## Pengaruh Self-Enhancement, Conservation Atas Budaya Pajak Pribadi Dengan Di Moderasi Tingkat Penghasilan
Irfan Septian 1* ,Menik Indrati 2
1,2) Fakultas ekonomi bisnis, Universitas Esa Unggul suratbuatirfan@gmail.com
*Corresponding Author Diajukan : 25 Januari 2024 Disetujui
: 27 Maret 2024
Dipublikasi : 1 Juli 2024

## ABSTRACT
This research investigates the influence of Self-Enhancement and Conservation on personal tax culture, by considering income level as a moderating factor. Involving employees at the Ministry of Law and Human  Rights  in  West  Java  as  research  subjects,  this  research  aims  to  understand  how  the encouragement  to  increase  a  positive  view  of  oneself  Self-Enhancement  and  conservation  values (Conservation) contributes to the formation of attitudes and behaviour regarding tax obligations. The respondents in this research were 230 employees at the Ministry of Law and Human Rights in West Java.  Data  analysis  uses  Structural  Equation  Model  (SEM).  The  research  results  show  that  Self- Enhancement and Conservation have a positive influence on personal tax culture. Furthermore, income level was identified as a significant moderator, able to strengthen the relationship between these factors and  personal  tax  culture.  Managerial  implications  involve  developing  strategies  that  combine  Self- Enhancement  and  Conservation  in  training  and  tax  policy,  with  tailored  adjustments  to  individual financial conditions, to build a sustainable tax culture in the organization.
Keywords: Self-Enhancement, Conservation, Personal Tax Culture.

## PENDAHULUAN
Budaya pajak pribadi seseorang dapat meningkatkan keinginan untuk membayar pajak lebih banyak, selain  itu  pajak  digunakan  untuk  meningkatkan  pembangunan  dan  keberlanjutan  sebuah  negara  dan memberikan kontribusi besar kepada masyarakat, sehingga diperlukan pajak yang dibayar oleh setiap individu (Hlastec et al., 2023). Pajak mendanai berbagai barang dan jasa publik, seperti jaminan sosial, layanan kesehatan, pendidikan, dan keringanan pajak untuk barang dan teknologi ramah lingkungan. Pemerintah membutuhkan pendapatan pajak untuk menjamin kelancaran suatu negara (Roman et al., 2023).  Kelangsungan  sistem  perpajakan  dilemahkan  oleh  agresi  pajak,  penghindaran  pajak,  dan perilaku  pajak  yang  tidak  etis  baik  dari  individu  maupun  perusahaan  (Van  de  Vijver  et  al.,  2020). Memungut  pajak  secara  baik  dan  adil,  diperlukan  sikap  dan  nilai  individu  dalam  membayar  pajak. Perubahan dalam perilaku perpajakan bisnis dan manusia juga diperlukan untuk keberlanjutan, dan dari sudut  pandang  ini,  menjadi  semakin  penting  untuk  mengkaji  perilaku  konsumen  dan  manusia (Konstantinos et al., 2022).
Dalam melakukan pembayaran pajak, diperlukan pemahaman yang lebih mendalam mengenai unsur- unsur yang mempengaruhi opini wajib pajak terhadap sistem perpajakan. Sumber daya manusia dan institusi negara memainkan peran penting karena pengetahuan yang lebih baik tentang hubungan antara keyakinan pribadi dan budaya pajak pribadi seseorang dapat meningkatkan keinginan untuk membayar
pajak  lebih  banyak  (Hlastec  et  al.,  2023).  Insentif  moral  pajak,  yang  merupakan  alat  pengambilan kebijakan dalam pilar kelembagaan dan diukur dengan indeks keberlanjutan pajak merupakan sebuah instrumen  yang  didasarkan  pada  konsep  keberlanjutan  pajak  empat  pilar  yang  dapat  mendorong keberlanjutan  sistem  perpajakan  (Janová  et  al.,  2019).  Akibatnya,  para  pembuat  kebijakan  dapat menyadari  adanya  hubungan  yang  tidak  etis  antara  nilai-nilai  pribadi  (seperti  konservasi  dan peningkatan  diri)  terhadap  budaya  perpajakan  pribadi  (kepatuhan  pajak,  etika  perpajakan,  sistem perpajakan), sehingga perlu mengadopsi berbagai alat dan tindakan untuk mewujudkannya. Hubungan antara keduanya lebih bermoral. Meskipun ukuran perilaku ekonomi dapat membantu meningkatkan moral  perpajakan  dalam  jangka  pendek,  penyesuaian  struktural  yang  lebih  besar  diperlukan  dalam jangka panjang untuk membangun kredibilitas dan kepercayaan (Hlastec et al., 2023).
Peningkatan  diri  ( Self-enhancement )  berinteraksi  dengan  bagaimana  kesejahteraan  dirasakan  serta memberikan nilai-nilai yang berbeda mempengaruhi persepsi masyarakat tentang kesejahteraan mereka dan menunjukkan hubungan antara sikap masyarakat terhadap peningkatan diri dan rasa kesejahteraan mereka  (Kim  et  al.,  2019).  Dalam  peningkatan  diri  terdapat  gagasan  kepentingan  yang  mampu mempengaruhi harga diri, landasan kekuatan dan prestasi, berkaitan dengan hampir semua peristiwa yang  berdampak  pada  kesejahteraan  seseorang  (Rickaby  et  al.,  2020).  Peningkatan  diri  mendorong pencapaian kepentingan individu, dan terdiri dari nilai-nilai prestasi dan kekuasaan (Issah & Rodrigues, 2021). Nilai-nilai pribadi akan berdampak pada perilaku sosial dan individu serta proses pengambilan keputusan individu.
Selain  Peningkatan  diri  ( Self-enhancement ),  perlu  juga  bagi  wajib  pajak  pribadi  memiliki  nilai konservasi terhadap budaya perpajakan pribadi (kepatuhan pajak, etika perpajakan, sistem perpajakan). Konservasi  memiliki  makna  yang  dalam  bagi  masyarakat  yang  berbasiskan  nilai  dan  budaya  luhur bangsa hendaknya dilindungi, dipelihara, dan diberdayakan secara bijak, untuk menjadi pedoman dalam kehidupan masyarakat (Maharani & Kristian, 2021). Menjamin bahwa praktik perpajakan menghormati dan  menjunjung  tinggi  nilai-nilai  dan  keyakinan  yang  penting  bagi  masyarakat,  selain  mematuhi peraturan dan ketentuan, konservasi sangat penting dalam budaya perpajakan pribadi. Masyarakat juga lebih  cenderung  mendukung  sistem  perpajakan  yang  mereka  yakini  adil  dan  konsisten  dengan keyakinan mereka, yang selanjutnya mendorong keterlibatan sukarela dan kepatuhan pajak di tingkat individu (Hlastec et al., 2023).
Belum  banyak  penelitian  yang  membahas  tentang  pengaruh perceived  value dengan  menggunakan peningkatan  diri  ( Self-enhancement )  dan  konservasi  terhadap  budaya  perpajakan  pribadi  (kepatuhan pajak, etika perpajakan, sistem perpajakan) Hlastec et al., (2023) meneliti tentang hubungan perceived value ( Self-enhancement dan conservation ) terhadap budaya perpajakan pribadi di Slovenia. Sedangkan Feldman et al., (2015) meneliti tentang hubungan perceived value ( Self-enhancement dan conservation ) terhadap  budaya  perpajakan  pribadi.  Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ayodele  et  al.,  (2023)  yang meneliti pengaruh diri terhadap budaya pajak pribadi di Turki. Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh (Vidyarto Nugroho, 2021) meneliti pengaruh penghasilan terhadap budaya pajak pribadi.
Penelitian Hlastec et al., (2023) menyarankan untuk penelitian di masa depan dapat mereplikasi dan mengembangkan  metode  ini  dengan  menguji  pengaruh  variabel  nilai  pribadi  terhadap  budaya  pajak orang  pribadi  dengan  menggunakan  pemodelan  SEM.  Model  konseptual  diatur  sedemikian  rupa sehingga memungkinkan untuk diterapkan dan diuji di negara dan budaya lainnya. Namun demikian dalam  penelitian  ini  peneliti  mencoba  untuk  mereplikasi  penelitian  Hlastec  et  al.,  (2023)  dengan menambahkan  variabel  moderasi  tingkat  penghasilan,  menggunakan  pemodelan  SEM  serta  pada budaya pajak orang pribadi di Indonesia tahun 2023. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh self-enhancement,  conservation terhadap  budaya  pajak  pribadi  di  lingkungan  kementerian hukum  dan  HAM  Republik  Indonesia.  Selain  itu  penelitian  ini  sebagai  bahan  untuk  evaluasi  dan kebijakan bagi institusi perpajakan di Indonesia. Bagi institusi perpajakan, penelitian ini dapat berguna dalam  menentukan  kebijakan  terkait  perceived  nilai  melalui self-enhancement dan conservation terhadap nilai budaya pajak pribadi di Indonesia.

## STUDI LITERATUR

## Budaya Pajak Pribadi
Orang pertama yang mendefinisikan budaya pajak adalah Schumpeter (1929) yang menekankan aspek evolusi budaya pajak dalam konsepnya, mencatat bahwa pajak melalui tahapan kesesuaian ekonomi dan psikologis (Schumpeter, 1929). Schumpeter (1929) membuat perbandingan antara gagasan budaya pajak, tingkat modernitas dan kemajuan, dan kewajaran perpajakan. Menurut Goldschmidt et al. (2006) definisi budaya pajak yang lengkap harus mencakup semua interaksi resmi dan informal yang tertanam dalam budaya bangsa, serta hubungan dan ketergantungan yang dihasilkan dari interaksi tersebut. Nils et al. (2006) mengklaim bahwa kode pajak, otoritas pajak, profesional pajak, dan pembayar pajak secara kolektif  menciptakan  budaya  pajak  nasional.  Budaya  pajak  mengusulkan  bahwa  struktur  dan pengoperasian  sistem  pajak  suatu  negara  tidak  diragukan  lagi  dipengaruhi  oleh  perbedaan  ekonomi, sosial,  budaya,  sejarah,  geografis,  psikologis,  dan  lainnya  yang  ada  dan  lazim  di  negara  tersebut (Richardson, 2008). Ungkapan "budaya perpajakan" dipopulerkan oleh (Chuenjit, 2014), yang mencatat bahwa  meskipun  penting  dalam  sistem  perpajakan,  hal  ini  hampir  tidak  pernah  digunakan  dalam literatur  ilmiah  sosial.  Penghindaran  pajak,  kepatuhan  pajak,  dan  semangat  perpajakan  merupakan beberapa ungkapan yang mempunyai hubungan langsung dengan pengertian “budaya perpajakan”.
Seluruh fenomena yang timbul dari interaksi antara pemungut pajak dan wajib pajak dalam kerangka sistem  perpajakan,  termasuk  tanda-tanda,  simbol-simbol,  dan  undang-undang  perpajakan  yang menyusunnya. Akibatnya, kepatuhan pajak, penghindaran pajak, dan penghindaran pajak merupakan bagian dari budaya perpajakan yang dikaitkan dengan lembaga-lembaga penting secara historis yang terkait  dengan  sistem  perpajakan  nasional  dan  implementasi  praktisnya  (Chuenjit,  2014).  Konsep budaya pajak bersifat multidisiplin dan dapat dipahami melalui penggunaan pendekatan aktivitas dan pendekatan  proses  (Korostelkina  et  al.,  2020).  Menurut  Korostelkina  et  al.  (2020)  budaya  pajak mempengaruhi kepercayaan warga terhadap kebijakan pemerintah serta informasi yang dimiliki entitas ekonomi  tentang  pajak.  Pola  pikir  masyarakat  mempengaruhi  efektivitas  pemungutan  pajak (Korostelkina et al., 2020).

## Self Enhancement
Erez & Earley (1993) memperkenalkan teori representasi diri budaya jauh sebelum perdebatan antara pankulturalisme peningkatan diri dan relativisme budaya terjadi. Mereka mengusulkan peningkatan diri sebagai motif mendasar yang dimiliki bersama sebagai bagian dari ide mereka. Insentif peningkatan diri  diungkapkan  oleh  bias  melayani  diri  sendiri,  yang  digambarkan  sebagai  menghubungkan keberhasilan  dengan  variabel  internal  dan  kegagalan  dengan  faktor  eksternal  (Alicke  &  Sedikides, 2009).  Definisi  peningkatan  diri  secara  sosial-psikologis  ini  berbeda  dengan  dimensi  nilai  budaya peningkatan  diri  Schwartz  (2012),  yang  menekankan  pada  kekuasaan  dan  prestasi.  Peningkatan  diri tidak sama dengan sekadar memiliki persepsi diri yang baik, bahkan akurat. Pandangan diri dilebih- lebihkan  dalam  peningkatan  diri  (Humberg  et  al.,  2017).  Kecenderungan  seseorang  untuk  mencari, mengenali, atau mempertahankan pendapat yang baik tentang dirinya dikenal sebagai peningkatan diri (Kim et al., 2019). Kecenderungan untuk memiliki ekspektasi yang terlalu tinggi terhadap diri sendiri dikenal sebagai self-enhancement (Dufner et al., 2019). Hal ini mencakup upaya untuk menegakkan atau meningkatkan rasa harga diri atau persepsi diri yang baik, terlepas dari seberapa benar persepsi tersebut  atau  tidak  (Kim  et  al.,  2019).  Prinsip  sentralitas  diri  menumbuhkan  peningkatan  diri menyatakan bahwa seseorang harus mengantisipasi peningkatan diri terutama di bidang-bidang yang bermakna bagi individu (Alicke et al., 2020). Ego adalah pusat teori mereka dan secara struktur diri melambangkan identitas individu (Templer, 2020)

## Conservation
Nilai-nilai  pribadi  akan  berdampak  pada  perilaku  sosial  dan  individu  serta  proses  pengambilan keputusan  (misalnya,  Gandal  et  al.  2005).  Nilai-nilai  pribadi  umumnya  diakui  sebagai  standar  yang cukup stabil dalam diri individu (misalnya, Rokeach 1973; Schwartz 1992; Zhang et al. 2008). Artinya, mereka merekomendasikan tindakan yang tepat (Meglino dan Ravlin 1998; Schwartz 2012). Meskipun demikian,  suatu  perilaku  yang  dapat  diterima  oleh  seseorang,  kelompok,  atau  bahkan  organisasi
mungkin tidak dapat diterima oleh orang lain. Lebih lanjut disarankan bahwa prioritas nilai masyarakat mewakili  "tujuan  kronis  yang  memandu  masyarakat"  dan  oleh  karena  itu  dapat  dianggap  sebagai indikator tindakan dan perilaku yang dapat diandalkan (Schwartz 2005, hal. 25). Menurut  (Rokeach, 2008) nilai adalah “properti paling khas atau ciri khas suatu institusi sosial.” Hal ini berfungsi sebagai landasan bagi gagasan "nilai-nilai organisasi," atau sarana yang digunakan rekan kerja untuk bersatu dan mendukung aktivitas dan perilaku yang terkoordinasi untuk mencapai tujuan  bersama (Williams 2002).  Menurut  Malbaši´c  dkk.  (2015,  p.  438),  “organisasi  terdiri  dari  manusia  yang  nilai-nilai pribadinya  membentuk  nilai-nilai  organisasi  tempat  mereka  bekerja,”  meskipun  ada  argumen  yang dibuat oleh Schneider (1987) bahwa organisasi itu sendiri tidak mengandung nilai-nilai.

## Tingkat Penghasilan
konsep  pendapatan,  yang  didefinisikan  sebagai  peningkatan  keuntungan  finansial  sepanjang  periode akuntansi  dalam  bentuk  peningkatan  ekuitas  tanpa  memerlukan  kontribusi  modal  atau  penurunan kewajiban. Penjualan, pendapatan jasa (fee), bunga, dividen, royalti, dan bentuk pendapatan lainnya semuanya dapat dihasilkan dari operasi suatu entitas (Vidyarto Nugroho, 2021). Pasal 4 ayat (1) UU Pajak  Penghasilan  mendefinisikan  penghasilan  sebagai  setiap  tambahan  kemampuan  ekonomi  yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari luar Indonesia maupun di dalam Indonesia, yang dapat dipergunakan untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak, dengan nama atau nama  apa  pun  dalam  bentuk  apapun  (Ulmiyah  &  Subardjo,  2022).  Besarnya  pajak  yang  terutang berkorelasi  langsung  dengan  penghasilan  wajib  pajak sebagai  objek  pajak  dalam  penghasilan  pajak. Selain itu, kebutuhan wajib pajak untuk melakukan pembayaran pajak tepat waktu akan dipengaruhi oleh  tingkat  pendapatannya.  Tingkat  pendapatan  diperhitungkan  dalam  pemungutan  pajak  karena berkorelasi langsung dengan kemampuan wajib pajak dalam membayar pajak. Menurut Johanes (2011), individu tidak akan kesulitan membayar pajaknya jika jumlah yang harus dibayar masih kurang dari penghasilan biasanya. Tingkat pendapatan mempunyai pengaruh yang menguntungkan dan cukup besar terhadap  kepatuhan  wajib pajak  orang  pribadi  dalam memenuhi kewajiban  perpajakannya  (Umah & Riduwan, 2022).

## HUBUNGAN ANTAR VARIABEL

## Hubungan Self-Enhancement terhadap Personal Tax Culture
Hubungan antara self-enhancement dan budaya pajak dapat berdampak pada cara individu memandang dan mematuhi kewajiban pajak mereka. Individu dengan tingkat self-enhancement yang tinggi mungkin cenderung  memiliki  sikap  yang  lebih  positif  terhadap  pembayaran  pajak.  Kontribusi  pajak  sebagai bagian dari identitas dan kontribusi positif mereka terhadap masyarakat. Individu yang memiliki tingkat self-enhancement yang  tinggi  mungkin  lebih  cenderung  untuk  mematuhi  kewajiban  pajak  mereka dengan tekun, karena mereka ingin mempertahankan citra positif tentang diri mereka sendiri sebagai warga  yang  baik  dan  patuh  hukum (Hlastec  et  al.,  2023).  Individu dengan  tingkat self-enhancement yang tinggi mungkin memiliki motivasi internal yang kuat untuk membayar pajak dengan benar, karena mereka ingin mempertahankan harga diri yang tinggi. Individu dengan tingkat self-enhancement yang tinggi mungkin lebih cenderung untuk melihat sistem perpajakan sebagai adil dan wajar, karena mereka percaya  bahwa  kontribusi  mereka  sesuai  dengan  nilai  dan  kontribusi  positif  mereka  terhadap masyarakat. Penelitian yang dilakukan oleh Hlastec et al. (2023) dan  Feldman et al. (2015) menjelaskan dalam hasil penelitiannya bahwa self-enhancement berpegaruh positif terhadap budaya pajak pribadi sehingga hipotesis awal yang diajukan adalah sebagai berikut:
H 1 : Self-Enhancement berpengaruh positif terhadap Personal Tax Culture .

## Hubungan Conservation terhadap Personal Tax Culture
Conservation terhadap  budaya  pajak  pribadi  mengacu  pada  upaya  untuk  mempertahankan  dan melindungi praktik atau tradisi perpajakan individu yang ada dalam suatu masyarakat atau komunitas tertentu. Conservation pribadi memungkinkan masyarakat  untuk menghormati  dan mempertahankan nilai-nilai  yang  dianggap  penting  dalam  konteks  perpajakan. Conservation berperan  penting  dalam mempertahankan  dan  memelihara  cara-cara  khas  dan  nilai-nilai  terkait  perpajakan  di  dalam  suatu
masyarakat yang berkaitan dengan budaya pajak pribadi, ini termasuk cara-cara khas dalam mengelola dan membayar pajak (Hlastec et al.  2023). Nilai-nilai konservasi memotivasi pengendalian diri, dan pengendalian diri terbukti memotivasi perilaku etis dalam perpajakan (Feldman et al., 2015). Semakin tinggi nilai konservasi individu, maka semakin baik budaya pajak pribadi. Penelitian yang dilakukan oleh Hlastec et al. (2023) menjelaskan dalam hasil penelitiannya bahwa conservation berpegaruh positif terhadap budaya pajak pribadi. Sehingga hipotesis kedua yang diajukan adalah sebagai berikut:
H 2 : Conservation berpengaruh positif terhadap Personal Tax Culture .
Moderasi  penghasilan  pada  hubungan  Self-Enhancement,  Conservation terhadap  Personal  Tax Culture
Penghasilan  dalam  hubungan  antara self-enhancement dan  budaya  pajak  pribadi  mengacu  pada bagaimana  tingkat  pendapatan  individu  dapat  mempengaruhi  sejauh  mana  kecenderungan self- enhancement memengaruhi persepsi dan perilaku terkait pajak pribadi. Individu dengan penghasilan yang  lebih  tinggi  mungkin  memiliki  kewajiban  pajak  yang  lebih  besar.  Tingkat  penghasilan  dapat memoderasi pengaruh self-enhancement terhadap kewajiban pajak, karena individu dengan penghasilan tinggi mungkin memiliki motivasi lebih besar untuk mempertahankan citra positif tentang diri mereka sendiri. Individu dengan penghasilan yang tinggi mungkin memiliki persepsi yang lebih positif terhadap sistem pajak, karena mereka mungkin melihat kontribusi pajak mereka sebagai investasi yang signifikan dalam masyarakat. Penting untuk diingat bahwa faktor-faktor ekonomi seperti tingkat pendapatan dapat memoderasi hubungan antara self-enhancement dan budaya pajak pribadi.
H 3 :  Tingkat  Penghasilan  memoderasi  hubungan  positif Self-Enhancement terhadap Personal  Tax Culture.
Moderasi  tingkat  penghasilan  dalam  hubungan  antara conservation terhadap  budaya  pajak  pribadi mengacu pada bagaimana tingkat pendapatan individu dapat mempengaruhi sejauh mana upaya untuk mempertahankan dan melindungi praktik atau tradisi perpajakan individu memengaruhi persepsi dan perilaku terkait pajak pribadi (Ma et al., 2021). Individu dengan tingkat penghasilan yang lebih tinggi mungkin memiliki konservasi terhadap kewajiban pajak yang lebih besar. Tingkat penghasilan dapat memoderasi upaya conservation terhadap kewajiban pajak, karena individu dengan penghasilan tinggi mungkin memiliki lebih banyak sumber daya untuk mematuhi kewajiban pajak dengan benar. Moderasi penghasilan dapat memainkan peran penting dalam memahami dan membentuk budaya pajak pribadi. Oleh karena itu, dalam merancang kebijakan perpajakan dan mengelola budaya pajak pribadi, penting untuk mempertimbangkan peran potensial dari variabel ekonomi seperti penghasilan (Ma et al., 2021).
H 4 : Tingkat Penghasilan memoderasi hubungan positif Conservation terhadap Personal Tax Culture.
Berdasarkan hubungan yang sudah dijelaskan di atas maka kerangka penelitian yang diajukan adalah sebagai berikut:
Self- Enhancement (X1) Tingkat Pendapatan (M) Personal Tax Culture (Y) Conservation H1 H2 H3 H4

## METODE

## Pengukuran
Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif sehingga memerlukan pengukuran pada setiap variabel (Indrati & Aulia, 2022). Pada pengukuran penelitian ini menggunakan 2 variabel independen yaitu self- enhancement dengan 15 indikator, conservation dengan menggunakan rujukan Hlastec et al., (2023) dengan  4  indikator,  dan  penghasilan  sebagai  variabel  mediasi  menggunakan  rujukan  Ezer  &  Gozali (2017) dengan 7 indikator, variabel dependen yang dipergunakan adalah budaya pajak pribadi menurut Hlastec et al.,(2023) dengan 27 indikator. Dalam pengukuran ini peneliti akan menyebarkan kuesioner dengan menggunakan skala Linkert 1-5 di mana skor 1 adalah sangat tidak setuju, skor 2 tidak setuju, skor 3 netral, skor 4 setuju, dan skor 5 sangat setuju.

## Populasi dan Sampel
Penelitian ini dilakukan pada 230 wajib pajak pribadi yang berkedudukan di Kementerian Hukum dan HAM di Jakarta. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan diperoleh dari data primer dengan  penyebaran  kuesioner.  Selanjutnya  untuk  menguji  model  penelitian,  signifikansi  hubungan antara  variabel  dengan  faktor,  dan  hipotesis.  Tahap  penyebaran  survei  terdiri  dari  kegiatan pre-test survei,  pembentukan  model  penelitian,  studi  konfirmasi  serta  analisis  data.  Jumlah  responden  yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan ketentuan sampel sama dengan n x indikator, di mana s adalah sampel dan n adalah variabel sebanyak 4 variabel dan indikator sebanyak 43, dengan demikian S = 4 x 43 = 172 responden (Hair et al ., 2018). Teknik pengambilan sampel adalah menggunakan teknik purposive  sampling sehingga  sampel  akan  dipilih  dengan  kriteria  yang  ditentukan,  berdasarkan pertimbangan-pertimbangan tertentu sesuai dengan tujuan penelitian. Adapun kriteria untuk pemilihan sampel pada penelitian ini adalah pria atau wanita berusia antara 19 sampai di atas 40 tahun, wajib pajak pada Kementerian Hukum dan HAM.

## Analisis Data
Setelah  seluruh  hasil  kuesioner  dikumpulkan  oleh  peneliti  maka  selanjutnya  akan  di  analisis menggunakan Structural  Equation  Models (SEM)  di  mana  SEM  merupakan  sebuah  teknik  statistik multivariat yang  menggabungkan  semua  aspek  dalam  analisis  faktor  ( factor  analysis ),  analisis  jalur ( path analysis ), dan regresi ( regression ) sehingga hasil analisisnya menjadi lebih lengkap (Hair et al., 2018). Analisis yang dilakukan dalam Structural Equation Models (SEM) Pls adalah Outeur models, inner models dan uji hipotesis. Selanjutnya untuk pengolahan data statistik akan menggunakan program software SmartPLS.

## HASIL

## Deskripsi Responden

## Analisis Deskriptif
Berdasarkan profil responden tersebut 160 orang atau 69,6% berjenis kelamin pria dan 70 atau 30,4% berjenis kelamin perempuan, di mana 95 orang atau 41,3% di antaranya berusia 30 tahun, 87 orang atau 37,8% berusia 35 tahun, 29 orang atau 12,6% berusia > 40 tahun. 14 orang atau 6,1% berusia 40 tahun, 5 orang atau 2,2% berusia < 25 tahun. Jabatan dari responden 135 orang atau 58,7% dengan jabatan pengatur, 56 orang atau 24,3% adalah penata, 24 orang atau 10,4% sebagai jabatan lainnya, dan sisanya 15 orang atau 6,5% jabatan pembina. Dari segi pendidikan 109 orang atau 47,4% berpendidikan SMA- D3, 75 orang atau 32,6% sudah menempuh pendidikan sarjana, 21 orang atau 9,1% berpendidikan D1- D4,  20  orang  atau  8,7%  berpendidikan  magister/Pasca  sarjana  serta  hanya  5  orang  atau  2,2%
berpendidikan S3. Status karyawan seluruh responden adalah PNS dengan masa kerja  tertinggi 6-10 tahun sebanyak 88 responden atau 38,3%, 84 responden atau 36,5% masa kerja 1-5 tahun. Lama bekerja >  10  tahun  ada  58  responden  dan  25,2%.  Sedangkan  tingkat  pendapatan  tertinggi  adalah  5-10  juta dengan 211 responden atau 91,7%, disusul penghasilan > 10 juta dengan 10 responden atau 4,3% dan terakhir <5 juta sebanyak 9 responden atau 3,9%.

## Evaluasi Model Pengukuran (Outer Model)

## Outer Loading
Untuk memastikan pengukuran sesuai sebagai pengukuran yang sah dan dapat dipercaya, tahap analisis Outer  model diselesaikan. Outer  model menguraikan  hubungan  masing-masing  indikator  terhadap variabel laten, sedangkan analisis model ini menggambarkan hubungan antara variabel laten dengan indikator-indikatornya  (Hair  et  al.,  2017).  Nilai  validitas  konvergen  mengungkapkan  analisis Outer model .  Apabila  korelasinya  lebih  besar  dari  0,6  maka  nilai  faktor  loading  pada  variabel  laten  dan indikator-indikatornya  dianggap  terpenuhi,  dan  nilai outer  loading antara  0,5  sampai  0,6  dianggap terpenuhi. Suatu variabel diuji dengan menggunakan validitas diskriminan dan komposit reliabilitas; jika  nilai Cronbach’s  alpha lebih  dari  0,6  maka  variabel  tersebut  dapat  dianggap  dapat  dipercaya. Selanjutnya  menentukan  apakah  konstruk  tersebut  signifikan  dengan  menguji  signifikansi  indikator tertimbang menggunakan nilai bobot indikator. Dalam penelitian ini, setiap indikasi memiliki nilai lebih besar  dari  0,5,  yang  menunjukkan  bahwa  indikasi  tersebut  memenuhi  persyaratan  uji  pembebanan eksterior. Temuan pengujian menunjukkan bahwa seluruh indikator pembebanan eksterior lebih besar dari 0,5, yang menunjukkan bahwa uji validitas dan reliabilitas dapat dilanjutkan.

## Uji Validitas Konvergen (Convergent Validity)
Pengujian  validitas  konvergen  pada  model  dilihat  dari  nilai  AVE-nya.  Suatu  model  ditinjau  telah memenuhi  validitas  konvergen  jika  memiliki  nilai  >  0,5.  Pada  model  penelitian  ini  nilai Average Variance Extracted (AVE) menunjukkan bahwa variabel Self-Enhancement menunjukkan nilai 0,757, Conservation nilai AVE sebesar 0,733, Personal Tax Culture nilai AVE 0,702, Tingkat Pendapatan AVE 0,693, dapat disimpulkan penelitian ini telah memenuhi persyaratan validitas konvergen memiliki nilai > 0,5 dan dapat dilakukan uji berikutnya.

## Uji Validitas Diskriminan (Discriminant Validity)
Untuk menilai validitas diskriminan digunakan pendekatan Fornell-Larcker . Adapun cara membacanya dengan membaca secara diagonal antar variabel atau konstruk. Dalam output Fornell-Larcker terlihat bahwa  nilai  antar  variabel  secara  diagonal  dibandingkan  dengan  nilai  lainnya  terlihat  lebih  besar. Artinya  bahwa  seluruh  variabel  penelitian  telah  memenuhi  uji  validitas  diskriminan  dan  dapat dilanjutkan dengan uji reliabilitas.

## Uji Reliabilitas
Nilai minimum untuk Cronbach alpha (0,6), Rho-A (0,6) dan Composite Reliability (0,6) (Hair et al., 2017).  Nilai output uji  reliabilitas  menunjukkan  untuk  variabel Self-Enhancement dengan  nilai Cronbach  alpha 0,977,  Rho-A  sebesar  0,980  serta Composite  Reliability 0,979.  Kemudian  variabel Conservation dengan  nilai Cronbach  alpha 0,879  Rho-A  sebesar  0,888  serta Composite  Reliability 0,916, selanjutnya variabel Personal Tax Culture dengan nilai Cronbach alpha 0,983 Rho-A sebesar 0,983 serta Composite Reliability 0,984. Setiap variabel memiliki nilai melebihi threshold dari kriteria ( Cronbach  alpha, Rho-A  dan Composite  Reliability ).  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  model  penelitian telah  memenuhi  uji  validitas  dan  reliabilitas  sehingga  dapat  dilanjutkan  dalam  estimasi  model berikutnya.

## Evaluasi Model Struktural (Inner Model)
Analisis inner  model menggambarkan  hubungan  antara  variabel  laten  berdasarkan  pada substantive theory .  Analisa inner  model dapat  dievaluasi  yaitu  dengan  menggunakan  R- square untuk  konstruk dependen, Stone-Geisser  Q-  square  test untuk predictive  relevance dan  uji  t  serta  signifikansi  dari koefisien parameter jalur struktural. Dalam pengujian hipotesis dapat dilihat dari nilai t-statistik dan nilai probabilitas. Untuk pengujian hipotesis yaitu dengan menggunakan nilai statistik maka untuk alpa 5%  nilai  t-statistik  yang  digunakan  adalah  1,96.  Sehingga  kriteria  penerimaan/penolakan  hipotesis adalah  H a diterima  dan  H 0 di  tolak  ketika  t-statistik  >  1,96.    Untuk  menolak/menerima  hipotesis menggunakan probabilitas maka H a diterima jika nilai p < 0,05 (Hussein, 2015).

## Koefisien Determinasi
Adapun pada analisis data akan disajikan pertama kali mengenai hasil uji model struktural ( inner model ) pada  koefisien  determinasi  (R 2 ).  Dalam  menentukan  nilai  koefisien  determinasi  /  R- square (R 2 ), nilainya berkisar dari 0 sampai 1 dan dibagi menjadi tiga kriteria penilaian, yang pertama untuk nilai R- square (R 2 ) (1  – 0,75)  termasuk  bersifat  substansial / kuat,  yang  kedua  untuk  nilai  R- square (R 2 ) (0,74 – 0,5) termasuk bersifat moderat / sedang, yang ketiga untuk nilai R- square (R 2 ) (0,49 – 0,25) termasuk  bersifat  lemah.  Nilai  R- Square menunjukkan  nilai  0,721,  di  mana  variabel Personal  Tax Culture dapat di wakili sebesar 72,1% oleh variabel Self-Enhancement dan Conservation . Sedangkan sisanya  27,9%  diwakili  oleh  variabel  lain  di  luar  model  penelitian.  Hasil  tersebut  dikategorikan “moderat”.

## Analisis Jalur
Adapun analisis jalur koefisien atau inner model dapat dilihat dari tingkat signifikansi melalui statistik maupun p-values dari  masing-masing  hubungan  di  dalam  hipotesis.  Sebuah  hipotesis  dikatakan signifikan apabila memiliki t-statistik lebih besar dari 1,96 dan p-values di bawah 0,05. Selanjutnya evaluasi model dilakukan dengan melihat nilai signifikansi dengan melakukan procedure bootstrapping untuk  mengetahui  pengaruh  antar  variabel.  Prosedur  ini  menggunakan  seluruh  sampel  asli  untuk melakukan re-sampling . Pada penelitian ini number of bootstrap sampel yang digunakan sebesar 96. Nilai t-value yang diharapkan adalah > 1,96 dengan significance level = 10%, t-value > 1,96 dengan hasil significance level = 5% dan t-value > 2,326 dengan significance level = 1%. Pada penelitian ini menggunakan t-value significance level 5% dengan nilai t-value > 1,65. Hasil t-value dari penelitian ini seperti dalam tabel berikut:
Tabel 1. Direct Effect dan Moderasi Original Sample (O) Sample Mean (M) Standard Deviation (STDEV) T Statistics (|O/STDEV| ) P Values Conservation  ->  Personal Tax Culture 0,473 0,484 0,059 8,035 0,000 Self-Enhancement -> Personal Tax Culture 0,573 0,561 0,071 8,017 0,000 Tingkat  Pendapatan  -> Personal Tax Culture -0,246 -0,232 0,053 4,637 0,000 Original Sample (O) Sample Mean (M) Standard Deviation (STDEV) T Statistics (|O/STDEV| ) P Values Moderating Effect 1 -> Personal Tax Culture 0,119 0,100 0,057 2,085 0,038 Moderating Effect 2 -> Personal Tax Culture 0,102 0,113 0,050 2,041 0,042
Berdasarkan  hasil output, didapatkan  hasil  pengaruh  signifikan  ( p-values >  0,05)  pada  pengaruh langsung  dan  moderasi.  Untuk Self-Enhancement,  Conservation ,  dan  tingkat  penghasilan  terhadap Personal Tax Culture dengan p-values < 0,05. Moderating effect tingkat penghasilan pada hubungan Self-Enhancement, Conservation terhadap Personal Tax Culture dengan p-values < 0,05. Berdasarkan output terdapat 5 hipotesis diterima karena memiliki p-values < 0,05 dan t-statistik > 1,96.

## Diagram Jalur
Berdasarkan  hasil output yang  dilakukan  peneliti  menggunakan  230  sampel,  maka  gambar  diagram jalur pada penelitian ini terlihat seperti dalam gambar di bawah ini:
Gambar 2. Diagram Jalur

## Hasil Hipotesis
Berdasarkan hasil analisis jalur dapat di simpulkan bahwa seluruh hipotesis diterima karena memiliki nilai P-values < 0,05. Hasil hipotesis peneliti terlihat dalam tabel sebagai berikut.
Tabel 1. Hasil Pengujian Hipotesis Penelitian HUBUNGAN P-values Hasil H 1 : Self-Enhancement berpengaruh positif terhadap Personal Tax Culture 0,000 Diterima H 2 : Conservation berpengaruh positif terhadap Personal Tax Culture 0,000 Diterima H 3 : Tingkat Penghasilan memoderasi hubungan positif Self-Enhancement terhadap Personal Tax Culture. 0,038 Diterima H 4 : Tingkat Penghasilan memoderasi hubungan positif Conservation terhadap Personal Tax Culture. 0,042 Diterima

## PEMBAHASAN

## Hubungan Self-Enhancement terhadap Personal Tax Culture
Pada  pengujian  hipotesis  pertama  ini  menunjukkan  bahwa Self-Enhancement berpengaruh  positif terhadap Personal Tax Culture pada karyawan Kementrian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Pengaruh positif Self-Enhancement terhadap Personal Tax Culture ternyata menjadi kunci untuk memahami dan meningkatkan ketaatan pajak di kalangan karyawan Kementerian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Self- Enhancement ,  sebagai  dorongan  untuk  meningkatkan  pandangan  positif  terhadap  diri  sendiri,  dapat menjadi pendorong utama untuk membentuk budaya pajak yang kuat dan berkelanjutan di kalangan pegawai. Self-Enhancement dapat  memberikan  dorongan  psikologis  kepada  karyawan  Kementrian Hukum  dan  HAM  di  Jawa  Barat  untuk  melihat  kontribusi  pajak  sebagai  bentuk  kontribusi  positif mereka  terhadap  pembangunan  masyarakat  dan  negara.  Ketika  karyawan  Kementrian  Hukum  dan HAM di Jawa Barat merasa bahwa kewajiban pajak mereka berkontribusi pada kemajuan dan keadilan sosial, hal ini dapat meningkatkan kesadaran dan motivasi mereka untuk mematuhi kewajiban pajak dengan sukarela.
Self-Enhancement dapat  memicu  perasaan  tanggung  jawab  dan  kepemilikan  terhadap  pembayaran pajak. Dengan meningkatkan pandangan positif terhadap diri mereka sendiri melalui ketaatan pajak, karyawan cenderung merasa bahwa mereka memiliki peran yang signifikan dalam mendukung stabilitas dan  kemakmuran  negara.  Hal  ini  dapat  membangun  rasa  tanggung  jawab  dan  identitas  yang  kuat sebagai warga negara yang patuh pajak. Self-Enhancement juga dapat menciptakan lingkungan di mana peer pressure positif dapat berperan. Ketika karyawan merasa bahwa tindakan mereka dalam mematuhi pajak dipandang positif oleh rekan kerja, hal ini dapat memperkuat norma sosial internal di organisasi. Sebagai hasilnya, budaya pajak yang positif dapat berkembang dan menjadi bagian integral dari nilai- nilai kolektif di Kementerian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Hlastec et al. (2023) dan  Feldman et al. (2015), yang menjelaskan dalam hasil penelitiannya bahwa self-enhancement berpegaruh positif terhadap budaya pajak pribadi.
Pada  pengujian  hipotesis  kedua  menunjukkan  bahwa conservation berpengaruh  positif  terhadap Personal Tax Culture pada karyawan Kementrian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Pengaruh positif conservation terhadap Personal Tax Culture dapat membuka jalan menuju pembentukan budaya pajak yang berkelanjutan di kalangan karyawan Kementerian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Conservation , yang mencakup pelestarian nilai-nilai diri dan sosial, dapat menjadi pendorong utama untuk mengubah pandangan  dan  perilaku  karyawan  terkait  kewajiban  pajak. Conservation dapat  menjadi  sumber inspirasi untuk melihat kewajiban pajak sebagai bagian dari kontribusi positif terhadap pembangunan
berkelanjutan.  Karyawan  yang  terdorong  oleh  nilai-nilai  pelestarian  lingkungan  dan  keberlanjutan sosial  dapat  melihat  pembayaran  pajak  sebagai  sarana  untuk  mendukung  proyek-proyek  pemerintah yang  mempromosikan  kesejahteraan  dan  keadilan  masyarakat. Conservation juga  dapat  memicu respons  positif  terhadap  tanggung  jawab  sosial.  Ketika  karyawan  merasa  bahwa  kewajiban  pajak mereka mendukung program-program yang melibatkan kesejahteraan sosial, atau keadilan, hal ini dapat membentuk rasa tanggung jawab dan kebanggaan terhadap kontribusi mereka sebagai warga negara.
Dengan membangun kesadaran dan rasa tanggung jawab yang berakar dalam nilai-nilai conservation , Kementerian Hukum dan HAM di Jawa Barat dapat menciptakan budaya pajak yang lebih bermakna. Dalam  hal  ini,  karyawan  bukan  hanya  memandang  pajak  sebagai  kewajiban  hukum  semata,  tetapi sebagai alat konkrit untuk mencapai tujuan konservasi dan keberlanjutan, menciptakan dampak positif yang  lebih  besar  bagi  masyarakat  dan  lingkungan.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Feldman  et  al.  (2015),  Hlastec  et  al.  (2023)  di  mana  menjelaskan  dalam  hasil penelitiannya bahwa conservation berpegaruh positif terhadap budaya pajak pribadi.  Semakin tinggi nilai konservasi individu, maka semakin baik budaya pajak pribadi.
Pada  pengujian  hipotesis  ketiga  ini  menunjukkan  bahwa  tingkat  penghasilan  mampu  memperkuat hubungan Self-Enhancement terhadap Personal Tax Culture pada karyawan Kementrian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Tingkat penghasilan memiliki peran krusial dalam memperkuat hubungan positif antara Self-Enhancement dan Personal  Tax  Culture di  kalangan karyawan  Kementerian  Hukum  dan HAM  di  Jawa  Barat.  Karyawan  dengan  tingkat  penghasilan  yang  lebih  tinggi  mungkin  merasakan dorongan  lebih  besar  untuk  meningkatkan  pandangan  positif  terhadap  diri  mereka  sendiri  melalui ketaatan  pajak,  mengakibatkan  terbentuknya  budaya  pajak  yang  kuat  dan  berkelanjutan.  Tingkat penghasilan yang lebih tinggi dapat memperkuat persepsi karyawan terhadap kontribusi mereka pada masyarakat  melalui  pembayaran  pajak.  Mereka  mungkin  melihat  pajak  sebagai  sarana  untuk  secara aktif berpartisipasi dalam membangun dan mendukung kebutuhan sosial, menciptakan rasa memiliki peran yang lebih besar dalam pembangunan masyarakat. Tingkat penghasilan yang tinggi juga dapat memotivasi  karyawan  untuk  menjaga  reputasi  positif  mereka  di  lingkungan  kerja  dan  masyarakat. Dengan  mematuhi  kewajiban  pajak,  karyawan  dengan  tingkat  penghasilan  yang  lebih  tinggi  dapat mempertahankan citra positif mereka sebagai anggota masyarakat yang bertanggung jawab, yang pada gilirannya, dapat memperkuat norma sosial positif terkait pembayaran pajak di Kementerian Hukum dan HAM Jawa Barat. Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh  Ma et al. (2021), di  mana  menjelaskan  dalam  hasil  penelitiannya  bahwa  tingkat  penghasilan  mampu  memperkuat hubungan positif Self-Enhancement terhadap Personal Tax Culture .
Pada  pengujian  hipotesis  keempat  ini menunjukkan  bahwa  tingkat  penghasilan mampu memperkuat hubungan conservation terhadap Personal Tax Culture pada karyawan Kementrian Hukum dan HAM di  Jawa  Barat.  Tingkat  penghasilan  memainkan  peran  sentral  dalam  memperkuat  hubungan  positif antara  nilai conservation dan Personal  Tax  Culture di  kalangan  karyawan  Kementerian  Hukum  dan HAM di Jawa Barat. Karyawan dengan penghasilan yang lebih tinggi memiliki kesempatan dan sumber daya lebih besar untuk mengintegrasikan nilai-nilai pelestarian lingkungan dan sosial ke dalam sikap mereka  terhadap  kewajiban  pajak.  Tingkat  penghasilan  yang  lebih  tinggi  memberikan  karyawan kesadaran lebih besar tentang dampak positif pajak pada proyek-proyek pelestarian lingkungan. Mereka dapat  memandang  pembayaran  pajak  sebagai  kontribusi  yang  signifikan  untuk  mendukung  inisiatif pelestarian  dan  keberlanjutan,  menciptakan  hubungan  positif  antara  karyawan  dan Personal  Tax Culture yang dijaga oleh nilai-nilai konservasi. Tingkat penghasilan yang tinggi juga dapat memperkuat tanggung jawab sosial karyawan terhadap pembayaran pajak. Dengan adanya sumber daya yang cukup, karyawan  memiliki  peluang  lebih  besar  untuk  mengamalkan  nilai-nilai  pelestarian  melalui  ketaatan
pajak.  Hal  ini  dapat  mengarah  pada  budaya  pajak  yang  positif,  di  mana  karyawan  dengan  tingkat penghasilan  yang lebih  tinggi menjadi  pionir  dalam membentuk  norma sosial yang  berkelanjutan  di Kementerian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh    Ma  et  al.  (2021),  di  mana  menjelaskan  dalam  hasil  penelitiannya  bahwa  tingkat  penghasilan mampu memperkuat hubungan positif conservation terhadap Personal Tax Culture .

## KESIMPULAN
Riset ini dilakukan pada 230 wajib pajak pribadi yang berkedudukan di Kementerian Hukum dan HAM di  Jakarta  di  mana  hasilnya  mengindikasikan  bahwa  variabel Self-Enhancement berpengaruh  positif terhadap Personal  Tax  Culture, variabel conservation berpengaruh  positif  terhadap Personal Tax Culture, tingkat penghasilan memoderasi hubungan positif Self-Enhancement terhadap Personal Tax Culture, dan tingkat penghasilan memoderasi hubungan positif Conservation terhadap Personal Tax Culture. Meskipun  penelitian  ini  memberikan  wawasan  yang  berharga  tentang  pengaruh Self- Enhancement dan Conservation terhadap budaya pajak pribadi, terdapat sejumlah keterbatasan yang perlu  diakui.  Penelitian  ini  terbatas  dalam  generalisasi  hasil  karena  fokusnya  pada  karyawan Kementerian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Keterbatasan metode dan desain penelitian juga harus diakui. Pengumpulan data melalui survei atau wawancara mungkin memunculkan potensi bias jawaban yang dapat memengaruhi validitas hasil. Tingkat penghasilan hanya satu dari banyak variabel potensial yang dapat memoderasi hubungan antara Self-Enhancement, conservation , dan budaya pajak pribadi. Faktor-faktor lain seperti pendidikan, pengalaman pajak, atau perbedaan budaya organisasi juga dapat memiliki  peran  yang  signifikan  dan  perlu  diperhitungkan  lebih  lanjut.  Hasil  penelitian  ini  memiliki implikasi manajerial yang signifikan untuk organisasi, khususnya di lingkungan Kementerian Hukum dan HAM di Jawa Barat. Manajemen dapat mempertimbangkan untuk mengintegrasikan strategi yang menekankan Self-Enhancement dan conservation dalam upaya untuk membangun budaya pajak pribadi yang berkelanjutan.

## REFERENSI
Alicke, M. D., & Sedikides, C. (2009). Self-enhancement and self-protection: What they are and what they do. European Review of
Social Psychology , 20 (1), 1–48. https://doi.org/10.1080/10463280802613866
Alicke, M. D., Sedikides, C., & Zhang, Y. (2020). The motivation to maintain favorable identities. Self and Identity , 19 (5), 572–589. https://doi.org/10.1080/15298868.2019.1640786
Ayodele, A. L., Enyi, E. P., & Folajimi, A. F. (2023). Effect of Sentiment, Norms and Values on Tax Compliance  of  Self-Employed  Taxpayers  in  South-West  Nigeria. Researchgate.Net , IX (Iii), 3294–3303.
https://www.researchgate.net/profile/Lateef- Agbetunde/publication/335227833_Effect_of_Sentiment_Norms_and_Values_on_Tax_Complia nce_of_Self-Employed_Taxpayers_in_South- West_Nigeria/links/5d58e0efa6fdccb7dc4578bf/Effect-of-Sentiment-Norms-and-Values-on- Tax-
Chuenjit,  P.  (2014).  The  Culture  of  Taxation:  Definition  and  Conceptual  Approaches  for  Tax Administration. Journal of Population and Social Studies , 22 (1), 14–34. https://doi.org/10.14456/jpss.2014.4
Dufner,  M.,  Gebauer,  J.  E.,  Sedikides,  C.,  &  Denissen,  J.  J.  A.  (2019).  Self-Enhancement  and Psychological Adjustment: A Meta-Analytic Review. Personality and Social Psychology Review , 23 (1), 48–72. https://doi.org/10.1177/1088868318756467
Erez, M., & Earley, P. C. (1993). Culture, Self-Identity, and Work (First Edit). Oxford University Press.
https://doi.org/10.1093/acprof:oso/9780195075809.001.0001
Ezer, E., & Gozali. (2017). Pengaruh Tingkat Pendapatan, Tarif Pajak, Denda Pajak, Dan Probabilitas Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak. Diponegoro Journal of Accounting , 6 (3), 1–13.
Feldman, G., Chao, M. M., Farh, J.-L., & Bardi, A. (2015). The motivation and inhibition of breaking the rules: Personal values structures predict unethicality. Journal of Research in Personality , 59 , 69–80. https://doi.org/10.1016/j.jrp.2015.09.003
Goldschmidt*,  N.,  Zweynert**,  J.,  Nerré,  B.,  &  Schuß,  H.  (2006).  Culture  and  Economics. Intereconomics , 41 (4), 176–199. https://doi.org/10.1007/s10272-006-0188-1
Hair,  J.  F.,  Black,  W.  C.,  Babin,  B.  J.,  Anderson,  R.  E.,  Black,  W.  C.,  &  Anderson,  R.  E.  (2018). Multivariate Data Analysis . https://doi.org/10.1002/9781119409137.ch4
Hlastec, A., Mumel, D., & Hauptman, L. (2023). Is There a Relationship between Self-Enhancement,
Conservation and Personal Tax Culture? Sustainability (Switzerland) , 15 (7). https://doi.org/10.3390/su15075797
Humberg, S., Dufner, M., Schönbrodt, F. D., Geukes, K., Hutteman, R., Zalk, H. W. Van, Denissen, J. J.  A.,  Nestler,  S.,  Back,  M.  D.,  Humberg,  S.,  Dufner,  M.,  &  Geukes,  K.  (2017). Journal  of Personality and Social Psychology Enhanced Versus Simply Positive : A New Condition- Based Regression  Analysis  to  Disentangle  Effects  of  Self-  Enhancement  From  Effects  of  Positivity  of Self-View Enhanced Versus Simply Positive : A New Condition .
Indrati,  M.,  &  Aulia,  S.  O.  (2022).  The  Effect  of  Firm  Size,  Profitability,  Leverage,  and  Financial Distress on Voluntary Disclosure in Annual Report. International Journal of Science and Society , 4 (3), 326–340. https://doi.org/10.54783/ijsoc.v4i3.524
Issah, O., & Rodrigues, L. L. (2021). Corporate social responsibility and corporate tax aggressiveness: A scientometric analysis of the existing literature to map the future. Sustainability (Switzerland) , 13 (11). https://doi.org/10.3390/su13116225
Janová, J., Hampel, D., & Nerudová, D. (2019). Design and validation of a tax sustainability index.
European Journal of Operational Research , 278 (3), 916–926. https://doi.org/10.1016/j.ejor.2019.05.003
Kim, J. J., Kim, K., & Hwang, J. (2019). Self-enhancement driven first-class airline travelers’ behavior: The  moderating  role  of  third-party  certification. Sustainability  (Switzerland) , 11 (12). https://doi.org/10.3390/su10023285
Konstantinos, K., Lazaros, N., Panagiotis, D., & Ratten, V. (2022). Sustainable Entrepreneurship and Marketing Strategy: Exploring the Consumer “Attitude–Behavioural Intention” Gap in the Sport Sponsorship  Context.  In Studies  on  Entrepreneurship,  Structural  Change  and  Industrial Dynamics (pp. 53–61). https://doi.org/10.1007/978-981-16-4795-6_5
Korostelkina,  I.,  Dedkova,  E.,  Varaksa,  N.,  &  Korostelkin,  M.  (2020).  Models  of  tax  relations: Improving the tax culture and discipline of taxpayers in the interests of sustainable development. E3S Web of Conferences , 159 , 1–13. https://doi.org/10.1051/e3sconf/202015906014
Ma,  Y.,  Jiang,  H.,  &  Xiao,  W.  (2021).  Tax  evasion,  audits  with  memory,  and  portfolio  choice. International  Review  of  Economics  and  Finance , 71 (September  2020),  896–909. https://doi.org/10.1016/j.iref.2020.10.010
Maharani,  D., &  Kristian, I.  (2021).  Konservasi Moral  Dan  Pembentukan  Karakter  Menuju  Sumber Daya  Manusia  Yang  Berkualitas. Jurnal  Dialektika:  Jurnal  Ilmu  Sosial , 19 (3),  49–59. https://doi.org/10.54783/dialektika.v19i3.16
Nils,  G.,  Joachim,  Z.,  Birger,  N.,  &  Heiko  Schuß.  (2006).  Culture  and  Economics. Intereconomics , 41 (4), 176–199. https://doi.org/10.1007/s10272-006-0188-1
Richardson, G. (2008). The relationship between culture and tax evasion across countries: Additional evidence and extensions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation , 17 (2), 67– 78. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2008.07.002
Rickaby,  M.  A.,  Glass,  J.,  &  Fernie,  S.  (2020).  Conceptualizing  the  relationship  between  personal values and sustainability—a tmo case study. Administrative Sciences , 10 (1). https://doi.org/10.3390/admsci10010015
Rokeach,  M.  (2008). Understanding  Human  Values  Individual  and  Societal .  Collier  Macmillan Publishers.
Roman, T., Marcu, N., Rusu, V. D., Doacă, E. M., & Siriteanu, A. A. (2023). Tax Payment and the Performance  of  SMEs:  A  Longitudinal  Analysis  on  EU  Countries. Sustainability , 15 (2),  927. https://doi.org/10.3390/su15020927
Schumpeter,  J.  (1929). Ökonomie  und  Soziologie  der  Einkommensteuer, .  Der  deutsche  Volkswirt : Zeitschrift für Politik und Wirtschaft.
Schwartz,  S.  H.  (2012).  An  Overview  of  the  Schwartz  Theory  of  Basic  Values. Online  Readings  in Psychology and Culture , 2 (1), 1–20. https://doi.org/10.9707/2307-0919.1116
Templer,  K.  J.  (2020).  Self-enhancement  and  cross-cultural  adjustment:  overclaiming  in  a  global mobility  context. Journal  of  Global  Mobility , 8 (2),  161–182.  https://doi.org/10.1108/JGM-08- 2019-0041
Ulmiyah, I., & Subardjo, A. (2022). Faktor  – Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntans , 11 (7), 1–23.
Umah, R., & Riduwan, A. (2022). Pengaruh Tingkat Pendidikan, Tingkat Penghasilan, Dan Kesadaran Membayar  Pajak  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi. Jurnal  Ilmu  Dan  Riset Akuntansi , 11 (12), 1–19.
Van  de  Vijver,  A.,  Cassimon,  D.,  &  Engelen,  P.  J.  (2020).  A  real  option  approach  to  sustainable corporate tax behavior.
Sustainability (Switzerland) , 12 (13), 1–17. https://doi.org/10.3390/su12135406
Vidyarto  Nugroho,  F.  (2021).  Pengaruh  Usia,  Pendidikan,  Tingkat  Pendapatan,  Dan  Sanksi  Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Paradigma Akuntansi , 3 (2), 612. https://doi.org/10.24912/jpa.v3i2.11709