## PENGARUH BOPO DAN LDR TERHADAP KINERJA KEUANGAN PADA
BANK UMUM KONVENSIONAL PERIODE 2017-2019
TIREY WIDYA PAMUNGKAS 1,2

## GUSGANDA SURIA MANDA UNIVERSITAS SINGAPERBANGSA KARAWANG

## ABSTRACT
The purpose of this study was to determine the effect of  operational risk as proxied by BOPO and liquidity risk as proxied by LDR on  financial performance as  proxied  by  ROA.  The  object  of  this  research  is  10  conventional  commercial banks  for  the  2017-2019  period.  The  analytical  method  used  is  descriptive quantitative analysis, multiple linear regression analysis and classical assumption test. The results in this study are operational risk (BOPO) partially has a negative effect  on  financial  performance  (ROA)  and  liquidity  risk  (LDR)  partially  has  no effect  on  financial  performance  (ROA).  As  well  as  operational  risk  (BOPO)  and liquidity risk (LDR) simultaneously affect financial performance.
Keywords: BOPO, LDR, ROA

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  pengaruh  risiko  operasional  yang diproksikan  dengan  BOPO  dan  risiko  likuiditas  yang  diproksikan  dengan  LDR terhadap  kinerja  keuangan  yang  diproksikan  dengan  ROA.  Objek  penelitian  ini adalah  pada  10  bank  umum  konvensional  periode  2017-2019.  Metode  analisis yang  digunakan  adalah  analisis  kuantitatif  deskriptif,  analisis  regresi  linear berganda  dan  uji  asumsi  klasik.  Hasil  dalam  penelitian  ini  adalah  risiko operasional  (BOPO)  secara  parsial  berpengaruh negatif terhadap  kinerja keuangan  (ROA)  dan  risiko  likuiditas  (LDR)  secara  parsial  tidak  berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  (ROA).  Serta  risiko  operasional  (BOPO)  dan  risiko likuiditas (LDR) secara simultan berpengaruh terhadap kinerja keuangan.
Kata-kata Kunci: BOPO, LDR, ROA
1 Correspondence Author
2 E-mail: tireywp6@gmail.com
Article Info: Received 20 January 2021 │ Revised 15 March 2021 │ Accepted 29 April 2021

## 1.  PENDAHULUAN
Dalam pertumbuhan perekonomian suatu negara, salah satu lembaga yang berperan  penting  dalam  mendorong  pertumbuhan  perekonomian  adalah  bank. Menurut  Undang-Undang  RI  No.  10  Tahun  1998  tentang  Perbankan  (Pasal  1 ayat  2)  bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk-bentuk lain dengan tujuan meningkatkan taraf hidup orang banyak.  Pemahaman  dan  pengelolaan  bank  yang  baik  tentu  akan  mendorong sistem  keuangan  yang  baik.  Bahwa  perkembangan  tingkat  kesehatan  bank bertujuan  untuk  meningkatkan  kinerja  keuangan.  Bank  pada  umumnya menghadapi  berbagai  risiko  yang  dikenal  dengan  risiko  perbankan.  Di  mana risiko  yang  ada  di  bank  adalah  risiko  operasional  dan  risiko  likuiditas.  Risiko operasional  tersebut  diukur  untuk  menilai  kinerja  keuangan  bank.  Risiko operasional merupakan risiko kerugian yang diakibatkan oleh kegagalan proses internal,  manusia,  dan  sistem.  Risiko  proses  internal  terkait  dengan  kegagalan proses dan prosedur bank yang disebabkan oleh laporan tidak akurat dan proses terlalu rumit. Risiko sumber daya manusia terkait langsung dengan pegawai bank yang  disebabkan  karena  aktivitas  yang  disengaja  ataupun  tidak  disengaja. Kerugian  risiko  operasional  sangat  berdampak  langsung  pada  keuangan  yang berupa kerugian  potensial  dan  hilangnya  kesempatan  memperoleh keuntungan. Risiko  likuiditas  adalah  risiko  akibat  ketidakmampuan  bank  dalam  memenuhi kewajiban yang telah jatuh tempo dari pendanaan arus kas.
Penilaian  kinerja  dalam  bank  sangat  bermanfaat  dalam  membantu manajemen mengambil keputusan dan mendukung karyawan dalam menjalankan  tugasnya.  Dalam  menganalisis  kinerja  keuangan  suatu  bank dilakukan  perhitungan  dengan  menggunakan  analisis  rasio.  Menurut  Kasmir (2012: 104), rasio keuangan merupakan kegiatan membandingkan angka-angka yang  ada  dalam  laporan  keuangan  dengan  cara  membagi  satu  angka  dengan angka  lainnya.  Perbandingan  dapat  dilakukan  antara  satu  komponen  dengan komponen  dalam  satu  laporan  keuangan  atau  antarkomponen  yang  ada  di antara  laporan  keuangan. Salah  satu  rasio  profitabilitas  yang  digunakan  untuk mengukur kinerja keuangan yaitu return on assets (ROA). Menurut Sawir (2005), ROA merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen perusahaan dalam memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan. Semakin besar nilai ROA dalam suatu bank, maka semakin besar juga tingkat keuntungan yang  dicapai  oleh  bank.  Rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  risiko operasional adalah beban operasional terhadap pendapatan operasional (BOPO) dan untuk mengukur risiko likuiditas adalah loan to deposit ratio (LDR).

## Rumusan Masalah
Dari  latar  belakang  di  atas,  maka  rumusan  masalah  dalam  penelitian  ini adalah:
1.  Apakah  risiko  operasional  (BOPO)  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan (ROA) pada bank umum konvensional?
2.  Apakah  risiko  likuiditas  (LDR)  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan (ROA) pada bank umum konvensional?
3.  Apakah  risiko  operasional  (BOPO)  dan  risiko  likuiditas  (LDR) berpengaruh secara  simultan  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA)  pada  bank  umum konvensional?

## Tujuan Penelitian
1.  Untuk mengetahui bagaimana pengaruh risiko operasional (BOPO) terhadap kinerja keuangan (ROA) pada bank umum konvensional.
2.  Untuk  mengetahui  bagaimana  pengaruh  risiko  likuiditas  (LDR)  terhadap kinerja keuangan (ROA) pada bank umum konvensional.
3.  Untuk mengetahui bagaimana risiko operasional (BOPO) dan risiko likuiditas (LDR) berpengaruh secara simultan terhadap kinerja keuangan (ROA) pada bank umum konvensional.

## 2.  LANDASAN TEORI
Menurut  Kasmir  (2012:  104),  rasio  keuangan  merupakan  kegiatan membandingkan  angka-angka  yang  ada  dalam  laporan  keuangan  dengan  cara membagi  satu  angka  dengan  angka  lainnya. Berkaitan  dengan  kinerja keuangan, rasio yang digunakan untuk mengukur kinerja keuangan adalah return on assets (ROA). Jika return on assets (ROA) dalam bank semakin besar, maka tingkat  keuntungan  yang  dicapai  oleh  bank  akan  semakin  besar  juga.  Dari pernyataan terdapat rumus return on assets (ROA) sebagai berikut:
Berkaitan dengan risiko operasional, rasio yang digunakan untuk mengukur risiko  operasional  yang  diproksikan  dengan  beban  operasional  terhadap pendapatan operasional (BOPO). Menurut Frianto (2012: 72), beban operasional terhadap  pendapatan  operasional  (BOPO)  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengendalikan  biaya operasional  terhadap  pendapatan  operasional.  Jika  tingkat  beban  operasional terhadap pendapatan operasional rendah, maka semakin baik kinerja keuangan bank  tersebut.  Sedangkan  jika  tingkat  beban  operasional  terhadap  pendapatan operasional  tinggi,  maka  akan  menyebabkan  kerugian  bagi  bank.  Dari pernyataan di atas, rumus beban operasional terhadap pendapatan operasional (BOPO) sebagai berikut:
Peraturan Bank Indonesia (PBI) No. 11/25/2009, risiko likuiditas adalah risiko bank  akibat  ketidakmampuan  bank  memenuhi  kewajiban  bank  yang  telah  jatuh tempo  dari  pendanaan  arus  kas  dan/atau  aset  yang  likuid  tanpa  mengganggu aktivitas  bank  sehari-hari.  Bank  harus  mampu  mempunyai  dana  cadangan karena  jika  ada  penarikan  dana  nasabah  yang  mendadak  dan  aktiva  yang diinvestasikan bank juga cukup maka harus dicairkan untuk menutupi kebutuhan dana. Dari pernyataan di atas, maka rumus loan to deposit ratio (LDR) sebagai berikut:
Jadi,  dapat  disimpulkan  bahwa  semakin  tinggi loan  to  deposit  ratio (LDR), maka semakin rendahnya likuiditas bank tersebut.

## 3.  METODE PENELITIAN

## Jenis dan Sumber Data
1.  Jenis Data
Jenis  data  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kuantitatif.  Data  ini  dapat dihitung,  diukur  dan  dideskripsikan  dengan  angka.  Seperti  data  laporan keuangan pada bank umum konvensional.
2.  Sumber Data
Sumber  data  sekunder  yang  digunakan  adalah  laporan  keuangan  tahunan dari  masing-masing  bank  umum  konvensional  yang  telah  tercatat  di  Bursa Efek Indonesia (BEI) dan telah dipublikasikan.

## Metode Pengumpulan Data
Metode  yang  digunakan  dalam  pengumpulan  data  ini  adalah  dengan melakukan  observasi  secara  tidak  langsung  yang  artinya  mengumpulkan  data- data laporan keuangan dari masing-masing bank.

## Populasi dan Sampel
Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  bank  umum konvensional  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode  2017-2019 sebanyak  45  bank.  Sedangkan  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini sebanyak 10 bank.

## Metode Analisis Data
Metode analisis data dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.  Analisis  deskriptif  adalah  analisis  yang  mendeskripsikan  data  yang  sudah terkumpul mengenai BOPO, LDR, dan ROA.
2.  Analisis regresi linear berganda dengan menggunakan koefisien determinasi, uji regresi secara parsial (Uji t), dan uji regresi secara simultan (Uji F).

## 4.  HASIL DAN PEMBAHASAN
Tabel 1. Hasil Analisis Statistik Deskriptif Descriptive Statistics Mean Std. Deviation N ROA (Y) 1.9333 1.20153 30 BOPO (X1) 76.7667 10.51332 30 LDR (X2) 93.1000 8.65966 30 Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16
Dari  hasil  tabel  1  menunjukkan  bahwa  jumlah  sampel  sebanyak  30.  Risiko operasional  yang  diproksikan  dengan  BOPO  memiliki  nilai  rata-rata  ( mean ) sebesar  76.7667  dan  standar  deviasi  sebesar  10.51332.  Sedangkan  risiko likuiditas  yang  diproksikan  dengan  LDR  memiliki  nilai  rata-rata  ( mean )  sebesar 93.1000  dan  standar  deviasi  sebesar  8.65966.  Serta  kinerja  keuangan  yang diproksikan  dengan  ROA  memiliki  nilai  rata-rata  ( mean )  sebesar  1.9333  dan standar deviasi sebesar 1.20153.

## Tabel 2. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .856 a .732 .713 .64410 a. Predictors : ( Constant ), LDR (X2), BOPO (X1) Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16
Dari  hasil  tabel  2  nilai  Koefisien  Determinasi  ditunjukkan  dengan  R Square sebesar 0.732 yang berarti bahwa risiko operasional (BOPO) dan risiko likuiditas (LDR).  Nilai Adjusted R Square sebesar  0.713  yang  artinya  bahwa  pengaruh variabel independen (X) terhadap variabel dependen (Y) sebesar 71,3%.
Tabel 3. Hasil Uji t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  ( Constant ) 9.595 1.329 7.222 .000 BOPO (X1) -.097 .013 -.848 -7.545 .000 LDR (X2) -.002 .016 -.017 -.155 .878
a. Dependent Variable : ROA (Y) Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16.
Pada hasil tabel 3 hasil Uji t BOPO (X1) berdasarkan nilai Sig sebesar 0.000 dan  LDR  (X2)  berdasarkan  nilai  Sig  sebesar  0.878,  maka  BOPO  (X1)  secara parsial  berpengaruh  terhadap  ROA  (Y)  karena  nilai  Sig  <  0.05  dan  LDR  (X2) secara parsial tidak berpengaruh terhadap ROA (Y) karena nilai Sig > 0.05.
Sumber: SPSS Indonesia
Gambar 1. Perbandingan nilai t kurva
Jika  dilihat  berdasarkan  nilai  hitung  dan  tabel,  maka  rumus  mencari  t tabel = (α/2; n-k-1) = (0.05/2; 30-2-1) = (0.025; 27) = 2.052. BOPO memiliki t hitung sebesar -7.545  dan  LDR  memiliki  t hitung sebesar  -155.  Bahwa  BOPO  nilai  t hitung nya  lebih kecil  dari  t tabel ,  maka  artinya  BOPO  secara  parsial  memiliki  pengaruh  negatif terhadap  ROA.  Dan  LDR  nilai  t hitung nya  juga  lebih  kecil  dari  t tabel ,  maka  artinya LDR tidak berpengaruh terhadap ROA.
Tabel 4. Hasil Uji F ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 30.665 2 15.333 36.958 .000 a Residual 11.201 27 .415 Total 41.867 29 a. Predictors : ( Constant ), LDR (X2), BOPO (X1)
b. Dependent Variable : ROA (Y) Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16.
Pada  tabel  4  hasil  Uji  F  berdasarkan  nilai  Sig  yaitu  sebesar  0.000.  Maka BOPO (X1) dan LDR (X2) secara simultan berpengaruh terhadap ROA (Y).
Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16.
Gambar 2.
Hasil Uji Normalitas Probability Plot
Pada  gambar  2  menggambarkan  bahwa  titik-titik  mengikuti  garis  diagonal, maka  hasil  dari  uji  normalitas probability  plot adalah  model  regresi  berdistribusi normal karena titik-titik mengikuti garis diagonal.
Tabel 5. Hasil Uji Multikolinearitas Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1  ( Constant ) BOPO (X1) .785 1.274 LDR (X2) .785 1.274 a. Dependent Variable : ROA (Y)
Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16
Pada hasil tabel 5 Uji Multikolinearitas menunjukkan nilai Tolerance variabel X1  dan  X2  yaitu  0.785  dan  nilai  VIF  variabel  X1  dan  X2  yaitu  1.274.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  nilai Tolerance variabel  X1  dan  X2  >  0.100  dan  nilai  VIF variabel  X1  dan  X2  <  10.00.  Dalam  penelitian  ini  tidak  terjadi  gejala multikolinearitas.
Tabel 6. Hasil Uji Heteroskedastisitas Glejser
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  ( Constant ) -.239 .880 -.272 .788 BOPO (X1) .000 .009 -.024 -.112 .912 LDR (X2) .008 .010 .171 .796 .433
a. Dependent Variable : Abs_Res Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16.
Pada  hasil  tabel  6  Uji  Heteroskedastisitas  Glejser,  BOPO  (X1)  dilihat  dari nilai  Sig  vaitu  sebesar  0.912  dan  LDR  (X2)  dilihat  dari  nilai  Sig  yaitu  sebesar 0.433.  Maka  tidak  ada  gejala  heteroskedastisitas,  karena  nilai  Sig  variabel independen dan variabel dependen lebih besar dari 0.05.

## Tabel 7. Hasil Uji Autokorelasi Durbin-Watson
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .856 a .732 .713 .64410 1.580 a. Predictors : ( Constant ), LDR (X2), BOPO (X1)
b. Dependent Variable : ROA (Y) Sumber: Data Diolah Peneliti SPSS 16.
Pada  hasil  tabel  7  Uji  Autokorelasi  Durbin-Watson  sebesar  1.580.  Nilai  du pada  distribusi  nilai  tabel  Durbin-Watson  berdasarkan  k(2)  dan  N(30)  dengan signifikansi 5%. Du (1.567) < Durbin-Watson (1.580) < 4-du (2.433). Maka tidak ada  gejala  autokorelasi,  karena  nilai  Durbin-Watson  terletak  antara  du  sampai dengan 4-du.

## Pembahasan Pengaruh BOPO terhadap ROA
Berdasarkan  hasil  uji regresi  parsial  (Uji t)  bahwa  BOPO (X1)  memiliki  nilai Sig sebesar 0.000. Maka BOPO (X1) secara parsial berpengaruh terhadap ROA (Y)  karena  nilai  Sig  <  0.05  Sedangkan  jika  dilihat  berdasarkan  nilai  hitung  dan tabel, maka rumus mencari t tabel = (α/2; n-k-1) = (0.05/2; 30-2-1) = (0.025; 27) = 2.052.  BOPO  memiliki  t hitung sebesar  -7.545.  Bahwa  BOPO  nilai  t hitung nya  lebih kecil  dari  t tabel ,  maka  artinya  BOPO  secara  parsial  memiliki  pengaruh  negatif terhadap ROA.

## Pengaruh LDR terhadap ROA
Berdasarkan hasil uji regresi parsial (Uji t) bahwa LDR (X2) memiliki nilai Sig sebesar 0.878. Maka LDR (X2) secara parsial tidak berpengaruh terhadap ROA (Y)  karena  nilai  Sig  >  0.05.  Sedangkan  jika  dilihat  berdasarkan  nilai  hitung  dan tabel, maka rumus mencari t tabel = (α/2; n-k-1) = (0.05/2; 30-2-1) = (0.025; 27) = 2.052.  LDR  memiliki  t hitung sebesar  -155.  Bahwa  LDR  nilai  t hitung nya  juga  lebih kecil dari t tabel , maka artinya LDR tidak berpengaruh terhadap ROA.

## Pengaruh BOPO dan LDR terhadap ROA
Berdasarkan hasil Uji F dilihat dari nilai Sig yaitu sebesar 0.000. Maka BOPO (X1) dan LDR (X2) secara simultan berpengaruh terhadap ROA (Y).

## 5.  KESIMPULAN

## Simpulan
Tujuan  dari  penelitian  ini  untuk  mengetahui  pengaruh  risiko  operasional (BOPO) dan risiko likuiditas (LDR) terhadap kinerja keuangan (ROA) pada bank umum  konvensional  periode  2017-2019.  Berdasarkan  penelitian,  maka  dapat diambil kesimpulan sebagai berikut:
1.  Dilihat dari hasil  Uji t menunjukkan bahwa BOPO memiliki nilai Sig sebesar 0.000. Berdasarkan hasil penelitian bahwa risiko operasional (BOPO) secara parsial  berpengaruh  terhadap  ROA  karena  nilai  Sig  <  0.05.  Jika  dilihat berdasarkan  nilai  hitung  dan  tabel,  bahwa  BOPO  nilai  t hitung nya  lebih  kecil dari  t tabel artinya  BOPO  secara  parsial  memiliki  pengaruh  negatif  terhadap ROA dilihat dari perbandingan nilai t kurva.
2.  Dilihat  dari  hasil  Uji  t  menunjukkan  bahwa  LDR  memiliki  nilai  Sig  sebesar 0.878.  Berdasarkan  hasil  penelitian  bahwa  risiko  likuiditas  (LDR)  secara parsial tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA) karena nilai Sig > 0.05. Jika dilihat berdasarkan nilai hitung dan tabel, bahwa LDR nilai t hitung nya juga lebih kecil dari t tabel , maka artinya LDR tidak berpengaruh terhadap ROA dilihat dari perbandingan nilai t kurva.
3.  Dilihat dari hasil Uji F menunjukkan bahwa BOPO dan LDR memiliki nilai Sig sebesar  0.000.  Maka  risiko  operasional  (BOPO)  dan  risiko  likuiditas  (LDR) secara simultan berpengaruh terhadap kinerja keuangan (ROA) karena nilai Sig < 0.05.

## Saran
1.  Bagi peneliti selanjutnya, diharapkan dapat menambahkan sampel agar lebih banyak,  dan  menambahkan  variabel  penelitian  selain  variabel  yang  dipakai dalam penelitian ini agar dapat disempurnakan ke depannya.
2.  Bagi  perusahaan,  harus  mampu  mengoptimalkan  kegiatan  operasionalnya, dengan  memperhatikan  besarnya  biaya  yang  dikeluarkan  oleh  perusahaan tersebut.

## DAFTAR PUSTAKA
Dayana,  P.,  &  Untu,  V.  N.  (2019).  Analisis  Risiko  Pasar,  Risiko  Kredit,  Risiko Operasional  dan  Kecukupan  Modal  terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank Pembangunan  Daerah  Se-Indonesia  Periode  2012-2017. Jurnal  EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi , 7 (3).
Dewi,  N.  V.  (2020).  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi  Profitabilitas  Perbankan (Studi  Kasus  pada  Bank  Umum  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Periode  2015-2017). Jurnal  Ilmu  Manajemen  (JIMMU) , 4 (2),  223-237. https://doi.org/10.33474/jimmu.v4i2.3891
Firdausi,  I.  (2016).  Analisis  Pengaruh  Kinerja  Perbankan  terhadap  Dana  Pihak Ketiga  Bank  Persero. Jurnal  Keuangan  dan  Perbankan , 20 (3),  487 –495. https://doi.org/10.26905/jkdp.v20i3.318
Kansil,  D.,  Murni,  S.,  &  Tulung,  J.  E.  (2017).  Pengaruh  Risiko  Perbankan terhadap Kinerja Keuangan Tahun 2013-2015 (Bank Pembangunan Daerah Se-Indonesia). Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 5 (3).
Kasmir. (2012). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Maknunah,  L.  U.  (2016).  Pengaruh  Risiko  Likuditas,  Risiko  Kredit  Risiko  Pasar, dan Risiko Operasional terhadap ROA pada Bank Go Public .
Nuridja,  I.  M.,  &  Suwena,  K.  R.  (2015).  Analisis  Risiko  Operasional  dengan Metode Generalized  Pareto  Distibution pada  PT  Indo  Bali  di  Tegalbadeng Barat  Kabupaten  Jembrana  Tahun  2014. Jurnal  Pendidikan  Ekonomi Undiksha , 5 (1).
Pandia,  F.  (2012).  Manajemen  Dana  Dan  Kesehatan  Bank.  Jakarta:  Penerbit Rineka Cipta
Peraturan Bank Indonesia Nomor 11/25/PBI/2009. (n.d.). Retrieved April 6, 2021, from
https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/regulasi/peraturan-bank- indonesia/Pages/peraturan-bank-indonesia-nomor-11-25-pbi-2009.aspx
Sawir,  A.  (2005).  Analisis  Kinerja  Keuangan  dan  Perencanaan  Keuangan Perusahaan. PT Gramedia Pustaka Utama.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 —Wikisource bahasa Indonesia. (n.d.). Retrieved April 6, 2021, from https://id.wikisource.org/wiki/Undang-
Undang_Republik_Indonesia_Nomor_10_Tahun_1998