## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 7 Nomor 5, Tahun 2024 e-ISSN : 2597-5234

## THE EFFECT OF SELF-EFFICACY, AUDITOR TIME PRESSURE ON AUDIT QUALITY WITH PROFESSIONAL ETHICS AS A MODERATING VARIABLE

## PENGARUH SELF-EFFICACY, TEKANAN WAKTU AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT DENGAN ETIKA PROFESI SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Lina Pratama 1* , Syaiful 2
Universitas Muhammadiyah Gresik, Gresik, Indonesia 1,2 linapratama6192@gmail.com 1 , Syaiful@umg.ac.id 2

## ABSTRACT
Auditing is an examination process that is carried out critically and systematically. In this process, the party conducting the audit must be independent of the financial statements. Companies really need auditor services, because auditors have an important role in preventing fraud. The profession of an auditor is an individual who focuses on auditing activities. They work to audit various financial-related reports from institutions,  agencies,  or  companies.  In  carrying  out  the  audit  process,  auditors  always  examine  the financial data contained in the financial statements. This research is a quantitative study with a survey method conducted at the Surabaya Public Accounting Firm, involving auditors from 47 KAP offices. This study uses a Structural Equation Model (SEM) approach based on Partial Least Square (PLS) to test the relationship between variables. The table indicates that the self-efficacy variable has a significant effect on audit quality. In addition, auditor time pressure also has a significant effect on audit quality. However, the moderating  variable  of  professional  ethics  cannot  moderate  the  relationship  between  self-efficacy  and auditor time pressure and audit quality significantly.
Keywords: Self-Efficacy, Time Pressure, Audit Quality, Professional Ethics, Auditors

## ABSTRAK
Auditing merupakan suatu proses pemeriksaan yang dilakukan secara kritis dan sistematis. Dalam proses ini, pihak yang melakukan audit harus bersifat independent terhadap laporan keuangan. Perusahaan sangat memerlukan jasa auditor, karena auditor memiliki peran penting dalam mencegah terjadinya kecurangan. Profesi seorang auditor merupakan individu yang memiliki fokus pada kegiatan auditing. Mereka bekerja untuk  mengaudit  berbagai  laporan  terkait  keuangan  dari  lembaga,  instansi,  atau  perusahaan.  Dalam melakukan  proses  audit,  auditor  selalu  melakukan  pemeriksaan  terhadap  data  keuangan  yang  terdapat dalam  laporan  keuangan  tersebut.  Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  dengan  metode  survei yang dilakukan di Kantor Akuntan Publik Surabaya, melibatkan auditor dari 43 kantor KAP. Penelitian ini menggunakan  pendekatan  Structural  Equation  Model  (SEM)  berbasis  Partial  Least  Square  (PLS)  untuk menguji hubungan antar variabel. Tabel tersebut mengindikasikan bahwa variabel self-efficacy (keyakinan diri)  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Selain  itu,  tekanan  waktu  auditor  juga  memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Namun,  variabel  moderasi  etika  profesi  tidak  dapat memoderasi hubungan antara self-efficacy dan tekanan waktu auditor dan kualitas audit secara signifikan. Kata Kunci : Self-Efficacy, Tekanan Waktu, Kualitas Audit, Etika Profesi, Auditor

## INTRODUCTION
Auditing  merupakan  suatu  proses pemeriksaan yang dilakukan secara kritis dan  sistematis.  Dalam  proses  ini,  pihak yang  melakukan  audit  harus  bersifat independent terhadap laporan keuangan. Perusahaan  sangat  memerlukan  jasa auditor,  karena  auditor  memiliki  peran penting dalam mencegah
terjadinya kecurangan. Profesi seorang  auditor  merupakan  individu yang  memiliki  fokus  pada  kegiatan auditing. Mereka bekerja untuk mengaudit  berbagai  laporan  terkait keuangan  dari  lembaga,  instansi,  atau perusahaan.  Dalam  melakukan  proses audit, auditor selalu melakukan pemeriksaan  data  keuangan  yang terdapat dalam laporan
keuangan tersebut.
Dalam melaksanakan audit, faktor yang sangat penting adalah adanya bukti atau  data  yang  cukup.  Bukti  ini diperlukan agar auditor dapat memperoleh kepercayaan yang diperlukan  untuk  menjaga  kualitas proses  audit.  Kualitas  audit  adalah pelaksanaan audit yang dilakukan sesuai dengan  standar  sehingga  mampu mengungkapkan dan melaporkan apabila terjadi pelanggaran yang dilakukan klien (Joseph, 2019:18). Kualitas audit sangat berdampak  pada  sejauh  mana  auditor dapat  dipercaya  oleh  pihak-pihak pemakai  laporan,  seperti  kreditor, pemegang  saham,  pemerintah,  atau pihak ketiga lainnya. Auditing memiliki potensi  untuk  meningkatkan  kualitas informasi  yang  disediakan  oleh  suatu entitas.  Namun,  di  lapangan,  ada masalah yang menjadi sorotan masyarakat  dalam  beberapa  tahun terakhir, yaitu rendahnya kualitas audit. Salah satu faktornya adalah keterlibatan akuntan publik dalam proses audit, yang telah menimbulkan kekhawatiran terkait independensi dan integritas proses audit. (Alamri, F., Nangoi, G. B., & Tinangon, J., 2017).
Keterlibatan yang seringkali muncul dalam profesi auditor seringkali terkait dengan banyak kasus kecurangan, termasuk rekayasa laporan keuangan dan penyalahgunaan aset perusahaan. Dampak dari kasus semacam ini adalah menurunnya kepercayaan publik terhadap  hasil  audit.  Sebagai  contoh, pada tahun 2018, Kementerian Keuangan  mengumumkan  sanksi  yang dijatuhkan pada Akuntan Publik Kasner Sirumapea  dan  Kantor  Akuntan  Publik
(KAP)  Tanubrata,  Sutanto,  Fahmi, Bambang  &  Rekan.  Kasus  tersebut berkaitan  dengan  kesalahan  audit  yang ditemukan  pada  Laporan  Keuangan  PT Garuda Indonesia Tbk pada tahun buku 2018.  Pada  pemeriksaan,  ditemukan bahwa  Garuda  Indonesia  mengakui pendapatan terkait kerjasama dengan PT Mahata Aero Teknologi atas pembayaran  yang  akan          diterima Garuda         setelah
penandatanganan  perjanjian.  Hal  ini berdampak  pada  Laporan  Laba  Rugi Garuda. Kementerian Keuangan melalui Pusat  Pembinaan  Profesi  Keuangan kemudian melakukan pemeriksaan lebih lanjut  terhadap  Akuntan  Publik  Kasner Sirumapea dan KAP Tanubrata, Sutanto, Fahmi,  Bambang  &  Rekan,  yang merupakan  anggota  organisasi  audit internasional  BDO  dan  bertanggung jawab  atas  audit  Laporan  Keuangan  PT Garuda Indonesia Tbk tahun buku 2018. Hasil  pemeriksaan  oleh  Kementerian Keuangan  menunjukkan  bahwa  terjadi pelanggaran atas Standar Audit (SA) dan Standar  Profesional  Akuntan  Publik (SPAP) tertentu, yaitu SA 315, SA 500, dan SA 560, yang dilakukan oleh auditor dari  KAP.  Pelanggaran  ini  memiliki dampak  signifikan  pada  opini  Laporan Auditor Independen (Rifqi, 2019).
Kasus  ini  memberikan  gambaran nyata  tentang  bagaimana  pelanggaran dalam  praktik  audit  dapat  berdampak serius  pada  laporan  keuangan  suatu perusahaan  dan  lebih  penting  lagi bagaimana  hal  tersebut  dapat  merusak kepercayaan  publik  terhadap  profesi auditor  dan  proses  audit  secara keseluruhan.  Kejadian  semacam  ini menunjukkan perlunya pengawasan yang ketat dan standar audit untuk memastikan integritas  dalam  praktik  audit  dan memitigasi  risiko  pelanggaran.  Dari contoh kasus di atas menunjukkan bahwa sebagai seorang auditor ketika
melaksanakan  tugas  di  lapangan  jangan hanya  mengikuti  prosedur  audit  yang sudah  tertuang  dalam  program  audit, melainkan  juga  harus  tetap  menjaga kualitas  audit  yang  dihasilkan  sesuai dengan standar yang diterapkan. Kualitas Audit  merupakan  hal  yang  sangat penting  dalam  melakukan  laporan keuangan,  karena  kualitas  yang  baik akan  menghasilkan  laporan  keuangan dipercaya  oleh  pihak-pihak  yang memerlukan Jasa Auditor.
Menurut  Syahril  Djaddang  & Shanti  Lisandra  (2022)  menyatakan bahwa ada faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas  audit yaitu self-
efficacy  dan  etika  profesi.  Self-efficacy mengacu  pada  keyakinan  individu mengenai kemampuannya untuk memobilisasi  motivasi,  sumber  daya kognitif,  dan  tindakan  yang  diperlukan agar berhasil melaksanakan tugas dalam konteks  tertentu  (Martin  et  al.,  2018). Self-efficacy dipengaruhi oleh kemampuan  spesifik  yang  dimilikinya, faktor  pribadi  lainnya,  dan  faktor lingkungan  (penghalang  dan  fasilitator)
(LaMorte,  2019).  Oleh  karena  itu, inidividu  memperoleh  pengetahuan  dan perilakunya sebagian besar dari lingkungannya dengan terus mengembangkan  proses  berpikir  untuk menanggapi  informasi  yang  diterima sehingga  dapat  mempengaruhi  kualitas audit.
Etika  profesi  adalah  ketentuan yang  mengatur  tentang  yang  baik  dan apa  yang  buruk  dan  tentang  hak  dan kewajiban  moral  yang  harus  dipatuhi oleh  seseorang  yang  mempunyai pekerjaan atau profesi purna waktu dan hidup  dari  pekerjaan  tersebut  dengan mengandalkan  sebuah  keahlian  yang tinggi (Mulyadi, 2017). Dalam PSA No. 4 SPAP (2019), disebutkan secara umum standar  audit  adalah:  profesional  dalam melaksanakan proses audit secara cermat dengan  berpikir  kritis  terhadap  hasil bukti  audit  dapat  berdampak  pada kualitas  hasil  audit  yang  dapat mendeteksi  segala  bentuk  kecurangan dan kesalahan dalam laporan keuangan. Namun,  penelitian  terdahulu  lainnya Putri  &  Putu  Yeni  Mellyana  (2023) menyatakan  bahwa  etika  profesi  tidak memiliki  pengaruh  terhadap  kualitas audit.
Selain  self-efficacy  dan  etika profesi,  proses  audit  dalam  memproses kualitas  audit  memiliki  faktor  yang mempengaruhi  lainnya  yaitu  tekanan waktu  auditor.  Menurut  Noviansyah (2018)  tekanan  waktu  audit  adalah komunikasi  dimana  auditor  mendapat sebuah  tekanan  dari  tempatnya  bekerja untuk  dapat  menyelesaikan  tugasnya dengan  waktu  yang  kurang  sesuai dengan  yang  telah  ditetapkan.  Tekanan waktu    yang    diminta    oleh       klien
seringkali berpengaruh terhadap kualitas audit. Namun, Auditor memiliki prinsip yang  kuat.  Auditor  akan  mengerjakan sesuai  waktu  yang  di  tentukan  untuk mencapai  target.  Tugas  seorang  auditor tidak hanya rumit tetapi juga tidak lekang oleh  waktu,  dan  selalu  membutuhkan banyak  waktu.  Akibatnya  auditor mungkin merasa tertekan. Auditor harus mampu  menangani  tekanan  ini  dan menyelesaikan  seluruh  pekerjaan  yang ada dalam jangka waktu yang ditentukan (Margheim,  et  al.,  2005).  McDaniel (1990)  menjelaskan  bahwa  tekanan waktu  merupakan  batasan  kinerja  dan merupakan  sumber  stres.  Hal  ini  akan memicu  stres  yang  lebih  besar  jika pekerjaan  yang  sedang  dilakukan  tidak dapat diselesaikan. Tekanan waktu yang menimbulkan stres akan mengakibatkan menurunnya  efektivitas  pelaksanaan tugas  audit.  Oleh  karena  tekanan  waktu auditor  berpengaruh  terhadap  kualitas audit.
Penelitian  terdahulu  oleh  Syahril Djaddang  dan  Shanti  Lisandra  (2022), yang digunakan sebagai referensi dalam penelitian  ini,  telah  menginvestigasi pengaruh  self-efficacy  dan  etika  profesi terhadap  kualitas  audit.  Penelitian  ini juga  memperluas  kerangka  konseptual dengan memasukkan variabel
independen  tambahan,  yaitu  tekanan waktu yang dihadapi oleh auditor, dalam rangka  menguji  dampaknya  terhadap kualitas audit. Berdasarkan uraian diatas dan  ketidakkonsistennan  beberapa  hasil penelitian,  alasan  dilakukan  penelitian mengenai  kualitas  audit  karena  untuk mencari  solusi  agar  kasus  yang  telah terjadi  tidak  terulang  kembali  dan mempebaiki  citra  independensi  dan integritas  proses  audit  yang  dilakukan oleh  auditor  dengan  demikian  peneliti tertarik untuk mengkaji kembali pengaruh  self-efficacy,  tekanan  waktu auditor  terhadap  kualitas  audit  dengan etika profesi sebagai variabel moderasi.

## LITERATURE REVIEW
Teori Auditing Fauziyah  &  Darmayanti  (2021) mengungkapkan,  audit  adalah  suatu proses  pemeriksaan  independen  yang kritis  dan  menyeluruh  terhadap  laporan fiskal  perusahaan,  dilakukan  dengan pemeriksaan catatan dan bukti pendukung.  Tujuan  utamanya  adalah memberikan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan perusahaan, termasuk laporan arus kas masuk, status keuangan,  perubahan  ekuitas,  dan  hasil usaha. Pemeriksaan ini dianggap penting karena  memberikan  nilai  tambah  pada laporan keuangan perusahaan. Awalnya, audit hanya bertujuan untuk mendeteksi kecurangan  dan  kesalahan,  tetapi  kini telah  berkembang  menjadi  suatu  proses yang  memberikan  opini  atas  kebenaran penyajian  laporan  keuangan.  Laksita  & Sukirno (2019) menekankan bahwa audit juga  menjadi  faktor  penting  dalam pengambilan keputusan oleh stakeholder perusahaan.  Selain  itu,  Merawati  & Ariska  (2018)  menyatakan  bahwa  audit bukan  hanya  alat  untuk  melaporkan ketidaksesuaian  dan  tindakan  korektif,
tetapi juga untuk mengevaluasi efektivitas proses dan pencapaian target perusahaan. Proses audit dilakukan oleh tenaga  professional  dan  independen, sehingga penilaiannya diharapkan bersifat objektif. Teori  Kognitif  Sosial  atau  Social Cognitive Theory (SCT) Teori  Kognitif  Sosial  atau  Social Cognitive Theory (SCT) yang dikembangkan oleh Bandura pada tahun 1989  menekankan  adanya  hubungan kausalitas  timbal  balik  dalam  interaksi manusia.  Huang  &  Kung  (2018:435) menjelaskan  bahwa  dalam  model  SCT, faktor-faktor  pribadi  internal  seperti kognitif, afektif, dan peristiwa biologis, bersama  dengan  pola  perilaku  dan pengaruh lingkungan, saling mempengaruhi  secara  dua  arah.  SCT menggambarkan perilaku manusia sebagai  interaksi  triadik,  dinamis,  dan timbal   balik    antara    faktor    pribadi, perilaku, dan lingkungan (Wang et al.,
2019:78). Proses kognitif dalam individu dipengaruhi  oleh  efikasi  diri,  yang merupakan keyakinan individu terhadap kemampuannya  menyelesaikan  tugas tertentu  (Schutte  &  Loi,  2019:6). Harapan  atas  hasil,  sebagai  bagian  dari proses  kognitif,  juga  memainkan  peran penting dalam mendorong pembelajaran observasional  dan  menentukan  apakah suatu tindakan akan dilakukan atau tidak, serta bagaimana melakukannya (Wang et al.,  2019:80).  Perbedaan  antara  standar internal dan pencapaian dipengaruhi oleh kepercayaan  individu  terhadap  dirinya sendiri.  Seseorang  dengan  efikasi  diri tinggi  cenderung  mengatasi  kesulitan dan  terus  berusaha,  sementara  harapan atas  hasil  menjadi  insentif  yang mendorong  pembelajaran  observasional (Schutte & Loi, 2019:6).

## Self Efficacy
Teori  efikasi  diri  (self-efficacy), yang  pertama  kali  diperkenalkan  oleh Albert  Bandura  dalam  bukunya  yang berjudul  "Phsychological,"  mengacu pada  keyakinan  individu  terhadap kemampuannya  untuk  menyelesaikan tugas  dan  mencapai  hasil  yang diharapkan.  Secara  etimologi,  self- efficacy terdiri dari dua kata, "self" yang mengacu  pada  pribadi  atau  bagian  dari kepribadian,  dan  "efficacy"  yang diartikan  sebagai  penilaian  diri  tentang baik-buruk, benar-salah, serta kemampuan  untuk  menyelesaikan  suatu hal  sesuai  dengan  yang  ditentukan (Jendra & Sugiyo, 2020:142). Efiksi diri melibatkan keyakinan individu terhadap kemampuannya  untuk  memobilisasi motivasi,  sumber  daya  kognitif,  dan tindakan yang diperlukan untuk berhasil dalam  konteks  tertentu  (Martin  et  al., 2018:5).  Dalam  konteks  pendidikan, efikasi  diri  menjadi  inisiator  penting yang  mempengaruhi  motivasi  individu untuk berpartisipasi, mencoba, berusaha, dan bertahan ketika menghadapi kesulitan  (Suralaga,  2021:55).  Tingkat efikasi  diri  yang  tinggi  memungkinkan individu untuk mengatasi hambatan dan kesulitan, sementara tingkat  efikasi  diri
yang rendah dapat menghambat kemampuan seseorang dalam menyelesaikan  tugas  tertentu  (Rosyidi, 2018:48).  Oleh  karena  itu,  efikasi  diri memainkan peran kunci dalam mencapai keberhasilan,  melibatkan  keyakinan individu terhadap kemampuannya, terutama dalam melaksanakan serangkaian  kegiatan  untuk  mencapai tujuan tertentu.

## Tekanan Waktu Auditor
Tekanan waktu audit, seperti yang dijelaskan  oleh  Noviansyah  (2018:49), merupakan  bentuk  komunikasi  di  mana auditor merasakan tekanan dari lingkungan kerjanya untuk menyelesaikan  tugas  audit  dalam  batas waktu yang lebih singkat dari yang telah ditetapkan.  Menurut  Arens  (2018:22), tekanan  waktu  audit  menjadi  masalah serius  yang  dapat  mengancam  kualitas audit karena adanya keterbatasan sumber daya, terutama waktu yang dialokasikan untuk melaksanakan seluruh tugas audit. Tekanan  waktu  ini  menyebabkan timbulnya stres akibat ketidakseimbangan  antara  tugas  dan waktu  yang  tersedia,  berdampak  pada kualitas audit (Boyton, 2018:5). Hongren (2019:20)  menjelaskan  dua  dimensi tekanan  waktu,  yaitu  time  budget pressure  yang  mencerminkan  tuntutan efisiensi  terhadap  anggaran  waktu  atau pembatasan waktu yang ketat, dan time deadline  pressure  yang  merupakan kondisi  di  mana  auditor  harus menyelesaikan  tugas  audit  tepat  pada waktunya.  Kesimpulannya,  tekanan waktu  audit  adalah  kendala  yang dihadapi  auditor  karena  penggunaan waktu  dalam  proses  audit  tidak  sesuai dengan  anggaran  waktu  yang  telah disepakati sebelumnya.

## Etika Profesi
Setiap  profesi  yang  menyediakan layanan kepada masyarakat memerlukan kepercayaan dari para pengguna jasanya, yang  dapat  dicapai  melalui  penerapan standar mutu tinggi terhadap pelaksanaan  pekerjaan  profesional  oleh anggota profesi tersebut.  Etika   profesi,
yang  mencakup  standar  yang  berlaku dalam sebuah organisasi profesi, menjadi landasan  penting  dalam  membangun kepercayaan  masyarakat  terhadap  mutu layanan  (Watloly,  2019:224).  Seorang profesional, seperti yang dijelaskan oleh Ardianingsih  (2018:31),  adalah  individu yang  memiliki  pekerjaan  purna  waktu dan hidup dari keahlian tinggi, memiliki tanggung  jawab  untuk  bertindak  lebih dari  sekadar  memenuhi  kewajiban terhadap diri sendiri atau aturan hukum. Tindakan  profesional  dilakukan  untuk memenuhi  kebutuhan  akan  kepercayaan publik  terhadap  kualitas  jasa  yang diberikan.  Etika,  berasal  dari  bahasa Yunani "ethos" yang artinya adat istiadat atau  kebiasaan,  dapat  diartikan  sebagai tindakan  yang  mengikuti  aturan  yang membentuk  moral  masyarakat  (Fahmi, 2018:67).  Dasar  pemikiran  ini  menjadi penting  dalam  setiap  profesi,  karena kepercayaan  masyarakat  sangat  dihargai oleh  profesi  yang  menerapkan  standar mutu tinggi dalam pelaksanaan pekerjaan anggotanya (Mulyadi, 2017:50). Dengan demikian, etika profesi adalah seperangkat  ketentuan  yang  mengatur baik-buruk  dan  hak-kewajiban  moral bagi individu yang hidup dari pekerjaan purna waktu dan mengandalkan keahlian tinggi.

## Kualitas Audit
Kualitas audit merupakan pelaksanaan audit sesuai dengan standar untuk  mengungkap  dan  melaporkan pelanggaran  yang  dilakukan  klien (Joseph,  2019:18).  Penilaian  kualitas audit seringkali diukur melalui pendapat profesional  auditor  yang  didukung  oleh bukti  dan  penilaian  objektif.  Dahlia  & Octavianty  (2019)  menekankan  bahwa kualitas audit tergantung pada kompetensi  dan  independensi  auditor. Auditor yang kompeten mampu menemukan  pelanggaran,  sementara auditor  yang  independen  bersedia mengungkapkannya.  Elder  (2019:17) mendefinisikan  kualitas  audit  sebagai kemungkinan  auditor  menemukan  dan melaporkan  pelanggaran  dalam   sistem
akuntansi, tergantung pada dorongan dan independensi auditor. Kualitas hasil audit di  sektor  publik  tidak  hanya  ditentukan oleh  auditor  yang  harus  bersikap independen,  objektif,  dan  kompeten, tetapi juga dipengaruhi oleh auditee yang harus memberikan batasan dan
transparansi  selama  audit  (Kieso  et  al., 2018:32). Untuk mencapai kualitas audit yang baik, auditor harus mengikuti kode etik akuntan, standar profesi, dan standar akuntansi  keuangan  yang  berlaku,  serta mempertahankan integritas dan objektivitas dalam melaksanakan tugasnya (Tuanakotta, 2017:8). Pengaruh Self-Efficacy Terhadap Kualitas Audit
Seorang  auditor  perlu  memiliki self-efficacy,  yaitu  keyakinan  terhadap kemampuannya untuk merencanakan dan melaksanakan tindakan yang mendukung pencapaian  tujuan  audit  (Jendra  & Sugiyo,  2020:142).  Martin  et  al.  (2018) menyatakan  bahwa  keyakinan  self- efficacy  dapat  menjadi  motivator  bagi auditor  dalam  melaksanakan  tugas mereka.  Dengan  demikian,  self-efficacy menjadi  faktor  penting  sebagai  inisiator yang  mempengaruhi  motivasi  individu untuk mencapai kualitas audit yang baik. Penelitian  sebelumnya,  seperti  yang dilakukan  oleh  Jendra  &  Sugiyo  (2020), Djaddang & Lisandra (2022), dan Muhsin (2023), menunjukkan bahwa self-efficacy memiliki  pengaruh  positif  terhadap kualitas  audit.  Oleh  karena  itu,  hipotesis penelitian dapat dirumuskan berdasarkan pemahaman  bahwa  tingkat  self-efficacy yang  tinggi  pada  seorang  auditor  dapat meningkatkan  kualitas  audit  yang dihasilkannya.  Berdasarkan  penjelasan tersebut,  maka  hipotesis  penelitian  ini adalah:
H1  :  Self-Efficacy  berpengaruh  positif terhadap Kualitas Audit
Pengaruh  Tekanan  Waktu  Auditor Terhadap Kualitas Audit
Tekanan  waktu  audit  menjadi sebuah  kendala  yang  dialami  auditor karena  waktu  yang  digunakan  dalam proses auditnya    tidak    sesuai   dengan
anggaran  waktu  yang  sudah  disepakati sebelumnya  (Noviansyah,  2018).  Oleh karena  itu,  tekanan  waktu  audit  dapat berdampak  pada  penurunan  kualitas audit.  Dimana  auditor  dituntut  untuk mencapai  hasil  audit  yang  baik  dalam waktu yang dijanjikan kepada pelanggan. Menurut  Boyton  (2018)  menyatakan bahwa  tingkat  stres  yang  rendah  hingga sedang  memberikan  stimulus  pada individu  untuk  dapat  bekerja  lebih  baik, lebih intens, atau lebih cepat. Sebaliknya, tingkat stres yang tinggi akan memberikan banyak tuntutan yang dapat mengakibatkan penurunan kinerja. Dalam  proses  audit  jika  alokasi waktu untuk penugasan tidak mencukupi, auditor akan mengkompensasi pekerjaannya  dengan  cepat  dan  hanya menyelesaikan tugas-tugas penting sehingga  dapat  mengakibatkan  kinerja yang  tidak  efektif.  Dengan  tidak efektifnya kinerja auditor karena keterbatasan  waktu  audit,  hal  ini  akan mempengaruhi  kualitas  audit  (Arens, 2018).    Terbukti  dari  hasil  penelitian Nusa  & Rozana (2023), dan Djamaa et al.  (2023)  yang  menyatakan  bahwa tekanan  waktu  audit  berpengaruh terhadap  kualitas  audit.  Berdasarkan penjelasan  tersebut,  maka  hipotesis penelitian ini:
H2  :  Tekanan  Waktu  Auditor berpengaruh terhadap Kualitas Audit.

## Pengaruh  Etika  Profesi  Memoderasi Hubungan  Antara  Self-Efficacy  Dan Kualitas Audit
Etika  profesi  menjadi  sebuah ketentuan yang mengatur baik buruknya tentang  hak  dan  kewajiban  moral  yang dipatuhi oleh seseorang dalam pekerjaannya (Ardianingsih, 2018). Etika profesi  memuat  beberapa  standar  yang berlaku  dalam  sebuah  organisasi  profesi (Watloly,  2019:224).  Oleh  karena  itu, auditor  berkewajiban  untuk  menjaga standar  perilaku  etis  tertinggi  mereka kepada  organisasi  dan  profesi  yang digelutinya. Hal ini dilakukan agar hasil kerja  auditor  dapat  dipercaya  oleh masyarakat (Fahmi, 2018). Selain itu,
auditor  juga  harus  memiliki  kemampuan yang memadai, sehingga dapat melaksanakan  tugas  pengawasan  (audit) secara  baik,  sesuai  dengan  kode  etik profesinya.
Menurut Mulyadi (2017), seorang auditor  yang  memiliki  kemampuan  yang memadai,  namun  tidak  melaksanakan pekerjaan  sesuai  dengan  etika  profesi, maka  seorang  auditor  tersebut  telah melanggar  etika  yang  ada  di  dalam profesinya.  Hal  ini  karena  etika  profesi mengatur  bagaimana  seorang  auditor profesional  (kompeten)  bertindak  sesuai dengan  norma-norma  audit.  Beberapa penelitian  terdahulu  menemukan  bahwa etika  profesi  memoderasi  pengaruh  self- efficacy  terhadap  kualitas  audit,  yaitu pada  penelitian  yang  dilakukan  oleh Djaddang  &  Lisandra  (2022)  dan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Muhsin (2023).  Berdasarkan  penjelasan  tersebut, maka hipotesis penelitian ini adalah: H3  :  Etika  Profesi  memoderasi hubungan  antara  Self-Efficacy  dan Kualitas Audit.
Pengaruh  Etika  Profesi  Memoderasi Hubungan  Antara  Tekanan  Waktu Auditor Dan Kualitas Audit
Tekanan  waktu  auditor,  yang dijelaskan  oleh  Noviansyah  (2018), menciptakan  keadaan  di  mana  auditor harus efisien dan terbatas oleh waktu yang ketat. Dampaknya, seperti yang ditemukan oleh Boyton (2018), melibatkan perilaku disfungsional auditor dan  dapat  mengakibatkan  laporan  audit berkualitas rendah. Fahmi (2018)
menyatakan  bahwa  tekanan  waktu  dapat menjadi pemicu pekerjaan audit di bawah standar  dan  perilaku  tidak  etis.  Korelasi antara  tekanan  waktu  dan  kualitas  audit, didukung  oleh  penelitian  Coram  & Woodliff  (2020)  dan  Pierce  &  Sweeney (2021), menunjukkan penurunan kualitas audit  pada  situasi  tekanan  waktu  yang tinggi.  Kharismatuti  (2023)  menegaskan bahwa  kemampuan  auditor  bertahan  di bawah  tekanan  waktu  dipengaruhi  oleh faktor  ekonomi,  lingkungan  kerja,  dan perilaku,  termasuk  etika        profesional. Dengan    demikian,
hipotesis  penelitian  dapat  dirumuskan, bahwa  tekanan  waktu  auditor  dapat memengaruhi  kualitas  audit,  terutama ketika  etika  profesi  turut  berperan. Berdasarkan  penjelasan  tersebut,  maka hipotesis penelitian ini adalah:
H4  :  Etika  Profesi  memoderasi hubungan  antara  Tekanan  Waktu Auditor dan Kualitas Audit

## Kerangka Penelitian
Penelitian  ini  memakai  self- efficacy  dan  tekanan  waktu  auditor sebagai  variabel  bebas  sedangkan kualitas  audit  sebagai  variabel  terikat. Tujuan  dari  penelitian  ini  yaitu  untuk melihat  pengaruh  self-efficacy  dan tekanan  waktu  auditor  terhadap  kualitas audit  dengan  etika  profesi  sebagai variabel  moderasi,  dengan  demikian  di susunlah kerangka sebagai berikut:
Gambar 1. Kerangka Konseptual

## RESEARCH METHODS
Penelitian ini merupakan
penelitian  kuantitatif  dengan  metode survei yang dilakukan di Kantor Akuntan
Publik Surabaya, melibatkan auditor dari 43  kantor  KAP.  Pendekatan  yang digunakan  adalah  asosiatif  kausal  atau hubungan  untuk  menemukan  sebab- akibat  antara  variabel  bebas  (X)  dan variabel  terikat  (Y)  (Sugiyono,  2018:4). Metode  survei  fokus  pada  pengumpulan data  dari  responden  yang  memiliki informasi tertentu menggunakan
kuesioner sebagai alat utama (Effendi &
Tukiran,  2017:54).  Penentuan  sampel dilakukan  dengan  metode  purposive sampling,  memilih  auditor  senior  yang bekerja  di  KAP  Surabaya  (Sugiyono, 2018:9).  Data  primer  dikumpulkan melalui  penyebaran  kuesioner  online dengan skala Likert (Malhotra, 2019:161).  Analisis  data  menggunakan SMART  PLS  3.0,  sesuai  dengan pendekatan  kuantitatif   yang   berusaha
menguantifikasi  data  dan  menerapkan analisis statistik (Sekaran, 2017). Penelitian ini menggunakan pendekatan  Structural  Equation  Model (SEM)  berbasis  Partial  Least  Square (PLS)  untuk  menguji  hubungan  antar variabel. PLS merupakan model persamaan  struktural  yang  berbasis komponen atau varian, dengan
pendekatan  alternatif  yang  bersifat predictive model (Santoso, 2014; Latan & Ghozali, 2012). Tahap analisis data terdiri dari  uji  measurement  model,  validitas, dan  reliabilitas  menggunakan  PLS. Validitas melibatkan convergent validity, dengan  nilai  loading  factor  dianggap tinggi  jika  lebih  dari  0,70  (Chin,  1998).
Reliabilitas diukur
menggunakan koefisien  alfa  dan  composite  reliability, dianggap reliabel jika koefisien alfa lebih besar  dari  0,6  (Malhotra,  1996).  Uji structural  model  melibatkan  tahap  uji  t untuk  menentukan  pengaruh  antar variabel dengan melihat R-Square model dan  estimasi  koefisien  jalur  dengan prosedur  bootstrapping  (Santoso,  2014). PLS  dipilih  karena  metode  ini  tidak memerlukan  asumsi  yang  ketat,  dapat menangani  distribusi  data  yang  tidak normal, dan dapat digunakan untuk model yang  kompleks  (Wold,  1985;  Latan  & Ghozali, 2012).

## RESULTS AND DISCUSSIONS
Profil  responden  dalam  penelitian ini  mencerminkan  keberagaman  gender, dengan  presentase  perempuan  (58%)
yang  sedikit  lebih  tinggi  dibandingkan laki-laki (42%). Sebagian besar responden memiliki lama jabatan antara 1 hingga  5  tahun,  dengan  presentase tertinggi pada lama jabatan 1 tahun (29%) dan  4  tahun  (20%).  Distribusi  tingkat pendidikan terakhir menunjukkan variasi, dengan  mayoritas  responden  memiliki tingkat pendidikan S1 (39%), diikuti oleh tingkat pendidikan S3 (24%), D3 (23%), dan  S2  (14%).  Keberagaman  ini memberikan  pandangan  yang  kaya  dan sudut  pandang  yang  berbeda  dalam penelitian,  yang  perlu  dipertimbangkan dalam  interpretasi  hasil  dan  analisis temuan penelitian. Analisis  lebih  lanjut
terhadap  perbedaan  hasil  berdasarkan profil  responden  dapat  memberikan wawasan  tambahan  mengenai  faktor- faktor yang mungkin memengaruhi hasil penelitian,  seperti  potensi  perbedaan perspektif dan pengalaman antar
kelompok  gender,  lama  jabatan,  dan tingkat pendidikan.
Sebelum  melakukan  pengujian hipotesis,  penelitian  ini  terlebih  dahulu melakukan  uji  model  pengukuran  untuk mengestimasi  indikator  dan  variabel laten.  Mengacu  pada  metodologi  yang dikemukakan ol eh (Ghozali, 2008), pengujian  validitas  konstruk  meliputi evaluasi Convergent Validity, Discriminant  Validity,  dan  Average
Variance  Extracted  (AVE)  dengan memeriksa  nilai  Outer  Loading  dari setiap indikator variabel. Hasil pengujian outer loading menunjukkan bahwa tidak semua  pernyataan  pada  setiap  variabel memiliki outer loading > 0,7 (  ). Adapun hasil uji ini adalah sebagai berikut:
Tabel 1. Hasil Uji Outer Loading & AVE Variabel Item Kuesioner Outer Loading AVE Keterangan Self Efiancy X1.1 0.812 0.688 Valid X1.12 0.738 X1.2 0.846 X1.3 0.857 X1.4 0.910 X1.5 0.837 X1.6 0.808 X1.7 0.874 X1.8 0.772 Tekanan W aktu Auditor X2.3 0.764 0.684 Valid X2.4 0.809 X2.5 0.840 X2.6 0.890 Etika Profesi X3.10 0.865 0.732 Valid X3.8 0.833 X3.9 0.868 Kualitas Audit Y.4 0.765 0.611 Valid Y.5 0.800 Y.6 0.729 Y.7 0.813 Y.8 0.798
Self Efiancy * Etika Profesi X1*Z 1.162 1.000 Valid Tekanan Waktu * Etika Profesi X2*Z 1.001 1.000 Valid
Sumber: Data diolah, 2023
Setelah diketahui hasil uji validitas yang  mana  semua  outer  loading mendapatkan hasil diatas 0,7 dan AVE > o,5  maka  data  dikatakan  valid  dan  bisa dilanjutkan ke uji reabilitas. Hasil dari uji reliabilitas ini bertujuan untuk mengevaluasi apakah indikator-indikator yang  digunakan  untuk  masing-masing variabel merupakan konstruk yang dapat diandalkan dalam membentuk variabel

## Tabel 2. Hasil Uji Costruct Reability
Variabel Cronbach's Alpha Composite Reliability Keterangan ETIKA PROFESI 0.817 0.891 Reliabel KUALITAS AUDIT 0.844 0.887 Reliabel SELF EFIANCY 0.944 0.952 Reliabel TEKANAN WAKTU 0.847 0.896 Reliabel X1*Z 1.000 1.000 Reliabel X2*Z 1.000 1.000 Reliabel Sumber: Data diolah, 2023

## Gambar 2 Hasil Output PLS SEM
Selanjutnya,  untuk  mengevaluasi hubungan  antar  konstruk,  dilakukan analisis uji struktural yang menghasilkan nilai  R²  untuk  setiap  persamaan  (Hamid &  Anwar,  2019).  R²  digunakan  untuk memprediksi  hasil,  dimana  semakin mendekati 1 menandakan hubungan yang kuat,  sementara  semakin  mendekati  0 menunjukkan  hubungan  yang  lemah (Ghozali,  2018).  Hasil  prediksi  dengan menggunakan  R²  dari  analisis  ini tercantum dalam tabel di bawah ini:
Tabel 3. R Square Variabel R Square Keterangan Kualitas Audit 0.236 Lemah Sumber: Data diolah, 2023
Nilai R  Square model  dari  uji diatas  yang  menunjukan  seberapa  besar pengaruh  antar  variabel  dalam  model sebesar  23,6%  atau  dengan  hubungan yang  lemah.  Untuk  langkah  selanjutnya adalah  estimasi  koefisien    jalur  yang merupakan nilai estimasi untuk hubungan jalur  dalam  model  struktural  yang diperoleh dengan prosedur bootstrapping dengan  nilai  yang  dianggap  signifikan jika  nilai  t  sebagai  dasar  pengambilan keputusan  sebagaimana  pada  tabel dibawah ini:
Tabel  5.  Uji  Hipotesis  Penelitian  (Path Coefficients)
Sumber: Data diolah, 2023
Uji  hipotesis  menggunakan  dasar pengukruan  T-Value  dengan  dasar  nilai ambang batas 1,65. Jika hasil mendapatkan diatas 1,65 maka dinilai ada pengaruh  antara  variabel  terkait  begitu juga sebaliknya. Kemudian dari hasil uji juga dari 4 hipotesis diketahui 2 hipotesis secara  langsung (direct) keduanya berpengaruh.  Namun,  secara  moderasi (indirect) ,  etika  profesi  tidak  dapat memoderasi    yang  di  bawah  1,65  yang artinya  mengarah  pada  penolakan hipotesis ketiga dan keempat. Temuan penelitian ini memperkuat  temuan  sebelumnya  dari Jendra  &  Sugiyo  (2020),  Djaddang  &
Lisandra  (2022),  dan  Muhsin  (2023), yang  secara  konsisten  menunjukkan bahwa  self-efficacy  berperan  positif dalam meningkatkan kualitas audit. Hasil uji  data  pada  penelitian  ini,  yang menghasilkan  nilai  T  Statistics  sebesar 2.167,  memberikan  dukungan  empiris terhadap hubungan positif antara tingkat self-efficacy seorang auditor dan kualitas hasil audit yang dihasilkannya. Implikasinya,  tingkat  keyakinan  diri auditor  dalam  merencanakan  dan melaksanakan tindakan secara signifikan memengaruhi  hasil  audit,  menambah pemahaman mengenai faktor-faktor yang berkontribusi  pada  kualitas  audit  yang optimal. Dengan demikian, penelitian ini tidak  hanya  memvalidasi  temuan sebelumnya,  tetapi  juga  memberikan kontribusi  tambahan  dalam  konteks pengembangan  profesi  audit,  khususnya dalam  mengapresiasi  peran  self-efficacy sebagai  faktor  penting  dalam  mencapai kualitas audit yang baik.
Tekanan  waktu  audit,  yang diidentifikasi  sebagai  kendala  utama auditor, menunjukkan dampak signifikan terhadap  kualitas  audit,  seperti  yang
Arah Jalur T Statistics Keterangan SELF EFIANCY -> KUALITAS AUDIT 2.167 Berpengaruh TEKANAN WAKTU - > KUALITAS AUDIT 2.885 Berpengaruh X1*Z -> KUALITAS AUDIT 1.065 Tidak dapat memoderasi X2*Z -> KUALITAS AUDIT 1.119 Tidak dapat memoderasi
terungkap  dalam  temuan  penelitian  ini. Seiring  dengan  pandangan  Noviansyah (2018)  tentang  tekanan  waktu  sebagai hambatan  praktis  bagi  auditor,  dan  teori Boyton  (2018)  yang  menyoroti  bahwa tingkat stres yang tinggi dapat merugikan kinerja,   hasil     uji     data
memvalidasi  hipotesis  bahwa  tekanan waktu audit memengaruhi kualitas audit. Temuan  ini  menggarisbawahi  bahwa tekanan waktu audit bukan hanya sekadar tantangan  praktis,  melainkan  juga memiliki  dampak  substansial  pada  hasil akhir  dari  proses  audit.  Dukungan terhadap  pandangan  Arens  (2018) mengenai keterbatasan waktu yang dapat mengarah  pada  kompensasi  pekerjaan yang  tidak  efektif  oleh  auditor terkonfirmasi, dengan fokus pada tugas- tugas  kritis  untuk  memenuhi  tenggat waktu  yang  ketat.  Dengan  hasil  uji  data mencapai  T  Statistics  sebesar  2.885, dapat disimpulkan bahwa tekanan waktu audit  memiliki  pengaruh  signifikan terhadap  kualitas  audit.  Implikasi praktisnya  memberikan  panduan  bagi manajemen dan auditor dalam merancang strategi  yang  lebih  efektif  untuk mengelola  tekanan  waktu  audit,  guna mendukung  pencapaian  kualitas  audit yang optimal.
Etika  profesi,  yang  mengatur perilaku  moral  dalam  pekerjaan  dan menentukan hak serta kewajiban auditor, merupakan aspek krusial bagi profesional seperti  auditor  (Ardianingsih,  2018; Watloly,  2019:224).  Auditor,  sebagai pemegang  tanggung  jawab  moral  tinggi terhadap  organisasi  dan  profesi  yang dijalankannya, perlu menjaga etika kerja demi  kepercayaan  masyarakat  terhadap hasil  auditnya  (Fahmi,  2018).  Meskipun kemampuan  yang  memadai  diperlukan, pentingnya pelaksanaan pekerjaan sesuai etika  profesi  tidak  boleh  diabaikan, karena, menurut Mulyadi (2017), seorang auditor yang tidak mematuhi etika profesi melanggar  norma-norma  audit.  Hasil penelitian  sebelumnya,  seperti  yang dilakukan  oleh  Djaddang  &  Lisandra (2022)  dan  Muhsin  (2023),  menemukan bahwa  etika  profesi  dapat  memoderasi
hubungan  antara  self-efficacy  dan kualitas audit. Namun, hasil uji data pada penelitian  ini  menunjukkan  bahwa variabel  etika  profesi  (X1)  tidak  dapat memoderasi  secara  signifikan  hubungan antara    self-efficacy    dan
kualitas audit, dengan T Statistics sebesar 1.065.
Tekanan  waktu  auditor,  seperti yang dijelaskan oleh Noviansyah (2018), menciptakan  keadaan  di  mana  auditor harus bekerja efisien dalam batas waktu yang ketat. Dampak dari tekanan waktu, sebagaimana  ditemukan  oleh  Boyton (2018),  dapat  melibatkan  perilaku disfungsional auditor dan mengakibatkan laporan  audit  berkualitas  rendah.  Fahmi (2018) menyatakan bahwa tekanan waktu dapat  memicu  pelaksanaan  pekerjaan audit di bawah standar dan perilaku tidak etis.  Korelasi  antara  tekanan  waktu  dan kualitas  audit,  yang  didukung  oleh penelitian Coram & Woodliff (2020) dan Pierce & Sweeney (2021), menunjukkan penurunan  kualitas  audit  dalam  situasi tekanan waktu yang tinggi. Kharismatuti (2023)  menegaskan  bahwa  kemampuan auditor bertahan di bawah tekanan waktu dipengaruhi  oleh  faktor  ekonomi, lingkungan kerja, dan perilaku, termasuk etika  profesional.  Oleh  karena  itu, hipotesis  penelitian  mengenai  pengaruh tekanan  waktu  auditor  terhadap  kualitas audit,  terutama  ketika  etika  profesi memainkan  peran,  dapat  diterima. Meskipun  demikian,  hasil  uji  data menunjukkan  bahwa  variabel  tekanan waktu  (X2)  tidak  dapat  memoderasi secara  signifikan  hubungan  antara tekanan waktu dan kualitas audit, dengan T Statistics sebesar 1.119.

## CONCLUSION
Penelitian  ini  menegaskan  bahwa self-efficacy  auditor  berpengaruh  positif signifikan  terhadap  kualitas  audit, mendukung temuan sebelumnya. Implikasi praktisnya menekankan perlunya dukungan dan peningkatan self- efficacy  auditor  untuk  meningkatkan kualitas audit. Manajemen perlu
mempertimbangkan  strategi  manajemen waktu yang lebih efektif untuk mengatasi tekanan  waktu  audit.  Meskipun  etika profesi  tetap  penting,  variabel  tersebut tidak  memoderasi  hubungan  antara  self- efficacy  dan  kualitas  audit  secara signifikan.  Temuan  ini  memberikan wawasan  berharga  dengan  batasan, seperti generalisasi hasil
yang  terbatas  dan  metode  pengumpulan data  yang  dapat  memunculkan  bias responden. Untuk penelitian masa depan, disarankan menjalankan penelitian serupa  di  berbagai  konteks  industri, mempertimbangkan faktor-faktor eksternal  yang  memoderasi  hubungan antara  self-efficacy  dan  kualitas  audit, serta mengeksplorasi strategi manajemen waktu yang lebih rinci untuk menghadapi tekanan waktu audit. Implikasi praktisnya dapat membantu manajemen dan auditor dalam  mengoptimalkan  kualitas  hasil audit  melalui  pengembangan  self- efficacy  dan  manajemen  waktu  yang efektif.

## REFERENCES
Alzeban,  A.  (2015).  Dampak  budaya terhadap  kualitas  audit  internal.
Jurnal  dari  Akuntansi,  Audit  & Keuangan, 30(1),57–77. https://doi.org/10.1177/0148558X1 4549460 Ardianingsih,  Arum.  (2018). Audit
Laporan Keuangan . Jilid 1 . Jakarta
: Bumi Aksara Ardianingsih,  Arum.  (2018). Audit Laporan Keuangan . Jilid 1. Jakarta
: Bumi Aksara
Arens.  (2018). Auditing  and  Assurance Services:  an  Integrated  Approach 12th  edition .  New  Jersey:  Pearson Education International, Inc.
Ariningsih, P. S., & Mertha, I. M. (2017). Pengaruh  Independensi,  Tekanan Anggaran Waktu, Risiko Audit, dan Gender  Pada  Kualitas  Audit. E- Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 18 (2), 1545-1574.
Balkat, FS, & Khaleel, AS (2021). Audit internal kesehatan dan keselamatan sistem  manajemen  (ISO  45001:
2018)  di  Departemen  Studi, Perencanaan  Dan Tindak Lanjut - Kementerian  Perminyakan  Irak. Jurnal  Internasional  Manajemen Bisnis dan Tinjauan Ekonomi, 4(5), 116–129. https://doi.org/10.35409/IJBMER. 2021.3317
Bandura, A. (1986). Ruang lingkup teori efikasi diri yang menjelaskan dan memprediksi.  Jurnal  Psikologi Sosial  dan  Klinis,  4(3),  359–373. https://doi.org/10.1521/jscp.1986. 4.3.359 Bandura, A. (1997). Efikasi diri: Latihan pengendalian.  New  York:  WH
Freeman/Buku Times/ Henry Holt
& Co. Beattie, S., Woodman, T., Fakehy, M., & Dempsey,  C.  (2016).  Peran  dari umpan balik kinerja pada hubungan  efikasi  diri-kinerja. Psikologi  Olahraga,  Latihan,  dan Kinerja, 5(1), 1–13. https://doi.org/10.1037/spy00000 51 Bouteïna,  ELG  (2021).  Kualitas  audit internal  dan  kinerja  keuangan:  A tinjauan  literatur  sistematis  yang menunjukkan  peluang  penelitian baru.  Revue  Internationale  Des Sciences  de  Gestion,  4(2),  794– 820. Boyton,  Johnson.  (2018). Modern Auditing  7th  Edition .  Jakarta:
Erlangga
Coram, P., Ng, J., & Woodliff, D. (2020). A survey of time budget pressure and  reduced  audit  quality  among Australian  auditors. Australian Accounting  Review , 13 (29),  38-
44.
Cybinski,  P.,  &  Windsor,  C.  (2005). Kemanjuran going-concern auditor opini dibandingkan dengan model risiko kebangkrutan temporal dan atemporal: Menganalisis  kegagalan  industri perdagangan  dan  jasa  AS  1974  - 1988. Pacific AccountingReview,17(1),3  –  36.
https://doi.org/10.1108/01140580 510818503 Dahlia,  L.,  &  Octavianty,  E.  (2019). Pengaruh Kompetensi, Independensi,  dan  Profesional
Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi , 2(1).
Djaddang,  S.,  &  Lisandra,  S.  (2022). Self-Efficacy,            Professional
Ethics, And Internal Audit Quality. Jurnal Ekonomi dan Bisnis , 25(2), 401 – 414. Djaddang, S., Lyshandra, S., Wulandjani, H., & Sulistiawarni, E. (2018). Itu hubungan  antara  efikasi  diri terhadap  kualitas  audit  dengan budaya    individualisme  sebagai mediator:  Bukti  dari  Indonesia. Jurnal  Internasional  Penemuan Ilmu  Sosial  dan  Humaniora,  5(4), 4577–4583. https://doi.org/10.18535/ijsshi/v5i4 .06
Djamaa, W., Triastuti, Y., & Tami, P. D. (2023).  Pengaruh Fee Audit,
Kompetensi,  Etika  Auditor,  dan
Tekanan Anggaran Waktu terhadap Kualitas  Audit  pada  Kantor
Akuntan Publik (KAP) di Depok & Jakarta  Tahun  2020. Jurnal  kajian Ekonomi  &  bisnis  islam ,  4(1), DOI:1047467/elmal.v4i1.1302 Doménech-Betoret,  F.,  Abellán-Roselló, L.,  &  Gómez-Artiga,  A.  (2017). Diri sendiri kemanjuran, kepuasan, dan  prestasi  akademik:  Peran mediator  keyakinan  nilai  harapan siswa.  Frontiers  in  Psychology,  8 (Juli), 1–12. https://doi.org/10.3389/fpsyg.2017. 01193 Effendi,  S.,  &  Tukiran.  (2017). Metode Penelitian Survei . Jakarta: LP3S.
Elder, Beasley. (2019). Auditing & Jasa
Assurance . Edisi Kelimabelas. Jilid 1. Jakarta: Erlangga Fahmi,Irham. (2018). Pengantar Manajemen  Keuangan .  Bandung: Alfabeta
Fauziyah, N., & Darmayanti, N. (2021). The Influence of Audit Costs, Audit
Engagement and Audit Rotation on Audit Quality. Journal of Auditing, Finance, and Forensic Accounting , 9 (1), 34–43. https://doi.org/10.21107/jaffa.v9i1. 10228 Ghozali,  I.  (2008).  Structural  equation modeling: Metode alternatif dengan partial least square (PLS). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. (p. 1). Ghozali,  I.,  &  Latan,  H.  (2012).  Partial least squares: Konsep, teknik, dan aplikasi  menggunakan  program SmartPLS  2.0  M3.  Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro. (p. 1). Hongren. (2019). Accounting 6th Edition . New Jersey: Prentice Hall. https://pppk.kemenkeu.go.id/in/post/dite mukan-pelanggaran-pada-audit- laporan-keuangan-garuda,-izin- ap-kasner-sirumapea-dibekukan Arianto,  B.  (2021).  Media  sosial dan whistleblowing. Berkala Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 6(1), 61-80. Huang,  F.H.,  &  Kung,  C.  Li.  (2018), Drivers of environmental disclosure and stakeholder expectation; evidence from Taiwan. Journal  of  Business Ethics , 96, 435-451.
Jendra,  A.  F.,  &  Sugiyo.  (2020). Pengaruh  Efikasi  Diri  Terhadap Kecemasan  Presentasi  Siswa Kelas  XI  di  SMA  Negeri  1 Wuryantoro. Journal Of Guidance and Counseling , 4(1), 142.
Joseph,  Devito.  (2019). Komunikasi Antarmanusia . Tangerang Selatan:  KARISMA  Publishing Group Joseph,  Devito.  (2019). Komunikasi Antarmanusia . Tangerang Selatan:  KARISMA  Publishing Group Kharismatuti,  Norma.  (2023).  Pengaruh Kompetensi  dan  Independensi
Terhadap  Kualitas  Audit  Dengan
Etika  Auditor  Sebagai  Variabel
Pemoderasi. Skripsi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas
Diponegoro. Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield,
T.  D.  (2018). Intermerdiate Accounting:  IFRS  Edition,  3rd Edition . US: Wiley Laksita,  A.  D.,  &  Sukirno,  S.  (2019). Pengaruh               Independensi,
Akuntabilitas,  Dan  Objektivitas Terhadap Kualitas Audit. Nominal: Barometer  Riset  Akuntansi  Dan
Manajemen , 8 (1), 31–46. https://doi.org/10.21831/nominal.v 8i1.24497 Malhotra,  N.  K.  (2006).  Marketing research:  An  applied  orientation (5th ed.). Malhotra, N. K. (2019). Riset Pemasaran,  Pendekatan  Terapan
Edisi Keempat Jilid 2 . Jakarta: PT Indeks Martin  D.  B.,  Riyan,  A.,  &  Daryati. (2018).  Hubungan  Efikasi  Diri Terhadap  Kemampuan  berpikir Tingkat  Tinggi  Siswa  SMK Program Keahlian Teknik Bangunan  Pada  Mata  Pelajaran Mekanika Teknik. Jurnal Pendidikan  Teknik  Sipil ,  7(1),  5, https://doi.org/https://doi.org/10.21
009/pensil.7.1.3.
Merawati,  L.  K.,  &  Ariska,  N.  L.  P.  Y. (2018). Pengaruh Moral Reasoning, Skeptisisme  Profesional  Auditor,
Tekanan  Ketaatan  dan  Self- Efficacy  Terhadap  Kualitas  Audit. ISSN: 2301-8879. Jurnal Kumpulan  Riset  Akuntansi , 10 (1), 70–76. ejournal.warmadewa.ac.id/index.p hp/krisna Meriayusti,  A.,  &  Yuliati,  A.  (2023). Pengaruh Kompetensi, Pengalaman,  Dan  Etika  Profesi Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit Pada  Kap  di  Surabaya. Journal  of Economic, Business and Accounting , 7(1). Muhsin.  (2023).  The  Relationship
Between  Self  Efficacy,  Effort,
Auditor Time Budget Pressure And
Audit  Judgment  Performance  In Auditors  In  Indonesia. Journal  of reSearch  and  Community  Service , 4(4). Mulyadi. (2017) . Akuntansi Biaya. Edisi- 5 .  Yogyakarta:  Universitas  Gajah Mada.
Mulyadi. (2017) . Akuntansi Biaya. Edisi-
5 .  Yogyakarta:  Universitas  Gajah
Mada. Noviansyah,  Eka.  (2018). Aplikasi Website Museum Nasional Menggunakan Macromedia Dreamweaver MX . Jakarta: STIK Nusa, I. B. S., & Rozana, A. S. A. (2023). Tekanan  Waktu  Audit  Dan  Due Profesional Care Terhadap Kualitas  Audit. Jurnal  Riset Akuntansi , 15(1). Paranoan,  N.,  Roreng,  PP,  Tandirerung, CJ,  &  Tandungan,  ES  (2018). Mengungkapkan perilaku profesionalisme  auditor  internal dalam  mencegah  kecurangan dengan  menggunakan  kearifan budaya lokal 'longko' (Studi kasus di Suku Toraja, Sulawesi Selatan,
Indonesia).  Ilmu  Sosial  KnE, 3(10), 1203–1215. https://doi.org/10.18502/kss.v3i1 0.3462 Pierce, B., & Sweeney, B. (2021). Cost– quality  conflict  in  audit  firms:  an empirical investigation. European Accounting  Review ,  13(3),  415- 441.
Prasanti,  DH,  Ramadhanti,  W.,  & Puspasari,  N.  (2019).  Pengaruh kemandirian,  pengalaman  kerja dan  kompetensi  terhadap  kualitas audit dengan etika profesi sebagai variabel moderasi. Jurnal Akuntansi  Aktual,  5(3),  233. https:// doi.org/10.17977/um004v5i32019 p223
Puspitaningsih,  Flora.  (2016).  Pengaruh Efikasi  Diri  Dan  Pengetahuan Kewirausahaan  Terhadap  Mnat Berwirausaha  Melalui  Motivasi. Jurnal  Ekonomi  Pendidikan  dan Kewirausahaan , 2(2).
Rizal,  N  dan  Liyundira,F.S.  (2016). Pengaruh  Tekanan  Waktu  dan
Independensi  terhadap  Kualitas
Audit. Jurnal  Penelitian  Ilmu Ekonomi WIGA , 6(1), 45-52.
Rosyidi,  Hamim.  (2018). Psikologi Kepribadian:  Paradigma  Traits, Kognitif, Behavioristik, dan Humanistik .  Surabaya:  Jaudar Press. Rosyidi,  Hamim.  (2018). Psikologi Kepribadian:  Paradigma  Traits, Kognitif, Behavioristik, dan Humanistik . Surabaya: Jaudar Press. Rustiarini,  NW,  Listawan,  IK,  &  Dewi, NPS  (2021).  Pengaruh  profesional etika,  kualitas  audit,  dan  beban kerja  pada  pertimbangan  tingkat materialitas. Jurnal Manajemen dan Pembangunan  Berkelanjutan,  3(1), 93– 105. https://doi.org/10.46229/msdj.v3i1. 202 Sawyer,  C.N.,  Perry,  L.,  Carty,  M.,  &
Gene,  F.P.  (2016). Chemistry  for Environmental  Engineering  and Science  (5th  ed.) .  New  York:
McGrawHill. Schutte,  N.  S.,  &  Loi,  N.  M.  (2019). Connections  between  emotional intelligence and workplace flourishing. Personality and Individual  Differences ,  66,  134– 139.
https://doi.org/10.1016/j.paid.2014.
03.031 Sekaran, Uma. (2017). Research Method For Business (Metodologi Penelitian  Untuk  Bisnis),  Edisi  4 . Jakarta: Salemba 4 Shea, CM, & Howell, JM (2000). Spiral kemanjuran-kinerja:  Sebuah  tes empiris. Jurnal Manajemen, 26(4),791–812. https://doi.org/ 10.1177/014920630002600409 Shih,  K.,  Hsieh,  Y.,  &  Lin,  B.  (2009). Efek moderator terhadap diri audit internal kemanjuran dan keterlibatan kerja. Jurnal Internasional Akuntansi & Manajemen  Informasi,17(2),151  – 165.
https://doi.org/10.1108/183476409 11001203
Skaržauskienė,  A.,  Tamošiūnaitė,  R.,  & Žalėnienė, I. (2013). Mendefinisikan  sosial  teknologi: Evaluasi alat dan teknologi kolaborasi  sosial.  Evaluasi  Sistem Informasi Jurnal Elektronik, 16(3),
232–241.
Snyder,  M.,  &  Penyanyi,  N.  (1998). Pengertian kepribadian dan perilaku  sosial  :  A  strategi fungsionalis: Vol. 1. Dalam GLDT Gilbert,  ST  Fiske  (Ed.),  Buku pegangan  psikologi  sosial  (edisi ke-4). Boston: McGraw-Hill. Sugiyo.,  &  Mulawarman.  (2018). Keterlibatan Siswa Dalam Pembelajaran Ditinjau Dari Efikasi  Diri  dan  Self  Regulated Learning. Journal  of  Guidance and  Counseling:  Theory  and Application , 7(2), 15. Sugiyono.  (2018). Metode  Penelitian Kuantitatif, Kualitatig, dan R&D . Bandung : Alfabeta Suralaga,  Fadhilah,  (2021). Psikologi Pendidikan:  Implikasi  dalam Pembelajaran . Depok: Rajagrafindo Persada. Tuanakotta, T.M. (2017). Audit Kontemporer .  Jakarta:  Salemba Empat Wang,  S.,  Hung,  K.,  &  Huang,  W. (2019). Motivations For Entrepreneurship  In  The  Tourism And  Hospitality  Sector:  A  Social Cognitive  Theory  Perspective. International Journal of Hospitality  Management ,  78,  78– 88.
https://doi.org/10.1016/j.ijhm.201 8.11.018 Watloly,  Aholiab.  (2019). Tanggung Jawab Pengetahuan . Yogyakarta: Kanisius