PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK  TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
Deborah W. G. Sihombing 1 , Siti Nuryanah 2*

## Abstrak
Belum  optimalnya tax  to  GDP  ratio Indonesia  mengindikasikan masih  rendahnya  kepatuhan  pajak.  Oleh  karena  itu,  upaya peningkatan kepatuhan pajak harus dilakukan kepada masyarakat dimulai  sejak  dini,  salah  satunya  kepada  generasi  muda  yang merupakan  calon  wajib  pajak  di  masa  depan.  Penelitian  ini bertujuan  untuk  meneliti  pengaruh  moral  pajak  ( tax  morals ), persepsi  keadilan  pajak  ( perception  of  tax  fairness ),  dan pengetahuan  pajak  ( tax  knowledge )  terhadap  intensi  kepatuhan pajak mahasiswa sebagai generasi muda yang merupakan bagian dari  wajib  pajak  potensial.  Metode  yang  digunakan  adalah metode  kuantitatif  dan  data  yang  digunakan  merupakan  data primer yang diperoleh melalui kuesioner. Berdasarkan survey dari 116  responden  yang  terkumpul  dengan convenience  sampling, hasil  penelitian menunjukkan  mahasiswa  yang  memiliki  moral pajak  yang  tinggi  akan  memiliki  intensi  untuk  berlaku  patuh melaksanakan  kewajiban  perpajakannya,  begitu  pula  mahasiswa yang  memiliki  persepsi  keadilan  pajak,  dan  pengetahuan  pajak yang tinggi. Penelitian ini membuktikan bahwa terdapat pengaruh moral  pajak,  persepsi  keadilan  pajak,  dan  pengetahuan  pajak terhadap intensi kepatuhan pajak mahasiswa.
Kata  Kunci: Moral  Pajak,  Persepsi  Keadilan  Pajak,  Pengetahuan Pajak, Kepatuhan Pajak

## Abstract
Indonesia's tax to GDP ratio is  still relatively low, indicating that tax compliance is still low. Therefore, a campaign of tax compliance must be carried out to the public starting from an early age, one of which is towards the younger generation who are potential taxpayers in the future.  This  research  aims  to  examine  the  influence  of  tax  morals, perceptions of tax fairness and tax knowledge on the tax compliance intentions of students as the younger generation who are part of the potential  taxpayers.  The  method  applied  in  this  research  is quantitative  method  and  the  data  used  is  primary  data  obtained through  a  questionnaire.  Based  on  a  survey  from  116  respondents collected using convenience sampling, the results of the study show that students who have high tax morals will act obediently in carrying out  their  tax  obligations,  as  well  as  students  who  have  high perception of tax fairness, and tax knowledge. This study proves that tax morals, perception of tax fairness, and tax knowledge  affect the students’ intention to comply tax . Keywords: Tax  Morals,  Perception  of  Tax  Fairness,  Tax Knowledge, Tax Compliance
AFILIASI: Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Indonesia
*Korespondensi: siti.nuryanah@ui.ac.id
THIS ARTICLE IS AVAILABLE IN: https://e- journal.umc.ac.id/index.php/JPK
DOI: 10.32534/jpk.v11i1.5579

## CITATION:
Sihombing , D. W. G., & Nuryanah, S. (2024). PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK. Jurnal Proaksi, 11(1), 121 – 134. https://doi.org/10.32534/jpk.v11i1.5579
Riwayat Artikel : Artikel Masuk: 11 Maret 2024
Di Review: 16 Maret 2024
Diterima: 31 Maret 2024

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK

## PENDAHULUAN
Tiga  tahun  terakhir  ini  adalah  tahun  yang  gemilang  bagi  Direktorat  Jenderal  Pajak  (DJP)  di mana  DJP  sebagai  salah  satu  direktorat  yang  menjalankan  fungsi  budgeter  pajak  berhasil mengumpulkan penerimaan negara melebihi target APBN  dimana secara berturut-turut  dari tahun 2021  sampai  2023  mencapai  masing-masing  Rp  1.277,5  triliun  atau  103,9%,  Rp1.716,76  atau 115,61% dan Rp1.869,2 triliun atau 108,8% (Hariani, 2024) . Pencapaian ini merupakan sejarah bagi DJP  dalam  mencapai  penerimaan  di  atas  target  setelah  vakum  dua  belas  tahun  sejak  tahun  2008, terlebih terjadi di tengah situasi pandemi Covid-19, dan dalam tahap pemulihan ekonomi nasional dan  global.  Pajak  sebagai  tulang  punggung  negara  yang  memiliki  porsi  82%  dalam  struktur  APBN masih memiliki masalah krusial yang harus segera dibenahi. Berbanding terbalik dengan pencapaian penerimaan  pajak  tersebut,  Indonesia  justru  diperhadapkan  dengan  fakta  terjadinya  penurunan rasio  pajak  ( tax  ratio )  dari  tahun  ke  tahun (OECD,  2022 ; Ramli  &  Sukman,  2024) .  Menurut OECD (2022) salah satu komponen penyusun total penerimaan pajak di Indonesia adalah personal income tax atau Pajak Penghasilan Orang Pribadi sebesar 11% di mana angka ini masih di bawah rata-rata personal  income  tax  OECD  sebesar  23%.  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  dalam  suatu  negara  tentunya akan  mengalami  perubahan  dari  tahun  ke  tahun,  seperti  berkurang  karena  adanya  kematian ataupun bertambah karena ada angkatan usia generasi muda yang baru memenuhi syarat subjektif wajib  pajak  atau  generasi  muda  yang  baru  menerima  penghasilan  sehingga  memenuhi  syarat objektif  wajib  pajak.  Generasi  muda  inilah  yang  akan  berkontribusi  terhadap  penerimaan  pajak khususnya Pajak Penghasilan Orang Pribadi.
Salah  satu  faktor  yang  mempengaruhi tax  ratio adalah  tingkat  kepatuhan  dari  wajib  pajak (Prasetyo,  2017) .  Semakin  patuh  wajib  pajak  memenuhi  kewajiban  perpajakannya  maka  semakin optimal pula penerimaan negara tersebut yang berujung pada tingginya rasio pajak negara tersebut. Indonesia  melakukan  reformasi  perpajakan  pada  tahun  1983,  di  mana  sistem  perpajakan  yang semula menggunakan  sistem official  assessment kini  menganut  sistem self  assessment .    Jika  wajib pajak  memahami  cara  menghitung,  memperhitungkan,  menyetorkan  dan  melaporkan  pajak terutangnya sesuai dengan ketentuan dan peraturan perundang-undangan, yang merupakan wujud dari pengetahuan pajak, maka akan meningkatkan kesadaran dan kepatuhan wajib pajak.
Penelitian  terdahulu  telah  mendokumentasikan  faktor-faktor  yang  mempengaruhi kepatuhan pajak (lihat misal Fischer dkk. (1992) ). Namun demikian, dari sisi behavioural economics, sangatlah  menarik  untuk  meneliti  generasi  muda  yang  merupakan  calon  wajib  pajak  potensial  di masa  depan.  Terkait  hal  ini,  beberapa  penelitian  terdahulu  telah  menganalisis  intensi  kepatuhan pajak mahasiswa yang merupakan bagian dari generasi muda. Nugraheni (2018) menemukan adanya korelasi  negatif  antara  pengetahuan  pajak  dan  persepsi  mahasiswa  terhadap  kepatuhan  pajak. Selain  itu  penelitian  tersebut  menemukan  adanya  korelasi  positif  antara  kepercayaan  mahasiswa terhadap pemerintah terhadap persepsi kepatuhan pajak di mana mahasiswa dengan kepercayaan pada  pemerintah  yang  tinggi  memiliki  persepsi  yang  tinggi  pula  terhadap  kepatuhan  pajak.  Pada penelitian  terhadap  gender  tidak  ditemukan  adanya  pengaruh  signifikan  terhadap  persepsi kepatuhan  pajak.  Namun  demikian, Prasetyo  dan  Putri  (2023) berdasarkan  persepsi  mahasiswa menemukan bahwa pendidikan pajak dan pengetahuan pajak secara simultan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.
Penelitian Nugraheni  (2018) dan Prasetyo  dan  Putri  (2023) tersebut  hanya  berfokus  pada faktor  pendukung  dari  kepatuhan  pajak  yaitu  kepercayaan  masyarakat  terhadap  otoritas  pajak (Kirchler,  2007),  pengetahuan  pajak  sebagai  bagian  dari tax  awareness ,  dan  gender  sebagai  salah satu  faktor  demografik (Devos,  2014) dan  tidak  meneliti  pengaruh  faktor-faktor  lain  dalam Social Psychology Models yaitu tax morals/ethics , dan equity and fairness . Halla (2012) menemukan adanya pengaruh  tax  morals  terhadap  kepatuhan  pajak,  di  mana  semakin  tinggi  tingkat tax  morals maka akan semakin kecil terjadinya informal ekonomi pada suatu negara. Terkait hal ini, Christensen dkk.

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
(1994) menemukan  bahwa  persepsi  keadilan  sebagai  hasil  dari  pengetahuan  pajak  yang  baik  pada akhirnya  berakibat  pada  tingkat  kepatuhan  pajak  lebih  tinggi.  Di  Indonesia,  penelitian-penelitian terdahulu  menemukan  adanya  hubungan  yang  signifikan  antara  pengetahuan  pajak  dengan kepatuhan pajak (Azmi, 2019 ; Kunarti, 2019 ; Setiyani dkk., 2018 ; Witono, 2008) .
Berbeda  dengan  penelitian  sebelumnya,  penelitian  ini  memfokuskan  pada  wajib  pajak potensial  dimana  dalam  konteks  ini  mahasiswa  merupakan  generasi  muda  yang  di  masa  depan berpotensi menjadi wajib pajak. Generasi muda adalah golongan manusia yang berusia 0-35 tahun (Sumantri  dkk.,  2019) .  Sehubungan  dengan  angkatan  kerja,  mereka  adalah  tenaga  muda  yang berusia  delapan  belas  sampai  dua  puluh  dua  tahun  yang  dapat  diterima  sebagai  tenaga  kerja (Sumantri  dkk.,  2019) .  Begitu  banyak  definisi  generasi  muda,  namun Smith  (2018) menyimpulkan bahwa mayoritas orang menganggap usia di bawah tiga puluh tahun adalah usia muda dan usia tiga puluh  sampai  empat  puluh  lima  tahun  ada  pada  garis  abu-abu  usia  muda.  Rentang  usia  tersebut dapat ditemukan pada mahasiswa yang sedang menempuh pendidikan yang juga merupakan wajib pajak  potensial  di  masa  depan.  Pemilihan  responden  mahasiswa  pada  penelitian  ini  adalah mahasiswa  aktif  pada  universitas  di  Jakarta  dimana mereka  berada  pada  rentang  usia  yang  masuk dalam kategori generasi muda. Pemilihan mahasiswa pada universitas ini dikarenakan universitas ini memiliki fakultas berjumlah tujuh belas fakultas di mana jumlah tersebut cukup besar untuk melihat faktor  pendidikan  dan  kualifikasi  dalam Social  Psychology  Models .  Selain  itu,  mahasiswa  pada universitas ini juga beragam dapat berasal dari seluruh Indonesia. Berdasarkan latar belakang yang telah  diuraikan  di  atas,  maka  rumusan  masalah  yang  perlu  dibangun  dalam  penelitian  ini  adalah apakah ada pengaruh moral pajak, persepsi keadilan pajak dan pengetahuan pajak terhadap intensi kepatuhan pajak mahasiswa di masa mendatang.

## KAJIAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Teori Tindakan Terencana ( Theory of Planned Behaviour )
Teori  Tindakan  Terencana  merupakan  pengembangan  atas  teori  terdahulu  yaitu  Teori Tindakan  Perilaku  ( Theory  of  Reasoned  Action )  di  mana  perilaku  manusia  dapat  dipelajari  ketika perilaku  tersebut  di  bawah  kendali  dari  individu  sendiri (Ajzen,  1991 ; Ajzen  &  Fishbein,  1980) . Kekurangan  teori  ini  terletak  pada  kendali/kemauan  individu  tersebut.  Walaupun  seorang  individu sangat  termotivasi  oleh  sikap  dan  norma  subjektifnya,  namun  karena  tidak  adanya  kendali  maka individu  tersebut  tidak  dapat  secara  nyata  menampilkan  perilaku  tertentu.  Pengembangan  atas Theory  of  Reasoned  Action ini berupa  penambahan  kontrol  perilaku  yang  dipersepsikan  ( perceived behavioural  control )  sehingga  dapat  menyempurnakan  keterbatasan  teori  terdahulu  dalam memprediksi perilaku di mana seorang individu diasumsikan merupakan makhluk rasional dan dapat menggunakan informasi secara sistematis. Teori Tindakan Terencana menganalisis hubungan antara sikap,  norma  subjektif  dan  kontrol  perilaku  individu,  dan  berfokus  pada  intensi  individu  untuk berperilaku.  Intensi  yang  dimaksud  adalah  faktor-faktor  motivasi  yang  ditangkap  oleh  individu hingga  sampai  pada  kemauan  yang  kuat  untuk  melaksanakan  sesuatu/berperilaku (Ajzen,  1991). Intensi untuk melaksanakan sesuatu/berperilaku tersebut dipengaruhi oleh sikap terhadap perilaku tersebut, norma subjektif dan kontrol perilaku individu tersebut yang dipersepsikan. Sikap terhadap perilaku  ( attitude  toward  behaviour) merupakan  keyakinan  tentang  perilaku  tertentu  beserta konsekuensi yang menyertainya.
Secara  garis  besar  teori  yang  dapat  digunakan  untuk  meneliti  perilaku  kepatuhan  pajak terdiri  dari  dua  model  yaitu Economic  Deterrence  Models dan Social  Psychology  Models (Devos, 2013 ; Devos & Devos, 2014) . Wajib pajak dalam Economic Deterrence Models didefenisikan sebagai individu  yang  rasional,  yang  menimbang  antara keuntungan,  dan  kerugian  yang  akan  diperoleh,  di mana wajib pajak tersebut akan membuat keputusan sesuai dengan keadaan ekonomi yang sedang dihadapinya (Parlaungan, 2017) . Economic Deterrence Models terdiri dari pengenaan sanksi/penalti, pelaksanaan  penegakan  hukum,  cakupan  pemeriksaan,  tarif  pajak,  penahanan  informasi,  dan

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
kompleksitas. Sedangkan pada Social Psychology Models, keputusan individu tersebut tidak semata tentang untung dan rugi. Individu tersebut sebagai makhluk sosial mengakomodir faktor-faktor lain seperti tax morals/ethics, equity and fairness, taxpayer awareness, dan demografi. Banyak penelitian yang  membuktikan  bahwa  ada  hubungan  yang  kuat  antara tax  morals dengan  kepatuhan  pajak (Devos & Devos, 2014).

## Moral Pajak
Moral pajak ( t ax morals) secara sederhana dapat diartikan sebagai motivasi dari dalam diri seseorang (intrinsik) sehubungannya dengan kewajibannya membayar pajak (Torgler, 2007 ; Torgler dkk., 2008) . Faktor-faktor yang mempengaruhi tax morals antara lain: norma sosial, adanya perasaan bersalah karena tidak melaksanakan kewajiban perpajakan dengan benar, perasaan malu, sense of duty , dan rasa takut. Terdapat lima mekanisme bagaimana akhirnya tax morals dapat tercipta, yaitu dapat  melalui  motivasi  yang  ada  dari  dalam  diri  individu  tersebut  untuk  membayar  pajak  yang sesuai,  melalui  adanya  hubungan  timbal  balik  yang  diberikan  pemerintah  (fasilitas/infrastruktur), melalui teman sepermainan, melalui budaya yang sudah ada sejak lama dalam hidup bermasyarakat, dan melalui kecacatan informasi yang diterima / bias (Luttmer & Singhal, 2014).
Terkait  degan  moral  pajak,  penelitian  terdahulu  telah  mendokumentasikan  bahwa tax morals secara  instrinsik  dapat memotivasi  seseorang  memenuhi  kewajibannya  membayar  pajak (Torgler,  2007 ; Torgler  dkk.,  2008) .  Literatur  terdahulu  juga  menemukan  adanya  pengaruh tax morals terhadap  kepatuhan  pajak,  di  mana  semakin  tinggi  tingkat tax  morals maka  akan  semakin kecil terjadinya informal ekonomi pada suatu negara (Halla, 2012 ; Mohdali & Pope, 2014 ; Taing & Chang, 2021) maka penelitian ini mengembangkan hipotesis sebagai berikut: H 1 : Terdapat pengaruh positif moral pajak terhadap intensi kepatuhan pajak

## Persepsi terhadap Keadilan Pajak
Persepsi  terhadap  keadilan  pajak (perception  of  tax  fairness) adalah  pandangan  terhadap keadilan  atas  beban  pajak  yang  ditanggung  wajib  pajak  dan  manfaat  yang  diperolehnya  dari pemerintah (Torgler,  2007 ; Torgler  dkk.,  2008) .  Beberapa  dimensi perception  of  tax  fairness yang perlu  dipertimbangkan  agar  pemungutan  dan  pengalokasian  pajak  dapat  sebesar-besarnya  bagi kemakmuran  rakyat  antara  lain:  dimensi  horizontal,  dimensi  vertikal,  dimensi  timbal  balik ( exchange ),  dimensi  administrative,  dimensi  retributif,  dan  dimensi  personal (Luttmer  &  Singhal, 2014) .  Persepsi  keadilan  pajak  yang  merupakan  hasil  dari  pengetahuan  pajak  yang  baik  pada akhirnya  berakibat  pada  tingkat  kepatuhan  pajak  lebih  tinggi (Christensen  dkk.,  1994). Penelitian- penelitian terdahulu menemukan bahwa  persepsi  terkait keadilan pajak mempengaruhi kepatuhan pajak seseorang (Saad, 2012 ; Saleh dkk., 2021 ; Torgler, 2007 ; Torgler dkk., 2008 ; Yusoff dkk., 2022) . Oleh  karena  itu,  pada  penelitian  ini  hipotesis  terkait  dengan  pengaruh  persepsi  keadilan  pajak terhadap kepatuhan pajak adalah sebagai berikut:
H 2 : Terdapat pengaruh positif persepsi keadilan pajak terhadap intensi kepatuhan pajak

## Pengetahuan Pajak
Pengetahuan  pajak  ( tax  knowledge )  dalam  penelitian  ini  adalah  terkait  pajak  penghasilan orang  pribadi  dan  ketentuan  umum  dan  tata  cara  terkait  pemenuhan  kewajiban  dan  pelaksanaan hak wajib pajak. Terkait hal ini, edukasi atau pendidikan pajak yang diterima oleh seseorang dapat menentukan  tingkat tax  knowledge individu  tersebut  yang  pada  akhirnya  dapat  menentukan keputusan individu terkait pemenuhan kewajiban pajaknya ( attitude towards behavior ) (Bornman & Ramutumbu, 2019 ; Eriksen & Fallan, 1996 ; Fallan, 1999 ; Mei Tan & Chin ‐ Fatt, 2000 ; Oktaviani dkk., 2019) . Tax  knowledge sangat  penting  bila  dikaitkan  dengan  pemenuhan  kewajiban  perpajakan karena  sangat  berhubungan  dengan  bagaimana  seseorang  menentukan  tindakan  selanjutnya  atas

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
pajak terutangnya (Fauziati dkk., 2020 ; Mustafa & Humta, 2021) . Tax knowledge lebih luas lagi yaitu apa  saja  fungsi  pajak  itu  sendiri,  siapa  yang  menjalankan  fungsi  tersebut  dan  bagaiman  pajak  itu dikelola. Terkait dengan pengaruh hubungan pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak, seperti diuraikan  sebelumnya,  tingkat  pengetahuan  wajib  pajak  mempengaruhi  perilaku  wajib  pajak tersebut  terhadap  penghindaran  pajaknya  atau  ketidakpatuhan  pajaknya (Eriksen  &  Fallan,  1996) Penelitian-penelitian  terdahulu  mengkonfirmasi  bahwa  upaya  peningkatan  kepatuhan  pajak  dapat dilakukan  dengan  meningkatkan  pengetahuan  pajak (Chen  Loo  dkk.,  2009 ; Fauziati  dkk.,  2020 ; Newman dkk., 2018 ; Saad, 2012) . Oleh karena ini hipotesis yang dapat dikembangkan adalah sebagai berikut:
H 3 : Terdapat pengaruh positif pengetahuan pajak terhadap intensi kepatuhan pajak
Kerangka berpikir penelitian ini tergambar pada Gambar 1 sebagai berikut. Seperti uraian di atas, penelitian menguji pengaruh tiga variabel: moral pajak, persepsi terhadap keadilan pajak dan pengetahuan pajak terhadap intensi kepatuhan pajak.
Gambar 1. Kerangka Berpikir Penelitian
Sumber: Diolah oleh penulis (2024)

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kuantitatif  karena  atas  data  yang  diperoleh  dilakukan scoring sehingga  diperoleh  angka  untuk  masing-masing  variabel  untuk  selanjutnya  diolah  dengan perhitungan  statistik.  Pengumpulan  data  kuantitatif  dalam  penelitian  ini  adalah  melalui  kuesioner dengan  strategi  penelitian  yang  digunakan  adalah  survei.  Survei  dilakukan  berdasarkan  metode convenience sampling terhadap mahasiswa di salah satu universitas di Jakarta yang memiliki  tujuh belas  fakultas.  Pada  universitas  ini  mahasiswa  juga  cukup  beragam  dari  seluruh  Indonesia. Diharapkan  dengan  jumlah  populasi  yang  cukup  besar  dan  cukup  beragam  faktor  pendidikan  dan kualifikasi  dalam Social  Psychology  Models dapat  diteliti.  Adapun  kuesioner  disusun  menggunakan kuesioner  pada  penelitian-penelitian  sebelumnya  dan  dimodifikasi (Barieyah  Mat  Bahari  &  Ming Ling,  2009 ; Farrar  dkk.,  2020 ; Kurniawati,  2017 ; Luttmer  &  Singhal,  2014 ; Margaretha  dkk.,  2020 ; Mohamad  dkk.,  2013 ; Susila  dkk.,  2016 ; Taing  &  Chang,  2021 ; Timothy  &  Abbas,  2021) .  Uji  pilot dilakukan sebelum kuesioner disebarkan untuk meyakinkan bahwa kuesioner dapat dimengerti oleh responden.  Uji  pilot  juga  ditujukan  untuk  menjamin  kuesioner  mengukur  apa  yang  akan  diukur dalam penelitian ini sehingga dapat meningkatkan reliabilitas dan validitas survey. Kuesioner terdiri dari  lima  bagian  yaitu:  1)  Indentitas  umum  responden  (11  pertanyaan);  2)  Tingkat  pengetahuan pajak (10 pertanyaan); 3) Tingkat moral pajak (6 pertanyaan); 4) Tingkat persepsi keadilan pajak (5 pertanyaan);  dan  5)  Intensi  kepatuhan  pajak  responden  (7  pertanyaan).  Pengukuran  dengan  skala likert skala 1-6 digunakan (1: Sangat Tidak Setuju; 6: Sangat Setuju). Pemilihan skala 1-6 ini ditujukan untuk menghindari adanya kecenderungan responden untuk menjawab netral pada sebagian besar pernyataan.  Contoh  beberapa  pertanyaan  seperti  pada  Tabel  1  berikut  ini.  Penyebaran  kuesioner
Moral pajak Persepsi keadilan pajak Pengetahuan pajak Intensi kepatuhan pajak H 1 H 2
H 3

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
dilakukan dengan mendatangi langsung calon responden dan menyediakan tautan yang terhubung dengan kuesioner Intensi Kepatuhan Pajak-Mahasiswa. Penyebaran kuesioner juga dilakukan melalui broadcast yang  disebarkan  dengan  bantuan  Badan  Eksekutif  Mahasiswa  setiap  Fakultas  dan menggunakan social media . Survei dilakukan pada 20 Mei 2023 sampai dengan 3 Juni 2023 dimana responden yang berpartisipasi mencapai 116 orang dimana seluruhnya merupakan mahasiswa aktif. Jumlah  responden  sebanyak  116  ini  telah  memenuhi  distribusi  data yang  mendekati  kurva  normal dalam penelitian (Gravetter dkk., 2021).

## Tabel 1. Contoh Pertanyaan Kuesioner

## Moral pajak
1. Teman-teman saya melaporkan pajaknya, maka saya juga akan melakukannya.
2. Kalau saya ragu apakah penghasilan yang saya peroleh dikenakan pajak atau tidak, saya lebih memilih untuk tidak melaporkan penghasilan tersebut dalam laporan pajak.
Persepsi keadilan pajak
1. Hal ini adil apabila mereka yang berpenghasilan tinggi dikenakan tarif pajak lebih tinggi daripada yang berpenghasilan menengah.
2. Selama pandemi atau masa krisis, pajak penghasilan pegawai dengan syarat tertentu ditanggung pemerintah.
Pengetahuan pajak
1. Saya pernah mengikuti kuliah / sosialisasi / pelatihan / brevet pajak.
2. Saya mengetahui pada saat seseorang sudah bekerja dan memperoleh penghasilan, maka orang tersebut wajib mendaftarkan diri sebagai Wajib Pajak.
Intensi kepatuhan pajak
1. Saat sudah memperoleh penghasilan, saya akan mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
2. Saya akan melaporkan pajak (SPT) sesuai dengan keadaan sebenarnya.
Sumber: Dari beberapa penelitian sebelumnya (Barieyah Mat Bahari & Ming Ling, 2009 ; Farrar dkk., 2020 ; Kurniawati, 2017 ; Luttmer & Singhal, 2014 ; Margaretha dkk., 2020 ; Mohamad dkk., 2013 ; Susila dkk., 2016 ; Taing & Chang, 2021 ; Timothy & Abbas, 2021)
Penelitian ini menggunakan analisis regresi linear berganda dan di dalam model penelitian terdapat  variabel  dependen  yaitu  intensi  kepatuhan  pajak  generasi  muda,  variabel  independen berupa tingkat tax morals, perception of tax fairness, dan tax knowledge yang diukur berdasarkan hasil  scoring  dari  hasil  data  kuesioner.  Sehingga  model  penelitian  yang  didapat  adalah  sebagai berikut:
INT = α + β 1 TMORAL + β 2 TFAIR + β 3 TKNOW + e t Keterangan: α = konstanta
β 1 , β 2 , β 3 = koefisien persamaan regresi INT
= intensi kepatuhan pajak TMORAL  = tax morals TFAIR
= perception of tax fairness TKNOW = tax knowledge

## HASIL
Tabel  2  menunjukkan  demografi  responden  penelitian  ini  yang  terdiri  dari  perempuan sebanyak  67.24%,  berjenjang  pendidikan  sarjana  sebanyak  81%,  mahasiswa  ekonomi  dan  bisnis

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
sebanyak  36.21%  dan  mahasiswa  ilmu  sosial  dan  ilmu  politik  sebanyak  13%.  Sebanyak  49.14% mahasiswa belum berpenghasilan namun 17.24% mahasiswa memiliki penghasilan kurang dari Rp2 juta  perbulan  dan  16.38%  mahasiswa  berpenghasilan  lebih  dari  Rp10  juta  setiap  bulan.  Meskipun sekitar 50% mahasiswa berpenghasilan, hanya 34.48% dari mahasiswa yang ber-NPWP. Berdasarkan evaluasi mandiri, 63% dari mahasiswa berada pada level pemula terkait dengan pengetahuan pajak penghasilan.
Tabel 2. Demografi Responden No  Karakteristik responden Frekuensi Persentanse 1  Jenis Kelamin Perempuan 78 67.24% Laki-laki 38 32.76% 116 100.00% 2  Usia 18 tahhun - 20 tahun 58 50.00% >20 tahun - 23 tahun 21 18.10% >23 tahun - 26 tahun 13 11.21% >26 tahun - 29 tahun 16 13.79% >29 tahun - 32 tahun 6 5.17% >32 tahun 2 1.72% 116 100.00% 3  Bidang studi (Fakultas) Vokasi 12 10.34% Ekonomi dan Bisnis 42 36.21% Farmasi 3 2.59% Hukum 5 4.31% Ilmu Administrasi 2 1.72% Ilmu Budaya 2 1.72% Ilmu Keperawatan 1 0.86% Ilmu Komputer 2 1.72% Ilmu Sosial dan Ilmu Politik 15 12.93% Kedokteran 3 2.59% Kesehatan Masyarakat 4 3.45% MIPA 14 12.07% Psikologi 5 4.31% Teknik 6 5.17% 116 100.00% 4  Penghasilan Belum memiliki 57 49.14% < Rp 2 juta 20 17.24% Rp2 juta - Rp5 juta 5 4.31% >Rp5juta - Rp10 juta 15 12.93% >Rp10 juta 19 16.38% 116 100.00%

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
No  Karakteristik responden Frekuensi Persentanse Ya 40 34.48% Tidak 76 65.52% 116 100.00% 6  Tingkat Pengetahuan Pajak Pemula 73 62.93% Menengah 30 25.86% Sangat Paham 13 11.21% 116 100.00%
Sumber: Data Olahan Penulis (2024)
Penelitian ini melakukan uji validitas dan reliabilitas pada kuesioner. Berdasarkan Tabel 3, r hitung setiap instrumen penelitian lebih besar dari r tabel, sehingga dapat ditarik kesimpulan bahwa instrumen  penelitian  yang  digunakan  sudah  valid (Nugraha,  2022) .  Pada  Tabel    terlihat  nilai Cronbach  Alpha dari  masing-masing  variabel  adalah lebih  besar  dari  0.60 sehingga  diperoleh kesimpulan  bahwa  variabel-variabel  yang  digunakan  bersifat  reliabel  yakni  handal,  dan  konsisten hasilnya bila digunakan pada periode waktu yang berbeda (Azwar, 2019).
Tabel 3. Hasil Uji Validitas dan Reabilitas
Variabel Jumlah item/ pertanyaan Reliabilitas (Cronbach's Alpha) Pearson Correlation r hitung r tabel  Kesimpulan Tax knowledge 10 0.880 0.481 - 0.782 0.812 reliabel Tax morals 6 0.817 0.641 - 0.795 0.812 reliabel Perception of tax fairness 5 0.710 0.572 - 0.768 0.812 reliabel Intensi kepatuhan pajak 7 0.932 0.534 - 0.925 0.812 reliabel
Sumber: Data Olahan Penulis (2024)
Hasil  uji  normalitas  pada  Tabel  4  menunjukkan  bahwa  nilai  Asymp.  Sig.  (2- tailed )  sebesar 0.200  yaitu  lebih  besar  dari  0.05  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  model  regresi  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  berdistribusi  normal.  Berdasarkan  Tabel  5  nilai tolerance untuk  variabel tax knowledge , tax  morals ,  dan perception  of  tax  fairness seluruhnya  lebih  besar  dari  0.100.  Nilai  VIF untuk variabel tax knowledge , tax morals , dan perception of tax fairness seluruhnya juga lebih kecil dari  10.00.  Dari  hasil  uji  multikolinearitas  tersebut  asumsi  multikolinearitas  sudah  dipenuhi  dan dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi  gejala  multikolinearitas.  Pada  Tabel  6  terlihat  variabel pengetahuan pajak ( tax knowledge ) memiliki nilai signifikansi sebesar 0.378 (>0.05), variabel moral pajak ( tax morals ) memiliki nilai signifikansi sebesar 0.894 (>0.05), variabel persepsi keadilan pajak ( perception  of  tax  fairness )  memiliki  nilai  signifikansi  sebesar  0.634  (>0.05),  variabel  independen yang digunakan yaitu intensi kepatuhan pajak memiliki nilai signifikansi lebih besar dari 0.05 maka berkesimpulan data tidak terjadi gejala heteroskedastisitas atau asumsi uji heteroskedastisitas sudah terpenuhi.
Tabel 4. Hasil Uji Normalitas (Kolmogrov Smirnov) Item Unstandardized Residual N 116 Mean 0.0000 Std. Deviation 2.9370 Asymp. Sig. (2-tailed) 0.2000 Sumber: Data Olahan Penulis (2024)

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
Tabel 5. Hasil Uji Multikolinearitas Variabel Tolerance VIF Kesimpulan Tax knowledge 0.717 1.394 Tidak terjadi gejala multikolinearitas Tax morals 0.814 1.229 Tidak terjadi gejala multikolinearitas Perception of tax fairness 0.815 1.226 Tidak terjadi gejala multikolinearitas Sumber: Data Olahan Penulis (2024) Tabel 6. Hasil Uji Heteroskedastisitas (Glejser) Variabel ABS_RES Standardized Coefficients Beta t Sig. Tax knowledge 0.098 0.884 0.378 Tax morals 0.014 0.133 0.894 Perception of tax fairness -0.05 -0.477 0.634
Sumber: Data Olahan Penulis (2024)
Tabel  7  menunjukkan  hasil  uji  F  dengan  nilai  F  hitung  sebesar  83.431  dan P-value <0.001. Nilai F hitung tersebut lebih besar bila dibandingkan dengan nilai F tabel sebesar 2.6849. Begitu pula dengan  nilai  signifikansi  yang  didapat  adalah  <0.01  yaitu  lebih  kecil  dari  α=0.05.  Sehingga  dapat disimpulkan bahwa variabel tax knowledge , tax morals , dan perception of tax fairness berpengaruh secara  simultan/bersama-sama  dan  signifikan  terhadap  intensi  kepatuhan  pajak  generasi  muda. Tabel 5 menunjukkan nilai adjusted R 2 hasil regresi antara tax knowledge , tax morals , dan perception of  tax  fairness terhadap  intensi  kepatuhan  pajak  sebesar  0.683.  Berdasarkan  uji  koefisien determinasi  (R 2 )  variabel tax  knowledge , tax  morals ,  dan perception  of  tax  fairness memberikan sumbangan  pengaruh  bersama-sama  sebesar  68.3%  terhadap  variabel  intensi  kepatuhan  pajak generasi muda dan sisanya sebesar 31.7%  dipengaruhi variabel lain di luar penelitian ini. Besarnya pengaruh  masing-masing  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  juga  dapat  dilihat melalui besarnya nilai koefisien regresi atau beta (β). Nilai β terbesar ada pada variabel tax morals sebesar  0.850  yang  dapat  diartikan  bahwa  pengaruh  yang  diberikan tax  morals terhadap  intensi kepatuhan  pajak  lebih  besar  bila  dibandingkan  pengaruh  yang  diberikan  oleh tax  knowledge ,  dan perception  of  tax  fairness .  Secara  simultan  baik tax  knowledge , tax  morals ,  dan perception  of  tax fairness mempengaruhi secara signifikan intensi kepatuhan pajak mahasiswa. Dengan nilai konstanta -3.229, bila diasumsikan apabila variabel tax morals , perception of tax fairness , dan tax knowledge bernilai  0  maka  intensi  kepatuhan  pajak  generasi  muda  adalah  -3.229.  Sehingga  penting  untuk memperhatikan  ketiga  variabel  ini,  selain  variabel  di  luar  penelitian  ini,  karena  memiliki  pengaruh yang sangat besar terhadap intensi kepatuhan pajak generasi muda.

## Tabel 7. Hasil Uji Regresi Linear Berganda
Variabel Hipotesis Koefisien P-Value t Kesimpulan (Constant) -3.229 0.095 -1.683 Tax knowledge H 1 0.223 <0.001 4.238 Diterima Tax morals H 2 0.850 <0.001 10.796 Diterima Perception of tax fairness H 3 0.212 0.029 2.209 Diterima R 2 0.691 Adjusted R 2 0.683 F 83.431 <0.001 Sumber: Data Olahan Penulis (2024)

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
Berdasarkan  Tabel  7,  penelitian  ini  menemukan  bahwa  variabel tax  morals memiliki  nilai signifikansi p-value sebesar  <0.01  di  mana  nilai  tersebut  lebih  kecil  dari α=0.05 sehingga  dapat disimpulkan variabel tax morals berpengaruh signifikan terhadap variabel intensi kepatuhan pajak. Hasil ini sesuai dengan hipotesis awal (H 1 ) dan mengkonfirmasi temuan penelitian terdahulu (Halla, 2012 ; Mohdali  &  Pope,  2014 ; Taing  &  Chang,  2021) .  Selanjutnya  untuk  nilai  signifikansi p-value variabel perception  of  tax  fairness sebesar  0.029  yaitu  lebih  kecil  dari  α=0.05 ,  sehingga  dapat disimpulkan  variabel perception  of  tax  fairness berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  intensi kepatuhan pajak. Hasil ini sesuai dengan hipotesis awal (H 2 ) dan sesuai dengan penelitian terdahulu (Saad, 2012 ; Saleh dkk., 2021 ; Torgler, 2007 ; Torgler dkk., 2008 ; Yusoff dkk., 2022) . P-value variabel tax  knowledge juga  diper oleh  sebesar  <0.01  di  mana  nilai  tersebut  lebih  kecil  dari  α=0.05  maka dapat  disimpulkan  bahwa variabel tax  knowledge berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  intensi kepatuhan  pajak.  Hasil  ini  sesuai  dengan  hipotesis  awal  (H 3 )  dan  sesuai  dengan  penelitian sebelumnya (Chen Loo dkk., 2009 ; Fauziati dkk., 2020 ; Newman dkk., 2018 ; Saad, 2012) .

## PEMBAHASAN
Penelitian  ini  menemukan  bahwa tax  morals meningkatkan  intensi  kepatuhan  pajak. Mengacu pada theory of planned behaviour, pengaruh sikap didasarkan pada perasaan mendukung atau  tidak  mendukung  terhadap  objek  yang  akan  diberikan  suatu  sikap  tersebut.  Sikap  tersebut dapat timbul bila dikaitkan dengan faktor-faktor yang mempengaruhi tax morals yaitu faktor norma sosial, perasaan bersalah/malu, sense of duty dan rasa takut (Torgler, 2007 ; Torgler dkk., 2008) . Jika seseorang  bertindak  sesuai  dengan  apa  yang  diyakini  kelompok  sosialnya  benar,  maka  individu tersebut  akan  mematuhi  kewajiban  perpajakannya.  Perasaan  bersalah  pada  individu  karena  tidak melaksanakan kewajiban perpajakan dengan benar dan perasaan malu juga akan mengurangi sikap individu  tersebut  berbuat  curang.  Selain  itu, sense  of  duty membuat  individu  menemukan  jalan bagaimana dapat  berbuat curang  terkait  kewajiban perpajakannya sementara rasa takut membuat individu  membatalkan  niatnya  untuk  melanggar  kewajiban  perpajakannya.  Hal  ini  sesuai  dengan hasil  penelitian  yang  menunjukkan  adanya  pengaruh  positif,  di  mana  semakin  tinggi  tingkat  moral pajak  ( tax  morals )  mahasiswa  maka  akan  mendorong  mahasiswa  tersebut  patuh  akan  kewajiban perpajakannya mendatang.
Terkait dengan temuan penelitian ini dimana perception of tax fairness dapat meningkatkan intensi  kepatuhan  pajak,  sesuai  dengan theory  of  planned  behaviour dimana  perilaku  seseorang dipengaruhi  oleh behavioral  intention dimana  niat/intensi  tersebut dipengaruhi  oleh  sikap,  norma subjektif  dan  kontrol  perilaku  individu  tersebut.  Pandangan  individu  terhadap  keadilan  pajak ( perception  of tax  fairness) merupakan  salah  satu  yang  dapat mempengaruhi  sikap  untuk  bersikap taat terhadap kewajiban perpajakannya atau tidak yaitu pandangan individu terhadap keadilan yang diterimanya dari segi beban dan manfaat bila dibandingkan dengan individu lain di sekitarnya,  dan pandangan  individu  terhadap  kebijakan,  dan  distribusi  beban,  dan  manfaat  yang  dikelola  oleh pemerintah.  Seorang  individu  sebagai  seorang  wajib  pajak  akan  merasa  adil  jika  kontribusinya melalui  pembayaran  pajak  adalah  sebanding  dengan  manfaat  yang  diperoleh  dari  pemerintah (Gilligan  &  Richardson,  2005). Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  penelitian  terdahulu  yang menemukan adanya pengaruh positif, di mana semakin tinggi pandangan keadilan pajak ( perception of  tax  fairness )  mahasiswa  maka  akan  mendorong  mahasiswa  tersebut  mematuhi  kewajiban perpajakannya di masa mendatang.
Terkait  dengan tax  knowledge yang  dapat  meningkatkan  intensi  kepatuhan  pajak, tax knowledge sangatlah penting jika dikaitkan dengan pemenuhan kewajiban perpajakan karena sangat berhubungan dengan bagaimana seseorang mengelola untuk menentukan tindakan selanjutnya atas pajak terutangnya (Mustafa & Humta, 2021) . Pengetahuan tentang peraturan perpajakan digunakan individu  sebagai  dasar  pengambilan  keputusan,  bagaimana  individu  tersebut  bertindak  dan

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
menyusun  strategi  terkait  kewajiban  perpajakannya.  Oleh  karena  itu,  pengetahuan  mengenai kewajiban  perpajakan  yang  baik  dapat  meningkatkan  kepatuhan  pajak  dan  mengurangi kecenderungan  untuk  menghindari  pajak (Chen  Loo  dkk.,  2009) dan  menjadi  faktor  yang  sangat penting terlebih pada sistem pemungutan pajak self assessment . Hasil  penelitian ini sesuai  dengan teori  dan  penelitian  terdahulu  yaitu  adanya  pengaruh  positif,  di  mana  semakin  tinggi  tingkat pengetahun  pajak  ( tax  knowledge )  mahasiswa  maka  akan  mendorong  mahasiswa  tersebut mematuhi kewajiban perpajakannya di masa mendatang.
Sosialisasi  pajak  kepada  generasi  muda  secara  umum,  dan  mahasiswa  secara  khusus hendaknya  juga  memfokuskan  tentang  seberapa  pentingnya  pajak  bagi  pembangunan  negara  dan bangsa,  dan  apa  yang  telah  dilakukan  pemerintah  untuk  memberikan  keadilan  terkait  aspek perpajakan.  Sehingga  melalui  sosialisasi  tersebut,  selain tax  knowledge meningkat,  generasi  muda sudah  ditanamkan  moral  pajak  yang  tinggi  dan  pandangan  mengenai  keadilan  yang  pemerintah sediakan terkait aspek perpajakan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  survei  terhadap  responden  mahasiswa  aktif  pada  salah  satu  universitas  di Jakarta dan analisis terhadap data yang diperoleh dari 116 responden, peneliti dapat menyimpulkan bahwa tax morals memiliki  korelasi  positif  dan  berpengaruh  signifikan  terhadap  intensi  kepatuhan pajak mahasiswa. Hal ini menunjukkan semakin tinggi tingkat moral pajak ( tax moral ) yang dimiliki oleh mahasiswa maka semakin tinggi intensi kepatuhan pajak mahasiswa tersebut. Perception of tax fairness memiliki  korelasi  positif  dan  berpengaruh  signifikan  terhadap  intensi  kepatuhan  pajak mahasiswa.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  semakin  tinggi  keadilan  pajak  yang  dipandang  oleh mahasiswa  maka  semakin  tinggi  intensi  kepatuhan  pajak  mahasiswa  tersebut. Tax  knowledge memiliki  korelasi  positif  dan  berpengaruh  signifikan  terhadap  intensi  kepatuhan  pajak  mahasiswa, dimana  semakin  tinggi  tingkat  pengetahuan  pajak  ( tax  knowledge )  yang  dimiliki  oleh  mahasiswa maka  semakin  tinggi  intensi  kepatuhan  pajak  mahasiswa  tersebut.  Penelitian  ini  memiliki keterbatasan  yang  dapat  disempurnakan  pada  penelitian  selanjutnya,  antara  lain  dengan  meneliti faktor  lainnya  terkait  dengan  perilaku  wajib  pajak,  dan  juga  perluasan  objek  penelitian  terkait dengan grup generasi muda lainnya selain mahasiswa.

## SARAN
1. Saran  praktis:  Temuan  hasil  penelitian  ini  memberikan  saran  praktis  kepada  DJP  terkait dengan  perlunya  pemenuhan  atas  prinsip  keadilan  perpajakan  dan  upaya  sosialisasi  dan edukasi sehingga publik memiliki pemahaman pajak yang baik yang pada akhirnya kedua hal ini akan meningkatkan kepatuhan pajak mahasiswa sebagai calon wajib pajak di masa depan . 2. Saran  teoritis:  Penelitian  ini  memberikan  bukti  empiris  terkait  dengan  faktor-faktor  yang memengaruhi  kepatuhan pajak.  Namun  demikian,  penelitian  ini  hanya memfokuskan  pada tax  moral dan tax knowledge, serta persepsi terkait dengan keadilan pajak. Dengan begitu banyaknya  variabel  yang  memengaruhi  kepatuhan  pajak,  peneliti  selanjutnya  dapat menganalisis  faktor-faktor  lainnya  terkait  dengan  perilaku  wajib  pajak (behavioural  of taxpayers) termasuk pengaruh dari ekosistem perpajakan seperti konsultan pajak.

## REFERENCE
Ajzen,  I.  (1991).  The  theory  of  planned  behavior. Organizational  behavior  and  human  decision processes , 50 (2), 179-211. Ajzen,  I.,  &  Fishbein,  M.  (1980). Understanding  attitudes  and  predicting  social  behavior .  Prentice- Hall.

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
Azmi,  M.  N.  (2019). Pengaruh  pengetahuan  perpajakan,  tingkat  kesadaran,  dan  sanksi  pajak terhadap  kepatuhan  pelaporan  wajib  pajak  orang  pribadi  yang  melakukan  kegiatan  usaha dan pekerjaan bebas (Studi di Wilayah KPP Pratama Pontianak) Universitas Islam Indonesia]. https://dspace.uii.ac.id/handle/123456789/13403
Azwar, S. (2019). Reliabilitas dan Validitas . Pustaka Pelajar.
Barieyah  Mat  Bahari,  A.,  &  Ming  Ling,  L.  (2009).  Introducing  tax  education  in  non ‐ accounting curriculum  in  higher  education:  Survey  evidence. Journal  of  Financial  Reporting  and Accounting , 7 (1), 37-51.
Bornman,  M.,  &  Ramutumbu,  P.  (2019).  A  conceptual  framework  of  tax  knowledge. Meditari Accountancy  Research , 27 (6),  823-839.  https://doi.org/https://doi.org/10.1108/MEDAR-09- 2018-0379
Chen  Loo,  E.,  McKerchar,  M.,  &  Hansford,  A.  (2009).  Understanding  the  compliance  behaviour  of Malaysian  individual  taxpayers  using  a  mixed  method  approach. J.  Australasian  Tax  Tchrs.
Ass'n , 4 , 181.
https://doi.org/https://heinonline.org/HOL/LandingPage?handle=hein.journals/jautta4&div =13&id=&page=
Christensen, A. L., Weihrich, S. G., & Newman, M. G. (1994). The impact of education on perceptions of tax fairness.
Advances in Taxation , 6 (3), 63-94.
https://www.emerald.com/insight/publication/issn/1058-7497 Devos, K. (2013). Factors  influencing individual taxpayer compliance behaviour . Springer Science  & Business Media.
Devos, K., & Devos, K. (2014). Tax compliance theory and the literature . Springer.
Eriksen, K., & Fallan, L. (1996). Tax knowledge and attitudes towards taxation; A report on a quasi- experiment. Journal
of
economic psychology , 17 (3), 387-402.
https://doi.org/https://doi.org/10.1016/0167-4870(96)00015-3
Fallan,  L.  (1999).  Gender,  exposure  to  tax  knowledge,  and  attitudes  towards  taxation;  an experimental approach. Journal
of Business Ethics , 18 (2), 173-184. https://link.springer.com/article/10.1023/A:1005711905297
Farrar, J., Massey, D. W., Osecki, E., & Thorne, L. (2020). Tax fairness: Conceptual foundations and empirical measurement. Journal of Business Ethics , 162 , 487-503. https://doi.org/10.1007/s10551-018-4001-4
Fauziati, P., Minovia, A. F., Muslim, R. Y., & Nasrah, R. (2020). The impact of tax knowledge on tax compliance case study in Kota Padang, Indonesia. Journal of Advanced Research in Business and Management Studies , 2 (1), 22-30. https://www.akademiabaru.com/submit/index.php/arbms/article/view/1183
Fischer, C. M., Wartick, M., & Mark, M. M. (1992). Detection probability and taxpayer compliance: A review of the literature. Journal of accounting literature , 11 , 1. https://www.proquest.com/scholarly-journals/detection-probability-taxpayer-compliance- review/docview/216306252/se-2?accountid=17242
Gilligan, G., & Richardson, G. (2005). Perceptions of tax fairness and tax compliance in Australia and Hong  Kong ‐ a  preliminary  study. Journal  of  Financial  Crime , 12(4) ,  331-343. https://doi.org/https://doi.org/10.1108/13590790510624783
Gravetter, F. J., Wallnau, L. B., Forzano, L.-A. B., & Witnauer, J. E. (2021). Essentials of statistics for the behavioral sciences . Cengage Learning. Halla, M. (2012). Tax morale and compliance behavior: First evidence on a causal link. The BE Journal of Economic Analysis & Policy , 12 (1). https://doi.org/10.1515/1935-1682.3165

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
Hariani, A. (2024, 03 Januari 2024). Penerimaan Pajak 2023 Lampaui Target, Menkeu: Hattrick, Tiga
Kali Berturut-turut. Pajak.com . https://www.kemenkeu.go.id/informasi- publik/publikasi/berita-utama/Penerimaan-Pajak-2023-Lampaui-Target
Kunarti,  D.  M.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Tax  Knowledge  Terhadap  Tax  Compliance  Dengan Motivational  Postures  Sebagai  Variabel  Moderating.  Prosiding  Seminar  Nasional  Pakar. https://doi.org/10.25105/pakar.v0i0.4336,
Kurniawati, L. (2017). Tax amnesty upaya memperkuat penerimaan negara sektor pajak. Substansi , 1 (2), 238-264. https://doi.org/10.35837/subs.v1i2.252 Luttmer, E. F., &  Singhal, M. (2014). Tax morale. Journal of economic perspectives , 28 (4), 149-168. https://doi.org/10.1257/jep.28.4.149
Margaretha, V., Chandra, F. O., & Sitardja, M. (2020). Pengaruh tax equity terhadap tax compliance melalui  trust  in  government. Jurnal  Akuntansi,  Keuangan,  dan  Manajemen , 1 (3),  155-168. https://doi.org/10.35912/jakman.v1i3.19
Mei Tan, L., & Chin ‐ Fatt, C. (2000). The impact of tax knowledge on the perceptions of tax fairness and  attitudes  towards  compliance. Asian  review  of  accounting , 8 (1),  44-58. https://doi.org/10.1108/eb060720
Mohamad, M., Nor, N. M., Bakar, N., & Nanta, W. L. A. (2013). Accounting vs non-accounting majors: perception  on  tax  knowledge,  fairness  and  perceived  behavioural  control. International Journal of Asian Social Science , 3 (9), 1887-1896.
https://archive.aessweb.com/index.php/5007/article/view/2543
Mohdali,  R.,  &  Pope,  J.  (2014).  The  influence  of  religiosity  on  taxpayers’  compliance  attitudes:
Empirical evidence  from a mixed-methods study in Malaysia. Accounting Research Journal , 27 (1), 71-91. https://doi.org/10.1108/ARJ-08-2013-0061
Mustafa, A., &  Humta,  H. (2021). Examining the  effect of tax  understanding and tax awareness on taxpayer  compliance  in  Kabul-Afghanistan. Third  Sector  Social  Economy , 56 ,  148-162. https://doi.org/https://doi.org/10.15659/3.sektor-sosyal-ekonomi.21.02.1445
Newman, W., Mwandambira, N., Charity, M., & Ongayi, W. (2018). Literature review on the impact of  tax  knowledge  on  tax  compliance  among  small  medium  enterprises  in  a  developing country.
International Journal of Entrepreneurship , 22 (4), 1-15.
https://www.proquest.com/scholarly-journals/literature-review-on-impact-tax- knowledge/docview/2178087971/se-2?accountid=17242
Nugraha,  B.  (2022). Pengembangan  uji  statistik:  Implementasi  metode  regresi  linier  berganda dengan pertimbangan uji asumsi klasik . Pradina Pustaka. Nugraheni,  P.  (2018). Pengaruh  Pengetahuan  Pajak,  Kepercayaan  Pada  Pemerintah,  dan  Gender Terhadap  Persepsi  Mahasiswa  Atas  Kepatuhan  Perpajakan Universitas  Indonesia]. https://lib.ui.ac.id/detail?id=20475191&lokasi=lokal
OECD.  (2022). Revenue  Statistics  in  Asia  and  the  Pacific  2022 ─ Indonesia . https://www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-asia-and-pacific-indonesia.pdf Oktaviani,  A.  A.,  Juang,  F.  T.,  &  Kusumaningtyas,  D.  A.  (2019).  The  Effect  of  Knowledge  and Understanding  Taxation,  Quality  of  Tax  Services,  and  Tax  Awareness  on  Personal  Tax Compliance. Indonesian  Management  and  Accounting  Research , 16 (2),  33-45. http://www.karyailmiah.trisakti.ac.id/uploads/kilmiah/dosen/IMAR_AYU.pdf Parlaungan,  G.  (2017). The  tax  morale  of  individual  taxpayers  in  Indonesia Curtin  University]. https://espace.curtin.edu.au/bitstream/handle/20.500.11937/54084/Parlaungan%202017.p df?sequence=1
Prasetyo, A. (2017). Konsep dan Analisis Rasio Pajak . Elex Media Komputindo.

## Sihombing dan Nuryanah

## PENGARUH MORAL PAJAK, PERSEPSI KEADILAN PAJAK, PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP INTENSI KEPATUHAN PAJAK
Prasetyo, M. S., & Putri, E. P. (2023). Pengaruh Persepsi Mahasiswa  Tentang Pendidikan Pajak dan Pengetahuan  Pajak  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  (Studi  Kasus  di  STIE  Port  Numbay Jayapura). Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 15 (1), 45-52. https://doi.org/10.55049/jeb.v15i1.228 Ramli,  R.  R.,  &  Sukman,  Y.  (2024,  03/01).  "Tax  Ratio"  RI  Turun  Jadi  10,21  Persen  pada  2023,  Ini Penyebabnya. Kompas.com . https://money.kompas.com/read/2024/01/03/133000026/-tax- ratio-ri-turun-jadi-10-21-persen-pada-2023-ini-penyebabnya
Saad,  N.  (2012).  Tax  non-compliance  behaviour:  Taxpayers  view. Procedia-Social  and  Behavioral Sciences , 65 , 344-351. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2012.11.132
Saleh, A. M., Rukmana, R., & Rahayu, S. J. (2021). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Pemahaman Wajib  Pajak  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  pada  KPP  Pratama  Makassar Selatan. YUME: Journal of Management , 4 (2). https://doi.org/10.37531/yum.v4i2.1175
Setiyani,  N.  M.,  Andini,  R.,  &  Oemar,  A.  (2018).  Pengaruh  motivasi  Wajib  Pajak  dan  pengetahuan perpajakan  terhadap  kepatuhan  Wajib  Pajak  orang  pribadi  dengan  kesadaran  Wajib  Pajak sebagai  variabel  intervening  (Pada  kantor  pelayanan  pajak  pratama  di  Kota  Semarang). Journal of Accounting , 4 (4). https://jurnal.unpand.ac.id/index.php/AKS/article/view/963 Smith, M. (2018, 6 March). How Young are ‘Young People’? And at What Age Does a Person Become ‘Old’. YouGov .  https://yougov.co.uk/politics/articles/20306-how-young-are-young-people- and-what-age-does-perso?redirect_from=%2Ftopics%2Fpolitics%2Farticles- reports%2F2018%2F03%2F06%2Fhow-young-are-young-people-and-what-age-does-perso Sumantri,  E.,  Darmawan,  C.,  &  Saefulloh.  (2019).  Modul  1:  Generasi  dan  Generasi  Muda.  In.
Universitas Terbuka. https://doi.org/https://pustaka.ut.ac.id/lib/wp- content/uploads/pdfmk/PKNI4312-M1.pdf Susila, B., Juniult, P. T., & Hidayat, A. (2016). Wajib pajak dan generasi muda: Tax morale mahasiswa di Indonesia. Jurnal Ekonomi Dan Pembangunan Indonesia , 16 (2), 5. https://scholarhub.ui.ac.id/jepi/vol16/iss2/5/
Taing, H. B., & Chang, Y. (2021). Determinants of tax compliance intention: Focus on the theory of planned  behavior. International  Journal  of  Public  Administration , 44 (1),  62-73. https://doi.org/10.1080/01900692.2020.1728313
Timothy,  J.,  &  Abbas,  Y.  (2021).  Tax  morale,  perception  of  justice,  trust  in  public  authorities,  tax knowledge,  and  tax  compliance:  a  study  of  Indonesian  SMEs. eJTR , 19 ,  168. https://heinonline.org/HOL/LandingPage?handle=hein.journals/ejotaxrs19&div=11&id=&pa ge=
Torgler, B. (2007). Tax compliance and tax morale: A theoretical and empirical analysis . Edward Elgar Publishing. https://www.jstor.org/stable/27647150
Torgler,  B.,  Demir,  I.  C.,  Macintyre,  A.,  &  Schaffner,  M.  (2008).  Causes  and  consequences  of  tax morale:  An  empirical  investigation. Economic  Analysis  and  Policy , 38 (2),  313-339. https://doi.org/10.1016/S0313-5926(08)50023-3
Witono, B. (2008). Peranan pengetahuan pajak pada kepatuhan wajib pajak. Publikasi Ilmiah , 7 No.
2 . https://doi.org/http://hdl.handle.net/11617/863
Yusoff, Y. H., Isahak, M. S., Hashim, M. R., Khan, N. I., & Zuberi, I. (2022). The Influence of Perception and  Tax  Knowledge  on  Non-Compliance  in  Indirect  Tax  among  Public  Universities  Student.
Environment-Behaviour Proceedings Journal , 7 (21), 145-150.
https://doi.org/10.21834/ebpj.v7i21.3747