## PENGARUH RASIO KEUANGAN TERHADAP PERUBAHAN LABA
(STUDI EMPIRIS PADA BANK PEMBANGUNAN DAERAH SE-SUMATERA)
TAHUN 2011-2017
Oleh:
Bambang Hermanto 1) , Sri Rahayu 2) , Yudi 3)
1) Alumni Magister Ilmu Akuntansi Pascasarjana Universitas Jambi Tahun 2018
2&3) Dosen Pembimbing

## ABSTRACT
This research aims to determine the effect of financial ratios on Profit Change in Regional Development Bank of Sumatra in 2011-2017. Data Analysis of this research using Descriptive Statistics Techniques, and testing using Classic Assumption Test, Multiple Regression Analysis, Hypothesis Testing and Coefficient of Determination. The results  of  the  research  shows  that  simultaneously  NPL,  CAR, BOPO,  NIM,  LDR  and  ROA  had  positive  effect  on Profit Change, partially NPL had positive effect on Profit Change, NIM had negative effect on Profit Change, ROA had positive effect on Profit Change, and CAR, BOPO and LDR had no effect to Profit Change.
Keywords: Regional Development Bank, Profit Change, NPL, CAR, BOPO, NIM, LDR, ROA.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  mengetahui  pengaruh  rasio  keuangan  terhadap  Perubahan  Laba  pada  Bank Pembangunan  Daerah  Se-Sumatera  Tahun  2011-2017.  Analisis  data  penelitian  ini  menggunakan  teknik  Statistik Deskriptif,  dan  pengujiannya  menggunakan  Uji  Asumsi  Klasik,  Analisis  Regresi  Berganda,  Uji  Hipotesis  dan Koefisien  Determinasi.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  secara  simultan NPL,  CAR,  BOPO,  NIM,  LDR dan ROA berpengaruh  positif  terhadap  Perubahan  Laba,  secara  parsial NPL berpengaruh  positif  terhadap  Perubahan Laba, NIM berpengaruh negatif terhadap Perubahan Laba, ROA berpengaruh positif terhadap Perubahan Laba, dan C AR, BOPO dan LDR tidak berpengaruh terhadap Perubahan Laba.
Kata Kunci: Bank Pembangunan Daerah, Perubahan Laba, NPL, CAR, BOPO, NIM, LDR, ROA.

## 1.   PENDAHULUAN

## 1.1.  Latar Belakang Penelitian
Perubahan  Laba  merupakan  perbedaan  antara pendapatan  dalam  suatu  periode  dan  biaya  yang dikeluarkannya  (Ediningsih,  2004).  Salah  satu  cara untuk memprediksi laba perusahaan adalah menggunakan rasio keuangan (Meythi, 2005).  Analisis rasio keuangan  akan  membantu para pelaku  bisnis  dan stakeholder lainnya  dalam  mengevaluasi  keadaan keuangan masa lalu dan saat ini, serta memproyeksikan laba yang akan datang (Juliana dan Sulardi, 2003).
Indikator  perubahan  laba  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  laba  sebelum  pajak,  yang dimaksudkan untuk menghindari pengaruh penggunaan tarif  pajak  yang  berbeda  antar  periode  yang  hendak dianalisis (Suprihatmi dan Wahyudin, 2003).
Dipilihnya  Bank  Pembangunan  Daerah  (BPD) sebagai obyek penelitian ini karena:
1).   Terlihat adanya gejala tidak konsistennya perolehan laba.
2).  Tingginya  rasio NPL PT.  BPD  Sumatera  Selatan dan Bangka Belitung.
3).  Tingginya  rasio LDR PT.  BPD  Jambi,  PT.  BPD Sumatera  Barat,  PT.  BPD  Lampung,  PT.  BPD Sumatera Utara, dan PT. BPD Bengkulu.
Berdasarkan  uraian  tersebut  diatas  menunjukkan hasil  penelitian  yang  bervariasi  dan  terlihat  adanya research  gap serta  gejala  tidak  konsistennya  laba, tingginya  rasio NPL PT.  BPD  Sumatera  Selatan  dan Bangka  Belitung,  dan  tingginya  rasio LDR PT.  BPD Jambi,  PT.  BPD  Sumatera  Barat,  PT.  BPD  Lampung, PT. BPD Sumatera Utara, dan PT. BPD Bengkulu, oleh sebab itu penulis terdorong untuk melakukan penelitian lanjutan dengan mengkombinasikan rasio-rasio keuangan  dari  para  peneliti  terdahulu  namun  dengan populasi dan sampel yang berbeda,  sehingga penelitian ini  berjudul: Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap Perubahan  Laba  (Studi  Empiris  Pada  Bank Pembangunan  Daerah  Se-Sumatera)  Tahun  2011- 2017 .

## 1.2.   Rumusan Masalah
1).  Apakah NPL, CAR, BOPO, NIM, LDR, dan ROA berpengaruh terhadap Perubahan Laba?
2).   Apakah NPL berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba?
3).   Apakah CAR berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba?
4).   Apakah BOPO berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba?
5).  Apakah NIM berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba?
6).  Apakah LDR berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba?
7).  Apakah ROA berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba?

## 1.3.   Tujuan Penelitian
1).   Menganalisis  pengaruh NPL,  CAR,  BOPO,  NIM, LDR, dan ROA terhadap Perubahan Laba.
2).   Menganalisis  pengaruh NPL terhadap  Perubahan Laba.
3).   Menganalisis  pengaruh CAR terhadap  Perubahan Laba.
4).   Menganalisis pengaruh BOPO terhadap Perubahan Laba.
5).   Menganalisis  pengaruh NIM terhadap  Perubahan Laba.
6).   Menganalisis  pengaruh LDR terhadap  Perubahan Laba.
7).   Menganalisis  pengaruh ROA terhadap  Perubahan Laba.
1.4.   Manfaat Penelitian
1).   Manfaat Teoritis
Diharapkan  dapat  menjadi  sumber  informasi  bagi pembaca  dan  peneliti  lainnya  yang  tertarik  untuk meneliti mengenai pengaruh rasio.
2).   Manfaat Praktis
a.  Bagi  Investor;  diharapkan  dapat  dijadikan landasan dalam memutuskan investasi di Bank Umum atau bank-bank lainnya.
b.  Bagi Bank; diharapkan dapat menjadi masukan  bagi  manajemen  dalam  proses pengambilan  keputusan  guna  meningkatkan laba keuangannya 2.  KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN HIPOTESIS
2.1.   Kajian Pustaka
2.1.1.   Teori Sinyal ( Signaling Theory )
Teori  sinyal  ( signaling  theory )  menjelaskan mengapa  perusahaan  mempunyai  dorongan  untuk memberikan  informasi  laporan  keuangan  pada  pihak eksternal,  hal  ini  dikarenakan  terdapat  asimetri informasi  antara  perusahaan  dan  pihak  luar  dimana perusahaan  mengetahui  informasi  yang  lebih  banyak mengenai  perusahaan  dan  prospek  yang  akan  datang daripada  pihak  luar  (investor,  kreditor)  (Sari  dan Zuhrotun, 2006).

## 2.1.2.   Bank
Bank  adalah  lembaga  yang  berperan  sebagai perantara  keuangan  (financial  intermediary)  antara pihak-pihak  yang  mempunyai  kelebihan  dana  (surplus unit)  dengan  pihak-pihak  yang  memerlukan  dana (deficit unit) serta lembaga yang berfungsi memperlancar  lalu  lintas  pembayaran  (PSAK  No.  31 Tahun  2009).  Bank  merupakan  badan  usaha  yang kekayaannya  terutama  dalam  bentuk  aset  keuangan ( financial  assets )  serta  bermotifkan  profitabilitas  dan sosial  (Hasibuan,  2004)  atau  lembaga  keuangan  yang usaha  pokoknya  menghimpun  dana  dan  menyalurkan kembali  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  serta memberikan jasa-jasa dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang (Kuncoro, 2002).
2.1.2.1.  Bank Pembangunan Daerah
BPD  adalah  bank  yang  terdapat  di  daerah-daerah Tingkat  1  dan  Tingkat  2  masing-masing  provinsi  atau bank  umum  yang  dimiliki  oleh  pemerintah  daerah (Kasmir, 2012).

## 2.1.3.   Laba dan Perubahan Laba
Laba  adalah  pusat  pertanggung-jawaban  yang diukur  dengan  menghitung  selisih  antara  pendapatan dan  biaya  yang  dikeluarkan  (Halim  dan  Supomo, 2005).  Perubahan  laba  adalah  peningkatan  dan/atau penurunan laba diperbandingkan dengan tahun sebelumnya (Suwardjono, 2010).

## 2.1.4.  Laporan Keuangan
Laporan  keuangan  merupakan  struktur  yang menyajikan  posisi  keuangan  ( financial  position ), kinerja keuangan  ( financial  performance )  dan arus kas ( cash flow ) dalam sebuah entitas (IAI, 2012).
2.1.4.1. Non Performing Loan (NPL)
Adalah  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  bank dalam  menyanggah  risiko  kegagalan  pengembalian kredit  (Darmawan,  2004).  Semakin  tinggi  rasio  ini maka  semakin  buruk  kualitas  kredit  yang  diberikan (Almilia dan Herdiningtyas, 2005).
PBI No. 17/11/PBI/2015 menyatakan tingkat rasio NPL tidak boleh lebih dari 5%.
2.1.4.2. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Adalah rasio yang menunjukkan kemampuan bank dalam  menyediakan  dana  untuk  pengembangan  usaha dan  menampung  risiko  kerugian  yang  diakibatkannya. Semakin  tinggi  rasio  ini  semakin  baik  kondisi  bank (Ali, 2004).
SE  BI  No.  23/67/Kep/DIR  Tanggal  28  Februari 1991  yang  kembali  dipertegas  melalui  PBI  No. 31/21/PBI/2001 menetapkan rasio CAR harus mencapai 8%.
2.1.4.3.  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO)
Merupakan  rasio  perbandingan  antara  biaya operasional  dengan  pendapatan  operasional.  Semakin besar  rasio  ini  maka  semakin  menurun  kinerja keuangan bank. (Dendawijaya, 2009).
PBI No. 10/15/PBI/2008 menyatakan rasio BOPO baik apabila dibawah 90%.
2.1.4.4. Net Interest Margin (NIM)
Merupakan rasio yang merepresentasikan kemampuan  manajemen  dalam  mengelola  aktiva produktif  untuk  menghasilkan  pendapatan  bunga bersih.  Semakin  besar  rasio  ini  akan  meningkatkan pendapatan bunga atau aktiva produktif (Pandia, 2012).
PBI  No.  10/15/PBI/2008  menyatakan  batas NIM adalah diatas 6%.
2.1.4.5. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Merupakan  rasio  yang  menggambarkan  sejauh mana  simpanan  digunakan  untuk  pemberian  pinjaman. Apabila  rasio  ini  terlalu  rendah  maka  semakin  tinggi tingkat  likuiditas  dan  jika  rasio  ini  terlalu  tinggi menyebabkan kesulitan likuiditas (Latumaerissa, 2014).
PBI  No.  18/14/PBI/2016  menyatakan  target LDR adalah sebesar 80% sampai dengan 92%.
2.1.4.6. Return On Asset (ROA)
Disebut  juga return  on  investment (ROI)  adalah rasio  pengukuran  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  keuntungan  dengan  jumlah  keseluruhan aktiva  yang  tersedia  (Kasmir,  2012).  Semakin  tinggi rasio  ini  mengindikasikan  bank  memiliki  kemampuan yang  baik  dalam  meningkatkan  laba dan prospek masa depannya (Tarmidzi, 2003).
PBI  No.  6/9/PBI/2004  menyatakan  target ROA adalah sebesar 1,5%.

## 2.2.   Penelitian Terdahulu
Tabel 1. Penelitian Terdahulu Peneliti / Tahun Variabel Metode Hasil 1 2 3 4 P. Soares dan M. Yunanto / 2018 NPL, CAR, LDR, OER, NIM Regresi Linear Berganda NPL dan NIM berpengaruh positif  tidak  signifikan, CAR tidak berpengaruh, LDR berpengaruh  negatif, OER berpengaruh negatif tidak signifikan terhadap ROA .
U. N. Aprilia, D.
Rahadian dan A. Firli / 2017 NPL, LDR, PDN, BOPO, CAR Regresi Linear Berganda Secara  simultan NPL,  LDR, PDN, BOPO dan CAR berpengaruh signifikan; Secara  parsial NPL,  LDR dan CAR tidak berpengaruh signifikan, PDN dan BOPO berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba.
1 2 3 4 K. M. Hati, Khairun nisa dan A.
Iradianty / 2017 BOPO, DER, Growth of Branch Regresi Data Panel Secara simultan BOPO, DER ,  dan Growth  of  Branch
berpengaruh
signifikan;
Secara  parsial BOPO , DER dan Growth  of  Branch tidak berpengaruh signifikan terhadap Pertumbuhan Laba. N. V. Feranita dan K. Adi / 2017 QR, LDR, TDER, TDAR, GPM, NPM Regresi Linear Berganda Secara  simultan QR,  LDR, TDER,  TDAR,  GPM dan NPM tidak berpengaruh signifikan;  Secara  parsial QR,  LDR,  TDER,  TDAR,
GPM dan NPM tidak
berpengaruh  signifikan,  dan QR berpengaruh  signifikan terhadap Perubahan Laba.
L.
Setyowa ti dan K. Budiwin arto / 2017 NIM, BOPO, LDR, NPL, CAR Regresi Linear Berganda Secara simultan NIM, BOPO, LDR, NPL , dan CAR
berpengaruh signifikan terhadap ROA ; Secara parsial NIM berpengaruh positif signifikan, BOPO dan NPL
berpengaruh
negatif
signifikan, LDR dan CAR tidak  berpengaruh  terhadap ROA .
Y. Sudaryo dan H. Susanty / 2016 NPL, LDR Regresi Linear Berganda
Secara  simultan NPL dan LDR berpengaruh;  Secara parsial: NPL berpengaruh, LDR tidak berpengaruh
terhadap Profitabilitas. R. D. Hadiwid jaja / 2016 CAR, QAR, ROA, LDR Regresi Linear Berganda
Secara  simultan CAR,  QAR, ROA dan LDR berpengaruh signifikan;  Secara  parsial CAR,  QAR dan ROA tidak berpengaruh, LDR berpengaruh terhadap Pertumbuhan Laba. H. Susanto dan N. Kholis / 2016 CAR, CR, NPL,NIM , LDR, BOPO
Regresi Linear Berganda
Secara  simultan CAR,  CR, NPL,  NIM,  LDR dan BOPO berpengaruh
signifikan; secara parsial CAR, NPL dan NIM berpengaruh  signifikan, CR,  LDR dan BOPO tidak berpengaruh, NIM berpengaruh dominan terhadap ROA . U. Harun / 2016 CAR, LDR, NIM, BOPO, NPL Regresi Linear Berganda CAR dan NIM tidak
berpengaruh, LDR dan BOPO
berpengaruh
signifikan, NPL berpengaruh tidak signifikan terhadap ROA . R.
Marliana dan E. Anan / 2015 CAR, BOPO, LDR, NIM Regresi Linear Berganda Secara simultan CAR, BOPO, LDR dan NIM
berpengaruh signifikan;
Secara  parsial CAR,  BOPO dan NIM berpengaruh signifikan, LDR tidak berpengaruh signifikan
terhadap ROA . H. F. Karunia wati dan N. Handaya ni / 2014
CAR,
ROA,
ROE, GPM Regresi Linear
Berganda
CAR,  ROA,  ROE dan GPM
berpengaruh
signifikan terhadap Perubahan Laba.
A.A.Y. Prasanj aya dan I W. Ramant ha / 2013 CAR, BOPO, LDR, Size Regresi Linear Berganda Secara simultan CAR, BOPO, LDR dan Size berpengaruh signifikan; Secara parsial LDR dan BOPO berpengaruh signifikan, CAR dan Size tidak  berpengaruh  signifikan terhadap Profitabilitas. N. Aini / 2013 CAR, NIM, LDR, NPL, BOPO, KAP Regresi Linear Berganda CAR berpengaruh positif signifikan, NIM berpengaruh negatif  tidak  signifikan, LDR dan NPL berpengaruh  positif tidak  signifikan, BOPO dan KAP berpengaruh negatif signifikan terhadap Perubahan Laba. A. Naser / 2013 CAR, NPL, PPAP, LDR,
ROA,
ROE, K/D,
BOPO, NIM
Regresi Linear Berganda Secara  simultan CAR,  NPL, PPAP, LDR, ROA, ROE, K/D,
BOPO dan NIM berpengaruh; Secara  parsial CAR dan LDR berpengaruh,
ROA berpengaruh  dominan, NPL, PPAP, ROE, K/D, BOPO dan NIM tidak berpengaruh terhadap Perubahan Laba. K. Almad any / 2012 LDR, BOPO, NIM Regresi Linear Berganda Secara  simultan  LDR,  BOPO dan NIM berpengaruh; Secara parsial LDR tidak berpengaruh signifikan, BOPO berpengaruh, dan NIM tidak  berpengaruh  terhadap Profitabilitas. E. N. Hutaga lung, Djuma hir dan K. Ratnaw ati / 2011 NPL, NIM, BOPO, CAR, LDR Regresi Linear Berganda NPL, NIM dan BOPO berpengaruh  signifikan, CAR dan LDR berpengaruh  tidak signifikan terhadap ROA .
Sumber: Data diolah.
2.3.   Kerangka Pemikiran
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
/

## 2.4. Hipotesis Penelitian
Adapun  hipotesis  yang  diajukan  dalam  penelitian ini adalah:
H 1 . NPL,  CAR,  BOPO,  NIM,  LDR, dan ROA berpengaruh terhadap Perubahan Laba. H 2 . NPL berpengaruh terhadap Perubahan Laba. H 3 . CAR berpengaruh terhadap Perubahan Laba. H 4 . BOPO berpengaruh terhadap Perubahan Laba. H 5 . NIM berpengaruh terhadap Perubahan Laba. H 6 . LDR berpengaruh terhadap Perubahan Laba. H 7 . ROA berpengaruh terhadap Perubahan Laba.

## 3.  METODOLOGI PENELITIAN
3.1.  Objek Penelitian dan Subjek Penelitian
Populasi  adalah  wilayah  generalisasi  yang  terdiri atas  objek  atau  subjek  yang  mempunyai  kualitas  dan karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan.  Sampel  adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi  tersebut.  Teknik  pengambilan  sampel  yang digunakan  adalah  teknik sampling  jenuh yaitu teknik penentuan  sampel  bila  semua  anggota  populasi dijadikan sampel (Sugiyono, 2016).
Tabel 2.
Populasi dan Sampel
Bank Pembangunan Daerah Se-Sumatera Tahun 2011-2017
Nama Bank Alamat PT. BPD Jambi Jl. A. Yani, No. 18, Jambi PT. BPD Riau dan Kepulauan Riau Jl. Jend. Sudirman, No. 377, Pekanbaru PT. BPD Sumatera Selatan dan Bangka Belitung Jl. H. Ahmad Bastari, No. 7, Palembang PT. BPD Aceh Jl. H.M. Daud Beureueh, No. 24, Banda Aceh PT. BPD Sumatera Barat Jl. Pemuda, No. 21, Padang PT. BPD Lampung Jl. W. Monginsidi, No. 182, Bandar Lampung PT. BPD Sumatera Utara Jl. Imam Bonjol, No. 18, Medan PT. BPD Bengkulu Jl. Basuki Rahmat, No.6, Bengkulu
Sumber: www.ojk.go.id

## 3.2.  Metode dan Pendekatan Penelitian
Penelitian  ini  mengunakan  pendekatan  deskriptif kuantitatif  yaitu  jenis  penelitian  yang  bertujuan menjelaskan  fenomena  yang ada dengan  menggunakan angka-angka  untuk  menjelaskan  karakteristik  individu atau kelompok (Syamsudin dan Damayanti, 2011).

## 3.3.  Desain Penelitian
Desain  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah kausal  komparatif yang  bersifat ex  post  facto (Latin  =  setelah  fakta)  yang  artinya  data  yang dikumpulkan  setelah  semua  kejadian  yang  diperoleh berlangsung  atau  lewat  dan  mengambil  1  (satu)  atau lebih  akibat  serta  mengujinya  dengan  menelusur  ke masa  lalu  untuk  mencari  hubungan  sebab-akibat (Narbuko dan Achmadi, 2003). Penelitian ex post facto dilakukan  ketika  peneliti  ingin  mengetahui  dampak variabel  bebas  kepada  variabel  terikat,  tetapi  data tentang  variabel  bebas  dan  terikat  sudah  tersedia (Samsudi, 2009).

## Fenomena
1.  Tidak  stabilnya  laba  yang  dibukukan  oleh  Bank Pembangunan Daerah Se-Sumatera Tahun 2011-2017.
2.  Tingginya  rasio NPL PT.  BPD  Sumatera  Selatan  dan Bangka Belitung.
3.  Tingginya  rasio LDR PT.  BPD  Jambi,  PT.  BPD
Sumatera Barat, PT. BPD Lampung, PT. BPD Sumatera Utara dan PT. BPD Bengkulu.

## Research Gap
1.  Adanya  perbedaan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh Soares  dan  Yunanto (2018),  Aprilia, Rahadian dan Firli
(2017), Hati, Khairunnisa dan Iradianty (2017), Feranita dan  Adi  (2017),  Setyowati  dan  Budiwinarto  (2017), Sudaryo  dan  Susanty  (2016),  Hadiwdjaja  (2016), Susanto dan Kholis (2016), Harun (2016), Marliana dan Anan  (2015),  Karuniawati  dan  Handayani  (2014), Prasanjaya  dan  Ramantha  (2013),  Aini  (2013),  Naser (2013),  Almadany  (2012)  dan  Hutagalung,  Djumahir dan Ratnawati (2011).
2.  Penelitian  ini  mengkombinasikan  rasio-rasio  keuangan dari ke-16 peneliti terdahulu.
Analisis Data Pengujian Hipotesis Interpretasi Hasil Kesimpulan dan Saran Perubahan Laba BOPO ROA LDR NIM NPL CAR Kajian Teoritis Kajian Empiris
3.4.  Operasionalisasi Variabel
Tabel 3. Operasional Variabel

## Sumber: Data diolah.
3.5.   Sumber Data
Sumber  data  dalam  penelitian  ini  adalah  data skunder yaitu data yang ada kaitannya dengan masalah yang  akan  diteliti,  dimana  data  ini  akan  mendukung penelitian (Indriantoro dan Supomo, 2002).

## 3.6.  Teknik Analisis Data
3.6.1. Statistik Deskriptif
3.6.2. Pengujian Asumsi Klasik
3.6.2.1.  Uji Normalitas Data
3.6.2.2.  Uji Multikolinearitas
3.6.2.3.  Uji Autokorelasi
3.6.2.4.  Uji Heterokedastisitas
3.6.3. Analisis Regresi Berganda
Persamaan  regresi  linear  dalam  penelitian    ini adalah:
Y = α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + β 4 X 4 + β 5 X 5 + β 6 X 6 + e
3.6.4. Pengujian Hipotesis
3.6.4.1.  Uji F
3.6.4.2.  Uji t
3.6.5. Koefisien Determinasi
4.  HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1.  Hasil Penelitian
4.1.1.  Hasil Statistik Deskriptif
Tabel 4.
Statistik Deskriptif
Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
1).  Nilai minimum Y  -0.40  pada  PT.  BPD  Jambi,  nilai maximum 1.08 pada PT. BPD Lampung, nilai mean 0.0911. Simpangan baku 0.24381.
2).  Nilai minimum X 1 0.05  pada  PT.  BPD  Jambi , nilai maximum 9.01 pada PT. BPD Sumatera Selatan dan Bangka  Belitung,  nilai mean 2.6257.  Simpangan baku 2.11754.
3).  Nilai minimum X 2 12.09  pada  PT.  BPD  Sumatera Selatan dan Bangka Belitung , nilai maximum 29.48 pada  PT.  BPD  Jambi , nilai mean 19.0477. Simpangan baku 3.77443.
4).  Nilai minimum X 3 61.16 pada PT. BPD Jambi , nilai maximum 92.99  pada  PT.  BPD  Aceh,  nilai mean 76.2654. Simpangan baku 6.13697.
5).  Nilai minimum X 4 5.27  pada  PT.  BPD  Lampung, nilai maximum 18.04 pada PT. BPD Bengkulu , nilai mean 7.3369. Simpangan baku 1.26015.
6).  Nilai minimum X 5 65.74  pada  PT.  BPD  Riau  dan Kepulauan Riau, nilai maximum 125.19, nilai mean 91.9818. Simpangan baku 12.25984.
7).  Nilai minimum X 6 1.69  pada  PT.  BPD  Riau  dan Kepulauan Riau , nilai maximum 4.60 pada PT. BPD
Bengkulu,  nilai mean 2.7875.  Simpangan  baku
0.6625.
4.1.2.  Uji Asumsi Klasik
4.1.2.1.   Hasil Uji Normalitas Data
Uji ini dimaksudkan untuk memperlihatkan bahwa sampel  yang  diambil  dari  populasi  yang  berdistribusi normal  yaitu  mempunyai  pola  seperti  kurva  berbentuk
bel  yang  mempunyai  karakteristik  sebagai  berikut (Madli, 2013):
a).   Kurva  terkonsentrasi  di  tengah  dan  menurun  di dua sisi;
b).   Kurva  berbentuk  lonceng  (bel)  yang  bersifat simetris.
Tabel 5.
Hasil Uji Normalitas Data
Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.

## Tabel 6.

## Hasil Uji One-Sample Kolmogorov-Smirnov
Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
Nilai Test  Statistic sebesar  0.067  serta  nilai Asymp.  Sig.  (2-tailed) sebesar  0.200.  Nilai Asym.  Sig (2-tailed )  sebesar  0.200  lebih  besar  dari  0.05,  maka dapat  disimpulkan  bahwa  data  residual  terdistribusi secara  normal dan  model regresi  ini  memenuhi asumsi normalitas.
4.1.2.2.  Hasil Uji Multikolinearitas
Tabel 7. Hasil Uji Normalitas Data
Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
Dari  Tabel  7  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  semua varibel  independen  mempunyai  nilai tolerance di  atas 0,10  dan  nilai VIF di  bawah  nilai  10,  maka  dapat disimpulkan  bahwa  model  regresi  ini  tidak  terdapat multikolinearitas.
4.1.2.3.  Hasil Uji Autokorelasi
Tabel 8. Hasil Uji Normalitas Data
Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
Dari Tabel 8  di atas nilai Durbin Watson sebesar 2.062,  nilai  tabel  signifikansi  5%,  jumlah  sampel  56 maka T = 56, sedangkan jumlah variabel dependen dan independen sebanyak 7 maka k = 7. Berdasarkan T dan k  maka  dapat  diperoleh  nilai  dl  sebesar  1.34237  dan nilai du sebesar 1.81238. Batas atas nilai du adalah du – (4  –  du)  sama  dengan  2.18762.  Sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  model  ini  bebas  dari  autokorelasi, karena  nilai Durbin  Watson berada  diantara  nilai  du dengan nilai 4 – du.

## 4.1.2.4.  Hasil Uji Heterokedastisitas
Gambar 2.

## Hasil Uji Heterokedastisitas
Dari  gambar  2  di  atas  dapat  dilihat  bahwa  titik- titik  menyebar  dan  tidak  membentuk  suatu  pola  yang jelas,  maka  dapat  disimpulkan  model  regresi  ini  bebas dari heterokedastisitas.
4.1.3.  Hasil Uji Regresi Berganda
Tabel 9. Hasil Uji Regresi Berganda

## Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
Jadi,  model  persamaan  regresi  adalah  sebagai berikut:
Y = – 1.577 + 0.045X 1 –  0.003X 2 + 0.009X 3 – 0.049X 4 + 0.003X 5 + 0.340X 6 + e.
1).  Nilai  konstanta–1.577.  Artinya  jika  X 1 ,  X 2 ,  X 3 , X 4 ,  X 5 dan  X 6 naik  1%  maka  akan  menurunkan laba sebesar 1.577%.
2).  Nilai  koefisien  X 1 0.045.  Artinya  jika NPL naik 1% maka akan menaikkan laba sebesar 0.045%.
3).  Nilai  koefisien  X 2 –0.003.  Artinya  jika CAR naik 1% maka akan menurunkan laba sebesar 0.003%.
4).  Nilai koefisien X 3 0.009. Artinya jika BOPO naik 1% maka akan menaikkan laba sebesar 0.009%.
5).  Nilai  koefisien  X 4 –0.049.  Artinya  jika NIM naik 1% maka akan menurunkan laba sebesar 0.049%.
6).  Nilai  koefisien  X 5 0.003.  Artinya  jika LDR naik 1% maka akan menaikkan laba sebesar 0.003%.
7).  Nilai  koefisien  X 6 0.340.  Artinya  jika ROA naik 1% maka akan menaikkan laba sebesar 0.340%.
4.1.4.  Uji Hipotesis
4.1.4.1.  Hasil Uji-F
Tabel 10.
Hasil Uji-F
Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
Pada Tabel 10 di atas diketahui bahwa nilai F hitung sebesar  3.491  dengan  siginfikansi  sebesar  0.006. Karena  nilai signifikansi  sebesar 0.006  lebih kecil dari 0,05 maka  model regresi  ini dapat dipergunakan  untuk memprediksi  Perubahan  Laba  atau  dapat  dikatakan bahwa variabel independen yaitu X 1 , X 2 , X 3 , X 4 , X 5 dan X 6 secara  simultan  berpengaruh  terhadap  variabel dependen Y.
Tabel 11.
Hasil Uji-Ftabel

## Sumber: Data diolah.
Berdasarkan Tabel 10 diketahui nilai F tabel sebesar 2.29.  Nilai  ini  diperoleh  dari  nilai  df1  sebesar  6,  nilai df2  sebesar  49.  Dengan  demikian  variabel  independen yaitu  X 1 ,  X 2 ,  X 3 ,  X 4 ,  X 5 dan  X 6 secara  simultan berpengaruh  terhadap  variabel  independen  yaitu  Y, karena  nilai  F hitung sebesar  3.491  lebih  besar  dari  nilai F tabel sebesar 2.29.
4.1.4.2.  Hasil Uji-t
Tabel 12.
Hasil Uji-t

## Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
Dari  Tabel  12  di  atas  dapat  disimpulkan  bahwa signifikansi  X 1 sebesar  0.035  berpengaruh  terhadap  Y karena  nilai  signifikansi  lebih  kecil  dari  0.05,  X 2 sebesar  0.758  tidak  berpengaruh  terhadap  variabel  Y karena  signifikansi  lebih  besar  dari  0.05,  X 3 sebesar 0.412  tidak  berpengaruh  terhadap  variabel  Y  karena signifikansi  lebih  besar  dari  0.05,  X 4 sebesar  0.032 berpengaruh  terhadap  Y  karena  nilai  signifikansi  lebih kecil  dari  0.05,  X 5 sebesar  0.182  tidak  berpengaruh terhadap variabel Y karena signifikansi lebih besar dari 0.05,  dan  X 6 sebesar  0.005  berpengaruh  terhadap variabel Y karena signifikansi lebih kecil dari 0.05.
Tabel 13.
Hasil Uji t tabel Variabel F hitung F tabel Hasil Hipotesis
X 1 , X 2 , X 3 , X 4 , X 5 , X 6 3.491 2.29 H 0 Ditolak
Sumber: Data diolah.
Tingkat  signifikan  Uji-t  adalah  sebesar  0,05 dengan  derajat  kebebasan  df  sebesar  48.  Pada  Tabel 4.10  terlihat  nilai  t hitung X 1 sebesar  2.174  berpengaruh terhadap  variabel  Y  karena  nilai  t hitung lebih  besar  dari nilai  t tabel sebesar  2.011,  X 2 sebesar  0.309  tidak berpengaruh  terhadap  variabel  Y  karena  nilai  t hitung lebih  kecil  dari  nilai  t tabel sebesar  2.011,  X 3 sebesar 0.827  tidak  berpengaruh  terhadap  variabel  Y  karena nilai  t hitung lebih  kecil  dari  nilai  t tabel sebesar  2.011,  X 4 sebesar  2.208  berpengaruh  terhadap  variabel  Y  karena nilai  t hitung lebih  besar  dari  nilai  t tabel sebesar  2.011,  X 5 sebesar  1.352  tidak  berpengaruh  terhadap  variabel  Y karena  nilai  t hitung lebih  kecil  dari  nilai  t tabel sebesar 2.011  dan  X 6 sebesar  2.913  berpengaruh  terhadap
variabel  Y karena  nilai t hitung lebih  besar dari  nilai t tabel sebesar 2.011.
4.1.5.  Hasil Uji Koefisien Determinasi
Tabel 14. Hasil Uji Koefisien Determinasi

## Sumber: Pengolahan data dengan SPSS 24.
Pada  Tabel  14  terlihat  nilai  koefisien  determinasi ( Adjusted  R  Square )  sebesar  0,214  atau  21.4%,  hal  ini berarti  sebanyak  21.4%  variabel  dependen  yang  bisa dijelaskan  oleh  dari  6  (enam)  variabel  independen, sedangkan  sisanya  sebesar  78.6%  dijelaskan  oleh variabel  lain  yang  tidak  terdapat  pada  model  ini. Semantara  itu  kriteria  penilaian  korelasi  menurut Sugiyono (2016) adalah sebagai berikut:
Tabel 15. Kriteria Korelasi Interval Koefisian Tingkat Hubungan 0.00 – 0.199 Sangat Rendah 0.20 – 0.399 Rendah 0.40 – 0.599 Sedang 0.60 – 0.799 Kuat 0.80 – 1.000 Sangat Kuat
Pada  Tabel  15  terlihat  nilai R  Square adalah sebesar  0.299,  dimana  interval  koefisien  angka  ini berada  pada  kisaran  0.20  –  0.399  dengan  tingkat hubungannya adalah Rendah.

## 4.2.  Pembahasan
4.2.1.  Pengaruh NPL,  CAR,  BOPO,  NIM,  LDR dan ROA terhadap Perubahan Laba
Diketahui  nilai  F hitung 3.491  dengan  siginfikansi 0.006  atau  0.6%  dan  nilai  F tabel 2.29,  hal  ini  dapat disimpulkan  bahwa NPL, CAR , BOPO , NIM , LDR dan ROA secara  simultan  berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba,  karena  nilai  F hitung sebesar 3.491  lebih  besar dari nilai F tabel sebesar 2.29.
Hasil ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh  Aprilia,  Rahadian  dan  Firli  (2017),  Hati, Khairunnisa  dan  Iradianty  (2017),  Setyowati  dan Budiwinarto  (2017),  Sudaryo  dan  Susanty  (2016), Hadiwidjaja  (2016),  Susanto  dan  Kholis  (2016),
Marliana  dan  Anan  (2015),  Prasanjaya  dan  Ramantha (2013),  Naser  (2013)  dan  Almadany  (2012),  namun tidak  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Feranita dan Adi (2017).
4.2.2.  Pengaruh NPL terhadap Perubahan Laba
Signifikansi NPL 0.035, nilai t hitung 2.174 dan nilai t tabel 2.011.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa NPL berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  karena  nilai signifikansi NPL 0.035  lebih  kecil  dari  0.05  dan  nilai t hitung 2.174 lebih besar dari nilai t tabel 2.011.
Dengan demikian hipotesis yang menyatakan NPL berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  diterima.  Hasil ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Soares dan Yunanto (2018), Setyowati dan Budiwinarto (2017),  Sudaryo  dan  Susanty  (2016),  Susanto  dan Kholis  (2016),  Harun  (2016),  Aini  (2013)  dan Hutagalung,  Djumahir  dan  Ratnawati  (2011),  namun tidak  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Aprilia, Rahadian dan Firli (2017) dan Naser (2013).
4.2.3.  Pengaruh CAR terhadap Perubahan Laba
Signifikansi CAR 0.758, nilai t hitung 0.309 dan nilai t tabel 2.011. Hal ini dapat disimpulkan bahwa CAR tidak berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  karena  nilai signifikansi  variabel CAR 0.758  lebih  besar  dari  0.05 dan nilai t hitung 0.309 lebih kecil dari nilai t tabel 2.011.
Dengan demikian hipotesis yang menyatakan CAR berpengaruh terhadap Perubahan Laba ditolak. Hasil ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Soares dan  Yunanto  (2018),  Susanto  dan  Kholis  (2016), Marliana dan Anan (2015), Karuniawati dan Handayani (2014),  Aini  (2013),  Naser  (2013)  dan  Hutagalung, Djumahir  dan  Ratnawati  (2011)  namun  tidak  sesuai dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Aprilia, Rahadian  dan  Firli  (2017),  Setyowati  dan  Budiwinarto (2017),  Hadiwidjaja  (2016),  Harun  (2016)  dan Prasanjaya dan Ramantha (2013).
4.2.4.  Pengaruh BOPO terhadap Perubahan Laba
Signifikansi BOPO 0.412,  nilai  t hitung 0.827  dan nilai  t tabel 2.011.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa BOPO tidak  berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba karena  nilai  signifikansi BOPO 0.412  lebih  besar  dari 0.05  dan  nilai  t hitung 0.827  lebih  kecil  dari  nilai  t tabel 2.011.
Dengan  demikian  hipotesis  yang  menyatakan BOPO berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  ditolak. Hasil ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Aprilia,  Rahadian  dan  Firli  (2017),  Setyowati  dan Budiwinarto (2017), Harun (2016), Marliana dan Anan (2015), Prasanjaya dan Ramantha (2013),  Aini  (2013), Almadany  (2012)  dan  Hutagalung,  Djumahir  dan Ratnawati (2011) namun tidak sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Soares dan Yunanto (2018), Hati, Khairunnisa  dan  Iradianty  (2017),  Susanto  dan  Kholis (2016) dan Naser (2013).
4.2.5.  Pengaruh NIM terhadap Perubahan Laba
Signifikansi NIM 0.032, nilai t hitung 2.208 dan nilai t tabel 2.011.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa NIM berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  karena  nilai signifikansi NIM 0.032  lebih  kecil  dari  0.05  dan  nilai t hitung 2.208 lebih besar dari nilai t tabel 2.011.
Dengan demikian hipotesis yang menyatakan NIM berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  diterima.  Hasil ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Soares dan Yunanto (2018), Setyowati dan Budiwinarto (2017), Susanto dan Kholis (2016), Marliana dan Anan (2015),  Aini  (2013)  dan  Hutagalung,  Djumahir  dan Ratnawati (2011) namun tidak sesuai dengan penelitian yang  dilakukan  oleh  Harun  (2016),  Naser  (2013)  dan Almadany (2012).
4.2.6.  Pengaruh LDR terhadap Perubahan Laba
Signifikansi LDR 0.182, nilai t hitung 1.352 dan nilai t tabel 2.011. Hal ini dapat disimpulkan bahwa LDR tidak berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  karena  nilai signifikansi LDR 0.182  lebih  besar  dari  0.05  dan  nilai t hitung 1.352 lebih kecil dari nilai t tabel 2.011.
Dengan demikian hipotesis yang menyatakan LDR berpengaruh terhadap Perubahan Laba ditolak. Hasil ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Hadiwidjaja  (2016),  Harun  (2016),  Prasanjaya  dan Ramantha  (2013),  Aini  (2013),  Naser  (2013)  dan Hutagalung,  Djumahir  dan  Ratnawati  (2011)  namun tidak  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Soares dan Yunanto (2018), Aprilia, Rahadian dan Firli (2017),  Feranita  dan  Adi  (2017),  Setyowati  dan Budiwinarto  (2017),  Sudaryo  dan  Susanty  (2016), Susanto dan  Kholis (2016), Marliana dan  Anan (2015) dan Almadany (2012).
4.2.7.  Pengaruh ROA terhadap Perubahan Laba
Signifikansi ROA 0.005, nilai t hitung 2.913 dan nilai t tabel 2.011.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa ROA berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  karena  nilai signifikansi ROA 0.005  lebih  kecil  dari  0.05  dan  nilai t hitung 2.913 lebih besar dari nilai t tabel 2.011.
Dengan  demikian  hipotesis  yang  menyatakan ROA berpengaruh  terhadap  Perubahan  Laba  diterima. Hasil ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Karuniawati  dan  Handayani  (2014)  dan  Naser  (2013) namun  tidak  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan oleh Hadiwidjaja (2016).

## 5.  SIMPULAN DAN SARAN

## 5.1.  Simpulan
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  yang telah  dilakukan,  maka  dapat  ditarik  simpulan  sebagai berikut:
1). NPL,  CAR,  BOPO,  NIM,  LDR dan ROA berpengaruh  positif  terhadap  Perubahan  Laba.
Pengaruh  positif  namun  tidak  signifikan  yang ditimbulkan  mengindikasikan  bahwa  perbankan yang  menjadi  sampel  dalam  penelitian  ini  belum maksimal menggunakan dan memanfaatkan modal  dan/atau  aktiva  yang  dimilikinya  secara tepat, efisien dan efektif.
2). NPL berpengaruh  positif  terhadap  Perubahan Laba.  Hal  ini  terjadi  dikarenakan  PPAP  masih bisa  menutupi  pinjaman  bermasalah,  dimana keuntungan  bank  masih  dapat  meningkat  dengan NPL tinggi karena  bank  masih dapat memperoleh sumber  keuntungan  tidak  hanya  dari  bunga  tetapi juga dari sumber pendapatan lain seperti fee based income .
3). CAR tidak berpengaruh terhadap Perubahan Laba.
Hal  ini  dikarenakan  bank  tidak  mengoptimalkan modal  yang  dimilikinya  dimana  modal  yang tersedia  tidak  dipergunakan  untuk  pengembangan usaha  atau  ekspansi  usaha  dengan  cara  menjalin kerjasama dengan pihak lain.
4). BOPO tidak  berpengaruh  terhadap  Perubahan Laba.  Hal  ini  menunjukkan  bank  sangat mempertimbangkan efisiensi operasionalnya dengan  memperhatikan  biaya  yang  dikeluarkan dan pendapatan yang diterima.
5). NIM berpengaruh  negatif  terhadap  Perubahan Laba.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  manajemen belum  mampu  mengelola  aktiva  produktifnya untuk  menghasilkan  laba  terutama  dari  bunga tabungan,  kredit  dan  investasi.  Selain  itu, pengelolaan  aktiva  produktif  terlihat  kurang efektif,  hal  ini  bisa  dibuktikan  dengan  tingginya rata-rata rasio CAR pada keseluruhan bank.
6). LDR tidak berpengaruh terhadap Perubahan Laba. Hal  ini  dikarenakan  bank  tidak  berlebihan  dalam menyalurkan kreditnya.
7). ROA berpengaruh  positif  terhadap  Perubahan Laba.  Hal  ini  mengindikasikan  bahwa  bank  telah efektif dalam menjalankan operasionalnya melalui pemanfaatan aktiva yang dimiliki.

## 5.2.  Keterbatasan Penelitian
1).  Keterbatasan populasi dan sampel penelitian yang hanya meliputi BPD Se-Sumatera sebanyak 8 unit hal ini memungkinkan tidak bisa lebih akurat dan menyeluruh  dalam  memprediksi  rasio  keuangan terhadap perubahan laba.
2).  Keterbatasan  periode  pengamatan  yang  hanya mengambil lingkup selama 7 tahun, sehingga hasil penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  beberapa rasio keuangan  memiliki  pengaruh  yang  tidak  sesuai dengan teori yang ada terhadap perubahan laba.

## 5.3.  Saran
Bagi  peneliti  selanjutnya,  yang  akan  melakukan penelitian  serupa  dapat  mempertimbangkan  hal-hal berikut:
1).  Penelitian  yang  digunakan  sebaiknya  BPD  Se- Indonesia  dan/atau  perbankan  yang  terdaftar  di BEI  dengan  tujuan  melihat  pengaruh  variabel yang  bersangkutan  agar  lebih  bisa  mencerminkan kondisi perbankan yang sesungguhnya.
2).  Periode  penelitian  diharapkan  lebih  panjang sehingga dapat mencerminkan kondisi bank dalam jangka panjang.
3).  Bagi  Pemerintah  Provinsi,  Pemerintah  Kabupaten dan Pemerintah Kota Se-Sumatera selaku shareholder Bank Pembangunan Daerah disarankan  untuk  lebih  selektif  dalam  menerima dan  menempatkan  unsur  manajemen  puncak  ( top management )  yang  diharapkan  memiliki  visi  dan misi  yang  terukur  baik  jangka  pendek,  jangka menengah  maupun  jangka  panjang,  serta  dalam penerimaan  dan  penempatan  staf  dan  karyawan pada level manajemen menengah ( middle management ) harus mengedepankan aspek profesionalitas,  kompetensi,  loyalitas  dan  aspek- aspek  lainnya  yang  dapat  mendukung  dan mengimplementasikan kebijakan manajemen puncak  ( top  management )  agar  lebih  mampu mengembangkan  perusahaan  dimasa  datang  serta dapat  bersaing  dengan  perusahaan  perbankan lainnya  yang  pada  akhirnya  akan  berdampak positif terhadap perolehan labanya.

## DAFTAR REFERENSI
Aini,  Nur,  2013, Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL, BOPO  dan  KAP  Terhadap  Perubahan  Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar  di  BEI)  Tahun  2009-2011 ,  Jurnal Dinamika  Akuntansi,  Keuangan  dan  Perbankan, Volume 2 Nomor 1.
Ali,  Masyhud,  2004, Asset  Liability  Management, Menyiasati  Risiko  Pasar  Dan  Risiko  Operasional Dalam Perbankan, Jakarta: Elex Media
Komputindo. Almadany,  Khairunnisa,  2012, Pengaruh  Loan  to Deposit Ratio, Biaya Operasional Per Pendapatan Operasional Dan Net Interest Margin Terhadap  Profitabilitas  Perusahaan  Perbankan Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia, Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, Volume 12 Nomor 2.
Almilia,  Luciana  Spica  dan  Winny  Herdiningtyas,
2005, Analisa  Rasio  CAMEL  Terhadap  Prediksi Kondisi  Bermasalah  Pada  Lembaga  Perbankan
Periode  2000-2002, Jurnal Akuntansi  dan
Keuangan, Volume 7 Nomor 2.
Aprilia,  Ulvah  Nathasya,  Dadan  Rahadian  dan  Anisah Firli, 2017, Pengaruh Tingkat Kesehatan Perbankan  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada Bank  Umum  Swasta  Nasional  Devisa  Di Indonesia  Periode  2012-2015  (The  Influence  of Banking Health Rate to Profit Growth on National Private  Bank  Foreign  Exchange  in  Indonesia Period 2012-2015), e-Proceeding of Management,
Volume 4 Nomor 3.
Darmawan, Komang, 2004, Analisis Rasio-Rasio Bank, Laporan  Pengawasan  Perbankan  2008, Bank Indonesia.
Dendawijaya,  Lukman,  2009, Manajemen  Perbankan,
Jakarta: Ghalia Indonesia.
Ediningsih,  Sri  Isworo,  2004, Rasio  Keuangan  Dan Prediksi  Pertumbuhan  Laba:  Studi  Empiris  Pada Perusahaan  Manufaktur  di  Bursa  Efek  Jakarta,
Volume 7 Nomor 1.
Feranita, Nungky Viana dan Kaskojo Adi, 2017, Rasio Keuangan  Yang  Mempengaruhi  Perubahan  Laba Perbankan  Di  Bursa  Efek  Indonesia, Majalah Ilmiah Dian Ilmu, Volume 16 Nonor 2.
Hadiwidjaja,  Rini  Dwiyani, 2016, The Influence of the Bank’s  Performance  Ratio  to  Profit  Growth  on Banking  Companies  in  Indonesia ,  Review  of Integrated  Business  and  Economics  Research, Volume 5 Nomor 1.
Halim,  Abdul dan Bambang Supomo, 2005, Akuntansi Manajemen , Yogyakarta: Universitas Gajah Mada.
Harun, Usman, 2016, Pengaruh Ratio-Ratio Keuangan CAR,  LDR,  NIM,  BOPO,  NPL  Terhadap  ROA, Jurnal  Riset  Bisnis  dan  Manajemen,  Volume  4 Nomor 1.
Hasibuan, Malayu S. P, 2004, Dasar-Dasar Perbankan ,
Jakarta: Bumi Aksara.
Hati,  Kadina  Mutiara,  Khairunnisa  dan  Aldilla Iradianty, 2017, Pengaruh BOPO, Debt  to  Equity Ratio  (DER)  dan  Pertumbuhan  Kantor  Cabang Terhadap Pertumbunan Laba (Studi Empiris Pada Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia Periode 2011-2015) – (The Influence of BOPO,  Debt  to  Equity  Ratio  (DER)  and  Growth of  Branch  Toward  Growth  Profit  (The  Empirical Study  on  Banking  Listed  in  Indonesia  Stock Exchange  Period  2011-2015), e-Proceeding  of Management, Volume 4 Nomor 3.
Hutagalung,  Esther  Novelina,  Djumahir  dan  Kusuma Ratnawati,  2013, Analisa  Rasio  Keuangan Terhadap  Kinerja  Bank  Umum  Di  Indonesia,
Jurnal Aplikasi Manajemen, Volume 11 Nomor 1.
Ikatan  Akuntan  Indonesia,  2012, Standar  Akuntansi Keuangan, Jakarta: Salemba Empat.
Indriantoro,  Nur  dan  Bambang  Supomo,  2002, Metodologi  Penelitian  Bisnis  Untuk  Akuntansi Dan Manajemen, Yogyakarta:   Universitas Gajah Mada.
Juliana,  Romy  Uly  dan  Sulardi,  2003, Manfaat  Rasio Keuangan  Dalam  Memprediksi  Perubahan  Laba Perusahaan  Manufaktur, Jurnal  Bisnis  dan Manajemen, Volume 3 Nomor 2.
Karuniawati,  Herlina  Fitry  dan  Nur  Handayani,  2014,
Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Perubahan Laba  Pada  Bank  BCA  Darmo  Surabaya, Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, Volume 3 Nomor 1.
Kasmir,  2012, Analisis  Laporan  Keuangan, Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Kuncoro,  Mudrajat,  2002, Manajemen  Perbankan, Teori  Dan  Aplikasi ,  Jakarta:  Indeks  Kelompok Gramedia.
Latumaerissa,  Julius  R,  2014, Bank  Dan  Lembaga Keuangan Lain, Jakarta: Salemba Empat.
Madli, 2013, Pengaruh Ukuran Perusahaan, Return On Asset, Debt To Equity Ratio Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Properti Dan Real Eatate Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun 2008-2012 ,  Riau:  Universitas  Maritim  Raja  Ali Haji.
Marliana,  Ria  dan  Edy  Anan,  2015, Faktor-Faktor Yang  Mempengaruhi  Profitabilitas  Pada  BUSN
Devisa Di Indonesia (Factor Affecting
Profitability  of  BUSN  Foreign  Exchange  in Indonesia), Jurnal Ebbank, Volume 6 Nomor 1.
Meythi,  2005, Rasio  Keuangan  Yang  Paling  Baik Untuk  Memprediksi  Pertumbuhan  Laba  Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Jakarta, Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Volume XI Nomor 2.
Narbuko,  Cholid  dan  H.  Adi  Achmadi,  2003, Metodologi Penelitian, Jakarta: Bumi Aksara.
Naser,  Abdul,  2013, Kontribusi  Rasio  Keuangan Terhadap  Perubahan  Laba  Perbankan  Di  Bursa Efek  Jakarta, Jurnal  Bisnis  dan  Manajemen, Volume 9 Nomor 3.
Pandia,  Frianto,  2012, Manajemen  Dana  dan Kesehatan Bank, Jakarta: Rineka Cipta.
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  31/21/PBI/2001 Tentang Kewajiban Modal Minimum Bank .
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  6/9/PBI/2004 Tentang Tindak Lanjut Pengawasan Dan
Penetapan Status Bank.
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  10/15/PBI/ 2008 Tentang Kewajiban Modal Minimum Bank Umum.
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  18/14/PBI/ 2016 Tentang  Perubahan  Keempat  Atas  Peraturan Bank  Indonesia  Nomor  15/15/PBI/2013  Tentang Giro Wajib Minimum Bank Umum Dalam Rupiah Dan Valuta Asing Bagi Bank Umum Konvensional. Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  17/11/PBI/2015 Tentang Perubahan Atas Peraturan Bank Indonesia  Nomor  15/15/PBI/2013  Tentang  Giro Wajib Minimum Bank Umum Dalam Rupiah  Dan Valuta Asing Bagi Bank Umum Konvensional.

## Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  Nomor  31
Tahun 2009.
Prasanjaya,  A.A.  Yogi  dan  I  Wayan  Ramantha,  2013, Analisis  Pengaruh  Rasio  CAR,  BOPO,  LDR  dan Ukuran Perusahaan Terhadap Profitabilitas Bank Yang  Terdaftar  Di  BEI, E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana, Volume 4 Nomor 1.
Samsudi, 2009, Disain Penelitian Pendidikan,
Semarang: Unnes Press.
Sari, Ratna Candra dan Zuhrotun, 2006, Keinformatifan Laba  di  Pasar  Obligasi  dan  Saham  :  Uji Liquidation Option Hypothesis, Simposium Nasional Akuntansi IX Padang.
Setyowati,  Lilis  dan  Kim  Budiwinarto,  2017, Analisis Pengaruh  NIM,  BOPO,  LDR,  NPL,  CAR Terhadap  ROA  Pada  Bank  Umum  Nasional  di Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2012-2015, Jurnal Ekonomi  Bisnis  dan  Kewirausahaan,  Volume  VI Nomor 2.
Soares,  Pedro  dan  Muhammad  Yunanto,  2018 ,  The Effect  of  NPL,  CAR,  LDR,  OER  and  NIM  to  the Banking Return On Asset, International Journal of Economics, Commerce and Management, Volume VI Issue 3.
Sudaryo,  Yoyo  dan  Henny  Susanty,  2016, Pengaruh Non Performing Loan dan Loan to  Deposit Ratio Terhadap  Profitabilitas  (Studi  Kasus  Pada  PT. Bank  Pembangunan  Daerah  Jawa  Barat  dan Banten  Tbk  Periode  Tahun  2004-2015), Jurnal Indonesia Membangun, Volume 15 Nomor 3.
Sugiyono,  2016 ,  Metodologi  Penelitian  Kuantitatif, Kualitatif, dan R & D, Bandung: Alfabeta.
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  23/67/Kep/DIR Tanggal 28 Februari 1991.
Suprihatmi  dan  Wahyudin,  2003 ,  Pengaruh  Rasio Keuangan  Terhadap  Kemampuan  Memprediksi Perubahan  Laba  Pada  Perusahaan  Manufaktur Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI),
Jurnal Manajemen Daya Saing, Volume 4 Nomor 2.
Susanto,  Heri  dan  Nur  Kholis,  2016, Analisis  Rasio Keuangan Terhadap Profitabilitas Pada
Perbankan  Indonesia  (Financial  Ratio  Analysis Toward  Profitability  on  Indonesia  Banking), Jurnal Ebbank, Volume 7 Nomor 1.
Suwardjono,  2010, Teori  Akuntansi  :  Perekayasaan Pelaporan  Keuangan, Edisi  Ketiga,  Yogyakarta:
Universitas Gajah Mada.
Syamsuddin,  A.  R  dan  Vismaia  S.  Damayanti,  2011,
Metode  Penelitian  Pendidikan  Bahasa, Bandung: Remaja Rosdakarya.