Journal of Business Administration Vol 1 , No 2, September 2017, hlm. 183-193. e-ISSN:2548-9909
ANALISIS PELAKSANAAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA PROSEDUR PENERIMAAN DAN PENGELUARAN BARANG DI PT. UNISEM BATAM
Rusda Irawati 1 ), Ardhila Kamalita Satri 2 )
1) Prodi A d m i n i s t r a s i  B i s n i s ,  Politeknik Negeri Batam,  email: i r a @ p o l i b a t a m. a c . i d 2) Prodi A d m i n i s t r a s i B i s n i s ,  Politeknik Negeri Batam, email: ardhila1225@gmail.com

## Abstract
This is a descriptive qualitative research that aims to find out about the internal control system at PT. Unisem Batam. This study uses 10 speakers, for the election of speaker / researcher informants using purposive sampling and  snowball  sampling.  The  data  collection  technique  used  is  interview,  documentation  and  observation.The results obtained from this study is that implementation of the Internal Control System Acceptance Procedure and Expending of Goods in PT. Unisem Batam have been effective, but still has weaknesses such as, there are a lot of mistakes  made  as  not  undergo  the  procedure  expenditures  properly,  still  found  fault  placement  of  goods, provision of part number, incorrecly data entry at the store, and the division of tasks is definitely on receiving section
Keywords: Internal Control System, Acceptance Procedures, Expending Procedures of Goods, system, procedure, inventory

## Abstrak
Penelitian  ini  bersifat  deskriptif  kualitatif  yang  bertujuan  untuk  mengetahui  tentang  pelaksanaan  sistem pengendalian  internal  pada  PT.  UNISEM  Batam.  Penelitian    ini    menggunakan    10    narasumber,    untuk pemilihan  narasumber/  informan  peneliti  menggunakan  teknik  purposive  sampling  dan  snowball  sampling. Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  ialah  wawancara,  dokumentasi  dan  observasi.  Hasil  yang  diperoleh dari  penelitian  ini  ialah  Pelaksanaan  Sistem  Pengendalian  Internal    pada    Prosedur    Penerimaan    dan Pengeluaran  Barang  di  PT.  UNISEM  Batam  sudah  efektif,  akan  tetapi    masih    memiliki    kelemahan,    seperti tidak  menjalani  prosedur  pengeluaran  barang  dengan  baik,  masih  ditemukannya  kesalahan  peletakan  barang, pemberian  part  number,  peng-input-an  sistem  pada  bagian  store,  dan  tidak  adanya  pembagian  tugas  yang  pasti pada bagian receiving.
Kata Kunci: Sistem Pengendalian Internal, Prosedur Penerimaan barang, Prosedur Pengeluaran barang, sistem, prosedur, persediaan

## PENDAHULUAN
Kondisi    dunia    bisnis    saat      ini menuntut  setiap  perusahaan  untuk  bersaing agar  menjadi  yang  terdepan  dan  terbaik. Banyak  proses  yang  harus  dilalui  agar perusahaan  tersebut  dapat  berjalan  sesuai dengan yang diharapkan. Salah satunya adalah dengan memperhatikan sistem informasi akuntansi. Sistem informasi akuntansi perusahaan  bisa  memberikan  informasi  yang dibutuhkan,  sehingga  dapat  memudahkan manajemen untuk mengevaluasi serta mengambil  keputusannya.  Sistem  informasi akuntansi    berguna    sebagai    penyimpanan data yang dibutuhkan, lalu data  tersebut
akan  menjadi  sumber  informasi  seperti transaksi  kegiatan-kegiatan  yang  dijalankan oleh perusahaan.
Sistem  pengendalian  internal  dapat menjadi  strategi  yang    cocok    untuk mendukung sistem informasi akuntansi. Pengendalian  internal    merupakan    suatu proses  yang  dipengaruhi  oleh  sumber  daya manusia    dan    sistem    teknologi    informasi yang  dirancang  untuk  membantu  organisasi mencapai  suatu  tujuan  tertentu.  Pengendalian internal berfungsi untuk mengarahkan, mengawasi  dan    mengukur    sumber    daya suatu  organisasi  (Hamel,  2013).  Sistem pengendalian internal dapat membantu meminimumkan atau mencegah  terjadinya
Journal of Business Administration Volume 1 , Nomor 2, September 2017, hlm. 183-193
kecurangan. Kecurangan terjadi karena kurangnya  pengawasan  atas  penyimpangan yang  dilakukan  oleh  manusia,  sehingga  dapat membuat perusahaan menjadi rugi. Hal ini lah yang  menjadi  salah  satu  faktor  perusahaan untuk  tetap  mengawasi  kegiatan  yang  sedang berjalan.  Kegiatan  tersebut  kini  dapat  diawasi dengan  mudah  karena  menggunakan  sistem. Sistem  merupakan  teknologi  yang    canggih dan  sistem  tersebut  memudahkan  perusahaan untuk  mengendalikan  prosedur  yang  telah diatur.  Hal  tersebut  dilakukan  guna  untuk menjaga harta kekayaan perusahaan.
Persediaan  merupakan    salah    satu aktiva  atau  harta  kekayaan  perusahaan. Biasanya setiap barang persediaan mempunyai  ruangan  penyimpanan  tersendiri atau  bisa  disebut  gudang.  Penerimaan  dan pengeluaran  persediaan  berupa  barang  yang akan  disimpan  di  gudang  tentu  harus diperhitungkan  dengan  teliti  agar  tidak  terjadi kerugian.  Penerimaan  dan    pengeluaran barang    tentunya    tidak    boleh    dilakukan secara  sembarangan,  setiap  perusahaan  pasti memiliki  prosedur  tersendiri,  salah  satunya seperti    prosedur    penerimaan    dan pengeluaran  barang  yang  diterapkan  di  PT. UNISEM  Batam.  PT.  UNISEM  adalah perusahaan  yang  bergerak  di  bidang  usaha perakitan  ( Assembling ),  pengujian  ( Testing ), dan  pengemasan  ( Packing )  IC.  IC  ( Integrated Circuit )  merupakan  komponen  yang  dipakai sebagai  otak  elektronika  seperti  komputer, handphone,  TV  dan  sebagainya.  Produk- produk  yang  dihasilkan  PT.  UNISEM  dibuat berdasarkan pesanan dari pelanggan.
Masalah  yang  akan  dibahas  dalam  penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Bagaimanakah pelaksanaan sistem pengendalian  internal  yang  diterapkan oleh  PT.  UNISEM  Batam  pada prosedur  penerimaan  dan  pengeluaran barang.
2. Apakah pelaksanaan sistem pengendalian  internal  pada  prosedur penerimaan  dan  pengeluaran  barang sudah  diterapkan  secara  efektif  di  PT. UNISEM Batam.
Adapun tujuan dari penelitian ini adalah:
1. Untuk  menganalisis  dan  memahami bagaimana pelaksanaan sistem pengendalian internal pada  prosedur
penerimaan dan pengeluaran barang di PT. UNISEM Batam.
2. Untuk menganalisis apakah
pelaksanaan sistem penngendalian internal  pada  prosedur    penerimaan dan    pengeluaran    barang      sudah cukup  efektif    di    PT.    UNISEM Batam.
Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah:
1. Manfaat Praktis
a. Bagi perusahaan, diharapkan bisa menjadi  sumber  informasi  dan  masukan tambahan  seputar  sistem  pengendalian internal sehingga dapat digunakan sebagai  bahan  pertimbangan  dalam pengambilan keputusan.
2. Manfaat Teoritis
a. Bagi pembaca, dapat memberikan tambahan  referensi  bagi  penelitian selanjutnya.
b. Bagi  peneliti,  mendapatkan  pengalaman baru  dan  pengetahuan  atau  wawasan tentang  sistem  pengendalian  internal terhadap  prosedur  penerimaan  dan pengeluaran barang.

## Kajian Literatur

## I.Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian Internal Menurut  Hery  yang  dikutip  oleh Amanda,  Sondakh,  dan  Tangkuman,  (2015) pengendalian  internal  adalah  seperangkat kebijakan  dan  prosedur  untuk  melindungi aktiva  atau  kekayaan  perusahaan  dari  segala bentuk  tindakan  penyalahgunaan,  menjamin tersedianya  informasi  akuntansi  perusahaan yang  akurat,  serta  memastikan  bahwa  semua ketentuan  (peraturan)  hukum/undang-undang serta  kebijakan  manajemen  telah  dipatuhi  atau dijalankan  sebagaimana  mestinya  oleh seluruh karyawan perusahaan.
Menurut  Jones  dan  Rama  (2008) sistem  pengendalian  internal  adalah  suatu proses  yang  dipengaruhi  oleh  dewan  direksi entitas, manajemen dan personal lainnya, yang dirancang  untuk  memberikan  kepastian  yang beralasan  terkain  dengan  pencapaian  sasaran katagori  sebagai  berikut:  efektifitas  dan efisiensi operasi, kedalaman laporan keuangan, dan  ketaatan  kepada  hukum  dan  peraturan yang berlaku.
Rusda Irawati & Ardhila , Analisis Pelaksanaan sistem Pengendalian internal …
Comittee of Sponsoring Organization of the Teadway  Commision (COSO)  di  dalam
Tampuboloh (2006) telah mengeluarkan definisi mengenai pengendalian internal. Secara luas pengendalian internal didefinisikan sebagai  proses  yang  dipengaruhi  oleh  dewan entitas  direksi,  manajemen  dan  personel  lain, yang  dirancang  untuk  memberikan  keyakinan memadai  tentang  pencapaian  tujuan  dalam kategori berikut:
1. Efektivitas dan efisiensi operasi
2. Keandalan pelaporan keuangan, dan
3. Kepatuhan  terhadap  hukum  dan  peraturan yang berlaku
2. Tujuan Sistem Pengendalian Internal
Menurut Hall (2007) berbagai kebijakan, praktik dan prosedur yang diterapkan  oleh  perusahaan  untuk  mencapai empat tujuan umumnya:
1. Menjaga  aktiva  perusahaan,  Aktiva  atau harta perusahaan dapat dicuri atau
terjadinya penyelewengan
sehingga dibutuhkan  sistem  pengendalian  yang memadai.
2. Memastikan  akurasi  dan  keandalan  catatan serta  informasi  akuntansi,  Ketelitian  dan keakuratan  diperlukan  untuk  membantu manajemen dalam kegiatan usaha.
3. Mendorong  efisiensi  dalam  operasional perusahaan,  Sistem  pengendalian  internal mencegah  terjadinya  pemborosan  dan memilah-milah  kegiatan  bisnis  yang  tidak diperlukan.
4. Mengukur  kesesuaian  dengan  kebijakan serta  prosedur  yang  ditetapkan  oleh  pihak- pihak  manajemen,  Pengendalian  internal membantu perusahaan dalam melaksanakan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan  sehingga  perusahaan  dapat mencapai tujuan.

## 3. Komponen Pengendalian Internal
Laporan COSO dan AU 319,
Condiseration  of  Internal  Control  in  the Financial  Statement  Audit (SAS  78)  di  dalam (Kell,  Johnson,  &  Boynton,  2014)  dan  juga dikutip  oleh  (Siwu,  2013)  mengidentifikasi lima komponen pengendalian internal yaitu :
1. Lingkungan
pengendalian ( control environment ) Lingkungan
pengendalian
( control environment ) menetapkan suasana dari suatu
organisasi yang mempengaruhi kesadaran akan pengendalian dari orang-orangnya.
Lingkungan  pengendalian  merupakan  pondasi dari  semua  komponen  pengedalian  intern lainnya  yang  menyediakan  disiplin  dan struktur.
Faktor yang membentuk lingkungan pengendalian  dalam  suatu  entitas  di  antaranya adalah sebagai berikut:
a. Integrasi dan nilai etika
b. Komitmen terhadap kompetensi
c. Dewan direksi dan komite audit
d. Filosofi dan gaya operasi manajemen
e. Struktur organisasi f. Penetapan  wewenang  dan  tanggung jawab
g. Kebijakan  dan  praktik  sumberdaya manusia
2. Penilaian risiko ( risk assestment ) Penilaian  risiko  adalah  identifikasi  entitas  dan analisis  terhadap  risiko  yang  relevan  untuk mencapai  tujuannya  serta  membentuk  suatu dasar  untuk  menentukan  bagaimana  risiko harus di kelola.
3. Aktivitas  pengendalian  ( control  activities ) Aktivitas  pengendalian  adalah  kebijakan  dan prosedur  yang  membantu  memastikan  bahwa arahan manajemen dilaksanakan. Secara umum,  aktivitas  pengendalian  terdiri  dari  hal- hal sebagai berikut.
a. Otorisasi transaksi dan kegiatan yang memadai
b. Pemisahan tugas
c. Desain dan penggunaan dokumen serta catatan yang memadai
d. Penjagaan  aset  dan  catatan  yang memadai
e. Pemeriksaan independen atas kinerja
4. Informasi dan Komunikasi ( information and communication )
Informasi  adalah  data  yang  sudah  dikelola yang  digunakan  untuk  pengambilan  keputusan dalam  rangka  penyelenggaraan  tugas  dan fungsi organisasi.
5. Pengawasan ( monitoring)
Pengawasan adalah proses penentuan kualitas kinerja pengendalian intern sepanjang waktu.

## 4.Keterbatasan Pengendalian Internal
Menurut  Bastian  (2007)  tidak  ada sistem  pengendalian  internal  yang  dapat menjamin administrasi yang efisien, kelengkapan, dan keakuratan pencatatan.
Journal of Business Administration Volume 1 , Nomor 2, September 2017, hlm. 183-193
Setiap sistem pengendalian internal memiliki keterbatasan seperti:
1. Pengendalian  internal  yang  bergantung pada  pemisahan  tugas  dapat  dihindari dengan kolusi
2. Otoritas  dapat  diabaikan  oleh  seseorang yang  mempunyai  kedudukan  tertentu  atau oleh pengelola
3. Personel  keliru  dalam  memahami  perintah karena  kelalaian,  tidak  perhatian,  maupun kelelahan.
Ciri-ciri sistem pengendalian internal yang baik menurut Bastian (2007) :
1. Independen dalam prosedur pemrosesan
2. Harus ada kolusi untuk melewatinya
3. Dilakukan oleh personel dengan senioritas yang memadai
4. Dilakukan secara tepat waktu
5. Pengujian  atas  Pengendalian  internal
( Test of Control )
Pengujian  atas  pengendalian  internal bertujuan untuk mengetahui keefektifan oprasional  pengendalian  pada    perusahaan. Ada empat prosedur dalam pengujian pengendalian  internal  (Arens,  Elder,  & Beasley, 2012) yaitu :
1. Make  inquiries  of  Appropriate  Client Personnel
Meskipun  tanya  jawab  umumnya  bukan merupakan  sumber  bukti  kuat  mengenai keefektifan  operasi  pengendalian,  namun termasuk bentuk bahan bukti yang pantas.
2. Examine Documents, Record, and Report
Banyak  kegiatan  dan  prosedur  yang berkaitan  dengan  pengendalian  meninggalkan jejak  audit documenter yang  jelas.  Dokumen, catatan, dan laporan yang lengkap memberikan bahan bukti mengenai adanya pengendalian.
3. Observe Control – Related Activities
Jenis  aktivitas  yang  berkaitan  dengan pengendalian lainnya tidak meninggalkan jejak bahan  bukti.  Untuk  pengendalian  yang  tidak meninggalkan bahan bukti documenter, auditor biasanya  mengamati  pelaksanaan  aktivitas tersebut.
4. Reperform Client Procedures
Ada  juga  aktivitas  yang  berkaitan  dengan pengendalian  yang  mempunyai  dokumen  dan catatan tetapi isinya tidak mencukupi kepentingan auditor dalam menentukan apakah pengendalian  berjalan  dengan  efektif.  Jadi, dilakukan reperform client procedures.
II.  Konsep  Dasar  Sistem  dan  Prosedur Penerimaan dan Pengeluaran Barang 1.Pengertian Sistem dan Prosedur Pengertian  sistem  dan  prosedur  tidak  dapat dipisahkan,  karena  sistem  sendiri  terdiri  dari prosedur-prosedur  yang  berkaitan.  Pengertian prosedur dan sistem (Wahyuni, 2013) ialah :
1. Sistem  adalah  suatu  kerangka  dari prosedur–prosedur yang saling berhubungan  yang  disusun  dengan  suatu skema yang menyeluruh, untuk melaksanakan  suatu  kegiatan  atau  fungsi utama dari perusahaan.
2. Prosedur adalah suatu urut–urutan pekerjaan,  karena  biasanya  melibatkan beberapa  orang  dalam  satu  bagian  atau lebih,  disusun  untuk  menjamin  adanya perlakuan yang seragam terhadap transaksi–transaksi perusahaan yang sering terjadi.
3. Prosedur  penerimaan  barang  merupakan prosedur  sejak  diterimanya  semua  barang yang  dibeli  perusahaan  sampai  dengan dibuatnya  dokumen  laporan  penerimaan barang oleh bagian penerimaan barang.
4. Prosedur  pengeluaran  barang  merupakan prosedur  yang  dimulai  dari  keluarnya barang oleh bagian gudang sesuai dengan surat  perintah  pengiriman  kemudian barang–barang  diserahkan  ke  bagian pengiriman untuk dibungkus dan dikirimkan ke pembeli. 2.Hubungan  Antara  Sistem  Pengendalian Internal dengan
Penerimaan dan Pengeluaran Barang
Menurut  Wahyuni  (2013)  di  mana efisiensi  dan  efektifitas  merupakan  salah  satu kriteria yang digunakan dalam menilai prestasi kerja  dari  suatu  pusat  pertanggung  jawaban. Bila  tingkat  pengeluaran  dari  unit  kerja  tidak mencukupi  sasaran  yang  telah  ditetapkan sebagai  kontribusi  dari  unit  kerjanya,  maka dapat  dikatakaan  bahwa  unit  kerja  tersebut tidak atau kurang efektif. Struktur pengendalian intern penerimaan dan pengeluaran  barang  berperan  penting  dalam menilai  efisiensi  dan  efektifitas  pengelolaan barang, karena di dalamnya terdapat prosedur- prosedur dan prinsip-prinsip struktur pengendalian  intern  yang  ada,  kemungkinan- kemungkinan  adanya  tindakan  penyelewengan dan penyalahgunaan barang akan dapat
Menganalisis prosedur penerimaan dan pengeluaran barang, bukti-bukti transaksi berupa dokumen, struktur organisasi yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran barang.Keefektifan prosedur penerimaan
dan pengeluaran barang Identifikasi masalah,Temuan, solusi Analisis pelaksanaan sistem pengendalian internal terhadap prosedur penerimaan dan pengeluaran barang
pada PT. UNISEM Batam
Rusda Irawati & Ardhila , Analisis Pelaksanaan sistem Pengendalian internal …
dihindari.  Selain  itu  struktur  pengendalian intern data mengefektifkan perusahaan di mana ketika perusahaan membutuhkan barang untuk memenuhi  kebutuhan  kegiatan  operasional perusahaan  selalu  tersedia,  maka  perusahaan akan  lebih  efektif  di  dalam  pengelolaan barang. Apabila prosedur-prosedur dan prinsip-prinsip  yang  kurang  tepat  dalam struktur  pengendalian  intern  penerimaan  dan pengeluaran barang akan dapat diperbaiki.
Berdasarkan teori yang dibahas sebelumnya, maka dapat digambarkan kerangka pemikiran sebagai berikut :
Gambar.1.Kerangka Pemikiran Disadur dari Wahyuni (2013)

## Metode Penelitian
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kualitatif di mana tidak menggunakan  angka  tetapi  berdasarkan  fakta- fakta  yang  didapat  dari  PT.  UNISEM  Batam.
Objek penelitian meliputi Analisis Pelaksanaan  Sistem  Pengendalian  Internal pada  Prosedur  Penerimaan  dan  Pengeluaran
Barang  di  PT.  UNISEM  Batam.  Sedangkan jenis  dan  sumber  data  pada  penelitian  ini adalah :
a. Data Primer
Data  yang  didapat  secara  langsung  antara lain dengan melakukan wawancara ke pihak yang bersangkutan yaitu manajer oprasional, supervisor ,  dan  karyawan  yang berkaitan  dengan  proses  penerimaan  dan pengeluaran  barang  pada  PT.  UNISEM Batam.
b. Data Sekunder Data  yang  didapat  secara  tidak  langsung yaitu  dengan  mengumpulkan  dokumen- dokumen  yang  berkaitan  seperti  struktur organisasi,
flowchart ,  SOP,  bukti penerimaan, dan pengeluaran  barang.
Selain itu peneliti juga melakukan pengamatan  atau  observasi  pada  kegiatan sistem  pengendalian  internal  terhadap prosedur  penerimaan  dan  pengeluaran barang pada PT. UNISEM Batam.
Informan yang diwawancarai untuk mendapatkan  informasi  berjumlah  10  orang. Adapun yang akan menjadi informan penelitian  ini  adalah  satu  manajer,  dua supervisor, dan staff pada  departemen  yang berhubungan langsung dengan prosedur penerimaan dan pengeluaran barang.
Pengambilan  sampel  yang  digunakan  bersifat non-probability sampling yaitu teknik purposive  sampling dan snowball  sampling . Purposive sampling adalah teknik pengambilan  sampel  di  mana  sumber  datanya didasarkan  dengan  pertimbangan  tertentu  dan snowball  sampling adalah  teknik  pengambilan sampel  dengan  sumber  data  yang  pada awalnya jumlahnya sedikit, lama-lama menjadi besar (Sugiyono, 2015).
Pertimbangan  yang  digunakan  untuk  memilih informan  adalah  informan  yang  dianggap paling  tahu  atau  mengerti  tentang  prosedur penerimaan  dan  pengeluaran  barang  pada  PT. UNISEM.
Tabel.1. Informan No  Informan Jumlah/Orang 1 Manajer 1 2 Staff Receiving 3 3 Supervisor Store 1 4 Staff Store 4 5 Jumlah Informan 10
Teknik  Pengumpulan  Data  yang  digunakan adalah: 1. Wawancara ( Interview ) Teknik wawancara dilakukan dengan menyiapkan  beberapa  daftar  pertanyaan  untuk diajukan  kepada  calon  narasumber  yang  telah dipilih sebelumnya.
2. Observasi Observasi  merupakan  teknik  pengumpulan data  dengan  melakukan  pengamatan  langsung kepada objek yang diteliti. Peneliti mengamati kegiatan  yang  mencakup  bukti  kelengkapan dokumen,  peran  sumber  daya  manusia  dalam pelaksanaan  tugas,  prosedur  penerimaan  dan pengeluaran barang.
Journal of Business Administration Volume 1 , Nomor 2, September 2017, hlm. 183-193
3. Dokumentasi
Dokumen  merupakan  catatan  peristiwa  yang sudah  berlalu,  Dokumen  bisa  berbentuk tulisan,  gambar,  atau  karya-karya  monumental dari      seseorang.      Dokumentasi
juga mengumpulkan bukti-bukti nyata seperti flowchart, bukti  penerimaan  dan  pengeluaran barang.
Sesuai dengan pendapat Bogdan dalam Sugiyono  (2015)  tentang  analisis  kualitatif, analisis  data  kualitatif  adalah  proses  mencari dan  menyusun  secara  sistematis  data  yang diperoleh  dari  hasil  wawancara,  catatan lapangan,  dan  bahan-bahan  lain.  Sehingga dapat  dapat  mudah  dipahami,  dan  temuannya dapat  diinformasikan  kepada  orang  lain. Analisis data dilakukan dengan mengorganisasikan  data,  menjabarkan  ke dalam  unit-unit,  melakukan  sintesa,  menyusun ke  dalam  pola,  memilih  mana  yang    penting dan  yang  akan  dipelajari,  dan  membuat kesimpulan  yang  dapat  diceritakan  kepada orang  lain.  Berikut  tahap-tahap  analisis  yang dilakukan :
a. Peneliti merumuskan masalah untuk menemukan masalah yang terjadi.
b. Peneliti  melakukan  pengamatan  terhadap dokumen yang bersangkutan.
c. Peneliti  melakukan  wawancara  kepada pihak-pihak  yang  dianggap  layak  dan bersangkutan untuk menjadi informan.
d. Membandingkan  hasil  wawancara  dengan landasan  teori  kemudian  mengidentifikasi kekurangan  dan  kelemahan  yang  sedang terjadi.
e. Memberi  rekomendasi  perbaikan  atas temuan masalah.

## Hasil dan Pembahasan 1.Prosedur penerimaan Barang
Adanya  prosedur  penerimaan  barang ini dimaksud  untuk  mengetahui  semua  produk dan spare  part yang  dibeli  oleh  perusahaan, apakah  diterima  sesuai  pesanan  atau  tidak. Prosedur  penerimaan  barang  berguna  untuk memastikan  kualitas  barang  yang  diterima. Barang yang diterima melalui bagian
receiving. Selain  itu  prosedur  penerimaan barang  memudahkan staff untuk  bertindak dalam  menangani  penerimaan  barang . Adapun prosedur penerimaan barang pada PT. UNISEM ialah :
1. General Cargo Shipment
Prosedur penerimaan kargo yang berasal dari dalam maupun luar negeri.
a. Kargo luar negeri
Agen luar negri diminta untuk mengirimkan status barang yang diimpor  melalui  fax  atau  email  setiap hari  yang  berisi  nama  pemasok,  PO number ,  deskripsi  bahan,  berat  (kg), jumlah kemasan, volume (m3) dll.
b. Agen lokal akan langsung menyampaikan  kargo  dan  dokumen  ke
PT. UNISEM
c. Setelah  tiba  di  pabrik,  bagian receiving akan memeriksa dokumen yang bersangkutan.  Pembongkaran  dari  truk diharuskan  menggunakan forklift secara hati-hati  dan  ditempatkan  di  ruangan khusus  penerimaan.  Selanjutnya  bagian receiving akan  memeriksa  secara  fisik kondisi  kemasan,  jika  dianggap  sesuai maka bagian receiving akan menandatangani DO ( Delivery Order ) di atas  prangko.  Satu  set  salinan  diberikan kepada  agen  pengiriman,  set  lain  untuk distribusi  ke user ,  akuntansi,  dan diberkaskan.
d. Setelah  selesai  dengan  pembongkaran cargo,  maka  bagian receiving harus memisahkan  barang  untuk  pemeriksaan IQA. Barang yang tidak perlu di buy off tetap  berada  di  tempat.  Cargo  dapat ditempatkan di atas pallet. 2. Batam local Vendor
Prosedur  penerimaan  barang  atau  spare-  part yang berasal dari vendor Batam.
a. Bagian receiving harus  memeriksa setiap item dan  mencocokkan  dengan delivery order.
b. Bagian receiving harus  memverifikasi dokumen  PO  melalui  sistem  sebelum diakui penerimannya.
Rusda Irawati & Ardhila , Analisis Pelaksanaan sistem Pengendalian internal …
c. Bagian receiving harus  melapor  jika ditemukan kejanggalan.
d. Bagian receiving menolak pengiriman jika pengiriman tersebut tidak berserta dengan  dokumen  yang  dimaksud
(PO),  setelah  jam  kerja,  dan  di  hari libur  kecuali  telah  disetujui  secara tertulis.
e. Untuk  item  tertentu  ( funiture,  spare part, tools , dll) bagian receiving harus menginformasikan  kepada user untuk melakukan buy  off sebelum  barang tersebut diakui statusnya.
f. Untuk  barang reject bagian receiving akan mengembalikan barang ke vendor  setelah  ada  keputusan  final dari bagian purchasing.
g. Bagian receiving memasukan transaksi  item  (PO)  ke  dalam  sistem dan GRN akan keluar lalu dicetak.
h. Untuk non  store  material saat  barang tiba  maka  petugas  yang  bertanggung jawab  mengimput  ke  dalam  sistem. Sistem akan mengeluarkan
pemberitahuan  dan  dikirimkan  email ke user untuk  mengambil  barang  ke receiving.
i. Bagian receiving me- record semua GRN  setelah  dicatat  ke log  book , kemudian diserahkan kepada departemen  akuntansi  agar  diakui sebagai tagihan.
j. GRN  akan  didistribusikan kepada store, engineering/ incoming/ requestor, finance , dan receiving.
Prosedur  penerimaan  barang  ini  dapat dilihat pada Flow chart di gambar 2 berikut ini.
Gambar.2. Flowchart Penerimaan Barang Sumber : PT UNISEM
Berdasarkan gambar 2 di atas dapat dijelaskan bahwa :
a. Barang  atau spare  part yang  baru datang  harus  dicocokkan  terlebih dahulu dengan dokumen PO ( Purchase Order ).
b. Jika cocok dengan PO maka selanjutnya staff membuatkan
dokumen material received.
c. Barang  atau spare  part yang  sudah dibuatkan dokumennya akan memasuki  tahap  QA buy  off ( Quality Assurance )  untuk  diperiksa  apakah barang  tersebut  dapat  digunakan. Tetapi  ada  juga  barang  yang  tidak harus melewati tahap buy off , contohnya  seperti  peralatan stationary dan  bahan  untuk packing .  Barang tanpa buy off akan langsung ditempatkan  di store dan  menjadi stock barang.
d. Barang reject yang  didapat  pada  saat buy off akan dipisahkan dan di periksa kembali.  Jika reject nya  masih  dapat diperbaiki  dan  digunakan  maka  akan dilakukan buy off kembali.
e. Discrepancy yang  biasa  terjadi  yaitu ketidaksesuaian antara dokumen barang yang diterima dan barang yang masuk masa kadaluarsa. f. Discrepancy pada dokumen dan barang akan diperbaiki terlebih
dahulu,  lalu  dokumen  dan  barang tersebut dapat diproses ke  tahap
baru Pemeriksaan Discrepancy P/O Ok update QA Buy-off On Hold Area Scrub Dikembalikan Store
Journal of Business Administration Volume 1 , Nomor 2, September 2017, hlm. 183-193
selanjutnya.  Barang  yang  tidak  sesuai dengan  pesanan  akan  dikembalikan  pada vendor  dan  barang  yang  kadaluarsa  akan dijual atau dihancurkan.

## 2.Prosedur Pengeluaran Barang
Adanya prosedur pengeluaran ini dimaksud untuk mengetahui semua jenis barang atau material yang dikeluarkan oleh bagian store sebagai  kegiatan  operasional.  Barang  atau material  yang  keluar  dari store merupakan permintaan  dari  bagian  produksi.  Sebelum barang  atau  material  tersebut  dikeluarkan  maka ada  prosedur  permintaan  yang  harus  dilakukan, baru  prosedur  pengeluaran  dapat  dijalankan. Berikut  merupakan  prosedur  permintaan  dan pengeluaran barang :
1. Prosedur Permintaan Barang atau Material
a. Requestor men -submit Online request ketika butuh material dari store.
b. Store akan  mengacu  kepada Issue ID yang  tampil  pada screen  “Window  for
checking “ untuk menyiapkan material c. Requesto r  kemudian  datang  ke store untuk  mengambil  material  yang  di- request kemudian  membubuhi  tanda tangan  pada  dokumen  pengambilan sebagai bukti material telah diterima.
d. Dalam  hal system mengalami  problem/ Malfunction maka  sementara  waktu requestor bisa menggunakan store request  slip /  manual request untuk request material dari store. e. Store  Withdrawal  Slip (SWS) diserahkan ke store setelah disetujui oleh orang yang dikuasakan.
f. Store  withdrawl  Slip harus  di- approve
oleh Supervisor setara  atau  yang  di atasnya,  namun  demikian  jika  dianggap perlu maka store withdrawal slip mesti di approve oleh department manager .
g. Requestor  mensubmit  Online  request ke store jika system sudah  kembali  normal, dan store  withdrawal bisa  diambil  balik requestor.
h. Store  supervisor harus  mengupdate  ke system pada  hari  berikutnya  jika system
problem lebih dari 1 shift 2. Prosedur Pengeluaran Barang a. Production Control personil harus membuat  dan  mencetak  PT  ( process traveler )  sesuai  dengan  persyaratan die loading .
b. Requestor memproses computer  auto issue , selanjutnya sistem akan memberikan nomor pengambilan .
c. Store  clerk menyiapkan  material  yang dibutuhkan  kemudian update  inventory status
d. Material disiapkan dan diperiksa sebelum dipindahkan  ke  area kitting, Label  di dalam dan di luar box harus cocok dengan request form . Jika tidak ada original tray / box karena partial request , material harus disimpan  di  dalam box tertentu  dengan label  khusus  dan  dipisahkan  (jika  ada  2 part  number atau  lebih  dalam  1  box) untuk  menghindari  tercampur  dan  salah issue.
e. Pemohon  akan  memeriksa  material  yang diterima dan menanda-tangani RMI ( Request Material Issue )
Agar lebih jelas lagi kita dapat memperhatikan flow chart pada gambar 3 di bawah ini :

## Gambar.3 Prosedur Pengeluaran Barang Sumber : PT UNISEM
Dari   gambar flow chart 3. di atas dapat dijelaskan sebagai berikut :
a. Bagian  produksi  melakukan  permintaan barang secara online
dengan menggunakan sistem yang telah disediakan.
b. Bagian  produksi  memeriksa  jumlah stock barang yang tersedia, jika tersedia barang tersebut dapat di- request dengan memasukkan  ID user, jika  permintaan berhasil  maka  user  akan  mendapatkan issue ID.
Rusda Irawati & Ardhila , Analisis Pelaksanaan sistem Pengendalian internal …
c. Jika stock barang  tidak  tersedia  maka barang tersebut tidak dapat di- request.
d. User  memberikan issue ID  tersebut kepada staff  store untuk  disesuaikan dengan permintaanya.
e. Setelah disesuaikan maka staff store akan mencetak  sebagai  bukti  pengeluaran barang.
f. Barang dapat diambil setelah menandatangani bukti
lembaran.
Fotocopy lembaran  dapat  dibawa  oleh user sebagai bukti pengambilan.

## 3. Permasalahan
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  oleh penulis  pada  PT  UNISEM,  terdapat  beberapa masalah  pada  pelaksanaan  sistem  pengendalian internal sebagai kelangsungan aktivitas operasional  perusahaan.  Adapun  masalah  yang dihadapi oleh perusahaan yaitu:
1. Ketidaksesuaian  antara  kebijakan  dengan praktik sumber daya manusia. Dapat diketahui  pengeluaran  barang  harus  sesuai dengan  prosedur  sebagai  kebijakan  yang telah  ditetapkan  oleh  perusahaan  tetapi penulis menemukan bahwa prosedur tersebut terkadang  tidak  dijalankan. User dapat langsung  mengambil  barang  atau  material pada store tanpa  melakukan request  online terlebih dahulu.
2. Tidak  adanya  pemisahan  tugas  pada  bagian receiving. Pemisahan  tugas merupakan bagian dari aktivitas pengendalian. Staff pada bagian receiving dapat  mengerjakan  semua pekerjaan seperti menerima barang, memisahkan, meng- input data, dan mengantarkan barang.
3. Terdapat  kesalahan  yang  dilakukan  bagian store dalam  meng- input data  lokasi  barang, memberikan part  number pada  barang,  dan menempatkan  barang  sesuai  lokasi    yang telah ditentukan.

## 4. Sebab Masalah
Pelaksanaan  sistem  pengendalian  internal sangat  penting  di  dalam  prosedur  penerimaan dan  pengeluaran  barang  agar  operasionalnya dapat  berjalan  dengan  lancar  dan  sesuai. Pengendalin internal diterapkan untuk membantu dalam mengurangi segala kecurangan dan penyelewengan yang terjadi.  Adapun
penyebab dari permasalahan yang dihadapi ialah : 1. Pada  awalnya staff pada  bagian  store memberi  izin  kepada  user  untuk  mengambil barang  atau  material  yang  dibutuhkan terlebih  dahulu  tanpa  melakukan request online ,  hal  ini  menjadi  sebuah  kebiasaan karena  dipermudahnya  dalam  pengambilan barang.
2. Sebab  tidak  adanya  pembagian  tugas  ini untuk  mendorong  agar  setiap  staff  dapat menghandle  semua  pekerjaan receiving tetapi  kebijakan  tersebut  terkadang  disalah gunakan.
3. Penyebab  terjadinya  kesalahan  dalam  meng- input data,  meletakkan  barang  pada  lokasi, dan  menempelkan part  number pada  barang ialah  karena  kurangnya  ketelitian  dan  rasa tanggung jawab terhadap tugas yang diberikan.
4. Selain  itu  faktor  umur  yang  sudah  lanjut menjadi  penghalang  dalam  bekerja  karena sudah tidak dapat bekerja secara produktif.

## 5. Akibat Masalah
Ketidaksesuaian  pengendalian  internal menyebabkan  masalah  dan  memiliki  akibatnya tersendiri.  Berikut  merupakan  akibat  dari permasalahan yang terjadi:
1. Akibat  yang  terjadi  karena  ketidaksesuaian kebijakan  dengan  praktik  sumber  daya manusia  ialah  terjadinya  selisih    antara jumlah  barang  yang  sebenarnya  dengan jumlah  barang  pada  sistem. Use r  yang mengambil  barang  tanpa  melalui  prosedur terlebih  dahulu  terkadang  lupa  untuk menginformasikan  kepada staff  store bahwa ia  telah  mengambil  barang,  sehingga staff store sering  mengalami  kesulitan  untuk mencari  penyebab  selisihnya  barang.  Hal seperti  ini  terjadi  karena user kurang  peduli terhadap  prosedur  dan  kebijakan  yang  telah dibuat,  serta  kelalaian staff  store yang  ingin membantu mempermudah user.
2. Akibat  tidak  adanya  pemisahan  tugas  ialah terjadi  kecurangan  pembagian  tugas.  Ada staff  yang  bekerja  dan  ada  juga  yang  tidak bekerja  karena  merasa  pekerjaannya  telah dikerjakan  oleh  orang  lain,  dengan  demikian aktivitas  pengendalian  tidak  berjalan  dengan baik.
3. Akibat  dari  salah  peng- input -an  ialah terjadinya ketidakcocokan data dalam sistem
Journal of Business Administration Volume 1 , Nomor 2, September 2017, hlm. 183-193
dengan  jumlah barang yang tersedia. Kesalahan  saat  menempelkan part  number
pada  barang  dan  peletakan  lokasi  barang akan menyebabkan kekeliruan dalam mencari  barang,  sehingga  memakan  waktu lama untuk mencari barang yang diinginkan. Apabila  barang  tersebut  merupakan  barang urgent dari  bagian  produksi  maka  akan merugikan  pihak  produksi  dari  segi  waktu. Selain  itu  bagian  produksi  memiliki  target pembuatan  IC  dalam  sehari  yang  harus diselesaikan.

## 6. Analisis Masalah
Adapun  analisis  masalah  yang  terkait dengan  prosedur  penerimaan  dan  pengeluaran barang serta alternatif untuk PT UNISEM ialah : 1. Seharusnya  pihak store tidak  memberi  izin kepada user untuk  mengambil  barang  tanpa melalui prosedur terlebih dahulu.
2. Seharusnya bagian receiving memiliki pembagian  tugas  yang  terjadwalkan  agar setiap staff memiliki beban kerja yang sesuai dan tanggung jawab untuk mengerjakannya. 3. Seharusnya peng- inpu t-an data dan penempelan part number dilakukan oleh staff yang  dapat  bekerja  dengan  produktif  dan bertanggung jawab.

## 7. Pemecahan masalah
Adapun  pemecahan  masalah  yang  dapat diberikan oleh penulis adalah sebagai berikut:
1. Pada prosedur pengeluaran barang sebaiknya staff  store mempertegas  dan  membuat larangan  masuk store untuk user .  Larangan selain staff  store akan  sangat  membantu menjaga  keamanan  barang  serta  membantu mengurangi  terjadinya  selisih  barang.  Selain itu ada baiknya jika ruangan  IDM store juga dipasangkan CCTV untuk keamanan extra.
2. Pembagian  tugas  pada  bagian receiving sebaiknya diadakan agar staff dapat memiliki beban  kerja  yang  sesuai  dan  adanya pembagian  tugas  dapat  menghindari  rasa  iri hati.
3. Kesalahan  yang  sering  terjadi  seperti  salah meng- input ,  meletakkan  lokasi  barang,  dan menempelkan part number sebaiknya dilakukan  penge- check -kan  ulang  sampai pasti.  Jika double  check saja  masih  tetap ditemukan kesalahan sebaiknya penge check -
kan  dilakukan  berkali  kali  sampai  benar- benar merasa yakin tidak ada lagi kesalahan.

## Simpulan dan Saran

## Simpulan
Berdasarkan  uraian  dan  pembahasan tentang  Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal pada  Prosedur  Penerimaan  dan  Pengeluaran Barang  di  PT  UNISEM  Batam,  penulis menyimpulkan hal-hal sebagai berikut:
1. Terdapat  tiga point permasalahan  yang menyebabkan ketidaksesuaian sistem pengendalian internal. Pertama,
ketidaksesuaian  antara  kebijakan  dengan praktik  sumber  daya  manusia.  Kedua,  tidak adanya  pemisahan  tugas  yang  pasti  pada bagian receiving. Ketiga  ialah  ditemukannya ketidaksesuaian  yang  dilakukan  bagian store dalam meng- input data lokasi barang, memberikan part  number pada  barang,  dan menempatkan  barang  sesuai lokasi  yang  telah ditentukan.
2. Dalam  pembahasan  prosedur  penerimaan barang  menunjukkan  bahwa  :  Pelaksanaan Sistem  Pengendalian  Internal  pada  Prosedur Penerimaan  dan  Pengeluaran  Barang  di  PT UNISEM  sudah  efektif,  akan  tetapi  kurang efisien  karena  masih  terdapat  kelemahan seperti  tidak  menjalani  prosedur  pengeluaran barang  dengan  baik,  masih  ditemukannya kesalahan  peletakan  barang,  pemberian part number ,  peng- input -an  sistem  pada  bagian store, dan tidak adanya pembagian tugas yang pasti pada bagian receiving sehingga terjadinya rangkap kerja.

## Saran
Adapun saran yang dapat diberikan oleh penulis agar  perusahaan  dapat  mengatasi  permasalahan yang  berkaitan  dengan  sistem  pengendalian internal ialah :
1. Untuk  melaksanakan  kebijakan  keamanan persediaan  barang  ada  baiknya  bagian store mempertegas  kepada  semua user agar  tidak mengambil  barang  sendiri  apalagi  tanpa sepengetahuan  bagian store ,  dan  selain  itu larangan  masuk  dan  keluar  dari  bagian store juga  diberlakukan.  Selain  itu  ada  baiknya pemasangan CCTV pada ruangan  IDM store yang bertujuan untuk menjaga keamanan aset perusahaan.
Rusda Irawati & Ardhila , Analisis Pelaksanaan sistem Pengendalian internal …
2. Agar  bagian receiving memiliki  beban  kerja yang  seimbang  sebaiknya  jika  setiap  hari dibuatkan  jadwal  yang  berbeda  secara bergantian. Semua staff tetap bisa menangani semua  pekerjaan  dan  beban  kerja  yang diterima pun tetap adil.
3. Sebaiknya  pemeriksaan part  number ,  lokasi penempatan  barang,  dan  peng- input -an barang  dilakukan  sampai  merasa  pasti  dan dikerjakan  oleh  lebih  dari  satu  orang  agar dapat mengurangi kesalahan.

## Daftar Rujukan
Adewale, O. H. (2014). Internal Control System: a Managerial. Eropean Scintific
Journal . Amanda, C., Sondakh, J. J., & Tangkuman, S. J.
(2015).  Analisis  Efektifitas  Sistem Pengendalian  Internal  Atas  Persediaan Barang  Dagang  Pada  Grand  Hardware
Manado. Jurnal EMBA, 3(3) , 786.
Arens,  A.  A.,  Elder,  R.  J.,  &  Beasley,  M.  S.
(2012). Auditing and Assurance
Services. New Jersey: Pearson.
Bastian,  I.  (2007). Akutansi  Yayasan  dan Lembaga Publik . Jakarta: Erlangga.
En,  T.  K.,  &  Suryandi,  F.  A.  (2011).  Peranan Sistem  Informasi  Akuntansi  Terhadap Pengendalian  Intern  Aktivitas. Akurat Jurnal Ilmiah Akutansi, 2(6) .
Hall, J. A. (2007). Sistem Informasi Akutansi (Vol. 1). Jakarta: Salemba empat.
Hamel, G. (2013). Evaluasi Sistem pengendalian Intern  terhadap  piutang. Jurnal  EMBA,
1(3) , 275.
Jones,  F.  L.,  &  Rama,  D.  V.  (2008). Sistem informasi  akutansi. Jakarta:  Salemba
Empat.
Kell,  W.  G.,  Johnson,  R.  N.,  &  Boynton,  W.
(2014). Modern  Auditing. Jakarta:
Erlangga.
Siwu, F. M. (2013). . Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian  Intern  atas  Prosedur Penerimaan  dan  Pengembalian  Barang Jaminan  Pada  PT.  Pegadaian  (Persero) Unit Pelayanan Cabang Kalawat. Jurnal EMBA, 1(4) , 1708-1709. Sugiyono. (2015). Metode Penelitian Manajemen. Bandung: Alfabeta.
Tampubolon, R. (2006). Risk and System-Based Internal  Audit. Jakarta:  PT  Elex  Media
Komputido. Wahyuni,  S.  (2013).  Pelaksanaan  Sistem Pengendalian Intern Terehadap Prosedur  Penerimaan  dan  Pengeluaran Barang  pada  UD.  Dwi  Jaya  Sentosa
Surabaya. Jurnal Ilmu & Riset Akutansi, 2(3) .