Steven Hogy Sugiarto, Suklimah Ratih/Analisis Sistem Pengendalian Internal Terhadap Penjualan di Cv Depo Jaya Stationery Surabaya Berdasarkan Komponen Coso – Integrated Framework/ Vol 4 No 2 (2023)
DOI http://dx.doi.org/10.36418/syntax-imperatif.v4i3.263 e-ISSN 2721-2246 Published by
Rifa Institute
JSIM: Jurnal Ilmu Sosial dan Pendidikan p–ISSN: 2721-2491 e-ISSN : 2721-2246 Vol. 4, No. 3, Juli 2023
Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal  Terhadap  Penjualan  di  Cv  Depo  Jaya Stationery Surabaya Berdasarkan Komponen Coso – Integrated Framework

## Steven Hogy Sugiarto, Suklimah Ratih
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Widya Kartika, Surabaya, Indonesia Email: stevensugiarto30@gmail.com , ratihratih177@gmail.com
Article Information Submitted: 15  Juli 2023 Accepted: 27  Juli
2023 Online  Publish: 27 Juli 2023

## Abstrak
Perusahaan  wajib  memiliki  sistem  pengendalian  internal  yang  baik  untuk memastikan  keandalan  informasi  keuangan,  melindungi  aset,  meningkatkan efisiensi  operasional,  serta  mematuhi  peraturan  dan  kebijakan  yang  berlaku. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  sistem  pengendalian  internal  yang diterapkan  dalam  proses  penjualan  di  CV  Depo  Jaya  Stationery  berdasarkan komponen  COSO  –  Integrated  Framework.  Metode  penelitian  yang  digunakan adalah  penelitian  kualitatif,  dengan  metode  analisis  data  secara  deskriptif  melalui Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal  terhadap  Penjualan  di  CV  Depo  Jaya Stationery  Berdasarkan  Komponen COSO  –  Integrated  Framework .  Jenis  data yang  digunakan  adalah  data  kualitatif  berupa  hasil  wawancara,  observasi,  dan dokumentasi  yang  diperoleh  langsung  dari  sumbernya.  Analisis  data  dilakukan dengan  mengacu  pada  kerangka  COSO  –  Integrated  Framework  yang  terdiri  dari lima  komponen  utama,  yaitu  lingkungan  pengendalian,  penilaian  risiko,  aktivitas pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  serta  pemantauan.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  CV  Depo  Jaya  Stationery  telah  menerapkan  komponen COSO  –  Integrated  Framework  dalam  sistem  pengendalian  internalnya,  terutama pada fungsi penjualan kredit. Namun, terdapat beberapa kelemahan dalam masing- masing  komponen  yang  perlu  diperbaiki  untuk  meningkatkan  efektivitas  sistem pengendalian internalnya.
Kata Kunci : Sistem Pengendalian Internal, Penjualan Kredit, COSO Integrated Framework,

## Abstract
Companies  are  required  to  have  effective  internal  control  systems  to  ensure  the reliability of  financial information, protect  assets, enhance operational  efficiency, and  comply  with  applicable  regulations  and  policies.  This  research  aims  to analyze the internal  control  system implemented in  the sales process at  CV Depo Jaya  Stationery  based  on  the  COSO  -  Integrated  Framework  components.  The qualitative research method used with a descriptive data analysis method through the  Analysis  of  Internal  Control  Systems  on  Sales  at  CV  Depo  Jaya  Stationery Based  on  the  COSO  -  Integrated  Framework.  The  data  used  in  this  study  are qualitative  data  obtained  through  interviews,  observations,  and  documentation directly from the  sources. Data analysis is conducted by referring  to  the COSO  - Integrated  Framework,  which  consists  of  five  main  components:  control environment,  risk  assessment,  control  activities,  information  and  communication, and monitoring. The results of the research indicate that CV Depo Jaya Stationery has  implemented  the  COSO  -  Integrated  Framework  components  in  its  internal control  system,  particularly  in  the  credit  sales  function.  However,  some weaknesses in  each component  need to  be addressed to  enhance the effectiveness of the internal control system.
Keywords:  Internal  Control  System,  Credit  Sales,  COSO  Integrated Framework

## Pendahuluan
Setiap  perusahaan  wajib  memiliki  sistem  pengendalian  tersendiri  dalam  mengatur semua  kegiatan  yang  akan  dilakukan.  Sistem  ini  ada  karena  perusahaan  perlu mempertahankan  bisnis  nya  dan  dapat  mencapai  tujuan  yang  telah  ditetapkan (Fajar  & Rusmana,  2018) .  Beberapa  tujuan  yang  akan  dicapai  dilakukan  melalui  berbagai  hal diantaranya  yaitu  menetapkan  beberapa  pengawasan  atau  pengendalian  internal  di  sebuah perusahaan.  Pengendalian  internal  adalah  sistem  yang  dirancang  untuk  memastikan  bahwa sebuah  perusahaan  dapat  mencapai  tujuannya  secara  efektif  dan  efisien,  serta  dapat melindungi  aset  dan  meminimalkan  risiko  kecurangan  dan  kesalahan (Jermias,  2016) . Pengendalian  internal  sangat  penting  bagi  perusahaan  karena  dapat  membantu  perusahaan untuk  menghindari  kerugian  finansial  dan  kehilangan  reputasi  yang  dapat  merusak  bisnis mereka.  Selain  itu,  pengendalian  internal  juga  dapat  membantu  perusahaan  memenuhi persyaratan  peraturan  dan  standar  yang  diterapkan  oleh  regulator  atau  lembaga  pemerintah yang  mengawasi  kegiatan  bisnis.  Dengan  adanya  pengendalian  internal,  perusahaan  dapat memastikan  bahwa  proses  bisnis  mereka  berjalan  dengan  baik  dan  efektif,  serta  dapat mengidentifikasi  dan  mengurangi  risiko  bisnis  yang  mungkin  terjadi (Mas � udiyah  et  al., 2023) .
Sistem pengendalian internal sangat penting dalam mengelola proses penjualan sebuah perusahaan. (D.  Sari,  2012) menyatakan  bahwa  pengendalian  internal  adalah  suatu  proses kebijakan perusahaan yang dipengaruhi oleh dewan direksi entitas, manajemen, dan personel- personel  lainnya.  Hal  ini  dibuat  untuk  memastikan  kepastian  terkait  beberapa  pencapaian meliputi,  efektivitas  dan  efisiensi  operasional,  keakuratan  laporan  keuangan,  dan  ketaatan terhadap  peraturan  yang  berlaku.  Pengendalian  internal  yang  baik  dapat  membantu perusahaan memastikan bahwa penjualan dilakukan secara efektif, efisien, dan sesuai dengan prosedur  yang  telah  ditetapkan.  Hal  ini  dapat  membantu  perusahaan  untuk  menghindari kerugian finansial dan masalah hukum yang dapat terjadi karena kesalahan atau kecurangan dalam proses penjualan.
Sebuah  perusahaan  yang  melakukan  pekerjaan  di  kantor  sangat  terkait  dengan perlengkapan  kantor  karena  perlengkapan  kantor  merupakan  alat  yang  dibutuhkan  untuk melaksanakan  tugas  dan  pekerjaan  di  kantor.  Penggunaan  perlengkapan  kantor  yang  tepat dapat  meningkatkan  kenyamanan  dan  keamanan  karyawan  saat  bekerja  di  kantor (Haryadi, 2009) .
CV.  Depo  Jaya  Stationery  merupakan  salah  satu  perusahaan  yang  bergerak  di  bidang distributor.  Perusahaan  ini  telah  didirikan  sejak  tahun  2013  dengan  fokus  utamanya  yaitu menyediakan  beragam  Alat  Tulis  Kantor  atau  ATK.  Produk  yang  dijual  oleh  perusahaan tersebut  mayoritas  produk  dari  luar  negeri  yang  di  impor  ke  Indonesia  untuk  dilakukan penjualan ulang dengan label resmi dari CV. Depo Jaya Stationery.
Untuk  meningkatkan  volume  penjualan,  perusahaan  tersebut  mengambil  kebijakan untuk menjual barang dagangannya secara kredit. Ketentuan-ketentuan yang diberikan dalam pembayaran kredit bersifat subjektif, kebijakan ini diambil berdasarkan relasi pembeli dengan perusahaan  tersebut  untuk  menentukan  tempo  pembayaran  pada  pembeli.  Dalam  penjualan kredit  yang  dilakukan  perusahaan  tersebut,  tidak  ada  bunga  yang  dikenakan  karena perusahaan  distributor  memiliki  kuantitas  yang  cukup  besar.  Dari  kebijakan  transaksi  yang dilakukan,  CV.  Depo  Jaya  Stationery  belum  menunjukkan  kualitas  yang  baik  akibat  sering terjadinya kredit macet akibat menumpuknya piutang. Selain itu, dampak dari adanya kredit macet  adalah  perusahaan  menjadi  ragu  untuk  melakukan  pengiriman  ulang  kepada  pembeli
yang masih belum menyelesaikan piutangnya sehingga persediaan barang yang harusnya bisa berjalan lancar menumpuk di gudang. Hal ini menunjukkan ketidak efisienan karena investasi perusahaan  tertanam  dalam  barang  tersebut,  akibat  barang  yang  menumpuk  juga  menjadi kerugian  akibat  gudang  menjadi  lebih  menumpuk,  serta  resiko  rusak  dan  membuat  barang menjadi tidak laku juga meningkat. Barang yang telah lama menumpuk membuat perusahaan mengambil langkah lain yaitu menjual barang tersebut dengan harga lebih rendah. Sehingga perusahaan  wajib  memiliki  kebijakan  baru  agar  dapat  menjamin  kuantitas  serta  kualitas produk dapat di prediksi dengan waktu yang tepat sehingga meminimalisir biaya tak terduga.
Sekitar tahun 2020 Indonesia juga terjebak dalam situasi pandemi COVID-19, di mana seluruh  sektor  terutama  ekonomi  mengalami  penurunan  yang  sangat  drastis.  Dalam  situasi pandemi  ini,  banyak  perusahaan  yang  memilih  untuk  bekerja  dari  rumah  (WFH)  dan mengadopsi  kebijakan  kerja  jarak  jauh  untuk  menghindari  penyebaran  virus.  Hal  ini berdampak pada penurunan permintaan terhadap produk-produk perlengkapan kantor, karena banyak  perusahaan  yang  tidak  lagi  membutuhkan  stok  perlengkapan  kantor  dalam  jumlah besar.  Setelah  adanya  pemulihan  pandemi  pada  tahun  2023,  karyawan  di  CV.  Depo  Jaya Stationery  resmi  melakukan  seluruh  pekerjaannya  di  kantor  (WFO)  secara  fulltime.  Tidak dapat  dipungkiri  bahwa  terdapat  permasalahan  baru  terjadi,  terutama  pada  software  yang dimiliki  perusahaan  tersebut.  Perangkat  lunak  yang  digunakan  perusahaan  tersebut  adalah perangkat  lunak  custom  yang  dibuat  menyerupai  Accurate  tapi  dengan  tampilan  yang  lebih memudahkan.  Perangkat  lunak  tersebut  sering  mengalami  permasalahan  di  kantor  akibat maintenance yang buruk selama dilakukan pekerjaan dari rumah (WFH). Beberapa perubahan harga produk yang dilakukan dalam proses pemulihan perusahaan juga terdapat banyak miss communication pada antar karyawan.
Di  sisi  lain,  situasi  pandemi  sangat  mempengaruhi  proses  distribusi  perlengkapan kantor.  Pembatasan  sosial  dan  perjalanan  yang  diterapkan  oleh  banyak  negara  mempersulit proses  pengiriman  produk  dan  memperpanjang  waktu  pengiriman  sehingga  mengurangi efisiensi operasi distribusi produk pada CV Depo Jaya Stationery.
Agar  kegiatan  penjualan  di  perusahaan  dapat  berjalan  efektif  kembali,  tujuan perusahaan  dapat  tercapai  sesuai  yang  telah  direncanakan,  maka  perlu  adanya  pengendalian internal.  Sistem  pengendalian  internal  ditetapkan  pada  suatu  perusahaan  guna memaksimalkan  seluruh  kegiatan  operasional  dapat  berjalan  dengan  lancar  dan  efektif. Dengan  adanya  Sistem  Pengendalian  Internal  yang  baik,  akan  tercipta  sarana  untuk menyusun, mengumpulkan informasi-informasi terkait penjualan perusahaan sehingga secara tidak langsung dapat dijalankan lebih baik dalam jangka waktu yang panjang dan menjamin tujuan  dari  perusahaan.  Penelitian  ini  akan  menganalisis  sistem  pengendalian  internal terhadap  penjualan  di  CV  Depo  Jaya  Stationery  dengan  menggunakan  kriteria  dari  5 komponen COSO – Integrated Framework.
Beberapa  penelitian  sebelumnya  telah  dilakukan  misalnya  penelitian  yang  dilakukan oleh (Lestari, 2021) Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sistem penerapan pengendalian intern  penerimaan  kas  atas  penjualan  jasa  kamar  pada  hotel  Obelix  Syariah  Kota  Palangka Raya  dan  mengetahui  pengendalian  intern  penerimaan  kas  atas  penjualan  jasa  kamar  pada hotel  Obelix  Syariah  Kota  Palangka  Raya  telah  apakah  sesuai  dengan  komponen pengendalian  (COSO).  Hasil  dari  penelitian  adalah  (1)  sistem  pengendalian  internal penerimaan  kas  atas  penjualan  jasa  kamar  berdasarkan  unsur-unsur  pengendalian  masih belum  dikatakan  baik,  karena  pada  job  description  nya  masih  terdapat  perangkapan tugas/jabatan pada perhitungan kas yang masuk serta sistem pencatatannya masih manual dan (2) kesesuaian sistem pengendalian internal penerimaan kas atas penjualan jasa kamar dengan
komponen  pengendalian  (COSO),  telah  memenuhi  kesesuaian  dengan  komponen pengendalian (COSO) serta dengan standar pelayanan hotel dengan sikap keramah-tamahan, sopan  dan  bermoral,  sesuai  dengan  standar  konsep  hotel  syariah,  hanya  saja  terdapat ketidaksesuaian pada pemantauan.
Hasil  penelitian (N.  Sari,  2022) menunjukkan  bahwa  system  pengendalian  internal  di kantor camat belum berjalan secara efektif berdasarkan SPIP.
Penelitian (Anjarsari  &  Saifudin,  2020) yang  berjudul  “Sistem  Pengendalian  Internal atas  Penjualan  Barang  Dagangan”.  Menunjukan  bahwa  sistem  pengendalian  internal  atas penjualan  barang  dagangan  masih  belum  bisa  dikatakan  baik  karena  tidak  adanya  struktur organisasi  yang  memadai  serta  masih  adanya  fungsi  ganda  dalam  pelaksanaan  tugas  dan tanggung  jawab  dan  adanya  kelalaian  karyawan  toko  dalam  pencatatan  persediaan  sehingga menyebabkan  terjadinya  ketidaksesuaian  antara  jumlah  fisik  persediaan  barang  dagang dengan sistem stok persediaan barang.
Penelitian (Rumamby  et  al.,  2021) menunjukkan  bahwa  dari  kelima  komponen pengendalian  internal  yang  diterapkan  oleh  PT.  Moy  Veronika  ternyata  masih  terdapat komponen  yang  belum  menerapkan  prinsip-prinsip  COSO  secara  lengkap  atau  tidak  sesuai. Yaitu  komponen  penentuan  risiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  serta pengawasan  dan  pemantauan.  Hal  ini  menandakan  pengendalian  internal  yang  diterapkan masih belum sepenuhnya efektif.
Penelitian (Yohanna et al., 2021) praktik sistem pengendalian internal dalam perspektif modern  (COSO)  pada  gereja  X  belum  sepenuhnya  menerapkan  kelima  komponen  sistem pengendalian  internal  menurut  COSO  karena  beranggapan  bahwa  gereja  merupakan organisasi keagamaan yang tidak memiliki regulasi yang kaku seperti organisai pencari laba. Sehingga menjadi celah bagi bendahara gereja untuk melakukan fraud pada gereja. Selain itu, sistem  pengendalian  internal  dalam  perspektif  Alkitabiah  pada  gereja  X  ditemukan  bahwa gereja  X  telah  menerapakan  sistem  dual  custody  dan  nilai-nilai  etika  berorganisasi  yang diambil  dari  Alkitab  untuk  dijadikan  pondasi  dalam  melayani  Tuhan,  namun  kenyataannya bendahara  gereja  menyalahgunakan  kekuasaan  atau  otoritasnya  dan  bertindak  tidak  sesuai dengan firman Tuhan

## Metode
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  metode  kualitatif  dengan  fokus  pada  analisis Sistem Pengendalian Internal berdasarkan Komponen COSO  - Integrated Framework di CV Depo  Jaya  Stationery  Surabaya.  Data  dikumpulkan  melalui  wawancara  mendalam  dengan pihak terkait, observasi langsung terhadap proses penjualan dan sistem pengendalian internal, serta  analisis  dokumen  dan  catatan  terkait.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  memberikan pemahaman  mendalam  tentang  efektivitas  dan  efisiensi  Sistem  Pengendalian  Internal  dalam mengelola  penjualan  perusahaan  dan  memberikan  wawasan  yang  berharga  bagi  manajemen dalam meningkatkan kinerja pengendalian internal mereka (Sugiyono, 2017) .

## Hasil dan Pembahasan

## Gambaran Umum Perusahaan
Perusahaan  Depo,  yang  didirikan  pada  tahun  2000,  awalnya  merupakan  usaha  kecil penjualan alat tulis secara eceran oleh Bapak SLC. Sebagai seorang marketer berpengalaman, Bapak  SLC  kemudian  mengembangkan  usahanya  menjadi  grosiran  dan  distributor.  Ia  dan
istrinya,  Ibu  LF,  bertanggung  jawab  atas  perusahaan  ini.  Dalam  perkembangannya  yang positif, pada tahun 2000, Bapak SLC secara resmi mendirikan perusahaan dengan nama UD Depo Jaya Stationery, dan kemudian mengubahnya menjadi CV Depo Jaya Stationery pada tahun 2010. Usaha ini terus berjalan hingga saat ini.
Dalam  rangka  memenuhi  banyaknya  kebutuhan  alat  tulis,  CV  Depo  Jaya  Stationery menyediakan  berbagai  kebutuhan  yang  berkaitan  dengan  alat  tulis  seperti  buku,  pensil, staples,  dan  lain-lain.  Banyaknya  permintaan  produk  alat  tulis  membuat  CV  Depo  Jaya Stationery  memiliki  banyak  pelanggan  dari  berbagai  konsumen  seperti  toko  kelontong, sekolah  hingga  perusahaan.  Perusahaan  ini  juga  memiliki  toko  kelontong  pribadinya  di sebrang  kantor  yang  menjual  berbagai  kebutuhan  alat  tulis  dan  berbagai  macam  lainnya seperti tas sekolah, buku gambar, cat lukis, seragam, dll. Namun seluruh persediaan alat tulis yang  dimiliki  perusahaan  saat  ini  difokuskan  pada  distributor  untuk  pemenuhan  konsumen kantor seperti map, lakban, kardus, dan perlengkapan kantor lainnya.

## Analisis Sistem Pengendalian Internal terhadap Penjualan di CV Depo Jaya Stationery berdasarkan komponen COSO – Integrated Framework

## Komponen Lingkungan Pengendalian
Lingkungan  pengendalian  menjadi  standar  dari  sebuah  struktur  dan  proses  dari komponen  penting  di  dalam  sebuah  pengendalian  internal  organisasi  atau  perusahaan. Lingkungan pengendalian yang baik dapat dilihat dari sikap karyawan terhadap integritas dan etika, kompetensi karyawan, filosofi dan gaya operasional pemimpin, struktur organisasi, dan kebijakan dalam praktik sumber daya manusia di CV Depo Jaya Stationery .
Perusahaan  terkait  sudah  banyak  menerapkan  peraturan  dan  kebijakan  yang  konkrit sehingga setiap staff/karyawan mengimplementasikan kewajibannya dan paham tindakan apa yang harus dilakukan jika menghadapi masalah, serta sanksi yang akan dikenakan jika tidak menaati  peraturan  atau  kebijakan  tersebut.  CV  Depo  Jaya  Stationery  juga  memiliki  sumber daya  manusia  yang  diharuskan  paham  atas  seluruh  prosedur  serta  kegiatan  operasional sehingga dapat mematuhi setiap kebijakan dan peraturan yang ada sesuai dengan kesepakatan kontrak  kerja  tanpa  adanya  perangkapan  tugas.  Tidak  hanya  itu,  karena  CV  Depo  Jaya Stationery  adalah  bisnis  keluarga.  Staff/karyawan  yang  ada  pada  perusahaan  tersebut  telah menerapkan  banyak  nilai  moral  dan  etika  yang  baik  dengan  membangun  suasana  kerja layaknya keluarga.
Kekurangan  yang  ada  pada  komponen  lingkungan  pengendalian  ini  adalah  belum diadakannya pengembangan kompetensi secara resmi pada setiap divisi dikarenakan dampak dari pandemic  COVID-19 .  Selama tahun 2020,  pengembangan  kompetensi  hanya dilakukan dengan sharing antar  divisi.  Selain  itu,  perusahaan  juga  tidak  memiliki  jadwal  rapat  yang diadakan secara berkala dimana informasi dan kebijakan yang akan dibahas hanya disalurkan pada momen tertentu dengan media yang terbatas.

## Komponen Penilaian Risiko
Dalam  konteks  penjualan  kredit,  komponen  penilaian  risiko  dalam  kerangka pengendalian  internal  menjadi  sangat  penting.  Penilaian  risiko  yang  baik  dapat  membantu perusahaan mengidentifikasi dan mengelola risiko-risiko yang terkait dengan penjualan kredit agar  dapat  menjaga  keuangan  perusahaan  yang  sehat.  Dalam  penilaian  risiko  penjualan kredit,  CV  Depo  Jaya  Stationery  harus  mempertimbangkan  beberapa  faktor  seperti  risiko
gagal  bayar  oleh  pelanggan  atau  risiko  kredit  macet.  Hal  ini  melibatkan  penilaian  kualitas kredit pelanggan, riwayat pembayaran, dan analisis kemampuan pelanggan untuk membayar kembali pinjaman.
Selain  itu,  perusahaan  juga  harus  mengevaluasi  risiko  operasional  terkait  dengan penjualan  kredit.  Ini  termasuk  risiko  ketidakakuratan  informasi  pelanggan,  risiko  penipuan, dan risiko administrasi yang terkait dengan pengelolaan akun kredit pelanggan secara efektif. Dengan  melakukan  penilaian  risiko  yang  komprehensif  terkait  penjualan  kredit,  perusahaan dapat mengidentifikasi dan mengimplementasikan strategi pengendalian yang sesuai. Hal ini mencakup  penerapan  kebijakan  kredit  yang  ketat,  pemantauan  yang  cermat  terhadap pemenuhan  kewajiban  pembayaran,  serta  pelaporan  dan  pemantauan  yang  efektif  untuk mendeteksi dan mengelola risiko secara proaktif.
Dilihat  dari  persentase  yang  telah  dihitung,  maka  dapat  dilihat  bahwa  CV  Depo  Jaya Stationery  telah  mencapai  rata-rata  68,75%  sehingga  memenuhi  kriteria  dalam  setiap komponen penilaian risiko pada COSO – Integrated Framework dan berada pada posisi risiko rendah dengan persentase >60% . Hal ini membuktikan bahwa perusahaan memiliki aktivitas pengendalian  internal  yang  sudah  cukup  baik  dengan  dukungan  terbesar  dari  keberadaan pemimpin  setiap  harinya  di  kantor  entitas,  tetapi  tidak  dapat  dipungkiri  bahwa  masih  ada beberapa penilaian risiko yang terlewat berdasarkan hasil observasi yang dilakukan peneliti.
Direktur memberikan tanggapan “jika kita bermain api pasti akan terbakar”. Sehingga potensi  atau  kemungkinan  terjadinya  risiko  yang  dapat  merugikan  perusahaan  dapat  dilihat terutama  pada  estimasi  dan  syarat  kredit.  dimana  syarat  kredit  yang  dilakukan  di  CV  Depo Jaya Stationery sepenuhnya berdasarkan unsur kepercayaan perusahaan terhadap pelanggan. Hal ini dapat sangat merugikan jika terjadinya collapse pada perusahaan pelanggan, dimana kerugian tersebut wajib di tanggung oleh kedua pihak yaitu CV Depo Jaya Stationery dengan sales.  Selain  itu,  estimasi  kredit  pada  CV  Depo  Jaya  Stationery  untuk  menghindari  kredit macet  senilai  Rp  200.000.000,00  dimana  jika  nominal  tersebut  berbentuk  produk  alat  tulis kantor dapat mencakup ruang gudang yang cukup besar. Karena estimasi yang cukup besar, hal  ini  membuat  CV  Depo  Jaya  Stationery  juga  mengalami  kredit  macet  yang  membuat penumpukan stok di Gudang. Jika penumpukan stok terus berlanjut, produk yang usang akan sulit untuk di distribusikan sehingga membuat penurunan harga barang yang akan dijual pada toko kelontong di depan kantor CV Depo Jaya Stationery.
Selain kredit macet, perusahaan juga memiliki beberapa kemungkinan terjadinya fraud dikarenakan  software  custom  yang  dibuat  menyerupai  accurate.  Dimana  software ini  sering mengalami  problem  yang  sampai  sekarang  tidak  bisa  diperbaiki  secara  maksimal.  Potensi fraud  yang  dapat  timbul  adalah  pada  bagian  pemasaran  yang  memiliki  akses  penuh  pada software  toko  kelontong  milik  CV  Depo  Jaya  Stationery.  Beberapa  kali  terjadinya  ketidak sesuai an antara stok barang dengan yang ada di sistem tanpa diketahui pimpinan karena tidak pernah  dilakukan  stock  opname.  Sebagai  contoh,  nominal  yang  diperoleh  dalam  satu  hari  2 juta,  tetapi  jika  terdapat  kekeliruan  pada  software  hanya  tercatat  1,9  juta.  Sehingga  potensi fraud  dapat  dilakukan  oleh  bagian  pemasaran  dengan  melakukan  lapping  atau  penggelapan uang.

## Komponen Aktivitas Pengendalian
Aktivitas  pengendalian  merupakan  langkah-langkah  yang  diambil  oleh  perusahaan untuk  mengelola  dan  mengurangi  risiko  serta  menjaga  integritas  dan  efektivitas  sistem pengendalian  internal  berdasarkan  kebijakan  dan  prosedur  yang  telah  dibuat.  Upaya  dari
aktivitas  pengendalian  tersebut  dapat  dilakukan  melalui  beberapa  hal  seperti  menggunakan dan  mengelola  teknologi  terbaru  serta  mampu  mengurangi  risiko  dalam  kebijakan  untuk mendukung tercapainya sebuah tujuan perusahaan.
Perusahaan  memiliki  pengendalian  otorisasi  yang  cukup  baik  karena  kehadiran pemimpin setiap hari di lokasi perusahaan. Sehingga seluruh dokumen dapat diotorisasi oleh pemimpin  secara  langsung.  Berbagai  macam  dokumen  dan  akses  nya  juga  terbatas  karena disimpan  dalam  2  bentuk  dokumen  yaitu  hardcopy  dan  softcopy.  Hardcopy  disimpan  di dalam  lemari  berkunci,  softcopy  disimpan  di  dalam  software  dengan  computer  yang  telah diterapkan  sistem  pengendalian  menggunakan  password.  Hal  ini  bertujuan  untuk  memberi batas  otorisasi  antar  karyawan  sehingga  dapat  menimbulkan  aktivitas  pengendalian  yang positif.  Selain  itu,  staff/karyawan  yang  ada  di  CV  Depo  Jaya  Stationery  juga  memiliki  job desc yang jelas dan tidak ada rangkap fungsi atau tugas sehingga tercipta suasana kerja yang professional, para karyawan hanya saling membantu atas kesadaran masing-masing.
Namun, ada beberapa aktivitas pengendalian yang berisiko terjadinya fraud pada bagian pemasaran,  hal  ini  disebabkan  karena  perusahaan  tidak  maintenance  software  pencatatan transaksi  di  toko  glory  jaya  secara  berkala  yang  membuat  terjadinya  beberapa  kekeliruan akibat eror, kejadian ini juga ditunjang dengan tidak ada otorisasi dan tindak lanjut dari pihak pimpinan mengenai dokumen hasil penjualan toko glory jaya karena masih belum memiliki staff/karyawan  yang  fokus  untuk  menangani  pengelolaan  toko  secara  spesifik.  Sedangkan kelemahan  lainnya  terletak  pada  format  dokumen  transaksi  penjualan  CV  Depo  Jaya Stationery terhadap aktivitas pengendalian dari kegiatan distribusi. Dokumen yang digunakan perusahaan masih banyak yang berupa kertas binder A5 yang tidak disertai format yang jelas dan tidak berangkap. Hal ini tentu dapat menjadi risiko bagi perusahaan terhadap kekeliruan pencatatan atau hilangnya dokumen terkait.

## Komponen Informasi dan Komunikasi
Informasi  dan  komunikasi  memiliki  peran  yang  sangat  penting  dalam  sebuah perusahaan.  Informasi  yang  akurat,  relevan,  dan  dapat  diandalkan  menjadi  dasar  bagi pengambilan  keputusan  yang  baik,  komunikasi  yang  efektif  dapat  memastikan  bahwa informasi  tersebut  dapat  diterima  dan  dipahami  oleh  semua  pihak  yang  terlibat.  Selain  itu, informasi dan komunikasi juga sebagai sarana bagi CV Depo Jaya Stationery agar memiliki kejelasan dan pemahaman yang diperlukan tentang tujuan perusahaan, tanggung jawab, serta kebijakan dan prosedur yang berlaku. Hal ini mendukung terciptanya lingkungan yang sehat , di  mana  karyawan  dan  pihak  terkait  dapat  bekerja  dengan  efektif,  memahami  tugas  dan tanggung jawab masing-masing, serta berkomunikasi secara terbuka.
CV Depo Jaya Stationery telah menerapkan komponen tersebut dengan cukup baik. Hal itu  dapat  dibuktikan  dengan  adanya  media  telepon  LAN  pada  kantor,  whatsapp  group, telepon,  e-mail,  sosial  media,  serta  website  sebagai  sarana  komunikasi  perusahaan  yang memadai.
Karena  perusahaan  bersifat  terbuka  dengan  menerima  masukkan  dari  staff/karyawan maupun  pelanggan  menggunakan  media  yang  ada,  maka  perusahaan  menjadikan  hasil masukkan  tersebut  menjadi  rancangan  dalam  pengembangan  pasar  setiap  tahunnya,  serta dapat menjadi  hubungan  timbal  balik  yang  menunjang  keberhasilan  dari tujuan  perusahaan. Kekurangan  yang  ada  pada  CV  Depo  Jaya  Stationery  pada  komponen  Informasi  dan Komunikasi  pada  pengembangan  potensi  karyawan.  Dimana  perusahaan  tidak  memiliki jadwal  rapat  atau  melakukan  evaluasi  secara  rutin  dalam  pengembangan  kinerja
staff/karyawan  nya  yang  dapat  menimbulkan  risiko  pada  kelalaian  fungsi/tugas  dalam bekerja.  Selain  itu,  perusahaan  juga  menggunakan  beberapa  dokumen  yang  belum  tepat seperti  dokumen  Purchase  Order  (PO)  untuk  mencatat  pembelian  dari  pelanggan,  dan dokumen Order Book (OB) untuk mencatat pembelian persediaan barang dagang. Seharusnya dokumen yang digunakan untuk mencatat pembelian persediaan barang dagang di beri nama Purchase  Journal  (PJ),  karena  dokumen  Order  Book  (OB)  digunakan  untuk  mencatat pembelian dan penjualan dalam pasar saham.

## Komponen Pemantauan
Dalam pengendalian internal sebuah perusahaan, peran Direktur Utama atau pemimpin sangat diperlukan dalam melakukan kegiatan pengawasan melalui pemantauan dan observasi langsung  terhadap  fungsi/tugas  dari  setiap  kegiatan  operasional  perusahaannya.  Komponen pemantauan  merupakan  aspek  yang  krusial  dalam  memastikan  bahwa  sistem  pengendalian internal CV Depo Jaya Stationery sudah berjalan efektif atau tidak.
Melalui  pemantauan  yang  efektif,  perusahaan  dapat  mengidentifikasi  dan  mengatasi kelemahan dalam sistem pengendalian internal, mendeteksi perubahan risiko yang signifikan, serta  mengevaluasi  kepatuhan  terhadap  kebijakan  dan  regulasi  yang  berlaku.  Pemantauan yang berkala dan terprogram membantu memastikan bahwa pengendalian internal perusahaan tetap relevan, efektif, dan sesuai dengan perkembangan bisnis dan lingkungan yang dihadapi sehingga  perusahaan  dapat  memastikan  bahwa  sistem  pengendalian  internalnya  berfungsi sebagaimana  yang  diharapkan,  mengurangi  risiko  kehilangan  aset,  dan  menjaga  integritas serta transparansi dalam operasionalnya.
CV Depo Jaya Stationery memiliki rancangan dalam pengembangan kinerja perusahaan nya secara bertahap dan berkelanjutan. Hal tersebut juga ditunjang dari  sikap dan kehadiran Direktur  Utama  dan  Direktur  yang  selalu  ada  selama  jam  kerja  dikantor  untuk  melakukan pemantauan  perusahaannya  dan  berhasil  menindaklanjuti  permasalahan  yang  terjadi  secara cepat  dan  tepat.  Perusahaan  juga  memiliki  media  komunikasi  untuk  dilakukannya  evaluasi secara terpisah terhadap pengendalian internal fungsi penjualan kredit.
Namun  CV  Depo  Jaya  Stationery  masih  memiliki  kekurangan  pada  komponen pengawasan yaitu tidak diadakannya rapat dan evaluasi secara terjadwal atau berkelanjutan. Hal ini tentu dapat mengakibatkan aktivitas pengendalian internal perusahaan terbilang tidak efektif  karena  evaluasi  yang  dilakukan  hanya  pada  saat  tertentu  saja  sehingga  masih menimbulkan  risiko  yang  dapat  merugikan  perusahaan  secara  pengendaliannya  maupun secara materialistis.

## Kesimpulan
Komponen  lingkungan  pengendalian,  meskipun  CV  Depo  Jaya  Stationery  tidak memiliki  jadwal  rapat  secara  berkala  dan  tidak  ada  pengembangan  kompetensi  pada  setiap divisinya.  Perusahaan  terkait  memiliki  struktur  organisasi  yang  sesuai  dengan  tanggung jawab  masing-masing  divisi  sehingga  menciptakan  suasana  kerja  yang  nyaman.  Staff  dan karyawan  juga  mengimplementasikan  peraturan  dan  kebijakan  sesuai  Standar  Operasional Perusahaan (SOP) dengan cukup baik.
Komponen penilaian risiko, berdasarkan jurnal Desriantury (2019:92), perhitungan Risk Assessment CV Depo Jaya Stationery berada pada risiko rendah. Namun peneliti menemukan beberapa  risiko  lain  berdasarkan  hasil  observasi  yang  dapat  merugikan  perusahaan  akibat tinggi  nya  nominal  limit  kredit  serta  permasalahan  software  custom  perusahan  yang  sering
error.
Komponen  aktivitas  pengendalian,  CV  Depo  Jaya  Stationery  memiliki  aktivitas pengendalian  yang  kurang  baik  terutama  pada  divisi  kepala  bagian  pemasaran.  Pemimpin tidak melakukan otorisasi lebih lanjut pada hasil penjualan toko glory jaya milik entitas, yang berpotensi terjadinya fraud.
Komponen  informasi  dan  komunikasi,  perusahaan  memiliki  banyak  media  seperti telepon  LAN  pada  kantor,  group  whatsapp  setiap  divisi,  telepon,  e-mail,  sosial  media, website,  sebagai  sarana  komunikasi  dan  berjalan  dengan  baik.  Media  tersebut  digunakan untuk  menerima  masukkan  dari  berbagai  pihak  yang  nantinya  digunakan  dalam  rancangan pengembangan  pasar.  Namun  CV  Depo  Jaya  Stationery  masih  belum  menerapkan pengembangan potensi karyawan secara efisien dan berkala.
Komponen  pemantauan,  pemimpin  perusahaan  selalu  hadir  di  setiap  jam  operasional kantor menjadikan pemantauan CV Depo Jaya Stationery dapat berjalan dengan cukup baik. Seluruh  permasalahan  yang  tidak  terselesaikan  oleh  kepala  bagian,  akan  langsung  di selesaikan oleh pemimpin secara cepat dan tepat.

## BIBLIOGRAFI
Anjarsari,  N.,  &  Saifudin,  S.  (2020).  SISTEM  PENGENDALIAN  INTERNAL  ATAS PENJUALAN BARANG DAGANGAN (Studi Kasus di Toko Sumber Rejo Semarang). Solusi , 18 (3).
Fajar,  I.,  &  Rusmana,  O.  (2018).  Evaluasi  penerapan  sistem  pengendalian  internal  BRI dengan COSO framework. Jurnal Ekonomi, Bisnis, Dan Akuntansi , 20 (4).
Haryadi, H. (2009). Administrasi perkantoran untuk manajer & staf . VisiMedia.
Jermias, R. R. W. (2016). Analisa Sistem Informasi Akuntansi Gaji Dan Upah Pada Pt. Bank Sinarmas Tbk. Manado. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 4 (2). Lestari, S. N. A. (2021). Analisis sistem pengendalian intern penerimaan kas atas penjualan jasa kamar pada Hotel Obelix Syariah Kota Palangka Raya . IAIN Palangka Raya. Mas � udiyah,  N.  F.,  Candraningsih,  A.  A.,  &  Ratnawati,  T.  (2023).  Deteksi  Audit Kepatuhan:  Sistem  Informasi  Akuntansi  Penerimaan  Uang  Pada  Bisnis  Caf � Melalui Pengendalian Internal. JURNAL MANAJEMEN DAN BISNIS EKONOMI , 1 (3), 99–113. Rumamby, W. P., Kalangi, L., & Suwetja, I. G. (2021). Evaluasi Implementasi Pengendalian Internal Berbasis Coso Pada PT.  Moy  Veronika. Jurnal EMBA:  Jurnal  Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 9 (2).
Sari,  D.  (2012). Pengaruh  pengendalian  internal  terhadap  transparansi  laporan  keuangan Pemerintah Daerah . Sari, N. (2022). Analisis Sistem Pengendalian Internal Di Kantor Camat Kampar Kiri Hulu . Universitas Islam Riau.
Sugiyono,  P.  D.  (2017).  Metode  penelitian  bisnis:  pendekatan  kuantitatif,  kualitatif, kombinasi, dan R&D. Penerbit CV. Alfabeta: Bandung , 225 .
Yohanna,  E.  R.,  Pujiningsih,  S.,  &  Juliardi,  D.  (2021).  Internal  Control  Systems  in  Modern and  Biblical  Perspectives:  Preventing  Financial  Fraud  at  the  X  Church  in  East  Java. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis Airlangga , 6 (1), 353214.

## Copyright holder:
Steven Hogy Sugiarto, Suklimah Ratih (2023)

## First publication right:
Jurnal Syntax Imperatif: Jurnal Ilmu Sosial dan Pendidikan
This article is licensed under: Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International (CC BY-SA 4.0)