AL-QASHDU: Jurnal Ekonomi dan Keuangan Syariah Volume 1 , No. 2, Tahun 2021 E-ISSN: 2809-5065

## PENERAPAN PROFIT DISTRIBUTION PADA PERBANKAN SYARIAH: ADIL DALAM SITUASI PANDEMIC COVID 19
Binti Nur Asiyah 1 , Yanuar Mila Pratiwi 2 , Fathiyyatun Nuroniyyah 3
Dimas Asyif Natory 4
1,2,3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, UIN SATU Tulungagung Jl. Mayor Sujadi No.46, Kabupaten Tulung Agung, jawa Timur, 66212, Indonesia
Corresponding Author:
Nama Penulis : Binti Nur Asiyah E-mail: binti.advan@gmail.com
Abstract
Profit  Distribution  or  profit  sharing  distribution  basically  has  two principles  that  are  rofit  sharing  and  revenue  rharing.  Fatwa  of  the National  Sharia  Council  concerning  the  principle  of  distribution  of operating  results  with  the  principle  of  revenue  sharing  to  emphasize  on sharia  financial  institutions.  This  principle  provides  benefit  (al-ashlah), justice in any situation. This paper is written with a qualitative approach and the type of research is a literature study. The analysis was carried out descriptively on the results of the data obtained. The results of this paper include,  among  others,  in  the  COVID-19  pandemic  situation,  revenue- sharing  for Islamic  banking  has  decreased,  from  the  total profit-sharing financing distributed by Islamic banks, it tends to increase. This shows a form of justice for Islamic banks in providing a profit burden to customers when their income achievement is affected by COVID-19.
Keywords : Islamic Bank; Profit Distribution; Revenue Sharing
Abstrak
Profit Distribution atau distribusi bagi hasil pada dasarnya memiliki dua prinsip,  Profit  Sharing  dan  Revenue  Sharing.  Fatwa  Dewan  Syariah Nasional  tentang  prinsip  pembagian  distribusi  hasil  usaha  dengan prinsip  revenue  sharing  untuk  ditekankan  pada  lembaga  keuangan syariah.  Prinsip  ini  memberikan  kemaslahatan  (al-ashlah),  keadilan pada situasi apapun. Paper ini ditulis dengan pendekatan kualitatif dan jenis penelitian studi literature. Analisis dilakukan secara deskriptif atas hasil data yang diperoleh. Hasil dari paper ini antara lain dalam situasi pandemic  covid  19,  pendapatan  bagi  hasil  perbankan  syariah mengalami penurunan, dari total pembiayaan bagi hasil yang disalurkan bank  syariah  cenderung  meningkat.  Hal  ini  menunjukkan  bentuk keadilan  bank  syariah  dalam  memberikan  beban  keuntungan  kepada nasabah di saat capaian pendapatannya terdampak covid 19.
Kata kunci : Bank Syariah; Distribusi Pendapatan; Bagi Hasil

## PENDAHULUAN
Situasi  covid  19  terjadi  di  Indonesia  sejak  Februari  2020  sampai dengan tahun 2021. Covid 19 memberikan dampak pada bisnis nasabah, tak terkecuali  pada  nasabah  bank  syariah.  Bank  syariah  sebagai  salah  satu perbankan juga salah satu lembaga yang menjalankan tiga fungsi utama pada ekonomi, yaitu menyimpan uang, meminjamkan uang, dan jasa mengirimkan uang.  Seperti yang tertuang dalam Pasal 1 angka 2 Undang-Undang Nomor 10  Tahun  1998  tentang  Perubahan  Atas  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun 1992  yakni  bahwa  bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau  bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan hidup rakyat banyak. Pada situasi covid 19 ini, karena nasabah bank syariah terdampak covid 19, maka dengan produk bank syariah dengan profit  distribusi  berbasis  syariah  maka  akan  menghitung  dari  pendapatan yang  diperoleh  nasabah.  Bukan  sepertinya  bunga  pada  bank  konvensional yang dihitung dari pokok kredit yang diterima.
Situasi  covid  19  terjadi  di  Indonesia  sejak  Februari  2020  sampai dengan tahun 2021. Covid 19 memberikan dampak pada bisnis nasabah, tak terkecuali  pada  nasabah  bank  syariah.  Bank  syariah  sebagai  salah  satu perbankan juga salah satu lembaga yang menjalankan tiga fungsi utama pada ekonomi, yaitu menyimpan uang, meminjamkan uang, dan jasa mengirimkan uang.  Seperti yang tertuang dalam Pasal 1 angka 2 Undang-Undang Nomor 10  Tahun  1998  tentang  Perubahan  Atas  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun 1992  yakni  bahwa  bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau  bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan  hidup  rakyat  banyak.    Pada  situasi  covid  19  ini,  karena nasabah  bank  syariah  terdampak  covid  19,  maka  dengan  produk  bank syariah dengan profit distribusi berbasis syariah maka akan menghitung dari pendapatan  yang  diperoleh  nasabah.  Bukan  sepertinya  bunga  pada  bank konvensional yang dihitung dari pokok kredit yang diterima.

## KAJIAN PUSTAKA

## Gambaran Umum Bank Syariah
Segala sesuatu yang berhubungan dengan bank syariah dan unit usaha syariah, meliputi kelembagaan, kegiatan usaha, serta cara dan proses dalam melaksanakan  kegiatan  usahanya  disebut  dengan  perbankan  syariah. Sedangkan,  Bank  syariah  adalah  bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha berdasarkan  prinsip  Syariah,  yaitu  aturan  perjanjian  berdasarkan  hukum Islam  antara  bank  dan  pihak  lain  untuk  penyimpanan  dana  dan  atau pembiayaan  kegiatan  usaha,  atau  kegiatan  lainnya  yang  dinyatakan  sesuai dengan Syariah (Ascarya, 2005). Berdasarkan UU Republik Indonesia No.21
Binti Nur Asiyah: Penerapan Profit Distribution Pada Perbankan Syariah …
tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah,  definisi  bank  syariah  adalah  bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syariah.
Bank Syariah memiliki memiki perbedaan dengan bank konvensional dari  segi  sistem  operasionalnya.  Bank  syariah  tidak  memberikan  layanan Bunga  kepada  nasabahnya.  Dalam  sistem  operasional  bank  syariah, pembayaran  dan  penarikan  bunga  dilarang  dalam  semua  bentuk  transaksi. Bank syariah tidak mengenal sistem bunga, baik Bungan yang di peroleh dari nasabah yang meminjam uang atau  Bunga  yang dibayar kepada penyimpan danadi  bank  syariah.    Sedangkan  sistem  operasional  bank  syariah menggunakan bagi hasi. Sistem bagi hasil disini yang digunakan bank syariah merupakan  sistem  ketika  peminjam  dan  yang  meminjamkan  berbagi  dalam risiko  dan  keuntungan  dengan  pembagian  sesuai  kesepakatan.  Maka,  tidak ada ihak yang dirugikan dalam hal ini.
Adapun  Bank  Syariah  memiki  tiga  fungsi  utama  yaitu  menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk titipan dan investasi, menyalurkan dana kepada  masyarakat  yang  membutuhkan  dana  dari  bank,  dan  juga memberikan pelayanan dalam bentuk jasa perbankan syariah.

## Profit Distribution (Distribusi Bagi Hasil)
Supaya  dapat  bersaing  dengan  bank  konvensinal,  yang  lebih mendominasi selama ini di industri perbankan Indonesia, maka bank syariah harus  berusaha  meningkatkan  kinerja  keuangannya,  termasuk  kemampuan mengelola  dana  dan  memberikan  bagi  hasil  yang  maksimal.  Pembagian keuntungan  bank  syariah  kepada  deposan  berdasarkan  nisbah  yang disepakati setiap bulannya disebut dengan profit distribution .  Menurut Bank Indonesia, profit distribution adalah kewajiban bank syariah dalam membagi keuntungan  yang  didapat  dengan  memanfaatkan  dana  nasabah  melalui pembiayaan  berdasarkan  nisbah  yang  disekapati  setiap  periodenya  (Alteza, 2017.
Prinsip  pembagian  hasil  usaha  yang  tertera  pada  Fatwa  Dewan Syariah Nasional NO: 15/DSN-MUI/IX/2000.
1. Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi Hasil ( Net Revenue Sharing )  maupun  Bagi  Untung  ( Profit  Sharing )  dalam  pembagian  hasil usaha dengan mitra (nasabah)-nya;
2. Dilihat  dari  segi  kemaslahatan  ( al-ashlah ),  saat  ini,  pembagian  hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip Bagi Hasil ( Net Revenue Sharing );
3. Penetapan  prinsip  pembagian  hasil  usaha  yang  dipilih  harus  disepakati dalam akad.
Distribusi hasil usaha memiliki dua prinsip:
Binti Nur Asiyah: Penerapan Profit Distribution Pada Perbankan Syariah …

## 1. Revenue Sharing
Hasil yang diterima oleh bank dari penyaluran dana (investasi) ke dalam bentuk aktiva produktif, yaitu penempatan dana pada pihak lain
2. Profit Sharing
Bagi  hasil  yang  dihitung  dari  pendapatan  setelah  dikurangi  biaya pengelolaan dana.

## Revenue Sharing
Revenue  Sharing merupakan  dua  kata  dari  Bahasa  inggris  yang memiliki  arti, revenue (hasil,  penghasilan,  pendapatan)  dan  sharing  yang berasal  dari  kata  kerja  share  (bagi  atau  bagian).  Jika  digabungkan Revenue Sharing memiliki arti pembagian hasil, penghasilan dan pendapatan.
Revenue pada perbankan syariah adalah hasil yang diterima oleh bank dari  penyaluran  dana  (investasi)  ke  dalam  bentuk  aktiva  produktif,  yaitu penempatan    dana  pada  pihak  lain.  Hal  ini  merupakan  selisih  atau  angka lebih dari aktiva produktif dengan hasil penerimaan bank. Perbankan syariah memperkenalkan  sistem  pada  masyarakat  dengan  istilah  Revenue  Sharing yaitu sistem bagi hasil yang dihitung dari total pendapatan pengelolaan dana tanpa dikurangi dengan biaya pengelolaan dana (Hafid, 2008).
Perhitungan  bagi  hasil  dengan revenue sharing adalah  perhitungan bagi  hasil  yang  didasarkan  atas  penjualan  dan/atau  pendapatan  kotor  atas usaha  sebelum  dikurangi  dengan  biaya.  Bagi  hasil  dalam revenue  sharing dihitung dengan mengelihkan nisbah yang telah disetujui dengan pendapatan bruto  (Ismail,  2016:98).  Sistem revenue  sharing berlaku  pada  pendapatan bank yang akan dibagikan dihitung berdasarkan laba kotor ( gross sales ) yang digunakan dalam menghitung bagi hasil untuk produk pendanaan bank. Laba tersebut  hasil  dari  perhitungan  pokok  pada  bagi  hasil  yang  sebelum dikurangkan dari dana operasional lainnya.
Terdapat  banyak  kendala  dan  resiko  yang  bisa  merugikan  pihak pemodal  bank.  Banyak  perbankan  syariah  mengunakan Revenue Sharing pada mudharabah dan musyarokah, atau keuntungan yang telah ditetapkan di  muka  (Dahlan,  2021:180). Revenue Sharing tidak hanya  digunakan  pada perbankan  syariah,  namun  pegadaian  syariah  juga  menggunakan Revenue Sharing .
Penentuan nisbah bagi hasil penjualan
Penentuan  nisbah  bagi  hasil  pembiayaan  untuk  bank  ditentukan berdasarkan perkiraan penerimaan penjualan yang diperoleh nasabah dibagi dengan  pokok  pembiayaan  dan  referensi  tingkat  keuntungan  yang  telah ditentukan dalam rapat ALCO.
Binti Nur Asiyah: Penerapan Profit Distribution Pada Perbankan Syariah …
Perkiraan  penerimaan  penjualan  dihitung  dengan  mempertimbangkan (Pamili, 2016):
1. Volume penjualan setiap transaksi atau volume penjualan setiap bulan;
2. Sales turn over atau frekuensi penjualan setia bulan;
3. Fluktuasi harga penjualan;
4. Rentang harga penjualan yang dapat dinegosiasikan.
5. Margin keuntungan setiap transaksi.
Gambar 1. Perkiraan Penerimaan Penjualan
Sumber: Karim, 2004
Lama cash to cash cycle :
a. lama proses barang,
b. lama persediaan
c. lama piutang.

## Delayed Factor
Tambahan  waktu  yang  ditambahkan  pada cash  cycle untuk  mengantisipasi timbulnya keterlambatan pembayaran dari nasabah kepada bank.
Perbedaan Revenue Sharing dan Profit Sharing
Prinsip  bagi  hasil Profit  Sharing dan Revenue  Sharing memiliki perbedaan yang mendasar, diantaranya sebagai berikut:
Revenue Sharing Profit Sharing 1. Pendapatan yang akan didistribusikan adalah pendapatan kotor dari penyaluran dana, tanpa harus dikalkulasikan terlebih dahulu dengan biaya-biaya  pengeluaran  operasional 1. Pendapatan  yang  akan  didistribusikan adalah  pendapatan  bersih  setelah pengurangan  total  cost  terhadap total revenue 2. Biaya-biaya operasional akan
Binti Nur Asiyah: Penerapan Profit Distribution Pada Perbankan Syariah …
usaha.
2. Biaya-biaya  akan  ditanggung  bank syariah  sebagai  Mudharib,  yaitu pengelola modal 3. Pendistribusian  pendapan  yang  akan dibagikan adalah seluruh pendapatan, baik pendapatan dari penyaluran dana shahibul maal, sedangkan pendapatan fee  atas  jasa-jasa  bank  syariah merupakan  pendapatan  murni  bank sendiri.  Dari  pendapatan  fee  inilah bank  syariah  dapat  menutupi  biaya- biaya  operasional  yang  ditanggung bank syariah.
dibebankan  ke  dalam  modal  usaha, artinya  biaya-biaya  akan  ditanggung oleh shahibul maal.
3. Pendistribusian  pendapan  yang  akan dibagikan  adalah  seluruh  pendapatan, baik  pendapatan  dari  hasil  investasi dana  atau  pendapatan  dari  fee  aras jasa-jasa  yang  diberikan  bank  setelah dikurangi seluruh biaya-biaya operasional.
Sumber: Antonio, 2001:175

## METODE
Metode  yang  digunakan  dalam  pembuatan  jurnal  ini  menggunakan pendekatan kualitatif, dengan jenis studi literatur. Analisis dilakukan secara deskriptif,  dimana  penjelasan  pemateri  yang  kami  tulis  dalam  jurnal  ini bersumber  dari  buku  dan  jurnal  serta  data  statistic  OJK.  yang  didalamnya membahas  berbagai  masalah  mengenai  penerapan Profit  Distribution pada perbankan syariah  menggunakan prinsip bagi hasil Revenue Sharing .

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Sesuai  fatwa  DSN-MUI  tentang  prinsip  pembagian  distribusi  hasil usaha,  salah  satunya  disebutkan,  Dilihat  dari  segi  kemaslahatan  ( al-ashlah ), saat ini, pembagian hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip Bagi Hasil ( Net Revenue Sharing ). Maka seluruh bank syariah, menggunakan prinsip Revenue Sharing  dalam  distribusi  bagi  hasil.  Alasan  yang  mendasar  lainnya  yaitu, edukasi  masyarakat  Indonesia  yang  masih  rendah  tentang  perbankan syariah,  masyarakat  belum  bisa  menerima  kerugian  dari  prinsip profit sharing , serta masih tingginya sikap tidak amanah nasabah pembiayaan.
Gambar 2. Perkembangan pendapatan pembiayaan dari pembiayaan bagi hasil BUS dan UUS Sumber: diolah dari statistic Perbankan Syariah periode Agustus 2021
Gambar  2  menunjukkan  bahwa  pendapatan  yang  diperoleh  bank syariah  dalam  penyaluran  dananya  mengalami  fluktuasi.  Pada  Desember 2020  memiliki  pendapatan  bagi  hasil  yang  tertinggi  sepanjang  periode Agustus 2020 s.d Agustus 2021 (yoy). Pendapatan ini tentu didasarkan pada capaian  penyaluran  pembiayaan  yang  mampu  disalurkan  bank  syariah. Diantaranya sebagaimana dalam tabel grafik berikut:
Gambar 3. Perkembangan penyaluran Pembiayaan oleh Perbankan syariah (Pembiayaan bagi hasil dan Pembiayaan piutang)
Binti Nur Asiyah: Penerapan Profit Distribution Pada Perbankan Syariah …
Gambar  3  menunjukkan  bahwa,  capaian  pembiayaan  bagi  hasil  yang disalurkan  kepada  masyarakat  juga  mengalami  fluktuasi,  namun  demikian tidak separah pada bagi hasil yang di dapat. Pembiayaan terendah sepanjang periode  Januari  sd  Agustus  2021  berada  pada  bulan  Pebruari  2021  yaitu sebesar  184706  milyar  rupiah  atau  sebesar  184  trilyun  rupiah.  Kondisi  ini dapat kit abaca bahwa efek covid 19 dirasakan pada periode Januari hingga Agustus 2021 pada bulan Januari dan Februari 2021. Rendahkan pendapatan bagi  hasil  yang  diterima  tentu  berkaitan  erat  dengan  pendapatan  nasabah pembiayaan  bagihasil.  Hal  inilah  bentuk  keadilan  bank  syariah,  disbanding dengan perbankan konvensional lainnya.
Secara  konseptual,  bagi  hasil  revenue  sharing  memiliki  beberapa kendala  yaitu  memaksimalkan  pendapatan  nasabah  pembiayaan  bagi  hasil, agar dalam situasi pandemic seperti saat ini, maka tetap mampu memberikan kontribusi  bagi  hasil  kepada  nasabah  pembiayaan  dari  pendapatan  yang diperoleh dari nasabah penabung. Selain itu menurunnya target pendapatan bagi  hasil  dan  terkendala  pembiayaan  mudharabah,  terbukti  pembiayaan masih tetap lebih besar pembiayaan piutang. Adapun cara untuk mengurangi resiko yang tejadi dengan, melakukan peningkatan preferensi mudharib yang pantas  untuk  diberikan  dana  pembiayaan  mudharabah.  Berikut  mekanisme distribusi  hasil  usaha  dengan  prinsip revenue  sharing pada  perbankan syariah (Nuraeni, 2011):
1) Pendapatan Operasi Utama Pendapatan  utama  bank  syariah  adalah  pendapatan  dari  penyaluaran dana  nasabah  yang  diinvestasikan  kedalam  usaha-usaha  yang  sesuai denga  syariah.  Penyaluran  dana  nasabah  pada  bank  syariah  dapat dilakukan dengan beberapa prinsip:
a. Prinsip  jual-beli  yaitu  dengan  akad  Murabahah,  istisna,  istishna paralel,salam, dan salam paralel.
b. Prinsip  bagi  hasil  yaitu  dengan  akad  pembiayaan  Mudharabah  dan pembiayaan Musyarakah
c. Prinsip Ujrah yaitu  dengan  akad  ijarah  dan  ijarah muntahiya bittamlik.
Dari  pendapatan  hasil  penyaluran  dana  ini  lah  yang  akan dibagikan  kepada  nasabah  yang  menyimpan  dana  dibank  ( shahibul maal ).  dalam  prinsip revenue  sharing besarnya  pendapatan  yang  akan dibagikan  adalah  pendapatan  ( revenue )  dari  penyaluran  dana  tanpa pengurangan  beban-beban  yang  dikeluarkan  oleh  bank.  sedangkan besarnya  porsi  bagi  hasil  kepada  shaibul  maal  adalah  sesuai  dengan nisbah yang telah disepakati diawal akad.
2) Hak Pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat adalah porsi bagi hasi  yang  diberikan  oleh  bank  kepada  pemilik  dana  mudharabah
Binti Nur Asiyah: Penerapan Profit Distribution Pada Perbankan Syariah …
muthlaqah  (investasi  tidak  terikat)  penentuan  besarnya  bagi  hasil  dari hasil usaha (pendapatan) yang diserahkan kepada pemilik dana investasi tidak terikat tersebut dilakukan dalam perhitungan distribusi hasil usaha yang sering disebut dengan profit distribution.
3) Pendapatan operasional lainya
Selain  sumber  pendapatan  dari  kegiatan  penyaluran  dana  nasabah, pendapatan  bank  syariah  juga  dapat  diperoleh  dari fee jasa-jasa  yang telah  diberikan  bank  syariah.  Bank  syariah  mengenakan  biaya administrasi  terhadap  pengelola  dana  yang  besarnya  telah  disepakati. Dana yang dipeoleh dari biaya-biaya ini sebagai pendapatan bank syariah yang  tidak  akan  didistribusikan  sebagi  bagi  hasil.  Pendapatan  dari sumber  operasi  lain  ini  dapat  berupa  imbalan  atas  pemberian  jasa keuangan dan jasa lainnya. Seperti imbalan atas jasa inkaso, jasa transfer, jasa LC dan jasa lainnya.
4) Beban Operasi Dalam  prinsip Revenue  Sharing bank  syariah  sebagi  Mudharib  yaitu sebagai  pengelola  dana,  sehingga  beban-beban  yang  dikeluarkan  akan ditanggung  oleh  bank  syariah  sendiri,  baik  beban  untuk  untuk kepentingan bank syariah atau untuk pengelolaan dana nasabah. Dalam prinsip ini semua beban ditanggung oleh bank syariah tanpa mengurangi pendapatan yang akan didistribusikan kepada shahibul maal .
Cara perhitungan bagi hasil :
Dilihat dari data statistik perbankan syariah, diakses melalui website Otoritas  Jasa  Keuangan,  bahwasanya  total revenue ,  pertahunnya  mengalami peningkatan. Dari  data tahun 2020 (agustus sd Desember 2020), sedangkan dari bulan Januari 2021 mengalami penurunan drastic, dan terus meningkat hingga Agustus 2021.

## KESIMPULAN
Bank syariah dalam situasi covid 19 senantiasa mampu menyesuaikan keadaan nasabah, sehingga meskipun pendapatan yang diperoleh  menurun, itu  disebabkan  oleh  dampak  pandemic  yang  juga  dirasakan  oleh  nasabah dalam  bisnisnya.  Upaya  meminalisir  kendala  yang  terjadi  pada profit distribution dengan  prinsip revenue  sharing melalui  cara  melakukan peningkatan  preferensi  mudharib,  sehingga  mampu  didorong  pembiayaan bagi  hasil  menjadi  ketertarikan  bagi  setiap  masyarakat  Indonesia.  Bank
Binti Nur Asiyah: Penerapan Profit Distribution Pada Perbankan Syariah …
syariah  perlu  melakukan  fungsi  konsultasi,  pendampingan  agar  mampu meningkatkan usahanya meski pandemic masih menggejala.

## DAFTAR PUSTAKA
Ascarya,  Diana  Yumanita.  (2005). Bank  Syariah:  Gambaran  Umum .  Jakarta: Pusat Pendidikan dan Studi Kebanksentralan.
Alteza,  Muniya.  2017. Analisis  Determinan  Profit  Distribution  Management Bank  Umum  Syariah  Periode    2013-2016. Li  falah  Jurnal  Studi Ekonomi dan Bisnis Islam. Volume 2, Nomor 2.
Antonio,  Muhammad  Syafii.  (1993). Bank  Syariah  Suatu  Pengenalan  Umum. Yogyakarta: Tazkia Institute.
Dahlan,  Ahmad.  (2012). Bank  Syariah  Teoritik  Praktik  Kritik .  Yogyakarta    : Teras. Fahat Hidayat, Profit Sharing dan Revenue Sharing. https://fatahhidayat75.wordpress.com/2014/06/18/profit-sharing- dan-revenue-sharing/ , Diakses 28 Mei 2020
Fatwa Dewan Syariah Nasional NO: 15/DSN-MUI/IX/2000, Diakses pada : 1 Mei 2020.
Fierdinansyah,  Muhammad.  2015. Revenue  Sharing  Di  Perbankan  Syari'ah Dalam  Perspektif  Hukum  Islam  (Studi  Kasus  Pelaksanaan  Revenue Sharing Di Bank Bni Syariah Cabang Yogyakarta). Ilmu Fakultas dan Hukum. UIN Sunan Kalijaga. Yogyakarta.
Hafid, Wika Ramdhani. (2008). Analisis  Penerapan Prinsip Profit Sharing Dan Revenue  Sharing    Program  Tabungan  Mudharabah  Dan  Deposito Mudharabah .  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  Syariah.  UIN  Alauddin. Makassar.
Hesi Eka Puteri. Melacak Permasalahan pada pembiayaan Mudharabah pada Bank Syariah di Indonesia. https://researchgate.net/publication/338400227  diakses  pada  28 Mei 2020
Ismail. (2016). Perbankan Syariah. Jakarta : PRENAMEDIA GRUP Karim, Adiwarman. (2004). Bank Islam: Analisis Fiqih dan Keuangan , Edisi 1, Jakarta: PT Raja Grafindo Persada Malik,  Ernawati.  (2018). Pendapatan  Bagi  Hasil  dan  Perlakuan  Akuntansi pada  Bank  Syariah  Studi  pada  Bank  Mandiri  Syariah  cabang  Kota Baubau. Jurnal akuntansi Manajemen, Vol 1. No. 1. Hlm. 88-101 Nuraeni,  Noni.  (2011). Mekanisme  Pemberian  Imbalan  Bagi  Hasil  dan Implementasi  pada  Bank  Syariah  Mandiri  Cabang  Depok. Fakultas Ilmu dakwah dan Komunikasi. UIN Syarif Hidayatullah Jakarta. Pasal 1 angka 2 Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perubahan Atas  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun  1992  tentang  perbankan (Lembaran  Negara  Republik  Indonesia  Tahun  1998  Nomor  182, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3790).
Pamili.  Yuniarti.  (2016). Sistem  Ekonomi.  Perhitungan  Bagi  Hasil  (Proit Sharing  dan  Revinue  Sharing)  di  pegadaian  Syariah. .  Fakultas Ekonomi dan Bisnis Syariah. UIN Sunan Kalijaga. Yogyakarta.
Robbani, Ahmad Fanny. (2009). Alasan Penggunaan Prinsip Revenue Sharing Dalam  Distribusi  Bagi-Hasil  Pembiayaan  Mudharabah  (Studi  Kasus Pada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk.Kantor  Cabang  Malang. Sarjana thesis, Universitas Brawijaya. Malang.
https://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah/tentang-syariah/Pages/PBS-dan- Kelembagaan.aspx. Diakses pada : 1 Mei 2020 https://www.bankmuamalat.co.id/en/article/let-s-check-the-calculation-of- profit-sharing-in-savings1111 Diakses pada :28 Mei 2020