## FAKTOR PENENTU LABA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
Mohamad Reza Fauzan 1 , Syafri 2*
1 Bank Mandiri
2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Trisakti, Indonesia syafrimandai@yahoo.com

## Abstract
Banking  is  an institution  that  became  one  of  supporting  economic  activity.  Banks also be intermediary institutions that are considered important in financing both for individuals and organizations as well as being an alternative as a place to invest. So that's why many people assess the performance of banks to make a benchmark in the use  of  banking  services.  Besides  the  performance  of  the  banking  concern  for management to assess whether the bank has been able to carry out normal banking operations and meet all its obligations in accordance with the regulations of both the government and the central bank. This study aimed to obtain results which are then used as an overview of the health of banks. This research was conducted in six Islamic banks in Indonesia. Data used is secondary data in the period 2010-2014. The  analytical  methods  used  are  panel  data  analysis.  The  result  showed  that  the Operating Expense to Operating Income affect a significant negative effect on bank profits while the Capital Adequacy Ratio, Net Performing Financing and Financing to Deposit Ratio significantly the negative and not on the bank's profit.
Keywords:  bank  performance,  Return  on  Assets,  Capital  Adequacy  Ratio,
Financing to Deposit Ratio, Net Performing Financing and Operating Expense to Operating Income

## PENDAHULUAN
Perbankan adalah sektor yang dianggap penting dalam pembiayaan perusahaan karena itulah masyarakat banyak menilai bagaimana kinerja perbankan, terutama dari kinerja keuangannya. Pendapat umum  yang  mendukung  banyak  penelitian dan  diskusi  mengenai  kinerja  keuangan adalah  bahwa  peningkatan  kinerja  keuangan akan  mengakibatkan  fungsi  yang  lebih  baik dari  kegiatan  perusahaan.  Menurut  Undang- Undang  RI  Nomor  10  tahun  1998  tentang Perbankan,  perbankan  adalah  segala  sesuatu yang menyangkut tentang bank, kelembagaan,  kegiatan usaha,  serta  cara  dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya.  Bank  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak. Terdapat  dua  jenis  bank,  yaitu  Bank  Umum dan  Bank  Perkreditan  Rakyat.  Kedua  jenis bank  tersebut  dalam  menjalankan  kegiatan usahanya diklasifikasikan menjadi dua, yaitu bank konvensional dan bank syariah.
Bank Syariah pada mulanya dikembangkan  karena  desakan  para  pihak yang  menginginkan  agar  tersedia  jasa transaksi  keuangan  yang  bebas  riba  atau bunga  yang  mengandung  prinsip-prinsip syariah  dalam  Islam.  Secara  filosofis,  bank syariah  adalah  bank  yang  aktivitasnya meninggalkan masalah riba. Dengan demikian, penghindaran bunga yang
dianggap riba merupakan salah satu tantangan yang  dihadapi  dunia  Islam.  Oleh  karena  itu didirikan  mekanisme  perbankan  yang  bebas bunga  (Bank  Syariah).  Perbankan  Syariah didirikan berdasarkan alasan filosofis maupun  praktik.  Secara  filosofis,  karena dilarangnya pengambilan riba dalam transaksi  keuangan  maupun  non  keuangan. Secara  praktik,  karena  sistem  perbankan berbasis bunga atau konvensional mengandung kelemahan.
Bank  Syariah  menjalankan  kegiatan usahanya  berdasarkan  prinsip  syariah  dan menjauhi  praktik  riba,  untuk  diisi  dengan kegiatan  investasi  atas  dasar  bagi  hasil  dari pembiayaan perdagangan. Industri perbankan syariah  merupakan  bagian  dari  sistem perbankan nasional yang mempunyai peranan penting dalam perekonomian. Peranan perbankan  syariah  secara  khusus  antara  lain sebagai  perekat  nasionalisme  baru,  artinya menjadi  fasilitator  jaringan  usaha  ekonomi kerakyatan,  memperdayakan  ekonomi  umat, mendorong  penurunan  spekulasi  di  pasar keuangan,
mendorong
pemerataan
pendapatan, dan peningkatan efisiensi mobilitas dana (Muhammad, 2005:16).
Perkembangan  jasa  perbankan  di Indonesia  telah  tumbuh  cukup  pesat, sekaligus  sebagai  tanda  bahwa  bank  syariah bisa diterima di tengah kondisi kemajemukan bangsa.  Setidaknya,  jasa  perbankan  yang berbasis  syariah  tersebut  menjadi  alternatif bagi sebagian masyarakat yang
menginginkan adanya institusi keuangan lain di  luar  bank  konvensional.  Seperti  halnya perusahaan,  tujuan  akhir  dari  bank  adalah
menjaga  kelangsungan  hidup  bank  melalui usaha  untuk  meraih  keuntungan.  Artinya, pendapatan  harus  lebih  besar  dari  semua biaya yang dikeluarkan, terutama  mengingat bank bekerja dengan dana yang diperoleh dari masyarakat  yang  dititipkan  pada  bank  atas dasar kepercayaan. Oleh karena itu, kegiatan operasional harus dilaksanakan seefektif dan seefisien mungkin untuk mendapatkan keuntungan bagi perusahaan. Karena dengan melihat  keuntungan  yang  diperoleh  dapat dinilai kesehatan suatu bank dan menentukan keberhasilan suatu bank.
Laba  merupakan  salah  satu  alat analisis  keuangan  bank  yang  mengukur kesuksesan  manajemen  dalam  menghasilkan laba atau keuntungan dari operasi usaha bank. Laba yang tinggi dapat menunjukkan kinerja keuangan  bank  yang  baik.  Sebaliknya  jika laba  yang  dicapai  rendah,  mengindikasi kurang maksimalnya kinerja keuangan manajemen  dalam  menghasilkan  laba.  Ada beberapa aspek untuk mengukur laba sebuah bank yaitu dengan melihat rasio ROA ( Return on  Asset )  dan  ROE  ( Return  on  Equity ).
Rasio–rasio keuangan tersebut penting untuk dijadikan  penilaian  tingkat  kesehatan  pada bank. ROA dan ROE sangatlah penting bagi bank.  Semakin  tinggi  ROA  dan  ROE menandakan bahwa perusahaan semakin baik yang  memberikan  tanda  bahwa  kekuatan operasional  dan  keuangan  semakin  baik. Keberadaan ROA dan ROE bagi bank sangat penting  karena  untuk  mengukur  kinerja  dari modal  sendiri  bank  dalam  menghasilkan keuntungan.  Kedua  rasio  tersebut  tentunya dipengaruhi oleh beberapa indikator
keuangan  lain  pada  perusahaan  tersebut, beberapa  indikator  yang  mempengaruhi rasio-rasio  keuangan  tersebut  yaitu,  CAR ( Capital Adequacy Ratio ), FDR ( Financing to
Deposit Ratio ), NPF ( NonPerforming Financing ) dan  BOPO  (Biaya  Operasional terhadap Pendapatan Operasional) .
Penetapan  CAR  sebagai  variabel yang mempengaruhi laba didasarkan hubungannya  dengan  tingkat  risiko  bank Penetapan CAR pada titik tertentu dimaksudkan agar bank memiliki
kemampuan  modal  yang  cukup  untuk meredam  kemungkinan  timbulnya  risiko sebagai akibat berkembangnya ekspansi aset terutama  aktiva  yang  dikategorikan  dapat memberikan  hasil  sekaligus  mengandung risiko. Rendahnya CAR dikarenakan peningkatan ekspansi aset beresiko yang tidak diimbangi dengan penambahan modal menurunkan kesempatan bank untuk berinvestasi  dan  menurunkan  kepercayaan masyarakat  sehingga  berpengaruh  pada penurunan laba (Hesti Werdaningtyas, 2002). Manajemen bank perlu mempertahankan atau meningkatkan  nilai  CAR  sesuai  dengan ketentuan  Bank  Indonesia  minimal  delapan persen  karena  dengan  modal  yang  cukup maka  bank  dapat  melakukan  ekspansi  usaha dengan lebih aman dalam rangka
meningkatkan labanya.
Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)
yaitu  seberapa  besar  dana pihak  ketiga  bank syariah dilepaskan untuk pembiayaan (Muhammad,  2005).  Rasio  likuiditas  ini menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam  membayar  kembali  penarikan  dana
yang dilakukan deposan dengan
mengendalikan kredit/pembiayaan yang diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya. Semakin  tinggi  rasio  ini,  memberikan indikasi  semakin  rendahnya  likuiditas  bank yang  bersangkutan.  Hal  ini  dikarenakan jumlah dana yang diperlukan untuk membiayai kredit/pembiayaan semakin besar (Lukman  Dendawijaya,  2009).  Sebaliknya semakin rendah FDR menunjukkan
kurangnya efektivitas bank dalam
pembiayaan. Oleh karena itu pihak manajemen harus dapat mengelola dana yang dihimpun  dari  masyarakat  untuk  kemudian disalurkan kembali dalam bentuk pembiayaan yang  nantinya  dapat  menambah  pendapatan bank baik dalam bentuk bonus maupun bagi hasil,  yang  berarti  profit  bank  syariah  juga akan meningkat.
NPF mencerminkan risiko pembiayaan.  Semakin  tinggi  rasio  ini, menunjukkan  kualitas  pembiayaan  bank syariah  semakin  buruk  risiko  pembiayaan yang  diterima  bank  merupakan  salah  satu risiko usaha bank, yang diakibatkan dari tidak dilunasinya  kembali  cicilan  pokok  dan  bagi hasil  dari  pinjaman  yang  diberikan  atau investasi  yang  sedang  dilakukan  oleh  pihak bank  (Muhammad,  2005).  Pengelolaan pembiayaan  sangat  diperlukan  oleh  bank, mengingat fungsi pembiayaan sebagai penyumbang  pendapatan  terbesar  bagi  bank syariah.  Tingkat  kesehatan  pembiayaan (NPF)  ikut  mempengaruhi  pencapaian  laba bank  (Suhada,  2009).  Adanya  pembiayaan bermasalah yang besar dapat mengakibatkan hilangnya  kesempatan  untuk  memperoleh
pendapatan  dari  pembiayaan  yang  diberikan sehingga  mempengaruhi  perolehan  laba  dan berpengaruh  buruk  pada  laba  perusahaan. Dengan  demikian  semakin  besar  NPF  akan mengakibatkan menurunnya laba. Begitu pula sebaliknya,  jika  NPF  turun,  maka  laba  akan meningkat.
Beban
operasional terhadap
pendapatan  operasional  untuk  mengukur kemampuan  pendapatan  operasional  dalam menutup  biaya  operasional.  Rasio  yang semakin meningkat mencerminkan kurangnya kemampuan bank dalam menekan biaya operasional dan meningkatkan pendapatan operasionalnya yang dapat menimbulkan  kerugian  karena  bank  kurang efisien  dalam  mengelola  usahanya  (Bank Indonesia,  2004).  BOPO  diukur  dengan membandingkan  total  biaya  operasional dengan total pendapatan operasional. Logikanya jika pendapatan operasional lebih besar dari biaya operasionalnya, berarti rasio efisiensi operasionalnya kecil, sehingga dapat dikatakan  bank  dalam  mengelola  usahanya semakin efisien. Tingkat efisiensi bank dalam menjalankan operasinya, berpengaruh
terhadap tingkat pendapatan yang dihasilkan oleh bank. Jika kegiatan operasional dilakukan  dengan  efisien  maka  pendapatan yang  dihasilkan  bank  tersebut  akan  naik. Sehingga semakin kecil rasio efisiensi, maka akan semakin meningkatkan laba bank.
Menurut  Adi  Stiawan  (2009)  bahwa variabel  CAR  dan  FDR  berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  ROA,  sedangkan variabel  NPF  dan  BOPO  mempunyai pengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap
ROA. Sedangkan menurut Edhi dan Syaichu (2013) mengemukakan bahwa variabel CAR dan  NPF  tidak  memiliki  pengaruh  yang signifikan terhadap ROA sedangkan variabel BOPO  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap ROA. Penelitian ini senada dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Decy Damayanti  (2013)  yang  menyatakan  bahwa variabel  CAR  dan  NPF  tidak  berpengaruh terhadap ROA sedangkan variabel BOPO nya berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA.  Pada penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan  oleh Thyas  Rafelia  dan  Didik  Ardiyanto  (2013) menyatakan bahwa variabel
CAR
berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap  ROE sedangkan  variabel  FDR,  NPF  dan  BOPO berpengaruh signifikan terhadap ROE. Penelitian  sebelumnya  oleh  Dhika  Rahma Dewi  (2010)  menyatakan  bahwa  variabel CAR  dan  FDR  berpengaruh  tidak  signifikan terhadap  ROA  sedangkan  variabel  NPF  dan BOPO  berpengaruh  signifikan  terhadap ROA.  Karena  adanya  keterkaitan  antar variabel dan perbedaan hasil penelitian serta penjelasan latar belakang diatas maka peneliti merasa  perlu  dilakukan  penelitian  tentang variabel-variabel  tersebut  untuk  mengetahui lebih  jelas  seberapa  besar  pengaruhnya terhadap  nilai  ROA  dan  ROE  pada  enam Bank Umum Syariah tersebut.

## Hipotesis
Berdasarkan  landasan  teori  yang telah dikemukakan, maka
peneliti mempunyai hipotesis sebagai berikut:
H 1 :  CAR berpengaruh positif terhadap laba H 2 :  FDR berpengaruh positif terhadap laba H 3 :  NPF berpengaruh negatif terhadap laba H 4 : BOPO berpengaruh negatif terhadap laba

## METODOLOGI PENELITIAN
Penelitian  yang  dilakukan  oleh penulis  adalah  dengan  metode  penelitian kuantitatif  menggunakan  data  sekunder, dimana tiap variabel independen yaitu CAR, FDR, NPF dan BOPO memiliki korelasi yang memerlukan pengujian untuk melihat seberapa besar pengaruhnya terhadap variabel dependen yaitu laba. Data ini diambil dari  enam  Bank  Umum  Syariah  periode 2010–2014.  Operasional  variabel  dalam penelitian antara lain CAR adalah rasio antara modal  sendiri  terhadap  aktiva  tertimbang menurut resiko. FDR adalah rasio antara total pembiayaan terhadap total DPK. NPF adalah rasio  antara  total  pembiayaan  bermasalah terhadap  total  pembiayaan.  BOPO  adalah rasio  antara  biaya  operasional  terhadap pendapatan  operasional.  ROA  adalah  rasio untuk  mengukur  laba  terhadap  modal perusahaan.  ROE  adalah  rasio  untuk mengukur  kemampuan  modal  bank  dalam menghasilkan keuntungan bersih.
Dalam  menganalisis  data  penelitian ini,  peneliti  menggunakan  metode  analisis statistik  yaitu  analisis  regresi  data  panel dengan  menggunakan  bantuan  program e- Views untuk  mendapatkan  kesimpulan  dari objek penelitian.

## ANALISA DAN PEMBAHASAN
Tabel 1 Hasil Uji Chow Model Probabilita Keputusan Keterangan ROA 0,0002 Ho ditolak Fixed Effect ROE 0,0041 Ho ditolak Fixed Effect Sumber: EVIEWS 8, data diolah Tabel 2 Hasil Uji Hausman Model Probabilita Keputusan Keterangan ROA 0,1043 Ho diterima Random Effect ROE 0,5504 Ho diterima Random Effect Sumber: EVIEWS 8, data diolah
Yit = a+b 1 CARit+b 2 FDRit + b 3 NPFit + b 4 BOPOit + eit Hasil  regresi  dengan  menggunakan Common  Effect  Method ini  adalah  untuk memperlihatkan  asumsi  setiap  perilaku  data antar  perusahaan  dalam  berbagai  kurun waktu.
Hasil  pengujian  menunjukkan  nilai Prob  tersebut  adalah  0,0002  untuk  model ROA dan 0,0041 untuk model ROE hasil ini lebih  kecil  dari  0,05  maka  dapat  dikatakan bahwa  kedua  model  terdapat  perbedaan antara  individu  yang  diwakili  oleh Fixed Effect. Setelah terpilihnya model Fixed Effect maka  perlu  dilakukan  Uji Hausman untuk membandingkan  antara  model Fixed  Effect dan model Random Effect.
Hasil pengujian menunjukkan bahwa probabilita Chi-square sebesar 0,1043 untuk model  ROA  dan  0,5504  untuk  model  ROE,
hasil  ini  lebih  besar  dari  0,05  sehingga  Ho diterima.  Jadi  dapat  di  simpulkan  bahwa model  yang  terbaik  dalam  mengestimasi model ini adalah dengan menggunakan model Random Effect . Berdasarkan hasil pengolahan dengan  metode Random  Effect didapatkan nilai Goodness of fit yang di hasilkan dalam model ini juga cukup baik, di mana nilai dari Adjusted  R-Square yang  dihasilkan  adalah 0,735650  nilai  ini  berarti  perilaku  ROA sebagai variabel dependen , mampu dijelaskan sebesar  73,56%  oleh  variabel  independen yang  digunakan,  sedangkan  sisanya  yaitu sebesar 26,44% perilaku dari ROA dijelaskan oleh  variabel-variabel  lainnya  yang  tidak digunakan di dalam model. Nilai goodness of fit menunjukkan bahwa model yang digunakan adalah goodness of fit dan antar
variabel independen memiliki hubungan yang kuat  karena  nilai Adjusted  R-Squared nya lebih  dari  70%.  Sedangkan  untuk  nilai Adjusted  R-Squared untuk  variabel  ROE sebesar  0,595889,  nilai  ini  berarti  perilaku ROE  sebagai  variabel  dependen,  mampu dijelaskan  sebesar  59,58%  oleh  variabel independen  sedangkan  sisanya  yaitu  sekitar 40,42%  perilaku  dari  ROE  dijelaskan  oleh variabel-variabel lainnya yang tidak digunakan  dalam  model  ini.  Nilai Goodness of  fit ini  menunjukan  bahwa  model  yang digunakan adalah goodness of fit namun antar variabel  independennya  memiliki  hubungan yang  tidak  cukup  kuat  karena  nilai Adjusted
R-Squared nya dibawah 60%. Nilai probabilita  F-statistik  pada  kedua  model  ini bernilai  lebih  kecil  dari  0,05,  untuk  variabel ROA  nilai  probabilitas  F-statistik  adalah 0,000000  sedangkan  untuk  ROE  nilai probabilitas  F-statistik  sebesar  0,000017 artinya  variabel-variabel  independen  dalam model  secara  bersama-sama  berpengaruh
nyata terhadap ROA dan ROE pada keenam Bank Syariah tersebut.
Hasil  estimasi  untuk  CAR  terhadap variabel  ROA  menghasilkan  nilai  koefisien sebesar -0,018610 artinya jika CAR naik 1% di keenam Bank Syariah tersebut, maka ROA akan  menurun  sebesar  -0,018610%.  Tanda koefisien  variabel  CAR  tidak  sesuai  dengan teori, yaitu tidak memiliki tanda yang sesuai dengan hipotesis. Pengujian statistik diperoleh  CAR  berpengaruh  negatif  tidak signifikan terhadap penurunan ROA. Hal ini ditunjukkan  dengan  nilai  probabilita  CAR sebesar 0,3066 > 0,05. Sedangkan hasil CAR terhadap  variabel  ROE  menghasilkan  nilai koefisien sebesar -0,800313 artinya jika CAR naik  1%  maka  akan  menurunkan  ROE sebesar  -0,800313.  Tanda  koefisien  variabel CAR  pun  tidak  sesuai  dengan  teori  dan hipotesis. Pengujian statistik ini menunjukan bahwa  CAR  berpengaruh  negatif  dan signifikan  terhadap  penurunan  ROE,  hal  ini ditunjukan oleh nilai probabilita CAR sebesar 0,0329 < 0,05.

## Tabel 3 Hasil Estimasi Model ROA
Variabel Dependen ROA Variabel Tanda Teori Coefficient Prob CAR + -0,018610 0,3066 FDR + -0,000027 0,4781 NPF BOPO - - 0,085866 -0,094074 0,2376 0,0000 Prob F.Stat 0,000000 Adjusted R2 0,735650
Sumber: Eviews 8, data diolah
Tabel 4 Hasil Estimasi ROE Variabel Dependen ROE Variabel Tanda Teori Coefficient Prob C + 113,7469 0,0000 CAR + -0,800313 0,0329 FDR + -0,000730 0,3392 NPF BOPO - - -0,938692 -0,949506 0,5083 0,0008 Prob F.Stat 0,000017 Adjusted R2 0,595889
Sumber: Eviews 8, data diolah
Hasil  estimasi  untuk  FDR  terhadap  ROA menghasilkan  nilai  koefisisen  sebesar  - 0,000027  artinya  jika  FDR  naik  1%  di keenam  Bank  Syariah  tersebut,  maka  ROA turun  sebesar  0,000027%.  Tanda  koefisien variabel FDR tidak sesuai dengan teori, yaitu memiliki  tanda  yang  tidak  sesuai  dengan hipotesis.  Pengujian  statistik  diperoleh  FDR berpengaruh negatif dan tidak signifikan, hal ini di tunjukkan dengan nilai Probabilita FDR sebesar  0,478  >  0,05.  Sedangkan  hasil estimasi  FDR  terhadap  ROE  memiliki  nilai koefisien sebesar -0,000730 artinya jika FDR naik  1%  maka  akan  menurunkan  ROE sebesar  0,000730%.  Tanda  pada  koefisien FDR  ini  juga  tidak  sesuai  dengan  teori  dan hipotesis. Uji statistik menunjukan pengaruh negatif  dan  tidak  signifikan  karena  nilai probabilitas FDR sebesar 0,3392 > 0,05.
Hasil estimasi untuk NPF menghasilkan nilai koefisien sebesar
0,085866 artinya jika NPF naik 1% di keenam
Bank  Syariah  tersebut,  maka  ROA  akan meningkatkan  sebesar  0,085866%.  Tanda koefisien  variabel  NPF  tidak  sesuai  dengan teori, yaitu tidak memiliki tanda yang sesuai dengan hipotesis. Pengujian statistik diperoleh NPF berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap ROA, hal ini di tunjukkan dengan nilai Probabilita NPF sebesar 0,2376> 0,05.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa pengaruh  NPF  pada  keenam  Bank  Syariah terbukti  tidak  signifikan.  Sedangkan  untuk nilai koefisien NPF dengan variabel dependen ROE  menghasilkan  nilai  -0,938692  artinya jika  NPF  naik  sebesar  1%  maka  akan menurunkan  ROE  sebesar  0,0938692%. Tanda  koefisien  NPF  sesuai  dengan  teori, yaitu  memiliki  tanda  yang  sesuai  dengan hipotesis.  Pengujian  statistik  diperoleh  NPF berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan terhadap  ROE  karena  nilai  probabilita  NPF sebesar  0.5083  >  0,05.  Hal  ini  menunjukan NPF tidak berpengaruh secara signifikan
terhadap ROE pada keenam bank syariah tersebut.
Hasil  estimasi  untuk  BOPO menghasilkan  nilai  koefisisen  sebesar  - 0,094074  artinya  jika  BOPO  naik  1%  di keenam  Bank  Syariah  tersebut,  maka ROA  turun  sebesar  0,094074%.  Tanda koefisien  variabel  BOPO  sesuai  dengan teori,  yaitu  memilki  tanda  yang  sesuai dengan  hipotesis.  Pengujian  statistik diperoleh BOPO berpengaruh negatif dan signifikan,  hal  ini  di  tunjukkan  dengan nilai Probabilita BOPO sebesar 0,0000 > 0,05.  Sedangkan  nilai  koefisien  BOPO terhadap  ROE  menghasilkan  nilai  - 0,949506 artinya jika BOPO naik sebesar 1%  maka  nilai  ROE  akan  turun  sebesar 0,949506%.  Tanda  koefisien  BOPO terhadap  variabel  ROE  sesuai  dengan teori,  yaitu  memiliki  tanda  yang  sesuai dengan
hipotesis. Uji statistik menunjukan  BOPO  berpengaruh  negatif dan signifikan terhadap variabel ROE, hal ini  ditunjukan  dengan  nilai  probabilita BOPO sebesar 0,0008 < 0,05.
CAR  berpengaruh  negatif  dan tidak  signifikan  terhadap  ROA  pada keenam  Bank  Syariah  tersebut.  Hasil penelitian ini tidak sama dengan penelitian yang ada sebelumnya oleh Adi Setiawan  (2009)  yang  mengemukakan bahwa  CAR  berpengaruh  signifikan terhadap  ROA  bank  umum  syariah, dimana  semakin  tinggi  CAR  maka
semakin tinggi ROA bank umum syariah tersebut.  CAR  juga  berpengaruh  negatif dan  signifikan  terhadap  ROE  pada keenam  bank  umum  syariah  tersebut. Hasil  penelitian  ini  senada  dengan penelitian  yang  ada  sebelumnya  oleh Thyas  Rafelia,  Moh.  Didik  Ardiyanto (2013) yang mengemukakan bahwa CAR berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap ROE. FDR berpengaruh negatif dan tidak signifikan  terhadap  ROA  pada  keenam Bank  Syariah  tersebut.  Hasil  ini  berbeda dengan  yang  dikemukakan  oleh  Adi Setiawan  dimana  FDR  berpengaruh signifikan  terhadap  ROA  pada  bank umum syariah. Semakin tinggi nilai FDR maka semakin meningkat nilai ROA nya. Sedangkan  variabel  FDR  terhadap  ROE memiliki  pengaruh  negatif  dan  tidak signifikan.  Hal  ini  berbeda  dengan  yang dikemukakan oleh penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Thyas Rafelia, Moh.
Didik Ardiyanto (2013)
yang mengemukakan bahwa FDR berpengaruh signifikan terhadap ROE.
NPF berpengaruh positif dan tidak signifikan  terhadap  ROA  pada  keenam Bank  Syariah  tersebut.  Hasil  ini  berbeda dengan  penelitian  sebelumnya  oleh  Adi Stiawan dimana NPF berpengaruh negatif dan  signifikan  terhadap  ROA.  Dimana pada saat nilai NPF mengalami penurunan maka akan meningkatkan nilai ROA pada keenam bank syariah tersebut.
Sedangkan pengaruh NPF terhadap ROE menunjukan  hasil  negatif  dan  tidak signifikan. Hasil ini berbeda dengan yang dikemukakan oleh penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Thyas Rafelia, Moh.
Didik Ardiyanto (2013)
yang mengemukakan bahwa NPF berpengaruh signifikan terhadap ROE.
BOPO  berpengaruh  negatif  dan signifikan  terhadap  ROA  pada  keenam Bank  Syariah  tersebut.  Hasil  ini  senada dengan  penelitian  sebelumnya  oleh  Adi Setiawan dimana nilai BOPO berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA bank  umum  syariah.  Dimana  pada  saat BOPO  mengalami  kenaikan  maka  akan menurunkan  ROA  bank  umum  syariah tersebut.  Sedangkan  pengaruh  BOPO terhadap ROE juga menghasilkan
pengaruh yang negatif dan signifikan. Hal ini  senada  dengan  penelitian  yang dilakukan sebelumnya oleh Thyas Rafelia,  Moh.  Didik  Ardiyanto  (2013) yang  mengemukakan  bahwa  BOPO berpengaruh signifikan terhadap ROE.

## SIMPULAN
Penelitian  ini  mencoba  untuk meneliti bagaimana pengaruh CAR, FDR, NPF dan BOPO terhadap ROA atau ROE pada  enam  Bank  Syariah  di  Indonesia. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa CAR, FDR, NPF dan BOPO berpengaruh
secara  bersama-sama  terhadap  ROA  dan ROE artinya variabel independen berpengaruh  pada  tingkat  laba  bank umum syariah. Dari hasil pengujian ini menunujukan bahwa variabel CAR, FDR, NPF  dan  BOPO  berpengaruh  secara serentak  terhadap  ROA  dan  ROE  yang artinya  berpengaruh  pada  laba  pada keenam  bank  umum  syariah  tersebut dengan  nilai  Prob  F  Stat  lebih  kecil  dari 0,05.  Dilihat  dari  nilai  koefisien  regresi (R2) menunjukan bahwa variabel independen  mempunyai  pengaruh  yang kuat  terhadap  ROA  dengan  nilai  sebesar 73,56%  dibanding  pengaruh  variabel independen  terhadap  ROE  dimana  nilai R2 sebesar 59,58%.
Pada  model  ROA  untuk  uji statistik  t  hanya  ada  satu  variabel independen terhadap ROA yang hasilnya sesuai  dengan  teori  dan  hipotesis  yaitu variabel  BOPO  dengan  nilai  koefisien  - 0,094074. Sedangkan untuk ROE ada dua variabel yang hasilnya sesuai dengan teori dan  hipotesis,  yaitu  NPF  dan  BOPO dengan  nilai  koefisien  masing-masing  - 0,938693  dan  -0,949506.  Sehingga disimpulkan bahwa variabel  CAR,  FDR, NPF  dan  BOPO  lebih  cocok  digunakan untuk  mengukur  pengaruhnya  terhadap ROA karena variabel independen mampu menjelaskan nilai variabel dependen yang
lebih besar dibandingkan dengan variabel independen dalam mempengaruhi ROE.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio, M. Syafi’i. 2001. Bank Syariah: dari teori ke praktik . Cetakan ke-
1, Jakarta: Gema Insani.
Dewi,  Dhika  Rahma.  (2010).  Faktor  - faktor yang mempengaruhi profitabilitas  Bank  Syariah  Di
Indonesia.  Skripsi.  Semarang:
Universitas Diponegoro.
Harahap, Syafri Sofyan. Wiroso. Muhammad Yusuf. 2010. Akuntansi  Perbankan  Syariah ,
Jakarta: LPFE Usakti. Irmayanto, Juli. 2009. Bank dan Lembaga Keuangan , Cetakan ke-7,
Jakarta: Universitas Trisakti.
Karim, Adiwarman A. 2010. Bank Islam:
Analisis  Fiqih  dan  Keuangan , Edisi ke-1, Cetakan ke-1.
Jakarta:  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Kuswadi.  2005. Meningkatkan  Laba
Melalui  Pendekatan  Akuntansi Keuangan dan Akuntansi Biaya .
Jakarta: PT. Elex Computindo.
Nafarin, M. 2007. Penganggaran Perusahaan .  Jakarta:  Salemba empat.
Rafelia,
Thyas dan Moh. Didik Ardiyanto.  (2013).  Pengaruh
CAR,  FDR,  NPF  dan  BOPO Terhadap  ROE  Bank  Syariah Periode Desember 2008-Agustus 2012. Skripsi. Semarang: Universitas Diponegoro.
Sudarsono, Heri. 2004. Bank & Lembaga Keuangan  Syariah. Cetakan  ke-
2, Yogyakarta: Ekononisia.