## INTERNAL CONTROL TERHADAP TAX AVOIDANCE PADA

## PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2017-2021
Surya Chandra Dinata 1 , Rudi Candra 2
1,2) Universitas Internasional Batam Email: Suryaomek12@gmail.com

## ABSTRAK
Tax avoidance berdampak pada variabel bebas yang diketahui untuk tujuan dari temuan penelitian ini. Variabel bebas  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  meliputi  internal  control,  firm  size,  profitability,  dan  family ownership.  Sementara  itu,  variabel  terikat  yang  dijadikan  fokus  dalam  temuan  penelitian  ini  adalah  tax avoidance. Variabel moderasi dalam penelitian ini adalah environmental uncertainty. Sampel yang digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  perusahaan  manufaktur  publik  di  Indonesia.  Metode  pengumpulan  data  meliputi purposive  sampling.  Hasil  dari  riset  ini  diolah  dengan  menggunakan  dua program,  yaitu  SPSS untuk analisis statistik  deskriptif  dan  Eviews  untuk  menguji  akurasi,  kesesuaian,  dan  dampak  dari  variabel  yang  ada.  Hasil penelitian menunjukkan bahwa firm size, profitability, dan family ownership memiliki pengaruh yang signifikan terhadap tax avoidance. Selain itu, temuan penelitian juga menunjukkan bahwa internal control tidak memiliki pengaruh  signifikan  terhadap  tax  avoidance.  Lebih  lanjut,  penelitian  ini  mengungkapkan  bahwa  profitability dan  family  ownership  mempengaruhi  tax  avoidance  secara  signifikan,  dengan  environmental  uncertainty sebagai faktor pemoderasi. Namun, internal control dan firm size tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap tax avoidance ketika environmental uncertainty dijadikan faktor pemoderasi.
Kata kunci: Tax Avoidance, Internal Control, Firm Size, Profitability, Family Ownership.

## ABSTRACT
Tax  avoidance  impacts  the  independent  variables  known  for  the  purpose  of  this  research  finding.  The independent variables used in this study include internal control, firm size, profitability, and family ownership. Meanwhile, the dependent variable focused on in this research is tax avoidance. The moderating variable in this study  is  environmental  uncertainty.  The  sample  used  in  this  research  consists  of  public  manufacturing companies  in  Indonesia.  Data  collection  method  includes  purposive  sampling.  The  research  findings  are processed  using  two  programs,  namely  SPSS  for  descriptive  statistics  and  Eviews  to  test  the  accuracy, suitability,  and  impact of  the existing  variables.  The  research  results  indicate  that  firm  size,  profitability,  and family  ownership  significantly  influence  tax  avoidance.  Furthermore,  the  research  findings  also  show  that internal  control  does  not  have  a  significant  influence  on  tax  avoidance.  Additionally,  the  study  reveals  that profitability and family ownership significantly influence tax avoidance, with environmental uncertainty as the moderating factor. However, internal control and firm size do not have a significant influence on tax avoidance when environmental uncertainty is considered as the moderating factor.
Keyword: Tax Avoidance, Internal Control, Firm Size, Profitability, Family Ownership.

## PENDAHULUAN
Pembangunan nasional yang dibiayai negara mengejar kemakmuran dan keadilan. Pendapatan pemerintah dalam dan luar negeri. Pinjaman luar negeri. Pajak menghasilkan sebagian besar pendapatan  domestik.  Pajak  mendorong  pertumbuhan.  Bayar  semua  pajak.  Self  Assessment Perpajakan  Indonesia.  Wajib  pajak  harus  menghitung  barang  kena  pajak.  Wajib  Pajak memotong penghasilan secara sah. (Rachmawati & Rohman, 2022).
Meminimalkan  pajak,  yang  tidak  produktif  bagi  perusahaan  sebagai  wajib  pajak,  dapat meningkatkan surplus yang dilaporkan adalah melakukan tax avoidance (Lee & Kao, 2018). Panama  Papers  menunjukkan  bahwa tax  avoidance terus  berlanjut  meskipun  ada  upaya pemerintah  untuk  meningkatkan  pendapatan.  Korporasi  dapat  menghindari  pajak  secara  sah atau  ilegal. Tax  avoidance legal  itu  buruk.  Penghindaran  pajak  merugikan  negara  dan memperlambat ekonomi, oleh karena itu pemerintah tidak menganjurkannya (Rachmawati & Rohman, 2022).
Dalam  teori  agensi,  untuk  memaksimalkan  nilai  perusahaan  dan  menarik  calon  investor, manajemen  mengejar  strategi tax  avoidance (Adityamurti,  2018).  Manajer  dapat meningkatkan remunerasi mereka dengan mengorbankan pemegang saham untuk mengurangi penghasilan kena pajak mereka (Khan et al ., 2018). Akibatnya, bisnis harus mempromosikan keselarasan  antara  kepentingan  manajemen  dan  pemegang  saham  (Rahardjo,  2018)  melalui internal control yang efektif. Setiap bisnis membutuhkan sistem internal control yang andal untuk mengawasi bagaimana fungsi sehari-hari. Menurut Bimo et al ., (2019), Internal control yang berfungsi dapat mendesak manajemen untuk membuat strategi pajak yang memasukkan peraturan  baru  dan  menguntungkan  penerbit.  Pembatasan  internal  yang  dapat  dihilangkan dapat mencegah tax avoidance yang agresif dari mendevaluasi perusahaan.
Internal control adalah perangkat untuk mengawasi pembukuan untuk memastikan tidak ada hal  penting  yang  terlewatkan  (Gleason  &  Pincus,  2018). Internal  control mengurangi kesalahan  manajemen  puncak  dalam tax  avoidance .  Kontrol  internal  menjamin  kepatuhan hukum  dan  kepatuhan  lainnya  dari  manajemen  (Rae et  al .,  2018),  termasuk  perundang- undangan  perpajakan. Internal  control melindungi  aset  perusahaan.  Kontrol  internal membantu  keputusan  pajak  perusahaan.  Manajemen  tidak  dapat  merencanakan  pajak  secara oportunis.
Demikian  pula,  beberapa  penelitian  telah  meneliti  seberapa  baik internal  control bekerja untuk  mencegah  manajemen  terlibat  dalam tax  avoidance sebagai  peluang.  Struktur kepemilikan  menentukan  kebijakan  perusahaan,  termasuk  dalam  desain  kebijakan  dan implementasi  sistem internal  control .  Perusahaan  dengan  mayoritas  keluarga  atau kepemilikan saham mayoritas sering dikelola dan diawasi oleh anggota keluarga (Su, 2018). Ada  dua  cara  untuk  melihat  dampak family  ownership terhadap tax  avoidance .  Pertama, sebagian  besar  keluarga  menghargai  menjaga  nama  baik  mereka  dan  menghindari  hukuman karena melanggar peraturan pajak (Khan et al. , 2018).
Sebagian besar studi meneliti penggelapan pajak dari sudut pandang masalah keagenan dalam membahas tax avoidance (Gaaya et al., 2018); dari perspektif ini, tax avoidance adalah ilegal. Jika  ditemukan, tax  avoidance yang  agresif  dapat  merugikan  pelanggar  pekerjaan,  reputasi, dan  status  perusahaan  mereka.  Nilai  perusahaan  jangka  panjang  dapat  ditingkatkan  dengan meminimalkan penghindaran pajak yang agresif. Karena pajak merupakan pengeluaran utama tanpa laba langsung, manajemen terlibat dalam perencanaan pajak.
Dalam family  ownership dimana  keluarga  yang  kuat  memiliki  motivasi  untuk  menghindari pajak  untuk  mengumpulkan  uang  bagi  anggotanya.  Satu  atau  lebih  keluarga  menjalankan perusahaan (Wirdaningsih et al., 2018).
Faktor  yang  mempengaruhi tax  avoidance salah  satunya firm  size . Firm  size adalah  skala untuk menentukan firm size . Perusahaan besar mampu membayar lebih banyak personel dan lebih  banyak  aktivitas.  Dengan  demikian,  perusahaan  dapat  menghindari  pajak  dengan menggunakan  celah. Firm  size mendukung  penghindaran  pajak.  Karena  perusahaan  sukses dengan  nilai  aset  keseluruhan  yang  tinggi  lebih  cenderung  melakukan tax  avoidance , (Wardani & Puspitasari, 2022).
PT.  Bentoel  telah  melakukan tax  avoidance ,  sejak  British  American  Tobacco  memiliki  PT. Bentoel, Indonesia rugi $14 juta setiap tahun. Badan Jaringan Pengadilan Pajak mengatakan, "Setiap klaim bahwa perusahaan tembakau berkontribusi pada ekonomi untuk mengimbangi biaya kesehatan yang besar adalah salah". Terlepas dari kerugian sebelum pajak tahun 2016 (Marito & Hutabarat, 2020).
File Pandora, yang mencantumkan orang kaya yang menghindari pajak dengan membeli aset di luar negeri dengan tarif pajak lebih rendah dari Indonesia, diperkirakan akan memperparah kerugian  ini.  Indonesia  masih  mengenakan  tarif  PPh  5–30%  kepada  wajib  pajak,  sedangkan Singapura mengenakan tarif 2–22% (Arief, 2022). Koran Pandora mencantumkan pengusaha Indonesia  Edward  Seky  Soeryadjaya.  Dia  memiliki  Ortus  Holdings  Limited,  sebuah perusahaan  yang  berbasis  di  British  Virgin  Islands.  Ortus  Holdings  Limited  didirikan  di Singapura  dengan  harga  S$  3.000,  atau  Rp.  30  juta,  untuk  menghindari  pajak.  Edward membentuk  Ortus  untuk  mengeksplorasi  minyak  dan  gas.  Blok  Lemang  Sumatera  Selatan. Proyek Monorel Jakarta yang belum selesai melibatkan bisnis (Putri, 2023).

## TINJAUAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS

## Tax Avoidance
Carolina  dan  Purwantini  (2020)  memaparkan tax  avoidance adalah  penyalahgunaan penampungan pajak. Tax avoidance yang melanggar undang-undang perpajakan adalah ilegal. Penghindaran  pajak  adalah  praktik  yang  melibatkan  tindakan  seseorang  atau  entitas  untuk
mengurangi  kewajiban  pajaknya  dengan  cara  yang  legal.  Ini  berarti  mereka  menggunakan berbagai strategi dan metode yang diizinkan oleh hukum pajak untuk meminimalkan jumlah pajak  yang  harus  mereka  bayar.  Penghindaran  pajak  didasarkan  pada  penafsiran  dan pemanfaatan  celah  atau  kelonggaran  dalam  sistem  perpajakan  yang  diberikan  oleh  otoritas pajak.  Pihak  yang  melakukan  penghindaran  pajak  tidak  melanggar  hukum  karena  mereka memanfaatkan hak dan kelonggaran yang diperbolehkan oleh undang-undang pajak.
Namun,  penting  untuk  memahami  bahwa  penghindaran  pajak  berbeda  dengan  pengelakan pajak.  Pengelakan  pajak  melibatkan  pelanggaran  atau  penyimpangan  dari  aturan  perpajakan dengan  cara  yang  ilegal  atau  tidak  sah.  Ini  sering  kali  melibatkan  penyembunyian  atau manipulasi  informasi  keuangan  dengan  tujuan  untuk  menghindari  membayar  pajak  yang seharusnya  dibayarkan.  Di  sisi  lain,  penghindaran  pajak  adalah  tindakan  yang  dilakukan dengan memanfaatkan celah atau kelonggaran dalam undang-undang pajak tanpa melanggar ketentuan yang ada.
Dalam  konteks  hukum  perpajakan,  pengelakan  pajak  sering  kali  dianggap  sebagai  tindakan yang  ilegal  dan  dapat  dikenai  sanksi  atau  hukuman  hukum.  Sementara  itu,  penghindaran pajak,  meskipun  sah  secara  hukum,  sering  kali  menimbulkan  kontroversi  karena  dapat mengarah  pada  pengurangan  penerimaan  pajak  yang  seharusnya  diterima  oleh  pemerintah untuk  membiayai  layanan  publik  dan  pembangunan.  Oleh  karena  itu,  penghindaran  pajak sering  menjadi  fokus  diskusi  dalam  konteks  kebijakan  pajak  dan  pengawasan  keuangan publik.
Hubungan antar Internal Control terhadap Tax Avoidance
Internal control merupakan seperangkat prosedur dan pemeriksaan untuk mencegah salah saji besar mempengaruhi laporan keuangan perusahaan (Bimo et al. , 2019). Internal control yang setara  akan  memperkecil  kemungkinan  manajemen  atas  terlibat  dalam  skema tax  avoidance (Kovermann & Wendt, 2019). Mawaddah dan Darsono (2022) dan Tanujaya dan Cantikasari (2022)  yang  menunjukkan  bahwasanya internal  control berpengaruh  signifikan  negatif terhadap tax avoidance, hal tersebut dikarenakan manajemen yang mencari jalan pintas untuk mencapai tujuan adalah cara pasti untuk gagal dalam t ax avoidance (Rachmawati & Rohman, 2022).  Oleh  karena  itu, internal  control yang  efisien  dapat  menjamin  bahwa  perencanaan pajak dilakukan dengan sukses sesuai dengan undang-undang yang relevan dan tujuan bisnis tercapai.  Bimo et  al. (2019)  memberikan  bukti  bahwa internal  control mengurangi tax avoidance . Internal  control tidak  mempengaruhi  penghindaran  pajak  karena  sebagian  besar bisnis tidak dapat menciptakan strategi persaingan yang berkelanjutan.
Eksekusi  strategi  yang  tidak  konsisten  mencegah  laba  atau  kewajiban  pajak  ditentukan (Annida  &  Firmansyah,  2022).  Carolina  dan  Purwantini  (2020);  Annida  dan  Firmansyah (2022);  Wardhana et  al. (2021)  memperkuat  pada  hasil  penelitian  tersebut.  Hasil  tersebut yang  menunjukkan  bahwasanya internal  control berpengaruh  signifikan  positif  terhadap tax avoidance, hal  tersebut  dikarenakan  manajemen  yang  buruk  akan  mengarahkan  organisasi untuk  mengejar  strategi tax  avoidance (Maharani  &  Julianto,  2019).  Jadi internal  control yang  tidak  efektif  dapat  meyakinkan  jika  perencanaan  pajak  tidak  berjalan  secara  efektif sesuai  ketentuan  yang  berlaku  dan  tujuan  perusahaan  tidak  dapat  tercapai.  Maharani  dan Julianto (2019) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
H1 Internal Control berpengaruh signifikan terhadap Tax Avoidance .
Hubungan antar Firm Size terhadap Tax Avoidance
Firm size merupakan suatu ukuran yang diukur pada beberapa jenis skala. Seluruh nilai aset perusahaan merupakan indikator ukurannya karena dapat digunakan untuk menjalankan bisnis (Sembiring & Sa’adah, 2021) . Rani (2018), Hitijahubessy et al. (2022), dan Rahmadani et al . (2020)  yang  menunjukkan  bahwasanya firm  size berpengaruh  signifikan  positif  terhadap tax avoidance, hal tersebut dikarenakan perencanaan pajak dan akuntansi memangkas tarif pajak efektif  perusahaan  besar.  Keuntungan  efek  aset.  Kenaikan  pajak  dan  penghindaran  pajak perusahaan adalah contohnya. Aset perusahaan secara keseluruhan menunjukkan profitabilitas jangka  panjang,  hal  lainnya  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  berdampak  negatif terhadap tax avoidance (Marsono & Sari, 2020).
Jika  perusahaan  melakukan  pekerjaan  yang  baik  dalam  mengelola  asetnya,  itu  akan  dapat menghasilkan  laba  dengan  lebih  andal,  meningkatkan  kemampuannya  untuk  memenuhi tanggung  jawab  pajaknya.  Roslita  dan  Safitri  (2022);  Hikmah  dan  Sulistyowati  (2020) memperkuat pada hasil penelitian tersebut Hasil tersebut yang menunjukkan bahwasanya firm size tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap tax  avoidance, hal  tersebut  dikarenakan firm  size harus  mencegah tax  avoidance .  Sebagian  besar  perusahaan  besar  untung.  Korporasi  pajak penghasilan. Perusahaan besar akan lolos dari undang-undang ini. Perusahaan yang lebih kecil menghasilkan  lebih  sedikit.  Pendapatan  rendah  menurunkan  pajak.  Usaha  kecil  melanggar aturan untuk menghasilkan lebih banyak Yohanes dan Sherly (2022) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
H2 Firm Size berpengaruh signifikan terhadap Tax Avoidance
Hubungan antar Profitability terhadap Tax Avoidance
Profitability merupakan  ukuran  profitabilitas  perusahaan  yang  dapat  digunakan  untuk mengevaluasi  keberhasilannya  (Tanujaya  &  Cantikasari,  2022).  Kapasitas  manajemen  untuk menghasilkan  laba  tercermin  dalam  ROA.  Hikmah  dan  Sulistyowati  (2020)  menunjukkan bahwasanya profitability berpengaruh  signifikan  positif  terhadap tax  avoidance ,  hal  tersebut disebabkan  oleh  jika  sebuah  perusahaan  tidak  memotong  tagihan  pajaknya,  labanya  akan turun  dan  beban  pajaknya  akan  naik  seiring  dengan  naiknya  pendapatannya.  Hasil  tersebut yang  menunjukkan  bahwasanya profitability berpengaruh  signifikan  negatif  terhadap tax avoidance , hal tersebut dikarenakan perusahaan yang menguntungkan membayar pajak yang lebih tinggi.
Perusahaan dengan laba tinggi membayar pajak dan membuat perjanjian laba. Sembiring dan Sa’adah  (2021);  Roslita  dan  Safitri  (2022);  Hitijahubessy et  al. (2022),  Yohanes  dan  Sherly (2022);  Gulthom  (2021)  memperkuat  pada  hasil  penelitian  tersebut.  Hasil  tersebut  yang menunjukkan bahwasanya profitability tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance, hal  tersebut  dikarenakan  pendapatan  mendorong  profitabilitas.  Keuntungan  perusahaan meningkatkan  pajak.  Perusahaan  yang  menguntungkan  dapat  memprediksi  pendapatan  dan pembayaran pajak, mengurangi penggelapan pajak. Dapat disimpulkan bahwa hasil penelitian ini  menunjukkan  bahwa profitability tidak  memiliki  pengaruh  terhadap tax  avoidance. Permata et al. (2018) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
H3 Profitability berpengaruh signifikan terhadap Tax Avoidance
Hubungan antar Family Ownership terhadap Tax Avoidance
Family ownership adalah struktur kepemilikan milik keluarga mengungguli pemegang saham lainnya.  Bisnis  keluarga  menghargai  komitmen  jangka  panjang,  kepemilikan  tinggi, diversifikasi rendah, dan manajemen reputasi. Keterlibatan manajemen dapat mempengaruhi keputusan  bisnis  (Gaaya et  al., 2018).  Anggota  keluarga  bergabung  dengan  dewan  dan  tim manajemen  untuk  meningkatkan  pengambilan  keputusan  dan  kepemilikan  bisnis.  Direktur keluarga  memprioritaskan  keluarga  daripada  bisnis.  Penghindaran  pajak  ini  menguntungkan bisnis keluarga (Ibrahim et al., 2021). Andriyanto dan Marfiana (2021); Lubara et al. (2022); Wirdaningsih et  al. (2018)  menunjukkan  bahwasanya family  ownership berpengaruh signifikan  positif  terhadap tax  avoidance, hal  tersebut  dikarenakan keluarga  menghindari pajak. Sebagai pemegang saham utama, keluarga membuat semua keputusan operasional. Perusahaan  dapat  menggunakan  celah tax  avoidance .  Statistik  ini  menunjukkan  bahwa kepemilikan keluarga tidak mempengaruhi tax avoidance
karena
meningkatkan/menurunkannya.  Orang  Indonesia  menilai  sendiri,  mencatat,  dan  membayar pajak  mereka,  membuat tax  avoidance menjadi  lebih  sederhana.  Carolina  dan  Purwantini (2020); Mawaddah dan Darsono (2022); Tarmizi dan Perkasa (2022) memperkuat pada hasil penelitian  tersebut.  Hasil  tersebut  yang  menunjukkan  bahwasanya family  ownership berpengaruh  signifikan  negatif  terhadap tax  avoidance, hal  tersebut  dikarenakan  jika dibandingkan dengan bisnis non-keluarga, perusahaan yang dikelola keluarga lebih cenderung terlibat  dalam  strategi  pajak  yang  agresif  ( tax  avoidance ).  Meskipun  temuan  penelitian Kamaliah et  al .  (2018)  yang  menunjukkan  bahwa  Perusahaan  keluarga  cenderung  kurang agresif terhadap pajak. Strategi penghindaran pajak adalah contoh dari strategi tax avoidance Kamaliah et al . (2018) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
H4 Family Ownership berpengaruh signifikan terhadap Tax Avoidance
Hubungan antar Environmental Uncertainty terhadap Tax Avoidance
Environmental  uncertainty merupakan  faktor  eksternal  yang  dapat  mempengaruhi tax avoidance . Environmental  uncertainty terjadi  sebagai  akibat  dari  perkembangan  baru  dalam lingkungan  bisnis,  seperti  pergeseran  pasar  produk  perusahaan  sebagai  akibat  dari  faktor- faktor termasuk pergeseran preferensi konsumen dan lanskap persaingan (Bimo et al., 2019). Carolina  dan  Purwantini  (2020);  Annida  dan  Firmansyah  (2022);  Wardhana et  al. (2021) menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap tax avoidance , hal tersebut dikarenakan makin besar atau kecilnya environmental uncertainty tidak akan mampu mempengaruhi tax avoidance. Hal tersebut disebabkan karena bisnis rata- rata  tidak  memiliki  rencana  kompetitif  selama  setahun.  Pendapatan  dan  pajak  tidak terpengaruh  oleh  implementasi  yang  tidak  merata.  bahwa tax  avoidance tidak  terpengaruh. Hasil  tersebut  yang  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty berpengaruh signifikan negatif terhadap tax avoidance, hal tersebut dikarenakan tax avoidance meningkat dengan environmental  uncertainty .  Manajer  akan  fokus  pada  manajemen  laba  melalui pengungkapan keuangan yang agresif untuk meningkatkan keuntungan perusahaan yang telah menurun karena environmental uncertainty .
Hal  ini  dilakukan  untuk  membuat  pemegang  saham  dan  prinsipal  perusahaan  senang.  Jika manajemen  hanya  menganalisis  solusi  berbasis  laba  untuk environmental  uncertainty tanpa pertimbangan  pajak,  perusahaan  mungkin  membesar-besarkan  tanggung  jawab  pajaknya (Mawaddah & Darsono, 2022). Hasil tersebut yang menunjukkan bahwasanya environmental uncertainty berpengaruh  signifikan  positif  terhadap tax  avoidance, hal  tersebut  dikarenakan terutama  selama  epidemi  COVID-19  yang  tidak  pasti.  Perusahaan  memprediksi  biaya
pandemi  dengan  buruk.  Ketidakpastian  membuat  bisnis  menghindari  pajak.  Model Modigliani-Miller  (MM)  memprediksi  perusahaan  akan  memanfaatkan  utang  untuk mempertahankan  operasi  karena  pembayaran  bunga  menurunkan  pendapatan  kena  pajak. Syarendra dan Kristanto (2020) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
H5 Environmental Uncertainty berpengaruh signifikan terhadap Tax Avoidance
Hubungan  antar Internal  Control terhadap Tax  Avoidance dengan Environmental Uncertainty sebagai pemoderasi.
Internal  control merupakan  pengendalian  yang  ditetapkan  untuk  mencegah  salah  saji substansial  mempengaruhi  laporan  keuangan  perusahaan  (Bimo et  al. ,  2019).  Teori  agensi mengharuskan  manajer  untuk  melindungi  aset  pemegang  saham  di  bawah  situasi  ekonomi yang  tidak  pasti  (Arieftiara et  al., 2020).  Manajemen  mengelola.  Teori  agensi  mengatakan manusia mengambil risiko. Eksploitasi meningkatkan kegagalan pengendalian internal. (Bimo et  al., 2019).  Tanujaya  dan  Cantikasari  (2022)  dan  Rachmawati  dan  Rohman  (2022)  yang menunjukkan bahwasanya environmental uncertainty tidak mampu mempengaruhi hubungan antara internal  control dengan tax  avoidance yang  dilihat  dari  kinerja  perusahaan  sangat dipengaruhi  oleh environmental  uncertainty .  Manajer  dapat  mengelola  ketidakpastian meskipun kendala besar. Manajer dapat mengoptimalkan keuntungan dan berkembang dalam ketidakpastian (Huang et al., 2018).
Temuan ini menunjukkan bahwa tanggung jawab manajemen untuk mengembangkan sistem internal  control yang  efisien  berarti environmental  uncertainty tidak  memiliki  pengaruh langsung  terhadap internal  control perusahaan  dalam  pencegahan tax  avoidance. Hasil tersebut  yang  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi hubungan  secara  positif  antara internal  control dengan tax  avoidance. hal  tersebut dikarenakan environmental  uncertainty mempengaruhi  secara  langsung  ke internal  control perusahaan  manajemen  yang  tidak  bersifat  oportunistik  akan  menyebabkan  tujuan tax avoidance menjadi terlaksana (Putri et al., 2022). Putri et al. ( 2022) memperkuat pada hasil penelitian tersebut. Hasil tersebut yang menunjukkan bahwasanya environmental uncertainty mampu mempengaruhi hubungan secara negatif antara internal control dengan tax avoidance. hal  tersebut  dikarenakan environmental  uncertainty mempengaruhi  secara  langsung  ke internal  control perusahaan  yang  efektif  dapat  menjamin  bahwa  persiapan  pajak  berjalan lancar sesuai dengan semua aturan yang relevan dan tujuan bisnis terpenuhi (Ayuningtyas & Sujana, 2018). Ayuningtyas dan Sujana (2018) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
Edisi Juli
H6
Internal  Control berpengaruh  signifikan  terhadap Tax  Avoidance dengan  pemoderasi

## Environmental Uncertainty
Hubungan  antar Firm Size terhadap Tax  Avoidance dengan Environmental  Uncertainty sebagai pemoderasi.
Firm  size merupakan  ukuran  ruang  lingkup  korporasi. Firm  size dapat  ditentukan  dengan menjumlahkan  semua  sumber  daya  yang  dimilikinya  (Sembiring  &  Sa’adah,  2021). Munawaroh  dan  Ramdany  (2019)  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi  hubungan  positif  antara firm  size dengan tax  avoidance yang  dilihat atas  makin    melimpahnya  aset  yang  dimiliki  perusahaan  akan  meningkatkan  terjadinya perilaku tax  avoidance ,  serta environmental  uncertainty sebagai  pemoderasi  juga  akan mempengaruhi hubungan firm size dengan tax avoidance . Hal tersebut dikarenakan aset yang cukup,  manajemen  ragu  untuk  mengadopsi  rencana  yang  akan  mempengaruhi  pajak.  Hasil tersebut  yang  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi hubungan secara negatif antara firm size dengan tax avoidance, hal tersebut dilihat pada total aset perusahaan merupakan proksi dari tingkat kematangannya, dan nilai total aset yang tinggi menunjukkan kinerja jangka panjang.
Kurangnya ambiguitas manajemen dalam melaksanakan rencana dapat mempengaruhi pajak. serta environmental uncertainty sebagai pemoderasi juga akan mempengaruhi hubungan firm size dengan tax avoidance (Ichsani et al. , 2019). Ichsani et al. (2019) memperkuat pada hasil penelitian tersebut. Hasil tersebut yang menunjukkan bahwasanya environmental uncertainty tidak  mampu  mempengaruhi  hubungan  antara firm  size dengan tax  avoidance, hal  tersebut dikarenakan  ketidakpastian  manajemen  tidak  mempengaruhi  pertumbuhan  perusahaan,  dan tidak boleh ada perusahaan yang mengurangi kewajiban pajaknya. Sebagian besar perusahaan besar  menghasilkan  keuntungan  yang  signifikan.  Jika  pendapatan  terlalu  tinggi,  pajak perusahaan  akan  meledak.  (Ernawati et  al. ,  2019).  Ernawati et  al. (2019)  memperkuat  pada hasil penelitian tersebut.
H7 Firm  Size berpengaruh  signifikan  terhadap Tax  Avoidance dengan  pemoderasi

## Environmental Uncertaint
Hubungan  antar Profitability terhadap Tax  Avoidance dengan Environmental Uncertainty sebagai pemoderasi.
Profitability merupakan ukuran profitabilitas perusahaan yang dapat digunakan untuk menilai kesehatannya  (Tanujaya  &  Cantikasari,  2022).  Gulthom  (2021).  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi  hubungan  antara profitability dengan tax
avoidance yang  dilihat  atas  pendapatan  perusahaan  meningkatkan tax  avoidance ,  serta environmental  uncertainty sebagai  pemoderasi  juga  akan  mempengaruhi  hubungan profitability dengan tax  avoidance .  Hal  tersebut  dikarenakan  adanya  laba  yang  tinggi, ketidakpastian  manajemen  dalam  melaksanakan  rencana  dapat  mempengaruhi  pajak.  Hasil tersebut  yang  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi hubungan secara negatif antara profitability dengan tax avoidance.
Hal  tersebut  dikarenakan  Ketidakmampuan  manajemen  untuk  mengembangkan  strategi perusahaan  dengan  laba  tinggi  menyebabkan  kewajiban  pajak  yang  besar.  Bahkan  dengan pendapatan  yang  sangat  besar,  perusahaan  dapat  membuat  perjanjian  keuntungan  (Putri, 2020).  Putri  (2020)  memperkuat  pada  hasil  penelitian  tersebut.  Hasil  tersebut  yang menunjukkan bahwasanya environmental uncertainty tidak mampu mempengaruhi hubungan antara profitability dengan tax  avoidance, hal  tersebut  dikarenakan  tidak  adanya ketidakpastian  pihak  manajemen  dalam  menerapkan  strategi  tidak  akan  mampu  memberi dampak  pada  pajak  yang  dibayarkan,  serta  peningkatan  laba  tidak  mampu  dipengaruhi  oleh environmental    uncertainty .  memperkuat  pada  hasil  penelitian  tersebut  (Lestari  &  Ovami, 2020). Lestari dan Ovami (2020) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
H8 Profitability berpengaruh  signifikan  terhadap Tax  Avoidance dengan  pemoderasi

## Environmental Uncertainty
Hubungan  antar Family  Ownership terhadap Tax  Avoidance dengan Environmental Uncertainty sebagai pemoderasi.
Family ownership adalah pemegang saham milik keluarga lebih efisien. Perusahaan keluarga mengutamakan kepemilikan, reputasi, komitmen jangka panjang, dan kurangnya diversifikasi. Selain  itu,  adanya  keterlibatan  manajerial  dapat  mempengaruhi  pilihan  bisnis  (Gaaya et  al., 2018).  Kovermann  dan  Wendt  (2019)  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty mampu mempengaruhi hubungan antara family ownership dengan tax avoidance yang dilihat atas  makin  tingginya family  ownership maka  tidak  dapat  dipastikan  akan  makin  tingginya mereka  melakukan tax  avoidance, serta environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi hubungan  antara family  ownership dengan tax  avoidance. Hal  ini  menunjukkan  bahwa sebagai  pemegang  saham  terbesar,  keluarga  mendominasi  perusahaan.  Ketidakpastian manajemen  meningkatkan  saham  keluarga  dan tax  avoidance . Hasil  tersebut  yang menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi  hubungan secara  negatif  antara profitability dengan tax  avoidance, yang  dilihat  atas family  ownership
yang lebih kecil mengurangi potensi tax avoidance dan environmental uncertainty . Keluarga memiliki perusahaan.
Ketidakpastian  manajemen  menurunkan  bagian  keluarga  dan tax  avoidance . (Oktavia  & Hananto,  2018) . Oktavia  dan  Hananto  (2018)  memperkuat  pada  hasil  penelitian  tersebut . Hasil  tersebut  yang  menunjukkan  bahwasanya environmental  uncertainty tidak  mampu mempengaruhi  hubungan  antara profitability dengan tax  avoidance,  family  ownership tidak berpengaruh  signifikan  terhadap tax  avoidance ,  hal  tersebut  dikarenakan  ketidakpastian manajemen  dapat  meningkatkan  atau  mengurangi  saham  keluarga,  membuat  penghindaran pajak  tidak  mungkin  diprediksi.  Ini  mungkin  karena  orang  Indonesia  menilai  sendiri  dan menangani tanggung jawab pajak mereka, membuat tax avoidance menjadi mudah. (Tj et al., 2019). Tj et al. (2019) memperkuat pada hasil penelitian tersebut.
H9 Family  Ownership berpengaruh  signifikan  terhadap Tax  Avoidance dengan pemoderasi Environmental Uncertainty
Kerangka Pemikiran

## METODE PENELITIAN

## Variabel Dependen
Tax Avoidance
Tax avoidance dapat ditentukan dengan menggunakan CETR dengan membandingkan beban pajak  dengan  pendapatan  sebelum  pajak  (Tj et  al., 2019),  atau  secara  matematis  dapat dirumuskan sebagai berikut :

## Cash ETR =
Internal Control
Family
Ownership Firm Size Profitability
Environmental
Uncertainty
Tax Avoidance

## Variabel Independen

## Internal Control
Internal  control dievaluasi  dengan  menggunakan  kriteria  evaluasi.  Pengukuran  dari internal control adalah perusahaan  akan  mendapatkan  skor  1  jika  informasi  tersebut  dipublikasikan dan skor 0 sebaliknya. Ketika jumlah skor masing-masing perusahaan dibagi dengan jumlah total pertanyaan, skor akhir dihitung (Ichsani et al. , 2019).

## Family Ownership
Tingkat  kepemilikan  yang  tinggi,  strategi  diversifikasi  minimal,  tujuan  jangka  panjang,  dan masalah  reputasi  yang  signifikan  merupakan  tipikal  bisnis  keluarga.  Selanjutnya,  partisipasi manajemen dapat mempengaruhi pilihan bisnis (Gaaya et al., 2018). Mengidentifikasi bisnis mana yang termasuk dalam kategori "bisnis family ownership " adalah tahap selanjutnya.
FO = ∑ ∑ ! " #

## Firm Size
Firm size mengacu atas riset ini diukur dengan logaritma natural total aset yang dimiliki oleh suatu entitas (Ciftci et al., 2019). Rumus :
FS = Ln (Total Aset)

## Profitability
Profitability dapat  dihitung  dengan  ROA  ( Return  On  Asset ),  menemukan  rasio  ini membutuhkan  pembagian  laba  setelah  pajak  dengan  total  aset,  alternatifnya  dapat  dihitung sebagai berikut.
ROA = $%& $ ' & (
')'   $$ '

## Variabel Moderasi

## Environmental Uncertainty
Environmental  uncertainty diukur  dengan  mempergunakan  model  yang  digunakan  oleh Kovermann  dan  Wendt  (2019)  yang  mengukur environmental  uncertainty dengan menggunakan volatilitas atas suatu penjualan, yaitu rasio total aset tahun ini terhadap standar deviasi penjualan tahun ini.
Volalitas Penjualan =

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Statistik Deskriptif

## Tabel 1 Hasil Uji Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Tax Avoidance 606 -0,42 0,07 -0,20 0,10 Internal Control 606 0,00 1,00 0,71 0,21 Firm Size 606 0,00 14,57 11,35 3,40 Profitability 606 -1,05 0,47 0,03 0,10 Family Ownership 606 0,00 1,00 0,07 0,21 Environmental Uncertainty (Dalam Jutaan Rupiah) 606 0,00 548.054 Rp423.521 Rp478.328 Valid N (listwise) 606
Sumber : Pengolahan data Sekunder, 2023
Variabel tax avoidance tentunya mampu berskor minimum -0,42 dan berskor maksimum 0,07 dengan  rata-rata  ( mean )  senilai  -0,20  dan  standar  deviasi  0,10  dengan  jumlah  observasi sejumlah  181  perusahaan.  tentunya  mampu  diintrepretasikan  bahwa  standar  deviasi cenderung  lebih  tinggi  dari  skor  rata-rata,  sehingga  mampu  diintrepretasikan  data  memiliki tingkat variasi yang tinggi.
Variabel internal  control tentunya  mampu  berskor  minimum  0,00  dan  berskor  maksimum 1,00  dengan  rata-rata  ( mean )  senilai  0,71  dan  standar  deviasi  0,21  dengan  jumlah  observasi sejumlah  181  perusahaan.  tentunya  mampu  diintrepretasikan  bahwa  standar  deviasi cenderung  lebih  rendah  dari  skor  rata-rata,  sehingga  mampu  diintrepretasikan  data  tentunya tidak memiliki tingkat variasi yang tinggi.
Variabel firm  size tentunya  mampu  berskor  minimum  0,00  dan  berskor  maksimum  14,57 dengan  rata-rata  ( mean )  senilai  11,35  dan  standar  deviasi  3,40  dengan  jumlah  observasi sejumlah  181  perusahaan.  tentunya  mampu  diintrepretasikan  bahwa  standar  deviasi cenderung  lebih  rendah  dari  skor  rata-rata,  sehingga  mampu  diintrepretasikan  data  tentunya tidak memiliki tingkat variasi yang tinggi.
Variabel profitability tentunya  mampu  berskor  minimum  -1,05  dan  berskor  maksimum  0,47 dengan  rata-rata  ( mean )  senilai  0,03  dan  standar  deviasi  0,10  dengan  jumlah  observasi sejumlah  181  perusahaan.  tentunya  mampu  diintrepretasikan  bahwa  standar  deviasi cenderung  lebih  tinggi  dari  skor  rata-rata,  sehingga  mampu  diintrepretasikan  data  memiliki tingkat variasi yang tinggi.
Variabel family  ownership tentunya  mampu  berskor  minimum  0,00  dan  berskor  maksimum 1,00  dengan  rata-rata  ( mean )  senilai  0,07  dan  standar  deviasi  0,21  dengan  jumlah  observasi sejumlah  181  perusahaan.  tentunya  mampu  diintrepretasikan  bahwa  standar  deviasi cenderung  lebih  tinggi  dari  skor  rata-rata,  sehingga  mampu  diintrepretasikan  data  memiliki tingkat variasi yang tinggi.
Variabel environmental  uncertainty tentunya  mampu  berskor  minimum  0,00  dan  berskor maksimum  548.054  dengan  rata-rata  ( mean )  senilai  Rp423.521  dan  standar  deviasi Rp478.328  dengan  jumlah  observasi  sejumlah  181  perusahaan.  tentunya  mampu diintrepretasikan  bahwa  standar  deviasi  cenderung  lebih  tinggi  dari  skor  rata-rata,  sehingga mampu diintrepretasikan data memiliki tingkat variasi yang tinggi.

## Hasil Uji t
Hasil yang berlandaskan atas uji t dapat dipresentasikan melalui output berlandaskan atas 4.6 sebagai berikut:
Tabel 5 Hasil Uji t Variabel Coefficient Prob. Hasil Kesimpulan Internal Control -0.007021 0.7037 Tidak Signifikan H 1 Tidak Terbukti Firm Size -0.015856 0.0000 Signifikan Negatif H 2 Terbukti Profitability -0.332710 0.0000 Signifikan Negatif H 3 Terbukti Family Ownership -0.041022 0.0049 Signifikan Negatif H 4 Terbukti Environmental Uncertainty -8.052415 0.2156 Tidak Signifikan H 5 Tidak Terbukti Internal Control x Environmental Uncertainty -1.496415 0.5654 Tidak Signifikan H 6 Tidak Terbukti Firm Size x Environmental Uncertainty 7.121216 0.1449 Tidak Signifikan H 7 Tidak Terbukti Profitability x Environmental Uncertainty 8.891215 0.0004 Signifikan Positif H 8 Terbukti Family Ownership x Environmental Uncertainty 9.773416 0.0080 Signifikan Positif H 9 Terbukti
Sumber : Data Sekunder diolah (2023).

## Pembahasan

## Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 1 (H1)
Hasil output berlandaskan  atas  4.6  menunjukkan  skor  probabilitas  variabel Internal  Control yaitu  0.7037.  Skor  probabilitas  ini  lebih  dari  0,05,  dan  koefisien  senilai  -0.007021,  yang artinya variabel Internal Control ini tidak mampu memberi pengaruh signifikan terhadap tax avoidance . Hal ini karena sebagian besar operator korporasi tidak dapat menciptakan strategi bersaing  yang  berkelanjutan.  Eksekusi  strategi  yang  tidak  konsisten  mencegah  laba  atau kewajiban  pajak  ditentukan  (Annida  &  Firmansyah,  2022).  Hasil  penelitian  tersebut  yang didukung oleh Carolina dan Purwantini (2020); Annida dan Firmansyah (2022); Wardhana et al. (2021)  yang  mengintrepretasikan  bahwa internal  control tidak  berpengaruh  terhadap tax avoidance.

## Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 2 (H2)
Hasil output berlandaskan  atas  4.6  menunjukkan  skor  probabilitas  variabel firm  size yaitu 0.0000. Skor probabilitas ini kurang dari 0,05, dan koefisien senilai -0.015856, yang artinya variabel firm  size ini  mampu  memberi  pengaruh  signifikan  negatif  terhadap tax  avoidance . Hal  tersebut  dilihat  pada  total  aset  digunakan  untuk  mengklasifikasikan  tingkat  kedewasaan perusahaan; nilai total aset yang tinggi memprediksi masa depan yang makmur dalam jangka waktu  yang  lama  (Marsono  &  Sari,  2020).  Sebuah  perusahaan  dapat  menghasilkan keuntungan  yang  lebih  besar  dan  memenuhi  kewajiban  pajaknya  jika  mengelola  asetnya dengan baik. Hasil penelitian tersebut yang didukung oleh Roslita dan Safitri (2022); Hikmah dan Sulistyowati (2020) mengintrepretasikan bahwa firm size berpengaruh signifikan negatif terhadap tax avoidance. .

## Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 3 (H3)
Hasil output berlandaskan atas 4.6 menunjukkan skor probabilitas variabel profitability yaitu 0.0000. Skor probabilitas ini kurang dari 0,05, dan koefisien senilai -0.332710, yang artinya variabel profitability ini mampu memberi pengaruh signifikan negatif terhadap tax avoidance . perusahaan  laba  tinggi  membayar  pajak  berlebihan.  Korporasi  laba  tinggi  lebih  cenderung membayar  pajak  dan  masih  menghasilkan  kesepakatan  laba.  Hasil  penelitian  tersebut  yang didukung oleh Sembiring dan Sa’adah (2021); Roslita dan Safitri (2022); Hitijahubessy et al. (2022), Yohanes dan Sherly (2022); Gulthom (2021) mengintrepretasikan bahwa profitability berpengaruh signifikan negatif terhadap tax avoidance .
Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 4
Hasil output berlandaskan atas 4.6 menunjukkan skor probabilitas variabel family ownership yaitu  0.0049.  Skor  probabilitas  ini  kurang  dari  0,05  dan  koefisien  senilai  -0.041022,  yang artinya  variabel family  ownership ini  mampu  memberi  pengaruh  signifikan  negatif  terhadap tax avoidance . Hal tersebut dikarenakan tingkat keagresifan pajak ( tax avoidance ) perusahaan keluarga lebih tinggi daripada perusahaan non -keluarga. Sedangkan hasil penelitian Kamaliah et  al .  (2018)  yang  menunjukkan  bahwa  jika  dibandingkan  dengan  bisnis  non-keluarga, perusahaan yang dikelola keluarga lebih cenderung terlibat dalam strategi pajak yang agresif ( tax  avoidance ).  Meskipun  temuan  penelitian  Kamaliah et  al .  (2018)  yang  menunjukkan bahwa bisnis keluarga seringkali membayar lebih sedikit pajak. Perusahaan yang dikendalikan keluarga  membayar  lebih  banyak  pajak  daripada  kerugiannya  dalam  pemeriksaan  pajak. Strateginya meliputi adalah contoh dari strategi tax avoidance. Hasil penelitian tersebut yang didukung  oleh  Andriyanto  dan  Marfiana  (2021);  Lubara et  al. (2022);  Wirdaningsih et  al. (2018) mengintrepretasikan bahwa family ownership berpengaruh signifikan positif terhadap tax avoidance.

## Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 5
Hasil output berlandaskan  atas  4.6  menunjukkan  skor  probabilitas  variabel environmental uncertainty yaitu  0.2156.  Skor  probabilitas  ini  lebih  dari  0,05,  dan  koefisien  senilai  - 8.052415,  yang  artinya  variabel environmental  uncertainty ini  tidak  mampu  memberi pengaruh  signifikan  terhadap tax  avoidance .  hal  tersebut  dikarenakan  Bisnis  rata-rata  tidak memiliki  rencana  kompetitif  selama  setahun.  Pelaksanaan  yang  tidak  merata  tidak mempengaruhi  penerimaan  pajak. Tax  avoidance tidak  terpengaruh.  Manajemen  laba  akan meningkatkan profitability perusahaan.  yang  didorong  oleh  variabel environmental uncertainty .  manajer  tampak  profesional  bagi  pemangku  kepentingan.  Reaksi  manajemen yang  digerakkan  laba  terhadap environmental  uncertainty tanpa  prakiraan  pajak  akan menaikkan  pajak  yang  dilaporkan,  membuktikan  bahwa  korporasi  tidak  mengelak  pajak. (Mawaddah  &  Darsono,  2022).  Hasil  penelitian  tersebut  yang  didukung  oleh  Carolina  dan Purwantini  (2020);  Annida  dan  Firmansyah  (2022);  Wardhana et  al. (2021) mengintrepretasikan bahwa environmental uncertainty tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance .
Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 6 (H6)
Hasil output berlandaskan atas 4.6 menunjukkan skor probabilitas variabel Internal Control * environmental  uncertainty yaitu  0.5654.  Skor  probabilitas  ini  lebih  dari  0,05,  dan  koefisien senilai  -1.496415,  yang  artinya  variabel environmental  uncertainty ini  tidak  mampu
mempengaruhi  hubungan  signifikan  antara internal  control terhadap tax  avoidance .  Kinerja perusahaan  sangat  dipengaruhi  oleh environmental  uncertainty .  Kinerja  perusahaan  sangat dipengaruhi oleh environmental uncertainty . Manajer dapat menanggapi ketidakpastian secara strategis  meskipun  ada  batasan  eksternal  yang  besar.  Dengan  demikian,  manajer  memiliki banyak  pilihan  untuk  menjadi  makmur  di  pasar  yang  tidak  dapat  diprediksi  dan memaksimalkan keuntungan untuk diri mereka sendiri dan pemegang saham mereka (Huang et  al., 2018).  Temuan  ini  menunjukkan  bahwa environmental  uncertainty tidak  secara langsung  mempengaruhi internal  control perusahaan  dalam  menghindari tax  avoidance karena  manajemen  membutuhkan  sistem  yang  efektif.  Temuan  ini  menunjukkan  bahwa environmental uncertainty tidak serta merta mempengaruhi pengendalian internal perusahaan karena manajemen merancang mekanisme internal control yang efektif untuk mencegah tax avoidance . Hasil penelitian tersebut yang didukung oleh Tanujaya dan Cantikasari (2022) dan Rachmawati dan Rohman (2022) yang mengintrepretasikan bahwa environmental uncertainty tidak mampu mempengaruhi hubungan antara internal control dengan tax avoidance.

## Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 7 (H7)
Hasil output berlandaskan  atas  4.6  menunjukkan  skor  probabilitas  variabel firm  size  * environmental  uncertainty yaitu  0.1449.  Skor  probabilitas  ini  lebih  dari  0,05,  dan  koefisien senilai  7.121216,  yang  artinya  variabel environmental  uncertainty ini  tidak  mampu mempengaruhi  hubungan  signifikan  antara firm  size terhadap tax  avoidance .  Hal  tersebut dikarenakan ketidakpastian manajemen tidak mempengaruhi ukuran bisnis atau penggelapan pajak. Keuntungan perusahaan besar. Keuntungan menghasilkan pajak yang tinggi. (Ernawati et al. , 2019). Hasil penelitian tersebut yang didukung oleh Munawaroh dan Ramdany (2019) mengintrepretasikan  bahwa environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi  hubungan antara firm size dengan tax avoidance.

## Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 8 (H8)
Hasil output berlandaskan  atas  4.6  menunjukkan  skor  probabilitas  variabel profitability  * environmental uncertainty yaitu 0.0004. Skor probabilitas ini kurang dari 0,05, dan koefisien senilai 0.412159, yang artinya variabel environmental uncertainty ini mampu mempengaruhi hubungan  signifikan  positif  antara profitability terhadap tax  avoidance .  Hal  tersebut dikarenakan laba yang tinggi, ketidakpastian manajemen dalam melaksanakan rencana dapat mempengaruhi  pajak.  Hasil  penelitian  tersebut  yang  didukung  oleh  Gulthom  (2021). mengintrepretasikan  bahwa environmental  uncertainty mampu  mempengaruhi  hubungan antara profitability dengan tax avoidance.

## Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis 9 (H9)
Hasil output berlandaskan atas 4.6 menunjukkan skor probabilitas variabel family ownership * environmental uncertainty yaitu 0.0080. Skor probabilitas ini kurang dari 0,05, dan koefisien senilai 9.773416, yang artinya variabel environmental uncertainty ini mampu mempengaruhi hubungan  signifikan  positif  antara family  ownership terhadap tax  avoidance .  Hal  ini menunjukkan  bahwa  environmental  uncertainty  dapat  mempengaruhi  kepemilikan  keluarga dan  penggelapan  pajak.  Karena  keluarga  adalah  pemegang  saham  utama,  keluarga mendominasi  perusahaan. Hasil  penelitian  tersebut  yang  didukung  oleh  Kovermann  dan Wendt (2019) mengintrepretasikan bahwa environmental uncertainty mampu mempengaruhi hubungan antara family ownership dengan tax avoidance.

## PENUTUP
Hasil penelitian dapat disimpulkan bahw firm size, profitability , dan family ownership mampu mempengaruhi  secara  signifikan  pada  tax  avoidance.  Hasil  penelitian  juga  menghasilkan temuan  bahwa  Internal  control  tidak  mampu  mempengaruhi  secara  signifikan  pada  tax avoidance.  Hasil  penelitian  juga  menghasilkan  temuan  bahwa profitability dan family ownership mampu mempengaruhi secara signifikan pada tax avoidance dengan environmental uncertainty sebagai  pemoderasinya.  Hasil  penelitian  juga  menghasilkan  temuan  bahwa internal  control dan firm  size tidak  mampu  mempengaruhi  secara  signifikan  pada tax avoidance dengan environmental uncertainty sebagai pemoderasinya.

## DAFTAR PUSTAKA
Andriyanto,  T.,  &  Marfiana,  A.  (2021).  Pengaruh  struktur  kepemilikan  perusahaan  terhadap tax  avoidance  di  indonesia  dengan  corporate  governance  sebagai  variabel  moderasi.
Jurnal Pajak
Dan Keuangan Negara (PKN) , 3 (1), 178–196. https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i1.1226
Annida, L., & Firmansyah, A. (2022). Environmental uncertainty, debt policy, tax avoidance:
does managerial ability matter? Riset , 4 (2), 054–071.
https://doi.org/10.37641/riset.v4i2.162
Ariefianto , M. D. ( 2012 ). Ekonometrika (esensi dan aplikasi dengan. Menggunakan eviews). Jakarta: Erlangga.
Arieftiara,  D.,  Utama,  S.,  Wardhani,  R.,  &  Rahayu,  N.  (2019).  Contingent  fit  between business strategies and environmental uncertainty: the impact on corporate tax avoidance in indonesia.
Meditari
Accountancy
Research , 28 (1), 139–167. https://doi.org/10.1108/MEDAR-05-2018-0338
Astuti,  D.  F.,  Dewi,  R.  R.,  &  Fajri,  R.  N.  (2020).  Pengaruh  corporate  governance  dan  sales growth  terhadap  tax  avoidance  di  bursa  efek  indonesia  (bei)  2014-2018. Ekonomis: Journal of Economics and Business , 4 (1), 210.
Ayuningtyas,  N.  P.  W.,  &  Sujana,  I.  K.  (2018).  Pengaruh  proporsi  komisaris  independen, leverage,  sales  growth,  dan  profitabilitas  pada  tax  avoidance. E-Jurnal  Akuntansi , 25 , 1884. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v25.i03.p10
Bimo, I. D., Prasetyo, C. Y., & Susilandari, C. A. (2019). The effect of internal control on tax avoidance:  the  case  of  indonesia. Journal  of  Economics  and  Development , 21 (2),  131– 143. https://doi.org/10.1108/jed-10-2019-0042
Carolina,  V.,  &  Purwantini,  A.  H.  (2020).  Pengaruh  pengendalian  internal,  struktur kepemilikan,  sales  growth,  ketidakpastian  lingkungan,  dan  koneksi  politik  terhadap  tax avoidance (studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bei periode 2015 - 2019). Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology , 5 (2), 161.
Ernawati,  S.,  Chandrarin,  G.,  &  Respati,  H.  (2019).  Analysis  of  the  effect  of  profitability, company  size  and  leverage  on  tax  avoidance  (study  on  go  public  companies  in indonesia). International  Journal  Of  Advances  In  Scientific  Research  And  Engineering , 05(10), 74–80. Https://Doi.Org/10.31695/Ijasre.2019.33547
Fauzan, F., Ayu, D. A., & Nurharjanti, N. N. (2019). The effect of audit committee, leverage, return on assets, company size, and sales growth on tax avoidance. Riset Akuntansi dan Keuangan Indonesia , 4 (3), 171–185. https://doi.org/10.23917/reaksi.v4i3.9338 Gaaya,  S.,  Lakhal,  N.,  &  Lakhal,  F.  (2018).  Does  family  ownership  reduce  corporate  tax avoidance? The moderating effect of audit quality. Managerial Auditing Journal , 32 (7), 731–744. https://doi.org/10.1108/MAJ-02-2017-1530
Ghozali ,  I. ( 2018) .  Aplikasi  analisis  multivariate  dengan  program  ibm  spss.  25.  Badan Penerbit Universitas Diponegoro: Semarang
Gulthom,  J.  (2021).  Pengaruh  profitabilitas,  leverage,  dan  likuiditas  terhadap  tax  avoidance. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia , 4 (2), 239–253.
Hikmah,  N.,  &  Sulistyowati.  (2020).  Pengaruh  kepemilikan  institusional,  profitability, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance (studi empiris pada perusahaan manufaktur sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di bursa efek indonesia tahun 2014-2018). Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia , 12 (1), 1–19.
Hitijahubessy, W. I., Sulistiyowati, S., & Rusli, D. (2022). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di bei periode 2017-2020. Jurnal STEI Ekonomi , 31 (02), 01–10. https://doi.org/10.36406/jemi.v31i02.676
Huang,  H.,  Sun,  L.,  &  Zhang,  J.  (2017).  Environmental  uncertainty  and  tax  avoidance.
Advances in Taxation , 24 , 83–124. https://doi.org/10.1108/S1058-749720170000024002 Ibrahim,  R.,  T,  S.,  &  Rusydi,  M.  K.  (2021).  The  influence  factors  of  tax  avoidance  in indonesia. International  Journal  of  Research  in  Business  and  Social  Science (2147- 4478) , 10 (5), 01–10. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v10i5.1295
Ichsani,  S.,  &  Susanti,  N.  (2019).  The  effect  of  firm  value,  leverage,  profitability  and company  size  on  tax  avoidance  in  companies  listed  on  index  lq45  period  2012-2016. Global Business And Management Research: An International Journal, 11(1), 307–316. Indriantoro , N., & Bambang, S , ( 2018) , M etodologi penelitian dan. Bisnis, Yogyakarta: BPFE Yogyakarta.
Kamaliah,  K.,  Marjuni,  N.  S.,  Mohamed,  N.,  Mohd-Sanusi,  Z.,  &  Anugerah,  R.  (2018). Effectiveness of monitoring mechanisms and mitigation of fraud incidents in the public sector. Administratie Si Management Public . https://doi.org/10.24818/amp/2018.30-06 Kovermann,  J.  and  Wendt,  M.  2019.  “tax  avoidance  in  family  firms:  evidence  from  large private  firms.” Journal  of  Contempory  Accounting  &  Econimics ,  Vol.  152,  No.  2,  pp. 145-157.
Lestari, H. T., & Ovami, D. C. (2020). Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance pada  perusahaan  asuransi  di  indonesia. Jurnal  Reviu  Akuntansi  Dan  Keuangan , 6 (2), 923–932
Lubara,  M.  A.,  Damayanti;,  &  Kusuma  Dewi,  A.  (2022).  The  effect  of  audit  committee,
family ownership against tax avoidance of the manufacturing companies listed on idx in the periode 2017-2019. Jurnal Ilmiah ESAI , 16 (2), 90–101.
https://doi.org/10.25181/esai.v16i2.2528
Maharani, W. and Juliarto, A. 2019. “Pengaruh kepemilikan keluarga terhadap tax avoidance dengan  kualvitas  audit  sebagai  variabel  moderating.” Diponegoro  Journal  Of Accounting , Vol. 8, No. 4, pp. 1-10.
Mawaddah, S. Z., & Darsono. (2022). Pengaruh pengendalian internal, kepemilikan keluarga, dan  ketidakpastian  lingkungan  terhadap  penghindaran  pajak. Diponegoro  Journal  of Accounting , 11 (2), 1–11.
Munawaroh, M. A., & Ramdany, R. (2019). Peran csr, ukuran perusahaan, karakter eksekutif dan koneksi politik terhadap potensi tax avoidance. Jurnal Akuntansi , 8 (2), 109–121 Nasution, S. (2017). Variabel penelitian. Raudhah.
Oktavia, R., & Hananto, H. (2018). Pengaruh kepemilikan keluarga, kontrol keluarga pemilik, dan  manajemen  keluarga  pemilik  terhadap  tindakan  pajak  agresif  pada  perusahaan manufaktur  yang  terdaftar  di  bei  periode  2013-2015. Akuntansi  Dan Teknologi Informasi , 12 (1).
Permata, A. D., Nurlaela, S., & Wahyuningsih, E. M. (2018). Pengaruh size, age, profitability, leverage  dan  sales  growth  terhadap  tax  avoidance. Jurnal  Akuntansi  Dan  Pajak  (Jap) , 19(1),10–20. Https://Doi.Org/10.29040/Jap.V19i1.171
Putri,  V.  R.,  Asih,  M.  A.  R.,  Nururrahma,  F.,  &  Rifkasari,  T.  S.  (2022).  Tax  avoidance : dipengaruhi  oleh  faktor  tata  kelola  dan  enviromental  uncertainty. Jurnal  Akuntansi Keuangan Dan Bisnis , 15 (1), 450–459.
https://jurnal.pcr.ac.id/index.php/jakb/article/view/5352
Putri,  V.  R.  (2020).  Berpengaruhkah  asset  intensity  dan  debt  policy  terhadap  penghindaran pajak:  berpengaruhkah  asset  intensity  dan  debt  policy  terhadap  penghindaran  pajak?. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis , 13(2), 118-125.
Rachmawati,  A.  D.  N.,  &  Rohman,  A.  (2022).  Pengaruh  pengendalian  internal  terhadap  tax avoidance dengan kepemilikan keluarga sebagai variabel moderating. Diponegoro Jurnal of Accounting , 11 (2), 1–9. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting Rahmadani,  Muda,  I.,  &  Abubakar,  E.  (2020).  Pengaruh  ukuran  perusahaan,  profitabilitas, leverage,  dan  manajemen  laba  terhadap  penghindaran  pajak  dimoderasi  oleh  political connection. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 8 (2), 375–392.
Rani, P. (2018). Pengaruh ukuran perusahaan, financial distress, komite audit, dan komisaris independen  terhadap  tax  avoidance  (studi  empiris  pada  perusahaan  manufaktur  yang terdaftar  di  bursa  efek  indonesia  tahun  2012-2016). Jurnal  Akuntansi  Dan  Keuangan , 6 (2), 221–241.
Roslita, E., & Safitri, A. (2022). Pengaruh kinerja dan ukuran perusahaan terhadap tindakan penghindaran  pajak. Jurnal  Manajemen  Bisnis , 25 (2),  162–179.  https://ibn.e- journal.id/index.php/ESENSI/article/download/482/378/
Sembiring,  S.  S.,  &  Sa’adah,  L.  (2021).  Pengaruh  ukuran  perusahaan,  profitabilitas,  dan pertumbuhan  penjualan  terhadap  tax  avoidance. Inobis:  Jurnal  Inovasi  Bisnis  Dan Manajemen Indonesia , 5 (1), 25–34. https://doi.org/10.31842/jurnalinobis.v5i1.209 Tanujaya,  K.,  &  Cantikasari,  A.  (2022).  Hubungan  pengendalian  internal  dan  penghindaran pajak  dengan  moderasi  kepemilikan  keluarga  dan  ketidakpastian  lingkungan. Jurnal Akuntansi Trisakti , 9 (2), 155–178. https://doi.org/10.25105/jat.v9i2.14762 Tarmizi,  A.,  &  Perkasa,  D.  H.  (2022).  Pengaruh  kepemilikan  institusional,  kepemilikan keluarga,  dan  thin  capitalization  terhadap  penghindaran  pajak. Jurnal  Ekonomi  Dan Manajemen , 1 (2), 112–122. https://doi.org/10.56127/jekma.v1i2.277
Tj,  R.  M.  R.  E.,  Nazar,  M.  R.,  Asalam,  A.  G.,  &  Husna,  A.  (2019).  Pengaruh  karakter eksekutif,  capital  intensity,  dan  kepemilikan  keluarga  terhadap  tax  avoidance  (studi
empiris  pada  perusahaan  makanan  dan  minuman  yang  terdaftar  di  bursa  efek  indonesia periode 2014-2018). ATESTASI: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Finansial Indonesia , 2 (2), 61–73.
Wardhana, M. D., Arieftiara, D., & Setiawan, A. (2021). Pengaruh capital intensity, corporate social  responsibility,  dan  environmental  uncertainty  terhadap  tax  avoidance. Equity , 24 (2), 157–174. https://doi.org/10.34209/equ.v24i2.2603
Wirdaningsih, Sari, R. N., & Rahmawati, V. (2018). Pengaruh kepemilikan keluarga terhadap penghindaran pajak dengan efektivitas komisaris independen dan kualitas audit sebagai pemoderasi. Jurnal Akuntansi , 7 (1), 15–29.
https://ejournal.unri.ac.id/index.php/JA/article/viewFile/6594/5937
Yohanes,  &  Sherly,  F.  (2022).  Pengaruh  profitability,  leverage,  audit  quality,  dan  faktor lainnya  terhadap  tax  avoidance. E-Jurnal  Akuntansi  Tsm , 2 (2),  543–558. http://jurnaltsm.id/index.php/EJATSM