## PENGARUH SKEPTISISME PROFESIONAL, ETIKA PROFESI, DAN RISIKO AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT
(Survei pada Kantor Akuntan Publik Di Kota Palembang)
Nova Yulanda a, *, Yuhanis Ladewi b , Fadhil Yamaly c a,b,c Universitas Muhammadiyah Palembang, Indonesia *novayulanda129@yahoo.com , yuhanisladewi@ymail.com , fadilpg@gmail.com
Diterima : September 2021. Disetujui : November 2021. Dipublikasi : November 2021

## ABSTRACT
This  study  aimed  to  determine  and  analyze  the  effect  of  professional  skepticism,  professional ethics, and audit risk on audit quality. The data used are primary and secondary. The population used in this  study  were 10 Public Accounting Firms in Palembang City. The sample in this study were 60 auditors  who  worked in the Public  Accounting Firm  in Palembang City. Data collection methods used in this study was questionnaires and interviews. Data analysis techniques used in this study are descriptive statistics and inferential statistics. Inferential statistical analysis consisted of classical  assumption  test,  multiple  linear  regression  analysis,  coefficient  of  determination,  and  t- test  assisted  by  Statistical  Program  for  Special  Science  (SPSS). The  results  showed  that  partially professional  skepticism  had  no  significant  effect  on  audit  quality,  while  professional  ethics  and audit risk partially had a significant impact on audit quality.
Keywords: Professional Skepticism, Professional Ethics, Audit Risk, Audit Quality

## ABSTRAK
Tujuan dalam  penelitian ini adalah  untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh skeptisisme profesional, etika profesi dan risiko audit terhadap kualitas audit. Data  yang digunakan  yaitu data primer  dan  sekunder.  Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  10  Kantor  Akuntan Publik  di  Kota  Palembang.  Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  auditor  yang  bekerja  di  Kantor Akuntan  Publik  di  Kota  Palembang  sejumlah  60  auditor.  Metode  pengumpulan  data  yang digunakan dalam penelitian ini adalah kuesioner dan wawancara. Variabel yang digunakan adalah skeptisisme  profesional,  etika  profesi,  risiko  audit  dan  kualitas  audit.  Teknik  analisis  data  yang digunakan dalam penelitian ini adalah statistik deskriptif dan statistik inferensial. Analisis statistik inferensial terdiri dari uji asumsi klasik, analisis regresi linier berganda, koefisien determinasi dan uji  t  dibantu  oleh Statistical  Program  For  Special  Science (SPSS).  Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa secara parsial skeptisisme profesional tidak berpengaruh secara signifikan terhadap kualitas audit,  sedangkan  etika  profesi  dan  risiko  audit  secara  parsial  berpengaruh  signifikan  terhadap kualitas audit.
Volume 16, Nomor 2, November 2021 163 – 170 http://jurnal.unsil.ac.id/index.php/jak ISSN: 1907-9958 (Print)  2385-9246 (Online)
Nova Y., Yuhanis L., Fadhil Yamaly./ Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 163 – 170
Kata Kunci: Skeptisisme Profesional, Etika Profesi, Risiko Audit, Kualitas Audit.

## PENDAHULUAN
Jasa  audit  yang  disediakan  bagi pemakai  informasi  telah  dikenal  oleh masyarakat sebagai profesi akuntan publik. Perusahaan  membutuhkan  jasa  akuntan untuk mengaudit laporan keuangan sehingga  pihak  eksternal  dapat  yakin bahwa  laporan  keuangan  yang  diberikan oleh  manajemen  perusahaan  mengandung informasi yang dapat dipercaya. Jasa audit ini  mencakup  pemerolehan  dan  penilaian bukti  yang  mendasari  laporan  keuangan suatu  entitas  atau  perusahaan  yang  berisi asersi-asersi  yang  dibuat  oleh  manajemen entitas  atau  perusahaan,  akuntan  publik yang  memberikan  jasa  audit  disebut dengan  istilah  auditor  (Mulyadi,  2014:  2- 5). Saat  memberikan  jasa  audit,  auditor memberikan  keyakinan  positif (positive assurance) atas  asersi-asersi  yang  dibuat oleh  manajemen  dalam  laporan  keuangan. Keyakinan (assurance) menunjukkan tingkat  kepastian  yang  dicapai  dan  yang ingin  disampaikan  oleh  auditor  bahwa simpulannya yang dinyatakan dalam laporannya  itu  adalah  benar  (Mulyadi, 2014:6).
Berdasarkan Standar
Profesional
Akuntan  Publik  (SPAP)  (2016:14)  audit yang dilaksanakan auditor dikatakan berkualitas,  jika  memenuhi  ketentuan  atau standar pengauditan. Standar audit meliputi  kualitas  professional,  auditor independen, pertimbangan yang digunakan dalam  melakukan  audit  dan  penyusunan laporan audit.
Kesadaran mengenai pentingnya laporan  keuangan  bagi  para  pemangku kepentingan  masih  dirasa  kurang.  Hal  ini terbukti dengan munculnya beberapa kasus pada  tiga  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP) terkena  kasus  terkait  laporan  keuangan, dua  diantaranya  telah  terbukti  melanggar ketentuan  yang  berlaku.  Ternyata  ketiga Kantor  Akuntan  Publik  yang  dimaksud yaitu KAP Purwanto, Sungkoro, dan Surja
(Member  dari  Ernst  and  Young  Global Limited/EY)  yang  terbukti  melanggar Undang-Undang  Pasar  Modal  dan  kode etik  profesi  akuntan  publik  dalam  kasus penggelembungan pendapatan laporan keuangan  PT  Hanson  International  Tbk periode  2016.  Sanksi  yang  diberikan  pada Sherly  Jakom  dari  KAP  Purwanto, Sungkoro,  dan  Surja  di  mana  Surat  Tanda Terdaftar  (STTD)  yang  bersangkutan dibekukan  selama  1  tahun.  (Chandra  Gian Asmara, 2019).
Menurut (Abdul 2020:81,  Karla 2014: 14, Winwin 2017: 113,  Mathius 2015: 75) Kualitas  audit (audit  quality) adalah probabilitas seorang auditor dalam melakukan dan menemukan suatu kekeliruan  atau  penyelewengan  yang terjadi  di  dalam  sistem  akuntansi  klien. Audit  yang  berkualitas  akan  mampu mengurangi  ketidakpastian  yang  terkait dengan  laporan  keuangan  yang  diberikan oleh  pihak  manajemen.  Kualitas  audit dapat  dipengaruhi  oleh  beberapa  faktor antara  lain  yaitu:  Skeptisisme  Profesional. Berdasarkan  beberapa  pendapat  menurut (Raymond  2016:15,  Tuanakotta  2013:321,
Rahmat 2020:103, IFAC 2009)
Skeptisisme  Profesional  merupakan  sikap yang  mencakup  pikiran  kritis  yang  selalu mempertanyakan  dan  penilaian  kritis terhadap  bukti  audit.  Adapun  terdapat pengukuran  yang  ada  dalam  skeptisisme profesional menurut dari beberapa referensi  (Fullerton  dan  Durtschi  2003:17, Hurt  2010:152,  Tuanakotta  2013:321) yaitu :
1. Pola  pikir  yang  selalu  bertanya- tanya (questioning mind)
2. Penundaan pengambilan keputusan (suspension of judgment)
3. Mencari  pengetahuan (search  for
knowledge) 4. Kemampuan Pemahaman Interpersonal (International Understanding) 5. Percaya diri (self confidence)
Nova Y., Yuhanis L., Fadhil Yamaly./ Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 163 – 170
6. Determinasi diri (self determination)
Faktor  lainnya  yang  mempengaruhi kualitas  audit  adalah  Etika  Profesi. Menurut  (Soemarso  S.R.  2018:  12,  Ayse dan  Nevber  2018:  98,  Sezer  2019:  83, Mulyadi  2014:  50)  Etika  Profesi  adalah pedoman  bagi  para  anggotanya  untuk mengatur  perilaku  dalam  menjalankan tugasnya  secara  bertanggung  jawab  dan objektif sesuai dengan ketetapan kode etik profesinya.  Adapun  terdapat  pengukuran yang  ada  dalam  variabel  etika  profesi menurut  dari  beberapa  referensi  (Mulyadi 2014:54,  Sukrisno  2012:  43,  Abdul  Halim 2003: 15) yaitu:
1. Tanggung Jawab Profesi
2. Kepentingan Umum (Publik)
3. Integritas
4. Kompetensi dan Kehati-hatian
5. Objektivitas
6. Kerahasiaan
7. Perilaku Profesional
8. Standar Teknis
Kualitas  audit  juga  dipengaruhi  oleh Risiko  Audit. Menurut  (James  dan Tommie  2007:  12,  William  C.  Boynton
2003: 202, Hery 2019: 180, Raymond et al
2016:  15,  dan  Mulyadi  2014:  165)  dapat disimpulkan bahwa Risiko Audit
merupakan  risiko  bahwa  tanpa  disadari auditor tidak memodifikasi laporan keuangan  yang  mengandung  salah  saji material. Berdasarkan dari beberapa referensi  yaitu  menurut  (Messier  2014: 102, Mulyadi 2014: 167) terdapat beberapa pengukuran dari variabel Risiko Audit:
1. Risiko Bawaan
2. Risiko Pengendalian
3. Risiko Deteksi
Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh  Ni  Luh  Arlia  Sugiarmini  dan  Luh Kade  Datrin  (2017)  hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  terdapat  pengaruh skeptisisme profesional berpengaruh positif  terhadap  kualitas  audit.  Etika auditor  berpengaruh  positif  dan  tidak
signifikan  terhadap  kualitas  audit  pada auditor.  Independensi  auditor  berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap  kualitas audit  pada  auditor.  Kompetensi  auditor berpengaruh positif dan signifikan terhadap  kualitas  audit  pada  auditor. Sedangkan Role stress auditor berpengaruh negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap kualitas  audit . Penelitian  sebelumnya  juga dilakukan oleh Putu Setia Ariningsih dan I Made  Mertha  (2017)  menunjukkan  bahwa tekanan  anggaran  waktu,  risiko  audit berpengaruh  negatif  dan  signifikan  pada kualitas  audit.  Perbedaan  penelitian  ini dengan penelitian sebelumnya yakni berupa  hasil  penelitian  yang  berbeda-beda atau  tidak  konsisten.  Sehingga  peneliti tertarik  untuk  menguji  kembali  untuk mengetahui  (1)  Bagaimana  pengaruh skeptisisme  professional  terhadap  kualitas audit?  (2)  Bagaimana  pengaruh  etika profesi  terhadap  kualitas  audit?  (3) Bagaimana  pengaruh  risiko  audit  terhadap kualitas  audit.  Adapun  yang  menjadi tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk mengetahui  dan  menganalisis  pengaruh skeptisisme  profesional,  etika  profesi  dan risiko audit terhadap kualitas audit.

## METODE PENELITIAN
Jenis penelitian yang digunakan penulis  dalam  penelitian  ini  adalah penelitian deskriptif dan asosiatif. Penelitian deskriptif adalah untuk mengetahui  keberadaan  variabel  mandiri skeptisisme  profesional,  etika  profesi, risiko  audit  dan  kualitas  audit.  Penelitian asosiatif  adalah  penelitian  yang  bertujuan untuk mengetahui hubungan antara variabel  skeptisisme  profesional,  etika profesi,  dan  risiko  audit  terhadap  kualitas audit. Populasi yang akan digunakan dalam penelitian  ini  yaitu  10  Kantor  Akuntan Publik  yang  terdapat  di  Kota  Palembang dengan  60  orang  auditor.  Metode  sampel yang  akan  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah sampel jenuh. Sampel jenuh adalah metode  penarikan  sampel  bila  semua anggota populasi dijadikan sebagai sampel
(Sugiyono,  2019:68).  Responden  dalam penelitian  ini  adalah  auditor  yang  bekerja di  Kantor  Akuntan  Publik  yang  ada  di Kota Palembang sejumlah 60 auditor. Data yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah data primer dan data sekunder. Data primer diperoleh dari hasil wawancara dan kuesioner. Sedangkan data sekunder diperoleh  dari  fenomena-fenomena  yang dikutip  dari  surat  kabar  online  (berita), jurnal,  artikel  dan  penelitian-penelitian lainnya.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil Statistik Deskriptif

## Tabel 1. Hasil Statistik Deskriptif
N Min Max Mean Std. Deviation Skeptisisme Profesional 45 55 79 68,56 6,059 Etika Profesi 45 69 99 88,47 7,962 Risiko Audit 45 34 45 38,76 2,909 Kualitas Audit 45 36 45 39,98 2,896 Valid N 45
Sumber: Pengolahan Data, 2021
Berdasarkan  Tabel  1  Hasil  Statistik Deskriptif variabel skeptisisme profesional (X1)  termasuk  kedalam  kriteria  sangat tinggi dengan nilai rata-rata ( mean ) sebesar 68,56. Variabel etika profesi (X2)
termasuk  kedalam  kriteria  sangat  tinggi dengan  nilai  rata-rata    ( mean )  sebesar 88,47. Variabel risiko audit (X3) termasuk kedalam kriteria sangat tinggi dengan nilai rata-rata  ( mean )  sebesar  38,76.  Dan variabel  kualitas  audit  (Y)  termasuk kedalam kriteria sangat tinggi dengan nilai rata-rata ( mean ) sebesar 39,98.

## Uji Asumsi Klasik
Sebelum  melakukan  analisis  data, maka  data  diuji  sesuai  asumsi  klasik  yang bertujuan  untuk  mendapat  regresi  yang baik  yang  terbebas  dari  normalitas, multikolinearitas  dan  heterokedastisitas. Cara  yang  digunakan  untuk  menguji
penyimpangan asumsi klasik adalah sebagai berikut:
Tabel 2. Hasil Uji Normalitas
Sumber: Pengolahan Data, 2021
Berdasarkan hasil uji normalitas diatas dapat  diketahui  nilai  signifikan  0,200  > 0,05,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  nilai residual berdistribusi normal dan penelitian ini  dapat  dilanjutkan  karena  memenuhi asumsi normalitas.
Tabel 3. Hasil Uji Multikolinearitas
Model Sig. Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) .000 Skeptisisme Profesional .965 .197  5.071 Etika Profesi  .000 .212  4.718 Risiko Audit  .000 .822  1.217
Sumber: Pengolahan Data, 2021
Uji  multikolinearitas  ini  bertujuan untuk  menguji  apakah  didalam  persamaan regresi  ditemukan  adanya  korelasi  antar variabel bebas. Pengujian multikolinearitas ini  dilakukan  dengan  melihat  besarnya nilai tolerance dan Variance  Inflation Factor  (VIF) ,  diketahui  nilai tolerance > 0,1  dari  nilai  VIF  <  10  maka  dapat disimpulkan  tidak  terjadi  multikolinearitas pada model regresi. Hasil uji
Nova Y., Yuhanis L., Fadhil Yamaly./ Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 163 – 170
multikolinieritas  terlihat  dalam  Tabel  3 yang  menunjukkan bahwa tidak terjadinya persoalan  multikolinearitas  antar  variabel bebas dalam penelitian ini nilai tolerance > 0,1 dan nilai VIF < 10.
Gambar 1. Hasil Uji Heterokedastisitas
Sumber: Pengolahan Data, 2021
Berdasarkan  gambar  diatas,  dapat dilihat bahwa antara nilai variabel dependen  dengan  residualnya  diperoleh hasil tidak adanya pola yang jelas dan titik- titik  menyebar  diatas  dan  dibawah  angka nol  pada  sumbu  Y,  sehingga  dapat disimpulkan tidak terjadi heterokedastisitas.

## Uji Regresi Linear Berganda
Tabel 4. Uji Regresi Linear Berganda
Model Unstandardized Coefficients Standar dized
Coeffic ients t Sig. B
Std. Error Beta 1  (Const ant) 26.696 3.740 7.138 .000 Skeptis isme Profesi onal .004 .092 .009 .045 .965 Etika profesi .318 .067 .875 4.715 .000
Risiko Audit .391 .094 .392 4.165 .000
Sumber: Pengolahan Data, 2021
Dari hasil regresi linear berganda yang diteliti pada variabel Skeptisisme
Profesional  (X1),  Etika  Profesi  (X2),  dan Risiko Audit (X3) terhadap Kualitas Audit (Y)  dapat  digambarkan  dengan  persamaan regresi berganda sebagai berikut:
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + b 3 X 3 + e Y = 26.696 + 0,004X 1 + 0,318X 2 +
0,391X 3 + e
Konstanta  memiliki  nilai  sebesar  26.696 yang  artinya  apabila  variabel  skeptisisme profesional  (X1),  etika  profesi  (X2),  dan risiko  audit  X3)  nilainya  adalah  0  maka kualitas  audit  (Y)  pada  Kantor  Akuntan Publik  di  Kota  Palembang  akan  bernilai positif sebesar 26.696.
Nilai  regresi  Skeptisisme  Profesional (X1)  sebesar  0,004  (positif),  artinya apabila  skeptisisme  profesional  meningkat 1,  maka  akan  meningkatkan  kualitas  audit pada  Kantor  Akuntan  Publik  di  Kota Palembang  sebesar  0,004.  Nilai  regresi Etika  Profesi  (X2)  sebesar  0,318  (positif), artinya  apabila  etika  profesi  meningkat  1, maka  akan  meningkatkan  kualitas  audit pada  Kantor  Akuntan  Publik  di  Kota Palembang  sebesar  0,  318. Nilai  regresi Risiko  Audit  (X3)  sebesar  0,391  (positif), artinya  apabila  risiko  audit  meningkat  1, maka  akan  meningkatkan  kualitas  audit pada  Kantor  Akuntan  Publik  di  Kota Palembang sebesar 0,391.
Tabel 5. Uji Koefisien Determinasi
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate X1 ,584 a ,340 ,325 2,240 X2 ,751 a ,564 ,554 1,822 X3 ,245 a ,060 ,038 2,675 Sumber: Pengolahan Data, 2021
Berdasarkan  Tabel  diatas  diperoleh Adjusted  R  Square X1  sebesar  0,340  atau
34,0  %.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa hubungan variabel bebas yaitu skeptisisme profesional  (X1)  terhadap  kualitas  audit (Y)  sebesar  0,340  atau  34,0  %  dan selebihnya  dipengaruhi  oleh  variabel lainnya.  Hubungan  variabel  bebas  yaitu etika  profesi  (X2)  terhadap  kualitas  audit (Y)  sebesar  0,564  atau  56,4%  dan selebihnya  dipengaruhi  oleh  variabel lainnya.  Dan  hubungan  variabel  bebas yaitu  risiko  audit  (X3)  terhadap  kualitas audit  (Y)  sebesar  0,060  atau  6%  dan selebihnya  dipengaruhi  oleh  variabel lainnya.
Tabel 6. Uji T Model Unstandardized Coefficients Standar dized
Coeffic ients
t Sig. B
Std. Error Beta 1  (Const ant) 26.696 3.740 7.138 .000 Skeptis isme Profesi onal .004 .092 .009 .045 .965 Etika profesi .318 .067 .875 4.715 .000 Risiko Audit .391 .094 .392 4.165 .000 Sumber: Pengolahan Data, 2021
Uji  hipotesis  ini  digunakan  untuk mengetahui  pengaruh  secara  signifikan antara variabel independen terhadap variabel  dependen.  Hasil  uji  pada  tabel diatas menunjukkan bahwa variabel skeptisisme  profesional  dimana  t hitung < t tabel yaitu  0,045  <  2,019  dengan  nilai signifikan  lebih  besar  daripada  tingkat signifikan  yang  telah  ditentukan  yaitu 0,965  >  0,05,  maka  hipotesis  H o1 diterima dan H a1 ditolak sehingga dapat disimpulkan  bahwa  variabel  skeptisisme
profesional tidak dapat berpengaruh terhadap kualitas audit.
Variabel  etika  profesi  dimana  t hitung > t tabel yaitu  4,715  >  2,019  dengan  nilai signifikan  lebih  kecil  daripada  tingkat signifikan  yang  telah  ditentukan  yaitu 0,000  <  0,05  maka  hipotesis  H o2 ditolak dan H a2 diterima, sehingga dapat disimpulkan bahwa etika profesi berpengaruh dan signifikan terhadap kualitas audit.
Variabel  risiko  audit  dimana  t hitung > t tabel yaitu  4,165  >  2,019  dengan  nilai signifikan yang lebih kecil daripada tingkat signifikan  yang  telah  ditentukan  yaitu 0,000  <  0,05.  Maka  hipotesis  H o2 ditolak dan H a2 diterima, sehingga dapat disimpulkan bahwa risiko audit berpengaruh dan signifikan terhadap kualitas audit.

## SIMPULAN
Berdasarkan  pada data  yang diperoleh maupun hasil analisis yang telah dilakukan, maka dapat diambil kesimpulan mengenai pengaruh skeptisisme profesional,  etika  profesi  dan  risiko  audit terhadap  kualitas  audit  yaitu  sebagai berikut:  1.  Skeptisisme  Profesional  tidak berpengaruh  secara  signifikan  terhadap kualitas  audit.  Hal  ini  dikarenakan  masih kurangnya kelengkapan data. Kelengkapan data  yang  diberikan  oleh  klien  juga  akan mempengaruhi  proses  pemeriksaan  audit yang  dilakukan  oleh  auditor.  2.  Etika Profesi berpengaruh dan signifikan terhadap kualitas audit. Hal ini menunjukkan bahwa auditor yang menjunjung etika profesinya dalam melaksanakan proses auditnya akan bertanggung  jawab  penuh  atas  hasil laporan audit sehingga dapat meningkatkan kualitas audit. 3. Risiko Audit berpengaruh terhadap kualitas audit. Hal ini menunjukkan  bahwa  semakin  tinggi  risiko audit  yang  dihadapi  oleh  seorang  auditor, maka  kualitas  audit  yang  dihasilkan  akan semakin  rendah.  Ini  disebabkan  dengan tingkat  risiko  audit  yang  tinggi  akan
Nova Y., Yuhanis L., Fadhil Yamaly./ Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 163 – 170
mengakibatkan  auditor  menghadapi  tugas yang semakin kompleks.
Saran  Berdasarkan  kesimpulan  dari hasil  penelitian,  maka  terdapat  beberapa saran yang dapat menjadi bahan pertimbangan  untuk  penelitian  sejenisnya berikutnya: 1. Bagi Kantor Akuntan Publik di  Kota  Palembang  agar  selalu  dapat meningkatkan sikap skeptisisme professional,  mematuhi  dan  menjalankan kode etik yang berlaku dan menjadikannya suatu  pedoman  bagi  profesinya,  serta mampu  menganalisis  atau  menilai  risiko audit  yang  ada  agar  laporan  keuangan terbebas  dari  salah  saji.  2.  Bagi  Peneliti Selanjutnya  diharapkan  dapat  meneliti dengan  variabel-variabel  lainnya  diluar variabel  ini  agar  memperoleh  hasil  yang lebih  bervariatif,  memperluas  wawasan dan  pengetahuan  tentang  variabel  yang dapat mempengaruhi kualitas audit sehingga  dapat  memperoleh  hasil  yang lebih baik lagi.

## REFERENSI
Abdulloh, W. d. (2017). Kualitas Pelaporan Keuangan: Kajian Teoretis Dan Empiris (Edisi
Pertama). Jakarta: Kencana.
Agoes,  S.  (2012). Auditing:  Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan Oleh Akuntan  Publik  Buku  1  Edisi  5. Jakarta: Salemba Empat.
Bougie,  U.  S.  (2017). Metode  Penelitian untuk  Bisnis  Edisi  6  Buku  2.
Jakarta: Salemba Empat.
Boynton,  W.  C.  (  2003). Modern Auditing Edisi 7 Jilid 1. Jakarta: Erlangga.
Bozku, S. (2019). Ethics and Sustainability
in Accounting and Finance, Volume I.
Turkey: Trakya
University.
Chandra, Gian Asmara. 2019. Banyak KAP Kena Sanksi, Ada Masalah Standar
Akuntansi . cnbcIndonesia.
https://www.cnbcindonesia.com/ma rket/20190812102534-17-
91271/banyak-kap-kena-sanksi- ada-masalah-standar-akuntansi
Datrin,  N.  L.  (2017).  Pengaruh  Skeptisme Profesional,
Independensi,
Kompetensi, Etika, Dan Role Stress auditor  Terhadap  Kualitas  Audit Pada  Kantor  Bpk  Ri  Perwakilan Provinsi Bali. Jurnal KRISNA, 9 .
Durtschi,  F.  d.  (2004). The  Effect  Of Professional  Skepticism  On  The Fraud  Detection  Skills  Of  Internal Auditors. Utah  State  University School  of  Accountancy:  Working Paper.
Halim,  A.  (2015). Auditing  (Dasar-dasar Laporan  Keuangan  jilid  1)  edisi  5. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
Hery.  (2019). Auditing  (Dasar-dasar Pemeriksaan  Akuntansi). Jakarta: Grasindo.
Hurt,  R.  K.  (2010).  Development  of  a Scale  to  Measure  Professional Skepticism.  Auditing. A  Journal  of Practice & Theory, 29 , 149–171.
IFAC.  2009. International  Standard  On Auditing 200 Overall Objectives Of The  Independent  Auditor  And  The Conduct Of An Audit In Accordance With International
Standards  On  Auditing .  ISA  No. 200.13.l.
Indrianto,  N.  d.  (2018). Metodologi Penelitian Bisnis. Yogyakarta:
And.
Johnson,  R.  N.  (2016). Auditing:  A Practical  Approach  with  Data Analytics. United States: Wiley.
Johnstone, K. M. (2014). Auditing:A Risk- Based  Approach  to  Conducting  a Quality Audit, Tenth  Edition. United Kingdom: Cengage Learning. M.  Itqon  Syauqi.  2020. BPK  Nyatakan 'Disclaimer' Atas Laporan
Keuangan  Pemkab  Jember  Tahun
Nova Y., Yuhanis L., Fadhil Yamaly./ Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 163 – 170
2019 . Surya.co.id. https://surabaya.tribunnews.com/20
20/06/30/bpk-nyatakan-disclaimer- atas-laporan-keuangan-pemkab- jember-tahun-2019
Mertha, P. S. (2017). Pengaruh Independensi,  Tekanan  Anggaran Waktu,  Risiko  Audit,  Dan  Gender Pada  Kualitas  Audit. E-Jurnal
Akuntansi  Universitas  Udayana,
18 , 1545-1574.
Messier. (2014). Jasa Audit dan Assurance
Buku  1  Edisi  8. Jakarta:  Salemba Empat.
Mulyadi. (2014). Auditing. Jakarta: Salemba Empat.
Nasser,  A.  (2020). Audit  Bank  Syariah edisi pertama. Jakarta: Kencana.
Nevber,  A.  d.  (2018). Regulations  and Application  of  Ethics  in  Business Practice. Turkey: Trakya University Balkan Yerleskesi.
Nyoman, D. d. (2018). Pengaruh Objektivitas,  Kompleksitas  Tugas,
Risiko  Audit  Dan  Profesional Terhadap  Kualitas  Audit. Jurnal
Akuntansi Akunesa, 6 , 1-16.
R.,  S.  S.  (2018). Etika  Dalam  Bisnis  & Profesi  Akuntan  Dan  Tata  Kelola
Perusahaan. Jakarta: Salemba Empat.
Ratna, R. d. (2020). Pemeriksaan Akuntansi  1  (Auditing). Jakarta:
Kencana.
Siregar,  S.  (2017). Metode  Penelitian Kuantitatif Dilengkapi dengan
Perbandingan Perhitungan Manual
& SPSS. Jakarta: Kencana.
Sugiyono.  (2019). Metode  Pendidikan Pendekatan  Kuantitatif,  Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Tandiontong,  M.  (2015). Kualitas  Audit dan Pengukurannya. Bandung:
Alfabeta.
Tommie, J. d. (2007). Information Technologi Auditing And Assurance(Audit Teknologi Informasi  dan  Asuransi). Jakarta:
Salemba Empat.
Tuanakotta,  T.  M.  (2013). Auditing Berbasis ISA (International
Standards  on  Auditing). Jakarta:
Salemba Empat.