http://journal.uin-alauddin.ac.id/index.php/lamaisyir Publisher: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Alauddin Makassar

## Akad Mudharabah dan Musyarakah  Terhadap Return On Asset Pada BNI Syariah
Cicilia Nindiaji Pitaloka 1 , Wirman 2 1,2 Universitas Singaperbangsa Karawang
1,2 Jl. HS.Ronggo Waluyo, Puseurjaya, Kec. Telukjambe Timur, Kabupaten Karawang, Jawa Barat, Indonesia 41361
1710631030050@student.unsika.ac.id 1 , wirman@feb.unsika.ac.id 2 Received: 24 Januari  2021; Revised: 14 Februari 2021; Published: 10 March 2021

## ABSTRAK
Perkembangan perbankan syariah saat ini telah menarik banyak perusahaan untuk  melakukan  bisnis,  dengan  akademisi  selaku  pembekal  kemampuan manusia  dan  masyarakat  selaku  pemakai  jasa  perbankan.  Artikel  ini menguraikan dampak dari mudharabah dan musyarakah terhadap Return On Asset (ROA) Bank BNI Syariah. Penelitian ini merupakan penelitian kuantitatif dengan menggunakan  analisis regresi linear berganda. Data yang  digunakan adalah  data  laporan  keuangan  bulanan  BNI  Syariah  tahun  2017-2019.  Dari penelitian  diperoleh  hasil  sebagai  berikut  :  1) Mudharabah memliki  pengaruh positif signifikan terhadap Return on asset (ROA) secara parsial pada BNI Syariah periode 2017 – 2019. 2) Musyarakah tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap return on asset (ROA) secara parsial pada BNI Syariah periode 2017 – 2019. Kata kunci: Mudharabah; Musyarakah; Return On Asset (ROA)

## ABSTRACT
The development of Sharia banking today has attracted many companies to do business, with  academics  as  suppliers  of  human  capabilities  and  society  as  users  of  banking services. This article describes the impact of mudharabah and musyarakah on Return On Asset (ROA) of BNI Syariah Bank. This research is quantitative research using multiple linear regression analysis. The data used is the monthly financial report data of BNI Syariah in 2017-2019. From the research obtained the following results: 1)Mudharabah has a significant positive influence on return on assets (ROA) partially in BNI Syariah period 2017 - 2019. 2) Musyarakah has no significant influence on partial return on assets (ROA) in BNI Syariah period 2017 – 2019.
Key words: Mudharabah; Musyarakah; Return On Asset (ROA)

## PENDAHULUAN
Sistem  perbankan  umum  konvensional  bukanlah  sistem  perbankan tunggal  yang dapat dipercaya di  Indonesia  (Prasetyo, 2018). Bank terpercaya lainnya adalah Bank Islam atau biasa disebut bank syariah. Ada dua macam bank di Indonesia yakni bank umum konvensional dan bank rukun Islam atau syariah. Sistem kedua bank tersebut berbeda, bank tradisional menggunakan sistem  bunga,  sedangkan  sistem  distribusi  keuntungannya  adalah  bank syariah.  Sistem  bagi  hasil  Bank  Islam  juga  dibagi  menjadi  Mudharabah, Murabahah  dan  Musyarakah.  Penerapan  prinsip  perbankan  syariah  yang berbeda dari prinsip perbankan umum konvensional berhasil mengatasi krisis, seperti krisis ekonomi yang terjadi pada tahun 1997. Perbankan syariah berhasil bertahan dengan menerapkan keadilan dan keterbukaan (Aditya, 2016).
Saat  ini  terdapat  Bank  Syariah  Indonesia  yang  merupakan penggabungan  dari tiga  bank. Tiga bank tersebut terdiri  dari Bank Republik Indonesia Syariah, Bank Syariah Mandiri dan Bank Nasional Indonesia Syariah. Akibat  dari  penggabungan  ini,  PEFINDO  atau  Pemeringkat  Efek  Indonesia menyatakan  bahwa  Bank  Syariah  Indonesia  mendapat  peringkat  dengan prospek yang stabil dan telah menarik peringkat BRI Syariah, BNI syariah dan BSM.  PEFINDO  juga  menaikan  peringkat  suku  mudharabah  BSM  yang sebelumnya  diterbitkan  ( Resmi  Merger,  Bank  Syariah  Indonesia  (BRIS)  Dapat Peringkat AAA Stabil Dari Pefindo | Finansial , 2021).
Perkembangan  perbankan  syariah  saat  ini  telah  menarik  banyak perusahaan  untuk  melakukan  bisnis,  dengan  akademisi  selaku  pembekal kemampuan manusia dan masyarakat selaku pemakai jasa perbankan (Permata & Yaningwati, 2014). Pengertian masyarakat perihal  sistem dari bank syariah mulai  meningkat  seiring  dengan  berjalannya  waktu,  sehingga  masyarakat mulai menyukai dan menggunakan bank syariah (Anjani & Hasmarani, 2016). Maksud  dari  bank  memberi  mudarabah  dan  musyarakah  kepada  nasabah dikarenakan  pembiayaan  tersebut  pengaruh  yang  sangat  penting  untuk perkembangan bank tersebut. Jika banyak nasabah yang memberi dana  maka keuntungan yang diperoleh bank pun meningkat dan dapat memulihkan modal dan  menghasilkan  keuntungan.  Keuntungan  merupakan  faktor  yang  sangat penting untuk menjamin kelanjutan dan masa depan bank, dengan keuntungan maka tujuan bank dapat tercapai (Rahayu et al., 2016). Rasio keuangan dapat menunjukkan kualitas bank, dan rasio profitabilitas ialah salah satu yang dapat digunakan. Hery (2018: 192) menyatakan bahwa profitabilitas ialah rasio yang
diterapkan  untuk  menelaah  efisiensi  laba  suatu  entitas  dari  aktivitas perusahaan.
Penelitian dengan variabel seperti ini pernah dilakukan oleh beberapa orang yang menghasilan kesimpulan berbeda. Hasil penelitian dari (Nawawi et al.,  2018)  ialah  pembiayaan  mudharabah  berpengaruh  positif  dan  tidak signifikan  terhadap  profitabilitas Return  on  Asset (ROA)  secara  parsial, pembiayaan  musyarakah  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap profitabilitas Return  on  Asset (ROA) secara  parsial,  pembiayaan  mudharabah dan  pembiayaan  musyarakah  berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas Return on Asset (ROA) secara simultan. Hasil penelitian dari (Alvian, 2019) ialah pembiayaan  Mudharabah  dan  Musyarakah  berpengaruh  signifikan  terhadap tingkat  profitabilitas  (ROA)  secara  simultan,  pembiayaan  mudharabah berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  (ROA)  secara  simultan  dan pembiayaan  musyarakah  dan  mudharabah  berpengaruh  signifikan  terhadap profitabilitas  (ROA)  secara  parsial.  Dan  hasil  penelitian  dari  (Ernayani  & Robiyanto, 2019) ialah pembiayaan mudharabah tidak berpengaruh terhadap return on asset secara signifikan, sedangkan pembiayaan musyarakah memiliki pengaruh negatif signifikan terhadap return on asset.
Perbedaan  itu  terletak  pada  uji  parsial,  jika  (Nawawi  et  al.,  2018) menyatakan  pembiayaan  mudaraba  tidak  berpengaruh  signifikan,  maka (Alvian,  2019)  menyatakan  kedua  variabel  bebas  berpengaruh  signifikan terhadap  ROA  secara  parsial.  Berlandaskan  perbedaan  hasil  penelitian  dari beberapa  peneliti,  maka  penulis  tertarik  untuk  menelaah  tentang  pengaruh pembiayaan Mudarabah dan Musyarakah terhadap return on asset (ROA) dengan lokasi penelitian yang berbeda .
Bank Syariah
Bank  syariah  merupakan  bentuk  lembaga  keuangan  yang berusaha memberi pelayanan kepada nasabah dengan bebas bunga (Sirajuddin & Nurdin Syarif, 2017). Definisi bank syariah dapat dijelaskan secara sederhana oleh istilah-istilah dasar dari definisi tersebut yaitu akuntansi dan hukum Islam yang digunakan untuk pengambilan keputusan (Nurhayati & Wasilah, 2013). Pengertian  dari  hukum  Islam  adalah  aturan  yang  harus  dipatuhi  manusia ketika  manusia  menjalankan  semua  aktivitas  kehidupan  di  dunia  sesuai ketetapan  Allah,  sehingga  pengertian  akuntansi  syariah  ialah  prosedur akuntansi  yang  searah  dengan  kebijakan  yang  ditetapkan  oleh  Allah  SWT. Sedangkan  (Sudarsono,  2012)  menyatakan  pengertian  bank  syariah  ialah lembaga keuangan milik negara yang memberi produk bank seperti kredit dan
layanan  lainnya  di  dalam  usaha  peredaran  uang  dan  pembayarannya  yang dijalankan  dengan  menggunakan  hukum  Syariah  atau  prinsip  syariah. Undang-undang nomor 10 tahun 1998 merupakan dasar hukum bank syariah di  Indonesia  yang  secara  tegas  membedakan  bank  berdasarkan  pada pengelolaannya terdiri dari bank konvensional dan bank syariah. Menurut UU No. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah, Bank syariah adalah bank yang menjalankan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip  syariah  dan  menurut jenisnya terdari atas bank umum syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). Adapun prinsip syariah yang dimaksud adalah prinsip hukum Islam  dan  kegiatan  perbankan  berdasarkan  fatwa  yang  dikeluarkan  oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah (Asmirawati  &  Sumarlin,  2018).  Bank  syariah  merupakan  bentuk  lembaga keuangan  yang  berusaha  memberi  pelayanan  kepada  nasabah  dengan  bebas bunga.
Profitabilitas
Rasio profitabilitas ialah ukuran kompetensi entitas untuk menciptakan keuntungan  atau  profitabilitas.  Profitabilitas  bank  syariah  didasarkan  pada bobot penilaian terhadap kondisi atau kompetensi bank syariah untuk mencetak keuntungan.  Di  samping  itu,  hal  tersebut  mengkonkretkan  hasilnya  dari beragam  peraturan  dan  ketetapan  manajemen  yang  pada  akhirnya  akan menentukan  efektifitas  manajemen  perusahaan.  Ini  memiliki  tujuan  untuk menilai efektivitas manajemen yang tampak dari pengembalian investasi yang dihasilkan oleh aktivitas penjualan.
Terdapat  berbagai  jenis  rasio  profitabilitas  yang  biasa  dipakai  untuk mengukur  profitabilitas  suatu  entitas,  seperti  :  1)Tingkat  Pengembalian  Aset ( Return on Asset ) menyatakan peran aset dalam menciptakan keuntungan. Jika ROA makin tinggi maka makin banyak pula laba bersih yang didapatkan (Hery, 2018).  Berikut  ini  merupakan  rumusnya  :  ROA  =  laba  bersih/asset,  2)Tingkat Pengembalian  Ekuitas  ( Return  on  Equity )  menyatakan  peran  ekuitas  terhadap penciptaan laba bersih. Atau dapat dikatakan, rasio tersebut manfaatkan untuk menilai berapa banyak keuntungan yang akan didapatkan untuk setiap modal yang  tertanam  (Hery,  2018).  Berikut  ini  merupakan  rumusnya:  ROE  =  laba bersih/total ekuitas, 3)Marjin Laba Kotor ( Gross Profit Margin ) menilai laba kotor sebagai persentase dari  penjualan bersih. Apabila laba  kotor tinggi maka  laba kotor yang didapatkan dari penjualan bersih pun meningkat. Kondisi seperti ini terjadi  karena  harga  jualnya  rendah  atau  haraga  jualnya  tinggi  (Hery,  2018). Berikut ini merupakan rumusnya: GMP = laba kotor/penjualan bersih, 4)Marjin
Laba Operasi ( Operating Profit Margin ) menilai laba operasi sebagai persentase dari aset penjualan bersih. Keuntungan dari usaha didapat dari penurunan laba kotor dan beban usaha (Hery, 2018). Berikut ini merupakan rumusnya: OPM = laba  operasional/penjualan  bersih,  5)Marjin  Laba  Bersih  ( Net  Profit  Margin ) menilai  laba  bersih  terhadap  penjualan  bersih  sebagai  persentase.  Apabila tingkat  keuntungan  tinggi  maka  laba  bersih  dari  penjualan  bersih  pun  akan tinggi.  Sedangkan,  jika  tingkat  laba  bersih  rendah  berarti  laba  bersih  dari penjualan  bersih  pun  rendah  (Hery,  2018).  Berikut  ini  merupakan  rumusnya: NPM = laba bersih/penjualan bersih.

## Mudharabah
Pembiayaan mudharabah merupakan  kerjasama  antar  mitra,  dimana mitra  memberikan  dana  kepada  mitra  lainnya  agar  dijadikan  modal  pada entitas yang mengguntungkan. Bank atau pemilik modal ( shahibul maal ) wajib memasok 100% modal pada pengelola usaha ( mudharib ), dan pengelola usaha hanya mencari jalan bisnis yang ditetapkan oleh pemilik modal. Penghitungan laba  akan  dibagi  sesuai  perjanjian  yang  sudah  ditetapkan,  dan  jika  timbul kerugian  maka  pemilik  modal  akan  menanggung  semua.  Jika  kerugian disebabkan oleh manajer, maka manajer juga harus bertanggung jawab (Rivai & Arviyan, 2012). Pembiayaan Mudharabah ada dua jenis, yang pertama adalah Mudharabah muqayyadah artinya kolaborasi antara Shahibul Maal dan Mudhharib yang  dapat  diputuskan  secara  bebas  untuk  dikelola  oleh  Mudharabah  jenis bisnis dan tempat pengelolaan. Kedua, Mudharabah mutlaqah , artinya mudharib tak  dapat  menetapkam  jenis  usaha  yang  dikelolanya  dan  di  mana mengelolanya.
Menurut (Asiyah, 2015) dalam pembiayaan mudarabah terdapat rukun, yaitu : 1) Pelaksana yang terdiri dari pelaksana pertama dan pelaksana kedua. Pelaksana pertama ialah empunya modal ( shahibul maal ) dan pelaksana kedua ialah  pelaksana  usaha  ( mudharib ).  2)  Objek mudharabah ialah  empunya  dana mengalokasikan  modalnya  sebagai  obyek  mudaraba,  dan  pelaku  usaha memperlakukan pekerjaannya sebagai obyek mudaraba. Modal yang diberikan bisa  dalam  bentuk  uang  atau  barang,  dan  pekerjaan  yang  diberikan  dalam bentuk keahlian atau keterampilan. 3) Perjanjian antara kedua pihak, pencapaian mufakat  adalah  hasil  terlaksananya  prinsip an-taraddin  minkum (keduanya bersedia).  Kedua  pihak  harus  ikhlas  menyetujui  untuk  mengikat  kontrak.  4) Margin  keuntungan  mencerminkan  manfaat  yang  bisa  diperoleh  kedua  belah pihak  dengan  menggunakan  kontrak  sidik  jari.  Manajer  ( mudharib )  diberi
penghargaan  atas  pekerjaannya,  dan  pemilik  modal  ( shahibul  maal )  diberi penghargaan karena memberi atau menginvestasikan modalnya.
Adapun  persyaratan  yang  wajib  dipenuhi  seperti  yang  dikatakan (Yudiana, 2014) yaitu: kedua pelaksana yang membuat akad wajib mempunyai kapasitan serta keinginan untuk bekerja sama, pelaksana yang membuat kontrak diwajibkan nyata, objek konsesi wajib diumumkan dengan banyaknya nominal yang  nyata,  penghitungan  laba  akan  dibagi  sesuai  perjanjian  yang  sudah ditetapkan,  yang  memiliki  modal  boleh  memasukkan  kebijakan  untuk meminimalkan risiko kerugian.

## Musyarakah
Pembiayaan musyarakah ialah pembiayaan yang dilakukan bank syariah kepada  nasabah  untuk  suatu  usaha  tertentu,  dimana  masing-masing  pihak memberikan sumbangan dana sesuai kesepakatan (Ernayani & Robiyanto, 2019). Pembiayaan  ini  merupakan  jenis  kerja  sama  antar  wirausaha  yang  bersatu sebagai kolega dari badan usaha, dan tiap-tiap kubu memasukkan modal dan berpartisipasi  dalam  pengelolaan  usahanya.  Pembagian  untung  maupun  rugi akan dibagikan sesuai dengan persentasenya penyerahan modal (Ascarya, 2011). Musyarakah ada  dua  jenis,  yang  pertama Syirkah  amlak ,  artinya  kepemilikan bersama  atas  proyek  tersebut  dicapai  tanpa  hak  waris.  Kedua, Syirkah  uqud , artinya pembentukan sekutu, karena kedua pihak bermaksud untuk mencapai kesepakatan untuk gotong royong (Usanti & Shomad, 2013).
Adapun  peryaratan  yang  wajib  dipenuhi  seperti  yang  dikatakan (Yudiana,  2014)  yaitu  relasi  yang  hendak  menerapkan  kontrak  "Islami" diwajibkan memiliki kualifikasi hukum dan kemampuan untuk memberi atau mendelegasikan kekuasaan, modal dalam bentuk aset perdagangan,  semacam komoditas, properti, peralatan, dll., dan aset tak berwujud, contohnya hak paten dan surat izin, partisipasi pihak lain tak boleh dimasukkan, tetapi sebagian besar harus  dijalankan  untuk  bekerja  untuk  pihak  lain,  jika  saksi  secara  lisan  atau tertulis maka kontrak dianggap sah.

## METODE PENELITIAN
Metode  dari  penelitian  adalah  kuantitatif  dengan  pendekatan eksplanatori yaitu menguji teori untuk memperkuat atau menolak teori atau hipotesis yang sudah ada sebelumnya. Teknik analisis yang digunakan dalam penelitiaan  ini  adalah  teknik  analisis  regresi  linear  berganda.  Sampel  yang digunakan  adalah  laporan  bulanan  dari  BNI  Syariah  periode  2017  –  2019. Terdapat  35  data  yang  di  dapat dalam  tiga  tahun,  bank  bersangkutan  belum menerbitkan laporan bulanan bulan Desember 2019 sehingga tidak masuk ke dalam  sampel.  Dalam  penelitian  terdapat  tiga  variabel,  yaitu  dua  variabel independen/bebas  dan  satu  variabel  dependen/terikat. Mudarabah dan musyarakah ialah variabel bebas. Variabel terikatnya ialah retun on asset .

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Uji Asumsi Klasik
Uji Normalitas Asymp.  Sig.  (2- tailed) .887 Uji Multikorelasi VIF 1.232 Uji Autokorelasi Durbin-Watson .519
Uji normalitas  bertujuan  untuk menguji  apakah  dalam  model regresi, variabel  terikat  dan  variabel  bebas  keduanya  mempunyai  distribusi  normal atau  tidak.  Untuk  menguji  normalitas,  penelitian  ini  menggunakan  uji kolmogorof-smirnov  dengan  menggunakan  software  SPSS  16.  Kriteria penelitian uji ini adalah jika hasil signifikansi perhitungan data > 0,05 maka data  berdistribusi  normal  dan  jika  hasil  signifikansi  <  0,05  maka  data  tidak berdistribusi  normal.  Melihat  tabel  di  atas  maka  dapat  dikatakan  jika  model regresi  berdistribusi  normal  karena  memperoleh  nilai Asymp.  sig (2- tailed ) sebesar 0,887 dari hasil uji Kolmogorov-Smirnov .
Uji  multikolinearitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  model  regresi mempunyai korelasi antar variabel bebas. Model regresi yang baik seharusnya tidak  terjadi  korelasi  diantara  variabel  independen.  Untuk  melihat  ada  atau tidaknya multikoliniritas dalam model regresi dilihat dari nilai tolerance dan lawannya  variance  inflation  factor  (VIF).  Batasan  yang  umum  dipakai  untuk menunjukkan  adanya  multikolinieritas  adalah  apabila  nilai  tolerance  <  0,10 maka  terjadi  multikolinearitas,  dan  apabila  nilai  VIF  >10  maka  terjadi multikolinearitas. Dapat disimpulkan berdasarkan tabel jika nilai VIF < 10 yang berarti  tidak  terdapat  korelasi  antara  variabel  independen  dan  model  regresi tidak terdapat masalah multikolinieritas.
Uji  autokorelasi  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  suatu  model regresi linier ada korelasi antara kesalahan pada periode t dengan periode t-1 (sebelumnya). Untuk menguji ada tidaknya gejala autokorelasi maka dapat di deteksi  dengan  menggunakan  uji  Durbin-Watson  (DW  test).  Pengambilan keputusan  ada  tidaknya  autokorelasi  adalah  sebagai  berikut:  angka  D-W dibawah -2 berarti ada autokorelasi positif, angka D-W diantara -2 sampai +2 berarti  tidak  ada  autokorelasi,  angka  D-W  diatas  +2  berarti  ada  autokorelasi positif.  Melihat  tabel,  diperoleh  jumlah  Durbin-Watson  0,519,  yang  berarti penelitian ini tidak menunjukkan adanya masalah autokorelasi.
Uji Regresi Linear Berganda
Model Unstandardized Coefficients T Sig. F Sig. R Square Adjusted R Square B Std. Error 1 (Constant) -.413 .267  -1.546  .132  9.109 .001 a .363 .323 Mudharabah  7.200E-7 .000  2.648  .012 Musyarakah 3.941E-8 .000  1.866  .071
Persamaan regresi berganda yang didapat adalah y = -0,413 + 7,200E-7 x1 + 3,941E-8 x2
Koefisiensi x1 atau mudharabah sebesar + 7,20E-04 artiya setiap 1 unit nilai x1 akan menambah nilai y sebesar 7,200E-7. Koefiensi x2 atau musyarakah sebesar + 3,941E-8 artinya setiap 1 unit nilai x2 akan menambah nilai y sebesar 3,941E- 8. Konstanta sebesar -0,413 artinya jika x1 dan x2 = 0 maka y = -0,413.
Uji pengaruh simultan (F) digunakan untuk mengetahui apakah semua variabel  independen  secara  bersama-sama  atau  simultan  mempengaruhi variabel  dependen.  Pada  penelitian  ini  uji  f  digunakan  untuk  mengetahui pengaruh  dari  variabel  mudharabah  dan  musyarakah  secara  simultan  atau bersama-sama  terhadap Return  on  asset .  Jika  niai  F  hitung  >  F  tabel  dan  nilai signifikan < 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa variabel independen secara bersamaan  atau  simultan  berpengaruh  terhadap  variabel  dependen.  Dan  jika nilai F hitung < F tabel dan nilai signifikansi > 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa  variabel  independen  secara  bersamaan  atau  secara  simultan  tidak berpengaruh terhadap varibel dependen.
Berdasarkan  tabel  menyatakan  F  senilai  9,109  dan  memiliki  nilai probabilitas  sama dengan 0,001. Dikarenakan perolehan nilai  sig  kurang  dari 0,05  maka  H0  ditolak  yang  bermakna  persamaan  regresi  yang  didapat mempunyai signifikansi penting bagi keragaman variabel penjelas.
Uji  pengaruh  parsial  digunakan  untuk  mengetahui  masing-masing variabel  independen  terhadap  variabel  dependen.  Pada  penelitian  ini  uji  T digunakan  untuk  mengetahui  pengaruh  dari  masing-masing  variabel independen yang terdiri atas mudharabah dan musyarakah terhadap Return on Asset sebagai  variabel  dependennya.  Apabila  t  hitung  >  t  tabel  dan  nilai signifikansi  <  0,05,  maka  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  secara  parsial antara variabel independen terhadap variabel dependen. Dan apabila t hitung < t tabel dan nilai signifikan > 0,05 maka tidak terdapat pengaruh secara parsial antara variabel independen terhadap variabel dependen.
Berdasarkan  tabel  uji  T,  dapat  dikatakan  jika Mudharabah memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap  ROA.  Dibuktikan  dengan  nilai  sig  0,012 yang berarti lebih kecil daripada 0,05 menyatakan signifikan. Berdasarkan tabel uji T, dapat dikatakan jika Musyarakah tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap  ROA.  Dibuktikan  dengan  nilai  sig  0,071  yang  berarti  lebih  tinggi daripada 0,05 menyatakan tak signifikan.
Koefiensi  determinasi  sebesar  36,279%  atau  0,36279  artinya  variabel independen x1 dan x2 dapat menerangkan variabel y sebesar 36,729%.
Berdasarkan hasil penelitian diatas, terdapat perbedaan hasil uji secara parsial.  Menurut  penelitian  terdahulu  (Nawawi  et  al.,  2018)  didapat  hasil sebagai  berikut  pembiayaan Mudharabah berpengaruh  positif  dan  tidak signifikan terhadap profitabilitas Return on Asset (ROA) secara parsial dengan nilai sig. 0.187 dan nilai t hitung yakni 1,351 < t tabel 2,042 dan pembiayaan Musyarakah berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  profitabilitas Return  on Asset (ROA) secara parsial dengan sig. 0.000 nilai t hitung yakni -7,560 > t tabel 2,042. Sedangkan temuan dalam penelitian ini adalah Mudharabah berpengaruh positif signifikan terhadap ROA dengan nilai sig 0,012 dan nilai t hitung = 2.648 >  t  tabel  =  2,037  dan Musyarakah tidak  berpengaruh  tehadap  ROA  secara parsial,  sehingga  itulah  yang  menunjukkan  perbedaan  dari  penelitian terdahulu.  Sedangkan  persamaannya  adalah Mudharabah dan Musyarakah berpengaruh signifikan terhadap Retun on Asset secara simultan.

## KESIMPULAN
Sehingga    dapat  disimpulkan  dari  penelitian  di  atas  bahwa  : 1) Mudharabah dan Musyarakah berpengaruh signifikan terhadap return on asset (ROA) BNI Syariah periode 2017 - 2019 secara simultan. Hal ini menunjukkan jika mudharabah dan musyarakah samasama berpengaruh terhadap Return on Asset .  2) Mudharabah memliki  pengaruh  positif  signifikan  terhadap Return  on Asset (ROA)  BNI  Syariah  periode  2017  –  2019.  Hal  ini  menunjukan  bahwa semakin  meningkatnya  pembiayaan  mudharabah  yang  dilakukan  oleh  bank, semakin  tinggi  pula  tingkat  profit  perusahaan.  3) Musyarakah tidak  memiliki pengaruh signifikan terhadap return on asset (ROA) BNI Syariah periode 2017 – 2019 .

## DAFTAR PUSTAKA
Aditya, M. R., & Nugroho, M. A. (2016). Pengaruh Pembiayaan Mudharabah dan Pembiayaan  Musyarakah  Terhadap  Tingkat  Profitabilitas  Bank Umum Syariah Periode 2010-2014. Jurnal Profita, 11.
Anjani,  R.,  &  Hasmarani,  M.  I.  (2016).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah, Musyarakah  Dan  Murabahah  Terhadap  Profitabilitas  BPRS  di Indonesia Periode 2012-2015. Jurnal Ekonomi & Keuangan Islam, 2(2), 38–45. https://doi.org/10.20885/jeki.vol2.iss2.art5
Ascarya.  (2011).  Akad  &  Produk  Bank  Syariah.  Jakarta:  PT  Raja  Garfindo Persada.
Asiyah, N. B. (2015). Manajemen Pembiayaan Syariah. Yogyakarta: Kalimedia.
Asmirawati,  A.,  &  Sumarlin,  S.  (2018).  Perilaku  Moral  Hazard  Nasabah  Pada
Pembiayaan  Berbasis  Bagi  Hasil  Pada  Perbankan  Syariah.  LAA MAISYIR : Jurnal Ekonomi Islam, 5(1), 121–144. https://doi.org/10.24252/laamaisyir.v5i1a6
Ernayani,  R.,  &  Robiyanto,  R.  (2019).  Funding  Analysis  Of  Murabahah, Musyarakah, And Mudharabah On Return On Asset On Sharia Banks In  Indonesia.  Jurnal  Dinamika  Ekonomi  &  Bisnis,  16(2). https://doi.org/10.34001/jdeb.v16i2.921
Hery. (2018). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT Grasindo.
Nawawi,  A.,  Nurdiansyah,  D.  H.,  &  Al  Qodliyah,  D.  S.  A.  (2018).  Pengaruh
Pembiayaan  Mudharabah  dan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas (ROA)  Pada  BPRS  HIK  Bekasi  Kantor  Cabang  Karawang.  FALAH: Jurnal Ekonomi Syariah, 3(2), 96. https://doi.org/10.22219/jes.v3i2.7679
Nurhayati, S., & Wasilah. (2013). Akuntansi Syariah Di Indonesia Edisi 3. Jakarta: Salemba Empat.
Permata,  R.  I.  D.,  &  Yaningwati,  F.  (2014).  Analisis  Pengaruh  Pembiayaan Mudharabah  dan  Musyarakah  Terhadap  Tingkat  Profitabilitas (Return On Equity). Jurnal Administrasi Bisnis (JAB), 4, 9.
Prasetyo,  A.  M.  (2018).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah, Murabahah  dan  Non  Performing  Financing  Terhadap  Profitabilitas Bank Umum Syariah Periode 2012-2016. Institut Agama Islam Negeri Salatiga, 115.
Rahayu, Y. S., Husaini, A., & Azizah, D. F. (2016). Pengaruh Pembiayaan Bagi Hasil  Mudharabah  dan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas  (Studi pada Bank Umum Syariah yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia periode 2011-2014). Jurnal Administrasi Bisnis (JAB)|, 33, 8.
Resmi Merger, Bank Syariah Indonesia (BRIS) dapat Peringkat AAA Stabil dari Pefindo | Finansial. (2021, February 11). Bisnis.Com. https://finansial.bisnis.com/read/20210211/231/1355332/resmi- merger-bank-syariah-indonesia-bris-dapat-peringkat-aaa-stabil-dari- pefindo
Rivai,  V.,  &  Arviyan,  A.  (2012).  Islamic  Banking  Sebuah  Teori,  Konsep  dan Aplikasi. Jakarta: Bumi Aksara.
Sirajuddin,  &  Nurdin  Syarif,  Muh.  (2017).  Perbankan  Syariah  (Studi Perbandingan  Pandangan  Antar :  Nejatullah  Siddiqi  Dan  Afzalur Rahman). Laa Maisyir, Volume 5, Nomor 1, 1–18.
Sudarsono,  H.  (2012).  Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Syariah.  Edisi  Keempat. Ekonisia.
Usanti, T., & Shomad, A. (2013). Transaksi Bank Syariah. Jakarta: Bumi Aksara.
Yentisna,  &  Alvian,  A.  (2019).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah  dan Musyarakah Terhadap Tingkat Profitabilitas Pada Bank Bni Syariah Tahun 2015—2017. Menara Ilmu, 15.
Yudiana,  E.  F.  (2014).  Manajemen  Pembiayaan  Bank  Syariah.  Salatiga:  STAIN Salatiga Press.