## PENGARUH OPERATING EFFICIENCY RATIO (OER)

## DAN NON PERFORMING FINANCING (NPF) TERHADAP PROFITABILITA
PADA BANK UMUM SYARIAH PERIODE 2014-2020
Eel Nurlaela
Ekonomi Syariah, Sekolah Tinggi Agama Islam Manggala nuraelaeel@gmail.com

## Ade Ponirah
Akuntansi Syariah, UIN Sunan Gunung Djati adeponirah18@uinsgd.ac.id

## ABSTRACT
A company, especially in Islamic Commercial Banks, is inseparable from financing risks and the level of efficiency of bank performance in making a profit. As for the indicator of the success of the company making a profit is profitability. The data in this article is secondary data taken from the financial statements of Bank Umum Syairah for the 2014-2020 period, and is supported by literature and documentation research. Based on the results of the research, it was concluded that the OER variable has no effect on the profitability of ROA. Meanwhile, the NPF variable has a significant negative effect on roa profitability. Based on the results of the F test, simultaneously the  OER  and  NPF  variables  have  a  significant  effect  on  the  profitability  of  ROA  in  Islamic Commercial Banks. This means that both variables can explain and affect the profitability of ROA by 45.27% and the remaining 54.73% is influenced by other variables that are not studied.
Keywords : Operating Efficiency Ratio , Non Performing Financing , Profitabilitas

## ABSTRAK
Salah satu bisnis tertentu, yaitu di Bank Umum Syariah, tidak berisiko gagal bayar pinjaman  dan  ambang  batas  efisiensi  bank  dalam  hal  memproduksi  laba.  Salah  satu indikator  keberhasilan  perusahaan  dalam  menghasilkan  hasilkan  laba  adalah profitabilitasnya.  Data  dalam  artikel  ini  merupakan  data  sekunder  yang  diambil  dari laporan  keuangan  keuangan  Bank  Umum  Syairah  periode  2014-2020,  serta  di  dukung oleh  penelitian  literatur  dan  dokumentasi.  Berdasarkan  hasil  peneltian,  diperoleh kesimpulan  bahwa  variabel  OER  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  ROA. Sedangkan  variabel  NPF  berpengaruh  signifikan  negatif  terhadap  profitabilitas  ROA. Berdasarkan hasil uji F, secara simultan variabel OER dan NPF berpengaruh signifikan terhadap  profitabilitas  ROA  di  Bank  Umum  Syariah.  Artinya  kedua  variabel  dapat menjelaskan dan mempengaruhi profitabilitas ROA sebesar 45,27% dan sisanya 54,73 % dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
Kata Kunci: Operating Efficiency Ratio, Non Performing Financing, Profitabilitas

## PENDAHULUAN
Bank merupakan organisasi keuang- an yang sangat penting untuk melakukan kegiatan  perdagangan  dan  ekonomi. Masyarakat  umum  memiliki  harapan  be- sar agar bank dapat berkembang menjadi lokasi yang aman untuk menyimpan uang bagi  orang-orang,  bisnis,  entitas  bisnis swasta, dan organisasi pemerintah. 1
Meskipun  bank  syariah  merupakan satu-satunya  lembaga  perdagangan  de- ngan  tujuan  yang  sama  untuk  mening- katkan laba penghasilan, namun terdapat perbedaan  antara  bank  syariah  dengan bank  konvensional.  Perbedaan  antara  ke- duanya  terlihat  jelas  dalam  bagaimana bisnis  dilakukan;  misalnya,  bank  syariah tidak  menggunakan  sistem  bunga  untuk operasional  sehari-hari  melainkan  meng- gunakan sistem untuk bagi hasil dan rugi, yang  mencegah  penggunaan  bunga.  Da- lam  Islam,  penggunaan  bunga  juga mengacu  pada  riba  dan  dilarang.  Riba adalah pengambilan tambahan dari pokok atau modal dengan cara bathil. 2
Dalam mengevaluasi kinerja keuang- an  bank  syariah,  dimungkinkan  untuk menentukan  berapa  banyak  profitabilitas yang  sebenarnya  direalisasikan.  Profita- bilitas adalah ambang batas di mana bank mungkin  berharap  untuk  menghasilkan uang dari setiap dana yang diberikan.
Profitabilitas  dapat  dilihat  dalam konteks  ini  sebagai  satu-satunya  metrik
1 Ismail, Manajemen  Perbankan  :  dari  Teori Menuju Aplikasi , Ed. 1 Cet. 2 (Jakarta : Kencana, 2011),. 3-11.
paling  akurat  untuk  mengukur  produk- tivitas organisasi. Profitabilitas meningkat, dan  operasi  bisnis  juga  meningkat.  ROA lebih  menekankan  pada  kemampuan perusahaan  untuk  menghasilkan  penda- patan dari operasi bisnisnya. Oleh karena itu,  dalam  penelitian  ini,  profitabilitas akan  dibandingkan  dengan  ROA  sebagai ukuran produktivitas bankir.
Akibatnya, ketika bank meluncurkan operasinya,  kemungkinan  akan  mengha- dapi berbagai risiko, termasuk yang sering terjadi  di  bank  dan  bisnis.  Akibatnya, risiko  yang  timbul  dari  hal  ini  sangat merugikan  laba karena merupakan risiko pembiayaan.  Resiko  Pembiayaan  adalah perbandingan  dengan  total  Pembiayaan yang disalurkan secara keseluruhan dalam saldo  Pembiayaan  Bermasalah  ( Non Performing Financing ).
Non-performing Financing (NPF) ada- lah  metrik  yang  digunakan  untuk  mem- perkirakan besarnya pinjaman yang akan diberikan  oleh  bank  tertentu.  Yoppy  me- nyatakan, kenaikan NPF akan menyebab- kan suku bunga deposito bank naik, yang akan  mengurangi  profitabilities  jika  suku bunga  deposito  naik  (ROA).  Selain  risiko Non-Performing  Financing  (NPF)  meng- ubah  profitabilitas  bank,  efisiensi  operasi atau  ambang  batas  juga  akan  mempe- ngaruhi perubahan profitabilitas bank. 3 Operational Efficiency ratio adalah  sa- lah satu metode untuk mengukur tingkat
2 Muhammad  Syafi’I  Antonio  , Bank  Syariahdari Teorike Praktik, (Depok:GemaInsani, 2009),37.
3 Yoppy Palupi Purbaningsih,“The Effectif Liquidity Risk  and  Non  Performing  Financing    (NPF)  Ratio  to
efisiensi  bank  saat  meluncurkan  operasi (OER). Rasio efisiensi operasional diguna- kan untuk mengevaluasi kemampuan tim manajemen  bank  ketika  membandingkan biaya  operasional  dengan  pendapatan operasional.  Semua  jenis  biaya  yang  me- miliki  hubungan  dekat  dengan  strategi bisnis bank dianggap beban operasional.
Karena sifat data yang sangat berva- riasi  yang  berkaitan  dengan Operational Efficiency  Ratio (OER), Non  Performing Financing (NPF),  dan Return  On  Asset
(ROA),  ada  beberapa  yang  tidak  sesuai dengan teori yang menyatakan bahwa jika biaya  operasional  dan  pendapatan  me- ningkat,  atau Operational  Efficiency  Ratio (OER),  maka  organisasi  akan  menjadi lebih  efisien,    dan  pada  saat  yang  sama, profitabilitasnya akan meningkat.
Berdasarkan  data  pada  tabel  di  atas dan  hasil  para  peserta  dalam  penelitian, yang  masing-masing  menghasilkan  hasil yang unik, penulis ingin mempelajari lebih lanjut  mengenai  pengaruh operational efficiency  ratio (OER)  dan Non  Performing Financing (NPF) terhadap Return On Asset (ROA)  di  Bank  Umum  Syariah  untuk tahun 2014 hingga 2020.

## Metodologi
Dalam  penelitian  ini  digunakan metode  deskriptif  untuk  menganalisis data  menggunakan  pendekatan  kuan- titatif  yang  menghasilkan  data  yang
Commercial Sharia Bank Profitability in Indonesia,” International  Proceedings  of  Economics Development and Research, 73,No.12(2014):60
ditulis  dari  segi  sudut,  dan  hubungan antar variabel diperiksa dengan menggu- nakan  alat  analisis  statistik.  Data  yang digunakan  berasal  dari  Laporan  Ke- uangan  Bank  Umum  Syariah  tahun  2014 hingga 2020. Ketika data dianalisis secara statistik  dan  kuantitatif  menggunakan program  spreadsheet  seperti  eViews, konsep  kunci  yang  digunakan  adalah analisis  akar  penyebab,  signifikansi,  dan kekuatan koneksi.

## HASIL PENELITIAN

## Analisis Deskriptif Variabel
Analisis deskriptif bertujuan untuk mengetahui  gambaran  mengenai Opera- ting  Efficiency  Ratio dan Non  Performing Financing sebagai  variabel  X  dan  pro- fitabilitas (ROA) sebagai variabel Y pada Bank  Umum  Syariah  pada  periode  2014- 2020 yang dijadikan sampel dalam pene- litian ini. Hasil analisis deskriptif statistik pada  tabel  dibawah  menunjukan  bahwa secara  keseluruhan  jumlah  sampel  Bank Umum Syariah sebanyak 252 sampel data yang  diobservasi  berasal  dari  gabungan data time  series dan  data crosssection .
Dibawah ini merupakan statistik deskriptif dari ketiga variabel yang diteliti yang diolah dengan menggunakan Eview-9.

## Tabel 1 Hasil Analisis Statistik Deskriptif
Y(ROA) X1(OER) X2(NPF) Mean 0.620889 138.4104 3.955675 Median 0.655000 93.86500 3.935000 Maximum 10.98000 11217.00 12.52000 Minimum -10.77000 9.830000 0.100000 Std. Dev. 1.421656 700.8046 2.224304 Skewness -1.690926 15.77045 0.743121 Kurtosis 34.98740 249.8062 4.552887 Jarque-Bera 10863.62 650035.1 48.51393 Probability 0.000000 0.000000 0.000000 Sum 156.4640 34879.42 996.8300 Sum Sq. Dev. 507.2973 1.23E+08 1241.829 Observations 252 252 252 Sumber : Data Olahan Eviews-9, 2021 Estimasi Model Regresi dengan

## Menggunakan Data Panel
Pemodelan  panel  data  berdasar- kan  penampang  dan  deret  waktu terhubung  ke  pemodelan  panel  data. Analisis regresi data panel harus meng- gunakan  analisis  regresi  yang  akurat dari  model  estimasi  penentuan.  Penen- tuan model estimasi model estimasi data panel  dapat  dilakukan  melalui  tiga pendekatan;  di  sini,  subjek  akan  mela- kukan  pengujian  panel  data  menggu- nakan  aplikasi  Eviews-9.  Berdasarkan
hasil  Uji  Uji  Chow,  kemungkinan  chi- square  croos-section  sekitar  0.0000 adalah  sekitar  0.05  (0.0000  0.05).  Jadi model  yang  akan  dipilih  akan  menjadi model fixed effect yang memenuhi kriteria yang  disebutkan  di  atas.  Langkah selanjutnya  adalah  melengkapi  kue- sioner  bentuk  panjang  dengan  mengisi uji hausman untuk menentukan apakah model  tetap  atau  model  acak  akan digunakan.

## Tabel 2
Hasil Uji Regresi Data Panel
Fixed Effect Model (FEM)
Dependent Variable: Y Method: Panel Least Squares Date: 05/29/21   Time: 13:21 Sample: 2014Q1 2020Q4 Periods included: 28 Cross-sections included: 9 Total panel (balanced) observations: 252
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 2.316776 0.178575 12.97367 0.0000 X1 -6.12E-05 9.84E-05 -0.621649 0.5348 X2 -0.426581 0.041767 -10.21347 0.0000 Effects Specification Cross-section fixed (dummy variables) R-squared 0.452750     Mean dependent var 0.620889 Adjusted R-squared 0.430043     S.D. dependent var 1.421656 S.E. of regression 1.073286     Akaike info criterion 3.021997 Sum squared resid 277.6184     Schwarz criterion 3.176059 Log likelihood -369.7716     Hannan-Quinn criter. 3.083989 F-statistic 19.93838     Durbin-Watson stat 1.358602 Prob(F-statistic) 0.000000

## Sumber : Data Olahan Eviews-9, 2021

## Uji Hausman
Melalui  uji  Chow  diperoleh  hasil bahwa Fixed  Effect  Model adalah  model yang  sesuai  untuk  regresi  data  panel dalam penelitian ini. Maka dari itu perlu
dilakukan  pengujian  kembali  dengan  uji Hausman.  Dimana  uji  hauman  meru- pakan  pengujian  statatistik  untuk  memi- lih apakah Fixed Effect Model atau Random Effect  Model yang  paling  tepat  untuk digunakan dalam penelitian ini.
Tabel 3

## Hasil Uji Hausman
Correlated Random Effects - Hausman Test Equation: Untitled Test cross-section random effects
Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob. Cross-section random 6.164861 2 0.0448
Cross-section random effects test comparisons:
Variable Fixed Random Var(Diff.) Prob. X1 -0.000061 -0.000078 0.000000 0.0695 X2 -0.426581 -0.406132 0.000345 0.2709
Cross-section random effects test equation:
Dependent Variable: Y Method: Panel Least Squares Date: 05/29/21   Time: 13:29 Sample: 2014Q1 2020Q4 Periods included: 28 Cross-sections included: 9 Total panel (balanced) observations: 252
Variable Coefficien t Std. Error t-Statistic Prob. C 2.316776 0.178575 12.97367 0.0000 X1 -6.12E-05 9.84E-05 -0.621649 0.5348 X2 -0.426581 0.041767 -10.21347 0.0000 Effects Specification Cross-section fixed (dummy variables) R-squared 0.452750     Mean dependent var 0.620889
Adjusted R- squared 0.430043     S.D. dependent var 1.421656 S.E. of regression 1.073286     Akaike info criterion 3.021997 Sum squared resid  277.6184     Schwarz criterion 3.176059 Log likelihood -369.7716     Hannan-Quinn criter. 3.083989 F-statistic 19.93838     Durbin-Watson stat 1.358602 Prob(F-statistic) 0.000000

## Sumber: Data Olahan Eviews-9, 2021
Pada  tabel  4.5  menunjukkan probability dari croos-section random sebesar 0,0448  itu  artinya  nilai  prob-  lebih  kecil dari  0,05  (0.0448 ˂ 0.05).  Maka  sesuai kriteria keputusannya adalah model fixed effect model yang  dipilih.  Selanjutnya karena  model fixed  effect terpilih  2  kali pengujian  maka  tidak  perlu  melakukan pengujian lanjutan dengan melakukan uji Lagranger Multiplier . Maka dalam pengujian  ini  metode  yang  tebaik  akan digunakan adalah model fixed effect .

## Analisis Regresi Data Panel
Berdasarkan  pemilihan  model  estimasi yang  telah  dilakukan  maka  model penelitian  yang  paling  cocok  dalam penelitian ini adalah menggunakan Fixed Effect  Model .  Di  bawah  ini  merupakan hasil pengolahan data untuk regresi data panel  pada  sampel  perusahaan  Bank Umum Syariah periode 2014-2020 dengan menggunakan Fixed Effect Model .
Gambar 4 Hasil Regresi Data Panel Model Terpilih
Dependent Variable: Y Method: Panel Least Squares Date: 05/29/21   Time: 13:21 Sample: 2014Q1 2020Q4 Periods included: 28 Cross-sections included: 9
Total panel (balanced) observations: 252
Variable Coefficien t Std. Error t-Statistic Prob. C 2.316776 0.178575 12.97367 0.0000 X1 -6.12E-05 9.84E-05 -0.621649 0.5348 X2 -0.426581 0.041767 -10.21347 0.0000 Effects Specification Cross-section fixed (dummy variables) R-squared 0.452750     Mean dependent var 0.620889 Adjusted R- squared 0.430043     S.D. dependent var 1.421656 S.E. of regression 1.073286     Akaike info criterion 3.021997 Sum squared resid  277.6184     Schwarz criterion 3.176059 Log likelihood -369.7716     Hannan-Quinn criter. 3.083989 F-statistic 19.93838     Durbin-Watson stat 1.358602 Prob(F-statistic) 0.000000
Sumber : Data Olahan Eviews-9, 2021
Berdasarkan  gambar  diatas,  maka diperoleh  persamaan  regresi  data  panel sebagai berikut:
Y = β0 + β1X1 + β2X2 Y = 2,316776 – 6,1200000 X1 – 0,426581 X2 ROA = 2,316776 – 6,1200000 (OER) – 0,426581 (NPF)
Dari  persamaan  regresi  di  atas dapat  disimpulkan  bahwa  nilai  koefisien konstanta  (C)  sebesar  2,316776,  artinya jika variable X1 ( Return on Asset), dan X2 ( Non  Performing  Financing) adalah  nol maka besaran  nilai  variabel  variabel  Y (ROA) sebesar 2,316776.
Nilai  koefisien  regresi  variabel Return on Asset (X1) bernilai negatif sebe- sar - 6,1200000 artinya jika terjadi kenaikan nilai Operating Efficiency Ratio (OER) sebe- sar  satu  satuan  maka  akan  menurunkan nila  profiabilias Return  on  Asset  ( ROA) sebesar 6,1200000. dan  begitupun  seba- liknya.  Hal  tersebut  sesuai  dengan  teori apabila nilai OER naik maka profitabilias akan turun.
Nilai koefisien regresi variabel Non Performing  Financing (X1)  bernilai  negatif sebesar  - 0,426581 artinya  setiap  pening- katan  satu  satuan  nilai Non  Performing
Financing (NPF)  maka  nilai  profiabilias Return  on  Asset  ( ROA)  akan  mengalami penurunan  sebesar 0,426581, dan  begitu- pun  sebaliknya.  Hal  tersebut  sesuai  de- ngan  teori  apabila  nilai  NPF  naik  maka profitabilias akan turun.
Dari hasil di atas diketahui bahwa nilai  Prob.  X1  ( Return  on  Asset )  adalah 0.5348  artinya  nilai  tersebut  >  0.05,  dan variabel  X2  dan  ( Non  Performing  Finan- cing ) nilainya 0.0000 artinya nilai tersebut < 0.05.
Tujuan dari R-square adalah untuk memahami  efek  terbesar  atau  kapasitas variabel independen sambil secara bersa- maan  menggambarkan  variabel  depen- den.  Pada  tabel  di  atas,  nilai  R-  square adalah 0,452750, yang menunjukkan bah- wa  ia  dapat  mengurangi  variabel  inde- penden  dan  dependen  sebanyak  45,27 persen.
Menurut hasil analisis di atas, nilai R-  square  yang  disesuaikan  adalah 0,430043,  sedangkan  nilai  kesalahan model regresi standar, yang dapat dilihat
pada  tabel  S.E.  regresi,  adalah  1,073286. Kesalahan  simpangan  baku  ini  lebih rendah  dari  simpangan  baku  variabel dependen,  yaitu  1.421656  dan  dapat digunakan  untuk  menunjukkan  bahwa model regresi sudah benar.
Sebagai  hasil  dari  estimasi  model Fixed Effect , yang menggunakan ketentuan =  0,05  dan  menghasilkan  nilai  statistik  F statistik sebesar 19.93838 dan nilai tabel F standar  sebesar  3,031773,  dapat  dilihat bahwa statistik F statistik lebih besar dari nilai  tabel  F  standar.  Akibatnya,  dapat dikatakan  bahwa  kami  menyoroti  perbe- daan  yang  signifikan  antara  variabel independen dan dependen. Menurut data di  atas,  nilai  nol  untuk  probabilitas  (F- statistik)  adalah  0,009252,  yang  berarti lebih  besar  dari  0,05.  Jadi  dimungkinkan untuk  menyimpulkan  bahwa  rata-rata variabel simultan independen akurat.
Hasil Uji Hipotesis a. Uji Determinasi R 2
Tabel 5 Uji Determinasi R 2 R-squared 0.452750 Mean dependent var 0.620889 Adjusted R-squared 0.430043 S.D. dependent var 1.421656 S.E. of regression 1.073286 Akaike info criterion 3.021997 Sum squared resid 277.6184 Schwarz criterion 3.176059 Log likelihood -369.7716 Hannan-Quinn criter. 3.083989 F-statistic 19.93838 Durbin-Watson stat 1.358602 Prob(F-statistic) 0.000000
Sumber : diolah menggunakan Eviews 9, 2021.
Menurut  tabel  uji  tersebut  di  atas, nilai  R-Square  sekitar  0,452750  atau  seki- tar  45,27  persen.  Bagian  yang  dikutip menegaskan  bahwa  variabel Operating Efficiency Ratio (OER) dan Non-Performing Financing (NPF)  bekerja  sama  untuk  me- ngurangi Return  on  Asset (ROA).  Seba- liknya,  sisanya  dengan  kisaran  persen (100 persen - 45,27 persen), atau 54,73 per- sen, dipengaruhi oleh variabel lain dalam konteks  penelitian  saat  ini  atau  variabel yang tidak terukur.

## b. Uji F Simultan
Dari  Tabel  6  di  atas,  dapat  dilihat bahwa hasil analisis menunjukkan bahwa nilai  F-hitung  sekitar  19,938383  dan  nilai F-tabel  dapat  dicapai  dengan  menggu- nakan  ambang  batas  kepercayaan  95
persen,  yaitu  sebesar  5  persen,  sehingga ditemukan  nilai  niali  3,031773.  Nilai  F- hitung  dapat  diterjemahkan  sebagai  ber- ikut:  F-hitung  >  F-tabel  (22.69201  > 3.031773) dengan probabilitas Ini menun- jukkan bahwa variabel independen (OER dan  NPF)  secara  bersamaan  lebih  signi- fikan daripada variabel dependen (ROA).

## c. Uji T (Parsial)
Uji T saat ini didasarkan pada hasil t-statistik  dari  analisis  regresi  menggu- nakan tabel-t dalam konteks menolak dan menerima  hipotesis.  Saat  membanding- kan dua hal, gunakan aturan keadilan 5% dengan  df  =  (n-2)  atau  (252-3)  =  249 sehingga  perkiraan  nilai  tabel-t  sekitar 1.96946.

## Tabel 6
Model Terpilih Sebagai dasar
Penilaian Uji t
Dependent Variable: Y Method: Panel Least Squares Date: 05/29/21   Time: 13:21 Sample: 2014Q1 2020Q4 Periods included: 28 Cross-sections included: 9 Total panel (balanced) observations: 252
Variable Coefficien t Std. Error  t-Statistic Prob. C 2.316776  0.178575 12.97367 0.0000 X1 -6.12E-05  9.84E-05 -0.621649 0.5348 X2 -0.426581  0.041767 -10.21347 0.0000
Sumber : diolah menggunakan Eviews 9, 2021
Dari Tabel 7 di atas, menggunakan model  terbaik,  yaitu  model fixed  effect , hasil regresi untuk OER (X1) dan NPF (X2) masing-masing  adalah  -0,621649  dan  - 10,21347. Dengan tingkat signifikansi df = 249  sebesar  0,05  dan  t-table  sebesar 1.96946  ketika  mempertimbangkan  Tabel 4,9,  hasil  untuk  model  terbaik,  yaitu model efek tetap, dapat diringkas sebagai berikut:
Hasil  model  regresi  yang  ditun- jukkan di atas OER (X1) adalah t-hitung - 0,621649  dan  t-tabel  1.96946,  dengan tingkat signifikansi 0,5348 lebih besar dari 0,05.  Sehingga  dapat  dikatakan  bahwa OER  tidak  secara  signifikan  mempe- ngaruhi Return on Asset (ROA). Menurut hasil regresi di atas, NPF memiliki nilai t- hitung  -10,21347  dan  nilai  t-tabel  sebesar 1.96946, artinya t-hitung > t-tabel memiliki tingkat signifikansi sebesar 0,0000 hingga 0,05.  Oleh  karena  itu  dapat  dikatakan bahwa kredit bermasalah memiliki dampak negatif ROA.

## PEMBAHASAN
Pengaruh Operating  Efficiency  Ratio (OER) terhadap Return On Assets (ROA) Operational  Efficiency  Ratio (OER) merupakan  rasio  perbandingan  antara biaya  operasional  terhadap  pendapatan operasional. Menurut Veithzal dkk, 4 Ope- rating  Eficiency  Ratio adalah  rasio  yang
4 Veithzal  Rifa’i dkk, Credit Management, 131.
5 Muljono  Teguh  Pudjo, Analisa  Laporan Keuangan  untuk  Perbankan ,  Edisi  Revisi,  Cetakan  6 (Jakarta: Djambatan, 1999).
digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efi- siensi dan kemampuan bank dalam mela- kukan kegiatan operasionalnya. Rasio ini digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efi- siensi  dan  kemampuan  bank  dalam melakukan kegiatan operasionalnya. Bank  Indonesia  menetapkan  angka terbaik  OER  adalah  <  90%,  karena  jika OER  lebih  dari  90%  hingga  mendekati angka  100%  maka  bank  tersebut  dikate- gorikan  tidak  efisien  dalam  menjalankan operasional  usahaya.  Bank  yang  sehat OER nya < 1 sedangkan bank yang kurang sehat OER nya > 1. 5
Sedangkan  menurut  Iwan  dan  Tri 6 bahwa  nilai  OER  yang  baik  berkisar antara  75%  -  90%.  Jika  suatu  perusahaan mempunyai  nilai  OER  >  90%  maka  per- usahaan  tersebut  tidak  sehat,  karena beban operasional perusahaan yang tidak diimbangi  dengan baik oleh pendapatan operasionalnya.
Adapun hasil uji t dapat dilihat dari tabel  6  di  atas  diperoleh  nilai  Signifikan variabel Operating  Efficiency  Ratio (OER) pada  penelitian  ini  sebesar  0.5348  dan nilai  t-hitung  sebesar  -0.621649.  Oleh  ka- rena nilai Sig. OER sebesar 0.5348 > 0.05. atau nilai t-hitung <  t-tabel yaitu -0.610475 <  1,96946  artinya  Ha  ditolak.  Kesim- pulannya  yaitu  OER  (X1)  tidak  berpe- ngaruh terhadap profitabilitas ROA (Y).
Dari  hasil  penelitian  diatas  maka penelitian ini mendukung penelitian dari
6 Iwan  Fakhruddin  dan  Tri  Purwanti,  “Pengaruh Kesehatan  Bank  terhadap  Keuangan  Bank  Syariah Periode  2010-2013,” Jurnal    Kompartemen 13,  No.2 September (2015), 120-121.
Neng  Dewi  Setiawati  yang  menyatakan bahwa  BOPO  atau  OER  tidak  berpe- ngaruh  signifikan  negative  terhadap ROA. Selain itu juga, penelitian ini mem- bantah  hasil  penelitian  terdahulu  yang dilakukan Wahyu Intan Kusumastuti dan Syamsurizal  serta  Putri  Asrina 7 yang mana  mereka  menyatakan  bahwa Opera- ting  Efficiency  Ratio berpengaruh  signi- fikan negative terhadap ROA.
Adapun  pembeda  penelitian  ini  de- ngan  penelitian  terdahulu  adalah  jika penelitian  yang  dilakukan  oleh  Neng Dewi  Setiawati  meneliti  di  PT  Bank  BNI Syariah, sedangkan penelitian ini di Bank Umum  Syariah  dan  memgambil  data pada periode 2014Q1-2021Q4.
Selain  itu  juga  penelitian  ini  tidak mendukung  Teori Marginal  Efficiency Theory  of  Profit yakni  teori  laba  efisiensi manajerial, yang lebih menekankan pada pengelolaan  perusahaan  secara  efisien dan  efektif  untuk  menghasilkan  laba diatas  rata-rata. 8 Efisiensi  merupakan  sa- lah  satu  parameter  kinerja  sebuah  per- usahaan. Dimana perusahaan ingin meng- hasilkan output sebesar mungkin dengan menggunakan  input  sekecil  mungkin. dalam hal  ini  inputtnya adalah OER dan outputnya adalah Profitabilitas ROA.
Pengaruh Non  Performing  Financing (NPF) terhadap Return On Assets (ROA)
7 Putri Asrina, Analisis Pengaruh PDB,Nilai Tukar Rupiah,  NPF,  BOPO  terhadap  Profitabilitas  (ROA) Perbankan  Syariah  di  Indonesia  Periode  2008-2013 , Jurnal Jom FEKON 2, no.1 (2015): 10.
Setelah melakukan pembahasan seca- ra  parsial  variabel Operating  Efficiency Ratio (OER),  maka  selanjutnya  peneliti akan  membahas  pengaruh  variabel  inde- penden  kedua  yaitu Non  Performing  Fi- nancing (NPF) terhadap Return On Assets (ROA) pada Bank Umum Syariah.
Kategori  pembiayaan  bermasalah atau Non  Performing  Financing adalah yang  kolektabilitas  pembiayaannya  ada- lah  kurang  lancar,  diragukan  dan  macet. Istilah Non  Performing  Financing digu- nakan  untuk  menggambarkan  istilah pembiayaan  macet  di  perbankan  syariah di  Indonesia,  sedangkan  secara  interna- sional  baik  perbankan  syariah  maupun perbankan  konvensional  masih  meng- gunakan Non Performing Loan. 9
Dengan kata lain, NPF merupakan faktor  risiko  pembiayaan  yang  berma- salah,  dan  jika  meningkat,  ada  kemung- kinan  profitabilitas  dapat  menurun  atau meningkat  secara  signifikan.  Dan  jika profitabilitas  menurun,  kapasitas  bank untuk  melakukan  ekspansi  akan  berku- rang.  Menurut  kebijakan  yang  baru  saja diperbarui  BI,  NPF  keseluruhan  yang menguntungkan  adalah  5  persen.  Hasil penggunaan Uji t untuk permutasi adalah sebagai berikut: jika Sig. 0,05 dan t hitung > t tabel, masing-masing, terpenuhi, maka Ha keliru, dan sebaliknya.
Berdasarkan  model  terbaik  yang  di- sajikan pada tabel 6 diatas, bahwa dalam penelitian  ini  diperoleh  nilai  signifikan
8 Dominick Salvatore, Manajerial dalam Perekonomian Global (Salemba Empat: Jakarta, 2005), 24
9 Hessel Nogi S Tangkilisan, Mengelola Kredit , 55.
variabel  NPF  pada  penelitian  ini  sebesar 0.0000 dan nilai t-hitung sebesar -10.21347 dengan  nilai  coefficient  β  sebesar  - 0,426581.  Oleh  karena  nilai  prob.  NPF sebesar 0.0000 < 0,05 atau nilai t hitung > t tabel  yaitu  10.62272  > 1.96946  artinya  Ha diterima.  Ini  berarti  variabel  NPF  (X2) berpengaruh  signifikan  terhadap  profita- bilitas  ROA  (Y).  Sedangkan  nilai  t  untuk varaibel  NPF  dapat  dilihat  dari  nilai coefficient  β  sebesar  -0,426581,  yang  ber- arti  bahwa  NPF  berpengaruh  signifikan negatif  terhadap  profitabiltas  ROA  pada Bank  Umum  Syariah  pada  periode  2014- 2020,  sehingga  jika  terjadi  peningkatan NPF sebesar 1 satuan maka akan mengu- rangi pendapatan atau profitabilitas ROA sebesar 0,426581 atau 42,65%. Oleh karena itu maka hipotesis penelitian teruji.
Dari  hasil  penelitian  diatas,  maka penelitian  ini  mendukung  penelitian  ter- dahulu  yaitu  Syamsurizal  yang  menya- takan  bahwa  secara  parsial  NPF  berpe- ngaruh  positif  terhadap  ROA  dan  pene- litian  dari  Medina  Almunawwarah  dan Rina  Marliana 10 ,  NPF  berpengaruh  sig- nifikan  negative  terhadap  profitabilitas, sekaligus  membantah  penelitian  yang dilakukan  oleh  Wahyu  Intan  Kusumas tuti  yang  menyatakan  bahwa  Secara parsial  variable  NPF  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  ROA  dan  penelitian Putri  Asrina 11 bahwa  NPF  tidak  berpe- ngaruh signifikan terhadap ROA.
10 Medina Almunawwarah dan Rina Marliana202, “Pengaruh CAR, NPF, FDR terhadap Profitabilitas Bank Syariah di Indonesia”, Jurnal Amwaluna 2, no.1, (2018) : 16.
Teori  ini  beranggapan  bahwa  jika pemberian  pinjamam  atau  pemberian pembiayaan  tidak  kembali  dalam  arti pembiayaan  tersebut  bermasalah,  maka akan  berpengaruh  pada  liquiditas  dan kemudian  berpengaruh  pada  profitabi- litas  ROA,  hal  tersebut  sesuai  dengan kenyataannya,  setelah  melakukan  peng- ujian,  penelitian  ini  mendukung teori commercial  loan, yakni  NPF  atau  pembia- yaan  bermasalah  berpengaruh  terhadap likuiditas dan berpengaruh pada profitabilitas ROA.
Pengaruh Operating  Efficiency  Ratio (OER) Non  Performing  Financing (NPF) terhadap Return On Assets (ROA) Secara Simultan pada Bank Umum Syariah
Berdasarkan tabel 6 dapat diketahui nilai Signifikan sebesar 0,000000 dan nilai F-hitung  sebesar    19.93838  dan  F-tabel adalah  3.031773,  oleh  karena  nilai  Sig. 0,000000 < 0,05 dan nilai F hitung > F tabel yaitu 19.93838  >  3.031773,  maka  dapat  disim- pulkan bahwa Ha diterima, yang artinya variabel OER dan NPF berpengaruh seca- ra signifikan terhadap Profitabilitas ROA Bank Umum Syariah.
Kemudian nilai R Square pada tabel 6  diatas,  diketahui  nilai  R  Square  atau koefisien determinasinya sebesar 0.452750 atau sebesar 45,27%.  Angka tersebut me- ngandung  arti  bahwa  variabel  X1  yaitu OER  dan  variabel  X2  yaitu  NPF  secara
11 Putri Asrina, Analisis Pengaruh PDB,Nilai Tukar Rupiah,  NPF,  BOPO  terhadap  Profitabilitas  (ROA) Perbankan  Syariah  di  Indonesia  Periode  2008-2013 , Jurnal Jom FEKON 2, no.1 (2015): 10.
simultan  berpengaruh  signifikan  terha- dap variabel Y yaitu profitabilitas ROA di Bank  Umum  Syariah  sebesar  45,27%  se- dangkan  sisanya  54,73%  (100%  -  45,27%) dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.
Hasil penelitian ini mendukung teori pinjaman  komersial,  yang  menyatakan bahwa  bank  hanya  dapat  menawarkan pinjaman dengan persyaratan yang dapat dilunasi  sendiri  ( self-liquidating ),  artinya uang  yang  dipinjam  hanya  digunakan untuk  pembayaran  di  masa  depan. Likuiditas  bank  dapat  menurun  apabila kegiatan bank produktif yang terdiri dari pinjaman jangka pendek dilakukan sesuai dengan operasional bisnis normal, namun apabila  bank  menawarkan  pinjaman jangka  panjang  sebagai  gantinya,  maka informasi keuangan baik dari modal dasar bank  maupun  jumlah  pokok  pinjaman akan dipertimbangkan.
Dengan  ini  jika  suatu  bank  pembe- rian  pinjamam  atau  pemberian  pembia- yaan  tidak  kembali  dalam  arti  pembia- yaan  tersebut  bermasalah,  maka  akan berpengaruh  pada  liquiditas  dan  kemu- dian  berpengaruh  pada  profitabilitas ROA,  tapi  dalam  kenyataannya,  setelah diuji,  penelitian  ini  membantah teori commercial  loan  tersebut, yakni  NPF  atau pembiayaan  bermasalah  tidak  berpenga- ruh  terhadap  likuiditas  dan  tidak berpengaruh pada profitabilitas ROA.
Dalam sudut pandang ekonomi sya- riah, Bank Umum Syariah yang saya teliti
telah menerapkan prinsip-prinsip syariah dalam melakukan kegiatan usahaya, atau- pun  berkaitan  dengan  pembiayaan  ber- masalah  atau Non  Performing  Financing dimana  pihak  bank  menerapkan  prinsip keadilan,  prinsip ta’a wun yakni  tolong menolong,  selain  itu  juga  bank  mene- rapkan  konsep maslahah  mursalah yakni kebaikan  dan  kemaslahatan  kehidupan dunia baik untuk shahibul maal dalam hal ini bank, dan juga mudharib dalam hal ini adalah nasabah.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  pengujain Opera- ting  Efficiency  Ratio (OER)  tidak  berpe- ngaruh  terhadap  Profitabilitas  ROA  di Bank  Umum  Syariah.  Hal  ini  diperoleh dari  nilai  Sig.  OER  sebesar  0,5348,  oleh karena  nilai  Sig.  OER  0,5348  >  0,05. Non Performing  Financing (NPF)  berpengaruh signifikan  negatif  terhadap  Profitabilitas Return  On  Assets (ROA)  di  Bank  Umum Syariah dengan nilai nilai t hitung > t tabel yaitu 10,21347 > 3,031773. Secara simultan Operating  Efficiency  Ratio (OER)  dan Non Performing  Financing (NPF)  berpengaruh signifikan  terhadap  profitabilitas Return On Assets (ROA) di Bank Umum Syariah periode  2014-2020  besarnya  pengaruh adalah 45,27%. Angka tersebut diperoleh dari nilai R Square dan nilai signifikansinya sebesar 0,000000.

## DAFTAR PUSTAKA
Alan  Prahutama,  et.al.  2014. Modul  Praktikum  Ekonometrika ,  Fakultas  Sains  dan Matematika. Semarang:  Universitas Diponegoro,
Almunawwarah.  Medina  dan  Rina  Marliana.  2018. Pengaruh  CAR,  NPF,  FDR  terhadap Profitabilitas Bank Syariah di Indonesia .Jurnal Amwaluna 2(1)
Antonio, Muhammad Syafi’I. 1999. Bank Syariah: Wacana Ulama dan Cendekiawan . Jakarta: Central Bank of Indonesi7a and Tazkia Institute
Asrina,  Putri.  2015. Analisis  Pengaruh  PDB,Nilai  Tukar  Rupiah,  NPF,  BOPO  terhadap Profitabilitas  (ROA)  Perbankan  Syariah  di  Indonesia  Periode  2008-2013 .  Jurnal  Jom FEKON 2(1)
Ismail.  2011. Manajemen  Perbankan  :  dari  Teori  Menuju  Aplikasi ,  Ed.  1  Cet.  2.  Jakarta  : Kencana
Iwan,  Fakhruddin  dan  Tri  Purwanti.  2015. Pengaruh  Kesehatan  Bank  terhadap  Keuangan Bank Syariah Periode 2010-201 3.  Jurnal  Kompartemen 13 (2)
Pudjo,  Teguh  Muljono.  1999. Analisa  Laporan  Keuangan  untuk  Perbankan ,  Edisi  Revisi,
Cetakan 6, Jakarta: Djambatan
Purbaningsih, Yoppy Palupi. 2014. The Effect of Liquidity Risk and Non Performing Financing (NPF)  Ratio  to  Commercial  Sharia  Bank  Profitability  in  Indonesia ,” International Proceedings of Economics Development and Research 73, 12
Rivai Veithzal. 2008. Bank and Financial Institute Management . Jakarta: PT.Raja Grapindo Persada
Salvatore, Dominick. 2005. Manajerial dalam Perekonomian Global. Salemba Empat: Jakarta Siamat, Dahlan. 2007. Manajemen Lembaga Keuangan . Jakarta : Lembaga Penerbit FEUI
Tangkilisan,  Nogi  S  Hessel.  2003. Mengelola  Kredit  Berbasis  Good  Corporate  Governance, Yogyakarta: Balairung & Co, 2003.