Analisis Pengaruh Loan To  Debt Ratio (LDR) Beban Operasional To Pendapatan Operasional (BOPO) Return On Asset  (ROA) , Terhadap Non Performing Loan (NPL) Studi Empirik Pada Bank Perkreditan Rakyat
(Periode Tahun 2012 - 2016)
M. Jusmansyah
Email: jusmansyah61@gmail.com Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Budi Luhur Jakarta

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk memberikan bukti empiris tentang faktor-faktor yang mempengaruhi  penilaian  kinerja  bank  perkreditan  rakyat.  Penelitian  ini  menggunakan sampel laporan keuangan bank perkreditan rakyat yang menjadi anggota Perhimpunan Bank Perkreditan Rakyat Indonesia sebanyak 20 Bank Perkreditan Rakyat dengan aset atas di atas 50 milyar periode tahun 2012 sampai dengan tahun 2016. Metode penelitian yang digunakan adalah metode regresi linier berganda dan variabel yang diukur dengan skala rasio. Dengan menggunakan  analisis  data  uji  asumsi  klasik,  sebagai  persyaratan  dalam  menggunakan metode  penelitian  Regresi  Linier  Berganda.Variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah 4 rasio keuangan dari kriteria CAMEL yang dipilih dari rasio keuangan yang umum digunakan berdasarkan penilaian tingkat kesehatan bank. Semua sampel Bank Perkreditan Rakyat  berjumlah  20  bank  digunakan  dalam  penelitian  ini  dan  rasio  keuangan  yang digunakan  adalah  dari  Aspek Loan  to  Deposit  Ratio (LDR), Beban  Operasional  dan Pendapatan Operasional  (BOPO), dan Return  On Asset  (ROA) dan Non Performing Loan (NPL). Berdasarkan hasil penelitian 20 bank pada periode tahun 2012 sampai dengan 2016 maka  diperoleh  kesimpulan  bahwa  variabel Loan  to  Deposit  Ratio (LDR),  Beban Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dan  Return  On  Asset  berpengaruh signifikan walaupun sangat kecil terhadap Non Performing Loan (NPL) . Kata Kunci : LDR , BOPO, ROA, NPL

## ABSTRACT
This  research    aims  to  provide  empirical  evidence  about  the  factors  that  affect  the performance assessment of rural banks. This study uses a sample of financial statements of rural  banks  that  are  members  of  the  Association  of  Rural  Banks  of  20  Rural  Banks  with above  over  50  billion  in  2012  until  2016.  The  research  method  used  is  multiple  linear regression  method  and  the  variables  measured  by  the  scale  ratio.  By  using  analysis  of classical assumption test data, as requirement in using research method of Multiple Linear Regresi.Variabel used in this research is 4 financial ratios from CAMEL criteria selected from financial ratios commonly used based on bank soundness rating. All samples of Rural Banks totaling 20 banks were used in this study and the financial ratios used were from the Aspects  of  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  Operating  Expenses  and  Operating  Income (BOPO), and Return On Assets (ROA) and Non Performing Loans ). Based on the result of research of 20 banks in the period of 2012 until 2016, it can be concluded that the Loan to Deposit  Ratio  (LDR),  Operational  and  Operating  Income  (BOPO)  and  Return  On  Asset variables are significant, although very small, to the Non Performing Loan (NPL).
Keywords: LDR, BOPO, ROA, NPL

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang Penelitian
Sebagai  roda  perekonomian,  perbankan  fungsinya  sesuai  dengan  Undang-Undang Negara Republik Indonesia No.10 tahun 1998 tentang perbankan yaitu Bank adalah badan usaha  yang  menghimpun  dana  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak atau lebih dikenal sebagai fungsi Intermediasi, yaitu: 1). Sebagai tempat menghimpun dana dari masyarakat, dalam hal ini Bank bertugas mengamankan dana- dana masyarakat; 2). Sebagi penyalur dana atau memberikan kredit bagi masyarakat yang membutuhkan terutama untuk usaha-usaha yang bersifat produktif.
Dalam hal ini Bank Perkreditan Rakyat dimaksudkan untuk menyesuaikan dengan karakteristik  yang  ditujukan  untuk  melayani  usaha-usaha  kecil  masyarakat  di  daerah pedesaan atau disesuikan dengan kondisi aktivitas usaha kecil. Dengan adanya kekhususan (keterbatasan)  usaha  BPR  dan  sesuai  dengan  UU  maka  sumber  pendanaan  BPR  (pasal  1 angka 1-9) al: Tabungan; Deposito dan Antar Bank. Sedangkan Penyaluran dananya hanya berupa pemberian kreditnya dan atau Penempatan antar Bank. Dalam menjalankan usahanya Bank  (BPR)  wajib  memegang  prinsip  kehati-hatian  dengan  alasan  utama  untuk  menjaga kepentingan  berbagai  pihak  natara  lain:  masyarakat  pengguna  jasa,  pemilik,  pimpinan, karyawan, Pemerintah (Bank Indonesia, Dirjen Pajak) dan pihak pihak lain terkait.
Jumlah Bank Perkreditan Rakyat (BPR) dan kantor BPR di Indonesia dalam empat tahun terakhir  2009-2012  sebagai  yang  ditunjukkan  dalam  tabel  1,  mengalami  penurunan  dari sebelumnya 1.733 ditahun 2009 menurun 70 BPR menjadi 1.663 BPR. Namun sebaliknya dari sisi jumlah kantor mengalami peningkatan 550 kantor di mana tahun 2009 kantor BPR berjumlah 3.644 buah menjadi 4.194 kantor di tahun 2012. Fenomena berbalik ini menurut pandangan penulis menggabarkan bahwa: dari sisi manajemen, pengelolaan industri BPR di Indonesia sedang bertumbuh membaik dan pada saat yang sama tumbuh dengan persaingan yang sempurna (sehat) menuju kepada industri BPR yang sehat. Berkurangnya jumlah BPR bukan  semata  karena  ijinnya  dicabut  tetapi  juga  bisa  jadi  dikarenakan  adanya  merger. Sebagai jawaban atas bertumbuhnya peran dan layanan BPR dapat dilihat dari bertambahnya jumlah kantor BPR  yang ada, indikasinya adalah  ketika jumlah kantor bertambah banyak maka  semakin  banyak  pula  masyarakat  yang  dapat  dijangkau  (mendapat  pelayanan). Indikasi lain mengenai meningkatnya peran BPR dapat dilihat dari pertumbuhan asset dan porto folio kredit yang dibiayai BPR.
Berikut informasi posisi kinerja BPR melalui rakernas Perbarindo yang dihadiri oleh Prof.  Dr.  Sri  Adiningsih    Ketua  Dewan  Pertimbangan  Presiden  Republik    Indonesia., Pontianak, 26 Oktober 2016, dengan kesimpulan sebagai berikut:
Tabel 1. Kinerja Industri BPR Rasio Keuangan
Indikator 2012 2013 2014 2015 2016 LDR % 78.63 84.26 79.4 76.7 79.83 ROA % 3.46 3.38 2.99 2.69 2.61 ROE % 32.63 31.71 27.95 24.58 29.69 CAR % 27.55 28.48 28.02 28.99 29.69 BOPO % 77.77 77.65 80.30 81.77 82.42 NPL % 4.75 4.45 4.76 5.4 6.20 Sumber : Statistik BPR Konvensional ( www.bi.go.id )
Kredit yang disalurkan oleh Bank Perkreditan Rakyat adalah Kredit Usaha Mikro, Kecil dan Menengah  dengan  kriteria  sebagaimana  diatur  dalam  UU  No.  20  Tahun  2008  sebagai berikut:
Kredit  Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menengah  (UMKM)  adalah  kredit  kepada  debitur  yang memenuhi definisi dan kriteria usaha mikro, kecil dan menengah sebagaimana diatur dalam UU No. 20 Tahun 2008 Tentang UMKM. Berdasarkan UU tersebut kriteria Usaha Mikro Kecil dan Menengah adalah sbb:
1. Memiliki  kekayaan  bersih  paling  banyak  Rp50.000.000,00  (lima  puluh  juta  rupiah) tidak termasuk tanah dan bangunan tempat usaha; atau
2. Memiliki  hasil  penjualan  tahunan  paling  banyak  Rp300.000.000,00  (tiga  ratus  juta rupiah).
3. Kriteria  Usaha  Kecil  adalah  usaha  yang  Memiliki  kekayaan  bersih  lebih  dari Rp50.000.000,00  (lima  puluh  juta  rupiah)  sampai  dengan  paling  banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) tidak termasuk tanah dan bangunan tempat usaha; atau
4. Memiliki hasil penjualan tahunan lebih dari Rp300.000.000,00 (tiga ratus juta rupiah) sampai dengan paling banyak Rp2.500.000.000,00 (dua milyar lima ratus juta rupiah).
5. Kriteria  Usaha  Menengah  adalah  usaha  yang  memiliki  kekayaan  bersih  lebih  dari Rp500.000.000,00  (lima  ratus  juta  rupiah)  sampai  dengan  paling  banyak Rp10.000.000.000,00  (sepuluh  milyar  rupiah)  tidak  termasuk  tanah  dan  bangunan tempat usaha; atau.
6. Memiliki hasil penjualan tahunan lebih dari Rp2.500.000.000,00 (dua milyar lima ratus juta  rupiah)  sampai  dengan  paling  banyak  Rp50.000.000.000,00  (lima  puluh  milyar rupiah).
Secara data keseluruhan BPR yang dikeluarkan oleh Statistik BPR Konvensional ( www.bi.go.id )  di  mana  terdapat  penurunan  kinerja  secara  keseluruh  yang  pada  intinya adalah peningkatan NPL di kalangan BPR dari 5.4 % pada tahun 2015 dan menjadi 6.2% pada tahun 2016. Hal ini sudah melanggar ketentuan yang dikeluarkan oleh Regulator yaitu Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:  13/  1  /PBI/2011  tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan Bank Umum  khususnya pada pasal 6 yaitu: Mekanisme Penilaian Tingkat Kesehatan Bank secara  Individual,  Bank  wajib  melakukan  penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  secara individual dengan menggunakan pendekatan risiko ( Risk-based Bank Rating) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (3), dengan cakupan penilaian terhadap faktorfaktor sebagai berikut:    1).  Profil  risiko  ( risk  profile );  2). Good  Corporate  Governance (GCG);  3). Rentabilitas ( earnings ); 4). Permodalan ( capital ).

## Perumusan Masalah
Tingkat kesehatan Bank secara umum dapat dinilai dari beberapa indikator, salah satu yang utama dijadikan dasar penilaian adalah  Laporan Keuangan Bank bersangkutan  yang terdiri Neraca,  Laporan Laba (Rugi) dan Laporan Perubahan Modal.  Berdasarkan laporan keuangan tersebut dapat dilakukan analisis kinerja usaha Bank yang bersangkutan antara lain likuditas,  rentabilitas  dan  efektifitas  portofolio  yang  dimiliki  dalam  memperoleh pendapatan. Namun untuk melakukan analisa suatu perbankan regulator dalam hal ini Bank Indonesia dan Otoritas Jasa Keuangan Republik Indonesia masih mengacu kepada Peraturan Bank Indonesia antara lain:
1. Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  6/10/PBI/2004  tentang  tatacara  penilaian  tingkat kesehatan  dengan  menggunakan  metode  CAMEL  ( Capital,  Assets,  Management, Earnings dan Liquidity ).
2. Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  11/25/PBI/2009  tentang  Perubahan  atas  Peraturan Bank Indonesia Nomor 5/8/PBI/2003 tentang Penerapan Manajemen Risiko Bagi Bank Umum.
3. Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/26/PBI/2012 tentang Kegiatan Usaha dan Jaringan Kantor Berdasarkan Modal Inti Bank
4. Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  14/18/PBI/2012  tentang  Kewajiban  Penyediaan Modal Minimum Bank Umum
5. Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/15/PBI/2012 tentang Penilaian Kualitas Aset Bank Umum
Mengingat  keterbatasan  usaha  dari  Bank  Perkreditan  Rakyat  dan  luasnya  permasalahan perbankan  secara  umum,  maka  penelitian  ini  membatasi  hanya  melihat  dan  meneliti hubungan  penilaian  kinerja  Bank  Perkreditan  Rakyat  dengan  metode CAMEL yang  dapat diprediksi dengan menggunakan 4 macam rasio yaitu:
1. Return on Asset
2. Loan to Debt Ratio
3. Biaya Operasi dan Pendapatan Operasi
4. Non Performing Loan

## TINJAUAN PUSTAKA
Pengertian Bank menurut Undang-undang No.10 Tahun 1998 Pasal 1 Ayat 2 yaitu: “ Bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk- bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat banyak ”.
undang-undang  tersebut  menyebutkan  bahwa:  “ BPR  adalah  Bank  yang  melaksanakan kegiatan  usaha  secara  konvensional  atau  berdasarkan  prinsip  syariah  yang  dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran ”.
Sebagaimana  yang  dikutip  oleh  Novi  Nurmia  Sari  dalam  Siamat  (2015),  BPR merupakan bank yang memberi akses layanan perbankan kepada masyarakat yang sulit atau tidak  memiliki  akses  ke  bank  umum,  membantu  pemerintah  mendidik  masyarakat  dalam memahami  pola  nasional  agar  akselerasi  pembangunan  di  sektor  pedesaan  dapat  lebih dipercepat,  dan  menciptakan  pemerataan  kesempatan  berusaha  terutama  bagi  masyarakat sehingga  terhindar  dari  jeratan  rentenir.Kegiatan  usaha  BPR  terutama  ditujukan  untuk melayani usaha-usaha kecil dan masyarakat di daerah pedesaan.
Menurut Ferry N.Idroes (2008:15) bank merupakan satu-satunya lembaga keuangan depositori.  Sebagaimana  lembaga  keuangan  depositori  bank  memiliki  izin  untuk menghimpun dana masyarakat dalam bentuk simpanan giro, tabungan dan deposito (kecuali BPR hanya diperbolehkan menerima simpanan dalam bentuk tabungan dan deposito) selain
itu  bank  diperbolehkan  untuk  menjalankan  usaha  yang  sama  dengan  lembaga  keuangan lainnya.
Sedangkan  kegiatan  usaha  bank  BPR  menurut  Kasmir  (2012:41)  adalah menghimpun  dana  dalam  bentuk  Simpanan  Tabungan  dan  Simpanan  Deposito  kemudian menyalurkan  dana  dalam  bentuk  Kredit  Investasi,  Kredit  Modal  Kerja  dan  Kredit Perdagangan.  Larangan-Larangan  Bagi  Bank  Perkreditan  Rakyat  adalah  menerima simpanan giro, mengikuti kliring, melakukan kegiatan valuta asing dan melakukan kegiatan perasuransian.

## Penilaian Kinerja Keuangan Bank Perkreditan Rakyat
Penilaian  tingkat  Kesehatan  Bank  Perkreditan  Rakyar  berdasarkan  PBI  no.9/9/2007 adalah  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  mencakup  penilaian  terhadap  faktor-faktor sebagai berikut:
1. Permodalan  ( capital ),  Penilaian    permodalan    merupakan    penilaian    terhadap kecukupan  modal Bank dan Kepatuhan Bank untuk mengcover eksposur risiko saat ini dan mengantisipasi eksposur risiko di masa datang.
2. Kualitas  aset  ( asset  quality ),  Penilaian  kualitas  aset  merupakan  penilaian  terhadap kondisi aset Bank atau Kepatuhan Bank dan kecukupan manajemen risiko pembiayaan.
3. Manajemen  ( management ),  Penilaian  manajemen  merupakan  penilaian  terhadap kemampuan  manajerial  pengurus  bank  untuk  menjalankan  usaha,  kecukupan manajemen risiko, dan kepatuhan bank terhadap ketentuan yang berlaku serta komitmen kepada Bank Indonesia dan atau pihak lainnya.
4. Rentabilitas ( earning ), Penilaian rentabilitas merupakan penilaian terhadap kondisi dan kemampuan Bank dan Kepatuhan Bank untuk menghasilkan keuntungan dalam rangka mendukung kegiatan operasional dan permodalan.
5. Likuiditas  ( liquidity ),  Penilaian  likuiditas  merupakan  penilaian  terhadap  kemampuan bank untuk memelihara tingkat likuiditas yang memadai.
6. Sensitivitas  terhadap  risiko  pasar  ( sensitivity  to  market  risk ),  Penilaian  sensitivitas terhadap risiko pasar merupakan penilaian terhadap kemampuan modal Bank dan UUS untuk mengcover risiko yang ditimbulkan oleh perubahan nilai tukar.
Return on Asset (ROA)
Rasio  yang  memperlihatkan  seberapa  besar  jumlah  seluruh  aktiva  bank  yang mengandung risiko ( Kredit, Penyertaan, Surat berharga, Tagihan pada Bank Lain) yang ikut dibiayai dari modal sendiri disamping memperoleh dana-dana dari sumber diluar bank  Rasio ini dapat dirumuskan.
𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘
𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑥 100%
(SE BI No. 3/30/DNPN)

## Loan to Debt Ratio (LDR)
Rasio  ini  untuk  mengukur  efektifitas  dana  yang  dihimpun  untuk  disalurkan kembali  dalam  bentuk  kredit  kepada  masyarakat,  namun  terdapat  minimal  dan  maksimal yang telah ditetapkan oleh regulator dalam arti untuk menjaga agar bank tetap sehat. Adapun rumusnya adalah sebagai berikut:

## 𝐿𝐷𝑅 = 𝑃𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛
𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑋 100%
( SE BI No. 3/30/DNPN)

## Biaya Operasi Pendapatan Operasi (BOPO)
Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)adalah rasio yang mengukur  tingkat  efisiensi  bank  dalammelakukan  kegiatan  operasinya.  Besarnya  nilai BOPO dapat dihitung dengan rumus:
𝐵𝑂𝑃𝑂 = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑋 100%

## (SE BI No. 3/30/DNPN)
Besarnya  angka  untuk  beban  operasional    pendapatan  operasional  dapat  dilihat  dari perhitungan laba rugi laporan keuangan bank yang bersangkutan semakin kecil semakin baik nilai optimal adalah tidak lebih dari 100%.

## Non Performing Loan (NPL)
Aktiva yang menjadi tulang punggung suatu bank adalah Kredit yang diberikan kepada debitur atau penempatan lain pada pihak ketiga (yang dimaksud dengan pihak ketiga adalah  pemberian  fasilitas  kredit  kepada  pihak  lain  selain  pemegang  saham)  yang
dikelompokan  sebagai  Aktiva  Produktif.  Didalam  aktiva  produktif  tersebut  dapat digolongkan dengan penggolongan tingkat pinjaman yang diberikan dan berdasarkan Surat Keputusan Bank Indonesia NO. 30/277/KEP/DIR, dapat digolongkan dalam empat penilaian dari regulasi yaitu : Sehat, Cukup Sehat, Kurang Sehat dan Tidak Sehat.
Sedangkan  untuk  menilai  kualitas  aktiva  produktif  (kredit  yang  diberikan)  sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia nomor: 9/1/PBI/2007 tentang penilaian Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat,    dapat  digolongkan menjadi 5  yaitu, ( Kolektibilitas 1) Lancar, (Kolektibilitas 2)Dalam Perhatian khusus,  Kurang  Lancar ( Kolektibilitas 3), Diragukan ( Kolektibilitas 4) dan Macet ( Kolektibilitas 5)  . Dari kelima penggolongan kredit tersebut yang  menjadi  perhitungan  NPL  adalah  mulai  dari Assets  Quality atau  Kualitas  Aktiva Produktif. Kualitas Aktiva Produktif dapat  diukur melalui rasio  tingkat  kredit bermasalah ( Non Performing Loans /NPLs) dan Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang dibentuk oleh bank (PPAPYD) terhadap Aktiva Produktif yang Wajib dibentuk oleh Bank ( PPAPWD) NPLs  atau tingkat  kredit bermasalah  merupakan persentase kredit   yang tidak dapat  memenuhi  pembayaran  pokok  dan  bunga  atau  kredit  yang  tidak  menghasilkan pendapatan untuk bank. NPLs didalam suatu bank mencerminkan kemampuan bank dalam mengelola kredit dan penerapan manajemen risiko didalam proses penyaluran kredit. Bank Indonesia  menargetkan  maksimum  NPL  sebesar  5%    bagi  setiap  bank  umum,  sementara perbandingan PPAPYD terhadap PPAPWD harus lebih besar dari 100%.
𝑁𝑃𝐿 = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑘𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑘𝑎𝑠𝑖𝑘𝑎𝑛 (𝑘𝑒𝑐𝑢𝑎𝑙𝑖 𝐿𝑎𝑛𝑐𝑎𝑟 & 𝐷𝑎𝑙𝑎𝑚 𝑃𝑒𝑟ℎ𝑎𝑡𝑖𝑎𝑘 𝐾ℎ𝑢𝑠𝑢𝑠)
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑋 100%
(SE BI No. 3/30/DNPN)
Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  dibentuk  oleh  Bank  (PPAYD)  terhadap Aktiva Produktif yang wajib dibentuk oleh Bank merupakan indikator kesiapan bank dalam menghadapi kredit bermasalah.

## Pengembangan Hipotesis Pengaruh NPL Terhadap Bank Perkreditan Rakyat
Berdasarkan maksud dan tujuan penelitian, hipotesis yang diuji dalam penelitian ini adalah rasio-rasio keuangan yang mempengaruhi tingkat kesehatan Bank Perkreditan Rakyat , terhadap empat hipoteses yang diajukan pada penelitian ini, yaitu:
H1: Diduga Loan to Debt Ratio (LDR) berpengaruh terhadap NPL .
H2: Diduga Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) secara signifikan berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL)
H3: Diduga Return on Average Assets (ROA ) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL).
H4:      Diduga Loan to Debt Ratio (LDR), Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) dan Return on Average Assets (ROA) secara  bersama sama berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL)

## Gambar 1. Model Penelitian

## METODE PENELITIAN
Untuk  melaksanakan  penelitian  diperlukan  metode  dalam  menganalisis  data  yang akan  diperoleh  yaitu  dengan  melakukan  pengujian  asumsi  klasik  dan  pengujian  hasil hipotesa yang telah dibuat. Adapun uji asumsi klasik itu adalah uji multikolinieritas dan uji autokorelasi  yang  dilakukan  dengan  menggunakan  program  SPSS  versi  19.0.  dilanjutkan dengan melakukan analisis dengan metode analisis multivariat menggunakan regresi linier.

## Operasional Variabel
Operasional  variabel  adalah  suatu  definisi  yang  diberikan  kepada  suatu  variabel  atau konstrak  dengan  cara  mamberikan  arti,  atau  melakukan  spesifikasi  kegiatan  ataupun memberikan  suatu  operasional  yang  diperlukan  untuk  mengukur  konstrak  atau  variabel tertentu menurut Moh. Nazir (2005).
Data Variabel adalah segala sesuatu yang diteliti dan mempunyai variasi nilai dimana dalam penelitian ini penulis menggunakan 3 (tiga) variabel sebagai objeknya yaitu:
LDR (X 1 ) Non Performing Loan BOPO (X 2 ) ROA (X 3 ) Y = a + b1 X1 Y =  a + b2 X2 Y  = a + b3 X3 Y = a + b1 X1 + b2X2 + b3 X3
1. Variabel  bebas/Variabel  independent  (X1,  X2  dan  X3¬)  Yaitu  variabel  yang mempengaruhi  variabel  lain,  dalam  penulisan  penelitian  ini  variabel  bebasnya  yaitu Return  on  Asset (ROA)  , Loan  to  Debt  Ratio (LDR)  dan  Beban  Operasional  terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) yang dinyatakan dalam skala rasio.
2. Variabel  tidak  bebas/Variabel  dependent  (Y)  Yaitu  variabel  yang  nilainya  dipengaruhi variabel  independent.Dalam  penyusunan  penelitian  ini  variabel  tidak  bebasnya  adalah Non Performing Loan (NPL).

## Tabel 2. Operasionalisasi Variabel
Variabel Konsep Variabel Indikator Skala Loan to Debt Ratio (X1) Mengukur penggunaan Modal yang dihimpun untuk usaha produktif. (SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001 𝐿𝐷𝑅 = 𝑃𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑌𝑔 𝐷𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 + 𝐷𝑃𝐾 𝑥 100% Rasio Biaya Operasiona l terhadap Pendapatan Operasiona l (X2) Mengukur tingkat efisiensi bank dalam melakukan kegiatan operasinya(SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001 𝐵𝑂𝑃𝑂 = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖 𝑥 100% Rasio Return on Asset (X3) Jumlah pendapatan yang dibanding Asset yang dimiliki Bank (SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001 𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑥 100% Rasio Non Performing Loan (Y) Mengukur tingkat kesehatan kredit (SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001) 𝑁𝑃𝐿 = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐾𝑜𝑙 3, 4 𝑑𝑎𝑛 5 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑥 100%
Rasio

## PEMBAHASAN
Hasil penelitian sampel terhadap 20 Bank Perkreditan Rakyat sebagai Deskriptif Variabel, yaitu:

## Tabel 3. Descriptive Statistics
N Minimum  Maximum  Mean Std. Deviation Statistic Statistic Statistic Statistic Std. Error  Statistic ROA 100 1.84 18.91 5.5953 .29325 2.93245 LDR 100 60.98 101.42 83.1181 .79434 7.94336 BOPO 100 45.84 90.15 75.8673 .89920 8.99201 NPL 100 .01 7.48 2.6713 .16573 1.65727 Valid N (listwise) 100
Sumber: Hasil SPSS 19.0.

## Uji Asumsi Klasik
Agar model regresi linier berganda dapat diterima secara ekonometrika, dimana estimator memenuhi syarat Best Linier Unbiased Estimation (BLUE) , maka perlu pengujian asumsi klasiknya BLUE ( Best Linier Unbiased Estimation) adalah istilah dalam ekonometrika yang mengacu  pada  kondisi  ideal  atau  kondisi  yang  harus  dipenuhi  untuk  prosedur  statistic regresi, artinya kondisi BLUE merupakan asumsi yang harus dipenuhi dalam memberikan interprstasi terhadap hasil analisi regresi.

## Uji Normalitas
Tujuan asimsi normalitas adalah untuk menguji apakah dalam sebuah model regresi, variabel independen,  variabel  dependen  atau  keduannya  mempunyai  distribusi  normal  atau  tidak. Model regresi yang baik adalah distribusi data normal atau mendekati normal.
Deteksi  normalitas dilakukan  dengan  melihat  penyebaran  data  (titik-titik)  pada  sumbu diagonal persamaan regresi. Jika data menyebar di sekitar garis diagonal dan mengikuti arah garis  diagonal,  maka  model  regresi  memenuhi  asumsi  normalitas,  sebaliknya  jika  data menyebar  jauh  dari  garis  diagonal  atau  tidak  mengikuti  arah  garis  diagonal,  maka  model regresi  tidak memenuhi  asumsi  normalitas. Dari  grafik pada  gambar 4.2 terlihat  titik-titik menyebar disekitar garis diagonal, serta penyebarannya mengikuti arah garis diagonal. Oleh karena  itu  model  regresi  berganda  layak  dipakai  untuk  memprediksi  pengaruh  dari  rasio independen (LDR, BOPO dan ROA) terhadal variabel dependen (NPL).
Gambar 2. Observed Cum Prob

## Normal Probability Plot
Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Analisis one sample Kolmogorov-Smirnov Test
Bertujuan untuk membantu peneliti dalam menentukan distribusi normal dengan jumlah data yang sedikit, Uji Kolmogorov Smirnov sangat membantu peneliti untuk mengetahui apakah variabel  pengganggu  atau  residual  memiliki  distribusi  normal.  Oleh  sebab  itu  sebelum melakukan  uji  normalitas Kolmogonov  Smirnov, terlebih  dahulu  mencari  variabel pengganggu  atau  residual  dari  variabel  yang  akan  diteliti.  Variabel  residual  didapat  dari selisih  antara variabel Y aktual dengan variabel Y.

## Tabel 4. Normalitas Bank Perkreditan Rakyat
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Predicted Value N 100 Normal Parameters a,b Mean 2.6713000 Std. Deviation  .27231047 Most Extreme Differences Absolute .040 Positive .040 Negative -.037 Kolmogorov-Smirnov Z 1.431 Asymp. Sig. (2-tailed) .997 a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Dari Tabel One Sample Kolmogorov Smirnov pada tabel 4.3 diatas kita tentukan Hipotetis untuk penelitian sebelumnya: Dari Tabel One Sample Kolmogorov Smirnov di atas ditentukan Hipotesis untuk penelitian sebelumnya:
Hipotesis yang diajukan adalah sebagai berikut:
Ho : Data residual berdistribusi normal
Ha : Data residual tidak berdistribusi normal

## Pengambilan keputusan:
Jika Sig.(p) > 0,05 maka Ho diterima Jika Sig.(p) < 0,05 maka Ho ditolak
Maka hasil tabel berdasarkan hasil output SPSS Kolmogorov-Smirnov menunjukan nilai Asymp.Sig (2-tailed) 0,997 > 0,05 (level of significant), jadi hipotesis alternatif (Ha) ditolak dengan kesimpulan artinya data residual berdistribusi normal.

## Uji Multikolonieritas
Uji multikolieritas bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas ( Independent Variable ). Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi diantara variabel bebas, karena jika hal tersebut terjadi maka variabel- variabel yang diuji tidak ortogonal atau terjadi kemiripan. Untuk mendeteksi apakah terjadi problem multikolinearitas dapat melihat nilai toleransi dan lawanya Variace Inflation Factor (VIF). Output nilai tolerance rendah (>0,1) atai VIF <10

## Tabel 5. Hasil Uji Multikolinieritas Bank Perkreditan Rakyat
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 ROA .460 2.172 LDR .909 1.100 BOPO .492 2.032 a. Dependent Variable: NPL Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Pada Tabel 5 Coefficients menghasilkan nilai tolerance masing-masing variabel  kurang dari 0,10 dan nilai variabel lebih kecil dari 10. Maka antar variabel dependen tidak mempunyai
hubungan atau tidak saling berhubungan satu dengan yang lainnya, hal ini dapat dikatakan baik dalam penelitian. Karena penelitian yang baik itu adalah masing-masing variabel bebas tidak mempunyai hubungan dengan variabel bebas lainnya atau tidak saling mempengaruhi

## Uji Heterokedastisitas
Tujuan  uji  ini  adalah  untuk  menguji  apakan  dalam  sebuat  model  regresi  terjadi ketidaksamaan varians dari  residual  suatu  pengamatan  ke  pengamatan  yang  lain.  Jika varians dari  residual  suatu  pengamatan  ke  pengamatan  lain  tetap,  maka  disebut homokedastisitas  dan  jika  berbeda  disebut  heteroskedastisitas  dimana  pada  model  regresi yang  baik  adalah  tidak  terjadi  heterokedastisitas.  Deteksi  adanya  heteroskedastisitas dilakukan dengan melihat pola grafik di mana sumbu X adalah Y yang telah diprediksi dan sumbu  Y  adalah  residual  (Y  Prediksi  –  Y  sesungguhnya).  Jika  grafik  yang  diperoleh membentuk pola tertentu yang teratur (bergelombang, melebar kemdian menyempit) maka telah  terjadi  heteroskedasitisitas.  Sebaliknya  jika  grafik  yang  diperoleh  tidak  membentuk pola yang jelas di mana titik-titik menyebar di atas dan di bawah angka 0 atau antara 2 dan -2 maka tidak terjadi heteroskedastisitas.

## Uji Autokorelasi
Salah satu metode untuk mendeteksi adanya gejala otokorelasi adalah metode atau uji  Durbin  Watson (Durbin  Watson  Test). Cara  pengujian  dilakukan  dengan  cara  melihat angka durbin watson hasil perhitungan, Dimana:
1. Jika angka nilai Durbin Watson sebesar 1,560 < DW < 2,44, pada model regresi tidak terjadi autokorelasi.
2. Jika nilai Durbin Watson 1,560 < DW 1,709 atau 2,44 < DW < 2,291, pada model regresi tidak dapat disimpulkan, dan
3. Jika nilai Durbin Watson DW < 1,709  atau DW > 2,291, pada model regresi terjadi autokorelasi.
Tabel 6.  Hasil Uji Autokorelasi Bank Perkreditan Rakyat Model Summary b
Model  R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .164 a .027 -.003 1.66009 2.007 a. Predictors: (Constant), BOPO, LDR, ROA b. Dependent Variable: NPL
Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Pada  Tabel  6  terlihat  bahwa  angka  Durbin-Watson  sebesar  +2.007  Hal  ini menunjukan bahwa model regresi berganda layak dipakai untuk memprediksi pengaruh dari rasio variabel independen (LDR, BOPO dan ROA ) terhadap NPL

## Analisis Variable Independen terhadap Variable Dependen secara Simultan
Tabel 7. Hasil Perhitungan Koefisien Determinasi (R 2 ) BPR
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .164 a .027 .003 1.66009 2.007 a. Predictors: (Constant), BOPO, LDR, ROA
a. Dependent Variable: NPL
Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Tabel  model  summary  menghasilkan  nilai  koefisien  determinasi  atau  R  square  =  0,003 (kolom R Square) yang menunjukkan goodness of fit test atau kelayakan model regresi yang diperoleh  dalam  penelitian  sekaligus  persentase  kontribusi  variabel  independent  (LDR, BOPO dan ROA ) terhadap NPL. Kelayakan model dan persentase kontribusi selanjutnya diuji dengan tabel anova, sebagai berikut :

## Tabel 8. Hasil perhitungan Uji F Bank Perkreditan Rakyat
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square  F Sig. 1 Regression 7.341 3 2.447 .888 .0450 b Residual 264.566 96 2.756 Total 271.907 99 a. Dependent Variable: NPL
b. Predictors: (Constant), BOPO, LDR, ROA
Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Koefisien  determinasi  diuji  dengan  menggunakan  data  probabilitas  (kolom  Sig).  Hasil perhitungan menunjukan bahwa probabilitas hitung adalah sebesar sign = 0,000 karena nilai probabilitas lebih rendah dari taraf uji penelitian (sig. < a atau 0,000 < 0,05) maka koefisien determinasi sebesar 0,045 adalah signifikan.
Hasil  perhitungan  yang  tidak  signifikan  memiliki  arti  bahwa  nilai  koefisien determinasi 0,045 dapat diinterprestasikan bahwa model regresi ganda yang diperoleh dalam
penelitian tidak layak karena tidak menjelaskan  variabel independen LDR, BOPO dan ROA terhadap NPL sebesar:
KD =  r 2 x 100 %
KD = 0,003 2 x 100 %  = 0,3%
0,3%  sedangkan  99,7%  (100%  -  0,3%)  sisanya  dijelaskan  oleh  variabel  lain  yang  tidak diteliti.  Dengan  kata  lai  bahwa  LDR,  BOPO  dan  ROA  memiliki  kontribusi  sebesar  0,3% dalam  membentuk  NPL  sedangkan  99,7%  NPL  sisanya  dibentuk  atas  kontribusi  variabel lain yang tidak diteliti. Untuk melihat hubungan (korelasi) antara variabel LDR, BOPO dan BOA terhadap NPL dapat dilihat pada tabel 9.
Tabel 9. Tabel Korelasi
Correlations
NPL ROA LDR BOPO Pearson Correlation NPL 1.000 .050 .139 -.087 ROA .050 1.000 .285 .709 LDR .139 .285 1.000 .132 BOPO -.087 -.709 -.132 1.000 Sig. (1-tailed) NPL . .309 .084 .194 ROA .309 . .002 .000 LDR .084 .002 . .096 BOPO .194 .000 .096 . N NPL 100 100 100 100 ROA 100 100 100 100 LDR 100 100 100 100 BOPO 100 100 100 100
Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Dari  tabel  9  dapat  dilihat  hubungan  korelasi  tiap  variabel,  Tingkat  kekuatan  variabel  dan hubungan signifikannya. Kesimpulan dari tabel 9 :
1. Tingkat signifikan atara LDR terhadap NPL yaitu signifikan 0,084 > 0,05 dan hubungan antara LDR dengan NPL yaitu negatif yang artinya apabila LDR meningkat maka NPL akan menurun dan tingkat korelasi sebesar 0,132 adalah sangat lemah.
2. Tingkat  sinifikan  antara  BOPO  terhadap  NPL  yaiut  signifikan  0,194  >  0,05  dan hubungan antara BOPO dan NPL adalah positif  yang artinya apabila BOPO meningkat maka NPL akan meningkat dan tingkat korelasi 1,00 adalah lemah
3. Tingkat signifikan antara ROA terhadap NPL yaitu tidak signifikan 0,309 > 0,05 dan hubungan antara ROA dengan NPL negatif yang artinya apabila ROA meningkart maka NPL akan menurun dan tingkat korelasinya sebesar 0,709 adalah lemah

## Analisis Variabel Independent terhadap Variable Dependent secara Parsial
Hasil perhitungan selanjutnya digunakan untuk mengetahui besaran arah pengaruh variabel  independen  ( LDR ,  BOPO  dan ROA )  terhadap NPL .  Hasil  perhitungan  ini menghasilkan  persamaan  regresi  berganda  dan  signifikansinya  yang  diperoleh  dari table coeffient berikut :

## Tabel 10. Hasil Perhitungan Regresi Parcial Bank Perkreditan Rakyat
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -2.141 2.779 -.770 .443 ROA -.045 .084 -.079 -.531 .596 LDR .030 .022 .145 1.373 .017 BOPO .023 .026 -.124 .865 .008 a. Dependent Variable: NPL
Sumber: Hasil SPSS 19.0.
Persamaan regresi ganda dapat disusun dari data pada kolom β sedangkan signifikansinya diperoleh dari kolom Sig. Persamaan regresi dan signifikansi hasil dari tabel 10. adalah : Ý = -2.141 – 0.45 x1 + 0,030 x2 + 0.023 x3
Persamaan regresi ganda yang terbentuk di atas, dapat diinterprestasikan sebagai berikut :
1. Konstanta a = -2.141 memberikan arti bahwa NPL akan memiliki nilai 2.141 jika LDR, BOPO dan ROA diabaikan atau dengan kata lain jika tidak ada variasi pada LDR, BOPO dan ROA maka NPL akan bernilai  -2.141
2. Nilai koefisien β1  =  -0,045, artinya jika ROA  menurun satu  satuan maka NPL akan meningkat 0,45 satuan dengan asumsi LDR dan BOPO konstan.
3. Nilai koefisien β2 = 0,030, artinya jika LDR meningkat satu satuan maka NPL akan naik 0,030 satuan dengan asumsi ROA dan BOPO konstan.
4. Nilai koefisien β3 = -0,023, artinya jika BOPO menurun satu satuan maka NPL akan naik 0,023 satuan dengan asumsi ROA dan LDR konstan.
Ý = -2.141 – 0.45 x1 + 0,030 x2 + 0.023 x3
o (0,596)   (0,017)    (0,008)
Koefisien regresi variabel independen LDR, BOPO  dan ROA dalam persamaan regresi ganda di atas dapat dijelaskan sebagai berikut :
1. Koefisien regresi LDR sebesar β1  = 0.030 memiliki probabilitas (sig.) = 0,017 Karena LDR  lebih besar dari pada taraf uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig. < a atau 0,017  <  0,05  maka  pengaruh  variabel  (X1)  terhadap  pendapatan  operasional  adalah signifikan atau secara parsial variabel LDR signifikan mempengaruhi NPL.
2. Koefisien regresi BOPO sebesar β2  = 0.23 memiliki probabilitas (sig.) = 0,008 Karena BOPO lebih kecil  dari pada taraf uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig. < a atau 0,008  <  0,05  maka  pengaruh  variabel  (X2)  terhadap  pendapatan  operasional  adalah signifikan atau secara parsial variabel BOPO signifikan mempengaruhi NPL.
3. Koefisien regresi ROA sebesar β3  = -0,045 memiliki probabilitas (sig.) = 0,596 Karena ROA lebih kecil  dari pada taraf uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig. > a atau 0,596 > 0,05 maka pengaruh variabel (X3) terhadap pendapatan operasional adalah tidak signifikan atau secara parsial variabel ROA tidak signifikan mempengaruhi NPL.

## Kesimpulan.
Hasil penelitian ini dapat disimpulkan: sebagai berikut:
1. Berdasarkan Uji Durbin Watson yang menguji gejala autokorelasi model regresi dipakai untuk memprediksi pengaruh dari rasio variabel independen  (LDR, BOPO dan ROA).
2. Secara simultan berdasarkan persamaan regresi variabel independen LDR, BOPO dan ROA berpengaruh tidak signifikan terhadap NPL, sehingga variabel independen tidak dapat  digunakan  untuk  memprediksi  besarnya  NPL  yang  akan  diterima  oleh  Bank. Signifikansi ini  sering diubah menjadi taraf kepercayaan karena setiap penelitian yang dilakukan  harus  dapat  dipercaya  berdasarkan  populasi  yang  diambil  sebagai  data analisis.
3. Dari hasil uji parsial persamaan regresi menunjukan variabel independen (LDR, BOPO dan  ROA)  berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap  NPL  Bank  Perkreditan  Rakyat, sehingga  variabel  independen  tersebut  tidak  dapat  digunakan  untuk  memprediksi besarnya NPL yang akan diterima.
4. Dari  hasil  penelitian  pada  uji  secara  parsial  menggunakan  path  analysis  model menunjukan variabel independen (LDR, BOPO dan ROA) dapat mempengaruhi NPL walaupun sangat kecil.

## Saran
Berdasarkan kesimpulan tersebut dapat disampaikan saran sebagai berikut:
1. Bagi investor, nasabah dan pemilik bank, bahwa variabel Loan to Debt Ratio dan Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  pada  Bank  Perkreditan  Rakyat  tidak dapat dijadikan parameter yang baik untuk memprediksi Non Performing Loan (NP L). Dan  bagi  investor,  nasabah  dan  pemiliki  Bank  Perkreditan  Rakyat  tidak  dapat menggunakan Return on Asset sebagai alat memprediksi Non Performing Loan karena dari hasil uji yang dilakukan kehandalannya tidak signifikan, namun sebagai alternatif disarankan untuk menggunakan rasio lain yang dapat dianggap signifikan.
2. Penelitian  ini  diharapkan  dapt  digunakan  sebagai  tambahan  referensi  bagi  penelitian selanjutnya  dibidang  yang  sama  pada  masa  datang  agar  dapat  dikembangkan  dan diperbaiki, misalnya dengan memperpanjang periode pengamatan atau memperbanyak populasi  dalam  pengambilan  sampling  serta  dapat  menggunakan  indikator  dan  atau rasio keuangan yang berbeda dengan hasil lebih tajam dan lebih berguna.
3. Hasil  temuan  pada  penelitian  ini  perlu  ditindaklanjuti  dengan  penelitian  yang  lebih lengkap karena jika penelitian dapat dilakukan dengan lebih mengeksplorasi faktor lain, seperti bidang usaha yang berbeda selain manufaktur, situasi politik dan bencana alam yang diperkirakan dapat mempengaruhi Non Performing Loan yang belum dibahas pada penelitian ini.

## Daftar Pustaka
Abdullah, Faisal. 2005. Manajemen Perbankan (Teknik Analisa Kinerja Keuangan). Edisi Pertama. Cetakan Kedua. Malang: Universitas Muhammadiyah Malang.
Alma, B., Riduwan & Sunarto, 2007. Pengantar Statistika Untuk penelitian : Pendidikan, Sosial, Komunikasi, Ekonomi dan Bisnis. Bandung: Alfabeta.
Dahlan Siamat. “ Manajemen Lembaga Keuangan : Kebijakan Moneter dan Perbankan”,
Jakarta Lembaga Penerbit Universitas Indonesia.Tahun 280-2010
Firdaus, Rachmat. (2001). Manajemen Dana Bank . Bandung : STIE INABA
H.  Munawir. Analisa  Laporan  Keuangan ,  Prinsip  Analisa  Kredit  Perbankan,  Penerbit Liberty,Yogjakarta (2004:235-236)
Kasmir  ,  (2013). Dasar-  Dasar  Perbankan  Edisi  Revisi. Jakarta,  RajaGrafindo  Persada (Rajawali Perss).
K. R. Subramanyam, John J. Wild  2010, Analisis Laporan Keuangan . Buku 1. Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat.
Keputusan  Menteri  Dalam  Negeri  No  30  tahun  2000  tentang  Pedoman  Pengelolaan Perusahaan Daerah BPR yang mengaturnya.
Riva’i,  Veithzal,  dkk. 2008. Islamic  Financial  Management:  Teori  Konsep,  dan  Aplikasi Panduan Praktis untuk Lembaga Keuangan , Nasabah, Praktisi, dan Mahasiswa, ed 1 cet 1. Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Kiryanto, Ryan. 2007. “ Langkah Terobosan. Mendorong Ekspansi Kredit ”, Raja. Grafindo Persada: Jakarta.
Malayu S.P.Hasibuan (2006) . Dasar-Dasar Perbankan, Rawamangun jakarta, PT Bumi Aksara
Peraturan Bank Indonesia Nomor: 13/ 1 /PBI/2011 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum
Peraturan Bank Indonesia Nomor: 9/ 1 /PBI/2007 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat
Sri Adiningsih,  Ketua Dewan Pertimbangan Presiden Republik  Indonesia., Pontianak, 26

## Oktober 2016 dalam Rakernas Perbarindo
Sugiyono,  (2008). Metode  Penelitian  Kunatitatif  Kualitatif  dan  Riset  &  Development . Penerbit Bandung Alfabeta
Surat Edaran Bank Indonesia SE BI no 6/33/DPBR tanggal 13 Agustus 2004 tentang BPR;
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  SE  BI  no  6/34/DPBR  tanggal  13  Agustus  2004  tentang lembaga sertifikasi bagi BPR;
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  SE  BI  no  6/35/DPBR  tanggal  13  Agustus  2004  tentang penilaian kemampuan dan kepatutan (Fit and Profer test) BPR
Surat  Keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  No.  30/267/KEP/DIR  tanggal  27  Februari  1998 penilaian aktiva produktif
Sutojo, Siswanto,” Strategi manajemen kredit bank umum ”. Jakarta. PT. Damar Mulia Pustaka,2000
Statistik BPR Konvensional ( www.bi.go.id )
Tjoekam. 1999. Perkreditan Bisnis Inti Bank Komersil, Konsep, Teknik, dan Kasus. Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama.
Undang-Undang Negara Republik Indonesia No.10 tahun 1998 tanggal 10 Nopember 1998 tentang perbankan.
Undang-Undang  Negara  Republik  Indonesia  No  7  Tahun  1992  sebagaimana  diubah  UU No.10 tahun 1998 tentang Perbankan;
Undang-Undang Negara Republik Indonesia No 3 Tahun 2004 tentang Bank Indonesia;
Undang-Undang Negara Republik Indonesia No 5 tahun 1962 tentang Perusahaan Daerah;
Undang-Undang Negara Republik Indonesia No. 1 tahun 1995 tentang Perseroan Terbatas;
Undang-Undang  Negara  Republik  Indonesia  No  24  tahun  2004  tentang  Lembaga Penjaminan Simpanan (LPS)
Undang-Undang Negara Republik Indonesia tentang Otoritas Jasa Keuangan (OJK) no 21 tahun 2011;
Undang-Undang Negara Republik Indonesia No 25 tahun 1992 Tentang Perkoperasian Apabila Badan Hukumnya Koperasi
Undang-Undang  Negara  Republik  Indonesia  No.  20  Tahun  2008  Tentang  Usaha  Mikro Kecil dan Menengah.