## KUALITAS AUDIT PERUSAHAAN PASCA COVID-19
Widhi Setyowicaksono 1 , Muhammad Firhan 2 , Lia Uzliawati 3
1,2,3) Universitas Sultan Ageng Tirtayasa Email: muhamadfirhan41@gmail.com

## ABSTRAK
Artikel History:
Artikel masuk: 09/06/2023 Artikel revisi: 16/06/2023 Artikel diterima: 19/06/2023 Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  kualitas  audit perusahaan  pasca  Covid-19  dengan  menggunakan  studi  literatur.
Peneliti menggunakan pendekatan kualitatif dengan mengumpulkan data dari berbagai sumber seperti jurnal, buku, dan publikasi  lainnya  terkait  dengan  kualitas  audit  perusahaan  pasca Covid-19.  Penelitian  ini  fokus  pada  dampak  pandemi  Covid-19 terhadap kualitas audit perusahaan, termasuk dalam hal biaya audit, penilaian  going  concern,  dan  prosedur  audit.  Hasil  analisis menunjukkan bahwa pandemi Covid-19 memberikan dampak yang signifikan  pada  kualitas  audit  perusahaan.  Salah  satu  dampaknya adalah penurunan biaya audit karena adanya penyesuaian prosedur audit  yang  dilakukan  secara  daring.  Selain  itu,  penilaian  going concern juga menjadi lebih kompleks karena adanya ketidakpastian ekonomi  yang  disebabkan  oleh  pandemi  Covid-19.  Penelitian  ini menyimpulkan bahwa pandemi Covid-19 berdampak pada kualitas audit  perusahaan,  dan  perusahaan  perlu  melakukan  penyesuaian dalam  proses  audit  mereka.  Oleh  karena  itu,  auditor  perlu mempertimbangkan  risiko yang  terkait  dengan  pandemi  Covid-19 dalam  melakukan  proses  audit  dan  menggunakan  teknologi  yang relevan untuk mendukung proses audit. Selain itu, perusahaan perlu mengikuti  standar  audit  yang  relevan  untuk  memastikan  kualitas audit yang optimal.
Keywords: Covid-19, Kualitas Audit, Audit Virtual

## ABSTRACT
This  study  aims  to  analyze  the  quality  of  company  audits  post-Covid-19 using  a  literature  review  approach.  The  researcher  used  a  qualitative approach by collecting data from various sources such as journals, books, and other publications related to the quality of company audits post-Covid- 19.  This  study  focused  on  the  impact  of  the  Covid-19  pandemic  on  the quality  of  company  audits,  including  audit  costs,  going  concern assessments,  audit  procedures,  and  auditor  resources.  The  results  of  the analysis showed that the Covid-19 pandemic had a significant impact on the quality of company audits. One of the impacts was a decrease in audit costs due to adjustments to audit procedures carried out virtually. Additionally, going  concern  assessments  became  more  complex  due  to  the  economic uncertainty  caused  by  the  Covid-19  pandemic.  Audit  procedures  also underwent changes post-Covid-19, including a reduction in the collection of audit evidence and on-site audit procedures. This study concluded that the Covid-19 pandemic had an impact on the quality of company audits, and companies  need  to  adjust  their  audit  processes.  Furthermore,  companies need to follow relevant audit standards to ensure optimal audit quality.

## PENDAHULUAN
Peran  audit  sejak  diperkenalkan  menjadi  landasan  penting  dalam  sistem keuangan  dunia.  Karena  audit  memastikan  bahwa  laporan  keuangan  perusahaan "benar dan adil", audit mendukung kepercayaan antara manajemen perusahaan dan pemangku kepentingan perusahaan (Satya & Shauki, 2022). Perubahan teknologi yang cepat dan peningkatan kejadian eksternal, permintaan untuk lebih banyak jaminan dari auditor semakin tinggi saat ini.
Selanjutnya,  kepala  audit  global  di  Mazars,  David  Herbinet,  menjelaskan bahwa  audit  “lebih  penting  dari  sebelumnya”,  dibangun  berdasarkan  fakta  bahwa kompleksitas bisnis global modern dan penilaian akun mereka semakin tinggi saat ini. Dengan munculnya ekstensi baru yang telah dikembangkan dalam audit, legitimasi audit di bidang baru bergantung pada kualitas audit.
Dari  perspektif  komunitas  akuntansi,  kualitas  audit  dianggap  sebagai  dua komponen, Kompetensi Audit dan Independensi Auditor (Ansar, Irianto, & Jurana, 2023).  Matalu  (2023)  menjelaskan  bahwa  kemungkinan  auditor  untuk  menemukan dan melaporkan pelanggaran yang berbeda dalam akun klien menentukan kualitas audit.  Namun,  Purba  &  Umar  (2021)  menyatakan  dalam  artikelnya  bahwa  untuk mengukur kualitas audit dengan cara terbaik, model empat faktor harus diterapkan yang membedakan kualitas audit menjadi dua bagian, kualitas teknis, dan kualitas layanan.  Konsep  kualitas  audit  dapat  dikonseptualisasikan  sebagai  rangkaian  teori yang berkisar dari sangat tinggi hingga sangat rendah. Dalam situasi di mana kualitas audit  dianggap  rendah,  konsekuensi  dapat  terjadi,  dan  akan  ada  risiko  kegagalan audit  yang  tinggi  (Sari  &  Darya,  2023).  Kualitas  audit  dan  kegagalan  audit berhubungan dalam hal ketika tingkat kegagalan audit tinggi, kualitas audit dianggap rendah, dan sebaliknya. Ketika kegagalan audit terjadi, hal itu dapat menimbulkan konsekuensi negatif karena keputusan strategis dan investasi pemangku kepentingan akan didasarkan pada informasi yang salah dari laporan keuangan.
Sehubungan  dengan  pemberlakuan  pembatasan  sosial  secara  umum  (juga  dikenal sebagai PSBB di Indonesia), sebagian besar perusahaan telah menerapkan kebijakan
yang memungkinkan karyawan untuk bekerja dari jarak jauh atau remote. Sebagian besar  perusahaan  juga  mengikuti  kebijakan  hibrid,  menerapkan  jadwal  alternatif untuk memungkinkan karyawan mereka bekerja baik di kantor maupun di rumah. Jika perlu, setiap organisasi membuat rencana bisnis untuk pemulihan bencana dan kontinuitas serta mengevaluasi kemajuan manajemen risiko bisnis. Pandemi COVID- 19 telah memengaruhi operasi banyak perusahaan di seluruh dunia. Sebagian besar organisasi menghadapi tantangan seperti penurunan ekonomi, penurunan bisnis, dan pembatasan mobilitas selama pandemi COVID-19, yang mengarah pada perubahan pola dan kebiasaan kerja. Masyarakat saat ini perlu meninjau profil risiko mereka dan beradaptasi  dengan  undang-undang  baru,  standar  kesehatan,  dan  pembatasan perjalanan.  Menggunakan  model  kerja  baru  yang  melibatkan  kerja  dari  rumah menciptakan risiko baru seperti: Risiko terkait akurasi, kepatuhan, dan operasi bebas kesalahan untuk perusahaan yang sebelumnya tidak diperhitungkan dalam kondisi normal (Brian, 2018).
Audit internal adalah bagian penting dari manajemen dan pengendalian risiko yang  efektif  di  dalam  dan  di  luar  perusahaan.  Pandemi  COVID-19  membutuhkan perubahan  dalam  cara  semua  organisasi  menjalankan  bisnis.  Karena  seluruh organisasi menemukan risiko dan kesulitan baru selama pandemi sebelumnya, audit jarak  jauh  harus  dipertimbangkan  dalam  metode  audit  tradisional.  Tentu  saja, manajemen  risiko  harus  mengikuti  perubahan  dan  terus  diperbarui  dan  diubah. Karena ambiguitas, auditor internal diperlukan untuk mengelola organisasi (Wibowo, 2022) dan meninjau inovasi ketika orang menghindari Anda. Pemangku kepentingan dan  pemangku  kepentingan  secara  konsisten  mengandalkan  audit  internal  untuk memberikan  informasi  guna  memitigasi  risiko  tersebut  selama  krisis  COVID-19. Seiring  dengan  meningkatnya  dampak  COVID-19,  begitu  pula  pentingnya  batasan pemeriksaan ( (Wartaekonomi, 2020). Pengontrol saat ini berfokus untuk merespons tekanan COVID-19 secara efektif, termasuk mengidentifikasi proses dan operasi yang paling terpengaruh, memilih tindakan perbaikan untuk mengurangi dampak COVID- 19 dan menyelamatkan proses kritis agar dapat terus beroperasi.
Rencana  audit  akhir  tahun  harus  dievaluasi,  dan  klien  saat  ini  menghadapi risiko  yang  sangat  berbeda.  Ini  menunjukkan  kemampuan  beradaptasi  dan keterampilan para inspektur. Unit audit internal, seperti epidemi global COVID-19 saat  ini,  terpaksa  beradaptasi  dan  mengubah  cara  mereka  beroperasi  ((IIA),  2020). Persyaratan  serupa  berlaku  untuk  Badan  Pengatur  Keuangan  dan  Pembangunan (BPKP),  di  mana  auditor  BPKP  harus  bekerja  dari  jarak  jauh  untuk  memastikan kesehatan  dan  keselamatan  serta  mematuhi  standar  PSBB  pemerintah.  Dengan demikian memungkinkan inspeksi jarak jauh menjadi kebutuhan, bukan pilihan.
Proses untuk memastikan bahwa kualitas audit berbeda-beda sesuai dengan lingkungan tempatnya dilakukan disebut sebagai "kualitas audit". Ini adalah proses evaluasi sistem mutu yang sistematis, yang dilakukan oleh pengawas mutu internal atau  eksternal  atau  tim  audit  (Nugrahanti  &  Puspitasari,  2018).  Mereka  membagi kantor akuntan publik (KAP) menjadi KAP Empat Besar dan KAP Empat Besar dan fokus pada sektor audit untuk mengklasifikasikan dan mengukur kualitas audit. Hasil studi  mereka  menunjukkan  bahwa  ukuran  KAP  berdampak  kecil  terhadap manajemen  kinerja.  Karena  perusahaan  perlu  mengesankan  calon  investor  dengan kesuksesan finansialnya, empat KAP besar diabaikan (Sirait, 2022).
Latar  belakang  penelitian  ini  didorong  oleh  pandemi  Covid-19  yang  telah mempengaruhi berbagai aspek kehidupan dan bisnis di seluruh dunia. Pandemi ini juga berdampak pada industri audit, yang merupakan bagian penting dari ekosistem bisnis.  Dalam  menghadapi  pandemi  Covid-19,  perusahaan  harus  menyesuaikan strategi bisnis mereka untuk tetap bertahan di tengah ketidakpastian ekonomi. Oleh karena  itu,  kualitas  audit  perusahaan  menjadi  semakin  penting  karena  dapat memberikan  kepercayaan  pada  stakeholder  bahwa  laporan  keuangan  perusahaan adalah akurat dan dapat diandalkan.
Namun, penelitian  kualitas  audit  pasca  pandemi  Covid-19  pada  perusahaan masih  belum  banyak  diteliti  secara  menyeluruh.  Oleh  karena  itu,  penelitian  ini dilakukan untuk memperdalam pemahaman tentang bagaimana pandemi Covid-19 mempengaruhi  kualitas  audit  perusahaan.  Studi  literatur  dipilih  sebagai  metode
penelitian  karena dapat  memberikan  gambaran  yang  komprehensif tentang  isu-isu terkait  kualitas  audit  perusahaan  pasca  Covid-19.  Penelitian  ini  diharapkan  dapat memberikan wawasan baru tentang tantangan dan perubahan dalam kualitas audit perusahaan  pasca  Covid-19.  Diharapkan  hasil  penelitian  ini  dapat  memberikan kontribusi  pada  pengembangan  pengetahuan  tentang  audit  dan  membantu perusahaan serta auditor dalam mengatasi masalah yang dihadapi selama pandemi Covid-19

## KAJIAN LITERATUR

## Kualitas Audit
Kualitas  audit  merupakan  istilah  yang  digunakan  untuk  menggambarkan sejauh mana auditor mampu melakukan pekerjaannya secara independen dan objektif dalam memeriksa laporan keuangan suatu perusahaan. Kualitas audit dapat dilihat dari  seberapa  baik  auditor  dapat  mengidentifikasi  risiko,  merencanakan  dan melaksanakan prosedur audit, serta mengambil kesimpulan yang tepat berdasarkan bukti audit yang ditemukan. Selain itu, kualitas audit juga dapat dilihat dari seberapa baik  auditor  dapat  mematuhi  standar  audit  yang  berlaku  dan  memberikan rekomendasi yang bermanfaat untuk perusahaan.
Untuk  mengevaluasi  bagaimana  Covid-19  akan  mempengaruhi  audit  dan kualitasnya, penting untuk memahami arti dari istilah kualitas audit. Sinaga  (2005) menjelaskan  bahwa  tujuan  utama  dari  audit  adalah  mencapai  kualitas  audit  yang tinggi, dan tanpa itu, praktik audit akan terganggu. Meskipun banyak penelitian telah dilakukan tentang kualitas audit, tidak ada definisi standar universal yang ada dan bagaimana  mengukurnya.  Namun,  definisi  kualitas  audit  yang  paling  umum ditawarkan oleh DeAngelo, yang mendefinisikan kualitas audit sebagai "probabilitas bersama  yang  dinilai  oleh  pasar  bahwa  auditor  tertentu  akan  (a)  menemukan pelanggaran dalam sistem akuntansi klien, dan (b) melaporkan pelanggaran tersebut. Hal  ini  dapat  diartikan  bahwa  auditor  membutuhkan  kompetensi  khusus  untuk menemukan  kesalahan  potensial  klien  dan  memiliki  independensi  yang  jelas  dari klien untuk memastikan bahwa auditor melaporkan kesalahan tersebut.
Seperti yang disebutkan sebelumnya, kualitas audit adalah istilah yang dapat bervariasi  dari  rendah  hingga  tinggi,  di  mana  kegagalan  audit  terjadi  pada  ujung rendah  kualitas  audit  (Brian,  2018).  Brian  (2018)  menjelaskan  lebih  lanjut  bahwa kegagalan audit dapat terjadi dalam dua situasi yang berbeda; (i) ketika auditor gagal mengeluarkan laporan audit yang diberi kualifikasi atau dimodifikasi, dan (ii) ketika auditor  tidak  menerapkan  prinsip  akuntansi  yang  umum  diterima,  karena  kedua kasus ini dapat menyesatkan para pemangku kepentingan yang  berbeda. Di ujung lain  dari  kualitas  audit,  yaitu  kualitas  audit  yang  tinggi,  akan  menyebabkan  efek positif  bagi  pemangku  kepentingan  dan  investor  khususnya.  Salah  satu  hasil Khabibah  (2020)  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  yang  tinggi  berkorelasi  positif dengan kualitas laba. Kualitas laba didefinisikan sebagai Laba yang berkualitas lebih tinggi  memberikan  informasi  yang  lebih  banyak  tentang  fitur  kinerja  keuangan perusahaan  yang  relevan  untuk  keputusan  yang  dibuat  oleh  pembuat  keputusan tertentu.  Hal  ini  dapat  diartikan  sebagai  kemampuan  yang  lebih  besar  untuk memprediksi  arus  kas  masa  depan  hanya  berdasarkan  laba  perusahaan  dan  tanpa item  non-recurring  atau  aspek  penting  lainnya  (Kusumawati  &  Edwita,  2022)ini menggambarkan  pentingnya  kualitas  audit,  karena  kualitas  yang  lebih tinggi  akan menghasilkan prediksi yang lebih mudah dipahami oleh para pemangku kepentingan yang berbeda, karena kualitas laba juga akan tinggi.

## Fee Audit
Fee  audit  juga  bisa  dipengaruhi  oleh  kompleksitas  dari  tugas  audit  yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik (KAP), skala operasi perusahaan klien, dan jumlah  transaksi  yang  terlibat  dalam  aktivitas  bisnis  perusahaan  klien.  Biaya  audit dapat dibagi menjadi dua kategori yaitu biaya langsung dan biaya tidak langsung. Biaya langsung meliputi upah auditor, biaya perjalanan, biaya konsultan, dan biaya lainnya yang secara langsung berkaitan dengan tugas audit. Sementara itu, biaya tidak langsung  meliputi  biaya  overhead,  seperti  biaya  kantor,  gaji  karyawan,  dan  biaya operasional lainnya yang tidak secara langsung berkaitan dengan tugas audit.
Pengelolaan biaya audit oleh perusahaan klien juga penting untuk diperhatikan agar dapat meminimalkan biaya audit tanpa mengurangi kualitas audit. Pengelolaan biaya audit dapat dilakukan dengan mempersiapkan dokumen yang lengkap dan akurat,
serta memfasilitasi proses audit agar berjalan lancar. Selain itu, perusahaan klien juga dapat melakukan pemilihan KAP yang  tepat dengan mempertimbangkan reputasi, kualitas layanan, dan biaya yang ditawarkan oleh KAP tersebut.
Penelitian Mulyani & Munthe (2019) menunjukkan bahwa biaya audit memiliki hubungan positif dengan kualitas audit. Semakin tinggi biaya audit yang dikeluarkan oleh  perusahaan  klien,  maka  semakin  besar  kemungkinan  audit  akan  dilakukan dengan  lebih  teliti  dan  cermat.  Hal  ini  dapat  meningkatkan  kualitas  audit  dan kepercayaan pemangku kepentingan terhadap laporan keuangan yang telah diaudit. Namun,  penelitian  juga  menunjukkan  bahwa  terdapat  batas  optimal  biaya  audit, dimana jika biaya audit terlalu tinggi maka hal ini dapat mengurangi efektivitas dan efisiensi dari audit tersebut.

## Opini Going Concern
Opini  Going  Concern  adalah  sebuah  pendapat  dari  auditor  dalam  laporan audit  keuangan  yang  mengevaluasi  kemampuan  suatu  entitas  untuk  menjalankan kegiatan usahanya secara terus menerus dalam jangka waktu yang wajar, biasanya satu  tahun  ke  depan  dari  tanggal  laporan  keuangan  (Akbar  &  Ridwan,  2019).  Jika auditor  memandang  bahwa  kemampuan  entitas  untuk  melanjutkan  kegiatan usahanya  dalam  jangka  waktu  yang  wajar  menjadi  diragukan  atau  tidak memungkinkan,  maka  auditor  dapat  memberikan  opini  negatif  pada  laporan keuangan,  yang  mengindikasikan  bahwa  entitas  tersebut  berisiko  mengalami kebangkrutan atau likuidasi dalam waktu dekat. Opini Going Concern adalah salah satu opini audit yang sangat penting dan memengaruhi kepercayaan para pemangku kepentingan terhadap entitas tersebut.

## Prosedur Audit
Prosedur audit adalah prosedur yang digunakan auditor untuk memperoleh bukti  audit.  Putra  (2022)  berpendapat  bahwa  prosedur  audit  adalah  instruksi  rinci yang menentukan bukti audit relevan yang harus ditempatkan selama aktivitas audit. Dengan  menggunakan  teknik  audit  yang  telah  dipilih  sebelumnya,  auditor  dapat memperoleh bahan audit yang kemudian dapat digunakan sebagai dasar kesimpulan tentang keakuratan laporan keuangan. Penguji dapat memilih dari sembilan pilihan yang  tercantum  di  bawah  ini  untuk  mengumpulkan  bahan  ujian  menurut  Abdul
Halim.  (1)  Pemeriksaan  catatan dan arsip  kertas, elektronik  dan  media  lainnya.  (2) Audit real estat, pabrik dan peralatan, termasuk survei real estat. (3) Berpartisipasi dalam  observasi  atau  pengamatan  personel  yang  melaksanakan  tugas.  (4) Mengajukan pertanyaan baik lisan maupun tertulis (wawancara) dari pihak internal dalam perusahaan. (5) Verifikasi Pihak Ketiga. (6) Penghitungan ulang atau verifikasi kebenaran dokumen. (7) Pengulangan kontrol atau prosedur yang telah ditetapkan. (8)  Teknik  analisis,  termasuk  perbandingan  angka  keuangan.  (9)  Penggunaan perangkat lunak audit untuk melakukan proses audit komputer.

## Metode Audit Komunikasi Bermedia Komputer (CMC)
Metode Audit Komunikasi Bermedia Komputer (CMC) adalah metode audit dimana  auditor  menggunakan  teknologi  informasi  dan  komputer  dalam  tugas auditnya.  Pada  tahap  persiapan,  auditor  dapat  menggunakan  e-mail  dan  telepon untuk mengatur audit serta bertemu dengan manajemen melalui konferensi web dan diikuti  dengan  e-mail.  Pada  tahap  perencanaan,  tim  audit  bertemu  secara  virtual dalam konferensi web untuk membahas detail dari audit dan tugas ditugaskan secara otomatis  melalui  sistem  dokumen  elektronik.  Pada  tahap  evaluasi  pengendalian internal  dan  kepatuhan,  auditor  melakukan  wawancara  dengan  pemilik  proses melalui video konferensi, terhubung ke sistem klien melalui jaringan dan melakukan pengujian analitis melalui terminal. Tim audit juga memeriksa log audit. Pada tahap pengujian  substansial,  auditor  mengambil  sampel  transaksi  melalui  jaringan  dan menguji untuk mencari anomali. Pada lingkungan audit yang berkelanjutan,  sistem otomatis  melakukan  pengujian  sampel  secara  menyeluruh  dan  memberikan  daftar pengecualian untuk diikuti oleh auditor. Pada tahap menyusun kesimpulan audit dan melaporkan  hasil  audit,  auditor  bertemu  secara  virtual  melalui  konferensi  video dengan pemilik proses untuk tindak lanjut. (Adaptasi dari Mulyadi, 2020)

## Audit Jarak Jauh (Remote Audit)
Beberapa penelitian telah dilakukan di masa lalu untuk memeriksa audit jarak jauh.  Teknologi  informasi  digunakan  secara  luas  dan  efektif  dalam  audit  dalam perencanaan audit, penilaian risiko dan pelaporan audit, kata ulasan (Wardani, 2022) tentang audit TI jarak jauh. Akibatnya, auditor harus menghadapi operasi audit yang semakin  kompleks  yang  tidak  dapat  sepenuhnya  ditangani  oleh  audit  manual.
Penggunaan  perangkat  lunak  audit  dan  teknologi  informasi  oleh  auditor  sangat memudahkan pelaksanaan audit dalam hal perencanaan audit, penilaian risiko dan pelaporan audit.
Menurut  laporan  dari  The  IIA  Indonesia  (2020),  proses  audit  jarak  jauh dianggap cukup menantang dan membutuhkan perencanaan yang cermat mulai dari proses  pemeriksaan  dokumen,  pemeriksaan  fisik  lapangan,  wawancara  dan pertemuan  penutup.  Audit  jarak  jauh  merupakan  pendekatan  pada  audit  yang dilakukan secara sebagian atau keseluruhan di luar lokasi auditi (off-site) atau secara remote,  di  mana  tim  audit  mengoptimalkan  pemanfaatan  teknologi  informasi  dan komunikasi dalam melakukan audit dan mencapai tujuan audit ketika pengawasan on-site tidak dapat atau tidak perlu dilaksanakan.
Audit jarak jauh tidak didefinisikan sebagai jarak antara pihak yang diaudit dan tim audit, tetapi lebih pada pendekatan dalam aktivitas audit di mana aktivitas audit dilakukan menggunakan teknologi informasi. Audit jarak jauh adalah respons yang  tepat  untuk  situasi  pandemi  saat  ini  (IIA  Global,  2020).  Pratama  (2022) mendefinisikan audit jarak jauh sebagai proses di mana auditor menggunakan TIK dengan  analisis  data  untuk  menilai  keakuratan  data  keuangan  dan  pengendalian internal, mengumpulkan bukti elektronik, dan berinteraksi dengan klien tanpa harus berada secara fisik di tempat. Audit jarak jauh dapat dilakukan untuk mendukung audit  tradisional  dan  dapat  dilakukan  secara  independen.  Audit  jarak  jauh,  juga dikenal sebagai audit elektronik, sama persis dengan audit biasa tetapi menggunakan sarana  elektronik  untuk  mendapatkan  bukti  audit  secara  jarak  jauh  dan mengevaluasinya  secara  obyektif  untuk  menentukan  tingkat  kesesuaian  dengan kriteria  audit.  Audit  jarak  jauh  merupakan  serangkaian  aktivitas  audit  dalam lingkungan virtual. Lingkungan virtual dapat terdiri dari aktivitas digital dan/atau non-digital dengan menggunakan aset teknologi (perangkat lunak, perangkat keras, sensor, PLC, perangkat otomatis) untuk mengambil sebagian atau seluruh keputusan dalam proses tersebut.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  metode  kajian  kepustakaan  (literature  review) yang bertujuan untuk mengkaji  kualitas audit perusahaan pasca Covid-19. Metode literature review merupakan metode pengumpulan data yang diperoleh dari berbagai sumber  kesastraan  seperti  buku,  jurnal  ilmiah,  surat  kabar,  dan  tesis  yang  relevan dengan  bahasan  yang  akan  dikaji.  Dalam  literature  review,  peneliti  melakukan analisis dan sintesis terhadap teori, temuan, dan bahan penelitian lain yang diperoleh dari sumber rujukan sebagai dasar penelitian. Adapun penelitian ini akan berfokus pada  kualitas  audit  perusahaan,  yang  menjadi  perhatian  khusus  sejak  pandemi Covid-19 melanda.

## PEMBAHASAN
Pada  tahun  2021-2022,  dunia  mengalami  kejadian  besar  yang  mengguncang berbagai  sektor,  termasuk  ekonomi.  Krisis  energi  global  yang  terjadi  pada  tahun tersebut  menyebabkan  lonjakan  harga  minyak  mentah  yang  signifikan  dan menimbulkan ketidakstabilan di pasar energi dunia. Hal ini mengakibatkan berbagai perusahaan  harus  menaikkan  harga  produknya  atau  menurunkan  kualitas  produk untuk menyesuaikan dengan kenaikan harga bahan baku. Beberapa perusahaan yang bergantung  pada  energi  fosil  bahkan  harus  melakukan  penutupan  atau  perubahan besar-besaran  dalam  model  bisnis  mereka.  Krisis  energi  ini  juga  menyebabkan ketidakseimbangan perdagangan dunia dan menyebabkan penurunan pertumbuhan ekonomi  global.  IMF  memperkirakan  penurunan  pertumbuhan  ekonomi  dunia sebesar 2,8 persen pada tahun 2022, sementara Bank Dunia memprediksi penurunan sebesar  3,2  persen.  Negara-negara  yang  bergantung  pada  ekspor  minyak  mentah terutama  terkena  dampak  besar  dari  krisis  ini,  dengan  beberapa  di  antaranya mengalami penurunan pertumbuhan ekonomi yang signifikan. Meskipun ada upaya kolaboratif dari berbagai negara untuk menyelesaikan krisis energi ini, dampaknya masih dirasakan dalam jangka waktu yang cukup panjang tampa terkecuali setelah pasca covid 19. Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Fee Audit Pasca Covid-19
Semua  bisnis,  termasuk  klien  dan  firma  audit,  telah  terpengaruh  oleh perubahan  ekonomi  yang  disebabkan  oleh  wabah  COVID-19,  yang  pada  akhirnya memengaruhi  biaya  audit.  Resesi  ekonomi  yang  disebabkan  oleh  pandemi
mempengaruhi  likuiditas,  risiko,  dan  hasil  perusahaan  (Chen,  Hua,  Liu,  &  Zhang, 2019). Setelah mengaudit perusahaan klien, akuntan atau auditor membayar biaya. Tingkat  risiko  tugas,  kompleksitas  jasa  yang  diberikan,  tingkat  kualifikasi  yang dibutuhkan  untuk  melaksanakan  proses  audit,  struktur  dan  proporsi  biaya  yang terkait dengan KAP dan banyak faktor lain yang mempengaruhi tingkat remunerasi auditor  (Halim,  2018).  Karena  pandemi,  perusahaan  mengalami  penurunan pendapatan dan bahkan kebangkrutan, membuat mereka memiliki sedikit likuiditas atau kemampuan untuk membayar pinjaman jangka pendek mereka. Tingkat risiko yang tinggi muncul dari likuiditas yang rendah dan kesulitan yang dialami auditor dalam menilai kemampuan perusahaan untuk melanjutkan kelangsungan usahanya. Akibatnya,  auditor  harus  mengintensifkan  kegiatan  audit  mereka.  Selain  berisiko tinggi, penerapan social distancing juga berdampak pada biaya ujian.
Pasca  COVID-19,  perekonomian  tumbuh  sangat  lambat  dan  hal  ini mempengaruhi  semua  bisnis,  termasuk  klien  dan  firma  audit.  Perubahan  ekonomi yang  disebabkan  oleh  pandemi  mempengaruhi  biaya  audit  karena  resesi  ekonomi yang  disebabkan  oleh  pandemi  mempengaruhi  likuiditas,  risiko,  dan  hasil perusahaan.  Klien  yang  mengalami  penurunan  pendapatan  dan  bahkan kebangkrutan membuat mereka memiliki sedikit likuiditas atau kemampuan untuk membayar pinjaman jangka pendek mereka. Tingkat risiko yang tinggi muncul dari likuiditas yang rendah dan kesulitan yang dialami auditor dalam menilai kemampuan perusahaan untuk melanjutkan kelangsungan usahanya.
Auditor  harus  mengintensifkan  kegiatan  audit  mereka  untuk  menangani tingkat risiko yang tinggi dan penerapan social distancing juga berdampak pada biaya audit.  Isolasi  sosial  selama  pandemi  memaksa  mereka  untuk  bekerja  dari  rumah, menambah  jam  dan  beban  kerja,  meskipun  klien  sering  meminta  biaya  audit  yang lebih  rendah.  Tuntutan  klien  untuk  biaya  audit  yang  lebih  rendah  tampaknya memengaruhi kualitas audit karena auditor mungkin berada di bawah tekanan untuk menyelesaikan  proses  audit  seiring  dengan  bertambahnya  jam  kerja.  Ini  mengarah pada biaya audit yang lebih tinggi dan memerlukan biaya audit yang lebih rendah.
Dalam situasi ini, auditor harus memastikan bahwa kualitas audit tidak terpengaruh oleh tekanan untuk mengurangi biaya.
Pengaruh Opini Going Concern Terhadap Kualitas Audit Pasca Covid-19
Pandemi  COVID-19  secara  tidak  langsung  berdampak  pada  penjualan perusahaan,  dan  beberapa  perusahaan  telah  mengurangi  operasi  atau  bahkan menutup  pintunya.  Fakta  ini  menimbulkan  kekhawatiran  tentang  apakah  dasar kelangsungan  usaha  masih  sesuai  untuk  penyusunan  laporan  keuangan,  karena tampaknya  auditor  menjadi  sulit  menilai  kemampuan  entitas  untuk  melanjutkan kelangsungan  usahanya  (KPMG,  2020).  Tantangan  dan  ketidakpastian  dalam memperoleh  laporan  pemeliharaan  dapat  mempengaruhi  kualitas  audit.  Karena kemungkinan kondisi kredit atau pelanggaran lain yang diakibatkan oleh perubahan keadaan entitas, auditor harus melakukan penilaian risiko yang lebih menyeluruh atas pelanggaran tersebut (IAPI 2020a).
Selain  itu,  pandemi  COVID-19  juga  mengubah  cara  kerja  dan  proses  audit. Auditor  terpaksa  bekerja  dari  rumah  dan  menghadapi  tantangan  teknis  seperti masalah  jaringan  internet  dan  perangkat  keras  yang  kurang  memadai.  Selain  itu, proses audit sendiri juga terganggu, seperti pengumpulan bukti audit dan wawancara dengan karyawan entitas. Hal ini dapat mempengaruhi kualitas audit dan menambah risiko  kesalahan  material  dalam  laporan  keuangan  (Almilia,  Dewi,  &  Wulanditya, 2020).  Oleh  karena  itu,  perusahaan  audit  harus  memperkuat  sistem  teknologi informasi mereka dan menyesuaikan proses audit mereka untuk mengatasi tantangan ini (KPMG, 2020).
Pasca  COVID-19,  cara  kerja  dan  proses  audit  kemungkinan  akan  berubah secara perlahan. Metode Audit Komunikasi Bermedia Komputer (CMC) yang telah digunakan  selama  pandemi  kemungkinan  akan  terus  digunakan,  karena  telah terbukti  efektif  dalam  mengatasi  kendala-kendala  yang  dihadapi  selama  pandemi. Selain  itu,  teknologi  seperti  analisis  data  dan  kecerdasan  buatan  dapat  digunakan untuk meningkatkan efisiensi dan kualitas audit. Namun, masih ada tantangan yang harus  diatasi,  seperti  risiko  keamanan  data  dan  keterbatasan  akses  ke  data  dan
informasi  yang  relevan.  Oleh  karena  itu,  perusahaan  audit  akan  mulai  melakukan transisi dan kembali ke pengukian audit sebelum terjadinya Covid-19

## Pengaruh Prosedur Audit Terhadap Kualitas Audit Pasca Covid-19
Pandemi COVID-19 telah sangat memengaruhi praktik pemeriksaan. Pandemi memaksa  para  pemeriksa  untuk  bekerja  dari  rumah,  yang  berdampak  pada pelaksanaan  proses  pemeriksaan.  Namun,  penguji  tetap  harus  mengikuti  ujian berkualitas tinggi. Karena pemeriksa dapat terinfeksi COVID-19 dan akses ke jalan mungkin terbatas, pandemi juga dapat memengaruhi kemampuan pemeriksa untuk mengumpulkan bahan pemeriksaan yang dapat diandalkan. Karena sifat proses audit yang  jauh,  kondisi  ini  memaksa  perusahaan  audit  untuk  meningkatkan  investasi teknologi  mereka.  Audit  atau  inspeksi  jarak  jauh  menjadi  lebih  umum  selama epidemi. Karena sifat proses audit yang jauh, kondisi ini memaksa perusahaan audit untuk meningkatkan investasi teknologi mereka.
Audit atau inspeksi jarak jauh menjadi lebih umum selama epidemi. Meskipun terdapat beberapa risiko dalam audit jarak jauh yang memengaruhi kualitas data yang digunakan  sebagai  bukti  audit,  hal  ini  memaksa  auditor  untuk  meningkatkan keterampilan  teknisnya.  Audit  internal  dipengaruhi  oleh  audit  jarak  jauh  karena waktu  tambahan  harus  dihabiskan  untuk  membuat  rencana  audit  jarak  jauh  dan menyiapkan  dokumen  yang  diperlukan  atas  nama  auditor  eksternal  dan mengunggahnya ke platform berbagi.
Meskipun keuntungan biaya yang kecil dari metode analitik, pemeriksa harus tetap fokus pada keakuratan bahan ujian. Bukti yang diterima auditor langsung dari pihak  luar  perusahaan  yang  independen  dan tidak  dibatasi oleh  pihak  lain  adalah yang paling dapat diandalkan karena menawarkan tingkat kepercayaan yang lebih tinggi daripada bukti yang diterima auditor dari pihak dalam perusahaan. Pandemi COVID-19  juga  dapat  memengaruhi  ketelitian  dan  keandalan  materi  audit  karena lebih  sedikit  formulir  asli  yang  digunakan,  serta  lebih  sedikit  faktur  asli  yang digunakan  sebagai  bukti  pembayaran.  Kasus  ini  menunjukkan  bahwa  penggunaan
teknologi  work-at-home  dapat  mengubah  kelengkapan  dan  keandalan  bukti  audit, yang pada akhirnya dapat mempengaruhi kualitas audit.
Tentunya, pandemi Covid-19 tidak hanya memberikan dampak pada prosedur audit selama pandemi, tetapi juga berdampak pada prosedur audit pasca pandemi. Beberapa perusahaan mungkin telah mengalami perubahan signifikan dalam operasi mereka  dan  ini  dapat  mempengaruhi  kondisi  keuangan  mereka,  sehingga  proses audit pasca pandemi menjadi lebih penting dari sebelumnya.
Menurut KPMG (2020), proses audit pasca pandemi harus mencakup evaluasi terhadap perubahan kondisi keuangan  perusahaan, risiko bisnis baru, dan dampak yang  dihasilkan  pada  kontrol  keuangan.  Hal  ini  menuntut  auditor  untuk memperhatikan  perubahan  yang  terjadi  pada  perusahaan  dan  mempertimbangkan risiko  yang  terkait  dengan  kondisi  tersebut.  Selain  itu,  auditor  juga  harus mempertimbangkan  dampak  pandemi  pada  prosedur  audit  di  masa  mendatang. Dalam  jangka  pendek,  auditor  harus  mempertimbangkan  dampak  pandemi  pada proses  pengumpulan  bukti  audit,  termasuk  kesulitan  dalam  mengakses  dokumen atau wawancara dengan karyawan yang bekerja dari rumah. Namun dalam jangka panjang,  auditor  harus  mempertimbangkan  dampak  pandemi  pada  strategi  bisnis perusahaan dan bagaimana hal ini dapat mempengaruhi kondisi keuangan mereka.
Pada akhirnya, auditor harus tetap mengikuti standar audit yang berlaku dan memastikan  bahwa  proses  audit  tetap  terjaga  kualitasnya,  meskipun  dalam  situasi yang  sulit  seperti  pandemi  Covid-19.  Hal  ini  dapat  dicapai  melalui  penggunaan teknologi  yang  tepat  untuk  memfasilitasi  proses  audit  jarak  jauh  dan  memastikan bahwa bukti audit yang diperoleh tetap akurat dan andal.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  studi  literatur  yang  dilakukan  mengenai  kualitas  audit perusahaan  pasca  Covid-19,  dapat  disimpulkan  bahwa  pandemi  ini  memberikan pengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  audit  perusahaan.  Terdapat  beberapa  faktor yang  memengaruhi,  seperti  perubahan  lingkungan  bisnis  dan  regulasi,  risiko kebangkrutan  yang  meningkat,  serta  adanya  tekanan  pada  auditor  untuk
menyelesaikan  pekerjaan  audit  dalam  waktu  yang  lebih  singkat.  Selain itu,  adopsi teknologi juga menjadi faktor penting dalam meningkatkan kualitas audit perusahaan di tengah pandemi ini. Peningkatan penggunaan teknologi dapat membantu auditor dalam  mengevaluasi  risiko,  mengumpulkan  bukti  audit,  dan  mempercepat  proses audit.  Oleh  karena  itu,  para  auditor  harus  terus  memperbarui  pengetahuan  dan keterampilan mereka dalam menggunakan teknologi audit yang terbaru dan efektif. Dalam hal ini, pemerintah juga berperan penting dalam memberikan regulasi yang memadai untuk mendukung kualitas audit perusahaan pasca Covid-19.

## REFERENSI
(IIA), T. I. (2020). Proses Audit Jarak Jauh Selama dan Setelah Covid-19 . Retrieved from https://na.theiia.org/ translations/PublicDocuments/EHSKB-Remote-Auditing-for- COVID-19-and-Beyond-I.
Akbar, R., & Ridwan, R. (2019). Pengaruh Kondisi Keuangan Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Perusahaan Dan Reputasi Kap Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 4(2), 286- 303.
Almilia, L. S., Dewi, N. H., & Wulanditya, P. (2020). The Effect of Material Weakness Disclosure on Investment Judgment.
Ansar, M., Irianto, G., & Jurana, N. S. (2023). REFLEKSI YIN DAN YANG SEBAGAI TEROPONG PERSEPTIF AUDIT BERKUALITAS. Penerbit Peneleh .
Brian, M. (2018). ANALISIS INDIKATOR SUSTAINABILITY REPORT TERHADAP
KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN (Studi Empiris pada Perusahaan
Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI tahun 2012- 2016). (Doctoral dissertation, Universitas Widyatama) .
Chen, H., Hua, S., Liu, Z., & Zhang, M. (2019). Audit fees, perceived audit risk, and the financial crisis of 2008. Asian Review of Accounting , 97-111.
Halim, Y. C. (2018). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Report Lag Periode 2013- 2016 Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis , 54-63.
Khabibah, N. A. (2020). Hubungan Managerial Entrenchment dan Kualitas Audit dengan Kualitas Laba. . Jurnal Online Insan Akuntan , 13-26.
KPMG. (2020). COVID-19: Potential impact on financial reporting . Retrieved from https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2020/03/covid-19-financial-reporting- resource-centre.html
Kusumawati, R., & Edwita, R. (2022). Pengaruh Bonus Plan, Debt Covenant, Dan Political Cost Terhadap Income Smoothing: Studi Empiris Pada Sektor Infrastruktur, Utilitas, Dan Transportasi Tahun 2015 sd 2019. Akuntansiku , 64-79.
Matalu, S. M. (2023). Pengaruh Akuntabilitas, Independensi, Kompetensi Dan Pengalaman Kerja Auditor Terhadap Kualitas Audit Pada Kantor Akuntan Publik Di Yogyakarta . (Doctoral dissertation, STIE YKPN) .
Mulyani, S. D., & Munthe, J. O. (2019). Jurnal Akuntansi Trisakti .
Nugrahanti, Y. W., & Puspitasari, A. (2018). Do audit quality, political connection, and institutional ownership increase real earnings management? Evidence from Indonesia. Afro-Asian Journal of Finance and Accounting, 8(4), 413-430. Retrieved from Afro- Asian Journal of Finance and Accounting, 8(4), 413-430.
Pratama, P. P. (2022). PENGARUH REMOTE AUDIT DAN TEKNOLOGI INFORMASI TERHADAP KUALITAS AUDIT KANTOR AKUNTAN PUBLIK WILAYAH DKI JAKARTA DENGAN ETIKA PROFESI SEBAGAI VARIABEL MODERASI DI ERA PANDEMI COVID 19 .
Purba, R. B., & Umar, H. (2021). Kualitas Audit & Deteksi Korupsi. Merdeka Kreasi Group .
Putra, V. E. (2022). Laporan Magang Kerja Kantor Akuntan Publik (KAP) Drs. Inaresjz Kemalawarta. Doctoral dissertation, STIE YKPN .
Sari, N. Y., & Darya, K. (2023). Pengaruh Client Importance, Spesiallsasi lndustri Auditor dan Workload terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEl) Periode Tahun 2016-2018. Jurnal Keuangan dan Perbankan .
Satya, R. I., & Shauki, E. R. (2022). Remote audit post Covid-19 pandemic in achieving professional skepticism auditor: Implementation of social presence theory (case study on the financial and development supervisory agency). In 7th Sriwijaya Economics, Accounting, and Business Conference (SEABC 2021) .
Sirait, I. M. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Komite Audit, Dan Income Smoothing Terhadap Audit Delay. Kompartemen . Jurnal Ilmiah Akuntansi, 19(2), , 136-146. Wardani, A. (2022). PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP INTEGRITAS LAPORAN KEUANGAN DENGAN KUALITAS AUDIT SEBAGAI VARIABEL PEMODERASI PADA PERUSAHAAN KEUANGAN YANG
TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2020 . Doctoral dissertation, Universitas Widya Dharma .
Wartaekonomi. (2020). KAPJiwasraya-
AsabriAkanDiberikanSanksiOlehKemenkeu.Tersediadihttps://www.wartaekonomi.co. id/read266695/kap-jiwasraya-asabri-akan-diberi-sanksi-oleh-kemenkeu.
Wibowo, B. D. (2022). XBRL Open Information Model for Risk Based Tax Audit using Machine Learning. nternational Journal of Informatics, Information System and Computer Engineering (INJIISCOM), 3 (1), 19-44.