…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
SISTEM  PENGENDALIAN  INTERNAL  PENJUALAN  KREDIT  PADA  PT.  SUPER  INDAH LANGGENG
Oleh Naomi Subagio 1 , Chitra Santi 2 1,2 Fakultas Ekonomi, Jurusan Akuntansi, Universitas Widya Kartika E-mail: 1 subagionaomi04@gmail.com , 2 mschitra@widyakartik.a.id
Article History: Received: 00-08-2023 Revised: 10-09-2023 Accepted: 00-10-2023
Abstract: Penelitian  ini  dilakukan  untuk  mendeskripsikan bagaimana  PT.  Super  Indah  Langgeng  menggunakan pengendalian  internal  COSO  untuk  menganalisis  sistem pengendalian  penjualan  internalnya.  Sebagai  partisipan aktif dalam proses penelitian, metode yang peneliti gunakan yaitu pengumpulan data berbasis observasi dan wawancara untuk  memastikan  bahwa  data  yang  diperlukan  untuk penelitiannya adalah benar. Temuan penelitian menunjukkan  bahwa  siklus  penjualan  di  PT  Super  Indah Langgeng  telah  dilakukan  sesuai  dengan  kebijakan  yang ditetapkan  perusahaan,  namun  mekanisme  pengendalian internal masih perlu diperkuat untuk memastikan tidak ada lagi kecurangan dalam proses penjualan saat ini. bisnis. Di PT.  Super  Indah  Langgeng,  pengendalian  siklus  penjualan internal  sejalan  dan  dilakukan  dengan  prinsip  sebagai berikut.
Keywords:
Pengendalian Internal, COSO, Siklus Penjualan

## PENDAHULUAN Latar Belakang
Dalam  dunia  usaha  saat  ini  adanya  perkembangan  yang  sangat  pesat.  Hal  ini mengakibatkan  banyaknya  persaingan  yang  harus  dihadapi  oleh  perusahaan  untuk mencapai  pendapatan  yang  maksimal.  Jika  perusahaan  tidak  mampu  bersaing  maka kesempatan  untuk  meningkatkan  bidang  usaha  bisa  terancam.  Berdirinya  suatu  usaha hendaknya mempunyai tujuan dan sasaran yang salah satunya adalah mencari keuntungan, untuk  memaksimalkan  keuntungan  tersebut  maka  kelangsungan  hidup  usaha  tersebut harus tetap terjaga. Produk dan jasa yang dibuat oleh suatu perusahaan adalah salah satu variabel  yang  menentukan  pelaksanaannya.  Agar  suatu  perusahaan  dapat  meningkatkan penjualan secara internal, maka harus mampu meningkatkan kualitas dan kuantitas produk dan layanannya.
Peneliti  memilih  PT  Super  Indah  Langgeng  sebagai  objek  penelitian  karena perusahaan  ini  masih  memiliki  beberapa  permasalahan  dalam  siklus  penjualannya.  Dari beberapa  masalah  yang  ada  di  PT  Super  Indah  Langgeng,  maka  sangat  diperlukan pengendalian  internal  untuk  siklus  penjualan.  Pengendalian  Internal  bermanfaat  untuk mengurangi risiko-risiko yang akan terjadi dalam aktivitas perusahaan. Berdasarkan uraian latar belakang diatas, maka penulis tertarik mengangkat hal tersebut dengan judul “Analisis Sistem Pengendalian Internal Penjualan pada PT Super Indah Langgen g”.

## Journal of Innovation Research and Knowledge Vol.3, No.5, Oktober 2023
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  di  atas,  maka  rumusan  masalah  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut: “Bagaimana analisis sistem pengendalian internal penjualan kredit pada PT. Super Indah Langgeng?”

## Tujuan Penelitian
Sesuai dengan rumusan masalah di atas, penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan sistem pengendalian internal penjualan kredit yang telah diterapkan PT. Super Indah Langgeng.

## LANDASAN TEORI Sistem
Sistem  menurut  Erawati  (2019)  sistem  adalah  jaringan  proses  kerja  yang  saling terkait  dan  berkumpul  guna  untuk  mencapai  sebuah  tujuan  serta  melakukan  suatu kegiatan.  Menurut  Lestari  dan  Amri  (2020:7)  mengemukakan  bahwa  Sistem  adalah  dua atau  lebih  komponen  yang  saling  berhubungan  dan  berinteraksi  membentuk  kesatuan kelompok sehingga menghasilkan satu tujuan.

## Sistem Pengendalian Internal
Setiap bisnis menggunakan sistem pengendalian internal sebagai komponen strategi manajemen  risiko  untuk  mencapai  tujuannya.  Bisnis  memerlukan  pengendalian  internal untuk  mengurangi  risiko,  menjaga  aset,  menjaga  keakuratan  catatan,  dan  meningkatkan produktivitas.
Menurut  COSO  dalam  kutipan  Sujawerni  (2019:70),  sistem  pengendalian  internal  adalah serangkaian tindakan yang terdiri dari serangkaian proses dalam organisasi. Pengendalian internal mencakup proses manajemen dasar perencanaan, pelaksanaan, dan pemantauan.

## COSO
Dalam upaya memerangi penipuan yang meluas yang ada di Amerika pada saat itu, sektor  bisnis  mendirikan  COSO,  atau  Committee  of  Sponsoring  Organization  of  The Treadway.  Kelompok  ini,  yang  didirikan  pada  tahun  1985,  berupaya  menyelidiki karakteristik  penipuan  pelaporan  keuangan  dan  menghasilkan  saran  bagi  lembaga pemerintah,  auditor,  SEC,  dan  lembaga  pendidikan.  Tujuan  dibagi  menjadi  tiga  yang memungkinkan organisasi untuk fokus pada berbagai aspek sistem pengendalian internal yaitu:
a. Tujuan Operasi
Tujuan  ini  berdasar  pada  pilihan  manajemen  yang  berhubungan  dengan  struktur, pertimbangan,  pelaksanaan  substansi,  terkait  operasional  dalam  divisi,  pembantu,  satuan kerja  dan  kapasitas  yang  dikoordinasikan  untuk  meningkatkan  kelayakan  dan produktivitas dalam menggerakkan substansi menuju tujuan utamanya.
b. Tujuan Pelaporan
Tujuan pelaporan berkaitan dengan produksi laporan yang dapat dipercaya. Tujuan pelaporan  internal  dipandu  oleh  kebutuhan  internal  sebagai  respons  terhadap  berbagai kebutuhan yang sangat potensial. Target pengumuman dari luar pada dasarnya didasarkan pada penetapan kontrol atau tolak ukur.
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)

## c. Tujuan Kepatuhan
Dalam  menjalankan  aktivitasnya,  entitas  seringkali  melakukan  tindakan-tindakan tertentu yang tentunya harus mematuhi peraturan perundang-undangan yang berlaku.

## Penjualan
Penjualan  adalah  kegiatan  bisnis  yang  menjual  barang  atau  jasa.  Menurut  Kotler (2008) menyebutkan bahwa penjualan adalah proses sosial manajerial dimana individu dan kelompok  mendapatkan  apa  yang  merek  butuhkan  dan  inginkan,  menciptakan, menawarkan, dan mempertukarkan produk yang bernilai dengan pihak lain.

## Sistem Akuntansi Penjualan Kredit
Menurut  Mulyadi  (2017)  Sistem  penjualan  kredit  adalah  sistem  penjualan  yang dilakukan  oleh  perusahaan  dengan  cara  mengirimkan  barang  sesuai  dengan  order  yang diterima  dari  pembeli  dan  untuk  jangka  waktu  tertentu  perusahaan  mempunyai  tagihan kepada pembeli tersebut.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  dilakukan  pada  PT.  Super  Indah  Langgeng  Surabaya  yang bergerak  dibidang  percetakan  kertas  menggunakan  pendekatan  kualitatif.  Data  kualitatif menurut  Denzin  dan  Lincoln  (dalam  Moleong,  2017:5)  yaitu  penelitian  kualitatif merupakan  penelitian  yang  menggunakan  latar  belakang  alamiah,  dengan  maksud menafsirkan  fenomena  yang  terjadi  dan  dilakukan  dengan  jalan  melibatkan  berbagai metode  yang  ada.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  data  kualitatif  yang berasal  dari  wawancara,  obervasi,  dan  dokumentasi  yang  didapat  pada  PT.  Super  Indah Langgeng. Metode yang digunakan peneliti yaitu deskriptif. Menurut Narbuko dan Achmadi (2016:44) metode deskriptif yaitu penelitian yang memecahkan masalah berdasarkan data data. Metode ini juga menyajikan, menganalisis, dan menginterprestasi data.

## Jenis Dan Sumber Data
Dalam  penelitian  ini,  jenis  informasi  yang  digunakan  adalah  data  kualitatif.  Data kualitatif  dalam  penelitian  ini  adalah  hasil  dari  wawancara,  observasi,  dan  dokumentasi yang  didapatkan  dari  PT.  Super  Indah  Langgeng.  Hasil  wawancara  yang  diperoleh  yaitu mengenai sistem pengendalian internal penjualan perusahaan, dokumen terkait penjualan, kendala yang terjadi, dan aktivitas yang dilakukan karyawan. Sumber data dalam penelitian ini adalah data primer.

## Langkah-Langkah Pembahasan
Berikut adalah langkah-langkah pembahasan yang digunakan:
1. Analisis Lingkungan Pengendalian
Landasan bagi struktur yang kokoh dan disiplin dalam suatu organisasi atau bisnis adalah lingkungan pengendalian. Termasuk di dalamnya pandangan anggota staf terhadap menjaga integritas dan prinsip-prinsip moral, tingkat keahlian mereka, partisipasi mereka dalam dewan komisaris, struktur organisasi, filosofi manajemen, dan penggunaan kebijakan dan prosedur sumber daya manusia.
2. Analisis Penentuan Risiko
Tentukan  cara  mengatur,  menganalisis,  dan  mengelola  risiko  sekaligus  membuat laporan  keuangan  yang  disajikan  sesuai  dengan  aturan  akuntansi  dengan  tujuan mengurangi penipuan dan menemukan masalah.
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)
3. Analisis Aktivitas Pengendalian
Kebijakan  yang  dipilih  perusahaan  untuk  menjamin  kegiatan  operasional  yang dilakukan  sejalan  dengan  tujuan  perusahaan  guna  mengurangi  risiko  yang  mungkin menghalangi tercapainya tujuan perusahaan.
4. Analisis Informasi Komunikasi
Agar informasi yang dibagikan antara karyawan dan pemilik dapat tepat dan benar, maka  harus  diciptakan  suasana  kerja  yang  menyenangkan  bagi  karyawan.  Jika  tidak  ada komunikasi, persoalan baru kerap muncul. Karyawan dapat mengkomunikasikan keadaan bisnis dan menawarkan penilaian melalui komunikasi.
5. Analisis Pengawasan
Pemantauan perilaku, tindakan, atau informasi dianggap pengawasan dan dilakukan untuk  tujuan  pengumpulan  informasi,  persuasi,  dan  pengarahan.  Dibutuhkan kepemimpinan  untuk  melakukan  pengawasan,  dan  untuk  mengatasi  permasalahan  yang tidak sesuai di tempat kerja, pemimpin harus mengevaluasi kinerjanya secara berkala.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Bukti-bukti  dapat  dikumpulkan  untuk  mendukung  proses  pengendalian  internal, yang  berfokus  pada  kelemahan  pengendalian  internal  di  PT.  Super  Indah  Langgeng, berdasarkan  temuan  wawancara,  data,  observasi,  dan  dokumen.  Data  yang  dikumpulkan akan  diperiksa,  dan  temuannya  akan  menjadi  peta  jalan  untuk  menyelesaikan permasalahan  dalam  organisasi  ini.  Analisis  pengendalian  internal  memanfaatkan  COSO dan modifikasi struktur organisasi dan proses siklus penjualan dianalisis dalam penelitian ini.

## Analisis Lingkungan Pengendalian
PT. Super Indah Langgeng telah menetapkan peraturan yang menjelaskan tanggung jawab dan langkah-langkah yang harus dilakukan jika timbul masalah di dalam organisasi, dan terdapat sanksi tegas yang dikenakan oleh Direktur jika terjadi penyimpangan seperti pengurangan  gaji  atau  pemberhentian  staf.  Setiap  karyawan  organisasi  ini  sudah mengetahui  bagaimana  PT.  Operasional  operasional  Super  Indah  Langgeng  berjalan. Permasalahan  yang  dihadapi  perusahaan  adalah  sebagian  pekerja  menempati  beberapa posisi  yang  berarti  masih  belum  mematuhi  persyaratan  pengendalian  internal  COSO dimana  masih  terdapat  berbagai  aktivitas  yang  dapat  membahayakan  bisnis  dan mengurangi kesalahan yang terjadi.

## Analisis Penentuan Risiko
Kesimpulan  tentang  unsur  penilaian  risiko.  Perusahaan  harus  memperkuat pengendalian  internal  terhadap  komponen  risiko  di  COSO  yang  dimiliki  PT.  Super  Indah Langgeng  sebenarnya  sudah  selesai  dibangun  karena  jika  tidak  diperbaiki  akan menimbulkan kerugian bahkan penipuan. Pihak bisnis juga memastikan tidak ada duplikasi entri pesanan pembelian karena jika ada maka akan terjadi ketidaksesuaian antara stok di komputer  dan  bahan  inventaris.  Fungsi  kredit  juga  diperlukan  untuk  mencegah  kredit macet dalam usaha.

## Analisis Aktivitas Pengendalian
Bisnis ini telah menerapkan peraturan dan proses, seperti otorisasi perjalanan dan catatan  penjualan  yang  hanya  dapat  disetujui  oleh  manajemen,  administrasi,  departemen
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
pergudangan, dan departemen pengiriman. Karena departemen pemasaran juga berfungsi sebagai  departemen  penagihan,  organisasi  belum  melaksanakan  pembagian  peran  ini dengan  baik,  yang  sangat  diperlukan  agar  setiap  orang  dapat  bertanggung  jawab  atas pekerjaan  spesifiknya.  Oleh  karena  itu,  korporasi  harus  menambah  tenaga  kerja  untuk mengisi  posisi-  posisi  yang  kosong  tersebut.  Setiap  dokumen  yang  dicetak  diberi  nomor unik  sebagai  bagian  dari  proses  dokumentasi  untuk  mengurangi  kemungkinan  penipuan. Hal ini telah diterapkan oleh perusahaan dengan memberi nomor pada kertas perjalanan, catatan,  dan  dokumen  pesanan  pembelian.  Pengamanan  fisik  yang  melindungi  aset  dan menjamin keamanan surat- surat selama penyimpanan.

## Analisis Informasi dan Komunikasi
Semua  data  penjualan  dapat  diperoleh  dengan  cepat  dan  tepat  di  PT.  Super  Indah Langgeng,  membantu  admin  dalam  menindaklanjuti  klien  yang  melewatkan  batas  waktu pembayaran.  Para  pemimpin  sering  kali  menawarkan  penilaian  di  grup  WhatsApp perusahaan, yang dapat membantu karyawan dan organisasi bergerak maju dalam praktik yang lebih baik.

## Analisis Pengawasan
Bagian pengawasan PT. Super Indah Langgeng mempunyai kekurangan seperti tidak rutin  melakukan  pengecekan  persediaan  bahan  baku  dan  melaporkan  ke  bagian  admin. Bagian  admin  perlu  mengetahui  keberadaan  direktur  persediaan  bahan  baku  agar  dapat melakukan pemesanan langsung ke supplier dan menghindari kehabisan bahan baku pada saat pemesanan. barang-barang. Meskipun permasalahannya sudah teridentifikasi, namun belum ada investigasi lebih lanjut mengenai permasalahan yang ada saat ini. Selama risiko yang ada tidak dihilangkan, hal ini mengakibatkan kurangnya tindakan pengendalian
KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian,  analisis  dan  pembahasan  diatas,  maka  dapat  diambil kesimpulan sebagai berikut:
1. Sekalipun  tidak  ada  komite  audit  yang  bertanggung  jawab  untuk  segera mengidentifikasi  anomali,  lingkungan  pengendalian  yang  tercipta  cukup  baik  karena organisasi telah memiliki struktur yang jelas dan sesuai dengan tugas pekerjaan masing- masing
2. Karena PT. Super Indah Langgeng tidak memiliki fitur analisis kredit untuk mengetahui kemampuan  nasabah  dalam  membayar  kewajibannya,  juga  kurang  berhasil  dalam menentukan  risiko  suatu  transaksi.  Selain  itu,  departemen  gudang  jarang  memantau stok bahan mentah, yang dapat berdampak negatif bagi bisnis karena persediaan habis dan mengganggu operasional. Semua faktor ini berkontribusi terhadap kredit macet.
3. Tindakan  pengendalian  yang  dilakukan  perusahaan  kurang  efektif  karena  fungsi penjualan sekaligus berfungsi sebagai fungsi kredit, yang seharusnya dapat melakukan riset kredit sekaligus melakukan penjualan.
4. PT. Super Indah Langgeng telah secara efektif mengkomunikasikan informasi terkait, dan perusahaan  tersebut  menggunakan  grup  WhatsApp  untuk  memfasilitasi  komunikasi. Hubungan yang dimiliki pemimpin dan pekerja dengan klien dan vendor adalah positif.
5. Karena  kepemimpinan  berpartisipasi  dalam  operasional  operasional  sehari-hari perusahaan, pengawasan di dalam organisasi telah berjalan cukup berhasil.
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Moleong, L. 2015. Metodologi penelitian kualitatif. Bandung: PT Remaja Rosdakarya, 2018.
[2] Narbuko, Achmadi. 2001. Metodologi Penelitian. Jakarta: Bumi Aksara.
[3] Romney,  Steinbart.  2016,  Sistem  Informasi  Akuntansi,  Diterjemahkan  oleh  Kikin  dan Novita.   Jakarta: Salemba Empat
[4] Sujarweni, 2015. Metodologi Penelitian Bisnis Ekonomi: Yogyakarta Pustaka Baru