## JURNAL AKUNTANSI DAN KEUANGAN UNIVERSITAS JAMBI
Vol. 5 No. 2 April-Juni 2020: 73-79
https://online-journal.unja.ac.id/jaku

## THE EFFECT OF RISK BASED BANK RATING WITH RGEC APPROACH TO INCOME GROWTH IN BANKING COMPANIES REGISTERED IN INDONESIA STOCK EXCHANGE 2016-2018

## PENGARUH RISK BASED BANK RATING DENGAN PENDEKATAN RGEC TERHADAP PERTUMBUHAN LABA PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI
BURSA EFEK INDONESIA 2016-2018
Oleh:
Susfayetti 1) , Nella Safelia 2)
1&2) Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Jambi
Email: susfayetti@gmail.com, 1 ), nelasafelia@unja.ac.id 2 )

## ABSTRACT
This study was to examined and analyzed the effect of Risk profile, GCG, Earning and Capital on Profit growth in Banking Companies listed on the Indonesia Stock Exchange in the 2016-2018 Period? The sample in this study is a banking company listed on the Indonesia Stock Exchange in the period 2016-2018. The analysis technique used in this study is multiple linear regression. The results of this study indicate that Risk Profile, GCG, Earning and Capital have a significant simultaneous effect on Profit Growth in Banking companies. Risk Profile proxied by NPL, Good Corporate Governance (GCG) and Capital proxied by CAR has an effect on Profit Growth, whereas Risk Profile proxied by LDR, Earning proxied by ROA, Earning proxied by BOPO, does not affect Profit Growth in LDR Banking companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2016-2018.
Keyword: Profit growth, NPL, LDR, GCG, ROA, BOPO,CAR

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis pengaruh Risk profile, GCG, Earning dan Capital terhadap pertumbuhan Laba pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018? Sampel pada penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode tahun 2016-2018 . Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi linear berganda. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Risk  Profile,  GCG,  Earning  dan  Capital mempunyai  pengaruh  signifikan  secara  simultan  terhadap Pertumbuhan  Laba  pada  perusahaan  Perbankan. Risk  Profile  yang  diproksikan  dengan  NPL , Good  Corporate Governance (GCG) dan Capital yang diproksikan dengan CAR berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba, sedangkan Risk  Profile  yang  diproksikan  dengan  LDR,  Earning  yang  diproksikan  dengan  ROA, Earning  yang  diproksikan dengan BOPO, tidak berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba pada perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018.
Kata Kunci: Pertumbuhan laba, NPL, LDR, GCG, ROA, BOPO dan CAR
1. PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Penelitian
Sejalan  dengan  tren  pemulihan  ekonomi  dunia, ekonomi domestik tumbuh cukup solid  yang  utamanya ditopang oleh kenaikan investasi dan kinerja perdagangan  internasional.  Dari  sisi  perbankan, ketahanan  perbankan  masih  tetap  solid  ditopang tingginya  CAR  (tingkat  kemampuan  pemoalan  )  yang didukung  dengan  membaiknya  tingkat  efisiensi perbankan.  Selain  itu,  profil  risiko  perbankan  masih terjaga  dengan  baik  tercermin  dari  risiko  kredit  yang menurun  serta  risiko  likuiditas  dan  risiko  pasar  yang relatif rendah.
Kinerja  perusahaan  dapat  tercermin    dengan Tingkat  Kesehatan  Bank,  dimana  Untuk    menilai kinerja perusahaan perbankan umumnya menggunakan    beberapa  aspek    penilaian  .  Bank Indonesia mengeluarkan aturan tingkat kesehatan bank tertulis  dalam  Nomor  13/1/PBI/2011  pasal  2  ayat  (3) tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum menetapkan  bank  juga  wajib  melakukan  penilaian tingkat  kesehatan  bank  secara  individual  dengan menggunakan  pendekatan  risiko  ( Risk-Based  Bank Rating ),  dengan  berbasis  RGEC  dimana    cakupan penilaian  terhadap risk  profile (profil  risiko), good corporate  governance (GCG), earnings (rentabilitas), dan capital (permodalan). Berlakunya Peraturan Bank Indonesia  tersebut,  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 6/10/PBI/2004  tentang  Sistem  Penilaian  Tingkat Kesehatan  Bank  Umum  dicabut  dan  dinyatakan  tidak berlaku sejak Januari 2012 (Peraturan Bank Indonesia Nomor  13/1/PBI/2011).  Tujuan  penilaian  tersebut untuk  mengetahui  kondisi  bank  yang  sesungguhnya apakah bank tersebut dalam keadaan sehat atau kurang sehat  atau  tidak  sehat  dilihat  dari  pertumbuhan  laba perusahaanya.  Jika  kondisinya  dalam  keadaan  tidak sehat maka, perlu segera untuk diambil tindakan.
Risk  Based  Bank  Rating  (RBBR) (Tingkat Kesehatan  Bank  Berdasarkan  Risiko)  adalah merupakan hasil penilaian atas berbagai aspek yang berpengaruh  terhadap  kondisi  atau  kinerja  suatu bank.  Penilaian  terhadap  factor  factor  tersebut dilakukan  melalui  penilaian  secara  kuantitatif dan/atau secara kualitatif
setelah
mempertimbangkan unsur Judgement yang didasarkan atas materialitas dari factor factor penilai, serta  pengaruh  dari  factor  lain  diluar  perusahaan, sperti  kondisi  perekonomian  maupun  industry perbankan.
Tingkat  Kеsеhаtаn  suаtu  bаnk  mеmiliki  аrti pеnting  dаlаm  pеmbеntukаn  kеpеrcаyааn  masyarakat dimana  Bank  di tuntut untuk mеnjаgа  kеsеhаtаnnyа kаrеnа  bаnk  yаng  sеhаt  аkаn  mеncеrminkаn pеrеkonomiаn  yаng  sеhаt  serta    akan  berpengaruh terhadap  loyalitas  nasabah.  Tingkat  kesehatan  bank dapat dinilai dengan menggunakan pendekatan analisis RGEC  yaitu  dengan  menganalisis  Risk  profile,  good Corporate Governance , Earning dan Capital.
Badan  Pengelola  Keuangan  dan  Aset  Daerah (BPKAD)  Kota  Jambi  dan  Kabupaten  Tanjung  Jabung Barar  dalam  pengelolaan  keuangan  daerah  yang akuntabel  dan  transparan  sebagaimana  diamanatkan dalam Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan  Daerah  sebagaimana  telah  beberapa  kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 9 Tahun 2015  dan  Undang-Undang  Nomor  33  Tahun  2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah, Pemerintah Kabupaten Tanjung Jabung Barat menyusun Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD) sebagai bentuk laporan pertanggungjawaban  pelaksanaan  APBD.  Laporan Keuangan  dimaksud  disusun  sesuai  dengan  Standar Akuntansi  Pemerintahan  sebagaimana  diatur  dalam Peraturan  Pemerintah  Nomor  71  Tahun  2010  tentang Standar  Akuntansi  Pemerintahan  Berbasis  Akrual. Disadari  bersama  keberhasilan  daerah  untuk  mengurus rumah  tangganya  sendiri  akan  dapat  berhasil  dan berdaya guna apabila aspek perencanaan, pengorganisasian dan pengawasan di bidang pemerintahan dan keuangan saling memberikan umpan balik (LHP TA 2018).
Salah  satu  faktor penting  yang  mempengaruhi kesiapan  penerapan  standar  akuntansi  pemerintahan berbasis  akrual.  Kualitas  SDM  memegang  peranan penting  dalam  sebuah  organisasi  oleh  karena  itu pemerintah  pusat  dan  daerah  perlu  secara  serius menyusun perencanaan dan penempatan SDM dibidang akuntansi pemerintahan (Setyaningsih, 2012).
Penelitian  sebelumnya  tentang  sumber  daya manusia berpengaruh terhadap kesiapan penerapan SAP berbasis  akrual  yang  dilakukan  oleh  Jantong  (2017) bahwa sumber daya manusia tidak berpengaruh terhadap kesiapan penerapan SAP berbasis akrual. Temuan hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian Yahya et.al (2018)  yang  menyatakan  bahwa  faktor-faktor  yang mempengaruhi  penerapan  SAP  berbasis  akrual  yaitu sumber  daya  manusia  menunjukkan  hasil  berpengaruh terhadap kesiapan penerapan SAP berbasis akrual.
Puspitarini  (2017)  meneliti  tentang  pengaruh kompetensi  sumber  daya  manusia  dan  komitmen pimpinan terhadap penerapan akuntansi berbasis akrual pada  pengelolaan  barang  milik  Negara.  Hasil penelitiannya menunjukkan kompetensi SDM berpengaruh  positif  terhadap  penerapan  akuntansi pemerintah  berbasis  akrual  pada  pengelolaan  barang milik  Negara  dan  komitmen  pimpinan  berpengaruh positif  terhadap  penerapan  akuntansi  pemerintah berbasis akrual pada pengelolaan barang milik Negara.
Ajhar et.al (2015)  dalam  penelitiannya mengungkapkan bahwa sumber daya manusia berpengaruh terhadap kesiapan penerapan SAP berbasis akrual
Fenomena  tersebut  menarik  peneliti  untuk mengkaji dan mengetahui lebih lanjut tentang kesiapan pemerintah  daerah  dalam  menerapkan  SAP  Berbasis Akrual  dengan  menggunakan  variabel  sumber  daya manusia, infrastruktur, dan teknologi informasi. Dalam penelitian  ini  untuk  memberikan  bukti  pengaruh  dan untuk membuktikan apakah hasil penelitian selanjutnya
Pengaruh Risk Based Bank Rating dengan Pendekatan RGEC Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016-2018 (Susfayetti dan Nella S)
akan  sama  atau  berbeda  dengan  penelitian-penelitian sebelumnya  apabila  dilakukan  pada  pemerintah  daerah yang  berbeda  dimana  BPKAD  adalah  suatu  institusi yang  diamanatkan  untuk  menerapkan  SAP  Berbasis Akrual  dengan  tugas  mengelola  keuangan  dan  aset daerah.

## 1.2.   Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian di atas, maka selanjutnya dapat dirumuskan dalam bentuk pertanyaan sebagai berikut:
1.   Apakah  Risk Profile , Good Corporate Governance, Earning dan Capital berpengaruh terhadap pertumbuhan Laba pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2016- 2018?
2.   Apakah    Risk  Profile  berpengaruh  terhadap pertumbuhan Laba pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2016- 2018?
3.   Apakah    Good  Corporate  Governance  berpengaruh terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada  Perusahaan Perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Periode 2016-2018?
4.   Apakah Earning berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018?
5.   Apakah Capital  berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018?
1.3.   Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui:
1.   Apakah    Risk  profile,  GCG,  Earning  dan  Capital berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  Laba  pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018?
2.   Apakah    Risk  profile  berpengaruh  terhadap pertumbuhan  Laba pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2016- 2018?
3.   Apakah    GCG  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018?
4.   Apakah  Earning berpengaruh terhadap pertumbuhan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018?
5.   Apakah  Capital berpengaruh terhadap pertumbuhan Laba  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018?

## 1.4.  Manfaat Penelitian
Manfaat  yang  penulis  harapkan  dari  hasil penelitian ini antara lain adalah sebagai berikut:
1.   Sebagai  masukan  bagi  Bank  untuk  mengevaluasi RBBR (Tingkat Kesehatan Bank) bagi perusahaan
perbankan  dengan  menggunakan  pendekatan RGEC.
2.   Sebagai pengetahuan lebih lanjut terkait informasi Tentang  RBBR (Tingkat Kesehatan  Bank).

## 2.  KAJIAN  PUSTAKA  DAN  PERUMUSAN HIPOTESIS
2.1.  Konsep Teori
2.1.1.  Teori Stewardship
Menurut  Lestari  (2013)  teori  stewardship  adalah  teori yang  menggambarkan  situasi  di  mana  para  manajer tidaklah  termotivasi  oleh  tujuan-tujuan  individu  tetapi lebih ditujukan pada sasaran hasil utama mereka untuk kepentingan organisasi.

## 2.1.2. Аgеnt of Trust
Fungsi  ini  mеnunjukkаn  bаhwа  аktivitаs  intеrmеdiаsi yаng  dilаkukаn  olеh  duniа  pеrbаnkаn  dilаkukаn bеrdаsаrkаn аsаs kеpеrcаyааn, dаlаm pеngеrtiаn bаhwа kеgiаtаn pеngumpulаn  dаnа  yаng  dilаkukаn olеh  bаnk tеntu  hаrus  didаsаri  rаsа  pеrcаyа  dаri  mаsyаrаkаt  аtаu dаri nаsаbаh.

## 2.1.3. Аgеnt of Dеvеlopmеnt
Fungsi ini bеrkаitаn dеngаn tаnggung jаwаb bаnk dаlаm mеnunjаng  kеlаncаrаn  trаnsаksi  еkonomi  yаng dilаkukаn  olеh  sеtiаp  pеlаku  еkonomi.  Bаnk  sеbаgаi lеmbаgа  kеuаngаn  tеrtеntu  mеmpunyаi  pеrаn  yаng strаtеgis, sеhinggаbеrfungsi untuk mеnjеmbаtаni dаlаm trаnsаksi еkonomi yаng dilаkukаn.

## 2.2.  Risk Based Bank Rating (RBBR)
Risk  Based  Bank  Rating (Tingkat    Kesehatan Bank  Berdasarkan  Risiko)  adalah  merupakan  hasil penilaian  atas  berbagai  aspek  yang  berpengaruh terhadap  kondisi  atau  kinerja  suatu  bank.penilaian terhadap  factor  factor  tersebut  dilakukan  melalui penilaian secara kuantitatif dan/atau secara kualitatif setelah  mempertimbangkan  unsur  Judgement  yang didasarkan atas materialitas dari factor factor penilai, serta  pengaruh  dari  factor  lain  diluar  perusahaan, sperti  kondisi  perekonomian  maupun  industry perbankan.
Kеsеhаtаn suаtu bаnk mеmiliki аrti pеnting dаlаm pеmbеntukаn  kеpеrcаyааn  masyarakat  dаn  di  tuntut untuk  mеnjаgа  kеsеhаtаnnyа  kаrеnа  bаnk  yаng  sеhаt аkаn  mеncеrminkаn  pеrеkonomiаn  yаng  sеhаt  pulа. Pokok pokok pengaturan atau Stаndаr untuk mеlаkukаn pеnilаiаn  kеsеhаtаn  bаnk  tеlаh  ditеntukаn  olеh pеmеrintаh  mеlаlui  Bаnk  Indonеsiа  yаng  tеrtеrа  pаdа Pеrаturаn  Bаnk  Indonеsiа  No.13/1/PBI/2011    dan POJK  No  8/POJK.03/2014.  Tentang  penilaian  tingkat kesehatan  Bank  Umum  ,Syariah  dan  Unit  Usaha Syariah.  Pеnilаiаn  tingkаt  kеsеhаtаn  bаnk  dipеrbаrui mеnggunаkаn mеtodе Risk-Bаsеd Bаnk Rаting (RBBR).  Pеngukurаn  tingkаt  kеsеhаtаn  bаnk  dеngаn mеngunаkаn mеtodе pеndеkаtаn risiko yаng tеrdiri dаri
еmpаt  fаktor  yаitu  profil  risiko  ( risk  profilе ), Good Corporаtе Govеrnаncе (GCG),  rеntаbilitаs  ( еаrnings ) dаn pеrmodаlаn ( cаpitаl ).
Berdasarkan  uraian  di  maka  hipotesis  penelitian sebagai berikut:
H1:   Variabel NPL (X1),  LDR  (X2), Good Corporate  Governance (X3),    ROA  (X4), BOPO  (X5)  dan  CAR  (X6)  berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba (Y).
H2:   Variabel Risk  Profile yang  diukur  dengan Non Performing  Loan (NPL)    berpengaruh  negatif terhadap Pertumbuhan Laba.
H3:   Variabel Risk Profile yang diukur dengan Loan to  Deposit  Ratio (LDR)  berpengaruh  positif terhadap Pertumbuhan Laba.
H4:   Variabel Earnings yang  diukur  dengan Return On  Assets (ROA)  berpengaruh  positif  terhadap Pertumbuhan Laba.
H6:   Variabel Earnings yang  diukur  dengan  Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO)berpengaruh negatif terhadap
Pertumbuhan Laba.
H6:   Variabel Capital yang  diukur  dengan Capital Adequancy  Ratio (CAR)  berpengaruh  positif terhadap Pertumbuhan Laba.

## 3.  METODE PENELITIAN
3.1.   Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam penelitian ini yaitu dengan metode dokumentasi. Metode dokumentasi adalah pengumpulan data dengan dokumen yang  dapat  berupa  laporan  keuangan  yang  telah dikumpulkan dan dipublikasikan.

## 3.2.   Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  Perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016- 2018.  Teknik  yang  digunakan  dalam  pengambilan sampel menggunakan metode purposive sampling yaitu metode penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu (Sugiyono,  2009)  dengan  menggunakan  karakteristik sebagai berikut:
a. Perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016- 2018.
b. Perusahaan yang menerbitkan laporan keuangannya untuk  periode  yang  berakhir  pada  31  Desember, selama periode pangamatan.
Maka  dapat  diperoleh  jumlah  sampel  sebanyak  36 perusahaan pertambangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

## 3.3.   Metode Analisis Data
Metode  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah regresi linear berganda, yaitu suatu analisis yang digunakan untuk mengetahui pengaruh variabel-variabel independen  terhadap  variabel  dependen.    Sebelum analisis  regresi  dilakukan,  terlebih  dahulu  harus dipenuhi  uji  normalitas,  uji  multikolinearitas,  uji autokorelasi, dan uji heterokedastisitas.
Model regresi yang dibentuk adalah:
Y= a+ β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + β 4 X 4 + β 5 X 5 +  β 6 X 6 + Y
= Pertumbuhan Laba X 1 = NPL X 2 = LDR X 3 = GCG X 4 = ROA X 5 = BOPO
X 6 = CAR
β1, β2, β3, β4,  = Koefisien
a = Konstanta

## 3.4.   Definisi Operasional Variabel Penelitian
3.4.1.  Variabel Dependen
Variabel dependen yang difokuskan dalam penelitian ini adalah  pertumbuhan laba. Laba yang digunakan dalam penelitian ini adalah laba setelah pajak ( Earnings After Tax ),  pertumbuhan  laba  dapat  dirumuskan  sebagai berikut (Usman, 2003):
Keterangan:
ΔY it = pertumbuhan laba pada periode t Y it = laba perusahaan i pada periode t
Y it-1 = laba perusahaan i pada periode t-1
3.4.2.  Variabel Independen (X)
Variabel  independen  yang  dimaksud  dalam penelitian ini adalah:

## a).  Risk Profile
Profil  risiko  hanya  difokuskan  pada  2  risiko  dalam penelitian ini yaitu:
1) Risiko Kredit
Untuk mengukur risiko kredit peneliti menggunakan NPL. Rasio ini menunjukan bahwa kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengelola kredit  bermasalah  yang  diberikan  oleh  bank. Semakin  tinggi  rasio  ini  maka  semakin  buruk kualitas  kredit  bank  yang  menyebabkan  jumlah kredit  bermasalah  semakin  besar  (Almilia  dan Herdiningtyas, 2005).
Yit - Yit-1 ΔY= Yit-1 X 100% Kredit bermasalah NPL =                                  x 100%
Total Kredit
Pengaruh Risk Based Bank Rating dengan Pendekatan RGEC Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016-2018 (Susfayetti dan Nella S)
2) Risiko Likuiditas
Rasio  likuiditas  yang  sering  digunakan  dalam menilai kinerja suatu bank adalah LDR (Loan to Deposit Rasio) . Rasio ini untuk menilai likuiditas suatu  bank  dengan  cara  membagi  jumlah  kredit yang  diberikan  oleh  bank  terhadap  dana  pihak ketiga.  Semakin  tinggi  rasio  ini,  semakin rendahnya  kemampuan  likuiditas  bank  yang bersangkutan, sehingga kemungkinan suatu bank dalam kondisi bermasalah akan semakin besar.
3) Good Corporate Governance (GCG)
GCG  diukur  dengan  nilai  komposit  self Assesment GCG, nilai komposit Self Assesment GCG  merupakan  kategori  penilaian  terhadap pelaksanaan  prinsip  prinsip  yang  berisikan  11 faktor penilaian GCG yang diperoleh Bank dalam penerapan GCG.

## b).  Earnings/Rentabilitas
Rasio rentabilitas yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
1) Return On Asset (ROA)
Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh  keuntungan  secara  keseluruhan. Semakin  besar  ROA  suatu  bank,  maka  makin besar tingkat keuntungan bank dan semakin baik pula posisi bank dari segi penggunaan aset.
2)  Biaya Operasional dengan Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  tingkat efisiensi  dan  kemampuan  bank  melakukan kegiatan  operasinya.  Semakin  rendah  tingkat rasio  BOPO  berarti  semakin  baik  kinerja manajemen  bank  tersebut,  karena  lebih  efisien dalam  menggunakan  sumber  daya  yang  ada  di perusahaan.

## c).  Capital
Rasio permodalan yang digunakan dalam penelitian ini  adalah Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  adalah rasio  kewajiban  pemenuhan  modal  minimum  yang harus dimiliki oleh bank.

## 4.  HASIL DAN PEMBAHASAN

## 4.1.   Hasil Pengujian Secara Simultan (Uji F)
Pengujian  hipotesis  mengenai  pengaruh  Risk  Profile, GCG,  Earning,  dan  Capital  menunjukkan  nilai signifikansi  0,020      lebih  kecil  0,05  (5%)  dengan  nilai F hitung lebih besar dibanding F tabel (2,636 > 2,19). Hal ini mengindikasikan  bahwa H 1 diterima  yang  berarti  Risk Profile,  GCG,  Earning,  dan  Capital  berpengaruh signifikan  secara  bersama-sama  dengan    Pertumbuhan Laba.
4.2.   Hasil Pengujian Secara Parsial (Uji t)
4.2.1.  Pengaruh Risk  Profile  terhadap  Pertumbuhan Laba
Berdasarkan  hasil  penelitian  pengujian  regresi yang  diketahui  bahwa  variabel  Risk  Profile    yang diwakili  dengan NPL memiliki  nilai  t hitung lebih  besar dibanding t tabel ( 3,028 > 1,658) dengan nilai signifikansi lebih  kecil  dari  0,05  (0,003  <  0,05).  Hasil  ini menunjukkan  bahwa H 2 diterima  yang  berarti  bahwa Risk Profile berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba.
Menurut  Fikri  (2017)  kenaikan  atau  penurunan suatu aset merupakan perubahan yang semu artinya nilai aset  perusahaan  tidak  mampu  menggambarkan  kondisi financial stability perusahaan dimana setiap perusahaan tidak  semuanya  mengalami  penurunan  nilai  aset.  Hasil penelitian  ini  menunjukkan  berapapun  hasil  dari perubahan  pertumbuhan  kredit  bermasalah    suatu perusahaan  tidak  mempengaruhi  kondisi  terhadap kinerja  keuangan  sehingga  menunjukkan  bahwa  tidak selalu  perusahaan  yang  memiliki  tingkat  pertumbuhan kredit bermasalah  yang tinggi cendrung   menghasilkan pertumbuhan  laba  yang  tinggi  ,  karena  pertumbuhan kredit  bermasalah  yang  diimbangi  dengan  tingkat pertumbuhan  kredit  yang  lebih  tinggi,      investormasih tertarik  untuk  menanamkan  modalnya  diperusahaan tersebut,  dan  juga  tidak    selalu  perusahaan  yang memiliki  presentase  NPL  yang  rendah  tidak  mau melakukan investasi pada perusahaan tersebut.
4.2.2.  Pengaruh Risk Profile    terhadap  Pertumbuhan Laba
Variabel LDR memiliki  nilai  t hitung lebih  kecil dibanding t tabel (-0,062 < 1,658) dengan nilai signifikansi lebih  kecil  dari  0,05  (0,951  >  0,05).  Hasil  ini menunjukkan  bahwa H 3 diterima  yang  berarti  bahwa LDR tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan Laba.
Risiko Likuiditas adalah risiko akibat ketidakmampuan bank memenuhi kewajiban yang telah jatuh  tempo  dari  sumber  pendanan  arus  kas  atau  dari asset  likuid  berkualitas  tinggi  yang  dapat  diagunkan tanpa mengganggu aktifitas dan kondisi keuangan bank. Perusahaan yang memiliki rasio LDR yang tinggi belum
Total Kredit LDR = Total dana pihak ketiga x100% Laba sebelum pajak ROA = Total Aset x100% Biaya operasional BOPO = Pendapatan operasional x100%
Modal bank CAR = Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) x100%
tentu  perusahaan  tersebut    dapat  meningkatkan pertumbuhan laba jika dibandingkan dengan perusahaan yang  memiliki  rasio  LDR  yang  rendah.Hal  ini  diduga karena  LDR  yang  dimiliki  oleh  bank  yang  dijadikan sampel penelitian tidak banyak memberikan konstribusi terhadap pertumbuhan laba.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Tio(2013) dan Fathoni, dkk. (2012) yang menyatakan  bahwa  LDR  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap  pertumbuhan  laba.Namun  penelitian  ini  tidak sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Anisah(2013) yang menyatakan bahwa LDR berpengaruh signifikan terhadap pertumbuhan laba.
4.2.3.  Pengaruh GCG terhadap Pertumbuhan Laba
Berdasarkan  hasil  penelitian  pengujian  regresi variabel GCG memiliki nilai t hitung lebih besar dibanding t tabel (2,689 > 1,658) dengan nilai signifikansi lebih kecil dari  0,05 (0,004  < 0,05). Hasil ini menunjukkan bahwa H 4 diterima  yang  berarti  bahwa GCG berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba.
Tata  kelola  Perusahaan  yang  baik    (GCG)  pada Perbankan dideskrpsikan sebagai suatu hubungan antara dewan  komisaris,  dewan  Direktur,  Stakehoder  dan pemegang  saham.  GCG  menciptakan  struktur  yang membantu Bank dalam menetapkan tujuan, menjalankan operasi harian, mempertimbangkan kepentingan Stakeholder  Bank  yang  beroperasi  dengan  baik  dan sehat,  menyesuaikan  dengan  hukum  dan  aturan  yang berlaku,  memproteksi  kepentingan  nasabah  kreditur. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian Riska Wahyuni  (2018)  yang  menyatakan  bahwa  GCG berpengaruh negative tidak signifikan terhadap variabel pertumbuhan laba.
4.2.4.  Pengaruh Earning terhadap Pertumbuhan Laba
Hasil  pengujian  regresi  diketahui  bahwa  variabel Earning  yang  diproksikan  dengan  ROA memiliki  nilai t hitung lebih besar dibanding t tabel (0,102    < 1,658) dengan nilai signifikansi lebih kecil dari 0,05 (0,919  > 0,05) . Hasil  ini  menunjukkan  bahwa H 5 ditolak  yang  berarti bahwa Earning  (  ROA  )  tidak berpengaruh  terhadap pertumbuhan Laba.
Menurut  Septriani  dan  Handayani  (2018)  hasil ROA  tahun  sebelumnya  yang  tinggi  menunjukkan bahwa  perusahaan  tersebut  memiliki  laba  yang  tinggi dan  akan  menargetkan  perolehan  laba  yang  tinggi diperiode  dimasa  yang  akan  datang.  Perusahaan perbankan  seringkali  mendapatkan  tekanan  yang berlebihan untuk  mengupayakan  tercapainya laba  yang meningkat  dari  tahun  sebelumnya  atau  minimal  sama dengan  tahun  sebelumnya.  Manajemen  ditekan  untuk mendapatkan  jumlah  nasabah  yang  terus  bertambah, pendanaan  dari  nasabah  yang  harus  ditambah  atau meningkatnya  pengajuan  kredit  oleh  nasabah,  karena dengan  meningkatnya  operasi  aktivitas  di  perusahaan perbankan  tersebut,  maka  secara  tidak  langsung perusahaan  akan  mendapatkan  laba  yang  lebih  tinggi. dikarenakan  pada  saat  perusahaan  memiliki  leverage yang tinggi, berarti perusahaan itu memiliki utang yang
besar. Utang yang besar itu merupakan sumber tekanan bagi perusahaan karena resiko gagal dalam mengembalikan utang tersebut juga akan semakin tinggi, sehingga  akan  memunculkan  potensi  kecurangan  dari manajemen,  pada  saat  manajemen  ingin  meningkatkan pendanaan  untuk  meningkatkan  kinerja  keuangan perusahaan, namun perusahaan kesulitan untuk memenuhi  persyaratan  kredit  dan  timbul  kekhawatiran bahwa pada saat jatuh tempo, perusahaan tidak sanggup untuk  mengembalikannya  maka  akan  memberikan peluang untuk manajemen melakukan fraud (Skoesen et al., 2008).
4.2.5.  Pengaruh BOPO terhadap Pertumbuhan Laba
Berdasarkan  hasil  penelitian  pengujian  regresi, diketahui  bahwa  variabel Earning  yang  diproksikan dengan BOPO memiliki nilai t hitung lebih kecil dibanding t tabel (0,875  <  1,99125)  dengan  nilai  signifikansi  lebih kecil  dari  0,05  (0,384  >  0,05).  Hasil  ini  menunjukkan bahwa H 6 ditolak  yang  berarti  bahwa BOPO tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan Laba.
Suatu  perusahaan  dalam  menjalankan  kegiatanya membutuhkan  dana  untuk  operasional,  oleh  karena  itu mereka  dituntut  untuk  dapat  mengelola  dana  tersebut seefisien  mungkin  sehingga  akan  meningkatkan  laba usaha. Jika bank tidak mampu untuk melakukan efisiensi dalam  pengeluaran  biaya  untuk  mendapatkan  suatu pendapatan  yang  tinggi,  dan  tidak  mampu  untuk menekan  biaya  operasional  maka  akan  berpengaruh terhadap pencapaian laba. Disamping hal diatas, adanya kebijakan  otoritas  Bank  Indonesia  untuk  menurunkan tingkat  suku  bunga  Bank  akan  berpengaruh  terhadap pendapatan  bunga  bank  yang  merupakan  pendapatan utama  Bank  dari  penyaluran  kredit  kepada  nasabah. Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Nurul  Rafikah (2017)  yang  menyimpulkan  bahwa  BOPO  tidak berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba  perusahaan perbankan.
4.2.6.  Pengaruh Capital Terhadap Pertumbuhan Laba
Hasil  pengujian  regresi  diketahui  bahwa  variabel Capital  yang  diproksikan  dengan  CAR memiliki  nilai t hitung lebih kecil dibanding t tabel (2,241 > 1,658) dengan nilai  signifikansi  lebih  kecil  dari  0,05  (0,010  <  0,05). Hasil ini menunjukkan bahwa H 7 diterima yang berarti bahwa Capital berpengaruh  terhadap  pertumbuhan Laba.
Bank  diharapkan  dapat  memiliki  modal  yang cukup  dalam  upaya  untuk  melindungi  dari  risiko  yang mungkin  timbul  dalm  menjalankan  kegiatan  usahanya, kecukupan modal dalam menyerap setiap kemungkinan adanya  risk  loss  yang  timbul  memberikan  rasa  aman dalam melaksanakan kegiatan usaha guna menghasilkan laba maksimum bagi bank, sehingga dapat meningkatkan laba dan menghasilkan pertumbuhan laba yang  maksimal.  Arifin  dan  syukri  (  2006;  148)  rasio CAR  adalah  rasio  yang  menunjukan  kemampuan  bank untuk  menutup  kemungkinan  kerugian  dalam  aktifitas perkreditan  dan  perdagangan  surat  berharga,  semakin tinggi CAR semakin besar kemampuan untuk menutup
Pengaruh Risk Based Bank Rating dengan Pendekatan RGEC Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016-2018 (Susfayetti dan Nella S)
kemungkinan  risk  loss  dan  kinerja  bank  akan  semakin baik, dan akan meningkatkan pertumbuhan laba.
4.3.   Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Nilai R-Square sebesar  0,237.  Ini  berarti  bahwa Risk Profile,  GCG,  Earning,  dan  Capital hanya  dapat mempengaruhi  Pertumbuhan  Laba  sebesar  23.7  %  dan sisanya  dijelaskan  oleh  variabel  lain  di  luar  model penelitian ini.

## 5.  SIMPULAN

## 5.1.   Simpulan
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  yang  telah diuraikan  pada  bab  sebelumnya,  maka  dapat  diambil simpulan  sebagai berikut:
1.   Risk Profile, GCG, Earning dan Capital mempunyai pengaruh  signifikan  secara  simultan  terhadap Pertumbuhan Laba pada perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018.
2.   Risk  Profile  yang  diproksikan  dengan  NPL berpengaruh  negative  terhadap  Pertumbuhan  Laba pada perusahaan Perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018.
3.   Risk  Profile  yang  diproksikan  dengan  LDR  tidak berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada perusahaan Perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018.
4.   Good  Corporate  Governance  (GCG) berpengaruh terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada  perusahaan Perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia tahun 2016-2018.
5.   Earning  yang  diproksikan  dengan  ROA tidak berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada perusahaan Perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018.
6.   Earning  yang  diproksikan  dengan  BOPO  tidak berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek Indonesia tahun 2016-2018.
7.   Capital yang diproksikan dengan CAR berpengaruh terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada  perusahaan Perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia tahun 2016-2018.

## 5.2.   Saran
Berdasarkan hasil penelitian, maka peneliti mengajukan beberapa  saran  perbaikan  untuk  penelitian dalam memaximalkan  pertumbuhan  Laba dimasa  yang  akan datang:
1. Penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  menambah periode pengamatan agar dapat menangkap informasi  yang  lebih  banyak  dalam  upaya memaximalkan Pertumbuhan laba.
2. Bagi investor dan kreditor diharapkan dapat menjadi salah  satu  rujukan  dalam  pengambilan  keputusan yang terkait dengan laporan keuangan.
3. Bagi  manajemen  perusahaan  diharapkan  dapat digunakan  sebagai  referensi  untuk  meningkatkan kinerja Perusahaan.

## DAFTAR REFERENSI
Almilia,  Luciana  Spica,  dan  Winny  Herdiningtyas, 2005.Analisa  Rasio  Camel  terhadap  Prediksi Kondisi  Bermasalah  padaLembaga  Perbankan Periode 2000-2002. Jurnal Akuntansi danKeuangan. Volume 7 Nomor 2, STIE Perbanas, Surabaya, hal 12.
Arifin, Johar &Muhammad Syukri. 2006. Aplikasi Excel dalam  Bisnis  Perbankan  Terapan.  Jakarta: Gramedia
Fathoni, dkk. 2012. Pengaruh  Tingkat Kesehatan Bank Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan Sektor  Perbankan.  Daya  Saing  Jurnal  Ekonomi Manajemen  Sumber  Daya  (Vol.  13  No.  1,  Juni 2012).
Kuncoro, Mudrajad dan Suhardjono. 2011. “Manajemen Perbankan  Edisi  Kedua”.  Yogyakarta  :  Fakultas Ekonomi dan Bisnis UGM.
Lestari  dkk,  2015.  Dampak  Rasio  CAR,  NPL,  NPM, ROA,  IRR,  dan  Ukuran  Perusahaan  Dalam Memprediksi Pertumbuhan Laba pada Perusahaan Sektor Perbankan  yang Go Public di BEI Periode 2009-2013”.  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Universitas Pandanaran.  (Vol.  1  No.  1,  Febuari  2015. ISSN:2502-7697)
Riska,wahyuni,  2017.  Pengaruh,  Good  Corporate Governance (GCG), Ernings, dan Capital Terhadap Pertumbuhan  Laba  Perbangkan  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2014-2017. E
- Jurnal Riset Manajemen Unisma
Sugiyono,  2013.  Metode  penelitian  Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung:Alfabeta
Skousen et al., 2008. Detecting and Predecting Financial Statement  Fraud  :  The  Effectiveness  of  Fraud Triangle  and  SAS  No.  99.  In  C.J.  Skousen,  K.R. Smith,  &  C.J.  Wright,  Advances  in  Financial Economics  (pp.  53-81).  Bingley:  Emerald  Group Publishing Limited.
Usman, Bahtiar. 2003. Analisis Rasio Keuangan dalam Memprediksi Perubahan Laba pada Bank – Bank di Indonesia.  Media  Riset  Bisnis  dan  Manajemen, Volume 3, Nomor 1, hal 59-74.