Evaris, A. V. and Astarani, J. (2024) “Fee Audit, Solvabilitas dan Audit Delay pada Sektor Pertambangan Oil dan Gas”, Sebatik, 28(1).
Submitted:  2024-05-22 Accepted:  2024-06-18  Published:  2024-06-29
Sebatik Vol. 28 No. 1 Juni 2024 ISSN: 1410-3737(p) 2621-069X(e) Open access article licensed under CC-BY DOI:10.46984/sebatik.v28i1.2450

## FEE AUDIT, SOLVABILITAS DAN AUDIT DELAY PADA SEKTOR PERTAMBANGAN OIL DAN GAS
Afra Veneranda Evaris 1) , dan Juanda Astarani 2)
1,2 Akuntansi, Universitas Tanjungpura
1,2 Jl. Prof. Dr. H. Nawawi, Pontianak, 78124 E-mail: afravenerandaevariss@gmail.com 1) , juanda.astarani@ekonomi.untan.ac.id 2)

## ABSTRAK
Penelitian  ini  meneliti  dan  menguji  dampak  dari  adanya  fee  audit  dan  solvabilitas  terhadap  audit  delay.  Penelitian  ini dilakukan untuk menguji hubungan antara fee audit (X1) dan solvabilitas (X1) dengan keterlambatan audit (Audit delay). Variabel audit delay digunakan sebagai fokus utama, sementara fee audit dan solvabilitas menjadi variabel X yang akan diuji pengaruhnya terhadap audit delay. Metode penelitian yang digunakan adalah analisis data sekunder yang diambil dari laporan keuangan perusahaan dalam sektor pertambangan, khususnya bagian sektor minyak dan gas, yang memiliki laporan keuangan tahunan selama periode 2019 hingga 2023. Sampel penelitian terdiri 18 perusahaan dengan 5 tahun pengamatan dan jumlah keseluruhan  sampel  sebanyak  dari  90  sampel  penelitian.  Alat  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini menggunakan SPSS 29.0. Pengujian hipotesis dilakukan menggunakan Analisis Regresi Linear Berganda untuk mengidentifikasi hubungan dan significance antara variabel-variabel tersebut. Hasil penelitian menunjukkan bahwa fee audit memiliki hubungan negatif dengan  audit  delay,  yang  berarti  semakin  tinggi  fee  audit,  semakin  pendek  waktu  keterlambatan  audit.  Sebaliknya, solvabilitas menunjukkan hubungan positif dan significance dengan audit delay, mengindikasikan bahwa perusahaan dengan tingkat  keterpenuhan  yang  lebih  tinggi  cenderung  mengalami  keterlambatan  audit  yang  lebih  lama.  Temuan  ini  dapat memberikan  wawasan  penting  bagi  manajemen  perusahaan,  penanam  modal  perusahaan  dan  auditor  dalam  upaya mengurangi audit delay.
Kata Kunci: Fee Audit, Solvency, Audit Delay, Annual Report, Mining Sector

## 1. PENDAHULUAN
Dalam  akuntansi  dan  keuangan,  keterlambatan penyampaian  laporan  audit  dalam  suatu  perusahaan adalah salah satu isu krusial. Disiplin dalam penyampaian laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  memiliki  implikasi significance terhadap keputusan para pemangku kepentingan.  Menurut  ketetapan  yang  termuat  dalam nomor  1-E  yang  dikeluarkan  oleh  BEI.  Perusahaan diwajibkan  melaporkan  laporan  keuangan  tahunan  yang telah  diaudit  paling  lambat  3  bulan  setelah  akhir  tahun tutup  buku  keuangan  perusahaan.  Tujuan  dari  peraturan ini adalah untuk melindungi kepentingan para pemangku kepentingan dengan memastikan bahwa laporan keuangan yang  tepat  waktu  dapat  menyajikan  informasi  yang relevan dan bermanfaat untuk pengambilan keputusan.
Menurut  Peraturan  yang  dibuat  oleh  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK) No 30/POJK.04/2015, laporan tahunan atau annual  report adalah  dokumen  komprehensif  yang memberikan  informasi  mengenai  kondisi  keuangan  dan operasional perusahaan selama satu tahun fiskal atau satu tahun  buku.  Ketepatan  waktu  penyampaian  laporan  ini sangat penting bagi pemangku kepentingan untuk menilai kinerja  dan  kesehatan  keuangan  perusahaan.  Salah  satu faktor yang mempengaruhi ketepatan waktu penyampaian laporan keuangan adalah fee audit atau biaya audit, yang merupakan kompensasi bagi auditor atas jasa audit yang diberikan.  Fee Audit adalah biaya yang harus dikeluarkan oleh  pelanggan  kepada  auditor  pelaksanaan  jasa  audit annual  report (Simanjuntak,  2017).  Selain  itu,  suatu
kemampuan perusahaan dalam memenuhi suatu kewajiban jangka panjangnya, juga dapat mempengaruhi durasi proses audit (Arens & Loebbecke, 2014).
Perusahaan  pertambangan  menjadi  salah  satu  sektor ekonomi  utama    penggerak  Indeks  Harga  Saham Gabungan  (IHSG).  Namun,  data  menunjukkan  bahwa pada tahun 2022 terdapat 61 perusahaan yang tidak tepat waktu  dalam  menyerahkan  laporan  keuangan  tahunan mereka  dan  30  emiten  diantaranya  berasal  dari  sektor pertambangan (BEI, 2022).
Fenomena ini menarik perhatian para peneliti untuk meneliti  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  audit  delay. Menurut penelitian (Sari & Sujana, 2021). Konsep teoretis mengenai  biaya  audit  dan  solvabilitas  perusahaan  dapat mempengaruhi  keterlambatan  laporan  audit.  Diskusi, analisis,  dan  interpretasi  terkait  faktor-faktor  ini memerlukan penguatan dan pengayaan untuk memahami dampaknya secara menyeluruh dan menekankan pentingnya  koherensi  kronologis  dan  hubungan  logis antarparagraf dalam penyajian analisis penelitian (Sari & Sujana, 2021).
Dalam  penelitian  ini,  hubungan  antara  variabel  fee audit dan solvabilitas dengan audit delay menjadi subjek perhatian,  khususnya  dalam  sektor  pertambangan  yang memiliki  dampak  signifikan  terhadap  ekonomi  nasional. Oleh  karena  itu,  penelitian  terdahulu  dapat  menjadi dinamika  antara  fee  audit,  solvabilitas,  dan  audit  delay, serta potensi implikasinya bagi perusahaan dan pemangku kepentingan lainnya.
© 2024, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
Penelitian terdahulu menunjukkan hasil yang beragam mengenai  penelitian  pengaruh  fee  audit  dan  solvabilitas terhadap  audit  delay.  (Sumunar  &  Anita,  2022)  dalam penelitiannya mengenai CEO Overconfidence, Audit Fee terhadap ARL dan (Lestariningrum T et al., 2020) dalam penelitiannya mengenai efek dari Auditor Switcing, Audit Fee, Dan Opini Audit Terhadap Audit Delay menemukan bahwa fee audit berpengaruh negatif significance terhadap audit  report  lag  ( Audit  delay). Hasil  penelitian  ini  juga didukung  oleh  penelitian  (Indriani,  2020)  mengenai Faktor-Faktor Penyebab Audit Delay dan penelitian oleh (Putri et al., 2016) mengenai Batasan Waktu, Fee Audit, Pengalaman  Dan  Kompetensi  Terhadap  Penyelesaian Audit menyimpulkan bahwa fee audit berpengaruh negatif terhadap  audit  delay.  Sedangkan  dalam  penelitian (Lestari,  N.L.,  &  Latrini,  M.  Y,  2018)  menyimpulkan bahwa fee audit tidak berpengaruh terhadap audit delay. Adanya perbedaan hasil penelitian ini menjadi GAP untuk dapat  diteliti  kembali.  Beberapa  penelitian  lainnya  yang dilakukan  oleh  (Karina  &  Kusumawardhani,  2023), (Indriani, 2020), (Kurniawati et al., 2017), (Cindy Febrian Theng1, 2022),  (Faye Yacherin, J. A, 2017) dan (Tanjung
& Aida,  2022) menyatakan bahwa solvabilitas berpengaruh significance kearah  positif  terhadap  audit report lag ( Audit delay ). Berbeda dengan penelitian yang dilakukan  oleh  (Handoko,  B.  L.,  Muljo,  H.  H.,  & Lindawati, A. S. L, 2019) yang menunjukan hasil bahwa solvabilitas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  audit delay.
Perbedaan  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa terdapat variabel-variabel lain yang mungkin mempengaruhi  hubungan  antara  fee  audit,  solvabilitas, dan  audit  delay.  Salah  satu  fenomena  yang  dapat mempengaruhi  adalah  situasi  ekonomi  global  seperti pandemi Covid-19 yang berdampak pada operasional dan keuangan perusahaan. Selama pandemi, banyak perusahaan mengalami kesulitan finansial dan operasional yang  menyebabkan  keterlambatan  dalam  penyelesaian audit dan pelaporan keuangan.
Dengan mempertimbangkan berbagai temuan penelitian sebelumnya dan fenomena yang relevan, artikel ini bertujuan untuk mengkaji secara mendalam pengaruh fee audit dan solvabilitas terhadap audit delay. Perbedaan dengan artikel sebelumnya terletak pada alat analisis yang menggunakan  SPSS  29.0,  sampel  yang  digunakan  pada perusahaan tambang sektor oil dan gas yang terdaftar di BEI  dan  memiliki  laporan  keuangan  tahun  2019-2023 dengan  memodifikasi  kedua  penelitian  sebelumnya menggunakan  fee audit dan solvabilitas  sebagai variable independent dan audit delay sebagai variable dependen.
Adanya  penelitian  ini  diharapkan  dapat  memberikan pemahaman  yang  lebih  mendalam  dan  komprehensif mengenai  variabel-variabel  yang  mempengaruhi  audit delay,  memberikan  wawasan  kepada  perusahaan  untuk dapat  mengelola  fee  audit  dan  solvabilitas  untuk mengurangi  audit  delay  dan  memperbaiki  praktik manajemen  dalam  pelaporan  keuangan  dan  diharapkan dapat  memberi  kontribusi  yang significance bagi
perusahaan  dan  auditor  dalam  memahami  faktor-faktor yang mempengaruhi keterlambatan audit dan diharapkan dapat mengurangi audit delay.

## 2. RUANG LINGKUP
Penelitian  ini  menggunakan  ruang  lingkup  melalui perbandingan  model  riset  dengan  2  riset  sebelumnya, yaitu penelitian yang dilakukan oleh (Lestariningrum T et al.,  2020)  mengenai CEO  Overconfidence,  Audit  Fee Terhadap  ARL dan  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Karina  &  Kusumawardhani,  2023)  mengenai Analisis Solvabilitas,  Likuiditas  Dan  Ukuran  Perusahaan Terdahap  Audit  Delay  Dan  Kualitas  Audit  Sebagai Moderasi dengan  sampel  penelitian  pada  perusahaan pertambangan.
Penelitian  ini  berfokus  pada  analisis  fee  audit  (X1), solvabilitas  (X2),  audit  delay  (Y)  pada  sektor pertambangan  sub  sektor  oil  dan  gas  di  BEI  dengan perhitungan dan analisis fee audit menggunakan logaritma natural, solvabilitas menggunakan DAR, dan keterlambatan pelaporan audit (Audit delay) menggunakan  tanggal  pelaporan  audit  dikurangi  dengan tangan penutupan buku pada annual report . Berdasarkan dari penelitian ini menghasilkan nilai dari fee audit (X1) berpengaruh  negatif  terhadap  audit  delay  (Y),  dan solvabilitas (X2) berpengaruh positif terhadap audit delay (Y).

## 3. BAHAN DAN METODE
Pada  bagian  ini  akan  dijelaskan  mengenai  bahan- bahan  dan  metode  yang  digunakan  dalam  peneltian, diantaranya :

## 3.1 Agency Teory
Agency teory menguraikan tentang hubungan dengan investor  dan agent manajemen  perusahaan  yang  tidak sejalan.  Menurut  Arens  (2018),  teori  keagenan menekannya  pada  potensi  konflik  kepentingan  antara principal  dan  agen.  Prinsipal  menginginkan peningkatan investasi  mereka,  sedangkan agen  memiliki  kepentingan untuk mendapatkan kompensasi atas kinerjanya. Kesenjangan kepentingan ini dapat menimbulkan masalah keagenan,  seperti  asimetri  informasi  ( Moral  hazard dan adverse  selection ).  Solusinya,  dibutuhkan  pihak  ketiga yang  independen,  yaitu  auditor  eksternal  untuk  dapat mengaudit laporan keuangan yang dibuat oleh manajemen untuk mempertanggungjawabkan kepada investor. Dengan demikian, investor dapat percaya bahwa laporan keuangan  mencerminkan  kondisi  perusahaan  yang sebenarnya.

## 3.2 Signaling Teory
Signaling teory menjelaskan bahwa laporan keuangan dan  proses  audit  berfungsi  sebagai  sinyal  bagi  berbagai pihak  seperti  investor  dan  kreditor  untuk  memperoleh informasi  tentang  risiko  dan  prospek  keuangan perusahaan.  Dalam  hal  ini,  perusahaan  berupaya  untuk menyampaikan informasi positif tentang kinerja
perusahaan  untuk  dapat  memprediksi  masa  depan perusahan kepada pihak eksternal. Sinyal yang diberikan tersebut  diharapkan  dapat  meningkatkan  kepercayaan pasar.

## 3.3 Audit Fee (X1)
Biaya  jasa  atas  audit  laporan  keuangan  yang dibayarkan oleh pelanggan kepada auditor atas jasa audit yang  telah  dilakukannya  disebut  sebagai  fee  audit (Zikmud, 2016). Biaya yang dikeluarkan untuk mengaudit laporan  keuangan  pada  masing-masing  klien  dapat berbeda tergantung pada risiko penugasan, kompleksitas layanan  yang  diberikan,  dan  tingkat  keahlian  yang dibutuhkan.    Selain  itu,  reputasi  KAP  dan  ukuran perusahaan  klien  juga  dapat  berpengaruh.  Adanya kesepakatan  mengenai  biaya  fee  audit  pada  saat penugasan diharapkan auditor dapat menyelesaikan tugas memeriksa audit laporan keuangan tepat waktu.

## 3.4 Solvabilitas (X2)
Solvabilitas adalah usaha perusahaan untuk mengukur  tingkat  kemampuan  perusahaan  membayar utang  jangka  pendek  atau  jangka  panjang  (Mulyadi, 2016).  Rasio  solvabilitas  digunakan  untuk  mengetahui emiten menjamin aset perusahaan dibiayai oleh utangnya. Dalam  penelitian  ini,  Debt  to  Asset  Ratio  (DAR) digunakan  sebagai  pengukuran  variabel  solvabilitas. Semakin tinggi DAR mencerminkan semakin tinggi risiko keuangan  perusahaan,  menunjukkan  bahwa  perusahaan mungkin kesulitan melunasi kewajibannya.

## 3.5 Audit Delay (Y)
Audit delay adalah batas waktu keterlambatan dalam menyampaikan annual report yang dihitung ketika batas waktu penyampaian annual report yang ditetapkan OJK, yaitu pada akhir bulan keempat dari tanggal tutup buku, dengan asumsi pengangkatan Kantor Akuntan Publik oleh emiten  yang  dilakukan  sebelum  31  Desember  (Otoritas Jasa  Keuangan,  2020).  Adanya  keterlambatan  ini mempengaruhi kecepatan penyampaian laporan keuangan kepada  stakeholders,  yang  pada  gilirannya  berdampak pada  reaksi  pasar  (Haryanto  &  Sari,  2021).  Jika  hal  ini terlalu  sering  terjadi,  maka  akan  menimbulkan  reaksi negatif  di  pasar  modal  sehingga  pasar  tidak  berfungsi secara optimal.

## 3.6 Annual Report
Laporan  keuangan  tahuanan  atau annual  report adalah  hasil  dari  publikasi  tahunan  yang  disiapkan  oleh setiap  perusahaan  untuk  memberikan  informasi  kepada yang  membutuhkan  seperti  investor,  kreditor  mengenai aktivitas  bisnisnya  (Arens  &  Loebbecke,  2022). Hubungan  antara  fee  audit,  solvabilitas,  dan  audit  delay bersifat  kompleks  dan  dapat  bervariasi  tergantung  pada situasi  spesifik  perusahaan.  Namun,  secara  umum perusahaan  dengan  fee  audit  yang  lebih  tinggi  dan solvabilitas  yang  lebih  baik  cenderung  mengalami  audit delay yang lebih singkat.

## 3.7 Mining Sector
Menurut  Nordiantoro  (2023)  dalam  bukunya "Akuntansi  Sektor  Pertambangan  (Edisi  Revisi)",  sektor pertambangan  adalah  perusahaan  yang  bergerak  dalam kegiatan  eksplorasi,  eksploitasi,  dan pengolahan  mineral dan  batubara.  Secara  umum,  perusahaan  pertambangan dengan fee audit yang lebih tinggi, solvabilitas yang lebih baik,  dan  kegiatan  pertambangan  yang  sederhana  akan mengalami audit delay yang lebih singkat.

## 3.8 Hubungan Antar Variabel
Teori  keagenan  menjelaskan  mengenai  konflik kepentingan  antara  prinsipal  (Investor)  dan agent (Manajemen)  yang  dapat  berdampak  pada  penyampaian annual  report .    CEO  yang  terlalu  percaya  diri  akan mengambil  keputusan  untuk  menekan  pada  fee  audit, sehingga berpotensi berdampak pada lamanya waktu audit delay (Sumunar & Anita, 2022). Solvabilitas perusahaan juga diduga dapat mempengaruhi audit delay. Perusahaan dengan kondisi keuangan yang baik (Solvabilitas tinggi) diharapkan  memiliki  kemudahan  dalam  proses  audit sehingga laporan keuangan dapat diterbitkan lebih cepat. Pada  gambar  1  berikut  kerangka  pemikiran  yang digunakan peneliti untuk menggambarkan hubungan antar variabel penelitian dalam bentuk skema.

## Gambar 1. Model Riset
1. Pengaruh X1 Terhadap Y
Audit fee adalah biaya yang dibayarkan emiten kepada auditor  untuk  melakukan  audit  atau  pengecekan  laporan keuangan.  Semakin  besar  audit  fee,  semakin  banyak sumber daya yang dapat dialokasikan oleh auditor untuk melakukan audit, sehingga diharapkan audit dapat selesai lebih  cepat  dan  audit  delay  semakin  pendek.  Penelitian terdahulu  oleh  (Sumunar  &  Anita,  2022)  dan (Lestariningrum  T  et  al.,  2020)  mendukung  hubungan negatif  antara  audit  fee  dan  audit  delay.  Penelitian (Sumunar  &  Anita,  2022)  menemukan  bahwa  audit  fee memiliki  efek  negatif  yang significance terhadap  audit delay  pada  perusahaan  yang  terdaftar  di  BEI  periode 2016-2022. Penelitian yang dilakukan oleh (Lestariningrum  T  et  al.,  2020)  menyimpulkan  bahwa emiten besar dengan audit fee tinggi umumnya memiliki auditor  berpengalaman  dan  sumber  daya  yang  lebih memadai,  sehingga  audit  dapat  diselesaikan  lebih  cepat. Hipotesis dapat dirumuskan:
Fee Audit ( 1)
Solvabilitas ( 2)
Audit  ela  ( )
© 2024, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
H1:  Audit  fee  (X1)  berpengaruh  negatif  terhadap  audit delay (Y)
2. Pengaruh X2 Terhadap Y
Solvabilitas  diartikan  sebagai  kemampuan  emiten untuk  memenuhi  hutang  jangka  pendek  dan  jangka panjang.  Pada  saat  jatuh  tempo  (Mulyadi,  2016), perusahaan dengan solvabilitas tinggi umumnya memiliki struktur keuangan yang lebih sehat dan risiko gagal bayar yang lebih rendah. Hal ini diharapkan dapat memperlancar  proses  audit  karena  auditor  memiliki keyakinan yang lebih tinggi terhadap informasi keuangan perusahaan.  Penelitian  terdahulu  oleh  (Cindy  Febrian Theng1, 2022), dan (Tanjung & Aida, 2022) menemukan hubungan  positif  antara  solvabilitas  dan  audit  delay, sedangkan  (Hidayat  &  Utomo,  2023)  menemukan hubungan  negatif.  Adanya  perbedaan  hasil  penelitian tersebut  disebabkan  oleh  faktor  metode  penelitian,  dan sampel  penelitian  yang  berbeda.  Berdasarkan  uraian  di atas, hipotesis yang dapat dirumuskan adalah:
H2: Solvabilitas (X2) berpengaruh positif terhadap audit delay (Y)

## 4. PEMBAHASAN
Penelitian yang dilakukan adalah penelitian kuantitatif yang menggunakan data sekunder dan metode analisis regresi linear berganda (MRL) dengan SPSS 29.0. Data  yang  digunakan  adalah  laporan  keuangan  tahunan perusahaan pertambangan sub sektor minyak dan gas yang terdaftar  di  BEI  selama  periode  2019-2023.  Periode  ini dipilih karena dianggap relevan, konsisten, dan memiliki data yang lengkap, serta memungkinkan analisis dampak pandemi  dan  setelah  pandemi  COVID-19.  Teknik pemilihan  sampel  yang  digunakan  adalah  purposive sampling  dengan  kriteria  yang  terlampir  dalam  Tabel  1. Dari  81  perusahaan  yang  memenuhi  kriteria  awal,  18 perusahaan dipilih sebagai sampel akhir dengan total 90 observasi.
Pengumpulan  data  dilakukan  melalui  dokumentasi, yaitu  dengan  mengumpulkan  dan  menelaah  laporan keuangan  tahunan  perusahaan.  Sebelum  melakukan pengujian hipotesis, peneliti melakukan uji asumsi klasik terlebih  dahulu.  Uji  asumsi  klasik  yang  dilakukan meliputi:
1. Uji normalitas: Untuk menguji kenormalan data penelitian.
2. Uji  multikolinearitas:  Untuk  menguji  korelasi antar variabel independen.
3. Uji  heteroskedastisitas:  Untuk  melihat  nilai residual konstan.
4. Uji  autokorelasi:  Untuk  memastikan  hubungan korelasi antar residual
Setelah  data  dinyatakan  normal,  dilakukan  uji hipotesis dengan Uji T dan Uji F serta pengujian koefisien determinasi. Uji T digunakan untuk menguji signifikansi masing-masing koefisien regresi. Hipotesis nol menyatakan bahwa koefisien regresi sama dengan nol. Uji F  digunakan  untuk  menguji  signifikansi  keseluruhan
model regresi. Hipotesis nol menyatakan bahwa tidak ada hubungan  linear  antara  variabel  independen  dan dependen.  Koefisien  determinasi  ( 𝑅 2 )  menunjukkan proporsi  varians  dalam  variabel  dependen  yang  dapat dijelaskan oleh variabel independen.
YD : AK + boXLa + boXLb + er Keterangan: YD  : Audit Delay AK  : Konstanta XLa  : Ukuran Perusahaan XL2  : Solvabilitas bo : Koefisien Regresi
er : Koefisien Error
Tata  cara  perhitungan  dalam  pengambilan  data variabel penelitian terlampir dalam tabel 2. Penelitian ini diharapkan  dapat  memberikan  kontribusi  dalam  bidang audit,  khususnya  dalam  memahami  pengaruh  fee  audit dan  solvabilitas  terhadap  audit  delay  pada  perusahaan pertambangan sub sektor minyak dan gas. Hasil penelitian ini juga dapat digunakan sebagai bahan pertimbangan bagi auditor  dan  manajemen  perusahaan  dalam  membuat keputusan terkait audit dan keuangan perusahaan.

## Tabel 1. Eliminasi Sampel
Kriteria (K) Sampel (S) Perusahan  pertambangan,  bagian  energi,  oil, gas dan coal 81 Perusahan  pertambangan,  bagian  sektor energi bagian oil, gas dan coal yang sudah ada sejak 2019 (26) Perusahan  pertambangan,  bagian  energi  oil, gas dan coal yang memiliki laporan keuangan tahun 2019-2023 (15) Perusahaan yang memiliki Laporan Keuangan perusahaan  tahun  2019-2023  dengan  mata uang dollar (13) Annual  report  tidak  menyajikan  informasi variabel yang digunakan (9) Jumlah Sampel Akhir 18 Tahun Pengamatan 5 Jumlah Pengamatan 90

## Tabel 2. Perhitungan V
Variabel (V) Simbol (S) Pengukuran (P) Dependen: Audit Delay (ADEY) ADEY Tanggal Laporan Audit (TLA)  –  Tanggal  Tutup Buku (TTB) Independen: Fee Audit FEAU Ln (Fee Audit) Solvabilitas DARR 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑖𝑒𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡

## 4.1. Uji Statistik Deskriptif
Tabel  3  menyajikan  uji  statistik  deskriptif  variabel- variabel yang digunakan dalam penelitian. Pada pengujian ini  dilakukan  untuk  melihat  minimum,  maksimum  dan devisiasi sampel.

## Tabel 3. Descriptive Statistics (DST)
N (-) Max Mean Std. D FEAU 90 19.50 23.78 21.2425 1.06963 DARR 90 .00 .96 .4917 .23093 ADEY 90 3.91 5.08 4.4842 .23388 Valid N 90
Nilai  minimum  variabel  fee  audit  adalah  19,50  yang berarti  rata-rata  fee  audit  yang  dibayar  oleh  perusahaan dalam  sampel  adalah  sekitar  21.2425,  standar  deviasi 1.06963  menunjukkan  variasi  fee  audit  di  antara perusahaan dalam sampel relatif kecil.
Nilai  minimum  variabel  solvabilitas  perusahaan adalah  0.4917,  dengan  nilai  terendah  0.00  dan  tertinggi 0.96.  Standar  deviasi  0.23093  menunjukkan  bahwa  ada variasi  solvabilitas  yang  cukup significance di  antara perusahaan dalam sampel penelitian.
Nilai  minimum  audit  delay  adalah  4.4842,  dengan nilai  terendah  3.91  dan  tertinggi  5.08.  Standar  deviasi 0.23388 menunjukkan bahwa variasi audit delay di antara perusahaan dalam sampel juga relatif kecil.

## 4.2. Asumsi Klasik
Pengujian  pada  tabel  4  menyajikan  mengenai  uji kenormalitasan data penelitian.

## Tabel 4. Uji Normalitas (N)
Unst. R N 90 Normal. Par Mean (M) .0000000 Std. Dev .20142506 Absolute .086 (+) .086 (-) -.049 Test. Stac .086 Asymp. Sig .096 Sig .101 99% Confidence .093 Upper Bound .108
Pada uji normalitas nilai asumsi harus lebih dari 0,05. Nilai significance pada  tabel  memiliki  nilai  0.096  yang artinya  data  pada  penelitian  ini  bernilai  normal  karena telah  memenuhi  syarat  standar  nilai significance. Uji kenormalitasan  data  penelitian  menggunakan  scatterplot dapat dilihat pada gambar 2.

## Gambar 2. T. Scatterplot
Pada pengujian ini, data dikatakan normal apabila pola pada  gambar  scatterplot  men ebar,  dan  gambar  2 membuktikan  bahwa  data   ang  digunakan  dalam penelitian pen ebar.
Uji  kenormalitasan  data  penelitian  menggunakan diagram dapat dilihat pada gambar 3.

## Gambar 3. Diagram Data
ata  din atakan  normal  apabila  titik-titik  data mengikuti  garis  lurus  hitam  (Standar  normal  pada  uji normalitas data), dan gambar 3 telah menunjukan bahwa data penelitian  ang digunakan din atakan normal.

## 4.3. Uji Multikolienaritas
Pengujian  multikolienaritas  data  penelitian  dapat dilihat pada tabel 5.

## Tabel 5. Uji Multikolienaritas
Model B Std. E B t Sig T VIF 5.15 7 .433 11.9 13 <0.00 1 FEAU - .044 .021 -200 - 2.10 9 .947 .947 1.0 56 DAR R .522 .096 2.43 4 .947 .947 1.0 56
© 2024, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
Nilai  VIF  untuk  variabel  fee  audit  1,056  dan solvabilitas  1,056.  Nilai  VIF  tersebut  <  10  yang  artinya tidak  terdapat  multikolinearitas  yang significance dalam model  regresi.  Hasil  ini  menggambarkan  tidak  ada hubungan  linear  yang  kuat  antar  variabel  X,  sehingga model  regresi  yang  dihasilkan  dapat  dianggap  valid  dan reliabel.

## 4.4. Uji Heteroskedastisitas
Pengujian  heteroskedastisitas  data  penelitian  dapat dilihat pada tabel 6.

## Tabel 6. Uji Heteroskedastisitas
Bentuk B Std.E Beta t Sig Constant .116 .133 .876 .383 FEAU -.005 .006 -.080 -.741 .461 DARR .049 .029 .179 1.654 .102
Pada  tabel  Uji  Heteroskedastisitas  menggunakan  uji ARCH,  nilai significance pada  variabel  fee  audit  dan solvabilitas  >  0,05,  maka  menggambarkan  tidak  ada gejala heterokedastisitas.

## 4.5. Uji Asumsi Regresi Berganda Dan Hipotesis
Pengujian  asumsi  regresi  berganda  dan  hipotesis penelitian dapat dilihat pada tabel 7.

## Tabel 7. ARB dan Hipotesis
Model B Std.E B T Sig Constant 5.157 .433 11.913 <.001 FEAU -.044 .021 -.0200 -2.109 .038 DARR .522 .096 .516 5.434 <.001
Nilai  β  Fee  Audit  (X1)  yaitu  sebesar  -0.044 menunjukan fee audit dan audit delay membawa pengaruh negatif. Ketika fee audit mengalami kenaikan sebesar 1%, maka akan berakibat pada penurunan audit delay sebesar 0.044 hari.
Nilai  β  Solvabilitas  (X2)  mempunyai  nilai  positif sebesar  0.522  yang  menyatakan  pengaruh  searah  antar variabel. Hal ini menunjukan bahwa jika semua variabel X bernilai 0% atau tidak mengalami perusahan, maka nilai audit delay adalah 0.522.
Persamaan regresi dalam model ini:
Audit Delay = 5.157 - 0.044FEAU + 0.522 DARR + e X1 memiliki nilai sig <0.001 yang artinya hipotesis 1 diterima, dan solvabilitas memiliki nilai sig sebesar 0,038 < 0,05 yang menyatakan bahwa hipotesis 2 diterima.

## 4.6. Koefisien Determinasi
Pengujian koefisien determinasi data penelitian dapat dilihat pada tabel 8.
Tabel 8. Koefisien Determinasi Model R R.S Ad. S Std.E 1 .508 .258 .241 .20373
Nilai R Square 0,258  pada tabel tersebut menunjukan variabel  independen  memberikan  kontribusi  sebesar 25,8% terhadap variabel dependen. Sementara itu, 64,4% kontribusi  terhadap  variabel  dependen  dapat  dijelaskan oleh variabel lainnya yang tidak terdapat dalam penelitian ini.

## 4.7. Uji F
Uji F data penelitian dapat dilihat pada tabel 9.
Tabel 9. Uji F Bentuk Sum.S df M.S F Sig Reg 1.257 2 .629 15.147 <.001b Res 3.611 87 .042 Total 4.868 89
Hasil uji F dengan nilai 15.147 dan nilai p kurang dari 0,001  menunjukkan  bahwa  terjadi significance secara statistik  terhadap  MRL  dalam  penelitian  ini  dan mampu menjelaskan  variasi  dalam  audit  delay  berdasarkan  fee audit dan solvabilitas. Ini menunjukkan bahwa X1 dan X2 memiliki pengaruh significance terhadap variabel Y pada perusahaan  sektor  pertambangan  sub  sektor  minyak  dan gas.
Berdasarkan  tabel  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa fee  audit  membawa  pengaruh  negatif significance terhadap  audit  delay,  dan  solvabilitas  membawa  kearah positif  dan significance terhadap  audit  delay.  Model regresi ini mampu menjelaskan 37,9% variasi audit delay. Hasil  analisis  ini  menunjukkan  bahwa  fee  audit  dan solvabilitas adalah faktor-faktor penting yang mempengaruhi audit delay pada perusahaan pertambangan  sub  sektor  minyak  dan  gas.  Perusahaan yang ingin mengurangi audit delay perlu mempertimbangkan  untuk  meningkatkan  fee  audit dan/atau menurunkan tingkat solvabilitasnya.
1. Pengaruh Fee Audit Terhadap Audit Delay Menurut  Nordiantoro  (2015),  biaya  audit  adalah fee yang  dibayar  oleh  perusahaan  untuk  mendapatkan  jasa auditor  atas  pemeriksaan,  pengumpulan  bukti  audit  dan penyusunan laporan audit. Dari hasil pengujian hipotesis 1  diterima  didukung  oleh  penelitian  (Lestari  &  Latrini, 2018) dan (Indrastuti, 2022) yang menyimpulkan bahwa fee audit membawa pengaruh negatif terhadap audit delay. Hal  ini  menunjukan  bahwa  perusahaan  yang  membayar fee audit yang lebih tinggi cenderung memiliki audit delay yang lebih pendek. Hal ini dapat terjadi karena perusahaan dengan fee audit yang lebih tinggi memiliki auditor yang lebih  berpengalaman  dan  berkualitas,  sehingga  proses audit dapat dilakukan lebih efisien. Penjelasan ini sejalan dengan  teori  keagenan  dan  teori  sinyal.  Dalam  teori keagenan,  manajer  sebagai  agen  membayar  biaya  audit lebih  tinggi  untuk  mendapatkan  auditor  yang  lebih  baik guna  mengurangi  risiko  kesalahan  dalam  laporan keuangan dan mempercepat proses audit, yang membantu mengurangi konflik keagenan dengan pemegang saham.
Sementara  itu,  teori  sinyal  menyatakan  bahwa perusahaan  yang  membayar  fee  audit  lebih  tinggi mengirim  sinyal  positif  tentang  kualitas  manajemen  dan komitmen  terhadap  tata  kelola  yang  baik.  Auditor berkualitas  tinggi  dapat  menyelesaikan  audit  lebih  cepat karena  kompetensi  dan  sumber  daya  yang  memadai, sehingga  meningkatkan  efisiensi  audit  dan  memperkuat reputasi  perusahaan  di  mata  investor  dan  pemangku kepentingan.
2. Pengaruh X2 Terhadap Y
Hipotesis 2 diterima didukung oleh penelitian (Cindy Febrian  Theng1,  2022)  dan  hal  ini  menunjukan  bahwa perusahaan  dengan  tingkat  solvabilitas  yang  lebih  tinggi cenderung memiliki audit delay yang lebih panjang. Hal ini  mungkin  karena  perusahaan  dengan  tingkat solvabilitas yang lebih tinggi memiliki lebih banyak aset yang  perlu  diaudit,  sehingga  proses  audit  membutuhkan waktu yang lebih lama. Hal ini sejalan dengan pandangan teori  keagenan  dan  teori  sinyal,  yang  menekankan pentingnya  keakuratan  dan  kepercayaan  dalam  laporan keuangan meskipun memerlukan waktu audit yang lebih panjang.

## 5. KESIMPULAN
Fee  audit  (X1)  memiliki  pengaruh  negatif  yang signifikan terhadap audit delay (Y), sementara solvabilitas (X2) memiliki pengaruh positif yang signifikan terhadap (Y).  Artinya,  perusahaan  dengan  fee  audit  yang  lebih tinggi cenderung memiliki audit delay yang lebih pendek, mungkin  karena  auditor  yang  lebih  berpengalaman  dan berkualitas.  Sebaliknya,  perusahaan  dengan  solvabilitas yang  lebih  tinggi  cenderung  memiliki  audit  delay  yang lebih panjang, mungkin karena memiliki lebih banyak aset yang  perlu  diaudit.  Temuan  ini  menunjukkan  bahwa perusahaan  yang  membayar  biaya  audit  lebih  tinggi cenderung  mengalami  keterlambatan  audit  yang  lebih pendek,  sedangkan  perusahaan  dengan  solvabilitas  yang lebih tinggi cenderung mengalami audit delay yang lebih panjang. Hal ini sejalan dengan teori keagenan dan teori sinyal yang menjelaskan bahwa insentif dan kemampuan manajemen  perusahaan  dalam  mengelola  risiko  serta transparansi  informasi  keuangan  dapat  mempengaruhi keterlambatan audit.
Implikasi  teoritis  dari  penelitian  ini  memperkuat pemahaman  tentang  bagaimana  faktor-faktor  keuangan perusahaan  seperti  fee  audit  dan  solvabilitas  dapat mempengaruhi audit delay. Secara praktis, hasil penelitian ini  dapat  memberikan  wawasan  kepada  manajemen perusahaan dan auditor bahwa peningkatan fee audit dapat menjadi strategi untuk mengurangi audit delay. Selain itu, perusahaan  dengan  solvabilitas  tinggi  perlu  mengelola proses  audit  secara  lebih  efektif  untuk  menghindari keterlambatan.

## 6. SARAN
Penelitian  selanjutnya  dapat  menambahkan  variabel seperti auditor switching, audit opinion, dan kompleksitas operasi yang mungkin mempengaruhi audit delay. Selain itu,  menggunakan  alat  analisis  seperti  E-views  dapat membantu mengolah data dengan lebih sensitif. Penelitian juga  bisa  memperluas  sektor  pengamatan  sampel  untuk memperoleh  pemahaman  yang  lebih  komprehensif mengenai penyebab audit delay di berbagai industri. Hasil penelitian  ini  diharapkan  dapat  memberikan  wawasan yang lebih mendalam dan aplikatif bagi pengelolaan audit di masa depan, serta membantu mengurangi keterlambatan audit dengan strategi yang lebih efektif.

## 7. DAFTAR PUSTAKA
Theng,  C.  F.,  &  Wie,  P.  (2022).  Effect  of  Liquidity, Solvency,  Company  Size,  and  Company  Age  on Audit  Report  Lag.  ECo-Buss,  5(1),  187-198. https://doi.org/10.32877/eb.v5i1.353
Hidayat,  A.  W.,  &  Utomo,  D.  C.  (2023).  Studi  Empiris pada  Perusahaan  Sektor  Property  &  Real  Estate yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2018-2021. Diponegoro  Journal  of  Accounting ,
13 (1), 1–15. http://ejournal-
s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Indriani,  A.  (2020).  Analisis  Faktor-faktor  yang
Mempengaruhi Audit Delay. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika , 10 (2), 198–205. https://doi.org/10.37859/jae.v10i2.2060
Karina,  A.,  &  Kusumawardhani,  F.  (2023).  Analysis  of Solvability, Liquidity, and Company Size on Audit Delay  With  Audit  Quality  As  Moderation. Jrak , 15 (2),
209–218.
https://journal.unpas.ac.id/index.php/jrak/article/vi ew/7304
Kurniawati, H., Setiawan, F. A., & Kristanto, S. B. (2017).
Pengaruh  Solvabilitas,  Segmen  Operasi,  Dan Reputasi  Kap  Terhadap  Audit  Delay  Pada Perusahaan  Manufaktur  Di  Indonesia. Jurnal
Akuntansi , 20 (3), 448–452. https://doi.org/10.24912/ja.v20i3.8
Lestariningrum,  T.,  Dharma  Suputra,  I.  D.  G.,  Ketut Suryanawa,  I.,  &  Ketut  Yadnyana,  I.  (2020).  The effect of auditor switching, audit fee and auditor’s opinion  on  audit  delay. American  Journal  of Humanities and Social Sciences Research , 1, 149– 156. Retrieved from www.ajhssr.com
Putri,  F.  T.  S.,  Halim,  A.,  &  Wulandari,  R.  (2016). Pengaruh Batasan Waktu, Fee Audit, Pengalaman, Dan  Kompetensi  Terhadap  Penyelesaian  Audit. Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi (JRMA) , 20 (1), 1–14.
Sumunar,  I.  K.,  &  Anita.  (2022).  CEO  Overconfidence, Audit Fee, and Audit Report Lag. Jurnal Ilmu Sosial Dan Pendidikan , 6 (4), 2849–2861. https://doi.org/10.36312/jisip.v6i4.4184/http
Tanjung, A. H., & Aida, S. N. (2022). Effect of Company Size  and  Solvency  on  Audit  Delay. JASa  (Jurnal
© 2024, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
Akuntansi, Audit Dan Sistem Informasi Akuntansi) , 6 (1), 1–14. https://doi.org/10.36555/jasa.v6i1.1716 Yacherin, F. J. A. (2017). Influence Of The Size Of Public
Accountant Firm, Auditor’s Opinion, Profitabilit , And Solvency Toward Audit Delay In Mining And Infrastructure Companies Listed In Idx 2013-2015. Jurnal Audit Dan Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis  Universitas  Tanjungpura , 6 (2),  21–44.
https://jurnal.untan.ac.id/index.php/jaakfe/article/vi ew/39060
Otoritas Jasa Keuangan (OJK). (2020). Peraturan Otoritas Jasa  Keuangan  Nomor  31/POJK.04/2020  tentang Penerapan  Standar  Akuntansi  Keuangan  bagi Emiten  atau  Perusahaan  Publik.  Retrieved  from https://www.ojk.go.id/id/regulasi/Documents/Page s/Penyusunan-Laporan-Keuangan-Perusahaan-
Efek/pojk%201-2020.pdf
BEI. (2022). Catatan Statistik Pasar Modal Tahun 2022. Retrieved from https://www.idx.co.id/
Arens,  A.  A.  (2018). Auditing  and  Assurance  Services (16th ed.). Pearson Prentice Hall.
Zikmund,  W.  (2016).  Auditing:  A  Theory  and  Practice Approach (11th ed.). Pearson Prentice Hall.
Mulyadi,  P.  (2016).  Akuntansi  Keuangan  (Edisi  7). Jakarta: Salemba Empat.
Arens,  A.  A.,  &  Loebbecke,  J.  J.  (2022). Auditing  and Assurance  Services (17th  ed.).  Pearson  Prentice Hall.
Nordiantoro, B. (2023). Akuntansi Sektor Pertambangan (Edisi  Revisi).  Yogyakarta:  CV  Pustaka  Cendekia Utama.
Murdiansyah,  I.,  &  Wulan  Sari,  F.  (2023).  Influence  of
Profitability,  Solvency,  Company  Size,  and Auditor’S  Opinion  on  Audit   ela .  Kajian Akuntansi, 24(2), 303–311. https://doi.org/10.29313/kajian_akuntansi.v24i2.24 93
Bahri, S., & Amnia, R. (2020). Effects of Company Size,
Profitability,  Solvability  and  Audit  Opinion  on Audit  Delay.  Journal  of  Auditing,  Finance,  and Forensic Accounting, 8(1), 27–35.
https://doi.org/10.21107/jaffa.v8i1.7058
Mantik,  J.,  Monarissa,  R.,  Hutasoit,  B.,  &  Wafa,  Z. (2023). The influence of profitability, solvency, and company  size  on  audit  delay  in  property  and  real estate  sector  companies  in  2020-2022.  Jurnal Mantik, 7(3), 2685–4236.
Siregar, N. H., Nasution, Y. S. J., & Nasution, J. (2023). Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Audit  Delay pada  Perusahaan  Pertambangan  Batu  Bara  di  BEI Tahun  2018-2021.  Jurnal  Pendidikan  Tambusai, 7(1),
26284–26291.
https://jptam.org/index.php/jptam/article/view/108 31