Journal of Management and Bussines (JOMB) Volume 4, Nomor 2, Juli-Desember 2022 p-ISSN: 2656-8918 e-ISSN: 2684-8317 DOI: 10.31539/jomb.v4i2.4502

## PERSEPSI KONSUMEN DALAM MELAKUKAN PEMBAYARAN BPJS KESEHATAN DENGAN MENGGUNAKAN E-WALLET DI MASA PANDEMI
COVID-19
Cornelia Permatasari 1 , Indrawati Yuhertiana 2 , Nanda Wahyu Indah Kirana 3 Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur 123
18013010211@student.upnjatim.ac.id 1 , yuhertiana@upnjatim.ac.id 2 , nanda.wahyu.ak@upnjatim.ac.id 3

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  persepsi  kemudahan penggunaan  dan  persepsi  risiko  terhadap  minat  menggunakan e-wallet dalam pembayaran  BPJS  Kesehatan  dan  kepercayaan  sebagai  variabel  moderasi.  Metode penelitian  ini  adalah  deskriptif  kuantitatif.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah masyarakat  Kota  Surabaya.  Penelitian  ini  menggunakan  teknik purposive  sampling dengan  jumlah  sampel  sebanyak  100  orang.  Hasil  penelitian  menunjukkan,  persepsi kemudahan  penggunaan  berpengaruh  positif  signifikan,  sedangkan  persepsi  risiko menunjukkan  tidak  berpengaruh  terhadap  minat  menggunakan e-wallet dalam pembayaran BPJS Kesehatan. Kepercayaan menunjukkan mampu memoderasi persepsi kemudahan  penggunaan,  namun  kepercayaan  tidak  mampu  memoderasi  memoderasi persepsi  risiko  terhadap  minat  menggunakn e-wallet dalam  melakukan  pembayaran BPJS Kesehatan.
Kata kunci: BPJS Kesehatan, E-Wallet, Kepercayaan, Persepsi Konsumen

## ABSTRACT
This study aims to determine and analyze perceptions of ease of use and perceived risk of  interest  in  using  e-wallets  in  BPJS  Health  payments  and  trust  as  a  moderating variable. This research method is descriptive quantitative. The population in this study is the people of Surabaya City. This study used a purposive sampling technique with a total  sample  of  100  people.  The  results  showed  that  perceived  ease  of  use  had  a significant  positive effect, while perceived risk had no effect on the intention to  use  e- wallets  for BPJS Health payments.  Trust shows being  able to  moderate perceptions of ease of use, but trust is not able to moderate perceived risk of interest in using e-wallets in making BPJS Health payments.
Keywords : Health BPJS, E-Wallet, Trust, Consumer Perception

## PENDAHULUAN
Pada  akhir  2019  dunia  sempat  dihebohkan  atas  kedatangan  virus  baru  yang disebut  sebagai  corona  virus  atau  biasa  disebut  covid-19.  Virus  ini  menyebar  dengan cepat  hingga  ke  berbagai  negara.  Indonesia  menjadi  salah  satu  negara  yang  terjangkit penularan  covid-19  dengan  jumlah  kasus  positif  mencapai  4.2  juta  jiwa.  Tingginya kasus  positif  di  Indonesia  telah  memaksa  pemerintah  untuk  menerapkan  kebijakan Pemberlakuan  Pembatasan  Kegiatan  Masyarakat  (PPKM)  dalam  rangka  mencegah
penyebaran covid-19. Pemberlakuan kebijakan ini telah menghambat masyarakat dalam beraktivitas  diluar  ruangan.  Terbatasnya  pergerakan  masyarakat  tentunya  berdampak pada pola hidup masyarakat.
Teknologi  yang berkembang begitu pesat  telah mengalihkan seluruh aktivitas masyarakat  yang sebelumnya berjalan secara konvensional bergeser kearah digitalisasi (Dewi et al., 2021). Peralihan ini juga terjadi pada sistem pembayaran, yang sebelumnya dilakukan secara langsung dengan menggunakan uang tunai berganti menjadi non-tunai. Pembayaran  secara  non-tunai  biasa  disebut  dengan  uang  elektronik.  Penggunaan  uang elektronik  dimasa  pandemi  covid-19  menjadi  bentuk  kesadaran  masyarakat  akan pentingnya  menjaga  keseharan,  sebab  perpindahan  uang  tunai  dari  tangan  ke  tangan dapat  menjadi  sarang  bakteri  atau  virus  berkembang.  Uang  elektronik  dibagi  atas  dua jenis bentuk penyimpanan, yakni berbasis server dan chip .
E-wallet atau  dompet  elektronik  menjadi  salah  satu  sistem  pembayaran  non- tunai  berbasis server  based yang  sedang  berkembang  di  Indonesia. E-wallet menyediakan  berbagai  kemudahan  dalam  bertransaksi,  seperti  melakukan  pembelian (pulsa,  barang,  makanan,  dan  lain  sebagainya),  pembayaran    tagihan  (listrik,  PDAM, BPJS,  dan  lain  sebagainya),  transfer  serta  dapat  sebagai  tempat  menyimpan  uang. Sehingga  masyarakat  tidak  perlu  repot-repot  membawa  uang  tunai  untuk  melakukan transaksi.
Ditengah penyebaran covid-19 masyarakat tetap diharuskan untuk melakukan pembayaran  iuran  BPJS  Kesehatan  secara  rutin.  Pembayaran  iuran  BPJS  Kesehatan dengan  menggunakan e-wallet menjadi  salah  satu  cara  untuk  tetap  terbayarnya  iuran BPJS  Kesehatan.  Dulunya  sistem  pembayaran  iuran  BPJS  Kesehatan  harus  dilakukan secara  langsung  dengan  datang  di  kantor  BPJS  Kesehatan  atau  melalui  bank  serta minimarket.  Kemudahan  ini  diharapkan  dapat  meminimalisir  terjadinya  penunggakan pembayaran  iuran  BPJS  Kesehatan.  Penunggakan  ini  tidak  lain  disebabkan  oleh  jarak tempuh menuju tempat pembayaran iuran BPJS Kesehatan (Fajrini et al., 2021).
Berdasarkan  latar  belakang  tersebut  maka  dilakukan  beberapa  kajian  yaitu, dengan  melakukan  penelitian  mengenai  pandangan  konsumen  terhadap  pembayaran iuran  BPJS  Kesehatan  melalui e-wallet dengan  variabel  independen  persepsi kemudahaan penggunaan dan persepsi risiko yang dimoderasi dengan kepercayaan.

## KAJIAN TEORI

## BPJS Kesehatan
Undang-Undang  Nomor  24  Tahun  2011  tentang  Badan  Penyelenggara Jaminan  Sosial  menjelaskan  BPJS  adalah  badan  hukum  yang  dibentuk  untuk menyelenggarakan  program  jaminan  sosial.  BPJS  Kesehatan  merupakan  Badan  Usaha Milik  Negara  (BUMN)  yang  bertugas  untuk  menyelenggarakan  program  jaminan kesehatan.

## Electronic Wallet
Electronic  wallet atau  dompet  elektronik  merupakan  alat  pembayaran  digital yang dapat digunakan untuk bertransaksi secara online dengan media elektronik (Shaury, 2019). E-wallet memiliki  beberapa  keunggulan  yang  memungkinkan  penggunanya untuk  dapat  mengontrol  aktivitas  mereka  dalam  bertransaksi,  seperti  melakukan pembelian, transfer uang, serta melacak informasi penagihan (Dzikira & Farida, 2021). Selain  itu e-wallet juga memberikan  perlindungan  yang  dapat  memberikan  rasa  aman dan nyaman bagi pengunanya ketika mengunakan e-wallet.

## Persepsi Konsumen
Menurut  Anhar  &  Haryati  (2020)  persepsi  dapat  dirumuskan  sebagai  suatu proses penerimaan, pemilihan, pengorganisasian, serta pemberian arti terhadap rangsang yang diterima. Sedangkan, persepsi konsumen merupakan pandangan individu terhadap suatu hal setelah melakukan proses penafsiran guna menghasilkan suatu informasi.

## Persepsi Kemudahan Penggunaan
Menurut Davis (1989) persepsi kemudahan penggunaan adalah tingkat dimana seseorang  percaya  bahwa  menggunakan  suatu  teknologi  tertentu  dapat  dengan  mudah dipahami  dan  digunakan.  Latifah  &  Heny  (2021)  menyatakan  persepsi  kemudahan penggunaan  adalah keyakinan seseorang atas manfaat  yang diperoleh dari  penggunaan suatu  teknologi  yang  dapat  memudahkan  dalam  menyelesaikan  suatu  pekerjaan.  Suatu teknologi  akan  lebih  mudah  diterima  oleh  konsumen  apabila  teknologi  tersebut  tidak membutuhkan usaha yang besar saat menggunakannya.

## Persepsi Risiko
Menurut Witami & Suartana (2019), risiko merupakan keadaan ketidakpastian yang  dipertimbangkan  seseorang  untuk  memutuskan  menggunakan  atau  tidak  suatu sistem  teknologi.  Persepsi  risiko  menjadi  toleransi  masing-masing  individu  terhadap kemungkinan-kemungkinan  yang  timbul  dari  penggunaan  suatu  teknologi.  Semakin tinggi akibat yang ditimbulkan dari penggunaan teknologi, maka semakin rendah minat seseorang untuk menggunakannya.

## Kepercayaan
Kepercayaan  merupakan  kesedian  seseorang  untuk  mempercayai  pihak  lain atas  suatu  hal  yang  akan  berdampak  positif  bagi  pihak  yang  dipercayai.  Biduri  & Hariyanto  (2021)  menjelaskan  bahwa  kepercayaan  menjadi  aspek  utama  diterimanya suatu  teknologi,  sebab  transaksi  hanya  akan  terjadi  apabila  terdapat  kepercayaan  dari kedua belah pihak.

## Minat Menggunakan E-Wallet
Latifah  &  Heny  (2021)  menyatakan  minat  menggunakan  merupakan  suatu aktivitas  dan  perhatian  yang  tertuju  pada  objek  tertentu  atas  suatu  dorongan  untuk melakukan  suatu  hal  guna  mencapai  sasaran  tertentu.  Minat  menggunakan e-wallet merupakan rasa yang timbul dari keingin tauan seseorang atas teknologi e-wallet setelah melihat, mengamati, membandingkan dan mempertimbangkannya.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  kuantitatif,  yaitu metode penelitian yang didasarkan pada data yang dikumpulkan secara sistematis yang digunakan untuk menguji hipotesis yang telah ditetapkan. Populasi dalam penelitian ini adalah  masyarakat  Kota  Surabaya  yang  telah  terdaftar  pada  BPJS  Kesehatan  dengan jumlah peserta aktif BPJS Kesehatan di Kota Surabaya per tahun 2021 adalah 2.134.563 jiwa.  Sampel  yang  diperoleh  menggunakan  perhitungan  rumus  Slovin  didapatkan sebesar 100 responden.
Teknik  sampling  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah purposive sampling ,  yaitu  teknik  penentuan  sampel  dengan  pertimbangan  atau  kriteria  tertentu
yang  bertujuan  agar  data  yang  diperoleh  akurat  sesuai  dengan  permasalahan  peneliti.
Kriteria dalam penelitian ini adalah masyarakat  Kota Surabaya, menggunakan e-wallet dalam  melakukan  pembayaran  BPJS  Kesehatan  minimal  1  kali.  Penelitian  ini menggunakan data primer yang diperoleh melalui penyebaran  kuesioner dengan media Google Form .Metode analisis data yang digunakan adalah metode Partial Least Square (PLS) dengan bantuan software SmartPLS 3.0

## HASIL PENELITIAN

## Outer Model

## Uji Validitas
Pengujian  yang  dilakukan  pada  uji  validitas  dapat  terpenuhi  apabila  terdapat korelasi  antara  nilai  indikator  dengan  nilai  konstruknya.  Indikator  dinyatakan  valid apabila  memiliki  nilai outer  loading >  0.70.  Akan  tetapi,  pengembangan  skala mengembangkan  nilai outer  loading 0.50  sampai  0.60  masih  dapat  diterima.  Berikut hasil perhitungan uji validitas:
Tabel 1 Hasil Pengukuran Outer Loading Indikator X1 X2 Y Z X1.1 0.692 X1.2 0.802 X1.4 0.789 X2.1 0.797 X2.2 0.824 X2.3 0.846 X2.4 0.788 Y1 0.754 Y2 0.692 Y3 0.673 Y4 0.584 Z2 0.687 Z3 0.635 Z4 0.600 Z5 0.617 Z6 0.721 Z7 0.504 Z8 0.660 Z9 0.577
Sumber: Data diolah dengan SmartPLS 3.0 (2022)
Berdasarkan  tabel  1  diatas,  terdapat  dua  (2)  indikator  yang  harus  dieliminasi yakni indikator X1.3 dan Z1. Eliminasi kedua indikator tersebut disebabkan nilai outer
loading yang  berada  dibawah  ketetapan  atau  <  0.50.  Agar  data  dalam  penelitian  ini dapat digunakan untuk  melanjutkan analisis berikutnya maka nilai outer loading harus berada > 0.50.

## Uji Reliabilitas
Pengujian  ini  dilakukan  untuk  mengukur  stabilitas  dan  konsistensi  suatu istrumen  dalam  mengukur  suatu  variabel.  Kriteria  reliabilitas  dapat  dilihat  dari  nilai reliabilitas  suatu  konstruk.  Konstruk  dinyatakan  reliable  jika  nilai cronbach’s  alpha ≥ 0.60 dan nilai composite reliability ≥ 0.70. Berikut hasil perhitungan uji reliabilitas pada masing-masing variabel:
Tabel 2

## Hasil Uji Reliabilitas
Variabel Cronbach’s Alpha Composite Reliability X1 0.641 0.806 X2 0.831 0.887 Y 0.600 0.770 Z 0.792 0.847 Z*X1 1.000 1.000 Z*X2 1.000 1.000 Sumber: Data diolah dengan SmartPLS 3.0 (2022)
Berdasarkan  Tabel  2  diatas  hasil  uji  reliabilitas  berada  diatas  ketentuan, sehingga variabel dalam penelitian ini dinyatakan reliabel.

## Inner Model
Pada  analisis  data inner  model atau  biasa  disebut  model  struktural akan dilakukan  pengukuran  hubungan  seluruh  variabel  yang  digunakan  dalam  penelitian. Pengukuran inner  model dilakukan  dengan  melihat  nilai  koefisien  determinasi  atau R- Square .
Tabel 3 Hasil Pengukuran R-Square Variabel R-Square R-Square Adjust Y 0.457 0.415
Sumber: Data diolah dengan SmartPLS 3.0 (2022)
Berdasarkan tabel 3 diatas hasil perhitungan R-Square didapatkan nilai sebesar 0.457 sehingga dalam model penelitian ini, variabel minat menggunakan e-wallet masuk
pada  kategori  moderat  sebab  berada  diatas  0.33.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel minat  menggunakan e-wallet dalam  pembayaran  BPJS  Kesehatan  dapat  dipengaruhi sebesar  45.7%  sedangkan  sisanya  54.3%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain  yang  belum diteliti.

## Pengujian Hipotesis
Pengujian  hipotesis  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan teknik  analisis Partial  Least  Square (PLS)  dengan  bantuan  software  SmartPLS  3.0.
Pengujian  hipotesis  dinyatakan  diterima  jika  nilai  1.96  untuk p-value <  0.05  atau  5%.
Berikut tabel dari pengujian hipotesis:

## Tabel 4
Hasil Pengukuran Path Coefficient Hipotesis Variabel Original Sample (O) T-Statistics (|O/STERR|) P - Values Keterangan H1 X1  Y 0.271 2.486 0.013 Diterima H2 X2  Y -0.027 0.234 0.815 Ditolak H3 X1*Z  Y 0.085 0.911 0.363 Diterima H4 X2*Z  Y -0.128 0.073 0.284 Ditolak
Sumber: Data diolah dengan SmartPLS 3.0 (2022)
Berdasarkan  tabel  4  diatas  dapat  dilihat  bahwa  hipotesis  1  dan  hipotesis  3 menunjukkan diterima. Sedangkan hipotesis 2 dan hipotesis 4 menunjukkan ditolak.

## PEMBAHASAN
Berdasarkan hasil uji hipotesis menunjukan bahwa hipotesis  pertama persepsi kemudahan  penggunaan  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  minat menggunakan e-wallet dalam melakukan pembayaran BPJS Kesehatan. Berpengaruhnya  hipotesis  tersebut  menunjukkan  bahwa  masyarakat  merasakan kemudahan serta manfaat setelah menggunakan e-wallet dalam melakukan pembayaran BPJS  Kesehatan  di  masa  pandemi  covid-19 . Pernyataan  ini  didukung  oleh Romadloniyah  &  Prayitno  (2018)  menunjukkan  persepsi  kemudahan  penggunaan berpengaruh positif signifikan terhadap minat menggunakan suatu teknologi.
Hipotesis  kedua  menunjukan  bahwa  persepsi  risiko  tidak  berpengaruh terhadap  minat  menggunakan e-wallet dalam  melakukan  pembayaran  BPJS  Kesehatan di  masa  pandemi  covid-19.  Ketidak  berpengaruh  ini  disebabkan  oleh  risiko  yang
mungkin timbul tidak sebanding dengan manfaat serta kemudahan yang diberikan oleh e-wallet. Pernyataan  ini  didukung  oleh  Kusuma  et  al.,  (2020)  menunjukkan e-wallet tidak berpengaruh terhadap minat menggunakan suatu teknologi.
Hipotesis  ketiga  menunjukan  bahwa  kepercayaan  mampu  memoderasi  atau memperkuat  persepsi  kemudahan  penggunaan  terhadap  minat  menggunakan e-wallet dalam melakukan pembayaran BPJS Kesehatan di masa pandemi covid-19. Pernyataan ini  didukung  oleh  Dzulhaida  &  Giri  (2018),  bahwa  faktor  yang  paling  besar  dalam mempengaruhi  minat  masyarakat  untuk  menggunakan  layanan e-wallet adalah kepercayaan.
Hipotesis keempat menunjukan bahwa kepercayaan tidak mampu memoderasi atau  memperlemah  persepsi  risiko  terhadap  minat  menggunakan  e-wallet  dalam melakukan pembayaran BPJS Kesehatan di masa pandemi covid-19. Hal ini disebabkan kepercayaan yang diberikan oleh penyedia layanan e-wallet tidak berpengaruh terhadap persepsi  masyarakat  akan  risiko  yang  akan  timbul.  Pernyataan  ini  didukung  oleh Jayantari  & Seminari (2018), bahwa kepercayaan menjadi harapan konsumen terhadap penyedia jasa yang dapat diyakini atau diandalkan dalam memenuhi janjinya.

## SIMPULAN
Persepsi  kemudahan  penggunaan  berpengaruh  positif  signifikan,  sedangkan persepsi  risiko  tidak  berpengaruh  terhadap  minat  menggunakan e-wallet dalam pembayaran  BPJS  Kesehatan.  Kepercayaan  mampu  memoderasi  atau  memperkuat variabel  persepsi  kemudahan  penggunaan,  namun  kepercayaan  tidak  mampu memoderasi atau melemahkan terhadap variabel persepsi risiko minat menggunakan e- wallet dalam pembayaran BPJS Kesehatan

## DAFTAR PUSTAKA
Anhar,  A.  R.,  &  Haryati,  I.  (2020).  Analisis  Persepsi  Konsumen  pada  Pemasaran  di Media  Online  Consumer  Perception  Analysis  of  Marketing  on  Media  Online.
Dimensi , 9 (3), 412–421. https://www.journal.unrika.ac.id/index.php/jurnaldms/article/view/2717
Biduri, S., & Hariyanto, D. (2021). Apakah Pendekatan Technology Acceptance Model (TAM)  Berpengaruh  terhadap  Intention  to  use  E-Money?. Jurnal  Akuntansi Integratif , 7 (1), 1–12. https://doi.org/https://doi.org/10.29080/jai.v7i1.425
Davis,  F.  D.  (1989).  Perceived  Usefulness,  Perceived  Ease  of  Use,  and  Acceptance  of
Information System Technology. MIS Quartely , 13 (3), 319--339. 10.2307/249008.
Dewi,  L.  G.  K.,  Herawati,  N.  T.,  &  Adiputra,  I.  M.  P.  (2021).  Penggunaan  E-Money terhadap  Perilaku  Konsumtif  Mahasiswa  yang  Dimediasi  Kontrol  Diri. Ekuitas (Jurnal Ekonomi dan Keuangan) , 5 (1), 1–19. https://doi.org/10.24034/j25485024.y2021.v5.i1.4669
Dzikira,  A. T., & Farida,  N.  S. (2021). Studi kasus  pada Pengguna Ovo dan Gopay di Surabaya. JABEISTIK :  Jurnal  Analitika  Bisnis,  Ekonomi,  Sosial  Dan  Politik , 1 (1), 45–55. http://jabeistik.upnjatim.ac.id/index.php/jabeistik/article/view/5
Dzulhaida,  R.,  &  Giri,  R.  R.  W.  (2018).  Analisis  Minat  Masyarakat  Terhadap Penggunaan  Layanan  E-Money  Di  Indonesia  dengan  Menggunakan  Model Modifikasi Unified Theory Of Acceptance And Use Technology 2 (UTAUT 2). Majalah Ilmiah UNIKOM , 15 (2), 155-166 . https://ojs.unikom.ac.id/index.php/jurnal-unikom/article/view/555/397
Fajrini,  F.,  Latifah,  N.,  Hermansyah,  D.,  &  Firda,  N.  (2021).  Studi  Ketidakpatuhan Membayar  Iuran  BPJS  Kesehatan  Peserta  Non  PBI  Bukan  Penerima  Upah  di Kelurahan Cempaka Putih Tahun 2018. Muhammadiyah Public Health Journal , 1 (2), 129-138. https://doi.org/10.24853/mphj.v1i2.7897
Jayantari,  I.  A.  A.  U.,  &  Seminari,  N.  K.  (2018).  Peran  Kepercayaan  Memediasi Persepsi Risiko Terhadap Niat Menggunakan Mandiri Mobile Banking Di Kota Denpasar. E-Jurnal Manajemen Unud , 7 (5), 2621-2651. https://doi.org/https://doi.org/10.24843/EJMUNUD.2018.v7.i05.p13
Kusuma, N. I., Izaak, W. C., & Hardiyani, L. (2020). Analysis of Consumer Perception Levels  on  Intention  in  Using E-Money. Procuratio: Jurnal Ilmiah Manajemen , 8 (2),
147–155. http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/PROCURATIO/index %0Ahttp://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/PROCURATIO/ article/view/653
Latifah,  R.,  &  Heny,  K.  (2021).  Pengaruh  Persepsi  Manfaat,  Kemudahan  Penggunaan
Dan  Kepercayaan  Terhadap  Minat  Penggunaan  Pada  Aplikasi  Ovo. Journal IMAGE , 10 (1), 53–62. https://doi.org/https://doi.org/10.17509/image.v10i1.32009 Presiden,  RI.  (2011). Undang-Undang  Republik  Indonesia  Nomor  24  Tahun  2011 Tentang Badan Penyelenggara Jaminan Sosial .
https://peraturan.bpk.go.id/Home/Details/39268
Romadloniyah,  A.  L.,  &  Prayitno,  D.  H.  (2018).  Pengaruh  Persepsi  Kemudahan
Penggunaan, Persepsi Daya Guna, Persepsi Kepercayaan, dan Persepsi Manfaat Terhadap  Minat  Nasabah  dalam  Menggunaan  E-Money  pada  Bank  BRI Lamongan. Jurnal Akuntansi , 3 (3), 699-711. https://doi.org/10.30736/jpensi.v3i3.163
Shaury,  S.  (2019).  Positioning  Analysis  of  E-Wallet  Based  on  Perceptual  Mapping.
SEIKO Journal of Management & Business , 3 (1), 73–82. https://doi.org/https://doi.org/10.37531/sejaman.v3i1.531 Witami,  D.  A.,  &  Suartana,  I.  W.  (2019).  Pengaruh  Persepsi  Kegunaan,  Kemudahan Penggunaan  dan  Risiko  Terhadap  Minat  Mahasiswa  Menggunakan  Sistem Blockchain. E-Jurnal Akuntansi , 28 (2), 1346-1376. https://doi.org/https://doi.org/10.24843/EJA.2019.v28.i02.p21