## Jurnal Ekonomi Manajemen
Volume 5 Nomor 1 (Mei 2019) 24-34 http://jurnal.unsil.ac.id/index.php/jem ISSN 2477-2275 (Print) ISSN 2685-7057 (Online)

## PENGARUH INTEREST BASED INCOME DAN FEE BASED INCOME TERHADAP RETURN ON ASSETS
PADA BANK MANDIRI (PERSERO) TBK.
Vivi Indah Bintari a,* , Allicia Deana Santosa b , Risna Amalia Hamzah c
a,b,c Fakultas Ekonomi Universitas Siliwangi, Jl. Siliwangi No. 24 Tasikmalaya, Indonesia
* vivi.indah@unsil.ac.id
Diterima: Juni 2019. Disetujui: Juli 2019. Dipublikasikan: Agustus 2019.

## ABSTRACT
This study aims to know and analyze the influence of interest based income and fee based  income  on  return  on  assets  in  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk  from  2000  to  2018 simultaneously  and  partially.  Research  methodology  used  was  the  verifikatif  method  and descriptive  method.  Types  of  data  was  secondary  data  in  the  form  of  financial  report. Instrument  analysis  using  the  regression  equation  was  linear  multiple,  the  coefficients corellation,  the  coefficients  determination  and  the  significance  test.    The  results  of  the analysis partially interest based income influential but not significant on return on assets while  fee  based  income  partially  had  a  significant  effect  on  return  on  assets.  While simultaneously interest based income and fee based income had a significant effect on return on assets in Bank Mandiri (Persero) Tbk. Then the hypothesis was proven and verified.
Keywords: Interest Based Income; Fee Based Income; Return On Assets.

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh interest based income dan fee based income terhadap return on assets pada Bank Mandiri (Persero) Tbk periode  2000  sampai  2018  baik  secara  simultan  maupun  parsial.  Metode  penelitian  yang digunakan  adalah  metode  deskriptif  dan  verifikatif.  Jenis  data  diperoleh  melalui  data sekunder berupa data laporan keuangan. Alat analisis menggunakan persamaan regresi linier berganda,  koefisien  korelasi,  koefisien  determinasi  dan  uji  signifikansi.  Hasil  analisis menunjukan  secara  parsial interest  based  income berpengaruh  tetapi  tidak  signifikan terhadap return on assets sedangkan fee based income secara parsial berpengaruh signifikan terhadap return  on  assets .  Sedangkan  secara  simultan dan fee  based  income berpengaruh signifikan terhadap return  on assets pada  Bank  Mandiri (Persero) Tbk.  Dengan demikian hipotesis yang diajukan terbukti dan terverifikasi.
Kata Kunci : Interest Based Income; Fee Based Income; Return On Asset.

## PENDAHULUAN
Perbankan  adalah  lembaga  yang berorientasi  pada profit .  Kegiatan  utama
perbankan salah satunya adalah menghimpun  dana  dari  masyarakat,  dan menjadi perantara agar dana yang dihimpun dapat disalurkan pada sektor ekonomi yang
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
akan  meningkatkan  pendapatan  nasional dan masyarakat. Para nasabah investor akan menyimpan  uang  mereka  di  bank  dengan keuntungan mendapat bunga setiap bulannya  yang  di  bayarkan  oleh  bank kepada  nasabah  investor.  Sebaliknya,  para nasabah  kreditor  harus  membayar  bunga kepada bank dari total pinjaman kredit yang telah  disetujuinya,  dengan  keuntungan mendapatkan pinjaman. Dari bunga tersebut,  bank  mendapatkan  profit  utama nya  yaitu  dari  bunga,  yang  biasa  disebut dengan Interest based income .
Tanpa  bank,  pasar  keuangan  tidak akan bergerak dan akan menutup kemungkinan untuk menggerakan investasi produktif.  Bank  juga  merupakan  sektor potensial  yang  memberikan  keuntungan bagi  negara.  Serta  membantu  pemerintah menjadi  motor  penggerak  ekonomi  mikro. Selain itu, bank merupakan inti dari sistem keuangan setiap negara.
Bank selalu berusaha untuk meningkatkan kegiatan penyaluran
dananya,  ketika  debitur  meningkat  maka pendapatan pun akan meningkat.
Berdasarkan Statistik Perbankan  Indonesia yang  dipublikasi  Bank  Indonesia,  pada April  2015  kredit  yang  telah  disalurkan perbankan  mencapai  Rp3.711,57  triliun naik  tipis  0,86%  dibandingkan  bulan sebelumnya  yang  mencapai  Rp3.679,87 triliun (m-t-m ) dan tumbuh 9,52% dibandingkan  April  2014  yang  senilai Rp3.388,77  triliun.  Meningkatnya  kredit yang  disalurkan  lembaga  perbankan  akan memberikan tingkat return yang tinggi dari pendapatan bunga.
Namun jika yang terjadi sebaliknya seperti krisis tahun 2007 yang berasal dari Amerika Serikat dampaknya mulai dirasakan  di  seluruh  dunia,  termasuk Indonesia pada 2008. Imbas krisis dirasakan  Indonesia  pada  kuartal  III  2008. Tekanan  krisis  menyebabkan  banyaknya lembaga perbankan dan perusahaan mengalami kebangkrutan. Sehingga terjadi menurunnya  tingkat  kredit.  Perekonomian Indonesia  mulai  tertekan  dan  hal  ini
ditandai dengan melambatnya pertumbuhan ekonomi  Indonesia,  turun  di  level  6 persen. Maka  pendapatan  dari  bunga  pun akan lebih rendah, kondisi seperti itu yang menyebabkan  permasalahan  finansial  di dalam perusahaan perbankan, yang berujung  pada  likuidasi  suatu  bank  karena tidak memenuhi syarat yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
Usaha  menghindari  potensi  beban biaya  dalam  neraca  perbankan,  caranya dengan  mendorong  pendapatan  di  luar bunga atau biasa disebut dengan Fee Based Income .  Sehingga  ketika  perbankan  tidak dapat  melaksanakan  fungsi  intermediasi secara  optimal  dan  suku  bunga  menurun, maka  perbankan  akan  memaksimalkan pendapatan   bunga. Peningkatan fee based income searah  dengan  berkembangnya teknologi  dan  informasi  dalam  dunia perbankan.  Jasa  yang  ditawarkan  oleh perusahaan perbankan, kini telah mempermudah nasabahnya, dengan menyediakan  layanan  lalu  lintas  keuangan menjadi  lebih  cepat  dan  sederhana, sehingga dapat membantu peredaran barang dan jasa masyarakat.
Nilai atau kinerja  suatu perusahaan dapat  dilihat  dari  laporan  keuangannya. Dari laporan keuangan dapat dihitung rasio keuangan  yang  dijadikan  dasar  penilaian tingkat kinerja suatu perusahaan. Salah satu rasio  yang  dapat  memperlihatkan  tingkat laba yang dihasilkan oleh suatu perusahaan yaitu rasio Return On Assets ( ROA ).
Return on assets (ROA) merupakan salah  satu  bentuk  dari  rasio  profitabilitas yang berguna untuk mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan dengan menggunakan  total  aktiva  yang  ada  dan setelah  biaya-biaya  modal  (biaya  yang digunakan  mendanai  aktiva)  dikeluarkan.
Pergerakan return  on  assets dipengaruhi oleh  beberapa  faktor,  di  antaranya  adalah fee  based  income dan interest  based income . Saat fee based income dan interest based  income meningkat,  maka return  on assets pun akan meningkat.
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
Berikut  adalah  kondisi  pendapatan bunga  ( interest  based  income )  dan  non bunga  ( fee  based  income )  serta return  on assets Bank Mandiri (Persero) Tbk periode perdagangan tahun 2000-2005 di bawah ini:
Tabel 1. Interest Based Income , Fee based Income dan Return on Assets Periode Tahun 2000-2005
Tahun Intereset Based Income (Milliar Rp.) Fee Based Income (Milliar Rp.) ROA (%) 2000 26.942 3.942 0,79848434 2001 31.496 1.456 1,467835343 2002 31.879 3.633 2,320733241 2003 25.557 3.746 2,819160025 2004 19.213 4.047 3,032366737 2005 20.999 2.578 0,468139553
Sumber : Laporan Keuangan (Mandiri, 2000-2005)
Tingkat interest  based  income dan fee  based  income Bank  Mandiri  (Persero) Tbk  dari  tahun  2000-2005  (Tabel.  1) mengalami  fluktuasi,  yaitu  pada  tahun 2003,  dan  2004, interest  based  income mengalami  penurunan.  Namun  pada  2005, mengalami kenaikan kembali.
Fluktuasi  tidak  hanya  dialami  pada interest  based  income saja,  namun  hal tersebut juga terjadi pada fee based income . Pada  tahun  2001  dan  2005  perusahaan mengalami  penurunan.  Kenaikan  terjadi pada tahun 2001-2004.
Sedangkan  untuk return  on  assets, pada  saat interest  based  income dan fee based  income sama-sama  mengalami kenaikan,  seperti  pada  tahun  2002,  maka return on assets pun naik. Return on assets mengalami  penurunan  pada  tahun  2005 sebesar 2,564%, hal tersebut sejalan dengan penurunan  tingkat fee  based  income yang menurun  tajam  dari  Rp.  4.047  (Milliar) menjadi  Rp.  2.578  (Milliar),  hal  tersebut mengindikasikan  bahwa  penurunan fee based income , berdampak pada  penurunan return on assets perusahaan. Namun ketika interest based income mengalami
penurunan  dari  tahun  2003-2004,  angka return on assets justru tetap naik.
Penelitian  yang  dilakukan  merujuk pada  beberapa  penelitian  terdahulu,  antara lain  mengkaji  pengaruh  pendapatan  bunga kredit  dan  pendapatan    bunga  ( fee  based income ) terhadap kinerja keuangan ( Return On Assets )  (studi kasus  pada  Bank Umum Milik  Negara  periode  2007-2011).  Hasil penelitian  menunjukan  bahwa  pendapatan bunga  kredit  dan  fee  based  income berpengaruh  signifikan  terhadap  return  on assets (ROA).(Priyatmoko, 2014), mengkaji  analisis  hubungan  spread  of interest rate, fee based income, dan loan to deposit ratio dengan ROA pada perbankan di Jawa Timur. hasil penelitian menunjukan bahwa  adanya  pengaruh  yang  signifikan antara spread  of  interest  rate,  fee  based income dan loan  to  deposit  ratio dengan return  on  assets pada  perbankan  di  Jawa Timur.  (Setiadi,  2010)  dan  mengkaji analisis fee  based  income dampaknya terhadap profitabilitas (studi kasus pada PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk) hasil penelitian  menunjukan  bahwa fee  based income mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap profitabilitas. (Anggadini, 2010)
Fenomena  yang  terjadi  pada  Bank Mandiri  (Persero)  Tbk  seiring  dengan terbukanya  kesempatan  dan  peningkatan kemampuan melayani kebutuhan masyarakat  yang  luas  dan  semakin berkembang,  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk berupaya mengembangkan
dan meningkatkan pendapatannya dengan menciptakan  produk  yang  membantu efisiensi  dan  efektivitas  nasabahnya dalam melakukan  transaksi.  Akan  tetapi  dengan memperoleh  pendapatan  yang  maksimal belum  tentu  dapat  meningkatkan  tingkat profitabilitasnya.
Berdasarkan  latar  belakang  di  atas, permasalahan yang terjadi khususnya pada Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk  peneliti bermaksdu  untuk  melakukan  penelitian mengenai  pengaruh interest  based  income
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
dan fee  based  income terhadap return  on assets .
Hasil  dari  penelitian  ini  diharapkan dapat  menambah  dan  memperluas  ilmu pengetahuan,  serta  menjadi  acuan  dalam mengembangkan ilmu manajemen keuangan  khususnya  pembahasan  tentang faktor-faktor yang mempengaruhi return on assets . Selain  itu, diharapkan  dapat memberikan  masukan  dan  pertimbangan mengenai pengambilan keputusan investasi mengenai dimasa yang akan datang.
Bank  dalam  pembicaraan  sehari- hari,  dikenal  sebagai  lembaga  keuangan yang kegiatan utamanya menerima simpanan  giro,  tabungan  dan  deposito. Kemudian  bank  juga  dikenal  sebagai tempat untuk meminjam dana (kredit) bagi masyarakat  yang  membutuhkannya.  Di samping  itu,  bank  juga  dikenal  sebagai tempat untuk menukar uang, memindahkan uang, atau menerima segala macam bentuk pembayaran  dan  setoran.  Bank  adalah anggota  lembaga  keuangan  yang  paling dominan,  mampu  memobilisasi  dana- mengumpulkan  dana  dan  mengalokasikan dana-  dalam  jumlah  besar  dibandingkan anggota lembaga keuangan lainnya. (Silvanita, 2009: 14)
Berdasarkan  asas  yang  digunakan dalam  perbankan,  maka  tujuan  perbankan Indonesia  adalah  menunjang  pelaksanaan pembangunan  nasional  dalam  rangka meningkatkan  pemerataan,  pertumbuhan ekonomi,  dan  stabilitas nasional ke  arah peningkatan  kesejahteraan  rakyat  banyak. Fungsi  bank  di  Indonesia  adalah  sebagai tempat  menghimpun  dana  dari  masyarakat bank bertugas mengamankan uang tabungan  dan  deposito  berjangka  serta simpanan  dalam  rekening  koran  atau  giro. (Indonesia, UU No. 7 Tahun 1992)
Fungsi  tersebut  merupakan  fungsi utama  bank.  Sebagai  penyalur  dana  atau pemberi  kredit  bank  memberikan  kredit bagi masyarakat yang  membutuhkan terutama untuk usaha-usaha produktif.
Rasio ROA digunakan untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank dalam  memperoleh  keuntungan  (laba) secara  keseluruhan,  semakin  besar  ROA suatu  bank  semakin  besar  pula  tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari segi  penggunaan  aktiva.  (Dendawijaya, 2000: 120)
Menurut  peraturan  Bank  Indonesia (BI)  no.6/10/PBI/2004  tentang  sistem penilaian  tingkat  kesehatan  bank  umum yang tertuang dalam pasal 4 ayat 4 menilai kondisi rentabilitas perbankan di Indonesia (Bank Umum dan BPR) yang dapat dipakai adalah rasio return on assets (ROA). Rasio profitabilitas  diproksikan  dengan  ROA yang  paling  baik  dalam  memprediksikan pertumbuhan laba. (Meythi, 2005: 254)
Demikian  halnya  dengan  dalam rangka  mengukur  tingkat  kesehatan  bank, terdapat perbedaan kecil antara perhitungan return on assets (ROA) berdasarkan teoritis dan cara perhitungan berdasarkan ketentuan BI. Secara teoritis, laba yang perhitungannya  adalah  laba  setelah  pajak, sedangkan dalam sistem CAMEL laba yang diperhitungan adalah laba sebelum pajak. Bank  merupakan  jenis  organisasi  yang berorientasi terhadap laba, untuk meningkatkan  jumlah  laba,  bank  harus meningkatkan  pendapatan  dengan  syarat biaya-biaya  digunakan  secara  efisien. Pendapatan yang diperoleh oleh bank akan berpeluang meningkatkan laba yang secara otomatis  akan  mempengaruhi  besarnya profitabilitas yang dicapai oleh bank. Jenis pendapatan yang diperoleh oleh bank ada 2 (dua), yaitu, interest  based  income
(pendapatan  yang  berasal  dari  bunga)  dan fee based income (pendapatan non bunga). Interest based income adalah pendapatan  yang  diperoleh  dalam  bentuk bunga  atas  pemberian  kredit  sebagai penyalur dana masyarakat, baik perorangan atau  badan  usaha  dan  juga  penempatan danan  pada  bank  lain.  Pendapat  bunga  ini berasal  dari  pinjaman  yang  diberikan maupun dari penanaman oleh bank, seperti
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
giro,  simpanan  berjangka,  obligasi,  dan surat  pengakuan  utang  lainnya.  (Kasmir, 2007: 136)
Sedangkan  Fee  based  income merupakan  keuntungan/pendapatan non bunga.  Unsur-  unsur  yang  masuk  dalam pendapatan  operasional diluar  bunga adalah:
a) Komisi dan Proposisi
Komisi adalah imbalan yang diperhitungkan atau diterima atas pemberian jasa tertentu dalam pelaksanaan transaksi.  Sedangkan  proposisi  adalah imbalan yang diperhitungkan bank sehubungan  dengan  jasa  yang  diberikan untuk  pelaksanaan  suatu  transaksi.  Yang dimasukan  kedalam  rekening  ini  adalah provisi  dan  komisi  yang  dipungut  atau diterima  bank  dari  berbagai  jasa  keuangan yang telah diberikan seperti  provisi  kredit, provisi  transfer,  komisi  pembelian  atau penjualan efek-efek dan lainnya.
b) Pendapatan  dari  hasil  transaksi  valuta asing atau devisa
Pendapatan yang timbul dari transaksi valas lazimnya berasal dari selisih kurs.  Selisih  kurs  ini  akan  dimasukan kedalam pos pendapatan dalam laporan rugi laba.  Laba  atau  rugi  yang  timbul  dari transaksi  valas  harus  diakui  sebagai pendapatan  atau  beban  dalam  perhitungan laba rugi tahun berjalan.
c) Pendapatan Operasional
Pendapatan Operasional adalah pendapatan  yang  timbul  dari  kegiatan utama bisnis bank, yang termasuk kedalam pendapatan  operasioanl  lainnya  adalah penerimaan  deviden  dari  anak  perusahaan atau penyertaan saham laba rugi penjualan surat berharga pasar modal dan lain lain.
Selain  perusahaan  memiliki  tujuan untuk menghasilkan laba, pihak manajemen juga  dituntut  untuk  bekerja  secara  efektif dan  efisien  dalam  hal  pencapaian  tujuan perusahaan.  Dengan  kata  lain,  kinerja manajemen  perusahaan  dapat  dilihat  dari
kemampuan perusahaan dalam menghasilkan  laba  atau  profitabilitas.  Hal ini  merupakan  salah  satu  langkah  dalam perencanaan  strategi.  Walaupun  rasio profitabilitas  itu  bervariasi,  tetapi  dalam penelitian  ini  profitabilitas  akan  diukur dengan  menggunakan Return  on  assets (ROA). Manajemen  perlu  memperhatikan kinerja perbankan khususnya dalam menghasilkan keuntungan. Jumlah keuntungan  (laba)  yang  diperoleh  secara teratur  serta  kecenderungan  atau trend keuntungan  yang  meningkat  merupakan suatu faktor yang sangat penting yang perlu mendapat  perhatian  penganalisa  di  dalam menilai profitabilitas suatu perusahaan.
Dengan  asumsi,  semakin  tinggi tingkat pendapatan operasional perusahaan, maka semakin tinggi pula tingkat return on assets nya.  Berdasarkan  uraian  di  atas, maka kerangka pemikiran dari penelitian ini dapat digambarkan sebagai berikut
Gambar 1. Kerangka Pemikiran

## METODE PENELITIAN
Obyek  penelitian  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Mandiri (Persero)  Tbk.  Dengan  ruang  lingkup penelitian  pada interest  based  income,  fee based  income dan return  on  assets .  Bank Mandiri merupakan salah satu bank nasional  terbesar  Indonesia.  Bank  Mandiri merupakan bagian dari program restrukturisasi perbankan yang
dilaksanakan  oleh  Pemerintah  Indonesia pada  bulan  Juli  1999.  Penelitian  ini menggunakan metode deskriptif dan metode verifikatif. Dalam pengolahan data digunakan SPSS 20.0. Teknik Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
1. Persamaan Regresi Berganda
2. Uji Asumsi Klasik
3. Koefisien Determinasi
4. Pengujian Hipotesis.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil
Interest  Based  Income  pada  Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Tabel 2. Interest Based Income , Fee based Income dan Return on Assets Periode Tahun 2000-2018
TAHUN
INTERESET BASED INCOME FEE BASED INCOME ROA (milliar Rp.) (milliar Rp.) (%) X1 X2 2000 26.942.000 3.942.000 0,79 2001 31.496.000 1.456.000 1,46 2002 31.879.000 3.633.000 2,32 2003 25.557.000 3.746.000 2,81 2004 19.213.000 4.047.000 3,03 2005 20.999.000 2.578.000 0,46 2006 26.261.000 2.733.000 1,05 2007 23.929.000 3.391.000 1,98 2008 27.336.000 4.654.000 2,25 2009 32.599.000 5.665.000 2,74 2010 33.931.650 8.432.817 3,10 2011 37.730.019 11.768.351 2,99 2012 42.550.442 11.897.822 3,22 2013 50.208.842 14.686.637 3,28 2014 62.637.942 14.687.815 3,04 2015 71.570.127 18.378.678 2,89 2016 76.709.888 19.286.425 1,78 2017 77.284.648 22.281.641 2,41 2018 80.992.557 22.830.407 2,82
Sumber : Laporan Keuangan (Mandiri, 2000-2018)
Perkembangan  tingkat interest  based income untuk  periode  tahun  2000  sampai dengan  tahun  2018  berkisar  antara  2,4  % hingga  10,126%.  Rata-rata  pendapatan Bank Mandiri (Persero) Tbk periode tahun 2000-2018 adalah Rp. 42.096.164.000.000. Sedangkan  persentase  perubahan interest
based  income tertinggi  terjadi  pada  tahun 2018  sebesar  Rp.  80.992.570.000.000 dengan  kenaikan  4,79%  dari  tahun sebelumnya.  Pada  tahun  2004  terjadi persentase perubahan pendapatan tersendah sebesar  Rp.  19.213.000.000,00.  yaitu 3,89%. Penurunan tersebut terjadi dikarenakan  penurunan  dalam  pendapatan bunga  dari  kredit  yang  di  keluarkan  oleh Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Sumber: Gambar yang di olah peneliti Gambar 2. Grafik Interest Based Income dan Fee Based Income
Fee  Based  Income  pada  Bank  Mandiri (Persero) Tbk.
Perkembangan  tingkat fee  based income untuk  periode  tahun  2000  sampai dengan  tahun  2018  berkisar  antara  0,8% hingga  12,67%  dengan  rata-rata  Rp. 9.478.715.000.000,00. Persentase perubahan fee  based  income tertinggi terjadi  pada  tahun  2002  sebesar  Rp. 3.633.000.000,00. dengan kenaikan 149,51%  dari  tahun  sebelumnya  namun perolehan  tertinggi  dari  seluruh  periode penelitian  terjadi  pada  tahun  2018  yaitu 2,46 % dengan
pendapatan Rp. 22.830.407.000.000,00. Sedangkan
persentase  perubahan  terendah  pada  tahun 2001 sebesar Rp. 1.456.000.000,00. dengan persentase  perubahan  0,80%  dari  seluruh pendapatan  penelitian  dengan  penurunan  - 63,06% dari tahun sebelumnya.
Tingkat  Return  On  Assets  pada  Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Sumber: Gambar di olah peneliti Gambar 3. Grafik Return On Assets
Perkembangan  tingkat return  on assets untuk  periode  tahun  2000  sampai dengan  tahun  2018  berkisar  antara  1,05% hingga 6,9%. Tingkat perkembangan return on assets pada Bank Mandiri (Persero) Tbk Periode  Tahun  2000-2018  mengalami fluktuasi, yaitu  terjadinya  penurunan persentase  perubahan  -84,56%  dari  tahun sebelumnya dan mengalami angka terendah mencapai 1,35% dari seluruh periode tahun penelitian,  hal  tersebut  terjadi  pada  tahun 2005 dengan angka return on assets sebesar 0,47%.  Hal  tersebut  disebabkan  oleh meningkatnya  total  aktiva  sedangkan  laba operasi justru cenderung menurun.
Peningkatan laba operasi dan tingkat aktiva  menyebabkan  tingkat return on  assets pada  tahun  2018  mengalami kenaikan  tertinggi  dengan  angka  kenaikan 16,93% dari tahun sebelunya. Hal tersebut menunjukan  bahwa  kinerja  Bank  Mandiri (Persero) Tbk yang paling baik adalah pada tahun  2018.  Karena  semakin  tinggi return on  assets maka  akan  berdampak  pada kemampuan bank dalam menghasilkan laba dari  total  aktiva  yang  dimilikinya.  Namun tidak  selamanya  peningkatan  pendapatan yang  maksimal,  dapat  sejalan  dengan peningkatan tingkat return on assets .

## Pembahasan
Pengaruh Interest Based Income dan Fee Based Income terhadap Return On Assets pada Bank Mandiri (Persero) Tbk
Dalam  penelitian  ini  terdapat  satu variabel  terikat  dan  dua variabel  bebas, yaitu return  on  assets sebagai  variabel terikat  dilambangkan  dengan  Y, interest based  income sebagai variabel  bebas  ke-1 dilambangkan  dengan  X 1 dan fee  based income sebagai  variabel  bebas  ke-2  yang dilambangkan dengan X 2 . Analisis pengaruh interest  based  income dan fee based  income terhadap return  on  assets pada  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk  dengan menghitung persamaan regresi linier berganda,  koefisien  korelasi,  koefisien determinasi, dan uji hipotesis.
Untuk  menghindari  penyimpangan pada  model  regresi  linier  berganda  maka dilakukan uji asumsi klasik terlebih dahulu. Agar  hasil  penghitungan  statistik  lebih akurat maka analisis penelitian ini menggunakan SPSS (Software Package for Social Scene) versi 20.00. Uji asumsi klasik yang  harus  dilakukan  terhadap  model regresi  linier  berganda  adalah  sebagai berikut:
Uji Normalitas Berdasarkan pengolahan data diperoleh  hasil  uji  normalitas  dengan beberapa uji sebagai berikut:
Berdasarkan pada diagram histogram maka  diagram  tersebut  menggambarkan bahwa  model  adalah  berdistribusi  normal karena  kurva  berbentuk  lonceng  model sehingga berdistribusi normal.
Gambar 5. Normal P-P Plot
Berdasarkan pada diagram Normal P- P Plot of Regression Standarized Residual menggambarkan  bahwa  model  adalah berdistribusi normal karena kurva membentuk trend atau time series sehingga berdistribusi normal.

## Uji Heteroskedastisitas
Berdasarkan pengolahan data diperoleh  hasil  uji heteroskedastisitas sebagai berikut:
Gambar 6. Scatterplot
Berdasarkan Gambar 6 Scatter plot tidak  memiliki  pola  tertentu  yang  teratur
seperti  bergelombang,  melebar,  kemudian menyempit dan tidak terdapat pola tertentu yang jelas serta titik-titik menyebar di atas dan  di  bawah  angka  10  pada  sumbu  Y, artinya  dalam  model  regresi  terjadi ketidaksamaan variance dari  residual  satu pengamatan ke pengamatan yang lainnya.

## Uji Multikolinieritas
Tabel 3. Output SPSS Coefficients
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) Interest_Based_Income 0.219 4.557 Fee_Based_Income 0.219 4.557 a. Dependent Variable: Return_On_Assets Sumber: Hasil pengolahan data SPSS.
Nilai Coefficients a pada Collinearity Statistics , Variance  Inflation  Factor (VIF) diperoleh nilai sebesar 4,557 atau VIF < 10 sehingga  model  dapat  dikatakan  tidak terjadi multikolinieritas.

## Uji Linieritas
Berdasarkan Gambar 4. Scatterplot, maka  dapat  diketahui  bahwa  linieritas terpenuhi  karena  plot  antara  nilai  residual terstandarisasi dengan nilai prediksi terstandarisasi tidak membentuk suatu plot tertentu atau acak.

## Uji Autokorelasi
Tabel 4. Output SPSS Model Summary
Sumber: Hasil pengolahan data SPSS.
Diketahui  dengan  nilai Durbin-Watson 1,444.  Angka  tersebut  berada  di  antara 1,07430  s.d.  1,53553  sehingga  dapat disimpulkan  tidak  terdapat  autokorelasi, artinya  dalam  model  regresi  tersebut  tidak
Model Summary b Model R R Square
Adjusted R Square Durbin- Watson 1 .655 a .429 .358 1.444 a. Predictors: (Constant), FEE, INTEREST b. Dependent Variable: ROA
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
terjadi  penyimpangan  antara  residual  pada satu  pengamatan  dengan  pengamatan  lain pada model regresi.
Setelah  menganalisis  hasil  dari analisis  uji  asumsi  klasik  di  atas,  maka dapat  disimpulkan  bahwa  model  secara keseluruhan  telah  lulus  atau  memenuhi
prasyarat  model  regresi  yang  baik  karena telah memenuhi uji asumsi klasik.
Regresi Linier Berganda Sesuai  dengan  data  yang  telah tersedia maka selanjutnya diolah menggunakan SPSS 20.00.
Tabel 5. Output SPSS Coefficient Coefficients a
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B
Std. Error Beta 1 (Constant) 4.190 7.807 .537 .599 InterestBasedI ncome -1.151 .739 -.628 -1.558 .139 FeeBasedInco me 1.158 .409 1.140 2.829 .012 a. Dependent Variable: ReturnOnAssets
Sumber: Hasil pengolahan data SPSS.
Dari  hasil  di  atas  diperoleh persamaan sebagai berikut:
Y = 4,190+(-1,151)X 1 + 1,158X 2
Interpretasi: 1. Nilai  a  =  4,190  artinya  jika interest based  income (X 1 )  =  0, fee  based income (X 2 ) = 0, maka return on assets pada  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk adalah sebesar -4,190%.
2. Nilai b 1 = -1,1511 artinya jika interest based  income pada  Bank  Mandiri (Persero)  Tbk  meningkat  sebesar  Rp 1,-  maka return  on  assets akan menurun  sebesar  -1,151  %.  Hal  ini menunjukan  bahwa  koefisien  untuk variabel  ini  bernilai  negatif.  Sehingga dapat  diartikan  bahwa  pengaruh Interest based income terhadap return on  assets adalah  negatif,  artinya semakin  tinggi interest  based  income maka return  on  assets pada  Bank Mandiri  (Persero)  Tbk  akan  semakin menurun. Hal ini terjadi ketika interest based  income sedang  mengalami peningkatan,  tetapi  perusahaan  justru mengambil keputusan menambah biaya  aktiva  untuk  kelangsungan perusahaan.
Seperti banyaknya
permasalahan  kredit  macet,  karena banyaknya  perusahaan  yang  tidak mampu melanjutkan usahanya, sementara  itu  tingkat  suku  bunga kredit  mengalami  kenaikan  yang tinggi,  selain  itu  pembelian  atau penambahan  aktiva  tetap  dari  kredit macet  yang  berupa agunan atau jaminan  yang  disita  oleh  bank  dari pihak  peminjam  dana  dalam  bentuk aktiva  tetap  juga  membuat  tingkat return  on  assets yang  mencerminkan tingkat  kesehatan  perusahaan  justru menurun.
3. Nilai  b 2 =  1,158  artinya  jika diumpamakan Fee based income pada
Bank
Mandiri (Persero) Tbk meningkat sebesar Rp 1,- maka return on  assets akan  meningkat  sebesar 1,158%.  Hal  ini  menunjukan  bahwa koefisien  untuk variabel  ini  bernilai positif.  Sehingga  dapat  diartikan bahwa  pengaruh fee  based  income terhadap return  on  assets adalah positif,  artinya  semakin  tinggi fee based  income maka return  on  assets pada Bank Mandiri (Persero) Tbk akan semakin  tinggi.  Kenaikan fee  based income yang  diperoleh  bank  dari
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
pemberian  jasa  –  jasa  perbankan seperti  transfer , inkaso , kliring ,  safe deposit  box,  bank  card,  bank  notes, bank  garansi,  refrensi  bank,  bank draft,  letter  of  credit) ,  menerima setoran–setoran  (pembayaran  pajak, telepon,  air,                        listrik  dan  uang kuliah), melayani pembayaran– pembayaran (gaji, pembayaran dividen, kupon, pemberian bonus/hadiah),  transaksi  valuta  asing dan  jasa–jasa  lainnya  berpengaruh searah  terhadap  kenaikan  tingkat return on assets .

## Koefisien Determinasi
Nilai  koefisien  determinasi  (R 2 )  = 0,429  artinya  bahwa return  on  assets
dipengaruhi sebesar 42,9% oleh peningkatan interest based income dan fee based income . Dan sisanya sebesar 57,1% dipengaruhi  oleh  faktor-faktor  lain  yang tidak di teliti.
Tabel 6. Output SPSS ANOVA
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1  Regression 5.720 2 2.860 6.019 .011 b Residual 7.603 16 .475 Total 13.323 18 a. Dependent Variable: ReturnOnAssets
b. Predictors: (Constant), FeeBasedIncome,
InterestBasedIncome Sumber: Hasil pengolahan data SPSS.
Diperoleh Sig .  =  0,011  pada  tingkat kesalahan  sebesar  5%  atau  α  =  0,005, sehingga P value < α atau 0,011 < 0,05 maka H 0 ditolak  dan  H a diterima  sehingga hipotesis  teruji  kebenarannya,  artinya secara simultan interest based income dan fee  based  income berpengaruh sig nifikan terhadap return  on  assets pada  Bank Mandiri (Persero) Tbk.
Pengaruh Interest Based Income
terhadap  Return  On  Assets  pada  Bank Mandiri (Persero) Tbk
Hasil  penghitungan  pada  tabel  4 menunjukan  tingkat  signifikansi  (P value ) interest  based  income sebesar  0,139.  Hal ini  berarti  nilai  P value lebih  besar  dari  0,05
yang  menunjukan  hasil  uji  bahwa  Ho diterima dan Ha ditolak, sehingga hipotesis tidak  teruji  kebenarannya,  artinya  secara parsial interest based income berpengaruh tetapi  tidak  signifikan  terhadap return  on assets pada Bank Mandiri (Persero) Tbk.

## Pengaruh  Fee  Based  Income  terhadap
Return  On  Assets  pada  Bank  Mandiri (Persero) Tbk
Hasil  penghitungan  menunjukan tingkat  signifikansi  (P value ) fee  based income sebesar  0,012  Hal  ini  berarti  nilai P value lebih kecil dari 0,05 yang menunjukan hasil uji bahwa Ho ditolak dan Ha diterima, sehingga  hipotesis  teruji  kebenarannya, artinya  secara  parsial fee  based  income berpengaruh signifikan terhadap return on assets pada Bank Mandiri (Persero) Tbk. Sesuai dengan temuan di atas maka hipotesis  yang  diajukan  dalam  penelitian ini  dapat  diterima  kebenarannya  secara empiris.  Temuan  ini  menegaskan  bahwa return  on  assets pada  dasarnya  tidak terlepas dari interest based income dan fee based income .

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan  yang  telah  dikemukakan, maka hasil penelitian ini dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Perkembangan  tingkat interest  based income untuk periode tahun 2000 sampai dengan tahun 2018 mengalami fluktuasi. Pendapatan  tertinggi  terjadi  pada  tahun 2018.  Sedangkan  pendapatan  terendah terjadi pada tahun 2004.
2. Perkembangan tingkat fee based income untuk periode tahun 2000 sampai dengan tahun 2018 cukup fluktuatif. Pendapatan terendah  terjadi  pada  tahun  2001. Sedangkan  Pendapatan  tertinggi  terjadi pada tahun 2018 dengan pendapatan.
3. Tingkat  perkembangan return  on  assets pada  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk Periode  Tahun  2000-2018  mengalami fluktuasi.  Angka  tertinggi  terjadi  pada
Vivi Indah Bintari, A. D. Santosa, R. A. Hamzah/ Jurnal Ekonomi Manajemen 5(1) (Mei 2019) 24-34
tahun  2013.  Sedangkan  angka  terendah terjadi pada tahun 2005.
4. Berdasarkan  hasil  penelitian  bahwa interest  based  income dan fee  based income pada  Bank  Mandiri  (Persero)
Tbk  berpengaruh  signifikan  secara bersama-sama terhadap return on assets .
Interest  based  income berpengaruh negatif  tidak  signifikan  secara  parsial. Sedangkan fee based income berpengaruh  positif  signifikan  secara parsial terhadap return on assets .

## REFERENSI
Anggadini,  S.  D.  (2010).  Analisis  Fee Based  Income  Dampaknya  Terhadap Profitabilitas  (Studi  Kasus  Pada  PT. Bank  Negara  Indonesia  (Persero) Tbk). Jurnal Bisnis, Manajemen Dan Ekonomi. , 2251.
Dendawijaya,  L.  (2000). Manajemen Perbankan . Jakarta: Ghalia Indonesia.
Indonesia,  B.  (1992).  Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992. Bank Indonesia .
Kasmir.  (2007). Bank  dan  Lembaga Keuangan Lain (6th ed.). Jakarta: PT
Raja Grafindo Persada.
Mandiri,  B.  (2000-2018).  ANNUAL
REPORTS. Retrieved June 20, 2019, from  Website Bank Mandiri website: https://www.bankmandiri.co.id/web/i r/annual-reports
Meythi.  (2005).  Rasio  Keuangan  Yang Paling  Baik  Untuk  Memprediksi Pertumbuhan  Laba:  Suatu  Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Jakarta. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , XI .
Priyatmoko,  W.  D.  (2014).  Pengaruh
Pendapatan Bunga Kredit Dan
Pendapatan  Non  Bunga  (Fee  Based Income)  Terhadap  Kinerja  Keuangan (Return On Asset) (Studi Kasus Pada Bank  Umum  Milik  Negara  Periode 2007-2011). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB Universitas Brawijaya , 2 .
Setiadi,  P.  B.  (2010).  Analisis  Hubungan Spread  Of  Interest  Rate,  Fee  Based Income,  Dan  Loan  To  Deposit  Ratio Dengan Roa Pada Perbankan Di Jawa Timur. Jurnal  Mitra  Ekonomi  Dan Manajemen Bisnis , 1 .
Silvanita,  K.  (2009). Bank  Dan  Lembaga Keuangan  Lainnya .  Jakarta:  Penerbit Erlangga.