Volume 2 Nomor 1 Juni 218
ISSN (Cetak) : 2598-9804 Page: 51-72

## IMPLEMENTASI AKAD MUDHARABAH PADA PRODUK TABUNGAN HAJI
Dyah Ayu Paramitha dan Diah Nurdiwaty Fakultas Ekonomi Universitas Nusantara PGRI Kediri dyah.paramithakdr@gmail.com

## Abstract
The  purpose  of  this  research  is  (1)  To  know  mudharabah  mutlaqah  contract implementation on Haji BRI Syariah Savings product at Bank BRI Syariah Branch of Kediri. (2) To find out the system and procedure of Tabungan Haji BRI Syariah iB product at Bank BRI Syariah Kediri Branch Office. (3) To find out what are the constraints  of  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  products  at  Bank  BRI  Syariah Kediri Branch Office.
The  approach  of  this  research  uses  descriptive  qualitative  research.  The informant is an employee of Bank Syariah Branch Office of Kediri and the savings account  of  Haji  BRI  Syariah  iB  with  data  collection  technique  using documentation and interview.
The  conclusion  of  the  research  result  is  the  product  of  Tabungan  Haji  BRI Syariah  iB  Kediri  Branch  Office  using  mudharabah  mutlaqah  contract  and  its enforcement  is  in  accordance  with  the  prevailing  regulations.  The  system  and procedures  of  the  Savings  Haji  product  of  BRI  Syariah  iB  are  easy  to  apply, although there are still constraints from SISKOHAT which are sometimes offline.
Keywords: Mudharabah  contract  of  savings  product  of  pilgrimage,  system  and procedure, constraint.

## Abstrak
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  (1)  Untuk  mengetahui  implementasi  akad mudharabah mutlaqah pada produk Tabungan Haji BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah  Kantor  Cabang  Kediri.  (2)  Untuk  mengetahui  sistem  dan  prosedur produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  di  Bank  BRI  Syariah  Kantor  Cabang Kediri.  (3)  Untuk  mengetahui  apa  saja  kendala  produk  Tabungan  Haji  BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri.
Pendekatan  dari  penellitian  ini  menggunakan  penelitian  kualitatif  deskriptif. Informan  merupakan  karyawan  di  Bank  Syariah  Kantor  Cabang  Kediri  serta nasabah  tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  dengan  teknik  pengumpulan  data menggunakan dokumentasi dan wawancara.
Kesimpulan  dari  hasil  penelitian  adalah  produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB Kantor  Cabang  Kediri  menggunakan  akad  mudharabah  mutlaqah  dan pemberlakuannya  sudah  sesuai  dengan  ketentuan  yang  berlaku.  Sistem  dan prosedur  produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  mudah  untuk  diaplikasikan, meskipun masih terdapat kendala dari SISKOHAT yang terkadang offline.
Kata  Kunci: Akad  mudharabah  produk  tabungan  haji,  sistem  dan  prosedur, kendala.

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018

## A. PENDAHULUAN

## 1. Latar Belakang
Bank  merupakan  suatu  lembaga  keuangan  kepercayaan  masyarakat yang  memegang  peranan  penting  dalam  sistem  perekonomian,  sehingga dapat  dikatakan  bank  merupakan  urat  nadi  dari  sistem  keuangan.  Undang- undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perbankan  (UU  Perbankan), menjelaskan  bahwa  bank  juga  berperan  sebagai  agen  pembangunan nasional, dimana bank melakukan kegiatan usaha dengan menghimpun dana dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada masyarakat  dalam  bentuk  pembiayaan  dan/atau  bentuk  lainnya  dalam rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat.  Untuk  memberikan  alternatif  jasa perbankan  yang  semakin  lengkap  kepada  masyarakat,  UU  Perbankan Indonesia  menerapkan  sistem  perbankan  ganda,  yaitu  sistem  perbankan konvensional dan perbankan syariah.
Dalam  Pasal  1  ayat  (1)  UU  Perbankan  Syariah,  perbankan  syariah adalah  segala  sesuatu  yang  menyangkut  tentang  bank  syariah,  mencakup kelembagaan,  kegiatan  usaha,  serta  cara  dan  proses  dalam  melaksanakan kegiatan usahanya. Dalam sistem operasionalnya bank syariah menggunakan  sistem  non  bunga  melalui  transaksi  dengan  menggunakan sistem profit  and  loss  sharing yaitu  bagi  hasil  keuntungan  dan  kerugian yang  terjadi  ditanggung  oleh  kedua  belah  pihak  yaitu mudharib dan shahibul maal 1 .
Sejak  berdirinya  Bank  Muamalat  Indonesia  sebagai  pelopor  bank syariah  pertama  di  Indonesia  menjadikan  awal  aktivitas  berbasis  syariah khususnya  pada  lembaga  perbankan  dan  lembaga  non  bank.  Salah  satunya di lembaga perbankan berdirinya PT BRI Syariah yang berawal dari akuisisi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk., terhadap Bank Jasa Arta pada 19 Desember 2007 dan setelah mendapatkan izin dari Bank Indonesia pada 16 Oktober  2008  melalui  suratnya  o.10/67/KEP.GBI/DpG/2008,  maka  pada
1 Muslimin H. Kara, Bank Syariah di Indonesia Analisa Kebajikan Pemerintah Indonesia terhadap Perbankan Syariah , Yogyakarta: UII Press, 2005, hal 72.

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
tanggal 17 November 2008 PT. Bank BRI Syariah secara resmi beroperasi. Aktivitas PT. Bank BRI Syariah semakin kokoh setelah pada 19 Desember 2008  ditandatangani  akta  pemisahan  Unit  Usaha  Syariah  PT.  Bank  Rakyat Indonesia  (Persero),  Tbk.,  untuk  melebur  ke  dalam  PT.  Bank  BRI  Syariah (proses spin  off )  yang  berlaku  efektif  pada  tanggal  1  Januari  2009.
Penandatanganan  dilakukan  oleh  Bapak  Sofyan  Basir  selaku  Direktur Utama  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk.,  dan  Bapak  Ventje Rahardjo selaku Direktur Utama PT. Bank BRI Syariah.
Seperti  halnya  bank  pada  umumnya,  Bank  BRI  Syariah  Kantor Cabang Kediri menyediakan beberapa produk penghimpunan dana (funding) antara  lain:  Tabungan  BRI  Syariah  iB,  Tabunganku  BRI  Syariah  iB, Tabungan Haji BRI Syariah iB, Tabungan Impian BRI Syariah iB, Giro BRI Syariah iB, serta Deposito BRI Syariah iB.
Dari beberapa produk penghimpunan dana yang tersedia di Bank BRI Syariah  Kantor  Cabang  Kediri,  produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB banyak diminati oleh masyarakat Kota Kediri. Hal ini dipengaruhi beberapa faktor  antara  lain  Kota  Kediri  mayoritas  masyarakatnya  beragama  muslim, haji merupakan rukun Islam kelima yang menjadikan ini sebagai kebutuhan hidup secara batiniah. Berikut disajikan tabel perkembangan jumlah nasabah produk Tabungan Haji BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri selama awal tahun 2018.
Tabel 1 Daftar Perkembangan Produk Tabungan Haji Bulan Jumlah Nasabah Persentase Januari 268 26,75% Februari 229 22,85% Maret 247 24,65% April 258 25,75% Jumlah 1.002 100%
Sumber: BRI Syariah KC Kediri Tahun 2018

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
Data  tersebut  merupakan  data  yang  diperoleh  dari  pihak  bank  BRI Syariah Kantor Cabang Kediri dari bulan Januari hingga bulan April tahun 2018.  Tidak  adanya  data  khusus  mengenai  produk  Tabungan  Haji  BRI Syariah iB dikarenakan kerahasiaan perusahaan.
Data  di  atas  adalah  data  perkembangan  jumlah  nasabah  produk Tabungan Haji BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri. Pada  bulan  Januari  jumlah  nasabah  produk  tabungan  haji  terdapat  268 orang, pada bulan Februari jumlah nasabah ada 229 orang. Di bulan Maret terdapat 247 nasabah. Pada bulan April terdapat 258 nasabah.
Dari data persentase table diatas, produk Tabungan Haji BRI Syariah Ib  di  Bank  BRI  Syariah  Kantor  Cabang  Kediri  mengalami  kenaikan  dan penurunan  jumlah  nasabah  setiap  bulannya.  Pada  bulan  Januari  nasabah produk  tabungan  haji  mencapai  26,75%.  Pada  bulan  Februari  terjadi penurunan  nasabah  produk  haji  yang  hanya  mencapai  22,85%  saja.  Pada bulan  Maret  meningkat  lagi  sejumlah  24,65%.  Diikuti  pada  bulan  April 25,75% nasabah.
Perkembangan jumlah nasabah produk Tabungan Haji BRI Syariah iB ini  dapat  dipengaruhi  oleh  beberapa  faktor  misalnya  dalam  kebijakan  dan ketentuan  yang  ditetapkan  oleh  pihak  bank.  Adapun  pembanding  dengan bank  lainnya  misal  dalam  kebijakan  mengenai  jumlah  minimum  setoran awal dan setoran selanjutnya, fasilitas yang ditawarkan oleh bank, dan biaya administrasi yang dibebankan bank kepada nasabah.
Produk  tabungan  haji  menggunakan  akad mudharabah  mutlaqah , yaitu akad kerja sama suatu usaha antara dua pihak dimana pihak pengelola dana  (bank)  bertindak  selaku  pengelola,  dan  keuntungan  usaha  dibagi diantara mereka sesuai dengan kesepakatan yang dituangkan dalam kontrak. Akad mudharabah merupakan  akad  yang  dapat  digunakan  dalam  dalam penghimpunan  dana  ataupun  penyaluran  dana.  Hal  tersebut  termuat  dalam UU  Perbankan  Syariah,  bahwa mudharabah merupakan  akad  yang dipergunakan  oleh  perbankan  syariah,  tidak  hanya  digunakan  untuk penghimpunan dana dalam bentuk investasi berupa deposito, tabungan atau

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
bentuk  lain  yang  bersamaan  dengan  itu,  tetapi  juga  untuk  kegiatan menyalurkan pembiayaan bagi hasil 2 .
Lebih  jelasnya  dalam  Pasal  1  ayat  (5)  Peraturan  Bank  Indonesia Nomor:  7/46/PBI/2005  akad mudharabah diartikan  sebagai  penanaman dana dari pemililk dana (shahibul maal) kepada pengelola dana (mudharib) untuk  melakukan  kegiata  usaha  tertentu,  dengan  pembagian  menggunakan metode  bagi  untung  dan  rugi (profit  and  loss  sharing) atau  metode  bagi pendapatan (revenue sharing) antara kedua belah pihak berdasarkan nisbah yang telah disepakati sebelumnya.
Akad mudharabah ini  mendorong  terciptanya  pola  hubungan kemitraan,  bukan  pola  debitur  kreditur  sehingga  baik  pemilik  dana,  bank maupun pengguna dana mempunyai insentif  yang sama untuk menciptakan kegiatan usaha yang menguntungkan, memperhatikan prinsip-prinsip kehati- hatian dan berupaya memperkecil risiko kegagalan usaha 3 .
Berdasarkan uraian diatas, peneliti tertarik untuk mengkaji lebih lanjut mengenai  akad mudharabah yang  diterapkan  dalam  produk  tabungan  haji tersebut  dengan  judul “Implementasi  Akad Mudharabah Pada  Produk Tabungan Haji”
2. Rumusan Masalah
Dalam penelitian ini yang menjadi rumusan masalah adalah:
a. Bagaimana  implementasi  akad mudharabah  mutlaqah pada  produk Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  di  Bank  BRI  Syariah  Kantor  Cabang Kediri?
b. Bagaimana sistem dan prosedur produk Tabungan Haji BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri?
c. Apa  saja  kendala  produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  di  Bank  BRI Syariah Kantor  Cabang Kediri?
2 Lukman Hakim, Prinsip-prinsip Ekonomi Islam , Yogyakarta: Erlangga, 2011, hal 212.
3 Abdul Ghofur Anshori, Perbankan Syariah di Indonesia, Yogyakarta: Gajah Mada, 2007, hal 35 .

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah

## 3. Tujuan Penelitian
Adapun yang menjadi tujuan dari penelitian ini adalah :
a. Untuk  memahami  implementasi  akad mudharabah  mutlaqah pada produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  di  Bank  BRI  Syariah  Kantor Cabang Kediri.
b. Untuk  menganalisis  sistem  dan  prosedur  produk  Tabungan  Haji  BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri.
c. Untuk  memahami  apa  saja  kendala  produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri.

## B. LANDASAN TEORI
1. Akad
Akad  menurut  Bahasa  artinya  ikatan  atau  persetujuan,  sedangkan menurut  istilah  akad  adalah  transaksi  atau  kesepakatan  antara  seseorang (yang menyerahkan) dengan orang lain (yang menerima) untuk pelaksanaan suatu perbuatan.
Menurut  Undang-undang  Republik  Indonesia  Nomor  21  Tahun  2008 Tentanng  Perbankan  Syariah,  pengertian  akad  adalah  kesepakatan  tertulis antara Bank Syariah atau UUS dan pihak lain yang memuat adanya hak dan kewajiban bagi masing-masing pihak sesuai dengan prinsip syariah.
Berdasarkan  pengertian  diatas,  akad  adalah  suatu  kesepakatan  atau perjanjian antara dua belah pihak yang ditandai dengan ijab dan qabul dalam bentuk ucapan ataupun dalam bentuk tertulis.
Dasar hukum dilakukannya akad adalah:
“Hai  orang-orang  yang  beriman,  penuhilah  akad-akad  itu”  (QS.  Al- Maidah: 1).

## 2. Rukun Akad
Rukun adalah unsur-unsur yang membentuk sesuatu, sehingga sesuatu itu  terwujud  karena  adanya  unsur-unsur  tersebut  yang  membentuknya.

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
Dalam  konsepsi  Islam,  unsur-unsur  yang  membentuk  sesuatu  itu  disebut rukun 4 .
a. Subjek  atau  pelaku  akad,  penjual  dan  pembeli  atau  pihak-pihak  yang bertransaksi (aqid) ,
b. Objek akad (ma‟qud „alaih) ,
c. Substansi akad (maudhu‟ul „aqd)
d. Serah terima (ijab qabul)

## 3. Syarat Akad
Secara umum suatu akad harus memenuhi persyaratan, yaitu:
a. Pihak-pihak yang melakukan akad sudah memenuhi secara hukum
b. Objek  akad  harus  jelas  dan  tersedia  serta  dapat  diserahkan  ketika  akad berlangsung
c. Akad dan objek akad tidak dilarang syara‟
d. Ada manfaatnya
e. Ijab dan qabul serta tujuan akad harus jelas dan diakui syara‟ 5 .
4. Hikmah Akad
Ada beberapa hikmah dengan disyariatkannya akad dalam muamalah, antara lain:
a. Munculnya pertanggungjawaban moral dan material
b. Timbulnya rasa ketentraman dan kepuasan dari kedua belah pihak
c. Terhindarnya perselisihan dari kedua belah pihak
d. Terhindar dari pemilikan harta secara tidak sah
e. Status kepemilikan terhadap harta menjadi jelas
5. Akad Mudharabah
Mudharabah berasal  dari  kata adhdharby  fl  ardhi yaitu  bepergian untuk  urusan  dagang.  Disebut  juga qiradh yang  berasal  dari  kata alqardhu yang  berarti  potongan,  karena  pemilik  memotong  sebagian  hartanya  untuk diperdagangkan dan memperoleh sebagian keuntungan.
4 Syamsul Anwar, Hukum Perjanjian Syariah , Jakarta: Rajawali Pers, 2010, hal 95 .
5 Fitria Eka Yudiana, Manajemen Pembiayaan Bank Syariah , Salatiga: Stain Salatiga Press, 2014, hal 10.

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
Akad mudharabah merupakan  suatu  transaksi  investasi  yang berdasarkan  kepercayaan.  Kepercayaan  merupakan  unsur  terpenting  dalam akad mudharabah ,  yaitu  kepercayaan  dari  pemilik  dana  kepada  pengelola dana.  Dalam  transaksi  antara  pemilik  dana  dan  pengelola  dana  ada pembagian  risiko.  Berbagi  risiko  dalam  hal  terjadi  kecurangan,  dimana pemilik  dana  akan  menanggung  risiko  finansial  sedangkan  pengelola  dana akan memilliki  risiko nonfinansial. Hal  ini  selaras dengan hadis  Nabi  yang diriwayatkan  oleh  Ali  r.a.: “Pungutan  itu  tergantung  pada  kekayaan. Sedangkan laba tergantung pada apa yang mereka sepakati bersama”.
PSAK  105  mendefinisikan mudharabah sebagai  akad  kerja  sama usaha antara dua pihak di mana pihak pertama (pemilik dana/ shahibul maal ) menyediakan  seluruh  dana,  sedangkan  pihak  kedua  (pengelola/ mudharib ) bertindak selaku pengelola, dan keuntungan dibagi  di  antara mereka sesuai kesepakatan  sedangkan  kerugian finansial hanya  ditanggung  oleh  pemilik dana. Kerugian akan ditanggung pemilik dana sepanjang kerugian itu tidak diakibatkan  oleh  kelalaian  pengelola  dana,  apabila  kerugian  yang  terjadi diakibatkan  oleh  kelalaian  pengelola  dana  maka  kerugian  ini  akan ditanggung oleh pengelola dana. 6
Berikut disampaikan skema Akad Mudharabah :

## Gambar 1. Skema Akad Mudharabah
6 Sri Nurhayati dan Wasilah , Akuntansi Syariah Indonesia Edisi 4 , Jakarta: Salemba Empat, 2015, hal 128.

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
Keterangan:
a. Pemilik dana dan pengelola dana menyepakati akad mudharabah
b. Proyek usaha sesuai akad mudharabah dikelola pengelola dana
c. Proyek usaha menghasilkan laba atau rugi
d. Jika untung dibagi sesuai nisbah
e. Jika rugi ditanggung pemilik dana
6. Jenis Atau Bentuk Mudharabah
a. Mudharabah Muthlaqah
Yang  dimaksud  dengan  transaksi mudharabah  muthlaqah adalah bentuk  kerja  sama  antara shahibul  maal dan mudharib yang  cakupannya sangat  luas  dan  tidak  dibatasi  oleh  spesifikasi  jenis  usaha,  waktu  dan daerah  bisnis.    Dalam  pembahasan  fiqih  ulama  salafus  saleh  sering  kali dicontohkan  dengan  ungkapan if‟al  ma  syi‟ta (lakukan  sesukamu)  dari shahibul maal ke mudharib yang memberi kekuasaan sangat besar.
b. Mudharabah Muqayyadah
Mudharabah  muqayyadah atau  juga  disebut  dengan  istilah restricted  mudharabah/specified  mudharabah adalah  kebalikan  dari mudharabah  muthlaqah.  Si mudharib dibatasi  dengan  batasan  jenis usaha,  waktu,  atau  tempat  usaha.  Adanya  pembatasan  ini  seringkali mencerminkan  kecenderungan  umum  si shahibul  maal dalam  memasuki jenis dunia usaha.
c. Mudharabah Musytarakah
Yaitu mudharabah dimana pengelola dana menyertakan modal atau dananya dalam kerja sama investasi.
7. Sumber Hukum Akad Mudharabah :
a. Al-Quran
“Apabila  telah  ditunaikan  shalat  maka  bertebaranlah  kamu  di  muka bumi dan carilah karunia Allah SWT.” (QS 62:10)
“…Maka,  jika  sebagian  kamu  mempercayai  sebagian  yang  lain, hendaklah yang dipercaya itu menunaikan amanatnya dan hendaklah ia bertakwa kepada Allah Tuhannya…” (QS2:283)

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah

## b. As-Sunah
“Abbas  bin  Abdul  Muthalib  jika  menyerahkan  harta  sebagai mudharabah,  ia  mensyaratkan  kepada  pengelola  dananya  agar  tidak mengarungi  lautan  dan  tidak  menuruni  lembah,  serta  tidak  membeli hewan ternak. Jika persyaratan itu dilanggar, ia (pengelola dana) harus menanggung  risikonya.  Ketika  persyaratan  yang  ditetapkan  Abbas didengar Rasulullah SAW, beliau membenarkannya.” (HR Thabrani dari Ibnu Abbas)
c. Ijma’
Imam  Zailai  telah  menyatakan  bahwa  para  sahabat  telah  berkonsensus terhadap  legitimasi  pengolahan  harta  yatim  secara  mudharabah. Kesepakatan  para  sahabat  ini  sejalan  dengan  spirit  hadits  yang  dikutib Abu ubaid.
8. Rukun Mudharabah
Rukun akad Mudharabah ada 4 (empat), yaitu:
a. Pelaku, terdiri atas pemilik dana dan pengelola dana;
b. Obyek Mudharabah , berupa modal dan kerja;
c. Ijab Kabul/Serah terima;
d. Nisbah Keuntungan.
9. Prosedur dan Mekanisme Pembiayaan Mudharabah
Sebagai  sebuah  lembaga  formal,  bank  syariah  mempunyai  beberapa cara  dan  tahapan-tahapan  yang  harus  ditempuh  oleh  peminjam.  Ketentuan ini  merupakan  proses  pengkajian  atas  data  diri  peminjam  dan  tujuan pinjaman. Pada dasarnya jenis pinjaman bank dibedakan menjadi dua, yaitu pinjaman produktif dan konsumtif.
Dalam  kaitannya  dengan  pinjaman  mudharabah  ini,  maka  pinjaman yang  akan diberikan  bersifat produktif, karena dalam pinjaman  ini nasabah (debitur)   akan  menggunakannya  untuk  kepentingan  pengembangan  usaha. Seperti  perdagangan,  industri  atau  usaha-usaha  yang  bersifat  kerajinan. Untuk itu prosedur dan mekanisme yang diterapkan bank dalam pengucuran dana pembiayaan mudharabah ini mempunyai syarat-syarat  yang tidak saja

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
bersifat  administratif  tetapi  juga  terdapat  ketentuan  umum  yang  menjadi pedoman diberlakukannya pembiayaan mudharabah . Syarat-syarat administratif tersebut diantaranya:
a. Mengisi formulir pendaftaran
b. Menyerahkan KTP dan KK
Melampirkan proposal yang memuat gambaran umum usaha, rencana atau  prospek  usaha,  rincian  dan  rencana  penggunaan  dana,  jumlah kebutuhan dana, dan jangka waktu penggunaan dana.
a. Legalitas usaha.
b. Laporan keuangan.
10. Pembatalan Mudharabah
Mudharabah menjadi  batal  apabila  ada  perkata-perkara  sebagai berikut :
a. Tidak terpenuhinya salah satu atau beberapa syarat mudharabah.
b. Pengelola  dengan  sengaja  meninggalkan  tugasnya  sebagai  pengelola modal  atau  pengelola  modal  berbuat  sesuatu  yang  bertentangan  dengan tujuan akad. Dalam keadaan ini pengelola modal bertanggung jawab jika terjadi kerugian, karena dialah penyebab kerugian.
c. Apabila  pelaksana  atau  pemilik  modal  meninggal  dunia,  atau  salah seorang  pemilik  modal  meninggal  dunia,  maka mudharabah menjadi batal.
11. Manfaat mudharabah
Adapun manfaat dari mudharabah, sebagai berikut :
a. Bank akan menikmati peningkatan bagi hasil pada saat keuntungan usaha nasabah meningkat.
b. Bank  tidak  berkewajiban  membayar  bagi  hasil  kepada  nasabah pendanaan  secara  tetap,  tetapi  disesuikan  dengan  pendapatan  atau  hasil usaha bank hingga bank tidak akan pernah mengalami negatif spread.
c. Pengambilan pokok pembiayaan disesuaikan dengan cash flow atau arus kas usaha nasabah sehingga tidak memberatkan nasabah.

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
d. Bank  akan  lebih  selektif  dan  hati-hati  mencari  usaha  yang  benar-benar halal,  aman  dan  menguntungkan  karena  keuntungan  yang  konkreat  dan benar-benar terjadi itulah yang akan dibagikan.
e. Prinsip  bagi  hasil  dalam mudharabah ini  berbeda  dengan  prinsip  bunga tetap  dimana  bank  akan  menagih  penerimaan  pembiayaan  satu  jumlah bunga  tetap  berapapun  keuntungan  yang  dihasilkan  nasabah,  sekalipun merugi dan terjadi krisis ekonomi.
12. Pengawasan Syariah Transaksi Mudharabah
Untuk  mengawasi  dan  memastikan  apakah  prakteknya  sesuai  dengan ketentuan  syariah  atau  tidak  dan  dilakukan  oleh  bank,  DPS  (Dewan Pengawas  Syariah)  melakukan  pengawasan  secara  periodik.  Dimana pengawasan tersebut berdasarkan pada pedoman yang sudah ditetapkan oleh BI sebagai berikut:
a. Memastikan  adanya  persetujuan  para  pihak  dalam  perjanjian  investasi mudharabah .  Hal  ini  agar  tidak  adanya  pelencengan  karena  pemaksaan atau  hal  yang  tidak  diinginkan  dalam  hal  persetujuan.  Karena  akan bahaya jadinya jika, salah satu pihak mengalami pemaksaan.
b. Memastikan sudah terpenuhinya rukun dan syarat mudharabah.
c. Meneliti  apakah  perhitungan  bagi  hasil  memang  sesuai  dengan  prinsip syariah  yang  sudah  ditentukan,  selain  itu  meneliti  apakah  pemberian informasi  secara  lengkap  telah  disampaikan  oleh  pihak  terkait  seperti bank kepada nasabah.
d. Memastikan  bahwa  kegiatan  pengelola  dana  dan  pemilik  dana  memang benar adanya dan tidak merugikan semua pihak.
e. Menguji  apakah  perhitungan  bagi  hasil  telah  dilakukan  sesuai  dengan prinsip syariah.
f. . Memastikan  bahwa  investasi  yang  dibiayai  bukanlah  usaha  yang bertentangan  dengan  agama,  dimana  usaha  memang  haruslah menguntungkan namun  juga masih termasuk usaha  yang diperbolehkan.
Adanya DPS maka transaksi akan tertib dan lebih terkendali.

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018

## 13. Tabungan
Pelaksanaan untuk tabungan, bank syariah mengembangkan dua akad yaitu wadiah dan mudharabah 7 :
a. Tabungan Wadiah
Tabungan wadiah merupakan  tabungan  yang  dijalankan  berdasarkan akad wadiah ,  yakni  titipan  murni  yang  harus  dijaga  dan  dikembalikan setiap  saat  sesuai  kehendak  pemiliknya.  Berkaitan  dengan  produk tabungan wadiah, bank  syariah  menggunakan  akad wadiah  yad  adh- dhamanah .
Berdasarkan  uraian  di  atas,  ketentuan  umum  tabungan wadiah adalah sebagai berikut:
1) Tabunga wadiah merupakan  tabungan  yang  bersifat  titipan  murni yang  hars  dijaga  dan  dikembalika  setiap  saat (on  call) sesuai  dengan kehendak pemiliknya.
2) Keuntungan  atau  kerugian  dari  penyaluran  dana  atau  pemanfaaatan barang  menjadi  pemilik  atau  tanggungan  bank,  sedangkan  nasabah penitip tidak dijanjikan imbalan dan tidak mengalami kerugian.
3) Bank dimungkinkan memberikan bonus kepada pemilik harta sebagai sebuah  intensif  selama  tidak  diperjanjikan  dalam  akad  pembukaan rekening.
b. Tabungan Mudharabah
Tabungan mudharabah adalah  tabungan  yang  dijalankan  berdasarkan akad mudharabah .  Dalam  hal  ini,  bank  syariah  bertindak  sebagai mudharib (pengelola  dana),  sedangkan  nasabah  bertindak  sebagai shahibul mal (pemilik dana).
7 Adiwarman Karim, Bank Islam: Analisis Wiqih dan Keuangan , Jakarta: PT Raja Grafindo Persada, 2004, hal 271

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Berdasarkan  uraian  di  atas,  ketentuan  umum  tabungan mudharabah adalah sebagai berikut:
1) Dalam  transaksi  ini,  nasabah  bertindak  sebagai shahibul  mal atau pemilik  dana,  dan    bank  bertindak  sebagai mudharib atau  pengelola dana.
2) Dalam  kapasitasnya  sebagai mudharib ,  bank  dapat  melakukan berbagai macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan  mengembangkannya,  termasuk  didalamnya  melakukan  akad mudharabah dengan pihak lain.
3) Modal  harus  dinyatakan  dengan  jumlahnya,  dalam  bentuk  tunai  dan bukan piutang.
4) Pembagian  keuntungan  harus  dinyatakan  dalam  bentuk  nisbah  dan dituangkan dalam bentuk akad pembukaan rekening.
14. Haji
Haji adalah salah satu rukun Islam yang kelima yang diwajibkan Allah SWT kepada orang-orang yang mampu menunaikannya, yakni kesanggupan biaya  serta  sehat  jasmani  dan  rohani  untuk  menunaikan  perintah  tersebut. Kewajiban ibadah haji hanya sekali dalam seumur hidup, kewajiban ini baru disyariatkan  pada  tahun  ke-6  hijriyah,  setelah  Rasulullah  SAW  hijrah  ke Madinah 8 .
Adapun  makna  haji  menurut  istilah,  yakni  menyengaja  mengunjungi Ka’bah di negeri Mekkah untuk menunaikan perintah Allah Ta’ala (ibadah) yang telah ditentukan. Pergi haji wajib bagi setiap umat Islam yang mampu selama satu kali hidupnya.
Firman Allah SWT dalam QS: Al-Baqarah: 196
“Sempurnakanlah ibadah haji dan umrah karena Allah! Tetapi kalau kamu berhalangan, bayarlah had-nya (pembayaran) mana yang mudah diperoleh, dan  janganlah  kamu  cukur  kepalamu  sebelum  had-nya  itu  sampai  di tempatnya.”
8 Taufiqurrochman, Manasik Haji & Ziarah Spiritual , UIN: Malang Press, 2009, hal 1

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
Firman Allah SWT dalam QS: Al-Imron: 79
“Kewajiban  manusia  kepada  Allah,  ialah  orang-orang  yang  telah  kuasa berjalannya  (cukup  hartanya  untuk  ongkos-ongkosnya  mengunjungi Baitullah)  mengerjakan  ibadah  haji.  Dan  barangsiapa  yang  kafir  (ingkar tidak menurut perintah Allah) maka bahwasanya Allah itu maha kaya pada sekalian alam (yakni tidak berhajat kepada siapa pun juga).”
Sekiranya  telah  mampu  untuk  naik  haji  bagi  umat  Islam  janganlah menunda-nunda waktu lagi karena kita sudah diberi kelonggaran hanya satu kali seumur hidup. Allah maha bijaksana dalam hal ini disabdakan lagi oleh Rasulullah yakni:
“Dari Ibnu Abbas, telah berkata Rasulullah SAW.: “Hendaklah kamu bersegera  mengerjakan  haji,  karena  sesungguhnya  seseorang  tidak menyadari akan sesuatu halangan yang merintangi.” (Riwayat Ahmad).
15. Hukum Haji
Hukum haji adalah fardhu‟ain, wajib bagi setiap muslim yang mampu, wajibnya  sekali  seumur  hidup.  Haji  merupakan  bagiana  dari  rukun  Islam. Mengenai wajibnya haji telah disebutkan dalam Al Qur’an, As Sunnah dan Ijma’ (kesepakatan para ulama).
16. Syarat-syarat Wajib Haji
a. Islam (tidak wajib bahkan tiada sah haji seorang kafir)
b. Baligh (sampai umurnya), tidak diwajibkan bagi anak-anak
c. Berakal, dalam arti kata tidak wajib bagi orang yang gila
d. Merdeka, dalam arti kata tidak wajib bagi ornag yang tidak kuasa
17. Rukun Haji
a. Berniat, yaitu menyengaja berhaji
b. Ihram,  yaitu  memakai  kain  yang  tidak  berjahit,  seperti  selimut  dan sebagainya,  tidak  boleh  menutup  kepala  (berkopiah)  bagi  laki-laki,  dan tidak  boleh  menutup  muka  serta  tangannya  bagi  perempuan  dan  pula dibolehkan memakai sandal atau slop
c. Wuquf di padang Arafah, yaitu pada tanggal 9 Dzulhijjah
d. Thawaf , yaitu mengelilingi ka’bah tujuh kali

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
e. Sa‟i yaitu berjalan (lari) antara Shafa dan Marwah tujuh kali
f.  Bercukur  atau  bergunting  rambut  sekurang-kurangnya  tiga  atau  tujuh helai rambut

## C. METODE PENELITIAN

## 1. Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  peneliti  adalah  penelitian  deskripsi. Penelitian  deskripsi (descriptive  research) secara  garis  besar  merupakan kegiatan  penelitian  yang  hendak  membuat  gambaran  atau  mencoba mencandra  suatu  peristiwa  atau  gejala  secara  sistematis,  faktual  dengan penyusunan  yang  akurat.  Pada  penelitian  ini  kegiatan  yang  dilakukan mencari  data  untuk  dapat  menggambarkan  atau  mencandra  secara  faktual suatu peristiwa atau suatu gejala secara “apa adanya” 9 .

## 2. Pendekatan Penelitian
Pendekatan penelitian yang digunakan peneliti adalah kualitatif, yaitu penelitian dengan menggunakan metode ilmiah untuk mengungkapkan suatu fenomena  dengan  cara  mendeskripsikan  data  dan  fakta  melalui  kata-kata secara menyeluruh terhadap subjek penelitian 10 .

## 3. Lokasi Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  di  Bank  BRI  Syariah  Kantor  Cabang  Kediri yang  beralamat  di  Hasanudin Business  Centre ,  Jalan  Hasanudin  No  21  B, Kelurahan Dandangan, Kota Kediri, Provinsi Jawa Timur.
4. Teknik Pengumpulan Data
Dalam  pengumpulan  data  yang  dibutuhkan,  peneliti  menggunakan teknik pengumpulan data sebagai berikut:
a. Metode Dokumentasi
Penjaringan  data  dengan  metode  ini,  adalah  peneliti  mencari  dan mendapatkan  data-data  primer  dengan  melalui  data-data  dari  prasasti-
9 Supardi, Metodologi Penelitian Ekonomi & Bisnis, Yogyakarta: UII Pers, 2005, hal 28
10 Deddy Mulyana, Metodologi Penelitian Kualitatif, Bandung: Remaja Rosdakarya, 2008, hal 151

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
prasasti,  naskah-naskah  kearsipan  (baik  dalam  bentuk  barang,  cetakan maupun rekaman), data gambar/ foto / blue print dan lain sebagainya 11 .
b. Metode Wawancara
Wawancara (interview) adalah  Tanya  jawab  atau  pertemuan  dengan seseorang  untuk  suatu  pembicaraan.  Metode  wawancara  dalam  konteks ini  berarti  proses  memperoleh  suatu  fakta  atau  data  dengan  melakukan komunikasi  langsung  (tanya  jawab  secara  lisan)  dengan  responden penelitian,  baik  secara  temu  wicara  atau  menggunakan  teknologi komunikasi  (jarak  jauh).  Dalam  penelitian  ini,  peneliti  mewawancarai karyawan  di  Bank  BRI  Syariah  KC  Kediri  serta  nasabah  tabungan  Haji BRI Syariah iB.

## 5. Analisis Informasi
Upaya  yang  dilakukan  dalam  analisis  data  yaitu  dengan mengorganisasikan  data,  memilah-milahnya  menjadi  satuan  yang  dapat dikelola,  menemukan  apa  yang  penting  dana  apa  yang  dipelajari,  dan memutuskan apa yang dapat diceritakan kepada orang lain 12 .

## D. PEMBAHASAN
1. Implementasi  Akad Mudharabah  Mutlaqah Pada  Produk  Tabungan Haji BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri
Tabungan Haji BRI Syariah iB merupakan produk simpanan dari BRI Syariah untuk calon jemaah haji dalam memenuhi kebutuhan setoran Biaya Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (BPIH)  dengan  prinsip  bagi  hasil.  Manfaat yang  didapat  adalah  ketenangan  dan  kenyamanan  serta  lebih  berkah  dalam penyempurnaan ibadah, karena pengelolaan dana sesuai syariah.
Tabungan  ini  menggunakan  konsep  akad  sesuai  syariah  yaitu  akad mudharabah mutlaqah . Adapun yang dimaksud akad mudharabah mutlaqah yaitu akad kerja antara dua orang atau lebih, atau antara shahibul mal selaku
11 Ibid., hal 138
12 Lexy J. Moleong , Metodologi Penelitian Kualitatif , Bandung: PT Remaja Rosdakarya, 2011, hal 248

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018
investor  dengan  mudharib  selaku  pengusaha  yang  berlaku  secara  luas 13 . Artinya  dalam  akad  tersebut  tidak  ada  batasan  tertentu,  baik  dalam  jenis usaha,  daerah  bisnis,  waktu  usaha  maupun  yang  lain.  Intinya  pengusaha memiliki  kewenangan  penuh  untuk  menjalankan  usahanya,  sesuai  dengan peluang bisnis yang ada.
Dalam  praktiknya,  bank  BRI  Syariah  bertindak  sebagai  pengelola dana mempunyai kebebasan untuk melakukan berbagai macam usaha dalam mengelola  dana  yang  dititipkan  oleh  pemilik  dana  (nasabah)  selama  tidak bertentangan  dengan  prinsip  syariah.  Akan  tetapi  pihak  bank  juga mempunyai  tanggung  jawab  atas  dana  yang  dikelolanya  atas  segala  risiko yang  timbul  akibat  kesalahan  dari  pihak  bank.  Keuntungan  yang  diperoleh dari hasil pengelolaan dana tersebut akan dibagi sesuai dengan kesepakatan yang  telah  disepakati  dalam  kontrak.  Besarnya  porsi  bagi  hasil  yang diberikan telah diberitahukan oleh bank dan telah disetujui oleh nasabah.
Berdasarkan  uraian  di  atas,  tabungan mudharabah mempunyai ketentuan sebagai berikut:
a. Dalam  transaksi  ini,  nasabah  bertindak  sebagai  pemilik  dana  dan  bank bertindak sebagai pengelola dana.
b. Sebagai  pihak  pengelola  dana,  bank  dapat  melakukan  berbagai  macam usaha  yang  tidak  bertentangan  dengan  prinsip  syariah  dalam  mengelola dana nasabah.
c. Keuntungan  yang  diperoleh  dari  hasil  pengelolaan  dana  tersebut  dibagi berdasarkan kesepakatan antara pihak bank dan nasabah.
Akad mudharabah adalah  kerja  sama  dengan  menggunakan  prinsip bagi  hasil,  dan  semua  terjadi  berdasarkan  kesepakatan  kedua  belah  pihak. Jadi dapat disimpulkan tabungan haji BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor  Cabang  Kediri  sudah  menerapkan  prinsip mudharabah sesuai ketentuan yang berlaku.
13 Muhammad Ridwan, Manajemen Baitul Maal Wa Tanwil , Yogyakarta: UII Press, 2004, hal 98

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah

## 2. Sistem  dan  Prosedur  Produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  di  Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri
Ketentuan  yang  harus  dipenuhi  oleh  nasabah  yang  ingin  membuka rekening tabungan haji adalah sebagai berikut:
a. Fotokopi KTP/SIM/Paspor yang masih berlaku
b. Fotokopi NPWP (bagi yang belum berNPWP mengisi form pernyataan)
c. Hanya diperuntukkan untuk nasabah perorangan usia minimum 17 tahun
d. Setoran awal minimum Rp 50.000,-
e. Minimal setoran berikutnya Rp 10.000,-
f. Saldo minimum Rp 50.000,-
Apabila  jumlah  saldo  nasabah  telah  mencapai  saldo  minimal  Rp 25.000.000,00 maka nasabah tersebut akan dihubungi oleh pihak bank untuk melakukan  pendaftaran  SPPH  (Surat  Pendaftaran  Pergi  Haji)  ke  Kantor Kementrian  Agama  Kediri  agar  memperoleh  nomor  porsi  haji.  Adapun persyaratan yang harus dipenuhi yaitu sebagai berikut:
a. Menunjukkan KTP
b. Menunjukkan KK (Kartu Keluarga) bagi yang sudah menikah
c. Membawa buku nikah/akta lahir/ijasah
d. Membawa surat keterangan sehat dari dokter
e. Mengisi data tambahan yang sudah disediakan
f. Foto 4x6 sebanyak 6 lembar
Selanjutnya  nasabah  melakukan switching (pemindahbukuan)  dari rekening  nasabah  ke  Kemenag  Pusat  Rp  25.000.000,00  dan  nasabah  akan mendapatkan  lembar  BPIH  (Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji)  sebagai bukti bahwa nasabah telah mendapatkan nomor porsi haji. Ini yang nantinya digunakan  untuk  proses  pelunasan  sebelum  keberangkatan  ke  tanah  suci. Adapun  estimasi  waktu  keberangkatan  ibadah  haji  berkisar  15  sampai  20 tahun.
Nasabah  yang  melakukan  pelunasan  dihitung  berdasar kurs  dollar yang berlaku dan ketentuan tersebut diumumkan lewat SISKOHAT (Sistem

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
Komputerisasi Haji Terpadu) ke Bank BRI Syariah. Selain itu nasabah harus membawa kelengkapan berupa:
a. Membawa KTP asli
b. Lembar Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji (BPIH) asli
c. Materai 6000 sebanyak 1 lembar
Jika  Jemaah  haji  sudah  pulang  bisa  diperkenankan  untuk  menutup rekening  Tabungan  Haji  dan  dikenakan  biaya  penutupan  rekening  sebesar Rp 25.000,00.
3. Kendala  Produk Tabungan Haji BRI Syariah iB di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri
Kendala  merupakan sesuatu  yang dapat  menghambat atau membatasi kinerja  perusahaan.  Demikian  pula  dengan  produk  tabungan  haji  di  Bank BRI  Syariah  Kantor  Cabang  Kediri.  Ada  beberapa  kendala  yang  dirasa mengganggu kinerja, diantaranya:
a. Terjadinya  sistem  yang offline dari  kantor  pusat,  karena  segala  proses perbankan  yang  dilakukan  di  kantor  cabang  tidak  dapat  melakukan proses  perbankan.  Hal  tersebut  mengakibatkan  banyaknya  pembukaan rekening yang belum dapat diproses.
b. Sistem  SISKOHAT  adakalanya  mengalami offline, hal  ini  juga menghambat kinerja dari Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri.

## E. PENUTUP
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  peneliti  mengenai implementasi  produk  tabungan  haji  BRI  Syariah  iB  di  Bank  BRI  Syariah Kantor Cabang Kediri, maka dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Produk  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  merupkan  salah  satu  produk tabungan  yang  menggunakan  akad mudharabah  mutlaqah .  Akad mudharabah  mutlaqah merupakan  akad  kerja  sama  suatu  usaha  antara  dua pihak  dimana  pihak  pemilik  dana  (nasabah)  menyediakan  seluruh  modal, sedang pihak pengelola dana (bank) bertindak selaku pengelola. Dalam akad ini  pihak  bank  diberikan  kebebasan  dalam  mengelola  dana  tersebut. Keuntungan  usaha  dibagi  diantara  mereka  sesuai  kesepakatan  yang

## Istithmar : Jurnal Studi Ekonomi Syariah
dituangkan  dalam  kontrak.  Dalam  tabungan  haji  ini  tidak  disediakan  kartu ATM dan dana tidak dapat diambil sewaktu-waktu.
2. Prosedur  pembukaan  rekening  Tabungan  Haji  BRI  Syariah  iB  Kantor Cabang  Kediri  tidak  jauh  berbeda  dengan  bank  lainnya  seperti;  mengisi formulir  pembukaan  rekening,  melampirkan  fotokopi  identitas  diri (KTP/SIM/PASPOR)  yang  masih  berlaku,  melakukan  setoran  minimal sebesar Rp 50.000,-. Nasabah minimal berusia 17 tahun. Bagi nasabah yang berusia  dibawah  17  tahun  dapat  menggunakan  nama  orang  tua  dan  harus melampirkan  akta  kelahiran.  Bagi  nasabah  yang  saldo  tabungannya  telah mencapai minimal Rp 25.050.000,- maka akan langsung didaftarkan nomor porsi haji.
3. Kendala-kendala yang menghambat perkembangann produk Tabungan Haji di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri meliputi sistem yang offline dari kantor  pusat,  karena  segala  proses  perbankan  yang  dilakukan  di  kantor cabang  tidak  dapat  melakukan  proses  perbankan.  Hal  tersebut mengakibatkan banyaknya pembukaan rekening yang belum dapat diproses. Dan  pada  sistem  SISKOHAT  adakalanya  mengalami offline, hal  ini  juga menghambat kinerja dari Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri.
Adapun  saran  yang  diberikan  peneliti  kepada  BRI  Syariah  Kantor Cabang  Kediri  terkait  implementasi  akad  Mudharabah  terhadap  produk tabungan haji antara lain:
1. Meningkatkan  kualitas  pelayanan  nasabah  agar  masyarakat  lebih  antusias membuka rekening di Bank BRI Syariah Kantor Cabang Kediri.
2. Perlunya perawatan sistem yang maksimal agar tidak terjadi system offline, terutama untuk SISKOHAT.
3. Memberikan  inovasi-inovasi  baru  terhadap  produk-produknya  agar  produk selain Tabungan Haji lebih meningkat.
4. Meningkatkan  promosi  terkait  bank  syariah  agar  semakin  diminati  di masyarakat selain dari perbankan secara konvensional.
Volume 2 Nomor 1 Juni 2018

## DAFTAR PUSTAKA
Anshori,  Abdul  Ghofur,  2007, Perbankan  Syariah  di  Indonesia , Yogyakarta:
Gajah Mada.
Anwar, Syamsul, 2010, Hukum Perjanjian Syariah , Jakarta: Rajawali Press.
Hakim, Lukman, 2011, Prinsip-prinsip Ekonomi Islam , Yogyakarta: Erlangga.
Kara,  Muslimin  H.,  2005, Bank  Syariah  di  Indonesia  Analisa  Kebijakan Pemerintah  Indonesia  Terhadap  Perbankan  Syariah ,  Yogyakarta:  UII Press.
Karim,  Adiwarman,  2004, Bank  Islam:  Analisis  Fiqih  dan  Keuangan ,  Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Moleong, Lexy J., 2011, Metodologi Penelitian Kualitatif , Bandung: PT Remaja Rosdakarya.
Mulyana,  Deddy,  2008, Metodologi  Penelitian  Kualitatif ,  Bandung:  Remaja Rosdakarya.
Nurhayati,  Sri  dan  Wasilah,  2013, Akuntansi  Syariah  di  Indonesia ,  Jakarta: Salemba Empat.
Ridwan,  Muhammad,  2004, Manajemen  Baitul  Maal  Wa  Tanwil ,  Yogyakarta:
UII Press.
Supardi, 2005, Metodologi Penelitian Ekonomi & Bisnis , Yogyakarta: UII Press.
Taufiqurrochman, 2009, Manasik Haji & Ziarah  Spiritual , Malang: UIN Malang Press.
Yudiana,  Fitria  Eka,  2014, Manajemen  Pembiayaan  Bank  Syariah ,  Salatiga: STAIN Salatiga Press.
UU No.10 tahun 1998 tentang Perbankan .
UU No.21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah .