## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 5 Nomor 2, Januari-Juni 2022 e-ISSN : 2597-5234

## ANALISIS PENYELESAIAN KREDIT BERMASALAH MELALUI
RESCHEDULING UNTUK MENINGKATKAN PROFITABILITAS PADA
MASA PANDEMI COVID-19 PADA KOPERASI SIMPAN PINJAM DAN PEMBIAYAAN SYARIAH (KSPPS) CISAAT
ANALYSIS OF PROBLEM LOAN SOLUTION THROUGH RESCHEDULING TO INCREASE PROFITABILITY DURING THE COVID-19 PANDEMIC IN SHARIA SAVE AND FINANCE COOPERATIVES (KSPPS) CISAAT
Yesi Rahmawati 1 , Nor Norisanti 2 , Faizal Mulia Z 3
Universitas Muhammadiyah Sukabumi 1,2,3
Yesirahmawati001@ummi.ac.id 1 , Nornorisanti@ummi.ac.id 2 , Faizal_88@ummi.ac.id 3

## ABSTRACT
Sharia  Savings  and  Loans  Cooperative  (KSPPS)  Cisaat  is  a  company  engaged  in  the financial  sector,  namely  in  financing  or  Sharia-based  fund  and  savings  capital.  The reserach research was triggered by the problem encountered by the company, namely the inability of the debtors to fulfill their obligations to the company. The research was aimed at determining the settlement of non-performing loans through rescheduling as well as the level of profitability and the factors causing the occurrence of non-performing loans in the company. The population of the research were the financial statements generated from the management’s accounting activities at KSPPS Cisaat, while the sample used was a recap of Portfolio At Risk (PAR) for the period of 2020. The research deployed descriptive analysis method with quantitative approach and carried out data collection techniques,  namely  observation,  interviews,  literature  study  and  documentation.  The techniques of analyzing data applied were Portfolio At Risk (PAR) analysis, Return On Assets (ROA), and horizontal analysis technique. Based on the result of the research, it shows that the criteria for non-performing loans are included in the very risky category due  to  the  inability  of  members  to  fulfill  their  obligations.  Thus,  factors  causing  non- performing  loans  are  internal  factors,  namely  weak  credit  analysis,  debtor  character, family conflict, smooth running of business, third person in community organization, as well  as  external  factor  in  terms  of  the  Covid-19  pandemic  in  2020,  with  the implementation of rescheduling repayments of non-performing loans reaching 90% are declared settled, and the company's profitability level increasing every month.
Keywords: Non-Performing Loans, Rescheduling, Profitability Level

## ABSTRAK
Koperasi  Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  Cisaat  merupakan perusahaan  yang  bergerak  pada  bidang  keuangan  yakni  dalam  pembiayaan  atau permodalan  dana  dan  tabungan  yang  berbasis  syariah.  Penelitian  ini  dilatarbelakangi dengan permasalahan yang dihadapi perusahaan yakni dengan adanya ketidaksanggupan debitur untuk memenuhi kewajibannya terhadap perusahaan. Tujuan dari penelitian ini untuk  mengetahui  penyelesaian  kredit  bermasalah  melalui  rescheduling  serta  tingkat profitabilitas dan faktor-faktor penyebab terjadinya kredit bermasalah pada perusahaan. Populasi  pada  penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  yang  dihasilkan  dari  kegiatan akuntansi  manajemen  pada  KSPPS  Cisaat,  sedangkan  sampel  yang  digunakan  adalah
rekapan  Portofolio  At  Risk  (PAR)  periode  tahun  2020.  Penelitian  ini  menggunakan metode penelitian deskriptif analisis dengan pendekatan kuantitatif. Teknik pengumpulan data  yakni  dengan  observasi,  wawancara,  studi  kepustakaan  dan  dokumentasi.  Teknik analisa data menggunakan  analisis Portofolio at Risk (PAR),  Return On Asset (ROA), dan teknik analisis horizontal. Berdasarkan hasil penelitian menunjukan bahwa kriteria kredit  bermasalah    termasuk  kedalam  kategori  sangat  berisko  dikarenakan ketidakmampuan  anggota  untuk  memenuhi  kewajiban  nya,  faktor  penyebab  kredit bermasalah yakni faktor internal yaitu lemahnya analisis kredit, karakter debitur, konnflik keluarga, kelancaran usaha, organisasi masyarakat, dan faktor ekternalnya yakni dengan adanya pandemi Covid-19 pada tahun 2020. Dengan penerapan rescheduling pelunasan kredit  bermasalah    mencapai  90%  dinyatakan  lunas,  dengan  tingkat  profitabilitas perusahaan semakin meningkat pada setiap bulannya.
Kata Kunci : Kredit Bermasalah, Rescheduling, Tingkat Profitabilitas

## PENDAHULUAN
Keberadaan  lembaga  keuangan  pada saat ini dalam kehidupan bermasyarakat memiliki  peranan  yang  sangat  penting dikarenakan lembaga keuangan
merupakan  inti  dari  pendapatan  sebuah negara.  Lembaga  keuangan  umumnya dibagi  menjadi  dua  macam  yaitu konvensional  dan  syariah.  Terdapat berbagai  macam  lembaga  keuangan diantaranya  bank,  koperasi  simpan pinjam,  pengadaian,  perusahaan  sewa guna, serta asuransi.
Kredit  merupakan  kegiatan  utama dari seluruh lembaga keuangan yang ada di  Indonesia  bahkan  dunia  yang  akan berpengaruh  terhadap  keberlangsungan ekonomi negara itu sendiri. Namun pada saat ini seluruh negara yang ada didunia sedang dihadapkan dengan bencana non alam  yakni  dengan  menyebarnya  virus
Covid-19 . Hal tersebut sangat berdampak sekali terhadap keberlangsungan hidup dari masyarakat setempat, menurunnya kondisi ekonomi masyarakat  akan  berdampak  pada perputaran  modal  yang  ada  pada koperasi,  dengan  begitu  perkreditan yang  terdapat  pada  koperasi  tidak terhindarkan  dari  kredit  bermasalah. Maka  dari  itu  Otoritas  Jasa  Keuangan mengeluarkan  peraturan  POJK  Nomor 11/PJOK.30/2020 yang mengatur mengenai Stimulus Perekonomian Nasional sebagai Kebijakan Countercyclical bahwa  debitur  akan mendapatkan  perlakuan  khusus  bagi yang  mengalami  kesulitan  dalam memenuhi kewajiban. Penerapan kebijakan rescheduling diharapkan dapat meminimalisir  terjadinya  peningkatan jumlah  kolektabilitas  kredit  yaang tertunggak.
Banyak  koperasi  yang  terdampak pandemi Covid-19 salah satunya adalah Koperasi  Simpan  Pinjam  Pembiayaan Syariah  (KSPPS)  Cabang  Cisaat.  salah satu sebab adalah masa pandemi Covid- 19  dapat  mempengaruhi  tingkat  kredit bermasalah  serta  perolehan  laba  pada KSPPS  Cabang  Cisaat.  hal  tersebut memiliki  dampak  yang  tidak  baik  bagi perusahaan,  dengan  kewajiban  yang harus dibayarkan oleh angggota kepada pihak  koperasi  memiliki  jumlah  yang besar  sehingga  hal  tersebut  dapat mempengaruhi  tingkat  profitabilitas perusahaan  dan  memperbesar  tingkat likuiditas  perusahaan  yang  dapat mempengaruhi kemajuan dari perusahaan  juga  akan  menghambat tercapainya  tujuan  perusahaan  secara efektif dan efisien. Maka dari itu tujuan dari  penelitian  ini  adalah  untuk meanalisis kredit bemasalah, mengetahui  faktor  penyebab  kredit
bermasalah,  penerapan rescheduling untuk mengatasi kredit bermasalah, serta tingkat  profiitabilitas  dalam  perolehan laba maksimal. Menurut Hasibuan (dalam Andrianto,  2020)  “Kredit  merupakan sebuah  kesepakatan  bersama  antara kreditur  dan  debitur  yang  harus dibayarkan baik pokok pinjaman beserta bunganya”.
Sedangkan  Manajemen  kredit menurut  Kasmir  (dalam  Oktavia Anggara,  2014)  adalah  “Kredit  yang dikelola  oleh  bank  dengan  sebaik mungkin  dari  awal  perencanaan  kredit, menentukan  bunga  kredit,  proses pemberian kredit, sampai kedalam tahap analisis  pemberian  dan  pengawasan kredit”.
Berdasarkan  uraian  diatas  maka dapat disimpulkan definisi kredit adalah kondisi  penyerahkan  baik  berupa  uang, barang,  maupun  jasa  dari  pihak pemberian kredit kepada pihak penerima kredit  dengan  kesepakatan  bersama untuk  dapat  diselesaikan  dalam  waktu yang  telah  ditentukan  dengan  harus diberikannya  imbalan  tambahan  atas pokok pinjaman.
Persyaratan  kelayakan  bisnis menurut  (Shendy  Apriana et  al . 2017) yang dapat diterapkan antara lain dengan menggunakan prinsip 5C :
Character merupakan  sifat  atau watak  nasabah.  Digunakan  untuk mengetahui pertanggung jawaban calon debitur  untuk  memenuhi  kewajibannya terhadap kredit yang diambilnya.
Capaccity merupakan  analisis yang digunakan untuk melihat
kemampuan  nasabah  dalam  membayar kredit.
Capital merupakana  penilaian keadaan  perusahaan  yang  dimiliki  dan dikelolanya.
Condition adalah kondissi umum disaat  ini  serta  prospek  usaha  calon debitur yang akan datang.
Colleteral merupakan  jaminan yang  diberikan  nasabah  kepada  bank dalam  rangka  pembiayaan  kredit  yang diajukan  serta  kemungkinan  jaminan yang  dapat  disita  apabila  calon  debitur tidak dapat memenuhi kewajibannya.
Adapun  penilaian  pemberian kredit menggunakan analisis 7P menurut (Andrianto,  2020)  adalah  sebagai berikut:
1. Personality merupakan  penilaian yang  digunakan  untuk  mengetahui kepribadian calon nasabah.
2. Perpose yakni  tujuan  pengambilan kredit. 3. Party merupakan pemilihan penyaluran dana kredit 4. Payment adalah  cara  pembayaran kredit oleh nasabah
5. Prospect yaitu  penilaian  harapan kedepan pada objek yang dibiayai.
6. Proffitability adalah  kredit  yang dibiayai oleh bank akan memberikan keuntungan  bagi  kedua  belah  pihak baik bank ataupun nasabah.
7. Protection merupkaan  perlindungan tehadap objek kredit yang dibiayai Menurut  (Muhammad  Turmudi,
2016)  mengemukakan  bahwa  “Risiko pengelolaan  pembiayaan  pada  produk bank  ini  memiliki  tingkat  risiko  yang tinggi  yang  disebabkan  oleh  gagalnya pembiayaan  yang  dibayarkan  oleh nasabah”.    Dbawah  ini  merupakan kolektabilitas  kredit  adalah  sebagai berikut :
1. Lancar yaitu jika nasabah memenuhi pembayaran  angsuran  sesuai  dengan kesepakatan awal 2. Dalam  perhatian  khusus  (s pecial mention )  adalah  apabila  tunggakan pembayaran  angsuran  pokok  atau margin terlambat 1-30 hari
3. Kurang  lancar (substandard) adalah jika sebuah angsuran pokok dan atau margin telah tertunggak 31-60 hari
4. Diragukan  ( douful) adalah  jika sebuah angsuran mengalami penunggakan selama 61-90 hari 5. Kredit  macet  merupakan  angsuran pokok  dan  atau  bunga  yang tertunggak telah melebihi waktu lebih dari 90 hari . Terdapat beberpa faktor penyebab kredit bermasalah dikelommpokan  menjadi  dua  yakni faktor  internal  dan  eksternal,  adalah sebagai berikut :
Faktor  internal  terjadinya  kredit bermasalah adalah :
a. Kelemahan dalam dokumen kredit
b. Kelemahan dalam supervisi kredit
c. Kecerobohan pihak bank
d. Kelemahan kebijakan kredit
e. Kelemahan bidang anggunan
f. Kelemahan sumber daya manusia
g. Kelemahan teknologi
h. Kecurangan petugas bank
i. Kelemahan karakter nasabah
j. Kelemahan karakter nasabah
k. Kelancaran usaha
Faktor eksternal penyebab kredit bermasalah adalah :
a. Situasi ekonomi yang negatif
b. Situasi  politik  dalam  negeri  yang merugikan
c. Politik negara lain
d. Situasi alam yang merugikan
Restrukturisasi Kredit adalah upaya  perbaikan  yang  dilakukan  oleh pihak  bank  dalam  segala  kegiatan perkreditan  terhadap  debitur  yang mengalami  kesulitan  untuk  dapat membayar kewajibannya terhadap bank. Dibawah ini merupakan macam-macam restrukturisasi  :
1. Penjadwalan  Ulang  ( Rescheduling) merupakan  perubahan  pembayaran kewajiban nasabah dengan mengubah syarat kredit yang hanya menyangkut  jadwal  pembayaran
dan  atau  jangka  waktu  termasuk masa  tenggang (grace  period) dan perubahan besarnya angsuran kredit. 2. Persyaratan Kembali ( Reconditioning) merupakan perubahan  sebagian  atau  seluruh persyaratan  pembiayaan,  piutang dan  atau ijarah yang  tidak  terbatas pada perubahan jadwal pembayaran, jangka  waktu  dan  atau  persyaratan lainnya sepanjang tidak menyangkut perubahan maksimum saldo pembiayaan, piutang dan atau ijarah. 3. Penataan  Kembali  ( Restructuring) merupakan  upaya  penyelamatan dengan  cara  melekukan  perubahan syarat-syarat kredit mengenai penambahan  dana  bank,  konversi seluruh  atau  sebagian  tunggakan bunga  menjadi  pokok  kredit  baru atau  konversi  seluruh  dan  atau sebagian dari kredit menjadi equity perusahaan  dan equity bank,  yang dilaksanakan  dengan  atau  tidak menggunakan rescheduling atau reconditioning.
Paradigma  dalam  penelitian  ini adalah sebagai berikut :

## Gambar 1. Paradigma Penelitian

## METODE PENELITIAN
Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskripif analisis dengan pendekatan  kuantitatif.  Populasi  pada penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan yang dihasilkan dari kegiatan akuntansi manajemen    pada  KSPPS  Cisaat, sedangkan  sampel  yang  digunakan adalah rekapan Portofolio At Risk (PAR) periode tahun 2020. teknik pengumpulan data      yakni  dengan  observasi, wawancara,  studi  kepustakaan  dan dokumentasi.  Teknik  analisa  data dengan
menggunakan
analisis
Portofolio  at  Risk  (PAR) , Return  On Asset (ROA),  dan  teknik  analisis horizontal. Menggunakan rumus sebagai berikut : Portofolio at Risk (PAR)
Return On Asset (ROA)
Pembahasan Analisis kredit Bermasalah
Analisis Portofolio  At  Risk (PAR)  merupakan  rasio  yang  dapat dipergunakan untuk mengukur pembiayaan  bermasalah  yang  tidak dapat  dipenuhi  kewajibannya  oleh
debitur.
Penilaian rasio Portofolio At Risk (PAR)  dapat  dihitung  dengan  cara membagi  menjadi  beberapa  golongan berdasarkan  keterlambatan  pembayaran terlebih dahulu, yakni portofolio berisiko 1  untuk  keterlambatan  1-30  hari, portofolio berisiko 2 untuk keterlambatan  31-60  hari,  portofolio berisiko 3 keterlambatan 61-90 hari, dan portofolio berisiko 4 mengalami keterlambatan selama lebih dari 90 hari. Rasio ini dinyatakan tidak berisiko jika
apabila  hasil  dari  penilaian  kurang  dari 21% dengan total skor sebesar 5,00, dan dinyatakan sangat berisiko apabila hasil dari  penilaian  lebih  dari  30%  dengan total skor sebesar 1,25.
Tabel 1. Hasil Penilaian Rasio PAR tahun 2020
Berdasarkan  hasil  perhitungan kriteria  kredit  berisiko  diatas  bahwa risiko  yang  terjadi  pada  bulan  Januari sampai  dengan  bulan  Maret  ada  pada kategori  kredit  yang  tidak  berisiko dikarenakan  total  Rasio Portofolio  At Risk (PAR)  sebesar  kurang  dari  21% dengan nilai kredit 100 yang berada pada kriteria  skor  sebesar  5,00  yang  berarti tidak  berisiko  hal  tersebut  dikarenakan pada bulan Januari sampai dengan bulan Maret  jumlah  kewajiban  yang  harus dibayarkan  oleh  para  anggota  masih dalam  kategori  lancar  bayar  adapun sebagian besar anggota yang mengalami penunggakan  ada  pada  kategori  dalam perhatian  khusus  yaitu  tertunggak  1-30 hari  dan  kategori  kurang  lancar  dengan lama tunggakan 31-60 hari. dengan lebih banyaknya kredit dalam kategori lancar maka  kriteria  kredit  termasuk  pada kriteria tidak beresiko sehingga pengembalian  dana  kepada  pihak koperasi  yang  sudah  disalurkan  kepada anggota  koperasi  masih  lebih  besar dibandingkan  piutang  yang  tertunggak PAR = Jumlah Piutang Bermasalah Total Pembiayaan ROA = Laba Bersih X 100% Total Aset × 100%
dan  belum  dapat  dikembalikan  oleh anggota.
Sedangkan  pada  bulan  April sampai  bulan  November  rasio  kredit total perhitungan rasio Portofolio At Risk (PAR) lebih dari 30% dengan nilai kredit sebesar  25  dengan  nilai  skor  1,25  yang berarti  ada  pada  kriteria  kredit  yang sangat  berisiko  hal  ini  disebabkan  oleh meningkatnya  jumlah  kredit  yang  tidak dapat  dipenuhi  pembayarannya  oleh anggota,  pada  bulan  tersebut  rata-rata anggota mengalami peningkatan tunggakan pembayaran angsuran. Dengan meningkatnya jumlah kolektabilitas  kredit  pada  koperasi menandakan  anggota  tidak  dapat memenuhi kewajiban sehingga terjadinya  tunggakan  pembayaran,  hal tersebut dapat berdampak pada perolehan  laba  dan  perkembangan koperasi  sehingga  harus  ditangani dengan  baik  agar  koperasi  tidak mengalami kerugian yang lebih besar.
Faktor Penyebab Kredit Bermasalah
faktor meningkatnya kredit bermasalah  dibbagi menjadi dua yakni faktor internal dan faktor ekternal antar lain sebagai berikut  :

## Faktor Internal
Kelemahan  analisis  kredit  yang dilakukan  oleh  pihak  koperasi,  pihak koperasi tidak menggunakan BI checkin, kurangnya  keterbukaan  bernegosiasi antara  tenaga  pendamping  lapangan dengan anggota sehingga timbulnya sifat antagonistik pada saat proses negosiasi, kurang  cermatnya  hasil  analisis  dari petugas lapangan sehingga kemungkinan timbul  kredit  yang  bermasalah  semakin besar,  serta  mudahnya  prosedur  dan syarat pembiayaan yang harus dipenuhi oleh calon anggota, kelemahan karakter anggota  tidak  adanya  itikad  baik  untuk melunasi kewajibanya dan nasabah yang menghilang,  konflik  keluarga  seperti
perceraian,  usaha  anggota  yang  tidak lancar serta adanya campur tangan pihak ketiga.

## Faktor Ekternal
Faktor  ekternal  yang  merupakan penyebab  terjadinya  kredit  bermasalah diantaranya adalah adanya bencana atau wabah seperti yang terjadi pada saat ini yakni adanya wabah virus covid-19 yang menyerang  berbagai  negara  dibelahan dunia sehingga menyebabkan terganggunya kestabilan berbagai sektor khususnya sektor ekonomi yang mengalami  penurunan  drastis  dengan tersendaknya  kegiatan  perekonomian sehingga  kegiatan  usaha  dari  anggota tidak  berjalan  dengan  lancar  yang berakibat  terjadi  penurunan  pendapatan dan  berdampak  terhadap  pembayaran angsuran kredit.
Penerapan Rescheduling dalam Penyelesaia Kredit Bermasalah Penjadwalan ulang atau rescheduling merupakan  perubahan pembayaran  kewajiban  nasabah  dengan mengubah  syarat  kedit  yang  hanya menyangkut  jadwal  pembayaran  dan atau  jangka  waktu  termasuk  masa tenggang ( grace period) dan perubahan besaran angsuan kredit.
Anggota  yang  dapat  melakukan pengajuan rescheduling yakni  yang memiliki tunggakan pada kriteria dalam perhatian khusus atau portofolio berisiko 1  dengan  keterlambatan  pembayaran selama  1-30  hari  dikarenakan  pada koperasi  Baytul  Ikhtiar  jatuh  tempo pembayaran  angsuran  setiap  satu minggu sekali.
Pemberian  keringanan  terhadap anggota  berupa  pembayaran  angsuran, dengan  mengurangi  jumlah  angsuran yang  harus  dibayarkan  oleh  anggota seperti pada tabel diatas, untuk angsuran yang berawal baik sebesar Rp. 150.000, Rp.  100.000,  maupun  Rp  50.000  per
minggu  sesuai  dengan  yang  telah ditetapkan bersama. Akan tetapi setelah dilakukannya rescheduling pembiayaan, anggota mendapatkan keringanan dalam pembayaran  angsuran  yakni  dapat membayar angsuran sebesar Rp. 75.000, Rp.  30.000,  Rp.  20.000,  Rp.  10.000 sesuai dengan kemampuan anggota serta hasil  dari  analisis  dan  negosiasi  antara koperasi  cabang  dan  komite  pusat,  hal tersebut  menunjukan  bahwa  pihak koperasi  selalu  memberikan  toleransi terhadap  anggota  untuk  melunasi kewajibanya, dengan adanya rescheduling ini  pelunasan  kredit bermasalah telah mencapai sebesar 90% dinyatakan lunas.

## Tingkat Profitabilitas
Analisis  perhitungan  rasio Return On  Asset (ROA)  merupakan  salah  satu gambaran  koperasi  dalam  mengelola aktiva  atau  aset  secara  efisien  sehingga dapat menghasilkan profitabilitas dengan  maksimal,  pada  masa  pandemi
Covid-19 pihak  koperasi  mendapatkan tantangan  yang  baru  untuk  dapat meningkatkan efisiensi biaya dikarenakan adanya penurunan pendapatan.  Dibawah  ini  merupakan tingkat  profitabilitas  pada  Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah
(KSPPS) Cisaat pada tahun 2020:
Tabel 2. Tingkat Profitabilitas
Berdasarkan data pada tabel diatas dapat dianalisis bahwa pada tahun 2020 tingkat  profitabilitas  pada  Koperasi Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah (KSPPS)  Cisaat    mengalami  fluktuatif yang dipengaruhi oleh tingkat pengembalian  angsuran  dana  dari anggota  sehingga  besaran  laba  yang didapatkan  oleh  koperasi  mengalami penurunan.
Pada bulan Januari sampai dengan bulan  Maret  terjadi  pertumbuhan  nilai hitung  ROA  sebesar  0,58%  dan  0,88% dibulan  berikutnya  hal  ini  dikarenakan anggota masih melakukan pengembalian dana  angsuran  dengan  lancar  sehingga laba  besih  yang  dihasilkan  bertambah. Sedangkan  pada  bulan  April  dan  bulan Mei terjadi penurunan yang cukup besar yakni  -0,39%  dan  -2,03%  menunjukan pada  bulan  April  perusahaan  belum efisien  dalam  mengelola  total  asetnya untuk  menghasilkan  laba  maksimal, sama dengan bulan April pada bulan Mei perusahaan mengalami penurunan jumlah  pendapatan  laba  yang  sangat drastis.  Akan  tetapi  pada  bulan  Juni sampai  dengan  Desember  nilai  ROA berangsur angsur mengalami peningkatan. Dengan demikian perusahaan berhasil meningkatkan kinerja  manajemen  untuk  mendapatkan perolehan  laba  maksimal.  Semakin tinggi  hasil  perhitungan  pengembalian atas  aset  maka  akan  berarti  semakin tinggi  pula  jumlah  laba  bersih  yang dihasilkan  dari  setiap  rupiah  dana  yang tertanam  dalam  total  aset.  Begitupun sebaliknya,  jika  semakin  rendah  hasil pengembalian  atas  aset  maka  semakin rendah  pula  jumlah  laba  bersih  yang dihasilkan  dari  setiap  rupiah  dana  yang tertanam  dalam  total  aset.  Dengan adanya  kasus  pandemi Covid-19 maka berdampak  terhadap  pendapatan  laba yang  diperoleh  koperasi  terhitung  pada tahun  2020  sehingga  membuat  pihak Koperasi Simpan Pinjam dan
Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  Cisaat menjadi  tidak  efektif  dan  efisien  dalam mengelola kinerja manajemenya. Dengan  adanya  kasus  tersebut  maka perusahaan  melakukan  penyelamatan kredit  yang  tertunggak  angsurannya dengan  menerapkan  kebijakan  yaitu resheduling terhadap  anggota  yang mengalami kesulitan pembayaran.
Penyelesain  kredit  bermasalah pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan  Syariah  (KSPPS)  Cisaat dengan  menerapkan  kebijakan  melalui rescheduling memiliki  dampak  yang positif  terhadap  peningkatan  kinerja perusahaan dengan meningkatnya profitabilitas perusahaan.

## PENUTUP
Kesimpulan Berdasarkan hasil dan pembahasan yang telah dilakukan mengenai penyelesaian  kredit  bermasalah  melalui rescheduling untuk meningkatkan profitabilitas pada masa pandemi covid-
19 maka  dapat  disimpulkan  sebagai berikut:
1. Kredit  bermasalah  pada  bulan Januari sampai dengan bulan Maret termasuk  dalam  kriteria  kredit kategori  tidak  berisiko  dikarenakan jumlah  kewajiban  yang  harus dibayarkan  oleh  anggota  sebagian besar  masih  dalam  kategori  lancar bayar  sehingga  pengembalian  dana kepada  pihak  perusahaan  masih lebih  besar  dibandingkan  dengan piutang yang tertunggak, sedangkan pada  bulan  April  sampai  dengan November  kriteria  kredit  ada  pada kategori  sangat  berisiko  yang disebabkan oleh peningkatan jumlah kredit  bermasalah  dengan  kategori dalam  perhatian  khusus,  kurang lancar, diragukan, dan kredit macet.
2. faktor-faktor  yang  menyebabkan terjadinya  kredit  bermasalah  pada Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan Syariah (KSPPS) Cisaat  antara  lain  :  faktor  internal yakni  kelemahan  analisis  kredit, kurangnya bernegosiasi antara Tenaga  Pendamping  Lapangan
(TPL)  dan  anggota,  mudahnya prosedur  dan  syarat  pembiayaan, karakter  setiap  anggota,  konflik keluarga,  kelancaran  usaha,  teknik pemasaran,  adanya  orang  ketiga atau organisasi masyarakat. Sedangkan  faktor  ekternal  yakni adanya  wabah  virus covid-19 pada tahun 2020. 3. Penerapan rescheduling pada Koperasi  Simpan  Pinjam  dan Pembiayaan Syariah (KSPPS) Cisaat  diberikan  kepada  anggota yang memiliki itikad baik melunasi kewajibannya sesuai dengan prosedur  dan  memenuhi  syarat diantaranya  membuat  berita  acara, mengisi formulir, persetujuan suami. Rescheduling maksimal diangsur  dalam  jangka  waktu  lima puluh  minggu  dengan  angsuran tetap  dan  disesuaiken  dengan kemampuan  bayar  setiap  anggota. hal tersebut dapat meringankan dan membantu pihak koperasi menambah  pendapatan,  karena dengan  adanya rescheduling ini pelunasan  kredit  bermasalah  telah mencapai  sebesar  90%  dinyatakan lunas. 4. Tingkat profitabilitas pada Koperasi Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan
Syariah (KSPPS) Cisaat pada masa pandemi covid-19 terjadi naik turun yang  dipengaruhi  oleh  tingkat pengembalian  angsuran  dana  dari anggota sehingga besaran laba yang didapatkan oleh koperasi mengalami  penurunan.  Akan  tetapi dengan adanya penerapan rescheduling perusahaan  berhasil meningkatkan  kinerja  manajemen
untuk  mendapatkan  perolehan  laba maksimal.

## Saran
Berdasarkan hasil simpulan diatas terdapat  beberapa  saran  dari  peneliti antara lain :
1. Perusahaan  sebaikya  lebih  teliti lagi  dalam  menganalisis  calon anggota  dengan  menggunakan prinsip  5C  dan  7P  untuk  lebih mengetahui  kelayakan  pemberian kredit 2. Tenaga  Pendamping  Lapangan (TPL) atau pegawai yang kompeten  sesuai  dengan  keahlian masing-masing  yang  dikuasai untuk meningkatkan mutu sumber daya manusia 3. Perusahaan sebaiknya lebih selektif dalam menentukan pemberian  pembiayaan  kepada calon  anggota  dengan  mengecek track record anggota menggunakan  BI checking dan bekerjasama  dengan  lembaga terkait  termasuk  Otoritas  Jasa Keuangan. 4. Perusahaan sebaiknya lebih efesiensi  dalam  penggunaan  aset dan biaya biaya 5. Perusahaan  sebaiknya  melakukan pengawasn rutin untuk meninnjau perkembangan usaha dan kesanggupan anggota untuk memenuhi  kewajibannya  kepada pihak lain.
Diharapkan penelitian selanjutnya dapat  meneliti  mengenai  kinerja  dan kualitas kredit sebagai alat ukur tingkat kesehatan keuangan.

## DAFTAR PUSTAKA
Achmad  Fauzi.  (2018),  Kredit  Macet,
NPL,  dan  Pengaruhnya  Terhadap Kinerja Perusahaan Pada Perusahaan  Pembiayaan. Jurnal
Manajemen dan Bisnis (JUMABIS), 2. 27-36 Adi,  S.  dan  Haidar,  A.  (2020)  : Restruturisasi Pembiayaan Selama Pandemic  Covid-19 Di  Bank Muamalat Madiun. Jurnal Perbankan Syariah Institut Agama Islma Sunan Kalijogo Malang . E- ISSN : 2721-9623 Agustina,W.,  Surachim  A.  (2017)  : Kredit Bermasalah untuk Meningkatkan  Profitabilitas Busn Non  Devisa  Go  Public . Jurnal Pendidikan  Manajemen  Bisnis. Strategic: 17(1) . 1-8 Amalia, D. (2016). Analisis Rescheduling  &  Reconditioning Piutang  Mitra  Binaan  untuk Meningkatkan  Kinerja  Keuangan PKBL  Di  Perum  Jasa  TIrta  1. Journal riset Mahasiswa Ankuntansi. ISSN 2337. 1-9
Andrianto.  (2020). Manajemen  Kredit Teori  dan  Konsep  bagi  Bank Umum (Cetakan  ke  1).  Pasuruan.
Qiara Media Andrianto.,  Anang  Firmansyah.  (2020). Manajemen Bank Syariah (Implementasi dan  Praktek). Pasuruan:  Qiara Media
Anwar,  Muhammad.(2019). Dasar-
Dasar  Manajemen  Keuangan (Cetakan ke 1). Jakarta: Kencana Ashinta, S.B, (2020). Stimulus Ekonomi Sektor Perbankan dalam Menghadapi Pandemi Coronavirus  Disease 2019  Di Indoneisa. Jurnal  Ilmu  Hukum. 4(1). 1-9. Astawinetu, Erwin Dyah.,Sri Handayani.(2020). Manajemen Keuangan: Teori dan Praktek. Surabaya: Scopindo Media Pustaka Danang, S. (2016). Metodologi Penelitian  Akuntansi. Bandung: PT Refika Aditama
Darmawan.,  dan  M.  Iqbal.  F.,  (2020).
Manajemen  Lembaga  Keuangan Syariah .  Yoyakarta:  Universitas
Negeri Yogyakarta Press Darna  Nana.,  Elin  Herlina.  (2018). Memilih  Metode  Penelitian  yang tepat:  Bagi  Penelin  Bidang  Ilmu Manajemen. Jurnal Ilmu Manajemen . 5(1), 287-292 Hariyani  Iswi.  (2010). Restrukturisasi dan  Penghapusan  Kredit  Macet (Cetakan  Pertama).  Jakarta  :
Gramedia Ismail,  (2016). Perbankan  Syariah (Cetakan ke 4). Jakarta: Prenadamedia Group I Made, A.A., Nyoman, T.H., dan Made, A.W.  (2017).  Analisis  Penerapan Restrukturisasi dalam Penyelesaian  Kredit  Mcat  pada Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP) Petang Kecamatan Petang, Kabupaten  Bandung. E-Journal Akuntansi Universitas Pendidikan Ganesha. 8(2). 1-11 I Yoman, S. (2015). Analisis Penyelesaian  Kredit  Macet  Pada Koperasi Pasar Srinadi Klungkung. E-Journal Pendidikan ekonomi  Undiksha. 5(1).  1-11
http://dx.doi.org/10.23887/jjpe.v5i
1.5191 Lina,  M.S.  (2020).  Restrukturisasi Kredit Bank Daerah X Pada Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Mutiara Madani . 8(1). 46-57 Minanari  dan  Anis  Y.  (2013).  Analisis
Rasio Profitabilitas pada Koperasi
AXA. Jurnal  Lentera  Akuntansi. 1(1). 140-155 ISSN 2339-2991 Nana, D., dan Elin, H. (2018). Memilih Metode  Penelitian  yang  Tepat:
Bagi  Penelitian  Bidang  Ilmu Manajemen. Jurnal Ilmu Manajemen  Universitas  Galuh Ciamis. 5(1).  ISSN : 2620-6188 Nova.  A.,  Gatot.  W.N.,  dan  Elan  E.
(2020) : Analisis Kredit Macet Di
Perumda  BPR  X  Di  Kota Sukabumi  Tahun  2016-2018. Jurnal Equilibrum. 9(2). 36-44 Oktavia,  A.D.,  Darminto.,  dan  Maria G.W.E. (2014) : Analisis Manajemen Kredit Guna Meminimalisir Kredit Bermasalah , Jurnal  Administrasi  Bisnis  (JAB), 9, 1-9 Peraturan  Mentri  Negara  Koperasi  dan Usaha  Kecil  dan  Menengah Republik Indonesia. (2007). Nomor 35.3/Per/M/KUKM/X/2007 tentang Pedoman Penilaian Kesehatan Koperasi Jasa Keuangan  Syariah  dan  Unit  Jasa Keuangan Syariah Koperasi. Jakarta : Sekretariat Negara Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan. (2020). POJK Nomor 11/PJOK.30/2020 tentang Stimulus  Perekonomian  Nasional sebagai Kebijakan Countercyclical Dampak Penyebaran  Coronavirus  Disease 2019. Jakarta
Putu,  E.T.D.  (2015)  :  Implementasi Ketentuan  Restruturisasi  Kredit Terhadap  Debitur  Wanprestasi pada  Kredit  Perbankan. Jurnal
Magiter  Hukum  Udayana. 4(2). 241-251 Salman,  Kautsar  Riza.,  Muhammad Fariz. (2016). Akuntansi Manajemen : Alat Pengukuran dan Pengambilan Keputusan Manajerial. Jakarta  Barat:  PT. Indeks Septiana,  Aldila.  (2019). Analisis Laporan  Keuangan .  Pemekasan:
Duta Media Publishing
Shendy,  A.,  Dwi,  R.,  dan  Irwansyah.
(2017)  :  Analisis  Pengaruh Prasyarat  Kredit  (5C)  Terhadap Kelancaran Pembayaran Angsuran Nasabah  Di  Bank  Kalsel  Unit Sentra  Antasari  Banjarmasin,
Jurnal  Bisnis  dan  Pembangunan,
6(1), 10-18 Siregar, Syofian.(2017). Metode Penelitian  kuantitatif. Jakarta:
Kencana Sirilus, S. (2020). Metodologi Penelitian Ekonomi  dan  Sosial .  Yogjakarta: Deepubllish Sugiyono.  (2017). Statistika  Untuk Penelitian (Cetakan  ke  28). Bandung: Alfabeta Sugiyono.  (2018). Metode  Penelitian Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D (Cetakan  ke  27).  Bandung: Alfabeta. Supeno,  W.,  Ida  H.    (2020):  Kinerja Kredit  Terhadap  Profitabilitas BPR  pada  Masa  Pandemi Covid- 19 , Jurnal  AKRAB  Pekanbaru , 5(4), 147-161 Turmudi, Muhammad. (2016) : Manajemen Penyelesaian Pembiayaan  Bermasalah  pada Lembaga  Keuangan  Perbankan Syariah. Jurnal Studi Ekonomi dan Bisnis Islam . 1(1). 96-106 Wahyudi.  M.S.,  dan  Hendra  K.  (2020).
Ekonomi  Indonesia  Ditengah Pandemi Covid-19. Malang: Universitas Muhammadiyah Malang Wiratna, S. (2014). Metodologi
Penelitian. Yogyakarta:  Pustaka
Baru Press