## STUDI PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN ANTARA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA DAN MALAYSIA
SELAMA PANDEMI COVID-19

## COMPARATIVE STUDY OF FINANCIAL PERFORMANCE BETWEEN SHARIA BANKING IN INDONESIA AND MALAYSIA DURING THE COVID-19 PANDEMIC
Arina Aula Harfina* arinaharfina@gmail.com Universitas Jember
Agung Budi Sulistiyo agungbudi.feb@unej.ac.id
Universitas Jember
Septarina Prita Dania Sofianti septarina.feb@unej.ac.id Universitas Jember

## ABSTRACT
This  study  aims  to  examine  and  analyze  the  differences  between  the  financial performance  of  Islamic  banking  between  two  countries,  namely  Indonesia  and Malaysia during the Covid-19 pandemic. This research is  a quantitative study that examines  the  difference  between  financial  performance  during  Covid-19  and  the financial  ratios  of  Indonesia  and  Malaysia  using  the  ratio  of  Return  on  Assets (ROA),  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Non  Performing  Loans  (NPF),  and Financing  to  Deposit  Ratio  ( FDR).  This  study  uses  secondary  data  obtained  from the financial statements of each Indonesian and Malaysian Islamic banking. Based on  the  purposive  sampling  method,  the  sample  used  was  25  Islamic  banks, consisting  of  13  Indonesian  Islamic  banks  and  12  Malaysian  Islamic  banks. Hypothesis  testing  in  this  study  used  the  Independent  sample  t-test  and  the  Mann Whitney  test.  The  results  of  this  study  are  that  during  the  Covid-19  pandemic between  Indonesian  and  Malaysian  Islamic  banking  there  was  a  significant difference in the CAR ratio, and for the ratios of ROA, NPF and FDR there were no significant differences.
Keywords: covid-19 pandemic, financial performance, financial ratios, islamic banking
*Corresponding author

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  dan  menganalisis  perbedaan  antara  kinerja keuangan  perbankan  syariah  di  antara  dua  negara  yaitu  Indonesia  dan  Malaysia selama  pandemi  Covid-19.  Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  yang menguji  perbedaan  antara  kinerja  keuangan  selama  Covid-19  terhadap  rasio keuangan  Indonesia  dan  Malaysia  menggunakan  rasio Return  of  Asset (ROA), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPF),  dan Financing  to Deposit Ratio (FDR). Penelitian ini menggunakan data sekunder yang diperoleh dari laporan  keuangan  masing-masing  perbankan  syariah  Indonesia  dan  Malaysia. Berdasarkan metode pemilihan sampel purposive sampling , sampel yang digunakan berjumlah  25  perbankan  syariah,  yang  terdiri  dari  13  perbankan  syariah  Indonesia dan  12  perbankan  syariah  Malaysia.  Pengujian  hipotesis  dalam  penelitian  ini menggunakan  uji  beda Independent  sample  t-test dan  uji Mann  whitney .  Hasil penelitian  ini  adalah  pada  masa  pandemi  Covid-19  antara  perbankan  syariah Indonesia  dan  Malaysia  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  rasio  CAR,  dan untuk rasio ROA, NPF dan FDR tidak terdapat perbedaan yang signifikan .
Kata Kunci: kinerja keuangan, pandemi covid-19, perbankan syariah, rasio keuangan
Jurnal Akuntansi Universitas Jember Open access under Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License. (CC BY-SA 4.0)

## 1. PENDAHULUAN
Pandemi  Covid-19  adalah  wabah  yang  terjadi  secara  serempak,  meliputi  daerah geografis yang luas. Banyak industri yang sudah sangat terpengaruh seperti pariwisata, transportasi manufaktur, minyak dan gas. Namun disisi lain ada beberapa sektor justru mengalami  peningkatan  seperti e-commerce .  Menteri  Keuangan  Sri  Mulyani mengatakan  bahwa  penerimaan  asli  daerah  turun  5,3  persen  di  tahun  2020  (Liputan6, 2021).  Semula  pada  tahun  2019  pendapatan  sebesar  293,6  triliun  turun  menjadi  250,3 triliun  pada  tahun  2020.  Menurut  Badan  Pusat  Statistik  (2020)  tingkat  pengangguran berjumlah sebanyak 138,22 juta orang bertambah naik menjadi 2,36 juta dibandingkan tahun 2019, kemudian pengangguran terbuka pada tahun 2020 lebih besar 7,07 persen, meningkat 1,84 persen dari tahun 2019. Perbankan syariah juga ikut terdampak dengan adanya  pandemi  covid-19  tidak  hanya  di  Indonesia,  negara  tetangga  juga  terpengaruh seperti negara Malaysia.
Dampak  Covid-19  terhadap  perbankan  syariah  dapat  dianalisis  menjadi  tiga kemungkinan  risiko,  seperti  risiko  pembiayaan,  penurunan  nilai  aset,  dan  pengetatan sistem  bagi  hasil.  Dibandingkan  dengan  bank  konvensional,  perbankan  syariah  lebih fleksibel dalam menangani keadaan krisis ekonomi yang terjadi karena pandemi Covid- 19.  Peningkatan  risiko  likuiditas  pada  perbankan  syariah  yang  dinilai  mempunyai kualitas  rendah  dan  terjadi  penurunan  kualitas  aset  keuangan.  Dilihat  dari  sisi pertumbuhan pembiayaan 9,5%, Dana Pihak Ketiga 11,7% dan aset 11,2% year on year (knks.go.id,  2020).  Kondisi  keuangan  perbankan  Malaysia  juga  telah  menurun  4,3% pada  tahun  2019,  terendah  sejak  2016  sebelumnya  tercatat  5,4%  pada  tahun  2010. Kemudian pada kuartal ke-4 2019 adalah 3,6% terendah dalam 10 tahun. Dalam hal ini Bank  Negara  Malaysia  menyatakan  bahwa  Covid-19  akan  berdampak  negatif  untuk perkembangan keuangan Malaysia (Shakeel et al., 2020).
Solusi  dalam  menghadapi  tantangan  Pandemi  Covid-19,  pihak  Otoritas  Jasa Keuangan mengeluarkan kebijakan Stimulus Perekonomian Nasional sebagai Kebijakan Countercyclical akibat  dampak  dari  penyebaran  Covid-19.  Kebijakan  ini  lebih dibutuhkan dibandingkan dengan penundaan pembayaran angsuran bagi nasabah, yang merupakan  upaya  pemerintah  untuk  menjamin  penghidupan  masyarakat  di  masa pandemi.  Negara  Malaysia  melakukan  beberapa  langkah  untuk  menghadapi  tantangan Covid seperti pengurangan rasio cadangan wajib (SRR) sebesar 100 basis poin menjadi 2%  dan  pelepasan  30  miliar.  Malaysia  juga  mempunyai  kebijakan  moratorium  untuk pajak  penghasilan,  pinjaman  atas  debitur  dan  bantuan  untuk  Usaha  Kecil  Menengah yang terdampak Covid-19 (Anwar et al., 2020).
Menurut  Indeks  IFDI  2020  posisi  pertama  diduduki  oleh  Malaysia  dan  disusul oleh  Indonesia  di  peringkat  kedua  dengan  5  (lima)  indikator  penilaian  yaitu, Quantitative  Development,  Knowledge,  Awareness ,  dan  CSR.  Sebelumnya  pada  tahun 2019  Indonesia  menduduki  posisi  pertama  kemudian  Malaysia  di  posisi  kedua,  pada tahun 2020 adanya pandemi Malaysia masih bisa mempertahankan performanya dengan menduduki peringkat pertama dalam tingkat kesehatan industri perbankan. Berdasarkan penilaian  indikator  kesehatan  keuangan  syariah  tersebut  apakah  bisa  dijadikan  dasar atau  membuktikan  bahwa  dilihat  dari  sisi  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  lebih sehat  Malaysia dengan kedudukan peringkat  pertama dibandingkan  Indonesia. Dengan adanya  pengukuran  tingkat  kesehatan  industri  keuangan  syariah,  Malaysia  menjadi peringkat  pertama  dan  Indonesia  peringkat  kedua  dari  rata-rata  kelima  indikator  pada tahun 2020, tetapi masih perlu dibuktikan dengan menganalisis kinerja keuangan kedua negara  tersebut,  untuk  membedakan  mana  yang  lebih  sehat  antara  Indonesia  dan Malaysia  disaat  pandemi  Covid-19.  Dengan  adanya  analisa  Laporan  Keuangan menggunakan  rasio  keuangan  yaitu,  rasio Return  On  Asset  (ROA) , Capital  Adequacy Ratio (CAR), Non  Performing  Finance (NPF)  dan Financing  Deposit  to  Ratio (FDR) sehingga dapat diketahui perbedaan, kinerja keuangan mana yang lebih sehat di antara kedua negara tersebut selama pandemi covid-19.

## 2. TINJAUAN LITERATUR Resource Based Theory
Teori Resource  Based  Theory pada  penelitian  ini,  dapat  digunakan  untuk menjelaskan  tentang Intellectual  Capital ,  dimana  dalam  hal  ini  dapat  berhubungan dengan  kinerja  perusahaan.  Dengan  mengoptimalkan Intellectual  Capital maka perusahaan  dapat  menambah value  added untuk  sumber  daya  baik  dari structural capital dan capital  employed .  Dikaitkan  dengan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah dalam  menghadapi  pandemi  melalui  penyusunan  kebijakan,  adanya  peraturan  baru, kebijakan untuk bekerja work from home dengan didukung karyawan yang kompatibel sehingga  kinerja  keuangan  tidak  mengalami  penurunan  yang  signifikan  dan  aktivitas perbankan masih bisa terlaksana saat pandemi.

## Pandemi Covid-19
Pandemi Penyakit ini disebabkan oleh coronavirus sindrom pernapasan akut berat 2 (SARS-CoV-2).  Kasus  positif  Covid-19  di  Indonesia  pertama  kali  dideteksi  pada tanggal 2 Maret 2020, ketika dua orang terkonfirmasi tertular dari seorang warga negara Jepang. Kemudian pada tanggal 9 April 2020 pandemi sudah menyebar ke 34 provinsi dengan  DKI  Jakarta,  Jawa  Barat  dan  Jawa  Tengah  sebagai  provinsi  paling  terpapar SARS-CoV-2  di  Indonesia.  Sebagai  tanggapan  terhadap  pandemi,  beberapa  wilayah
telah  memberlakukan  pembatasan  sosial  berskala  besar  (PSBB)  pada  tahun  2020 (Supriatna,  2020).  Negara  Malaysia  pada  akhir  Maret,  jumlah  total  kasus  telah meningkat dari di bawah 30 menjadi lebih dari 2.000 kasus aktif di setiap negara bagian dan  wilayah  federal  di  negara  tersebut.  Perdana  Menteri  Muhyiddin  Yassin memberlakukan  penguncian  nasional  yang  dikenal  sebagai Movement  Control  Order (MCO), yang mulai berlaku pada 18 Maret 2020.

## Kebijakan Selama Pandemi Covid-19
Indonesia selama pandemi mempunyai kebijakan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan (POJK)  Nomor  11/POJK.03/2020  tentang  Stimulus  Perekonomian  Nasional  Sebagai Kebijakan Countercyclical Dampak  Penyebaran  Covid  2019  tanggal  16  Maret  2020. Sesuai  peraturan  OJK  tersebut  diatas,  debitur  perbankan  diberikan  penundaan  sampai dengan  1  (satu)  tahun  dan  penurunan  bunga.  Pemerintah  Malaysia  juga  memberikan beberapa moratorium diantaranya, penundaan pembayaran angsuran, moratorium pajak penghasilan,  moratorium  pinjaman  untuk  debitur  di  bank  selama  6  bulan  yang dikhususkan  bagi  mereka  yang  kehilangan  pekerjaan  atau  masyarakat  yang  belum mendapatkan pekerjaan selama pandemi yaitu berupa keringanan atau pelunasan secara total mengikuti kriteria yang dialami selama pandemi.

## Perbankan Syariah
Perbankan Syariah merupakan suatu lembaga keuangan yang memfasilitasi layanan penyimpanan, pembiayaan, dan pembayaran dalam prinsip syariah dan mengacu kepada ketentuan yang sudah ditetapkan dalam Al-Qur’an dan Hadist (Agustin, 2021). Prinsip syariah  yang  mendasarkan  kebebasan  pada  unsur riba’ , ghara ,  dan  berlandaskan keadilan dalam setiap kegiatan yang dilakukan.

## Kinerja Keuangan Perbankan
Kinerja adalah salah satu penunjang yang digunakan untuk menunjukkan seberapa efektif  dan  efisien  sebuah  perbankan  syariah  dalam  mencapai  tujuan  sehingga  dapat meningkatkan  kemampuan  operasional  perbankan  syariah  (Monica  Sari  et  al.,  2020). Kinerja Keuangan merupakan hasil kondisi  keuangan yang diperoleh dari  satu  periode tertentu,  biasa  disebut  alat  pengukur  untuk  mengetahui  kondisi  posisi  keuangan  dan kinerja bank yang dilihat dari rasio keuangan.

## Rasio Keuangan
Rasio  Keuangan  adalah  angka  yang  dihasilkan  dari  perbandingan  masing-masing pos dalam laporan keuangan yang relevan dan signifikan (Nur Janah & Siregar, 2018). Rasio  Return  On  Asset  (ROA) ,  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan pengelolaan dana dalam  kepemilikan aset  untuk  menghasilkan keuntungan (Baldina & Hendratmi, 2019).
Rasio  Capital  Adequacy  Ratio (CAR) ,  rasio  ini  mengukur  kemampuan  untuk mengantisipasi penurunan aktiva dalam modal perbankan melalui perbandingan jumlah modal dengan aktiva tertimbang menurut risiko (Prihatin, 2019).
Rasio  Non  Performing  Finance (NPF) ,  rasio  pembiayaan  yang  digunakan  oleh  bank akibat  pemberian  pembiayaan  dan  investasi  dari  portofolio  yang  berbeda  (Mohammad Yusuf & Reza Nurul Ichsan, 2021).
Rasio  Financing  Deposit  to  Ratio (FDR) ,  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur sejauh  mana  bank  menggunakan  Dana  Pihak    Ketiga  disalurkan  untuk  pembiayaan (Munir, 2018).

## Penelitian Terdahulu
Beberapa  penelitian  terdahulu  yang  dijadikan  sebagai  referensi  oleh  penulis  yaitu penelitian  Penelitian  Surya  &  Asiyah  (2020)  bertujuan  guna  melakukan  analisis perbandingan  kinerja  keuangan  antara  Bank  BNI  Syariah  dan  Bank  Syariah  Mandiri selama pandemi Covid-19. Perbedaan dengan penelitian penulis terletak pada rasio yang digunakan  yaitu  ROA,  CAR,  NPF  dan  FDR,  kemudian  penulis  melakukan  analisis kinerja  keuangan  saat  terjadi  Covid-19  tahun  2020.  Penelitian  (Wahyudi,  2020) bertujuan  untuk  menganalisis  rasio  CAR,  NPF,  FDR,  BOPO  dan  Inflasi  terhadap profitabilitas  perbankan  syariah  pandemi  Covid-19,  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  triwulan  I  2020.  Perbedaan  dengan  penelitian  penulis  terletak  dengan adanya  rasio  BOPO  yang  digunakan,  variabel  yang  digunakan  dan  analisis menggunakan triwulan I, dan penelitian yang dilakukan peneliti perbandingan antara 2 (dua) negara. Penelitian Melania (2021) bertujuan untuk menganalisis kinerja keuangan Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional  di  masa  pandemi  Covid-19.  Perbedaan  dengan penelitian  penulis  yaitu  kinerja  keuangan  antar  negara  yaitu  Malaysia  dan  Indonesia. Persamaan  dengan  penulis  yaitu  beberapa  menggunakan  rasio  yang  sama  yaitu  CAR, ROA  dan  FDR,  kemudian  menggunakan  metode  yang  sama  yaitu  Uji Independent Simple  t-test. Penelitian  (Diana  et  al.,  2021)  bertujuan  untuk  menganalisis  kinerja keuangan  perbankan  syariah  Indonesia  di  masa  pandemi  Covid-19.  Perbedaan  dengan penelitian  penulis  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  menganalisis  kinerja  keuangan bank syariah dan penelitian tersebut hanya dilakukan di satu negara yaitu Indonesia.

## Kerangka Konseptual
Berdasarkan tujuan penelitian dan landasan teori yang sudah dijelaskan, selanjutnya akan  diuraikan  kerangka  konseptual  mengenai  perbandingan  kinerja  keuangan  antara Perbankan Syariah di Indonesia dan Malaysia selama pandemi tahun 2020.
Gambar 1. Kerangka Konseptual
Laporan Keuangan Bank Syariah di Indonesia Tahun 2020 Laporan Keuangan Bank Syariah di Malaysia Tahun 2020 Rasio Keuangan Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah
Berdasarkan  data  laporan  keuangan  yang  diperoleh  dari  masing-masing  web perbankan syariah Malaysia dan  Indonesia tahun 2020,  dengan mengambil data sesuai dengan  rasio  yang  akan  dibandingkan.  Kemudian  analisa  laporan  keuangan menggunakan  rasio  keuangan  menggunakan  rasio Return  On  Asset  (ROA) , Capital Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Finance (NPF)  dan Financing  Deposit  to Ratio (FDR)  sehingga  dapat  diketahui  perbedaan,  kinerja  keuangan  mana  yang  lebih sehat di antara kedua negara tersebut selama pandemi covid-19.

## Hipotesis
Berdasarkan  dari  landasan  teori  dan  kerangka  konseptual  di  atas,  maka  hipotesis penelitian ini sebagai berikut :

## Rasio Return On Asset (ROA) perbankan syariah Indonesia dan Malaysia
Pada  selama  pandemi  Covid-19  beberapa  bank  mengalami  perubahan  aktivitas dan  penambahan  kebijakan,  tetapi  bank  harus  mengupayakan  untuk  memanfaatkan sumber  daya  yang  ada  aset  berwujud  sesuai  dengan Resource  Based  Theory agar mendapatkan  ROA  yang  tinggi.  Dikatakan  bahwa  semakin  tinggi  ROA  sebuah  bank maka kondisi  bank semakin baik.  Kajian  Surya &  Asiyah  (2020)  penelitian Bank BNI Syariah  dan  Bank  Syariah  Mandiri  saat  terjadi  pandemi  Covid-19,  kemudian  kajian Melania  (2021)  Bank  Syariah  dan  Bank  Konvensional  saat  terjadi  pandemi  Covid-19, dan  (Riftiasari  &  Sugiarti,  2020)  penelitian  bank  BCA  Syariah  dan  bank  BCA Konvensional  saat  pandemi  Covid-19  didapatkan  hasil  bahwa  terdapat  perbedaan signifikan. Berdasarkan penjabaran tersebut, dapat dibentuk hipotesis seperti berikut. H1:  Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Syariah  di
Indonesia  dan  Malaysia  berdasarkan  Rasio Return  On  Asset (ROA) tahun  2020 selama pandemi.

## Rasio Capital Adequacy Ratio (CAR) perbankan syariah Indonesia dan Malaysia
Rasio  keuangan  CAR  adalah  rasio  yang  digunakan  oleh  bank  untuk memperhitungkan  aktiva  yang  memiliki  resiko  seperti  kredit  yang  sudah  disalurkan. Dalam masa pandemi Covid-19 bank syariah sudah mengalami kenaikan sebesar 9, 24% pada  dana  pihak  ketiga.  Dalam  hal  ini  berlandaskan  teori Resource  Based  Theory adanya pandemi tidak menutup kemungkinan untuk tetap mempertahankan kemampuan bank dalam mengantisipasi risiko yang timbul dari setiap kredit. Hasil kajian (Riftiasari & Sugiarti, 2020) penelitian Bank BCA Syariah dan Bank BCA Konvensional di masa pandemi  Covid-19,  dan  Wahyudi  (2020)  penelitian  Perbankan  Syariah  di  Indonesia pada saat pandemi menunjukkan hasil bahwa terdapat perbedaan signifikan, tetapi pada penelitian  Surya  &  Asiyah  (2020)  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan  yang  nampak  pada  rasio  CAR  pada  bank  BNI  Syariah  dan  bank  Mandiri Syariah  pada  saat  pandemi  Covid-19.  Berdasarkan  penjabaran  tersebut,  dibentuk hipotesis seperti berikut.
H2:  Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Syariah  di Indonesia dan Malaysia berdasarkan Rasio Capital Adequacy Ratio (CAR) tahun 2020 selama pandemi.

## Rasio Non Performing Finance (NPF) perbankan syariah Indonesia dan Malaysia
Berdasarkan  landasan Resource  Based  Theory dengan  memanfaatkan pengetahuan yang dimiliki oleh pihak bank maka kebijakan yang diambil sesuai dengan keadaan  selama  pandemi  Covid-19  tentunya  ada  beberapa  kebijakan  yaitu  dengan adanya pembagian untung dan rugi dengan nasabah berbeda dengan bank konvensional, sehingga  dalam  hal  ini  masih  bisa  meminimalisir  risiko  pembiayaan  yang  terjadi. Semakin  kecil  nilai  NPF  suatu  bank  maka  dikatakan  bahwa  kinerja  bank  tersebut semakin  baik.  Hasil  kajian  Fitriani  (2020)  ,  Riftiasari  &  Sugiarti  (2020),  Surya  & Asiyah  (2020),  Melania  (2021)  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  rasio keuangan  NPF  pada  saat  pandemi  Covid-19.  Berdasarkan  penjabaran  tersebut  dapat dibentuk hipotesis sebagai berikut:
H3:   Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Syariah  di Indonesia dan Malaysia berdasarkan Rasio Non Performing Finance (NPF) tahun 2020 selama pandemi

## Rasio  Financing  Deposit  to  Ratio  (FDR)  perbankan  syariah  Indonesia  dan Malaysia
Pandemi  Covid-19  Bank  syariah  juga  tetap  harus  menyesuaikan  untuk meminimalisir  volume  pembiayaan.  Semakin  angka  FDR  maka  bank  bisa  dikatakan likuid  begitu  pula  sebaliknya  jika  dari  seluruh  dana  yang  dipinjamkan  menunjukkan FDR tinggi maka bank tidak likuid. Hasil kajian Melania (2021), Riftiasari & Sugiarti, (2020),  Wahyudi  (2020),  Miftha,  Fauziah,  Wahyudi,  &  Raodahtul  (2021),  didapatkan hasil bahwa ada perbedaan yang signifikan FDR pada bank syariah pada saat pandemi Covid-19.  Sedangkan  kajian  Fitriani  (2020)  dan  (Yasin  &  Fisabilillah,  2021)  tidak terdapat  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  rasio  FDR.  Berdasarkan  penjabaran tersebut dapat dibentuk hipotesis sebagai berikut:
H4:  Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Syariah  di
Indonesia  dan  Malaysia  berdasarkan  Rasio Financing  Deposit  to  Ratio (FDR) tahun 2020 selama pandemi

## 3. METODE PENELITIAN

## Jenis, Populasi, Sampel, dan Sumber Data
Penelitian  ini  merupakan  penelitian kuantitatif  mempunyai  fokus  kepada  pengujian hipotesis  yang  dibangun  dan  data  yang  digunakan  harus  data  yang  terstruktur  sehingga  bisa digeneralisasikan.  Penelitian  kuantitatif  dengan  analisis  komparatif  bertujuan  untuk  melihat adakah  perbedaan  dalam  variabel  yang  digunakan  dalam  fenomena  tertentu,  dengan  adanya data-data  kuantitatif .  Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yakni  bank  umum syariah yang berjumlah 14 di Indonesia dan 16 bank umum syariah di Malaysia. Teknik pengambilan sampel merupakan suatu metode menentukan jumlah sampel agar relevan dengan  ukuran  sampel.  Teknik  pengambilan  sampel  memakai  teknik purposive sampling yaitu  teknik  pengambilan  sampel  dengan  pertimbangan  tertentu,  rincian mengenai  pemilihan  sampel  dengan  kriteria  tertentu  dijelaskan  pada  bab  pembahasan. Jenis  data  penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Data  sekunder  yang  bersumber  dari dokumen Laporan Keuangan seluruh Perbankan Syariah di Indonesia dan Malaysia.

## Definisi Operasional Variabel Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  variabel  yaitu  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah, dengan adanya Covid-19 mengakibatkan ada perbedaan untuk semua sektor perbankan di Indonesia maupun Malaysia. Proses pengukuran untuk menilai sehat atau tidak suatu perbankan  syariah  dengan  menggunakan  Peraturan  Bank  Indonesia  No.13/1/PBI/2011 dan  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  (POJK)  No.8/PJOK.03/2014).  Adapun  rasio keuangan yang digunakan oleh peneliti yaitu:

## Return of Assets (ROA)
Rasio  yang  digunakan  untuk  menghitung  laba  dari  sebuah  bank  dari  aset  yang digunakan. Adapun rumus dari ROA yaitu:
𝑅𝑂𝐴 = 𝑙𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑥 100%

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
Rasio keuangan CAR ini digunakan menunjukkan besarnya tingkat tercukupinya modal dari suatu bank. Adapun rumus dari CAR yaitu:
𝐶𝐴𝑅 = 𝑚𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑏𝑎𝑛𝑘 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑡𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑚𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑟𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 (𝑎𝑡𝑚𝑟) 𝑥 100%

## Non Performing Financing (NPF)
Rasio keuangan NPF digunakan untuk mengukur kualitas dari kredit suatu bank, jika kredit macet  yang terjadi terlalu tinggi tidak baik bagi bank. Sehingga  jika tingkat NPF yang semakin kecil maka resiko  potensi akan semakin kecil pula. Adapun rumus dari NPF yaitu:
𝑁𝑃𝐹 = 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎 ℎ 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥 100%

## Financing to Deposit Ratio (FDR)
Rasio  keuangan  yang  digunakan  untuk  mengukur  banyaknya  kredit  yang diberikan  dibandingkan  dengan  simpanan  dan  modal  yang  digunakan  oleh  bank. Adapun rumus dari FDR yaitu:
𝐹𝐷𝑅 = 𝑗𝑢𝑚𝑙𝑎 ℎ 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑑𝑎𝑛𝑎 𝑚𝑎𝑠𝑦𝑎𝑟𝑎𝑘𝑎𝑡 𝑥 100%

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN Deskripsi Objek Penelitian
Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk  menguji dan menganalisis perbedaan antara kinerja keuangan perbankan syariah di antara 2 (dua) negara yaitu Indonesia dan Malaysia  selama  pandemi  Covid-19.  Data  penelitian  ini  adalah  data  sekunder  berupa laporan  keuangan  yang  didapatkan  dari website resmi  masing-masing  bank  syariah. Teknik pengambilan sampelnya penelitian ini menggunakan teknik purposive sampling . Berdasarkan teknik pengambilan sampel ( purposive sampling )  sampel yang digunakan berjumlah 25 perbankan syariah, yang terdiri dari  13 perbankan syariah  Indonesia dan 12 perbankan syariah Malaysia. Berikut hasil dari pemilihan sampelnya.

## Tabel 1. Kriteria Purposive Sampling
No. Keterangan Bank Syariah BUS Indonesia BUS Malaysia 1. Bank Umum Syariah di Indonesia tercatat di OJK 14 2. Bank  Syariah  di  Malaysia  yang  terdaftar  di  IFSB  ( Islamic Financial Service Board ). 16 3. Bank  yang  menerbitkan  laporan  keuangan  tahunan  tahun  2020 yang diperoleh dari web resmi masing-masing bank syariah. (1) (4) Jumlah Sampel Penelitian 13 12 Sumber: Data diolah, 2021 Tabel 2. Sampel Perbankan Syariah Indonesia dan Malaysia
Bank Syariah Indonesia Bank Syariah Malaysia 1 PT Bank BNI Syariah 1 Affin Islamic Bank Berhad 2 PT Bank Syariah Mandiri 2 Al Rajhi Banking And Investment Corporation (Malaysia) Bhd. 3 PT Bank BCA Syariah 3 Am Islamic Bank Berhad 4 PT Bank BRI Syariah, Tbk 4 Asian Finance Bank Berhad 5 PT Bank JABAR Banten Syariah 5 Bank Islam Malaysia Berhad 6 PT Bank Panin Dubai Syariah 6 Bank Muamalat Malaysia Berhad 7 PT Bank Aceh Syariah 7 Commerce International Merchant Bankers Berhad (CIMB) 8 PT Maybank Syariah Indonesia 8 Hong Leong Islamic Bank 9 PT Bank Muamalat Indonesia 9 Kuwait Finance House Bahrain 10 PT Bank Victoria Syariah 10 Maybank Islamic Berhad 11 PT Bank BTPN Syariah, Tbk 11 OCBC Al Amin 12 PT Bank NTB Syariah 12 RHB Islamic Bank Berhad 13 PT Bank Syariah Bukopin
Sumber: Data diolah, 2021
Statistik Deskriptif
Berikut ini tabel deskriptif statistik hasil dari pengolahan data.

## Tabel 3. Statistik Deskriptif
Rasio Bank Minimum Maksimum Mean Std. Deviation ROA BUS Indonesia 0,0001 0,0716 0,012415 0,0190608 BUS Malaysia 0,0033 0,0256 0,013100 0,0072566 CAR BUS Indonesia 0,1521 0,4940 0,260200 0,1040666 BUS Malaysia 0,1240 0,2726 0,184433 0,0356199 NPF BUS Indonesia 0,0004 0,0749 0,032715 0,0207129 BUS Malaysia 0,0017 0,0689 0,022242 0,0197348 FDR BUS Indonesia 0,6880 1,9673 0,906162 0,3408634 BUS Malaysia 0,7000 1,0700 0,881167 0,0961834 Sumber: Data diolah, 2021
Hasil analisis deskriptif statistik ini terlihat bahwa dari keseluruhan rasio keuangan rata-rata  cenderung  mengarah  lebih  baik  bank  syariah  Malaysia.  ROA  dan  CAR  lebih baik  bank  syariah  Indonesia  dilihat  dari  nilai  minimum,  dibandingkan  bank  syariah Malaysia yang berada pada nilai maksimum. Untuk rasio NPF lebih baik  bank syariah
Indonesia  karena  terletak  pada  nilai  minimum  dan  untuk  rasio  FDR  juga  terlihat  lebih sehat bank syariah Indonesia karena terletak pada nilai maksimum.

## Uji Normalitas
Berikut ini tabel uji normalitas hasil dari pengolahan data yang digunakan untuk menentukan perbandingan rasio keuangan perbankan syariah Indonesia dan Malaysia:
Tabel 4. Uji Normalitas Kolmogorov Smirnov Test
Rasio Bank Syariah Kolmogorov Smirnov Test Statistic df Sig. ROA 0,227 25 0,002 CAR 0,212 25 0,005 NPF 0,166 25 0,074 FDR 0,251 25 0,000 Sumber: Data diolah, 2022
Hasil  uji  normalitas Kolmogorov  Smirnov  Test menunjukkan  bahwa  rasio  NPF memiliki  hasil  signifikansi  >  0,05  maka  artinya  data  tersebut  berdistribusi  normal  dan dapat melihat perbedaan signifikansi rasio dengan menggunakan Uji Independent t-test , sedangkan  pada  rasio  ROA,  CAR  dan  FDR  memiliki  hasil  signifikansi  <  0,05  maka artinya  data  tersebut  tidak  berdistribusi  normal,  untuk  melihat  perbedaan  nilai  rasio dengan menggunakan uji Mann Whitney .

## Pengujian Hipotesis

## Uji Beda ROA
Berikut ini tabel hasil dari uji beda Mann Whitney variabel ROA. Tabel 5. Uji Beda Mann Whitney Rasio ROA
Test Statistics a Hasil Rasio ROA Mann-Whitney U 54,500 Wilcoxon W 145,500 Z -1,279 Asymp. Sig. (2-tailed) ,201 Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,205 b a. Grouping Variable : Rasio
b. Not corrected for ties . Sumber: Data diolah, 2022
Berdasarkan  hasil  dari  uji  beda Mann  Whitney ,  hasil  signifikansi  dari  variabel  ROA adalah  0,201  lebih  besar  dari  0,05.  Dapat  disimpulkan  H0  diterima  dan  H1  ditolak menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  antara  kinerja  keuangan  bank  syariah Indonesia  dan  Malaysia  selama  pandemi  Covid-19  pada  tahun  2020  dilihat  dari  rasio ROA.

## Uji Beda CAR
Berikut ini tabel hasil dari uji beda Mann Whitney variabel CAR. Tabel 6. Uji Beda Mann Whitney Rasio CAR
Test Statistics a Hasil Rasio CAR Mann-Whitney U 36,000 Wilcoxon W 114,000 Z -2,284 Asymp. Sig. (2-tailed) ,022 Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,022 b a. Grouping Variable : Rasio b. Not corrected for ties .
Sumber: Data diolah, 2022
Berdasarkan  hasil  dari  uji  beda Mann  Whitney ,  hasil  signifikansi  dari  variabel  CAR adalah  0,022  lebih  kecil  dari  0,05.  Dapat  disimpulkan  H0  ditolak  dan  H2  diterima menunjukkan bahwa terdapat perbedaan antara kinerja keuangan bank syariah Indonesia dan Malaysia selama pandemi Covid-19 pada tahun 2020 dilihat dari rasio CAR.

## Uji Beda NPF
Berikut ini tabel hasil dari uji beda Independent t-Test variabel NPF.

## Tabel 7. Uji Beda Independent t-Test Rasio NPF
Independent Samples Test
t-test for Equality of Means t df Sig. (2-tailed) Hasil Rasio NPF Equal variances assumed 0,058 0,812 1,292 23 0,209 Equal variances not assumed 1,295 22,972 0,208 Sumber: Data diolah, 2022
Berdasarkan hasil dari uji beda Independent t-Test , hasil signifikansi dari variabel NPF adalah  0,209  lebih  besar  dari  0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  H0  diterima  dan  H3 ditolak  yaitu  tidak  terdapat  perbedaan  antara  kinerja  keuangan  bank  syariah  Indonesia dan Malaysia selama pandemi Covid-19 pada tahun 2020 dilihat dari rasio NPF.

## Uji Beda FDR
Berikut  ini  tabel  hasil  dari  uji  beda Mann  Whitney variabel  FDR  dengan menggunakan SPSS 26.
Tabel 8. Uji Beda Mann Whitney Rasio FDR
Test Statistics a Hasil Rasio FDR Mann-Whitney U 55,000 Wilcoxon W 146,000 Z -1,251 Asymp. Sig. (2-tailed) ,211 Exact Sig. [2*(1-tailed Sig.)] ,225 b a. Grouping Variable : Rasio
b. Not corrected for ties . Sumber: Data diolah, 2022
Berdasarkan  hasil  dari  uji  beda Mann  Whitney ,  hasil  signifikansi  dari  variabel  FDR adalah  0,211  lebih  besar  dari  0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  H0  diterima  dan  H4 ditolak  yaitu  tidak  terdapat  perbedaan  antara  kinerja  keuangan  bank  syariah  Indonesia dan Malaysia selama pandemi Covid-19 pada tahun 2020 dilihat dari rasio FDR.

## Pembahasan
Menurut  pandangan  teori Resource  Based  Theory ,  kinerja  keuangan  perbankan syariah  yang  baik  dapat  dicapai  dengan  adanya  sumber  daya  yang  dimiliki  serta kemampuan  dalam  mengelola  kebijakan  sehingga  dapat  mengontrol  kinerja  keuangan yang efisien melalui penyusunan kebijakan, sehingga kinerja keuangan tidak mengalami penurunan  yang  signifikan  dan  aktivitas  perbankan  masih  bisa  terlaksana  selama pandemi. Perbankan syariah Indonesia maupun Malaysia mempunyai sumber daya dan kapabilitas  yang  berbeda,  sehingga  tidak  semua  bank  syariah  di  Indonesia  maupun Malaysia mampu mengatasi adanya pandemi Covid-19, hal ini yang menyebabkan perlu dianalisis apakah ada perbedaan 4 (empat) rasio dari kinerja keuangan selama pandemi Covid-19.

## Perbedaan  Rasio  ROA  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  Indonesia  dan Malaysia
Hasil uji hipotesis untuk rasio ROA tahun 2020, dinyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan  pada  data  rasio  keuangan  perbankan  syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia. Selama  pandemi  tahun  2020  keuntungan  aset  yang  dihasilkan  bank  syariah  kedua negara  menurun  (Mahendra  et  al.,  2021).  Perbankan  syariah  banyak  memberi  bantuan seperti  alat  kesehatan,  bantuan  UMKM  dan  bantuan  lain  yang  diberikan  oleh  bank karena  pandemi  sehingga  menekan  perolehan  pendapatan  untuk  menghasilkan keuntungan.  Berdasarkan  data  rasio  ROA  seluruh  Perbankan  Syariah  Indonesia  dan Malaysia  kedua  bank  syariah  pernah  berada  dibawah  nilai  yang  ditetapkan  yaitu minimal 0,5%. Hasil yang diperoleh rata-rata rasio ROA terlihat lebih tinggi perbankan syariah Malaysia hal ini disebabkan adanya kebijakan Bank dengan menurunkan tingkat suku  bunga  kemudian  ikut  serta  pemerintah  Malaysia  dengan  mengeluarkan  kebijakan penundaan pembayaran angsuran, pembayaran pajak, dan bantuan untuk UMKM (Khair Anwar et al., 2020). Namun untuk perbankan syariah Indonesia yang mempunyai rata- rata  lebih  kecil  dari  pada  perbankan  syariah  Malaysia  dan  mempunyai  nilai  minimum 0,01%  sejalan  dengan  penelitian  Mahendra  et  al.,  (2021)  Indonesia  mengalami penurunan rasio ROA disebabkan adanya kebijakan restrukturisasi yang kurang berjalan dengan baik, dan juga pada tahun 2020 ini pandemi memberi dampak yang besar semua sektor pembiayaan seperti UMKM, pariwisata, pertambangan, dan lain-lain.

## Perbedaan  Rasio  CAR  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  Indonesia  dan Malaysia
Hasil  uji  hipotesis  untuk  rasio  CAR  tahun  2020,  dinyatakan  bahwa  terdapat perbedaan yang signifikan pada data rasio keuangan perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia  selama  pandemi  tahun  2020.  Perbedaan  antara  bank  syariah  Indonesia  dan Malaysia dikarenakan CAR menunjukkan kestabilan  selama pandemi. Tetapi Malaysia memang  menjadi  negara  pertama  dalam  menerapkan  kebijakan  moratorium  selama  6 bulan  untuk  memberikan  bantuan  keuangan,  nasabah  pun  diberikan  kebebasan  tidak
berkewajiban  untuk  melakukan  pembayaran  utang  setiap  bulannya  di  bank  (Khair Anwar  et  al.,  2020),  kemudian  kebijakan  ini  disusul  negara  lain  seperti  Indonesia dengan  adanya  POJK  No.11/POJK.03.2021  yaitu  memberikan  kemudahan  terhadap nasabah untuk restructuring dan rescheduling khususnya untuk usaha UMKM ataupun non-UMKM yang memiliki pembiayaan dibawah Rp 10 miliar. Berdasarkan data rasio CAR seluruh Perbankan Syariah Indonesia dan Malaysia, walaupun terlihat lebih sehat perbankan syariah Indonesia, namun keduanya masih ada pada tingkat rasio kecukupan modal  yang  baik  karena  seluruh  nilainya  diatas  8%  sesuai  dengan  ketentuan  Bank Indonesia,  didukung  dengan  penelitian  Yusnia  (2020).  Hal  tersebut  juga  menunjukkan dimasa  pandemi  kedua  bank  sudah  mengupayakan  untuk  menstabilkan  modal  yang dimiliki. Pandemi Covid-19 juga memberi dampak kepada masyarakat umum mengenai kebiasaan  liburan,  bepergian  dan  hidup  konsumtif  semakin  dikurangi,  dengan  adanya kebijakan  pembatasan  kegiatan  masyarakat  sehingga  lebih  memilih  berkegiatan  di dalam rumah dan memilih untuk menyimpan uangnya di bank agar lebih aman.

## Perbedaan  Rasio  NPF  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  Indonesia  dan Malaysia
Hasil uji hipotesis untuk rasio NPF tahun 2020, dinyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan pada data rasio keuangan perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia. Tidak terdapat perbedaan yang signifikan karena selama pandemi tahun 2020 dua negara ini mengimplementasikan kebijakan yang sama mengenai pembiayaan untuk stimulus  restrukturisasi  meminimalisir  pembiayaan  yang  bermasalah  sehingga  rasio NPF  masih  bisa  ditekan  (Andriansyah,  2021).  Tetapi  tetap  ada  indikasi  adanya peningkatan  pembiayaan  yang  dirasakan  kedua  bank  karena  nasabah  bank  tersebut mengalami  gagal  bayar  karena  kehilangan  pekerjaan  dan  banyak  usaha  yang  gulung tikar. Hal tersebut didukung dengan adanya penelitian Khair Anwar et al., (2020) bahwa pemerintah  Malaysia  mengeluarkan  kebijakan  moratorium  atas  pinjaman  kepada debitur,  moratorium  pajak  penghasilan,  bantuan  kepada  UKM,  penawaran  moratorium pelunasan pinjaman selama 6 bulan pada tahun 2020, selain itu bank juga mendapatkan kebijakan  keringan  pajak  atau  pajak  khusus  mengenai  pembiayaan  moratorium  dan Malaysia juga mengambil langkah proaktif untuk menangani pelanggan bank mengenai moratorium dengan turun langsung menghubungi dan menjelaskan tentang moratorium tersebut. Sehingga dapat meminimalisir pembiayaan macet yang terjadi selama pandemi tahun 2020. Perbankan syariah Indonesia juga melaksanakan beberapa kebijakan seperti menurunkan  suku  bunga  bank  selama  pandemi  kurang  dalam  mengelola  kredit bermasalah  sehingga  jika  dibandingkan  dengan  perbankan  syariah  di  Malaysia cadangan kerugian atas pembiayaan lebih kecil di Indonesia (Melania, 2021).

## Perbedaan  Rasio  FDR  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  Indonesia  dan Malaysia
Hasil  uji  hipotesis  untuk  rasio  FDR  tahun  2020,  dinyatakan  bahwa  tidak  terdapat perbedaan yang signifikan pada data rasio keuangan perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia  selama  pandemi  tahun  2020,  hal  ini  dikarenakan  pertumbuhan  Dana  Pihak Ketiga  menurun  disebabkan  pandemi  yaitu  3,6%  dibandingkan  pertumbuhan sebelumnya  9,54%.  Kedua  negara  pada  selama  pademi  mengalami  resesi  tetapi  masih likuid,  artinya  bank  syariah  masih  bisa  memenuhi  kewajiban  jangka  pendek  seperti penarikan  simpanan  secara  tiba-tiba  oleh  nasabah.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  Melania  (2021)  bahwa  FDR  yang  berfluktuatif  tetapi  tetap  berada  di  nilai
yang  dikategorikan  sehat  karena  perekonomian  domestik  yang  tumbuh  melambat dikarenakan  investasi,  pengeluaran  pemerintah  serta  kinerja  ekspor  yang  masih  belum pulih  karena  adanya  pandemi  covid-19.  Dampak  perlambatan  tersebut  mensugesti penyaluran kredit yang tumbuh ad interim DPK tumbuh lebih tinggi, sebagai akibatnya menyebabkan  syarat  likuiditas  perbankan  sedikit.  Selain  itu  masyarakat  juga  kesulitan dalam pengembalian dana pinjaman kepada bank, hal ini yang menyebabkan nilai FDR berfluktuasi (Mansour et al., 2022).

## Tabel 9. Rasio Keuangan Perbankan Syariah Indonesia dan Malaysia
No Perbankan Syariah Indonesia Rasio ROA CAR NPF FDR 1 PT Bank BNI Syariah 1,30% 21,40% 3,38% 68,80% 2 PT Bank Syariah Mandiri 1,65% 16,88% 2,51% 73,98% 3 PT Bank BCA Syariah 0,01% 45,30% 0,50% 81,30% 4 PT Bank BRI Syariah, Tbk 0,81% 19,04% 3,24% 80,99% 5 PT Bank JABAR Banten Syariah 0,41% 24,14% 5,28% 86,64% 6 PT Bank Panin Dubai Syariah 0,06% 24,10% 3,38% 111,71% 7 PT Bank Aceh Syariah 1,73% 18,60% 0,04% 70,82% 8 PT Maybank Syariah Indonesia 1,04% 24,31% 4,00% 79,25% 9 PT Bank Muamalat Indonesia 0,03% 15,21% 4,81% 69,84% 10 PT Bank Victoria Syariah 0,16% 26,06% 4,73% 74,05% 11 PT Bank BTPN Syariah, Tbk 7,16% 49,40% 1,91% 97,37% 12 PT Bank NTB Syariah 1,74% 31,60% 1,26% 86,53% 13 PT Bank Syariah Bukopin 0,04% 22,22% 7,49% 196,73% Perbankan Syariah Malaysia ROA CAR NPF FDR 1 Affin Islamic Bank Berhad 0,33% 27,26% 2,00% 98,40% 2 Al Rajhi Banking And Investment Corporation (Malaysia) Bhd. 2,56% 19,08% 0,30% 79,00% 3 Am Islamic Bank Berhad 0,90% 12,40% 1,90% 89,80% 4 Asian Finance Bank Berhad 0,69% 19,94% 1,00% 97,00% 5 Bank Islam Malaysia Berhad 2,56% 19,80% 3,73% 107,00% 6 Bank Muamalat Malaysia Berhad 0,66% 16,20% 1,00% 84,00% 7 Commerce International Merchant Bankers Berhad (Cimb) 1,84% 18,57% 2,00% 86,00% 8 Hong Leong Islamic Bank 0,94% 15,17% 0,17% 87,80% 9 Kuwait Finance House Bahrain 0,90% 17,53% 2,00% 70,00% 10 Maybank Islamic Berhad 1,30% 18,64% 4,70% 82,40% 11 Ocbc Al Amin 1,69% 19,81% 1,00% 86,00% 12 Rhb Islamic Bank Berhad 1,35% 16,92% 6,89% 90,00% Sumber: Melania (2021)

## 5. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  terkait  rumusan  masalah  dan  tujuan  penelitian mengenai  apakah  ada  perbedaan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  di  Indonesia  dan Malaysia  selama  Pandemi  Covid-19,  maka  kesimpulan  penelitian  dilihat  dari  hasil statistik,  rasio  ROA,  NPF  dan  FDR  tidak  terdapat  perbedaan,  rasio  CAR  terdapat
perbedaan. ROA menunjukkan bahwa tidak terdapat  perbedaan yang antara perbankan syariah  Indonesia  dan  perbankan  syariah  Malaysia.  Tahun  2020  selama  pandemi perbankan  syariah  di  Malaysia  memiliki  rasio  ROA  yang  lebih  tinggi  dari  pada Indonesia.  Rasio  CAR  menunjukkan  bahwa    terdapat  perbedaan  antara  perbankan syariah  Indonesia  dan  perbankan  syariah  Malaysia.  Pada  tahun  2020  selama  pandemi perbankan syariah di Indonesia memiliki rasio CAR yang lebih sehat.
Rasio NPF menunjukkan bahwa tidak terdapat perbedaan antara perbankan syariah Indonesia  dan  perbankan  syariah  Malaysia.Tahun  2020  selama  pandemi  menunjukkan bahwa perbankan syariah di Malaysia memiliki rasio NPF yang lebih rendah dari pada Indonesia. Rasio  FDR  menunjukkan bahwa tidak terdapat  perbedaan antara perbankan syariah Indonesia dan perbankan syariah Malaysia. Selama tahun 2020 selama pandemi perbankan  syariah  di  Indonesia  memiliki  rasio  FDR  yang  lebih  tinggi  dari  pada Indonesia.  Rasio  yang  menunjukkan  tidak  ada  perbedaan  antara  perbankan  syariah Indonesia  dan  Malaysia  disebabkan  beberapa  kebijakan  yang  dikeluarkan  oleh  kedua negara  tersebut  relatif  sama.  Hanya  saja  untuk  rasio  CAR  terdapat  perbedaan dikarenakan  ada  sedikit  perbedaan  rentang  waktu  pemberlakuan  kebijakan  yang ditetapkan  dan  besaran  bantuan  yang  dikeluarkan  oleh  setiap  perbankan  syariah berbeda.  Dari  keempat  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  perbedaan  kinerja perbankan  syariah  Indonesia  dan  Malaysia,  keduanya  masih  berada  dalam  posisi kategori perbankan syariah yang sehat.
Bagi  perbankan  syariah,  hasil  penelitian  menunjukkan  CAR  terdapat  perbedaan antara perbankan syariah Indonesia dan Malaysia, dan nilai rasio lebih tinggi Indonesia, maka  perbankan  syariah  Malaysia  dapat  meningkatkan  rasio  CAR  dan  mencontoh kebijakan yang diterapkan oleh Indonesia. Untuk investor dan kreditor, dengan melihat perbedaan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  tidak  hanya  melihat  rasio  tetapi  harus melihat aspek lainnya, dengan menambah variabel penelitian agar hasil yang didapatkan lebih  baik.  Hal  ini  dikarenakan  penelitian  ini  hanya  menggunakan  4  (empat)  alat  ukur rasio  kinerja  keuangan  yaitu  ROA,  CAR,  NPF,  dan  FDR.  Kemudian,  hasil  penelitian ditemukan perbedaan hanya dalam 1 (satu) rasio  yaitu CAR, karena metode penelitian ini    menggunakan  uji  beda  di  mana  hasil  yang  didapatkan  secara  parsial  tidak  bisa menyimpulkan  secara  komprehensif.  Untuk  penelitian  selanjutnya,  menggunakan  uji diskriminan  atau  uji  logistik  regresi  agar  hasil  penelitian  yang  dihasilkan  dapat mencerminkan hasil yang komprehensif.

## REFERENSI
Agustin, H. (2021). Teori Bank Syariah. JPS (Jurnal Perbankan Syariah) , 2(1), 67-83. https://doi.org/10.46367/jps.v2i1.279
Andriansyah.  (2021).  Analisis  Perbandingan  Non  Performing  Financing  (  NPF)  Dan Financing  To  Deposite  Ratio  (  FDR  )  Antara  Bank  Umum  Syariah  Dengan  Unit Usaha  Syariah  Pada  Masa  Pandemi  Covid-19. Journal  of  Banking  and  Financial Innovation (JBFI) , 03 (19), 33–46. https://ojs.stiesa.ac.id/index.php/jbfi Anwar,  K.  S.  I.  et  al.  (2020).  The  Impact  of  COVID-19  Outbreak  towards  Islamic Banking: The Case of Malaysia. Proceeding of the 7th International Conference on Management and Muamalah 2020 (ICoMM 2020) , 2020 (March), 2756–8938. Badan  Pusat  Statistik.  (2020).  Tingkat  Pengangguran  Terbuka  (TPT)  sebesar  7,07 persen
Baldina,  Z.  N.,  &  Hendratmi,  A.  (2019).  Analisis  Perbandingan  Bank  Syariah  Non Devisa  dan  Bank  Syariah  Devisa  Ditinjau  dari  Kinerja  Fungsi  Bisnis  dan  Fungsi Sosial  dengan  Metode  RGEC  dan  Sharia  Conformity  Indicator  Periode  2011  – 20151). Jurnal Ekonomi Syariah Teori Dan Terapan , 5 (3), 247.
https://doi.org/10.20473/vol5iss20183pp247-263
Diana,  S.  et  al.  (2021).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  Indonesia  Pada Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis Indonesia , 1 (1), 111– 125. https://doi.org/10.32477/jrabi.v1i1.327
Fitriani,  P.  D.  (2020).  Analisis  Komparatif  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah Pada Masa Pandemi Covid–19. AKSY: Jurnal Ilmu Akuntansi Dan Bisnis Syariah , II . https://doi.org/10.15575/aksy.v2i2.9804
Janah, N., & Siregar, P. A. (2018). Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah Indonesia . III . http://dx.doi.org/10.30821/ajei.v3i1.1703 knks.go.id. (2020). Kesiapan Perbankan Syariah dalam Menghadapi Resesi.
Liputan6. (2021). Gegara Pandemi Covid-19, Penerimaan Asli Daerah Turun 5,3 Persen di 2020.
Mahendra, A. P. et al. (2021). Perbandingan Profitabilitas Perbankan Syariah Indonesia dan  Malaysia  di  Masa  Pandemi  Covid-19. At-Tasharruf  “Jurnal  Kajian  Ekonomi Dan Bisnis Syariah.”, , 3 (2), 48–56. https://doi.org/10.32528/at.v3i2.6777
Mansour, W.  et  al.  (2022). Regulatory policies in the global  Islamic banking  sector in the  outbreak  of  COVID-19  pandemic. Journal  of  Banking  Regulation , (0123456789). https://doi.org/10.1057/s41261-021-00147-3 Melania,  A.  A.  (2021). Analisis  Kinerja  Perbankan  Syariah  dan  Bank  Konvensional dimasa Pandemi Covid-19 .
Miftha, F. et  al. (2021). Analisis Kinerja Keuangan PT.BNI Syariah Tbk Sebelum dan
Pada Saat Pandemi Covid-19. Assets , 11 (1), 88–95.
https://doi.org/10.24252/assets.v1i1.21411
Mohammad Yusuf, & Reza Nurul Ichsan. (2021). Analysis of Banking Performance in The  Aftermath  of  The  Merger  of  Bank  Syariah  Indonesia  in  Covid  19. International  Journal  of  Science,  Technology  &  Management , 2 (2),  472–478. https://doi.org/10.46729/ijstm.v2i2.182
Monica  Sari,  P.  et  al.  (2020).  Studi  Komparatif  Analisis  Efisiensi  Kinerja  Perbankan Syariah  Di  Indonesia  Antara  Metode  Data  Envelopment  Analysis  (DEA)  Dan Stochastic  Frontier  Analysis  (SFA). FIDUSIA :  JURNAL  KEUANGAN  DAN PERBANKAN , 3 (1), 48–66. https://doi.org/10.24127/jf.v3i1.468
Munir,  M.  (2018).  Analisis  Pengaruh  CAR,  NPF,  FDR  dan  Inflasi  terhadap Profitabilitas  Perbankan  Syariah  di  Indonesia. Ihtifaz:  Journal  of  Islamic Economics, Finance, and Banking , 1 (1), 89.
https://doi.org/10.12928/ijiefb.v1i1.285 Peraturan Bank Indonesia No.13/1/PBI/2011. (n.d.). Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No.8/PJOK.03/2014. (n.d.). Nur  Janah,  N.  J.,  &  Siregar,  P.  A.  (2018).  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap Profitabilitas  Perbankan  Syariah  Indonesia. AT-TAWASSUTH:  Jurnal  Ekonomi Islam .
Prihatin, K. S. (2019). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional. Progress: Jurnal Pendidikan, Akuntansi Dan Keuangan , 2 (2), 136– 146. https://doi.org/10.47080/progress.v2i2.615
Riftiasari,  D.,  &  Sugiarti.  (2020).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  BCA  Konvesional
dan Bank BCA Syariah Akibat Dampak Pandemi Covid-19. JurnalManajemenBisnis (JMB) , 33 (2), 78–86.
http://ejournal.stieibbi.ac.id/index.php/jmb
Shakeel,  S.  et  al.  (2020).  Health  and  Economic  Impact  of  Covid-19:  Mapping  The Consequences  of  A  Pandemic  In  Malaysia. Malaysian  Journal  of  Medical Sciences , 27 (2), 159–164. https://doi.org/10.21315/mjms2020.27.2.16 Supriatna, E. (2020). Wabah Corona Virus Disease (Covid 19) Dalam Pandangan Islam.
SALAM: Jurnal Sosial Dan Budaya Syar-I , 7 (6). https://doi.org/10.15408/sjsbs.v7i6.15247
Surya, Y. A., &  Asiyah, B. N. (2020). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank BNI  Syariah  dan  Bank  Syariah  Mandiri  Di  Masa  Pandemi  Covid-19. Iqtishadia Jurnal Ekonomi & Perbankan Syariah , 7 (2), 170–187.
https://doi.org/10.19105/iqtishadia.v7i2.3672
Wahyudi,  R.  (2020).  Analisis  Pengaruh  CAR,  NPF,  FDR,  BOPO  dan  Inflasi  terhadap Profitabilitas  Perbankan  Syariah  di  Indonesia:  Studi  Masa  Pandemi  Covid-19. Journal of Walisongo . https://doi.org/10.21580/at.v12i1.6093
Yasin, A., & Fisabilillah, L. W. P. (2021). Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Sebelum dan Pada Pandemi Covid-19. EQUILIBRIUM : Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Pembelajarannya , 9 (2), 142–152. http://doi.org/10.25273/equilibrium.v9i2.10011
Yusnia,  N.  (2020).  Analisis  Perbandingan  Rasio  Keuangan  Perbankan  Syariah  di Indonesia dan Malaysia Periode 2016 - 2018. Universitas Bangka Belitung , 82.