Volume 7 Nomor 3, Tahun 2024 e-ISSN : 2597-5234
THE INFLUENCE OF PROFITABILITY, LEVERAGE, AND TAX PLANNING ON EARNINGS MANAGEMENT WITH THE AUDIT COMMITTEE AS A MODERATING VARIABLE (EMPIRICAL STUDY ON COMPANIES IN THE FOOD AND BEVERAGE INDUSTRY LISTED ON THE INDONESIA STOCK EXCHANGE FOR THE PERIOD 2018–2022)

## PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE , DAN TAX PLANNING
TERHADAP MANAJEMEN LABA DENGAN KOMITE AUDIT SEBAGAI VARIABEL MODERASI (STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAAN SEKTOR INDUSTRI MAKANAN DAN MINUMAN YANG TERDAFTAR BEI PERIODE
2018–2022)
Mahdiyah Septiani Larasati 1 , Bambang Subiyanto 2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Nasional mahdiyahlarasati25@gmail.com 1 , bams.undip@gmail.com 2

## ABSTRACT
This research aims to analyze and obtain empirical evidence of the influence of profitability, leverage, and tax  planning  on  earnings  management  with  the  audit  committee  as  a  moderating  variable  in  food  and beverage sector manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the 2018-2022 period.  This  study  used  multiple  regression  linear  data  analysis  techniques  and  moderated  regression analysis (MRA) using SPSS program version 25. The sample used was purposive sampling of 15 companies and obtained 75 data. Based on data analysis, it is stated that  profitability and tax planning have a positive effect on earning management, Audit committees can weaken or strengthen profitability, leverage and tax planning on earnings management.
Keywords: Profitability; Leverage; Tax Planning; earning management; Audit committee

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  manganalisis  dan  mendapatkan  bukti  empiris  pengaruh  profitabilitas, leverage, dan tax planning terhadap manajemen laba dengan komite audit sebagai variabel moderasi pada perusahaan manufaktur sektor makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2018-2022.  Penelitian  ini  menggunakan  Teknik  analisis  data  linier  regresi  berganda  dan moderated regression  analysis (MRA)  menggunakan  program  SPSS  versi  25.  Sampel  yang  digunakan  adalah purposive sampling terhadap 15 perusahaan dan diperoleh 75 data. Berdasarkan analisis data menyatakan bahwa  profitabilitas  dan tax  planning berpengaruh  positif  terhadap  manajemen  laba, leverage tidak berpengaruh terhadap manajemen laba, komite audit dapat memperlemah atau memperkuat profitabilitas, leverage dan tax planning terhadap manajemen laba. Kata kunci : Profitabilitas; Leverage ; Tax Planning; Manajemen Laba; Komite Audit

## PENDAHULUAN
Perusahaan didirikan dengan
tujuan  untuk  memaksimalkan  usahanya agar  mencapai  kinerja  terbaik  sehingga lebih  unggul  dari  perusahaan  lainnya. Untuk  melakukan  kinerjanya  setiap perusahaan  harus  membuat  laporan keuangan  yang  merupakan  media  yang menunjukan  kondisi  keuangan  dalam sebuah  perusahaan.  Tingkat  laba menjadi  ukuran  yang  penting  di perusahaan, dimana informasi laba yang dihasilkan  dalam  laporan  keuangan
menjadi acuan
bagi  pihak  eksternal  seperti investor untuk berinvestasi. Oleh karena itu  pihak  internal  seperti  manajer melakukan berbagai cara untuk memaksimalkan  pencapaian  kinerja perusahaan,  salah  satunya  dengan manajemen laba. Manajemen laba menjadi
perhatian  utama  hampir  di  seluruh laporan  keuangan,  karena  dengan manajemen  laba  manajer  dapat  dengan mudah memanipulasi laporan keuangan
untuk  kepentingan  pribadi.  Istanita  & Ulfah,  (2023)  mengungkapkan  bahwa manajemen  laba  merupakan  upaya  dari pihak manajer dalam mengubah
informasi  keuangan  dengan  tujuan meratakan, menaikan, atau menurunkan laba  sehingga  dapat  menipu  para pemangku  kepentingan  dan  pihak eksternal lainnya..
Pihak  internal  seperti  manajer mempunyai  beberapa  cara  dalam melakukan manajemen laba, antara lain melalui  elemen  informasi  keuangan seperti profitabilitas, leverage , dan juga tax  planning .  Profitabilitas  adalah kemampuan suatu perusahaan mencapai keuntungan  dari  aset,  ekuitas,  maupun penjualan  (Istanita  &  Ulfah,  2023).
Profitabilitas memiliki pengaruh
terhadap  manajemen  laba,  dimana semakin tinggi profitabilitas perusahaan maka semakin tinggi pula ekspektasi dari pihak-pihak  eksternal  seperti  investor atas  tingkat  kepercayaan  timbal  baik bagi  dirinya,  dengan  begitu  manajer terpengaruh untuk melakukan manajemen laba. Leverage  dapat  digunakan  untuk mengukur  besarnya  aset  perusahaan yang dibiayai dengan hutang. Perusahaan yang memiliki lebih banyak hutang daripada ekuitas dapat dianggap sebagai bisnis yang mempunyai tingkat leverage  yang  tinggi.  Dengan  demikian hal  tersebut  salah  satu  faktor  yang mempengaruhi manajer untuk melakukan  praktik  manajemen  laba. Selanjutnya, tax planning atau perencanaan  pajak  adalah  upaya perseron untuk meminimalisir pembayaran  pajaknya  selama  masih dapat diterima dalam aturan perpajakan yang  berlaku  (Suandy,  2008). Tax planning dan  manajemen  laba  adalah strategi  keuangan  dengan  tujuan  yang berbeda. Tax  planning bertujuan  untuk meminimalkan kewajiban pajak dengan mengoptimalkan pembayaran pajak dan
menggunakan  pemotongan,  kredit,  dan pengecualian,  yang  di  atur  di  dalam undang-undang dan peraturan perpajakan. Komite audit bertugas menyampaikan penyajian laporan keuangan yang dapat dipercaya, sehingga  laporan  keuangan  tersebut sangat  dipengaruhi  oleh  kualitas  dan karakteristik  komite  audit  (Maulida, 2023).  Oleh  karena  itu,  komite  audit pada  penelitian  ini  berperan  untuk membuktikan  apakah  komite  audit  di perusahaan  bisa  memperlemah  atau memperkuat terhadap pihak dengan niat kurang  baik  dari  manajemen  dan mengetahui  adanya  kecurangan  lainnya yang  dilakukan  oleh  pihak  internal antara lain berupa manajemen laba.

## METODE PENELITIAN
Objek  penelitian  yang  digunakan adalah  perusahaan  manufaktur  sub sektor  Industri  makanan  dan  minuman yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI)  pada  periode  2018-2022.  Tujuan pemilihan  sampel  pada  perusahaan manufaktur  industry  makanan  dan minuman  adalah  sektor  yang  sering melakukan  manajemen  laba,  untuk memaksimalkan laporan keuangan yang akan  disajikan  secara  transparan  dan dianalisa  oleh  pihak  eksternal  seperti investor  untuk  berinvestasi.  Pemilihan sampel menggunakan metode purposive sampling ,    yang  dipilih  berdasarkan kriteria sebagai berikut :
Table 1. Research Sample Criteria No. Kriteria Jumlah 1 Perusahaan Manufaktur di sektor Industri Makanan dan Minuman secara berturut-turut dari tahun 2018-2022 25 2 Data  tersedia  secara lengkap, berupa laporan keuangan  dan  tidak mengalami  kerugian  di salah satu tahun.
(9)
3 Perusahaan menerbitkan laporan keuangan  dalam  mata uang asing (1) Total jumlah sampel ( 5 tahun x 15 ) 75 Tabel 2. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya Variabel Indikator Rasio Sumber Manajemen Laba Manajemen laba merupakan aktivitas manajerial untuk mengintervensi laporan keuangan. Earming manajemen dapat diukur dengan modified jones model, sebagai berikut: Langkah  ke-1 TACit = NIit – CFOit langkah ke-2 TACit/TAit – 1 = β1 (1 / TAit – 1) + β2 (∆REVit / TAit – 1) + β3 (PPEit / TAit – 1) + εit Langkah ke-3 NDACit = β1 (1 / TAit-1) + β2 ((ΔREVit - ΔRECit ) / TAit-1) + β3 (PPEit / TAit-1) + εit Langkah ke-4 DACit = (TACit/TAit-1) – NDACit Keterangan : TACit = Total accruals tahun periode t Nit = Laba tahun berjalan tahun periode t CFOit = Arus kas operasi tahun periode t β1,β2,β3 = Parameter yang diperoleh dari persamaan regresi ΔREVit = Pendapatan perusahaan i pada tahun t-1 ΔRECit = Total perubahan piutang usaha perusahaan i pada tahun t-1 PPEit = Total aset tidak lancar perusahaan i tahun t TAit-1 = Total aset perusahaan i pada tahun t-1 ɛ = error term DACit = Disreationary Accrual pada tahun t NDACit = Non Disreationary Accrual pada tahun t Rasio Sulisyanto, (2018) Profitabilitas Laba yang dihasilkan oleh manajemen dijadikan untuk menilai kinerja manajemen selaku pengelola perusahaan. 𝑅𝑂𝐴 = 𝐸𝐴𝑇 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 ROA = Return On Assets EAT = Earning after tax Total assets = total assets selama periode i Rasio Amelia et al., (2016) Leverage Perhitungan tingkat lperusahaan dengan asset yang dimiliki untuk menjamin total hutang perusahaan. 𝐷𝐸𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑎𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑒𝑘𝑢𝑖𝑡𝑎𝑠 DER = Debt To Equity Ratio Total liabilitas = total utang perusahaan i pada tahun t Total ekuitas = total ekuitas
Perusahaan i pada tahun t
Rasio Adyastuti & Khafid, (2022) Tax Planning Praktik yang dilakukan untuk memperkecil beban pajak. 𝑇𝑅𝑅 = 𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝑃𝑟𝑒𝑡𝑎𝑥 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 (𝐸𝐵𝐼𝑇𝑖𝑡) TRR = Tax  Retention Ratio Net income = total laba perusahaan i pada tahun t Pretax income = total laba perusahaan i sebelum tahu n t Rasio Eka & Astutik, (2016) Komite Audit Komite audit adalah salah satu badan pengawas laporan keuangan perusahaan. 𝛴 = 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑘𝑜𝑚𝑖𝑡𝑒 𝑎𝑢𝑑𝑖𝑡 Rasio Evodila et
al., (2020) Sumber:  Data  yang  diolah  SPSS  25, 2022 HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN Uji Deskriptif Profitabilitas, Leverage,
Tax  Planning ,  Manajemen  Laba  dan Komite Audit Hasil penelitian deskriptif variable
profitabilitas,  Leverage,  Tax  Planning, Manajemen  Laba  dan  Komite  Audit pada tabel di bawah menunjukan bahwa nilai minimum profitabilitas (x 1 ) sebesar 0,001, leverage (x 2 )  sebesar  0,001, tax planning (x 3 )    sebesar  0,190,  komite audit (x 4 ) sebesar 2 dan manajemen laba sebesar  0,422.  Lalu,  Nilai  maksimum profitabilitas (x 1 ) sebesar 0,001,
leverage (x 2) sebesar 2,140, tax planning
(x 3 )    sebesar  1,050,  komite  audit  (x 4 ) sebesar  4  dan  manajemen  laba sebesar 3,159. Adapun rata-rata dari profitabilitas  (x 1 )  sebesar  0,11051 dengan  tingkat  simpangan  bakunya sebesar  0,0764, leverage (x 2) sebesar 0,29059  dengan  tingkat  simpangan bakunya sebesar 0,425178, tax planning (x 3 )  sebesar  0,6980  dengan  tingkat simpangan  bakunya  sebesar  0,172854, komite  audit  (x 4 ) sebesar  3,00  dengan tingkat  simpangan  bakunya  sebesar 0,232  dan  manajemen  laba sebesar
1,49769  dengan  tingkat  simpangan bakunya sebesar 0,585741.
Sumber : disusun oleh peneliti Table 3. Statistik Deskriptif Profitabilitas Descriptive Statistics
N  Minimum  Maximum Mean Std. Deviation Profitabilitas 75 ,001 ,420 ,11051 ,076411 Leverage 75 ,001 2,140 ,29059 ,425178 Tax Planning 75 ,190 1,050 ,69800 ,172854 Manajemen Laba 75 ,442 3,159 1,49769 ,585741 Komite Audit 75 2 4 3,00 ,232
Valid N (listwise) 75 Sumber: Data yang diolah SPSS 25, 2022 Uji Normalitas Karena signifikasi sampel tunggal Kolmogorov-Smirnov lebih besar  dari  0,05  pada  table  uji  hipotesis klasik,  maka  dapat  simpulkan  bahwa data  mengikuti  distribusi  normal  0,061 atau > 0,05.
Table 4. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized
Residual N
75 Normal Parameters a,b Mean ,0000000
Std. Deviation ,46530131 Most Extreme Differences Absolute ,100 Positive ,093 Negative -,100 Test Statistic ,100 Asymp. Sig. (2-tailed) ,061 c a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data. c. Lilliefors Significance Correction.
Sumber: Data yang diolah SPSS 25, 2022
Uji Multikolinieritas Table 5. Hasil Uji Multikolinieritas Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 Profitabilitas ,929 1,077 Leverage ,924 1,082 Tax Planning ,972 1,028 Komite Audit ,944 1,059 a. Dependent Variable: Manajemen Laba
Sumber:  Data  yang  diolah  SPSS  25, 2022
Hasil  pengujian  multikolinieritas sebagaimana  yang  disajikan  pada  table di  atas  menyatakan  bahwa  tidak  ada satupun  variable  yang  memiliki  nilai toleransi  <  0,10  yang  berarti  tidak terdapat  korelasi  antar  variable.  Nilai variance  inflator  factor (VIF)  juga menunjukan nilai < 10. Kesimpulannya bahwa  tidak  terdapat  multikolinieritas antar variable dalam model regresi.
Uji heteroskedastisitas Pengujian ada tidaknya heteroskedastisitas  pada  model  regresi dilakukan  dengan  menggunakan  uji spearman. Hasil pengujian seperti yang tersaji pada table dibawah ini menunjukan  bahwa  semua  variable memiliki  nilai  siginifikasi  >  0,05  yang berarti tidak terdapat heteroskedastisitas dalam model regresi yang digunakan.
Table 6. Hasil Uji heteroskedastisitas Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error
Beta 1 (Constant) ,000 ,000 13,050 ,000 Profitabilitas -5,828E-7 ,000 -,003 -,025 ,980 Leverage -2,842E-6 ,000 -,155 -1,283 ,204 Tax Planning 5,455E-6 ,000 ,159 1,353 ,181 Komite Audit 4,244E-6 ,000 ,162 1,359 ,179 a. Dependent Variable: ABS_RES
Sumber:  Data  yang  diolah  SPSS  25, 2022

## Uji Koefisien Determinasi
Dengan  demikian,  dari  hasil pengujian  dibawah  diperoleh  nilai koefisien  determinasi  sebesar  37,1% yang menunjukkan bahwa Profitabilitas (X 1 ), Leverage (X 2 ), Tax Planning (X 3 ), dan  Komite  Audit  (X 4 )  memberikan pengaruh  simultan  (Bersama-sama) sangat  kuat  sebesar  37,1%  terhadap manajemen  laba.  Sedangkan  sisanya sebesar  62,9%  dipengaruhi  oleh  faktor lain yang diabaikan dalam penelitian ini, seperti Green Accounting , Audit Delay, dan Free Cash Flow.
Table 7. Hasil Uji Koefisien
Determinasi Model Summary Model R  R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,650 a ,422 ,371 ,46279 a. Predictors:  (Constant),  X3.Z,  X1.Z,  X2.Z, Profitabilitas, Tax Planning, Leverage
Sumber:  Data  yang  diolah  SPSS  25, 2022

## Uji autokorelasi
Berdasarkan dari hasil pengujian autokorelasi  bahwa  DW  =  1,933. Dengan  demikian,  dapat  disimpulkan bahwa  model  regresi  lolos  dari  gejala autokorelasi.
Table 8. Hasil Uji Autokorelasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 ,068 a ,005 -,037 ,59659 1,993 a. Predictors: (Constant), X3, X1, X2 b. Dependent Variable: Y
Sumber:  Data  yang  diolah  SPSS  25, 2022

## Uji F
Berdasarkan  pada  tabel  hasil pengujian uji F diketahui nilai F sebesar 8,272  dengan p-value (sig)  0,000. Dengan 𝛼 = 0,05 serta derajat kebebasan df1  =  6  dan  df2  =  68  (n-k-1),  maka  di dapat F 10,630. Dikarenakan nilai F hitung >  F table (8,272  >  10,630)  maka  H0 ditolak,  artinya  variable  Profitabilitas (X 1 ), Leverage (X 2 ), Tax Planning (X 3 ),
dan  Komite  Audit  (X 4 )  secara  simultan berpengaruh  terhadap  manajemen  laba (Y).
Table 9. Hasil Uji F
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 10,630 6 1,772 8,272 ,000 b Residual 14,564 68 ,214 Total 25,193 74 a. Dependent Variable: Manajemen Laba b. Predictors: (Constant), X3.Z, X1.Z, X2.Z, Profitabilitas, Tax Planning, Leverage
Sumber:  Data  yang  diolah  SPSS  25, 2022

## Uji T
Table 10. Hasil Uji T Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients t Sig. B Std. Error Beta
1 (Constant) ,737 ,251
2,941 ,004 Profitabilitas 6,979 1,575 ,466 4,431 ,000 Leverage -,029 ,295 -,020 -,097 ,923 Tax Planning 1,365 ,300 ,506 4,555 ,000 X1.Z -,836 ,371 -,264 -2,250 ,028
X2.Z ,019 ,089 ,041 ,213 ,832 X3.Z -,259 ,126
-,230 -2,049 ,044 a. Dependent Variable: Manajemen Laba Sumber: Data yang diolah SPSS 25, 2022 Berdasarkan hasil pengujian, berikut adalah hasil analisis dari uji t dari masing-masing model regresi :
● Pengujian hipotesis variable profitabilitas Hasil  analisis  uji-t  yang  dilakukan pada  model  regresi  menunjukan bahwa profitabilitas yang diturunkan memiliki nilai sig. sebesar 0,000 yang berarti lebih kecil dari 0,005 (0,000 < 0,05),  dan  nilai  koefisien  sebesar 6,979,  menunjukan  bahwa  variabel profitabilitas (X 1 ) berpengaruh positif terhadap  manajemen  laba  (Y).  Oleh karena  itu,  H 1 diterima,  temuan  ini bertentangan dengan temuan (Putri & Pohan, 2023).
● Pengujian hipotesis variable leverage Hasil  analisis  uji-t  yang  dilakukan pada  model  regresi  menunjukan bahwa leverage yang  diturunkan memiliki nilai sig. sebesar 0,923 yang berarti lebih besar dari 0,005 (0,923 > 0,05),  dan  nilai  koefisien  sebesar  - 0,029,  menunjukan  bahwa  variabel
leverage (X 2 )  tidak  berpengaruh terhadap  manajemen  laba  (Y).  Oleh karena  itu,  H 2 ditolak,  temuan  ini bertentangan dengan temuan (Putri & Pohan, 2023).
● Pengujian  hipotesis  variable tax planning
Hasil  analisis  uji-t  yang  dilakukan pada  model  regresi  menunjukan bahwa tax planning yang diturunkan memiliki nilai sig. sebesar 0,000 yang berarti lebih kecil dari 0,005 (0,000 <
0,05),  dan  nilai  koefisien  sebesar 1,365,  menunjukan  bahwa  variabel tax planning (X 3 ) berpengaruh positif terhadap  manajemen  laba  (Y).  Oleh karena  itu,  H 3 diterima,  temuan  ini bertentangan dengan temuan (Santi & Wardani, 2018).
● Pengujian  pengaruh  komite  audit sebagai  variabel  moderasi  dalam profitabilitas terhadap manajemen laba
Hasil  analisis  uji-t  yang  dilakukan pada  model  regresi  menunjukan bahwa interaksi profitabilitas dengan komite  audit  memiliki  nilai  sig. sebesar 0,028 yang berarti lebih kecil dari  0,005  (0,028  <  0,05),  dan  nilai koefisien  sebesar  negatif  -0,836, maka  menunjukan  bahwa  variabel komite audit (X 4 ) dapat memperlemah pengaruh profitabilitas (X 1 )  terhadap  manajemen  laba  (Y). Oleh  karena  itu,  H 4 diterima,  sesuai hipotesis  bahwa  komite  audit  dapat memperlemah  pengaruh  variable  X 1 terhadap Y.
• Pengujian  pengaruh  komite  audit sebagai  variabel  moderasi  dalam leverage terhadap manajemen laba Hasil  analisis  uji-t  yang  dilakukan pada  model  regresi  menunjukan bahwa interaksi profitabilitas dengan komite  audit  memiliki  nilai  sig. sebesar 0,832 yang berarti lebih besar dari  0,005  (0,832  >  0,05),  dan  nilai koefisien  sebesar    0,019,  maka
menunjukan  bahwa  variabel  komite audit (X 4 ) tidak memoderasi leverage (X 2 )  terhadap  manajemen  laba  (Y). Oleh  karena  itu,  H 5 ditolak,  temuan ini  sesuai  hipotesis  bahwa  komite audit  tidak  memoderasi  variabeL  X 2 terhadap Y.
• Pengujian  pengaruh  komite  audit sebagai  variabel  moderasi  dalam tax  planning terhadap  manajemen laba
Hasil  analisis  uji-t  yang  dilakukan pada  model  regresi  menunjukan bahwa interaksi profitabilitas dengan komite  audit  memiliki  nilai  sig. sebesar 0,044 yang berarti lebih kecil dari  0,005  (0,044  <  0,05),  dan  nilai koefisien  sebesar  negatif  -0,259, maka  menunjukan  bahwa  variabel komite audit (X 4 ) dapat
memperlemah tax  planning (X 3 ) terhadap  manajemen  laba  (Y).  Oleh karena  itu,  H 6 diterima,  temuan  ini menghasilkan  bahwa  komite  audit dapat  memperlemah  pengaruh  tax planning terhadap manajemen laba.

## PENUTUP
Kesimpulan Penelitian memberikan kesimpulan bahwa profitabilitas dan tax planning berpengaruh  positif  terhadap manajemen laba, leverage tidak
berpengaruh  terhadap  manajemen  laba, komite  audit  dapat  memperlemah hubungan profitabilitas dan tax planning terhadap  manajemen  laba,  namun sebaliknya komite audit tidak memoderasi leverage terhadap manajemen laba. Saran untuk penelitian selanjutnya  lakukan  penelitian  dengan teknik analisis yang berbeda diantaranya, Eviews atau SmartPLS .
Kemudian menggunakan metode pengukuran  berbeda  diantaranya,  DAR untuk  pengukuran leverage dan  ETR untuk pengukuran variabel Tax Planning, serta  menambahkan  sektor
industri  lain  atau  mengganti  varibel dengan green  accounting,  audit  delay, free cash flow, dan variable lainnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Adyastuti,  N.,  &  Khafid,  M.  (2022).
Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage  dan  Profitabilitas  terhadap Manajemen Laba dengan Kompensasi  Bonus  sebagai  Variabel Moderating. Owner  :  Riset  &  jurnal akuntansi , Volume 6, No.2.
Carlos  Pangestu,  J.,  Rusli,  Y.  M.,  & Margaretha, D. P. (2022). Peran Audit Committee Sebagai Pemoderasi Antara Tax Management Policy Dan Intencity  Capital  Terhadap  Earnings Management  Practices  Pada  Saat Pandemik Covid-19. Jurnal Administrasi Kantor , 50-60.
Eka, R., & Astutik, P. (2016). PENGARUH PERENCANAAN  PAJAK  DAN BEBAN  PAJAK  TANGGUHAN TERHADAP MANAJEMEN LABA. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi , Vol.
5, No. 3.
Evodila,  Erlina,  &  Kholis,  A.  (2020).  The Effect  of  Information  Asymmetry, Financial  Performance,  financial leverage,  Managerial  Ownership  on Earning  Management  with  Audit Committee  as  Moderation  Variable  . Jurnal  Mantik ,  Volume  4(3),  1734- 1745.
Istanita,  R.,  &  Yana,  U.  (2023).  Pengaruh profitabilitas  dan  leverage  terhadap manajemen  laba  dengan  dewan komisaris independen sebagai variabel moderating. Jurnal Ekonomi, Manajemen  dan  Akuntansi ,  volume 25(3), 503-513.
Jensen,  M.,  &  Meckling,  W.  (1976).
THEORY OF THE FIRM: MANAGERIAL BEHAVIOR, AGENCY COSTS AND OWNERSHIP STRUCTURE. Journal  Of  Financial  Economics , 305-360. Maulida, A. (2023). PENGARUH KOMITE
AUDIT, UKURAN PERUSAHAAN, DAN PROFITABILITAS TERHADAP  RETURN  SAHAM
(Studi  Empiris  pada  Perusahaan Farmasi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia  Periode  2017  –  2021).
repository.unas.ac.id .
Putra,  R.  A.,  &  Subiyanto,  B.  (2022). PENGARUH
UKURAN PERUSAHAAN,  RETURN  ON ASSET (ROA), DEBT TO EQUITY
RATIO  (DER)  DAN  CURRENT RATIO  (CR)  TERHADAP  AUDIT DELAY. E-Qien  :  Jurnal  Ekonomi dan Bisnis, 260-266. Putri,  A.  M.,  &  Pohan  ,  H.  T.  (2023). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap
manajemen laba dengan komite audit sebagai  variabel  moderasi. Jurnal ekonomi trisakti , 1229-1238. Santi,  D.  K.,  &  Wardani,  D.  K.  (2018).
PENGARUH  TAX  PLANNING, UKURAN PERUSAHAAN, CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY (CSR) TERHADAP MANAJEMEN LABA. Jurnal Akuntansi , 11-24.
Saputri, L., & Asrori. (2019). The effect of leverage, liquidity and profitability on financial distresswith the effectiveness  of  audit  committeeas  a moderating  variable. Accounting
Analysis Journal , 38-44. Scott,  W.  R.  (2015). Financial  Accounting Theory. Toronto: Pearson. Suandy,  E.  (2008). Perencanaan  pajak  : Edisi ke-4. Jakarta : Jakarta Salemba Empat. Subadriyah,  Sa'diyah,  M.,  &  Murniati. (2019).  Praktik  manajemen  laba  : Sebuah  kajian  studi  hermeneutika. Jurnal Ekonomi dan Bisnis , 225-242. Sudaryo,  Y.,  Purnamasari  ,  D.,  & Kartikayani,  G.  (2018).  Pengaruh profitabilitas, leverage, kualitas audit, dan  komite  audit  terhadap  tax avoidance pada perusahaan manufaktur  yang  terdaftar  di  bursa efek  indonesia  periode  2013-2017. Jurnal Indonesia Membangun
, Vol.17, No. 3.