## ANALISIS  SISTEM  PENGENDALIAN  INTERN  PEMBERIAN  KREDIT  PADA BUMDesa MITRA USAHA MULYA DESA MARGA MULYA KECAMATAN RAMBAH SAMO KABUPATEN ROKAN HULU
Yuni Listiani 1 , Makmur 2
1,2 Program  Studi Manajemen, Universitas Pasir Pengaraian, Rokan Hulu, Indonesia
E-mail: listianiyuni4@gmail.com

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sistem pengendalian intern pemberian kredit dan prosedur pemberian kredit pada BUMDesa Mitra Usaha Mulya. Analisis data yang digunakan  adalah  analisis  deskriptif  kualitatif.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah karyawan BUMDesa Mitra Usaha Mulya, teknik pengambilan sampel yang digunakan adalah  purposive  sampling.  Metode  pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  melalui metode  wawancara,  observasi  dan  dokumentasi.  Hasil  dari  penelitian  menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern telah diterapkan dan dijalankan dengan baik, karena telah  memenuhi  unsur-unsur  pengendalian  intern.  Namun  pada  indikator  lingkungan pengendalian  masih  ditemukan  karyawan  yang  kurang  menaati  peraturan  yang  telah ditentukan. Prosedur pemberian kredit pada BUMDesa juga sudah berjalan dengan baik dan sudah sesuai dengan prosedur yang ada. BUMDesa memiliki prosedur yang harus dilakukan dari awal sampai akhir dilihat dari standard operational procedure (SOP) yang ada pada BUMDesa Mitra Usaha Mulya.
Kata kunci: Sistem Pengendalian Intern, Prosedur Kredit
ANALYSIS  OF  THE  INTERNAL  CONTROL  SYSTEM  OF  CREDIT  PROVIDING  ON BUMDesa MITRA USAHA MULYA DESA MARGA MULYA DISTRICT RAMBAH SAMO, ROKAN HULU REGENCY

## Abstract
This study aims to determine the internal control system for granting credit and lending procedures  at  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya.  The  data  analysis  used  is  descriptive qualitative  analysis.  The  population  in  this  study  were  employees  of  BUMDesa  Mitra Usaha  Mulya,  the  sampling  technique  used  was  purposive  sampling.  Methods  of collecting  data  in  this  study  through  interviews,  observation  and  documentation.  The results of the study indicate that the internal control system has been implemented and implemented properly, because it has fulfilled the elements of internal control. However, in the control environment indicators, there are still employees who do not comply with the regulations that have been determined. The procedure for granting credit to BUMDes has  also  gone  well  and  is  in  accordance  with  existing  procedures.  BUMDes  have procedures  that  must  be  carried  out  from  start  to  finish,  seen  from  the  standard operational procedures (SOP) that exist at BUMDes Mitra Usaha Mulya.
Keywords : Internal Control System, Credit Procedure

## PENDAHULUAN
Perkembangan ekonomi di suatu pedesaan sudah sejak lama dijalankan oleh Pemerintah melalui  berbagai  macam  program.  Program  tersebut  bertujuan    untuk  meningkatkan pendapatan asli desa dan mengentaskan masalah kemiskinan yang terjadi di desa salah satunya yaitu Badan Usaha Milik Desa (BUMDesa).
BUMDesa diartikan sebagai lembaga usaha desa yang dikelola oleh masyarakat dalam upaya  memperkuat  perekonomian  desa  atau  biasa  disebut  sebagai  Bank    mini  desa,  dan dibentuk berdasarkan kebutuhan  dan potensi desa. Pendirian BUMDesaa dilandasi oleh UU No  32 Tahun 2004 Pasal 213 Ayat (1-3) tentang Pemerintahan  Daerah, menyatakan bahwa “Desa  dapat  mendirikan  badan  usaha  milik  desa  (BUMDesaa)  guna  menampung  atau mendorong seluruh kegiatan peningkatan pendapatan dan perekonomian yang diserahkan dan dikelolah oleh masyarakat desa”.
UU  Nomor  10  Tahun  1998  menjelaskan  tentang  pengertian  kredit,  “kredit  adalah penyediaan  uang  atau  angsuran  berdasarkan  suatu  perjanjian  atau  kesepakatan  kredit  antara pihak  debitur  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak  peminjam  untuk  melunasi angsurannya setelah jangka waktu dengan pemberian bunga yang telah ditentukan”. Adapun tujuan  dari  pemberian  kredit  adalah  untuk  mendapatkan  laba,  membantu  usaha  debitur  dan membantu pemerintah (Kasmir 2013:88).
Guna menghindari terjadinya penyimpangan atau untuk menjamin pengembalian kredit oleh peminjam maka dibutuhkan pengendalian intern kredit yang mana tujuan dari pengendalian intern tersebut adalah dapat menjaga pengelolaan kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan dapat mendorong efisiensi untuk mematuhi kebijakan manajemen.
Agoes  (2012:100)  mendefenisikan  pengendalian  internal  sebagai  suatu  proses  yang dijalankan  oleh  dewan  komisaris, manajemen  dan  personel lain  entitas  yang  didesain  untuk memberikan  keyakinan  memadai  tentang  pencapaian  tiga  golongan  tujuan  berikut  ini: keandalan  pelaporan  keuangan,  efektivitas  dan  efisiensi  operasi  serta  kepatuhan  terhadap hukum yang berlaku.
Adapun permasalahan yang dihadapi oleh BUMDesa Mitra Usaha Mulya adalah dalam proses pengembalian kredit adanya anggota BUMDesa yang terlambat membayar kredit sesuai tanggal yang telah ditentukan serta kurangnya itikad baik dari peminjam dalam pengembalian kredit  dan  dari  permasalahan  tersebut  maka  terjadi  kredit  bermasalah  yang  akhirnya menimbulkan tunggakan. Kredit bermasalah ini biasanya disebabkan oleh kegagalan usaha yang dijalankan oleh peminjam dan faktor ekonomi.
Tabel 1.1 Total Kredit dan Tingkat NPL BUMDesa Mitra Usaha Mulya
Tahun Total Kredit Total Tunggakan Rasio NPL 2017 1.595.176.000 162.910.333 10,21% 2018 3.825.398.200 219.084.644 5,73% 2019 3.689.361.200 301.016.533 8,16% 2020 3.638.296.500 547.273.131 15,04%
Sumber : Olah Data BUMDesa Mitra Usaha Mulya Desa Marga Mulya,2020
Berdasarkan Tabel 1.1 terlihat bahwa jumlah tunggakan cenderung meningkat disetiap tahunnya dan  peningkatan yang signifikan  terjadi  pada  tahun 2020 dengan jumlah  tunggakan sebesar Rp. 547.273.131,00.
Diketahui  bahwa  pada  tahun  2017  dan  2018  rasio  NPL  pada  BUMDesa  mengalami penurunan. Pada tahun 2017 rasio NPL BUMDesa adalah 10,21% dengan total tunggakan Rp.
162.910.333  dan    pada  tahun  2018  rasio  NPL  adalah  5,73%  dengan  total  tunggakan  Rp. 219.084.644. Tahun 2019 rasio NPL kembali mengalami kenaikkan menjadi 8,16% dengan total tunggakan Rp. 301.016.533. dan kenaikan yang signifikan terjadi pada tahun 2020 dengan rasio NPL 15,04% dengan total tunggakan Rp. 547.273.131. Maka dapat disimpulkan bahwa dari hasil rasio tersebut membuktikan bahwa terdapat masalah dalam pelaksanaan pengendalian internal pemberian kredit yang akhirnya berdampak terhadap tingkat NPL. Rasio NPL dikatakan ideal jika jumlah rasio di suatu lembaga pengkreditan tidak lebih dari 5%, dimana jika rasio tersebut mengalami kenaikan diatas 5% itu menandakan bahwa tingginya kredit bermasalah yang terjadi di BUMDesa.

## KAJIAN TEORI BUMDesa
Peraturan Pemerintah RI Nomor 47 Tahun 2015 Tentang Peraturan Pelaksanaan Undang- undang nomor  6 tahun 2014 tentang desa, Badan Usaha Milik Desa yang biasa disebut dengan BUMDesa merupakan badan usaha yang seluruh atau sebagian besar modalnya dimiliki oleh desa melalui penyertaan secara langsung yang berasal dari kekayaan desa yang dipisahkan guna mengelola  aset,  jasa  pelayanan  dan  usaha  lainnya  untuk  sebesar-besarnya  kesejahteraan masyarakat desa.
Peraturan  Bupati  Rokan  Hulu  Nomor  17  tahun  2011  tentang  petunjuk  pelaksanaan BUMDesa  Bab  I  bagian  ke  delapan  menyatakan  bahwa  BUMDesa  adalah  usaha  desa  yang dibentuk atau didirikan oleh pemerintah desa yang kepemilikan modal dan pengelolahannya dilakukan oleh pemerintah desa dan masyarakat. Maka dapat disimpulkan bahwa BUMDesa adalah suatu badan usaha yang didirikan dan dikelola oleh pemerintah  desa dan masyarakat guna meningkatkan perekonomian desa setempat.

## Pengendalian Intern
Menurut  Mulyadi  (2017:129),  pengendalian  intern  mencakup  struktur  organisasi, metode  dan  ukuran-ukuran  yang  dikoordinasikan  untuk  menjaga  aset  organisasi,  mengecek ketelitian  dan  keandalan  data  akuntansi,  mendorong  efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya kebijakan  manajemen.  Jason  Scott  (2014:226)  mendefensikan  bahwa  pengendalian  intern merupakan proses yang dijalankan untuk menyediakan jaminan yang memadai bahwa tujuan- tujuan pengendalian telah dicapai/di laksanakan.

## Indikator Pengendalian
Menurut  V.  Wiratna  Sujarweni  (2015:71)  sistem  pengendalian  internal  memiliki  5 komponen utama yaitu:
1. Lingkungan pengendalian
2. Penaksiran resiko
3. Aktivitas pengendalian,
4. Informasi dan komunikasi
5. Pemantauan.

## Pemberian Kredit
UU  Pokok  Perbankan  No.  10  tahun  1998  mengungkapkan  bahwa  kredit  adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersembahkan dengan itu, berdasarkan kesepakatan atau  persetujuan  pinjam  meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak peminjam  untuk  melunasi  hutangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  jumlah  bunga, imbalan, atau bagi hasil (Kasmir 2014 : 84).
Danupranata  (2013:103)  mendefenisikan  bahwa  pengertian  kredit  merupakan Pembiayaan  merupakan  salah  satu  tugas  pokok  bank,  yaitu  pemberian  fasilitas  penyediaan dana untuk memenuhi kebutuhan pihakpihak yang tergolong sebagai pihak yang mengalami kekurangan dana.

## Indikator Prosedur Pemberian Kredit
Menurut M.Tohar dalam Putri (2010) indikator prosedur pemberian kredit yaitu:
1. Permohonan kredit
2. Penyidikan dan analisis kredit
3. Keputusan kredit
4. Pencairan kredit
5. Pelunasan kredit.

## METODE PENELITIAN

## Ruang Lingkup Penelitian
Metode yang digunakan dalam penelitian ini yaitu metode penelitian  survei, Sugiyono (2014:81)  mendefenisikan  bahwa  penelitian  survei  adalah  penelitian  yang  di  usahakan  untuk mengumpulkan data yang telah terjadi atau sedang terjadi yang berhubungan dengan keyakinan, pendapat, karakteristik, prilaku serta hubungan variabel yang diperoleh dari sampel yang diambil dari populasi tertentu dan kemudian ditarik kesimpulanya.

## Populasi dan Sampel
Menurut Sugiyono (2014:364) menyatakan bahwa dalam penelitian kualitatif ini tidak menggunakan istilah populasi, tetapi situasi sosial. Dimana situasi sosial ini diangkat dari kasus- kasus atau kejadian yang dikaji dan memiliki situasi sosial yang sama. Populasi dalam penelitian ini adalah  pengurus  BUMDesa Mitra Usaha Mulya Desa Marga Mulya yang disajikan  dalam Tabel dibawah ini :
Tabel 3.1 pengurus dan Anggota BUMDesa Mitra Usaha Mulya No Jabatan Jumlah 1 Kepala Desa/Komisaris 1 2 Pengawas 1 3 Fasilitator 1 4 Direktur 1 5 Ka. Unit Simpan Pinjam 1 6 Ka. Unit Usaha Saprodi 1 7 Ka. Unit Pasar 1 8 Ka. Unit Transportasi 1 9 Staf 2
Sumber : Olah Data BUMDesa Mitra Usaha Mulya Desa Marga Mulya,2020
Menurut  Sugiyono  (2014:364)  menjelaskan  bahwa  sampel  dalam  penelitian  kualitatif tidak  dinamakan  dengan  responden,  tetapi  narasumber,  partisipan,  informan,  teman  dan  guru dalam  penelitian,  serta  tidak  disebut  dengan  sampel  statistik  tetapi  disebut  dengan  sampel teoritis, karena tujuan dari penelitian kualitatif adalah menghasilkan teori. Jadi, sampel dalam penelitian ini adalah Direktur, Ka. Unit simpan Pinjam, Staf Keuangan dan Staf Administrasi.

## Teknik Pengumulan Data
Sugiyono  (2014:375-396)  dilihat  dari  segi  cara  atau  teknik  pengumpulan  data  dapat dilakukan sebagai berikut :
1. Interview /wawancara
Interview merupakan teknik pengumpulan data dalam metode survei yang menggunakan pertanyaan secara lisan kepada subyek penelitian.
2. Observasi /pengamatan
Cresweell  dalam  Sugiyono  (2014:235)  menyatakan  bahwa  observasi  adalah  proses untuk memperoleh data dari tangan pertama dengan  mengamati orang dan tempat pada saat dilakukannya penelitian.
3. Dokumentasi
Dokumentasi merupakan catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dokumen bisa berbentuk tulisan, gambar atau karya-karya monumental dari seseorang.

## Teknik Analisis Data
Dalam penelitian ini, penulis menggunakan metode analisis data Miles dan Huberman, yaitu reduksi data, penyajian data dan penarikan kesimpulan.
1. Reduksi data
Data yang diperoleh di lapangan jumlahnya cukup banyak sehingga perlu melakukan reduksi data. Mereduksi data berarti “merangkum, memilih hal-hal pokok, memfokuskan pada hal- hal  yang  penting,  dicari  tema  dan  polanya  dan  membuang  yang  tidak  perlu”  (Sugiyono 2014:405).
2. Penyajian data
Dalam  penelitian  kualitatif,  penyajian  data  dapat  dilakukan  dengan  dalam  bentuk  uraian singkat,  bagan,  hubungan  antar  kategori, flowchart dan  sejenisnya.  Miles  dan  Huberman dalam  Sugiyono  (2014:408)  menyatakan  bahwa  yang  paling  sering  digunakan  untuk menyajikan data dalam penelitian kualitatif adalah dengan teks yang bersifat naratif.
3. Penarikan kesimpulan
Dalam hal ini, penulis menyimpulkan tentang pengendalian internal dan prosedur pemberian kredit  sudah  diterapkan  sepenuhnya/tidak  di  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  Desa  Marga Mulya. Kesimpulan ini dibuat ketika seluruh data yang dibutuhkan dalam penelitian sudah sampai pada titik jenuh.

## HASIL & PEMBAHASAN

## Profil BUMDesa Mitra Usaha Mulya
Badan Usaha Milik Desa (BUMDesa) Mitra Usaha Mulya merupakan transformasi dari UED-SP yang dibentuk pada tanggal 06 September 2005, kemudian menjadi BUMDesa Mitra Usaha Mulya pada tanggal 27 Juli 2009. Transformasi ini dilakukan demi mewujudkan program Kementrian  Desa  PDTT  untuk  mentrasformasikan  UED-SP  dengan  substansi  pengalihan  aset bergulir menjadi modal pendirian BUMDesa.
Pendirian BUMDesa Mitra Usaha Mulya diatur dalam Peraturan Desa Nomor 08 Tahun 2009. Peraturan tersebut mengatur struktur kepengurusan dan jenis badan hukum BUMDesa.
Pada awal pendirian BUMDesa Mitra Usaha Mulya aktif bergerak dalam menyediakan pelayanan jasa simpan pinjam bagi masyarakat desa setempat. Seiring perkembangan BUMDesa Mitra  Usaha  Mulya  mulai  menjalankan  unit  usaha  lain  salah  satunya  yaitu  menyediakan kebutuhan  pertanian.  Unit-unit  usaha  tersebut  diharapkan  mampu  membantu  dalam menggerakkan roda perekonomian desa.
Pada  tahun  awal  pendiriannya,  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  ditunjuk  sebagai BUMDesa  terbaik  pertama  se-Kabupaten  Rokan  Hulu.  Prestasi  ini  tentunya  menggambarkan bahwa  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  mampu  dalam  mengembangkan  usahanya.  Pada  tahun 2016,  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  dinyatakan  sebagai  BUMDesa  pengembangan  usaha terbanyak se-Kabupaten Rokan  Hulu. Adapun unit  usaha BUMDesa Mitra Usaha Mulya yaitu Unit Usaha Simpan Pinjam, Unit Saprodi, Unit Pasar Desa, dan Unit Transportasi.
Setelah  penulis  melakukan  wawancara,  maka  berikut  ini  diuraikan  mengenai  analisis sistem  pemberian  kredit  pada  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  Desa  Marga  Mulya.  Untuk memperjelas hasil penelitian, maka analisis dilakukan untuk tiap indikator sistem pengendalian intern yang terdiri dari :

## 1. Lingkungan pengendalian
Indikator lingkungan pengendalian merupakan sarana dan prasarana yang ada didalam organisasi  untuk  menjalankan  struktur  pengendalian  intern  dengan  baik.  Lingkungan pengendalian  meliputi  Komitmen  manajemen  terhadap  integritas  dan  nilai-niali  etika, Filosofi  yang  dianut  oleh  manajemen  dan  gaya  operasional,  dan  struktur  organisasi. BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  telah  menerapkan  komponen  lingkungan  pengendalian, namun  di  BUMDesa  masih  ditemukan  suatu  aturan  yang  dilanggar  oleh  karyawan  yaitu kedisiplinan.
2. Penaksiran resiko
Indikator penaksiran resiko ini bertujuan untuk mengidentifikasi berbagai resiko yang akan dihadapi oleh organisasi. Dimana indikator ini meliputi resiko finansial, resiko strategis dan  resiko  informasi.  Penaksiran  resiko  di  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  sudah  berjalan dengan  baik,  serta  telah  memenuhi  syarat  untuk  dikategorikan  sebagai  penaksiran  resiko yang baik.
3. Aktivitas pengendalian
Indikator aktivitas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang digunakan untuk  memastikan  bahwa  tindakan  yang  tepat  telah  diambil  untuk  mengatasi  resiko  yang akan terjadi.
4. Informasi dan Komunikasi
Indikator  komunikasi  diartikan  sebagai  penyampaian  informasi  kepada  semua personel yang terlibat dalam pelaporan keuangan tentang bagaimana aktivitas mereka yang berkaitan  dengan  pekerjaan  orang  lain.  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  telah  diterapkan dengan baik, hal tersebut dapat dilihat dari terjalinnya komunikasi yang baik antar semua personel yang ada.
5. Pemantauan
Indikator  pemantauan  merupakan  suatu  proses  yang  menilai  kualitas  kerja pengendalian intern pada suatu waktu. Pemantauan ini bertujuan untuk mengetahui apakah sistem  yang  telah  ditetapkan  sudah  sesuai  dengan  aturan  yang  ada  pada  organisasi. Pengawasan  pada  BUMDesa  Mitra  Usaha  Mulya  telah  diterapkan  dengan  baik  dalam pemberian kredit, pengawasan tersebut bertujuan untuk mengecek berkas-berkas perberian kredit serta mengecek alur kas yang dilakukan 2 minggu sekali.
Prosedur pemberian kredit pada BUMDesa Mitra  Usaha Mulya sudah berjalan dengan baik  dan  sudah  sesuai  dengan  prosedur  yang  ada.  Adapun  prosedur  pemberian  kredit  pada BUMDesa Mitra Usaha Mulya yaitu:
1. Permohonan kredit
Pada tahap ini diawali dengan kedatangan calon peminjam ke bagian administrasi untuk meminta formulir permohonan kredit dan diisi sesuai dengan syarat-syarat yang telah ditentukan,
2. Penyelidikan dan analisis kredit
Penyelidikan  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah  berkas  yang  diajukan  sudah lengkap.  Kemudian  pada  analisis  kredit  dilakukan  dengan  menggunakan  kriteria  5C ( Character, Capacity, Capital, Condition of economy, dan Collateral)
3. Keputusan kredit
Pada tahap ini menentukan apakah pinjaman yang diajukan oleh peminjam disetujui atau tidak oleh pimpinan.
4. Pencairan kredit
Pencairan kredit ini diberikan setelah penandatanganan surat-surat (surat penegasan dan penyerahan jaminan) yang diperlukan yang telah disetujui oleh pimpinan.
5. Pelunasan kredit
Pada tahap ini peminjam telah melunasi kewajibannya yang berakibat terhapusnya ikatan perjanjian kredit dan penyerahan kembali dokumen-dokumen jaminan kepada peminjam

## PENUTUP

## KESIMPULAN
Berdasarkan pembahasan yang telah di dilakukan maka dapat di simpulkan antara lain :
1. Penerapan sistem pengendalian intern pemberian kredit pada BUMDesa Mitra Usaha Mulya sudah  diterapkan  dan  sudah  memenuhi  unsur-unsur  pengendalian  intern  yang  ada,  yang meliputi lingkungan pengendalian,penaksiran resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi  serta  pemantauan.  Namun  pada  indikator  lingkungan  pengendalian menunjukkan  bahwa  masih  ada  karyawan  yang  kurang  menaati  peraturan  yang  telah ditentukan oleh BUMDesa.
2. Prosedur pemberian kredit pada BUMDesa Mitra Usaha Mulya sudah berjalan dengan baik dan sudah sesuai dengan prosedur yang ada. BUMDesa Mitra Usaha Mulya telah memiliki prosedur  yang  harus  dilakukan  dari  awal  sampai  akhir  dilihat  dari  standard  operational procedure (SOP) yang ada pada BUMDesa Mitra Usaha Mulya.

## SARAN
Dari kesimpulan di atas, maka disarankan sebagai berikut:
1. Bagi BUMDesa Mitra Usaha Mulya
a. Peraturan mengenai etika dan perilaku dalam bekerja baiknya lebih ditegaskan lagi agar tidak  ada  karyawan  yang  datang  terlambat,  sehingga  nantinya  tidak  mempengaruhi pelayanan dalam administrasi.
b. Pihak BUMDesa harus lebih menekankan lagi kepada peminjam agar dalam membayar angsuran kredit bisa tepat waktu.
2. Bagi peneliti selanjutnya Bagi  peneliti  selanjutnya  untuk  menambah  variabel  lain  yang  berpengaruh  terhadap pengendalian  intern  pemberian  kredit,  serta  menambahkan  sampel  penelitian  yang  tidak terbatas hanya pada karyawan BUMDesa agar diperoleh hasil yang lebih signifikan.

## DAFTAR PUSTAKA
Debora Silly Agustina Kristi Muhammad Saifi Dwiatmanto.2018. Evaluasi Sistem Dan Prosedur Pemberian Kredit Mikro Dalam Rangka Mendukung Pengendalian Intern (Studi Pada Pt. Bank Jatim Cabang Utama Kediri). Jurnal Administrasi Bisnis
Dedy Takdir Sayfuddin.2007. Manajemen Perbankan . Unhalus Press. Kediri.
Ely Rahmawati.2020. Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Manajemen  Pemberian Kredit Pada  CV.Calista  abadi  Gresik .  Skripsi .  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis.  Universitas Wijaya Putra Surabaya
Irfan Nursetiawan, 2018. Strategi Pengembangan Desa Mandiri  Melalui Inovasi Bumdes. Jurnal ilmiah ilmu pemerintahan .
Jeffry Rolando Taroreh, Jessy D.L Warongan, Treesje Runtu. 2016. Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian Internal Piutang Pada Pt Mandiri Tunas Finance Cabang Manado. Jurnal EMBA
Lendi  Irlandani  Duha.2018.  Analisis  Pengendalian  Internal  Dalam  Pelaksanaan  Prosedur Pemberian  Kredit  Di  Koperasi  Masyarakat  Bumiputera  (Komas-Bp)  Cabang  Teluk Dalam. Skripsi . Teluk Dalam:Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nias Selatan
Kasmir. 2014. Bank Dan Lembaga Keuangan Lainnya . Edisi Revisi Jakarta: Rajawali Pers.
Peraturan Bupati Rokan Hulu Nomor 17 tahun 2011 tentang petunjuk pelaksanaan BUMDes.
Peraturan  Pemerintah  Republik  Indonesia,  Undang-Undang  Nomor  32  tahun  2004  tentang Pemerintah Daerah.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 6 tahun 2014 tentang Desa.
Peraturan Pemerintah No. 78 Tahun 2005 tentang Desa.
Pemerintah  Republik  Indonesia.  2008.  Peraturan  Pemerintah  Nomor  60,    tentang  Sistem Pengendalian Internal.    Jakarta.
Rannita  Margaretha  Manoppo.  2013.  Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Penerimaan  Dan Pengeluaran Kas Pada Pt. Sinar Galesong Prima Cabang Manado. Jurnal Emba
Sugiyono.2014. Metode Penelitian Manajemen . Penerbit:Alfabeta
Tanri F.Turuis, Sifrid S.Pangemanan, Dhullo Affandi.2017.Analisis Prosedur Pemberian Kredit Dengan  Menggunakan  Prinsip-Prinsip Good  Corporate  Governance Pada  PT.Bank Sulutgo. Jurnal.Berkala Ilmiah Efisiensi
Yenni  Vera  Fibriyanti  &  Oktavia  Ikke  Wijaya.  2018.  Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal Pemberian Kredit Pada Pd. Bpr Bank Daerah Lamongan. Jurnal MTB