COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting Volume 7 Nomor 1, Juli-Desember 2023 e-ISSN : 2597-5234

## THE INFLUENCE OF KNOWLEDGE, COMPETENCE, AND INTEGRITY OF AUDITORS ON AUDIT QUALITY (CASE STUDY AT A PUBLIC ACCOUNTING FIRM IN SURABAYA)
PENGARUH PENGETAHUAN, KOMPETENSI, DAN INTEGRITAS AUDITORTERHADAP KUALITAS AUDIT (STUDI KASUS PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK DI SURABAYA)
Fadia Insyira 1 , Sri Trisnaningsih 2
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur 1,2 insyirafadia@gmail.com 1 , trisna.ak@upnjatim.ac.id 2

## ABSTRACT
The purpose of this study is to examine how the influence of knowledge, competence, and integrity of auditors on the quality of audits conducted by Public Accounting Firms in Surabaya.  This  research  is  quantitative.  This  study  involved  auditors  from  a  Public Accounting Firm in Surabaya. A total of 54 auditors became research respondents. The data  source  is  primary  data  by  distributing  questionnaires  directly.  In  this  study, probability  sampling  was  used  in  the  sampling  technique.  Multiple  linear  regression analysis became the analytical technique used with the help of the SPSS 25 program. The results showed, a) knowledge showed sig. of 0.004 which means <0.05; b) competence shows sig. of 0.000 which means <0.05; c) integrity shows sig. of 0.398 which means > 0.05. In conclusion, knowledge and competence have a positive and significant effect on audit quality, while integrity has a negative and insignificant effect on audit quality. Keywords: Integrity, Audit Quality, Competence, Knowledge

## ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk meneliti bagaimana pengetahuan, kompetensi, dan integritas auditor memengaruhi kualitas audit yang dibuat oleh Kantor Akuntan Publik di Surabaya. Penelitian ini bersifat kuantitatif. Penelitian ini melibatkan auditor dari Kantor Akuntan Publik di Surabaya. Sebanyak 54 auditor yaitu responden penelitian. Sumber data yaitu data primer dengan penyebaran kuesioner secara langsung. Pada penelitian ini, probability sampling dipakai dalam teknik pengambilan sampel. Analisis regresi linier berganda  menjadi  teknik  analisis  yang  digunakan  dengan  bantuan  program  SPSS  25. Hasil  penelitian  menunjukkan,  a)  pengetahuan  menunjukkan  sig.  sebesar  0,004  yang berarti  <0,05;  b)    kompetensi  menunjukkan  sig.  sebesar  0,000  yang  berarti  <0,05;  c) integritas menunjukkan  sig.  sebesar  0,398  yang  berarti  >0,05. Simpulan, pengetahuan dan kompetensi berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit, sedangkan, integritas berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap kualitas audit.
Kata kunci: Integritas,Kualitas Audit, Kompetensi, Pengetahuan.

## PENDAHULUAN
Seiring meningkatnya
perkembangan  ekonomi  saat  ini, menjadikan  suatu  perusahaan  dalam memberi  informasi  terkait  keuangan, yang  berarti  bahwa  laporan  keuangan perlu akurat dan relevan dengan
peraturan  yang  berlaku.  Supaya laporan keuangan dapat dipercaya, maka diperlukan  audit  atau  pemeriksaan menyeluruh  dan  objektif.  Pemeriksaan laporan keuangan merupakan tugas dari seorang akuntan publik atau auditor.
Dalam  hal  pemeriksaan  laporan keuangan,  auditor  eksternal  yaitu  salah satu  profesi  yang  dipercayai  oleh masyarakat.  Kantor  Akuntan  Publik (KAP)  memberi  jasa  audit  eksternal untuk audit operasional, audit kepatuhan, dan  audit  laporan  keuangan.  Auditor juga  bergantung  pada  pengetahuan, pengalaman, keterampilan, dan
kejujuran mereka saat memberi layanan kepada  klien.  Agar  pengguna  laporan keuangan  dapat  mempercayai  kinerja dan kualitas audit perusahaan dan KAP, seluruh  KAP  ingin  mempunyai  auditor yang bertanggung jawab dan jujur.
Kualitas audit yaitu kemungkinan auditor  menemukan  kekeliruan  dalam sistem  akuntansi  klien  selama  audit laporan  keuangan,  yang  kemudian dilaporkan dalam laporan audit (Althin, 2020).  Auditor  diharuskan  untuk memberi kualitas audit yang tinggi pada seluruh penugasan sebab pihak berkepentingan  memberi  kepercayaan yang besar terhadap auditor.
Kasus pelanggaran akuntan publik Indonesia, seperti yang dilaksanakan PT Sunprima Nusantara Pembiayaan (SNP) Finance  dalam  manipulasi  laporan keuangan pada tahun 2018 Kementerian Keuangan  melaporkan  bahwa  akuntan publik  Marlina  dan  Merliyana,  yang bertanggung  jawab  atas  audit  laporan keuangan  PT  Sunprima  Nusantara
Pembiayaan (SNP) dari tahun buku 2012 hingga  2016,  melanggar  standar  audit profesional.  Kedua  akuntan  publik tersebut juga tidak mengimplementasikan pengendalian sistem informasi sepenuhnya berkenaan dengan data nasabah dan akurasi jurnal piutang pembiayaan. Pada hasil pemeriksaan  kedua  akuntan  publik tersebut dilarang memberi layanan audit
(Makki, 2018).
Selain  kasus  di  atas,  PT  Garuda Indonesia  juga  terlibat  dalam  kasus pelanggaran pada tahun 2019 berkenaan
dengan pencatatan laba bersih senilai US 239,94  juta  dari  kerja  sama  antara  PT Garuda Indonesia dan PT Mahata Aero Teknologi.  Pada  tahun  pertama,  dana tersebut  dicatat  sebagai  pendapatan, namun perusahaan belum menerimanya. Auditor KAP Tanubrata, Sutanto, Fahmi, Bambang  dan  rekan  yaitu  Kasner Simarupea diberi sanksi pembekuan izin selama  dua  belas  bulan  dan  peringatan tersurat mengenai perbaikan pengendalian mutu KAP (Sandria, 2021). Kasus pelanggaran yang disebutkan  di  atas,  membuat  para pengguna  laporan  keuangan  akan mempertanyakan  kemampuan  akuntan publik dalam memberikan laporan audit yang  berkualitas  dan  akurat.  Laporan audit  dapat  dikatakan  berkualitas  jika akuntan  publik  dapat  memberi  laporan keuangan yang jujur, terbuka, dan dapat dipercayai  oleh  pengguna  laporan keuangan.
Pengetahuan  ialah  faktor  yang memberi  pengaruh  terhadap  kualitas audit. Untuk membuat laporan keuangan organisasi  dapat  dipercayai  oleh  pihak berkepentingan, auditor perlu mempunyai pengetahuan yang kuat dan pendirian untuk tidak memihak siapapun saat melakukan audit laporan keuangan (Putri  &  Trisnaningsih,  2022).  Dengan semakin  banyak  pengetahuan  auditor, sehingga  auditor  dapat  menyalurkan pengetahuan  yang  dimilikinya  pada laporan audit.
Kompetensi yaitu faktor lain yang memberi  pengaruh  terhadap  kualitas audit.  Auditor  perlu  mempunyai  ilmu pengetahuan yang cukup, keahlian yang bisa diandalkan, dan kemampuan untuk menganalisis  informasi  yang  mereka peroleh  untuk  mencapai  hasil  yang optimal. Untuk melakukan audit laporan keuangan,  auditor  perlu  mempunyai mutu  personal  yang  baik,  pengetahuan yang  mencukupi,  dan  keahlian  tertentu dalam  bidang  yang  mereka  kerjakan
(Iskandar, 2018). Auditor dapat mengikuti  pelatihan  sebanyak  mungkin untuk meningkatkan
pengetahuan, pengalaman, dan keterampilan mereka.
Integritas  auditor  juga  memberi pengaruh  terhadap  kualitas  audit.
Auditor yang berintegritas yaitu auditor yang  jujur,  terbuka,  dan  selalu mengatakan  apa  yang  sebenarnya (Maulana, 2020). Auditor perlu berintegritas dalam menjalankan tugasnya  sebab  integritas  diperlukan untuk  mendapatkan  kepercayaan  dari publik. Auditor perlu bertanggung jawab dan  bertindak  dengan  jujur,  tegas,  dan tidak mudah terpengaruh oleh orang lain.
Berdasarkan  fakta  yang  telah terjadi  menimbulkan  keraguan  terkait kualitas  audit  yang  diberikan  oleh auditor.  Di  samping  itu,  muncul pertanyaan  apakah  manipulasi  terhadap laporan  keuangan  telah  terdeteksi  oleh auditor atau sebenarnya telah terdeteksi namun  auditor  justru  ikut  serta  dalam tindakan  manipulasi.  Peneliti  memilih studi kasus pada Kantor Akuntan Publik (KAP)  Surabaya,  karena  menurut Direktory  IAPI,  KAP  di  Surabaya mempunyai jumlah yang paling banyak di seluruh Jawa Timur. Berdasarkan latar belakang    tersebut    maka  dilakukan kajian    untuk    mengetahui  pengaruh pengetahuan, kompetensi, dan integritas auditor  terhadap  kualitas  audit  studi kasus  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di Surabaya.
Kajian Teori Teori Atribusi (Attribution Theory) Teori  atribusi  menurut  Fritz Heider  (1958)  ialah  teori  yang menjelaskan  mengenai  perilaku seseorang. Ketika seseorang melakukan  pengamatan  terhadap perilaku  seseorang,  maka  orang tersebut  akan  berusaha  untuk mencari penyebab hal tersebut dapat
terjadi,  baik  dari  faktor  internal maupun eksternal (Muhsin, 2021).
Kualitas Audit Menurut  De  Angelo  (1981) Kualitas audit merupakan kemungkinan dimana seorang auditor  menemukan  dan  kemudian melaporkan adanya suatu pelanggaran dalam sistem akuntansi klien (Sihombing & Triyanto, 2019).

## Pengetahuan
Pengetahuan audit merupakan pengalaman  yang  dimiliki  auditor dalam  melakukan  audit  laporan keuangan  baik  dari  lamanya  waktu atau  banyaknya  tugas  yang  pernah ditangani.  Dengan  semakin  banyak dan  lamanya  auditor  memperoleh pengalaman  maka  akan  semakin tinggi  pula  tingkat  pengetahuan audit  yang  dimiliki  (Widiyatri, Heriningsih, & Sriyono, 2022).

## Kompetensi
Kompetensi  merupakan  suatu kemampuan yang dimiliki seseorang dalam  menghadapi  situasi  dan keadaan  tertentu  ketika  melakukan pekerjaan (Iskandar, 2018). Dengan auditor mengembangkan kompetensi  profesionalnya  akan membuat  auditor  mampu  untuk bertindak kompeten dalam lingkungan profesional. Integritas Integritas  merupakan  sikap seseorang  yang  dilandasi  dengan adanya prinsip, nilai, serta kemampuan yang mencakup kejujuran dalam mendasari kepercayaan  publik  (Evia,  Santoso, & Nurcahyono, 2022). Auditor yang berintegritas tinggi akan memberikan  kualitas  audit  yang maksimal serta tidak akan
terpengaruh  oleh  pihak  lain  dalam situasi dan kondisi yang menyudutkan auditor. METODE PENELITIAN Jenis penelitian yang digunakan yaitu penelitian kuantitatif. Populasi yang digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  auditor yang  bekerja  di  Kantor  Akuntan Publik  di  Surabaya  yang  terdaftar pada  Direktori  Kantor  Akuntan
Publik yang diterbitkan dan disahkan  oleh  IAPI  tahun  2022 dengan menggunakan teknik Probability Sampling . Sampel diambil menggunakan rumus slovin dengan  batas  toleransi  yaitu  10%. Dengan  begitu,  minimal  jumlah responden  pada  penelitian  yaitu  51 auditor.  Jenis  data  yang  dipakai yaitu  data  primer.  Analisis  regresi linier berganda dipakai guna menilai pengaruh  variabel  bebas  terhadap variabel  terikat  dengan  memakai program SPSS 25.

## HASIL  DAN  PEMBAHASAN PENELITIAN
Hasil Uji Validitas Hasil  uji  validitas  pada penelitian  ini  ditunjukkan  sebagai berikut:
Tabel 1. Hasil Uji Validitas
Variabel Indik ator r-hitung r- tabel Taraf signifikan Keterangan Pengetahu an (X 1 ) X1.1 X1.2 X1.3 X1.4 X1.5 X1.6 0,795 0,762 0,796 0,745 0,795 0,601 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 Valid Valid Valid Valid Valid Valid Kompeten si (X 2 ) X2.1 X2.2 X2.3 X2.4 X2.5 X2.6 X2.7 X2.8 0,754 0,715 0,543 0,730 0,625 0,527 0,786 0,741 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid Integritas (X 3 ) X3.1 X3.2 X3.3 X3.4 X3.5 X3.6 X3.7 X3.8 0,592 0,641 0,719 0,645 0,624 0,563 0,560 0,667 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid Valid Kualitas Audit (Y) Y.1 Y.2 Y.3 Y.4 Y.5 Y.6 Y.7 0,818 0,739 0,499 0,833 0,769 0,717 0,854 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,263 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05 Valid Valid Valid Valid Valid
Valid Valid Sumber: Data diolah, 2023 Tabel  1  dapat  dilihat  bahwa seluruh variabel membuktikan seluruh  pernyataan  atau  instrumen
memiliki nilai r-hitung > r-tabel dan taraf  signifikan  <  0,05.  Oleh  sebab itu,  dapat  diambil  simpulan  bahwa seluruh pertanyaan dalam kuesioner valid.

## Hasil Uji Reliabilitas
Hasil  uji  reliabilitas  pada penelitian  ini  ditunjukkan  sebagai berikut:
Tabel 2. Hasil Uji Reliabilitas
Variabel Cronbach’s Alpha Ketentuan Keterangan Pengetahuan (X 1 ) 0,844 0,6 Reliabel
Kompetensi (X 2 ) 0,820 0,6 Reliabel Integritas (X 3 ) 0,769 0,6 Reliabel Kualitas Audit (Y) 0,866 0,6 Reliabel Sumber: Data diolah, 2023 Tabel 2 dapat diketahui bahwa seluruh  variabel  memberikan  nilai Cronbach's  Alpha  >  0,6,  sehingga bahwa variabel pengetahuan, kompetensi,  integritas,  dan  kualitas audit pada penelitian ini yaitu valid.

## Hasil Uji Normalitas
Hasil uji normalitas pada penelitian ini ditunjukkan sebagai berikut:
Tabel 3. Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardiz ed Residual N 54 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation 1,63164049 Most Extreme Differences Absolute ,096 Positive ,096 Negative -,060 Test Statistic ,096 Asymp. Sig. (2-tailed) ,200 c,d Sumber: Data diolah, 2023 Tabel 3 dapat dilihat bahwa uji normalitas memberikan nilai signifikan  yaitu  senilai  0,200.  Hal ini  memberikan  bukti  bahwa  nilai signifikan  >  0,05,  sehingga  data berdistribusi normal.

## Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Hasil  uji  Regresi  Linier Berganda  pada  penelitian  ini ditunjukkan sebagai berikut:

## Tabel 4. Hasil Uji Regresi Linier
Berganda Model
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig.
B Std. Error Beta 1        (Constant) X1 X2 X3 .288 .426 .472 .094 3.316 .140 .102 .110 .339 .500 .091 .087 3.037 4.629 .852 .931 .004 .000 .398
Sumber: Data diolah, 2023 Berdasarkan tabel diatas maka model persamaan regresi antara lain: Y = 0,288 + 0,426 X 1 + 0,472 X 2 + 0,094 X 3 + e.
Hasil  Uji  Koefisien  Determinasi
(R 2 ) Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) pada penelitian ini ditunjukkan sebagai berikut: Tabel 5. Hasil Uji Koefisien
Determinasi (R 2 ) Model R R Square  Adjusted R
Square Std. Error of the Estimate 1 0.817 0.667 0.648 1.67988 Sumber: Data diolah, 2023 Tabel  5  dapat  dilihat  bahwa  nilai koefisien  determinasi  (R 2 )  yaitu  0,667. Hal  ini  menjelaskan  bahwa  variabel bebas dapat memberi pengaruh terhadap variabel  kualitas  audit  yaitu  senilai 66,7%, sementara sisanya senilai 33,3% dipengaruhi  oleh  variabel  lain  diluar penelitian ini.

## Hasil Uji Kecocokan Model (Uji F)
Hasil  Uji  Kecocokan  Model (Uji  F)  pada  penelitian  ini ditunjukkan sebagai berikut:
Tabel 6. Uji Kecocokan Model (Uji F) Model Sum of Squares  Df Mean Square F Sig. 1 Regression Residual Total 283.216 141.099 424.315 3 50 53
94.405 2.822 33.453  .000 b Sumber: Data diolah, 2023 Tabel  6  dapat  diketahui  nilai  sig 0,000  <  0,05,  sehingga  dapat  diambil simpulan bahwa pengetahuan,
kompetensi,  dan  integritas  berpengaruh secara  bersama-sama  terhadap  kualitas audit.

## Hasil Uji Pasial (Uji t)
Hasil Uji Pasial (Uji t) pada penelitian  ini  ditunjukkan  sebagai berikut:
Tabel 7. Uji t Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B  Std. Error Beta 1        (Constant) X1
X2 X3 .288 .426 .472 .094 3.316 .140 .102 .110 .339 .500 .091 .087 3.037 4.629 .852 .931 .004 .000 .398 Sumber: Data diolah, 2023 Berdasarkan hasil perhitungan pengujian data, maka dapat disimpulkan sebagai berikut, a) Pada hasil  perhitungan  uji  t  yang dilakukan, pada variabel pengetahuan  diperoleh  nilai  t sebesar  3,037  dengan  tingkat signifikansi  0,004  yang  berarti  < 0,05  maka  variabel  pengetahuan secara  parsial  berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  kualitas audit; b) Pada hasil perhitungan uji t yang  dilakukan,  pada  variabel kompetensi diperoleh nilai t sebesar 4,629 dengan tingkat signifikansinya 0,000 yang berarti < 0,05  maka  variabel  kompetensi secara  parsial  berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  kualitas audit; c) Pada hasil perhitungan uji t yang  dilakukan,  pada  variabel integritas  diperoleh  nilai  t  sebesar 0,852  dengan  tingkat  signifikansi 0,398  yang  berarti  >  0,05  maka variabel  integritas  secara  parsial berpengaruh  negatif  dan  tidak signifikan terhadap kualitas audit.

## Pengaruh  Pengetahuan  Terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan  dari  hasil  analisis data penelitian ini pada uji t diperoleh t hitung  sebesar  3,037  dengan  nilai signifikansi  0,004  yang  dimana  nilai signifikansi tersebut < 0,05. Hal tersebut menunjukkan bahwa pengetahuan berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor
Akuntan Publik di Surabaya. Pengetahuan  dalam  teori  atribusi termasuk  kedalam  faktor  internal  yang dapat  mempengaruhi  kualitas  audit dimana auditor harus memiliki
pengetahuan  yang  cukup  agar  dapat membantu  dalam  mendeteksi  adanya kesalahan  pada  audit.  Artinya,  semakin tinggi  pengetahuan  auditor,  maka kualitas  audit  yang  dihasilkan  akan semakin baik. Penelitian ini sependapat dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Putri  &  Trisnaningsih,  2022);  (Malik,
2020) yang menyatakan bahwa pengetahuan  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap kualitas audit.

## Pengaruh  Kompetensi  Terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan  dari  hasil  analisis data penelitian ini pada uji t diperoleh t hitung  sebesar  4,629  dengan  nilai signifikansi  0,000  yang  dimana  nilai signifikansi tersebut < 0,05. Hal tersebut menunjukkan bahwa kompetensi berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor Akuntan Publik di Surabaya. Kompetensi dalam teori atribusi termasuk  kedalam  faktor  internal  yang dapat  mempengaruhi  kualitas  audit dimana auditor harus memiliki kompetensi  yang  memadai  agar  dapat membantu dalam melakukan pemeriksaan terhadap laporan keuangan.
Artinya,  semakin  tinggi  kompetensi auditor,  maka  kualitas  audit  yang dihasilkan  akan  semakin  baik.  Auditor yang memiliki kemampuan dan keahlian yang  memadai  akan  mudah  dalam melakukan  audit  secara  objektif.  Hasil penelitian  ini  sependapat  dengan  hasil penelitian yang dilakukan oleh (Ismiyati, 2019);  (Evia,  Santoso,  &  Nurcahyono, 2022);  (Iskandar,  2018);  (Rusmana, Mursalim,  &  Hajering,  2021)  yang menyatakan
bahwa kompetensi
berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap kualitas audit. Pengaruh Integritas Terhadap Kualitas Audit Berdasarkan  dari  hasil  analisis data penelitian ini pada uji t diperoleh t hitung  sebesar  0,852  dengan  nilai signifikansi  0,398  yang  dimana  nilai signifikansi tersebut > 0,05. Hal tersebut menunjukkan bahwa integritas berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor Akuntan  Publik  di  Surabaya.  Integritas dalam  teori  atribusi  termasuk  kedalam faktor internal yang dapat mempengaruhi  kualitas  audit.  Pada penelitian  ini  auditor  tidak  memiliki prinsip  yang  kuat  sehingga  auditor mudah  terpengaruh  oleh  pihak  lain.
Artinya, hal ini dapat disebabkan karena auditor tidak dapat memberikan keputusan hasil audit yang sesuai dengan fakta dan keadaan sebenarnya, sehingga integritas  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas  audit  (Iskandar,  2018).  Hasil penelitian  ini  sependapat  dengan penelitian yang dilakukan oleh (Sihombing & Triyanto, 2019); (Iskandar,  2018)  yang  menyatakan bahwa  integritas  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  kualitas  audit. Sedangkan,  penelitian  yang  dilakukan oleh  (Evia,  Santoso,  &  Nurcahyono, 2022); (Althin, 2020); (Fau, Siagian, & Sitepu,  2021);  (Rusmana,  Mursalim,  & Hajering,  2021)  menyatakan  bahwa integritas berpengaruh terhadap kualitas audit.

## PENUTUP Kesimpulan
Kesimpulan  dari  penelitian  ini yaitu bahwa pengetahuan dan
kompetensi  berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  kualitas  audit  pada Kantor  Akuntan  Publik  di  Surabaya, sementara integritas berpengaruh negatif
dan  tidak  signifikan  terhadap  kualitas audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di Surabaya.

## DAFTAR PUSTAKA
Althin,  N.  Y.  (2020).  Pengaruh Kompetensi, Integritas, dan Pengalaman  Auditor  Terhadap Kualitas  Audit  Pada  Kantor Inspektorat Aceh Tenggara Kutacane. Jurnal  Akuntansi  dan Keuangan  Kontemporer  (JAKK),
3 (2), 60-69. Evia, Z., Santoso, R. W., & Nurcahyono. (2022). Pengalaman Kerja, Independensi, Integritas, Kompetensi  dan  Pengaruhnya terhadap  Kualitas  Audit. Jurnal Akuntansi  dan  Governance,  2 (2), 141-149.
Fau, A. M., Siagian, P., & Sitepu, W. R.
(2021).  Pengaruh  Etika  Profesi, Kompetensi dan Integritas Auditor Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi Empiris  Pada  Kantor  Akuntan
Publik  di  Kota  Medan). Owner:
Riset  &  Jurnal  Akuntansi,  5 (2), 268-282. Iskandar, S. (2018). Pengaruh Independensi, Kompetensi, Integritas, dan Akuntabilitas Auditor  terhadap  Kualitas  Audit. Jurnal  Analisis  Manajemen,  4 (2),
1-13. Ismiyati,  A.  A.  (2019).  Pengaruh Kompetensi,  Independensi,  Dan Akuntabilitas  Terhadap  Kualitas Audit  Dengan  Etika  Auditor Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris  pada  Kantor  Akuntan Publik di Provinsi Banten). Jurnal Riset  Akuntansi  Tirtayasa,  4 (1), 89-101. Makki,  S.  (2018). Kasus  SNP  Finance,
Dua  Kantor  Akuntan  Publik Diduga  Bersalah .  Retrieved  from CNN Indonesia: https://www.cnnindonesia.com/ek
onomi/20180926072123-78- 333248/kasus-snp-finance-dua- kantor-akuntan-publik-diduga- bersalah Malik,  A.  D.  (2020).  Pengaruh Profesionalisme, Pengalaman, Dan Pengetahuan Auditor Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi Empiris  Pada  Kantor  Akuntan Publik  Di  Makassar). Ekonomika , 1-13. Maulana, D. (2020). Pengaruh Kompetensi,  Etika  Dan  Integritas Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit. Applied Microbiology and Biotechnology, 5 (1), 1-9. Muhsin. (2021). Pengetahuan , Profesionalisma  ,  Urutan  Bukti Audit dan Audit Judgment. Jurnal Ilmiah STIE MDP , 168-180. Putri, R. D., & Trisnaningsih, S. (2022). Pengaruh Pengetahuan, Independensi  Dan  Sensitivitas Etika  Auditor  Terhadap  Kualitas Audit  (Studi  Kasus  pada  Kantor
Akuntan  Publik  di  Surabaya). Jurnal  Ilmiah  MEA  (Manajemen, Ekonomi,  dan  Akuntansi),  6 (1),
782-793. Rusmana,  M.,  Mursalim,  &  Hajering. (2021).  Pengaruh  Kompetensi, Integritas dan Independensi Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit Pada  Kantor  Perwakilan  Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan  (BPKP)  Sulawesi Tengah. Journal  of  Accounting Finance, 2 (1), 1-16. Sandria,  F.  (2021). Deretan  Skandal Lapkeu  di  Pasar  Saham  RI,
Indofarma-Hanson . Retrieved from CNBC Indonesia: https://www.cnbcindonesia.com/ market/20210726191301-17-
263827/deretan-skandal-lapkeu- di-pasar-saham-ri-indofarma- hanson/2
Sihombing,  Y.  A.,  &  Triyanto,  D.  N. (2019).  Pengaruh  Independensi,
Objektivitas, Pengetahuan, Pengalaman Kerja, Integritas Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi Pada  Inspektorat  Provinsi  Jawa Barat  Tahun  2018). Jurnal
Akuntansi, 9 (2), 141-160. Widiyatri, D., Heriningsih, S., & Sriyono. (2022).  Pengaruh  Independensi, Kompetensi,  Dan  Pengetahuan
Terhadap  Kualitas  Audit  Di Inspektorat Daerah Istimewa Yogyakarta. Seminar  Nasional Akuntansi  dan  Call  for  Paper
(SENAPAN), 2 (1), 115-133.