## Analisis Kredit Macet Berdasarkan Umur Piutang Pada PT  Mandala Multifinance Tbk
Eka Fitriani 1 , Oktariansyah 2 , Andri Eko Putra 3
1 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas PGRI Palembang, ekaf609@gmail.com
2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas PGRI Palembang, rianbro82@univpgri-palembang.ac.id 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas PGRI Palembang andri_ekoputra@yahoo.com

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  percentage  of  losses  experienced  by  PT.    Mandala  Multifinance Tbk from 2014-2018.  In the midst of tight business competition the company is demanded to be able to gain market position, so the company needs to improve billing performance so that the amount of arrears does not increase every year.  Receivables in general can be defined as claims arising from the sale of services or goods on credit.  The research method used is descriptive qualitative method. The technique of collecting data is by studying the literature, namely studying literature, magazines, newspapers  and  other  sources  as  well  as  publishing  relevant  to  the  issues  discussed  through literature study.  From this data, it is analyzed using accounts receivable age and presentation of the final  balance  of  accounts  receivable  using  the  arrears  ratio.    The  results  of  this  study  indicate  that losses incurred from uncollectible receivables of PT.  Mandala Multifinance Tbk in 2014 amounted to 2.1%,  in  2015  there  was  an  increase  in  bad  debts  by  2.3%,  in  2016  there was  a  rapid  increase  of 7.9%, in 2017 there was an increase of 9.2%, and in 2018 again  experienced a quite rapid increase of 12.2%.
Key words: accounts receivable, age of accounts receivable, ending balance using arrears ratio.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  besarnya  persentase  kerugian  yang  di  alami  oleh  PT. Mandala  Multi  financeTbk  dari  tahun  2014-2018.  Ditengah  situasi  persaingan  bisnis  yang  ketat perusahaan  dituntut  untuk  dapat  meraih  posisi  pasar,sehingga  perusahaan  perlu  melakukan peningkatan  kinerja  penagihan  agar  jumlah  tunggakan  tidak  meningkat  setiap  tahunnya.  Piutang secara  umum  dapat  didefinisikan  sebagai  tagihan  yang  timbul  akibat  penjualan  jasa  atau  barang secara  kredit.  Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah  metode  deskriptif  kualitatif.  Tektik pengumpulan  data  yang  dilakukan  adalah  dengan  cara  telaah  kepustakaan  yaitumempelajari literature-literature,  majalah,  surat  kabar  dan  sumber-sumber  lain  serta  penerbitan  yang  relevan dengan  masalah  yang  dibahas  melalui  studi  pustaka.  Dari  data  ini  dianalisis  menggunakan  umur piutang  dan  penyajian  saldo  akhir  piutang  menggunakan  rasio  tunggakan.  Hasil  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  kerugian  yang  ditimbulkan  dari  piutang  tak  tertagih  PT.  Mandala  Multifinance Tbk  Tahun  2014  sebesar  sebesar2,1%,  ditahun  2015  mengalami  peningkatan  piutang  tak  tertagih sebesar2,3%,  ditahun  2016 mengalami  peningkatan  pesat  sebesar  7,9%,  ditahun  2017 mengalami peningkatan  sebesar  9,2%,  dan  ditahun  2018  kembali  mengalami  peningkatan  yang  cukup  pesat sebesar12,2%.
Kata kunci : piutang, umur piutang, saldo akhir menggunakan rasio tunggakan.

## A. PENDAHULUAN
Indonesia sebagai Negara yang sedang berkembang dituntut untuk ikut serta dalam melakukan pembangunan melalui pengembangan-pengembangan di bidang usaha. Beragamnya aktivitas usaha yang ada saat ini menuntut suatu perusahaan untuk siap bersaing dan meningkatkan strategi perusahaan sehingga dapat menarik
minat  konsumen. Oleh karena itu, untuk memaksimalkan kinerja perusahaan agar tetap bertahan dan semakin meningkat maka sektor swasta dan pemerintah harus mempersiapkan  diri  untuk  bersaing  baik  dalam  skala  nasional  maupun  skala internasional.
Semakin berkembangnya suatu perusahaan,  maka terkendalinya suatu aspek- aspek  yang  ada    pada  perusahaan  terutama  dibagian  piutang  yang    memiliki kemungkinan sulit untuk tetap berada pada kondisi yang tetap stabil karena jangkuan yang  akan  dikendalikan  semakin  luas  dan  komplek  sehingga  kemampuan manajemen  dirasakan  masih  terbatas.  Untuk  menjaga  keamanan  kekayaan  yang dimiliki  oleh  perusahaan  maka  manajemen  dituntut  untuk  melakukan  pengawasan serta pencegahan terhadap kesalahan dan penggelapan.
Berdasarkan  tujuannya    perusahaan  dibedakan  atas  perusahaan  berorientasi laba  dan  perusahaan  berorientasi  non  laba.  Perusahaan  yang  berorientasi  laba merupakan  perusahaan  yang  memiliki  tujuan  utama  untuk  mencapai  keuntungan atau laba semaksimal mungkin.
Untuk  mencapai  tujuan  suatu  perusahaan,  berbagai  strategi  yang  jalankan oleh  perusahaan  seperti  melakukan  pembiayaan  konsumen  dengan  memberikan pinjaman atau kredit kepada debitur untuk pembelian suatu barang atau pembayaran atas suatu jasa.Perusahaan mengharapkan laba dari suatu bunga yang didapat dari hasil  pemberian  kredit  kepada  konsumen.  Pinjaman  dalam  bentuk  piutang  usaha yang akan ditagih pada saat jatuh tempo tersebut diberikan kepada konsumen yang bertujuan  untuk  memenuhi  kebutuhan  konsumen  yang  merupakan  klaim  dalam bentuk uang, barang atau jasa yang diberikan kepada pelanggan.
Peningkatan  kinerja  terus  dilakukan  oleh  manajemen  perusahaan  guna menghindari  terjadinya  tunggakan-tunggakan  yang  berakibat  pada  kredit  macet maka  penghitungan  piutang  tak  tertagih  dapat  diihat  dari  data  umur  piutag perusahaan.  Salah  satu  ukuran  keberhasilan  suatu  perusahaan  yaitu  dalam pencatatan  piutang  yang  tertagih  dapat  dilakukan  pemungutan  secara  maksimal sehingga  terjadinya  piurtang  tak  tertagih  dapat  diminimalis  pada  setiap  tenggang umur piutang tersebut.
PT.  Mandala  MultifinanceTbk  awalnya  berdiri  dengan  nama  PT.  Vidya  Cipta Leasing Corporation berdasarkan akta notaris Joenoes Enoeng Maogiman,S.H., No. 147  tanggal  13  Agustus  1983.  Perusahaan  mendapatkan  izin  untuk  melakukan operasional kegiatan usaha sebagai perusahaan pembiayaan dari Menteri Keuangan dalam  Surat  Keputusan  No.  323/KMK.017/1997  tanggal  21  juli  1997,  yang merupakan  perubahan  keputusan  pada  tanggal  6  januari  1984  tentang  pemberian izin  kegiatan  usaha  Leasing  kepada  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk.  Dengan mendapatkan    izin  tersebut  maka  perusahaan  sebagai  perusahaan  yang  bergerak dibidang pembiayaan tersebut maka dapat melakukan kegiatan dibidang sewa guna usaha,  anjak  piutang,  usaha  kartu  kredit  dan  pembiayaan  konsumen.  Namun,  kini perusahaan tersebut begerak dalam bidang pembiayaan konsumen.

## B. KAJIAN TEORI

## 1. Piutang
Sasongko,  dkk  (2016:203)  piutang  adalah  salah  satu  pos  terbesar  dalam asset lancar selain persediaan. Piutang terjadi pada umumnya karena perusahaan menjual barang atau jasa yang tidak secara tunai dalam upaya untuk meningkatkan penjualan  perusahaan.  Pengelolaan  dan  pengendalian  piutang  yang  baik  dan menandai  sangat  penting  karena  jika  piutang  yang  diberikan  tidak  tertagih  maka
perusahaan  akan  mengalami  kerugian.  Maka  pentingnya  manajemen  untuk menjaga kestabilan kinerja perusahaan dari segi pengendalian nasabah yang akan melakukan  kredit  dan  penagihan  secara  berkala  apabila  konsumen  tidak  segera membayar.
STAK    (2015:196)istilah  piutang (receivable) meliputi  semua  klaim  dalam bentuk  uang  terhadap  pihak  lainnya,  termasuk  individu,  perusahaan,  atau organisasi lainnya. Piutang biasanya memiliki bagian yang signifikan dari total asset lancar  perusahaan.Piutang  juga  memiliki  pengaruh  penting  terhadap  laporan kuangan sehingga diperlukan perhitungan secara matang bagi manajemen pemberi kredit untuk mengontrol keadaan piutang perusahaan.

## Jenis-Jenis Piutang
Secara  umum,  menurut  STAK  (2015:196)  piutang  dapat  dikelompokkan sebagai berikut:
1. Piutang Usaha (Account Receivable) Piutang  usaha  yaitu  piutang  yang  memiliki  periode  kredit  relative  pendek seperti  30  hingga  60  hari  dan  umumnya  digolongkan  pada  piutang usaha.Piutang usaha diklasifikasikan dineraca yaitu dalam asset lancer.
2. Wesel Tagiih (Notes Receivable) Apabila  suatu  piutang  untuk  periode  kredit  lebih  dari  enam  puluh  hari,  maka piutang  tersebut  pada  umumnya  digolongkan    pada  piutang  wesel.  Wesel tagih ialah jumlah yang terutang bagi pelanggan pada saat perusahaan sudah memberikan surat utang formal. Dalam wesel tagih diperkirakan piutang akan dapat tertagih dalam satu tahun, maka biasanya diklasifikasikan dalam neraca sebagai asset lancar.
3. Piutang lain-lain (Other Receivable) Piutang  lain-lain  biasanya  dilaporkan  secara  terpisah  pada  neraca.  Apabila piutang ini diharapkan  akan  tertagih  dalamsatu  tahun,  maka  piutang  tersebut diklasifikasikan  sebagai  asset  tidak  lancer  serta  dilaporkan  dibawah  judul investasi. Bagian-bagian dari piutang lain-lain meliputi piutang bunga, piutang pajak, piutang dari pejabat atau karyawan perusahaan.

## Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Jumlah Piutang
Riyanto  (2013:85),  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  jumlah  piutang  adalah sebagai berikut:
1. Penjualan kredit.
2. Syarat pembayaran penjualan kredit.
3. Ketentuan dalam pembatasan kredit.
4. Kebijakan dalam pengumpulan piutang.
5. Cara membayar pelanggan.

## 2. Piutang Usaha Tak Tertagih Pengertian Piutang Usaha Tak Tertagih
STAK    (2015:198),  piutang  tak  tertagih  merupakan  tagihan  yang  diharapkan dapat  diterima  namun  kadang-kadang  beberapa  piutang  nyatanya  tidak  dapat ditagih.  Jumlah  tersebut  belum  tentu  sama  dengan  jumlah  yang  secara  formal terdapat  pada  piutang,  karena  setiap  piutang  memiliki  resiko  tidak  dapat  ditagih. Perusahaan  akan  melakukan  penyisihan  piutang-piutang  yang  tidak  dapat  lagi
ditagih  dengan  dengan  mengurangkannya  dari  jumlah  piutang  tersebut.  Piutang yang diperkirakan tidak dapat tertagih tersebut tercacat sebagai beban.

## Estimasi Piutang Tak Tertagih
Dalam  estimasi  piutang  tak  tertagih  dapat  menggunakan  persentase  dari jumlah  piutang  usaha.  Harry  (2015:215)  menyatakan  “cara  ini  menekankan penilaian piutang usaha pada nilai bersihnya yang dapat direalisasi, yang nantinya akan  dilaporkan  dalam  neraca  atau  dengan  kata  lain  cara  ini  memfokuskan  pada penetuan  figure  piutang  usaha  yang  secara  nyata  dapat  ditagih”.  Cara  ini  dapat dibagi  menjadi  dua  metode,  yaitu  berdasarkan  pada  presentase  dari  jumlah  saldo akhir piutang usaha danberdasarkan pada pengelompokan umur piutang.
1) Metode Umur Piutang
STAK  (2015:199),  umur  piutang  usaha  ditentukan  serta  dilakukan  untuk mengetahui  jumlah  dan  lama  nya  piutang  baik  yang  belum  jatuh  tempo  maupun yang  telah  jatuh  tempo.  Metode  umur  piutang  pertama  kali,  piutang  usaha  akan dikelompokkan  berdasarkan  masing-masing  karateristik  umurnya,  yang  artinya adanya pengelompokan piutang usaha kedalam kategori berdasarkan atas tanggal jatuh tempo piutang. Langkah berikutnya yaitu ialah menentukan persentase kredit macetuntuk masing-masing klasifikasi umur piutang sehingga akan diketahui jumlah taksiran kerugian piutang.
Membuat  analisa  umur  piutang,  dengan  menggunakan  tabel  persentase sebagai berikut:

## Tabel Persentase Umur Piutang Usaha
No . Kisaran Umur Piutang Persentase Tidak Tertagih 1 Belum Jatuh Tempo
2%
2 Telah Jatuh Tempo
 1-30 hari
 31-60 hari  61-90 hari  91-180 hari  181-365 hari  >  365 hari
5%
10%
20% 30% 50% 80%
Sumber : Herry (2015:221)
Lamanya  umur  piutang  yang  sudah  jatuh  tempo  ini  adalah lamanya  hari  mulai saat  piutang  tersebut  jatuh  tempo  hingga  laporan  umur  piutang  ( anging  schedule) dibuat.  Berdasarkan  umur  piutang,  piutang  yang  sudah  lama  beredar  (jatuh  tempo) sangat kecil kemungkinan untuk bisa ditagih.

## 2) Metode Saldo Akhir Piutang
Dalam  metode  ini,  persentase  dari  jumlah  saldo  akhir  piutang  usaha  yang  di estimasikan  tidak  dapat  ditagih  ditentukan.  Jumah  seluruh  piutang  disesuaikan dengan  taksiran  jumlah  piutang  yang  tertagih  agar  menghasilkan  saldo  akhir  yang nilainya akan menjadi hasil dari kerugian yang dialami oleh perusahaan  tersebut.
Dalam  penyajian  saldo  akhir  piutang,  penulis  menggunakan  rasio  tunggakan sebagai  tujuan  untuk  mengetahui  seberapa  besar  persentase  piutang  yang  telah jatuh tempo.
Nurjannah  (2012:53),  rasio  tunggakan  bertujuan  untuk  mengetahui  seberapa besar  jumlah  piutang  yang  telah  jatuh  tempo  dan  belum  tertagih  dari  sejumlah penjualan kredit yang dilakukan.
Dan bila dituliskan dalam sebuah rumus, maka rasio tunggakan dapat dihitung dengan cara berikut ini :
Dari  rumus  tersebut,  kita  bisa  memahami  bahwa  cara  penyajian  kredit macetmenggunakan  rasio  tunggakan  adalah  seluruh  piutang  tak  tertagih  dibagi dengan total piutang  lalu dikali 100%.

## 3. Piutang Ragu-Ragu Pengertian Piutang Ragu-Ragu
Sara (2016), timbulnya piutang bagi perusahaan akan membawa konsekuensi perlunya penanganan yang serius dimana diperlukan prosedur pencatatan piutang yang  baik.  Selain  itu  perencanaan  pengawasan  yang  memadai  dan  efektif, kemungkinan besar piutang dapat terlunasi sesuai dengan tanggal jatuh temponya.
Sara (2016), menurut prinsip akuntansi, piutang tak tertagih akan dibebankan menjadi  biaya  operasi.  Apabila  biaya  operasi  semakin  meningkat  maka  laba perusahaan akan menurun. Dalam laporan keuangan, piutang merupakan pos dari aktiva  lancar  yang  dapat  dijadikan  sebagai  investasi  perusahaan.  Jika  jumlah piutang tak tertagih perusahaan cukup besar maka hal ini akan mengurangi jumlah piutang  terealisasi  sehingga  membuat  investasi  perusahaan  akan  berkurang menyebabkan kerugian bagi perusahaan.
Pengertian  piutang  ragu-ragu  menurut    Sara  (2016) ,“piutang  ragu-ragu  atau piutang  tak  tertagih  merupakan  kerugian  pendapatan  yang  memerlukan  ayat pencatatan yang tepat didalam perkiraan penurunan harta piutang serta penurunan yang berkaitan dalam laba dan ekuitas pemegang saham”.

## 4. Prosedur Jaminan Pengertian Prosedur Jaminan
Sitorus,  dkk  (2008),  dalam  pelaksanaan  jaminan  fiduasi  sebagai  keamanan dengan  penyerahan  jaminan  kebendaan  benda  bergerak  seperti  STNK  dari konsumen  kepada  perusahaan  pembiayaan  konsumen  kendaraan  bermotor sebagai kreditur. Jika konsumen tersebut tidak mampu melakukan kewajiban untuk membayar  angsuran  kendaraan  tersebut  maka  kendaraan  tersebut  akan  ditarik atau  dilakukan  eksekusi  langsung  oleh  perusahaan  pembiayaan  konsumen. Setelah  itu,  kendaraan  bermotor  tadi  akan  dijual  melalui  pelanggan  umum  atau dijual  langsung  kepada  konsumen  yang  berminat  membeli  kendaraan  bermotor tersebut sebagai kendaraan bermotor bekas atan second hand.

## 5. Laporan Keuangan
Rasio Tunggakan =        piutang tak tertagih     x   100%

## Total Piutang

## Pengertian Laporan Keuangan
Pontoh  (2013:26),  laporan  keuangan  ialah  tempat  untuk  pengkomunikasian informasi  keuangan  utama  bagi    pihak-pihak  diluar  perusahaan.  Tujuan  laporan keuangan tersebut ialah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja  perubahan  posisi  kuangan  suatu  perusahaan  yang  dapat  bermanfaat  bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi.

## 6. Penelitian Terdahulu Yang Relevan
Penelitian-penelitian terdahulu dapat digunakan sebagai pendukung dan juga dapat  membantu  dalam  menelaah  masalah  yang  dibahas  dalam  penelitian.Selain itu memberikan pemahaman terhadap posisi peneliti.
Untuk  membedakan  penelitian  terdahulu  yang  telah  dilakukan.Berikut  ini beberapa  hasil  penelitian  terdahulu  sebagai  bentuk  dari  bahan  acuan  dalam penelitian.
Puspita  (2019)  berjudul  Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern    Piutang  Dalam Meminimalisir Piutang Tak Tertagih Pada PT. Cakrawala Multi Finance Palembang, Hasil  penelitian  tersebut  menunjukkan  bahwa  kredit  yang  bermasalah  pada  tahun 2015,  2016  serta  2017  sebesar  50,  38%,  53,83%,  56,83%  hal  tersebut menandakan  perusahaan  masih  memiliki  kekurangan  apabila  dinilai  dari  keempat unsur pengendalian intern.
Costa’  (2015),  berjudul  Analisis  Kredit  macetTak  Tertagih  Pada  PT.  Metta Karuna  Jaya  Makassar.  Hasil  penelitian  menunjukkan  perusahaan  menggunakan metode penghapusan langsung dalam hal penentuan beban kerugian piutangnya.
Demak, dkk (2018) berjudul Analisis Piutang Tak Tertagih Berdasarkan Umur Piutang Pada PT. Air Manado, Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pencacatan akun tidak tertagih pada PT. Air Manado bagus karena sesuai dengan kententuan dan perjajian dengan investor juga telah sesuai dengan teori metode umur piutang.

## C. METODE PENELITIAN

## 1. Populasi dan Sampel
Mulyiddin  (2018:70),  populasi  merupakan  kelompok  individu  yang  memiliki karakteristik  tertentu  serta  dapat  dibedakan  dari  kelompok  lain  yang  juga  memiliki karakterik  tertentu.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  data    piutang  dan  data umur piutang pada PT. Mandala Multifinance Tbk
Mulyiddin  (2018:70),  sampel  merupakan  bagian  dari  jumlah  populasi  yang kemudian  diteliti  serta  dianggap  telah  mewakili  atau  mencerminkan  populasi tersebut.  Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  data  piutang  dan  data  umur  piutang pada PT. Mandala Multifinance Tbk tahun 2014-2018.

## 2. Sumber Data
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Dalam penelitian ini yaitu data di peroleh dari Galeri Investasi Bursa Efek Indonesia berupa data  laporan  keuangan  pada  perusahaan    PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  tahun 2014-2018.

## 3. Teknik Pengumpulan Data
Sugiyono  (2013:  224),  teknik  pengumpulan  data  adalah  langkah  yang  paling strategis dalam penelitian, karena tujuan utama dari penelitian adalah mendapatkan sebuah data.
Teknik  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  cara  telaah kepustakaan.

## 4. Teknik Analisis Data
Sugiyono  (2015:  13-14),  teknik  analisis  data  dalam  penelitian  ini  dibagi menjadi dua yaitu:
1. Analisis Kualitatif
Analisis kualitatif yaitu suatu metode analisis dengan menggunakan data yang berbentuk gambar, kalimat, skema dan kata.
2. Analisis kuantitatif
Analisis  kuantitatif  yaitu  suatu  metode  penelitian  dengan  menggunakan  data yang berbentuk angka atau kualitatif yang di angkakan.
Hikmawati  (2018:88),  penelitian  deskriptif  ialah  penelitian  yang  mengarah untuk  mengumpulkan  informasi  mengenai  status  suatu  gejala  yang  ada  dan berkaitan,  yaitu  kondisi  gejala  menurut apa  adanya pada  saat  penelitian dilakukan tanpa bermaksut membuat kesimpulan yang berguna dan berlaku untuk umum atau generalisasi.
Teknik  analisis  data  dalam  penelitian    ini  adalah  deskriptif  kualitatif.  Teknik dalam  suatu  penelitian  merupakan  suatu  bagian  yang  sangat  penting.  Peneliti menganalisis  dan  membandingkan  selisih  hasil  perhitungan  piutang  tak  tertagih menggunakan  penghitungan  saldo  akhir  dan  umur  pada  perusahaan  PT . Mandala Multifinance Tbk.

## D. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Tabel Data Piutang Pada Perusahaan PT. Mandala Multifinance Tbk
Pada Tahun 2014-2018. (dalam satuan milyaran rupiah)
No. Tahun Piutang Pembiayaan Konsumen 1. 2014 4.431.350 2. 2015 4.227.900 3. 2016 3.263.919 4. 2017 2.910.103 5. 2018 3.282.081 Sumber : www.idx.co.id
Dapat  dilihat  data  yang  diperoleh  dari  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  melalui Bursa  Efek  Indonesia  bahwa  ditahun  2014  mengalami  macet  sebesar  Rp. 4.431.350.000.,  tahun  2015  perusahaan  mengalami  kredit  macet  sebesar  Rp. 4.227.900.000.,  tahun  2016  perusahaan  mengalami  kredit  macet  sebesar  Rp. 3.263.919.000,  tahun  2017  perusahaan  mengalami  kredit  macet  sebesar  Rp. 2.910.103.000 dan ditahun 2018 perusahaan mengalami kredit macet sebesar Rp. 3.282.081.000,  maka  setiap  tahunnya  piutang  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk mengalami  peningkatan  dan  penurunan  yang  tidak  dapat  perkirakan  jumlahnya sehingga  menjadikan  perusahaan  tersebut  untuk  lebih  mengoptimalkan  kinerja manajemen  kredit  dalam  pemilihan  nasabah  atau  konsumen  yang  sesuai  kriteria
perusahaan  dan  memaksimalkan    penagihan  kepada  pihak  yang  bersangkutan serta  penghitungan  secara  tepat  untuk  menilai  kondisi  piutang  yang  dapat digunakan sebagai acuan dalam meningkatkan kinerja dimasa mendatang.

## a. Penghitungan Umur Piutang
Membuat  analisa  umur  piutang,  dengan  menggunakan  tabel  persentase sebagai berikut:

## Tabel Daftar Persentase Umur Piutang Usaha
No Kisaran Umur Piutang Persentase Tidak Tertagih 1 Belum Jatuh Tempo 2% 2 Telah Jatuh Tempo
 1-30 hari
 31-60 hari
 61-90 hari
 91-180 hari
 181-365 hari  >  365 hari 5% 10% 20% 30% 50%
80%
Sumber :Herry (2015:221)
Lamanya umur piutang yang sudah jatuh tempo ini adalah lamanya hari mulai saat  piutang  tersebut  jatuh  tempo  hingga  laporan  umur  piutang  ( anging  schedule) dibuat. Berdasarkan umur piutang, piutang yang sudah lama beredar (jatuh tempo) sangat kecil kemungkinan untuk bisa ditagih.
STAK  (2015:199),  pengelompokan  piutang  usaha  kedalam  kategori berdasarkan  atas  tanggal  jatuh  tempo  piutang,  maka  hasil  penghitungan  umur piutang adalah sebagai berikut:

## Tabel Daftar Umur Piutang Tahun 2014 (dalam satuan jutaan rupiah)
No. Umur Jumlah 1-30 (hari)  31-60 (hari) 61-90 (hari) > 91 (hari) 1. 36.476 18.587 10.833 26.377 92.273
Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan  tabel  analisis umur  piutang dapat dilihat  bahwa  besarnya  piutang menunggak  1-30  hari  sebesar  Rp.36.476.000,  31-60  hari  sebesar  Rp.18.587.000, 61-90  hari  sebesar  Rp.10.833.000  dan  >91  hari  sebesar  Rp.26.377.000.  jumlah piutang  tak  tertagih  tahun  2014  sebesar  Rp.92.273.000,  terlihat  bahwa  jumlah piutang tak tertagih masih sangat besar.

## Tabel Saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih Tahun 2014 (dalam satuan jutaan rupiah)
Ikhtisar
Umur Jumlah Persentase estimasi tak tertagih Saldo yang diperlukan dalam
penyisihan
1-30 36.476 5% 1.822 31-60 18.587 10% 1.859 61-90 10.833 20% 2.167 >91 26.377 30% 7.901
Sado penyisiha piutang tak tertagih    =  13.749 Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan  tabel  saldo  penyisihan  piutang  tak  tertagih  ditahun  2014  sebesar Rp.13.749.000.

## Tabel Daftar Umur Piutang Tahun 2015
(dalam satuan jutaan rupiah) No.  Umur Jumlah 1-30 (hari) 31-60 (hari) 61-90 (hari) > 91 (hari) 1. 43.926 15.361 11.243 26.170 96.736
Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan  tabel  analisis  umur  piutang  dapat  dilihat  bahwa  besarnya  piutang menunggak  1-30  hari  sebesar  Rp.43.926.000,  31-60  hari  sebesar  Rp.15.361.000, 61-90  hari  sebesar  Rp.11.243.000,  >91  hari  sebesar  Rp.26.170.000.  Jumlah piutang  tak  tertagih  tahun  2015  sebesar  Rp.96.736.000,  terlihat  bahwa  jumlah piutang tak tertagih meningkat dari tahun sebelumnya

## Tabel Saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih Tahun 2015
(dalam satuan jutaan rupiah)
Ikhtisar Umur Jumlah Persentase estimasi tak tertagih Saldo  yang  diperlukan  dalam penyisihan 1-30 43.926 5% 2.198 31-60 15.361 10% 1.536 61-90 11.243 20% 2.249 >91 26.170 30% 7.851
Sado penyisiha piutang tak tertagih    =  13.834 Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan  tabel  saldo  penyisihan  piutang  tak  tertagih  ditahun  2015  sebesar Rp.13.834.000, jumlah ini menigkat dari tahun sebelumnya.

## Tabel Daftar Umur Piutang Tahun 2016
(dalam satuan jutaan rupiah) No.  Umur Jumlah 1-30 hari) 31-60 (hari) 61-90 (hari) > 91 (hari) 1. 173.643 43.860 19.566 23.835 260.904 Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan  tabel  analisis  umur  piutang  dapat  dilihat  bahwa  besarnya  piutang menunggak  1-30  hari  sebesar  Rp.173.643.000,  31-60  hari  sebesar  Rp.43.860.000, 61-90  hari  sebesar  Rp.19.566.000,  >91  hari  sebesar  Rp.23.835.000.  Jumlah  piutang tak  tertagih  tahun  2016  sebesar  Rp.260.904.000,  terlihat  bahwa  jumlah  tersebut mengalamni peningkatan yang signifikan dari tahun sebelumnya.

## Tabel Saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih Tahun 2016
(dalam satuan jutaan rupiah)
Ikhtisar Umur Jumlah Persentase estimasi tak tertagih Saldo yang diperlukan dalam penyisihan 1-30 173.643 5% 8.628 31-60 43.860 10% 4.386 61-90 19.566 20% 3.913 >91 23.835 30% 7.151
Sado penyisiha piutang tak tertagih    =  24.132 Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan  tabel  saldo  penyisihan  piutang  tak  tertagih  ditahun  2016 sebesar Rp.24.132.000, jumlah ini meningkat dari tahun sebelumnya.

## Tabel Daftar Umur Piutang Tahun 2017
(dalam satuan jutaan rupiah)
No.  Umur Jumlah 1-30 (hari) 31-60 (hari) 61-90 (hari) > 91 (hari) 1. 168.121 43.437 21.608 35.234 268.400
Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan tabel, analisis umur piutang dapat dilihat bahwa besarnya piutang menunggak  1-30  hari  sebesar  Rp.168.121.000,  31-60  hari  sebesar Rp.43.437.000,  61-90  hari  sebesar  Rp.21.608.000,  >91  hari  sebesar Rp.35.234.000. Jumlah piutang tak tertagih tahun 2017 sebesar Rp.268.400.000,  terlihat  bahwa  jumlah  tersebut  mengalamni  peningkatan  dari tahun sebelumnya namun tidak terlalu signifikan.

## Tabel Saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih Tahun 2017 (dalam satuan jutaan rupiah)
Ikhtisar Umur Jumlah Persentase  estimasi tak tertagih Saldo  yang  diperlukan  dalam penyisihan 1-30 168.12 1 5% 8.406 31-60 43.437 10% 4.344 61-90 19.566 20% 4.327 >91 23.835 30% 10.570

## Sado penyisiha piutang tak tertagih    =  27.647

## Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan  tabel  saldo  penyisihan  piutang  tak  tertagih  ditahun  2017  sebesar Rp.27.647.000, jumlah ini meningkat dari tahun sebelumnya.
Tabel Daftar Umur Piutang Tahun 2018
(dalam satuan jutaan rupiah)
No.  Umur Jumlah 1-30 (hari) 31-60 (hari) 61-90 (hari) > 91 (hari) 1. 213.579 59.795 70.922 57.139 401.435
Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan tabel analisis umur piutang dapat dilihat bahwa besarnya piutang menunggak  1-30  hari  sebesar  Rp.213.579.000,  31-60  hari  sebesar Rp.59.795.000,  61-90  hari  sebesar  Rp.70.922.000,  >91  hari  sebesar Rp.57.139.000. Jumlah piutang tak tertagih tahun 2018 sebesar Rp.401.435.000, terlihat bahwa jumlah tersebut mengalamni peningkatan yang signifikan dari tahun-tahun sebelumnya.

## Tabel Saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih Tahun 2018 (dalam satuan jutaan rupiah)
Ikhtisar Umur Jumlah Persentase  estimasi tak tertagih Saldo  yang  diperlukan  dalam penyisihan 1-30 213.57 9 5% 10.679 31-60 59.795 10% 5.979 61-90 70.922 20% 14.184 >91 57.139 30% 17.142
Sado penyisiha piutang tak tertagih    =  47.984 Sumber: Hasil pengolahan data tahun 2020
Berdasarkan tabel  saldo penyisihan piutang tak tertagih ditahun 2018 sebesar Rp. 47.984.000, jumlah ini meningkat dari tahun sebelumnya

## b. Penyajian Saldo Akhir Piutang Menggunakan Rasio Tunggakan
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  penulis  lakukan  pada  PT.  Mandala Multifinance  Tbk,  diketahui  bahwa  sistem  administrasi  dan  pengawasan  sudah dilakukan  dengan  cukup  baik,  namun  masih  saja  terjadi  piutang  tak  tertagih  dalam sistem pemberian kredit pada PT. Mandala Multifinance Tbk.
Untuk mengetahui persentase kredit macet pada PT. Mandala Multifinance Tbk, maka dilakukan perhitungan rasio tunggakan.
Nurjannah  (2012:53),  rasio  tunggakan  bertujuan  untuk  mengetahui  seberapa besar  jumlah  piutang  yang  telah  jatuh  tempo  dan  belum  tertagih  dari  sejumlah penjualan kredit yang dilakukan.
Dan bila dituliskan dalam sebuah rumus, maka rasio tunggakan dapat dihitung dengan cara berikut ini :

## 1. Tahun 2014
Rasio Tunggakan (Persentase) =     92.273     x 100%   =  2,1% 4.431.350
Ditahun  2014  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  mengalami  kredit  macet sebesar  2,1%,  hal  tersebut  terjadi  karena  jumlah  piutang  tak  tertagih  ditahun tersebut sebesar Rp.92.273.000 dengan jumlah piutang sebesar Rp.4.431.350.000.

## 2. Tahun 2015
Rasio Tunggakan (Persentase)=     96.736   x 100%   =  2,3% 4.227.900
Ditahun  2015,  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  mengalami  kredit  macet sebesar  2,3%,  hal  tersebut  terjadi  karena  jumlah  piutang  tak  tertagih  ditahun tersebut sebesar Rp96.736.000 dengan jumlah piutang sebesar Rp.4.227.900.000  ,  dimana  jumlah  piutang  menurun  dari  tahun  sebelumnya serta piutang tak tertagih meningkat dari tahun sebelumnya.

## 3. Tahun 2016
Rasio Tunggakan (Persentase)=   260.904      x 100%   =  7,9% 3.263.919
Ditahun  2016,  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  mengalami  kredit  macet sebesar  7,9%,  hal  tersebut  terjadi  karena  jumlah  piutang  tak  tertagih  ditahun tersebut sebesar Rp.260.904.000 dengan jumlah piutang sebesar Rp.3.263.919.000,  dimana  jumlah  piutang  menurun  dari  tahun  sebelumnya serta jumlah piutang tak tergih semakin meningkat dari tahun sebelumnya.

## 4. Tahun 2017
Rasio Tunggakan (Persentase)=  268.400     x 100%   =  9,2% 2.910.103 Ditahun  2017,  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  mengalami  kredit  macet sebesar  9,2%,  hal  tersebut  terjadi  karena  jumlah  piutang  tak  tertagih  ditahun tersebut sebesar Rp.268.400.000 dengan jumlah piutang sebesar Rp.2.910.103.000,  dimana  jumlah  piutang  menurun  dari  tahun  sebelumnya serta jumlah piutang tak tergih mengalami peningkatan dari tahun sebelumnya.

## 5. Tahun 2018
Rasio Tunggakan (Persentase)=  401.435      x 100%   =  12,2% 3.282.081
Ditahun  2018,  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  mengalami  kredit  macet sebesar  12,2%,  hal  tersebut  terjadi  karena  jumlah  piutang  tak  tertagih  ditahun tersebut sebesar Rp.401.435.000 dengan jumlah piutang sebesar Rp.3.282.081.000,  dimana  jumlah  piutang  mengalami  peningkatan  dari  tahun
Rasio Tunggakan  =    Piutang tak tertagih     x 100%

## Total piutang
sebelumnya serta jumlah piutang tak tergih mengalami peningkatan yang cukup tinggi dari tahun sebelumnya.
Berikut  ini  disajikan  pada  tabel  10  mengenai  jumlah  piutang  tak  tertagih  dan piutang tertagih pada tahun 2014-2018 yang ditunjukkan pada tabel berikut ini:

## Tabel Daftar Jumlah Piutang, Piutang Tertagih Dan Piutang Tak Tertagih Pada PT. Mandala Multifinance Tbk
Tahun 2014-2018
No.  Tahun Jumlah Persentase piutang Piutang Tertagih Piutang  Tak Tertagih 1. 2014 4.431.350 4.339.077 92.273 2,1% 2. 2015 4.227.900 4.131.164 96.736 2,3% 3. 2016 3.263.919 3.003.015 260.904 7,9% 4. 2017 2.910.103 2.641.703 268.400 9,2% 5. 2018 3.282.081 2.880.646 401.435 12,2%
Sumber : Data Olahan 2020
Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahawa rasio tunggakan atau piutang tak  tertagih  pada  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  pada  tahun  2014  menunjukkan sebesar  2,1%,  tahun  2015  sebesar  2,3%,  tahun  2016  sebesar  7,9%,  tahun  2017 sebesar 9,2 dan tahun 2018 sebesar 12,2%. Tunggakan tertinggi terjadi pada tahun 2018  dan  dapat  merugikan  perusahaan  karena  dana  yang  harusnya  kembali berputar  menjadi kas tetap tertanam dalam piutang. Semakin kecil rasio tunggakan maka  berarti  semakin  baik  bagi  perusahaan  dalam  mengelola  piutangnya  dan sebaliknya  semakin  besar  rasio  tunggakan  maka  berarti  semakin  buruh  bagi perusahaan dalam mengelola piutangnya.
Apabila dibandingkan dengan penelitian yang dilakukan oleh Susanti pada PT. Cakrawala Multi Finance Palembang ditahun 2019, tentunya persentase kredit macet yang dialami oleh  PT. Cakrawala Multi Finance Palembang 2015 sebesar 50, 38%,, 2016  sebesar  53,83%,    serta  2017  sebesar  56,83%  berbeda  dengan  persentase yang  di  alami  oleh  PT.  Mandala  Multifinance  Tbk  yaitu  ditahun  2014  menunjukkan sebesar  2,1%,  tahun  2015  sebesar  2,3%,  tahun  2016  sebesar  7,9%,  tahun  2017 sebesar 9,2 dan tahun 2018 sebesar 12,2%.
Walaupun  PT.  Mandala  Multifinance  tingkat  kredit  macetnya  lebih  rendah,  hal ini  tentunya  harus  menjadikan  motivasi  dan  memerlukan  perhatian  khusus  untuk masing-masing  perusahaan  agar  terus  meningkat  manajemen  penagihan  sehingga kredit macet dapat terus mengalami penurunan setiap tahunnya.

## E. KESIMPULAN DAN SARAN

## 1. Kesimpulan
Dari  penelitian  yang  telah  dilakukan  maka  dapat  diambil  suatu  kesimpulan yaitu:
a. Berdasarkan  data  umur  piutang  lalu  kemudian  dihitung  menggunakan  rasio tunggakan  untuk  mengetahui  saldo  akhir  perusahaan  maka  perusahaan mengalami kerugian akibat piutang tak tak tertagih kepada pelanggan ditahun 2014 sebesar 2,1%, ditahun 2015 mengalami peningkatan piutang tak tertagih
sebesar  2,3%,  ditahun  2016  mengalami  peningkatan  pesat  sebesar  7,9%, ditahun  2017  mengalami  peningkatan  sebesar  9,2%,  dan  ditahun  2018 kembali mengalami peningkatan yang cukup pesat sebesar 12,2%.
b. Berdasarkan  data  umur  piutang  dapat  dilihat  bahwa  sebagian  besar pelanggan yang mengalami tunggakan umur piutang ialah pada >90 hari yang dikategorikan  tidak  aman  dibandingkan  dengan  kategori  umur  piutang dibawahnya.

## 2. Saran
Saran yang dapat diberikan kepada PT. Mandala Multifinance Tbk adalah:
a. Agar pihak perusahaan dapat mempertahankan kinerja yang selama ini sudah baik  dalam  hal  pengelolaan  piutang  serta  dilihat  dari  persentase  piutang  tak tertagih  yang  semakin  meningkat    hal  ini  dapat  dilihat  dari  angka  yang ditunjukkan  pada  penghitungan  metode  umur  piutang  dan  penghitungan metode  saldo  akhir  menggunakan  rasio  tunggakan,  maka  perusahaan  harus lebih  selektif  dalam  memilih  pelanggan  dengan  kriteria  yang  telah  ditetapkan perusahaan  dan  bukan  hanya  pelanggan  yang  diperhatikan  namun  juga manajemen  penagihan  yang  tepat  dapat  memberikan  pengaruh  terhadap penurunan jumlah persentase piutang tak tertagih.
b. Agar  bagian  penagihan  tetap  konsisten  meningkatkan  kinerja  dalam melaksanakan prosedur penagihan piutang dan prosedur evaluasi penagihan piutang, sehingga umur piutang di PT. Mandala Multifinance semuanya masuk dalam kategori aman.

## DAFTAR PUSTAKA
Bursa  Efek  Indonesia,  Laporan  Keuangan  Tahunan  2014,  2015,  2016,  2017, 2018. www.idx.co.id . Diakses pada hari senin, 24 februari 2020.
Costa’, Imanuella Fensi da. 2015. Analisis kredit macettak tertagih pada PT. Metta Karuna Jaya Makassar. Jurnal EMBA. Vol III. No.1. 2015
Demak, dkk. 2018. Analisis piutang tak tertagih berdasarkan umur piutang pada PT. Air Manado. Jurnal Riset Akuntansi. Vol.XIII. No.4. 2018 Nurjannah.  2012.  Analisis  Tingkat  Perputaran  Piutang  Pada  PT.  Adira  Finance
Makassar,  skripsi.  Jurusan  Akuntansi  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis Universitas Hasanuddin
Mulyiddin,  dkk.2018. Metodologi  Penelitian  Ekonomi  Dan  Social. Salemba  Empat: Jakarta
Pontoh,  Winston. 2013. Akuntansi Konsep Dan Aplikasi . Halaman Moeka: Jakarta
Puspita,  Santi.  2019.  Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Piutang  Dalam Meminimalisir  Piutang  Tak  Tertagihpada  PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembanng.Vol.15. No.1. 2019
Sara.  2016.  Pengelolaan  Piutang  Ragu-Ragu  Pada  PT.PLN  (Persero)  Rayon Medan  Selatan.  Skripsi.  Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis  Universitas Sumatera Utara Medan
Sasongko, dkk. 2016. Akuntansi suatu pengantar berbasis PSAK . Salemba Empat: Jakarta
Sitorus,  dkk.  2008.  Jaminan  Fiduasi  Dalam  Perjanjian  Pembiayaan  Konsumen Kendaraan  Bermotor  Ditinjau  Dari  Aspek  Hukum  Perdata  Pada  PT. Mandala  Multifinance  Tbk  Di  Jakarta.  Tesis.    Magister  Hukum  Universitar Gadjah Mada
Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif Kualitatif dan R&D . Bandung: Alfabeta.
STAK.  2015. Pengantar  Akuntansi  Berbasis  SAK  ETAP. Cetakan  Pertama.  Ikatan Akuntansi Indonesia Wilayah Sumatera Selatan: Palembang.