## ANALISIS SISTEM PENGELOLAAN KEUANGAN PEMBIAYAAN SYARIAH DENGAN AKAD MURABAHAH

## Wahid Wachyu Adi Winarto, Fatimatul Falah
Institut Agama Islam Negeri (IAIN) Pekalongan, Indonesia wahidwachyuadi@iainpekalongan.ac.id, fatimatulfalah38@gmail.com
https://doi.org/10.46367/jps.v1i2.234
Received: Aug 19, 2020 Revised: Sep 15, 2020 Accepted: Sep 29, 2020 Published: Oct 12, 2020

## ABSTRACT
Cooperatives  for  Savings  and  Loans  and  Sharia  Financing  are  microfinance institutions  that  collect  funds  from  the  public  and  distribute  them  to  people  who need  these  funds.  The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the  financial management system of sharia financing with the murabahah contract in the Baitut Tamwil  Tazakka  Islamic  Savings  and  Loan  Cooperative.  This  research  is qualitative  research  using  interview  and  documentation  methods  and  obtained primary  and  secondary  data  results.  The  results  of  this  study  are  that  the murabahah  contract  is  one  of the  most  dominant  contracts  in  the Baitut  Tamwil Tazakka Sharia Savings and Loan Cooperative. Among the products are funding and  financing  products.  In  non-performing  financing  or  bad  credit,  it  is  known from Non-Performing Financing 0.4%, so to avoid this, the Saving and Loan and Sharia  Financing  Cooperatives  use  the  5C  principles,  namely  Character, Capacity, Capital, Collateral, and Condition.
Keywords: Sharia Financing, Murabahah, KSPPS, BMT.

## ABSTRAK
Koperasi  Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  adalah  lembaga keuangan  mikro  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  serta  menyalurkannya kepada  masyarakat  yang  membutuhkan  dana  tersebut.  Tujuan  penelitian  ini  adalah untuk  mengetahui    sistem  pengelolaan  keuangan  pembiayaan  syariah  dengan  akad murabahah  di  KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka.  Penelitian  ini  merupakan  penelitian kualitatif  dengan menggunakan metode wawancara dan dokumentasi serta diperoleh hasil  data  primer  dan  sekunder.  Hasil  penelitian  ini  adalah  bahwa  akad    murabahah termasuk  salah  satu  akad  yang  paling  dominan  di  KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka. Diantara  produk-produknya  antara  lain  produk  pendanaan  dan  pembiayaan.  Dalam pembiayaan  bermasalah  atau  kredit  macet diketahui  dari  NPF  0.4%, sehingga  untuk menghindarinya  pihak  KSPPS  menggunakan  prinsip  5C,  yaitu Character,  Capacity, Capital, Collateral , dan Condition .
Kata Kunci: Pembiayaan Syariah, Murabahah, KSPPS, BMT.

## PENDAHULUAN
Lembaga  keungan  sistem  syariah  di  Indonesia  mulai  berkembang  dengan menunjukkan  prospek  yang  lebih  baik.  Sebenarnya  perekonomian  di  Indonesia
menganut prinsip kekeluargaan/gotong-royong  satu sama lain dengan cara saling membantu.  Hal  tersebut  termasuk  dalam  Pasal  33  UUD  1945  ayat  1  yang berbunyi,  perekonomian  disusun  sebagai  usaha  bersama  berdasar  azas kekeluargaan.  Koperasi  merupakan  suatu  kegiatan  perekonomian  berdasarkan azas  kekeluargaan (Lindiawatie dan Shahreza 2018).
Secara umum, Pembiayaan syariah  yaitu  suatu kegiatan bank diantaranya menghimpun dana dari masyarakat baik berupa giro, tabungan, maupun deposito, setelah  itu  menyalurkan  dana  itu  ke  masyarakat  berupa  kredit  maupun pembiayaan, dan juga kegiatan jasa keuangan yang lain. Pembiayaan juga disebut kegiatan  bank  syariah  dan  lembaga  keuangan  lainnya  seperti  BMT  yang menyalurkan  dananya  ke  pihak  nasabah  yang  membutuhkan  dana  dan menyalurkan dana ke pihak lain berdasarkan prinsip syariah.
Koperasi simpan pinjam atau biasa disebut dengan koperasi kredit dengan tujuan  menyediakan  uang  dalam  bentuk  keperluan,  hal  ini  termasuk  salah  satu jenis  koperasi.  Di  Indonesia,  koperasi  kredit  mulai  berkembang  karena  sistem seperti  koperasi  kredit  ini  bagus  digunakan  di  Indonesia  serta  cocok  dengan karakter orang Indonesia contohnya seperti Baitul Maal Wa Tamwil (BMT).
Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah  (KJKS)  sekarang  menjadi  Koperasi Simpan  Pinjam  Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  yang  termasuk  dalam  Baitul  Maal wat Tamwil (BMT) adalah lembaga keuangan mikro syariah khas Indonesia yang spesifik dan juga unik (Nurudin Faisal ahmad, 2019).
Lembaga  yang  sebagai  beroperasi  pada  bidang  simpan  pinjam  syariah, KSPPS  BMT  Tazakka  memiliki  berbagai  produk  layanan  syariah  yang ditawarkan  kepada  masyarakat.  Dalam  produknya  antara  lain  penghimpun  dana masyarakat  seperti  tabungan/simpanan  dan  produk  peminjaman  modal.  Dengan berbagai  akad  salah  satu  yang  digunakan  adalah  akad  murabahah.  Dimana  akad murabahah tersebut adalah akad yang diawal telah menentukan keuntungan antara penjual dan pembeli secara terbuka.
KSPPS  BMT  Tazakka  berdiri    pada  tahun  2013.  Dalam  beroperasi  kerja kurang lebih 7 tahun, KSPPS BMT  Tazakka sudah mempunyai banyak anggota. Dimana  jumlah  keanggotaan  KSPPS  BMT  Tazakka  mempunyai  nasabah  yang setiap tahun meningkat, pada tahun .2018 jumlah anggota 244 anggota dan pada tahun  2019  jumlah  anggota  323  anggota.  Dari  uraian  diatas,  penelitian  ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana sistem pengelolaan keuangan Pembiayaan syariah dengan akad murabahah pada KSPPS Baitut Tamwil Tazakka.

## TELAAH LITERATUR
Teori 5C ( Character, Capacity, Capital, Collateral, Conditon )
Merurut  Maristiana  et  al.  (2017)  menyatakan  teori Agency dan signaling theory merupakan  teori  yang  menjelaskan  tentang  5C.  penjelasan  tentang  5C sebagai  berikut:  (1) Character ,  suatu  keyakinan  bahwa  sifat  atau  watak  dari orang-orang yang akan diberikan pembiayaan benar-benar dapat dipercaya, hal ini tercermin dari latar belakang si nasabah baik dari pekerjaan maupun yang bersifat pribadi seperti : gaya hidup, keadaan keuarga dsbnya. Ini semua ukuran kemauan membayar.  (2) Capacity ,  dilakukan  dengan  cara  melihat  nasabah  dalam  hal kemampuannya  dalam  bidang  bisnis  yang  dihubungkan  dengan  pendidikannya. Kemampuan  bisnis  ini  dikukur  dengan  kemampuan  nasabah  dalam  memahami
tentang  ketentuan-ketentuan  bisnis  oleh  pemerintah  dan  kemampuannya  dalam menjalankan usahannya selam ini. Dengan melihat capacity , maka pada akhirnya akan terlihat kemampuannya dalam mengembalikan kredit yang telah disalurkan.
(3) Capital ,  untuk  melihat  penggunaan  modal  apakah  efektif  dilihat  laporan keuangan (neraca dan laporan laba rugi) dengan melakukan penukuran seperti dai segi  likuiditas,  solvailitas,  rentabilitas,  dan  ukuran  lainnya.  Capital  juga  harus dilihat  dari  sumber  mana  saja  modal  yang  akan  dipergunakan  nasabah  dalam menjalankan usahannya. (4) Collateral , merupakan jaminan yang diberikan calon nasabah baik yang bersifat fisik. Jaminan hendaknya melebihi jumlah pembiayaan yang  diberikan.  Jaminan  juga  harus  diteliti  keabsahannya.  Sehingga  jika  terjadi suatu masalah jaminan tersebut kuat untuk jaminan bagi bank atas kredit yang di berikan. (5) Condition , dalam menilai pembiayaan hendaknya juga dinilai kondisi ekonomi dan politik sekarang dan dimasa yang akan datang sesuai sektor masing- masing,  seta  prospek  usaha  dari  sektor  yang  dijalankan  oleh  nasabah.  Penilaian prospek  bidang  usaha  yang  dibiayai  hendaknya  benar-benar  memiliki  prospek yanga baik, sehingga kemungkinan pembiayaan itu tak bermasalah.

## Koperasi Simpan Pinjam Pembiayaan Syariah (KSPPS)
UU  Nomor  25  tahun  1992    berbunyi,  Koperasi  yaitu  salah  satu  lembaga yang  memiliki  anggota  yang  setiap  anggotanya  memiliki  tugas  serta pertanggungjawaban  setiap  orang  yang  memiliki  asas  kekeluargaan  sebagai prinsip koperasi yang berdasarkan ekonomi rakyat (Ahmad 2019).
Pembiayaan  merupakan  suatu  bentuk  yang  menyediakan  uang  ataupun tagihan  yang  berdasarkan  kesepakatan  atau  persetujuan  diantara  bank  dengan pihak  lain  yang  mengharuskan  pihak  yang  dibiayainya  itu  agar  mengembalikan uang  ataupun  tagihan  yang  telah  ditetapkan  waktunya  disertai  juga  imbalan maupun  bagi  hasil,  hal  ini  tercantum  pada  UU  Nomor  10  Tahun  1998  (Aditya 2019).
Menurut  sifat  penggunaannya,  Antonio  (2001)  mengatakan  bahwa pembiayaan  terbagi  dua  hal,  yakni  pembiayaan  produktif  adaah  pembiayaan digunakan  dalam  memenuhi  kebutuhan  produksi  misalnya  peningkatan  usaha, investasi,  dan  sebagainya.  Kemudian  ada  Pembiayaan  konsumtif  yaitu pembiayaan  yang  akan  habis  ditujukan  dalam  memenuhi  kebutuhan  konsumsi (Anggraini  2019).  Salah  satu  fungsi  dari  pembiayaan  yaitu  mampu    memenuhi kebutuhan  dan  membantu  masyarakat  dalam  mengembangkan  usahanya (Ningtiyas 2018, 23).
Salah  satu  tugas  pokok  KSPPS  yaitu  pembiayaan  atau  kredit,  yaitu fasilitas  yang  memberikan  penyediaan  dana  dalam  memenuhi  kebutuhan  pihak yang  termasuk  devisit  unit.  Selain  itu,  ada  juga  jenis  pembiayaan  yakni pembiayaan   yang ditujukan sebagai bentuk kerjasama agar   memperoleh barang atau  jasa,  berdasarkan  prinsip  bagi  hasil.  Pembiayaan  berdasakan  prinsip  bagi hasil  itu  sendiri  diantaranya  Murabahah,  Mudharabah,  Musyarakah,  Al- muzara’ah,  Al-musaqah (Prasetyo dan Ninik 2017).
Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah  (KJKS)  sekarang  disebut  Koperasi Simpan  Pinjam  Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  yang  termasuk  dalam  Baitul  Maal wa Tamwil (BMT) adalah lembaga keuangan mikro syariah khas Indonesia yang spesifik dan juga unik (Ahmad 2019).
KSPPS merupakan  LKS non-bank  yang   melakukan  kegiatan operasional dalam  skala  mikro  dan  bertujuan  menghimpun  dan  menyalurkan  dana  kepada anggotanya.  Tujuan  dari  KSPPS  yaitu  pemberian  manfaat  dalam    perekonomian yakni  dengan  menciptakan  sumber  pembiayaan  serta  menyediakan  modal  untuk sektor UMKM sebagai pelaku usaha produktif (Prasetyo dan Ninik 2017).
Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah oleh Koperasi,  tercantum    dalam  peraturan  Menteri  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan Menengah  Republik  Indonesia  No.  16/per/M.KUKM/IX/2015,  pada  tahun  2015 dikenal  sebagai  Sistem  Koperasi  Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan  Syariah (KSPPS) (Hidayat 2016).
Menurut Ahmad (2014), KSPPS yaitu badan usaha non-bank dengan asas kekeluargaan  yang  baik  dalam  fasilitas  pembiayaan  ekonomi  syariah  (Prasetyo dan  Ninik  2017).  Secara  umum,  kegiatan  anggota  KSPPS  ada  dua,  diantaranya ada simpanan serta pembiayaan (Rahma 2018).
Produk  funding-nya  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Pembiayaan  Syariah (KSPPS)  sedikit  berbeda  dari  bank  syariah,  tetapi  produknya  hampir  sama. Simpanan  biasa  yang  disebut  dalam  produk  funding/pendanaan    dalam  Koperasi Simpan Pinjam Pembiayaan Syariah (KSPPS), sedangkan tabungan biasa disebut dalam  Bank  Syariah.  Koperasi  Simpan  Pinjam  Pembiayaan  Syariah  (KSPPS) maupun  Bank  Syariah  itu  sendiri  didasari  atas  induk  yang  menaungi  antara perbedaan    istilah  tersebut.  Dinas  Koperasi  yang  menaungi  Koperasi  Simpan Pinjam Pembiayaan Syariah (KSPPS), sedangkan Bank Indonesia yang menaungi Bank  Syariah,  dimana  diantara  masing-masing  induknya  mengeluarkan  izin pendirian kedua jenis lembaga tersebut.

## Baitul Maal wa Tamwil (BMT)
BMT adalah lembaga keuangan atas penghimpunan dana dari masyarakat juga  menyalurkan  dana  itu  kepada  masyarakat  yang  membutuhkan  dana.  Dalam cara  menghimpun  dan  menyalurkan  dana  dari  masyarakat  harus  berdasarkan prinsip  syari’ah,  ini  termasuk  hal  utama  dalam  membedakan  dengan  bank konvensional.
Berdasarkan  pada  sistem  perekonomian  syari’at  Islam,  salah  satu  peran BMT    yaitu  sebagai  wadah  menghimpun  serta  menyalurkan  dananya  kepada usaha  yang  dilaksanakan  masyarakat.  Dalam  peranan  yang  dijalankan  tersebut, maka terdapat produk pendanaan dalam Penyaluran dana seperti pembiayaan yang berdasarkan  syariat  Islam  berdasarkan    kebutuhan  mitra  seperti  pembiayaan murabahah.  Pemberian  pembiayaan  mampu  mendorong  peningkatan  ekonomi serta kesejahteraan sosial masyarakat  serta harus dikelola yang benar atas badan usaha  tersebut.  Sebaliknya  pengelolaan  pembiayaan  yang  tidak  benar  akan menimbulkan  banyak  masalah  bahkan  akan  menyebabkan  jatuhnya  lembaga keuangan tersebut (Nasrullah 2017).
BMT  yaitu  badan    usaha  mandiri  yang  terpadu  dalam  isinya berindikasikan  bay  al-mal  wa  al-tamwil  atas  kegiatan  meningkatkan  usaha produktif serta investasi guna meningkatkan kualitas kegiatan ekonomi pengusaha kecil yang diantaranya mendorong kegiatan menabung serta menunjang kegiatan ekonominya dalam pembiayaan (Fauzi 2020, 48).

## Akad Murabahah
Exposure Draft (ED) PSAK 102 (2013, 102.2) berbunyi,  murabahah yaitu penjual  mengungkapkan  biaya  keuntungan  dari  harga  jual  atas  barang  kepada pembeli  dalam  melakukan  akad  jual  beli.  Tujuan  terkait  akuntansi  murabahah dalam PSAK 102  yaitu guna mengatur terkait pengakuan, pengukuran, penyajian, serta pengungkapan atas transaksi murabahah. Ruang lingkup pernyataan tersebut diterapkan  untuk  lembaga  keuangan  syariah,  koperasi  syariah,  ataupun  pihak dalam  melaksanakan  transaksi  murabahah  benar  baik    penjual  ataupun  pembeli (Wakhdan dan Galuh 2019).
Pembiayaan  sering  disebut  sebagai  kegiatan  penyaluran  dana  kepada anggota  (nasabah).    Akad  murabahah  yaitu  salah  satu  akad  yang  dilakukan  atas pembiayaan.  Dimana  murabahah  adalah    besarnya  margin  (keuntungan)  yang diketahui oleh penjual dan pembeli secara transparan dalam melakukan akad jual beli.  Dalam  pendefinisian  fuqaha,  murabahah  yaitu  mengetahui  besarnya  harga pokok    sebagai  keuntungan  dalam  jual  beli.  Para  fuqaha  juga  mensifati    bahwa murabahah  merupakan  bentuk  jual  beli  berdasarkan  kepercayaan  (Damayanti 2018).
Murabahah  yaitu  akad  jual  beli  barang  yang  disetujui  oleh  bank  dan nasabah, atas   keterbukaan marjin yang didapat oleh bank yang diketahui oleh si nasabah.  Murabahah  merupakan  tambahan  keuntungan  dengan  harga  asal  yang disepakati diawal dalam jual beli barang (Fikriyah 2018, 20).
Rukun  Murabahah  terdiri  dari:  (1)  Penjual:  yakni  seorang  yang menyediakan  barang  kemudian  dijual  kepada  pembeli  (anggota).  (2)  Pembeli: yakni  seorang  yang  membeli  dan  membutuhkan  barang  dan  yang  melakukan transaksi  kepada  penjual.  (3)  Barang  yang  dibeli:  Salah  satu  unsur  terpenting dalam  transaksi  yaitu  barang  yang  diperjualbelikan,  seperti  :  alat  komoditas transportasi,  alat  kerja,  dsb.  (4)  Harga:    yakni  suatu  nilai tukar  dari  barang  yang akan atau sudah dijual. Harga juga termasuk salah satu unsur terpenting. (5) Ijab Qabul:  Ijab  qobul  yakni  suatu  kesepakatan  antara  penjual  dan  pembeli  setelah melakukan transaksi jual beli.
Syarat  Ba’i  Murabahah  yaitu:  (1)  Penjual  dan  pembeli  terbuka atas  biaya modal. (2) Transaksi harus sah sesuai dengan rukun yang ditentukan. (3) Apabila terjadi barang cacat, penjual harus menjelaskan ke pembeli. (4) Penjual harus jujur kepada pembeli misal barang tersebut dilakukan secara utang.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  lapangan  dengan  pendekatan kualitatif. Sifat dari penelitian kualitatif ini lebih fokus pada deskriptif. Deskriptif kualitatif  itu  sendiri  diartikan  suatu  penggambaran  keadaan  subjek  serta  objek penelitian  perusahaan  dengan  langkah  pemecahan  masalah  yang  diselidikinya (Ningtiyas 2018).
Data  yang  terkumpul  berupa  kata  maupun  gambar,  sehingga  tidak menekankan  berupa  angka.  Pada    penelitian  ini  data  hasil  penelitian  yang ditemukan  di  lapangan  lebih  cenderung  ke  interpretasi.  Subjek  penelitian  ini diangkat  dari  Manager  dan  bagian  administrasi  dan  pembiayaan  KSPPS  Baitut Tamwil Tazakka, sedangkan objek penelitiannya  yakni di  KSPPS  Baitut Tamwil Tazakka.
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  adalah  observasi  atau pengamatan,  wawancara  atau  interview  dan  dokumentasi. Teknik  analisis  data yang  digunakan  adalah  teknik  deskriptif.  Deskriptif  merupakan  data  yang  sudah didapat  setelah  itu  dituangkan  berupa  kata  ataupun  gambar  dan  dideskripsikan kemudian  bisa  memberikan  kejelasan  yang  realistis.  Kemudian  peneliti menggabungkan antara sistem pengelolaan  keuangan Pembiayaan syariah dengan akad murabahah di KSPPS Baitut Tamwil Tazakka dengan konsep dan teori yang ada.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

## Produk-produk KSPPS BMT Tazakka
Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (KSPPS) Baitut Tamwil Tazakka  sebagai  lembaga  keuangan  yang  menaungi  seluruh  lapisan  masyarakat dan  siap  menjadi  mitra  dalam  mengelola  dana  serta  mitra  usaha  modal  kerja maupun  pengadaan  barang.  Pelayanan  KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka  kepada mitra  usaha  terbagi  menjadi  dua,  yakni:  (1)  Produk  pendanaan,  dalam  produk pendanaan pada KSPP Tazakka terdapat seperti tabungan ataupun simpanan yang diantara  lain  ada  simpanan  haji  dan  umroh,  simpanan  idul  fitri  dan  idul  adha, simpanan  wadiah,  simpanan  pernikahan  dan  lain  lain.  Pada  produk  pendanaan tersebut dilakukan secara angsuran dengan nisbah bagi hasil seperti:
Tabel 1 Nisbah Bagi Hasil Jangka Waktu Nisbah 3 Bulan 40:60 6 Bulan 45:55 12 Bulan 50:50 Sumber: KSPPS Baitut Tamwil Tazakka
(2)  Produk  pembiayaan  terdiri  dari:  (a)  pembiayaan  modal  usaha  berupa penyediaan  barang  ( murabahah &  akad  salam),  (b)  kerjasama  usaha ( musyarakah ),  (c)  pembiayaan  multijasa  ( ijarah ),  (d)  pembiayaan  pembangunan rumah ( istishna ), (e) pembiayaan qardhul hasan .
Berdasarkan dari hasil wawancara bahwa pada setiap tahunnya di  KSPPS Baitut  Tamwil  Tazakka  dilakukan  evaluasi  atau  laporan  kepada  anggota  yang biasanya  dilakukan  pada  Rapat  Anggota  Tahunan  misal  tahun  2019  maka dilaporkan pada tahun 2020. Pada tahun 2019, kantor ini pindah dari kantor lama atau  transisi,  untuk  perkembangannya  dari  beberapa  produk  diantaranya pembiayaan  dan  pendanaan.  Dari  segi  pembiayaan,    ada  dua  target  yaitu  dari target  ke-syariahan  dan  target  jumlah  atau  kuantitas.  Jadi,  dari  segi  ke-syariahan yang dikenal dengan kualitas itu KSPPS Baitut Tamwil Tazakka juga melakukan update  dan  evaluasi  supaya  tidak  selalu  mengejar  target  jumlah,  target  itu  juga penting  akhirnya  dilakukan  studi  banding.  Selanjutnya  dari  segi  kuantitas,  pada tahun  2019  kemarin  sampai  saat  ini  hal yang  kemudian  diperhatikan  adalah  segi target di setiap bulannya. Dari segi pendanaan, tetap memperhatikan aspek-aspek ke-syariahan  diantaranya  misalkan  dalam  mengeluarkan  produk  pendanaan  itu selalu didahului dengan analisa dan petunjuk oleh Dewan Pengawas Syariah. Dari beberapa    produk  tersebut  ada  yang  sangat  massif  di  perkenalkan  kepada
masyarakat  tanggapannya  sangat  apresiatif  ada  juga  yang  biasa  saja,  maka biasanya  dilakukan  evaluasi  setiap  satu  tahun  sekali  untuk  produk-produk  yang kurang  massif,  contoh  simpanan  haji  dan  umroh  karena  kebanyakan  orang  jika mau haji lebih tertarik ke pembiayaan atau dana talangan haji.

## Sistem  Pengelolaan  Keuangan  Pembiayaan  Syariah  Dengan  Akad Murabahah Di KSPPS Baitut Tamwil Tazakka
Pembiayaan  yang  ada  di    KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka  merupakan pembiayaan  yang  digunakan  untuk  membantu  masyarakat  yang  dilakukan  dalam bentuk  simpanan  maupun  pinjaman  dengan  dilakukan  akad  yang  sesuai  dengan prinsip  syariah.  Pembiayaan  KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka  yaitu  penyaluran dana usaha berdasarkan syariat Islam yang ditujukan kepada masyarakat.
Salah  satu  akad  yang  digunakan  yaitu  akad  murabahah,  dimana  akad murabahah itu yaitu  pembiayaan yang dilakukan antara penjual dan pembeli yang diawal menyepakati harga dan keuntungan dalam akad jual beli. Pengaplikasian di KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka  antara  pihak  KSPPS  dan  anggota,  pihak  KSPPS sebagai  penjual  maupun  pemasok,  sedangkan  anggota  sebagai  pembeli,  yang diawal akad telah menentukan harga dan keuntungan. Dimana pihak  KSPPS yang mengeluarkan  biaya  untuk  membelikan  barang,  sedangkan  anggota  yang membutuhkan alat atau bahan tersebut.
Dari    hasil  penelitian melalui  wawancara  KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka telah  sesuai  berdasarkan  PSAK  No.  102  terkait  dalam  penyajian  transaksi Murabahah  terkait dengan laporan keuangan seperti neraca dan laporan laba rugi. Pihak    KSPPS  sebagai  penjual  sudah  mengungkapkan  dengan  harga  keuntungan barang yang menjadi objek akad.

## Skema Atau Alur Pembiayaan Syariah Dengan Akad Murabahah

## Gambar 1 Skema Pembiayaan Syariah
Sumber: Pedoman KSPPS Baitut Tamwil Tazakka
Pihak  KSPPS  dan  anggota  melakukan  negosiasi  mengenai  rencana transaksi jual beli yang dilakukan. Disini pihak KSPPS sebagai penjual sedangkan anggota  sebagai  pembeli,  pada  akad  ini,  anggota  menetapkan  barang  yang
menjadi  objek  jual  beli,  dan  harga  jual  disepakati  bersama.  Atas  dasar  akad tersebut, maka pihak KSPPS membeli barang dari supplier yang telah ditentukan anggota.  Supplier  mengirimkan  barang  kepada  anggota.  Anggota  menerima barang  dari  supplier  dan  mendapatkan  dokumen  atas  kepemilikan  barang  itu. Setelah menerima barang, maka anggota melakukan pembayaran secara angsuran.

## Prosedur Pembiayaan Murabahah Pada KSPPS Baitut Tamwil Tazakka
Pengajuan  pembiayaan  dengan  akad  murabahah  pada  KSPPS  Baitut Tamwil Tazakka yang ditujukan kepada nasabah yang sudah menjadi anggota dan membutuhkan  pembiayaan    berdasarkan  kebutuhannya.  Petugas  marketing  yang melakukan proses pembiayaan di KSPPS Baitut Tamwil Tazakka.  Anggota  yang akan melakukan proses pengajuan pembiayaan di KSPPS Baitut Tamwil Tazakka harus  memenuhi  persyaratan,  antara  lain:  (1)  Mengisi  formulir  permohonan pembiayaan.  (2)  Melampirkan  fotokopi  tanda  pengenal  (KTP/SIM).  (3) Melampirkan  fotokopi  Kartu  Keluarga  (KK).  (4)  Melampirkan  fotokopi kepemilikan  barang  jaminan  (BPKB/Sertifikat).  (5)  Melampirkan  dokumen penunjang  lainnya  (STNK/PBB  Terbaru).  (6)  Bersedia  untuk  disurvey  dan sanggup  untuk  mematuhi  peraturan  pembiayaan  di  KSPPS  Baitut  Tamwil Tazakka.

## Gambar 2 Prosedur Pembiayaan Murabahah
Ada dua cara dalam mendaftarkan diri sebagai calon anggota pembiayaan, yakni  melalui  bantuan  marketing  ataupun  datang  secara  langsung  ke  kantor. apabila  data  persyaratan  sudah  lengkap  dan  anggota  sudah  memilih  produk pembiayaan, setelah itu marketing menginput ke komputer, kemudian melakukan survey  baik  lokasi  maupun  jaminan  yang  akan  digunakan.  pihak  KSPPS  dan anggota  menentukan  bagi  hasil  dari  produk  pembiayaan  tersebut.    Bagi  hasil tersebut  dihitung  berdasarkan  kemampuan  anggota  dan  disesuaikan  dengan  akad yang  disepakati  diawal.    apabila  sudah  dihitung  besar  bagi  hasil  dan  disetujui, pencairan  dapat  dilaksanakan.  Besarnya  angsuran  setiap  bulan  berdasarkan  akad yang sudahh disepakati per tanggal jatuh tempo pencairan pembiayaan.

## Kendala dalam Sistem Pengelolaan KSPPS Baitut Tamwil Tazakka
Dalam pembiayaan murabahah juga terkadang terjadi adanya  pembiayaan macet  atau  pembiayaan  bermasalah,  Dalam  pembiayaan  ada  standarnya,  di KSPPS Baitut Tamwil Tazakka memiliki kreteria pembiayaan dan tunggakannya. Atau dalam ukuran  rasio dinamakan Non Performing Financing (NPF).  Kategori yang  masuk  sebagai  tunggakan  atau  pembiayaan  macet  adalah  sebagai  berkut  : untuk  kriteria  (1)  adalah  debitur  lancar  (2)  Meragukan  atau  tunggakan  sudah melebihi satu bulan dan kurang dari dua bulan (3) kurang lancar atau tunggakan lebih dari dua bulan dan kurang dari enam bulan (4) macet  atau tunggakan lebih dari enam bulan. Untuk mengatasi naiknya NPF sudah dilakukan sejak awal dari pemantauan dan penagihan pembiayaan  yang intensif pada pembiayaan kategori kurang lancar.

## Implementasi 5C pada KSPPS Baitut Tamwil Tazakka
Pada pembiayaan jika diupayakan dalam angsurannya lancar maka diawal dianalisa,  yang  biasa  dilakukan  itu  dikenal  dengan  5C  untuk  menilai  calon nasabah  pembiayaan  yaitu:  (1) Character ,  untuk  mengetahui  karakter  adalah dengan  cara  menstimulkan  lingkungan  sekitarnya  (survei).  (2) Capacity , kemampuan nasabah dalam melakukan usaha srta mengembalikan pinjaman yang diambil.  (3) Capital ,  dilihat  dari  besarnya  modal.  (4) Collateral ,  dilihat  dari jaminan  anggota  tersebut  yang  diberikan  ke  BMT.  (5) Condition ,  keadaan  usaha atau anggota (nasabah) prospek atau tidak.
Dalam  Al-Quran  Surat  Al-Maidah  ayat  92,  dijelaskan  bagaimana  kita berhati-hati dalam melakukan segala tindakan (Tafsirweb 2020):
َ ۡ لٱ اَ ِلِوُسَر ٰ
َ َعَل اَمهنَأ ْآوُمَلۡعٱَف ۡمُتۡ هلََّوَت نِإَف ْْۚاوُرَذۡحٱَو َلوُسهرلٱ ْاوُعيِطَأَو َ هللَّٱ ْاوُعيِطَأَو
ُينِبُم ۡلٱ ُغَٰل
Artinya: “Dan taatlah kamu kepada Allah dan taatlah kamu kepada Rasul-(Nya) dan berhati-hatilah. Jika kamu berpaling, maka ketahuilah bahwa sesungguhnya kewajiban Rasul Kami, hanyalah menyampaikan (amanat Allah) dengan terang”.
KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka  juga  menggunakan  analisis  prinsip  5C dalam  meilai  calon  nasabah.  Hal  ini  untuk  menentukan  apakah  pengajuan pembiayaan yang diajukan disetujui atau ditolah. Dalam pelaksanaannya, KSPPS Baitut  Tamwil  Tazakka  sangat  mengutamakan  pada  tiga  poin  yaitu character, capacity dan colleteral. Sedangkan poin capital dan conditon mendapatkan porsi yang lebih sedikit.
Dalam  imlementasi  pembiayaan murabahah di  KSPPS  Baitut  Tamwil Tazakka  selain menggunakan  prinsip  5C  juga  pada  nasabah  yang  sudah  menjadi
mitra yang loyal kepada KSPPS  Baitut Tamwil Tazakka akan mendapatkan nilai lebih dalam hal dipermudah dalam melakukan pengajuan pembiayaan.
Adapun  langkah  atau  solusi  yang  dilakukan  apabila  kredit  macet  yaitu Memudahkan  anggota  (nasabah)  dalam  pembayaran  yang  dilakukan  angsuran setiap bulan dengan jangka satu tahun menjadi jangka waktunya dua tahun dengan nominal yang lebih kecil, dan jika misal dalam bentuk aset, anggota (nasabah) itu sendiri ingin menjual jaminan untuk dilunasi dalam pembiayaan.
Untuk  pembiayaan  di  KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka  dilakukan  secara sistematis, dan sesuai. Disamping itu, KSPPS Baitut Tamwil Tazakka ada sistem komite  pembiayaan  yang  merupakan  beberapa  orang  yang  di  stakeholder  yang nanti  akan  me- manage dan  me-monitoring  jalannya  sebuah  pembiayaan.  Dalam pengajuan  pembiayaan    pihak  KSPPS  tidak  ada  dalam  hal  spesialisasi  antara anggota  lama  dengan  anggota  baru,  namun  lebih  prioritas  ke  anggota  lama sedangkan anggota baru harus disurvei terlebih dahulu.  Dari produk pembiayaan dan  pendanaan  seiring  berjalannya  waktu  mengalami  perkembangan  yang  lebih baik atau signifikan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  pokok  permalasahan  yang  dibahas,  maka  dapat  disimpulkan bahwa  akad  murabahah  termasuk  akad  yang  paling  dominan  digunakan  dalam produk  pembiayaan  di  KSPPS  Baitut  Tamwil  Tazakka.  Dimana  pihak  KSPPS Baitut  Tamwil  Tazakka  sendiri  dalam  transaksi  jual  beli  yang  terlebih  dahulu membeli  barang  kemudian  diberikan  kepada  anggota  dengan  menjualnya  dari harga  asal  yang  ditambah  dengan  keuntungan  yang  disepakati  secara  bersama dengan  cara  mengangsur  dalam  jangka  waktu  yang  telah  ditentukan.  Akad murabahah dalam prosedur pembiayaan itu sendiri yaitu : calon anggota datang ke kantor  maupun  ke  marketing,  dengan  mengumpulkan  data  baik  berupa  KTP, Kartu  Keluarga,  dan  mengisi  formulir  hingga  mengajukan  jaminan  berupa sertifikat  tanah/rumah,  BPKB  dan  STNK,  kemudian  calon  anggota  disurvey terlebih  dahulu  beserta  barang  jaminannya,  pihak  KSPPS  dan  anggota menentukan  bagi  hasil  dari  produk  pembiayaan  tersebut,  setelah  itu  pencairan dilakukan dengan menetapkan angsuran dalam jangka waktu yang telah disepakati bersama.  Dalam  melakukan  kesalahan  dari  produk  pembiayaan  seperti pembiayaan    bermasalah  atau  kredit  macet  maka  langkah  yang  dilakukan  oleh pihak  KSPPS  adalah  dengan  menganalisa  prinsip  5C  yaitu Character,  Capacity, Capital, Collateral , dan Condition .
Untuk  meningkatkan  perkembangan  pembiayaan  murabahah  selain menggunakan  cara  seperti  yang  sudah  ada  hendaknya  juga  memberikan  inovasi baru  seperti  memberikan cashback setiap  tahunnya  supaya  masyarakat  tertarik dalam  mengajukan  pembiayaan.  Penerapan  prinsip  5C  sudah  cukup  baik  lagi sehingga  pembiayaan  meningkat  dan  dapat  meningkatkan  pendapatan  sehingga sisa hasil usaha setiap tahun akan meningkat. Untuk penelitian selanjutnya dapat dilakukan  dengan  mengganti  lokasi  penelitian  di  lembaga  keuangan  perbankan syariah.

## DAFTAR PUSTAKA
Ahmad,  Nurudin  Faisal.  2019.  “Mekanisme  Simpan  Pinjam  pada  KSPPS “Baiturrahman” Klaten”. Laporan Magang Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Indonesia.
Anggraini,  Zilda  Putri.  2019.  “Analisis  Pembiayaan  Jatuh  Tempo  pada  Akad Murabahah  Di  KSPPS  BMT  Nur  Insan  Mandiri  Sukoharjo”. Skripsi Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  Islam,  Institut  Agama  Islam  Negeri Surakarta.
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2001. Bank Syariah dari Teori ke Praktik . Jakarta: Gema Insani Press.
Damayanti,  Bella  Dwi.  2018.  “Analisis  Pelaksanaan  Akad  Murabahah  Pada KSPPS  Karisma  Magelang”. Skripsi Fakultas  Agama  Islam,  Universitas Muhammadiyah Magelang.
Fauzi,  Misbahul.  2020.  “Analisis  Penerapan  PSAK  105  (Revisi  2007)  Dalam Transaksi  Mudharabah  (Studi  Kasus  pada  KSPPS  BMT  Bimu  Waydadi, Sukarame,  Bandar  Lampung)”. Skripsi Fakultas  Ekonomi  Bisnis  Islam, Universitas Islam Negeri Raden Intan Lampung.
Fikriyah, Luluk. 2018. “Sistem Dan Prosedur Akad Murabahah pada Pembiayaan Rumah Sehat (PARAS) di KSPPS BMT Al-Hikmah Cabang Gunungjati”. Tugas Akhir Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam Universitas Islam Negeri Walisongo Semarang.
Hidayat,  Farid.  2016.  “Alternative  Sistem  Pengawasan  Pada  Koperasi  Simpan Pinjam  Dan  Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  Dalam  Mewujudkan Shariah Compliance ”. Jurnal Mahkamah: Kajian Ilmu Hukum Dan Hukum Islam 1 (2), 383-407.
Lindiawatie, L., dan Dhona Shahreza. 2018 . “Peran Koperasi Syariah BMT BUMI dalam  Meningkatkan  Kualitas  Usaha  Mikro”. Al-Urban:  Jurnal  Ekonomi Syariah & Filantropi Islam 2 (1), 1-12.
Maristiana,  Siska;  Hartono,  dan  Agus  Supriyanto.  2017.  “Pengaruh  Analisis  5C ( Character,  Capacity,  Capital,  Collateral,  and  Condition )  dalam Pemberian  Kredit”.  Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  S1  Akuntansi  Universitas Pandanaran 3 (3), 1-19.
Nasrullah,  Muhammad.  2017.  “Strategi  Penyelesaian  Pembiayaan  Murabahah Bermasalah  di  KSPPS  Bina  Insan  Mandiri  (KSPPS  BIM)  Gandangrejo Karanganyar”. Skripsi Fakultas Agama Islam, Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Ningtiyas,  Tara  Giga.  2018.  “Problematika  dan  Mekanisme  Penanganan Pembiayaan  Bermasalah  pada  Akad  Murabahah  di  BPRS  Gala  Mitra Abadi Purwodadi”. Tugas Akhir Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, UIN Walisongo Semarang.
Prasetyo,  Aji  dan  Ninik  Muti’ahningsih.  2017.  “Model  Pengembangan  Skema Pembiayaan Mudharabah di Koperasi Simpan Pinjam Pembiayaan Syariah (KSPPS) Sidoarjo”. Seminar Nasional FEB Unikama 17 Mei 2017. Rahma,  Fayruz.  2018.  “Rancang  Bangun  Sistem  Informasi  KSPPS  Berbasis Kelompok”. Jurnal Nasional Teknologi Dan Sistem Informasi 4 (1), 9-20. https://doi.org/10.25077/TEKNOSI.v4i1.2018.9-20.
Tafsirweb.  2020. Quran  Surat  Al-Ma’idah  Ayat  92. Diakses  dari  halaman  web: https://tafsirweb.com/1976-quran-surat-al-maidah-ayat-92.html.
Wakhdan  dan  Galuh  Aditya.  2019.  “Penerapan  Sistem  Akuntansi  Syariah  pada Koperasi  Simpan  Pinjam  Pembiayaan  Syariah  Kabupaten  Purworejo”. Prosiding Seminar Nasional UNIMUS 2, 256-266.