356 | Dewi Kuraesin, A. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kualitas …
Jurnal Ekombis Review – Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis
Available online at : https://jurnal.unived.ac.id/index.php/er/index DOI: https://doi.org/10.37676/ekombis.v9i2.1516
Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap  Kualitas Pelaporan Keuangan Di Badan Usaha Milik  Negara
Arlis Dewi Kuraesin 1) ; Winwin Yadiati 2)
1) Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi  Muhammadiyah  Jakarta
2) Universitas  padjadjaran Bandung Email: kuraesinarlis3@gmail.com
How to Cite : Dewi  Kuraesin,  A.  (2021).  Pengaruh Good  Corporate  Governance Terhadap        Kualitas Pelaporan  Keuangan  Di  Badan  Usaha  Milik    Negara. EKOMBIS  REVIEW:  Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis , 9 (2). DOI:
https://doi.org/10.37676/ekombis.v9i2.1516
ARTICLE HISTORY Received [ 15 June 2021] Revised [20 July 2021]
Accepted [25 July 2021]

## ABSTRAK
Artikel ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Good Corporate    Governance terhadap  kualitas  pelaporan keuangan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah  metode  deskriptif  dan  verifikatif  (penelitian verifikatif).  Berdasarkan  hasil  pengujian  hipotesis dengan  menggunakan  eviews  9.  terdapat  hubungan antara good  corporate  governance dengan  kualitas pelaporan  keuangan  yang  tercermin  pada  nilai 0,196722.  Selanjutnya good  corporate  governance berdampak  pada  kualitas  pelaporan  keuangan  yang tercermin  dari  nilai  0,8104.  Hasil  pengujian  ini membuktikan  bahwa good  corporate  governance berpengaruh terhadap kualitas pelaporan keuangan.

## ABSTRACT
This article aims to determine the effect of Good Corporate Governance  on  the  quality  of  financial  reporting.  The method used in this research is descriptive and verification method  (verificative  research).  Based  on  the  results  of hypothesis  testing  using  eviews  9.  there  is  a  relationship between  good  corporate  governance  and  the  quality  of financial  reporting  which  is  reflected  in  the  value  of 0.196722. Furthermore, good corporate governance has an impact  on  the  quality  of  financial  reporting  which  is reflected  in  the  value  of  0.8104.  The  results  of  this  test prove that good corporate governance affects the quality of
KEYWORDS Good corporate governance,  Financial reporting quality
This is an open access article under the CC – BY-SA license
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 356 – 364| 357
financial reporting.
.

## PENDAHULUAN
Ada berbagai tujuan yang telah ditetapkan pada saat perusahaan didirikan, karena  tujuan  tersebut  merupakan  titik  awal  dari  semua  ide  perusahaan.  Jika perusahaan  dikelola  dengan  baik  dan  profesional  oleh  seorang  manajer,  maka tujuan  tersebut  dapat  tercapai  dengan  sebaik-baiknya.  Manajer  mendapatkan pendelegasian dari pemilik karena banyaknya unit bisnis dan permasalahan yang dihadapi perusahaan semakin kompleks, sehingga pemilik tidak mampu mengelola perusahaannya  sendiri.  Keberadaan  Badan  Usaha  Milik  Negara  (BUMN)  sendiri didasarkan pada Pasal 33 ayat 2 UUD 1945 yang berbunyi: “Sektor -sektor produksi yang penting bagi negara dan menguasai hajat hidup orang banyak dikuasai oleh negara.
Penelitian  tentang  kualitas  pelaporan  keuangan  umumnya  tidak  secara eksplisit  menyebutkan  variabel  kualitas  pelaporan  keuangan  secara  langsung, tetapi  dengan  menyebutkan  variabel-variabel  yang  dianggap  mewakili  variabel kualitas  pelaporan  keuangan  seperti  manajemen  laba  (Herwiyanti,  2010). Pelaporan  keuangan  perusahaan  dikategorikan  transparan  jika  memudahkan pengguna  untuk  memahami  kinerja  dan  kondisi  keuangan  perusahaan  (Drake  & Fabozzi,  2012:  63).  Pada  kenyataannya,  pelaporan  keuangan  yang  kurang berkualitas  masih  terjadi  pada  Badan  Usaha  Milik  Negara.  Fenomena  pelaporan keuangan  yang  kurang  berkualitas  dikemukakan  oleh  Hasan  Bisri  (2013)  bahwa banyak  Badan  Usaha  Milik  Negara  yang  teridentifikasi  membuat  laporan  seolah- olah keuntungan yang diterima lebih besar dari keuntungan yang seharusnya.
Anggota  IV  BPK,  Ali  Masykur  Musa  (2011)  menyatakan  masih  menemukan puluhan  kementerian  bermasalah  dengan  laporan  keuangan.  Lebih  lanjut, Achsanul  (2015)  mengatakan bahwa  BPK memberikan catatan  khusus  kepada  14 Badan  Usaha  Milik  Negara  karena  dianggap  tidak  akuntabel  dalam  mengelola keuangan. Menurut Menteri Badan Usaha Milik Negara (BUMN) Erick Thohir (2020) mengungkapkan  ada  direksi  Badan  Usaha  Milik  Negara  yang  kualitasnya  sangat buruk.  Hal  ini  dikarenakan  ada  direksi  yang  tidak  mampu  membaca  laporan keuangan perusahaan. Sehingga perlu pelatihan.
Kualitas  pelaporan  keuangan  juga  dapat  dipengaruhi  oleh Good  Corporate Governance sebagaimana  dikemukakan  oleh  Berthelot,  et  al.,  (2010).  Sehubungan dengan temuan kelemahan pelaporan keuangan baik di Badan Usaha Milik Negara, perusahaan swasta dan masih rendahnya peringkat kualitas pelaporan keuangan di  Indonesia  maupun  internasional,  Tang,  et  al.,  (2012:12-13)  menyebutkan penyebab  dari  rendahnya  kualitas  pelaporan  keuangan  negara  adalah  lemahnya tata kelola perusahaan, motivasi manajemen.
Hasil  penelitian Consultant  for  Law  and  Social  Association (CLSA) Asia-Pacific Market,  Asian  Corporate  Governance  Association (2018)  bahwa Country  Score

## ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
358 | Dewi Kuraesin, A. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kualitas …
Penerapan  Good  Corporate  Governance di  Beberapa  Negara  di  Asia  menunjukkan bahwa  Indonesia  (34)  adalah  terendah  di  kawasan  Asia,  di  atas  Filipina.  (37), Tiongkok (41), Korea (46), Jepang (54), India (54), Thailand (55), Taiwan (56), Malaysia (58), Singapura (59), Hong Kong (60), Australia (71).

## LANDASAN TEORI
Di  Indonesia,  konsep Good  Corporate  Governance telah  dikenal  sejak  krisis ekonomi tahun 1997 karena perusahaan tidak dikelola secara bertanggung jawab, mengabaikan peraturan dan penuh dengan praktik korupsi, kolusi, dan nepotisme (KKN).  Krisis  moneter  yang  melanda  Indonesia  telah  meningkatkan  kepercayaan para  ekonom  dan  manajemen  untuk  menerapkan Good  Corporate  Governance di Indonesia.
Menurut  Keputusan  Menteri  Badan  Usaha  Milik  Negara  Nomor  117  Tahun 2002  tentang  Tata  Kelola  Perusahaan  Yang  Baik  adalah  suatu  proses  terstruktur yang  digunakan  oleh  organ  BUMN  untuk  meningkatkan  keberhasilan  usaha  dan akuntabilitas  perusahaan  dalam  rangka  mewujudkan  nilai  pemegang  saham jangka panjang dengan tetap memperhatikan kepentingan pemangku kepentingan lainnya  berdasarkan  peraturan  perundang-undangan  dan  nilai  risiko.  Keputusan Menteri  Badan  Usaha  Milik  Negara  Nomor  117  Tahun  2002  telah  diperbaharui dengan  Peraturan  Menteri  Negara  Badan  Usaha  Milik  Negara  Nomor  PER- 01/MBU/2011  tentang  Penerapan  Tata  Kelola  Perusahaan  Yang  Baik  Pada  Badan Usaha  Milik  Negara.  Selanjutnya  ,  Peraturan  Menteri  Badan  Usaha  Milik  Negara PER-09/MBU/2012  diterbitkan  tanggal  6  Juli  2012  tentang  Perubahan  Atas Peraturan  Menteri  Negara  Badan  Usaha  Milik  Negara  Nomor  PER-01/MBU/2011 tentang Pelaksanaan Good Corporate Tata Kelola di Badan Usaha Milik Negara.
The  Indonesian  Institute  for  Corporate  Governance (IICG,  2012)  menyatakan bahwa Good  corporate  governance (GCG)  dapat  didefinisikan  sebagai  struktur, sistem  dan  proses  yang  digunakan  oleh  organ  perusahaan  sebagai  upaya  untuk memberikan  nilai  tambah  bagi  perusahaan  secara  berkelanjutan  dalam  jangka panjang.  .  Pendapat  Daniri  (2014:  9)  yang  menyatakan  bahwa  tata  kelola perusahaan  yang  baik  (GCG)  adalah  suatu  sistem,  sistem  dan  pola  hubungan proses  yang  digunakan  oleh  organ  perusahaan  (Direksi,  Dewan  Komisaris,  RUPS) untuk  memberikan  nilai  tambah  kepada  pemegang  saham  secara  berkelanjutan dalam  jangka  panjang  dengan  tetap  memperhatikan  kepentingan  stakeholders lainnya  berdasarkan  hukum  dan  norma.  Tata  Kelola  Perusahaan  mengatur hubungan  antara  organisasi  dengan  pihak-pihak  yang  berkepentingan  dengan organisasi  ( Organization  for  Economic  Cooperation  and  Development /  OECD- G20,2015).  Ghilyer  (2017)  menyatakan  bahwa  tata  kelola  yang  baik  adalah bagaimana  sistem  organisasi  diarahkan  melalui  pengawasan  oleh  para pemimpinnya. Menurut Report on Observance of Standards and Codes (ROSC) (2019) bahwa tata kelola perusahaan adalah struktur dan proses untuk mengarahkan dan
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 356 – 364| 359
mengendalikan  perusahaan.  Berdasarkan  pernyataan  dan  definisi  di  atas,  dapat disimpulkan  bahwa  Tata  Kelola  Perusahaan  yang  Baik  adalah  pola  hubungan antara  pemegang  saham,  dewan  komisaris  dan  direksi  untuk  mengarahkan  dan menjalankan kegiatan untuk memberikan nilai tambah bagi perusahaan.
Di  Indonesia,  penerapan  praktik Good  Corporate  Governance pada  Badan Usaha  Milik  Negara  (BUMN)  didasarkan  pada  Surat  Keputusan  Sekretaris Kementerian  Badan  Usaha  Milik  Negara  Nomor  SK-16/S.MBU/2012  tentang Indikator/Parameter  Penilaian  dan  Evaluasi  Pelaksanaan Good  Corporate Governance ,  yaitu  Komitmen  terhadap  penerapan Good  Corporate  Governance secara  berkelanjutan;  b)  Pemegang  Saham  dan  RUPS/pemilik  modal;  c)  Dewan Komisaris/Dewan  Pengawas;  d)  Direktur;  e)  Keterbukaan  dan  Transparansi Informasi;  f)  Aspek  Lainnya.  Berdasarkan  keputusan  tersebut,  Badan  Usaha  Milik Negara  harus  menerapkan  prinsip-prinsip  Tata  Kelola  Perusahaan  dan  harus mengukur  penerapan  Tata  Kelola  Perusahaan  yang  Baik  melalui  penilaian  dan evaluasi pada Badan Usaha Milik Negara. Indeks Good Corporate Governance Badan Usaha  Milik  Negara  terdiri  dari  penjumlahan  komponen-komponen  sebagai berikut: (1) skor komitmen; (2) skor pemegang saham '(3) skor dewan komisaris; (4) nilai  direktur;  (5) skor  keterbukaan  informasi  dan  transparansi.  Pengukuran  yang digunakan  untuk  konsep Good  Corporate  Governance dalam  penelitian  ini  adalah Good  Corporate  Governance Index  Badan  Usaha  Milik  Negara  Non  Bank  dan  Non Perum.
Williams  dkk.  (2010:12)  yang  menekankan  bahwa  pelaporan  keuangan merupakan  sarana,  dimana  informasi  keuangan  yang  dihasilkan  merupakan sarana  untuk  mencapai  tujuan,  bukan  tujuan  itu  sendiri.  Drake  &  Fabozzi  (2012) yang  mendefinisikan  pelaporan  keuangan  adalah  pengumpulan  dan  penyajian informasi  keuangan  historis  dan  terkini  dari  suatu  perusahaan.  Selanjutnya, pelaporan  keuangan  merupakan  alat  penting  untuk  menyampaikan  informasi tentang  kinerja  keuangan  dan  kesehatan  organisasi  (Sanjay  Dhamija,  2020). Berdasarkan pernyataan-pernyataan di atas, dapat disimpulkan bahwa pelaporan keuangan  adalah  proses  menghasilkan  informasi  keuangan  yang  luas  kepada pihak-pihak  yang  berkepentingan  guna  mengambil  keputusan  dari  para penggunanya.
Kualitas  pelaporan  keuangan  sangat  penting  bagi  pemangku  kepentingan secara  keseluruhan  (Edvandini, et  al .  2014).  Kieso, et  al., (2016:5)  menyatakan bahwa  kualitas  pelaporan  mengacu  pada  kualitas  informasi  akuntansi,  yaitu karakteristik  kualitatif  informasi  akuntansi.  Kualitas  pelaporan  keuangan  disebut juga  dengan  kualitas  akuntansi  (Winwin  Yadiati  &  Abdulloh  Mubarak,  2017:  27). Berdasarkan beberapa pendapat ahli tersebut, kualitas pelaporan keuangan dalam konteks penelitian ini adalah kesesuaian proses menghasilkan informasi keuangan dengan  memperhatikan  keakuratan,  sehingga  laporan  keuangan  memberikan informasi yang benar tentang kinerja yang mendasarinya agar tidak menyesatkan pengguna dalam mengambil keputusan

## ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
360 | Dewi Kuraesin, A. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kualitas …

## METODE PENELITIAN
Model  Jones  yang  Dimodifikasi  merupakan  model  untuk  menguji  adanya manajemen  laba  yang  dilakukan  oleh  Jones  yang  dirancang  untuk  mengurangi adanya  asumsi  dalam  model  Jones  dalam  mengukur  akrual  diskresioner  ketika diskresi  dilakukan  terhadap  laba.  Dalam model  yang  dimodifikasi ini, akrual non- diskresioner  adalah  perkiraan  periode  peristiwa,  yaitu  selama  mana  manajemen laba  diharapkan  terjadi.  Persamaan  yang  digunakan  untuk  menghitung  non- discretionary adalah sebagai berikut:
menghitung  total  accruals  (TAC),  yaitu  laba  bersih  tahun  t  dikurangi  arus  kas operasi tahun t dengan rumus sebagai berikut: TAC = NIit – CFOit Selanjutnya total akrual (TA) diestimasi menggunakan Ordinary Least Square, yaitu: TAt/At-1 = = 1 (1/At-1) + 2 ((ΔREVt)/At -1) + 3 (PPE/At-1) + e NDAt = 1 (1/At- 1) + 2 ((ΔREVt - RECt)/At-1) + 3 (PPE/At-1) DAt = TAt/At-1 – NDAt
Informasi DA t         = Discretionary  Accruals perusahaan  i dalam periode  tahun t NDA t     = Non Discretionary Accruals perusahaan i dalam periode tahun t TA i        = Total Accrual perusahaan i  dalam periode tahun t
NIit = net profit of company i in the period t CFOit = Cash flow from operating activities of company i in period t At-1 = Total assets of company i in the period t ΔREVt = Operating income i in year t minus revenue i in year t -1 ΔRE = Accounts receivable in year t less accounts receivable i in year t -1 PPE = Total Tangible Fixed Assets of the company e = Error
Nilai  diskresi  akrual  yang  dihasilkan  dari  perhitungan  kualitas  pelaporan keuangan  dengan  proksi  Discretional  Accrual  dikalikan  dengan  negatif  untuk memastikan  bahwa  nilai  positif  menunjukkan  kualitas  pelaporan  keuangan  yang lebih  tinggi  (Wati,  et  al.,  2020).  Berdasarkan  penjelasan  di  atas,  dapat  dikatakan bahwa  pengukuran  yang  digunakan  untuk  konsep  kualitas  pelaporan  keuangan dalam  penelitian  ini  menggunakan  model  Modified  Jones.  Model  Jones  yang Dimodifikasi  dikalikan  dengan  yang negatif  untuk  memastikan bahwa  nilai  positif menunjukkan kualitas pelaporan keuangan yang lebih tinggi
Objek  dalam  penelitian  ini  adalah  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  dan kualitas pelaporan keuangan dalam survei pada Badan Usaha Milik Negara 2019). Penelitian  ini  menggunakan  software  Eviews  9.  Jenis  Penelitian  Penelitian  ini menggunakan  data  sekunder  Badan  Usaha  Milik  Negara  dari  Laporan  Tahunan 2014-2019. Jumlah sampel yang digunakan adalah 40 BUMN.
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 356 – 364| 361

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Pembahasan
Pendekatan akrual diskresioner merupakan pendekatan yang paling banyak digunakan oleh peneliti dalam mengukur manajemen laba, khususnya model Jones yang dimodifikasi yang dikembangkan oleh Dechow, et al., (1995). Hal ini diperkuat dengan pernyataan dari Dwi Nugraha Widhiwaluya, Faisal, (2016) bahwa dari lima jenis model  yang  dapat  digunakan untuk mendeteksi  manajemen laba,  yaitu  The Healy Model (1985), The Angelo Model (1986), The Jones Model , Model Industri , Jones  yang  Dimodifikasi.  Model  yang  paling  umum  digunakan  dalam  penelitian manajemen  laba  di  Indonesia  adalah  The  Jones  Model  dan  The  Modified  Jones Model. Hal ini dikarenakan model Jones yang dimodifikasi memiliki tingkat akurasi terbaik,  memiliki  kemampuan  terbaik  untuk  mendeteksi  manajemen  laba dibandingkan dengan model lainnya (Ahim Abdurrahim, 2014).
Tabel Hasil Uji Common Effects Model
Dependent Variable : DA
Method: Panel Least Squares
Date: 11/19/2020     Time: 17.35
Sample: 2014  2019
Periods included : 6 cross-sections included : 40
Total panel (balanced) obs : 240
Variable Coefficient  Std. Error t-statistic Prob. C 5.780217 0.216123 1.567022 0.0030 GCG 0.289121 0.027763 2.386320 0.0021 R- squared 0.82199 Mean dependent var 0.043212 Adjusted R-squared 0.76343 S.D. dependent var  0.577433

## ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
362 | Dewi Kuraesin, A. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kualitas …
SE.of regression 0.16211 Akaike info criterion 0.721057 Sum squared resid 7.22669 Schwarz criterion 0.321966 Log likelihood 120.675 Hannan Quinn criteri 0.274321 F-statistic 4.41179 Durbin Watson stat  1.854439 Prob(F-statistic) 0.00027
Sumber:Eviews.9
Berdasarkan hasil pengujian yang ditunjukkan pada tabel di atas, persamaan regresi linier berganda yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: DA = 0,28912.GCG
Informasi: DA = Kualitas Pelaporan Keuangan GCG = Indeks Tata Kelola Perusahaan yang Baik ɛ = Kesalahan standar
Dari persamaan regresi linier berganda yang digunakan dalam penelitian ini dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Konstanta dengan nilai 5,780217 menunjukkan bahwa jika semua variabel independen sama dengan nol (0) maka kualitas pelaporan  keuangan yang diwakili oleh DA bernilai 5,780217. Artinya jika tata kelola perusahaan yang baik  diperbaiki  maka  akan  terjadi  peningkatan  kualitas  pelaporan keuangan  sebesar  5.780217  unit.  Hal  ini  menunjukkan  adanya  komitmen dari  manajemen  Badan  Usaha  Milik  Negara,  Non  Perum  dan  Jasa  Non Keuangan, untuk berusaha agar pelaporan keuangan terus meningkat dan akan terus mencapai kualitas yang maksimal.
2. Pencapaian  Indeks  Good  Corporate  Governance  (GCG)  sebesar  0,28912. Artinya  jika  terjadi  peningkatan  satu  unit  Good  Corporate  Governance (GCG)  maka  akan  berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  pelaporan keuangan. Hal ini menggambarkan bahwa jika Good Corporate Governance meningkat sebesar satu unit maka akan meningkatkan kualitas pelaporan keuangan  sebesar  0,28912  unit.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  Good Corporate Governance sangat penting bagi Badan Usaha Milik Negara, Non
Journal Ekombis Review ,  Vol. 9 No. 2 July 2021 page: 356 – 364| 363
Perum dan Jasa Non Keuangan, karena akan memberikan pengaruh positif terhadap output berupa pelaporan keuangan yang berkualitas.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Ada  pengaruh  Good  Corporate  Governance  terhadap  kualitas  pelaporan keuangan.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  good  corporate  governance dapat meningkatkan kualitas pelaporan keuangan.

## Saran
Melakukan    revisi    terhadap  Undang-Undang    dan    peraturan    yang  sudah ada  mengenai    kualifikasi    dewan    komisaris,  agar    perusahaan    negara mempunyai  paying hukum dalam  menempatkan  dewan  komisaris  yang  benar- benar professional untuk kepentingan perusahaan dan para  stakeholder.

## DAFTAR PUSTAKA
Achsanul Kosasih. 2015. BPK Unveils Main Causes of BUMN Losses So far. http: // business  financekompas.  com  /  read  /  2015/01/23/173056326  /  BPK  / Reveals the Main Causes of BUMN Losses so far. Accessed January 2018. Ahim  Abdurrahim,  2014.  Mendeteksi  Earnings  Management.  Jurnanl  Akuntansi  &
Investasi Vol. 1 No. 2 hal: 104-111. 2014. ISSN: 1411-6227 Ali  Masykur  Musa.  2011.  Many  problematic  Ministry  financial  reports.
Http://www.republika.co.id
Berthelot, Sylvie, Morris, Tania and Morrill, Cameron. 2010. Corporate Governance Rating  and  Financial  Performance:  a  Canadian  study,  Corporate Governance, Vol 10 Iss: 5 pp. 635-646.
Drake, P.P. and F.J. Fabozzi, 2012. Analysis of financial statements. 3rd Edn., USA: John Wiley & Sons, Inc
Erick  Thohir  (2020).  Erick Thohir Threatens  to  Disband  BUMN  with  Poor  Financial Performance. https://tirto.id/erick-thohir-ancam-bubarkan-bumn-  with- poor-financial-performance-eAdm. Accessed January 2018
Hasan Bisri. 2013. Public Accountants are mute  about BUMN Financial Statement Engineering. Via http: // financially. business. com. Accessed January 2018 Kieso,D.E., Weygandt, J.J. & Warfield, T.D. 2016. Intermediate Accounting. John Wiley & Sons Inc
Tang, Qingliang, Huifa Chen and Zhinjun Lin. 2012. Financial reporting quality and investor protection: a global investigation
Yusriati  Nur  Farida,  Yuli  Prasetyo,  Eliada  Herwiyanti.  2010.  The  Effect  of  the Application  of  Corporate  Governance  on  the  emergence  of  Earning Management in assessing the financial performance of Indonesian banking
ISSN: 2338-8412                                                                                      e-ISSN : 2716-4411
364 | Dewi Kuraesin, A. (2021). Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kualitas …
companies.  JOURNAL  OF  BUSINESS  AND  ACCOUNTING  Vol.  12,  No.  2, August 2010, p. 69 - 81