Kompetensi Account Officer dan Informasi Asimetri terhadap Kinerja Murabahah dengan Risiko sebagai Variabel Intervening (Studi di BMT Kabupaten Banyuwangi dan Jember)
(The Competency of  Account Officer and Asymmetry Information to Murabahah Performance with Risk as Intervening Variable (Study in BMT Banyuwangi and Jember Regency))
Brian Ahmad Nur Hasan, Ahmad Roziq, Imam Mas'ud 1 Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Jember (UNEJ) Jln. Kalimantan 37, Jember 68121 E-mail : imammasud@yahoo.co.id

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh kompetensi account officer syariah dan informasi asimetri terhadap kinerja pembiayaan   murabahah   dengan   risiko   pembiayaan   murabahah   sebagai   variabel   intervening.   Sampel   penelitian   ini menggunakan sampel BMT di Kabupaten Banyuwangi dan Jember. Penelitian ini menggunakan Partial Least Square (PLS) dengan purposive sampling 51 responden. Hasil penelitian menunjukkan kompetensi account  officer syariah berpengaruh positif signifikan terhadap variabel kinerja pembiayaan murabahah. Informasi asimetri berpengaruh negatif signifikan terhadap variabel kinerja pembiayaan murabahah . Selanjutnya kompetensi account officer syariah tidak berpengaruh terhadap variabel risiko pembiayaan murabahah. Informasi asimetri tidak berpengaruh terhadap variabel risiko pembiayaan murabahah. Dan terakhir   risiko   pembiayaan   murabahah   berpengaruh   negatif   secara   siginifikan terhadap   variabel   kinerja   pembiayaan murabahah.
Kata Kunci: Kompetensi account officer syariah, Infomasi Asimetri, Risiko Pembiayaan Murabahah, Kinerja Pembiayaan Murabahah.

## Abstract
The aim of this research were to examine the influence of syariah account officer competency and asymmetry information for murabahah budgeting performance by using murabahah budgeting risk as intervening variable. The research sample was the BMT  in  Banyuwangi   and  Jember  regency.   This  research  used   Partial   Least  Square   (PLS)  with  purposive   sampling  51 respondents. The Results showed is syariah account officer competency was significant positively influence on the murabahah budgeting performance variable. Asymmetry information was significant negatively influence on the murabahah budgeting performance. So, syariah account officer competency was not influence on the murabahah budgeting risk variable. Fourth, asymmetry   information   was   not   influence   on   the   murabahah   budgeting   risk.   And   last,   murabahah   budgeting   risk   was insignificant negatively influence on the murabahah budgeting performance.
Keywords : Syariah account officer competency, asymmetry information, risk of murabahah financing,  and performance of murabahah financing.

## Pendahuluan
Pertumbuhan   ekonomi   dalam   pembangunan   nasional   tidak terlepas dari  peran serta sektor lembaga keuangan baik itu dari perbankan maupun lembaga keuangan non-bank. Di sisi lain, pertumbuhan ekonomi sekarang ini juga diikuti dengan signifikannya   perkembangan   lembaga   keuangan   syariah   di Indonesia walaupun ini merupakan lembaga keuangan yang masih baru. Menurut data BPS tahun 2012, jumlah unit usaha mikro yang kurang lebih 90% dari  semua total  unit usaha yang   ada,   maka   sangat   memungkinkan   lembaga   keuangan syariah   untuk   bisa   tumbuh   lebih   besar   lagi.   Keberhasilan lembaga keuangan syariah di tanah air tidak bisa dilepas dari peran   Lembaga   Keuangan   Mikro   Syariah   (LKMS). Kedudukan   LKMS   yang   antara   lain   dipresentasikan   oleh
Baitul Maal  wal  Tamwil  (BMT),   dan Koperasi  Pesantren (Kopontren)   sangatlah   vital   dalam   menjangkau   transaksi syariah  di daerah  yang tidak bisa tercakup  oleh pelayanan bank - bank umum yang konvensional dan bank-bank umum yang membuka unit syariah.
Salah satu LKMS yang berkembang dengan cukup cepat saat ini yaitu BMT. Keberadaan BMT ini merupakan usaha untuk memenuhi  keinginan khususnya sebagian umat Islam yang menginginkan   jasa   layanan   bank   syariah   untuk   mengelola perekonomiannya   dan   pengembangan   ekonomi   masyarakat yang tidak terjamah oleh lembaga keuangan makro seperti bank. Baitul Maal wat Tamwil memiliki dua jenis kegiatan operasional   yang   dilakukan.   Pertama,   sebagai   penghimpun dana zakat, infaq dan sodaqoh yang selanjutnya disalurkan ke 8 asnaf yang telah dijelaskan dalam Al-Quran. Kedua, BMT
1) Corresponding author e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2017, Volume IV (1) : 12-18
adalah untuk menghimpun dana umat yang kemudian akan disalurkan   dan   diinvestasikan   ke   berbagai   produk pembiayaan yang ada di BMT dan hasil yang diperoleh akan dibagikan ke anggota BMT.
Berlatarbelakang permasalahan tersebut maka peneliti ingin mengkaji   dan   meneliti   variabel-variabel   yang   berpengaruh terhadap   kinerja   pembiayaan   murabahah.   Tujuan   studi   ini dilakukan   yakni   untuk   mengetahui,   mengkonfirmasi,   dan menguji   variabel   yang   berpengaruh.   Selanjutnya   peneliti mengambil tiga variabel yang berpengaruh terhadap kinerja pembiayaan   murabahah   yaitu   kompetensi account   officer syari’ah,   informasi   asimetri,   dan   risiko   pembiayaan murabahah.   Diharapkan   nantinya   hasil   dari   studi   ini   bisa meningkatkan   kinerja   pembiayaan   murabahah   dan mengurangi   risiko-risiko   yang   terjadi   dalam   akad pembiayaan   murabahah   sehingga   dengan   meningkatnya kinerja   pembiayaan   berarti   meningkatkan   peranan   ilmu akuntansi   pada   pelaksanaan   pembiayaan   berbasis   non-bagi hasil.
Wei   and   Weidong   (2002)   menjelaskan   bahwa   kompetensi adalah   pengetahuan,   skill   dan   kemampuan   serta   karakter yang berhubungan dengan kinerja efektif yang tinggi. Oleh karena itu, kompetensi mempunyai pengaruh nyata terhadap kinerja dan menjadi salah satu penentu kinerja perusahaan. Semakin tinggi kompetensi karyawan dalam hal ini account officer ,   maka   berdampak   besar   terhadap   semakin meningkatnya kinerja pembiayaan perusahaan karena mereka mampu menyeleksi nasabahnya serta mengambil keputusan terhadap   pemberian   pembiayaan   yang   sesuai   dengan   hasil yang diharapkan .
Setiap   usaha   yang   dijalankan   baik   perseorangan   maupun bersama-sama pasti memiliki risiko sesuai dengan jenis usaha yang dibidanginya. Adanya ketidakpastian akan masa depan yang harus dihadapi oleh manajer sangatlah perlu untuk di manage dengan menggunakan manajamen risiko. Penerapan manajemen risiko dapat bervariasi antara satu bank dengan bank   lain,   sesuai   dengan   tujuan,   kebijakan   usaha,   dan kompleksitas   usaha   serta   kemampuan   bank   dalam   hal keuangan,   infrastruktur   pendukung   maupun   sumber   daya manusia   (Arifin,   2006:63).   Dengan   target   nasabah   adalah pengusaha mikro dan masyarakat biasa, BMT sangat rentan dengan   ketidakpastian   keberlangsungan   kondisi   keuangan para   nasabahnya.   Menurut   Karim   (2004,   251),   risiko pembiayaan   bisa   timbul   karena   analisis   pembiayaan   yang keliru   dilakukan   karyawan   BMT   ( account   officer ).   Untuk mengurangi   risiko   ini,   manajemen   BMT   memerlukan   staf yang   terlatih   dan   berpengalaman   agar   risiko   bisa diminimalisir serendah mungkin.
Dalam teori keagenan, hubungan agensi muncul ketika satu orang   atau   lebih   ( principal )   memperkerjakan   orang   lain ( agent )   untuk   memberikan   suatu   jasa   dan   kemudian mendelegasikan   wewenang   pengambilan   keputusan   kepada agent tersebut. Hubungan antara principal dan agent dapat mengarah   pada   kondisi   ketidak-seimbangan   informasi ( asymmetrical information ) karena agent berada pada posisi memiliki informasi  yang lebih banyak tentang suatu usaha dibanding principal . Hal ini tentu akan berpengaruh terhadap terjadinya manajemen laba apabila agent tersebut bertindak secara   individu   untuk   memaksimalkan   kepentingan   diri sendiri. Ali (2007) menjelaskan bahwa banyak faktor seperti
information asymmetry, agency problem, dan human capital deficiency yang   menimbulkan   risiko   ketidkastabilan   pada perbankan.
Harri   dan   Raviv   (1990   dalam   Roziq,   2007)   menguji hubungan   antara   informasi   asimetri   dan   model   keagenan. Temuannya   menyimpulkan   bahwa   munculnya   informasi asimetri   dapat   mempengaruhi   besar   kecilnya   pendapatan investasi   yang   diperoleh.   Informasi   asimetri   antara   pihak BMT dengan nasabah dapat  diklasifikasikan ke dalam dua bentuk   yaitu adverse   selection dan moral   hazard. Ketika pihak   nasabah   melakukan   salah   satu   dari   kedua   bentuk informasi tersebut maka akan menyebabkan informasi yang dibutuhkan   oleh   BMT   terkait   analisis   terhadap   nasabah menjadi   berkurang.   Ahmed   (2005   dalam   Roziq,   2007) menjelaskan   bahwa   transparansi   mengurangi moral   hazard dan adverse selection meningkatkan efisiensi serta integritas pasar   dan   memperkuat   disiplin   pasar.   Dari   pernyataan tersebut   dengan   berkurangnya   tingkat   informasi   asimetri antara   pihak   BMT   dan   nasabah   bisa   meningkatkan transparansi dan kinerja pembiayaan.
Risiko pembiayaan murabahah merupakan risiko timbulnya kerugian   akibat   kegagalan/ketidakmampuan   nasabah   atau pembeli   dalam   memenuhi   kewajiban   sesuai   akad   atau perjanjian yang telah ditetapkan antara penjual dan pembeli. Hubungan pengaruh antara risiko dengan kinerja dijelaskan oleh Gizycki (2001) bahwa return on asset (ROA) suatu bank dipengaruhi oleh risiko kredit dan semakin tinggi risiko dapat mengurangi   profitabilitas  bank.  Menurut   Arifin  (2006:121) manajemen bank harus secara simultan mempertimbangkan berbagai   risiko   yang   akan   berpengaruh   pada   perubahan tingkat   laba   yang   diperoleh.   Karena   risiko   kredit,   terjadi ketidakpastian net-income dan market   value   of   equity disebabkan   karena   tidak   ada   pembayaran   dan   penundaan pembayaran baik pokok maupun bunga (Ahmed, 2005). Hal ini menjelaskan bahwa apabila suatu BMT mampu mengelola risikonya dengan baik akan meningkatkan tingkat laba yang bisa   diperoleh   sehingga   bisa   meningkatkan   kinerja   BMT tersebut.   Permasalahan   yang   dibahas   dalam   penelitian   ini adalah   sebagai   berikut:   (a)   apakah   kompetensi account officer syariah   berpengaruh   positif   terhadap   kinerja pembiayaan   murabahah?,   (b)   apakah   informasi   asimetri berpengaruh   negatif   terhadap   kinerja   pembiayaan murabahah?, (c) apakah kompetensi account officer syariah berpengaruh negatif terhadap risiko pembiayaan murabahah?, (d) apakah  informasi  asimetri  berpengaruh  positif terhadap risiko   pembiayaan   murabahah?,   dan   (d)   apakah   risiko pembiayaan murabahah berpengaruh negatif terhadap kinerja pembiayaan murabahah?

## Metode
Penelitian   ini   menggunakan   pendekatan   kuantitatif.   Pada penelitian in jenis data yang digunakan adalah data subyek karena   menggunakan   data   subyek   karena   menggunakan kuesioner dalam memperoleh datanya dengan meneliti opini responden.   Adapun   sumber   data   yang   digunakan   dalam penelitian ini adalah data primer yang diperoleh dengan cara menyebarkan kuesioner kepada manajer BMT pada BMT di Kabupaten   Banyuwangi   dan   Jember.   Populasi     dalam penelitian ini adalah seluruh BMT yang ada di Kabupaten Banyuwangi   berjumlah   23   kantor   dan   BMT   yang   ada   di
Kabupaten Jember berjumlah 33 kantor.  Variabel penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
Variabel   eksogen   yang   terdiri   dari   dua   variabel   yaitu kompetensi account   officer syariah  (KAOS)   dan  informasi asimetri (IA).
Variabel endogen yang terdiri dari dua variabel yaitu risiko pembiayaan   murabahah   (RPM)   sebagai   variabel   endogen intervening   dan   kinerja   pembiayaan   murabahah   (KPM) sebagai variabel endogen tergantung.
Penelitian   ini   menganalisis   data   dengan   metode   kuantatif. Analisis   yang   digunakan   pada   penelitian   ini   terdiri   dari analisis   deskriptif   untuk   melihat   gambaran   karakteristik populasi   dan  analisis  jalur.  Analisis  jalur  digunakan   untuk pengujian   hipotesis   dengan   menggunakan Partial   Least Square (PLS).   Adapun   analisis   dalam   penelitian   ini menggunakan software SmartPLS.

## Hasil dan Pembahasan
Adapun Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh BMT (Baitul   Maal   wa   Tamwil)   yang   berada   di   Kabupaten Banyuwangi   dan   Jember.   Pemilihan   sampel   dengan menggunakan   metode purposive   sampling, yaitu   peneliti kemungkinan   memiliki   target   atau   tujuan   tertentu   dalam memilih   sampel   secara   tidak   acak.   Adapun   kriteria   dalam metode purposive sampling dengan yaitu BMT yang pernah melaksanakan   akad   murabahah   dan   memiliki   otoritasasi dalam   pengambilan   keputusan   pembiayaan.   Sehingga   total sampel   yang   diteliti   setelah   dilakukan   sampling   berjumlah total 51 kantor dengan 21 kantor di Kabupaten Banyuwangi dan 30 kantor di Kabupaten Jember.
Hasil analisis deksriptif meliputi seluruh variabel penelitian yaitu variabel kompetensi account officer syariah, informasi asimetri,   risiko   pembiayaan   murabahah   dan   kinerja pembiayaan   murabahah   yang   dilakukan   untuk   mengetahui kondisi   riil   persepsi   responden   terhadap   indikator   dari masing-masing variabel.
Tabel 1

## Hasil Analisis Deskriptif Variabel KAOS
Persentase Indikator Pengetahuan Ketrampilan Sikap 1 0 0 0 2 1.96 8,0 1.96 3 72,54 27,45 37,25 4 23,53 58,82 49,02 5 1,96 5,88 11,76 Rerata Indikator dan Rerata Variabel Rerata Indikator 3,45 3,63 3,90 Rerata Variabel 3,66
Dari tabel 1 nampak bahwa jika dilihat dari masing-masing indikator kompetensi, nilai indikator pengetahuan di bawah nilai 4  sebesar 74,5 %, nilai indikator ketrampilan di atas 4 sebesar 65 % dan nilai indikator sikap di atas 4 sebesar 61 %. Oleh   karena   itu   manajemen   BMT   perlu   meningkatkan kompetensi account   officer syariah   terutama   di   bagian pengetahuan   dalam   menangani   pembiayaan   murabahah.
Pengetahuan account   officer syariah   yang   menangani pembiayaan   murabahah   yang   perlu   ditingkatkan   adalah berkaitan   dengan   tingkat   pendidikan,   pengetahuan   dan pemahaman account officer tentang pembiayaan murabahah.

## Tabel 2 Hasil Analisis Deskriptif IA
Skor Persentase Indikator Adverse Selection Moral Hazard 1 23,53 23,52 2 52,94 50,98 3 19,61 21,57 4 3,92 3,92 5 0 0 Rerata Indikator dan Rerata Variabel Rerata Indikator 2,04 2,22 Rerata Variabel 2,13
Selanjutnya   melihat   dari   tabel   2,   presentase   pada   dua indikator   di   bawah   yang   memiliki   nilai   informasi   asimetri yang   rendah   karena   rata-rata   nilai   di   bawah   3,   maka   bisa dijelaskan kalau informasi  asimetri  antara pihak BMT dan nasabah cukup rendah bahkan di beberapa BMT juga sangat rendah   mengingat   pembiayaan   murabahah   ini   merupakan pembiayaan  yang  marginnya  tetap  sehingga apabila  terjadi ketimpangan informasi maka tidak terlalu besar.

## Tabel 3 Hasil Analisis Deskriptif RPM
Skor Persentase Indikator Risiko Pembiayaan yang Dibiayai Risiko Berkurangnya Nilai Pembiayaan Murabahah Risiko Karakter Buruk Nasabah Risiko yang Timbul dari Lemahnya Analisis BMT 1 0 17,65 9,8 11,76 2 45,10 43,14 58,52 56,86 3 45,10 35,3 29,41 27,45 4 9,8 3,92 1,96 3,92 5 0 0 0 0 Rerata Indikator dan Rerata Variabel Rerata Indikator 2,65 2,52 2,54 2,24 Rerata Variabel 2,49
Berdasarkan   Tabel   3   nampak   bahwa   risiko   pembiayaan murabahah   rata-rata   memiliki   nilai   di   bawah   3   (risiko pembiayaan murabahah sedang). Namun untuk nilai indikator
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2017, Volume IV (1) : 12-18
risiko pembiayaan yang dibiayai masih di atas nilai 3  sebesar 54,90 %, dan nilai indikator lainnya rata-rata di bawah 3. Hal ini   menunjukkan   bahwa   perlunya   manjemen   BMT   untuk menekan risiko terutama risiko eksternal seperti karakter dan kondisi para nasabahnya.
Tabel 4 menunjukkan bahwa kinerja pembiayaan murabahah rata-rata   memiliki   nilai   di   atas   4   (kinerja   pembiayaan murabahah   tinggi).   Namun   untuk   indikator   tingkat keuntungan masih di bawah 4   dengan nilai sebesar 62,74, sedangkan nilai lainnya masih di atas 4. Hal ini menunjukkan manajemen BMT perlu meningkatkan keuntungan terhadap produk pembiayaan murabahah.

## Tabel 4 Hasil Analisis Deskriptif KPM
Skor Persentase Indikator Terhind ar dari Riba, Gharar &Mais yir Rasa Damai Tingkat Keuntung an Pertumbuha n Pembiayaan Murabahah Pertum buhan Nasaba h Kontrib usi Zakat 1 0 1,96 0 0 0 0 2 5,88 1,96 1,96 0 0 15,69 3 17,65 21,57 60,78 37,25 35,29 27,45 4 56,86 54,90 35,29 47,06 52,94 47,06 5 19,61 19,61 1,96 15,69 11,76 9,8 Rerata Indikator dan Rerata Variabel Rer ata Indi kato r 3,9 3,88 3,37 3,78 3,76 3,51 Rerata Variabel 3.7
Selanjutnya   dalam   penelitian   ini   outer   moel   atau   model pengukuran   dengan   indikator   reflektif   dievaluasi   dengan menggunakan   uji convergent   validity dan discriminant validity untuk   pengujian   validitas   data.   Sedangkan   uji reliabilitas data menggunakan composite reliability . Masing- masing uji outer model dianalisis dan dijelaskan di bawah ini.

## Convergent validity
Convergent validity dari model pengukuran dengan indikator reflektif   dinilai   berdasarkan   korelasi   antara item score / component score dengan construct score yang dihitung dengan PLS. ukuran reflektif individual dikatakan tinggi jika berkorelasi lebih dari 0,7 dengan konstruk yang ingin diukur (Ghozali,   2014).   Namun   untuk   loading   0,50   sampai   0,60 masih dapat diterima dengan melihat output korelasi antara indikator   dengan   konstruknya.   Korelasi   itu   dilihat   dari   T- statistik outer loading > 1,964.
Berdasarkan   perhitungan   yang   dilakukan   dengan menggunakan software SmartPLS maka indikator kompetensi account officer syariah berupa KAOS 1 dan KAOS 3 masing- masing   memiliki   loading   faktor   sebesar  0,755  dan  0,876 dengan nilai T-statistik sebesar dan 4,820 dan 8,461 sehingga kedua  indikator kompetensi account  officer syariah  berupa KAOS 1 dan KAOS 3 valid untuk mengkonstruk variabelnya karena memiliki loading factor diatas 0,7 dan nilai T-statistik diatas 1,964.
Berdasarkan   perhitungan   yang   dilakukan   dengan menggunakan software SmartPLS maka indikator informasi asimetri berupa IA 1 dan IA 2 memiliki nilai loading faktor sebesar 0,865 dan 0,934 dan nilai T-statistik sebesar 5,338 dan 10,223. semua indikator informasi asimetri berupa IA 1 dan IA 2 memiliki loading factor diatas 0,7 dan T-statistik diatas   1,964   sehingga   indikator   informasi   asimetri   valid untuk mengkonstruk variabelnya.
Berdasarkan   perhitungan   yang   dilakukan   dengan menggunakan   software   SmartPLS   maka   indikator   risiko pembiayaan murabahah berupa RPM 2, RPM 3 dan RPM 4 dengan masing-masing memiliki nilai loading faktor sebesar 0.800, 0.762 dan 0.805 serta memiliki nilai T-statistik sebesar 7,407,  6,067  dan  7,334. Maka indikator risiko pembiayaan murabahah   yang   valid  untuk   mengkonstruk  variabel   risiko pembiayaan murabahah adalah ketiga indikator diatas.
Berdasarkan   erhitungan   yang   dilakukan   dengan menggunakan   software   SmartPLS   maka   indikator   kinerja pembiayaan murabahah berupa KPM 1, KPM 2, KPM 4 dan KPM 5 dengan masing-masing memiliki nilai loading faktor sebesar  0,762,  0,817,  0,845  dan  0,791  dan nilai T-statistik sebesar  9,533,  11,776,  20,127  dan  14,486.   Sesuai   dengan hasil   nilai   tersebut   maka   indikator   kinerja   pembiayaan murabahah yang valid untuk mengkonstruk variabel kinerja pembiayaan   murabahah   adalah   keempat   indikator   kinerja pembiayaan murabahah diatas.

## Discriminant Validity
Discriminant   validity dari   model   pengukuran   dengan indikator   reflektif   dinilai   berdasarkan cross   loading pengukuran dengan konstruk. Jika korelasi konstruk dengan item   pengukuran   lebih   besar   daripada   ukuran   konstruk lainnya,   maka   hal   ini   menunjukkan   bahwa   konstruk   laten memprediksi   ukuran   pada   blok   mereka   sendiri   lebih   baik daripada ukuran pada blok lainnya.
Berdasarkan   perhitungan   yang   dilakukan   dengan menggunakan   software   SmartPLS   maka   nilai   korelasi konstruk informasi asimetri (IA) dengan indikatornya sebesar 0,865 dan 0,934 lebih tinggi dibandingkan korelasi indikator informasi   asimetri   (IA)   dengan   konstruk   lainnya.   Pada korelasi   konstruk   kompetensi account   officer syariah (KAOS) memiliki nilai korelasi dengan indikatornya sebesar 0,755  dan  0,876  juga   lebih   tinggi   apabila   dibandingkan dengan   dengan   korelasi   KAOS   terhadap   konstruk   lainnya. Korelasi   kontruk   risiko   pembiayaan   murabahah   (RPM) dengan indikatornya sebesar 0,800, 0,762 dan 0,805 ternyata lebih   tinggi   jika   dibandingkan   dengan   korelasi   antara indikator RPM dengan konstruk lainnya. Hal yang sama juga terjadi   pada   korelasi   konstruk   Kinerja   Pembiayaan Murabahah (KPM) dengan indikatornya dengan nilai  0,762, 0,817,  0,845  dan  0,791  yang   lebih   tinggi   apabila dibandingkan dengan korelasi kontruk KPM dengan indikator konstruk lainnya.

## Composite Reliability
Uji   reliabilitas   yang   digunakan   di   dalam   studi   ini   adalah composite   reliability ( ρc ).   Instrumen   penelitian   untuk mengukur   sebuah   variabel   memiliki composite   reliability yang baik jika memiliki composite reliability ≥ 0,7
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2017, Volume IV (1) : 12-18
Berdasarkan   perhitungan   yang   dilakukan   dengan menggunakan software SmartPLS   maka   nilai composite reliability konstruk   informasi   asimetri   (IA)   sebesar  0.895. Nilai composite   reliability konstruk   kompetensi account officer syariah   (KAOS)   sebesar  0.800.   Nilai composite reliability konstruk   risiko   pembiayaan   murabahah   (RPM) sebesar 0.832. Sedangkan nilai composite reliability konstruk kinerja pembiayaan murabahah (KPM) sebesar 0.880. Semua konstruk memiliki nilai composite reliability lebih besar dari 0,70. Hal  ini  menunjukkan bahwa informasi  asimetri (IA), kompetensi account   officer syariah   (KAOS),   risiko pembiayaan   murabahah   (RPM)   dan   kinerja   pembiayaan murabahah (KPM) memiliki reliabilitas yang baik.

## Analisis Jalur Uji Goodness-Fit Model
Pengujian   terhadap   model   struktural   dilakukan   dengan melihat   nilai   R-square   yang   merupakan   uji   goodness-fit model.
Tabel 5 R-Square R Square Kompetensi Account officer Syariah Informasi Asimetri Risiko Pembiayaan Murabahah 0.037 Kinerja Pembiayaan Murabahah 0.422
Dari tabel 5 di atas diketahui bahwa model pengaruh variabel kompetensi account   officer syariah   (KAOS)  dan  informasi asimetri (IA) terhadap risiko pembiayaan murabahah (RPM) memberikan   nilai   R-square   sebesar   0.037   yang   dapat diinterpretasikan   bahwa   variabilitas   risiko   pembiayaan murabahah   dapat   dijelaskan   oleh   variabilitas   kompetensi account officer syariah dan informasi asimetri hanya sebesar 3,7 % sedangkan 96,3% dijelaskan oleh variabel lain diluar yang diteliti.
Model pengaruh variabel kompetensi account officer syariah (KAOS),   informasi   asimetri   (IA)   dan   risiko   pembiayaan murabahah (RPM) memberikan nilai R-square sebesar 0.422 yang   dapat   diinterpretasikan   bahwa   variabilitas   kinerja pembiayaan   murabahah   dapat   dijelaskan   oleh   variabilitas kompetensi account  officer syariah,  informasi  asimetri  dan risiko pembiayaan murabahah sebesar 42,2 % sedangkan 57,8 % dijelaskan oleh variabel lain diluar yang diteliti.
Uji Hipotesis

## Tabel 6
Path Coefficient Original Sample (O) Sample Mean (M) Standard Error (STERR) T Statistics (O/STER R) Keputusa n Kompetensi Account officer Syariah ->Kinerja Pembiayaan Murabahah 0,271 0,272 0,109 2,487 Signifikan Informasi Asimetri ->Kinerja Pembiayaan Murabahah -0,284 -0,281 0,118 2,403 Signifikan
Kompetensi Account officer Syariah ->Risiko Pembiayaan Murabahah -0,125 -0,128 0,235 533 Tidak Signifikan Informasi Asimetri ->Risiko Pembiayaan Murabahah 0,095 0,130 0,251 0,377 Tidak Signifikan Risiko Pembiayaan Murabahah ->Kinerja Pembiayaan Murabahah -0,349 -0,367 0,091 3,823 Signifikan
Berdasarkan   hasil   sebagaimana   tabel   6   di   atas   maka   bisa dijelaskan bahwa informasi asimetri (IA) berpengaruh positif secara   tidak   signifikan   terhadap   risiko   pembiayaan murabahah  (RPM) dimana  koefisiennya  sebesar  0,095  dan nilai   T-statistik  sebesar  0,377.  Kompetensi account  officer syariah   (KAOS)   berpengaruh   positif   secara   signifikan terhadap   kinerja   pembiayaan   murabahah   (RPM)   dengan koefisien sebesar  0,271 dan nilai T-statistik sebesar  2,487. Informasi asimetri (IA) berpengaruh negatif secara signifikan terhadap   kinerja   pembiayaan   murabahah   (KPM)   dengan koefisien sebesar  -0,284  dan nilai T-statistik sebesar  2,403. Risiko pembiayaan  murabahah  (RPM) berpengaruh  negatif secara   signifikan   terhadap   kinerja   pembiayaan   murabahah (KPM)   dengan   nilai   koefisien   sebesar  -0,349   dan   nilai   T- statistik sebesar 3,823.
Pengaruh Kompetensi Account officer Syariah terhadap Kinerja Pembiayaan Murabahah
Berdasarkan   hasil   pengujian   keofisien   jalur   pada   Tabel   5, penelitian   ini   menghasilkan   temuan   bahwa   variabel kompetensi account officer syariah berpengaruh positif secra signifikan  terhadap  kinerja  pembiayaan  murabahah  dengan koefisien   sebesar   0,271   dan   signifkan   dengan   T-statistik sebesar 2,487. Hubungan ini menunjukkan bahwa semakin rendah   kompetensi account   officer syariah   di   bagian pembiayaan   murabahah   akan   berpengaruh   semakin   rendah juga   kinerja   pembiayaan   murabahah.   Sebaliknya   apabila semakin   tinggi   kompetensi account   officer syariah mempengaruhi   semakin   tinggi   pula   kinerja   pembiayaan murabahah   pada   BMT   di   kabupaten   Banyuwangi   dan Jember. Penelitian ini mendukung penelitian Ismail (2005) yang   mengungkapkan   bahwa   secara   empirik   terjadi hubungan   yang   signifikan   antara   kompetensi   sumberdaya manusia   dengan   pengukuran   kinerja   baik  pada   perusahaan yang berbasis pengetahuan tinggi maupun rendah.  Penelitian yang dilakukan oleh roziq (2007) dan iswahyudi (2013) yang melakukan   survei   terhadap   pembiayaan   mudharabah menunjukkan   bahwa   kompetensi account   officer syariah berpengaruh positif siginifikan terhadap kinerja pembiayaan mudharabah .
Pengaruh  Informasi  Asimetri terhadap  Kinerja  Pembiayaan Murabahah Berdasarkan   hasil   pengujian   keofisien   jalur   pada   Tabel   5, penelitian ini menghasilkan temuan bahwa variabel informasi asimetri   berpengaruh   negatif   terhadap   variabel   kinerja pembiayaan murabahah dengan koefisien sebesar -0,284 dan nilai   T-statistik  sebesar   2,403.  Hubungan  ini   menunjukkan bahwa   semakin   rendah   informasi   asimetri   antara   BMT
e-Journal Ekonomi Bisnis dan Akuntansi, 2017, Volume IV (1) : 12-18
dengan   nasabah   akan   mempengaruhi   menjadi   semakin tingginya   kinerja   pembiayaan   murabahah.   Sebaliknya   jika tingkat informasi asimetri tinggi akan mempengaruhi kinerja pembiayaan   murabahah   menjadi   semakin   rendah.   Temuan penelitian   ini   mendukung   Harri   dan   Raviv   (1990,   dalam Roziq) yang menguji hubungan antara informasi asimetri dan model   keagenan   yang   menyimpulkan   bahwa   munculnya informasi   asimetri   dapat   mempengaruhi   besar   kecilnya pendapatan   investasi   yang   diperoleh.   Agent   melakukan manipulasi dengan menggunakan dana yang telah diperoleh guna memaksimalkan kepentingan diri sendiri sehingga pihak tersebut   menyembunyikan   beberapa   informasi   yang   tidak diketahui   principal.   Akhirnya   principal   seringkali   dalam posisi seperti ini jelas tidak diuntungkan. Penelitian ini juga mendukung oleh penelitian yang dilakukan oleh dan Roziq (2007) dan Iswahyudi (2013) yang keduanya menghasilkan kesimpulan bahwa  variabel  informasi  asimetri berpengaruh negatif signifikan terhadap kinerja pembiayaan murabahah.
Pengaruh   Kompetensi Account   officer Syariah   terhadap Risiko Pembiayaan Murabahah.
Berdasarkan   hasil   pengujian   koefisien   jalur   pada   Tabel   5, penelitian   ini   menghasilkan   temuan   bahwa   variabel kompetensi account   officer syariah   tidak   berpengaruh terhadap   risiko   pembiayaan   murabahah   dengan   koefisien sebesar  -0,125  dan tidak signifikan dengan nilai T-statistik sebesar  0,533.   Hal   ini   disebabkan   karena   variabilitas kompetensi account   officer syariah   tidak   mampu mempengaruhi   variabilitas   risiko   pembiayaan   murabahah. Meskipun   kompetensi account   officer syariah   tidak mempengaruhi risiko kinerja pembiayaan, namun sebenarnya kompetensi account   officer syariah   mempengaruhi   secara signifikan terhadap  kinerja  pembiayaan  murabahah  sebagai variabel   endogen.   Temuan   dari   penelitian   ini   tidak mendukung   penelitian   sebelumnya   yang   dilakukan   oleh iswahyudi (2013) yang melakukan survei terhadap BMT di Kabupaten   Jember   yang   menunjukkan   hasil   bahwa kompetensi account officer di BMT berpengaruh signifikan positif terhadap kinerja pembiayaan murabahah.
Pengaruh   Informasi   Asimetri   terhadap   Risiko   Pembiayaan Murabahah.
Berdasarkan   hasil   pengujian   keofisien   jalur   pada   Tabel   5, penelitian ini menghasilkan temuan bahwa variabel informasi asimetri (IA) tidak berpengaruh terhadap risiko pembiayaan murabahah   (RPM)  dimana   koefisiennya   sebesar  0,095  dan tidak signifikan dengan nilai T-statistik sebesar 0,377. Hal ini disebabkan   karena   variabilitas   informasi   asimetri   tidak mampu   mempengaruhi   variabilitas   risiko   pembiayaan murabahah.   Meskipun   informasi   asimetri   tidak mempengaruhi risiko kinerja pembiayaan, namun sebenarnya informasi asimetri mempengaruhi secara signifikan terhadap kinerja pembiayaan murabahah sebagai variabel endogen.
Pengaruh   Risiko   Pembiayaan   Murabahah   terhadap   Kinerja Pembiayaan Murabahah Berdasarkan   hasil   pengujian   keofisien   jalur   pada   Tabel   5, penelitian   ini   menghasilkan   temuan   bahwa   variabel   risiko pembiayaan murabahah berpengaruh negatif secara signifikan terhadap   variabel   kinerja   pembiayaan   murabahah   dengan koefisien sebesar -0,349  dan nilai T-statistik sebesar  3,823. Hubungan ini menunjukkan bahwa dengan semakin tingginya tingkat  risiko  yang  terdapat  dalam  pembiayaan   murabahah bepengaruh dengan semakin rendahnya kinerja pembiayaan
murabahah. Sebaliknya jika tingkat risiko dalam pembiayaan murabahah   rendah   maka   berpengaruh   terhadap   semakin tingginya kinerja pembiayaan murabahah. Temuan penelitian ini   mendukung   adanya   hubungan   pengaruh   antara   risiko dengan kinerja yang dijelaskan oleh Gizycki (2001) bahwa return on asset (ROA) suatu bank dipengaruhi  oleh risiko kredit   dan   semakin   tinggi   risiko   bisa   mengurangi profitabilitas   suatu  bank.     Fahrul   (2012)   juga   menjelaskan bahwa risiko pembiayaan murabahah berpengaruh terhadap profitabilitas   bank   syariah.   Roziq   (2007)   yang   meneliti pengaruh   risiko   pembiayaan   terhadap   kinerja   pembiayaan menghasilkan temuan bahwa risiko pembiayaan mudharabah berpengaruh negatif signifikan terhadap kinerja pembiayaan mudharabah.

## Simpulan
Kompetensi account   officer syariah   berpengaruh   positif secara   signifikan   terhadap   kinerja   pembiayaan   murabahah. Secara   teoritis   temuan   ini   menjelaskan   bahwa   kompensi account   officer syariah   sangat   berperan   penting   melalui pengetahuan,   kemampuan   dan   sikap   dalam   meningkatkan kinerja pembiayaan terutama pembiayaan murabahah. Studi ini   juga   mendukung   teori   kompetensi   yang   menjelaskan perlunya peningkatan kompetensi  sumber daya manusia di perbankan syariah sehingga mampu mendorong kesungguhan dalam melaksanakan tanggung jawab sehingga menciptakan kinerja   yang   terbaik.   Sehingga   hipotesis   satu   (H1)   dari penelitian ini diterima dengan arah positif signifikan.
Informasi   asimetri   berpengaruh   negatif   secara   signifikan terhadap   kinerja   pembiayaan   murabahah.   Temuan   ini menunjukkan   bahwa   informasi   asimetri   sangat   berperan penting dalam meningkatkan kinerja pembiayaan murabahah. Informasi   yang   terjadi   pada   suatu   BMT   mampu mempengaruhi   besar   kecilnya   pendapatan   investasi   yang diperoleh. Ketika informasi yang seharusnya bisa didapatkan BMT gagal diperoleh maka profitabilitas bisa menurun dan juga   melemahkan   kinerja   dari   BMT   tersebut.   Sehingga hipotesis dua (H2) dari penelitian ini diterima dengan arah negatif signifikan.
Kompetensi account   officer syariah   tidak   berpengaruh terhadap   risiko   pembiayaan   murabahah.  Temuan   ini menjelaskan bahwa kompetensi account officer syariah tidak mampu   mempengaruhi   tingkat   risiko   pembiayaan murabahah. Sehingga hipotesis tiga (H3) dari penelitian ini ditolak.
Informasi   asimetri   tidak   berpengaruh   terhadap   risiko pembiayaan   murabahah.  Temuan   ini   menjelaskan   bahwa informasi asimetri tidak mampu mempengaruhi rendah atau tingginya   tingkat   risiko   pembiayaan   murabahah.   Sehingga hipotesis empat (H4) dari penelitian ini ditolak.
Risiko   pembiayaan   murabahah   berpengaruh   negatif   secara signifikan   terhadap   kinerja   pembiayaan   murabahah. Keberlangsungan   dan   pertumbuhan   BMT   sebagian bergantung   pada   kemampuan   BMT   mengelola   risiko berkaitan   dengan   pembiayaan   BMT.   Didukung   pula   oleh Syed   Jaafar   Azanan   bahwa   kesuksesan   perbankan   syariah pada   masa   depan   sangat   kepada   efektivitas   Bank   dalam mengelola   risiko.   Tingkat   risiko   yang   tinggi   jelas   akan berpengaruh terhadap kinerja pembiayaan yang berisiko pula
pada profitabilitas pembiayaan. Sehingga hipotesis lima (H5) dari penelitian ini diterima dengan arah negatif signifikan.

## Referensi
Arifin,   Zainul.   2006. Dasar-dasar   Manajemen   Bank   Syari’ah. Jakarta:
Pustaka Alfabet.
Aziz, Amin. 2004. Pedoman Pendirian BMT . Jakarta: Pinbuk Press. Chowdhury M. A. 1996. Examining the Theory of the Firm in IPE and IE. Chapter 17. Kegan Paul International.
Fahrul, Arfan, dan   Darwanis. 2012. Pengaruh Tingkat Risiko Pembiayaan Musyarakah   dan   Pembiayaan  Murabahah   terhadap   Tingkat Profitabilitas   Bank   Syariah. Jurnal   Akuntansi   Pascasarjanan.   Banda Aceh: Universitas Syiah Kuala Ghozali,   Imam.   2014. Structural   Equation   Modeling Metode   Alternatif dengan Partial   Least   Square .   Semarang   :Universitas   Diponegoro Semarang.
Gizycki, Marianne. 2001. The Effect of Macroeconomic Conditions on Bank Risk   and   Profitability   System   Stability .   Discusion   Paper.   Department Reserve Bank of Australia Research.
Ismail, Ahmad. 2005 Menggagas Bisnis Islami . Gema Insani Press: Jakarta. Iswahyudi, A. 2013. Pengaruh kompetensi account officer syariah terhadap kinerja   pembiayaan   Mudharabah   dengan   risiko   pembiayaan   sebagai variabel intervening pada BMTdi Kabupaten Jember . Skripsi, Fakultas Ekonomi, UNEJ.
Karim,   A.   2001. Perbankan   Syari’ah:   Peluang,   Tantangan   dan   Strategi Pengembangan . Jurnal Agama, Filsafat dan sosial.
Maria, S., Ika, N., dan Hisamuddin, N. 2013. Pengembangan Model Reduksi Resiko dan Eskalasi Kinerja Pembiayaan Mudharabah pada Lembaga Keuangan Mikro Syariah. Jember: Universitas Jember.
Muhammad. 2002. Bank Syari’ah: Analisis Kekuatan, Kelemahan, Peluang dan Ancaman. Edisi Kedua. Yogyakarta: Ekonesia Fakultas Ekonomi UII.
Roziq,  Ahmad.  2007. Pengaruh Kompetensi  Account officer  Syariah  dan Etika Bisnis Islam terhadap Kinerja Pembiayaan Mudharabah melalui informasi   asimetri   serta   risiko   pembiayaan   Murabahah   pada   bank syari’ah di Jawa Timur . Disertasi, Fakultas Ekonomi, UNAIR.
Rahmawati,   Suparno,   Y.,   dan   Qomariyah,   N.   2007. Pengaruh   Informasi asimetri   terhadap   Praktik   Manajemen   Laba   pada   Perusahaan Perbankan Publik yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta. Dipublikasikan Jurnal Riset Akuntansi Indonesia Vol. 10, No. 1, hlm 68-89. Setiabudi, Hendry Y dan Iwan Triyuwono. 2002. Akuntasi Ekuitas. Malang:
Salemba Empat.
Susilo, Musa Hubeis dan Budi Purwanto. 2012. Pengaruh Karakteristik dan Perilaku   UKM,   serta   Sistem   Pembiayaan   terhadap   Penyaluran Pembiayaan BNI Syariah. Jurnal Manajemen ISSN: 2058-8418. Bogor: IPB. Triyuwono, Iwan. 2004. Trust (amanah), The Divine Symbol: Interpretations in   the   Context   of   Islamic   Banking   and   Accounting   Practices .   Asia- Pacific Interdiciplinary Research in Accounting Singapore.
Triyuwono,   Iwan.   2006. Perspektif,   Metodologi   dan   Teori   Akuntansi Syari’ah . Jakarta: PT. RajaGrafindo Persada.
Yumanita,  Ascarya  Diana.  2005. Mencari  Solusi  Rendahnya  Pembiayaan Bagi-Hasil di Perbankan Syari’ah Indonesia. Buletin Ekonomi Moneter dan Perbankan:8-50. Jakarta: Bank Indonesia.
Wei,   Zhang   dan   Zhong   Weidong.   2002. College   Student's   Performance Appraisal Based on Profesional Competency: an Example of Human Resource   Management. Business   Management   Postdoctoral   Mobile Station. Xiamen University.