## Pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan Nilai,
Non-Performing Loans , dan Loan to Deposit Ratio
Terhadap Profitabilitas pada Perusahaan Sektor Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia
Christina Sososutiksno 1* , Loudrik Talabessy 2 , Franco Benony Limba 3 1, 2, 3) Universitas Pattimura, Indonesia csososutiksno@gmail.com 1) , loudrik21@gmail.com 2 ) , francob.limba@gmail.com 3)
__________________________________________________________________

## ABSTRACT
One  sector that  has  enormous  power  to  influence  a  country's  economy  is  the  banking  sector.  The health  of  a  bank  can  be  seen  by  achieving  profitability  through  the  ROA  ratio.  The  change  in accounting standards towards PSAK 71, which is effective since January 1, 2020, requires banks to make reserves using the method of expecting future losses. This study aims to empirically examine the  effect  of  Impairment  Loss  Reserves,  Non-Performing  Loans,  and  Loan  to  Deposit  Ratio,  on company  profitability.  Using  multiple  linear  regression  analysis,  this  research  was  conducted  on banking  sector  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  in  2020 – 2022, obtained from the Company's financial statements, and the Financial Services Authority (OJK) website. Based on the  results  of  the  study,  it  is  known  that  the  Impairment  Loss  Reserve  and  Loan  to  Deposit  Ratio have  a  positive  and  significant  effect  on  banking  profitability.  Meanwhile,  Non-Performing  Loans have a negative and significant effect on the Company's profitability.
Keywords: Impairment Loss Reserves, Non-Performing Loans, Loan to Deposit Ratio, Profitability, ROA __________________________________________________________________

## 1.  PENDAHULUAN
Salah  satu  sektor  yang  memiliki  kekuatan  yang  sangat  besar  untuk  memengaruhi perekonomian suatu negara adalah sektor  perbankan  (Witjaksono, 2018). Kesehatan dari perbankan dapat dilihat dari sejauh mana perbankan tersebut mencapai keuntungan atau profitabilitas yang ditargetkan untuk keberlajutan dalam jangka pendek atau bahkan jangka panjang.
Secara  umum,  profitabilitas  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  untuk menghasilkan keuntungan dengan menggunakan aset, modal, dan penjualan (Limba et al., 2023). Profitabilitas suatu bank mampu dinilai dengan memanfaatkan rasio ROA. Menurut (Marwansyah et al., 2018), ROA adalah rasio profabilitas untuk menilai dari perbandingan keuntungan  sebelum  pajak  dengan  total  asset.  ROA  dalam  perusahaan  perbankan  lebih mengutamakan  perhitungan kemampuan  efektifitas  dan  efisiensi  pengelolaan  aktiva  yang dimilikinya  untuk  memperoleh  keuntungan.  Nilai  ROA  yang  tinggi  maka  posisi  bank semakin sehat dalam pemanfaatan asset.
Menurut  (Dangnga  &  Haeruddin,  2018)  fungsi  utama  bank  sebagai  institusi keuangan  adalah  untuk  mengumpulkan  dana  dari  masyarakat  dan  kemudian mengarahkannya kembali untuk berbagai tujuan dan fungsi. Dengan demikian, bank dapat melakukan  berbagai  upaya.  Untuk  tujuan  ini,  dana  dapat  dikumpulkan  dari  masyarakat, melalui  lending,  pembiayaan,  dan  penempatan  oleh  dana,  dan  salah  satu  yang  paling terkenal di dalam masyarakat umum yaitu pemberian pinjaman atau kredit.
Dalam memberikan layanan kredit, bank pasti akan menemukan risiko. Salah satu penyebab risiko muncul ialah waktu yang lama antara pemberian dan pengembalian kredit, yang menimbulkan risiko tidak tertagih atau macetnya kredit karena ketidakpastian di masa
depan.  Baik  yang  disengaja  maupun  tidak,  bank  akan  bertanggung  jawab  atas  risiko tersebut. Oleh karena itu, ketika pemberian kredit, bank perlu mempertimbangkan banyak hal untuk mencapai keuntungan atau profitabilitas tertentu yang ingin dicapai.
PSAK 55,  yang merupakan adopsi  dari International  Accounting  Standard 39  (IAS 39),  mengatur  tentang  kredit  dan  risiko  dalam  akuntansi.  PSAK  55  ini,  dikeluarkan  oleh Dewan  Standar  Akuntansi  Keuangan  Ikatan  Akuntan  Indonesia  (DSAK  IAI)  pada  tahun 2011.  Dalam  perkembangannya,  IAS  39  dikritik  karena  terlalu  berbelit  -  belit  dan  tidak konsisten  dengan  cara  entitas  mengatur  bisnis  dan  risiko  mereka,  serta  menunda pengakuan  kerugian  kredit  sampai  terlalu  lambat  dalam  siklus  kredit  (PwC  Indonesia, 2019).  Menanggapi  kritik  tersebut,  kemudian  Dewan  Standar  Akuntansi  Keuangan  Ikatan Akuntan Indonesia (DSAK IAI) mengesahkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan 71 (PSAK 71) tentang Instrumen Keuangan, dan mulai berlaku efektif 1 Januari 2020.
Pengubahan pada PSAK 55 sehingga melahirkan PSAK 71 adalah karena adanya kegagalan  korporasi  di  sektor  finansial.  Oleh  karena  itu,bank  perlu  mengantisipasi terjadinya krisis pandemic covid-19 yang menghantam perekonomian, serta ketidakpastian resiko  kredit  yang  disalurkan  dapat  ditagih  dengan  lancar  ataukah  dapat  menjadi  gagal bayar  yang  membuat  perbankan  menjadi  rugi.  PSAK  71  ini  pasti  akan  berdampak  besar pada  industri  perbankan,  terutama  dalam  hal  perhitungan  CKPN.  CKPN  merupakan persiapan  cadangan  kerugian  yang  dibuat  oleh  bank  untuk  menghadapi  risiko  kerugian penurunan  nilai (impairment  losses) dari  aset  seperti  kredit  dan  surat  berharga.  Ketika CKPN lebih besar, dana yang digunakan untuk mengatasi resiko kerugian juga akan lebih besar.  Sebaliknya,  ketika  CKPN  menurun,  dana  yang  digunakan  untuk  menutupi  kredit yang  bermasalah  akan  menurun,  sehingga  tidak  perlu  menambah  modal,  yang  akan meningkatkan  laba  dan  kinerja  bank.  Sekarang,  dasar  pencadangan  adalah  ekspektasi kerugian  kredit  di  masa  mendatang,  yang  disebut  sebagai  kerugian  kredit,  berdasarkan berbagai faktor, termasuk proyeksi ekonomi di masa mendatang.
Menurut  (Azmi  Hasibuan  et  al.,  2023)  menyimpulkan  bahwa  CKPN  berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas  perusahaan.  Menurut  (Harindra  et  al.,  2023),  menunjukkan bahwa CKPN berpengaruh negatif terhadap tingkat profitabilitas perusahaan.
Non-Performing  Loans (NPL) muncul  karena  debitur  tidak  dapat  membayar kewajiban pengembalian pinjaman kredit oleh bank secara tepat waktu. NPL adalah rasio yang  digunakan  untuk  menghitung  risiko  kredit  bank.  Ini  diketahui  karena  jumlah  kredit macet meningkat lebih banyak daripada jumlah kredit yang diberikan kepada debitur.
Berdasarkan  hasil  penelitian  (Darmawan  et  al.,  2020)  dan  (Pricilla  Febryanti Widyastuti & Nur Aini, 2021), didapati bahwa NPL berpengaruh negatif signifikan terhadap Profitabilitas (ROA) berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh (Asysidiq & Sudiyatno, 2022)  dan  (Dewi,  2022),  dengan  hasil,  NPL  yang  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap Profitabilitas (ROA).
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  adalah  persentase  kredit  yang  diberikan  kepada masyarakat  dibandingkan  dengan  dana  masyarakat.  Bank  mendapatkan  dana  masuk melalui  produk  tabungan,  deposito,  dan  giro,  yang  dikenal  sebagai  dana  pihak  ketiga. Semakin  banyak  dana  yang  dapat  diperoleh  bank,  semakin  besar  pula  kemampuan mereka  untuk  memberikan  kredit,  yang  pada  gilirannya  meningkatkan  pendapatan  atau profitabilitas mereka.
Temuan  oleh  (Baskara,  2019)  dan  (Negara,  2021),  LDR  berpengaruh  positif signifikan  terhadap  Profitabilitas  (ROA),  serta  didukung  oleh  temuan  (Amir  et  al.,  2022) menyebutkan,  LDR  berpengaruh  positif  terhadap  profitabilitas  bank.  Namun,  temuan  dari (Pricilla  Febryanti  Widyastuti,  &  Nur  Aini,  2021),  LDR  tidak  berpengaruh  terhadap profitabilitas bank (ROA).
Hasil  penelitian –  penelitian  terdahuu  tidak  seragam,  yang  menyebabkan  adanya research  gap, sehingga  peneliti  memiliki  peluang  untuk  menguji  kembali  pengaruh  tiap variabel.  Adapun  perbedaan  dengan  riset  sebelumnya  menggunakan  3  (tiga)  variabel bebas  yaitu  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN),  Biaya  Operasional  dan Pendapatan Operasional (BOPO) dan Non-Performing Loan (NPL) serta 1 (satu) variabel terikat  yaitu Return  on  Asset (ROA).  Sementara  peneliti  menggunakan  variabel independen  adalah  CKPN, Non-Performing  Loans , dan Loan  to  Deposit  Ratio sedangkan variabel dependen adalah Profitabilitas. Alasan penelti menambahkan variabel LDR karena
dari  segi  kapasitas  suatu dana  dalam pencadangan  dana  bukan  hanya dari  aspek modal yang dimiliki. Namun diperlukan komposisi jumlah kredit dari dana pihak ketiga.

## Profitabilitas
Menurut Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan Nomor /SEOJK.05/2021, Profitabilitas yang diproksikan melalui ROA adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kinerja perusahaan dalam menghasilkan laba atau rentabilitas. ROA dihitung dengan membagi laba atau rugi sebelum pajak dengan rata-rata total aset, yang dirumuskan sebagai berikut:

## Cadangan Kerugian Penurunan Nilai
Berdasarkan  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor  40/POJK.03/2019,  CKPN  adalah penyisihan  yang  dibentuk  atas  penurunan  nilai  instrumen  keuangan  sesuai  standar akuntansi keuangan. CKPN dapat dirumuskan sebagai berikut:

## Non-Performing Loans
Kredit  Bermasalah  (NPL)  atau  Pembiayaan  Bermasalah  (NPF)”  adalah  kredit  atau pembiayaan  yang  memiliki  kualitas  kurang  lancar,  diragukan,  atau  macet.  Menurut  Surat Edaran OJK No. 9/SEOJK.03/2020, NPL dapat dihitung dengan rumus berikut:

## Loan to Deposit Ratio
Loan  to  Deposit  Ratio yang  selanjutnya  disingkat  LDR  adalah  rasio  kredit  yang diberikan  kepada  pihak  ketiga  dalam  Rupiah  dan  valuta  asing,  tidak  termasuk  kredit kepada  Bank  lain,  terhadap  dana  pihak  ketiga  yang  mencakup  giro,  tabungan,  dan deposito dalam Rupiah dan valuta asing, tidak termasuk dana antar Bank. Menurut  Surat Edaran OJK No. 9/SEOJK.03/2020LDR dapat dihitung dengan rumus berikut:

## 2.  METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  melalui  pendekatan  kuantitatif.  Penelitian  ini  menjelaskan bagaimana  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN), Non-Performing  Loans (NPL), dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  memengaruhi  Profitabilitas  pada  Perusahaan  Sektor Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (2020-2022).

## Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh perusahaan perbankan yang terdaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  dengan  jumlah  47  perbankan  dengan  pertimbangan Purposive Sampling dengan  kriteria:  Bank  yang  terdaftar  dalam  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  pada periode  2020-2022,  Memiliki  kelengkapan  data  berupa  laporan  keuangan  yang  telah  di audited pada tahun 2020 sampai 2022, serta Bank umum yang memiliki kelengkapan data yang  dibutuhkan  dalam  penelitian  selama  periode  2020  sampai  2022,  dalam  kaitannya
dengan penerapan CKPN. Dengan kriteria tersebut, terdapat jumlah sampel sebanyak 33 perbankan.

## Teknik Analisis Data
Regresi  Linier  Berganda,  sebagai  model  analisis  data.  Analisis  Deskriptif,  Uji Asumsi  Klasik  (Uji  Normalitas,  Uji  Multikolinearitas,  Uji  Heterokedastisitas,  Uji Autokorelasi),  Uji  Kelayakan  Model  (Regresi  Linier  Berganda,  Koefisien  Determinasi.  Uji Hipotesis/ Uji t).

## HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Analisis Deskriptif

## Tabel 1. Hasil Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation CKPN 99 -1.30 7.38 2.4820 2.04205 NPL 99 -4.78 3.40 1.0218 1.29914 LDR 99 1.25 163.09 76.4760 30.24330 ROA 99 -.08 6.24 1.6639 1.09543 Valid N (listwise) 99

## Sumber: SPSS 26, 2023
Berdasarkan tabel diatas diperoleh bahwa nilai minimum dan maksimum dari CKPN adalah sebesar -1.30. dan 7.38. Adapun nilai mean dan standar deviasi menunjukkan nilai sebesar  2.4820.  dan 2.04205 .  Selanjutnya,  hasil  statistik  deskriptif  menunjukkan  nilai terkecil dan terbesar dari NPL adalah sebesar -4.78. dan 3.40. Sedangkan nilai mean dan standar  deviation  masing-masing  ialah 1.0218 .  dan 1.29914 ,  dimana  jumlah  ini menunjukan  bahwa  sebesar 1.29914 data  bervariasi  dari  rata-rata.  Kemudian,  hasil statistik  deskriptif  yang  diperoleh  pada  variabel  LDR  menunjukkan  nilai  terendah  dan tertinggi  sebesar  1.25  dan 163.09 .  Adapun  nilai  mean  yaitu  sebesar 76.4760 dengan standar deviation yaitu 30.24330 . Variabel dependen yaitu ROA, memperoleh nilai terkecil sebesar  -0.08.  dan  nilai  tertinggi  sebesar  6.24.  dengan  nilai  mean  dan  standar  deviation sebesar 1.6639 dan 1.09543.

## Gambar 1. Rata – rata CKPN Perbankan
Sumber: Data yang diolah peneliti, 2023
Gambar  tersebut  menunjukan  rata –  rata  CKPN  yang  dihasilkan  oleh  perbankan memiliki  nilai  2,51%  pada  tahun  2020,  kemudian  memiliki  nilai  2,45%  pada  tahun  2021, dan memiliki nilai 2,48% untuk tahun 2022 .
2.51 2.45 2.48 2.4 2.45 2.5 2.55 2020 2021 2022 Rata - Rata CKPN Perbankan Tahun 2020 - 2022 CKPN
Gambar 2. Rata – rata NPL Perbankan
Sumber: Data yang diolah peneliti, 2023
Berdasarkan  gambar  diatas,  rata –  rata  NPL  yang  dihasilkan  oleh  perbankan secara berturut-turut menunjukan penurunan dari tahun 2020 – 2022 yaitu sebesar 1,14%, 1,01%, dan 0,92%.
Gambar 3. Rata – rata LDR Perbankan
Sumber: Data yang diolah peneliti, 2023
Menurut  gambar  diatas,  rata –  rata  LDR  yang  dihasilkan  oleh  perbankan  secara berturut-turut  dari  tahun  2020  -  2022  adalah  79,15%,  72,05%,  dan  78,23%.  Hal  ini menunjukan  bahwa  LDR  pada  tahun  2021  terjadi  penurunan  menjadi  72,05%  dari  yang sebelumnya 79,15%, dan kemudian kembali naik pada tahun 2022 menjadi 78,23%.
Gambar 4. Rata – rata ROA Perbankan
Sumber: Data yang diolah peneliti, 2023
Berdasarkan  gambar  diatas,  rata-  rata  ROA  mengalami  peningkatan  dari  tahun 2020 sebesar 1,35%  menjadi 1,72%, kemudian terjadi peningkatan pula pada tahun 2022 sebesar 1,93%.
1.14 1.01 0.92 0 0.5 1 1.5 2020 2021 2022 Rata - Rata NPL Perbankan Tahun 2020 - 2022 NPL 79.15 72.05 78.23 65 70 75 80 2020 2021 2022 Rata - Rata LDR Perbankan Tahun 2020 - 2022 LDR 1.35 1.72 1.93 0 1 2 3 2020 2021 2022 Rata - Rata ROA Perbankan Tahun 2020 - 2022 ROA

## Uji Asumsi Klasik Hasil Uji Normalitas

## Tabel 2. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unst andardized Residual N 99 Normal Parameters a,b Mean .000 0000 Std. Deviation .098 04367 Most Extreme Differences Absolute .076 Positive .076 Negative - .067 Test Statistic .076 Asymp. Sig. (2-tailed) .176 c a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data. c. Lilliefors Significance Correction.
Sumber: SPSS 26, 2023
Output uji  normalitas  menjelaskan  bahwa  nilai Asymp.  Sig.  (2-tailed) yaitu  0.176,  yang telah  melampaui  standar  sebesar  0.05.  Sehingga,  data  pada  penelitian  ini  asumsi kenormalan terpenuhi.

## Hasil Uji Multikolinearitas
Tabel 3. Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1  CKPN .859 1.164 NPL .886 1.129 LDR .968 1.033 a. Dependent Variable: ROA

## Sumber: SPSS 26, 2023
Output multikolinearitas  pada  tabel  tersebut  menunjukan  masing-masing  variabel independen  memperoleh  nilai tolerance >  0.1  serta  perhitungan  VIF  <  10.  Nilai  tersebut menggambarkan  bahwa  model  regresi  pada  penelitian  ini  tidak  ditemukannya  masalah terkait uji multikolinearitas.

## Hasil Uji Heterokedastisitas
Tabel 4. Hasil Uji Heterokedastisitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .282 .219 1.286 .202 CKPN -.103 .062 - .207 -1.650 .103 NPL .046 .050 .103 .926 .357 LDR .057 .057 .129 1.001 .320 a. Dependent Variable: ABS_RES2
Sumber: SPSS 26, 2023
Output heterokedastisitas  menunjukan  nilai  signifikansi  lebih  besar  dari  0.05,  sehingga penelitian ini tidak mengandung heterokedastisitas.

## Hasil Uji Autokorelasi
Tabel 5. Hasil Uji Autokorelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .447 a .600 .592 .81188108 1.864 a. Predictors: (Constant), CKPN, NPL, LDR
b. Dependent Variable: ROA
Sumber: SPSS 26, 2023
Hasil  yang  diperoleh  melalui  nilai Durbin-Watson sebesar  1.864,  dengan  posisi berada diantara DU dan 4-DU. Dengan demikian, angka DW = 1.864 lebih besar dari DU = 1.7355, dan lebih kecil dari 4-DU = 4-1.864 = 2.2645.

## Uji Kelayakan Model
Hasil Regresi Linier Berganda
Tabel 6. Hasil Regresi Linier Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .817 .218 3.749 .000 CKPN .167 .040 .273 4.223 .000 NPL -.713 .081 -.558 -8.775 .000 LDR .015 .002 .419 6.487 .000 a. Dependent Variable: ROA Sumber: SPSS 26, 2023
Diperoleh  suatu  persamaan  regresi  berganda  yaitu  Y  =  0.817  +  0.167CKPN – 0.713NPL + 0.015LDR + e. Nilai koefisien pada constant sebesar 0.817 yang memberikan gambaran bahwa jika variabel independen dalam penelitian ini bernilai pada angka nol (0), maka  akan  menaikan  angka  CKPN  dan  LDR,  serta  menurunkan  angka  NPL  terhadap ROA. Nilai koefisien CKPN sebesar 0.167, memiliki makna bahwa setiap peningkatan pada variabel CKPN dapat menaikan ROA. Nilai koefisien NPL sebesar -0.173 bermakna bahwa tiap  peningkatan  pada  variabel  NPL  dapat  menurunkan  ROA.  Nilai  koefisien  pada  LDR sebesar  0.015  memberi  makna  bahwa  tiap  peningkatan  pada  variabel  LDR,  maka  dapat menaikan ROA.
Hasil Analisis Koefisien Determinasi (R 2 ) Tabel 7. Hasil Analisis Determinasi (R 2 ) Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .447 a .600 .592 .81188108 1.864 a. Predictors: (Constant), LDR, NPL, CKPN b. Dependent Variable: ROA
Sumber: SPSS 26, 2023
Output R 2 yang  diperoleh  sebesar  0.592,  dengan  makna  bahwa  variasi  variabel ROA dapat dijelaskan sebesar 59.2% oleh variabel CKPN, NPL, LDR. Sedangkan sebesar 40.8% dijelaskan oleh determinan eksternal lainnya.

## Hasil Uji Parsial

## Tabel 8. Hasil Regresi Parsial (Uji-t)
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .817 .218 3.749 .000 CKPN .167 .040 .273 4.223 .000 NPL -.713 .081 -.558 -8.775 .000 LDR .015 .002 .419 6.487 .000 a. Dependent Variable: ROA
Sumber: SPSS 26, 2023 Output melalui  nilai  koefisien  t  yang  diperoleh  CKPN  sebesar  4.223  dengan  nilai signfikansi  yaitu  0.000,  dapat  dikatakan  adanya  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap ROA.  Nilai  koefisien  t  pada  variabel  NPL  sebesar -8.775  dengan  signifikansi  sebesar 0.000, memiliki hubungan signifikan dan negatif terhadap ROA. Selanjutnya nilai koefisien t pada  variabel  LDR  sebesar  6.487  dengan  signifikansi  0.000.  Nilai  tersebut mengindikasikan adanya hubungan positif dan signifikan terhadap ROA.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh CKPN Terhadap Profitabilitas Perbankan
Berdasarkan  data  empiris  dan  hasil  pengujian  secara  parsial  tentang  pengaruh CKPN  terhadap  profitabilitas,  maka  disimpulkan  bahwa  CKPN  berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  Profitabilitas  perbankan.  Temuan  ini  mengindikasikan  adanya peningkatan nilai CKPN juga mampu memperbesar nilai ROA. Hal ini dikarenakan adanya faktor-faktor  lain  yang  turut  mempengaruhi  naiknya  ROA.  Berdasarkan  data  yang  diolah peneliti  yang  ditunjukan  oleh  (Gambar  1),  rata –  rata  CKPN  yang  dihasilkan  oleh perbankan terjadi penurunan nilai yaitu pada tahun 2020  - 2022, saat COVID-19 melanda perekonomian  Indonesia.  Menurut  data  yang  diolah  peneliti  melalui  (Gambar  4)  dari  sisi ROA,  ada  peningkatan  laba  atau  keuntungan  pada  periode  tersebut  (2020-2022). Instrument  dari  pemerintah  terkait  restrukturisasi  kredit  yang  diatur  oleh  Otoritas  Jasa Keuangan  dalam  POJK  Nomor  40  /POJK.03/2019  Tentang  Penilaian  Kualitas  Aset  Bank Umum,  bagi  bank  dan  industri  keuangan  non  bank,  dan mulai  berlaku  efektif  tahun  2020 ketika COVID-19 memuncak, juga turut mempengaruhi.  Hal  ini tidak sejalan dengan hasil penelitian  dari  (Azmi  Hasibuan  et  al.,  2023),  dengan  hasil  penelitian  CKPN  berpengaruh negative  terhadap  tingkat  profitabilitas  pada  perusahaan  sektor  perbankan,  dan  hasil penelitian  dari  (Harindra  et  al.,  2023),  yang  menyimpulkan  bahwa  CKPN  berpengaruh negative  terhadap  tingkat  profitabilitas  perusahaan.  Hal  ini  tentu  berbeda  dikarenakan situasi COVID-19 serta adanya kebijakan restrukturisasi kredit dari pemerintah.

## Pengaruh NPL Terhadap Profitabilitas Perbankan
Berdasarkan data empiris dan hasil pengujian secara parsial tentang pengaruh NPL terhadap  Profitabilitas,  maka  disimpulkan  bahwa  NPL  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap Profitabilitas perbankan. Temuan ini mengindikasikan bahwa meningkatnya NPL akan mampu mengecilkan tingkat ROA yang turut dipengaruhi oleh besarnya jumlah kredit yang  bermasalah  dengan  kategori  kredit  yang  kolektibilitasnya  kurang  lancar,  diragukan, dan macet. Berdasarkan data yang diolah peneliti yang ditunjukan oleh (Gambar 4.3), rata –  rata  NPL  yang dihasilkan  oleh  perbankan secara  berturut-turut  dari  tahun  2020  -  2022 adalah  1,14%,  1,01%,  dan  0,92%.  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  23/2/PBI/2021
menetapkan bahwa rasio NPL/NPF untuk total kredit/pembiayaan secara bruto kurang dari 5%,  dan  rasio  NPL/NPF  dari  KKB/PKB  secara  neto  kurang  dari  5%.  Hal  ini  menunjukan bahwa perbankan selama periode penelitian masih  dalam batas yang ditetapkan tersebut. Namun  rasio  NPL  dan  dampaknya  terhadap  profitabilitas  tetap  perlu  diperhatikan  oleh perbankan,  guna  menjaga  kesehatan  perusahaan  dalam  operasional  dan  kinerjanya. Temuan penelitian ini mendukung hasil riset yang dilakukan oleh (Darmawan et al., 2020), dan  (Pricilla  Febryanti  Widyastuti  &  Nur  Aini,  2021),  yang  berhasil  membuktikan  bahwa secara negative, NPL memberikan pengaruh negative dan signifikan terhadap profitabilitas perbankan.

## Pengaruh LDR Terhadap Profitabilitas Perbankan
Berdasarkan data empiris dan hasil pengujian secara parsial tentang pengaruh LDR terhadap  Profitabilitas,  maka  disimpulkan  bahwa  LDR  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap Profitabilitas perbankan. Temuan ini mengindikasikan bahwa semakin tinggi rasio LDR akan memberikan dua pengaruh penting  terhadap  profitabilitas  bank  yaitu  jika  kredit diarahkan  secara  efektif  maka  akan  menghasilkan  keuntungan,  sedangkan  jika  kredit dibagikan  secara  kurang  efektif  dengan  tidak  disengaja  maka  akan  mengakibatkan  risiko yang lebih banyak. Berdasarkan data yang diolah peneliti melalui (Gambar 4.4), rata – rata LDR  yang  dihasilkan  oleh  perbankan secara berturut-turut  dari  tahun 2020  - 2022  adalah 79,15%,  72,05%,  dan  78,23%.  Hal  ini  menunjukan  bahwa  LDR  pada  tahun  2021  terjadi penurunan  menjadi  72,05%  dari  yang  sebelumnya  79,15%,  dan  kemudian  kembali  naik pada  tahun  2022  menjadi  78,23%.  Temuan  penelitian  ini  mendukung  hasil  riset  yang dilakukan  oleh  (Korri  &  Baskara,  2019),  (Amir  et  al.,  2022),  yang  menyimpulkan  LDR berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  profitabilitas  serta  (Negara  et  al.,  2021), dengan hasil penelitian, LDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.

## PENUTUP

## Kesimpulan Dan Saran
Hasil  dan  penelitian  dan  pembahasan  mengkonfirmasi  bahwa,  Cadangan Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN),  memiliki  pengaruh  yang  positif  dan  signifikan terhadap  Profitabilitas  perbankan. Non  Performing  Loans (NPL),  berpengaruh negatif  dan  signifikan  terhadap  Profitabilitas  perbankan. Loan  to  Deposit  Ratio (LDR), memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap Profitabilitas perbankan.

## DAFTAR PUSTAKA
Asysidiq,  K.  M.,  &  Sudiyatno,  B.  (2022).  Pengaruh  CAR,  NPL,  LDR,  GDP  dan  Inflasi Terhadap ROA Pada Bank Umum Swasta Nasional Devisa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2021. Jurnal Mirai Management , 7 (2), 66-84.
Azmi Hasibuan, A., Juliyanto, D., Firmansyah, A., Studi, P. D., Sektor Publik, A., Keuangan Negara  STAN  Jalan  Bintaro  Utama  Sektor,  P.,  Jaya,  B.,  &  Selatan,  T.  (2023). Dampak Implementasi PSAK 71 Pada Kinerja Perusahaan Perbankan di Indonesia. Financial and Tax , 3(1). www.idx.co.id. Dangnga, M. T., & Haeruddin, M. I. M. (2018). Kinerja Keuangan Perbankan: Upaya Untuk Menciptakan Sistem Perbankan yang Sehat . In Pustaka Taman Ilmu. Darmawan,  J.,  Laksana,  B.,  &  Danisworo,  D.  S.  (2020).  Pengaruh  Non  Performing  Loan dan  BI  Rate  terhadap  Return  on  Asset  Pada  Bank  Umum. Indonesian  Journal  of Economics and Management , 1 (1), 174-183. Harindra,  A.  Z.,  Shoba,  H.  K.,  &  Firmansyah,  A.  (2023).  Dampak  Penerapan  PSAK  71 Terhadap  Tingkat  Profitabilitas  Perusahaan  Perbankan  Di  Indonesia.  Akuntansiku, 2(2), 67 –73. https://doi.org/10.54957/akuntansiku.v2i2.379
Jefry  Gasperz,  Christina  Sososutiksno,  &  Franco  Benony  Limba.  (2022).  Good  Company Governance  And  Risk  Management  On  Company  Value  With  Bank  Performance. Jurnal Akuntansi, 26(3), 531 –547. https://doi.org/10.24912/ja.v26i3.1040
Korri,  N.  T.  L.,  &  Baskara,  I.  G.  K.  (2019).  Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio,  Non Performing Loan, Bopo, Dan Loan To Deposit Ratio Terhadap Profitabilitas. E-Jurnal
Manajemen Universitas Udayana, 8(11), 6577.
https://doi.org/10.24843/ejmunud.2019.v08.i11.p10
Limba,  F.  B.,  Soukotta,  A.,  Latuamury,  J.,  &  Kusumastuti,  R.  (2023).  The  Impact  Of  Firm Size And Profitability (ROA) IN INDONESIA REAL ESTATE SECTOR COMPANIES (IDX). 12(02), 390 –396.
Marwansyah,  S.,  &  Setyaningsih,  E.  D.  (2018).  Pengaruh  Kinerja  Perbankan  Terhadap Rasio  Profitabilitas  Pada  Bank BUMN.  Jurnal  Akuntansi,  Ekonomi  Dan  Manajemen Bisnis, 6(1), 11-18.
Prena, G. Das, & Nareswari, S. K. D. (2022). Pengaruh Penerapan PSAK 71, BOPO dan NPL  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Perbankan  yang  Terdaftar  di  BEI.  WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi), 21(2), 175 –184.
Pricilla  Febryanti  Widyastuti,  &  Nur  Aini.  (2021).  Pengaruh  CAR,  NPL,  LDR  Terhadap Profitabilitas  Bank  (ROA)  Tahun  2017-2019.  Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi Universitas Pendidikan Ganesha, 12(03), 2614 –1930. Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan No. /SEOJK.05/2021, (2021)
Witjaksono, A. (2018). Perbandingan Perlakuan Akuntansi Kredit Menurut PSAK 55, PSAK 71, dan Basel pada Bank Umum. 3(Desember), 111 –120. Akuntansi, J., Bisnis, M., Pada, P., Bumn, B., Dewi, J., No, S., & Timur, J. (2018). Program Studi Akuntansi, Akademi Manajemen Keuangan BSI Jakarta. 6(1), 11 –18.