INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 5 Tahun 2023 Page 1771-1777 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Analisis Pengaruh Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan dan Perencanaan Pajak terhadap Manajemen Laba (Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BEI Tahun 2020-2022)
Fikrian Rezha Firmansyah 1 ✉ , Sri Mulyani 2 , Siti Nuridah 3
Universitas Pertiwi Email: 21110022@pertiwi.ac.id 1 ✉

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Perencanaan Pajak, Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak  Tangguhan Terhadap Manajemen Laba (Studi pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2020-2022).  Populasi  penelitian  ini  sebanyak  47  perusahan  sektor perbankan dengan sampel sebanyak 27 dan alat analisis yang digunakan adalah SPSS versi 26 dengan menggunakan  uji  regresi  linier  berganda.  Hasil  dari  penelitian  ini  adalah  Beban  pajak  tangguhan berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  Managemen  Laba,  Aset  Pajak  Tangguhan  berpengaruh negatif  signifikan  terhadap  Managemen  Laba,  sedangkan  Perencanaan  pajak  berpengaruh  positif signifikan terhadap Managemen Laba. Secara simultan Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan Dan Perencanaan Pajak berpengaruh Terhadap Manajemen Laba.
Kata Kunci: Manajemen Laba, Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan, Perencanaan Pajak

## Abstract
This research aims to determine the influence of Tax Planning, Deferred Tax Expenses, Deferred Tax Assets on Profit Management (Study of Banking Companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2020-2022 Period). The population of this research was 47 banking sector companies with a sample of 27 and the analytical tool used was SPSS version 26 using multiple linear regression tests. The results of this research are that deferred tax expenses have a significant negative effect on Profit Management, Deferred Tax Assets have a significant negative effect on Profit Management, while tax planning has a significant positive effect on Profit Management. Simultaneously Deferred Tax Expenses, Deferred Tax Assets and Tax Planning influence Profit Management. Keywords: Profit Management, Deferred Tax Expenses, Deferred Tax Assets, Tax Planning

## PENDAHULUAN
Tujuan didirikan suatu perusahaan adalah untuk memperoleh laba atau keuntungan. Biasanya  sumber  daya  perusahaan  tersebut  dikelola  oleh  manajemen.  Setiap  periode manajemen  tersebut  bertanggung  jawab  untuk  menyajikan  laporan  mengenai  kegiatan operasional  perusahaan  dalam  sebuah  laporan  keuangan.  Melalui  laporan  keuangan tersebut hasil kinerja manajemen dalam mengelola perusahaan akan diketahui.
PSAK  No.1  Tahun  2015  menyebutkan  bahwa  laporan  keuangan  berfungsi  untuk memberikan informasi mengenai laporan posisi keuangan, laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif,  catatan  atas  laporan  keuangan,  laporan  arus  kas,  dan  laporan  perubahan ekuitas  yang  informasinya  disajikan  berdasarkan  fakta  yang  ada  tanpa  mengurangi keterpahaman  terhadap  laporan  keuangan.  Laporan  keuangan  digunakan  oleh  para penggunanya baik internal maupun eksternal sebagai alat untuk mengambil keputusan.
Terkait dengan informasi laba, statement of financial accounting concept (SFAC) No 1, Informasi  laba  merupakan  perhatian  utama  untuk  menaksir  kinerja  atau pertanggungjawaban  manajemen.  Selain  itu  informasi  laba  juga  membantu  pemilik  atau pihak lain dalam menaksir earning power perusahaan di masa yang akan datang. Oleh karena itu manajemen mempunyai kecenderunganmelakukan tindakan untuk memberikan laporan keuangan yang atraktif. Sehingga  informasi  laba sering menjadi target rekayasa tindakan manipulasi  laba  (opportunistic  management)  untuk  memaksimumkan  kepuasan  manajer, tetapi  akan  merugikan  pemegang  saham  atau  investor.  Tindakan  kepentingan  manajer tersebut  dilakukan  dengan  cara  memilih  kebijakan  akuntansi  tertentu,  sehingga  laba perusahaan  dapat  diatur,  dinaikkan  maupun  diturunkan  sesuai  dengan  keinginannya. Perilaku  manajer  untuk  mengatur  laba  sesuai  keinginannya  ini  dikenal  dengan  istilah manajemen laba (Astuti & Suryani, 2018).
Manajemen laba merupakan perilaku yang dilakukan oleh manajer perusahaan untuk meningkatkan atau menurunkan laba dalam proses pelaporan keuangan eksternal dengan tujuan  untuk  menguntungkan  dirinya  sendiri  (Belkaoui,  2007).  Healy  dan  Wahlen  (dalam Kusumaningtyas,  2022)  mengatakan  bahwa  manajemen  laba  dilakukan  manajer  dengan menggunakan penilaian tertentu dalam pelaporan keuangan dan menyusun transaksi untuk mengubah laporan keuangan guna menyesatkan stakeholders mengenai kinerja ekonomi yang terjadi.
Pada satu sisi manajemen perusahaan ingin menampilkan kinerja keuangan yang baik dengan memaksimalkan laba yang dilaporkan kepada para pemegang saham dan pengguna eksternal lainnya. Namun demikian, di sisi lain manajemen perusahaan juga menginginkan untuk meminimalkan laba kena pajak yang dilaporkan untuk keperluan pajak (Putra, 2019).
Manajemen laba yang dibuat oleh perusahaan dapat dilakukan dengan memanfaatkan peluang  untuk  membuat  estimasi  akuntansi  dan  pemilihan  metode  akuntansi.  SAK mengizinkan manajemen untuk melakukan judgement terhadap estimasi akuntansi, seperti estimasi piutang tak tertagih, masa manfaat aset tetap dan nilai sisa dari aset tetap tersebut serta  kurun waktu amortisasi  aset  tak  berwujud. Sedangkan dalam  peraturan perpajakan, estimasi  piutang  tak  tertagih  tidak  diizinkan  sebagai  pengurang  pendapatan  dalam menghitung laba fiskal. Peraturan perpajakan juga sudah mengatur masa manfaat aset tetap dan  aset  tak  berwujud  serta  tarif  penyusutannya  yang  dibedakan  berdasarkan pengelompokan aset tersebut.

## METODE PENELITIAN
Desain dalam penelitian ini menggunakan studi pengujian hipotesis, yaitu penelitian yang  bertujuan  untuk  menganalisis,  mendeskripsikan,  dan  mendapatkan  bukti  empiris hubungan antara dua variabel atau lebih. Jenis data yang digunakan yaitu data sekunder yang bersumber dari laporan keuangan perusahaan Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun 2020-2022 dan dapat didownload di website www.idx.co.id . Rentang  waktu  penelitian  yang  dipilih  yaitu  dari  tahun  2020-2022.  Populasi  di  dalam penelitian ini adalah seluruh perusahaan Sektor keuangan yang terdaftar di BEI sejumlah 47 perusahaan. Adapun jumlah sampel dalam penelitian ini ada sebanyak 27 perusahaan yang secara konsisten mempublikasikan laporan keuangannya.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil
1. Pengaruh Beban Pajak Tangguhan terhadap Manajemen Laba
Hasil koefisien regresi Beban Pajak Tangguhan (X1) sebesar -0.008, koefisien bernilai negatif  artinya  terjadi  hubungan  negatif  antara  Beban  Pajak  Tangguhan  (X1)  dengan Manajemen  Laba  (Y),  yaitu  jika  variable  independen  lain  nilainya  tetap  dan  Beban  Pajak Tangguhan (X1) mengalami kenaikan 1% maka dengan Manajemen Laba (Y) akan mengalami penurunan sebesar -0.008. Semakin besar Beban Pajak Tangguhan (X1) maka akan semakin kecil Manajemen Laba (Y).
Hasil uji t Beban Pajak Tangguhan (X1) dengan signifikansi lebih kecil dari 0.05 (0.000 < 0.05) dan nilai t hitung > t tabel yaitu  -6.668 > 1.997. sehingga dapat disimpulkan bahwa variable Beban Pajak Tangguhan (X1) berpengaruh negatif signifikan terhadap Manajemen Laba (Y) pada perusahaan sektor Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
(BEI)  dari  tahun  2020-2022.  Hasil  ini  sesuai  dengan  penelitian  Nugroho  &  Abbas,  (2022) Perbedaan  antara  laba  akuntansi  dengan  laba  fiskal  memiliki  hubungan  positif  dengan insentif pelaporan keuangan seperti financial distress dan pemberian bonus,dengan adanya hal tersebut maka dimungkinkan manajer dapat melakukan rekayasa laba atau manajemen laba dengan memperbesar atau memperkecil jumlah beban pajak tangguhan yang diakui dalam laporan laba/rugi. Selisih negative antara laba akuntansi dan laba fiscal mengakibatkan terjadinya beban pajak tangguhan
2. Pengaruh Aset Pajak Tangguhan terhadap Manajemen Laba
Hasil  koefisien  regresi  Aset  Pajak  Tangguhan  (X2)  sebesar  -0.006,  koefisien  bernilai negatif  artinya  terjadi  hubungan  negatif  antara  Aset  Pajak  Tangguhan  (X2)  dengan Manajemen  Laba  (Y),  yaitu  jika  variable  independen  lain  nilainya  tetap  dan  Aset  Pajak Tangguhan (X2) mengalami kenaikan 1% maka dengan Manajemen Laba (Y) akan mengalami penurunan sebesar -0.006.
Semakin besar Aset Pajak Tangguhan (X2) maka akan semakin kecil Manajemen Laba (Y). Hasil uji t Aset Pajak Tangguhan (X2) dengan signifikansi lebih kecil dari 0.05 (0.000 < 0.05) dan nilai t hitung > t tabel yaitu -5.310 > 1.997. sehingga dapat disimpulkan bahwa variable  Aset  Pajak  Tangguhan  (X2)  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  Manajemen Laba (Y) pada perusahaan sektor Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun 2020-2022. Hasil ini sesuai dengan penelitian (SILALAHI & GINTING, 2022) dan (Baradja et al., 2018) bahwa aset pajak tangguhan dijadikan proksi sebagai indikator dari praktik manajemen laba yang dilakukan perusahaan. Mengacu pada pernyataan tersebut, maka  diekspektasikan  adanya  peranan  antara  aset  pajak  tangguhan  yang  dapat dimungkinkan dapat digunakan sebagai indikator adanya manajemen laba. Jika jumlah aset pajak tangguhan semakin besar maka semakin tinggi manajemen melakukan manajemen laba (earning management)
3. Pengaruh Perencanaan Pajak terhadap Manajemen Laba
Hasil koefisien regresi Perencanaan Pajak (X3) sebesar 0.668, koefisien bernilai positif artinya terjadi hubungan positif  antara Perencanaan Pajak (X3)  dengan Manajemen Laba (Y), yaitu jika variable independen lain nilainya tetap dan Perencanaan Pajak (X3)  mengalami kenaikan 1% maka dengan Manajemen Laba (Y) akan mengalami kenaikan sebesar 0.668. Semakin besar Perencanaan Pajak (X3) maka akan semakin besar Manajemen Laba (Y).
Hasil uji t Perencanaan Pajak (X3) dengan signifikansi lebih kecil dari 0.05 (0.000 < 0.05) dan nilai t hitung > t tabel yaitu 9.043 > 1.997. sehingga dapat disimpulkan bahwa variable Perencanaan Pajak (X3) berpengaruh positif signifikan terhadap Manajemen Laba (Y) pada perusahaan sektor Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun
2020-2022.  Hasil  ini  sesuai  dengan  penelitian  (Sumomba  &  Hutomo,  2021)  Perencanaan pajak  memiliki  pengaruh,  yakni  semakin  bagus  perencanaan  pajak  maka  semakin  besar perusahaan melakukan manajemen laba. Salah satu perencanaan pajak adalah dengan cara mengatur  seberapa  besar  laba  yang  dilaporkan,  sehingga  masuk  dalam  indikasi  adanya praktik manajemen laba. Untuk menghindari hal tersebut maka perusahaan akan melakukan manajemen  laba  agar  laba  yang  dilaporkan  kepada  fiskal  lebih  rendah  sehingga  akan mengurangi beban pajak yang akan ditanggunganya
4. Pengaruh  Beban  Pajak  Tangguhan,  Aset  Pajak  Tangguhan  dan  Perencanaan  Pajak terhadap Manajemen Laba
Hasil  uji  koefisien  regresi  secara  simultan  (uji  F)  bahwa  secara  simultan  terdapat pengaruh signifikan antara Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan dan Perencanaan Pajak terhadap Manajemen Laba  perusahaan sektor perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2020-2022, karena nilai Signifikansi < 0,05 yaitu (0,000 < 0,05) dan nilai F hitung > F tabel yaitu (48.074 > 2.74). Dari hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Septa  Yulianah  et  al.  (2021)  berpendapat  bahwa  beban  pajak  tangguhan,  aset  pajak tangguhan dan perencanaan pajak berpengaruh secara signifikan terhadap manajemen laba. Beban  pajak  tangguhan,  aset  pajak  tangguhan  dan  perencanaan  pajak  mempengaruhi manajemen  laba.  Semakin  tinggi  beban  pajak  tangguhan,  aset  pajak  tangguhan  dan perencanaan pajak maka semakin tinggi pula upaya perusahaan dalam memaksimalkan laba perusahaannya.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan penelitian, maka dapat disusun kesimpulan sebagai berikut:
1. Secara parsial Variabel  Beban Pajak Tangguhan (X1) berpengaruh signifikan terhadap Manajemen Laba (Y) dengan signifikansi lebih kecil dari 0.05 (0.000 < 0.05) dan nilai t hitung > t tabel yaitu -6.668 > 1.997. sehingga dapat disimpulkan bahwa variable Beban Pajak Tangguhan (X1) berpengaruh negatif signifikan terhadap Manajemen Laba (Y) pada perusahaan sektor Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun 2020-2022.
2. Secara  parsial  Variabel  Aset  Pajak  Tangguhan  (X2)  berpengaruh  signifikan  terhadap Manajemen Laba (Y) dengan signifikansi lebih kecil dari 0.05 (0.000 < 0.05) dan nilai t hitung > t tabel yaitu -5.310 > 1.997. sehingga dapat disimpulkan bahwa variable Aset Pajak  Tangguhan  (X2)  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  Manajemen  Laba  (Y)
pada perusahaan sektor Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun 2020-2022.
3. Secara  simultan  Variabel  Perencanaan  Pajak  (X3)  berpengaruh  signifikan  terhadap Manajemen Laba (Y) dengan signifikansi lebih kecil dari 0.05 (0.000 < 0.05) dan nilai t hitung  >  t  tabel  yaitu  9.043  >  1.997.  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  variable Perencanaan  Pajak  (X3)  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  Manajemen  Laba  (Y) pada perusahaan sektor Sektor Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun 2020-2022.
4. Secara simultan antara Beban Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan dan Perencanaan Pajak  berpengaruh  terhadap  Manajemen  Laba  perusahaan  sektor  perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2020-2022, karena nilai Signifikansi < 0,05 yaitu (0,000 < 0,05) dan nilai F hitung > F tabel yaitu (48.074 > 2.74).

## DAFTAR PUSTAKA
Astuti, A. Y., & Suryani, E. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Leverage, dan  Profitabilitas  terhadap  Manajemen  Laba  (Studi  pada  Perusahaan  Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2016. ASET: Jurnal Akuntansi Riset, 10(1), 71 – 82.
Baradja, L. M., Zainul, B. Y., & Vertari, S. (2018). PENGARUH BEBAN PAJAK TANGGUHAN, PERENCANAAN  PAJAK  DAN  AKTIVA  PAJAK  TANGGUHAN  TERHADAP  MANAJEMEN LABA. Jurnal Akuntansi Trisakti, 0832(September), 191 – 206.
Belkaoui, A. R. (2007). Accounting Theory (5th ed.). Salemba Empat.
Kusumaningtyas,  W.  (2022).  Pengaruh  Beban  Pajak  Tangguhan  dan  Perencanaan  Pajak terhadap Manajemen Laba pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI. JAMMI: Jurnal Akuntansi UMMI, 2(2), 45 – 54.
Nugroho, R., & Abbas, D. S. (2022). Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Dan Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Seminar Nasional Ilmu Sosial & Teknologi, 428 – 435.
Putra, I. M. (2019). Manajemen Pajak: Strategi Pintar Merencanakan dan Mengelola Pajak dan Bisnis (A. Ishartadi, Ed.). Quadrant.
SILALAHI,  E.  R.  R.,  &  GINTING,  V.  (2022). PENGARUH  PERENCANAAN  PAJAK  DAN  ASET PAJAK  TANGGUHAN  TERHADAP  MANAJEMEN  LABA  PADA  PERUSAHAAN  INDUSTRI
BARANG KONSUMSI YANG TERDAFTAR DIBURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2017- 2019. 8(1), 47 – 60.
Sumomba, C. R., & Hutomo, YB. S. (2021). PENGARUH BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN PERENCANAAN PAJAK TERHADAP MANAJEMEN LABA. 16(2), 103 – 115.