Pengaruh Biaya Operasional Pendapatan Operasional, Net Interest Margin Dan Loan To Deposit Ratio Terhadap Return On Asset

## Dengan Firm Size Sebagai Variabel Moderasi
(Pada Bank Tabungan Negara Tbk Periode Tahun 2010-2022)
Rizqi Darmawan Zamzam Universitas Indonesia Membangun, Indonesia darmawanzrizqi@student.inaba.ac.id
Andre Suryaningprang Universitas Indonesia Membangun andre.suryaningprang@inaba.ac.id
Article’s History :
Received 4 Februari 2024; Received in revised form 17 Februari  2024; Accepted 1 Maret 2024; Published 1 Juni 2024. All rights reserved to the Lembaga Otonom Lembaga Informasi dan Riset Indonesia (KITA INFO dan RISET).

## Suggested Citation:
Zamzam, R. D., & Suryaningprang, A. (2024). Pengaruh Biaya Operasional Pendapatan Operasional, Net Interest Margin Dan Loan To Deposit Ratio Terhadap Return On Asset Dengan Firm Size Sebagai Variabel Moderasi (Pada Bank Tabungan Negara  Tbk  Periode  Tahun  2010-2022).  JEMSI  (Jurnal  Ekonomi,  Manajemen,  dan  Akuntansi).  JEMSI  (Jurnal  Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 10 (3). 1750-1762. https://doi.org/10.35870/jemsi.v10i3.2463

## Abstrac:
This research aims to determine the effect of  Operating Costs Operating Income (BOPO), Net Interest Margin (NIM) and Loan To Deposit Ratio (LDR) on Return On Assets (ROA) with Firm Size at Bank Tabungan Negara Tbk for the 2010-2022 period.  This  research  uses  quantitative  methods  with  a  descriptive  approach  and  verification  analysis.  The  results  of  this research show that BOPO has a significant effect on ROA partially. NIM has a significant effect on ROA partially. LDR has a significant partial effect on ROA. BOPO, NIM and LDR have a significant effect on Return on Assets simultaneously. Firm Size  can  partially  moderate/strengthen  the  influence  of  BOPO  on  ROA.  Firm  Size  can  partially  moderate/strengthen  the influence  of  NIM  on  ROA.  Firm  Size  cannot  partially  moderate/weaken  the  influence  of  LDR  on  ROA.  Firm  Size  can moderate/strengthen the influence of BOPO, NIM, and LDR on ROA simultaneously.
Keyword: Operating Costs Operating Income, Net Interest Margin, Loan To Deposit Ratio, Return On Asset, Firm Size

## Abstrak:
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Net  Interest Margin (NIM) dan Loan To Deposit Ratio (LDR) terhadap Return On Asset (ROA) dengan Firm Size pada Bank Tabungan Negara  Tbk  periode  tahun  2010-2022.  Penelitian  ini  menggunakan  metode  kuantitatif  dengan  pendekatan  deskriptif  dan analisis verifikatif. Hasil dari penelitian ini didapatkan bahwa.  BOPO berpengaruh signifikan terhadap ROA secara parsial, NIM berpengaruh signifikan terhadap ROA secara parsial, LDR berpengaruh signifikan terhadap ROA secara parsial. BOPO, NIM dan LDR berpengaruh signifikan terhadap Return on Asset secara simultan. Firm Size dapat memoderasi/memperkuat pengaruh  BOPO  terhadap  ROA  secara  parsial. Firm  Size dapat  memoderasi/memperkuat  pengaruh  NIM  terhadap  ROA secara  parsial. Firm  Size tidak  dapat  memoderasi/memperlemah pengaruh  LDR  terhadap  ROA  secara  parsial. Firm  Size dapat memoderasi/memperkuat pengaruh BOPO, NIM, dan LDR terhadap ROA secara simultan.
Kata  Kunci: Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional,  Net  Interest  Margin,  Loan  To  Desosit  Ratio,  Return  On Asset, Firm Size

## Pendahuluan
Adanya  krisis  perbankan  yang  terjadi  di  setiap  negara  membawa  dampak  yang  merugikan  terhadap perekonomian secara umum dan sistem keuangan secara khusus. Saat ini sejumlah bank besar asal Amerika Serikat dan Eropa tengah mengalami krisis besar. Ada 5 bank besar yang di terpa krisis diantaranya bank Silicon Valley Bank (SVB), Signature Bank dan Silvergate Bank . Kebangkrutan bank- bank tersebut disebabkan terlalu
dominan  mendanai  pinjaman keperusahaan  rintisan  atau start  up .  Banyaknya  penarikan dana yang dilakukan oleh perusahaan Start-Up untuk menjaga likuiditas keuangan perusahaannya. Selain itu, dampak dari pandemik covid-19 yang melanda tiga tahun sebelumnya dan memanasnya geo politik antara Rusia dan Ukraina sebagai penyebab naiknya harga barang dan jasa. Penyebab utama kebangkrutan adalah kebijakan The Fed. The Fed telah  menaikkan  suku  bunga  sejak  tahun  2022  dalam  upayanya  untuk  menekan  inflasi. (https://www.djkn.kemenkeu.go.id).
Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  mencatat  bahwa  profitabilitas  perbankan  pada  Januari  2022  menyusut dibandingkan dengan bulan sebelumnya. Hal tersebut tercermin dari rasio margin bunga bersih atau Net Interest Margin (NIM)  yang  turun  13 basis  poin  atau  dari  4,60  persen  pada  Desember  2021  menjadi  4,47  persen  per Januari. Adapun Return On Asset (ROA) turun 21 bps menuju angka 2,32 persen. Di sisi lain, kinerja perbankan per Januari 2022 memperlihatkan peningkatan efisiensi. Tercermin dari biaya operasional terhadap pendapatan operasional (BOPO) yang turun dari 82,04 persen pada Januari 2022 menjadi 80,57 persen. dari sisi risiko kredit, perbankan mampu memperkecil rasio kredit bermasalah ( non-performing loan /NPL) baik secara gross maupun nett .  NPL Gross turun  tipis  2  bps  menjadi  3,08  persen,  sedangkan  secara  nett  menyusut  1  bps  menuju  0,87 persen.
Masyarakat  membutuhkan  interpretasi  terkait  kinerja  suatu  bank  tersebut  untuk  menimbang  mana  bank yang layak dan cocok untuk menyimpan dananya maupun bertransaksi dan berinvestasi, juga untuk memastikan bahwa  bank  tersebut  dapat  memberikan  keamanan  bagi  dana  masyarakat.  Salah  satu  cara  yang  dapat dilakukan dalam menilai tingkat kesehatan suatu bank dengan menggunakan analisis CAMELS yang terdiri dari Capital,  Asset  Quality,  Management,  Earning,  Liquidity dan Sensitivity  to  Market  Risk .  Aspek  dalam  analisis CAMELS adalah aspek yang memberikan pengaruh paling kuat terhadap kondisi keuangan bank. Maka dari itu, analisis  CAMELS  menjadi  tolak  ukur  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  dan  kinerja  perusahaan  yang  akan dilakukan  oleh  pengawas  bank.  Rasio  CAMELS  dapat  menggambarkan  hubungan  antar-akun  dalam  laporan keuangan  yang  sekaligus  menunjukkan  kondisi  atau  posisi  keuangan  suatu  bank.  Bank  yang  sehat  pastinya dapat memberikan layanan perbankan yang baik kepada masyarakat. (Peraturan Bank Indonesia (PBI) Nomor 13/1/PBI/2011).
Penelitian ini akan dilakukan pada Bank Tabungan Negara, Tbk  artinya sebagian atau seluruh sahamnya dimiliki oleh pemerintah (BUMN). Menurut Maimunah & Fahtani (2019), “Bank BUMN merupakan kelompok bank yang memiliki peran ganda yaitu keuntungan ( profit oriented ) dan agen pembangunan negara ( social oriented )”. Oleh  karena  itu  Bank  Tabungan  Negara    dituntut  agar  dapat  mengelola  aset  negara  dengan  baik.  Bank Tabungan  Negara    juga  lebih  banyak  diminati  oleh  masyarakat  sebagai  tempat  untuk  menyimpan  atau menginvestasikan dana karena dianggap lebih aman dan terpercaya.
Dalam operasionalnya, setiap bank termasuk Bank Tabungan Negara harus menjaga kinerja keuangannya. Untuk menilai kinerja bank sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia (PBI) Nomor 13/1/PBI/2011 tentang Tata Cara  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  terdapat  beberapa  rasio  keuangan  yang  dapat  dipergunakan  untuk mengukur kinerja suatu bank dikenal dengan CAMELS, terdiri dari Capital, Asset Quality, Management, Earning, Liquidity, dan Sensitivity to Market Risk.
Dari  rasio-rasio  CAMELS  terdapat  4  rasio  yang  dipergunakan  dalam  penelitian,  yaitu Return  On  Asset (ROA),  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Net  Interest  Margin (NIM)  dan Loan  to  Deposit Ratio (LDR).  Serta  satu  variabel  dari  kinerja  perusahaan  berupa Firm  Size .  Menurut  hasil  penelitian  yang dilakukan  oleh  Sudaryo  dkk  (2022)  menunjukkan  bahwa  terdapat  pengaruh  signifikan  secara  simultan  antara variabel NIM, BOPO dan LDR terhadap ROA. Begitupun penelitian Saputra dan Anggriani (2023) menyatakan bahwa NIM, BOPO dan LDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.

## Tinjauan Pustaka

## Biaya Operasional Pendapatan Operasional
Menurut  Hasibuan  (2019)  Biaya  operasional  pendapatan  operasional  yaitu  perbandingan  atas  biaya operasional  dalam  12  bulan  terakhir  terhadap  pendapatan  operasional  dalam  periode  yang  sama,  rasio  ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasinya Indikator Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO):
BOPO =

## Net Interest Margin
Menurut Fahmi (2019) Net Interest Margin merupakan rasio untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengelola aktiva produktif nya untuk menghasilkan pendapatan bunga bersih.
Indikator Net Interest Margin (NIM): NIM =
Loan To Deposit Ratio
Menurut Kasmir (2019) Rasio yang mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan.
Indikator Loan To Deposit Ratio (LDR): x 100%

## Return On Asset
Menurut Kasmir (2019) Rasio yang mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan.
Indikator Return On Asset (ROA):

## Firm Size
Menurut  Hery  (2018)  Skala yang  menunjukkan  besar  atau  kecilnya  suatu perusahaan. Firm  Size secara umum dapat diartikan sebagai suatu perbandingan yang merupakan indikator besar atau kecilnya suatu objek. Indikator Firm Size: Firm  Size = (Ln) Total Asset
Model Penelitian
Gambar 1 Model Penelitian

## Metodelogi
Jenis Penelitian
Dalam  penelitian  ini  metode  penelitian  yang  digunakan  adalah  metode  kuantitatif  dengan  pendekatan deskriptif dan verifikatif.
Populasi dan Sampel
Populasi pada penelitian ini adalah Laporan Keuangan PT Bank Tabungan Negara. Sampel pada penelitian ini  adalah  laporan  keuangan  tahun  2010-2022  yang  memuat  variabel  penelitian  seperti  Biaya  Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit Ratio (LDR), Firm Size dan Return On Asset (ROA)
Metode Analisis Pada penelitian ini metode analisis menggunakan analisis statistik deskriptif dan analisis verifikatif.

## Hasil dan Pembahasan
Gambaran Umum Perusahaan
Sukses Bank BTN dalam bisnis KPR juga telah meningkatkan status Bank BTN sebagai bank Konvensional menjadi  Bank  Devisa  pada  tahun  1994.  Layanan  bank  dalam  bentuk  penerbitan Letter  of  Credit (L/C), pembiayaan usaha dalam bentuk Dollar, dan lain lain bisa diberikan Bank BTN dengan status tersebut. Dengan status baru ini tidak membuat Bank BTN lupa akan fungsi utamanya sebagai penyedia KPR untuk masyarakat menengah kebawah. Bank BTN pun makin melebar pada tahun 1989 Bank BTN sudah mengeluarkan obligasi pertamanya. Pada tahun 1992 status Bank BTN ini menjadi PT Bank Tabungan Negara (Persero) karena sukses Bank BTN dalam bisnis perumahan melalui fasilitas KPR tersebut. Status persero ini memungkinkan Bank BTN bergerak  lebih  luas  lagi  dengan  fungsinya  sebagai  bank  umum  (komersial).  Demi  mendukung  bisnis  KPR tersebut,  Bank  BTN  mulai  mengembangkan  produk-produk  layanan  perbankan  sebagaimana  layaknya  bank umum (komersial).

## Analisis Deskriptif
Menurut  Sugiyono  (2019) “Analisis deskriptif  adalah  statistik  yang  berfungsi  untuk  mendiskripsikan  atau memberi gambaran terhadap obyek yang diteliti melalui data sampel atau populasi sebagaimana adanya, tanpa melakukan  analisis  dan  membuat  kesimpulan  yang  berlaku untuk  umum.”  Gambaran  deskriptif  dari  masing - masing variabel diperoleh dengan melihat hasil maksimum, minimum, rata-rata ( mean ) dan standar deviasi yang dihitung dan disajikan dalam bentuk tabel sebagaimana dapat dilihat pada tabel 1.
Tabel 1 Data Rasio Keuangan PT Bank Tabungan Negara Tbk Periode 2010-2022 Tahun BOPO LDR NIM ROA Firm Size 2010 82.39 108.42 5.99 2.05 24.95 2011 81.75 102.56 5.76 2.03 25.21 2012 80.74 100.9 5.83 1.94 25.44 2013 82.19 104.42 5.44 1.79 25.60 2014 89.97 108.86 4.47 1.14 32.60 2015 84.83 108.78 4.87 1.61 32.78 2016 82.48 102.66 4.98 1.76 33.00 2017 82.06 103.13 4.76 1.71 33.20 2018 85.58 103.49 4.32 1.34 33.36 2019 98.12 113.50 3.32 0.13 33.37 2020 91.61 93.19 3.06 0.69 33.52 2021 89.28 92.86 3.99 0.81 33.55 2022 86.00 92.65 4.40 1.02 33.63 Sumber : Annual Report PT Bank Tabungan Negara Tbk (diolah, 2024) Berdasarkan  data  pada  Tabel  1  dilakukan  analisis  deskriptif  menggunakan SPSS  29  dengan  hasil ditunjukkan pada Tabel 2.
Tabel 2 Data Analisis Deskriptif PT Bank Tabungan Negara Tbk Periode 2010-2022
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation ROA 13 .13 2.05 1.39 .592389771 Firm Size 13 24.95 33.63 30.79 3.820188947 BOPO 13 80.74 98.12 85.92 5.062496724 NIM 13 3.06 5.99 4.71 .917781606 LDR 13 92.65 113.50 102.72 6.580015977 Valid N (listwise) 13 Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
a. Berdasarkan pada Tabel 2 dapat dilihat bahwa ROA pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk periode  tahun  2010-2022  menghasilkan  nilai  terendah  (minimum)  selama  13  periode  sebesar  0,13% dan  nilai  tertinggi  (maksimum)  sebesar  2,05%  dengan  rata-rata  ( mean )  sebesar  1,39  serta  standar deviasi sebesar 0,59238. Nilai rata-rata ( mean ) lebih besar dari standar deviasi artinya data terdistribusi dengan baik karena tingkat penyimpangan lebih kecil. Hasil analisis menunjukan nilai rata- rata masih dibawah  standar  Bank  Indonesia  (<  1,5%),  artinya  semakin  kecil  ROA mengindikasikan  bank  belum efisien dalam memanfaatkan aset untuk memperoleh laba, kondisi tersebut menunjukan bahwa kinerja keuangan bank tidak baik.
b. Berdasarkan pada tabel  2 dapat dilihat bahwa Firm Size pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk periode tahun 2010-2022 menghasilkan nilai terendah (minimum) selama 13 periode sebesar 24,95 dan  nilai  tertinggi  (maksimum)  sebesar  33,63  dengan  rata-rata  ( mean )  sebesar  30,79  serta  standar deviasi  sebesar  3,820188.  Nilai  rata-rata  ( mean )  lebih  besar  dari  standar  deviasi  artinya  data terdistribusi dengan baik karena tingkat penyimpangan lebih kecil. Hasil analisis menunjukan nilai rata- rata  berada  diatas  standar  Otoritas  Jasa  Keuangan  (>  26,24),  artinya  semakin  besar Firm  Size mengindikasikan  ukuran  bank  dalam  kondisi  baik  sehingga  akan  meningkatkan  tingkat  keprcayaan investor.
c. Berdasarkan  data  tabel  2  dapat  dilihat  bahwa  BOPO  pada  PT  Bank  Tabungan  Negara  Tbk  periode tahun  2010-2022  menghasilkan  nilai  terendah  (minimum) selama  13  periode sebesar  80,74  dan  nilai tertinggi  (maksimum)  sebesar  98,12  dengan  rata-rata  ( mean )  sebesar  85,92  serta  standar  deviasi sebesar  5,062496.  Nilai  rata-rata  ( mean )  lebih  besar  dari  standar  deviasi  artinya  data  terdistribusi dengan baik karena tingkat penyimpangan lebih kecil. Hasil analisis menunjukan nilai rata- rata melebihi standar  Bank  Indonesia  (>85%),  artinya  semakin  besar  BOPO  mengindikasikan  bank  belum  efisien mengendalikan biaya operasionalnya.
d. Berdasarkan  data  tabel  2  dapat  dilihat  bahwa  NIM  pada  PT  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk periode tahun 2010-2022 menghasilkan nilai terendah (minimum) selama 13 periode sebesar 3,06 dan nilai tertinggi (maksimum) sebesar 5,99 dengan  rata-rata ( mean ) sebesar 4,71 serta standar deviasi sebesar 0,91778. Nilai rata-rata ( mean ) lebih besar dari standar deviasi artinya data terdistribusi dengan baik karena tingkat penyimpangan lebih kecil. Hasil analisis menunjukan nilai rata- rata dibawah standar Bank  Indonesia  (BI)  (<  6%), artinya  semakin  kecil  NIM  mengindikasikan  bank  tidak  dapat  mengelola aktiva produktif atau memanfaatkan sumberdayanya dengan efisien sehingga tidak menghasilkan laba yang maksimal.
e. Berdasarkan  data  tabel  2  dapat  dilihat  bahwa  LDR  pada  PT  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk periode tahun 2010-2022 menghasilkan nilai terendah (minimum) selama 13 periode sebesar 92,65 dan nilai  tertinggi  (maksimum)  sebesar  113,50  dengan  rata-rata  ( mean )  sebesar  102,72  serta  standar deviasi sebesar 6,580015977. Nilai  rata-rata  ( mean )  lebih  besar  dari  standar  deviasi  artinya  data terdistribusi dengan baik karena tingkat penyimpangan lebih kecil. Hasil analisis menunjukkan nilai rata- rata  lebih  tinggi  atau  diatas  standar  atas  Bank  Indonesia  (>100%),  hal  ini  menunjukan  tingkat  tidak efektifnya bank dalam menyalurkan kredit atau terlalu banyak dana yang dikeluarkan sehingga dapat mengakibatnya berkurangnya dana internal.

## Analisis Verifikatif
Menurut  Sugiyono  (2018)  Analisis  verifikatif  yaitu  metode  penelitian  yang  bertujuan  untuk  mengetahui hubungan antara dua variabel atau lebih.

## Uji Asumsi Klasik
Uji Normalitas
Menurut  Ghozali  (2018)  Uji  Normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi,  variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal.

## Gambar 2 Uji Normalitas
Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
Berdasarkan Gambar 2 diatas titik- titik menyebar di sekitar garis diagonal dan penyebarannya mengikuti arah  garis  diagonal  atau  grafik  histogramnya  menunjukan  pola  distribusi  normal  maka  grafik  tersebut menunjukan bahwa model regresi dapat dikatakan memenuhi uji normalitas.

## Uji Multikolinieritas
Uji  multikolinearitas  adalah  untuk  menguji  apakah  model  regresi ditemukan  adanya  korelasi  antar variabel  bebas  ( independent ).  Untuk  mendeteksi  ada  atau  tidaknya  multikolinearitas  di  dalam  model  regresi dapat  dilihat  dari  nilai tolerance (TOL)  dan  lawannya variance  inflation  factor (VIF).  Kedua  ukuran  ini menunjukkan setiap variabel independent manakah yang dijelaskan oleh variabel independent lainnya. Nilai cut off yang umum dipakai untuk menunjukkan adanya multikolinearitas atau tidak adalah sebagai berikut :
1. Nilai TOL < 0.10 atau sama dengan nilai VIF > 10 dapat dikatakan terjadi  Multikolinieritas
2. Nilai TOL > 0.10 atau sama dengan nilai VIF < 10 dapat dikatakan tidak   terjadi Multikolinieritas
Tabel 3 Uji Multikolinieritas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tol VIF 1 (Constant) 4.224 1.547 4.534 .000 BOPO .859 .195 .829 2,472 ,005 .584 1,886 NIM .085 .285 .076 2,571 ,003 .475 2,757 LDR .993 .132 .934 2,461 ,004 .432 1,932 BOPO _ Z .415 .092 .321 4,192 ,001 .544 3,675 NIM_Z .743 .126 .489 3,615 ,004 .429 4,341 LDR_Z .754 .134 .623 2,225 ,001 .486 3,542 a. Dependent Variable: ROA
Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024) Berdasarkan  tabel  3 diperoleh  kesimpulan  bahwa  tidak  terdapat                                                           masalah Multikolinieritas dimana:
1. Pada variabel Biaya Operasional Pendapatan Operasional (X 1 ),  nilai Variance Influence Factor (VIF)
sebesar 1,886 lebih kecil dari 10 dan Tolerance 0,584;
2. Pada variabel Net Interest Margin (X 2 ), nilai Variance Influence Factor (VIF) sebesar  2,757 lebih kecil dari 10 dan Tolerance 0,475;
3. Pada  variabel Loan To Deposit Ratio (X 3 ),  nilai Variance  Influence  Factor (VIF)                        sebesar 1,932 lebih kecil dari 10 dan Tolerance 0,432;
4. Pada  variabel  interkasi  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (X 1 )  dengan Firm  Size (Z)  nilai Variance Influence Factor (VIF)    sebesar 3,675 lebih kecil dari 10 dan Tolerance 0,544;
5. Pada variabel  interkasi Net  Interest  Margin (X 2 ) dengan Firm  Size (Z)  nilai Variance Influence Factor (VIF) sebesar 4,341 lebih kecil dari 10 dan Tolerance 0,429;
6. Pada variabel interkasi Loan To Deposit Ratio (X 3 ) dengan Firm Size (Z) nilai Variance Influence Factor (VIF)  sebesar 3,542 lebih kecil dari 10 dan Tolerance 0,486. Hasil perhitungan nilai VIF menunjukan bahwa semua variabel independen memiliki hasil kurang dari 10. Selain itu, hasil perhitungan nilai tolerance menunjukan bahwa semua variabel independen memiliki hasil lebih dari 0.10, sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak ada multikolinieritas antar variabel independent dalam model regresi.

## Uji Heteroskedastisitas
Menurut  Ghozali  (2018)  salah  satu  cara  untuk  mendeteksi  ada  atau  tidaknya  heteroskedastisitas,  yaitu dengan melihat grafik plot antara nilai prediksi variabel  terikat (dependent) yaitu  ZPRED  dengan  residualnya SRESID.

## Gambar 3 Uji Heterokedastisitas
Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024) Berdasarkan  Gambar  3  hasil  Uji  Heteroskedastisitas  menunjukan  bahwa    titik-titiknya  menyebar  secara acak diatas dan dibawah angka 0 pada sumbu Y maka dapat dikatakan bahwa variabel tersebut tidak terjadi heteroskedastisitas. Dan asumsi heteroskedastisitas dalam model regresi dapat terpenuhi.

## Uji Autokorelasi
Menurut Ghozali (2018) Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (sebelumnya).

## Tabel 4 Uji Autokorelasi
Runs Test
Unstandardize d Residual Test Value a .05342 Cases < Test Value 6 Cases >= Test Value 7 Total Cases 13 Number of Runs 9 Z .707
Asymp. Sig. (2-tailed) .465

## a. Median
Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
Berdasarkan  Tabel  4  diketahui  bahwa  nilai  Asymp.  Sig  (2-tailed)  sebesar  0,465  >  0,05  maka  dapat disimpulkan bahwa pada model regresi tidak terdapat gejala autokorelasi.

## Uji Regresi Linier Berganda
Menurut  Sugiyono  (2019),  analisis  regresi  ganda  digunakan  bila  peneliti  bermaksud  meramalkan bagaimana  keadaan  (naik  turunnya)  variabel dependent (kriterium),  bila  dua  atau  lebih  variabel independent sebagai faktor prediktor dimanipulasi (dinaik turunkan nilainya).
Tabel 5 Uji Analisis Regresi Linier Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 3.282 5.142 4.123 .000 BOPO 1.092 1.223 .227 3.391 .001 NIM 1.171 1.245 .715 4.132 .004 LDR 1.023 2.979 .311 3.261 .002 a. Dependent Variable: ROA
Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
Dari  output  diatas  diketahui  nilai  konstanta  dan  koefisien  regresi  sehingga  dapat  dibentuk  persamaan regresi linier berganda sebagai berikut:
Y = 3,282 + 1,092 X 1 + 1,171 X 2 + 1,023  X 3 Persamaan diatas dapat diartikan sebagai berikut: = 3,282 Artinya jika variabel Biaya Operasional Pendapatan Operasional (X 1 ), Net Interest Margin (X 2 ), Loan To Deposit Ratio (X 3 ) bernilai nol (0), maka nilai variabel Return on Asset (Y) diperoleh sebesar 3,282 = 1,092 Artinya  jika  varibel  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (X 1 )  dan  variabel  konstan, maka  setiap  kenaikan  satu  satuan  variabel  X 1 akan  menurunkan  nilai Return  On  Asset (Y) sebesar  1,492.  Sebaliknya  setiap  penurunan  satu  satuan  variabel  X 3 dan  variabel  lainnya konstan, maka akan menaikan variabel Y sebesar 1,092.
= 1,171 Artinya jika varibel Net Interest Margin (X 2 ) dan variabel konstan, maka setiap kenaikan satu satuan variabel X 2 akan meningkatkan nilai Return On Asset (Y) sebesar 1,171. Sebaliknya setiap  penurunan  satu  satuan  variabel  X 2 dan  variabel  lainnya  konstan,  maka  akan menurunkan variabel Y sebesar 1,171.
= 1,023 Artinya jika varibel Loan To Deposit Ratio (X 3 ) dan variabel konstan, maka setiap kenaikan satu  satuan  variabel  X 3 akan  meningkatkan  nilai Return  On  Asset (Y)  sebesar  1,023. Sebaliknya setiap penurunan satu satuan variabel X 1 dan variabel lainnya konstan, maka akan menurunkan variabel Y sebesar 1,023.

## Uji Moderating Regression Analysis (MRI)
Analisis  ini  digunakan  untuk  mengetahui  pengaruh  interaksi  variabel  moderasi  (Z)  dengan  variabel independen (X) terhadap variabel dependen (Y).
Tabel 6 Uji Moderating Regression Analysis (MRI)
Coefficients a Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Collinearity Statistics
Model B Std. Error Beta t Sig. Tol VIF 1 (Constant) 4.224 1.547 4.534 .000 BOPO .859 .195 .829 2,472 ,005 .584 1,886 NIM .085 .285 .076 2,571 ,003 .475 2,757 LDR .993 .132 .934 2,461 ,004 .432 1,932 BOPO _ Z .415 .092 .321 4,192 ,001 .544 3,675 NIM_Z .743 .126 .489 3,615 ,004 .429 4,341 LDR_Z .754 .134 .623 2,225 ,001 .486 3,542 a. Dependent Variable: ROA
Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
Dari  output  diatas  diketahui  nilai  konstanta  dan  koefisien  regresi  sehingga  dapat  dibentuk  persamaan regresi linier berganda sebagai berikut:
Y = 4,224 +  0,859 X 1 + 0,085 X 2 + 0,993 X 3 +  0,415 [X 1 Z] + 0,743 [X 2 Z] +  0,754 [X 3 Z] Persamaan diatas dapat diartikan sebagai berikut: = 4,224 Artinya  jika  variabel  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (X 1 ), Net  Interest  Margin (X 2 ), Loan To Deposit Ratio (X 3 ), dan interaksi antara variabel X dengan Variabel Firm Size (Z) bernilai nol (0), maka nilai variabel Return On Asset (Y) diperoleh 4,224. = 0,859 Artinya jika varibel  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (X 1 ) dan variabel konstan, maka setiap kenaikan satu satuan variabel X 3 akan menurunkan nilai Return On Asset (Y) sebesar  0,859  Sebaliknya  setiap  penurunan  satu  satuan  variabel  X 1 dan  variabel  lainnya konstan, maka akan menaikan variabel Y sebesar 0,859.
= 0,085
Artinya jika varibel Net Interest Margin (X 2 ) dan variabel konstan, maka setiap kenaikan satu satuan variabel X 2 akan meningkatkan nilai Return On Asset (Y) sebesar 0,085. Sebaliknya setiap  penurunan  satu  satuan  variabel  X 2 dan  variabel  lainnya  konstan,  maka  akan menurunkan variabel Y sebesar 0,085.
= 0,993
Artinya jika varibel Loan To Deposit Ratio (X 3 ) dan variabel konstan, maka setiap kenaikan satu  satuan  variabel  X 1 akan  meningkatkan  nilai Return  On  Asset (Y)  sebesar  0,993. Sebaliknya  setiap  penurunan  satu  satuan  variabel  X 3 dan  variabel  lainnya  konstan,  maka akan menurunkan variabel Y sebesar 0,993. = 0,415 Artinya  jika  varibel  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (X 1 )  dengan  variabel moderasi Firm Size (Z) dan variabel lain konstan, maka setiap kenaikan satu satuan variabel X 3 dengan variabel Z akan menurunkan nilai variabel Return On Asset (Y) sebesar 0,415. Sebaliknya setiap penurunan satu satuan variabel X 1 dengan variabel Z dan variabel lainnya konstan, maka akan menaikkan variabel Y sebesar 0,415.
= 0,743 Artinya  jika  varibel Net  Interest  Margin (X 2 )  dengan  variabel  moderasi Firm  Size (Z)  dan variabel lain konstan, maka setiap kenaikan satu satuan variabel X 2 dengan variabel Z akan menaikkan nilai variabel Return On Asset (Y) sebesar 0,743. Sebaliknya setiap penurunan satu  satuan  variabel  X 2 dengan  variabel  Z dan  variabel  lainnya  konstan,  maka  akan menaikan variabel Y sebesar 0,743.
= 0,754 Artinya jika varibel Loan To Deposit Ratio (X 3 ) dengan variabel moderasi Firm Size (Z) dan variabel lain konstan, maka setiap kenaikan satu satuan variabel X 1 dengan variabel Z akan menurunkan nilai variabel Return On Asset (Y) sebesar 0,754. Sebaliknya setiap penurunan satu  satuan  variabel  X 3 dengan  variabel  Z  dan  variabel  lainnya  konstan,  maka  akan menaikkan variabel Y sebesar 0,754.
Analisis Koefisien Korelasi Pearson Product Moment
Menurut  Sugiyono  (2022)  korelasi Pearson Product  Moment adalah  “Angka  yang  menunjukan  arah  dan kuatnya hubungan antara 2 variabel atau lebih”. Arah dinyatakan dalam bentuk hubungan positif atau negatif, sedangkan  kuatnya  hubungan  positif  atau  negatif,  sedangkan  hubungan  dinyatakaan  dalam  besar  koefisien korelasi.
Tabel 7 Analisis Koefisien Korelasi Pearson Product Moment ROA BOPO NIM LDR BOPO_ Z LDR _Z NIM _Z ROA Pearson Correlation ,138 1 ,159  ,668 ** ,412 ** ,457 ** ,743 ** Sig. (2-tailed) ,579 ,328 ,000 ,011 ,003 ,000 N 13 13 13 13 13 13 13 BOPO Pearson Correlation 1 ,138 ,113 ,258 * ,114 ,374 * ,081 Sig. (2-tailed) ,579 ,591 ,023 ,439 ,017 ,621 N 13 13 13 13 13 13 13 NIM Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N ,114 ,439 13 ,412 ** ,011 13 ,023 ,732 13 ,549 ** ,000 13 1 13 ,380 * ,016 13 ,752 ** ,000 13 LDR Pearson Correlation ,113 ,159 1  ,555 ** ,123 ,592 ** ,148 Sig. (2-tailed) ,591 ,328 ,000 ,732 ,002 ,362 N 13 13 13 13 13 13 13 BOPO_Z Pearson Correlation ,258 * ,668 ** ,555 ** 1 ,549 ** ,639 ** ,690 ** Sig. (2-tailed) ,023 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 NIM _Z Pearson Correlation ,081 ,743 ** ,148  ,690 ** ,752 ** ,387 * 1 Sig. (2-tailed) ,621 ,000 ,362 ,000 ,000 ,014 N 13 13 13 13 13 13 13 LDR _Z Pearson Correlation ,374 * ,457 ** ,592 ** ,639 ** ,380 * 1 ,387 * Sig. (2-tailed) ,017 ,003 ,002 ,000 ,016 ,014 N 13 13 13 13 13 13 13 N 13 13 13 13 13 13 13 Sumber : Hasil pengolahan data dengan SPSS 29 (Diolah, 2024) Berdasarkan hasil peritungan pada tabel 7 dapat diketahui bahwa: 1. Berdasarkan korelasi antara Biaya Operasional Pendapatan Operasional (X 1 ) terhadap Return On Asset (Y) adalah sebesar 0,138. Hal tersebut menujukkan bahwa terdapat korelasi positif yang sangat lemah antara Biaya Operasional Pendapatan Operasional (X 1 ) dengan Return On Asset (Y).
2. Berdasarkan korelasi antara Net Interest Margin (X 2 ) terhadap Return On Asset (Y) adalah sebesar 0,412. Hal  tersebut  menujukkan  bahwa  terdapat  korelasi  positif  yang  sedang  antara Net  Interest  Margin (X 2 ) dengan Return On Asset (Y).
3. Berdasarkan korelasi antara Loan To Deposit Ratio (X 3 ) terhadap Return On Asset (Y) adalah sebesar 0,159.  Hal  tersebut  menujukkan  bahwa  terdapat  korelasi  positif  yang  sangat  lemah  antara Loan  To Deposit Ratio (X 3 ) dengan Return On Asset (Y).
4. Berdasarkan  korelasi  antara  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (X 1 )  dengan Firm  Size (Z) terhadap Return On Asset (Y) adalah sebesar 0,668. Hal tersebut menujukkan bahwa terdapat korelasi positif yang kuat antara variabel interaksi Biaya Operasional Pendapatan Operasional (X 1 ) dengan Firm Size (Z) terhadap Return On Asset (Y).
5. Berdasarkan korelasi antara Net Interest Margin (X 2 ) dengan Firm Size (Z) terhadap Return On Asset (Y) adalah sebesar 0,743. Hal tersebut menujukkan bahwa terdapat korelasi positif yang kuat antara variabel interaksi Net Interest Margin (X 2 ) dengan Firm Size (Z) terhadap Return On Asset (Y). 6. Berdasarkan korelasi antara Loan To Deposit Ratio (X 3 ) dengan Firm Size (Z) terhadap Return On Asset (Y) adalah sebesar 0,457. Hal tersebut menujukkan bahwa terdapat korelasi positif yang sedang antara variabel interaksi Net Interest Margin (X 3 ) dengan Firm Size (Z) terhadap Return On Asset (Y).

## Uji Koefisien Determinasi
Menurut  Ghozali  (2018)  bahwa  Koefisien  determinasi  (R²)  pada  intinya  mengukur  seberapa  jauh kemampuan model dalam menerangkan variabel - variabel dependent .
Tabel 8 Uji Koefisien Determinasi Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .959 a .919 .896 4.12563
a. Predictors: (Constant), BOPO NIM LDR_Firm Size, _Firm Size, _Firm Size
b. Dependent Variable: ROA Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
Berdasarkan tabel 8 diatas dapat diketahui bahwa hasil analisis diperoleh nilai R sebesar 0,959 dan nilai koefisien determinasi R Square sebesar 0,919. Artinya bahwa pengaruh BOPO, NIM dan LDR terhadap ROA yang  dimoderasi  oleh Firm  Size sebesar  91,9%  dan  sisanya  8,1%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang  tidak diteliti.

## Uji Parsial (Uji-t)
Menurut  Ghozali  (2018)  Uji  t  digunakan  untuk  menunjukkan  seberapa  jauh  pengaruh  satu  variabel independent secara individual dalam menerangkan variabel dependent.
Tabel 9 Uji-t
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 4.224 1.547 4.534 .000 BOPO .859 .195 .829 2,472 ,005 NIM .085 .285 .076 2,571 ,003 LDR .993 .132 .934 2,461 ,004 BOPO _ Z .415 .092 .321 4,192 ,001 NIM_Z .743 .126 .489 3,615 ,004 LDR_Z .754 .134 .623 2,225 ,001 a. Dependent Variable: ROA

## Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
Tingkat signifikansi α= 0,05/2 = 0,025 dengan derajat kebebasan df=n -k-1 (df= 13-4-1=8) maka diperoleh ttabel = 2.306. Berdasarkan Tabel 9 diatas dapat diperoleh hasil sebagai berikut :
1. Nilai thitung BOPO terhadap ROA bernilai positif sebesar 2,472 > ttabel 2,306 dan nilai signifikan 0,005 sama dengani 𝑎 = 0.05 (0,005 < 0,05). Sehingga Ho ditolak (Ha diterima) dengan demikian secara parsial BOPO pengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.
2. Nilai thitung NIM terhadap ROA bernilai positif sebesar 2,571 > ttabel 2,306 dan nilai signifikan 0,003 lebih kecil dari 𝑎 = 0.05 (0,003 < 0,05). Sehingga Ho ditolak (Ha diterima) dengan demikian secara parsial NIM pengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.
3. Nilai thitung  LDR terhadap ROA bernilai positif sebesar 2.461 > ttabel 2,306 dengan signifikan 0,004 lebih kecil dari 𝑎 = 0.05 (0,004 < 0,05). Sehingga Ho ditolak (Ha diterima) dengan demikian secara parsial LDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.
4. Nilai thitung  BOPO terhadap ROA yang dimoderasi Firm Size bernilai positif sebesar 4,192 > ttabel 2,306  dengan  signifikan  0,001  lebih  kecil  dari 𝑎 =  0.05  (0,001  <  0,05).  Sehingga  Ho  ditolak  (Ha diterima)  dengan  demikian  secara  parsial Firm  Size dapat  memoderasi  hubungan  BOPO  terhadap ROA.
5. Nilai thitung  NIM terhadap ROA yang dimoderasi Firm Size bernilai positif sebesar 3,615 > ttabel 2,306 dengan signifikan 0,004 lebih kecil dari 𝑎 = 0.05 (0,004 < 0,05). Sehingga Ho ditolak (Ha diterima) dengan demikian secara parsial Firm Size dapat memoderasi hubungan NIM terhadap ROA.
6. Nilai thitung  LDR terhadap ROA yang dimoderasi Firm Size bernilai positif sebesar 2.275 < ttabel 2,306 dengan signifikan 0,001 lebih kecil dari 𝑎 = 0.05 (0,001 < 0,05). Sehingga Ho diterima (Ha ditolak) dengan demikian secara parsial Firm Size tidak dapat memoderasi hubungan LDR terhadap ROA.

## Uji Simultan (Uji-F)
Menurut Ghozali (2018) Uji simultan F digunakan untuk mengetahui apakah ada pengaruh secara bersama- sama  antara  variabel-variabel  independent  terhadap  variabel  dependent.  Tujuan  uji  F  yaitu  untuk  melihat bagaimana pengaruh semua variabel bebasnya secara bersama-sama terhadap variabel terikatnya.

## Tabel 10 Uji-F
ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 3.284 3 .889 8.114 .015 b Residual .886 10 .093 Total 4.17 13 a. Dependent Variable: ROA b. Predictors: (Constant), LDR_Z,  NIM_Z, BOPO_Z

## Sumber : Hasil Output SPSS 29 (diolah, 2024)
Tingkat signifikansi α= 0,05 dengan df pembilang = k -1 (4-1= 3) dan df penyebut =n-k-1 (13-4-1=8) maka diperoleh  ttabel  =  4.07.  Berdasarkan  Tabel  10  diperoleh  nilai  Fhitung  sebesar  8,114  >  Ftabel  4,07  dengan signifikan 0,015 lebih kecil dari 0,05 (0,015 < 0,05) maka dapat disimpulkan bahwa Ho ditolak dan Ha diterima, artinya secara simultan Firm Size dapat memoderasi hubungan BOPO, NIM dan LDR terhadap ROA pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk periode 2010-2022.

## Kesimpulan
1. Return On Asset (ROA) pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk periode tahun 2010-2022 dengan nilai rata-rata (mean) sebesar 0,96% menunjukkan kondisi Return On Asset (ROA) belum baik karena nilai rata- rata masih di bawah standar Bank Indonesia (BI) sebesar 1,5%, menandakan bank belum efisien dalam memanfaatkan asset untuk memperoleh laba yang menunjukan kinerja keuangan belum baik.
2. Firm Size pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk periode tahun 2010-2022 dengan nilai rata-rata (mean)  sebesar  30,79  menunjukan  nilai  rata-  rata  berada  diatas  standar  yang  ditetapkan  Otoritas  Jasa Keuangan  (  >  26,24),  artinya  semakin  besar Firm  Size mengindikasikan  ukuran  bank dalam  kondisi  baik sehingga akan meningkatkan tingkat kepercayaan investor..
3. Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk periode tahun 2010-2022 dengan nilai rata-rata (mean) sebesar 85,92 menunjukan nilai rata- rata melebihi standar yang ditetapkan Bank Indonesia (>85%), artinya semakin besar BOPO mengindikasikan bank belum efisien mengendalikan biaya operasionalnya.
4. Net Ineterest Margin (NIM) pada PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk periode tahun 2010-2022 dengan nilai  rata-rata  (mean)  sebesar  4,71  menunjukan  nilai  rata-  rata  dibawah  standar  yang  ditetapkan  Bank Indonesia  (BI)  (<  6%),  artinya  semakin  kecil  NIM  mengindikasikan  bank  tidak  dapat  mengelola  aktiva
produktif  atau  memanfaatkan  sumber  dayanya  dengan  efisien  sehingga  tidak  menghasilkan  laba  yang maksimal.
5. Loan  To  Deposit  Ratio (LDR)  pada  PT  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk  periode  tahun  2010-2022 dengan nilai  rata-rata  ( mean )  sebesar  102,72  menunjukkan  nilai  rata-  rata  lebih  tinggi atau  diatas standar yang  ditetapkan  Bank  Indonesia  (>100%),  hal  ini  menunjukkan  adanya  ketidakefektifan  bank  dalam menyalurkan kredit atau terlalu banyak dana yang dikeluarkan sehingga dapat mengakibatnya berkurangnya dana internal.
6. Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  secara  parsial  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap Return  On  Asset  dengan  kontribusi  sebesar  1,9%  dan  sisanya  98,1%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang tidak diteliti.
7. Net  Interest  Margin secara  parsial  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap Return  On  Asset dengan kontribusi sebesar 16,9% dan sisanya 83,1% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
8. Loan to Deposit Ratio secara parsial berpengaruh positif dan signifikan terhadap Return On Asset dengan kontribusi sebesar 2,5% dan sisanya 97,5% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
9. Biaya Operasioanl Pendapatan Operasional, Net Interest Margin dan Loan To Deposit Ratio secara simultan berpengaruh positif dan signifikan terhadap Return On Asset . Dengan kontribusi sebesar 61,6% dan sisanya 38,4% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
10. Firm  Size dapat  memoderasi/memperkuat  pengaruh  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  terhadap Return On Asset  dengan kontribisi sebesar 44,6% dan sisanya 45,4% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
11. Firm Size dapat memoderasi/memperkuat pengaruh Net Interest Margin terhadap Return On Asset dengan kontribusi sebesar 55,2% dan sisanya 44,8% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
12. Firm Size tidak dapat memoderasi/memperlemah pengaruh Loan To Deposit Ratio terhadap Return On Asset dengan kontribusi sebesar  20,9% dan sisanya 79,1% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
13. Firm  Size  dapat  memoderasi/memperkuat  pengaruh  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional, Net Interest  Margin dan Loan  To  Deposit  Ratio terhadap Return  On  Asset secara  simultan  dengan  kontribusi sebesar 91,9% dan sisanya 8,1% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
Referensi
Buku Kasmir.  (2019). Analisa Laporan  Keuangan. Edisi  Pertama.  Cetakan  Keduabelas.  PT  Raja  Grafindo  Persada. Jakarta..
Fahmi, I. (2018). Pengantar Manajemen Keuangan Teori dan Soal Jawab . Bandung: Alfabeta. Hasibuan, M S.P. (2019). Dasar-Dasar Perbankan. PT.Bumi Aksara, Jakarta Hery.  (2018). Analisa  Laporan  Keuangan  Integrated  abd Comprehensive  Edition  Cetakan  Ketiga. Jakarta:  PT Gramedia Widiasarana Indonesia.
Sugiyono. (2022). Metode Penelitian kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta Ghozali,  I  (2018). Aplikasi  Multivariate  Dengan  Program  SPSS. Semarang:  Badan  Penerbit  Universitas Diponegoro

## Artiker Jurnal
Maimunah,  S.,  &  Fahtiani,  T.  (2019).  Pengaruh  NPL,  ROA,  dan  CAR  terhadap  PBV  Pada  Bank  Tabungan Negara . Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi, Dan Keuangan Publik , e-ISSN: 14 (1) 19-36. Sudaryo,  Yoyo.,  dkk.  (2022).  Analisis  NPL,  BOPO,  NIM  dan  LDR  terhadap  ROA  pada  PT  Bank  Nusantara Parahyangan,  Tbk.  Periode  Tahun  2008-2018. JURNAL  INDONESIA  MEMBANGUN.  Vol.  21,  No.  1. Januari-April 2022
Saputra,  J.  &  Angriani.  (2023).  Pengaruh  CAR,  NPL,  NIM,  LDR  dan  BOPO  Terhadap  ROA  Pada  Bank Perkreditan Rakyat (BPR) di Kota Batam. Jurnal Akuntansi dan Manajemen. Vol. 18, No. 1, 2023, Hal. 93-115.