Analisis Sistem Pengendalian Intern Terhadap Prosedur Penjualan dan Penerimaan Kas Pada PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang
Pradistiara Muhammad Amnesti 1 , Oktariansyah 2 , Ermini 3
1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas PGRI Palembang, pradismuhammad70@gmail.com
2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas PGRI Palembang, rianbro82@univpgri-palembang.ac.id
3 FKIP Universitas PGRI Palembang, servaldae@gmail.com

## ABSTRACT
This study aims to analyze the Internal Control System Against Sales Procedures and Cash Receipts at  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (Suzuki).  This  research  is  a  qualitative  research  using  program evaluation.  The  design  of  this  research  is  descriptive-analysis.  Data  collection  techniques  using documentation and study of literature. Data analysis techniques used data triangulation with (1) data reduction, (2) data presentation, (3) conclusion drawing. The results of this study are in the process of accounting,  the  company  has  used  adequate  accounting  media  in  the  form  of  basic  documents, journal  books,  ledgers,  supporting  books. For the  classification  process,  the  company  has  also  used an estimate code where the estimated code has been standardized in the form of a guidebook that is accompanied by an explanation of its use. Reporting from the accounting information system for sales and cash receipts consists of external reports and internal management reports. Conclusion: Internal control  system  of  the  procedures  for  selling  and  receiving  cash  at  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti (Suzuki)  Palembang  can  be  declared  good  because  the  procedure  is  in  accordance  with  their respective duties and functions.
Keywords: Internal Control System, Cash Sales and Receipts

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis Sistem Pengendalian Intern Terhadap Prosedur Penjualan dan  Penerimaan  Kas  Pada  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (Suzuki).  Penelitian  ini  adalah  penelitian kualitatif  dengan  menggunakan  evaluasi  program.  Desain  penelitian  ini  adalah  deskriptif-analisis. Teknik  pengumpulan  data  menggunakandokumentasi  dan  study  pustaka.  Teknik  analisis  data menggunakan triangulasi data dengan (1) reduksi data, (2) penyajian data, (3) penarikan kesimpulan. Hasil  penelitian  ini  yaitu  dalam  proses  akuntansinya,  perusahaan  telah  menggunakan  media akuntansi  yang  memadai  berupa  dokumen  dasar,  buku  jurnal,  buku  besar,  buku  pembantu.  Untuk proses pengklasifikasian, perusahaan juga telah menggunakan kode perkiraan dimana kode perkiraan telah  dibakukan  dalam  bentuk  buku  pedoman  yang  dilengkapi  dengan  penjelasan  penggunaannya. Pelaporan dari sistem informasi akuntansi penjualan dan penerimaan kas terdiri dari laporan ekstern dan  laporan  intern  manajemen.  Simpulan:  Sistem  pengendalian  intern  terhadap  prosedur  penjualan dan penerimaan kas pada PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang dapat dinyatakan sudah baik karena pada prosedur tersebut sudah sesuai dengan tugas dan fungsinya masing-masing.
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Intern, Penjualan dan Penerimaan Kas

## A. PENDAHULUAN
Perusahaan  yang  memiliki  sistem  pengendalian  internal  yang  baik  adalah perusahaan  yang  mampu  memisahkan  tanggung  jawab  fungsional  secara  tegas, sistem  otorisasi  dan  prosedur  pencatatan  yang  baik,  dan  sumber  daya  yang memadai.  Sistem  pengendalian  intern  bukanlah  sebuah  sistem  yang  dimaksudkan untuk menghindari semua kemungkinan terjadinya kesalahan ataupun
penyelewengan  yang  terjadi.  Sistem  pengendalian  intern  yang  baik  adalah  dimana sebuah  perusahaan  dapat  menekan  terjadinya  kesalahan  dan  penyimpangan  yang mungkin terjadi. Fungsi pengendalian yang baik dengan berlandaskan pada system manajemen  dan  keuangan  yang  baik  pula  akan  menciptakan  aktivitas  dalam perusahaan  menjadi  lancar  dan  terkendali  (Anastasia  dan  Lilis,  2010:82  dalam Rannita M. Manoppo, 2013).
Sistem penjualan dan penerimaan kas merupakan sistem inti yang berpengaruh besar  terhadap  keberhasilan  suatu  perusahaan  karena  penjualan  merupakan kegiatan  bisnis  yang  dilakukan  perusahaan  untuk  dapat  memperoleh  keuntungan sedangkan penerimaan kas merupakan ukuran awal laba yang diterima perusahaan yang  menurut  karakteristik  dan  fungsinya,  kas  merupakan  alat  yang  mudah  untuk disalahgunakan oleh pihak-pihak yang kurang bertanggung jawab. Kas dalam neraca merupakan  kas  yang  paling liquid ,  karena  hampir  setiap  transaksi  yang  dilakukan oleh fungsi yang berwenang atau yang terkait di dalam perusahaan maupun dengan pihak  luar  yang  sebagian  besar  akan  mempengaruhi  kas.  Kas  bersifat  mudah dipindahtangankan  sehingga  kas  merupakan  aktiva  yang  rawan,  karena  mudah digelapkan  dan  dimanipulasi.  Keadaan  ini  akan  mendorong  perusahaan  untuk melakukan  penataan  pada  sistem  penerimaan  kas  yang  meliputi  beberapa  aspek yang saling berkaitan (Any Krisnawati Suhadak Topowijono, 2013).
Pada dasarnya setiap perusahaan memiliki tujuan untuk memperoleh laba baik itu  perusahaan  industri,  dagang  maupun  jasa  yaitu  dengan  melaksanakan  kegiatan penjualan.  Transaksi  penjualan  yang  dilakukan  oleh  perusahaan  secara  tunai maupun  kredit  akan  mengakibatkan  adanya  penerimaan  kas.  Penerimaan  kas merupakan  transaksi  yang  menyebabkan asset perusahaan  yang  berupa  kas bertambah  guna  mendukung  pertumbuhan  dan  pekembangan  perusahaan, perusahaan  membutuhkan  suatu  sistem  yang  dapat  digunakan  oleh  perusahaan untuk pemrosesan dan pengelolahan data penjualan dan penerimaan kas agar dapat berjalan  dengan  baik  yaitu  dengan  sistem  akuntansi  dan  pengendalian intern  untuk pengawasan.
Perusahaan  harus  melakukan  evaluasi  terhadap  pelaksanaan  sistem  dan prosedur  distribusi  penjualan  yang  telah  dilakukan  olehperusahaan  dengan  cara pembagian tugas dan wewenang sehingga dapat tercipta internal check dalam setiap unit  perusahaan  dan  menghasilkan  data  akuntansi  yang  dapat  dijadikan  sebagai bukti transaksi (Ma'roep dalam Ivan Setyo Bahari, 2017).
Analisis  terhadap  sistem  pengendalian  inter  terhadap  penjualan  dan penerimaan  kas  diperlukan  agar  dalam  menjalankan  kegiatannya  perusahaan  lebih efektif dan efisien. Adanya analisis memungkinkan adanya kelemahan dan kelebihan dari sistem informasi akuntansi tersebut.

## B. KAJIAN PUSTAKA Sistem Pengedalian Intern
Tujuan  penerapan  pengendalian  intern  bagi  perusahaan  yang  dikemukakan oleh  Mulyadi  (dalam  Oktariansyah,  2015)  dalam  pemeriksaan  akuntansi  sebagai berikut :
1) Menjaga kekayaan dan catatan organisasi.
Kekayaan  fisik  yaitu  suatu  perusahaan  dapat  dicuri,  disalah  gunakan  atau hancur  karena  kecelakaan,  kecuali  jika  kekayaan  tersebut  dilindungi  dengan pengendalian  yang  memadai.  Begitu  juga  untuk  kekayaan  perusahaan  yang tidak memiliki wujud fisik, seperti piutang dagang, akan rawan oleh kecurangan
jika dokumen piutang (kontrak penjualan) dan catatan akuntansi (kartu piutang) tidak dijaga.
2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi Manajemen  memerlukan  informasi  keuangan  yang  teliti  dan  andal  untuk menjalankan  kegiatan  usahanya.  Banyak  informasi  akuntansi  yang  digunakan manajemen untuk mengambil dasar keputusan yang penting. Pengertian intern dirancang untuk memberikan jaminan proses pengolahan data akuntansi untuk menghasilkan  informasi  keuangan  yang  teliti  dan  handal.  Ketelitian  dan keandalan  data  akuntansi  mencerminkan  perubahan  terhadap  kekayaan perusahaan,  maka  ketelitian  dan  keandalan  data  akuntansi  merefleksikan pertanggung jawaban penggunaan kekayaan.
3) Mendorong Efisiensi Pengendalian intern ditujukan untuk mencegah duplikasi usaha yang tidak perlu atau pemborosan akan segala kegiatan bisnis perusahaan, juga ditujukan untuk mencegah penggunaan sumber daya perusahaan yang tidak efisien.
4) Mendorong dipatuhinya kebijaksanaan manajemen Untuk  mencapai  tujuan  perusahaan,  manajemen  menetapkan  kebijaksanaan dan  prosedur.  Struktur  pengendalian  intern  ditujukan  untuk  memberikan jaminan yang memadai agar kebijaksanaan manajemen dipatuhi oleh karyawan perusahaan.

## Sistem dan Prosedur
Menurut  Mulyadi  (2008:5)  dalam  Astria  Dewi  (2017)  pendekatan  sistem  yang lebih  menek ankan  pada  prosedur  mendefinisikan  sistem  sebagai  “suatu  sistem adalah  suatu  jaringan  yang  saling  berhubungan,  berkumpul  bersama-sama  untuk melakukan  suatu  kegiatan  atau  untuk  melakukan  suatu  kegiatan  atau  untuk menyelesaikan suatu sasaran tertentu”.
Sedangkan  prosedur  menurut  Yodianto  (dalam  Ibnu  Hanny,  2013) mendefinisikan sebagai “suatu prosedur adalah urut-urutan yang tepat dari tahapan- tahapaninstruksi  yang  menerangkan apa ( what )  yang  harus  dikerjakan,  siapa  ( who ) yang mengerjakan, kapan ( when ) dikerjakan, dan bagaimana ( how ) mengerjakannya”.

## Kas
Menurut Ikatan Akuntansi Indonesia bahwa “Kas terdiri dari saldo kas ( cash and hand )  dan  rekening  giro  serta  kas  ( cash  equivalent )  adalah  investasi  yang  sifatnya sangat  likuid  berjangka  pendek  dan  yang  dengan  cepat  dapat  dijadikan  kas  dalam jumlah  tertentu  tanpa  menghadapi  resiko  perubahan- perubahan  yang  signifikan.” (IAI, 2012:22). Adapun fungsi kas adalah sebagai berikut : 1.  Membiayai kegiatan operasional perusahaan.
2.  Sebagai alat tukar pembayaran.
3.  Alat yang diterima sebagai net bank sebagai nilai nominal.
4.  Sebagai investasi baru dalam aktiva tetap.

## Prosedur Penerimaan Kas
Menurut Bodnar dan Hopwood (dalam Lisa Amelia Herman, 2013) menjelaskan bahwa  tujuan  dasar  setiap  aplikasi  penerimaan  kas  adalah  meminimalkan kemungkinan kerugian. Prosedur-prosedur seperti penyimpanan segera penerimaan kas,  sentralisasi  penanganan  kas,  penyelenggaraan  saldo  kas  minimal,  dan
pencatatan segera atas transaksi-transaksi kas merupakan teknik-teknik pengendalian  yang  mendasar.  Perlindungan  fisik  seperti  register  kas,  kotak penyimpanan,  pencairan  segera  atas  cek  dan  akses  terbatas  terhadap  area  kas meupakan  hal  yang  juga  sangat  umum  diperlukan.  Dalam  pencatatan  transaksi penerimaan  kas  ini  dikenal  buku  harian  penerimaan  kas  ( cash  receiptjournal ) sebagai media pencatatan, pada umumnya penerimaan kas perusahaan yang utama adalah  dari  penjualan  tunai  dan  penerimaan  piutang,  disamping  itu  juga  terdapat sumber  penerimaan  kas  lainnya  seperti  pinjaman  dari  kreditur,  pendapatanbunga, penjualan aktiva tetap, dan sebagainya.

## Kerangka Pemikiran

## C. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilakukan  di  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (SUZUKI)  Di  Km.  7 Kolonel  H.  Burlian  Palembang,  Sumatera  Selatan.  Jenis  penelitian  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  Kuantitatif.  Sistem  Pengendalian  Intern (Variabel X), Penjualan dan Penerimaan Kas (Variabel Y). Populasi dalam penelitian ini  yaitu  konsumen,  admin  kasir,  dan  Branch  Manager  pada  penjualan  dan penerimaan kas pada PT. Nusa Sarana Citra Bakti (SUZUKI) di Palembang. Sampel pada penelitian ini yaitu sistem prosedur dan penerimaan kas PT. Nusa Sarana Citra Bakti  (SUZUKI)  di  Palembang.  Dalam  penelitian  ini,  yang  menjadi  responden  atau subyek  penelitian  adalah Administration  and  Finance  Coordinator. Data  yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder dengan teknik
Memaksimalkan Laba Kegiatan Operasional Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Barang Tujuan Pengendalian Intern Terdapat Pengaruh antara Sistem Pengendalian Intern Terhadap Penjualan dan
Penerimaan Kas Tujuan Perusahaan
dokumentasi  yaitu  mengumpulkan  dokumen  dan  catatan  yang  dimiliki  PT.  Nusa Sarana  Citra  Bakti  (SUZUKI)  di  KM  7  Kolonel  H.  Burlian  Palembang  yang mendukung  terjadinya  proses  pelaksanaan  sistem  pengendalian  internal  terhadap penerimaan  kas  seperti  faktur  penjualan  tunai,  pita  register  kas,  jurnal,  kartu persediaan  serta  kartu  gudang,  dll  serta  melakukan  studi  pustaka  untuk mendapatkan  informasi  yang  diperlukan  peneliti  mengetahui  sumber-sumber informasi  tersebut,  misalnya  kartu katalog,  referensi  umum  dan  khusus,  buku-buku pedoman,  buku  petunjuk, laporan-laporan  penelitian,  tesis,  disertasi,  jurnal, ensiklopedi, dan bahan-bahan khusus lain.
Peneliti  melakukan  pengumpulan  data-data  yang  dianggap  membantu  dalam membantu memberikan informasi yang berkaitan dengan penelitian.Kemudian data- data  tersebut  direduksi  dengan  melakukan  proses  seleksi,  pemfokusan, penyederhanaan  dan  abstraksi  data  dari fieldnote (catatan  lapangan).  Proses  ini berlangsung  terus  sepanjang  penelitian  sampai  laporan  akhir  untuk  mempertegas, mempermudah  dan  membuat  fokus,  membuang  hal  yang  tidak  penting,  serta mengatur  data  sehingga  kesimpulan  akhir  dapat  dilakukan.  Lalu  setelah  reduksi data  peneliti  menyajikan  data  yaitu  merakit  informasi  secara  teratur  agar  mudah dilihat  dan  dimengerti  dalam  bentuk  yang  kompak.  Setelah  data  tersajikan,  maka peneliti  menarik  kesimpulan  dari  data-data  yang  diperoleh  dari  awal  hingga  akhir pencarian. Dalam melakukan penarikan kesimpulan peneliti bersikap terbuka artinya apabila  pada  akhir  penelitian  menemukan  data  yang  kurang  akurat,  peneliti  tidak segan-segan untuk mengadakan penyimpulan ulang.

## D. HASIL PENELITIAN
Sistem Pengendalian Intern Penjualan dan Penerimaan Kas di PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang
1. Otorisasi (Pengesahan Transaksi)
Sistem otorisasi pada prosedur pengambilan kwitansi yang akan ditagih setelah dilakukan  perhitungan  fisik  dan  disertai  berita  acara  serah  terima  yang ditandatangani oleh kedua belah pihak, begitu juga dengan sistem otorisasi prosedur dalam  pengemblian  kwitansi  yang  tidak  berhasil  ditagih  oleh  pihak,  juga  disertai berita acara serah terima oleh kedua belah pihak.

## 2. Pemisahan Tugas
Struktur  organisasi  ditandai  dengan  adanya  pemisahan  fungsi  antara  bagain pemasaran,  bagian  keuangan  dan  bagian  akuntansi,  serta  fungsi  penerimaan  kas. Fungsi  pencatatan  dan  penyimpanan  harus  mendapat  pemisahan  tugas  dan  tisak terdapat satu orang yang bertanggung jawab terhadap  duakegiatan tersebut.

## 3. Supervisi (Pengawasan)
Pegawai yang bekerja melakukan tugasnya sesuai dengan tugas dan tanggung jawabnya  yang  terdapat  dalam  deskripsi  kerja,  serta  jumlah  pegawai  yang dibutuhkan disetiap bagian harus memadai sesuai dengan fungsi yang ada sehingga pelaksanaan  supervisi  tidak  terlalu  dominan  dan  tidak  terlalu  memerlukan  supervisi dalam pelaksanaan tugas operasional setiap bidang yang ada dalamperusahaan.
4. Catatan Akuntansi
Penggunaan  dokumen  dan  catatan  yang  berisi  dan  dinomori  terlebih  dahulu telah  dilakukan  terhadap  formulir-formulir  dan  catatan  seperti  order  pembelian  dan yang lainnya telah disiapkan pada saat transaksi terjadi.
Untuk  dapat  melindungi  dan  mengamankan  aktiva  dan  catatannya,  PT.  Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang melakukan pengendalian yang meliputi:
1) Penggunaan  gudang  untuk  menyimpan  persediaan  barang-barang  dari pencurian dan menempatkan penjaga untuk mengamankan gudang.
2) Perusahaan  juga  telah  melakukan  pengamanan  data  dengan  melakukan  back up  data  kedalam  CD  dan  Flasdisk  untuk  mengantisipasi  apabila  terjadi kerusakan terhadap komputer.
3) Penyetoran uang kas secara harian kebank
4) Penggunaan kotak penyimpanan uang kas yangaman.
5) Pengamanan laci kas dengan melakukan penguncian pada bagianloket.

## Sistem Informasi Akuntansi Penjualan dan Penerimaan Kas di PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang
PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang menerapkan Sistem informasi akuntasi  penjualan  dan  penerimaan  kasmasih  secara  manual  terhadap  pencatatan dan  pelaporan  informasi  akuntansi.  Proses  pencatatan  dan  pelaporan  informasi akuntansi  dilakukan  dengan  sistem  manual  yang  dilakukan  secara  bulanan.  Maka setiap bulan bagian akunting membuat laporan secara berkala kepadadirektur.

## Sistem Penjualan
Jenis  penjualan  ada  dua  macam,  yaitu  penjualan  tunai  dan  penjualan  kredit. Oleh  karena  itu,  berdasarkan  penelitian  yang  telah  penulis  lakukan  pada  PT.  Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang, maka prosedur penjualan dilakukan sebagai berikut:
a)   Penjualan Kredit
1.  Setiap  penjualan  dalam  perusahaan  ini  akan  selalu  dimulai  dengan  adanya order  pelanggan  yang  diterima  oleh  sales  departemen  (bagaian  penjualan) untuk  kemudian  dikonfirmasikan  ke  bagian  akuntansi.  Order  dapat  dilakukan melalui  telepon  atau  langsung  datang  ke  kantor,  lalu  bagian  penjualan melakukan tindak lanjut dengan order yang ada.
2.  Bagian  akuntansi  kemudian  mempersiapkan  tanda  terima  yang  diberi  nama Proof  of  Delivery  (POD)  dimana  setiap  POD  mempunyai  nomor  tercetak berurutan  yang  berisi  alamat  pengirman,  alamat  penerima,  jenis  barang, volume atau jumlah barang yang akan dikirim. POD ini terdiri dari  lima warna yaitu:
 Putih : diberikan untuk pelanggan
 Biru : diberikan kepda bagian operasinal
 Kuning   : merupakan return copy ditempelkan dibarang
 Hijau : diberikan kepada akunting
 Merah   : diberikan kepada penerima Untuk  penjualan  kredit  ini,  pelanggan  menerima  POD  lembar  kelima  yaitu yang berwana merah.
3.  Setelah  dilakukan  pengecekan  barang,  besarnya  tarif  dan  cara  pembayaran kredit.  Tanda  terima  pada  pelanggan  akan  berfungsi  sebagai  bukti  bagi perusahaan untuk melakukanpenagihan.
4.  POD  lembar  pertama  dan  ketiga  diberikan  kepada  bagian  akunting  sebagai bukti bahwa telah terjadi penjualan secara kredit oleh bagianpenjualan.
5.  Barang  yang  telah  disetujui  akan  dikirim,  kemudian  oleh  bagian  gudang
dilakukan  pengepackan  barang  untuk  dipersiapkan  atau  diberi  label  oleh bagian  operasional  untuk  dikirim  sesuai  dengan  pesanan  pelanggan.  POD lembar kedua yang berwarna biru dan POD yang berwarna kuning, dilekatkan pada barang tersebut. Adapun tujuan yaitu untuk menjadi bukti bahwa barang telah  dikrim  dan  telah  tiba  dengan  selamat  dan  tepat  waktu  berdasarkan alamat pelanggan.
Setiap  pada  waktu  sore  hari,  bagian  penjualan  menyampaikan  daftar penjualannya baik yang dilakukan secara tunai maupun secara kredit kepada bagian akuntansi.

## b) Penjualan Tunai
Berdasarkan  data  yang  ada  dilapangan,  sebagian  besar  penjualan  dilakukan secara  tunai.  Penjualan  secara  tunai  adalah  penjualan  yang  dilakukan  di  kantor, dimana  pelanggan  langsung  datang  ke  kantor  membeli  barang  dan  langsung membayar  dengan  uang  tunai.  Prosedur  penjualan  secara  tunai  dijelaskan  secara berikut:
1.  Pelanggan  datang  langsung  ke  kantor,  bagian  customer  services  melayani mereka  dengan  memberikan  daftar  harga.  Setelah  pelanggan  menyetujui  harga yang ditetapkan maka bagian gudang mencekpenyediaan.
2.  Bagian  akuntansi  mengeluarkan  POD  yang  terdiri  lima  rangkap  kepada  bagian Costumer Services agar dilakukan pengisianPOD.
3.  Pelanggan membayar tunai sesuai dengan yang tertera pada POD, dan menerima lembaran pertama POD (berwarna putih).
4.  Customer  Services  menyetorkan  uang  dari  pelanggan  tersebut  kepada    kasir dengan memberikan lembaran ketiga sebagai bukti, lalu meneruskannya kebagian akunting  agar  dilakukan  pencatatan.  Perludi  ketahui  bahwa  POD  ini  dapat berfungsi sebagi kwitansi dalam penjualan tunai.

## Sistem Penerimaan Kas
Prosedur  penerimaan  kas  dari  penjualan  tunai  dan  penjualan  kredit  yang dilakukan  pada  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (Suzuki)  Palembang  yaitu  sebagai berikut :
a) Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai
Seperti  yang  telah  dijelaskan  pada  prosedur  penjualan  tunai,  penerimaan  kas pada  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (Suzuki)  Palembang  setiap  penjualan  barang dalam perusahaan ini selalu dimulai dengan adanya order yang diterima oleh bagian penjualan  untuk  kemudian  dikonfirmasikan  ke  bagian  akuntansi  apakah  order diterima atau tidak. Setelah itu bagian akuntansi mempersiapkan POD untuk menjadi bukti transaksi apakah dilakukan penjualan secaratunai.
Jika  terjadi  penjualan  secara  tunai,  maka  bagian  penjualan  akan  langsung menerima  uang  tersebut  pada  saat  itu  juga,  dengan  menyerahkan  lembar  pertama dari  POD  (yang  berwarna  putih)  kepada  pelanggan.  Lalu  bagian  penjualan  akan melaporkan jumlah penerimaan kas hariannya kepada kasir sekaligus menyerahkan POD lembar ketiga dan kelima sambil menyetorkan uangnya. Kasir memeriksa POD tersebut  dan  meneruskannya  kebagian  akuntansi  untuk  dilakukan  pencatatan  dan membandingkannya dengan laporan penjualan tunai.

## b) Penerimaan Kas dari Pelanggan oleh Collector
Penagihan  collector  ini  dilakukan  jika  terjadi  penjualan  secara  kredit,  maka bagian penjualan memberikan POD lembar kelima kepada pelanggan sebagai bukti
sementara,  sedangkan  pelanggan  memberikan  tanda  terima  kepada  bagian penjualan  sebagai  bukti  untuk  penagih  (collector).  POD  lembar  pertama  dan  ketiga menjadi pertinggal bagi bagian akuntansi yang akan menjadi bukti transaksi penjulan kredit.  POD  tersebut  dikumpulkan  dan  dicatat  dalam  laporan  penjualan  kredit  oleh bagian  akuntansi,  dimana  pada  setiap  akhir  bulan  akan  dilaporkan  kepada  atasan. Laporan ini pada awal bulan akan diperiksa kembali untuk melihat piutang yang telah jatuh tempo dan dasar melakukan penagihan.
Apabila  piutang  telah  jatuh  tempo  dan  pelanggan  belum  mengadakan pembayaran maka bagian akunting akan menyerahkan POD lembar pertama beserta tanda  terima  dari  pelanggan  yang  telah  jatuh  tempo  tersebut  kebagian  penjualan (sales  departemen)  untuk  dilakukan  penagihan  ke  tempat  pelanggan.  Pelanggan menyerahkan  uang  pembayarannya  beserta  POD  lembar  kelima  kepada  collector dan collector menyiapkan tanda terima yaitukwitansi.
Setelah  uang  diterima,  maka  collector  akan  menyerahkan  lembar  pertama (berwarna  putih)  kepada  pelanggan  setelah  diisi  dengan  nomor  POD  (nomor pengiriman)  dan  ditandatangai  oleh  kedua  belah  pihak.Collector  melaporkan  jumlah penerimaan  piutang  yang  ditagihnya  ke  kasir  sekaligus  menyerahkan  kwitansi lembar  kedua  dan  lembar  ketiga  beserta  POD  lembar  pertama  dan  menyetorkan uangnya.  Kasir  memeriksa  kwitansi  dan  POD  tersebut  dan  meneruskannya  ke bagian  akunting  untuk  dicatat  dalam  buku  penerimaan  kas  dan  mengurangi penjualan kredit.
c) Membayar dengan Giro/ Transfer ke Rekening Perusahaan
Apabila  pelanggan  membayar  dengan  cara  mentransfer  ke  rekening perusahaan,  maka  akan  diadakan  pengecekan  ke  bank.  Tetapi  sebelumnya pelanggan  akan  menginformasikannya  ke  bagian  penjualan.  Selanjutnya  kasir membuat  bukti  penerimaan  kas  tanpa  harus  diotorisasi  oleh  direksi  atau  langsung dibukukan.Tugas  kasir  apabila  ditinjau  dari  segi  penerimaan  kas  adalah  sebagai berikut:
 Membuat buku kas setiaphari
 Mengumpulkan bon-bon yang berkaitan dengan buku hariantersebut.
 Membuat laporan keperluan dana setiap bulan sepertikasbon
 Membuka giro atau cek (data dari bagianakunting).

## E. PEMBAHASAN
Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Terhadap  Prosedur  Penjualan  dan Penerimaan Kas Pada PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang
Sistem  merupakan cara atau langkah yang dipergunakan untuk melaksanakan kegiatan  agar  sesuai  dengan  kebijakan  yang  telah  ditetapkan.  Sistem  juga merupakan  salah  satu  sarana  pengendalian  manajemen  yang  penting,  dalam pelaksanaan  suatu  prosedur  secara  adminstrasi  dibantu  dengan  berbagai  formulir atau blanko yang telah dirancang sehingga prosedur yang dilaksanakan tercatat dan tampak dalam pengisian blanko tersebut.
Untuk  mewujudkan  adanya  sistem  informasi  penjualan  dan  penerimaan kasyangbaik,sistempenjualandanpenerimaankasyangditerapkanharus memperhatikan  prinsip-prinsip  pengendalian  intern,sehingga  tujuan  pengendalian itern atas penjualan dan penerimaan kas padaPT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang dapat tercapai.,

## Prosedur Penjualan
Perusahaan  menetapkan  bahwa  apabila  ada  order  dari  pelanggan  maka disetujui bagian akunting terlebih dahulu, kemudian diterbitkan POD dalam beberapa rangkap yang tembusannya diberikan kepada pelanggan, akunting dan operasional. Dari  prosedur  diatas  dapat  dilihat  bahwa  sales  order  yang  ada  harus  disetujui  oleh bagian akunting. Secara teori dapat kita lihat pengawasan yang baik terhadap kontrol pemberian  kredit,  tetapi  secara  praktik  hal  ini  belum  terlaksana  karena  adanya perangkapan  tugas  dan  fungsi  dalam  bagian  penjualan,  dan  akunting.  Maka  dalam hal ini penyelewengan dan kecurangan sangat rentan terjadi dan dapat menimbulkan piutang taktertagih.

## Prosedur Penerimaan Kas
Kas  yang  telah  diterima  dari  collector  pada  perusahaan  ini  tidak  semua langsung  disetorkan  ke  bank  pada  hari  itu  juga.  Hal  ini  telah  menunjukkan  bahwa kerugian-kerugian  yang  mungkin  akan  terjadi  pada  perusahaan  adalah  sebagi berikut:
a)  Kemungkinan kerugian karena adanya pencurian atau bencana kebakaran;
b)  Tidak mendapat jasa giro.
Selain itu dalam prosedur penerimaan kas perusahaan ini terdapat kelemahan yaitu:  kasir  merangkap  sebagai  bagian  pencatatan  dan  menyetorkan  ke  bank  yang seharusnya  mencatat  adalah  tugas  yang  dilakukan  oleh  bagian  akunting,  sehingga kemungkinan  untuk  melakukan  kecurangan.  Hal  ini  berarti  dalam  menciptakan prosedur  penerimaan  kas  dan  pencatatannya  agar  dapat  menghasilkan  informasi yang  handal,  maka  perusahaan  harus  menerapkan  prinsip-prinsip  pengendalian intern  yang  memberikan  jaminan  bahwa  semua  penerimaan  telah  dicatat  dan diterima,  sehingga  semua  uang  yang  harus diterima  telah  seluruhnya disetorkan  ke bank.
Untuk memenuhi tujuan perusahan perlu  didukung hal-hal sebagai berikut:
a)  Tidak  ada  seorang  petugaspun  yang  menangani  suatu  transaksi  dari  awal sampai akhir;
b)  Penerimaan kas segera dicatat dengantepat;
c)  Semua penerimaan uang harus disetorkan ke bank pada hari itu juga atau paling lambat satu hari kerjaberikutnya.
d)  Penerimaan  dikontrol  dengan  menggunakan  sarana  yang  memadai  seperti pemakaian formulir yang diberi nomor urut terlebih dahulu, penggunaan kas dan alat-alat mekanis lainnya.

## Pencatatan dan Pelaporan
Akuntansi  merupakan  metode  pengendalian  financial  yang  penting  terhadap kegiatan-kegiatan  sumber  dan  pertanggungjawaban  pada  bidang-bidang  tertentu. Kegiatan-kegiatan  akuntansi  tersebut  akan  menghasilkan  produk  yang  tentunya sangat  mempengaruhi  proses  operasi  perusahaan.  Produk  akuntansi  tersubut bernama laporan keuangan yang terdiri atas neraca, laporan laba rugi, laporan saldo laba,  laporan  arus  kas  ditambah  dengan  catatan  laporan  akuntansi.  Laporan keuangan  ini  akan  menggambarkan  keadaan  perusahaan  terutama  keadaan keuangan  dan  kinerja  perusahaan  yang  sangat  berpengaruh  pada  kelanjutan perusahaan dimasa yang akan datang.
Uraian tersebut di atas, dapat diketahui pencatatan dan proses sistem informasi
akuntansi  penjualan  dan  penerimaan  kas  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (Suzuki) Palembang  bahwa  setiap  transaksi  dibuktikan  dengan  adanya  dokumen-dokumen. Dokumen  tersebut  berupa  formulir  dan  surat-surat  yang  dikerjakan  saat  aktivitas berlangsung.
Pembuatan  dokumen  tersebut  dimaksud  untuk  dikerjakan  oleh  bagian-bagian yang  terlibat  dalam  aktivitas  penjualan  dan  penerimaan  kaspada  PT.  Nusa  Sarana Citra  Bakti  (Suzuki)  Palembang.  Ini  berarti  batasan  wewenang,  tugas  dan tanggungjawab  dalam  perusahaan  sudah  terlihat.  Dokumen-dokumen  tersebut  lalu dicatat  ke  dalam  buku  jurnal  apabila  terjadi  transaksi  penjualan  baik  kredit  maupun tunai  secara  harian.  Transaksi  penjualan  yang  terjadi  dalam  perusahaan  ini  dicatat dengan  menggunakan  buku  penjualan.  Setiap  akhir  bulan  bagian  akuntansi membuat  laporan  penjualan  dengan  maksud  agar  dapat  membandingkan  naik turunnya  omset  penjualan  tiap  bulan  dan  untuk  mengetagui  langganan  yang  belum melunasipiutangnya.
Secara  harian  transaksi  perusahaan  tersebut  juga  harus  diposting  ke  buku besar, buku jurnal dan laporan penjualan, ini dilakukan untuk menghindari pekerjaan yang  menumpuk  serta  keterlibatan  akuntansinya.  Selain  itu  bahwa  posting  harian akan  menghindari  kesalahan  dalam  mencatat  transaksi  yang  sama,  karena  penulis menilai bahwa pencatatan transaksi penjualan dan penerimaan kas dalam PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang sudah menunjukkan kebaikan.
Selain  itu  agar  perikiaraan-perkiraan  yang  diinginkan  dapat  dengan  mudah dirumuskan perusahaan menggunakan pencatatan, pengelompokan dan pengintisaran transaksi oleh perusahaan dalam buku pedoman siklus akuntansinya. Penulis  berpendapat  bahwa  informasi  akuntansi  yang  dihasilkan  akan  lebih  baik untuk pengambilan keputusan. Selain itu suatu keputusan akan lebih mudah diambil jika  informasi  yang  dibutuhkan  sudah  tersaji  dalam  bentuk  laporan,  karena  laporan merupakan  media  yang  digunakan  untuk  memberikan  informasi  pelaksanaan  suatu rencana.
Laporana  keuangan  yang  dibuat  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (Suzuki) Palembangmeliputi  Neraca,  Laporan  Laba  Rugi.  Penulis  berpendapat  bahwa informasi  keuangan  yang  disajikan  dalam  Laporan  Keuangan  telah  menunjukkan kelengkapan, dimana saldo awal dan perubahan saldo akhir suatu pos diungkapkan. Pada  PT.  Nusa  Sarana  Citra  Bakti  (Suzuki)  Palembangjuga  membuat  intern  yaitu laporan manajemen yang digunakan sarana pengendalian dan perencanaan.

## F. KESIMPULAN DAN SARAN

## 1) Kesimpulan
Berdasarkan  pembahasan  mengenaiAnalisis  Sistem  Pengendalian  Intern Terhadap  Prosedur  Penjualan  dan  Penerimaan  Kas  Pada  PT.  Nusa  Sarana  Citra Bakti (Suzuki) di Palembang dapat disimpulkan sebagai berikut:
Sistem  pengendalian  intern  terhadap  prosedur  penjualan  dan  penerimaan  kas pada PT. Nusa Sarana Citra Bakti (Suzuki) Palembang sudah baik akan tetapi pada prosedur  tersebut  masih  tumpang  tindih  dengan  tugas  dan  fungsi  masing-masing. Dalam proses akuntansinya, perusahaan telah menggunakan media akuntansi yang memadai  berupa  dokumen  dasar,  buku  jurnal,  buku  besar,  buku  pembantu.  Untuk proses  pengklasifikasian,  perusahaan  juga  telah  menggunakan  kode  perkiraan dimana  kode  perkiraan  telah  dibakukan  dalam  bentuk  buku  pedoman  yang dilengkapi  dengan  penjelasan  penggunaannya.  Pelaporan  dari  sistem  informasi akuntansi  penjualan  dan  penerimaan  kas  terdiri  dari  laporan  ekstern  dan  laporan
intern manajemen.

## 2) Saran
Berdasarkan  dari  hasil  penelitian  dan  pembahasan,  dapat  diajukan rekomendasi  atau  saran,  yaitu  dalam  usaha  memperketat  pengawasan  PT.  Nusa Sarana  Citra  Bakti  Palembang  sebaiknya  pimpinan  perusahaan  harus  melakukan pemeriksaan  secara  tiba-tiba  atas  kebijakan-kebijakan  yang  ditetapkan  pada karyawannya.  Dalam  hal  penyerahan  hasil  penjualan  kredit,  sebaiknya  langsung disetorkan  kapada  kasir,  sehingga  pembagian  kerja  dan  tanggung  jawab  dapat dilaksanakan dengan sebaik-baiknya.

## DAFTAR PUSTAKA
Astria,  D.,  Faridah,&  Thanwain.  (2017). Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Kas pada  PT  Jjujur  Jaya  Sakti  Makassar .  Jurnal  Riset  Edisi  XIII  Unibos  Makasar Vol 3, No. 002 Hal. 1 –14 (2017) .
Bahari, Ivan Setyo. 2017. Analisis Sistem Akuntansi Penjualan Dan Penerimaan Kas Dalam  Upaya  Peningkatan  Pengendalian  Intern .  Jurnal  Administrasi  Bisnis (JAB) Vol. 53  No. 1  Desember  2017
Hanny,  Ibni. 2013. Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Pengeluaran  Kas  Pada  PT. Rohul Sawit Industri (RSI) Ujung Batu Rokan . Jurnal Ekonomi Bisnis
Herman, Lisa Amelia, 2013. Pengaruh keadilan organisasi dan sistem pengendalian intern  terhadap  kecurangan  (studi  empiris  pada  kantor  cabang  utama  bank pemerintah  di  Kota  Padang) .  Jurnal  Akuntansi  Vol  1  No 1  (2013)  Universitas Negeri Padang
Krisnawati,  A.,  Suhadak,  S.,  &  Topowijono,  T.  (2013). Analisis  Sistem  Informasi Akuntansi Penjualan Dan Penerimaan Kas (Studi Pada Penjualan Speedy PT. Telekomunikasi  Indonesia,  Tbk  Kandatel  Malang) .  Jurnal  Administrasi  Bisnis S1 Universitas Brawijaya, 1(1), 59 –67.
Manoppo,  Rannita  Margaretha.  2013. Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern Penerimaan  Dan  Pengeluaran  Kas  Pada  PT.  Sinar  Galesong  Prima  Cabang Manado. ISSN  2303-1174.  Jurnal  EMBA.  Vol.1  No.4  Desember  2013,  Hal. 1007-1015
Oktariansyah,  2015 .  Evaluasi  Struktur  Organisasi  Terhadap  Pengendalian  Intern Pada  CV.  Sedulur  Palembang. Jurnal  Media  Wahana  Ekonomika,  Vol.  11, No.4, Januari  2015 : 28 - 36