## PENERAPAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI TERHADAP BAGI HASIL TABUNGAN MUDHARABAH PADA PT. BANK BNI SYARIAH CABANG PALEMBANG

## Hendri Saladin*)

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  sistem  informasi  akuntasi  bagi  hasil  tabungan mudharabah yang diterapkan oleh Bank BNI Syariah cabang Palembang. Dalam penelitian ini peneliti menggunakan  metode  analisis  kualitatif,  teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  yaitu  melalui wawancara dan dokumentasi.
Dari hasil penelitian dapat ditarik kesimpulan bahwa  sistem transaksi tabungan mudharabah di Bank BNI  Syariah  cabang  Palembang  menggunakan  akad  mudharabah  mulaqah  dan  sistem  bagi  hasil yang  diterapkan  mengacu  pada  prinsip revenue  sharing ,  akan  tetapi  informasi  mengenai  sistem perhitungan  bagi  hasil  yang  diperoleh  nasabah  masih  terbatas  sehingga  pemahaman  nasabah tentang sistem informasi akuntansi tersebut masih kurang jelas, oleh karena itu sistem bagi hasil yang diterapkan  hendaknya  diperjelas  dengan  meggunakan  flowchart  sistem  bagi  hasil  pada  tabungan mudharabah berdasarkan teori yang ada.
Sehubungan  dengan  itu  penulis  menyarankan  hendaknya  pihak  bank  melakukan  perbaikan  pada sistem  informasi  akuntansi  khususnya  pada  sistem  bagi  hasil  tabungan  mudharabah  agar  pihak deposan dapat mengetahui dengan jelas mengenai sistem bagi hasil tabungan mudharabah.
Kata Kunci : Sistem Informasi Akuntansi, Bagi Hasil

## A.  PENDAHULUAN
Perkembangan peran
perbankan  syariah  di  Indonesia  tidak terlepas  dari  sistem  perbankan  di Indonesia secara umum. Sistem perbankan  syariah  juga  diatur  dalam Undang-undang  No.  10  tahun  1998 dimana Bank Umum adalah bank yang melaksanakan  kegiatan  usaha  secara konvensional  atau  berdasarkan  prinsip syariah  yang  kegiatannya  memberikan jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran. Peran  bank  syariah  dalam  memacu pertumbuhan  perekonomian  daerah semakin strategis dalam rangka mewujudkan  struktur  perekonomian yang  semakin  berimbang.  Dukungan terhadap  pengembangan  perbankan syariah  juga  diperlihatkan  dengan adanya “ dual banking system ”, dimana bank konvensional diperkenankan untuk membuka unit usaha syariah.
Indonesia sebagai negara
yang mayoritas
penduduknya beragama islam, telah lama
mendambakan kehadiran sistem lembaga  yang  sesuai  dengan  tuntutan kebutuhan tidak sebatas finansiil namun  juga  tuntutan  moralitas.  Hal tersebut  merupakan  peluang  yang cukup  besar  bagi  lembaga  keuangan syariah  baik  perbankan  maupun  non bank.  Hal  ini  ditunjukkan  dengan perkembangan  perbankan  syariah  di Indonesia  yang  tergolong  cukup  baik. Terbukti sekarang banyak berdiri bank- bank  dengan  prinsip  syariah,  Unit Usaha Syariah dan sebagainya.
Adanya  bank  islam  diharapkan  dapat memberikan sumbangan terhadap pertumbuhan ekonomi masyarakat melalui  berbagai  bentuk  produk  yang sesuai dengan prinsip syariah.
Bank  syari’ah  atau  biasa disebut Islamic Banking, seperti halnya dengan bank konvensional, juga berfungsi  sebagai  lembaga  perantara jasa keuangan
(financial
intermediary) ,yang  tugas  pokoknya menghimpun  dana  dari  masyarakat
*) Dosen Tetap Fakultas Ekonomi UPGRI Palembang
dan  menyalurkan  kembali  dana –dana tersebut  kepada  masyarakat  yang membutuhkan, baik untuk modal usaha maupun untuk konsumsi. Bedanya bahwa bank syariah melakukan  kegiatan  usahanya  tidak berdasarkan  bunga  ( interset  free ), tetapi  berdasarkan  prinsip  syariah, yaitu  prinsip  pembagian  keuntungan dan  kerugian  ( profit  and  loss  sharing principle ).  Melalui  sistem  bagi  hasil, bank  tidak  akan  terkena  dampak  suku bunga tinggi sebagaimana yang diterapkan  sekarang.  Bagi  hasil  dalam perbankan  syariah  merupakan  ciri khusus yang ditawarkan kepada masyarakat.
Sebagai mediator antara masyarakat  yang  kelebihan  dana  dan yang  kekurangan  dana,  maka  Bank BNI  Syariah  menawarkan  berbagai macam  produk  kepada  masyarakat sebagai  bentuk  pelayanan  Bank  BNI Syariah dalam meningkatkan produktifitas  masyarakat.  Pelayanan tersebut terbagi menjadi dua. Pertama, pendanaan  (tabungan),  layanan  ini diperuntukkan bagi orang yang kelebihan  dana,  dan  yang  kedua, pembiayaan,  yang  diperuntukkan  bagi orang yang kekurangan dana.
Dalam melaksanakan kegiatannya  bank  pada  umumnya sangat  memerlukan  sistem  informasi akuntansi  yang  efektif  dan  efisien khususnya  dalam  menyajikan  laporan informasi yang sesuai dengan kebutuhan manajemen maupun berbagai pihak luar bank yang memerlukannya.  Informasi  menjadi unsur  penentu  dalam  pengambilan keputusan,  baik  oleh  manajemen maupun pihak luar yang berkepentingan dengan bank. Penyusunan
sistem informasi akuntansi  hendaknya  dilaksanakan dengan satu tujuan, yaitu agar memperoleh informasi yang akurat dan dapat dipercaya sehingga yang
menggunakannya  dapat  mengambil keputusan yang tepat.
Sistem informasi akuntansi pada  suatu  bank  akan  berkembang mengikuti perkembangan bank tersebut.  Semakin  berkembang  suatu bank manajemen bank 3 akan dihadapkan  pada  masalah-  masalah yang lebih kompleks.
Sebagai  salah  satu  lembaga keuangan, bank perlu menjaga kinerjanya  agar  dapat  beroperasi secara  optimal.  Bank  BNI  Syariah harus  dapat  bersaing  dengan  bank- bank  yang  berprinsip  syariah  lainnya. Persaingan ini harus disertakan dengan  manajemen  yang  baik  untuk dapat  bertahan  di  indutri  perbankan. Salah satu faktor yang harus diperhatikan  oleh  bank  adalah  kinerja (kondisi keuangan) bank. BNI Syariah Cabang Palembang dalam menjalankan prinsip syariahnya juga menjunjung tiga pilarnya  yaitu  adil,  transparan  dan maslahat  yang  mampu  menjawab kebutuhan masyarakat terhadap sistem  perbankan  yang  lebih  adil. Untuk itu diharapkan selalu melakukan pembenahan  dalam  segi  manajemen bank,  perbaikan  pelayanan  publik (nasabah)  serta  penerapan  terhadap konsep  ekonomi  syariah  yang  baik. Maka  perusahaan  perbankan  harus professional dalam memberikan pelayanan  kepada  nasabahnya.  Bank harus memiliki sistem informasi akuntansi  yang  akurat  dan  benar sesuai  dengan  prosedur  yang  berlaku sehingga kebutuhan nasabah terhadap informasi akuntansi dapat terpenuhi.
Dari beberapa produk perbankan syariah yaitu produk penyaluran  dana (financing) ,  produk penghimpun  dana (fundating) ,  dan produk  jasa (services) .  Dari  produk tersebut seharusnya dapat memberikan informasi yang adil,
transparan  dan  akuntabilitas  terhadap nasabah.
Bank  BNI  Syariah  sebagai mudharib, dalam mendapatkan keuntungan, mereka menyalurkan modal  dari  nasabah  (shahibul  maal) kepada masyarakat yang
membutuhkan  dana  melalui  produk pembiayaan dengan prinsip bagi hasil, BNI  Syariah  sebagai  mudharib  dari penabung
harus membagikan keuntungan yang diperolehnya kepada penabung.  Dan  dalam  hal  ini  juga memerlukan  mekanisme  perhitungan bagi  hasil  antara  BNI  Syariah  dan penabung.
Namun  kenyataan  yang  ada sistem  informasi  yang  diperoleh  oleh nasabah  hanya  sebatas  nisbah  bagi hasil, nasabah tidak mengetahui informasi akuntansi dalam hal perhitungan  bagi  hasil  pada  tabungan mudharabah  yang  diterapkan  Bank BNI  Syariah  sehingga  nasabah  hanya menerima  dan  tidak  jelas  terhadap letak syariahnya.
Dari permasalahan diatas maka penulis tertarik untuk melakukan pene litian  dengan  judul  “Penerapan Sistem  Informasi  Akuntansi  Terhadap Bagi  Hasil  Tabungan  Mudharabah Pada  Bank  BNI  Syariah  Cabang Palembang.”

## B.  METODE PENELITIAN
Jenis
Penelitian yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah penelitian  deskriptif.  Dalam  penelitian ini,  peneliti  mendeskripsikan  tentang sistem  informasi  akuntansi  bagi  hasil pada  Tabungan  Mudharabah  pada bank  BNI  syariah  Cabang  Palembang. Data  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  adalah  data  sekunder.  Teknik pengumpulan  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  teknik wawancara dan dokumentasi.
Pada penelitian
ini menggunakan metode analisis
kualitatif.  Analisis  kualitatif  adalah teknik  analisis  data  yang  digunakan dengan  cara  menggambarkan  tentang obyek  penelitian  serta  menguraikan dalam bentuk kalimat atau pernyataan- pernyataan  berdasarkan  data  yang dikumpulkan  dengan  tujuan  untuk mendapatkan  suatu  kesimpulan  dari rumusan masalah.

## C.  HASIL DAN PEMBAHASAN 1.  Hasil
Sistem bagi hasil merupakan sistem dimana dilakukannya perjanjian atau ikatan bersama didalam melakukan kegiatan usaha, didalam usaha tersebut
diperjanjikan  adanya  pembagian hasil  atas  keuntungan  yang  akan diperoleh  antara  kedua  belah pihak,  yaitu  pihak  bank  dan deposan.
Tabungan  adalah  simpanan dana  yang  dapat  dilakukan  kapan saja,  tetapi  tidak  dapat  ditarik dengan  menggunakan  cek,  bilyet giro,  dan/atau  alat  lainnya  yang dipersamakan dengan itu.
Tabungan  yang  ditawarkan oleh BNI Syariah Cabang Palembang adalah tabungan dengan  prinsip/akad  mudharabah muthlaqah yaitu bentuk kerja sama antara anggota (pemilik dana/shahibul  maal)  dan  BNI Syariah Cabang
palembang (mudharib) yang cakupannya sangat luas dan tidak dibatasi oleh spesifikasi  jenis  usaha,  waktu  dan daerah bisnis.
Sistem  bagi  hasil  yang diterapkan  oleh  Bank  BNI  Syariah Cabang  Palembang  adalah  sistem revenue sharing . Sistem ini mempunyai pengertian bahwa
adanya pembagian hasil, penghasilan atau pendapatan antara  shahibul  maal  (nasabah)
dengan  mudharib  (BNI  Syariah). Dan  jika  pihak  bank  mengalami kerugian maka kerugian tersebut di tanggung  oleh  kedua  belah  pihak yaitu  nasabah  dan  Bank.  Dengan asumsi  bahwa  kerugian  tersebut disebabkan  oleh  Bank  sebagai mudharib dalam mengelola tabungan  akan  tetapi  semua  ada kesepakatan  antara  shahibul  maal (nasabah)  dengan  mudharib  (BNI Syariah)  pada  waktu  melakukan akad.
Dalam pembagian hasil, BNI  Syariah  mempunyai  standar nominal  tabungan  untuk  setiap nasabah, yaitu
minimal
mempunyai tabungan sebesar Rp100.000.  Dan  untuk  dibawah standar  tersebut  nasabah  tidak mendapatkan  bagi  hasil  disetiap bulannya.  Pembagian  hasil  yang diberikan oleh BNI Syariah Cabang
Palembang sebagai mudharib (pengelola modal) dilakukan dengan melalui proses perhitungan bagi hasil. Hal ini juga tidak  lepas  dengan  posisi  BNI
Syariah yang juga sebagai shahibul  maal  (pemilik  modal) dalam  menyalurkan  dana  melalui produk pembiayaan.
Pembayaran  imbalan  bank syariah  kepada  deposan  (  pemilik dana  )  dalam  bentuk  bagi  hasil besarnya  sangat  tergantung  dari pendapatan  yang  diperoleh  oleh bank sebagai mudharib atas
pengelolaan  dana  mudharabah tersebut, apabila bank memperoleh pendapatan yang besar  maka  bagi  hasil  juga  akan besar,  sebaliknya  apabila  bank memperoleh pendapatan yang kecil  maka  bagi  hasil  juga  akan sedikit.  Besarnya  bagi  hasil  yang diperoleh  nasabah (shahibul  maal) juga  tergantung  pada  nisbah  bagi hasil  yang  disepakati  sejak  awal
akad/  perjanjian.  Apabila  nisbah bagi  hasilnya  besar  maka  besar pula  bagi  hasil  yang  diperoleh nasabah.  PT  BNI  Syariah  Cabang Palembang telah menerapkan Sistem Informasi Akuntansi khususnya  pada  sistem  bagi  hasil tabungan  mudharabah,  didalam sistem  bagi  hasil  tersebut  dapat  di gambarkan dalam sebuah flowchart dibawah ini :

## Gambar 1

## Flowchart Alur Bagi Hasil Tabungan Mudharabah
Dari  flowchart  diatas  dapat diuraikan bahwa dimulai dari nasabah  melakukan  penyetoran dana pada pihak bank
(menabung),  kemudian  dana  dari deposan  tersebut  dikelola  oleh pihak  bank  untuk  mendapatkan keuntungan,  dan  dari  keuntungan tersebut  yang  akan  dibagi  hasil antara  pihak  bank  dan  pemilik dana (deposan ).
Dari  gambaran  diatas  pihak deposan  belum  begitu  mengerti sistem  bagi  hasil  yang  diterapkan oleh pihak bank, sehingga nasabah  hanya  menerima  bagi hasil tanpa mengerti sistem
perhitungan bagi hasilnya.
Untuk  mengatasi  masalah tersebut  sebaiknya  pihak  bank harus
melakukan perbaikan terhadap  sistem  informasi  yang diterapkan pada sistem bagi hasilnya  sehingga  nasabah  dapat dengan  mudah  memahami  sistem tersebut.

## 2.  Pembahasan
Berdasarkan dari hasil wawancara dengan beberapa deposan  tabungan  mudharabah Bank BNI Syariah Cabang Palembang, gambaran sistem informasi akuntansi yang diterapkan  oleh  pihak  bank  diatas belum dapat menjawab permasalahan  yang  dialami  oleh pihak  deposan  khususnya  dalam sistem bagi hasil tabungan mudharabah. Berdasarkan  teori  yang  ada penulis mengusulkan sistem informasi akuntansi untuk perhitungan sistem bagi hasil pada tabungan mudharabah, sistem informasi  akuntansi  tersebut  dapat digambarkan pada flowchart dibawah ini :
Gambar 2

## Flowchart Alur Bagi Hasil Tabungan Mudharabah
Keterangan :
K : Keuntungan HK : Bagi hasil kotor N
: Nisbah
STN   : Saldo tabungan nasabah TSN   : Total saldo seluruh nasabah HSP   : Bagi hasil setelah pajak BHB   : Bagi hasil bersih
Dari gambaran flowchart diatas dapat  diuraikan  bahwa  dimulai  dari nasabah  melakukan  penyetoran  dana pada pihak bank ( menabung), kemudian  dana  dari  deposan  tersebut dikelola oleh pihak bank untuk mendapat keuntungan, dan dari keuntungan  tersebut  akan  dilakukan
perhitungan  bagi  hasil  kotor.  Dalam perhitungan bagi hasil  kotor, langkah  - langkah awal yang dilakukan yaitu : a.  Penetapan nisbah bagi hasil untuk tabungan  mudharabah  sebesar 25%  :  75%,  jadi  25%  untuk shahibul  maal  (nasabah)  dan  75% untuk mudharib (BNI Syariah). b.  Menghitung  saldo  rata –  rata tabungan masing- masing nasabah. Penetuan nisbah dan perhitungan  bagi  hasi  pada  tabungan mudharabah di BNI Syariah
didasarkan pada :
a.  Besarnya  nisbah  didasarkan  atas
kesepakatan bersama b.  Perhitungan bagi hasil akan dilakukan  atas  dasar  saldo  rata- rata
c.  Bagi  hasil  akan  dibayarkan  setiap bulan
d.  Pajak atas tabungan akan dipotong  dari  bagi  hasil  sesuai dengan ketentuan perundang- undangan  yang  berlaku.  Dari deskripsi  diatas  dapat  dijelaskan melalui tabel di bawah ini :
ASPEK TABUNGAN 1. Transaksi a. Prinsip/akad Mudharabah Mutlaqah b. Fasilitas Buku tabungan, ATM c. Setoran Ada  penambahan saldo d. Penarikan Memakai slip tabuangan, ATM 2. Bagi hasil a. Sistem Revenue Sharing b. Nisbah 75:25 c. Perhitungan Mengunakan  rata- rata harian d. Syarat perolehan Minimal  saldo  Rp 100.000,- 3. Distribusi a. Waktu Setiap akhir bulan b. Pembagian  Penambahan saldo tabungan 4. Faktor yang mempengaruh i bagi hasil Jumlah dana yang tersedia, pendapatan  bank, nisbah, jangka waktu tabungan karena berpengaruh  pada lamanya investasi
Tabel Deskripsi sistem tabungan mudharabah bank BNI Syariah

## D.  KESIMPULAN DAN SARAN 1.  Kesimpulan
Berdasarkan penelitian
yang  telah  dilakukan  serta  hasil yang  diperoleh  seperti  yang  telah didiskrispsikan pada bagian sebelumnya, dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut :
Informasi mengenai sistem perhitungan bagi hasil yang diperoleh  nasabah  masih  terbatas sehingga  pemahaman  nasabah tentang sistem informasi akuntansi tersebut  masih  kurang  jelas,  oleh karena  itu  sistem  bagi  hasil  yang diterapkan  hendaknya  diperjelas dengan meggunakan flowchart sistem  bagi  hasil  pada  tabungan mudharabah berdasarkan teori yang ada.
2.  Saran Berdasarkan kesimpulan diatas, penulis menyarankan kepada  Bank  BNI  Syariah  cabang Palembang, hendaknya pihak bank  melakukan  perbaikan  pada sistem informasi akuntansi khususnya  pada  sistem  bagi  hasil tabungan  mudharabah  agar  pihak deposan dapat mengetahui dengan  jelas  mengenai  sistem bagi hasil tabungan mudharabah.

## DAFTAR PUSTAKA
A.Hall,  James,  2001, Sistem  Informasi Akuntansi , Edisi 1,Penerbit
Salemba Empat, Jakarta.
Antonio,  Muhammad  Syafi’i,  2001,
Bank  Syariah  Dari  Teori  Ke Praktek ,  Penerbit  Gema  Insani,
Jakarta. Fakultas  Ekonomi  Universitas  PGRI Palembang, 2012, Pedoman Penulisan Skripsi , Palembang.
Karim,  Adiwarman,  2004, Bank  Islam Analisis  Fiqih  dan  Keuangan , Penerbit PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta. Kristanto,Andi,2005, Perancangan Sistem Informasi dengan Aplikasinya , Penerbit Gava
Media,Yogyakarta.
Muhammad, 2001, Teknik Perhitungan
Bagi  Hasil  di  Bank  Syariah , Penerbit UII Press, Yogyakarta. Muhamad, 2005, Kontruksi Mudharabah Dalam Bisnis Syariah, Penerbit BBFE, Yogyakarta. Sugiono,2009, Statistika untuk Penelitian, cetakan ke-14 ,
Penerbit CV Alfabeta, Bandung
Sumar’in, 2012, Konsep  Kelembagaan Bank  Syariah ,  Penerbit  Graha Ilmu, Yogyakarta.
Sutanta, Edhy, 2003, Sistem Informasi Manajeman , Penerbit Graha Ilmu,
Yogyakarta.
Susanto, Azhar, 2000, Sistem
informasi manajemen konsep dan pengembangannya,
Penerbit
Lingga Jaya, Bandung.
Undang-Undang  Republik  Indonesia No.  10  Tahun  1998  tentang perubahan  atas  Undang-Undang
No.  7  Tahun  1992  Tentang Perbankan.
Widjajanto,  Nugroho,  2001, Sistem
Informasi Akuntansi , Penerbit
Erlangga, Jakarta. http: www.iaei-pusat.net http:www.EkonomiIslam.com