## PERANAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENJUALAN UNTUK MENINGKATKAN EFEKTIVITAS PENERIMAAN KAS PADA
(PT. SINAR SOSRO KANTOR PENJUALAN BOGOR)
THE ROLE OF THE INTERNAL CONTROL SYSTEM FOR SALES TO IMPROVE THE EFFECTIVENESS OF CASH ADMISSION
(PT. SINAR SOSRO BOGOR SALES OFFICE)
Vini Virgini Agustiani, Indupurnahayu, Hurriyaturrohman
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Ibn Khaldun Bogor, Indonesia
indupurnahayu@yahoo.co.id

## A BSTRACT
Internal control system is very important to leaders corporation in order to monitor the policies which has on set and giving confidence to him that the purpose of the company would be could be achieved. The  type  research  used  in  this  study  descriptins  and  research  method  used  is  qualitative,  said qualitative because there is data that is not nominated by using the numbers, but presented in the from of description, explanations, and discussion of theory.The research result showed that PT.Sinar Sosro Sales  Office  in  Bogor  has  implemented  the  system  internal  control  the  sales  and  acceptance  of  cash that good and adequate support association of operational activities company. This can be seen from internal control consisting of several components internal control supported with the separation of the functions and clear authority, as well as the documents adequate in its procedures acceptance of cash from the sale of cash.
Keywords : Internal Control System, Sales, and Cash Receipts

## A BSTRAK
Sistem  pengendalian  internal  merupakan  hal  yang  sangat  penting  bagi  pimpinan  perusahaan  dalam rangka  memantau  kebijakan-kebijakan  yang  telah  ditetapkan  dan  memberikan  keyakinan  kepadanya bahwa  tujuan  perusahaan  akan  dapat  dicapai.  Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini deskripsi  serta  metode  penelitian  yang  dipakai  adalah  kualitatif,  dikatakan  kualitatif    karena  terdapat data  yang  tidak  dapat  dinominalkan  dengan  menggunakan  angka-angka,  melainkan  disajikan  berupa keterangan, penjelasan, dan pembahasan teori. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa PT.Sinar Sosro Kantor  Penjualan  Bogor  telah  menerapkan  sistem  pengendalian  internal  atas  penjualan  dan penerimaan  kas  yang  baik  dan  memadai  dalam  menunjang  kegiatan  operasional  perusahaan.  Hal  ini dapat  terlihat  dari  pengendalian  internal  yang  terdiri  dari  beberapa  komponen  pengendalian  yang didukung  dengan  adanya  pemisah  fungsi  dan  wewenang  yang  jelas,  serta  dokumen-dokumen  yang memadai dalam prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai.
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Internal, Penjualan, dan Penerimaan Kas

## PENDAHULUAN
Bagi  setiap  perusahaan  baik  yang besar maupun kecil, yang berorentasi profit maupun  yang  non  profit  akan  mempunyai perhatian  yang  besar  terhadap  keuangan dari  perusahaan  tersebut.  Keberhasilan, maupun  kegagalan  dalam  usahanya  hampir sebagian  dipengaruhi  ataupun  ditentukan
oleh keputusan keuangan perusahaan tersebut  dengan  kata  lain  masalah  yang biasa  timbul  dalam  setiap  organisasi berimplikasi terhadap bidang keuangan.
Dengan  kemajuan  teknologi  dan komunikasi, maka sudah sepantasnya perusahaan  dapat  menciptakan  sistem pelaporan  informasi  yang  baik,  relevan,
tepat  waktu,  dapat  dipercaya  dan  secara keseluruhan  informasi  tersebut  bermanfaat atau  berguna.  Sehingga  dapat  digunakan sebagai dasar dalam mengambil keputusan.
Pengendalian internal dalam perusahaan  dilakukan  untuk  mengatur  dan mengkoordinasi kebijakan manajemen dalam perusahaan untuk menghindari kecurangan,  penyelewengan,  pemborosan dan  pencurian  maka  manajemen  harus meningkatkan
kebijakan dalam
pengendalian internal. Pengendalian internal  sendiri  memiliki  pengertian  suatu proses  yang  melibatkan  manajer  dalam mengatur,  mengarahkan  dan  menerapkan suatu  kebijakan  didalam  suatu  perusahaan agar tujuan perusahaan dapat tercapai, salah satu  unsur  yang  paling  penting  dalam perusahaan  dagang  adalah  persediaan  yang dijual. Persediaan merupakan barang dagangan  yang  dibeli  kemudian  disimpan untuk  selanjutnya    dijual  kembali  dalam operasi.  Perusahaan  senantiasa  memberi perhatian  yang  besar  dalam  persediaan (irna, 2015,5).
Salah  satu  aktivitas  perusahaan  yang penting  adalah  penjualan  dan  penerimaan kas.  Seperti  yang  kita  ketahui  kas  terlibat dalam  hampir  semua  transaksi  perusahaan, kas  dapat  dengan  mudah  diubah  menjadi asset  lain,  kas  juga  begitu  penting  karena perusahaan  harus  memperhatikan  pada  saat penerimaan  kas  dalam  penjualan  yang secara langsung berhubungan dengan pembelidan  kasir,  sistem  pengendalian internal  yang  baik  memiliki  prosedur- prosedur  yang  harus  diterapkan  dalam pengendalian penerimaan kas dari penjualan tunai dan kredit untuk menghindari  penyimpangan  yang  tidak menguntungkan,  sehingga  rencana  dan tujuan yang ingin dikehendaki dapat mudah dicapai.
Sehingga  penjualan  kas  dilakukan pengenalan  barang  sesuai  ukuran,  jenis, model  dll,  dan  kualitas  yang  baik,  Oleh karena  itu  persediaan    sangat  perlu  dijaga untuk  kelangsungan  kegiatan  perusahaan yang bersangkutan, baik prosedur penerimaan, pengeluaran, dan pencatatan.
Pengendalian  internal  atas  penjualan merupakan  fungsi  manajerial  yang  sangat penting,  karena  pengendalian  internal  atas penjualan  ini  banyak  melibatkan  investasi rupiah  dan  mempengaruhi  efektivitas  dan efisiensi  kegiatan  perusahaan.  Dengan pengendalian  internal  yang  memadai  dapat mengurangi resiko terjadinya selisih, kehilangan,  mengantisipasi  kemungkinan terjadinya  kecurangan  dan  memastikan bahwa  prosedur  telah  dilakukan  dengan baik  sehingga  kemudian  dapat  dibuatlah perbaikan (silistaryaningsih, 2013;10)
Penjualan bagi perusahaan manufaktur  merupakan  suatu  bagian  yang sangat penting, yang tidak dapat dipisahkan dalam  kegiatan  operasionalnya  dimana tanpa  adanya  penjualan  perusahaan  akan menghadapi risiko ketidakmampuan memenuhi keinginan para langganan. Sistem  pengendalian  internal  yang  baik diperlukan  agar  kegiatan  operasional  lebih terorganisir sehingga dapat berjalan dengan efektif dan efisien.
Dalam  perusahaan  dagang  seperti supermarket mereka telah menyediakan alat rumah  tangga,  bahkan  bisa  dibilang  sangat lengkap.  Sistem  pengendalian  internal  atas penjualan  yang  ada  diperusahaan  tersebut mungkin  sudah cukup baik.
Berdasarkan  uraian  diatas,  penulis bermaksud  untuk  melakukan  penelitian untuk  mengetahui  system  pengendalian internal  yang  dijalankan  oleh  perusahaan tersebut,  maka  penulis  tertarik  untuk mengambil  judul  : “Peranan  Sistem
Pengendalian  Internal  Atas  Penjualan Untuk  Meningkatkan  EFEKTIVITAS Penerimaan  Kas  (Pada  PT. Sinar  Sosro Kantor Penjualan Bogor)”.

## Pengumpulan Data
Metode pengumpulan
data menggunakan  metode  kualitatif,  yakni metode ini, dilakukan dengan cara melakukan pengamatan, pencatatan. Metode  ini  juga  melibatkan  peneliti  untuk mempelajari  proses  yang  terjadi  secara alami,  menganalisis,  menafsirkan,  dan melaporkan  serta  menarik  kesimpulan- kesimpulan  dari  proses  tersebut,  jenis  dan desain yang digunakan, yakni:
1. Wawancara Memperoleh  data  dengan  melakukan wawancara  langsung  dengan  pihak yang  berwenang  untuk  mendapatkan informasi  yang  relevan  dengan  apa yang dibahas.
2. Dokumentasi Untuk mengumpulkan dokumen-
dokumen dari perusahaan terkait
dengan  proses  penjualan  masalah  yang dibahas,  laporan  keuangan  perusahaan, berita  acara  pembayaran  dan  juga dokumen dokumen terkait lainnya.

## Metode Analisis Data
Metode  analisis  data  yang  digunakan adalah  metode  analisis  data  kuantitatif kualitatif yaitu mengumpulkan dan menginterfrestasikan data-data yang diperoleh  dan  kemudian  diolah  kembali sehingga  apat  dibahas  setelah  gambaran tersebut diperoleh. Selanjutnya data tersebut  dianalisis  dan  ditelaah  secara umum lalu dihubungkan dan di bandingkan dengan  teori  yang  berkaitan  dengan  obyek yang  diteliti.  Baik  dari  prosedur  serta kebijakan yang diambil dalam menyelesaikan  masalah.  Dari  hasil  analisis ini  dapat  diketahui  permasalahan,  dan
selanjutnya  dicarikan  penyelesaiannya,  lalu kemudian didapat kesimpulan dari penelitian.

## Sistem
Menurut  Mulyadi  (2010:5)  sistem adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan  satu  dengan  yang  lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai  tujuan  tertentu  dan  diciptakan untuk  menangani  sesuatu  yang  berulang kali atau rutin terjadi. Pada suatu organisasi,  sistem  akuntansi  memegang peranan yang sangat penting dalam mengatur  arus  pengelolaan  data  akuntansi yang diperlukan oleh setiap perusahaan. Hal ini  diperlukan  agar  dapat  menghasilkan informasi  yang  tetap  dalam  bentuk  yang sesuai,  sehingga  operasi  perusahaan  dapat berjalan  dengan  baik  dalam  mencapai tujuan  perusahaan.  Sistem  akuntansi  yang diterapkan  oleh  suatu  perusahaan  yang berlainan, hal ini bergantung pada kebutuhan serta luas ruang lingkup perusahaan tersebut.

## Prosedur
Menurut  Mulyadi  (2010.5)  prosedur adalah kegiatan klerikal, biasanya melibatkan  beberapa  orang  dalam  suatu departemen  atau  lebih,  yang  dibuat  untuk penanganan secara seragam transaksi perusahaan  yang  terjadi  berulang-ulang. Sedangkan  menurut  Baridwan  (2019-30) prosedur  merupakan  suatu  urutan-urutan pekerjaan kerani ( clerical) biasanya melibatkan  beberapa  orang  dalam  suatu bagian  atau  lebih,  disusun  untuk  menjamin adanya perlakuan sebagai perlakuan terhadap transaksi-transaksi perusahaan yang sedang terjadi.
Dari definisi  yang telah dikemukakan tersebut  bisa  disimpulkan  bahwa  prosedur adalah  suatu  urutan  kegiatan  tertentu    yang biasanya  melibatkan  beberapa  orang  dalam
suatu  departemen  atau  lebih  yang  dibuat untuk  diperlakukan  seragam  atas  transaksi perusahaan  yang  terjadi  berulang  ulang, sedangkan  untuk  prosedur  pengendalian adalah kebijakan, kategori prosedur pengendalian  antara  lain  harus  adanya pemisahan tugas yang cukup untuk menengah  salah  saji  bagi  yang  disengaja maupun  yang  tidak  disengaja  dalam pemisahan tugas  seperti :
1. Pemisahan  otorisasi  dan  pemegang aktiva yang bersangkutan.
2. Pemisahan pemegang aktiva dari akuntansi.
3. Pemisahan tanggung jawab operasional dari tanggung jawab pembukuaan.
Selain itu harus adanya otorisasi yang pantas  atas  transaksi  dan  aktivitas  dengan pantas  jika  tidak  ada,  mudah  terjadi kecurangan.  Otoritasi  dalam  bentuk  umum berarti  bahwa  manajemen    menyusun kebijakan  dari  organisasi  untuk  ditaati, sedangkan  otorisasi  khusus  dilakukan terhadap transaksi individual.

## Sistem Pengendalian Internal
Arens (2011:258) pengendalian internal  sebagai  berikut;  “pengendalian internal  adalah  kebijakan-kebijakan  dan prosedur-prosedur  yang  dirancang  untuk memberikan manajemen keyakinan memadai  bahwa  tujuan  dan  sasaran  yang penting bagi satuan usaha dapat dicapai dan secara  bersama  sama  membentuk  struktur pengendalian internal suatu usaha”.
Boynton  (2011;112),  pengendalian internal  adalah  suatu  proses    yang dilaksanakan oleh dewan direksi, manajemen  dan  personel  lainnya  dalam suatu entitas yang dirancang untuk menyediakan  keyakinan  yang  memadai berkenan  dengan  pencapaian  tujuan  dalam kategori  berikut  ini yaitu  keandalan pelaporan  keuangan,  kepatuhan  terhadap
hukum  dan  peraturan  yang  berlaku  dan efektivitas dan efesiensi operasi’’.
Sedangkan Diana (2012;82)
pengendalian internal adalah semua rencana organisasional,  metode,  dan  pengukuran yang  dipilih  oleh  suatu  kegiatan  usaha untuk  menguntungkan  harta  kekayaannya, mengecek  keakuratan  dan  keandalan  data akuntansi  usaha  tersebut,  meningkatkan efesiensi  operasional,  dan  mendukung dipatuhinya kebijakan manajerial yang telah ditetapkan,  pengendalian  internal  meliputi beberapa aktivitas, yaitu:
1. Perencanaan
2. Koordinasi  antar  berbagai bagian dalam organisasi
3. Komunikasi organisasi
4. Pengembalian keputusan
5. Memotivasi orang-orang dalam organisasi  agar  perilaku  sesuai  dengan tujuan organisasi
6. Pengendalian
7. Penilaian kerja

## Efektivitas
Georgopolous dan Tannembaum (2010;11) mengemukakan bahwa
“efektifitas  ditinjau  dari  sudut  pencapaian tujuan, dimana keberhasilan suatu organisasi  harus  mempertimbangkan  bukan saja sasaran organisasi tetapi juga mekanisme  mempertahankan  diri  dalam mengejar sasaran. Dengan kata
lain.penilaian  efektivitas  harus  berkaitan dengan  masalah  sasaran  maupun  tujuan” selanjutnya
steers mengemukakan “efektifitas  adalah  jangkauan  usaha  suatu program  sebagai  suatu  system  dengan sumber  daya  dan  saran  tertentu  untuk memenuhi  tujuan  dan  sasaran  tanpa melumpuhkan  cara  dan  sumber  daya  itu serta  tanpa  memberi  tekanan  yang  tidak wajar terhadap pelaksanaanya”.
Lebih  lanjut  menurut  Kurniawan dalam  bukunya  Transformasi  pelayanan public  mendefinisikan  efektifitas,  sebagai berikut  “efektifitas  adalah  kemampuan melaksanakan tugas, fungsi (operasi kegiatan program atau misi) dari pada suatu organisasi  atau  sejenis  yang  tidak  adanya tekanan atau ketegangan diantara pelaksanaanya” (Kurniawan, 2011:109) dari beberapa pendapat diatas mengenai efektifitas, dapat disimpulkan bahwa efektifitas  adalah  suatu  ukuran  yang menyertakan seberapa jauh target (kuantitas,  kualitas  dan  waktu),  yang  telah dicapai  oleh  manajemen,  yang  mana  target tersebut  sudah  ditentukan  terlebih  dahulu. Hal  ini  sesuai  pendapat  yang  dikemukakan oleh  hidayat  yang  menjelaskan  bahwa “efektifitas  adalah  suatu  ukuran  yang menyatakan seberapa jauh target (kuantitas, kualitas  dan  waktu)  telah  tercapai.  Dimana makin besar presentase targert yang dicapai, makin tinggi efektifitasnya“.

## Pengertian Penjualan
Aktivitas  utama  perusahaan  yang tidak  kalah  pentingnya  adalah  penjualan yang  merupakan  salah  satu  fungsi  dari cukup  penting  dalam  suatu  perusahaan, karena penjualan  merupakan sumber utama pendapatan  atau  penerimaan  perusahaan. Dalam  hal  ini  penulis  lebih  menekankan pada sistem penjualan.
Menurut  Basusuastha  (2010:8)  dalam Yos  (2009:23)  definisi  penjualan  adalah ilmu  dan  seni  mempengaruhi  pribadi  yang dilakukan  oleh  penjual  untuk  mengajak orang  lain  agar  bersedia  membeli  barang atau jasa yang ditawarkan.
Sedangkan  menurut  Azar  Susanto aktifitas (2004:170) penjualan adalah sebagai berikut:
1. Aktifitas  adalah  sumber  pendapatan perusahaan.
Kurang dikelolanya
aktifitas  penjualan  dengan  baik,  secara langsung  akan  merugikan  perusahaan karena  selain  sasaran  penjualan  tidak tercapai, juga pendapatan akan berkurang.
2. Pendapatan dan hasil penjualan merupakan hasil pembayaran
perusahaan maka perlu diamankan.
3. Akibat adanya penjualan akan merubah posisi harta yang menyangkut :
a. Timbulnya piutang kalau penjualan  secara  kredit  masuknya uang kontan kalau tunai
b. Kuantitas barang yang akan berkurang  dari  gudang  karena penjualan yang terjadi.
Dari  definisi  di  atas,  dapat  diambil kesimpulan  bahwa  penjualan  adalah  suatu pemindahan  hak  kepemilikan  atau  barang atau  jasa  dari  pihak  penjual  kepada  pihak pembeli  yang  disertai  dengan  penyerahan imbalan  dari  pihak  yang  menerima  barang dan  jasa  timbal  balik  atas  jasa  penyerahan tersebut.

## Kas
Kas  adalah  sebagai  uang  beserta  pos pos  lain  yang  dalam  jangka  waktu  dekat dapat  diuangkan  sehingga  dipakai  sebagai alat untuk membayar kebutuhan finansialnya  atau  suatu  bentuk  kekayaan perusahaan yang paling liquid”.
(Manullang,  (2011:24),  pengertian  kas lainnya adalah :  “kas  adalah  alat pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan  untuk  membiayai  kegiatan umum perusahaan”. (Agoes,2012:167).
Menurut  Harahap  (2011;258)  kas adalah  uang  dan  surat  berharga  lainnya yang dapat diuangkan setiap saat serta surat berharga  lainnya  yang  sangat  lancar  yang memenuhi syarat sebagai berikut :
1. Setiap saat dapat ditukar menjadi kas
2. Tanggal jatuh temponya sangat dekat
3. Kecil  resiko  perubahan  nilai  yang disebabkan perubahan tingkat harga

## Penerimaan Kas
Transaksi penerimaan  kas  adalah transaksi  keuangan  yang  menyebabkan Asset perusahaan berupa kas atau setara kas bertambah.  Transaksi  penerimaan  kas dicatat  ke  sistem  komputer pada  formulir elektronik  penerimaan  kas  dan  dibukukan oleh sistem komputer ke jurnal penerimaan Kas sesuai dengan methode yang ditetapkan.  Setiap  penerimaan  kas  selain nilai  nominal  juga  harus  menunjukan tanggal terjadinya transaksi, tanggal efektif, dokumen referensi, buyer, sumber penerimaan  kas,  transaksi  yang  terkait, keterangan  ringkas,  dll.  Penambahan  kas yang  diperoleh  dari  pendapatan  bunga, selisih  kurs  lainnya  dicatat  pada  jurnal memorial.

## Kerangka Pemikiran
Peranan  sistem  pengendalian  internal atas penjualan untuk meningkatkan efektifitas penerimaan kas sangatlah
penting,  mengingat  penjualan  merupakan pendapatan yang real bagi setiap perusahaan. Meningkatnya efektivitas penjualan  sangat  diperlukan  oleh  setiap perusahaan,  agar  perusahaan  tersebut  dapat berkembang dalam menghadapi globalisasi. Oleh karena itu, peranan sistem pengendalian internal atas penjualan sangatlah erat hubungannya dengan penerimaan kas.

## Paradigma Penelitian
Berdasarkan kerangka pemikiran yang  telah  dikemukakan,  maka  peranan system pengendalian internal atas penjualan untuk meningkatkan efektivitas penerimaan kas  akan  digambarkan  dalam  paradigma penelitian sebagai berikut :

## Gambar Paradigma Penelitian

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Sistem  dan  Prosedur  Atas  Penjualan yang Diterapkan Di PT. Sinar Sosro
Sistem dan Prosedur Penjualan Tunai
1. Sistem Penjualan Tunai
Sistem  penjualan  tunai  merupakan sistem  yang  diberlakukan  perusahaan dalam  menjual  barang  dengan  cara mewajibkan  pembeli  untuk  melakukan pembayaran  harga  terlebih  dahulu sebelum barang diserahkan pada pembeli,  kemudian  transaksi  penjualan dicatat.
2. Prosedur, bagian, dan dokumen Penjualan Tunai Prosedur  yang  membentuk  sistem dalam  sistem  penjualan  tunaiadalah sebagai berikut:
a. Prosedur Penjualan
Dalam  prosedur  ini,  penjualan dilakukan  oleh  bagian  penjualan yaitu salesman . Salesman ini bertanggung  jawab  menawarkan produk  dan  mendistribusikan  ke konsumen.  Jika  terjadi  transaksi maka  salesman  akan  membuka faktur  penjualan.faktur  ini  ditanda tangani oleh salesman dan pelanggan.  Faktur  ini  terdapat  4 rangkap,dimana lembar ke 1
diberikan kepada pelanggan,
lembarke  2  diberikan  kepada
administrasi  piutang,  lembar  ke  3
diberikan kepada administrasi
penjualan dan lembar ke 4 di arsip oleh salesman.
b. Prosedur Penerimaan Kas
Salesman  akan  membuat  bukti penerimaan kas yang akan
diperiksa  oleh  bagian  kasir  dan disetujui  oleh  supervisor  admin. Pembayaran  dari  konsumen  dapat berupa  uang  tunai  atau  melalui transfer dari bank. Bukti  ini terdiri dari 2 rangkap. Lembar 1 disimpan dibagian kasir sebagai bukti
penerimaan yang sah atas
penjualan  tunai,  dan  lembar  ke  2 untuk salesman.uang tersebut akan disetorkan  ke  security  call  setiap harinya.bukti penerimaan kas yang ada dikasir setiap bulannya dikirim ke accounting pusat.
c. Bagian yang terkait dalam penjualan tunai 1) Bagian penjualan Bagian  penjualan  bertanggung jawab  melayani  kebutuhan barang pelanggan. Bag. Penjualan  mengisi  Dokumen order  penjualan  (SO)  untuk memungkinkan  bag.  Gudang dan  bag.  Pengiriman  untuk melaksanakan penyerahan barang ke pelanggan. 2) Bagian gudang Setelah disetujui, bag. Penjualan mengirimkan tembusan  (SO)  ke  bagian gudang  (biasa  disebut  order pengiriman) untuk mengeluarkan barang dari gudang. Selanjutnya bag. Gudang  menyerahkan  barang sesuai yang tertera pada Order Pengiriman ke bag.
Pengiriman untuk segera dikirimkan. 3) Bagian salesman Salesman  menawarkan  atau menjual barang kepada konsumen,  dan  melakukan pendekatan  dengan  konsumen karena rasa simpatik konsumen  merupakan  salah satu kunci tercapainya keberhasilan penjualan ini. 4) Bagian staf administrasi Bahwa staf administrasi bentuk  kerja  sama  antar  dua orang atau lebih untuk mencapai  tujuan  bersama,staff administrasi berfokusuntuk rekap  data,  menjawab  telpon masuk, pembuatan surat, melakukan  penjadwalan,  front office,  dan  memiliki  keahlian lainnya.
5) Bagian kasir
Menjalankan  proses  penjualan dan  pembayaran,  melakukan pencatatan atas semua transaksi, membantu pelanggan  dalam  memberikan informasi mengenai suatu produk, melakukan proses transaksi, melakukan pengecekan atas jumlah barang  pada  saat  penerimaan barang, melakukan pengecekan atas stock bulanan.
d. Dokumen  yang  digunakan  dalam penjualan tunai
1) RRK (Rencana dan realisasi kunjungan)
2) SPB (Surat permintaan barang)
3) Faktur
4) BTB (Bukti tanda barang)
5) BKT (Bukti kas terima)

## Sistem dan Prosedur Penjualan Kredit
1.   Penjualan Kredit Sistem  penjualan  kredit  di  Sosro merupakan penjualan dimana pembayarannya dilakukan setelah barang diterima pembeli dan pembayarannya  menggunakan  kartu kredit.  Jumlah  dan jatuh  tempo pembayaranya  disepakati  oleh  kedua belah pihak.
2.   Prosedur Penjualan Kredit Prosedur  yang  membentuk  sistem dalam  sistem  penjualan  kredit  adalah sebagai berikut :
a. Prosedur order penjualan
Dalam  prosedur  ini,  penjualan  ini dilakukan  oleh  bagian  penjualan atau salesman. Salesman ini bertanggung  jawab  menawarkan produk  dan  mendistribusikannya ke konsumen. Selanjutnya
salesman  mengisi  faktur.  Dalam penjualan  kredit,  costumer  dapat mengurus sendiri pengajuan kredit, tetapi  dapat  juga  diurus  oleh perusahaan.  Faktur  ini  ditanda tangani oleh salesman dan pelanggan.  Faktur  ini  dibuat  4 rangkap,  dimana  lembar  ke  1 dibagian  ADM  piutang,  lembarke 2  diberikan  kepada  pelanggan lembar  ke  3  diberikan  kebagian ADM  penjualan  dan  lembar  ke  4 akan di arsip oleh salesman.
b. Prosedur penagihan
Dalam  prsedur  ini,  penagihan pelunasan dilakukan oleh salesman yang  bersangkutan.  Pembayaran biasanya
dilakukan melalui transfer kerekening perusahaan
c. Prosedur pencatatan
Dalam  prosedur  ini,  pencatatan harian dilakukan oleh bagian kasir. Kasir menerimauang dari salesman
disertakan dengan bukti penerimaan  kas,  lalu  kasir  akan memeriksa  antara  jumlah  uang setor  dengan  jumlah  uang  ditulis dibukti  penerimaan  kas  tersebut. Jika  jumlah  nya  sama  maka  kasir akan menandatangani bukti penerimaan  kas.  Bukti  tersebut erdiri  dari  dua  rangkap,  lembar  ke satu  di  arsip  oleh  kasir  dan lembarke 2 di arsip oleh salesman. Selanjutnya uang setoran salesman tersebut  aan  disetor  kembali  ke security  call.dan  dokumen  yang digunakan cukup sederhana dengan  menggunakan  KBT  (Kas besar terima) yang telah diferifikasi oleh staff administrasi. Sistem Pengendalian Internal atas Penjualan  yang  Diterapkan  di  PT.  Sinar Sosro
Pengendalian  internal  yang  dilakukan perusahaan  berupa  pengawasan  begitu  juga yang  dilakukan  oleh  PT.Sinar  Sosro. Pengawasan  yang  dilakukan  berdasarkan tujuan dibagi menjadi dua yaitu :
1. Pengawasan Akuntansi
Pengawasan  akuntansi  yang  dilakukan PT.Sinar  Sosro  dengan  menggunakan mesin kasir ( cash register ). Mesin kasir merupakan  suatu  peralatan  mekanik maupun  elektronik  untuk  menghitung jumlah transaksi penjualan yang biasanya  terintegrasi  secara  model  laci ( cash drawer ) untuk menyimpan sejumlah  mata  uang.  Mesin  kasir  juga mengeluarkan  hasil  cetak  (print)  struk penjualan untuk pelanggan. Pergerakan penjualan produk akan selalu dimonitor oleh kepala gudang.
2. Pengawasan Manajemen
PT.Sinar  Sosro  memiliki  aturan  untuk semua karyawannya yang harus
dipatuhi  dan  dilaksanakan.  Aturan  ini dibuat  oleh  manajemen  perusahaan agar  dapat  hasil  yang  maksimal (keuntungan) yang dapat mencapai visi dan  misi  yang  telah  ada  diperusahaan tersebut.  Misalnya  pembagian  tugas, karyawan  harus  datang  tepat  waktu, dan karyawan bekerja dengan teliti. Pengawasan berdasarkan sebuah
lingkungan dibagi menjadi dua yaitu: a. Pengawasan Umum Pengawasan umum adalah pengawasan  yang  berlaku  secara keseluruhan,  baik  tingkat  bawah sampai  tingkat  atasan.  Misalnya penerapan  kedisiplinan,  pemberian kode pada dokumen, setiap transaksi melibatkan lebih dari satu karyawan  pada  bagian  terpisah agar terhindar dari penggelapan.
b. Pengawasan Aplikasi
Pengawasan  yang  diterapkan  pada prosedur tertentu, misalnya pengawasan pada prosedur penjualan. Pengawasan ini meliputi  pengawasan  dari  input penjualan, proses, keluaran,
penyimpanan, dan basis datanya. Pengawasan  berdasarkan  kegiatan dibagi menjadi tiga yaitu:
1) Pengawasan Prefentiv
Pengawasan  yang  dilakukan untuk  mencegah  terjadinya kesalahan dan penyelewengan. Misalnya menggunakan password dalam software akuntansi, dan memasang cctv pada setiap ruangan. 2) Pengawasan Detektif Jika sudah menemukan adanya kesalahan dan penyelewengan maka pengawasan detektif perlu dilakukan. Contoh jika ditemukan  kejanggalan  pada laporan keuangan segera melakukan pengawasan detektif.
3) Pengawasan Korektif Pengawasan  yang  dilakukan untuk  mengoreksi  kesalahan. Contoh mengadakan pengawasan  pada  dokumen dokumen penting, seperti laporan setoran penjualan, dan laporan penerimaan barang.
Tabel Data Penjualan 2015 sampai 2018 (PT. Sinar Sosro)
Dilihat  dari  data  perbulan  antara tahun  2015  sampai  2018  di  PT.  SINAR SOSRO BOGOR sudah mengalami peningkatan penjualan, walaupun peningkatannya tidak signifikan, dan jumlah transaksi di tahun 2015 sampai 2018 sudah  dapat  dilihat  adanya  efektifitas penerimaan  kas  atas  penjualan,  maka dengan kenaikan penjualan tersebut otomatis  akan  meningkatkan  jumlah  kas yang diterima.
Penjualan  tahun  2015  sampai  2016 kenaikan  disebabkan  adanya  varian  rasa baru  dan  peminatnya  banyak,  dan  ditahun 2017  kenaikan  disebabkan  adanya  prodak baru  dan  ada  diskon  beli  1  gratis  1  dan dibantu oleh pembentukan divisi  marketing oleh sebab itu kenaikan harga menjadi lebih
baik,  di  tahun  2018  juga  kenaikan disebabkan    pihak  PT.  Sinar  Sosro bekerjasama dengan tempat rekreasi.

## KESIMPULAN
Dari hasil pembahasan mengenai Peranan  Sistem  Pengendalian  Internal  Atas Penjualan  Untuk  Meningkatkan  Efektifitas Penerimaan  Kas  yang  dilakukan    oleh  PT. Sinar Sosro sebagai berikut :
1. Dalam  penerapan  sistem  pengendalian telah menerapkan beberapa pengawasan, seperti; pengawasan akuntansi dan pengawasan manajemen.
2. Penjualan    dilaksanakan    dengan  SOP /prosedur    yang    sudah  ditetapkan  dan secara  otomatis  pengendalian  internal telah    berjalan  dengan  efektif  atas transaksi penjualan (secara tunai).

## DAFTAR PUSTAKA
Alvin,  A.  Arens,  2007,  Auditing  dan
Pelayanan Verifikasi Jilid 1: Pendekatan Terpadu, dialih bahasakan  oleh  Tim  Dejacarta,
Edisi  9,  Indeks  : Jakarta.
Arens,  A.A.  dan  Loeblecke,  J.K.  2001. Auditing  Pendekatan  Terpadu. Salemba Empat: Jakarta.
Arief Sugiono. 2009. Manajemen Keuangan Untuk Praktisi Keuangan. PT Grasindo. Jakarta. Arifin, Johar. Analisis Laporan Keuangan  Berbasis  Komputer. Jakarta: PT. Elex Media Komputindo. Bastian Bustami. Nurela. 2010.
Akuntansi  Biaya.  Edisi  2.  PT
Mitra Wacana Media. Jakarta.
Drs. Danang Sunyoto, S.H., S.E., M.M. 2014. Auditing Pemeriksaan
Akuntansi. Yogyakarta: CAPS.
Golrida  Karyawati.  2011.  Akuntansi Keuangan  Lanjutan.  Edisi  IFRS Erlangga. Jakarta.
Hery. 2013. Akuntansi Dasar 1 & 2. PT
Grasindo. Jakarta.
Irham Fahmi. 2013. Manajemen Risiko. CV. Alfabeta. Bandung. Irna Febria. 2015. Pengaruh perputaran persediaan terhadap tingkat likuiditas  pada  PT.  Smart    Tbk. Bogor: Universitas Pakuan. Kasmir. 2011. Analisis Laporan Keuangan. Rajawali Pers. Jakarta. Lili M Sadeli. 2008.  Dasar-Dasar
Akuntansi. Bumi Aksara. Jakarta.
Mulyadi. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi 3. Jakarta:
Salemba Empat. Mulyadi.  2008.  Sistem  Akuntansi.  Cetakan Ketiga.  Edisis Ketiga,  Salemba. Empat. Jakarta.
Novitasari, Esterina. 2010. SPI Penerimaan  Kas  pada  PD  BPR BKK Karangmalang Cabang
Sragen.  Semarang:  Universitas
Sebelas Maret. Rapina  Putri  Hariri.  2011.  Peranan sistem pengendalian internal dalam  meningkatkan  efektivitas dan  efisiensi  kegiatan  operasional pada siklus persediaan dan pergudangan.  Bogor:  Universitas Juanda. Ross, Stephen A. Westerfield, Randolph W. Jordan, Bradford D. 2009. Pengantar Keuangan Perusahaan.  Edisi  8,  Salemba Empat.  Jakarta.  Sentot  Imam Wahjono.  2010.  Bisnis  Modern.
Edisi  Pertama,    Graha    Ilmu. Yogyakarta.
Sulistrayaningsih.  2013.  Analisis  SPI Penerimaan  dan  Pengeluaran  Kas Terhadap  Kecurangan  Kas  Pada
BPR  Tanjung  Pinang.  Tanjung Pinang:Universitas  Maritim  Raja Ali Haji.
Tim Penyusun Pedoman Penulis Seminar  Proposal  dan  Skripsi  S1. 2016. Pedoman Penulisan
Seminar  Proposal  Dan  Skripsi  S1
Fakultas  Ekonomi.  Universitas
Ibnu Khaldun. Bogor.
V.  Wiratna  Sujarweni.  2015.  Sistem Akuntansi. Cetakan pertama,
Bantul, Yogyakarta: Pustaka Baru Press.