## Bongaya Journal for Research in Accounting
Volume 1 Nomor 1 April 2018. Hal 65-71. e-ISSN: 2615-8868 Homepage: https://ojs.stiem-bongaya.ac.id/index.php/BJRA
Penerapan Nilai-Nilai Tabarru Dalam Prinsip Akuntansi Syariah Studi Kasus Pada Perusahaan Asuransi Prudential Syariah Tbk
Basri Basir MR 1)
1 Dosen Akuntansi Universitas Muhammadiyah Makassar
email: basri.basir@unismuh.ac.id
©2018 –Bongaya Journal for Research Accounting STIEM Bongaya. Ini adalah artikel dengan akses terbuka dibawah licenci CC BY-NC-4.0 ( https://creativecommons.org/licenses/by-nc/4.0/ ).

## Abstrak:
Asuransi syariah menurut Fatwa Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia (DSN-MUI) dalam fatwanya yaitu: ( ta‟mim, takaful, tadhamun ) adalah  usaha saling melindungi dan tolong menolong  di  antara  sejumlah  orang  atau  pihak  melalui  investasi  dalam  bentuk  asset  atau tabarru‟ yang  memberikan  pola  pengambilan  untuk  menghadapi  resiko  tertentu  melalui  akad (perikatan)  yang  sesuai  dengan  syariah.  Dalam  tulisan  ini  dibahas  tentang  apakah  penerapan nilai nilai tabarru telah sesuai  menurut prinsip akuntansi syariah studi kasus pada Perusahaan Agency  asuransi  Prudential  Syariah  Tbk,  Penulisan  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif dengan  metode  deskriptif  Comparativ.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  dana tabarru‟ diperoleh  dari  setoran  dana  peserta  atau  premi  50%  untuk  dana tabarru‟, kemudian  dana tabarru‟ yang diinvestasikan ke sektor lain dan akan memperoleh bagi hasil antara peserta dan nasabah,  dana tabarru‟ ini  digunakan  untuk  membayar  klaim  yang  hanya  untuk  para  peserta.
Hasil  penelitian  ini  juga  dapat  diketahui  bahwa  perusahaan  Asuransi  Prudential  syariah  Tbk mulai  dari  akad,  kedudukan  para  pihak  peserta  dalam  akad tabarru‟, pengelolaan, surplus underwriting,  defisit  underwriting sesuai  dengan  konsep  syariah  yang  ditetapkan  Fatwa  No.53 Dewan Syariah Nasional MUI tahun 2006.
Kata Kunci: Tabarru, Prinsip akuntansi syariah, Prudential syariah

## PENDAHULUAN
Pada  saat  ini,  di  Indonesia  telah banyak  lembaga  keuangan  yang  beroperasi dengan Prinsip islami atau syariah, Perkembangannya  yang  sangat  pesat  dan
sudah  banyak  diminati  oleh  masyarakat Indonesia  yang  mayoritas  beragama  Islam, dengan  tingkat  pertubuhan  saat  ini  sudah mencapai  85,1  persen  per  Tahun  2010, (diambil dari data PP NU). Dengan tingginya minat masyarakat terhadap lembaga
( Diterima : 26-Februari-2018; direvisi: 12-Maret-2018; dipublikasikan : 18-April-2018)
keuangan  syariah  belakangan  sudah  mulai berkembang perusahaan asuransi yang berprinsipkan  syariah.Asuransi  merupakan salah  satu  lembaga  yang  memiliki  peranan penting  di  Indonesia,  karena  kegiatannya berperan dalam perlindungan resiko, menghimpun Dana masyarakat dari penerimaan  premi.  Asuransi  adalah  suatu kesepakatan bersama,antara anggota masyarakat  untuk  saling  menjamin  dan menanggung  dengan  cara  mengumpulkan uang  dan  membuat  sebuah  tabungan  dana keuangan  bersama  yang  digunakan  sebagai dana  bantuan  bagi  yang  ditimpa  musibah atau resiko yang lain (Adnan,
2005:10), Keberadaan  Asuransi  Syariah  di Indonesia  merupakan  sebuah  kebutuhan yang  harus  dipenuhi,  terutama  setelah muncul  perbankan  syariah  karena  keduanya memiliki  timbal-balik  satu  sama  lain  dalam mengelola  keuangan  dengan  menggunakan sistem  yang  berbasis  syariah.  Hal  ini merupakan  bagian  dari  prinsip  syariah, sebagaimana  diatur  dalam  fatwa  Dewan Syariah  Nasional  No.21/DSN-MUI/X/2001 tentang Pedoman Umum Asuransi Syariah di Indonesia  yang  menyatakan  bahwa  seluruh investasi  yang  dilakukan  oleh  perusahaan asuransi  syariah  harus  dilakukan  sesuai dengan syariah (DSN-MUI : 2001). prinsip ta’awun (tolong-menolong) pada akad tabarru wajib  melekat  pada  seluruh  produk dan  akad  dalam  asuransi  syariah.  Asuransi syariah seharusnya bisa menunjukkan
perbedaan  dari  akuntansi  konvensional, adanya  pengembalian  dana tabarru dari perusahaan asuransi kepada nasabah merupakan  hal  yang  tidak  sesuai  dengan prinsip  dasar  akad tabarru yang  seharusnya bertujuan ta’awun (tolong  menolong)  bukan untuk dasar komersial.
Berdasarkan  pemaparan  di  atas, maka  dilakukan  penelitian  dengan  tujuan untuk  mengetahui  apakah  penerapan  nilai nilai tabarru telah  sesuai    menurut  prinsip akuntansi syariah studi kasus pada Perusahaan  Agency  asuransi  Prudential Syariah Tbk.

## METODE

## Pendekatan Penelitian
Dalam penelitian ini peneliti menggunakan  pendekatan  penelitian  kuantitatif. Penelitian  kuantitatif  adalah  penelitian  yang menekankan  pada quality atau  hal  yang terpenting  dari  sifat  suatu  barang/jasa  (sevila, 1993:22).  Metode  yang  digunakan  adalah Metode  penelitian  deskriptif,  metode  deskriftif adalah metode yang digunakan untuk menggambarkan  atau  menganalisa  suatu  hasil penelitian tetapi tidak digunakan untuk membuat kesimpulan yang lebih luas (Sugiyono, 2011:29). Metode  kuantitatif  diskriptif  komparative  juga bertujuan  untuk  menjelaskan  meringkaskan berbagai  kondisi  situasi,  atau  berbagai variable yang  timbul  dimasyarakat  yang  menjadi  objek penelitian.  Format  diskriftif  ini  dapat  dilakukan pada  penelitian  studi  kasus.  Alasan  dari penggunaan  metode  deskriftif  kokparative  ini
Basri Basir MR , Penerapan Nilai-Nilai Tabarru Dalam Prinsip Akuntansi Syariah, Studi Kasus Pada Perusahaan Asuransi Prudential Syariah Tbk . | 67 karena  tujuan  dari  penelitian  untuk  meneliti, menganalisa  dan  menjelaskan  tentang  evaluasi penerapan  akad tabarru berkaitan  dengan Pengakuan, Pengukuran, Penyajian dan pengungkapan.melalui model studi kasus.

## Metode Analisis Data
Dalam  menganalisa  data,  penelitian  ini menggunakan  metode  deskriptif  komparative  yaitu metode yang dipakai untuk membantu menggambarkan  keadaaan-keadaan  yang  mungkin terdapat dalam situasi dengan menjelaskan, menguraikan, menggambarkan keadaan objek penelitian  sebenarnya  berdasarkan  fakta-fakta  yang tampak atau sebagaimana adanya.
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Mengumpulkan  data  dan  informasi  yang  relevan dengan  tujuan  penelitian.  Data  dan  informasi yang  terkait  dengan  penelitian  berasal  dari  hasil wawancara dengan informan  penelitian dan hasil dokumentasi  terkait  dengan  akad tabarru yang terjadi  di  perusahaan  asuransi  prudential  syariah Tbk.
2. Mereduksi  data  dengan  memilih  data-data  yang penting  dan  memfokuskan  pada  hal-hal  yang pokok. Hasil wawancara informan dan dokumentasi  transaksi  dana tabarru dipilih  yang terkait  langsung  dengan  penerapan  prinsip akuntansi.
Menyajikan  data  dalam  bentuk  penerapan akuntansi  terhadap  transaksi  akad  dana tabarru mulai  dari  pengakuan  penyikapan  tanggung jawab  pemegang  kuasa  dan  pelaksananya  studi kasus  di  perusahaan  asuransi  prudential  Syariah Tbk.  Hasil  wawancara  dan  dokumen  akad dana tabarru kemudian  dijadikan  bahan  analisis deskriptif  melalui  alur  penjelasan  penerapan prinsip akuntansi.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
A. Pengakuan dan  Pengukuran Dana

## Tabarru
Perusahaan  Agency  Prudential  Syariah  Tbk pada saat menerima kontribusi/premi dari peserta diakui  sebagai  Kontribusi  yang  terdiri  dari  dana tabarru, investasi dan ujroh pengelola. Kemudian Kontribusi  dari  peserta  diakui  sebagai  bagian dari  dana  tabarru’  dalam  dana  peserta.  Bagian kontribusi yang merupakan pendapatan ujroh/fee diakui sebagai ujroh pengelola dalam LSDU dan sebagai  biaya  (bagi  pengelola)  dalam  laporan laba/rugi. Dan Bagian kontribusi yang merupakan  investasi  yang  diakui  sebagai  dana investasi  peserta  dalam  Neraca  dan  Dana Investasi Peserta.
Surplus/defisit underwriting dana tabarru oleh Perusahaan  agency  Prudential  Syariah  Tbk  di ukur  sebagai  Seluruh  surplus  dana  tabarru  dan sebagai  cadangan  dana  tabarru,  30%  disisihkan ke  cadangan  dana  tabarru  dan  70%  untuk didistribusikan ke peserta dan Perusahaan.
Cadangan  dana  tabarru  untuk  peserta  dan perusahaan  di  distribusikan  sebesar  80%  Untuk distribusi ke peserta dan 20% untuk didistribusikan  ke  Perusahaan.Distribusi  surplus underwriting  dana  tabarru  ke  peserta  dan pengelola  di  akui  sebagai  pengurang  surplus dalam laporan perubahan dana tabarru peserta.Pendapatan  surplus  underwriting  dana tabarru  yang  diperoleh  oleh  perusahaan  diakui pendapatan  pembagian  surplus  underwriting dalam  laporan  laba/rugi  perusahaan.  Sehingga Surplus underwriting yang didistribusikan kepada peserta diakui bagian peserta atas surplus underwriting  dana  tabarru  yang  masih  harus
dibayar dalam kewajiban pada neraca perusahaan.
Pengakuan  dan  Pengukuran  Dana tabarru dari  hasil  wawancara  dengan  Bapak  Usman, S.Kom  dan  dokumen  laporan  keuangan  bahwa kontribusi  (dana  peserta)  yang  dibayarkan  oleh peserta  sebahagian  adalah  iuran tabarru dan sebahagian  lagi  adalah  investasi.  Iuran tabarru dikenakan  perbulan  yang  dihitung  otomatis  per produk asuransi yang dipilih oleh peserta dengan sistem komputerisasi dengan mempertimbangkan umur  peserta,  jenis  kelamin,  besar  manfaat asuransi  yang  dipilih  serta  merokok  atau tidaknya peserta
pada saat pengajuan/pendaftaran.
Pada  transaksi  bapak  Usman  S.Kom  yang menyetorkan kontribusi sebesar Rp. 500.000/Bulan dengan pekerjaan sebagai karyawan  swasta,  tidak  merokok,  usia  29  tahun, menikah,  waktu  kontribusi  10  tahun  dan  pilihan asuransi  oleh  peserta  adalah PRUlink  syariah assurance  account ,  PRU crisis  cover  benefit syariah 34,  PRUmed  syariah,  PRUpersonal accident death&disablement syariah dan PRUwaiver  syariah  33  maka  setelah  dilakukan penginputan ke dalam program/aplikasi perusahaan akan terbentuk nilai-nilai diantaranya perkembangan  investasi  atas  dana tabarru , besarnya  iuran tabarru perbulan  untuk  setiap produk asuransi, biaya akuisisi serta besaran nilai pertanggungan untuk setiap produk asuransi.
Pada  tahun  1  sampai  dengan  tahun  ke  5 pertanggungan  porsi  dana tabarru hanya  sebesar 20%  dari  kontribusi  dan  80%  menjadi  biaya wakalah/ujroh (biaya akuisisi). Adapun pengakuan  dan  pengukuran  untuk  transaksi  di atas adalah sebagai berikut :

## Penerbitan Polis Asuransi
Dr. Piutang Kontribusi 500.000 Cr. Ujroh Pengelola 394.809 Cr. Dana Investasi Peserta 22.882 Cr. Tabarru 82.309

## Penerimaan Pembayaran
Dr. Kas 500.000 Cr. Piutang Kontribusi 500.000
PT. Prudential Life Assurance Syariah dalam hal  pengakuan  dan  pengukuran  dana tabarru telah  sesuai  dengan  PSAK  No.  108  yaitu  pada paragraph 14, 15, 17 dan 20 terkait dana tabarru . Pada saat perusahaan menyalurkan dana investasi  dari  dana  peserta  maka  pengakuan  dan pengukuran  transaksinya  adalah  sebagai  berikut yang telah sesuai prinsip akuntansi syariah dalam aspek pengakuan dan pengukuran.

## B. B.  Penyajian dan Pengungkapan
Pada  laporan  keuangan  Perusahaan  Prudential Syariah  Kantor  Agency  Makassar  hanya  sesuai dengan  prinsip  akuntansi  syariah  terkait  PSAK N0.  108  paragraph  34  yaitu  telah  menyajikan dana tabarru sebagai  bagian  dari  dana  peserta yang  dipisahkan  kewajiban  dan  ekuitas  dalam neraca (posisi laporan keuangan).
Sedangkan  untuk  paragraph  32  dan  35  pada PSAK  no.  108  Perusahaan  Prudential  Life Assurance Syariah belum mengungkapkan didalam laporan keuangannya penyajian perubahan  dana tabarru terkait  distribusi surplus/defisit underwriting dana tabarru kepada peserta dan distribusi surplus/defisit underwriting
dana tabarru kepada  entitas  pengelola  serta penyajian cadangan dana tabarru .
Berdasarkan  dokumen  laporan  keuangan  yang dirilis  oleh  PT.  Prudential  Life  Assurance Syariah  belum  sepenuhnya  sesuai  dan  hanya menyajikan 6 komponen, yaitu :
1) Laporan Posisi Keuangan (Neraca) 2) Laporan Surplus (Defisit) Underwriting Dana
Tabarru
3) Laporan Laba Rugi
4) Laporan Perubahan Ekuitas 5) Laporan Arus Kas 6) Catatan atas Laporan Keuangan Laporan perubahan dana tabarru merupakan  laporan  yang  sangat  penting  untuk diungkapkan  entitas  pengelola  karena  laporan tersebut mengungkapkan arus distribusi dana tabarru kepada peserta dan entitas pengelola setelah proses investasi.
Dari  hasil  penilitian  ini  sejalan  dengan teori  Muhammad  Syakir  Sula,  (2004  :  176) sistem  operasional  Asuransi  Syariah  (takaful) mekanisme  pengelolaan  dana  di  bagi  menjadi  2 yaitu  rekening  investasi  (ada  unsur  tabungan) dan tabarru (yang  tidak  mengandung  unsur tabungan).  Sistem  inilah  sebagai  implementasi dari  akad takafuli sehingga  Asuransi  syariah dapat  terhindar  dari  unsur gharar,  maisir , selanjutnya  kumpulan  dana  peserta  ini  di investasikan sesuai dengan prinsip Syariat Islam. Setiap  keuntungan  dari  hasil  investasi  setelah  di kurangi  beban  asuransi  (klaim  dan  premi asuransi)  akan  di  bagi  menurut  prinsip  al- mudharabah  dengan  pembagian  contoh  70  :30, 60:40  sesuai  dengan  perjanjian  kerjasama perusahaan dan peserta.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  dari  hasil  penelitian  dan pembahasan  maka  dapat  ditarik  kesimpulan sebagai berikut :
1. Perusahaan  Prudential  Life  Assurance Syariah Kantor Agency Makassar secara umum  telah  menerapkan    prinsip akuntansi  Syariah  untuk  dana tabarru
terkait pengakuan, pengkuran, pengungkapan  dan  peyajiannya.  Tetapi untuk  penyajian  dan  pengungkapan dalam  PSAK  masih  ada  Beberapa  yang belum diterapkan karena belum menyajikan  Laporan  Perubahan  Dana Tabarru terkait  distribusi  surplus/defisit underwriting  dana tabarru’ kepada peserta maupun kepada entitas pengelola.
2. Perusahaan  Prudential  secara  prinsip operational  telah  menerapkan  prinsip ta’awun (tolong  menolong)  sesuai Fatwa DSN-MUI no 53/DSN-
MUI/III/2006  yang  direalisasikan  pada akad tabarru yang  di  tuangkan  dalam polis  peserta.  Hal  ini  memperlihatkan bahwa  tidak  terjadinya transfer  risk (pemindahan  resiko)  dari  peserta  ke perusahaan seperti  yang dijalankan oleh asuransi  konvensional  namun  prinsip sharing  risk (saling  menanggung/tolong menolong)  antara  sesama  peserta  dan perusahaan hanya sebatas entitas pengelola dana peserta yang
memperoleh pendapat dari biaya
pengelolaan dana tersebut.
Berdasarkan  hasil  pembahasan  dan kesimpulan  yang  telah    dikemukakan  oleh peneliti,  maka  saran  yang  dapat  diajukan dalam  penelitian  ini  untuk  dijadikan  bahan masukan  yang  berguna  bagi  pihak  yang terkait, yaitu :
1. Disarankan  agar  Perusahaan  Prudential
Life  Assurance  Syariah  menyajikan
Laporan  Perubahan  Dana Tabaru sesuai PSAKagar  setiap  pengguna  laporan keuangan  baik    itu  peserta  maupun  yang lainnya  dapat  melihat  informasi  arus distribusi  surplus/defisit  underwriting kepada  peserta  dan  kepada  entitas pengelola.
2. Disarankan agar agen pemasaran
Perusahaan  Prudential  Life  Assuarance Syariah  Kantor  Agency  Makassar  untuk tidak memasarkan produk asuransi syariah  jika  belum  memahami  secara utuh  konsep  dan  prinsip  utama  asuransi syariah  untuk  menghindari  terbentuknya stigma  di  masyarakat  bahwa  tidak  ada perbedaan  prinsip  operasional  asuransi syariah  dengan  konvensional  karena pemahaman  peserta  yang  ikut  dalam asuransi syariah hanya bertujuan mencari keuntungan
(komersial) dan mengabaikan  prinsip ta’awun (tolong menolong)  diantara  para  peserta  yang merupakan amal jariyah dari peserta.

## DAFTAR RUJUKAN
Adnan,  Ahyar. Akuntansi  Syariah  :  Arah, Prospek danTantangannya , Yogyakarta : UII Press, 2005.
Anshori, Hukum  Asuransi  Syariah ,  Jakarta :Sinar Grafika, 2007.
Ali,  AM.  Hasan .Asuransi  dalam  Perspektif Hukum Islam; SuatuTinjauan Analisis Historis, Teoritis, dan Praktis , Jakarta:Prenada Media, 2004.
Al  Quran  danTerjemahan,  Bandung:  Jabal,
2010.
Anggraeni, Dampak  Penerapan  Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 108  pada  Strategi  Investasi  PT. Asuransi  Takaful  Umum. Universitas Indonesia: Jakarta,2009.
Antonio,  Muhammad  Syafi’i. Asuransi dalam  Perspektif  Islam, Jakarta Syarikat Takaful Indonesia, 1994.
Anwar, Khoiril. Asuransi Syariah, Halal dan Masahat ,  Solo:  PT.  Tiga  Serangkai Pustaka Mandiri, 2007.
Asuransi  Syariah  Sudah  Harus  jalankaan
PSAK 108, http://www.infobanknews.com/2010/1 2/bapepam-lkasuransi-srariah-harus- sudah-jalankan-psak-108-di-2011/ .
Auditing  for  Islamic  Financial  Institution (1998) http://www.financial accounting.com.
Chairmiza, PelaksanaanAkadTabarru’  pada PT.  Asuransi Takaful  Cabang  Banda Aceh. UniversitasSyiah  Kuala.  Banda Aceh, 2014.
Fatwa Dewan Syari'ah Nasional No: 21/Dsn- Mui/X/2001 tentang Pedoman Umum Asuransi Syari’ah .
Fatwa DSN-MUI Nomor 53/DSN- MUI/III/2006 tentang Tabarru’ dalam asuransi syariah.
Furchan, Arief. Pengantar Metode Penelitian Kualitatif , Surabaya: Usaha Nasional, 1992.
Ghoni,  Abdul  dan  Erni  Arianty. Akuntansi Asuransi Syariah (antaraTeoridanPraktik), Jakarta: INSCO Consulting, 2007. Harahap, SofyanSafri. 2008. Kerangka Teori dan Tujuan Akuntansi Syariah . Pustaka Quantum. Jakarta.
Hasan, Pengantar  Asuransi  Syariah ,  Jakarta :Referensi  (Gaung  Persada  Group), 2014.
Https://slidemateri.wordpress.com/category/ ekonomi/konvensional/asuransi- konvensional/pengertian-dasar- hukum-sejarah-dan-tujuan-berdiri/
(diaksesTanggal 22/06/2016).
Https://www.prudential.co.id (diaksesTanggal 09/10/2016)
Husein, Rahmat. Asuransi Takaful Selayang Pandang dalamWawasan Islam danEkonomi, Jakarta:
LembagaPenerbitFE-UI, 1997
Iqbal,  Muhammad. Asuransi  Umum  Syariah dalam  Praktik ,  Jakarta:  Gema  Insani Pers, 2005.
Iwan Triyuwono ,Akuntansi Syariah
(perspektif,  metodologi,dan  teori edisi
1&2,Rajagrafindopustaka,/rajawalipr
es2006 / 2009.
Iqbal,Muhaimin. AsuransiSyariahDalamPrak
tik , Depok: GemaInsani, 2006.
Janwari. AsuransiSyariah ,Bandung:Pustaka BaniQuraisy, Juli 2005.
NurulIchsan, Jurnal  Kordina ,  Vol.  8  No.  2, KOPERTAIS Wil.1 DKI, 2007.
Qardhawi,  Yusuf. Halal  dan  Haram  dalam Islam, Jakarta: Rabbani Press, 1985.
Sabiq,  Sayid. Fiqh  as-Sunnah ,  Jilid  II, Beirut: Dar al-Fikr, 1995
Sugiyono, MetodePenelitianKuantitatif, Kualitatif, dan R&D,XX1 AlfabetaCV,Bandung
2011.Sastrawidjaja,  Man  Suparman. HukumAsuransi .Bandung  :  Alumni, 1997.
Sabrina  ,tafakul Hukum  Asuransi .  Dana tabarru  jasindo  Bandung  :      Alumni,
2016
Sevila, Consuelo G.
PengantarMetodePenelitian , Jakarta: UIPRESS, 1993.
Sula,  Muhammad  Syakir. Asuransi  Syariah (Life  and  General):  Konsep  dan Sistem Operasional, Jakarta: GemaInsani,2004.
Suwantri, Implementasi  Akuntansi  Asuransi Syariah  dan  PSAK  No.    108 (StudiEmpiris:  PT  Asuransi  Takaful Umum) ,  Universitas  Jember:  Jember,
2013.
Wirdiyaningsih,  Perwata  atmadja  dkk. Bank danAsuransi  Islam  di  Indonesia ,  cet.
3,  Jakarta  :KencanaPredana  Media, 2007.