## ANALISIS PENGARUH RASIO CAR, LDR, DAN BOPO TERHADAP
NON PERFORMING LOAN

## STUDI EMPIRIK PADA BANK SWASTA NASIONAL
Periode 2007 – 2010

## Lia Ryzkita
Email: qanya_uniqs@yahoo.com Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Budi Luhur Jakarta

## M. Jusmansyah
Email: jusmansyah61@gmail.com Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Budi Luhur Jakarta

## ABSTRAKSI
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  memberikan  bukti  empiris  tentang  faktor-faktor  yang mempengaruhi  penilaian  kinerja  perusahaan  perbankan.  Penelitian  ini  menggunakan  sampel laporan  keuangan  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  dan  Bank Indonesia sebanyak 20 Bank Swasta Nasional periode tahun 2007 sampai dengan tahun 2010. Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah  metode  regresi  linier  berganda  dan  variabel  yang diukur  dengan  skala  rasio.  Dengan  menggunakan  analisis  data  uji  asumsi  klasik,  sebagai persyaratan  dalam  menggunakan  metode  penelitian  Regresi  Linier  Berganda.Variabel  yang digunakan dalam penelitian ini adalah 4 rasio keuangan dari kriteria CAMEL yang dipilih dari rasio  keuangan  yang  umum  digunakan  berdasarkan  penilaian  tingkat  kesehatan  bank.  Semua Bank  Swasta  Nasional  yang  berjumlah  20  bank  digunakan  dalam  penelitian  ini  dan  rasio keuangan yang digunakan adalah dari Aspek Permodalan (CAR), Loan to Deposit Ratio (LDR), Beban  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  dan Non  Performing  Loan (NPL). Berdasarkan  hasil  penelitian  20  bank  pada  periode  tahun  2007  sampai  dengan  2010 maka  diperoleh  kesimpulan  bahwa  variabel Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  dan  Beban Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  signifikan  terhadap Non Performing Loan (NPL), sedangkan Aspek Permodalan (CAR) tidak berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL).
Kata Kunci: Rasio CAR, LDR, BOPO, NPL.

## ABSTRACT
This research aims to provide empirical evidence about the factors that influence the assessment of the performance of private banks. The study used a sample financial statements banking company listed on the Indonesia stock exchange and Bank Indonesia as  much as 20 private banks National period 2007 up to the year 2010. The research method used is linear regression method and multiple variables that are measured with the scale ratio. By using test data analysis of classical assumptions, as a requirement in using Multiple Linear Regression method of research. Variables used in this research are 4 financial ratios of CAMEL criteria chosen from financial ratios are commonly used on the basis of assessment of levels of the health of banks. All Private Banks that add up to 20 National bank used in this research and financial ratio  used  is  from  the  aspect  of  Capital  (CAR),  the  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  operating
expenses and operating income (BOPO), and Non-Performing Loan (NPL). Based on research results from bank 20 years 2007 to 2010, then retrieved the conclusion that partially variable Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  and  Operating  Income  and  Operating  Expenses  (BOPO) influential significantly to Non Performing Loan (NPL), whereas the aspects of Capital (CAR) have no effect against Non Performing Loan (NPL).
Keywords : The ratio of CAR, LDR, BOPO, NPL.

## PENDAHULUAN
Yang  dimaksud  dengan  Perbankan  adalah  segala  sesuatu  yang  menyangkut  bank, mencakup kelembagaan, kegiatan usaha, serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya. Sedangkan bank adalah salah satu badan usaha finansial yang menghimpun dana dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk kredit atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat banyak. Lembaga  perbankan  Indonesia  terdiri  atas  Bank  Sentral,  Bank  Umum  dan  Bank  Perkreditan Rakyat (Herman Darmawi, 2011).
Tingkat kesehatan bank dapat dinilai dari beberapa indikator. Salah satu indikator utama yang dijadikan dasar penilaian adalah laporan keuangan bank yang bersangkutan. Berdasarkan laporan  keuangan  akan  dapat  dihitung  sejumlah  rasio  keuangan  yang  lazim  dijadikan  dasar penilaian  tingkat  kesehatan  bank.  Analisis  rasio  keuangan  memungkinkan  manajemen  untuk mengidentifikasikan perubahan-perubahan pokok pada tren jumlah, dan hubungan serta alasan perubahan  tersebut.  Hasil  analisis  laporan  keuangan  akan  membantu  mengintepretasikan berbagai  hubungan  kunci  serta  kecenderungan  yang  dapat  memberikan  dasar  pertimbangan mengenai potensi keberhasilan perusahaan pada masa mendatang.
Pada  penelitian  ini  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  pada  Bank  Swasta  Nasional berdasarkan  pada  rasio-rasio  keuangan  CAMEL  ( Capital,  Assets,  Management,  Earnings, Liquidity ). Karena kesehatan bank merupakan kepentingan semua pihak terkait, baik pemilik, manajemen  bank,  masyarakat  pengguna  jasa  bank  dan  Bank  Indonesia,  selaku  otoritas pengawasan  perbankan  dan  pemerintah,  karena  kegagalan  perbankan  akan  berakibat  buruk terhadap perekonomian. Dalam rangka mengawasi kondisi kesehatan setiap bank, maka Bank Indonesia menerbitkan peraturan tentang sistem penilaian tingkat kesehatan bank umum sebagai alat pengawasan perbankan. Tingkat kesehatan bank ditetapkan melalui hasil penilaian kualitatif
atas  berbagai  aspek  yang  berpengaruh  terhadap  kondisi  atau  kinerja  bank  melalui  penilaian kuantitatif terhadap faktor CAMEL.

## Perumusan Masalah
Pada  sumber  dana  permodalan  terdapat  adanya  perbedaan,  bisa  dilihat  dari  lapangan usaha  dan  motif  pendirian  perusahaan  pada  masing-masing  kelompok  perbankan  yang diperkirakan  akan  mempengaruhi  kinerja  keuangan.  Posisi  dan  komposisi  sumber  dana  dan penggunaan dana sebuah bank dapat dibaca pada neraca bank yang bersangkutan.
Mengenai  kinerja  perbankan  pada  beberapa  transisi  pengelolaan  perbankan  banyak ditentukan oleh kepemilikan dari Bank tersebut. Pada bank umum memberikan jasa dalam lalu lintas  pembayaran,  dalam  melaksanakan  kegiatan  usahanya  dapat  secara  konvensional  atau berdasarkan prinsip syariah.Sebagaimana halnya fungsi dan tugas perbankan Indonesia, bank umum  juga  merupakan agent  of  development yang  bertujuan  meningkatkan  pemerataan, pertumbuhan ekonomi, dan stabilitas nasional ke arah peningkatan kesejahteraan rakyat banyak. Berdasarkan pemikiran tersebut, maka beberapa masalah yang akan diteliti sebagai berikut:
1. Apakah Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional?
2. Apakah Loan to Deposit Ratio (LDR) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional?
3. Apakah  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional?
(Peraturan Bank Indonesia no.13/PBI/2011)

## Tujuan Penelitian
1. Untuk  mengetahui  apakah Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  berpengaruh  terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional?
2. Untuk  mengetahui  apakah Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  berpengaruh  terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional?
3. Untuk  mengetahui  apakah  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional?

## TINJAUAN PUSTAKA
Menurut Malayu S.P. Hasibuan (2009), Bank berasal dari kata Italia banco yang artinya bangku . Bangku inilah yang dipergunakan oleh bankir untuk melayani kegiatan operasionalnya kepada para nasabah. Istilah bangku secara resmi dan populer menjadi Bank . Bank termasuk perusahaan industri  jasa karena  produknya  hanya  memberikan  pelayanan  jasa  kepada masyarakat.
Seperti  yang  tercantum  dalam  Undang-Undang  RI  No.7  Tahun  1992  yang  telah mengalami  perubahan  dengan  Undang-Undang  RI  no.10  Tahun  1998  tentang  perbankan disebutkan  Bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  masyarakat  dalam  bentuk simpanan dan menyalurkan kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat.

## Penilaian Kinerja Keuangan Bank
Dalam melakukan evaluasi terhadap kinerja keuangan perusahaan, termasuk bentuk usaha bank, antara lain didasarkan pada laporan keuangan. Pada intinya terdapat kesamaan antara  analisis keuangan  perusahaan  industri/manufaktur  namun  pada  analisis  laporan  keuangan  perbankan terdapat beberapa kekhususan seperti frekuensi transaksi, sifat dan struktur biaya, pendapatan dan struktur modal (Mulyono, 1990)

## CAR ( Capital Adequacy Ratio )
Capital  Adequacy  Ratio merupakan  rasio  permodalan  yang  menunjukan  kemampuan  bank dalam  menyediakan  dana  untuk  keperluan  pengembangan  usaha  serta  menampung kemungkinan risiko kerugian  yang diakibatkan dalam operasional bank. Semakin besar rasio tersebut akan semakin baik posisi modal (Achmad dan Kusuno, 2003).Modal merupakan salah satu faktor penting dalam rangka pengembangan usaha bisnis dan menampung resiko kerugian, semakin tinggi CAR maka semakin kuat kemampuan bank tersebut untuk menanggung resiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko. Jika nilai CAR tinggi (sesuai ketentuan BI 8%) berarti  bank  tersebut  mampu  membiayai  operasi  bank,  keadaan  yang  menguntungkan  bank tersebut akan memberikan kontribusi yang cukup besar bagi profitabilitas (Mudrajat Kuncoro
dan Suhardjono, 2009). CAR diukur dengan membagi modal dengan aktiva tertimbang menurut resiko (ATMR).
𝐂𝐀𝐑 =
𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐵𝑎𝑛𝑘 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 𝑋  100%

## LDR ( Loan to Deposit Ratio )
Almilia  dan  Herdiningtyas  (2005) Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  digunakan  untuk menilai likuiditas suatu bank dengan cara membagi jumlah kredit dengan jumlah dana. Loan to Deposit  Ratio (LDR)  merupakan  rasio  yang  menunjukkan  kemampuan  suatu  bank  dalam menyediakan dana kepada debiturnya dengan modal yang dimiliki oleh bank maupun dana yang dapat dikumpulkan dari masyarakat. Menurut Dendawijaya,  Lukman (2009) Loan to Deposit Ratio (LDR) menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana  yang  dilakukan  deposan  dengan  mengandalkan  kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber likuiditasnya.  Semakin  tinggi Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  memberikan  indikasi  semakin rendahnya kemampuan likuiditas bank bersangkutan.  Hal ini disebabkan karena jumlah dana yang  diperlukan  untuk  membiayai  kredit  semakin  besar.  Menurut  Kasmir  (2015), Loan  to Deposit Ratio (LDR) dalam penelitian ini dapat dinyatakan dalam rumus sebagai berikut :
𝐋 𝐃 𝐑  = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 + 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐼𝑛𝑡𝑖 𝑋 100%

## BOPO (Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional)
Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) termasuk rasio rentabilitas ( earnings ). Keberhasilan bank didasarkan pada penilaian kuantitatif terhadap rentabilitas bank dapat  diukur  dengan  menggunakan  rasio  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional (Kuncoro dan Suhardjono, 2009).
Peter Drucker, dalam Hanafi (2004), menyatakan bahwa efisiensi adalah kemampuan menggunakan sumber daya  yang tidak perlu. Efisiensi akan lebih jelas jika dikaitkan dengan konsep  perbandingan  output-input.  Output  merupakan  hasil  suatu  organisasi,  dan  input merupakan  sumber  daya  yang  digunakan  untuk  menghasilkan  output  tersebut.  Dalam  kasus perusahaan  yang  bergerak  pada  bidang  perbankan,  efisiensi  operasional  dilakukan  untuk mengetahui  apakah  bank  dalam  operasinya  yang  berhubungan  usaha  pokok  bank,  dilakukan dengan  benar  dalam arti  sesuai  yang  diharapkan manajemen  dan  pemegang  saham.  Efisiensi
operasi juga berpengaruh terhadap kinerja bank, yaitu untuk menunjukkan apakah bank telah menggunakan semua faktor produksinya  dengan tepat guna   (Mawardi, 2005). (Kuncoro dan Suhardjono,  2009),  Peter  Drucker,  dalam  Hanafi  (2009),  menyatakan  bahwa  efisiensi  adalah kemampuan menggunakan sumber daya yang tidak perlu. Untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank melakukan kegiatan operasinya  (Malayu S.P. Hasibuan, 2009)
𝐁 𝐎 𝐏 𝐎  = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑋 100%

## NPL ( Non Performing Loan )
Menurut Peraturan Bank Indonesia nomor 5 tahun 2003, risiko adalah potensi terjadinya suatu  peristiwa  ( events )  yang  dapat menimbulkan  kerugian  bank.  Risiko  akan  selalu  melekat pada dunia perbankan, hal ini disebabkan karena faktor situasi lingkungan eksternal dan internal perkembangan  kegiatan  usaha  perbankan  yang  semakin  pesat.  Salah  satu  risiko  usaha  bank menurut Peraturan Bank Indonesia adalah risiko kredit, yang didefinisikan : risiko yang timbul sebagai  akibat  kegagalan couterparty memenuhi  kewajiban.  Sementara  itu,  risiko  kredit merupakan  risiko  yang  dihadapi  bank  karena  menyalurkan  dananya  dalam  bentuk  pinjaman kepada  masyarakat.  Karena  berbagai  hal,  debitur  mungkin  saja  menjadi  tidak  memenuhi kewajibannya kepada bank seperti pembayaran pokok pinjaman, pembayaran bunga dan lain- lain.  Tidak  terpenuhinya  kewajiban  nasabah  kepada  bank  menyebabkan  bank  menderita kerugian  dengan  tidak  diterimanya  penerimaan  yang  sebelumnya  sudah  diperkirakan. Manajemen  piutang  merupakan  hal  yang  sangat  penting  bagi  perusahaan  yang  operasinya memberikan kredit, karena makin besar piutang akan semakin besar risikonya.
𝐍 𝐏 𝐋 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡
𝑋 100%

## PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Pengaruh NPL terhadap Kinerja Perbankan
Berdasarkan  maksud  dan  tujuan  penelitian,  hipotesis  yang  diuji  dalam  penelitian  ini adalah rasio-rasio keuangan yang signifikan untuk menentukan perbankan yang tidak sehat dan yang sehat.
Terdapat empat hipotesis yang diajukan pada penelitian ini, yaitu:
H 1 : Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional.
H 2 : Loan to Deposit Ratio (LDR) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional.
H 3 :   Biaya Operacional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL) pada Bank Umum Swasta Nasional.

## Gambar 1. Model Penelitian

## METODE PENELITIAN
Untuk  menjawab  masalah  dalam  penelitian  ini  diperlukan  metode  dalam  menganalisis data,  yaitu  dengan  pengujian  asumsi  klasik  dan  pengujian  hasil  hipotesa  yang  telah  dibuat. Adapun uji asumsi klasik itu adalah uji multikolinieritas dan uji autokorelasi yang  dilakukan menggunakan program SPSS versi 19.0. selanjutnya dilakukan analisis dengan metode analisis multivariat menggunakan regresi linier .

## Teknik Pengumpulan Data
Data  yang  diperlukan  dalam  penelitian  ini  merupakan  data  sekunder  historis,  data diperoleh  dari  Laporan  Keuangan  Publikasi  yang  diterbitkan  oleh  Bank  Indonesia  dalam Direktori Perbankan Indonesia. Periodesasi data menggunakan data Laporan Keuangan periode tahun  2007  hingga  tahun  2010.  Jangka  waktu  tersebut  dipandang  cukup  untuk  mengikuti perkembangan  Kinerja  Bank  karena  digunakan  data  time  series  mencakup  periode  terbaru
Kerangka Model Penelitian
CAR (X 1 ) LDR (X 2 ) BOPO (X 3 ) NPL (Y)
laporan keuangan publikasi  yang diterbitkan oleh Bank Indonesia.Sampel pada penelitian ini didasarkan metode purposive sampling , sampel digunakan apabila memenuhi kriteria sebagai berikut :
a. Bank  yang  telah go  public di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  pada  kurun  waktu  penelitian periode tahun 2007 sampai dengan 2010.
b. Bank  yang  diteliti  masih  beroperasi  pada  periode  waktu  penelitian  periode  tahun  2007 sampai dengan 2010.
Purposive  Sampling merupakan  salah  satu  teknik  pengambilan  sampel  yang  sering digunakan dalam penelitian. Secara bahasa, kata purposive berarti = sengaja. Jadi, sederhananya purposive  sampling berarti  teknik  pengambilan  sampel  secara  sengaja.  Maksudnya,  peneliti menentukan  sendiri  sampel  yang  diambil  tidak  secara  acak,  tapi  ditentukan  sendiri  oleh peneliti.Tidak  hanya  itu,  pengumpulan  data  dilihat  dari  berbagai  literatur  lain  seperti  Jurnal Akuntansi,  Tesis,  Buku-Buku  Akuntansi,  dan  Internet.  Seluruh  data  yang  dibutuhkan  dalam penelitian  ini  adalah  data  sekunder  dari  dari  tahun  2007  sampai  dengan  2010  dikumpulkan dengan teknik dokumentasi kemudian diseleksi dan digunakan sesuai dengan keperluan analisis. Objek  dalam  penelitian  ini  adalah  variabel-variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian  yaitu pemilihan  rasio  keuangan  diproksikan  dengan  satu  rasio  keuangan  yang  pernah  diteliti sebelumnya.

## Operasionalisasi Variabel
a. NPL (Non Performing Loan)
Rasio  kredit  diproksikan  dengan Non  Performing  Loan (NPL),  yang  merupakan perbandingan  antara  total  kredit  bermasalah  terhadap  total  kredit  yang  diberikan. Credit Risk adalah risiko yang dihadapi bank karena menyalurkan dananya dalam bentuk pinjaman kepada  masyarakat  (Masyud  Ali,  2006).  Karena  berbagai  sebab,  debitur  mungkin  saja menjadi tidak memenuhi kewajibannya kepada bank seperti pembayaran pokok pinjaman, pembayaran bunga dll. Dengan rasio yang dirumuskan sebagai berikut :
𝐍𝐏𝐋  = 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐊𝐫𝐞𝐝𝐢𝐭 𝐁𝐞𝐫𝐦𝐚𝐬𝐚𝐥𝐚𝐡 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐊𝐫𝐞𝐝𝐢𝐭 𝐗  𝟏𝟎𝟎%
(Sumber : Kasmir, 2015)

## b. CAR (Capital Adequacy Ratio)
CAR adalah rasio yang memperlihatkan seberapa besar jumlah seluruh aktiva bank yang mengandung  resiko  (kredit,  penyertaan,  surat  berharga,  tagihan  pada  bank  lain)  ikut dibiayai dari modal sendiri disamping memperoleh dana-dana dari sumber-sumber di luar bank. Dengan rasio yang dirumuskan sebagai berikut :
𝐂𝐀𝐑 = 𝐌𝐨𝐝𝐚𝐥 𝐁𝐚𝐧𝐤 𝐀𝐤𝐭𝐢𝐯𝐚 𝐓𝐞𝐫𝐭𝐢𝐦𝐛𝐚𝐧𝐠 𝐌𝐞𝐧𝐮𝐫𝐮𝐭 𝐑𝐢𝐬𝐢𝐤𝐨 𝐗  𝟏𝟎𝟎%
(Sumber : Herman Darmawi, 2011)
c. LDR (Loan to Deposit Ratio)
Rasio  likuiditas  diproksikan  dengan  LDR,  yang  merupakan  rasio  kredit  yang  diberikan terhadap dana pihak ketigas (Giro, Tabungan, Sertifikat Deposito, dan Deposito). LDR ini dimaksudkan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam  memenuhi  pembayaran  kembali deposito  yang  telah  jatuh  tempo  kepada  deposannya  serta  dapat  memenuhi  permohonan kredit  yang  diajukan  tanpa  terjadi  penangguhan.  Dengan  rasio  yang  dirumuskan  sebagai berikut :
𝐋𝐃𝐑 =
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐊𝐫𝐞𝐝𝐢𝐭 𝐲𝐚𝐧𝐠 𝐃𝐢𝐛𝐞𝐫𝐢𝐤𝐚𝐧
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐃𝐚𝐧𝐚 𝐌𝐚𝐬𝐲𝐚𝐫𝐚𝐤𝐚𝐭 + 𝐌𝐨𝐝𝐚𝐥 𝐈𝐧𝐭𝐢 𝐗 𝟏𝟎𝟎%
(Sumber : Kasmir, 2015)
d. BOPO (Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional)
Rasio  yang  sering  disebut  rasio  efisiensi  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan manajemen  bank  dalam  mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan operasional.Semakin  kecil  rasio  ini  berarti  semakin  efisien  biaya  operasional  yang dikeluarkan  bank  yang  bersangkutan  sehingga  kemungkinan  suatu  bank  dalam  kondisi bermasalah semakin kecil. Biaya operasional dihitung berdasarkan penjumlahan dari total beban  bunga  dan  total  beban  operasional  lainnya.  Pendapatan  operasional  adalah penjumlahan dari total pendapatan bunga dan total pendapatan operasional lainnya. Dengan rasio yang ini dirumuskan sebagai berikut:
𝐁 𝐎 𝐏 𝐎  = 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐁𝐞𝐛𝐚𝐧 𝐎𝐩𝐞𝐫𝐚𝐬𝐢𝐨𝐧𝐚𝐥
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐏𝐞𝐧𝐝𝐚𝐩𝐚𝐭𝐚𝐧 𝐎𝐩𝐞𝐫𝐚𝐬𝐢𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐗 𝟏𝟎𝟎% (Sumber : Malayu S.P. Hasibuan, 2009
Ringkasan variabel dan definisi operasional dari penelitian ini dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel 1. Variabel dan Definisi Operasional NO VARIABEL DEFINISI PENGUKURAN SKALA DEPENDEN 1 NPL Perbandingan antara total kredit bermasalah terhadap total kredit yang diberikan = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑋100% Rasio NO VARIABEL DEFINISI PENGUKURAN SKALA INDEPENDEN 1 CAR Rasio yang memperlihatkan seberapa besar jumlah seluruh aktiva bank yang mengandung resiko  ikut dibiayai dari modal sendiri disamping memperoleh dana- dana dari sumber-sumber di luar bank = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑋100% Rasio 2 LDR Rasio kredit yang diberikan terhadap dana pihak ketigas (Giro, Tabungan, Sertifikat Deposito, dan Deposito) = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑘𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑋100% Rasio 3 BOPO Digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan operasional. = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖 𝑋100% Rasio

## PENGUJIAN HIPOTESIS DAN PEMBAHASAN

## Hasil Penelitian dan Pembahasan
Penyajian dari seluruh hasil perhitungan data-data yang telah dikumpulkan dan diolah lengkap  dengan  analisis  dan  pembahasan  untuk  menjawab  hipotesis  yang  dikemukan sebelumnya.Perhitungan variabel dalam penelitian ini menggunakan Statitical Package for The Social  Science  (SPSS)  versi  19.0.  Data  yang  dioleh  adalah  data  sekunder  berupa  laporan keuangan perbankan yang terkemuka dan terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2007 – 2010 dan diunduh melalui situs www.idx.co.id dan www.bi.go.id

## Pengujian Hipotesis
Ketepatan fungsi regresi sampel dalam menaksir nilai aktual dapat diukur dari goodness of fiti nya. Secara statistik, setidaknya ini dapat diukur dari nilai statistik t, nilai statistik F, dan nilai  koefisien  determinansi  (R 2 ).  Perhitungan  statistik  disebut  signifikan,  apabila  uji  nilai statistiknya berada dalam daerah kritis (daerah H 0 ditolak). Sebaliknya, disebut tidak signifikan bila uji nilai statistiknya berada dalam daerah dimana Ho diterima.Metode pengujian terhadap hipotesis  yang  diajukan  dilakukan  dengan  pengujian  secara  parsial  menggunakan  uji  t  dan pengujian secara simultan menggunakan uji F. Uji t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh pengaruh satu variabel independent secara individual dalam menerangkan variabel dependen. Uji  F  pada  dasarnya  menunjukkan  apakah  semua  variabel  independen  yang  dimasukkan mempunyai pengaruh secara bersama-sama terhadap variabel dependen (Ghozali, 2011).

## Hasil Penelitian
Hasil penelitian sample dari 20 bank sebagai Deskriptif Variabel yaitu:

## Tabel 2. Descriptive Statistics
N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation Statistic Statistic Statistic Statistic  Std. Error Statistic CAR 80 9,81 45,41 21,4185 ,98669 8,82525 LDR 80 46,79 117,69 78,5294 1,82862 16,35564 BOPO 80 52,96 140,44 87,0686 1,38225 12,36321 NPL 80 ,27 11,25 3,0199 ,25802 2,30778 Valid N (listwise) 80

## Uji Normalitas
Tujuan asumsi  normalitas  adalah  untuk menguji  apakah  dalam  sebuah  model  regresi, variable independen, variable dependen atau keduanya mempunyai distribusi normal atau tidak. Model regresi yang baik adalah distribusi data normal atau mendekati normal.

## Uji Multikolinieritas
Uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas (independent variabel). Model regresi yang baik seharusnya tidak terjadi korelasi di antara variabel bebas, karena jika hal tersebut terjadi maka variabel-variabel
yang diuji tidak ortogonal atau terjadi kemiripan.  Untuk mendeteksi apakah terjadi problem multikolinearitas  dapat  melihat  nilai  Tolerance  dan  lawannya  Variace  Inflation  Factor (VIF).Untuk mendeteksi apakah terjadi problem multikolinearitas dapat melihat nilai Tolerance dan lawannya Variace Inflation Factor (VIF). Output nilai tolerance rendah (>0,1) atau VIF <10.
Tabel 3. Hasil Uji Multikolinieritas Bank Swasta Nasional
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 CAR .973 1.027 LDR .960 1.042 BOPO .974 1.027

## a. Dependent Variabel: NPL
Tabel coefficients menghasilkan  nilai Tolerance masing  masing  variabel  kurang  dari 0.10 dan nilai VIF setiap variabel lebih kecil dari 10, maka antar variabel dependent mempunyai tidak  mempunyai  hubungan  atau  tidak  saling  berhubungan  satu  sama  lain,  ini  baik  dalam penelitian.  Karena  penelitian  yang  baik  itu  adalah  masing  masing  variabel  bebas  tidak mempunyai hubungan dengan variabel bebas lainnya atau tidak saling mempengaruhi.

## Uji Heteroskedastisitas
Tujuan  Uji  ini  adalah  untuk  menguji  apakah  dalam  sebuah  model  regresi  terjadi ketidaksamaan varians dari residual suatu pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika varians dari residual suatu pengamatan ke pengamatan lain tetap, maka disebut homoskedastisitas dan jika  berbeda  disebut  heteroskedastisitas  pada  model  regresi  yang  baik  adalah  tidak  terjadi heteroskedastisitas.  Deteksi  adanya  heteroskedastisitas  dilakukan  dengan  melihat  pola  grafik dimana sumbu X adalah Y yang telah di prediksi, dan sumbu Y adalah residual (Y Prediksi – Y sesungguhnya).Jika  grafik  yang  diperoleh  membentuk  pola  tertentu  yang  teratur (bergelombang,  melebar  kemudian  menyempit),  maka  telah  terjadi  heteroskedastisitas. Sebaliknya  jika  grafik  yang  diperoleh  tidak  membentuk  pola  yang  jelas  diaman  titik-titik menyebar  di  atas  dan  dibawah  angka  0  atau  antara  2  dan  -2  maka  tidak  terjadi heteroskedastisitas.Hal  ini  menunjukkan  bahwa  tidak  terjadi  heteroskedastisitas  pada  model regresi bergandakarena titik tersebar baik diatas maupun dibawah angka 0 & diantara 2 dan -2.

## Uji Autokorelasi
Kondisi  autokorelasi  bertitik  tolak  dari  adanya  gangguan-gangguan  pada  hubungan antarvariabel.Kendati demikian gangguan-gangguan tersebut perlu dideteksi, karena bila dalam model regresi mengandung otokorelasi, hasil uji t tidak memberikan makna yang tepat.Salah satu metode untuk mendeteksi adanya gejala otokorelasi adalah metode atau uji Durbin Watson (Durbin Watson Test). Cara pengujian dilakukan dengan cara melihat angka durbin  – Watson hasil perhitungan. Kriteria terjadi atau tidaknya autokorelasi adalah :
 DW < dL  = Terdapat autokorelasi positif
 dL < DW < dU  = Tidak dapat disimpulkan (inconclusive)
 dU  < DW < 4 – dU  = Tidak terdapat autokorelasi
 4-dU < DW < 4-dL = Tidak dapat disimpulkan
 DW > 4-dL  =  Terdapat autokorelasi negatif
Dimana :
dU = 1,709
dL = 1,560 4 - dU  = 2,291 4 - dL  = 2,44
1. Jika angka nilai Durbin Watson sebesar 1,560 < DW < 2,44, pada model regresi tidak terjadi autokorelasi.
2. Jika nilai Durbin Watson 1,560 < DW 1,709 atau 2,44 < DW < 2,291, pada model regresi tidak dapat disimpulkan, dan
3. Jika  nilai  Durbin  Watson  DW  <  1,709  atau  DW  >  2,291,  pada  model  regresi  terjadi autokorelasi.
Tabel 4. Hasil Uji Autokorelasi Bank Swasta Nasional
Model Summary b
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .370 a .137 .103 2,18625 1.790 a. Predictors: (Constant), BOPO, CAR, LDR
b. Dependent Variable: NPL
Hasil Perhitungan Koefisien Determinasi (R 2 ) Bank Swasta Nasional
Tabel 5. Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .370 a .137 .103 2,18625 1.790 a. Predictors: (Constant), BOPO, CAR, LDR b. Dependent Variable: NPL
Tabel No.5 model summary menghasilkan nilai koefisien determinasi atau R square = 0,103 (kolom R S quare ) yang menunjukkan goodness of fit test atau kelayakan model regresi yang  diperoleh  dalam  penelitian  sekaligus  persentase  kontribusi  variabel  independen  (CAR, LDR dan BOPO) terhadap NPL. Kelayakan model dan persentase kontribusi yang ditunjukkan oleh koefisien determinasi selanjutnya diuji menggunakan hasil perhitungan berupa tabel anova, sebagai berikut:
Tabel 6. Hasil Perhitungan Uji F Bank Swasta Nasional
ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 57.484 3 19.161 4.009 .011 a Residual 363.258 76 4.780 Total 420.742 79 a. Predictors: (Constant), BOPO, CAR, LDR b. Dependent Variable: NPL
Goodness  of  fit  test atau  kelayakan  model  regresi  yang  diperoleh  dalam  penelitian sekaligus persentase kontribusi variabel independen CAR, LDR dan BOPO terhadap NPL yang ditunjukkan  oleh  koefisien  determinasi  diuji  dengan  menggunakan  data  probabilitas  (kolom Sig). hasil perhitungan menunjukkan bahwa probabilitas hitung adalah sebesar sign. = 0,000.. Karena nilai probabilitas lebih rendah dari taraf uji penelitian (sig. <a atau 0,000 < 0.05) maka koefisien determinasi sebesar 0,011 adalah signifikan.
Hasil perhitungan yang tidak signifikan memiliki arti bahwa nilai koefisien determinasi sebesar 0,011 dapat diinterpretasikan bahwa model regresi ganda yang diperoleh dalam penelitian tidak baik/ tidak layak karena tidak mampu menjelaskan pengaruh variabel independen CAR, LDR dan BOPO terhadap NPL sebesar  10,3% artinya pergerakan atau fluktuasi NPL dapat dijelaskan
oleh  CAR,  LDR  dan  BOPO  sebesar  10,3%.  Sedangkan  89,7%  (100%  -  10,3%)  sisanya dijelaskan oleh variabel lain yang tidak diteliti.

## Analisis Korelasi
Untuk  melihat  hubungan  (korelasi)  antara variabel CAR, LDR dan BOPO terhadap NPL dapat dilihat pada tabel No. 8 di bawah:

## Tabel 8.
Correlations NPL CAR LDR BOPO NPL Pearson Correlation 1.000 -.112 .160 .286 Sig. (1-tailed) . .162 .078 .005 N 80 80 80 80 CAR Pearson Correlation -.112 1.000 .148 -.090 Sig. (1-tailed) .162 . .096 .213 N 80 80 80 80 LDR Pearson Correlation .160 .148 1.000 -.147 Sig. (1-tailed) .048 .096 . .096 N 80 80 80 80 BOPO Pearson Correlation .286 -.090 -.147 1.000 Sig. (1-tailed) .049 .213 .096 . N 80 80 80 80
Kesimpulan dari tabel No.8 di atas:
 Tingkat signifikan antara CAR terhadap NPL sebesar 0,162 > 0,05 yaitu tidak signifikan.
 Tingkat signifikan antara  LDR terhadap NPL  0,048<0,05  yaitu signifikan dan hubungan antara LDR  terhadap NPL adalah positif.  Artinya apabila LDR meningkat maka NPL  juga akan meningkat, tingkat korelasi nya sebesar 0,160 yaitu korelasi sangat lemah.
 Tingkat signifikan antara BOPO terhadap NPL 0,49<0,05 yaitu signifikan dan hubungan antara BOPO terhadap NPL  yaitu positif. Artinya BOPO bertambah maka NPL juga akan bertambah, tingkat korelasi antara BOPO dengan NPL sebesar 0,286 adalah korelasi lemah.

## Analisis Variabel Independen terhadap Variabel Dependen secara Parsial
Hasil  perhitungan  selanjutnya  digunakan  untuk  mengetahui  besaran  arah  pengaruh variabel independen (CAR, LDR dan BOPO) terhadap NPL. Hasil perhitungan ini
menghasilkan  persamaan  regresi  berganda  dan  signifikansinya  yang  diperoleh  dari  tabel coefficient berikut:
Tabel 9. Hasil Perhitungan Regresi Parcial Bank Swasta Nasional
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -3.797 2.342 -1.621 .109 CAR -.031 .028 -.117 -1.082 .283 LDR .031 .015 .222 2.045 .044 BOPO .057 .020 .308 2.851 .006
a. Dependent Variable: NPL
Persamaan  regresi  ganda  dapat  disusun  dari  data  pada  kolom  β  sedangkan signifikansinya diperoleh dari kolom Sig. Persamaan regresi dan signifikansi di atas adalah: Ẏ = −3,797 − 0,031 𝑥1 +   0,031 𝑥2 + 0,057 𝑥3
Persamaan regresi ganda yang terbentuk di atas, dapat diinterprestasikan sebagai berikut :
 Konstanta a =  -3,797 memberikan arti bahwa NPL akan memiliki nilai  -3,797 jika CAR, LDR dan BOPO diabaikan atau dengan kata lain jika tidak ada variasi pada CAR, LDR dan BOPO maka NPL akan bernilai -3,979
 Nilai  koefisien  β 1 =  -0,031,  artinya  jika  CAR  meningkat  satu  satuan  maka  NPL  akan berkurang 0,031 satuan dengan asumsi LDR dan BOPO konstan.
 Nilai koefisien  β 2 = 0,031, artinya jika  LDR meningkat satu satuan maka NPL akan naik 0,031 satuan dengan asumsi CAR dan BOPO konstan.
 Nilai koefisien β 3 = 0,057, artinya jika BOPO meningkat satu satuan maka NPL akan naik 0,057 satuan dengan asumsi CAR dan LDR konstan.
Aturan Pengujian dalam Uji t :
Jika -t Hitung < t Tabel < t hitung  β  Tolak H0 sehingga H1 diterima Jika -t Hitung >  t Tabel > t hitung β Terima H0 sehingga H1 ditolak Atau dapat juga menggunakan Nilai Signifikansi :
Jika Sig < 0,05   β Tolak H0 sehingga H1 diterima (Signifikan)
Jika Sig > 0,05  β Terima H0 sehingga H1 ditolak (Tidak Signifikan)
Koefisien regresi variabel independen CAR, LDR dan BOPO dalam persamaan regresi ganda di atas dapat dijelaskan sebagai berikut :
 Koefisien regresi CAR sebesar β 1 = 0.031 memiliki probabilitas (sig.) = 0,283 Karena CAR lebih besar dari pada taraf uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig. > a atau 0,283 > 0,05 maka pengaruh variabel (X 1 ) terhadap pendapatan operasional adalah tidak signifikan atau secara parsial variabel CAR tidak signifikan mempengaruhi NPL.
 Koefisien regresi LDR sebesar β 2 = 0.031 memiliki probabilitas (sig.) = 0,044 Karena LDR lebih kecil  dari pada taraf uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig. < a atau 0,044 < 0,05 maka pengaruh variabel (X 2 ) terhadap pendapatan operasional adalah signifikan atau secara parsial variabel LDR signifikan mempengaruhi NPL.
 Koefisien  regresi  BOPO  sebesar  β 3 =  0,057  memiliki  probabilitas  (sig.)  =  0,006  Karena BOPO lebih kecil  dari pada taraf uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig.  < a atau 0,006  <  0,05  maka  pengaruh  variabel  (X 3 )  terhadap  pendapatan  operasional  adalah signifikan atau secara parsial variabel BOPO signifikan mempengaruhi NPL.

## Interprestasi Hasil Penelitian
Kontribusi variabel independen (CAR, LDR dan BOPO) terhadap Non Performing Loan termasuk  dalam  kategori  rendah,  artinya  model  persamaan  regresi  yang  terbentuk  dapat memprediksi Non Performing Loan dengan variabel pengujian CAR, LDR dan BOPO. Analisis yang dilakukan dalam penelitian ini didapat hasil bahwa variabel CAR memiliki pengaruh yang tidak  signifikan  terhadap Non  Performing  Loan ,  dan  variabel  lainnya  yang  sudah  diuji  yaitu LDR dan BOPO memiliki pengaruh yang signifikan terhadap Non Performing Loan sehingga hasil  penelitian  dapat  dipergunakan  untuk  memprediksi Non  Performing  Loan atas  variabel independen.

## Pengaruh  Variabel  Independen  Terhadap  Variabel  Dependen  dalam  Model  Path  dan Persamaan Regresi
Berdasarkan  hasil  interprestasi  diatas  yang  membuktikan  variabel  independen  dan Non Performing Loan mempunyai pengaruh signifikan, kecuali variabel CAR  baik secara uji parsial maupun simultan tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap Non Performing Loan,
maka  output  SPSS  versi  19.0    dapat  dirangkum  dalam  bentuk  persamaan  regresi  dan model Path sebagai berikut :
- Persamaan Regresi Berganda
Ẏ = −𝐵𝑂 − 𝑋1 𝐶𝐴𝑅  +  𝑋2 𝐿𝐷𝑅 + 𝑋3 𝐵𝑂𝑃𝑂 Ẏ = −3,797 − 0,031 𝑥1 +   0,031 𝑥2 + 0,057 𝑥3
(𝟎, 𝟐𝟖𝟑)(𝟎, 𝟎𝟒𝟒)     (𝟎, 𝟎𝟎𝟔)
- Durbin Watson Test = 1,790 - Alpha (Sign.) = 0.05 (5%)

## Konsistensi Hasil Penelitian
Penulis telah menyusun tabel konsistensi penelitian dengan asumsi apabila ada kesamaan hasil penelitian ini dengan hasil penelitian sebelumnya dinyatakan konsisten dan apabila tidak ada kesamaan dengan penelitian sebelumnya dinyatakan tidak konsisten. Beberapa peneliti telah meneliti variabel-variabel yang digunakan didalam penelitian ini, antara lain :
Tabel 6. Konsistensi Hasil Penelitian NO PENELITI JUDUL OBJEK PENELITIAN HASIL PENELITIAN 1 Hesti Werdiningtyas(2002) Faktor yang mempengaruhi profitabilitas bank take over pramerger di Indonesia
Hasil dari penelitian ini adalah pangsa pasar tidak berpengaruh terhadap profitabilitas, sedangkan variabel CAR mempunyai pengaruh positif terhadap profitabilitas dan LDR berpengaruh negatif terhadap profitabilitas 2 Sri Haryati S & Joko Budi Setyawan (2001) Kinerja keuangan bank-bank beku operasi, take over, rekapitalisasi dan sehat tahun 1992-1998
Commulative Profitability, debt service ratio, liquiditas ( LDR), dan equity multiplayer mempunyai pengaruh terhdapa kinerja keuangan 3 Bahtiar Usman (2003) Analisis rasio keuangan dalam memprediksi perubahan laba pada bank- bank Indonesia LDR dan BOPO berpengaruh positif terhadap NPL, sedangkan CAR tidak berpengaruh terhadap NPL 4 FX. Sugianto, Prasetyono dan Teddy Hariyanto (2002) Manfaat indikator keuangan dalam pembentukan model prediksi kondisi kesehatan bank CAR, LDR, dan BOPO mampu digunakan sebagai indikator untuk mengukur tingkat kesehatan bank 5 Sarifudin (2005) Faktor-faktor yang mempengaruhi perubahan laba pada perusahaan perbankan yang listed di BEJ periode 2000-2002 Variabel LDR dan BOPO berpengaruh signifikan terhadap NPL, sedangkan variabel CAR tidak berpengaruh signifikan terhadap NPL

## Kesimpulan
Hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa :
1. Variabel Loan to Deposit Ratio (LDR) berpengaruh signifikan terhadap Non Performing Loan (NPL).
2. Variabel Beban Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh signifikan terhadap Non Performing Loan (NPL).
3. Variabel  Aspek  Permodalan  (CAR)  tidak  berpengaruh  terhadap Non  Performing  Loan (NPL).

## Saran
Berdasarkan kesimpulan hasil analisis data dapat disarankan  sebagai berikut :
1. Bagi investor atau pemilik Bank, bahwa variabel Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional  (BOPO)  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  di  Bursa  Efek  Indonesia  dapat dijadikan parameter yang baik untuk memprediksi Non Performing Loan (NPL).
2. Penelitian ini dapat digunakan sebagai tambahan referensi bagi penelitian selanjutnya yang akan datang untuk dikembangkan dan diperbaiki, misalnya dengan memperpanjang periode pengamatan sehingga dapat lebih mencerminkan hasil penelitian dan dikembangkan lagi dengan  membandingkan  jenis  Bank  lainnya  yang  menggunakan  indikator  atau  rasio keuangan yang berbeda.

## DAFTAR PUSTAKA
Achmad  dan  Kusuno,  Analisis  Rasio-Rasio  Keuangan  sebagai  Indikator  dalam  Memprediksi Potensi Kebangkrutan Perbankan Indonesia”, Media Ekonomi dan Bisnis, Vol XV, No 1, Juni, 2003.
Almilia.,  Luciana  Spica  dan  Winny  Herdiningtyas,  2005,  “Analisis  Rasio  CAMEL  terhadap Prediksi  Kondisi  Bermasalah  pada  Lembaga  Perbankan  Periode  2000-2002”,  Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Nopember 2002.
Dendawijaya,  Lukman. Manajemen  Perbankan .  Cetakan  Kedua.  Ghalia  Indonesia,  Jakarta Selatan, 2003
Ghozali,Imam,  2011, Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  SPSS ,  Badan  Penerbit Universitas Diponegoro Semarang
Gujarati, Damodar, 2003, Ekonometrika Dasar , Penerbit Erlangga, Jakarta
Hanafi, Mamduh M., Manajemen , 2009, YKPN, Yogyakarta.
Herman Darmawi, 2011,  Manajemen Perbankan, Jakarta: Bumi Aksara.
Kasmir,  2015. Manajemen  Perbankan .  Divisi  Buku  Perguruan  Tinggi.  PT.  Raja  Grafindo Persada, Jakarta.
Kuncoro dan Suhardjono, 2009, Manajemen Perbankan (Teori dan Aplikasi), Edisi Pertama, Penerbit BPFE , Yogyakarta)
Mawardi, Wisnu. 2005. “Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank Umum di Indonesia (Studi Kasus Pada Bank Umum Dengan Total Assets Kurang dari 1 Triliun).
Mudrajat Kuncoro dan Suhardjono, Manajemen Perbankan: Teori dan Aplikasi , Yogyakarta : BPFE 2009).
Mulyono, Teguh Pudjo, 1999, Aplikasi Akuntansi Manajemen Dalam Praktik Perbankan , Edisi 3, BPFE Yogyakarta 1999.
Peraturan Bank Indonesia no.13/PBI/2011 tentang Penilaian Tinkata Kesehatan Bank tanggal 5 Januari 2011
Peraturan Bank Indonesia NOMOR: 5/8/PBI/2003 Tentang Penerapan Manajemen Risiko bagi Bank Umum, tanggal 19 Mei 2003Peter Drucker, dalam Manajemen Keuangan. Edisi 2004/2005./oleh Mamduh M Hanafi.–Yogyakarta: BPFE,2004
Priyatno, Duwi, 2011. Buku Pintar Statistik Komputer , Yogyakarta : MediaKom.
S.P. Hasibuan, 2009. Manajemen Dasar , Pengertian dan Masalah , Edisi Revisi, Jakarta: Bumi Akasara.
Undang-Undang No.7 Republik Indonesia  Tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang no.10 tahun 1998 tanggal 10 Nopember 1998
.