## Jurnal Ekonomika
Manajemen, Akuntansi dan Perbankan Syari’ah Vol.12 No 1, Maret 2023 e-ISSN: 25808117; p-ISSN: 25276379
===========================================================================

## PENGARUH FAKTOR INTERNAL TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
Ria Andrianie 1 , Rachmani 2
Universitas Widya Gama Mahakam Samarinda riaandrianie@uwgm.ac.id

## Abstract
This  study  aims  to  analyze  the  internal  factors  that  influence  the  financial  performance  of  Islamic Commercial  Banks  in  Indonesia.  In  this  study,  financial  performance  is  measured  using  Return  On Assets (ROA). The independent variables in this study are Non Performing Financing (NPF), Capital Adequacy  Ratio  (CAR),  Operating  Costs  to  Operating  Income  (BOPO),  Financing  To  Deposit  Ratio (FDR). The population in this study are all Islamic commercial banks in Indonesia for the 2017-2021 period. The total sample in this study is 8 Islamic commercial banks. The data analysis technique used in this study is multiple linear regression analysis
Keywords: NPF, CAR, BOPO, FDR and Financial Performance.

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor internal yang mempengaruhi kinerja keuangan Bank Umum  Syariah  di  Indonesia.  Dalam  penelitian  ini  kinerja  keuangan  diukur  menggunakan  Return  On Asset  (ROA).  Variabel  independen  dalam  penelitian  ini  adalah  Non  Performing  Financing  (NPF), Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Financing To Deposit Ratio (FDR). Populasi dalam penelitian ini adalah semua bank umum syariah di Indonesia  untuk  periode  2017-2021.  Total  sampel  dalam  penelitian  ini  berjumlah  8  bank  umum syariah.  Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis  regresi  linier berganda
Kata Kunci: NPF, CAR, BOPO, FDR dan Kinerja Keuangan

## PENDAHULUAN
Dalam jangka pendek, ketidakpastian berakhirnya pandemi Covid-19 masih membayangi proses  pemulihan  perekonomian  yang  dapat  mempengaruhi  kinerja  perbankan.  Selain  itu, terdapat sejumlah tantangan struktural perbankan yang masih harus dihadapi terkait skala usaha dan  daya  saing  yang  masih  kecil,  perkembangan  ekonomi  dan  keuangan  digital  yang  pesat diiringi  dengan  perubahan  perilaku  ekonomi  masyarakat,  kebutuhan  pendanaan  pembangunan nasional  jangka  menengah  yang  cukup  besar,  pasar  keuangan  yang  masih  relatif  dangkal, pembiayaan  pembangunan  berkelanjutan  yang  belum  memadai,  perbankan  syariah  yang  belum optimal dalam mendukung pertumbuhan ekonomi syariah, dan akses dan edukasi keuangan yang masih  perlu  ditingkatkan.  Berbagai  tantangan  tersebut  perlu  direspon  secara  cermat  dan  tepat melalui kolaborasi yang erat oleh seluruh pemangku kepentingan (Booklet Perbankan Indonesia, 2021).
Perbankan  syariah  Indonesia  sampai  saat  ini  masih  terus  menunjukkan  pertumbuhan positif,  meskipun  masih  terdapat  beberapa  isu  strategis  serta  tantangan  yang  masih  perlu diselesaikan.  Berdasarkan  Kajian  Transformasi  Perbankan  Syariah  yang  disusun  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK)  pada  tahun  2018,  terdapat  beberapa  isu  strategis  yang  masih  menghambat akselerasi  pertumbuhan  bisnis  perbankan  syariah,  antara  lain  belum  adanya  diferensiasi  model bisnis yang signifikan, kualitas, dan kuantitas SDM yang kurang optimal serta rendahnya tingkat literasi  dan  inklusi.  Di  samping  itu,  saat  ini  kita  sedang  dihadapkan  oleh  kondisi  global  yang telah memaksa kita untuk masuk ke dalam era New Normal sebagai dampak dari pandemi global Covid-19. Era normal baru ini telah membuat pola kehidupan sosial, masyarakat, dan ekonomi mengalami perubahan dengan semakin meningkatnya kewaspadaan yang mengharuskan menjaga jarak fisik dalam berinteraksi. Namun di sisi lain, kepedulian dalam membantu sesama semakin meningkat terutama dalam permasalahan ekonomi. Hal ini menjadi tantangan sekaligus peluang bagi  perbankan  syariah  untuk  dapat  memberikan  pelayanan  berbasis  digital  serta  memenuhi kebutuhan  sosial  masyarakat  sehingga  dapat  berperan  dalam  membangun  perekonomian  umat pasca pandemi.
Sebagai  negara  dengan  jumlah  penduduk  muslim  yang  terbesar,  Indonesia  menjadi pelopor  dan  kiblat  pengembangan  keuangan  syariah  sehingga  penduduk  Indonesia  menjadi potensi nasabah industri keuangan syariah. Selain itu, keunggulankeuangan syariah di Indoneasi adalah regulatory regime  yang lebih baik dibandingkan dengan negara lain. Kewenangan untuk mengeluarkan fatwa di Indonesia terpusat oleh Dewan Syariah Nasional (DSN) – Majelis Ulama Indonesia  (MUI)  yang  merupakan  institusi  yang  independen,  sementara  di  negara  lain  fatwa dikeluarkan  oleh  ulama  secara  perorangan  sehingga  peluang  terjadinya  perbedaan  sangat  besar (F, 2013).
Perbankan secara umum merupakan segala sesuatu yang berkaitan dengan dengan bank, mencakup  kelembagaan,  kegiatan  usaha,  serta  cara  dan  proses  dalam  melaksanakan  kegiatan usahanya.  Perbankan  Indonesia  dalam  menjalankan  fungsinya  berdasarkan  demokrasi  ekonomi dan  menggunakan  prinsip  kehati-hatian.  Fungsi  utama  perbankan  Indonesia  adalah  sebagai penghimpun dan penyalur dana masyarakat serta bertujuan untuk menunjang pelaksanaan. Bank Umum  merupakan  bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  dan/atau berdasarkan  prinsip  syariah  yang  dalam  kegiatannya  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran. (Booklet Perbankan Indonesia, 2021).
Kinerja keuangan bank merupakan gambaran kondisi keuangan bank pada suatu periode tertentu  baik  mencakup  aspek  penghimpunan  dana  maupun  penyaluran  dananya.  Sehat  atau tidaknya  kondisi  keuangan  dapat  dilihat  dari  kinerja  keuangan  terutama  kinerja  profitabiltas dalam  bank  tersebut.  Faktor  yang  mempengaruhi  profitibilitas  bank  dapat  bersumber  dari berbagai  kinerja  operasi  yang  ditunjukan  beberapa  indikator  (Nasser  dan  Aryati,  2000).  Salah satu indikator yang dijadikan dasar penilaian adalah laporan keuangan bank.
Otoritas Jasa Keuangan menetapkan beberapa faktor yang diukur dalam penilaian tingkat kesehatan  bank,  salah  satunya  adalah  rentabilitas  atau  biasa  disebut  profitabilitas  (earnings). Menurut Jusuf (2010), profitabilitas merupakan rasio yang menunjukkan kemampuan perusahaan mencetak laba. Dan bila dikaitkan dengan pemegang saham, maka rasio ini menunjukkan tingkat penghasilan  investasi  mereka.  Salah  satu  parameter  atau  indikator  dalam  mengkur  tingkat profitabilitas perbankan adalah Return on Asset.
Perbankan  syariah  Indonesia  yang  terdiri  atas  Bank  Umum  Syariah  (BUS),  Unit  Usaha Syariah (UUS), dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) terus menunjukkan pertumbuhan positif. Pada tahun 2021, kondisi ketahanan perbankan syariah semakin solid. Hal ini tercermin dari rasio CAR Bank Umum Syariah (BUS) sebesar 25,71%. Sementara itu, fungsi intermediasi perbankan  syariah  berjalan  dengan  baik.  Pembiayaan  yang  disalurkan  (PYD)  dan  dana  pihak ketiga  (DPK)  masing-masing  tumbuh  positif  sebesar  6,90%  (yoy)  dan  15,30%  (yoy),  sehingga pertumbuhan  aset  perbankan  syariah  selama  periode  tersebut  sebesar  13,94%  (yoy).  Total  aset, PYD, dan DPK perbankan syariah masing-masing mencapai Rp693,80 triliun, Rp421,86 triliun, dan Rp548,58 triliun pada akhir tahun 2021.
Likuiditas  perbankan  syariah  juga  memadai,  yang  ditunjukkan  oleh  rasio  FDR  yang terjaga  pada  kisaran  80-90%.  Rata-rata  harian  rasio  AL/NCD  selalu  berada  di  atas  threshold 50%, yaitu sebesar 149,28%. Rata-rata harian rasio AL/DPK juga berada di atas threshold 10%, yaitu  sebesar  30,57%.  Risiko  kredit  perbankan  syariah  menunjukkan  penurunan  NPF  gross sebesar  51  bps  (yoy)  menjadi  sebesar  2,57%.  Perbaikan  perkembangan  kasus  baru  dan  kasus aktif Covid-19 di Indonesia yang mulai membaik memberikan dampak pada pemulihan aktivitas ekonomi  secara  bertahap.  Dalam  hal  pengembangan  perbankan  syariah  dan  memanfaatkan momentum  pemulihan  ekonomi,  OJK  telah  mengeluarkan  berbagai  kebijakan  stimulus  yang preventif,  extraordinary  dan  forward  looking  bagi  perbankan  syariah  dalam  mendukung pemulihan ekonomi nasional (PEN). Selain dari sisi kebijakan dalam rangka optimalisasi peran
perbankan  syariah  OJK  juga  telah  menyusun  berbagai  produk  pengembangan  bagi  perbankan syariah,  harapanya  perbankan  syariah  dapat  meningkatkan  exposure  pembiayaan/pendanaan serta  memperluas  layanannya,  sehingga  dapat  meningkatkan  pangsa  pasar  bagi  perbankan syariah  dan  memberikan  kontribusi  yang  nyata  bagi  pertumbuhan  ekonomi  nasional  (Laporan Perkembangan Keuangan Syariah Indonesia, 2021).

## Gambar 1 Pertumbuhan Perbankan Syariah Periode 2017-2021
Sumber: OJK, 2021 (data diolah oleh penulis)
Pertumbuhan aset, pembiayaan, dan DPK perbankan syariah menunjukkan performa yang cukup  baik.  Pertumbuhan  aset  perbankan  syariah  pada  tahun  2021  sebesar  13,94%  (yoy)  lebih tinggi  dibandingkan  dengan  perbankan  konvensional  sebesar  9,86%  (yoy).  Pertumbuhan  DPK perbankan  syariah  15,30%  (yoy)  juga  menunjukkan  posisi  yang  stabil  dan  masih  lebih  tinggi dibandingkan  dengan  perbankan  konvensional  sebesar  11,93%  (yoy).  Demikian  pula pertumbuhan  pembiayaan  perbankan  syariah,  masih  lebih  tinggi  dengan  6,90%,  (yoy)  bila dibandingkan  dengan  perbankan  konvensional  sebesar  5,11%  (yoy).  Pertumbuhan  yang  cukup tingi  tersebut  dengan  market  share  yang  terus  meningkat  menunjukkan  layanan  perbankan syariah makin dipercaya oleh masyarakat terutama pada masa pandemi.
Di  masa  pandemi  Covid-19,  kinerja  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  selama  tahun  2021 menunjukkan  stabilitas  yang  terjaga  bila  dibandingkan  dengan  Bank  Umum  Konvensional (BUK).  Dari  sisi  permodalan,  CAR  BUS  menunjukkan  tren  pertumbuhan  yang  positif  .  Pada tahun 2021, CAR  BUS mencapai 25,71% (yoy). Secara umum, aktivitas pembiayaan baik oleh BUK maupun BUS menunjukkan tren yang melambat ditunjukkan oleh rasio FDR BUS sebesar
70,12%  yang  lebih  rendah  dari  BUK  sebesar  77,49%.  Dari  sisi  rentabilitas,  BUS  menunjukkan tren yang positif  yang ditunjukkan dalam setahun terakhir. Dari sisi efisiensi, nilai BOPO  BUS hingga akhir tahun 2021 mencapai 84,33%.
Secara umum kinerja perbankan dipengaruhi oleh faktor internal dan eksternal. Messai et al.  (2015)  mengemukakan  bahwa  faktor  internal  fokus  pada  karakteristik  spesifik  keuangan bank, sementara faktor eksternal merupakan kondisi makroekonomi. Selain faktor internal yang merupakan  karakteristik  finansial  bank  itu  sendiri,  faktor  eksternal  diduga  juga  mempengaruhi profitabilitas.

## TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS Kinerja Keuangan
Gitman  &  Zutter  (2015)  menyatakan  bahwa  kinerja  perusahaan  secara  garis  besar  merupakan sebuah  rangkuman  kondisi  keungan  suatu  perusahaan  yang  dilihat  melalui  laporan  arus  kas, laporan  rugi  laba  perusahaan,  serta  neraca  perusahaan.  Kinerja  perusahaan  merupakan  hal penting  yang  harus  dicapai  oleh  setiap  perusahaan,  karena  kinerja  merupakan  cerminan  dari kemampuan perusahaan dalam mengelola dan mengalokasikan sumber dayanya.

## Return On Asset (ROA
Rasio  ini  mengukur  kemampuan  bank  didalam  memperoleh  laba  dan  efisiensi  secara keseluruhan. Rasio ini digunakan untuk mengevaluasi apakah manajemen mendapatkan imbalan yang baik dari total assetnya. Return on Asset kerap kali dipakai oleh manajemen puncak untuk mengevaluasi unit-unit bisnis di dalam suatu perusahaan multidivisional.
Non Performing Financing (NPF)
Menurut Kamus Bank Indonesia, Non Performing Loan (NPL) atau Non Performing Financing (NPF)  adalah  kredit  bermasalah  yang  terdiri  dari  kredit  yang  berklasifikasi  kurang  lancar, diragukan dan macet. Termin NPL diperuntukkan bagi bank umum, sedangkan NPF untuk bank syariah.  Luh  Gede  Meydianawathi  (2007)  menyatakan  bahwa, Non  Performing  Loans (NPLs) menunjukkan kemampuan kolektibilitas sebuah bank dalam mengumpulkan kembali kredit yang dikeluarkan oleh bank sampai lunas.

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR  (Capital  Adequacy  Ratio)  merupakan  rasio  kecukupan  modal  yang  menunjukkan kemampuan perbankan dalam menyediakan dana yang digunakan untuk mengatasi kemungkinan risiko kerugian. Rasio ini penting karena dengan menjaga CAR pada batas aman (minimal 8%), berarti  juga  melindungi  nasabah  dan  menjaga  stabilitas  sistem  keuangan  secara  keseluruhan. Semakin  besar  nilai  CAR  mencerminkan  kemampuan  perbankan  yang  semakin  baik  dalam menghadapi kemungkinan risiko kerugian.
Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  perbandingan  biaya  operasi/biaya  intermediasi  terhadap pendapatan operasi yang diperoleh bank. Semakin kecil angka rasio BO/PO, maka semakin baik kondisi  bank  tersebut.  Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  perbandingan  biaya  operasi/biaya intermediasi terhadap pendapatan operasi yang diperoleh bank.

## Financing Deposit Ratio (FDR)
Menurut Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004, FDR dapat diukur dari  perbandingan  antara  seluruh  jumlah  kredit  atau  pembiayaan  yang  diberikan  terhadap  dana pihak  ketiga. Financing  to  Deposit  Ratio (FDR),  yaitu  perbandingan  antara  pembiayaan  yang diberikan oleh bank dengan dana pihak ketiga yang berhasil dihimpun oleh bank.

## METODE
Jenis  penelitian  ini  yaitu  penelitian  kuantitatif  yang  menggunakan  pendekatan  asosiatif.  Jenis data  menggunakan  data  sekunder  yang  berasal  dari  Publikasi  Laporan  Tahunan  Bank  Umum Syariah di website masing-masing bank selama periode 2017-2021, website Bank Indonesia dan website Badan Pusat Statitik. Populasi yang digunakan berjumlah 14 bank umum syariah dengan pengambilan  sampel  menggunakan  purposive  sampling  sehingga  diperoleh  sampel  yang berjumlah 11 bank umum syariah. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu uji asumsi klasik, analisis regresi linier berganda, dan uji hipotesis dengan menggunakan aplikasi SPSS Statistic Versi 22.

## Definisi Operasional Variabel
Pengukuran dalam penelitian ini menggunakan 5 (lima) rasio keuangan perbankan syariah yakni Return  On  Asset (ROA), Non  Performing  Financing (NPF), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Financing  To  Deposit  Ratio (FDR).
Tabel 1 Definisi Operasional Variabel No Variabel Definisi Operasional Skala Pengukuran 1. Return On Asset (ROA) ROA ( Return On Assets ) merupakan rasio yang mengukur kemampuan perbankan dalam menghasilkan profit atau laba (bisa disebut profitabilitas) dengan cara membandingkan laba bersih dengan sumber daya atau total aset yang dimiliki. Rumus yang dapat digunakan untuk mencari Retrn On Asset adalah sebagai berikut:
ROA = Laba Bersih Setelah Pajak
x 100% Total Asset Rasio 2. Non Performing Financing (NPF) Bank Indonesia menginstruksikan perhitungan Non Performing Financing (NPF) dalam laporan
keuangan perbankan nasional sesuai dengan Surat Edaran No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004, tentang
Rasio

## perhitungan rasio keuangan bank yang dirumuskan sebagai berikut:
NPF = Jumlah Pembiayaan Bermasalah x 100 % Total Pembiayaan yang disalurkan 3. Capital Adequacy Ratio (CAR) Berdasarkan peraturan Bank Indonesia Nomor 3/21/PBI/2001, bank wajib menyediakan modal minimum sebesar 8% dari aktiva tertimbang menurut risiko yang dinyatakan dalam Capital Adequacy Ratio (CAR). Rasio ini bertujuan untuk memastikan bahwa dalam operasionalnya bank mengalami kerugian, maka ketersediaannya rasio ini dapat mengcover kerugian tersebut. Semakin tinggi CAR maka semakin besar pula sumber daya finansial yang dapat digunakan untuk keperluan pengembangan usaha dan mengantisipasi potensi kerugian yang diakibatkan oleh penyaluran kredit.
CAR = Modal x 100 %
Aktiva Tertimbang Menurut Resiko Rasio 4. Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) Biaya operasional merupakan biaya yang dikeluarkan oleh bank dalam rangka menjalankan aktivitas usaha pokoknya (seperti biaya bunga, biaya tenaga kerja, biaya pemasaran, dan biaya operasional lainnya).
Pendapatan operasional merupakan pendapatan utama bank yang diperoleh dari penempatan utama bank dalam bentuk kredit dan pendapatan operasional lainnya (Taswan, 2010). Sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP Tanggal 31 Mei
2004, perhitungan REO yang diproksikan dengan
BOPO sebagai berikut:
BOPO = Beban Operasional
x 100 %
Pendapatan Operasional Rasio
5. Financing To Deposit Ratio (FDR) Financing to Deposit Ratio (FDR) adalah rasio yang digunakan untuk mengukur likuiditas suatu bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan pembiayaan yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. Rumus FDR suatu bank dapat dihitung
sebagai berikut: FDR = Total Pembiayaan x 100 %
Total Dana Pihak Ketiga
Rasio

## Populasi dan Sampel
Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri dari objek atau subjek yang mempunyai kualitas  dan  karakteristik  tertentu  yang  diterapkan  oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan  kemudian
ditarik  kesimpulannya  (Sugiyono,  2013).  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  bank umum  syariah  di  Indonesia  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia  mulai  tahun  2017-2021  yaitu sejumlah empat belas (14) bank umum syariah.
Sampel  adalah  bagian  dari  jumlah  dan  karakteristik  yang  dimiliki  oleh  populasi (Sugiyono,  2013).  Sampel  yang  diambil  dari  populasi  harus  bersifat  representative  (mewakili). Sampel  data  pada  penelitian  ini  menggunakan nonprobability  sampling  method dengan  teknik pengambilan  sampel  berupa purposive  sampling . Purposive  sampling adalah  teknik  penentuan sampel  dengan  menggunakan  pertimbangan  tertentu  (Sugiyono,  2013).  Teknik  ini  dilakukan melalui pengambilan sampel dan populasi sesuai kriteria tertentu yang sudah ditetapkan. Adapun kriteria yang digunakan dalam pengambilan sampel pada penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Bank Umum Syariah di Indonesia yang sudah beroperasi kurun waktu tahun 2017 hingga 2021
2. Bank Umum Syariah di Indonesia yang tersedia laporan keuangan tahun 2017 hingga 2021
3. Bank Umum Syariah di Indonesia yang  menyediakan informasi terkait pembiayaan dalam laporan keuangannya selama periode 2017 hingga 2021
Adapun  penjelasan  pemilihan  sampel  dan  jumlah  perusahaan  manufaktur  yang  terpilih menjadi sampel penelitian ini disajikan pada tabel berikut ini:
Tabel 2 Pemilihan Sampel Penelitian Berdasarkan Kriteria Yang Ditetapkan Peneliti No Uraian Jumlah BUS 1 Bank Umum Syariah di Indonesia yang sudah beroperasi kurun waktu tahun 2017 hingga 2021 14 Dikurangi dengan a Bank Umum Syariah di Indonesia yang belum beroperasi kurun waktu tahun 2017 hingga 2021 (0) b Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  yang  tidak memiliki/tidak  tersedia  laporan  keuangan  tahun  2017 hingga 2021 (6)
c Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  yang  menyediakan informasi terkait ROA ( Return On Assets ) dalam laporan keuangannya selama periode 2017 hingga 2021 (0)
d Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  yang  tidak menyediakan  data  yang  dibutuhkan  terkait  pengukuran variabel-variabel  yang  digunakan  untuk  penelitian selama periode 2017 hingga 2021 (0) Jumlah  Bank  Syariah  di  Indonesia  yang  Terpilih  Sesuai Kriteria Pemilihan Sampel 8 Jumlah Tahun Penelitian 5 Total Sampel Penelitian 40

## Sumber: Annual Report BUS (diolah oleh penulis, 2022)
Berdasarkan  kriteria  yang  telah  ditetapkan,  maka  jumlah  bank  Syariah  yang  terpilih sesuai  kriteria  pemilihan  sampel  adalah  8  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia.  Karena  jumlah tahun penelitian adalah 5 tahun maka jumlah sampel yang digunakan dalam penelitian ini  adalah 40 sampel.

## Metode Analisis

## Uji Statistik Deskriptif
Secara singkat statistik dapat diartikan sebagai cara maupun aturan-aturan yang berkaitan dengan  pengumpulan,  pengolahan  (analisis),  penarikan  kesimpulan  atas  data-data  yang berbentuk  angka  dengan  menggunakan  suatu  asumsi-asumsi  tertentu  (Soepeno,  2002).  Adapun statistik deskriptif adalah pengolahan data yang bertujuan untuk mendeskripsikan atau memberi gambaran  terhadap  objek  yang  diteliti  melalui  data  sampel  atau  populasi.  Dalam  pengujian deskriptif  terdapat  pengujian  nilai  mean,  median,  modul,  quartil,  varians,  standar  deviasi,  dan berbagai macam bentuk diagram (Sujarweni, 2015).

## Uji Asumsi Klasik
Pada umumnya uji asumsi klasik terdiri dari uji normalitas data, uji multikolinieritas, uji heterokedastisitas dan uji auto korelasi (Rina & Noni, 2018).

## Uji Normalitas
Uji  normalitas  perlu  dilakukan  untuk  menguji  apakah  dalam  sebuah  model  regresi, variabel  terikat,  variabel  bebas,  atau  keduanya  mempunyai  distribusi  normal  atau  tidak.  Syarat untuk  mendapatkan  model  regresi  yang  baik  adalah  distribusi  datanya  normal  dan  mendekati normal (Wijaya, 2009).
Uji  normalitas  data  menggunakan  tiga  uji  yaitu  analisis  One  Sample  Kolmogorov- Smirnov. Dasar pengambilan keputusan dari analisis One Sample Kolmogorov-Smirnov adalah
apabila  nilai  sig  (2-tailed)  >  0,05  :  maka  bisa  dikatakan  bahwa  distribusi  data  normal  dan sebaliknya, apabila nilai sig (2-tailed) < 0,05  : maka bisa dikatakan bahwa distribusi data tidak normal (Yudaruddin, 2014).

## Uji Multikolinearitas
Uji Multikolinearitas bertujuan untuk mendeteksi apakah independent pada model regresi saling  berkorelasi.  Untuk  memenuhi  kriteria  BLUE,  tidak  boleh  terdapat  korelasi  antara  setiap variabel independent pada model regresi (Wijaya, 2009).
Salah  satu  cara  untuk  mendeteksi  gejala  multikolinearitas  adalah  dengan  melihat  nilai tolerance value atau Variance Inflation Factor ( VIF ) dengan kriteria keputusan apabila tolerance value >  0,1  dan VIF <  10,  maka  dapat  disimpulkan  tidak  terjadi  gejala  multikolinearitas  antar variabel independent pada model regresi dan apabila tolerance value < 0,1 dan VIF > 10, maka dapat disimpulkan terjadi gejala multikolinearitas antar variabel  independent pada model regresi (Rina & Noni, 2018).

## Uji Heteroskedastisitas
Uji  heteroskedastisitas  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah  dalam  model  regresi  terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain (Yudaruddin, 2014). Model  regresi  yang  baik  harus  memiliki  variance  yang  sama  (homoskedastisitas).  Gejala heteroskedastisitas  sering  terjadi  pada  penelitian  yang  menggunakan  data cross  section dan sangat jarang terjadi pada penelitian yang menggunakan data time series .

## Uji Autokorelasi
Uji  autokorelasi  digunakan  untuk mendeteksi  apakah terjadi  korelasi  antara  residu  pada periode saat ini (t) dengan residu pada periode satu periode sebelumnya (t-1). Untuk memenuhi kriteria  BLUE,  model  regresi  harus  terbebas  dari  gejala  autokorelasi.  Khusunya  masalah autokorelasi cenderung terjadi pada penelitian dengan menggunakan data time series , sementara itu  sangat  jarang  terjadi  pada  penelitian  dengen  menggunakan  data cross  section (Yudaruddin, 2014).  Untuk  mendeteksi  gejala  autokorelasi  dapat  menggunakan  uji  statistik  yaitu  uji  Durbin- Watson  dengan  kriteria  pengambilan  keputusan  antara  lain:  apabila  dw  <  dl  artinya  terjadi autokorelasi negative, apabila dl < dw < du artinya tidak dapat disimpulkan, apabila du < dw < 4- du artinya tidak terjadi autokorelasi negative dan positif, apabila 4-du > dw < 4-dl artinya tidak dapat disimpulkan dan apabila 4-dl < dw artinya terjadi autokorelasi positif (Rina & Noni, 2018).

## Uji Koefisien Determinasi
Nilai  koefisien  determinasi  adalah  nol  atau  satu.  Nilai  yang  mendekati  satu  berarti variabel-variabel  independent  memberikan  hampir  semua  informasi  yang  dibutuhkan  untuk memprediksi  variabel-variabel  dependen.  Koefisien  determinasi  yaitu  untuk  mengetahui seberapa besar kontribusi variabel independent (NPF, CAR, BOPO dan FDR) terhadap variabel dependen (ROA).

## Analisis Regresi Linier Berganda
Analisis  regresi  linear  adalah  teknik  statistika  untuk  membuat  model  dan  menyelidiki pengaruh  antara  satu atau  beberapa  variabel  bebas  terhadap  satu  variabel terikat. Regresi  liniar berganda  adalah analisis  regresi  dengan  dua  atau  lebih  variabel  bebas  dengan  formulasi  umum (Basuki & Prawoto, 2019):
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + b 3 X 3 + b 4 X 4 + e
Keterangan :
Y : Variabel dependen (ROA)
a : Konstanta b : Konstanta regresi X1 : Variabel independen (NPF) X2 : Variabel independent ( CAR )
X3 : Variabel independent (BOPO) X4 : Variabel independent (FDR) e : Variabel error, dengan asumsi e = 0

## Uji Hipotesis Uji Simultan (Uji F)
Uji  F  digunakan  untuk  mengetahui  apakah  seluruh  variabel  bebasnya  secara  bersama- sama  mempunyai  pengaruh  yang  bermakna  terhadap  variabel  terikat.  Pengujian  dilakukan dengan  membandingkan  nilai  F hitung dengan  F tabel pada  derajat  kesalahan  5%  dalam  arti  (α  = 0,05).  Apabila  nilai  F hitung ≥  nilai  F tabel ,  maka  berarti  variabel  bebasnya  secara  bersama-sama memberikan pengaruh yang bermakna terhadap variabel terikat (Basuki & Prawoto, 2019).

## Uji Parsial (Uji t)
Uji  t  digunakan  untuk  mengetahui  apakah  pengaruh  masing-masing  variabel  bebas  terhadap variabel terikat apakah bermakna atau tidak. Pengujian dilakukan dengan membandingkan antara nilai t hitung masing-masing  variabel bebas dengan nilai t tabel dengan derajat kesalahan 5% dalam arti  (α  =  0,05).  Apabila  nilai  thitung  ≥  t tabel ,  maka  variabel  bebasnya  memberikan  pengaruh bermakna terhadap variabel terikat (Basuki & Prawoto, 2019).

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Pengaruh NPF terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Berdasarkan hasil pada penelitian ini, variabel NPF berpengaruh signifikan dan memiliki hubungan  yang  berlawanan  arah  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  syariah  di  Indonesia. Nilai  NPF  menunjukkan  besarnya  pembiayaan  bermasalah  yang  dimiliki  oleh  bank.  Semakin tinggi  nilai  NPF  mengindikasikan  bahwa  risiko  pembiayaan  yang  sedang  dialami  oleh  bank semakin tinggi dikarenakan dana yang tidak dapat ditagih semakin banyak yang berdampak pada menurunnya tingkat profitabilitas bank. Selain itu, nilai NPF yang semakin tinggi menyebabkan pihak bank harus mencadangkan dana yang lebih besar untuk menutupi pembiayaan bermasalah yang tidak memberikan hasil yang pada akhirnya menyebabkan profitabilitas bank berkurang.
Pembiayaan  bermasalah  merupakan  salah  satu  risiko  yang  terjadi  pada  perbankan syariah.  Apabila  tidak  segera  ditangani  dengan  baik,  maka  bank  yang  bersangkutan  akan mengalami  kerugian  dan  juga  akan  menurunkan  kredibilitas  bank  di  mata  nasabah  dan  juga investor.  Salah  satu  cara  meminimalisir  terjadinya  pembiayaan  bermasalah  yaitu  dengan menerapkan  prinsip  kehati-hatian  dalam  pemberian  pembiayaan.  Prinsip  kehati-hatian  dapat dilakukan  dengan  memeriksa  secara  detail  latar  belakang  nasabah  pemohon  pembiayaan, termasuk riwayat peminjaman yang pernah dilakukan oleh nasabah. Dengan mengetahui secara detail dan teliti profil dari nasabah pemohon pembiayaan, pihak bank dapat mempertimbangkan apakah  nasabah  pemohon  pembiayaan  tersebut  sudah  memenuhi  kriteria  untuk  mendapatkan pembiayaan  atau  belum.  Penerapan  prnsip  kehati-hatian  yang  dilakukan  oleh  pihak  bank merupakan  bentuk  pencegahan  yang  dilakukan  oleh  bank  umtuk  meminimalisir  kerugian  yang dapat ditimbulkan di kemudian hari.

## Pengaruh CAR terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  menunjukkan  bahwa  Capital  Adequancy  Ratio (CAR)  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerka  keuangan  pada  bank  umum  syariah  di Indonesia.  Hal  ini  mengindikasikan  bahwa  besar  kecilnya  nilai  variabel  CAR  belum  bisa menjadi  patokan  besar  kecilnya  profitabilitas  yang  diperoleh  bank.  Apabila  nilai  CAR  suatu bank besar akan tetapi bank belum bisa menggunakan modal tersebut secara efektif, maka bank tidak dapat memperoleh profitabilitas yang maksimal. Upaya bank yang berusaha untuk menjaga kecukupan  modal  bank  menyebabkan  bank  harus  selektif  dalam  memberikan  pembiayaan kepada nasabah dengan mempertimbangkan risiko yang akan terjadi.
Besarnya  modal  yang  dimiliki  suatu  bank  tidak  menjaminbahwa  profitabilitas  atau keuntungan yang didapatkan bank juga semakin besar. Hal ini bergantung pada manajemen bank dalam mengelola modal yang dimilikinya. Sebagai bank yang menjalankan prinsip syariah, bank syariah  diharuskan  untuk  menjalani  kegiatan  operasionalnya  sesuai  dengan  ajaran  Islam, begitupun dalam pengelolaan modal.Islam mengajarkan manusia untuk dapat mengelola modal yang  dimilikinya  dengan  cara-cara  yang  diperbolehkan  oleh  Allah  SWT,  seperti  dengan melakukan  investasi  halal  atau  dengan  penyaluran  pembiayaan  yang  produktif  dengan mengunakan  akad  syariah.  Al-Quran  menyebutkan  bahwasanya  harta  benda  yang  dimiliki  oleh manusia (termasuk modal) hendaknya digunakan di jalan yang benar.

## Pengaruh BOPO terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Berdasarkan  dari  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan,  variabel  BOPO  berpengaruh signifikan  dan memiliki  hubungan  yang  berlawanan  arah terhadap  kinerja  keuangan  pada  bank umum  syariah  di  Indonesia.  Nilai  BOPO  yang  tinggi  menandakan  bahwa  kegiatan  operasional yang dilakukan kurang efisien sehingga bank harus mengeluarkan biaya operasional yang tinggi yang pada akhirnya akan berdampak pada menurunnya pendapatan operasional bank.
Tingkat  BOPO  menunjukkan  tingkat  efisiensi  suatu  perusahaan  dalam  mengelola kegiatan operasionalnya, termasuk dalam perbankan syariah. Dalam Islam, setiap manusia yang menjalankan  sebuah  usaha  dituntut  untuk  meningkatkan  efisiensi  atas  usaha  yang  dijalaninya (Sari  dan  Suprayogi,  2015).  Hal  ini  dikarenakan  konsep  efisiensi  sejalan  dengan  salah  satu maqashid  syari’ah  yaitu  dalam  menjaga  al-maal  (harta).  Allah  memerintahkan  umat  manusia untuk selalu berperilaku sesuai dengan kebutuhan, tidak besifat boros dalam segala hal, dan bisa
memanfaatkan  segala  sumber  daya  di  muka  bumi  dengan  sebaik  mungkin  dan  untuk  kegiatan yang mendatangkan manfaat bagi orang banyak.

## Pengaruh FDR terhadap Kinerja Keuangan (ROA)
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan,  variabel  FDR  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  kinerka  keuangan  bank  umum  syariah  di  Indonesia.  Nilai  FDR  yang meningkat mencerminkan bahwa fungsi bank sebagai lembaga intermediasi berjalan dengan baik yang memungkinkan bank memperoleh keuntungan dari hasil pembiayaan  yang diberikan akan semakin  besar.  Disisi  lain,  semakin  meningkatnya  nilai  FDR  juga  berdampak  pada  semakin besarnya  risiko  pembiayaan  bermasalah  apabila  manajemen  bank  belum  bisa  mengelola pembiayaan secara optimal. Peluang untuk mendapatkan laba yang besar diiringi dengan risiko pembiayaan  bermasalah  yang  juga  semakin  besar  menyebabkan  nilai  FDR  tidak  berpengaruh secara signifikan terhadap profitabilitas bank umum syariah.
Fungsi  bank  sebagai  lembaga  intermediate  (penghubung)  antara  pemilik  dana  dan  peminjam dana  merupakan  salah  satu  bentuk  tolong-menolong  terhadap  sesama  manusia.  Penyaluran pembiayaan  yang  diterapkan  oleh  perbankan  syariah  dapat  membantu  nasabah  untuk mengembangkan usahanya sehingga tercipta pemerataan dalam bidang ekonomi. Hubungan yang bersifat  kemitraan  antara  nasabah  dan  pihak  bank  dalam  perbankan  syariah  ini  bertujuan  untuk meminimalisir terjadinya kedzaliman bagi salah satu pihak. Hal ini dikarenakan dalam hubungan kemitraan  antara  nasabah  dan  pihak  bank,  kedua  belah  pihak  memiliki  peranan  yang  penting khususnya  dalam  pembiayaan  dengan  skema  mudharabah  dan  musyarakah  dimana  salah  satu pihak  bertindak  sebagai  penanam  modal  sedangkan  pihak  lainnya  berperan  sebagai  pengelola modal.  Melalui  hubungan  kemitraan  atau  kerja  sama  ini  diharapkan  dapat  meciptakan pemerataan  di  bidang  ekonomi,  yakni  dengan  berkembangnya  usaha-usaha  masyarakat  yang bersifat produktif yang akan berdampak pada kesejahteraan masyarakat umum.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  pegujian  empiris  diperoleh  kesimpulan  dari  penelitian  ini  sebagai berikut:
a. NPF berpengaruh negatif signifikan  terhadap profitabilitas (ROA).
b. CAR tidak mempengaruhi profitabilitas (ROA)
c. BOPO berpengaruh negatif signifikan  terhadap profitabilitas (ROA).
d. FDR tidak mempengaruhi profitabilitas (ROA)
e. NPF, CAR, BOPO dan FDR secara simultan berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA).

## DAFTAR PUSTAKA
Gitmen,  LJ  dan  Chad  J.  Zutter.  (2012). Principles  of  Managerial  Finance .  Global  Edition: Pearson Education Limited.
Jusuf, Jopie. (2010). Analisis Kredit untuk Credit (Account) Officer . Gramedia. Jakarta.
Nasser, Etty, M. dan Titik, Aryati (2000). Model Analisis CAMEL untuk Memprediksi Financial Distress pada Sektor Perbankan yang go pulic. JJAI, 04 .
Otoritas Jasa Keuangan. (2021). Booklet Perbankan Indonesia . www. ojk.go.id.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2021). Laporan  Perkembangan  Keuangan  Syariah  Indonesia .  www. ojk.go.id.
Rina  NA,  R  dan  Noni  E,  Siti.  (2018). Metode  Kuantitatif  Praktis .  Bogor:  PT  Bima  Pratama Sejahtera.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta. Syukron, A. (2013). Dinamika Perkembangan Perbankan Syariah Di Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Hukum Islam .
Tri  Basuki,  Agus  dan  Prawoto,  Nano.  (2019). Analisisis  Regresi  dalam  Penelitian  Ekonomi  & Bisnis. Jakarta: Rajawali Pers.
Wijaya,  Toni.  (2009). Analisisis  Data  Penelitian  Menggunakan  SPSS .  Yogyakarta:  Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
Yudaruddin, Rizky. (2014). Statistik Ekonomi . Yogyakarta: Interpena Yogyakarta.