Suwandi, Sularso, Suroso, Pengaruh Kualitas Layanan.... ISSN : 1412-5366 e-ISSN : 2459-9816

## ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK KONVENSIONAL DAN BANK SYARIAH
Yudiana Febrita Putri 1
Isti Fadah 2
istitatuk@yahoo.co.id Tatok Endhiarto 3

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  perbandingan  kinerja keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah.  Metode pengambilan  sampel  yang  digunakan  yaitu  teknik  purposive sampling artinya memilih sampel dilakukan dengan kriteria tertentu. Sampel dalam penelitian ini berdasarkan kriteria adalah empat bank untuk  Bank  Konvensional  (PT  BRI,  Tbk,  PT  Mandiri,  Tbk,  PT BTN,  Tbk,  PT  BNI,  Tbk)  dan  lima  bank  untuk  Bank  Syariah  (PT Bank  BRI  Syariah, PT Bank  Syariah  Mandiri, PT  Bank  Muamalat Indonesia,  Tbk,  PT  Bank  Syariah  Bukopin,  PT  Bank  Mega Syariah).  Penelitian  ini  menggunakan  rasio  keuangan  berupa Loan to Deposit Ratio (LDR), Return On Equity (ROE), Return On Asset (ROA), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL),  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO). Penelitian ini menggunakan uji hipotesis Independent Sample t-Test. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Bank Konvensional dan Bank Syariah terdapat perbedaan yang signifikan pada rasio LDR, ROA, CAR,  BOPO.  Sedangkan  pada  rasio  ROE  dan  NPL  tidak  terdapat perbedaan  yang  signifikan  antara  Bank  Konfensional  dan  Bank Syariah.
Kata  Kunci: Capital  Adequacy  Ratio,  kinerja  keuangan,  Loan  to Deposit Ratio, Non Performing Loan, dan  Return On Equity.

## 1. PENDAHULUAN
Perbankan  di  Indonesia  memiliki  peranan  penting  bagi  pertumbuhan perekonomian negara antara lain sebagai perantara keuangan antara pihak-pihak yang memiliki  dana  dan  pihak-pihak  yang  kekurangan  dana  serta  sebagai  memperlancar
1 Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Jember
2 Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Jember
3 Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Jember
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
lalu  lintas  pembayaran.  Dengan  adanya  perusahaan  perbankan  di  Indonesia  akan membantu  masyarakat  dalam  meningkatkan  taraf  hidupnya  dan  dapat  membantu pemerintah  dalam  menyelesaikan  masalah  perekonomian  yang  terjadi  pada  negara akhir-akhir ini. Karena suatu bank di suatu negara dapat dijadikan ukuran kemajuan negara yang bersangkutan. Semakin maju suatu negara, maka semakin besar peranan perbankan  dalam  mengendalikan  negara  tersebut.  Artinya,  keberadaan  dunia perbankan  semakin  dibutuhkan  pemerintah  dan  masyarakatnya.  Sebagai  salah  satu lembaga  keuangan,  bank  perlu  menjaga  kinerjanya  agar  dapat  beroperasi  secara optimal.  Kinerja  bank  adalah  salah  satu  faktor  yang  harus  diperhatikan  oleh  bank untuk  bisa  terus  bertahan  hidup.  Kinerja  keuangan  bank  merupakan  bagian  dari kinerja  bank  secara  keseluruhan,  hal  ini  merupakan  gambaran  prestasi  yang  dicapai bank  dalam  operasionalnya,  baik  menyangkut  aspek  keuangan,  pemasaran, penghimpunan  dan  penyaluran  dana,  teknologi,  maupun  sumber  daya  manusia.  Alat ukur kinerja yang dapat digunakan dengan didasarkan pada laporan keuangan adalah dengan menghitung rasio-rasio keuangan sehingga dapat mengetahui kinerja tersebut dengan menggunakan analisis rasio. Hal mendasar yang membedakan antara lembaga keuangan  konvensional  dengan  syariah  adalah  terletak  pada  pengembalian  dan pembagian  keuntungan  yang  diberikan  oleh  nasabah  kepada  lembaga  keuangan dan/atauyang diberikan oleh lembaga keuangan kepada nasabah. Kegiatan operasional bank  syariah  menggunakan  prinsip  bagi  hasil  (profit  and  loss  sharing). Banksyariah tidak  menggunakan  bunga  sebagai  alat  untuk  memperoleh  pendapatan  maupun membebankan  bunga  atas  penggunaan  dana  dan  pinjaman  karena  bunga  merupakan riba yang diharamkan.
Bank  Konvensional  yang  dipilih  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Umum Konvensional  (BUMN)  dan  telah  go  public.  Bank  Syariah  yang  dipilih  untuk membandingkan  dengan  bank  konvensional  adalah  Bank  Umum  Syariah  yang terdapat  di  Indonesia  dan  telah  berdiri  selama  5  tahun.  Informasi  yang  digunakan untuk  mengukur  kinerja  keuangan  bank  adalah  berdasarkan  laporan  tahunan  bank periode 2009-2013.

## 2. PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Adapun hipotesis yang diajukan dalam penelitian ini adalah :
a. Perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio Loan To Deposit Ratio
Loan  to  Deposit  Ratio  adalah  ukuran seberapa jauh  kemampuan  bank  dalam membiayai  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan  deposan  dengan  mengandalkan kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya  (Dendawijaya,  2005).  Semakin tinggi Loan to Deposit Ratio, semakin rendahnya kemampuan likuiditas bank, hal ini disebabkan  karena  jumlah  dana  yang  diperlukan  untuk  membiayai  kredit  menjadi semakin besar
H1  :  Terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  rasio  Loan  To  Deposit  Ratio  Bank Konvensional dan Bank Syariah
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
b. Perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio Return On Equity
Return  On  Equity  merupakan  gambaran  sejauhmana  perusahaan  mengelola modal  sendiri secara  efektif,  mengukur  tingkat  keuntungan  dari  investasi yang  telah dilakukan pemilik modal sendiri atau pemegang saham perusahaan (Sawir, 2001:20).
H2  :  Terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  rasio  Return  On  Equity  Bank konvensional dan Bank syariah
c. Perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio Return On Assets
Menurut  Budi  (2001:104),  Return  On  Assets  merupakan  rasio  untuk mengukur  kemampuan  perusahaan  secara  keseluruhan  di  dalam  menghasilkan  laba sebelum  pajak  dan  bunga  dengan  jumlah  keseluruhan  aktiva  yang  tersedia  dalam perusahaan pada suatu periode tertentu.
H3  :  Terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  rasio  Return  On  Assets  Bank konvensional dan Bank syariah
d. Perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio Capital Adequacy Ratio
Modal  merupakan  faktor  yang  sangat  penting  bagi  perkembangan  dan kemajuan  bank  serta  upaya  untuk  tetap  menjaga  kepercayaan  masyarakat.  Bank Indonesia  (BI)  sebagai  otoritas  moneter  menetapkan  ketentuan  mengenai  kewajiban penyediaan  modal  minimum  yang  harus  selalu  dipertahankan  sebagai  bank. Ketentuan  pemenuhan  permodalan  minimum  bank  disebut  juga  dengan  Capital Adequacy Ratio (CAR), ketentuan CAR adalah 8%.
H4 :  Terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  rasio  Capital  Adequacy  Ratio  Bank konvensional dan Bank syariah
e. Perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio Non Performing Loan
Salah  satu  faktor  penyebab  runtuhnya  kondisi  suatu  bank  yaitu  adanya  NPL yang  melebihi  batas  kewajaran  yang ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia.  NPL  timbul karena  tidak  kembalinya  dana  yang  diberikan  dalam  bentuk  kredit  tepat  pada waktunya.
H5 :  Terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  rasio  Non  Performing  Loan  Bank konvensional dan Bank syariah
f. Perbedaan kinerja keuangan berdasarkan rasio Biaya Operasional Pendapatan Operasional
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank dalam melakukan kegiatan operasinya (Siamat, 2005).
H6 :  Terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  rasio  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional Bank konvensional dan Bank syariah
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816

## 3. METODE PENELITIAN

## 3.1 Rancangan Penelitian
Penelitian ini merupakan penelitian berbasis hypothesis testing. Penelitian ini menguji  apakah  terdapat  perbedaan  yg  signifikan  kinerja  keuangan  Bank Konvensional dengan Bank Syariah. Penelitian ini menguji hipotesis yang ada secara statistik. Data yang diolah akan diperoleh hasil yang akan dijadikan sebagai kerangka jawaban  untuk  hipotesis  yang  telah  ditentukan.  Hasil  pengujian  tersebut  kemudian dipaparkan untuk mendukung hipotesis yang telah diajukan

## 3.2 Jenis dan Sumber data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Data yang berupa rasio-rasio keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah, hasil olahan laporan keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariahperiode 2009-2013 yang telah diaudit dan kemudian dipublikasikan. Peneliti menggunakan data tahunan dari tahun 2009  sampai  tahun  2013.  Data  ini  diperoleh  dari  situs  resmi  Bank  Mandiri,  Bank Negara  Indonesia,  Bank  Rakyat  Indonesia,  Bank  Tabungan  Negara,  Bank  Mandiri Syariah,  Bank  Muamalat  Indonesia,  Bank  Rakyat  Indonesia  Syariah,  Bank  Mega Syariah, dan Bank Bank Bukopin Syariah dimana data tersebut nantinya akan diolah lebih lanjut  untuk memperoleh  jawaban dari  masalah  yang  muncul  dalam  penelitian ini.

## 3.3 Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah Bank Umum Konvensional (BUMN) dan Bank Umum Syariah yang beroperasi di Indonesia, yaitu sebanyak 15 bank. Adapun teknik  penentuan  sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  dengan  teknik  purpossive sampling  yaitu  sampel  diambil  berdasarkan  kriteria  tertentu.  Adapun  kriterianya sebagai berikut :
a. Bank  yang menyajikan laporan keuangan selama 5 tahun berturut-turut  yaitu dari 2009 sampai dengan 2013
b. Bank yang sudah berdiri lebih dari 5 tahun
Berdasarkan  kriteria  pemilihan  sampel  di  atas,  diperoleh  jumlah  sampel sebanyak  sembilan  bank.  Empat  bank  untuk  Bank  Konvensional  (PT  BRI,  Tbk,  PT Mandiri, Tbk, PT BTN, Tbk, PT BNI, Tbk) dan lima bank untuk Bank Syariah (PT Bank BRI Syariah, PT Bank Syariah Mandiri, PT Bank Muamalat Indonesia, Tbk, PT Bank Syariah Bukopin, PT Bank Mega Syariah).

## 3.4 Definisi Operasional Variabel
Definisi  operasional  dan  pengukuran  variabel  yang  berkaitan  dengan  proses pengolahan dan analisis data pada penelitian ini adalah sebagai berikut :
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur keseimbangan  antara  dana  yang  disalurkan  dalam  bentuk  kredit  dengan  dana  yang
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
diterima  dari  pihak  ketiga.  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  dinyatakan  dengan  skala rasio.
Return  On  Equity (ROE)  yaitu  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan laba dengan memanfaatkan modal sendiri yang dimilikinya. Return On Equity (ROE) dinyatakan dengan skala rasio.
Return  On  Asset (ROA)  yaitu  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan laba  dengan  memanfaatkan  seluruh  modal.  Return  On  Asset  (ROA)  dinyatakan dengan skala rasio.
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  yaitu  penilaian  terhadap  aspek  permodalan suatu  bank  untuk  mengetahui  kecukupan  modal  bank  dalam  mendukung  kegiatan bank secara efisien. Capital Adequacy Ratio (CAR) dinyatakan dengan skala rasio.
Non  Performing  Loan (NPL)  yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  mengcover  risiko  pengembalian  kredit  oleh  debitur.  Non Performing Loan (NPL) dinyatakan dengan skala rasio.
Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  yaitu  perbandingan antara  biaya  operasional  dengan  pendapatan  operasional  dalam  mengukur  tingkat efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam  melakukan  kegiatan  operasinya.  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) dinyatakan dalam skala rasio.

## 3.5 Metode Analisis Data
Setelah  semua  data  terkumpul,  langkah  selanjutnya  adalah  pengolahan  data yang  diawali  dengan  menghitung  variabel-variabel  yang  digunakan.  Langkah- langkahnya sebagai berikut :

## Analisis Kinerja Keuangan Perusahaan
Analisis  kinerja  keuangan  perusahaan  dilakukan  dengan  menghitung  rasio-rasio keuangan,  yaitu  Loan  to  Deposit  Ratio,  Return  On  Equity,  Return  On  Assets, Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan, Biaya Operasional Pendapatan Operasional.  Tujuannya  adalah  untuk  menganalisis  kinerja  keuangan  Bank Konvensional dan Bank Syariah.

## Uji Normalitas Data
Uji  normalitas  data  digunakan  untuk  menguji  kenormalan  distribusi  data  untuk mengetahui  apakah  data  terdistribusi  normal  atau  tidak.  Uji  normalitas  data dapat dilakukan dengan Uji Kolmogorov Smirnov, karena data yang digunakan lebih  dari  50  data.  Jika  hasil  pengujian  memiliki  probabilitas  lebih  dari  0,05 maka  data  tersebut  dikatakan  berdistribusi  normal,  sebaliknya  jika  hasil pengujian memiliki probabilitas kurang dari 0,05 maka data tersebut dikatakan tidak berdistribusi normal.

## 3.6 Uji Hipotesis
Uji statistik yang digunakan untuk pengujian hipotesis dalam penelitian ini adalah :
1) Independent  Sample  t-Test  digunakan  untuk  menguji  perbedaan  kinerja keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  apabila  data  berdistribusi normal. Langkah-langkahnya sebagai berikut :
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
i. Merumuskan Hipotesis
H0 : b1 = 0, artinya tidak terdapat perbedaan
Ha : b1 ≠ 0, artinya terdapat perbedaan ii. Menentukan Tingkat Signifika n (α )
Tingkat signifikansi yang diharapkan adalah α = 5%
iii. Menghitung nilai t hitung
iv. Menentukan kriteria pengujian : Ho ditolak apabila p-value< α Ho diterima apabila p-value > α
v. Menarik kesimpulan
Jika  Ho  diterima  maka  Ha  ditolak,  artinya  tidak  terdapat  perbedaan signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank Syariah.
Jika  Ho  ditolak  maka  Ha  diterima,  artinya  terdapat  perbedaan signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank Syariah.
2) Uji  Mann  Whitney  digunakan  untuk  menguji  kinerja  keuangan  Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  apabila  data  tidak  berdistribusi  normal. Langkah-langkahnya sebagai berikut :
i. Merumuskan Hipotesis
H0 : b1 = 0, artinya tidak terdapat perbedaan
Ha : b1 ≠ 0, artinya terdapat perbedaan ii. Menentukan Tingkat Signifikan (?) Tingkat signifikansi yang diharapkan adalah α = 5%
iii. Menghitung nilai z hitung
iv. Menentukan kriteria pengujian :
Ho ditolak apabila p-value< α Ho diterima apabila p-value > α
v. Menarik kesimpulan
Jika  Ho  diterima  maka  Ha  ditolak,  artinya  tidak  terdapat  perbedaan signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank Syariah.
Jika  Ho  ditolak  maka  Ha  diterima,  artinya  terdapat  perbedaan signifikan  antara  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan Bank Syariah.
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816

## 4. HASIL PENELITIAN

## 4.1 Analisis Kinerja Keuangan
Rasio-rasio keuangan yang digunakan dalam penilitian ini adalah sebagai berikut:
a. Rasio Loan to Deposit Ratio (LDR)
Bahwa rata-rata nilai LDR pada tahun 2009 sampai dengan tahun 2013 Bank Konvensional  mempunyai  nilai  LDR  lebih  kecil  dibandingkan  dengan  Bank Syariah.  Data  diatas  menunjukkan  bahwa  tingkat  kemampuan  Bank Konvensional dalam memenuhi kewajiban keuangannya harus segera dipenuhi lebih  besar  dibandingkan  dengan  Bank  Syariah.  Kewajiban tersebut  berupa call  money  yang  harus  dipenuhi  pada  saat  adanya  kewajiban  kliring,  dimana pemenuhannya dilakukan dari aktiva lancar yang dimiliki perusahaan.
b. Rasio Return On Equity
ROE  pada  tahun  2009  sampai  dengan  tahun  2013  Bank  Konvensional  dan Bank  Syariah  mengalami  fluktuasi.  Semakin  tinggi  nilai  rasio  ini  semakin tinggi keuntungan  investor karena semakin efisien  modal yang ditanamkannya.
c. Rasio Return On Asset
Nilai  ROA  pada  tahun  2009  sampai  dengan  tahun  2013  secara  umum  Bank Konvensional  mengalami  peningkatan  setiap  tahunnya.  Semakin  besar  nilai ROA  menunjukkan  kinerja  yang  semakin  baik,  karena  tingkat  kembalian (return) semakin besar dan hal ini berarti profitabilitas perusahaan meningkat,
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
sehingga dampak akhirnya adalah profitabilitas yang dinikmati oleh pemegang saham.
d. Rasio Capital Adequacy Ratio
Nilai  CAR  pada  tahun  2009  sampai  dengan  tahun  2013  secara  umum  Bank Konvensional  mempunyai  nilai CAR  yang  lebih tinggi  dibandingkan  dengan Bank  Syariah.  Hal  ini  berarti  kemampuan  Bank  Konvensional  semakin  baik untuk menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko dan mampu  membiayai  kegiatan  operasional  lebih  besar  dan  dapat  memberikan kontribusi yang cukup besar bagi profitabilitas.
e. Rasio Non Performing Loan
Nilai  NPL  pada  tahun  2009  sampai  dengan  tahun  2013  Bank  Konvensional dan  Bank  Syariah  mengalami  fluktuasi.  Secara  umum  kedua  bank  tersebut berada  pada  posisi  ideal,  yaitu  dibawah  5%  yang  ditetapkan  oleh  Bank Indonesia.
f. Rasio Biaya Operasional Pendapatan Operasional
Nilai BOPO pada tahun 2009 sampai dengan tahun 2013 secara umum Bank Konvensional mempunyai nilai BOPO yang lebih kecil dibandingkan dengan Bank  Syariah,  hal  ini  menunjukkan  bahwa  Bank  Konvensional  lebih  efisien dalam  menjalankan  usaha  pokoknya,  terutama  kredit  dibandingkan  dengan Bank Syariah.
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816

## 4.2 Uji Normalitas Data
Uji  normalitas  data  digunakan  untuk  menguji  apakah  data  yang  akan  diteliti berdistribusi normal atau tidak berdistribusi normal. Pengujian normalitas data dalam penelitian  ini  menggunakan  uji  Kolmogorov  Smirnov  karena  jumlah  data  yang digunakan  lebih  dari  50  yaitu  sebanyak  270.  Hasil  pengujian  menunjukkan  data penelitian tersebut berdistribusi normal yang memiliki nilai signifikansi > ?=0,05.

## 4.3 Uji Hipotesis
a. Hasil Independent t-test untuk Loan to Deposit Ratio (LDR) Bank Konvensional dan Bank Syariah
Bank  Konvensional  mempunyai  rata-rata  (mean)  rasio  LDR  sebesar  82,58%, lebih  kecil  dibandingkan  mean  rasio  LDR  Bank  Syariah  yang  sebesar  92,16%. Selain  itu,  jika  mengacu  pada  ketentuan  BI  yang  menyatakan  bahwa  standart terbaik  LDR  adalah  85%-110%,  maka  Bank  Syariah  berada  pada  kondisi  ideal dibandingkan dengan Bank Konvensional. Disamping itu, terlihat bahwa F hitung untuk  LDR  adalah  4,221  dengan  probabilitas  0,046.  Oleh  karena  probabilitas  < 0,05,  maka  dapat  dinyatakan  bahwa  kedua  varians  berbeda.  Bila  kedua  varians berbeda,  maka  untuk  membandingkan  kedua  populasi  dengan  t-test  sebaiknya menggunakan  dasar  Equal  variances  not  assumed  (kedua  varians  tidak  sama). Dengan  demikian,  t  hitung  untuk  LDR  dengan  Equal  variances  not  assumed adalah -2,611 dengan probabilitas 0,014. Oleh karena probabilitas < 0,05, maka Ho ditolak atau dapat dikatakan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja Bank Konvensional dengan kinerja Bank Syariah
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
b. Hasil Independent t-test untuk Return On Equity (ROE) Bank  Konvensional dan Bank Syariah
Bank  Konvensional  mempunyai  rata-rata  (mean)  rasio  ROE  sebesar  24,96%, lebih  besar  dibandingkan  mean  rasio  ROE  Bank  Syariah  yang  sebesar  21,50%. Hal ini berarti bahwa selama periode 2009-2013 Bank Konvensional mempunyai nilai ROE lebih baik dibanding dengan Bank Syariah, karena semakin tinggi nilai ROE maka semakin bagus kualitas bank tersebut.  Disamping itu, terlihat bahwa F  hitung  untuk  ROE  adalah  7,642  dengan  probabilitas  0,008.  Oleh  karena probabilitas  <  0,05,  dapat  dinyatakan  bahwa  kedua  varians  berbeda.  Bila  kedua varians  berbeda,  maka  untuk  membandingkan  kedua  populasi  dengan  t-test sebaiknya menggunakan dasar  Equal variance not assumed (kedua varians tidak sama).  Dengan demikian,  t  hitung  untuk  ROE  dengan  Equal  variance  not assumed adalah 0,804 dengan probabilitas 0,427. Oleh karena probabilitas > 0,05, maka  Ho  diterima  atau  dapat  dikatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan antara kinerja Bank Konvensional dengan kinerja Bank Syariah.
c. Hasil Independent t-test untuk Return On Asset (ROA) Bank  Konvensional dan Bank Syariah
Bank Konvensional mempunyai rata-rata (mean) rasio ROA sebesar 3,15%, lebih besar dibandingkan mean rasio ROA Bank Syariah yang sebesar 1,36%. Hal ini berarti  bahwa  selama  periode  2009-2013  Bank  Konvensional  mempunyai  ROA lebih  baik  dibanding  dengan  Bank  Syariah,  karena  semakin  tinggi  nilai  ROA maka  semakin  bagus  kualitas  bank  tersebut.    Disamping  itu,  terlihat  bahwa  F hitung  untuk  ROA  adalah  1,847  dengan  probabilitas  0,181.  Oleh  karena probabilitas  >  0,05,  dapat  dinyatakan  bahwa  kedua  varians  sama.  Bila  kedua varians  sama,  maka  untuk  membandingkan  kedua  populasi  dengan  t-test
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
sebaiknya  menggunakan  dasar    Equal  variance  assumed  (kedua  varians  sama). Dengan  demikian,  t  hitung  untuk  ROE  dengan  Equal  variance  assumed  adalah 5,910  dengan  probabilitas  0,000.  Oleh  karena  probabilitas    <  0.05,  maka  Ho ditolak  atau  dapat  dikatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara kinerja Bank Konvensional dengan kinerja Bank Syariah.
d. Hasil  Independent  t-test  untuk Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  Bank Konvensional dan Bank Syariah
Bank  Konvensional  mempunyai  rata-rata  (mean)  rasio  CAR  sebesar  15,93%, lebih  besar  dibandingkan  mean  rasio  CAR  Bank  Syariah  yang  sebesar  13,41%. Hal ini berarti bahwa selama periode 2009-2013 Bank Konvensional mempunyai CAR  lebih  baik  dibanding  dengan  Bank  Syariah,  karena  semakin  tinggi  nilai CAR maka semakin bagus kualitas bank tersebut. Akan tetapi, jika mengacu pada ketentuan BI  yang  menyatakan  bahwa  standar  terbaik  CAR  adalah  8%,  maka Bank Syariah masih berada pada kondisi ideal karena memiliki nilai CAR diatas ketentuan BI. Dari tabel diatas, terlihat bahwa F hitung untuk CAR adalah 0,160 dengan  probabilitas  0,691.  Oleh  karena  probabilitas  >  0,05,  dapat  dinyatakan bahwa  kedua  varians  sama.  Bila  kedua  varians  sama,  maka  untuk membandingkan  kedua  populasi  dengan  t-test  sebaiknya  menggunakan  dasar Equal variance  assumed (kedua varians sama). Dengan demikian, t hitung untuk CAR dengan  Equal  variance  assumed  adalah  3,837  dengan  probabilitas  0,000. Oleh  karena  probabilitas    <  0,05,  maka  Ho  ditolak  atau  dapat  dikatakan  bahwa terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  Bank  Konvensional  dengan kinerja Bank Syariah.
e. Hasil Independent t-test untuk Non Performing Loan (NPL) Bank  Konvensional dan Bank Syariah
Bank Konvensional mempunyai rata-rata (mean) rasio NPL sebesar 2,89%, lebih kecil  dibandingkan  mean  rasio  NPL  Bank  Syariah  yang  sebesar  3,24%.  Hal  ini
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
menunjukkan  bahwa  selama  periode  2009-2013  Bank  Konvensional  dan  Bank Syariah  sama-sama  mempunyai  NPL  yang  baik,  karena  jika  mengacu  pada ketentuan BI yang menyatakan bahwa standar terbaik NPL adalah dibawah 5%, maka  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  masih  berada  pada  kondisi  ideal karena  memiliki  nilai  NPL  dibawah  ketentuan  BI.    Dari  tabel  diatas,  terlihat bahwa F hitung untuk NPL adalah 0,004 dengan probabilitas 0,947. Oleh karena probabilitas  >  0,05,  dapat  dinyatakan  bahwa  kedua  varians  sama.  Bila  kedua varians  sama,  maka untuk  membandingkan  kedua  populasi  dengan  t-test sebaiknya  menggunakan  dasar    Equal  variance    assumed  (kedua  varians  sama). Dengan demikian, t hitung untuk NPL dengan Equal variance assumed adalah - 1,234  dengan  probabilitas  0,224.  Oleh  karena  probabilitas >  0,05,  maka  Ho diterima  atau  dapat  dikatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara kinerja Bank Konvensional dengan kinerja Bank Syariah.
f. Hasil  Independent  t-test  untuk  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO) Bank  Konvensional dan Bank Syariah
Bank  Konvensional  mempunyai  rata-rata  (mean)  rasio  BOPO  sebesar  67,95%, lebih kecil dibandingkan mean rasio BOPO Bank Syariah yang sebesar 88,70%. Hal  ini  berarti  bahwa  selama  periode  2009-2013  Bank  Syariah  mempunyai BOPO  lebih  rendah  kualitasnya  dibanding  dengan  Bank  Konvensional,  karena semakin  tinggi  nilai  BOPO  maka  semakin  buruk  kualitas  bank  tersebut.  Akan tetapi, jika mengacu pada ketentuan BI  yang menyatakan bahwa standar terbaik BOPO  adalah  92%,  maka  Bank  Syariah  masih  berada  pada  kondisi  ideal.  Dari tabel  diatas,  terlihat  bahwa  F  hitung  untuk  BOPO  adalah  10,703  dengan probabilitas  0,002.  Oleh  karena  probabilitas  <  0,05,  dapat  dinyatakan  bahwa kedua  varians  tidak  sama.  Bila  kedua  varians  tidak  sama,  maka  untuk membandingkan  kedua  populasi  dengan  t-test  sebaiknya  menggunakan  dasar Equal  variance  not  assumed  (kedua  varians  tidak  sama).  Dengan  demikian,  t hitung  untuk  BOPO  dengan  Equal  variance  not  assumed  adalah -5,950  dengan probabilitas 0,000. Oleh karena probabilitas < 0,05, maka Ho ditolak atau dapat dikatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  Bank Konvensional dengan kinerja Bank Syariah.

## 4.4 Pembahasan
a. Perbedaan Kinerja Keuangan Berdasarkan Loan to Deposit Ratio
Menurut hasil analisis kinerja keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah yang diukur berdasarkan rasio LDR diperoleh nilai mean Bank Konvensional sebesar
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
82,58% lebih kecil dibanding dengan nilai mean Bank Syariah sebesar 92,16%, yang artinya  Bank  Syariah  telah  memenuhi  standar  LDR  terbaik  dari  Bank  Indonesia, yaitu  sebesar  85%-110%.  Berdasarkan  hasil  uji  hipotesis  terlihat  bahwa  kinerja keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang  diukur  berdasarkan  LDR terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Hal  ini  ditunjukkan  dengan  nilai  probabilitas yaitu sebesar 0.014 yang lebih kecil dari ? = 0,05. Hasil di atas membuktikan bahwa kemampuan  bank  dalam  menyediakan  dana  kepada  debiturnya  dengan  modal  yang dimiliki  bank  atau  dana  yang  dikumpulkan  dari  masyarakat  berbeda  antara  Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah. Tingkat  kemampuan  Bank  Syariah  dalam memenuhi  kewajibannya  yang  harus  segera  dipenuhi  lebih  besar  dibandingkan dengan  Bank  Konvensional.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  Bank  Syariah  mampu menyalurkan  kreditnya  dengan  efektif  sehingga  jumlah  kredit  macetnya  akan kecil, karena jumlah kredit yang disalurkan mempengaruhi keuntungan suatu bank.

## b. Perbedaan Kinerja Keuangan Berdasarkan Return On Equity
Hasil  analisis  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang diukur  berdasarkan  rasio  ROE  diperoleh  nilai mean  Bank  Konvensional  lebih  besar dibanding  dengan  nilai  mean  Bank  Syariah.  Tetapi,  berdasarkan  hasil  uji  hipotesis terlihat  bahwa  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang  diukur berdasarkan  ROE  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Hal  ini  ditunjukkan dengan nilai probabilitas yaitu sebesar 0.427 yang lebih besar dari ? = 0.05. Hasil di atas  membuktikan  bahwa  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  mempunyai kemampuan ekuitas dalam menghasilkan keuntungan yang sama. Bank Konvensional dan  Bank  Syariah  sama-sama  memanfaatkan  modal  yang  dimilikinya  sehingga mampu untuk menghasilkan laba.

## c. Perbedaan Kinerja Keuangan Berdasarkan Return On Assets
Hasil  analisis  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang diukur  berdasarkan  rasio  ROA diperoleh  dengan  mean  Bank  Konvensional  lebih besar  dibanding  dengan  mean  Bank  Syariah.  Data  ini  menunjukkan  bahwa  kinerja Bank  Konvensional  yang  semakin  baik,  karena  tingkat  kembalian  (return)  semakin besar  dan  jika  ROA  perusahaan  meningkat  berarti  profitabilitas  perusahaan meningkat,  sehingga  dampak  akhirnya  adalah  profitabilitas  yang  dinikmati  oleh pemegang  saham.  Berdasarkan  hasil  uji  hipotesis  terlihat  bahwa  kinerja  keuangan Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang  diukur  berdasarkan  ROA  terdapat perbedaan yang signifikan. Hal ini ditunjukkan dengan nilai probabilitas yaitu sebesar 0.000 yang lebih kecil dari α = 0.05. Hasil di atas menunjukkan bahwa kemampuan Bank Konvensional dan Bank Syariah dalam mengelola assetnya untuk menghasilkan laba bersih berbeda. Hal ini membuktikan bahwa tingkat efisiensi dan efektifitas Bank Syariah  dalam  menghasilkan  keuntungan  dalam  mengelola  asset  lebih  rendah dibanding dengan Bank Konvensional.
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816

## d. Perbedaan Kinerja Keuangan Berdasarkan Capital Adequacy Ratio
Hasil yang sama juga ditunjukkan pada kinerja keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah yang diukur berdasarkan rasio CAR diperoleh dengan mean Bank Konvensional  15,93%  lebih  besar  dibanding  dengan  mean  Bank  Syariah  sebesar 13,41%.  Berdasarkan  hasil  uji  hipotesis  terlihat  bahwa  kinerja  keuangan  Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang  diukur  berdasarkan  CAR  terdapat  perbedaan yang  signifikan.  Hal  ini  ditunjukkan  dengan  nilai  probabilitas  yaitu  sebesar  0.000 yang lebih kecil dari α = 0.05. Hasil di atas membuktikan bahwa Bank Konvensional mempunyai kemampuan yang berbeda dalam mengelola aktiva beresiko berdasarkan dengan  modal  yang  tersedia.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  nilai  CAR  Bank Konvensional  lebih  tinggi  dari  Bank  Syariah,  maka  Bank  Konvensional  mampu dalam menyediakan modal untuk memenuhi kegiatan bank secara efisien.

## e. Perbedaan Kinerja Keuangan Berdasarkan Non Performing Loan
Hasil  analisis  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang diukur  berdasarkan  rasio  NPL  diperoleh  dengan  nilai  mean  Bank  Konvensional 2.89%,  lebih  kecil  dibandingkan  dengan  mean  Bank  Syariah  3.24%.  Data  ini menunjukkan  bahwa  persentase  kredit  bermasalah  Bank  Syariah  lebih  besar dibandingkan  dengan  Bank  Konvensional.  Tetapi,  berdasarkan  hasil  uji  hipotesis terlihat  bahwa  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang  diukur berdasarkan  NPL  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Hal  ini  ditunjukkan dengan nilai probabilitas yaitu sebesar 0.224 yang lebih besar dari ? = 0.05. Hasil di atas  menunjukkan  bahwa  secara  umum  Bank  Konvensional  memiliki  kemampuan yang  sama  dengan  Bank  Syariah  dalam  mengatasi  kredit  bermasalahnya.  Hal  itu berarti  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  memiliki  kinerja  yang  sama  dalam mengatasi  kredit  bermasalah  dan  memiliki  risiko  yang  sama  dari  kredit  yang diberikan nasabah.
f. Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Berdasarkan  Biaya  Operasional  Pendapatan Operasional
Hasil  analisis  kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang diukur  berdasarkan  rasio  BOPO  diperoleh  dengan  nilai  mean  Bank  Konvensional lebih  kecil  dibandingkan  dengan  mean  Bank  Syariah.  Data  ini  menunjukkan  bahwa tingkat  efisiensi  Bank  Syariah  lebih  besar dibandingkan  dengan  Bank  Konvensional dalam menjalankan kegiatan usahanya. Berdasarkan hasil uji hipotesis terlihat bahwa kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang  diukur  berdasarkan BOPO  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Hal  ini ditunjukkan  dengan  nilai probabilitas  yaitu  sebesar  0.000  yang  lebih  besar  dari  ?  =  0.05.  Perbedaan  BOPO antara  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  terjadi  karena  Bank  Konvensional memiliki  kantor  cabang  yang  lebih  luas  di  Indonesia,  selain  itu  Bank  Konvensional berusaha  untuk  memberikan  pelayanan  yang  baik  bagi  nasabahnya  dengan penyediaan  fasilitas  ATM  yang  tersedia  dimana-mana  dan  juga  promosi  untuk menarik  minat  masyarakatsehingga  Bank  Konvensional  membutuhnya  biaya operasional yang lebih tinggi dibandingkan dengan Bank Syariah.
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816
Berdasarkan  hasil  uji  hipotesis,  secara  keseluruhan  hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  dari  enam  rasio  keuangan  yang  digunakan  untuk  mengukur kinerja  keuangan  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah,  terdapat  empat  rasio  yang mengalami perbedaan  secara  signifikan  antara kinerja keuangan  Bank Konvensional dan Bank Syariah. Rasio tersebut yaitu LDR, ROA, CAR, BOPO.

## 5. KESIMPULAN DAN KETERBATASAN

## 5.1 Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  pengujian  dan  pembahasan,  maka  dapat  dirumuskan beberapa kesimpulan penelitian sebagai berikut:
a. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  rasio  LDR.  Bank  Syariah  memiliki rasio  LDR  yang  secara  signifikan  lebih  baik  dibandingkan  dengan  Bank Konvensional,  karena  menurut  ketentuan  BI  standar  terbaik  untuk  LDR  adalah 85%-110%.
b. Tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  rasio  ROE  Bank  Konvensional dan Bank Syariah, akan tetapi Bank Konvensional memiliki kualitas ROE  yang lebih baik dibandingan dengan Bank Syariah.
c. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  rasio  profitabilitas  yang  diwakili  oleh rasio  ROA  antara  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah.Kualitas  ROA  Bank Syariah  lebih  rendah  dibandingkan  dengan  Bank  Konvensional,  yang  artinya kemampuan  Bank  Syariah  dalam  memperoleh  laba  berdasarkan  aset  masih dibawah Bank Konvensional.
d. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  rasio  CAR  Bank  Konvensional  dan  Bank Syariah. Rasio CAR Bank Konvensional lebih besar dibandingkan dengan Bank Syariah.  Akan  tetapi,  jika  mengacu  pada  ketentuan  BI  yang  menyatakan  bahwa standar terbaik CAR adalah 8%, maka Bank Syariah masih berada pada kondisi ideal.
e. Dilihat  dari  rasio  kualitas  aktiva  produktif  yang  diwakili  oleh  rasio  NPL,  tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara Bank Konvensional dan Bank Syariah, karena jika mengacu pada ketentuan BI yang menyatakan bahwa standar terbaik NPL adalah 5%, maka Bank Konvensional dan Bank Syariah masih berada pada kondisi ideal karena memiliki nilai NPL dibawah ketentuan BI.
f. Terdapat  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  rasio  BOPO  Bank  Konvensional dan  Bank  Syariah.  Bank  Konvensional  mempunyai  BOPO  lebih  rendah dibanding  dengan  Bank  Syariah,  karena  semakin  tinggi  nilai  BOPO  maka semakin buruk kualitas bank tersebut. Akan tetapi, jika mengacu pada ketentuan BI  yang  menyatakan  bahwa  standar  terbaik  BOPO  adalah  92%,  maka  Bank Syariah masih berada pada kondisi ideal.

## 5.2 Keterbatasan
Adapun  keterbatasan  dalam  penelitian  ini  yaitu  rasio  yang  digunakan  hanya beberapa  saja,  yaitu  LDR,  ROE,  ROA,  CAR,  NPL,  dan  BOPO.  Diharapkan  pada penelitian  selanjutnya  untuk  menambahkan  rasio-rasio  lain  misalnya Financing  to Deposit Ratio (FDR), Non Performing Finance (NPF), Debt to Equity Ratio (DER), Debt to Asset Ratio (DAR).
Putri, Fadah, dan Endhiarto, Analisis Perbandingan.... ISSN :1412-5366 e-ISSN :2459-9816

## DAFTAR PUSTAKA
Abustan. 2009. Analisa Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Dengan Perbankan Konvensional. Fakultas Ekonomi. Universitas Gunadarma.
Arie,  F.  Saragih.  2013.  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Antara  Bank
Syariah Dengan Bank Konvensional. Jurnal. http://download.portalgaruda.org/article.php?article=58720&val=4134&title =
[1 September 2014]
Budi,  Rahardjo.  2001. Akuntansi  dan  Keuangan  Untuk  Manajer  dan  Non Keuangan. Andi, Yogyakarta
Dendawijaya, Lukman. 2005. Manajemen Perbankan. Bogor: Ghalia Indonesia
Sawir,  Agnes.  2005. Analisis  Kinerja  Keuangan  dan  Perencanaan  Keuangan Perusahaan. Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama.
Widya, Wahyu  Ningsih.  2012.  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank Umum  Syariah  Dengan  Bank  Umum  Konvensional  Di  Indonesia.  Fakultas Ekonomi Dan Bisnis. Universitas Hasanuddin.