## MENTAL ACCOUNTING SEBAGAI BENTUK PRAKTIK AKUNTANSI PINJAMAN DANA
Ajeng Purwandani a,1 *, Aji dedi Mulawarman b,2
a,b Universitas Brawijaya Jl. MT Haryono 165, Malang, 65145, Indonesia.
1 ajengpurwandani08@gmail.com; 2 ajidedim@gmail.com*
*Corresponding author

## I NFO A RTIKEL IMANENSI
Volume 6
Nomor 1 Halaman 43-54
Malang, Maret 2021 ISSN: 2339-1847 e-ISSN: 2683-9968
Kronologi Artikel: Tanggal Masuk: 14 Desember 2020 Tanggal Revisi: 12 Maret 2021 Tanggal Diterima: 16 Maret 2021
Kata Kunci: Arisan; Etnometodologi; Pedagang pasar; Rentenir; Keywords: Arisan; Ethnometodology; Market traders; Moneylenders;
Abstrak: Mental  Accounting  Sebagai  Bentuk  Praktik Akuntansi  Pinjaman  Dana. Penelitian  ini  bertujuan  untuk menemukan  praktik  pinjaman  dana  oleh  bank  tithil  ke pedagang  di  Pasar  Singosari.  Pendekatan  etnometodologi dijadikan alat untuk meneliti praktik akuntansi pinjaman dana dengan  informan  adalah  pemilik  dana  (bank  tithil)  dan pedagang pasar. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat dua bentuk penyaluran dana pinjaman, yaitu sistem pinjaman biasa dan sistem arisan. Praktik akuntansi pinjaman dana bank tithil menggunakan mental accounting, yaitu membuat catatan kecil di kertas atau hanya mengingat transaksi.
Abstract: Mental  Accounting  as  a  Form  of  Loan  Funding Accounting Practices. This study aims to find out the practice of lending  by  tithil  banks  to  traders  in  Singosari  Market.  The ethnometodological  approach  is  used  as  a  tool  to  examine  the accounting practices of loan funds with informants being the owner of the funds (tithil bank) and traders. The results showed that there were two forms of distribution of loan funds, namely the regular loan system and the arisan system. The accounting practice of tithil bank loan funds uses mental accounting, which is making small notes on paper or just remembering transactions .
.
Disitasi sebagai : Purwandani, A., dan Mulawarman, A.D. (2021). Mental Accounting Sebagai Bentuk Praktik Akuntansi Pinjaman Dana. IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, 6 (1), 55-64. https://doi.org/10.34202/imanensi.6.1.2021.55-64.

## 1. PENDAHULUAN
Underground  Economy merupakan  kegiatan  ekonomi  yang  tidak  lepas  dari sebagian besar negara dan pasti ada dalam kegiatan manusia. Scheineider dan Enste (2000) menyatakan bahwa Underground economy yaitu kegiatan-kegiatan ekonomi yang  dilakukan  baik  secara  legal  ataupun  illegal  yang  terlewat  dari  perhitungan Produk  Domestik  Bruto  (PDB)  dapat  dikenal  dengan  nama  lain  yaitu unofficially economy atau black economy yang saat ini telah menjadi isu global. Kegiatan bawah tanah  tersebut  kegiatan  yang  tidak  tercatat  oleh  pemerintah,  kemudian  akan
56 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 6, No. 1, Maret 2021, hlm. 55-64
menciptakan  kerugian  untuk  negara. Underground  economy pun  dapat  terjadi  di kalangan masyarakat menengah ke bawah hingga menengah ke atas.
Manusia  pada  hakekatnya  memiliki  keinginan  untuk  mendapatkan  jaminan ekonomi.  Dengan  sistem  yang  berjalan,  seluruh  masyarakat  akan  terikat  dengan aturan  yang  telah  dibuat.  Sehingga  masyarakat  dalam  memenuhi  kebutuhannya harus  sesuai  dengan  sistem  yang  ada.  Pencapaian  dalam  sistem  ini  dibutuhkan penjaminan  yaitu  sebagai  jembatan  yang  menghubungkan  pemecahan  masalah ekonomi sekarang ini. Dalam transaksi ini yaitu pinjaman dana sebagai media yang cepat untuk sistem perekonomian di masyarakat.
Pinjaman dana yang cepat ini diartikan sebagai seseorang atau lembaga yang memiliki  harta  yang  lebih  dari  cukup  secara  finansial  kemudian,  hartanya  dapat dijadikan alat pinjaman untuk masyarakat secara luas yang sedang membutuhkan uang  untuk  modal  dalam  mengembangkan  usahanya  yang  dapat  bersifat  pribadi maupun kelembagaan. Salah satunya modal yang disalurkan oleh kredit informal. Umar  (2000)  menjabarkan  bahwa  modal  merupakan  faktor  produksi  yang mempunyai pengaruh kuat dalam mendapatkan produktivitas atau output, secara makro  modal  merupakan  pendorong  besar  untuk  meningkatkan  investasi  baik secara langsung pada proses produksi maupun dalam prasarana produksi, sehingga mampu  mendorong  kenaikan  produktivitas  dan  output.  Modal  meliputi  semua barang  yang  diproduksi tidak  untuk dikonsumsi  melainkan  untuk  produksi lebih lanjut. Chaudhry (2014) menyatakan bahwa barang-barang yang dinyatakan modal sebagai  berikut;  mesin,  peralatan,  alat-alat  pengangkutan,  proyek  irigasi  seperti kanal  dan  dam,  persediaan  bahan  mentah,  uang  tunai  yang  ditanamkan  di perusahaan, dan lain sebagainya.
Perlakuan  akuntansi  untuk  pengakuan,  pengukuran,  penyajian,  dan pengungkapan  yang  dilakukan  oleh  pedagang,  rentenir,  dan  bandar  dengan pemahaman  masing-masing.  Kegiatan  tersebut  dikategorikan  sebagai  mental accounting.  Rospitadewi  dan  Efferin  (2017)  menyatakan  bahwa  teori  mental accounting  sama  dengan  sebuah  perusahaan,  seseorang  akan  mencatat  dan mengkategorikan  pengeluaran  ke  dalam  akun-akun  sesuai  dengan  pemahaman mereka.  Penelitian  ini  membahas  akuntansi  pinjaman  dana  yang  dilakukan  oleh pemilik dana dan pedagang di Pasar Singosari.
Penelitian mengenai pedagang dan rentenir sudah banyak dilakukan. Hasil penelitian Khairi (2018) menunjukkan alasan pedagang meminjam kepada rentenir dikarenakan  proses  peminjaman  uang  yang  cepat,  mudah,  bermodalkan kepercayaan, tidak harus memberikan jaminan, nominal pinjaman tidak tergolong besar,  dapat  langsung  menerima  pinjaman  uang  dan  karena  keterpaksaan.  Aulia (2017) menyatakan di pasar besar Palangkaraya dalam praktiknya rentenir biasa ada yang datang langsung menawarkan pinjaman kepada para pedagang di pasar besar ada juga yang mendatangi langsung karena sudah mengenalnya. Nurhidayati (2012), Perbedaan  penelitian  ini  dengan  penelitian  terdahulu  terdapat  pada  tujuan penelitian  yang  dalam  penelitian  ini  mencari  perlakuan  akuntansi  terhadap pengakuan,  pengukuran,  penyajian,  dan  pengungkapan  dari  pedagang,  rentenir, dan  bandar.  Kemudian,  perbedaan  terdapat  pada  alat  analisisnya,  penelitian  ini menggunakan penelitian kualitatif dengan pendekatan etnometodologi. Serta tempat penelitian yang akan dilakukan di Pasar Singosari, Kabupaten Malang.

## 2. METODE
Metode  penelitian  menggunakan  metode  kualitatif  dengan  pendekatan etnometodologi  di  Pasar  Singosari,  Kabupaten  Malang  selama  bulan  April  sampai Agustus  2020.  Sumber  data  diperoleh  dari  wawancara  dengan  sebelas  informan yaitu  5  orang  pedagang  yang  memakai  jasa  pinjaman  biasa,  3  orang  pedagang
Purwandani dan Mulawarman, Mental Accounting … memakai  jasa  arisan,  2  orang  rentenir  dari  pinjaman  biasa,  dan  1  orang  bandar arisan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui akuntansi pinjaman dana bank tithil yang ada di Pasar Singosari.
Teknik  Pengumpulan  Data  merupakan  cara  yang  digunakan  untuk mendapatkan  data  penelitian,  proses  cara  memperoleh  data  tersebut  dilakukan dengan  cara  penelitian  lapangan yaitu  observatif  non partisipan,  wawancara, dan dokumentasi  di  Pasar  Singosari.  Teknik  Analisis  Data  yang  dilakukan  penulis dengan tujuan  untuk  memahami  proses  akuntansi penyaluran  modal bank  tithil. Analisis  dilakukan  berdasarkan  data  yang  telah  diperoleh  dari  informan.  Untuk proses  pelaksanaannya  sendiri  dilakukan  pada  saat  peneliti  berada  di  Pasar Singosari  dengan  melakukan  tahapan  pengumpulan  data  dengan  cara  analisis gesture dan  percakapan  pada  saat  terjadinya  wawancara.  Untuk  mendukung analisis  gesture  dan  percakapan  tersebut,  terdapat  tiga  cara  dalam  penelitian Moeleong (2007; 104), yaitu: Reduksi data, Penyajian data, dan Menarik Kesimpulan.
Keabsahan  data  menggunakan  cakupan  triangulasi  yang  dipaparkan  oleh Moleong (2001; 179) yaitu membandingkan yang dikatakan semua informan tentang situasi penelitian sepanjang waktu, membandingkan data hasil pengamatan dengan data hasil wawancara, membandingkan hasil wawancara dengan isi suatu dokumen yang berkaitan,  membandingkan  apa  yang dikatakan orang depan  umum  dengan apa  yang  dikatakannya  secara  pribadi,  membandingkan  keadaan  dan  perspektif seseorang  berbagai  pendapat  dan  pandangan  orang  seperti  rakyat  biasa,  orang berpendidikan, dan orang pemerintah.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1 Praktik Pinjaman Dana oleh Bank Tithil 1 di Pasar Singosari Praktik pinjaman dana bank tithil di Pasar Singosari dibagi menjadi dua yaitu, sistem  pinjaman  biasa  dan  sistem  arisan.  Seperti  yang  terjadi  di  lapangan  8 pedagang yang melakukan pinjaman dana bank tithil, diantaranya 5 pedagang yang melakukan  pinjaman  dana  bank  tithil  sistem  pinjaman  biasa  yaitu  Mba  Siti,  Ibu Sumiati, Ibu Tini, Pak Rahmat, dan Mba Nur. Kemudian 3 pedagang yang melakukan pinjaman dana bank tithil sistem arisan yaitu Bu Nia, Ibu Tantri, dan Ibu Salama. Pada awal pinjam meminjam dana bank tithil dalam sistem pinjaman biasa pedagang ada yang langsung mendatangi atau menghubungi rentenir melalui telepon karena sudah  saling  mengenal,  ada  juga  yang  mendapatkan  selebaran  kertas  kecil  isi didalamnya nomor whatsAap dari rentenir.
Pedagang menyampaikan keinginannya untuk meminjam dana pada rentenir ketika bertemu. Pada saat bertatap muka pedagang dan rentenir mulai berinteraksi untuk  merundingkan  banyak  hal  mulai  dari  jumlah  dana  yang  ingin  dipinjam, berapa  lama  untuk  tempo  pembayaran,  berapa  jumlah  angsuran  yang  harus dibayarkan setiap hari sesuai dengan ketetapan harinya, berapa jumlah uang yang dikembalikan, jika ada jaminan berupa barang yang akan ditarik oleh rentenir dari pedagang  termasuk  ada  pembicaraan  berbeda  lagi  ketika  pedagang  tidak  dapat membayar  angsuran.  Setelah  semuanya  sudah  selesai  maka  rentenir  dapat memberikan dana tersebut pada pedagang.
Bank tithil  sistem  arisan  pada  awalnya terjadi  karena pedagang  mengetahui sistem arisan tersebut dari temannya yang mengajak untuk gabung, ada juga bandar yang keliling di Pasar Singosari untuk menawarkan sistem arisan tersebut langsung pada pedagang. Setelah bertemu dan bertatap muka pedagang dapat menyampaikan
1 Bank titil seringkali identik dengan rentenir atau sering juga disebut tengkulak (terutama di pedesaan) adalah orang yang memberi pinjaman uang tidak resmi atau resmi dengan bunga tinggi. Pinjaman ini tidak diberikan melalui badan resmi, misalnya bank (Wikipedia)
58 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 6, No. 1, Maret 2021, hlm. 55-64
keinginannya  untuk bergabung di arisan  tersebut.  Mereka  merundingkan banyak hal  setelah  bandar  menyampaikan  peraturan-peraturan  dalam  arisan.  Setelah selesai baru bandar memulai sistem arisan tersebut.

## Tabel 1 Ringkasan Analisis dalam Praktik Pinjaman Dana Bank Tithil
No.  Indeksikalitas Rafleksivitas Aksi Kontekstual 1. Bank Thitil Usaha pinjaman dana yang dilakukan oleh  perseorangan  dengan  cara keliling disuatu tempat. - Bank Keliling 2. Rentenir Orang  yang  melakukan  praktik penyaluran peminjaman dana dengan cara  bank  keliling  atau  disebut dengan bank thitil. - Melalui WhatsAap - Melalui Pertemanan 3. Bunga Bunga  atau  riba  yang  menjadi tambahan  dana  ketika  meminjam dana pada bank thitil. - Sudah sama tahu - Kesepakatan bersama 4. Teman saya Teman  merupakan  sebagai  alasan yang  paling  cepat  untuk  meminjam dana dan dijadikan sebagai kepercayaan. - Berbicara  secara langsung - Melalui telepon 5. Butuh Butuh  merupakan  sebagai  alasan untuk  meminjam  dana  kepada rentenir. - Melalui telepon secara langsung 6. Ibunya Seseorang (rentenir) yang meminjamkan dana kepada pedagang. - Melalui telepon secara langsung 7. Ibu itu Seseorang (rentenir) yang meminjamkan dana kepada pedagang. - Melalui telepon secara langsung 8. Ambil oven kue  Jaminan  yang  diambil  oleh  rentenir, pada saat pembayaran menunggak. - Kesepakatan bersama 9. Sama orang dikenal saja Salah  satu  syarat  ketika,  rentenir memberikan  pinjaman  dana  kepada pedagang. - Bertemu secara langsung - Melalui telepon 10. Minjem Kata yang sering digunakan pedagang ketika  ingin meminjam  dana  kepada rentenir. - Bertemu secara langsung - Melalui telepon 11. Bunganya Bunga  atau  riba  yang  menjadi tambahan  dana  ketika  meminjam dana pada bank tithil. - Sudah sama tau - Kesepakatan bersama 12. Bandar Seseorang  yang  menjadi  pengendali dari  pinjaman  yang  ditutupi  oleh arisan. - Mendatangi pedagang di lapaknya 13. Arisan Bank tithil yang ditutupi oleh arisan, dilakukan  dengan  cara  menagih angsuran setiap hari. - Menabung  setiap hari
Transaksi antara pedagang, rentenir, dan bandar pun terjalin di pasar karena pasar merupakan tempat yang banyak dilalui oleh orang-orang yang sekadar hanya untuk melihat atau melakukan transaksi jual beli. Pinjam meminjam yang berada di Pasar Singosari termasuk ke dalam pasar uang yana mana pasar uang merupakan penyedia layanan jasa keuangan kurang dari satu tahun dan tidak memiliki tempat secara fisik seperti, pasar modal. Untuk dana yang diberikan rentenir dalam bank tithil pinjaman  biasa  yaitu  dalam  bentuk  utang  kepada pedagang dihasilkan  dari modal  sendiri  yang  berasal  dari  pembayaran  pinjaman  angsuran  beserta  bunga. Kemudian,  untuk  bank  tithil sistem  arisan  tergolong  dari  modal  sendiri  yang diperoleh dari tabungan masing-masing pedagang yang dibayar setiap hari sesuai kesepakatan dari bandar.
Purwandani dan Mulawarman, Mental Accounting …
Peneliti  melakukan  analisis  indeksikalitas,  kemudian  dilakukan  studi refleksivitas  dengan  cara  memberi  makna  atau  rasionalisasi  suatu  ekspresi  dari informan pada saat wawancara, dan selanjutnya melihat aksi kontekstual informan dalam  penelitian  ini  di  Pasar  Singosari.  Tabel  1  menunjukkan  bahwa  praktik pinjaman dana bank tithil di Pasar Singosari terletak pada unsur saling mengenal. Rentenir dalam sistem pinjaman biasa lebih mengedepankan unsur saling mengenal. Untuk bandar dalam sistem arisan juga terletak pada unsur saling mengenal karena ketika  pedagang  mengetahui  adanya  sistem  arisan  pun  diperoleh  hasil  ajakan temannya.

## 3.2 Akuntansi Pinjaman Dana Bank Tithil di Pasar Singosari
Berdasarkan apa yang telah diteliti peneliti pengakuan, pengukuran, penyajian, dan  pengungkapan  dalam  pinjaman  dana  bank  tithil  di  Pasar  Singosari  yang dilakukan oleh pedagang pada saat menerima dana dan membayar, rentenir pada saat memberikan pinjaman dana dan mendapatkan dana yang dikembalikan beserta bunga, kemudian bandar pada saat mendapatkan penerimaan angsuran tabungan dan  komisi  informan  menggunakan mental  accounting. Rospitadewi  dan  Efferin (2017) menyatakan  bahwa  M ental  accounting merupakan  pada  pikiran  manusia terdapat proses akuntansi seperti yang dilakukan dalam perusahaan yang meliputi pembukuan dan evaluasi pengambilan keputusan dalam melakukan konsumsi.
Pengakuan  akuntansi  yang  dilakukan  pedagang,  rentenir,  maupun  bandar arisan  menggunakan mental  accounting. Perlakuan  pengakuan  akuntansi  untuk pedagang  ada  yang  menggunakan  catatan  kecil  dalam  kertas  maupun  buku kemudian ada juga  hanya  mengingat  saja  untuk dana yang  diterima,  bunga,  dan angsuran  harian  yang  harus  dibayarkan.  Perlakuan  pengakuan  akuntansi  untuk rentenir dan bandar arisan dilakukan dengan cara dicatat dibuku masing-masing namun,  dalam  pencatatannya  sendiri  tidak  sesuai  dengan  standar  akuntansi. Pengakuan  akuntansi  yang  dilakukan pedagang,  rentenir,  maupun bandar  diakui pada saat tejadinya transaksi.
Pengukuran akuntansi yang dilakukan pedagang, rentenir, dan bandar diukur berdasarkan  pada  saat  tatap  muka  dan  berinteraksi  untuk  dibicarakan  terkait pinjaman  dana dan  sistem  arisan.  Berikut pengukuran  akuntansi  dari  pedagang, rentenir,  dan  bandar  untuk  perolehan  pinjaman  dana  beserta  bunga,  total  yang harus  dibayarkan,  dan  total  arisan  beserta  komisi  untuk  bandar  yaitu:  Mba  Siti dengan rentenir ibu Rusdi, pinjaman pokok mba Siti sebesar Rp 3.000.000, biaya administrasi  Rp  50.000, bunga  dari  pinjaman pokok 15%  yaitu  Rp 450.000, total pinjaman pokok dan bunga Rp 3.450.000, kemudian pembayarannya diberi waktu selama 115 hari dengan jumlah Rp 30.000.
Ibu Sumiati dengan rentenir ibu Rusdi, pinjaman pokok ibu Sumiati sebesar Rp 120.000, bunga dari pinjaman pokok 25% yaitu Rp 30.000, total pinjaman pokok dan  bunga  Rp  150.000,  kemudian  pembayarannya  diberi  waktu  selama  15  hari dengan jumlah Rp 10.000. Ibu Tini dengan rentenir ibu Rusdi, pinjaman pokok ibu Tini  sebesar  Rp 150.000,  bunga dari  pinjaman  pokok 20%  yaitu  Rp 30.000, total pinjaman  pokok  dan  bunga  Rp  180.000,  kemudian  pembayarannya  diberi  waktu selama 18 hari dengan jumlah Rp 10.000. Pak Rahmat dengan rentenir mba Ratna, pinjaman pokok pak Rahmat sebesar Rp 500.000, bunga dari pinjaman pokok 20% yaitu  Rp  100.000,  total  pinjaman  pokok  dan  bunga  Rp  600.000,  kemudian pembayarannya diberi waktu selama 24 hari dengan jumlah Rp 25.000.
Mba  Nur  dengan  rentenir  mba  Ratna,  pinjaman  pokok  mba  Nur  sebesar  Rp 1.000.000, bunga dari pinjaman pokok 20% yaitu Rp 200.000, total pinjaman pokok dan bunga Rp 1.200.000, kemudian pembayarannya diberi waktu selama 48 hari dengan jumlah Rp 25.000. Sistem arisan antara bu Nia, ibu Tantri, dan ibu Salama
dengan bandar yang sama yaitu mba Nita, angsuran pembayaran arisan dilakukan setiap  10  hari  sekali  setiap  bulan,  untuk  anggota  yang  mengikuti  sebanyak  100 orang,  angsuran  arisan  dibayar  Rp  100.000  per  hari,  total  arisan  yang  diperoleh yaitu 10 hari x 100 orang x Rp 100.000 = Rp 10.000.000, kemudian komisi yang didapat bandar arisan sebesar 20% dari Rp 10.000.000 yaitu Rp 2.000.000.
Pengukuran  akuntansi  yang  dilakukan  oleh  rentenir  terhadap  pedagang  di Pasar Singosari untuk bank tithil pinjaman biasa hanya penambahan uang pokok dan bunga. Untuk pembayaran selanjutnya dibayar dengan cara angsuran sesuai per hari  yang  sudah  disepakati.  Elisa  &  zuhroh  (2017)  berargumen  bahwa  bank tithil merupakan seseorang yang memberikan kredit jangka pendek dengan bunga 10%- 30%  dan  biasa  disebut  dengan  pinjaman  harian.  Kemudian,  bagi  pedagang  yang belum bisa membayar angsuran tersebut maka sesuai dengan kesepakatan antara pedagang dan rentenir akan berlaku.
Pengukuran akuntansi yang dilakukan oleh bandar terhadap pedagang di Pasar Singosari untuk bank tithil sistem arisan hanya pembayaran angsuran arisan. Untuk pembayaran selanjutnya dibayar dengan cara angsuran sesuai per hari yang sudah disepakati. Kemudian, bagi pedagang yang belum bisa membayar angsuran tersebut maka sesuai dengan kesepakatan bahwa tidak boleh menunggak dalam artian jika sehari  tersebut  tidak  bisa  bayar  maka  harus  diganti  dihari  berikutnya.  Arisan tersebut  merupakan  arisan  harian  yang  setiap  harinya  akan  ditagih  oleh  bandar berlaku  setiap  anggota  yang  mengikutinya.  Hari  diundi  untuk  menentukan  siapa yang dapat, sudah diundi diawal.
Penyajian  akuntansi  yang  dilakukan  pedagang,  rentenir,  dan  bandar  tidak sesuai dengan standar akuntansi. Penyajian hanya mensyaratkan penyajian catatan peristiwa penarikan jaminana atau penunggakan pembayaran, pengaruh transaksi, dan kondisi lain yang sesuai dengan hari pada saat terjadinya transaksi. Pedagang, rentenir, maupun bandar tidak membuat laporan keuangan. Rentenir dan bandar hanya  mencatat  pos-pos  yang  dirasa  perlu  ada  untuk  pencatatan  seperti  nama, jumlah uang pinjaman, bunga, angsuran per hari, dan keterangan barang jaminan jika  ada.  Untuk pedagang  hanya  mencatat menurut  kebebasan  mereka,  ada  juga yang mengingatnya saja.
Pengungkapan  akuntansi  yang  dilakukan  pedagang,  rentenir,  dan  bandar dilakukan  sesuai  kebebasan  masing-masing  saja  tidak  memiliki  kebijakan. Pengungkapan  informasi  disajikan  oleh  rentenir  dan  bandar  ditujukan  kepada pedagang  yang  memakai  jasa  tersebut.  Pengungkapan  informasi  tersebut  tidak sesuai dengan standar akuntansi, hanya dibuat sesuai dengan kebebasan masing- masing  saja  seperti,  pelaporan  rinci  transaksi  dari  angsuran  pembayaran  jika diperlukan pedagang untuk melihat angsurannya. Untuk pedagang tidak membuat pengungkapan untuk pengeluaran informasi.

## 3.3 Alasan  Pedagang  Tertarik  dengan  Pinjaman  Dana  Bank  Tithil  di  Pasar Singosari
Seperti yang terjadi di lapangan dari 8 pedagang diantaranya 5 pedagang yang memakai  jasa  rentenir  dan  3  pedagang  memakai  jasa  arisan  menyatakan  alasan masing-masing tertarik ada yang untuk meminjam karena keperluan untuk modal, ada juga untuk kebutuhan sehari-hari, untuk biaya sekolah, dan untuk menutupi kurangan utang. Mereka membutuhkan dana dengan cara yang cepat dan mudah, meminjam  dana  kepada  rentenir  atau  mengikuti  arisan  merupakan  pilihan  yang paling  tepat.  Apabila  meminjam  kepada  lembaga  keuangan  pedagang  menunggu proses yang lama dan pedagang merasa rumit jika harus meminjam dana ke lembaga keuangan.
Pinjaman  dana  yang  lebih  cepat  dan  mudah  sangat  membantu  pedagang  di Pasar  Singosari.  Pemberian  pinjaman  dana  dari  rentenir  ini  sangat  disukai  oleh
Purwandani dan Mulawarman, Mental Accounting … pedagang  meskipun  ada  yang  tidak  menyukai  kegiatan  tersebut.  Mereka  berpikir bahwa  pinjaman  dana  yang  diberikan  rentenir  sangat  mudah  syaratnya  dengan bunga yang kecil namun, ada yang berpikir bahwa sangat berat jika harus meminjam dana kepada rentenir hanya untuk modal dan kebutuhan sehari-hari. Sistem arisan pun  sangat  membantu  pedagang  untuk  mendapatkan  dana  karena,  sistemnya seperti menabung dan pedagang tidak perlu memikirkan untuk pembayaran utang jika dengan sistem arisan.
Pembahasan akhir menurut peneliti yang dilakukan keduanya salah karena, dari  rentenir  sendiri  memberikan  pinjaman  biasa  sudah  memberatkan  untuk pedagang yang meminjamnya dengan alasan dibayar angsuran pinjaman setiap hari dan ada beberapa variasi bunga yang dibuat rentenir memberatkan pedagang. Untuk sistem  arisan  meskipun  pedagang  menyukainya  karena  seperti  menabung  tetapi, mereka  masih  ada  yang  keberatan  karena  dibayar  setiap  hari  kemudian  tidak diperbolehkan  menunggak  untuk  pembayaran  di  hari  tersebut.  Bagi  pedagang seharusnya  bisa  memilih  tempat  peminjaman  uang  yang  lebih  memudahkan pedagang  dalam  melihat  risiko  bunga  dan  pembayaran  angsuran  ketika dilakukannya  pinjam  meminjam  dana  atau  pedagang  dapat  menabung  di  bank syariah sebagai bentuk dana kaget maupun untuk dana kebutuhan sehari-hari.
Bank  tithil  sudah  menjadi  budaya  berkembang  di  pasar  Singosari,  kegiatan tersebut  dilakoni  oleh  pedagang  dan  rentenir.  Kegiatan  bank  tithil  terjadi  karena kepentingan  ekonomi  seperti,  untuk  perputaran  modal,  kebutuhan  sehari-hari, bahkan sebagai penutup hutang sebelumnya. Selain itu, kegiatan bank tithil berada di pasar Singosari daerah yang terkenal akan 1000 pesantren dan masyarakatnya lebih banyak menonjol sikap religiusnya serta ekspresi beragamanya bagus. Perihal kegiatan bank tithil yang masih ada sampai saat ini bisa jadi ada pemahaman yang belum selesai di praktik Islam tersebut.

## 4. SIMPULAN
Bank Tithil khususnya di daerah pasar Singosari memiliki dua bentuk sistem yaitu sistem pinjaman biasa dan sistem arisan. Keduanya sudah menjadi budaya di daerah  pasar  Singosari,  meskipun  sikap  religius  di  daerah  tersebut  menonjol, praktik  tersebut  tetap  dilakukan  antara  pedagang  dan  rentenir.  Akuntansi penyaluran  modal  bank  tithil  yang  dibuat  oleh  pedagang,  rentenir,  dan  bandar menggunakan mental accounting. Alasan pedagang tertarik dengan pinjaman dana bank tithil di Pasar Singosari karena pedagang di Pasar Singosari merasa pinjaman dana  yang  diberikan  rentenir  lebih  murah  karena,  angsuran  yang  dibayar  tidak dalam  jumlah  yang  besar  dengan  persyaratan  yang  mudah  dan  cepat.  Penelitian mengenai  praktik  akuntansi  peminjaman  dana  dari  bank  titik  memberikan kontribusi  penelitian  mengenai  bentuk  pencatatan  transaksi  akuntansi  yang memiliki  bentuk  menyesuaikan  dengan  kondisi  dimana  akuntansi  dipraktikkan. Untuk  penelitian  selanjutnya  diharapkan  dilakukan  penelitian  mengenai  pasar tradisional untuk transaksi yang lain.

## REFERENSI
Al Qur’anul Karim ___________ Kamus Besar Bahasa Indonesia. [Online]. Tersedia di kbbi.kemendikbud.go.id/entri/religius. Diakses 9 Oktober 2020.
Aulia, D. (2017). Praktik Penyaluran Modal dari Rentenir ke Pedagang di Pasar Besar Palangkaraya (Skripsi tidak dipublikasikan). Jurusan Ekonomi Islam, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, Institut Agama Islam Negeri Palangkaraya.
Bank Indonesia. 1998. UU No.10 tahun 1998, Tentang Perubahan Terhadap UU No. 7 tahun 1992, Jakarta
62 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 6, No. 1, Maret 2021, hlm. 55-64
Belkuoi, Ahmed Riahi. (2006). Accounting Theory : Teori Akuntansi, Jakarta: Edisi Kelima, Salemba Empat.
Blackburn,  K.,  Bose,  N.,  &  Capasso,  S.  (2012).  Tax  evasion,  the  underground economy  and  financial  development  [Adobe  Digital  Editions  version].  Doi: 10.1016/j.jebo.2012.05.019
Blazy, R., Martel, J., & Nigam, N. (2014). The choice between informal and formal restructuring: The case of French banks facing distressed SMEs [Adobe Digital Editions version]. Doi: 10.1016/j.jbankfin.2014.04.015
Burngin, Buerhan. (2001). Metodologi Penelitian Kualitatif, Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada.
Bungin, Burhan. (2006). Metodologi Penelitian Kualitatif: Aktualisasi Metodologi ke Arah Ragam Varian Kontemporer, Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Burngin,  Buerhan.  (2013).  Metodologi  Penelitian  Sosial  dan  Ekonomi.  Jakarta: Kencana.
Capasso,  S.,  &  Jappelli,  T.  (2013).  Financial  development  and  the  underground economy [Adobe Digital Editions version]. Doi: 10.1016/j.jdeveco.2012.10.005 Chaudry, Muhammad Sharif. (2014). Sistem Ekonomi Islam Prinsip Dasar, Jakarta: Kencana Prenadamedia Group.
Coulon, Alain. (2008). Etnometodologi. Jakarta: Penerbit Lengge bersama Kelompok Kajian  Studi  Kultural.  Diterjemahkan  dari  L’ethnometodologi  Paris:  Presses Universitaires de France.
Cynthia P. (2014). Analisis Struktur Permodalan Usaha Mikro dan Kecil (UMK) dan Kaitannya dengan Perkembangan Usaha di Kabupaten Bogor. Skripsi Institut Pertanian Bogor.
Darmono  Saputro,  Siswandi.  (2010).  Banking  and  Non  Banking,  Jakarta:  Lentera Ilmu Cendikia.
Dyckman,  Thomas  R,  Roland  E.  Duker,  Charles  J.  Davis.  (2011).  Akuntansi Intermediate, Edisi Ketiga, Jilid 1, Jakarta: Erlangga.
F. Erlina, http://eprints.uny.ac.id/8760/3/bab%202%20-08404244001.pdf, Tanggal: 09 November 2019 pukul 17.20
Frey BS, Schneider F (2001). Informal and Underground Economics. International Encyclopedia of the Social and Behavioral Sciences, Elsevier Science Ltd.
Gaspareniene, L., Remeikiene, R., & Heikkila, M. (2017). Evaluation of the impact of shadow  economy  determinant  [Adobe  Digital  Editions  version].  Doi: 10.1016/j.intele.2017.03.003
Houston, F, J. (1990). The Policy Implications of the Underground Economy [Adobe Digital Editions version]. Doi: 10.1016/0148-6195(90)90018-8.
Husein,  Umar.  (2000).  Riset  Pemasaran  Dan  Penilaian  Konsumen.  Jakarta:  PT Gramedia Pustaka.
Ikhsan, Arfan, dkk. (2014). Pengantar Akuntansi, Medan: Cita Pustaka Media. Kamayanti,  Ari.  (2017).  Metodologi  Penelitian  Kualitatif  Akuntansi.  Cetakan  3.
Jakarta Selatan: Yayasan Rumah Peneleh.
Kamayanti A. (2020). Metodologi Penelitian Kualitatif Akuntansi. Jakarta: Yayasan Rumah Peneleh.
Kasmir. (2007). Kewirausahaan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Korwadi Siboro, Ilas. “Rentenir (Analisis terhadap Fungsi Pinjaman Berbunga dalam Masyarakat Rokan Hilir Kecamatan Bagan Sinembah Desa Bagan Batu)”.Jurnal Ekonomi Vol. 2 No 2, Oktober 2015 Moleong, Lexy J. (2004). Metode Penelitian Kualitatif. Bandung : Rosda.
Mulyana, Ahmad. (2008). “Etnometodologi: Selayang Pandang”. Media KOM (Online),
Vol. 1 No.2 (http://isjd.pdii.lipi.go.id/admin/jurnal/12084651_1979- 0139.pdf).
Purwandani dan Mulawarman, Mental Accounting …
Ningsih,  D.,  &  Zuroh,  I.  (2010).  Analisis  Permintaan  Kredit  Investasi  Pada  Bank Swasta Nasional Di Jawa Timur. Ekonomi Pembangunan.
Pissarides, A, C., & Weber, G. (1989). An Expenditure-Based Estimate of Britain’s Black  Economy  [Adobe  Digital  Editions  version].  Doi:  10.1016/0047- 2727(89)90052-2
Rospitadewi,  E.,  &  Efferin,  S.  (2017).  Mental  Accounting  dan  Ilusi  Kebahagiaan: Memahami Pikiran dan Implikasinya Bagi Akuntansi.
Samuda, S. J. (2016). UNDERGROUND ECONOMY IN INDONESIA. Buletin Ekonomi
Moneter Dan Perbankan, 19(1), 39-56. https://doi.org/10.21098/bemp.v19i1.599
Samuel, H., & Nurina, S. (2015). Analysis of the Effect of Inflation, Interest Rates, and  Exchange  Rates  on  Gross  Domestic  Product  (GDP)  in  Indonesia    [Adobe Digital Editions version]. Diakses dari www.globalbizresearch.org.
Sari,  N,  N.,  &  Abdullah,  D.  (2019).  Pendirian  Bank  tanpa  Izin  melakukan  Usaha Perbankan  (Shadow  Banking)  dalam  Perspektif  Hukum  Islam.  Jurnal  Ilmiah Mahasiswa Jurusan Hukum Ekonomi Syariah.
Schneider,  F.,  Enste,  D.H.,  2000.  Shadow  economies:  sizes,  causes  and consequences. Journal of Economic Literature.
Sawitri, R. (1995). Aksesbilitas Kredit Pedesaan (Studi Kasus Pada Rumah Tangga Pedesaan Di Desa Kauman Kidul Dan Desa Bugel Kecamatan Sidoarjo Kodya Salatiga.
Subagyo,  Joko.  (2004).  Metode  penelitian  Dalam  Teori  dan  Praktik,  Jakarta:  PT Renika Cipta.
Suharsaputra,  Uhar.  (2012).  Metodologi  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan Tindakan. Bandung: PT Revika Aditama.
Supramono  dan  Damayanti,  Theresia  Woro.  (2013).  Identifikasi  Fenomena  Mental accounting:  Antara  Evaluasi  Segregasi  dan  Integrasi.  Jurnal  Bina  Akuntansi Vol. 1 No. 1.
Suwardjono.  (2014).  Teori  Akuntansi  Perekayasaan  Pelaporan  Keuangan,  Edisi Ketiga, Yogyakarta: BPFE-YOGYAKARTA.
Thaler,  R.  H.  (1999).  Mental  Accounting  Matters.  Journal  of  Behavioral  Decision
Making, 12(3), 183-206. https://doi.org/10.1002/ (SICI) 10990771(199909)12:3<183::AIDBDM318>3.0.CO;2-F
Wijaya, Faried dan Soetatwo Hadiwigono. (1995). Lembaga-Lembaga Keuangan dan Bank. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta.
Halaman ini sengaja dikosongkan