Martini, M. (2022) “Faktor yang Mempengaruhi
Kinerja Keuangan Perbankan di Indonesia”, Sebatik, 26(1) Submitted:  2022-05-20 Accepted:  2022-05-30 Published:  2022-06-01

## FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KINERJA KEUANGAN PERBANKAN DI INDONESIA

## Martini
Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Budi Luhur Jl. Ciledug Raya Petukangan Utara, Jakarta,12260 E-mail : martini@budiluhur.ac.id

## ABSTRAK
Perbankan  sebagai  badan  usaha  yang  bergerak  dibidang  keuangan  sangat  membutuhkan  kepercayaan  dari  para  nasabah. Return On Assets (ROA) mampu mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan keuntungan yang dapat menjadi bahan  pertimbangan  bagi  para  investor  dalam  melakukan  investasi.  Tujuan  dilakukan  penelitian  ini  adalah  untuk mengetahui  faktor  apa  saja  yang  mampu  mempengaruhi  kinerja  keuangan  perbankan  di  Indonesia.  Populasi  yang digunakan dalam penelitian ini  menggunakan data sekunder yang berupa laporan keuangan dari perusahaan perbankan di Indonesia yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada periode 2018-2020. Dalam penelitian untuk penentuan sampel menggunakan  metode purposive  sampling dan  diperoleh  sebanyak  47  perusahaan  yang  dapat  dijadikan  sampel.  Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah statistik deskriptif, uji asumsi klasik, dan analisis regresi linear berganda. Hasil  yang  diperoleh  adalah  Biaya  Operasi  dibanding  dengan  Pendapatan  Operasi  (BOPO)  dan Non  Performing  Loan (NPL) berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan perbankan tahun 2018-2020 sebesar 21,9% sedangkan sisanya sebesar 78,1% dijelaskan oleh variabel-variabel lain diluar penelitian ini.
Kata Kunci: ROA, LDR, CAR, BOPO, NPL, Kinerja Keuangan

## 1. PENDAHULUAN
Sebagai salah satu lembaga keuangan, kepercayaan dari  para  nasabah (agent  of  trust) akan  lebih  mudah diperoleh  ketika  perbankan  memiliki  kinerja  yang  baik. Kepercayaan yang diperoleh dari nasabah sangat diperlukan oleh perbankan sebagai lembaga keuangan guna memperlancar  dan  mendukung  segala  kegiatan  yang dilakukan  (Jacob,  2013).  Nilai  perusahaan  akan  semakin tinggi apabila kesejahteraan para stockholder terjamin dapat diperoleh apabila segala kegiatan yang dilakukan lancar dan tidak ada kendala. Tingkat keuntungan atau efisiensi kinerja dalam  sebuah  perusahaan    dapat  menjadi  salah  sau  faktor penting  atau  indikator  dalam  menilai  kinerja  keuangan perusahaan perbankan. Return On Assets (ROA) merupakan rasio  keuangan  yang  sering  digunakan  dalam  menganalisis sebuah  laporan  keuangan  perusahaan  karena  rasio  ini mengukur  sejauh  mana  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan laba.
Banyak  perbankan  yang  tutup  selama  pdsa pandemi.  Terdapat  lebih  dari  1200  kantor  cabang  menutup kantornya  dan  melakukan  pelayanan  tanpa  kantor  fisik  atau yang  biasa  disebut  dengan branchless. Jumlah  perbankan yang  tercatat  di  OJK  pada  akhir  tahun  2019  mencapai 31.127  unit.  Dan  pada  bulan  Juni  2021  mengalami penyusutan sebanyak 29.661 unit atau jumlah yang terdaftar di  pertengahan  tahun  2021  menjadi  29.661  unit.  Penutupan kantor-kantor  bank  tersebut  merupakan  salah  satu  dampak dari  masa  pandemi  covid-19  sehingga  beberapa  bank maupun  kantor-kantor  asuransi  harus  menerapkan  strategi
efisiensi  biaya  dan  memilih  melakukan  pelayanan secara online. (Https://Finansial.Bisnis.Com) , n.d.) Bank panic merupakan sebuah kondisi yang mampu  mendorong  kepanikan  masyarakat  dalam dunia  perbankan  dimana  hal  ini  diakibatkan  oleh pandemi covid-19 yang dapat menyebabkan gangguan  ekonomi.  Kondisi  seperti  ini  dapat mengakibatkan  masyarakat  merasa  dananya  tidak aman jika disimpan di bank dan secara bersama-sama dalam jumlah yang besar menarik dananya dari bank. Nasabah  mengalami  peristiwa  kesulitan  dalam menarik  dana  yang  dimilikinya  di  bank  Bukopin, menjadi  salah  satu  pemicu  dalam  industri  perbankan semakin  terguncang  akibat  dampak  pandemi  covid- 19.  Selama  masa  pandemi,  terdapat  tiga  sektor  yang menjadi  fokus  perhatian  dari  pemerintah  Indonesia yaitu kesehatan, sektor riil dan perbankan. (Https://Theconversation.Com) , n.d.)
Dari beberapa kondisi tersebut peneliti ingin mengkaji lebih lanjut  mengenai kinerja perbankan di masa pandemi Covid-19 ini.
Ada  beberapa  faktor  yang  mempengaruhi kinerja  keuangan  salah  satunya  yaitu  Likuiditas Bank.  Likuiditas  bank  yang  digunakan  dalam penelitian ini diproksikan dengan menggunakan Loan to  Deposit  Ratio (LDR).  Kinerja  bank  akan mengalami  peningkatan  apabila  bank  mampu menyalurkan  kreditnya  secara  efektif.  Penyaluran kredit ini dianggap efektif apabila rasio LDR nilainya semakin  tinggi  sehingga  mampu  menghasilkan  laba.
© 2022, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right  to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
Dengan  begitu  tingkat  laba  yang  dihasilkan  bank  semakin tinggi  yang  berdampak  terhadap  kinerja  bank  juga  semakin meningkat.  Hasil penelitian yang dilakukan oleh (Lukitasari &  Kartika,  2014)  membuktikan  bahwa  LDR  berpengaruh positif  terhadap  Return  On  Asset.  Tetapi  berbeda  dengan hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Hamdani  et  al.,  2018) yang  menyatakan  bahwa  LDR  tidak  berpengaruh  terhadap Return on Asset.
Faktor  selanjutnya  adalah  Capital.  Capital  bank yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  diproksikan  dengan Capital  Adequacy  Ratio  (CAR).  Rasio  kecukupan  modal yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  sebuah  bank dalam  mempertahankan  modal  yang  cukup  adalah Capital Adequacy Ratio (CAR). Semakin tinggi kemampuan sebuah bank  dalam  menanggung  risiko  dari  setiap  pinjaman  atau aktiva produktif yang berisiko, maka akan semakin baik juga posisi modal yang dimiliki perusahaan. Berarti bank tersebut memiliki  kecukupan  modal  yang  tinggi  dalam  menanggung risiko  yang  mungkin  akan  timbul.  Hasil  penelitian  (Sofyan, 2019a)  membuktikan  bahwa  CAR  berpengaruh  positif terhadap  Return  on  Assets.  Tetapi  berbeda  dengan  hasil penelitian  yang dilakukan oleh  (Hamdani et al., 2018) yang menyatakan bahwa CAR tidak berpengaruh terhadap Return on Asset.
Kemudian adalah BOPO. Perbankan  menggunakan rasio  BOPO  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dalam menjalankan kegiatan operasional karena rasio ini seringkali digunakan  oleh  manajemen  bank  dalam  mengendalikan biaya-biaya  operasional  guna  memperoleh  pendapatan operasional  yang  lebih  baik.  Semakin  efisien  bank mengelola  biaya  operasional  yang  dikeluarkannya,  maka rasio  ini  akan  semakin  kecil  yang  artinya  bank  juga  akan terhindar  dari  status  kondisi  bank  bermasalah.  Ketika kondisi  bank  dalam  keadaan  yang  bagus  dan  tidak bermasalah,  hal  ini  mengindikasikan  bahwa  bank  dalam kondisi  baik  dan  dapat  meningkatkan  keuntungan.  Hasil penelitian  (Fahlevi  et  al.,  2019)  membuktikan  BOPO memiliki  pengaruh  signifikan  dengan  arah  negatif.  Tetapi berbeda dengan  hasil penelitian  yang dilakukan oleh  (Shara &  Nasution,  2019)  yangt  menyatakan  bahwa  BOPO  tidak berpengaruh terhadap Return On Asset.
Variabel  terakhir  dalam  penelitian  ini  adalah  NPL ( Non  Performing  Loan ).  Rasio  ini  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  dari  pihak  manajemen  bank  dalam mengelola pinjaman yang bermasalah yang telah dikeluarkan  oleh  bank.  Bank  yang  memberikan  kredit  atau pinjaman  ke  pihak  lain  akan  memiliki  risiko  yang diakibatkan  tidak  dibayar  atau  tidak  dilunasinya  pinjaman yang diberikan tersebut. Cara mengukur NPL adalah dengan cara  membandingkan  kredit  bermasalah  terhadap  total kredit.  Hasil  penelitian    (Zulvia,  2020)  menyatakan  bahwa NPL  berpengaruh  negatif  terhadap  Return  on  Asset.  Tetapi berbeda dengan hasil penelitian (Chyntia Ovami, 2017) yang menyatakan bahwa NPL tidak berpengaruh terhadap Return on Asset.
Dari  hasil  penelitian  sebelumnya  masih  ditemukan ketidak  konsistenan  hasil  yang  diperoleh,  maka  peneliti bermaksud meneliti lebih lanjut mengenai faktor-faktor yang
mempengaruhi  kinerja  keuangan  perbankan  dimasa pandemi  covid-19.  Kebaruan  dari  penelitian  ini adalah  dampak  dari  pandemi  covid-19  berkaitan dengan kinerja perbankan di Indonesia.
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  mengetahui bagaimana  pengaruh Loan  to  Deposits  Ratio (LDR), Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  Biaya  Operasi dibanding  dengan  Pendapatan  Operasi  (BOPO),  dan Non  Performing  Loan (NPL)      terhadap  Return  on Assets perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2018-2020?

## 2. RUANG LINGKUP
Peneliti  menyadari  bahwa  masih  terdapat keterbatasan dalam penelitian ini. Beberapa keterbatasan tersebut adalah sebagai berikut:
1. Penelitian  ini  hanya  menggunakan  4  variabel independen  yaitu Loan  to  Deposits  Ratio (LDR),
Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  Biaya  Operasi dibanding  dengan  Pendapatan  Operasi  (BOPO) dan Non Performing Loan (NPL)
2. Sampel  yang  digunakan  adalah  perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2018-2020.
Dikarenakan beberapa bank belum mempublikasikan  laporan  keuangan  tahunan  periode 2021,  maka  dampak  pandemi  covid-19  masih  belum terlihat  dengan  jelas  dampaknya  terhadap  kinerja perbankan.
Kemudian  untuk  rumusan  masalah  dalam penelitian  ini  adalah  apakah Loan  to  Deposits  Ratio (LDR), Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  Biaya Operasi  dibanding  dengan  Pendapatan  Operasi (BOPO),  dan Non  Performing  Loan (NPL) berpengaruh  terhadap  Return  on  Assets  perusahaan perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia periode 2018-2020?

## 3. BAHAN DAN METODE
Penelitian  ini  akan  menguji  pengaruh Loan to  Deposits  Ratio (LDR), Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  Biaya  Operasi  dibanding  dengan  Pendapatan Operasi  (BOPO),  dan Non  Performing  Loan (NPL) berpengaruh  terhadap  Return  on  Assets  perusahaan perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia periode  2018-2020?  Penelitian  ini  menggunakan paradigma kuantitatif. Teknik analisis yang digunakan adalah menggunakan analisis regresi linier berganda.
Penelitian  ini  menggunakan  data  penelitian sekunder.  Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  adalah  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  periode  tahun  2018  sampai dengan
2020
sebanyak 47 perusahaan (Www.idx.co.id,  n.d.).  Dari  populasi  tersebut nantinya  akan  diambil  sejumlah  sampel  untuk digunakan  dalam  penelitian.  Teknik  pengambilan
sampel  yang  digunakan  adalah non  probability  sampling dengan  metode puposive  sampling dimana  sampel  dipilih berdasarkan  karakteristik/kriteria  sampel  yang  disesuaikan dengan maksud penelitian. Adapun kriteria dalam penelitian sampel adalah sebagai berikut :
1. Perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI) pada periode 2018-2020
2. Perusahaan  perbankan  yang  mempublikasikan  laporan keuangan tahunan lengkap pada periode 2018-2020
3.1 Teori Sinyal ( Signalling Theory )
Signalling  theory merupakan  suatu  teori  yang menjelaskan seberapa pentingnya informasi yang dibuat oleh perusahaan  untuk  pihak  eksternal  yang  digunakan  untuk pengambilan  keputusan.  Informasi  yang  menjelaskan bagaimana kondisi perusahaan di masa lalu, kondisi saat ini, bahkan  di  masa  yang  akan  datang  terkait  dengan keberlangsungan  perusahaan  tersebut  apakah  masih  mampu bertahan  untuk  beberapa  waktu  atau  tidak.  Teori  ini mendasari hal-hal atau strategi apa yang akan dilakukan oleh sebuah perusahaan khususnya adalah pihak manajemen pada saat  mereka  akan  memberikan  gambaran  atau  pandangan kepada  para  investor  mengenai  prospek  perusahaan  ke depannya. Ketika manajemen merasa prospek perusahaannya  bagus  dan  menguntungkan,  maka  mereka akan  selalu  mempublikasikan  kondisi  perusahaannya  untuk menarik  para  investor,  karena  sebuah  kondisi  yang  baik, kondisi  yang  menguntungkan  merupakan  sinyal  yang  baik bagi  perusahaan.  Perusahaan  dengan  kondisi  yang  baik  dan menguntungkan akan menjadi pertimbangan dan sinyal yang diberikan  oleh  pihak  manajemen  akan  menarik  perhatian bagi para investor. Kinerja keuangan perusahaan merupakan salah  satu  faktor  yang  akan  memberikan  sinyal  bagi  para investor  sebagai  bahan  pertimbangan  dalam  pengambilan keputusan sebelum memutuskan untuk berinvestasi. Keterkaitan  antara  likuiditas  (LDR)  dengan  teori  sinyal adalah  tingkat  likuiditas  yang  tinggi  maka  akan  menjadi sinyal  yang  baik  bagi  para  kreditur,  karena  apabila  sebuah bank mampu menyalurkan kreditnya dengan baik dan efektif maka  nilai Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  menjadi  semakin tinggi  dan  berdampak  pada  laba  bank  semakin  meningkat. Keterkaitan  antara CAR dengan  teori  sinyal  adalah  apabila sebuah bank mampu menanggung semua risiko yang muncul atas kredit yang diberikan semakin kuat,  akan semakin baik tingkat kecukupan modalnya untuk menanggung risiko yang mungkin  terjadi.  Ini  merupakan  sinyal  positif  yang  dapat ditunjukkan  oleh  perusahaan.  Kemudian  keterkaitan  antara BOPO dengan teoti sinyal adalah rasio yang biasa digunakan perbankan  dalam  mengukur  sejauh  mana  manajemen mampu mengelola biaya operasionalnya dalam menghasilkan  pendapatan  operasional  adalah  dengan menggunakan  rasio  BOPO.  Semakin  kecil  rasio  ini menggambarkan  semakin  efisien  biaya  operasional  yang dikeluarkan  oleh  bank,  sehingga  bank  tersebut  tidak mengalami masalah yang berarti. Semakin kecil nilai BOPO, semakin  besar  kemungkinan  bank  dapat  meningkatkan keuntungannya. Terakhir adalah NPL, merupakan rasio yang
digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen bank  dalam  mengelola  kredit  bermasalah  yang diberikan oleh bank. Risiko kredit yang diterima oleh bank  merupakan  salah  satu  risiko  usaha  bank,  yang diakibatkan  dari  tidak  dilunasinya  kembali  kredit yang  diberikan  oleh  pihak  bank  kepada  debitur.  Hal ini dapat menjadi sinyal positif bagi perbankan.

## 3.2 Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  adalah  sebuah  analisis keuangan  yang  dapat  digunakan  untuk  melihat apakah  aturan-aturan  pelaksanaan  keuangan  telah dilaksanakan  dengan  baik  dan  benar  (Fahmi,  2014). Rasio return  on  assets menggambarkan  perputaran aktiva diukur dari volume penjualan. return on assets merupakan  rasio  yang  menunjukkan  hasil  ( return ) atas penggunaan aset perusahaan dalam menciptakan laba  bersih  sehingga  rasio  ini  menjadi  rasio  yang penting bagi perusahaan, karena semakin besar return on  assets ,  maka  perusahaan  semakin  efisien  dalam menggunakan  asetnya  untuk  mendapatkan  laba dengan  memanfaatkan  aktivanya.  Dalam  penelitian ini return on assets diukur dengan (Fahmi, 2014) (1)
(1)

## 3.3 Likuiditas
Salah  satu  ukuran  untuk  menghitung likuiditas bank adalah Loan to Deposit Ratio (LDR), yaitu  seberapa  besar  dana  bank  dilepaskan  ke perkreditan. Bank Indonesia mengeluarkan ketentuan rentang  rasio  ini  adalah  85%  sampai  dengan  110% (Hidayati,  2015).    Semakin  tinggi  nilai Loan  to Deposit  Ratio (LDR)  sebuah  bank,  maka  laba  bank tersebut juga akan semakin meningkat. Hal ini berarti bank  mampu  menyalurkan  kreditnya  secara  efektif. Dengan meningkatnya laba yang dimiliki oleh sebuah bank,  maka  hal  ini  juga  akan  meningkatkan  kinerja keuangannya.  Dalam  arti  bahwa  naik  turunnya  nilai LDR akan berpengaruh terhadap kinerja sebuah bank (Sofyan, 2019b) (2)
(2)

## 3.4 Capital Adequacy Ratio (CAR)
Rasio kecukupan modal dalam menunjukkan kemampuan  sebuah  bank  dalam  mempertahankan modalnya  adalah Capital  Adequacy  Ratio (CAR). Semakin  tinggi  atau  kuat  kemampuan  sebuah  bank dalam  menanggung  risiko  atas  setiap  kredit  atau pinjaman  yang  diberikan,  maka  semakin  baik  pula posisi  modalnya.  Hal  ini  berarti  semakin  tinggi kecukupan  modalnya  dalam  menanggung  sebuah risiko  yang  muncul  dikemudian  hari.    Kepercayaan masyarakat  akan  meningkat  saat  rasio  modal  yang
© 2022, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right  to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
dimiliki  bank  tinggi.  Apabila  masyarakat  sudah  merasa percaya  terhadap  kredibilitas  sebuah  bank,  mereka  tidak akan  ragu  untuk  menyimpan  dana  yang  mereka  miliki  di bank  tersebut  dan  pada  akhirnya  akan  meningkatkan pendapatan  bank.  Bank  dikatakan  berkinerja  baik  adalah bank  yang  memenuhi  kriteria  dimana  ketentuan  yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia adalah sebesar 8%. Melihat ketentuan ini maka bank harus tetap menjaga agar nilai CAR harus  selalu  di  atas  8%.  Jika  nilai  CAR  bank  di  bawah  8% maka  bank  tersebut  tidak  mampu  mengendalikan  kegiatan operasionalnya  secara  efisien  (Wijaya,  2018).  Dalam penelitian  ini  CAR diukur  dengan  (Siregar  &  Widyawati, 2016) (3)
(3) 3.5 Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) Dalam  mengukur  seberapa  besar  efisiensi  dan kemampuan
bank dalam melaksanakan kegiatan operasionalnya,  perbankan  biasa  membandingkan  antara biaya  operasional  dengan  pendapatan  operasionalnya. Perbandingan  ini  dalam  rasio  keuangan  disebut  dengan BOPO atau Biaya Operasional terhadap Pendapat Operasional.  Semakin  kecil  nilai  BOPO  dapat  diartikan bahwa  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  oleh  perusahaan semakin  efisien,  dimana  setiap  terjadi  peningkatan  dalam pendapatan  operasional  dapat  berdampak  atau  berakibat pada  menurunnya  laba  perusahaan.  Semakin  kecil  rasio  ini berarti  semakin  efisien  biaya  operasional  yang  dikeluarkan bank yang bersangkutan (Shara & Nasution, 2019). Rasio ini mencerminkan  tingkat  efisiensi  bank  dalam  menjalankan operasionalnya.  Menurut  (Azwa  &  Afriani,  2016)  rasio biaya  operasional  digunakan  untuk  mengukur  tingkat efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam  melakukan  kegiatan operasinya.  Semakin  kecil  rasio  BOPO  menunjukkan semakin  efisiensi  bank  dalam  menjalankan  aktivitas usahanya). Dalam penelitian ini rumus BOPO diukur dengan (Shara & Nasution, 2019) (4)
(4)
3.6 Non Performing Loan (NPL)
Rasio Non Performing Loan (NPL) telah ditetapkan berdasarkan  ketentuan  Bank  Indonesia  bahwa  tingkat maksimum  NPL  suatu  bank  adalah  sebesar  5%  dimana, apabila  tingkat  NPL  suatu  bank  melebihi  diatas  5%  maka dapat  dikatakan  bahwa  bank  tersebut  tidak  sehat  atau memiliki  masalah  kredit  yang  tidak  baik.  NPL  merupakan rasio  yang  menunjukkan  kemampuan  manajemen  bank dalam  mengelola  kredit  bermasalah  untuk  menghasilkan pendapatan  bunga  bersih.  Pendapatan  bunga  bersih diperoleh  dari  pendapatan  bunga  dikurangi  beban  bunga. Semakin  besar  skala  operasi  suatu  bank  maka  aspek
pengawasan  semakin  menurun,  sehingga  NPL semakin besar atau risiko kredit semakin besar (Shara & Nasution, 2019). Dalam penelitian ini rumus NPL diukur dengan (Shara & Nasution, 2019) (5)
(5)

## 3.7 Kerangka Teoritis
Kerangka  teoritis  dalam  penelitian  ini  dapat digambarkan pada gambar 1

## Gambar 1. Kerangka Teoritis

## 3.8 Pengembangan Hipotesis Penelitian
Hipotesis  yang  disusun  dalam  penelitian  ini adalah : 1. Pengaruh Likuiditas (LDR) Terhadap
Kinerja Keuangan Likuiditas  bank  yang  digunakan  dalam penelitian ini diproksikan dengan menggunakan Loan to Deposit Ratio (LDR). Untuk menghitung besarnya dana  bank  yang  dikucurkan  ke  perkreditan, manajemen bank bisa mengukurnya dengan menggunakan  rasio Loan  to  Deposit  Ratio (LDR). Bank  Indonesia  mengeluarkan  ketentuan  mengenai besaran  LDR  yang  dapat  dijadikan  sebuah  acuan yaitu  kisaran  85%  sampai  dengan  11%.      Semakin efektif  penyaluran  kredit  yang  dilakukan  oleh  bank akan  meningkatkan  nilai  LDR,  sehingga  laba  bank pun  akan  mengalami  peningkatan.  Dengan  adanya peningkatan  laba  yang  dialami  oleh  bank,  maka kinerja bank juga akan meningkat (Putri, 2016). Hasil penelitian yang dilakukan oleh (Lukitasari & Kartika, 2014) membuktikan bahwa LDR berpengaruh positif terhadap  Return  On  Asset.  Berdasarkan  pernyataan tersebut  dapat  dirumuskan  hipotesis  H1  adalah Likuiditas  (LDR)  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap kinerja keuangan.
2. Pengaruh  Capital  (CAR)  Terhadap  Kinerja
Keuangan
Faktor  selanjutnya  adalah  Capital.  Capital bank yang digunakan dalam penelitian ini diproksikan  dengan Capital  Adequacy  Ratio (CAR).
LDR BOPO NPL CAR LDR
Rasio ini digunakan oleh untuk mengukur kemampuan bank dalam  mempertahankan  kecukupan  modalnya.  Semakin tinggi  kemampuan  bank  dalam  menanggung  sebuah  risiko atas setiap  kredit  yang diberikan,  maka semakin tinggi pula posisi nilai modalnya yang artinya semakin tinggi pula nilai kecukupan modalnya dalam menanggung risiko-risiko kredit yang  mungkin  muncul  dikemudian  hari.  Hasil  penelitian (Sofyan,  2019a)  membuktikan  bahwa  CAR  berpengaruh positif  terhadap  Return  on  Assets.  Berdasarkan  pernyataan tersebut  dapat  dirumuskan  hipotesis  H2  adalah  Capital (CAR)  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja keuangan.
3. Pengaruh BOPO terhadap Kinerja Keuangan Kemudian adalah BOPO, dimana BOPO merupakan rasio efisiensi  yang digunakan perbankan dalam menjalankan  kegiatan  operasionalnya.  BOPO  digunakan untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam mengendalikan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan operasional  dan  semakin  kecil  rasio  ini  semakin  efisien biaya  operasional  yang  dikeluarkan  bank  sehingga kemungkinan  bank  yang  bersangkutan  dalam  kondisi bermasalah juga semakin kecil (Azwa & Afriani, 2016). Hal ini  berarti  semakin  kecil  kemungkinan  bank  dalam  keadaan bermasalah maka memungkinkan bank untuk meningkatkan keuntungan.  Hasil  penelitian  (Fahlevi  et  al.,  2019) membuktikan  BOPO  memiliki  pengaruh  signifikan  dengan arah  negatif.  Berdasarkan  pernyataan  tersebut  dapat dirumuskan hipotesis H3 adalah BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kinerja keuangan.
4. Pengaruh NPL Terhadap Kinerja Keuangan
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan dari pihak manajemen bank dalam mengelola pinjaman yang bermasalah  yang  telah  dikeluarkan  oleh  bank.  Bank  yang memberikan  kredit  atau  pinjaman  ke  pihak  lain  akan memiliki  risiko  yang  diakibatkan  tidak  dibayar  atau  tidak dilunasinya  pinjaman  yang  diberikan  tersebut.  Cara mengukur  NPL  adalah  dengan  cara  membandingkan  kredit bermasalah  terhadap  total  kredit.  Hasil  penelitian  (Zulvia, 2020) menyatakan bahwa NPL berpengaruh negatif terhadap Return  on  Asset.  Berdasarkan  pernyataan  tersebut  dapat dirumuskan  hipotesis  H4  adalah  NPL  berpengaruh  negatif dan signifikan terhadap kinerja keuangan.

## 4 PEMBAHASAN
Dalam  penelitian  ini  semua  data  laporan  keuangan perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode 2018-2020  lengkap,  sehingga  semua  populasi  sebanyak  47 perbankan digunakan dalam penelitian ini.
Teknik analisis data  pada penelitian ini  merupakan hasil output dari pengujian Statistical Package for the Social Science (SPSS)  versi  20.0  yang  telah  lolos  dari  uji  asumsi klasik (uji normalitas, uji autokorelasi, uji multikoleniaritas, uji heteroskedastisitas), yang selanjutnya dilakukan pengujian lebih  lanjut  yaitu  uji  analisis  regresi  linier    berganda,  uji koefisien determinasi (R 2 ), uji kelayakan  model (Uji F) dan uji hipotesis (Uji t) pada tabel 1.
Tabel 1. Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta (Constant) 9,626 1,617 5,952 ,000 LDR 1,504 ,000 ,130  1,426 ,156 CAR ,005 ,016 ,029 ,300 ,765 BOPO -,108 ,017 -,514  -6,487 ,000 NPL ,708 ,311 ,186  2,278 ,024 Dependent Variable : ROA
Berdasarkan  tabel  1,  diperoleh  hasil  bahwa Biaya Operasi dibanding dengan Pendapatan Operasi (BOPO) dan Non Performing Loan (NPL) berpengaruh  terhadap  kinerja  perbankan  yang diproksikan  dengan  ROA.  Kemudian  dari  hasil  uji Koefisien  Determinasi  /  KD  /  Adjusted  R-Square menunjukkan angka 0,219 artinya 21,9% dari Kinerja Perbankan yang diproksikan dengan ROA ditentukan oleh variabel Loan to Deposits Ratio (LDR), Capital Adequacy  Ratio (CAR),  Biaya  Operasi  dibanding dengan  Pendapatan  Operasi  (BOPO),  dan Non Performing  Loan (NPL).  Sedangkan  sisanya  sebesar 78,1%  dijelaskan  oleh  variabel-variabel  lain  diluar penelitian  ini.  Berdasarkan  tabel  2,  hasil  uji  statistik dapat  dilihat  dari  nilai  signifikasi  sebesar  0,000 (0,000  <  0,05)  maka  Ha  diterima,  artinya  bahwa model  regresi  dalam  penelitian  ini  layak  untuk digunakan.

## Tabel 2. Hasil Uji Kelayakan Model
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 1397,800 4  349,450 10,809  ,000 b Residual 4396,941  136 32,330 Total 5794,741  140 a. Dependent Variable: ROA
b. Predictors: (Constant), NPL, LDR, BOPO, CAR
4.1. Pengaruh Loan to Deposits Ratio (LDR)
Terhadap Return On Asset (ROA) Hasil  pengujian  hipotesis  menunjukkan bahwa  LDR  tidak berpengaruh    terhadap  Kinerja Keuangan yang diproksikan dengan Return On Asset (ROA).  Artinya  besar  kecilnya  nilai  LDR  tidak mempengaruhi  kinerja  perbankan  di  masa  pandemi covid-19.
Loan  to  Deposits  Ratio (LDR)  tidak berpengaruh  terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan disebabkan  karena  nilai  rata-rata  dari Loan  to  Deposits Ratio (LDR)  mengalami  penurunan  yang  sangat drastis  dari  masa  sebelum  pandemi  sampai  dengan tahun  pertama  pandemi  mewabah  di  Indonesia.  Dari beberapa  kasus  yang  telah  disampaikan  di  latar belakang,  disebutkan  bahwa  banyak  bank  yang
© 2022, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right  to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
menutup beberapa kantor cabang. Dalam kondisi  seperti ini juga beberapa bank membatasi penyaluran dana pinjaman ke masyarakat  sebagai  strategi  untuk  meminimalisir  adanya hambatan  dalam  penagihan  pinjaman  atau  adanya  kredit macet.  Karena  adanya  pembatasan  penyaluran  pinjaman  ke masyarakat,  maka  variabel  ini  tidak  bisa  digunakan  untuk mengukur  kinerja  keuangan  perbankan  yang  diproksikan dengan ROA.
Hasil penelitian  ini  tidak sejalan dengan  Lukitasari dan  Andi  (2014)  membuktikan  bahwa  LDR  berpengaruh positif  terhadap  Return  On  Asset.  Tetapi  sejalan  dengan hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Hamdani  dkk  (2018) yang  menyatakan  bahwa  LDR  tidak  berpengaruh  terhadap Return on Asset.

## 4.2. Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) Terhadap Return On Asset (ROA)
Hasil  pengujian  hipotesis  menunjukkan  bahwa CAR  tidak berpengaruh    terhadap  Kinerja  Keuangan  yang diproksikan dengan  Return On  Asset (ROA).  Artinya besar kecilnya  nilaiCAR  tidak  mempengaruhi  kinerja  perbankan di masa pandemi covid-19.
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  tidak  berpengaruh terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan    disebabkan  karena beberapan  bank    lebih  berhati-hati  dalam  menjaga  besarnya  modal yang  dimiliki  terkait  dengan  fenomena  pandemi  covid-19.  Untuk memenuhi syarat minimal nilai CAR dari Bank Indonesia sebesar 8%, mengakibatkan pihak bank berusaha untuk menjaga agar CAR yang dimiliki sesuai dengan ketentuan tersebut. Salah satu cara yang dapat dilakukan oleh pihak bank adalah dengan cara membatasi penyaluran dana  pinjaman  ke  masyarakat  untuk  meminimalisir  adanya  risiko kredit macet yang bisa mempengaruhi tingkat kesehatan bank.
Hasil  penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian yang dilakukan oleh Sofyan (2019) dan (Nasution & Oktavi, 2016)  membuktikan  bahwa  CAR  berpengaruh  positif terhadap  Return  on  Assets.  Tetapi  sejalan  dengan  hasil penelitian  yang  dilakukan  oleh  Hamdani  dkk  (2018)  yang menyatakan bahwa CAR tidak berpengaruh terhadap Return on Asset.

## 4.3. Pengaruh Biaya Operasi dibanding dengan Pendapatan Operasi (BOPO) Terhadap Return On Asset (ROA)
Hasil  pengujian  hipotesis  menunjukkan  bahwa BOPO berpengaruh  negatif dan signifikan terhadap Kinerja Keuangan  yang  diproksikan  dengan  Return  On  Asset (ROA). Artinya semakin tinggi BOPO, semakin menurunkan  kinerja  keuangan  perbankan  begitu  juga sebaliknya.
Rasio  yang  biasa  digunakan  dalam  mengukur kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengendalikan  biaya operasionalnya  terhadap  pendapatan  operasional  adalah menggunakan BOPO. Bank akan terhindar dari status bank
dengan  kondisi  bermasalah  ketika  rasio  ini  kecil. Karena  semakin  kecil  rasio  ini  menggambarkan bahwa perbankan mampu mengelola biaya operasionalnya  dengan  baik  dan  efisien.  Dan semakin efisien dalam pengelolaan biaya operasional ini akan mampu meningkatkan laba.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Fahlevi dkk (2019) membuktikan  BOPO  memiliki  pengaruh  signifikan dengan arah negatif. Tetapi tidak sejalan dengan hasil penelitian  yang  dilakukan  oleh  Shara  dan  Ananda (2019)  yang  menyatakan  bahwa  BOPO  tidak berpengaruh terhadap Return On Asset.

## 4.4. Pengaruh
Non Performing Loan (NPL)
Terhadap Return On Asset (ROA)
Hasil  pengujian  hipotesis  menunjukkan bahwa  NPL berpengaruh    positif  dan  signifikan terhadap Kinerja Keuangan yang diproksikan dengan Return  On  Asset  (ROA).  Artinya  semakin  rendah nilai NPL, semakin baik kinerja keuangan perbankan begitu juga sebaliknya. Hal ini didukung dengan data yang  menunjukkan  bahwa  NPL  berpengaruh  positif terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan.  Ketika  NPL mengalami  penurunan,  diikuti  dengan  ROA  yang juga  mengalami  penurunan  seperti  terlihat  pada gambar 2.

## Gambar 2.  Grafik NPL Terhadap ROA
Kemampuan  perbankan  dalam  mengelola kredit  macet  atau  kredit  bermasalah  yang  diberikan, bisa  diukur  dengan  rasio  NPL  ( Non  Performing Loan ). Bank dalam memberikan kredit atau pinjaman kepada  masyarakat  atau  nasabah  tidak  akan  terlepas dari sebuah risiko dimana akan terdapat kredit macet atau  tidak  dilunasinya  utang  oleh  pihak  debitur. Semakin  kecil  risiko  kredit  yang  diterima  semakin menggambarkan  bahwa  bank  semakin  sehat  dan kinerjanya semakin bagus.
Hasil  penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan penelitian  yang  telah    dilakukan  oleh  Zulvia  (2020) dan  (Saputra  et  al.,  2016)  yang  menyatakan  bahwa NPL  berpengaruh  negatif  terhadap Return  on  Asset
0,00 2,00 4,00 2018 2019 2020 NPL Terhadap ROA NPL ROA
dan  penelitian  Ovami  (2017)  dan  yang  menyatakan  bahwa NPL tidak berpengaruh terhadap Return on Asset.
5

## KESIMPULAN
Hasil penelitian terhadap kinerja keuangan perbankan  di  Indonesia  periode  2018-2020  menunjukkan bahwa  bahwa  LDR  dan  CAR  tidak  berpengaruh  terhadap kinerja keuangan perbankan yang diproksikan dengan ROA, sedangkan  BOPO  berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  yang  diproksikan dengan  ROA  dan  NPL  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  yang  diproksikan dengan ROA.

## 6 SARAN
Saran yang dapat diberikan untuk peneliti selanjutnya  adalah  perlu  mempertimbangkan  beberapa variabel  lain  yang  mempengaruhi  kinerja  keuangan perbankan  agar  hasil  yang  diperoleh  lebih  akurat  misalnya variabel Net  Interest  Margin (NIM),  Rasio Total  Liabilitas Terhadap Ekuitas, dan Rasio Laba (Rugi) Terhadap Ekuitas, kemudian  dapat  menambah  populasi  pengamatan  di  sektor lain  yang  lebih  luas  tidak  terbatas  pada  perusahaan perbankan  saja  misalnya  perusahaan  sektor  industri  dasar dan  kimia,    sektor  industri  aneka  ataupun  sektor  industri barang konsumsi, serta diharapkan dapat menambah periode penelitian agar hasil yang diperoleh lebih akurat.

## 7 DAFTA RUSTAKA
Azwa,  S.,  &  Afriani,  S.  (2016).  Analisis  Kinerja  Keuangan Pada  Pt.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (Bprs) Muamalat  Harkat  Sukaraja. EKOMBIS  REVIEW:
Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Dan Bisnis , 4 (2),  156–168.
https://doi.org/10.37676/ekombis.v4i2.281
Chyntia  Ovami,  D.  (2017).  Faktor  –  Faktor  Yang
Mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank
Konvensional  Pada  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis , 3 (1), 15–25.
Fahlevi, M., Irma, D., Maemunah, S., & Mahfud, I. (2019). The  Effect  Of  Financial  Performance,  External Factors,  And  Operational  Ratio  On  CAR  Ratio  Of Sharia  Commercial  Banks  In  Indonesia. Journal  of Research in Business, Economics and Management , 12 (2), 2348–2355. http://www.scitecresearch.com/journals/index.php/j rbem/article/view/1705
Fahmi, I. (2014). Analisis Laporan Keuangan . Alfabeta. Hamdani, H., Wahyuni, N., Amin, A., & Sulfitra, S. (2018). Analisis Faktor-Faktor yang mempengaruhi Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  (Periode  2014-2016).
Jurnal EMT KITA , 2 (2), 62. https://doi.org/10.35870/emt.v2i2.55
Hidayati,  L.  N.  (2015).  Pengaruh  Kecukupan  Modal  ...
Jurnal Ilmu Manajemen , 12 , 38–50.
https://media.neliti.com/media/publications/
100829-ID-pengaruh-kecukupan-modal-car- pengelolaan.pdf https://finansial.bisnis.com . (n.d.). https://m.bisnis.com/amp/read/20210910/90/ 1440759/selama-pandemi-perbankan-tutup- lebih-dari-1200-kantor
https://theconversation.com .
(n.d.).
https://theconversation.com/bagaimana- pandemi-covid-19-bisa-memicu-krisis- perbankan-di-indonesia-142559
Jacob,  J.  K.  D.  (2013).  Analisis  Laporan  Keuangan Dengan Menggunakan Metode Camel Untuk Menilai Ingkat Kesehatan Perbankan. Jurnal EMBA , 1 (1), 691–700.
Lukitasari, Y. P., & Kartika, A. (2014). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan pada Sektor  Perbankan  yang  Terdaftar  di  Bursa Efek Indonesia. Dinamika Akuntansi, Keuangan  Dan  Perbankan , 3 (2),  166–176. https://www.unisbank.ac.id/ojs/index.php/fe 9/article/view/3724
Nasution,  Z.,  &  Oktaviani,  S.  (2016).  Analisis Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kinerja Keuangan  Perbankan  Di  Indonesia. Jurnal Masharif Al-Syariah , 1 (2), 56–68.
Putri,  O.  A.  (2016). Analisis  Penilaian  Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Konvensional  dan
Bank Umum Syariah (Periode 2010 – 2015) . Saputra,  G.,  Hasan,  A.,  &  Ilham,  E.  (2016).  Faculty of Economics Riau University ,. JOMFekom , 4 (1), 843–857. https://media.neliti.com/media/publications/
125589-ID-analisis-dampak-pemekaran-
daerah-ditinja.pdf
Shara, Y., & Nasution, A. A. (2019). Analisis Faktor-
Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan  Perbankan. Jurnal  Akuntansi Audit Dan Perpajakan, 1 (7,), 24-30.
Siregar,  R.,  &  Widyawati,  D.  (2016).  Pengaruh Karakteristik Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur  Di  Bei. Jurnal  Ilmu  &  Riset Akuntansi , 5 (2).
Sofyan,  M.  (2019a).  Analysis  Financial  Performance of  Rural  Banks  in  Indonesia. International Journal  of  Economics,  Business  and Accounting Research (IJEBAR) , 3 (03), 255– 262. https://doi.org/10.29040/ijebar.v3i03.588
Sofyan, M. (2019b). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi  Kinerja  Keuangan  BPR Syariah  Di  Indonesia. Sains  Manajemen , 5 (2),
189–201.
https://doi.org/https://doi.org/10.30656/sm.v 5i2.1862
Wijaya, B. (2018). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Dengan  Menggunakan  Metode  Risk-Based
© 2022, The Author(s). Authors retain all their rights to the published works, such as (but not limited to) the following rights; Copyright and other proprietary rights relating to the article, such as patent rights, The right to use the substance of the article in own future works, including lectures and books, The right  to reproduce the article for own purposes, The right to self-archive the article
Bank  Rating  (RBBR)  (Studi  Pada  Bank  yang Termasuk  Saham  LQ45  Sub  Sektor  Perbankan Tahun 2010â€“2016). Jurnal Akuntansi Maranatha ,
10 (1), 85–97.
https://doi.org/10.28932/jam.v10i1.931 www.idx.co.id. (n.d.). No Title . www.idx.co.id Zulvia, Y. (2020). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi  Kinerja  Keuangan  Bank Umum Syariah Di Indonesia . Jurnal Benefita. https://doi.org/10.22216/jbe.v1i1.4890