Jurnal Fakultas Agama Islam https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/muallim Vol. 4 No. 1 Bulan Januari  2022
Jurnal Mu’allim P-ISSN (cetak) : 2655-8939 E-ISSN (online) : 2655-8912

## ANALISIS MEKANISME PERHITUNGAN BAGI HASIL AKAD MUDHARABAH PADA PRODUK TABUNGAN TAAT iB DI BPRS DAYA ARTHA MENTARI KANTOR CABANG GEMPOL KABUPATEN PASURUAN

## Universitas Yudharta Pasuruan, East Java, Indonesia
Rovi Nurhidayati, Muhammad Fahmul Iltiham, Alimatul Farida rovinurhidayati@gmail.com , muhammadfahmuliltiham@gmail.com , farida@yudharta.ac.id

## ABSTRACT
The banking industry is currently competing to provide convenience in meeting the needs of a growing  community.  One  of  them  is  the  community's  need  for  lifestyle  changes  that  are increasingly  modern,  which  is  one  of  the  banking  opportunities  to  help,  namely  through fundraising called Savings. BPRS Daya Artha Mentari KC Gempol as a pioneer of Islamic banking in Indonesia has also created products to help its customers obtain fundraising services with various types of programs, one of which is the iB TaaT Savings. In this study, using a descriptive  method.  The  data  collection  method  that  the  author  uses  is  literature  study, observation,  recording,  and  interviews. Based  on  the  research  conducted  by  the  author,  the author can conclude that this study is entitled Analysis of the Mechanism of Calculation  of Profit  Sharing  for  Mudharabah  Contracts  on  TaaT  iB  Savings  Products  at  BPRS  Daya Artha Mentari KC Gempol according to an Islamic Economics review. TaaT iB Savings is a savings product with the mudharabah principle. Therefore, the authors are interested in further researching  how  exactly  the  iB  TaaT  Savings  is,  and  how  the  function  of  the  Education Savings is for both the bank and the customer and how the Islamic economy reviews the iB TaaT Savings.
Keywords: Mudharabah Contract, Savings, Education.

## A. PENDAHULUAN
Dalam  kegiatan  ekonomi  di  Indonesia  saat  ini  semakin  berkembang  dalam berbagai  sektor,  yaitu  dari  sektor  industri,  jasa  maupun  perbankan.  Peran BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol  dalam  memacu  pertumbuhan perekonomian  daerah  semakin  strategis  dalam  rangka  mewujudkan  struktur perekonomian  yang  semakin  berimbang,  berdirinya  perbankan  dengan  sistem bagi hasil, didasarkan pada dua alasan utama yaitu:
Ada  anggapan  bahwa  bunga  ( Interest )  pada  Bank  Konvensional  adalah haram  karena  termasuk  dalam  kategori riba yang  dilarang  oleh  agama,  tidak hanya Islam tetapi juga  agama suci  lainnya. Dari segi ekonomi,  menyerahkan risiko  usaha  kepada  suatu  pihak  dianggap  melanggar  norma  keadilan.  Dalam jangka panjang, sistem perbankan konvensional akan menyebabkan akumulasi kekayaan oleh segelintir orang dengan modal besar.
Masyarakat  Kota  Pasuruan  yang  penduduknya  mayoritas  beragama  Islam terutama  masyarakat  menengah  kebawah  membutuhkan  lembaga  keuangan syariah  berbentuk  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  kembangkan ekonominya,  karena  BPRS  akan  memberikan  kontribusi  positif  bagi pembangunan  ekonomi,  khususnya  terutama  bagi  masyarakat  muslim menengah kebawah, maka BPRS menjadi salah satu lembaga keuangan mikro
Islam yang dapat memenuhi kebutuhan masyarakat. Selain itu, peran lembaga ekonomi  syariah  juga  berfungsi  sebagai  lembaga  yang  dapat  memberikan masyarakat  yang  tinggal  di  daerah  dengan  sistem  bunga  yang  menghindari penerapan bank konvensional.
Kegiatan  pembiayaan  merupakan  kegiatan  utama  Bank  Syariah, menghimpun dana dengn menghimpun dana dari masyarakat dan memberikan fasilitas  produk.  Produk  pembiayaan  BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol menggunakan  akad mudharabah dalam  sistem  bagi  hasil.  Akad mudharabah adalah  akad  kerjasama  bisnis  yang  ditandatangani  antara  pemilik  dana ( shahibul  maal )  dan  pengelola  dana  ( mudharib )  untuk  memperoleh  atau memperoleh  keuntungan.  Pendapatan  atau  keuntungan  dibagikan  sesuai dengan proporsi yang disepakati di awal akad. 1
Sejarah  BPR  Syariah  Indonesia  sebagai  semacam  berdirinya  Bank Pembiayaan  Rakyat  Indonesia  tidak  terlepas  dari  sejarah  BPR  umum.  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) secara sah terletak pada 27 Oktober 1988 melalui  PAKTO  dan  telah  disetujui  dalam  paket  kebijakan  moneter  dan perbankan, pada dasarnya adalah penjelmaan model baru, yaitu lembah desa dengan berbagai nama. Bank Negara, mereka telah berada terutama di pulau Jawa  sejak  akhir  1890.  Hingga  diundangkannya  UU  Pokok  Perbankan  tahun 1967, status hukumnya ditetapkan  oleh izin  dari  Menteri Keuangan.  Menyusul persyaratan  untuk  memperoleh  izin,  upaya  selanjutnya  dilakukan  untuk meningkatkan lembaga perkreditan pedesaan yang menjadi lembaga keuangan bank. 2
Rendahnya pembiayaan mudharabah menggambarkan bahwa operasi Bank Syariah belum sepenuhnya berjalan sesuai dengan apa yang diharapkan. Bank Syariah  yang  seharusnya  meningkatkan  pangsa  produk mudharabah jangan hanya fokus pada jual-beli produk. Keunggulan perbankan syariah justru pada produk mudharabah dan musyarakah yang  dikenal  sebagai Quasy  Equity Financing yang  memberikan  dampak  pada  kestabilan  ekonomi.  Namun ternyata  Bank  Syariah  kurang  tertarik  untuk  menawarkan  produk mudharabah secara penuh, hal ini disebabkan karena:
1. Sumber  dana  bank,  sebagian  bersifat  jangka  pendek  dan  tidak  dapat digunakan  untuk  pembiayaan  bagi  hasil  yang  biasanya  bersifat  jangka panjang.
2. Pengusaha cenderung kurang berminat mengunakan bagi-hasil karena lebih memilih bunga yang memiliki tingkat keuntungan yang pasti.
3. Kebanyakan  orang  yang  memilih  modal dividen adalah  mereka  yang melakukan bisnis berisiko tinggi.
4. Untuk  menyakinkan  bank  bahwa  usahanya  akan  memberikan  keuntungan tinggi,  pengusaha  terdorong  untuk  membuat  proyeksi  bisnis  yang  terlalu optimis.
5. Banyak  pengusaha  memiliki  dua  pembukuan,  dimana  pembukuan  yang diberikan kepada bank tingkat keuntungan lebih rendah.
Pembiayaan  dengan  prinsip  bagi  hasil  disini  adalah  pembiayaan
1 Abdul  Manan, Hukum  Ekonomi  syariah  dalam  perspektif  kewenangan  peradilan  agama ,  (Jakarta: Kencana, 2012), hlm. 225.
2 Warkum  Sumitro, Asas-Asas  Perbankan  Islam  dan  Lembaga-lembaga  Terkait ,  Jakarta:  PT  Raja Grafindo Persada, 2002, hlm. 115.
mudharabah dan  pembiayaan musyarakah .  Pembiayaan mudharabah dari tahun  2011  dan  tahun  2012  hanya  berjumlah  1  nasabah,  sedangkan  tahun 2013  meningkat  menjadi  2  nasabah,  yang  dipercaya  mengembangkan  proyek dengan  pembiayaan mudharabah ,  ditahun  2014  juga  masih  berjumlah  2 nasabah,  dan  pada  tahun  2015  jumlah  nasabah  yang  dipercaya  BPRS  untuk mengelola  pembiayaan  dengan  prinsip  bagi  hasil mudharabah menjadi  3 nasabah.  Perkembangan  jumlah  nasabah  pada  produk  pembiayaan mudharabah ini tidak semata-mata selalu naik, sebab pada dasarnya bisa juga nasabah yang telah dipercaya mengolah dana mudharabah ini memperpanjang pinjamannya  atau  pun  memperbarui  pinjamannya  sehingga  peningkatan nasabah pembiayaan mudharabah ini bersifat fluktuatif.
Nasabah  pembiayaan mudharabah BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol sangat  sedikit,  bukan  hanya  karena  tidak  laku  atau  pun  karena  rendahnya peminat,  melainkan  bentuk  sikap  kehati-hatian  pihak  bank  dalam  memberikan pembiayaan.  Pasalnya  pembiayaan  dengan  prinsip  bagi  hasil  ini  memang besar sekali risikonya bilamana pihak penyedia modal atau bank sendiri belum memahami  secara  benar-benar  terhadap  calon  pengelola  atau  proyek  yang akan dijalankan pengelola. Sebab modal yang diberikan bank sebagai shahibul maal adalah 100% dari proyek yang akan dilakukan dengan risiko yang cukup besar jika memang proyek tersebut hambatanya bukan berasal dari kesalahan pihak pengelola proyek atau mudharib , maka kerugian modal akan ditanggung oleh pihak bank.
Tabungan  ini  menggunakan  akad mudharabah ,  karena  pengelolaan  dana investasi  tabungan  ini  sepenuhnya  diserahkan  kepada mudharib .  Prinsip mudharabah adalah  bahwa  pekerjaan  diserahkan  sepenuhnya  kepada mudharib ,  dan  pemilik  dana  tidak  boleh  mencampuri  pengelolaan  dana mudharabah .  Keuntungan  komersial  (rasio  bagi  hasil)  antara sahibul  mal dan mudharib didasarkan pada kesepakatan yang telah ditentukan sebelumnya. 3 Secara  teknis,  bagi  hasil  tabungan  pendidikan  dalam  akad mudharabah didasarkan pada saldo rata-rata bulanan yang dihitung pada setiap akhir bulan dan  di  awal  bulan  berikutnya.  Penarikan  tabungan  pendidikan  ini  hanya  bisa dilakukan sekali dalam satu periode yaitu pada akhir periode.
Tabungan pendidikan adalah tabungan waktu berdasarkan prinsip bagi hasil. Dengan bagi hasil yang diperoleh dari produk tabungan pendidikan ini, nasabah akan mendapatkan bagi hasil berupa asuransi jiwa. BPRS Daya Artha  Mentari KC  Gempol  bekerjasama  dengan  Asuransi  Avris  Syariah.  Apabila  nasabah mendapatkan  buku  rekening  dan  menyetor  sejumlah  Rp  90.000,00  maka nasabah akan mendapatkan bagi hasil berupa kartu asuransi. 4
Mengingat  kondisi  masyarakat  Gempol  senantiasa  berubah  dinamis  maka dari  itu  BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol  harus  memiliki  kemampuan untuk selalu menciptakan kepercayaa kepada nasabah, memberikan pelayanan yang  berkualitas  dan  memuaskan  serta  menyediakan  fasilitas  yang  baik kepada nasabah, sehingga bank dapat mempertahankan nasabahnya. Dimana hal tersebut  merupakan kunci kelangsungann  usaha suatu  bank karena dapat mempengaruhi nasabahnya dalam menabung.
3 M. Nuryasin, Hukum Ekonomi Islam , (Malang: UIN-Malang Pres, 2009), hlm. 181.
4 Fara selaku Customer Service PT. BPRS Aman Syariah Sekampung, Pra Survey melalui Wawancara , 01 Mei 2021.
Sistem  bagi  hasil  adalah  suatu  sistem  yang  dianut  perjanjian  atau  jaminan bersama  dalam  melakukan  kegiatan  usaha. Besarnya bagi hasil  antara kedua belah  pihak  ditentukan  oleh  kedua  belah  pihak  melalui  negosiasi,  harus dilakukan sesuai dengan sistem 2 mekanisme secara sukarela tanpa ada faktor paksaan  yaitu Profit Sharing dan Revenue Sharing .  Modal  dalam pembiayaan ini  100%  dari  pemilik  modal,  sedangkan keahlian  dan  cara  mengelolanya  dari pengelola modal.

## B. KAJIAN TEORI

## 1.  Pengertian Mudharabah
Al - Mudharabah adalah akad kerjasama bisnis antara dua pihak dimana salah  satu  pihak  menyediakan  seluruh  modal  (100%)  dan  pihak  lainnya menjadi  pengelola.  Keuntungan  dibagi  sesuai  kesepakan  di  dalam  kontrak. Begitu pula jika kerugian ditanggung oleh pemilik modal, sepanjang kerugian itu bukan disebabkan oleh pengelola.
Mudharabah juga  merupakan  transaksi  dua  pihak  yang  bekerja  sama untuk  suatu  jual  beli  yang  menguntungkan.  Masing-masing  pihak mengeluarkan  harta  atau  tenaga  yang  disepakati.  Jika  anda  mendapat untung,  maka  keuntungan  akan  dibagi  menjadi  dua  bagian  dengan  rasio yang  telah  disepakati  sebelumnya.  Oleh  karena  itu, mudharabah adalah suatu  bentuk  kerjasama  antara  dua  pihak  atau  lebih  dimana  pemilik  modal ( shahibul  maal )  menitipkan  sejumlah  modal  kepada  pengelola  ( mudharib ) melalui  kesepakatan  keuntungan.  Formulir  ini  menegaskan  kerjasama dengan 100% kontribusi modal shahibul maal dan keahlian mudharib . Selain al-dharb ,  disebut  juga qiradh ,  yang  berasal  dari  kata al-qardhu , yang  berarti al- qath‟u (potongan),  karena  pemiliknya  memotong  sebagian hartanya  untuk  diperdagangkan  dan  memperoleh  keuntungan.  Sebagian orang  menggunakan  muamalah  untuk  menyebut mudharabah atau qiradh . Oleh karena itu, menurut bahasa, mudharabah atau qiradh berarti al- qath‟u (potongan), berjalan atau bepergian.
Menurut  istilah, mudharabah dikemukakan  oleh  para  ulama  sebagai berikut:
a. Menurut  para fuqaha‟ , mudharabah ialah  akad  antara  dua  pihak  (orang) saling  menanggung,  salah  satu  pihak  menyerahkan  hartanya  kepada pihak lain untuk diperdagangkan dengan bagian yang telah ditentukan dari keuntungan,  seperti  setengah  atau  sepertiga  dengan  syarat-syarat  yang telah ditentukan.
b. Menurut  Hanafiyah, mudharabah adalah  mempertimbangkan  tujuan menandatangani  kontrak  dan  menyatukan  kedua  belah  pihak  pada keuntungan  (laba),  karena  harta  diserahkan  kepada  pihak  lain  dan  yang lain punya jasa mengelola harta itu.
c.  Sayid  Sabiq  berpendapat  bahwa mudharabah adalah  akad  antara  dua pihak,  salah  satu  pihak  mengeluarkan  sejumlah  mata  uang  untuk diperdagangkan,  dengan  syarat  keuntungan  dibagi  dua  sesuai kesepakatan.
Jadi, akad mudharabah menurut istilah merupakan akad kerjasama antara pemilik  dana  ( shahibul  maal )  dengan  pengelola  dana  ( mudharib )  untuk melakukan  kegiatan  usaha  dengan  nisbah  bagi  hasil  (keuntunga  dan
kerugian)  menurut  kesepakatan.  Kemudian  apabila  terjadi  kerugian,  resiko dana  akan  ditanggung  oleh  pemilik  modal  selama  bukan  karena  kelalaian pihak  pegelola,  maka  mereka  harus  mempertanggungjawabkan  atas kerugian tersebut.
Sistem bagi hasil adalah suatu sistem yang dianut perjanjian atau jaminan bersama dalam  melakukan kegiatan  usaha. Besarnya penentuan bagi  hasil antara  kedua  belah  pihak  ditentukan  sesuai  kesepakatan  bersama,  dan harus terjadi dengan adanya kerelaan di masing-masing pihak tanpa adanya unsur paksaan sesuai 2 sistem mekanisme yaitu Profit Sharing dan Revenue Sharing . 5

## 2.  Landasan Syariah
a.  Al- Qur’an
ِض ْرَ ْلْا يِف اوُرِشَتْناَف ُة َلََّصلا ِتَي ِضُق اَذِإَف ِلْضَف  ْنِم اوُغَتْبا َو ِ َّاللَّ اوُرُكْذا َو َ َّاللَّ
َنوُحِلْفُت ْمُكَّلَعَل اًريِثَك
﴾ ٠١ ﴿
Artinya: “Apabila  telah  ditunaikan  shalat,  maka  bertebaranlah  kamu  di muka bumi; dan carilah karunia Allah dan ingatlah  Allah banyak- banyak supaya kamu beruntung.” (Al- Jum’ah: 10)
b.  Al-Hadist “ Tiga  hal  yag  didalamnya  terdapat  keberkahan:  jual  beli  secara  tangguh, muqaradhah  (mudharabah),  dan  mencampur  gandum  dengan  tepung untuk  keperluan  rumah  bukan  untuk  dijual  belikan ”.  (HR.  Ibu  Majah  dan Shuhaib)
c. Ijma‟
Imam  kembali  mengatakan  bahwa  para  sahabat  telah  menyepakati legalitas pengolahan harta anak yatim di mudharabah . Kesepakatan para sahabat itu sejalan dengan semangat hadits yang dikutip Abu Ubaid.
d. Qiyas
Mudharabah ditugaskan  ke Al-Musyaqoh (memerintahkan  seseorang untuk mengelola kebun). Selain manusia, ada sebagian orang yang tidak bisa  bekerja  demi  kekayaannya.  Di  sisi  lain,  banyak  juga  orang  miskin yang  ingin  bekerja  tetapi  tidak  punya  uang. Dengan  demikian  adanya mudharabah ditujukan antara lain untuk memenuhi kedua golongan diatas yakni untuk kemaslahatan manusia dalam memenuhi kebutuhan mereka.
3.  Rukun dan Syarat Mudharabah
a.  Rukun Mudharabah
1) „Aqidain (dua  orang  yang  berakad),  yakni  terdiri  atas  pemilik  modal (malik) dan pengelola („amil)
2) Ma‟qud  „alaih, yaitu  objek  yang  masuk  dalam  unsur  akad,  terdiri  dari: jenis pekerjaan („amal) , laba (ribhu), dan modal (ra‟sul mal)
3) Shighat akad, terdiri dari shighat ijab (menyerahkan) dan shighat qabul (menerima)
b.  Syarat Mudharabah 6
5 Muhadjir  Suni, Analisis  Perhitungan  Bagi  Hasil  Mudhrabah  Tabungan  pada  Studi  Kasus  PT.  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Harta Insan Karimah (HIK) Makasar , Jurnal Pendidikan Papatuzu, Vol. 14, 2, November 2018, hlm. 125.
6 Imam Mustofa, Fiqh Mu’amalah Kontemporer , Jakarta : Rajawali Pers, 2016, hlm. 156-157.
1) Syarat yang terkait dengan para pihak yang berakad Kedua  belah  pihak  yang  berakad,  pemilik  modal  ( shahibul  mal )  dan pengelola  modal  ( mudharib )  harus  memiliki  kapasitas  perilaku  atau kapasitas hukum.  Berakal dan baligh.
2) Syarat yang terkait dengan modal, yaitu:
a) Modal harus berupa uang atau mata uang yang berlaku di pasaran. Menurut  mayoritas  ulama  modal  dalam mudharabah tidak  boleh berupa barang, baik bergerak maupun tidak
b) Modal  harus  jelas  jumlah  dan  nilainya.  Ketidakjelasan  modal  akan berakibat pada ketidakjelasan keuntungan, sementara ketidakjelasan modal merupakan syarat sah mudharabah
c) Modal  harus  berupa uang cash, bukan piutang. Berdasarkan syarat ini,  maka mudharabah dengan  modal  berupa  tanggungan  utang pengelola kepada pemilik modal
d) Modal harus ada pada saat dilaksanakannya akad mudharabah e) Modal  harus  diserahkan  kepada  pihak  pengelola  modal  atau pengelola usaha ( mudharib ), bila modal tidak diserahkan maka akad mudharabah rusak.
3) Syarat  yang  terkait  dengan  keuntungan  atau  laba  dalam  akad mudharabah adalah sebagai berikut:
a) Jumlah  keuntungan  harus  jelas.  Selain  itu,  nisbah  bagi  hasil  antara pemilik  modal  dan  pengelola  modal  harus  jelas,  karena  dalam mudharabah , ma‟qud  alaih atau  objek  akad  adalah  laba  atau keuntungan,  bila  keuntungan  atau  pembagiannya  tidak  jelas  maka akad dianggap rusak
b) Sebagai  tambahan  untuk  syarat  pada  poin  satu  diatas,  disyaratkan juga  bahwa  proporsi  atau  persentase  pembagian  hasil  dihitung hanya dari keuntungan, tidak termasuk modal
c) Keuntungan tidak boleh dihitung berdasarkan persentase dari jumlah modal  yang  diberikan shahibul  mal .  Perhitungan  bagi  hasil  harus berdasarkan keuntungan yang didapat
d) Tidak  boleh  menentukan  jumlah  tertentu  untuk  pembagian  hasil. Karena  keuntungan  atau  hasil  yang  diperoleh  belum  diketahui jumlahnya.  Oleh  karena  itu,  pembagian  hasil  didasarkan  pada persentase, bukan berdasarkan jumlah tertentu.

## 4.  Tabungan TaaT iB
Dalam  islam  menabung  sangatlah  dianjurkan,  karena  dengan  menabung berarti seorang muslim mempersiapkan diri untuk pelaksanaan perencanaan yang akan datang sekaligus untuk menghadapi hal-hal yang tidak diinginkan. Yang  dimaksud  dengan  Tabungan TaaT iB  adalah  tabungan  perencanaan berjangka  waktu  dengan  sistem  setoran  bulanan  yang  dikelola  secara syariah  dengan  akad mudharabah ,  membantu  meyiapkan  rencana  masa depan  seperti  rencana  pendidikan  untuk  anak.  Dilengkapi  dengan  asuransi jiwa, Tabungan Taat iB dapat membantu mewujudkan rencana masa depan yang lebih baik. Tabungan Taat iB menggunakan prinsip mudharabah yaitu, akad  antara  pihak  pemilik  modal  ( shahibul  maal )  dengan  pengelola ( mudharib )  untuk  memperoleh  keuntungan  yang  kemudian  akan  dibagikan
sesuai  nisbah  yang  disepakati.  Dalam  hal  ini mudharib (bank)  diberikan kekuasaan  penuh  untuk  mengelola  modal  atau  menentukan  arah  investasi sesuai syariah.
Dalam  dunia  perbankan  modern  yang  penuh  dengan  kompetisi,  insentif dapat dijadikan sebagai banking policy dalam upaya merangsang semangat masyarakat  dalam  menabung,  sekaligus  sebagai  indikator  kesehatan  bank terkait. Hal ini karena semakin besar nilai keuntungan yang diberikan kepada penabung  dalam  bentuk  bonus,  semakin  efisien  pula  pemanfaatan  dana tersebut  dalam  investasi  yang  produktif  dan  menguntungkan.  Yang  mana pengelolaan  harta  macam  ini  dalam  dunia  perbankan  menggunakan  akad jenis mudharabah ,  yaitu  akad mudharabah yang  sering  kita  temukan.
Pengaplikasian  jenis  akad mudharabah ini  juga  dapat  kita  temukan  pada BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol,  terutama  pada  Tabungan TaaT iB. Yang  merupakan  produk  simpanan  yang  menggunakan  akad mudharabah dan  diperuntukkan  bagi  nasabah  yang  berusia  di  atas  17  tahun.  Produk Tabungan TaaT iB  ini  dihadirkan  untuk  membantu  menyiapkan  rencana masa depan. Tabungan TaaT iB dapat membantu Anda dalam mewujudkan rencana  masa  depan  yang  lebih  baik.  Untuk  menjadi  nasabah  Tabungan TaaT iB  cukup  dengan  menyerahkan  setoran  awal  senilai  minimal  Rp 100.000.
Kemudian dilengkapi dengan fotokopi identitas diri (KTP/SIM/Paspor).  Sama  seperti  tabungan  lain,  dengan  ATM  yang  dimiliki bisa bertransaksi melalui mesin ATM. Tapi karena ini tabungan perencanaan berjangka  waktu,  maka  tidak  dapat  melakukan  penarikan  sebelum  jatuh tempo.
5.  Perhitungan Bagi Hasil Pada Produk Tabungan TaaT iB Salah  satu  bentuk  kerjasama  antara  pemilik  modal  dengan  seseorang, yang  pakar  dalam  berdagang,  di  dalam fiqh Islam  disebut  denga mudharabah ,  yang  oleh  ulama fiqh  Hijaz menyebutnya  dengan qiradh . Secara  terminologi,  Ulama Fiqh mendefinisikan Mudharabah atau Qiradh dengan “Pemilik modal menyerahkan modalnya kepada pekerja (pedagang) untuk  diperdagangkan”,  sedangkan  keuntungan  dagang  itu  dibagi  menurut kesepakatan  bersama.  Apa  bila  terjadi  kerugian  dalam  perdagangan tersebut, kerugian ini di tanggung sepenuhnya oleh “pemilik modal”. Definisi ini  menunjukan  bahwa  yang  diserahkan  kepada  pekerja  (ahli  dagang) tersebut adalah berbentuk modal, bukan manfaat seperti penyewaan rumah. Bentuk-bentuk  pembagian  laba  yang  tidak  langsung  mencakup  lokasi saham-saham (penyertaan) perusahaan pada para pegawai, dibayar melalui laba  perusahaan,  dan  memberikan  para  pegawai  opsi  untuk  membeli saham-saham sampai pada jumlah tertentu dimasa yang akan datang pada tingkat harga sekarang, sehingga memungkinkan para pegawai memperoleh keuntungan  baik  dari  deviden  maupun  setiap  pertumbuhan  dalam  nilai saham  yang  dihasilkan  dari  peningkatan  dalam  kemampuan  memperoleh laba.  Jika  dalam  suatu  perusahaan,  maka  perolehan  bagian  laba  sering dianjurkan  untuk  meningkatkan  tanggung  jawab  pegawai  dan  dengan demikian meningkatkan produktifitas.
Keuntungan yang dibagi hasilkan harus dibagi secara proporsional antara shahibul  maal dan mudharib .  Dengan  demikian  semua  pengeluaran  rutin
yang berkaitan dengan bisnis mudharabah , bukan untuk kepentingan pribadi mudharib , dapat dimasukkan kedalam biaya operasional. Keuntungan bersih harus  dibagi  antara shahibul  maal dan mudharib sesuai  dengan  porsi  yang disepakati sebelumnya dan secara ekplisit disebutkan dalam perjanjian awal. Tidak ada pembagian laba sampai semua kerugian telah ditutup dan equity shahibul  maal telah  dibayar  kembali.  Jika  ada  pembagian  keuntungan sebelum  habis  masa  perjanjian  akan  dianggap  sebagai  pembagian keuntungan di muka.

## C. METODE
Jenis penelitian ini adalah peneliti lapangan ( field research ). Penelitian ini bertujuan  untuk  memecahkan  masalah  praktis  di  masyarakat. 7 .  Sesuai dengan  penelitian  ini,  kehadiran  peneliti  di  lapangan  adalah  sangat  penting dan  diperlukan  secara  optimal  sebagai  alat  kunci  utama  untuk mengungkapkan  makna,  sekaligus  alat  pengumpulan  data.  Adapun  data yang dibutuhkan adalah data primer dan data sekunder. Dalam menganalisis data  ini,  penulis  menggunakan  teknik  analisis  deskriptif  kualitatif,  dimana teknik ini penulis digunakan untuk menggambarkan, menuturkan, melukiskan serta  menguraikan  data  yang  bersifat  kualitatif  yang  telah  diperoleh  penulis dari  hasil  metode  pengumpulan  data.  Proses  analisis  data  diawali  dengan mencatat data data yag dihasilakan dari catatan catatan lapangan dan diberi kode,  kemudian  dikumpulkan,  dipilah,  diklasifikasikan  dan  dibuat  ikhtisar serta  membuat  indeksnya.  Selanjutnya  membuat  kategori  data  yang mempunyai makna serta temuan temuan umum dalam penelitian.

## D. PEMBAHASAN
1.  Penerapan Mekanisme Perhitungan Bagi Hasil Akad Mudharabah pada Tabungan TaaT iB di BPRS Daya Artha Mentari KC Gempol Seperti  pada  saat  pembuatan  akad  penabung  telah  mengikrarkan  untuk menginvetasikan dananya melalui Bank Syariah dan akan berbagi hasil atas nama  deposan  berinvestasi  dalam  rasio  bagi  hasil  berdasarkan  rasio  yang disepakati dengan bank. Mulailah membuka rekening tabungan berdasarkan saldo rata-rata setiap bulannya.
Nasabah yang mempunyai uang di dalam tabungannya akan memperoleh bagi  hasil  setiap  akhir  bulan,  karena  disetiap  akhir  bulanlah  bank  baru mengetahui  berapa  pendapatan  bank  dalam  satu  bulan  itu.  Barulah  pihak bank  dapat  membagikan  bagi  hasilnya  kepada  nasabah.  Bagi  hasil  ini ditentukan oleh bank yang mana nantinya disepakati oleh kedua belah pihak. Bagi  hasil  pada TaaT iB  ini  berupa  asuransi  jiwa  yang  mengatas  namakan anak.
Tata  cara  penghitungan  bagi  hasil  yang  akan  diberikan  kepada  nasabah penabung berdasarkan pada saldo rata-rata: 8
7 Mardalis, Metode Penelitian Suatu Pendekatan Proposal , (Jakarta: Bumi Aksara, 2010), hlm. 28.
8 Standar Operasional Prosedur (SOP) Tabungan Mudharabah diakses pada tanggal 12 Maret 2021.
x  Total  pendapatan  bagi  hasil  utuk simpanan sejenis x Nisbah bagi hasil
Perhitungan Bagi Hasil a.  Saldo rata-rata tabungan Rp 1.000.000 b.  Perbandingan Bagi Hasil (nisbah): Bank 73%: Nasabah 27% c.  Saldo rata-rata tabungan seluruh nasabah BPRS: Rp 2.000.000.000,
d.  Pendapatan bank yang dibagi hasilkan : Rp 200.000.000,- Bagi hasil untuk nasabah adalah
Jadi,  nisbah  bagi  hasil  27%  dari  saldo  rata-rata  tabungan  nasabah  yaitu sebesar  Rp  27.000  yang  mana  pembagian  hasil  itulah  yang  nantinya dijadikan  premi  asuransi  setiap  bulannya.  Hasil  dari  nisbah  27%  ini  dapat berubah setiap bulannya apabila saldo rata-rata tabungan nasabah berbeda.
Ibu Rara Ayu Puspita selaku Funding Acoounting Officer Tabungan TaaT iB  juga  memberi  tahu  manfaat  tabungan TaaT iB  bagi  nasabah,  yaitu  yang utama  bahwa  pada  tabungan TaaT iB  ini  nasabah  dapat  mempersiapkan dana  pendidikan  sedini  mungkin,  pada  tabungan TaaT iB  nasabah  akan mendapat bagi hasil  berupa asuransi jiwa, jadi apabila  nasabah mengalami musibah asuransi jiwa ini dapat di gunakan dan nasabah juga mendapatkan bebas biaya premi pada asuransi ini. Selain itu setoran bulanannya bersifat pilihan bagi nasabah dengan jumlah minimum Rp 10.000,- per minggu atau Rp 40.000,- per bulan hal ini dapat meringankan nasabah untuk menabung.
Pembukaan  tabungan TaaT iB  biasanya  dimulai  dengan  wawancara antara  calon  nasabah  dan customer  service .  Berdasarkan  wawancara dengan Fara selaku Customer Service Proses pembukaan rekening sampai penutupan  rekening  tabungan TaaT iB  tidak  jauh  beda  dengan  tabungan lainnya seperti yang tertera dalam SOP Tabungan Mudharabah .
Selanjutnya  Fara  selaku Customer  Service di  BPRS  Daya  Artha  Mentari KC  Gempol  juga  menjelaskan  bahwa  penerapan  bagi  hasil  akad mudharabah pada  tabungan TaaT iB  ini,  BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC Gempol  yaitu  sebagai mudharib yang  menjalankan  suatu  aktivitas  atau usaha  dan  nasabah  sebagai shahibul  maal yang  mempercayakan  dananya kepada pihak BPRS untuk dikelola. Jumlah modal yang diserahkan nasabah kepada  BPRS  selaku  pengelola  harus  secara  tunai.  Apabila  modal diserahkan  secara  bertahap  harus  jelas  tahapannya  dan  disepakati  kedua belah pihak.
Pada  penerapan  bagi  hasilnya  BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol menggunakan pendekatan profit sharing yaitu dengan perhitungan bagi hasil berdasarkan  pada  laba  dari  pengelola  dana  yaitu,  pendapatan  usaha dikurangi  dengan  biaya  usaha  untuk  memperoleh  pendapatan  tersebut. BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol  wajib  memberitahukan  kepada pemilik  dana  mengenai  nisbah  dan  tata  cara  pemberitahuan  keuntungan.
Apabila  kerugian  diakibatkan  karena  kecurangan  atau  kelalaian mudharib , maka mudharib akan bertanggung jawab atas atas kerugian tersebut. Nasabah  yang  mempunyai  uang  di  dalam  tabungannya  akan mendapatkan bagi hasil berupa asuransi jiwa, yang mana asuransi tersebut dibagi  hasilkan ketika nasabah sudah menabung dengan terpenuhinya  nilai tabungan  yaitu  Rp  90.000,-  maka  siswa  tersebut  akan  terdaftar  untuk mendapatkan asuransi jiwa, dan asuransi jiwa tersebut berlaku selama satu periode.
Bagi  hasil  berupa  asuransi  jiwa  ini  dapat  digunakan  untuk  biaya  medis rawat  jalan  maupun  rawat  inap  di  rumah  sakit  karena  kecelakaan  yang menimpa  siswa  (24  jam)  baik  dalam  lingkungan  sekolah  maupun  diluar lingkungan  sekolah.  Asuransi  jiwa  ini  maksimal  dapat  digunakan  selama  7 hari  dalam  setahun.  Apabila  asuransi  ini  digunakan  lebih  dari  7  hari  maka nasabah menanggung biaya perawatan selanjutnya. Untuk perawatan akibat penyakit  asuransi  ini  berlaku  mulai  hari  ke-3,  sedangkan  untuk  perawatan akibat  kecelakaan  asuransi  ini  berlaku  mulai  hari  ke-1  sejak  perawatan  di rumah sakit.
Setelah  peneliti  melakukan  wawancara  dengan  pihak  BPRS  Daya  Artha Mentari  KC  Gempol  kemudian  peneliti  melanjutkan  wawancara  dengan  2 orang nasabah tabungan TaaT iB.
Berdasarkan  hasil  wawancara  pertama  dengan  Ibu  Innama  selaku nasabah Tabungan TaaT iB di BPRS Daya Artha Mentari KC Gempol, beliau menyatakan  bahwa  Ibu  Innama  mulai  membuka  rekening  tabungan pendidikan  untuk  anaknya  yang  sekarang  duduk  di  sekolah  dasar  kelas  4 pada  bulan  Agustus  dan  bagi  hasil  yang  didapat  dari  produk  tabungan pendidikan  ini  berupa  asuransi  jiwa  yang  mengatas  namakan  anak,  kartu asuransi  ini  diberikan  ketika  tabungan  Ibu  Innama  sudah  mencapai  Rp 90.000. Asuransi jiwa tersebut berlaku selama satu periode atau satu tahun ketika anak mengalami sakit, kecelakaan atau meninggal dunia.
Apabila  sudah  lewat  satu  tahun  maka  sudah  masuk  periode  baru  lagi artinya  ada  pembaharuan  asuransi.  Selama  mendapat  bagi  hasil  berupa asuransi jiwa ini  Ibu Innama baru  menggunakan kartu asuransi ini satu kali yaitu ketika anak Ibu Innama mengalami sakit sampai di rawat di rumah sakit dan kartu asuransi ini sudah dapat digunakan.
Kemudian  menurut  hasil  wawancara  kedua  dengan  Ibu  Nurul  nasabah Tabungan TaaT iB  di  BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol,  menyatakan bahwa  Ibu  Nurul  ini  membuka  rekening  tabungan  pendidikan  pada  bulan Juni  2019,  keinginan  beliau  untuk  membuka  rekening  tabungan  pendidikan ini  karena  membutuhkan  dana  yang  besar  untuk  pendidikan  anak selanjutnya. Bagi hasil yang didapat sama seperti yang lainnya yaitu berupa asuransi jiwa hanya saja selama mendapat bagi hasil berupa asuransi ini Ibu Nurul  belum  pernah  menggunakannya  artinya  Ibu  Nurul  belum  merasakan keuntungan atas bagi hasil yang didapat.
Berdasarkan  data  yang  diperoleh  dari  wawancara,  produk  pendanaan yang  ditujukan  untuk  investasi  adalah  menggunakan  akad mudharabah , bentuk  kerjasama  antara shahibul  maal dan mudharib yang  cakupannya sangat  luas  dan  tidak  dibatasi  spesifikasi  jenis  usaha,  waktu  dan  daerah bisnis.  Dan  dalam  imbalan  kepada  nasabah  produk  ini  tidak  menggunakan
sistem  bunga  yang  diharamkan  oleh  Fatwa  Dewan  Syariah  Nasional melainkan dengan menggunakan bagi hasil.
Nasabah  sebagai  pemilik  dana  tidak  mempunyai  hak  apapun  dalam  hal pengelolaan  dana,  termasuk  hak  untuk  mengatur  akan  usaha  yang dijalankan oleh bank dalam mengelola dana tabungan. Ini dikarenakan akad yang  digunakan  adalah mudharabah ,  yaitu  kerjasama  yang  menyerahkan seluruh pengelolaannya kepada mudharib .
Dalam  pengelolaan  dana  nasabah  produk  Tabungan TaaT iB  di  BPRS Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol  selalu  menggunakannya  untuk  membiayai usaha-usaha yang halal dan tidak bertentangan dengan hukum, baik hukum Islam  maupun  hukum  nasional,  seperti  untuk  pembiayaan  multijasa, pembiayaan mudharabah dan  pembiayaan  lainnya  selama  disetujui  oleh Dewan Pengawas Syariah.
Akan  tetapi,  pada  praktiknya  di  BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol bagi  hasil  Tabungan TaaT iB  ini  yaitu  bebentuk  asuransi  jiwa,  yang  mana asuransi  ini  dapat  digunakan  ketika  anak  mengalami  musibah  atau  sakit. Dalam perhitungan atas bagi hasilnya bagi hasil inilah  yang dijadikan untuk premi  asuransi  setiap  bulannya  yang  padahal  bagi  hasil  setiap  bulan  itu bersifat fluktuatif artinya berubah-ubah, tetapi dalam praktiknya bagi hasil ini dijadikan  sebagai  premi.  Hal  ini  kurang  efektif  dalam  hal  pembagian  hasil karena nasabah tidak tau berapa bagi hasil perbulannya nasabah hanya tau bahwa  bagi  hasil  setiap  bulan  ini  dijadikan  untuk  premi  asuransi  yang asuransinya dapat digunakan selama satu periode.
Dari hasil analisis penelitian peneliti mengenai penerapan bagi hasil pada tabungan pendidikan aman syariah di BPRS Daya Artha Mentari KC Gempol bahwa  dari  segi  pembukaan  rekening  dan  penerapan  akad mudharabah sudah  dikatakan  sesuai  dengan  fatwa  dewan  syariah  nasional  sedangkan untuk  nisbah  bagi  hasil  yang  di  dapat  ini  belum  efektif.  Bagi  hasil  dalam Islam  dalam  teorinya  nisbah  bagi  hasil  bersifat fluktuatif artinya  dapat berubah  dari  waktu  ke  waktu  sesuai  pembagian  hasil  dari  berapa  jumlah uang yang di tabungnya tetapi dalam hal ini bagi hasil nya dijadikan sebagai premi asuransi artinya bagi hasil disini diberikan dalam bentuk tertentu yaitu sebagai pengganti premi.

## E. KESIMPULAN
Analisis  mekanisme  perhitungan  bagi  hasil  akad  yang  digunakan  dalam Tabungan TaaT iB  adalah  akad mudharabah ,  dimana  pemilik  dana  tidak memberikan batasan kepada pengelola dalam menentukan jenis usaha, waktu dan  daerah  bisnis  asalkan  tidak  bertentangan  dengan  prinsip  syariah  serta sesuai dengan ketentuan bank.
Dalam  analisis  mekanisme  perhitungan  bagi  hasil  akad mudharabah pada Tabungan TaaT iB  di  BPRS  Daya  Artha  Mentari  KC  Gempol  dalam  konteks akad mudharabah sudah  sesuai  dengan  prinsip  syariah.  Dalam  perhitungan atas bagi hasilnya  bagi hasil inilah yang dijadikan untuk premi asuransi setiap bulannya  yang  padahal  bagi  hasil  setiap  bulan  itu  bersifat fluktuatif artinya berubah-ubah  tetapi  dalam  praktiknya  bagi  hasil  ini  dijadikan  sebagai  premi. Hal  ini  kurang  efektif  dalam  hal  pembagian  hasil  karena  nasabah  tidak  tau berapa  bagi  hasil  perbulannya  nasabah  hanya  tau  bahwa  bagi  hasil  setiap
bulan ini dijadikan untuk premi asuransi.

## F. DAFTAR PUSTAKA
Fara.  2019. Pra  Survey  melalui  Wawancara. Selaku  Customer  Service  PT.
BPRS Aman Syariah Sekampung.
Manan,  Abdul.  2012. Hukum  Ekonomi  syariah  dalam  perspektif  kewenangan peradilan agama . Jakarta: Kencana. Mardalis. 2010. Metode Penelitian Suatu Pendekatan Proposal. Jakarta: Bumi Aksara.
Mustofa, Imam. 2016. Fiqh Mu‟amalah Kontemporer . Jakarta: Rajawali Pers. Nuryasin, M. 2009. Hukum Ekonomi Islam . Malang: UIN-Malang Pres. Subagyo,  Joko.  2015. Metode  Penelitian  Dalam  Teori  Dan  Praktik .  Jakarta: Rineka Cipta.
Sumitro,  Warkum.  2002. Asas-Asas  Perbankan  Islam  dan  Lembaga-lembaga Terkait . Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Suni,  Muhadjir.  2018. Analisis  Perhitungan  Bagi  Hasil  Mudhrabah  Tabungan pada Studi Kasus PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS)  Harta Insan Karimah (HIK) . Makasar: Jurnal Pendidikan Papatuzu. Surachmad, Winarso. 1975. Dasar dan Teknik Reseach. Bandung: Tarsito. Ulfah  Rahmawati,  Uliya.  2016.  Analisis  Penerapan  Akad  Mudharabah  pada Tabungan  Pendidikan  Anak  Sekolah  (TAPENAS)  di  Bank  Syariah Mandiri Cabang Temanggung. IAIN Salatiga: Tugas Akhir.