## DOI: 10.33747
Amertin Irvin Widowati 1 , Linda Ayu Oktoriza 2

## ANALISIS CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP FINANCIAL STATEMENT FRAUD
Amerti Irvin Widowati 1 , Linda Ayu Oktoriza 2
Universitas Semarang amerti@usm.ac.id ; lindaayu@usm.ac.id
Abstract .  This  study  aims  to  examine  the  effect  of  corporate  governance  proxied  by independent  commissioners,  audit  committee,  audit  quality,  managerial  ownership, institutional  ownership  on  financial  statement  fraud.  With  variable  control  CAR,  asset quality,  NPM,  ROA,  LFR,  NPL.  The  population  in  this  study  were  banks  listed  on  the Indonesian stock exchange from 2016 to 2018. The total sample used was 111 banks from 37  banks  which  were  consistent  during  the  3  years  of  research.  The  results  showed  that institutional ownership had an effect on financial statement fraud. Meanwhile, the four other independent variables, namely: independent commissioner, audit committee, audit quality, managerial ownership have no effect on financial statement fraud.
Keyword: corporate governance, financial statement fraud, bank, agency theory.
Abstraksi .  Penelitian  bertujuan  untuk  menguji  pengaruh  corporate  governace  yang diproksikan  dengan  komisaris  independen,  komite  audit,  kualitas  audit,  kepemilikan manajerial,  kepemilikan  institusional  terhadap  financial  statement  fraud.  Dengan  variable control  CAR,  asset  quality,  NPM,ROA,LFR,NPL.  populasi  pada  penelitian  ini  adalah perbankan  yang  terdaftar  di  bursa  efek  Indonesia  tahun  2016  –  2018.  Total  sampel  yang digunakan adalah 111 perbankan dari 37 perbankan yang selalu konsisten selama 3 tahun penelitian.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  kepemilikan  intitusional  berpengaruh terhadap financial statement fraud. Sedangkan keempat variable independen lainnya yaitu: komisaris independen, komite audit, kualitas audit, kepemilikan manajerial tidak berpengaruh terhadap financial statement fraud.
Kata kunci: diurutkan secara alfabetis, 3-5 kata atau frasa, italic, bold, menggunakan huruf kecil.

## PENDAHULUAN
Laporan keuangan memberikan
informasi  keuangan  suatu  perusahaan yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan  ekonomi  serta  menunjukkan kinerja  yg  telah  dilakukan  manajemen (stewardship)  atau  pertanggungjawaban manajemen  atas  penggunaan  sumber-
sumber  daya  yg  dipercayakan  kepadanya (Putri,  2012).  Lebih  lanjut  laporan keuangan  adalah  suatu  laporan  yang menggambarkan hasil dari proses akuntansi yang digunakan sebagai alat komunikasi  untuk  pihak-pihak  yang berkepentingan dengan data keuangan atau aktivitas  perusahaan.  Secara  umum, kecurangan laporan keuangan (financial
statement fraud) akan selalu terjadi jika tidak  ada  pencegahan  dan  pendeteksian. Kecurangan (fraud) ialah suatu perbuatan sengaja untuk menipu, membohongi atau cara-cara  yang  tidak  jujur  untuk mengambil  atau  menghilangkan  uang, harta, hak yang sah milik orang lain baik karena  suatu  tindakan  atau  dampak  yang fatal  dari  tindakan  itu  sendiri  (Priantara, 2013).
(Arief, 2019)Terjadi 4 Internal Fraud di BJB  Syariah  Selama  2018,  Berdasarkan laporan  Good  Corporate  Governance (GCG)  2018  yang  diterbitkan  perseroan, tercatat  ada  4  kasus  penyimpangan (internal  fraud)  yang  memengaruhi kegiatan  operasional  bank  dan  kondisi keuangan  secara  signifikan  Dampak penyimpangan  atau  kerugian  yang ditimbulkan  akibat  internal  fraud  ini masing-masing  senilai  lebih  dari  Rp100 juta.  Selain  adanya  internal  fraud,  pada 2018 BJB Syariah juga mengalami kondisi pelampauan batas maksimum penyaluran dana (BMPD). Sehingga, perseroan harus melaporkan  action  plan  perbaikan  GCG sesuai  dengan  Peraturan  Bank  Indonesia No.:  13/5/PBI/2011  tentang  Batas Maksimum  Penyaluran  Dana  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (Arief, 2019).
Fraud terjadi karena lemahnya penerapan  tata  kelola  perusahaan  atau good  corporate  governance  (GCG). Lembaga Pengembangan Perbankan Indonesia (LPPI) melakukan survei terkait dengan  praktik  tata  kelola  perusahaan yang  baik  (Good  Corporate  Governance) di industri perbankan yang menunjukkan, bahwa  penerapan  GCG  di  perbankan terlihat mulai mengendur ketika maraknya pembobolan dana ataupun praktik fraud
yang telah menimpa perbankan.
LPPI  telah  melakukan  riset  tersebut dalam  10  tahun  sejak  2007  sampai  2017, hasilnya menunjukkan nilai komposit dari penerapan GCG yang dilakukan industri  perbankan  memang  masih berada dalam kisaran baik. Rata-rata nilai GCG industri perbankan adalah 2,02 yang didapat  dari  90  bank  yang  mengirimkan laporan GCG self assessmentnya (Nisaputra,  2018).  Lebih  lanjut  di Indonesia, perbankan nasional diwajibkan menjalankan  GCG  sejak  Bank  Indonesia menerbitkan  Peraturan  Bank  Indonesia (PBI) No. 8/4/PBl/2006 tanggal 30 Januari 2006 tentang Pelaksanaan Good Corporate Governance bagi Bank Umum sebagaimana  diubah  dengan  PBI  No. 8/14/PBI/2006 tanggal 5 Oktober 2006 dan Surat  Edaran  Bank  Indonesia  (SEBI)  No. 9/12/DPNP, tanggal 30 Mei 2007 tentang Pelaksanaan  Good  Corporate  Governance bagi  Bank  Umum.  Kemudian  sejak  2016, peraturan mengenai GCG merujuk kepada Peraturan Otoritas Jasa Keuangan (POJK) No. 55/PO]K.03/2016.
KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN PROPOSISI/ HIPOTESIS Pengaruh Komisaris Independen terhadap Financial Statement Fraud Dewan  komisaris  berfungsi  sebagai monitoring  jalannya  kegiatan  perusahaan yaitu dengan mengawasi direksi perusahaan  dalam  mencapai  kinerja  dan memberikan  nasehat  kepada  direksi mengenai  penyimpangan  pengelolaan usaha yang tidak sesuai dengan arah yang ingin dituju oleh perusahaan (KNKG)
(Haryati,  Nurul,  &  Baridwan,  2011).
Proporsi  anggota  independen  dalam dewan  komisaris  dikatakan  sebagai indikator independensi dewan. Kehadiran komisaris independen dapat meningkatkan kualitas pengawasan karena tidak terafiliasi dengan perusahaan sehingga  bebas  dalam  pengambilan keputusan.
H1 :  Dewan  Komisaris  berpengaruh signifikan  terhadap  Financial  Statement Fraud.

## Pengaruh  Komite  Audit  terhadap Financial Statement Fraud
Hipotesis kedua dari adalah komite audit. Kehadiran  komite  audit  di  perusahaan telah  mendapat  respon  yang  positif  dari berbagai  pihak  antara  lain,  pemerintah, BAPEPAM-LK,  Bursa  Efek  Indonesia, para  investor,  profesi  penasihat  hukum (advokat), profesi akuntan, serta perusahaan penilai independen (independent appraisal company). Komite audit memiliki tanggung jawab antara lain memilih  auditor  independen,  mengawasi proses  audit,  dan  meyakinkan  integritas dari  pelaporan  keuangan.  Independensi dan integritas pengawasan dapat meningkat  jika  terdapat  laporan  dari internal  dan  eksternal  auditor  kepada dewan yang terdiri dari outside director.
H2 : Komite Audit berpengaruh signifikan terhadap Financial Statement Fraud.

## Pengaruh  Kualitas  Audit  terhadap Financial Statement Fraud
Hipotesis  ketiga  dalam  penelitian  ini adalah  kualitas  audit.  Jasa  audit  yang berkualitas akan berdampak pada
peningkatan kepercayaan pengguna laporan  keuangan  atas  laporan  keuangan yang  berkualitas.  Laporan  keuangan  yang telah  diaudit  tersebut  dapat  digunakan sebagai  dasar  pengambilan  keputusan. Kualitas audit yang tinggi dapat dilihat dari ukuran  besarnya  KAP.  Semakin  besar suatu KAP, kualitas auditnya semakin baik karena  memiliki  sumber  daya  yang  lebih memadai.  Kinerja  perusahaan  yang  baik diharapkan agar dapat meminimalisir hasil audit yang penuh dengan penemuan fraud. Hal itu dapat dilakukan dengan menggunakan jasa KAP big four sehingga tingkat  kepercayaan  dari  pasar  akan meningkat.
H3 : Kualitas Audit berpengaruh signifikan terhadap Financial Statement Fraud.

## Pengaruh  Kepemilikan  Manajerial terhadap Financial Statement Fraud
Kepemilikan manajerial merupakan jumlah  saham  yang  dimiliki  oleh manajemen. Dalam suatu perusahaan, jika didalamnya terdapat kepemilikan manajerial maka informasi yang diberikan kepada  publik  akan  lebih  banyak.  Jensen dan  Meckling  (1976)  menyatakan  bahwa untuk mengurangi konflik antara principal dan  agent  dapat  dilakukan  dengan  cara meningkatkan jumlah kepemilikan manajerial dalam perusahaan. Purwanti  (2013)  menyimpulkan  bahwa kepemilikan manajerial berpengaruh negatif  terhadap  asimetri  informasi. Semakin  tinggi  kepemilikan  manajerial suatu  perusahaan  maka  tingkat  asimetri informasi dalam perusahaan tersebut akan semakin  rendah.  Kekayaan  pribadi manajemen yang terkait dengan nilai
perusahaan dalam bentuk saham diharapkan  akan  membuat  manajemen untuk bertindak demi meningkatkan nilai perusahaan  sehingga  dapat  mengurangi konflik keagenan. Konflik keagenan yang berkurang  dapat  mengurangi  asimetri informasi antara agent dan principal.
H4 : Kepemilikan Manajerial berpengaruh terhadap Financial Statement Fraud.

## Pengaruh  Kepemilikan  Institusional terhadap Financial Statement Fraud
Di  Indonesia,  (Purwanti,  2013)  juga melakukan  penelitian  yang  menguji pengaruh kepemilikan institusional terhadap  asimetri  informasi  dan  hasilnya tidak  terdapat  pengaruh  negatif  antara kepemilikan institusional terhadap asimetri  informasi.  Perusahaandengan struktur kepemilikan yang tinggi memiliki tekanan  yang  lebih  tinggi  untuk memberikan  pengungkapan  yang  lebih baik.  Dengan  pengungkapan  yang  lebih baik  akan  meningkatkan  transparansi. Transparansi yang baik akan menurunkan tingkat asimetri informasi.
H5 : Kepemilikan Institusional berpengaruh terhadap Financial Statement Fraud

## METODE  PENELITIAN/DEMENSI PENELITIAN
Variabel  dependen  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  financial statement  fraud.  Earnings  management merupakan  suatu  intervensi  dengan maksud tertentu terhadap proses
pelaporan  keuangan  eksternal  dengan sengaja untuk memper- oleh beberapa
keuntungan  pribadi  (Schipper,  1989). Earnings  management  muncul  karena adanya  kesem-  patan  bagi  manajemen perusahaan untuk memilih metode akuntansi tertentu sehingga dapat memani- pulasi  laba  perusahaan  yang  akhirnya mendatangkan  keuntungan  bagi  dirinya. Dalam  pelaksanannya,  Standar  Akuntansi Keuangan memperbolehkan manajer untuk memilih  kebijakan  akuntansi  dalam penyusunan  laporan  keuangan,  salah satunya dengan dengan berbasis akuntansi akrual.  FASB  (1978)  dalam  Andayani (2010)  menyatakan  bahwa  laporan keuangan  yang  disusun  berdasarkan akuntansi  akrual  memberikan  keunggulan karena  informasi  laba  peru-  sahaan  dan pengukuran  komponennya  mempunyai indikasi  yang  lebih  baik  dibandingkan informasi  yang  dihasilkan  dari  akuntansi berbasis kas.
Manajemen  laba  dapat  diukur  melalui discretionary accrual yang dihitung dengan cara  menselisihkan  total  accrual  dan nondiscretionary  accrual.  Discretio-  nary accrual  merupakan  tingkat  akrual  yang tidak  normal  yang  berasal  dari  kebijakan manajemen  untuk  melakukan  rekayasa terhadap  laba sesuai  dengan  yang mereka inginkan. Dalam menghitung discretionary accrual, digunakan Modified Jones Model. Alasan  penggunaan  model  ini  karena Modified  Jones  Model  dapat  mendeteksi manajemen laba lebih baik diban- dingkan dengan  model-model  lainnya  sejalan dengan  hasil  penelitian  Descow  et  al. Untuk  mengukur  discre-  tionary  accruals, terlebih  dahulu  menghitung  total  acrruals dengan metode modifikasi Jones sbb:
𝑇𝐴𝐶 $% = 𝑁𝑖 $% − 𝐶𝐹𝑂 $%
DOI: 10.33747

## Dimana,
𝑇𝐴𝐶 $% =  Total Akrual 𝑁𝑖 $% =  Laba Bersih 𝐶𝐹𝑂 $% =  Arus Kas Operasi Nilai  Total  akrual  (TAC)  diestimasi dengan  persamaan  regresi  OLS  sebagai berikut:
𝑇𝐴 $% 𝐴 $%-. = 𝛽 . 0 1 𝐴 $%-. 2 + 𝛽 4 0 ΔRev $% 𝐴 $%-. 2 + 𝛽 9 0 𝑃𝑃𝐸 $% 𝐴𝑖𝑡 − 1 2 + 𝜀
keterangan :
𝑇𝐴𝐶 $% =  Total akrual perusahaan i pada periode ke t 𝐴 $%-. =  Total  aktiva  peruahaan  i pada periode ke t-1
ΔRev $% =  Perubahan pendapatan perusahaan i pada periode ke t 𝑃𝑃𝐸 $% =  Aktiva  tetap  perusahaan pada periode ke t
(NDA) dapat dihitung dengan rumus:
𝑁𝐷𝐴 $% = 𝛽 . 0 1 𝐴 $%-. 2 + 𝛽 4 0 Δ𝑅𝑒𝑣 $% 𝐴 $% − Δ𝑅𝑒𝑐 $% 𝐴 $%-. 2 + 𝛽 9 0 𝑃𝑃𝐸 $% 𝐴 $%-. 2
Keterangan:
Δ𝑅𝑒𝑐 $% =  Perubahan Piutang
perusahaan  i  pada  periode ke t
Selanjutnya  discretionary  accruals  (DA) dapat dihitung sebagai berikut:
𝐷𝐴 $% = 𝑇𝐴 $% 𝐴 $% − 𝑁𝐷𝐴 $%
keterangan :
𝐷𝐴 $% =  Discretionary accruals
perusahaan i pada periode ke t Sedangkan  variabel  independen  pada penelitian ini adalah Komisaris Independen, Komite audit, Kualitas Audit, Kepemilikan institusi, Kepemilikan manajerial. Variabel  kontrol  merupakan  variabel yang dapat dikendalikan sehingga pengaruh  variabel  independen  terhadap dependen  tidak  dipengaruhi  oleh  faktor luar yang tidak diteliti. Umumnya variabel kontrol  sering  digunakan  peneliti  untuk jenis penelitian perbandingan.
Variabel  control  dalam  penelitian  ini adalah  CAR,  Asset  Quality,  NPM,  ROA, LFR, NPL.
Data penelitian ini menggunakan  data sekunder  yang  diambil  melalui  website idx.com dan website resmi perusahaan.

## DOI: 10.33747

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil pengujian hipotesis terangkum dalam tabel 1.
Hasil  tersebut  menunjukkan  bahwa H1 ditolak dan dapat disimpulkan bahwa dewan  komisaris  independen  yang diproksikan dengan komposisi komisaris independen  terhadap  jumlah  komisaris tidak berpengaruh signifikan artinya tidak dapat  digunakan  untuk  mendeteksi financial  statement  fraud.  Hal  ini disebabkan  karena  dewan  komisaris independen  tidak  berhubungan  langsung dengan perusahaan yang mereka tangani, sehingga  menyebabkan  kualitas  fungsi pengawasan  dalam  perusahaan  sulit ditingkatkan  yang  berdampak  pada terjadinya fraud. Selain itu, pembentukan dewan  komisaris  independen  yang dilakukan  oleh  perusahaan  hanya  untuk memenuhi regulasi saja, dengan ketentuan  bahwa  jumlah  komisaris independen  sekurang-kurangnya  30% (tiga  puluh  persen)  dari  seluruh  anggota komisaris,  tetapi  pembentukan  tersebut tidak untuk menegakkan good corporate governance.
Hasil  penelitian  yang  ditunjukkan pada table dilihat bahwa nilai signifikansi yang terbentuk pada komisaris independen  lebih  besar  dari  0,05,  yaitu sebesar 0.358. Hasil tersebut menunjukkan  bahwa  H2  ditolak  dan dapat  disimpulkan  bahwa  komite  audit yang diproksikan dengan jumlah anggota yang  ada  di  komite  audit  tidak berpengaruh  signifikan  artinya  tidak dapat  digunakan  untuk  mendeteksi financial statement fraud.
Hal  tersebut  dapat  terjadi  karena jumlah anggota komite audit yang
semakin  banyak  tidak  secara  efektif mengurangi kecurangan pelaporan keuangan perusahaan listed di Bursa Efek Indonesia. Pembentukan komite audit oleh perbankan  mungkin  hanya  dilakukan untuk memenuhi regulasi saja.
Berdasarkan Peraturan No. IX.I.5 Lampiran  Keputusan  Ketua  Badan
Pengawas  Pasar  Modal  dan  Lembaga Keuangan  (BAPEPAMLK)  No.  KEP- 29/PM/2004  tgl.  24  September  2004 tentang  “Pembentukan  dan  Pedoman Pelaksanaan Kerja Komite Audit” bahwa bagi perusahaan yang listed di Bursa Efek Indonesia  (BEI)  sekurang-kurangnya membentuk komite audit yang anggotanya satu orang komisaris independen dan dua orang lainnya dari berasal dari luar emiten atau perusahaan publik. Dengan kata lain, bagi  perusahaan  yang  listed  anggota- anggota komite auditnya harus orang yang independen.
Hasil  tersebut  menunjukkan  bahwa H3 ditolak dan dapat disimpulkan bahwa kualitas  audit  yang  diproksikan  dengan variable dummy terhadap jumlah komisaris  tidak  berpengaruh  signifikan artinya  tidak  dapat  digunakan  untuk mendeteksi  financial  statement  fraud. Sebuah kantor akuntan publik besar, tidak akan lebih baik atau berkualitas daripada kantor  akuntan  yang  lebih  kecil  jika sumber  daya  yang  dimiliki  tidak digunakan  untuk  memberikan  pendapat secara  independen.  Seperti  kasus  Enron Andersen  merupakan  salah  satu  bukti. KAP  Anderson  ketika  menjadi  auditor Enron adalah sebuah kantor akuntan besar dengan  sumber  daya  yang  besar.  Namun demikian, tidak terbukti digunakan secara independen.
Hasil  tersebut  menunjukkan  bahwa H4 ditolak dan dapat disimpulkan bahwa kepemilikan manajerial yang diproksikan dengan  jumlah  prosentase  kepemilikan saham  oleh  manajerial  terhadap  jumlah seluruh  saham  beredar  terhadap  jumlah komisaris  tidak  berpengaruh  signifikan artinya  tidak  dapat  digunakan  untuk mendeteksi  financial  statement  fraud. Apabila  manajer  memiliki  saham  yang nilainya  tidak  signifikan,  terdapat kemungkinan  bahwa  manajer  tersebut akan lebih memaksimalkan keuntungannya  melalui  bonus  yang  ia terima, yaitu dengan berusaha menampilkan  kondisi  perusahaan  yang paling  baik,  misalnya  dengan  cara  salah saji.
Hasil  tersebut  menunjukkan  bahwa H5  diterima  dan  dapat  disimpulkan bahwa  kepemilikan  institusional  yang diproksikan  dengan  prosentase  jumlah kepemilikan
institusional terhadap
jumlah  saham  beredar  berpengaruh signifikan artinya dapat digunakan untuk mendeteksi financial statement fraud. Berdasarkan  teori  agensi  adanya masalah keagenan yang dapat menyebabkan manajer melakukan kecurangan laporan keuangan. Kepemilikian institusional sebagai mekanisme  dari  corporate  governance dapat  mengurangi  masalah  keagenan tersebut. Dalam penelitian ini, Kepemilikan institusional sebagai mekanisme  corporate  governance  bisa mengurangi  masalah  keagenan  yang dapat  menyebabkan  manajer  melakukan tindakan  kecurangan  laporan  keuangan sehingga tidak sesuai dengan teori agensi.

## JURNAL STIE SEMARANG
VOL 13  No 2 Edisi Juni 2021 ISSN: 2085-5656, e-ISSN :22352-7826 DOI: 10.33747
Table 1.

## Hasil Penelitian
Varibel B Nilai Signifikansi  (α=0.0.5) Komisaris Independen (H1) 0.533 0.190 Komite Audit (H2) -0.049 .0350 Kualitas Audit (H3) 0.016 0.926 Kepemilikan Manajerial (H4)  0.197 0.942 Kepemilikan Institusi (H5) 0.007 0.036 CAR 0.016 0.031 Asset Quality 0.176 0.001 NPM 0.052 0.141 ROA -0.064 0.062 LFR -0.019 0.000 NPL -0.138 00021 B : 0.304 F : 5.449 Sig. : 0.000 R Square : 0.384 Adjusted R Square : 0.314 Sumber:Data sekunder yang telah diolah :…

## SIMPULAN DAN KETERBATASAN PENELITIAN
Penelitian  ini  bertujuan  untuk menganalisis
pengaruh corporate governance  terhadap  financial  statement fraud  pada  perusahaan  perbankan  yang terdaftar  di  BEI  pada  tahun  2016-2018. Hasil menunukkan komisaris independen, komite  audit,  kualitas  audit  dan kepemilikan  manajerial  mempengaruhi Terhadap  Financial  Statement  Fraud menunjukkan  variabel  independen,  nilai signifikansinya  0,897  (di  diatas  alpha), berarti  Komisaris  independen  tidak berpengaruh terhadap Finansial Statement Fraud  (H1  ditolak).  Nilai  signifikansi sebesar  0,608  berarti  dapat  dikatakan bahwa  variable  Komite  Audit  tidak berpengaruh  Financial  Statement  Fraud (H2 ditolak). Begitu pula dengan Kualitas
Audit,  yang  nilai  signifikansinya  0,417 atau  dapat  dikatakan  Kualitas  Audit  tidak berpengaruh  Financial  Statement  Fraud (H3  ditolak).  Nilai  signifikansi  0,922 berarti  variable  Kepemilikan  Manajerial tidak  berpengaruh  Financial  Statement Fraud    (H4  ditolak).  Sedangkan  variable kepemilikan  institusi  (H5  diterima) memiliki  nilai  signifikansi  0.036  berarti kepemilikan institusi berpengaruh terhadap Financial  Statement  Fraud.  Keterbatasan dari penelitian ini yaitu memiliki adjusted R  square  yang  kecil  yaitu  31,4%,  serta hanya  satu  variable  independen  yang memiliki  pengaruh  terhadap  financial statement fraud.

## JURNAL STIE SEMARANG
VOL ….. No … Edisi ……. ISSN: 2085-5656, e-ISSN :2232-7826 DOI: 10.33747

## Author Name, First

## DAFTAR PUSTAKA
Arief,  T.  (2019,  April  23).  Terjadi  4 Internal  Fraud  di  BJB  Syariah Selama  2018.  Dipetik  Mei  10, 2019, dari Bisnis.com: https://finansial.bisnis.com/read/20
190423/90/914480/terjadi-4- internal-fraud-di-bjb-syariah- selama-2018
Haryati,  Nurul,  &  Baridwan,  Z.  (2011).
Pengaruh  Mekanisme  Corporate Governance  Terhadap  Kinerja: Transparasi Sebagai Variabel Intervening.  Simposium  Nasional Akuntansi XIV. Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976).
Theory  of  Form:  Managerial Behaviour,  Agency  Cost,  and Ownershi  Structure.  Journal  of Financial Economics.
Kanagaretman,  K.  L.,  Gerald,  J.  L.,  & Dennis,  J.  W.  (2007).  Does Corporate  Governance  Reduce Information  Asymetry  Around
Quarterly Earnings Anouncement? Journal Of Accounting and Public
Policy, 4(26).
Martantya, & Daljono. (2013). Pendeteksian Kecurangan Laporan Keuangan  Melalui  Faktor  Risiko
Tekanan Dan Peluang (Studi Kasus pada  Perusahaan  yang  Mendapat Sanksi  dari  Bapepam  Periode 2002-2006). Diponegoro Journal of Accounting, 2(2).
Nisaputra,  R.  (2018,  Juli  31).  LPPI:
Praktik  GCG  di  Perbankan Semakin menurun. Dipetik September 1, 2019, dari infobanknews: http://infobanknews.com/lppi-
praktik-gcg-di-perbankan- semakin-menurun/
Prasetyo,  A.  B.  (2014).  Pengaruh
Karakteristik  Komite  Audit  Dan Perusahaan  Terhadap  Kecurangan Pelaporan Keuangan (Studi Empiris  pada  Perusahaan  yang Listed  di  Bursa  Efek  Indonesia Periode 2006-2010). Jurnal Akuntansi & Auditing, 11(1). Pratiwi,  A.,  Nurkholis,  &  Ghofar,  A. (2015). Pengaruh Corporate Governance dan Strukur Kepemilikan  Terhadap  Asimetri Informasi.  Jurnal  Akuntansi  dan Auditing Indonesia. Priantara,  D.  (2013).  Fraud  Auditing  dan Investigation. Mitra Wacana Media.
Priswita, F., & Taqwa, S. (2019). Pengaruh Corporate  Governance  Terhadap Kecurangan  Laporan  Keuangan (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015- 2017). Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 1(4).
Purwanti,  T.  (2013).  The  Impact  of Corporate Governance Mechanism on  The  Asymetry  information. Jurnal Kiat BISNIS, 2(5).
Putri, A. (2012). Kajia: Fraud (Kecurangan)  laporan  Keuangan. Jurnal Riset Akuntansi & Komputerisasi Akuntansi. Razali,  W.  A.,  &  Arshad,  R.  (2014). Disclosure of Corporate Governance  Structure  and  The
Likelihood of Fraudulent Financial Reporting.  Social  and  Behavioral Sciences.
Tarmizi,  A.  (2018).  Pengaruh  Kualitas Audit  Dan  Auditor  Switching Terhadap  Kecurangan  Pelaporan
Keuangan:
Kepemilikan
Institusional  Sebagai  Variabel Moderating.  Jurnal  Akuntansi  dan
Bisnis, 18(2).
Ujiyanto, M. A., & Pramuka, B. A. (2007).
Mekanisme Corporate Governance, Manajemen Laba dan Kinerja  Keuangan  .  Simposium Nasional Akuntansi X. Makasar.
Wicaksono,  G.  S.,  &  Chariri,  A.  (2015). Mekanisme Corporate Governance dan  Kemingkinan  Kecurangan dalam Pelaporan Keuangan. Diponegoro Journal of Accounting,
4(4).