## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460

## Pengaruh Ukuran Kantor Akuntan Publik, Likuiditas, dan Profitabilitas Terhadap Audit Delay
Mhd. Hasan Pasaribu,  Riva Ubar Harahap*
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Program Studi Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara, Medan Jl. Kapten Muchtar Basri No.3, Glugur Darat II, Kec. Medan Tim., Kota Medan, Sumatera Utara, Indonesia Email : 1 mhdhasanpasaribu@gmail.com, 2,* rivaubar@umsu.ac.id Email Penulis Korespondensi : rivaubar@umsu.ac.id Submitted: 16/05/2023 ; Accepted: 07/08/2023 ; Published: 15/08/2023
Abstrak- Penelitian ini  memiliki  tujuan untuk  melakukan  analisis terhadap  faktor-faktor yang  mempengaruhi  audit delay berupa ukuran KAP, likuiditas, dan profitabilitas. Jenis penelitiannya sendiri ialah asosiatif dengan sampel berjumlah 17 perusahaan properti dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Pemilihan kasus ini didasari kepada kondisi pandemik yang melanda seluruh  dunia pada kurun waktu  periode  2019 sampai dengan 2021 dimana  investasi  banyak  berfokus kepada  sektor yang lebih krusial ketimbang investasi dibidang property dan real estate sehingga rasa penasaran muncul terhadap dampak pandemi pada sektor ini terkhusus pada perubahannya. Penelitian dilakukan di Bursa Efek Indonesia (BEI) yang berlokasi dikota Medan sehingga dapat dipahami bahwa data yang digunakan ialah data sekunder / bukan data mentah. Data yang digunakan dalam penelitian ini bersifat time series yang mencangkup tahun 2019 sampai dengan tahun 2021 berjumlah 51 data. Teknik analisis analisis data menggunakan analisis regresi logistic yang meliputi Uji Signifikan Model Secara Parsial, Pengujian Simultan (Omnibus). Hasil penelitian yang dilakukan menunjukkan bahwa: 1) Ukuran KAP tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay; 2) Likuiditas tidak berpengaruh signifikan  terhadap  audit  delay;  dan  3)  Profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay,  namun  ketiganya  secara  simultan berpengaruh terhadap audit delay di perusahaan sektor properti dan real estate yang telah terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Kata Kunci : Ukuran KAP;  Likuiditas; Profitabilitas; Audit Delay; Auditing
Abstract- This study aims to analyze the factors that affect audit delay in the form of KAP size, liquidity, and profitability. The type of research itself is associative with a sample of 17 property and real estate companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX). The selection of this case is based on the pandemic conditions that hit the entire world in the period 2019 to 2021 where investment focused a lot on sectors that are more crucial than investment in property and real estate, so curiosity arose about the impact of the pandemic on this sector, especially in its changes. The research was conducted on the Indonesia Stock Exchange (IDX) located in the city of Medan so that it can be understood that the data used is secondary data / not raw data. The data used in this study is a time series covering 2019 to 2021 totaling 51 data. Data analysis analysis techniques use logistic regression analysis which includes Partial Model Significant Test, Simultaneous Testing (Omnibus). The results of the research conducted showed that: 1) The size of the KAP did not have a significant effect on the audit delay; 2) Liquidity has no significant effect on audit delay; and 3) Profitability does not affect audit delay, but all three simultaneously affect audit delay in property and real estate sector companies that have been listed on the Indonesia Stock Exchange.
Keywords : KAP Size;  Liquidity; Profitability; Audit Delay; Auditing

## 1. PENDAHULUAN
Laporan  keuangan  tahunan  ialah  sebuah  laporan  informasi  yang  merangkum  seluruh  kegiatan  secara  keseluruhan terkait keuangan perusahaan selama setahun dimana laporan ini tentu menjadi panduan dan pedoman bagi beberapa pihak  dalam  mengambil  keputusan.  Pada  dasarnya  semakin  cepat  suatu  informasi  diperoleh  maka  nilai  informasi tersebut akan semakin baik sehingga apabila suatu laporan keuangan tahunan cepat tibanya ditangan para pihak-pihak berkepentingan,  maka  akan  membuat  nilai  nya  sangat  berharga  namun  keakuratan  dan  keasliannya  perlu  terjamin sehingga audit perlu dilakukan agar laporan tersebut tidak hanya bernilai tapi juga terpercaya.
Semakin cepat suatu informasi diperoleh maka semakin berkualitas pula pengaruhnya sebelum momen tertentu terlewat  dan  dampak  dari  laporan  ini  tidak  akan  berguna  /  berpengaruh  lagi  sehingga  ketepatan  waktu  penyajian kepada para Stakeholders amatlah penting , beberapa faktor dapat berpengaruh yang mana ia dapat menekan angka audit delay atau justru meningkatkannya(Paulalengan & Dwi Ratnadi, 2019).
Audit Delay sendiri menurut (Liwe, Manossoh, & Mawikere, 2018) ialah periode antara tahun fiskal laporan keuangan dengan tanggal yang terdapat pada tanda tangan pihak auditor independen di akhir proses audit yang mana dapat dipahami sebagai indikasi lamanya proses audit yang dilakukan pihak independen terhadap perusahaan terkait sehingga singkatnya inilah yang disebut audit delay. Sedangkan  (Yuliana, Dewi, & Fajri, 2021)  Audit Delay dapat dipahami sebagai rentang waktu penyelesaian audit tahunan laporan keuangan yang diukur berdasarkan jumlah hari  yang diperlukan untuk mendapatkan laporan auditor independen pada pemeriksaan laporan keuangan tahunan Perseroan, terhitung sejak tanggal penutupan tahun buku Perseroan, yaitu per tanggal 31 Desember, sampai dengan tanggal yang tertera pada laporan auditor independent (Murdijaningsih & Muntahanah, 2021).
Para Stakeholder ialah mereka yang memiliki kepentingan atas pengambilan keputusan kedepannya seperti; Manajemen, Investor, Pemerintah, dan Kreditor. Melihat dari seberapa pentingnya para pemegang kepentingan, dapat dipahami bahwa ketepatan waktu dari selesai pencatatan dan selesai audit amatlah penting dikarenakan keterlambatan dapat  memicu  reaksi  negatif.  Bagi  Investor  sendiri,  keterlambatan  pelaporan  dapat  dianggap  sebagai  sinyal  buruk untuk  perusahaan  sebab  akan  berakibat  kepada  penaikan  ataupun  penurunan  harga  saham.  Beberapa  faktor  seperti

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460
rendahnya tingkat kemampuan perusahaan dapat menjadi alasan keterlambatan terjadi dan hal ini disebut dengan audit delay.
Para Stakeholder umumnya akan menggunakan data laporan keuangan yang dipublikasi melalui Bursa Efek Indonesia (BEI). Bursa Efek sendiri ialah pihak resmi yang menjalankan dan menjadi penyedia sarana system untuk menggerakkan ketertemuan antara penjualan dan pembelian saham/efek pada pihak-pihak yang hendak melakukan perdagangan efek, maka Bursa Efek Indonesia (BEI) dapat dipahami sebagai lembaga resmi yang menjalankan dan menyediakan system untuk mempertemukan penjualan dan pembelian efek yang berlokasi di Indonesia, dimana untuk segala  kepentingan  pembelian  efek  akan  mereka  sediakan  seperti  penyelenggaraan  publikasi  laporan  keuangan, melalui layanan merekalah maka beragam informasi terkait keuangan perusahaan dapat diketahui public baik untuk para investor, kreditor, karyawan, pemerintah, petugas pajak, hingga pelajar yang memerlukan data tersebut  untuk kebutuhan pembelajaran.
Proses  audit yang dilakukan  membutuhkan banyak  waktu dimana auditor perlu  memeriksa secara terperinci segala  transaksi  dan  akun-akun  yang  tentunya  akan  menjadi  lebih  lama  lagi  apabila  badan  usaha  tersebut  terlalu kompleks, pengendalian internal yang buruk, hingga transaksi yang terlalu rumit sehingga potensi  audit delay akan dapat terjadi cukuplah besar dikarenakan butuhnya lebih banyak waktu dalam melaksanakan audit. Audit delay sendiri dapat  dihitung  dengan  melihat  tanggal  penutupan  buku  (31  Desember)  hingga  tanggal  laporan  audit  diterbitkan, dimana apabila jarak antara kedua tanggal makin jauh maka artinya semakin besar pula audit delay yang terjadi.
P eriode  antara  tahun  fiskal  laporan  keuangan  dengan  tanggal  yang  terdapat  pada  tanda  tangan  pihak auditor  independen  di  akhir  proses  audit  dapat  dipahami  sebagai  indikasi lamanya proses audit yang dilakukan pihak  independen  terhadap perusahaan  terkait.  Audit  Delay  adalah  rentang  waktu  penyelesaian  audit  tahunan laporan  keuangan  yang diukur   berdasarkan   jumlah   hari   yang   diperlukan   untuk   mendapatkan   laporan auditor independen   pada   pemeriksaan   laporan   keuangan   tahunan   Perseroan, terhitung  sejak  tanggal  penutupan  tahun buku  Perseroan,  yaitu  per  tanggal  31  Desember,  sampai  dengan  tanggal  yang  tertera  pada  laporan  auditor independent (Liwe et al., 2018);  ( Y u l i a n a   e t   a l.,   2 0 2 1 ) ; (Murdijaningsih & Muntahanah, 2021).
Penyebab audit delay itu sendiri dipengaruhi banyak faktor diantaranya  ada   ukuran  KAP,  Profitabilitas  dan Likuiditas (Erita, 2020); (Saskya & Sonny, 2019); (Masyta, Putri, Pagalung, & Pontoh, 2021); (Indriani & Hariadi, 2021); (Saputra & Hari Stiawan, 2022); Ukuran KAP dapat maknai sebagai seberapa besar KAP yang melakukan audit terhadap perusahaan.  KAP yang besar dapat disebutkan dalam katagori  “Big-Four”  dimana  KAP  yang  berafiliasi maupun  bagian  dari  induk  4  KAP  terkemuka  didunia  dapat  dikatakan  besar  dengan  banyaknya  tenaga  ahli didalamnya, sedangkan yang berafiliasi maupun tidak diluar dari “Big-Four” akan disebut dengan ”Non Big-Four” (Putri & Setiawan, 2021), Big Four sendiri ialah KAP yang memang sudah terkemuka di penjuru dunia yang mana mereka terdiri atas PricewaterhouseCoopers (PwC), Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte), Ernst & Young (E&Y) dan Klynveld Peat Marwick Goerdeler (KPMG). Sedangkan KAP yang berafiliasi dengan Big Four di Indonesia yakni Haryanto Sahari & Rekan, Osman Bing Satrio & Rekan, Purwanto, Sarwoko & Sandjaja, dan Siddharta & Widjaja.
Ukuran  KAP  mempengaruhi  kemampuan  KAP  dalam  memahami  perusahaan,  apabila  KAP  tersebut  termasuk kepada Big Four maka kualitas dari pekerjaan mereka diartikan cukup baik dan terjamin (Indriani & Hariadi, 2021) sehingga Audit  Delay dapat  ditekan.  KAP Big  Four dipercaya dapat  mempertahankan tingkat  independensi  secara lama  ketimbang  kepada  KAP  Non-Big  Four,  hal  ini  didasari  dengan  banyaknya  pemasukan  dari  banyaknya  klien sehingga  KAP  tidak  bergantung  kepada  satu  perusahaan  klien  saja.  Hal  ini  memiliki  dampak  kepercayaan  banyak Stakeholder  dalam  menggunakan  laporannya  dikarenakan  intervensi  dari  pihak  perusahaan  akan  minim  sehingga pelaporan akan cepat, professional, dan juga dapat dipercaya (Luhur, 2020).
Likuiditas  merupakan  variabel  yang  dapat  memberikan  gambaran  terkait  kemampuan  perusahaan  dalam melunasi  kewajiban  jangka  pendeknya  ataupun  kewajiban  yang  segera  jatuh  tempo  secara lancar  dan  tepat  waktu (Erita,  2020).  Dengan efek domino, pada dasarnya likuiditas akan mempengaruhi profitabilitas perusahaan, tinggi rendahnya  tingkat  likuiditas  akan  menunjukkan  sanggup  atau  tidaknya  suatu  perusahaan  akan  pemenuhan kewajibannya  dan  apabila  perusahaan  tidak  mampu  memenuhi  kewajibannya  maka  akan  dikenai  beban  tambahan, dan apabila cara mencari likuiditasnya menggunakan rumus CR (Current Ratio) maka terdapat beberapa cara untuk meningkatkan nilainya dengan memanfaatkan utang lancar tertentu, dengan menambahkan aktiva lancar serta aktiva lancar tertentu kemudian tidak mengikut sertakan / mengurangi jumlah dari hutang lancar (Purwanti, 2021) .
Profitabilitas dapat dipahami sebagai daya sanggup suatu perusahaan dalam memanfaatkan segala potensi dan sumber daya yang ia miliki untuk menghasilkan  laba  dari  aktivitasnya  (Masyta et al., 2021). Berikut ini ialah data Audit  Delay,    Ukuran  KAP,  Likuiditas,  dan  Profitabilitas,  pada  perusahaan  sektor  Property  dan Real Estate  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2019-2021:
Tabel 1. Tabulasi Sementara Determinan Audit Delay, Ukuran KAP, Profitabilitas, Dan Likuiditas Perusahaan Sektor Property Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Pada tahun 2019-2021
Kode Saham Variabel 2021 2020 2019 AMAN Ukuran KAP 0 0 0 Profitabilitas  0.0389  0.02479  0.01895 Likuiditas 2.923 3.032 2.458 Audit Delay 110 92 136

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460
Kode Saham Variabel 2021 2020 2019 BSDE Ukuran KAP 0 0 0 Profitabilitas 0.021 0.004 0.051 Likuiditas 2.589 2.397 3.938 Audit Delay 61 74 72 CITY Ukuran KAP 0 0 0 Profitabilitas 0.001 0.068 0.034 Likuiditas 9.757 8.905 8.156 Audit Delay 90 119 80 CTRA Ukuran KAP 1 1 1 Profitabilitas 0.042 0.033 0.031 Likuiditas 1.997 1.778 2.174 Audit Delay 104 103 99 DILD Ukuran KAP 0 0 0 Profitabilitas 0.001 0.004 0.017 Likuiditas 1.027 1.034 0.001 Audit Delay 116 119 84 DMAS Ukuran KAP 0 0 0 Profitabilitas 0.116 0.199 0.175 Likuiditas 4.519 3.206 3.711 Audit Delay 55 41 43 DUTI Ukuran KAP 0 0 0 Profitabilitas 0.043 0.038 0.079 Likuiditas 3.266 3.196 3.831 Audit Delay 55 74 43 GPRA Ukuran KAP 0 0 0 Profitabilitas 0.029 0.017 0.028 Likuiditas 2.971 3.552 4.599 Audit Delay 112 147 118
Berdasarkan  Tabel  1  diketahui  perusahaan  CTRA  atau  berkepanjangan  Ciputra  Development  Tbk.  telah menggunakan jasa KAP big-four selama 3 tahun belakangan, dengan mengalami peningkatan pada profitabilitas dan namun mengalami penurunan pada likuiditas, perusahaan justru mengalami peningkatan audit delay dari tahun 2019- 2021,  dimana  seharusnya  apabila  KAP  Big-Four  yang  digunakan  maka  hendaknya  audit  delay  dapat  ditekan  dan begitu pula apabila profitabilitas meningkat  (Masyta  et  al., 2021)  namun dengan menurunnya likuiditas memiliki potensi sebagai penyebab peningkatan audit delay (Erita, 2020).
Lebih  lanjut,  apabila  kita  lihat  pada  perusahaan  berkode  DUTI,  meski  mengalami  penurunan  dalam  rentan tahun 2019-2021 dan tidak menggunakan jasa KAP big- four justru mengalami audit delay yang rendah dan bahkan jauh dari angka 90 hari. Disisi  likuiditas,  DUTI  juga mengalami penurunan sehingga ini  cukup  berbeda ketimbang apabila kita lihat kondisi normalnya dimana seharusnya apabila likuiditas   menurun   maka   audit   delay   akan   tinggi dikarenakan    kemampuan perusahaan dalam melunasi  segala  kewajibannya  cukup  rendah, berbeda  dengan CTRA yang perubahan likuiditasnya yang tidak begitu sebanyak DUTI, namun CTRA justru mengalami audit delay hingga 100 hari.

## 2. METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan desain kausal. Desain kausal dapat kita pahami bersama sebagai jenis yang memiliki tujuan untuk melihat dan menguji bagaimana hubungan suatu variable atau fenomena terhadap sesamanya (variable-variabel) yang mana dilakukan lewat pengujian hipotesis.
Varibel yang digunakan dalam penelitian ini adalah terdiri dari variabel independen, yaitu Ukuran KAP yang dapat  dipahami  sebagai  status  afiliasi  KAP  dengan  Big  Four  dan  tidak  berafiliasi  dengan  Big  Four,  dikarenakan pilihannya  hanya  2  maka ia termasuk kepada  variable dummy dimana jika  berafiliasi dengan  Big  Four  maka  akan diberi  nilai  1  dan  apabila  tidak  maka  diberi  nilai  0.  Alasan  pemilihan  KAP  big-four  umumnya didasari  kepada beberapa faktor seperti reputasi, kemampuan, sumber daya manusia yang memadai dan berkualitas serta terjamin juga beragam faktor lainnya seperti perizinan, dan kejujuran / integritas, namun beberapa faktor seperti prioritas dapat saja menjadi pemicu proses audit di perusahaan tertunda, misalnya saja apabila ada perusahaan kecil yang menggunakan jasa KAP big-four namun diwaktu bersamaan KAP tersebut sedang memiliki begitu banyak klien dan sumber daya manusia  yang  dimiliki  cukup  terbatas  sehingga  prioritas  tentu  akan  berfokus  kepada  perusahaan-perusahaan  besar ketimbang perusahaan kecil tersebut sehingga pada akhirnya ekspektasi yang diharapkan untuk menekan audit delay tidak dapat tergapai, pada aspek audit fee juga berpengaruh kepada tingkat prioritas dan umumnya fee yang diberikan perusahaan kecil akan kalah dengan fee dari perusahaan besar sehingga prioritas pun tidak tergapai pula.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460
Variabel  Likuiditas  sebagai  kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban  atau  utang  dan  cara menghitungnya  yakni  menggunakan  rasio  current  ratio  dengan  membagikan  asset  lancar  kepada  utang  lancar kemudian dikalikan  100%. Pemilihan rasio ini sebagai penghitung likuiditas didasari kepada kemampuannya untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam membayar hutang jangka pendeknya dengan aktiva lancarnya. Bila hutang jangka pendeknya kecil maka akan berpotensi bagi perusahaan untuk memperoleh laba menjadi lebih besar . Variabel profitabilitas sebagai kemampuan perusahaan dalam memanfaatkan segala sumber daya yang dimiliki untuk menghasilkan laba dan cara menghitungnya menggunakan rasio ROA (Return On Assets) dengan membagikan laba tahun berjalan dengan total aktiva kemudian dikalikan 100%. Alasan dipilihnya Return On Asset (ROA) sebagai ukuran  kinerja  adalah  karena  ROA  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  memperoleh keuntungan  secara  keseluruhan,  atau  dalam  aspek  profitabilitas  dapat  memberikan  ukuran  yang  lebih  baik  atas profitabilitas perusahaan karena menunjukan efektivitas manajemen dalam menggunakan aktiva untuk memperoleh pendapatan.  Disisi  lain  beberapa  ahli  menyebutkan  bahwa  ROA  merupakan  salah  satu  indicator  yang  baik  untuk mengukur keberhasilan perusahaan dalam menghasilkan laba.
Variabel dependen adalah audit delay yang merupakan waktu lamanya proses penyelesaian audit yang diukur dari tanggal penutupan tahun buku, sampai tanggal diselesaikannya laporan audit independen dan cara mengetahuinya dapat menggunakan rasio rumus  audit delay dengan mengurangkan tanggal terbit laporan audit dengan tanggal terbit laporan keuangan. Variabel ini dipilih sebagai variable dependen dikarenakan audit delay memiliki peranan penting dalam  investasi  sebab  menentukan  kesegaran  dari  informasi  yang  terkandung  didalamnya,  apabila audit  delay  nya tinggi maka akan mempengaruhi tingkat investasi yang berakibat kepada keberlangsungan perusahaan pula, melihat impact / dampak yang cukup besar inilah maka peneliti memutuskan untuk mengangkatnya kedalam judul.
Penelitian ini menggunakan populasi perusahaan  sektor   property   dan  Real Estate   yang   terdaftar   di   Bursa Efek Indonesia    pada    rentang   tahun   2019- 2021  dengan memanfaatkan data sekunder, data sekunder  itu sendiri ialah   sumber  data  yang  tidak  langsung  memberikan  data  kepada  pengumpul  data,  misalnya  lewat  orang  lain  atau lewat  dokumen.   Pada  penelitian  kali  ini  data  sekunder  yang  diperoleh  ialah  laporan  keuangan  yang  sudah  di publikasikan kepada publik melalui media database miliki Bursa Efek Indonesia (BEI), metode ini dapat ditempuh dengan  melakukan  pengaksesan  ke  situs  resmi  milik  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI).  Maka  usai  melalui  pemilahan, didapati  ada  data  berjumlah  84  perusahaan  yang  akan  digunakan,  sedangkan  teknik  penarikan  sampelnya menggunakan  purposive  sampling  yang  menentukan  jumlah  sampelnya  berdasarkan  ketentuan  tertentu  (Sugiyono ,2016) sehingga berjumlah 17 perusahaan dengan data time series selama 3 tahun sehingga berjumlah 51 data. Purposive sampling sendiri dapat dipahami sebagai metode sampling dengan menentukan sampelnya menggunakan ketentuan tertentu. Alasan yang baik untuk menggunakan Teknik purposive sampling ialah sebab metode ini cukup baik dalam penelitian yang sifatnya kuantitatif, juga untuk penelitian yang sifatnya tidak untuk dilakukan generalisasi didalamnya. Teknik pengumpulan yang digunakan berupa dokumentasi berupa laporan tahunan dan laporan keuangan yang telah diaudit dan telah dirilis oleh Bursa Efek Indonesia (BEI) lewat situs resmi mereka yakni  www.idx.co.id . Sedangkan analisis data yang digunakan pada penelitian ini ialah regresi logistik, bukan tanpa alasan jenis ini dipilih sebab adanya variable yang bersifat  dummy yakni variable ukuran KAP yang  klasifikasinya dapat  berupa berafiliasi  dengan Big Four atau tidak berafiliasi dengan Big Four.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1. Analisis Regresi Logistik
3.1.1. Menilai Keseluruhan Model (Overall Model Fit)
Overall Model Fit ialah analisis yang digunakan untuk mengetahui apakah semua variabel independen mempengaruhi variabel  dependen.  Statistik  yang  digunakan  berdasarkan  fungsi  Likelihood.  Likelihood  L  merupakan  probabilitas bahwa model yang dihipotesakan menggambarkan data input. Dalam prosesnya akan dilakukan beberapa pengujian statistic. Hipotesis dalam melakukan pengujian terhadap model Fit nya dapat sebagai berikut : H0  =  Model  yang dihipotesiskan  Fit  dengan  data  ,  HA=  Model  yang  dihipotesiskan  tidak  Fit  dengan  data,  maka  dapat  disimpulkan bahwa kita tidak akan mengabaikan Hipotesis 0 agar modelnya fit dengan data yang ada. Adapun statistic yang kali ini  akan  digunakan  didasari  kepada  fungsi  Likelihood  ,  Likelihood  L  dapat  dipahami  sebagai  probabilitas  yang dimiliki  model  yang  dihipotesiskan  dapat  memberikan  gambaran  data  input(Saskya  &  Sonny,  2019).  Untuk melakukan  pengujiannya  maka  L  akan  diubah  menjadi  -2LogL  untuk  mengetes  Nol  dan  alternatif.  Untuk  melihat apakah model yang di hipotesiskan fit dengan data yang dimiliki maka perlu diperhatikan penurunan Likelihood (- 2LL) yang menunjukkan bahwasannya model regresinya cocok/ baik/ fit.
Didasari kepada keterangan diatas maka didapati hasil pengujian Overall Model Fit dapat dilihat pada Tabel 2 berikut ini :
Tabel 2. Nilai -2 Log Likelihood Awal (-2LL Awal)  Dan Nilai -2 Log Likehood Akhir (-2LL Akhir)

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460
Iteration History a,b,c Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Step 0 1 69.737 -.275 2 69.737 -.276 3 69.737 -.276 a. Constant is included in the model.
b. Initial -2 Log Likelihood: 69,737 c. Estimation terminated at iteration number 3 because parameter estimates changed by less than ,001.
Iteration History a,b,c,d Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant X1 X2 X3 Step 1 1 61.507 -.123 2.361 .001 -6.795 2 59.790 .076 3.529 .001 -13.305 3 59.436 .177 4.606 .001 -17.079 4 59.375 .190 5.628 .001 -17.625 5 59.354 .190 6.634 .001 -17.634 6 59.347 .190 7.636 .001 -17.634 7 59.344 .190 8.637 .001 -17.634 8 59.343 .190 9.637 .001 -17.634 9 59.342 .190 10.637 .001 -17.634 10 59.342 .190 11.637 .001 -17.634 11 59.342 .190 12.637 .001 -17.634 12 59.342 .190 13.637 .001 -17.634 13 59.342 .190 14.637 .001 -17.634 14 59.342 .190 15.637 .001 -17.634 15 59.342 .190 16.637 .001 -17.634 16 59.342 .190 17.637 .001 -17.634 17 59.342 .190 18.637 .001 -17.634 18 59.342 .190 19.637 .001 -17.634 19 59.342 .190 20.637 .001 -17.634 20 59.342 .190 21.637 .001 -17.634 a. Method: Enter
b. Constant is included in the model. c. Initial -2 Log Likelihood: 69,737 d. Estimation terminated at iteration number 20 because maximum iterations has been reached. Final solution cannot be found.
Tabel 3. Perbandingan -2LL Awal Dan -2LL Akhir
Block Number = 0  Block Number = 1  Penurunan / Penaikan
69.737 59.436 Penurunan
Dari tabel diatas dapat dipahami beberapa hal yakni:
a. Pada  -2  Log  Likelihood  awal  pada  Block  number  =  0,  yakni  model  yang  hanya  memasukkan  konstanta menghasilkan  nilai  sebesar  69.737.  Lalu  pada  tabel  selanjutnya  bis  akita  lihat  bahwa  nilai  -2LL  akhir  dengan block  number  =  1  nilai  -2  log  likelihood-nya  mengalami  perubahan  seusai  masuknya  beberapa  variabel independent kedalam model penelitian, alhasil pada nilai -2LL akhir menghasilkan nilai sebesar 59.436.
b. Menurut Ghozali (2013), Adanya pengurangan nilai antara -2LL awal (initial -2LL function) dengan nilai -2LL pada langkah berikutnya (-2LL akhir) menunjukkan bahwa model yang dihipotesiskan fit dengan data. Penurunan yang telah terjadi antara nilai -2 log likelihood sudah menunjukkan bahwa model penelitian ini merupakan model regresi  yang dikatagorikan baik  sebab model regresi  dihipotesiskan akan fit dengan data, artinya penambahan penambahan  variable  bebas  (variable  X)  yakni  ukuran  KAP,  Likuiditas,  dan  Profitabilitas  ke  dalam  model penelitian akan memperbaiki model fit pada penelitian kali ini.

## 3.1.2. Hasil Uji Kelayakan Model Regresi ( Hosmer and Lemeshow Test )
Uji  Kelayakan  Model  Regresi  ialah uji  untuk  menentukan  apakah  model  yang  dibentuk  sudah  tepat  atau  tidak. Dikatakan  tepat  apabila  tidak  ada  perbedaan  signifikan  antara  model  dengan  nilai  observasinya.  Untuk  melihat kelayakan dari model regresinya, dapat kita manfaatkan Hosmer and Lemeshow’s Goodnes of Fit Test. Apabila kita lihat hipotesisnya maka ia dapat berupa sebagai berikut : H0= Tidak adanya perbedaan diantara model maupun data, HA= Terdapat perbedaan antara model dan data.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460
Apabila  hasil  nilai  statistic  Hosmer  and  Lemeshow’s  Goodnes  of  Fit  lebih  besar  dari  0,05 maka  dapat  kita simpulkan bahwasannya Ho tidak bisa ditolak dengan kata lain modelnya dapat  digunakan untuk memprediksikan nilai observasi yang dilakukan atau lebih mudahnya ialah cocok dengan data yang kita miliki.
Tabel 4. Menguji kelayakan model regresi
Hosmer and Lemeshow Test Step Chi-square df Sig. 1 6.873 8 .550
Berdasarkan Tabel  4 diketahui  bahwa Chi-square yang ada menunjukkan nilai 6.873 serta nilai  signifikansi sebesar 0.550 yang mana nilai tersebut lebih besar dari 0,05 sehingga dapat dikatakan bahwa model  yang ada bisa diterima sebab sesuai dengan data observasinya.

## 3.1.3. Koefisien Determinasi
Koefisien  determinasi  dapat  kita  pahami  bersama  sebagai  kemampuan  yang  dimiliki  variabelitas  setiap  variable independent  /  bebas  untuk  dapat  memperjelas  variabelitas  dari  variable  dependen  /  terikat.  Dalam regresi  logistic, untuk  melihat  koefisien  determinasinya  dapat  dilihat  melalui  nilai  pada  Nagelkarke  R  Square.  Apabila  nilai  dari Nagelkarke  R  Square  nya  kecil  maka  dapat  diartikan  bahwasannya  variable  independent/  bebas  tidak  dapat memperjelas variable dependen/ terikat atau setidaknya dapat menjelaskan namun sangat terbatas. Apabila nilainya mendekati 1 maka dapat diartikan variable independent / bebas dapat menjelaskan variable dependen / terikat yang bahkan dapat menyediakan segala informasi yang diperlukan dalam melakukan prediksi terhadap variable dependen / terikat.
Adapun model persamaannya dapat  berupa sebagai  berikut : D= 𝑅 2 𝑥 100% yang mana  D= Determinasi, 𝑅 2 =  Nilai  Koefisien  Berganda,  100%=  Konsentrasi  Kontribusi.  Berdasarkan  keterangan  diatas  maka  nilai  dari koefisien determinasi di model regresi logistik ditunjukkan dari adanya nilai Nagelkerke’s 𝑅 2 N. Hasil pengujian ada pada tabel berikut :
Tabel 5. Koefisien Determinasi (Nagelkerke’s R Square) Model Summary Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 59.342 a .184 .247
a. Estimation terminated at iteration number 20 because maximum iterations has been reached. Final solution cannot be found.
Didasari kepada data pada Tabel 5, dapat dilihat bahwa nilai Nagelkerke’s-nya sebesar 24,7%, hal ini memiliki arti  bahwa  kemampuan  variable  bebas  dapat  menjelaskan  variable  terikat  yakni  sebesar  24,7%  dan  75,3%  sisanya dapat dijelaskan oleh variabel lain yang terdapat diluar model penelitian ini.

## 3.1.4. Model regresi Logistik
Tabel 6. Hasil Uji Model Regresi Logistik Variables in the Equation B S.E. Wald df  Sig. Exp(B) Step 1 a X1 21.637 23194.227  .000  1 .999 2494001241.761 X2 .001 .003  .046  1 .831 1.001 X3 -17.634 10.388  2.882  1 .090 .000 Constant .190 .450  .178  1 .673 1.209
a. Variable(s) entered on step 1: X1, X2, X3.
Berdasarkan hasil pengujian terhadap koefisien regresi pada tabel diatas maka dapat dibuat hasil model sebagai berikut:
AD = 0,190 + 21,637 ukuran KAP + 0,001 Likuiditas – 17,634 Profitabilitas + ε
(1)
Dari informasi diatas maka hal-hal tersebut dapat diartikan sebagai berikut:
a. Konstanta  yang  ada  senilai  0,190  yang  mana  memiliki  arti  apabila  tidak  ada  variable  bebasnya,  maka  audit delaynya sebesar 0,190.
b. Koefisien regresi ukuran KAP sebesar 21,637 menunjukkan bahwa jika setiap ukuran KAP menurun sebesar 1% maka ini memiliki arti bahwa audit delay akan menurun juga sebesar 21,637, begitu pula sebaliknya.
c. Koefisien regresi likuiditas sebesar 0,001 menunjukkan bahwa jika setiap likuiditas menurun sebesar 1% maka ini memiliki arti bahwa audit delay akan menurun juga sebesar 0,001, begitu pula sebaliknya.
d. Koefisien regresi profitabilitas sebesar -17,634 menunjukkan bahwa jika setiap profitabilitas menurun sebesar 1% maka ini memiliki arti bahwa audit delay akan meningkat sebesar 17,634, begitu pula sebaliknya.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460

## 3.2. Uji Signifikan Model Secara Parsial (Uji Wald)
Dari pengujian regresi logistic, untuk menguji signifikansi pengaruh parsial dapat ditempuh dengan metode pengujian Wald. Pada pengujian ini statistic yang akan diuji ialah statistic Wald / Wald Statistic. Nantinya nilai statistic akan berdistribusi di Chi kuadrat dan kemudian untuk pengambilan keputusan bisa dilakukan dengan memakai pendekatan yang ada pada nilai probabilitas yang terdapat pada uji Wald.
Didasari kepada data yang terdapat di tabel 6 , didapati beberapa hasil hipotesis sebagai berikut: H1 : Ukuran KAP (X1) tidak berpengaruh terhadap audit delay.
Ukuran  KAP  menunjukkan  koefesien  sebesar  21,637  dengan  tingkat  signifikansi  0,999  >  0,05  yang  artinya, Ukuran KAP (X1) tidak berpengaruh terhadap audit delay (Y).
H2 : Likuiditas (X2) tidak berpengaruh terhadap audit delay. Likuiditas  menunjukkan  koefesien  sebesar  0,001  dengan  tingkat  signifikansi  0,831  >  0,05  yang  artinya, Likuiditas (X2) tidak berpengaruh terhadap audit delay (Y).
H3 :  Profitabilitas (X3) tidak berpengaruh terhadap audit delay. Profitabilitas  menunjukkan  koefesien  sebesar  -17,634  dengan  tingkat  signifikansi  0,090  >  0,05  yang  artinya,
Profitabilitas (X3) tidak berpengaruh terhadap audit delay (Y).

## 3.3. Pengujian Simultan (Omnibus)
Untuk melihat apakah model regresi logistic yang ada sudah melibatkan variable bebas signifikan (secara simultan) memiliki hasil yang lebih baik daripada model sederhana maka dalam hal pencocokan data kita dapat membandingkan nilai pada Sig. , tahapan pertamanya (Step 1) di tabel Omnibus Test of Model Coefficients terhadap tingkat sig. 0,05.
Tabel 7. Pengujian Model Regresi Logistik Secara Simultan
Omnibus Tests of Model Coefficients Chi-square  df  Sig. Step 1  Step 10.395  3  .015 Block 10.395  3  .015 Model 10.395  3  .015
Didasari  kepada  Tabel  7  diketahui  bahwa  nilai  sig  yang  ada  memiliki  nilai  sebesar  0,015  <  0,05  ,  hal  ini memiliki arti bahwasannya model regresi ini mampu memprediksi audit delay, dengan kata lain seluruh variable X (Ukuran KAP, Likuiditas, dan Profitabilitas) apabila bersama-sama / simultan akan berpengaruh signifikan terhadap audit delay.

## 3.4. Pembahasan Hasil Penelitian

## 3.4.1. Pengaruh Ukuran KAP Terhadap Audit Delay
Variabel ukuran KAP memiliki koefisien sebesar 21,637 dengan tingkat signifikansi 0,999 > 0,05, dengan demikian dapat dikatakan bahwasannya ukuran KAP tidak berpengaruh kepada audit delay. Dari 17 perusahaan , hanya ada 1 yang menggunakan jasa KAP Big-Four sedangkan 16 lainnya tidak memakai jasa KAP Big-Four dalam kurun waktu 2019-2021. Hal ini sejalan dengan beberapa penelitian seperti (Wulandari & Irwanto, 2020) dan (Indriani & Hariadi, 2021)  yang  menyatakan  bahwa  ukuran  KAP  tidak  mempengaruhi  audit  delay  namun  penelitian  ini  tidak  sejalan dengan penelitian (Masyta et al., 2021) dan (Lestari & Saitri, 2017) yang menyatakan bahwa ukuran KAP berpengaruh kepada audit delay.

## 3.4.2. Pengaruh Likuiditas Terhadap Audit Delay
Variabel likuiditas memiliki koefisien sebesar 0,001 dengan tingkat signifikansi 0,831 > 0,05, dengan demikian dapat dikatakan bahwasannya likuiditas tidak berpengaruh kepada audit delay.Dari 17 perusahaan ada 1 perusahaan yang mengalami likuiditas yang buruk, 1 perusahaan yang mengalami likuiditas buruk hanya dalam setahun dan 15 lainnya cukup  baik.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  pendapat  peneliti  terdahulu  dimana  likuiditas  tidak  mempengaruhi  audit delay  (Karyadi,  2017)  namun  tidak  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  (Artaningrum,  Budhiarta,  & Wirakusuma, 2017) yang menyatakan bahwa likuiditas berpengaruh kepada audit delay.

## 3.4.3. Pengaruh Profitabilitas Terhadap Audit Delay
Variabel profitabilitas memiliki koefisien negatif sebesar  -17,634 dengan tingkat signifikansi 0,090 > 0,05, dengan demikian dapat dikatakan bahwasannya profitabilitas tidak berpengaruh kepada audit delay. Dari 17 perusahaan, 15 perusahaan  diantaranya  memiliki  profitabilitas  yang  buruk  dalam  periode  2019-2021  dan  hanya  ada  2  perusahaan yang  memiliki  profitabilitas  yang  baik.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  terdahulu  (Akbar,  2018)  yang menyatakan bahwa profitabilitas tidak mempengaruhi audit delay namun tidak sejalan dengan penelitian (Masyta et al., 2021)yang menyatakan bahwa profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay.
3.4.4. Pengaruh Ukuran KAP, Likuiditas, dan Profitabilitas Terhadap Audit Delay

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460
Variabel  ukuran  KAP,  likuiditas,  dan  profitabilitas,  ketiganya  bersama-sama  dalam  mempengaruhi  audit  delay memiliki  nilai  sig.  sebesar  0,015  <  0,05  hal  ini  memiliki  arti  bahwasannya  seluruh  variable  X  (Ukuran  KAP, Likuiditas, dan Profitabilitas) apabila bersama-sama / simultan akan berpengaruh signifikan terhadap variable Y (audit delay). Dengan data dari 17 perusahaan dalam periode 2019-2020 , didapati ada data perusahaan yang tidak mengalami audit delay sebanyak 29 (56.9%) dan yang mengalami audit delay yakni sebanyak 22 (43.1%) dari 51 total jumlah data perusahaan ketika ukuran KAP, likuiditas, dan profitabilitas bersama-sama mempengaruhi audit delay. Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan (Erita, 2020) yang menyatakan bahwa likuiditas dan profitabilitas secara simultan berpengaruh kepada audit delay juga (Putri & Setiawan, 2021)menyatakan profitabilitas dan ukuran KAP berpengaruh secara simultan kepada audit delay.

## 4. KESIMPULAN
Dari hasil penelitian yang dilaksanakan, didapati bahwasannya Ukuran KAP tidak berpengaruh terhadap audit delay, Likuiditas  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay,  Profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay,  Namun Ukuran  KAP,  likuiditas,  dan  profitabilitas  secara  simultan  berpengaruh  terhadap  audit  delay.  Perusahaan  yang memiliki  likuiditas  rendah  kemudian  mengalami  profitabilitas  yang  rendah  pula  cendrung  akan  menunda  proses auditnya,  terlebih lagi apabila yang melakukan audit ialah KAP non big-four, perusahaan akan cendrung menunda proses  audit  sehingga  tingkat  audit  delay  menjadi  tinggi.  Peneliti  menyadari  bahwa  penelitian  ini  masih  belum sempurna dan terdapat kekurangan dan keterbatasan didalamnya, pertama ,pembaharuan tahunan laporan keuangan yang  terdapat  pada  situs  resmi  Bursa  Efek  Indonesia  terjadi  ketika  progress  penelitian  masih  setengah,  hal  ini mengakibatkan peneliti kewalahan untuk mendapatkan informasi khususnya di tahun 2019 karena data-datanya sudah dihapus  oleh  pihak  Bursa  Efek Indonesia,  kedua,  fokus  penelitian  hanya  terpatok  kepada  sektor  property  dan  real estate sehingga gambaran keseluruhan sektor bisnis tidak dapat  tergambarkan mengingat  ada begitu banyak sektor bisnis  yang  terdapat  di  Indonesia,  ketiga,  adanya  beberapa  perusahaan  yang  tidak  mempublikasikan  laporan keuangannya  secara  lengkap  sehingga  kondisi  yang  menyeluruh  dari  sektor  ini  tidak  dapat  tergambarkan,  dan keempat, untuk peneliti berikutnya, ada baiknya menambah variable-variabel dan jumlah data perusahaan serta tahun periodenya  agar  mendapatkan  data  yang  lebih  luas  dan  banyak  sehingga  keakuratan  gambaran  dilapangan  dapat terlihat lebih jelas ketimbang dalam penelitian-penelitian terdahulu .

## REFERENCES
Akbar, L. E. (2018). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay Pada Industri Perbankan. 9865, 1–84. Artaningrum,  R.  G.,  Budhiarta,  I.  K.,  &  Wirakusuma,  M.  G.  (2017).  Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Likuiditas,  Ukuran Perusahaan  Dan  Pergantian  Manajemen  Pada  Audit  Report  Lag  Perusahaan  Perbankan.  E-Jurnal  Ekonomi  Dan  Bisnis Universitas Udayana, 3, 1079–1108. Retrieved from https://ojs.unud.ac.id/index.php/EEB/article/view/24231 Erita, E. (2020). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas, Solvabilitas, dan Ukuran Perusahaan terhadap Audit Delay pada Perusahaan Jasa Sub Sektor Transportasi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2018. Target : Jurnal Manajemen Bisnis, 2(2), 167–178. https://doi.org/10.30812/target.v2i2.958
Indriani,  N.,  &  Hariadi,  B.  (2021).  PENGARUH  AUDIT  TENURE  DAN  FEE  AUDIT  TERHADAP  KUALITAS  AUDIT DENGAN  UKURAN  KAP  SEBAGAI  VARIABEL  MODERATING(Studi  pada  Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB Universitas Brawijaya, 9(2), 1–19.
Karyadi,  M.  (2017).  Analisis  Pengaruh  Likuiditas,  Profitabilitas  dan  Solvabilitas  terhadap  Audit  Delay  (Studi  Kasus  pada Perusahaan Sub Sektor Keramik, Porselin dan Kaca yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode Tahun 2012-2016). Journal Ilmiah Rinjani Universitas Gunung Rinjani, 5(2), 164–177.
Kasmir. (2012). Manajemen Perbankan. PT Raja Grafindo Persada.
Kasmir. (2018). Analisis Laporan Keuangan. PT Raja Grafindo Persada.
Lestari, K. A. N. M., & Saitri, P. W. (2017). Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas, Kualitas Aud itor Dan Audit Tenure Terhadap Audit Delay. Jurnal Ilmiah Manajemen & Akuntansi, 23(1), 1–11.
Liwe, A. G., Manossoh, H., & Mawikere, L. M. (2018). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay (Studi Empiris Pada Perusahaan Property Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia). Going Concern : Jurnal Riset Akuntansi, 13(02), 99–108. https://doi.org/10.32400/gc.13.02.19105.2018
Luhur, B. (2020). Tahniatun Naili * , Nora Hilmia Primasari. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 8(1), 63–74. Retrieved from http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JIA
Masyta, D., Putri, T., Pagalung, G., & Pontoh, G. T.  (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas dan Ukuran KAP terhadap Audit Delay. 14(2), 163–172.
Murdijaningsih,  T.,  &  Muntahanah,  S.  (2021).  Audit  Delay  Analysis  to  Support  the  Effectiveness  of  Company’s  Financial Reporting on Manufacturing Companies Listed On The Indonesia Stock Exchange. J-MAS (Jurnal Manajemen Dan Sains), 6(1), 160. https://doi.org/10.33087/jmas.v6i1.215
Paulalengan, A. J., & Dwi Ratnadi, N. M. (2019). Pengaruh Financial Distress, Umur Perusahaan, dan Good Corporate Governance pada Kecepatan Publikasi Laporan Keuangan Tahunan. E-Jurnal Akuntansi, 27, 2010. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i03.p14
Purwanti, D. (2021). Determinasi Kinerja Keuangan Perusahaan : Analisis Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan (Literature Review Manajemen Keuangan). Jurnal Ilmu Manajemen Terapan, 2(5), 692–698. https://doi.org/10.31933/jimt.v2i5.593 Putri,  H.  E.,  &  Setiawan,  M.  A.  (2021).  The  Pengaruh  Profitabilitas,  Ukuran  Perusahaan  dan  Ukuran  Kantor  Akuntan  Publik terhadap  Audit  Delay:  Pada  Perusahaan  Sektor  Pertambangan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Jurnal  Eksplorasi

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 5, No 1, Agustus 2023, Hal 11 − 19 ISSN 2685-869X (media online) https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas DOI 10.47065/ekuitas.v5i1.3460
Akuntansi, 3(3), 529–546. https://doi.org/10.24036/jea.v3i3.419 Saputra, M. C., & Hari Stiawan. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Earning Per Share, Dan Komite Audit Terhadap Audit Delay. AKUA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 1(3), 269–277. https://doi.org/10.54259/akua.v1i3.953
Saskya, C., & Sonny, P. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Profitabilitas, Dan Ukuran Kap Terhadap Audit Delay Pada  Perusahaan  Sektor  Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia.  Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 7(3), 3069–3078.
Sugiyono. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R&D. Alfabeta.
Wulandari, B., & Irwanto. (2020). COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting. Journal of Economic, Business and Accounting, 4(1), 274–281.
Yuliana, F., Dewi, R. R., & Fajri, R. N. (2021). Pengaruh Karakteristik Perusahaan Terhadap Lamanya Penyelesaian Audit (Audit Delay)  (Studi  Empiris pada  Perusahaan  Food  And  Beverage  yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2017-2019). Ekonomis: Journal of Economics and Business, 5(1), 65. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v5i1.201