## FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERSEPSI PENGUSAHA KECIL DAN MENENGAH ATAS PENTINGNYA PELAPORAN KEUANGAN, KUALITAS LAPORAN KEUANGAN, DAN PROSPEK IMPLEMENTASI SAK ETAP
PADA UKM DI DKI JAKARTA PUSAT
Ria Karina Haryono PT. Prima Cipta Jaya Jakarta e-mail : ria_karina_88@yahoo.com
Abstract: The study about SMEs which was has many kind of factors can affect it. The  Analysis  used  multiple  regression  analysis  and  t-test.  The  results  were  as follows:  first,  the  size  of  the  business  (SZ)  positively  affect  on  perceptions  of small businessess about the importance of accounting and financial reporting for business, length of business (LU) negatively affect small businessess’ perceptions about the importance of accounting and financial reporting for its business and gender (GDR) not significant negatively affect on small businessess' perceptions about the importance of financial accounting and reporting for business. Second, the  quality  of  financial  reporting  (QR)  not  significant  negatively  affect  on  the amount of the approved loan, the amount of the proposed credit (CR) positively affect the amount of approved credit  and credit terms (TK) positively affect on the  amount  of  credit  approved.  Third,  the  provision  of  Information  and Socialiation  SAK  ETAP  (IS)  positively  affect  the  understanding  of  the  SME entrepreneurs  about  SAK  ETAP,  education  level  (PT)  positively  affect  the understanding  of  the  SME  entrepreneurs  about  SAK  ETAP,  and  educational background  (LB)  not  significant  negatively  affect  the  understanding  SME entrepreneurs about SAK ETAP .
Keywords : Factors, Quality Reports Finance, Understanding of SAK ETAP.
Abstrak: Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh faktor-faktor Ukuran usaha, Lamanya usaha dan Gender terhadap Persepsi pengusaha kecil menengah tentang pentingnya Kualitas Laporan keuangan. Faktor-faktor Kualitas Laporan Keuangan,  Jumlah  kredit  dan  Termin  kredit  terhadap  Besarnya  Kredit  yang diberikan perbankan. Faktor-faktor Informasi dan Sosialisasi tentang SAK ETAP, Latar belakang pendidikan dan Tingkat pendidikan terhadap pemahaman para pengusaha  kecil  menengah  tentang  SAK  ETAP.  Hasil  uji  hipotesis  dengan menggunakan  regresi  linier  berganda  membuktikan  bahwa;  secara  signifikan Ukuran  usaha  berpengaruh  positif  terhadap  persepsi  tentang  pentingnya Kualitas  Laporan  keuangan.  Lama  usaha  dan  Gender  mempengaruhi  secara negatif  persepsi  tersebut.  Kualitas  Laporan  keuangan  mempengaruhi  secara negatif terhadap Besarnya, Jumlah kredit dan Termin kredit berpengaruh positif terhadap  besarnya  Kredit.  Informasi  dan  Sosialisasi,  Tingkat  pendidikan berpengaruh  positif  terhadap  Pemahaman  pengusaha  kecil  menengah  tentang
SAK ETAP, sedangkan Latar belakang pendidikan mempengaruhi secara negatif Pemahaman tentang SAK ETAP.
Kata Kunci : Faktor-faktor, Kualitas Laporan Keuangan, Pemahaman SAK ETAP
Pendahuluan
Dalam  pembangunan  ekonomi  di  Indonesia  UKM  selalu  digambarkan sebagai sektor yang mempunyai peranan penting karena sebagian besar jumlah penduduknya berpendidikan rendah dan hidup dalam kegiatan usaha kecil baik di  sektor  tradisional  maupun  modern.  Peranan  usaha  kecil  tersebut  menjadi bagian yang diutamakan dalam setiap perencanaan tahapan pembangunan yang dikelola oleh dua departemen yaitu Departemen Perindustrian dan Perdagangan serta  Departemen  Koperasi  dan  UKM.  Adanya  kebijakan  dan  dukungan  yang lebih  besar  seperti  perijinan,  teknologi,  struktur,  manajemen,  pelatihan  dan pembiayaan,  UKM  diharapkan  dapat  berkembang  lebih  pesat  lagi. Perkembangan UKM diharapkan dapat bersaing sehat dengan pasar besar pada sistem  pasar  bebas  sekarang  ini.  Selain  itu,  UKM  juga  diharapkan  dapat meningkatkan  pendapatan  masyarakat,  membuka  kesempatan  kerja,  dan memakmurkan masyarakat secara keseluruhan sehingga tercipta iklim kompetisi dan stabilitas perekonomian Indonesia yang baik.
Potensi besar dari UKM tersebut sering terkendala masalah permodalan untuk mengembangkan usaha serta masalah pemasaran produk ke masyarakat. Pada  dasarnya  UKM  memiliki  peluang  yang  besar  untuk  mendapatkan  kredit sebagai  suntikan  modal.  Salah  satu  program  pemerintah  Indonesia  terkait pembiayaan  UKM  adalah  Kredit  Usaha  Rakyat.  Tujuan  KUR  tersebut  adalah untuk menjadi solusi pembiayaan modal yang efektif bagi UKM sebab selama ini banyak  UKM  yang  terkendala  untuk  mendapatkan  akses  ke  perbankan  untuk mendapatkan  bantuan  pembiayaan  (Rizki  Rudiantoro  dan  Sylvia  Veronica Siregar,  2011).  Adapun  penyebab  rendahnya  KUR  tersebut  karena  bank  yang ditunjuk  sebagai  penyalur  UKM  masih  terlalu  berhati-hati  dalam  penyaluran kredit  karena  tidak  memiliki  akses  informasi  yang  memadai  terkait  kondisi UKM.  Mayoritas  pengusaha  UKM  tidak  mampu  memberikan  informasi akuntansi  terkait  kondisi  usahanya  sehingga  membuat  informasi  tersebut menjadi lebih mahal bagi perbankan (Baas dan Schrooten, 2006).
Dengan  akuntansi  yang  memadai  maka  pengusaha  UKM  dapat memenuhi  persyaratan  dalam  pengajuan  kredit  berupa  laporan  keuangan, evaluasi  kerja,  posisi  keuangan,  kewajiban  pajak,  dan  lainnya  (Warsono,  2009). Pelaksanaan  pembukuan  akuntansi  untuk  menghasilkan  laporan  keuangan merupakan  hal  yang  masih  sulit  bagi  UKM.  Keterbatasan  pengetahuan pembukuan akuntansi, rumitnya proses akuntansi, dan anggapan bahwa laporan keuangan  bukanlah  hal  yang  penting  bagi  UKM  (Said,  2009).    Keterbatasan kualitas SDM usaha kecil baik dari segi pendidikan formal maupun pengetahuan dan  keterampilannya  sangat  berpengaruh  terhadap  manajemen  pengelolaan usahanya,  sehingga  usaha  tersebut  sulit  untuk  berkembang  dengan  optimal. Berbagai  macam  keterbatasan  lain  yang  dihadapi  oleh  UKM  mulai  dari  latar belakang  pendidikan  yang  tidak  mengenal  akuntansi,  kurang  disiplin  dan kurang  rajin  dalam  pelaksanaan  pembukuan  akuntansi,  hingga  tidak  adanya
kecukupan  dana  untuk  mempekerjakan  akuntan  atau  membeli  software akuntansi untuk mempermudah pelaksanaan pembukuan.
Terkait  dengan  kondisi  tersebut  diatas,  Dewan  Standar  Akuntansi Keuangan (DSAK) pada tahun 2009 telah mensahkan Standar Akuntansi untuk Entitas  Tanpa  Akuntabilitas  Publik  (SAK  ETAP).  SAK  ETAP  tersebut  akan berlaku  efektif  per  1  Januari  2011  namun  penerapan  sebelum  tanggal  efektif diperbolehkan. Penerapan  SAK  ETAP  ini  adalah  ditujukan  untuk  entitas  tanpa akuntabilitas publik yaitu entitas yang tidak memiliki akuntabilitas publik yang signifikan dan entitas yang menerbitkan laporan keuangan untuk tujuan umum bagi pengguna eksternal.
Menurut  Aris  Munandar  (2011)  Prinsip-prinsip  SAK  penting  untuk diperhatikan oleh pelaku UKM agar pengelolaan bisnis lebih efektif, efisien dan akurat,  agar  UKM  dapat  mengelola  usahanya  secara  professional  dan berkembang  lebih  besar  lagi.  SAK-ETAP  ini  adalah  suatu  prinsip,  prosedur, metode  atau  aturan  penyusunan  laporan  keuangan  pada  Entitas  Tanpa Akuntansi  Publik  (ETAP)  yaitu  entitas  usaha  yang  tidak    (belum)  tercatat  di pasar modal atau  tidak dalam proses pengajuan di pasar modal dan entitas ini bukan lembaga keuangan. Entitas usaha yang dimaksud disini adalah untuk unit usaha  ekonomi  berskala  kecil  dan  menengah  (UKM).  Apabila  SAK  ETAP diterapkan  oleh  UKM,  diharapkan  pihak  perbankan  dapat  merespon  dengan positif  upaya  kerjasama  dari  UKM,  sehingga  memudahkan  perbankan  dalam menilai  kelayakan  bisnis  UKM  untuk  memperoleh  bantuan  kredit pengembangan usaha. Disamping itu, UKM tentu akan memiliki data keuangan yang    akurat  yang  akan  amat  berguna  bagi  pelaku  UKM  dalam  upaya  untuk lebih meningkatkan produktivitas, efektifitas dan efisiensi usahanya.
Laporan  keuangan  adalah  proses  akuntansi  yang  digunakan  sebagai sarana  terjalinnya  proses  komunikasi  informasi  antara  data  keuangan  dan aktivitas  perusahaan.  Laporan  keuangan  yang  baik  merupakan  bahan pertimbangan  atau  mata  rantai  dalam  proses  pengambilan  keputusan  yang sangat dibutuhkan pelaku bisnis UKM tersebut, sekaligus bisa berfungsi sebagai perwujudan  pertanggungjawaban  dari  manajemen  dalam  menjalankam usahanya secara profesional.
Tujuan penelitian yang ingin dicapai oleh penulis adalah pertama , untuk menganalisis pengaruh ukuran usaha, lama usaha, dan gender terhadap persepsi pentingnya  pembukuan  dan  pelaporan  keuangan  bagi  usahanya  pada  usaha kecil  dan  menengah. Kedua ,  untuk  menganalisis  pengaruh  kualitas  laporan keuangan, besarnya kredit yang diajukan, dan termin kredit terhadap besarnya jumlah  kredit  yang  diterima.  Dan ketiga ,  menganalisis  pengaruh  informasi  dan sosialisasi  SAK  ETAP,  pendidikan  terakhir,  dan  latar  belakang  pendidikan terhadap pemahaman pengusaha UKM terkait dengan SAK ETAP.

## Review Literatur & Hipotesis Ukuran Usaha Terhadap Persepsi Pengusaha Terkait Pentingnya Pembukuan dan Pelaporan Keuangan Bagi Usahanya
Pinasti  (2001)  mengemukakann  bahwa  ukuran  usaha  merupakan  faktor yang sulit dipisahkan dengan lingkungan pengusaha UKM.Ukuran usaha dapat mempengaruhi pemikiran pengusaha terkait dengan kompleksitas dan semakin
tingginya  tingkat  transaksi  perusahaan  sehingga  diharapkan  dengan  makin besarnya  ukuran  usaha  maka  dapat  mendorong  sesorang  untuk  berpikir  dan belajar  terkait  solusi  untuk  menghadapinya.  Berdasarkan  uraian  diatas  maka hipotesis yang diajukan adalah sebagai berikut :
Ha1 : Ukuran usaha berpengaruh positif terhadap persepsi pengusaha terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan bagi usahanya.

## Lama  Usaha  Terhadap  Persepsi  Pengusaha  Terkait  Pentingnya  Pembukuan dan Pelaporan Keuangan Bagi Usahanya
Lama  suatu  usaha  berdiri  diharapkan  dapat  memberikan  pengaruh positif terhadap persepsi  pengusaha UKM tentang pentingnya kualitas laporan keuangan.  Menurut  Holmes  dan  Nicholls  (1989)  yang  dikutip  oleh  Solovida (2003) memperlihatkan bahwa penyediaan informasi akuntansi dipengaruhi oleh usia  usaha.  Hasil  penelitian  itu  menyatakan  bahwa  perusahaan  yang  berdiri selama  10  tahun  atau  kurang,  menyediakan  lebih  banyak  informasi  akuntansi anggaran, informasi  akuntansi  tambahan untuk digunakan dalam pengambilan keputusan.  Studi  ini  juga  menyatakan  bahwa  semakin  muda  usia  perusahaan terdapat  kecenderungan  untuk  menyatakan  informasi  akuntansi  yang  ekstensif untuk tujuan membuat keputusan, dibandingkan dengan perusahaan yang lebih tua  usianya.  Berdasarkan  uraian  diatas  maka  hipotesis  yang  diajukan  adalah sebagai berikut :
Ha2 : Lama usaha berpengaruh positif terhadap persepsi pengusaha terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan bagi usahanya.

## Gender  Terhadap  Persepsi  Pengusaha  Terkait  Pentingnya  Pembukuan  dan Pelaporan Keuangan Bagi Usahanya
Menurut  Korawijayanti  dan  Listyani  (2009)  perempuan  yang  berhasil masuk  ke  dalam  wilayah  publik,  kebanyakan  mereka  hanya  berada  dalam wilayah  pekerjaan  kerah  pink,  mengingat  akan  pendidikan  dan  ketrampilan yang  mereka  miliki,  bagi  mereka  yang  berhasil  masuk  ke  dunia  profesional, perbedaan jenis kelamin bukanlah hal yang unik, bakat alam yang mereka miliki memotivasi  mereka  menekuni  usaha  dan  berjuang  melawan  arus  perbedaan gender. Kemampuan dalam berwirausaha merupakan hal yang sangat penting, tidak serta merta ditentukan oleh jenis kelamin (gender) tetapi dapat ditentukan oleh  pengetahuan  dan  motivasi  dalam  berwirausaha  (Hariyono  &  Nurlaily, 2009).
Hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan kemampuan  antara  wira  usaha  wanita  dan  pria,    dalam  hal  Ingin  Independen atau  mandiri,  berani  mengambil  resiko,  orientasi  kemasa  depan,  ataupun toleransi  pada  sesuatu  yang  belum  menentu.  Hasil  pengolahan  dengan menggunakan  Mann  Whitney,  kemampuan  wira  usaha  wanita  dan  pria semuanya  tidak  signifikan  terdapat  perbedaan  (Haryono,  2009).  Berdasarkan uraian diatas maka hipotesis yang diajukan adalah sebagai berikut:
Ha3 : Gender berpengaruh positif terhadap persepsi pengusaha terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan bagi usahanya
Kualitas  Laporan  Keuangan  Terhadap  Besarnya  Kredit  Perbankan  Yang Diterima UMKM
Berdasarkan Baas dan Schrooten (2006) yang dikutip oleh Rudiantoro dan Siregar  (2011)  bahwa  salah  satu  teknik  pemberian  kredit  yang  paling  banyak digunakan  adalah  financial  statement  lending  yang  mendasarkan  pemberian kreditnya  atas  informasi  keuangan  dari  debiturnya.  Namun  di  sisi  lain  hal tersebut  menjadi  kendala  tersendiri  sebab  UKM  ternyata  tidak  mampu menyediakan informasi yang diperlukan oleh bank tersebut.
Cziráky,  Tiśma,  dan  Pisarović  (2005)  menyatakan  bahwa  penyebab rendahnya  tingkat  penyaluran  kredit  UKM  adalah  perbankan  tidak  memiliki cukup informasi dalam melakukan penilaian kelayakan kredit. Kedua penelitian ini  semakin  menguatkan  pernyataan  bahwa  laporan  keuangan  memiliki  peran penting  sebagai  sarana  informasi  bagi  perbankan  untuk  menilai  kelayakan pemberian  kredit.  Laporan  keuangan  harus  dimengerti  dan  dinyatakan  dalam bentuk  serta  istilah  yang  sesuai  dengan  pengertian  pemakai.  Pemakai diharapkan  mengerti  mengenai  aktivitivas  ekonomi  perusahaan,  proses akuntansi  keuangan,  dan  istilah  tehnis  yang  digunakan  dalam  laporan keuangan. Berdasarkan hal ini, maka rumusan hipotesis yang diajukan adalah:
Ha4 : Kualitas laporan keuangan berpengaruh positif terhadap semakin besarnya jumlah kredit perbankan yang diterima oleh UKM.

## Jumlah Kredit yang Diajukan dan Termin Kredit Terhadap Besarnya Kredit Perbankan Yang Diterima UKM
Kondisi  net  ekspansi  kredit  untuk  UKM  pada  triwulan  pertama  tahun 2010  yang  telah  mencapai  Rp45,5  triliun  atau  meningkat  sangat  pesat  dari triwulan  pertama  tahun  2009  yang  hanya  mencapai  Rp3,4  triliun,  meningkat sekitar  1.238,2%.  Hal  tersebut  mengindikasikan  tingginya  penyaluran  kredit perbankan kepada UKM.
Berdasarkan  Baas  dan  Schrooten  (2006)  bahwa  salah  satu  teknik pemberian  kredit  yang  paling  banyak  digunakan  adalah  financial  statement lending  yang  mendasarkan  pemberian  kreditnya  atas  informasi  keuangan  dari debiturnya.  Namun  di  sisi  lain  hal  tersebut  menjadi  kendala  tersendiri  sebab UKM ternyata tidak mampu menyediakan informasi yang diperlukan oleh bank tersebut.  Cziráky,  Tiśma,  dan  Pisarović  (2005)  menyatakan  bahwa  penyebab rendahnya  tingkat  penyaluran  kredit  UKM  adalah  karena  perbankan  tidak memiliki cukup informasi dalam melakukan penilaian kelayakan kredit. Kedua penelitian  ini  semakin  menguatkan  pernyataan  bahwa  laporan  keuangan memiliki peran penting sebagai sarana informasi bagi perbankan untuk menilai kelayakan  pemberian  kredit.  Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  rumusan hipotesis yang diajukan adalah:
Ha5: Jumlah kredit yang diajukan berpengaruh positif terhadap Semakin besarnya jumlah kredit perbankan yang diterima

## oleh UKM.
Ha6: Termin kredit berpengaruh positif terhadap semakin besarnya Jumlah kredit perbankan yang diterima oleh UKM.
Pemberian  Informasi  &  Sosialisasi  SAK  ETAP  Terhadap  Pemahaman Pengusaha Terkait SAK ETAP
SAK ETAP bertujuan untuk dapat mengakomodir kebutuhan dari entitas yang  tidak  memiliki  akuntabilitas  publik  signifikan.  Selain  itu  juga  untuk membantu membuat standar akuntansi yang dapat digunakan oleh UKM karena sifatnya  yang  lebih  ringkas  dan  mudah  digunakan  dibandingkan  dengan  SAK Umum. Hal terpenting dari  implementasi  SAK ETAP adalah pemahaman yang baik atas SAK ETAP tersebut oleh UKM. Pemahaman terkait SAK ETAP tersebut erat kaitannya dengan proses pemberian informasi dan sosialisasi kepada pelaku UKM.  Apabila  pengusaha  mendapatkan  informasi  dan  sosialisasi  dengan  baik, maka  pemahaman  mereka  terkait  SAK  ETAP  akan  menjadi  lebih  baik  dan mendukung proses implementasi SAK ETAP di tahun 2011.
Ha7:  Pemberian informasi dan sosialisasi SAK ETAP berpengaruh positif  terhadap  pemahaman  pengusaha  UMKM  terkait  SAK
ETAP.

## Pendidikan  Terakhir    dan  Latar  Belakang  Pendidikan  Terhadap  Pemahaman Pengusaha Terkait SAK ETAP
Menurut  berbagai  penelitian  seperti  disampaikan  oleh  Marbun  (1997), salah  satu  kelemahan  usaha  kecil  di  Indonesia  ialah  pada  umumnya  mereka tidak  menguasai  dan  tidak  mempraktekkan  sistem  keuangan  yang  memadai. Pada  umumnya  usaha  kecil  tidak  atau  belum  memiliki  pengetahuan  dan kemampuan  dalam  mengelola  catatan  akuntansi  secara  ketat  dan  berdisiplin dengan pembukuan yang teratur, baik dalam bentuk harian, mingguan, bulanan, dan  seterusnya,  sehingga  banyak  diantara  mereka  yang  belum  memahami pentingnya  pencatatan  dan  pembukuan  bagi  kelangsungan  usaha.  Walaupun Rudiantoro & Siregar (2011) menemukan bahwa jenjang pendidikan terakhir dan latar  belakang  pendidikan  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  persepsi pengusaha  UKM  terhadap  pentingnya  pembukuan  dan  pelaporan  keuangan bagi usahanya.
Hasil penelitian tersebut tidak berarti bahwa tidak ada hubungan antara pengetahuan  akuntansi  pemilik/staf  akuntansi  pada  UKM  dengan  praktik akuntansi di UKM karena sebagaimana hasil penelitian Suhairi, dkk (2004) yang membuktikan  bahwa  lokus  pengawasan,  keinginan  berprestasi,  dan pengetahuan  akuntansi  memberikan  pengaruh  positif  terhadap  penggunaan informasi akuntansi dalam keputusan investasi dan hasil penelitian misra (2004) dalam  misra  (2008)  yang  juga  membuktikan  bahwa  terdapat  pengaruh  yang signifikan  dari  disiplin  ilmu  staf  akuntansi  terhadap  praktik  akuntansi  pada usaha  kecil  dan  menengah  (UKM),  serta  hasil  studi  Meutia  (2010)  yang menyimpulkan  bahwa  kompetensi  wirausaha  sangat  mempengaruhi  perilaku wira  usaha  dalam  bertindak,  yang  mana  keseluruhan  hasil  penelitian  tersebut menunjukkan  bahwa  ada  pengaruh  yang  signifikan  antara  kompetensi  dan
pengetahuan  akuntansi  pelaku/staf  UKM  terhadap  pemanfaatan  informasi akuntansi.
Sesuai  dengan  hasil  penelitiannya  Rudiantoro  &  Siregar  (2011) menyatakan bahwa pemberian informasi dan sosialisasi serta jenjang pendidikan terakhir  pengusaha  UKM  ternyata  berpengaruh  positif  terhadap  tingkat pemahaman  pengusaha  terkait  SAK  ETAP  sebagai  dasar  dalam  praktik akuntansi  pada  UKM  saat  ini.  Untuk  itu,  dapat  dinyatakan  bahwa  tidak diterapkannya  praktik  akuntansi  secara  optimal  pada  sebagian  besar  UKM selama  ini  dikarenakan  pengetahuan  akuntansi  baik  pemilik  maupun  staf keuangan/akuntansi  UKM  saat  ini  masih  belum  memadai  (Furqan  &  Karim, 2012). Masih dalam penelitian Rusdiantoro & Siregar (2011) dikemukakan bahwa latar  belakang  pendidikan  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  pemahaman pengusaha UKM, sedangkan pendidikan terakhir berpengaruh positif terhadap pemahaman SAK ETAP.
Ha8:Pendidikan Terakhir berpengaruh positif terhadap pemahaman pengusaha UKM terkait SAK ETAP.
Ha9: Latar Belakang Pendidikan berpengaruh positif terhadap pemahaman pengusaha UKM terkait SAK ETAP.

## Gambar 1. Hubungan Antar Variabel Penelitian

## Metode Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah usaha kecil dan menengah yang ada di Indonesia. Adapun sampelnya adalah usaha kecil dan menengah di wilayah DKI  Jakarta  Pusat  sebanyak  3,378  unit.  Teknik  pengambilan  sampel  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  teknik purposive  random  sampling yaitu teknik  sampling  di  mana  sampel  dipilih  dengan  kriteria  tertentu.  Adapun kriteria sampel adalah sebagai berikut :
1) Usaha kecil dan menengah yang ada pada Pasar Senen
2) Jenis usahanya bergerak dibidang perdagangan (jual beli)
Pengumpulan  data  ( data  collection )  dilakukan  dengan  menyebarkan  kuesioner untuk  kepada  pemilik/manajer  usaha  kecil  dan  menengah  guna  kelengkapan data penelitian ini.

## Definisi Operasional  dan Pengukuran Variabel
Operasional  variabel  adalah  suatu  konsep  untuk  membuat  variabel menjadi  terukur  dan  memberikan  informasi  yang  diperlukan  untuk  mengukur variabel-variabel yang akan diteliti. Menurut Sugiyono (2006) “ variabel penelitian pada dasarnya adalah sesuatu hal yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh peneliti untuk  dipelajari  sehingga  diperoleh  informasi  tentang  hal  tersebut,  kemudian  ditarik kesimpulan ”  (hlm  31).  Variabel-variabel    yang  akan  diteliti  dalam  penelitian  ini adalah sebagai berikut :
1. Variabel Independen (Variabel Bebas)
Variabel  independen  adalah  variabel  yang  menjelaskan  atau mempengaruhi variabel dependen. Variabel independen dalam penelitian ini adalah :
a. Pendidikan Terakhir
Pendidikan manager/pemilik UKM akan diukur berdasarkan pendidikan formal  yang  pernah  diikuti.  Pendidikan  formal  yang  dimaksudkan adalah  pendidikan  yang  diperoleh  dibangku  sekolah  formal  antara  lain Sekolah  Menegah  Atas  (SMA),  Diploma  (D3),  Sarjana  (S1),  atau  Master (S2) atau lainnya.
b. Latar Belakang Pendidikan Latar  belakang  pendidikan  manager/pemilik  UKM  akan  diukur berdasarkan  pendidikan  formal  pada  tingkat  perguruan  tinggi  sesuai dengan  bidang  atau  jurusan  tertentu  yang  pernah  diikuti,  antara  lain; akuntansi (AKT), manajemen (MNJ), atau lainnya.
c. Gender Gender  dibedakan  berdasarkan  identitas  biologis  jenis  kelamin  yang melekat  pada  manusia,  yakni  laki-laki  dan  perempuan.  Gender  diukur menggunakan skala kategoris ( category scale ).
d. Ukuran Usaha
Variable  ukuran  usaha  diukur  dengan  skala  interval  berupa  besarnya omset penjualan dalam satu tahun.
e. Lama Usaha
Penelitian  ini  mengukur  variable  lama  usaha  atau  bisa  disebut  juga dengan  umur  perusahaan  berdasarkan  waktu  (dalam  tahun)  sejak pendirian  sampai  dengan  penelitian  dilakukan.  Jika  perusahaan  yang menjadi responden berdiri pada tahun 2007, maka umur perusahaan itu adalah 5 tahun (Solovida, 2003).
f. Kualitas Laporan Keuangan Indikator  yang  digunakan  dari  variable  ini  adalah  beberapa  pertanyaan yang  berkaitan  dengan  kualitas  laporan  keuangan  yang  disajikan  oleh UKM  yang  nantinya  akan  terkait  dengan  tumbuh  kembangnya  usaha pada  umumnya  dan  khususnya  untuk  pengajuan  kredit  kepada perbankan.
g. Besarnya Kredit Yang Diajukan Variable besarnya kredit yang diajukan diukur dengan skala interval.
h. Termin (Jangka Waktu) Kredit yang Diterima Variable jangka waktu kredit yang diterima diukur dengan skala interval.
i. Besarnya Kredit Yang Disetujui Bank Variable besarnya kredit yang disetujui diukur dengan skala interval.
j. Informasi dan sosialisasi SAK ETAP Informasi  dan  sosialisasi  yang  di  maksud  adalah  pelatihan  akuntansi yang  diselenggarakan  oleh  suatu  lembaga  pendidikan  di  luar  sekolah maupun lembaga pendidikan tinggi atau balai pelatihan departemen atau dinas  tertentu.  Informasi  dan  sosialisasi  juga  dapat  bersumber  dari majalah, internet, atau yang lainnya.
2. Variabel Dependen (Variabel Terikat)
Variabel  dependen  (terikat)  merupakan  variabel  yang  dijelaskan atau  dipengaruhi  oleh  variabel  independen.  Variabel  dependen  dalam penelitian  ini  adalah  a)Persepsi  pengusaha  terkait  pentingnya  pembukuan dan  pelaporan  keungan  bagi  usahanya,  b)Besarnya  kredit  dari  perbankan yang  diterima  oleh  UKM,  c)Pemahaman  pengusaha  kecil  menengah mengenai  SAK  ETAP.  Variable  tersebut  diatas  akan  diukur  dengan mengajukan beberapa pertanyaan yang terkait dengan topik tersebut diatas.

## Analisis Data
Metode analisis data yang digunakan penulis adalah sebagai berikut:
1. Statistik Deskriptif Pengertian  statistik  deskriptif  menurut  Sugiyono  (2009)  adalah  “statistik yang  digunakan  untuk  menganalisa  dengan  cara  mendeskripsikan  atau menggambarkan  data  yang  telah  terkumpul  sebagaimana  adanya  tanpa bermaksud membuat kesimpulan yang berlaku untuk umum”. (hlm. 206).
2. Uji Reliabilitas Reliabilitas  sebenarnya  adalah  alat  untuk  mengukur  suatu  kuesioner  yang merupakan indikator dari variable dan konstruk. Suatu kuesioner dikatakan reliable  atau  handal  jika  jawaban  seseorang  terhadap  pernyataan  adalah konsisten atau stabil dari waktu ke waktu. SPSS memberikan fasilitas untuk mengukur  reliabilitas  dengan  uji  statistik  Cronbach  Alpha  (α).  Suatu konstruk  atau  variable  dikatan  reliable  jika  memberikan  nilai  Cronbach Alpha > 0.60 (Imam Ghozali, 2006)
3. Uji Validitas Uji  validitas  digunakan  untuk  mengukur  sah  atau  valid  tidaknya  suatu kuesioner.  Suatu  kuesioner  dikatakan  valid  jika  pertanyaan  pada  kuesioner mampu  untuk  mengungkapkan  sesuatu  yang  akan  diukur  oleh  kuesioner tersebut.  Alat  uji  lain  yang  dapat  digunakan  adalah  dengan  mengukur tingkat interkorelasi antar variable dan analisis faktor dengan menggunakan Kaiser-Meyer-Olkin  Measure  of  Sampling  Adequacy  (KMO  MSA).  Nilai KMO bervariasi dari 0 sampai 1.Nilai yang dikehendaki harus > 0.50 untuk dapat dilakukan analisis faktor.
4. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Multikolinearitas
Uji  Multikolinearitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam suatu  model  regresi  ditemukan  adanya  korelasi  atau  hubungan  yang signifikan  antar  variabel  independen  atau  variabel  bebas.  Model  regresi yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi  korelasi  diantara  variabel independennya.  Jika  variabel  independen  saling  berkorelasi,  maka variabel–variabel ini tidak ortoghonal . Variabel orthogonal adalah variabel independen  yang  nilai  korelasi  antar  sesama  variabel  independen  sama dengan nol.
b. Uji Autokorelasi
Uji  Autokorelasi  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  suatu model regresi ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan  kesalahan  pada  periode  t-1  (sebelumnya).  Jika  terjadi  korelasi, maka dinamakan ada problem autokorelasi. Autokorelasi muncul karena observasi  yang  berurutan  sepanjang  waktu  berkaitan  satu  sama  lain. Pengujian  autokorelasi  yang  digunakan  dalam  model  ini  adalah pengujian dengan menggunakan Durbin–Watson Test (DW- test).
c. Uji Heterokedastisitas
Uji  heterokedastisitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam model  regresi  terjadi  ketidaksamaan  variance  dari  residual  satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Jika  variance  dari  residual  satu pengamatan    ke    pengamatan    yang    lain    tetap,    maka  disebut homokedastisitas  dan  jika    berbeda  disebut  heterokedastisitas.  Model regresi yang baik  adalah  yang  homoskedastisitas  atau   tidak  terjadi heterokedastisitas.  Untuk  mendeteksi  ada  tidaknya  heteroskedastisitas dilakukan  dengan  melihat  ada  tidaknya  pola  tertentu  pada  grafik scatterplot  antar  SRESID  dan  ZPRED  dimana  sumbu  Y  adalah  Y  yang telah  diprediksi,  dan  sumbu  X  adalah  residual  (Y  prediksi  –  Y sesungguhnya) yang telah di-studentized.
5.  Uji Hipotesis Uji Koefisien Regresi linier sederhana dengan Uji t (t test)
Bila -t tabel < t hitung < t tabel, maka Ho diterima dan Ha ditolak Bila t hitung > t tabel, maka Ho ditolak dan Ha diterima
Uji stastistik t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh pengaruh satu variabel  independen  secara  individual  dalam  menerangkan  variabel dependen.  Pengujian  dilakukan  dengan  menggunakan significance  level 0,05 (α=5%).

## Hasil dan Pembahasan
Dalam  penelitian  ini,  telah  disebarkan  sebanyak  100  kuesioner  kepada pemilik/manajer perusahaan kecil dan menengah di Pasar Senen Jakarta Pusat. Dari  100  kuesioner  yang  disebarkan,  60  kuesioner  yang  dikembalikan.  Dari  60 kuesioner  yang  dikembalikan,  hanya  40  kuesioner  yang  diolah.  Hal  ini disebabkan kuesioner tidak diisi dengan lengkap oleh responden.
Sampel yang telah memenuhi kriteria dapat dilihat nilai minimum, nilai maksimum,  nilai  rata-rata  dan  nilai  standar  deviasi  dengan  bantuan  SPSS ( Statistical  Package  for  the  Social  Science )  versi  16.  Dan  selanjutnya  program tersebut  yang  akan  digunakan  untuk  mengolah  data  penelitian  ini.  Sebelum dilakukan  pengujian  regresi  terlebih  dahulu  dilakukan  pengujian-pengujian sebagai berikut :

## Statistik Deskriptif
Tabel 1. Tabel Statistik Deskriptif Descriptive Statistics N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation SZ 40 1.00 3.00 2.1250 .88252 LU 40 1.00 10.00 5.0250 2.53678 GDR 40 .00 1.00 .3750 .49029 PERS 40 3.00 6.00 5.0000 1.10940 QR 40 .00 17.00 6.4500 6.17252 CR 40 .00 7.00 .9250 2.00496 TK 40 .00 3.00 .4000 .90014 CA 40 .00 4.00 .4750 1.10911 IS 40 .00 1.00 .1250 .33493 PT 40 .00 2.00 .8000 .91147 LB 40 .00 1.00 .1500 .36162 UND 40 .00 3.00 .1500 .66216 Valid N (listwise) 40
Variabel  Ukuran  Usaha  (SZ)  dari    40  pengusaha    mikro,  kecil  dan menengah  yang diobservasi, memiliki rata-rata 2.125, nilai terendah (minimum) sebesar 1, dan nilai tertinggi (maksimum)  sebesar 3. Standar deviasi dari ukuran usaha adalah 0.8825. Variabel Lama Usaha  (LU) dari  40 pengusaha  mikro,  kecil dan  menengah    yang  diobservasi,  memiliki  rata-rata  5.025,  nilai  terendah (minimum) sebesar 1, dan nilai tertinggi (maksimum)  sebesar 10, Standar deviasi dari  lama  usaha  adalah  2.5367.  Variabel  Gender  (GDR)  dari    40  pengusaha mikro,    kecil  dan  menengah    yang  diobservasi,  memiliki  rata-rata  0.3750,  nilai terendah  (minimum)  sebesar  0,  dan  nilai  tertinggi  (maksimum)    sebesar  1, Standar  deviasi  dari  lama  usaha  adalah  0.4903.  Variabel  Persepsi    pengusaha terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keungan bagi usahanya (PS) dari 40 pengusaha  mikro,  kecil dan menengah  yang diobservasi, memiliki rata-rata
5, nilai terendah (minimum) sebesar 3, dan nilai tertinggi (maksimum)  sebesar 6, Standar deviasi dari lama usaha adalah 1.1094.
Variabel  Kualitas  Laporan  Keuangan  (QR)  dari    40  pengusaha    mikro, kecil  dan  menengah    yang  diobservasi,  memiliki  rata-rata  6.450,  nilai  terendah (minimum)  sebesar    0,  dan  nilai  tertinggi  (maksimum)    sebesar  17,  Standar deviasi dari lama usaha adalah 6.1725. Variabel Besarnya Kredit yang Diajukan (CR) dari  40 pengusaha  mikro,  kecil dan menengah  yang diobservasi, memiliki rata-rata  0.9250,  nilai  terendah  (minimum)  sebesar  0,  dan  nilai  tertinggi (maksimum)  sebesar 7, Standar deviasi dari lama usaha adalah 2.0050. Variabel Termin  Kredit  (TK)  dari    40  pengusaha    mikro,    kecil  dan  menengah    yang diobservasi, memiliki rata-rata 0.4000, nilai  terendah (minimum) sebesar 0, dan nilai  tertinggi  (maksimum)    sebesar  3,  Standar  deviasi  dari  lama  usaha  adalah 0.90014. Variabel Besarnya Kredit yang Disetujui (CA) dari  40 pengusaha  mikro, kecil dan menengah  yang diobservasi, memiliki rata-rata 0.4750, nilai terendah (minimum) sebesar 0, dan nilai tertinggi (maksimum)  sebesar 4, Standar deviasi dari lama usaha adalah 1.1091.
Variabel  Informasi  dan  Sosiaisasi  (IS)  dari    40  pengusaha    mikro,    kecil dan  menengah    yang  diobservasi,  memiliki  rata-rata  0.1250,  nilai  terendah (minimum) sebesar 0, dan nilai tertinggi (maksimum)  sebesar 1, Standar deviasi dari  lama  usaha  adalah  0.3350.  Variabel  Pendidikan  Terakhir  (PT)  dari    40 pengusaha    mikro,    kecil  dan  menengah    yang  diobservasi,  memiliki  rata-rata 0.8000,  nilai  terendah  (minimum)  sebesar  0,  dan  nilai  tertinggi  (maksimum) sebesar 2, Standar deviasi dari lama usaha adalah 0.9115. Variabel Latar Belakang Pendidikan  (LB)  dari    40  pengusaha    mikro,    kecil  dan  menengah    yang diobservasi, memiliki rata-rata 0.1500, nilai  terendah (minimum) sebesar 0, dan nilai  tertinggi  (maksimum)    sebesar  1,  Standar  deviasi  dari  lama  usaha  adalah 0.3616. 12.Variabel Besarnya Pemahaman Pengusaha Terkait SAK ETAP (UND) ) dari  40 pengusaha  mikro,  kecil dan menengah  yang diobservasi, memiliki rata- rata 0.1500, nilai terendah (minimum) sebesar 0, dan nilai tertinggi (maksimum) sebesar 3, Standar deviasi dari lama usaha adalah 0.6622.

## Uji Reliabilitas
Tabel 2 . Tabel Uji Reliabilitas
Berdasarkan  hasil  pengujian  reliabilitas  alat  pengumpul  data  dengan menggunakan  Cronbach’s  Alpha  hasilnya  menunjukan  angka  diatas  0.60  yaitu
Reliability Statistics Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha
Based on Standardized Items N of Items .896 .770 12
sebesar  0.896  yang  berarti  alat  pengumpul  data  dalam  penelitian  ini dikategorikan andal (reliable).
Uji Validitas

## Tabel 3 .  Uji Validitas
Dari  tabel  diatas  terlihat  besarnya  nilai  KMO  MSA  adalah  0.846  yang berarti lebih besar dari 0.50, maka dapat disimpulkan data dalam penelitian ini dikategorikan valid.

## Uji Asumsi Klasik
a. Uji Multikolinearitas
Dari  hasil  pengolahan  data  statistik  diperoleh  tabel  pengujian Multikolinearitas sebagai berikut:
Tabel 4. Tabel Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 SZ .964 1.038 LU .947 1.056 GDR .922 1.085 a. Dependent Variable: PERS
Berdasarkan  tabel  diatas,  diketahui  bahwa  nilai  VIF  seluruh  variabel bebas mempunyai nilai VIF < 10, yang berarti tidak terdapat multikolinearitas.
KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy. .846 Bartlett's Test of Sphericity Approx. Chi-Square 423.658 df 66 Sig. .000

## Tabel 5. Tabel Hasil Uji Multikolinearitas
Berdasarkan  tabel  diatas,  diketahui  bahwa  nilai  VIF  seluruh  variabel bebas mempunyai nilai VIF < 10, yang berarti tidak terdapat multikolinearitas
Tabel 6. Tabel Hasil Uji Multikolinearitas
Berdasarkan  tabel  diatas,  diketahui  bahwa  nilai  VIF  seluruh  variabel bebas mempunyai nilai VIF < 10, yang berarti tidak terdapat multikolinearitas.
b. Uji Autokorelasi
Pengujian  autokorelasi  yang  digunakan  dalam  model  ini  adalah pengujian dengan menggunakan Durbin–Watson Test (DW- test).
Tabel 7. Tabel Hasil Uji Autokorelasi
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 IS .190 5.276 PT .832 1.202 LB .179 5.596 a. Dependent Variable: UND
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 QR .891 1.123 CR .141 7.089 TK .141 7.069 a. Dependent Variable: CA Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .987 a .974 .972 .18479 2.170 a. Predictors: (Constant), TK, QR, CR b. Dependent Variable: CA
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .987 a .974 .972 .18479 2.170 a. Predictors: (Constant), TK,QR, CR b. Dependent Variable: CA
Dari  hasil output di atas di dapat nilai  DW yang dihasilkan dari  model regresi  adalah  2.170.  Sedangkan  dari  tabel    DW  dengan  signifikansi  0.05  dan jumlah data (n) = 40, serta k = 4 diperoleh nilai dL sebesar 1.285 dan dU sebesar 1.721  karena  nilai  DW  tidak  berada  di  antara  nilai  dL  dan  dU  maka  bisa disimpulkan  kalau  dalam  penelitian  bahwa  antar  variable  tidak  terjadi autokorelasi.

## Tabel 8. Tabel Hasil Uji Autokorelasi
Dari  hasil output di atas di dapat nilai  DW yang dihasilkan dari  model regresi  adalah  1.896.  Sedangkan  dari  tabel  DW  dengan  signifikansi  0.05  dan jumlah data (n) = 40, serta k = 4 diperoleh nilai dL sebesar 1.285 dan dU sebesar 1.721  karena  nilai  DW  tidak  berada  di  antara  nilai  dL  dan  dU  maka  bisa disimpulkan  kalau  dalam  penelitian  bahwa  antar  variable  tidak  terjadi autokorelasi.

## Tabel 9 . Tabel Hasil Uji Autokorelasi
Dari  hasil output di atas di dapat nilai  DW yang dihasilkan dari  model regresi  adalah  1.860.  Sedangkan  dari  tabel  DW  dengan  signifikansi  0.05  dan jumlah data (n) = 40, serta k = 4 diperoleh nilai dL sebesar 1.285 dan dU sebesar 1.721  karena  nilai  DW  tidak  berada  di  antara  nilai  dL  dan  dU  maka  bisa disimpulkan  kalau  dalam  penelitian  bahwa  antar  variable  tidak  terjadi autokorelasi.
c. Uji Heterokedastisitas
Uji scatterplot digunakan untuk  mendeteksi ada tidaknya heteroskedastisitas. Hasilnya dapat diketahui bahwa titik data menyebar secara
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .814 a .663 .635 .67006 1.896 a. Predictors: (Constant), GDR, SZ, LU b. Dependent Variable: PERS Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .617 a .381 .329 .54228 1.860 a. Predictors: (Constant), LB, PT, IS b. Dependent Variable: UND
acak  serta  tersebar  di  atas  maupun  di  bawah  angka  0  pada  sumbu  Y.  Hal  ini berarti tidak terjadi heteroskedastisitas pada model regresi dalam penelitian ini.

## Uji Hipotesis
Uji Koefisien Regresi linier sederhana dengan Uji t (T test) Tahap akhir adalah uji hipotesis dengan menggunakan uji regresi linear berganda.  Hasil  pengujian  uji  regresi  linear  berganda  akan  ditunjukkan  pada tabel 10 dibawah ini:
Tabel 10. Tabel Hasil Uji Hipotesis Model 1
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 3.009 .403 7.470 .000 SZ 1.013 .124 .806 8.177 .000 .964 1.038 LU -.029 .043 -.066 -.665 .000 .947 1.056 GDR -.041 .228 -.018 -.182 .857 .922 1.085 a. Dependent Variable: PERS

## Tabel 11. Hasil Uji Hipotesis Model 2
Tabel 12. Hasil Uji Hipotesis Model 3
Berikut  ini  adalah  hasil  analisis  dari  tiap-tiap  variabel  independen  (bebas) terhadap variabel dependennya (terikat) :
1.   Ukuran  usaha  (SZ)  terhadap  persepsi  pengusaha  terkait  pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan (PERS) Dari  tabel 10 diatas  terlihat bahwa nilai  t hitung  =  8.177 >   t tabel =
2.0281  yang  berarti  Ha1  diterima  yaitu  ukuran  usaha  (SZ)  berpengaruh positif  terhadap  persepsi  pengusaha  terkait  pentingnya  pembukuan  dan pelaporan keuangan bagi usahanya.
Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Rusdiantoro  &  Siregar  (2011)  bahwa ukuran usaha (SZ) berpengaruh  positif terhadap persepsi  pengusaha UKM. Pengaruh  yang  positif  signifikan  tersebut  menunjukkan  bahwa  semakin tumbuh  dan  besarnya  usaha  UKM,  maka  pengusaha  mulai  memandang penting  kebutuhan  laporan  keuangan  tersebut.  Semakin  besar  usaha  maka pemiliknya mulai memikirkan pentingnya suatu pembukuan dan pelaporan
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) -.037 .043 -.863 .394 QR .004 .005 .021 .731 .470 .891 1.123 CR .051 .039 .093 2.310 .019 .141 7.089 TK 1.101 .087 .893 12.595 .043 .141 7.069 a. Dependent Variable: CA Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) -.058 .115 -.501 .619 IS 1.236 .596 .625 2.075 .045 .190 5.276 PT .089 .104 .123 2.852 .040 .832 1.202 LB -.120 .568 -.066 -.212 .833 .179 5.596 a. Dependent Variable: UND
keuangan  untuk  membantu  dalam  pengelolaan  asset  dan  kinerja keuangannya.
2.  Lama  usaha  (LU)  terhadap  persepsi  pengusaha  terkait  pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan (PERS)
Dari tabel 10 diatas terlihat bahwa nilai  t hitung  = -0.665 <  t tabel =
2.0281 yang berarti Ha2 ditolak dan Ho diterima yaitu lama  usaha (LU) tidak berpengaruh  positif  terhadap  persepsi  pengusaha  terkait  pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan bagi usahanya.
Hasil ini sejalan dengan penelitian Rusdiantoro & Siregar (2011) bahwa variabel  lama  usaha  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  persepsi pengusaha.  Kondisi  tersebut  menunjukkan  bahwa  waktu  dapat mempengaruhi  persepsi  pengusaha  UKM  namun  semakin  dini  usia  usaha justru  akan  membuat  persepsi  yang  semakin  baik  terkait  pentingnya pembukuan  dan  pelaporan  usaha  dan  semakin  lama  usaha  itu  berdiri cenderung persepsi penting tersebut justru akan berpengaruh semakin kecil. Penelitian Solovida (2006) juga mengemukakan bahwa penyiapan dan penggunaan  informasi  akuntansi  dipengaruhi  oleh  umur  perusahaan. Semakin  muda  umur  perusahaan  terdapat  kecenderungan  untuk menyatakan  informasi  akuntansi  yang  ekstensif  untuk  tujuan  membuat keputusan, dibandingkan dengan perusahaan yang lebih tua umurnya.
3.  Gender  (GDR) terhadap persepsi pengusaha terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan (PERS)
Dari tabel 10 diatas terlihat bahwa nilai  t hitung  = -0.182 <  t tabel =
2.0281 yang berarti Ha3 ditolak dan Ho diterima yaitu gender  (GDR) tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  persepsi  pengusaha  terkait  pentingnya pembukuan  dan  pelaporan  keuangan  bagi  usahanya.  Hal  tersebut  dilihat dari nilai Sig. = 0.587 > α = 0.05.
Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Haryono  &  Nurlaily  (2009) Perbedaan  jenis  kelamin  bukanlah  hal  yang  unik,  namun  memiliki  bakat alam yang memotivasi mereka menekuni usaha dan berjuang melawan arus perbedaan  gender  merupakan  hal  yang  sangat  penting  dalam  kata  lain kemampuan  dalam  berwirusaha  tidak  serta  merta  ditentukan  oleh  jenis kelamin (gendernya) tetapi dapat ditentukan oleh pengetahuan dan motivasi dalam berwirausaha.
4.  Kualitas  Laporan  Keuangan  (QR)  terhadap  Besarnya  kredit  yang  Disetujui (CA)
Dari tabel 11 diatas terlihat bahwa nilai  t hitung  = 0.731 <  t tabel =
2.0281  yang  berarti  Ha4  ditolak  dan  Ho  diterima  maka    Kualitas  Laporan Keuangan (QR) tidak berpengaruh  signifikan terhadap besarnya kredit yang disetujui. Hal tersebut dilihat dari nilai Sig. = 0.470 > α = 0.05.
Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Rusdiantoro  &  Siregar  (2011) kualitas  laporan  keuangan  UKM  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap besarnya  kredit  yang  diterimanya.  Penyebabnya  kemungkinan  karena laporan keaungan UKM belum dapat menjadi sumber informasi yang andal dan relevan bagi perbankan.
5.  Besarnya kredit yang diajukan (CR) terhadap Besarnya kredit yang Disetujui (CA)
Dari tabel 11 diatas terlihat bahwa nilai  t hitung  = 2.310 >  t tabel =
2.0281 yang berarti Ha5 diterima, maka Besarnya kredit yang diajukan (CR) berpengaruh positif terhadap besarnya kredit yang disetujui.
Hal ini sejalan dengan penelitian Rusdiantoro & Siregar (2011) bahwa variabel  jumlah  kredit  yang  diminta  berpengaruh  positif  terhadap  besaran kredit yang diterima.
6.  Termin kredit (TK) terhadap Besarnya kredit yang Disetujui (CA) Dari tabel 11 diatas terlihat bahwa nilai  t hitung  = 12.595 >  t tabel =
2.0281  yang  berarti  Ha6  diterima,  maka  termin  kredit  (TK)  berpengaruh positif terhadap besarnya kredit yang disetujui.
Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Rusdiantoro  &  Siregar  (2011)  yang menyatakan  bahwa  variabel  termin  kredit  berpengaruh  positif  terhadap besaran kredit yang diterima.
7.    Informasi  dan  Sosialisasi  (IS)  terhadap  Pemahaman  Pengusaha  terkait  SAK ETAP (UND)
Dari  tabel  12  diatas  terlihat  bahwa  nilai  t  hitung    =  2.075  >    t  tabel = 2.0281 yang berarti Ha7 diterima, maka Pemberian informasi dan sosialisasi SAK  ETAP  berpengaruh  positif  terhadap  pemahaman  pengusaha  UKM terkait SAK ETAP.
Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Rusdiantoro  dan  Siregar  (2011) bahwa  variabel  informasi  dan  sosialisasi  (IS)  berpengaruh  postif  signifikan tehadap pemahaman pengusaha UKM atas isi SAK tersebut. Hasil kuesioner menunjukan  hanya  20%  yang  menjawab  mengetahui  tentang  SAK  ETAP, sementara  sisanya  belum  pernah  mengetahui  atau  mendengar  SAK  ETAP tersebut.
8.      Pendidikan  Terakhir  (PT)  terhadap  Pemahaman  Pengusaha  terkait  SAK ETAP (UND)
Dari  tabel 12 diatas terlihat bahwa nilai  t hitung  =  2.852 >  t tabel =
2.0281  yang  berarti  Ha8  diterima,  maka  Pendidikan  Terakhir  berpengaruh positif terhadap pemahaman pengusaha UKM terkait SAK ETAP.
Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Rusdiantoro  &  Siregar  (2011)  yang menyatakan  bahwa  pendidikan  terakhir  berpengaruh  positif  signifikan terhadap pemahaman SAK ETAP.
9.    Latar  Belakang  (LB)  terhadap  Pemahaman  Pengusaha  terkait  SAK  ETAP (UND)
Dari tabel 12 diatas terlihat bahwa nilai t hitung  = -0.212  <  t tabel = 2.0281  yang  berarti  Ha9  ditolak  maka  Ho  diterima  yaitu  latar  belakang pendidikan  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  pemahaman  pengusaha UKM terkait SAK ETAP. Hal itu di tunjukan pada nilai Sig = 0.833 > α = 0.05. Hasil  tersebut  sesuai  dengan  hasil  penelitian  Rusdiantoro  &  Siregar
(2011)  yaitu  latar  belakang  pendidikan  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap pemahaman pengusaha UKM terkait SAK ETAP.
Implikasi  dari  penelitian  ini  bahwa  penggunaan  informasi  akuntansi pada perusahaan kecil dan menengah dapat ditingkatkan dengan cara lebih memperhatikan faktor-faktor yang disebutkan diatas. Salah satu faktor yang
paling  mungkin  untuk  diperhatikan  adalah  informasi  dan  sosialisasi  SAK ETAP.  SAK  ETAP  menjadi  harapan  untuk  dapat  meningkatkan  kualitas laporan  keuangan  UKM  menjadi  lebih  baik  dari  yang  sudah  ada  saat  ini. Kendala  terbesar  adalah  masih  rendahnya  pemahaman  para  pengusaha UKM  yang  kelak  akan  menggunakan  SAK  ETAP  ini  sebagai  dasar  dalam penyusunan laporan keuangan.
Untuk  mewujudkan  UKM  yang  dapat  menerapkan  SAK  ETAP, diperlukan  sosialisasi  sehingga  para  UKM  dapat  menyajikan  laporan keuangan  yang  baik.  Sosialisasi  dapat  dilaksanakan  oleh  pihak  organisasi akuntan ataupun perguruan tinggi. Sosialisasi dapat dilakukan dengan cara melakukan training atau seminar serta konsultasi-konsultasi terkait dengan penerapan  SAK  ETAP  sehingga  UKM  dapat  menerapkan  SAK  ETAP dengan baik dan dapat membuat laporan keuangan yang berkualitas.
Dengan  menerapkan  SAK  ETAP  pada  UKM  maka  akan  membuat UKM  lebih  profesional  dalam  manajerial  sehingga  mampu  membuat laporan  keuangan  yang  baik  dan  membantu  dalam  pengembangan usahanya.  Selain  itu,  juga  dapat  mempermudah  UKM  untuk  mencairkan kredit usaha karena memiliki laporan keuangan yang berkualitas, sehingga pihak bank dapat dengan mudah menilai kelayakan bisnis usahanya.

## Simpulan dan Saran Simpulan
Adapun simpulan dari penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Ukuran  usaha  berpengaruh  positif  terhadap  persepsi  pengusaha  terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan bagi usahanya.
2. Lama  usaha  tidak  berpengaruh  terhadap  persepsi  pengusaha  terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan bagi usahanya.
3. Gender  tidak  berpengaruh  dan  tidak  signifikan  terhadap  persepsi pengusaha terkait pentingnya pembukuan dan pelaporan keuangan bagi usahanya.
4. Kualitas  laporan  keuangan  tidak  berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap besaran kredit yang diterima pengusaha UKM
5. Besarnya kredit yang diajukan berpengaruh terhadap besaran kredit yang diterima pengusaha UKM.
6. Termin  kredit  berpengaruh  positif  terhadap  besarnya  kredit  yang diterima pengusaha UKM.
7. Informasi  dan  Sosialisasi  SAK  ETAP  berpengaruh  positif  terhadap pemahaman pengusaha UKM terkait SAK ETAP.
8. Pendidikan  terakhir  berpengaruh  positif  terhadap  pemahaman pengusaha UKM terkait SAK ETAP.
9. Latar  belakang  pendidikan  tidak  berpengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap pemahaman pengusaha UKM terkait SAK ETAP.

## Saran
Keterbatasan  yang  dimiliki  oleh  penulis  dalam  penelitian  ini,  kiranya  akan menjadi  masukan  untuk  penelitian  lebih  lanjut  yang  akan  lebih menyempurnakan penelitian ini, yaitu:
1. Berdasarkan data yang diperoleh dari sumber yang digunakan masih banyak data  yang  kurang  lengkap  sehingga  memperkecil  sampel  yang  digunakan. Oleh  karena  itu,  penelitian  selanjutnya  diharapkan  memperbanyak  sampel yang diteliti,
2. Peneliti selanjutnya sebaiknya memfokuskan pada bidang usaha atau ukuran usaha yang homogen karena masing-masing bidang usaha dan ukuran usaha memiliki karakteristik yang berbeda.

## Daftar Pustaka
Anomsari,  Fitri.  2008. Pengembangan  Usaha  Kecil  Menengah  Berwawasan Gender Butuh  Kemauan . Majalah  Ekonomi,  Volume  12,  No  2.  Yogyakarta  :  UPN Veteran.
Furqan,  Andi  Chairil  ;  Karim,  Fikri.  2012. Problematika  Praktik  Akuntansi  Pada UMKM : Serta Keterkaitannya Terhadap Akses Kredit . Artikel Badan Penelitian dan  Pengembangan  Daerah  Provinsi  Sulawesi  Tenggara.  Sulawesi Tenggara : Fakultas Ekonomi Universitas Tadulako.
Ghozali,  Imam.  2001. Aplikasi  Analisis  Multivariat  Dengan  Program  SPSS . Semarang. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Idris, Indra.  2010. Kajian Dampak Kredit Usaha Rakyat . Jurnal Volume 5 hal 49 – 73. Ikatan  Akuntan  Indonesia.  2009. Standar  Akuntansi  Keuangan  Entitas  Tanpa Akuntabilitas Publik . Jakarta
Kartikaningsih,  Frans  Indriani.  2007. Pengaruh  Ukuran  Usaha  dan  Umur  Usaha Terhadap Kinerja Usaha Industri Kecil . Jurnal Studi Ekonomi, Vol II, No 1, Hal
55 – 67.
Kholisudin, Akhmad. 2012. Determinan Permintaan Kredit Pada Bank Umum di Jawa Tengah  2006-2010 . Economics  developsment  Analysis  Journal  1  (1).
Semarang : Universitas Negeri Semarang.
Narsa,  I  Made  ;  Widodo,  Agus  ;  Kurnianto,  Sigit  ;    2012. Mengungkap  Kesiapan UMKM Dalam Implementasi SAK ETAP untuk Meningkatkan Akses Permodalan Perbankan . Majalah  Ekonomi,  Tahun  XXII,  No  3.  Surabaya  :  Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga.
Penjelasan atas Rancangan Undang – Undang Republik Indonesia No 20 Tahun 2008 Tentang : Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah.
Peraturan  Pemerintah  No  32  Tahun  1998  Tentang  :  Pembinaan  dan Pengembangan Usaha Kecil.
Pinasti,  Margani.  2007. Pengaruh  Penyelenggaraan  dan  Penggunaan  Informasi Akuntansi Terhadap Persepsi Pengusaha Kecil Atas Informasi Akuntansi : Suatu Riset Eksperimen . Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, Vol 10, No 3, Hal 321 – 331.
Putra,  Hermon  Adhy  ;  Kurniawati,  Elisabeth  Penti    2012. Penyusunan  Laporan Keuangan  untuk  UKM  Berbasis  Standar  Akuntansi  Keuangan  Entitas  Tanpa Akuntabilitas  Publik. Proceeding  For  Call  Paper  Pekan  Ilmiah  Dosen. Salatiga : Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wicana.
Rusmanto.  2008. Pengaruh  Karateristik  Kualitatif  Laporan  Keuangan  Terhadap Penggunaannya  Dalam  Pengambilan  Keputusan  Kredit  Bank  Umum  di Banjarmasin. Jurnal  Ekuitas  Akreditasi  No  550/DIKTI/Kep/2006,  Vol  12, No 1, Hal 52 – 72.
Sariningtyas,  Pratiwi  ;  W,  Tituk  Diah.  2011. Standar  Akuntansi  Keuangan  Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik Pada Usaha Kecil dan Menegah. JAKI, Vol 1, No 1, Hal 90 – 101. Solovida,  Grace  Tianna.  2003. Analisis  Faktor  –  Faktor  yang  Mempengaruhi Penyiapan  dan  Penggunaan  Informasi  Akuntansi  pada  Perusahaan  Kecil  dan Menengah di Jawa Tengah. Tesis yang Dipublikasikan. Semarang : Program Pascasarjana, Universitas Diponegoro.
Sulaeman,  Suhendar.    2004. Pengembangan  Usaha  Kecil  dan  Menengah  Dalam Menghadapi Pasar Regional dan Global . Infokop, No 25, Tahun XX. Jakarta Tambunan, Tulus T. H. 2012. Usaha Mikro Kecil dan Menengah di Indonesia : Isu-Isu Penting. Jakarta : LP3ES
Undang – Undang No 9 Tahun 2009 Tentang : Usaha Kecil.
Undang – Undang Republik Indonesia No 20 Tahun 2008 Tentang : Usaha Mikro,
Kecil, dan Menengah Wati,  Evi  Emilia.  2011. Persepsi  Para  Pelaku  UKM  (Usaha  Kecil  dan  Menengah) Terhadap  Penerapan  Akuntansi . Skripsi  yang  Dipublikasikan.  Surabaya  : Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas.