## Analisis Aspek Permodalan Pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin

## Totok Sudiyanto
Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang totoktajir78@univpgri-palembang.ac.id

## ABSTRACT
This study aims to determine and analyze the performance of Capital Aspects in the Banyuasin Multi Kharisma  Cooperative  in  2014-2018.  In  this  case  the  financial  statements  are  important  as  a benchmark  and  as  providers  of  financial  information  in  evaluating  the  performance  of  the  capital aspects, if the capital aspects are assessed in a bad condition then it can be assessed as a whole that the cooperative capital is in an unhealthy condition or is below standard. In this study, the data used are secondary data, with data collection methods in the form of documentation and study of literature, as  well  as  using  qualitative  research  methods,  while  data  analysis  techniques  use  descriptive qualitative  techniques,  where  the  data  needed  is  analyzed  and  then  the  results  of  the  analysis  are described  in  written form. The  results  of  research  and  discussion  conducted  on  aspects  of  capital  in the  Banyuasin  Multi  Kharisma  Cooperative  in  2014-2018  are  in  the  healthy  category.  The  author suggests  to  maintain  and  maintain  the  overall  value  of  cooperative  capital  so  that  the  value  of cooperative capital remains greater than the total amount of total assets and total risk loans provided by cooperatives.
Keywords: financial statements and performance aspects of capital

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis kinerja Aspek Permodalan  pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin tahun 2014-2018. Dalam hal ini laporan keuangan merupakan hal penting  sebagai  tolak  ukur  dan  sebagai  pemberi  informasi  keuangan  dalam  penilaian  kinerja  aspek permodalan,  apabila  aspek  permodalan  dinilai  dalam  keadaan  buruk  maka  dapat  dinilai  secara keseluruhan  bahwa  permodalan    koperasi  sedang  berada  dalam  kondisi  yang  tidak  sehat  atau  di bawah  standar.  Dalam  penelitian  ini,  data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder,  dengan  metode pengumpulan  data  berupa  dokumentasi  dan  studi  kepustakaan,  serta  menggunakan  metode penelitian  kualitatif,sedangkan  teknik  analisis  data  menggunakan  teknik  deskriptif    kualitatif,  dimana data  yang  diperlukan  di  analisis  lalu  kemudian  hasil  analisis  tersebut  di  deskripsikan  dalam  bentuk tulisan. Hasil penelitian dan pembahasan yang di lakukan terhadap aspek permodalan pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin pada tahun 2014-2018 berada dalam kategori sehat. Penulis menyarankan untuk  tetap  mempertahankan  dan  menjaga  keseluruhan  nilai  modal    koperasi  agar    nilai    modal koperasi  tetap  lebih  besar  dari jumlah  keseluruhan    total  aset maupun  total   pinjaman  berisiko  yang diberikan oleh koperasi.
Kata Kunci : laporan keuangan dan kinerja aspek permodalan

## A. Pendahuluan
Indonesia  merupakan  negara  dengan  jumlah  penduduk  terpadat  ke  empat  di dunia.  Hal  ini  dikarenakan  angka  kelahiran  yang  begitu  tinggi  disetiap  tahunnya. Namun  angka  kelahiran  yang  tinggi  ini  tidak  diiringi  dengan  berkembangnya infrastruktur publik yang memadai. Hal ini menyebabkan Indonesia masuk ke dalam kategori  negara  berkembang  dikarenakan  pemerintahnya  yang  terus  membangun segala sarana dan prasarana tanpa henti.
Meski  dikategorikan  sebagai  negara  berkembang,  Indonesia  memiliki  sumber daya  manusia  yang  tak  kalah  dengan  negara  maju.  Meningkatnya  kesadaran masyarakat  Indonesia  akan  pentingnya  pendidikan  telah  membuat  Indonesia memiliki  sumber  daya  manusia  yang  dapat  berdaya  saing,sejajar  dengan  negara maju.  Namun  dikarenakan  pembangunan  daerah  yang  tidak  merata  dan  rumitnya birokrasi  membuat  sumber  daya  manusia  di  Indonesia  sulit  untuk  mengembangkan diri.  Sehingga  menyebabkan  masih  banyaknya  penduduk  yang  bependidikan  tinggi namun tidak memiliki pekerjaan.
Hal  ini  dikarenakan  mereka  lebih  banyak  memiliki  pola  pikir  untuk  mencari pekerjaan  daripada  menciptakan  lapangan  pekerjaaan.  Pola  pikir  yang  demikian secara  tidak  langsung  telah  membuat  Indonesia  masih  berada  dalam  garis kemiskinan  dan  membuat  kondisi  perekonomian  di  Indonesia  tidak  mengalami perkembangan yang signifikan dari tahun ke tahun.
Jumlah pencari kerja yang lebih tinggi daripada tersedianya lapangan pekerjan membuat  angka  pengangguran  di  Indonesia  semakin  meningkat  setiap  tahunnya. Meski demikian tidak semua penduduk di Indonesia memiliki pola pikir untuk mencari pekerjaan,  masih  ada  pula  sebagian  besar  penduduk  di  Indonesia  yang  justru menciptakan lapangan pekerjaan untuk dirinya dan juga disekitarnya dan karenanya secara  tidak  langsung  masalah  pengangguran  di  Indonesia  dapat  teratasi  dan membuat  perekonomian  Indonesia  cenderung  stabil  bahkan  gerakan  ini  telah membuat roda perekonomian Indonesia meningkat menjadi sedikit lebih baik. Namun terciptanya  lapangan  pekerjan  ini  biasanya  terkendala  terhadap  modal  yang diperlukan,  serta  masih    sulitnya  para  pengusaha  dalam  memasarkan  produk mereka agar produk mereka dapat dikenal dan diterima oleh masyarakat.
Menurut undang-undang No.25 tahun 1992, koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan  orang-orang  atau  badan  hukum  koperasi  dengan  melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasarkan asas-asas kekeluargaan.
Koperasi  juga  merupakan  lembaga  yang  sangat  dibutuhkan  oleh  masyarakat saat  ini  guna  membangun  perekonomian  agar  menjadi  lebih  baik,  karena  koperasi adalah gerakan ekonomi rakyat yang berdiri atas dasar kekeluargaan dengan tujuan untuk  mensejahterakan  para  anggotanya.  Dan  juga  koperasi  merupakan  badan usaha yang mengorganisir pemanfaatan dan pendayagunaan sumber daya ekonomi para  anggotanya.  Sehingga  dengan  demikian  dapat  dikatakan  bahwa  koperasi merupakan  gerakan  ekonomi  rakyat  dan  soko  guru  perekonomian  nasional  di Indonesia,  yang  secara  tidak  langsung  juga  telah  membuat  perekonomiaan  di Indonesia terus berkembang menjadi lebih baik di setiap tahunnya.
Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin,  merupakan  koperasi  serba  usaha  yang bergerak  di  segala  bidang.  Termasuk  salah  satu  didalamnya  adalah  bidang  usaha jasa  yaitu,  berupa  jasa  simpan  pinjam  yang  menyediakan  dana  yang  relatif  mudah dan ringan bagi anggotanya, jasa dalam bidang penyediaan lapangan pekerjaan bagi masyarakat  umum  yang  membutuhkan  pekerjaan,  dan  koperasi  ini  juga  bergerak dalam  bidang  jasa  pembayaran  sewa  menyewa/pendanaan  untuk  berbagai keperluan yang digunakan dalam proses usaha khusunya di bidang pertambangan.
Sebagaimana  badan  usaha  pada  umumnya  koperasi  memerlukan  alat  untuk menilai  kinerja  keuangannya  guna  mempertahankan  kelangsungan  hidup  dan  juga sebagai  bahan  evaluasi  bagi  para  pemakai  jasa  koperasi  baik  itu  untuk  pihak manajemen,  investor  maupun  pihak  terkait  lainnya,  dan  untuk  menilai  kinerja
keuangan  biasanya  digunakan  rasio  sebagai  tolak  ukur  untuk  membandingkan beberapa  laporan  keuangan  dari  beberapa  periode  yang  telah  terjadi.  Dengan menggunakan  laporan  keuangan  tersebut  dapat  diketahui  tingkat  perbandingan berbagai  rasio  yang  dapat  diolah  guna  kepentingan  dan  kemajuan  suatu  badan usaha.
Berikut Neraca Koperasi Multi Kharisma Banyuasin periode 2014 –2018 adalah sebagai berikut :

## Tabel 1
Neraca Koperasi Karya Mukti Periode 2014 –2018 (dalam Rp) TAHUN Akun Total Aset Total Liabilitas Total Ekuitas 2014 13.084.652.090,25 2.896.564.977,61 10.188.087.112,64 2015 14.437.250.669,51 5.864.633.209,37 8.284.167.715,14 2016 14.293.510.527,65 3.498.713.067,31 10.266.936.963,34 2017 15.015.684.615,59 1.874.460.788,28 13.141.223.827,31 2018 15.528.075.431,36 1.734.700.877,28 13.793.374.554,08
Sumber : Koperasi Multi Kharisma Banyuasin yang diolah
Dari  tabel  diatas  dapat  dilhat  bahwa  struktur  aset  secara  keseluruhan  sangat baik,  dimana  ini  dibuktikan  pada  tahun  2017  menuju  ke  2018  total  aset  mengalami peningkatan sebesar Rp 512.390.815,77 yang membuat total aset pada tahun 2018 memiliki  nilai  tertinggi  jika  dibandingkan  dengan  tahun  sebelumnya.  Meski  pada tahun 2017 total aset sedikit mengalami penurunan, namun total aset pada tahun ini secara  keseluruhan  masih  tetap  lebih  besar  dari  total  liabilitasnya.  Walaupun mengalami  kenaikan  dan  penurunan  dalam  struktur  asetnya,  namun  secara keseluruhan  total  aset  yang  dimiliki  oleh  koperasi  ini  masih  dapat  dikelompokkan dalam kategori yang cukup baik, hal ini dikarenakan total aset yang dimiliki koperasi selama lima tahun terakhir masih lebih besar daripada total liabilitasnya.
Untuk  struktur  modal  atau  ekuitas  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  secara keseluruhan  selama  tahun  2013 –2017  berada  dalam  kategori  baik  karena  total ekuitasnya masih lebih besar daripada total liabilitasnya.
Namun  jika  dilihat  dari  tahun  2014 –2018  antara  total  aset,  total  liabilitas  dan total  ekuitas  koperasi  ini  mengalami  fluktuasi,  terjadi  sedikit  kenaikan  namun  tak sedikit  pula  terjadi  penurunan,  karena  kenaikan  dan  penurunan  ini  maka  kinerja aspek permodalan koperasi belum dapat untuk dilakukan.
Pengukuran  kinerja  permodalan  sendiri  sangat  berguna  bagi  badan  usaha guna  membandingkan  badan  usaha  lainnya  yang  sejenis  sehingga  apabila  suatu saat terjadi sebuah kekeliruan maka hasil dari pengukuran kinerja ini dapat dijadikan sebagai  bahan  pertimbangan  mengenai  tindakan  apa  yang  perlu  dilakukan  guna memperbaiki kekeliruan tersebut.

## B. Kajian Teori

## Kinerja Keuangan

## 1) Pengertian Kinerja Keuangan
Menurut  IAI  dalam  SAK  ETAP  (2013:6)  kinerja  keuangan  adalah  hubungan antara  penghasilan  dan  beban  dari  entitas  sebagaimana  disajikan  dalam  laporan laba  rugi.  Laba  sering  digunakan  sebagai  ukuran  kinerja  atau  sebagai  dasar  untuk pengukuran lain seperti tingkat pengembalian investasi atau laba per saham.
Menurut  Fahmi  (2012:2)  kinerja  keuangan  merupakan  suatu  analisis  yang dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar. Seperti dengan  membuat  suatu  laporan  keuangan  yang  telah  memenuhi  standar  dan ketentuan  SAK  (Standar  Akuntansi  Keuangan)  atau  GAAP (General  Accepted Accounting Principle) dan lainnya.
Pengukuran  kinerja  keuangan  adalah  penting  sebagai  sarana  atau  indikator dalam  rangka  memperbaiki  kegiatan  operasional  perusahaan,  dengan  perbaikan kinerja  operasional  diharapkan  bahwa  perusahaan  dapat  mengalami  pertumbuhan keuangan  yang  lebih  baik  dan  juga  dapat  bersaing  dengan  perusahaan  lain  lewat efisisensi dan efektivitas.

## 2) Teknik Analisis Kinerja Keuangan
Kinerja Keuangan dapat dinilai dengan menggunakan beberapa teknik analisis. Menurut Hery (2015:29), teknik analisis kinerja keuangan dapat dibedakan menjadi 9 macam, yaitu :
a) Analisis  Perbandingan  Laporan  Keuangan,  merupakan  teknik  analisis  dengan cara  membandingkan  laporan  keuangan  dari  dua  periode  atau  lebih  untuk menunjukkan perubahan dalam jumlah absolut maupun dalam persentase.
b) Analisis  Tren,  merupakan  teknik  analisis  yang  digunakan  untuk  mengetahui tedensi  keadaan  keuangan  dan  kinerja  perusahaan,  apakah  menujukkan kenaikan atau penurunan.
c) Analisis  persentase  per  komponen (common  size) ,  merupakan  teknik  analisis yang  digunakan  untuk  mengetahui  persentase  masing-masing  komponen  aset terhadap  total  aset;  persentase  masing-masing  komponen  utang  dan  modal terhadap  total  passiva  (total  aset);  persentase  masing  masing  komponen laporan laba rugi terhadap penjualan bersih.
d) Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja, merupakan teknik analisis yang digunkan  untuk  mengetahui  besarnya  sumber  dan  penggunaan  modal  kerja selama dua periode yang diperbandingkan.
e) Analisis  Sumber  dan  Penggunaan  Kas,  merupakan  teknik  analisis  yang digunakan  untuk  mengetahui  kondisi  kas  dan  perubahan  kas  pada  suatu periode waktu tertentu.
f) Analisis  Rasio  Keuangan,  merupakan  teknik  analisis  yang  digunakan  untuk mengetahui hubungan diantara pos tertentu dalam neraca maupun laporan laba rugi.
g) Analisis  Perubahan  Laba  Kotor,  merupakan  teknik  analisis  yang  digunakan untuk  mengetahui  posisi  laba  kotor  dari  suatu  periode  ke  periode  berikutnya, serta sebab-sebab terjadinya perubahan laba kotor tersebut.
h) Analisis  Titik  Impas,  merupakan  teknik  analisis  yang  digunakan  untuk mengetahui  tingkat  penjualan  yang  harus  dicapai  agar  perusahaan  tidak mengalami kerugian.
i) Analsisis Kredit, merupakan teknik analisis yang digunakan untuk menilai layak atau tidaknya suatu permohonan kredit debitur kepada kreditur, seperti bank.

## 3) Metode Penilaian Kinerja Keuangan
Metode  penilaian  kinerja  keuangan  dapat  dilakukan  dengan  berbagai  macam metode. Pemilihan metode yang digunakan disesuaikan dengan tujuan dilakukannya penelitian terhadap kinerja keuangan tersebut.
Menurut  Jumingan  (2014:242)  metode  yang  dapat  digunakan  adalah  dengan analisis  perbandingan  laporan  keuangan,  analisis  tren,  analisis common  size statement, analisis  penggunaan  modal,  analisis  penggunaan  kas,  analisis  rasio keuangan, gross profit analysis dan analisis break even point.

## 4) Pengertian Laporan Keuangan.
Menurut Kasmir (2012:7) laporan keuangan adalah laporan yang menunjukkan kondisi keuangan perusahaan pada saat ini atau dalam periode tertentu.
Menurut  Munawir  (2014:2)  laporan  keuangan  lah  hasil  dari  proses  akuntansi yang  dapat  digunakan  sebagai  alat  ukur  untuk  berkomunikasi  antar  data  keuangan atau aktivitas suatu perusahaaan dengan pihak –pihak yang berkepentingan dengan data atau aktivitas perusahaan tersebut.
Jadi dapat disimpulkan bahwa laporan keuangan merupakan sumber informasi yang  sangat  penting,  dikatakan  sangat  penting  karena  laporan  keuangan memberikan informasi yang dibutuhkan olehpihak –pihak yang berkepentingan yang berguna  dalam  proses  pengambilan  keputusan.  Selain  itu  laporan  keuangan  juga dibutuhkan guna menilai kinerja keuangan suatu perusahaan baik profit maupun non profit di setiap tahunnya.

## 5) Jenis Laporan Keuangan
Menurut IAI dalam  SAK  ETAP (2013:17) terdapat lima jenis laporan keuangan yaitu :
a) Neraca;
b) Laporan Laba Rugi;
c) Laporan perubahan ekuitas yang menunjukkan:
 Seluruh perubahan dalam ekuitas, atau
 Perubahan  ekuitas  selain  perubahan  yang  timbul  dari  transaksi  dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik;
d) Laporan Arus Kas dan ;
e) Catatan atas laporan keuangan yang berisi ringkasan kebijakan akuntansi yang signifikan dan informasi penjelasan lainnya.
6) Karakteristik Laporan Keuangan.
Laporan  keuangan  koperasi  memiliki  karakteristik  tersendiri  dalam  laporan keuangan terutama pada neraca  dan  laporan  rugi  laba. Berdasarkan PERMENKUKM  RI  No.4/Per/M.KUKM/VII/2012  tentang  Pedoman  Umum  Akuntansi Koperasi  adalah  berikut  merupakan  karakteristik  spesifik  dari  laporan  keuangan koperasi yaitu :
a)  Laporan  keuangan  merupakan  bagian  dari  laporan  pertanggung  jawaban pengurus  selama  satu  periode  akuntansi  yang  dapat  dipakai  sebagai  bahan untuk menilai hasil kerja pengelolaan koperasi.
b)  Laporan  keuangan  koperasi  merupakan  bagian  dari  sistem  pelaporan  koperasi yang ditujukan untuk pihak internal maupun eksternal koperasi.
c)  Laporan keuangan koperasi harus berdayaguna bagi para anggotanya, sehingga pihak  anggota  dapat  menilai  manfaat  ekonomi  yang  diberikan  koperasi  dan berguna juga untuk mengetahui :
1. Prestasi  unit  kegiatan  koperasi  yang  secara  khusus  bertugas  memberikan pelayanan kepada para anggotanya selama satu periode akuntansi tertentu;
2. Prestasi  unit  kegiatan  koperasi  secara  khusus  ditujukan  untuk  tujuan  bisnis dengan non anggota selama satu periode akuntansi tertentu;
3. Informasi  penting  lainnya  yang  memengaruhi  keadaan  keuangan  koperasi jangka pendek dan jangka panjang.

## 7) Tujuan Laporan Keuangan
Menurut Kasmir (2014:11) Tujuan Penyusunan Laporan Keuangan yaitu:
a) Memberikan  informasi  tentang  jenis  dan  jumlahaktiva  (harta)  yang  dimiliki perusahaan pada saat ini.
b) Memberikan  informasi  tentang  jenis  dan  jumlah  kewajiban  dan  modal  yang dimiliki perusahaan pada saat ini.
c) Memberikan  informasi  tentang  jenis  dan  jumlah  pendapatan  yang  diperoleh pada suatu periode tertentu.
d) Memberikan  informasi  tentang  jumlah  biaya  dan  jenis  biaya  yang  dikeluarkan perusahaan dalam suatu periode tertentu
e) Memberikan  informasi  tentang  perubahan –perubahan  yang  terjadi  terhadap aset, passiva dan modal perusahaan.
f)  Memberikan  informasi  tentang  kinerja  manajemen  perusahaan  dalam  suatu periode.
g) Memberikan informasi tentang catatan –catatan atas laporan keuangan.
h) Informasi keuangan lainnya.
Dapat  pula  dikatakan  bahwa  tujuan  laporan  keuangan  adalah  untuk memberikan  informasi  kepada  pihak-pihak  terkait  yang  membutuhkan  informasi terhadap kondisi keuangan suatu perusahaan.

## Analisis Laporan Keuangan
Menurut Sjahrial dan Purba (2013:1), analisis laporan keuangan adalah aplikasi dari alat dan teknik analisis untuk laporan keuangan yang bertujuan umum dan data- data  yang berkaitan  untuk  menghasilkan estimasi  dan  kesimpulan  yang  bermanfaat dalam analisis bisnis
Menurut Munawir (2010:35), analisis laporan keuangan adalah analisis laporan keuangan  yang  terdiri  dari  penelaahan  atau  mempelajari  hubungan  yang  tedensi atau  kecendrungan  untuk  menentukan  posisi  keuangan  dan  hasil  operasi  serta perkembangan perusahaan yang bersangkutan.
Analisis laporan keuangan merupakan metode yang membantu para pengambil keputusan untuk mengetahui kekuatan dan kelemahan perusahaan melalui informasi yang  didapat  dari  laporan  keuangan.  Analisis  laporan  keuangan  dapat  membantu
manajemen  untuk  mengidentifikasi  kekurangan  atau  kelemahan  yang  ada  dan kemudian membuat keputusan.

## 1) Tujuan dan Manfaat Analisis Laporan Keuangan
Menurut Hery (2015:133) tujuan dan manfaat dari dilakukannya analisis laporan keuangan secara umum, adalah :
a)  Untuk mengetahui posisi keuangan perusahaan dalam satu periodetertentu, baik aset, liabilitas, ekuitas, maupun hasil usaha yang telah dicapai selama beberapa periode.
b)  Untuk mengetahui kelemahan-kelemahan yang menjadi kekurangan perusahaan.
c)  Untuk mengetahui kekuatan –kekuatan yang menjadi keunggulan perusahaan d)  Untuk  menentukan  langkah-langkah  perbaikan  yang  perlu  dilakukan  dimasa mendatang, khususnya yang berkaitan dengan posisi keuangan peusahaan saat ini.
e)  Untuk melakukan penilaian kinerja keuangan manajemen.
f)  Sebagai pembanding dengan perusahaan sejenis, terutama mengenai hasil yang telah dicapai.

## 2) Analisis Rasio Keuangan
Menurut Hery (2015:163) analisis rasio adalah analisis yang dilakukan dengan menghubungkan berbagai perkiraan yang ada pada laporan keuangan dalam bentuk rasio keuangan.
Menurut  Horne  (2012:104)  analisis  rasio  keuangan  merupakan  indeks  yang menghubungkan  dua  angka  akuntansi  dan  diperoleh  dengan  membagi  satu  angka dengan  angka  lainnya.  Rasio  keuangan  digunakan  untuk  mengevaluasi  kondisi keuangan dan kinerja perusahaan.
Analisis Rasio Keuangan dapat mengungkapkan hubungan yang penting antar perkiraan  laporan  keuangan  dan  dapat  digunakan  untuk  mengevaluasi  kondisi keuangan dan kinerja perusahaan

## 3) Keunggulan Analisis Rasio Keuangan
Menurut  Hery  (2015:164),  analisis  rasio  keuangan  memiliki  beberapa keunggulan yaitu :
 Rasio  merupakan  angka-angka  atau ikhtisar statistik  yang lebih  mudah  dibaca dan ditafsirkan.
 Rasio  merupakan  pengganti  yang  cukup  sederhana  dari  informasi  yang disajikan dalam laporan keuangan yang pada dasarnya sangat rinci dan rumit.
 Rasio dapat mengidentifikasi posisi perusahaan dalam industri.
 Rasio sangat beranfaat dalam pengambilan keputusan.
 Dengan  rasio lebih  mudah  untuk  membandingkan  suatu  perusahaan  terhadap perusahaan lain atau melihat perkembangan perusahaan secara periodik (time series).
 Dengan  rasio  lebih  mudah  untuk  melihat  tren  perusahaan  serta  melakukan prediksi untuk dimasa yang akan datang.
4) Kelemahan Analisis Rasio Keuangan
Menurut  Fahmi  (2012:48), ada  beberapa  kelemahan  dengan  dipergunakannya rasio keuangan yaitu :
 Penggunaan  rasio  keuangan  akan  memberikan  pengukuran  yang  relatif terhadap kondisi suatu perusahaan.
 Analisis  rasio  keuangan  hanya  dapat  dijadikan  sebagai  peringatan  awal  dan bukan kesimpulan akhir.
 Setiap  data  yang  diperoleh  dipergunakan  dalam  menganalisis  adalah bersumber  dari  laporan  keuangan  perusahaan,  maka  sangat  memungkinkan data yang diperoleh tersebut adalah data yang angka- angkanya tidak memiliki keakuratan  yang  tinggi,  dengan  alasan  mungkin  saja  data  dat  tersebut  diubah dan disesuaikan berdasarkan kebutuhan
 Pengukuran rasio keuangan banyak bersifat artificial , yang artinya perhitungan tersebut  dilakukan  oleh  manusia,  dan  setiap  pihak  memiliki  pandangan  yang berbeda  beda  dalam  menempatkan  ukuran  dan  terutama  justifikasi dipergunakannya rasio rasio tersebut.

## Tingkat Kesehatan Koperasi
Berdasarkan  Peraturan  Menteri  Koperasi  Usaha  Kecil  dan  Menengah No.20/Per/M.KUKM/XI/2008  dijelaskan  bahwa  ruang  lingkup  penilaian  kinerja kesehatan koperasi dapat dinilai dari beberapa aspek, yaitu :
1.  Aspek Permodalan, terdiri dari :
a) Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
b) Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Berisiko
c) Rasio kecukupan Modal Sendiri
2.  Aspek Kualitas Aset Produktif, terdiri dari :
a) Rasio  Volume  Pinjaman  Para  Anggota  terhadap  Volume  Pinjaman  yang diberikan.
b) Rasio Risiko Pinjaman Bermasalah terhadap Volume Pinjaman.
c) Rasio Cadangan Risiko terhadap Pinjaman Bermasalah
d) Rasio BMPP terhadap calon anggota, koperasi lain dan anggotanya terhadap Volume Pinjaman.
3.  Aspek Manajemen, terdiri dari :
a) Manajemen Umum
b) Manajemen Kelembagaan
c) Manajemen Permodalan
d) Manajemen Aset
e) Manajemen Likuiditas
4.  Aspek  Efisiensi, terdiri dari :
a) Rasio Biaya Operasional Pelayanan terhadap Partisipasi Bruto
b) Rasio Aset Tetap Terhadap Total Aset
c) Rasio Efisiensi Pelayanan
5.  Aspek Likuiditas, terdiri dari :
a) Rasio Kas
b) Rasio Volume Pinjaman terhadap Dana yang  diterima
6.  Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan, terdiri dari :
a) Rasio Rentabilitas terhadap Aset
b) Rasio Rentabilitas terhadap Modal Sendiri c) Rasio Kemandirian terhadap Operasional Pelayanan
7.  Aspek Jati Diri Koperasi, terdiri dari :
a) Rasio Partisipasi Bruto
b) Rasio Promosi Ekonomi Anggota

## Modal Koperasi
Modal  Kerja  menurut  Jumingan  (2011:6)  yaitu  jumlah  dari  aset  lancar.  Defnisi ini  bersifat  kuantitatif  karena  menunjukkan  jumlah  dana  yang  digunakan  untuk maksud  operasi-operasi  jangka  pendek. Waktu  tersedianya  modal  akan  tergantung pada macam dan tingkat likuiditas dari unsur-unsur aset lancar misalnya kas, surat- surat berharga, piutang dan persediaan.
Sedangkan  Modal  Kerja  menurut  Kasmir  (2012:205)  merupakan  modal  yang digunakan  untuk  melakukan  kegiatan  operasi  perusahaan.  Modal  diartikan  sebagai investasi  yang  ditanamkan  dalam  aset  lancar  atau  aset  jangka  pendek  seperti  kas, surat-surat berharga, piutang, persediaan dan aset lancar.
Menurut  Turi  (2014:15)  modal  kerja  koperasi  bersumber  dari  para  anggota, modal  penyertaan  dan  sumbangan  baik  dari  anggota,  pemerintah  maupun  swasta, simpanan  pokok,  simpanan  wajib  dan  simpanan  lainnya  yang  memiliki  karakteristik serupa  dengan  simpanan  pokok  atau  simpanan  wajib  diakui  sebagai  ekuitas koperasi dan dicatat sebagai nilai nominalnya.

##  Rasio Aspek Permodalan Koperasi
Rasio  aspek  permodalan  koperasi  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa besar tingkat perputaran modal koperasi baik terhadap total asetnya, pinjaman yang berisiko  maupun  perputaran  modal  koperasi  terhadap  kecukupan  modal  yang dimilikinya. Berikut merupakan rumus rasio aspek permodalan koperasi berdasarkan PERMENKUKMNO20/PER/M.KUKM/XI/2008 :

## 𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑡𝑒𝑟ℎ𝑎𝑑𝑎𝑝 𝐴𝑠𝑒𝑡
= 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 Total Aset 𝑥 100%
𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑡𝑒𝑟ℎ𝑎𝑑𝑎𝑝 𝑃𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝐵𝑒𝑟𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜
=
Modal Sendiri Pinjaman diberikan berisiko 𝑥100%
𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝐾𝑒𝑐𝑢𝑘𝑢𝑝𝑛 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑡𝑒𝑟ℎ𝑎𝑑𝑎𝑝 𝐴𝑇𝑀𝑅
= Modal Sendiri 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑥100%

## C. Metode Penelitian
Menurut Sugiyono (2010:8) penelitian kualitatif adalahpenelitian yang digunakan unuk  meneliti  objek  yang  bersifat  alamiah  dimana  peneliti  adalah  sebagai  instrumen kunci,  teknik  pengumpulan  data  dilakukan  secara  trigulasi  (gabungan),  analisis  data bersifat  induktif/kualitatif    dan  hasil  penelitian  kualitatif  lebih  menekankan  makna
daripada  generalisasi.  Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode kualitatif.

## D. Populasi dan Sampel

## 1) Populasi Peneltian
Menurut Sugiyono (2013:115) populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri dari atas objek dan subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya.
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  berupa  Neraca  Koperasi  Multi  Kharisma Banyuasin tahun 2014-2018

## 2) Sampel
Menurut  Sugiyono  (2013:116)  sampel  adalah  bagian  dari  jumlah  karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut.
Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  berupa  Neraca  Koperasi  Multi  Kharisma Banyuasin tahun 2014-2018.

## E. Teknik Pengumpulan Data

## 1) Sumber Data
Sumber  data  yang  digunakan  pada  penelitian ini  adalah  berupa  data  sekunder. Menurut  Sugiyono  (2012:137)  data  sekunder  adalah  sumber  data  yang  secara  tidak langsung memberikan data kepada pengumpul data, misalnya melalui orang lain atau dokumen.

## 2) Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dalam penelitian ini adalah berupa dokumentasi dan studi kepustakaan.
Menurut Sugiyono (2015:329) dokumentasi adalah suatu cara yang digunakan untuk  memperoleh  data  dan  informasi  dalam  bentuk  buku,  arsip,  dokumen,  tulisan angka  dan  gambar  yang  berupa  laporan,  serta  keterangan  yang  dapat  mendukung penelitian.
Menurut Sugiyono (2012:137) studi kepustakaan adalah kajian teoritis, referensi serta  literatur  ilmiah  lainnya  yang  berkaitan  dengan  budaya,  nilai  dan  norma  yang berkembang pada situasi sosial yang diteliti.

## F. Teknik Analisis Data
Menurut  Sugiyono  (2013:426)  teknik  analisis  data  digunakan  untuk  menjawab rumusan masalah.
Teknik  analisis  data  yang digunakan  pada  penelitian ini  adalah  menggunakan teknik  deskriptif  kualitatif,  dimana  pada  penelitian  ini  penulis  melakukan  penelitian dengan  cara  menganalisis  data  yang  diperlukan  lalu  kemudian  hasil  analisis  data tersebut dideskripsikan dalam bentuk tulisan.

## G. Hasil Penelitian
1) Laporan Keuangan Koperasi Koperasi Multi Kharisma Banyuasin
Laporan  keuangan  merupakan  hal  yang  penting bagi  setiap  organisasi  karena dengan adanya laporan keuangan dapat memberikan gambaran kepada pihak pihak yang  berkepentingan  mengenai  kinerja  keuangan  dan  perkembangan  perusahaan. Selain  itu  juga  laporan  keuangan  dapat  memberikan  gambaran  kepada  pihak manajemen  dalam  proses  pengambilan  keputusan.Dengan  menganalisis  laporan keuangan,  dapat  dilihat  apakah  perusahaan  tersebut  berjalan  dan    berkembang dengan baik ataukah tidak mengalami perkembangan sama sekali.

## 2) Analisis Data
 Analisis Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset.
Rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  digunakan  untuk  menggambarkan kemampuan  modal  perusahaan  dalam  memenuhi  total  aset  yang  dimilikinya.  Untuk menganalisis rasio modal sendiri terhadap total aset dapat menggunakan rumus :

## 𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑡𝑒𝑟ℎ𝑎𝑑𝑎𝑝 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖
Total Aset 𝑥 100%
Berikut  merupakan  hasil  analisis  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin:
1.  Tahun 2014
10.188.087.112,64 13.084.652.090,25 𝑥 100 %
= 0.7786 = 77,86 %
2.  Tahun 2015
8.284.167.715,14
14.437.250.669,51 𝑥 100 %
= 0,5738 = 57,38 %
3.  Tahun 2016
10.066.936.963,34
14.293.510.527,65 𝑥 100 %
= 0.7043 = 70,43 %
4.  Tahun 2017
13.141.223.827,31
15.015.684.615,59 𝑥 100%
= 0,8751 = 87,51 %
5.  Tahun 2018
13.793.374.554,08
15.528.075.431,36 𝑥 100%
= 0.8882 = 88,82 %
Berdasarkan  hasil  analisis  diatas  dapat  dilihat  bahwa  rasio  modal  sendiri terhadap  total  aset  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  tahun  2014-2018 adalah sebagai berikut:
1. Pada tahun 2014 rasio modal sendiri terhadap total aset koperasi di dapati hasil yaitu  sebesar  77,86%  yang  diperoleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  sebesar Rp  10.188.087.112,64  dengan  perhitungan  total  aset  yaitu  sebesar  Rp 13.084.652.090,25.  Hal  ini  berarti  setiap  1 rupiah  total aset  dapat  dijamin  oleh modal sendiri sebesar 0,7786  rupiah atau 1 : 0,7786  antara modal sendiri dan total aset.
2. Pada  tahun  2015  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  koperasi  mengalami penurunan  sebesar  20,48  %  dari  77,86  %  menjadi  sebesar  57,38  %.  Hal  ini dikarenakan total modal sendiri mengalami penurunan dari tahun sebelumnya. Angka  rasio  ini  diperoleh  dari  hasil  perhitungan  modal  sendiri  sebesar  Rp 8.284.167.715,14  terhadap  total  aset  sebesar  Rp  14.437.250.669,51.  Hal  ini berarti  setiap  1  rupiah  total  aset  dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri  sebesar 0,5738  rupiah atau 1 : 0,5738  antara modal sendiri dan total aset.
3. Pada  tahun  2016  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  koperasi  mengalami kenaikan yaitu sebesar 13,05 % dari 57,38% menjadi sebesar 70,43 % yang di peroleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  yaitu    sebesar  Rp  10.066.936.963,34 dengan  total  aset  yaitu  sebesar  Rp  14.293.510.527,66.  Hal ini  berarti  setiap 1 rupiah total aset dapat dijamin oleh modal sendiri sebesar 0,7433  rupiah atau 1 : 0,7433  antara modal sendiri dan total aset.
4. Pada  tahun  2017  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  koperasi  kembali mengalami kenaikan yaitu sebesar 17,08 % dari 70,43 % menjadi 87,51 % yang diperoleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  sebesar  Rp  13.141.223.827,31 dengan  total  aset  yaitu  sebesar  Rp  15.015.684.615,59.  Hal ini  berarti  setiap 1 rupiah total aset dapat dijamin oleh modal sendiri sebesar 0,8751  rupiah atau 1 : 0,8751  antara modal sendiri dan total aset.
5. Pada  tahun  2018  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  koperasi  mengalami peningkatan yaitu sebesar 1,31% dari 87,51 % menjadi 88,82% yang diperoleh dari perhitungan modal sendiri sebesar Rp 13.793.374.554,08 dengan total aset sebesar  Rp  15.528.075.431,36.  Hal  ini  berarti  setiap  1  rupiah  total  aset  dapat dijamin oleh modal sendiri sebesar 0,8882  rupiah atau 1 : 0,8882  antara modal sendiri dan total aset.
Berikut adalah standar penetapan rasio modal sendiri terhadap total aset :
Tabel 2 Standar Penetapan Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset Rasio Modal (%) Nilai Bobot (%) Skor ≤ 0 0 <  x  ≤ 5 5 <   x  ≤ 10 10 < x  ≤ 15 15 < x  ≤ 20 0 25 50 75 100 6 6 6 6 6 0 1.50 3.00 4.50 6.00
Sumber : PERMENKUKMNO.20/PER/M.KUKM/XI/2008
Berdasarkan  hasil  analisis  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  koperasi apabila  dilihat  dari  perkembangannya  dari  tahun  2014 –2018,  rasio  modal  sendiri terhadap total aset tertinggi berada pada tahun  2018 dengan perolehan angka rasio
sebesar 88,82 %, dan secara keseluruhan rata –rata rasio selama lima tahun terakhir mendapatkan angka rasio lebih dari 20%. Hal ini sesuai dengan standar perhitungan rasio modal sendiri terhadap total aset dimana rasio modal yang mendapatkan hasil perhitungan  lebih  dari  20%,  maka  akan  mendapatkan  nilai  100  dan  memeroleh angka skor 6,00 sebagai nilai skor akhir nya.

##  Analisis Rasio Modal Sendiri Terhadap Pinjaman yang Berisiko
Rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  yang  berisiko  digunakan  untuk menggambarkan  kemampuan  modal  perusahaan  dalam  mengatasi  pinjaman berisiko  yang  diberikan  oleh  perusahaan.  Pinjaman  berisiko  sendiri  didapatkan  dari hasil  perhitungan  keseluruhan  pinjaman  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  kemudian ditambahkan  dengan  besarnya  jumlah  piutang  yang  didapat.  Untuk  menganalisis rasio modal sendiri terhadap pinjaman yang berisiko dapat menggunakan rumus :
𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑡𝑒𝑟ℎ𝑎𝑑𝑎𝑝  𝑃𝑖𝑛𝑗𝑎𝑚𝑎𝑛 𝐵𝑒𝑟𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 Pinjaman diberikan berisiko 𝑥 100%
Berikut  merupakan  hasil  analisis  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman diberikan yang berisiko pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin:
1.  Tahun 2014
10.188.087.112,64
8.514.383.564,35 𝑥 100 %
= 1,196 = 119,6 %
2.  Tahun 2015
8.284.167.715,14 8.702.488.414,35 𝑥 100 %
= 0,9519 = 95,19  %
3.  Tahun 2016
10.066.936.963,34
8.664.455.942,92 𝑥 100 %
= 1,161 = 116,1  %
4.  Tahun 2017 13.141.223.827, 31
9.574.106.642,92 𝑥 100%
= 1.372 = 137,2 %
5.  Tahun 2018 13.793.374.554,08
9.968.760.242,92 𝑥 100%
= 1,383 = 138,3 %
Berdasarkan  hasil  analisis  diatas  dapat  dilihat  bahwa  rasio  modal  sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin selama tahun 2014-2018 adalah sebagai berikut :
1. Pada  tahun  2014  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  beresiko  yang diberikan  mendapatkan  angka  rasio  sebesar  119,6  %  yang  diperoleh  dari perhitungan  modal  sendiri  sebesar  Rp  10.188.087.112,64  dengan  total pinjaman  diberikan  yang  berisiko  sebesar  Rp  8.514.383.564,35.  Hal  ini  berarti setiap  1  rupiah  pinjaman  berisiko  dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri  sebesar 1,196  rupiah atau 1,196 : 1  antara modal sendiri dan pinjaman beresiko.
2. Pada  tahun  2015  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  berisiko  koperasi mengalami  penurunan  sebesar  24,41%  dari  119,6%  menjadi  95,19%  yang  di peroleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  sebesar  Rp  8.284.167.715,14  dengan total  pinjaman  beresiko  sebesar  Rp  8.702.488.414,35.  Hal  ini  berarti  setiap  1 rupiah  pinjaman  beresiko  dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri  sebesar  0,9519 rupiah  atau  1  :  0,9519    antara  modal  sendiri  dan  pinjaman  diberikan  yang berisiko.
3. Pada  tahun  2016  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  berisiko  koperasi mengalami  peningkatan  yaitu  sebesar  20,91%  dari  95,19%  menjadi  sebesar 116,1%  yang  diperoleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  yaitu    sebesar  Rp 10.066.936.963,34  dengan  pinjaman  diberikan  yang  berisiko  sebesar  Rp 8.664.455.942,92. Hal ini berarti setiap 1 rupiah pinjaman berisiko dapat dijamin oleh  modal  sendiri  sebesar  1,161  rupiah  atau  1,161  :  1    antara  modal  sendiri dan pinjaman berisiko.
4. Pada  tahun  2017    rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  koperasi  kembali mengalami  peningkatan  yaitu  sebesar  21,1%  dari  116,1%  menjadi  137,2% yang  diperoleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  yaitu  Rp  13.141.223.827,31 dengan  total  pinjaman  berisiko  sebesar  Rp  9.574.106.642,92.  Hal  ini  berarti setiap  1  rupiah  pinjaman  beresiko  dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri  sebesar 1,372 rupiah atau 1,372 : 1 antara modal sendiri dan total pinjaman beresiko.
5. Pada tahun 2018 rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko mendapatkan  angka  rasio  138,3%  yang  diperoleh  dari  perhitungan  modal sendiri sebesar Rp 13.793.374.554,08 dengan total pinjaman beresiko sebesar Rp  9.968.760.242,92.  Hal  ini  berarti  setiap  1  rupiah  pinjaman  berisiko  dapat dijamin  oleh  modal  sendiri  sebesar  1,383    rupiah  atau  1,383  :  1  antara  modal sendiri dan pinjaman diberikan yang  berisiko.
Berikut adalah standar penetapan standar skor rasio modal sendiri terhadap pinjaman di berikan yang berisiko:

## Tabel 3

## Standar Penetapan Standar Skor Rasio Modal Sendiri terhadap
Pinjaman di berikan yang Berisiko Rasio Modal % Nilai Bobot % Skor

## ≤ 0
0 < x < 10 10 < x < 20 20 < x < 30 30 < x < 40 40 < x < 50 50 < x < 60 60 < x < 70 70 < x < 80 80 < x < 90 90 < x < 100 0 10 20
30 40 50
60 70 80 90 100
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 0 0.6
1.2 1.8 2.4 3.0 3.6 4.2 4.8 5.4 6.0
Sumber : PERMENKUKMNO.20/PER/M.KUKM/XI/2008
Berdasarkan  hasil  analisis  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  pinjaman diberikan  yang  berisiko  koperasi  apabila  dilihat  dari  perkembangannya  dari  tahun 2014 –2018,  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  beresiko  tertinggi  berada  pada tahun 2018 dengan perolehan angka rasio sebesar 181,3%, dan secara keseluruhan rata –rata rasio modal sendiri tehadap pinjaman diberikan yang berisiko selama lima tahun terakhir mendapatkan angka rasio yang berkisar lebih dari 90%. Hal ini sesuai dengan  standar  perhitungan  rasio  modal  sendiri  terhadap  pinjaman  diberikan  yang berisiko dimana rasio modal sendiri terhadap pinjaman yang beresiko mendapatkan hasil perhitungan lebih dari 90% maka akan mendapatkan nilai 100 dan memperoleh angka skor 6,00 sebagai nilai skor akhir nya.
 Analisis  Rasio  Kecukupan  Modal  Sendiri  terhadap  Aset  Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).
Rasio  modal  sendiri  terhadap  aset  tertimbang  menurut  risiko  digunakan  untuk menggambarkan  kemampuan  modal  perusahaan  dalam  memenuhi  total  aset tertimbang menurut risiko yang dimilkinya. Modal tertimbang adalah jumlah dari hasil kali setiap komponen modal KSP/USP koperasi yang terdapat pada Neraca dengan bobot  pengakuan  risiko.  ATMR  adalah  jumlah  dari  hasil  kali  setiap  komponen  aset KSP dan USP koperasi yang terdapat pada Neraca dengan bobot pengakuan risiko. Untuk  menganalisis  rasio  modal  sendiri  terhadap  aset  tertimbang  menurut  risiko dapat menggunakan rumus:

## 𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝐾𝑒𝑐𝑢𝑘𝑢𝑝𝑎𝑛 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖  = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑡𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔
ATMR 𝑥 100%
Berikut  merupakan  hasil  analisis  rasio  modal  sendiri  terhadap  aktiva tertimbang menurut resiko pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin:
1.  Tahun 2014
7.816.059.965,40
4.416.937.048,35 𝑥 100 %
= 1,769 = 176,9 %
2.  Tahun 2015
8.191.398.632,19
3.733.970.405,63 𝑥 100 %
= 2,193 = 219,3%
3.  Tahun 2016
9.960.457.965,30
5.606.129.510,55 𝑥 100 %
= 1,776 = 177,6 %
4.  Tahun 2017
10.054.756.899,67
5.763.542.959,96 𝑥 100%
= 1,744 = 174,4 %
5. Tahun 2018
10.384.054.447,78
6.140.183.572,46 𝑥 100%
= 1,691 = 169,1 %
Berdasarkan  hasil  analisis  diatas  dapat  dilihat  bahwa  rasio  kecukupan  modal sendiri  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  tahun  2014-2018  adalah  sebagai berikut :
1.  Pada  tahun  2014  rasio  kecukupan  modal  sendiri  terhadap  aset  tertimbang menurut  risiko  di  dapati  hasil  yaitu  sebesar  176,9%  yang  diperoleh  dari perhitungan  modal  tertimbang  yaitu  Rp  7.816.059.965,40  dengan  perhitungan aset tertimbang menurut risiko (ATMR) yaitu sebesar Rp 4.416.937.048,35. Hal ini  berarti  setiap  1  rupiah  aset  tertimbang  dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri sebesar 1,769  rupiah atau 1,769 : 1  antara kecukupan modal sendiri dan aset tertimbang menurut risiko.
2.  Pada  tahun  2015  rasio  kecukupan  modal  sendiri  mengalami  peningkatan sebesar 42,4% dari 176,9% menjadi sebesar 219,3%. Hal ini dikarenakan total kecukupan  modal  sendiri  mengalami  peningkatan  dari  tahun  sebelumnya. Angka  rasio  ini  diperoleh  dari  hasil  perhitungan  modal  sendiri  sebesar  Rp 8.191.398.632,19  terhadap  aset  tertimbang  menurut  risiko  sebesar  Rp 3.733.970.405,63.  Hal  ini  berarti  setiap  1  rupiah  total  aset  tertimbang  menurut risiko  dapat  dijamin  oleh  kecukupan  modal  sendiri  sebesar  2,193    rupiah  atau 2,193  :  1  antara  kecukupan  modal  sendiri  dan  total  aset  tertimbang  menurut risiko.
3.  Pada  tahun  2016  rasio  kecukupan  modal  sendiri  mengalami  penurunan  yaitu sebesar  41,7%  dari  219,3%  menjadi  sebesar  177,6%  yang  di  peroleh  dari perhitungan  modal  sendiri  yaitu    sebesar  Rp  9.960.457.965,30  dengan  aset tertimbang  menurut  risiko  yaitu  Rp  5.606.129.510,55.  Hal  ini  berarti  setiap  1 rupiah  aktiva  tertimbang  menurut  resiko  dapat  dijamin  oleh  kecukupan  modal sendiri sebesar 177,6 rupiah atau 177,6 : 1 antara modal sendiri dan total aset tertimbang menurut risiko.
4.  Pada tahun 2017  rasio modal sendiri terhadap aset tertimbang menurut risiko kembali  mengalami  penurunan  yaitu  sebesar  3,2%  dari  177,6%  menjadi 174,4%  yang  diperoleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  yaitu    sebesar  Rp 10.054.756.889,67  dengan  total  aset  tertimbang  menurut  risiko  sebesar  Rp
5.763.542.259,96.  Hal  ini  berarti  setiap  1  rupiah  total  aset  tertimbang  menurut risiko  dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri  sebesar  1,744  rupiah  atau  1,744  :  1 antara modal sendiri dan total aset tertimbang menurut risiko.
5.  Pada  tahun  2018  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  tertimbang  menurut risiko  mengalami  penurunan  kembali  yaitu  sebesar  5,3%  dari  174,4%  menjadi 169,1%  yang  diperoleh  dari  perhitungan  modal  sendiri  sebesar  Rp 10.384.054.447,78  dengan  total  aset  tertimbang  menurut  risiko  sebesar  Rp 6.140.183.572,46. Hal ini berarti setiap 1 rupiah aset tertimbang menurut risiko dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri  sebesar  1,691  rupiah  atau  1,691  :  1  antara modal sendiri dan total aset tertimbang menurut risiko.
Berikut adalah standar penetapan rasio modal sendiri terhadap aset  tertimbang menurut risiko :

## Tabel 4
Standar Penetapan Rasio Modal Sendiri terhadap Aset Tertimbang Menurut Risiko Rasio Modal (%) Nilai Bobot (%) Skor ≤ 4 4 < x ≤ 6 6 < x ≤ 8 >8 0 50 75 100
3 3
3 3 0 1.50 2.25 3.00
Sumber : PERMENKUKMNO.20/PER/M.KUKM/XI/2008
Berdasarkan  hasil  analisis  rasio  kecukupan  modal  sendiri  apabila  dilihat  dari perkembangannya  dari  tahun  2014 –2018,  rasio  kecukupan  modal  sendiri  tertinggi berada pada tahun 2015 dengan perolehan angka rasio sebesar 219,3%, dan secara keseluruhan  rata –rata  rasio  selama  lima  tahun  terakhir  mendapatkan  angka  rasio lebih  dari  8%.  Hal  ini  sesuai  dengan  standar  perhitungan  rasio  kecukupan  modal sendiri dimana rasio modal yang mendapatkan hasil perhitungan lebih dari 8% maka akan  mendapatkan  nilai  100  dan  memperoleh  angka  skor  3,00  sebagai  nilai  skor akhir nya.

## H. PEMBAHASAN

## Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
Rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  pada  Koperasi  Multi  Kharisma Banyuasin  periode  tahun  2014  sampai  dengan  tahun  2018  berturut-turut  sebesar 77.86% atau 0.7786 kali, 57.38% atau 0.5738 kali, 70.43% atau 0.7043 kali, 87.51% atau 0.8751 kali dan 88.82% atau 0,8882 kali. Hal ini menunjukkan bahwa total aset Koperasi Multi Kharisma Banyuasin setiap sebesar Rp 1,00 dapat dijamin oleh modal sendiri yaitu sebesar Rp 0.7786, Rp 0.5738, Rp 0.7043, Rp 0.8751 dan sebesar Rp 0.8882.  Sehingga  rata-rata  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  dari  tahun  2014 sampai dengan tahun 2018 adalah 76.4% atau 7,640 kali. Karena rasio modal sendiri terhadap  total  aset  lebih  dari  20%  maka  akan  mendapatkan  nilai  100  dan  rasio modal  sendiri  terhadap  total  aset  mendapatkan  skor  6,00  sebagaimana  tercantum dalam  peraturan  menteri  Negara  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah No.20/PER/M.KUKM/XI/2008.  Hal  ini  berarti  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin
mempunyai  modal  yang  cukup  untuk  menjamin  seluruh  total  asetnya  apabila  suatu waktu perusahaan mengalami pailit dan harus dilikuidasi.

## Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman diberikan yang Berisiko
Rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin periode tahun 2014 sampai dengan tahun 2018 berturut- turut  sebesar  119.6%  atau  1.196  kali,  95.19%  atau  0.9519  kali,  116.1%  atau  1.161 kali, 137.2% atau 1.372 kali dan 138.3% atau 1.383 kali. Hal ini menunjukkan bahwa setiap  pinjaman  berisiko  yang  diberikan  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  setiap sebesar  Rp  1,00  dapat  dijamin  oleh  modal  sendiri  yaitu  sebesar  Rp  1.196,  Rp 0.9519,  Rp 1.161,  Rp 1.372  dan  sebesar  Rp  1.383.  Sehingga rata-rata  rasio  modal sendiri  terhadap  pinjaman  diberikan  yang  berisiko  dari  tahun  2014  sampai  dengan tahun 2018 adalah 121.3% atau 1,213 kali. Karena rasio modal sendiri terhadap total aset  lebih  dari  90%  maka  akan  mendapatkan  nilai  100  dan  rasio  modal  sendiri terhadap total aset mendapatkan skor 6,00 sebagaimana tercantum dalam peraturan menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah No.20/PER/M.KUKM/XI/2008.  Hal  ini  berarti  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin mempunyai modal yang cukup untuk menjamin seluruh total pinjaman yang berisiko yng  dimiliki  koperasi  apabila  suatu  waktu  pinjaman  yang  diberikan  oleh  koperasi tidak dapat dibayarkan oleh para peminjam koperasi.

## Rasio Kecukupan Modal Sendiri
Rasio  modal  sendiri  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  periode  tahun 2014  sampai  dengan  tahun  2018  berturut-turut  sebesar  176.9%  atau  1.769  kali, 219.3% atau 2.193 kali, 177.6% atau 1.776 kali, 174.4% atau 1.744 kali dan 169.1% atau 1,691 kali. Hal ini menunjukkan bahwa total aset tertimbang menurut risiko pada Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  setiap  sebesar  Rp  1,00  dapat  dijamin  oleh kecukupan  modal  sendiri  sebesar  Rp  1.769,  Rp  2.193,  Rp  1.776,  Rp  1.744  dan sebesar  Rp  1.691.  Sehingga  rata-rata  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  dari tahun 2014 sampai dengan tahun 2018 adalah 183.4% atau 1,834 kali. Karena rasio kecukupan modal sendiri lebih dari 8% maka akan mendapatkan nilai 100 dan rasio kecukupan  modal  sendiri  mendapatkan  skor  3,00  sebagaimana  tercantum  dalam peraturan menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah No.20/PER/M.KUKM/XI/2008.  Hal  ini  berarti  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin mempunyai modal yang cukup untuk menjamin seluruh total aset tertimbang menurut risiko apabila suatu waktu aset perusahaan harus dilikuidasi.

## Rasio Permodalan Koperasi Karya Mukti Kota Muntok
Rasio Permodalan Koperasi Multi Kharisma Banyuasin adalah sebagai berikut :

## Tabel 5
Rekapitulasi Hasil Perhitungan Rasio Permodalan Koperasi Multi Kharisma Banyuasin Tahun 2014-2018 No Keterangan Tahun(%) 2014 2015 2016 2017 2018
1 Rasio Modal sendiri terhadap Total Aset 77,86%  57,38%  70,43%  87,51%  88,82% 2 Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Beresiko 119,6%  95,19%  116,1%  137,2%  138,3%
3 Rasio Kecukupan Modal Sendiri
176,9%  219,3%  177,6%  174,4%  169,1%
Sumber : Data diolah oleh penulis (2018)
Dari  data  diatas  dapat  diketahui  rasio  permodalan  pada  Koperasi  Multi Kharisma Banyuasin dari tahun 2014 –2018. Untuk rasio modal sendiri terhadap total aset  tertinggi  diperoleh  pada  tahun  2018  yaitu  sebesar  88,2%.  Untuk  rasio  modal sendiri  terhadap  pinjaman  beresiko  tertinggi  juga  diperoleh  pada  tahun  2018  yaitu sebesar 138,3%. Sedangkan untuk rasio kecukupan modal sendiri tertinggi diperoleh pada tahun 2015 yaitu sebesar 219,3%.

## Tabel 6
Rekapitulasi Standar dan Kategori  Rasio Permodalan
Koperasi Multi Kharisma Banyuasin Tahun 2014-2018
No  Rasio Skor Rata-rata %  Standar Rasio %  Bobot % 1 Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset 76,4 % ≥ 15 6 2 Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman Berisiko 121,3 % ≥ 90 6 3 Rasio Kecukupan Modal Sendiri 183,5 % ≥ 8 3 TOTAL 15 KATEGORI SEHAT Tabel 7 Penetapan Predikat Tingkat Kesehatan Koperasi Aspek Permodalan Skor Kategori ≤ 0 Sangat tidak sehat 0 < X ≤ 5 Tidak sehat 5 < X ≤ 10 Kurang sehat 10 < X ≤ 15 Cukup sehat ≥15 Sehat
Sumber : PERMENKUKMNO.20/PER/M.KUKM/XI/2008
Berdasarkan  hasil  analisis  terhadap  laporan  keuangan  dan  kinerja  aspek permodalan  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  dari  tahun  2014-2018,  maka aspek  permodalan  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  dari  tahun  2014-2018 berada dalam kategori sehat. Hal ini dikarenakan aspek permodalan pada  Koperasi Multi  Kharisma  Banyuasin  mendapatkan  angka  15,00  sebagai  skor  akhir  dari keseluruhan  rasio  permodalan  yang  telah  dianalisis.  Skor  ini  didapatkan  dari  hasil penjumlahan  keseluruhan  skor  yang telah  di dapat  oleh  rasio  yang  telah dianalisis, dimana rasio modal sendiri terhadap total aset mendapatakan skor 6,00, rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko mendapatkan skor 6,00 dan rasio kecukupan  modal  sendiri  mendapatkan  skor  3,00  sehingga  di  dapat  total keseluruhan  skor  yaitu  15,00  dimana  aspek  permodalan  koperasi  yang
mendapatkan  nilai  skor  ≥15  dikategorikan  dalam  kategori  sehat  sebagaimana tercantum pada peraturan menteri negara Koperasi dan  Usaha Kecil dan Menengah No.20/PER/K.KUKM/XI/2008.

## I. KESIMPULAN  DAN SARAN

## 1. Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  pada  aspek  permodalan  di Koperasi Multi Kharisma Banyuasin, maka dapat disimpulkan sebagai berikut :
a) Berdasarkan  hasil  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  pada  Koperasi  Multi Kharisma  Banyuasin  bahwa  rata-rata  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset dari  tahun  2014  sampai  dengan  tahun  2018  adalah  76.4%  atau  7.640  kali sehingga  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset  mendapatkan  nilai  6,00 sebagai angka skor akhirnya. Hal ini sesuai dengan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia No.20/PER/M.KUKM/XI/2008.
b) Berdasarkan  hasil  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  pinjaman  diberikan  yang berisiko pada  Koperasi Multi Kharisma Banyuasin bahwa rata-rata rasio modal sendiri  terhadap  pinjaman  diberikan  yang  berisiko  dari  tahun  2014  sampai dengan tahun 2018 adalah 121.3% atau 1.213 kali sehingga rasio modal sendiri terhadap total pinjaman diberikan yang berisiko mendapatkan nilai 6,00 sebagai angka skor akhirnya. Hal ini sesuai dengan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah
Republik Indonesia No.20/PER/M.KUKM/XI/2008.
c) Berdasarkan hasil rasio kecukupan modal sendiri pada Koperasi Multi Kharisma Banyuasin  bahwa  rata-rata  rasio  kecukupan  modal  sendiri  dari  tahun  2014 sampai  dengan  tahun  2018  adalah  183.4%  atau  1.834  kali,  sehingga  rasio kecukupan modal sendiri terhadap  mendapatkan nilai 3,00 sebagai angka skor akhirnya. Hal ini sesuai dengan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia No.20/PER/M.KUKM/XI/2008.
d) Berdasarkan  hasil  analisis  terhadap  laporan  keuangan  dan  kinerja  aspek permodalan  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  dari  tahun  2014-2018, maka  aspek  permodalan  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  dari  tahun 2014-2018 berada dalam kategori sehat. Hal ini dikarenakan aspek permodalan pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin  mendapatkan  angka  15,00  sebagai skor  akhir  dari  keseluruhan  rasio  permodalan  yang  telah  dianalisis.  Skor  ini  di dapat  dari  hasil  penjumlahan  keseluruhan  skor  yang  telah  di  dapat  oleh  rasio yang  telah  dianalisis,  dimana  rasio  modal  sendiri  terhadap  total  aset mendapatkan skor 6,00, rasio modal sendiri terhadap pinjaman diberikan yang berisiko  mendapatkan  skor  6,00  dan  rasio  kecukupan  modal  sendiri mendapatakan  skor  3,00  sehingga  di  dapat  total  keseluruhan  skor  yaitu  15,00 dimana  aspek  permodalan  koperasi  yang  mendapatkan  nilai  skor  ≥15 dikategorikan  dalam  kategori  sehat  sebagaimana  tercantum  pada  Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah No.20/PER/K.KUKM/XI/2008.
2. Saran
Berdasarkan kesimpulan diatas, maka penulis memberikan saran bagi Koperasi Multi Kharisma Banyuasin :
a) Untuk  Rasio  Modal  Sendiri  terhadap  Total  Aset,  disarankan  agar  tetap mempertahankan  dan  menjaga  keseluruhan  nilai  modal  koperasi  agar keseluruhan nilai modal koperasi tetap lebih besar dari jumlah keseluruhan total aset yang dimilikinya.
b) Untuk  Rasio  Modal  Sendiri  terhadap  Pinjaman  diberikan  yang  Berisiko, disarankan  agar  koperasi  memberlakukan  standar  tertentu  sebelum memberikan pinjaman  kepada  pihak lain  dengan  jumlah  yang  besar,  sehingga koperasi  dapat  meminimalkan  risiko  kerugian  apabila  suatu  waktu  pinjaman yang diberikan tidak dapat dikembalikan oleh peminjamnya.
c) Untuk Rasio Kecukupan Modal Sendiri, disarankan agar tetap mempertahankan jumlah  keseluruhan  modal  tertimbang  agar  tetap  lebih  besar  dari  jumlah  aset tertimbangnya.  Sehingga  modal  yang  dimiliki  koperasi  akan  dapat  menutupi dan  mencukupi  keseluruhan  pembayaran  apabila  pada  suatu  waktu  koperasi mengalami pailit dan harus dilikuidasi.
d) Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  yang  dilakukan  terhadap  aspek permodalan  pada  Koperasi  Multi  Kharisma  Banyuasin,  disarankan  untuk mempertahankan rasio permodalannya agar tetap berada dalam kategori sehat sebagaimana tercantum dalam Peraturan Menteri Negara Koperasi Usaha Kecil dan Menengah No. 20/PER/M.KUKM/XI/2008.

## DAFTAR PUSTAKA
Fahmi, Irham 2012. Analisis Kinerja Keuangan. Penerbit : Alfabeta. Bandung.
Hendri. 2014. Analisa Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Koperasi Pegawai  Negeri  Pagar  Bunga  Ngulak  Kabupaten  Musi  Banyuasin. Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang (tidak untuk dipublikasikan).
Hery. 2015. Analisis Laporan Keuangan. Penerbit : CAPS . Yogyakarta.
Horne,  Van.  2012 .  Financial  Management  and  Policy,Twelve  Edition.Pravtic  Hall International Inc. London.
IAI. 2013. Standar Akuntansi Keuangan Tanpa Entitas Publik (SAK ETAP). Penerbit : IAI. Jakarta.
IAI  Sumsel.  2012. Pengantar  Akuntansi  berbasis  SAK  ETAP .  Penerbit  :  IAI. Palembang.
Jumingan. 2014. Analisis Laporan Keuangan . Penerbit : Bumi aksara. Jakarta.
Kasmir.  2014. Analisis  Laporan  Keuangan. Penerbit : PT  Raja  Grafindo  Persada. Jakarta.
Menteri Koperasi dan Usaha Kecil Menengah Republik Indonesia. 2008. Peraturan Menteri  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  Menengah  No.20/PER/M.KUKM/XI/2008 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Simpan Pinjam.
Menteri  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  Menengah  Republik  Indonesia.  2012 .  Peraturan Menteri  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  Menengah  No.4/Per/M.KUKM/VII/2012 tentang Pedoman Umum Akuntansi Koperasi.
Munawir. 2014. Analisis Laporan Keuangan. Penerbit : Liberty. Yogyakarta.
Republik Indonesia. 1992. Undang-undang No. 25 tahun 1992 tentang Koperasi.
Sugiyono. 2015. Metode Penelitian. Penerbit : Alfabeta. Bandung.
Sjahrial,  Dermawan.  2013. Analisis  Laporan  Keuangan .  Penerbit  :  Mitra  Wacana Media. Jakarta.
Turi,  La  Ode,  2014. Akuntansi  Koperasi  Suatu  Tinjauan  Konsep  dan  Aplikasinya, Penerbit : Unhalu Press. Kendari.
Warda, Novida. 2016 . Analisis Kinerja Keuangan pada Koperasi Serba Usaha (KSU) Rejosari  Kecamatan  Tenayan  Raya  Kota  Pekanbaru. E-Skripsi  Fakultas Ekonomi Universitas Riau (tidak untuk dipublikasikan).