SYARIKAT : Jurnal Rumpun Ekonomi Syariah Volume 3, Nomor 2, Desember 2020

## PENGARUH PEMBIAYAAN MUDHARABAH , PEMBIAYAAN MUSYARAKAH DAN PEMBIAYAAN MURABAHAH TERHADAP RETURN ON ASSETS BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA
PERIODE 2012 – 2018
Alifah Susila Hati 1 , Nana Diana 2
1,2 Universitas Singaperbangsa Karawang, Jl. HS. Ronggo Waluyo, Puseurjaya, Karawang e-mail: 1610631030024@student.unsika.ac.id
Abstrak: Latar belakang dari penelitian ini dimaksudkan untuk mengetahui, menganalisis dan mendeskripsikan pengaruh pembiayaan mudhrabah, pembiayaan musyarakah dan pembiayaan murabahah terhadap Return On Assets (ROA) Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2012 – 2018.  Data  pada  penelitian  ini  menggunakan  metode  penelitian  deskriptif  verifikatif  dengan pendekatan kuantitatif.  Dalam penelitian ini, peneliti menggunakan purposive sampling untuk menentukan  sampel.  Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  yang  diambil  adalah  data laporan keuangan tahunan yang di publikasi dari website masing – masing Bank Umum Syariah per tanggal 31 Desember 2012 – 2018. Sedangkan dalam proses analisis data dalam penelitian ini  digunakan  analisis  data  dengan software SPSS  26  yang  terdiri  dari  uji  asumsi  klasik  (uji normalitas,  uji  autokorelasi,  uji  heteroskedastisitas  dan  uji  multikolinearitas),  analisis  regresi linear  berganda,  uji  hipotesis  (uji  t  statistik  dan  uji  F  statistik)  serta  uji  koefisien  determinasi (R2).  Hasil  penelitian  ini  diperoleh  yaitu  variabel  pembiayaan mudharabah dan  pembiayaan musyarakah tidak memiliki pengaruh terhadap ROA. Sedangkan untuk pembiayaan murabahah memiliki pengaruh positif terhadap ROA. Adapun ketika pembiayaan mudharabah, musyarakah dan murabahah memiliki pengaruh terhadap ROA Bank Umum Syariah.
Kata  Kunci : Return  On  Assets, Pembiayaan Mudharabah, Pembiayaan Musyarakah dan Pembiayaan Murabahah .
SYARIKAT : Jurnal Rumpun Ekonomi Syariah Volume 3, Nomor 2, Desember 2020

## PENDAHULUAN
Munculnya istilah ekonomi syariah di  Indoneisa  di  mulai  sejak  tahun  1992 yang  pada  awalnya  di  dasari  karena mayoritas  warga  negara  Indonesia  yang beragama  Islam.  Pencetus  perbankan syariah di Indonesia yaitu Bank Muamalat yang  didirikan  atas  kesepakatan  Majelis Ulama
Indonesia (MUI), Ikatan
Cendekiawan  Muslim  Indonesia  (ICMI), serta pebisnis muslim dan tak  lupa peran dari pemerintah.
Saat krisis ekonomi di tahun 1998, para  pengusaha  dibidang  perbankan sangat  heran,  mengapa  Bank  Muamalat Indonesia  bisa  tetap  tegar  menghadapi krisis  tersebut  yang  membuat  banyak bank  konvensional  lesu  tak  berdaya. Melihat ketegaran Bank Mumalat tersebut,  terlahirlah  bank  dengan  sistem syariah  yang  kedua,  yaitu  Bank  Mandiri Syariah.
Tujuan  dari  penelitian  ini  yaitu untuk memberikan masukan kepada Bank Umum Syariah dalam mengelola, bertindak  dan  mengambil  keputusan secara bijak dalam pemberian serta kerja sama  dengan  nasabah  baik  dalam pembiayaan  mudharabah,  pembiayaan
musyarakah, dan pembiayaan murabahah yang dapat berpengaruh terhadap Return On  Assets Bank  Umum  Syariah  serta mewujudkan  kesejahteraan  kehidupan masyarakat.
Berdasarkan  data  yang  penulis peroleh,  persentase  perolehan  ROA  Bank Umum  Syariah  tahun  2012  –  2018, bergerak  secara  fluktuatif  akan  tetapi cenderung  menurun.  Jika  dilihat  secara tahunan,  pada  tahun  2012  memperoleh persentase  sebesar  2,14%.  Dan  pada tahun  2013  menurun  dengan  hanya mendapatkan  nilai  sebesar  2,00%. Kemudian  terjadi  penurunan  kembali  di tahun 2014 sebesar 0,80% dan mengalami  kenaikan  di  tahun  2015 sebesar  2,20%.  Dan  pada  akhirnya mengalami  penurunan  kembali  di  tahun 2016  senilai  0,63%  dan  angka  tersebut menetap  sampai  di  tahun  2017.  Namun pada  tahun  2018  mengalami  kenaikan dengan angka 1,28%.
Sedangkan  berdasarkan  data  dari Statistik  Perbankan  Syariah,  untuk pembiayaan  mudharabah,  musyarakah dan murabahah laju perolehan angka nya pun berfluktuatif.

## Tabel 1. Data Pembiayaan Bank Umum Syariah Sejak Tahun 2012-2018
Sumber: Statistik Perbankan Syariah, Data Olahan, 2020
Th. Mudharabah Musyarakah Murabahah 2012 12.023 27.667 88.004 2013 13.625 39.874 110.565 2014 8.424 40.278 91.867 2015 7.979 47.357 93.642 2016 7.577 54.052 110.063 2017 6.584 60.465 114.458 2018 5.477 68.644 118.134
Dapat  dilihat  dari  tabel  1  di  atas, untuk  pembiayaan mudharabah dari tahun  2012  –  2018  bergerak  secara fluktuatif akan tetapi cenderung menurun.  Di  tahun  2012  memperoleh angka  12.023,  tahun  2013  naik  dengan nilai 13.625. Namun di tahun 2014 – 2018 perlahan  angkanya  pun  mengalami penurunan. Pada tahun 2014
memperoleh  angka  8.424,  2015  hanya senilai  7.979,  tahun  2016  turun  sebesar
7.577,  tahun  2017  di  angka  6.585  dan perolehan  terkecil  ada  di  tahun  2018 yang hanya menyentuh angka 5.477.
Sedangkan pada pembiayaan musyarakah di  lihat  dari  tabel  1  di  atas, memiliki  pergerakan  yang  berfluktuatif juga. Pada tahun 2012 memperoleh angka 27.667,  di  tahun  2013  mengalami kenaikan  dengan  nilai  39.874.  Keadaan tersebut  terus  membaik  di  periode  – periode  selanjutnya,  dimana  di  tahun 2014  sebesar  40.278,  di  tahun  2015 mengalami peningkatan yang sangat baik dengan perolehan nilai sebesar 47.357. di tahun  2016  memperoleh  nilai  54.052, tahun 2017 sbesar 60.465 dan puncaknya berada  pada  tahun  2018  dengan perolehan tertinggi yaitu sebesar 68.644.
Dari semua jenis
produk pembiayaan,  pembiayaan  dengan  akad murabahah merupakan akad yang sangat di minati oleh para nasabah, hal tersebut dapat dlihat pada tabel 1 di atas, laju pada pembiayaan murabahah di  mulai  dari tahun 2012 – 201 cenderung stabil. Pada tahun  2012  pembiayaan murabahah berada  di  angka  88.004  dan  mengalami peningkatan  di  tahun  2013  sebesar 110.565.  akan  tetapi  keadaan  baik tersebut  tidak  bertahan  lama,  dimana pada  tahun  2014  terjadi  penurunan kembali senilai 91.867, kemudian naik di tahun 2015 dengan angka 93.642, kondisi tersebut  sangat  baik  dan  mampu  di tingkatkan pada periode beriutnya. Tahun 2016  memperoleh  sebesar  110.063,
tahun  2017  sebesar  114.458  dan puncaknya terjadi pada tahun 2018, yang berhasil  mencatat  nilai  tertingginya  di angka 118.134.
Berdasarkan penjelasan yang telah di paparkan tersebut, peneliti berpendapat bahwa penelitian yang akan dilakukan ini memiliki dampak yang baik bagi  perolehan Return  on  Assets (ROA) serta  kepercayaan  masyarakat  terhadap Bank Umum Syariah.

## TINJAUAN PUSTAKA Bank Umum Syariah
Bank  Umum  Syariah  adalah  Bank Syariah  yang  berdiri  sendiri  sesuai dengan  akta  pendiriannya,  dan  Bank Syariah  bukanlah  bagian  dari  Bank Konvesional (Ismail, 2011).
Bank  Syariah  merupakan  sebuah lembaga perbankan yang pada prinsipnya  berpegang  pada  Syariah Islam yang usaha pokoknya memberikan  kredit  dan  jasa  –  jasa lainnya  dengan  pembayaran  serta peredaran  uang  yang  beroperasi  di sesuaikan dengan kaidah Islam.
(Yudiana, 2019). Return On Assets Return On Assets (ROA)
merupakan  rasio  untuk  mengukur  dan menunjukan  hasil  dari  perputaran jumlah kativa yang telah digunakan oleh perusahaan.  ROA  juga  merupakan  suat ukuran  tentang  bagaimana  kinerja  atau efektivitas manajemen dalam mengelola investasinya.  Semakin  rendah  rasio  ini, maka memiliki arti semakin kurang baik efektivitas perusahaan begirupun sebaliknya. (Kasmir, 2017).
Rumus  untuk  menghitung  ROA berdasarkan  Surat  Edaran  Otoritas  Jasa Keuangan  Nomor  10/SEOJK.03/  2014 tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan Bank  Umum  Syariah  dan  Unit  usaha Syariah tersebut adalah sebagai berikut:

## ROA =
Pembiayaan Mudharabah Pembiayaan mudharabah adalah perjanjian  yang  dilakukan  oleh  2  pihak untuk  menjalin  kerja  sama  usaha.  Yang mana  1  pihak  sebagai  pemberi  modal dan  biasanya  ini  dilakukan  oleh  Bank yang  disebut  dengan shahibul  maal dan pihak  lainnya  atau  nasabah  disebut dengan mudharib. Perolehan  bagi  hasil dari  usaha  tersebut  di  hitung  sesuai dengan  nisbah  yang  telah  di  sepakati (Ismail, 2011).
Akad
mudharabah adalah kerjasama usaha antara 2 pihak dimana pihak  pemilik  dana  menyediakan seluruh modal (100%), sedangkan pihak pengelola  dana  menggunakan  dan tersebut  untuk  usaha,  dimana  nantinya keuntungan  usaha  dibagi  menurut kesepatan  yang  dituangkan  dalam kontrak, sedangkan
kerugian ditanggung  oleh  pihak  pemilik  dana selama kerugian tersebut bukan disebabkan oleh kelalaian pihak pengelola dana (Khaddafi et.all, 2016).
Pembiayaan Musyarakah Pembiayaan musyarakah adalah pembiayaan  berbasis  bagi  hasil,  ketika bank  dan  nasabah  menjalin  kerja  sama untuk  melakukan  suatu  usaha  maupun proyek  dimana  bank  menyediakan modal sedangkan nasabah menyediakan keahlian  dan  modal  atau  mengerjakan proyek  tersebut.  (Andriyanto  dan Firmansyah, 2019).

## Pembiayaan Murabahah
Pembiayaan murabahah adalah pembiayaan  berupa  kegiatan  jual  beli barang  sebesar  harga  perolehan  yang ditambah  dengan  margin  keuntungan yang disepakati para pihak yaitu penjual dan pembeli (Andriyanto
dan Firmansyah, 2019).

## Hipotesis Penelitian
Agar  penelitian  lebih  terarah,  tidak menyimpang,  mudah  dipahami  serta diteliti,  maka  hipotesis  dalam  penelitian ini :
H1 : Pembiayaan Mudharabah berpengaruh terhadap ROA. H2 : Pembiayaan Musyarakah berpengaruh terhadap ROA. H3 : Pembiayaan Murabahah berpengaruh terhadap ROA. H4 : Pembiayaan Mudharabah, Musyarakah dan Murabahah berpengaruh terhadap ROA.

## METODE
Dalam  penelitian  ini,  peneliti menggunakan
metode deskriptif verifikatif dengan pendekatan kuantitatif. Dalam penelitian ini, peneliti menggunakan purposive  sampling untuk penarikan  sampel.  Sedangkan  dalam proses  analisis  data  dalam  penelitian  ini digunakan  analisis  data  dengan software SPSS 26 yang terdiri dari uji asumsi klasik (uji  normalitas,  uji  autokorelasi,  uji heteroskedastisitas dan uji multikolinearitas),  analisis  regresi  linear berganda, uji hipotesis (uji t statistik dan uji  uji  F  statistik)  serta  uji  koefisien determinasi (R).
SYARIKAT : Jurnal Rumpun Ekonomi Syariah Volume 3, Nomor 2, Desember 2020

## HASIL
Uji Asumsi Klasik
a. Uji Normalitas
Tabel 2.
Hasil Uji Normalitas
Sumber : Data Olahan SPSS Versi 26.
Berdasarkan
pada ketentuan pengambilan  keputusan,  apabila  di  atas tingkat signifikansi 0,050 dapat dikatakan  nilai  residual  berdistribusi normal. Karena 0,200 > 0,050 maka dapat di simpulkan bahwa data yang digunakan dalam penelitian ini berdistribusi normal.

## b. Uji Autokorelasi
Tabel 3. Hasil Uji Autokorelasi
Sumber : Data Olahan SPSS Versi 26.
Tabel 4. Durbin Watson K = 3 N dL dU 35 1,283 1,653 Sumber : Data Olahan SPSS Versi 26
Dari  tabel  3  dan  4  di  atas, diperoleh  nilai durbin  watson sebesar 1,885.  Sedangkan  berdasarkan  nilai  DW tabel  untuk dL (batas  luar)  =  1,283. Besarnya  DW  tabel  untuk dU (batas dalam) = 1,653. Maka dapat disimpulkan bahwa tidak ada autokorelasi positif atau negatif, karena nilai dU 1,653 < nilai DW 1,855. Yang berarti kriteria sesuai dengan dengan data yang diperoleh yaitu dU < d < 2.

## c. Hasil Uji Heteroskedastisitas Gambar 1.
Hasil Uji Heteroskedostistas
Sumber : Data Olahan SPSS Versi 26. Melalui  hasil  pengujian  di  atas, diperoleh  gambar scatterplot yang terdapat  titik  –  titik  yang  memiliki  pola tidak  jelas.  Serta  titik  –  titik  data menyebar  di  atas  dan  di  bawah  atau  di sekitar  angka  0.  Maka  dapat  dinyatakan analisis  regresi  berganda  di  dalam penelitian ini bebas dari gejala heteroskedastisitas.
d. Uji Multikolinearitas Tabel 5.
Hasil Uji Multikolinearitas
Sumber : Data Olahan SPSS Versi 26.
a. Dependent Variable : roa
Suatu model regresi dapat dikatakan  bebas  multikolinearitas  jika nilai  yang  dimiliki  VIF  ≥  10  dan  apabila TOL  ≥  0,1.  Berdasarkan  hasil  tabel  4, diperoleh  nilai  VIF  untuk  pengungkapan pembiayaan mudhrabah sebesar  2,897, pembiayaan musyarakah sebesar  1,006 dan  untuk  pembiayaan murabahah sebesar  2,889.  Artinya  nilai  VIF  ketiga
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test N 35
Asymp. Sig. (2-tailed)
,200 c,d
a. Test distribution is Normal.
Adjusted R Square Durbin-Watson ,160
1,885
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 mudharabah ,345 2,897 musyarakah ,994 1,006 murabahah ,346 2,889
variabel  bebas  tersebut  berada  diantara nilai  sampai  dengan  10.  Dan  untuk  nilai TOL  ketiga  variabel  bebas  tersebut memiliki  nilai  TOL  lebih  dari  0,1. Diantaranya pada pembiayaan mudharabah nilai TOL 0,345, pembiayaan musyarakah nilai  TOL  0,994  dan pembiayaan murabahah nilai  TOL  0,346. Dengan  demikian  dapat  disimpulkan bahwa  data  terbebas  dari  gejala multikolinearitas.
e. Analisis Regresi Linear Berganda Model  persamaan  regresi  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai  berikut :
Sumber: Sugiyono, 2017. Berdasarkan  hasil output data yang  diolah  dengan  menggunakan  SPSS, diperoleh  persamaan  regresi  sebagai berikut :
Return On Assets (Y) = 0,577 – 1,332(x1) + 1,425(x2) + 2,228(x3) + e.
Uji Hipotesis
a. Uji-t (Parsial)
Uji  Parsial  atau  Uji-t  dapat  digunakan untuk  melihat  bagaimana  pengaruh masing-masing  variabel  yaitu  variabel bebas dan variabel terikat.
Tabel 6.
Hasil Uji-t (Parsial)
Sumber: Data Olahan SPSS Versi 26.
Variabel Unstandarized Coeficients T Sig B (Constant) 0,577 3,986 0,000 Mudharabah -1,332 -2,005 0,054 Musyarakah 1,425 2,015 0,053 Murabahah 2,228 2,431 0,021
Untuk  mencari  nilai  t tabel dengan menggunakan rumus berikut ini :
T tabel = t (𝑎/2;n-k-1) Dari  rumus  di  atas,  dapat disimpulkan bahwa t tabel = t(0,025;31) = 2,040.  Setelah  mendapatkan  nilai  t tabel kemudian  dapat  dibuatkan  kesimpulan menerima  atau  menolak  hipotesis sebagai berikut :
1. Pengaruh pembiayaan mudharabah terhadap return  on assets.
Berdasarkan hasil pengujian nilai t hitung sebesar -2,005. Jika dibandingkan dengan nilai t tabel yaitu 2,040. Sehingga nilai  t hitung -2,005  <  nilai  t tabel 2,040. Serta  nilai  signifikansi  sebesar    0,054 lebih  besar  0,05.  Dengan  demikian,  H 1 ditolak.  Yang  berarti  bahwa  tidak terdpat  pengaruh  antara  pembiayaan mudharabah terhadap ROA.
2. Pengaruh pembiayaan musyarakah terhadap return  on assets.
Berdasarkan hasil pengujian diperoleh  nilai  t hitung sebesar  2,015.  Jika dibandingkan  dengan  nilai  t tabel yaitu 2,040. Sehingga nilai t hitung 2,015 <  nilai t tabel 2,040.  Serta  nilai  signifikansi sebesar    0,053  lebih  besar  dari  0,05. Dengan  demikian  dapat  disimpulkan  H 2 ditolak,  yang  berarti  bahwa  tidak terdapat  pengaruh  antara  pembiayaan musyarakah terhadao ROA.
3. Pengaruh pembiayaan murabahah terhadap return  on assets.
Berdasarkan  hasil  pengujian  di peroleh  nilai  t hitung sebesar  2,431.  Jika dibandingkan  dengan  nilai  t tabel yaitu 2,040.  Sehingga nilai t hitung 2,431 > nilai t tabel 2,040.  Serta  niali  signifikansi sebesar    0,021  lebih  besar  dari  0,05. Dengan  demikian  dapat  disimpulkan  H 3 diterima. Yang berarti terdapat
pengaruh  positif  antara  pembiayaan murabahah terhadap ROA.
b. Uji F (simultan)
Tabel 7. Hasil Uji F
Sumber : Data Olahan, 2020 Dari  tabel  7  di  atas,  terlebih dahulu  harus  ditentukan  nilai  –  nilai F tabel .  Nilai  F tabel dapat  ditentukan dengan  menggunakan  rumus  sebagai berikut :
F tabel = F (k;n-k)
Setelah  menggunakan  rumus diatas  untuk  mencari    dapat  dihitung bahwa  nilai  F tabel dalam  penelitian  ini adalah  F tabel = F  (3;31)  =  2,91. Selanjutnya,  nilai  F hitung dengan  nilai F tabel. Sehingga diperoleh nilai 3,161 > 2,91. Artinya, nilai F hitung lebih besar dari nilai F tabel. Nilai  signifikansi  senilai  0,038 lebih besar dari 0,05. Dengan demikian, dapat  disimpulkan  bahwa  terdapat pengaruh  pembiayaan mudharabah, musyarakah dan murabahah terhadap ROA secara bersama – sama (simultan).
Koefisien Determinasi Tabel 8. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Pada  tabel  8  di  atas,  diperoleh nilai adjusted  R  Square sebesar  0,160 atau  16%.  Hal  ini  menunjukan  bahwa nilai  variabel  yang  diteliti  yaitu pembiayaan mudharabah,  musyarakah dan murabahah berpengaruh  sebesar 16%  terhadap  ROA.  Sedangkan  sisanya
ANOVA
Regresion F Sig 3,161 0,038 b Adjusted R Square Durbin-Watson 0,160 1,885
yaitu 84% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak di teliti dalam penelitian ini.

## PEMBAHASAN
Penelitian  ini  terdiri  dari  4 variabel,  yaitu  Pengaruh  Pembiayaan Mudhrabahah, Pembiayaan Musyarakah dan  Pembiayaan Murabahah Terhadap Return On Assets Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2012 – 2018. Berikut penjelasan  verifikatif  untuk  masing– masing variabel penelitian :
a. Pengaruh Pembiayaan Mudharabah Terhadap Return On Assets .
Berdasarkan  hasil  pengujian  yang telah  dilakukan,  diperoleh  nilai  t hitung sebesar  sebesar  -2,005.  Jika  di bandingkan  dengan  nilai  t tabel yaitu 2,040. Sehingga nilai t hitung -2,005 < nilai t tabel 2,030.  Serta  nilai  signifikansi sebesar    0,054  lebih  besar  dari  0,05. Dengan  demikian,  H 1 ditolak.  Yang berarti  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh antara pembiayaan mudharabah terhadap Return Assets (ROA). Selain itu dengan  hasil  tersebut,  dapat  dijelaskan apabila  terjadi  kenaikan  ataupun penurunan pada
pembiayaan mudharabah maka  hal  tersebut  tidak di ikuti oleh perolehan Return On Assets. Tidak berpengaruhnya pembiayaan mudharabah terhadap ROA menurut  Direktur  Keuangan  dan Operasional  Bank  Muamalat,  Herdianto, dilansir  dari  www.republika.co.id    pada 16  April  2014,  mengatakan  penyebab dari  resiko  pembiayaan mudharabah karena hasil dari pembiayaan mudharabah tidak  pasti.  Jika  usaha sedang  mengalami  penurunan  maka jumlah  bagi  hasil  pun  ikut  menurun. Begitupun  ketika  usaha  naik  maka  bagi hasil  pun  akan  mengalami  peningkatan pula.
Hal yang menjadi faktor penyebab  tidak  berpengaruh  nya pembiayaan mudharabah terhadap ROA pula menurut Presiden Direktur Maybank Syariah Indonesia, Norfadelizan Adul Rohman, dilansir dari www.republika.co.id mengatakan
penyebab  nya  berupa  sebagian  bank umum  syariah  melakukan  pembiayaan kepada perorangan, artinya ada kemungkinan  bank  salah  menyalurkan dan  mudah  mengalami  atau  rentan terhadap penyimpangan yang dilakukan oleh  nasabah,  berupa  nasabah  tidak jujur dalam melaporkan laporan keuangan bisnisnya. Serta bank mengalami keterbatasan dalam mengetahui  kegiatan  –  kegiatan  yang dilakukan mudharib.
b. Pengaruh
Pembiayaan
Musyarakah Terhadap Return  On Assets
Berdasarkan  hasil  pengujian  di peroleh nilai t hitung sebesar 2,015. Jika di bandingkan  dengan  nilai  t tabel yaitu 2,040.  Sehingga  nilai  t hitung 2,015  <  nilai t tabel 2,040.  Serta  nilai  signifikansi sebesar    0,053  lebih  besar  dari  0,05. Sehingga dapat di simpulkan H 2 ditolak. Yang  berarti  bahwa  tidak  terdapat pengaruh antara pembiayaan musyarakah terhadap Return  Assets (ROA).  Maka  karena  hasil  tersebut, dapat dijelaskan apabila terjadi kenaikan  ataupun  penurunan  pada pembiayaan musyarakah maka  hal tersebut  tidak  berdampak  terhadap perolehan return on assets. Tidak berpengaruhnya pembiayaan musyarakah terhadap  ROA menurut Junaedi D. Kamil, SH,ME,CRA di lansir dari www.analisadaily.com berpendapat,  hal  tersebut  dapat  terjadi kemungkinan  terdapat  kerugian  dari hasil  usaha/  proyek  yang  dibiayai  dan ketidak  jujuran  dari  mitra  usaha.  Serta
terbatasnya  kualitas  dan  kuantitas sumber  daya  insani  yang  dimiliki  bank umum  syariah,  misalnya  terlalu  mudah memberikan  modal  terhadap  nasabah, lemahnya  kemampuan  bank  dalam mendeteksi  kemampuan  nasabah  untuk membayarakan angsuran serta kurangnya jumlah staff yang memahami skema pembiayaan musyarakah.
c. Pengaruh Pembiayaan Murabahah Terhadap Return  On Assets
Berdasarkan  hasil  pengujian  di peroleh nilai t hitung sebesar 2,431. Jika di bandingkan  dengan  nilai  t tabel yaitu 2,040. Sehingga nilai t hitung 2,431 > nilai t tabel 2,040.  Serta  nilai  signifikansi sebesar    0,021  lebih  besar  dari  0,05. Sehingga  dapat  di  simpulkan  H 3 diterima.  Yang  berarti  bahwa  terdapat pengaruh  positif  antara  pembiayaan murabahah terhadap Return  Assets (ROA).  Selain  itu  hasil  tersebut  yang menunjukan t hitung memiliki nilai positif,
maka dapat dijelaskan ketika pembiayaan murabahah mengalami kenaikan  maka  kenaikan  pula  akan terjadi pada perolehan return on assets nya, dan ketika pembiayaan murabahah mengalami  penurunan  maka  hal tersebut  juga  akan  terjadi  pada perolehan return on assets.
Adanya  pengaruh  pembiayaan murabahah terhadap  ROA  menurut para  ahli  Ekonomi  Islam,  di  lansir  dari www.kompasiana.com dapat disebabkan karena pembiayaan murabahah sepadan  dengan  pola perbankan konvensional.
Yang menyebabkan pembiayaan ini mudah di pahami oleh bank maupun masyarakat. Selanjutnya, pada pembiayaan murabahah memiliki kemudahan dalam memberikan jasa sekaligus
mengandung  resiko  yang  relatif  lebih kecil.

## SIMPULAN
Berdasarkan penelitian dan pembahasan  yang  dilakukan  oleh penulis,  maka  dapat  diambil  beberapa kesimpulan, yaitu :
1. Berdasarkan  hasil  uji  t  (parsial)  di peroleh  nilai  t hitung sebesar  -2,005. Jika di bandingkan dengan nilai t tabel yaitu  2,040.  Sehingga  nilai  t hitung - 2,005  <  nilai  t tabel 2,040.  Serta  nilai signifikansi  sebesar    0,054  lebih besar dari 0,05. Yang berarti bahwa tidak  terdapat  pengaruh  antara pembiayaan mudharabah terhadap Return Assets (ROA).
2. Berdasarkan  hasil  uji  t  (parsial)  di peroleh  nilai  t hitung sebesar  2,015. Jika di bandingkan dengan nilai t tabel yaitu  2,040.  Sehingga  nilai  t hitung 2,015  <  nilai  t tabel 2,040.  Serta  nilai signifikansi  sebesar    0,053  lebih besar dari 0,05. Yang berarti bahwa tidak  terdapat  pengaruh  antara pembiayaan musyarakah terhadap Return Assets (ROA).
3. Berdasarkan  hasil  uji  t  (parsial)  di peroleh  nilai  t hitung sebesar  2,431. Jika di bandingkan dengan nilai t tabel yaitu  2,040.  Sehingga  nilai  t hitung 2,431  >  nilai  t tabel 2,040.  Serta  nilai signifikansi  sebesar    0,021  lebih besar dari 0,05. Yang berarti bahwa terdapat pengaruh antara pembiayaan murabahah terhadap Return Assets (ROA).
4. Terdapat  pengaruh  pembiayaan mudharabah, pembiayaan
musyarakah dan pembiayaan murabahah terhadap Return  On Assets (ROA) secara bersama. Hal ini dapat  dilihat  pada  hasil  uji  F  yang membuktikan  bahwa  didapat  nilai signifikansi  sebesar  0,038  >  0,05 dan  F hitung (3,161)  >  F tabe l  (2,901). Maka  Ha 4 diterima,  yang  berarti terdapat  pengaruh  pembiayaan
mudharabah , pembiayaan musyarakah, dan pembiayaan murabahah terhadap Return  On Assets (ROA)  secara  bersama  – sama.

## DAFTAR RUJUKAN
Andrianto,  &  Firmansyah,  A.  M.  (2019). Manajemen
Bank Syariah. Surabaya:  CV.  Penerbit  Qiara Media. Faradilla,  C.,  Arfan,  M.,  &  Shabri,  M. (2017).  Pengaruh  Pembiayaan Murabahah, Istishna, Ijarah,
Mudharabah  dan  Musyarakah Terhadap  Profitabilitas  Bank Umum  Syariah  Di  Indonesia  . Jurnal Magister Akuntansi Pascasarjana  Universitas  Syiah Kuala ,  10  -  18.  Vol.  6  No.  3,  Agt 2017. ISSN : 2302-0164. Ismail.  (2011). Perbankan  Syariah. Jakarta: Prenadamedia Group. Kasmir.  (2014). Bank  dan  Lembaga Keuangan  Lainnya. Jakarta:  PT.
Raja Grafindo Persada.
Khadaffi,  M.,  Siregar,  S.,  Noch,  M.  Y.,
Nurlaila, Harmain, H., & Sumartono.  (2016). Akuntansi Syariah  Meletakkan  Nilai  -  nilai Syariah  Islam  dalam  Ilmu Akuntansi. Medan: Madenatera. Nuryani,  K.,  &  Tandika,  D.  (2019).
Pengaruh Pembiayaan Murabahah,  Mudharabah  dan Musyarakah  Terhadap  Tingkat Return  On  Assets  (ROA)  pada Bank  Syariah  Mandiri  Periode
2013-2017.
Prosiding
Manajemen ,  496  -  502.  Vol.  5 No.  1.  ISSN  :  2460-6545. Universitas Islam Bandung. Riyadi,  S.,  &  Yulianto,  A.  (2014). Pengaruh Pembiayaan Bagi Hasil, Pembiayaan  Jual  Beli,  Financing to  Deposit  Ratio  (FDR)  dan  Non Performing  Financing  (NPF)
Terhadap  Profitabilitas  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia.
Accounting Analysis Journal , 466 - 474. ISSN : 2252-6765. Universitas Negeri Semarang. Sari,  M.  (2015).  Pengaruh  Pembiayaan Mudharabah, Pembiayaan Musyarakah  dan  Pembiayaan Murabahah Terhadap
Profitabilitas  Pada  Bank  Syariah Mandiri  dan  Bank  Muamalat Indonesia  (Studi  pada  Bank Umum  Syariah  yang  Terdaftar  di Bank Indonesia . AKUNIDA , Vol. 2 No.  1,  June  2015.  ISSN  :  2442- 3037. Universitas Djuanda Bogor.
Yudiana,  F.  E.  (2014). Manajemen Pembiayaan Bank Syariah.
Salatiga,  Jawa  Tengah:  STAIN
Salatiga Pers.