Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(03), 2022, 3712-3720
Pandemi Covid 19 dan Dampaknya Terhadap Profil Risiko dan Profitabilitas Perbankan Syariah di Indonesia
Agung Anggoro Seto 1) , Hisbullah Basri 2) , Veny Mayasari 3) , Amanda Oktariyani 4) , Dian Septianti 5) 1 Jurusan Administrasi Bisnis, Politeknik Negeri Sriwijaya 2,3,4,5 Fakultas Ekonomi, Universitas Tridinanti Palembang *Email korespondensi: agung.anggoro.seto@polsri.ac.id

## Abstract
This  study  aims  to  find  out  the  differences  in  risk  and  profitability  profiles  of  Islamic  commercial  banks  in Indonesia before  and  during  the  COVID-19  pandemic.  The  type  of  research  used  is a  comparative study that compares  the  risk  and  profitability  profiles  of  Islamic  commercial  banks  in  Indonesia  before  and  during  the COVID-19 pandemic. The population in this study were all Islamic commercial banks in Indonesia, the sampling technique  used  purposive  sampling  with  a  total  sample  of  4  Islamic  commercial  banks.  This  study  uses  two variables, namely risk profile with indicators of Net Performing Financing (NPF) and Financial Deposit Ratio (FDR) and profitability with indicators of Return on Assets (ROA) and Net Interest Margin (NIM). This study uses secondary  data  sourced  from  quarterly  financial  reports  starting  from  2018-2021  for  each  bank.  The  results showed that there were differences in the NPF, ROA and NIM of Islamic commercial banks before and during the COVID-19  pandemic  with  a  significance  value  of  0.005,  0.001  and  0.000,  respectively.  Meanwhile,  the  FDR variable has a difference with a significance value of 0.819. The results of this study also found that during the COVID-19 pandemic, the risk profile of Islamic commercial banks as reflected by the NPF and FDR ratios tended to increase and the profitability ratios tended to decrease.

## Keywords: Risk Profile, Profitability, Commercial Banks, Covid-19
Saran sitasi: Seto, A. A., Basri, H., Mayasari, V., Oktariyani, A., & Septianti, D. (2022). Pandemi Covid 19 dan Dampaknya Terhadap Profil Risiko dan Profitabilitas Perbankan Syariah di Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8 (03), 3712-3720. doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i3.5305
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i3.5305

## 1. PENDAHULUAN
Pandemi Covid-19 yang telah berlangsung sejak tahun 2019 hingga saat ini (tahun 2022) sedikit banyak telah  mengubah  tatanan  hidup  masyarakat  di  dunia umumnya  maupun  di  Indonesia  khususnya.  Adanya pemberlakuan pembatasan sosial berskala besar telah mengubah  pola  kerja  masyarakat  dari  yang sebelumnya aktif bekerja di luar rumah menjadi lebih banyak bekerja dari rumah ( work from home ). selain perubahan  pola  kerja,  pandemi  covid-19  juga memberikan dampak  pada kinerja  mayoritas industri di Indonesia.
Salah  satu  industri  yang  terdampak  dari  adanya pandemi covid-19 adalah industri perbankan syariah.
Perbankan  syariah  adalah  industri  jasa  yang  bersifat intermediasi yang  berfungsi  menghimpun  dana  dari masyarakat  untuk  kemudian  disalurkan  kembali kepada  masyarakat  yang  membutuhkan  dana  dalam bentuk  pembiayaan  serta  menyediakan  jasa-jasa lainnya  yang  berlandaskan  atas  prinsip-prinsip syariah. Dampak yang paling dirasakan oleh industri perbankan  dari  adanya  pandemi  Covid-19  adalah bagaimana  industri  perbankan    harus  menghadapi risiko  kredit  hingga  pada  penurunan  kegiatan operasional  sebagai  konsekuensi  dari  pembatasan yang  dilakukan.  Data  menunjukkan  bahwa  selama masa pandemi Covid-19 terjadi penurunan laba pada beberapa bank umum syariah di Indonesia.
Gambar 1. Laba/Rugi Tahun Berjalan Bank Umum Syariah di Indonesia Tahun 2017-2021
Sumber : Laporan Keuangan Masing-Masing Bank (Diolah Penulis, 2022)
Berdasarkan  Gambar  1  terlihat  bahwa  laba/rugi bersih  tahun  berjalan  bank  umum  syariah  ketika memasuki  masa  pandemic  Covid-19  (Juni  2019 hingga  desember  2021)  cenderung  mengalami penurunan.  Hal  ini  sejalan  dengan  kajian  yang menyatakan  bahwa  pandemi  covid  memberikan dampak  pada  penurunan  laba  (Amrina  et  al.,  2021), Namun  ada  beberapa  kajian  yang  menyatakan sebaliknya dimana pandemi Covid-19 tidak berpengaruh  pada  pencapaian  laba  bank  umum syariah terhadap asetnya (Rahmawati et al., 2021).
Selain memunculkan potensi terhadap penurunan laba,  lebih  jauh  pandemi  covid-19  sebenarnya  juga berpotensi  memperbesar  risiko  yang  akan  dihadapi oleh perbankan terutama risiko yang berkaitan dengan penyaluran  pembiayaan.  Meskipun  seperi  diketahui bahwa  telah  ada  upaya  dari  pemerintah  maupun perbankan  itu  sendiri  untuk  menanggulangi  risiko pembiayaan  macet  melalui  skema  restrukturisasi kredit dan skema-skema lainnya namun potensi risiko pembiayaan macet ini tetap ada. Hal ini dapat dilihat trend peningkatan Non Performing Financing (NPF) Bank  Umum  syariah  yang  dipublikasikan  oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK)
Gambar 2. Perkembangan NPF Bank Umum Syariah di Indonesia Tahun 2018-2021
Sumber : OJK (2022)
Selain  dari  data  pada  Gambar  2,  beberapa  hasil penelitian  juga  sejalan  dengan  data  yang  ada  yang menyatakan  bahwa  adanya  pandemi  covid-19 memiliki  potensi  meningkatkan  NPF  bank  umum syariah  (Surya  &  Asiyah,  2020),  namun  untuk beberapa  kajian  lainnya  justru  mendapatkan  hasil yang  sebaliknya  dimana  pandemi  Covid-19  tidak berdampak terdapat risiko pembiayaan pada perbankan (Albanjari et al., 2021; Thamrin, 2021)
Pandemi Covid-19 merupakan suatu wabah yang tidak dapat dielakkan, namun beberapa sektor seperti sektor perbankan telah berupaya sebaik mungkin agar pandemi  Covid-19  tidak  berdampak  terhadap  profil risiko  dan  profitabilitasnya.  Namun  beberapa  kajian yang telah dilakukan menghasilkan kesimpulan yang memiliki perbedaan, oleh karena adanya permasalahan tersebut yang disertai dengan kesenjangan  hasil  penelitian  yang  ada,  maka penelitian  yang mengkaji dampak  pandemi  covid-19 terhadap  profil  risiko  dan  profitabilitas  bank  umum syariah ini sangat penting dilakukan.

## 2. METODE PENELITIAN
Jenis penelitian ini adalah penelitian komparatif yaitu penelitian yang bertujuan untuk membandingkan  profil  risiko  dan  profitabilitas perbankan syariah di Indonesia sebelum dan pada saat pandemi Covid-19 .  Jenis  data  yang  digunakan  pada penelitian ini adalah data sekunder yaitu data laporan keuangan triwulanan perbankan syariah di Indonesia tahun  2018-2021.  Sedangkan  sumber  data  pada penelitian  ini  berasal  dari  website  resmi  perbankan syariah  di  Indonesia  serta website bursa  efek Indonesia.
2017 2018 2019 2020 2021 Muamalat 60.268 46.002 16.326 10.020 8.927 BCA Syariah 37.045 125.223 66.958 73.106 87.421 BTPN Syariah 655.904 1.003.747 1.408.218 845.398 1.469.282 Bukopin Syariah 377.510 311.048 133 -232.283 -400.000 -200.000 0 200.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000 1.200.000 1.400.000 1.600.000 Da la m J uta a n Rupi a h 2018
2019 2020 2021 NPF 1635 2457 2659 2729 1635 2457 2659 2729 0 1000 2000 3000

## D al am M ily ar
R u p iah
Teknik  pengumpulan  data  pada  penelitian  ini menggunakan teknik dokumentasi dan studi kepustakaan. Dokumentasi metode pengumpulan data dengan cara mengumpulkan informasi yang berkaitan dengan  penelitian  melalui  beberapa  sumber  seperti buku,  dokumen,  tulisan  maupun  catatan-catanan lainnya  yang  berhubungan  dengan  penelitian (Sugiyono,  2017).  Beberapa  data  yang  dikumpulkan dari teknik ini seperti laporan keuangan, ikhtisar serta financial  performance perbankan  di  Indonesia sedangkan studi kepustakaan adalah metode pengumpulan data yang mendasarkan teori, referensi dan  nilai-nilai  yang  berkembang  atau  diteliti  pada situasi  masyarakat  (Sugiyono,  2017)  beberapa  data yang  dikumpulkan  dari  teknik  ini  seperti  teori-teori dan jurnal-jurnal yang berhubungan dengan penelitian ini.
Teknik  analisis  data  pada  penelitian  ini menggunakan  uji  instrument  penelitian  dan  uji  beda sampel  berpasangan.  Uji  instrument  penelitian  pada penelitian ini menggunakan uji normalitas yaitu suatu pengujian yang bertujuan untuk menguji apakan suatu model penelitian yang dibangun berdistribusi normal atau  tidak.  Selanjutnya  setelah  dilakukan  uji normalitas, untuk menjawab hipotesis pada penelitian ini dilakukan uji beda sampel berpasangan. Uji beda pada penelitian ini terdiri dari :
a. Uji Paired Sample T Test
Uji  paired  sampel  t  test  digunakan  jika  pada  uji normalitas  ditemukan  data  berdistribusi  normal. Uji paired sampel t test digunakan untuk menguji perbedaan  dua  sampel  yang  berpasangan.  Dasar pengambilan  keputusan  pada  pengujian  ini meliputi:
- Jika probabilitas (Sig) < 0,05 maka Ho ditolak dan Ha diterima
- Jika  probabilitas  (Sig)  <  0,05  maka  Ho diterima dan Ha ditolak
b. Uji Wilcoxon
Uji Wilcoxon dilakukan jika pada uji normalitas ditemukan  data  yang  tidak  berdistribusi  normal. Uji Wilcoxon dilakan untuk mengukur perbedaan antara  dua  sampel  yang  berpasangan.  Dasar
pengambilan  keputusan  pada  uji  Wilcoxon meliputi:
- Jika probabilitas (Sig) < 0,05 maka Ho ditolak dan Ha diterima
- Jika  probabilitas  (Sig)  <  0,05  maka  Ho diterima dan Ha ditolak
Populasi pada penelitian ini adalah seluruh bank umum  syariah  yang  ada  di  Indonesia.  Sedangkan teknik  pengambilan  sampel  menggunakan purposive sampling yaitu teknik pengambilan sampel berdasarkan kriteria-kriteria tertentu. Beberapa kriteria sampel pada penelitian ini diantaranya:
a. Merupakan bank umum syariah yang telah berdiri minimal sejak tahun 2015.
b. Tersedia laporan keuangan triwulanan sejak tahun 2018-2021
c. Minimal telah beroperasi selama 10 tahun
Berdasarkan  kriteria  tersebut  maka  didapatkan sebanyak 4 bank umum syariah yang menjadi sampel pada penelitian ini. Berikut ini sampel pada penelitian ini.
Tabel 1. Sampel Penelitian No Nama Bank Syariah Tahun Berdiri 1 BTPN Syariah 1991 2 Bank  Central  Asia  (BCA) Syariah 2010 3 Bank Bukopin Syariah 1990 4 Bank Muamalat 1991
Sumber : Diolah Penulis (2022)
Penelitian  ini  menggunakan  dua  variabel  yaitu profil  risiko  dan  profitabilitas.  Profil  risiko  adalah penilaian  kemampuan  bank  dalam  mengantisipasi risiko  inheren  serta  kualitas  penerapan  manajemen risiko.  Profil risiko pada penelitian ini diukur dengan menggunakan  dua  indikator  yaitu Non  Performing Financing (NPF)  dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  sedangkan  profitabilitas  adalah  rasio  yang mengukur  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan keuntungan.  Profitabilitas  pada  penelitian  ini  diukur dengan  menggunakan  dua  indikator  yaitu Return  on Asset (ROA) dan Net Interest Margin (NIM). Berikut ini  adalah  operasionalisasi  variabel  pada  penelitian ini. Tabel 2. Operasionalisasi Variabel Penelitian No Variabel Definisi Operasional Indikator Skala 1 Profil Risiko  Penilaian kemampuan bank dalam mengantisipasi risiko inheren serta kualitas penerapan manajemen risiko pada bank umum syariah di Indonesia - Non Performing Financing (NPF) - Financing Deposit Ratio (FDR) Rasio
No Variabel Definisi Operasional Indikator Skala 2 Profitabilitas  Rasio  yang  mengukur  kemampuan  bank  syariah untuk  menghasilkan  laba  dalam  suatu  periode tertentu. - Return on Asset - Net Operating Margin Rasio

## Hipotesis
Hipotesis  merupakan  jawaban  sementara  atas permasalahan  pada  penelitian.  Hipotesis  yang diajukan pada penelitian ini antara lain:
Ho1 :  Tidak  terdapat  perbedaan  NPF  bank  umum syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid-
19.
Ha1 :  Terdapat  perbedaan  NPF  bank  umum  syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid-19.
Ho2 :  Tidak  terdapat  perbedaan  FDR  bank  umum syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid- 19.
Ha2 :  Terdapat  perbedaan  FDR  bank  umum  syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid-19.
Ho3 :  Tidak  terdapat  perbedaan  ROA  bank  umum syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid- 19.
Ha3 :  Terdapat  perbedaan  ROA  bank  umum  syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid-19
Ho4 :  Tidak  terdapat  perbedaan  NIM  bank  umum syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid- 19.
Ha4 :  Terdapat  perbedaan  NIM  bank  umum  syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid-19.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1. Hasil penelitian
Penelitian ini menggunakan dua variabel dengan empat indikator sebagai alat ukur meliputi rasio Non performing financing , financing deposit ratio , return on  assets dan net  operating  margin .  Gambaran mengenai  perkembangan  keempat  indikator  pada penelitian  ini  mulai  dari  sebelum  dan  pada  saat pandemi Covid-19 dapat dilihat pada tabel berikut ini.

## Gambar 3. Perbandingan Rata-rata Rasio Non Performing Financing Sebelum dan Pada Saat Pandemi
Sumber : Laporan Keuangan Bank Umum Syariah (Diolah Penulis, 2022)
Berdasarkan  Gambar  3  diketahui  bahwa  dari  4 bank  umum  syariah  yang  menjadi  sampel  pada penelitian  ini,  2  bank  mengalami  peningkatan  rasio non performing financing yaitu Bank Bukopin Syariah dan  Bank  Muamalat  yang  besar  peningkatannya sebesar  0,97%  dan  1,02%.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  selama  masa  pandemi  Covid-19  jumlah pembiayaan yang berkategori kurang lancar, diragukan  serta macet  di  Bank  Bukopin  Syariah  dan Bank  Muamalat  cenderung  meningkat.  Sedangkan untuk  bank  BCA  Syariah  dan  BTPN  syariah  selama
pandemi  Covid-19  justru  mengalami  penurunan masing-masing  sebesar  0,13%  dan  0,02%.  Namun secara umum mengacu pada SK Dir. BI No.30/12/KEP/DIR  rasio  NPF  dari  keempat  bank yang  menjadi  sampel  pada  penelitian  ini  tergolong sangat  sehat  karena  masih  dibawah  7%  yang merupakan batas akhir kriteria sangat sehat.
Sedangkan profil risiko bank syariah di Indonesia dilihat  dari Financing  Deposit  Ratio (FDR)  dapat dilihat pada Gambar berikut:
0,27% 3,69% 2,98% 0,07% 0,14% 4,66% 4,00% 0,05% 0,00% 0,50% 1,00% 1,50% 2,00% 2,50% 3,00% 3,50% 4,00% 4,50% 5,00% BCA Syariah Bukopin Syariah Muamalat
BTPN Syariah Sebelum Pandemi Saat Pandemi

## Gambar 4. Perbandingan Rata-rata Financing Deposit Ratio (FDR) Bank Umum Syariah di Indonesia
Sebelum dan Pada Saat Pandemi
Sumber : Laporan Keuangan Bank Umum Syariah (Diolah Penulis, 2022)
Berdasarkan Gambar 4, diketahui bahwa selama masa pandemi Covid-19 FDR bank umum syariah di Indonesia cenderung mengalami peningkatan. Dari 4 sampel  bank  pada  penelitian  ini,  hanya  Bank Muamalat  yang  nilai  FDR  selama  masa  pandemi mengalami  penurunan  yaitu  dari  81,47%  menjadi 66,70%.  Sedangkan  Bank  BCA  Syariah,  Bukopin Syariah  dan  BTPN  syariah  semuanya  mengalami peningkatan.  Bank  Bukopin  Syariah  menjadi  bank yang mengalami peningkatan nilai FDR tertinggi yaitu sebesar  50,25%  dari  87,54%  menjadi  137,79%. Meningkatnya  nilai  FDR  pada  bank  umum  syariah mengambarkan  bahwa  terjadi  peningkatan  risiko likuiditas  pada  bank  tersebut  karena  tingginya  nilai FDR  menunjukkan  bahwa  semakin  besar  dana
dialokasikan  untuk  pembiayaan  bank.  Jika  dilihat berdasarkan SK Dir. BI No.30/12/KEP/DIR nilai FDR Bank  BCA  Syariah  dan  BTPN  Syariah  masih tergolong  cukup  sehat  (Komposit  3)  karena  berada diantara 85%-100%. Sedangkan untuk Bank Bukopin Syariah  sebelum  pandemi  berada  pada  posisi  cukup sehat namun pada saat pandemi berada pada kategori sangat tidak sehat. Sebaliknya untuk Bank Muamalat, sebelum  pandemi  memiliki  kategori  cukup  sehat namun  pada  saat  pandemi  Covid-19  FDR  Bank Muamalat berada pada kategori sangat sehat.
Selanjutnya untuk rasio profitabilitas yang diukur dengan  menggunakan Return  on  Assets pada  Bank Umum Syariah sebelum dan pada saat pandemi covid- 19 dapat dilihat pada gambar berikut :
Gambar 5. Perbandingan Rata-rata Return on Assets (ROA) Bank Umum Syariah di Indonesia Sebelum dan Pada Saat Pandemi
Berdasarkan Gambar 5 jika dilihat dari nilai ROA diketahui  bahwa  seluruh  bank  umum  syariah  yang menjadi  sampel  pada  penelitian  ini  mengalami penurunan ROA dimasa pandemi covid-19. Penurunan  terbesar  dialami  oleh  Bank  BTPN  yang mengalami  penurunan  ROA  sebesar  1,29%  jika dibadingkan dengan kondisi sebelum pandemi. Disisi lain  Bank  Bukopin  yang  sebelumnya  mencatatkan rata-rata  ROA  sebelum  pandemi  sebesar  0,18% namun justru mencatatkan ROA negatif selama masa pandemi.  Jika  dilihat  dari  nilai  ROA,  hanya  bank
BTPN  Syariah  yang memiliki  ROA  dengan  kategori sangat  sehat  (nilai  >  1,45%)  baik  sebelum  pandemi maupun  pada  saat  pandemi,  sedangkan  untuk  bank lainnya  seperti Bank Muamalat dan Bukopin Syariah berada pada kondisi kurang sehat dan tidak sehat pada saat  pandemi  covid-19.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa pandemi  covid-19  sedikit  banyak  berdampak  pada penurunan  ROA  bank  umum  syariah  di  Indonesia. Sedangkan jika dilihat berdasarkan indikator lainnya dari  rasio  profitabilitas  yaitu Net  Interest  Margin (NIM), didapat data sebagai berikut:
88,42% 87,54% 81,47% 94,84%
88,58% 137,79% 66,70% 95,47% 0,00% 50,00% 100,00% 150,00% BCA Syariah Bukopin Syariah Muamalat
BTPN Syariah Sebelum Pandemi Saat Pandemi
1,09% 0,18% 0,16%
11,75%
0,98% -0,52% 0,03% 10,46% -5,00% 0,00% 5,00% 10,00% 15,00% BCA Syariah Bukopin Syariah Muamalat
BTPN Syariah Sebelum Pandemi Saat Pandemi

## Gambar 6 Perbandingan Net Interest Margin (NIM) Bank Umum Syariah di Indonesia
Sebelum dan Pada Saat Pandemi
Sumber : Laporan Keuangan Bank Umum Syariah (Diolah Penulis, 2022)
Berdasarkan Gambar 6 diketahui bahwa seluruh sampel  bank  umum  syariah  pada  penelitian  ini mengalami penurunan NIM pada saat pandemi covid- 19.  Penurunan  terbesar  dialami  oleh  Bank  BTPN Syariah  dimana  NIM  nya  mengalami  penurunan sebesar  8,90%  jika  dibandingkan  sebelum  pandemi covid-19. Jika dilihat berdasarkan kategori kompositnya, hanya bank BTPN yang termasuk dalam komposit 1 (sangat sehat), sisanya Bank BCA Syariah tergolong  kurang  sehat  dan  Bank  Bukopin  Syariah serta  Bank  Muamalat  termasuk  dalam  kategori tidak sehat.  Penurunan  nilai  NIM  pada  seluruh  sampel penelitian  ini  pada  masa  pandemi  Covid-19 menunjukkan  bahwa  terjadi  penurunan  pendapatan
dari  pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  bank  umum syariah  di  Indonesia,  bahkan  untuk  Bank  Bukopin Syariah  justru  mengalami  kerugian  baik  sebelum pandemi  dan  kerugiannya  semakin  besar  ketika memasuki masa pandemi.

## Uji Normalitas
Uji  normalitas  adalah  pengujian  yang  bertujuan untuk mengetahui apakah data penelitian berdistribusi normal atau tidak. Uji normalitas pada penelitian ini menggunakan  uji Kolmogorov  smirnov dan  uji Shapiro-Wilk . Hasil uji normalitas dapat dilihat pada Tabel 3 berikut ini.
Tabel 3. Uji Normalitas
Variabel Kolmogorov-Smirnov a Shapiro-Wilk Statistic df Sig. Statistic df Sig. NPF ,187 40 ,001 ,834 40 ,000 FDR ,340 40 ,000 ,715 40 ,000 ROA ,312 40 ,000 ,716 40 ,000 NIM ,369 40 ,000 ,501 40 ,000
Sumber : Hasil Pengolahan Data (Diolah Penulis, 2022)
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas  dengan menggunakan uji  kolmogorov  smirnov dan  uji Shapiro-Wilk didapat nilai signifikansi semua variabel baik variabel NPF, FDR, ROA dan NIM sebelum dan pada  saat  pandemi  Covid-19  semuanya  lebih  kecil dibandingkan  0,05.  Hal  ini  berarti  semua  variabel tidak  berdistribusi  normal.  Oleh  karena  semua variabel  tidak  berdistribusi  normal  maka  untuk  jenis uji beda yang akan digunakan selanjutnya adalah uji Wilcoxon .

## Uji Beda
Uji  beda  pada  penelitian  ini  bertujuan  untuk mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  profil  risiko dan  profitabilitas  bank  umum  syariah  sebelum  dan pada saat pandemi Covid-19. Uji beda pada penelitian ini  menggunakan  uji wilcoxon .  Uji wilcoxon adalah jenis pengujian non parametric yang digunakan pada sampel  berpasangan  untuk  mengetahui  ada  tidaknya perbedaan  antara  dua  sampel  yang  diujikan.  Berikut ini adalah hasil uji wilcoxon pada penelitian ini: Tabel 4. Uji Wilcoxon
NPF_Pada_Saat - NPF_Sebelum FDR_Pada_Saat - FDR_Sebelum ROA_Pada_Saat - ROA_Sebelum NIM_PadaSaat - NIM_Sebelum Z -2,803 b -,229 b -3,441 c -4,107 c Asymp. Sig. (2-tailed) ,005 ,819 ,001 ,000
Sumber : Hasil Pengolahan Data (Diolah Penulis, 2022)
1,15% -0,20% 0,24%
21,91% 1,03% -0,90% 0,09% 13,01% -10,00% 0,00% 10,00% 20,00% 30,00% BCA Syariah Bukopin Syariah Muamalat BTPN Syariah
Sebelum Pandemi Saat Pandemi
Berdasarkan  hasil  uji wilcoxon didapat  nilai signifikansi  masing-masing  variabel  yang  diujikan diantaranya  untuk  variabel  NPF  dengan  nilai signifikansi sebesar 0,005 kurang dari 0,05 sehingga Ha 1 diterima yang artinya bahwa terdapat perbedaan yang  signifikan  antara  NPF  bank  umum  syariah sebelum dan pada saat pandemi covid-19. Selanjutnya untuk nilai signifikansi FDR sebesar 0,819 atau lebih besar dibandingkan 0,05 sehingga Ho 2 diterima yang artinya  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  antara  FDR bank  umum  syariah  sebelum  dan  pada  saat  pandemi covid-19.  Untuk  variabel  ROA  didapat  nilai signifikansi  sebesar  0,001  lebih  kecil  dibandingkan 0,05  sehingga  Ha 3 diterima  yang  artinya  bahwa terdapat perbedaan ROA bank umum syariah sebelum dan  pada  saat  pandemi  Covid-19.  Selanjutnya  untuk variabel NIM didapat nilai signifikansi sebesar 0,000 lebih kecil dibandingkan 0,05 sehingga Ha 4 diterima yang  artinya  bahwa  terdapat  perbedaan  NIM  bank umum syariah sebelum dan pada saat pandemi Covid- 19.

## 3.2. Pembahasan
Perbedaan  NPF  Bank  Umum  Syariah  Sebelum dan Pada Saat Pandemi Covid-19
Profil  risiko  merupakan  salah  satu  cara perbankan  untuk  memetakan  risiko  yang  mungkin ditanggung.  Salah  satu  indikator  untuk  mengukur profil  risiko  adalah  dengan  menggunakan  rasio Non Performing Financing . Berdasarkan hasil uji wilcoxon diketahui  nilai  signifikansi  sebesar  0,005  lebih  kecil dibandingkan  0,05  yang  artinya  terdapat  perbedaan yang  signifikan  antara  NPF  sebelum  dan  pada  saat pandemi covid-19. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Surya  (2020)  yang menyatakan  terdapat  perbedaan  NPF  bank  umum syariah. Namun hasil penelitian ini juga tidak sejalan dengan  kajian  yang  dilakukan  oleh  (Pringgabayu  et al.,  2021;  Seto  &  Septianti,  2021;  Thamrin,  2021; Widiyaningtias  &  Dura,  2022)  y ang  menyatakan bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  NPF  sebelum  dan pada  saat  pandemi  Covid-19,  perbedaan  hasil penelitian ini disebabkan oleh perbedaan sampel dan periode laporan keuangan.
NPF  adalah  rasio  yang  membandingkan  jumlah pembiayaan  yang  bermasalah  berbanding  jumlah pembiayaan  yang  disalurkan  (Mulyati,  2021), semakin  besar  rasio  NPF  mencerminkan  bahwa semakin  tinggi  risiko  pembiayaan  macet  pada  bank umum syaraiah. Berdasarkan hasil penelitian rata-rata
NPF  sebelum  pandemi  sebesar  1,7505%  sedangkan pada  saat  pandemi  meningkat  menjadi  2,2130%. Adanya perbedaan kinerja NPF Bank Umum Syariah yang  disertai  peningkatan  NPF  pada  saat  pandemi menunjukkan  bahwa  terjadi  peningkatan  jumlah pembiayaan  yang  berkategori  kurang  lancar,  tidak lancar serta macet pada masa pandemi. Meningkatnya jumlah  pembiayaan  dengan  kategori  kurang  lancar, tidak  lancar  dan  macet  ini  disebabkan  oleh  kondisi bisnis/usaha  kreditur  yang  mengalami  hambatan selama  pandemi.  Selain  itu  menurunnya  jumlah pendapatan  operasional  bank  umum  syariah  sebagai dampak  dari  pembatasan  dimasa  pandemi  juga mempengaruhi  tingginya  NPF.  Salah  satu  faktor jangka  panjang  yang  mempengaruhi  NPF  adalah beban  operasional  dan  pendapatan  operasional, semakin  tinggi  beban  operasional  dan  rendahnya pendapatan  operasional  bank  dapat  meningkatkan risiko kegagalan kredit (NPF) (Supriani & Sudarsono, 2018). Untuk mengantisipasi meningkatnya rasio NPF dapat  dilakukan  beberapa  cara  salah  satunya  adalah dengan  mengimplementasikan  Islamic  prudential banking agar setiap nasabah yang melakukan transaksi pada  bank  umum  syariah  merasakan  keadilan  dan kesamaan dalam setiap pelayanan (Vivin & Wahono, 2017).
Perbedaan  FDR  Bank  Umum  Syariah  Sebelum dan Pada Saat Pandemi Covid-19
FDR adalah rasio yang menunjukkan perbandingan besar pembiayaan yang bersumber dari dana  pihak  ketiga  yang  disalurkan  dalam  bentuk pembiayaan (Nugraheni & Alam, 2014). Berdasarkan hasil  uji wilcoxon didapat  nilai  signifikansi  FDR sebesar  0,819  lebih  besar  dibandingkan  0,05  yang artinya  tidak  terdapat  perbedaan  FDR  bank  umum syariah  sebelum  dan  pada  saat  pandemi  covid-19. hasil  penelitian  ini  bertentangan  dengan  hasil  kajian yang  menyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  FDR pada  bank  syariah  sebelum  dan  pada  saat  pandemi. Perbedaan  ini  disebabkan  oleh  perbedaan  jumlah sampel,  periode  laporan  yang  digunakan  serta banyaknya  data  yang  digunakan  (Rahmawati  et  al., 2021).
Namun  hasil  ini  sejalan  dengan  kajian  yang menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  FDR sebelum dan pada saat pandemi Covid-19 pada bank muamalat (Pringgabayu et al., 2021; Thamrin, 2021). Tidak  adanya  perbedaan  FDR  pada  bank  umum syariah  pada  penelitian  ini  disebabkan  keberhasilan
beberapa kebijakan internal yang dilakukan oleh Bank umum  syariah  untuk  tetap  menstabilkan  FDR  nya diantaranya dengan strategi meningkatkan nisbah bagi hasil  sehingga  calon  nasabah  atau  nasabah  tertarik untuk  menyimpan  dananya  di  bank  sehingga memperkuat  nilai funding disisi  lain  rendahnya margin  yang  dikenakan  pada  pembiayaan  bank syariah jika dibandingkan dengan bank konvensional atau perusahaan pembiayaan lainnya membuat jumlah pembiayaan  yang  tersalurkan  stabil.  Hal  inilah  yang membuat  rasio  FDR  bank  umum  syariah  cenderung tidak terdapat perbedaan antara sebelum dan pada saat pandemi.
Perbedaan  ROA  Bank  Umum  Syariah  Sebelum dan Pada Saat Pandemi Covid-19
Return  on  Assets adalah  rasio  yang  mengukur kemampuan  bank  untuk  menghasilkan  keuntungan yang berasal dari penggunaan asetnya (Armereo et al., 2020).  Berdasarkan  uji wilcoxon diketahui  nilai signifikansi  ROA  sebesar  0,001  lebih  kecil dibandingkan  0,05  yang  artinya  terdapat  perbedaan ROA  bank  umum  syariah  sebelum  dan  pada  saat pandemi Covid-19. Hasil ini tidak sejalan dengan hasil kajian  yang  menyatakan  bahwa  tidak  terdapat perbedaan ROA bank syariah sebelum dan pada saat pendemi  (Rahmawati  et  al.,  2021).  Perbedaan  hasil penelitian ini disebabkan oleh perbedaan sampel dan sumber  data.  Namun  hasil  penelitian  ini  sejalan dengan  kajian  yang  menyatakan  bahwa  terdapat perbedaan  ROA  sebelum  dan  pada  saat  pandemi Covid-19 pada perusahaan umum (Viaranti & Handri, 2021).
Besar  kecilnya Return  on  Asset (ROA)  sangat dipengaruhi  oleh  besar  kecilnya  pendapatan  yang dicapai  oleh  bank,  jika  pendapatan  menurun  maka ROA  akan  mengalami  penurunan  begitu  juga sebaliknya.  Pada  masa  pandemi  Covid-19  dimana terjadi pembatasan kegiatan dan kelesuan perekonomian menyebabkan menurunnya pendapatan profitabilitas  dan  jumlah  investasi  dari  beberapa sektor  perekonomian  (Rababah  et  al.,  2020).  Salah satu  sektor  yang  mengalami  penurunan  tersebut adalah sektor perbankan syariah, penurunan pendapatan  inilah  yang  disinyalir  menjadi  penyebab perbedaan  kinerja  ROA  sebelum  dan  pada  saat pandemi Covid-19 dimana beberapa bank seperti bank bukopin justru mengalami kerugian yang lebih besar disaat memasuki masa pandemi.
Perbedaan  NIM  Bank  Umum  Syariah  Sebelum dan Pada Saat Pandemi Covid-19
Net  Interest  Margin (NIM)  adalah  rasio  yang menunjukkan  jumlah  pendapatan  bank  yang  berasal dari bunga dibandingkan biaya yang dikeluarkannya, semakin tinggi nilai NIM mencerminkan keberhasilan bank  dalam  mengoptimalkan  pendapatan  dan mengurangi  biaya. Berdasarkan  hasil  uji wilcoxon diketahui  nilai  signifikansi  NIM  sebesar  0,000  lebih kecil  dibandingkan  0,05  yang  artinya  terdapat perbedaan NIM bank umum syariah sebelum dan pada saat  pendemi  Covid-19.  Adanya  perbedaan  antara NIM sebelum dan pada saat pandemi Covid-19 pada bank  umum  syariah  di  Indonesia  disebabkan  oleh bank  umum  syariah  di  Indonesia  belum  mampu mengoptimalkan  aktiva  dan  modal  yang  dimilikinya dalam  upaya  menghasilkan  keuntungan.  Hal  ini terlihat dari data net income bank umum syariah yang menjadi sampel pada penelitian ini yang kesemuanya mengalami penurunan jika dibandingkan pada kondisi sebelum  pandemi.  Selain  itu  adanya  restrukturisasi pembiayaan serta pemberian bantuan imbal hasil bagi sektor-sektor yang terdampak pandemi juga berperan besar  terhadap  penurunan  laba  bank  umum  syariah yang  secara  tidak  langsung  juga  menurunkan  rasio NIM.
Hasil penelitian ini diperkuat dengan hasil kajian yang menyatakan terdapat perbedaan rasio NIM pada Bank  Indonesia  sebelum  dan  pada  saat  pandemi Covid-19  (Amrina  et  al.,  2021).  Namun  hasil penelitian  ini  bertentangan  dengan  hasil  kajian  yang menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  NIM (Sovia  et  al.,  2016).  Perbedaan  hasil  penelitian  ini disebabkan  pada  penelitian  sebelumnya  tidak mengkaji  dampak  pandemi  tetapi  hanya  mengkaji perbedaan NIM antara bank syariah dan konvensional.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil  penelitian,  dapat  ditarik beberapa  kesimpulan  diantaranya  :  tidak  terdapat perbedaan rasio FDR bank umum syariah sebelum dan pada  saat  pandemi  covid-19,  sedangkan  untuk  rasio NPF,  ROA  terdapat  perbedaan  dimana  NPF cenderung meningkat dan ROA serta NIM cenderung mengalami  penurunan  pada  masa  pandemi.  Adanya peningkatan  rasio  NPF  disertai  dengan  menurunnya ROA  dan  NIM  menunjukkan  bahwa  bank  umum syariah masih rentan terhadap risiko macet dan gagal bayarnya  pembiayaan  yang  disalurkan  sehingga jumlah pembiayaan yang disalurkan relative dibatasi
yang berdampak pada ROA dan NIM yang cenderung mengalami  penurunan.  Melalui  penelitian  ini  juga disarankan  bagi  bank  umum  syariah  untuk  lebih selektif  dalam  menyalurkan  pembiayaan  dimasa pandemi  tetapi  tidak  harus  menurunkan  jumlah pembiayaan  yang  disalurkan  selain  itu  perlu diterapkan  prinsip  Islamic  prudential  banking  serta diperlukan beberapa inovasi bagi bank umum syariah untuk memperoleh pendapatan dari sumber lain selain pembiayaan.

## 5. UCAPAN TERIMAKASIH
Terima  kasih  penulis  ucapkan  kepada  seluruh pihak  yang  tidak  bisa  penulis  sebutkan  satu  persatu yang  telah  memberikan  support  dan  berperan  dalam membantu  penulis  sehingga  penelitian  ini  dapat diselesaikan.

## 6. REFERENSI
Albanjari, F. R., Prihatin, R., & Suprianto, S. (2021).
Analisa Dampak Kebijakan
Pemerintah Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia  Pada Era  Pandemi  Corona Virus  Disease-19. Musyarakah:  Journal  Of Islamic Economic (MJSE) , 1 (1), 9–19.
Amrina,  D.  H.,  Faizah,  I.,  &  Supriyaningsih,  O.
(2021).  Perbedaan  Rasio  Profitabilitas  Bank  di Indonesia  sebelum  dan  saat  Pandemi  Covid-19.
Al-Mashrof: Islamic Banking and Finance , 2 (2), 96–104.
Armereo,  C.,  Marzuki,  A.,  &  Seto,  A.  A.  (2020).
Manajemen Keuangan . Nusa Litera Inspirasi. Mulyati,  S.  (2021).  Analisis  Perbandingan  Non Performing  Financing  (NPF)  dan  financing deposit  ratio  (FDR)  antara  bank  umum  syariah dengan  unit  usaha  syariah  pada  masa  pandemi covid-19. JBFI  (Journal  of  Banking  and Financial Innovation) , 3 (01), 33–46.
Nugraheni,  P.,  &  Alam,  W.  F.  I.  (2014).  Pengaruh Risiko  Likuiditas  Terhadap  Profitabilitas  Pada Perbankan  Syariah  dan  Konvensional  Di Indonesia. Journal of Accounting and
Investment , 15 (1), 1–16.
Pringgabayu,  D.,  Afgani,  K.  F.,  &  Ricederia,  A. (2021).  Perbedaan  NPF  dan  FDR  Bank Muamalat antara Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19. Jurnal Maps (Manajemen Perbankan Syariah) , 4 (2), 122–134.
Rababah, A., Al‐Haddad, L., Sial, M. S., Chunmei, Z., &  Cherian,  J.  (2020).  Analyzing  the  effects  of COVID‐19 pandemic on the financial performance  of  Chinese  listed  companies. Journal of Public Affairs , 20 (4), e2440.
Rahmawati,  Y.,  Salim,  M.  A.,  &  Priyono,  A.  A.
(2021).  Analisis  Komparatif  Kinerja  Keuangan Bank Syariah Sebelum Dan Saat Pandemi Covid- 19 (Studi Pada Bank Syariah Yang Terdaftar Di OJK). Jurnal Ilmiah Riset Manajemen , 10 (10).
Seto, A. A., & Septianti, D. (2021). Dampak pandemi covid  19  terhadap  kinerja  keuangan  sektor perbankan di Indonesia. Eqien: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 8 (2), 144–154.
Sovia, S. E., Saifi, M., & Husaini, A. (2016). Analisis Perbandingan
Kinerja
Keuangan Bank
Konvensional  Dan  Bank  Syariah  Berdasarkan Rasio  Keuangan  Bank  (Studi  pada  Bank Konvensional  yang  Terdaftar  di  BEI  yang Memiliki  Bank  Syariah  Periode  2012-2014) . Brawijaya University.
Sugiyono.  (2017). Metode  Penelitian  Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Alfabeta.
Supriani,  I.,  &  Sudarsono,  H.  (2018).  Analisis Pengaruh  Variabel  Mikro Dan  Makro  Terhadap NPF Perbankan Syariah di Indonesia. Equilibrium:  Jurnal  Ekonomi  Syariah , 6 (1),  1– 18.
Surya,  Y.  A.,  &  Asiyah,  B.  N.  (2020).  Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  BNI Syariah  dan  Bank  Syariah  Mandiri  di  Masa Pandemi Covid-19. IQTISHADIA: Jurnal Ekonomi  Dan  Perbankan  Syariah , 7 (2),  170– 187.
Thamrin,  H.  (2021).  Analisis  Dampak  Covid  19 Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah Di Indonesia. Jurnal Tabarru’: Islamic Banking and Finance , 4 (1), 37–45.
Viaranti,  V.,  &  Handri,  H.  (2021). Analisis Perbandingan Profitabilitas Saham Sebelum dan Saat Pandemi COVID-19 Pada Perusahaan . Vivin,  Y.  A.,  &  Wahono,  B.  (2017).  Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Syariah  dengan  Bank  Umum  Konvensional  di Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Riset  Manajemen , 6 (08).
Widiyaningtias,  A.,  &  Dura,  J.  (2022).  Analisis Komparatif  Financial  Performance  BPR  dan BPRS  Jawa  Timur  Sebelum  dan  Saat  Pandemi Covid-19. Owner:  Riset  Dan  Jurnal  Akuntansi , 6 (2), 1486–1497.