## Positive Abnormal Audit Fee dan Koneksi Politik Terhadap Kualitas Audit
Dinie Setyawati 1 , R. Nelly Nur Apandi 2
Fakultas Pendidikan Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pendidikan Indonesia, Bandung, Indonesia 12
Jl. Dr. Setiabudi No. 229, Isola, Kec. Sukasari, Kota Bandung, Jawa Barat 40154
Abstract . This researh aimed to know the effect of positive abnormal audit fee on the determination of audit quality and to know moderating effect of political connection between positive abnormal audit fee and audit quality. The audit  quality  was  measured  by  discretionary  accrual.  The  research  method  applied  in  this  study  was  descriptive methods. Population in this study at non  - financial companies listed on Indonesia Stock Exchange in 2014-2016. The sample was taken by purposive sampling technique that is specific sample selection criteria. The data analytical method used in this study was regression of panel data. The result of this research indicates that positive abnormal audit fee has not a negative significant effect on audit quality while political connection strengthen insignificantly the relationship between positive abnormal audit fee and audit quality.
Keywords. Positive abnormal audit fee; political connection; audit quality
Abstrak .  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh positive  abnormal  audit  fee terhadap  kualitas  audit dan  untuk  mengetahui  moderasi  koneksi  politik  dalam  pengaruh positive  abnormal  audit  fee dan  kualitas  audit. Kualitas  audit  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  melihat  tingkat discretionary  accrual .  Metode  penelitian  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode  deskriptif.  Populasi  dalam  penelitian  berupa  perusahaan  non  - keuangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014 - 2016. Sampel di ambil berdasarkan teknik purposive sampling dengan beberapa kriteria. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah model analisis regresi  data  panel.  Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukan  bahwa positive  abnormal  audit  fee tidak  signifikan berpengaruh negatif terhadap kualitas audit sementara koneksi politik tidak signifikan memperkuat pengaruh negatif dari positive abnormal audit fee terhadap kualitas audit.
Kata kunci. Positive abnormal audit fee; koneksi politik; kualitas audit
Corresponding Author. nelly.nna@upi.edu How to Cite This Article. Dinie Setyawati, R. Nelly Nur Apandi. (2019). Positive Abnormal Audit Fee Dan Koneksi Politik Terhadap Kualitas Audit. Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 11 (2), 271-278. History of Article. Received: November 2019, Revision: Desember 2019,  Published: Desember 2019 Online ISSN: 2541-0342. Print ISSN: 2086-2563. DOI : 10.17509/jaset.v11i2.20752 Copyright©2019. Jurnal ASET (Akuntansi Riset) Program Studi Akuntansi FPEB UPI

## PENDAHULUAN
Kebutuhan  akan  informsi  yang  andal dan relevan bagi pengguna laporan keuanganmeningkatkan  permintaan  akan  jasa audit. Audit laporan keuangan dapat melindungi  kepentingan  publik  untuk  tetap menjaga  kreadibilitas  maupun  keandalan laporan  keuangan.  Kualitas  informasi  yang disampaikan kepada pihak yang berkepentingan  dalam  laporan  keuangan setelah  proses  audit  tergantung  pada  kualitas audit oleh auditor (Apandi et al ., 2016).
Auditor yang kompeten dalam menemukan  kesalahan  tidak  akan  berguna bila  auditor  tidak  independen  dan  sebaliknya
auditor  independen  akan  sulit  menemukan kesalahan  dalam  laporan  keuangan  jika  tanpa kompetensi  (Apandi  et  al,  2016).  Kualitas audit  dicapai  dengan  keluarnya  laporan  audit tepat  sesuai  dengan  kepatuhan  klien  terhadap standar  akuntansi  yang  berlaku  umum (Francis,  2011).  Kualitas  audit  yang  buruk dapat  mengakibatkan  salahnya  pengambilan keputusan  oleh  para  pengguna  laporan keuangan  sehingga  berdampak  pada  kurang tepatnya  suatu  tindakan  atau  kebijakan  yang diterapkan suatu entitas.
Masalah fee adalah  suatu  permasalahan yang  dilematis  karena  auditor  mendapat fee dari perusahaan (klien)  yang diaudit, di  mana
disatu sisi auditor harus independen memberikan  opininya  tapi  di  sisi  lain  auditor juga  memperoleh  imbalan  dari  klien  atas pekerjaan  yang  dilakukannya  (Herawaty, 2011).Meskipun  terdapat  Peraturan  Pengurus Nomor  2  Tahun  2016  tentang  Penentuan Imbalan  Jasa  Audit  Laporan  Keuangan  akan tetapi  dalam  praktiknya  masih  terjadi  adanya penetapan audit fee yang tidak biasa atau yang disebut abnormal audit fee.
Studi mengenai abnormal audit fee atas kualitas  audit  masih  menarik  untuk  diteliti karena  terdapat  hasil  penelitian  yang  tidak konsisten  dari  peneliti  terdahulu  seperti (Eshleman  dan  Guo,  2013),  (Mitra  et  al, 2009),  dan  (Higs  dan  Skantz,  2006) menyatakan  bahwa abnormal  audit  fee berdampak  positif  terhadap  kualitas  audit , namun  penelitian  dari  (Hoitash  et  al,  2007) dan  (Hribar  et  al,  2010)  menyatakan sebaliknya bahwa abnormal audit fee berdampak negatif terhadap kualitas audit dan penelitian  Xie  et  al  (2010)  tidak  menemukan hubungan  yang  signifikan.  Penelitian  lain yang  menemukan  hubungan  negatif  antara positive abnormal audit fee dan kualitas audit (Asthana  dan  Boone  (2012);  Choi  et  al (2010);  Kraub  (2015)).  Ada  penelitian  yang menunjukkan hubungan positif antara positive abnormal  audit  fee dan  kualitas  audit (Blankley et al., 2012).
Penelitian  ini  merupakan  replikasi  dari penelitian  Fitriany et al, (2016) yang berjudul Impact  of  Abnormal  Audit  Fee  to  Audit Quality:  Indonesian  Case  Study. Berbeda  dari penelitian terdahulu yang belum mempertimbangkan  aspek  koneksi  politik. Manfaat  yang  didapat  dari  perusahaan  yang memiliki  koneksi  politik  diantaranya  adalah lebih mudah mendapat proyek dari pemerintah,  membayar  beban  pajak  lebih sedikit, dan pemerintah lebih mudah melakukan bail out saat perusahaan mengalami kesulitan keuangan.Dalam penelitiannya Chaney et al, (2007) perusahaan yang  memiliki  koneksi  politik  cenderung memiliki  kualitas  pelaporan  keuangan  yang lebih  rendah  dibanding  dengan  perusahaan yang tidak memiliki koneksi politik.
Penelitian ini diharapkan mampu menjadi  pembanding  maupun  memperbaiki penelitian-penelitian  yang  telah  dilakukan sebelumnya  serta  sebagai  tambahan  referensi bagi  peneliti  selanjutnya.  Penelitian  ini  juga bermanfaat  untuk  menambah  literatur  serta memberikan  kontribusi  penelitian  dalam pengembangan  teori akuntansi  terutama dalam  bidang positive abnormal  audit  fee, koneksi  politik,  maupun  kualitas  audit. penelitian ini juga bermanfaat untuk memberikan  informasi positive  abnormal audit  fee yang  mempengaruhi  kualitas  dari audit  laporan  keuangan  di  perusahaan  yang berpengaruh terhadap integritas dan kelangsungan hidup perusahaan, serta memberi implikasi terhadap regulator mengenai  penentuan audit  fee di  Indonesia dalam rangka meningkatkan kualitas audit.

## LANDASAN TEORI

## Agency Theory
(Jensen  dan  Meckling,  1976)  dalam teori  agensi  menjelaskan  hubungan  keagenan adalah  kontrak  antara  prinsipal  dengan  agen. Dalam  kontrak  ini  agen  didelegasikan  oleh prinsipal untuk bertindak atas nama prinsipal. Namun kepentingan antara prinsipal dan agen tidak  selalu  beriringan.  Menurut  (Eisenhardt, 1989),  untuk  menjelaskan  teori  agensi digunakan  tiga  asumsi  sifat  dasar  manusia yaitu: (1) manusia pada umumnya mementingkan  diri  sendiri  ( self  interest ),  (2) manusia memiliki daya pikir terbatas mengenai persepsi masa mendatang ( bounded rationality ), dan (3) manusia selalu menghindari risiko ( risk averse ).

## Entrenchment Theory
Tingkat  konsentrasi  kepemilikan  saham mayoritas  dalam  perusahaan  dapat  mengukur struktur kepemilikan. Ketika struktur kepemilikan  perusahaan  terkonsentrasi  di tangan segelintir pemegang saham pengendali,  pemegang  saham  pengendali tersebut  akan  memiliki  kemampuan  untuk mengarahkan  berbagai  kebijakan  perusahaan, atau yang dikenal sebagai entrenchment effect (Claessens  dan  Fan,  2002) . Efek  yang ditimbulkan dari entrenchment adalah
pemegang saham pengendali dapat melakukan ekspropriasi  pada  perusahaan  (K  dan  Afri, 2017). Untuk menutupi aktivitas ekspropriasinya, pemegang  saham pengendali termotivasi
untuk menjaga
agar pengungkapan  laporan  keuangannya  tetap tidak  transparan  sehingga  ia  dapat  dengan bebas melakukan tindakan ekspropriasi (Utami  dan  Diyanty,  2015).  Salah  satu  cara yang  digunakan  oleh  pemegang  saham pengendali
untuk menjaga ketidaktransparansian  laporan  keuangannya adalah dengan menurunkan kualitas pengawasan  eksternal  dari  kantor  akuntan publik.  Hal  tersebut  dilakukan  dengan menunjuk  kantor  akuntan  publik  dengan kualitas audit lebih rendah.

## Abnormal Audit Fee
Abnormal audit fee adalah selisih antara audit  fee aktual  ( fee aktual  yang  dibayarkan pada  auditor  untuk  audit  laporan  keuangan) dengan ekspektasi audit fee yang normal yang seharusnya  dikenakan  untuk  perikatan  audit tersebut. Tinggi rendahnya abnormal audit fee dipengaruhi  oleh  terciptanya  ikatan  ekonomi ( economic  bonding )  antara  auditor  dan  klien dan  kekuatan  daya  tawar  ( bargaining  power ) (Asthana dan Boone, 2012).
Koneksi Politik Faccio (2006) berpendapat bahwa perusahaan  disebut  memiliki  koneksi  politik jika  salah  satu  dari  pemegang  saham mayoritas  atau  pejabat  tinggi  perusahaan adalah: (a) anggota parlemen, (b) menteri atau kepala  negara,  atau  (c)  terkait  erat  dengan pejabat tinggi. Suatu perusahaan diklasifikasikan  memiliki  koneksi  politik  jika setidaknya  satu  dari  pemegang  saham mayoritas  (siapa  pun  secara  langsung  atau tidak  langsung  mengendalikan  setidaknya
10%  suara)  atau  direktur  utama  (CEO,  ketua dewan, presiden, wakil presiden, atau sekretaris)  adalah  anggota  parlemen,  menteri atau  kepala  negara,  atau  terkait  erat  dengan politisi atau partai (Chaney et al, 2007).

## Kulitas Audit
DeAngelo (1981) mengemukakan bahwa  kualitas  audit  adalah  kemampuan auditor  untuk  menemukan  dan  melaporkan kesalahan yang terjadi dalam proses akuntansi pada  klien.  Probabilitsas  untuk  menemukan kesalahan tergantung pada kemampuan teknis dan  independensi  auditor  (Deis  dan  Giroux, 1992).  Auditor  berperan  sebagai  pihak eksternal  yang  independen  dan  bertugas memberikan  penilaian  kewajaran  penyajian laporan  keuangan  dengan  memberikan  hasil audit  yang  berkualitas  berupa  opini  audit (Kurniasih dan Rohman, 2014). Kualitas audit akan  tercermin  dari  kemampuan  auditor dalam  memahami  bisnis  proses  dan  sistem akuntansi perusahaan (Apandi, 2014). Kualitas audit dapat diukur dengan menggunakan  proksi  akrual  diskresioner. Menurut  Jones  (1991), accruals dapat dibedakan menjadi dua yaitu non discretionary  accruals dan discretionary accruals.  Non  discretionary  accruals adalah komponen  akrual  normal  yang  tidak  dapat diatur dan direkayasa sesuai dengan kebijakan manajer perusahaan. Sedangkan discretionary accruals adalah  komponen  akrual  yang  dapat diatur dan direkayasa sesuai dengan kebijakan manajerial.
Pengaruh Positive  Abnormal  Audit  Fee Terhadap Kualitas Audit
Ketika  auditor  menerima audit  fee di atas  normal,  auditor  akan  toleran  terhadap tindakan opotunistic  earnings  management
Ketika  auditor  menerima audit  fee di atas  normal,  auditor  akan  toleran  terhadap tindakan opportunistic  earnings  management yang  dilakukan  oleh  kliennya  karena benefit yang  diperoleh  auditor  lebih  besar  daripada biayanya  (Fitriany  et  al,  2016).  Hasil penelitian (Kraub et al, 2015) juga menunjukkan  bahwa positive  abnormal  audit
fee berpengaruh  negatif  secara  signifikan terhadap  kualitas  audit  yang  diukur  dengan proksi akrual diskresioner.
Koneksi  Politik  Sebagi  Moderasi  dalam Pengaruh Positive  Abnormal  Audit  Fee Terhadap Kualitas Audit
Eksekutif  dan  direktur  yang  memiliki koneksi  politik  dianggap  memiliki  kekuatan karena  mereka  dapat  memanfaatkan link mereka  dengan  politisi  (Khan  et  al,  2016). Informasi  dari  perusahaan  yang  memiliki koneksi politik dapat terdistorsi oleh kebutuhan  politik  (dengan  demikian  kualitas informasi yang diberikan berkurang) (Hope et al,  2017).  Kepentingan  politik  berdampak pada  kegagalan  audit,  prospek bailout perusahaan  dan  bias  yang  ditimbulkan  dari liputan media sehingga mempengaruhi penilaian dan independensi auditor (Wahab et al,  2015).  Kualitas  audit  berbanding  terbalik dengan kegagalan audit, yang berarti semakin tinggi  tingkat  kegagalan,  semakin  rendah kualitas audit (Husnin et al, 2016).
Perusahaan  yang  memiliki  koneksi  politik memberikan non-audit  fee yang  lebih  tinggi yang dapat mengganggu independensi auditor

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  kausal verifikatif  dengan  pendekatan  kuantitatif dalam  menguji  variabel  bebas  dan  variabel terikat yang memiliki faktor memperkuat atau memperlemah  hubungan  antara  keduanya. Faktor  tersebut  yaitu  koneksi  politik  yang memperkuat  atau  memperlemah  hubungan antara abnormal  audit  fee terhadap  kualitas audit.  Populasi  dari  penelitian  ini  yaitu perusahaan  yang  tidak  bergerak  dalam  jasa keuangan  atau  bank  yang  terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  pada  tahun    2014  sampai dengan  tahun  2016.  Jumlah  perusahaan  non bank yang terdaftar di Bursa Efek Tahun 2014 hingga  2016  berjumlah  405  perusahaan. Berdasarkan pemilihan sampel dengan purposive  sampling maka  sampel  penelitian ini berjumlah 133 perusahaan.

## Analisis Regresi Data Panel

## Pengujian hipotesis pertama
(1)
Pengujian hipotesis kedua
(2)
Keterangan : ABS_DAC :  akrual  diskresioner  mutlak yang diukur oleh Kothari et al (2005) POS_ABNFEE : 1 apabila perusahaan memiliki biaya abnormal yang  positif  (ABAFEE>0),  0 lainnya PC : 1 apabila perusahaan memiliki  koneksi  politik,  0 lainnya BIG4 :  1  apabila  KAP BIG 4 ,  0 lainnya LOSS : 1 apabila perusahaan mengalami kerugian, 0 lainnya LEV : leverage (total liabilitas/total aset) CFO : arus kas operasi dibagi total aset.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Uji Regresi Data Panel
Tabel 1 Hasil uji Regresi Data Panel
Variabel
I II Kualitas Audit, Positive Abnormal Audit Fee , Koneksi Politik, Kontrol Kualitas Audit, Positive
Abnormal Audit Fee , Koneksi Politik, Moderasi, Kontrol Koefisien t-Statistic Koefisien t-Statistic Variabel Independen : ABNORMAL AUDIT FEE 0,000908 0,247859 0,001036 0,265062 Variabel Moderasi : KONEKSI POLITIK -0,007334 -1,320407 -0,005914 -0,772419 ABNORMAL AUDIT FEE * KONEKSI POLITIK - - -0,003058 -0,266866 Variabel Kontrol : BIG 4 -0,015222 -4,103527 -0,015048 -4,048159 LOSS 0,017787 3,753081 0,017698 3,712423 LEV 0,065886 7,279981 0,065722 7,241934 CFO 0,019122 0,801567 0,018586 0,767890 Adjusted R-Squared 0,184862 0,182615
Dalam  model  penelitian  pengujian regresi  data  panel  pertama  yang  hanya menguji pengaruh positive abnormal audit fee terhadap  kualitas  audit,  nilai adjusted  R- squared (R²) sebesar 0,184862 yang mengandung  arti  bahwa  kualitas  audit  dapat dijelaskan  oleh  variabel  independen  dan variabel  kontrol    sebesar  18,49%  dan  sisanya 81,51%  ditentukan  oleh  variabel  lain  yang tidak  dijelaskan  dalam  penelitian  ini.  Dalam model  penelitian pengujian regresi data panel kedua,  yang  menguji  pengaruh positive abnormal  audit  fee terhadap  kualitas  audit dengan  koneksi  poitik  sebagai  variabel pemoderasi memiliki adjusted R-squared (R²) sebesar 0,182615. Nilai tersebut mengindikasikan  bahwa  variabel  independen, variabel  moderasi  dan  variabel  kontrol mampu  menjelaskan  kualitas  audit  sebesar 18,26%  dan  sisanya  81,74%  ditentukan  oleh variabel  lain  yang  tidak  dijelaskan  dalam penelitian ini.
Setelah  dilakukan  analisis    maka didapatkan hasil uji analisis regresi data panel menunjukan  bahwa  baik  dalam  model pertama  dan  kedua  memiliki  nilai t hitung variabel positive  abnormal  audit  fee berada pada  daerah  penerimaan H 0 (-1,966  < 0,247859  <  1,966)  dan            (-1,966                    <
0,265062 < 1,966). Artinya positive abnormal audit  fee tidak  memiliki  pengaruh  yang signifiakan terhadap kualitas audit. Berdasarkan  data  yang  ada  hipotesis  pertama tidak  dapat  terbukti  secara  empiris  bahwa positive abnormal audit fee dapat menurunkan kualitas audit yang diproksikan dengan akrual diskresioner  yang  semakin  meningkat. Hasil penelitian  ini  tidak  sejalan  degan  penelitian yang  dilakukan  oleh  (Fitriany  et  al,  2016) akan tetapi penelitian ini mendukung penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Xie  et  al, 2010).
Berdasarkan  uji  analisis  regresi  data panel,  variabel  koneksi  politik  sebagai moderasi  menghasilkan  nilai t hitung variabel koneksi politik berada pada daerah penerimaan H 0 (-1,966 <  -0.266866              < 1,966)  artinya  koneksi  politik  tidak  memiliki pengaruh yang signifikan. Hipotesis tidak bisa terbukti  bahwa  koneksi  politik  memperkuat pengaruh positive abnormal audit fee terhadap penurunan kualitas audit.
Pengaruh Positive  Abnormal  Audit  Fee Terhadap Kualitas Audit Positive  abnormal  audit  fee tidak memiliki  pengaruh  yang  signifiakan  terhadap kualitas  audit.  Tidak  signifikannya  pengaruh
antara  kedua  variabel  tersebut  dapat  terjadi karena positive  abnormal  audit  fee yang terdapat  pada  bukti  empiris  menunjukan adanya kemungkinan perusahaan yang memiliki positive  abnormal  audit  fee karena KAP  tersebut  berusaha  untuk  meningkatkan kualitas audit.
Koneksi  Politik  Sebagai  Moderasi  dalam Positive  Abnormal  Audit  Fee Terhadap Kualitas Audit
Koneksi politik tidak memiliki pengaruh yang  signifikan.  Hal  ini  disebabkan  karena koneksi  politik  khususnya  di  Indonesia  lebih dimanfaatkan  untuk  memperoleh  pendapatan tetapi  tidak  memperlemah  penerapan  kontrol dalam  upaya  meningkatkan  akuntabilitas perusahaan. Komisaris  independen,  direksi dan pemegang saham dengan good corporate governance cenderung  untuk  menggunakan jasa auditor berkualitas.

## SIMPULAN
Positive  abnormal  audit  fee tidak signifikan berpengaruh negatif  terhadap kualitas audit. Di Indonesia positive abnormal audit  fee banyak  terjadi  pada  perusahaan dengan  perikatan  KAP Big  4 yang  berusaha untuk meningkatkan kualitas audit.
Koneksi politik sebagai variabel moderasi tidak signifikan memperkuat pengaruh negatif dari positive abnormal audit fee terhadap  kualitas  audit.  Hal  tersebut disebabkan  karena  koneksi  politik  hanya dimanfaatkan untuk meningkatkan pendapatan.  Selain  itu  komisaris  independen, direksi  dan  pemegang  saham  cenderug  untuk menggunakan  jasa auditor Big  4 yang  identik dengan kualitas audit yang baik.

## SARAN
Bagi  peneliti  selanjutnya,  diharapkan dapat menggunakan  proksi lain  untuk mengukur  kualitas  audit  seperti  sanksi regulator  terhadap  auditor,  sumber  daya auditor,  sistem  pengendalian  mutu  dalam KAP atau yang lainnya.
Penelitian  ini  memiliki  keterbatasan hanya  menguji positive  abnormal  audit  fee . Diharapkan  untuk  peneliti  selanjutnya  dapat
menguji negative abnormal audit fee . Sehingga penelitian tidak hanya terbatas pada positive abnormal audit fee . Selain itu periode yang  digunakan  dalam  peneltian  ini  cukup singkat.
Bagi  peneliti  selanjutnya  diharapkan untuk  menambahkan tahun periode penelitian untuk  dapat  meneliti  lebih  lanjut abnormal audit fee yang terjadi antar periode yang lebih panjang  dikaitkan  dengan  kualitas  audit  yang dihasilkannya.Variabel dependen maupun moderasi  dalam  penelitian  ini  tidak  memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap  kualitas audit.  Hal  tersebut  mengindikasikan  adanya variabel  lain  yang  mempengaruhi  kualitas audit namun tidak diteliti dalam penelitian ini. Sehingga  diharapkan  peneliti  selanjutnya untuk menambahkan variabel independen lain yang  mungkin  dapat  mempengaruhi  kualitas audit.  Hal  tersebut  dimaksudkan  untuk mengetahui faktor lain yang mampu mempengaruhi kualitas audit dan membandingkan pengaruh
variabel independen terhadap dependen.
Kriteria koneksi politik dalam penelitian hanya melihat kepala negara dan wakil kepala negara,  menteri  dan  wakil  menteri,  daftar nama  anggota  DPR,  kepala  daerah  dan  wakil kepala  daerah  yang  sedang  menjabat,  serta adanya hubungan keluarga (suami, istri, anak, cucu, dan saudara kandung) dengan pimpinan partai  yang  mendapatkan  kursi  di  DPR.  Bagi peneliti selanjutnya diharapkan dapat memasukan  indikator  lain  dalam  menilai koneksi  politik  pada  suatu  perusahaan. Misalnya  menambahkan  kriteria  koneksi politik  dengan  anggota  ekskutif  dan  legislatif yang  pernah  menjabat,  menilai  keberadaan campur  tangan  politik  dalam  penetapan proyek dan lain – lain.

## DAFTAR PUSTAKA
Apandi,  R.  N.  N.  (2014).  Relevansi  Nilai  , Subjektifitas Other Comprehensive Income  dan  Kualitas  Audit. Simposium Nasional Akuntansi .
Apandi,  R.  N.  N.,  Utama,  S.,  &  Rosieta,  H. (2016).  The  Effect  of  Corporate  Tax Governance  ,  Audit  Quality  and  Tax
Exposure  on  Audit  Fee  for  Companies Enlisted  in  Indonesia  Stock  Exchange. Advances  in  Economics,  Business  and Management Research , 15 , 8–16.
Asthana,  S.  C.,  &  Boone,  J.  P.  (2012).
Abnormal  Audit  Fee  and  Audit  Quality. Auditing:  A  Journal  of  Practice  &
Theory , 31 (3), 1–22. https://doi.org/10.2308/ajpt-10294
Chaney,  P.  K.,  Faccio,  M.,  &  Parsley,  D.
(2007). The  Quality  of  Accounting Information  in  Politically  Connected Firms. Purdue CIBER Working Papers .
Choi,  J.,  Kim,  J.,  &  Zang,  Y.  (2010).  Do Abnormally  High  Audit  Fees  Impair Audit  Quality ? Journal  of  Practice  and Theory , 29 (2), 115–140.
Claessens,  S.,  Djankov,  S.,  Fan,  J.  P.  H.,  &
Lang, L. H. P. (2002). Disentangling the Incentive  and  Entrenchment  Effects  of Large  Shareholdings. The  Journal  of Finance , LVII (6), 2741–2771.
DeAngelo,  L.  E.  (1981).  Auditor  Size  and Audit  Quality. Journal  of  Accounting and Economics , 3 , 183–199.
Deis,  D.  R.,  &  Giroux,  G.  A.  (1992). Determinants  of  Audit  Quality  in  the Public  Sector. The  Accounting  Review ,
67 (3), 462–479.
Eisenhardt,  K.  M.  (1989).  Agency  Theory : An  Assessment  and  Review. The Academy  of Management  Review , 14 (1), 57–74.
Eshleman, J. D., & Guo, P. (2013). Abnormal Audit  Fees  and  Audit  Quality:  The Importance  of  Considering  Managerial Incentives in Tests of Earnings Management.
Faccio,  M.  (2006).  Politically  Connected Firms. The  American  Economic  Review ,
96 (1), 369–386.
Faccio,  M.,  Masulis,  R.  W.,  &  Connell,  J.  J. M.  (2006).  Political  Connections  and Corporate  Bailouts. Journal  of  Finance , LXI (6), 2597–2636.
Fitriany,  Veronica,  S.,  &  Anggraita,  V.
(2016). Impact of Abnormal Audit Fee to Audit  Quality :  Indonesian  Case  Study.
American  Journal  of  Economics , 6 (1),
72–78.
https://doi.org/10.5923/j.economics.2016 0601.09
Francis,  J.  R.  (2011).  A  Framework  for Understanding  and  Researching  Audit Quality. A Journal of Practice & Theory ,
30 (2),
125–152. https://doi.org/10.2308/ajpt-50006
Herawaty,  N.  (2011).  Pengaruh  Pengendalian Intern  dan  Lamanya  Waktu  Audit terhadap  Fee  Audit  (Studi  Kasus  pada KAP  Kota  Jambi  dan  Palembang).
Jurnal Penelitian Universitas Jambi Seri Humaniora , 13 (1), 7–12.
Hoitash, R., Markelevich, A., & Barragato, C. A. (2007). Auditor fees and audit quality audit  quality. Managerial  Auditing
Journal , 22 (8), 761–786. https://doi.org/10.1108/02686900710819
634
Hope,  O.,  Yue,  H.,  &  Zhong,  Q.  (2017).  Do Politically  Connected  Directors  Affect Accounting  Quality?  Evidence  from China’s  Anti-  Corruption  Campaign  ( Rule 18 ). Research Collection School of Accountancy .
Husnin,  A. I., Nawawi, A., & Salin,  A. S. A. P.  (2016).  Corporate  Governance  and Auditor  Quality  –  Malaysian  Evidence. Asian Review of Accounting , 24 (2), 202– 230. https://doi.org/10.1108/ARA-11- 2013-0072
Jensen,  M.  C.,  &  Meckling,  W.  H.  (1976). Theory of the Firm: Managerial
Behavior,  Agency  Costs  and  Ownership
Structure. Journal of Financial Economics , 3 (4), 305–360.
Jones,  J.  J.  (1991).  Earnings  Management During  Import  Relief  Investigations. Journal  of  Accounting  Research , 29 (2), 193–228. Retrieved from http://www.jstor.org/stable/2491047 K,  R.  F.,  &  Afri,  Y.  E.  N.  (2017).  Pengaruh Komite  Audit,  Kualitas  Audit  dan Struktur Kepemilikan terhadap
Manajemen  Laba  dengan  Menggunakan Beneish  M-Score  Model. Diponegoro Journal of Accounting , 6 (1), 1–10.
Khan,  A.,  Mihret,  D.  G.,  &  Muttakin,  M.  B. (2016).  Corporate  Political  Connections, Agency  Costs  and  Audit  Quality.
International  Journal  of  Accounting  & Information Management , 24 (4).
Kraub,  P.,  Pronobis,  P.,  &  Zulch,  H.  (2015).
Abnormal Audit Fees and Audit Quality: Initial  Evidence  from  the  German  Audit Market. Journal  of  Business  Economics ,
85 (1), 45–84. https://doi.org/10.1007/s11573-014- 0709-5 Kurniasih,  M.,  &  Rohman,  A.  (2014).
Pengaruh Fee Audit , Audit Tenure , dan
Rotasi  Audit  terhadap  Kualitas  Audit.
Dipenogoro Journal of Accounting , 3 (3),
1–10.
Utami, H. T., & Diyanty, V. (2015). Pengaruh
Entrenchment  Effect  terhadap  Kualitas Audit  dan  Peran  Efektifitas  Komite Audit. JAAI , 19 (2), 137–152.
Wahab, E. A. A., Zain, M. M., & Rahman, R. A.  (2015).  Political  Connections:  A Threat to Auditor Independence? Journal of  Accounting  in  Emerging  Economies ,
5 (2), 222–246.