## PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI PADA KPP PRATAMA CIBINONG

## Patar Simamora
Dosen Tetap Fakultas Ekonomi Universitas Pakuan Lecturer of Economic Faculty at Pakuan University

## Deni Suryaman
Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Pakuan Student of Economic Faculty at Pakuan University

## ABSTRAK
Pajak  merupakan  salah  satu  sumber  penerimaan  Negara  yang  digunakan  untuk  membiayai rumah  tangga  Negara  dan  wajib  pajak  orang  pribadi  yang  telah  memenuhi  sebagai  wajib  pajak  akan meningkatkan jumlah penerimaan pajak penghasilan orang pribadi, tetapi hal tersebut tidak meningkatkan penerimaan pajak penghasilan orang pribadi, apabila dalam kenyataannya tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi masih dirasakan masih rendah selama ini. Adapun tujuan yang hendak dicapai adalah untuk mengetahui  Pengaruh  Tingkat  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  terhadap  Penerimaan  Pajak Pentghasilan  Orang  Pribadi  pada  KPP  Pratama  Cibinong.  KPP  Pratama  Cibinong.  Metode  yang digunakan  adalah  metode  analisis  deskriptif  yang  mendefinisikan  Pengaruh  Tingkat  Kepatuhan  Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi pada KPP Pratama Cibinong. Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan,  maka  penulis  dapat  menyimpulkan  bahwa  Tingkat Kepatuihan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  berpengaruh  terhadap  Penerimaan  Pajak  Penghasilan  Orang Pribadi Pada KPP Pratama Cibinong.
Kata kunci: Tingkat Kepatuhan, NPWP Terdaftar, Penyampaian SPT , Penyetoran Pajak, Penerimaan PPh OP.

## ABSTRACT
Tax is one source of state revenue is used to finance the household of the State and individual taxpayers who have responsible as a taxpayer who will increase the number of admissions personal income tax, but it  does  not  increase  the  acceptance  of  personal  income  tax,  when  in  reality  the  level  of  compliance individual taxpayers still perceived remains low during this time. The goals to be achieved is to determine the  Effect  of  Individual  Taxpayer  Compliance  on  the  Personal  Income  Tax  Revenue  on  KPP  Pratama Cibinong.  The  method  I  use  is  descriptive  analysis  method  which  defines  Effect  of  Individual  Taxpayer Compliance to the Personal Income Tax Revenue on KPP Pratama Cibinong. Based on the research that has  been  done,  the  writer  can  conclude  that  the  level  of  the  individual  taxpayer  Kepatuihan  effect  on Personal Income Tax Revenue In KPP Pratama Cibinong.
Keywords: Level of Compliance, TIN Registered, submission of tax returns, Payment of Tax, Tax Receipts OP.

## I. Pendahuluan
Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan Negara yang
digunakan  untuk  membiayai  rumah tangga  Negara,  yakni  pengeluaran- pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat  luas.  Semakin  besarnya pengeluaran pemerintah menuntut
peningkatan penerimaan Negara, dimana
yang  diharapkan  berasal  dari  dalam negeri,  tanpa  harus  bergantung  pada bantuan  dan  pinjaman.  Hal  ini  yang menjadikan  Direktorat  Jenderal  Pajak melakukan segala upaya untuk memaksimalkan penerimaan pajak.
Pemungutan  Pajak  di  Indonesia mengacu  pada Self  assessment  system . Dalam praktiknya sulit dijalankan sesuai
harapan,  bahkan  sering  disalah  gunakan oleh  wajib  pajak.  Terbukti  dari  wajib pajak  yang  dengan  sengaja  tidak  patuh, sehingga  wajib  pajak  yang  lain  enggan dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Isu kepatuhan perpajakan  sendiri  menjadi  penting karena secara bersamaan akan menimbulkan  upaya  penghindaran  pajak yang mengakibatkan berkurangnya
penyetoran  pajak  pada  Kas  Negara.
Tabel 1.1.

## Ringkasan Rasio Kepatuhan WP OP dalam menyampaikan SPT dan
Realisasi PPh OP pada tahun 2008-2011 Summary of Compliance Ratio WP OP to extended SPT and Realization PPh OP period 2008 - 2011 Tahun WPOP Terdaftar WPOP Efektif SPT PPhOP Rasio Kepatuhan WP OP dalam menyampaikan SPT (%) Realisasi PPH OP (Rp) 2008 70.422 65.815 41.790 63.50 6.647.047.999 2009 126.402 116.947 60.769 51.96 5.249.600.862 2010 150.960 140.571 63.462 45.15 4.272.571.896 2011 173.165 162.206 67.119 41.38 5.608.338.153
Sumber: Data diolah
Penurunan  rasio  kepatuhan  wajib pajak  orang  pribadi  harus  diperhatikan dengan  seksama.  Realisasi  penerimaan pajak  penghasilan  orang  pribadi  bisa lebih  tinggi  lagi,  apabila  seluruh  wajib pajak  orang  pribadi  terdaftar  efektif melakukan kewajiban menyetorkan pajaknya.  Adapun  tujuan  yang  hendak dicapai  oleh  penulis  adalah  sebagai berikut: 1. Untuk mengetahui tingkat kepatuhan  wajib  pajak  orang pribadi di KPP Pratama
Cibinong.
2. Untuk mengetahui realisasi penerimaan  pajak  penghasilan orang pribadi.
3. Untuk mengetahui pengaruh tingkat  kepatuhan  wajib  pajak orang pribadi terhadap penerimaan  pajak  penghasilan orang pribadi.

## II. Metode Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  dengan menggunaan  metode  analisis  Deskriptif Kuantitatif dengan menggunakan
Statistik  Parametrik,  untuk  menganalisis variabel  terikat  dan  variabel  bebas dengan hubungan sebab akibat ( causal ).

## III. Hasil dan Pembahasan
1. Tingkat  Kepatuhan  Wajib  Pajak Orang Pribadi Dalam  mengukur  kepatuhan wajib  pajak  orang  pribadi  pasal 21/26  di  wilayah  cakupan  KPP
Pratama  Cibinong  selama  tiga tahun  dari  tahun  2009  sampai tahun 2011, dapat diketahui dengan menghitung Rasio kepatuhan  dalam  menyampaikan SPT yang disampaikan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dan ketepatan waktu  dalam  menyampaikan  SPT serta  menyetorkan  pajak  dan kebenaran dalam menyetorkan
pajak. Adapun rumus yang digunakan, sebagai berikut: Berdasarkan  Ringkasan  Tingkat Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi pada KPP Pratama Cibinong maka dapat diketahui  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak orang pribadi dengan klasifikasi yangtberbeda,  dimana  setiap  klasifikasi tingkat  kepatuhan  dapat  berbeda  beda atau sama. Berdasarkan tabel 2
menunjukan  tingkat  kepatuhan  yang sangat  rendah  dibandingkan  dengan target  kepatuhan  penyampaian  surat pemberitahuan berdasarkan Surat Edaran Direktur  Jenderal  Pajak  Nomor  SE- 18/PJ/2011, dimana target minimal rasio kepatuhan wajib pajak dalam penyampaian  surat  pemberitahuan  untuk willayah KPP Pratama Cibinong sebesar 67,50%. Rasio kepatuhan dalam
menyampaikan  SPT  tertinggi  terdapat pada  bulan  januari  pada  tahun  2009 dengan  jumlah  rasio  kepatuhan  dalam menyampaikan  SPT  sebesar  21,75%. Sedangkan rasio kepatuhan dalam menyampaikan SPT paling rendah terdapat  pada  bulan  Juli  tahun  2011 dengan  jumlah  rasio  kepatuhan  dalam menyampaikan SPT sebesar 11,41%.
2. Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Salah  satu  tujuan  utama  dari pelaksanaan kegiatan pada KPP Pratama
Cibinong pada wajib pajak orang pribadi adalah  memenuhi  target  penerimaan pajak  penghasilan  orang  pribadi  setiap priode pajak, sehingga jumlah penerimaan yang didapat akan mencapai rencana  yang  telah  ditentukan.  Berikut data  perkembangan  rencana  penerimaan pajak  penghasilan  orang  pribadi  pada KPP Pratama Cibinong pada tahun 2009
s/d 2011. Realisasi penerimaan pajak
penghasilan  yang  diterima  belum  tentu sesuai  dengan  target  penerimaan  pajak penghasilan    yang  telah  ditentukan  pada priode masa pajak PPh Pasal 21/26 wajib pajak orang pribadi.
Berdasarkan Perkembangan
Rencana  dan  Realisasi  Penerimaan  PPh Pasal  21/26  WP  OP  pada  KPP  Pratama Cibinong  bahwa  pencapaian  penerimaan PPh  Pasal  21/26  wajib  pajak  orang pribadi  jarang  berhasil  mencapai  target yang  telah  ditentukan,  Akan  tetapi  pada bulan  Februari  tahun  2010  penerimaan PPh  Pasal 21/26  melewati  target penerimaan PPh Pasal 21/26 wajib pajak orang pribadi dengan persentase
102,31%.  Realisasi  penerimaan  PPh
Pasal  21/26  pada  bulan  November  dan Desember  pada  tahun  2011  target peerimaan  PPh  Pasal  21/26  wajib  pajak orang pribadi terlampaui, dengan persentase 105,29% pada bulan
November  tahun  2011  dan  103,53% pada bulan Desember tahun 2011.
3. Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terhadap  PPh  Wajib  Pajak  Orang Priabadi Uji  Hipotesis  Simultan  atau  uji hipotesis secara bersama-sama
digunakan  untuk  mengetahui  bersama- sama  apakah  secara  silmultan  variabel bebas  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak orang  pribadi  yang  terdiri  dari  rasio tingkat  kepatuhan  dalam  menyampaikan SPT (X1), tepat waktu dalam menyampaikan  SPT  (X2),  tepat  waktu dalam  menyetorkan  pajak  (X3),  dan benar  dalam  menyetorkan  pajak  (X4) memiliki  hubungan  yang  signifikan dengan  variabel  dependen  penerimaan pajak  penghasilan  wajib  pajak  orang pribadi  (Y),  maka  dapat  dilakukan  uji signifikansi dengan hipotesis: H0  :  Tidak  terdapat  pengaruh  pada tingkat  kepatuhan  wajib  pajak orang pribadi terhadap penerimaan pajak  penghasilan  orang  pribadi pada KPP Pratama Cibinong.
Ha  :  Terdapat  pengaruh  pada  tingkat kepatuhan  wajib  pajak  orang pribadi  terhadap  penerimaan  pajak penghasilan  orang  pribadi  pada KPP Pratama Cibinong.
Berdasarkan  tabel  Uji  Koefisien
Regresi Secara Simultan (Uji F) menunjukkan  bahwa  nilai sig 0,000  ≤
0,05  maka  H0  ditolak  dan  Ha  diterima dan  menjelaskan  tingkat  kepatuhan wajib pajak orang pribadi (X)
berpengaruh  secara  positif  terhadap penerimaan  pajak  penghasilan  orang pribadi (Y). Pada tabel 16 juga diperoleh
nilai F hitung pada kolom F sebesar 52,556 dengan  menggunakan  tingkat  keyakinan 95%,  α  =  5%,  df  1  (jumlah  variabel-1) atau  5-1=4  dan  df  2  =31,  maka  didapat F tabel sebesar  2,641  .  Kriteria  dalam pengujian F yaitu:
- Ho diterima bila F hitung ≤ F tabel - Ho ditolak bila F hitung > F tabel Dengan  kriteria  tersebut  diperoleh nilai 52,556 > 2,641 atau F hitung > F tabel , maka  H0  ditolak  dan  dapat  disimpulkan bahwa secara bersama-sama ada pengaruh positif antara Tingkat
Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi yang  terdiri  rasio  tingkat  kepatuhan dalam  menyampaikan  SPT  (X1),  tepat waktu  dalam  menyampaikan  SPT  (X2), tepat  waktu  dalam  menyetorkan  pajak (X3),  dan  benar  dalam  menyetorkan pajak  (X4)  terhadap  variable  terikat Penerimaan  Pajak  Penghasilan  Wajib Pajak Orang Pribadi (Y).
Untuk mengetahui persentase sumbangan pengaruh dari Tingkat Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi (X) terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi (Y)  digunakan  Koefisien  determinasi. Pengujian  koefisien  determinasi  dapat dilihat pada tabel 17 berikut ini.
Berdasarkan Koefisien determinasi dari  hasil  perhitungan  didapat  sebesar 87,1%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa tingkat  kepatuhan  wajib  pajak  orang pribadi  memberikan  pengaruh  sebesar 87,1%  artinya  (sangat  berpengaruh) terhadap  penerimaan  pajak  penghasila pasal  21/26  wajib  pajak  orang  pribadi pada  kantor  Pelayanan  Pajak  Pratama Cibinong,  sedangkan  sisanya  sebesar 12,9 penerimaan pajak penghasilan pasal 21/26  wajib  pajak  orang  pribadi  pada KPP  Pratama  Cibinong  dapat  dijelaskan oleh  variabel  lainnya  yang  tidak  diteliti. Dari  hasil  semua  perhitungan  diatas, maka  dapat  disimpulkan  bahwa  tingkat kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi mempunyai  korelasi  yang  sangat  kuat
terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan pasal  21/26  wajib  pajak  orang  pribadi, ditunjukkan  oleh  angka  hasil  korelasi yaitu  sebesar  0,934.  Meskipun  bukan satu-satunya  faktor  yang  mempengaruhi penerimaan  pajak  penghasilan  pasal 21/26  wajib  pajak  orang  pribadi,  tapi tingkat  kepatuhan  pajak  adalah  faktor terkuat  dari  beberapa  faktor  yang mempengaruhi penerimaan
pajak penghasilan  wajib  pajak  orang  pribadi karena  pengaruh  yang  diberikan  oleh tingkat  kepatuhan wajib pajak  lebih dari 75%  yaitu  87,1%  sehingga  tingkat kepatuhan wajib pajak merupakan faktor utama  bila  dibandingkan  dengan  faktor lain.
Untuk  mengetahui  apakah  dalam model  regresi  pemeriksaan  pajak  (X) berpengaruh  signifikan  terhadap  tingkat Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi (Y)  selain  menggunakan  uji  hipotesis simulan  dapat  digunakan  juga  uji hipotesis  secara  parsial.  Uji  hipotesis parsial  untuk    menguji  hubungan  antara masing-masing  variabel    bebas  terhadap variabel  terikat  secara  parsial  atau  per variabel dengan kriteria pengujian:
- Ho  diterima  jika  –t tabel ≤  t hitung ≤ t tabel
- Ho ditolak jika  –t hitung <  -t tabel atau t hitung > t tabel
Berdasarkan  tabel  Uji  Koefisien Regresi Secara Parsial (Uji t) diperoleh t hitung  untuk  Rasio  Kepatuhan  dalam menyampaikan  SPT  sebesar  -0,436 dengan signifikasi ( sig ) 0,666 sedangkan untuk Ketepatan waktu dalam
menyampaika SPT sebesar 6,590 dengan signifikasi  ( sig )  0,000  untuk  Ketepatan waktu dalam menyetorkan pajak sebesar -5,504 dengan signifikasi ( sig ) 0,000 dan nilai  t  untuk  Benar  dalam  menyetorkan pajak  sebesar  -2,949  dengan  tingkat signifikansi ( sig ) 0,006. Untuk mencari t tabel  dicari  menggunakan  uji  1  (satu) sisi  pada  tingkat  signifikansi  yaitu  α  =
0,05  dengan  derajat  kebebasan  (df)  n-1 atau  36-1  =  35  (n  adalah  jumlah  kasus) maka diperoleh t tabel sebesar 2,030.
Dengan  demikian  secara  parsial koefisien  regresi  yang  mewakili  tingkat kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi tidak  seluruhnya  berpengaruh  pada penerimaan  pajak  penghasilan  wajib pajak  orang  pribadi  pada  KPP  Pratama Cibinong,  dapat  diketahui  dari  uji hipotensis parsial, dimana Rasio Kepatuhan  dalam  Menyampaikan  SPT (X1)  secara  parsial  tidak  berpengaruh terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan wajib  pajak  orang  pribadi  pada  KPP Pratama Cibinong. Salah satu kemungkinan  bahwa  penerimaan  Pajak Penghasilan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi pada  KPP  Pratama  Cibinong  yang  lebih disebabkan oleh besarnya pajak terutang yang  disetorkan  oleh  wajib  pajak  orang pribadi,  menjadi  salah  satu  penyebab Rasio  Kepatuhan  dalam  Menyampaikan SPT  (X1)  tidak  berpengaruh  terhadap Penerimaan  Pajak  Penghasilan  Wajib Pajak  Orang  Pribadi  pada  KPP  Pratama Cibinong.
Untuk  koefisien  regresi  Tepat Waktu dalam Menyampaikan SPT (X2), Tepat  Waktu  dalam  Menyetorkan  Pajak (X3),  dan  Benar  dalam  Menyetorkan Pajak  (X4)  secara  parsial  memiliki pengaruh  terhadap  Penerimaan  Pajak Penghasilan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi pada  KPP  Pratama  Cibinong.  Koefisien regresi Tepat Waktu dalam Menyampaikan  SPT  (X2),  Tepat  Waktu dalam  Menyetorkan  Pajak  (X3),  dan
Benar  dalam  Menyetorkan  Pajak  (X4) berpengaruh  terhadap  penerimaan  pajak penghasilan  wajib  pajak  orang  pribadi menandakan tolak ukur terhadap tingkat kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi dalam  keadaan  dan  kondisi  wilayah jangkawan  KPP  Pratama  Cibinong, mengakibatkan  Koefisien  regresi  Tepat Waktu dalam Menyampaikan SPT (X2), Tepat  Waktu  dalam  Menyetorkan  Pajak
(X3),  dan  Benar  dalam  Menyetorkan Pajak  (X4)  dapat  berpengaruh  positif terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan wajib pajak orang pribadi.

## IV. Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian mengenai  Pengaruh  Tingkat  Kepatuhan Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  terhadap Penerimaan  Pajak  Penghasilan  Orang Pribadi  pada  Kantor  Pelayanan  Pajak Pratama Cibinong, dapat disimpulkan: 1. Tingkat  Kepatuhan  Wajib  Pajak Orang  Pribadi  pada  KPP  Pratama Cibinong. Dapat disimpulkan bahwa  tingkat  kepatuhan  wajib pajak  orang  pribadi  pada  KPP Pratama  Cibinong  masih  kurang bila  dilihat  dari  tingkat  kepatuhan wajib  pajak  orang  pribadi  dalam menyampaikan SPT dan benardalam  menyetorkan  pajak terutangnya.  Sedangkan  dilihat dari ketepatan waktu dalam menyampaikan  dan  menyetorkan
SPT,  tingkat  kepatuhan  wajib pajak  orang  pribadi  sangat  tinggi. Hal  tersebut  membuktikan  juga bahwa  wajib  pajak  orang  pribadi lebih  memperhatikan  ketepatan waktu dalam kewajiban perpajakannya dibandingkan kebenaran dalam menyetorkan
pajak terutangnya.
2. Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib  Pajak  orang  Pribadi  pada KPP  Pratama  Cibinong.  Dapat disimpulkan  bahwa  KPP  Pratama Cibinong belum mampu memenuhi  atau  mencapai  rencana penerimaan pajak penghasilan yang  telah  ditentukan  oleh  Kantor Wilayah  Jawa  Barat  II  (Kanwil
Jabar II) secara terus menerus.
3. Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan  Wajib  Pajak  Orang Pribadi Pada KPP Pratama Cibinong. Berdasarkan Uji Hipotesis yang dilakukan mengenai pengaruh tingkat kepatuhan  wajib  pajak  orang pribadi  terhadap  penerimaan  pajak penghasilan  wajib  pajak  orang pribadi pada KPP Pratama Cibinong,  yaitu  Uji  Koefisien Determinasi  dan  Uji  Koefisien Regresi  secara  Simultan  (Uji  F) maka diperoleh hasil bahwa tingkat  kepatuhan  wajib  pajak orang pribadi berpengaruh terhadap penerimaan pajak penghasilan  wajib  pajak  orang pribadi pada KPP Pratama
Cibinong.  Sedangkan  pada  Uji Koefisien  Regresi  secara  Parsial (Uji T), tidak seluruhnya koefisien regresi  yang diuji tidak seluruhnya mempengaruhi  variabel  dependen, dibandingkan  dengan  koefisien regresi Tepat Waktu dalam Menyampaikan  SPT  (X2),  Tepat Waktu  dalam  Menyetorkan  Pajak (X3), dan Benar dalam Menyetorkan  Pajak  (X4)  secara parsial memiliki pengaruh terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan  Wajib  Pajak  Orang Pribadi pada KPP Pratama Cibinong.

## V. Daftar Pustaka
Diana  Anastasia.  2010. Perpajakan Indonesia . Edisi 3. Salemba ANDI, Yogyakarta.
Priyanto, Duwi. 2012. Cara Kilat Belajar Analisis  Data  Dengan  SPSS. ANDI, Yogyakarta.
Simanjuntak,  Timbul.  H.,  dan  Imam
Mukhlis. 2012. DIMENSI EKONOMI PERPAJAKAN DALAM PEMBANGUNA EKONOMI.  Raih  Asa  Sukses, Bogor.
Soewanji, Jusuf. 2012. Pengantar Metodologo Penelitian. Mitra Wacana Media, Jakarta. Suhartono Rudi, Wirawan. 2010. Eknsiklopedia Perpajakan Indonesia. Salemba Empat , Jakarta. Surat  Edaran  Direktorat  Jenderal  Pajak Nomor SE-18/PJ/2012 tentang Target Rasio Kepatuhan Penyampaian Surat  Pemberitahuan Pada Tahun 2011.
Thomas  Sumarsan.  2012. Perpajakan Indonesia . Indeks, Jakarta. Widodo  Widi.,  Dkk.  2010. Moralitas, Budaya  dan  Kepatuhan  Pajak .
ALFABETA, Bandung. Yamin Mohammad. 2012. PAJAK
PENGHASILAN .  Graham  Ilmu,
Yogyakarta.