Pengaruh Return on Asset (ROA), Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), dan Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  Terhadap  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  Pada  Bank UMUM Syariah di Indonesia
Ahmad Rasyid Daulay 1 , Widya Astuti 2 , Irfan 3 – Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis pengaruh Return On  Asset  (ROA),  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  dan Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap  Bagi Hasil Deposito Mudharabah pada Bank  Umum  Syariah  baik  secara  parsial  maupun  simultan.  Penelitian  ini menggunakan  metode  asosiatif  dengan  pendekatan  kuantitatif.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  Return  On  Asset  (ROA)  tidak  berpengaruh  terhadap  Bagi Hasil Deposito Mudharabah Bank Umum Syariah di Indonesia. Hal ini disebabkan yang berarti bahwa jika tingkat ROA naik maka akan terjadi penurunan pada bagi hasil  Deposito  Mudharabah.karena  Bank  lebih  cenderung  menggunakan  dana yang  bersumber  dari  masyarakat  dan  dari  pendapatan  bank  sebagai  mudharib untuk  memberikan  imbal  hasil  kepada  nasabah.  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional  (BOPO)  tidak  berpengaruh  terhadap  Bagi  Hasil  Deposito Mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  karena  meskipun  efisiensi bank syariah cukup tinggi namun tingkat suku bunga Bank Indonesia yang relatif tinggi menjadi dasar pertimbangan bank umum syariah dalam menjaga dana pihak ketiga dengan memberikan porsi bagi hasil yang lebih besar kepada nasabahnyap. Capital Adequacy Ratio (CAR) tidak berpengaruh terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  karena  Terhambatnya ekspansi  usaha  akibat  tingginya  CAR  yang  pada  akhirnya  akan  mempengaruhi kinerja  keuangan  bank  tersebut.  Return  On  Asset  (ROA),  Beban  Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), Capital Adequacy Ratio (CAR) secara bersama- sama (Simultan) tidak berpengaruh terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah .
Kata Kunci : Bagi Hasil Deposito Mudharabah, ROA, BOPO, CAR.

## PENDAHULUAN
Bank Syariah adalah bank yang beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga. Bank Islam atau biasa disebut dengan Bank Tanpa Bunga, adalah lembaga keuangan/perbankan yang operasional dan produknya dikembangkan berlandaskan pada Al-Quran dan Hadits Nabi SAW,

## JRAK JURNAL RISET AKUNTANSI DAN BISNIS

## VOLUME 8 NO 2
JULI 2022
jrak@plb.ac.id
dengan kata lain Bank Syariah adalah lembaga keuangan yang memiliki usaha pokok memberikan pembiayaan  dan  jasa-jasa  lainnya  dalam  lalu  lintas  pembayaran  serta  peredaran  uang  yang pengoperasiannya  disesuaikan  dengan  prinsip  syariat  Islam.  Bank  syariah  menghindari  sistem bunga  dalam  mengoperasikan  usahanya.  Keberadaan  bank  syariah/bank  Islam  dapat  dijadikan sebagai  solusi  alternatif  terhadap  persoalaan  tentang  adanya  pertentangan  antara  bunga  dengan riba.  (Muhammad,  2005).  Secara  umum  konsep  perbankan  syariah  menawarkan  sistem perekonomian yang sesuai dengan syariat Islam/prinsip syariah. Ada beberapa perbedaaan konsep dalam perbankan konvensional yang dianggap membawa kesengsaraan karena mengandung unsur riba,  unsur  riba  dianggap  sangat  bertentangan  dengan  syariat  menawarkan  berbagai  produk perbankan yang bebas bunga berupa pembiayaan bagi hasil. (Ambarwati, 2015)
Perkembangan  jumlah  perbankan  syariah  di  Indonesia  yang  terdiri  dari  Bank  Umum Syariah  (BUS),  Unit  Usaha  Syariah  (UUS)  dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) ditunjukkan dengan Tabel 1 berikut:
Tabel 1. Perkembangan Perbankan Syariah Tahun 2014-2018 Kelompok Bank Tahun 2015 2016 2017 2018 2019 BUS Jumlah Bank Jumlah Kantor 12 1990 13 1869 13 1825 14 1875 14 1875 UUS Jumlah Bank Jumlah Kantor 22 311 21 332 21 344 20 354 20 354 BPRS Jumlah Bank Jumlah Kantor 163 446 166 453 167 441 167 495 164 492 Total Kantor 2747 2654 2610 2724 2721
Sumber: www.ojk.go.id
Kemampuan  bersaing  bank  syariah  dapat  dilihat  dari  kinerjanya.  Data  dari  OJK menunjukan bahwa pertumbuhan aset perbankan syariah pada akhir tahun 2019, aset bank syariah tumbuh 12,5% menjadi Rp 477 triliun dibandingkan 2018 sebesar Rp 424 triliun. Persaingan antar perbankan  dalam  meningkatkan  kualitas  pelayanan  untuk  menarik  nasabahnya  juga  semakin tinggi.  Beragam  jasa  pelayanan  yang  diberikan  oleh  bank  juga  mengalami  perkembangan. Berbagai penelitian menemukan bahwa perilaku nasabah dalam memilih bank syariah didorong oleh  faktor  memperoleh  keuntungan  dengan  menilai  kinerja  keuangan  untuk  mengetahui  bank. (Rahayu, 2013). Bank syariah merupakan bank yang kegiatannya mengacu pada hukum Islam, dan dalam kegiatannya tidak membebankan bunga maupun tidak membayar bunga kepada nasabah. Imbalan yang diterima oleh bank syariah maupun yang dibayarkan kepada nasabah tergantung dari akad dan perjanjian antara nasabah dan bank. Perjanjian (akad) yang terdapat di perbankan syariah harus tunduk pada syarat dan rukun akad sebagaimana diatur dalam syariah Islam. (Syarif, 2016). Bank  syariah  merupakan  bank  yang  kegiatannya  mengacu  pada  hukum  Islam,  dan  dalam kegiatannya tidak membebankan bunga maupun tidak membayar bunga kepada nasabah. Imbalan yang diterima oleh bank syariah maupun yang dibayarkan kepada nasabah tergantung dari akad dan perjanjian antara nasabah dan bank. (Yusuf, 2018)
J R A K   J u r n a l   R i s e t   A k u n t a n s i   d a n   B i s n i s ,   V o l . 8   N o . 2 ,   2 0 2 2
| 176
Bank syariah adalah bank yang beroperasi dengan tidak mengandalkan pada bunga. Bank Islam atau biasa disebut dengan bank tanpa bunga, adalah lembaga keuangan atau perbankan yang operasional dan produknya dikembangkan berlandaskan pada Al-Qur’an dan Hadist Nabi SAW. (Muhammad,  2005).  Deposito  mudhorobah  merupakan  dana  investasi  yang  ditempatkan  oleh nasabah yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu, sesuai dengan akad perjanjian yang dilakukan antara bank dengan nasabah investor.  Adanya  deposito  mudharabah  memberikan  pilihan  kepada  masyarakat  untuk  memilih apakah  menginvestasikan  dananya  pada  deposito  bank  konvensional  yang  keuntungannya mengacu pada bunga  yang berlaku, atau deposito mudharabah  yang keuntungannya bergantung pada  bagi  hasil  yang  diperoleh.  (Ruslizar,  2016)  Saat  ini  hanya  sebagian  nasabah  mengalihkan dananya  ke  bank  syariah  karena  alasan  menghindari  ribawi.  Sebagian  masyarakat  cenderung mengutamakan keuntungan sehingga memilih bank yang mampu memberikan imbal hasil terbaik di  antara  bank-bank  lainnya,  baik  itu  bank  syariah  maupun  bank  konvensional.  (Haron,  2005) menyatakan  bahwa  deposit  pricing  berfungsi  untuk  memproteksi  dan  meningkatkan  profit  dari bank dibandingkan untuk menambah nasabah baru dan merebut market share dari kompetitornya karena  pada  kenyataannya  ketika  dibuka  satu  jenis  deposit  plan  baru  oleh  bank,  maka  para depositor  akan  membandingkan  keuntungan  yang  akan  mereka  peroleh.  Oleh  karena  itu,  bank syariah  dan  bank  konvensional  saling  bersaing  dalam  usahanya  menghimpun  dana  nasabah. (Ruslizar, 2016).
Salah  satu  indikator  yang  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  profitabilitas  bank  dalam penelitian  ini  adalah  Return  on  Assets  (ROA)  yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur keuntungan bersih  yang diperoleh bank dari penggunaan aktiva bank (Gundari, 2015).Penilaian rasio  profitabilitas  perusahaan  dapat  menggunakan  Return  on  Assets  (ROA).  ROA  merupakan salah  satu  rasio  keuangan  yang  digunakan  untuk  mengukur  profitabilitas  perusahaan  secara menyeluruh. ROA dapat menunjukkan efisiensi dari asset  yang digunakan dalam menghasilkan laba. Semakin tinggi nilai ROA, semakin baik pula kinerja perusahaan. (Brigham, 2001). Rasio kecukupan modal diwakili dengan Capital Adequacy Ratio (CAR). CAR adalah rasio kecukupan modal yang harus disediakan untuk menjamin dana deposan. Tujuannya adalah agar likuiditas atau kemampuan bank membayar kepada deposan cukup terjamin. Modal merupakan salah satu faktor penting  dalam  rangka  pengembangan  usaha  bisnis  dan  menampung  resiko  kerugian,  semakin tinggi CAR maka semakin kuat kemampuan bank tersebut untuk menanggung resiko dari setiap kredit atau aktiva produktif yang berisiko. Jika nilai CAR tinggi (sesuai ketentuan BI 8%) maka bank tersebut mampu membiayai operasi bank, keadaan yang menguntungkan bank tersebut akan memberikan kontribusi yang sangat besar bagi profitabilitas dan tentunya akan meningkatkan bagi hasil yang akan diterima oleh nasabah deposan(Umiyati & Syarif, 2019). BOPO adalah rasio yang menunjukkan tingkat efisiensi kinerja operasional bank. Alasan dipilihnya variabel BOPO dalam penelitian ini karena semakin rendah BOPO maka bank semakin efisiensi  dalam mengeluarkan biaya  dalam  bentuk  pemberian  investasi  pembiayaan  dalam  rangka  menghasilkan  output (pendapatan)  yang  paling  tinggi.  Apabila  BOPO  menurun  maka  pendapatan  bank  meningkat. Dengan adanya peningkatan pendapatan bank maka tingkat bagi hasil yang diterima oleh nasabah juga meningkat. (Dendawijaya, 2009). Beban Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) merupakan  perbandingan  antara  biaya  operasional  dengan  pendapatan  operasional  dalam mengukur  tingkat  efisiensi  bank  dalam  kegiatan  operasinya.  Semakin  kecil  rasio  BOPO  berarti semakin  efisien  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  oleh  bank  yang  bersangkutan,  dan  setiap
peningkatan pendapatan operasi akan berakibat pada berkurangnya laba sebelum pajak yang pada akhirnya akan menurunkan laba atau profitabilitas (ROA) bank yang bersangkutan. (Rivai, 2007) .

## LANDASAN TEORI

## Bagi Hasil Deposito Mudharabah
Bagi hasil deposito mudharabah menurut terminologi asing (inggris) dikenal dengan Profit sharing.  Profit  sharing  dalam  kamus  ekonomi  diartikan  pembagian  laba.  Secara  definitif  profit sharing diartikan distribusibeberapa bagian laba pada para pegawai dari suatu perusahaan. Lebih lanjut  dikatakan, hal  itu dapat  berbentuk  suatu  bonus uang tunai tahunan  yang didasarkan pada laba  yang diperoleh pada tahun-tahun sebelumnya  atau dapat  berbentuk  pembayaran mingguan atau bulanan. (Muhammad, 2004). Menurut UU No.10 tahun 1998 pasal 1 ayat 7, deposito adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian antara  penyimpan  dengan  bank  yang  bersangkutan.  Deposito  berjangka  adalah  simpanan  yang penarikannya  hanya  dapat  dilakukan  pada  waktu  yang  telah  ditentukan  berdasarkan  perjanjian antara nasabah penyimpan dengan bank (siamat, 2005) dan  (Harto, Sumarni,  & Parlina, 2021). Fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  No:  03/DSNMUI/  IV/2000,  menetapkan  bahwa  deposito  yang dibenarkan  secara  syariah,  adalah  deposito  yang  berdasarkan  prinsip  akad  mudharabah. Berdasarkan PSAK No. 105 mudharabah adalah akad kerjasama antara dua pihak dimana pihak pertama  (pemilik  dana)  menyediakan  seluruh  dana,  sedangkan  pihak  kedua  (pengelola  dana) bertindak selaku pengelola, dan keuntungan dibagi di antara mereka sesuai kesepakatan sedangkan kerugian finansial hanya ditanggung oleh pemilik dana.
Bagi  Hasil  adalah  suatu  sistem  pengolahan  dana  dalam  perekonomian  Islam  yakni pembagian  hasil  usaha  antara  pemilik  modal  (Shahibul  Mal)  dan  pengelola  (Mudharib).  Proses penentuan  tingkat  bagi  hasil  diperlukan  kesepakatan  kedua  belah  pihak,  yang  terungkap  dalam nisbah  bagi  hasil.  (Arifin,  2010).  Secara  syariah,  prinsip  bagi  hasil  berdasarkan  kaidah  al mudharabah.  Mudharabah  merupakan  kerja  sama  antara  pemilik  dana  (shahibul  mal)  atau penanaman  modal  dan  pengelola  modal  untuk  melakukan  usaha  tertentu  dengan  pembagian keuntungan berdasarkan nisbah. (Purnamasari, 2011). Berdasarkan prinsip ini, bank syariah akan berfungsi sebagai mitra, baik dengan penabung maupun dengan pengusaha yang meminjam dana. Dengan  penabung,  bank  akan  bertindak  sebagai  mudharib  “pengelola”,  sedangkan  penabung bertindak sebagai shahibul maal “penyandang dana”. Antara keduanya diadakan akad Mudharabah yang menyatakan pembagian keuntungan masing-masing pihak. (Antonio, 2001).

## Return on Asset (ROA)
Menurut  Brigham  dan  Houston  (2001:90),  “Rasio  laba  bersih  terhadap  total  aktiva mengukur pengembalian atas total aktiva (ROA) setelah bunga dan pajak”. Dan Menurut  (Agnes, 2005)“ Return  on  Assets (ROA)  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan manajemen perusahaan dalam memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan. Semakin besar ROA  suatu  perusahaan,  semakin  besar  pula  tingkat  keuntungan  yang  dicapai  perusahaan  dan semakin baik pula posisi perusahaan tersebut dari segi penggunaan asset”. Menurut (Mamduh M, 2011) Rasio return on asset (ROA) adalah mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan laba bersih  berdasarkan  tingkat  aset  tertentu.  Menurut  (Alpi  &  Aprilia,  2021)  Return  On  Asset merupakan  salah  satu  faktor  yang  mendorong  manajemen  melakukan  pengungkapan  Corporate Social Responsibility dalam laporan tahunan perusahaan. Menurut (Pandia, 2012) return on asset
J R A K   J u r n a l   R i s e t   A k u n t a n s i   d a n   B i s n i s ,   V o l . 8   N o . 2 ,   2 0 2 2
| 178
(ROA) rasio yang menunjukan perbandingan antara laba (sebelum pajak) dengan total aset bank, rasio  ini  menunjukan  tingkat  efisiensi  pengelolaan  aset  yang  dilakukan  oleh  bank  yang bersangkutan.
Return  on  Asset (ROA)  merupakan  salah  satu  rasio  profitabilitas  yang  digunakan  untuk mengukur efektifitas perusahaan di dalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan total aset yang dimilikinya. Return on Asset (ROA) merupakan rasio antara laba sebelum pajak terhadap rata-rata total aset Bank. Semakin besar nilai ROA, maka semakin besar pula kinerja perusahaan, karena  return  yang  diperoleh  perusahaan  semakin  besar.  Khiriah  dan  Kunti  (2012).  Penelitian mengenai return  on  asset (ROA)  menunjukan  hasil  yang  berbeda,  Pramilu  (2012)  menunjukan hasil  bahwa return  on  asset (ROA)  berpengaruh  negatif  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah, sedangkan penelitian Juwairiyah (2008) dan Anggrainy (2010) menunjukan bahwa return  on  asset (ROA)  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah.
Return  on  Asset (ROA)  merupakan  salah  satu  rasio  profitabilitas  yang  digunakan  untuk mengukur efektifitas perusahaan di dalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan total aset yang dimilikinya. Return on Asset (ROA) merupakan rasio antara laba sebelum pajak terhadap rata-rata total aset Bank. Semakin besar nilai ROA, maka semakin besar pula kinerja perusahaan, karena  return  yang  diperoleh  perusahaan  semakin  besar.  Khiriah  dan  Kunti  (2012).  Penelitian mengenai return  on  asset (ROA)  menunjukan  hasil  yang  berbeda,  Pramilu  (2012)  menunjukan hasil  bahwa return  on  asset (ROA)  berpengaruh  negatif  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah, sedangkan penelitian Juwairiyah (2008) dan Anggrainy (2010) menunjukan bahwa return  on  asset (ROA)  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah.

## Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
BOPO  adalah  “Biaya  operasional  pendapatan  operasional  adalah  rasio  yang  digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasinya.” (Rivai,  2013)“Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  merupakan perbandingan  atau  rasio  biaya  operasional  dalam  12  bulan  terakhir  terhadap  pendapatan operasional dalam periode yang sama. Masalah efisiensi berkaitan dengan masalah pengendalian biaya.  Dengan  adanya  efisiensi  pada  lembaga  perbankan  terutama  efisiensi  biaya  maka  akan diperoleh tingkat keuntungan yang optimal, penambahan jumlah dana yang disalurkan, biaya lebih kompetitif,  peningkatan  pelayanan  kepada  nasabah,  keamanan  dan  kesehatan  perbankan  yang meningkat.  (Suhardjono,  2002).  Rasio  BOPO  (Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional). Rasio yang sering disebut rasio efisiensi ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen  bank  dalam  mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional. (Pasaribu, 2019).
(Irawan,  2019)  dalam  penelitian  nya  yang  berjudul  Pengaruh  Beban  Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), NonPerforming Loan (NPL) Dan Debt to Equity Ratio (DER) Terhadap Return on Assets (ROA), Pada PT Bank Sumutmenggunakan pendekatan asosiatif. Hasil penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  secara  parsial  BOPO  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap ROA, Secara parsial NPL tidak berpengaruh terhadap ROA. Secara parsial DER tidak berpengaruh  terhadap  ROA.  Kemudian  Secara  simultan  BOPO,  NPL  dan  DER  berpengaruh signifikan terhadap ROA pada perusahaan Bank Sumut.  (Pandia, 2012) BOPO yang sering disebut rasio efisiensi ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan
biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional.  Dari  pengertian  di  atas  dapat  disimpulkan bahwa  rasio  BOPO  adalah  untuk  mengetahui  tingkat  efisiensi  bank  dalam  kegiatan  operasinya dengan perbandingan biaya operasional dengan pendapatan operasional.

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio kecukupan modal bank atau kemampuan bank dalam  permodalan  yang  ada  untuk  menutup  kemungkinan  kerugian  dalam  perkreditan  atau perdagangan  surat-surat  berharga.  (Wardiah,  2013)kecukupan  modal  merupakan  faktor  penting bagi  bank dalam rangka  pengembangan usaha dan menampug  resiko  kerugian.  Bank  Indonesia menetapkan modal CAR ( Cappital Adequency Ratio ) yaitu kwajiban penyediaan modal minimum yag harus selalu dipertahankan oleh setiap bank sebagai suatu proporsi tertentu dari total Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR). (Umam, 2013). CAR ( Capital Adequacy Ratio ) adalah rasio kecukupan modal yang berfungsi menampung risiko kerugian yang kemungkinan dihadapi oleh bank.  Semakin  tinggi  CAR  maka  semakin  baik  kemampuan  bank  tersebut  untuk  menanggung risiko dari setiap kredit/aset produktif yang berisiko. CAR merefleksikan kemampuan sebuah bank menghadapi kemungkinan resiko kerugian tak terduga.  Karena itu tingkat CAR yang dimiliki oleh sebuah bank dapat membentuk persepsi pasar terhadap tingkat keamanan bank yang bersangkutan (Yusuf, 2018).

## Hubungan ROA terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah
Dengan  mengetahui  ROA,  kita  dapat  menilai  apakah  perusahaan  telah  efisien  dalam menggunakan  aktivanya  dalam kegiatan operasi  untuk  menghasilkan  keuntungan  (Syamsuddin, 2010).  Penelitian  Isna  dan  Sunaryo  (2012)  berkesimpulan  bahwa  secara  simultan  ROA berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  tingkat  bagi  hsil  deposito  mudharabah.  Hal  ini menjelaskan bahwa perusahaan telah efesien dalam menggunakan aktivanya. Besarnya bagi hasil yang  diperoleh,  ditentukan  berdasarkan  keberhasilan  pengelola  dana  untuk  menghasilkan pendapatan.  Rasio  yang  menggambarkan  kemampuan  bank  dalam  mengelola  dana  yang diinvestasikan dalam keseluruhan aktiva yang menghasilkan pendapatan adalah Return on Asset (ROA) (Juwariyah, 2008). Apabila Return on Asset (ROA) meningkat maka pendapatan bank juga meningkat, dengan adanya peningkatan pendapatan bank maka tingkat bagi hasil yang diterima oleh nasabah juga meningkat. Hal tersebut sejalan dengan penelitian Novianti (2015) menunjukan hasil ROA berpengaruh positif signifikan terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah. Nana, Tenny, dan Aditya (2015) menyatakan bahwa sebagian hasil menunjukan bahwa Return on Asset (ROA berpengaruh positif secara signifikan terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah. Hal ini  menjelaskan  bahwa  ROA  adalah  rasio  yang  menggambarkan  kemampuan  bank  dalam mengelola  dana  yang  diinvestasikan  dalam  keseluruhan  aktiva  yang  menghasilkan  keuntungan. (Rahayu, 2013) menyatakan bahwa semakin tinggi Return on Asset (ROA) maka semakin tinggi bagi hasil yang diterima nasabah.

## Hubungan BOPO terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah
BOPO adalah rasio yang menunjukkan tingkat efisiensi kinerja operasional bank. semakin rendah BOPO maka bank semakin efisiensi dalam mengeluarkan biaya dalam bentuk pemberian investasi pembiayaan dalam rangka menghasilkan output (pendapatan) yang paling tinggi. Apabila BOPO menurun maka pendapatan bank meningkat. Dengan adanya peningkatan pendapatan bank maka tingkat  bagi hasil  yang diterima oleh nasabah juga meningkat.  Jika rasio  BOPO semakin
tinggi,  maka pendapatan bank  akan turun sehingga bagi  hasil  yang  akan  diterima nasabah juga akan  semakin  menurun.  Begitu  pula  sebaliknya  jika  rasio  BOPO  semakin  rendah,  maka pendapatan bank akan tinggi sehingga bagi hasil yang akan diterima nasabah juga akan semakin meningkat.  Penelitian  tersebut  sejalan  dengan  penelitan  Bustamam  (2016)  menunjukan  hasil BOPO  berpengaruh  negatif  tidak  signifikan  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah Penelitian  Gundari  (2015)  berkesimpulan  bahwa  Biaya  Operasioanal  Pendapatan  Operasional (BOPO) berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah. Hal ini menjelaskan bahwa perusahaan menunjukkan tingkat  efisiensi kinerja operasional bank. Sedangkan penelitian  yang dilakukan oleh Farianto (2014) menyatakan bahwa BOPO berpengaruh tidak signifikan terhadap deposito mudharabah, dan penelitian Nur (2014) berpengaruh negatif signifikan terhadap deposito mudharabah.

## Hubungan CAR terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah
CAR  ( Capital  Adequeency  Ratio )  adalah  rasio  kecukupan  modal  yang  menunjukkan kemampuan bank dalam mempertahankan modal yang mencukupi dan kemampuan manajemen bank  dalam  mengidentifikasi,  mengukur,  mengawasi,  dan  mengontrol  risiko-risiko  yang  dapat berpengaruh  terhadap  besarnya  modal  bank  Noor  (2009).  Semakin  tinggi  nilai  CAR  (sesuai ketentuan  BI  8%)  maka  semakin  baik  pula  kinerja  keuangan,  namun  jika  nilai  CAR  rendah  di bawah  8%  maka  kinerja  keuangan  buruk.  Penelitian  tersebut  sejalan  dengan  penelitan  Gundari (2015) menunjukan hasil CAR berpengaruh positif signifikan terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah.

## Hubungan ROA, BOPO, CAR, Terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah
BOPO  berpengaruh  negatif  tidak  signifikan  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah  Penelitian  Gundari  (2015)  berkesimpulan  bahwa  Biaya  Operasioanal  Pendapatan Operasional  (BOPO)  berpengaruh  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah.    Hal  ini menjelaskan bahwa ROA adalah rasio yang menggambarkan kemampuan bank dalam mengelola dana yang diinvestasikan dalam keseluruhan aktiva yang menghasilkan keuntungan. risiko-risiko yang dapat berpengaruh terhadap besarnya modal bank Noor (2009). Maka Semakin tinggi nilai CAR (sesuai ketentuan BI 8%) maka semakin baik pula kinerja keuangan, namun jika nilai CAR rendah di bawah 8% maka kinerja keuangan buruk. Penelitian Agus Friyanto (2015) dengan judul analisis pengaruh ROA, BOPO dan Bi-Rate terhadap tingkat bagi hasil deposit mudharabah pada bank umum syariah Indonesia, hasil penelitian ini menyatakan bahwa ROA berpengaruh terhadap bagi  hasil  deposito  mudharabah  BOPO  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  bagi  hasil deposito mudharabah. BOPO tidak berdampak relevan terhadap CAR (Julia & Hasanuh, 2022). Novianti (2015) dalam penelitiannya yang berjudul analisis pengaruh return on asset ( ROA) baya operasional terhadap pendapatan operasional (BOPO) suku bunga financing to deposit rasio (FDR) dan  nonperforming  financing,  hasil  penelitian  ini  menyatakan  ROA  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap tingkat bagi hasil deposit mudharabah.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilaksanakan  mulai  bulan  Mei  2021  sampai  dengan  November  2021, Penelitian ini menggunakan Pendekatan Asosiatif Kuantitatif, karena pendekatan ini merupakan pendekatan yang bertujuan untuk mengetahui pengaruh ataupun juga hubungan antara dua variable
J R A K   J u r n a l   R i s e t   A k u n t a n s i   d a n   B i s n i s ,   V o l . 8   N o . 2 ,   2 0 2 2
| 181
atau  lebih.  Pendekatan  ini  digunakan  untuk  mengetahui  permasalahan  berhubungan  dengan Pengaruh Return On Asset , BOPO, Suku Bunga dan Capital Adequacy Ratio Terhadap Terhadap Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  Pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia.  Populasi  dalam penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  tahunan  dari  seluruh  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di Indonesia  pada  periode  tahun  2014-2018  yaitu  sebanyak  14  Perusahaan  time  series,  waktu pengamatan 14 x 5 tahun jadi jumlah populasi seluruh laporan keuangan bank yaitu 60 pengamatan atau laporan keuangan. Metode sampel jenuh adalah teknik penentuan sampel bila semua anggota populasi digunakan menjadi sampel sebanyak 14 Bank Umum Syariah di Indonesia. Data  yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yaitu laporan keuangan bank umum syariah di Indonesia dengan melakukan penelitian pada situs resmi Otoritas Jasa Keungan (OJK).

## PEMBAHASAN
Pengaruh ROA Terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah Pada Bank Umum Syariah di Indonesia.
Setelah melalui pengujian secara parsial, Didapatkan  nilai Sig sebesar 0,134 > 0,05 atau nilai t hitung < t table ( -1.517 < 1,99 ) maka dapat disimpulakan tidak ada pengaruh ROA terhadap bagi hasil deposito mudharabah. Diketahui nilai koefisien regresi dari variabel ROA adalah -0,046, yakni  bernilai  negatif.  Hal  ini  berarti  variabel  ROA  berpengaruh  negatif  terhadap  BHDM. Diketahui nilai Sig. 0,134 > 0,05, maka disimpulkan ROA berpengaruh negatif terhadap BHDM, namun tidak signifikan. Hal ini disebabkan yang berarti bahwa jika tingkat ROA naik maka akan terjadi  penurunan  pada  bagi  hasil  Deposito  Mudharabah.karena  Bank  lebih  cenderung menggunakan dana yang bersumber dari masyarakat dan dari pendapatan bank sebagai mudharib untuk memberikan imbal hasil kepada nasabah daripada menggunakan ROA. Penelitian ini sejalan dengan  penelitian  (Sulfiani  &  Mais,  2019)  dan  (Cahyani  et  al.,  2018)  Return  On  Asset  (ROA) tidak  berpengaruh  terhadap  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia.

## Pengaruh BOPO Terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah Pada Bank Umum Syariah di Indonesia
Setelah melalui uji parsial, Didapatkan nilai Sig sebesar 0,182 > 0,05 atau nilai t hitung < t  table  (  -1.349  <  1,99),  maka  dapat  disimpulkan  BOPO  tidak  berpengaruh  terhadap  bagi  hasil deposito mudharabah. Diketahui nilai koefisien regresi dari variabel BOPO adalah -0,012, yakni bernilai negatif. Hal ini berarti variabel BOPO berpengaruh negatif terhadap BHDM. Diketahui nilai Sig. 0,182 > 0,05, maka disimpulkan BOPO berpengaruh negatif terhadap BHDM, namun tidak  signifikan.  hasil  ini  tidak  sesuai  dengan  teori  yang  menyatakan  bahwa  semakin  efisien operasional  bank  syariah  dalam  mendapatkan  keuntungan  maka  akan  terjadi  peningkatan pendapatan bank yang akhirnya bagi hasil yang diberikan kepada nasabah juga akan meningkat. Penelitian ini sejalan dengan penelitian (Isna & Sunaryo, 2012) dan (Sabtatianto & Yusuf, 2019) biaya operasional pendapatan operasional ( BOPO) tidak berpengaruh terhadap bagi hasil deposito mudharabah. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  besarnya  kecilnya  Beban  Operasional  Pendapatan Operasional  (BOPO)  tidak  berdampak  signifikan  pada  besar  kecilnya  bagi  hasil  deposito mudharabah bank syariah.
Pengaruh CAR Terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah Pada Bank Umum Syariah di Indonesia.
Setelah melalui uji parsial, Didapatkan nilai Sig sebesar 0,602 < 0,05 atau nilai t hitung < t  table  (  -0.524  <  1,99),  maka  dapat  disimpulkan  CAR  tidak  berpengaruh  terhadap  bagi  hasil deposito  mudharabah.  Diketahui  nilai  koefisien  regresi  dari  variabel  CAR  adalah  -0,003,  yakni bernilai negatif. Hal ini berarti variabel CAR berpengaruh negatif terhadap BHDM. Diketahui nilai Sig. 0,602  >  0,05,  maka  disimpulkan  CAR  berpengaruh  negatif  terhadap  BHDM,  namun  tidak signifikan.  Terhambatnya  ekspansi  usaha  akibat  tingginya  CAR  yang  pada  akhirnya  akan mempengaruhi kinerja keuangan bank tersebut. Penelitian ini sejalan dengan penelitian (Sulfiani & Mais, 2019) dan (Rahayu, 2015) Tidak ada pengaruh yang signifikan antara CAR terhadap bagi hasil  deposito  Mudharabah,  hal  ini  menunjukkan  berapapun  besarnya  CAR  tidak  berpengaruh terhadap maka bagi hasil yang dierima oleh nasabah.

## Pengaruh  ROA,  BOPO,  CAR  Terhadap  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  Pada  Bank Umum Syariah di Indonesia
Setelah  melalui  uji  simultan,  diketahui  nilai  F  hitung  1,176  dan  nilai Sig. adalah  0,326. Diketahui F hitung 1,176 < nilai F tabel 2.74 (F tabel tersaji di lampiran) dan nilai Sig. 1,176 > 0,05, maka ROA, BOPO, CAR secara simultan atau bersama-sama tidak berpengaruh signifikan terhadap  BHDM.  Diketahui  nilai  koefisien  determinasi  ( R-Square )  adalah  0.051.  Nilai  tersebut dapat  diartikan  variabel  ROA,  BOPO,  CAR  secara  bersama-sama  atau  simultan  mampu mempengaruhi BHDM sebesar 5,1%, sisanya sebesar 94,9% dijelaskan oleh variabel atau faktor lainnya. Dari hasil penelitian ini ROA, BOPO, CAR secara simultan tidak berpengaruh terhadap bagi hasil deposito mudharabah, hal ini mununjukkan  ROA, BOPO, CAR tidak mempengaaruhi besar kecilnya bagi hasil deposito mudharabah yang di peroleh nasabah. Faktor lain mungkin dapat mempengaruhi  bagi  hasil  deposito  mudharabah,  seperti    hasil  dari  pembiayaan  deposito mudharabah.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan, maka dapat diambil kesimpulannya sebagai berikut Return on Asset (ROA) tidak berpengaruh terhadap Bagi Hasil Deposito Mudharabah pada Bank  Umum  Syariah di  Indonesia.  Hal  ini berarti  dapat  ditarik kesimpulan bahwa ROA bukan merupakan salah satu komponen yang mempengaruhi besarnya bagi hasil deposito mudharabah dan ROA bukan acuan bank umum syariah dalam memberikan bagi hasil kepada nasabah. Biaya operasional  pendapatan  operasional  (BOPO)  tidak  berpengaruh  terhadap  bagi  hasil  deposito mudharabah, Ini bukan berarti bank syariah tidak mampu mengefisiensikan operasionalnya akan tetapi, Meskipun efisiensi bank syariah cukup tinggi namun tingkat suku bunga Bank Indonesia yang relatif tinggi menjadi dasar pertimbangan bank umum syariah dalam memberikan porsil bagi hasil kepada nasabah. CAR tidak berpengaruh terhadap bagi hasil deposito Mudharabah, hal ini menunjukkan berapapun besarnya CAR tidak berpengaruh terhadap maka bagi hasil yang dierima oleh nasabah. Secara simultan ROA, BOPO, CAR tidak berpengaruh terhadap bagi hasil deposito mudharabah, variabel ROA, BOPO, CAR secara simulatan mampu mempengaruhi BHDM sebesar 5,1%, sisanya sebesar 94,9% dijelaskan oleh variabel atau faktor lainnya

## DAFTAR PUSTAKA
Alpi,  M.  F. &,  & Aprilia, D. (2021). Analisis Determinan Yang Mempengaruhi Pengungkapan Corporate Social Responsibility. Jurnal Akuntansi Dan Pajak , 21 (02), 1–7.
Agnes, S. (2005). Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Ambarwati, N. S. (2015). Pengaruh Modal  Kerja,  Likuiditas, Aktivitas dan Ukuran Perusahaan terhadap Profitabilitas pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. e-Journal Jurusan Akuntansi S1 , Vol. 3 (No.1), 1-6. Antonio, M. S. (2001). Bank Syariah : Dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema Insani. Any, N. (2009). Manajement Event. Bandung: Alfabeta.
Arifin, V. R. (2010). Islamic Banking : sebuah teori, konsep dan aplikasi, Ed 2 Cet 1. Jakarta: Bumi Aksara.
Boediono. (2001). Ekonomi Moneter edisi ke-3. Yogyakarta: BPFE. Brigham, E. d. (2001). Manajemen Keuangan. Edisi Kedelapan Buku 2. . Jakarta: Erlangga. Cahyani, W. N., Falah, S., & Wijayanti, R. Y. (2018). Analisis Pengaruh Roa,Roe,Bopo,Dan Suku Bunga  Terhadap  Tingkat  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  Pada  Perbankan  Syariah. MALIA: Journal of Islamic Banking and Finance , 1 (1), 105–128. https://doi.org/10.21043/malia.v1i1.3986.
Dendawijaya, L. (2009). Manajemen Perbankan. Jakarta: Ghalia Indonesia. Ghozali,  I.  (2013). Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  21  Update  PLS Regresi. . Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. . Ghozali, I., & Latan, H. (2015). Partial Least Square Konsep Teknik dan Aplikasi Menggunakan Program SmartPLS 3.0 (2 ed.). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Hakim, L. (2012). Prinsip-prinsip Ekonomi Islam. Jakarta: Erlangga.
Haron, S. A. (2005). Determinants of Islamic and Conventional Deposits in the Malaysian Banking System. Presented at the 12th Annual Global Finance Conference, Vol.07 (No. 1), 26-29 . Hasibuan, M. S. (2013). Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Bumi Aksara. Isna, A. K., & Sunaryo, K. (2012). Analisis Pengaruh Return on Asset, Bopo, dan Suku Bunga Terhadap  Tingkat  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 11 (1), 29–42. Marshall, R. d. (2013). Kamus Populer Uang dan Bank,. Jakarta: Ladang pustaka dan Intimedia. Irawan,  P.  (2019).  Pengaruh  Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  (NPL)  dan (DER)) terhadap Return Pada Bank Sumut. Ekonomi Universitas Muhammadiyah . Julia, M.,  & Hasanuh, N. (2022). Pengaruh  BOPO, NIM Serta ROA TerhadapCAR Pada Bank Swasta Nasional Devisa Yang Tercatat Di BEI. JRAK Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 8(1) , 84-90.
Muhamad. (2002). Manajemen Bank Syariah. Yogyakarta: UPP AMPYKPN.
Muhammad. (2004). Teknik Perhitungan Bagi Hasil dan Pricing di  Bank Syariah. Yogyakarta: UII Press.
Muhammad. (2005). Manajemen Pembiayaan Syariah. Yogyakarta: UPP AMP YKPN .
Musttaqin,  I.  (2014).  Faktor-faktor  Yang  Berpengaruh  Terhadap  Deposito  Mudharabah  (studi Emperis pada BPRS di DIY dan Jawa Barat periode 2012-2013.
Nana  Nofianti,  T.  B.  (2015).  Analisis  Pengaruh  Return  On  Asset  (ROA),  Biaya  Operasional Terhadap Pendapatan Operasional, Suku Bunga, Financing To Deposits  Ratio (FDR) dan
J R A K   J u r n a l   R i s e t   A k u n t a n s i   d a n   B i s n i s ,   V o l . 8   N o . 2 ,   2 0 2 2 | 184
Non  Performing  Financing  (NPF)  Terhadap  Tingkat  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah. Jurnal Bisnis dan Manajemen, Vol. 5 (No. 1), 65-86.
Nana  Nofianti,  T.  B.  (n.d.).  Analisis  Pengaruh  Return  On  Asset  (ROA),  Biaya  Operasioanal Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  Suku  Bunga,  Financing  To  Deposits  Ratio (FDR) Dan Non Performing (NPF) Terhadap Tingkat Bagi Hasil Deposito Mudharabah. Nopirin. (2000). Pengantar Ilmu Ekonomi Makro dan Mikro edisi pertama. Yogyakarta: BPFE. Nopirin. (2002). Ekonomi Moneter edisi ke-4. Yogyakarta: BPFE. Pandia, F. (2012). Manajemen Dana dan Kesehatan Bank. Jakarta: Rineka Cipta. .
Pasaribu, D. S. (2019). Pengaruh FDR NPH ROA dan BOPO Terhadap Pembiayaan Mudharabah pada Bank Umum Syariah Indonesia. Ekonomi Universitas Muhammadiyah . Purnamasari, I. D. (2011). Panduan Lengkap Hukum Praktis Populer Kiat-kiat Cerdas, Mudah, dan Bijak Memahami Akad Syariah,. Jakarta: Mirzan Media Utama. Rahayu,  A.  G.  (2013).  Pengaruh  Teknologi  Informasi  (Pendekatan  Technology  Acceptance Model) dan e-filling terhadap User satisfaction(Survey pada Wajib Pajak Badan di Wilayah KPP Madya Bandung).
Rahayu, S. (2015). Pengaruh Return on Asset, BOPO, Suku Bunga dan Capital Adequacy Ratio terhadap  Tingkat  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  Pada  Perbankan  Syariah. Jurnal Ekonomi , 1 (1), 1–16. Rivai, V. (2007). Bank and Financial Institute Management. Jakarta: PT. Raja GrafindoPersada. . Rivai, V. (2013). Manajemen Sumber Daya Manusia Untuk Perusahaan Dari Teori Ke Praktek. Bandung: Rajagrafindo persada.
Ruslizar, R. (2016). Pengaruh Tingkat Bagi Hasil Deposito Mudharabah, Financing To Deposit Ratio, dan Suku Bunga Deposito TerhadapPertumbuhan Deposito Mudharabah Pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , Vol.
1 (No. 1), 84-90.
Sabtatianto,  R.,  &  Yusuf,  M.  (2019).  Pengaruh  BOPO,  CAR,  FDR  dan  ROA  terhadap  Tingkat Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. ULTIMA Accounting , 10 (2), 169–186. https://doi.org/10.31937/akuntansi.v10i2.978 siamat, D. (2005). Manajemen Lembaga Keuangan. Jakarta: Fakultas .
Sugiyono.  (2010). Metode  Penelitian  Pendidikan  Pendekatan  Kuantitatif,  kualitatif,  dan  R&D. Bandung: Alfabeta.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Suhardjono, M. K. (2002). Manajemen Perbankan: Teori dan. Aplikasi. Edisi Pertama. Cetakan Pertama. Yogyakarta: BPFE.
Sulfiani, N., & Mais, R. G. (2019). Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan Terhadap Tingkat Bagi Hasil  Deposito  Mudharabah  Pada  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia  Tahun  2012–2018. Jurnal STEI Ekonomi , 28 (01), 122–142. https://doi.org/10.36406/jemi.v28i01.263 Sunaryah.  (2010). Pengantar  Pengertahuan  Pasar  Modal.  Edisi  Ke  Enam. Yogyakarta:  UPP-. AMP YKPN.