COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting Volume 7 Nomor 3, Tahun 2024 e-ISSN : 2597-5234

## THE EFFECT OF GOOD CORPORATE GOVERNANCE AND CAPITAL INTENSITY ON ACCOUNTING CONSERVATISM

## PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE DAN INTENSITAS MODAL TERHADAP KONSERVATISME AKUNTANSI
Ferlika Putri Susanto 1* , Suwarno 2
Universitas Muhammadiyah Gresik, Gresik, Indonesia 1,2 Ferlikaputris@gmail.com 1 , suwarno@umg.ac.id 2

## ABSTRACT
The utilization of traditionalism can unquestionably affect monetary revealing issues for an organization. Presently,  traditionalism  procures  the  upsides  and  downsides  of  its  application  in  an  organization. However,  it  is  evident  that  every  business  must  implement  sound  corporate  governance.  Bookkeeping traditionalism can be impacted by administrative possession, autonomous magistrates, review quality, and capital force. Therefore, the goal of this study is to demonstrate whether or not these variables can influence accounting conservatism. This study utilizes a quantitative methodology with the estimation of foreordained factors. The populace incorporates all assembling organizations with purposive testing technique. Using the boostrapping method and the T-test, the research findings were evaluated. The outcomes showed that administrative possession and free chiefs affect bookkeeping traditionalism. While the review council and capital force impact review traditionalism. It is clear from the findings that they are consistent with several previous studies and that not all actors have a significant impact on accounting conservatism.
Keywords: Accounting  conservatism,  Managerial  ownership,  Independent  commissioner,  Audit  quality, Capital intensity

## ABSTRAK
Pemanfaatan  tradisionalisme  tidak  diragukan  lagi  dapat  mempengaruhi  permasalahan  keuangan  yang terungkap  bagi  suatu  organisasi.  Saat  ini,  tradisionalisme  mempunyai  kelebihan  dan  kekurangan  dalam penerapannya dalam sebuah organisasi. Namun, terbukti bahwa setiap bisnis harus menerapkan tata kelola perusahaan  yang  baik.  Tradisionalisme  pembukuan  dapat  dipengaruhi  oleh  kepemilikan  administratif, hakim otonom, kualitas tinjauan, dan kekuatan modal. Oleh karena itu, tujuan penelitian ini adalah untuk menunjukkan apakah variabel-variabel tersebut dapat mempengaruhi konservatisme akuntansi atau tidak. Penelitian  ini  menggunakan  metodologi  kuantitatif  dengan  estimasi  faktor-faktor  yang  telah  ditentukan sebelumnya. Masyarakat mencakup semua organisasi perakitan dengan teknik pengujian yang bertujuan. Dengan  menggunakan  metode  boostrapping  dan  uji  T,  temuan  penelitian  dievaluasi.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  kepemilikan  administratif  dan  kebebasan  kepala  daerah  mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Sedangkan dewan peninjau dan kekuatan kapital berdampak pada peninjauan tradisionalisme.  Dari  temuan  tersebut  terlihat  jelas  bahwa  temuan  tersebut  konsisten  dengan  beberapa penelitian  sebelumnya  dan  tidak  semua  faktor  mempunyai  dampak  signifikan  terhadap  konservatisme akuntansi.
Kata Kunci: Konservatisme Akuntansi, Kepemilikan Manajerial, Komisaris Independen, Kualitas Audit, Intensitas Modal

## PENDAHULUAN
Organisasi menggunakan tradisionalisme  sebagai  ide  pengarah untuk  mencegah  dan  mengendalikan kepercayaan  dan  perspektif  yang  tidak perlu  dari  pemimpin  dan  pemilik,  serta untuk meningkatkan harga diri organisasi (Tazkiya, 2020). Pemanfaatan tradisionalisme  yang  berlebihan  dapat menyebabkan  perbedaan  antara  data yang dimasukkan dalam laporan
moneter  dan  status  bisnis  yang sebenarnya,  serta  kesalahan  dalam menentukan untung atau rugi organisasi. Informasi mengenai kondisi perusahaan yang  tidak  biasa  dapat  menyebabkan pembaca  laporan  keuangan  mengambil keputusan  yang  buruk  (Sulastri,  2018).
Secara tidak langsung, dapat diasumsikan bahwa gagasan tradisionalisme  akan  mempengaruhi laporan  moneter  karena  keputusan
organisasi mengenai strategi pembukuan mempengaruhi informasi yang ditampilkan  dalam  laporan  moneter.
Gagasan  yang  berhubungan  dengan informasi  manfaat  organisasi  adalah tradisionalisme.  Prospek  bagi  dunia usaha  akan  menghasilkan  data  yang akurat  dan  berguna  bagi  pengguna laporan  keuangan  dengan  cermat. Tindakan  tradisionalisme  pembukuan masih menjadi persoalan kelebihan dan kekurangan.  Meski  banyak  yang menentang penggunaan gagasan moderat,  tak  sedikit  pula  yang bersikeras. Penerimaan metodologi yang moderat telah diteliti karena mengganggu  pengungkapan  moneter, dan  juga  hal-hal  lainnya.  Laporan moneter  yang  disusun  menggunakan metodologi berdasarkan aturan pembukuan  yang  sangat  moderat biasanya  memiliki  penemuan  yang sepihak  dan  tidak  representatif.  Seperti yang  ditunjukkan  oleh  (Mayangsari, 2002),  nilai  buku  yang  diumumkan secara  umum  akan  lebih  moderat  jika semakin aman pembukuannya. Beberapa pakar, yang umumnya moderat, percaya bahwa tradisionalisme pembukuan menghalangi pengawas untuk bertindak secara  wirausaha  saat  memimpin  bursa yang  menggunakan  angka  moneter sebagai  media  yang  mengikat  secara hukum.
Organisasi dengan cara yang lebih bijaksana  dalam  menangani  perincian moneter  biasanya  telah  menyusun struktur  Administrasi  Perusahaan  yang Layak.  Selain  aturan  kehati-hatian, pendekatan berkelanjutan dalam menangani  suatu  organisasi  juga  harus dijunjung  tinggi  oleh  administrasi perusahaan  yang  solid.  Ini  merupakan tahapan untuk melaksanakan
administrasi  perusahaan  yang  hebat (Novitasari, 2020). Menurut Gusriandari
(2002),  tata  kelola  perusahaan  adalah suatu  sistem  yang  didirikan  untuk
mengatur  dan  mengawasi  proses pengendalian  suatu  perusahaan  yang akan  berjalan  terus  menerus  dalam meningkatkan  nilai  saham,  yang  pada akhirnya  akan  meningkatkan  nilai perusahaan  dengan  tanggung  jawab kepada pemegang saham tanpa memungkinkan  keinginan  pemangku kepentingan  seperti  karyawan,  kreditor, dan masyarakat. Penerapan administrasi perusahaan  yang  baik  oleh  organisasi diharapkan dapat meningkatkan pengawasan administratif dan memberikan  lebih  banyak  perhatian dalam  proses  pengumuman  moneter. (Alves, 2019). Tradisionalisme pembukuan  ditegakkan  oleh  beberapa komentator masa lalu, termasuk penelitian  yang  dipimpin  (Vitranita, 2019)  yang  menunjukkan  bahwa variabel Great Corporate Administration mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Daripada penelitian (Risdiyani,  2015)  yang  menyatakan bahwa  semua  faktor  termasuk  Great Corporate Administration pada hakikatnya mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Konservatisme  akuntansi  dapat dipengaruhi  oleh  beberapa  hal,  yang pertama adalah kepemilikan manajerial.
Kepemilikan  administratif  yang  lebih menonjol akan membuat para eksekutif menjadi lebih dinamis dalam mengembangkan lebih lanjut presentasinya karena dewan mempunyai kewajiban  yang  lebih  besar  untuk mengurangi pertaruhan moneter dengan melunasi komitmen masa lalu.
Komponen  selanjutnya  adalah  pejabat bebas, yang mengandung makna strategi yang  dilakukan  organisasi  terhadap pihak  luar  yang  menyaring  presentasi organisasi.  Perspektif  ketiga  adalah kualitas ulasan. Semakin banyak hakim bebas  yang  dimiliki  suatu  organisasi dalam  kelompok  pimpinannya,  maka semakin  besar  hati  pimpinan  lembaga
tersebut dan semakin banyak tradisionalisme yang akan dicari karena meningkatnya  minat  terhadap  data moneter terbaik. Kualitas ulasan adalah merek dagang atau gambaran praktik dan hasil ulasan dengan mempertimbangkan norma dan kualitas ulasan (Achyani, F., Lovita.,  Putri,  2021).  Administrasi Perusahaan yang Hebat harus dilihat dari
3 sudut, khususnya kepemilikan administratif, kelompok pemimpin yang otonom, dan dewan peninjau.
Tanggung  jawab  atas  organisasi dewan  dikenal  sebagai  kepemilikan administratif.  Tujuan  investor  adalah untuk  meningkatkan  nilai  organisasi, dan salah satu cara untuk mencapai hal ini  adalah  dengan  memperkenalkan laporan  moneter  yang  baik  dengan menerapkan aturan tradisionalisme pembukuan.  Ukuran  tersebut  karena manajer  dengan  kepemilikan  saham organisasi yang tinggi akan lebih sesuai dengan investor dan karenanya
memerlukan  pembukuan  yang  lebih moderat  (Putra  et  al.,  2019).  Jika manajemen  memiliki  persentase  saham perusahaan  yang  lebih  besar,  mereka akan  menggunakan  praktik  akuntansi yang lebih konservatif. Asosiasi biasanya  akan  menerapkan  prosedur pembukuan secara hati-hati jika kepemilikan administratif lebih diperhatikan dibandingkan dengan pihak luar (Kd Sri, Ni. Dan Suryanawa, 2014). Tugas  mengendalikan  investor  sebagai investor  minoritas  yang  menyaring hubungan  antara  praktik  pembukuan moderat  dan  uang  (Cho-Min  Lin,  Min-
Lee  Chan,  I-Hsin  Chien,  2018).  Besar kecilnya tawaran konstruksi kepemilikan dapat mempengaruhi pengaturan dan arah organisasi. Penelitian  yang  dipimpin  (Putra  et  al., 2019)  menyatakan  bahwa  kepemilikan saham secara fundamental mempengaruhi tradisionalisme pembukuan.  Hal  ini  menunjukkan bahwa kenaikan atau penurunan persentase kepemilikan saham berhubungan  dengan  peningkatan  atau penurunan  konservatisme  akuntansi perusahaan. Kelompok  hakim  yang  bebas memimpin  merupakan  delegasi  dalam memeriksa pelaksanaan organisasi (Effendi,  2009).  Kehadiran  kelompok pemimpin yang bebas diharapkan dapat meningkatkan pengawasan dan mendorong  dewan  untuk  lebih  berhati- hati  dalam  menetapkan  pedoman pembukuan.  Pemimpin  yang  bebas umumnya akan menjunjung tradisionalisme pembukuan (El- Habashy, 2019). Tradisionalisme kerangka  pembukuan  suatu  organisasi adalah  merek  dagang  nyata  yang  dapat membantu kelompok pemimpin terkemuka  dalam  mengurangi  biaya kantor  dan  bekerja  pada  sifat  informasi pelaporan  keuangan,  yang  keduanya akan  meningkatkan  nilai  dan  biaya bagian  organisasi.  Dalam  penelitian (Rizki,  2010)  pimpinan  kelompok pimpinan berpengaruh secara signifikan terhadap derajat tradisionalisme pembukuan  karena  jumlah  pimpinan golongan pimpinan menunjukkan manfaat  tradisionalisme  pembukuan dengan akibat yang merugikan sehingga kurang  moderat.  Dewan  peninjau dipercayakan untuk mengendalikan dan mengawasi  cara  paling  umum  dalam menyiapkan laporan keuangan
organisasi  untuk  menghindari  kejadian yang  diselesaikan  oleh  para  eksekutif. Dewan  Pengawas  Peninjau  melengkapi kemampuannya  sebagai  pemanggil untuk  memberikan  kesimpulan  kepada hakim, khususnya mengenai keterusterangan laporan keuangan, sehingga  hal  ini  juga  menunjukkan bahwa kehadiran Dewan Peninjau dapat memberikan  laporan  keuangan  yang lebih  baik  yang  tentunya  berdampak pada tradisionalisme pembukuan
(Asrida,  2015).  Kelangsungan  hidup dewan  pengawas  dalam  menyelesaikan kewajiban  pengawasannya  atas  proses pengumuman moneter dan pengendalian internal bergantung pada seberapa sering dewan tersebut bertemu. Pertemuan adat diperlukan untuk observasi dan penilaian dewan  (Sarra,  2017).  Akibatnya,  cara bisnis menerapkan konservatisme akuntansi akan sangat dipengaruhi oleh frekuensi  rapat  komite  audit.  Menurut penelitian Anjani (2018), konservatisme akuntansi  berkorelasi  positif  dengan peran komite audit sebagai proksi rapat audit.
Variabel terakhir adalah kekuatan modal.  Kekuatan  modal  merupakan besar kecilnya modal organisasi sebagai sumber  daya  yang  diharapkan  dapat menghasilkan bayaran sehingga kekuatan  modal  dimanfaatkan  sebagai kemungkinan organisasi untuk memenangkan pasar. Sumber aktiva atau tambahan  modal  dapat  diperoleh  dari berkurangnya  sumber  daya  tetap (penjualan)  atau  penambahan  jumlah sumber daya tetap (pembelian). Hampir semua aset tetap memenuhi syarat untuk penyusutan,  yang  dapat  mengurangi beban pajak bisnis. Manajemen mampu menurunkan  laba  atau  memberikan pelaporan  keuangan  yang  konservatif karena  bisnis  padat  modal  memiliki biaya politik yang lebih tinggi (Achyani, F.,  Lovita,  dan  Putri,  2021).  Intensitas modal merupakan salah satu metrik yang dapat  digunakan  untuk  memprediksi biaya politik suatu perusahaan.
Organisasi  yang  terkonsentrasi  pada modal  diperkirakan  akan  menanggung biaya  politik  yang  lebih  tinggi  dan manfaatnya  akan  berkurang  atau memberikan  gambaran  moneter  yang lebih  hati-hati.  (Rivandi,  M.  Apalagi, Ariska,  2019).  Berdasarkan  temuan sebuah  penelitian  (Kurnia,  2022), intensitas  modal  tidak  mempunyai pengaruh signifikan terhadap
konservatisme akuntansi. Berbeda dengan  eksplorasi  yang  disampaikan (Rivandi, M. Selanjutnya, Ariska, 2019), hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa kekuatan  modal  secara  fundamental mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Para komentator mengenai tradisionalisme pembukuan perlu dicermati  kembali  karena  pedoman tradisionalisme  pembukuan  dipandang sebagai  aturan  yang  kontroversial. Pemanfaatan tradisionalisme
pembukuan  harus  diperhatikan  oleh organisasi  agar  tidak  membesar- besarkan  manfaatnya.  Dalam  pengujian sebelumnya,  terdapat  perbedaan  dalam hasil  penelitian,  sehingga  analis  perlu menggabungkan  berbagai  faktor  yang berhubungan dengan sistem Administrasi  Perusahaan,  khususnya variabel kekuatan modal yang
mengharapkan  hasil  penelitian  yang lebih bervariasi. Para ahli mengarahkan penelitian  pada  seluruh  perusahaan perakitan  yang  tercatat  di  BEI (Perdagangan Efek Indonesia), sehingga berjumlah sekitar 70 perusahaan selama beberapa  tahun  terakhir,  yakni  pada tahun 2020-2022.

## TINJAUAN LITERATUR

## Agency Theory
Hubungan atau kesepakatan antara pemilik  (kepala)  dan  kepala  (spesialis) dikenal dengan Hipotesis Kantor. Situasi yang  tidak  dapat  didamaikan  antara pemilik  dan  pemimpin  merupakan  isu utama  dalam  hipotesis  organisasi. Pemilik  disebut  administrator  dan direktur disebut spesialis. Ini adalah dua kelompok yang masing-masing memiliki tujuan berbeda dalam mengendalikan  organisasi,  termasuk bagaimana meningkatkan kepuasan dan minat  dari  hasil  yang  dicapai  melalui aktivitas bisnis. Para direktur organisasi percaya  bahwa  tunjangan  harus  terlihat tinggi sehingga para eksekutif dipandang
sebagai  orang  yang  terampil.  Karena masing-masing pihak mempunyai kelebihan  masing-masing,  hal  ini menjadi persoalan. (Jensen, M.C.,&Meckling, 1976) Konservatisme Akuntansi Sebagaimana  ditunjukkan  oleh Artikulasi Ide FASB No. 2 Tahun 1987 dalam (Ramadona, 2016) tradisionalisme pembukuan adalah pengelolaan  internal  organisasi  secara cerdik dengan memikirkan peluang dan metodologi  internal  dalam  iklim  bisnis. Laporan keuangan yang disajikan secara konservatif  mencakup  pengakuan  di muka  atas  potensi  biaya  atau  kerugian yang signifikan, namun tidak mencakup keuntungan atau kerugian pendapatan di masa  depan,  meskipun  hal  tersebut mungkin  terjadi.  Kewajaran  dalam gagasan  tradisionalisme  mengandung arti  mempersepsikan  manfaat  atau bayaran  setelah  diakui  pada  periode berikutnya dan organisasi akan merasakan  manfaat  atau  bayaran  yang dirasakan  masyarakat  miskin  pada periode  yang  lalu.  Kehadiran  aturan persiapan diharapkan dapat memberikan keuntungan  bagi  setiap  klien  laporan moneter.  Selain  itu,  klien  laporan moneter dapat mengambil pilihan usaha atau  memberikan  kredit  sesuai  dengan ekspektasi  yang  mereka  buat  dari laporan  moneter  yang  berisi  dan menguraikan  pertaruhan  organisasi (Saputra,  2016).  Penelitian  telah diselesaikan  oleh  (El-Habashy,  2019) dengan persamaan terlampir:
𝑪𝑶𝑵𝑨𝑪𝑪 = 𝐍𝐈 + 𝐃𝐄𝐏 − 𝐂𝐅𝐎 𝐓𝐀 × −𝟏 Keterangan : CONACC = Tingkat konservatisme akuntansi NI               =   Laba tahun berjalan DEP = Beban penyusutan dan amortisasi CFO         = Cash flow dari kegiatan operasi TA =  Total aktiva

## Good Corporate Governance
Ketika  administrasi  perusahaan dijalankan,  ia  berfungsi  sebagai  salah satu  jenis  manajemen  yang  dapat digunakan  untuk  membuat  organisasi lebih  berhati-hati  dalam  menentukan keuntungan,  biaya,  dan  kerugiannya. Sesuai  (Nasr,  M.A.,  dan  Ntim,  2018), administrasi  perusahaan  adalah  sebuah gagasan yang berupaya mengembangkan lebih lanjut pelaksanaan  bisnis  dengan  mengawasi atau  memeriksa  pelaksanaan  dewan untuk  menjamin  kewajiban  eksekutif kepada  mitra.  Definisi  tata  kelola perusahaan telah diusulkan agar pengelolaan perusahaan lebih transparan bagi  semua  orang  yang  membaca laporan keuangan. Penerapan tata kelola perusahaan  yang  lebih  baik  diharapkan dapat  mengurangi  perilaku  oportunistik manajemen  dan  menjamin  penyajian informasi  laporan  keuangan  secara cermat.

## Kepemilikan Manajerial
Kepemilikan  manajerial  adalah kepemilikan  saham  perusahaan  oleh manajer. Luasnya saham organisasi yang diklaim  oleh  dewan  dikenal  sebagai kepemilikan administratif (Ursula, E.A., dan  Adhivinna,  n.d.).  Data  mengenai besaran  porsi  pengawas  yang  berguna untuk  diungkapkan  dalam  catatan laporan  keuangan  memang  dibutuhkan oleh  mitra.  Hubungan  antara  pimpinan dan  investor  dihubungkan  sebagai hubungan  antara  spesialis  dan  direktur dalam  hipotesis  organisasi  (Pambudi, 2017).  Dalam  pendekatan  perkantoran, kepemilikan  administratif  dianggap sebagai  instrumen  untuk  mengurangi benturan  organisasi  antara  beberapa kasus dalam organisasi.
𝑲𝒆𝒑𝒆𝒎𝒊𝒍𝒊𝒌𝒂𝒏 𝑴𝒂𝒏𝒂𝒋𝒆𝒓𝒊𝒂𝒍 = 𝐋𝐞𝐦𝐛𝐚𝐫 𝐬𝐚𝐡𝐚𝐦 𝐦𝐚𝐧𝐚𝐣𝐞𝐫𝐢𝐚𝐥 𝐋𝐞𝐦𝐛𝐚𝐫 𝐬𝐚𝐡𝐚𝐦 𝐲𝐚𝐧𝐠 𝐛𝐞𝐫𝐞𝐝𝐚𝐫 × 𝟏𝟎𝟎%
Komisaris Independen Free  Chiefs  mempunyai  tugas mengelola dan mengendalikan organisasi  secara  lugas  dan  mandiri untuk membatasi biaya organisasi yang mungkin  terjadi  karena  perbedaan kepentingan  (El-Chaarani,  2014).  Agar dapat  menghasilkan  pengawasan  yang obyektif, komisaris yang tidak mempunyai hubungan dengan perusahaan akan memberikan pandangan yang independen dibandingkan dengan manajemen. Dengan  pengawasan  yang  tulus,  para eksekutif  seharusnya  lebih  lugas  dan karenanya  bekerja  pada  eksekusi moneter.  Sejauh  mana  pemimpin  yang otonom dapat memberdayakan pemanfaatan  standar  tradisionalisme pembukuan untuk menaklukkan keuntungan  administratif  (Deviyanti,
2012).  Dalam  proses  pengumuman moneter, pejabat otonom membutuhkan data  yang  akurat  untuk  menyaring pelaksanaan  direksi  secara  sukses  dan profesional.  Kerangka  pembukuan  dan pengumuman  keuangan  merupakan salah  satu  data  yang  diperlukan  dalam memantau  dan  menilai  pemimpin  serta dalam  proses  penetapan  arah  dan metodologi (Ahmed, A.S., dan Duellman, 2007). Menurutnya, banyaknya  Kepala  Otonom  diyakini akan  menghimbau  organisasi  untuk berhati-hati dalam strategi pembukuannya sehingga memilih standar  tradisionalisme.  Penilaian  ini didukung oleh penelitian (Yunos, R.M., Smith,  M.,  dan  Ismail,  2012)  yang menelusuri dampak positif sejauh mana kebebasan kepala suku terhadap penerapan konservatisme.
𝐾𝒐𝒎𝒊𝒔𝒂𝒓𝒊𝒔 𝑰𝒏𝒅𝒆𝒑𝒆𝒏𝒅𝒆𝒏  = 𝐉𝐮𝐦𝐥𝐚𝐡 𝐃𝐞𝐰𝐚𝐧 𝐊𝐨𝐦𝐢𝐬𝐚𝐫𝐢𝐬 𝐈𝐧𝐝𝐞𝐩𝐞𝐧𝐝𝐞𝐧 𝐉𝐮𝐦𝐥𝐚𝐡 𝐀𝐧𝐠𝐠𝐨𝐭𝐚 𝐃𝐞𝐰𝐚𝐧 𝐊𝐨𝐦𝐢𝐬𝐚𝐫𝐢𝐬 × 𝟏𝟎𝟎%
Komite Audit Mengenai laporan keuangan perusahaan, prosedur audit, dan pengendalian  internal,  komite  audit
memberikan  pendapat  ahli.  Badan  ini juga mengatur siklus perincian keuangan organisasi  dan  mengadakan  pertemuan rutin  dengan  tinjauan  dari  luar  dan dalam.  Tanggung  jawab  komite  audit meliputi  peninjauan  laporan  audit internal  dan  eksternal,  tata  kelola perusahaan, etika bisnis, dan kode etik. Inti  dari  panel  ini  adalah  untuk membantu  pimpinan  dewan  dalam menjamin strategi administrasi perusahaan  yang  baik  (Savitri,  2016). Kehadiran dewan peninjau akan mendesak organisasi untuk mendistribusikan  laporan  moneter  yang lebih tepat, yang akan mengurangi risiko gagal bayar dan meningkatkan peringkat perlindungan  kewajiban  organisasi. Rianingsih  (2008)  dalam  (Jaya,  2019), peringkat perlindungan kewajiban organisasi yang memiliki dewan review lebih menonjol dibandingkan organisasi yang tidak memiliki panel review. Hasil- hasil  tersebut  juga  mendukung  bahwa review panel berfungsi sebagai lembaga yang  memberikan  anggapan  kepada hakim,  khususnya  mengenai  kejelasan laporan keuangan, sehingga hal ini juga menunjukkan  bahwa  kehadiran  review board  dapat  memberikan  laporan keuangan  yang  lebih  baik.  Sesuai pedoman OJK Nomor 55/POJK.04/2015 tentang aturan penyusunan dan pelaksanaan yang dibuat oleh Kelompok Penasihat Peninjauan Kembali, disebutkan  bahwa  Dewan  Peninjau mengadakan  pertemuan  adat  minimal satu  kali  secara  berkala.  Rapat  Dewan Pembina  Peninjauan  Kembali  dapat diadakan apabila dihadiri oleh lebih dari ½  (satu  per  dua)  jumlah  orang  dan pilihan dalam rapat kelompok penasihat peninjauan diambil berdasarkan pemikiran  yang  disepakati.  Dalam eksplorasi ini, tinjauan dewan pengawas diperkirakan  dengan  melihat  jumlah individu  yang  diselesaikan  dalam  satu tahun.

## 𝐊𝐀  =  Ʃ 𝐀𝐧𝐠𝐠𝐨𝐭𝐚 𝐤𝐨𝐦𝐢𝐭𝐞 𝐚𝐮𝐝𝐢𝐭/ 𝐭𝐚𝐡𝐮𝐧𝐧𝐲𝐚

## Intensitas Modal
Mengenai laporan keuangan perusahaan, prosedur audit, dan pengendalian  internal,  komite  audit memberikan  pendapat  ahli.  Badan  ini juga mengelola siklus rincian keuangan organisasi  dan  mengadakan  pertemuan rutin  dengan  tinjauan  eksternal  dan internal.  Tanggung  jawab  komite  audit meliputi  peninjauan  laporan  audit internal  dan  eksternal,  tata  kelola perusahaan, etika bisnis, dan kode etik. Inti  dari  panel  ini  adalah  untuk membantu  pimpinan  dewan  dalam memastikan strategi administrasi perusahaan  yang  baik  (Savitri,  2016). Kehadiran dewan peninjau akan mendesak organisasi untuk mendistribusikan  laporan  moneter  yang lebih tepat, yang akan mengurangi risiko gagal bayar dan meningkatkan peringkat perlindungan  kewajiban  organisasi. Rianingsih  (2008)  dalam  (Jaya,  2019), peringkat perlindungan tanggung jawab organisasi  yang  memiliki  dewan peninjau  lebih  menonjol  dibandingkan organisasi  yang  tidak  memiliki  panel peninjau. Hasil tersebut juga mendukung bahwa  panel  review  berfungsi  sebagai lembaga  yang  memberikan  pendapat kepada  hakim  khususnya  mengenai kejelasan  laporan  keuangan,  sehingga hal ini juga menunjukkan bahwa dengan adanya dewan review dapat memberikan laporan  keuangan  yang  lebih  baik.
Sesuai pedoman OJK Nomor 55/POJK.04/2015 tentang aturan penyusunan  dan  pelaksanaan  yang dibuat oleh Kelompok Penasihat Review disebutkan  bahwa  Dewan  Review mengadakan rapat adat minimal satu kali secara  berkala.  Rapat  dewan  penasihat review  dapat  dilaksanakan  apabila dihadiri  lebih  dari  ½  (satu  per  dua) jumlah  orang  dan  pilihan  dalam  rapat kelompok  penasihat  review  diambil
berdasarkan  gagasan  yang  disepakati. Dalam  eksplorasi  ini,  tinjauan  dewan pengawas  diperkirakan  dengan  melihat jumlah individu yang diselesaikan dalam satu tahun.

## 𝐈𝐧𝐭𝐞𝐧𝐬𝐢𝐭𝐚𝐬 𝐌𝐨𝐝𝐚𝐥 = 𝐏𝐞𝐧𝐣𝐮𝐚𝐥𝐚𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐚𝐬𝐬𝐞𝐭

## Pengembangan Hipotesis
Pengaruh  Kepemilikan  Manajerial terhadap Konservatisme Akuntansi Kepemilikan administratif sebagai manajemen bermaksud untuk mengurangi masalah perkantoran. Perusahaan  menggunakan  kepemilikan manajerial,  sebuah  isu  penting  dalam teori  keagenan,  untuk  meminimalkan konflik  keagenan.  Bagi  investor  yang juga  investor,  eksekusi  eksekutif  akan semakin  meningkat  seiring  dengan semakin pentingnya tingkat kepemilikan saham  dewan  direksi  dalam  suatu organisasi  (Yuniarti,  2019).  Intinya, administrator juga mempunyai pengaruh dalam memilih strategi pembukuan. Jika Anda  memiliki  pimpinan  saham  yang besar,  direktur  cenderung  melaporkan keuntungan  yang  moderat.  Hal  ini karena rasa tanggung jawab dewan yang kuat  terhadap  organisasi  sehingga  para eksekutif  perlu  memperluas  organisasi dengan  menggunakan  simpanan  yang dapat memperluas jumlah usaha (Ursula, E.A.,  dan  Adhivinna,  n.d.).  Besar kecilnya  penawaran  yang  dimiliki  oleh dewan  dapat  mempengaruhi  tingkat tradisionalisme  dalam  pengumuman moneter organisasi. Penelitian (Cho-Min Lin,  dkk,  2018)  dan  (Risdiyani,  2015) menunjukkan bahwa kepemilikan administratif berdampak pada tradisionalisme  pembukuan.  Hipotesis penelitian dapat dirumuskan berdasarkan temuan penelitian ini. : H1 : Kepemilikan manajerial berpengaruh positif terhadap konservatisme akuntansi.

## Pengaruh  Komisaris  Independen
terhadap Konservatisme Akuntansi Mengenai hipotesis (Jensen, M.C., dan Meckling, 1976) menyatakan bahwa dengan  asumsi  ada  pihak  luar  yang meningkatkan  aktivitas  administrasi dalam administrasi pemerintahan, maka kehadiran  kepala  otonom  justru  dapat meringankan tantangan organisasi. Direksi terkadang menggunakan tunjangan  untuk  membantu  gaji. Menurut Mohammed, N.F., Ahmed, K., dan  Ji  (2017),  kelompok  hakim terkemuka  yang  otonom  dianggap, melalui pengawasan produktif,
mengurangi  aktivitas  cerdas  pengawas, pemimpin bebas sering mengambil alih situasi  administratif  di  organisasi  yang berbeda,  memiliki  wawasan  yang  lebih luas Akibatnya, konservatisme akuntansi akan diterapkan oleh organisasi komisaris independen, sehingga meningkatkan kualitas laporan keuangan. Temuan penelitian sebelumnya menunjukkan bahwa tingkat konservatisme  dewan  dipengaruhi  oleh tingkat  independensi  yang  tinggi.  (El- Habashy,  2019)  menunjukkan  bahwa kehadiran  kepala  daerah  yang  otonom membatasi  kapasitas  pengawas  dalam memutuskan  gaji  dan  memberdayakan mereka  untuk  lebih  bersusah  payah dalam memperkenalkan laporan moneter. Meningkatnya jumlah direktur non-eksekutif  di  dewan  memberikan kepercayaan  terhadap  konservatisme dalam  akuntansi.  Akibat  pendekatan tradisionalis,  terjadi  penurunan  jumlah kebebasan  hakim.  Analis  (Achyani,  F.,
Lovita,  dan  Putri,  2021)  dan  Risdiyani (2015) menunjukkan bahwa konservatisme  akuntansi  dipengaruhi oleh  komisaris  independen.  Melihat hasil eksplorasi tersebut, dapat dikemukakan spekulasi sebagai berikut: H2 : Komisaris independen berpengaruh terhadap konservatisme akuntansi Pengaruh  Komite  Audit  terhadap Konservatisme Akuntansi Menurut  Sarra  (2017),  kelompok penasihat peninjauan bertugas mengawasi  dan  mengarahkan  metode paling umum dalam menyiapkan laporan moneter  organisasi  untuk  mencegah eksekutif memeras uang dari karyawan. Kelayakan badan survei dalam mempraktikkan posisinya sebagai penyaring  perbedaan  keuangan  dan proses  pengendalian  internal  sangat bergantung pada seberapa sering dewan tersebut  bertemu.  Pertemuan  standar sangat  penting  untuk  penilaian  dan pengawasan utama, yang akan membantu  dalam  mengelola  gagasan laporan keuangan asosiasi. Selanjutnya, pemanfaatan tradisionalisme pembukuan  dalam  organisasi  pada dasarnya akan dipengaruhi oleh berulangnya pertemuan kelompok penasihat  peninjauan  (Bara,  2016). Penelitian  yang  dikoordinasikan  oleh (Krishnan, 2007) dan (Novitasari, 2020) menunjukkan  bahwa  survei  dewan berdampak pada konservativisme akuntansi. Dengan memperhatikan hasil penilaian  tersebut  maka  dapat  disusun hipotesis sebagai berikut:
H3  :  Komite  audit  berpengaruh terhadap konservatisme akuntansi.
Pengaruh  Intensitas  Modal  terhadap
Konservatisme Akuntansi Intensitas modal merupakan besarnya  modal  yang  dimiliki  suatu perusahaan dalam bentuk aset. Intensitas modal adalah salah satu cara teori biaya politik  mengukur  ukuran  perusahaan berdasarkan jumlah aset yang digunakan dalam  operasinya  untuk  menjual barangnya.  Jika  rasio  intensitas  modal semakin  tinggi,  manajer  biasanya  akan berupaya  untuk  memangkas  laba,  dan semakin  tinggi  nilai  konservatisme akrual  menunjukkan  bahwa  laporan
keuangan  akan  semakin  konservatif. Ungkapan  “kekuatan  modal”  mengacu pada  berapa  banyak  modal  yang dibutuhkan suatu bisnis untuk menghasilkan  pendapatan.  menyatakan bahwa karena organisasi yang bermodal besar  mempunyai  biaya  politik  yang lebih  tinggi  dibandingkan  jenis  bisnis lainnya, dewan direksi harus berhati-hati dan  menggunakan  tinjauan  pembukuan yang berusaha untuk tidak memperbesar keuntungan; Selanjutnya, laporan moneter  berikutnya  bersifat  moderat
(Rivandi, 2018). Salah satu ukuran yang dapat  digunakan  untuk  memperkirakan biaya  politik  suatu  organisasi  adalah kekuatan  modal.  Organisasi-organisasi yang  sangat  mementingkan  modal diperkirakan  akan  menyebabkan  biaya politik yang lebih tinggi dan administrasi mereka  akan  mengurangi  manfaat  atau memberikan  gambaran  moneter  yang lebih  mengkhawatirkan.  Komentator (Azizah,  2022)  dan  (Rivandi,  M.  Also, Ariska,  2019)  mengungkapkan  bahwa kekuatan  modal  berdampak  pada tradisionalisme  pembukuan.  Hipotesis yang akan didukung secara empiris dapat diperoleh dari temuan penelitian ini. : H4  :  Intensitas  modal  berpengaruh terhadap konservatisme akuntansi
Kerangka Penelitian

## METODE PENELITIAN
Metodologi yang digunakan dalam eksplorasi  ini  adalah  metodologi kuantitatif.  Dengan  memperkirakan faktor-faktor  penelitian  menggunakan angka-angka dan mencatat, baik penyelidikan  faktor  tunggal  (univariat)
maupun hubungan antar faktor (bivariat) atau  lebih  banyak  faktor  (multivariat), metodologi kuantitatif lebih menekankan  pada  pengujian  hipotesis. (166:2007,  Syahrum)  Karena  tujuan eksplorasi  ini  adalah  untuk  menguji. Dalam  eksplorasi  ini,  populasinya adalah  seluruh  organisasi  pengumpul yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia mulai tahun 2020-2022 selama (3 tahun). Teknik  pemeriksaan  yang  digunakan adalah  pemeriksaan  purposive.  Berikut kriteria pemilihan sampelnya: 1. Periode tahun 2020 sampai dengan tahun 2022, perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI).  2.
Organisasi yang mendistribusikan laporan  keuangan  total  dan  melacak manfaat bagi organisasinya. 3. Organisasi  yang  mempunyai  informasi lengkap  mengenai  faktor-faktor  yang digunakan dalam eksplorasi. Pendalaman  ini  meliputi  informasi opsional  berupa  laporan  keuangan tahunan lembaga-lembaga yang berkumpul  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI)  tahun  2020-2022  yang  diperoleh dari  situs  otoritas  Perdagangan  Efek Indonesia  (BEI)  di  www.idx.co.id. Penelitian  ini  menggunakan  metode dokumentasi  untuk  pengumpulan  data.
Penelitian  ini  menggunakan  perangkat lunak  SmartPLS  4.0.9.9  untuk  analisis data. HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN Informasi  tambahan  dari  laporan tahunan  dan  moneter  pada  situs sebenarnya Perdagangan Efek Indonesia, www.idx.co.id ,  digunakan untuk pemeriksaan. Tabel 1. Rekapitulasi Sampel Penelitian No Keterangan Jumlah I Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2020-2022. 213
II Perusahaan yang mempublikasikan laporan keuangan lengkap,mendapati laba positif dan menggunakan mata uang rupiah. 78 III  Perusahaan yang memiliki data lengkap berdasarkan variabel – variabel yang digunakan dalam penelitian. 78 Total perusahaan yang memenuhi kriteria (2020-2022) 234 Outlier 0 Total sampel akhir 234 Pada  tabel  1  jumlah  anggota organisasi majelis yang tercatat di Bursa
Efek  Indonesia  (BEI)  berjumlah  213 orang,  dimana  terdapat  78  organisasi yang
mendistribusikan laporan keuangan  total,  menelusuri  keuntungan tertentu, dan memanfaatkan uang rupiah. Dari  78  organisasi,  terdapat  135 organisasi  yang  tidak  menyebarkan laporan  keuangan  total,  menelusuri manfaat buruk, dan memanfaatkan uang dolar. Jadi contoh yang didapat dari 78 organisasi  selama  3  tahun  eksplorasi adalah 234 informasi.

## Hasil Dokumentasi
Konservatisme akuntansi Rumus  CON  ACC  model  Givoly &  Hayn  (2000)  digunakan  untuk menghitung  konservatisme  akuntansi. Manfaat  tradisionalisme  pembukuan pada  contoh  organisasi  disajikan  pada tabel di bawah ini:
Tabel 2. Nilai Konservatisme
Akuntansi
Kepemilikan manajerial Kewajiban  mengenai  saham  oleh pemimpin klan dikenal sebagai kepemilikan regulasi. Tingkat penawaran  hierarkis  yang  dijamin  oleh dewan  dikenal  sebagai  kepemilikan otoritatif  (Ursula,  E.A.,  dan  Adhivinna, n.d.).  Informasi  mengenai  tarif  segmen eksekutif  dapat  dilihat  pada  tabel tersambung:
Tabel 3. Nilai Kepemilikan manajerial
Komisaris Independen Menurut Deviyanti (2012), proporsi  komisaris  independen  dapat mendorong penerapan prinsip konservatisme akuntansi untuk memerangi  oportunisme  manajerial. Nilai  pemimpin  otonom  diperoleh dengan melihat jumlah individu di antara hakim bebas dan seluruh pejabat dalam organisasi. Tingkat hakim otonom dalam organisasi  dapat  disurvei  dari  tabel terlampir:
Tabel 4. Nilai Komisaris Independen

## Komite Audit
Motivasi  dibalik  pertemuan  ini adalah  untuk  membantu  kewenangan badan  pengawas  dalam  menjamin pendekatan  organisasi  perusahaan  yang layak (Savitri, 2016). Kehadiran dewan administratif  akan  meminta  asosiasi untuk mengedarkan laporan terkait uang yang  lebih  tepat,  sehingga  mengurangi risiko  gagal  bayar.  Nilai  dewan  audit harus  ditemukan  dalam  jumlah  orang dan  nilai  kumpulan  peringatan  survei harus  ditemukan  di  tabel  yang terhubung. :
Tabel 5. Nilai Komite Audit
Intensitas Modal Kekuatan modal masih ada dengan mengisolasi pengaturan berdasarkan aset yang ada, menunjukkan laju perputaran aset  yang  berulang  (perputaran  aset langsung),  atau  memutar  aset  seluruh asosiasi.  Berapa  banyak  modal  yang dibutuhkan suatu bisnis untuk menghasilkan  keuntungan  tercermin dalam  kekuatan  modalnya  dan  nilai kekuatan  modalnya  dapat  dilihat  pada tabel gabungan.:
Tabel 6. Nilai Intensitas Modal
Hasil Uji Data Hasil Uji Cross Loading
Uji  legitimasi  dengan  program SmartPLS  4.0.9.9  harus  dilihat  dari faktor penumpukan insentif untuk setiap penunjuk  pengembangan  pada  tabel terlampir:
Tabel 7. Hasil Uji Cross Loading
Tabel  4.7  menunjukkan  bahwa nilai  yang  didapat  adalah  1.000,  yaitu diatas 0,60 yang dinyatakan valid karena tidak ada nilai yang dimatikan dari hasil pengujian Cross Stacking .
Hasil Uji Inner Model
Hasil  Uji  Koefisien  Determinasi (R-
Square) Menurut  Wijaya  (2019),  model yang  digunakan  dalam  penelitian  ini berfokus pada hubungan antara instruksi dan  petunjuk  yang  dipengaruhi  oleh faktor-faktor  tersebut.  Penerapan  R- Squares pada model inner atau struktural menjadi dasar pengembangannya.
Tabel 8. Hasil Uji R-Square
Nilai Changed R-Square memberikan  gambaran  yang  lebih beralasan  daripada  R  Square  dalam mensurvei  kapasitas  dari  sebuah bangunan  eksogen  untuk  memahami perkembangan endogen. Dengan demikian, cenderung masuk akal bahwa perkembangan eksogen (X1, X2, X3 dan X4) mempengaruhi Y sebesar 0,08 atau 8,0%,  dengan  cara  ini  berada  di  bawah
33%  dan  sangat  mungkin  dinyatakan bahwa  hasil  eksperimen  Changed  R-
Square  diingat  untuk  kelas  yang  tidak berdaya.. Hasil  Uji  Koefisien  Jalur (Path Coefficient)
Way  Coefficient  adalah  nilai
koefisien  arah  atau  sejauh  mana hubungan/dampak  dari  bangunan  yang tidak  aktif.  Dilakukan  dengan  teknik Bootsrapping.  Hasil  Way  Coefficient dari SmartPLS 4.0.9.9 akan terlihat pada gambar berikut:
Tabel 9. Hasil Uji Path Coefficient
Sumber : Data dari SmartPLS 4.0.9.9

## Hasil Uji Hipotesis
Nilai koefisien menunjukkan tingkat  kepentingan  dalam  pengujian spekulasi.  Nilai  Tstatistik  atau  harga harus lebih dari 1,96 untuk spekulasi dua yang  diikuti  atau  lebih  dari  1,64  untuk spekulasi  satu  yang  diikuti  untuk pengujian spekulasi dengan alfa 5% dan kekuatan  80%.  Proses  boostrapping menghasilkan  nilai  Tstatistik  ini. (Hartono dan Abdillah, 2015:197).
Tabel 10. Hasil Uji Hipotesis
Pembahasan Kepemilikan Manajerial Tidak Berpengaruh Terhadap Konservatisme Akuntansi. Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dengan menggunakan SmartPLS 4.0.9.9, menunjukkan bahwa
Way  Coefficient  sebesar  0.04  dan  T- Measurement  sebesar  0.91  serta  P- Values sebesar 0.36, yang menunjukkan bahwa  H1  ditolak  karena  T-Statistic  > 1.96  dan  P-Worth  <  0.05,  maka kepemilikan  administratif  berpengaruh terhadap  tradisionalisme  pembukuan. Hasil  dari  penelitian  ini  tidak  sesuai
dengan dugaan analis bahwa kepemilikan administratif mempengaruhi tradisionalisme pembukuan.  Kepemilikan  administratif secara signifikan mempengaruhi tradisionalisme pembukuan dapat disebabkan  oleh  kecenderungan  direksi dengan  nilai  kepemilikan  yang  tinggi akan  memutuskan  untuk  menggunakan tingkat  tradisionalisme  yang  lebih rendah untuk menghindari pengurangan biaya  saham.  Selain  itu,  spekulasi variabel kepemilikan administratif yang terbukti tidak memiliki dampak diperkirakan  karena  tingkat  penawaran kepemilikan  oleh  administratif  dalam organisasi  yang  diteliti  berada  dalam klasifikasi yang sangat rendah. Hasil ini sesuai  dengan  penelitian  (Risdiyani, 2015) yang menyatakan bahwa kepemilikan administratif secara signifikan mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Komisaris Independen Tidak Berpengaruh Terhadap Konservatisme Akuntansi. Mengingat konsekuensi dari pengujian spekulasi menggunakan SmartPLS 4.0.9.9, menunjukkan bahwa Way  Coefficient  sebesar  0.04  dan  T- Measurement  sebesar  0.54  serta  P-
Values  sebesar  0.59,  menunjukkan bahwa  H2  ditolak  karena  T-Statistic  > 1.96 dan P-Value < 0.05, maka pada saat itu,  dewan  komisaris  independen berpengaruh  terhadap  tradisionalisme pembukuan.  Ekspektasi  peneliti  yang menyatakan bahwa komisaris independen  memiliki  dampak  yang signifikan terhadap konservatisme akuntansi,  tidak  terpenuhi  oleh  hasil penelitian ini. Dewan komisaris independen tidak ideal atau kuat sebagai instrumen  untuk  menyaring  para eksekutif.  Karena  semakin  banyak kelompok pimpinan, maka akan menghadapi masalah dalam
menyampaikan  dan  perencanaan  yang dibuat  oleh  kelompok  pimpinan,  serta tantangan  dalam  mengatur  kegiatan eksekutif, yang mengakibatkan
menurunnya  laporan  keuangan  dan pelaksanaan  perusahaan.  Agar  badan pimpinan  dapat  bekerja  dengan  baik, maka  organisasi  badan  pimpinan  harus dipikirkan,  secara  spesifik  harus  terdiri dari para hakim yang bebas. (Novitasari, 2020).  Eksplorasi  ini  sesuai  dengan (Novitasari,  2020)  dan  (Padmawati  dan Fachrurrozie,  2015)  yang  menyatakan bahwa  hakim  yang  bebas  sangat berpengaruh  terhadap  tradisionalisme pembukuan. Komite Audit Berpengaruh Signifikan  Terhadap  Konservatisme Akuntansi. Berdasarkan hasil pengujian spekulasi dengan menggunakan SmartPLS 4.0.9.9, menunjukkan bahwa Koefisien  Jalur  adalah  0,29  dan  T-
Measurement adalah 2,19 serta P-Values adalah  0,03,  yang  menunjukkan  bahwa H3  diterima  mengingat  fakta  bahwa  T- Statistic  >  1,96  dan  P-Worth  <  0,05, maka  dewan  peninjau  secara  signifikan mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Konsekuensi dari penelitian ini  sesuai  dengan  kecurigaan  para  ahli bahwa dewan peninjau secara fundamental mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Sehubungan dengan hasil eksperimental, penelitian ini beralasan bahwa kemampuan dewan penelaah ditunjukkan  untuk  bekerja  pada  sifat ringkasan anggaran mengingat dua dari tiga estimasi yang digunakan, khususnya ketekunan laba dan konsistensi pendapatan.  Menurut  temuan  ini, semakin  besar  jumlah  anggota  komite audit yang memiliki keahlian akuntansi dan  keuangan,  maka  laporan  keuangan akan  semakin  baik  dan  konsisten (Wardhani  dan  Mutmainnah,  2013).
Menurut Krishnan, 2007, dan Novitasari, 2020, konservatisme akuntansi dipengaruhi oleh komite audit, penelitian ini sependapat. Intensitas Modal Berpengaruh Signifikan  Terhadap  Konservatisme Akuntansi. Berdasarkan hasil pengujian spekulasi dengan menggunakan SmartPLS 4.0.9.9, menunjukkan bahwa Way  Coefficient  sebesar  0.11  dan  T- Measurement  sebesar  2.64  serta  P- Values sebesar 0.01, yang menunjukkan bahwa H4 diterima karena T-Statistic > 1.96 dan P-Value < 0.05, maka kekuatan modal berpengaruh terhadap tradisionalisme pembukuan. Konsekuensi  dari  penelitian  ini  sesuai dengan  dugaan  para  ahli  yang menyatakan  bahwa  kekuatan  modal secara keseluruhan mempengaruhi tradisionalisme  pembukuan.  Kekuatan modal  mencerminkan  seberapa  besar modal yang diharapkan untuk menghasilkan  pendapatan.  Semakin menonjol  proporsi  kekuatan  modal, semakin  tinggi  modal  yang  diharapkan untuk  menciptakan  transaksi  dan  biaya politik  yang  muncul  juga  akan  sangat besar.  Dalam  pandangan  hipotesis pembukuan  positif,  seorang  supervisor akan berusaha mengurangi biaya politik yang ada untuk meningkatkan kesuksesannya  sendiri.  Karena  pajak merupakan salah satu biaya politis yang selalu  harus  dibayar  oleh  perusahaan,
maka manajemen akan sering
melaporkan  laba  yang  rendah  untuk menghindari  pembayaran  pajak  yang tinggi.  Eksplorasi  ini  sesuai  dengan (Azizah,  2022),  (Rivandi,  M.  Dan Ariska, 2019), serta (Alfian, 2022).

## PENUTUP Kesimpulan
Konsekuensi  dari  pengujian  yang telah  diselesaikan  menunjukkan  bahwa
beberapa  kepemilikan  administratif  dan hakim  bebas  tidak  secara  mendasar mempengaruhi tradisionalisme pembukuan,  dewan  pengawas  dan kekuatan modal sama sekali mempengaruhi tradisionalisme pembukuan. Penelitian selanjutnya diharapkan  mempunyai  peluang  lebih besar  untuk  memperoleh  hasil  yang mempunyai  pengaruh  signifikan  karena keterbatasan  penelitian  ini,  antara  lain rentang  data  yang  dianalisis  hanya  tiga tahun  dan  variabel  independen  yang kurang bervariasi.

## DAFTAR PUSTAKA
Achyani,  F.,  Lovita.,  Putri,  E.  (2021). Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan Indonesia. The Effect Of Good  Corporate  Governance, Sales  Growth,  And  Capital Intensity On Accounting Conservatism , 6 (3), 256. File:///C:/Users/User/Downloads/ Reff  Lengkap  The  Influence  Of Gcg, Capital Intensity On Accounting Conservatism.Pdf Achyani, D. (2021). No Title. The Effect Of  Good  Corporate  Governance, Sales  Growth,  And  Capital Intensity On Accounting Conservatism , 6 (3). Ahmed, A. S., Dan Duellman, S. (2007). Journal  Of  Accounting  And Economics. Accounting Conservatism  And  B  Oard  Of Director Characteristics: An Empirical  Analysis. , 43 (2),  411–
437. Https://Www.Sciencedirect.Com/
Science/Article/Abs/Pii/S0165410 107000183 Alfian,  Et Al. (2022). Jurnal Akuntansi & Investasi. Pengaruh Konservatisme  Akuntansi  Dan Intensitas  Modal  Terhadap  Tax Avoidance Dengan Dewan Komisaris  Independen  Sebagai Variabel Moderating , 7 (1). Http://36.88.105.228/Index.Php/J urnal_Aktiva/Article/View/1578 Alves, S. (2019). Journal Of Business & Economic  Policy. Ownership Concentration  And  Accounting Conservatism: Portuguese Evidence. , 6 (3), 82–90. Https://Jbepnet.Com/Journal/Inde x/2421 Amran,  N.  A.,  &  Manaf,  A.  (2014). Board Independence And Accounting Conservatism In Malaysian Companies. Procedia - Social  And  Behavioral  Sciences , 164 (August), 403–408. Https://Doi.Org/10.1016/J.Sbspro. 2014.11.095 Anjani,  F.  Et  Al.  (2018).  Jurnal Akuntansi  Bisnis  &  Ekonomi. Pengaruh  Komite  Audit  (Audit Meeting),  Managerial  Director Terhadap Konservatisme Akuntansi , 4 (2). Https://Repository.Widyatama.Ac .Id/Server/Api/Core/Bitstreams/E
aecf955-843d-4094-8eb7-
3bb727ba92c6/Content Asrida,    Et  Al.  (2015). Positif  Risiko Perusahaan Dengan Konservatisma . 20 (2), 113–122. \Azizah,  Et Al. (2022). Jurnal Ekonomi Akuntansi & Manajemen. Pengaruh  Intensitas  Modal,  Debt Covenant Dan Growth Opportunity Terhadap Konservatisme  Akuntansi , 2 (2),
339–352. File:///C:/Users/User/Downloads/ Pengaruh  Intensitas  Modal,  Debt Covenant Dan Growth Opportunity Terhadap Konservatisme Akuntansi.Pdf Bara,  B.  D.  S.  B.  (2016).  Universitas Sebelas Maret Surakarta. Pengaruh Kepemilikan Manajerial,  Karakteristik  Dewan, Dan  Debt  Covenant  Terhadap
Tingkat Konservatisme Akuntansi. , 38. Https://Journal.Widyatama.Ac.Id/ Index.Php/Jabe/Article/View/186
Cho-Min  Lin,  Min-Lee  Chan,  I-Hsin
Chien,  K.-H.  L.  (2018).  Journal
Scopus. The Relationship Between Cash  Value  And  Accounting Conservatism:  The  Role  Of Controlling Shareholders . File:///C:/Users/User/Downloads/ The-Relationship-Between-Cash-
Value-And-Accounting- Conservatism-The-Role-Of- Controlling-Shareholders.Pdf Deviyanti,  D.  A.  Dan  S.  N.  R.  (2012).
Skripsi  Universitas  Diponegoro. Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerapan Konservatism E Dalam Akuntansi (Studi Pada Perusahaan Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di Bursa Efek Indonesia) . Http://Eprints.Undip.Ac.Id/35303 Effendi,  M.  (2009). “The  Power  Of Good  Corporate  Governance Teori  Dan  Implementasinya.”
Https://Repo.Iainbatusangkar.Ac.I d/Xmlui/Handle/123456789/2581 7 El-Chaarani, H. (2014). The International  Journal  Of  Business And Finance Research. The Impact
Of Corporate Governance On The Performance Of Lebanese Banks. , 8 (3), 35. Https://Papers.Ssrn.Com/Sol3/Pap ers.Cfm?Abstract_Id=2456004
El-Habashy, H. A. . (2019). Academy Of
Accounting And Financial Studies Journal. The  Effect  Of  Corporate Governance Attributes On Accounting Conservatism In Egypt. , 23 (3), 1–19. Https://Www.Researchgate.Net/Pr ofile/Hanaa-
Habashy/Publication/334001217_
The_Effect_Of_Corporate_Gover
nance_Attributes_On_Accounting _Conservatism_In_Egypt/Links/5 d13e036458515c11cfb56e0/The- Effect-Of-Corporate-Governance- Attributes-On-Accounting- Conservatism-In-Egypt.Pdf Fitranita,  V.,  &  Coryanata,  I.  (2019).
Jurnal Akuntansi. Pengaruh Good Corporate  Governance  Terhadap Kualitas  Laba  Pada  Perusahaan Real  Estate  Dan  Property , 8 (2), 67–76.
Https://Ejournal.Unib.Ac.Id/Index
.Php/Jurnalakuntansi/Article/Vie
w/7594 Gusriandari,  W.  Dkk.  (2022).  Jurnal Pundi. Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Nilai Perusahaan  Pada  Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017- 2020 , 6 (1). File:///C:/Users/User/Downloads/ 406-1986-2-Pb.Pdf Hamdani,  M.  (2016).  Semnas  Fekon 2016. Good Corporate Governance (Gcg) Dalam Perspektif  Agency  Theory ,  279– 283. Https://Core.Ac.Uk/Reader/19823 6540 Hansen, J. C., Hong, K. P., & Park, S. H. (2018). Accounting Conservatism. A Life Cycle Perspective. Advances  In  Accounting , 40 ,  76– 88. Https://Www.Sciencedirect.Com/ Science/Article/Abs/Pii/S0882611 017300056?Via%3dihub Hartono Dan Abdillah. (2015). Journal.
Partial  Least  Square  (Pls) : Alternatif  Structural  Equation Modeling (Sem) Dalam Penelitian Bisnis ,  266.  Https://Inlislite.Uin- Suska.Ac.Id/Opac/Detail- Opac?Id=13102 Hertina, N. R., & Z. (2017). Diponegoro Journal  Of  Accounting. Analisis
Penerapan Konservatisme Akuntansi  Di  Indonesia  Dalam Perspektif  Positive  Accounting Theory , 6 (3), 1–10. Https://Ejournal3.Undip.Ac.Id/Ind ex.Php/Accounting/Article/View/ 19253 Jaya,  Et Al. (2019). No Title. Pengaruh Komisaris Independen Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Kinerja Keuangan Dengan Konservatisme Akuntansi Sebagai Variabel Intervening , 21 (1). Jensen, M.C.,&Meckling, W. H. (1976). Journal  Of  Financial  Economics. Theory  Of  The  Firm:  Managerial Behavior,  Agency  Costs  And Ownership  Structure. , 3 (4),  305– 360.
Https://Www.Sciencedirect.Com/
Science/Article/Pii/0304405x7690 026x?Via%3dihub Kd  Sri,  Ni.  Dan  Suryanawa,  I.  Ketut. (2014).  E-  Jurnal  Akuntansi.
Pengaruh  Struktur  Kepemilikan Manajerial, Leverage, Dan Financial Distress Terhadap Konservatisme  Akuntansi , 7 (1). Https://Repositori.Unud.Ac.Id/Pro tected/Storage/Upload/Repositori/
8861bc398a22f05b5a1e1a89d615 ae19.Pdf Kieschnick, R.& Shi, W. (2020). Journal Of Business Finance And Accounting. Nonstationarity  In The Relationship Between Corporate Governance And Accounting Conservatism. Https://Onlinelibrary.Wiley.Com/ Doi/10.1111/Jbfa.12488
Krishnan, G. (2007). No Title .
Kristanti, M. A. A. Dan D. F. T. (2019).
Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Kepemilikan Manajerial, Intensitas Modal Dan Ukuran  Perusahaan  Terhadap Konservatisme  Akuntansi . 6 (2),
3399.
File:///C:/Users/User/Downloads/ Mutia Arum.Pdf
Kurnia,  D.  Dkk.  (2022).  Journal Comparative. Pengaruh  Good Corporate Governance Dan Leverage  Terhadap  Manajemen Laba , 2 (1). File:///C:/Users/User/Downloads/ 8407-23614-1-Pb.Pdf Lafond,  R.,  &  Watts,  R.  L.  (2008). Accounting Riview. The Information Role Of Conservatism. , 83 (2),  447–478. Https://Publications.Aaahq.Org/A ccounting-Review/Article-
Abstract/83/2/447/2986/The- Information-Role-Of-
Conservatism?Redirectedfrom=Fu lltext Mayangsari,  S.  (2002).  Jurnal  Riset Akuntansi. Konservatisme Akuntansi,  Value  Relevance,  Dan Discretionary Accruals , 5 (3), 291– 310. Https://Scholar.Google.Co.Id/Cita tions?View_Op=View_Citation& Hl=En&User=O9m7w5caaaaj&Ci tation_For_View=O9m7w5caaaaj
:Nmlhsuseqasc Mohammed, N. F., Ahmed, K., & Ji, X. D.  (2017).  Asian  Review  Of Accounting. Accounting Conservatism, Corporate Governance And Political Connections. , 25 (2),  288–318.
Https://Www.Emerald.Com/Insig ht/Content/Doi/10.1108/Ara-04- 2016-0041/Full/Html Muhson,  A.  (2022).  Journal  Smart  Pls.
Analisis  Statistik  Dengan  Smart Pls . Https://Staffnew.Uny.Ac.Id/Uploa d/132232818/Pendidikan/Panduan
Penggunaan Smartpls.Pdf Nasr,  M.  A.,  &  Ntim,  C.  G.  (2018). Corporate  Governance  (Bingley). Corporate Governance Mechanisms  And  Accounting
Conservatism:  Evidence  From Egypt. Https://Www.Emerald.Com/Insig ht/Content/Doi/10.1108/Cg-05-
2017-0108/Full/Html
Novitasari,  D.  (2020).  Jurnal  Syntax Admiration. Pengaruh Good Corporate  Governance  Terhadap Konservatisme  Akuntansi , 3 (10). File:///C:/Users/User/Downloads/ Pengaruh Gcg Trhdp Konservatisme Ak.Pdf Padmawati  Dan  Fachrurrozie.  (2015). Accounting  Analysis  Journal. Pengaruh Mekanisme Good Corporate Governance Dan Kualitas  Audit  Terhadap  Tingkat Konservatisme  Akuntansi , 4 (1). Https://Journal.Unnes.Ac.Id/Sju/I ndex.Php/Aaj/Article/View/7810 Pambudi,  J.  E.  (2017).  Competitive Jurnal  Akuntansi  Dan  Keuangan. Pengaruh Kepemilikan Manajerial  Dan  Debt  Covenant Terhadap Konservatisme Akuntansi. Https://Jurnal.Umt.Ac.Id/Index.Ph p/Competitive/Article/View/109 Putra,  I.  G.  B.  N.  P.,  Ag,  A.  A.  P.,
Purnama, M., & Deny, G. (2019).
Pengaruh Kepemilikan Institusional  Dan  Kepemilikan Manajerial  Pada  Konservatisme Akuntansi . 18 , 41–51.
Ramadona,  A.  (2016).  Journal  Article.
Pengaruh  Struktur  Kepemilikan Manajerial,  Struktur  Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan Dan Leverage Terhadap Konservatisme  Akuntansi.  Aulia Ramadona.
Https://Www.Neliti.Com/Publicat ions/186804/Pengaruh-Struktur- Kepemilikan-Manajerial-Struktur- Kepemilikan-Institusional-Ukur Risdiyani, F. D. K. (2015). Accounting
Analysis Journal. Analisis Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi
Penerapan Konservatisme Akuntansi , 4 (3). File:///C:/Users/User/Downloads/ Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerapan.Pdf Rivandi,  M.  Dan  Ariska,  S.  (2019). Jurnal Benefita. Pengaruh Intensitas Modal, Dividend Payout Ratio  Dan  Financial  Distress Terhadap Konservatisme Akuntansi , 4 (1). File:///C:/Users/User/Downloads/I ntensitas  Modal  Konservtsme
Ak.Pdf Rivandi,  M.  (2018).  Jurnal  Pundi.
Pengaruh  Intellectual  Capital Disclosure,  Kinerja  Keuangan, Dan  Kepemilikan  Manajerial Terhadap Nilai Perusahaan. , 2 (1), 41–54. Https://Www.Sciengine.Com/Sste
/Doi/10.1360/Zd-2013-43-6- 1064;Jsessionid=8cd0d3ef-2498- 4eed-Aa0b-65fcc89eee4f Rizki, M. (2010). Pengaruh Karakteristik  Dewan  Komisaris Terhadap  Tingkat  Konservatisme
Akuntansi . Saputra,  R.  E.  (2016).  Journal  Article. Pengaruh  Struktur  Kepemilikan Manajerial, Kontrak Utang, Tingkat Kesulitan Keuangan Perusahaan, Peluang Pertumbuhan, Risiko Litigasi Dan Leverage Terhadap Konservatisme Akuntansi. Https://Www.Neliti.Com/Publicat ions/134896/Pengaruh-Struktur- Kepemilikan-Manajerial-Kontrak- Utang-Tingkat-Kesulitan- Keuanga
Sarra,  H.  (2017).  Jurnal  Akuntansi.
Pengaruh Konservatisme Akuntansi,  Komite  Audit  Dan Dewan  Komisaris  Independen Terhadap  Penghindaran  Pajak , 1 (1), 66. File:///C:/Users/User/Downloads/
108-221-1-Pb.Pdf Savitri,  E.  (2016).  Buku  Akuntansi.  In Konservatisme Akuntansi . Https://Repository.Uin- Suska.Ac.Id/9621/1/Buku Konservatisme Akuntansi.Pdf Sekaran,    Et  Al.  (2016).  Research Methods  For  Business. A  Skill Building Approach . Https://Www.Wiley.Com/En- Us/Research+Methods+For+Busi ness%3a+A+Skill+Building+App roach%2c+7th+Edition-P- 9781119266846 Sulastri,    Et  Al.  (2018).  Jurnal Akuntansi. Pengaruh  Financial
Distress  Dan  Leverage  Terhadap
Konservatisme  Akuntansi , 14 (1),
58. Https://Core.Ac.Uk/Download/Pd f/234608054.Pdf Syahrum,    Et  Al.  (2007). Metodologi Penelitian Kuantitatif.Pdf . File:///C:/Users/User/Downloads/ Metodologi Penelitian Kuantitatif.Pdf Tazkiya,    Et  Al.  (2020).  Jurnal  Kajian Bisnis. Pengaruh Growth Opportunity, Financial Distress,Ceo Retirement Terhadap Konservatisme  Akuntansi , 28 (1).
Https://Jurnal.Stieww.Ac.Id/Index .Php/Jkb/Article/View/34/17 Ursula, E.A., & Adhivinna, V. V. (N.D.). Jurnal Akuntansi. Pengaruh Kepemilikan  Manajerial,  Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Growth  Opportunities  Terhadap Konservatisme Akuntansi. Http://Repository.Upy.Ac.Id/2387 /
Vitranita, F. (2019). Journal Of Business Administration. Pengaruh  Good Corporate  Governance  Terhadap Konservatisme  Akuntansi , 3 (2).
File:///C:/Users/User/Downloads/ Pengaruh Gcg Terhadap Konservatism Ak.Pdf Wardhani  Dan  Mutmainnah.  (2013). Jurnal  Akuntansi  &  Keuangan Indonesia. Analisis  D  Alisis Dampak  Kualitas  Komite  Audit Terhadap  Kualitas  Laporan  Keu
Aporan Keuangan Perusah Angan Perusahaan Dengan Aan Dengan Kualitas  Audit  Sebagai  Variabel Moderasi  Abel  Moderasi , 10 (2). Https://Scholarhub.Ui.Ac.Id/Cgi/ Viewcontent.Cgi?Article=1345&
Context=Jaki Wijaya,  A.  (2019).  No  Title. Metode Penelitian  Menggunakan  Smart Pls 03 . Https://Balaiyanpus.Jogjaprov.Go .Id/Opac/Detail-Opac?Id=313299 Yuniarti, N. (2019). Skripsi Universitas Pancasakti Tegal. Pengaruh Financial Distress, Struktur Kepemilikan  Manajerial,  Risiko Litigasi,  Dan  Leverage  Terhadap Konservatisme  Akuntansi  Pada
Perusahaan  Manufaktur  Sektor
Industri  Barang  Konsumsi  Yang Terdaftar  Di  Bei  Tahun  2015- 2018. , 1–97. Https://Core.Ac.Uk/Download/Pd f/322774095.Pdf Yunos, R. M., Smith, M., Dan Ismail, Z.
(2012).  Journal  Of  Modern Accounting  And  Auditing. The
Relationship Between Board Skills And  Conservatism:  Malaysian Evidence. , 8 (8), 11–73. Https://Ro.Ecu.Edu.Au/Ecuworks 2012/639/