## Kesiapan dan Tantangan Perusahaan Asuransi di Indonesia dalam Menerapkan PSAK 74.
Samuel Tirta Hartojo 1 , Vena Purnamasari 2* 1,2) Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
1) 19g10047@student.unika.ac.id , 2) vena@unika.ac.id . *Corresponding Author Diajukan : 10 November 2022 Disetujui
: 21 November 2022
Dipublikasi
: 1 April 2023

## ABSTRACT
PSAK 74 is a new accounting standard in Indonesia that regulates Insurance Contracts and is the adoption  of  IFRS  17.  Insurance  companies  need  adjustments  and  can  find  obstacles  when applying  new  accounting  standards.  The  purpose  of  this  study  is  to  examine  the  readiness  and challenges of insurance companies in Indonesia when implementing PSAK 74 before it is effective in  2025.  The  problem  in  this  study  is  the  readiness  of  insurance  companies  which  includes understanding  the  scope,  ability  of  Human  Resources,  Internal  Control,  Jobdesc  Changes  and infrastructure.  technical.  The  second  problem  is  the  challenges  of  insurance  companies  which include data, systems, implementation processes, and display of financial statements.  This study uses a survey method with data collection using a questionnaire. The data used in this study are the results of questionnaires to 59 insurance companies spread throughout Indonesia. Based on the  research  results,  (1)  insurance  companies  in  Indonesia  are  ready  to  apply  PSAK  74.  (2) Insurance  companies  in  Indonesia  do  not  have  challenges  in  implementing  PSAK  74.  The conclusion of this study is that when PSAK 74 is effectively implemented in 2025 it will not have a significant  impact  on  insurance  companies  in  Indonesia  because  every  company  has  prepared things that support the implementation of PSAK 74 since before the initial implementation period, namely in 2023.
Keywords: PSAK 74, Readiness, Challenges, IFRS 17, Insurance Companies.

## PENDAHULUAN
PSAK  merupakan  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  digunakan  oleh perusahaan  publik  seperti  perusahaan  asuransi,  perbankan,  BUMN,  dan  perusahaan  publik lainnya  untuk  menjadi  acuan  dalam  penyusunan  laporan  keuangan.  Setiap  tahunnya,  PSAK  ini dapat disesuaikan dengan kondisi yang ada, salah satu penyesuaiannya adalah penerbitan PSAK baru yang akan menggantikan PSAK lama. Pertimbangan lainnya dalam penerbitan PSAK yang baru  adalah  IFRS,  yaitu  International  Financing  Reporting  Standard  yang  merupakan  standar penyusunan laporan keuangan secara internasional.       Laporan keuangan yang digunakan oleh setiap negara memiliki perbedaan yang dipengaruhi oleh perbedaan budaya, sistem, hukum, dan perpajakan yang berlaku di negara tersebut (Demaki, 2013). Dengan adanya konvergensi IFRS ke PSAK ini untuk membuat laporan keuangan antar negara dapat lebih mudah dibandingkan. Proses adopsi IFRS yang dilakukan oleh suatu negara akan menjadi lebih sulit karena perbedaan struktur hukum,  peraturan,  dan  ekonomi  yang  berbeda  dengan  budaya  barat  (Deyuu  Alemi  &  Pasricha, 2016).  Adopsi  IFRS  akan  menyediakan  informasi  yang  lebih  lengkap  untuk  para  stakeholder, memberikan efektivitas dan meningkatkan transparansi pada laporan keuangan perusahaan (Lema et  al.,  2017)  .  Penerbitan  IFRS  17  ditujukan  agar  perusahaan  asuransi  di  setiap  negara  dapat
menghitung  kontrak  asuransi  dengan  cara  yang  sama  dan  mudah  dipahami  oleh  investor  (Falah Al-Mohammadi Porf DrBushra Abdullah Al-Mashhdani, 2021). Firmansyah (2019) menyatakan konvergensi IFRS yang dilakukan di Indonesia belum memiliki dampak pada perbaikan laporan keuangan perusahaan secara optimal. Sinatra et al (2022) menyatakan bahwa konvergensi IFRS di Indonesia  mampu  meningkatkan  relevansi  laporan  keuangan  dan  menjadi  dasar  pengambilan keputusan para investor.
Salah  satu  konvergensi  IFRS  ke  PSAK  ini  adalah  penerbitan  PSAK  74  yang  merupakan adopsi dari IFRS 17. PSAK 74 ini merupakan PSAK yang akan mengatur kontrak asuransi dan akan menggantikan PSAK 28 : Kontrak Asuransi  Kerugian, PSAK 36 : Kontrak Asuransi Jiwa, dan  PSAK  62  :  Kontrak  Asuransi,  nantinya  akan  diberlakukan  secara  efektif  pada  tahun  2025 tetapi penerapan dini dilakukan pada awal tahun 2023 (Ikatan Akuntan Indonesia, 2020). Kontrak asuransi adalah produk yang ditawarkan perusahaan asuransi untuk pembayaran nonlinear dengan tujuan pengalihan risiko dari pemegang polis ke perusahaan asuransi  (Chen et al., 2019). Dalam PSAK  74  perusahaan  asuransi  hanya  dapat  mengakui  pendapatan  berupa  perubahan  cadangan premi  dan Contractual  Service  Margin (CSM).  Perhitungan  Contractual  Service  Margin  akan menggunakan  model Building  Block  Approach dimana  pengakuan  pendapatan  dari  kontrak asuransi  harus  disesuaikan  dengan  jangka  waktu  kontrak,  sehingga  pendapatan  perusahaan asuransi  akan  konstan  tetapi  lebih  kecil  dibandingkan  dengan  pengakuan  pendapatan  menurut PSAK 62  (Martani, 2021).
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Owais  &  Dahiyat  (2021)  menyatakan  jika perusahaan asuransi di Yordania tidak siap dalam menerapkan IFRS 17 dan perusahaan asuransi menemukan  tantangan  dalam  menerapkan  IFRS  17.  Penelitian itu  dilakukan  ketika  IFRS  17  ini belum diberlakukan secara efektif di negara Yordania. Hal ini sama dengan kondisi di Indonesia dimana  PSAK  74  belum  diberlakukan  secara  efektif  di  Indonesia.  Akan  tetapi  jangka  waktu diumumkannya penerapan PSAK 74 lebih lama yaitu akan diberlakukan efektif pada tahun 2025 sedangkan  IFRS  17  diberlakukan  efektif  pada  tahun  2023.  Jangka  waktu  yang  lebih  lama memungkinkan  perusahaan  asuransi  di  Indonesia  memiliki  waktu  persiapan  yang  lebih  panjang daripada perusahaan asuransi di luar negeri yang menerapkan IFRS 17.
Penelitian  ini  penting  untuk  dilakukan  karena  penelitian  sebelumnya  hanya  terbatas  pada perusahaan  asuransi  di  Yordania,  sedangkan  objek  untuk  penelitian  ini  adalah  perusahaan asuransi yang ada di Indonesia. Terdapat waktu dua tahun antara PSAK 74 diberlakukan efektif dengan penelitian ini dilakukan sehingga dapat membantu perusahaan asuransi di Indonesia untuk lebih mempersiapkan hal- hal yang dapat mendukung proses implementasi PSAK 74.  Hasil dari penelitian  ini  akan  juga  dapat  menghindarkan  perusahaan  asuransi  menemukan  kesulitan  ketika PSAK  74  berlaku  secara  efektif.  Manfaat  lainnya  juga  dapat  berdampak  bagi  para  akademisi untuk menjadi referensi tambahan bagi penelitian PSAK 74 di Indonesia.

## STUDI LITERATUR

## Teori Organizational Citizenship Behavior
Organization  Citizenship  Behavior merupakan  teori  yang  dikemukakan  oleh  Dennis  Organ pada  tahun  1988.  Teori  ini  menyatakan  karyawan  melakukan  pekerjaan  lain  diluar  tugas formalnya  secara  sukarela  yang  dapat  meningkatkan  kerjasama  tim  dan  komunikasi  antar karyawan  perusahaan  (Dennis  W  Organ,  1988).  Thiruvenkadam  et  al  (2017)  menjelaskan Organizational  Citizenship  Behavior merupakan  tindakan  sukarela  yang  dilakukan  karyawan untuk  melakukan  tugas  di  luar  kewajiban  mereka  dengan  tujuan  membantu  rekan  kerja  dan meningkatkan efektivitas perusahaan. Rita et al (2018) menyatakan dengan adanya OCB perilaku karyawan akan lebih efektif dan lebih efisien dalam bekerja meskipun sumber daya manusia yang dimiliki  perusahaan  terbatas.    Hermawan  et  al  (2020)menyatakan  kinerja  karyawan  dalam penerapan standar baru menjadi penting dimana keterlibatan karyawan dapat dilihat pada proses dan  outputnya.  Khaola  et  al  (2013)  menyatakan  OCB  dapat  membentuk  gaya  kepemimpinan transformasional dan kinerja yang lebih inovatif.

## Kesiapan Perusahaan Asuransi
Kesiapan  perusahaan  asuransi  merupakan  tindakan  apa  saja  yang  perlu  dilakukan  oleh
perusahaan  asuransi  di  Indonesia  untuk  menerapkan  PSAK  74.  Perusahaan  akan  menjadi  lebih siap  untuk  menerapkan  standar  yang  baru  jika  memiliki  karyawan  yang  melakukan  tindakan sukarela untuk belajar hal baru demi kepentingan perusahaan. Nantinya semakin banyak internal perusahaan asuransi yang memahami akan ruang lingkup PSAK 74 dapat berdampak positif bagi kesiapan perusahaan asuransi di Indonesia dalam menerapkan PSAK 74.
International  (2017)  menyatakan  bahwa  diperlukan  pertimbangan  strategis  dan  operasional untuk menerapkan standar IFRS 17. Penerapan strategis ini berarti hal yang perlu dilakukan oleh perusahaan  asuransi  untuk  mengatasi  risiko  dari  penerapan  IFRS  17.  Sedangkan  pertimbangan operasional mencakup proses implementasi  dan  kemampuan  SDM  dalam menerapkan  IFRS  17. PricewaterhouseCoopers  (2020)  menyatakan  kesiapan  adopsi  IFRS  dalam  perusahaan  dapat dilihat  pada  rencana  implementasi,  pelatihan  kepada  karyawan,  mengukur  dampak  efektif,  dan mengukur  dampak  keuangan  yang  dihasilkan  dari  perubahan  standar  akuntansi.  Hobern  et  al (2018) menyatakan bahwa kesiapan yang perlu diperhatikan oleh perusahaan dalam menerapkan IFRS  17  adalah  infrastruktur  IT,  model  aktuaria,  metodologi  transisi,  proses  tata  kelola,  dan sistem  akuntansi.  Owais  &  Dahiyat  (2021)  menyatakan  perusahaan  asuransi  di  Yordania  tidak siap  dalam  menerapkan  IFRS  17  yang  diukur  berdasarkan  pemahaman  ruang  lingkup  IFRS  17, kemampuan SDM, pengendalian internal, dan infrastruktur teknis.
Melalui penjelasan diatas, maka hipotesis yang dirumuskan penulis adalah : H 1 : Perusahaan asuransi di Indonesia siap dalam menerapkan PSAK 74.

## Tantangan Perusahaan Asuransi
Tantangan  adalah  masalah  yang  akan  muncul  dan  harus  diselesaikan  oleh  perusahaan asuransi  di  Indonesia  sebelum  PSAK  74  berlaku  secara  efektif  pada  tahun  2025.  Karyawan perusahaan  asuransi  yang  memiliki  tindakan  sukarela  untuk  membantu  rekan  kerja  diluar  tugas mereka  akan  menghindarkan  perusahaan  asuransi  dalam  menemukan  permasalahan  ketika menerapkan  standar  yang  baru.  Hal  ini  disebabkan  oleh  permasalahan  yang  ada  dapat diselesaikan secara tim bukan individu.
Tantangan  dalam  penerapan  IFRS  17  adalah  perbedaan  pengukuran  kontrak  asuransi  dan reasuransi, pengelolaan risiko, dan  permasalahan teknis yang berpengaruh terhadap tim aktuaria (Heijnen, 2018). Lalu berdasarkan studi Ehlscheid & Wolf (2016) menyatakan bahwa tantangan dalam menerapkan IFRS 17 meliputi data yang dibutuhkan dalam menghitung kontrak asuransi, sistem yang digunakan untuk menghitung kontrak asuransi, dan sistem yang berdampak pada tim aktuaria. Edeigba et al., (2018) menyatakan tantangan dalam adopsi IFRS meliputi sistem hukum, karakteristik  perusahaan,  dan  struktur  kepemilikan.  Shiferaw  &  Assefa  (2020)  menyatakan tantangan dalam penerapan IFRS ini adalah biaya yang mahal untuk proses adopsinya, minimnya pengetahuan, dan kurangnya pelatihan.Owais & Dahiyat (2021) menyatakan perusahaan asuransi di  Yordania  menemukan  tantangan  dalam  penerapan  IFRS  17  jika  melihat  pada  data,  sistem, implementasi  pertama  kali,  dan  hasil  yang  tersaji  dalam  laporan  keuangan.  Muskitta  &  Safitri, (2019)  menjelaskan  bahwa  perusahaan  asuransi  di  Indonesia  dapat  mengalami  kendala  berupa perhitungan  kontrak  asuransi  syariah  dan  perusahaan  asuransi  tidak  memiliki  data  yang  cukup untuk melakukan perhitungan CSM.
Melalui penjelasan diatas, maka hipotesis yang dirumuskan adalah : H 2 : Perusahaan asuransi di Indonesia tidak menemukan tantangan dalam menerapkan PSAK 74.

## METODE
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  dengan  sumber  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  data primer .  Data  diperoleh  dengan  cara  menyebarkan  kuesioner terhadap internal perusahaan  asuransi  di  Indonesia.  Teknik  pengambilan  sampel  menggunakan purposive  sampling ,  dengan  kriteria  sedang  bekerja  dalam  perusahaan  asuransi  yang  ada  di Indonesia. Berdasarkan penyebaran kuesioner tersebut mendapatkan 66 responden yang tersebar ke 59  perusahaan asuransi yang ada di Indonesia.
Alat  olah  data  menggunakan  SPSS  v25  untuk  melakukan  uji  validitas  dan  reliabilitas,  statistik deskriptif,  dan  uji  hipotesis.  Uji  validitas  menggunakan  korelasi pearson sedangkan  reliabilitas
menggunakan metode cronbach's alpha . Jika hasil uji spss dengan korelasi pearson berkisar 0,00 hingga 0,199 artinya sangat rendah dan 0,80  sampai 1.00 artinya sangat kuat (Sugiyono, 2012). Pernyataan  pada  kuesioner  akan  dinyatakan  reliabel jika  memiliki  skor Cronbach’s  alpha dibawah 0,60 (Imam Ghozali, 2018). Sedangkan uji hipotesis menggunakan one sample t- test .
Tabel 1. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel
No Variabel Pengertian Pengukuran Sumber 1 Kesiapan Perusahaan Asuransi Perusahaan asuransi dinyatakan siap dalam menerapkan PSAK 74 jika memiliki pemahaman akan ruang lingkup PSAK 74, kemampuan sumber daya manusia, Pengendalian internal, perubahan job desc , dan infrastruktur teknis yang dapat mendukung penerapan PSAK 74 di Indonesia. Skala Numeric 1= Sangat Tidak Setuju ; 10 = Sangat Setuju Owais & Dahiyat (2021) 2 Tantangan Perusahaan Asuransi Perusahaan asuransi tidak menemukan tantangan dalam menerapkan PSAK 74 jika telah memiliki data dan sistem yang memadai untuk menghitung kontrak asuransi menurut PSAK 74. Lalu telah memahami perubahan yang akan tersaji pada laporan keuangan dan masa waktu penerapannya. Skala Numeric 1 = Sangat Tidak Setuju ; 10 = Sangat Setuju Owais & Dahiyat (2021) HASIL

## Uji Validitas
Tabel 2. Hasil Uji Validitas Variabel R Hitung R Tabel Keterangan Kesiapan 0,928 0,2387 Valid Tantangan 0,928 0,2387 Valid
Sumber : Olah data dengan SPSS v25
Berdasarkan tabel 2, variabel kesiapan dan tantangan memiliki skor R Hitung yang lebih tinggi dari skor R tabel. Skor dari R tabel dengan 66 responden sebesar 0,2387. Jika skor R hitung lebih tinggi daripada skor R tabel maka hal ini berarti kuesioner yang diberikan valid.

## Uji Reliabilitas
Tabel 3. Hasil Uji Reliabilitas No Variabel Item s Cronbach's Alpha Results 1 Kesiapan 26 0,988 Reliable 2 Tantangan 16 0,986 Reliable
Sumber : Olah data dengan SPSS v25
Setelah  dilakukan  uji  validitas,  semua  variabel  dilakukan  uji  reliabilitas  untuk  melihat apakah  kuesioner  tersebut  reliabel.  Variabel  yang  diuji  yaitu  kesiapan  dan  tantangan  memiliki skor cronbach’s  alpha lebih  tinggi  dari  0,60.  Jika  skor cronbach’s alpha  lebih  tinggi  dari  0,60 artinya adalah kuesioner yang disebarkan reliabel.

## Uji Statistik Deskriptif
Tabel 4. Hasil Uji Statistik Deskriptif No Variabel Items Minimum Maximum Mean Std. Deviation 1 Kesiapan 66 1 10 8,287 1,367 2 Tantangan 66 1 10 8,409 1,324 Valid N (listwise)
Sumber : Olah data dengan SPSS v25
Dari  hasil  pengujian  statistik  deskriptif,  menampilkan  setiap  skor  minimum-maximum, skor mean dan standar deviasi untuk masing- masing variabel. Dengan 66 hasil data responden, variabel kesiapan memiliki skor mean sebesar 8,2 dan standar deviasi sebesar 1,367. Lalu untuk variabel tantangan memiliki skor mean sebesar 8,4 dan skor standar deviasi sebesar 1,32.

## Uji Hipotesis
Tabel 5. Hasil Uji Hipotesis No Variabel t df Sig. (2- tailed) Mean Difference 95% Confidence Interval of The Difference Lower Upper 1 Kesiapan 1,17 65 0,092 0,2878 -0,0483 0,624 2 Tantangan 2,51 65 0,015 0,409 0,0836 0,734
Sumber : Olah data dengan SPSS v25
Uji  hipotesis  menggunakan one  sample  t-  test memiliki  kriteria  jika  skor  t  hitung  lebih tinggi dari skor t tabel artinya hipotesis diterima. Skor untuk t tabel untuk 66 responden sebesar 0,678.  Melalui  perhitungan  tabel  diatas,  skor  t  tabel  untuk  variabel  kesiapan  sebesar  1,17  dan untuk tantangan sebesar 2,51 yang berarti bahwa hipotesis yang dirumuskan diterima.

## PEMBAHASAN

## Perusahaan Asuransi di Indonesia Siap Dalam Menerapkan PSAK 74
Melalui hasil uji T, dinyatakan bahwa skor dari t hitung lebih tinggi dibandingkan dengan skor t  tabel.  Artinya  adalah  perusahaan  asuransi  di  Indonesia  siap  dalam  menerapkan  PSAK  74. Kesiapan perusahaan asuransi ini artinya karyawan yang bekerja dalam perusahaan asuransi telah memahami  ruang  lingkup  PSAK  74,  karyawan  mampu  menghitung  pengakuan  kontrak  sesuai dengan  PSAK  74.  Selain  itu  perusahaan  asuransi  juga  telah  mempersiapkan  infrastruktur  teknis dan merancang pengendalian internal yang dapat mendukung penerapan PSAK 74.
Hasil  dalam  penelitian ini berbeda  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  (Owais  &  Dahiyat, 2021)  karena  menyatakan  jika  perusahaan  asuransi  di  Yordania  belum  siap  untuk  menerapkan IFRS  17. Perbedaan  hasil ini  dapat menjadi  acuan  untuk melakukan  penelitian  pada  perusahaan asuransi di negara lainnya karena setiap negara memiliki persiapan yang berbeda- beda.

## Perusahaan  Asuransi  di  Indonesia  Tidak  Menemukan  Tantangan  dalam  Menerapkan PSAK 74.
Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis,  skor  t  hitung  dari  variabel tantangan  lebih  tinggi dibandingkan  dengan  skor  t  tabel  yang  ditentukan.  Interpretasi  dari  skor  ini  adalah  perusahaan asuransi  di  Indonesia  tidak  menemukan  tantangan  untuk  menerapkan  PSAK  74.  Perusahaaan asuransi telah memiliki data yang dibutuhkan untuk perubahan metode dalam mengukur kontrak asuransi.  Dalam  masa  penerapannya,  perusahaan  asuransi  menyatakan  memiliki  sistem  yang dapat  menunjang  perhitungan  kontrak  asuransi  sesuai  dengan  PSAK  74.  Perubahan  yang  akan tersaji dalam laporan keuangan telah dipahami dan tidak akan menyebabkan permasalahan ketika PSAK 74 diberlakukan di Indonesia.
Hasil  dalam  hipotesis  kedua  ini  berbeda  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Owais  &  Dahiyat,  2021).  Penelitian  sebelumnya  menyatakan  jika  perusahaan  asuransi  di Yordania menemukan  tantangan  dalam  menerapkan  IFRS  17.  Perbedaan  hasil ini  berarti bahwa setiap perusahaan asuransi di  negara  yang  berbeda  dapat memiliki tantangan  untuk  menerapkan IFRS  jika  tidak  memiliki  sistem  dan  data  yang  memadai  untuk  melakukan  perhitungan  sesuai dengan IFRS 17.

## KESIMPULAN
Kesimpulan  dari  penelitian  ini  adalah  perusahaan  asuransi  di  Indonesia  telah  dinyatakan  siap untuk  menerapkan  PSAK  74  dan  tidak  menemukan  tantangan  ketika  PSAK  74  diberlakukan secara efektif di Indonesia. Hal ini adalah hal yang positif untuk perusahaan asuransi di Indonesia karena  telah  mempersiapkan  hal-  hal  yang  dapat  mendukung  penerapan  standar  baru  sebelum peraturan  tersebut  diberlakukan  secara  resmi.  Ikatan  Akuntansi  Indonesia  selaku  pembuat kebijakan telah berhasil dalam melakukan sosialisasi sehingga perusahaan asuransi di Indonesia memiliki  persiapan  dan  pemahaman  yang  lebih  baik  untuk  menerapkan  PSAK  74.  Hasil  ini berbeda  dengan  penelitian sebelumnya milik  Owais &  Dahiyat  (2021)  yang menyatakan  bahwa perusahaan  asuransi  di  Yordania  tidak  siap  dan  menemukan  tantangan  untuk  menerapkan  IFRS 17.  Nantinya  penelitian  selanjutnya  dapat  melakukan  penelitian  ketika  PSAK  74  diberlakukan pada masa penerapan dini yaitu pada tahun 2023 atau ketika berlaku secara efektif di tahun 2025.

## REFERENSI
Chen,  A.  N.,  Hieber,  P.,  &  Nguyen,  T.  (2019).  CONSTRAINED  NON-CONCAVE  UTILITY MAXIMIZATION:  AN  APPLICATION  TO  LIFE  INSURANCE  CONTRACTS  WITH GUARANTEES.  In European  Journal  of  Operational  Research (Vol.  273,  Issue  3). https://ssrn.com/abstract=3016267
Demaki, G. O. (2013). Prospects and Challenges of International Financial Reporting Standards to  Economic  Development  in  Nigeria  Prospects  and  Challenges  of  International  Financial Reporting  Standards  to  Economic  Development  in  Nigeria  Prospects  and  Challenges  of International  Financial  Reporting  Standards  to  Economic  Development  in  Nigeria. Type: Double  Blind  Peer  Reviewed  International  Research  Journal  Publisher:  Global  Journals Inc , 13 . Dennis  W  Organ.  (1988). Organizational  citizenship  behavior:  The  good  soldier  syndrome . Lexington Books : Lexington, MA.
Deyuu  Alemi,  T.,  &  Pasricha,  J.  (2016).  IFRS  Adoption  Progress  in  Ethiopia.  In Research Journal  of  Finance  and  Accounting  www.iiste.org  ISSN (Vol.  7,  Issue  1).  Online. http://www.accounting.com/resources/gaap/
Edeigba, J., Gan, C., & Amenkhienan, F. (2018). The Effects of Organisational Culture on IFRS Adoption:  Evidence  from  Nigerian’  Companies. International  Journal  of  Accounting  and Financial Reporting , 8 (1), 198. https://doi.org/10.5296/ijafr.v8i1.12713 Ehlscheid,  M.,  &  Wolf,  M.  (2016). Capital  efficient  products  in  the  European  life  insurance market .
Falah Al-Mohammadi Porf DrBushra Abdullah Al-Mashhdani, M. N. (2021). The Reflection of the Adoption of IFRS 17 “Insurance Contracts” on the Procedures for Auditing Insurance
Contracts  in  the  Iraqi  Environment.  In Journal  of  Economics  and  Administrative  Sciences (Vol. 27, Issue 129). http://jeasiq.uobaghdad.edu.iq Firmansyah,  A.  (2019).  Do  IFRS  Adoption  and  Corporate  Governance  Increase  Accounting Information  Quality  in  Indonesia? Accounting  Analysis  Journal , 8 (1),  59–65. https://doi.org/10.15294/aaj.v8i1.27740 Heijnen, D. (2018). IFRS 17 does not spare anyone .
Hermawan, H., THAMRIN, H. M., & SUSILO, P. (2020). Organizational Citizenship Behavior and  Performance:  The  Role  of  Employee  Engagement. Journal  of  Asian  Finance,
Economics and Business , 7 (12), 1089–1097.
https://doi.org/10.13106/JAFEB.2020.VOL7.NO12.1089 Hobern, L., Smith, W., & Strickland, J. (2018). 2018 IFRS 17 Preparedness . Ikatan Akuntan Indonesia. (2020). DE PSAK 74: KONTRAK ASURANSI . http://iaiglobal.or.id Imam  Ghozali.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM  SPSS  25 .  Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
International, K. (2017). Navi gati ng change Feedback from insurers on the frontline of IFRS 17 and IFRS 9 implementation Helping make the best insurers better . Khaola, P. P., Sephelane, R. L., & Telecom, E. (2013). Leadership, organisational citizenship and innovative  work  behaviours  in  Lesotho:  Exploratory  evidence.  In Technology  & Entrepreneurship in Africa (Vol. 4, Issue 2). Lema, E., Advisor, T., & Kassie, A. (2017). Benefit and Challenges of adopting IFRS in Case of commercial Bank of Ethiopia Addis Ababa, Ethiopia .
Martani, D. (2021). OVERVIEW PSAK 74 KONTRAK ASURANSI . Muskitta, C. R., & Safitri, K. A. (2019). ANALISIS KESIAPAN PENGIMPLEMENTASIAN IFRS 17 PADA PERUSAHAAN PERASURANSIAN DI INDONESIA (Vol. 1). Owais,  W.  O.,  &  Dahiyat,  A.  A.  (2021).  Readiness  and  Challenges  for  Applying  IFRS  17 (Insurance  Contracts):  The  Case  of  Jordanian  Insurance  Companies. Journal  of  Asian Finance, Economics and Business , 8 (3), 277–286.
https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no3.0277 PricewaterhouseCoopers. (2020). IFRS 17 Readiness Survey Report .
Rita, M., Randa Payangan, O., Rante, Y., Tuhumena, R., & Erari, A. (2018). Moderating effect of organizational  citizenship  behavior  on  the  effect  of  organizational  commitment, transformational  leadership  and  work  motivation  on  employee  performance. International Journal of Law and Management , 60 (4), 953–964. https://doi.org/10.1108/IJLMA-03-2017- 0026
Shiferaw, N., & Assefa, D. (2020). Benefits and Challenges of International Financial Reporting Standard  (IFRS)  Transition  in  Ethiopia  (Case  Study  on  Some  Selected  Organizations  in Ethiopia). International  Journal  of  Scientific  and  Research  Publications  (IJSRP) , 10 (06), 1041–1049. https://doi.org/10.29322/ijsrp.10.06.2020.p102127
Sinatra, J. A., Negara, P. K., Valentino, S., Manik, A., Keuangan, P., Stan, N., & Firmansyah, A. (2022). DAMPAK  ADOPSI  INTERNATIONAL  FINANCIAL  REPORTING  STANDARDS (IFRS)  DI  INDONESIA:  PENDEKATAN  MANAJEMEN  LABA  DAN  RELEVANSI  NILAI . https://www.scholar.google.co.id/
Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D . Bandung : AlfaBeta. Thiruvenkadam, T., Yabesh, M. I., & Durairaj, A. (2017). ORGANIZATIONAL CITIZENSHIP BEHAVIOR:  ITS  DEFINITIONS  AND  DIMENSIONS. International  Serial  Directories. GE-International Journal of Management Research , 46 . www.aarf.asiaEmail