## SISTEM  INFORMASI  AKUNTANSI  (SIA)  DALAM  MENINGKATKAN KEPERCAYAAN DAN PELAYANAN PERBANKAN SYARIAH
Ridwan Tabe 1

## ABSTRAK
Tulisan  ini  membahas  tentang  sistem  informasi  akuntansi  dalam  meningkatkan kepercayaan  dan  pelayanan  perbankan  syariah,  meskipun  banyak  mengkaji karakteristik sistem informasi akuntansi, namun dapat dilihat makna yang sejalan pada ciri-ciri kualitas tingkat kepercayaan dan pelayanan yani: (1) produk yang bervariasi  dan  memberi  kemudahan  bagi  nasabah  hal  ini  sejalan  dengan karakteristik sistem informasi akuntansi yakni relevan. (2) sistem keuangan yang sehat dan efisien dapat dibangun dengan terciptanya iklim saling percaya antara penyedia  dan  pengguna  dana,  karakteristik  informasi  akuntansi  Reliable. Disamping itu salah satu tujuan SIA Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi &  pengecekan  intern,  yaitu  untuk  memperbaiki  tingkat  keandalan  (realibity) informasi  akuntansi  dan  untuk  menyediakan  catatan  lengkap  mengenai pertanggung  jawaban  dan  perlindungan  kekayaan  perusahaan,  yang  tentunya untuk meningkatkan kepercayaan dan pelayanan.
Kata  Kunci:  Sistem  Informasi  Akuntansi,  Kepercayaan  pelayan,  Perbankan, Syariah
1 Dosen Jurusan Syariah STAIN Manado

## A. Pendahuluan
Keberadaan bank syariah sebagai lembaga keuangan syariah menimbulkan tantangan besar. Para pakar perbankan syariah dan akuntansi harus mencari sitem yang  menjadi  dasar  yang  melayani  masyarakat  disekitarnya  sehingga,  dapat berkembang  terus  menerus  sebagaimana  yang  lazimnya  harus  dapat  menyajikan informasi  yang  cukup,  dapat  dipercaya,  dan  relevan  bagi  para  penggunanya, namun tetap dalam konteks syariah. 2
Informasi  yang  disajikan  sangat  penting  bagi  proses  pengambilan keputusan  ekonomi  oleh  pihak-pihak  yang  berhubungan  dengan  bank  syariah. Lebih  dari  itu,  akan  memiliki  dampak  positif  terhadap  distribusi  sumber-sumber ekonomi  untuk  kepentingan  masyarakat.  Hal  itu  karena  prinsip-prinsip  syariah memberikan keseimbangan antara kepentingan individu dan masyarakat. Dengan demikian  akan  tercipta  kepercayaan  masyarakat  terhadap  lembaga  yang bersangkutan. 3
Di dunia perbankan, Informasi akuntansi merupakan bagian terpenting dari seluruh  informasi  yang  dibutuhkan  manajemen.  Informasi  akuntansi  terutama yang  berhubungan  dengan  kemitraan  yang  dapat  meningkatkan  kualitas  tingkat kepercayaan  dalam  pelayanan.  Perbankan  diwajibkan  melayani  masyarakat  dan memberi  kepuasan  terhadap  mereka.  Baik  melalui  produk  yang  dikeluarkan  oleh bank itu sendiri, cara bank itu melayani masyarakat, atau sistem manajemen yang terpadu  dan  tepat  guna  dalam  pengoperasian  bank.  Kemajuan  perbankan begantung pada kualitas kepepimpinannya.
Ekonomi  masyarakat  akan  tumbuh  berkembang  sejalan  dengan perkembangan  dan  kemajuan  bank  dalam melayani  kebutuhan  masyarakat.  Bank dan masyarakat adalah dua pihak yang saling membutuhkan. Bank membutuhkan masyarakat sebagai nasabah yang akan menanamkan modal dan mempercayakan modalnya  itu  untuk  dikelola  oleh  pihak  bank.  Sedangkan,  masyarakat membutuhkan bank untuk membantu kegiatan usaha produktifnya.

## B. Pembahasan
1. Pengertian dan Tujuan Sistem Informasi Akuntansi
2 Ali Hasyim A Drs., Manajemen Bank Islam, (Jakarta: Radar Jaya Offset, 1992), hlm, 12.
3 Ali Hasyim A Drs., Manajemen Bank Islam, (Jakarta: Radar Jaya Offset, 1992), hlm, 45.
Sistem  pada  dasarnya  adalah  sekelompok  unsur  yang  erat  berhubungan satu dengan yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu,  dari  definisi  ini  dapat  dirinci  lebih  lanjut  pengertian  umum  mengenai sistem sebagai berikut :
1. Setiap sistem terdiri dari unsur-unsur
2. Unsur-unsur tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang bersangkutan.
3. Unsur sistem tersebut bekerja sama untuk mencapai tujuan sistem.
4. Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar.
Sistem  memang  secara  khusus  mengatur  mekanisme  kerja  intern perusahaan, namun secar tidak langsung juga mengatur hubungan dengan pihak ekstern  terutama  pihak-pihak  yang  mempunyai  hubungan  usaha  dengan perusahaan.  Setiap  sitem  akan  lebih  dipahami  sebagai  suatu  keseluruhan  yang terdiri  dari  bagian-bagian  yang  saling  terkait.  Dengan  adanya  sistem  maka kegiatan  operasional  diharapkan  berjalan  lancar  dan  terkoordinir  sehingga mencapai hasil yang diharapkan. 4
Sistem  adalah  serangkaian  komponen  yang  dikoordinasikan  untuk mencapai  serangkaian  tujuan-tujuan  tertentu,  serangkain  uraian  tersebut  dapat disimpulkan  bahwa  sistem  adalah  sekelompok  unsur  yang  dikoordinasi  untuk mencapai tujuan tertentu. 5
Informasi  akuntansi  yang  dihasilkan  oleh  pihak  manajemen  perusahaan mempunyai  beberapa  karakteristik  kualitatif  yang  harus  dimiliki.  Karakteristik- karakteristik  kualitatif  tersebut  akan  membedakan  informasi  yang  bermanfaat dengan informasi yang kurang bermanfaat bagi penggunanya. Dalam pemilihan metode  akuntansi  yang  akan  digunakan  perusahaan,  karakteristik-karakteristik tersebut  haruslah  menjadi  salah  satu  dasar  pertimbangan  pemilihan  metode akuntansi  yang  akan  digunakan.  Menurut Statement  of  Financial  Accounting (SFAC) No. 2 karakter kualitas informasi akuntansi adalah sebagai berikut :
1. Relevan  maksudnya  adalah  kapasitas  informasi  yang  dapat  mendorong suatu  keputusan  apabila  dimanfaatkan  oleh  pemakai  untuk  kepentingan memprediksi hasil di masa depan yang berdasarkan kejadian waktu lalu dan sekarang, ada tiga karakteristik yang utama yaitu :
4 Mulyadi, Akuntansi Biaya. (Yogjakarta: Penerbit UPP AMP YKPN, edisi 5, 2005), hlm. 2 5 La Midjan, Sistem Informasi, Pendekatan Manual Praktika Penyusunan Metode dan Prosedur, (Bandung: Penerbit Binanyanti, edisi Kesembilan, 1995). H, 35.
a. Ketepatan waktu (timeliness) , yaitu informasi yang siap digunakan oleh para  pemakai  sebelum  kehilangan  makna  dan  kapasitas  dalam pengambilan keputusan;
b. Nilai  prediktif (predictive  value) ,  yaitu  informasi  dapat  membantu pemakai dalam membuat prediksi tentang hasil akhir dari kejadian yang lalu, sekarang dan masa depan;
c. Umpan  balik (feednack  value) ,  yaitu  kualitas  informasi  yang memungkinkan  pemakai  dapat  mengkonfirmasikan  ekspektasinya  yang telah terjadi dimasa lalu.
2. Reliable, adalah  kualitas  informasi  yang  dijamin  bebas  dari  kesalahan  dan penyimpangan atau bias serta telah dinilai dan disajikan secara layak sesuai dengan tujuannya. Reliable mempunyai tiga karakteristik utama yaitu:
a. Dapat  diperiksa (veriviability), yaitu  konsekuansi  dalam  pilihan pengukuran  akuntansi  yang  dapat  dinilai  melalui  kemapuannya  untuk meyakinkan  bahwa  apakah  informasi  yang  disajikan  berdasarkan metode  tertentu  memberikan  hasil  yang  sama  apabila  diverivikasikan dengan metode yang sama oleh pihak independen.
b. Kejujuran  penyajian (representation  faithfulness) ,  yaitu  adanya kecocokan antara angka dan diskripsi akuntansi serta sumber-sumbernya;
c. Netralitas (neutrality) ,  informasi  akuntansi  yang  netral  diperuntukkan bagi  kebutuhan  umum  para  pemakai  dan  terlepas  dari  anggapan mengenai  kebutuhan  tertentu  dan  keinginan  tertentu  bagi  pemakai khusus informasi.
3. Daya Banding ( comparability), informasi akuntansi  yang dapat dibandingkan  menyajikan  kesamaan  dan  perbedaan  yang  timbul  dari kesamaan  dasar  dan  perbedaan  dasar  dalam  perusahaan  dan  transaksinya dan tidak semata-mata dari perbedaan perlakuan akuntansinya.
4. Konsistensi (consistency), yaitu keseragaman dalam penetapan kebijaksanaan  dan  prosedur  akuntansi  yang  tidak  berubah  dari  periode  ke periode. 6
6 Hall, James, A., Sistem Informasi Akuntansi. (Jakarta: Penerbit Salemba Empat edisi ke-4, 2007), h.102
Pada  dasarnya  informasi  merupakan  data  yang  telah  diolah  sedemikian rupa,  sehingga  dapat  dijadikan  dasar  bagi  pengambilan  keputusan.  Informasi memegang  peran  sangat  penting  dalam  suatu  perusahaan  untuk  mengetahui kegiatan  apa  yang  telah  terjadi  dengan  perusahaannya,  melakukan  evalusi apakah  kegiatan  yang  dilakukan  telah  sesuai  dengan  apa  yang  telah direncanakan  dan  menjamin  agar  data  tersebut  dapat  diolah  secara  efisien menjadi  informasi  yang  akurat,  dapat  dipercaya  dan  tepat  waktu  maka  dalam pengolahan  data  tersebut  dapat  diperlukan  suatu  alat  yang  dianamakan  sistem informasi.
Tujuan  penyusunan  sistem  informasi  akuntansi  adalah  sama  dengan tujuan penyusunan sistem akuntansi antara lain:
a. Untuk menyediakan informasi bagi pengolah kegiatan usaha baru.
b. Unutk memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem yang sudah ada, baik mengenai mutu, ketepatan penyajian maupun struktur informasi
c. Unutuk memperbailai pengendalian akuntansi & pengecekan intern
d. Untuk  mengurangi  biaya  klerikal  dalam  penyelenggaraan  catatan akuntansi. 7

## 2. Pengertian dan Konsep Bank Syariah
Bank  Syariah  adalah  lembaga  keuangan  yang  usaha  pokoknya memberikan kredit dan jasa-jasa lain dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang  yang  beroperasi  dengan  prinsip-prinsip  syariah. 8 Pendapat  lain  bahwa  bank syariah  adalah  lembaga  keuangan  yang  beroperasi  dengan  tidak  mengandalkan pada  bunga  yang  usaha  pokoknya  memberikan  pembiyaan  dan  jasa-jasa  lainnya dalam  lalu  lintas  pembayaran  serta  peredaran  uang  yang  peoperasiannya  sesuai dengan prinsip syariah. 9
Bank  Syariah  adalah  bank  yang  berdasarkan  asas-asas  kemitraan, keadilan,  transparan,  dan  universal  yang  di  diimplementasikan  dalam  bentuk pelarangan riba dalam berbagai bentuknya, Bank Syariah tidak mengenal konsep nilai,  waktu  dan  ruang  konsep  uang  di  Bank  Syariah  adalah  sebagai  alat  tukar,
7 Hall James, A., Sistem Informasi Akuntansi... ..... .... h. 112.
8 Sudarsono, H., Bank dan Lembaga Keuangan Syariah Deskripsi dan Ilustrasi, (Yogyakarta: Penerbit Ekonisia, 2004), h. 56.
9 Donna, Duddy Roesmara, Variabel-variabel yang Mempengaruhi Pembiayaan Perbankan Syariah di Indonesia (Yogyakarta: FE UGM, 2006)
bukan  sebagai  komoditas,  Bank  Syariah  tidak  melakukan  kegiatan  yang  bersifat perjudian  (maisyri)  transaksi  yang tidak jelas  (gharar)  tidak  hanya  berlaku untuk orang islam saja tetapi untuk seluruh lapisan masyarakat.
Sistem  perbankan  di  Indonesia  diatur  dalam  Undang-Undang  Nomor  7 Tahun  1992  yang  kemudian  diamandemen  dengan  Undang-Undang  Nomor  10 Tahun 1998 tentang Perbankan. Perbankan di Indonesia terdiri dari 2, yaitu Bank umum dan Bank Pengkreditan Rakyat yang melaksanakan kegiatan konvensional atau syariah.  Secara tidak  langsung  Indonesia  menganut sistem  perbankan  ganda dalam  pengertian  beroperasi  berdampingan  antara  bank  konvensional  dan  bank syariah.

## 3. Kualitas Perbankan Syariah dan Tingkat Kepercayaan
Perbanka  ibarat  supplier,  sedangkan  sektor  produktif  ibarat  demand. Peran pokoknya adalah bagaimana menyediakan dana kemudian untuk disalurkan kepada  yang  membutuhkan,  yaitu  sektor  produktif.  Sulitnya  mencari  demand yang  menjanjikan  membuat  perbankan  sangat  hati-hati  dalam  menyalurkan pembiayaan.
Bank  termasuk  juga  bank-bank  syariah,  sebagai  penghimpun  dan penyalur dana harus memiliki tingkat kepercayaan yang tinggi di mata masyarakt dan dunia usaha. Untuk mendapatkannya bukanlah perkara yang mudah. Ia harus diusahakan  denga  kerja  keras  dan  dengan  disiplin  yang  tidak  mengenal  lelah. Namun,  ketika  kepercayaan  telah  diraih,  maka  usaha  untuk  mempertahankannya juga cukup sulit. Bisa saja suatu kasus kecil dapat menciderai tingkat kepercayaan itu dan pada gilirannya akan berubah menjadi malapetaka.
Secara umum, ciri-ciri kualitas perbankan syariah, sebagai berikut:
1. Produk  yang  bervariasi  dan  memberi  kemudahan  bagi  nasabah  disadari bahwa  keadaan  perekonomian  tidak  stabil  dan  kurangnya  tingkat kepercayaan  masyarakat  terhadap  lembaga  keuangan,  tidak  membuat  bank syariah goyah terhadap tantangan dan persaingan yang terjadi. Harusnya ini dijadikan motivasi  bagi perbankan  syariah  untuk  lebih  kreatif,  inovatif, dan terorganisir  secar  profesioanl.  Bank  syariah  dapat  mewujudkannya  melaluli peningkatan kualitas produk yang dimilikinya.

## 2. Sistem keuangan yang sehat dan efisien
Sistem keuangan yang sehat dan efisien akan dapat dibangun tanpa dibarengi dengan terciptanya  iklim salim percaya  antara penyedia dan pengguna data. Namun,  unutk  menciptakan  iklim  saling  percaya  tersebut  tidaklah  mudah. Karena  di  satu  sisi,  bank  menerima  dana  dari  pada  deposan  sekaligus bertindak sebagai pengguna dan penyedia dana, sementara disisi lain, return atas ekuitas semakin meningkat seiring dengan bertambahnya proporsi dana dari para deposan yang mereka pergunakan. 10
3. Ketersediaan laporan keuangan
Kepercayaan  itu  dapat  dikembangkan  melalui  ketersediaan  informasi  yang meyakinkan  nasabah  terhadap  kemampuan  bank  Islam  dalam  mencapai tujuannya.  Sumber  informasi  yang  paling  penting  adalah  laporan  keuangan ini disediakan untuk nasabah ketika ingin mengontrol kondisi keuangannya. Terlebih  lagi  untuk  nasabah  yang  menginvestasikan  dananya,  mereka  perlu mengetahui  apakah  investasi  mereka  yang  disalurkan  melalui  pembiayaan menguntungkan atau merugikan.
4. Pelayanan yang memuaskan
Pertumbuhan yang pesat secara kuantitatif tanpa diikuti dengan peningkatan kualitas ternyata telah menimbulkan dampak negatif yang tidak kecil. Disana sini ada saja keluhan tentang pelayanan yang tidak memuaskan dari lembaga keuangan  syariah,  bahkan  sudah  mulai  banyak  Bank  Pengkreditan  Rakyat Syariah  yang  menghadapi  kesulitan. 11 Kualitas  diukur  dari  sikap  dan ketaatan pada etika bisnis, bukan pada kepintaran seseorang. A quality is 90 percent  attitude  and  ten  percent  knowledge . 12 Seluruh  etika  yang  dijadikan kerangka  bisnis  berdasarkan  syariah.  Bukan  hanya  dalam  kegiatan  bisnis tetapi juga dalam segala aspek kehidupan.
5. Banyaknya jaringan kantor bank syariah yang tersedia
Penambahan  bank  syariah  diharapkan  akan  memacu  persaingan  yang  sehat yang  pada  akhirnya  akan  memacu  upaya  peningkatan  pelayanan  kepada
10 M. Umer Chapra dan Tariqullah Khan, Regulasi dan Pengawasan Bank Syariah, (Jakarta: Bumi Aksara,2008), h. 39.
11 Muhammad, op.cit., h.175.
12 M. Luthfi Hamidi, op.cit , h. 61.
masyarakat akan produk/jasa perbankan syariah 13 . Semakin banyaknya bank syariah  yang  beroperasi  juga  diharapkan  akan  mendekatkan  kepada economic  of  scale  dari  industri  yang  akan  berdampak  pada  semakin efisiennya operasional bank-bank syariah.
6. Menyediakan sumber daya manusia yang profesional
Berdirinya  bank  syariah  memang  masing  terbilang  baru  dan  terlambat dibandingkan  dengan  bank  konvensional.  Masyarakat  muslim  sendiri  telah terbiasa  dengan  jasa  bank  konvensional.  Pengelolah  bank  syariah  pun sebagian  besar  berasal  dari  bank  konvensional  dan lulusan ekonomi  umum. Butuh  waktu  bagi  mereka  untuk  beradaptasi  dengan  sistem  yang  ada. Masyarakat pun butuh waktu untuk memahami operasional bank syariah.
7. Sosialisasi yang sifatnya continue
Munculnya  lembaga  keuangan  syariah  seolah-olah  merupakan  kehadiran makhluk asing yang cara beroperasionalnya sulit diterima akal mereka. 14
Diakui  bahwa  peran  bank  konvensional  itu  telah  mampu  memenuhi kebutuhan manusia, dan aktifitas perbankan dapat dipandang sebagai wahana bagi  masyarakat  modern  untuk  membawa  mereka  kepada  pelaksanaan kegiatan  tolong-menolong  dan  menghindari  adanya  dana-dana  yang menganggur 15 .  Mereka  tidak  lagi  memerdulikan  sistem  bunga  yang diterapkan  oleh  bank  konvensional.  Keuntungan  dari  dana  yang diinvestasikan  pada  bank  konvensional  merupakan  satau-satunya  alasan mereka tetap menggunakan jasa bank konvensional.
Lembaga  keuangan  syariah  diharapkan  dapat  menjalankan  peran  dan fungsinya  secara  profesional  dan  amanah;  masyarakat  diharapkan  dapat menjadi pengguna jasa yang bertanggungjawab dan dapat pula menjalankan fungsi  dan  peran  tersebut dapat berjalan  dengan sebaik-baiknya  maka  salah satu  faktor  pendukung  adalah  peningkatan  pemahaman  terhadap  sistem ekonomi syariah itu sendiri.
8. Kegiatan operasional yang memenuhi prinsip syariah
Belum  terbangunnya environment yang  memadai,  yakni  lingkungan  yang mendukung  yang  membuat  nasabah  (awam,  pengusaha,  koperasi,  maupun
13 Ibid, h. 19.
14 Muhammad, loc. Cit.
15 Zainul Arifin, Dasar-dasar Manajemen Bank Syariah, (Cet. 2; Jakarta: AlvaBet, 2003), h.2.
lembaga  lainnya)  berbondong-bondong  datang  untuk  meminjam  atau menyimpan  dananya,  mengakibatkan  sebagian  masyarakat  muslim  menjadi ragu  atau  konsep  syariah  yang  diterapkan  pada  bank  syariah.  Sehingga, masyarakat  menilai,  bank  syariah  belum  menerapkan  secara  total  konsep syariah  yang  menjadi  prinsip  dasar  bank  syariah  dalam  operasionalnya. Namun, sebagian besar masyarakat muslim menjadikan keluhan-keluhan itu sebagai  tantangan  terhadap  bank  syariah.  Ini  merupakan  motivasi  untuk berusaha lebih maju dan memperbaiki diri.
Bank  dengan  segala  perangkat  dan  jaringan  bisnisnya  adalah  mitra masyarakat  yang  terampil  dan  terpercaya.  Bank syariah  dengan  sistem  bagi hasil  dirancang  untuk  terbinanya  kebersamaan  dalam  menanggung  risiko usaha  dan  berbagai  hasil  usaha  mereka. 16 Bagi  hasilnya  tergantung  pada tingkat  keuntungan  pengusaha  dan  beban  pengembaliannya  lebih  ringan daripada bunga bank konvensional. Karena itu, diperlukan kepercayaan yang sangat  tinggi  diantara  bank  dan  pengusaha.  Keseimbangan  antara memaksimalkan  keuntungan  dan  pemenuhan  prinsip  syariah  menjadi  hal yang mendasar bagi kegiatan operasional bank syariah. 17
Prinsip  bagi  hasil  berdasarkan  syariah  yang  digunakan  oleh  bank berdasarkan prinsip bagi hasil dalam:
a. Menetapkan  imbalan  yang  akan  diberikan  kepada  masyarakat  sehubungan dengan  penggunaan/pemanfaatan  dana  masyarakat  yang  dipercayakan kepadanya;
b. Menetapkan  imbalan  yang  akan  diterima  sehubungan  dengan  penyediaan dana  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  pembiayaan  baik  untuk  keperluan investasi maupun modal kerja;
c. Menetapkan  imbalan  sehubungan  dengan  kegiatan  usaha  lainnya  yang  lazim dilakukan oleh bank dengan prinsip bagi hasil. 18
Tanda- tanda kepercayaan meningkat adalah tingginya dan yang dihimpun dari  nasabah  investasi.  Secara  umum,  keberadaan  bank  syariah  tidak  luput  dari penilaian  masyarakat  menandakan  bahwa  semakin  tinggi  tingkat  kepercayaan
16 Muhammad, loc, cit 17 Zainudin Ali, op.cit., h. 20. 18 Peraturan Pemerintah No. 72 Tahun 1992 tentang Bank Berdasarkan Prinsip Bagi Hasil; Pasal 2.
masyarakat  terhadap  bank  tersebut.  Bank  syariah  harus  mampu  meyakinkan masyarakat  bahwa  bank  syariah  mampu  merealisasikan  tujuan-tujuan  investasi masyarakat  agar  masyarakt  terdorong  untuk  menginvestasikan  dananya  melalui bank  syariah.  Dari  sisi  permintaan,  tingginya  penghimpunan  dana  pihak  ketiga mengidikasikan  semakin  meningkatnya  keoercayaan  masyarakat  terhadap perbankan  syariah  sekaligus  menunjukkan  bahwa  pasar  potensial  perbankan syariah  masih  besar. 19 Dengan  kata  lain,  masyarakat  mulai  berpartisipasi  untuk membantu  perbankan  syariah  pada  khususnya  dan  membantu  perekonomian nasional pada umumnya.

## 4. Sistem Pelayanan
Agar  masyarakat  mau  menyimpan  uangnya  di  bank,  maka  pihak perbankan memberikan rangsangan berupa balas jasa yang akan diberikan oleh si penyimpan. Balas jasa tersebut dapat berupa bunga, bagi hasil, hadiah, pelayanan atau balas jasa lainnya. 20
Untuk  menjaga  dan  meningkatkan  kepercayaan  nasabahnya,  maka  bank perlu  menjaga  citra  positif  dimata  masyarakatnya.  Citra  ini  dapat  dibangun  dari melalui kualitas produk, kualitas pelayanan, dan kualitas keamanan. 21
Masyarakat  membutuhkan  pelayanan  yang  cepat  dan  tepat.  Umumnya pada  nasabah  bersifat  terbuka  dan  ada  kecenderungan  untuk  diminta  dilayani dengan  ramah,  tepat  pada  sasaran dan cepat.  Banyak  nasabah  yang  tergesa-gesa, melampiaskan  rasa  kesalnya  karena  pelayanan  yang  lamban,  bertele-tele  dan petugas bank yang tidak ramah.
Dalam  melayani  para  nasabah,  bank  selalu  berusaha  merayu  para  calon nasabah  dengan  berbagai  cara  agar  menjadi  kepuasan  kepada  nasabah  mereka. Bank  diharapkan  pula  dapat  memberikan  kepuasan  kepada  nasabah,  melalui pelayanan yang dapat memenuhi keinginan dan kebutuhan nasabah.
Allah swt. Berfirman dalam QS. An Nissa/4: 86
19 M.Luthfi Hamidi, op. Cit., h.20. 20 Kasmir, Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya, (Ed.6; Cet.7: Jakarta: PT Grafindo Persada 2003), h. 24
21 Kasmir, Manajemen Perbankan, (Jakarta: Ed. 1; Cet.5; PT Raja Grafindo Persada 2004), h. 216
Terjemahannya:
Apabila  kamu diberi penghormatan dengan sesuatu penghormatan, maka balaslah penghormatan  itu  dengan    yang  lebih  baik  dari  padanya,  atau  balaslah penghormatan  itu  (dengan  yang  serupa).  Sesungguhnya  Allah  memperhitungkan segala sesuatu. 22 Allah mengajarakan manusia kesopanan dalam pergaulan supaya terpelihara  hubungan  persaudaraan  yaitu  dengan  jalan  mengadakan  tata  tertib yang  harus  dilakukan  ketika  bertemu  dengan  seseorang.  Allah  memerintahkan seseorang membalas penghormatan yang diberikan kepadanya berupa salam yang diterimanya  dari  sahabatnya  dengan  balasan  yang  setimpal  atau  yang  lebih  baik itu  dapat  berbentuk  ucapan  yang  menyenangkan  atau  dengan  cara  yang  lemah lembut atau dengan gaya gerak yang menarik hati. 23 Dalam melayani nasabah hal- hal  yang  perlu  dipehatikan  adalah  kepuasan  nasabah  terhadap  pelayanan  yang diberikan. Puas artinya nasabah akan merasa semua keinginan dan kebutuhannya dapat  dilakukan  secara  tepat  waktu.  Berikut  ini  ciri-ciri  pelayanan  yang  baik adalah sebagai berikut: 24
1. Tersedia sarana dan prasarana yang baik
2. Tersedia personil yang baik
3. Bertanggung jawab kepada setiap nasabah sejak awal hingga selesai
4. Mampu melayani secara cepat dan tepat
5. Mampu berkomunikasi
6. Memberikan jaminan kerahasiaan setiap transaksi
7. Memiliki pengetahuan dan kemampuan yang baik
8. Berusaha memahami kebutuhan nasabah
9. Mampu memberikan keprecayaan kepada nasabah.
Dasar-dasar pelayanan nasabah: 25
1. Berpakaian dan berpenampilan rapi dan bersih
22 Departemen Agama RI., Al-Qur’an dan Terjemahannya (Jakarta: Yayasan Penyelenggara Penterjemahan Al-Qur’an, 1989), h. 133
23 Tim Tashih Departemen Agama, Al-Qur’an dan Tafsirnya, (Semarang: Jilid II Juz 4-5-6; PT. Citra Effhar, 1993), h. 243
24 Ibid, h. 223-225 25 Ibid, h. 219-220
2. Percaya diri, bersikap akrab, dan penuh dengan senyum
3. Menyapa dengan lembut dan berusaha menyebutkan nama jika kenal
4. Tenang, sopan, hormat, serta tekun mendengarkan setiap pembicaraan
5. Berbicara denga bahasa yang baik dan benar
6. Bergairah dalam melayani nasabah dan tunjukkan kemampuannya
7. Mampu meyakini nasabah serta memberikan kepuasaan.

## C. Kesimpulan
1. Bank  Syariah  adalah  lembaga  keuangan  yang  usaha  pokoknya memberikan kredit dan jasa-jasa lain dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran  uang  yang  beroperasi  dengan  prinsip-prinsip  syariah  yang masih  konsisten  dalam  memberikan  pelayanan  kepada  masyarakat dengan  jasa-jasa  dan  produk  yang  inovatif,  bervariasi,  sehingga karakteritik informasi akuntansi relevan
2. Sistem  keuangan  yang  sehat  dan  efisien  dapat  dibangun  dengan terciptanya  iklim  saling  percaya  antara  penyedia  dan  pengguna  dana, karakteristik  informasi  akuntansi  Reliable,  yakni  dapat  diperiksa ( veriviability) ,  dimana  konsensus  dalam  pilihan  pengukuran  akuntansi yang  dapat  dinilai  melalui  kemampuannya  untuk  meyakinkan  bahwa apakah  informasi  yang  disajikan  berdasarkan  metode  tertentu memberikan  hasil  yang  sama  apabila  diverivikasi  dengan  metode  yang sama oleh pihak independen.
3. Ketersediaan  laporan  keuangan  dan  pelayanan  yang  memuaskan  yang telah dikembangkan melalui ketersediaan
4. Informasi  yang  meyakinkan  nasabah  terhadap  kemampuan  bank  Islam dalam  mencapai  tujuannya,  sebagaimana  salah  satu  tujuan  sistem informasi akuntansi bahwa untuk memperbaiki
5. Mazhab  Hambali  berpendapat  karena  adanya  pendarahan  yang menimbulkan miskram , hal ini menunjukkan bahwa aborsi adalah dosa.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdurrahman  al-Baghdad, Emansipasi  Adakah  Dalam  Islam, Jakarta:  Raja Grafindo, 1998
Alexandra  Indrianti  Dewi, Etika  dan  Hukum  Kesehatan, Yogyakarta:  Pustaka Book Publisher, 2008
Daniel Santana, Kamus Lengkap Kedokteran, Jakarta: Mega Aksara, 2007
Hasan, M.Ali Masail Fiqhiyah al-Haditsah. Jakarta: Raja Grafindo Persada, 1996
Huzemah T. Yanggo, Fiqh Perempuan Kontemporer Jakarta: Al-Mawardi Prima, 2001
Huzemah T. Yanggo dan Hafiz Anshary, Problematika Hukum Islam Kontemporer, Jakarta: LSIK, 1994
Koesnadi, Seksualitas dan Alat Kontrasepsi, Surabaya: Usaha Nasional, 1992
Marzuki Umar Sa’bah, Perilaku Seks Menyimpang dan seksualitas Kontemporer Umat Islam Yogyakarta: UII Press, 2001
Ma’ruf Farid, Aborsi dalam Pandangan Hukum Islam, Jakarta: Raja Grafindo, 1998
Muhammad Bin Abdullah Sulaiman Arafah. “Hak dan Peran Aktif Wanita Muslimah”, Solo: Hazanah Ilmu: 1994
Nasaruddin Umar, Kodrat Perempuan dalm Islam, Jakarta: Lembaga Kajian Agama dan Jender:1999
Zuhdi, Masjfuk, Masail Fiqhiyah, Jakarta: Toko Gunung Agung, 1994