Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 263
Jurnal Ekombis Review – Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis
Available online at : https://jurnal.unived.ac.id/index.php/er/index DOI: https://doi.org/10.37676/ekombis.v9i2.1383
Analisis Kinerja Keuangan Pada

## Unit Pengelola Kegiatan (UPK) DAPM-ANM Kecamatan Air Nipis Kabupaten Bengkulu Selatan
Ishar Aminadi 1) ; Ahmad Soleh 2) ; Zahrah Indah Ferina 3)
1) Study Program of Management Faculty of Economic, Universitas Dehasen Bengkulu
2,3) Department of Accounting, Faculty of Economic, Universitas Dehasen Bengkulu Email : 2) ahmadsolehse81@yahoo.co.id 3) zahrah.indahferina@gmail.com
How to Cite :
Aminadi, I. (2021). Analisis Kinerja Keuangan Pada Unit Pengelola Kegiatan (UPK) DAPM- ANM  Kecamatan  Air  Nipis  Kabupaten  Bengkulu  Selatan. Ekombis  Review:  Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis , 9 (2). DOI: https://doi.org/10.37676/ekombis.v9i2.1383

## ARTICLE HISTORY
Received [ 25 April 2021]
Revised [25 June 2021] Accepted [17 June 2021]

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  kinerja keuangan  dalam  pengelolaan  simpan  sinjam  pada  UPK DAPM-ANM  Kecamatan  Air  Nipis  Kabupaten  Bengkulu Selatan. Metode penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif  dengan  menganalisis  aspek  pengelolaan keuangan  dan  aspek  pengelolaan  pinjaman  tahun  2017- 2019  yang  mengacu  pada  PTO  PNPM  tahun  2014.  Hasil penelitian menunjukan bahwa likuiditas simpan pinjam di UPK  DAPM-  ANM  Kecamatan  Air  Nipis  Kabupaten Bengkulu  Selatan  dari  tahun  2017-2019  dalam  keadaan likuid  atau  sehat,  analisis  kinerja  keuangan  dari  aspek pengelolaan  keuangan  dan  aspek  pengelolaan  pinjaman sebesar 88, 54 %, 87, 5 % dan 82, 3 % yang berada pada posisi sehat.

## ABSTRACT
The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the financial  performance  in  the  management  of  savings and  loans  at  the  UPK  DAPM  _ANM  Air  Nipis  District, South  Bengkulu  Regency.  This  research  methoduses  a quantitative  approach  by  analyzing  aspects  of financial management and aspect of loan managemen in 2017-2019 which refers to the 2014 PTO PNPM. The result showed that the liquidity of savings and loans at the UPK DAPM _ANM Air Nipis District, from 2017-2019

## KEYWORDS
Financial  Performance,
Activity Management Unit
This is an open access article
under the CC – BY-SA license
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
264 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …
was in a liquid or healthy state, financial performance analysis from financial management aspect and loam management  aspect  was  88,54%,  87,5%  and  82,3% who are in a healthy position.
.

## PENDAHULUAN
Bengkulu  merupakan  Provinsi  Termiskin  di  Sumatera,  akan  tetapi  pada Maret  2020  Bengkulu  berhasil  keluar  dari  predikat  tersebut.  Kemiskinan merupakan masalah sosial yang merupakan tanggung jawab pemerintah. Kegiatan permodalan masyarakat dalam Program Nasional Pemberdayaan Masyarakat Mandiri  Perdesaan (PNPM  MPd)  yang  dikenal  sebagai  kegiatan  dana bergulir yang dikelola oleh Unit Pengelola Kegiatan (UPK) merupakan bagian dari dana  Amanah  Pemberdayaan  Masyarakat  (DAPM),  berupa  fasilitasi  penambahan modal  kepada  kelompok  masyarakat  dan  dikelola  secara  mandiri    melalui kelembagaan-kelembagaan  yang  dibentuk  oleh  masyarakat.  Kelembagaan permodalan  masyarakat  yang  hingga  saat  ini  dibantu  pembinaannya    oleh Pemerintah,  Pemerintah  Provinsi  dan  Pemerintah  Kabupaten/Kota  dalam  bentuk bantuan  teknis,  telah  membuktikan  bahwa  masyarakat  mampu  mengelola, mengembangkan,  melestarikan  termasuk  penyelesaian  permasalahan  yang  ada dilapangan  dengan  tetap  berpedoman  pada  prisip-prinsip  PNPM  MPd. Kelembagaan  permodalan  masyarakat  ini  diharapkan  berkembang  menjadi lembaga  penyalur  atau  pengelola  Program  untuk  masyarakat  dari  berbagai sumber, baik dari Pemerintah maupun Pemerintah Daerah dan pihak lain (swasta).
Kecamatan  Air  Nipis  melalui  Musyawarah  Antar  Desa  (MAD)  tanggal  17 Februari 2017 dengan kesepakatan bersama kepala desa dalam wilayah Air Nipis sepakat menetapkan kelembagaan UPK berbadan hukum PBH dengan Nama UPK DAPM-ANM.    Tujuan  lembaga  UPK  ini  didirikan  adalah  untuk  membantu pemerintah  dalam  mengentaskan  kemiskinan  melalui  pinjaman  modal  usaha dalam  rangka  meningkatkan  perekonomian  masyarakat.  Tujuan  ini  bisa  dicapai apabila kinerja keuangan dana Bergulir bisa dikatakan baik, dapat berjalan secara efektif  dan  efisien.  Pengelolaan  dana  Bergulir  ini  bisa  dikatakan  baik  tentunya dengan  melihat  atau  menilai  kinerja  keuangan,  kualitas  manajemen,  dan  juga sumber daya dalam mengelola dana  tersebut, dengan melihat laporan keuangan yang  dihasilkan  oleh  Unit  Pengelola  Kegiatan  (UPK).  Laporan  keuangan  dapat memberikan  berbagai  informasi  yang  berkaitan  dengan  posisi  keuangan,  kinerja, dan hasil-hasil  yang telah dicapai oleh lembaga UPK tersebut.
Dari hasil data laporan dapat diketahui dana yang dikelola oleh UPK-DAPM ANM Kecamatan Air Nipis Bengkulu Selatan  mengalami kenaikan dan penurunan surplus usaha dan terlihat bahwa tingkat penurunan laba  UPK DAPM ANM tahun 2018  mengalami  penurunan  dikarenakan  terjadi  penurunan  pada  Pengembalian Pokok  Pinjaman  dan  pendapatan  bunga.  Berdasarkan  uraian  di  atas  penulis
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 265
mencoba  untuk  mengkaji  kinerja  keuangan  UPK  yang  diperoleh  melalui  analisis terhadap  laporan  keuangan  serta  latar  belakang  yang  telah  diuraikan  sehingga penulis mengambil judul tugas akhir “Analisis kinerja keuangan pada UPK DAPM- ANM Kecamatan Air Nipis Kabupaten Be ngkulu Selatan”

## LANDASAN TEORI

## Laporan Keuangan
Menurut  Fahmi (2016:21),  Laporan  Keuangan  merupakan  suatu  informasi yang  menggambarkan  kondisi  keuangan  suatu  perusahaan,  dan  lebih  jauh informasi  tersebut  dapat  dijadikan  sebagai  gambaran  kinerja  keuangan perusahaan  tersebut.  Menurut  Hery  (2016:3),  Laporan  Keuangan  pada  dasarnya adalah  hasil  dari  proses  akuntansi  yang  dapat  digunakan  sebagai  alat  untuk berkomunikasi  antara  data  keuangan  atau  aktivitas  suatu  perusahaan  dengan pihka-pihak yang berkepentingan.
Menurut  Kasmir  (2016:7),  Laporan  Keuangan  adalah  laporan  yang menunjukkan  kondisi  keuangan  perusahaan  pada  saat  ini  atau  dalam  suatu periode  tertentu.  Maksud  laporan  keuangan  yang  menunjukkan  kondisi perusahaan saat ini adalah merupakan kondisi terkini. Kondisi perusahaan terkini adalag  keadaan  keuanga  perusahaan  pada  tangga  tertentu  (untuk  neraca)  dan periode tertentu (untuk laporan laba rugi). Biasanya laporan keuangan dibuat per periode,  misalnya  tiga  bulan,  atau  enam  bulan  untuk  kepentingan  internal perusahaan. Sementara itu, untuk laporan lebih luas dilakukan satu tahun sekali.

## Analis Rasio Keuangan
Rasio  dalam  analisis  laporan  keuangan  adalah  angka  yang  menunjukan suatu  unsur  dengan  unsur  lainya  dalam  laporan  keuangan.  Hubungan  antara unsur-unsur laporan keuangan tersebut dinyatakan dalam bentuk matematis yang sederhana.
Analisis rasio keuangan mengambarkan sutu hubungan atau perimbangan antara suatu jumlah tertentu dengan jumlah yang lain, dan dengan mengunakan alat rasio ini  dapat  menjelaskan  kepada  penganalisa  tentang  baik  atau  buruknya  keadan atau posisi keuangan suatu perusahaan.
Menurut Harahap (2010:301) rasio keuangan yang sering di gunakan adalah:
a) Likuiditas,  adalah  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  untuk menyelesaikan kewajiban- kewajiban jangka pendeknya. Rasio ini menunjukan sejauh  mana  aktiva  lancar  menutupi  kewajiban-kewajiban  lancar.  Semakin lancar  perbandingan  aktiva  lancar  dengan  hutang  lancar  semakin  tinggi kemampuan perusahaan menutupi kewajiban jangka pendeknya.
b) Solvabilitas,  adalah  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  dalam
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
266 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …
membayar  kewajiban  dalam  jangka  panjangnya  atau  kewajiban-kewajibannya apabila perusahaan di likuidasi.
c) Rentabilitas/Protabilitas,  adalah  menggambarkan  kemampuan  perusahan dalam  mendapatkan  laba  melalui  semua  kemampuan,  dan  sumber  yang  ada seperti  kegiatan  penjualan,  kas  modal,  jumlah  karyawan,  jumlah  cabang,  dan sebagainya.
Rasio Pendapatan adalah Rasio ini dianggap “kurang” apabila bernilai 1 berada pada skala <2 0%, disebut “cukup” apabila bernilai 2 ber ada pada skala 20% - 30%, dan disebut “baik” apabila bernilai 3 berada pada skala > 30%.
Rasio pendapatan = Total Pendapatan X100% Rata-Rata Saldo Pinjaman
Rasio Biaya adalah Rasio ini dianggap “kurang” apabila bernilai 1 berada pada skala >75%, disebut “cukup” apabila bernilai 2 berada pada skala 60% - 80%, dan disebut “baik” apabila bernilai 3 berada pada skala < 60%.
Rasio Biaya = Total  Biaya X 100% Total Pendapatan
Rasio Laba/Surplus Rasio ini dianggap “kurang” apabila bernilai 1 berada pada skala <10%, disebut “cukup” apabila bernilai 2 berada pada skala 10%-15%, dan disebut “baik” apabila bernilai 3 berada pada skala >15%.
Rasio Laba/Surplus = Total Pendapatan – Total Biaya X 100% Total Pendapatan
a) Rasio Laverage, adalah menggambarkan hubungan antar hutang perusahaan terhadap  modal  maupun  aset.  Rasio  ini  dapat  melihat  seberapa  jauh perusahaan  di  biayai  oleh  hutang  atau  pihak  luar  perusahaan  dengan kemampuan perusahaan yang di gambarkan oleh modal ( equiti).
b) Rasio Aktivitas, adalah menggambarkan aktivitas yang di lakukan perusahaan dalam  menjalankan  oprasinya  baik  dalam  menggunakan  penjualan, pembelian dan kegiatan lainya.
c) Rasio pertumbuhan (growth) adalah menggambarkan persentasi pertumbuhan pos-pos perusahaan dari tahun ke tahun.
d) Penilaian pasar ( market baset ratio) adalah rasio yang lazim yang khusus di gunakan  pasar  modal  yang  menggambarkan  situasi  atau  keadaan  prestasi perusahaan di pasar modal.
e) Rasio Prodiktivitas adalah menggambarkan tingkat prodiktivitas dari unit atau kegiatan yang dinilai.

## Kinerja Keuangan
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 267
Menurut Hery (2016:25), Kinerja Keuangan merupakan suatu usaha formal untuk  mengevaluasi efisiensi dan efektifitas perusahaan dalam menghasilkan laba dan posisi kas tertentu.  Menurut Fahmi (2012:2), Kinerja Keuangan adalah suatu analisis  yang  dilakukan  untuk  melihat  sejauh  mana  suatu  perusahaan  telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik  dan  benar.  Seperti  dengan  membuat  suatu  laporan  keuangan  yang  telah memenuhi standard dan ketentuan dalam SAK (Standar Akuntansi Keuangan) atau GAAP (General Acepted Accounting Principle ), dan lainnya.
Menurut  Munawir  (2012:31)  menyatakan  bahwa  tujuan  dari  pengukuran  kinerja keuangan perusahaan adalah:
a) Mengetahui  tingkat  likuiditas.  Likuiditas  menunjukkan  kemampuan  suatu perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban  keuangan  yang  harus  segera diselesaikan pada saat ditagih.
b) Mengetahui  tingkat  solvabilitas.  Solvabilitas  menunjukkan  kemampuan perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban  keuangannya  apabila  perusahaan tersebut dilikuidasi, baik keuangan janka pendek maupun jangka panjang.
c) Mengetahui  tingkat  rentabilitas.  Rentabilitas  atau  yang  sering  disebut  dengan profitabilitas  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  untuk  menghasilkan  laba selama periode tertentu.

## Unit Pengelola Kegiatan (UPK) DAPM ANM
Lembaga  bentukan  Badan  Kerjasama  Antar  Desa  (BKAD)  PNPM  melalui Musyawarah Antar Desa untuk mengelola kegiatan Bantuan Langsung Masyarakat (BLM) termasuk didalamnya pengelolaan dana Bergulir Simpan Pinjam Perempuan (SPP). Unit Pengelola Kegiatan Dana Amanah Pemberdayaan Masyarakat Air Nipis Mandiri  (UPK  DAPM  ANM)  adalah  perkumpulan  yang  mengelola  Dana  hasil Peninggalan  Program  PNPM-MPd  yang  dikelola  secara  mandiri  dalam  rangka pelestarian,  pengembangan  dan  menjaga  aset  peninggalan  program  PNPM-MPd agar manfaat dari dana ini dapat dirasakan seluas luasnya oleh masyarakat khusus nya di wilayah kecamatan Air Nipis Kabupaten Bengkulu Selatan Provinsi Bengkulu. Dalam menjalankan amanah ini Unit Pengelola Kegiatan (UPK) Berpedoman pada AD/ART  dan  Standart  Operasional  Prosedur  (SOP)  UPK  DAPM-ANM  tahun  2017, berbentuk  Badan  Perkumpulan  Hukum  berdasarkan  Keputusan  Menteri  Hukum dan  Hak  Asasi  Manusia  Republik  Indonesia  Nomor  :  AHU  0006744.  AH.  01.  07. Tahun 2017   dan  Akta Pendirian Nomor 02 Pada hari, Senin Tanggal 10 April 2017. Berdasarkan AD/ART UPK DAPM-ANM tahun 2017, Bab. XIII ayat (1) dan (2) Tentang Permodalan, modal UPK DAPM-ANM berasal dari:
a) Bantuan  Langsung  Masyarakat  (BLM)  Program  Nasional  Pemberdayaan Masyarakat Mandiri Perdesaan (PNPM-MPd);
b) Bantuan dari pihak Ketiga dan sumber lain yang syah, yang tidak bertentangan
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
268 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …
dengan AD/ART dan Peraturan Perundang-undangan; Menurut AD/ART UPK DAPM-ANM Bab. IV Pasal 5 ayat (1) tujuan umu  yaitu : “ Berupaya  menanggulangi  dan  mengentaskan  kemiskinan  serta  meningkatkan kelembagaan  masyarakat  melalui  modal  usaha  untuk  pengembangan  kegiatan usaha ekonomi produktif yang mendukung kegiatan ekonomi perdesaan ” , pasal 5 ayat (2) tujuan khusus yaitu :
a. Meningkatkan  Partisipasi  masyarakat  akan  perencanaan  dan  pelestarian kegiatan ekonomi masyarakat perdesaan dan kelurahan,
b. Meningkat  kegiatan  usaha,  memperluas  kesempatan  kerja  dan  sumber pendapatan bagi masyarakat perdesaan dan kelurahan,
c. Meningkatkan  kwalitas  hidup  masyarakat  khususnya  masyarakat  kurang mampu
d. Meningkatkan  kemampuan  Lembaga  masyarakat  dan  Aparat  di  desa  serta Kecamatan untuk memfasilitasi proses Pemberdayaan masyarakat,
Meningkatkan  pemenuhan  sarana  dan  prasarana  ekonomi,  pendidikan  dan Kesehatan.

## METODE PENELITIAN

## Metode Analisis
Dalam  penelitian  ini  digunakan  teknik  analisis  dengan  mengacu  pada Petunjuk Teknis Operasional (PTO) PNPM-MPd 2014 (2014:63). Tentang Pedoman Penilaian  Kesehatan  UPK  DAPM-ANM  Kecamatan  Air  Nipis  Kabupaten  Bengkulu Selatan yaitu :
1. Aspek Pengelolaan Keuangan
a. Aspek Pendapatan Rasio pendapatan ini dapat dihitung dengan cara sebagai berikut:

## 1) Rasio Pendapatan 1 (RP1)
P RP 1 =
X 100 % ……………………………………… .(1) RTSP RP 1 : Rasio Pendapatan (%) P : Pendapatan RTSP : Rata-rata saldo Pinjaman 2) Rasio Pendapatan 2 (RP 2 )
TP
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 269
RP 2 = X 100 % …………………………………… ..(2)
RTSP RP 2 : Rasio Pendapatan (%) TP    : Total Pendapatan RTSP  : Rata-rata saldo pinjaman
b. Aspek Biaya Rasio biaya ini dapat dihitung dengan cara sebagai berikut:
1) Rasio Biaya 1 (RB 1 )
BO
RB 1 = X 100 % …………………………………… ..(3)
RTSP RB 1 : Rasio Biaya (%)
BO    : Biaya Operasional RTSP  : Rata-rata saldo pinjaman
2) Rasio Biaya 2 (RB 2 )
TB
RB 2 = X 100 % …………………………………… ...(4)
RTSP RB 2 : Rasio Biaya (%)
TBO : Total Biaya RTSP  : Rata-rata saldo pinjaman
3) Rasio Biaya 3 (RB 3 )
BO RB 3 = X 100 % ……………………………………… (5)
P RB 2 : Rasio Biaya (%)
BO    : Biaya Operasional
P    : Pendapatan Jasa Pinjaman
4) Rasio Biaya 4 (RB 4 )
TB RB 4 = X 100 % ……………………………………… .(6) TP
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
270 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …

## RB
4 : Rasio Biaya (%)
TB  : Total Biaya TP  : Total Pendapatan
c. Laba/Surplus Rasio laba/surplus ini dapat dihitung dengan cara sebagai berikut:
1) Laba/Surplus 1 (RL 1 )

## TPO – TBO
RL 1 =
X 100 % …………………………………… (7) RTSP RL 1 : Rasio Laba (%) TPO - TBO :Total  Pendapatan  Operasional  -  Total  Biaya Operasional RTSP : Rata-rata saldo pinjaman 2) Laba/Surplus 2 (RL 2 )
TP – TB RL 2 =
X 100 % ………………………………… ...(8) RTSP RL 2 : Rasio Laba (%) TP - TB :Total Pendapatan - Total Biaya RTSP : Rata-rata saldo pinjaman 3) Laba/Surplus 3 (RL 3 )
TP – TB RL 3 =
X 100 % …………………………………… (9) TP RL 3 : Rasio Laba (%) TP - TB : Total Pendapatan - Total Biaya TP : Total Pendapatan
d. Efektivitas Pengelolaan Dana Rasio efektivitas pengelolaan dana  ini dapat dihitung dengan cara  sebagai berikut:
1) Rasio Efektivitas 1 (RE 1 )
RSKDP RE 1 = X 100 % ………………………………… (10) TRTSP
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 271
RE 1 : Rasio efektivitas (%) RSKDP : Rata-rata saldo kas dana perguliran RTSP   : Rata-rata saldo pinjaman 2) Rasio Efektivitas 2 (RE 2 )
RSBP RE 2 = X 100 % ………………………… (11) RTSP RE 2 : Rasio efektivitas (%) RSBP : Rasio saldo bank perguliran RTSP : Rata-rata saldo Pinjaman 3) Rasio Efektivitas 3 (RE 3 )
NPI RE 3 =
X 1 0 % …………………………………… ..(12) L RE 3 : Rasio efektivitas (%) NPI : Nilai Pembelian Inventaris L : Total Pendapatan e. Risiko Pinjaman Rasio  risiko  pinjaman ini dapat  dihitung  dengan  cara  sebagai berikut: 1) Rasio Risiko Pinjaman 1 (RRP 1 )

## RSP
RRP 1 =
X 100 % ………………………………… (13) TP RRP 1 : Rasio risiko pinjaman (%) RSP : Risiko pinjaman TP : Total Pendapatan 2) Rasio Risiko Pinjaman 2 (RRP 2 )

## TRBP
RRP 2 =
X 100 % …………………………………… ..(14) RSP RRP 2 : Rasio risiko pinjaman (%) TRBP : Total Realisasi Biaya Penghapusan RSP : Risiko Pinjaman 3) Rasio Risiko Pinjaman 3 (RRP 3 ) TRBP
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
272 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …
RRP 3 =
X 100 % ……………………………… ..(15)
TP RRP 3 : Rasio risiko pinjaman (%) TRBP : Total Realisasi Biaya Penghapusan TP : Total Pendapatan f. Alokasi Keuntungan Rasio Alokasi Keuntungan (RAK) Rasio   alokasi keuntungan  ini  dapat dihitung dengan cara sebagai berikut: LDT RAK = X 100 % …………………………… ..(16) TL RAK : Rasio alokasi Keuntungan(%) LDT : Laba ditahan TL : Total laba
2. Aspek Pengelolaan Pinjaman
Pada  aspek  ini  terdapat  empat  rasio    keuangan  yang  dapat  digunakan, yaitu:
a. Rasio Pertumbuhan Permodalan
Pada rasio  ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
1) SP + DB RPP = X 100 % ……………………………… ..(17) (SP + DB) -1 RPP : Rasio pertumbuhan permodalan (%) SP + DB : Saldo pinjaman + dana bergulir (SP + DB) -1 : Saldo pinjaman + dana bergulir (tahun lalu)
b. Rasio Pertumbuhan Kelompok Rasio ini dirumuskan sebagai berikut :
2) JKP
RPK = X 100 % ………………………………… .(18) JKP -1
RPK     : Rasio pertumbuhan kelompok (%) JKP      : Jumlah kelompok peminjam JKP -1 : Jumlah kelompok peminjam (tahun lalu)
c. Rasio Tingkat Pengembalian
Rasio ini dirumuskan sebagai berikut :
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 273

## 3) PPM
RTP  = X 100 % ………………………………… .(19) TPM RTP : Rasio tingkat pengembalian pinjaman (%) TPM : Total Pinjaman PPM : Pengembalian Pinjaman d. Rasio Risiko Pinjaman sesuai dengan Laporan Kolektibilitas terakhir Rasio ini dapat dirumuskan sebagai berikut : 4) T RRPJ  = X 100 % ……………………………… (20) S RRPJ
: Rasio resiko pinjaman (%)
T : Total tunggakan di atas enam bulan S : Total saldo Pinjaman pembiayaan (tidak baik) Tabel. 1 Aspek Penilaian Keuangan UPK DAPM-ANM Aspek Penilaian Baik Cukup Kurang Nilai Nilai = 3  Nilai=2 Nilai=1 Rasio Pendapatan
1
Pendapatan jasa pinjaman  terhadap rata-rata saldo pinjaman  (periode  1 tahun) Lebih dari 20 % 10  %  s/d 20 % Kurang dari 10 % 2 Total pendapatan terhadap  rata-rata saldo pinjaman (periode 1 tahun) Lebih dari 30 % 20  %  s/d 30 % Kurang dari 20 % Rasio Biaya
3 Biaya operasional terhadap  rata-rata saldo pinjaman (periode 1 tahun) Kurang dari 25 % 25  %  s/d 50 % Lebih  dari 50 % 4 Total  biaya  terhadap rata-rata saldo pinjaman  (priode  1 tahun) Kurang dari 30 % 30  %  s/d 50 % Lebih  dari 50 % 5 Total biaya operasional terhadap pendapatan jasa pinjaman/tahun Kurang dari 50 % 50  %  s/d 75 % Lebih  dari 75 %
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
274 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …
6 Total  biaya  terhadap total pendapatan/tahun Kurang dari 60 % 60  %  s/d 80 % Lebih  dari 80 % Rasio laba/surplus
7 Laba/surplus
operasional terhadap  rata-rata saldo pinjaman/tahun Lebih dari 20 % 10  %  s/d 20 % Kurang dari 10 % 8 Laba/surplus  akhir terhadap  rata-rata saldo pinjaman Lebih dari 10 % 5  %  s/d 10 % Kurang dari 5 % 9 Laba/surplus  akhir terhadap total pendapatan Lebih dari 15 % 10  %  s/d 15 % Kurang dari 10 % Rasio efektivitas pengelolaan dana 1 0 Rasio saldo kas terhadap  rata-rata saldo pinjaman Kurang dari 3 % 3 % s/d 5 % Lebih  dari 5 % 1 1 Rasio  rata-rata  saldo bank  terhadap  rata- rata saldo pinjaman Kurang dari 10 % 10  % s/d 20  % Lebih  dari 20 % 1 2 Rasio nilai pembelian inventaris terhadap laba operasional  dalam  1 tahun Kurang dari 5 % 5    %  s/d 10  % Lebih  dari 10 % Risiko pinjaman
1
3 Rasio risiko pinjaman dibandingkan dengan  pendapatan satu tahun Kurang dari 25 % 25  % s/d 50  % Lebih  dari 50 % 1 4 Rasio biaya penghapusan terhadap risiko pinjaman Kurang dari 25 % 25  % s/d 50  % Lebih  dari 50 % 1 5 Rasio  realisasi  biaya penghapusan pinjaman  terhadap pendapatan Kurang dari 5 % 5    %  s/d 10  % Lebih  dari 10 % Rasio  alokasi keuntungan 1 6 Rasio alokasi tambahan modal terhadap keuntungan Lebih dari 50 % 25  %  s/d 50 % Kurang dari 25 %
Total Nilai
Sumber : PTO PNPM-MPd (2014:62)
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 275

## Tabel. 2 Aspek Penilaian Pengelolaan Pinjaman UPK DAPM-ANM
Aspek Penilaian Baik Cukup Kurang Nilai Nilai = 3  Nilai = 2  Nilai = 1 Hasil pengelolaan 1 Pertumbuhan permodalan pertahun Lebih dari 10 % 5  %  s/d 10 % Kuarng dari 5 % 2 Pertambahan  jumlah kelompok/pemanfaat Lebih dari 10 % 5  %  s/d 10 % Kuarng dari 5 % 3 Tingkat pengembalian Lebih dari 80 % 60 % s/d 80 % Dibawah 60 % 4 Rasio kolektibilitas pinjaman (Risiko pinjaman) Lebih s/d 20 % 20 % s/d 40 % Lebih dari    40 %
Sumber : PTO PNPM-MPd (2014:63)
Untuk  menilai  kinerja  keuangan  UPK  di  indonesia  telah  ada  setandar  sebagai pedoman  penilaian  kenerja  keuangan  UPK  yaitu  Petunjuk  Teknis  Operasional Tahun  2014  yang  dikeluarkan  oleh  Menteri  Dalam  Negeri  Republik  Indonesia Melalui  Derektorat  Jenderal  Pemberdayaan  Masyarakat  dan  Desa,  yang  setandar penilaian sebagaimana pada tebel 3 dan tabel 4 sebagai berikut :

## Tabel. 3 Standar Penilain Kenerja Keuangan UPK DAPM ANM
ASPEK PENILAIAN Total nilai (a) Nilai maksi mal (b) Nilai konversi c = (a/b) x 100 Bobot penilaian (d) Nilai akhir e = c x d Penilaian Pengelolaan Keuangan 50% Penilaian pengelolaan Pinjaman 50% Niai Kesehatan Sumber : PTO PNPM-MPd (2014:64) Tabel 4. Lembar Katagori Kesehatan UPK DAPM ANM Kategori Nilai Aspek Kuantitatif Sehat Lebih dari 75 Cukup sehat Antara 60 s/d 75 Tidak sehat Kurang dari 60 Sumber: PTO PNPM-MPd (2014:65)
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
276 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Pembahasan
Dari analisis hasil perhitungan kinerja keuangan UPK DAPM-ANM dari aspek pengelolaan keuangan dan aspek pengelolaan pinjaman dapat dilihat dengan jelas pada tabel berikut :
Tabel 5.  Hasil persentase Rasio Pengelolaan Keuangan
Aspek Pengelolaan Keuangan Tahun Rata- rata (%) Ket 2017 (%) 2018 (%) 2019 (%) Rasio Pendapatan 1 16,22   15,08   13,79   15,03  Cukup 2 17,36  15,10  14,20 15,55  Kurang Rasio Biaya 3 11,40  9,75 8,98 10,04  Baik 4 11,40  9,75 8,98 10,04  Baik 5 70,29  64,65  65,15 66,81  Cukup 6 65,68  64,60  63,27 64,52  Cukup Rasio Laba/Surplus 7 5,95 5,34 5,22 5,50 Kurang 8 5,96 5,34 5,22 5,51 Cukup 9 34,32  35,40  36,73 35,48  Baik Rasio Efektifitas Pengelolaan Dana 10 3,08 2,14 1,00 2,07 Baik 11 2,32 1,53 2,05 1,97 Baik 12 8,65 9,95 11,65 10,08  Kurang Rasio Risiko Pinjaman 13 41,43  55,40  172,60  89,81  Kurang 14 0 0 0 0 Baik 15 0 0 0 0 Baik Rasio Alokasi Laba 16 35,46  48,13  48,54 44,04  Cukup Tabel 6. Hasil Perhitungan aspek pengelolaan pinjaman Aspek Pengelolaan Pinjaman Tahun Rata- rata (%) Ket 2017 (%) 2018 (%) 2019 (%) Rasio Pertumbuhan Modal 1 7 63,99  64,12 62,41 63,51 Baik Rasio  Pertambahan  Jumlah Kelompok 1 8 40,95  89,86 66,90 65,90 Baik Rasio Tingkat Pengembalian 1 9 95,40  93,50 93,44 94,11 Baik Rasio  Kolektibilitas  (Risiko Pinjaman) 2 0 8,22 8,18 25,26 13,89 Baik
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 277
Dari  hasil  analisa  aspek  pengelolaan  keuangan  dan  aspek  pengelolaan  Pinjaman dapat dihitung  dan  dijumlahkan  dengan  cara  menjumlahkan  nilai  perolehan  dari masing-masing  rasio  setiap  tahunnya,  maka  hasil  penjumlahannya  seperti  dalam tabel sebagai berikut :
Tabel 7.  Data nilai aspek pengelolaan Keuangan
Aspek Pengelolaan Keuangan Nilai Perolehan  Rata- rata Keterangan 2017 2018  2019 Rasio Pendapatan 1 2 2 2 2 Cukup 2 1 1 1 1 Kurang Rasio Biaya 3 3 3 3 3 Baik 4 3 3 3 3 Baik 5 2 2 2 2 Cukup 6 2 2 2 2 Cukup Rasio Laba/Surplus 7 1 1 1 1 Kurang 8 2 2 2 2 Cukup 9 3 3 3 3 Baik Rasio Efektifitas Pengelolaan Dana 10 3 3 3 3 Baik 11 3 3 3 3 Baik 12 2 2 1 1,7 Kurang Rasio RisikoPinjaman 13 2 1 1 1,3 Kurang 14 3 3 3 3 Baik 15 3 3 3 3 Baik Rasio Alokasi Laba 16 2 2 2 2 Cukup Jumlah 37 36 35 2, 25  Cukup Sehat Tabel 8. Data nilai aspek pengelolaan pinjaman Aspek Pengelolaan Pinjaman Perolehan Nilai  Rata - rata Keteranga n 2017   2018   2019 Rasio Pertumbuhan Modal 17 3 3 3 3 Baik Rasio Pertambahan Jumlah Kelompok 18 3 3 3 3 Baik Rasio Tingkat Pengembalian 19 3 3 3 3 Baik Rasio Kolektibilitas (Risiko Pinjaman) 20 3 3 2 2,7  Baik Jumlah 12 12 11 2, 93 Cukup Sehat
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
278 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …
Rasio  pendapatan  (RP 1 )  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019 termasuk  ketegori cukup.Rasio  pendapatan  kedua  (RP 2 )  dari  tahun  2017  sampai dengan 2019 termasuk ketegori kurang.
Rasio  biaya  (RB 1 )  dari  tahun  2017 sampai  dengan  tahun  2019  termasuk  ketegori baik.  Rasio  biaya  (RB 2 )  dari  tahun 2017 sampai dengan tahun 2019 termasuk ketegori baik. Rasio biaya (RP 3 ) pada tahun 2017  sampai dengan tahun 2019  termasuk ketegori cukup.  Rasio  biaya  (RB 4 )  pada  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  termasuk ketegori kurang.
Rasio  laba  (RL 2 )  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  termasuk ketegori  cukup.  Rasio  laba  (RL 3 )  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019 termasuk  ketegori  baik.Rasio  efektivitas  (RE 1 )  dari  tahun  2017  sampai  dengan tahun 2019 secara umum termasuk ketegori baik. Rasio efektivitas (RE 2 ) dari tahun 2017  sampai  dengan  tahun  2019  untuk  rata-rata  dari  rasio  efektivitas  (RE 2 )  ini adalah 1,97% dengan nilai 3 termasuk ketegori baik.
Rasio  efektivitas  (RE 3 )  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  untuk rata-rata  dari  rasio  efektivitas    (RE 3 )  ini  adalah  10,81%  dengan  nilai  1  termasuk ketegori kurang. Rasio risiko pinjaman (RRP 1 ) mengalami nilai terendah pada tahun 2017 sampai dengan tahun 2019 termasuk kategori kurang. Rasio  risiko  pinjaman  (RRP 2 )  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  secara umum memiliki RRP 2 sebesar 0% dengan nilai 3 termasuk kategori baik. Rasio risiko pinjaman  (RRP3)  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  secara  umum memiliki  RRP3  sebesar  0%  dengan  nilai  3  termasuk  kategori  baik.  Rasio  alokasi keuntungan (RAK) dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2019 untuk rata-rata dari rasio alokasi keuntungan (RAK) ini adalah 44,04% dengan nilai 2 termasuk ketegori cukup.  Rasio  pertumbuhan  permodalan  (RPP)  dari  tahun  2017  sampai  dengan tahun  2019  untuk  rata-rata  dari  RPP  ini  adalah  63,51%  dengan  nilai  3  termasuk ketegori baik. Rasio pertumbuhan kelompok (RPK) dari tahun 2017 sampai dengan tahun  2019  untuk  rata-rata  dari  rasio  pertumbuhan  kelompok  (RPK)  ini  adalah 65,90% dengan nilai 3 termasuk ketegori baik.
Rasio tingkat pengembalian pinjaman (RTP) dari tahun 2017 sampai dengan tahun  2019  untuk  rata-rata  dari  rasio  pertumbuhan  kelompok  (RTP)  ini  adalah 94,11%  dengan  nilai  3  termasuk  ketegori  baik.  Rasio  resiko  pinjaman  sesuai dengan laporan kolektibilitas terakhir (RRPJ) dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2019  untuk  rata-rata  Rasio  resiko  pinjaman  sesuai  dengan  laporan  kolektibilitas terakhir (RRPJ) ini adalah 13,89% dengan nilai 3 termasuk ketegori baik.
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 279
Tabel 9. Penilaian Kinerja Keunagan UPK DAPM ANM Tahun 2017
Aspek Penilaian Tahun Total Nilai Nilai Maksimum Nilai Konvers i Bobot Nilai Akhir (a) (b) c=a/bx1 00 (d) e = c x d Aspek pengelolaan Keuangan 2017 37 48 77,08 50% 38,54 Aspek Pengelolaan Pinjaman 2017 12 12 100 50% 50 Jumlah 88, 54
Tabel 10. Penilaian Kinerja Keuangan UPK DAPM ANM Tahun 2018
Aspek Penilaian Tahun Total Nilai Nilai Maksi mum Nilai Konversi Bobot Nilai Akhir (a) (b) c=a/bx100 (d) e = c x d Aspek pengelolaan Keuangan 2019 36 48 75 50% 37, 5 Aspek Pengelolaan Pinjaman 2019 12 12 100 50% 50 Jumlah 87, 5 Tabel 11.  Penilaian Kinerja Keunagan UPK DAPM ANM Tahun 2019 Aspek Penilaian Tahun Total Nilai Nilai Maksi mum Nilai Konversi Bobot Nilai Akhir (a) (b) c=a/bx100 (d) e = c x d Aspek pengelolaan Keuangan 2019 35 48 72,92 50% 36,46 Aspek Pengelolaan Pinjaman 2019 11 12 91,67 50% 45,84 Jumlah 82, 3
Dari data tabel diatas kinerja keuangan UPK DAPM-ANM dari penjumlahan aspek  pengelolaan  keuangan  dan  aspek  pengelolaan  pinjaman  pada  tahun  2017 jumlah nilai akhir sebesar 88,54 %, pada tahun 2018 jumlah nilai akhir sebesar 87,5
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
280 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …
% dan pada tahun 2019 jumlah nilai akhir sebesar 82,3 %. Dari data diatas bahwa kinerja  keuangan  UPK  DAPM-ANM  Kecamatan  Air  Nipis  Kabupaten  Bengkulu Selatan  katagori  baik  atau  sehat  namun  dalam  kurun  waktu  tahun  2017-2019 kinerja keuangan menurun menuju kekategori cukup sehat.
Disimpulkan sebagai berikut : 1. Dari Aspek Pengelolaan Keuangan
Penilaian kinerja keuangan dari aspek pengelolaan keuangan dilihat dari rasio Pendapatan, rasio Biaya, rasio laba/surplus, rasio efektifitas pengelolaan dana, rasio risiko pinjaman, rasio alokasi keuntungan, hasilnya pada tahun 2017  nilai konversinya  sebesar  77,  08  %,  kemudian  pada  tahun  2018  nilai  konversinya sebesar  sebesar  75,00  %.  Pada  tahun  2019  hasil  nilai  konversinya  sebesar sebesar  sebesar  72,  92  %.  Dari  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  kinerja keuangan  UPK  DAPM  ANM  Kecamatan  Air  Nipis  Kabupaten  Bengkulu  Selatan dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  nilai  konversinya  berkisar  antara interval 72, 92 % - 77, 08 %  termasuk kategori sehat. Namun demikian selama kurun  waktu  3  tahun  terakhir  terus  mengalami  penurunan  yang  menuju kategori cukup sehat.
2. Dari Aspek Pengelolaan Pinjaman
Dilihat  dari  aspek  pengelolaan  pinjaman  berdasarkan  hasil  analisis  yang dilakukan yang terdiri dari rasio pertumbuhan permodalan, rasio pertumbuhan kelompok,  rasio  tingkat  pengembalian  dan  rasio  kolektibilitas  atau  risiko pinjaman tahun 2017 sebesar 100 % termasuk kategori Sehat, pada tahun 2018 sebesar  100  %  termasuk  kategori  sehat  dan  pada  tahun  2019  mengalami penurunan sebesar 8, 33 % sehingga menjadi 91, 67 % termasuk kategori sehat namun dilihat dari tahun 2018- 2019 mengalami penurunan menuju ke kategori cukup sehat.
3. Dilihat dari keseluruhan
Secara  keseluruhan  dapat  disimpulkan  dari  kedua  aspek  tersebut  yaitu  aspek pengelolaan keuangan dan aspek pengelolaan pinjaman secara rata-rata pada tahun 2017 nilai akhir sebesar 88,54 % dengan kategori sehat, pada tahun 2018 jumlah  nilai  akhir  sebesar  87,  5  %  dan  pada  tahun  2019  jumlah  nilai  akhir sebesar 82, 3 % dengan kategori sehat. Namun demikian dari kurun waktu tiga tahun  terakhir  terus  mengalami  penurunan  yang  menuju  ke  kategori  cukup sehat.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
1. Dari Aspek Pengelolaan Keuangan
Penilaian kinerja keuangan dari aspek pengelolaan keuangan dilihat dari rasio Pendapatan, rasio Biaya, rasio laba/surplus, rasio efektifitas pengelolaan dana,
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 263 – 282| 281
rasio risiko pinjaman, rasio alokasi keuntungan, hasilnya pada tahun 2017  nilai konversinya  sebesar  77,  08  %,  kemudian  pada  tahun  2018  nilai  konversinya sebesar  sebesar  75,00  %.  Pada  tahun  2019  hasil  nilai  konversinya  sebesar sebesar  sebesar  72,  92  %.  Dari  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  kinerja keuangan  UPK  DAPM  ANM  Kecamatan  Air  Nipis  Kabupaten  Bengkulu  Selatan dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2019  nilai  konversinya  berkisar  antara interval 72, 92 % - 77, 08 %  termasuk kategori sehat. Namun demikian selama kurun  waktu  3  tahun  terakhir  terus  mengalami  penurunan  yang  menuju kategori cukup sehat.
2. Dari Aspek Pengelolaan Pinjaman
Dilihat  dari  aspek  pengelolaan  pinjaman  berdasarkan  hasil  analisis  yang dilakukan yang terdiri dari rasio pertumbuhan permodalan, rasio pertumbuhan kelompok,  rasio  tingkat  pengembalian  dan  rasio  kolektibilitas  atau  risiko pinjaman tahun 2017 sebesar 100 % termasuk kategori Sehat, pada tahun 2018 sebesar  100  %  termasuk  kategori  sehat  dan  pada  tahun  2019  mengalami penurunan sebesar 8, 33 % sehingga menjadi 91, 67 % termasuk kategori sehat namun dilihat dari tahun 2018- 2019 mengalami penurunan menuju ke kategori cukup sehat.
3. Dilihat dari keseluruhan
Secara  keseluruhan  dapat  disimpulkan  dari  kedua  aspek  tersebut  yaitu  aspek pengelolaan keuangan dan aspek pengelolaan pinjaman secara rata-rata pada tahun 2017 nilai akhir sebesar 88,54 % dengan kategori sehat, pada tahun 2018 jumlah  nilai  akhir  sebesar  87,  5  %  dan  pada  tahun  2019  jumlah  nilai  akhir sebesar 82, 3 % dengan kategori sehat. Namun demikian dari kurun waktu tiga tahun  terakhir  terus  mengalami  penurunan  yang  menuju  ke  kategori  cukup sehat.

## Saran
1. Rasio  pendapatan  yang  kurang  ditingkatkan  menjadi  baik  dengan  cara meningkatkan jumlah pendapatan dan menurunkan saldo pinjaman.
2. Rasio  biaya  yang  cukup  ditingkatkan  menjadi  baik  dngan  cara  pengefisienan biaya belanja dan menurunkan saldo pinjaman
3. Rasio  laba/surplus  yang  kurang  ditingkatkan  menjadi  baik  dengan  cara meningkatkan jumlah laba/surplus dan mengurangi saldo pinjaman
4. Rasio  Efetivitas  yang  kurang  menjadi  baik  dengan  cara  pengefisienan  belanja inventaris, meningkatkan laba/surplus dan memaksimalkan perguliran
5. Rasio  risiko  pinjaman  yang  kurang  ditingkatkan  menjadi  baik  dengan  cara menurunkan  tunggakan  dan  mengoptimalkan  penanganan  dan  penyelesaian terhadap kredit yang macet.
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
282 | Ishar Aminadi, Ahmad Soleh, Zahrah Indah Ferina; Analisi Kinerja Keuangan …

## DAFTAR PUSTAKA
Bogdan, Robert C. dan Biklen Kopp Sari. 1982. Qualitative Research for Education: An
Introduction to Theory and Methods . Boston dan London: Allyn and Bacon, Inc.
Fahmi, Irham. 2016. Manajemen Sumber Daya Manusia . Yogyakarta: Alfabeta.
Fahmi, Irham. 2015. Manajemen Investasi. Jakarta: Selemba Empat.
Hery, 2016. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Grasindo
Jumingan, 2014. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: Bumi Aksara
Kasmir, 2016. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: PT. Raja Graf
Munawir, S. 2012. Analisa Laporan Keuangan, Edisi Keempat. Yogyakarta: Liberty.
Sutrisno,  2010. Manajemen  Keuangan  Teori,  Konsep  dan  Aplikasi. Ekonesia Yogyakarta
Rudianto,  2012. Pengantar  Akunlansi:  Konsep  dan  Teknik  Penyusunan  Laporan Keuangan , Jakarta: Erlangga
Subandi, 2010. Ekonomi Koperasi: Teori dan Praktek . Bandung: Penerbit Alfabeta
Sugiyono,  2012.  Metode  Penelitian  Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D.  Bandung:
Alfabeta.