ANALISIS DETERMINAN PENGUNGKAPAN ISLAMIC SOCIAL REPORTING (ISR) DI PERUSAHAAN
YANG TERDAFTAR DI JAKARTA ISLAMIC INDEX (JII)
Riman Abimayu 1) , Mukhzarudfa 2) , Tona Aurora Lubis 3)
1 (Alumni Magister Ilmu Akuntansi Pascasarjana Universitas Jambi Tahun 2019
2&3) Dosen Pembimbing

## ABSTRACT
The  purpose  of  this  research  to  uncover  the  practice  of  supervision  on  school  financial  management.  The data used in the form of primary to be collected through the questionnaire and in-depth interviews. Respondents and informants of this study were school principals and supervisors. Quantitative and qualitative research methods were used  in  this  study.  The  results  of  the  research  show  that  supervision  at  the  planning  and  implementation  stage  is very  good,  as  evidenced  by  the  involvement  of  stakeholders  in  the  preparation  of  school  plans,  although  with different  patterns.  Supervision  at  the  reporting  and  accountability  stage  are  still  at  a  good  position.  The  role  of supervisor is very needed in supervising school financial management. Supervisory competence regarding financial management must be improved through training, socialization and technical guidance.
Keywords :  School , supervision , efficiency and effective

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengungkap  praktik  pengawasan  pengelolaan  keuangan  sekolah.  Data  yang digunakan berupa data primer yang akan dikumpulkan melalui kuesioner dan wawancara mendalam. Responden dan informan  penelitian  ini  adalah  kepala  sekolah  dan  pengawas  sekolah.  Metode  penelitian  kuantitatif  dan  kualitatif digunakan pada penelitian ini. Hasil riset menunjukkan pengawasan pada tahap perencanaan dan pelaksanaan sangat baik,    terbukti  dengan  keterlibatan  stakeholders  dalam  penyusunan  rencana  sekolah,  walaupun  dengan  pola  yang berbeda-beda.  Pengawasan  pada  tahap  pelaporan  dan  pertanggungjawaban  masih  berada  pada  posisi  baik.  Peran pengawas  sangat  dibutuhkan  dalam  pengawasan  pengelolaan  keuangan  sekolah.  Kompetensi  pengawas  tentang pengelolaan keuangan harus ditingkatkan melalui pelatihan, sosialisasi dan bimbingan teknis.
Kata Kunci : Sekolah, Pengawasan, efisiensi dan efektif.

## 1. PENDAHULUAN
Selama  bertahun-tahun,  perusahaan  dipaksa  oleh banyak pengguna  laporan keuangan untuk  memperluas informasi  (informasi  tambahan)  yang  diungkapkan  di laporan  tahunan  (Haniffa,  2002).  Zulkifli  &  Amran (2006)  menambahkan  bahwa  informasi  tambahan tersebut  diyakini  akan  membantu  para  pemangku kepentingan  dalam  membuat  keputusan  ekonomi  yang lebih  baik.  Informasi  yang  dimaksud  adalah  informasi pertanggung  jawaban sosial perusahaan atau corporate sosial responsibility (CSR).
CSR dapat menunjukkan komitmen dan perhatian perusahaan  kepada  ketertarikan  lain,  selain  dari ketertarikan mengenai bisnis (Lestari, 2013). Walaupun CSR  saat  ini  telah  memenuhi  kebutuhan  masyarakat yang  lebih  luas, tetapi pelaporan tersebut  masih  belum relevan  dalam  perspektif  islam  (Santoso  &  Dhiyaul- Haq, 2017).
Konsep  CSR  tidak  hanya  tumbuh  pada  ekonomi konvensional, tetapi  juga pada ekonomi  islam.  Konsep CSR  dalam  islam  sangat  terkait  dengan  perusahaan yang  menjalankan  aturan  islam  dalam  aktivitas bisnisnya  (Lestari,  2013),  yang  dikenal  dengan  istilah Islamic  Social  Reporting .  Haniffa  (2002)  menyatakan bahwa  ISR  diperlukan  bagi  komunitas  muslim  dengan tujuan  menunjukkan  pertanggung  jawaban  kepada Allah  dan  Masyarakat  serta  untuk  meningkatkan transparansi  aktivitas  bisnis  dengan  menyediakan informasi  yang  relevan  demi  menyesuaikan  kebutuhan spiritual para pengambil keputusan muslim.
Baydoun  &  Willet  (2000) menyatakan bahwa dalam  islam, stakeholder memiliki  hak  untuk mengetahui  dampak  aktivitas  perusahaan  terhadap kesejahteraan  mereka,  dan  mempertimbangkan  aturan syariat jika tujuan perusahaan telah tercapai. Stakeholder dapat  mengetahui  aktivitas  perusahaan melalui  laporan  yang  telah  disiapkan  oleh  perusahaan. Namun,  beberapa  hasil  penelitian  menunjukkan rendahnya pengungkapan ISR yang dilakukan perusahaan. Othman & Thani (2010) dalam penelitiannya menunjukkan bahwa rata-rata pengungkapan indeks ISR perusahaan tahun 2004-2006 adalah  21,15%,  22,73%,  dan  24,89%.  Penelitian Hidayah  &  Wulandari  (2017)  menunjukkan  rata-rata pengungkapan  ISR  perusahaan  sampel  tahun  2012- 2015 yaitu 38,04; 37,85; 37,28; & 36,90.
Tinggi rendahnya tingkat pengungkapan ISR yang dilaporkan  oleh  perusahaan  tidak  terlepas  dari  faktor- faktor  apa  yang  mempengaruhinya.  Tekait  faktor penelitian,  beberapa  penelitian  menunjukkan  hasil penelitian  yang  saling  bertolak  belakang.  Hasil penelitian Hidayah & Wulandari (2017), Owusu-Ansah (1998),  Hosain  &  Hammami  (2009),  Kansal,  et.  al (2014),  dan  Santoso,  dkk  (2018)  menunjukkan  bahwa umur perusahaan berpenngaruh terhadap pengungkapan.  Sedangkan  hasil  berbeda  ditunjukkan oleh penelitian Utami & Prastiti (2011) , Lestari (2013), serta Rama & Meliawati (2014).
Faktor  selanjutnya  yaitu  proporsi  komisaris independen,  beberapa  penelitian  yang  diantaranya penelitian  Hidayah  &  Wulandari  (2017),  Sembiring (2005),  Said,  et.  al  (2009),  serta  Nurkhin  (2010) menunjukkan  bahwa  proporsi  komisaris  independen memiliki  pengaruh  terhadap  pengungkapan.  Namun hasil  berbeda  ditunjukkan  hasil  penelitian  Lestari (2013),  dan  Santoso,  dkk  (2018),  yang  menunjukkan bahwa  proporsi  komisaris  independen  tidak  memiliki pengaruh terhadap pengungkapan.
Dierkes  dan  Preston  (1977),  berpendapat  bahwa perusahaan  yang  kegiatan  ekonominya  mengubah lingkungan,  seperti  industri  ekstraktif,  lebih  mungkin untuk  mengungkapkan  informasi  tentang  dampak lingkungan mereka daripada perusahaan di industri lain (Hackston  &  Milne,  1996).  Pernyataan  diatas  terbukti melalui  hasil  penelitian  Hackston  &  Milne  (1996) dimana  menunjukkan  bahwa  tipe  industri  perusahaan berpengaruh  terhadap  tingkat  pengungkapan  yang dilakukan oleh perusahaan. Hasil yang sama ditunjukkan  oleh  Robert  (1992),  Cooke  (1992), Mirfazli  (2008),  serta  Widiawati  &  Raharja  (2012). Namun  hasil  penelitian  Othman,  et.  al  (2009),  dan Nugraheni  &  Wijayanti  (2017)  menunjukkan  hasil bebeda  yang  menyatakan  bahwa  tidak  terdapat pengaruh tipe industri terhadap pengungkapan.
Pelaporan  pertanggung  jawaban  sosial  yang  baik oleh  perusahaan  akan  meningkatkan  reputasi  dan  citra baik  bagi  perusahaan.  Perusahaan  yang  memiliki reputasi  yang  baik,  cenderunng  akan  mempertahankan reputasi  yang  telah  diperolehnya,  yaitu  dengan melakukan  pengungkapan  tanggung  jawab  sosial kepada stakeholder-nya (Kansal, Joshi, & Batra, 2014). Berdasarkan  hal  ini,  reputasi  perusahaan  dipandang sebagai salah satu faktor yang mungkin mempengaruhi pengungkapan  pelaporan corporate  responsibility oleh perusahaan.
Berdasarkan  penjelasan  diatas,  penelitian  ini berfokus  pada  faktor penelitian  yang  meliputi  umur perusahaan,  Proporsi  Komisaris  Independen,  Tipe Industri,  dan  Reputasi  Perusahaan.  Dengan  demikian, penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisa  faktor determinan  pengungkapan Islamic  Social  Reporting (ISR),  di  perusahaan  yang  terdaftar  di Jakarta  Islamic Index (JII)  dan  bagaimana  tingkat  pengungkapan  ISR perusahaan yang terdaftar di JII.
2.   KERANGKA TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## 2.1. Teori Stakeholder
Stakeholder  menurut Freeman (1984),  merupakan “kelompok maupun individu yang dapat mempengaruhi atau  dipengaruhi  oleh  proses  pencapaian  tujuan  suatu organisasi” (Freeman & McVea, 2001)
Teori  stakeholder  berpendapat  bahwa  sebuah organisasi memiliki hubungan dengan banyak kelompok konstituen sehingga dapat menimbulkan dan mempertahankan  dukungan  kelompok-kelompok  ini
dengan  mempertimbangkan  dan  menyeimbangkan kepentingan mereka yang relevan (Cahya, dkk, 2017).
Dengan  demikian  berdasarkan  teori stakeholder keberlangsungan  perusahaan  memerlukan support dari stakeholder.  Semakin  kuat  stakeholder,  semakin  pula penyesuaian (informasi) yang harus diberikan perusahaan kepada stakeholdernya.

## 2.2. Teori Legitimasi
Legitimasi  teori  berasal  dari  konsep  legitimasi organisasi,  yang  dinyatakan  oleh  Dowling  &  Pfeffer (1975)  sebagai  “sebuah  kondisi  atau  status  yang muncul  saat  sistem  nilai  perusahaan  congruen  (sama) dengan sistem nilai dari sistem sosial yang lebih besar, yang dimana perusahaan merupakan bagiannya. Ketika disparitas  (perbedaan),  baik  yang  aktual  atau  potensial muncul  antara  kedua  sistem  nilai,  maka  terdapat ancaman terhadap legitimasi perusahaan.
Suchman (1995) mendefinisikan legitimasi sebagai  persepsi  atau  asumsi  masyarakat  bahwa aktivitas  sebuah  lembaga  merupakan  aktivitas  yang diharapkan,  benar  dan  sesuai  dengan  norma,  nilai,  dan kepercayaan dari masyarakat.
Ekspektasi (harapan) masyarakat terhadap perilaku  perusahaan  bisa  "implisit"  dan  "eksplisit". Bentuk  eksplisit  kontrak  sosial  adalah  persyaratan hukum,  sedangkan  bentuk  implisitnya  adalah  dimana harapan  masyarakat  tidak  termasuk  kedalam  harapan masyarakat  yang  tidak  dikodifikasi.  Dengan  demikian, legitimasi  dapat  dianggap  sebagai  potensi  keuntungan atau  sumber  bagi  perusahaan  untuk  bertahan.  Bila  ada perbedaan  antara  nilai  perusahaan  dan  nilai  sosial, legitimasi perusahaan akan terancam. Perbedaan antara nilai  perusahaan  dan  nilai  sosial,  yang  sering  disebut sebagai "legitimasi gap", dapat mempengaruhi kemampuan  perusahaan  untuk  melanjutkan  kegiatan usahanya (Cahya, 2017). Teori Legitimasi menganjurkan  perusahaan  untuk  meyakinkan  bahwa aktivitas  dan  kinerjanya  dapat  diterima  masyarakat (Utami & Prastiti, 2011).

## 2.3. Islamic Social Reporting (ISR)
Islamic Social Reporting (ISR) merupakan sebuah pengembangan  dari  kerangka  pelaporan  konvensional yang  tidak  hanya  mengandung  aspek  material,  moral atau sosial, tapi juga mengungkapkan beberapa masalah terkait  prinsip-prinsip  islam  seperti  zakat,  status kepatuhan syariah, dan transaksi yang bebas dari riba & gharar  begitu  juga  dengan  sosial  aspek  seperti shodaqoh,  wakaf,  qardul  hasan,  sampai  pengungkapan ibadah  di  dalam  lingkungan  perusahaan.  (Indrawaty  & Wardayati, 2016).
Haniffa  (2002)  menyatakan  terbentuknya  ISR yaitu  sebagai  jawaban  atas  kelemahan  yang  terdapat pada kerangka pelaporan sosial sebelumnya (konvensional).  Kelemahan  yang  dimaksud  adalah bahwa  prilaku  sebagian  besar  perusahaan  yang  tidak secara eksplisit menyatakan alasan untuk mengungkapkan dan alasan untuk tidak
mengungkapkan  beberapa  item  informasi.  Kemudian, dampak  sosial  tampaknya  dibahas  secara  terpisah seolah-olah tidak ada interaksi antara unsur-unsur yang berbeda dalam ekosistem.
Kelemahan  lainnya  yang  ditunjukkan  oleh kerangka  kerja  pelaporan  sebelumnya  yaitu,  bahwa sebagian  besar  kerangka  kerja  ini  hanya  membahas aspek  materi  dan  moral,  serta  pertimbangan  spiritual dipandang  hanya  memiliki  sedikit  relevansi  dengan praktik pengungkapan akuntansi (Haniffa, 2002).
Islamic  Social  Reporting sebagai  sebuah  konsep pelaporan  memiliki  tujuan  dan  pernyataan  etikanya sendiri. Tujuan ISR diantaranya, 1) Untuk menunjukkan  akuntabilitas  perusahaan  tidak  hanya kepada  Tuhan  tetapi  juga  kepada  masyarakat,  dan  2) Untuk  meningkatkan  transparansi  kegiatan  bisnis dengan  menyediakan  informasi  yang  relevan  sesuai dengan  kebutuhan  spiritual  para  pembuat  keputusan Muslim.  Sedangkan,  pernyataan  etis  ISR  secara  garis besar  terdiri  dari  dua  pernyataan  yaitu,  untuk menunjukkan akuntabilitas dan menunjukkan transparanssi (Haniffa, 2002).
Islamic  Social  Reporting (ISR)  pertama  kali diusulkan  oleh  Haniffa  tahun  2002  dengan  lima  tema pengungkapan. Selanjutnya dikembangkan oleh Othman,  et.al  (2009)  dengan  menambahkan  satu  tema baru menjadi 6 tema dengan 43 item pengungkapan.
Tema  pertama  pada  Indeks  ISR,  yaitu  Tema Pembiayaan  dan  Investasi  ( finance  &  Investment ) dimana  item  pengungkapan  terdiri  dari  pengungkapan praktik-praktik Riba dan gharar ,  zakat  baik  dari metode,  jumlah,  dan  pemanfaatannya),  kebijakan keterlambatan  pembayaran  dank  lien  yang  bangkrut, Nilai Neraca Saat Ini atau Current Value balance Sheet (CVBS),  serta  pernyataan  nilai  tambah  atau Value Added Statement (VAS).
Kedua,  tema  produk  dan  pelayanan  ( product  & service )  yang  terdiri  dari  item  pengungkapan  terkait green  product ,  status halal produk,  keamanan  dan kualitas  produk,  dan  pengaduan  konsumen  atau kejadian  ketidakpatuhan  akan  regulasi.  Ketiga,  tema terkait karyawan ( employee ), dimana item pengungkapannya terdiri dari budaya kerja, pendidikan dan  pelatihan,  kesempatan  yang  setara,  keterlibatan karyawan,  kesehatan  dan  keamanan,  lingkungan  kerja. Item pengungkapan selanjutnya yaitu terkait mempekerjakan orang dengan kebutuhan atau kelompok tertentu (seperti, disabilitas, mantan narapidana,  mantan  pecandu),  pelaksanaan  ibadah karyawannya  (pemberian  tempat  dan  waktu  khusus) (Othman, et. al, 2009).
Tema  pengungkapan  keempat  yaitu  masyarakat ( society ) dimana item pengungkapannya terkait dengan sedekah/donasi, waqaf , qard hasan ,  kesukarelaan karyawan, pendidikan berupa beasiswa, mempekerjakan  lulusan  baru,  pengambangan  pemuda, masyarakat  kurang  mampu,  perawatan  anak,  kegiatan amal,  pemberian  hadiah,  atau  kegiatan  sosial,  serta
mensponsori  kesehatan  publik,  rekreasi,  dan  kegiatan olahraga dan kebudayaan.
Kelima,  tema  Lingkungan  ( environment ),  dimana item  pengungkapannya  diantaranya  adalah  konservasi lingkungan,  satwa  terancam  punah,  polusi  lingkungan, pendidikan  lingkungan,  produk  lingkungan,  audit lingkungan/  pernyataan  verifikasi  independen  atau pemerintah  serta  kebijakan  /  sistem  manajemen lingkungan.
Tema  pengungkapan  yang  terakhir  adalah  terkait dengan  tata  kelola  ( corporate  governance ).  Pada  tema ini  item  pengungkapan  yang  dilaporkan  diantaranya adalah  status  kepatuhan  syariah,  struktur  kepemilikan, struktur  direksi,  aktivitas  terlarang  dan  kebijakan  anti- korupsi.

## 2.4. Umur Perusahaan terhadap ISR
Umur perusahaan mencerminkan perusahaan tetap survive dan  menjadi  bukti  bahwa  perusahaan  mampu bersaing  serta  dapat  mengambil  kesempatan  bisnis yang  ada.  Utami  &  Prastiti  (2011)  menyatakan  bahwa semakin  lama  perusahaan  itu  beroperasi  maka masyarakat  akan  lebih  banyak  mengetahui  informasi tentang perusahaan. Perusahaan yang telah lama berdiri akan  lebih  banyak  mengumpulkan,  memproses,  dan menghasilkan  informasi  tentang  perusahaan.  Informasi tersebut  yang  akan  diungkapkan  kepada  stakeholder dalam bentuk laporan keuangan, atau laporan tanggung jawab  sosial  (ISR).  Semakin  lamanya  sebuah perusahaan  berdiri,  akan  mempengaruhi  jumlah pengungkapan informasi yang dilakukan oleh perusahaan.
Dalam penelitiannya Owusu-Ansah (1998), dalam penelitiannya  menemukan  bahwa  umur  perusahaan berpengaruh secara positif signifikan terhadap pengungkapan wajib ( mandatory disclosure ) perusahaan.  Hasil  penelitian  ini  juga  sesuai  dengan penelitian  Hossain  &  Hammami  (2009),  Hidayah  & Wulandari  (2017),  dan  Santoso,  dkk  (2018),  yang menyatakan  bahwa  terdapat  pengaruh  dari  umur perusahaan  terhadap  pengungkapan.  Berdasarkan  hal tersebut, maka rumusan hipotesis yang dibangun dalam penelitian ini
H 1 : Terdapat pengaruh yang signifikan dari umur perusahaan (X 1 ) terhadap pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR) (Y).

## 2.5. Proporsi Komisaris Independen Terhadap ISR
Komisaris  Independen  menurut  Undang-Undang Perseroan  Terbatas  adalah  anggota  komisaris  yang tidak  terafiliasi  dengan  anggota  komisaris  lainnya, anggota direksi, dan pemegang saham  pengendali serta bebas  dari  hubungan  bisnis  atau  lainnya  yang  dapat mempengaruhi kemampuannya untuk bertindak independen atau bertindak semata-mata demi kepentingan perusahaan.
Hidayah  &  Wulandari  (2017)  menyatakan  bahwa dengan adanya Komisaris Independen, dapat dilakukan pengawasan  dan  mengarahkan  perusahaan  dalam
melakukan  pengungkapan  ISR.  Hal  ini  sesuai  dengan hasil  penelitian  mereka  yang  menemukan  bahwa Proporsi  Komisaris  Independen  di  dalam  keanggotaan dewan memiliki pengaruh signifikan terhadap pengungkapan ISR.
Hasil  penelitian  yang  diperoleh  Hidayah  & Wulandari  (2017)  sesuai  dengan  penelitian  Sembiring (2005),  Said,  et.  al  (2009),  Ahmad  Nurkhin  (2010), yang  menyatakan  bahwa  terdapat  pengaruh  komisaris independen  terhadap  pengungkapan.  Dengan  demikian hipotesis yang dapat dibangun yaitu sebagai berikut.
H 2 :  Terdapat  pengaruh  yang  signifikan  dari proporsi komisaris independen (X 2 ) terhadap pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR) (Y).

## 2.6. Tipe Industri terhadap ISR.
Dierkes  &  Preston  (1977)  berpendapat  bahwa perusahaan  yang  kegiatan  ekonominya  mengubah lingkungan,  seperti  industri  ekstraktif,  lebih  mungkin untuk  mengungkapkan  informasi  tentang  dampak lingkungan mereka daripada perusahaan di industri lain (Hackston & Milne, 1996).
Perusahaan  cenderung  memberikan  informasi yang  sejalan  dengan  kekhususan  industri  mereka. Misal,  industri  padat  karya  seperti  manufaktur  akan memilih untuk mengungkapkan informasi lebih tentang karyawan.  Pengaruh  tipe  industri  pada  praktek pengungkapan  tanggung  jawab  perusahaan  tergantung pada seberapa kritis dampak kegiatan ekonomi  mereka terhadap  masyarakat  (Haniffa  &  Cooke,  2005 ). Rasa tanggung jawab dari aktivitas industri perusahaan, akan mendorong perusahaan untuk mengungkapkan informasi tanggung jawab sosial.
Beberapa  hasil  penelitian  menunjukkan  hasil serupa  yang  menyatakan  bahwa  terdapat  pengaruh antara  tipe  industri  terhadap  pengungkapan,  yang diantaranya  Cooke  (1992),  Hackston  &  Milne  (1996), Mirfazli  (2008),  serta  Widiawati  &  Raharja  (2012). Berdasarkan  hal  ini  maka  hipotesis  yang  dibentuk dalam penelitian ini yaitu.
H 3 :  Terdapat  pengaruh  yang  signifikan  dari  tipe industri  (X 3 )  terhadap  pengungkapan Islamic  Social Reporting (ISR) (Y).
2.7. Pengaruh  Reputasi  Perusahaan  terhadap pengungkapan ISR.
Reputasi  sosial  perusahaan  sering  dipandang sebagai elemen penting dalam membangun kepercayaan ( trust ) antara perusahaan dan stakeholder- nya.  Reputasi  merujuk  pada  kualitas  yang  diharapkan dan  tidak  diharapkan,  yang  berkaitan  dengan  sebuah organisasi  atau  mereka  yang  menjalankannya,  yang mungkin  mempengaruhi  hubungan  organisasi  dengan stakeholdernya (Lawrence & Weber, 2014).
Kansal,  et.  al  berpendapat  bahwa  perusahaan dengan  reputasi  sosial  cenderung  melakukan  lebih banyak pengungkapan CSR untuk menjaga (mempertahankan)  reputasi  dan  citra  perusahaan
mereka.  Dengan  demikian,  reputasi  perusahaan  yang telah  terbentuk  di  masyarakat  (secara  sosial),  akan mendorong  perusahaan  untuk  mempertahankannya dengan melakukan pengungkapan Social Responsibility (dalam penelitian ini adalah ISR).
Pernyataan diatas diperkuat melalui hasil penelitiannya  Kansal,  et.  al  (2014),  dimana  Reputasi Perusahaan  secara  positif  dan  signifikan  berhubungan dengan  tingkat  pengungkapan  CSR.  Berdasarkan penjabaran diatas maka hipotesis yang dapat dikembangkan adalah.
H4 : Terdapat pengaruh reputasi perusahaan (X4) terhadap pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR) (Y).

## 3. METODOLOGI PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif  dengan  desain  penelitian  kausal  komparatif dimana  desain  kausal  digunakan  untuk mengukur  kuat hubungan  dan  pengaruh antar variabel  dalam penelitian. (Umar, 2008).
Dalam  penelitian  ini  yang  menjadi  objek penelitian adalah perusahaan-perusahaan yang listing di daftar penghitungan JII ( Jakarta Islamic Index ) selama periode  2013-2017.    Sampel  dalam  penelitian  terdiri dari  15  perusahaan  sampel  yang  diperoleh  dengan teknik purposive sampling .
Sumber  data  dalam  penelitian  merupakan  sumber data  sekunder  yang  diperoleh  dengan  mengakses website  resmi  IDX  yaitu  idx.com  atau  website  resmi masing-masing perusahaan sampel.

## 3.1.   PENGUKURAN VARIABEL

## 3.1.1.   Variabel Dependen (Variabel Terikat)
Variabel  dependen  dalam  penelitian  ini  adalah pengungkapan Islamic  Social  Reporting .  Untuk menguji  tingkat  pengungkapan  ISR  pada  perusahaan yang listing di  JII,  digunakan  indeks  pengungkapan ISR yang dikembangkan oleh Othman, et.al (2009).
Penilaian  skor  ISR  yaitu  tiap  item  yang dinyatakan  diungkapkan  di  laporan  tahunan  atau dokumen  terkait corporate  responsibility perusahaan akan dinilai 1.
Untuk menghitung tingkat pengungkapan penilaian indeks ISR dihitung dengan rumus :
ISR Disclosure =

## 3.1.2.   Variabel Independen (Variabel Bebas)
1) Umur Perusahaan
Umur  perusahaan  diukur  berdasarkan  tahun berdiri sampai tahun penelitian.
Umur  perusahaan  =  Tahun  penelitian  –  Tahun  Berdiri Perusahaan
2)
Proporsi Komisaris Independen
Pengukuran Proporsi komisaris independen dalam perusahaan diukur dengan menggunakan rumus sebagai berikut:
Proporsi Komisaris
Independen =

## 3) Tipe Industri
Pengukuran  variabel  tipe  industri  diukur  dengan menggunakan  variabel  dummy,  dimana  dilakukan klasifikasi  perusahaan  dengan  memberi  nilai  1  untuk perusahaan High-profile dan  nilai  0  untuk  perusahaan Low-profile .
4) Reputasi Perusahaan
Reputasi  perusahaan  pada  penelitian  ini  diukur dengan  mengidentifikasi  jumlah  penghargaan  atas kinerja  ISR  yang  diterima  dari  pemerintah  atau lembaga  lainnya    selama  satu  tahun  (Santoso  & Dhiyaul-Haq, 2017).
Rep = Jumlah Penghargaan ISR

## 3.1.3.  Teknik Analisis Data
Penelitian  ini  menggunakan  analisis  statistik deskriptif  untuk  memberi      gambaran      tentang  data. Sedangkan  analisis  regresi  linier  berganda  digunakan untuk  menguji  hipotesis  penelitian.  Uji  asumsi  klasik digunakan sebagai tahapan sebelum melakukan analisis regresi  linier  berganda  yang  terdiri  dari  uji  normalitas, uji  multikolinearitas,  dan  uji  heterokedastisitas.  Untuk menguji pengaruh dilakukan uji simultan (Uji-F), untuk menguji  pengaruh  variabel  independen  terhadap variabel dependen secara simultan (bersama-sama). Uji parsial  (Uji-t)  dilakukan  untuk  menguji  pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen secara parsial  (sendiri).  Selanjutnya,  uji  koefisien  determinasi digunakan  untuk  menguji  pengaruh  efektif  seluruh variabel  independen  dalam  mempengaruhi  variabel dependen.

## 3.2.   Hasil Penelitian
3.2.1.  Hasil Pengungkapan Islamic Social Reporting (ISR)
Hasil  Pengukuran  Indeks  ISR  diperoleh  melalui content analysis terhadap 15 annual  report perusahaan sampel  yang  terdaftar  di Jakarta  Islamic  Index (JII) tahun 2013-2017.
Hasil content  analysis menunjukkan  bahwa pengungkapan ISR perusahaan yang terdaftar di JII dari tahun  2013-2017  mengalami  peningkatan  walaupun kecil,  dengan  rata-rata  yaitu  36%.  Perusahaan  dengan tingkaat  pengungkapan  ISR  terendah  yaitu  PT.  Lippo Karawaci Tbk pada tahun 2013 & 2014, dan PT. United Tracktors  Tbk  pada  tahun  2013  dengan  memperoleh nilai  indeks  ISR  sebesar  0,26  atau  26%.  Sedangkan
perusahaan dengan tingkat pengungkapan ISR tertinggi yaitu  PT.  Indofood  Sukses  Makmur  Tbk  tahun  2014- 2017  dengan  nilai  indeks  pengungkapan  sebesar  0,47 atau  47%.  Dengan  merujuk  kepada  hasil  penelitian terdahulu, dapat disimpulkan bahwa hasil pengungkapan  ISR  yang  diperoleh  pada  penelitian  ini dapat dikatakan rendah.

## 3.2.2.   Hasil Statistik Deskriptif
Berdasarkan  hasil  pengujian  statistik  deksriptif dari  15  sampel  data  perusahaan  dengan  data pengamatan  selama  5  tahun,  maka  dapat  disimpulkan sebagai berikut:
1. N  atau  jumlah  menunjukkan  bahwa  angka  75 memiliki  pengertian  bahwa  data  yang  diolah sebanyak 75.
2. ISR  (Y),  menunjukkan  pengungkapan  minimal sebesar  0,26  atau  26%,  dengan  pengungkapan maksimal sebesar 0,47 atau 47%. Sedangkan rata- rata pengungkapan sebesar 0,36 atau 36%. Hal ini menunjukkan bahwa masih rendahnya pengungkapan  ISR  yang  dilakukan  perusahaan secara  keseluruhan.  Standar  deviasi  ISR  sebesar 0,05, ini menunjukkan bahwa sebaran data sebesar 0,05 atau 5% dari nilai rata-rata.
3. Umur  Perusahaan  (X 1 ),  menunjukkan  umur minimal  sebesar  4  tahun,  dan  umur  maksimal sebesar  84  tahun.  Sedangkan  rata-rata  umur perusahaan  sebesar  40,8  tahun.  Standar  deviasi umur  perusahaan  sebesar  20  tahun,  yang  berarti terdapat sebaran data 20 tahun dari rata-rata umur perusahaan secara keseluruhan.
4. Proporsi Komisaris
Independen (X 2 ), menunjukkan nilai minimum 0,25 (25%) dan nilai maksimal  sebesar  0,83  (83%).  Sedangkan  nilai rata-rata  proporsi  komisaris  independen  sebesar 0,42 (42%). Hal ini menunjukkan bahwa rata-rata proporsi  komisaris  independen  sebesar  0,42  atau 42%  dari  total  keseluruhan  anggota  komisaris. Standar  deviasi  proporsi  komisaris  independen sebesar  0,14  (14%)  yang  berarti  terdapat  sebaran data  sebesar  14%  dari  nilai  rata-rata.  proporsi komisaris independen.
5. Tipe Industri (X 3 ), menunjukkan nilai minimum 0 dan  nilai  maksimal  1.  Sedangkan  nilai  rata-rata tipe  industri  sebesar  0,53  atau  53%.  Nilai  yang ditunjukkan  diatas  menunjukkan  deskripsi  dari variabel  dummy,  dengan  kriteria  nilai  0  untuk perusahaan low-profile dan  nilai  1  untuk perusahaan high-profile . Sedangkan nilai rata-rata menunjukkan  bahwa  rata-rata  sampel  dalam penelitian ini (sebesar 53%) merupakan perusahaan high-profile .  Standar  deviasi  tipe industri sebesar 0,50 atau 50% yang menunjukkan bahwa  terdapat  sebaran  data  sebesar  50%  dari nilai rata-rata tipe industri.
6. Reputasi  Perusahaan  (X 4 ),  menunjukkan  nilai minimum  0  dan  nilai  maksimum  25.  Sedangkan
nilai rata-rata reputasi perusahaan sebesar 6,4. Hal ini  menunjukkan  bahwa  perusahaan  dengan reputasi  terendah  yaitu  yang  memperoleh  0 pernghargaan,  sedangkan  perusahaan  dengan reputasi  tertinggi  yaitu  yang  memperoleh  25 penghargaan.  Kemudian,  Nilai  rata-rata  reputasi perusahaan  sebesar  6,4  penghargaan.  Standar deviasi  reputasi  perusahaan  sebesar  5,5,  yang menunjukkan  bahwa  terdapat  sebaran  sebesar  5,5 penghargaan dari nilai rata-rata reputasi perusahaan.

## 3.2.3.  Hasil Uji Asumsi Klasik
1) Hasil Uji Normalitas
Uji Normalitas dilakukan adalah untuk mengetahui apakah data berdistribusi normal atau tidak, dimana  dalam  penelitian  ini  pengujian  normalitas dilakukan  dengan  menggunakan  metode  grafik  P-Plot. Data dapat dikatakan  berdistribusi  normal apabila data menyebar  disekitar  garis  diagonal  dan  mengikuti  arah garis diagonalnya.
Hasil  pengujian  P-Plot  menunjukkan  bahwa  data menyebar  disekitar  garis  diagonal  dan  mengikuti  arah garis diagonalnya. Dengan demikian, dapat disimpulkan  bahwa  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  berdistribusi  normal,  dan  model  regresi yang digunakan memenuhi asumsi normalitas.

## 2) Hasil Uji Multikolinearitas
Uji  Multikolinearitas  berguna  untuk  mengetahui apakah  pada  model  regresi  yang  diajukan  ditemukan korelasi  kuat  antar  variabel  independen.  Pengujian multikolinearitas dalam penelitian ini dilakukan dengan melihat  besaran  VIF  ( Variance  Inflation  Factor ), dimana  kriteria  penilaiannya  adalah  apabila  VIF  yang dihasilkan diantara 1-10 maka tidak terjadi multikolinearitas, dan nilai tolerance variabel Independen > (lebih besar) dari 0,1.
Hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa  semua variabel  independen  mempunyai  nilai tolerance di  atas 0,1  dan  nilai  VIF  berada  pada  kisaran  angka  1-10. Berdasarkan  hasil  pengujian  ini  dapat  disimpulkan bahwa  model  regresi  penelitian  ini  tidak  terdapat multikolinearitas.

## 3) Hasil Uji Heterokedastisitas
Uji  Heterokedastisitas  bertujuan  untuk  menguji apakah  dalam  model  regresi  terjadi  ketidaksamaan varians  dari  residual  suatu  pengamatan  ke  pengamatan yang lain. Pengujian heteroskedastisitas yang digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  dengan  metode scatter plot .
Berdasarkan  hasil  pengujian scatter  plot dapat disimpulkan  bahwa  dalam  model  regresi  penelitian  ini tidak terdapat adanya heterokedastisitas.

## 3.2.4.  Analisis Regresi Linier Berganda
Analisis  Regresi  Linier  Berganda  dilakukan karena  terdapat  lebih  dari  satu  variabel  independen
yang  mempengaruhi  variabel  dependen.  Persamaan regresi  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  dapat dijabarkan sebagai berikut :
ISR = α + β 1 Age + β 2 Kom + β 3 Type + β 4 Rep + e
Keterangan :
ISR =  Pengungkapan  Islamic  Social  Reporting (Y) a = konstanta
β 1 - β 4 = Koefisien regresi (variabel X 1 – X 4 )
Age = Umur Perusahaan (X 1 )
Kom  = Proporsi Komisaris Independen (X 2 )
Type  = Tipe Industri (X 3 )
Rep = Reputasi Perusahaan (X 4 ) e = error term, tingkat kesalahan

## 3.2.5.   Hasil Uji Simultan (Uji-F)
Uji-F  digunakan  untuk  melihat  pengaruh  secara simultan  seluruh  variabel  independen  (Xn)  terhadap variabel dependen (Y). Hasil uji F menunjukkan bahwa nilai F hitung sebesar 7,441 dengan sig sebesar 0,000 dan nilai F tabel yaitu 2,503.
Dengan demikian diperoleh  F hitung (7,441) > F tabel (2,503),  dan  taraf  signifikansi  0,000  <    0,050.  Maka dapat  disimpulkan  bahwa  terdapat  pengaruh  yang signifikan  antara  seluruh  variabel  independen  yang digunakan  dalam  penelitian  secara  simultan  terhadap variabel dependen.

## 3.2.6.   Hasil Uji Parsial (Uji-t)
Uji-t  digunakan  untuk  melihat  pengaruh  secara parsial atau secara sendiri-sendiri antara X n terhadap Y. Berdasarkan hasil uji-t, diperoleh persamaan regresi :
ISR = 0,151Age – 0,008Kom + 0,100Type + 0,503Rep + e
Dari  persamaan  diatas  maka  dapat  diuraikan sebagai berikut:
1. Umur  Perusahaan  (X 1 )  memiliki  koefisien  0,151.
Jadi,  peningkatan  Umur  perusahaan  sebesar  1 satuan,  akan  meningkatkan  pengungkapan  ISR sebesar  0,151  satuan.  Kemudian,  diperoleh  t hitung umur  perusahaan  lebih  kecil  dari  t tabel ,  (1,459  < 1,994),  dan  nilai  signifikansi  umur  perusahaan sebesar  0,150,  lebih  besar  dari  0,050,  ini membuktikan  bahwa  umur  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap pengungkapan ISR.
2. Proporsi  Komisaris  Independen  (X 2 )  memiliki koefisien  -  0,008.  Jadi,  peningkatan  Proporsi Komisaris  Independen  sebesar  1  satuan  akan menurunkan  pengungkapan  ISR  sebesar  0,008 satuan.  Selanjutnya,  diperoleh  t hitung Proporsi Komisaris Independen lebih kecil dari t tabel (-0,078 < 1,994), dan nilai signifikansi Proporsi Komisaris Independen  yaitu  sebesar  0,938  lebih  besar  dari 0,050,  ini  membuktikan  bahwa  variabel  Proporsi
Komisaris Independen tidak berpengaruh terhadap pengungkapan ISR.
3. Tipe Industri (X 3 ) memiliki koefisien 0,100.  Jadi, apabila tipe industri bernilai 0 ( low-profile ), maka pengungkapan ISR perusahaan meningkat sebesar 0,000  satuan.  Sedangkan,  apabila  tipe  industri bernilai 1 ( high-profile ), maka pengungkapan ISR perusahaan  meningkat  sebesar  0,100  satuan. Kemudian,  dilihat  bahwa  t hitung dari  Tipe  Industri lebih  kecil  dari  t tabel ,  (0,819  <  1,994)  dan  nilai signifikansi  Tipe  Industri  yaitu  sebesar  0,416 lebih  besar  dari  0,050,  ini  membuktikan  bahwa variabel Tipe Industri tidak  berpengaruh terhadap pengungkapan ISR.
4. Reputasi  Perusahaan  (X 4 )  memiliki  koefisien sebesar 0,503. Jadi, peningkatan reputasi perusahaan  sebesar  1  satuan  akan  meningkatkan pengungkapan  ISR  sebesar  0,503  satuan.  Ini menunjukkan bahwa meningkatnya  reputasi perusahaan  akan  meningkatkan  pengungkapan ISR  perusahaan.  Kemudian,  diperoleh  t hitung Reputasi  Perusahaan  lebih  besar  dari  t tabel ,  (4,366 > 1,994) dan nilai signifikansi Reputasi Perusahaan  yaitu  sebesar  0,000  lebih  kecil  dari 0,050,  hal  ini  membuktikan  bahwa  variabel
Reputasi Perusahaan berpengaruh terhadap pengungkapan ISR.

## 4. PEMBAHASAN
4.1. Pengaruh Umur Perusahaan Terhadap Pengungkapan ISR
Hasil penelitian yang diperoleh pada penelitian ini menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  dari  umur perusahaan  yang  diukur  berdasarkan  tahun  berdirinya perusahaan,  terhadap  pengungkapan  ISR. Hasil  dari penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  tua  atau  muda-nya usia  sebuah  perusahaan  tidak  serta  merta  membuat manajemen perusahaan lebih terbuka terhadap informasi
perusahaan dengan melakukan
pengungkapan ISR.
Hasil  penelitian  menunjukkan  implikasi  bahwa perusahaan  lama  atau  baru,  tidak  menganggap stakeholder sebagai kelompok atau individu yang dapat mempengaruhi atau dipengaruhi oleh aktivitas perusahaan, sehingga merasa tidak memiliki kewajiban untuk  melakukan  pengungkapan  aktivitas  ISR  secara baik. Hal ini tidak sejalan dengan teori stakeholder oleh Freeman  (1984),  yang  menyatakan  bahwa  stakeholder merupakan  kelompok  atau  individu  yang  dapat mempengaruhi atau dipengaruhi oleh aktivitas perusahaan.
Rendahnya  tingkat  pengungkapan  ISR  yang ditemukan pada penelitian  ini  juga dapat menunjukkan bahwa  perusahaan  tidak  berusaha  menjaga  legitimasi perusahaan  terhadap  para stakeholder -nya  dengan mengungkapkan pelaporan ISR secara tidak baik, yang tercermin dari rendahnya tingkat pengungkapan ISR
Hasil penelitian menunjukkan hasil serupa dengan hasil penelitian Lestari (2013), Utami & Prastiti (2011),
dan Rama & Meliawati (2014) yang menyatakan bahwa umur  perusahaan  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap pengungkapan ISR. Tetapi, hasil penelitian menunjukkan  perbedaan  dengan  hasil  penelitian Owusu-Ansah  (1998),  Hossain  &  Hammami  (2009), dan  Hidayah  &  Wulandari  (2017),  yang  menyatakan bahwa umur perusahaan berpengaruh terhadap pengungkapan ISR.

## 4.2. Pengaruh  Proporsi  Komisaris  Independen Terhadap Pengungkapan ISR
Hasil  penelitian  yang  diperoleh  dalam  penelitian ini  menyatakan  bahwa  proporsi  komisaris  independen tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  pengungkapan  ISR perusahaan.  Hasil  penelitian  ini  seolah  menunjukkan bahwa  komisaris  independen  yang  terdapat  dalam dewan  komisaris  perusahaan,  tidak  mempengaruhi manajemen perusahaan untuk memenuhi hak stakeholder -nya  yaitu,  memperoleh  informasi  aktivitas perusahaan  berupa  laporan pengungkapan ISR. Hal  ini mengimplikasikan pernyataan yang berlawanan dengan pernyataan  Freeman  (1984)  tentang  teori stakeholder , yang  menyatakan  bahwa  “ stakeholder merupakan kelompok atau individu yang dapat mempengaruhi dan dipengaruhi oleh aktivitas perusahaan”.
Hasil  pada  penelitian  ini  menunjukkan  hasil serupa  dengan  penelitian  Lestari  (2013),  dan  Santoso, dkk  (2018),  yang  menyatakan  bahwa  tidak  terdapat pengaruh  antara  Proporsi  Komisaris  Independen terhadap  pengungkapan  ISR.  Kemudian,  hasil  pada penelitian  ini  menunjukkan  hasil  berbeda  dari penelitian Sembiring (2005), Said, et. al (2009), Ahmad Nurkhin  (2010),  serta  Hidayah  &  Wulandari  (2017), yang menyatakan bahwa Proporsi Komisaris
Independen memiliki pengaruh terhadap pengungkapan ISR. 4.3. Pengaruh Tipe Industri Terhadap Pengungkapan ISR
Hasil penelitian yang diperoleh pada penelitian ini menunjukkan bahwa tipe industri dari perusahaan tidak memiliki  pengaruh  terhadap  pengungkapan  ISR  yang dilakukan  perusahaan.  Hasil  ini  menunjukkan  bahwa tipe  industri  yang  melekat  pada  aktivitas  perusahaan tidak  mempengaruhi  perusahaan  untuk  melakukan pengungkapan secara lebih luas pada tipe industri high- profile atau  mengungkapkan  lebih  sedikit  pada perusahaan dengan tipe low-profile .
Hasil  penelitian  menunjukkan  hasil  berbeda dengan  penelitian  Cooke  (1992),  Milne  (1996), Mirfazli (2008), dan Widiawati & Raharja (2012), yang menyatakan bahwa terdapat pengaruh dari tipe industri terhadap  pengungkapan  ISR.  Namun,  Hasil  penelitian ini  konsisten  dengan  hasil  penelitian  Othman,  et.  al (2009)  dan  Nugraheni  &  Wijayanti  (2017),  yang menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  antara  tipe industri terhadap pengungkapan ISR.
Othman,  et.  al  (2009),  menyatakan  bahwa  hal tersebut  dapat  diindikasikan  karena  ada  perbedaan dalam operasi dan praktik pengungkapan di antara tiap
industri.  Ini  mencerminkan  keunikan  karakteristik  dari setiap  industri,  sehingga  perusahaan  memiliki  standar pengungkapan sosial yang berbeda.

## 4.4. Pengaruh  Reputasi  Perusahaan  Terhadap Pengungkapan ISR
Hasil  penelitian  diatas  menunjukkan  bahwa
Reputasi Perusahaan terbukti mempengaruhi pengungkapan ISR perusahaan. Hal ini juga menunjukkan  bahwa  reputasi  yang  telah  dimiliki perusahaan, akan berusaha dipertahankan atau ditingkatkan  oleh  perusahaan  dengan  cara  melakukan pengungkapan  ISR.  Hal  tersebut  merupakan  cara perusahaan  untuk  menjaga  legitimasi-nya  terhadap masyarakat, yang tercermin dari hasil penelitian dimana perusahaan  dengan  reputasi  perusahaan  yang  baik cenderung  melakukan  pengungkapan  ISR  dengan  baik pula. Hal ini seolah sejalan dengan pernyataan Dowling & Pfeffer (1975) dimana perusahaan berusaha menjaga agar  tidak  terjadi  perbedaan  sistem  nilai  antara perusahaan dengan masyarakat, yaitu dengan mengkomunikasikan  aktivitasnya  kepada  masyarakat, salah satu caranya yaitu dengan melakukan pengungkapan tanggung jaawab sosial secara baik.
Hasil  penelitian  ini  konsisten  dengan  hasil penelitian Kansal, et. al (2014), yang hasil penelitiannya membuktikan bahwa Reputasi
Perusahaan  secara  positif  dan  signifikan  berhubungan dengan tingkat pengungkapan CSR.

## 5.   SIMPULAN DAN SARAN

## 5.1. Keterbatasan Penelitian
Dalam  melakukan  penelitian  peneliti  menemukan beberapa keterbatasan, diantaranya sebagai berikut:
1. Tidak adanya standar dan alat ukur yang baku terkait Islamic  Social  Reporting ,  sehingga menyebabkan peneliti masih berpedoman pada apa yang di rumuskan oleh peneliti sebelumnya.
2. Subjektivitas  dalam  menganalisa  dan  menilai pengungkapan yang dilakukan oleh perusahaan.
3. Data yang diteliti hanya berdasarkan apa yang tersaji di laporan tahunan perusahaan.

## 5.2. Saran Penelitian
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan,  ada beberapa  saran  untuk  penelitian  mendatang  terkait penelitian ISR, yaitu :
1. Mengeksplorasi  variabel-variabel  yang  belum pernah  atau  masih  jarang  digunakan  oleh peneliti-peneliti sebelumnya.
2. Menggunakan  sumber data  yang  lebih  variatif untuk  menilai  pengungkapan  yang  dilakukan perusahaan.  (contoh  :  publikasi  media  massa, atau menggunakan data-data primer).

## DAFTAR REFERENSI
Baydoun,  N,  &  Willett,  R.  2000.  Islamic  Corporate Reports. ABACUS . 36 (1)
Cahya,  B.  T,  Nuruddin,  A,  &  Arfan,  I.  2017.  Islamic
Social  Reporting:  From  the  Perspectives  of Corporate Governance Strength, Media
Exposure and the Characteristic of Sharia Based Companies in Indonesia and its Impact On Firm
Value. Journal  of  Humanities  and  Social Science . 22 (5): 71-78
Cooke,  T.  E.  1992.  The  Impact  of  Size,  Stock  Market
Listing  and  Industry  Type  on  Disclosure  in  the Annual Reports of Japanese Listed
Corporations. Accounting  & Business Research . 22 (87)
Freeman,  R.  E,  &  McVea,  J.  2001.  A  Stakeholder Approach  to  Strategic  Management. Working Paper. 01-02.
Hackston,  D,  &  Milne,  Markus.  J,  1996.  Some determinants  of  social  and  environmental disclosures in New Zealand companies. Accounting, Auditing  & Accountability Journal . 9 (1)
Haniffa,  R.  2002.  Social  Reporting  Disclosure:  An Islamic Perspective. Indonesian  Management  & Accounting Research . 1 (2)
Haniffa,  M.  R,  &  Cooke,  T.  E.  2005.  The  Impact  of Culture  and  Gobernance  on  Corporate  Social Reporting. Journal  of  Accounting  and  Public Policy . 24. 391 - 430
Hidayah,  K,  &  Wulandari,  W.  M.  2017.  Determinan Faktor  Yang  Mempengaruhi Islamic  Social Reporting Pada  Perusahaan  Pertanian  Yang
Terdaftar  di  Indeks  Saham  Syariah  Indonesia (ISSI) Tahun 2012-2015. IKONOMIKA: Journal of Islamic Economics and Business . 2 (2)
Hossain,  M,  &  Hammami,  H.  2009.  Voluntary Disclosure  in  The  Annual  Reports  of  an
Emerging  Country:  The  Case  of  Qatar.
Advances in Accounting, incorporating
Advances  in  International  Accounting .  25.  255-
265 Indrawaty & Wardayati, Siti Maria. 2016. Implementing  Islamic  Corporate  Governance (ICG)  and  Islamic  Social  Reporting  (ISR)  in Islamic  financial  institutions. PROCEDIA  - Social & Behavioral Science . 219 : 338 – 343
Kansal,  M,  Joshi,  M,  &  Batra,  G.  S.  2014.
Determinants of Corporate Social ResponsibilityDisclosure : Evidence From India. Advances in Accounting, Incorporating Advances in International Accounting . 30 : 217- 229
Lawrence,  A.  T,  &  Weber,  J.  2014. Business  and Society . New York: McGraw-Hill
Lestari,  P.  2013.  Determinants  of  Islamic  Social Reporting  in Syariah  Banks:  Case of Indonesia. International Journal of Business and Management Invention . 2 (10): 28-34.
Lindawati,  A.  S.  Lin,  &  Puspita,  M.  Eka.  2015. Corporate  Social  Responsibility :  Implikasi Staakeholder dan Legitimacy GAP  Dalam Peningkatan Kinerja Perusahaan. Jurnal Akuntansi Multiparadigma. 6 (1) Mirfazli, E. 2008. Evaluate Corporate  Social Responsibility  Disclosure  at  Annual  Report Companies  in  Multifarious  Group  of  Industry Members  of  Jakarta  Stock  Exchange  (JSX), Indonesia. Social  Responsibility  Journal .  4  (3).
388-406
Nugraheni,  P,  &  Wijayanti,  R.  2017.  Analysis  of Factors  Affecting  The  Disclosure  of  Islamic Social  Reporting  (An  Empirical  Study  on  The Sharia  Securities  List). Journal  of  Economics,
Business, and Accountancy Ventura . 20 (10)
Nurkhin,  A.  2010. Corporate  Governance dan Profitabilitas, Pengaruhnya Terhadap Pengungkapan  CSR  Sosial  Perusahaan. Jurnal
Dinamika Akuntansi . 2 (1). 46-55
Othman,  R,  Thani,  A.  Md,  Ghani,  E.  K.  2009. Determinants  of  Islamic  Social  Reporting Among  Top  Shariah-Approved  Companies  in
Bursa Malaysia. Research Journal of International Studies . 12.
Othman,  R.  &  Thani,  A.  Md.  2010.  Islamic  Social Reporting  of  Listed  Companies  in  Malaysia. International  Business  &  Economics  Research Journal . 9 (4).
Owusu-Ansah,  S.  1998.  The  Impact  of  Corporate Attributes  on  The  Extent  of  Mandatory Disclosure  and  Reporting  by  Listed  Companies in  Zimbabwe. The  International  Journal  of Accounting . 33 (5).
Rama,  A  &  Meliawati.  2014.  Analisis  Determinan Pengungkapan Islamic  Social  Reporting :  Studi Kasus  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia.
Equilibrium . 2 (1)
Robert,  R.  W.  1992.  Determinant  of  Corporate  Social Responsibility  Disclosure:  An  Application  of Stakeholder Theory. Accounting, Organizations, and Society . 17 (6). 595-612
Said,  R,  Zainuddin,  Y,  &  Haron,  H.  2009.  The
Relationship Between Corporate Social Responsibility Disclosure and Corporate Governance Characteristics in Malaysian Public Listed Companies. Social Responsibility Journal . 5 (2)
Santoso,  A.  L,  &  Dhiyaul-Haq,  Z.  M.  2017.
Determinan Pengungkapan Islamic Social
Reporting pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia. Jurnal  Dinamikan  Akuntansi  dan Bisnis (JDAB) . 4 (2).
Santoso, N. T, Ningsih, R. M, & Paramitha, R. P. 2018. Determinants  of  Islamic  Social  Reporting Disclosure:  The  Case  of  Jakarta  Islamic  Index. Springer Nature Singapore .
Suchman, M. C. 1995. Managing Legitimacy: Strategic And  Institutional  Approaches. Academy  of Management Review . 20 (3)
Umar,  H.  2008. Desain Penelitian  Akuntansi Keperilakuan .  Jakarta:  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Utami, S & Prastiti, S. D. 2011. Pengaruh Karakteristik Perusahaan  Terhadap Social  Disclosure . Jurnal Ekonomi Bisnis . 16 (1)
Widiawati,  S  &  Raharja,  S.  2012.  Analisis  Faktor- Faktor  Yang  Mempengaruhi Islamic  Social Reporting
Perusahaan-Perusahaan
Yang
Terdapat Pada Bursa Efek Syariah Tahun 2009- 2011. Diponegoro Journal Of Accounting . 1 (2)
: 1-15
Zulkifli,  N,  &  Amran,  A.  2006.  Realising  Corporate Social Responsibility in Malaysia: A View From The Accounting Profession. Journal of Corporate Citizenship . 24.