http://journal.uin-alauddin.ac.id/index.php/lamaisyir Publisher: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Alauddin Makassar

## Performance Of Islamic Rural Banks Pre And During Pandemic By Maqashid Sharia Index
Rahmi Amalia 1 , Asmaul Husna 2 , Sarwo Edi 3
1 Universitas Muhammadiyah Malang, 2 Universitas Islam Negeri Sumatera Utara, 3 Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara e-mail: rah_amalia@umm.ac.id 1 , asmaul25husna@gmail.com 2 , sarwoedima@gmail.com 3
Received: 1  November 2022; Revised: 17 November 2022; Published: 21 Desember 2022

## Abstrak
Kajian ini berusaha mengungkap kinerja dari Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS)  di  Sumatera  Utara  pada  masa  pra  dan  pasca  pandemi  Covid-19. Penelitian  ini  menggunakan  metode  penelitian  deskriptif  kuantitatif  dengan sumber data sekunder yaitu laporan keuangan tahunan BPRS Sumatera Utara yang dipublikasikan di situs Otoritas Jasa Keuangan (OJK) tahun 2019-2021. Data dipilih secara purposive sampling dan diperoleh 7 BPRS sesuai dengan kriteria penelitian.  Penelitian  ini  menggunakan  Indeks  Maqashid  Syariah  sebagai metode pengukuran kinerja, berdasarkan definisi model maqashid syariah Abu Zahrah. Temuan dalam penelitian ini adalah, selama tahun 2019-2021, rata-rata tingkat kinerja BPRS Gebu Prima Kota Medan tertinggi sebesar 37,5%, dan BPRS al-Washliyah terendah sebesar 22,55%. Hasil penelitian menunjukkan beberapa elemen  yang  terkena  dampak  negatif  dari  pandemi  covid-19,  seperti  tingkat profitabilitas yang sangat rendah. Penelitian ini memberikan kontribusi dalam memberikan informasi kepada stakeholders BPRS di Sumatera Utara untuk terus meningkatkan kinerja dalam dimensi Maqashid Syariah.
Kata Kunci : Kinerja PBRS; Covid-19.

## Abstract
This study attempted to reveal the performance of the Islamic Rural Bank (BPRS) in North Sumatra during the pre and post-covid-19 pandemic. The method used in this study uses descriptive quantitative research with secondary data sources, namely the financial statements of BPRS in North Sumatra published on the site of Otoritas Jasa Keuangan  (OJK)  for  2019-2021.  The  data  were  selected  by  purposive  sampling  and obtained  7  BPRS  according  to  the  research  criteria.  This  study  used  the  Maqashid Syariah Index as a performance measurement method, based on the definition of Abu Zahrah maqasid shariah model. The findings in this study are, during 2019-2021, the average performance level of BPRS Gebu Prima in Medan city was the highest at 37.5%, and BPRS al-Washliyah was the lowest at 22.55%. The results showed some elements are negatively affected by the covid-19 pandemic, such as very low levels of profitability. This  research  contributed  to  providing  information  to  BPRS  stakeholders  in  North Sumatra to continuously improve performance in the Maqashid Sharia dimension.
Keywords: Performance Islamic Rural Bank; Maqashid; Covid-19

## PENDAHULUAN
Masa pandemi covid 19 masuk di Indonesia pada sekitar awal tahun 2020. Secara  singkat,  kondisi  ini  memberi  dampak  buruk  bagi  perekonomian masyarakat Indonesia. Kebijakan-kebijakan yang dikeluarkan pemerintah terkait penanggulangan covid-19 memberi efek sistemik bagi kondisi ekonomi rakyat.
Sebuah  prestasi  bagi  Indonesia  untuk  bisa  menjadi  peringkat  pertama Islamic Finance Country Index (IFCI) pada acara Global Islamic Finance Report 2021.  Indonesia  menunjukkan  pada  dunia  bahwa  Indonesia  mampu  memiliki sektor keuangan sosial Islam yang paling dinamis dibandingkan negara lain di dunia (BI, 2021). Pangsa pasar industri perbankan syariah cukup luas mengingat mayoritas  masyarakat  Indonesia  beragama  Islam  sehingga  sudah  akrab  dan berminat dengan sistem yang berbasis syariat (Rahmawaty & Rahmawaty, 2015). Begitu  pula  dengan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  yang  cukup dikenal oleh masyarakat menengah (Suparyanto, 2018).
Gambar 1. Grafik Aset BPRS Indonesia
Sumber: (OJK, 2021)
Bila merujuk pada data Otoritas Jasa Keuangan (OJK) di atas, dapat dilihat bahwa adanya peningkatan aset yang dimiliki oleh BPRS. Peningkatan ini dapat mengindikasi  bahwa  dalam  kurun  waktu  waktu  yang  tidak  lama  terdapat adanya  peningkatan  pembiayaan  yang  terjadi  selama  6  bulan  pasca  covid-19 masuk  ke  Indonesia  (Azhari  &  Wahyudi,  2020).  Aktifitas  pembiayaan  yang dilakukan  BPRS  juga  memberi  kontribusi  dampak  atas  kinerja  keuangan maupun kegiatan operasional (Kholik et al., 2021). Sehingga, beberapa lembaga keuangan  cenderung  memilih  mengurangi  porsi  dari  pemberian  pembiayaan pada  konsumennya  (Hidayanti  et  al.,  2021).  Kinerja  dari  bank  syariah  sangat dibutuhkan para stakeholder untuk melihat kesehatan bank dari sisi operasional
0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 Jumlah Aset BPRS Grafik Jumlah Aset BPRS di Indonesia 2019 2020 2021
hingga kepatuhan syariahnya dalam rangka menentukan strategi di kemudian hari (Alketbi et al., 2022).

## Gambar 2. Jumlah Pembiayaan BPRS
Gambar 3. Jumlah NPF BPRS
Sumber: (OJK, 2021)
Berdasarkan data di atas terlihat bahwa tingkat pembiayaan meningkat. Begitu  pula  dengan  rasio  NPF  dari  BPRS  di  Indonesia  pada  tahun  2020 meningkat kembali setelah di tahun 2019 berhasil menurunkan tingkat rasio NPF yang sempat meningkat di tahun 2018. Kondisi ini bisa disebabkan oleh kondisi perekonomian di masa awal kedatangan virus Covid-19 ke Indonesia yang juga ikut terganggu.
Bank  syariah  adalah  lembaga  keuangan  yang  dalam  aktifitas operasionalnya  harus  didasari  oleh  aturan  syariat  (Yarmunida,  2018). Sewajarnya  bank  syariah  dapat  mencerminkan  ketaatan  kegiatan  yang dilakukan  terhadap  Maqashid  al-Syariah,  sehingga  penggunaan  tolak  ukur berbasis  maqashid  untuk  mengukur  kinerja  bank  syariah  menjadi  keharusan (Mohammed et al., 2015).
Sebagian besar studi yang dilakukan dalam dua dekade terakhir berfokus pada praktik dan tata kelola perusahaan bank syariah dan perbandingan antara bank syariah dan konvensional berdasarkan rasio kinerja keuangan dan aspek maqashid syariah(Rosmanidar et al., 2021). Tolak ukur pengukuran kinerja yang digunakan  oleh  IB  sebagian  besar  berfokus  pada  ukuran  keuangan  secara konvensional. Oleh karena itu, ada kebutuhan untuk mengembangkan ukuran kinerja  lain  yang  akan  melengkapi  tujuan  keuangan  IB.    ;Umumnya  dalam pengukuran  kinerja  bank  syariah  cenderung  menggunakan  pengukuran  yang sama  digunakan  dengan  bank  konvensional  (Surya  &  Asiyah,  2020).  Untuk menghitung tingkat kinerja bank menggunakan rasio CAMELS ( Capital, Asset,
0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 Financing Pembiayaan BPRS(Rp) 2019 2020 2021 0.00% 5.00% 10.00% NPF Jumlah NPF BPRS 2018 2019 2020 2021
Management, Earning, Liquidity, Sensitivity of  market risk ) (Danlami  et al., 2022). Namun,  hal  ini  menjadi  tidak  tepat  karena  kinerja  operasional  bank  syariah sangat  berbeda  dengan  bank  konvensional.  Dalam  mengukur  tangkat  kinerja dari  perbankan  syariah  harus  disesuaikan  dengan  tujuan  dari  ekonomi  Islam yakni falah (Akbar  &  Siti  Nabiha,  2022;  Ascarya  et  al.,  2016).  Untuk  dapat memenuhi  aspek  tersebut  maka  perlu  dikaji  kembali  alat  ukur  yang  tepat sehingga dapat memenuhi tujuan syariah (maqashid shariah) (Amalia, 2020). Hal ini  berguna  untuk  mengetahui  kinerja  perbankan  syariah  telah  sesuai  dengan nilai  dan  prinsip-psinsip  keislaman  (syariat)  performa  keuangannya (Mohammed & Razak, 2008). Mengukur kinerja dari lembaga keuangan syariah tidak hanya berpatokan pada kondisi keuangannya, tetapi harus menyertakan kondisi kepatuhan atas aturan syariat pula (Hudaefi & Badeges, 2022).
Penelitian  dalam  mengukur  kinerja  dari  bank  syariah  telah  banyak dilakukan,  akan  tetapi  berada  pada  lingkup  Bank  Umum  Syariah  yang cenderung sudah lebih besar dibandingkan BPRS (Annisa Noor Qolbi, 2016; Arif et al., 2021; Mutia & Musfirah, 2017; Rusydiana & Firmansyah, 2018; Wahyuni et al., 2020). Selain itu penelitian lain yang telah dilakukan mencoba menggunakan metode pengukuran lain seperti Islamicity Performance Index (IPI) (Felani et al., 2020; Makruflis et al., 2019; Yusnita, 2019) atau Maqashid Sharia Index milik Asy- syatibi (Solihin et al., 2019).
Upaya dalam mengukur kinerja dari bank syariah sudah dikembangkan pada beberapa konsep. Salah satu konsep yang dikembangkan ialah Islamicity Indices yang  mencakup  kinerja  pengungkapan  ke-Islaman  hingga  keuangan melalui Islamicity Disclosure Index dan Islamicity Performance Index (Hameed et al.,
2004) yang juga dikembangkan lebih lanjut Islamicity measurement (Ascarya et al., 2016) . Selain itu juga terdapat metode Ethical Identity Index (EII) yang berupaya mengukur  dimensi  etika  dari  bank  syariah  (Haniffa  &  Hudaib,  2007),  dan Maqasid  al-Shariah  index  (MSI)(Omar,  2009),  dan  pengukuran  lainnya  yang sejenis  (Bedoui  &  Mansour,  2015),  (Asutay  &  Harningtyas,  2015),  (Hudaefi  & Noordin, 2019).
Penelitian  ini  melihat  tingkat  index  keislaman  dari  Bank  pembiayaan rakyat  syariah  dimana  cakupannya  tidak  sebesar  Bank  Umum  Syariah,  yakni melalui pengukuran atas tujuan maqashid itu sendiri. penelitian pada lingkup BPRS masih sangat sedikit sekali yang menggunakan metode maqashid sharia Index yang didasari oleh model maqashid syariah Abu Zahra (Shabri & Rodoni, 2022). Variabel yang didasari oleh konsep maqashid syariah Abu Zahrah dibagi atas tiga variabel yang kemudian diaplikasikan di dalam rumus Maqashid Index. Tiga variabel tersebut ialah Tahdzib al-Fard ( Educational individu ), Iqamah al-Adl
( Upholding  Justice ),  dan  Maslahah  ( Promote  welfare ).  Tiga  variabel  tersebut kemudian  dibagi  menjadi  9  dimensi  dan  10  elemen  yang  nantinya  disusun menjadi rasio kinerja(Reza & Violita, 2018) .
Penelitian ini dilakukan untuk melihat kinerja BPRS di Sumatera Utara dengan  menggunakan  analisis  laporan  annual  dengan  alat  ukur  indeks maqashid  syariah  (MSI)  (Suprayitno  &  Haq,  2022).  Melalui  pengukuran  ini diharapkan  akan  memberikan  suatu  gambaran  atas  kondisi  kinerja  BPRS  di Sumatera Utara sebelum dan selama masa covid-19 terjadi.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kuantitatif. Fokus dari penelitian ini  dilakukan  dengan  mendeskripsikan  data  yang  berasal  dari  pendekatan pengukuran  persentase  variabel  Maqashid  Sharia  Index.  Dalam  pendekatan Maqashid  Sharia  Index  terdapat  tiga  tujuan  yang  akan  dikaji.  Tujuan  dari Maqashid Sharia index tersebut adalah Tahdzib Al Fard, Iqamah Al Adl , dan Jalb Al Maslahah . Data sekunder yang dipakai dalam penelitian ini berasal dari laporan keuangan tahunan BPRS di Sumatera Utara periode tahun 2018-2022 yang telah dipublikasikan  di  laman  resmi  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK),  yang  dijadikan objek dalam penelitian ini.
Populasi  yang  dipakai  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  BPRS  yang berada di provinsi Sumatera Utara. Penelitian ini menggunakan teknik purposive sampling dengan  menentukan  beberapa  kriteria  sampel  yang  akan  digunakan sebagai  data  yang  akan  dianalisis.  Kriteria  yang  dipakai  untuk  menentukan sampel penelitian ini adalah sebagai berikut;
1. Bank BPRS di Sumatera Utara yang beroperasi di tahun 2018 hingga 2022
2. Bank BPRS yang  telah melaporkan laporan keuangan di OJK secara rutin selama kurun waktu 2019-2021 (pra dan pasca covid-19)
3. Bank  BPRS  yang  memiliki  variabel  yang  dibutuhkan  dalam pengukuran dengan maqashid sharia index
Berdasarkan  kriteria  dari  teknik  pengambilan  sampel  di  atas  maka ditentukan 6 BPRS yang termasuk dalam kriteria sampel yaitu:
1) PT. BPRS Amanah Bangsa Kab. Simalungun
2) PT. BPRS Al-Washliyah Kota Medan
3) PT. BPRS Gebu Prima Kota Medan
4) PT. BPRS Puduarta Insani Kab. Deli Serdang
5) PT. BPRS Sindanglaya Kotanopan Kab. Deliserdang
6) PT. BPRS Amanah Insan Cita
Pendekatan metode pengukuran kinerja bank syariah yang dipakai dalam penelitian  ini  dikhususkan  menggunakan  metode  Maqashid  Sharia  Index berdasarkan  elemen  maqashid  syariah  yang  didefinisikan  oleh  Abu  Zahra. Metode  ini  memungkinkan  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  dan  tingkat kepatuhan syariah yang dilakukan oleh BPRS yang akan diteliti dalam penelitian ini. Berikut ialah rasio-rasio yang  digunakan dalam mengukur  tingkat kinerja bank syariah dengan metode Maqashid Sharia Index:

## Tabel 1. Komponen Maqashid Sharia Index (Mohammed & Razak, 2008)
Tujuan Syariah Dimensi Elemen Variabel Tahdzib Al Fard (Mendidik Individu) D1. Knowledge Advancement E1. Education Grant Ratio1. Education Grants/Total Cost E2. Reaserch Ratio2. Research Cost/Total Cost D2.  Instilling  new skill and upgrades E3. Training Ratio3. Training Cost/Total Cost D3. Creating awareness  of  Islamic banking E4. Publicity Ratio4. Publication Cost/Total Cost Iqamah Al Adl (Menegakkan Keadilan) D4. Fair Returns E5. Fair Returns  Ratio5. Profit/Total Revenue D5.  Products  and Service E6.  Fungsional Distribution Ratio  6.  Musyarakah +Mudharabah  /Total Financing D6.  Elimination  of injustices E7.  Interest  Free Product Ratio7.  Interest-Free Income/Total Income Jalb Al Maslahah (Menciptakan Kemaslahatan) D7.  Profitability  of Bank E8. Profit Ratio Ratio8.  Net  Profit/ Total Asset D8. Redistribution of Income & Wealth E9. Personal Income Ratio9. Zakat/Profit D9. Invesment in Real Sector E10.  Invesment Ratio  in  real sector Ratio10. Investment in real sector/Total Investment
Berikut adalah skor dari setiap komponen yang dihitung pada  masing- masing  elemen,  pembobotan  ini  diperoleh  dari  16  ahli  yang  diminta  untuk memberikan bobot pada komponen dalam menentukan apakah ukuran kinerja dapat diterima:
Tabel 2. Score bobot Maqashid Sharia Index (Mohammed & Razak, 2008)
Tujuan Rerata Bobot Skor Elemen Rerata Bobot Skor Individual Education (Tahdzib Al Fard) 0,30 E1. Education Grant 0,24 E2. Reaserch 0,27 E3. Training 0,26 E4. Publicity 0,23 Upholding Justice (Iqamah Al Adl) 0,41 E5. Fair Returns 0,30 E6. Fungsional Distribution 0,32 E7. Interest Free Product 0,38 Promote Welfare (Jalb Al Maslahah) 0,29 E8. Profit Rations 0,33 E9. Personal Income 0,30 E10. Invesment Ratio in real sector 0,37
Langkah-langkah  yang  dilakukan  dalam  analisis  menggunakan  konsep  MSI adalah sebagai berikut (Mohammed & Razak, 2008; Suprayitno & Haq, 2022):
1. Tentukan rasio kinerja. Penetapan ini didasarkan pada sepuluh (10) rasio yang disebutkan pada Tabel 1.
2. Tentukan  nilai  setiap  Performance  Indicator  (PI)  atau  Konsep.  Dalam menentukan  nilai  masing-masing  Indikator  Kinerja  (IK),  digunakan pembobotan pada Tabel 2 dan rumus sebagai berikut:
- Indikator Kinerja 1 (IK 1) = Pendidikan Individu
IK1 = W 1 1 (( E 1 1 . R 1 1 ) + (E 2 1 . R 2 1 ) + (E 3 1 . R 3 1 ) + (E 4 1 . R 4 1 ))

## - Indikator Kinerja 2 (IK 2) = Menegakkan keadilan
IK2 = W 2 2 (( E 5 2 . R 5 2 ) + (E 6 2 . R 6 2 ) + (E 7 2 . R 7 2 ))
- Indikator Kinerja 3 (IK3) = Menciptakan kemashlahatan
IK2 = W 3 3 (( E 8 3 . R 8 3 ) + (E 9 3 . R 9 3 ) + (E 10 3 . R 10 3 ))
Keterangan:
W 1 1 , 2 2 , 3 3 =   menunjukkan Tujuan Syariah ke-1 2 dan 3, yaitu Tahdhib al-Fard (Pendidikan), Iqamah Al Adl (Menegakkan keadilan), dan Jalb Al Maslahah  (Menciptakan  kesejahteraan)  adalah  bobot  yang ditetapkan untuk Tujuan Syariah (berasal dari Tabel 2 di atas)
E 1 1 , … , E 4 1 =   menunjukkan bobot yang diberikan pada elemen ke-1 hingga ke-4 dari Tujuan Pertama (lihat Tabel 2)
E 5 2 , … , E 7 2 =   menunjukkan bobot yang diberikan pada elemen ke-5 hingga ke-7 dari Tujuan Kedua (lihat Tabel 2)
E 8 3 , … , E 10 3 =   menunjukkan bobot yang diberikan pada elemen ke-8 hingga ke- 10 dari Tujuan Ketiga (lihat Tabel 2)
R 1 1 , … , R 4 1 =   menunjukkan  evaluasi  rasio  kinerja  yang  sesuai  dengan  elemen ke-1 hingga ke-4 dari Tujuan pertama (lihat Tabel 1)
R 5 2 , … , R 7 2 =   menunjukkan  evaluasi  rasio  kinerja  yang  sesuai  dengan  elemen ke-5 hingga ke-7 dari Tujuan kedua (lihat Tabel 1)
R 8 3 , … , R 10 3 =   menunjukkan  evaluasi  rasio  kinerja  yang  sesuai  dengan  elemen ke-8 hingga ke-10 dari Tujuan ketiga (lihat Tabel 1)
3. Tentukan  nilai  Maqashid  Syariah  Index  (MSI)  masing-masing  bank. Penentuan  nilai  MSI  dengan  menjumlahkan  hasil  dari  masing-masing Indikator Kinerja pertama sampai ketiga. Ini dapat ditulis sebagai rumus berikut:
MI = IK1 + IK2 + IK3
Dengan  kata  lain,  Indeks  Maqashid  (MI)  untuk  masing-masing  bank adalah  jumlah  dari  indikator  kinerjanya  berkaitan  dengan  Tujuan pertama, kedua dan ketiga.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Penelitian ini akan dibahas satu per satu tingkat kinerja bank syariah yang diteliti  dari  setiap  dimensi  Maqashid  Sharia  Index.  Setelah  dilakukan pengukuran  kinerja  pada  beberapa  BPRS  Provinsi  Sumatera  Utara menggunakan Maqashid Sharia Index Periode 2019-2021, maka ditemukan ratio di setiap elemen yang ada pada maqashid sharia index sebagai berikut:

## 1) Ta’db al-Fard (Educating Individual)
- Elemen education grant (D1.E1)
Tabel 3. Education grant ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                     0 0 0 0 2. Al Washliyah                      0 0 0 0 3. Gebu Prima 0 0 0 0 4. Puduarta Insani                   0 0 0 0 5. Sindanglaya Kotanopan 0 0 0 0 6. Amanah Insan Cita                0 0 0 0 - Elemen research (D1.E2)
Tabel 4. Research ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                     0 0 0 0 2. Al Washliyah                      0 0 0 0 3. Gebu Prima 0 0 0 0 4. Puduarta Insani                   0 0 0 0 5. Sindanglaya Kotanopan 0 0 0 0 6. Amanah Insan Cita                0 0 0 0 - Elemen training (D2.E3)
Tabel 5. Training ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                     0 0 0 0 2. Al Washliyah                      0 0 0 0 3. Gebu Prima 0 0 0 0 4. Puduarta Insani                   0 0 0 0 5. Sindanglaya Kotanopan 0 0 0 0 6. Amanah Insan Cita                0 0 0 0 - Elemen publication (D3.E4)
Tabel 6. Publication ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                    0,17 0,11 0,14 0,14 2. Al Washliyah                      0,17 0,12 0,05 0,11 3. Gebu Prima                        0,97 0,44 0,17 0,52 4. Puduarta Insani                   0,2 0,15 0,13 0,16 5. Sindanglaya Kotanopan 0,03 0 0,02 0,01 6. Amanah Insan Cita                0,1 0,18 0,14 0,42
Pada dimensi Ta’db al-Fard (Educating Individual) elemen education grant , research, dan training menunjukkan  kenihilan  alokasi  dana  khusus  padanya. Keseluruhan  BPRS  tidak  menempatkan  alokasi  biaya  khusus  untuk mengembangkan  pendidikan  dan  pelatihan  bagi  karyawannya.  Hal  ini dikarenakan tidak ada kewajiban bagi BPRS untuk melakukannya sebagaimana Bank Umum/Bank Umum Syariah yang pengelolaannya sudah lebih luas.
Berbeda  hal  dengan  elemen Publicity ,  pada  elemen  ini  ditunjukan  oleh variable pemasaran yang dilakukan setiap bank. Pada tabel elemen publication terlihat bahwa BPRS Gebu Prima kota Medan memiliki tingkat kinerja publikasi tertinggi, yakni sebesar 0,52%. Di sisi lain, BPRS yang memiliki kinerja publikasi terendah  ialah  BPRS  Sindanglaya  Kotanopan  kab.  Deli  Serdang  yang  hanya memiliki tingkatan kinerja publikasi sebesar 0,01%.
2) Iqamah Al Adl (Upholding Justice)
- Elemen fair returns (D4.E5)
Tabel 7. fair returns ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                    12,53 10,97 0,35 7,95 2. Al Washliyah                      3,82 -5,11 -31,61 -10,96 3. Gebu Prima                        17,67 19,04 18,87 18,52 4. Puduarta Insani                  14,83 15,03 14,62 14,82 5. Sindanglaya Kotanopan 10,25 7,55 -17,42 0,12 6. Amanah Insan Cita -5,48 1,29 8,55 1,45
Pada elemen fair returns menunjukkan kinerja rasio profit yang diterima oleh  bank  syariah  terhadap  total  pendapatan  yang  diterima.  Di  tahun  2019 terlihat  bahwa  BPRS  Gebu  prima  memiliki  rasio  tertinggi  senila  17,67%, sedangkan  BPRS  yang  memiliki  rasio  profit  terendah  adalah  BPRS  Amanah Insan  Cita  yang  memiliki  tingkat  kinerja  rasio  profit  -5,48%.  Pada  tahun  2020 BPRS  Gebu  Prima  masih  menjadi  bank  syariah  yang  memiliki  rasio  profit tertinggi  sebesar  19,04%,  sedangkan  rasio  profit  BPRS  al-Washliyah  menurun menjadi -5,11%. Di tahun 2021, hampir keseluruhan BPRS mengalami penurunan rasio  profit.  Meski  begitu,  kinerja  BPRS  Gebu  Prima  dalam  rasio  profit  tetap menduduki posisi tertinggi, yakni senilai 18,87%, sedangkan BPRS al-Washliyah turun sekali menjadi posisi terbawah senilai -31,61%.
- Elemen fungsional distribution (D5.E6)
Tabel 8. fungsional distribution ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                    0,46 0,25 0,2 0,3 2. Al Washliyah                      3,15 1,61 1,71 2,15 3. Gebu Prima                        4,15 7,64 13,32 8,37 4. Puduarta Insani                   0 0,19 0 0,06
5. Sindanglaya Kotanopan 8,51 6,97 8,61 8,03 6. Amanah Insan Cita 3,19 1,59 0,58 1,78
Elemen fungsional  distribution ini  berupaya  menunjukkan  rasio pembiayaan  berdasarkan  pembiayaan  yang  menjunjung  keadilan  dalam mendapatkan  keuntungannya,  yakni  pembiayaan  dengan  akad  mudharabah dan  musyarakah.  Pada  tahun  2019,  BPRS  Sindanglaya  Kotanopan  memiliki tingkat kinerja tertinggi senilai 8,51%. Namun 2 tahun berikutnya, 2020 hingga 2021, BPRS Gebu Prima yang memiliki tingkat kinerja terbaik yakni senilai 7,64% dan 13,32%. Sedangkan sejak tahun 2019 hingga 2021 BPRS Puduarta Insani tetap menduduki  posisi  terbawah  dalam  elemen  kinerja  ini,  yakni  0%,  0,19%,  dan kembali 0%
- Elemen
- Elemen interest free product (D6.E7)
Tabel 9. Interest free product ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                    38 37,99 37,99 37,99 2. Al Washliyah                      38 38 38 38 3. Gebu Prima 38 38 38 38 4. Puduarta Insani                   38 37,99 37,99 37,99 5. Sindanglaya Kotanopan 38 38 38 38 6. Amanah Insan Cita                38 38 38 38
Elemen  ini  menunjukkan  tingkat  pendapatan  bank  syariah  yang  bebas dari unsur riba. Data di atas menunjukkan bahwa pendapatan tidak halal yang diterima oleh beberapa BPRS di provinsi sumatera utara tidak lebih dari 0,01%. BPRS  yang  masih  mendapatkan  pendapatan  npon  halal  ialah  BPRS  Amanah Bangsa  dan  BPRS  Puduarta  Insani.  Kinerja  BPRS  dalam  elemen  ini  dapat dikatakan sangat memuaskan.
3) Jalb Al Maslahah (Promote Welfare)
- Elemen profit ratio (D7.E8)
Tabel 10. Profit ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                    0,44 0,56 0,37 0,45 2. Al Washliyah                      -1,34 2,82 -3,24 -0,58 3. Gebu Prima                        0,02 0,4 -0,24 0,06 4. Puduarta Insani                   0,41 0,48 0,44 0,44 5. Sindanglaya Kotanopan 1,11 0,44 -5,03 -1,16 6. Amanah Insan Cita 0,78 -0,89 0,42 0,1
Elemen profit  ratio menunjukkan  profitabilitas  dari  bank  syariah berdasarkan keuntungan bersih yang diterima terhadap total aset yang dimiliki. Di  tahun  2019,  menunjukkan  bahwa  BPRS  Sindanglaya  Kotanopan  memiliki tingkat profitabilitas tertinggi senilai 1,11%  terhadap total  asetnya, sedangkan tingkat  profitabilitas  terendah  dimiliki  oleh  BPRS  Al-Washliyah  senilai  -1,34. Namun,  di  tahun  2020  BPRS  Al-Washliyah  yang  menduduki  posisi  pertama senilai  2,82%  pada  tingkat  profitabilitasnya,  sedangkan  yang  terendah  ialah BPRS Amanah Insan Cita yang sebesar -0,89%. Tahun 2021 seluruh BPRS kecuali BPRS Amanah Insan Cita mengalami penurunan profitabilitas.
- Elemen personal income (D8.E9)
Tabel 11. P ersonal income ratio No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                     0 0 0 0 2. Al Washliyah 0 0 0 0 3. Gebu Prima 0 0 0 0 4. Puduarta Insani                   0 0 0 0
5. Sindanglaya Kotanopan 0 0 0 0 6. Amanah Insan Cita                0 0 0 0
Elemen personal income dapat menunjukkan rasio zakat yang disalurkan dari pendapatan operasional yang dilakukan bank syariah. Dalam penelitian ini tidak ditemukan BPRS di Sumatera Utara yang mengeluarkan zakat dari hasil operasionalnya.  Sehingga,  total  nilai  kinerja  bank  syariah  berdasarkan  rasio pengeluaran zakat tidak ada, atau senilai dengan 0%.
- Elemen investment ratio in real sector (D9.E10)
Tabel 12. I nvestment ratio in real sector No. BPRS 2019 (%) 2020 (%) 2021 (%) Result (%) 1. Amanah Bangsa                    37 37 37 37 2. Al Washliyah                      37 37 37 37 3. Gebu Prima 37 37 37 37 4. Puduarta Insani                   37 37 37 37 5. Sindanglaya Kotanopan 37 37 37 37 6. Amanah Insan Cita                37 37 37 37
Untuk melihat tingkat rasio investasi yang salurkan pada sector riil maka dilihat dari elemen ini. Namun, tidak terdapat satupun BPRS di Sumatera Utara yang  diteliti  menyalurkan  investasi  di  sektor  pasar  uang,  sehingga  seluruh investasi hanya bergerak pada sektor riil.

## Pembahasan
Sejumlah  data  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  secara  umum  bila menggunakan  metode  Maqashid  Sharia  Index,  tingkat  kinerja  bank  BPRS  di sumatera utara yang tertinggi ialah BPRS Gebu Prima dengan rata-rata tingkat kinerja 37,5% selama periode 2019-2021. Sedangkan rata-rata tingkat kinerja bank syariah terendah selama periode 2019-2021 terdapat  pada BPRS Al-Washliyah dengan rata-rata tingkat kinerja sebesar 22,55%.
Rekapitulasi nilai Maqashid Sharia Index pada periode 2019-2021 dapat dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel 13. Rekapitulasi Skor Index Maqashid Sharia selama 2019-2021
No. BPRS Individual Education (Tahdzib Al Fard) (%) Upholding Justice (Iqamah Al Adl) (%) Promote Welfare (Jalb Al Maslahah)
(%)
MSI Index (%) Rank
1. Amanah Bangsa 0 0,042 7,95 18,95 0,45 10,86  29,85  3 0 0,3 0 0 37,99 37 0,14 2. Al Washliyah 0 0,033 -10,96 11,96 -0,58 10,56  22,55  6 0 2,15 0 0 38 37 0,11 3. Gebu Prima 0 0,156 18,52 26,6 0,06
10,74  37,5 1 0 8,37 0 0 38 37 0,52 4. Puduarta Insani 0 0,048 14,82 21,67 0,44 10,85  32,56  2 0 0,06 0 0 37,99 37 0,16 5. Sindanglaya Kotanopan 0 0,003 0,12 18,92 -1,16 10,39  29,31  4 0 8,03 0 0 38 37
0,01 6. Amanah Insan Cita 0 0,126 1,45 16,9 0,1 10,75  27,77  5 0 1,78 0 0 38 37 0,42
Berdasarkan  data  tabel  di  atas  bahwa  terlihat  pada  dimensi Individual Education (Tahdzib  Al  Fard) menunjukkan  BPRS  Gebu  Prima  memiliki  tingkat kinerja tertinggi dibandingkan BPRS lainnya. Begitupun rata-rata tingkat kinerja tertinggi pada dimensi Upholding Justice (Iqamah Al Adl) adalah BPRS Gebu Prima yakni  senilai  26,6%.  Namun,  pada  dimensi Promote  Welfare  (Jalb  Al  Maslahah) posisi rata-rata tertinggi ada pada BPRS Amanah Bangsa senilai 10,86. Dari rata- rata  tingkat  kinerja  tersebut  dapat  terlihat  bahwa  BPRS  Gebu  prima  memiliki tingkat pemenuhan maqashid syariah lebih tinggi dari BPRS lainnya.
Bila dikaitkan dengan kondisi pandemi yang hadir di Indonesia sekitar awal tahun 2020 maka dapat terlihat bahwa kondisi kinerja keuangan BPRS di sumatera utara ikut terdampak. Pada beberapa elemen yang menunjukkan rasio keuangan BPRS tersebut terlihat bahwa setelah masa pandemi Covid-19 hadir di Indonesia  maka  rasio  pembiayaan  dari  BPRS  semakin  meningkat.  Hal  ini menunjukkan  adanya  upaya  masyarakat  untuk  meminjam  dana  dari  BPRS untuk keperluan mereka.
Kondisi  pandemi  Covid-19  memberikan  kondisi-kondisi  pada  tiap elemen yang diukur menggunakan Maqashid Sharia Index.
a) Ta’db al-Fard (Educating Individual)
Pada dimensi ini, tingkat kinerja BPRS hanya dapat dilihat berdasarkan elemen  publicity  yang  ditujukkan  dari  beban  publikasinya  dalam mempromosikan  sebagai  bagian  dari  upaya  mengedukasi  masyarakat mengenai  bank  syariah.  Pada  elemen publicity di  tahun  2020,  hampir seluruh BPRS menurunkan rasio biaya publikasi dari tahun sebelumnya 2019,  masa  pra  pandemic  covid-19.  Hal  ini  dapat  dipahami  bahwa  ada penekanan biaya untuk mengurangi beban operasional BPRS.
Selain  adanya  pengurangan  rasio publicity ,  3  elemen  lainnya  yang  ada pada dimensi educating individual menjadikan dimensi ini jauh dari kata ideal  seperti  bank  umum  syariah  yang  memiliki  alokasi  dana  khusus untuk  memberi  pelatihan  dan  melakukan  penelitian.  Sehingga, komponen elemen pada tujuan pendidikan dan pelatihan tidak terpenuhi. Dampaknya  pemenuhan  mashlahat  terutama  penjagaan  atas  akal  ( Hifz
‘aql ) tidak maksimal. Pengetahuan baik karyawan serta SDM yang ada di bank syariah tidak di- upgrade secara berkala.
b) Iqamah Al Adl (Upholding Justice)
Pada  dimensi  ini,  terdapat  elemen  keadilan  yang  dilihat  dari  tingkat keuntungan operasional BPRS pada total pendapatannya. Dalam periode 2019-2021 rata-rata kinerja BPRS memiliki tingkat kinerja tertinggi pada dimensi upholding  justice .  Meski  pada  beberapa  BPRS  terdapat  kondisi dimana  di  beberapa  elemen  bahkan  mencapai  nilai  minus,  akan  tetapi secara  rata-rata  dari  keseluruhan  elemen  pada  dimensi  ini  mampu menutui kekurangannya.
Oleh karena pembiayaan terbesar terdapat pada pembiayaan murabahah maka  hal  ini  memberi  efek  sistemik  pada  tingkat  pengembalian pembiayaan. Masa Pandemi covid-19 menciptakan kondisi perekonomian masyarakat melemah, sehingga daya pengembalian pembiayaan di BPRS ikut  menurun.  Berbeda  dengan  BPRS  yang  memiliki  rasio  pembiayaan dengan skema PLS  ( Profit  Loss  Sharing ) lebih tinggi, seperti BPRS Gebu Prima, yang dapat bertahan dengan kondisi covid-19 dengan pembiayaan dengan skema yang lebih adil. Sehingga, segala kondisi yang terjadi pada usaha  yang  dimodali  dengan  pembiayaan  berskema  mudharabah  atau musyarakah  memiliki  kemungkinan  kecil  untuk  gagal  bayar  seperti skema pembiayaan selain PLS scheme .
c) Jalb Al Maslahah (Promote Welfare)
Dimensi  ini  menjadi  dimensi  yang  menjelaskan  tingkat  kesejahteraan bank syariah berdasarkan rasio yang diambil dari laporan keuangannya. Bila melihat rata-rata tingkat kinerja berdasarkan rasio profitabilitasnya maka  tingkat  profitabilitas  dari  keseluruhan  BPRS  di  Sumatera  Utara selama periode 2019-2021 menunjukkan rendahnya rasio profitabilitasnya.  Namun,  kondisi  ini  tidak  dapat  menunjukkan  secara pasti jika hal ini terjadi karena kondisi pandemi covid-19 .
Kondisi-kondisi di atas hanya dapat menunjukkan tingkat kinerja BPRS di  sumatera  utara  secara  data  rasio.  Hal  ini  menandakan  bahwa  tidak  ada indikator baik ataupun buruk dari setiap pengukuran ini. Secara khusus temuan dalam penelitian ini berupaya menunjukkan kinerja bank syariah berdasarkan metode maqashid sharia index. Maka, hanya dapat disimpulkan bahwa semakin
tinggi rasio indexnya maka pemenuhan dari poin maqashid sharia semakin besar pula.
BPRS  yang  memiliki  tingkat  kinerja  terbaik  dalam  masa  pra  pandemi covid-19 hingga setelah hadirnya pandemi covid-19 ialah BPRS Gebu Prima Kota Medan. Sehingga, dari ke 6 BPRS yang ada di Sumatera Utara, BPRS Gebu Prima yang adalah yang paling tinggi dalam pemenuhan maqashid sharia index.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  temuan  dan  pembahasan  di  atas,  dapat  disimpulkan bahwa selama periode 2019-2021 BPRS Gebu Prima kota Medan memiliki tingkat kinerja yang paling tinggi di antara BPRS lainnya yang ada di Sumatera Utara dengan  perolehan  rata-rata  tingkat  kinerja  sebesar  37,5%.  Sedangkan  tingkat kinerja  BPRS  di  Sumatera  utara  yang  paling  rendah  dimiliki  oleh  BPRS  Al- Washliyah  kota  Medan  dengan  perolehan  rata-rata  tingkat  kinerja  22,55%. Dalam perolehan tingkat kinerja ini terdapat kondisi yang menunjukkan adanya efek  dari  pandemi  covid-19  bagi  kinerja  beberapa  BPRS,  terutama  dalam  hal profitabilitasnya  yang  cukup  rendah.  Tingkat  kinerja  BPRS  di  sumatera  utara dapat ditingkatlah kembali. Terdapat 2 hal yang dapat dilakukan, pertama, dari sisi  internal  BPRS  di  Sumatera  Utara  perlu  memenuhi  dimensi Ta’db  al-Fard dengan meningkatkan edukasi bagi SDM dalam bentuk alokasi dana pendidikan dan pelatihan, sehingga akan memaksimalkan kinerja perusahaan. Kedua, untuk dapat menghindari rendahnya profitabilitas bank maka BPRS perlu bijak dalam mennetukan skema pembiayaan terurama di masa krisis seperti pandemi Covid- 19 agar resiko gagal bayar dapat diantisipasi sejak awal.

## DAFTAR PUSTAKA
Akbar, T., & Siti Nabiha, A. K. (2022). Objectives and measures of performance of  Islamic  microfinance  banks  in  Indonesia:  the  stakeholders’ perspectives. ISRA International Journal of Islamic Finance, 14(2), 124– 140. https://doi.org/10.1108/IJIF-11-2020-0231/FULL/PDF
Alketbi, O. S., Ellili, N. O. D., & Nobanee, H. (2022). Firm strategy and financial performance:  What  is  the  role  of  sustainability?  Evidence  from  the banking  system  of  an  emerging  market.  Business  Strategy  & Development, 5(3), 259–273. https://doi.org/10.1002/BSD2.197
Amalia, R. (2020). The View of the Experts on the Currency Depreciation of Cash Waqf  Value.  Falah :  Jurnal  Ekonomi  Syariah,  5(2),  99–110. https://doi.org/10.22219/jes.v5i2.13762
Annisa  Noor  Qolbi.  (2016).  Kinerja  bank  pembiayaan  rakyat  syariah  dengan metode  islamicity  performance  index  (Studi  pada  BPRS  di  Provinsi Banten  Tahun  2013-2015)  [Fakultas  Syariah  dan  Hukum  UIN  Syarif Hidayatullah
Jakarta]. https://repository.uinjkt.ac.id/dspace/handle/123456789/33547
Arif, M. Al, Arif, M. N. R. Al, & Yati, D. (2021). Comparison Of Islamic Banking Performance In Indonesia, Pakistan, And Bangladesh: Sharia Maqashid Index Approach. Share: Jurnal Ekonomi Dan Keuangan Islam, 10(1), 1– 23. https://doi.org/10.22373/share.v10i1.9351
Ascarya,  Rahmawati,  S.,  &  Sukmana,  R.  (2016).  Measuring  the  Islamicity  of Islamic  Bank  in  Indonesia  and  Other  Countries  Based  on  Shari’ah Objectives.  Proceeding  11th  International  Conference  on  Islamic Economics and Finance, October, 1–38.
Asutay, M., & Harningtyas, A. F. (2015). Developing Maqasid al-Shari’ah Index to  Evaluate  Social  Performance  of  Islamic  Banks:  A  Conceptual  and Empirical  Attempt.  International  Journal  of  Islamic  Economics  and Finance Studies, 1(1), 5–64. https://dergipark.org.tr/en/pub/ijisef/issue/29332/313846
Azhari,  A.  R.,  &  Wahyudi,  R.  (2020).  Analisis  Kinerja  Perbankan  Syariah  di Indonesia : Studi Masa Pandemi Covid-19. JESI (Jurnal Ekonomi Syariah Indonesia),  10(2),  96–102.  https://doi.org/10.21927/JESI.2020.10(2).96- 102
Bedoui,  H.  E.,  &  Mansour,  W.  (2015).  Performance  and  Maqasid  al-Shari’ah’s Pentagon-Shaped Ethical Measurement. Science and Engineering Ethics, 21(3), 555–576. https://doi.org/10.1007/s11948-014-9561-9
BI.  (2021).  Indonesia  Raih  Peringkat  Pertama  Islamic  Finance  Country  Index (IFCI)  Pada  Global  Islamic  Finance  Report  2021.  In  Siaran  Pers  Bank Indonesia. https://www.bi.go.id/id/publikasi/ruang-media/news- release/Pages/sp_2328321.aspx
Danlami, M. R.,  Abduh, M., &  Abdul Razak, L. (2022). CAMELS, risk-sharing financing, institutional quality and stability of Islamic banks: evidence from  6  OIC  countries.  Journal  of  Islamic  Accounting  and  Business
Research,  13(8),  1155–1175.  https://doi.org/10.1108/JIABR-08-2021- 0227/FULL/XML
Felani, H., Wahyuni, S., & Pratama, B. C. (2020). The Analysis Effect of Islamicity Performance Index on the Financial Performance of Sharia Commercial Banks in Indonesia. Journal of Economics Research and Social Sciences, 4(2), 129–139. https://doi.org/10.18196/JERSS.V4I2.8389
Hameed, S., Wirman, A., Alrazi, B., Nazli, M., & Pramono, S. (2004). Alternative Disclosure  and  Performance  Measures  for  Islamic  Banks.  Second Conference on Administrative Sciences: Meeting the Challenges of the Globalization  Age,  King  Fahd  University  of  Petroleum  &  Minerals, Dhahran, Saudi Arabia, 19–21.
Haniffa, R., & Hudaib, M. (2007). Exploring the ethical identity of Islamic Banks via communication in annual reports. Journal of Business Ethics, 76(1),
97–116. https://doi.org/10.1007/s10551-006-9272-5
Hidayanti, W., Juan Kirana, H., May Yustitia, A., Widyaningrum, H., Mukti, T., sitasi, S., & Kasus Penanganan Pembiayaan Bermasalah di Baitul Maal wa  Tamwil  Hubbul  Wathon  pada  Masa,  S.  (2021).  Studi  Kasus Penanganan Pembiayaan Bermasalah di Baitul Maal wa Tamwil (BMT) Hubbul Wathon pada Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 7(1), 333–340. https://doi.org/10.29040/JIEI.V7I1.1771
Hudaefi, F. A., & Badeges, A. M. (2022). Maqā ṣ id al-Sharī‘ah on Islamic banking performance  in  Indonesia:  a  knowledge  discovery  via  text  mining. Journal of Islamic Marketing, 13(10), 2069–2089. https://doi.org/10.1108/JIMA-03-2020-0081/FULL/XML
Hudaefi,  F.  A.,  &  Noordin,  K.  (2019).  Harmonizing  and  constructing  an integrated maqā ṣ id al-Sharī ʿ ah index for measuring the performance of Islamic banks. ISRA International Journal of Islamic Finance, 11(2), 282– 302. https://doi.org/10.1108/IJIF-01-2018-0003
Kholik, A.,  Program, A.  K., Perbankan, S., Sekolah, S., Ilmu, T., Syariah, E., &
Karya  Bekasi,  M.  (2021).  Profil  Risiko  Pembiayaan  Bermasalah  Pada Perbankan  Syariah  Nasional  Dalam  Masa  Pandemi  Covid-19.  Al- Misbah, 2(1), 6–13. http://jurnal.umika.ac.id/index.php/almisbah/article/view/121 Makruflis,  M.,  Aswaja,  D.,  &  Hilir,  R.  (2019).  Pengukuran  Kesehatan  Bank Syariah  Berdasarkan  Islamicity  Performance  Index.  IQTISHADUNA: Jurnal Ilmiah Ekonomi Kita, 8(2), 225–236. https://doi.org/10.46367/IQTISHADUNA.V8I2.176
Mohammed, M. O., & Razak, D. A. (2008). The Performance Measures of Islamic Banking Based on the Maqasid Framework.
Mohammed,  M.  O.,  Tarique,  K.  M.,  &  Islam,  R.  (2015).  Measuring  the performance of Islamic banks using maqasid based model. In Intellectual
Discourse (Vol. 23, Issue Special Issue, pp. 401–424). https://www.researchgate.net/publication/290452198_Measuring_the _performance_of_Islamic_banks_using_maqasid_based_model
Mutia, E., & Musfirah, N. (2017). Pendekatan Maqashid Shariah Index Sebagai Pengukuran  Kinerja  Perbankan  Syariah  Di  Asia  Tenggara.  Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 14(2), 4.
https://doi.org/10.21002/jaki.2017.10
OJK. (2021). Statistik Perbankan Syariah 2021. Angewandte Chemie International Edition, 6(11), 951–952., 10–27.
Omar, M. M. (2009). The Objectives of Islamic Banking: A Maqasid Approach. IIiBF Series in Islamic Banking and Finance: 1, 2000, 243–267.
Rahmawaty,  A.,  &  Rahmawaty,  A.  (2015).  Pengaruh  Persepsi  Tentang  Bank Syari’ah  Pengaruh  Persepsi  Tentang  Bank  Syari’ah  Terhadap  Minat Menggunakan  Produk  Di  Bni  Syari’ah  Semarang.  Addin,  8(1). https://doi.org/10.21043/addin.v8i1.587
Reza, M., & Violita, E. S. (2018). Pengaruh Penerapan Nilai-Nilai Islam Terhadap Kinerja  Bank  Syariah  dengan  Menggunakan  Maqashid  Index:  Studi Lintas  Negara.  Jurnal  Dinamika  Akuntansi  Dan  Bisnis,  5(1),  17–30. https://doi.org/10.24815/JDAB.V5I1.8088
Rosmanidar, E., Hadi, A. A. Al, & Ahsan, M. (2021). Islamic Banking Performance Measurement:  A  Conceptual  Review  Of  Two  Decades.  International Journal  of  Islamic  Banking  and  Finance  Research,  5(1  SE-Original Articles/Review  Articles/Case  Reports/Short  Communications). https://doi.org/10.46281/ijibfr.v5i1.1056
Rusydiana,  A.  S.,  &  Firmansyah,  I.  (2018).  Efficiency  versus  Maqashid  Sharia Index: an Application on Indonesian Islamic Bank.  Shirkah: Journal of Economics and Business, 2(2), 2503–4243. https://doi.org/10.22515/SHIRKAH.V2I2.154
Shabri, H., & Rodoni, A. (2022). Harmonisasi Pengukuran Kinerja Bank Syariah: Maqasid Shariah Index  Dan Rasio Keuangan. HUMAN FALAH: Jurnal
Studi Ekonomi Dan Bisnis Islam, 9(1). http://jurnal.uinsu.ac.id/index.php/humanfalah/article/view/11517
Sigilipu,  S.  (2013).  Pengaruh  Penerapan  Informasi  Akuntansi  Manajemen  Dan Sistem Pengukuran Kinerja Terhadap Kinerja Manajerial. Jurnal EMBA : Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis  Dan  Akuntansi,  1(3). https://doi.org/10.35794/EMBA.1.3.2013.1732
Solihin, K., Ami’in, S.  N., &  Lestari, P.  (2019). Maqashid  Shariah  Sebagai Alat Ukur Kinerja Bank Syariah Telaah Konsep Maqasid Sharia  Index (Msi) Asy-Syatibi.  LAA  MAISYIR :  Jurnal  Ekonomi  Islam,  6(2),  148–170. https://doi.org/10.24252/LAMAISYIR.V6I2.11790
Suparyanto,  D.  (2018).  Prospek  Perbankan  Syariah  di  Indonesia.  Al-Insyiroh: Jurnal Studi Keislaman, 2(2), 170–181. https://doi.org/10.35309/ALINSYIROH.V2I2.3328
Suprayitno, E., & Haq, Y. S. (2022). Performance Analysis of Sharia Banking in Indonesia:  Abu  Zahrah  Maqasid  Shariah  Index  Approach.  Afkaruna: Indonesian  Interdisciplinary  Journal  of  Islamic  Studies,  18(1). https://doi.org/10.18196/AFKARUNA.V18I1.13181
Surya, Y. A., & Asiyah, B. N. (2020). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Bni Syariah Dan Bank Syariah Mandiri Di Masa Pandemi Covid- 19.  IQTISHADIA  Jurnal  Ekonomi  &  Perbankan  Syariah,  7(2),  170–187. https://doi.org/10.19105/IQTISHADIA.V7I2.3672
Wahyuni, S., Pujiharto, P., & Hartikasari, A. I. (2020). Sharia Maqashid Index and Its  Effect  on  The  Value  of  The  Firm  of  Islamic  Commercial  Bank  in Indonesia.  Riset  Akuntansi  Dan  Keuangan  Indonesia,  5(1),  36–45. https://doi.org/10.23917/REAKSI.V5I1.9493
Yarmunida,  M.  (2018).  Dimensi  Syariah  Compliance  Pada  Operasional  Bank Syariah.  Al-Intaj :  Jurnal  Ekonomi  Dan  Perbankan  Syariah,  4(1). https://doi.org/10.29300/AIJ.V4I1.1206
Yusnita,  R.  R.  (2019).  Analisis  Kinerja  Bank  Umum  Syariah  Dengan Menggunakan Pendekatan Islamicity Performance Index Periode Tahun 2012-2016.  Jurnal  Tabarru’:  Islamic  Banking  and  Finance,  2(1),  12–25. https://doi.org/10.25299/JTB.2019.VOL2(1).3443