INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 2 Tahun 2024 Page 6376-6384 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Tarif Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak , Dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada KPP Pratama Medan Belawan
Yunita Sitorus 1 ✉ , Irene Ika Wardhani 2
Program Studi Akuntansi, Universitas Potensi Utama
Email: yunitasitorus802@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Penelitian ini dilakukan di KPP Pratama Medan Belawan yang dimana jumlah responden yang digunakan di dalam penelitian ini berjumlah sebanyak 100 sampel. Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan jenis penelitian kuantitatif. Teknik pengujian yang digunakan di dalam penelitian ini yakni memakai uji statistik deskriptif, uji asumsi klasik, uji regresi dan uji hipotesis. Berdasarkan hasil uji parsial pada variabel tarif pajak efektif berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Medan Belawan, kemudian pada variabel kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, kemudian pada variabel sanksi pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dan pada variabel kualitas pelayanan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Medan Belawan. Pada uji simultan bahwa variabel tarif pajak (X1), kesadaran wajib pajak (X2), sanksi pajak (X3) dan kualitas pelayanan (X4) secara bersama- sama berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Medan Belawan.
Kata kunci : Tarif Pajak, Kesadarab Wajib Pajak, Sanksi Pajak, Kualitas Pelayanan dan Kepatuhan Wajib Pajak

## Abstract
This research was conducted at KPP Pratama Medan Belawan where the number of respondents used in this research was 100 samples. The type of research used in this research uses quantitative research. The testing techniques used in this research are descriptive statistical tests, classical assumption tests, regression tests and hypothesis tests. Based on the partial test results on the effective tax rate variable which  has  an  effect  on  taxpayer  compliance  at  KPP  Pratama  Medan  Belawan,  then  the  taxpayer awareness variable has no effect on taxpayer compliance, then the tax sanctions variable has an effect on taxpayer compliance and the service quality variable has no effect towards taxpayer compliance with  KPP  Pratama  Medan  Belawan.  In  the  simultaneous  test,  the  variables  tax  rate  (X1),  taxpayer awareness (X2), tax sanctions (X3) and service quality (X4) together influence taxpayer compliance at KPP Pratama Medan Belawan.
Keywords: Tax Rates, Taxpayer Awareness, Tax Sanctions, Service Quality and Taxpayer Compliance

## PENDAHULUAN
Pajak merupakan salah satu cara negara untuk menghasilkan pendapatan negara yang akan  digunakan  untuk  membiayai  pengeluaran-pengeluaran  negara  dalam penyelenggaraan  pemerintahan  dan  pembangunan,  yang  dimana  pendapatan  tersebut diperoleh  dari  pemungutan  secara  berkala  pada  masyarakat  berdasarkan  ketentuan undang-undang  yang  sifatnya  terutang  dan  wajib  dibayar  (Siahaan.  2018:17).  Menurut Sutedi (2018:51), penerimaan pajak digunakan untuk membiayai prasarana dan pelayanan pembangunan  yang  memberikan  manfaat  bagi  masyarakat  yang  sering  disebut  dengan Public Goods.
Kepatuhan pajak dalam hal ini adalah ketaatan wajib pajak orang pribadi atau badan dalam  melaporkan  pajak  tahunannya,  Kepatuhan  Wajib  Pajak  adalah  salah  satu  faktor penting  dalam  sistem  perpajakan  modern  dan  yang  paling  utama  dalam  perpajakan dikarenakan  apabila  semua  wajib  pajak  patuh  serta  memahami  akan  pajak,  maka perekonomian Negara akan berjalan baik sebagaimana mestinya. Namun tidaklah mudah untuk  diwujudkan,  karena  masyarakat  belum  patuh  memenuhi  kewajiban  dalam  hal mendaftar menjadi Wajib Pajak, membayar dan melaporkan kewajiban perpajakannya.
Dari fenomena permasalahan hasil-hasil Penelitian sebelumnya maka  peneliti ingin melakukan penelitian pada KPP Pratama Medan Belawan yang beralamat di Jl. Kol. Laut Yos Sudarso No. 27 KM 8,2 Tanjung Mulia Kec. Medan Deli Kota Medan. untuk meneliti tarif pajak,  kesadaran  wajib  pajak,  sanksi  pajak  dan  kualitas  pelayanan  dalam  melaksanakan kepatuhan pajak.

## METODE PENELITIAN
Adapun data yang dipakai penulis dalam melakukan penelitian ini adalah kuantitatif. Data kuantitatif merupakan suatu proses yang menggunakan suatu data yang dapat berupa angka  sebagai  alat  untuk  menganalisis  keterangan  mengenai  apa  yang  ingin  diketahui. Dalam hal ini data kuantitatif yang diperlukan adalah jumlah kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada tahun yang akan diteliti (Sugiyono, 2019).
Metode pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah menggunakan probability random sampling. Menurut Etikan dan Bala (2018, hal. 115) menyatakan bahwa “probability random  sampling  adalah  teknik  sampling  yang  memungkinkan  setiap  anggota  populasi memiliki kesempatan yang sama untuk menjadi anggota sampel.
𝑛 = 𝒏 𝟏+𝑵𝒆 𝟐 𝑛 =
Keterangan: n  = Jumlah sampel
N  = Jumlah populasi e   = Batas kesalahan 10%
Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

## Teknik kuisioner
Teknik kuisioner merupakan salah satu teknik instrument penelitian yang terdiri dari rangkayan pertanyaan atau pernyataan yang bertujuan untuk mengumpulkan informasi dari responden. Kuisioner dapat dianggap sebagai wawancara tertulis. Cara ini dapat dilakukan dengan tatap muka, melalui telepon, computer bahkan pos.

## Uji Istrumen Penelitian

## Uji Validitas
Uji  validitas  adalah  suatu  ukuran  yang  menunjukkan  bahwa  variabel  yang  diukur memang  benar-benar  variabel  yang  hendak  diteliti  oleh  penulis.  Uji  validitas  digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya suatu kuesioner. Dengan kriterial jika r hitung ≤ r tabel  artinya  instrumen  tidak  valid,  dan  jika  r  hitung ˂ r  tabel  artinya  maka  pernyataan tersebut dinyatakan valid.
Uji Reliabilitas
Uji reliabilitas menunjukkan pada  suatu pengertian bahwa suatu  instrumen  dapat dipercaya  untuk  digunakan  sebagai  alat  pengumpul  data.  Dan  uji  reliabilitas  instrumen dilihat  dari  besarnya  nilai  Alpha  Cronbach’s  dengan  masing -masing  variabel.  Alpha
Cronbach’s digunakan u ntuk mengetahui reliabilitas kekonsistenan. Dan untuk mengukur masing- masing variabel dikatakan reliabel jika memiliki Alpha Cronbach’s lebih dari 0,60.
Berdasarkan  tabel  diatas  bahwa  pengujian  reliabilitas  pada  pernyataan  kuesioner  dari variabel Tarif Pajak (X1), Kesadaran Wajib (X2), Sanksi Pajak (X3), Kualitas Pelayanan (X4) dan Kepatuhan  Wajib  Pajak  (Y)  didapatkan  hasil  Cronbach’s  Alpha  secara  keseluruhan  lebih besar dari 0,60, sehingga dapat disimpulkan 5 pernyataan kuesioner semua variabel dalam penelitian ini dinyatakan reliable.
3.7.1. Analisis Deskriptif

## 3.7.2. Uji Asumsi Klasik

## 1.  Uji Normalisasi
Menurut Ghozali (2019, hal. 117)  menyatakan bahwa “Uji normalitas adalah salah satu cara menguji apakah pada suatu model regresi, suatu variabel  independent dan variabel dependent ataupun keduanya mempunyai distribusi normal tau tidak normal. Pada uji ini jika uji Sample Kolmogorov Smirnov dengan ketentuan.
a.  Jika di atas > 5% atau 0,05, maka data memiliki distribusi Normal.
b.  Jika dibawah < 5% atau 0,05 maka data tidak memiliki distribusi Normal.

## 2.  Uji Multikolinearitas
Menurut Ghozali (2018, hal.105) menyatakan bahwa: “Multikolinieritas adalah untuk menguji model regresi adanya kolerasi antar variabel bebas”. Dengan menggunakan nilaiVIF ≥ 10 = maka terjadi multikolinearitas atau hubungan variabel dan jika nilai VIF ≤ 10 = maka tidak terjadi multikolinearitas atau hubungan variabel.
3.  Uji Heteroskedastisitas
Menurut teori uji Glejser Ghocoli adalah sebagai berikut: Jika Signifikan 2-tailed < a= 0,05 maka terjadi heteroskedastisitas. Jika Signifikan 2-tailed > a= 0,05 maka tidak terjadi heteroskedastisitas.

## 3.7.1. Uji Regresi Linier Berganda
Persamaan Regresi Linear Berganda adalah sebagai berikut:

## Y = a + β1X1 + β2X2 + β3X3+ β4X4+e
Ket:
Y
= Kepatuhan Wajib Pajak
a = Konstanta
β1,β2, β3 = Koefisien Regresi
X1 = Tarif Pajak
X2
= Kesadaran Wajib Pajak X3 = Sanksi Pajak
e = Error

## Uji Hipotesis
a.  Uji T (Uji parsial)
Pengujian  dilakukan  dengan  cara  menggunakan  Signifika n  level  0,05  (α=5%). Dengan kriterial jika signifikan ˃ 0,05, maka hipotesis ditolak artinya tidak terdapat pengaruh antara  variabel  terikat  dengan  variabel  bebas.  Dan  jika  signifikan ˂ 0,05  maka  hipotesis diterima artinya terdapat pengaruh antara variabel terikat dengan variabel bebas.
b.  Uji F (Uji simultan)
Dengan  menggunakan  uji  F  dengan  membadingkan  f  hitung  dengan  f  tabel  dengan ketentuan adalah:
a.  Jika  Fhitung ˃ Ftabelartinya  variabel  indepeden  secara  simulta  memiliki  pengaruh terhadap variabel dependen
b.  Jika Fhitung ˂ Ftabel artinya variable indepeden secara simulta tidak memiliki pengaruh terhadap variabel dependen

## Uji Determinasi
“Uji  determinasi  adalah  sal ah  satu  cara  mengukur  seberapa  jauh  kemampuan mengenai model dalam menjelaskan variasi variabel dependent”.
D = R² x 100%
Dimana :
D
= Koefisien Determinasi
R² = Nilai Korelasi Berganda 100% = Persentase Kontribusi

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pengaruh Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada KPP Pratama Medan Belawan Berdasarkan hasil yang diperoleh penulis yang berkaitan dengan variabel tarif pajak maka dapat dijelaskan bahwa variabel tarif pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak Pada KPP Pratama Medan Belawan, hal ini terjadi terjadi karena variabel tarif pajak memenuhi kriterian Thitung > Ttabel dengan hasil pengujian . diperoleh nilai thitung 2,817 > ttabel 1.985 maka dasar ketentuan uji secara parsial dapat disimpulkan H1 diterima.
Tarif pajak merupakan presentase yang digunakan sebagai dasar untuk menghitung
besarnya pajak terutang yang harus disetor. Besarnya tarif pajak dapat menjadi motivasi atau harapan yang dapat mempengaruhi persepsi seseorang untuk lebih patuh terhadap kewajiban perpajakannya.
Penelitian yang dilakukan oleh Ananda (2021) menunjukan adanya pengaruh signifikan tarif  pajak  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak  UMKM  di  Kota  Batu.  Kemudian  penelitian Julianto (2019) menyatakan bahwa tarif pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Semarang.
Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada KPP Pratama Medan Belawan
Berdasarkan hasil yang diperoleh penulis yang berkaitan dengan variabel tarif pajak maka dapat dijelaskan bahwa variabel kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan  wajib  pajak  Pada  KPP  Pratama  Medan  Belawan,  hal  ini  terjadi  terjadi  karena variabel  kesadaran  wajib  pajak  tidak  memenuhi  kriteria  Thitung  >  Ttabel  dengan  hasil pengujian,  diperoleh  nilai  thitung  0,868  <  ttabel  1.985  maka  dasar  ketentuan  uji  secara parsial dapat disimpulkan H2 ditolak.
Kesadaran  wajib  itu  timbul  dari  beberapa  faktor  yaitu  faktor  internal  dan  faktor eksternal. Faktor internalnya adalah dari dalam diri wajib pajak itu sendiri, sedangkan faktor eksternalnya  yaitu  merupakan  program  yang  dilakukan  oleh  pemerintah  dimana pemerintah  juga  mengeluarkan  surat  pemberitahuan  pajak  terhutang.  Semakin  tinggi tingkat kesadaran wajib pajak mengenai perpajakan maka tingkat kepatuhan pajak  juga semakin meningkat, karena kesadaran itu timbul dari diri wajib pajak. Namun jika dilihat dari pendapat  wajib  pajak  mereka  masih  belum  mempunyai  kesadarannya  untuk  melakukan kewajibannya dalam urusan perpajakan.
Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Primasari  (2020)  yang menyatakan bahwa kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh terhadap  kepatuhan wajib pajak.
Pengaruh  Sanksi  Wajib  Pajak  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Pada  KPP  Pratama Medan Belawan
Berdasarkan hasil yang diperoleh penulis yang berkaitan dengan variabel sanksi pajak maka dapat dijelaskan bahwa variabel sanksi pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak Pada KPP Pratama Medan Belawan, hal ini terjadi terjadi karena variabel sanksi pajak memenuhi kriteria Thitung > Ttabel dengan hasil pengujian, diperoleh nilai thitung 2,060 > ttabel 1.985 maka dasar ketentuan uji secara parsial dapat disimpulkan H3 diterima.
Pengenaan  sanksi  perpajakan  dapat  mencegah  agar  wajib  pajak  tidak  melanggar kewajiban perpajakannya sesuai yang diatur dalam Undang-Undang perpajakan. Tindakan
pemberian  sanksi  secara  tegas  akan  dapat  mendorong  wajib  pajak  untuk  memenuhi kewajiban perpajakan sehingga semakin tinggi sanksi perpajakan yang diberikan maka akan semakin tinggi pula kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.
Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Sartika  (2019)  yang menyatakan bahwa sanksi pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.
Pengaruh Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada KPP Pratama Medan Belawan
Berdasarkan hasil yang diperoleh penulis yang berkaitan dengan variabel kualitas pelayanan  maka  dapat  dijelaskan  bahwa  variabel  kualitas  pelayanan  tidak  berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak Pada KPP Pratama Medan Belawan, hal ini terjadi terjadi karena variabel kualitas pelayanan tidak memenuhi kriteria Thitung > Ttabel dengan hasil pengujian,  diperoleh  nilai  thitung  1,982  <  ttabel  1.985  maka  dasar  ketentuan  uji  secara parsial dapat disimpulkan H4 ditolak.
Yang artinya kualitas pelayanan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak.  Tapi  pengaruhnya  sangat  kecil  sedangkan  ada  pengaruh  dari  faktor  lain  di  luar indikator yang digunakan yang dapat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.
Penelitian  ini  sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Wira  (2021).  Hasil penelitian ini dengan judul pengaruh kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak pada  Kantor  Pelayanan  Pajak  Pratama  Makassar  Selatan  sesuai  dengan  teori  kualitas pelayanan yang dikemukan oleh Tjiptono (2008:1) Pelayanan adalah usaha yang di lakukan pihak tertentu untuk memenuhi kepentingan pihak lain.
Pengaruh  Tarif  Pajak,  Kesadaran  Wajib  Pajak,  Sanksi  Pajak  dan  Kualitas  Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada KPP Pratama Medan Belawan
Berdasarkan tabel diatas diketahui bahwa nilai fhitung =14,958 sedangkan  nilai ftabel pada 𝛼 = 0,05 dengan n = 94 diperoleh nilai ftabel sebesar 2,31 dari hasil ini diketahui fhitung > ftabel, yaitu 14,958 > 2,31. Maka, dapat disimpulkan bahwa variabel tarif pajak (X1),  kesadaran  wajib  pajak  (X2),  sanksi  pajak  (X3)  dan  kualitas  pelayanan  (X4)  secara bersama- sama berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Medan Belawan.
Maka dapat disimpulkan bahwa secara simultan variabel tarif pajak (X1), kesadaran wajib  pajak  (X2),  sanksi  pajak  (X3)  dan  kualitas  pelayanan  (X4)  secara  bersama-  sama berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.

## SIMPULAN
1.  Secara parsial tarif pajak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Medan  Belawan,  hal  ini  berarti  indikator  dari  tarif  pajak  yakni  kesesuain  tarif  pajak, keadilan tarif pajak, tarif pajak diberlakukan dan kenaikan tarif saling berkesinambungan sehingga memberikan dampak pada kepatuhan wajib pajak.
2.  Secara parsial kesadaran wajib pajak tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pada  KPP  Pratama  Medan  Belawan,  hal  ini  berarti  Kesadaran  wajib  itu  timbul  dari beberapa faktor yaitu faktor internal dan faktor eksternal. Faktor internalnya adalah dari dalam  diri  wajib  pajak  itu  sendiri,  sedangkan  faktor  eksternalnya  yaitu  merupakan program yang dilakukan oleh pemerintah dimana pemerintah juga mengeluarkan surat pemberitahuan pajak terhutang.
3.  Secara  parsial  sanksi  pajak  berpengaruh  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak  pada  KPP Pratama  Medan  Belawan,  hal  ini  tindakan  pemberian  sanksi  secara  tegas  akan  dapat mendorong wajib pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakan sehingga semakin tinggi sanksi perpajakan yang diberikan maka akan semakin tinggi pula kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.
4.  Secara  parsial  kualitas  pelayanan  tidak  berpengaruh  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak pada  KPP  Pratama  Medan  Belawan,  hal  ini  berarti  kualitas  pelayanan  pada  Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan tidak berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak  dalam  meningkatkan  kepatuhan  wajib  pajak.  Tapi  pengaruhnya  sangat  kecil sedangkan ada pengaruh dari faktor lain di luar indikator yang digunakan yang dapat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak.
5.  Secara simultan tarif pajak, kesadaran wajib pajak, sanksi pajak dan kualitas pelayanan secara bersama-sama berpengaruh terhadap kepatuhan wajib.

## DAFTAR PUSTAKA
Arum,  Z.  (2018).  Pengaruh  kesadaran  wajib  pajak,  pelayanan  fiskus,  dan  sanksi  pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan  bebas  (Studi  di  wilayah  KPP  Pratama  Cilacap).  Diponegoro  Journal  of Accounting. Vol 1 :h:1-8.
Azwar, Saifudin. (2017). Reliabilitas dan validitas (ed 4). Yogyakarta: Pustaka Pelajar.
Cahyadi, Ketut Jati. (2016). Pengaruh kesadaran, sosialisasi, akuntabilitas pelayanan publik dan sanksi perpajakan pada kepatuhan wajib pajak.
Danarsi. (2017). Faktor-Faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam membayar
pajak  mobil  dengan  diberlakukannya  pajak  progresif  di  Kota  Surakarta.  Jurnal Akuntansi dan Pajak. Vol. 18. No.01.
Dharma, Gede Pani Esa dan Ketut Alit Suardana. (2014). Pengaruh kesadaran wajib pajak, sosialisasi  perpajakan,  kualitas  pelayanan  pada  kepatuhan  wajib  pajak.  E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayanai 6.1 (2014):340-353.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisiss Multivariate dengan Program SPSS. Vol. Cetakan ke VIII: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hardiningsih  Pancawati.  (2018).  Faktor-faktor  yang  mempengaruhi  kemauan  membayar pajak. Dinamika Keuangan dan Perbangkan Vol. 3, No. 1.
Haryo, Setyaki Krissudarto. (2018). Pengaruh perubahan tarif pajak penghasilan perorangan pada  Undang-Undang  No.17  Tahun  2000  dibandingkan  dengan  Undang-Undang No.7 Tahun 1983 dalam kaitan terhadap kepatuhan wajib pajak untuk membayar pajak di Kota Banjarmasin. Tesis. Universitas Diponegoro.
Komalasari, T. Puput dan Nashih. (2005). Degree of Tax Payer Compliance and Tax Tariff The Testing on The Impact of Income Types. Simposium Nasional Akuntansi VIII. 554.
Kurnawati, Meiliana. Toli Arianto. (2014). Analisis keadilan pajak, biaya kepatuhan dan tarif pajak terhadap persepsi penggelapan pajak di Surabaya Barat. Tax Accounting Review. Vol.. 4, No.2.
dengan kesadaran membayar pajak sebagai variabel intervening (Studi empiris pada KPP Pratama Bangkinang).