## ANALISIS  SISTEM  PENGENDALIAN  INTERNAL  TERHADAP  SIKLUS PENGELUARAN KAS UNTUK PEMBAYARAN UTANG USAHA (STUDI PADA PT. OYO ROOMS INDONESIA)
Agungsyah Pratama Putra 1* , Muhammad Nuryatno 2
Universitas Trisakti, Jakarta, Indonesia 1,2 agungsyah.pratama@gmail.com 1* , nuryatno@trisakti.ac.id 2 INFO ARTIKEL

## ABSTRAK
Diterima : 02-08-2022 Direvisi   : 15-08-2022 Disetuji   : 25-08-2022 Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  kesesuaian  sistem pengendalian  internal  terkait  prosedur  pengeluaran  dan penerimaan  kas  serta  pencatatan  utang  dari  PT.  Oyo  Rooms Indonesia  berdasarkan  kriteria  menurut  Mulyadi  (2016).  Jenis data  yang  digunakan  adalah  data  primer  melalui  observasi langsung dan data yang bersifat kualitatif dengan analisis berupa metode dekriptif komparatif yang membandingkan antara kriteria yang  ideal  beserta  prosedur  yang  saat  ini  berjalan  di  PT.  Oyo Rooms  Indonesia.  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa  terdapat kriteria yang terpenuhi jika mengacu kepada teori dari Mulyadi dan terdapat beberapa kondisi seperti tidak adanya sistem yang terintegrasi  antara  pencatatan  dan  pembayaran  mengingat pemisahan operasi antara Oyo Rooms Pusat yang berdomisili di luar Indonesia dan kantor PT. Oyo Rooms Indonesia.

## ABSTRACT
This study aim to determine the suitability of the internal control system for cash receipt and disbursement function as well of debt recording  at  PT.  Oyo  Rooms  Indonesia  based  on  the  criteria stated by Mulyadi (2016). The types of data used in this study is a qualitative data with comparative decriptive method analysis that compared the  ideal  criteria  with  existing  procedure in  PT.  Oyo Rooms  Indonesia.  The  result  of  this  study  shown  that  PT.  Oyo Rooms  Indonesia  had  met  several  criteria  stated  by  Mulyadi, although  there  are  some  function  that  haven’t  been  met  yet.
Currently,  there  are  no  intregated  system  of  payment  and accounting  system  due  to  a  separate  operation  between  Oyo’s headquarter  which  based  outside  of  Indonesia  and  their representative office in Indonesia (PT. Oyo Rooms Indonesia). *Correspondent Author : Agungsyah Pratama Putra Email : agungsyah.pratama@gmail.com Kata kunci : Sistem Pengendalian Internal, Fungsi Penerimaan Kas,
Fungsi  Pencatatan  Utang,
Sistem Pembukuan Keywords: Internal  Control System, Cash Receipt Function,  Debt  Recording, Accounting System

## Pendahuluan
Suatu organisasi dibentuk untuk mencapai tujuan yang telah ditentukanc (Setiawan, 2013 ). Jika organisasi tersebut merupakan perusahaan yang mencari keuntungan, berarti yang  memperoleh  keuntungan  dari  bisnis  yang  dilakukan  perusahaan  adalah  untuk memaksimalkan  keuntungan.  Setiap  perusahaan  pasti  memiliki  kegiatan  pembelian (purchasing) dan utang usaha ( Abdillah et al., 2021). Pengadaan tidak dapat dilepaskan dari  kegiatan  usaha  perusahaan,  karena  pengadaan  merupakan  fungsi  penting  bagi kelancaran perusahaan, dan perusahaan akan memperoleh sumber barang dari pemasok
untuk  pengadaan  atau  penyediaan,  sehingga  dapat  memenuhi  kebutuhan  pelanggan dengan baik. Untuk mencapai hal ini, diperlukan mekanisme yang disebut pengendalian internal  Pengadaan  tidak  dapat  dipisahkan  dari  kegiatan  usaha  perusahaan,  karena pengadaan  merupakan  fungsi  penting  bagi  kelancaran  operasional  perusahaan,  yang mencakup struktur organisasi yang koheren, metode dan tindakan untuk melindungi aset organisasi, memeriksa keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efisiensi dan  mendorong  kepatuhan  terhadap  kebijakan  manajemen.  Perdagangan  adalah serangkaian  kegiatan  yang  berkaitan  dengan  penjualan  atau  pembelian  barang  dan  jasa dengan tujuan mencari atau memperoleh keuntungan ( Sofiyanti , 2021). Salah satu bentuk bisnis  yang  memanfaatkan  teknologi  yang  sedang  berkembang  adalah  bisnis  dibidang perhotelan  yang  berbasis  jaringan  hotel.  Bisnis      Atau  menurut  Peraturan  Menteri Pariwisata  dan  Ekonomi  Kreatif    Nomor  53  Tahun  2013  tentang  Standar  Usaha Perhotelan,  usaha  perhotelan  adalah  penyediaan  akomodasi  berupa  kamar  dalam  suatu bangunan  yang dapat dilengkapi  dengan jasa boga, hiburan, kegiatan. dan/atau fasilitas sehari-hari untuk mencari keuntungan lainnya. Dalam Undang-Undang Nomor 10 Tahun 2009 tentang Kepariwisataan, industri perhotelan juga didefinisikan sebagai bagian dari usaha pariwisata yang memberikan pelayanan kepada wisatawan berupa jasa akomodasi dan  katering.  Banyaknya  hotel  yang  tersebar  di  seluruh  Indonesia  telah  menciptakan persaingan  bisnis  yang  ketat  di  industri  perhotelan.  Guna  untuk  meningkatan perkembangan hotelnya, pihak hotel memiliki berbagai upaya  yaitu mulai dari melakukan promosi secara luas baik melalui promosi media, advertising, dan mengadakan event atau ikut  serta  Bermitra  dengan  aplikasi  pemesanan  online  dan  menandatangani  perjanjian kemitraan  dengan  jaringan  hotel  yang  menggunakan  model  terkelola  dan  waralaba. Franchise atau  yang dalam  Bahasa  Indonesia  Waralaba  adalah konsep pemasaran  yang dirancang untuk memperluas jaringan bisnis dengan cepat. Salah satunya jaringan hotel yang sedang berkembang di Indonesia saat ini yang menggunakan model usaha waralaba adalah PT.OYO Rooms Indonesia atau yang sering dikenal dengan OYO (On Your Own).
PT. OYO Rooms Indonesia atau disingkat Didirikan pada tahun 2013, OYO adalah perusahaan yang bergerak di bidang pengoperasian dan pengelolaan hotel berantai yang memasuki  pasar  Indonesia  pada  awal  Februari  2018.  Sebuah  perusahaan  berbentuk  PT (Perseroan  Terbatas),  OYO  fokus  membangun  infrastruktur  jaringan  hotel  dan merenovasi  gedung  untuk  memenuhi  standar  manajemen  hotel.  OYO,  dan  melakukan pemasaran hotel. Dalam bisnisnya, OYO bekerja sama dengan pemilik hotel, atau lebih dikenal sebagai pemilik, untuk membantu mengembangkan dan mengontrol pengelolaan hotel yang memenuhi standar OYO.
PT.  OYO  Rooms  Indonesia  telah  memiliki  SOP  untuk  pembayaran  utang  usaha dimana penulis juga ikut terlibat dalam pembuatan SOP tersebut. SOP ini sudah berjalan selama  2  tahun.  Dalam  kurun  waktu  tersebut  penulis  melihat  sebagai  karyawan perusahaan bahwa masih terdapat beberapa kelemahan pada prosedur yang sudah berjalan selama ini. Mulai dari keterbatasan sistem, human error, termin pembayaran yang tidak tepat waktu, hingga pembayaran utang yang dapat dilakukan tanpa mengikuti dan diluar prosedur.  Contoh:  pada  pelaksanaan  verifikasi  dokumen  yang  diterapkan  OYO  sudah sangat baik. Hanya saja perusahaan ini memiliki kelemahan terkait verifikasi dokumen, yaitu  dokumen  penagihan  yang  tidak  lengkap,  ketidaksesuaian  antara  kontrak  dan dokumen penagihan (rekening bank, bank garansi, nilai kontrak), dan kesalahan penulisan (ejaan nomor resi). Hal ini kemudian juga menimbulkan kelemahan lain yang berdampak pada termin pembayaran yang tidak tepat waktu. Tentu saja, jika kelemahan tersebut tidak segera dinilai, pencatatan akuntansi akan menjadi tidak akurat dan akan memperlambat
pencairan dana. Sistem pengendalian dan prosedur pembayaran yang memadai diperlukan untuk menghilangkan atau setidaknya mengurangi kelemahan tersebut dan memberikan perlindungan dan keamanan bagi pengelolaan keuangan yang efektif dan efisien.
Menurut ( Ginting, 2021), “Sistem merupakan jaringan program yang dibuat secara terpadu untuk menjalankan kegiatan utama perusahaan. Menurut ( Baridwan & Sudarma , 2009),“sistem  adalah  kerangka  kerja  prosedur-prosedur  yang  relevan  yang  disusun menurut  suatu  rencana  yang  menyeluruh  untuk  melaksanakan  kegiatan  fungsi-fungsi utama  perusahaan”.Sedangkan,  menurut  ( Hariyani  &  Silalahi ,  2021),  “Sistem  adalah serangkaian dua atau lebih komponen yang saling terkait dan berinteraksi untuk mencapai tujuan.
Prosedur  penting  bagi  suatu  organisasi  agar  semuanya  dapat  dilakukan  secara seragam. Pada akhirnya, rencana tersebut akan berfungsi sebagai panduan bagi organisasi untuk menentukan kegiatan apa yang harus dilakukan untuk melakukan fungsi tertentu.
Menurut ( Atqiya , 2019) dalam buku berjudul “Sistem Informasi Akuntansi” sebagai berikut:  Sedangkan  menurut  ( Ginting ,  2021)  Mulyadi,  prosedur  adalah  suatu  urutan klerikal, biasanya melibatkan beberapa orang dalam suatu departemen atau lebih,  yaitu untuk  memastikan  keseragaman  penanganan  transaksi  perusahaan  yang  berulang.  Jika dilihat  dari  definisi  tersebut,  suatu  sistem  harus  berkelanjutan  dan  relevan  serta menjalankan  fungsi  tertentu,  termasuk  sistem  akuntansi  yang  memasukkan  prosedur akuntansi bisnis yang mengikuti peraturan yang berlaku.
Akuntansi memainkan peran penting dalam bisnis karena memberikan informasi kepada pemangku kepentingan tentang laporan aktivitas perusahaan dan kondisi ekonomi. Menurut definisi akuntansi ( Arum Ardianingsih , 2021), “Akuntansi adalah suatu sistem informasi  yang  menyediakan  para  pemangku  kepentingan  dengan  laporan  tentang kegiatan  ekonomi  dan  keadaan  perusahaan  ( Abigail ,  2018).  Dalam  suatu  organisasi, sistem akuntansi berperan dalam mengatur aliran data akuntansi. Berperan penting dalam menjawab  kebutuhan  perusahaan,  memungkinkan  setiap  perusahaan  menghasilkan informasi yang tepat dalam bentuk yang tepat sehingga operasional perusahaan berjalan dengan  lancar  dan  tercapai  tujuannya.  Ini  akan  bervariasi  tergantung  pada  kebutuhan bisnis dan ruang lingkup perusahaan. Sedangkan menurut ( Warren et al ., 2015) “sistem akuntansi  adalah  suatu  metode  dan  prosedur  untuk  mengumpulkan,  mengklasifikasi, meringkas dan melaporkan informasi keuangan dan operasi suatu perusahaan”.
Setiap  perusahaan  pasti  menggunakan  suatu  sistem  untuk  mengatur  kegiatan usahanya.  Dengan  menggunakan  sistem  yang  baik,  perusahaan  dapat  mencegah kemungkinan terjadinya kecurangan ( Yanti & Purnamawati , 2020). Ini menyangkut aspek yang  dikenal  sebagai  risiko,  yang  didefinisikan  oleh  ISO  31000  sebagai  "efek ketidakpastian  pada  tujuan".  Ketidakpastian  yang  dimaksud  meliputi  peristiwa  yang mungkin atau tidak terjadi) dan ketidakpastian yang disebabkan adanya suatu disinformasi atau misinformasi dalam suatu peristiwa yang dapat memberikan dampak yang merugikan bagi entitas yang menjalankan kegiatan operasionalnya. Dalam hal ini, maka diperlukan suatu pengendalian internal dalam rangka untuk memitigasi risiko yang timbul, termasuk risiko  dalam  penyelenggaraan  pencatatan  penerimaan  kas  dan  pencatatan  utang  yang merupakan bagian dari suatu siklus akuntansi.
Menurut  ( Wehantouw  &  Tinangon, 2015),  pengendalian  internal  adalah seperangkat  kebijakan  dan  prosedur  untuk  melindungi  aset  perusahaan  atau  aset perusahaan  dari  berbagai  bentuk  penyalahgunaan,  memastikan  akses  ke  informasi akuntansi Akuntansi perusahaan yang akurat dan memastikan semua persyaratan hukum
(peraturan) dan manajemen kepemilikan. dari perusahaan. Karyawan telah mengikuti atau menegakkan kebijakan dengan benar.
Menurut  ( Adawiyah ,  2018),  tujuan  merancang  sistem  pengendalian  internal yang sudah lebih luas pada dasarnya adalah:
a) Perekaman, pemrosesan data, dan penyajian informasi yang andal b) Melindungi aset perusahaan
c) meningkatkan efektivitas dan efisiensi operasi pengawasan dalam organisasi d) Mendorong implementasi kebijakan dan peraturan yang ada. Menurut  ( Ginting ,  2021)  unsur    pokok    sistem    pengendalian  internal  ada  4 unsur, yaitu:
1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab dan wewenang secara tegas
2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
3. Praktik yang sehat
4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya Menurut  ( Sujarweni ,  2015),  sistem  pengendalian  intern  memiliki  5  komponen utama sebagai berikut:
1.Lingkungan Pengendalian yang berjalan dengan lancar
2.Penaksiran Risiko dan pemetaannya
3.Aktivitas Pengendalian dalam memitigasi risiko
4.Informasi dan Komunikasi dalam rangka mendukung suatu pengendalian
5.Pemantauan dari proses yang sudah berjalan.
Memahami  uang  tunai  sesuai  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK) No. 2 (IAI, 2009:2.2) adalah:
“Kas terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan rekening giro dan setara kas (cash equivalent)  adalah  investasi  yang  sifatnya  sangat  likuid  berjangka  pendek  dan  dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan.”
Dalam  sistem  akuntansi  pembayaran  tunai,  pembayaran  dapat  dilakukan  secara tunai  dengan  menggunakan  sistem  kas  kecil,  atau  pembayaran  tunai  bisa  dilakukan dengan cek. Kas yang dibayarkan oleh perusahaan digunakan untuk kegiatan pembayaran untuk  melunasi  hutang  kepada  pemasok,  untuk  membayar  biaya  Operasi  perusahaan, menambah  kas  kecil.  Menurut  ( Ginting ,  2021),  fungsi  yang  terlibat  dalam  sistem akuntansi pembayaran tunai adalah:
a. Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas
b. Fungsi Kas
c. Fungsi Akuntansi
d. Fungsi Pemeriksaan intern Catatan akuntansi yang digunakan dalam siklus pengeluaran, antara lain ( Ginting , 2021):
a. Register bukti kas keluar
b. Jurnal pembelian
c. Kartu utang
d. Kartu persediaan
Adapun  unsur-unsur  pengendalian  intern  dalam  sistem  akuntansi  dan  prosedur pembayaran tunai menurut ( Ginting , 2021) antara lain:
a. Organisasi
b. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan
c. Praktik yang sehat

## Metode Penelitian
Pengukuran variabel dilakukan dengan membandingkan data dan sampel terkait dengan  variabel  pembayaran  utang  usaha  dan  pencatatan  sistem  akuntansi  dalam pembayaran utang usaha tersebut dibandingkan dengan siklus pengendalian internal yang dilakukan oleh PT. Oyo Rooms Indonesia. Kemudian, dilakukan analisis untuk mengukur ketepatan  hipotesa  yang  akan  dibuktikan  penerapannya  di  dalam  PT.  Oyo  Rooms Indonesia. Hasil dari pengukuran tersebut akan terangkum di dalam saran dan kesimpulan sebagai langkah perbaikan kedepan.
Dalam  metode  pengumpulan  data  dan  sampel  maka  metode  yang  dilakukan adalah:

## 1. Penelitian kepustakaan
Riset  perpustakaan  adalah  penelitian  yang  mencari  data  primer  dari  data kepustakaan berdasarkan hipotesa yang dibangun untuk dapat menarik kesimpulan dan analisis hasil atas hipotesa yang telah dibangun ( Jaya , 2020).
2. Penelitian Lapangan
Penelitian  atas  data  primer  yang  didapatkan  oleh  penulis  untuk  mendukung pembuktian hipotesa berdasarkan pernyataan masalah yang telah dibangun.
Teknik analisis yang digunakan adalah deskriptif komparasi, yaitu perbandingan dan interpretasi sistem pembukuan akuntansi PT dan metode pembayaran utang usaha. Praktik  ideal  dijelaskan  dalam  Oyo  Rooms  Indonesia  dan  Theoretical  Foundations  of Libraries.

## Hasil dan Pembahasan
Sistem  akuntansi  pengeluaran  kas  pada  OYO  sebagian  besar  adalah  untuk pembayaran utang atas pembelian barang dan jasa baik operasional, persediaan, branding & marketing, dll, kemudian pembayaran atas bagi hasil kepada owner atau mitra hotel OYO, serta pembiayaan untuk modal usaha kepada owner atau mitra hotel OYO.
Fungsi terkait dengan sistem akuntansi pembayaran tunai untuk pembayaran hutang oleh pemasok yang membeli barang dan jasa di OYO adalah sebagai berikut:

## a.   Fitur yang membutuhkan pembayaran tunai (Departemen terkait)
Tiap  departemen  mempunyai  budget  untuk  pengeluaran  masing-masing  yang kemudian akan diajukan untuk pembuatan PO (purchase order) kepada tim SCM (suppy chain  management)  yang  bertugas  untuk  purchasing  dan  mengelola  pengadaan  barang dan  jasa  OYO.  Kemudian  masing-masing  PIC  (person    in    charge)    akan    melakukan request  payment  ke tim  AP  (account payable) untuk diproses pembayaran.
b.   Fungsi Kas
Fungsi kas dikelola sebagian besar terpusat pada OYO Global di India. Fungsi kas (treasury) bertugas  untuk  mengeksekusi pembayaran  yang akan meminta  otorisasi dari manajer  FP&A  dan  memastikan  bahwa  pengeluaran  kas  tersebut  telah  sesuai  dengan budget planning serta telah dilakukan pencatatan dan verifikasi oleh bagian akuntansi dan finance  di  Indonesia.  Eksekusi  pembayaran  dilakukan  dengan  mengupload  transaksi
secara massal  yang telah dicatat oleh bagian akuntansi dan disetujui secara finansial di Indonesia.
c.   Fungsi pemegang dana Kas kecil
Pemegang  dana  kas  kecil  dikelola  oleh  tim  keuangan  OYO  Indonesia  dengan menunjuk account payable sebagai fungsi pemilik dana tunai kecil. Dengan otorisasi oleh PIC  accounting  di  Indonesia.  Jumlah  limit  kas  kecil  adalah  Rp  10  Juta  dengan pengeluaran maksimal Rp 1 juta per transaksi. Sedangkan pengisian kembali sama seperti proses pada pembayaran vendor.

## d.  Fungsi Akuntansi dan Account Payable
Fungsi  akuntansi untuk  pengeluaran kas dikelola terpusat  pada OYO Global  di India.  Sedangkan  Fungsi  akuntansi  di  Indonesia  ditunjuk  untuk  otorisasi  transaksi  kas kecil dan pemeriksa internal. Fungsi akuntansi bertugas untuk melakukan pencatatan atas semua  transaksi  utang  serta  pengeluaran  kas  termasuk  pembayaran  utang  usaha  ke vendor.  Fungsi  akuntansi  akan  mencatat  berdasarkan  data  dan  dokumen  pembayaran yang telah disubmit oleh finance di Indonesia dan juga diotorisasi oleh manager finance atau regional CFO (tergantung dari nilai transaksi).
e. Fungsi lainnya
1.   Fungsi Gudang dan pengadaan (Supply Chain Management)
Tim  SCM  bertugas  untuk  menerima  pengajuan  dari  tiap  departemen  atas pengadaan barang dan jasa serta pembuatan PO. Tim SCM juga bertugas untuk mengelola vendor  misalnya  menunjuk  vendor  yang  dilakukan  dengan  penunjukan  langsung  atau sistem  lelang  (tender),  pendaftaran  vendor,  termination  vendor,  dll.  Tim  SCM  juga bertanggung jawab atas segala dana baik yang ada di kantor maupun gudang. 2.   Manajemen Board of Director
Dalam hal ini Manager Finance, Regional CFO dan Country head  Bertanggung jawab  untuk  mengawasi  dan  mengotorisasi  transaksi  pembayaran  tunai  yang  terjadi  di perusahaan.
Nota Perakaunan Digunakan dalam Sistem Perakaunan dan Prosedur Pembayaran Hutang Perniagaan Jurnal Pembelian.
a. Register Bank Transfer
Register  bank  transfer  adalah  pencatatan  yang  digunakan  untuk  mencatat penggunaan kas dari hutang usaha kepada pemasok dengan menggunakan transfer yang diterbitkan.
b. Jurnal pengeluaran dana kas kecil
Jurnal  pengeluaran  dana  kas  kecil  merupakan  pencatatan  yang  dilakukan  atas transaksi pengeluaran kas dibawah nilai Rp 1 juta.
Kesesuaian   catatan   akuntansi   yang   digunakan   dalam   Sistem Akuntansi dan Prosedur Pembayaran Utang Usaha dengan teori
Berdasarkan penjelasan  diatas penulis dapat  menemukan bahwa sebagian besar catatan akuntansi yang digunakan telah Menurut teori yang dijelaskan pada Bab 2, hanya ada  beberapa  penyesuaian,  yaitu:“Tidak  adanya  kartu  utang  dan  kartu  persediaan, keduanya langsung dicatat pada jurnal pembelian”

## Prosedur Pengeluaran kas untuk pembayaran utang usaha ke vendor
Jaringan  program  yang  merupakan  sistem  akuntansi  pembayaran  tunai  untuk hutang kepada pemasok OYO adalah sebagai berikut:
a. Masing-masing  PIC  departemen  yang  membutuhkan  Jaringan    prosedur    yang membentuk  sistem  akuntansi  pengeluaran  kas  untuk pembayaran utang usaha ke vendor  OYO  adalah  sebagai  berikut  kas  untuk  pembayaran  ke  vendor  membuat request  kepada masing-masing head function lewat  email  dan diketahui  oleh tim SCM
b. Apabila  disetujui  oleh  head  function  maka  PIC  departemen  akan  melakukan koordinasi  dengan  tim   SCM untuk mencari  vendor minimal  3 vendor. Vendor akan  membuat  surat  penawaran  kepada  OYO  dan  akan  dipilih  salah  satu  yang terbaik  berdasarkan  berbagai  pertimbangan  oleh  SCM  dan  PIC  departemen. Apabila  vendor  tersebut  baru  maka  harus  didaftarkan  terlebih  dahulu  ke  sistem sebagai vendor OYO
c. Untuk vendor baru dokumen yang diperlukan adalah sebagai berikut:
d. Dari      surat      penawaran      tersebut,      PIC      departemen      akan      melakukan permohonan pembuatan  purchase order (PO) lewat  email  dan juga mengisi  form permohonan PO yang terhubung dengan kertas kerja Gsheet tim SCM.
e. Apabila disetujui maka PO akan diterbitkan dan dikirimkan oleh SCM lewat email.
f. Setelah  itu  PO  akan  diberikan  PIC  departemen  ke  vendor  untuk  melakukan purchasing  barang  atau  jasa  dan  dikirim  ke  OYO.  Saat  pengiriman  selesai  PIC departemen OYO akan menandatangani delivery order (DO) atau berita acara serah terima (BAST) yang akan menjadi dasar untuk penagihan,
g. Tim  SCM  akan  memeriksa  kesesuaian  delivery  order  atau  BAST  yang  telah ditandatangani  kemudian  melakukan  pencatatan  Good  Receipt  Notes  ke  sistem untuk proses pembayaran.
h. Dokumen  pembayaran  dikirim  vendor  dalam  bentuk  soft  copy  dan  hard  copy  ke PIC  departemen  yang  terdiri  dari  surat  penawaran  (quotation)  atau  agreement, invoice, faktur pajak, PO, dan Delivery Order atau BAST.
i. PIC  departemen akan melakukan permohonan pembayaran dengan mengisi form dan menyerahkan dokumen ke finance untuk dilakukan verifikasi dokumen.
j. Setelah pembayaran selesai, dokumen akan diarsip ke ordner dan arsip digital ke Gdrive.
Unsur Pengendalian Internal:
Suatu  unsur  pengendalian  intern  termasuk  dalam  sistem  akuntansi  pembayaran kas atas hutang dagang di PT kepada pemasok. OYO Rooms Indonesia adalah sebagai berikut:
Analisis Sistem Pengendalian Internal Terhadap Siklus Pengeluaran Kas Untuk Pembayaran Utang Usaha (Studi Pada Pt. Oyo Rooms Indonesia)

## Tabel Pengendalian Internal Oyo Rooms
No Unsur-unsur sistem pengendalian internal Definisi Penerapan  dalam  teori Penerapan  di perusahaan  pada pengeluaran  kas untuk pembayaran utang  usaha 1 Struktur Organisasi yang memisahkan tanggung jawab dan wewenang secara  tegas Struktur organisasi digunakan untuk memisahkan tanggung jawab dan wewenang secara  tegas  pada  masing- masing  bagian  terkait  agar tidak  terjadi  kecurangan dalam penyelenggaraan transaksi. Dengan pemisahan yang tegas kemungkinan terjadinya tindak  kecurangan  dapat diperkecil.    Selain  itu,  juga dapat mencerminkan transaksi yang sesungguhnya.
Fungsi  penyimpanan  kas  harus  terpisah  dari  fungsi akuntansi. Dalam sistem kas, fungsi penyimpanan kas yang  dipegang  oleh  Bagian  Kasa  harus  dipisahkan dengan  fungsi  akuntansi  kas  yang  dipegang  oleh Bagian  Jurnal,  yang  menyelenggarakan register  cek atau jurnal pengeluaran  kas.
Fungsi  penyimpanan kas  yang  dipegang  oleh bagian  kasir  dan  fungsi  akuntansi  sudah terpisah dan dijalankan oleh PIC yang berbeda
Transaksi  pengeluaran  kas tidak boleh dilaksanakan sendiri oleh  Bagian  Kasir  sejak  awal  sampai  akhir, tanpa  campur tangan dari fungsi  yang lain.
Dalam  hal  ini  bagian  kasir  tidak  melaksanakan transaksi  pengeluaran    sendiri,  karena  sebelum melakukan pembayaran  masih  ada  bagian akuntansi  yang  akan  mencatat  dan  setelah diupload  batch  masih  ada  manajer  FP&A  yang akan otorisasi  dan monitoring. 2 Sistem Otorisasi Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan memberikan    perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan  dan biaya. Pengeluaran    kas  harus  mendapat  otorisasi  dari pejabat  yang berwenang.  Transaksi  pengeluaran  kas di  otorisasi  oleh  pejabat  yang  berwenang  dengan menggunakan dokumen bukti kas keluar.
Dalam  hal  ini  setiap  pengeluaran    kas  dilakukan dengan  bank  outward  sebagai  bukti  perintah pembayaran    yang  diotorisasi  oleh  Manager Finance  dan  Manager  Tax.  Sedangkan  untuk approval pembayaran  dilakukan  oleh CFO  untuk diatas  5000  USD  dan  Senior  manager  finance untuk  dibawah  5000  USD  setelah  itu  approval transaksi  portal  bank  dilakukan  oleh  FP&A manager.
No Unsur-unsur sistem pengendalian internal Definisi Penerapan  dalam  teori Penerapan  di perusahaan  pada pengeluaran  kas untuk pembayaran utang  usaha dan Prosedur pencatatan Pembukuan  dan  penutupan rekening bank harus mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang Sistem  pengendalian  intern  mengharuskan  setiap pembukaan dan penutupan rekening bank mendapatkan  persetujuan  dari  manajemen  puncak. Rekening  giro  perusahaan  di bank merupakan  sarana untuk  menerima  dan mengeluarkan kas perusahaan.
Pembukaan dan  penutupan rekening  pada perusahaan  harus  ada  persetujuan  oleh  2  dari  5 orang manajemen puncak (Presiden Direktur/Country Head/COO/CFO/HR Head) Pencatatan  dalam  jurnal pengeluaran    kas  (atau dalam  metode  pencatatan tertentu dalam register cek) harus  didasarkan  bukti  kas keluar yang telah mendapat otorisasi  dari  pejabat yang berwenang dan yang dilampiri  dengan dokumen pendukung  yang lengkap.
setiap  pencatatan  ke  dalam  catatan  akuntansi didasarkan pada  dokumen  sumber  yang  di otorisasi oleh  pejabat  yang  berwenang  dan  yang  dilampiri dengan  dokumen  pendukung  yang  lengkap,  yang telah diproses melalui sistem otorisasi yang berlaku.
dalam hal ini ketika approval pembayaran  sudah dilakukan  oleh  pejabat  yang  berwenang  dan dilampirkan  kembali  dokumen  pembayaran serta bank outward untuk di verifikasi  ulang dan kemudian  dilakukan  pencatatan  oleh  bagian akuntansi.
Analisis Sistem Pengendalian Internal Terhadap Siklus Pengeluaran Kas Untuk Pembayaran Utang Usaha (Studi Pada Pt. Oyo Rooms Indonesia)
3. Praktik yang sehat Pembagian  tanggung  jawab fungsional dan sistem wewenang  dan  prosedur pencatatan yang telah diterapkan tidak akan terlaksana  dengan  baik  jika tidak  diciptakan  cara-cara untuk menjamin  praktik yang sehat dalam pelaksanaannya  Penggunaan  rekening  koran  bank  yang  merupakan informasi dari pihak ketiga, untuk mengecek ketelitian
 Semua  pengeluaran  kas  harus  dilakukan  dengan  cek atas nama perusahaan penerima pembayaran.
 Jika  pengeluaran  kas  hanya  menyangkut  jumlah  yang kecil,  dilakukan  melalui  dana  kas  kecil,  yang diselenggarakan dengan imprest syste
 Secara  periodik  dan  acak  (mendadak)  diadakan pencocokkan  jumlah  fisik  kas  yang  ada  di  tangan dengan jumlah kas menurut catatan akuntansi.
 Kas yang ada di tangan dan kas yang ada di perjalanan diasuransikan  dari  kerugian.  Kas  diasuransikan (Fidelity Bond Insurance).
 Kasir  dilengkapi  dengan  alat  –  alat  yang  mencegah terjadinya pencurian terhadap kas yang ada di tangan. Misalnya  mesin  register  kas,  almari  besi  dan  strong room.  Perputaran  jabatan  dan  penggantian  sementara karyawan yang cuti  Adanya  satuan  pengawasan  internal  untuk  mengecek efektifitas sistem pengendalian internal  Diterapkan  dengan  tambahan  remarks  paid  secara digital
 Dilakukan  oleh  PIC  accounting  local  yang  tidak terlibat sebagai kasir dan pencatatan kas
 Semua  rekening  bank  perusahaan  atas  nama  PT OYO  Rooms  Indonesia  dan  rekening  yang  dituju harus  sesuai  dengan  buku  bank  vendor  yang teregister di sistem SAP
 Petty cash digunakan untuk maksimal  Rp 1juta per transaksi dan memiliki urgensi yang tinggi
 Fisik kas tidak ada, semua berada dalam rekening, segala pengeluaran dilakukan secara bank transfer. Dan  untuk  pengecekan  kecocokan  saldo  dengan catatan  akuntansi  dilakukan  tiap  bulan  dan mendadak.
 tidak  ada  asuransi  kerugian  untuk  hal  ini.  Segala kendala  dalam  pembayaran  diselesaikan  langsung dengan bantuan pihak
 Terdapat  brankas  dan  deposit  box  yang  berguna untuk menyimpan kas, dokumen berharga maupun token bank
 pergantian  jabatan  di  bagian  kasir,  bagian akuntansi.  Hal  ini  tidak  hanya  untuk  praktik  yang sehat  namun  sebagai  efisiensi  dalam  perusahaan. Sedangkan penggantian sementara masih dilakukan oleh  atasan  dan  otorisasi  akan  berubah  menjadi level setingkat diatasnya.
 Dilakukan  oleh  tersentralisasi  di  OYO  Global India.
No Unsur-unsur sistem pengendalian internal Definisi Penerapan  dalam  teori Penerapan  di perusahaan  pada pengeluaran  kas untuk pembayaran utang  usaha 4. Karyawan  yang mutunya  sesuai dengan  tanggung jawabnya perusahaan memiliki karyawan  yang  kompeten dan jujur, unsur pengendalian yang lain dapat dikurangi sampai batas yang minimum dan perusahaan  tetap  mampu menghasilkan pertanggungjawaban keuangan yang dapat diandalkan  Seleksi  karyawan  berdasarkan  persyaratan  yang dituntut oleh Perusahaan
 pengembangan  pendidikan  karyawan  sesuai  dengan tuntutan  dan  bidang  perkembangan  pekerjaannya kerjaannya.  perekrutan  karyawan  berdasarkan  latar  belakang pendidikan yang sesuai  dengan pekerjaan. Contoh Departement  keuangan  kualifikasi  minimal  S1 Akuntansi
 tidak ada, pengembangan tersebut atas inisiatif dan biaya karyawan sendiri

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan sistem akuntansi, sistem akuntansi pembayaran tunai digunakan untuk membayar hutang dagang pemasok PT. OYO Rooms Indonesia, dapat diringkas sebagai berikut:
1.Perusahaan  memastikan  bahwa  terdapat  pemisahan  dan  tanggung  jawab  dari  masing- masing  fungsi.  Selain  itu  pengawasan  dan  otorisasi  sudah  diterapkan  pada  sebagian besar proses  seperti  penunjukan vendor, inisiasi  pengeluaran oleh departemen terkait, pendaftaran vendor, pembuatan PO, verifikasi dokumen, verifikasi pembayaran.
2.Untuk  pencatatan  akuntansi  yang  digunakan  dalam  sistem  akuntansi  dan  prosedur pembayaran utang usaha sudah terdistribusi dengan baik sesuai kebutuhan tiap  bagian meskipun    masih    terdapat    beberapa  hal    yang  belum  sesuai  teori  seperti  yang  telah dijelaskan pada bab sebelumnya.
3.Unsur  pengendalian  internal  dalam  sistem  akuntansi  dan  prosedur  pembayaran  utang usaha  sudah  dijalankan  dengan  baik  dengan  beberapa  penyesuaian  sesuai    dengan keterbatasan  dan  kebutuhan perusahaan. Perusahaan sangat meminimalkan penggunaan fisik  kas  sehingga  semua  transaksi  pengeluaran  pembayaran  vendor  dilakukan  secara bank transfer dan terdigitalisasi.
4.Struktur organisasi yang lean menyebabkan otorisasi dan pengawasan berasal dari fungsi lain  meskipun  berada  dalam  1  departemen.  Contoh  eksekusi  pembayaran  yang dieksekusi oleh otorisasi dari manajer FP&A. Hal ini untuk menjaga efisiensi dari setiap fungsi agar tidak terjadi risiko kecurangan dalam pembayaran.
5.Adanya  pemisahan  antara  OYO  Global  dan  OYO  Lokal  Indonesia  yang  bisa menyebabkan  adanya  gap  baik  secara  komunikasi,  regulasi,  kewenangan  sehingga berisiko mengalami pembayaran terhambat. Sebaiknya fungsi keuangan dilakukan oleh OYO Lokal Indonesia untuk kelancaran pembayaran.
6.Tidak adanya sistem yang mendukung untuk mengintegrasi pembayaran karena masih berjalan dengan sendiri sesuai fungsinya. Masing-masing fungsi memiliki kertas kerja atau tracker tersendiri. Sebaiknya perusahaan membangun sistem yang terintegrasi atau menggunakan sistem ERP dari pihak ketiga.

## Bibliografi
Abdillah, L. A., Effendy, F., Rachim, F., Kato, I., Yuniwati, I., Sudarmanto, E.,
Tjahjana, D., Kuswandi, S., Masdiana, M., & Purba, B. (2021). Proses Bisnis
Pengadaan . Yayasan Kita Menulis.
Abigail, C. N. (2018). Perlakuan Akuntansi Persediaan Menurut Psak No. 14 Pada
Perusahaan Ud. Bahtera Di Surabaya . Universitas Katolik Darma Cendika.
Adawiyah, R. (2018). Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Terhadap Penerimaan Kas
Dan Pengeluaran Kas Pada Jogja Traditional Treatment . Universitas Mercu Buana Yogyakarta.
Arum Ardianingsih, S. E. (2021). Audit Laporan Keuangan . Bumi Aksara.
Atqiya, F. F. (2019). Perancangan Sistem Informarsi Penerimaan Kas Pada Madrasah Tsanawiyah Persis 60 Katapang Menggunakan PHP dan MySQL . Universitas
Komputer Indonesia.
Baridwan, Z., & Sudarma, M. (2009). Analisa Kritis Praktek Akuntansi Kreatif dalam Konteks Budaya Organisasi PT. Bumi dan Pandangan Islam dalam Menyikapi Praktek tersebut. Jurnal Wacana , 12 (2), 327–336.
Ginting, B. N. (2021). Analisis Sistem Akuntansi Gaji dan Upah pada Badan Pusat Statistik Kabupaten Serdang Bedagai. Jurnal Multidisiplin Madani , 1 (1), 51–60. https://doi.org/https://doi.org/10.55927/mudima.v1i1.15
Hariyani, A., & Silalahi, A. D. (2021). Analisis Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Dalam Meningkatkan Profitabilitas Pada Pt. Pln (Persero) Cabang Medan. Jurnal
Penelitian Ekonomi Manajemen , 1 (1), 9–13.
Jaya, I. M. L. M. (2020). Metode Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif: Teori,
Penerapan, dan Riset Nyata . Anak Hebat Indonesia.
Setiawan, A. (2013). Pengaruh disiplin kerja dan motivasi terhadap kinerja karyawan pada rumah sakit umum daerah kanjuruhan malang. Jurnal Ilmu Manajemen , 1 (4),
1245–1253.
Sofiyanti, R. (2021). Pengaruh Sistem Informasi Akuntansi Dan E-Commerce Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan (Profit Margin)(Study Kasus Pada Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (Umkm) Sektor Perdagangan Dan Restauran Di Kabupaten Lumajang) .
Sujarweni, V. W. (2015). Sistem akuntansi .
Warren, C. S., Reeve, J. M., & Duchac, J. (2015). Managerial accounting . Cengage
Learning.
Wehantouw, A. B., & Tinangon, J. J. (2015). Analisis Laporan Arus Kas Operasi,
Investasi dan Pendanaan pada PT. Gudang Garam Tbk. Jurnal EMBA: Jurnal Riset
Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 3 (1).
Yanti, R. P., & Purnamawati, G. A. (2020). Analisis Pengendalian Internal Dan Upaya Pencegahan Kecurangan Akuntansi Di Sektor Perhotelan. JIMAT (Jurnal Ilmiah
Mahasiswa Akuntansi) Undiksha , 11 (1), 192–204.
https://doi.org/https://doi.org/10.23887/jimat.v11i1.24673
©  2022  by  the  authors.  Submitted  for  possible  open  access  publication  under  the  terms  and conditions  of  the  Creative  Commons  Attribution  (CC  BY  SA)  license (https://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/).