## KEUANGAN KOPERASI SIMPAN PINJAM DAN PEMBIAYAAN SYARIAH MAWAR JATIM
1 Have Zulkarnaen
2 Fatichatur Rachmaniyah Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Darul ‘Ulum Lamongan
1 havezulkarnaen@unisda.ac.id , 2 fatichaturrachmaniyah@unisda.ac.id

## ABSTRACT
This type of research is quantitative descriptive research. The analysis method used is financial ratio analysis. The results of the study show that: (1) the cash ratio in 2018-2020 is included in the bad criteria because it is still below the predetermined standard, the cash ratio value is 26.06%, 34.73%, 66.56%. (2) the DtAR in 2018-2020 has increased, namely 85.29%, 77.81%, 76.83% with unfavorable criteria. (3) the DtER in 2018-2020 there is quite an increase in the ratio, but it is still in bad criteria. (4) ROA in 2018-2020 fluctuated, namely 2.26%, 5.24%, 3.16% with fairly good criteria. (5) ROE in 2018-2020 fluctuated, namely 18.23%, 30.96%, 13.64% with good criteria. (6) the NPM in 2018-2020 fluctuated, namely 33.75%, 62.06%, 58.47% with very good criteria. The Mawar Jatim needs to increase its cash and should reduce the amount of its debt.

## Key Words: Analysis Financial Ratio, Financial Performance

## ABSTRAK
Jenis  penelitian ini merupakan penelitian deskriptif kuantitatif. Metode analisis yang digunakan adalah  analisis  rasio  keuangan.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa:  (1)  cash  ratio  tahun  2018-2020 termasuk  dalam  kriteria  buruk  karena  masih  dibawah  standar  yang  telah  ditetapkan,  nilai  cash  ratio adalah  26,06%,  34,73%,  66,56%.  (2)DtAR  tahun  2018-2020  mengalami  peningkatan  yaitu  85,29%, 77,81%, 76,83% dengan kriteria kurang baik. (3) DtER tahun 2018-2020 cukup ada peningkatan di rasio nya,  akan  tetapi  masih  dalam  kriteria  buruk.  (4)  ROA  tahun  2018-2020  mengalami  perubahan  secara fluktuatif, yaitu 2,26%, 5,24%, 3,16% dengan kriteria cukup baik. (5) ROE tahun 2018-2020 mengalami perubahan secara fluaktif, yaitu 18,23%, 30,96%, 13,64% dengan kriteria baik. (6) NPM tahun 2018- 2020 mengalami perubahan secara fluaktif, yaitu 33,75%, 62,06%, 58,47% dengan kriteria sangat baik. KSPPS Mawar Jatim perlu untuk meningkatkan kasnya dan sebaiknya mengurangi dan menekan jumlah hutangnya.

## Kata Kunci: Analisis Rasio Keuangan, Kinerja Keuangan

## PENDAHULUAN
Menurut  Undang-Undang  Nomor  25 Tahun  1992,  “Koperasi  merupakan  badan usaha yang beranggotakan orang atau badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip-prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan”.  Hal  ini  sesuai  dengan
Undang-Undang dasar 1945 pasal 33 ayat 1 yang  bebunyi  “Perekonomian  Indonesia disusun  sebagai  usaha  bersama  berdasarkan atas  asas  kekeluargaan”.  Koperasi  adalah sebuah  usaha  yang  digunakan  dalam peningkatan ekonomi mayarakat yang nantinya dapat memperkokoh perekonomian indonesia berdasarkan asas kekeluargaaan.
Kegiatan  yang  dilakukan  dalam  usaha koperasi hendaknya dilakukan dengan penuh kehati-hatian  salah  satunya  dapat  melihat kondisi  kuangan  yang  ada.  Pengaturan keuangan  yang  baik  akan  membuat  tujuan koperasi tercapai. Kinerja keuangan koperasi dapat  diukur  dengan  adanya  laporan keuangan  yang  diukur  melalui  rasio-rasio. Laporan  keuangan  merupakan  informasi yang  sangat  penting  dalam  menilai  kinerja keuangan koperasi.
Analisis keuangan yang dilakukan akan membuat proses pencarian informasi menjadi lebih  efisien  dan  cepat  baik  bagi  pegurus koperasi itu sendiri atau dengan pihak-pihak yang berkepentingan lainnya, kondisi koperasi  akan  dapat  dinilai  secara  umum. Analisis  rasio  keuangan  dapat  membantu mengatahui tingkat kinerja keuangan koperasi  apakah  baik  ataupun  sebaliknya. Agar  dapat  mengetahui  tingkat  kinerja keuangan  koperasi,  koperasi  memerlukan beberapa  aspek  analisis  rasio  diantaranya yaitu  rasio  likuiditas,  solvabilitas  dan rentabilitas.
Aspek  pertama  dengan  menggunakan  rasio likuiditas  yaitu  rasio  yang  menunjukkan sejauh  mana  kemampuan  koperasi  dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendek  pada saat  jatuh  tempo.  Aspek  kedua  yang digunakan  adalah  rasio  solvabilitas  yaitu rasio  yang  menunjukkan  sejauh  mana kemampuan  koperasi  dalam  memenuhi semua kewajiban keuangan apabila dilikuidasikan, baik kewajiban jangka pendek  maupun  jangka  panjang.  Aspek ketiga  adalah  rasio  rentabilitas,  yaitu  rasio yang  menunjukkan  kemampuan  koperasi dalam  menghasilkan  laba  selama  periode tertentu.
Adanya  analisis  laporan  keuangan menggunakan aspek-aspek rasio keuangan di atas,  yaitu  rasio  likuiditas,  solvabilitas  dan juga rentabilitas maka dapat dilihat kemampuan  koperasi  dalam  memenuhi kewajiban  finansial  koperasi  dalam  jangka
pendek,  jangka  panjang  maupun  untuk mengoperasikan dana dalam seluruh kegiatan koperasi.

## TINJAUAN PUSTAKA Pengertian Laporan Keuangan
Menurut  Marginingsih  (2017),  adanya laporan keuangan dapat membeikan gambaran  umum  suatu  kondisi  pada perusahaan.  Laporan  neraca,  laba  rugi, laporan  perubahan  ekuitas  dan  laporan  arus kas, yang mana neraca menunjukkan jumlah asset, kewajiban dan ekuitas suatu perusahaan adalah  merupakan  laporan laporan  yang  dapat  menunjukkan  kondisi suatu perusahaan. Analisis Laporan Keuangan Menurut
Syamsudin (2011:37),
analisis laporan keuangan merupakan perhitungan rasio-rasio untuk menilai kondisi keuangan  perusahaan  dimasa  lalu,  saat  ini dan  juga  kemungkinan  dimasa  depan. Menurut
Istiqomah  (2017)  analisis  laporan keuangan  adalah  proses  untuk  membedah laporan  keuangan  kedalam  unsur-unsurnya dan  menelaah  setiap  dari  unsur  tersebut dengan tujuan untuk memperoleh pemahaman yang baik dan tepa tatas laporan keuangan itu sendiri.

## Analisis Rasio Keuangan
Rasio-rasio  keuangan  pada  dasarnya disusun dengan cara menggabungkan angka- angka didalam laporan laba rugi dan neraca. Munawir  (2010),  berpendapat  bahwa  rasio keuangan  merupakan  metode  analisis  untuk mengetahui hubungan antar pos-pos tertentu dalam neraca, laporan arus kas, perhitungan hasil  usaha  serta  laporan  anggota  untuk mengetahui tingkat likuiditas, tingkat solvabilitas,  dan  juga  tingkat  rentabilitas koperasi  pada  saat  waktu  tertentu  untuk perhitungan hasil usaha.
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi  dan  UKM  Republik  Indonesia Nomor  06/Per/M.KUKM/V/2006  kinerja
keuangan bisa dihitung
dengan menggunakan rasio-rasio sebagai berikut: Rasio likuiditas
Rasio  likuiditas  merupakan  rasio yang  mengukur  kemampuan  entitas  dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendek  atau kewajiban  yang  telah  jatuh  tempo.  Adapun rasio  yang  digunakan  dalam  rasio  likuiditas adalah Cash Ratio (Rasio Kas).
Rasio kas atau Cash Ratio merupakan perbandingan  antara  kas  dan  setara  kas dengan hutang lancar. Rasio ini menunjukkan  kemampuan  koperasi  dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya dengan  uang  kas  dan  surat  berharga  yang mudah untuk diuangkan.
Rasio Solvabilitas Sari  pada  Mudawamah  (2018), berpendapat bahwa rasio ini manggambarkan hubungan  antara  utang  perusahaan  terhadap modal maupun asset. Adapun macam-macam rasio  yang digunakan dalam rasio  ini antara lain adalah: Debt to Asset Ratio ( DtAR ) Debt to Asset Ratio merupakan rasio hutang yang digunakan  untuk  mengukur  perbandingan antara total utang terhadap total asset.
Debt to Equity Ratio (DtER)
Debt to Equity Ratio (DtER)
merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk mengetahui  jumlah  dana  yang  disiapkan peminjam (kreditur) dengan pemilik perusahaan.  Dengan  kata  lain,  rasio  ini berfungsi  untuk  mengetahui  setiap  rupiah modal sendiri yang dijadikan jaminan utang koperasi.
Rasio Rentabilitas Rasio  rentabilitas  merupakan  rasio yang  menunjukkan  kemampuan  perusahaan dalam  menghasilkan  laba,  melalui  semua kemampuan  dan  sumber  yang  ada,  karena untuk kelangsungan hidup dan untuk menarik modal  dari  luar,  suatu  perusahaan  haruslah berada  dalam  keadaan  menguntungkan (Mudawamah,  2018).  Rentabilitas  suatu koperasi diukur melalui kemampuan koperasi  dalam  menggunakan  assetnya
secara produktif, dengan demikian rentabilitas  suatu  koperasi  dapat  diketahui dengan membandingkan antara lain sisa hasil usaha  (SHU)  yang  diperoleh  dalam  suatu periode  tertentu  dengan  jumlah  asset  atau jumlah  modal  koperasi  tersebut.  Adapun jenis-jenis rasio rentabilitas adalah:
Return On Asset (ROA)
Merupakan salah satu bentuk dari rasio rentabilitas yang digunakan untuk mengukur kemampuan  koperasi  dengan  keseluruhan dana  yang  ditanamkan  dalam  asset  yang digunakan untuk operasinya untuk memperoleh sisa hasil usaha.
Return On Equity (-ROE)
Merupakan rasio yang digunakan untuk membandingkan  antara  sisa  hasil  usaha dengan  jumlah  modal  sendiri.  Rasio  ini menunjukkan  kemampuan  modal  usaha dalam menghasilkan sisa hasil usaha.
Net Profit Margin (NPM)
Rasio  ini  membandingan  antara  sisa hasil usaha dengan jumlah pendapatan bruto koperasi per tahunnya. Rasio ini menunjukkan  kemampuan  koperasi  dalam mendapatkan  laba  setelah  dikurangi  bunga dan juga pajak atas penjualan neto.

## Pengertian Koperasi
Koperasi adalah suatu wadah perekonomian rakyat  yang  berdasarkan  kekeluargaan  dan kegotong royongan serta merupakan ciri khas tata  kehidupan  bangsa  Indonesia.  Menurut Undang-Undang  Nomor  25  Tahun  1992, “Koperasi  merupakan  badan  usaha  yang beranggotakan  orang  atau  badan  hukum koperasi  dengan  melandaskan  kegiatannya berdasarkan prinsip-prinsip koperasi sekaligus  sebagai  gerakan  ekonomi  rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan”.
Penjelasan  koperasi  yang  tercantum  dalam uandang-undang  diatas  selaras  dengan Undang-Undang dasar 1945 pasal 33 ayat 1 yang  berbunyi  “Perekonomian  Indonesia disusun sebagai usaha Bersama berdasarkan atas asas kekeluargaan”. Selain itu, koperasi juga  sebagai  gerakanekonomi  masyarakat
yang  berorientasi  dalam  menumbuhkan partisipasi masyarakat dalam upaya memperkokoh struktur perekonomian nasional  dengan  demokrasi  ekonomi  yang berdasarkan atas asas kekeluargaan

## METODE PENELITIAN Lokasi Penelitian
Lokasi  penelitian  merupakan  tempat dimana peneliti dapat memperoleh data-data yang  dibutuhkan.  Sedangkan  yang  akan menjadi lokasi penelitian yang dituju peneliti adalah  Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  Mawar  Simo Kabupaten Lamongan.

## Objek Penelitian
Objek  penelitian  ini  merupakan  objek kajian  yang  menjadi  titik  berat  perhatian suatu  penelitian.  Adapun  objek  kajian penelitian ini yaitu analisis mengenai kinerja keuangan  pada  KSPPS  Mawar  dan  laporan keuangan koperasi.

## Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  ini  adalah  jenis penelitian diskriptif kuantitatif. Penelitian ini bertujuan  untuk  mengetahui  tingkat  kinerja keuangan koperasi pada KSPPS Mawar. Data yang digunakan adalah laporan keuangan.
Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah dokumentasi dan wawancara. Dokumentasi  yaitu dengan  cara mencatat atau mendokumentasikan data yang sudah  ada.  Teknik  dokumentasi  digunakan untuk  mengumpulkan  data  yang  berupa neraca  dan  laporan  laba  rugi  pada  KSPPS Mawar tahun 2018-2020. Sedangkan metode wawancara adalah metode pengumpulan data yang  dilakukan  dengan  bertanya  langsung kepada pengurus KSPPS Mawar.
Defenisi Operasional Variabel Berdasarkan  judul  dari  penelitian  ini peneliti akan merumuskan definisi operasional  menurut  variable-variabel  yang diteliti,  yaitu:  Jenis  rasio  yang  digunakan untuk  menganalisis  rasio  keuangan  pada
KSPPS  Mawar  tahun  2018-2020  sebagai berikut:
Tabel 1. Definisi operasional variabel variabel Konsep variabel indikator Rasio likuiditas Cash Ratio Rasio  kas  atau Cash Ratio merupakan perbandingan antara  kas  dan setara kas dengan  hutang lancar. CR Rasio solvabilita
s Debt to Asset  Ratio ( DtAR ) Rasio ini digunakan untuk mengukur perbandingan antara total utang  terhadap total asset. DtAR Debt to Equity Ratio (DtER) Rasio ini digunakan untuk mengetahui jumlah dana yang disiapkan peminjam
(kreditur) dengan pemilik perusahaan. DtER Rasio Rentabilit as

## Return  On
Asset (ROA) Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan koperasi dengan keseluruhan dana yang ditanamkan dalam asset yang digunakan untuk operasinya untuk memperoleh sisa hasil
usaha. ROA Return  On Equity (ROE) Rasio ini digunakan untuk membandingk an  antara  sisa hasil usaha dengan  jumlah modal sendiri ROA Net  Profit Margin (NPM) Rasio ini membandinga n  antara  sisa hasil usaha dengan  jumlah pendapatan bruto  koperasi per tahunnya NPM

## Metode Analisis Data Rasio Likuiditas
Rasio ini menunjukkan kemampuan koperasi dalam memenuhi kewajiban jangka pendek. Rasio likuiditas memiliki beberapa rasio diantaranya adalah cash ratio. Rasio kas ( cash ratio ) merupakan alat yang digunakan untuk mengukur seberapa besar uang kas yang tersedia untuk membayar hutang.

## Cash ratio
Tabel 2. pedoman penilaian likuiditas Komponen   Standar   Nilai Kriteria Cash ratio >10% - 15% 100 Sangat baik 16% - <20% 75 Baik 21% - 25% 25 Kurang baik <10% atau >25% 0 buruk

## Rasio Solvabilitas
Rasio  ini  menunjukkan  kemampuan koperasi dalam memenuhi segala kewajiban keuangannya.  Dengan  kata  lain,  bahwa solvabilitas  adalah  kemampuan  koperasi untuk  mmembayar  segala  hutangnya  baik jangka  panjang  mapupun  jangka  pendek. Berikut yang termasuk dari rasio solvabilitaas:

## DtAR

## DtER
Tabel 3. Pedoman Penilaian Solvabilitas
Komponen Standar Nilai   Kriteria a. DtAR <40% 100 Sangat baik >40% - 50% 75 Baik >50% - 60% 50 Cukup baik 60% -80%  25 Kurang baik >80% 0 Buruk b. DtER <70% 100 Sangat baik >70% - 100% 75 Baik
>100%  - 150% 50 Cukup baik >150%  - 200% 25 Kurang baik >200% 0 buruk

## Rasio Rentabilitas
Rasio  ini  menunjukkan  kemampuan koperasi  dalam  memperoleh  SHU  dalam periode tertentu.  Rasio  ini diperoleh dengan membandingkan antara SHU yang diperoleh koperasi  dalam  periode  tertentu  dengan jumlah  aktiva  atau  jumlah  modal  koperasi tersebut.  Berikut  yang  termasuk  rasio rentabilitas yaitu:

## Return on Asset
Return on Equity

## NPM

## Tabel 4. Pedoman Penilaian Rentabilitas
Komponen Standar Nilai Kriteria ROA >10% 100 Sangat baik 7% - <10% 75 Baik 3% - <7% 50 Cukup baik 1% - <3% 25 Kurang baik <1% 0 Buruk ROE >21% 100 Sangat baik 15% - <21% 75 Baik 9% - <15% 50 Cukup baik 3% - <9% 25 Kurang baik <3% 0 Buruk
NPM >15% 100 Sangat baik 10% - <15% 75 Baik 5% - <10% 50 Cukup baik 1% - <5% 25 Kurang baik <1% 0 buruk

## PEMBAHASAN
Sejarah KSPPS Mawar Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah Mawar disingkat dengan KSPPS Mawar atau koperasi Mawar berdiri  pada  tahun  2008.  Semula  bernama Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah  Mawar disingkat  KJKS  Mawar.  Setelah  semua persyaratan  pendirian  koperasi  dilengkapi KJKS  Mawar  mendapat  legalitas  Badan Hukum  koperasi  pada  tanggal  27  Februari 2008  dengan  Surat  Kepeutusan  nomor: 518/BH/XVI.10/26/413.110/2008 yang disahkan  oleh  Kepala  Dinas  Perindustrian, perdagangan dan Koperasi Kabupaten Lamongan  atas  nama  Menteri  Negara Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah Republik  Indonesia.  Pada  tahun  2015  untuk menyesuaikan diri dengan peraturan perundang-undangan  tentang  koperasi  yang ada  maka  pengurus  melakukan  perubahan nama  dari  KJKS  Mawar  menjadi  KSPPS Mawar  dan  sudah  mendapat  pengesahan Perubahan  Anggaran  Dasar  dari  Kepala Dinas  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan Menengah  Republik  Indonesia  Nomor: 518/BH/PAD//XVI.10/26-A/XII/2015  pada tanggal 21 Desember 2015.

## Pembahasan Analisis Rasio Keuangan
Berdasarkan  dari  penelitian  yang telah dilakukan pada KSPPS Mawar, berikut ini  adalah  hasil  dan  analisis  penelitian mengenai kinerja keuangan koperasi berdasarkan analisis rasio yang digunakan:
Rasio Likuiditas Rasio ini adalah rasio yang menunjukkan  sejauh  mana  kemampuan koperasi dalam memenuhi kewajiban jangka pendek  pada  saat  jatuh  tempo.  Likuiditas koperasi  ini  diukur  dengan  menggunakan cash ratio (CR) .
Tabel 5
Hasil Perhitungan cash ratio (CR) Tahun 2018-2020 CR Penilaian 26,06% Buruk 34,73% Buruk 66,56% Buruk
Hasil  dari  analisis cash  ratio selama kurun  waktu  2018-2020  menunnjukkan bahwa  kinerja  keuangan  KSPPS  Mawar masih  berada  di  bawah  standar  nilai  yang ditetapkan.  Hal  ini  dikarenakan  jumlah hutang lancar yang dimiliki jauh lebih besar dibandingkan dengan kas dan setara kas yang dimiliki.
Rasio solvabilitas Rasio  ini  menunjukkan  kemampuan koperasi dalam memenuhi segala kewajiban keuangannya.  Solvabilitas  koperasi  dalam penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan debt to asset ratio (DtAR) dan debt to equity ratio (DtER).
Debt to Asset Ratio (DtAR)
Tabel 6
Hasil Perhitungan Tahun Debt to Asset Ratio
(DtAR) 2018-2020 Tahun DtAR Penilaian 2018 85,29% Buruk 2019 77,81% Kurang baik 2020 76,83% Kurang baik
Tahun  2018  rasio  yang  dihasilkan sebesar 85,29% yang artinya buruk. Sedangkan  pada  tahun  2019  rasio  yang dihasilkan  sebesar  77,81%  yang  artinya kurang baik. Dan pada tahun 2020 rasio yang dihasilkan  sebesar  76,83%  yang  artinya kurang baik. Dari hasil analisis DtAR di atas selama kurun waktu 2018-2020
menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan KSPPS  Mawar  meningkat  sedikit  demi sedikit, yang semula buruk pada tahun 2018 kini  meningkat  menjadi  baik  pada  tahun 2020.Penurunan atau peningkatan tiap tahun yang  berbeda-beda  menunjukkan  bahwa penurunan  atau  peningkatan  pada  total hutang dan total asset juga berbeda-beda.
Debt to Equity Ratio (DtER) \ Analisis debt  to  equity  ratio KSPPS Mawar pada tahun 2018-2020 bahwa kinerja KSPPS  Mawar  berdasarkan  rasio debt  to equity  ratio masih  di  bawah  standar  nilai yang  ditetapkan.  Tahun  2018  rasio  yang dihasilkan  KSPPS  Mawar  sebesar  579,8% yang  artinya  buruk,  pada  tahun  2019  rasio yang  dihasilkan  KSPPS  Mawar  sebesar 459,3% yang artinya buruk. Dan pada tahun 2020 rasio yang dihasilkan sebesar 384,08% yang artinya juga buruk.
Rasio rentabilitas
Rasio  ini  menunjukkan  kemampuan koperasi  dalam  memperoleh  SHU  dalam periode tertentu. Rentabilitas koperasi dalam penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan return  on  asset (ROA), return  on  equity (ROE) net profit margin (NPM).
Return on Asset (ROA) Tabel 7 Hasil Perhitungan Return on Asset (ROA) Tahun 2018-2020 Tahun  ROA  Penilaian 2018 2,26%  Kurang baik 2019 5,24%  Cukup baik
2020 3,16%  Cukup baik
Tabel  7  menunjukkan  hasil  analisis Return on Asset (ROA) KSPPS Mawar tahun 2018-2020. Pada tahun 2018 nilai ROA yang dihasilkan  sebesar  2,26%,  yang  artinya kurang  baik.  Kemudian  pada  tahun  2019 meningkat  sebesar  2,98%  sehingga ROA yang dihasilkan sebesar 5,24%, yang artinya cukup  baik.  Kemudian  pada  tahun  2020 menurun sebesar 2,08% sehingga ROA yang dihasilkan sebesar 3,16%, yang artinya cukup baik. Peningkatan atau penurunan tiap tahun yang  bebeda-beda  menunjukkan  bahwa peningkatan  atau  penurunan  pada  SHU  dan total  asset  juga  berbeda-beda. Return  on Asset yang  mengalami  peningkatan  yaitu pada  tahun  2019  karena  SHU  mengalami kenaikan,  dan  kembali  menurun  pada  tahun 2020 karena SHU nya menurun.

## Return on Equity (ROE)
Tabel 8 Hasil Perhitungan Return on Equity (ROE) Tahun 2018-2020 Tahun ROE Penilaian 2018 18,23% Baik 2019 30,96% Sangat baik 2020 13,64% Cukup baik
Tabel  8    menunjukkan  hasil  analisis Return  on  Equity  (ROE) KSPPS  Mawar tahun 2018-2020. Pada tahun 2018 ROE yang dihasilkan  KSPPS  Mawar  sebesar  18,23% yang artinya baik, kemudian pada tahun 2019 meningkat  sebesar  12,73%  sehingga ROE yang  dihasilkan  pada  tahun  2019  sebesar 30,96% yang artinya sangat baik. Kemudian pada  tahun  2020  menurun  sebesar  17,32%, sehingga ROE yang  dihasilkan  sebesar 13,64% yang artinya baik. Hasil dari analisis ROE di  atas  menunjukkan  bahwa  selama kurun  waktu  2018  hingga  2020  kinerja
KSPPS Mawar sudah mencapai nilai standar yang telah ditetapkan.
Net Profit Margin (NPM) Tabel 9 Hasil Perhitungan Net Profit Margin (NPM)
Tahun 2018-2020 Tahun NPM Penilaian 2018 33,75% Sangat baik 2019 62,06% Sangat baik 2020 58,47% Sangat baik
Berdasarkan  tabel  9  menunjukkan bahwa hasil analisis net profit margin selama kurun  waktu  2018-2020  adalah  sangat  baik. Karena hasil yang didapatkan melebihi nilai standar  yang  telah  ditetapkan.  Pada  tahun 2018 NPM yang  dihasilkan  KSPPS  Mawar sebesar  33,75%  yang  artinya  sangat  baik, pada  tahun  2019 NPM yang  dihasilkan KSPPS Mawar sebesar 62,06% yang artinya sangat baik. Dan pada tahun 2020 NPM yang dihasilkan  sebesar  58,47%  yang  artinya sangat baik.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan hasil penelitian mengenai analisis rasio keuangan untuk menilai kinerja keuangan  pada  KSPPS  Mawar  pada  tahun 2018-2020 dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
Rasio  likuiditas  memiliki  kondisi  dan perkembangan  keuangan  yang  kurang  baik, sehingga KSPPS Mawar sebaiknya mengurangi  dan  menekan  jumlah  hutang lancar  serta  lebih  meningkatkan  kas  dan setara kas. Rasio solvabilitas dilihat dari debt to  asset  ratio dan debt  to  equity  ratio
kondisinya  cukup  buruk,  sehingga  KSPPS Mawar  perlu  untuk  meningkatkan  lagi  asset dan modal koperasi. Rasio rentabilitas dilihat dari return on asset, return on equity dan net profit margin kondisi dan perkembangannya sangat  baik,  sehingga  KSPPS  Mawar  perlu untuk  dipertahankan  dan  ditingkatkan  lagi modal sendiri dan asset agar dapat digunakan dalam kontribusi menciptakan SHU koperasi. Oleh karena itu, untuk penelitian selanjutnya disarankan  agar  mengikutsertakan  variable lainnya yang masih relevan dengan penelitian. Dan dalam  penelitian ini peneliti hanya mengukur kinerja koperasi selama tiga tahun.  Maka  diharapkan  untuk  penelitian selanjutnya bisa menambahkan periode yang lebih Panjang.

## DAFTAR PUSTAKA
Pandi  Afandi  (2014),  Analisis  Kinerja
Keuangan Untuk Mengukur Kesehatan keuangan Koperasi  KSU BMT  Arafah  Kecamatan  Bancak
Kabupaten Semarang. Vol 7. No 13, Juli 2014.
Gusti  Ayu  Normaya  Sari,  dkk  (2017),
Analisis  Kinerja  Keuangan  Pada KPRI Handayani Kabupaten Pemalang  Pereiode  Tahun  2011- 2015. Vol 6, No.2, Juni 2017. R.Kassali, dkk (2013), Analysis of Cooperative  Financial  Performance in  Ibadan  Metropolis,  Oyo  State, Nigeria. Vol 2, No.1, 2013.
Sugiyono,  P.D.  (2013).  Metode  Penelitian Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D. Bandung: Alfabeta, CV. Sutrisno  Djaja,  dkk  (2019),  Analisis  Raio Keuangan  Untuk  Menilai  Kinerja Keuangan  Pada  Primer  Koperasi Darma  Putra  Uddahata  Jember Periode  2015-2017.  Vol  15,  No.1, 2019.
Bambang Tri Atmojo (2015), Analisis Rasio Keuangan  Untuk  Menilai  Kinerja
Keuangan Pada KPRI Bina Sejahtera SETDA Kabupaten Semarang, Tugas  Akhir ,  Fakultas Ekonomi, Universitas Negri Semarang, Semarang. Herman Setianugraha (2015), Analisis Rasio Keuangan  Untuk  Menilai  Kinerja Keuangan Perusahaan
Pertambangan  Yang  Terdaftar  di BEI  Tahun  2008-20012, Skripsi , Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis, Universitas Hasanudin, Makassar. Imran Ukkas dan Wirda Ayu Ningsih (2014),
Analisis Rentabilitas dan Profitabilitas Pada Koperasi Simpan
Pinjam  Balo’  Toraja  KSP.  Balo’ta. Vol 01. No 02, Juli 2014 Sakdia  (2019),  Analisis  Raio  Keuangan Untuk  Menilai  Kinerja  Keuangan Pada  Koperasi  Pegawai  Republik Indonesia (KPRI) Bakti Guru Palembang. Vol 3. No. 02, Desember 2019 Melissia  Olivia  Tanor,  dkk  (2015),  Analisis Laporan Keuangan Dalam Mengukur  Kinerja  Keuangan  Pada PT Bank Artha Graha
Interenasional,  TBK.  Vol  3.  No.3,
September 2015
Dwi  Budiadi  (2011),  Pengukuran  Kinerja Keuangan Koperasi Dengan Analisis Rasio.  Vol  01.  No.  01,  September 2011
Erny Widyastuti, dkk (2017), Analisis Rasio Keuangan  Untuk  Menilai  Kinerja Keuangan Pada KPRI Ikhlas Kantor Kementrian Agama Kota Surakarta. Vol 13. No. 01, Maret 2017 Maikel  Ch.Ottay  dan  Stanly  W.  alexander (2015),  Analisis  Laporan  Keuangan Untuk  Menilai  Kinerja  Keuangan Pada  PT.  BPR  Citra  Dumoga Manado. Vol 3. No. 1, Maret 2015 Hendry  Andres  Maith  (2013),  Analisis
Laporan Keuangan Dalam
Mengukur  Kinerja  Keuangan  Pada

## PT.  Hanjaya  Mandala  Sampoerna
TBK. Vol 1. No.3, September 2013.