## ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH
(Studi: BNI Syariah dan BRI Syariah)

## COMPARATIVE ANALYSIS OF ISLAMIC BANKING FINANCIAL PERFORMANCE
(Study BNI SHARIA AND BRI SHARIA)
Dian Asri Fitriah 1a ; Afiati Kurniasih 2b
1a Jurusan Ekonomi Islam Fakultas Perbankan Syariah Universitas Djuanda, Jl. Tol Ciawi No. 1, Kotak Pos 35 Bogor 16720
2b Jurusan Perbankan Syariah Fakultas Ekonomi Islam Universitas Djuanda, Jl. Tol Ciawi No. 1, Kotak Pos 35 Bogor 16720
(Diterima oleh Dewan Redaksi 10-06-2016) (Dipublikasikan oleh Dewan Redaksi 01-12-2016)

## ABSTRACT
Financial  performance  BNI  Sharia  BRI  Sharia  and  get  a  big  profit  other  than  Islamic banking. This is evidenced by the amount of profit earned by BNI Syariah amounted to 265.6 billion rupiah and BRI Syariah makes a profit of 12 billion rupiah. Therefore, this study  was  made  untu  compare  the  financial  performance  between  BNI  Syariah  BRI Syariah and to specify the variables that determine financial performance such as CAR, NPF,  FDR,  ROA,  ROA,  and  ROE.  Data  analysis  tools  in  this  study  used  quantitative descriptive  analysis  which  takes  its  data  from  the  Annual  Report  Sharia  BRI  and  BNI Sharia from 2011 to 2015. The data management by using T-test and regression, with the  help  of  SPSS  application  program.  The  conclusion  of  this  study  is  the  existence  of some differences in the magnitude of the ratios of BNI Sharia and BRI Sharia. Thus the BNI Sharia has better performance than the BRI Sharia in 2011 to 2015.

## Keyword: Financial Performance, BNI Sharia, BRI Sharia

## ABSTRAK
Kinerja  keuangan  BNI  Syariah  dan  BRI  Syariah  mendapatkan  profit  yang  besar dibandingkan  perbankan  syariah  yang  lain.  Ini  dibuktikan  dengan  jumlah  profit  yang didapatkan  oleh  BNI  Syariah  sebesar  265,6  miliar  rupiah  dan  BRI  Syariah  yang mendapatkan profit sebesar 12 miliar rupiah. Oleh karena itu penelitian ini dibuat untu mengetahui  perbandingan  kinerja  keuangan  diantara  BNI  Syariah  dan  BRI  Syariah untuk  menentukan  variabel-variabel  yang  menentukan  kinerja  keuangan  seperti  CAR, NPF,  FDR,  BOPO,  ROA,  dan  ROE.  Alat  analisis  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan analisis deskriptif kuantitatif yang mengambil datanya dari Annual Report BRI Syariah dan BNI Syariah dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015. Pengelolaan data dengan menggunakan T-test dan Regresi, dengan bantuan program aplikasi SPSS. Kesimpulan dari  penelitian  ini  adalah  adanya  beberapa  perbedaan  besarnya  rasio-rasio  dari  BNI Syariah  dan  BRI  Syariah.  Dengan  demikian  BNI  Syariah  memiliki  kinerja  lebih  baik daripada BRI Syariah pada tahun 2011 sampai 2015.
Kata Kunci: Kinerja Keuangan, BNI Syariah, BRI Syariah
Dian  Asri  Fitriah.  2016.  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah (Studi: BNI Syariah dan BRI Syariah). (3): 256 – 264

## PENDAHULUAN
Pertumbuhan  ekonomi  Islam  telah berkembang  pesat  beberapa  tahun terakhir. Khususnya pertumbuhan jumlah lembaga  keuangan  yang  berbasis  Islam, baik  bank  maupun  non-bank  seperti asuransi  syariah,  pasar  modal  syariah, pegadaiaan  syariah,  koperasi  syariah, reksadana  syariah,  obligasi  syariah  serta leasing syariah.
Dari  banyaknya  lembaga  keuangan, baik  bank  maupun  non  bank,  perbankan adalah salah satu lembaga keuangan yang paling  berperan  dalam  perekonomian suatu  Negara  dan  tidak  dapat  dipungkuri bahwa  ekonomi  disuatu  negara  sangat mempengaruhi  kinerja  perbankan.  Salah satunya  krisis  finansial  juga  pada  era  90- an  yang  berdampak  pada  kinerja keuangan  perbankan  di  Indonesia.  Pada era  tersebut  perbankan  mengalami kinerja  keuangan  yang  sangat  buruk, sehingga beberapa bank milik pemerintah terpaksa  di  akuisisi,  dan  di  marger,  serta ada  pula  yang  dijual  pada  pihak  swasta, krisis  perbankan  berkaitan  erat  dengan sistem ekonomi makro, kebijakan moneter  pemerintah,  kebijakan  fiskal, sistem  pemerintahan,  aspek  hukum, politik,  sosial,  dan  sebagainya.  Adapun kinerja perbankan syariah yang pada saat itu  hanya  Bank  Muamalat,  juga  terkena dampak  krisis.  Hal  ini  terlihat  dari tingginya  rasio  pembiayaan  macet  (NPF) yang mencapai lebih dari 60%.
Penilaian  kesehatan  suatu  bank bertujuan  untuk  mengetahui  kondisi perbankan  apakah  berada  dalam  posisi sehat,  cukup  sehat,  kurang  sehat  atau tidak sehat. Selain itu, penilaian kesehatan bank  juga  akan  berpengaruh  terhadap loyalitas  nasabah  pada  bank  yang bersangkutan.  Untuk  mengetahui  kondisi kesehatan bank tersebut dapat dibuktikan melalui berbagai alat ukur. Salah satu alat
untuk  mengukur  tingkat  kesehatan  bank adalah  dengan  menggunakan  analisis CAMEL.
Berdasarkan  UU  Republik  Indonesia No.  21  tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah  pasal  51,  pembinaan  dan Pengawasan bank dilakukan oleh Otoritas Jasa  Keuangan.  UU  tersebut  lebih  lanjut menetapkan  bahwa,  bank  syariah  wajib memelihara  tingkat  kesehatan  yang meliputi  sekurang-kurangnya  mengenai kecukupan  modal,  likuiditas,  rentabilitas, solvabilitas,  kualitas  manajemen  Islami, dan  hal-hal  lainnya  yang  memiliki  kaitan dengan usaha Bank Syariah.

## MATERI DAN METODE
Kinerja  religius  islami  adalah  suatu pencapaian  yang  diperoleh  sesorang  atau organisasi  dalam  bekerja  atau  berusaha yang mengikuti kaidah-kaidah agama atau prinsip-prinsip  ekonomi  Islam.  Terdapat beberapa dimensi kinerja Islami, yaitu: 1. Amanah dalam bekerja yang, seperti : professional, ibadah dan amal perbuatan,
2. Mendalami agama dan profesi, seperti :  memahami  nilai  agama,  dan  tekun bekerja
Ada  4  (empat)  metode  yang digunakan  dalam  mengukur  kinerja keuangan perusahaan selama ini, yaitu:
1. Metode  Rasio  Keuangan.  Dalam metode  ini  pengukuran  kinerja perusahaan  lebih  menekankan  pada operasi  keuangan  yaitu: Likuidity Ratio,  Leverage  Ratio,  Probabilitas Ratio, dan Activity Ratio.
2. Metode Economic  Value  Added (EVA). Metode  ini  memfokuskan  pada penerapan  nilai  proses  kinerja  dalam periode  1  (satu)  tahun.  Dengan  kata lain  EVA  merupakan  pengukuran pendapatan sisa ( residul income) yang
mengurangi  biaya  modal  terhadap laba operasi.
3. Metode Balance  Scorecard (BSC). Pengukuran kinerja perusahaan menggunakan  metode  ini  dilakukan dengan cara menyeimbangkan faktor- faktor  keuangan  dan  nonkeuangan dari suatu
perusahaan.
Mempertimbangkan  4  aspek  atau perspektif yaitu: prospektif keuangan, pelanggan,  proses  bisnis  internal  dan proses belajar dan berkembang.
4. Metode  Radar,  merupakan  metode yang digunakan untuk melihat kinerja perusahaan yang menjadi penyempurna  dari  metode-metode sebelumnya. Rasio Radar mengelompokan  rasionya  menjadi  5 (lima)  kelompok  besar  yaitu  Rasio Profitabilias,  Produktifitas,  Utilitas Aktiva, Stabilitas,
dan Rasio Pertumbuhan.
Adapun  manfaat  penilaian  kerja sebagai berikut:
a. Untuk  mengukur  prestasi  yang dicapai  oleh  suatu  organisasi  dalam periode  tertentu  yang  mencerminkan tingkat keberhasilan suatu perusahaan. b. Pengukuran  kinerja  dapat  digunakan untuk menilai kontribusi suatu bagian dalam  pencapaian  tujuan  perusahaan secara keseluruhan.
c. Dapat  digunakan  sebagai  dasar strategi  perusahaan  untuk  masa  yang akan datang.
d. Sebagai bahan pertimbangan keputusan  oleh  para  pemegang kepentigan pada sebuah perusahaan.
e. Sebagai  dasar  penarikan  minat  para investor  dalam  penanaman  modal  di pasar  modal  agar  perusahaan  dapat meningkatkan efisiensi dan produktivitas perusahaan Kesehatan  suatu  bank  merupakan kepetingan  suatu  pihak,  yaitu:  pemilik, pengelola bank dan masyarakat pengguna jasa  bank.  Tingkat  kesehatan  bank merupakan  hasil  penelitian  kualitatif  atas
berbagai aspek yang berpengaruh terhadap  kondisi  dan  atau  kinerja  suatu bank melalui penilaian faktor permodalan, kualitas  aset,  manajemen,  rentabilitas, likuiditas.
Skema Kerangka Pemikiran
Gambar 1. Kerangka Pemikiran Sumber: Penulis, 2016
Jenis dan Objek Penelitian
Penelitian yang
dilakukan menggunakan penelitian deskriptif kuantitatif,  merupakan  penelitian  yang memberikan  penjelasan  atau  gambaran secara  terperinci  terhadap  suatu  keadaan tanpa ada perlakuan terhadap objek yang diteliti.
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah BNI  Syariah  dan  BRI  Syariah.  Sedangkan sampelnya  adalah  Laporan  keuangan kedua  bank  tersebut  dari  tahun  2011 sampai  pada  tahun  2015.  Dalam penelitian  ini,  teknik  sampling  yang digunakan adalah purposive sampling . Objek  penelitian  adalah  CAR,  NPF, ROA,  ROE,  BOPO  dan  FDR  pada  BNI Syariah dan BRI Syariah tahun 2011-2015,
Laporan Keuanganbank dan Annual Report Uji Beda BNI Syariah Analisis Laporan Keuangan NPF ROA CAR FDR BOPO ROE BRI Syariah
dengan  focus  penelitian  yaitu  tentang analisis  perbandingan  kinerja  perbankan syariah.
Data  sekunder  merupakan  sumber utama  dalam  penelitian  ini  dimana datanya  adalah  Laporan  keuangan  dan Annual  Report  BNISyariah  dan  BRI Syariah dari tahun 2011-2015.
Teknik  analisis  yang  digunakan penulis  gunakan  adalah  T-test  dan Regresi.
Penelitian T-test
adalah penelitian yang
dipakai untukmembandingkan kedua objek penelitian.  Sedangkan,  Regresi  adalah penelitian  yang  membuktikan  seberapa besar pengaruh variabel-variabel tersebut terhadap kinerja perbankan syariah.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Gambaran Umum BNI Syariah Permintaan akan berdirinya perbankan  yang  berbasis  syariah  mulai bermunculan dari masyarakat. Banyaknya permintaan  tersebut  akhirnya  menarik manajemen  BNI  untuk  membuka  layanan perbankan yang berbasis syariah, sehingga  BNI  menyediakan  konsep dual banking system dan resmi berdiri sejak 29 April tahun 2000.
Dari  awal  operasinya  layanan  bank berbasis syariah,
BNI
Syariah menunjukkan pertumbuhan yang signifikan  dengan  dilihat  dari  jumlah cabang  BNI  Syariah  pada  juni  2014 mencapai  65  Kantor  Cabang,  161  Kantor Cabang  Pembantu,  17  Kantor  Kas,  22 Mobil  Layanan  Gerak  dan  20 Payment Point . Kinerja  keuangan  BNI  Syariah  pada tahun 2013-2015 mengalami peningkatan yang  cukup  signifikan  dari  jumlah  asset (Total  Assets ),  Pembiayaan  ( Financing ), dan Dana Pihak Ketiga ( Third Party Fund ). Hal  ini  membuktikan  bahwa  BNI  Syariah mampu  mengelola  seluruh  kinerjanya dengan  sangat  baik  hingga  dapat meningkatkan  pendapatan  dan  juga kepercayaan  masyarakat  untuk  menaruh
dananya  pada  BNI  Syariah.  BNI  Syariah mengalami  peningakatan  asetyang  cukup signifikan  setiap  tahunnya  hingga  lebih dari Rp. 4.783.608 juta.

## Gambaran Umum BRI Syariah
Awal mulanya BRI Syariah merupakan bank  yang  berada  di  bawah  PT.  Bank Rakyat Indonesia yang melakukan akuisisi terhadap  Bank  Jasa  Arta  pada  tanggal  19 Desember 2007 dan setelah mendapatkan izin dari Bank Indonesia pada 16 oktober 2008 melalui suratnya No.10/67/KEP.GBI/DpG/2008, maka pada tanggal 17 Desember 2008 PT. Bank Rakyat  Indonesia  Syariah  (BRI  Syariah) secara resmi beroperasi. Setelah keluarnya  surat  tersebut,  BRI  Syariah mulai  menjalankan  kegiatan  operasional perbankan berdasarkan prinsip syariah.
Aktivitas  BRI  Syariah  semakin  kokoh setelah tanggal 19 Desember 2008 dengan penandatanganan  akta  pemisahan  Unit Usaha  Syariah    BRI,  untuk  berdiri  sendiri menjadi  BRI  Syariah  sebagai  bank  umum (proses spin off) yang berlaku efektif pada 1 Januari 2009.
Kinerja  keuangan  BRI  Syariah  juga mengalami peningkatan disetiap tahunnya dengan  melihat  Jumlah  Aktiva  ( Total Assets ),  Aktiva  produktif    ( Earnings Assets ),  pembiayaan  ( Financing ),  Dana Pihak  Ketiga  ( Third  Party  Fund ),  Ekuitas Bersih  ( Equity  Net ),  dan  Laba  Rugi  tahun berjalan  sebelum  Pajak  ( Profit  Loss Current  Year  Before  Tax ).  Bahkan Kenaikan  jumlah  saham  BRI  Syariah mencapai  Rp.  3.889.214  juta  3  tahun terakhir.
Dalam  penelitian  ini,  untuk  menguji hipotesis peneliti menggunakan T-test dan Regresi  linear  berganda  yang  dimaksud untuk  mengetahui  apakah  ada  perbedaan kinerja  keuangan  antara  BRI  Syariah  dan BNI  Syariah  dan  manakah  bank  yang memiliki  kinerja  keuangan  yang  lebih baik,  dan  untuk  mengetahui  pengaruh variabel  bebas  ( Independent )  X  yang terdiri  dari  6  variabel,  yaitu:  CAR,  NPF,
NIM,  BOPO  dan  FDR,  terhadap  Variabel terikat ( Dependent ), yaitu: ROA. Perhitungan menggunakan metode T- test yang dihitung menggunakan program aplikasi SPSS. Dari hasil Tabel Independent  Samples  T-test  menyajikan enam  variabel,  terdiri  dari  variabel  CAR (X1), NPF (X2), ROA (X3), ROE (X4), BOPO (X5), dan FDR (X6).
a. Bila  kedua  varians  sama,  maka sebaiknya asumsi yang dapat dioperasikan  menggunakan Equal variance  assumed (diasumsi  kedua varian  sama).  T  hitung  untuk  CAR dengan Equal  variance  assumed adalah  2.856,  dengan  probabilitas 0.021 oleh karena 0.021 < 0.05, maka H0 ditolak dan H1 diterima atau dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio CAR  maka  kinerja  BNI  Syariah  dan kinerja BRI Syariah terdapat perbedaan.
b. Bila kedua varians sama, maka asumsi yang  dapat  dilakukan  sebaiknya menggunakan Equal variance assumed (diasumsi  kedua  varian  sama).  T hitung  untuk  NPF  dengan Equal variance  assumed adalah  -3.042, dengan probabilitas 0.016 oleh karena 0.016 < 0.05, maka H0 ditolak dan H1 diterima  atau  dapat  dikatakan  bahwa jika  dilihat  dari  rasio  NPF  maka kinerja  BNI  Syariah  dan  kinerja  BRI Syariah terdapat perbedaan.
c. Bila  kedua  varians  berbeda,  maka untuk membandingkan kedua populasi  dengan T-Test sebaiknya menggunakan  dasar Equal  variance not  assumed (diasumsi  kedua  varian tidak  sama).  Terlihat  bahwa  t  hitung untuk ROA dengan Equal variance not assumed adalah 2.938, dengan probabilitas  0.040  oleh  karena  0.040 <  0.05,  maka  H0  ditolak  dan  H1 diterima  atau  dapat  dikatakan  bahwa jika  dilihat  dari  rasio  ROA  maka kinerja  BNI  Syariah  dan  kinerja  BRI Syariah terdapat perbedaan.
d. Bila  kedua  varians  berbeda,  maka untuk membandingkan kedua populasi  dengan T-Test sebaiknya menggunakan  dasar Equal  variance not  assumed (diasumsi  kedua  varian tidak  sama).  Terlihat  bahwa  t  hitung untuk ROE dengan Equal variance not assumed adalah 1.877, dengan probabilitas  0.108  oleh  karena  0.108 >  0.05,  maka  H0  diterima  dan  H1 ditolak  atau  dapat  dikatakan  bahwa jika  dilihat  dari  rasio  ROE  maka kinerja  BNI  Syariah  dan  kinerja  BRI Syariah tidak memiliki perbedaan.
e. Bila  kedua  varians  sama,  maka sebaiknya menggunakan Equal variance  assumed (diasumsi  kedua varian  sama).  T  hitung  untuk  BOPO dengan Equal  variance  assumed adalah  -3.933,  dengan  probabilitas 0.04  oleh  karena  0.004  <  0.05,  maka H0 ditolak dan H1 diterima atau dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio BOPO  maka  kinerja  BNI  Syariah  dan kinerja
BRI Syariah terdapat perbedaan.
f. Bila  kedua  varians  sama,  maka sebaiknya menggunakan Equal variance  assumed (diasumsi  kedua varian  sama).  T  hitung  untuk  FDR dengan Equal  variance  assumed adalah  -1.152,  dengan  probabilitas 0.283 oleh karena 0.283 > 0.05, maka H0 diterima dan H1 ditolak atau dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio FDR  maka  kinerja  BNI  Syariah  dan kinerja  BRI  Syariah  tidak  ada perbedaan.  Nilai  eror  NPF  pada  BNI Syariah  dan  BRI  Syariah  ini  cukup besar yaitu 0.283, hal ini dipengaruhi oleh jumlah pembiayaan yang diberikan oleh bank tidak menghasilkan keuntungan seluruhnya karena  adanya  nasabah  pembiayaan yang mengalami gagal bayar.
Kinerja  keuangan  antara  BNI  Syariah dengan  BRI  Syariah  dari  tahun  2011 sampai  dengan  tahun  2015.  Dari  hasil penelitian  ini  dapat  diketahui  bahwa  BNI
Syariah  memiliki  kinerja  keuangan  lebih baik  dibandingkan  dengan  BRI  Syariah pada  tahun  2011  sampai  dengan  BNI Syariah

## Analisis Regresi Berganda BNI Syariah
Tabel 1. Regresi BNI Syariah Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients B Std. Error Beta 1 (Cons tant) 60.76 9 .000 x1 2.505 .000 43.138 x2 .477 .000 39.852 x3 - 1.748 .000 -20.609 x4 - 2.031 .000 -16.934 Sumber: Data Diolah 2016
Y = 60.77 + 2.5 + 0.48 + (-1.75) + (-2.03)
a. Konstanta  sebesar  60.77%,  artinya jika CAR, NPF, BOPO dan FDR nilainya adalah  0,  maka  ROA  nilainya  sebesar 60.77%.
b. Koefisien  regresi  variabel  CAR  (X1) sebesar 2.50%, artinya setiap peningkatan  CAR  sebesar  1,  maka akan  meningkatkan  ROA  sebesar
2.50%.  Sesuai  pada  jurnal  yang berjudul faktor-faktor
yang mempengaruhi  kinerja  keuangan pada  bank  di  Indonesia  bahwa kenaikan  CAR  berpengaruh  positif terhadap  ROA,  maka  kenaikan  rasio CAR  akan  berdampak  pada  kenaikan ROA,  karena  Aset  milik  bank  akan ditempatkan pada Aset-aset produktif yang  akan  menghasilkan  keuntungan pada  bank.  Hal  ini  sejalan  dengan hasil penelitian Margareth (2014).
c. Koefisien  regresi  variabel  FDR  (X2) sebesar 0.48%,
artinya setiap peningkatan  FDR  sebesar  1,  maka akan  meningkatkan  ROA  sebesar 0.48%.
FDR digunakan untuk menyalurkan  pembiayaan  kepada masyarakat naik maka akan menaikan
return  yang  akan  diterima  oleh  bank. Hal ini sejalan dengan hasil penelitian Yuliany (2014)
d. Koefisien  regresi  variabel  BOPO  (X3) sebesar  -1.748%,  artinya  setiap peningkatan  BOPO  sebesar  1,  maka akan  menurunkan  ROA  sebesar  - 1.748%.  maka  setiap  kenaikan  BOPO akan  menurunkan  keuntungan  bank. Hal  ini  juga  sejalan  dengan  hasil penelitian Alifah (2014).
e. Koefisien  regresi  variabel  NPF  (X4), sebesar -2.03%, artinya setiap peningkatan  NPF  sebesar  1,  maka akan  menurunkan  ROA  sebesar 2.03%.  karena  semakin  besar  jumlah nasabah yang mengalami pembiayaan macet maka akan menurunkan return pada  bank  tersebut,  hal  ini  sejalan dengan  hasil  penelitian  Fahmy (2013).

## Analisis Regresi Berganda BRI Syariah
Tabel 2. Regresi BRI Syariah Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients B Std. Error Beta 1 (Cons tant) 8.422 .000 0.240 x1 0.90 .000 0.035 x2 0.02 .000 39.852 x3 - 0.100 .000 -1.087 x4 - 0.049 .000 -0.89 Sumber: Data Diolah 2016
Y=    8.422  +  0.09  +  0.002  +  (-0.1)  +  (- 0.05)
a. Konstanta  sebesar  66.77,  artinya  jika CAR,  FDR,  BOPO,  dan  NPF  pada  ROA nilainya  adalah  0,  maka  ROA  nilainya sebesar 8.42%.
b. Koefisien  regresi  variabel  CAR  (X1)
sebesar
0.9%, artinya setiap peningkatan  CAR  sebesar  1,  maka akan  meningkatkan  ROA  sebesar 0.9%.  CAR  dapat  menyalurkan  Aseet bank  kepada  aset-aset  produktif,  bila CAR  naik  maka  secara  otomatis  akan meningkatkan  jumlah  keuntungan untuk  bank.  Hal  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh Margaretha (2014).
c. Koefisien  regresi  variabel  FDR  (X2) sebesar  0.002%,  artinya  setiap peningkatan  FDR  sebesar  1,  maka akan  meningkatkan  FDR  sebesar 0.002%. semakin banyak pembiayaan yang  diberikan  oleh  bank  maka  akan memberikan  keuntungan  pada  bank (ROA naik).
d. Koefisien  regresi  variabel  BOPO  (X3) sebesar -0.1%, artinya setiap peningkatan  BOPO  sebesar  1,  maka akan menurunkan ROA sebesar -0.1%. Semakin besar biaya operasional pada bank  maka  secara  otomatis  akan merurunkan  return  pada  bank tersebut.  Mengelola  BOPO  dengan baik maka akan menaikan keuntungan obank.
e. Koefisien  regresi  variabel  NPF  (X4) sebesar -0.05%, artinya setiap peningkatan  NPF  sebesar  1,  maka akan  menurunkan  ROA  sebesar 0.05%.  banyaknya  jumlah  kredit macet  maka  akan  menurunkan keuntungan  bank  karena  keuntungan bank  yang  seharusya  diberikan  oleh nasabah  pembiayaan  menjadi  tidak. Hal ini sejalan dengan hasil penelitian Fahmy (2013).
Analisis  Perbandingan  Regresi  BNI Syariah dengan BRI Syariah
Analisis  perbandingan  Regresi  BNI Syariah  dan  BRI  SYariah  ini  adalah bertujuan  untuk  mengetahui  bank  mana diantara  kedua  bank  tersebut  yang memiliki pengaruh variabel-variabel independent lebih besar.
Tabel 3. Perbandingan Regresi BNI Syariah dan BRI Syariah Variabel BNI Syariah BRI Syariah Y 60.77 8.422 X1 2.5 0.09 X2 0.48 0.002 X3 -1.75 -0.1 X4 -2.03 -0.05 Sumber: Data Diolah 2016
Keterangan:
Y:  ROA  BNI  Syariah  memiliki  konstanta lebih besar dibandingkan dengan ROA BRI Syariah  yaitu  sebesar  60.77,  sedangkan konstanta  BRI  Syariah  hanya  sebesar 8.422.  hasil  ini  menunjukan  bahwa  BNI Syariah  memiliki  kinerja  keuangan  lebih baik  dibandingkan  kinerja  keuangan  BRI Syariah  pada  tahun  2011  sampai  dengan tahun 2015.
X1:  CAR  BNI  Syariah  lebih  berpengaruh terhadap return
BNI
Syariah dibandingkan dengan pengaruh CAR pada retun  BRI  Syariah.  Hal  ini  menunjukan bahwa BNI Syariah memiliki kinerja lebih baik dibandingkan BRI Syariah pada tahun 2011 sampai dengan tahun 2015.
X2:  FDR  BNI  Syariah  berpengaruh  lebih besar  terhadap  return  BNI  Syariah sebesar 0.48 dibandingkan dengan jumlah pengaruh  FDR  BRI  Syariah  terhadap return  BRI  Syariah  yang  hanya  sebesar 0.09.  dengan  demikian  hal  ini  menujukan bahwa  BNI  Syariah  memiliki  kinerja keuangan lebih baik dibandingkan dengan BRI  Syariah  periode  2011  sampai  dengan 2015.
X3:  BOPO  BNI  Syariah  berpengaruh  lebih besar  terhadap  return  BNI  Syariah sebesar  -1.75  dibandingkan  pengaruh BOPO  BRI  Syariah  terhadap  pendapatan BRI  Syariah  sebesar  -0.1.  Hal  ini menunjukan  bahwa  BOPO  pada  BNI Syariah  bisa  di  atur  dengan  baik  karena mendapatkan  keuntungan  yang  lebih besar  dibandingkan  BRI  Syariah.  Hal  ini
menunjukan bahwa jumlah biaya operasional  BRI  Syariah  lebih  kecil dibandingkan BNI Syariah.
X4:  NPF  BNI  Syariah  berpengaruh  lebih besar  terhadap  return  BNI  Syariah sebesar -2.03 dibandingkan pengaruh NPF BRI  Syariah  terhadap  return  pada  BRI Syariah.  Hal  ini  menunjukan  nahwa Jumlah NPF BNI Syariah yang cukup besar juga  diimbangi  dengan  keuntungan  yang besar  pada  CAR  dan  FDR  pada  BNI Syariah,  sedangkan  pengaruh  NPF  pada keuntungan  BRI  Syariah  lebih  kecil  sejak periode 2011 sampai dengan tahun 2015.

## KESIMPULAN DAN IMPLIKASI
Kinerja keuangan BNI Syariah dan BRI Syariah  pada  tahun  2011  sampai  dengan tahun  2015  memiliki  perbedaan  dengan jumlah  rasio  CAR,  NPF,  ROA,  ROE,  BOPO dan  FDR.  Kinerja  keuangan  BNI  SYariah lebih baik dibandingkan kinerja keuangan BRI  Syariah  pada  tahun  2011  sampai dengan 2015.
Return  On  Assets (ROA)  pada  sebuah bank dipengaruhi oleh Capital Assets Ratio (CAR), Net  Performing  Financing (NPF), Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional  (BOPO), Financing  Deposite Ratio (FDR),  dan Net  Interest  Margin (NIM).  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  regresi BNI  Syariah:  Y=  (-92.44)  +  0.12  +  0.85  + 0.47  +  0.66  dan  Regresi  BRI  Syariah:  Y= 10.39  +  0.o86  +  (-0.003)  +  (-0.105)  +  (- 0.108). ini menyatakan bahwa pendapatan Bank BNI Syariah (ROA) sangat dipengaruhi oleh Rasio-rasio tersebut.

## DAFTAR PUSTAKA
Abustan.  2009. Analisa  Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Dengan  Perbankan  Konvensional. Depok: Universitas Gunadarma Angraini.  2012. Analisis  Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah dengan Perbankan
Kovensional
(Skripsi).  Makassar:  Universitas Hasanuddin Ardiyana, Marissa. 2011. Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan
Bank Syariah dan Bank Konvensional, Sebelum,  Selama,  dan  Sesudah  Krisis Global    Tahun  2008 (Skripsi). Semarang: Universitas Diponegoro
Darsono,  Ashari.  2005. Pedoman  Praktis Memahami Laporan Keuangan.
Yogyakarta: Andi
Dendawijaya,  Lukman.  2005. Manajemen Perbankan. Bogor: Glalia Indonesia Dewi,  Dhika  Rahma.  2010. Faktor-Faktor Yang  Mempengaruhi  Profitabilitas Bank  Syariah (Skripsi).  Semarang: Universitas Diponegoro
Fahmi,  Irham.  2012. Analisis  Laporan Keuangan
. Bandung: Alfabeta Irawan, mul. 2014. Indikator Kinerja Islami dan Kinerja Konvensional Berdasarkan Teori dan Al-Qur’an dan Hadits. Surabaya: Universitas Airlangga Jumiharni,  Nila.  2013. Analisis  Swot  PT. Pertamina Persero. Lambung:Universitas Lambung Barat
Kadir.  2015. Statistika  Terapan .  Jakarta:
RajaGrafindo
Kasmir.  2012. Manajemen  Perbankan.
Jakarta: Rajawali Pers Kuncoro,  Mudrajaddan  Suhardjo.  2012. Manajemen Perbankan.
Yogyakarta:BPPE Laporan  Keuangan  Tahunan  BNI  Syariah tahun 2011-2015
Laporan  Keuangan  Tahunan  BRI  Syariah tahun 2011-2015 Muhammad. 2014. Manajemen Dana Bank Syariah. Jakarta: Rajawali Pers Munawir,  S,  2013, Analisa  Laporan Keuangan. Yogyakarta: Liberty Murbarani,  Desi  Yulistiana.  2008. Analisis Perbandingan  Kinerja  Perbankan Syariah  dan  Perbankan  Konvensioal dengan  Metode  CAMELS (Skripsi). Jember: Universitas Jember
Nurastuti, Wiji.
2014.
Teknologi
Perbankan. Yogyakarta: Graha Ilmu
Pernyataan  Standar  Akuntansi  Indonesia. 2000, 2004. Purwanto,  Tri  Joko.  2011. Analisis Besarnya  Pengaruh  Pembiayaan, Financing To Deposit Ratio (FDR) dan Rasio  Non  Performing  Financing (NPF)  Terhadap  Laba  Bank  Syariah (Skripsi).  Bogor:  Institut  Pertanian Bogor Ramlan, Hamidan, Mohd Sharizzat Adnan.
(2015). The
Profitability of Islamicand  Conventional  Bank:  Case
Study  in  Malaysia. Elsevier  B.V.
( http://creativecommons.org/licenses/b y-nc-nd/4.0/ ). Republik  Indonesia.  2008.  Undang- Undang  No.  21  pasal  51  tentang Perbankan Syariah Sakinah,  Fitria.  2013. Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi  CAPITAL  ADEQUACY RATIO  (CAR)  pada  Bank  Syariah  di Indonesia  periode  maret  2009- Desember  2011 (Skripsi).  Jakarta: Universitas  Islam  Negeri  Syarif
Hidatullah
Siamat,
Dahlan. 2005. Manajemen
Lembaga
Keuangan . Jakarta: Salemba Sinungan, Muchdarsah. 2000. Produktivitas  Apa  dan  Bagaimana.
Jakarta: BumiAksara Sugiyono. 2006. Teknik Penelitian. Bandung: Suharsimi Arikunto
Utami,  Tusi.  2014. Pengaruh  Kenaikan Tingkat  Suku  Bungan  LPS  Terhadap Dana Pihak Ketiga (Skripsi) .
Semarang: Universitas Semarang. Wahyuni.  2012. Analisis  Pengaruh  Kinerja Keuangan (skripsi).
Makassar: Universitas Hasanuddin