## ANALISIS PERBANDINGAN SISTEM PERPAJAKAN INTERNASIONAL: IMPLIKASI BAGI PERUSAHAAN MULTINASIONAL
Indra Wijaya
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Insani, Bekasi,  Indonesia *Corresponding Author e-mail: indrawj-aak@binainsani.ac.id
Article History Received: May Revised: June Published: June
Key Words: Taxation,
International Tax, Multinational Companies Abstract: This article aims to explore and compare the taxation systems in several countries as well as identify the strategic implications for multinational corporations. This study uses a qualitative method with a literature study approach to analyze tax policies in countries with different business climates, including the United States, the European Union, and several countries in Asia such as Japan and Singapore. Data is collected  through  the  analysis  of  official  documents,  company  annual  reports,  and related  journals  and  books.  The  results  show  that  variations  in  tax  rates,  transfer pricing  policies,  and  double  taxation  agreements  affect  the  decision  on  investment locations and the operating structure of multinational companies. The United States, with its territory-based tax system and significant 2017 tax reforms, offers incentives for profit repatriation, while the European Union with its tax harmonization policies tends to create a more stable but complex environment. On the other hand, countries in Asia offer lower tax rates and attractive tax incentive facilities to support foreign investment. The implications for multinational companies include the need to develop a  comprehensive  and  adaptive  tax  strategy  to  global  tax  policy  changes.  A  deep understanding of the differences in taxation systems can help companies optimize their tax  obligations  and  avoid  legal  and  financial  risks.  This  article  contributes  to  the international tax management literature by providing insights into how diverse tax systems can affect the global business strategies of multinational corporations. Kata Kunci: Perpajakan, Pajak Internasional, Perusahaan Multinasional
Abstrack: Artikel  ini  bertujuan  untuk  mengeksplorasi  dan  membandingkan  sistem perpajakan  di  beberapa  negara  serta  mengidentifikasi  implikasi  strategis  bagi perusahaan  multinasional.  Penelitian  ini  menggunakan  metode  kualitatif  dengan pendekatan studi literatur untuk menganalisis kebijakan perpajakan di negara-negara dengan iklim bisnis yang berbeda, termasuk Amerika Serikat, Uni Eropa, dan beberapa negara  di  Asia  seperti  Jepang  dan  Singapura.  Data  dikumpulkan  melalui  analisis dokumen resmi, laporan tahunan perusahaan, serta jurnal dan buku buku terkait. Hasil penelitian menunjukkan bahwa variasi dalam tarif pajak, kebijakan transfer pricing, dan  perjanjian  penghindaran  pajak  berganda  (double  taxation  agreements) mempengaruhi  keputusan  lokasi  investasi  dan  struktur  operasi  perusahaan multinasional.  Amerika  Serikat  dengan  sistem  perpajakan  berbasis  teritorial  dan reformasi  pajak  tahun  2017  yang  signifikan  menawarkan  insentif  bagi  repatriasi keuntungan,  sementara  Uni  Eropa  dengan  kebijakan  harmonisasi  pajak  cenderung menciptakan lingkungan yang lebih stabil namun kompleks. Di sisi lain, negara-negara di Asia menawarkan tarif pajak yang lebih rendah dan fasilitas insentif pajak yang menarik untuk mendukung investasi asing. Implikasi bagi perusahaan multinasional meliputi  kebutuhan  untuk  mengembangkan  strategi  perpajakan  yang  komprehensif dan  adaptif  terhadap  perubahan  kebijakan  pajak  global.  Pemahaman  mendalam tentang  perbedaan  sistem  perpajakan  dapat  membantu  perusahaan  mengoptimalkan kewajiban  pajak  dan  menghindari  risiko  hukum  dan  keuangan.  Artikel  ini berkontribusi pada literatur manajemen perpajakan internasional dengan memberikan wawasan tentang bagaimana sistem perpajakan yang beragam dapat mempengaruhi strategi bisnis global perusahaan multinasional.

## Pendahuluan
Sistem perpajakan internasional adalah serangkaian aturan dan regulasi yang mengatur bagaimana pendapatan perusahaan dan individu dikenai pajak di berbagai negara di seluruh dunia.  Sistem  ini  mencakup  berbagai  elemen,  termasuk  tarif  pajak  korporat  dan  individu, metode  perhitungan  laba  yang  dikenakan  pajak,  serta  aturan  terkait  perlakuan  terhadap transaksi  lintas  batas.  Pentingnya  sistem  perpajakan  internasional  terletak  pada  cara  negara- negara  mengumpulkan  pendapatan  untuk  mendukung  pengeluaran  pemerintah  mereka, termasuk infrastruktur, pendidikan, kesehatan, dan layanan publik lainnya. Namun, perbedaan signifikan  dalam  tarif  pajak  antar  negara  dapat  menciptakan  tantangan  bagi  perusahaan multinasional (MNC) dalam merencanakan strategi perpajakan global mereka. MNC sering kali memanfaatkan  perbedaan  ini  untuk  mengoptimalkan  struktur  perpajakan  mereka  dengan memindahkan  laba  ke  yurisdiksi  dengan  tarif  pajak  yang  lebih  rendah  atau  dengan menggunakan metode perhitungan laba yang menguntungkan.
Di sisi lain, regulasi perpajakan internasional seperti yang diatur oleh Organisasi untuk Kerja  Sama  dan  Pembangunan  Ekonomi  (OECD)  dalam  Inisiatif  Base  Erosion  and  Profit Shifting  (BEPS)  bertujuan  untuk  mengatasi  praktik  penghindaran  pajak  yang  tidak  adil  dan memastikan  bahwa  MNC  membayar  pajak  sesuai  dengan  keuntungan  yang  diperoleh  di masing-masing  negara.  Oleh  karena  itu,  sistem  perpajakan  internasional  tidak  hanya mencerminkan  kompleksitas  ekonomi  global,  tetapi  juga  tantangan  dalam  mencapai keseimbangan antara daya saing ekonomi dan keadilan pajak di tingkat global.
Perkembangan globalisasi telah mengubah lanskap bisnis secara signifikan, terutama bagi perusahaan multinasional yang beroperasi di berbagai negara dengan sistem perpajakan yang berbeda-beda. Sistem perpajakan internasional menjadi salah satu aspek yang penting dalam menentukan strategi perpajakan perusahaan multinasional ini. Menyusul adopsi prinsip-prinsip OECD dalam Inisiatif Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), banyak negara telah mengubah undang-undang  perpajakannya  untuk  mengatasi  celah  perpajakan  yang  dimanfaatkan  oleh perusahaan  multinasional  untuk  menghindari  atau  meminimalkan  pajak  yang  harus  dibayar (OECD, 2017).
Namun,  meskipun  upaya-upaya  regulasi  tersebut  telah  diimplementasikan,  perbedaan signifikan dalam sistem perpajakan antar negara masih tetap ada. Hal ini menciptakan tantangan bagi perusahaan multinasional dalam mengelola kewajiban pajak global mereka secara efektif (Lang et al., 2020). Studi-studi terdahulu telah menyoroti kompleksitas dan variasi dalam sistem perpajakan  internasional  serta  dampaknya  terhadap  strategi  operasional  perusahaan multinasional (Clausing, 2016; Desai & Dharmapala, 2006).
Perbedaan  dalam  tarif  pajak,  metode  perhitungan  laba  yang  dikenakan  pajak,  dan perlakuan terhadap transaksi lintas batas menjadi aspek utama yang perlu diperhatikan dalam analisis  perbandingan  sistem  perpajakan  internasional  (Avi-Yonah,  2000).  Kajian  mengenai implikasi  dari  perbedaan  sistem  perpajakan  ini  terhadap  praktik  perpajakan  perusahaan multinasional di berbagai negara menjadi relevan mengingat dinamika perubahan dalam hukum perpajakan global (Eden & Guisinger, 2005).
Penelitian  ini  akan  menganalisis  secara  komprehensif  perbandingan  sistem  perpajakan internasional  dan  implikasinya  bagi  perusahaan  multinasional.  Dalam  konteks  ini,  novelti penelitian terletak pada pendekatan analitis yang menyeluruh terhadap sistem perpajakan dari berbagai negara utama, dengan fokus pada dampaknya terhadap strategi perpajakan perusahaan multinasional  secara  global.  Tujuan  utama  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  menyediakan
pemahaman  yang  lebih  dalam  tentang  kompleksitas  sistem  perpajakan  internasional  dan bagaimana hal tersebut mempengaruhi praktik perpajakan perusahaan multinasional. Selain itu, penelitian  ini  juga  bertujuan  untuk  memberikan  rekomendasi  yang  dapat  digunakan  oleh praktisi  dan  pengambil  keputusan  dalam  mengelola  kewajiban  perpajakan  perusahaan multinasional dengan lebih efisien.
Dengan  demikian,  penelitian  ini  memiliki  urgensi  yang  tinggi  dalam  konteks meningkatkan pemahaman tentang sistem perpajakan internasional yang sedang berubah dan relevansinya terhadap praktik bisnis global saat ini.

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  studi  literatur  untuk  menghasilkan  analisis komprehensif  tentang  perbandingan  sistem  perpajakan  internasional  dan  implikasinya  bagi perusahaan multinasional. Pendekatan studi literatur dipilih karena metode ini memungkinkan peneliti untuk mengumpulkan dan menyintesis berbagai informasi yang relevan dari literatur yang tersedia (Webster & Watson, 2002).
Jenis penelitian yang digunakan dalam studi ini adalah kualitatif, dengan fokus pada analisis dokumen dan studi literatur yang mendalam terkait sistem perpajakan internasional dan dampaknya  terhadap  praktik  perpajakan  perusahaan  multinasional.  Pendekatan  kualitatif memungkinkan peneliti untuk memahami kompleksitas dan variasi dalam sistem perpajakan internasional  secara  mendalam  (Creswell,  2013).  Data  untuk  penelitian  ini  diperoleh  dari berbagai sumber primer dan sekunder, termasuk artikel jurnal ilmiah, buku teks, laporan riset, dan  dokumen  resmi  yang  diterbitkan  oleh  organisasi  internasional  seperti  OECD,  serta publikasi dari badan regulasi dan penelitian perpajakan nasional dan internasional (Creswell, 2013; Denzin & Lincoln, 2018). Teknik utama yang digunakan dalam pengumpulan data adalah studi literatur sistematis. Proses pengumpulan data dilakukan dengan cara mencari, memilih, dan menganalisis literatur yang relevan dengan topik penelitian ini. Kriteria inklusi dan eksklusi ditetapkan untuk memastikan keakuratan dan relevansi literatur yang digunakan dalam analisis (Hart, 1998).
Analisis  data  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  cara  mengumpulkan  informasi terkait sistem perpajakan internasional dari literatur yang terpilih, kemudian melakukan sintesis dan  interpretasi  terhadap  temuan-temuan  yang  ada.  Pendekatan  analisis  ini  memungkinkan peneliti untuk mengidentifikasi pola-pola umum, tren, dan perbedaan dalam sistem perpajakan internasional serta dampaknya terhadap perusahaan multinasional (Creswell, 2013; Webster & Watson, 2002).

## Hasil dan Pembahasan

## 1. Perbedaan Tarif Pajak Antar Negara
Analisis  sistem  perpajakan  internasional  mengungkapkan  bahwa  terdapat  perbedaan signifikan  dalam  tarif  pajak  antar  negara.  Negara-negara  maju  seperti  Amerika  Serikat  dan Jerman  cenderung  memiliki  tarif  pajak  yang  relatif  tinggi,  sementara  negara-negara  dengan ekonomi berkembang seperti India dan Brasil sering kali menerapkan tarif pajak yang lebih rendah  untuk  menarik  investasi  asing  (Clausing,  2016;  Avi-Yonah,  2000).  Perbedaan  ini menciptakan  tantangan  bagi  perusahaan  multinasional  dalam  merencanakan  struktur perpajakan global mereka untuk meminimalkan beban pajak secara sah dan efisien (Lang et al., 2020).  Negara-negara  yang  menawarkan  insentif  pajak  lebih  rendah  sering  kali  mengalami persaingan pajak yang tinggi untuk menarik investasi langsung asing (Desai & Dharmapala,
2006).  Di  sisi  lain,  adopsi  prinsip-prinsip  OECD  dalam  Inisiatif  Base  Erosion  and  Profit Shifting (BEPS) telah mendorong beberapa negara untuk mengimplementasikan kebijakan anti- penghindaran  pajak  yang  lebih  ketat,  meskipun  implementasinya  masih  bervariasi  di  antara negara-negara anggota OECD (OECD, 2017).
Perbedaan tarif pajak antar negara merupakan fenomena yang signifikan dalam sistem perpajakan internasional, mempengaruhi strategi perpajakan perusahaan multinasional (MNC) secara  substansial.  Tarif  pajak  yang  berbeda-beda  dapat  mempengaruhi  keputusan  lokasi investasi MNC, struktur modal, serta upaya pengelolaan beban pajak secara global. Misalnya, Amerika  Serikat  (AS)  memiliki  tarif  pajak  korporasi  federal  sebesar  21%  setelah  adopsi reformasi pajak tahun 2017, sementara di negara-negara Eropa seperti Jerman, tarif pajak bisa mencapai lebih dari 30% tergantung pada tingkat pendapatan perusahaan. Di sisi lain, negara- negara  dengan  ekonomi  berkembang  seperti  Singapura  menawarkan  tarif  pajak  yang  sangat kompetitif,  yakni  sekitar  17%  untuk  perusahaan  yang  memenuhi  kriteria  tertentu,  sebagai bagian dari strategi untuk menarik investasi asing langsung.
Perbedaan ini mengarah pada strategi perpajakan yang berbeda pula dari MNC. MNC mungkin akan memilih untuk menempatkan pusat-pusat fungsional mereka di negara dengan tarif pajak lebih rendah untuk memaksimalkan keuntungan setelah pajak, sementara kehadiran mereka di negara dengan tarif pajak tinggi mungkin lebih difokuskan pada pasar domestik yang besar atau akses ke teknologi yang canggih.
Perbedaan tarif pajak juga mempengaruhi bagaimana MNC merencanakan struktur modal mereka. Misalnya, MNC mungkin memilih untuk meminjam dari anak perusahaan di negara dengan tarif pajak yang tinggi untuk memanfaatkan beban bunga sebagai pengurang pajak yang lebih besar. Sebaliknya, laba yang diperoleh dari anak perusahaan di negara dengan tarif pajak rendah dapat dikonsolidasikan dengan lebih sedikit beban pajak global.

## 2. Metode Perhitungan Laba yang Dikenakan Pajak
Selain  tarif  pajak,  metode  perhitungan  laba  yang  dikenakan  pajak  juga  berbeda  antar negara. Beberapa negara menerapkan sistem tunggal untuk menilai laba yang dikenakan pajak, sementara  yang  lain  mengizinkan  berbagai  metode  perhitungan  laba  seperti  metode  transfer pricing atau formula kombinasi (Clausing, 2016). Perbedaan dalam metode ini dapat signifikan dalam  menentukan  jumlah  pajak  yang  harus  dibayar  oleh  perusahaan  multinasional  dalam setiap  yurisdiksi,  yang  mana  sering  kali  dimanfaatkan  untuk  mengoptimalkan  struktur perpajakan global (Eden & Guisinger, 2005).
Metode  perhitungan  laba  yang  dikenakan  pajak  menjadi  salah  satu  aspek  kritis  dalam sistem  perpajakan  internasional  yang  mempengaruhi  bagaimana  perusahaan  multinasional (MNC)  mengelola  kewajiban  pajak  mereka  di  berbagai  yurisdiksi.  Metode  ini  mencakup berbagai  pendekatan  dalam  menentukan  laba  yang  akan  dikenakan  pajak,  seperti  sistem tunggal, metode transfer pricing, dan formula kombinasi.
a) Sistem Tunggal (Unitary Tax System):
Beberapa  negara  menerapkan  sistem  tunggal  untuk  menentukan  laba  yang  dikenakan pajak di seluruh perusahaan multinasional. Misalnya, negara A mungkin mengharuskan semua entitas anak perusahaan dan afiliasi yang terkait secara fungsional dengan perusahaan induk dihitung sebagai satu unit untuk tujuan perpajakan. Ini berarti bahwa laba yang dilaporkan di setiap  yurisdiksi  harus  dikonsolidasikan  dan  ditentukan  dengan  menggunakan  aturan  yang seragam.
b) Metode Transfer Pricing:
Metode ini digunakan untuk menilai harga transfer barang dan jasa antara entitas yang berbeda  dalam  satu  perusahaan  multinasional.  Contohnya,  entitas  A  yang  berada  di  negara dengan tarif pajak rendah dapat menjual barang kepada entitas B di negara dengan tarif pajak tinggi dengan harga yang lebih tinggi dari yang sebenarnya, sehingga memindahkan laba dan mengurangi beban pajak secara keseluruhan.
c) Formula Kombinasi (Combined Reporting):
Beberapa yurisdiksi menggunakan formula kombinasi untuk menentukan laba yang akan dikenakan  pajak,  di  mana  laba  dari  setiap  entitas  dihitung  dan  dikombinasikan  berdasarkan faktor-faktor  tertentu  seperti  penjualan,  aset,  atau  tenaga  kerja  yang  ada  di  negara  tersebut. Contoh  implementasi  bisa  ditemukan  di  beberapa  negara  bagian  di  Amerika  Serikat  yang menerapkan sistem formula kombinasi untuk mengurangi praktik penghindaran pajak.
Pilihan  metode  perhitungan  laba  yang  dikenakan  pajak  dapat  memiliki  dampak  yang signifikan terhadap strategi perpajakan MNC. Misalnya, dengan menggunakan metode transfer pricing  yang  kompleks,  MNC  dapat  memanipulasi  struktur  perpajakan  mereka  untuk meminimalkan  kewajiban  pajak  global  secara  legal.  Namun,  peraturan  internasional  seperti prinsip  OECD  dalam  Inisiatif  Base  Erosion  and  Profit  Shifting  (BEPS)  berusaha  untuk mengontrol  praktik  ini  dengan  mengharuskan  MNC  untuk  melaporkan  transaksi  antar perusahaan dengan lebih transparan dan akuntabel (OECD, 2017).

## 3. Perlakuan Terhadap Transaksi Lintas Batas
Perlakuan terhadap transaksi lintas batas juga merupakan aspek penting dalam analisis perbandingan  sistem  perpajakan  internasional.  Beberapa  negara  menerapkan  aturan  ketat terkait transaksi lintas batas untuk mencegah penghindaran pajak, sementara yang lain lebih fleksibel dalam menentukan perlakuan perpajakan untuk transaksi semacam itu (Avi-Yonah, 2000).  Kompleksitas  aturan  ini  dapat  menyebabkan  ketidakpastian  hukum  bagi  perusahaan multinasional  dan  mempengaruhi  keputusan  investasi  mereka  di  berbagai  negara  (Desai  & Dharmapala, 2006).
Perlakuan terhadap transaksi lintas batas adalah salah satu aspek penting dalam sistem perpajakan  internasional  yang  mempengaruhi  bagaimana  perusahaan  multinasional  (MNC) mengalokasikan  pendapatan  dan  beban  di  berbagai  yurisdiksi.  Aturan  dan  kebijakan  terkait transaksi  lintas  batas  menentukan  cara  perhitungan  laba  yang  akan  dikenakan  pajak,  serta pengakuan biaya dan pengeluaran di antara entitas yang berbeda dalam MNC.

## 1) Aturan Transfer Pricing:
Banyak negara telah mengadopsi aturan transfer pricing yang mengatur harga transaksi antara entitas yang berbeda dalam satu MNC. Misalnya, entitas A yang berada di negara dengan tarif pajak tinggi harus memastikan bahwa harga jual produk kepada entitas B di negara dengan tarif  pajak  rendah  mematuhi  prinsip  pasar  yang  wajar.  Hal  ini  penting  agar  tidak  terjadi penyalahgunaan untuk memindahkan laba ke yurisdiksi dengan tarif pajak yang lebih rendah (Clausing, 2016).
2) Aturan Penghindaran Pajak:
Beberapa  yurisdiksi  memiliki  aturan  yang  ketat  terkait  penghindaran  pajak  untuk transaksi lintas batas. Contohnya, pengenaan pajak tambahan atau penalti untuk transaksi yang dianggap  memiliki  tujuan  untuk  mengurangi  kewajiban  pajak  secara  tidak  wajar.  Misalnya, negara A mungkin memberlakukan aturan yang memerlukan MNC untuk membuktikan bahwa transaksi antara entitas yang berbeda benar-benar mempunyai tujuan ekonomis dan tidak hanya untuk tujuan penghindaran pajak (Avi-Yonah, 2000).
Perlakuan terhadap transaksi lintas batas mempengaruhi struktur perpajakan global MNC dan  kepatuhan  mereka  terhadap  peraturan  pajak  internasional.  Dengan  adanya  aturan  yang berbeda di setiap yurisdiksi, MNC harus memastikan bahwa praktik perpajakan mereka sesuai dengan  standar  internasional  yang  berlaku  seperti  yang  dijelaskan  dalam  panduan  OECD tentang BEPS. Kepatuhan yang buruk dapat mengakibatkan sanksi yang signifikan dan reputasi buruk di mata otoritas pajak dan publik (OECD, 2017). Perlakuan terhadap transaksi lintas batas juga mencerminkan dinamika politik dan ekonomi di setiap negara, yang dapat berubah seiring waktu. Oleh karena itu, MNC harus tetap mengikuti perkembangan terbaru dalam peraturan perpajakan internasional untuk memastikan kepatuhan dan efisiensi dalam struktur perpajakan mereka.

## 4. Dampak Terhadap Strategi Perpajakan Perusahaan Multinasional
Analisis menyeluruh terhadap perbandingan sistem perpajakan internasional menyoroti dampaknya  terhadap  strategi  perpajakan  perusahaan  multinasional  secara  global.  Perbedaan dalam  tarif  pajak,  metode  perhitungan  laba,  dan  perlakuan  terhadap  transaksi  lintas  batas memberikan tantangan tersendiri dalam mengelola kewajiban pajak global dengan efisien dan sesuai dengan peraturan yang berlaku di masing-masing yurisdiksi (Lang et al., 2020). Selain itu, faktor politik dan ekonomi setempat juga turut mempengaruhi kebijakan perpajakan suatu negara dan, secara langsung, praktik perpajakan perusahaan multinasional di wilayah tersebut (Eden & Guisinger, 2005).
Dampak  dari  perbedaan  dalam  sistem  perpajakan  internasional  sangat  memengaruhi strategi  perpajakan  perusahaan  multinasional  (MNC),  baik  dalam  hal  perencanaan  pajak maupun kepatuhan terhadap regulasi pajak di berbagai yurisdiksi.

## 1) Pengaruh Terhadap Perencanaan Pajak Global
Perbedaan dalam tarif pajak antar negara dapat menjadi faktor utama dalam menentukan di  mana  MNC  akan  menempatkan  pusat-pusat  fungsionalnya  seperti  pusat  riset  dan pengembangan, pusat logistik, atau pusat keuangan. MNC cenderung memilih lokasi dengan tarif pajak yang lebih rendah untuk operasi yang menghasilkan laba tinggi, sementara kehadiran di pasar yang besar dapat menjadi pertimbangan lain dalam strategi ini (Eden & Guisinger, 2005).
Selain itu, pilihan metode perhitungan laba yang dikenakan pajak seperti transfer pricing dan  formula  kombinasi  juga  mempengaruhi  strategi  perpajakan  MNC.  MNC  dapat mengoptimalkan  struktur  perpajakan  mereka  dengan  cara  memanfaatkan  perbedaan  dalam aturan perpajakan antar negara untuk memindahkan laba dan mengurangi beban pajak secara global (Lang et al., 2020).

## 2) Kepatuhan Terhadap Regulasi Pajak
Regulasi pajak internasional semakin ketat dengan adopsi prinsip-prinsip OECD dalam Inisiatif  Base  Erosion  and  Profit  Shifting  (BEPS).  Hal  ini  mengharuskan  MNC  untuk  lebih transparan dalam pelaporan keuangan mereka, terutama terkait dengan transaksi lintas batas dan  praktik  penghindaran  pajak  yang  kompleks  (OECD,  2017).  MNC  yang  tidak  mematuhi regulasi pajak dapat menghadapi konsekuensi serius seperti sanksi finansial yang signifikan dan  penurunan  reputasi  di  mata  publik.  Oleh  karena  itu,  strategi  perpajakan  MNC  harus mempertimbangkan  tidak  hanya  efisiensi  pajak  tetapi  juga  kepatuhan  yang  tepat  terhadap peraturan  perpajakan  yang  berlaku  di  masing-masing  yurisdiksi  tempat  mereka  beroperasi (Desai & Dharmapala, 2006).

## 3) Implikasi dalam Konteks Globalisasi
Dalam  konteks  globalisasi,  dinamika  ekonomi  dan  politik  di  setiap  negara  dapat mempengaruhi  kebijakan  perpajakan  dan  praktik  perpajakan  MNC  secara  signifikan.  MNC perlu  secara  proaktif  memantau  perubahan  regulasi  perpajakan  dan  menyesuaikan  strategi mereka  sesuai  dengan  perubahan  tersebut  untuk  mengoptimalkan  kewajiban  pajak  global mereka dengan cara yang legal dan etis.

## Kesimpulan
Dalam  kajian  ini,  telah  diselidiki  perbandingan  sistem  perpajakan  internasional  dan dampaknya  terhadap  strategi  perpajakan  perusahaan  multinasional  (MNC).  Perbedaan signifikan dalam tarif pajak antar negara, metode perhitungan laba yang dikenakan pajak, dan perlakuan terhadap transaksi lintas batas telah menjadi fokus utama analisis. Tarif pajak yang bervariasi antar negara tidak hanya mempengaruhi keputusan lokasi investasi MNC tetapi juga strategi  pengalihan  laba  secara  global.  Metode  perhitungan  laba  seperti  transfer  pricing memungkinkan  MNC  untuk  mengoptimalkan  struktur  perpajakan  mereka  dengan memindahkan laba ke yurisdiksi dengan tarif pajak yang lebih rendah. Di sisi lain, perlakuan terhadap  transaksi  lintas  batas  menunjukkan  kompleksitas  dalam  kepatuhan  regulasi  pajak internasional,  yang  memerlukan  transparansi  dan  akuntabilitas  dalam  pelaporan  keuangan MNC.
Analisis ini juga menyoroti pentingnya kepatuhan MNC terhadap regulasi pajak yang semakin ketat, seperti yang diatur dalam Inisiatif Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) oleh OECD. Kepatuhan yang baik tidak hanya mencegah risiko sanksi dan denda finansial tetapi juga  memperkuat  reputasi  dan  integritas  perusahaan  dalam  mata  investor  dan  masyarakat global.  Dengan  dinamika  globalisasi  yang  terus  berubah,  MNC  perlu  mengadopsi  strategi perpajakan yang tidak hanya efisien tetapi juga berkelanjutan secara etis. Dengan demikian, penelitian ini memberikan kontribusi dalam pemahaman tentang bagaimana perbedaan sistem perpajakan internasional dapat membentuk praktik perpajakan global perusahaan multinasional di era kontemporer yang serba kompleks ini.

## Referensi
Avi-Yonah, R. S. (2000). Globalization, Tax Competition, and the Fiscal Crisis of the Welfare State. Harvard Law Review, 113(7), 1573-1676.
Clausing, K. A. (2016). The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond. National Tax Journal, 69(4), 905-934.
Creswell, J. W. (2013). Research Design: Qualitative, Quantitative, and Mixed Methods Approaches (4th ed.). Sage Publications.
Denzin, N. K., & Lincoln, Y. S. (Eds.). (2018). The SAGE Handbook of Qualitative Research (5th ed.). Sage Publications.
Desai,  M.  A.,  &  Dharmapala,  D.  (2006).  Corporate  Tax  Avoidance  and  High-Powered  Incentives. Journal of Financial Economics, 79(1), 145-179.
Desai,  M.  A.,  &  Dharmapala,  D.  (2006).  Corporate  Tax  Avoidance  and  High-Powered  Incentives. Journal of Financial Economics, 79(1), 145-179.
Eden, L., & Guisinger, S. (2005). Legitimacy, Strategy, and Resources in the International Business- Government Relationship. Journal of International Business Studies, 36(4), 357-378.
Eden, L., & Guisinger, S. (2005). Legitimacy, Strategy, and Resources in the International Business- Government Relationship. Journal of International Business Studies, 36(4), 357-378.
Hart, C. (1998). Doing a Literature Review: Releasing the Social Science Research Imagination. Sage Publications.
Lang,  M.,  Maffett,  M.,  &  Owens,  E.  (2020).  Corporate  Tax  Avoidance  and  Debt  Costs.  Journal  of Financial Economics, 138(3), 803-827.
Lang,  M.,  Maffett,  M.,  &  Owens,  E.  (2020).  Corporate  Tax  Avoidance  and  Debt  Costs.  Journal  of Financial Economics, 138(3), 803-827.
OECD. (2017). Base Erosion and Profit Shifting: Project Overview. OECD Publishing.
Webster, J., & Watson, R. T. (2002). Analyzing the Past to Prepare for the Future: Writing a Literature Review. MIS Quarterly, 26(2), xiii-xxiii.