ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
Volume 6 Nomor 2, Desember 2022

## DOI: https://doi.org/10.37726/ee.v6i2.440
Analisis Rasio Profitabilitas Dalam Mengukur Kinerja Keuangan Pada Bank Syariah Mandiri (Penelitian Tentang Return On Asset , Return on Equity , Gross profit margin dan Net Profit Margin pada Tahun 2015–2019)
Jalaludin 1 , Diana Novita 2 , Moch. Cayho Sucipto 3 1,2,3 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Syariah Indonesia Purwakarta Jln. Veteran No 150-152 Ciseureuh Purwakarta 41118 Jawa Barat Indonesia
1 jalaludinstiesip@gmail.com
2 novitadiana973@gmail.com
3 cahyosucipto@sties-purwakarta.ac.id

## ABSTRAK
Kinerja keuangan merupakan suatu gambaran mengenai kondisi keuangan suatu perusahaan pada  periode  tertentu  yang  dianalisis  dengan  alat-  alat  analisis  keuangan.  Dalam  menilai kinerja  keuangan  perusahaan,  biasanya  ukuran  yang  digunakan  adalah  rasio.  Penelitian  ini dilatarbelakangi oleh hasil dari data laba Bank Syariah Mandiri yang mengalami penurunan di tahun 2016, sedangkan aset dan pendapatan operasional sejak tahun 2015 hingga 2019 bank mengalami kenaikan yang cukup signifikan, oleh karena itu penulis mencoba untuk mengukur kinerja keuangan di bank syariah mandiri selama 5 tahun. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui dan menganalisis bagaimana kinerja keuangan pada Bank Syariah Mandiri selama tahun  2017-2019.  Peneliti  menganalisis  kinerja  keuangan  Bank  Syariah  mandiri  dengan menggunakan rasio profitabilitas berdasarkan Return On Asset , Return on Equity, Gross Profit Margin , dan Net Profit Margin, setelah dilakukan analisis maka akan terlihat kondisi kinerja keuangan Bank Syariah. Penelitian ini menggunakan metode pendekatan deskriptif kuantitatif dengan  menggunakan  pengukuran  rasio  profitabilitas.  Data  yang  diteliti  berupa  laporan keuangan Bank Syariah Mandiri dari tahun 2015 sampai dengan tahun 2019. Berdasarkan hasil analisis diperoleh kesimpulan bahwa kinerja keuangan Bank Syariah Mandiri selama 5 tahun dari  tahun  2015-2019  berdasarkan  ROA  dinilai  kurang  sehat,  hal  ini  berdasarkan  hasil perhitungan rata- rata ROA selama 5 tahun yaitu 0,79%, berada dibawah standar ROA yaitu sebesar 1,25%. Kinerja keuangan Bank Syariah Mandiri selama 5 tahun dari tahun 2015-2019
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
berdasarkan ROE dinilai kurang sehat, hal ini berdasarkan hasil perhitungan rata- rata ROE selama  5  tahun  yaitu  8,88%,  berada  dibawah  standar  ROE  yaitu  sebesar  12,5%.  Kinerja keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  selama  5  tahun  dari  tahun  2015-  2019  berdasarkan  GPM dinilai kurang sehat, hal ini berdasarkan hasil perhitungan rata- rata GPM selama 5 tahun yaitu 8,35%,  berada  dibawah  standar  GPM  yaitu  sebesar  10%.  Kinerja  keuangan  Bank  Syariah Mandiri  selama  5  tahun  dari  tahun  2015-  2019  berdasarkan  NPM  dinilai  sehat,  hal  ini berdasarkan hasil perhitungan rata- rata NPM selama 5 tahun yaitu 7,54%, berada pada posisi diatas standar NPM yaitu sebesar 5%.
Kata kunci — Bank, Kinerja Keuangan, ROA, ROE,GPM, NPM

## ABSTRACT
Financial  performance  is  a  description  of  the  financial  condition  of  a  company  in  a  certain period  which  is  analyzed  with  financial  analysis  tools.  In  assessing  the  company's  financial performance, usually the measure used is the ratio. This research is motivated by the results of the profit data of Bank Syariah Mandiri which decreased in 2016, while assets and operating income from 2015 to 2019 the bank experienced a significant increase, therefore the authors tried to measure the financial performance of independent Islamic banks for 5 years. year. The purpose  of  this  study  was  to  find  out  and  analyze  how  the  financial  performance  of  Bank Syariah  Mandiri  during  2017-2019.  The  researcher  analyzes  the  financial  performance  of independent  Islamic  banks  using  profitability  ratios  based  on Return  On  Asset s, Return  on Equity , Gross Profit Margin, and Net Profit Margin , after the analysis will show the condition of  the  Islamic  Bank's  financial  performance.  This  study  uses  a  quantitative  descriptive approach by using the measurement of profitability ratios. The data studied are in the form of financial statements of Bank Syariah Mandiri from 2015 to 2019. Based on the results of the analysis, it is concluded that the financial performance of Bank Syariah Mandiri for 5 years from  2015-2019  based  on  ROA  is  considered  unhealthy,  this  is  based  on  the  results  of  the average  calculation  ROA  for  5  years  is  0.79%,  below  the  ROA  standard  of  1.25%.  The financial performance of Bank Syariah Mandiri for 5 years from 2015-2019 based on ROE is considered unhealthy, this is based on the results of the calculation of the average ROE for 5 years, which is 8.88%, below the ROE standard of 12.5%. The financial performance of Bank Syariah Mandiri for 5 years from 2015-2019 based on GPM is considered unhealthy, this is based on the results of the calculation of the average GPM for 5 years, which is 8.35%, below the GPM standard of  10%. The financial performance of  Bank  Syariah Mandiri  for 5 years from 2015-2019 based on the NPM is considered healthy, this is based on the results of the calculation of the average NPM for 5 years which is 7.54%, which is in a position above the NPM standard of 5%.
Keywords — Bank, Financial Performance, ROA, ROE,GPM, NPM.

## I. PENDAHULUAN
Lembaga  keuangan  baik  syariah  maupun konvensional  merupakan  sebuah  perusahaan yang bergerak dalam sektor keuangan dan jasa, dalam  pengoperasiannya  terdapat  berbagai bidang  atau  divisi  untuk  mengelola  agar
perusahan  dapat  tumbuh  dan  berkembang dengan baik dan selalu mengalami peningkatan  dalam  perkembangannya.  Salah satu  divisi  yang  mempunyai  peran  cukup penting  dalam  sebuah  perusahan  yaitu  divisi keuangan,  tugas  divisi  keuangan  yaitu
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
mengatur  segala  pemasukan  pengeluaran yang  berkaitan  dengan  operasional  lembaga atau  perusahan  bahkan  semua  perusahan  di sektor apapun, baik  perusahaan itu bersakala besar  atau  kecil  pasti  melakukan  kegiatan tersebut (Riniwati, 2016).
Pengaturan ini sangat penting dalam sebuah perusahaan  karena  jika  ada  kesalahan  dalam mengelolanya  maka  akan  timbul  sebuah permasalah  yang  berdampak  pada  kestabilan perusahan  terutama  pada  lembaga  keuangan yang berfokus mengatur jalannya uang. Maka dari itu salah satu yang harus dilakukan untuk mengatasi  masalah-masalah  keuangan  pada suatu  lembaga  keuangan  atau  pada  suatu perusahan diperlukan analisis terhadap laporan  keuangan,  serta  dengan  adanya analisis laporan keuangan perusahaan perbankan  dapat  mengambil  sebuah  ke- putusan yang cepat dan tepat. Melalui analisis laporan keuangan, manajemen dapat mengetahui  posisi  keuangan,  serta  kinerja keuangan  dan  kekuatan  keuangan  yang dimiliki  oleh  bank  tersebut.  Selain  itu  juga laporan  keuangan  diperlukan  oleh  pihak- pihak  yang  berkepentingan  lain  seperti kreditor,  investor  dan  pemerintah  untuk menilai  kondisi  keuangan  perusahaan  dan perkembangan  dari  perusahaan  perbankan tersebut. (Sutomo, 2014)
Salah  satu  rasio  yang  di  gunakan  untuk mengukur  kinerja  keuangan  adalah  dengan menggunakan rasio profitabilitas.  Profitabili- tas dapat mengukur seberapa besar kemampu- an  perusahaan  memperoleh  laba  baik  dalam hubungannya dengan penjualan, aset maupun laba bagi modal sendiri. (Riadi, 2020)
Bank  Syariah  Mandiri  merupakan  unit syariah  dari  Bank  Mandiri  konvensioanal, merupakan perusahan yang bergerak di sektor keuangan  dan  jasa  yang  berkembang  cukup pesat  dengan  standar  kualitas  pelanan  yang baik. Dengan berjalannya waktu Bank Syariah Mandiri  menunjukan  perkembangan  yang
cukup  signifikan  dari  tahun  ke  tahun,  hal tersebut dapat kita lihat dari laporan keuangan Bank  Syariah  Mandiri  terhadap  jumlah  aset, Laba bersih dan pendapatan operasional yang di peroleh Bank  Syariah Mandiri  pada  tahun 2015 – 2019
Grafik 1.1
Jumlah Aset Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019
Sumber data: Annual Report BSM
Aset  adalah  sesuatu  atau  barang  yang dimiliki  oleh  seseorang,  badan  usaha  atau instansi,  yang  memiliki  nilai  ekonomi,  nilai komersial,  dan  nilai  tukar,  dimana  aset tersebut  dapat  berupa  barang  tidak  bergerak (tanah  dan  bangunan)  atau  barang  bergerak (modal,  simpanan,  hutang)  yang  dapat dianggap sebagai harta kekayaan.
grafik  1.1  diatas  menunjukan  bahwa  aset pada  Bank  Syariah  Mandiri  mengalami kenaikan  yang  cukup  signifikan  di  setiap tahunnya.  Dapat  kita  lihat  pada  tahun  2015 aset bank syariah mandiri sejumlah 70.369.700, sedangkan pada tahun 2016 aset yang  dimiliki  sejumlah  78.831.720  sehingga aset  bank  syariah  mandiri  mengalami kenaikan sebanyak 9,5 %. Dari tahun 2016 ke tahun  2017  bank  syariah  mandiri  mengalami kenaikan  sebanyak  11,6  %.  Dari  tahun  2017 ke  tahun  2018  bank  syariah  mandiri mengalami kenaikan sebanyak 91.6% begitupun pada tahun 2018 hingga tahun 2019 bank  syariah  mandiri  mengalami  kenaikan sebanyak  97,8%.  Kenaikan  tertingi  terjadi dari tahun 2019.
2015 2016 2017 2018 2019 Jumlah Aset 70,369,709 78,831,722 87,915,020 98,341,116 112,291,86 0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000 100,000,000 120,000,000 Aset
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
Grafik 1.2
Laba Bersih Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019
Sumber data: Annual Report BSM
Data tabel 1.2 tersebut dapat kita simpulkan bahwa  Laba  Bersih  Bank  Syariah  Mandiri mengalami penurunan di tahun 2016 dari Rp. 681.775 menjadi 278.698 penurunan tersebut sekitar 2,7% dari tahun 2015, akan tetapi pada tahun  berikutnya  yaitu  tahun  2017  hingga tahun 2019 laba bersih Bank Mandiri Syariah terus  mengalami  kenaikan  yang  signifikan disetiap tahunnya, Terutama pada tahun 2019 laba  bersih  yang  diperoleh  bank  syariah mandiri cukup tinggi sekitar 1.206.670.
Grafik 1.3 Pertumbuhan Pendapatan Opersional Bank Syariah Mandiri 2015 - 2019

## Sumber data: Annual Report BSM
Tabel  1.3  menunjukan  bahwa  pendapatan Bank Syariah Mandiri mengalami pertumbuhan  yang  signifikan  hal  tersebut dapat kita lihat sejak tahun 2015 hingga 2019 pendapatan  Bank  Syariah  Mandiri  terus meningkat  di  setiap  tahunnya.  Untuk
mengukur kinerja keuangan Bank tidak hanya di  lihat  dari  jumlah  aset  maupun  laba,  akan tetapi  dalam  melihat  kinerja  keuangan,  bank syariah  mandiri  juga  mengunakan  rasio profitabilitas, rasio tersebut dapat di lihat pada grafik di bawah ini.
Grafik 1.4
Rasio Profitabilitas Bank Syariah Mandiri 2015 - 2019
Sumber data: Annual Report BSM
Grafik  1.4  di  atas  menunjukan  bahwa Kinerja  rasio  Imbal  Hasil  Rata-rata  Ekuitas (ROE) BSM mengalami penurunan dari tahun 2015 sebesar 5,92%, . lalu tahun 2016 sebesar 5,81%,  hingga  tahun  2017  sebesar  5,72% turun  terhadap  ROE  Sedangkan  Rasio  Imbal Hasil  Rata-rata  Aset  (ROA)  mengalami kenaikan yang cukup signifikan. Peningkatan tersebut  terutama  disebabkan  oleh  adanya peningkatan  laba  tahun  2016  hingga  tahun 2019, akan tetapi pada tahun 2016 dan tahun 2017  tidak  mengalami  kenaikan  maupun penurunan  akan  tetapi  rasionya  tetap  yaitu 0,59%.
Hasil penjelasan uraian diatas, dapat dilihat bahwa  aset  dan  pendapatan  Bank  Syariah Mandiri mengalami kenaikan yang signifikan setiap  tahunnya  akan  tetapi  laba  yang  di peroleh mengalami penurunan di tahun 2016 dan  data  awal  yang  peneliti  dapatkan  pada rasio  profitailitas  bank  syariah  mandiri,  nilai ROE  mengalami  penurunan  di  tahun  2017 bukan  tahun  2016  dimana  laba  bank mengalami  penurunan,  sedangkan  ROE
2015 2016 2017 2018 2019 Laba Bersih 681,775 278,698 421,804 724,924 1,206,670 0 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,200,000 1,400,000 Laba Bersih 2015 2016 2017 2018 2019 Pendapatan 6,897,775 7,349,635 8,617,756 8,819,653 11,037,677 0 2,000,000 4,000,000 6,000,000 8,000,000 10,000,000 12,000,000 Pendapatan 0,56% 0.59% 0.59% 0.88% 1.69%
5.92% 5.81% 5.72% 8.21% 15.66% 0% 5% 10% 15% 20% 2015 2016 2017 2018 2019 Rasio Profitabilitas Bank Syariah Mandiri Periode 2015-2019 ROA ROE
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
ditahun  2016  hingga  2017  tidak  mengalami penurunan  atau  kenaikan.  Maka  dari  itu penulis tertarik untuk menganalisis salah satu rasio keuangan, yaitu rasio profitabilitas untuk menilai  bagaimana  kinerja  keuangan  pada Bank Syariah Mandiri di tahun 2015-2019.
Penelitian  yang  dilakukan  saat  ini  oleh penulis yaitu melakukan sebuah analisis rasio keuangan dengan menggunakan rasio profitabilitas dalam menilai kinerja perusahaan,  segi  keuangannya  yang  dilihat dari Return On Asset, Return on Equity, Gross Profit Margin , dan Net Profit Margin .
Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui dan menganalisis bagaimana kinerja keuangan pada Bank Syariah Mandiri selama tahun  2015-2019  berdasarkan Return  On Asset, Return on Equity, Gross Profit Margin , dan Net  Profit  Margin .  Penelitian  ini diharapkan  bisa  dijadikan  sebagai  bahan informasi  dan  dapat  membantu  perbankan syariah dalam mengelola keuangan perusahaan  secara  efektif  dan  efisien  dimasa yang akan datang, serta memberikan tambahan ilmu pengetahuan bagi semua pihak dan menjadi bahan referensi dalam menambahkan  informasi  pengetahuan  yang berhubungan dengan kinerja keuangan.

## II. TINJAUAN PUSTAKA

## A. Teori Bank
Istilah  bank  awalnya  berasal  dari  bahasa Italia,  yaitu  banca.  Banca  berarti  meja  yang digunakan  oleh  para  penukar  uang  di  pasar (Sukmayani,  2008).  Salah  satu  pendapat menyatakan  bahwa  bank  adalah  badan  yang mempunyai tugas utama melakukan penghimpunan  dana  dari  pihak  ketiga  dan menyalurkannya  kembali  ke  masyarakat. (Khoirunnisa’ Arrohmah, 2010). Artinya dari pengertian  bank  pada  masa  itu  bahwa  bank sebagai tempat atau jalur putaran uang untuk masyarakat agar dapat terjadinya
keseimbangan  antara  yang  kelebihan  dana (surplus) dan yang kekurangan dana (defisit).
Menurut  Ardhansyah  Putra  fungsi  utama bank adalah menghimpun dana dari masyarakat  dan  menyalurkannnya  kembali kepada masyarakat untuk berbagai tujuan atau sebagai financial  intermediary (perantara  di bidang  keuangan)Selain  menghimpun  dana dan  menyalurkannya,  bank  secara  spesifik dapat berfungsing sebagai berikut: (Ardhansyah Putra, 2014)
a. Agent Of Trust
Dasar utama kegiatan perbankan adalah kepercayaan  ( trust ),  baik  dalam  hal penghimpunan dana maupun penyaluran dana.
b. Agent of Development
Kegiatan  perekonomian  masyarakat  di sektor  moneter  (peredaran  uang  dan tingkat  suku  bunga)  dan  di  sektor  riil (kebijaksanaa  pemerintah  di  sektor perpajakan)  tidak  dapat  dipisahkan.
(Nathasya, 2019)
c. Agent of Services
Bank  memberikan  penawaran  jasa perbankan yang lain kepada masyarakat. Jasa  yang  ditawarkan  bank  ini  erat kaitannya dengan kegiatannya
perekonomian masyarakat secara umum.
(Rahmah Sari, 2018).

## B. Laporan Keuangan

## 1. Pengertian
Laporan  keuangan  pada  dasarnya  adalah hasil  dari  proses  akuntansi  yang  dapat digunakan  sebagai  alat  komunikasi  antara data keuangan atau aktivitas suatu perusahaan dengan  pihak-pihak  yang  berkepentingan dengan data atau aktivitas perusahaan tersebut, serta dapat digunakan untuk menggambarkan kinerja  perusahaan  tersebut.  (Arfan  Ikhsan., 2016)
Dalam Islam, pencatatan laporan keuangan sangat  ditekankan,  perintah  untuk  mencatat
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
seluruh transaksi ini sesuai dengan Al- Qur’an surah Al-Baqarah ayat 282.
Laporan  keuangan  yang  dibuat  oleh perusahaan  terdiri  dari  beberapa  jenis, tergantung dari maksud dan tujuan pembuatan laporan  keuangan  tersebut.  secara  umum terdapat  lima  jenis  laporan  keuangan,  yaitu: (Mutiara Nur’ Rahmah, 2016)
a. Neraca
b. Laporan laba rugi
c. Laporan arus kas
d. Laporan perubahan modal
e. Catatan atas laporan keuangan
Dari  neraca  dan  laba  rugi  ini  selanjutnya dapat  dibuat  laporan  arus  kas  dan  laporan perubahan  ekuitas,  dan  analisis  laporan keuangan selanjutnya.
2. Penggunaan Laporan Keuangan
Pengguna laporan keuangan adalah sebagai berikut: (Siswita Novia, 2015)
a. Pemilik perusahaan
Bagi  pemilik  perusahaaan,  laporan  ke- uangan dimaksudkan untuk:
1) Menilai  prestasi  atau  hasil  yang diperoleh  manajemen  selama  satu tahun tertentu.
2) Mengetahui  total  deviden  yang  akan diterima.
3) Menilai kondisi keuangan perusahaan dan pertumbuhannya.
4) Mengetahui  nilai  saham  dan  laba perlembar saham.
5) Sebagai  dasar  untuk  memprediksi kondisi  perusahaan  di  masa  yang akan datang.
6) Sebagai dasar untuk mempertimbang- kan  menambah  atau  mengurangi investasi
b. Manajemen perusahaan Bagi  manajemen  perusahaan,  laporan keuangan digunakan untuk:
1) Alat  untuk  mempertanggungjawab- kan pengelolaan kepada pemilik.
2) Mengukur  tingkat  biaya  dari  setiap kegiatan  operasi  perusahaan,  divisi, bagian atau segmen tertentu.
3) Mengukur  tingkat  efisiensi  dan tingkat keuntungan perusahaan, divisi bagian atau segmen tertentu.
4) Menilai  hasil  kerja  individu  yang diberi tugas dan tanggungjawab.
5) Menjadi  bahan  pertimbangan  dalam menentukan  perlu  tidaknya  diambil kebiksanaan baru.
6) Memenuhi  ketentuan  dalam  UU, peraturan,  anggaran  dasar,  pasar modal dan lembaga regulator lainnya.
c. Investor Bagi  investor  laporan  keuangan  yang dimaksudkan untuk:
1) Menilai  kondisi  keuangan  dan  hasil usaha  perusahaan  baik  dalam  jangka pendek maupun dalam jangka panjang.
2) Menilai  kualitas  jaminan  kredit  atau investasi untuk menopang kredit yang akan diberikan.
3) Melihat  dan  memprediksi  prospek keuntungan  yang  mungkin  diperoleh dari perusahaan
3. Tujuan Laporan Keuangan
Perusahaan  membuat  laporan  keuangan tidak hanya semata mata untuk menyelesaikan salah satu kewajiban perusahaan, akan tetapi laporan  keuangan  ini  mempunyai  tujuan. Secara  umum,  laporan  keuangan  bertujuan untuk memberikan informasi keuangan suatu perusahaan.  Baik  pada  saat  tertentu  maupun pada tahun tertentu. (Pongoh, 2013)
Oleh  karena  itu  cukup  penting  kita mengetahui tujuan dalam pembuatan laporan keuangan.  Dengan  kita  mengetahui  laporan keuangan  pada  perusahaan  kita  dapat  me- ngetahui kondisi keuangan perusahaan secara menyeluruh.  Selain  itu  laporan  keuangan tidak  hanya  cukup  dilihat  atau  dibaca  saja, akan  tetapi  juga  harus  dimengerti  dan  di-
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
pahami  tentang  posisi  keuangan  perusahaan saat  ini,  cara  untuk  mengetahuinya  ialah dengan  melakukan  sebuah  analisis  yaitu menganilis  laporan  keuangan  melalui  rasio- rasio keuangan yang ada.

## C. Profitabilitas

## 1. Pengertian
Profitabilitas adalah kemampuan perusaha- an  memperoleh  laba,  semakin  besar  tingkat keuntungan/laba, semakin baik pula manajemen  dalam  mengelola  perusahaan. (Purnama, 2017)
Laba  perusahaan  merupakan  indikator kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban bagi para penyumbang dana ( stockholder ) dan merupakan  elemen  dalam  penciptaan  nilai perusahaan  yang  menunjukkan  prospek perusahaan di masa yang akan datang. Ukuran profitabilitas  dapat  dibagi  menjadi  berbagai indikator  seperti  laba  operasi,  laba  bersih, tingkat pengembalian investasi atau aset, dan tingkat pengembalian ekuitas pemilik. (Hery, 2017)
Rasio  profitabilitas  sebagai  tolak  ukur dalam  menentukan  alternatif  pembiayaan, namun cara untuk menilai profitabilitas suatu perusahaan  bermacam-macam,  sangat  ter- gantung pada laba dan aktiva atau modal yang akan dibandingkan dari laba yang berasal dari operasi  perusahaan  atau  laba  netto  sesudah pajak dengan modal sendiri.
Dari penjelasan diatas mengenai profitabilitas dapat disimpulkan bahwa profitabilitas  merupakan  sebuah  alat  ukur dalam  melihat  seberapa  besar  laba  yang didapatkan  oleh  perusahaan  tersebut  dalam melakukan kegiatan pada tahun-tahun tertentu serta  dengan  alat  ukur  ini  dapat  membantu sebuah  perushaan  dalam  mengukur  kinerja keuangan di setiap Tahunnya.
2. Fungsi dan Tujuan Profitabilitas
Rasio
profitabilitas merupakan perbandingan  yang  sangat  penting  dikarena- kan  apabila  suatu  perusahaan  tidak  mampu menghasilkan profit yang  menjanjikan  maka para investor akan segan untuk berinvestasi ke perusahaan  tersebut.  Para  investor  pasti mencari perusahaan yang mampu menghasilkan profit yang  stabil  selama bertahun-tahun  dikarenakan  dapat  mengun- tungkan  untuk  para  investor.  Fungsi  rasio profitabilitas  yang  utama  yaitu  untuk pencatatan  transaksi  keuangan  yang  akan dicermati  oleh  para  investor  dan  kreditur. (Andayani, 2017).
Rasio  profitabilitas  juga  memliki  Tujuan bagi  perusahaan,  maupun  bagi  pihak  luar perusahaan,  tujuan  tersebut  meliputi  :  (Hery, 2017)
a. Untuk  mengukur  atau  menghitung  laba yang  diperoleh  perusahaan  dalam  satu tahun tertentu.
b. Untuk  menilai  posisi  laba  perusahaan tahun sebelumnya dengan tahun sekarang.
c. Untuk  menilai  perkembangan  laba  dari waktu ke waktu.
d. Untuk  menilai  besarnya  laba  bersih sesudah pajak dengan modal sendiri.
e. Untuk  mengukur  produktivitas  seluruh dana  perusahaan  yang  digunakan  baik modal pinjaman maupun modal sendiri.
f. Untuk  mengukur  produktivitas  dari seluruh dana perusahaan yang digunakan  baik  modal  sendiri;  dan tujuan lainya.

## 3. Manfaat Profitabilitas
Rasio  Profitabilitas  bermanfat  untuk menunjukan keberhasilan perusahaan didalam menghasilkan  keuantungan.  Investor  yang pontensial  akan  menganalisis  dengan  cermat kelancaran sebuah perusahaan dan kemampuannya  untuk  mendapatkan  ke-
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
untungan  (profitabilitas)  karena  mereka mengharapkan  deviden  dan  harga  pasar  dari sahamnya. Berikut manfaat dari profitabilitas (Hery, 2017).
a. Mengetahui  besarnya  tingkat  laba  yang diperoleh perusahaan dalam satu tahun
b. Mengetahui  posisi  laba  perusahaan tahun sebelumnya dengan tahun sekarang
c. Mengetahui  perkembangan  laba  dari waktu ke waktu
d. Mengetahui besarnya laba bersih sesudah pajak dengan modal sendiri
e. Mengetahui  produktivitas  dari  seluruh dana  perusahaan  yang  digunakan  baik modal pinjaman maupun modal sendiri;
f. Bisa mengevaluasi dan membandingkan posisi  keuntungan  perusahaan  pada tahun sebelumnya dengan tahun sekarang.
D. Return On Asset (ROA)
1. Pengertian Return  On  Asset (ROA)  merupakan  rasio yang  menunjukan  seberapa  besar  kontribusi aset  dalam  menciptakan  laba  bersih  (Hery, 2016).  Dengan kata lain, rasio ini digunakan untuk  mengukur  seberapa  besar  jumlah  laba bersih yang akan dihasilkan dari setiap rupiah dana yang tertanam dalam total aset. Semakin tinggi  hasil  pengembalian  atas  aset  berarti semakin rendah pula jumlah laba bersih yang dihasilkan  dari  setiap  rupiah  dana  yang tertanam dalam total aset. Rasio pengembali- an aset juga mengukur kemampuan perusaha- an  dalam  memanfaatkan  aktivannya  untuk memperoleh laba.
Menurut  Drs,  Selamet  Riyadi  dalam bukunya  mengnai  rasio  profitabilitas  dengan menggunakan rumus Return On Asset (ROA) menyatakan bahwa Return On Asset s (ROA) adalah  rasio  yang  menujukan  perbandingan antara laba (sebelum pajak) dengan total aset bank,  rasio  ini  menunjukan  tingkat  efisiensi
pengelolaan  aset  yang  dilakukan  oleh  bank yang bersangkutan.
Menurut Brigham dan Houston , pengembalian atas total aktiva atau kita kenal dengan Return  On  Asset (ROA)  dihitung dengan cara membandingkan laba bersih yang tersedia untuk pemegang saham biasa dengan total aktiva (Toto Prihadi, 2019).
Sehingga  rasio  laba  bersih  terhadap  aset dapat  diukur  dengan  menggunakan  rumus sebagai berikut :
ROA= Laba Bersih X 100 %

## Total Aset
Dalam rangka mengukur tingkat kesehatan bank  terdapat  perbedaan  kecil  antara  per- hitungan  ROA  berdasarkan  teoritis  dan  cara perhitungan  berdasarkan  ketentuan  Bank Indonesia.  Secara  teoritis,  laba  yang  diper- hitungkan  adalah  laba  setelah  pajak  sedang- kan  dalam  berdasarkan  ketentuan  Bank Indonesia  laba  yang  diperhitungkan  adalah laba  sebelum  pajak.  Maka  dari  itu  peneliti dalam  penelitian  ini  menggunakan  laba sebelum  pajak,  jadi  rumus Return  On  Asset (ROA) yang digunakan peneliti ialah:
ROA: Laba Sebelum Pajak X 100%

## Aktiva
Penilaian  kinerja  suatu  perusahaan  harus menggunakan  berbagai  alternatif  terbaik karena  setiap  rasio  bersifat  relatif.  Dengan memakai  beberapa  rasio  maka  kondisi perusahaan  bisa  dilihat  secara  keseluruhan dengan lebih bijaksana.

## 2. Kelebihan dan Kekurangan Return On Asset (ROA)
Kelebihan  dari  penggunaan  ROA  sebagai rasio profitabilitas diantaranya sebagai berikut (Tjiptohadi Sawarjuwono, 2012):
a. ROA mudah dihitung dan dipahami.
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
b. Merupakan  alat  pengukur  prestasi manajemen yang sensitif terhadap setiap pengaruh keadaan keuangan perusahaan.
c. Manajemen menitik beratkan perhatiannya  pada  perolehan  laba  yang maksimal.
d. Sebagai  tolak  ukur  prestasi  manajemen dalam memanfaatkan assets yang dimiliki  perusahaan  untuk  memperoleh laba.
e. Mendorong tercapainya tujuan perusahaan.
f. Sebagai alat mengevaluasi atas penerapan kebijakan-kebijakan
manajemen.
Di samping beberapa kelebihan Return On Asset (ROA) di atas, Return On Asset (ROA) juga mempunyai kelemahan di antaranya:
a. Kurang  mendorong  manajemen  untuk menambah  assets  apabila  nilai Return On  Asset s  (ROA)  yang  diharapkan ternyata terlalu tinggi.
b. Manajemen  cenderung  fokus  pada tujuan jangka pendek bukan pada tujuan jangka  panjang,  sehingga  cenderung mengambil  keputusan  jangka  pendek yang lebih menguntungkan tetapi berakibat negatif dalam jangka panjangnya.

## 3. Faktor yang Mempengaruhi Return On Asset (ROA)
Menurut  kutipan  dari  Brigham  dan Houston,  rasio  profitabilitas  (profitability ratio)  menunjukkan  pengaruh  gabungan  dari likuiditas,  manajemen  aktiva,  dan  utang terhadap  hasil  operasi.  Beberapa  faktor  yang mempengaruhi Return On Asset (ROA) yaitu : a. Rasio  Likuiditas  merupakan  rasio  yang digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban jangka  pendek  nya,  yang  dihitung dengan  membandingkan  aktiva  lancar perusahaan dengan kewajiban lancar.
b. Rasio  Manajemen  Aktiva  merupakan rasio  yang  mengukur  seberapa  efektif perusahaan mengelola aktivanya.
c. Rasio  Manajemen  Utang  merupakan rasio yang digunakan untuk mengetahui sejauh  mana  kemampuan  perusahaan memenuhi  kewajiban  jangka  panjang (utang)  perusahaan  yang  digunakan untuk  membiayai  seluruh  aktivitas perusahaan.
Berdasarkan  pernyataan  tersebut,  faktor utama  yang  mempengaruhi Return  On  Asset (ROA)  adalah  rasio-rasio  yang  ada  pada aktiva dan dapat mengukur nilai aktiva bank, faktor  tersebut  adalah  faktor  yang  mem- pengaruhi  profitabilitas,  maka  dari  itu  ROA juga dipengaruhi faktor-faktor tersebut.

## E. Return on Equity (ROE)

## 1. Pengertian
Return  on  Equity (ROE)  didefinisikan sebagai  perbandingan  antara  pendapatan bersih dengan rata-rata modal (acerage equity ) atau investasi para pemilik bank. Keuntungan bagi para pemilik bank merupakan hasil dari tingkat keuntungan ( profability ) dari aset dan tingkat  leverage  yang  dipakai.  Menurut Brigham  &  Houston  berpendapat  bahwa: Pengertian Return on Equity (ROE) merupakan rasio laba bersih terhadap ekuitas biasa  yang  mengukur  tingkat  pengembalian atas  investasi  pemegang  saham  biasa (Abundanti,  2018).  Rasio  ini  dapat  dihitung dengan rumus yaitu :
ROE : Laba bersih setelah pajak X 100% Modal Sendiri

## 2. Faktor  yang  Mempengaruhi  Return  on Equity (ROE)
Faktor – faktor yang mempengaruhi Return on  Equity atau  Rasio  Pengembalian  Ekuitas diantaranya
a. Debt  to  equity  ratio ,  merupakan  rasio yang digunakan untuk mengukur
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
seberapa  besar  beban  utang  yang  harus ditanggung  perusahaan  dalam  rangka pemenuhan  modal  (Marlina  Widiyanti, Friska Dwi Elfina, 2015).
b. Inventory  turn over  merupakan  unsur dari aktiva lancar yang merupakan unsur yang  aktif  dalam  operasi  perusahaan yang  secara  terus  menerus  diperoleh, diubah  dan  kemudian  dijual  kepada konsumen.
c. Current Ratio , Current Ratio merupakan kemampuan perusahaan dalam
memenuhi  kewajiban  atau  membayar utang jangka pendeknya
F. Gross profit margin (GPM)
Menurut  Munawir  dalam  Tri  Wiyati menyatakan  bahwa Gross  profit  margin merupakan  rasio  atau  pertimbangan  antara Gross  Profit (laba  kotor)  yang  diperoleh perusahaan  dengan  tingkat  penjualan  yang dicapai pada tahun yang sama (Nurlaelah, Sri Intan Purnama; Novitasari, 2017).
Berdasarkan  pengertian Gross  profit margin yang  diuraikan  diatas  dapat  ditarik kesimpulan  bahwa Gross  profit  margin merupakan  perbandingan  laba  kotor  dengan tingkat penjualan yang dicapai, semakin baik suatu operasi peusaahan maka akan bepengaruh terhadap perusahaan.
Cara  pengukuran  rasio  ini  adalah  dengan membandingkan  laba  bersih  setelah  pajak dengan  penjualan  bersih.  Margin  laba  kotor menunjukkan  laba  yang  relatif  terhadap perusahaan,  dengan  cara  penjualan  bersih dikurangi  harga  pokok  penjualan.  Adapun rumus rasio Gross profit margin adalah: GPM = Laba Kotor X 100%
Penjualan Perusahaan  yang  memiliki  Marjin  Laba Kotor  yang  tinggi  menunjukan  bahwa perusahaan tersebut mampu untuk menjalankan  produksinya  secara  efisien karena  Harga  Pokok  Penjualannya  relatif
lebih  rendah  jika  dibandingkan  dengan penjualan,  semakin  tinggi  marjin  laba kotornya  semakin  baik  keadaan  operasi perusahaannya.  Sebaliknya,  Marjin  Laba Kotor  yang  rendah  mengindikasikan  bahwa perusahaan yang bersangkutan kurang mampu  untuk  dapat  mengendalikan  biaya produksi  dan  harga  pokok  penjualannya, semakin rendah marjin laba kotornya semakin kurang baik keadaan operasi perusahaannya.
G. Net Profit Margin (NPM)
Net  Profit  Margin adalah  rasio  yang menghitung sejauh mana kemampuan perusahaan  menghasilkan  laba  bersih  pada tingkat  penjualan  tertentu.  Rasio  ini  bisa diinterpretasikan  juga  sebagai  kemampuan perusahaan  menekan  biaya  –  biaya  (ukuran efisiensi)  di  perusahaan  pada  Tahun  tertentu (Hakiki Muliadi, 2016).
Menurut  Alexandri Net  Profit  Margin (NPM)  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  keuntungan  bersih  setelah dipotong  pajak.  Semakin  besar  NPM,  maka kinerja  perusahaan  akan  semakin  produktif, sehingga  akan  meningkatkan  kepercayaan investor  untuk  menanamkan  modalnya  pada perusahaan  tersebut  (Neneng  Tita  Amalya, 2018).
Rasio Net  Profit  Margin (NPM)  atau margin  laba  bersih  dapat  dihitung  dengan rumus sebagai berikut:
NPM = Laba Setelah Pajak X 100% Pendapatan
Adapun  faktor  yang  menjadi  pengaruh terhadap Net Profit Margin suatu perusahaan, yaitu diantaranya adalah sebagai berikut:
a. Penjualan
b. Laba kotor
c. Laba sebelum pajak
d. Keuntungan setelah pajak
e. Laba bersih
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
f. Penghasilan sebelum bunga, pajak, amortisasi (EBITDA)
g. Laba operasional (EBIT)
Dengan  demikian Net  Profit  Margin merupakan  harapan  untuk  mendapatkan  laba perusahaan  secara  berkelanjutan,  dan  me- merlukan  perhitungan  yang  cermat,  teliti dengan  memperhatikan  faktor-faktor  yang berpengaruh  terhadap Net  Profit  Margin . Karena  rasio  ini  menunjukkan  berapa  besar persentase  laba  bersih  yang  diperoleh  dari setiap  penjualan.  Semakin  besar  rasio  ini, maka  dianggap  semakin  baik  kemampuan perusahaan  untuk  mendapatkan  laba  yang tinggi.

## H. Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan adalah analisis keuangan yang pada dasarnya dilakukan untuk melakukan evaluasi kinerja keuangan di masa lalu,  dengan  melakukan  berbagai  analisis, sehingga diperoleh posisi keuangan perusahaan-perusahaan  yang  mewakili  reali- tas  perusahaan  dan  potensi-potensi  yang kinerjanya  akan  berlanjut.  Tolak  ukur  yang digunakan dalam kinerja keuangan tergantung pada  posisi  perusahaan  (Dien  Noviany Rahmatika, 2020).
Kinerja  keuangan  merupakan  salah  satu faktor  yang  menunjukkan  efektivitas  dan efisiensi  suatu  organisasi  dalam  rangka mencapai  tujuannya.  Efektivitas  apabila manajemen  memiliki  kemampuan  untuk memilih tujuan yang tepat atau suatu alat yang tepat  untuk  mencapai  tujuan  yang  telah ditetapkan.  Efisiensi  diartikan  sebagai  ratio perbandingan  antara  masukan  dan  keluaran yaitu  dengan  masukan  tertentu  memperoleh keluaran yang optimal (Pertiwi, 2012).
Tujuan  laporan  keuangan  pada  sektor perbankan syariah adalah untuk menyediakan infomasi-informasi  yang  menyangkut  posisi keuangan,  kinerja  serta  perubahan  posisi
keuangan  aktivitas  operasi  bank  guna pengambilan keputusan (Herry, 2015).
Menurut Jumingan analisis keuangan dapat dibedakan menjadi 8 macam:
a. Analisis perbandingan Laporan
Keuangan
b. Analisis Tren (tendensi posisi)
c. Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
d. Analisis Sumber dan Penggunaan Kas
e. Analisis Rasio Keuangan
f. Analisis Perubahan Laba Kotor
g. Analisis Break Even
Teknik pengukuran kinerja keuangan yang digunakan  pada  penelitian  yang  sedang dilakukan yaitu menggunakan teknik Analisis perbandingan  Laporan  Keuangan  dan  teknik analisi  rasio  keuangan  karena  penelitian  ini lebih kepada membandingkan laporan keuangan  dua  tahun  atau  lebih  dengan menunjukkan  apakah  ada  perubahan.  baik dalam  jumlah  (absolut)  maupun  dalam persentase  (relatif)  pada  tahun  yang  sedang diteliti  serta  mengetahui  hubungan  di  antara pos tertentu dalam neraca laporan laba rugi.

## I. Perbandingan Penelitian Terdaulu
Penelitian  mengenai  profitabilitas  dalam mengukur  kinerja  keuangan  ini  sudah  cukup banyak  dilakukan  oleh  peneliti  sebelumnya, seperti penelitian-penelitian sebagai berikut: 1. Analisis Profitabilitas Bank Umum Syariah Yang Menggunakan Rasio Return On Asset (Roa) dan Return on Equity (ROE). (Ash- Shiddiqy, 2016)
Perbedaan  penelitian  terdahulu  dengan penelitian  saat  ini, pertama objek  kajian penelitian terdahulu menganalisis profitabilitas  menggunakan  2  rasio  yaitu return  on  asset dan return  on  equity , sedangkan pada penelitian saat ini menganalisis  profitabilitas  menggunakan  4 rasio  yaitu return  on  asset,  return  on  equity, gross  profit  margin dan net  profit  margin.
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
Kedua lokasi  penelitian  terdahulu  pada seluruh bank Syariah di Indonesia, sedangkan penelitian  saat  ini  hanya  berfokus  pada  satu bank  yaitu  Bank  Syariah  Mandiri, ketiga metode  penelitian  terdahulu  menggunakan metode pengambilan sampel purposive, serta data diuji menggunakan uji hipotesis melalui paired sample t-test dengan tingkat signifikan pada 5% (α = 0, 05), sedangkan penelitian saat ini  menggunakan  metode  analisis  deskriptif dengan pendekatan kuantitatif.
2. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Profitabilitas  Bank  Syariah  (Mawaddah, 2015)
Perbedaan  penelitian  terdahulu  dengan penelitian  saat  ini, pertama objek  kajian penelitian  terdahulu  menganalisis  pengaruh langsung  Pembiayaan  dan Net  Interest Margin (NIM)  terhadap Return  On  Asset (ROA), pengaruh tidak langsung Pembiayaan dan  Net  Interest  Margin  (NIM)  terhadap Return  On  Asset  (ROA),  sedangkan  pada penelitian  saat  ini  menganalisis  profitabilitas menggunakan  4  rasio  yaitu return  on  asset, return on equity, gross profit margin dan net profit  margin dalam  mengukur  kinerja  bank syariah . Kedua penelitian terdahulu  berfokus pada  seluruh  bank  Syariah  di  Indonesia, sedangkan penelitian saat ini hanya berfokus pada  satu  bank  yaitu  bank  Syariah  mandiri, ketiga metode penelitian terdahulu menggunakan metode analisis yang digunakan  untuk  menguji  hipotesis  adalah analisis  jalur,  sedangkan  penelitian  saat  ini menggunakan  metode  analisis  deskriptif dengan pendekatan kuantitatif.
3. Analisis Kinerja Keuangan Dengan Menggunakan Rasio Likuiditas,
Solvabilitas  Dan  Profitabilitas  Pada  PT. Bank  BRI  (Persero),  Tbk  (Florensia  , Manoppo, 2018)
Perbedaan  penelitian  terdahulu  dengan penelitian  saat  ini, pertama objek  kajian penelitian  terdahulu  menganalisis  kinerja
keuangan  PT.  Bank  BRI  Persero,  Tbk, berdasarkan rasio likuiditas, solvabilitas, dan rasio profitabilitas, sedangkan pada penelitian saat ini menganalisis profitabilitas menggunakan  4  rasio  yaitu return  on  asset, return on equity, gross profit margin dan net profit  margin.  Kedua lokasi  penelitian terdahulu  berlokasi  di  Bank  BRI  Persero, sedangkan  penelitian  saat  ini  berlokasi  pada Bank  Syariah  Mandiri, ketiga metode penelitian  terdahulu  menggunakan  metode deskriptif kuantitatif dengan pengukuran rasio likuiditas, solvabilitas dan rasio profitabilitas sedangkan  penelitian  saat  ini  menggunakan metode analisis deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Keempat tahun penelitian terdahulu  pada  tahun  2015-2017,  sedangkan penelitian saat ini tahun 2015-2019

## III. METODOLOGI PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif  dengan  pendekatan  kuantitatif, Metode deskriptif merupakan metode penelitian yang digunakan untuk menggambarkan  masalah  yang  terjadi  pada masa sekarang atau yang sedang berlangsung, dengan tujuan untuk mendeskrifsikan apa apa yang terjadi sebagaimana pada saat penelitian, sedangkan  pendekatan  kuantitatif  adalah pendekatan  yang  dilakukan  dengan  cara pencatatan  dan  penganalisaan  data  hasil penelitian secara eksak dengan menggunakan perhitungan dimana bilangan menjadi bagian dari pengukuran (Sugiyono, 2019).
Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini  yaitu  dengan  mengumpulkan,  mencatat data-data yang bersumber dari website resmi lembaga, atau dari dokumen arsip perusahaan yang  relevan  dengan  masalah  yang  di  teliti serta  dengan  Studi  Pustaka  atau Library Reseach yang  merupakan  pengambilan  dari buku-buku  yang  menjurus  pada  judul  atau masalah yang diteliti.
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
Sumber  data  yang  digunakan  dalam penilitian  ini  ialah  sumber  data  sekunder. berasal  dari  website  resmi  bank  syariah mandiri. Sedangkan teknik analisis data yang digunakan  dalam  penilitian  ini  ialah  dengan mengambil  data  mentah  berupa  laporan keuangan  triwulan  bank  syariah  mandiri Tahun  2015-2019,  data-data  tersebut  berupa data  kuantitatif  yang  selanjutnya  akan dianalisis  secara  deskriptif  dari  perhitungan yang dimasukan ke dalam rumus profitabilitas.
Teknik analisis data yang digunakan dalam penilitian  ini  ialah  dengan  mengambil  data mentah  berupa  laporan  keuangan  triwulan bank syariah mandiri Tahun 2015-2019, data datau  tersebut  berupa  data  kuantitatif  yang selanjutnya  akan  dianalisis  secara  deskriptif dari  perhitungan  yang  dimasukan  ke  dalam rumus profitabilitas.
Berikut rumus yang digunakan peneliti dalam melakukan analisnya:
a. Return On Asset s ROA : Laba Sebelum Pajak X 100% Total Aktiva
b. Return on Equity
ROE : Laba Bersih X 100% Ekuitas

## c. Gross Profit Margin
GPM : Laba Kotor X 100%
pendapatan operasional
d. Net Profit Margin
NPM : Laba Setelah Pajak X 100% Pendapatan

## IV. HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Return On Asset Bank Syariah  Mandiri pada Tahun 2015-2019
Return  On  Asset atau  kita  kenal  dengan sebutan  Rasio  pengembalian  aset  merupakan rasio  yang  menunjukan  seberapa  besar kontribusi aset dalam menciptakan laba bersih.
dengan  kata  lain,  rasio  ini  digunakan  untuk mengukur  seberapa  besar  jumlah  laba  bersih yang akan dihasilkan  dari setiap rupiah dana yang tertanam dalam total aset.
Berdasarkan data yang diambil dari laporan keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  di  Otoritas Jasa Keuangan (OJK) pada tahun 2015-2019, maka diperoleh data laba sebelum pajak atau laba kotor dan total aktiva pada bank syariah mandiri Tahun 2015-2019 sebagai berikut:
Tabel 4.1
Data Laba Kotor dan Total Aktiva Bank
Syariah Mandiri 2015-2019 Tahun Akun EBIT/Laba Kotor Total Aktiva 2015 374.126.000.000 70.369.709.000.000 2016 434.704.000.000 78.831.722.000.000 2017 487.060.000.000 87.939.774.000.000 2018 815.733.000.000 98.341.116.000.000 2019 1.715.006.000.000 112.291.867.000.000
Sumber data: OJK tahun 5015-2019
Dari  tabel  4.1  tersebut,  kita  dapat  melihat bahwa  laba  kotor  dan  aktiva  yang  diperoleh Bank  Syariah  Mandiri  mengalami  kenaikan yang  cukup  signifikan  pada  setiap  tahunnya. Kenaikan  tertinggi  terjadi  pada  tahun  2019, dibandingkan  dengan  tahun-tahun  sebelum- nya  laba  kotor  dan  aktiva  yang  di  peroleh Bank Syariah Mandiri.
Sehingga  dari  data  tersebut  rasio  laba terhadap aset dapat diukur dengan mengguna- kan rumus sebagai berikut.
ROA : Laba sebelum pajak X 100% Total aktiva Maka  di  dapatkan  hasil  perhitungan  ROA pada Bank Syariah Mandiri dari Tahun 2015- 2019 sebagai berikut:
Tabel 4.2
Perhitungan Return On Asset Bank syariah Mandiri Tahun 2015-2019
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
Tahun Perhitungan ROA Hasil 2015 374.126.000.000 X 100% 70.367.709.000.000 0,53 % 2016 434.704. 000.000 X 100% 78.831.722.000.000 0,55 % 2017 487.060. 000.000 X 100% 87.939.774.000.000 0, 55% 2018 815.733.000.000 X 100% 98.341.116.000.000 0, 82% 2019 1.715.006.000.00 X100% 112.291.867.000.000 1,52% Sumber: diolah peneliti Hasil tabel 4.2 menunjukan hasil perhitungan Return  On  Asset s  (ROA)  Bank Syariah  Mandiri  dari  tahun  2015-2019 mengalami  kenaikan  yang  signifikan  dari tahun ke tahun, untuk lebih jelasnya dapat kita lihat perkembangannya dalam grafik ini.
Garfik 4.5 Perkembangan Return On Asset Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019
Sumber: diolah peneliti
Dari grafik 4.5 disimpulkan bahwa Return On  Asset (ROA)  Bank  Syariah  Mandri mengalami  kenaikan  di  tiap  tahunnya terutama pada tahun 2017 hingga 2019 Return On Asset (ROA) terus mengalami pertumbuhan,  hal  tersebut  dikarenakan  Bank Syariah Mandiri dari tahun 2017 hingga saat ini melakukan gencar-gencaran promosi pada pembiayaan  emas  sehingga  berpengaruh terhadap  pertumbuhan  Dana  pihak  ketiga
sehingga  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan aset dan laba bank.
Dalam  kurun  waktu  5  tahun Return  On Asset (ROA) cenderung mengalami kenaikan, hanya di tahun 2017 Return On Asset (ROA ) tidak mengalami kenaikan maupun penurunan. Rata-rata Return  On  Asset (ROA)  Bank Syariah Mandiri yaitu sebesar 0,794%, artinya bahwa  penghasilan  bersih  yang  di  peroleh adalah sebesar 0,794% dari total aktiva.
Dari  Hasil  perhitungan Return  On  Asset s (ROA)  pada  tahun  2015  –  2019  kita  akan mengukur  nilai  kesehatan  Bank  dengan menggunakan  standar  rasio  profitabilitas. standar Return On Asset untuk menilai kinerja keuangan menurut Bank Indonesia (BI) yaitu 1,25%. Jika kita melihat dari hasil data yang dihitung oleh penulis, maka tingkat penilaian kinerja Retun On Asset (ROA) Bank Syariah Mandiri  berada  pada  predikat  kurang  sehat, untuk  lebih  jelasnya  dapat  kita  lihat  pada Tabel di bawah.
Tabel 4.2 Hasil Penilaian Retrun On Asset (ROA)
Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019 Tahun Hasil Return On Assets (ROA) Stan dar Predikat 2015 0,53% 1.25 % Kurang sehat 2016 0,55% Kurang Sehat 2017 0,55% Kurang Sehat 2018 0,82% Kurang Sehat 2019 1,52% Sehat

## Sumber: diolah peneliti
Pada  Tabel  4.6  Menunjukan  hasil  kinerja keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  pada  tahun 2015,  2016,  2017  dan  2018  predikat  kinerja keunganya  kurang  sehat  sedangkan  pada tahun  2019  predikat  kinerja  keuangan  Bank Syariah  Mandiri  sehat,  jika  kita  rata-rata seluruhnya  selama  5  tahun  maka  rata-rata Retun  On  Asset (ROA)  nya  sebesar  0,794%
0.53% 0.55% 0.55% 0.82% 1.52% 0.00% 0.50% 1.00% 1.50% 2.00% 2015 2016 2017 2018 2019 ROA ROA
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
artinya  kinerja  keuangan  Bank  Syariah Mandiri selama 5 tahun kurang sehat.
B. Return on Equity Bank Syariah Mandiri pada Tahun 2015-2019 Return  on  Equity (ROE)  merupakan  rasio yang digunakan untuk mengkaji sejauh mana suatu  perusahaan  mempergunakan  sumber daya yang dimiliki untuk mampu memberikan laba atas ekuitas yang dimiliki.
Berdasarkan data yang diambil dari laporan keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  di  Otoritas Jasa Keuangan (OJK) pada tahun 2015-2019, maka diperoleh data laba sebelum pajak atau laba kotor dan total aktiva pada bank syariah mandiri Tahun 2015-2019 sebagai berikut:
Tabel 4.3
Laba Bersih dan Ekuitas Bank Syariah
Mandiri Tahun 2015-2019 Tahun Akun EAT/Laba Bersih Ekuitas 2015 681.775.000.000 5.613.739.000.000 2016 278.698.000.000 6.392.437.000.000 2017 421.804.000.000 7.314.241.000.000 2018 724.924.000.000 8.039.165.000.000 2019 1.206.670.000.000 9.245.835.000.000

## Sumber data: OJK tahun 5015-2019
Dari data 4.3 dapat kita lihat bahwa tingkat ekuitas  Bank  Syariah  Mandiri  mengalami kenaikan  yang  cukup  signifikan  terutama pada  tahun  2019  kenaikan  laba  bersih mencapai  3.49%.  Ekuitas  pada  bank  syariah mandiri  juga  mengalami  kenaikan  yang signifikan  di  tiap  tahunya,  kenaikan  laba bersih  dan  ekuitas  ini  akan  berpengaruh terhadap hasil rasio pengembalian ekuitas.
Sehingga  dari  data  tersebut  rasio  laba bersih  terhadap  ekuitas  dapat  diukur  dengan menggunakan rumus sebagai berikut. ROE : Laba Bersih X 100%
Ekuitas
Maka  di  dapatkan  hasil  perhitungan  ROE pada Bank Syariah Mandiri dari Tahun 2015- 2019 sebagai berikut:
Tabel 4.4 Perhitungan Return On Equity Bank syariah Mandiri Tahun 2015-2019 Tahun Perhitungan ROE Hasil 2015 681.775.000.000 X 100 % 5.613.739.000.000 12 ,14 % 2016 278.698.000.000 X 100 % 6.392.437.000.000 4,35 % 2017 421.804.000.000 X 100 % 7.314.241.000.000 5,76 % 2018 724.924.000.000 X 100 % 8.039.165.000.000 9,01 % 2019 1.206.670.000.000 X 100 % 9.245.835.000.000 13,05 %

## Sumber: diolah peneliti
Hasil  dari  perhitungan  dan  pembahasan Return  on  Equity (ROE)  Bank  Syariah Mandiri Tahun 2015-2019 mengalami kenaikan yang signifikan dari tahun ke tahun, dapat  kita  lihat  perkembangannya  dalam grafik dibawah ini.
Garfik 4.22 Perkembangan Return on Equity (ROE) Bankyariah Mandiri Tahun 2015-2019

## Sumber: diolah peneliti
Dari analisis diatas diketahui bahwa kurun waktu  2015-  2019 Return  on  Equity (ROE) cenderung mengalami kenaikan dan hanya di
12.14% 4.35% 5.76% 9.01% 13.05% 0.00% 2.00% 4.00% 6.00% 8.00% 10.00% 12.00% 14.00% 2015 2016 2017 2018 2019 ROE ROE
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
tahun 2016 yang mengalami penurunan akan tetapi  di  tahun-tahun  berikutnya  mengalami kenaikan  –  kenaikan,  kenaikan  tertinggi terjadi di tahun 2019.
Dari  Hasil  perhitungan Return  on  Equity (ROE)  pada  tahun  2015  –  2019  kita  akan mengukurnya  dengan  menggunakan  standar rasio  profitabilitas  untuk  menlihat  posisi kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri. standar  profitabilitas  untuk  menilai  kinerja keuangan menurut Bank Indonesia (BI) yaitu 12,5%.  maka  tingkat  penilaian  kinerja Retun On Equity (ROE) Bank Syariah Mandiri dapat kita lihat pada Tabel di bawah.
Tabel 4.4 Hasil Penilaian Retrun On Equity (ROE) Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019
Tahun Hasil Return on Equity (ROE) Standar Predikat 2015 12,14% 12,5% Sehat 2016 4,35% Kurang Sehat 2017 5,76% Kurang Sehat 2018 9,10% Kurang Sehat 2019 13,05% Sehat Sumber: diolah peneliti
Pada  Tabel  4.8  Menunjukan  hasil  kinerja keuangan  Bank  Syariah  Mandiri,  pada  tahun 2015  predikat  kinerja  keuangannya  sehat karena  lebih  dari  standar Return  on  Equity (ROE) senilai 12,5%. Tahun 2016, 2017 dan 2018  predikat  kinerja  keuangannya  kurang sehat karena hasil Return on Equity nya kurang dari 12,5%. Dan tahun 2019 predikat kinerja keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  kembali sehat  karena  lebih  dari  12.5%,  jika  kita menghitung  rata-rata  seluruhnya  selama  5 tahun maka rata-rata Retun On Equity (ROE) nya  sebesar  8,88%  artinya  kinerja  keuangan Bank  Syariah  Mandiri  selama  5  tahun  ini kurang sehat.
C. Gross  profit  margin  Bank  Syariah
Mandiri pada Tahun 2015-2019 Gross  profit  margin atau  sesuai  namanya yaitu  Margin  Laba  Kotor  merupakan perbandingan  antara  laba  kotor  dengan penjualan atau pendapatan yang ada.
Berdasarkan data yang diambil dari laporan keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  di  Otoritas Jasa Keuangan (OJK) pada tahun 2015-2019, maka diperoleh data laba sebelum pajak atau laba kotor dan total aktiva pada bank syariah mandiri Tahun 2015-2019 sebagai berikut.
Tabel 4.5
Laba Kotor dan Pendapatan Operasional
Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019 Tahun Akun EBIT/Laba Kotor Pendapatan Operasional 2015 374.126.000.000 6.897.775.000.000 2016 434.704.000.000 7.349.635.000.000 2017 487.060.000.000 8.617.756.000.000 2018 815.733.000.000 8.819.653.000.000 2019 1.715.006.000.000 11.037.677.000.000
Sumber data: OJK tahun 5015-2019
Dari data table 4.5 tersebut dapat kita lihat bahwa  tingkat  laba  kotor  dan  pendapatan operasional Bank Syariah Mandiri mengalami kenaikan  yang  cukup  signifikan  terutama pada  tahun  2019  kenaikan  laba  kotor mencapai 7,33%, dan Pendapatan pada Bank Syariah  Mandiri  juga  mengalami  kenaikan, kenaikan laba kotor dan pendapatan ini akan berpengaruh terhadap hasil rasio pengembalian laba kotor.
Sehingga dari data tersebut rasio laba kotor terhadap pendapatan operasional dapat diukur dengan menggunakan rumus sebagai berikut. GPM : Laba Kotor X 100%
Pendapatan operasional
Maka  di  dapatkan  hasil  perhitungan  GPM pada Bank Syariah Mandiri dari Tahun 2015- 2019 sebagai berikut:
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
Tabel 4.6 Perhitungan Gross Profit Margin Bank syariah Mandiri Tahun 2015-2019 Tahun Perhitungan GPM Hasil 2015 374.126.000.00 X 100 % 6.897.775.000.000 5,42 % 2016 434.704.000.000 X 100 % 7.349.635.000.000 5,91 % 2017 487.060.000.000 X 100 % 8.617.756.000.000 5,65 % 2018 815.733.000.000 X 100 % 8.819.653.000.000 9,24 % 2019 1.715.006.000.000 X 100 % 11.037.677.000.000 15,54 %

## Sumber: diolah peneliti
Hasil dari perhitungan Gross Profit Margin (GPM)  Bank  Syariah  Mandiri  Tahun  2015- 2019  mengalami  kenaikan  yang  signifikan dari  tahun  ke  tahun,  dapat  kita  lihat perkembangannya dalam grafik dibawah ini.
Grafik 4.6
Perkembangan Gross profit margin (GPM) Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019

## Sumber: diolah peneliti
Dari grafik 4.6 Bahwa analisis diatas dapat diketahui  bahwa  kurun  waktu  2015-  2019 Gross  profit  margin (GPM)  cenderung mengalami kenaikan dan hanya di tahun 2017 yang  mengalami  penurunan  sekitar  0,26%, akan  tetapi  di  tahun-tahun  berikutnya mengalami  kenaikan  kembali,  kenaikan tertinggi  terjadi  di  tahun  2019.  Kenaikan
tersebut  dikarenakan  Saldo  laba  tahun  2019 mencapai  Rp  1.715.006.000.000  meningkat sebesar  28,10%  dibandingkan  dengan  tahun 2018.
Rata-rata Gross profit margin (GPM) Bank Syariah Mandiri sebesar 8,35%, artinya rasio sebesar  8,35%  menunjukkan  bahwa  tingkat laba kotor yang di peroleh pemilik perusahaan atas  pendapatan  yang  diperoleh  adalah sebesar 8,35 %. Dari Hasil perhitungan Return on  Equity (ROE)  pada  tahun  2015-2019  kita akan  mengukurnya  dengan  menggunakan standar rasio profitabilitas. standar profitabilitas untuk menilai kinerja keuangan menurut  Bank  Indonesia  (BI)  yaitu  10%. untuk menlihat posisi kinerja keuangan Bank Syariah  Mandiri  dapat  kita  lihat  pada  tabel dibawah ini.
Tabel 4.7 Hasil Penilaian Gross profit margin (GPM) BankSyariah Mandiri Tahun 2015-2019
Tahun Hasil Gross profit margin (GPM) Standar Predikat 2015 5,42% 10% Kurang Sehat 2016 5,91% Kurang Sehat 2017 5,65% Kurang Sehat 2018 9,24% Kurang Sehat 2019 15,54% Sehat

## Sumber: diolah peneliti
Pada  Tabel  4.7  Menunjukan  hasil  kinerja keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  pada  tahun 2015, 2016, 2017 dinilai kurang sehat karena dibawah  standar  sedangkan  tahun  2019 predikat  kinerja  keuangan  Bank  Syariah Mandiri sehat karena lebih dari 10%, jika kita menghitung  rata-rata  seluruhnya  selama  5 tahun  maka  rata-rata Gross  profit  margin (GPM)  nya  sebesar  8,35%  artinya  kinerja keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  selama  5 tahun ini kurang sehat.
5.42% 5.91% 5.65% 9.24% 15.54% 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 2015 2016 2017 2018 2019 GPM GPM
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)

## D. Net Profit Margin Bank Syariah Mandiri
pada Tahun 2017-2019
Net  Profit  Margin merupakan  keuntungan penjualan setelah menghitung biaya dan pajak penghasilan. Semakin tinggi rasio ini semakin baik karena kemampuan perusahaan mendapatkan laba cukup tinggi.
Berdasarkan data yang diambil dari laporan keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  di  Otoritas Jasa Keuangan (OJK) pada tahun 2015-2019, maka diperoleh data laba sebelum pajak atau laba kotor dan total aktiva pada bank syariah mandiri Tahun 2015-2019 sebagai berikut :
Tabel 4.8
Laba dan Ekuitas Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019
Tahun Akun EAT/ Laba Bersih Pendapatan Operasional 2015 681.775.000.000 6.897.775.000.000 2016 278.698.000.000 7.349.635.000.000 2017 421.804.000.000 8.617.756.000.000 2018 724.924.000.000 8.819.653.000.000 2019 1.206.670.000.000 11.037.677.000.000
Sumber data dari OJK tahun 5015-2019
Dari data 4.8 dapat kita lihat bahwa tingkat laba bersih dan pendapatan operasional Bank Syariah  Mandiri  mengalami  kenaikan  yang cukup  signifikan  terutama  pada  tahun  2019 kenaikan laba bersih mencapai 3,49%, selain laba  bersih,  Pendapatan  pada  Bank  Syariah Mandiri juga mengalami kenaikan. Kenaikan laba  bersih  dan  pendapatan  ini  akan berpengaruh terhadap hasil margin laba bersih.
Sehingga  dari  data  tersebut  rasio  laba setelah  pajak  terhadap  pendapatan  dapat diukur  dengan  menggunakan  rumus  sebagai berikut.
NPM : Laba setelah pajak X 100%
Pendapatan Maka  di  dapatkan  hasil  perhitungan  NPM pada Bank Syariah Mandiri dari Tahun 2015- 2019 sebagai berikut:
Tabel 4.9 Perhitungan Net Profit Margin Bank syariah Mandiri Tahun 2015-2019 Tahun Perhitungan NPM Hasil 2015 681.775.000.000 X 100 % 6.897.775.000.000 9,88 % 2016 278.698.000.000 X 100 % 7.349.635.000.000 3,79 % 2017 421.804.000.000 X 100 % 8.617.756.000.000 4,89 % 2018 724.924.000.000 X 100% 8.819.653.000.000 8,22 % 2019 1.206.670.000.000 X 100 % 11.037.677.000.000 10,93 %

## Sumber: diolah peneliti
Hasil  dari  perhitungan Net  Profit  Margin (NPM)  Bank  Syariah  Mandiri  Tahun  2015- 2019  mengalami  kenaikan  yang  signifikan dari  tahun  ke  tahun,  dapat  kita  lihat perkembangannya dalam grafik dibawah ini.
Garfik 4.7 Perkembangan Net Profit Margin Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019
Sumber: diolah peneliti
Dari  analisis  diatas  dapat  diketahui  bahwa kurun  waktu  2015  -  2019 Net  Profit  Margin (NPM)  cenderung  mengalami  kenaikan  dan hanya  di  tahun  2016  yang  mengalami penurunan  sebesar  6,09%.  Rata-rata Net Profit  Margin (NPM)  Bank  Syariah  Mandiri
9.88% 3.79% 4.89% 8.22% 10.93% 0.00% 2.00% 4.00% 6.00% 8.00% 10.00% 12.00% 2015 2016 2017 2018 2019 NPM NPM
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
sebesar  7,54%,  artinya  rasio  sebesar  7,54% menunjukkan bahwa tingkat laba bersih yang di peroleh pemilik perusahaan atas pendapatan adalah sebesar 7,54 %.
Dari  Hasil  perhitungan Net  Profit  Margin (NPM)  pada  tahun  2015  –  2017  kita  akan mengukurnya  dengan  menggunakan  standar rasio  profitabilitas.  standar  profitabilitas untuk menilai kinerja keuangan menurut Bank Indonesia  (BI)  yaitu  5%.  untuk  menlihat posisi kinerja keuangan Bank Syariah Mandiri dapat kita lihat pada tabel dibawah ini.
Tabel 4.12
Hasil Penilaian Net Profit Margin (NPM) Bank Syariah Mandiri Tahun 2015-2019
Tahun Hasil Net Profit Margin (NPM) Standar Predikat 2015 9,88% 5% Sehat 2016 3,79% Kurang Sehat 2017 4,89% Kurang Sehat 2018 8,22% Sehat 2019 10,93% Sehat

## Sumber data: diolah peneliti
Pada  Tabel  4.12  Menunjukan  hasil  kinerja keuangan  Bank  Syariah  Mandiri  pada  tahun 2015 dinilai sehat karena diatas standar yaitu sebesar  9,88%,  namun  pada  tahun  2016  dan 2017  mengalami  penurunan  sehingga  dinilai kurang  sehat  karena  dibawah  standar,  pada tahun  2018  dan  2019  mengalami  kenaikan kembali  sehingga  predikat  kinerja  bank kembali  sehat,  jika  kita  rata-rata  seluruhnya selama  5  tahun  maka  rata-rata Net  Profit Margin (NPM)  nya  sebesar  7,54%  artinya kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri selama 5 tahun ini sehat.

## V. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  analisis data dengan menggunakan rasio profitabilitas di  Bank  Syariah  Mandiri,  maka  penulis menarik kesimpulan bahwa Kinerja keuangan
Bank  Syariah  Mandiri  selama  tahun  2015- 2017  berdasarkan Return  On  Asset (ROA) dinilai kurang sehat, hal ini berdasarkan hasil perhitungan rata - rata Return On Asset (ROA) selama  5  tahun  yaitu  0,794%,  berada  pada posisi dibawah stadar profitabilitas yaitu 1,25% yang  artinya  bahwa  Bank  Syariah  Mandiri mendapat  predikat  kurang  sehat  menurut standar dari Bank Indonesia (BI).
Kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri selama tahun 2015 – 2017 berdasarkan Return on Equity (ROE) dinilai kurang sehat, hal ini berdasarkan  hasil  perhitungan  rata  -  rata Return on Equity (ROE) selama 5 tahun yaitu 8,88%,  berada  pada  posisi  dibawah  stadar profitabilitas yaitu 12,5% yang artinya bahwa Bank  Syariah  Mandiri  mendapat  predikat kurang  sehat  menurut  standar  dari  Bank Indonesia (BI).
Kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri selama tahun 2015 – 2019 berdasarkan Gross profit margin (GPM) dinilai kurang sehat, hal ini  berdasarkan  hasil  perhitungan  rata  -  rata Return On Asset (ROA) selama 5 tahun yaitu 8,35%,  berada  pada  posisi  dibawah  stadar profitabilitas  yaitu  10%  yang  artinya  bahwa Bank  Syariah  Mandiri  mendapat  predikat kurang  sehat  menurut  standar  dari  Bank Indonesia (BI).
Kinerja  keuangan  Bank  Syariah  Mandiri selama  tahun  2015  –  2019  berdasarkan Net Profit  Margin (NPM)  dinilai  sehat,  hal  ini berdasarkan  hasil  perhitungan  rata  -  rata Net Profit  Margin (NPM)  selama  5  tahun  yaitu 7,54%,  berada  pada  posisi  diatas  stadar profitabilitas  yaitu  5%  yang  artinya  bahwa Bank  Syariah  Mandiri  mendapat  predikat sehat  menurut  standar  dari  Bank  Indonesia (BI).
Dari  kesimpulan  diatas  kinerja  keuangan Bank Syariah Mandiri dari tahun 2015 – 2019 dengan  menggunakan  rasio  profitabilitas dinilai kurang sehat, meskipun demikian nilai ROA,ROE, GPM,  dan NPM setiap tahunnya
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
mengalami  peningkatan  –  peningkatan  yang cukup bagus, karena dengan adanya peningkatan  di  setiap  tahunnya  menunjukan bahwa  bank  tersebut  dalam  keadaan  baik, selain  itu  tingkat  pertumbuhan  laba  yang  di peroleh Bank syariah mengalami pertumbuhaan yang cukup bagus.

## DAFTAR PUSTAKA
Abundanti, P. Wp. W. R. N. A. R. N. (2018).
Pengaruh  Eps,  Per,  Cr,  Dan  Roe Terhadap  Harga  Saham  Di  Bursa  Efek Indonesia . 7 .
Andayani,  M.  (2017).  Analisis  Rasio Likuiditas  Dan  Rasio  Profitabilitas Terhadapperubahan  Laba. Jurnal  Ilmu Dan Riset Akuntansi , 1 , 5.
Ardhansyah  Putra,  D.  S.  (2014). Bank  Dan Lembaga  Keuangan  Lainnya .  CV  Jaka Media Publishing.
Arfan  Ikhsan.,  D.  (2016). Analisa  Laporan
Keuangan . Madenatera. Ash-Shiddiqy, M. (2016).
Analisis Profitabilitas Bank Umum Syariah Yang Menggunakan  Rasio  Return  On  Asset (Roa) dan Return on Equity (ROE) . 3 . Dien  Noviany  Rahmatika.  (2020). Fraud Auditing  Kajian  Teoretis  Dan  Empiris . Deepublish.
Florensia , Manoppo, J. V. M. (2018). Analisis Kinerja Keuangan Dengan Menggunakan Rasio Likuiditas, Solvabilitas Dan Profitabilitas Pada PT.
Bank BRI (Persero), TBK . 7 .
Hakiki  Muliadi,  I.  F.  (2016).  Pengaruh Dividen  Per  Share,  Return  On  Equaty Dan  Net  Profit  Margin  Terhadap  Harga
Saham Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Manajemen , 2 , 20. Herry. (2015). Pengantar Akuntansi . Gasindo. Hery.  (2016). Analisis  Kinerja  Manajemen .
Gasindo.
Hery. (2017). Riset Akuntansi . PT Grasindo.
Khoirunnisa’  Arrohmah,  A.  S.  (2010).
Analisis  Pengaruh  Pendapatan  Nasional Dan  Tingkat  Suku  Bunga  Terhadap Penghimpunan  Dana  Pihak  Ketiga  Pada Bank  Umum  Di  Indonesia.  Jurnal. Ekonomi Pembangunan , 1 , 263. Marlina Widiyanti, Friska Dwi Elfina. (2015).
Pengaruh  Financial  Leverage  Terhadap Profitabilitas  Pada  Perusahaan  Sub Sektor  Otomotif  Dan  Komponen  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Manajemen Dan Bisnis Sriwijaya , 13 , 123.
Mawaddah,  N.  (2015).  Faktor-Faktor  Yang
Mempengaruhi Profitabilitas Bank
Syariah. Etikonomi , 14 . Mutiara Nur’ Rahmah, E. K. (2016). Analisis Laporan  Keuangan  Dalam  Menilai KinerjaKeuangan  Industri  Semen  Yang Terdaftar  Di  BEI(Studi  Kasus  PT Indocement Tunggal Prakarsa TBK) . Nathasya, I. R. S. (2019). Faktor Penentu Net
Interest Margin Bank Umum
Konvensional  diIndonesia. Manajerial Dan Kewirausahaan .
Neneng  Tita  Amalya.  (2018).  Pengaruh Return On Asset, Return On Equity, Net Profit Margin Dan Debt To Equity Ratio Terhadap Harga Saham. Jurnal Sekuritas , 1 , 161.
Nurlaelah,  Sri  Intan  Purnama;  Novitasari.
(2017).  Pengaruh  Gross  Profit  Margin (Gpm)  Dan  Return  On  Equity  (Roe) Terhadap Market Value Pada Perusahaan Sub  Sektor  Makanan  Dan  Minuman Yang Terdaftar Di Bei. Jurnal Studia , 5 , 23–24.
Pertiwi,  T.  K.  (2012).  Pengaruh  Kinerja Keuangan,  Good  Corporate  Governance Terhadap  Nilai  Perusahaan  Food  And Beverage. Jurnal  Manajemen  Dan Kewirausahaan, 14 , 118–127.
Pongoh,  M.  (2013).  Analisis  Laporan
Keuangan Untuk Menilai Kinerja
ISSN: 2654-8526 (Media Online) 2599-2708 (Media Cetak)
Keuangan Pt. Bumi Resources Tbk. Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi . Purnama,  D.  (2017).  Pengaruh  Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Institusional Dan Kepemilikan Manajerialterhadap Manajemen  Laba. Riset  Keuangan  Dan
Akuntansi , 1 . Rahmah  Sari.  (2018). Pelaksanaan  Service Excellence Di Pt Bank Yudha Bhakti, Tbk Cabang Darmo, . Riadi,  M.  (2020). Pengertian,  Tujuan, Manfaat
dan Pengukuran Rasio Profitabilita . Riniwati, H. (2016). Manajemen Sumberdaya Manusia: Aktivitas Utama dan Pengembangan SDM . UB Press.
Siswita  Novia.  (2015). Studi  Kebutuhan Informasi Pengguna Laporan Keuangan
Pemerintah Kota Padang.
Sugiyono. (2019). metode penelitian kuantitatif kualitatif dan R&D . Sukmayani,  R.  (2008). Ilmu  Pengetahuan Sosial  3, .  Pusat  Perbukuan  Departemen Pendidikan Nasionla.
Sutomo, I. (2014). Analisis
Rasio
Profitabilitas  Untuk  Menilai  Kinerja Keuangan  pada  PT  Niagaraya  Kreasi Lestari Banjarbaru . 4 . Tjiptohadi  Sawarjuwono.  (2012). Aspek
Perilaku Manusia dalam Dunia Akuntansi . Airlangga university press.
Toto  Prihadi.  (2019). Analisis  Laporan Keuangan .  PT  Granmedia  Pustaka Utama.