## Journal of S ocial and Economics Research
Volume 6, Issue 1, June 2024 P-ISSN: 2715-6117             E-ISSN: 2715-6966 Open Access at: https://idm.or.id/JSER/index.php/JSER
THE EFFECT OF AUDIT TENURE, AUDITOR SWITCHING, COMPANY SIZE, AND ACCOUNTING FIRM REPUTATION ON AUDIT QUALITY IN LQ45 COMPANIES LISTED ON THE INDONESIA STOCK EXCHANGE
PENGARUH AUDIT TENURE, AUDITOR SWITCHING , UKURAN PERUSAHAAN, DAN REPUTASI KAP TERHADAP KUALITAS AUDIT PADA PERUSAHAAN LQ45 YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA
Cindy Aurelia 1 , Aqamal Haq 2
1,2 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Trisakti E-mail: cindyaurelia11@gmail.com 1 , aqamal.haq@trisakti.ac.id 2 ARTICLE INFO ABSTRACT Correspondent Cindy Aurelia cindyaurelia11@gmail.com Key words: Audit Tenure, Auditor
Switching, Company Size, Public Accounting Firm Reputation, Audit Quality.
Website: https://idm.or.id/JSER/index. php/JSER
Page: 1705 - 1719
This  study  aims  to  examine  and  analyze  the  relationship between Audit Tenure, Auditor Switching, Company Size, and the Reputation of Public Accounting Firms on Audit Quality in  LQ45  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange. This research uses secondary data obtained from the companies' annual  reports.  The  sampling  method  used  in  this  study  is purposive sampling. The sample consists of companies listed on the  LQ45  Index  of  the  Indonesia  Stock  Exchange  from  2019- 2023. The data analysis method used to test the hypothesis is Multiple  Linear  Regression  using  SPSS  23  software.  The results of the hypothesis testing in this study indicate that (1) Audit  Tenure  has  a  positive  and  significant  effect  on  Audit Quality, (2) Auditor Switching has a positive and significant effect  on  Audit  Quality,  (3)  Company  Size  does  not  have  a positive  effect  on  Audit  Quality,  and  (4)  the  Reputation  of Public  Accounting  Firms  does  not  have  a  positive  effect  on
Audit Quality.
Copyright © 2024 JSER. All rights reserved.
INFO ARTIKEL ABSTRAK Koresponden Cindy Aurelia cindyaurelia11@gmail.com Kata kunci : Audit Tenure, Auditor
Switching , Ukuran
Perusahaan, Reputasi KAP, Kualitas Audit
Website: https://idm.or.id/JSER/index. php/JSER
Hal: 1705 - 1719
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  dan  menganalisis hubungan antara Audit Tenure, Auditor Switching , Ukuran
Perusahaan,  dan  Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik terhadap  Kualitas  Audit  pada  Perusahaan  LQ45  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan data sekunder yang diperoleh dari laporan tahunan perusahaan. Metode pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan metode purposive  sampling .  Sampel  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah perusahaan yang terdaftar di Indeks LQ45 Bursa Efek Indonesia pada tahun 2019-2023. Metode analisis  data  yang  dilakukan  untuk  menguji  hipotesis adalah  metode  Regresi  Linier  Berganda  dengan menggunakan software SPSS  23.  Hasil  dari  pengujian hipotesis  dalam  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  (1) Audit Tenure berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kualitas  Audit,  (2) Auditor  Switching berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  Kualitas  Audit,  (3)  Ukuran Perusahaan  tidak  berpengaruh  positf  terhadap  Kualitas Audit,  dan  (4)  Reputasi  KAP  tidak  berpengaruh  positif terhadap Kualitas Audit.
Copyright © 2024 JSER. All rights reserved.

## PENDAHULUAN
Indonesia telah mengalami ekspansi ekonomi dalam waktu yang cukup pesat, dan pasar modal merupakan salah satu pilar terpenting dalam membangun ekonomi negara. Di dalam masa perkembangan ekonomi, langkah yang perlu diambil oleh perusahaan adalah melakukan Initial Public Offering (IPO). IPO merupakan langkah utama  perusahaan  jika  ingin  menjadi  perusahaan  publik  dengan  menawarkan saham kepada investor di pasar modal. Bursa Efek Indonesia atau Indonesia Stock Exchange merupakan  pasar  modal  yang  berada  di  Indonesia.  Berdasarkan  data Transaksi dan Indeks Saham pada situs web Badan Pusat Statistik, sampai dengan Desember 2023, 903 perusahaan telah terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Salah  satu  sektor  terpenting  dalam  pasar  modal  adalah  Indeks  LQ45  yang merupakan  45  perusahaan  besar  dan  paling  likuid  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia.  Perusahaan-perusahaan  yang  termasuk  ke  dalam  Indeks  LQ45 merupakan  perusahaan  yang  memiliki  peran  signifikan  dalam  perekonomian Indonesia,  sehingga  laporan  keuangan  yang  diterbitkan  oleh  perusahaan  Indeks LQ45 sangat menjadi perhatian utama bagi para stakeholders .
Dengan  adanya  pertumbuhan  ekonomi  yang  terjadi  dan  peningkatan  investasi bisnis  di  Indonesia,  menyebabkan  perusahaan-perusahaan  diharuskan  untuk memberikan  informasi  laporan  keuangan  secara  transparan  dan  akurat  kepada publik  dengan  tujuan  membantu  dalam  pengambilan  keputusan,  baik  bagi  para investor maupun stakeholders . Laporan keuangan yang diterbitkan oleh perusahaan harus  berisikan  tentang  bagaimana  keadaan  dan  performa  finansial  dari
perusahaan agar dapat menjadi dasar dalam pengambilan keputusan untuk masa depan perusahaan. Semakin baik laporan keuangan yang disajikan, maka semakin baik juga penilaian tentang kinerja perusahaan (Wicaksono & Purwanto, 2021).
Kepercayaan  publik  sangat  berdampak  pada  reputasi  emiten  atau  perusahaan publik.  Penggunaan  jasa  auditor  digunakan  guna  untuk  meningkatkan kepercayaan publik terhadap emiten atau perusahaan publik. Dalam menggunakan jasa auditor, perusahaan memiliki tujuan agar laporan keuangan yang dihasilkan relevan  dan  tidak  terdapat  evaluasi  yang  memihak  terhadap  pengendalian perusahaan.  Hasil  yang  diberikan  oleh  auditor  merupakan  opini  atas  laporan keuangan yang nantinya akan digunakan untuk mengambil keputusan.
Laporan  tahunan  yang  diterbitkan  oleh  perusahaan-perusahaan  di  Bursa  Efek Indonesia  harus  mencakup  laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  oleh  auditor Kantor  Akuntan  Publik  (POJK  No.  29  2016:4).  Auditor  perlu  melakukan  audit terhadap laporan keuangan untuk menilai apakah laporan keuangan yang disajikan telah sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Selain itu, laporan keuangan yang  telah  diaudit  oleh  auditor  Kantor  Akuntan  Publik  juga  dapat  meyakinkan pengguna  laporan  keuangan  bahwa  laporan  keuangan  tersebut  relevan  dan berkualitas.  Kualitas  audit  yang  dilakukan  oleh  auditor  Kantor  Akuntan  Publik sangat penting dalam menjaga integritas dan kredibilitas  pasar dalam pelaporan keuangan perusahaan.
Menurut Muyadil  (2014:43)  yang  dijelaskan  dalam  (Saputra et  al., 2021), kualitas audit  merupakan  proses  sistematis  untuk  memeroleh,  serta  mengevaluasi  bukti pernyataan yang berkaitan dengan kegiatan dan peristiwa ekonomi secara objektif. Tujuan dari kualitas audit ialah menentukan tingkat kesesuaian antara pernyataan dan ketentuan, dan memberikan hasil dari kualitas audit kepada pengguna yang mempunyai kepentingan. Dengan ini, kualitas audit juga dapat diartikan sebagai kemampuan  auditor  dalam  mengidentifikasi  penyajian  laporan  keuangan  yang kemudian hasilnya dilaporkan kepada pengguna informasi keuangan tersebut.
Di  Indonesia,  fenomena  yang  berkaitan  dengan  buruknya  kualitas  audit  masih terdengar.  Fenomena  pertama  adalah  pada  tahun  2019,  akuntan  publik  Kasner Sirumape  dari  KAP  Tanubrata,  Sutanto,  Fahmi,  Bambang,  dan  rekan,  yang merupakan afiliasi dari KAP BDO melakukan pelanggaran terhadap Standar Audit (SA)-Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP), yaitu SA 315, SA 500, dan SA560 yang berpengaruh terhadap opini auditor. Selain KAP Tanubrata, Sutanto, Fahmi, Bambang, dan rekan, pada tahun 2019 juga, Sherly Jokom, akuntan publik dari KAP Ernst  &  Young  melakukan  pelanggaran  terhadap  Standar  Audit  (SA)-Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP), yaitu SA  200 dan SPAP Paragraf 14. Hal ini membuktikan bahwa Kantor Akuntan Publik yang telah berafiliasi dengan Big Four sekalipun, tidak menjamin kualitas audit yang baik.
Selain itu, pada tahun 2022 juga terjadi kasus pemalsuan laporan keuangan oleh perusahaan  asuransi,  yaitu  PT  Asuransi  Jiwa  Adisarana  Wanaartha.  Hal  ini dilakukan karena tidak mampunya perusahaan dalam membayar liabilitasnya. OJK telah memberikan sanksi kepada PT Asuransi Jiwa Adisarana Wanaartha berupa pencabutan  izin  usaha  yang  diberikan  pada  tanggal  5  Desember  2022.  OJK  juga memberikan  sanksi  kepada  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  yang bekerja sama dengan PT Asuransi Jiwa Adisarana Wanaartha. Akuntan Publik dan
Kantor Akuntan Publik termaksud adalah Nunu Nurdiyaman dan Kantor Akuntan Publik Kosasih, Nurdiyaman, Mulyadi, Tjahjo & Rekan. Pengenaan sanksi terhadap Kantor  Akuntan  Publik  Kosasih,  Nurdiyaman,  Mulyadi,  Tjahjo  &  Rekan  tertulis pada  Keputusan  Dewan  Komisioner  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor  Kep- 4/NB.1/2023,  yaitu  pembatalan  Surat  Tanda  Terdaftar  (STTD)  Kantor  Akuntan Publik
Pada  penelitiannya,  Dede  dan  Nayang  (2021)  menunjukkan  bahwa audit  tenure tidak berpengaruh pada kualitas audit. Hal ini dikarenakan lama waktu perikatan auditor  dengan  klien  tidak  menjadi  jaminan  bahwa  laporan  audit  berkualitas, seharusnya  semakin  lama  waktu  perikatan  audit,  maka  akuntan  publik  lebih memahami bagaimana kondisi perusahaan. Penelitian Muh. Rafi Naufaldyaksa et al ., (2023) menunjukkan bahwa auditor switching berpengaruh pada kualitas audit. Hal  ini  dikarenakan auditor  switching yang  dilakukan  oleh  perusahaan  dapat menjaga kualitas audit dengan tidak menurunnya independensi auditor. Penelitian Martiya  dan  Meini  (2021)  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Penelitian  Malinda  dan  Sudarno  (2020) menunjukkan bahwa reputasi KAP berpengaruh pada kualitas audit karena KAP Big Four memberikan kualitas yang baik untuk mempertahankan reputasinya.
Berdasarkan penjabaran terkait fenomena yang telah terjadi dan topik yang telah dijelaskan,  peneliti  memiliki  ketertarikan  untuk  menganalisis  kualitas  audit dikarenakan  masih  adanya  fenomena  yang  berkaitan  dengan  kegagalan  auditor dalam  melakukan  audit  yang  menyebabkan  kualitas  audit  perlu  dipertanyakan. Oleh  karena itu,  penulis  akan  melakukan  studi  dengan  judul  “Pengaruh audit tenure , auditor switching , ukuran perusahaan, dan reputasi KAP terhadap kualitas audit pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia”.

## METODE PENELITIAN
Peneliti  mempergunakan  pendekatan  kuantitatif  dan  penelitian  deskriptif  dalam memeroleh data dan informasi untuk mempelajari hubungan antara kedua variabel yang  sesuai  dengan  tujuan  penelitian.  Penelitian  ini  dilakukan  dengan menggunakan dua jenis variabel, yaitu variabel bebas dan variabel terikat. Variabel bebas  (In dependent  Variable )  pada  penelitian  ini  merupakan Audit  Tenure , Auditor Switching ,  Ukuran  Perusahaan,  dan  Reputasi  KAP.  Sedangkan,  untuk  variabel terikat ( Dependent Variable ) pada penelitian ini merupakan Kualitas Audit.
Data yang akan dipergunakan dalam penelitian ini merupakan data sekunder yang diambil melalui laporan tahunan perusahaan yang tersedia dan dapat diakses, baik melalui  situs web  Bursa  Efek  Indonesia  ataupun  situs  web  perusahaan.  Laporan yang  digunakan  merupakan  laporan  tahunan  perusahaan  pada  periode  2019 sampai dengan 2023 pada perusahaan LQ45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Penelitian  ini  melakukan  analisis  data  yang  memiliki  tujuan  untuk  memeroleh informasi yang relevan dan menggunakan hasil analisis data untuk menyelesaikan masalah dan memberikan jawaban atas pertanyaan dari penelitian ini. Penelitian ini akan  menggunakan  teknik  analisis  regresi  linier  berganda  untuk  mengetahui pengaruh Audit Tenure , Auditor Switching , Ukuran Perusahaan, dan Reputasi KAP terhadap  Kualitas  Audit  pada  perusahaan  LQ45  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  selama  periode  2019-2023. Software yang  akan  digunakan  dalam penelitian ini merupakan Software Statistical Package for Social Science (SPSS).

## Variabel Terikat (Y)
Variabel terikat yang digunakan dalam penelitian ini merupakan Kualitas Audit. Metode  pengukuran  Kualitas  Audit  akan  dilakukan  dengan  menggunakan Discretionary  Accrual model  Modified  Jones.  Perhitungan Discretionary  Accrual dilakukan dengan beberapa tahapan sebagai berikut:
𝑇𝐴𝐶𝑖𝑡 = 𝑁𝐼𝑖𝑡 + 𝐶𝐹𝑂𝑖𝑡
Keterangan: TACit  : Total Accrual perusahaan (i) pada tahun (t)
NIit : Net Income perusahaan (i) pada tahun (t) CFOit  : Cash Flow from Operations perusahaan (i) pada tahun (t)
Hasil dari Total Accrual (TACit) diestimasikan dengan persamaan regresi berganda sebagai berikut:
𝑇𝐴𝐶𝑖𝑡 𝐴𝑖𝑡 − 1 = 𝑎1 ( 1 𝐴𝑖𝑡 − 1 ) + 𝑎2 ( ∆𝑅𝐸𝑉𝑖𝑡 𝐴𝑖𝑡 − 1 ) + 𝑎3 ( 𝑃𝑃𝐸𝑖𝑡 𝐴𝑖𝑡 − 1 ) + 𝑒 Keterangan: TACit : Total Accruals perusahaan (i) pada tahun (t) Ait-1 : Total Assets perusahaan (i) pada tahun (t) ΔREVit : Perubahan pendapatan perusahaan (i) pada tahun (t) PPEit : Property , Plant , and Equipment perusahaan (i) pada tahun (t)
𝑒 : Error
Selanjutnya, perhitungan Nondiscretionary Accruals dilakukan dengan rumus:
𝑁𝐷𝐴𝑖𝑡 = 𝑎1 ( 1
𝐴𝑖𝑡 − 1 ) + 𝑎2 ( ∆𝑅𝐸𝑉𝑖𝑡 −   ∆𝑅𝐸𝐶𝑖𝑡 𝐴𝑖𝑡 − 1 ) + 𝑎3 ( 𝑃𝑃𝐸𝑖𝑡 𝐴𝑖𝑡 − 1 ) Keterangan: NDAit : Nondiscretionary Accruals perusahaan (i) pada tahun (t) Ait-1 : Total Assets perusahaan (i) pada tahun (t) ΔREVit : Changes in Revenue perusahaan (i) pada tahun (t) ΔRECit : Changes in Receivable Accounts perusahaan (i) pada tahun (t) PPEit : Property , Plant , and Equipment perusahaan (i) pada tahun (t)
Terakhir,  perhitungan  terhadap Discretionary  Accruals dapat  dilakukan  dengan menggunakan rumus:
𝐷𝐴𝑖𝑡 = ( 𝑇𝐴𝐶𝑖𝑡
𝐴𝑖𝑡 − 1 ) − 𝑁𝐷𝐴𝑖𝑡 Keterangan: DAit : Discretionary Accruals perusahaan (i) pada tahun (t) TACit : Total Accruals perusahaan (i) pada tahun (t) Ait-1 : Total Assets perusahaan (i) pada tahun (t) NDAit : Nondiscretionary Accruals perusahaan (i) pada tahun (t)

## Variabel Bebas (X)
Variabel  bebas  merupakan  variabel  yang  memiliki  dampak  terhadap  variabel terikat.  Variabel  bebas  yang  memengaruhi  penelitian  ini  adalah Audit  Tenure ,
Auditor  Switching ,  Ukuran  Perusahaan,  dan  Reputasi  KAP.  Penjelasan  terkait variabel bebas dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

## Audit Tenure
Variabel Audit  Tenure akan  diukur  dengan  perhitungan  jumlah  tahun  perikatan auditor dari Kantor Akuntan Publik (KAP) yang sama. Apabila auditor dari KAP yang  sama  melakukan penugasan  tahun  pertama  nilai  1  dan  ditambah  satu  (+1) untuk tahun berikutnya.

## Auditor Switching
Variabel Auditor  Switching akan  diukur  dengan  menggunakan  variabel dummy . Model  yang  akan  digunakan  adalah  dengan  nilai  1  untuk  perusahaan  yang melakukan  pergantian  Akuntan  Publik  (AP)  dan  nilai  0  untuk  perusahaan  yang tidak melakukan pergantian Akuntan Publik (AP).

## Ukuran Perusahaan
Variabel Ukuran Perusahaan akan diukur dengan menggunakan logaritma natural dari  Total  Aset  perusahaan.  Penggunaan  dari  logaritma  natural  dapat disederhanakan dengan tidak melakukan perubahan atas proporsi nilai total aset perusahaan Perhitungan ukuran perusahaan akan dilakukan dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

## 𝐔𝐤𝐮𝐫𝐚𝐧 𝐏𝐞𝐫𝐮𝐬𝐚𝐡𝐚𝐚𝐧: 𝑳𝒏 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕𝒔

## Reputasi KAP
Variabel Reputasi KAP akan diukur dengan menggunakan variabel dummy . Model yang akan digunakan adalah dengan nilai 1 untuk perusahaan yang bekerja sama dengan KAP afiliasi big four dan nilai 0 untuk perusahaan yang bekerja sama dengan KAP  nonafiliasi big  four .  Kantor  Akuntansi  Publik  yang  dimaksud  antara  lain adalah:
1. KAP Price waterhouse Coopers (PwC)
2. KAP Ernst & Young (EY)
3. KAP Deloitte Touche Tohmatsu
4. KAP Klynveld Peat Marwick Goerdeler (KPMG)

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil Uji Normalitas Uji normalitas pada penelitian ini menggunakan Uji Kolmogorov-Smirnov . Pada Uji Kolmogorov-Smirnov ,  data  dapat  dikatakan  terdistribusi  secara  normal  jika  nilai signifikansi  lebih  besar  dari alpha 5%.  Sedangkan,  data  dikatakan  tidak  tersebar normal jika nilai signifikansi lebih kecil dari alpha 5%.
Tabel 1. Hasil Uji Normalitas Model Sig. Keputusan KA 0,200 Ho Diterima Sumber: Data diolah SPSS 23 Berdasarkan  hasil  pengujian  dengan  Uji Kolmogorov-Smirnov ,  dapat  diketahui bahwa nilai Asymp. Sig. (2- tailed ) sebesar 0,200 yang berarti lebih besar dari alpha 5% (0,05).  Maka,  Ho  diterima  dan  dapat  disimpulkan  distribusi  normalitas  telah terpenuhi.

## Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas merupakan uji yang dilakukan untuk mengetahui apakah ada korelasi yang kuat antara masing-masing variabel independen. Di dalam sebuah persamaan, korelasi yang kuat diharapkan terjadi antara variabel independen dan variabel  dependen,  dan  bukan  antara  variabel  independen.  Untuk  menguji  hal tersebut, dilakukan uji dengan nilai Variance Inflation Factor (VIF). Jika nilai VIF lebih kecil  dari  10,00  atau  nilai Tolerance lebih  besar  dari  0,1,  model  terbebas  dari gangguan multikolinearitas. Hipotesis dalam melakukan pengujian ini adalah Ho berarti tidak ada multikolinearitas dan Ha berarti terjadi multikolinearitas.
Tabel 2.  Hasil Uji Multikolinearitas Variable Collinearity Statistics Keputusan Keterangan Tolerance VIF AT 0,509 1,965 Ho Diterima Tidak Ada Multikolinearitas AS 0,507 1,974 Ho Diterima Tidak Ada Multikolinearitas UP 0,979 1,021 Ho Diterima Tidak Ada Multikolinearitas RKAP 0,985 1,015 Ho Diterima Tidak Ada Multikolinearitas Sumber: Data diolah SPSS 23
Hasil uji multikolinearitas menyatakan bahwa nilai VIF semua variabel adalah lebih kecil dari 10,00 dan nilai tolerance lebih kecil dari 1,00. Maka, dapat disimpulkan bahwa Ho diterima dan model untuk variabel independen pada penelitian tidak saling berkorelasi atau dapat dikatakan multikolinearitas tidak terpenuhi.

## Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas merupakan uji asumsi klasik yang dilakukan untuk menilai adanya ketidaksamaan varian dari residual untuk semua pengamatan pada model regresi linier. Hipotesis pada pengujian ini  adalah Ho menyatakan tidak adanya heteroskedastisitas, dan Ha menyatakan adanya heteroskedastisitas. Model regresi dinyatakan tidak valid sebagai alat penelitian jika asumsi heteroskedastisitas tidak terpenuhi.
Tabel 3.  Hasil Uji Heteroskedastisitas Variabel Sig. Keputusan Keterangan AT 0,475 Ho Diterima Tidak Terdapat Heteroskedastisitas AS 0,539 Ho Diterima Tidak Terdapat Heteroskedastisitas UP 0,955 Ho Diterima Tidak Terdapat Heteroskedastisitas RKAP 0,819 Ho Diterima Tidak Terdapat Heteroskedastisitas Sumber: Data diolah SPSS 23
Hasil uji heteroskedastisitas menunjukkan bahwa seluruh variabel memiliki nilai Sig. lebih besar dari 0,05. Hal ini berarti homokedastisitas terpenuhi.

## Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi merupakan uji yang dilakukan untuk mengidentifikasi apakah ada korelasi antara variabel yang ada di dalam model pengamatan dengan periode yang diuji dalam model regresi. Di dalam penelitian, autokorelasi dapat timbul karena observasi yang berturut-turut sepanjang waktu berkaitan antara satu dengan yang lain. Hipotesis dalam melakukan uji autokorelasi adalah Ho yang berarti tidak ada autokorelasi dan Ha yang berarti adanya autokorelasi.
Tabel 4. Hasil Uji Autokorelasi Model DWstat Keputusan Keterangan KA 1,879 Ho Diterima Tidak Terdapat Autokorelasi Positif atau Negatif
Sumber: Data diolah SPSS 23
DWstat bernilai 1,879. Sedangkan, untuk nilai dU-nya adalah sebesar 1,7657 dan dL bernilai  1,6167,  yang  berarti  dU<d<4-dU  atau  dapat  disimpulkan  bahwa  Ho diterima dan tidak terdapat autokorelasi positif atau negatif.

## Analisis Regresi Linier Berganda
Analisis  regresi  linier  berganda  dilakukan  untuk  menghitung  seberapa  besar pengaruh variabel bebas terhadap variabel terikat. Variabel bebas pada penelitian ini adalah Audit Tenure , Auditor Switching , Ukuran Perusahaan, dan Reputasi KAP. Sedangkan, untuk variabel terikat pada penelitian ini adalah Kualitas Audit.
Tabel 5. Hasil Uji Analisis Regresi Linier Berganda Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients B Std. Error Beta (Constant) 0,208 0,126 Audit Tenure -0,024 0,009 -0,344 Auditor Switching 0,041 0,015 0,346 Ukuran Perusahaan -0,007 0,004 -0,159 Reputasi KAP -0,064 0,022 -0,262 Sumber: Data diolah SPSS 23

## Uji Koefisien Determinasi (R²)
Uji  koefisien  determinasi  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah  variabel  bebas mampu  untuk  menjelaskan  perilaku  variabel  terikat.  Apabila  hasil  mendekati  1, artinya informasi yang diberikan oleh variabel bebas pada variabel terikat semakin besar.
Tabel 6. Hasil Uji Koefisien Determinasi (R²) Model R² Adj. R² KA 0,168 0,137 Sumber: Data diolah SPSS 23
Nilai Adjusted  R-Square adalah  sebesar  0,137  yang  berarti  variabel  bebas  mampu menjelaskan variabel terikat sebesar 13,7%. Sedangkan sisanya, atau sebesar 86,3% dijelaskan  oleh  variabel  bebas  lain  yang  tidak  dimasukkan  ke  dalam  model penelitian.

## Uji Simultan (Uji F)
Uji simultan bertujuan untuk mengetahui apakah variabel bebas berpengaruh pada variabel terikat secara serentak. Uji ini dilakukan dengan membandingkan tingkat signifikansi F hasil uji dengan nilai signifikansi dalam penelitian ini.
Tabel 7. Hasil Uji Simultan (Uji F) Model Fstat Sig. Fstat KA 5,367 ,001 b
Sumber: Data diolah SPSS 23
Hasil nilai Sig. Fstat adalah sebesar 0,001 yang berarti nilai tersebut lebih kecil dari 0,05.  Oleh  karena  itu,  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terdapat  satu  variabel independen yang signifikan terhadap variabel independen lain.

## Uji Parsial (Uji T)
Uji  parsial  dilakukan  dengan  tujuan  menguji  hipotesis  dengan  cara  menguji variabel bebas terhadap variabel terikat secara parsial. Uji parsial juga dilakukan untuk menilai signifikansi dari hubungan setiap variabel bebas, yaitu Audit Tenure , Auditor  Switching ,  Ukuran  Perusahaan,  dan  Reputasi  KAP.  Metode  yang  akan digunakan adalah dengan menggunakan tingkat signifikansi sebesar 5% (α=0,0 5).
Tabel 8. Hasil Uji Parsial (Uji T) 𝑲𝑨  =  𝟎, 𝟐𝟎𝟖 − 𝟎, 𝟎𝟐𝟒𝑨𝑻  +  𝟎, 𝟎𝟒𝟏𝑨𝑺 − 𝟎, 𝟎𝟎𝟕𝑼𝑷  +   (−𝟎, 𝟎𝟔𝟒)𝑹𝑲𝑨𝑷 Variabel Prediksi Beta Std. Error T Stat Sig. (2- tailed) Sig. (1- tailed) Keputusan (Constant) 0,208 0,126 1,657 0,101 AT - -0,024 0,009 -2,772 0,007 0,003 H1 Diterima AS + 0,041 0,015 2,784 0,006 0,003 H2 Diterima UP - -0,007 0,004 -1,775 0,079 0,0395 H3 Diterima RKAP + -0,064 0,022 -2,937 0,004 0,002 H4 Ditolak Sumber: Data diolah SPSS 23
Nilai konstanta sebesar 0,208 menunjukkan bahwa Audit Tenure , Auditor Switching , Ukuran  Perusahaan,  dan  Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  tidak  terjadi perubahan atau berada pada posisi konstan. Maka, rata-rata Kualitas Audit adalah sebesar 0,208.
1. Audit Tenure terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan hasil uji statistik, pengaruh Audit Tenure terhadap Kualitas Audit adalah sebesar -0,024. Hal ini menunjukkan jika Audit Tenure naik sebesar satu satuan, Kualitas Audit akan turun sebesar 0,024. Hasil uji menunjukkan nilai sig. sebesar  0,007/2=0,003  <0,05,  maka  H1  diterima.  Oleh  karena  itu,  dapat disimpulkan bahwa Audit Tenure memiliki pengaruh negatif terhadap Kualitas Audit.
2. Auditor Switching terhadap Kualitas Audit Berdasarkan  hasil  uji  statistik,  pengaruh Auditor  Switching terhadap  Kualitas Audit adalah sebesar 0,041. Hal ini berarti jika Auditor Switching naik sebesar satu satuan, Kualitas Audit akan naik sebesar 0,041. Hasil uji menunjukkan nilai sig.  sebesar  0,006/2=0,003<0,05,  maka  H2  diterima.  Oleh  karena  itu,  dapat disimpulkan  bahwa Auditor  Switching memiliki  pengaruh  positif  terhadap Kualitas Audit.

## 3. Ukuran Perusahaan terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan hasil uji statistik, pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Kualitas Audit adalah sebesar -0,007. Hal ini berarti jika Ukuran Perusahaan naik sebesar satu satuan, Kualitas Audit akan turun sebesar 0,007. Hasil  uji  menunjukkan nilai  sig.  sebesar  0,079/2=0,0395<0,05),  maka  H3  diterima.  Oleh  karena  itu, dapat  disimpulkan  bahwa  Ukuran  Perusahaan  memiliiki  pengaruh  negatif terhadap Kualitas Audit.
4. Reputasi Kantor Akuntan Publik (KAP) terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan hasil uji statistik, pengaruh Reputasi Kantor Akuntan Publik (KAP) adalah sebesar -0,064. Hal ini berarti jika Reputasi KAP naik sebesar satu-satuan, Kualitas  Audit  akan  turun  sebesar  0,064.  Hasil  uji  menunjukkan  adanya ketidaksesuaian  antara  nilai  beta  dengan  hipotesa  yang  diajukan,  di  mana Reputasi Kantor Akuntan Publik (KAP) berpengaruh positif terhadap Kualitas Audit. Oleh karena itu, uji terhadap signifikan tidak dilanjutkan.

## Pembahasan
Pengaruh Audit Tenure terhadap Kualitas Audit Hasil uji hipotesis pada Tabel 8 menunjukkan bahwa Audit Tenure berpengaruh dan signifikan terhadap Kualitas Audit yang diproksikan dengan Discretionary Accrual dengan beta -0,024, sehingga hipotesis dapat diterima. Hasil penelitian ini sejalan dengan Agency  Theory yang  menyatakan  bahwa  auditor  dengan  jangka  waktu perikatan  yang  lama  dapat  mengurangi  independensi  auditor.  Selain  itu,  hasil penelitian  ini  juga  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Immanuel  & Lukman  (2022)  yang  menyatakan  bahwa Audit  Tenure berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap Kualitas Audit. Perusahaan yang melakukan perikatan dengan auditor  dalam  jangka  waktu  yang  panjang  dapat  menyebabkan  turunnya independensi  dan  objektivitas  auditor  karena  adanya  ikatan  emosional.  Hal  ini dapat  menurunkan  kepercayaan,  baik  itu  investor, stakeholders ,  ataupun  pasar. Berdasarkan  hasil  penelitian  ini,  dapat  disimpulkan  bahwa Audit  Tenure yang panjang  dapat  membuat  auditor  lebih  memahami  tentang  keadaan  perusahaan sehingga sejalan dengan Kualitas Audit yang baik.
Pengaruh Auditor Switching terhadap Kualitas Audit Hasil uji hipotesis pada Tabel 8 menunjukkan bahwa Auditor Switching berpengaruh dan  signifikan  terhadap  Kualitas  Audit  yang  diproksikan  dengan Discretionary Accrual dengan beta 0,041, sehingga hipotesis kedua diterima. Hasil penelitian ini sejalan dengan teori sinyal di mana auditor switching dapat menjadi sinyal positif untuk  pemangku  kepentingan  dan  pasar  karena  dilakukannya Auditor  Switching dapat  menjaga  independensi  dan  mengurangi  potensi  bias.  Hasil  penelitian  ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Muh. Rafi Naufaldyaksa et al., (2023) yang  menyatakan  bahwa Auditor  Switching berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  Kualitas  Audit. Auditor  Switching dapat  menjadi  tantangan  saat  awal penyesuaian dalam memahami perusahaan, tetapi peningkatan independensi dan perspektif baru yang dibawa oleh auditor lebih besar. Berdasarkan hasil penelitian ini, dapat disimpulkan bahwa Auditor Switching sejalan dengan Kualitas Audit yang baik karena auditor baru cenderung menerapkan standar audit yang ketat.
Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Kualitas Audit Hasil uji hipotesis pada Tabel 8 menunjukkan bahwa H3 diterima karena ukuran perusahaan  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  Kualitas  Audit  yang diproksikan dengan Discretionary Accrual dengan beta  -0,007. Hasil penelitian ini sejalan dengan Agency Theory yang menyatakan bahwa perusahaan yang lebih besar memungkinkan  auditor  untuk  menghadapi  tekanan  yang  lebih  besar  dari  pihak manajemen  untuk  memanipulasi  hasil  audit  demi  citra  perusahaan.  Selain  itu, temuan dari penelitian ini sejalan dengan hasil yang ditemukan oleh Cindy Claudia (2023).  Pada  penelitian  tersebut,  dinyatakan bahwa  perusahaan  yang  lebih  besar cenderung  memiliki  kualitas  audit  yang  lebih  rendah  karena  perusahaan  besar
dianggap  memiliki  kondisi  yang  lebih  stabil,  sehingga  lebih  mudah  bagi perusahaan untuk melakukan manipulasi atau melakukan praktik yang kurang etis.
Hasil  negatif dapat terjadi karena perusahaan besar memiliki sumber daya yang cukup  untuk  menangani  masalah  akuntansi  dan  pelaporan  keuangan  tanpa memerlukan auditor eksternal  dengan kualitas  yang baik. Selain itu, perusahaan besar memiliki kemampuan yang cukup untuk menekan auditor agar memberikan hasil  audit  yang  baik  dan  menguntungkan  untuk  perusahaan,  yang  akhirnya menyebabkan penurunan kualitas audit. Hal ini juga berkaitan dengan pentingnya pengawasan  regulasi  yang  ketat  dan  tata  kelola  perusahaan  yang  efektif  untuk memastikan kualitas audit.

## Pengaruh Reputasi KAP terhadap Kualitas Audit
Hasil uji hipotesis pada Tabel 8 menunjukkan bahwa H4 ditolak karena Reputasi Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap Kualitas Audit yang diproksikan dengan Discretionary Accrual dengan beta -0,064. Di  dalam Agency  Theory ,  audit  yang  berkualitas  diharapkan  dapat  mengurangi adanya  permasalahan  keagenan.  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  yang  berafiliasi dengan Big Four umumnya diasumsikan sebagai KAP yang memiliki standar yang lebih tinggi dalam melakukan audit karena reputasi global yang dimiliki. Namun, adanya hasil negatif dalam penelitian ini menandakan bahwa KAP yang berafiliasi dengan Big Four tidak selalu memberikan Kualitas Audit yang baik.
Temuan ini bertolak belakang dengan temuan pada penelitian yang dilakukan oleh Taufiq  Fadhil  Hidayat &  Mekani  (2024).  Menurut  penelitian  tersebut, KAP  yang berafiliasi  dengan Big  Four dapat  menjalankan  tugasnya  dengan  baik  secara independen dan profesional, sehingga auditor tidak terpengaruh oleh klien. KAP yang  berafiliasi  dengan Big  Four cenderung  mempunyai  kemampuan  yang  lebih baik  dalam  melakukan  audit,  yang  menyebabkan  meningkatnya  Kualitas  Audit. Namun,  hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Arif Zulfikar  (2019).  Pada  penelitian  tersebut,  dinyatakan  bahwa  baik  KAP  yang berafiliasi  dengan Big  Four maupun  KAP  yang  tidak  berafiliasi  dengan Big  Four akan memberikan kualitas audit yang sama karena mennggunakan prosedur audit yang sama.
Penjelasan terkait hasil negatif pada penelitian ini dapat disebabkan oleh KAP yang berafiliasi  dengan Big  Four mendapatkan  tekanan  yang  besar  dari  klien  untuk menghasilkan  Kualitas  Audit  yang  menguntungkan  perusahaan,  sehingga  dapat menurunkan independensi auditor dan kualitas dari audit yang dihasilkan. Selain itu,  KAP  yang  tidak  berafiliasi  dengan Big  Four akan  lebih  berusaha  untuk mempertahankan dan membangun reputasi mereka dengan cara memberikan audit yang lebih berkualitas agar dapat bersaing dengan KAP yang berafiliasi dengan big four.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan yang telah dijelaskan, maka kesimpulan dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Audit Tenure berpengaruh negatif dan signifikan terhadap Kualitas Audit. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Immanuel & Lukman (2022) yang  menyatakan  bahwa Audit  Tenure berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap  Kualitas  Audit.  Namun,  tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang
dilakukan  oleh  Lia  Kurniati et  al., (2021)  yang  menyatakan Audit  Tenure berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kualitas Audit.
2. Auditor Switching berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kualitas Audit. Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Muh. Rafi Naufaldyaksa et al., (2023) yang menyatakan bahwa Auditor Switching berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kualitas Audit.
3. Ukuran  Perusahaan  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  Kualitas Audit.  Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Cindy  Claudia (2023) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif dan signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Namun,  hasil  penelitian  ini  tidak  sejalan dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Indriyani  &  Meini  (2021)  yang menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas audit.
4. Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap Kualitas Audit. Hal ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan Taufiq Fadhil Hidayat & Mekani (2024) yang menyatakan bahwa KAP afiliasi Big  Four dapat  menjalankan  tugas  dengan  baik  secara  independen  dan profesional,  dan  cenderung  mempunyai  kemampuan  yang  lebih  baik  dalam melakukan audit.

## DAFTAR PUSTAKA
Arens,  A.  A.,  Elder,  R.  J.,  &  Beasley,  M.  S.  2013. Auditing  and  Assurance  Services .
Jakarta: Salemba Empat.
_______________________________________  &  Hogan,  C.  E.  2017. Auditing  and Assurance Services (Sixteenth Ed.). Boston: Prentice Hall.
Arens, A., & Loebbecke, J. K. 2000. Auditing and Integrated Approach . New  Jersey: Prentice-Hall, Inc.
Arista, S., Wahyudi, T., & Yusnaini. 2018. Pengaruh Struktur Corporate Governance dan  Audit  Tenure  terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan.  Akuntabilitas: Jurnal Penelitian dan Pengembangan Akuntansi, 12(2), 81-98.
Badan  Pusat  Statistik.  2024.  Transaksi  dan  Indeks  Saham  di  Bursa  Efek,  2023. Dipetik  Januari  24,  2024,  dari  Situs  Web  Badan  Pusat  Statistik: https://www.bps.go.id/id/statistics-table/2/MTI1IzI=/transaksi-dan- indeks-saham-di-bursa-efek.html
Boynton, W. C., Johnson, R. N., & Kell, W. G. 2002. Modern Auditing (Seventh Ed.). Jakarta: Erlangga.
Brigham, E. F., & Houston, J. F. 2011. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan (11 Ed.). Jakarta: Salemba Empat.
Buchori,  A.,  &  Budiantoro,  H.  2019.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Klien,  Audit Tenure,  dan  Spesialisasi  Auditor  terhadap  Kualitas  Audit.  Jurnal  Pajak Akuntansi, Sistem Informasi, dan Auditing, 1(1), 22-39.
DeAngelo,  L.  E.  1981. Auditor  Size  and  Audit  Quality .  Journal  of  Accounting  and Economics, 3(3), 183-199.
Effendi, E., & Ulhaq, R. D. 2021. Pengaruh Audit Tenure, Reputasi Auditor, Ukuran Perusahaan dan Komite Audit terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan  Pertambangan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun 2015-2018).  Jurnal  Ilmiah  Manajemen,  Ekonomi,  dan  Akuntansi,  5(2),  1475- 1504.
Elevandra, D., & Yunita, N. H. 2021. Pengaruh Audit Tenure dan Auditor Switching terhadap Kualitas Audit dengan Financial Distress sebagai Pemoderasi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 3(1), 82-97.
Fitri,  H.,  Elmanizar,  Nugraha,  A.  T.,  Yakub,  A.,  &  Cahyono,  B.  P.  2019. The Application  of  Agency  Theory  in  Supply  Chain  Finance:  A  Case  of  Indonesian Manufacturing Firms. International Journal of Supply Chain Management, 8(3), 23-32.
Hamid, A. 2013. Pengaruh Tenur KAP dan Ukuran KAP terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI). Jurnal Akuntansi.
Harianja, A., & Sinaga, J. G. 2022. The Effect of Audit Fee, Audit Delay, and Auditor Switching  on  Audit  Quality .  Jurnal  Akuntansi,  Audit  dan  Sistem  Informasi Akuntansi, 6(1), 23-31.
Herwidyawati, Y., Maidani, & Kuntadi, C. 2022. Literature Review Pengaruh Audit Fee, Audit  Tenure, Rotasi Audit, Audit Delay, dan Komite Audit  terhadap Kualitas Audit. Journal of Comprehensive Science, 1(5), 1-5.
Hidayati, N. 2019. Ditemukan Pelanggaran pada Audit Laporan Keuangan Garuda, Izin AP Kasner Sirumapea Dibekukan. Dipetik November 15, 2023, dari Pusat Pembinaan Profesi Keuangan: https://pppk.kemenkeu.go.id/in/post/ditemukan-pelanggaran-pada- audit-laporan-keuangan-garuda,-izin-ap-kasner-sirumapea-dibekukan
Indriyani,  M., &  Meini,  Z.  2021. Pengaruh Ukuran KAP, Audit  Fee,  dan  Ukuran Perusahaan  terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan Manufaktur  Sektor  Industri  Barang  Konsumsi  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Periode 2015-2019). Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 10(2), 107-124.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. 1976. Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure . Journal of Financial Economics 3, 305-360.
Juliantari,  N. A., & Rasmini, N. 2013. Auditor Switching dan Faktor-Faktor yang Mempengaruhinya. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 3(3), 231-246.
Kurniati,  L.,  Yuliusman,  &  Yustien,  R.  2021. The  Influence  of  Audit  Fee  and  Audit Tenure  on  Audit  Quality  (Empire  Study  on  Mining  Companies  Listed  on  the Indonesia Stock Exchange for 2015 -2018 Period). Jambi Accounting Review, 2(3), 353-364.
Liliany,  &  Arisman,  A.  2021.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Kepemilikan Manajerial  dan  Financial  Distress  terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan (Studi Empiris Pada Perusahaan Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2019). Publikasi Riset Mahasiswa Akuntansi, 2(2), 121-134.
Naufaldyaksa, M. R., Tjan, J. S., & Pelu, M. A. 2023. Pengaruh Auditor Switching, Fee Audit, Audit Tenure, dan Company Size terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) 2018-2020. Jurnal Ilmu Ekonomi, 6(1), 40-46.
Otoritas  Jasa  Keuangan  Republik  Indonesia.  2016.  Peraturan  Otoritas  Jasa Keuangan Nomor 29/POJK.04/2016 Tentang Laporan Tahunan Emiten atau Perusahaan Publik. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.
___________________________________________.  2017.  Peraturan  Otoritas  Jasa Keuangan Nomor 53/POJK.04/2017. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.
___________________________________________.  2022.  Peraturan  Otoritas  Jasa Keuangan  Republik  Indonesia  Nomor  14/POJK.04/2022  Tentang Penyampaian  Laporan  Keuangan  Berkala  Emiten  atau  Perusahaan  Publik. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.
___________________________________________.  2023.  Peraturan  Otoritas  Jasa Keuangan Republik Indonesia Nomor 9 Tahun 2023 Tentang Penggunaan Jasa Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam Kegiatan Jasa Keuangan. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.
Presiden  Republik  Indonesia.  2015.  Peraturan  Pemerintah  Republik  Indonesia Nomor 20 Tahun 2015 Tentang Praktik Akuntan Publik. Jakarta.
___________________________.  2022.  Peraturan  Pemerintah  Pengganti  Undang- Undang  Republik  Indonesia  Nomor  2  Tahun  2022  Tentang  Cipta  Kerja. Jakarta.
Rahmadhani,  N.  A.,  &  Ardini,  L.  2018.  Pengaruh  Tanggung  Jawab  Sosial Perusahaan  terhadap  Nilai  Perusahaan  dengan  Kepemilikan  Manajerial sebagai Variabel Moderating. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 7(6), 1-18.
Ramadhan, S. W., & Arif, A. 2023. Pengaruh Objektivitas dan Pengalaman Auditor terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi Trisakti, 1-10.
Rizki, M., & Sudarno. 2020. Pengaruh Reputasi KAP, Ukuran KAP, dan Biaya Audit terhadap Kualitas Audit (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2015-2017). Diponegoro Journal of Accounting, 9(3), 1-11.
Saputra,  M.  D.,  Hartaty,  S.,  &  Amri,  D.  2021.  Pengaruh  Kecerdasan  Emosional, Kecerdasan  Intelektual,  Kecerdasan  Spiritual,  dan  Etika  Profesi  terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada 3 Kantor Akuntan Publik Jakarta Selatan dan Depok). Akuntanika, 7(1), 28-39.
Sari, R., & Rahmi, M. 2021. Analisis Pengaruh Rotasi Auditor, Audit Tenure dan Reputasi KAP terhadap Kualitas Audit. Jurnal Equity, 24(1), 123-140.
Sirait, M. G. 2020. Pengaruh Audit Tenure, Akuntabilitas dan Kompetensi  Audit terhadap  Kualitas  Audit  dengan  Budaya  Organisasi  sebagai  Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar 2020 Buku II.
Wareza, M. 2019. Lagi-lagi KAP Kena Sanksi OJK, Kali Ini Partner EY. Retrieved November 15, 2023, from CNBC Indonesia: https://www.cnbcindonesia.com/market/20190809100011-17-90855/lagi- lagi-kap-kena-sanksi-ojk-kali-ini-partner-ey
Wicaksono,  A.  T.,  &  Purwanto,  A.  2021.  Pengaruh  Audit  Tenure,  Rotasi  KAP, Ukuran  KAP,  dan  Spesialisasi  Industri  Auditor  terhadap  Kualitas  Audit. Diponegoro Journal of Accounting, 10(2), 1-15.