Analisis Kinerja Keuangan Koperasi Unit Desa Maju Bersama Desa Kencana Mulia Kecamatan Rambang
Rani Andani 1 , Reva Maria Valianti 2
1 Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang
2 Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang, revavalianti@univpgri-palembang.ac.id

## ABSTRACT
This study aims to determine how the analysis of the use of working capital in increasing profit at  PT. Handjaya Mandala Sampoerna Tbk, which is listed on the Indonesia Stock Exchange. The analytical method  used  is  descriptive  and  comparative  analysis  method  using  working  capital  adequacy  ratio which  consists  of  three  ratios,  namely  the  ratio  of  total  assets  to  current  ratio  and  working  capital turnover. The use of working capital in increasing the annual report profit from PT. Handjaya Mandala Sampoerna Tbk which is listed on the Indonesia Stock Exchange for the period 2015 s / d 2017. The results  of  this  study  indicate  that  the  use  of  working  capital  from  2015  to  2017  has  increased  every year. Report on the source and use of working capital of PT. Handjaya Mandala Sampoerna Tbk has a good source of working capital because in 2015 to 2017 the source of working capital was greater than the use of working capital. The role of using working capital in increasing profits shows that the level  of  effectiveness  and  efficiency  in  maintaining  the  company's  financial  turnover  can  run  well. Analysis  of  the  evaluation  of  the  adequacy  of  working  capital  levels  of  changes  in  liquidity.  Total assets showed 2,926, current ratio showed 3,616 and working capital turnover showed 2,837.
Keywords: Source, Use, Working Capital Adequacy Evaluation.

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 berdasarkan Peraturan Deputi Bidang Pengawasan Kementerian Koperasi dan UKM Nomor:  06/Per/Dep.6/IV/2016.  Jenis  penelitian  deskriptif  kualitatif.Subjek  penelitian  ini  adalah Koperasi  Unit  Desa  Maju BersamaDesa  Kencana  Mulia  dan  yang menjadi  objek  dalam  penelitian ini adalah  tingkat  kesehatannya.populasi  dan  sampel  dalam  penelitian  ini  berupa  laporan  laba/rugi  dan neraca  dalam  buku  Rapat  Anggota  Tahunan  (RAT).  Pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini menggunakan  metode  wawancara  dan  dokumentasi.  Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  analisis  deskriptif  kualitatif.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  secara keseluruhan  tingkat  kesehatan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  tahun  2016-2018  berada  dalam kategori  kurang  sehat  dengan  mendapatkan  rata-rata  skor  sebesar  55,89.  Aspek  permodalan mendapatkan  skor  80,00  (sehat);  aspek  kualitas  aktiva  produktif  mendapatkan  skor  58,32  (kurang sehat); aspek efisiensi mendapatkan skor 60,00 (cukup sehat); dan aspek likuiditas mendapatkan skor 25 (tidak sehat);
Kata Kunci : Kinerja Keuangan Koperasi

## A. PENDAHULUAN
Indonesia  sebagai  salah  satu    negara  yang  berkembang  dituntut  untuk senantiasa meningkatkan pertumbuhan ekonomi  masyarakatnya melalui pembinaan pilar  ekonomi  yang  di  anggap  mampu  menopang  dan  meningkatkan  kesejahteraan masyarakat  secara  adil dan  merata.  Pembangunan  ekonomi  di  Indonesia  dilakukan oleh  tiga  pelaku  ekonomi,  yaitu  Badan  Usaha  Milik  Negara  (BUMN),  Badan  Usaha
Milik Swasta (BUMS), dan Koperasi.Ketiga pelaku tersebut merupakan pilar ekonomi yang  dianggap  mampu  untuk  mewujudkan  kesejahteraan  masyarakat  Indonesia adalah Koperasi.
Koperasi  memiliki  arti  penting  dalam  membangun  perekonomian  nasional, seperti  yang  tertuang  dalam  pasal  33  Ayat  1  Undang-Undang  1945  yang  berbunyi “Perekonomian  disusun  sebagai  usaha  bersama  atas  asas  kekeluargaan”.Badan usaha  yang  paling  sesuai  dengan  pasal  tersebut  adalah  Koperasi.  Koperasi merupakan satu-satunya bentuk badan usaha yang paling sesuai dengan semangat dan jiwa gontong royong bangsa Indonesia, oleh karena itu koperasi mendapat misi untuk  berperan  nyata  dalam  menyusun  perekonomian  nasional  yang  berdasarkan atas  asas  kekeluargaan  dan  demokrasi  ekonomi  dengan  mengutamakan kesejahteraan masyarakat bukan kesejahteraan seseorang atau pribadi.
Menurut  Hatta  dalam  Tanjung  (2016:68),  menjelaskan  bahwa  Koperasi  adalah usaha  bersama  untuk  memperbaiki  nasib  penghidupan  ekonomi  berdasarkan  asas tolong  menolong.  Semangat  tolong  menolong  tersebut  didorong  oleh  adanya keinginan  memberikan  jasa  kepada  kawan  berdasarkan  “seorang  buat  semua,  dan semua buat seorang”
Menurut Undang-Undang Republik Indonesia nomor 25 tahun 1992.Dalam UU tersebut  menjelaskan  bahwa  Koperasi  adalah  badan  usaha  yang  beranggotakan orang-orang  atau  badan  hukum  koperasi  dengan  melandaskan  kegiatannya berdasarkan  prinsip  koperasi  sekaligus  sebagai  gerakan  ekonomi  rakyat  yang berdasar atas asas kekeluargaan.
Sesuai  dengan  beberapa  definisi  koperasi  diatas  sebagai  salah  satu  badan usaha  yang  berkaitan  langsung  dengan  masyarakat  berupa  anggota  maka  untuk meningkatkan usaha dan kesejahteraan anggota, maka koperasi dapat menghimpun dana dan menyalurkan dana dari dan untuk anggota, dan calon anggota , yang perlu dikelola  secara  profesional  dalam  mengelola  kinerja  keuangan  Koperasi  sesuai dengan  prinsip  kehati-hatian,  sehingga  dapat  meningkatkan  kepercayaan  dan memberikan  manfaat  yang  sebesar-besarnya    kepada  anggota  dan  masyarakat disekitarnya.  Usaha  yang  dijalankan  oleh  koperasi  dapat  berupa  usaha  simpan pinjam dan pertokoan yang menjual barang-barang konsumsi.
Kinerja  keuangan  koperasi  adalah  hasil  prestasi  kerja  dari  koperasi  pada periode  tertentu  dalam  usaha  mencapai  daya  guna  dan  hasil  guna  dalam pengembangan  kegiatan  usaha  setinggi-tingginya  yang  dapat  dilihat  melalui kepemilikan modal sendiri dan data keuangan koperasi yang terdiri dari neraca dan laporan  laba-rugi.  Koperasi  dapat  menangani  perencanaan,  pengendalian  serta mampu  menganalisis  kinerja  keuangan  yang  telah  mampu  dicapai  saat  ini  sebagai acuan untuk penetapan laporan keuangan tahun mendatang.
Laporan keuangan koperasi dibuat untuk menyediakan informasi atas aktivitas- aktivitas  koperasi  yang  diberikan  kepada  pihak-pihak  yang  berkepentingan  melalui rapat  anggota  tahunan  koperasi.  Analisis  kinerja  keuangan  koperasi,  dilakukan dengan menyusun laporan keuangan (Financial statement) yang terdiri dari Laporan Neraca,  Perhitungan  Hasil  Usaha,  Laporan  Arus  Kas,  Laporan  Laba-Rugi,  Laporan Promosi Ekonomi Anggota, dan Catatan atas Laporan Keuangan.
Laporan  keuangan  mempunyai  peranan  penting  bagi  setiap  entitas  sebagai acuan  penetapan  kebijakan  keuangan.Sebagaimana  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama  Desa  Kencana  Mulia  dalam  mencapai  kinerja  keuangan  koperasi  yang baik,  maka  diperlukan  penetapan  kebijakan  keuangan  yang  tepat.Hal  ini  dilakukan dengan memandang perekonomian yang mengalami kondisi sulit untuk berkembang.
Kinerja keuangan koperasi pada posisi seimbang atau bertahan dapat dikatan sudah bagus,  apalagi  hingga  bisa  melebihi  ketentuan  standar  Departemen  Koperasi,  yang mana akan membawa koperasi ke arah tercapainya tujuan untuk mensejahterahkan anggotanya dengan meningkatkan Sisa Hasil Usaha (SHU).
Laporan  keuangan  tersebut  akan  lebih  berarti  bagi  pihak-pihak  yang berkepentingan apabila data tersebut dibandingkan untuk dua periode atau lebih dan kemudian  dianalisis.  Dengan  mengadakan  analisis  terhadap  Neraca,  Laporan  Laba Rugi,  dan  Laporan  Perhitungan  Hasil  Usaha  pada  koperasi  akan  dapat  diketahui komponen  mana  yang  mengalami  suatu  permasalahan,  sehingga  dapat  diketahui cara  memecahkan  masalah  yang  timbul  untuk  mencapai  kemajuan  di  masa  yang akan datang.
Analisis keuangan merupakan suatu proses yang bertujuan menentukan ciri-ciri yang  penting  tentang  kinerja  keuangan  dan  kegiatan  koperasi  berdasarkan  data yang  ada.  Tujuan  utama  analisis  kinerja  keuangan  untuk  memperoleh  pandangan yang  lebih  baik  tentang  masalah  operasional  dan  keuangan  yang  dihadapi koperasi.Kinerja  keuangan  yang  dinilai  melalui  rasio  keuangan  dapat  memberi gambaran tentang sejarah koperasi dan posisi keuangan koperasi pada saat itu.
Salah  Satu  teknik  dalam  menganalisis  Kesehatan  KSP/USP  Koperasi  yaitu berdasarkan  Peraturan  Deputi  Bidang  Pengawasan  Kemetrian  Koperasi  dan  UKM Nomor 06/Per/Dep.6/IV/2016.  Ruang  lingkup penilaian tingkat kesehatan KSP/USP meliputi  7  aspek  penilaian  yaitu  antara  lain  permodalan,  kualitas  aktiva  produktif, manajemen,  likuiditas,  efisiensi,  kemandirian  dan  pertumbumbahan,  serta  jati  diri koperasi.Dalam  melakukan  penilaian  kesehatan  koperasi  yaitu  di  awali  dengan menghitung  rasio-rasio  dari  masing-masing  aspek.  Hasil  dari  perhitungan  rasio tersebut  akan  digunakan  untuk  menetapkan  kriteria  kesehatan  koperasi.  Hasil penjumlahan  tersebut  akanmenunjukkan  kondisi  tingkat  kesehatan  koperasi  yang berada  pada  kondisi  sehat,  cukup  sehat,  dalam  pengawasan,  dan  dalam pengawasan khusus.
Tingkat kesehatan koperasi ini bergantung pada pencapaian hasil dari penilaian masing-masing  aspek.Jadi  apabila  hasil  dari  penilaian  masing-masing  aspek kesehatan  koperasi  itu  baik  maka  koperasi  tersebut  dapat  dikatakan  sehat.Aspek permodalan  merupakan  hal  yang  penting  dalam  menjalankan  usaha  koperasi. Semakin  baik  permodalan  tentunya  akan  mempermudah  koperasi  dalam mengembangkan usahanya.
Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  merupakan  Koperasi  Serba  Usaha  yang telah  lama  berdiri  di  Desa  Kencana  Mulia.KUD  Maju  Bersama  beranggotakan masyarakat berupa kelompok tani dan pengguna jasa WASERDA yang ada di Desa Kencana  Mulia.  Usaha  yang  dilakukan  KUD  Maju  Bersama  yaitu  Usaha  Produksi, Angkutan,  Waserda,  Pendidikan  ,  dan    usaha  simpan  pinjam.  KUD  Maju  Bersama memberikan  layanan  yang  relatif  mudah  bagi  angggotanya.  Namun  demikian apakah   layanan  usaha  koperasi  tersebut  sudah  sesuai  dengan  standar  mutu  yang diharapkan oleh Kementrian Koperasi dan UKM atau belum.
Koperasi  Unit  Desa  (KUD)  Maju  Bersama  dalam  segi  permodalan  mengalami kekurangan,  sehingga  KUD  Maju  Bersama  belum  maksimal  mendanai  aktiva/aset yang  dimilikinya.Aset  yang  dimiliki  itu  merupakan  alat  untuk  untuk  mencapai penghasilan  koperasi.  Kualitas  aktiva  produktif  yang  dimiliki  KUD  Maju  Bersana sangatlah  tinggi,  akan  tetapi  dengan  tingginya  aktiva  produktif  yang  dimiliki  KUD Maju Bersama belum maksimal dalam menghasilkan keuntungan.

## B. KAJIAN TEORI

## 1) Analisis Kinerja Keuangan Koperasi
Analisis  Kinerja  Keruangan  pada  koperasi  sangat  penting  dilakukan,  apalagi memingat  koperasi  perlu  mengetahui  kinerja  keuangan  sebagai  pedoman  dalam pengambilan  keputusan  terkait  dengan  masalah  yang  dihadapi.  Salah  satu  cara mengukur  kinerja  keuangan  pada  koperasi  adalah  dengan  menggunakan  rasio keuangan.  Dalam  hal ini  peneliti  melakukan penilaian  kinerja  yang  difokuskan  pada Koperasi  Unit  Desa  (KUD),  sehingga  pedoman  yang  digunakan  adalah  Perauran Menteri  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  Menengah  Republik  Indonesia  Nomor 06/Per/Dep.6/IV/2016  tentang  pedoman  penilaian  kesehatan  Koperasi  Simpan Pinjam (KSP) dan Unit Simpan Pinjam (USP) Koperasi adalah sebagai berikut:

##  Permodalan
Dalam  hal  ini  aspek  permodalan  dinilai  untuk  mengetahui  informasi  mengenai kecukupan  modal  koperasi  dalam  mendukung  kegiatan  operasionalnya.  Penilaian permodalan didasarkan pada 3 (tiga) rasio yaitu:
a) Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
Rasio ini membandingkan antara modal sendiri dengan total aset koperasi.
Rasio ini dihitung dengan rumus sebagai berikut:

## Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset = Modal Sendiri
Total Aset × 100%
b) Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Beresiko Penilaian rasio ini menggunakan perbandingan modal sendiri dengan pinjaman yang beresiko. Rasio inii dihitung dengan rumus sebagai berikut:
Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Beresiko
= Modal sendiri Pinjaman diberikan yang beresiko × 100%
c) Rasio Kecukupan Modal Sendiri
Rasio ini  membandingkan  antara  modal  tertimbang  deengan aktiva  tertimbang menurut  resiko  (ATMR)  dengan  100%.  Rasio  ini    dihitung  dengan  rumus sebagai berikut:
Rasio Kecukupan Modal Sendiri = Modal Sendiri Tertimbang ATMR × 100%

##  Kualitas Aktiva Produktif
Aktiva  produktif  merupakan  kekayaan  koperasi  yang  mendatangkan penghasilan  bagi  koperasi  yang  bersangkutan.  Adapun  penilaian  aspek  kualitas aktiva produktif didasarkan pada 4 (empat) rasio, yaitu:
a) Rasio Volume Pinjaman Pada Anggota terhadap Total Volume Pinjaman Diberikan = Volume pinjaman pada anggota volume pinjaman × 100%
b) Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap Pinjaman yang Diberikan Rasio ini dihitung dengan rumus sebagai berikut :
Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap Pinjaman yang Diberikan
= Pinjaman Bermasalah
Pinjaman Yang Diberikan × 100%
c) Hasil penjumlahan tersebut dibagi dengan pinjaman yang disalurkan.
RPM = (50%  × PKL) + (75% × PDR) + (100% × PM)
Pinjaman Yang Diberikan
 Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah
Rasio Cadangan Risiko terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah
= Cadangan Resiko
Pinjaman Bermasalah × 100%
 Rasio Pinjaman yang Beresiko terhadap Pinjaman yang Diberikan. Rasio  Pinjaman  yang  Beresiko  terhadap  Pinjaman  yang  Diberikan = Pinjaman yang beresiko
Pinjaman yang Diberikan × 100%

##  Efisiensi
Penilaian aspek ini bertujuan untuk menggambarkan sampai berapa saat KSP atau USP koperasi mampu memberikan pelayanan yang efisien kepada anggotanya dari penggunaan aset yang dimilikinya. Adapun penilaian aspek efisiensi didasarkan pada 3 (tiga) rasio, yaitu:
 Rasio beban operasi Anggota terhadap Pastisipasi Bruto
= Beban Operasi Anggota Partisipasi Bruto × 100%
 Rasio Beban Usaha terhadap SHU Kotor = Beban Usaha SHU Kotor × 100%
 Rasio Efisiensi Pelayanan = Biaya Karyawan Volume Pinjaman × 100%

##  Likuiditas
Dalam  aspek  ini  yang  ingin  diketahui  adalah  kemampuan  KSP  dan  atau  USP Koperasi  untuk  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya.  Adapun  penilaian  aspek likuiditas didasarkan pada 2 (dua) rasio, yaitu:
 Rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar = Kas+Bank Kewajiban Lancar × 100%
 Rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana yang Diterima =
Pinjaman yang diberikan
Dana yang diterima × 100%

## 2) Penetapan Kesehatan Keuangan Koperasi
Dalam  menentukan  kinerja  keuangan  koperaasi  maka  perlu  diperoleh  skor keseluruhan  dari  perhitungan  rasio-rasio  dalam  aspek  dan  komponen  kesehatan koperasi  yang  dijalankan  sebelumnya.Adapun  bobot  penilaian  terhadap  aspek  dan komponen kesehatan koperasi tersebut ditetapkan sebagai berikut:

## Tabel Bobot penilaian terhadap aspek dan komponen kesehatan koperasi
No Aspek Komponen Bobot penilaian 1 Permodalan 15 a. Rasio modal sendiri terhadap total aset 6 b. Rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman diberikan yang berisiko 6 c.  Rasio kecukupan modal sendiri 3 2 Kualitas  Aktiva 25
Produktif
a. Rasio  pinjaman  pada  anggota  terhadap total volume pinjaman diberikan. 10 b. Rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan 5 c.  Rasio  cadangan  risiko  terhadap  risiko pinjaman bermasalah 5 d. Rasio pinjaman berisiko terhadap pinjaman yang diberikan. 5 3 Efisiensi 10 a. Rasio  beban  operasi  anggota  terhadap partisipasi bruto 4 b. Rasio beban usaha terhadap SHU kotor 4 c.  Rasio efisiensi pelayanan 2 4 Likuiditas 15 a. Rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban lancar 10 b. Rasio  pinjaman  yang  diberikan  terhadap dana yang diterima 5 Jumlah 65 Sumber: Permen KUKM No.06/Per/Dep.6/IV/2016
Tabel Penetapan Predikat Tngkat Kesehatan Koperasi
Skor Predikat 80 < X < 100 Sehat 60 < X < 80 Cukup Sehat 40 < X < 60 Kurang Sehat 20 < X < 40 Tidak Sehat < 20 Sangat Tidak Sehat
Sumber: Permen KUKM No.06/Per/Dep.6/IV/2016

## Penelitian Terdahulu
Dalam  penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Iman  Syafudin  (2017),  Asih Wijayanti  (2012),  serta  Tri  Dewi  Eidrias  dan  Devi  Farah  Azizah  (2016).Terdapat perbedaan  dan  persamaan  dengan  penulis.Adapun  perbedaan  dan  persaam tersebut penulis gambarkan dalam tabel sebagai berikut.

## Tabel Penelitian Sebelumnya yang Relevan
No Nama Peneliti Judul Penelitian Persamaan Perbedaan Hasil 1 Syaifudin 2017 Analisis Tingkat Veriabel yang digunakan yaitu Subjek penelitian Hasil penelitian menunjukkan  tingkat
Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam di Kabupaten Rembang Tahun 2014- 2015 meliputi  4  aspek permodalan, kualitas aktiva produktif,  efisiensi, serta likuiditas mencakup koperasi sekabupaten Rembang kesehatan  Koperasi Simpan  Pinjam  di Kabupaten Rembang ditinjau  dari  aspek permodalan, aspek kualitas aktiva produktif, aspek efisiensi, aspek likuiditas, aspek kemandirian dan pertumbuhan,  serta aspek jatidiri koperasi padda tahun  2014  “Cukup Sehat” yaitu memperoleh skor 69,15 dan pada tahun 2015 juga “Cukup  Sehat”  yaitu memperoleh skor 70,73. 2 Wijayanti 2012 Evaluasi Kinerja Keuangann Koperasi Simpan Pinjam di Kabupaten Kulonprogo Tahun 2009- 2010. Persamaannya adalah variabel yang digunakan aspek  permodalan, kualitas aktiva produktif,  efisiensi, serta likuiditas. Objek  yang  di evaluasi yaitu membandingkan koperasi berbasis syari”ah dan koperasi Konvensional. Hasil penelitian menunjukkan  nahwa kinerja aspek keuangan dan manajemen  KSP  di Kabupaten Kulonprogo tahun 2009 —2010  dalam kategori “Cukup Sehat” dengan perolehan  skor  rata- rata 73,6. 3 Eidrias dan Azizah 2016 Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam Berdasarkan Peraturan Nomor: 06/Per/Dep.6/I V/2016  (Studi Kasus pada Koperasi Simpan Pinjam Bahagia  kota Kediri). Persamaannya adalah variable yang digunakan berupa aspek permodalan, kualitas aktiva produktif,  efisiensi, serta likuiditas serta berpedoman  pada penilaian tingkat kesehatan menggunakan Peraturan Deputi Bidang Pengawasan Kementrian Koperasi dan Usaha Kecil Menengah  Nomor: 06/Per/Dep.6/IV/20 16. Subjek mencakup Koperasi  dalam satu  kecamatan Bantul. Hasil penelitian menunjukkan penilaian  kesehatan koperasi simpan pinjam bahagia berdasarkan peraturan nomor: 06/Per/Dep.6/IV/201 6  dilihat  dari  hasil skor keseluruhan dikategorikan  dalam keadaan “Cukup Sehat”  dengan  hasil skor 70,75.

## C. METODE PENELITIAN
Menurut Sugiyono  (2016:60) Variabel Penelitian adalah suatu atribut atau sifat atau  nilai  dari  orang,  objek  atau  kegiatan  yang  mempunyai  variansi  tertentu  yang ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  sehingga  diperoleh  informasi  tentang  hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulannya.

## 1) Objek  dan Waktu Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  Kecamatan Rambang Kabupaten Muara Enim.Waktu observasi dilakukan pada tanggal 25 Maret 2019 sampai 28 Maret 2019, dan waktu penelitian dilakukan pada bulan Mei 2019.

## 2) Definsi Operasional Variabel
Variabel dalam penelitian ini adalah Kinerja Keuangan Koperasi Unit Desa Maju Bersama  (KUD  Maju  Bersama)  Desa  Kencana  Mulia  kecamatan  Rambang.Adapun dimaksud dengan kinerja keuangan KUD Maju Bersama yaitu prestasi yang dicapai oleh  KUD  maju  bersama  dilihat  dari  aspek  permodalan,  aspek  kualitas  aktiva produktif, aspek efisiensi, serta aspek likuiditas koperasi.
Tabel Definisi Operasional Variabel Variabel Pengertian Indikator Rumus Kineja Keuangan koperasi Kinerja keuangan merupakan suatu analisis yang  dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-atuaran pelaksanaan keangan secara baik dan benar. Fahmi (2012) 1.  Permodalan; 2.  Kualitas aktiva produktif;
Rasio  Modal  Sendiri  terhadap  Total Aset = Modal Sendiri Total Aset × 100% Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Diberikan yang Beresiko = Modal sendiri
Pinjaman diberikan yang beresiko × 100%
Rasio Kecukupan Modal Sendiri
= Modal Sendiri Tertimbang ATMR × 100%  Rasio Volume Pinjaman Pada Anggota terhadap Total Volume
Pinjaman Diberikan
= Volume pinjaman pada anggota volume pinjaman
× 100%
 Rasio  Risiko  Pinjaman  Bermasalah terhadap Pinjaman yang Diberikan
= Pinjaman Bermasalah Pinjaman Yang Diberikan × 100%
 Rasio  Cadangan  Risiko  terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah
= Cadangan Resiko
Pinjaman Bermasalah × 100%  Rasio Pinjaman yang Beresiko terhadap Pinjaman yang Diberikan.
3.  Efisiensi;
4.  Likuiditas;
= Pinjaman yang beresiko
Pinjaman yang Diberikan × 100%
 Rasio beban operasi Anggota terhadap Pastisipasi Bruto = Beban Operasi Anggota Partisipasi Bruto × 100%  Rasio  Beban  Usaha  terhadap  SHU Kotor
= Beban Usaha SHU Kotor × 100%  Rasio Efisiensi Pelayanan = Biaya Karyawan
Volume Pinjaman × 100%
 Rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar = Kas + Bank Kewajiban Lancar × 100%  Rasio Pinjaman yang Diberikan terhadap Dana yang Diterima = Pinjaman yang diberikan Dana yang diterima × 100%

## 3) Populasi dan Sampel
a) Populasi
Menurut  (Sugiyono  2016:117)  Populasi  adalah  wilayah  generalisasi  yang terdiri  atas  :  obyek  atau  subyek  yang  mempunyai  kualitas  dan  karakteristik tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan  kemudian  ditarik kesimpulannya.
Adapun Populasi dalam penelitian ini adalah Laporan Keuangan Koperasi dari  hasil  Rapat  Anggota  Tahunan  (RAT)  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama Desa Kencana Mulia Kecamatan Rambang Tahun 2016 – 2018.
b) Sampel
Sampel  adalah  bagian  dari  jumlah  dan  karateristik  yang  dimiliki  oleh populasi  tersebut.Bila  populasi  lebih  besar  dan  peneliti  tidak  mungkin mempelajari  semua  yang  ada  pada  populasi,  misalnya  karena  keterbatasan waktu,  dana,  dan  tenaga,  maka  peneliti  dapat  menggunakan  sampel  yang diambil  dari  populasi  itu  (Sugiyono  2016:118).  Sampel  yang  digunakan  dalam penelitian  berupa  purposive  sampling  yaitu  salah  satu  teknik  sampel  non random  dimana  peneliti  menentukan  pengambilan  sampel  dengan  cara menetapkan  ciri-ciri  khusus  yang  sesuai  dengan  tujuan  peneliatian  hingga diharapkan  dapat  menjawab  permasalahan  penelitian.  Adapaun  dalam penelitian ini  sampel  yang  digunakan  terbatas  pada  laporan  keuangan  berupa neraca dan laporan laba/rugi.

## 4) Sumber dan Jenis Data
Data adalah informasi yang diperoleh peneliti untuk diolah dalam pembahasan dan  akan  menghasilkan  sebuah  kesimpulan dalam  penelitian ini.  Menurut  Sugiyono (2016:118) ditinjau dari sisi sumber data penelitian dibagi menjadi:
1. Data Primer merupakan sumber data yang diperoleh peneliti secara langsung.
2. Data  Sekunder  adalah  sumber  data  yang  diperoleh  peneliti  dari  sumber  yang sudah ada, misalnya buku, catatan,bukti yang sudah ada, atau arsip.
Dalam penelitian ini peneliti menggunakan data sekunder berupa buku laporan RAT  (Rapat  Anggota Tahunan)  yang didalamnya  sudah  terdapat laporan  keuangan dari tahun 2016-2018.

## 5) Teknik Pengumpulan Data
Dalam  rangka  pengumpulan  data-data  untuk  menunjang  terlaksananya penyusunan penelitian ini, maka pengumpulan data dilakukan dengan menggunakan dua metode yaitu sebagai berikut:
a) Wawancara
Wawancara merupakan metode pengumpulan data dengan bertanya langsung kepada  karyawan,  dimana  peneliti  menyampaikan  pertanyaan-pertanyaan kepada karyawan untuk menjawabnya.
b) Dokumentasi. Metode  ini  merupakan  metode  pengumpulan  data  mengenai  hal-hal  atau variable  yang  berupa  catatan-catatan,  transkip-transkip,  notulen  rapat,  dan sebagainya.Dari  hasil  dokumentasi  ini  peneliti  mendapat  data  brupa  laporan RAT  (Rapat  Anggota  Tahunan)  Koperasi  Unit  Desa  maju  Bersama  Desa kencana Mulia Kecamatan Rambang Kabupaten Muara Enim tahun 2016-2018 yang  didalamnya  terdapat  laporan  keuangan  dan  laporan  hasil  pemeriksaan yang nantinya digunakan untuk penulisan analis.

## 6) Teknik Analisis Data
Dalam  penelitian  ini  peneliti  menggunakan  teknik  analisis  data  deskriptif kualitatif  dengan  menggunakan  4  (empat)  aspek  yang  ada  dalam  Peraturan  Deputi Bidang  Pengawasan  Kementrian  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah No.06/Per/Dep.6/IV/2016  tentang  Pedoman  Penilaian  Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Unit Simpan Pinjam Koperasi.

## D. HASIL PENELITIAN

## 1. Analisis Data
Analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  menggunakan  analisis deskriptif  kualitatif  dengan  menggunakan  4  (empat)  aspek  yang  ada  dalam Peraturan  Deputi  Bidang  Pengawasan  Kementrian  Koperasi  dan  Usaha  Kecil dan  Menengah  No.06/Per/Dep.6/IV/2016  tentang  Pedoman  Penilaian  Koperasi Simpan  Pinjam  dan  Unit  Simpan  Pinjam  Koperasi.Dimana  penilaian  tersebut adalah  aspek  permodalan,  kualitas  aktiva  produktif,  efisiensi,  serta  likuiditas. Hasil  dari  analisis  tersebut  akan  memberikan  gambaran  mengenai  tingkat kesehatan  Unit  Simpan  Pinjam  Koperasi  pada  KUD  Maju  Bersama  Desa Kencana Mulia. Adapun langkah-langkah yang dilakukan adalah sebagai berikut:
a. Analsis Penilaian Aspek Kesehatan Koperasi Unit Desa (KUD) Maju Bersama Desa Kencana Mulia Kecamatan Rambang.
Dalam  melakukan  penilaian  dari  masing-masing  aspek  terhadap penilaian kesehatan koperasi yaitu terlebih dahulu diawali dengan menghitung rasio-rasio  dari  masing-masing  aspek.  Hasil  dari  perhitungan  rasio  akan
digunakan  untuk  mencari  skor  masing-masing  aspek.  Berikut  penjelasan  dari masing-masing aspek:
1)  Permodalan
Penilaian  aspek  permodalan  ini  dimaksudkan  untuk  mengetahui informasi mengenai kecukupan modal Koperasi Unit Desa Maju Bersama dalam  mendukung  kegiatan  operasionalnya.  Selain  itu,    penilaian  aspek ini  juga  dapat  digunakan  untuk  mengetahui  kemampuan  Koperasi  Unit Desa  Maju  Bersama  dalam  menyerap  kerugian  akibat  investasi  dan penuruan nilai aktiva. Penilaian terhadap aspek permodalan Koperasi Unit Desa  Maju  Bersama  didasarkan  pada  3  (tiga)  rasio,  yaitu:  rasio  modal sendiri  terhadap  total  aset,  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman diberikan  yang  berisiko,  rasio  kecukupan  modal  sendiri.  Hasil  penilaian terhadap  aspek  permodalan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  adalah sebagai berikut:
a)  Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset Rasio  modal  sendiri  terhadap  total  asetini  dimaksudkan  untuk mengukur  kemampuan  modal  sendiri  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama  dalam  mendukung  pendanaan  terhadap  total  aset  yang dimilikinya.  Berikut  ini  merupakan  hasil  perhitungan  rasio  modal sendiri terhadap total aset di Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018:
Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset = 𝑚𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑠𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑒𝑡 × 100%
Tahun 2016 = 763.253.658
986.309.417 × 100% = 77,38%
Tahun 2017 = 814.442.507 1.096.268.532 × 100% = 74,29%
Tahun 2018 = 827.277.507
1.082.703.009 × 100% =  76,40%
Tabel Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
Tahun 2016-2018 Tahun Modal sendiri Total aset Rasio (%) 2016 763.253.658 986.309.417 77,38 2017 814.442.507 1.096.268.532 74,29 2018 827.277.933 1.082.703.009 76,40
Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  di  Koperasi Unit  Desa  Maju  Bersama  tahun  2016-2018  dapat  dilihat  dalam  tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 50 =  50 × 6% =  3,00
 Tahun 2017 nilai 50 = 50  × 6% = 3,00
 Tahun 2018 nilai 50 =  50 × 6% = 3,00
Tabel Penskoran Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot (%) Skor 2016 77,38 50 6 3,00 2017 74,29 50 6 3,00 2018 76,40 50 6 3,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018
b)  Rasio modal sendiri terhadap pinjaman yang diberikan yang berisiko Rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  diberikan  yang  berisiko ini dimaksudkan untuk mengukur kemampuan modal sendiri Koperasi Unit  Desa  Maju  Bersama  dalam  menutup  risiko  atas  pemberian pinjaman yang tidak didukung dengan agunan yang memadai. Berikut ini merupakan hasil pehitungan rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan  yang  berisiko  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  pada tahun 2016-2018:
Rasio modal sendiri terhadap pinjaman yang diberikan yang berisiko
= 𝑚𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑠𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖
𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 × 100%
Tahun 2016 = 763.253.658 137.762.925 × 100% = 554,03%
Tahun 2017 = 814.442.507 162.753.166 × 100% = 500,41%
Tahun 2018 = 827.277.507 149.922.156 × 100% = 121,58%
Tabel Perhitungan Rasio Modal Sendiri Terhadap Pinjaman Yang Diberikan yang berisiko tahun 2016-2018 Tahun Modal sendiri Pinjaman diberikan berisiko Rasio(%) 2016 763.253.658 137.762.925 554,03 2017 814.442.507 162.753.166 500,41 2018 827.277.507 149.922.156 121,58
Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data telah diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  diberikan yang  berisiko  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  tahun  2016-2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 100 = 100  × 6% =  6,00
 Tahun 2017 nilai 100 =  100 × 6% = 6,00
 Tahun 2018 nilai 100 =  100 × 6% = 6,00
Tabel Perskoran Rasio Modal Sendiri Terhadap Pinjaman Diberikan Yang Berisiko di KUD Maju Bersama Tahun 2016-2018
Tahun Rasio(%) nilai Bobot(%) Skor 2016 554,03 100 6 6,00
2017 500,41 100 6 6,00 2018 121,58 100 6 6,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan
Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
c)  Rasio kecukupan modal sendiri
Rasio kecukupan modal sendiri ini dimaksudkan untuk mengukur kemampuan  modal  sendiri  tertimbang  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama  dalam  menyerap  kerugian  akibat  penurunan  aktiva tertimbang  yang  dimilikinya.  Berikut  ini  merupakan  hasil  perhitungan rasio  kecukupan  modal  sendiri  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama pada tahun  2016-2018:
Rasio kecukupan modal sendiri = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝐴𝑇𝑀𝑅 × 100% Tahun 2016 = 820.444.902
325.493.596 × 100% =  252,10%
Tahun 2017 = 909.859.113 354.651.793 × 100% =  256,55%
Tahun 2018 = 600.591.113 331.469.639 × 100% =  181,19%
Tabel Perhitungan Rasio Kecukupan Modal Sendiri Di Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun  2016-2018 Tahun  Modal tertimbang ATMR Rasio(%) 2016 820.444.902 325.439.596 252,10 2017 909.859.611 354.651.793 256,55 2018 600.591.113 331.469.639 181,19
Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  kecukupan  modal  sendiri  di  KUD  Maju Bersama pada tahun  2016-2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 100 =  100 × 3% =  3,00
 Tahun 2017 nilai 100 =  100 × 3% = 3,00
 Tahun 2018 nilai 50 =  100 × 3% = 3,00
Tabel Penskoran Rasio Kecukupan Modal Sendiri di Koperasi
Unit Desa Maju Bersama tahun  2016-2018 Tahun Rasio(%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 252,10 100 3 3,00 2017 256,55 100 3 3,00 2018 181,19 100 3 3,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
2)  Kualitas Aktiva Produktif
Penilaian  aspek  kualitas  aktiva  produktif  ini  dimaksudkan  untuk mengukur kekayaan KSP/USP Koperasi dalam mendatangkan penghasilan  bagi  koperasi  tersebut.  Penilaian  terhadap  aspek  kualitas aktiva  produktif  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  didasarkan  pada  4 (empat) rasio yaitu rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman  yang  diberikan,  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah  terhadap pinjaman  yang  diberikan,  rasio  cadangan  risiko  terhadap  pinjaman  yang diberikan,  dan  rasio  pinjaman  yang  berisiko  terhadap  pinjaman  yang diberikan.  Hasil  penilaian  terhadap  aspek  kualitas  aktiva  produktif Koperasi Unit Desa Maju Bersama adalah sebagai berikut:
a)  Rasio  volume  pinjaman  pada  anggota  terhadap  volume  injaman diberikan
Rasio  volume  pinjaman  pada  anggota  terhadap  volume pinjaman yang diberikan ini dimaksudkan untuk mengukur kemampuan Koperasi Unit Desa Maju Bersama dalam memenuhi seluruh pinjaman anggotanya.  Berikut  ini  merupakan  hasil  perhitungan  rasio  volume pinjaman  pada  anggota  terhadap  volume  pinjaman  yang  diberikan  di Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018:
Rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume injaman diberikan
= 𝑣𝑜𝑙𝑢𝑚𝑒 𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑝𝑎𝑑𝑎 𝑎𝑛𝑔𝑔𝑜𝑡𝑎 𝑣𝑜𝑙𝑢𝑚𝑒 𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 × 100%
Tahun 2016 = 122.024.925 137.762.925 × 100% =  88,57%
Tahun 2017 = 138.290.166 162.753.166 × 100% =  84,06%
Tahun 2018 = 139.534.156 149.922.156 × 100% =  93,07%
Tabel Perhitungan Rasio Volume Pinjaman Pada Anggota Terhadap Volume Pinjaman Diberikan tahun 2016-2018 Tahun Volume Pinjaman Pada Anggota Volume Pinjaman Rasio(%) 2016 122.024.925 137.762.925 88,57 2017 138.290.166 162.753.166 84,06 2018 139.534.156 149.922.156 93,07 Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  volume  pinjaman  pada  anggota  terhadap volume pinjaman yang diberikan di Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 10 =  10 × 10% =  1,00
 Tahun 2017 nilai 10 =  10 × 10% = 1,00
 Tahun 2018 nilai 10 =  10 × 10% = 1,00
Tabel Penskoran Rasio Volume Pinjaman Anggota
Terhadap Volume Pinjaman Yang Diberikan di KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 88,57 10 10 1,00 2017 84,06 10 10 1,00 2018 93,07 10 10 1,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
b)  Rasio pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan
Rasio  risiko  pinjaman  bermasalah  terhadap  pinjaman  yang diberikan  dimaksudkan  untuk  mengukur  besarnya  risiko  pinjaman bermasalah  dari  seluruh  pinjaman  yang  diberikan.  Berikut  ini merupakan  hasil  perhitungan  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah terhadap  pinjaman  yang  diberikan  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama pada tahun 2016-2018:
Rasio pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan
= 𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 × 100%
Tahun 2016 = 20.400.000 137.762.925 × 100% = 14,80 %
Tahun 2017 = 25.800.000 162.753.166 × 100% = 15,85 %
Tahun 2018 = 31.200.000 149.922.156 × 100% = 20,81 %
Tabel Perhitungan Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah Terhadap Pinjaman Yang Diberikan di KUD Maju Bersama Tahun 2016-2018 Tahun Pinjaman Bermasalah Pinjaman Diberikan Rasio(%) 2016 20.400.000 137.762.925 14,80 2017 25.800.000 162.753.166 15.85 2018 31.200.000 149.922.156 20,81
Sumber: Lap. Keuangan Koperasi Unit Desa Maju Bersama
Tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk penskoran rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan di Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016- 2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 80 = 80  × 5% =  4,00
 Tahun 2017 nilai 60 =  60 × 5% = 3,00
 Tahun 2018 nilai 60 =  60 × 5% = 3,00
Tabel Penskoran Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah Terhadap Pinjaman Yang Diberikan di KUD Maju Bersama Tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 14,80 80 5 4,00 2017 15,85 60 5 3,00 2018 20,81 60 5 3,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018

## c)  Rasio cadangan resiko terhadap pinjaman yang diberikan
Rasio  cadangan  risiko  terhadap  risiko  pinjaman  bermasalah dimaksudkan  untuk  mengukur  kualitas  cadangan  risiko  dalam mengatasi  risiko  pinjaman  yang  bermasalah.  Berikut  ini  merupakan hasil  perhitungan  rasio  cadangan  risiko  terhadap  risiko  pinjaman bermasalah di KUD Maju Bersama pada tahun 2016-2018:
Rasio cadangan resiko terhadap pinjaman yang diberikan
= 𝑐𝑎𝑑𝑎𝑛𝑔𝑎𝑛 𝑟𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜
𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ × 100% Tahun 2016 = 0 20.400.000 × 100% = 0% Tahun 2017 = 0 25.800.000 × 100% = 0% Tahun 2018 = 0 31.200.000 × 100% = 0%
Tabel Perhitungan Rasio Cadangan Risiko Terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah di KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Cadangan Risiko Pinjaman Bermaslah Rasio(%) 2016 - 20.400.000 0 2017 - 25.800.000 0 2018 - 31.200.000 0 Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  cadangan  risiko  terhadap  risiko  pinjaman bermasalah  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  pada  tahun  2016- 2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 0 =  0 × 5% =  0
 Tahun 2017 nilai 0 =  0 × 5% = 0
 Tahun 2018 nilai 0 =  0 × 5% = 0
Tabel Penskoran Rasio Cadangan Risiko Terhadap Risiko
Pinjaman Bermasalah di KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 0 0 5 0
2017 0 0 5 0 2018 0 0 5 0 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan
Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
d)  Rasio pinjaman berisiko terhadap pinjaman yang diberikan
Rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang diberikan dimaksudkan  untuk  mengukur  besarnya  pinjaman  yang  berisiko  dari seluruh  pinjaman  yang  diberikan.  Berikut  ini  merupakan  hasil perhitungan  rasio  pinjaman  yang  berisiko  terhadap  pinjaman  yang diberikan di Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018:

## Rasio pinjaman berisiko terhadap pinjaman yang diberikan
= 𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 𝑝𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 × 100%
Tahun 2016 = 137.762.925 137.762.925 × 100% = 100%
Tahun 2017 = 162.753.166 162.753.166 × 100% = 100%
Tahun 2018 = 149.922.156 149.922.156 × 100% = 100%
Tabel Perhitungan Rasio Pinjaman Yang Berisiko Terhadap Pinjaman Yang Diberikan Di KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Pinjaman Berisiko Pinjaman diberikan Rasio(%) 2016 137.762.925 137.762.925 100 2017 162.753.166 162.753.166 100 2018 149.922.156 149.922.156 100 Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk penskoran rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang diberikan di Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 25 = 25  × 5% =  1,25
 Tahun 2017 nilai 25 =  25 × 5% = 1,25
 Tahun 2018 nilai 25 =  25 × 5% = 1,25
Tabel Penskoran Rasio Pinjaman Yang Berisiko Terhadap Pinjaman Yang Diberikan Di KUD Maju Bersama Tahun 2016-2018
Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 100 25 5 1,25 2017 100 25 5 1,25 2018 100 25 5 1,25 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
3)  Efisiensi
Penilaian  aspek  efisiensi  ini  dimaksudkan  untuk  mengukur kemampuan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dalam  mengendalikan biaya  operasionalnya,  sehingga  semakin  kecil  pengeluaran  biaya operasionalnya  berarti  semakin  efisien  koperasi  tersebut.  Penilaian terhadap  aspek  efisiensi  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  didasarkan pada  3  (tiga)  rasio  yaitu:  rasio  biaya  operasional  pelayanan  terhadap partisipasi  bruto,  rasio  beban  usaha  terhadap  SHU  kotor,  dan  rasio efisiensi pelayanan. Hasil penilaian terhadap aspek efisiensi Koperasi Unit Desa Maju Bersama adalah sebagai berikut:
a)  Rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto Penilaian rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto dimaksudkan untuk mengetahui besarnya beban operasi anggota yang dikeluarkan  KSP/USP  Koperasi  dalam  memperoleh  partisipasi  bruto. Berikut  ini  merupakan  hasil  perhitungan  rasio  beban  operasi  anggota terhadap  partisipasi  bruto  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  pada tahun 2016-2018:
Rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto
= 𝑏𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖 𝑎𝑛𝑔𝑔𝑜𝑡𝑎 𝑝𝑎𝑟𝑡𝑖𝑠𝑖𝑝𝑎𝑠𝑖 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 × 100% Tahun 2016 = 36.540.547 276.139.047 × 100% = 13,23%
Tahun 2017 = 48.151.652 294.796.366 × 100% = 16,33%
Tahun 2018 = 42.413.550 228.792.855 × 100% = 18,53%
Tabel perhitungan rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto di KUD Maju Bersama pada tahun 2016-2018
Tahun Beban Operasi Anggota Partisipasi Bruto Rasio(%) 2016 36.540.547 276.139.047 13.23 2017 48.151.652 294.796.366 16,33 2018 42.413.550 228.792.855 18,53
Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data telah diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  beban  operasional  pelayanan  terhadap partisipasi  bruto  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  pada  tahun 2016-2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑖𝑙𝑎𝑖 × 𝑏𝑜𝑏𝑜𝑡
 Tahun 2016 nilai 100 =  100 × 4% =  4,00
 Tahun 2017 nilai 100 =  100 × 4% = 4,00
 Tahun 2018 nilai 100 =  100 × 4% = 4,00
Tabel Penskoran Rasio Beban Operasional Pelayanan Terhadap Partisipasi Bruto Di KUD Maju Bersama Pada Tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 13,23 100 4 4,00 2017 16,33 100 4 4,00 2018 18,53 100 4 4,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
b)  Rasio beban usaha terhadap SHU kotor
Rasio  beban  usaha  terhadap  SHU  kotor  ini  dimaksudkan  untuk mengukur  mengetahui  besarnya  beban  usaha  yang  dikeluarkan Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dalam  memperoleh  SHU  kotor. Berikut  ini  merupakan  hasil  perhitungan  rasio  beban  usaha  terhadap SHU kotor di KUD Maju Bersama pada tahun 2016-2018:
Rasio beban usaha terhadap SHU kotor = 𝑏𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑢𝑠𝑎ℎ𝑎
𝑆𝐻𝑈 𝑘𝑜𝑡𝑜𝑟 × 100%
Tahun 2016 = 168.083.152 71.515.348 × 100% = 235, ,03%
Tahun 2017 = 173.286.121 73.258.593 × 100% = 236,67%
Tahun 2018 = 151.242.864
35.236.441 × 100% = 430,44%
Tabel Perhitungan Rasio Beban Usaha Terhadap SHU Kotor Di Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Beban Usaha SHU Kotor Rasio(%) 2016 168.083.152 71.515.348 235,03 2017 173.386.121 73.258.593 236,67 2018 152.242.864 35.136.441 430,44
Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  beban  usaha  terhadap  SHU  kotor  di  Koperasi Unit  Desa  Maju  Bersama  pada  tahun  2016-2018  dapat  dilihat  dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
Tahun 2016 nilai 25 = 25  × 4% = 1 ,00
Tahun 2017 nilai 25 = 25  × 4% = 1,00
Tahun 2018 nilai 25 =  25 × 4% = 1,00
Tabel Penskoran Rasio Beban Usaha Terhadap SHU Kotor Di Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 235,03 25 4 1,00 2017 236,67 25 4 1,00 2018 430,44 25 4 1,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan
Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
c)  Rasio efisiensi pelayanan
Rasio  efisiensi  pelayanan  ini  dimaksudkan  untuk  mengukur besarnya  biaya  karyawan  yang  dikeluarkan  USP  KPRI  Bangkit Bersama  dalam  menjalankan  kegiatan  simpan  pinjam.  Hasil perhitungan  rasio  efisiensi  pelayanan  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama pada tahun 2016-2018 dapat dilihat pada tabel berikut:
Rasio efisiensi pelayanan = 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100%
Tahun 2016 = 80.200.000 137.762.925 × 100% = 58,21%
Tahun 2017 = 82.500.000 162.753.166 × 100% = 50,69% Tahun 2018 = 87.550.000 149.922.156 × 100% = 58,39%
Tabel Perhitungan Rasio Efisiensi Pelayanan Di Koperasi Unit
Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 Tahun Biaya Karyawan Volume Pinjaman Rasio(%) 2016 80.200.000 137.762.925 58,21 2017 82.500.000 162.753.166 50,69 2018 87.550.000 149.922.156 58,39 Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Peraturan  Deputi Bidang  Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun 2016. Untuk penskoran rasio efisiensi pelayanan di Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
Tahun 2016 nilai 100 =  100 × 2% =  2,00 Tahun 2017 nilai 100 =  100 × 2% = 2,00
Tahun 2018 nilai 100 =  100 × 2% = 2,00
Tabel Penskoran Rasio Efisiensi Pelayanan Di Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 58,21 100 2 2,00 2017 50,69 100 2 2,00 2018 58,39 100 2 2,00 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018

## 4)  Likuiditas
Penilaian  aspek  likuiditas  ini  dimaksudkan  untuk  mengukur kemampuan Unit Desa Maju Bersama dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya.  Penilaian  terhadap  aspek likuiditas  Unit  Desa  Maju  Bersama didasarkan  pada  2  (dua)  rasio  yaitu  rasio  kas  dan  bank  terhadap kewajiban  lancar dan  rasio pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana  yang
diterima.  Hasil  penilaian  terhadap  aspek  likuiditas  Unit  Desa  Maju Bersama adalah sebagai berikut:
a)  Rasio kas dan bank terhadap kewajiban lancar
Rasio kas dan bank terhadap kewajiban lancar ini dimaksudkan untuk  mengukur  kemampunan  Unit  Desa  Maju  Bersama  dalam membayar  hutang  jangka  pendeknya  dengan  menggunakan  kas  dan bank  yang  dimiliki  koperasi.  Berikut  ini  merupakan  hasil  perhitungan rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  lancar  di  Unit  Desa  Maju Bersama pada tahun 2016-2018:
Rasio kas dan bank terhadap kewajiban lancar = 𝑛𝑛𝑛 + 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100% Tahun 2016 = 232.876.795 223.055.759 × 100% = 104,40%
Tahun 2017 = 208.046.995 281.826.025 × 100% = 73,82%
Tahun 2018 = 207.790.022 255.425.076 × 100% = 81,35%
Tabel Perhitungan Rasio Kas Dan Bank Terhadap Kewajiban Lancar Di Koperasi Unit Desa Maju Bersama Tahun 2016-2018 Tahun Kas + Bank Kewajiban Lancar Rasio(%) 2016 232.876.795 223.055.759 104,40 2017 208.046.995 281.826.025 73,82 2018 207.790.022 255.425.076 81,35 Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk penskoran rasio kas dan bank terhadap kewajiban lancar di Unit Desa  Maju  Bersama  pada  tahun  2016-2018  dapat  dilihat  dalam  tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 Tahun 2016 nilai 25 =  25 × 10% =  2,50
Tahun 2017 nilai 25 = 25  × 10% = 2,50
Tahun 2018 nilai 25 =  25 × 10% = 2,50 Tabel Penskoran Rasio Kas Dan Bank Terhadap Kewajiban Lancar Di KUD Maju Bersama Pada Tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 104,40 25 10 2,5 2017 73,82 25 10 2,5 2018 81,35 25 10 2,5 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
b)  Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima
Rasio  pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana  yang  diterima  ini dimaksudkan untuk mengukur  kemampunan Unit Desa Maju Bersama dalam  memberikan  pinjaman  kepada  anggota  maupun  calon  anggota
dengan menggunakan dana yang diterima. Berikut ini merupakan hasil perhitungan  rasio  pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana  yang diterima di Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018:
Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima
= 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100% Tahun 2016 = 137.762.925
914.794.069 × 100% =  15,05% Tahun 2017 = 162.753.166 1.023.009.939 × 100% =  15,90%
Tahun 2018 = 149.922.156 1.047.566.568 × 100% =  14,31%
Tabel Perhitungan Rasio Pinjaman Yang Diberikan Terhadap Dana Yang Diterima Di KUD Maju Bersama Pada Tahun 2016-2018
Tahun Pinjaman Yang Diberikan Dana yang Diterima Rasio(%) 2016 137.762.925 914.794.069 15,05 2017 162.753.166 1.023.009.939 15,90 2018 149.922.156 1.047.566.568 14,31 Sumber: Lap. Keuangan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018 (data diolah)
Setelah  besarnya  rasio  diketahui,  langkah  selanjutnya  yaitu melakukan  penskoran  sesuai  dengan  Peraturan  Deputi  Bidang Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Nomor  6  tahun  2016. Untuk  penskoran  rasio  pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana  yang diterima  di  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  pada  tahun  2016-2018 dapat dilihat dalam tabel berikut:
Skor = 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛
Tahun 2016 nilai 25 =  25 × 5% =  1,25 Tahun 2017 nilai 25 =  25 × 5% = 1,25
Tahun 2018 nilai 25 =  25 × 5% = 1,25
Tabel Penskoran Rasio Pinjaman Yang Diberikan Terhadap Dana Yang Diterima Di KUD Maju Bersama Pada Tahun 2016-2018 Tahun Rasio (%) Nilai Bobot(%) Skor 2016 15,05 25 5 1,25 2017 15,90 25 5 1,25 2018 14,31 25 5 1,25 Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan
Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
b. Analisis  Penetapan  Tingkat  Kesehatan  Koperasi  Unit  Desa  (KUD)  Maju Bersama Desa Kencana Mulia Kecamatan Rambang
Setelah  dihitung  skor  dari  masing-masing  aspek  penilaian,  langkah selanjutnya  yaitu  menjumlahkan  skor  masing-masing  aspek  penilaian  untuk memperoleh  skor  secara  keseluruhan  yang  akan  digunakan  untuk menetapkan predikat kesehatan koperasi. Berdasarkan hasil perhitungan skor keseluruhan  dari  aspek  penilaian  akan  ditetapkan  predikat  tingkat  kesehatan
kopeasi  yang  dibagi  dalam  4  (empat)  golongan  yaitu  sehat,  cukup  sehat, dalam pengawasan, dan dalam pengawasan khusus.
Berikut  hasil  perhitungan  skor  keseluruhan  dari  aspek  penilaian kesehatan koperasi:
Tabel Perhitungan Skor Keseluruhan Penilaian Tingkat Kesehatan
Koperasi Unit Desa Maju Bersama pada tahun 2016-2018 No Aspek Tahun Rata- rata 2016 2017 2018 1 Permodalan 12,00  12,00  12,00 12,00 a. Rasio modal sendiri terhadap total aset 3,00 3,00 3,00 3,00 b. Rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko 6,00 6,00 6,00 3,00 c. Rasio kecukupan modal sendiri 3,00 3,00 3,00 3,00 2 Kualitas Aktiva Produktif 15,25  14,25  14,25 14,58 a. Rasio pinjaman pada anggota terhadap total volume pinjaman diberikan 10,00  10,00  10,00  10,00 b. Rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan 4,00 3,00 3,00 3,33 c. Rasio cadangan risiko terhadap pinjaman bermasalah 0 0 0 0 d. Rasio pinjaman berisiko terhadap pinjaman yang diberikan 1,25 1,25 1,25 1,25 3 Efisiensi 6,00 6,00 6,00 6,00 a. Rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto 4,00 4,00 4,00 4,00 b. Rasio beban usaha terhadap SHU Kotor 1,00 1,00 1,00 1,00 c. Rasio efisiensi pelayanan 1,00 1,00 1,00 1,00 4 Likuiditas 3,75 3,75 3,75 3,75 a. Rasio kas dan bank terhadap kewajiban lancar 2,50 2,50 2,50 2,50 b. Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima. 1,25 1,25 1,25 1,25 Skor Keseluruhan 37 35,5 35,5 36,33 Predikat Tingkat Kesehatan Koperasi Tidak Sehat Tidak Sehat Tidak Sehat Tidak Sehat Sumber: Perhitungan Rasio-Rasio Aspek Penilaian Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018
Berdasarkan  hasil  perhitungan  diatas  dapat  pula  diketahui  tingkat kesehatan  koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  ditinjau  dari  masing-masing aspek.Skor  yang  diperoleh  dari  masing-masing  aspek  kemudian  dibagi dengan  skor  maksimal  setiap  aspek  tersebut,  dan  selanjutnya  dikalikan  skor maksimal  ketujuh  aspek  yaitu  100.  Berikut  ini  merupakan  hasil  perhitungan dan  predikat  kesahatan  Unit  Desa  Maju  Bersama  tahun  2016-2018  ditinjau dari masing-masing aspek:
tingkat kesehatan = 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 Permodalan = 12 , 00 15 , 00 × 100 = 80
Kualitas Aktiva Produktif = 14 , 58 25 , 00 × 100 = 58 , 32 Efisiensi = 6 , 00 10 , 00 × 100 = 60 Likuiditas = 3 , 75 15 , 00 × 100 = 25
Predikat  kesehatan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dinilai  dari  4  Aspek yaitu sebagai berikut :
Predikat kesehatan dinilai dari 4 aspek = 36 , 33 65 , 00 × 100 = 55 , 89 Tabel Perhitungan dan Predikat Kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 Aspek Skor yang diperoleh (a) Skor maksimal (b) 𝒂 𝒃 × 𝟏𝟎𝟎 Predikat Permodalan 12,00 15,00 80 Sehat Kualitas Aktiva Produktif 14,58 25,00 58,32 Kurang Sehat Efisiensi 6,00 10,00 60 Cukup Sehat Likuiditas 3,75 15,00 25 Tidak Sehat Total 36,33 65,00 55,89 Kurang Sehat Sumber: Perhitungan Skor Keseluruhan Penilaian Kesehatan KUD Maju Bersama tahun 2016-2018

## E. PEMBAHASAN
1. Penilaian  aspek  kesehatan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  Desa Kencana Mulia tahun 2016-2018
a)  Aspek Permodalan Koperasi Unit Desa Maju Bersama Tahun 2016-2018 Penilaian aspek permodalan Koperasi Unit Desa Maju Bersama dilakukan dengan  cara  melakukan  perhitungan  dan  penskoran  terhadap  tiga  rasio, diantaranya adalah rasio modal sendiri terhadap total aset, rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko, dan rasio kecukupan modal sendiri. Adapun  penjelasan  darihasil  perhitungan  dan  penskoran  rasio-rasio  dalam aspek permodalan adalah sebagai berikut:
 Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  pada  tahun  2016  menunjukkan hasil sebesar 77,38%; hal ini berarti setiap Rp 100 total aset yang dimiliki Koperasi Unit Desa Maju Bersama didanai dengan Rp 77,38 modal sendiri yang tersedia. Skor yang diperoleh dari rasio modal sendiri terhadap total aset pada tahun 2016 adalah 3,00.
Pada  tahun  2017  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset menunjukkan hasil sebesar 74,29%; hal ini berarti setiap Rp 100 total aset yang dimiliki Koperasi Unit Desa Maju Bersama  didanai dengan Rp 74,29 modal sendiri yang tersedia. Skor yang diperoleh dari rasio modal sendiri terhadap total aset pada tahun 2017 adalah 3,00.
Sedangkan Pada tahun 2018 rasio modal sendiri terhadap total aset menunjukkan hasil sebesar 76,40%; hal ini berarti setiap Rp 100 total aset yang dimiliki Koperasi Unit Desa Maju Bersama didanai dengan Rp 76,40 modal sendiri yang tersedia. Skor yang diperoleh dari rasio modal sendiri terhadap total aset pada tahun 2018 adalah 3,00.
Melihat hasil tersebut dapat diketahui bahwa modal sendiri Koperasi Unit Desa Maju Bersama belum maksimal dalam mendanai total aset yang dimilikinya  atau  dengan  kata  lain  Koperasi  Maju  Bersama  kekurangan modal  sendiri  dalam  mendanai  total  aset  yang  dimilikinya.  Dengan demikian,  diharapkan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dapat meningkatkan  jumlah  modal  sendiri  pada  tahun-tahun  berikutnya.  Modal sendiri  dapat  ditingkatkan  dengan  cara  menambah  anggota  koperasi sehingga  jumlah  simpanan  pokok  dan  simpanan  wajib  akan  bertambah, meningkatkan SHU tahun berjalan dan lain sebagainya
 Rasio Modal Sendiri Terhadap Pinjaman diberikan yang berisiko Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko pada tahun 2016  menunjukkan  hasil  sebesar  554,03%;  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100 pinjaman diberikan yang berisiko dijamin dengan Rp 554,03 modal sendiri yang  tersedia.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  modal  sendiri  terhadap pinjaman diberikan yang berisiko pada tahun 2016 adalah 6,00.
Pada  tahun  2017  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  diberikan yang berisiko menunjukkan hasil sebesar 500,41% hal ini berarti setiap Rp 100  pinjaman  diberikan  yang  berisiko  dijamin  dengan  Rp  500,41  modal sendiri  yang  tersedia.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  modal  sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko pada tahun 2017 adalah 6,00. Sedangkan Pada tahun 2018 rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko menunjukkan hasil sebesar 121,58% hal ini berarti setiap Rp 100 pinjaman diberikan yang berisiko dijamin dengan Rp 121,58 modal sendiri yang tersedia. Skor yang diperoleh dari rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko pada tahun 2018 adalah 6,00. Melihat hasil tersebut dapat diketahui bahwa modal sendiri Koperasi Unit Desa Maju Bersama memiliki kualitas yang baik dalam menutup risiko atas  pemberian  pinjaman  yang  tidak  didukung  dengan  agunan  yang memadai.  Dengan  demikian,  diharapkan  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama  dapat  meningkatkan  jumlah  modal  sendiri  pada  tahun-tahun berikutnya  dan  meminimalisir  pinjaman  diberikan  yang  berisiko  dengan
cara  memperhitungkan  jaminan  yang  memadai  atas  pinjaman  yang diberikan.
 Rasio Kecukupan Modal sendiri
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  kecukupan  modal  sendiri  pada  tahun  2016  menunjukkan  hasil sebesar  252,10%  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100  penurunan  aset  yang dimiliki  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dijamin  dengan  Rp  252,10 modal  sendiri  tertimbang  yang  tersedia.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio kecukupan modal sendiri pada tahun 2016 adalah 3,00.
Pada  tahun  2017 rasio  kecukupan  modal  sendiri  menunjukkan  hasil sebesar  256,55%  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100  penurunan  aset  yang dimiliki  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dijamin  dengan  Rp  256,55 modal  sendiri  tertimbang  yang  tersedia.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio kecukupan modal sendiri pada tahun 2017 adalah 3,00.
Sedangkan  Pada  tahun  2018  rasio  kecukupan  modal  sendiri menunjukkan  hasil  sebesar  181,19%  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100 penurunan  aset  yang  dimiliki  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dijamin dengan  Rp  181,19  modal  sendiri  tertimbang  yang  tersedia.  Skor  yang diperoleh  dari  rasio  kecukupan  modal  sendiri  pada  tahun  2018  adalah 3,00.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  modal  sendiri tertimbang Koperasi Unit Desa Maju Bersama memliki kualitas baik dalam menyerap  kerugian  akibat  penurunan  aset  yang  dimilikinya.Dengan demikian,  diharapkan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  meningkatkan kualitas  modal  sendiri  tertimbang  untuk  menyerap  kerugian  akibat penurunan aset yang dimilikinya.
b)  Aspek Kualitas Aktiva Produktif Koperasi Unit Desa Maju Bersama Tahun 2016- 2018 Penilaian  aspek  kualitas  aktiva  produktif  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama  dilakukan  dengan  cara  melakukan  perhitungan  dan  penskoran terhadap empat rasio, diantaranya adalah rasio volume pinjaman pada anggota terhadap  volume  pinjaman  yang  diberikan,  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah terhadap  pinjaman  yang  diberikan,  rasio  cadangan  risiko  terhadap  risiko pinjaman  bermasalah,  dan  rasio  pinjaman  yang  berisiko  terhadap  pinjaman yang diberikan. Adapun penjelasan hasil perhitungan dan penskoran rasio-rasio dalam aspek kualitas aktiva produktif adalah sebagai berikut:
1) Rasio  Pinjaman  Pada  Anggota  Terhadap  Total  Volume  Pinjaman Diberikan
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman diberikan pada  tahun  2016  menunjukkan  hasil  sebesar  88,57%  hal  ini  berarti  dari Rp.  100  volume  pinjaman  yang  diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama sebanyak Rp. 88,57 pinjaman diberikan pada anggotanya . Skor yang diperoleh dari rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman diberikan pada tahun 2016 adalah 10,00.
Pada  tahun  2017  rasio  volume  menunjukkan  hasil  sebesar  84,96% hal ini berarti dari Rp. 100 volume pinjaman yang diberikan Koperasi Unit
Desa  Maju  Bersama  sebanyak  Rp.  84,96  pinjaman  diberikan  pada anggotanya  .  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  volume  pinjaman  pada anggota  terhadap  volume  pinjaman  diberikan  pada  tahun  2017  adalah 10,00.
Sedangkan  pada  tahun  2018  rasio  volume  menunjukkan  hasil sebesar  93,07%  hal  ini  berarti  dari  Rp.  100  volume  pinjaman  yang diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  sebanyak  Rp.  93,07 pinjaman  diberikan  pada  anggotanya  .  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio volume pinjaman pada anggota terhadap volume pinjaman diberikan pada tahun 2018 adalah 10,00.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  sangat  baik  dalam  memenuhi  seluruh  pinjaman  kepada anggota  dan  nonanggota  koperasi.Hal  ini  dikarenakan  pinjaman  yang diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  tidak  hanya  berstatus pinjaman  anggota  tetapi  juga  pinjaman  nonanggota.Dengan  demikin, diharapkan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dapat  mempertahankan bahkan  meningkatkan  tingginya  kegiatan  simpan  pinjam  kepada anggotanya.
2) Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah Terhadap Pinjaman Yang Diberikan Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio risiko pinjaman bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan pada tahun  2016  menunjukkan  hasil  sebesar  14,80%  hal  ini  berarti  setiap  Rp 100  pinjaman  yang  diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  hanya teradapat  Rp  14,80  merupakan  pinjaman  yang  bermasalah.  Skor  yang diperoleh  dari  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah  terhadap  pinjaman  yang diberikan pada tahun 2016 adalah 4,00.
Pada  tahun  2017  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah  terhadap pinjaman yang diberikan menunjukkan hasil sebesar 15,85% hal ini berarti setiap Rp 100 pinjaman yang diberikan Koperasi Unit Desa Maju Bersama hanya  teradapat  Rp  15,85  merupakan  pinjaman  yang  bermasalah.  Skor yang  diperoleh  dari  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah  terhadap  pinjaman yang diberikan pada tahun 2017 adalah 3,00.
Sedangkan  pada  tahun  2018  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan menunjukkan hasil sebesar 20,81% hal ini berarti setiap Rp 100 pinjaman yang diberikan Koperasi Unit Desa Maju Bersama  hanya  teradapat  Rp  20,81  merupakan  pinjaman  yang bermasalah.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  risiko  pinjaman  bermasalah terhadap pinjaman yang diberikan pada tahun 2018 adalah 3,00.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  memiliki  tingkat  risiko  pinjaman  bermasalah  yang  cukup tinggi  dari  semua  pinjam  yang  diberikan.Dengan  demikian,  diharapkan Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  membuat  peraturan  yang  tegas  agar risiko kerugian atas pinjaman bermasalah dapat diminimalisir.
3) Rasio Cadangan Risiko Terhadap Risiko Pinjaman Bermasalah Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  cadangan  risiko  terhadap  pinjaman  bermasalah  pada  tahun  2016 menunjukkan  hasil  sebesar  0%;  hal  ini  berarti  KUD  Maju  Bersama  tidak mempunyai  cadangan  risiko  yang  tersedia  dalam  menutup  kerugian  atas
pinjaman  yang  bermasalah.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  cadangan risiko terhadap pinjaman bermasalah pada tahun 2016 adalah 0.
Pada  tahun  2017  rasio  cadangan  risiko  terhadap  pinjaman bermasalah  menunjukkan  hasil  sebesar  0%  hal  ini  berarti  Koperasi  Unit Desa  Maju  Bersama  tidak  mempunyai  cadangan  risiko  yang  tersedia dalam  menutup  kerugian  atas  pinjaman  yang  bermasalah.Skor  yang diperoleh dari rasio cadangan risiko terhadap pinjaman bermasalah pada tahun 2017 adalah 0.
Sedangkan  pada  tahun  2018  rasio  cadangan  risiko  terhadap pinjaman  bermasalah  menunjukkan  hasil  sebesar  0%  hal  ini  berarti Koperasi Unit Desa Maju Bersama tidak mempunyai cadangan risiko yang tersedia  dalam  menutup  kerugian  atas  pinjaman  yang  bermasalah.Skor yang  diperoleh dari  rasio  cadangan  risiko  terhadap  pinjaman  bermasalah pada tahun 2018 adalah 0.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  tidak  memiliki  cadangan  risiko  dalam  menutup  kerugian atas  pinjaman  yang  bermasalah.  Dengan  demikian,  diharapkan  Koperasi Unit Desa Maju Bersama membentuk dana alokasi cadangan risiko dalam menutup risiko kerugian apabila terjadi pinjaman macet atau tidak tertagih.
4) Rasio Pinjaman Berisiko Terhadap Pinjaman Yang Diberikan Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  pinjaman  yang  berisiko  terhadap  pinjaman  yang  diberikan  pada tahun 2016 menunjukkan hasil sebesar 100% hal ini berarti total pinjaman yang  diberikan  KUD  Maju  Bersama  semuanya  tidak  didukung  agunan yang  memadai.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  pinjaman  yang  berisiko terhadap pinjaman yang diberikan pada tahun 2016 adalah 1,25.
Pada  tahun  2017  rasio  pinjaman  yang  berisiko  terhadap  pinjaman yang  diberikan  menunjukkan  hasil  sebesar  100%;  hal  ini  berarti  total pinjaman  yang  diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  semuanya tidak  didukung  agunan  yang  memadai.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio pinjaman  yang  berisiko  terhadap  pinjaman  yang  diberikan  pada  tahun 2017 adalah 1,25.
Sedangkan pada tahun 2018 rasio pinjaman  yang berisiko terhadap pinjaman  yang  diberikan  menunjukkan  hasil  sebesar  100%  hal  ini  berarti total  pinjaman  yang  diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama semuanya  tidak  didukung  agunan  yang  memadai.  Skor  yang  diperoleh dari rasio pinjaman yang berisiko terhadap pinjaman yang diberikan pada tahun 2018 adalah 1,25.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  total  pinjaman  yang diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  semuanya  tidak  didukung dengan  agunan  yang  memadai.  Dengan  demikian,  diharapkan  Koperasi Maju  Bersama  dapat  memperkecil  pinjaman  berisiko  dengan  cara memperhitungkan jaminan yang digunakan dalam pemberian pinjaman.
c)  Aspek Efisiensi Koperasi Maju Bersama Tahun 2016-2018 Penilaian  aspek  efisiensi  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dilakukan dengan  cara  melakukan  perhitungan  dan  penskoran  terhadap  tiga  rasio, diantaranya  adalah  rasio  biaya  operasional  pelayanan  terhadap  partispasi bruto,  rasio  beban  usaha  terhadap  SHU  kotor,  dan  rasio  efisiensi  pelayanan.
Adapun  penjelasan  hasil  perhitungan  dan  penskoran  rasio-rasio  dalam  aspek efisiensi adalah sebagai berikut:
Rasio Beban Operasi Anggota Terhadap Partisipasi Bruto Berdasarkan  analisis  yang  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa  rasio beban  operasi  anggota  terhadap  partisipasi  bruto  pada  tahun  2016 menunjukkan hasil sebesar 13,23% hal ini berarti setiap Rp100 partisipasi bruto  yang  diperoleh  KUD  Maju  Bersama  mengelurkan  beban  operasi anggota sebesar Rp 13,23. Skor yang diperoleh dari rasio beban operasi anggota terhadap partisipasi bruto pada tahun 2016 adalah 4,00.
Pada  tahun  2017  rasio  eban  operasi  anggota  terhadap  partisipasi bruto  menunjukkan  hasil  sebesar  16,33%  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100 partisipasi  bruto  yang  diperoleh  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama mengelurkan  beban  operasi  anggota  sebesar  Rp  16,33.  Skor  yang diperoleh  dari  rasio  beban  operasi  anggota  terhadap  partisipasi  bruto pada tahun 2017 adalah 4,00.
Sedangkan  pada  tahun  2018  rasio  eban  operasi  anggota  terhadap partisipasi  bruto  menunjukkan  hasil  sebesar  18,53%  hal  ini  berarti  setiap Rp 100 partisipasi bruto yang diperoleh Koperasi Unit Desa Maju Bersama mengelurkan  beban  operasi  anggota  sebesar  Rp  18,53.  Skor  yang diperoleh  dari  rasio  beban  operasi  anggota  terhadap  partisipasi  bruto pada tahun 2018 adalah 4,00.
Melihat hasil tersebut dapat diketahui bahwa Koperasi Maju Bersama dalam  memperoleh  jumlah  partisipasi  bruto  mengeluarkan  beban  yang terbilang tinggi, sehingga pendapatan yang dihasilkan Koperasi Unit Desa Maju  Bersama  belum  maksimal.Dengan  demikian,  diharapkan  KUD  Maju Bersama dapat mengurangi pengeluran beban operasi anggota.

## Rasio Beban Usaha Terhadap SHU Kotor
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  beban  usaha  terhadap  SHU  kotor  pada  tahun  2016  menunjukkan hasil  sebesar  235,03%  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100  SHU  kotor  yang diperoleh  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  mengelurkan  beban  usaha sebesar Rp 235,03. Skor yang diperoleh dari rasio beban usaha terhadap SHU kotor pada tahun 2015 adalah 1,00.
Pada  tahun  2017  rasio  beban  usaha  terhadap  SHU  kotor menunjukkan  hasil  sebesar  236,676%;  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100  SHU kotor  yang  diperoleh,  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  mengelurkan beban  usaha  sebesar  Rp  236,67.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  beban usaha terhadap SHU kotor pada tahun 2017 adalah 1,00.
Sedangkan pada tahun 2018 rasio beban usaha terhadap SHU kotor menunjukkan  hasil  sebesar  430,44%;  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100  SHU kotor  yang  diperoleh,  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  mengelurkan beban  usaha  sebesar  Rp  430,44.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  beban usaha terhadap SHU kotor pada tahun 2018 adalah 1,00.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  dalam  hal  memperoleh  SHU  kotor  tergolong  sangat  tidak baik dengan beban usaha yang dikeluarkan terbilang terlalu tinggi.Dengan demikian, diharapkan KUD Maju Bersama mengurangi beban usaha yang dikeluarkannya agar SHU kotor yang diperoleh bisa maksimal.
Rasio Efisiensi Pelayanan
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  efisiensi  pelayanan  pada  tahun  2016  menunjukkan  hasil  sebesar 58,21% hal ini berarti setiap Rp 100 total volume pinjaman yang diberikan Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  membiayai  beban  karyawan  sebesar Rp  58,21.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  efisiensi  pelayanan  pada  tahun 2016 adalah 2,00.
Pada  tahun  2017  rasio  efisiensi  pelayanan  menunjukkan  hasil sebesar 50,69% hal ini berarti setiap Rp 100 total volume pinjaman yang diberikan Koperasi Unit Desa Maju Bersama membiayai beban karyawan sebesar Rp 50,69. Skor yang diperoleh dari rasio efisiensi pelayanan pada tahun 2017 adalah 2,00.
Sedangkan pada tahun 2018 rasio efisiensi pelayanan menunjukkan hasil  sebesar  58,39%  hal ini  berarti  setiap  Rp  100 total  volume  pinjaman yang  diberikan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  membiayai  beban karyawan  sebesar  Rp  58,39.  Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  efisiensi pelayanan pada tahun 2018 adalah 2,00.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahu  bahwa  Koperasi  Unit  Desa Maju Bersama dalam menjalankan usaha simpan pinjam tergolong kurang baik  karena  setiap  pinjaman  yang  diberikan  Koperasi  Maju  Bersama mengeluarkan  biaya  karyawan  yang  sedikit  tinggi.Dengan  demikian, diharapkan  Koperasi  Maju  Bersama  dapat  meningkatkan  usaha  simpan pinjamnya untuk meringankan beban karyawan tahun-tahun berikutnya.
d)  Aspek Likuiditas Koperasi Unit Desa Maju Bersama Tahun 2016-2018 Penilaian  aspek  likuiditas  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dilakukan dengan  cara  melakukan  perhitungan  dan  penskoran  terhadap  dua rasio,diantaranya  adalah  rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  lancar  dan rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima. Adapun penjelasan hasil  perhitungan  dan  penskoran  rasio-rasio  dalam  aspek  likuiditas  adalah sebagai berikut:
1) Rasio Kas Dan Bank Terhadap Kewajiban Lancar Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  lancar  pada  tahun  2016 menunjukkan  hasil  sebesar  104,40%,  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100 kewajiban lancar dijamin dengan Rp 104,40 kas dan bank yang tersedia. Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  lancar pada tahun 2016 adalah 2,50.
Pada  tahun  2017  rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  lancar menunjukkan  hasil  sebesar  73,82%,  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100 kewajiban  lancar  dijamin  dengan  Rp  73,82  kas  dan  bank  yang  tersedia. Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  lancar pada tahun 2017 adalah 2,50.
Sedangkan pada tahun 2018 rasio kas dan bank terhadap kewajiban lancar  menunjukkan  hasil  sebesar  81,35%,  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100 kewajiban  lancar  dijamin  dengan  Rp  81,35  kas  dan  bank  yang  tersedia. Skor  yang  diperoleh  dari  rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  lancar pada tahun 2018 adalah 2,50.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  rasio  kas  dan  bank terhadap  kewajiban  lancarnya  di  Koperasi  Maju  Bersama  hasilnya tinggi.Akan  tetapi,  tingginya  rasio  ini  tidak  menjamin  bahwa  koperasi tersebut  dapat  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  dengan menggunakan  kas  dan  bank  yang  dimilikinya.Rasio  yang  tinggi menunjukkan  adanya  kas  dan  bank  yang  berlebihan  dibanding  dengan tingkat kebutuhannya. Rasio yang tinggi tersebut memang baik dari sudut pandang kreditur, tetapi dari sudut debitur kurang menguntungkan karena aktiva  lancar  dalam  hal  ini  kas  dan  bank  tidak  didaya  gunakan  secara efektif  dalam  pengembangan  usahanya,  sehingga  banyak  dana  yang menganggur.  Oleh  sebab  itu,  keuntungan  yang  diperoleh  Koperasi  Unit Desa  Maju  Bersama  sangatlah  kecil  sehingga  tidak  mampu  dalam membayar  kewajiban  jangka  pendeknya  atau  sering  disebut  over likuid.Dengan  demikian,  diharapkan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama dapat  memperkecil  saldo  kas  dan  bank  sesuai  dengan  kebutuhannya. Saldo  kas  dan  bank  ini  dapat  diperkecil  dengan  cara  menyalurkan  dana tersebut ke nasabah dalam bentuk pinjaman.
2) Rasio Pinjaman Yang Diberikan Terhadap Dana Yang Diterima Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dapat  diketahui  bahwa rasio  pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana  yang  diterima  pada  tahun 2016  menunjukkan  hasil  sebesar  15,05%;  hal  ini  berarti  setiap  Rp  100 dana  yang  diterima  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  menjamin  total pinjaman yang diberikan sebesar Rp 15,05. Skor yang diperoleh dari rasio pinjaman  pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana  yang  diterima  pada tahun 2016 adalah 1.25.
Pada tahun 2017 rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima  menunjukkan hasil sebesar 15,90%; hal ini berarti setiap Rp 100 dana  yang  diterima  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  menjamin  total pinjaman yang diberikan sebesar Rp 15,90. Skor yang diperoleh dari rasio pinjaman  pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana  yang  diterima  pada tahun 2017 adalah 1,25.
Sedangkan pada tahun 2018 rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana  yang  diterima  menunjukkan  hasil  sebesar  14,31%;  hal  ini  berarti setiap  Rp  100  dana  yang  diterima  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama menjamin  total  pinjaman  yang  diberikan  sebesar  Rp  14,31.  Skor  yang diperoleh  dari  rasio  pinjaman  pinjaman  yang  diberikan  terhadap  dana yang diterima pada tahun 2018 adalah 1,25.
Melihat  hasil  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  dalam  memberikan  pinjamannya  dengan  menggunakan dana  yang  diterima  belum  maksimal,  hal  ini  dikarenakan  masih  banyak dana  yang  menganggur  atau  dengan  kata  lain  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama belum maksimal dalam menggunakan dana yang diterima dalam menjalankan usahanya. Dengan demikian, diharapkan Koperasi Unit Desa Maju  Bersama  lebih  memaksimalkan  lagi  pemanfaatan  dana  yang diterimanya dalam mengembangkan usahanya.

## 2. Penetapan  tingkat  kesehatan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  Desa Kencana Mulia Tahun 2016-2018
Tingkat  kesehatan  unit  simpan  pinjam  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama dinilaiberdasarkan tujuh aspek yang sudah ditetapkan pada Peraturan Deputi Bidang Pengawasan Kementerian Koperasi dan UKM Nomor 06/Per/Dep.6/IV/2016 tentang pedoman  penilaian  kesehatan  koperasi  simpan  pinjam  dan  unit  simpan  pinjam koperasi. Dimana peneliti hanya melakukan peniilaian dari empat aspek, diantaranya adalah permodalan, kualitas aktiva produktif, efisiensi, dan likuiditas.
Dari  hasil  perhitungan  keempat  aspek  yang  telah  dilakukan  di  Koperasi  Unit Desa  Maju  Bersama  desa  Kencana  Mulia,  tingkat  kesehatan  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  pada  tahun  2016  memperoleh  skor  37  dengan  predikat  koperasi tidak sehat, pada tahun 2017 memperoleh skor 35,5 dengan predikat tidak sehat dan pada tahun 2018 memperoleh skor 35,5 dengan predikat tidak sehat. Skor rata-rata yang diperoleh Koperasi Unit Desa Maju Bersama dari tahun 2016-2018 yaitu 36,33 dapat  dikategorikan  tidak  sehat.  Dengan  demikian  dapat  dikatakan  bahwa  tingkat kesehatan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dari  tahun  2016-2018  mendapat predikat tidak sehat dengan total skor 36,33.
Berdasarkan  hasil  perhitungan  skor  keseluruhan  aspek  penilaian  kesehatan koperasi, dapat pula diketahui tingkat kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama ditinjau  dari  masing-masing  aspek.Skor  yang  diperoleh  dari  masing-masing  aspek kemudian  dibagi  dengan  skor  maksimal  setiap  aspek  tersebut,  dan  selanjutnya dikalikan  skor  maksimal  ketujuh  aspek  yaitu  100.  Adapun  penjelasan  predikat kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 ditinjau dari masing- masing aspek adalah sebagai berikut:
Permodalan
Berdasarkan  hasil  perhitungan  dan  predikat  kesahatan  Koperasi  Unit  Desa Maju Bersama tahun 2016-2018, aspek permodalan mendapatkan skor  80,00. Skor tersebut berada pada kisaran 80-100, sehingga dapat dikategorikan dengan predikat sehat.    Artinya,  permodalan  yang  dimiliki  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dapat dikatakan baik  dalam  mendukung  kegiatan  operasionalnya   dan    mampu  menyerap kerugian  atas  penurunan  aset  yang  dimilikinya.  Akan  tetapi,  hasil  yang  diperoleh tersebut  belum  maksimal  karena  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  masih kekurangan modal sendiri dalam mendanai aset yang dimilikinya.

## Kualitas Aktiva Produktif
Berdasarkan  hasil  perhitungan  dan  predikat  kesahatan  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  tahun  2016-2018,  aspek  kualitas  aktiva  produktif  mendapatkan  skor 58,32.  Skor  tersebut  berada  pada  kisaran  40-60,  sehingga  dapat  dikategorikan dengan  predikat  kurang  sehat.Artinya, aktiva  yang dimiliki  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama belum mencapai tingkat penghasilan yang diharapkan.

## Efisiensi
Berdasarkan  hasil  perhitungan  dan  predikat  kesahatan  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  tahun  2016-2018,  aspek  efisiensi  mendapatkan  skor    60,00.  Skor tersebut  berada  pada  kisaran  60-80,  sehingga  dapat  dikategorikan dengan  predikat cukup  sehat.Hal  ini  berarti  bahwa  dalam  perihal  efisiensi,  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama mampu mengendalikan pengeluran biaya operasionalnya.

## Likuiditas
Berdasarkan  hasil  perhitungan  dan  predikat  kesahatan  Koperasi  Unit  Desa Maju  Bersama  tahun  2016-2018,  aspek  likuiditas  mendapatkan  skor    25.  Skor
tersebut  berada  pada  kisaran  20-40,  sehingga  dapat  dikategorikan dengan  predikat tidak  sehat.    Hal  ini  berarti  bahwa  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  dalam mengelola aset yang dimiliki untuk memenuhi kewajiban jangka pendeknya tergolong buruk  karena  terdapat  kas  dan  bank  yang  berlebihan  yang  berakibat  banyaknya dana yang menganggur yang didayagunakan secara efektif dalam mengembangkan usahanya.  Oleh  sebab  itu,  keuntungan  yang  diperoleh  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama sangatlah kecil sehingga tidak mampu dalam membayar kewajiban jangka pendeknya.

## F. KESIMPULAN DAN SARAN

## 1) Kesimpulan
Berdasarkan  analisis  data  yang  dilakukan  berkaitan  dengan  tingkat  kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama, maka dapat diambil kesimpulan bahwa:.
a.  Ditinjau dari aspek permodalan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016- 2018  memperoleh  skor  80,00  skor  tersebut  berada  pada  kisaran  80-100, sehingga dapat dikategorikan dengan predikat sehat.
b.  Ditinjau  dari  aspek  kualitas  aktiva  produktif  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama tahun  2016-2018  memperoleh  skor  58,32  skor  tersebut  berada  pada  kisaran 40-60, sehingga dapat dikategorikan dengan predikat kurang sehat.
c.  Ditinjau  dari  aspek  efisiensi  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  tahun  2016- 2018  memperoleh  skor  60  skor  tersebut  berada  pada  kisaran  60-80,  sehingga dapat dikategorikan dengan predikat cukup sehat.
d.  Ditinjau  dari  askpek  likuiditas  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  tahun  2016- 2018 memperoleh skor 25 skor tersebut berada  kisaran 20-40, sehingga dapat dikategorikan dengan predikat tidak sehat.
e.  Tingkat kesehatan Koperasi Unit Desa Maju Bersama tahun 2016-2018 secara keseluruhan dari ke empat aspek tersebut berada dalam kategori kurang sehat dengan mendapatkan skor rata-rata 55,89

## 2) Saran
Berdasarkan  kesimpulan  yang  telah  dijabarkan  dari  analisis  data  mengenai tingkat  kesehatan  Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  pada  tahun  2016-2018,  maka saran yang dapat disampaikan adalah sebagai berikut:
a.  Dalam  hal  aspek  permodalan,  sebaiknya  pihak  pengelola  koperasi  Koperasi Unit  Desa  Maju  Bersama  semakin  mempertinggi  perolehan  kualitas  modal sendiri  dan  mempertahankan  perolehan  modal  tertimbang  dan  aktiva tertimbangnya.  Modal  sendiri  dapat  ditingkatkan  dengan  cara  menarik  lebih banyak orang agar bergabung menjadi anggota koperasi.
b.  Dalam  hal  aspek  kualitas  aktiva  produktif,  sebaiknya  pengelola  Koperasi  Unit Desa  Maju  Bersama  perlu  membuat  peraturan  yang  lebih  tegas  dan persyaratan  yang  lebih  ketat  ketika  nasabah  mengajukan  pinjaman  harus disesuaikan  dengan  agunan  yang  memadai.  Hal  ini  diperlukan  untuk memperkecil  pinjaman  berisiko  dan  meminimalisir  risiko  kerugian.  Hendaknya Koperasi  Unit  Desa  Maju  Bersama  membentuk  dana  alokasi  cadangan  risiko, karena  hal  ini  sangat  penting  untuk  menutup  risiko  apabila  terjadi  pinjaman macet atau tidak tertagih.
c.  Dalam  hal  aspek  likuiditas,  diharapkan  pengelola  Koperasi  Unit  Desa  Maju Bersama  dapat  memperkecil  jumlah  kas  dan  bank  dimiliki    dengan  cara menyalurkan  dana  tersebut  ke  nasabah  dalam  bentuk  pinjaman,  sehingga
dapat mengembangkan usahanya dan nantinya bisa memperbesar keuntungan yang diperolehnya. Keuntungan yang besar ini nantinya dapat digunakan untuk membayar kewajiban lancarnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Baswir, Revrisond. (2010). Koperasi Indonesia .Yogyakarta:BPFE.
Eindrias,  T.D  &  Azizah,  D.F(2016).  Analisis  Tingkat  Kesehatan  Koperasi  Simpan Pinjam  Berdasarkan  Peraturan  Nomor:  06/Per/Dep.6/IV/2016  (Studi  Kasus Pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Bahagia  Kediri; Jurnal  Administrasi  Bisnis Vol. 51 No.2 (2017) 135-140. Universitas Brawijaya. .
Syaifudin,  M.I.  (2017). Analisis  Tingkat  Kesehatan  Koperasi  Simpan  Pinjam  di Kabupaten  Rembang  Tahun  2014-2015 .Yogyakarta. Skripsi .Universitas  Negeri Yogyakarta .
Peraturan  Deputi  Bidang  Pengawasan  Kementrian  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan Menengah  No.06/Per/Dep.6/IV/2016  tentang  Pedoman  Penilaian  Koperasi Simpan Pinjam dan Unit Simpan Pinjam Koperasi.
Peraturan  Pemerintah  Republik  Indonesia  Nomor  9  Tahun  1995  tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam Oleh Koperasi.
Rudianto. (2010). Akuntansi Koperasi, Erlangga: PT Gelora Aksara Pratama.
Subandi.(2013). Ekonomi Koperasi (Teori dan Praktik) . Bandung: Alfabet.
Sugiyono, 2016, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Kombinasi (Mixed Metods),. Bandung: Alfabeta CV.
Tanjung, M. Azrul. (2016). Koperasi Dan UMKM Sebagai Fondasi Perekonomian Indonesia . Jakarta: Erlangga.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian, penerbit ARKOLA, Surabaya.
Wijayanti,  Asih.  (2012). Evaluasi  Kinerja  Koperasi  Simpan  Pinjam  di  Kabupaten Kulonprogo  Tahun  2009-2010 . Skripsi. Pendidikan  Ekonomi  Fakultas  Ekonomi Universitas Negeri Yogyakarta.