## Journal of Islamic Economics and Finance Studies
Volume 2, No. 1 (June, 2021), pp. 1-16
ISSN  2723 - 6730 (Print)
DOI. http://dx.doi.org/10.47700/jiefes.v2i1.2625 ISSN  2723 - 6749 (Online)

## Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan terhadap Pertumbuhan Laba pada Bank Umum Syariah di Indonesia
Zhanalia Fitrianisa* Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta zfitrianisa@gmail.com

## Siti Hidayati
Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta hidayati_siti@yahoo.co.id

## Sugianto
Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta sugiantosemm@yahoo.com
*Penulis korespondensi
Diterima: 1 Maret 2021 Direvisi: 2 Juni 2021 Dipublikasi: 24 Juni 2021

## Abstract
Islamic  banking,  which  is  an  important  foundation  in  the  movement  of  the  country's  economy,  is required  to  have  good  financial  performance  by  competing  for  the  maximum  profit.  This  is  an implication of the demands of an increasingly advanced global economy. This study aims to analyze financial performance factors using capital, liquidity and operational efficiency variables on the profit growth of Islamic Commercial Banks (BUS) registered with the Financial Services Authority (OJK) for the  period  2015  to  2019.  This  study  uses  a  quantitative  approach.  The  data  used  in  this  study  is secondary data with a sample collection method using saturated sampling of 14 Islamic Commercial Banks. Data analysis in this study was carried out using panel data regression analysis with the E-Views version  10.0 program with a significance  level of  5%.  The results of this  study indicate that capital (Capital Adequacy Ratio) has a negative effect on profit growth. In addition, liquidity (Financing Debt to Ratio) has a positive effect on profit growth. And the operational efficiency variable (Operational Expenses on Operating Income) has a negative effect on profit growth.
Keywords : Operational Efficiency; Liquidity; Capital; Profit Growth

## Abstrak
Perbankan  syariah  yang  merupakan  pondasi  penting  dalam  pergerakan  perekonomian  negara, dituntut  untuk  memiliki  kinerja  keuangan  yang  baik  dengan  bersaing  mendapatkan  laba  sebesar- besarnya. Hal ini merupakan implikasi dari adanya tuntutan perekonomian global yang semakin maju. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisa  faktor-faktor  kinerja  keuangan  dengan  menggunakan variabel  permodalan,  likuiditas  dan  efisiensi  operasional  terhadap  pertumbuhan  laba  Bank  Umum Syariah (BUS) yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) periode 2015 sampai 2019. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif. Data yang digunakan dalam penelitian adalah data sekunder dengan metode pengumpulan sampel menggunakan sampling jenuh terhadap 14 Bank Umum Syariah. Analisis data dalam penelitian ini dilakukan dengan menggunakan analisis regresi data panel dengan program E-Views versi 10.0 dengan taraf signifikansi 5%. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa permodalan  ( Capital  Adequacy  Ratio )  berpengaruh  negatif  terhadap  pertumbuhan  laba.  Selain  itu, likuiditas  ( Financing  Debt  to  Ratio )  berpengaruh  positif  terhadap  pertumbuhan  laba.  Dan  variabel efisiensi  operasional  (Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional)  berpengaruh  negatif terhadap pertumbuhan laba.
Kata kunci: Efisiensi Operasional; Likuiditas; Permodalan; Pertumbuhan Laba

## PENDAHULUAN
Sejak  tahun  1998  berdasarkan  prinsip  operasionalnya,  Indonesia  melakukan pengembangan Dual  Banking  System (konvesional  dan  syariah).  Perbankan konvensional  adalah  badan  usaha  yang  menerapkan  sistem  bunga  yang  menjadi bagian  integral  bagi  seluruh  kegiatan  operasional  bisnisnya  (Rustam,  2013). Sementara  itu,  perbankan  syariah  menurut  Undang-Undang  No.  21  Tahun  2008, kegiatan  operasional  atau  usaha  pokoknya  dari  menghimpun  dana,  menyalurkan pembiayaan serta jasa-jasa dalam lalu lintas pembayaran tidak mengandalkan bunga karena dalam bunga itu menghasilkan riba yang bertentangan dengan prinsip syariah Islam yang menjadi dasar/asas seluruh kegiatan bank.
Perbankan syariah di Indonesia mengalami perkembangan yang cukup baik. Hal ini terlihat dari peningkatan jumlah bank, berdasarkan data Otoritas Jasa Keuangan (OJK) tahun 2019 perbankan syariah terdiri dari 14 Bank Umum Syariah (BUS), 20 Unit Usaha Syariah (UUS), dan 164 Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). Berdasarkan data statistik perbankan syariah yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia (BI), tercatat bahwa  industri  perbankan  syariah  di  Indonesia  mengalami  perkembangan  positif terutama pada BUS (Rahmaniah dan Wibowo, 2015). Perkembangan tersebut belum diimbangi dengan sistem kinerja keuangan perbankan secara maksimal (Ayyubi dkk, 2017)  apabila  dibandingkan  dengan  perkembangan  perbankan  konvensional. Indonesia merupakan negara dengan penduduk muslim terbesar di dunia, terdapat potensi dan peluang besar yang seharusnya pengembangan kinerja bisnisnya dapat menjadi  pelopor  dan  kiblat  pengembangan  perbankan  syariah  di  dunia  (Alhamid, 2019).
Tuntutan  dari  perekonomian  global  yang  semakin  maju  menimbulkan persaingan yang sangat ketat dalam industri perbankan di Indonesia. Pangsa pasar perbankan syariah tahun 2019 hanya sebesar 6,18% dari perbankan nasional di mana 65,08% dari 6,18% didominasi oleh BUS  (Otoritas Jasa Keuangan, 2019). Perbankan syariah  dituntut  untuk  memiliki  kinerja  keuangan  yang  baik  dengan  bersaing mendapatkan  laba  sebesar-besarnya,  selalu  mengedepankan  pelayanan  kepada masyarakat karena berkembangnya suatu bank itu tergantung dari pelayanan bank dan  kepercayaan  yang  tinggi  dari  masyarakat  serta  mampu  menghadapi  berbagai risiko bisnis yang ada (Aynie, 2019). Oleh karena itu, dibutuhkan pengelolaan serta penilaian kinerja bank  syariah dengan baik. Hal  ini dapat  dilihat dari  pertumbuhan laba yang dihasilkan oleh bank syariah karena pertumbuhan laba itu menunjukkan adanya  kinerja  keuangan  yang  optimal  untuk  menghasilkan  laba  dari  kegiatan operasional bank (Tanrio, 2016). Dalam menganalisis dan menilai kinerja keuangan terhadap prospek pertumbuhan laba bank umum syariah (BUS) setiap periodenya, dapat dilakukan dengan analisis laporan keuangan, meneliti ukuran/variabel tertentu yang dapat mengukur keberhasilan bank dalam menghasilkan laba.
Kendala yang dihadapi perbankan syariah terutama pada BUS dalam menjaga kinerja keuangannya adalah permodalan yang masih terbatas. Berdasarkan Laporan Perkembangan  Keuangan  Syariah  (LPKS)  tahun  2019,  perbankan  syariah  masih
didominasi kategori modal Rp1-5 trilliun dan hanya terdapat 2 BUS dengan modal inti di  atas  Rp5  triliun.  Berdasarkan  Ketentuan  Peraturan  OJK  (POJK)  No.11  /POJK.03 /2016 yang mengacu pada standar internasional yang dikeluarkan oleh Banking for International  Settlement (BIS),  bank  syariah  yang  telah  memenuhi  minimal  batas kewajiban  penyertaan  modal  minimum  (KPMM)  dapat  berpeluang  besar menjalankan kegiatan operasionalnya dengan aman dan lancar baik secara nasional maupun  internasional  karena  dijamin  dengan  modal  yang  memadai  tersebut, sehingga akan  berpengaruh pada perolehan  laba  yang  optimal  pada  pertumbuhan laba (Larasati dkk, 2019)
Faktor  kinerja  keuangan  dari  sisi  likuiditas  juga  dapat  memengaruhi pertumbuhan laba, jika bank menghendaki untuk memelihara likuiditas tinggi maka profit akan rendah, sebaliknya jika likuiditas rendah maka profit menjadi tinggi (Putra dan Jubaedah, 2019). Maka dari itu, diperlukan adanya pengelolaan rasio likuiditas agar tetap stabil dan konsekuensi bagi bank yang mempunyai likuiditas terlalu kecil menyebabkan bank tersebut tidak mampu melaksanakan fungsi likuiditas khususnya untuk  memanfaatkan  kesempatan  memiliki  kekayaan  yang  lebih  menguntungkan (Latumaerissa, 2014).
Pertumbuhan  laba  juga  dipengaruhi  oleh  faktor  kinerja  keuangan  efisiensi operasional. Adanya efisiensi pada lembaga perbankan terutama efisiensi biaya akan diperoleh  tingkat  keuntungan  yang  optimal,  penambahan  jumlah  dana  yang disalurkan,  biaya  lebih  kompetitif,  peningkatan  pelayanan  kepada  nasabah, keamanan dan kesehatan perbankan yang meningkat (Rinofah dkk, 2018).
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  permodalan, likuiditas, dan efisiensi operasional secara parsial terhadap pertumbuhan laba  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia.  Novelty  dari  penelitian  ini  adalah  temuan  faktor determinasi pertumbuhan laba Bank Umum Syariah pada periode 2015 hingga 2019, karena berdasarkan hasil penelusuran penulis, belum ada penelitian yang fokus pada pertumbuhan  laba  Bank  Umum  Syariah  di  periode  tersebut.  Sehingga,  diharapkan temuan penelitian ini dapat memberikan kontribusi secara teoritis maupun praktis dalam pengembangan perbankan Syariah di Indonesia.

## TINJAUAN PUSTAKA
Teori Signalling dan Pertumbuhan Laba
Teori signalling merupakan  bagaimana  suatu  perusahaan  atau  manajemen mengambil  tindakan  dalam  pemberian  informasi  berupa  sinyal/petunjuk keberhasilan  atau  kegagalan  kepada  para  pemilik,  guna  untuk  menilai  prospek perusahaan  (Brigham  dan  Houston,  2015).  Teori signalling itu  mencerminkan perusahaan yang mampu menghasilkan laba cenderung untuk meningkatkan jumlah hutangnya  karena  tambahan  pembayaran  bunga  akan  diimbangi  dengan  laba sebelum pajak. Dengan kata lain, investor memandang utang sebagai sinyal dari nilai perusahaan  (Sudana,  2015).  Maka  dari  itu  seorang  manajer  berkewajiban
memberikan sinyal mengenai kondisi perusahaan kepada investor/ pemilik, dengan sinyal  yang  diberikan  melalui  informasi  akuntansi  pada  laporan  keuangan perusahaan. Informasi yang disajikan itu mengenai keterangan serta kelangsungan hidup perusahaan di keadaan masa lalu, saat ini maupun keadaan masa yang akan datang.
Laba  yang  disajikan  dalam  laporan  keuangan  itu  mencerminkan  kinerja perusahaan,  semakin  tinggi  laba  perusahaan  mengidentifikasikan  semakin  baik kinerja  perusahaan  (Damayanti,  2018)  dan  mengindikasikan  bank/perusahaan tersebut berkembang dan dipercaya mampu menghadapi risiko yang ada. Peran laba dalam  sebuah  perusahaan  termasuk  bank  itu  sangat  penting.    Salah  satu  dari penilaian atas kinerja keuangan perusahaan pada masa yang akan datang itu dilihat dari pertumbuhan laba dan pertumbuhan laba yang optimal mengindikasikan bahwa sistem atau manajemen perusahaan dapat beroperasi secara efisien dan efektif dan dapat menilai prospek kinerja perusahaan (Indrianasari dkk, 2020). Berdasarkan teori sinyal, manajemen perusahaan dapat memberikan sinyal guna untuk meningkatkan nilai  perusahaan  berupa  informasi  akuntansi  mengenai  perusahaan  dapat menghasilkan  laba  yang  berkompeten  tercermin  dalam  laporan  keuangan  yang digunakan oleh para pihak.

## Permodalan dan Pertumbuhan Laba
Modal  diartikan  sesuatu  yang  mewakili  kepentingan  pemilik  dalam  suatu perusahaan, Salah satu hal yang sangat penting dan strategis bagi sebuah perbankan dalam menopang segala kegiatan operasional itu dari permodalan yang memadai dan efektif,  karena  modal  itu  berfungsi  sebagai  penyangga  menghadapi  kerugian  yang akan timbul dari berbagai resiko dapat mempertinggi keuntungan bank dan berfungsi untuk menjaga keamanan nasabah (Latumaerissa, 2014).
Permodalan  dalam  perbakan  diukur  dengan Capital  Adequacy  Ratio (CAR), bank yang memiliki kecukupan modal (CAR) yang tinggi atau telah memenuhi batas Kewajiban penyediaan Modal Minimum (KPMM) pada SEBI 13/24/DPNP/2011 yaitu 8%-9%  dalam  kategori  cukup  baik  dan  memberikan  kesempatan  dapat  melakukan kegiatan  operasional  dengan  aman  dan  lancar  karena  dijamin  oleh  modal  yang memadai,  sehingga  akan  berpengaruh  pada  perolehan  laba  yang  optimal  pada pertumbuhan laba.

## Likuiditas dan Pertumbuhan Laba
Likuiditas berhubungan dengan masalah kemampuan suatu perusahaan dalam hal memenuhi atau membayar kewajiban finansialnya dalam jangka waktu tertentu yang  harus  segera  dipenuhi.  Dalam  perhitungan  likuiditas  perbankan  syariah menggunakan Financing Debt to Ratio (FDR) dengan ketentuan minimum pada SEBI 13/24/DPNP/2011 yaitu 85%-110% dalam kategori cukup baik.
Dalam  likuiditas  perbankan  itu  baik  dalam  kondisi  kelebihan  maupun kekuarangan, sama-sama memiliki dampak kepada kinerja keuangan perbankan itu sendiri.  Jika  bank  memiliki  likuiditas  yang  terlalu  tinggi  maka  berakibat  pada berkurangnya tingkat pendapatan yang diperoleh karena ada dana yang mengalami idle atau  dana  terhimpun  tidak  disalurkan  dengan  baik  dan  jika  likuiditas  terlalu rendah,  bank  mengalami  kekurangan  dana  atau  harus  meminjam  dana  ke  bank lainnya dan berpengaruh terhadap tingkat pendapatan/laba (Yusmad, 2018).

## Efisiensi Operasional dan Pertumbuhan Laba
Efisiensi dalam operasional itu merupakan salah satu ukuran atau paramater dalam menilai seluruh kinerja perusahaan.Permasalahan efisiensi itu terkait dengan seberapa besar dan kecilnya pengeluaran biaya atas penggunaan suatu aktiva dalam memperoleh  keuntungan.  Dalam  perhitungan  likuiditas  perbankan  syariah menggunakan Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) dengan ketentuan  minimum  pada  SEBI  13/24/DPNP/2011  yaitu  95%-96%  dalam  kategori cukup baik.
Efisiensi operasional yang baik itu akan menandakan bahwa kinerja perusahaan itu baik, sebab bank dapat meminimalkan biaya sehingga biaya lebih kompetitif dan memperoleh  keuntungan  lebih  optimal  yang  berdampak  pada  pertumbuhan/ peningkatan  laba    jadi  semakin  efisiensi  bank  tersebut  maka  akan  memperoleh laba/keuntungan yang lebih baik.

## Model Penelitian
Untuk memperjelas pengaruh antar variabel tersebut, maka akan dijelaskan oleh model penelitian empiris sebagaimana diilustrasikan pada Gambar 1.
Gambar 1. Model Penelitian Empiris

## Hipotesis
Menurut  Latumaerissa  (2014)  meningkatkan  modal  bank  berarti  cukup untuk  menyerap  kerugian  dan  mencegah  kegagalan,  yang  artinya  semakin  tinggi modal  maka  menghalangi  kerugian  dengan  itu  justru  menghasilkan  keuntungan/ pertumbuhan laba yang semakin meningkat. Hal tersebut juga sesuai dengan hasil
penelitian  sebelumnya  yang  telah  dilakukan  oleh  Rodiyah  dan  Wibowo  (2016), Erdogan  dan  Aksoy  (2016),  Purwanto  (2017),  Katriani  dan  Dewi  (2019),  dan Susfayetti dan Safelia (2020) yang menyatakan bahwa jika suatu CAR terlalu rendah maka kemampuan bertahan bank dalam menghadapi kerugian juga rendah. CAR itu diindikasikan  sebagai  modal  bank  di  mana  semakin  besarnya  modal  maka  akan semakin  besar laba  yang  akan  diperoleh  karena  modal  atau dana   bank  tersebut dapat  diinvestasikan  didalam  aktivitas  yang  lebih  menguntungkan.  Maka berdasarkan  uraian  penjelasan  teori    dan  hasil  penelitian  terdahulu,  dapat dirumuskan hipotesis dalam penelitian ini sebagai berikut:
H 1 :  Permodalan berpengaruh positif terhadap Pertumbuhan Laba
Menurut  Andriatno  dan  Firmansyah  (2019),  ketika  bank  menginginkan keuntungan/ laba yang tinggi maka akan berisiko pada likuiditas yang rendah dan jika mengalami  tingkat  likuditas  tinggi  berarti  keuntungan  diperoleh  tidak  maksimal karena ada dana yang mengalami idle atau dana terhimpun tidak disalurkan dengan baik.  Artinya  semakin  tinggi  FDR  maka  semakin  meningkatkan  laba  atau pertumbuhan laba dengan asumsi bahwa bank mampu menyalurkan kredit dengan efektif sehingga jumlah kredit macetnya akan kecil. Hal tersebut juga sesuai dengan hasil  penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan  oleh Bimantoro dan  Ardiansah  (2018), Hadiwidjaja (2016), Purwanto (2017), dan Indrianasari dkk (2020) yang menyatakan bahwa FDR yang ditingkatkan berarti menyalurkan dana ke pinjaman yang lebih besar sehingga  akan  berpengaruh  terhadap  peningkatan  laba.  Maka  berdasarkan  uraian penjelasan teori  dan hasil penelitian terdahulu, dapat dirumuskan hipotesis dalam penelitian ini sebagai berikut:
H 2 :  Likuiditas berpengaruh positif terhadap Pertumbuhan Laba
Menurut  Hidayat  (2014)  semakin  efisiensi  bank  maka  akan  memperoleh laba/keuntungan  yang  lebih  baik,  di  mana  semakin  kecil  BOPO  menunjukkan semakin meningkatnya efisiensi operasional perbankan dalam mengelola biaya dan memperoleh laba.  Hal  tersebut  sesusai dengan  hasil  penelitian  sebelumnya  yang dilakukan  Baihaqy  (2017),  Marliana  dan  Fitri  (2016),  Purwanto  (2017),  dan Mahmudah dan Oswari (2020) yang menyatakan bahwa semakin kecil BOPO yang menunjukkan keefisienan akan meningkatkan pertumbuhan laba karena nilai BOPO yang rendah mengidikasikan biaya operasional yang relatif lebih kecil dibandingkan pendapatan  operasionalnya,  di  mana  bank  dapat  menjalankan  kegiatan operasionalnya secara efisien dan memengaruhi peningkatan perolehan laba. Maka berdasarkan  uraian  penjelasan  teori    dan  hasil  penelitian  terdahulu,  dapat dirumuskan hipotesis dalam penelitian ini sebagai berikut:
H 3 :  Efisiensi Operasional berpengaruh negatif terhadap Pertumbuhan Laba

## METODE PENELITIAN

## Variabel Dependen (Y)
Variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah pertumbuhan laba. Pertumbuhan Laba adalah suatu peningkatan laba yang dihasilkan oleh suatu perusahaan dari tahun ke tahun. Pertumbuhan laba dapat dihitung dengan mengukur selisih antara laba di tahun bersangkutan dengan laba di tahun sebelumnya dibagi dengan  nilai  laba  di  tahun  sebelumnya  dan  satuan  yang  dihitung  dalam  bentuk persentase.
Pertumbuhan Laba = 𝐿𝑎𝑏𝑎 (𝑡)−𝐿𝑎𝑏𝑎 (𝑡−1) 𝐿𝑎𝑏𝑎 (𝑡−1) x 100% (1)

## Variabel Independen (X)
1. Permodalan (X 1 )
Suatu penilaian terhadap ketersediaan modal yang memadai atau kecukupan modal  sebuah  perusahaan  guna  untuk  mengantisipasi  risiko  yang  dihadapi. Permodalan dalam penelitian ini diukur oleh Capital Adequacy Ratio (CAR) yaitu membandingkan modal bank terhadap aktiva tertimbang menurut risiko (ATMR) dengan satuan yang dihitung dalam bentuk persentase.
CAR = Modal Bank Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) x 100% (2)
2. Likuiditas (X 2 )
Likuiditas  merupakan  kemampuan  suatu  perbankan  dalam  memenuhi kewajiban jangka pendek yang segera  jatuh tempo. Likuiditas dalam penelitian ini  diukur  menggunakan Financing  Debt  to  Ratio (FDR)  yaitu  mengukur kemampuan  bank  dalam  melakukan  atau  memenuhi  pembiayaan  dengan menggunakan dana pihak ketiga (DPK) dan satuan yang dihitung dalam bentuk persentase.
FDR = Total Pembiayaan Total Dana Pihak Ketiga (DPK) 𝑥 100% (3)
3. Efisiensi Operasional (X 3 )
Efisiensi  Operasional  merupakan  pengendalian  biaya  di  mana  biaya  yang dikeluarkan  untuk  mengahasilkan  keuntungan  lebih  kecil  daripada  keuntungan yang diperoleh dari penggunaan aktiva. Efisiensi operasional dalam penelitian ini di  diukur  menggunakan  biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional  (BOPO) yaitu  membandingkan  jumlah  biaya  yang  telah  dikeluarkan  dengan  jumlah pendapatan dan satuan yang dihitung dalam bentuk persentase.
BOPO = Beban Operasional Pendapatan Operasional x 100% (4)

## Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  Perusahaan  Perbankan  Syariah  yang terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  periode  tahun  2015-2019  dengan  teknik pengambilan sampel yang digunakan yaitu non probability sampling dengan sampel jenuh. Hal ini dikarenakan jumlah data penelitian yang digunakan relatif kecil yaitu kurang dari 30 bank. Oleh karena itu 14  Bank Umum Syariah (BUS) yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) periode tahun 2015-2019 berjumlah 14 BUS seluruhnya akan dijadikan sampel penelitian.

## Teknik Pengumpulan Data
Jenis data yang digunakan adalah data sekunder yang berasal dari data statistik perbankan  syariah  khususnya  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  yang  berupa  data-data laporan  keuangan  publikasi  tahunan  BUS  dari  tahun  2015  sampai  dengan  2019. Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan laporan keuangan yang telah dipublikasi dan  di  audit  yang  tersedia di  web  resmi  OJK  dan  situs  web  resmi masing-masing  bank  dengan  periode  tahun  2015-2019,  data-data  tersebut  terdiri dari data pertumbuhan laba, permodalan, likuiditas dan efisiensi operasional.
Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara dokumentasi, yaitu membuat salinan  atau  mengkaji  data  secara  tidak  langsung  melalui  media  perantara  yang berupa  laporan  keuangan  tahunan  serta  data  statistik  dari  perusahaan  perbankan syariah pada Bank Umum Syariah (BUS) yang terdaftar di Otorias Jasa Keuangan (OJK) periode  2015-2019.  Dan  studi  pustaka  adalah  pengumpulan  data  dengan  cara membaca  dan  mempelajari  literatur  seperti  jurnal  ilmiah  (lokal  maupun internasional),  buku,  dan  sumber  tulisan  lainnya  yang  berkaitan  dengan  topik penelitian ini.

## Teknik Analisis Data
Penelitian ini adalah penelitian kuantitatif dengan gabungan data time series dan cross section. Seluruh data yang dikumpulkan dalam penelitian ini akan dianalisis dalam regresi data panel dan dilakukan uji hipotesis. Dalam analisis dan uji hipotesis data  dilakukan  menggunakan  bantuan  program Microsoft  Excel 2013  dan E-views version 10.  Dalam  penggunaan  regresi  data  panel,  digunakan  model  estimasi/ pendekatan yaitu Common Effect Model atau Pooled Least Square (PLS), Fixed Effect Model (FEM), Random Effcet Model (REM) dan ketiga model tersebut diuji melalui beberapa macam uji yaitu uji F Restricted, Uji Hausman , Uji Langrange Multiplier . Dan dalam uji hipotesis ini  dilakukan uji statistik antara lain uji analisis regresi data panel, uji parsial (uji t), dan uji koefisien determinasi (uji r 2 ).

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Analisis Regresi Data Panel
1. Uji F Restricted atau Uji Chow ( Pooled Least Square vs Fixed Effect Model )
Pengujian ini dilakukan untuk menentukan model pendekatan yang tepat antara Pooled  Least  Square atau Fixed  Effect  Model dalam  penelitian  ini.
Hipotesis yang dipakai dalam uji F Restricted ini adalah sebagai berikut:
H 0 = Pooled Least Square (PLS)
H a = Fixed Effect Model (FEM)
Dari hipotesis  tersebut,  H 0 ditolak  apabila  nilai probabilitas Cross  Section Chi-Square <  0.05  dan  H 0 diterima  apabila  nilai  probabilitas Cross  Section  Chi- Square > 0.05. Hasil Uji F Restricted berdasarkan output E-views 10 tersaji pada Tabel 1.
Tabel 1.  Hasil Uji F Restricted (Uji Chow) Effects Test Statistic d.f.                    Prob. Cross-section F 2.368853 (13,53)               0.0139 Cross-section Chi-square 32.065770 13                   0.0023 Sumber : Output E-views 10.0 (data diolah)
Tabel 1 menunjukkan bahwa nilai cross-section chi-square dalam penelitian ini sebesar 0.0023 lebih kecil dari 0,005 atau 0.0023 < 0,005 maka H 0 ditolak dan Ha diterima, sehingga model pendekatan Pooled Least Square tidak disarankan dalam penelitian maka dengan demikian model pendekatan yang terbaik dalam penelitian ini adalah Fixed Effect Model .
2. Uji Hausman ( Fixed Effect Model Vs Random Effect Model )
Uji Hausman ini dilakukan guna untuk menentukan atau melihat model mana yang lebih baik di antara Fixed Effect Model dengan Random Effect Model .Berikut hipotesis yang digunakan dalam uji Hausman:
H 0 = Random Effect Model (REM)
H a = Fixed Effect Model (FEM)
Dari  hipotesis  tersebut,  H 0 ditolak  apabila  nilai  probabilitas Cross  Section Random < 0.05 dan H 0 diterima apabila nilai probabilitas Cross Section Random > 0.05. Tabel 2 menyajikan hasil uji Hausman berdasarkan output E-views 10.0. Tabel 2. Hasil Uji Hausman Test Summary Chi-Sq. Statis           Chi-Sq. d.f. Prob . Cross-section random 15.847367 3                      0.0012
Sumber : Output E-views 10.0 (data diolah)
Berdasarkan  Tabel  2,  diketahui  bahwa  nilai  probabilitas cross-section random dalam penelitian ini sebesar 0.0012 lebih kecil dari 0,005 atau 0.0012 < 0,005  maka  H 0 ditolak  H a diterima,  sehingga  model  pendekatan  terbaik  yang digunanakan  dalam  penelitian  ini  antara Fixed  Effect  Model dengan Random Effect Model adalah tetap Fixed Effect Model .

## Model Regresi Data Panel yang Digunakan
Berdasarkan uji Chow dan uji Hausman untuk menentukan metode pendekatan yang tepat, dapat dihasilkan model analisis regresi data panel yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah Fixed Effect Model (FEM).  Hasil estimasi analisis pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen tersaji pada Tabel 3.
Tabel 3. Model Regresi Data Panel Terpilih ( Fixed Effect Model ) Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 24.92870 6.080850 4.099543 0.0001 CAR -70.07372 18.54952 -3.777656 0.0004 FDR 28.94632 7.814980 3.703953 0.0005 BOPO -36.12782 6.813223 -5.302604 0.0000
Sumber : Output E-views 10.0 (data diolah)
Berdasarkan hasil pengujian pada fixed effect model, maka persamaan regresi data  panel  dari  hasil  estimasi  sebagai  berikut:  Y  =  24.92870  -  70.07372X1  + 28.94632X2  -  36.12782X3.  a)  Nilai  konstan  (a)  =  24.92870.  Artinya  bahwa  besaran nilai prediksi (Y) sebesar 24.92870 jika variabel bebas (independent) X 1 , X 2 , dan X 3 = 0. b) Nilai koefisien regresi Permodalan (X 1 ) negatif sebesar-70.07372. Artinya, jika koefisien permodalan (X 1 ) meningkat sebesar satu satuan, maka pertumbuhan laba (Y)  akan  berubah  sebesar  -70.07372  dengan  asumsi  bahwa  variabel  lainnya  tetap atau  konstan.  c)  Nilai  koefisien  regresi  Likuiditas  (X 2 )  positif  sebesar  28.94632. Artinya,  jika  koefisien  likuiditas  (X 2 )  meningkat  sebesar  satu  satuan,  maka pertumbuhan  laba  (Y)  akan  meningkat  sebesar  28.94632  dengan  asumsi  bahwa variabel  lainnya  tetap  atau  konstan.  d)  Nilai  koefisien  regresi  Efisiensi  Operasional (X 3 )  negatif  sebesar  -36.12782,  Artinya,  jika  koefisien  efisiensi  operasional  (X 3 ) meningkat sebesar satu satuan, maka pertumbuhan laba (Y) akan berubah sebesar - 36.12782 dengan asumsi bahwa variabel lainnya tetap atau konstan.

## Uji Hipotesis

## 1. Uji Parsial (Uji t)
Pengujian hipotesis menggunakan uji t dalam penelitian ini bertujuan untuk mengetahui  pengaruh  hubungan  variabel  independen  yaitu  permodalan  (X 1 ), likuiditas  (X 2 ),  dan  efisiensi  operasional  (X 3 )  secara  parsial  terhadap  variabel dependen  pertumbuhan  laba  (Y).  Mengenai  pengaruh  atau  tidaknya  dapat dilakukan  membandingkan  t tabel dengan  t hitung .  Jika  t hitung bernilai  positif  maka t hitung >  t tabel atau  nilai  signifikansi  <  0.05  maka  H 0 ditolak  dan  H a diterima  dan
sebaliknya.  Jika  t hitung bernilai  negatif  maka  ketika  t hitung <  t tabel atau  nilai signifikansi < 0.05 maka H 0 ditolak dan H a diterima dan sebaliknya. T tabel dapat dilihat pada tabel statistik dengan nilai signfikansi atau probabilitas 0.05 dengan derajat df = jumlah observasi (N) – jumlah variabel (K). Dalam penelitian ini drajat df diperoleh = 70 – 4 = 1.99656, sehingga nilai t tabel dengan taraf signifkasi 0.05 dalam penelitian ini sebesar 1.99656.
Tabel 4. Hasil Uji t Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 24.92870 6.080850 4.099543 0.0001 CAR -70.07372 18.54952 -3.777656 0.0004 FDR 28.94632 7.814980 3.703953 0.0005 BOPO -36.12782 6.813223 -5.302604 0.0000
Sumber : Output E-views 10.0 (data diolah)
Berdasarkan  data  pada  Tabel  4,  diketahui  bahwa  hasil  olah  data  statistik dengan menggunakan program E-views 10.0 adalah sebagai berikut:
a. Pengaruh Permodalan Terhadap Pertumbuhan Laba
Berdasarkan  hasil  uji  t  (uji  parsial)  pada  Tabel  4,  diketahui  variabel
permodalan  memiliki  nilai  t hitung sebesar  -3.777656  lebih  besar  dibanding nilai  t tabel sebesar  -1.99656.  Untuk  melihat  signifikasinya  dilihat  dari  nilai probabilitas,  nilai  probabilitas  pada  variabel  likuiditas  adalah  0.0004  yang dimana lebih kecil dari 0.05 atau 0.0004 < 0.05 sehingga dari hal itu semua H 0 ditolak dan H a diterima maka permodalan berpengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba.
Dari adanya penargetan modal yang tinggi atau telah mencapai batas atas  <12%  dalam  regulasi  kecukupan  modal  bank  mengakibatkan pengurangan  terhadap  volume  tingkat  kegiatan  usaha/aktiva-aktiva  yang didanai  oleh  modal  bank  untuk  memperoleh  pendapatan,  dimana  terjadi dana mengendap terlalu besar dan tidak dioperasionalkan dengan optimal sehingga mempengaruhi perolehan laba. Dan nilai CAR yang rendah itu atau modal  mengalami  penurunan  mencerminkan  modal  tersebut  telah dipergunakan  untuk  mendanai  kegiatan  operasional/aktiva  dengan  baik seperti investasi pada aktiva produktif, jumlah pembiayaan/pinjaman yang meningkat  dimana  pemberian  pinjaman  akan  meningkatkan  pendapatan bagi  hasil  yang  lebih  besar  bagi  bank  dan  juga  dimana  hal  tersebut menandakan  modal  tersebut  tidak  hanya  diendapkan  sebagai  kekayaan. Hasil  penelitian  ini  didukung  oleh  penelitian  sebelumnya  yang  telah dilakukian  oleh  Agustina  dkk  (2017),  Bimantoro  dan  Ardiansah  (2018), Katriani  dan  Dewi  (2019),  dan  Indrianasari  dkk  (2020)  yang  menyatakan permodalan (CAR) berpengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba.
b. Pengaruh Likuiditas Terhadap Pertumbuhan Laba
Berdasarkan  hasil  uji  t  (uji  parsial)  pada  Tabel  4,  diketahui  variabel likuiditas  memiliki nilai  t hitung sebesar  3.703953  lebih besar dibanding  nilai t tabel yang  sebesar  1.99656.  Untuk  melihat  signifikasinya  dilihat  dari  nilai probabilitas,  nilai  probabilitas  pada  variabel  likuiditas  adalah  0.0005  yang dimana lebih kecil dari 0.05 atau 0.0005 < 0.05 sehingga dari hal itu semua H 0 ditolak  dan  H a diterima  maka  likuiditas  berpengaruh  positif  terhadap pertumbuhan laba.
Adanya  peningkatan  rasio  FDR  atau  ketika  FDR  tinggi  itu mengindikasikan terjadi peningkatan jumlah pembiayaan dari penggunaan dana  pihak  ketiga  disalurkan  secara  maksimal.  Dari  besaran  pembiayaan yang diberikan tersebut akan menghasilkan atau menentukan besaran imbal hasil/ laba yang diperoleh bank, sehingga akan mempengaruhi peningkatan pertumbuhan  laba  dengan  asumsi  bahwa  bank  mampu  menyeimbangkan penyaluran pinjaman/kredit dengan baik dan tepat agar tingkat kredit macet minim. Hasil penelitian ini didukung oleh penelitian sebelumnya yang telah dilakukan  oleh  Bimantoro  dan  Ardiansah  (2018),  Hadiwidjaja  (2016)  dan Purwanto  (2017),  dan  Indrianasari  dkk  (2020)  yang  menyatakan  likuiditas (FDR) berpengaruh positif terhadap pertumbuhan laba.
c. Pengaruh Efisiensi Operasional Terhadap Pertumbuhan Laba Berdasarkan hasil uji t (uji parsial) pada Tabel 4, dapat diketahui variabel efisiensi  operasional  (BOPO)  memiliki  nilai  t hitung sebesar  -5.302604  lebih kecil dibanding nilai t tabel yang sebesar 1.99656. Kemudian nilai probabilitas pada  variabel  efisiensi  operasional  adalah  0.0000  yang  dimana  lebih  kecil dari 0.05 atau 0.0000 < 0.05 sehingga dari hal itu semua H 0 ditolak dan H a diterima maka efisiensi operasional (BOPO) berpengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba.
Efisiensi operasional itu bagaimana manajemen bank dapat mengelola sumber  daya  yang  ada  dengan  memaksimalkan  perolehan.  Bank  dapat dikatan  efisien  ketika  dia  dapat  meminimalkan biaya  sehingga  biaya  lebih kompetitif dalam  memperoleh  keuntungan  yang  lebih  optimal  dan  hal  itu berdampak  pada  pertumbuhan  laba.  Semakin  kecil  angka  rasio  BOPO menunujukkan  penekanan  biaya  operasional  atau  semakin  efisien  bank dalam  mengelola  operasional  biaya  yang  berakibat  perolehan  laba  dari aktiva dapat dimaksimalkan atau pertumbuhan laba dapat meningkat. Hasil penelitian  ini  didukung  oleh  penelitian  sebelumnya  yang  telah  dilakukan oleh  Marliana  dan  Fitri  (2016),  Baihaqy  (2017),  Purwanto  (2017),  dan Mahmudah  dan  Oswari  (2020)  yang  menyatakan  bahwa  efisiensi operasional (BOPO) berpengaruh negatif terhadap Pertumbuhan Laba.
2. Uji Koefisien Determinasi (Uji R 2 )
Uji R 2 dilakukan dalam penelitian ini guna untuk mengukur seberapa besar proporsi variabel dependen (Pertumbuhan Laba) dapat dijelaskan oleh variabel independen  (permodalan,  likuiditas,  dan  efisiensi  operasional).  Nilai  koefisien determinasi itu antara nol dan satu, apabila semakin besar koefisien determinasi maka semakin variabel independennya dapat menjelaskan variansi dari variabel dependen yang digunakan. Tabel 5 menyajikan hasil uji koefisien determinasi (R 2 ) dalam penelitian ini.
Tabel 5. Hasil Uji Koefisien Determinasi (Uji R 2 ) R-squared 0.481264 Mean dependent var -1.008101 Adjusted R-squared 0.324664 S.D. dependent var 10.69069 S.E. of regression 8.785479 Akaike info criterion 7.391589 Sum squared resid 4090.786 Schwarz criterion 7.937652 Log likelihood -241.7056 Hannan-Quinn criter. 7.608492 F-statistic 3.073214 Durbin-Watson stat 2.899901 Prob(F-statistic) 0.001082 Sumber : Output E-views 10.0 (data diolah)
Berdasarkan Tabel 5, diketahui nilai koefisien determinasi yang digunakan dari Adjusted  R-Square sebesar  0.324664  atau  32,5%  menunjukkan    bahwa variabel  dependen  pertumbuhan  laba  dapat  dijelaskan  atau  dipengaruhi  oleh tiga variabel independen yaitu permodalan, likuiditas, dan efisiensi operasional, sedangkan 67,5% lainnya dipengaruhi oleh faktor-faktor lain diluar variabel  yang digunakan dalam penelitian ini.
Pada  periode  penelitian,  beberapa  bank  mengalami  kesenjangan pertumbuhan  laba,  beberapa  bank  mengalami  kerugian  yang  sangat  besar seperti Bank Maybank Syariah Indonesia (BMSI), Bank Jabar Syariah (BJBS), Bank Victoria  Syariah,  Bank  Bukopin  Syariah  (BSB)  serta  Bank  Panin  Dubai  Syariah (BPDS)  serta  beberapa  bank  yang  memiliki  laba  yang  besar  seperti  Bank  Aceh Syariah (BAS), Bank BTPN Syariah.
Nilai  ekstrem  pada  permodalan  juga  dimiliki  oleh  Bank  Maybank  Syariah Indonesia  (BMSI)  sebesar  241,84%  pada  tahun  2019,  sedangkan  Bank  panin Dubai Syariah (BPDS) memiliki CAR sebesar 11,51% pada tahun 2017. Nilai FDR yang  sangat  tinggi  pada  tahun  2019  dimiliki  oleh  Bank  Maybank  Syariah Indonesia (BMSI)  sebesar 506,60% sedangkan Bank Aceh Syariah (BAS) memiliki FDR  sebesar  68,64%.  Lalu  nilai  ekstrem  juga  terjadi  pada  variabel  Efisiensi Operasional  dengan  nilai  BOPO  mencapai  217,40%  pada  Bank  Panin  Dubai Syariah tahun 2017 sedangkan nilai BOPO sebesar 58,10% pada pada bank BTPN 2019.
BMSI  memiliki  FDR  yang  sangat  tinggi  yaitu  sebesar  506,60%  yang  berarti bank  tersebut  tidak  hanya  menggunakan  seluruh dana  pihak  ketiga  nya  untuk dialokasikan  ke  sector  pembiayaan,  serta  bank  juga  menggunakan  modal  nya
untuk  di alokasikan  ke  pembiayaan.  FDR  yang  tinggi  akan  meningkatkan  risiko kredit  ditandai  dengan  meningkatnya  ATMR,  sehingga  bank  juga  harus meningkatkan modal agar bank mampu menanggung risiko yang mungkin timbul dari risiko aktiva produktif nya, sehingga BMSI memiliki CAR yang sangat tinggi pula.

## SIMPULAN
Penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa  variabel  permodalan  (CAR)  berpengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba Bank Umum Syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa  Keuangan  (OJK)  pada  periode  tahun  2015-2019.  Di  sisi  lain,  variabel likuiditas (FDR)  berpengaruh  positif  terhadap  pertumbuhan  laba  Bank  Umum  Syariah  yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) pada periode tahun 2015-2019. Sedangkan variabel  efisiensi  operasional  (BOPO)  berpengaruh  negatif  terhadap  Pertumbuhan Laba  Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  pada periode tahun 2015-2019.
Berdasarkan  penelitian  yang  sudah  dilaksanakan  oleh  penulis,  saran  dan rekomendasi yang disampaikan agar hasil penelitian ini dapat dijadikan referensi bagi peneliti  selanjutnya,  dengan  menambah  variabel  lain  yang  dapat  memengaruhi pertumbuhan  laba  bank  baik  faktor  eksternal  maupun  internal,  serta  dapat menambah sampel penelitian yang lebih luas, tidak hanya pada BUS yang terdaftar di  OJK.  Dari  aspek  praktis,  hasil  penelitian  ini  diharapkan  dapat  digunakan  pihak manejemen  bank  untuk  mengetahui  faktor-faktor  kinerja  keuangan  dalam menghasilkan  laba  serta  menjaga  konsistensi  dalam  perolehan  laba  yang  akan memengaruhi pertumbuhan laba bank yang lebih baik. Sedangkan bagi investor, hasil penelitian  ini  juga  diharapkan  dapat  memberikan  informasi  mengenai  penilaian kinerja keuangan BUS terutama terhadap faktor kinerja keuangan yang memengaruhi pertumbuhan laba sebagai bahan keputusan berinvestasi.

## DAFTAR PUSTAKA
Agustina, V. U., Djaelani, A. K., & Priyono, A. A. (2017). Pengaruh Tingkat Kesehatan Finansial  Perushaan  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada  Perbankan  Syariah  di Indoneisa (Studi Kasus Pada Bank Umum Syariah di Indonesia Tahun 2012-2016).
E – Jurnal Riset Manajemen , 6 , 43–54. Alhamid, T. (2019). Perkembangan Perbankan Syariah Di Indonesia 2009-2018 dan Sumber Daya Manusianya . (10),1-5. https://doi.org/10.31227/osf.io/2yh9k
Andriatno, dan Firmansyah, A. (2019). Manajemen Bank Syariah . Qiara Media. Aynie, R. Q. (2019). Pertumbuhan Laba Bank Umum Syariah Swasta (Issue 351).
Ayyubi,  S.E,  Anggraeni,  L,  Mahiswari,  A.  (2017).  Pengaruh  Bank  Syariah  Terhadap Pertumbuhan Ekonomi di Indonesia. Jurnal Al Muzara’ah , 5 (2).
Baihaqy,  M.  H.  Al.  (2017).  Etika  Perataan  Laba  dari  Perspektif  Akuntansi  Syariah.
Akuntabilitas , 10 (1), 79–92. https://doi.org/10.15408/akt.v10i1.6119
Bimantoro, N.K ., & Ardiansah, M.N. (2018). Analisis Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR), Return On Asset (ROA), Non Performing Financing (NPF), dan Financing to Deposito Ratio (FDR) terhadap Pertumbuhan Laba pada Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2013-2017. Jurnal Sains Ekonomi Dan Perbankan Syariah ,
8 (2), 16–35. Brigham, E.F, and Houston, J. (2015). Fundamentals Of Financial Management (8th ed.). Cengage Learning.
Damayanti,  D.  G.  (2018).  Pengaruh  Likuiditas,  Profitabilitas  dan  Tingkat  Inflasi Terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada  Perusahaan  Sektor  Perbankan. Jurnal  Ilmu Dan Riset Akuntasi , 7 (10), 1–16.
Erdogan, M., and Aksoy, E. E. (2016). Banking Regulation and Determinants of Banks’ Profits:  Empirical  Evidence  from  Turkey. Eurasian  Journal  of  Business  and Economics , 9 (17), 109–124. https://doi.org/10.17015/ejbe.2016.017.07
Hadiwidjaja,  R.  D.  (2016).  The  Influence  of  the  Bank’s  Performance  Ratio  to  Profit Growth  on  Banking  Companies  in  Indonesia. Review  Integrative  Business Economic , 5 (1), 106–117.
Hidayat,  R.  (2014). Efisiensi  Perbankan  Syariah :  Teori  dan  Praktik .  Gramata Publishing.
Indrianasari, N. T., Ermawati, E., Sulistyan, R. B., Ifa, K., & Setyobakti, M. H. (2020). The based bank rating influence toward bpr syariah profit growth in East Java. Humanities  and  Social  Sciences  Reviews , 8 (1),  130–136.  https://doi.org/ 10.18510/hssr.2020.8119
Katriani, R, & Dewi, A. S. (2019). Analisis Tingkat Kesehatan Bank dan Pertumbuhan Laba  Pada  Perusahaan  Sektor  Perbankan  di  Indonesia. INA  RXIV ,  1–14. https://doi.org/10.18907/jjsre.2.1_116_2
Larasati,  D.  A.,  Marlina,  M., &  Hidayati, S.  (2017).  Tingkat  Kecukupan  Modal,  Dana Pihak  Ketiga  Dan  Risiko  Bisnis  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Yang  Terdaftar  Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 4 (2), 117. https://doi.org/10.35590/jeb.v4i2.740
Latumaerissa, J. R. (2014). Manajemen Bank Umum (Asli). Mitra Wacana Media.
Mahmudah,  &  Oswari,  T.  (2020).  The  Influence  of  Capital  Adequacy  Ratio,  BOPO,
Loan to Deposits Ratio and Net Profit Margin on Profit Growth (Case Study on Banking  Companies  Listed  in  Indonesia  Stock  Exchange  Period  2014-2018). International  Journal  of  Advance  Study  and  Research  Work , 3 (8),  12–21. https://doi.org/10.5281/zenodo.4021668
Marliana, C., & Fitri, M. (2016). Pengaruh Operasional, Dana Pihak Ketiga dan Non Performing  Finance  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada  Perbankan  Syariah  di Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , 1 (1), 245–257. Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2011).  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/24/DPNP Tahun 2011 Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Otoritas Jasa Keuangan. (2019). Laporan Perkembangan Keuangan Syariah Indonesia
2019.
Purwanto,  H.  (2017).  Pengaruh  Kesehatan  Keuangan  Bank  Terhadap  Pertumbuhan Laba  pada  Perusahaan  Bank  Go-Publik  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Periode 2010-2014. Jurnal Pendidikan Ekonomi , 6 (2), 107–115.
Putra, S. D., & Jubaedah, J. (2016). Pengaruh Likuiditas Dan Kualitas Aset Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Bank Umum Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2013-2015.
Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 3 (2), 83–96. https://doi.org/10.35590/jeb.v3i2.727 Rahmaniah, M., & Wibowo, H. (2015). Analisis Potensi Terjadinya Financial Distress Pada  Bank  Umum  Syariah  (Bus)  Di  Indonesia. Jurnal  Ekonomi  Dan  Perbankan Syariah , 3 (1), 1–20. https://doi.org/10.46899/jeps.v3i1.151
Rinofah, R., Widaresti, A. L.,  & Purbasari, N.D. (2018). Determinan Risk Taking Bank Perkreditan  Rakyat  di  Daerah  Istimewa  Yogyakarta. Jurnal  AKuntansi  Dan Manajemen Akmenika , 15 (1), 26–37.
Rodiyah,  &  Wibowo,  H.  (2016).  Pengaruh  Rasio  Indikator  Tingkat  Kesehatan  Bank Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di BEI Periode Tahun 2009-2013. Kompartemen , XIV (1), 39–57.
Rustam,  B.  R.  (2013). Manajemen  Risiko  Perbankan  Syariah  di  Indonesia .  Salemba Empat.
Sudana, I. M. (2015). Teori & Praktik Manajemen Keuangan Perusahaan (2nd ed.). Erlangga.
Susfayetti, & Safelia, N. (2020). Pengaruh Risk Based Bank Rating dengan Pendekatan RGEC Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016-2018. Jurnal Akuntansi & Keuangan Unja , 5 (2), 73– 79. https://doi.org/10.22437/jaku.v5i2.10257
Tanrio,  Y.  (2016). Pengaruh  Net  Profit  Margin,  Total  Asset  Turnover,  Beban Operasioanl Pendapatan Operasional, Return On Asset, Loan Deposit Ratio, dan Non  Performing  Loan  Terhadap  Pertumbuhan  Laba .  Skripsi  Program  Sarjana UMN.
Yusmad, M.A. (2018). Aspek Hukum Perbankan Syariah dari Teori ke Praktik , Cetakan 1, Yogyakarta: Deepublish CV.Budi Utama.