## Ekonomis: Journal of Economics and Business
Volume 7, 1 (2023): 307-314 Online ISSN: 2597-8829 (Online), DOI: 10.33087/ekonomis.v7i1.724 http://ekonomis.unbari.ac.id
Pengaruh Manjemen Risiko Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Dan Leverage terhadap Kinerja Keuangan Di Masa Pandemi Covid-19

## Nabila Salsabila, Risal Rinofah, Pristin Prima Sari
Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa *Correspondence: nabilasalsabila25032001@gmail.com
Abstrak. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengakaji  dan  memahami  pengaruh  CAR,  NPL,  ukuran  perusahaan, dan leverage terhadap  Kinerja  keuangan  berupa  ROA  Perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2018-2020. Populasi yang digunakan di peneilian ini sebanyak 47 bank yag terdaftar di BEI. Jenis data yang digunakan pada penelitian ini adalah data sekunder. Teknik pengambilan sampel mneggunkan purposive sampling dan diperoleh sampel sebanyak 41. Pengumpulan data pada penelitian ini menggunakan metode dokumentasi. Metode analisis yang digunakan adalah uji statistic deskriptif, uji asumsi klasik, regresi linerar berganda, uji hipotesis, uji beda. Maka diperoleh hasil penelitian bahwa CAR, NPL, leverage berpengaruh negative dan tidak signifikan terhadap kinerja keuangan, ukuran perusahaan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan, dan CAR, NPL,  ukuran  perusahaan,  dan leverage berpengaruh  secara  simultan  terhadap  kinerja  keuangan.  Sedangkan sebelum  dan  saat  covid-19  CAR,  ukuran  perusahaan,  ROA  memiliki  perbedaan  dan  NPL,  dan leverage tidak ada perbedaan sebelum maupun saat covid-19.
Kata kunci : CAR ; Leverage; Ukuran Perusahaan; NPL; Kinerja Keuangan
Abstract. This  study  aims  to  examine  and understand  the effect  of  CAR,  NPL,  company  size,  and  leverage  on financial performance in the form of ROA of banks listed on the IDX for the 2018-2020 period. The population used in this study were 47 banks listed on the IDX. The type of data used in this research is secondary data. The sampling technique used purposive sampling and obtained a sample of 41 people. Collecting data in this study using the documentation method. The analytical method used is descriptive statistical test, classical assumption test, multiple linear regression, hypothesis testing, different test. So the results of the study show that CAR, NPL, leverage  have  a  negative  and  insignificant  effect  on  financial  performance,  firm  size  has  a  positive  and significant effect on financial performance, and CAR, NPL, firm size, and leverage have a simultaneous effect on  financial  performance.  .  Whereas  before  and  during  the  company  size  CAR,  ROA  and  NPL,  and  leverage there was no difference before or during Covid-19.
Keywords : CAR; Leverage; company Size; NPL; Financial Perfomance

## PENDAHULUAN
Dampak  pandemi  covid  19  diperkirakan  akan  melemah  pada  sector perbankan  di  Indonesia. lembaga  ranting,  Fith  Ranting  baru-baru  ini  merevisi  peringkat  oprasional  bank-bank  di  Indonesia menjadi  ‘BB+’  dari  sebelumnya  ‘BBB-‘.Revisi  skor  operational  fitch  ini  artinya  mencerminkan adanya  ketidakpastian  seputar  tingkat  keparahan  dan  durasi  pandemic  covid  19  dan  dampaknya terhadap operasional bank-bank di Indonesia. Perekonomian yang berkinerja tidak baik menciptakan orang  terperosok  pada  hutang  dan  gagal  bayar  yang  mengakibatkan  kegagalan  bank,  sebab  kredit adalah komponen yang sangat besar menurut kesehatan keuangan bank. Kenaikan ataupun penurunan pada sector perbankan terus ditekan agar tidak mengalami jurang resesi.
Dalam  dunia  saat  ini  peranan  perbankan  sangatlah  besar  dalam  memajukan  perekonomian suatu  Negara.  Hampir  semua  sector  melakukan  kegiatan  keuangan.  Perusahaan  perbankan  memiliki spesifikasi  yang  berbeda  dengan  perusahaan  industri  lainnya,  yaitu  menghimpun  uang  dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  pengembalian  dalam  bentuk  kredit.  Prospek  cerah  ini tentunya  tidak  lepas dari  kebutuhan  masyarakat  yang  mereka  anggap  jasa  perbankan  adalah  sebagai bagian  dari  kebutuhan  pokok  yang  harus  dipenuhi,  keberadaannya  harus  dipenuhi  (Risal,  2015). Perbankan  memerlukan  elemen-elemen  yang  dapat  mengetahui  risiko-risiko  yang  akan  mendatang atau  pada  saat  ini,  Kesehatan  bank,  ukuran  perusahaan  bank,  pinjaman  modal  atau  utang  guna meningkatkan keuntungan bagi perusahaan perbankan maupun investor yang telah menginvestasikan dananya  ke  perusahaan.  Dilihat  dari  pertumbuhan  kinerja  keuangan  perusahaan  dari  tahun  ke  tahun
selalu  meningkat,  sebagai  investor  baru  ataupun  lama  tentunya  ingin  menginvestasikan  dananya  ke perusahaan  tersebut.  Namun  investor  perlu  meninjau  ulang  perusahaan  tersebut  apakah  memiliki prospek  masa  depan  yang  cerah  atau  tidak,  apakah  mendapatkan  income  pengembalian  laba  yang tinggi,  dan  memiliki  risiko  yang  rendah  atau  tidak.  Dengan  melihat  besarnya  ROA  mengindikasi bahwa  bank  akan  baik  apabila  penggunaan  asset  yang  dimiliki  dapat  memperloleh  laba.  Manajer keuangan  harus  menganalisis  pro  dan  kontra  dari  setiap  sumber  dana  sebelum  menentukan  yang terbaik  dan  mengambil  keputusan  untuk  memaksimalkan  tingkat  pengembalian  ROA.  ROA menggambarkan  keberhasilan  manajemen  dalam  mengelola  sumber  daya  perusahaan  semakin  baik ROA maka semakin tinggi tingkat keberhasilannya (Agustina, 2016).
Dampak  covid-19  memungkinkan  terjadi  risiko  yang  besar  pada  perusahaan  perbankan. Manajemen risiko diterapkan agar dapat mengelola risiko yang terjadi ataupun yang akan mendatang saat  pandemic  tidak  surut. Dalam  mencegah  risiko  ketika  pandemic  covid  19  perusahaan  mengukur kecakupan  modal  yang  digunakan  untuk  menampung  risiko  kerugian  yang  dihadapi  bank  dengan mengunakan Capital Adequancy Ratio (CAR ) Selain itu bank juga memerlukan salah satu indikator kesehatan  asset  bank  yang  dimana  dapat  mengacu  pada  kondisi  covid  19  banyak  debitur  tidak membayar  kewajibannya  terhadap  bank.  Lalu  untuk  mengukur  besar  kecilnya  presentase  kredit bermasalah  pada  suatu  bank  dengan  mengunakan  rasio Non  Perfoming  Loan (NPL ). .Perusahaan perbankan  yang  menerapakan  menejemen  risiko  perusahaan  bisa  memberikan jaminan  perlindungan bagi  investor  karena  risiko  yang  dihadapi  perusahaan  perbankan  sudah  dikelola  secara  terintegrasi (Sanjaya, Chyntia Kartika, 2015).
Selain  mencegah  risiko-risiko  yang  ada,  perusahaan  memerlukan  skala  untuk  menentukan besar kecilnya suatu perusahaan. Semakin besar ukuran perusahaan, maka semakin stabil dan mampu menghadapi masalah dalam menjalankan bisnis bank. Ini dikarenakan ukuran bisnis besar atau kecil dilihat  dari  total  aset  yang  dimiliki  oleh  perushaan  perbankan. Adanya  ukuran  perusahaan  terhadap ROA menjadi acuan untuk langkah-langkah yang harus di ambil sesuai dengan kapasitas perusahaan agar  tidak  melakukan  kesalahan  dalam  pelaksanaannya.  Dalam  pelaksanaannya  perusahaan menggunakan  utang  (dana  pinjaman)  untuk  menjalankan  kegiatan  bisnis  ataupun  memperkuat pengembaian laba. Ini dapat diukur menggunakan rasio leverage yang akan menggambarkan struktur modal  perusahaan  serta  menjelaskan  kekuatan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dengan menggunakan dana dari pihak luar (utang). Leverage membawa implikasi penting dalam pengukuran risiko finansial perusahaan. Semakin tinggi tingkat utang maka semakin besar kepercayaan dari pihak luar,  hal  ini  dapat  meningkatkan  ROA,  karena  dengan  modal  yang  besar  maka  kesempatan  untuk meraih tingkat keuntungan juga besar (Sari et al., 2020).
Penelitian terdahulu yang terkait kinerja keuangan dan ditemukan beberapa penelitian, seperti (Mardiana,  2018),  (Yudiartini  &  Dharmadiaksa,  2016),  (Dwi  Yanti  &  Setiyanto,  2021)  menemukan CAR,  NPL  berpengaruh  negative  terhadap  ROA.  Sedangkan  peneliti  (Ningsih  &  Dewi,  2020), (Mardiana,  2018)  menemukan  CAR,  dan  NPL  secara  bersama-sama  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap ROA. (Simanjuntak & Budianto, 2020) CAR berpengaruh signifikan dan positif terhadap  ROA.  (Haryati  &  Widyarti,  2016),  (Simanjuntak  &  Budianto,  2020)  Ukuran  peusahaan memiliki  pengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  ROA.  (Cahyana  &  Suhendah,  2020)  menemukan Ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap  ROA.  (Erawati  &  Wahyuni,  2019)  Leverage berpengaruh negatif terhadap ROA. (Azzahra & Wibowo, 2019) Leverage Ratio (DER) berpengaruh negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap  ROA.  (Arumningsih,  2019),  (Dewi  &  Candradewi,  2018) menemukan leverage berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA. (Sari et al., 2020), leverage berpengaruh  terhadap  ROA.  Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  CAR,  NPL, ukuran  perusahaan, leverage terhadap  kinerja  keuangan  (ROA)  dimasa  pendemi  covid-19  pada perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2018-2021  dan  untuk  mengetahui  pengaruh perbedaan variabel independent terhadap dependen dimasa pandemic dan sebelum pandemi covid-19.

## METODE
Penelitian ini merupakan studi empiris yang dilakukan untuk  menguji apakah ada hubungan antara Capital  Adequancy  Ratio (CAR ),  Non  Perfoming  Loan (NPL),  ukuran  perusahaan,  dan leverage terhadap kinerja keuangan. Hasil data diperoleh adalah data sekunder dari laporan keuangan tahunan di Bursa Efek Indonesia (BEI) www.idx.co.id . Penelitian ini menggunakan metode purposive sampling  dan  diperoleh  sampel  sebanyak  41  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  periode
Nabila Salsabila et al., Pengaruh Manjemen Risiko Perusahaan, Ukuran Perusahaan, dan Leverage Terhadap Kinerja Keuangan di Masa Pandemi Covid-19
2018-2021.  Pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  menggunakan  metode  dokumentasi.  Metode analisis yang digunakan adalah uji statistic deskriptif, uji asumsi klasik, regresi linerar berganda, uji hipotesis, uji beda. Berikut definisi operaasional serta rumus yang digunakan pada penelitian ini :

## HASIL
Tabel 1 Uji Normalitas One-Sample K-S Test Signifikasi Untandardized Residual 0,200

## Sumber : Data olahan
Tabel 1 hasil uji one sample kolmogrov smirnov  menunjukan data yang berdistribusi secara normal.  Nilai  risidual  terstandarisasi  normal  jika  nilai  sig  >  alpha  (0,05)  yaitu  0,200  >  0,05  yang menunjukan  bahwa  semua  data  berkontribusi  normal.  Tabel  2  menunjukan  bahwa  nilai  tolerance untuk variabel CAR sebesar 0,557 dengan VIF 1,797. NPL sebesar 0,901 dengan VIF 1,110. Ukuran perusahaan (SIZE) sebesar 0,990 dengan VIF 1.010. Leverage sebesar 0,574 dengan VIF 1,741. Hasil dari nilai tolerance tidak terjadi multikolinearitas dan nilai VIF tidak terjadi multikolinearitas. Tabel 3 hasil  pengujian  DW  memiliki  nilai  2.055. nilai tersebut terletak  diantara  batas (du)  dan (4-du)  yaitu 1.7948 < 1,835 < 2.5052. jadi dapat disimpulkan tidak terdapat gejala autokorelasi. Sedangkan Tabel 4  menunjukan  semua  variabel  dependen  mempunyai  silai sig  >  0,05. Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa model regresi ini tidak terdapat heteroskedasitas.
Tabel 2 Uji Multikolinearitas Variabel Tolerance VIF CAR 0,557 1,797 NPL 0,901 1,110 SIZE 0,990 1,010 LEVERAGE 0,574 1,741 Sumber : Data olahan Tabel 3 Uji Autokorelasi Durbin-Watson
1,835
Sumber : Data olahan
Tabel 4 Uji Heteroskedasitas Variabel Signifikasi CAR 0,406 NPL 0,310 SIZE 0,123 LEVERAGE 0,776 Sumber : Data olahan Tabel 5 regresi linear berganda Variabel B Std. Error (constata) -0,713 0,762 CAR -0,062 0,047 NPL -0,003 0,003 SIZE 0,590 0,145 LEVERAGE -0,215 0,111 Sumber : Data olahan
Tabel  5  menjelaskan  persamaan  regresi  linier  pada  model  penelitian  ini  adalah  :  ROA  =  - 0,713 + -0,062 + -0,003 + 0.590 + -0.215 + 0,762. Artinya nilai a sebesar -0,713 merupakan konstata atau keadaan saat variabel ROA belum dipengaruhi oleh variabel lain yaitu variabel CAR, NPL Size, Leverage.  Jika  variabel  independent  tidak  ada  maka  variabel  ROA  tidak  mengalami  perubahan.  β 1 CAR  sebesar  -0,062,  menunjukan  bahwa  variabel  CAR  mempunyai  pengaruh  negative  terhadap ROA. β 2 NPL sebesar -0,003 menunjukan bahwa variabel NPL mempunyai pengaruh negarif terhadap ROA. β 3 SZ sebesar 0.590 menunjukan bahwa Size (ukuran perusahaan) berpengaruh positif terhadap ROA.  β 4 LEV  sebesar  -0.215  menunjukan  variabel  Leverage  mempunyai  pengaruh  negarif  terhadap ROA.
Tabel 6 Uji statistic F F Sig Regression 5,572 0,000 Sumber : Data olahan
Berdasarkan  Tabel  6  menunjukan  bahwa  F  hitung  sebesar  5.572  >  2,43  dengan  signifikansi sebesar  0.000.  Nilai  sig  yang  didapat  lebih  kecil  daripada  0,05.  Maka  H 0 diterima  dan  H a ditolak. sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  CAR,  NPL,  SIZE,  LEVERAGE  Terhadap  ROA  berpengaruh signifikan secara simultan (Bersama-sama). Sedangkan Tabel 7 menunjukkan bahwa 1. Pengaruh  CAR  Terhadap  ROA.  Variabel  CAR  dengan  nilai  t-hitung  <  t-tabel  sebesar  -1,331  < 1,65 atau nilai sig lebih 0,05 (0,186 > 0,05). Maka dapat disimpulkan bahwa H 0 diterima dan H a ditolak. Berati CAR tidak berpengaruh signifikan secara parsial terhadap ROA.
2. Pengaruh NPL Terhadap ROA. Variabel NPL dengan nilai t-hitung < t-tabel sebesar -0,942 < 1,65 atau nilai sig lebih 0,05 (0,348 > 0,05). Maka dapat disimpulkan bahwa H 0 diterima dan H a ditolak. Berati NPL tidak berpengaruh signifikan secara parsial terhadap ROA.
3. Pengaruh  Size  (ukuran  Perusahaan) Terhadap  ROA.  Variabel  size  dengan  nilai t-hitung  <  t-tabel sebesar 4.085 > 1,65 atau nilai sig lebih 0,05 (0,000 < 0,05). Maka dapat disimpulkan bahwa H 0 ditolak dan H a diterima. Berati size berpengaruh signifikan secara parsial terhadap ROA. 4. Pengaruh  Leverage  Terhadap  ROA.  Variabel  Leverage  dengan  nilai  t-hitung  <  t-tabel  sebesar  - 1,948 < 1,65 atau nilai sig lebih 0,05 (0,054 > 0,05). Maka dapat disimpulkan bahwa H 0 diterima dan H a ditolak. Berati tidak berpengaruh signifikan secara parsial terhadap ROA.
Tabel 7 Uji t Variabel t Sig (constata) -0,935 0,351 CAR -1,331 0,186 NPL -0,942 0,348 SIZE 4,085 0,000 LEVERAGE -1,946 0,054 Sumber : Data olahan Tabel 8 Uji Determinan R square Adjusted R Square 0,417 0,499

## Sumber : Data olahan
Tabel  8  nilai  R  square  sebesar  0,417  dan  Adjusted  R  Square  adalah  0,499.  Besarnya  angka koefisien  determinan  (R  Square)  sama  dengan  49,9%.  Angka  tersebut  mengandung  arti  bahwa variable CAR, NPL, Size, Leverage secara simultan berpengaruh terhadap varaibel Y sebesar 49,9%. Sedangkan  sisanya  (100%-49,9%  =  50,1%)  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  diluar  persamaan  regresi ini.  Nilai  koefisien  determinan  pada  penelitian ini sejalan  dengan (Ghozali,  2016)  yang  menyatakan nilai koefisien determinasi yang kecil memiliki arti bahwa kemampuan variabel – variabel independen dalam menjelaskan variabel dependen sangat terbatas.

## Pengaruh CAR terhadap ROA
Berdasarkan  pengujian  meunjukan  bahwa  Capital  Adequancy  Ratio  (CAR)  memiliki pengaruh  yang  negative  dan  tidak  signifikan  terhadap  ROA.  CAR  berpengaruh  signifikan  secara simultan terhadap kinerja keuangan (ROA). Hal ini terjadi karenya adanya peraturan Bank Indonesia tentang  CAR  yang  menyatakan  bahwa  CAR  pada  bank  minimal  8%.  Kondisi  ini  mengakibatkan bahwa  bank  selalu  menjaga  agar  peraturan  tentang  CAR  tersebut  dipenuhi.  Namun  bank  cenderung menjaga  CARnya  tidak  lebih  dari  8%  karena  ini  berati  idle  fund  atau  bahkan  pemborosan,  karena sebenarnya  modal  utama  bank  adalah  kepercayaan,  sedangkan  CAR  8%  hanya  dimaksudkan  Bank Indonesia untuk menyesuaikan kondisi perbankan internsional sesuai BIS. Hasil penelitian ini sejalan dengan seperti (Mardiana, 2018), (Yudiartini & Dharmadiaksa, 2016), (Dwi Yanti & Setiyanto, 2021) menemukan CAR berpengaruh negative terhadap ROA.

## Pengaruh NPL terhadap ROA
Berdasarkan  pengujian  meunjukan  bahwa  menyatakan  bahwa  Non  Perfoming  Loan  (NPL) memiliki  pengaruh  yang  negative  dan  tidak  signifikan  terhadap  ROA.  Dan  NPL  memiliki  pengaruh yang  tidak  signifikan  secara  parsial  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA).  Teori  risiko  menyediakan kerangka  kerja  yang  dapat  membantu  mengurangi  risiko,  menghadapi  ketidakpastian,  dan menyediakan cara untuk mengatur masyarakat dengan cara sedemikian rupa agar tidak terjadi risiko kerugian  yang  serius  (Rengga  Madya  Pranata  et  al.,  2021).  Dengan  begitu  sebuah  risiko  dapat dimitigasi  lebih  dini  dengan  suatu  proksi  (dalam  variabel  ini  menggunakan  NPL)  sehingga  kinerja keuangan bank tetap terjaga. Hasil penelitian ini sejalan dengan seperti (Mardiana, 2018), (Yudiartini &  Dharmadiaksa,  2016),  (Dwi  Yanti  &  Setiyanto,  2021)  menemukan  NPL  berpengaruh  negative terhadap ROA.

## Pengaruh ukuran perusahaan terhadap ROA
Berdasarkan pengujian meunjukan bahwa ukuran perusahaan (Size) memiliki pengaruh yang positif terhadap kinerja keuangan (ROA). Dan size memiliki pengaruh yang signifikan secara parsial terhadap  kinerja  keuangan  (ROA).  Adanya  ukuran  perusahaan  terhadap  ROA  sebagai  acuan  untuk langkah-langkah  yang  harus  di  ambil  sesuai  dengan  kapasitas  perusahaan  agar  tidak  melakukan kesalahan  dalam  pelaksanaannya.  Apalagi jika  ada  fenomena  seperti  covid  19. Maka  semakin  besar ukuran  perusahaan  maka  dapat  stabil  dan  mampu  menghadapi  masalah-masalah  yang  ada.  Hasil penelitian ini sejalan dengan (Mong’ina Nyabaga & Wephukulu Matanda, 2021) (Haryati & Widyarti, 2016), (Simanjuntak & Budianto, 2020) Ukuran peusahaan memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.

## Pengaruh leverage terhadap ROA
Berdasarkan  pengujian  meunjukan  bahwa  Leverage  memiliki  pengaruh  yang  negative terhadap  kinerja  keuangan  (ROA).  Dan  leverage  memiliki  pengaruh  yang  tidak  signifikan  secara parsial terhadap kinerja keuangan (ROA). Semakin tinggi nilai leverage menunjukkan bahwa jumlah hutang yang dimiliki perusahaan lebih besar dari modal, sehingga biaya yang harus ditanggung oleh perusahaan untuk memenuhi kewajiban akan semakin besar, dan berdampak pada penurunan kinerja keuangan  perusahan.  Namun  sebaliknya  jika  leverage  rendah  maka  biaya  yang  ditanggung  oleh perusahaan semakin rendah. Hasil penelitian ini sejalan dengan (Erawati & Wahyuni, 2019) Leverage berpengaruh negatif terhadap ROA. (Azzahra & Wibowo, 2019) Leverage Ratio (DER) berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap ROA.

## CAR sebelum – saat covid
Berdasarkan  pengujian  meunjuk  paired  sample  test  menyatakan  bahwa  menyatakan  bahwa CAR  terdapat  perbedaan  sebelum  dan  saat  covid-19.  Rerata  CAR  23,9%  lalu  meningkat  sebesar 30,7%. Ketentuan CAR minimal yang ditetapkan oleh OJK sebesar 12% dan telah melakukan usaha- usaha  guna  mempertahankan  kondisi  tersebut  selama  masa  pandemi.  Peningkatan  rasio  CAR dipengaruhi oleh perbedaan dalam pembobotan risiko yang dilakukan bank serta adanya penyetoran tambahan  modal  yang  dilakukan  sehingga  mampu  menjaga  rasio  CAR  pada  level  yang  baik.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  (Roosdiana,  2022)  terdapat  pengaruh  CAR  terhadap  (ROA)
Sebelum  dan  Setelah  adanya  Covid-19.(Stephanie  &  Widoatmodjo,  2021)  menemukan  adanya perbedaan rasio CAR antara sebelum dan selama pandemi covid-19.

## NPL sebelum – saat covid
Berdasarkan  pengujian  meunjuk  paired  sample  test  menyatakan  bahwa  menyatakan  NPL tidak  terdapat  perbedaan  sebelum  dan  saat  covid-19.  Hal  ini  berati NPL  m ampu  menjaga  kualitas kredit  yang  disalurkan  yaitu  rerata  NPL  sebelum  sebesar  2,2%  dan  saat  covid  1,5%  sehingga  nilai NPL  berada  di  bawah  ketentuan  NPL  yang  ditetapkan  oleh  OJK  yaitu  5%.  Kenaikan  yang  tidak signifikan mungkin disebabkan adanya stimulus dampak c ovid-19 yang diberikan pemerintah dengan menerbitkan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No.11 Tahun 2020. (Sutrisno et al., 2020), (Riftiasari, 2020) , (Thamrin,  n.d.)  menemukan  adanya  perbedaan  NPL  sebelum  dan  selama  pandemi  covid-19. (Roosdiana, 2022) tidak terdapat pengaruh NPL terhadap (ROA) Sebelum dan Setelah adanya Covid- 19.

## Ukuran perusahaan (Size) sebelum dan saat covid
Berdasarkan  pengujian  meunjuk  paired  sample  test  menyatakan  bahwa  menyatakan  size terdapat  perbedaan sebelum  dan  saat  covid-19. S emakin  besar  ukuran perusahaan  maka  dapat  stabil dan mampu menghadapi masalah-masalah yang ada. Ini sejalan dengan penelitian (Dearidrani, 2022) ada  perbedaan  sebelum  dan  selama  pandemic  yaitu  sebelum  berpengaruh  negative  dan  selama berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  (Kandami  et  al.,  2022)  menyatakan  ada  perbedaan sebelum dan saat pandemic covid-19.

## Leverage sebelum – saat covid
Berdasarkan pengujian meunjuk paired sample test menyatakan bahwa menyatakan leverage tidak terdapat perbedaan sebelum dan saat covid-19. Namun jika dilihat dari rata-rata sebelum sebesar 5,4141  dengan  rata-rata  saat  covid  sebesar  5,5011.  Leverage  menggunakan  rasio  DER  dalam perhitungannya.  R asio  DER  tidak  berbeda  signifikan  selama  krisis  dan sedik it  mengalami peningkatan  namun  tidak  jauh.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  (Defitria  et  al.,  2019) yang mengatakan  bahwa  rasio  DER  memengaruhi  penurunan  kondisi  perusahaan.  (Hilman  et  al.,  2021), (Hartati et al., 2022)yang menyatakan DER tidak ada perbedaan sebelum dan selama pandemi covid- 19.

## ROA sebelum – saat covid
Berdasarkan  pengujian  meunjuk  paired  sample  test  menyatakan  bahwa  menyatakan  Return On  Asset  (ROA)  terdapat  perbedaan  sebelum  dan  saat  terjadinya  covid-19.  Rerata  ROA  0,6%  lalu turun  menjadi  -0,1%.  Dalam  hal  ini  pandemic  covid-19  tidak  memberikan  efek  yang  baik  pada perusahaan  perbankan  dalam  kinerja  keuangan  pada  aspek  laba  bersih  dengan  total  assets.  (Fitriani, 2020),  (Rababah  et  al.,  2020),  (Azizah  et  al.,  2020),  yang  menemukan  adanya  perbedaan  signifikan antara ROA sebelum dan selama pandemi Covid.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil dari pengolahan data pengujian dan analisis data yang telah dilakukan maka penulis  dapat  menyimpulkan  sebagai  berikut:  (1)  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  CAR memiliki  pengaruh  yang  negative  dan  tidak  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA);  (2)  Hasil penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  NPL  memiliki  pengaruh  yang  negative  dan  tidak  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  (ROA);  (3)  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan (Soze)  memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA);  (4)  Hasil penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  Leverage  memiliki  pengaruh  yang  negative  dan  tidak  signifikan terhadap  kinerja  keuangan (ROA); (5)  Hasil penelitian  ini  menunjukkan  bahwa CAR,  NPL,  Ukuran perusahaan,  dan  Leverage  berpengaruh  signifikan  secara  simultan  terhadap  kinerja  keuangan  pada bank  yang  terdaftar  di  BEI  2018-2021.  Dengan  nilai  signifikansi  0,000  menandakan  bahwa  ada pengaruh antara CAR, NPL, Ukuran perusahaan dan Leverage dengan ROA; (6) Hasil penelitian ini menunjukkan  bahwa  CAR  sebelum  dan  saat  covid  memiliki  perbedaan  yang  signifikan;  (7)  Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa NPL sebelum dan saat covid memiliki perbedaan yang signifikan; (8) Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Ukuran perusahaan (Size) sebelum dan saat covid tidak
memiliki perbedaan yang signifikan; (9)  Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Leverage sebelum dan saat covid tidak memiliki perbedaan yang signifikan; dan (10) Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa ROA sebelum dan saat covid memiliki perbedaan yang signifikan.

## DAFTAR PUSTAKA
Agustina, L. 2016. The Relationship Between Enterprise Risk Management ( ERM ) And Firm Value Mediated Through The Financial Performance. 5 (1), 128–138.
Arumningsih, F. 2019. Analisis Pengaruh Leverage Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Dengan Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Variabel  Moderating. Jurnal  Obsesi :  Jurnal  Pendidikan  Anak Usia Dini , 7 (1), 283.
Azizah, S. N., Azhari, A. R., & Wahyudi, R. 2020. Covid -19 Outbreak: Islamic Banking Challenges in Indonesia. Urnal Islam in World Perspectives Symposium , 1 (2), 1–14.
Azzahra,  A.  S.,  &  Wibowo,  N.  2019.  Pengaruh  Firm  Size  dan  Leverage  Ratio  Terhadap  Kinerja Keuangan  pada  Perusahaan  Pertambangan. Jurnal  Wira  Ekonomi  Mikroskil , 9 (1),  13–20. https://doi.org/10.55601/jwem.v9i1.588
Cahyana,  A.  M.  K.,  &  Suhendah,  R.  2020.  Pengaruh  Leverage  ,  Firm  Size  ,  Firm  Age  Dan  Sales Growth  Terhadap  Kinerja  Keuangan. Multoparadigma  Akuntansi  Tarumanegara , 2 ,  1791– 1798.
Chadha,  S.,  dan  Sharma,  A.  K.  2015.  Capital  Structure  and  Firm  Performance:  Empirical  Evidence from India. SAGE Publications , 19(4) , 295–302.
Dearidrani.  2022.  Pengaruh  Struktur  Modal  dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kinerja  Keuangan Perbankan di Indonesia Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19. Universitas Gadjah Mada. Defitria,  A.  D.,  Widarno,  B.,  &  Harimurti,  F.  2019.  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Tingkat Kebangkrutan  Perusahaan  Menggunakan  Model  Altman  Z-  Score  (Studi  Empiris  pada Perusahaan  Real  Estate  dan  Properti  yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2014  –  2016). Jurnal Akuntansi Dan Sistem Teknologi Informasi , 15 (1), 62–70.
Dewi,  N.  W.  A.  M.,  &  Candradewi,  M.  R.  2018.  Pengaruh  Employee  Stock  Ownership  Plan, Leverage,  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana , 7 (9), 4774–4802.
Dwi  Yanti,  B.  C.,  &  Setiyanto,  A.  I.  2021.  Analisis  Pengaruh  Manajemen  Risiko  Terhadap  Kinerja Keuangan Perbankan yang Terdaftar di BEI. Journal of Applied Managerial Accounting , 5 (2),
95–104. https://doi.org/10.30871/jama.v5i2.3350
Elizabeth  Sugiarto  Dermawan,  A.  M.  2019.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Financial  Leverage,  Dan Liquidity  Terhadap  Kinerja  Keuangan. Jurnal  Paradigma  Akuntansi , 1 (3),  572. https://doi.org/10.24912/jpa.v1i3.5560
Erawati,  T.,  &  Wahyuni,  F.  2019.  Pengaruh  Corporate  Governance,  Ukuran  Perusahaan,  dan Leverage  terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  di  Bursa  Efek  Indonesia  (Studi  Kasus Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2013-2017). Jurnal Akuntansi Pajak Dewantara , 1 (2), 129–137. https://doi.org/10.24964/japd.v1i1.895 Fitriani.  2020.  nalisis  Komparatif  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  pada  Masa  Pandemi Covid–19. Jurnal Ilmu Akuntansi Dan Bisnis Syariah , 2 (2). Ghozali, I. 2016. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS . Universitas Diponegoro.
Hartati,  S.  I.,  Kalsum  Ummi,  &  Kosim  Belliwati.  2022.  Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Sebelum  dan Sesudah  Pandemi  Covid-19  Pada  Perusahaan  Sektor  Kesehatan  Yang  Terdaftar  di  BEI. Journal Of Management , 15 (2), 137–155.
Haryati,  R.,  &  Widyarti,  E.  T.  2016.  Pengaruh  Leverage,  Size,  NPL,  BOPO  dan  LDR  Terhadap Kinerja Keuangan Bank (Studi Pada Bank Konevsional Yang Terdaftar di BEI Periode (2010- 2014). Diponegoro Journal Of Management , 5 (3), 1–13. http://ejournal- s1.undip.ac.id/index.php/dbr
Hilman,  Cindy,  &  Laturette.Kazia.  2021.  Analisis  perbedaan  kinerja  perusahaan  sebelum  dan  saat pandemi covid-19. BALANCE: Jurnal Akuntansi, Auditing Dan Keuanga , 18 (1), 91–109. Kandami,  F.  F.,  Andriati,  N.  H.,  &  Matani,  D.  C.  2022.  Pengaruh  earnings,  arus  kas,  ukuran perusahaan,  ROI  dan  DER  terhadap  return  saham. Proceeding  of  National  Conference  on Accounting & Finance , 4 , 124–133. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol4.art17
Mardiana, M. 2018. Pengaruh Manajemen Risiko Terhadap Kinerja Keuangan (Study Pada Perbankan
Syariah Yang Terdaftar Di Bei). Iqtishoduna , 14 (2), 151–166. https://doi.org/10.18860/iq.v14i2.4940
Mong’ina  Nyabaga,  R.,  &  Wephukulu  Matanda,  joshua.  2021.  Effect  of  Financial  Structure  on Financial  Performance  of  Listed  Commercial  Banks  in  Kenya. Journal  of  Finance  and Accounting , 5 (3), 60–72. https://doi.org/10.53819/81018102t4015 Ningsih, S., & Dewi, M. W. 2020. Analisis Pengaruh Rasio NPL, BOPO Dan CAR Terhadap Kinerja Keuangan  Pada  Bank  Umum  Konvensional  Yang  Terdaftar  Di  BEI. Jurnal  Akuntansi  Dan Pajak , 21 (01), 71–78. https://doi.org/10.29040/jap.v21i1.1159
Patarowo, D. H., Risal, R., & Sari, P. P. 2018. Analisis Faktor - Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan  BPD  Kalimantan  Terhadap  Perbankan  Periode  2011  -  2020. Jurnal  Ilmiah Keuangan Dan Perbankan , 3 (2), 86–99.
Rababah,  Al-Haddad,  L.,  Sial,  M.  S.,  Chunmei,  Z.,  &  Cherian,  J.  2020.  Analyzing  the  Effects  of Covid-19  Pandemic  on  the  Financial  Performance  of  Chinese  Listed  Companies. Wileyonlinelibrary.Com/Journal/Pa. J Public Affairs. 2020;E2440 . Riftiasari, D. , & Sugiarti. 2020. Analisis Kinerja Keuangan Bank BCA Konvesional Dan Bank BCA Syariah Akibat Dampak Pandemi Covid-19. Jurnal Manajemen Bisnis , 7 (1), 1–20. Risal,  sarjono sahar.  2015. Pengaruh  Rasio  Keuamgan  terhadap  Harga  Saham  Sektor  Properti  dan Real Estate pada Bursa Efek Indonesia . 2 No.1 Feb .
Roosdiana. 2022. Pengaruh  CAR,  NPL  BOPO,  LDR  dan  NIM  Terhadap  Profitabilitas  Sebelum  dan Setelah Adanya Covid - 19 (Studi pada Perumda BPR Garut Periode Januari 2019 - Desember 2020). Ikraith-Ekonomika , 1 (5), 177–189.
Sanjaya,  Chyntia  Kartika,  and  N.  Linawati.  2015.  Pengaruh  penerapan  enterprise  risk  management dan variabel kontrol terhadap nilai perusahaan di sektor keuangan. Fnesta , 3.1 , 52–57. Sari,  T.  D.,  Titisari,  K.  H.,  &  Nurlaela,  S.  2020.  Pengaruh  Kepemilikan  Manajerial,  Komite  Audit, Leverage dan Ukuran Perusahaan terhadap Kinerja Keuangan. Upajiwa Dewantara , 4 (1), 15– 26.
Simanjuntak,  O.  D.  P.,  &  Budianto.  2020.  Analisis  Pengaruh  LDR,  Leverage,  NPL  Dan  Ukuran Perusahaan  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Dengan  Modal  Intelektual  Sebagai  Variabel Moderating  Pada  Perusahaan  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Mutiara Akuntansi , 5 (2), 25–49.
Stephanie,  V.  sullivan,  &  Widoatmodjo,  S.  2021.  Kinerja  Keuangan  Bank  Sebelum  Dan  Selama Pandemi (Covid–19). Jurnal Manajerial Dan Kewirausahaan , 3 (1), 257–266.
Sutrisno,  S.,  Panuntun,  B.,  &  Adristi,  F.  I.  2020.  The  Effect  of  Covid-19  Pandemic  on  the Performance of Islamic Bank in Indonesia. EQUITY , 23 (2), 125–126. https://doi.org/10.34209/equ.v23i2.2245
Thamrin,  H.  n.d..  Analisis  Dampak  Covid  19  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  di Indonesia. Jurnal Tabarru’ : Islamic Banking and Finance , 4 (1), 2021.
Yudiartini,  D.  A.  S.,  &  Dharmadiaksa,  I.  B.  2016.  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Kinerja Keuangan . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 1183–1209.