Efektivitas Penerapan Pengendalian Intern Dalam Menurunkan Kredit Usaha Rakyat (Kur) Macet Bagi Nasabah Bank Rakyat Indonesia (Bri) Unit Aloei Saboe Kota
Risnawati Daipaha Fakultas Ekonomi, Universitas Negeri Gorontalo, Kota Gorontalo, Provinsi Gorontalo, Indonesia risnawatidaipaha@gmail.com
Mattoasi Fakultas Ekonomi, Universitas Negeri Gorontalo, Kota Gorontalo, Provinsi Gorontalo, Indonesia mattoasi@ung.ac.id
Usman Fakultas Ekonomi, Universitas Negeri Gorontalo, Kota Gorontalo, Provinsi Gorontalo, Indonesia usman@ung.ac.id
Article’s History :
Received  11  December  2024;  Received  in  revised  form  21  December    2024;  Accepted  8  January  2024;  Published  1 February  2024.  All  rights  reserved  to  the  Lembaga  Otonom  Lembaga  Informasi  dan  Riset  Indonesia  (KITA  INFO  dan RISET).

## Suggested Citation:
Daipaha,  R.,  Mattoasi.,  &  Usman.  (2024).  Efektivitas  Penerapan  Pengendalian  Intern  Dalam  Menurunkan  Kredit  Usaha Rakyat (Kur) Macet Bagi Nasabah Bank Rakyat Indonesia (Bri) Unit Aloei Saboe Kota. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi). JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 10 (1). 94-99. https://doi.org/10.35870/jemsi.v10i1.1758

## Abstrak:
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui efektivitas penerapan sistem pengendalian intern Bank Rakyat Indonesia (BRI) Unit  Aoei  Saboe  Kota  Gorontalo  dalam  menurunkan  KUR  macet.  Penelitian  ini  menggunakan  metode  kualitatif  dengan pendekatan  deskriptif  dengan  menggunakan  sumber  data  primer  yang  diperoleh  secara  langsung  dari  observasi  dan wawancara serta data hasil dokumentasi. Hasil penelitian yang menunjukkan bahwa penerapan pengendalian intern Bank Rakyat Indonesia (BRI) Unit Aloei Saboe Kota Gorontalo sudah cukup efektif dalam menurunkan nilai kredit macet. Bentuk upaya pengendalian yang dilakukan oleh bank BRI cabang Gorontalo unit Aloei Saboe jika terjadi kredit macet dilakukasn restrukturisasi, perpanjangan waktu dan  perubahan tingkat suku bunga.
Kata Kunci: Pengendalian Intern, Kredit Usaha Rakyat (KUR), Kredit Macet, BRI

## Pendahuluan
Pengendalian  internal  (intern)  merupakan  proses  yang  dijalankan  berdasarkan  prosedur  dan  memiliki perencanaan yang matang  mengenai tata kelola perusahaan yang lebih baik. Pengendalian internal bertujuan untuk mencegah serta mendeteksi adanya penggelapan (fraud), melindungi sumberdaya organisasi/perusahaan yang  berwujud  maupun  yang  tidak  berwujud  dan  untuk  mengarahkan  serta  mengawasi  sumber  daya  suatu organisasi/perusahaan.
Proses  pengendalian  internal  dilaksanakan secara  terus  menerus  dalam  organisasi  agar  menghasilkan pelaporan keuangan yang memenuhi kriteria andal, transparan dan tepat waktu. Pentingnya pengendalian intern dalam  setiap  organisasi  khususnya  di  Indonesia  pemerintah  menetapkan  peraturan  pemerintah  Nomor    60 Tahun  2008.  Di  dalam  peraturan  tersebut  dijelaskan    bahwa  pengendalian  interen  meliputi  unsur;  lingkungan pengendalian;  penilaian  resiko  kegiatan  pengendalian;  informasi  dan  komunikasi  dan  serta  pemantauan pengendalian intern.
Pengendalian internal merupakan sistem Organisasi yang mengkoordinasikan metode dan tindakan yang bertujuan  untuk  memelihara  kekayaan  suatu  organisasi  dengan  memverifikasi  keakuratan  dan  keandalan informasi  akuntansi  serta  meningkatkan  efisiensi  dan  mendukung  kepatuhan  terhadap  kebijakan  manajemen. Hal  ini  senada  dengan  Boynton  et,  al  (2013)  dalam  penelitian  Paramhyta  et,  al  (2015)  memahami  bahwa
pengendalian  intern  adalah  proses  yang  dipengaruhi  oleh  dewan  komisaris,  manajemen  dan  semua  insan entitas, yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai untuk mencapai tujuan entitas yaitu efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan pelaporan keuangan dan ketaatan terhadap pelaporan perundang-undangan.
Pengendalian  intern  yang  baik  dan  benar  merupakan dasar  kegiatan operasional  bank  yang  sehat dan aman  bagi  kemajuan    perbankan.    Pengendalian  intern  dibutuhkan  untuk  semua  perusahaan  tidak  terkecuali lembaga  keuangan,  salah  satunya  Bank  Rakyat  Indnesia  (BRI)  Cabang  Gorontalo  Unit  Aloei  Saboe  kepada nasabah Kredit Usaha Rakyat (KUR) yaitu UMKM yang memiliki kredit bermasalah. Dalam hasil observasi yang dilakukan oleh peneliti diperoleh informasi pelaku kredit macet pada bank BRI unit Aloei Saboe selama tiga tahun terakhir (2019-2021). Hal tersebut dapat dilihat dari gambar 1.1 .

## Gambar 1.1 Grafik KUR

## Sumber Bank BRI Unit Aloei Saboe Cabang Gorontalo 2019-2021
Berdasarkan  Gambar  1.1  menunjukkan  bahwa  Bank  BRI  Unit  Aloei  Saboe  Cabang  Gorontalo  memiliki NPL yang fluktuatif dari tahun ke tahun karena diakibatkan dari tidak terbayarnya seluruh pinjaman oleh nasabah kepada  pihak  bank.  Berdasarkan  fenomena  tersebut  maka  dilakukan  ulasan  beberapa  kajian  sebelumnya. Zhang et, all (2016) menyimpulkan bahwa hipotesis moral hazard berpotensi menyebabkan penurunan kualitas kredit lebih lanjut dan ketidakstabilan sistem keuangan. Kemudian, pada penelitian yang dilakukan oleh Aprillia Kartika    (2017),  menyimpulkan  sistem  pengendalian  intern  yang  baik  diperlukan  untuk  mengurangi  adanya faktor-faktor yang dapat menyebabkan kredit macet atau kredit bermasalah.
Peneliti yang lain seperti yang dilakukan oleh  Rathria Arrina Rachman, Yohanes Berenika Kadarusman, Kevin  Anggriono  (2018)  menyimpulkan  bahwa  untuk  menurunkan  kredit  macet  bank  harus  menjaga  tingkat profitabilitas  dan  tidak  mengurangi  pasokan  mereka  kepada  debitur.  Sebelumnya  hasil  penelitian  Putri  & Wahyuningsih  (2016)  menyimpulkan  bahwa  kurangnya  pengawasan  atas  peninjauan  jaminan,  perusahaan seharusnya  mencantumkan  satuan  pengendalian  internal  untuk  bagian  kredit  dan  dianalisa  dengan  saksama untuk menilai layak atau tidaknya kredit yang diberikan.
Ulasan  beberapa  penelitian  yang  lain  seperti  Wijoyo  (2020)  yang  menyimpulkan  bahwa  kurangnya konsistensi dalam penerapan  5C  dan pemberian kebijakan yang kurang tepat terutama dalam pemberian kredit tanpa agunan sehingga dapat terjadi kredit macet. Demikian juga Saptono (2008) dan Afenta Ayu Mailena (2018) serta Rafaella & Prabowo (2021) bahwa bank menggunakan prosedur pengendalian internal yang memadai dan memiliki prosedur pemberian kredit dengan masing-masing wewenangnya. Prosedur pengajuan kredit diterapkan dengan sistematis sehingga memberikan kemudahan yang meminimalisir resiko terjadinya kredit macet.
Berdasarkan penelitian terdahulu menunjukkan bahwa penelitian mengenai Kredit Usaha Rakyat (KUR) macet khususnya pada BRI unit Aloei Saboe Kota Gorontalo belum ditemukan oleh peneliti, sehingga penelitian mengenai Kredit Usaha Rakyat (KUR) macet penting dilakukan dengan formulasi judul “Efektivitas Penerapan Pengendalian Intern Dalam Menurunkan KUR Macet Bagi Nasabah Bank Rakyat Indoesia (BRI) Unit Aloei Saboe Kota Gorontalo" .

## Tinjauan Pustaka
Penelitian ini berkaitan dengan akuntansi perbankan dengan menggunakan ilmu manajemen keuangan. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 10 1998 tentang perbankan, bank adalah badan usaha yang menghimpun dana  dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan dan  menyalurkan  ke  masyarakat  dalam  bentuk kredit  dan  atau bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak.  Arsya  Cheline,  Budi  Prabowo (2022) dan Jopie Jusuf (2010) bank adalah industri yang menerima dan menyalurkan uang masyarakat.
Berdasarkan  uraian  yang  telah  dikemukakan  menunjukkan  bahwa  bank  adalah  transaksi  keuangan yang menerima dan menyalurkan uang kepada masyarakat baik tunai maupun kredit. Penyaluran dana dalam bentuk  kredit  sebagai  salah  satu  bentuk  pendapatan  bank  menurut    Kasmir  (2014)  dan  Arsya  Cheline,  Budi Prabowo  (2022)  merupakan  penghasilan  atau  pendapatan  utama  di  sektor  perbankan,  selain  itu  kredit merupakan jenis aktivitas peminjaman dana yang rentan mengalami masalah kerugian terbesar.
Di dalam menjaga kredit menjadi macet, maka pihak  bank  telah menetapkan beberapa prinsip sebagai bentuk pengendalian internal. Kasmir (2010) Caracter; Capacity; Capital; Collecteral; serta Condition; profitability; sebagai  alat  atau  cara  agar  kredit  tersebut    yang  bermasalah  relatif  kecil.  Pentingnya  pencegahan  terhadap kredit macet, Kasmir (2012) menjelaskan bahwa prinsip tersebut harus memenuhi 7 P yang meliputi; personality, party, perpose,prospect, payment, profitability, protection, agar dapat melindungi di dalam kredit yang diberikan. Penerapan  prinsip  dan  syarat  kredit  diharapkan  dapat  mengefektifkan  pengendalian  intern  karena menurut Ajeng Jevia Putri, Sulistya Dewi Wahyuningsih (2016) prinsip dan syarat ini boleh efektif jika pemberian kredit di dasarkan pada prosedur yang sesuai. Pentingnya pengendalian intern juga telah ditekankan oleh Jusup (2011:12) dan  Aprilia Kartika (2017) bahwa pengendalian intern merupakan suatu proses yang dilakukan untuk mencapai  tujuan  organisasi  terdiri  dari  berbagai  kebijakan,  prosedur,  teknik,  peralatan  fisik,  dokumentasi  dan manusia.
Dari  pengertian  di  atas,  pengendalian  intern  adalah sebuah sistem yang  dipergunakan untuk mengatur segala  aktivitas  dalam  perusahaan  guna  mencapai  tujuan  dari  perusahaan.  Karena  Paramhyta et  al (2015) bahwa tujuan pengendalian internal yaitu memberikan jaminan yang wajar setiap bank melakukan suatu control yang dapat meminimalisasi penyimpangan-penyimpangan yang akan terjadi.
Metodelogi
Penelitian  ini  menggunakan  bentuk  penelitian  kualitatif  menggunakan sumber  data  yang  berasal  dari informan yang memahami dan mengetahui dengan pasti terkait pengendalian internal dalam menurunkan KUR Macet  di  Bank  BRI  Unit  Aloei  Saboe.  Penelitian  ini  dilakukan  pada  salah  satu  Bank  Rakyat  Indonesia  yang terdapat  di  provinsi  Gorontalo  yaitu  Bank  BRI  unit  Aloei  Saboe.  Lokasi  Bank  BRI  unit  Aloei  Saboe  terletak  di Jalan Prof. Dr. H. Aloei Saboe wongkaditi, Kecamatan Kota Utara, Kota Gorontalo. Penelitian ini dimulai pada 10 Januari.  Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer,  teknik  pengumpulan  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  observasi,  wawancara  dan  dukumentasi.  Teknik  analisis  data  yang digunakan dalam penelitian adalah apa yang dikemukakan oleh model Miles & Huberman.

## Hasil dan Pembahasan

## Prosedur Pemberian Kredit
KUR adalah fasilitas kredit atau pembiayaan modal kerja atau investasi yang khusus diperuntukan bagi pelaku  Usaha  Mikro  Menengah  Koperasi  (UMKM)  di  bidang  usaha  produktif  yang  usahanya  layak  namun memiliki keterbatasan dalam memenuhi persyaratan yang telah ditetapkan oleh bank. Pada BRI unit Aloei Saboe memiliki  beberapa  unsur-unsur  dalam  pemberian  kredit  yaitu  dengan  adanya  kepercayaan,  waktu  resiko  dan kesepakatan  serta  balas  jasa.  Dalam  hal  ini  pemohon  kredit  mengajukan  permohonan  kredit  dalam  bentuk proposal yang dilampiri dengan dokumen-dokumen pendukung lainnya. Sebelum kredit diberikan, bank BRI unit Aloei  Saboe  memiliki  kebijakan yakni  dalam  pengajuan  permohonan  kredit  KUR terdapat  prosedur  pemberian KUR yakni dengan melakukan pengajuan proposal untuk memperoleh fasilitas kredit dari bank dengan pemohon kredit  mengajukan  permohonan kredit  secara tertulis  dalam suatu  proposal  dan  dilampirkan berkas  pelengkap berupa  fotocopy  kartu  keluarga  fotocopy  Kartu  Tanda  Pengenal  (KTP)  suami-istri,  fotocopy  buku  nikah,  surat keterangan  usaha  dan  pas  foto  1  lembar  suami  istri  dan  juga  tidak  sedang  memiliki  pinjaman  atau  kredit  di tempat  lain.  Sebelum  kredit  diberikan,  bank  terlebih  dahulu  mengadakan  analisis  kredit.  Ketentuan  dalam memberikan  fasilitas  Kredit  Usaha  Rakyat  (KUR)  pada  bank  BRI  unit  Aloei  Saboe  yang  telah  dilaksanakan
sesuai dengan peraturan menteri keuangan No. 10/PMK.05/2009. Penerima fasilitas kredit usaha rakyat di bank BRI unit Aloei Saboe telah memenuhi kriteria yakni nasabah yang belum pernah mendapat kredit dari perbankan dan memiliki kesepakatan antara kedua pihak yaitu pihak bank dengan nasabah.
Efektivitas Sistem Pengendalian BRI Unit Aloei Saboe
Sistem  pengendalian  intern  merupakan  sistem  yang  berdasarkan  pada  5  unsur  pengendalian  yang dilakukan  terus  menerus  oleh  pimpinan  dan  para  karyawan  sehingga  dapat  memberikan  dampak  baik  dan tentunya memberikan keyakinan untuk dapat memenuhi pencapaian tujuan pengendalian. Bank BRI unit Aloei Saboe kota Gorontalo merupakan lembaga keuangan negara yang memberikan fasilitas layanan menghimpun dan menyalurkan dana yang bersumber dari bank itu sendiri, masyarakat, maupun bersumber dari lembaga lain. Pengendalian intern bank BRI unit Aloei Saboe telah sesuai dengan yang diatur oleh pemerintah sesuai dengan PP  Nomor  60  (tahun  2008)  terdiri  dari  lima  unsur  yaitu:  1)  lingkungan  pengendalian,  2)  penilaian  resiko,  3) kegiatan  pengendalian,  4)  informasi  dan  komunikasi  dan  5)  pemantauan  pengendalian  intern.  Efektivitas pengendalian intern dalam menurunkan KUR macet bagi nasabah bank BRI unit Aloei Saboe, berkaitan dengan prosedur pemberian kredit yang dapat meminimalisir adanya kemungkinan terjadinya kredit macet.
Pengendalian  internal  pada  bank  BRI  unit  Aloei  Saboe  mengenai  lingkungan  pengendalian  yang diterapkan telah berjalan dengan baik. adanya struktur organisasi pada Bank BRI unit Aloei Saboe menunjukan bahwa  setiap  bidang  yang  ada  sudah  berjalan  sesuai  dengan  tugas,  wewenang  serta  tanggung  jawab  yang memberikan kemudahan  untuk menetapkan serta  memberikan pengarahan  dalam  pemberian tanggung  jawab pada setiap karyawan. Analisis kredit bertujuan untuk mengetahui latar belakang usaha dan prospek usahanya kedepan  sehingga  bisa  menjadi  jaminan  yang  dapat  dipertanggungjawabkan.  Analisis  ini  dilakukan  agar memberikan  keyakinan  serta  rasa  aman  kepada  pihak  bank  untuk  menyetujui  dan  memberikan  permohonan kredit yang nantinya dapat dipertanggungjawabkan oleh nasabah atau debitur yang dalam hal ini adalah pihak UMKM.
Dalam  prakteknya  prosedur  pemberian  Kredit  Usaha  Rakyat  (KUR)  sudah  dilakukan  dengan  baik  dan terstruktur.  Namun,  dalam  prosedur  pemberian  kredit  bank  BRI  unit  Aloei  Saboe  memiliki  kekurangan  untuk dapat menilai secara objektif nasabah meskipun sudah menerapkan prinsip 5C. Hasil penelitian ini, mendukung penelitian yang dilakukan Aprillia Kartika (2017) dalam penelitiannya mengemukakan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero),  Tbk.  Unit  Kota  Pinang  telah  menerapkan  unsur  pengendalian  internal  namun,  sebagian  nasabah masih mengalami kredit macet, karena dalam penerapan pemberian kredit yang dilakukan memiliki kendala pada salah satu penilaian aspek berdasarkan 5C yaitu aspek Character yang cukup sulit dianalisis terhadap seluruh debitur . Sehubungan  dengan  hasil  penelitian  ini  juga  mendukung  hasil  penelitian  Rafaella  &  Prabowo  (2021) dalam  penelitiannya  mengemukakan  bahwa  pemberian  tunggakan  bunga  atau  restrukturisasi  kredit  diberikan pada debitur atau nasabah yang terkena dampak penurunan omset dikarenakan covid, demi terciptanya kualitas kredit lancar. Rathria et al, (2018) dalam hasil penelitiannya mengemukakan bahwa profibilitas dan pertumbuhan kredit perbankan Indonesia berpengaruh negatif terhadap jumlah Non Performing Loan (NPL).
Aktivitas  pengendalian  yang  dilakukan  oleh  bank  BRI  unit  Aloei  Saboe  dilakukan  secara  rutin  yang memberikan  pemenuhan  kebijakan  manajamen  yang  ditetapkan  dapat  berjalan  dengan  optimal,  sehingga memberikan  peningkatan  ketaatan  para  karyawan  dalam  melaksanakan  kebijakan  perusahaan,  dimana dikatakan  adanya  pemantauan  membuat  karyawan  dapat  memaksimalkan  kinerja  sesuai  dengan  apa  yang diharapkan.Informasi  dan  komunikasi  yang  diterapkan  di  bank  BRI  unit  Aloei  Saboe  dilakukan  dengan  baik. Seperti yang dikatakan bahwa dalam menyikapi adanya kredit gagal bayar, pihak bank memberikan solusi dan jalan  keluar  tanpa  memberatkan  pihak  nasabah  dalam  pelunasan  kewajiban  dengan  cara  melakukan restrukturisasi  yakni  adanya  perpanjangan  waktu  atau  perubahan  tingkat  suku  bunga  yang  memberikan keringanan bagi nasabah atau debitur.
Dalam hal pemantauan  yang dilakukan bank BRI unit Aloei Saboe untuk meminimalisir adanya kejadian gagal  bayar  yang  berdasarkan  hasil  wawancara  bahwa  pihak  dari  bank  BRI  unit  Aloei  Saboe  lebih  condong terhadap  pemberian  kredit  dengan  lebih  memperhatikan  kesanggupan  nasabah  terlebih  lagi  nasabah  lama dengan sangat selektif dalam memberikan persetujuan. Bank-bank dengan perumbuhan kredit yang lebih tinggi pada kenyataannya memiliki Non Performing Loan (NPL) yang lebih rendah sehingga untuk menurunkan kredit macet  bank  harus  menjaga  tingkat  profitabilitas  dan  meningkatkan  dengan  tidak  mengurangi  pasokan  kredit terhadap debitur.

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  disimpulkan  bahwa  penerapan  sistem  pengendalian  sudah  cukup  efektif dilihat  dari  unsur-unsur  pengendalian  internnya,  namun  terdapat  kekurangan  dalam  penilaian  karakter  secara objektif terhadap nasabah karena terdapat nasabah tidak memiliki itikat baik sehingga gagal bayar.

## Saran
mengajukan saran yang bisa menjadi bahan untuk pertimbangan bagi bank BRI cabang Gorontalo unit Aloei  Saboe  adalah  untuk  melihat  karakter  pemohon  kredit  pihak  bank  bisa  lebih  memperhatikan  penerapan penggunaan prinsip 5 C khususnya pada karakter nasabah, sehingga hal ini dapat menurunkan kredit macet.

## Referensi
Alexandri, M. B., & Santoso. T. I. (2015). Non Performing Loan: Impact Of Internal and External Factor (Evidence in  Indonesia). International  Journal  of  Humanities  and  Social  Science  Invention,4 (1),  87-91. www.ijhssi.org
Aprillia K. 2017. Analisis Sistem Pengendalian Intern Kredit Pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) TBK Unit Kota Pinang. Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara
Bank  Indonesia.  1998.  UU No.10 tahun  1998,  Tentang Perubahan  Terhadap  UU No.  7 tahun  1992, Tentang Perbankan. Jakarta: Bank Indonesia
Dr.  Kasmir.  2012.  Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya.  PT  Raja  Grafindo  Persada,  Jakarta.  STIE  YKPN  : Yogyakarta
Jusuf, Jopie. 2010. Analisis Kredit Untuk Account Officer. Jakarta : Gramedia Pustaka Utama
Kasmir. 2014. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Edisi Revisi, Cetakan keempat belas, PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Mailena, A. A. (2018). Penerapan Sisitem Pengendalian Internal Pemberian Kredit Pada PD BPR Bank Daerah Kabupaten Kediri.
Miles, M. B. & Huberman, M. (1992). Analisis Data Kualitatif. Jakarta: Penerbit Universitas Indonesia
Paramhyta, R. O., Puspitaningyas, Z., & Suhartono. (2015). Penerapan Sistem Pengendalian Internal Prosedur Kredit PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk Unit Kasiyan Cabang Jember, Jawa Timur. 1-14.
Putri, A. J., & Wahyuningsih, S. D. (2016). Menurunkan Potensi Kredit Macet Melalui Efektivitas Pengendalian Internal  Prosedur  Kredit  Pada  Prosedur  Pemberian  Kredit. Jurnal  Kompilasi  Ilmu  Ekonomi,  Vol.  8 No.(0342). https://journal.stieken.ac.id/index.php/kompilek/article/view/279
Rafaella, A. C., & Prabowo, B (2022). Analisis Kredit Macet Pada Kredit Usaha Rakyat (KUR) PT. Bank Rakyat Indonesia  (Persero)  Tbk  Unit  Rungkut  Surabaya  pada  Masa  Pandemi  Covid-19. Al-Kharaj  :  Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 4 (2), 368-379. https://doi.org/10,47467/alkharaj.v4i2.674 Republik Indonesia, Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 60 Tahun 2008 Tentang SPIP
Rathria  Arrina  Rachman,  Yohanes  Bernika  Kadarusman,  Kevin  Anggriono,  R.  S.  (2018).  Bank-specific  Factor Affecting  Non-performing  Loans  In  Developing  Countries:  Case  Study  Of  Indonesia. Journal  Of AsianFinance, Economics and Business, 5 (2), 35-42. https://doi.org/10.13106/Jafeb.2018.vol5.no2.35
Republik Indonesia, Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 60 Tahun 2008 Tentang SPIP
Saptono, J. (2008). Standar Operasional Prosedur Pengajuan Kredit Dan Sistem Pengawasan Intern Pada PT Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Cabang  Malang  49 (1),  69-73. https://www.betelsmann- stiftung.de/fileadmin/files/BSt/Publikationen/GrauePublikationen/MT_Globalization_Report_2018.pdf%0 Ahttp://eprints.Ise.ac.uk/43447/1/India_globalisation%2C society and inequalities%281sero%0Ahttps://www.quora.com/What-is-the
Sugiyono (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung : Alphabet
Wijoyo,  H.  (2020).  Analisis  Pengendalian  Internal  Dalam  Pemberian  Kredit  Pada PT  Bank  Perkreditan Rakyat (BPR) Indomitra Mandiri. Terapan Informatika Nusantara, 1 (4), 157-162.
Zhang, D., Cai, J., D. G., & Kutan Ali M. (2016). Non-performing Loans, Moral Hazard and Regulation Of The Chinese  Commercial  Banking  System. Journal  Of  Banking  and  Finance,  63 ,  48-60. https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2015.11.010