## Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba
Desmy Riani 1* , NA Rumiasih 2 , M. Imam Sundarta 3 , Muhamad Lili 4
1,2,3,4 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Ibn Khaldun Bogor

## A BSTRACT
This  study  aimed  in  determining  the  effect  of  audit  quality,  audit  committee,  institutional  ownership, company  size,  and  leverage  on  earnings  management  in  banking  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock Exchange  (BEI)  for  the  2015-2019  period.  This  study  used  secondary  data  in  the  form  of  annual  financial statements of banking companies for the period 2015-2019. Was used in this study sampling technique used in the study was purposive sampling and the number of samples used were 35 banking companies with a research period of  5  years.  Analysis  of  the  date  in  the  study  were  using  multiple  linear  regression  analysis  using  SPSS25  and Eviews6 software. The results showed that the audit quality variable and the audit committee variable had no significant  effect  on  earnings  management.  Furthermore,  the  institutional  ownership  and  leverage  had  a significant positive effect on earnings management. Meanwhile, the firm size variable had a significant negative effect on earnings management. Simultaneous research resulted the consisting of audit quality, audit committee, institutional ownership, company size and leverage had a significant positive effect on earnings management. Keywords : Audit Quality, Audit Committee, Institutional Ownership, Company Size, Leverage, Earnings Management
A BSTRAK
Penelitian ini bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  kualitas audit,  komite  audit,  kepemilikan institusional,  ukuran perusahaan,  dan leverage terhadap  manajemen laba  pada  perusahaan perbankan  yang terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI)  periode  2015-2019.  Penelitian ini  menggunakan  data  sekunder  dalam bentuk laporan keuangan tahunan perusahaan perbankan periode 2015-2019. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian  yang  digunakan  yaitu  purposive sampling  dan  jumlah  sampel yang  digunakan  adalah  sebanyak  35 perusahaan perbankan dengan periode penelitian selama lima tahun. Analisis data dalam penelitian menggunakan analisis  regresi linear  berganda  dengan  menggunakan software  eviews .  Hasil penelitian  menunjukan  bahwa variabel kualitas audit dan variabel komite audit tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap manajemen laba, variabel  kepemilikan institusional  dan leverage berpengaruh positif  signifikan  terhadap  manajemen laba,  dan variabel ukuran perusahaan berpengaruh negative signifikan terhadap manajemen laba. Hasil penelitian  secara simultan yang terdiri dari kualitas audit, komite audit, kepemilikan institusional, ukuran perusahaan dan leverage berpengaruh positif signifikan terhadap manajemen laba. Kata kunci : Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan, Leverage , Manajemen Laba
Corresponding author: desmy@uika-bogor.ac.id How to cite this article: Riani, D., Rumiasih, N. A., Sundarta, M. I., & Lili, M. (2022). Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba. Neraca Keuangan: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan , 17 (1). Retrieved from http://ejournal.uika-bogor.ac.id/index.php/neracakeuangan History of Article: Received: December 2021. Revision: January 2022. Published: March 2022 DOI Prefix 10.32832/neraca.v17i1

## PENDAHULUAN
Laporan  keuangan  merupakan  salah  satu  bagian  terpenting  dari  pemakai  yang  digunakan sebagai pengambil keputusan dan merupakan sumber informasi keuangan yang utama sebagai sarana penyampaian  informasi  kepada  pihak  lain  seperti  investor,  kreditur  dan  pemerintah.  Siapapun  yang tertarik dengan laporan keuangan tahunan untuk mengetahui ruang lingkup kinerja perusahaan harus mengetahui  keadaan  sebenarnya  dari  laporan  keuangan  tahunan.  Informasi  dalam  laporan  keuangan merupakan penilaian manajemen atas kinerja dan tanggung jawab manajemen dan dimaksudkan untuk membantu  pemilik  atau  pihak  lain  dalam  menilai  kinerja  perusahaan  di  masa  depan.  Karena  adanya kinerja manajemen dan asimetri informasi pemilik perusahaan, informasi lembaga dapat tunduk pada
Desmy RIANI, NA RUMIASIH, M. Imam SUNDARTA, Muhamad LILI / Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusaahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba
rekayasa  manajemen,  memaksimalkan  keinginan  dan  kesejahteraan  pribadi  mereka  dan  seringkali merugikan pemegang saham. Perilaku ini biasanya disebut sebagai manajemen hasil. (Octaviani, 2015). Menurut  Sulistyanto  (2008),  manajemen  pendapatan  adalah  cara  manajemen  untuk  memanipulasi informasi  dalam  laporan  keuangan  untuk  menyesatkan  pemegang  saham  yang  ingin  mengetahui keadaan perusahaan.
Tindakan manajemen laba terkait dengan teori keagenan mengenai hubungan antara agent dan principal.  Jason  and  mackling  (1976)  menyatakan  hubungan  ini  merupakan  sebuah  kontrak  atau perjanjian  antara  pemilik  dan  manajemen.  Hubungan ini biasanya  sering  disebut  sebagai pendekatan dua yang sama-sama bersetuju secara Bersama-sama, akan tetapi dimana pemilik akan mempercayakan tanggungjawab kepada pihak manajemen. Dalam praktiknya tentu manajer lebih mengetahui mengenai informasi perusahaan dibandingkan dengan yang lainnya. akan tetapi seringkali pihak manajemen akan memberikan  informasi  yang  berbeda  atau  seringkali  tidak  sesuai  dengan  kondisi  perusahaan  yang sesungguhnya.  Hal  ini  bisa  berdampak  besar  akan  terjadinya  manajemen  laba  karena  ada  perbedaan informasi yang diberikan manajemen kepada pihak yang bersangkutan. Sebuah keadaan ini biasa disebut sebagai asimetri informasi atau informasi yang tidak simetris dimana menurut Suwardjono (2014) pihak manajemen sebagai yang menguasai seluruh informasi perusahaan dibandingkan dengan para investor atau kreditor.
Para  pengguna  laporan  keuangan  tidak  mudah  memperoleh  keyakinan  sehingga  guna memperoleh kembali keyakinan dari para pemakai laporan keuangan, kedudukan dari pada pihak- pihak lain sangatlah diperlukan yang salah satunya ialah kedudukan audit sangatlah mempengaruhi serta para auditor diharapkan menciptakan mutu audit yang baik supaya suatu laporan keuangan yang dihasilkan bisa dipercaya walaupun laporan keuangan yang diaudit oleh para auditor mempunyai mutu audit yang berbeda- beda (Azis et al., 2021). Kualitas audit ini kerap dihubungkan dengan dimensi kantor akuntan publik (KAP). Bagi Meutia (2004) KAP yang lebih besar kualitas audit yang dihasilkan pula lebih baik. Perbandingan pada kualitas audit ini membuktikan seberapa independen KAP tersebut terhadap klien. Independensi serta kualitas audit bisa berakibat pada pendeteksian manajemen laba. Rusmin (2010) serta melaporkan aksi manajemen laba terhadap hasil audit yang dicoba oleh KAP big four lebih rendah dari yang  dicoba  oleh  KAP  non  big  four.  Husain  (2017)  mempelajari  kualitas  audit  yang  diteliti  dengan ukuran KAP big four serta non big four, dimana kualitas audit mempengaruhi terhadap manajemen laba dan  penelitian  ini  sejalan  dengan  riset  yang  dicoba  oleh  Guna  serta  Herawaty  (2010),  Boedhi  dan Ratnaningsih  (2015).  Sebaliknya  hasil  riset  yang  dicoba  oleh  Astuti  (2017)  serta  Cristiani  serta Nugrahanti (2014) melaporkan kualitas audit tidak memiliki pengaruh terhadap manajemen laba.
Peran lain yang sangat berpengaruh terhadap laporan keuangan ialah komite audit, dimana suatu komite dalam perusahaan memiliki tanggung jawab terhadap laporan keuangan, karena salh satu peran komite  audit  seringkali  dihubungkan  dengan  kualitas  pelaporan  keuangan.  Keberadaan  komite  audit sangatlah  penting  dalam  penerapan tata  Kelola  perusahaan  yang  baik,  dimana  semakin  besar  komite audit  dalam  perusahaan  maka  akan  memperkecil  tingkat  manajemen  laba  yang  dilakukan  pihak manajemen (Arnianti, 2018).  Suaryana (2005) menyatakan c perusahaan yang c memiliki komite c audit kualitas labanya lebih tinggi c dibandingkan dengan c perusahaan yang c tidak memiliki komite audit. Hasil riset  yang  dicoba  oleh  Agustia  (2013)  diperoleh  jika  komite  audit  tidak  mempengaruhi  signifikan terhadap manajemen laba. Hasil penelitian yang sama dilakukan oleh Kodriah dan Octaviania (2017) yang  melaporkan  komite  audit  tidak  mempengaruhi  signifikan  terhadap  manajemen  laba.  Berbeda dengan hasil penelitian oleh Sukirno et al. (2017) komite audit memiliki pengaruh terhadap manajemen laba.
Keberadaan  komite  audit  saja  tidak  layak  guna  menghindarkan  industri  dari  kasus-  kasus keuangan terutama kasus manajemen laba. Tidak hanya terdapatnya komite audit selaku pengawas yang menyelaraskan  kepentingan  dalam  industri.  Kepemilikan  institusional  juga  diprediksi  bisa  sebagai mekanisme pengawasan yang seragam dalam industri.. Mahariana dan Ramantha (2014) menjelaskan bahwa  kepemilikan  adalah  saham  yang  dimiliki  oleh  institute  atau  Lembaga  (perusahaan  investasi, perusahaan asuransi, bank dan kepemilikan lainnya. Penelitian yang dilakukan oleh Balsam et al., 2002
DOI Prefix 10.32832/neraca
menyatakan kepemilikan d institusional yang c tinggi dapat meminimalisir c praktik manajemen v laba, akan tetapi v tergantung  kepada  jumlah d kepemilikan  yang d signifikan,  sehingga  akan d mampu  memonitor pihak manajemen s yang berdampak w mengurangi motivasi manajer untuk melakukan w manajemen laba. Sukirno  et  al.  (2017)  meneliti  kepemilikan  institusional  berpengaruh  signifikan  terhadap  manajemen laba,  hasil  serupa  dari  penelitian  kepemilikan  berpengaruh  terhadap  manajemen  laba  juga  pada penelitian yang dilakukan oleh Hermanto (2015) dan Gumilang (2015). Penelitian lain memiliki hasil yang berbeda seperti penelitian yang dilakukan oleh Purnama (2017) bahwa kepemilikan institusional tidak berpengaruh terhadap manajemen laba.
Tindakan manajemen laba yang seringkali dilakukan oleh pihak manajemen dapat berkurang dengan  semakin  besarnya  semua  perusahaan.  Makaombohe  et  al.  (2014)  membuktikan  jika  semakin besar suatu industri akan mengakibatkan perilaku menyimpang ataupun yang biasa dianggap sebagai perilaku manajemen laba yang umumnya dicoba oleh pihak manajemen menjadi menurun. Medywati dan Dayanti (2016) meyatakan hasil penelitiannya yang mengatakan ukuran industri memilki pengaruhi terhadap manajemen laba, hal ini sejalan dengan penilitian oleh Pramudhita (2017). Berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Arnianti (2018) membuktikan ukuran industri tidak memiliki pengaruhi terhadap manajemen laba.
Faktor  lain  yang  kemungkinan  dapat  berpengaruh terhadap  tingkat  perilaku  manajemen laba dalam  penelitian  ini  adalah leverage, menurut  Kasmir  (2015:112) leverage merupakan  rasio  yang digunakan untuk mengukur sejauh mana perusahaan dibiayai dengan utang, artinya berapa besar utang yang ditanggun oleh perusahaan dibandingkan dengan aktivanya. Arnianti (2018) menyatakan bahwa leverage  berpengaruh  signifikan  terhadap  manajemen  laba,  penelitian  ini  didukung  oleh  beberapa penelitian lain seperti yang dilakukan oleh Agustia (2013), Wijaya dan Christiawan (2014) yang juga menyatakan  bahwa  leverage  memiliki  pengaruh  terhadap  manajemen  laba.  Sementara  itu  berbeda dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Pramudhita  (2017),  Lidiawati  dan  Asyik  (2016)  yang menyatakan bahwa leverage tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap manajemen laba.
Dari  penjelasan  sebelumnya  dan research  gap yang  ditemukan  pada  penelitian-penelitian sebelumnya, maka penelitian ini akan menguji kembali pengaruh variabel-variabel seperti kualitas audit, komite  audit,  kepemilikan  institusional,  ukuran  perusahaan,  dan  leverage  terhadap  manajemen  laba, dengan tujuan mendapatkan pembuktian dari perbedaan hasil penelitian-penelitian terdahulu.

## LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Munculnya  praktik  manajemen  laba  dapat  dijelaskan  dengan  teori  agensi.  Teori  keagenan membahas  adanya  hubungan  keagenan  antara  principal  dengan  agen.  Manajemen  laba  merupakan masalah keagenan yang sering muncul karena adana perbedaan kepentingan antara pemilik (pemegang saham)  dengan  pengelola  (manajemen).  Jensen  and  Mackling  (1976)  menjelaskan  bahwa  hubungan agensi terjadi ketika satu orang atau lebih (principal) mepekerjakan orang lain (agen). Menurut (Azlina, 2010)  konsep  teori  agensi  adalah  hubungan  atau  kontrak  antara  principal  dan  agen.  Principal mempekerjakan agen untuk melaksanakan tugas untuk kepentingan principal, termasuk pendelegasian otorisasi pengembalian keputusan yang dilimpahkan principal kepada agen. Adanya pemisahan antara pemilik perusahaan dan pengelola oleh manajemen cenderung menimbulkan konflik keagenan diantara principal dan agen. Manajemen laba muncul karena adanya perbedaan kepentingan antara principal yang merupakan pemilik perusahaan dan agen yang berlaku sebagai pengelola, hal ini disebut dengan masalah keagenan.  Karena  agen  sebagai  pengelola  memiliki  informasi  yang  lebih  mengenai  perusahaan dibandingkan dengan principal sebagai pemilik perusahaan, sifat oportunius ini yang menyebabkan agen melakukan tindakan manajemen laba.
Manajemen laba atau biasa sering disebut dengan earning management adalah tindak campur tangan manajemen  dalam  pelaporan  keuangan  dengan  tujuan  untuk  menguntungkan  diri  sendiri.  Copeland (1968),  mendefinisikan  manajemen  laba  sebagai, “some  ability  to  increase  or  decrease  reported net income  at  will” .  Artinya  manajemen  laba  melibatkan  upaya  manajemen  untuk  meminimalkan  atau memaksimalkan keuntungan atas permintaan manajemen. Menurut Scott (2012), earning management
Desmy RIANI, NA RUMIASIH, M. Imam SUNDARTA, Muhamad LILI / Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusaahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba
kurang  lebih  penting  untuk  tindakan  atau  keputusan  yang  dibuat  oleh  manajer  melalui  kebijakan akuntansi  atau  pilihan  kebijakan  akuntansi  atau  tindakan  untuk  mencapai  tujuan  pendapatan  tertentu yang  ditetapkan  Keputusan  administrator  mengenai  kebijakan  akuntansi  atau  perilaku  yang mempengaruhi pendapatan. Ini dapat memengaruhi keuntungan Anda untuk mencapai tujuan tertentu, misalnya untuk meningkatkan nilai perusahaan atau untuk kepentingan pribadi.
Ada beberapa bentuk atau modus manajemen laba yang dilakukan manajer yaitu Taking a Bath dan melaporkan segala kerugian yang dialami perusahaan jika perusahaan dalam keadaan buruk atau penurunan  kinerja  tidak  menguntungkan  dan  keadaan  tidak  dapat  dihindari  untuk  periode  saat  ini (Subramayam, 2005). Hal ini diharapkan bagi perusahaan dapat memicu peluang keuntungan yang lebih besar di masa depan. Income Minimization merupakan tingkat keuntungan yang diperoleh perusahaan pada  periode  berjalan  lebih  rendah  dari  keuntungan  yang  sebenarnya.  Bentuk  manajemen  laba  ini dilakukan  oleh  manajemen  ketika  perusahaan  mencapai  profitabilitas  yang  sangat  tinggi  untuk mengurangi  biaya  politik. Income  Maximization merupakan  kondisi  ketika  manajemen  perusahaan mendekati  periode  default  hutang,  manajemen  perusahaan  meningkatkan  laba  lebih  tinggi  dari  laba aktual  melalui  metode  akuntansi  seperti  mempercepat  pembukuan  atau  menunda  biaya,  untuk mendapatkan bonus yang lebih tinggi. Income Smooting adalah strategi manajemen untuk menambah atau  mengurangi  laba  yang  dilaporkan  perusahaan  untuk  mengurangi  volatilitas  laba  dan  membuat perusahaan tampak stabil dan bebas risiko.
Kata audit berasal dari bahasa latin yaitu Audire yang dalam bahasa inggris berarti to hear. Yang dimaksud adalah “hearing about the account’s balance” yaitu mendengarkan keseuaian akun menurut sejarahnya,  pada  zaman  dulu  apabila  pemilik  usaha  ada  kesalahan  atau  penyalahgunaan,  maka  ia mendengarkan  kesaksian  orang  tertentu.  Auditor  yang  ditunjuk  tersebut  “mendengar”  kemudian “didengar”  pernyataan  pendapatnya  mengenai  kebenaran  catatan  akun  perusahaan  oleh  pihak  yang berkepentingan  (Gondodiyoto,  2007).  Konrath  (2002:5)  mendefinisikan  auditing  adalah  suatu  proses sistematis untuk secara objektif mendapatkan dan mengevaluasi bukti mengenai asersi tentang kegiatan dan kejadian ekonomi intuk meyakinkan tingkat keterkaitan antara asersi tersebut dan kriteria yang telah ditetapkan  dan  mengkomunikasikan  hasilnya  kepada  pihak  yang  berkepntingan.  Sedangkan  definisi auditing menurut Arens & Beasley (2012:3) adalah akumulasi dan evaluasi suatu bukti tentang informasi untuk  menentukan  dan  melaporkan  tingkat  korespondensi  antara  informasi  dan  kriteria  yang  telah ditetapkan. Audit harus dilakukan oleh seorang yang kompeten dan independen.
Kualitas  audit  merupakan  kemampuan  seorang  auditor  untuk  mendeteksi  dan  melaporkan kesalahan yang material dalam sistem laporan keuangan perusahaan klien (DeAngelo, 1986). Laporan keuangan merupakan salah satu instrument agar para investor dapat menentukan keputusan yang tepat. Dalam  menemukan  kesalahan  dan  kecurangan,  auditor  mengandalkan  keterampilan  teknis  seperti pengalaman  audit,  pendidikan,  keahlian,  dan  struktur  perusahaan.  Untuk  itu,  dibutuhkan  auditor berkualitas yang terpercaya untuk menghindari penyimpangan dan kesalahan dalam proses audit laporan keuangan perusahaan. Kualitas audit yang tinggi memungkinkan laporan keuangan yang relevan dan akuntabel,  memungkinkan  investor  untuk  mengambil  keputusan  dengan  mudah,  akurat  dan  efektif. Dalam proses pengambilan keputusan akuntansi, tentunya kualitas audit harus tinggi untuk membatasi praktik manajemen laba.
Menurut Komite Nasional Kebijakan Governance (KNKG) dalam pedoman Good Corporate Governance di  Indonesia  tahun  2006,  komite  audit  adalah  sekelompok  orang  yang  ditunjuk  oleh kelompok  yang  lebih  besar  untuk  melakukan  tugas  tertentu  atau  melakukan  tugas  khusus  atau bertanggung  jawab  untuk  membantu  dalam  audit  divisi  mempertahankan  independensinya  dari manajemen dalam hal jumlah anggota dewan perusahaan klien. Komite audit adalah salah satu elemen kelembagaan  dalam  konsep  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  dan  diharapkan  dapat  memberikan kontribusi  yang  signifikan pada tataran implementasi.  Kehadirannya  diharapkan dapat meningkatkan kualitas pengawasan internal perusahaan, mengoptimalkan checks and balances , serta yang akhirnya akan  menyediakan  perlindungan  terbaik  bagi  pemegang  saham  dan  pemangku  kepentingan  lainnya (IKAI, 2010).
DOI Prefix 10.32832/neraca
Kepemilikan  institusional  adalah  kepemilikan  saham  suatu  perusahaan  oleh  isntitusi  atau lembaga  seperti  perusahaan  asuransi,  bank,  perusahaan  investasi  dan  kepemilikan  institusi  lainnya (Bernandhi,  2013).  Variabel  kepemilikan  institusional  diukur  dengan  presentase  jumlah  saham  yang dimiliki institusi lain di luar perusahaan dengan minimal 10% terhadap total saham perusahaan. Tingkat kepemilikan  institusional  yang  tinggi  akan  mengakibatkan  pengawasan  yang  lebih  tinggi  oleh  pihak investor  sehingga  akan  mengurangi  perilaku  manajemen  dalam  melakukan  kecurangan  untuk mementingkan  kepentingan  pribadi  yang  dampaknya  dapat  merugikan  pemilik  perusahaan.  Semakin besar  kepemilikan  institusional,  maka  semakin  tinggi  dorongan  dalam  mengoptimalkan  nilai perusahaan.
Ukuran perusahaan adalalh nilai yang mempengaruhi besar kecilnya perusahaan. Pada dasarnya ukuran perusahaan adalah pengelompokan perusahaan kedalam unsur kelompok yaitu perusahaan besar, perusahaan  sedang  dan  perusahaan  kecil  (Saksakotama  dan  Cahyonowati,  2014).  Skala  perusahaan merupakan ukuran yang dipakai untuk mencerminkan besar kecilnya suatu perusahaan dang didasarkan pada  total  asset  perusahaan  (Herawaty,  2010).  Terdapat  beberapa  instrument  yang  dapat  digunakan untuk mengukur besarnya ukuran perusahaan, seperti total penjualan, total asset, jumlah karyawan dan nilai  kapitalisasi  pasar.  Semakin  besar  instrument  tersebut  semakin  besar  pula  ukuran  perusahaan (Saksakotama  dan  Cahyonowati,  2014).  Menurut  Febria  (2014),  salah  satu  ukuran  perusahaan  yang menunjukan besar kecilnya suatu perusahaan adalah dilihat dari total asset. Perusahaan dengan total aset yang lebih besar menunjukkan bahwa perusahaan telah memasuki tahap matang dan arus kas perusahaan positif pada tahap ini, yang dianggap memiliki prospek jangka panjang yang baik. Selain itu, ukuran perusahaan  besar  akan  menstabilkan  perusahaan  dibandingkan  dengan  perusahaan  kecil.  Menurut Undang-Undang Republik Indonesia No. 20 Tahun 2008, ukuran perusahaan dibagi menjadi 4 (empat) kategori, yaitu usaha mikro, usaha kecil, usaha menengah dan usaha besar.
Menurut Weygandt et al. (2015) leverage adalah pinjaman dana oleh perusahaan pada tingkat bunga yang lebih rendah dari pada hasil yang diperoleh dari atas penggunaan dana tersebut. Leverage menyebabkan  perusahaan  dapat  menggunakan  dana  yang  disediakan  oleh  bukan  pemilik  perusahaan untuk  meningkatkan  keuantungan  bagi  pemilik  perusahaan.      Menurut  Kasmir  (2014:153) leverage adalah rasio solvabilitas atau leverage ratio merupakan rasio yang digunakan dalam mengukur sejauh mana aktivitas perusahaan dibiayai dengan hutang. Rasio ini berhubungan dengan keputusan perusahaan dalam memilik pendanaan perusahaan menggunakan hutang dibandingkan dengan modal sendiri. Rasio ini juga menunjukan seberapa besar perusahaan dibiayai oleh pihak luar atau kreditor. Rasio leverage ialah seberapa besar suatu perusahaan dibiayai oleh hutang. Penggunaan utang yang terlalu tinggi akan membahayakan  perusahaan  karena  perusahaan  akan  masuk  dalam  kategori extreme  leverage (utang ekstrim) yaitu perusahaan terjebak dalam tingkat utang yang tinggi dan sulit untuk melepaskan beban utang  tersebut.  Karena  itu  perusahaan  harus  menyeimbangkan  utang  yang  harus  diambil  dan memikirkan darimana sumber yang dapat dipakai untuk membayar utang tersebut.
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
Desmy RIANI, NA RUMIASIH, M. Imam SUNDARTA, Muhamad LILI / Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusaahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba
Enam  hipotesis  dalam  penelitian  ini  adalah  (H1)  kualitas  audit  memiliki  pengaruh  terhadap manajemen  laba,  (H2)  komite  audit  memiliki  pengaruh  terhadap  manajemen  laba,  (H3)  kepemilikan institusi  memiliki  pengaruh  terhadap  manajemen  laba,  (H4)  ukuran  perusahaan  memiliki  pengaruh terhadap manajemen laba, (H5) Laverage memiliki pengaruh terhadap terhadap manajamen laba. Dan (H6)  kualitas  audit,  komite  audit,  kepeimilikan  institusional,  ukuran  perusahaan  dan leverage secara bersama (simultan) memiliki pengaruh terhadap manajemen laba.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan penelitian deskriptif kuantitatif. Penelitian ini tidak dilakukan untuk menyelidiki  masalah  itu  sendiri,  tetapi  terhadap  variabel-variabel  yang  terkait  dengan  masalah  yang dapat dijelaskan untuk menghasilkan hasil yang lebih baik (Arnianti, 2018). Penulis juga mengambil sampel  bank  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI).  Bank  sangat  penting  bagi  perekonomian negara, dan bank juga berperan dalam stabilitas keuangan, pengendalian inflasi, sistem pembayaran, dan perizinan keuangan. Survei yang digunakan dalam survei ini adalah untuk perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) antara tahun 2015 hingga 2019.
Data  yang  digunakan  oleh peneliti adalah laporan  keuangan  perusahaan  yang  dipublikasikan dan diolah dengan software SPSS25 dan Eviews6. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunakan purposive sampling yang dilakukan berdasarkan kriteria tertentu. Jumlah sampel perusahaan yang digunakan dalam penelitian ini adalah 35 perusahaan perbankan setelah dilakukan berbagai pengolahan data fisik selama penelitian.
Tabel 1. Proses Pemilihan Sampel
DOI Prefix 10.32832/neraca
Adapun  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  yang  menjadi sampel pada penelitian  ini dapat dilihat dalam tabel sebagai berikut:
Tabel 2. Daftar Objek Penelitian
Sumber : www.idx.com (data diolah)
Manajemen laba dapat diukur dengan ketentuan khusus yang dihitung dari selisih total accrual dengan non discrectionary  accrual ,  dan  menggunakan modified  jones  model (Dechow  et  al,  1995). Kualitas audit dalam penelitian ini diukur menggunakan variable dummy , yakni variable yang berukuran kategori atau dikotomi dengan nilai 0 dan 1. Dimana 0 untuk kelompok KAP non Big Four dan 1 untuk kelompok KAP Big Four.
Rasio anggota komite audit diukur dengan rasio anggota komite audit menggunakan skala rasio yang membandingkan jumlah anggota komite audit eksternal dengan jumlah total anggota komite audit. Dalam  penelitian  ini,  kepemilikan  institusional  diukur  dengan  persentase  kepemilikan  institusional dalam struktur saham yang dikeluarkan suatu perusahaan. Ukuran perusahaan biasanya diukur dengan total  aset,  penjualan,  atau  modal  perusahaan.  Dalam  penelitian  ini,  ukuran  variabel  independen
Desmy RIANI, NA RUMIASIH, M. Imam SUNDARTA, Muhamad LILI / Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusaahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba
perusahaan diestimasi dengan menggunakan logaritma total aset, baik aset lancar maupun aset tetap, dalam laporan keuangan tahunan. Leverage adalah rasio total kewajiban terhadap total aset. Semakin tinggi  rasio  leverage,  semakin  tinggi  nilai  hutang  suatu  perusahaan.  Leverage  yang  dimaksud  dalam penelitian ini adalah besarnya aktiva yang dibiayai dengan kewajiban perusahaan. Rasio leverage diukur dengan membandingkan total kewajiban dengan total aset perusahaan (Kasmir, 2010).
Tabel 3. Operasional Variabel
Sumber: Data diolah peneliti

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Statistik Deskriptif
Tabel 4. Descriptive Statistics Keterangan N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Kualitas Audit 143 0 1 .66 .476 Komite Audit 143 .25 .80 .5721 .13478 Kepemilikan Institusional 143 .17 .97 .7177 .16544 Ukuran Perusahaan 143 28.35 34.89 31.6788 1.75772 Leverage 143 .74 .94 .8427 .04453 Manajemen Laba 143 -.066 .026 -.02014 .020157 Valid N (listwise) 143
Sumber : SPSS 25 (Data diolah oleh Peneliti)
Hasil dari analisis statistic deskriptif menunjukan hasil pada ke lima variable, dimana variable pertama merupakan kualitas audit menunjukan memiliki rata-rata nilai sebesar 0,66 atau 66% dimana menunjukan nilai tersebut diatas 50% yang berarti perusahaan yang dijadikan sample memiliki kulitas audit yang baik. Hasil kedua dan ketiga adalah variable komite audit dan kepemilikan institusional dimna
DOI Prefix 10.32832/neraca
standar rata-rata nilai yang didapat pada variable komite audit sebesar 0,57 atau 57% dan kepemilikan institusional sebesar 0,71 atau 71% dimana nilai tersebut lebih tinggi dari 50% yang menunjukan bahwa komite audit dan kepemilikan institusional pada perusahaan yang menjadi sample mampu memonitoring manajemen agar tidak melakukan praktik manajemen laba. Variable keempat yaitu ukuran perusahaan yang mendapatkan nilai rata-rata sebesar 31.67% dimana sebuah ukuran dalam perusahaan sample tidak menjamin manajemen melakukan praktik manajemen laba. Variable terakhir dalam penelitian ini adalah leverage dimana  nilai  rata-rata  sebesar  84%  yang  menunjukan  bahwa  perusahaan  sample  dalam penelitian beroperasinal dengan dibiayai oleh hutang.
Tabel 5. Uji Regresi Linear Berganda Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 0.036156 0.024443 1.479192 0.1420 KUA 0.000958 0.003166 0.302510 0.7628 KA -0.003851 0.003635 -1.059256 0.2918 KI 0.011833 0.004720 2.506808 0.0137 UKP -0.001918 0.000647 -2.966960 0.0037 LEV 0.037999 0.014058 2.703058 0.0080 R-squared 0.544385     Mean dependent var 0.018162 Adjusted R- squared 0.406447     S.D. dependent var 0.014676 S.E. of regression 0.011104     Sum squared resid 0.013441 F-statistic 3.946584     Durbin-Watson stat 2.325769 Prob(F-statistic) 0.000000 Sumber : Eviews 6 (Data diolah oleh Peneliti)
Berdasarkan hasil output diatas diperoleh persamaan regresinya adalah sebagai berikut:
DA it = 0,0361 + 0,0009 KUA it – 0,0038 KA it + 0,0118 KI it – 0,0019 UKP it + 0,0379 LEV it + e it

## Pengaruh Kualitas Audit terhadap Manajemen Laba
Hipotesis 1 ditolak berdasarkan hasil dari penelitian yang telah dilakukan, dimana didapatkan bahwa variabel kualitas audit memiliki nilai t hitung sebesar 0,302 dan nilai t tabel sebesar 1,977, nilai t hitung yang dihasilkan lebih kecil dari t tabel. Signifikansi kualitas audit dalam penelitian ini adalah sebesar 0,762 dimana nilai tersebut lebih besar dari 0,05. Sehingga hal ini yang dapat menyimpulkan bahwa kualitas audit tidak berpengaruh terhadap manajemen laba.
Pada hasil penelitian diatas menunjukan bahwa perusahaan yang diaudit oleh KAP besar tidak terbukti dapat membatasi perilaku manajemen laba yang dilakukan oleh perusahaan malah menambah tindakan  manajemen laba. Hasil  hipotesis  penelitian  ini  ditolak  karena  kemungkinan alat ukur  untuk mengukur  kualitas audit  ini  sangat  terbatas hanya  dengan menggunakan Dummy ,  namun ada  satu pengukuran yang bisa menjelaskan lebih baik dari hanya sekedar membandingkan KAP big four dan non  big  four yakni  dengan auditor  spesialis  industri.  Auditor spesialis  industri diyakini  mampu mendeteksi  kesalahan-kesalahan secara  lebih  baik, meningkatkan  efisiensi  dan penilaian  terhadap kejujuran  laporan keuangan,  karena  auditor spesialis  industry  memiliki  keahlian  yang  spesifik  dan mendalam serta pengalaman dalam suatu bidang industry tertentu.
Desmy RIANI, NA RUMIASIH, M. Imam SUNDARTA, Muhamad LILI / Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusaahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba

## Pengaruh Komite Audit terhadap Manajemen Laba
Hipotesis 2 ditolak berdasarkan hasil dari penelitian yang telah dilakukan, dimana didapatkan bahwa variabel komite audit memiliki nilai t hitung sebesar 1,059 lebih kecil dari t tabel sebesar 1,977. Signifikansi dari komite audit adalah sebesar 0,291 dimana nilai tersebut lebih besar dari 0,05. Sehingga hal ini yang dapat menyimpulkan bahwa komite audit tidak berpengaruh terhadap manajemen laba.
Hasil penelitian diatas terjadi karena adanya kemungkinan bahwa pembentukan komite audit dalam  perusahaan didasari  sebatas  untuk  memenuhi  regulasi dari  peraturan  Otoritas Jasa  Keuangan (OJK)  tentang  komite  audit.  Dalam  peraturan  Nomor 55/POJK.04/2015  menjelaskan tentang pembentukan dan  pedoman pelaksanaan  kerja  komite audit  yang  mensyaratkan perusahaan memiliki komite audit yang paling sedikit terdiri dari seorang pihak independen yang memiliki keahlian dibidang keuangan  dan akuntansi,  seorang  pihak  independen yang  memiliki keahlian  dibidang hukum  dan seorang  komisaris independen,  sehingga dalam  pelaksanaannya komite  audit  kurang  efektif dalam menjalankan tugas  dan  tanggungjawabnya  terhadap pengelolaan  perusahaan  karena  hanya  didasari sebatas untuk memenuhi regulasi saja.

## Pengaruh Kepemilikan Institusional terhadap Manajemen Laba
Hipotesis 3 ditolak berdasarkan hasil dari penelitian yang telah dilakukan, dimana didapatkan bahwa variable kepemilikian institusional memiliki nilai t hitung sebesar 2,506 lebih besar dari nilai t tabel sebesar 1,977. Serta nilai signifikan sebesar 0,013 dimana nilai tersebut lebih besar dari 0,05, maka hal  ini  yang  dapat  menyimpulkan  bahwa  variabel  kepemilikan  institusional  berpengaruh  positif signifikan terhadap manajemen laba dan nilai koefisien bernilai positif dapat diartikan bahwa terdapat hubungan positif antara variabel kepemilikan institusional dengan manajemen laba.
Hasil penelitian  diatas menunjukan  bahwa  kepemilikan  institusional berpengaruh  positif signifikan  terhadap manajemen  laba.  Dapat  diartikan  bahwa  melalui mekanisme  kepemilikan institusional,  efektivitas pengelolaan  sumber daya  yang  dimiliki perusahaan  oleh  manajemen dapat diketahui dapat diketahui dari informasi yang dihasilkan melalui reaksi pasar atau pengumuman laba. Hal ini sesuai dengan pandangan bahwa investor cenderung berorientasi terhadap laba, yang memicu pihak manajemen  untuk memenuhi  tujuan  laba  dari para  investor.  Hal inilah  yang  memicu  dan mendorong pihak manajemen untuk melakukan praktik manajemen laba.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Manajemen Laba
Hipotesis 4 diterima berdasarkan hasil output penelitian. Jika t-hitung lebih besar dari nilai t- tabel,  nilai  2,966  >  1,977,  dan  nilai  signifikan  0,003  <  0,05  dan  nilai  koefisien  variabel  ukuran perusahaan  adalah  negatif  dalam  penelitian  artinya  ada  pengaruh  signifikan  negatif  antara  variabel kepemilikan institusional dengan manajemen laba. Hasil penelitian diatas menunjukkan semakin besar perusahaan maka tindakan manajemen laba akan semakin menurun. Perusahaan yang memiliki ukuran besar  dianggap  lebih  diminati analis  dan semakin  banyak  pengamatan  yang  didapat  oleh  perusahaan dibandingkan dengan perusahaan kecil. Perusahaan yang lebih besar kurang memiliki dorongan untuk melakukan praktik manajemen laba. Hal ini dikarenakan aktivitas operasi pada perusahaan besar lebih komplek, sehingga manajemen akan lebih berhati-hati dalam melakukan perekayasaan laba perusahaan dan dalam melakukan pelaporan keuangannya.

## Pengaruh Leverage terhadap Manajemen Laba
Hipotesis  5  bahwa leverage secara  parsial  berpengaruh  terhadap  manajemen  laba  diterima berdasarkan hasil output penelitian. Hasilnya nilai t hitung lebih besar dari nilai t tabel yaitu 2,703 > 1,977,  dan  nilai  signifikan  lebih  kecil  0,008  <  0,05 menunjukkan  bahwa  variabel leverage memiliki pengaruh signifikan terhadap manajemen laba dan nilai koefisien dari leverage bernilai positif sehingga ada  hubungan positif  antara  variabel leverage dengan  manajemen laba.  Hal ini dapat  menyimpulkan bahwa semakin tinggi leverage akan mempengaruhi semakin besar manajemen laba yang dilakukan. Besarnya  jumlah  utang  menunjukkan  bahwa  terdapat  banyak  kegiatan  operasional  dengan  dana
DOI Prefix 10.32832/neraca
eksternal. Ini berarti bahwa manajemen tidak dapat menghasilkan keuntungan bagi perusahaan, yang mengakibatkan  pendapatan  kas  yang  lebih  rendah  dan  arus  kas  masuk  yang  lebih  rendah  bagi perusahaan.
Perusahaan dengan rasio leverage yang tinggi karena tingkat hutang yang tinggi terhadap aset mereka memotivasi mereka untuk terlibat dalam manajemen pendapatan karena risiko bahwa mereka tidak akan memenuhi kewajiban pembayaran hutang mereka secara tepat waktu. Perusahaan berusaha menghindari  hal  tersebut  dengan  melakukan  tindakan  yang  dapat  meningkatkan  penjualan  dan keuntungan (Azlina, 2010). Hubungan antara manajemen laba dan tingkat leverage yang tinggi adalah jika perusahaan sudah memiliki tingkat hutang yang tinggi kepada pihak ketiga, perusahaan tersebut terancam  bangkrut  atau  perusahaan  tidak  lagi  meminjamkan  kepada  perusahaan  untuk  membiayai perusahaan dari pihak kreditur. Dan cara lain untuk mendanai perusahaan adalah melalui pihak investor. Untuk menarik investor, perusahaan harus memberikan penyajiaan kinerja dengan baik. Oleh karena itu, leverage yang tinggi bagi investor akan memotivasi perusahaan untuk melakukan manajemen hasil guna meningkatkan kinerja perusahaan yang baik.
Pengaruh  Kualitas Audit,  Komite Audit,  Kepemilikan  Institusional,  Ukuran Perusahaan, Leverage terhadap Manajemen Laba
Berdasarkan  pada  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  diatas  bahwa  hipotesis  6  diterima. Dimana variabel kualitas audit, komite audit, kepemilikan institusional, ukuran perusahaan dan laverage memiliki nilai f hitung sebesar 3,946 lebih besar dari f tabel sebesar 2,28. Dan memiliki nilai signifikan sebesar  0,000  yang  lebih  kecil  dari  tingkat  signifikansi  0,05,  sehingga  hal  ini  dapat  menyimpulkan bahwa variabel kualitas audit, komite audit, kepemilikan institusional, ukuran perusahaan dan laverage secara simultan berpengaruh positif dan signifikan terhadap manajemen laba.

## KESIMPULAN
Hasil  penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa  kualitas  audit  dan  komite  audit  tidak  memiliki pengaruh signifikan terhadap manajemen laba. Variabel kualitas audit diukur terhadap variabel dummy yang membandingkan Big Four dan non- Big Four KAP. Mayoritas perusahaan di sektor perbankan rata-rata menggunakan 66% Big Four kantor akuntan publik. Audit yang dikelompokkan ke dalam Big4 dan Non-Big4 dapat diartikan tidak dapat secara jelas mempengaruhi manajemen untuk mempraktekkan manajemen hasil. Selain itu, jumlah komite audit internal tidak dapat membatasi tindakan manajemen dalam  menerapkan  praktik  manajemen  hasil  yang  diterapkan  oleh  manajemen.  Penelitian  ini mendukung penelitian terdahulu Astuti (2017), Fitrianti et al., (2014), Cristiani & Nugrahanti (2014), dan Sukirno et al. (2015).
Leverage dan  kepemilikan  institusional  memiliki  pengaruh  positif  signifikan  terhadap manajemen  laba.  Yang  menunjukkan  bahwa  semakin  besar  kepemilikan  institusional  akan  semakin meningkatkan  dalam  melakukan  praktik  manajemen  laba,  dan  tingkat leverage yang  tinggi  akan mendorong perusahaan meningkatkan praktik manajemen laba yang dilakukan, hal ini sesuai dengan pandangan bahwa investor cenderung berorientasi terhadap laba. Penelitian ini mendukung penelitian terdahulu sukirno et al. (2015), Hermanto (2015), Gumilang et al. (2015), Makaombohe et al. (2014), Medywati dan Dayanti (2016), dan Pramudhita (2017).
Ukuran  perusahaan  memiliki  pengaruh  signifikan  dengan  hubungan  negatif  terhadap manajemen  laba.  Hal  ini  berarti  bahwa  ukuran  perusahaan  memotivasi  manajemen  untuk mempraktikkan manajemen pendapatan, dan semakin besar perusahaan, semakin banyak perhatian yang diberikan kepada perusahaan karena pialang dan analis cenderung mencari perusahaan yang lebih besar (Saksakotama dan Cahyonowati, 2014). Hasil pengujian dari lima variabel terhadap manajemen laba menunjukkan bahwa variabel kualitas audit, komite audit, kepemilikan institusional, ukuran perusahaan, dan leverage memilki pengaruh yang signifikan terhadap manajemen laba secara bersamaan.
Desmy RIANI, NA RUMIASIH, M. Imam SUNDARTA, Muhamad LILI / Pengaruh Kualitas Audit, Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusaahaan, dan Leverage Terhadap Manajemen Laba

## REFERENSI
Agustia, D. (2013). Pengaruh faktor good corporate governance, free cash flow, dan leverage terhadap manajemen laba. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 15(1), 27-42.
Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2008). Auditing dan jasa Assurance. Jakarta: Erlangga . Arnianti,  A.  (2018). Pengaruh  kualitas  audit,  komite  audit,  kepemilikan  institusional,  ukuran  perusahaan  dan leverage  terhadap  manajemen  laba:  Studi  pada  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI) (Doctoral dissertation, Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim).
Azis,  A.  D.,  Sundarta,  M.  I.,  &  Imvie,  A.  A.  (2021).  Analisis  Faktor-Faktor  Determinan  Kompetensi  dan Independensi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit. Neraca  Keuangan:  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  dan Keuangan , 16 (1), 31-39.
Azlina, N. (2010). Analisis Faktor Yang Mempengaruhi Manajamen Laba (Studi Pada Perusahaan Yang Terdaftar di BEI). PEKBIS (Jurnal Pendidikan Ekonomi Dan Bisnis) , 2 (03).
Boedhi, N. R., & Ratnaningsih, D. (2017). Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba Melalui Aktivitas Riil.
Christiani, I., & Nugrahanti, Y. W. (2014). Pengaruh kualitas audit terhadap manajemen laba. Jurnal Akuntansi dan Keuangan , 16 (1), 52-62.
Copeland, R. M. (1968). Income smoothing. Journal of accounting research , 101-116.
DeAngelo, L. E. (1986). Accounting numbers as market valuation substitutes: A study of management buyouts of public stockholders. Accounting review , 400-420.
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management. Accounting review , 193- 225.
Febria, R. L., & Halmawati, H. (2014). Pengaruh Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Profitabilitas (Studi Empiris Pada Perusahaan Properti dan Real Estate Yang Terdaftar di BEI Tahun 2009-2012). Wahana Riset Akuntansi , 2 (1), 313-332. Gondodiyoto, S. (2007). Audit sistem informasi+ pendekatan CobIT. Jakarta: Mitra Wacana Media . Gumilang,  F.  (2015). Pengaruh  Kepemilikan  Institusional Dan  Asimetri  Informasi  Terhadap  Manajemen  Laba (Studi  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2011– 2013) (Doctoral dissertation, Brawijaya University).
Guna,  W.  I.,  &  Herawaty,  A.  (2010).  Pengaruh  mekanisme  good  corporate  governance,  independensi  auditor, kualitas audit dan faktor lainnya terhadap manajemen laba. Jurnal bisnis dan akuntansi , 12 (1), 53-68.
Hermato,  W.,  Cahyono,  Y.  T.,  &  MM,  A.  (2015). Pengaruh  Kepemilikan  Institusional,  Ukuran  Perusahaan, Leverge  Terhadap  Manajemen  Laba  (Studi  Empiris  Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di Bei Tahun 2010-2013) (Doctoral dissertation, Universitas Muhammadiyah Surakarta).
Husain, T. (2017). Pengaruh Tax Avoidance dan Kualitas Audit terhadap Manajemen Laba. Jurnal Online Insan Akuntan , 2 (1), 137-156.
Indonesia, I. A. (2009). Pernyataan standar akuntansi keuangan. Jakarta: Salemba Empat .
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of financial economics , 3 (4), 305-360. Kasmir. (2015). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada Kodriyah, K., Suprihatin, N. S., & Octaviani, S. (2017). Peran Dewan Pengawas Syariah, Komite Audit dan Dewan Komisaris  Dalam  Mendeteksi  Praktik  Manajemen  Laba. JAK  (Jurnal  Akuntansi)  Kajian  Ilmiah Akuntansi , 4 (2). Konrath, L. F. (2002). Auditing: A risk analysis approach . South-Western Pub.
Lidiawati,  N.,  &  Asyik,  N.  F.  (2016).  Pengaruh  kualitas  audit,  komite  audit,  kepemilikan  institusional,  ukuran perusahaan terhadap manajemen laba. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA) , 5 (5).
Mahariana, I. D. G. P., & Ramantha, I. W. (2014). Pengaruh kepemilikan manajerial dan kepemilikan institusional terhadap manajemen laba. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 7 (3), 688-699.
Makaombohe, Y. Y., Pangemanan, S. S., & Tirayoh, V. Z. (2014). Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen Laba Pada Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2008-2011. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi , 2 (1).
Medyawati, H., & Dayanti, A. S. (2017). Pengaruh ukuran perusahaan terhadap manajemen laba: Analisis data panel. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis , 21 (3).
Meutia, I. (2004). Pengaruh independensi auditor terhadap manajemen laba untuk KAP big 5 dan non big 5. The Indonesian Journal of Accounting Research , 7 (3).
DOI Prefix 10.32832/neraca
Oktaviani,  H.  D.  (2016).  Pengaruh  ukuran  dewan  direksi,  proporsi  dewan,  komisaris  independen,  dan  ukuran komite  audit  terhadap  praktik  manajemen  laba  pada  perusahaan  farmasi  yang  terdaftar  di  BEI  Tahun 2009–2014. Jurnal Akuntansi UNESA, 4 (2), 1 , 24 .
Pramudhita,  Y.  A.,  &  Sugiyanto,  E.  (2017). Pengaruh  Ukuran  Prusahaan,  Profitabilitas,  Leverage  Dan Kepemilikan  Institusional  Terhadap  Manajemen  Laba  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2012-2014) (Doctoral dissertation, Universitas Muhammadiyah Surakarta). Purnama,  D.  (2017).  Pengaruh  profitabilitas,  leverage,  ukuran  perusahaan,  kepemilikan  institusional  dan kepemilikan manajerial terhadap manajemen laba. Jurnal Riset Keuangan Dan Akuntansi , 3 (1). Rusmin,  R.  (2010).  Auditor  quality  and  earnings  management:  Singaporean  evidence. Managerial  Auditing Journal .
Saksakotama, P. H., & Cahyonowati, N. (2014). Determinan integritas laporan keuangan perusahaan manufaktur di Indonesia. Diponegoro Journal of Accounting , 3 (2), 898-921. Scott, W. R. (2015). Financial Accounting Theory Sevent Edition. United States: Canada Cataloguing .
Siregar, S. V. N. P. (2005). Pengaruh struktur kepemilikan, ukuran perusahaan, dan praktek corporate governance terhadap pengelolaan laba (earnings management) dan kekeliruan penilaian pasar.
Suaryana, A. (2005). Pengaruh komite audit terhadap kualitas laba. Simposium Nasional Akuntansi , 8 , 15-16. Subramanyam, K., & Wild, J. J. J. S. E. (2010). Analisis Laporan Keuangan, Buku Satu, Edisi Sepuluh. Jakarta: Salemba Empat .
Sukirno,  S.,  Dewanti,  P.  W.,  &  Ningsih,  A.  P.  (2017).  Pengaruh  komite  audit,  kepemilikan  institusional,  dan persentase saham publik terhadap aktivitas manajemen laba. Nominal: Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen , 6 (1), 1-10. Sulistyanto, S. (2008). Manajemen Laba (Teori & Model Empiris) . Grasindo. Suwardjono,  S.  (2014).  Teori  akuntansi  perekayasaan  pelaporan  keuangan. Edisi  Ketiga,  Cetakan  Kelima. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta .
Weygandt,  J.  J.,  Kieso,  D.  E.,  &  Kimmel,  P.  D.  (2014).  Accounting  Principles-Pengantar  Akuntansi  (Edisi ketujuh). Jakarta: Salemba Empat .