## ANALISIS KEBIJAKAN PEMBERIAN KREDIT PRODUK MAKARIZO PADA PT. NATURA MEGA MURNI CABANG PEKANBARU

## Teddy Chandra dan Dameria Purba
Program Studi S1 Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Pelita Indonesia

## ABSTRACT
This  study  aims  to  analyze  the  policy  of  crediting  for  makarizo  products  at  PT. Natura Mega Murni Cab. Pekanbaru. The analysis was done descriptively using sign  test  analysis  method.  Data  collection  techniques  used  were  interview, documentation,  and  questionnaires.  Based  on  the  research  result,  it  can  be  put forward that the analysis of crediting policy for makarizo at the PT. Natura Mega Murni Cab. Pekanbaru as a whole has not been going well. It was indicated from capacity,  capital,  collateral,  and  condition,  while  the  one  that  has  been  running effectively is character.
Keywords : Internal control, inventory.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  kebijakan  pemberian  kredit  produk makarizo  pada  PT.  Natura  Mega  Murni  Cab.  Pekanbaru.  Analisis  dilakukan secara  deskriptif  dan  dengan  menggunakan  metode  analisis  sign  test.  Data  yang digunakan  terdiri  dari  data  primer  dan  data  sekunder.  Teknik  pengumpulan  data yang  digunakan  yaitu  wawancara,  dokumentasi,  dan  angket.  Berdasarkan  hasil penelitian dapat dikemukakan bahwa analisis kebijakan pemberian kredit produk makarizo pada PT. Natura Mega Murni  cab. Pekanbaru secara keseluruhan belum berjalan  dengan  baik.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  kemampuan,  modal,  agunan  dan kondisi ekonomi, sedangkan yang sudah berjalan dengan baik adalah watak.
Kata Kunci : Kebijakan pemberian kredit

## PENDAHULUAN
Usaha  pada  umumnya  mempunyai  beberapa  tujuan  utama,  salah  satunya  untuk mendapatkan laba dan menjadi perusahaan yang besar dan dikenal banyak orang, agar  tujuan  tersebut  tercapai  dengan  baik,  maka  perusahaan  melakukan  kegiatan operasional  perusahaan  yang  selalu  berkaitan  dengan  pembelian  dan  penjualan barang dagang secara tunai maupun kredit.
Perkembangan  suatu  perusahaan  memang  tergantung  dari  aktivitas perusahaan.  Yang  mana  aktivitas  perusahaan  tersebut  harus  sejalan  dengan lajunya  perkembangan  teknologi  dan  perekonomian.  Dengan  perkembangan teknologi  tersebut,  maka  sistem  yang  dilakukan  oleh  perusahaan  tidak  hanya dengan cara manual melainkan dengan menggunakan komputer.
Menurut  Untung  (2000:4),  mengenai  pemberian  kredit  yaitu  Kredit  pada awalnya  mengarahkan  fungsinya  untuk  merangsang  kedua  belah  pihak  untuk tujuan pencapaian kebutuhan baik dalam bidang usaha maupun kebutuhan sehari- hari.  Pihak  yang  mendapatkan  kredit  harus  menunjukkan  prestasi  yang  lebih tinggi  pada  kemajuan  usahanya  itu,  atau  mendapatkan  pemenuhan  atas kebutuhannya.  Adapun  bagi  pihak  yang  memberikan  kredit,  secara  material  dia harus  mendapatkan  rentabilitas  berdasarkan  perhitungan  yang  wajar  dari  modal yang  dijadikan  objek  kredit,  dan  secara  spiritual  mendapatkan  kepuasan  karena dapat membantu pihak lain untuk mencapai kemajuan.
Pembelian  tunai  adalah  pembelian  barang  dagangan  dengan  menerima pembayaran  kas  tunai  secara  langsung  dari  pelanggan  pada  saat  terjadinya penjualan. Pembelian barang dagang secara tunai dicatat sebagai debit pada akun pembelian  dan  kredit  pada  akun  kas.  Sedangkan,  pembelian  kredit  adalah pembelian  barang  dagangan  yang  disertai  komitmen  pembeli  untuk  membayar tunai  diwaktu  yang  akan  datang.  Pembelian  barang  dagang  secara  kradit  dicatat sebagai debit akun pembelian dan kredit pada akun hutang dagang.
Produk Makarizo pada PT. Natura Mega Murni cabang Pekanbaru adalah sebuah  perusahaan  yang  bergerak  dibidang  tata  rias  rambut.  Perusahaan  ini  juga menjual produk-produk perawatan rambut. Setiap konsumen yang ingin membeli produk  tersebut  dapat  dilakukan  dengan  cara  pembelian  tunai  dan  pembelian kredit.
Menurut Ismaya (2006:370), Kredit macet yaitu piutang yang tak tertagih atau kredit yang mempunyai kriteria kurang lancar, diragukan karena mengalami kesulitan  pelunasan  akibat  adanya  faktor-faktor  tertentu.  Seandainya  terjadi  hal yang demikian maka pihak perusahaan tidak boleh begitu saja memaksakan pada debitur  untuk  segera  melunasi  hutangnya.  Perusahan  memberikan  kemudahan kredit  kepada  pelanggan  tidak  lepas  dari  resiko  piutang  yang  belum  tartagih. Bagian piutang akan melakukan penagihan piutang jika faktur telah jatuh tempo, dimana tanggal jatuh tempo piutang di tentukan paling lama  30 hari dari tanggal penjualan.
Tabel 1. Transaksi Penjualan Kredit dan Kredit Bermasalah
Transaksi Penjualan Kredit (Rupiah) Kredit Bermasalah Total Kredit (%) tase dari kredi bermasalah setiap tahunnya 0-30 Hari 30-60 Hari >60 Hari 2012  902.850.050,-  1.827.394,- 4.568.485,- 7.309.576,- 916.555.505,- - 2013  966.180.350,-  4.850.892,-  11.157.053,-  12.798.409,-  995.285.707,- 2% 2014  854.350.575,-  2.254.944,- 3.833.405,- 11.161.974,-  862.600.898,- 0,6%
Sumber : PT Natura Mega Murni cabang Pekanbaru ( Data Olahan).
Dari  Tabel  1  diatas  dapat  dilihat  bahwa  selama  tahun  2012  PT.  Natura Mega  Murni  cabang  Pekanbaru  melakukan  penjualan  pemberian  kredit  sebesar Rp  916.555.505,-.  Dari  total  penjualan  pemberian  kredit  yang  disalurkan  selama tahun tersebut adanya piutang yang belum tertagih sebesar Rp 13.705.455,-.
Untuk tahun 2013 PT. Natura Mega Murni cabang Pekanbaru melakukan penjualan  pemberian  kredit  sebesar  Rp  995.285.707,-.  Dari  total  penjualan pemberian  kredit  yang  disalurkan  selama  tahun  tersebut  adanya  piutang  yang belum  tertagih  sebesar  Rp  29.105.357,-.  Jika  dilihat  dari  piutang  yang  belum tertagih selama tahun 2012 ke tahun 2013 mengalami peningkatan sebesar 212%.
Untuk tahun 2014 PT. Natura Mega Murni cabang Pekanbaru melakukan penjualan  pemberian  kredit  sebesar  Rp  862.600.898,-.  Dari  total  penjualan pemberian  kredit  yang  disalurkan  selama  tahun  tersebut  adanya  piutang  yang belum  tertegih  sebesar  Rp  17.250.323,-.  Jika  dilihat  dari  piutang  yang  belum tertagih  selama  tahun  2013  ke  tahun  2014  mengalamai  penurunan  sebesar  59%. Dari  rekapan  data  pada  Tabel  1  diatas  memperlihatkan  bahwa  terdapat  masalah pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang  Pekanbaru  dengan  adanya  piutang  yang belum tertagih atau dapat disebut kredit bermasalah.
Tujuan penelitian berdasarkan rumusan masalah di atas, maka tujuan yang hendak dicapai dalam peneltian ini adalah untuk  mengetahui penerapan 5C pada pemberian  kredit  produk  Makarizo  pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang Pekanbaru sudah berjalan dengan efektif.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Pembelian
Menurut  Partiwi  Dwi  Astuti  (2012:204),  pembelian  merupakan  harga  pokok barang  dagang  yang  dibeli  dan  akan  dijual  kembali  kepada  pelanggan.  Menurut Budiarto  Subroto  (2011:237),  pembelian  adalah  merupakan  salah  satu  senjata strategi  perusahaan  dalam  era  persaingan  yang  ketat  ini  yang  dapat  memberikan kontribusi nilai  yang lebih  baik  melalui penyerahan barang  yang berkualitas dan biaya yang lebih murah.
Jenis-jenis pembelian ada 2 yaitu sebagai berikut: (1) Pembelian barang dagang  secara  tunai  (Cash  Purchases). Pembelian  tunai  adalah  pembelian barang  dagangan  dengan  menerima  pembayaran  kas  tunai  secara  langsung  dari pelanggan  pada  saat  terjadinya  penjualan.  Pembelian  barang  dagang  dengan
e-ISSN 2527-8215
secara tunai dicatat sebagai debit pada akun pembelian dan kredit pada akun kas. (2) Pembelian  Barang  Dagang  Secara  Kredit  (Credit  Purchases). Pembelian kredit adalah pembelian barang dagangan yang disertai komitmen pembeli untuk membayar tunai diwaktu yang akan datang.

## Penjualan
Menurut  Evi  Maria  (2011:1),  penjualan  angsuran  adalah  penjualan  yang pembayarannya dilakukan secara bertahap dimana pembayaran yang terjadi dalam transaksi  penjualan  angsuran  adalah  pembatalan  uang  muka  dan  pembayaran angsuran secara periodik (biasanya termasuk bunga).
Menurut James M. Reeve (2009:280), penjualan adalah total jumlah yang dibebankan pada pelanggan atas barang terjual, baik penjualan kas maupun kredit.
Berdasarkan  defenisi  yang  telah  disebutkan  diatas  dapat  diketahui  bahwa kegiatan  penjualan  adalah  proses  kegiatan  penjualan  barang  atau  jasa  dari perusahaan kepada pelanggan untuk memproleh pendapatan.

## Penjualan Tunai
Menurut Yadiati dan Wahyu (2006:129), penjulan tunai adalah pembeli langsung menyerahkan sejumlah uang tunai yang dicatat oleh penjual melalui register kas.
Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  penjualan  tunai  adalah  penjualan  yang transaksi  pembayaran  dan  pemindahan  hak  atas  barangnya  langsung  melalui register  kas  atau  bagian  kasa.  Sehingga  tidak  perlu  ada  prosedur  pencatatan piutang  pada  perusahaan  penjual.  Penjualan  barang  dagang  dengan  secara  tunai dicatat sebagai debit pada akun pembelian dan kredit pada akun kas.

## Penjualan Kredit
Menurut  Mulyadi  (2008:2006),  penjualan  kredit  adalah  penjualan  kredit dilaksanakan  oleh  perusahaan  dengan  cara  mengirimkan  barang  sesuai  dengan order  yang  diterima  dari  pembeli  dan  untuk  jangka  waktu  tertentu,  perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut.
Dari  defenisi  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  penjualan  kredit  adalah suatu  transaksi  antara  perusahaan  dengan  pembeli,  mengirimkan  barang  sesuai dengan  order  serta  perusahaan  mempunyai  tagihan  sesuai  jangka  waktu  tertentu yang mengakibatkan timbulnya suatu piutang dan kas aktiva.

## Kredit
Menurut  Undang-undang  No.  10  tahun  1998  Tentang  Perbankan,  kredit  adalah penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan persetujuan  atau  kesepakatan  pinjam  meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.
Sedangkan  menurut  Pedoman  Akuntansi  Perbankan  Indonesia  (PAPI) revisi 2001 dalam Rinaldy (2009:29), kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan pinjam meminjam antara bank dan pihak lain  yang mewajibkan pihak peminjam
(debitur) untuk melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan.
Dari  beberapa  pendapat  para  ahli  di  atas  tentang  pengertian  kredit,  maka dapat  disimpulkan  bahwa  kredit  adalah  semua  pinjaman  yang  didasarkan  oleh kepercayaan  bahwa  debitur  akan  mengembalikan  pinjaman  beserta  bunganya sesuai perjanjian yang telah disepakati.

## Kredit Bermasalah
Menurut  Mahmoeddin  (2010:3),  kredit  berrmasalah  adalah  kredit  yang  tidak lancar  atau  kredit  dimana  debiturnya  tidak  memenuhi  persyaratan  yang diperjanjikan,  misalnya  persyaratan  mengenai  pembayaran  bunga,  pengambilan pokok  pinjaman,  peningkatan  margin  deposit,  pengikatan  dan  peningkatan agunan, dan sebagainya.
Kredit bermasalah merupakan kredit yang telah disalurkan oleh bank, dan nasabah  tidak  dapat  melakukan  pembayaran  atau  melakukan  angsuran  sesuai dengan  perjanjian  yang  telah  ditandatangani  oleh  bank  dan  nasabah.  Penilaian atas  penggolongan  kredit  baik  kredittidak  bermasalah  maupun  bermasalah tersebut  dilakukan  secara  kuantitatif,  maupun  kualitatif.  Penialian  secara kuantitatif  dilihat  dari  kemampuan  debitur  dalam  melakukan  pembayaran angsuran  kredit,  baik  angsuran  pokok  pinjaman  atau  bunga.  Adapun  penilaian kredit  secara  kualitatif  dapat  dilihat  dari  prospek  usaha  dan  kondisi  keuangan debitur.
Kredit  bermasalah  akan  berakibat  pada  kerugian  bank,  yaitu  kerugian karena tidak diterimanya kembali dana yang telah disalurkan, maupun pendapatan bunga yang tidak dapat diterima. Artinya, bank kehilangan kesempatan mendapat bunga, yang berakibat pada penurunan pendapatan secara total.
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
e-ISSN 2527-8215
H1 : Character debitur pemberian kredit pada PT. Natura Mega Murni  cabang Pekanbaru sudah dengan efektif.
H2  :  Capacity  debitur  pemberian  kredit  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang Pekanbaru sudah berjalan dengan efektif.
H3  :  Capital  debitur  pemberian  kredit  pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang Pekanbaru sudah dengan efektif.
H4 :  Collateral debitur pemberian kredit pada PT. Natura Mega Murni cabang Pekanbaru sudah dengan efektif.
H5  :  Condition  debitur  pemberian  kredit  pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang Pekanbaru sudah dengan efektif.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilakukan  pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang  Pekanbaru.  Jenis dan  sumber  data  yaitu  data  primer  dan  data  sekunder.  Data  yang  diperoleh dilakukan  dengan  cara,  yaitu  wawancara  dokumentasi,  dan  angket.  Data  analisis yang  dilakukan  adalah  analisis  deskriptif  dan  melakukan  pengujian  tanda  ( Sign Test ).
Berikut  adalah  langka-langka  uji  tanda  ( Sign  Test )  adalah  Menentukan Hipotesis, Memilih tarif nyata, Menghitung probabilitas dan Menarik kesimpulan. Dalam menentukan probabilitas terbagi atas : Uji sampel kecil,
Dan uji sampel besar
PT.  Natura  Mega  Murni  bergerak  dalam  bidang  jasa.  Perusahaan  ini berlokasi  di  jalan  kapling  1  (harapan  raya)  pekanbaru.  Perusahaan  ini  didirikan pada  tahun  1984.  Perusahaan  ini  pada  awalnya  menjual  produknya  hanya  untuk salon  termuka  yang  tersebar  di  kota-kota  besar  di  indonesia.  Sejak  itu  sedikit orang  yang  mengenalnya.  Jangankan  tahu  prodaknya,  dengar  namanya  saja jarang.  Sebenarnya,  perusahan  ini  memiliki  kekuatan  separti  produknya kolaborasi  bahan  nutrisi  alami  dengan  teknologi  tinggi  sehingga  bermamfaat untuk  kecantikan  sekaligus  kesehatan  rambut.  Namun,  masalah  klasik  membelit produk  bagus  tetapi  tidak  bisa  menjual.  Sebagai  perusahaan  yang  memproduksi ragam produk seputar perawatan rambut dengan rangkaian super lengkap. Merek makarizo  begitu  melekat  dibenak  para  praktisi  salon  kecantikan.  Makarizo menggarap pasar profesional yang bergerak di salon kecantikan pada tahun 80 an. Memasuki tahun 1998 makarizo mulai dikelola dengan profesional dan dipasrkan dengan  strategi  marketing  yang  terkonsep.  Kinerja  perusahaan  meningkat  pesat dibandingkan awal kehadirannya. Hampir semua yang ingin merawat rambut pasti mengenalnya.  Sedikitnya  30  salon  menggunakan  rangkaian  produk  makarizo. Misi,  Menjadi  perusahaan  kosmetik  rambut  terbaik  di  dunia  serta  memberikan kontribusi  atas  peningkatan  kualitas  kehidupan  manusia  di  seluruh  dunia,  yaitu

## Hipotesis
dengan  cara  mengerahkan  segala  kreatif  dan  inovasi,  untuk  mengembangka produk-produk yang ramah
lingkungan dan memiliki nilai unggul dimata para pelanggan. Dengan komitmen penuh  atas  visi  dan  misi  ini,  seluruh  karyawan  bekerja  sama  dalam  suatu koordinasi  yang  produktif,  guna  mempertahankan  kepercayaan,  yakni  para pengusaha profesional salon di seluruh dunia.
Menggunakan  analisis  Deskriptif  maka  dapat  diketahui  perbandingan Character  (Watak)  berdasarkan  teori  dan  objek  penelitian  yaitu  kredit  hanya diberikan kepada calon debitur apabila calon debitur tersebut mempunyai reputasi yang  baik,  terutama  di  dalam  masalah  perkreditan  dan  Kredit  hanya  diberikan kepada calon debitur yang tepat janji.
Perbandingan  Capacity  (Kemampuan)  berdasarkan  Teori  dan  Objek Penelitian  yaitu  Perusahaan  mengutamakan  Pendekatan  education  dimana  agar tidak  terjadinya  analisis  kredit  macet  dan  perusahaan  tidak  hanya  memberikan kredit kepada calon debitur yang memiliki pelanggan banyak.
Perbandingan  Capital  (Modal)  Berdasarkan  Teori  dan  Objek  Penelitian yaitu  Angka  penjualan  dan  pembelian  pertahun  adanya  peningkatan  dan perusahaan  tidak  memberian  kredit  kepada  calon  debitur  yang  memiliki  banyak hutang dan mengalami masalah keuangan.
Perbandingan  Collateral  (Agunan)  berdasarkan  Teori dan  Objek  Penelitian yaitu  Manfaat  ekonomi  mempengaruhi  jumlah  agunan  yang  dijadikan  jaminan dan  Kredit  tidak  hanya  diberikan  kepada  calon  debitur  yang  agunan  harus memiliki  mamfaat  ekonomi  dalam  jangka  waktu  yang  lama  dari  jangka  waktu kredit yang dijaminnya.
Perbandingan Condition of Ekonomi (Kondisi Ekonomi) Berdasarkan Teori dan Objek Penelitian yaitu Aspek ekonomi makro mengenai cara dan mengalokasikan sumberdaya agar dapat tercapai kombinasi yang tepat dan kredit tidak hanya diberikan kepada calon debitur apabila situasi dan kondisi usaha yang di jalankan bagus.
Berdasarkan hasil pengujian yang diteliti, maka didapatkan Hasil Uji Sign Test berikut ini:
Tabel 2. Hasil Uji Tanda ( Sign Test) No Komponen Uji Sampel Hasil Signifikan Keterangan 1 Character (Watak) Uji Smpel Kecil 0,0349 Signifikan Sudah Efektif 2 Capacity (Kemampuan) Uji Sampel Kecil 0,02734 Tidak Signifikan Belum Efektif 3 Capital (Modal) Uji Sampel Kecil 0,0703 < Tidak Signifikan Belum Efektif 4 Collataral (Agunan) Uji Sampel Kecil 0,3125 Tidak Signifikan Belum Efektif 5 Condition of Economic (Kondisi Ekonomi) Uji Sampel Kecil 0,2734 Tidak Signifikan Belum Efektif 6 Analisis Kebijakan Pemberian Kredit Uji Sampel Besar Tidak Signifikan Belum Efektif Sumber: Data Angket  Olahan,  2016
e-ISSN 2527-8215

## PENUTUP
Upaya  yang  dilakukan  pada  PT.  Natura  Mega  Murni    cabang  Pekanbaru    dalam menilai  Capacity  (Kemampuan)  calon  debitur  yaitu  dengan  menganalisis kemampuan dimasa lalu serta menganalisis laporan keuangannya.
Upaya  yang  dilakukan  pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang  Pekanbaru dalam  menilai  Kapital  (Modal)  yang  dimiliki  calon  debitur  seebagai  data pendukung yang akan menguatkan calon debitur sekaligus sebagai pelindung bagi perusahaan bila usaha calon debitur mengalami kegagalan.
Pelaksanaan  analisis  5C  pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang  Pekanbaru  yang menyebabkan  terjadinya  kredit  macet  adalah  tidak  tepatnya  dalam  penilaian analisis 5C tersebut.
Secara keseluruhan Analisis Kebijakan Pemberian Kredit Produk Makarizo pada  PT.  Natura  Mega  Murni  cabang  Pekanbaru  yang  diterapkan  dengan  analisi 5C belum barjalan dengan efektif.
Bagi  Perusahaan  Dalam  analisis  5C  sebaiknya  PT.  Natura  Mega  Murni cabang  pekanbaru  lebih  teliti  setiap  dokumen  yang  diajukan  oleh  setiap  calon debitur  dan  lebih  jelih  dalam  setiap  keputusan  pemberian  kredit  kepada  calon debitur,  untuk  lebih  jelasnya  diamati  terlebih  dahulu  lokasi  calon  debitur  paling lamanya dalam 1 (satu)  minggu.  Sehingga perusahaan tersebut  dapat  mengambil kebijakan  yang  sehat  dalam  penentuan  plafon  kredit  guna  mencegah  terjadinya kredit  macet  atau  dapat  disebut  kredit  bermasalah.  Jika  calon  debitur  sudah melebihi  batas  waktu  yang  telah  ditentukan  untuk  melakukan  pelunasan kreditnya,  maka  perusahaan  lebih  tegasnya  untuk  menarik  barang  itu  kembali sebelum  calon  debitur  di  kwatirkkan  kabur  atau  pindah  lokasi  usaha  dan Manajemen  perusahaan  memberikan  tenggang  waktu  yang  memadai  untuk penilaian  kelayakan  kredit  sehingga  pelaksanaan  analisis  kebijakan  pemberian kredit  berjalan  optimal  dan  analisis  5C  dapat  terpenuhi  dalam  pemberian  kredit. Bagi  Akademik,  Sebaiknya  menambahkan  teori-teori  yang  lebih  baru  untuk penelitian  selanjutnya  yang  berhubungan  dengan  analisis  kebijakan  pemberian kredit. Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan mengenai analisis kebijakan  pemberian  kredit  dalam  suatu  perusahaan,  dan  untuk  peneliti selanjutnya  dapat  membandingkan  dengan  penelitian  lainnya  yang  sejenis  untuk dijadikan bahan referensi dalam pengembangan penelitian lebih lanjut.

## Daftar Rujukan
Astuti, Dwi, Partiwi. 2012. Akuntansi Keuangan . Edisi Satu Caps, Yogyakarta. Ismaya, Sujana. 2006. Kamus Perbankan . Bandung : Pustaka Grafika. Maria, Evi. 2011. Akuntansi Lanjutan . Edisi satu Caps Yogyakarta.
Mahmoeddin. 2010. Melacak Kredit Bermasalah , Jakarta Pustaka Sinar. Mulyadi. 2010. IAI dalam Standar Akuntansi Keuangan . Reeve,  James  M.  2009. Pengantar  Akuntansi. Edisi  Satu  Salemba  Empat Yogyakarta.
Rinaldy. 2009. Akuntansi Perbankan Subroto, Budiarto. 2011. Pemasaran Industri. Edisi satu Andi Yogyakarta. Untung, Budi. 2004. Kredit Perbankan Indonesia . Andi Yogyakarta.