E-ISSN 2581-1002

## ANALISIS PERBANDINGAN EFISIENSI BANK UMUM KONVENSIONAL DAN BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA DENGAN MENGGUNAKAN METODE DATA ENVELOPMENT ANALYSIS
Amalia* 1 , Meutia Fitri *2 1,2 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Syiah Kuala e-mail : meutia.fitri@unsyiah.ac.id *2

## Abstrak
This  study  aims  to  analyze  the  efficiency  of  Conventional  Commercial  Bank  and  Islamic  Commercial  Bank  in Indonesian in 2011-2014. The research type used in analysis quantitative descriptive by balanced panel data method. The target sample of this research is Conventional Commercial Bank and Islamic Commercial Bank in Indonesian, there  are  9  Conventional  Commercial  Bank  and  9  Islamic  Commercial  Bank  who  fulfill  the  criteria  to  be  the research objects . The data used in this research is secondary data from annual financial reporting in 2011-2014. Data analysis was performed using Data Envelopment Analysis method to find the value of each bank efficiency, and processing the data using program DEAP version 2.1. The results of this research indicate that the average value efficiency  of  Islamic  Commercial  Bank  with  CRS  (0,925)  and  VRS  (0,959)models  better  than  Conventional Commercial Bank with value efficiency CRS (0,921) dan VRS (0,952) models.
Keywords: efficiency  ,Conventional  Commercial  Bank,  Islamic  Commercial  Bank,  Data  Envelopment  Analysis (DEA)
1. Pendahuluan
Bank  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan yang memiliki  peran penting  dalam suatu perekonomian  suatu  negara,  yakni  sebagai  lembaga intermediasi antara surplus unit (pihak kelebihan dana) yang  menyimpan  kelebihan  dananya  di  bank  dengan deficit  unit (pihak  kekurangan  dana)  yang  meminjam dana  ke  bank.  Oleh  karena  itu,  kepercayaan  terhadap bank  menjadi  faktor  penting  agar  fungsi  intermediasi dapat  berjalan  dengan  baik.  Apabila  fungsi intermediasi  tercapai  maka  penggunaan  dana  akan lebih  optimal  dan  efisien.  Hal  ini  akan  berdampak pada meningkatnya aktivitas produktif dari dana yang dipinjamkan. Sehingga output aktivitas produksi akan meningkatdan  lapangan  kerja  baru  yang  bermunculan pada akhirnya akan menambah taraf kemakmuran dan kesejahteraan  masyarakat  (Muharram  dan  Pusvitasari, 2007).
Ada  terdapat  dua  jenis  perbankan  yang beroperasi  di  Indonesia,  yaitu  bank  yang  melakukan kegiatan usaha berdasarkan prinsip bunga yang disebut dengan  bank  konvensional  dan  bank  yang  melakukan kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  bagi  hasil  yang disebut  dengan  bank  syariah.  keberadaan  bank
konvensional  telah  lebih  dulu  ada  dibandingkan dengan  bank  syariah,  sehingga  bank  konvensional lebih  mampu  menguasai  pasar  perbankan  nasional dengan jumlah kantor yang lebih banyak dan aset yang lebih  besar  pula tentunya.  Akan  tetapi  seiring  dengan perkembangannya, dunia perbankan syariah khususnya perbankan  syariah  di  Indonesia  mengalami  kemajuan yang pesat. Hal ini ditandai dengan terbitnya Undang- Undang  No.  10  Tahun  1998  tentang  perubahan Undang-Undang No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan yang  secara implisit telah membuka peluang kegiatan usaha  perbankan  syariah,  dimana  setiap  bank konvensional  diperbolehkan  membuka  cabang bank  dengan  prinsip  syariah  ( dual  banking system ).
Fenomena menarik selama krisis ekonomi yang terjadi  pada  akhir  tahun  2008  adalah  mengenai eksistensi  bank  syariah.  Muharam  dan  Pusvitasari (2007)  menyatakan  bahwa  perbankan  syariah  tidak mengalami negatif spread seperti yang pada umumnya dialami  oleh  perbankan  konvensional.  Hal  ini  karena perbankan  syariah  menerapkan  prinsip  bagi  hasil dalam  kegiatan  operasionalnya  sehingga  tidak memiliki  kewajiban  membayar  bunga,  melainkan
pembagian  keuntungan  dan  kerugian  dengan nasabahnya  sesuai  nisbah  yang  telah  disepakati bersama.Sementara  perbankan  konvensional  memiliki kewajiban  untuk  membayar  bunga  kepada  nasabah apapun  kondisinya  sehingga  merupakan  beban  yang selalu melekat bagi bank.
Perbankan  syariah  di  Indonesia  dari  tahun  ke tahun  terus  mengalami  kemajuan  yang  pesat.  Hal  ini tidak menutup kemungkinan bahwa persaingan antara bank  konvensional  dan  bank  syariah  juga  akan mempengaruhi  berlangsungnya  kehidupan  bank konvensional  yang  telah  lebih  dulu  lahir.  Menurut Machmud  dan  Rukmana (2010:6),  pertumbuhan  bank syariah di Indonesia merupakan fenomena yang sangat menarik  dimana  jumlah  penduduk  Indonesia  saat  ini telah melebihi 250 juta jiwa yang merupakan peluang pasar yang sangat potensial dari segi profitabilitasnya. Dari  sisi  lain,  dapat  dilihat  tingginya  profitabilitas bisnis  bank  syariah  yang  tercermin  dari  banyaknya pelaku  perbankan  asing  yang  turut  andil  dalam membuka unit bank yang berlandaskan prinsip syariah. Diantaranya adalah CitiBank, ABN Amro, dan HSBC yang  merupakan  contoh  bank  syariah  yang  sukses  di Timur Tengah dan Malaysia.
Dengan  semakin  berkembangnya  bank  syariah dan  masih  kuatnya  bank  konvensional,  tentu  yang menjadi sorotan adalah bagaimana kualitas kinerja dan kesehatan  dari  masing-masing  bank  tersebut.  Kinerja dan  kondisi  kesehatan  bank  merupakan  hal  yang penting  baik  bagi  pihak  terkait,  seperti  pemilik  atau pengelola  bank,  masyarakat,  maupun  Bank  Indonesia selaku  pengawas  perbankan  yang  ada  di  Indonesia. Mansyur  (2012)  menyatakan  bahwa  salah  satu  aspek penting  dalam  pengukuran  kinerja  dan  kompetisi  di dunia perbankan adalah efisiensi.
Efisiensi  menurut  Atmawardhana  (2006) merupakan  salah  satu  parameter  yang  mendasari seluruh  kinerja  sebuah  organisasi.  Kemampuan menghasilkan output yang  maksimal  dengan input yang  ada  merupakan  ukuran  kinerja  efisiensi  yang diharapkan.  Selama  ini  pengukuran  efisiensi  kinerja keuangan  pada  perusahaan  banyak  dilakukan  dengan pendekatan  tradisional  yang  mengukur  tingkat efisiensi  dengan  menggunakan  rasio-rasio  keuangan, seperti  pengukuran  ROA  ( Return  On  Assets ),  ROE ( Return
On Equity ), BOPO (Beban Operasional/Pendapatan Operasional). Namun,
Menurut Farrel (1957) pengukuran efisiensi juga dapat
dilakukan dengan pendekatan frontier yang terdiri dari dua  macam  pendekatan,  yaitu  pendekatan  parametrik yang  meliputi  SFA  ( Stochastic  Frontier  Approach ), DFA  ( Distribution  Free  Approach ),  dan  TFA  ( Thick Frontier  Approach )  dan  pendekatan  non-parametrik yaitu  pendekatan  DEA  ( Data  Envelopment  Analysis ) dan FDH ( Free Disposable Hall ).
Pendekatan  yang  akan  digunakan  untuk menganalisis  perbandingan  efisiensi  antara  Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah dalam penelitian ini adalah pendekatan non-parametrik, yaitu Data  Envelopment  Analysis .  Alasan  ini  didorong karena metode Data Envelopment Analysis mempunyai  kelebihan  dibandingkan  dengan  metode pengukuran  lainnya.  Pertama,  efisiensi  yang  diukur pada  metode Data  Envelopment  Analysis bersifat teknis  bukan  ekonomis,  artinya  analisis Data Envelopment  Analysis hanya  memperhitungkan  nilai absolut  dari  satu  variabel.  Satuan  dasar  yang mencerminkan  nilai  ekonomis  dari  tiap-tiap  variabel seperti  harga,  berat,  panjang,  isi,  dan  lainnya  tidak dipertimbangkan.Oleh karena itu, dimungkinkan suatu pola  perhitungan  kombinasi  berbagai  variabel  dengan satuan  yang  berbeda-beda.Kedua,  nilai  efisiensi  yang dihasilkan  bersifat  relatif  atau  hanya  berlaku  dalam lingkup  sekumpulan  DMU  ( Decision  Making  Unit ) yang  diperbandingkan  (Muharram  dan  Pusvitasari, 2007).

## 2 Kajian Pustaka

## Pengertian Bank Konvensional
Bank konvensional adalah bank yang menjalankan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip konvensional  dan  berdasarkan  jenisnya  terdiri  atas Bank  Umum  Konvensional  dan  Bank  Perkreditan Rakyat (Booklet Perbankan Indonesia, 2011).

## Pengertian Bank Syariah
Menurut  Undang-Undang  Perbankan  Syariah No.  21  Tahun  2008menyatakan  bahwamenyatakan bahwa  bank  syariah  adalah  bank  yang  melakukan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip-prinsip syariah dan  menurut  jenisnya  bank  syariah  terbagi  atas  BUS (Bank  Umum  Syariah)  dan  BPRS  (Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah).
 ISSN: 1978-1520
Konsep Efisiensi Efisiensi dapat didefinisikan sebagai
perbandingan  antara output (keluaran)  dengan input (masukan)  atau  jumlah  yang  dihasilkan  dari  suatu input yang  dipergunakan.  Suatu  perusahaan  dapat dikatakan  efisien  apabila  menggunakan  jumlah  unit input yang  lebih  sedikit  dibandingkan  dengan  jumlah unit input yang  dipergunakan  oleh  perusahaan  lain yang  menghasilkan output yang  sama,  atau menggunakan  unit input yang  sama  dapat menghasilkan  jumlah output yang  lebih  besar (Permono dan Darmawan, 2000:2).
Konsep  efisiensi  pertama  kali  diperkenalkan oleh  Farrel  (1957),  dimana  konsep  pengukuran efisiensi  oleh  Farrel  dapat  memperhitungkan input majemuk  (lebih  dari  satu input ).  Farrel  (1957) menambahkan  bahwa  efisiensi  perusahaan  terdiri  dari dua  komponen,  yaitu  efisiensi  teknis  ( technical efficiency ) dan efisiensi alokatif ( allocative efficiency ). Efisiensi teknis mencerminkan kemampuan perusahaan  untuk  mencapai output semaksimal mungkin  dari  sejumlah input ,  sedangkan  efisiensi alokatif mencerminkan kemampuan perusahaan dalam mengoptimalkan penggunaan input pada tingkat harga input tertentu.  Kedua  ukuran  ini  kemudian dikombinasikan  untuk  menghasilkan  ukuran  efisiensi total  atau  efisiensi  ekonomis  ( economic  efficiency ) (Abidin dan Endri, 2009).

## Konsep Pendekatan dalam Efisiensi
Menurut Muharram dan Pusvitasari (2007), ada tiga  jenis  pendekatan  pengukuran  efisiensi  khususnya perbankan, yaitu:
1. Pendekatan rasio, yaitu pendekatan yang mengukur efisiensi dengan cara menghitung perbandingan  antara output dan input yang digunakan.  Pendekatanini  dapat  dinilai  memiliki efisiensi  yang  tinggi  jika  dapat  memproduksi jumlah output yangmaksimum  dengan input yang tertentu.
2. Pendekatan  regresi,  yaitu  pendekatan  yang mengukur  efisiensi  menggunakan  model  dari tingkat output tertentu sebagaifungsi dari berbagai tingkat  input  tertentu.  Pendekatan  ini  akan menghasilkan  estimasi  hubungan  yang  dapat digunakan  untuk  memproduksi  tingkat output yang  dihasilkan  sebuah  DMU  pada  tingkat input tertentu.  DMU  dikatakan  efisien  apabila  mampu
menghasilkan  jumlah output lebih  banyak  dari pada jumlah output hasil estimasi.
3. Pendekatan Frontier ,  yaitu  pendekatan  yang mengukur efisiensi dengan menggunakan menjadi dua  jenis  pendekatan,  yaitu  parametrik  dan  non- parametrik.  Pendekatan  parametrik  terdiri  dari SFA  ( Stochastic  Frontier  Approach ),  DFA ( Distribution  Free  Approach ),  dan  TFA  ( Thick Frontier  Approach ).  Sedangkan  pendekatan  non- parametrik  terdiri  dari  DEA  ( Data  Envelopment Analysis )

## Hubungan  Input  dan  Output  dalam  Pengukuran Efisiensi Bank
Menurut  Hadad  et  al.,  (2003),  ada  tiga pendekatan yang sering digunakan baik dalam metode parametrik maupun non-parametrik untuk menjelaskan hubungan input dan output dalam  kegiatan  finansial suatu lembaga keuangan, yaitu:
1) Pendekatan Aset ( Asset Approach )
Pendekatan  aset  merupakan  pendekatan  yang menggambarkan  fungsi  utama  sebuah  lembaga keuangan  sebagai  pencipta  kredit  pinjaman. Dalam  pendekatan  ini output didefinisikan  ke dalam bentuk aset.
2) Pendekatan Produksi ( Production Approach )
Pendekatan produksi merupakan pendekatan yang memandang lembaga keuangan sebagai produsen dari akun deposito dan kredit pinjaman, krmudian output didefinisikan sebagai jumlah tenaga kerja, pengeluaran  modal  pada  aset-aset  tetap  dan material lainya.
3) Pendekatan
Intermediasi ( Intermediation
Approach )
Pendekatan  intermediasi  merupakan  pendekatan yang  mengasumsikan  sebuah  lembaga  keuangan sebagai  intermediator,  yaitu  merubah  dan mentransfer  aset-aset  keuangan  dari surplus  unit menjadi deficit  unit . Input-input lembaga keuangan  tersebut  meliputi  biaya  tenaga  kerja, modal  dan  pembayaran  bunga  pada  deposito dengan output yang  diukur  dalam  bentuk  kredit pinjaman dan investasi keuangan.

## Konsep Data Envelopment Analysis
DEA  merupakan  suatu  metodologi  yang digunakan untuk mengevaluasi efisiensi dari suatu unit pengambilan  keputusan  atau Decission  Making  Unit
yang  bertanggungjawab  menggunakan  sejumlah input untuk  menghasikan  suatu output yang  ditargetkan. DEA merupakan suatu model pemrograman fraksional yang  dapat  mencakup  banyak output dan input tanpa perlu  menentukan  bobot  untuk  setiap  variabel sebelumnya dan tidak memerlukan penjelasan eskplisit mengenai hubungan fungsional antara input dan output (tidak seperti regresi) (Niswati, 2014).
Pendekatan  DEA  pertama  kali  dikembangkan secara teoritik oleh Charnes, Cooper, dan Rhodes pada tahun  1978.Pendekatan  DEA  ini  lebih  menekankan pada  pendekatan  yang  berorientasi  kepada  tugas  dan lebih  memfokuskan  pada  tugas  yang  penting,  yaitu mengevaluasi  kinerja  dari  unit  pembuat  keputusan (DMU).Analisis  yang  dilakukan  berdasarkan  kepada evaluasi  terhadap  efisiensi  relatif  dari  DMU  yang sebanding.  Kemudian,  DMU  yang  yang  efisien tersebut akan membentuk garis frontier. Apabila DMU berada pada garis frontier, maka DMU tersebut dapat dikatakan  efisien  relatif  dibandingkan  dengan  DMU yang  lain  dalam  peer-groupnya.  Selain  menghasilkan nilai  efisiensi  masing-masing  DMU,  DEA  juga  dapat menunjukkan  unit-unit  yang  menjadi  referensi  bagi unit-unit yang tidak efisien.
Metode  DEA  memiliki  beberapa  keunggulan dan  kelemahan.  Adapun  keunggulan  dan  kelemahan DEA menurut Machmud dan Rukmana (2010), yaitu:
1) Keunggulan DEA meliputi:
a) Dapat menangani banyak input dan output .
b) Tidak memerlukan asumsi hubungan fungsional antara variabel input dan ouput .
c) DMU dibandingkan secara langsung dengan sesamanya.
d) Input dan output dapat  memiliki  satuan pengukuran yang berbeda.
2) Kelemahan DEA meliputi:
a) DEA  mengasumsikan  bahwa  setiap input atau output identik  dengan  unit  lain  dalam tipe yang sama (sample specific).
b) Merupakan extreme point technique .
c) Kesalahan pengukuran dapat berakibat fatal.
d) Hanya  untuk  mengukur  produktivitas  relatif dari  unit  kegiatan  bukan  produktivitas absolut.
e) Hipotesis secara statistik atas hasil DEA sulit dilakukan.

## Kerangka Pemikiran
Efisiensidalam  dunia  perbankan  merupakan suatu tolak ukur yang digunakan untuk mengukurkinerja bankdimana efisiensi dapat dijadikan sebagai jawaban atas kesulitan-kesulitan dalammenghitung  ukuran-ukuran  kinerja  seperti tingkatefisiensialokasi,  teknis  maupun  totalefisiensi. Demi tercapainya bank yang sehat dan mendapatkan kepercayaan  dari  masyarakat,  maka  perbankan dituntutuntukmampuberoperasi  denganefisiensehingga perbankannasionalbisa bersaing denganbank- bankdinegaralain.Dalam mengukur
efisiensi,
penelitian  ini  menggunakan  metode  DEA  dimana variabel input dan output nya  dipilih  berdasarkan pendekatan intermediasi mengingat peranan vital bank sebagai  lembaga  intermediasi.Variabel input yang dipilih  berdasarkan  pendekatan  intermediasi  dalam penelitian  ini  adalah  Simpanan,  Aset,  dan  Biaya Tenaga  Kerja.  Sementara  variabel output yang digunakan  adalah  Kredit/Pembiayaan  dan  Pendapatan Operasional.
Dengan  demikian,  skema  kerangka  pemikiran dapat dilihat pada Gambar 2.1
Gambar 2.1Skema Kerangka Pemikiran
Nilai efisiensi Bank Umum Konvensional Tahun 2011-
2014 Nilai efisiensi Bank Umum Syariah Tahun 2011-2014 Pengukuran efisiensi dengan metode DEA( Data Envelopment Analysis) dengan Pendekatan Intermediasi Perbandingann Jumlah Simpanan Variabel Input Total Aset Biaya Tenaga Kerja Variabel Output Pendapatan Operasional Kredit/ Pembiayaan
 ISSN: 1978-1520

## 3. Metode Penelitian

## 3.1. Sumber dan Teknik Pengumpulan Data
Penelitian ini menggunakan data sekunder, yang berupa  laporankeuangan  Bank  Umum  Konvensional dan  Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  di  Bank Indonesia  atau  dari  website  masing-masing  bank padatahun  2012-2014.  Teknik  pengumpulan  data
dilakukan  dengan  cara  dokumentasi.  Teknik  ini mencakup  penghimpunan  informasi  dan  data  melalui studi  pustaka  dan  eksplorasi  literatur-literatur  serta laporan keuangan yang dipublikasikan oleh bank-bank yang bersangkutan
Tabel 1.1 Definisi Operasional Variabel Variabel Definisi Indikator Skala Input Simpanan Uang  tunai,  cek  atau  wesel  yang  ditempatkan  di  bank  atau  lembaga  lain untuk suatu tujuan khusus (Ardiyos, 2010:316). Jumlah Simpanan Rasio Aset Kekayaan  ekonomis  yang  dimiliki  oleh  suatu  perusahaan  atau  perorangan yang meliputi harta benda dan hak atas harta benda tersebut serta jasa yang dimilikinya (Ardiyos, 2010:74). Total Aset Rasio Biaya Tenaga Kerja Pembayaran  yang  diterima  pegawai  atau  karyawan  setiap  bulan  sebagai imbalan jasa yang diberikannya (Ardiyos, 2010:818) Total  Biaya Tenaga Kerja Rasio Output Kredit/Pembiay aan Penyediaan uang atau tagihan yang dapat disamakan dengan itu berdasarkan persetujuan pinjam-meminjam antara bank dan pihak lain di mana peminjam berkewajiban  melunasi  uangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan adanya bunga atau bagi hasil yang telah ditentukan (Ardiyos, 2010:267). Jumlah kredit/pembia yaan Rasio Pendapatan Operasional Pendapatan-pendapatan  yang  diperoleh  perusaan  dari  hasil  usaha  pokok perusahaan (Ardiyos, 2010:659). Total pendapatan operasional Rasio

## Metode Analisis

## Metode Data Envelopment Analysis
Penelitian ini menggunakan metode DEA untuk mengukur  dan  menganalisis  efisiensi  Bank  Umum Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia selama  tahun  2011-2014.DEA  merupakan  suatu metodologi  yang  digunakan  untuk  mengevaluasi efisiensi  dari  suatu  unit  pengambilan  keputusan  atau Decission  Making  Unit yang  bertanggungjawab menggunakan  sejumlah input untuk  menghasikan suatu output yang ditargetkan Teknik  analisis  DEA  didesain  khusus  untuk mengukur  efisiensi  relatif  suatu  DMU  dalam  kondisi multi input maupun  multi output .  Kondisi  tersebut biasanya  sulit  untuk  disiasati  oleh  teknik  analisis pengukuran  efisiensi  lainnya  (Susilowati,  2004). Efisiensi  relatif  suatu  DMU  dibandingkan  dengan DMU lainnya dalam sampel yang menggunakan jenis input dan output yang  sama.  DEA  memformulasikan DMU sebagai program linear fraksional untuk mencari solusi,  apabila  model  tersebut  ditransformasikan  ke dalam  program  linear  dengan  nilai  bobot input dan output . (Sutawijaya dan Lestari, 2009).
Efisiensi relatif DMU dalam DEA didefinisikan sebagai  rasio  dari  total output tertimbang  dibagi  total input tertimbang ( total weighted output / total weighted input ).  Suatu  DMU  dapat  dikatakan  efisien  secara relatif  apabila  nilai  dualnya  sama  dengan  1  (nilai efisiensi  100  persen),  dan  sebaliknya  apabila  nilai dualnya kurang dari 1 maka DMU yang bersangkutan dianggap  tidak  efisien  secara  relatif  (Susilowati, 2004).  Jika  DMU  berada  pada  garis frontier ,  maka DMU  tersebut  dapat  dikatakan  efisien  relatif dibandingkan  dengan  DMU  yang  lain  dalam  peer group-nya (Abidin dan Endri, 2009).

## Model Data Envelopment Analysis

## Model CRS (Constant Return to Scale)
Model  CRS  dikembangkan  oleh  Charnes, Cooper, dan Rhodes pada tahun 1978. Model CRS ini dikenal juga dengan nama CCR (Charnes, Cooper, dan Rhodes).  Model  ini  mengasumsikan  bahwa  rasio antara  penambahan input dan output adalah  sama ( constant return to scale ). Artinya, jika ada tambahan input sebesar n kali, maka output juga akan meningkat sebesar  n  kali.  Asumsi  lain  yang  digunakan  dalam
model ini adalah bahwa setiap perusahaan atau DMU telah  beroperasi  pada  skala  yang  optimal  (Yulianto, 2005).Hasil  perhitungan  DEA  dengan  pendekatan CRS  ini  disebut  juga  dengan  efisiensi  keseluruhan ( Overall  Efficiency )  dengan  asumsi  variabe input dan output konstan.  Model  CRS  dapat  dituliskan  sebagai berikut ini:
Max θ (Efisiensi DMU Model CRS) Subject to:
∑ xij  ij ≥ θio i = 1,2,.....,m (3) ∑ yrj  j ≥ yio i = 1,2,......,s (4) ∑ j ≥ 0 i = 1,2,.....,n (5)
Dimana:
θ = Efisiensi DMU Model CRS
n = jumlah DMU
m   = jumlah input
s = jumlah output xij  = jumlah input ke-i DMU j yrj  = jumlah output ke-r DMU j πj = bobot DMU j untuk DMU yang dihitung

## Model VRS (Variable Return to Scale)
Model  VRS  dikembangkan  oleh  Banker, Charnes,  dan  Cooper  (model  BBC)  pada  tahun  1984. Asumsi  model  ini  adalah  bahwa  rasio  antara penambahan input dan output tidak  sama  ( variabel return to scale ). Artinya, penambahan input sebesar n kali  tidak  akan  menyebabkan output meningkat sebesar n kali, namun bisa lebih kecil atau lebih besar dari  n  kali.  Kondisi  yang  menghasilkan output lebih besar disebut dengan IRS ( Increasing Return to Scale ) dan apabila kondisi yang dihasilkan kurang dari n kali maka disebut dengan kondisi DRS ( Decreasing Return to Scale ). Hasil perhitungan DEA dengan pendekatan VRS disebut juga dengan efisiensi teknis murni ( Pure Technical  Efficiency ).DMU  yang  yang  efisien berdasarkan model ini sering disebut dengan  efisiensi secara teknis (Wulandari, 2010).
Hasil  model  ini  menambahkan  kondisi convexity bagi  nilai-nilai  bobot  dengan  memasukkan dalam model batasan berikut:

## ∑  j = 1
Selanjutnya  model  VRS  dapat  ditulis  dengan persamaan berikut:
Max π (Efisiensi DMU Model VRS)
Subject to:
∑ xij  ij ≥ π io i = 1,2,.....,m(6)
∑ yrj  j ≥ y io i=1,2,......,s  (7) ∑ j ≥ 1 (VRS) ∑ j ≥ 0 i=1,2,.....,n(8)
Dimana: π = Efisiensi DMU Model VRS
n  = jumlah DMU
m  = jumlah input s  = jumlah output xij = jumlah input ke-i DMU j yrj = jumlah output ke-r DMU j
πj = bobot DMU j untuk DMU yang dihitung
4. Hasil dan Pembahasan
Nilai Efisiensi Bank Umum Konvensional Nilai efisiensi Bank Umum Konvensional dapat dilihat pada Tabel 4.1 dan Tabel 4.2.
Tabel 4.1 Efisiensi Bank Umum Konvensional, 20112014 (CRS- Output Oriented ) Nama Bank 2011  2012  2013  2014 PT. Bank Negara Indonesia 0,868  0,992  0,990  0,995 PT. Bank Rakyat Indonesia 1,000 1,000  1,000  0,914 PT. Bank Central Asia 0,945  0,671  0,900  0,896 PT. Bank Mandiri 0,775  0,831  0,971  0,867 PT. Bank Bukopin 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Mega 0,772  0,650  0,659  0,725 PT. Bank Jabar dan Banten 1,000  0,973  1,000  1,000 PT. Bank Panin 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Victoria In. 0,995  0,925  0,955  0,896 Rata-Rata 0,928  0,894  0,942  0,921
Sumber: Data Diolah (2016)
Tabel 4.1 menunjukkan perkembangan efisiensi Bank  Umum  Konvensional  tahun  2011-2014  dengan model  CRS.  Pada  tahun  2011,  terdapat  empat  bank yang  memiliki  nilai  efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu Bank BRI, Bank Bukopin, Bank Jabar dan Banten, dan Bank  Panin.  Rata-rata  nilai  efisiensi  Bank  Umum Konvensional  pada  tahun  2011  berada  di  atas  0,928.
Namun, terdapat tiga Bank Umum Konvensional yang memiliki  nilai  efisiensi  di  bawah  0,928,  yaitu  Bank Mega (0,772), Bank Mandiri (0,775), dan BNI (0,868). Pada tahun 2012, rata-rata nilai efisiensi Bank Umum Konvensional  mengalami  penurunan  menjadi  0,894 dan  hanya  terdapat  tiga  bank  yang  memiliki  nilai efisiensi  1,000  atau  100%,  yaitu  Bank  BRI,  Bank Bukopin,  dan  Bank  Panin.  Sedangkan  nilai  efisiensi terendah  dimiliki  oleh  Bank  Mega  (0,650)  dan  Bank BCA (0,671).
Pada  tahun  2013,  rata-rata  nilai  efisiensi  Bank Umum  Konvensional  kembali  meningkat  menjadi 0,942  dan  terdapat  empat  bank  yang  memiliki  nilai efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu  Bank  BRI,  Bank Bukpoin,  Bank  Jabar  dan  Banten,  dan  Bank  Panin. Nilai  efisiensi  terendah  dimiliki  oleh  bank  Mega (0,659). Dan pada tahun 2014, rata-rata nilai efisiensi Bank  Umum  Konvensional  kembali  mengalami penurunan menjadi 0,921, dimana hanya terdapat tiga bank  yang  memiliki  nilai  efisiensi  1,00  atau  100%, yaitu  Bank  Bukopin,  Bank  Jabar  dan  Banten,  dan Bank Panin.

## Tabel 4.2
Efisiensi Bank Umum Konvensional,
20112014 (VRS- Output Oriented ) Nama Bank 2011  2012 2013 2014 PT. Bank Negara Indonesia 0,923  0,957  1,000  1,000 PT. Bank Rakyat Indonesia 1,000 1,000  1,000  1,000 PT. Bank Central Asia 1,000  0,750  0,982  0,957 PT. Bank Mandiri 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Bukopin 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Mega 0,766  0,657  0,659  0,725 PT. Bank Jabar dan Banten 1,000  0,997  1,000  1,000 PT. Bank Panin 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Victoria In. 1,000  0,956  1,000  0,941 Rata-Rata 0,965  0,924  0,960  0,958
Sumber: Data Diolah (2016)
Berdasarkan  Tabel  4.2,  pada  tahun  2011, terdapat tujuh bank yang memiliki nilai efisiensi 1,00 atau  100%,  yaitu  Bank  BRI,  Bank  BCA,  Bank Mandiri, Bank Bukopin, Bank Jabar dan Banten, Bank Panin, dan Bank Victoria Internasional. Nilai rata-rata efisiensi  Bank  Umum  Konvensional  pada  tahun  2011
berada  di  atas  0,965.Namun,  terdapat  dua  bank  yang memiliki  nilai  efisiensi  di  bawah  0,928,  yaitu  Bank Mega (0,766), dan BNI (0,923). Pada tahun 2012, rata- rata  nilai  efisiensi  Bank  Umum  Konvensional mengalami  penurunan  menjadi  0,924  dan  hanya terdapat  empat  bank  yang  memiliki  nilai  efisiensi 1,000  atau  100%,  yaitu  Bank  BRI,  Bank  Mandiri, Bank  Bukopin,  dan  Bank  Panin.  Sedangkan  nilai efisiensi  terendah  dimiliki  oleh  Bank  Mega  (0,657) dan Bank BCA (0,750).
Pada  tahun  2013,  rata-rata  nilai  efisiensi  Bank Umum  Konvensional  kembali  meningkat  menjadi 0,960  dan  terdapat  tujuh  bank  yang  memiliki  nilai efisiensi 1,00 atau 100%, yaitu Bank BNI, Bank BRI, Bank Mandiri, Bank Bukpoin, Bank Jabar dan Banten, Bank  Panin,  dan  Bank  Victoria  Internasional.  Nilai efisiensi  terendah  dimiliki  oleh  Bank  Mega  (0,659). Dan  pada  tahun  2014,  rata-rata  nilai  efisiensi  Bank Umum  Konvensional  kembali  mengalami  penurunan menjadi 0,958, dimana hanya terdapat enam bank yang memiliki  nilai  efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu  Bank BNI,  Bank  BRI,  Bank  Mandiri,  Bank Bukopin,  Bank Jabar dan Banten, dan Bank Panin.
Berdasarkan  Tabel  4.1  dan  4.2  dapat disimpulkan  bahwa  Bank  Umum  Konvensional  yang secara  konsisten  bernilai  efisien  tiap  tahunnya,  yaitu Bank  Bukopin  dan  Bank  Panin  baik  dengan  model CRS  maupun  VRS.  Di  sisi  lain,  Bank BRI  dan  Bank Mandiri secara konsisten bernilai efisien tiap tahunnya pada  model  VRS,  namun  tidak  pada  model  CRS. Sementara  Bank  Umum  Konvensional  yang  tidak efisien selama tahun 2011-2014 baik pada model CRS dan VRS dimiliki oleh Bank Mega.

## Nilai Efisiensi Bank Umum Syariah
Tabel 4.3 Efisiensi Bank Umum Syariah,
20112014 (CRS- Output Oriented ) Nama Bank 2011 2012 2013  2014 PT. BNI Syariah 1,000  0,867  0,724  0,716 PT. BRI Syariah 0,807  0,897  0,877  0,800 PT. BCA Syariah 0,693  0,707  1,000  0,742 PT. Bank Syariah Mandiri 0,894  1,000  0,936  0,800 PT. Bank Bukopin Syariah 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Syariah Mega   1,000  1,000  1,000  1,000 PT. BJB Syariah 0,848  1,000  1,000  1,000
Nama Bank 2011 2012 2013  2014 PT. Bank Panin Syariah  1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Victoria Syariah 1,000  1,000  1,000  1,000 Rata-Rata 0,916  0,941  0,949  0,895 Sumber: Data Diolah (2016)
Berdasarkan Tabel 4.3 dapat dilihat bahwa pada tahun  2011,  terdapat  lima  bank  yang  memiliki  nilai efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu  Bank  BNI  Syariah, Bank Bukopin Syariah, Bank Syariah Mega Indonesia, Bank Panin Syariah, dan Bank Victoria Syariah. Rata- rata  nilai  efisiensi  Bank  Umum  Syariah  pada  tahun 2011  berada  di  atas  0,916.  Namun,  terdapat  empat Bank  Umum  Syariah  yang  memiliki  nilai  efisiensi  di bawah 0,916, yaitu Bank BCA Syariah (0,693), Bank BRI  Syariah  (0,809),  Bank  Jabar  dan  Banten  Syariah (0,848), dan Bank Syariah Mandiri (0,894). Pada tahun 2012,  rata-rata  nilai  efisiensi  Bank  Umum  Syariah meningkat  menjadi  0,941  dan  terdapat  enam  bank yang  memiliki  nilai  efisiensi  1,000  atau  100%,  yaitu Bank  Syariah  Mandiri,  Bank  Bukopin  Syariah,  Bank Syariah  Mega  Indonesia,  Bank  Jabar  dan  Banten Syariah,  Bank  Panin  Syariah,  dan  Bank  Victoria Syariah.  Sedangkan  nilai  efisiensi  terendah  dimiliki oleh Bank BCA (0,707), Bank BNI (0,867), dan Bank BRI (0,897).
Rata-rata  nilai  efisiensi  Bank  Umum  Syariah kembali  meningkat  pada  tahun  2013  menjadi  0,949 dan  juga  terdapat  enam  bank  yang  memiliki  nilai efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu  Bank  BCA  Syariah, Bank Bukopin Syariah, Bank Syariah Mega Indonesia, Bank  Jabar  dan  Banten  Syariah,  Bank  Panin  Syariah, dan  Bank  Victoria  Syariah.  Nilai  efisiensi  terendah dimiliki  oleh  Bank  BNI  (0,724),  Bank  BRI  (0,877), dan  Bank  Syariah  Mandiri  (0,936).    Sementara  pada tahun  2014,  rata-rata  nilai  efisiensi  Bank  Umum Syariah  mengalami  penurunan  yang  drastis  menjadi 0,895,  dimana  hanya  terdapat  lima  bank  saja  yang memiliki  nilai  efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu  Bank Bank Bukopin Syariah, Bank Syariah Mega Indonesia, Bank  Jabar  dan  Banten  Syariah,  Bank  Panin  Syariah, dan Bank Victoria Syariah.
Tabel 4.4 Efisiensi Bank Umum Syariah,
20112014 (VRS- Output Oriented ) Nama Bank 2011 2012 2013  2014 PT. BNI Syariah 1,000  0,871  0,819  0,890 PT. BRI Syariah 0,844  0,899  0,988  0,923 PT. BCA Syariah 0,697  0,848  1,000  0,766 PT. Bank Syariah Mandiri 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Bukopin Syariah 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Syariah Mega 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. BJB Syariah 0,951  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Panin Syariah 1,000  1,000  1,000  1,000 PT. Bank Victoria Syariah 1,000  1,000  1,000  1,000 Rata-Rata 0,944  0,958  0,979  0,953
Sumber: Data Diolah (2016)
Tabel 4.4 menunjukkan bahwa pada tahun 2011, terdapat enam bank yang memiliki nilai efisiensi 1,00 atau  100%,  yaitu  Bank  BNI  Syariah,  Bank  Syariah Mandiri,  Bank  Bukopin  Syariah,  Bank  Syariah  Mega Indonesia,  Bank  Panin  Syariah,  dan  Bank  Victoria Syariah. Rata-rata nilai efisiensi Bank Umum Syariah pada tahun 2011 berada di atas 0,944. Namun, terdapat dua Bank Umum Syariah yang memiliki nilai efisiensi di bawah 0,944, yaitu Bank BCA Syariah (0,697),  dan Bank BRI Syariah (0,809). Pada tahun 2012, rata-rata nilai efisiensi Bank Umum Syariah meningkat menjadi 0,979  dan  terdapat  tujuh  bank  yang  memiliki  nilai efisiensi  1,000  atau  100%,  yaitu  Bank  BCA  Syariah, Bank  Syariah  Mandiri,  Bank  Bukopin  Syariah,  Bank Syariah  Mega  Indonesia,  Bank  Jabar  dan  Banten Syariah,  Bank  Panin  Syariah,  dan  Bank  Victoria Syariah.  Sedangkan  nilai  efisiensi  terendah  dimiliki oleh Bank BCA (0,848), Bank BNI (0,871), dan Bank BRI (0,899).
Rata-rata nilai efisiensi Bank Umum Konvensional  meningkat  lagi  pada  tahun  2013 menjadi  0,949  dan  juga  terdapat  enam  bank  yang memiliki  nilai  efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu  Bank BCA  Syariah,  Bank  Bukopin  Syariah,  Bank  Syariah Mega Indonesia, Bank Jabar dan Banten Syariah, Bank Panin  Syariah,  dan  Bank  Victoria  Syariah.  Nilai efisiensi  terendah  dimiliki  oleh  Bank  BNI  (0,819). Sementara  pada  tahun  2014,  rata-rata  nilai  efisiensi
Bank  Umum  Syariah  mengalami  penurunan  menjadi 0,953,  dimana  hanya  terdapat  enam  bank  saja  yang memiliki  nilai  efisiensi  1,00  atau  100%,  yaitu  Bank Syariah Mandiri, Bank Bukopin Syariah, Bank Syariah Mega Indonesia, Bank Jabar dan Banten Syariah, Bank Panin Syariah, dan Bank Victoria Syariah.
Berdasarkan  Tabel  4.3  dan  4.4,  dapat disimpulkan bahwa Bank  Umum Syariah  yang  secara konsisten  bernilai  efisien  tiap  tahunnya,  yaitu  Bank Bukopin Syariah, Bank Syariah Mega Indonesia, Bank Panin Syariah, dan Bank Victoria Syariah baik dengan model CRS maupun VRS. Di sisi lain, Bank Mandiri Syariah secara konsisten bernilai efisien tiap tahunnya pada  model  VRS,  namun  tidak  pada  model  CRS. Sementara  Bank  Umum  Konvensional  yang  tidak efisien selama tahun 2011-2014 baik pada model CRS dan VRS dimiliki oleh Bank BRI Syariah.
Perbandingan  Nilai  Efisiensi  Bank  Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah Tabel 4.5
Tingkat Efisiensi Rata-Rata Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah, 2011-2014
(CRS dan VRS- Output Oriented ) Tahun Bank Umum Konvensional Bank Umum Syariah CRS VRS CRS VRS 2011 0,928  0,965  0,916  0,944 2012 0,894  0,924  0,941  0,958 2013 0,942  0,960  0,949  0,979 2014 0,921  0,958  0,895  0,953 Rata-Rata Efisiensi 0,921  0,952  0,925  0,959 Sumber: Data Diolah (2016)
Berdasarkan  hasil  perhitungan  efisiensi  pada Tabel  4.5  menunjukkan  bahwa  tingkat  efisiensi  rata- rata  Bank  Umum  Konvensional  terendah  dengan model CRS terjadi pada tahun 2012, yaitu dengan skor sebesar 0,894. Tingkat efisiensi rata-rata Bank Umum Konvensional  terendah  dengan  model  VRS  juga terjadi  pada  tahun  2012,  yaitu  dengan  skor  sebesar 0,924.  Sedangkan  tingkat  efisiensi  rata-rata  Bank Umum  Syariah  dengan  model  CRS  terendah  terjadi pada tahun 2014, yaitu dengan skor sebesar 0,895 dan tingkat  efisiensi  rata-rata  Bank  Umum  Syariah terendah dengan model VRS terjadi pada tahun 2011, yaitu dengan skor sebesar 0,944.
Tingkat  efisiensi  rata-rata  Bank  Umum Konvensional  tertinggi  dengan  model  CRS  terjadi pada tahun 2013, yaitu dengan skor sebesar 0,942 dan untuk  tingkat  efisiensi  rata-rata  Bank  Umum Konvensional  tertinggi  dengan  model  VRS  terjadi pada  tahun  2011,  yaitu  dengan  skor  sebesar  0,965. Sementara  tingkat  efisiensi  rata-rata  Bank  Umum Syariah  tertinggi  dengan  model  CRS  terjadi  pada tahun  2013  dengan  skor  sebesar  0,949  dan  untuk tingkat  rata-rata  efisiensi  Bank  Umum  Syariah tertinggi  dengan  model  VRS  juga  terjadi  pada  tahun 2013 dengan skor sebesar 0,979.
Pada Tabel 4.5 di atas juga dapat terlihat bahwa terdapat  perbedaan  tingkat  efisiensi  rata-rata  Bank Umum  Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah dengan  metode Data  Envelopment  Analysis periode 2011-2014. Rata-rata efisiensi Bank Umum
Konvensional dan Bank Umum Syariah dengan model VRS  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  rata-rata efisiensi Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah  dengan  model  CRS.  Sementara  berdasarkan nilai efisiensi rata-rata Bank Umum Konvensional dan Bank  Umum  Syariah  diketahui  bahwa  nilai  efisiensi rata-rata  Bank  Umum  Syariah  lebih  tinggi dibandingkan  dengan  nilai  efisiensi  rata-rata  Bank Umum  Konvensional  selama  periode  2011-2014  baik dengan model CRS maupun VRS. Nilai efisiensi rata- rata  Bank  Umum  Syariah  dengan  model  CRS  adalah sebesar 0,925 sedangkan nilai efisiensi rata-rata Bank Umum  Konvensional  dengan  model  CRS  sebesar 0,921.Nilai  efisiensi  rata-rata  Bank  Umum  Syariah dengan  model  VRS  adalah  sebesar  0,959  sedangkan nilai  efisiensi  rata-rata  Bank  Umum  Konvensional dengan  model  VRS  sebesar  0,952.Dengan  demikian, dapat  disimpulkan  bahwa  tingkat  efisiensi  Bank Umum Syariah lebih baik dibandingkan dengan Bank Umum Konvensional pada model CRS dan VRS.

## 5. Kesimpulan, Keterbatasan, dan Saran Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  analisis  data yang  telah  dibahas  sebelumnya,  maka  kesimpulan yang dapat diambil dari penelitian ini adalah:
1. Dari pengukuran efisiensi dengan model CRS dan VRS, 2 dari 9 Bank Umum Konvensional secara konsisten  mampu  mencapai  nilai frontier pada kedua  model,  yaitu  Bank  Bukopin  dan  Bank Panin,  dengan  model  VRS  ditemukan  lebih
banyak  Bank  Umum  Konvensional  yang  bernilai efisien  dibandingkan  dengan  model  CRS.  Rata- rata  kinerja  efisiensi  pada  Bank  Umum Konvensional  di  Indonesia  periode  2011-2014 relatif  lebih  tinggi  pada  model  VRS  daripada model  CRS  (CRS  <  VRS).  Sehingga  dapat disimpulkan bahwa penyebab kurangnya efisiensi pada  Bank  Umum  Konvensional  tersebut  lebih banyak disebabkan oleh faktor skala dibandingkan dengan faktor teknis, Artinya, Bank Umum Konvensional-Bank Umum Konvensional tersebut belum dibandingkan dengan model CRS. Rata-rata  kinerja  efisiensi  pada  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia  periode  2011-2014  relatif lebih  tinggi  pada  model  VRS  daripada  model CRS (CRS < VRS). Sehingga dapat disimpulkan bahwa  penyebab  kurangnya  efisiensi  pada  Bank Syariah  tersebut  lebih  banyak  disebabkan  oleh faktor  skala  dibandingkan  dengan  faktor  teknis, Artinya,  Bank  Umum  Syariah-Bank  Umum Syariah  tersebut  belum  beroperasi  pada  skala optimal dalam meningkatkan efisiensinya.
2. Hasil  perbandingan  nilai  efisiensi  antara  Bank Umum  Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah dalam  penelitian  ini  menyatakan  bahwa  nilai efisiensi  Bank  Umum  Syariah  lebih  baik dibandingkan dengan Bank Umum Konvensional.
Hal ini dapat ditunjukkan dengan lebih tingginya nilai rata-rata efisiensi Bank Umum Syariah baik dengan  model  CRS  maupun  VRS  dibandingkan dengan  Bank  Umum  Konvensional.  Selain  itu, jumlah  bank  yang  efisien  pada  Bank  Umum Syariah  dengan  model  CRS  dan  VRS  lebih banyak,  yaitu  berjumlah  4  bank.  Sementara jumlah  bank  yang  efisien  pada  Bank  Umum Konvensional dengan model CRS dan VRS hanya berjumlah 2 bank saja.

## 5.2 Keterbatasan
Adapun  keterbatasan  dalam  penelitian  ini adalah:
1) Penelitian  ini  hanya  menggunakan  sampel  Bank Umum  Konvensional  yang  memiliki  anak perusahaan  (bank  syariah),  sehingga  tidak menggambarkan  kondisi  efisien  Bank  Umum Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia secara keseluruhan.
2) Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  non- parametrik, sehingga diharapkan dapat
dikembangkan lagi dengan menggunakan pendekatan  parametrik,  seperti  SFA  ( Stochastic Frontier  Approach ),  DFA  ( Distribution  Frontier Approach ),  maupun  TFA  ( Thick  Frontier Approach ).

## Saran
Berdasarkan  hasil  analisis  pembahasan  serta beberapa kesimpulan dan keterbatasan pada penelitian ini,  adapun  saran-saran  yang  dapat  diberikan  agar mendapatkan hasil yang lebih baik, antara lain:

## Saran Praktis
Bagi Bank  Umum  Konvensional  maupun  Bank Umum Syariah di Indonesia, baik variabel input , yaitu jumlah  simpanan,  total  aset,  dan  biaya  tenaga  kerja, maupun  variabel output ,  yaitu  kredit/pembiayaan  dan pendapatan  operasional  yang  tidak  efisien  agar disesuaikan  dengan  target  untuk  mencapai  kondisi operasional  yang  lebih  efisien  sehingga  dapat memberikan  pelayanan  yang  lebih  baik  bagi masyarakat.

## Saran Akademis
Bagi  peneliti  selanjutnya  diharapkan  untuk menambah  rentang  waktu  yang  lebih  lama  sehingga dapat memberikan hasil penelitian yang lebih valid.

## Daftar Pustaka
Abidin,  Zaenal  &  Endri.  2009.  Kinerja  Efisiensi Teknis Bank Pembangunan Daerah: Pendekatan Data  Envelopment  Analysis  (DEA). Jurnal Akuntansi  Dan  Keuangan .  Vol.  11  (1):  21-29 (puslit2.petra.ac.id).
Ardiyos.  2010. Kamus  Besar  Akuntansi .  Cetakan Kelima. Jakarta: Cipta Harta Prima
Atmawardhana,  Angga.  2006. Analisis  Efisiensi  Bank Umum  Syariah  dan  Bank  Konvensional  yang Memiliki  Usaha  Syariah  di  Indonesia  Setelah Pemberlakuan  Undang-Undang  No.10  Tahun 1998  tentang  Perbankan  (Pendekatan  Data Envelopment Analysis). Skripsi
Dipublikasikan.Yogyakarta:  Fakultas  Ekonomi Universitas Islam Indonesia.
Booklet  Perbankan  Indonesia.  2011.  Jakarta:  Bank Indonesia.
 ISSN: 1978-1520
Farrel,  M.J.  1957.  The  Measurement  of  Productive Efficiency .Journal  of  the  Royal  Statistical Society .Series A (General). Vol.120. No.3 : 253-
290.
Hadad,  Muliaman  D.,  Wimboh  S.,  Eugenia  M.,  & Daniel  I.  2003.  Analisis  Efisiensi  Industri Perbankan Indonesia: Penggunaan Metode Non- Parametrik Data Envelopment Analysis (DEA).
Bank  Indonesia  Research  Paper:1-29 .  Jakarta:
Bank Indonesia.
Machmud,  Amir  &  Rukmana.  2010. Bank  Syariah: Teori,  Kebijakan,  dan  Studi  Empiris  di Indonesia . Jakarta: Erlangga.
Mansyur,  Fakhruddin.  2012. Analisis  Perbandingan Efisiensi Bank Umum Syariah dan Bank Umum Konvensional  di  Indonesia  Menggunakan
Metode  Stochastic  Frontier  Approach  (SFA) . UIN Sunan Kalijaga. Muharam, Harjum & Rizki Pusvitasari. 2007. Analisis Perbandingan  Efisiensi  Bank  Syariah  di
Indonesia  dengan  Metode  Data  Envelopment Analysis. Jurnal  Fakultas  Ekonomi  Universitas
Diponegoro Semarang .Vol. 11 (3).
Niswati,  Za’imatun.  2014.  Analisis  Efisiensi  Kinerja
Menggunakan  Model  Data  Envelopment Analysis  (DEA)  Pada  PT  XYZ. Faktor  Exacta.
Vol.7 ( 2). Republik  Indonesia. Undang-Undang  No.  10  Tahun 1998 tentang perubahan Undang-Undang No. 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan .
Republik  Indonesia. Undang-Undang  No.  21  Tahun
2008 Tentang Perbankan Syariah.
Permono,  Iswardono  S.  &  Darmawan.  2000.  Analisis efisiensi  Industri  di  Indonesia  (Studi  Kasus Bank-Bank  Devisa  di  Indonesia  Tahun  1991- 1996). Jurnal  Ekonomi  dan  Bisnis  Indonesia . Vol.  15  (1):  1-13.  Yogyakarta:  Universitas Gajah Mada. (i.lib.ugm.ac.id).
Susilowati,  Indah  &  Daman  Huri,  Mumu.  2004. Pengukuran Efisiensi Relatif Emiten Perbankan
Dengan  Metode  Data  Envelopment  Analysis (DEA) (Studi Kasus: Bank-bank yang Terdaftar di  Bursa  Efek  Jakarta  Tahun  2002). Jurnal Dinamika Pembangunan . Vol. 1 (2): 95-110.
Sutawijaya, A. & E.P. Lestari. 2009. Efisiensi Teknik Perbankan  Indonesia  Pasca  Krisis  Ekonomi: Sebuah  Studi  Empiris  Penerapan  Model  DEA.
Jurnal Ekonomi Pembangunan . Vol. 10 (1): 49- 67.
Wulandari, Retno. 2010. Efisiensi Relatif Operasional Puskesmas-Puskesmas di Kota Semarang Tahun 2009, Tesis MPKP FE UI.
Yulianto, Armenzano. 2005. Analisis Tingkat Efisiensi Pada  Industri  Tekstil  dan  Produksi  Tekstil  di Indonesia Kuun Waktu 1999-2001. TesisDipublikasikan. Universitas Indonesia.