ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## PENGARUH COMPANY GROWTH DAN AUDIT TENURE
TERHADAP OPINI AUDIT GOING CONCERN DENGAN AUDIT DELAY SEBAGAI PEMODERASI PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI 2014-2018
Ahlun Basri Hasanuddin
(ahlunbasri@gmail.com) Andi Wawo (andiwawo@gmail.com) Puspita Hardianti Anwar
(puspita.hardianti@uin-alauddin.ac.id)
Jurusan Akuntansi UIN Alauddin Makassar

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  pengaruh company growth  dan  audit  tenure  terhadap  opini  audit  going  concern,  serta pengaruhnya  dengan  pemoderasi audit  delay  pada  perusahaan manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  tahun  2014-2018.  Penelitian  ini menggunakan  data  sekunder  yang  diakses  melalui  www.idx.co.id. Analisis  data  menggunakan  analisis  regresi  linear  berganda  dan Moderated Regression Analysis (MRA).
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa company  growth  dan audit tenure berpengaruh positif signifikan terhadap opini audit going concern. Audit  delay  mampu  memoderasi  company  growth  terhadap opini  audit going  concern.  Dan  audit  delay  tidak  mampu memoderasi audit tenure terhadap opini audit going concern.
Kata  kunci  :  company  growth,  audit  tenure,  audit  delay,  dan  opini audit going concern

## ABSTRACT
The purpose of this study was to  find out the effect of company growth  and  audit  tenure  toward  going  concern  audit  opinion,  and theirs effect with moderating audit delay on manufacturing companies listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  in  2014-2018.  Data  for  this study  used  secondary  data  which  accessed  on  www.idx.co.id.  Data analysis  used  multiple  linear  regression  analysis  and  Moderated Regression Analysis (MRA).
The  results  of  this  research  that  company  growth  and  audit tenure  had  the  significant  positive  effect  toward  going  concern  audit opinion. Audit delay is able to moderate company growth toward going concern  audit  opinion.  And  audit  delay  is  not  able  to  moderate  the audit tenure toward going concern audit opinion.
Keywords  :  company  growth,  audit  tenure,  audit  delay,  and  going
concern audit opinion

## A. LATAR BELAKANG
Laporan  keuangan  sebagai  salah  satu  sarana  penting  dalam penyampaian informasi keuangan kepada semua pihak yang berada di luar  perusahaan.  Penanaman  modal  oleh  investor  dilakukan  guna mendanai  operasional  perusahaan,  namun  perlu  mengetahui  kondisi keuangan perusahaan utamanya yang menyangkut tentang kelangsungan  hidup  ( going  concern)  dari  perusahaan  tersebut (Kristiana,  2012). Going  concern  merupakan  asumsi  dasar  pada penyusunan  laporan  keuangan,  di  mana  entitas  bisnis  diasumsikan untuk  tidak  bermaksud  atau  menginginkan  terjadinya  likuidasi  atau mengurangi  secara  material  skala  usahanya  (Nanda,  2015).  Opini audit going  concern  yang  dikeluarkan  auditor  kepada  suatu  entitas bisnis dapat menandakan bahwa adanya keraguan oleh pihak auditor terhadap  laporan  keuangan  dari  entitas  bisnis  dalam  kelanjutan usahanya (Syahputra dan Yahya, 2017).
Masalah  timbul  ketika  banyak  kondisi  mengenai  kesalahan opini  yang  dibuat  oleh  auditor  terkait  opini  audit  going  concern. Misalnya  pada  kasus  PT.  Dwi  Aneka  Jaya  Kemasindo,  tahun  2014 perusahaan  menerima  opini  audit  wajar  dengan  pengecualian  dari KAP  Hadori,  Sugiarto  Adi  &  Rekan,  tetapi  tahun  2015  KAP  Hadori Sugiarto Adi & Rekan memberikan opini tidak memberikan pendapat. Tahun  2016  perusahaan  kembali  menerima  opini audit  wajar  dengan pengecualian, tetapi pada tanggal 23 November 2017 perusahaan telah dinyatakan  pailit  oleh  pengadilan  niaga  Jakarta  Pusat.  Perusahaan dinyatakan  pailit  karena  tidak  mampu  membayar  utang  kepada beberapa  bank,  dan  akhirnya  Mei  2018  perusahaan  di-delisting  dari Bursa Efek Indonesia (Sugianto, 2018).
Pertimbangan  auditor  dalam  kondisi  seperti  itu  akan menganggap bahwa entitas bisnis mungkin tidak mampu meneruskan operasinya  atau  memenuhi  kewajibannya  selama  periode  yang  wajar yaitu tidak melebihi satu tahun sejak tanggal laporan keuangan yang diaudit  (Kristiana,  2012).  Opini  audit going  concern  disimbolkan dengan sinyal negatif terhadap kelangsungan hidup perusahaan yang dapat berguna bagi para investor (O ’ Reilly, 2009).
Prospek perusahaan  dapat  tergambar  salah  satunya melalui pertumbuhan  perusahaan.  Perusahaan yang  menghasilkan  laba secara terus-menerus meningkat, tidak akan mengalami kebangkrutan  dan  memberikan  potensi  perusahaan dalam  menerima opini  audit  going  concern sangat  kecil,  karena  perusahaan  dalam  hal ini  dinilai mampu  untuk  mempertahankan kelangsungan  usahanya (Pratiwi  dan  Lim,  2018).  Namun  di  sisi  lain,  semakin  tumbuh  suatu
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 178
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
perusahaan maka akan membutuhkan penambahan modal yang besar melalui  perolehan  pinjaman  atau  penerbitan  obligasi.  hal  tersebut memicu tingginya nilai kewajiban sehingga perusahaan kemungkinan besar  dapat  memperoleh  opini  audit goimg  concern.  Sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Pratiwi  dan  Lim  (2018)  yang mengungkapkan  bahwa  pertumbuhan  perusahaan  berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Pemberian  status going  concern  bukan merupakan suatu  tugas yang  mudah  karena  memiliki  keterkaitan  yang  erat  pada  reputasi auditor terhadap hubungan dengan auditee (Dewayanto, 2011).  Audit tenure  mengarah  pada  lamanya  hubungan  antara  auditor  dengan klien. Auditor dituntut tetap menjaga independensinya sehingga tidak akan  terganggu  dengan  lama  perikatan  yang  terjalin  antara  auditor dengan auditee, walaupun tanpa mempedulikan fee yang akan hilang akibat  kehilangan  dari  kliennya,  maka  auditor  akan  tetap memberikan opini going concern jika menilai terdapat kesangsian atas laporan  keuangan auditee.  Sejalan  dengan  penelitian  Arsianto  dan Rahardjo  (2013)  mengungkapkan  bahwa audit  tenure  berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Laporan  keuangan  tahunan  dari  suatu  perusahaan  wajib dilaporkan  utamanya  oleh  perusahaan  yang listing  di  bursa  efek, dengan  rentang  waktu  sesuai  penyelesaian  hasil  opini  audit. Audit delay  yang  lama  akan  mengakibatkan  semakin  lamanya  pula  waktu yang  dibutuhkan  oleh  auditor  dalam  menyelesaikan  pekerjaan auditnya,  sehingga  dapat  mengindikasikan  kemungkinan  besar terdapat  masalah going  concern  pada  auditee  (Syahputra  dan Yahya, 2017). Hal ini juga dapat dilihat dari prospek perusahaan yang setiap tahunnya  mengalami  pertumbuhan,  dengan  peningkatan  laba  yang terjadi  secara  aktif  setiap  periodenya,  serta  tergantung  pula  dengan lamanya  perikatan  auditor  dengan auditee  untuk  mengetahui  lebih dalam atas laporan keuangannya.
Rumusan  masalah  dalam  penelitian  ini  adalah  (1)  Apakah company  growth  berpengaruh  positif  terhadap  opini  audit  going concern?  (2)  Apakah  audit  tenure  berpengaruh  positif  terhadap  opini audit g oing concern? (3) Apakah company growth yang dimoderasi oleh audit delay berpengaruh positif terhadap opini audit going concern? (4) Apakah audit  tenure  yang  dimoderasi  oleh  audit  delay  berpengaruh positif terhadap  opini audit going concern?
Hipotesis Penelitian H1: Company Growth berpengaruh positif terhadap Opini Audit Going Concern H2: Audit  Tenure  berpengaruh  positif  terhadap  Opini  Audit  Going Concern
179 Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019 Page 176-196
H3: Company  Growth  yang  dimoderasi  Audit  Delay  berpengaruh positif terhadap Opini Audit Going Concern H4: Audit  Tenure  yang  dimoderasi  Audit  Delay  berpengaruh  positif terhadap Opini Audit Going Concern

## B. TINJAUAN TEORETIS
1. Agency Theory
Teori  agensi  memberikan  gambaran  hubungan  antara  dua individu yang masing-masing memiliki kepentingan berbeda (Arsianto dan Rahardjo, 2013). Teori keagenan yang dikembangkan oleh Jensen dan  Meckling  (1976)  menjelaskan  hubungan  keagenan  sebagai  suatu kontrak yang di mana satu orang atau lebih ( principal) menggunakan orang lain ( agent) untuk melakukan jasa tertentu untuk kepentingan mereka  dengan  mendelegasikan  beberapa  otorisasi  pengambilan keputusan kepada agen.
Meminimalisasi  asimetri  informasi,  prinsipal  mengharapkan auditor  memberikan early  warning  terkait  kondisi  keuangan perusahaan,  di  mana  auditor  memberikan  opini  mengenai  kewajaran atas  laporan  keuangan  melalui  pengauditan  dan  memberikan pertimbangan  mengenai  kelangsungan  hidup  perusahaan  (Gama  dan Astuti, 2014).
Teori  agensi  dengan  penerimaan  opini  audit going  concern sangat  berkaitan  erat  karena  auditor  bertugas  melakukan pengawasan  terhadap  kinerja  manajemen  mengenai  kesesuaian tidakannya  dengan  kepentingan  prinsipal  dalam  tanggung  jawabnya menjalankan  usaha.  Auditor  akan  menjalin  kontrak  kerja  sama dengan  perusahaan  sebagai auditee,  sehingga  dalam  hal  ini perusahaan  menjadi  prinsipal  sedangkan  auditor  bertindak  sebagai agen (Aditya dan Anisykurlillah, 2014).
2. Opini Audit Going Concern
Tandungan dan Mertha (2016) mendefinisikan opini audit going concern  sebagai  suatu  bad  news  bagi  pemakai  laporan  keuangan. Sulitnya  memprediksi  kelangsungan  hidup  sebuah  perusahaan merupakan  masalah  yang  sering  muncul  sehingga  banyak  auditor yang  mengalami  dilema  antara  moral  dan  etika  dalam  memberikan opini going  concern. Auditor  harus  memiliki  keberanian  dalam mengeluarkan opini going concern, karena akan berpengaruh terhadap kepercayaan  masyarakat.  Perusahaan  yang  mendapat  opini going concern cenderung akan cepat bangkrut karena banyak investor yang membatalkan investasinya (Kurniati, 2012).

## 3. Company Growth
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 180
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Definisi  growth mengarah  pada  kemampuan  dari  perusahaan untuk  meningkatkan  kapasitasnya  guna  memperoleh  peningkatan ukuran sehingga mampu menunjang operasional perusahaan di masa yang  akan  datang.  Ginting  dan  Suryana  (2014)  mendefinisikan pertumbuhan  penjualan  sebagai  sebuah  skala  untuk  mengukur seberapa  baik  perusahaan  mempertahankan  posisi  ekonominya,  baik dalam  industrinya  maupun  dalam  kegiatan  ekonomi  secara keseluruhan.
4. Audit Tenure Syahputra  dan  Yahya  (2017)  mendefinisikan audit  tenure sebagai jangka waktu kerja sama yang terjalin di antara KAP (Kantor Akuntan  Publik)  dengan  auditee  yang  sama.  Yaqin  dan  Sari  (2015) mendefinisikan audit  tenure  merupakan  lamanya  hubungan  antara auditor  dengan  klien.  Ketika  auditor  telah  berhubungan  kerja  dalam jangka  waktu  yang  lama  dengan  klien,  hubungan  tersebut  dapat mengurangi  independensi  karena  auditor  melihat  bahwa  klien tersebut dapat menjadi sumber penghasilan.
Audit  tenure  merupakan  durasi/rentang  waktu  hubungan antara  pengaudit  dengan  nasabah . Audit  tenure  merupakan  jangka waktu  perikatan  yang  terjalin  antara  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP) dengan auditee  yang  sama.  Peraturan  Menteri  Keuangan  Nomor 17/PMK.01/2008  tentang  jasa  akuntan  publik  disebutkan  bahwa pemberian jasa audit umum atas laporan keuangan entitas dilakukan oleh  KAP  paling  lama  enam  tahun  buku  berturut-turut  dan  oleh seorang  akuntan  publik  paling  lama  tiga  tahun  buku  berturut-turut. KAP dan akuntan publik tersebut dapat menerima kembali jasa audit umum  setelah  satu  tahun  tidak  mengaudit  klien  bersangkutan (Rakatenda dan Putra, 2016).

## 5. Audit Delay
Kusumawardani  (2013)  mendefinisikan audit  delay  sebagai waktu  penundaan  pelaporan  laporan  keuangan  perusahaan,  yang diukur dari tanggal tutup buku laporan keuangan perusahaan hingga dipublikasikan laporan keuangan di BEI, rentan waktu yang diberikan selama  90  hari  terhitung  sejak  tanggal  laporan  keuangan.  Semakin lama  auditor  meyelesaikan  pekerjaan  auditnya,  maka  semakin  lama pula audit delay, namun dapat terjadi ketika auditor memperpanjang masa auditnya dengan menunda penyelesaian audit laporan keuangan disebabkan  alasan  tertentu,  seperti  pemenuhan  standar  untuk meningkatkan  kualitas  audit  oleh  auditor  yang  akhirnya  menuntut waktu lebih lama.

## Gambar 1: Kerangka Teori
Sumber: Penulis (2019)

## C. METODE PENELITIAN
1. Jenis Penelitian Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  dengan menganalisa  data-data  sekunder.  Penelitian  kuantitatif  merupakan metode  ilmiah  atau  scientific  karena  telah  memenuhi  kaidah-kaidah ilmiah yang meliputi konkrit (empiris), obyektif, terukur, rasional, dan sistematis  (Sugiyono,  2018:7).  Metode  penelitian  ini  menggunakan penelitian assosiatif yang memiliki bentuk hubungan kausalitas yang digunakan  untuk  mengetahui  hubungan  sebab  akibat  antardua variabel atau lebih, variabel yang mempengaruhi dan dipengaruhi.
2. Populasi dan Sampel Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  perusahaan  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  pada  tahun  2014-2018. Sedangkan  sampel  adalah  bagian  dari  jumlah  karakteristik  yang dimiliki  oleh  populasi  tersebut.  Teknik  pemilihan  sampel  dilakukan dengan  menggunakan non-probability  sampling  yakni  metode purposive  sampling  dengan  tujuan  untuk  mendapatkan  sampel  yang representatif sesuai dengan kriteria yang ditentukan. Kriteria sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
Tabel 1: Prosedur Pemilihan Sampel No Kriteria Jumlah 1 Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2014-2018 174 2 Perusahaan yang delisting selama tahun 2014-2018 (32) 3 Perusahaan yang tidak mempublikasikan laporan keuangan tahun 2014-2018 (12)
Opini Audit Going Cocern Audit Delay Company Growth Audit Tenure
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 182
ISSN: 2442-3017 (PRINT)
ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
4 Perusahaan yang tidak menggunakan periode laporan keuangan mulai 1 Januari sampai 31 Desember (2) 5 Perusahaan yang memiliki perikatan auditor maksimal satu tahun selama 2014-2018 (1) Jumlah sampel awal 127 Tahun pengamatan 5 Jumlah sampel akhir 635

## Sumber: Data Sekunder yang Diolah (2019)
3. Jenis dan Sumber Data
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder berupa data kuantitatif yang meliputi data laporan keuangan tahunan lengkap dengan laporan auditor dari perusahaan yang terdaftar di BEI khususnya  perusahaan  manufaktur  tahun  2014-2018  yang  diperoleh melalui Bursa Efek Indonesia serta situs-situs yang menyediakan data mengenai laporan keuangan pubik yaitu www.idx.co.id.
4. Metode Pengumpulan Data
Pengumpulan  data  dengan  metode  dokumentasi  yaitu menelusuri  laporan  tahunan  yang  terpilih  menjadi  sampel.  Laporan keuangan  tahunan  diperoleh  dari  publikasi  Bursa  Efek  Indonesia (BEI) melalui situs www.idx.co.id periode tahun 2014-2018.
5. Definisi Operasional
a. Variabel Dependen
Variabel dependen dalam penelitian ini adalah opini audit going concern. Rakatenda dan Putra (2016) mengungkapkan bahwa laporan audit going  concern  merupakan  suatu  indikator  bahwa  ditemukan risiko auditee  tidak  dapat  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya. Opini  audit going  concern  diukur  dengan  variabel  dummy  di  mana nilai  1  diberikan  untuk  perusahaan  yang  memperoleh  opini  audit going concern, sedangkan nilai 0 jika sebaliknya.
b. Variabel Independen
1) Company Growth
Pertumbuhan  perusahaan  sebagai  skala  untuk  mengukur seberapa  baik  perusahaan  mempertahankan  posisi  ekonominya,  baik dalam  industrinya  maupun  dalam  kegiatan  ekonomi  secara keseluruhan  yang  dapat  dilihat  dari  penjualan  perusahaan  (Ginting dan Suryana, 2014). Pertumbuhan perusahaan dalam penelitian ini diukur
183 Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019 Page 176-196
melalui  sales  growth  dengan  rumus  sebagai  berikut:  Pertumbuhan Penjualan=Penjualan  bersih  tahun  sekarang – Penjualan  bersih  tahun sebelumnya/Penjualan bersih tahun sebelumnya.
2) Audit Tenure
Audit  tenure  merupakan  lamanya  hubungan  antara  auditor dengan klien. Auditor client tenure diukur dengan menghitung jumlah tahun  di  mana  KAP  yang  sama  telah  melakukan  perikatan  audit terhadap auditee.  Tahun  pertama  perikatan  dimulai  dengan  angka  1 dan ditambah dengan satu untuk tahun-tahun berikutnya.
c. Variabel Moderasi ( Moderating Variable)
Variabel  moderasi  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah audit  delay.  Audit  delay  merupakan  lamanya  waktu  penyelesaian audit yang dilakukan oleh auditor (Setyani, 2015). Audit Delay diukur dengan  menghitung  berapa  jarak  antara  penutupan  tahun  buku sampai  dengan  ditandatanganinya  laporan  keuangan  auditan,  yang dapat  dirumuskan: Audit  Delay  =  Tanggal  Laporan  Audit – Tanggal Laporan Keuangan.
6. Metode Analisis Data Teknik pengolahan data yang digunakan yaitu program aplikasi
Statistical  for  Social  Sceinces  (SPSS)  versi  22.  Berikut  ini  adalah analisis dan pengujian yang dilakukan, yaitu:
a. Statistik Deskriptif
Statistik  desktiptif  adalah  statistik  yang  digunakan  untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau menggambarkan  data  tersebut  yang  telah  terkumpul  sebagaimana adanya  tanpa  bermaksud  membuat  kesimpulan  yang  berlaku  untuk umum atau generalisasi (Sugiyono, 2018:147).
b. Uji Asumsi Klasik
1) Uji Normalitas
Uji normalitas dapat dideteksi  dengan pendekatan Kolmogorov- Smirnov.  Suatu  variabel  dikatakan  normal  jika  nilai  Sig.  atau probabilitas pada uji Kolmogorov-Smirnov < 0,05.
2) Uji Multikolinearitas
Uji  multikolinearitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam model  regresi  tidak  ditemukan  adanya  korelasi  antar  variabel  bebas (independen).  Uji  multikolinearitas  dapat  dilihat  dari  besaran Variance Inflation Factor (VIF) dan tolerance.
3) Uji Autokorelasi
Uji  autokorelasi  bertujuan  untuk  menguji  suatu  model  regresi linear ada korelasi antara kesalahan penganggu pada periode t dengan kesalahan pada periode t-1 (sebelumnya), di mana jika terjadi korelasi, maka ada indikasi masalah autokorelasi. Autokorelasi dapat diketahui melalui uji Durbin Watson (DW test) dengan ketentuan du < d < 4-du yang menandakan tidak ada autokorelasi.
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 184
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## 4) Uji Heteroskedastisitas
Heteroskedastisitas menunjukkan varians variabel dalam model tidak  sama  (konstan).  Uji  heteroskedastisitas  dalam  penelitian dilakukan  melalui  uji  park  dengan  meregresikan  nilai  logaritma natural dari residual kuadrat (Lne 2 ) dengan variabel independen. Jika nilai sig. pada uji glejser > 0,05 maka tidak terjadi heterokedastisitas.
c. Uji Hipotesis Analisis regresi  linear berganda digunakan untuk  memprediksi pengaruh    lebih    dari    satu  variabel    bebas  terhadap    satu    variabel tergantung,    baik    secara    parsial    maupun  simultan.  Sedangkan Moderated  Regression  Analysis  (MRA)  merupakan  regresi  linear berganda di  mana  dalam  persamaan  regresinya  mengandung  unsur  interaksi (perkalian dua atau lebih variabel independen).
Rumus:
1) Metode regresi linear berganda

## 2) Moderated Regression Analysis (MRA)
Keterangan : Y =  Opini Audit Going Concern α =  Konstanta X 1 = Company Growth X 2 = Audit Tenure M = Audit Delay X 1 M – X 2 M   =  Interaksi  antara Company    Growth  dan Audit Tenure dengan Audit Delay
β 1 - β 4
=  Koefisien regresi berganda e = error term d. Analisis Koefisien Determinasi
Koefisien  determinasi  (R 2 )  pada  intinya  bertujuan  untuk mengukur  seberapa  jauh  kemampuan    model  dalam  menerangkan variasi  variabel  dependen.  Nilai  R 2 mempunyai  interval  antara  0 sampai 1 (0 ≤ R 2 ≤ 1). Jika nilai R 2 bernilai besar (mendeteksi 1) berarti variabel  bebas  dapat  memberikan  hampir  semua  informasi  yang dibutuhkan untuk memprediksi variabel dependen, dan sebaliknya..
e. Uji Simultan ( Uji F ) Uji  F  dilakukan  untuk  mengetahui  pengaruh  dari  variabel- variabel bebas secara bersama-sama terhadap variabel terikat, dengan derajat  kepercayaan  batas  0,05.  jika probability  di  bawah  0,05  maka H0 ditolak, dengan kata lain variabel tersebut signifikan.
f. Uji Regresi Secara Parsial
Y= α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 1 M+ β 4 X 2 M + e
Y= α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + e
185 Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019 Page 176-196
Uji  t  (t-test)  digunakan  untuk  menguji  hipotesis  secara  parsial guna menunjukkan pengaruh tiap variabel independen secara individu terhadap variabel dependen. Uji ini dilakukan dengan membandingkan p-value  pada  kolom  Sig  masing-masing  variabel independen  dengan  tingkat  signifikan  yang  digunakan  0,05.  Ber- dasarkan  nilai  probabilitas  dengan  α  =  0,05 ;  a)  Jika  probabilitas  > 0,05,  maka  hipotesis  ditolak,  b)  Jika  probabilitas  <  0,05,  maka hipotesis diterima.

## D. HASIL  PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## 1. Hasil Analisis Statistik Deskriptif Tabel 2: Hasil Analisis Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum  Maximum Mean Std. Dev company growth 635 -,19 9,06 ,1813 ,61623 audit tenure 635 1,00 5,00 2,4094 1,34536 audit delay 635 22,00 353,00  80,6047 22,77076 opini audit gong concern 635 ,00 1,00 ,0835 ,27680 Valid N (listwise) 635

## Sumber: Output SPSS 22 2019
2. Hasil Uji Asumsi Klasik
a. Hasil Uji Normalitas
Tabel 3: Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 635 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation ,26955055 Most Extreme Differences Absolute ,400 Positive ,400 Negative -,264 Kolmogorov-Smirnov Z 1,100 Asymp. Sig. (2-tailed) ,312
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
Sumber: Output SPSS 22 2019
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 186
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
b. Hasil Uji Multikolinearitas
Tabel 4: Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) company growth ,993 1,007 audit tenur ,991 1,009 audit delay ,996 1,004 a. Dependent Variable: opini audit gong concern Sumber: Output SPSS 22 2019
c. Hasil Uji Autokorelasi
Tabel 5: Hasil Uji Autokorelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 ,227 a ,052 ,047 ,27019 1,913
a. Predictors: (Constant), audit delay, company growth, audit tenur
b. Dependent Variable: opini audit gong concern

## Sumber: Output SPSS 22 2019
d. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Tabel 6: Hasil Uji Heteroskedastisitas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients
t Sig.
B Std. Error Beta 1 (Constant) -7,613 ,275 -7,687 ,835 company growth ,640 ,107 ,195 6,001 ,476 audit tenure ,353 ,049 ,235 7,220 ,385 audit delay ,041 ,003 ,466 14,333 ,859
a. Dependent Variable: LnRes_2
Sumber: Output SPSS 22 2019
187 Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019 Page 176-196

## 3. Hasil Uji Hipotesis
Teknik  analisis  yang  digunakan  untuk  menguji  hipotesis  H1
dan H2 menggunakan analisis regresi berganda dengan meregresikan variabel independen ( sales growth dan audit tenure) terhadap variabel dependen  (opini  audit going  concern),  sedangkan  dalam  menguji hipotesis  H3  dan  H4  menggunakan  analisis  moderasi  dengan pendekatan uji interaksi (MRA). Uji hipotesis yang dilakukan dengan menggunakan program SPSS versi 22.
Pengujian  hipotesis  H1  dan  H2  dilakukan  dengan  analisis regresi berganda pengaruh company growth dan audit tenure terhadap opini  audit going  concern.  Hasil  pengujian  tersebut  disajikan  sebagai berikut:
Tabel 7: Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,508 a ,343 ,339 ,49744
a. Predictors: (Constant), company growth, audit tenure

## Sumber: Output SPSS 22 2019
Berdasarkan  tabel  4.8  diketahui  bahwa  nilai  R 2 ( Adjusted  R Square)  yang  diperoleh  sebesar  0,339.  Hal  ini  berarti  bahwa  sebesar 33,9%  menunjukkan  opini  audit going  concern  dipengaruhi  oleh variabel independen yaitu company growth dan audit tenure. Sisanya sebesar  66,1%  (100% – 33,9%)  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang belum diteliti dalam penelitian ini.
Tabel 8: Hasil Uji F – Uji Simultan
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 2,521 2 ,840 9,496 ,000 b Residual 55,826 631 ,088 Total 58,346 634 a. Dependent Variable: opini audit going concern
b. Predictors: (Constant), company growth, audit tenure

## Sumber: Output SPSS 22 2019
Berdasarkan pada tabel di atas menunjukkan pengaruh company growth  dan  audit  tenure  terhadap  opini  audit  going  concern mempunyai  nilai  F-hitung  sebesar  9,496  dengan  tingkat  signifikan 0,000.  Perolehan  tingkat  signifikansi  tersebut  lebih  kecil  dari  5% ( α=0,05)  dan  nilai  F -hitung  9,496  lebih  besar  dari  nilai  F  tabelnya
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 188
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
sebesar  3,856  (df1=2-1=1  dan  df2=635-2=633),  yang  artinya  bahwa hipotesis  H1  dan  H2  diterima  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa company  growth  dan  audit  tenure  secara  bersama  berpengaruh terhadap opini audit going concern.
Tabel 9: Hasil Uji t – Uji Parsial
Coefficients a
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -,063 ,051 -1,241 ,215 company growth ,048 ,019 ,097 2,492 ,013 audit tenure ,002 ,001 ,176 2,885 ,041
a. Dependent Variable: going concern

## Sumber: Output SPSS 22 2019
Berdasarkan  tabel  di  atas,  dapat  dianalisis  model  estimasi sebagai berikut:
Y= -0,063 + 0,048X 1 + 0,002X 2 + e Keterangan: Y :  Opini Audit Going Concern α :  Konstanta X 1 : Company Growth X 2 : Audit Tenure
β 1 - β 2 :  Koefisien regresi e          : error term
Berdasarkan persamaan di atas dapat dijelaskan bahwa:
a) Nilai  konstanta  -0,063  mengindikasikan  bahwa  jika  variabel indipenden  ( company  growth  dan  audit  tenure)  adalah  nol,  maka opini audit going concern akan terjadi sebesar -0,063.
b) Koefisien  regresi  variabel company  growth  (X1)  sebesar  0,048 mengindikasikan  bahwa  setiap  kenaikan  satu  satuan  variabel company  growth  akan  meningkatkan  opini  audit  going  concern sebesar 0,048.
c) Koefisien  regresi  variabel audit  tenure  (X2)  sebesar  0,002 mengindikasikan  bahwa  setiap  kenaikan  satuan  variabel audit tenure meningkatkan opini audit going concern sebesar 0,002.
Hasil  interpretasi  atas  hipotesis  penelitian  (H1  dan  H2)  yang diajukan dapat dilihat sebagai berikut:
189 Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019 Page 176-196
a) Company  growth  berpengaruh  positif  terhadap  opini  audit  going concern
Hasil uji parsial pada Tabel 4.10 menunjukkan bahwa variabel company  growth  memiliki  t  hitung  >  t  tabel,  yaitu  t  hitung  sebesar 2,492  sementara  pada  t  tabel  untuk  sig. α  =  0,05  dan  df  =  n -k  (635- 3=632)  yakni  sebesar  1,964  dengan  tingkat  signifikansi  0,013  <  0,05, maka  H0  ditolak  dan  Ha  diterima.  Hal  ini  berarti company  growth berpengaruh positif dan signifikan terhadap opini audit going concern, dengan demikian hipotesis pertama terbukti.
b) Audit  tenure  berpengaruh  positif  terhadap  opini  audit  going concern
Hasil uji parsial pada Tabel 4.10 menunjukkan bahwa variabel audit tenure memiliki t hitung > t tabel, yaitu t hitung sebesar 2,885 sementara  pada  t  tabel  untuk  sig. α =  0,05  dan  df  =  n-k  (635-3=632) yakni sebesar 1,964 dengan tingkat signifikansi 0,041 < 0,05, maka H0 ditolak  dan  Ha  diterima.  Hal  ini  berarti audit  tenure  berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap  opini  audit going  concern,  dengan demikian hipotesis kedua terbukti.
Pengujian  hipotesis  H3  dan  H4  dilakukan  dengan  analisis regresi  moderasi Moderated  Regression  Analysis  (MRA)  pengaruh company growth dan audit tenure terhadap opini audit  going concern yang  diinteraksikan  dengan audit  delay.  Hasil  pengujian  tersebut disajikan sebagai berikut:
Tabel 10: Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,083 a ,007 ,004 ,30279
a. Predictors: (Constant), x2m, x1m

## Sumber: Output SPSS 22 2019
Hasil  uji  koefisien  determinasi  (R 2 )  pada  tabel  di  atas menunjukkan  nilai Adjusted  R  Square  dari  model  regresi  moderasi sangat rendah sebesar 0,004. Hal ini berarti bahwa sebesar 0,4% opini audit going  concern  dipengaruhi  oleh  company  growth  dan  audit tenure  yang  dimoderasi  audit  delay.  Sisanya  sebesar  99,6% dipengaruhi oleh variabel lain yang belum diteliti dalam penelitian ini.
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 190
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Tabel 11: Hasil Uji F – Uji Simultan
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 189,403 5 5,201 4,196 ,000 b Residual 57,944 42 ,592 Total 247,347 47
a. Dependent Variable: going concern
b. Predictors: (Constant), x2m, x1m,sales growth,audit tenure, audit delay

## Sumber: Output SPSS 22 2019
Berdasarkan  pada  tabel  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  dalam pengujian regresi moderasi menunjukkan hasil f hitung sebesar 4,196 dengan tingkat signifikansi 0,000 yang lebih kecil dari 0,05. Perolehan tingkat  signifikansi  tersebut  lebih  kecil  dari  5%  ( α=0,05) dan nilai F - hitung  sebesar  4,196  lebih  besar  dari  nilai  F  tabelnya  sebesar  3,01 (df1=3-1=2  dan  df2  =635-3=  632).  Hal  ini  berarti  bahwa  variabel company  growth,  audit  tenure,  dan  audit  delay  secara  bersama-sama atau simultan mempengaruhi opini audit going concern.
Tabel 12: Hasil Uji t Uji Parsial Coefficients a Model Unstandardized Coefficients
Standardized Coefficients
T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) ,087 ,025 3,468 ,001 x1m ,001 ,000 ,083 2,089 ,037 x2m 4,720E-5 ,000 ,015 ,371 ,710
a. Dependent Variable: going concern

## Sumber: Output SPSS 22 2019
Berdasarkan  tabel  di  atas  hasil  interpretasi  dan  pembahasan atas hipotesis penelitian (H 3 dan H 4 ) dapat dilihat sebagai berikut:
a) Company growth berpengaruh terhadap opini audit  going concern dengan audit delay sebagai pemoderasi Hasil  uji  MRA  yang  tersajikan  pada  tabel  4.13  menunjukkan bahwa  variabel  moderating  X1M  memiliki  t  hitung  >  t  tabel,  yaitu  t hitung  sebesar  2,089  sementara  pada  t  tabel  yakni  sebesar  1,964 dengan  koefisien unstandardized  sebesar  0,001  dan  tingkat signifikansi  0,037  lebih  kecil  dari  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa variabel audit  delay  merupakan  variabel  yang  mampu  memoderasi hubungan  variabel company  growth  terhadap  opini  audit  going
Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019 Page 176-196
concern.  Oleh  karena  itu,  hipotesis  ketiga  (H 3 )  yang  diajukan  dalam penelitian ini terbukti atau diterima.
b) Audit  tenure  berpengaruh  terhadap  opini  audit  going  concern dengan audit delay sebagai pemoderasi Hasil  uji  MRA  yang  tersajikan  pada  tabel  4.13  menunjukkan bahwa  variabel  moderating  X2M  memiliki  t  hitung  <  t  tabel,  yaitu  t hitung  sebesar  0,371  sementara  pada  t  tabel  yakni  sebesar  1,964 dengan  koefisien unstandardized  sebesar  4,720E-5  dan  tingkat signifikansi  0,710  lebih  besar  dari  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa variabel audit  delay  merupakan  variabel  yang  tidak  mampu memoderasi  hubungan  variabel audit  tenure  terhadap  opini  audit going concern. Oleh karena itu, hipotesis keempat (H 4 ) yang diajukan dalam penelitian ini tidak terbukti atau ditolak.
Tabel 13: Rekapitulasi Hasil Pengujian Hipotesis Hipotesis Pertanyaan Hasil H1 Company growth berpengaruh positif terhadap opini audit going concern Hipotesis Diterima H2 Audit tenure berpengaruh positif terhadap opini audit going concern Hipotesis Diterima H3 Company Growth yang dimoderasi Audit Delay berpengaruh positif terhadap Opini Audit Going Concern Hipotesis Diterima H4 Audit Tenure yang dimoderasi Audit Delay berpengaruh positif terhadap Opini Audit Going Concern Hipotesis Ditolak Sumber: Penulis (2019)
a. Pengaruh Company Growth terhadap Opini Audit Going Concern
Hasil  pengujian  hipotesis  pertama  (H1)  menunjukkan  bahwa company  growth  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  opini  audit going  concern.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  perusahaan  dengan kondisi  pertumbuhan  yang  positif  akan  memberikan  keyakinan kepada  auditor  bahwa  perusahaan  tersebut  mampu  menjaga eksistensinya, sedangkan pada perusahaan dengan kondisi pertumbuhan  yang  negatif  akan  menimbulkan  kesangsian  pada auditor  terkait  apakah  perusahaan  mampu  menjaga  kelangsungan usahanya  atau  tidak.  Kesangsian  tersebut  yang  pada  akhirnya  akan menyebabkan  auditor  memberikan  opini  audit going  concern.  Hal  ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Pratiwi dan Lim (2018) bahwa  pertumbuhan  perusahaan  berpengaruh  terhadap  opini  audit
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 192
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
going  concern.  Sejalan  dengan  teori  agensi,  di  mana  perusahaan sebagai  prinsipal  akan  mengharapkan  hasil  opini  audit  yang  terbaik dari auditor (agen). Melihat kondisi perusahaan yang setiap tahunnya mengalami  pertumbuhan,  maka  perusahaan  akan  mempertahankan kelangungan hidupnya di masa yang akan datang, namun jika terjadi kesangsian  atas  kelangsungan  hidup  tersebut,  maka  auditor  akan memberikan opini audit going concern.
b. Pengaruh Audit Tenure terhadap Opini Audit Going Concern Hasil pengujian hipotesis kedua (H2) menunjukkan bahwa audit tenure  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  opini  audit  going concern. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa  lamanya hubungan yang terjadi antara KAP dengan perusahaan tidak akan mengganggu independensi  dari  seorang  auditor,  namun  kualitas  audit  yang diberikan  oleh  KAP  tersebut  akan  meningkat,  dan  hal  inilah  yang diinginkan  oleh  perusahaan.  Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Arsianto  dan  Rahardjo  (2013)  yang  mengungkapkan bahwa audit  tenure  berpengaruh  terhadap  opini  audit  going  concern. Sejalan  dengan  teori  agensi,  di  mana  perusahaan  sebagai  prinsipal ketika  menilai  suatu  KAP  itu  baik  akan  dilihat  dari  seberapa  tinggi kualitas  audit  dari  KAP  tersebut.  Perusahaan  akan  melakukan perikatan yang lama kepada KAP ketika telah merasa nyaman dengan KAP  tersebut,  yang  artinya  bahwa  perusahaan  ingin  mengetahui kondisi  keuangan  yang  sesungguhnya  dengan  mengukurnya  dari kualitas audit yang diberikan. Auditor yang memiliki hasil audit yang berkualitas  akan  menilai  kelangungan  hidup  perusahaan  di  masa akan  datang,  sehingga  jika  auditor  melihat  ada  kesangsian  terhadap perusahaan  tersebut,  maka  auditor  akan  meberikan  opin  audit going concern atas laporan keuangan klien.
c. Pengaruh Company  Growth  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern dengan Audit Delay sebagai Pemoderasi
Hasil  pengujian  hipotesis  ketiga  (H3)  menunjukkan  bahwa interaksi  antara company  growth  dengan  audit  delay  berpengaruh positif  signifikan  terhadap  opini  audit going  concern,  yang  berarti bahwa hipotesis ketiga diterima. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pertumbuhan  perusahaan  yang  kian  meningkat  akan  membutuhkan waktu  yang  cukup  lama  bagi  auditor  dalam  mengevaluasi  laporan keuangan  perusahaan  bersangkutan.  hal  ini  memicu  auditor  dalam melakukan pengauditan senantiasa melakukan pemeriksaan terhadap data-data  dalam  laporan  keuangan  perusahaan  yang  cukup  lama, sehingga  pembatasan  waktu  pemeriksaan  auditor  dalam  memeriksa laporan  keuangan  perusahaan  yang  dari  tahun  ke  tahun  mengalami peningkatan  akan  memicu  kesangsian  terhadap  kondisi  keuangan perusahaan  tersebut,  karena  perolehan  transaksi-transaksi  yang
193 Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019
meningkat  pula.  Hal  inilah  yang  dapat  menjadikan  auditor  akan memberikan opini audit going concern.
Penelitian  ini  sejalan  dengan  Iriawan  dan  Suzan  (2015)  yang mengungkapkan bahwa pertumbuhan perusahaan berpengaruh positif terhadap  opini  audit goig  concern.  Sejalan  dengan  teori  agensi,  di mana  perusahaan  sebagai  prinsipal  akan  mengharapkan  hasil  opini audit  yang  terbaik  dari  auditor  (agen).  Melihat  kondisi  perusahaan yang  setiap  tahunnya  mengalami  pertumbuhan,  maka  perusahaan akan  mempertahankan  kelangungan  hidupnya  di  masa  yang  akan datang,  namun  auditor  memperoleh  batasan  waktu  dalam  pelaporan auditnya  yang  diharap  cukup  untuk  memberi  hasil  audit  yang  baik kepada  perusahaan,  sehingga  perusahaan  dapat  memperoleh  hasil yang baik atas laporan keuangannya.
d. Pengaruh Audit  Tenure  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern dengan Audit Delay sebagai Pemoderasi
Hasil  pengujian  hipotesis  keempat  (H4)  menunjukkan  bahwa interaksi  antara audit  tenure  dengan  audit  delay  tidak  berpengaruh terhadap  opini  audit going  concern,  yang  berarti  bahwa  hipotesis keempat  tidak  diterima  atau  ditolak.  Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa  independensi  auditor  tidak  akan  merasa  terganggu  dengan rentan  waktu  perikatan  dengan  perusahaan  kliennya.  Melihat  pula dari  sisi audit  delay,  auditor  tidak  akan  terpengaruh  dengan  lama tidaknya  waktu  pemeriksaan  yang  dilakukan  hingga  menghasilkan opininya.  Ketika  auditor  telah  menilai  adanya  kesangsian  terhadap kelangsungan  hidup  perusahaan  klien,  maka  auditor  akan memberikan opini audit going concern tanpa memperhatikan seberapa lama  ia  melakukan  proses  pengauditan.  Sejalan  dengan  penelitian Pratiwi  dan  Lim  (2018)  yang  mengungkapkan  bahwa audit  tenure tidak  berpengaruh  terhadap  penerimaan  opini  audit going  concern. Pada  teori  agensi,  dijelaskan  mengenai  hubungan  keagenan  sebagai suatu  kontrak  yang  di  mana  satu  orang  atau  lebih  ( principal) menggunakan  orang  lain  ( agent)  untuk  melakukan  jasa  tertentu untuk  keperluan  mereka  dengan  mendelegasikan  beberapa  otorisasi pengambilan  keputusan  kepada  agen.  Perusahaan  memberikan kepercayaan  kepada  auditor  untuk  memeriksa  laporan  keuangannya guna menghasilkan suatu kesimpulan opini atas laporan keuangannya.  Ketika  auditor  diberi  kepercayaan  tersebut  dan memperoleh perpanjangan dalam hal perikatannya dengan perusahaan  klien  tentunya  harus  tetap  menjaga  independensinya. Demi menjaga independensinya, auditor tetap akan memberikan opini audit going  concern  ketika  terjadi  kesangsian  terhadap  laporan keuangan perusahaan kliennya.
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 194
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## E. KESIMPULAN
Berdasarkan  uraian  di  atas  mengenai  pengaruh company growth  dan  audit  tenure  terhadap  opini  audit  going  concern  dengan audit  delay  sebagai  pemoderasi,  maka  dapat  diperoleh  kesimpulan sebagai berikut:
1. Company  growth  memiliki  pengaruh  positif  signifikan  terhadap opini audit going concern. Hal ini menunjukkan bahwa perusahaan dengan  kondisi  pertumbuhan  negatif  akan  menimbulkan kesangsian  pada  auditor  terkait  apakah  perusahaan  mampu menjaga  kelangsungan  usahanya  atau  tidak  yang  akan menyebabkan auditor memberikan opini audit going concern.
2. Audit  tenure  memiliki  pengaruh  positif  signifikan  terhadap  opini audit going  concern.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  semakin  lama hubungan  perikatan  antara  auditor  dengan auditee,  maka  akan semakin  besar  potensi  yang  diperoleh  atas  kelangsungan  hidup perusahaan  karena  auditor  lebih  memahami  laporan  keuangan auditee sehingga ketika terdapat kesangsian maka akan memberi opini audit going concern.
3. Company  growth  melalui  audit  delay  berpengaruh  positif signifikan  terhadap  opini  audit going  concern.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  auditor  dalam  melakukan  pengauditan memiliki batas waktu ( audit delay) yang dalam memeriksa laporan keuangan  perusahaan  yang  dari  tahun  ke  tahun  mengalami peningkatan akan memicu kesangsian terhadap kondisi keuangan perusahaan  tersebut.  Hal  inilah  yang  dapat  menjadikan  auditor akan memberikan opini audit going concern.
4. Audit tenure melalui audit delay tidak berpengaruh terhadap opini audit going  concern.  Hal  ini  disebabkan  auditor  tidak memperhatikan  lama  waktu  yang  digunakan  dalam  penugasan auditnya. Hal ini dikarenakan ketika auditor telah menilai adanya kesangsian terhadap kelangsungan hidup perusahaan klien, maka auditor akan memberikan opini audit going concern.

## DAFTAR PUSTAKA
Aditya,  A.  N.  dan  I.  Anisykurlillah.  2014.  Faktor-Faktor  yang Berpengaruh terhadap Audit Delay. Accounting Analysis Journal, 3(3): 334-342.
Arsianto,  M.  R.  dan  S.  N.  Rahardjo.  2013.  Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern. Diponegoro Journal of Accounting, 2(3): 1-8.
Dewayanto,  T.  2011.  Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern  pada  Perusahaan
Akuntansi Peradaban : Vol. 5 No.2 Desember 2019 Page 176-196
Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Fokus
Ekonomi, 6(1): 81-104.
Gama,  Angga  Patria  dan  S.  Astuti.  2014.  Analisis  Faktor-Faktor Penerimaan  Opini  Auditor  dengan  Modifikasi  Going  Concern (Studi mpiris di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 9(1): 8-18.
Ginting,  S.  dan  L.  Suryana.  2014.  Analisis  Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi  Opini  Audit  Going  Concern  pada  Perusahaan Manufaktur  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Wira  Ekonomi Mikroskil, 4(2): 111-120.
Iriawan,  Wisnu  Putra  dan  L.  Suzan.  2015.  Pengaruh  Pertumbuhan Perusahaan,  Opinion  Shopping,  dan  Prior  Opinion  terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern (Studi pada Perusahaan Property and Real Estate yang Listing di BEI Tahun 2009-2013). e-Proceding of Management, 2(2): 1683-1690.
Jensen,  M.  C.  dan  W.  H.  Meckling.  1976.  Theory  Of  The  Firm, Managerial  Behaviour,  Agency  Costs  &  Ownership  Structure. Journal of Financial Economics, 3(10): 305-360.
Kristiana,  I.  2012.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas, Likuiditas,  Pertumbuhan  Perusahaan  terhadap  Opini  Audit Going  Concern  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI). Berkala  Ilmiah  Mahasiswa Akuntansi, 1(1): 47-51.
Kurniati,  W.  2012.  Prediksi  Kebangkrutan,  Pertumbuhan  dan Reputasi  KAP  terhadap  Opini  Audit  Gong  Concern. Acoounting Analysis Journal, 1(1): 7-15.
Kusumawardani,  F.  2013.  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Audit Delay pada Perusahaa Manufaktur. Accounting Analysis Journal, 2(1): 52-58.
Nanda, F. R. 2015. Pengaruh Audit Tenure, Disclosure, Ukuran KAP, Debt Default, Opinion Shopping, dan Kondisi Keuangan terhadap Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern  (pada  Perusahaan  yang Terdaftar pada Index Syariah BEI). Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi I, 24(1): 41-64.
O ’ reilly, D. M. 2009. Do Investors Perceive the Going-Concern Opinion as Useful for Pricing Stocks?. Managerial Auditing Journal, 25(1): 4-16.
Pratiwi,  L.  dan  T.  H.  Lim.  2018.  Pegaruh  Pertumbuhan  Perusahaan, Audit  Tenure,  Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya  terhadap  Opini Audit  Going  Concern. Jurnal  Riset  Keuangan  dan  Akuntansi, 4(2): 67-77.
Rakatenda,  G.  N.  dan  I  W.  Putra.  2016.  Opini  Audit  Going  Concern dan  Faktor-Faktor  yang  Memengaruhinya. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana, 16(2): 1347-1375.
Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban 196
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Setyani,  A.  Y.  2015.  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Audit  Delay pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Go  Publik  di  BEI. Jurnal
Riset Akuntansi dan Keuangan, 11(2): 117-127. Sugianto,  D.  2018.  Dwi  Aneka  Jaya  Kemasindo  Didepak  dari  Bursa Saham. From https://finance.detok.com/bursa-dan-valas/d-
4032340/dwi-aneka-jaya-kemasindo-didepak-dari-bursa-saham. Sugiyono.  2018.  Metode  Penelitian  Kuanitatif,  Kualitatif,  dan  R&D. Bandung: Alfabeta.
Syahputra, F. Dan M. R. Yahya. 2017. Pengaruh Audit Tenure, Audit Delay,  Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya  dan  Opinion  Shopping terhadap  Penerimaan  Opini  Audit  Going  Concern  pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 2(3): 39-47.
Tandungan,  D.  dan  I  M.  Mertha.  2016.  Pengaruh  Komite  Audit, Ukuran  Perusahaan,  Audit  Tenure,  dan  Reputasi  KAP  terhadap Opini  Audit  Going  Concern. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana, 16(1): 45-71.
Yaqin, M. A. dan M. M. R. Sari. 2015. Pengaruh Faktor Keuangan dan Non  Keuangan  pada  Opini  Audit  Going  Concern. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 11(2): 500-514.