Jurnal Cahaya Mandalika, Vol. 5, No. 1, 2024, e-ISSN: 2721-4796, p-ISSN: 2828-495X Available online at: http://ojs.cahayamandalika.com/index.php/JCM Akreditasi Sinta 5 SK. Nomor: 1429/E5.3/HM.01.01/2022
609

## PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN (STUDI PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA)
Arsita Tumimbo 1 , Ardin Dolok Saribu 2 , Meilinda Stefani Harefa 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas HKBP Nommensen Medan 1, 2, 3 arsita.tumimbo@student.uhn.ac.id 1 , ardindoloksaribu@uhn.ac.id 2 , meilindastefaniharefa@uhn.ac.id 3
Abstak :  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  tata  kelola  perusahaan  terhadap  kinerja  keuangan perusahaan  perbankan.  Yang  diproksikan  menggunakan  Kepemilikan  Institusi,  Dewan  Komisaris,  Dewan  Direksi, Komite  Audit,  dan  Ukuran  Perusahaan  sebagai  variabel  independen  terhadap Return  On  Asset sebagai  variabel dependen. Penelitian ini menggunakan data sekunder yang diperoleh dari annual report perusahaan perbankan yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  pada  tahun  2020-2022.  Penelitian  ini  merupakan  penelitian  pengembangan  dari penelitian-penelitian sebelumnya yang bersifat impiris. Analisis data menggunakan analisis regresi berganda dengan bantuan  program  SPSS  versi  29.  Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  Kepemilikan  Institusional dan  Ukuran  Perusahaan  berpengaruh  negative  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan. Dewan  Komisaris  Independen  dan  Komite  Audit  berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap  kinerja keuangan  perusahaan  perbankan.  Dewan  Direksi  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  Kinerja  keuangan perusahaan perbankan.
Kata Kunci : Good Corporate Governance , Ukuran Perusahaan, Kinerja Keuangan dan Return On Asset

## PENDAHULUAN
Kinerja  keuangan  perusahaan  dapat  dijadikan  sebagai  tolak  ukur  yang  menunjukkan kondisi  perusahaan  dalam  keadaan  baik  atau  buruk.  Para stakeholder maupun  calon  investor akan menggunakan analisis laporan keuangan untuk menilai kinerja di masa lalu, masa kini serta menilai  potensi  dan  resiko  perusahaan  di  masa  yang  akan  datang.  Kinerja  Keuangan  adalah kemampuan  perusahaan  dalam  mengelola  dan  mengendalikan  sumber  daya  yang  dimilikinya (Ikatan Akuntansi Indonesia 2007).
Untuk  mempertahankan  kinerja  perusahaan  yang  baik  dibutuhkan  tata  kelola  perusahaan yang  baik  atau  biasa  disebut  GCG  ( Good  Corporate  Governance  ) .  GCG  adalah  sekumpulan sistem  profesional  mencangkup  kebijakan,  aturan,  proses  dan  budaya  yang  diterapkan  dalam mengelola  perusahaan  sebagai  bentuk  pertanggungjawaban  perusahaan  kepada  pihak  yang berkepentingan  seperti stakeholder ataupun  masyarakat.  Penerapan  GCG  dapat  berdampak positif  pada  terciptanya  akuntabilitas  perusahaan,  transaksi  yang  wajar  dan  independen,  serta keandalan  dan  peningkatan  kualitas  informasi  kepada  publik  (idx  2022).  Lo  Keng  Hong  yang dijuluki  Warren  Buffet  Indonesia  memberikan  tips  saat  hendak  memilih  investasi  agar  kiranya teliti  dalam  mengenali  saham  apa  yang  akan  dibeli,  pertimbangkan Good  Corporate Governance ,  transparansi,  cermati  laporan  keuangannya  serta  carilah  saham  yang  bisa menghasilkan laba yang tinggi yang dapat dinilai menggunakan rasio profitabilitas juga mintalah pendapat orang  yang ahli dibidangnya dan terpercaya (FEB UI 2018). Dari 6 tips tersebut, satu diantaranya  ialah Good  Corporate  Governance (GCG),  dapat  disimpulkan  bahwa  pentingnya peran GCG dalam penilaian kinerja keuangan perusahaan.
GCG adalah bagian dari struktur kepemilikan. Selain struktur kepemilikan, ada faktor lain yang mempengaruhi kinerja keuangan yaitu Ukuran Perusahaan. Hal ini sejalan dengan pendapat Munawir  (2012)  bahwa  “perusahaan-perusahaan  yang  memiliki  ukuran  lebih  besar  memiliki dorongan  yang  kuat  untuk  menyajikan  tingkat  profitabilitas  yang  tinggi  dibanding  dengan perusahaan-perusahaan  yang  lebih  kecil  karena  perusahaan  yang  lebih  besar  diteliti  dan dipandang dengan lebih kritis oleh para investor”. Adapun menurut Aprianingsih (2016) ukuran
perusahaan  yang  diproksikan  dengan  total  aset  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan yang  diproksikan  dengan  ROA.  Sedangkan  menurut  Warenda  (2013)  ukuran  perusahaan  yang diproksikan dengan  total aktiva ( total assets )  tidak berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan jika diproksikan dengan ROA.  Dari pendapat Munawir bahwa ukuran perusahaan menjadi salah satu faktor kinerja keuangan perusahaan, serta hasil penelitian Aprianingsih dan Warenda yang saling bertolak  belakang  tentang  ukuran  perusahaan  yang  diproksikan  dengan  ROA,  maka  penulis tertarik untuk menambahkan variabel ukuran perusahaan yang di proksikan dengan ROA. Selain itu,  ditambahkannya  ukuran  perusahaan  pada  penelitian  ini  agar  dapat  membedakan  dari penelitian sebelumnya.
Mengacu  pada  latar  belakang,  jelas  menunjukkan  betapa  pentingnya  penerapan  GCG dalam  mendukung  pencapaian  tujuan  perusahaan.  Maka  dari  itu  penulis  tertarik  melakukan penelitian  dengan  judul  “ Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja Keuangan  Perusahaan  (Studi  pada  Perusahaan  Perbankan yang  Terdaftar di Bursa  Efek Indonesia)” .  Adapun  penelitian  ini  merupakan  replikasi  dari  penelitian  Ardin  Doloksaribu  dan Merry  Dolok  Saribu  dengan  judul  penelitian  “Pengaruh  Mekanisme Corporate  Governance Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018)”.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini dilakukan secara daring di situs resmi Bursa Efek Indonesia www.idx.co.id. Jenis  penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  dengan  menggunakan  pendekatan eksplanatori.  Penelitian  kuantitatif  adalah  penelitian  yang  keseluruhan  prosesnya  mulai  dari pengumpulan  data,  penafsiran  data  serta  hasil  dari  penelitian  menggunakan  angka.  Pendekatan eksplanatori (kausal) yaitu penelitian yang bertujuan untuk menganalisis pengaruh variabel bebas (indpendent) terhadap  variabel  terikat (dependent) .  Adapun  jenis  dan  sumber  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  terbagi  menjadi  2  kategori  yaitu  berdasarkan  jenis  data  dan berdasarkan sumber data, berikut uraiannya:
1. Jenis Data
Penelitian ini menggunakan jenis data kuantitatif yaitu data yang dikonfersikan dalam bentuk angka, untuk itu dibutuhkan laporan keuangan perusahaan perbankan untuk memenuhi syarat kuantitatif.
2.  Sumber Data
Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder,  yaitu  data  yang diperoleh  melalui  pihak  ketiga  atau  data  yang  diperoleh  oleh  peneliti  secara  tidak  langsung dari objeknya, tetapi dari sumber lain. Pada penelitian ini, sumber lain tersebut adalah laman resmi  Bursa  Efek  Indonesia  dan  dari  situs  resmi  perusahaan  perbankan  selama  tahun  2020- 2022.
Populasi  penelitian  ini  menggunakan  perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  periode  2020-2022  sebanyak  46  perusahaan.  Penentuan  sampel  dalam  penelitian  ini dilakukan  secara purposive  sampling yaitu  pemilihan  sampel  berdasarkan  kriteria-kriteria tertentu  sesuai  dengan  kebutuhan  penelitian.  Berdasarkan  pemilihan  data  yang  dilakukan, didapatkan  sampel  sebanyak  14  perusahaan  kemudian  dikali  3  tahun  jadi  total  sampel  dalam penelitian ini sebanyak 42 sampel.

## Teknik Analisis Data

## 1. Uji Asumsi Klasik
Teknik analisis data dalam penelitian ini diawali dengan teknik uji asumsi klasik. Menurut Ghozali (2018) uji asumsi klasik merupakan tahap awal yang digunakan sebelum analisis  regresi  linear  berganda .  Dilakukannya  pengujian  ini  untuk  dapat  memberikan kepastian  agar  koefisien  regresi  tidak  bias  serta  konsisten  dan  memiliki  ketepatan  dalam estimasi. Untuk  mengetahui  apakah  model  regresi  yang  akan  digunakan  telah  memenuhi kriteria  maka  perlu  dilakukan  serangkaian  pengujian  yaitu  Uji  Normalitas,  Uji Multikolinieritas, Uji Heteroskedastisitas, dan Uji Autokorelasi.
a) Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi, variabel terikat dan variabel bebas keduanya mempunyai distribusi normal atau tidak.  Model regresi yang baik  adalah  memiliki  distribusi  data  normal  atau  mendekati  normal  (Ghozali  2006).  Uji normalitas  digunakan  untuk  mengetahui  distribusi  data  dalam  suatu  variabel  yang  akan digunakan  dalam  penelitian  berdistribusi  normal  atau  tidak  normal.  Uji  normalitas  data dalam penelitian ini menggunakan teknik uji Kolmogorov-smirnov test . Dasar pengambilan keputusan  normal  atau  tidaknya  distribusi  dapat  dilihat  dari  nilai  signifikan  variabel,  jika probability value >0,05 maka H0 diterima (berdistrubusi normal) dan jika probability value <0,05 maka H0 ditolak (tidak berdistribusi normal).
b) Uji Multikolinearitas
Uji  multikolinearitas  bertujuan  untuk  menguji  ada  atau  tidaknya  korelasi  antar variabel  bebas  (independen).  Teknik  ini  dapat  dilakukan  jika  terdapat  lebih  dari  satu variabel  independen.  Model  regeresi  yang  baik  seharusnya  tidak  ada  korelasi  diantara variabel  independen.  Bila  korelasi  antar  variabel  bebas  (independen)  tinggi,  maka hubungan antara variabel bebas dan variabel terikat menjadi terganggu. Alat statistik yang biasanya  digunakan  untuk  menguji  gangguan  multikolinieritas  adalah variance  inflation factor (VIF),  tolak  ukur  yang  digunakan  adalah  nilai tolerance ≤  0,10  atau  sama  dengan nilai VIF ≥ 10. Apabila hasil analisis menunjukkan nilai tolerance > 0,10 dan nilai VIF < 10,  maka  tidak  terjadi  multikolineritas  antar  variabel  didalam  model  regresi  (Ghozali, 2013).
c) Uji Autokorelasi
Manfaat  uji  autokorelasi  adalah  untuk  mengindikasi  apakah    periode  t  dengan periode sebelumnya (t -1) memiliki korelasi. Analisis regresi terdiri dari menguji pengaruh variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  sehingga  tidak  boleh  ada  korelasi  antara pengamatan dan data observasi sebelumnya, dan jika terindikasi adanya korelasi maka ada masalah pada autokorelasi. Menurut Ghozali (2013) model regresi yang baik adalah regresi yang  bebas  dari  autokolerasi.  Untuk  menguji adanya autokorelasi dapat  menggunakan  uji Durbin-Watson, dengan hipotesis sebagai berikut :
1) Hasil uji D-W < -2, artinya autokorelasi positif.
2) Hasil uji D-W rentang -2 sampai +2, berarti tidak ada autokorelasi.
3) Hasil uji D-W > +2 berarti autokorelasi negatif.
d) Uji Heteroskedastisitas
Ghozali  (2017)  menyatakan  bahwa  uji  heteroskedasitas  bertujuan  untuk  menguji apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke  pengamatan  lain.  Regresi  yang  memenuhi  persyaratan  seharusnya  bersifat
homoskedasitas yaitu adanya kesamaan varians antara residu dari satu pengamatan dengan pengamatan lainnya atau dengan kata lain tidak terjadi adanya heteroskedastisitas (Ghozali 2013).  Dasar  analisisnya  adalah  jika  pola  tertentu,  seperti  titik-titik  yang  ada  membentuk pola  tertentu  yang  teratur  (bergelombang,  melebar  kemudian  menyempit),  maka mengindikasikan telah terjadi heteroskedastisitas. Jika tidak ada pola yang jelas, serta titik- titik  yang  menyebar  diatas  dan  dibawah  angka  0  pada  sumbu  Y,  maka  tidak  terjadi heteroskedastisitas.
2. Analisis Data Regresi Linear Berganda
Pada  penelitian  ini  menggunakan  teknik  analisis  regresi  linier  berganda (multiple linier  regression  method) .  Analisis  regresi  linier  berganda  digunakan  untuk  mengukur kekuatan hubungan antara dua variabel atau lebih, selain itu juga  menunjukkan hubungan antara  variabel  dependen  dengan  variabel  independen  (Ghozali  2006).  Untuk  itu,  analisis regresi  linear  berganda  dalam  penelitian  ini  bertujuan  untuk  memahami  kaitan  antara variabel  independen  (Kepemilikan  Institusional,  Komisaris  Independen,  Dewan  Direksi, Komite  Audit  dan  Ukuran  Perusahaan)  terhadap  variabel  dependen  (Kinerja  Keuangan yang diproksikan menggunakan Return on Asset).
ROA = α + β 1 KI + β₂DKI + β 3 DD + β 4 DKA + β 5 UP + e Keterangan :
Y : Kinerja Keuangan (ROA) α : Nilai Konstanta X 1
: Kepemilikan Institusional X 2 : Dewan Komisaris Indpenden X 3 : Dewan Direksi X 4 : Dewan Komite Audit X 5 : Ukuran Perusahasan Β 1 – β 5 : Koefisien Regresi dari e : Error
3. Uji Hipotesis
a. Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F)
Pengujian ini bertujuan untuk menunjukkan apakah semua variabel independen atau bebas yang dimasukkan dalam model mempunyai pengaruh secara bersama-sama terhadap variabel dependen/terikat dengan tingkat signifikan 5%. Pengujian hipotesis menggunakan uji  signifikan  simultan  (F-test)  dengan  penerimaan  atau  penolakan  hipotesis  sebagai berikut (Ghozali 2013) :
1) Jika  signifikan  >  α  (0,05)  berarti  hipotesis  tidak  terbukti  atau  Ho  diterima  Ha ditolak  sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  variabel  independen  tidak  berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen secara simultan.
2) Jika signifikan < α (0,05) berarti hipotesis terbukti atau Ho ditolak dan Ha diterima sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  variabel  dependen  berpengaruh  signifikan terhadap variabel dependen secara simultan.
b. Uji Parsial (Uji Statistik t)
Uji  t  merupakan  jawaban  sementara  terhadap  rumusan  masalah  yaitu  yang menanyakan  hubungan  antara  dua  variabel  atau  lebih  (Sugiyono  2018).  Menurut  Ghozali (2013),  Uji  statistik  t  pada  dasarnya  menunjukkan  seberapa  jauh  pengaruh  satu  variabel independen  secara  individual  dalam  menerangkan  variasi  variabel  dependen.  Untuk
menguji  pengaruh  variabel  independen  pada  variabel  dependen,  maka  digunakan  kriteria sebagai berikuit :
1) Jika  hasil  uji  t  signifikan  >  0,05  maka  Ho  diterima  dan  H1  ditolak,  artinya variabel bebas tidak berpengaruh signifikan terhadap variabel terikat.
2) Jika  hasil  uji  t  signifikan  <  0,05  maka  Ho  ditolak  dan  H1  diterima,  artinya variabel bebas berpengaruh signifikan terhadap variabel terikat.
c. Koefisien Determinasi (R2 )
Uji  koefisien  Determinasi  ( R 2 )    bertujuan  untuk  mengetahui  kesesuaian  korelasi antara  variabel  independen  dan  variabel  dependen  dalam  suatu  persamaan  regresi. Koefisien  Determinasi  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa  besar  kemampuan  variabel bebas  dapat  menjelaskan  variabel  terikat.  Nilai  koefisien  determinasi  berada  pada  0  –  1. Semakin  mendekati  angka  nol  (0)  semakin  kecil  hubungan  antara  variabel  independen, semakin  mendekati  angka  satu  (1)  semakin  besar  keterkaitan  satu  sama  lain.  Nilai determinasi  yang  kecil  berarti  kemampuan  variable-variabel  independen  dalam menjelaskan  variasi  variabel  dependen  amat  terbatas.  Nilai  yang  mendekati  satu  berarti variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen (Ghozali, 2013).

## HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Analisis Data
Analisis Statistik Deskriptif
Berdasarkan  daftar  nama  perusahaan  dan  data  Kinerja  Keuangan  (ROA),  Dewan Komisaris,  Dewan  Komisaris  Independen,  Dewan  Direksi,  Komite  Audit,  Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan yang diolah menggunakan program SPSS maka diperoleh hasil statistik deskriptif sebagai berikut :

## Tabel 4.1 Analisis Deskriptif

## Descriptive Statistics
N Minimu m Maximu m Mean Std. Deviation KI 42 53.00 92.00  73.6190 13.33243 DKI 42 43.00 75.00  57.6905 8.22693 DD 42 5.00 12.00 9.4048 2.36911 KA 42 3.00 8.00 4.6190 1.39603 UP 42  1661.00  2141.00  1936.57 14 130.87196 KK (ROA) 42 .00 8.00 1.9524 1.68135 Valid N (listwise) 42
Sumber : Hasil olah data SPSS statistik deskriptif, 2024
Berdasarkan  hasil  analisis  deskriptif  dapat  diketahui  bahwa  variabel  dependen  kinerja keuangan  perusahaan  perbankan  yang  diproksikan  menggunakan Return  On  Asset (ROA) memiliki  jumlah  minimum  0,00  dan  nilai  maksimum  sebesar  8.  ROA  merupakan  rasio  laba (dalam hal ini adalah laba bersih setelah pajak) dibagi dengan total aktiva. Semakin tinggi nilai
ROA  menunjukkan  manajemen  efisien  dalam  menggunakan  aset-asetnya  untuk  menghasilkan penghasilan. Nilai rata-rata sebesar 1,9524 dan jumlah standar deviasinya sebesar 1,68135.
Hasil  analisis  statistik  deskriptif  variabel  independen Good  Corporate  Governance (GCG)  dengan  proksi  jumlah  Kepemilikan  Institusi  (X1)  perusahaan  memiliki  nilai  minimum sebesar 53 dan nilai maksimum sebesar 92. Nilai rata-rata dari jumlah kepemilikan institusi yang dimiliki  dalam  sampel  penelitian  adalah  sebesar  73,6190  dengan  standar  deviasi  sebesar 13,33243.
Hasil  analisis  deskriptif  GCG  proksi  dewan  komisaris  independen  (X2)  memiliki  nilai minimum  sebesar  43.  Nilai  maksimum  sebesar  75.  Nilai rata-rata dari  jumlah  dewan  komisaris independen  yang  dimiliki  dalam  sampel  penelitian  sebesar  57,6905  dengan  standar  deviasi sebesar 8,22693.
Hasil analisis deskriptif GCG proksi dewan direksi (X3) memiliki nilai minimun sebesar 5.  Nilai  maksimum  sebesar  12.  Nilai  rata-rata  dari  jumlah  dewan  direksi  yang  dimiliki  dalam sampel penelitian sebesar 9,4048 dengan standar deviasi sebesar 2,36911.
Hasil analisis deskriptif GCG dengan proksi komite audit (X4) perusahaan memiliki nilai minimum  sebesar  3.  Nilai  maksimum  sebesar  8.  Nilai  rata-rata  dari  jumlah  komite  audit  yang dimiliki dalam sampel penelitian sebesar 4,6190 dengan standar deviasi sebesar 1,39603.
Hasil analisis deskriptif GCG dengan proksi ukuran perusahaan (X₅) perusahaan memiliki nilai  minimum  sebesar 1661.  Nilai  maksimum  sebesar 2141.  Nilai  rata-rata dari  jumlah  komite audit  yang  dimiliki  dalam  sampel  penelitian  sebesar  1936,5714  dengan  standar  deviasi  sebesar 130,87196.

## 4.3 Hasil Uji Asumsi Klasik

## 1. Hasil Uji Normalitas
Uji  normalitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  data  variabel  independen  dan  data variabel dependen pada persamaan regresi berdistribusi normal atau tidak. Uji normalitas dalam penelitian ini menggunakan Kolmogorov-Smirnov.
Tabel 4.2 Kolmogorov-Smirnov
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 42 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .93744482 Most Extreme Differences Absolute .128 Positive .128 Negative -.059 Test Statistic .128 Asymp. Sig. (2-tailed) c .079 Monte Carlo Sig. (2-tailed) d Sig. .079 99% Confidence Interval  Lower Bound .072 Upper Bound .086
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. Lilliefors' method based on 10000 Monte Carlo samples with starting seed 2000000. Sumber : Hasil olah data SPSS uji normalitas menggunakan teknik Kolmogorov-smirnov, 2024
Hasil  uji  normalitas  diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,079  dimana  nilai  tersebut mempunyai nilai > 0,05 maka semua data berdistribusi normal.

## 2. Hasil Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas digunakan untuk mengetahui apakah tiap variabel independen saling berhubungan secara linear. Model regresi yang baik adalah yang tidak terjadi korelasi di antara variabel  independen.  Uji multikolinearitas  merupakan  salah satu syarat  untuk  pengujian  regresi berganda.  Multikolinearitas  dapat  dilihat  dari  nilai tolerance dan  V ariance  Inflation  Factor (VIF). Gangguan multikolinearitas tidak terjadi jika nilai VIF < 10 dan tolerance > 0,1. Berikut ini adalah hasil uji multikolinearitas :
Tabel 4.3 Uji Tolerance dan VIF
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 KI .740 1.352 DKI .973 1.028 DD .478 2.091 KA .721 1.388 UP .375 2.665 a. Dependent Variable: KK (ROA) Sumber: Hasil olah data SPSS uji multikolinearitas, 2024
Berdasarkan hasil olah data uji multikolinearitas pada tabel 4.3,  terlihat bahwa tolerance untuk  tiap  variabel  independen  menghasilkan  nilai  terendah  0,371  dan  nilai  tolerance  tertinggi mencapai 0,973 dengan kata lain tidak ada yang dibawah 0,1. Begitupun dengan nilai VIF tidak ada  yang  diatas  10,  nilai  terendah    pada  variabel  DKI  dengan  angka  1,028  dan  perolehan  nilai tertinggi  pada  variabel  DD  sebesar  2,091.  Jadi  dapat  disimpulkan  tidak  terjadi  gangguan multikolinearitas.

## 3. Hasil Uji Autokolerasi
Autokolerasi  merupakan  kolerasi  antara  anggota  dalam  runtut  waktu  (time  series). Uji autokorelasi  bertujuan  untuk  mengetahui  adanya  korelasi  secara  linear  antara  kesalahan pengganggu periode t dengan kesalahan pengganggu periode t-1 (sebelumnya). Uji autokorelasi dapat  diketahui  dengan  cara  melakukan  uji  Durbin-Watson  (DW).  Berikut  ini  adalah  hasil  uji autokorelasi Durbin-Watson:
Tabel 4.4 Uji Durbin-Watson
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .830 a .689 .646 1.00043 1.692
a. Predictors: (Constant), UP, DKI, KI, KA, DD

## Sumber: Hasil olah data SPSS uji autokolerasi, 2024
Sebelumnya pada bab 3 telah ditetapkan tolak ukur bahwa hasil uji D-W yang kurang dari - 2  artinya  autokolerasi  positif,  sedangkan  hasil  uji  D-W  rentang  -2  sampai  +2  berarti  tidak  ada autokolerasi dan hasil uji lebih dari +2 berati autokolerasi negative. Dari hasil olah data di atas, ditemukan  Durbin-Watson  Test  =  1,692  dan  DW  berada  di  antara  -2  dan  +2.  Maka  dapat disimpulkan bahwa data di atas tidak terjadi autokorelasi.

## 4. Hasil Uji Heteroskedatisitas
Uji  heteroskoedastisitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi  terjadi ketidaksamaan  varians  dari  residual  satu  pengamatan  ke  pengamatan  yang  lain.  Model  regresi yang  baik  adalah  tidak  terjadi  masalah  heteroskedastisitas.  Pengujian  heteroskedastisitas  pada penelitian  ini  dilakukan  dengan  melihat  pola  gambar  Scatterplot,  dapat  dikatakan  tidak  terjadi gejala  heteroskedastisitas  apabila  data  menyebar  dengan  acak  dan  tidak  membentuk  pola pertentu. Berikut hasil uji heteroskedastisitas:

## Gambar 4.1 Uji Heteroskedastisitas
Dari  gambar  4.1  pengujian  Heteroskedastisitas  dapat  dilihat  bahwa  data  menyebar  secara acak, tidak  membentuk pola tertentu serta titik-titik yang menyebar diatas dan dibawah angka 0 pada sumbu Y, maka dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi gejala heteroskedastisitas.

## Hasil Pengujian Hipotesis Uji Regresi Linear Berganda
Analisis regresi linier berganda digunakan untuk mengetahui pengaruh antara Kepemilikan Institusional,  Dewan  Komisaris  Independen,  Dewan  Direksi,  Komite  Audit,  dan  Ukuran perusahaan  (variabel  Independen)  terhadap  Kinerja  Keuangan  (variabel  dependen)  pada perusahaan  perbankan  di  BEI  periode  2020-2022.  Hasil  uji  regresi  berganda  dapat  ditunjukkan pada tabel berikut :
Tabel 4.5 Uji Regresi Linear Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 34.204 4.014 8.521 <,001
b. Dependent Variable: KK (ROA)
KI -.086 .014 -.680 -6.298 <,001 DKI -.006 .019 -.030 -.314 .755 DD .514 .095 .724 5.386 <,001 KA -.070 .132 -.058 -.528 .601 UP -.016 .002 -1.210 -7.973 <,001
a. Dependent Variable: KK (ROA)
Sumber: Data yang diolah menggunakan SPSS, 2024 Pada Tabel di atas menghasilkan persamaan regresi sebagai berikut : Y = 34,204 - 0,086KI- 0,006DKI + 0,514DD - 0,070KA - 0,016UP + e Interpretasi dari persamaan regresi tersebut adalah sebagai berikut:
1. Konstanta (ɑ) sebesar 34,204. Artinya apabila tidak ada variabel kepemilikan institusi, dewan komisaris  independen,  dewan  direksi,  komite  audit  dan  ukuran  perusahaan  maka  kinerja perusahaan sebesar 34,204.
2.  Koefisien  regresi  variabel  kepemilikan  institusional  sebesar  0,086  dengan  arah  negatif. Artinya  apabila  jumlah  kepemilikan  institusional  meningkat  sebesar  1  kali,  maka  kinerja perusahaan  akan  mengalami  penurunan  sebesar  0,086.  Dengan  asumsi  variabel  independen lainnya bernilai tetap.
3.  Koefisien  regresi  variabel  dewan  komisaris  independen  sebesar  0,006  dengan  arah  negatif. Artinya apabila jumlah dewan komisaris independen  meningkat sebesar 1 kali,  maka kinerja perusahaan  akan  mengalami  penurunan  sebesar  0,006.  Dengan  asumsi  variabel  independen lainnya bernilai tetap.
4.  Koefisien  regresi  variabel  dewan  direksi  sebesar  0,514  dengan  arah  positif.  Artinya  apabila jumlah  dewan  direksi  meningkat  sebesar  1  kali,  maka  kinerja  perusahaan  akan  mengalami peningkatan sebesar 0,514. Dengan asumsi variabel independen lainnya bernilai tetap.
5.  Koefisien  regresi  variabel  komite  audit  sebesar  -0,070  dengan  arah  negatif.  Artinya  apabila jumlah  komite  audit  meningkat  sebesar  1  kali,  maka  kinerja  perusahaan  akan  mengalami penurunan sebesar 0,070. Dengan asumsi variabel independen lainnya bernilai tetap.
6.  Koefisien  regresi  variabel  ukuran  perusahaan  sebesar  -0,016  dengan  arah  negatif.  Artinya apabila  jumlah  ukuran  perusahaan  meningkat  sebesar  1  kali,  maka  kinerja  perusahaan  akan mengalami  penurunan  sebesar  0,016.  Dengan  asumsi  variabel  independen  lainnya  bernilai tetap.

## Uji Koefisien Determinasi atau R2 (R Square)
Uji  Koefisien  Determinasi  atau  R2  digunakan  untuk  menilai  seberapa  jauh  kemampuan model dalam menerangkan variasi depende. Nilai koefisien determinasi atau R2 ada diantara nol dan  satu.  Nilai  yang  kecil  berarti  kemampuan  variabel-variabel  independen  dalam  menjelaskan variabel  dependen  sangat  terbatas.  Nilai  yang  mendekati  satu  berarti  variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi yang dibutuhkan. Tabel berikut ini menyajikan nilai koefisien determinasi dari model penelitian.
Tabel 4.6 Uji R Square
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .830 a .689 .646 1.00043 1.692
a. Predictors: (Constant), UP, DKI, KI, KA, DD
Tabel  4,7  menunjukkan  bahwa  nilai  adjusted  R2  adalah  sebesar  0,646.  Ini  menunjukkan variabel independen dalam penelitian ini mampu menjelaskan varians Kinerja Keuangan (ROA) sebesar  64,6%  selebihnya  yaitu  35,4%  dijelaskan  oleh  faktor-faktor  diluar  variabel-variabel tersebut.  Hal  ini  menandakan  variabel-variabel  independen  cukup  mampu  memberikan  hampir semua informasi yang dibutuhkan.

## Uji Signifikansi Simultan (Uji-F)
Uji  F  dilakukan  dengan  menguji  secara  serempak  (simultan)  apakah  semua  variabel independen  yang  digunakan  dalam  model  regresi  secara  bersama-sama  dapat  mempengaruhi variabel  dependen.  Kriteria  yang  digunakan  dalam  pengambilan  keputusan  adalah  dengan membandingkan nilai F hasil perhitungan dengan nilai F menurut tabel.
1. Bila F hitung < F tabel, variabel independen secara bersama-sama tidak berpengaruh terhadap variabel dependen.
2.  Bila  F  hitung  >  F  tabel,  Variabel  independen  secara  bersama-sama  berpengaruh  terhadap variabel dependen.
Apabila  berdasarkan  nilai  probabilitas,  maka  probabilitas  >0,05  (<0,05),  maka  Ho diterima (ditolak). Berikut hasil uji signifikansi simultan (uji-f):
Tabel 4.7 Uji-F
Sumber: Olah data menggunakan SPSS 29, 2024
Hasil  uji  signifikasi  simultan  (Uji  F)  pada  Tabel  4.8  diketahui  bahwa  nilai  F  hitung sebesar 15,961 dengan nilai signifikansi 0,000 atau lebih kecil dari 0,05, sehingga dapat diartikan bahwa model yang digunakan dalam penelitian ini adalah signifikan.

## Hasil Uji Hipotesis Signifikansi Parsial (Uji t)
Pengujian hipotesis dilakukan dengan membandingkan tingkat signifikansi pada masing- masing  variabel  dengan  alpha  0,05  dan  dengan  melihat  arah  pengaruh  pada  koefisien  regresi. Variabel  dikatakan  berpengaruh  apabila  memiliki  nilai  signifikansi  yang  lebih  kecil  dari  alpha 5%  (sig<  0,05  sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  variabel  dependen  berpengaruh  signifikan terhadap variabel dependen secara simultan Berikut hasil uji hipotesis dalam penelitian ini:

## b. Dependent Variable: KK (ROA)
Sumber: Data yang diolah menggunakan SPSS 29, 2024
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 79.874 5 15.975 15.961 <,001 b Residual 36.031 36 1.001 Total 115.905 41 a. Dependent Variable: KK (ROA) b. Predictors: (Constant), UP, DKI, KI, KA, DD

## Tabel 4.8 Uji t
Y X B t- hitung sig. Arah Keterangan Kinerja Keuangan (ROA) KI -0,086 -6,298 0,001 negatif signifikan DKI -0,006 -0,314 0,755 negatif tidak signifikan DD 0,514 5,386 0,001 positif signifikan KA -0,07 -0,528 0,601 negatif tidak signifikan UP -0,016 -7,973 0,001 negatif signifikan
Sumber: Data yang diolah (hasil penelitian), 2024
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dengan uji t pada tabel 4.8 dapat diinterpretasikan hasilnya sebagai berikut:
1.  Pengaruh  Kepemilikan  Institusional  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA)  memiliki tingkat signifikansi sebesar 0,001 nilai signifikansi tersebut lebih kecil dari alpha 0,05 (0,001< 0,05)  dan  koefisien  regresi  arah  negatif  (-6,298).  Artinya,  Kepemilikan  Institusional berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA).  Dengan demikian hipotesis pertama dalam penelitian ini dinyatakan (H₁) Ditolak.
2.  Pengaruh  Dewan  Komisaris  Independen  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA) memiliki  tingkat  signifikansi  sebesar  0,755  nilai  signifikansi  tersebut  lebih  besar  dari  alpha 0,05  (0,755>  0,05)  dan  koefisien  regresi  arah  negatif  (-0,314).  Artinya,  dewan  komisaris independen  berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan (ROA). Dengan demikian hipotesis kedua dalam penelitian ini dinyatakan (H₂) Ditolak.
3.  Pengaruh  Dewan  Direksi  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA)  memiliki  tingkat signifikansi sebesar 0,001 nilai signifikansi tersebut lebih kecil dari alpha 0,05 (0,001 > 0,05) dan  koefisien  regresi  arah  positif  (5,386).  Artinya,  Dewan  Direksi  berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA).  Dengan  demikian  hipotesis  ketiga dalam penelitian ini dinyatakan (H₃) Diterima.
4.  Pengaruh  Komite  Audit  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA)  memiliki  tingkat signifikansi sebesar 0,601 nilai signifikansi tersebut lebih besar dari alpha 0,05 (0,601< 0,05) dan  koefisien  regresi  arah  negatif  (-0,528).  Artinya,  Komite  Audit  berpengaruh  negatif  dan tidak signifikan terhadap kinerja keuangan perbankan (ROA). Dengan demikian hipotesis ke- empat dalam penelitian ini dinyatakan (H₄) Ditolak.
5.  Pengaruh  ukuran  perusahaan  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA)  memiliki  tingkat signifikansi sebesar 0,001 nilai signifikansi tersebut lebih kecil dari alpha 0,05 (0,001< 0,05) dan  koefisien  regresi  arah  negatif  (-7,973).  Artinya,  Kepemilikan  Institusional  berpengaruh negatif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  (ROA).  Dengan  demikian hipotesis kelima dalam penelitian ini dinyatakan (H₃) Ditolak.

## KESIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Good Corporate Governance dengan indikator  variabel  Kepemilikan  Institusional,  Dewan  Komisaris  Independen,  Dewan  Direksi, Komite Audit, dan Ukuran Perusahaan terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan perbankan  yang diproksikan menggunakan ROA  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2020-2022. Setelah dilakukan pengujian, peneliti menemukan hasil yang telah disimpulkan sebagai berikut:
1.  Kepemilikan  Institusional  dan  Ukuran  Perusahaan  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap  Kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  tahun  2020-2022  yang  diproksikan menggunakan ROA.
2.  Dewan  Komisaris  Independen  dan  Komite  Audit  berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan terhadap  Kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  tahun  2020-2022  yang  diproksikan menggunakan ROA.
3.  Dewan  Direksi  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  Kinerja  keuangan  perusahaan perbankan tahun 2020-2022 yang diproksikan menggunakan ROA.

## DAFTAR PUSTAKA
Aprianingsih,  Astri.  2016.  “Pengaruh  Penerapan  Good  Corporate  Governance,  Struktur Kepemilikan  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2014.”
Ardin,  Doloksaribu.  2020.  “Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja Keuangan Perusahaan.” Jurnal Stindo Profesional 6:3–7.
Basyaib, Fachmi. 2007. Manajemen Resiko. Jakarta: PT. Grasindo.
Bintang,  Dwi  Pura,  Muhammad  Zilal  Hamzah,  and  Hariyanti  Dini.  2018.  “Analisis  Pengaruh Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2014-2017.”  //  Prosiding  Seminar  Nasional  Cendekiawan.  - [s.l.] : Trijurnal Lemlit Trisakti 2.
Boediono,  Gideon.  2005.  “Kualitas  Laba:  Studi  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance Dan  Dampak  Manajemen  Laba  Dengan  Menggunakan  Analisis  Jalur  Laba,  Boe.” Simposium Nasional Akuntansi (SNA) VIII.
Cooper, R. Donal., and Pamela S. Schindler. 2006. Metode Riset Bisnis. Jakarta: Media Global Edukasi.
Darsani,  Sukartha.  2021.  “The  Effect  of  Institusional  Ownership,  Profitability,  Leverage  and Capital Intensity Ratio on Tax Avoidance.” Am J Humanit Soc Sci Res 13–22.
Djokosantoso,  Moeljono.  2005.  Budaya  Organisasi  Dalam  Tantangan.  Jakarta:  PT.  Pustaka Binaman Pressindo.
Effendi, Muh. Arif. 2016. The Power Og Good Corporate Governance Teori Dan Implementasi. Jakarta: Salemba Empat.
Erna,  Amelia,  and  Winda  Hernawati.  2016.  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dan  Profitabilitas Terhadap Manajemen Laba [Journal.” Neo Bis 1 : Vol. 1.
FEB  UI.  2018.  “FEB  UI  Berita  Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis  UI  [Online]  =  Lo  Kheng  Hong Bagikan Tips Berinvestasi // Universitas Indonesia.” 9(20):3-15.
Fitriani, E., and Zamzami. 2018. “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage Dan Good Corporate Governace Terhadap Kinerja Keuangan.” Universitas Jambi.
Ghozali, Imam. 2006. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Vol. 4. Semarang: Badan Penerbit Universitas Dipenogoro.
Ghozali,  Imam.  2013.  Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM  SPSS.  Vol.  7. Semarang: Penerbit Universitas Diponegoro.
Ghozali, Imam. 2017. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
idx. 2022. “Tata Kelola Perusahaan.” Bursa Efek Indonesia.
Ikatan  Akuntansi  Indonesia.  2007.  Ikatan  Akuntansi  Indonesia  Standar  Akuntansi  Keuangan [Book. Jakarta: Salemba Empat.