## HUBUNGAN INFORMASI LAPORAN KEUANGAN NASABAH DENGAN KEPUTUSAN PEMBERIAN PEMBIAYAAN PADA PT. BPRS SAFIR BENGKULU

## Fitria Wati Feri Susanto
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Dehasen Bengkulu

## ABSTRAK
Fitria  Wati,  Feri  Susanto ; Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  hubungan antara informasi laporan keuangan nasabah dengan keputusan untuk memberikan pembiayaan di PT. BPRS Safir Bengkulu. PT. BPRS Safir Bengkulu didirikan untuk menjadi unggul dan sehat di  Provinsi  Bengkulu,  memberikan  manfaat  dalam  pembangunan  ekonomi,  terutama  orang- orang  dari  provinsi  Bengkulu,  menyediakan  layanan  profesional  dan  kepercayaan  dalam menjalankan  bisnis  perbankan,  dan  menjadi  sebuah  komunitas  mitra  bisnis,  khususnya pengusaha.  Dari  hasil  penelitian  yang  dilakukan  menunjukkan  bahwa  hubungan  laporan keuangan nasabah  dengan keputusan untuk memberikan penyediaan pembiayaan kepada PT. BPRS  Safir  Bengkulu  dari  Juli  2014  sampai  bulan  September  2014  tidak  semua  indikator informasi memiliki hubungan yang signifikan

## ABSTRACT
Fitria Wati, Feri Susanto ; The purpose of this research was to determine the relationship of the customer’s financial statement information with the decision to grant financing in PT.  BPRS Safir Bengkulu. PT. BPRS Safir Bengkulu established to be superior and healthy in Bengkulu Province, provide  benefits  in  economic  development,  especially  people  of  Bengkulu  province,  providing professional services and trust in carrying out banking business, and become a business partner community,  especially  employers.  From  the  results  of  research  conducted  showed  that  the relationship of customer’s financial statement with the decision to grant the provision of financing to  PT.  BPRS  Safir  Bengkulu  from  July  2014  through  the  month  of  September  2014  was  not  all indicators of the information has a significant relationship.
Key words: Customer’s Financial Statement Information

## PENDAHULUAN
Pertumbuhan dan perkembangan  dunia usaha  di Indonesia, tidak terlepas dari peranan pemerintah  yang  memberikan  kesempatan  pada  pihak  swasta  ataupun  perorangan  untuk mengembangkan  diri  seluas-luasnya  sejauh  tidak  menyimpang  dari  sasaran  pembengunan nasional ataupun pembangunan daerah. Sasaran pembangunan nasional maupun pembangunan daerah  adalah  pemerataan,  pertumbuhan  dan  stabilitas  nasional,  serta  peningkatan kesejahteraan rakyat.
Dalam  masalah  pembangunan  nasional  maupun  pembangunan  daerah  terutama  di Propinsi  Bengkulu  seperti  sekarang  ini,  dimana  pemerintah  menekankan  pada  unsur pemerataan yang akan menuju pada suatu pertumbuhan yang meningkat, maka kegiatan usaha khususnya dibidang ekonomi harus dapat menunjang hal tersebut karena bidang ekonomi salah satu  unsur  penting  yang  akan  dijadikan  barometer  keberhasilan  kebijaksanaan  pemerintah daerah tersebut.
Ini mengharuskan mereka mencari dana extra guna melaksanakan kebijaksanaa tersebut. Dan akan timbul suatu kebijaksanaan baru yaitu mendapatkan dana dengan meminjam kepada pihak lain, yang salah satunya adalah lembaga keuangan seperti bank.
Peranan  bank  sangat  berarti  dalam  mempengaruhi  keadaan  perekonomian.  Salah  satu indikator  penyebab  terjadinya  pertumbuhan  ekomoni  yang  tidak  stabil  akibat  dari  masalah- masalah yang dihadapi oleh bank terutama banyaknya kredit atau pembiayaan yang diberikan oleh  bank  kepada  pihak  badan  usaha  atau  perorangan  yang  tidak  bisa  dilunasi  tepat  waktu, piutang yang tidak tertagih ini kenal dengan kredit macet.
Salah  satu  upaya  untuk  memperkecil  atau  menghindari  terjadinya  hal  tersebut,  pihak bank  harus melakukan  analisis  terlebih  dahulu  secara  tepat  dan  akurat  terhadap  pihak-pihak yang mengajukan permohonan pemberian pembiayaan dan terus mengevaluasi dalam rangka melakukan penilaian kelayakan pemberian pembiayaan tersebut.
Salah  satu  syarat  untuk  memperoleh  kredit  atau  pembiayaan  yaitu  harus  mengetahui informasi  akuntansi  dari  calon  nasabah.  Atas  dasar  informasi  akuntansi  dari  calon  nasabah, bank  menilai  keadaan  finansial  nasabah  serta  mempertimbangkan  kelayakan  dari  calon nasabah.

## Landasan Teori Bank
Perbankkan  merupakan  lembaga  keuangan  yang  memiliki  peranan  penting  dalam kegiatan perekonomian dan merupakan suatu badan yang bergerak dalam bidang perkreditan yaitu  menerima  simpanan  dari  masyarakat  dan  menyalurkannya  kembali  dana-dana  tersebut kepada masyarakat yang membutuhkannya.
Salah satu landasan hukum sistem perbankan di Indonesia adalah Undang-undang Nomor 10  Tahun  1998  mendefinisikan  “bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak”.
Adapun  jenis-jenis  perbankan  menurut  Undang-undang  Nomor  10  Tahun  1998  dapat ditinjau dari berbagai segi antara lain :

## Dari Segi Fungsinya

## 1. Bank Sentral
Menurut  UU  RI  No.3  Tahun  2004,  bank  sentral  adalah  lembaga  negara  yang  mempunyai wewenang untuk mengeluarkan alat pembayaran yang sah dari suatu negara, merumuskan dan  melaksanakan  kebijakan  moneter,  mengatur  dan  menjaga  kelancaran  sistem pembayaran, mengatur dan mengawasi perbankan serta menjalan fungsi sebagai lender of the las resort. Bank sentral  yang dimaksud  adalah Bank Indonesia , lembaga negara yang independen  dalam  melaksanakan  tugas  dan  wewenangnya,  bebas  dari  campur  tangan pemerintah  dan  atau  pihak  lain,  kecuali  untuk  hal-hal  yang  secara  tegas  diatur  dalam undand-undang ini.
2. Bank Umum
Bank  umum  menurut  Peraturan  Bank  Indonesia  No.  9/7/PBI/2007  adalah  bank  yang melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  dan  atau  berdasarkan  prinsip  syariah dalam  kegiatannya  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran.  Jasa  yang  diberikan oleh bank umum bersifat umum, artinya dapat memberikan seluruh jasa perbankan yang ada. Bank umum sering disebut bank komersial.
3. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  atau  berdasarkan  prinsip syariah  yang  dalam  kegiatannya  tidak  diberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran. Kegiatan BPR jauh lebih sempit jika dibandingkan dalam kegiatan bank umum. BPR dalam melakukan  kegiatannya  tidak  sama  dengan  kegiatan  yank  dilakukan  oleh  bank konvensional (bank umum).

## Jenis Bank Berdasarkan Kepemilikannya

## 1. Bank Milik Pemerintah
Bank  di  mana  baik  akta  pendirian  maupun  modalnya  dimiliki  oleh  pemerintah,  sehingga seluruh keuntungan bank dimiliki oleh pemerintah pula.
2. Bank Swasta Nasional
Bank  seluruh  atau  sebagian  besar  modalnya  dimiliki  oleh  swasta  nasional  serta  akta pendiriannya  pun  didirikan  oleh  swasta,  begitu  pula  pembagian  keuntungannya  juga dipertunjukkan untuk swasta pula.
3. Bank Milik Asing
Bank jenis ini merupakan cabang dari bank yang ada diluar negeri, baik milik swasta asing maupun pemerintah asing. Kepemilikannya dimiliki oleh pihak luar negeri.
4. Bank Milik Koperasi Saham-saham bank ini dimiliki oleh perusahaan yang berbadan hukum koperasi.
5. Bank Milik Campuran Saham bank ini dimiliki oleh pihak asing dan pihak swasta nasional, kepemilikan sahamnya mayoritas dimiliki oleh warga negara Indonesia.

## Jenis Bank Berdasarkan Segi Pengelolaannya
1. Bank Pemerintah yaitu bank yang didirikan dengan undang-undang berdasarkan ketentuan dalam undang-undang tersebut, serta pembukaan kantor cabank dan perwakilan dari bank umum milik negaranya dapat dilakukan dengan izin Menteri Keuangan setelah mendengar pertimbangan Bank Indonesia.
2. Bank  swasta  yang  didirikan  dan  menjalankan  usaha  sebagai  bank  setelah  mendapat  izin dari Menteri Keuangan dengan mendengar pertimbangan Bank Indonesia.

## Jenis Bank Berdasarkan Kegiatan Operasionalnya
1. Bank Konvensional
Bank yang dalam operasionalnya menerapkan metode bunga, karena metode bunga sudah ada  terebih  dahulu,  menjadi  kebiasaan  dan  telah  dipakai  secara  meluas  dibandingkan dengan metode bagi hasil.
2. Bank Syariah
Bank syariah muncul di Indonesia pada awal tahun 1990-an. Pemrakarsa pendirian bank syariah  di  Indonesia  dilakukan  oleh  Majelis  Ulama  Indonesia  (MUI)  pada  tanggal  18-20 Agustus  1990.  Bank  yang  beroperasi  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  syariah  Islam, maksudnya  adalah  bank  yang  dalam  operasinya  mengikuti  ketentuan-ketentuan  syariah Islam, khususnya yang menyangkut tata cara bermuamalah secara Islam.

## Jenis Bank Dilihat dari Segi Statusnya
1. Bank Umum Devisa
Bank  yang  ruang  lingkup  operasionalnya  sampai  luar  negeri  yang  berhubungan  dengan mata uang asing secara keseluruhan, misalnya transfer keluar negeri.
2. Bank Umum Non Devisa
Bank ruang lingkup gerak operasionalnya didalam negeri saja yang belum mempunyai izin untuk melaksanakan transaksi sebagai bank devisa.
Dari jenis-jenis bank yang dijelaskan dapat dilihat bahwa PT. BPRS Safir Bengkulu dilihat dari  fungsinya  Bank  Perkreditan  Rakyat,  dilihat  dari  segi  pengelolaannya  Bank  Swasta, dilihat dari segi statusnya Bank Non Devisa dilihat dari segi kegiatan operasionalnya Bank Syariah.

## Informasi Akuntansi
Temukan Pengertian (2013) mengemukakan bahwa “informasi adalah Sekumpulan data/ fakta  yang  diorganisasi  atau  diolah  dengan  cara  tertentu  sehingga  mempunyai  arti  bagi penerim.  Data  yang  telah  diolah  menjadi  sesuatu  yang  berguna  bagi  si  penerima  maksudnya
yaitu dapat memberikan keterangan atau pengetahuan. Dengan demikian yang menjadi sumber informasi adalah data. Informasi dapat juga di katakan sebuah pengetahuan yang diperoleh dari pembelajaran, pengalaman, atau instruksi”.
Godam  (2006)  mendefenisikan  bahwa  “Akuntansi  adalah  suatu  proses  mencatat, mengklasifikasi,  meringkas,  mengolah  dan  menyajikan  data,  transaksi  serta  kejadian  yang berhubungan  dengan  keuangan  sehingga  dapat  digunakan  oleh  orang  yang  menggunakannya dengan mudah dimengerti untuk pengambilan suatu keputusan serta tujuan lainnya”.
Jadi  Informasi  Akuntansi  adalah  suatu  proses  pengolahan  data  yang  bersifat  kuantitatif dalam  ukuran  uang  bersumber  dari  transaksi  kegiatan  operasi  suatu  badan  usaha  atau  unit organisasi  dapat  berupa  laporan  keuangan  badan  usaha  atau  unit  organisasi  tersebut  untuk disampaikan  kepada  pihak  yang  memerlukan  dan  dapat  digunakan  oleh  pihak  yang berkepentingan dalam pemilihan berbagai alternatif keputusan ekonomi.

## Pengertian Laporan Keuangan
Hery  (2008:15)  menyimpulkan  “Laporan  keuangan  pada  dasarnya  adalah  hasil  dari proses akuntansi yang dapat  digunakan sebagai alat untuk mengomunikasikan data keuangan atau aktivitas perusahaan kepada pihak-pihak yang berkepentingan”.
Menurut  IAI  (Revisi  2008)  tertulis  bahwa  “  laporan  keuangan  adalah  suatu  penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan dari suatu entitas syariah”.
Pihak-pihak  yang  berkepentingan  terhadap  posisi  keuangan  maupun  perkembangan perusahaan  dibagi  menjadi  dua,  yaitu  pihak  internal  seperti  manajemen  perusahaan  dan karyawan, dan yang kedua adalah pihak eksternal seperti pemegang saham, investor, kreditor, pemerintah dan masyarakat. Sehingga dapat disimpulkan bahwa laporan keuangan merupakan alat  informasi  yang  menghubungkan  perusahaan  dengan  pihak-pihak  yang  berkepentingan, yang menunjukkan kondisi kesehatan keuangan perusahaan dan kinerja perusahaan.
Ikatan Akuntan Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan (2009) unsur laporan keuangan meliputi:
1. Aktiva  adalah  sumber  daya  yang  dikuasai  oleh  perusahaan  sebagai  akibat  dari  peristiwa masa  lalu  dan  dari  mana  manfaat  ekonomi  di  masa  depan  diharapkan  akan  diperoleh perusahaan.
2. Kewajiban merupakan hutang perusahaan masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya  diharapkan  mengakibatkan  arus  keluar  dari  sumber  daya  perusahaan yang mengandung manfaat ekonomi.
3. Ekuitas adalah hak residual atas aktiva perusahaan setelah dikurangi semua kewajiban.
4. Penghasilan  ( income )  adalah  kenaikan  manfaat  ekonomi  selama  suatu  periode  akuntansi dalam  bentuk  pemasukan  atau  penambahan  aktiva  atau  penurunan  kewajiban  yang mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal.
5. Beban  ( Expenses )  adalah  penurunan  manfaat  ekonomi  selama  suatu  periode  akuntansi dalam  bentuk  arus  keluar  atau  berkurang  aktiva  atau  terjadinya  kewajiban  yang mengakibatkan  penurunan  ekuitas  yang  tidak  menyangkut  pembagian  kepada  penanam modal.

## Bentuk dan Penyajian Laporan Keuangan
Laporan keuangan menggambarkan dampak keuangan dari transaksi dan peristiwa lain yang  diklasifikasikan  dalam  beberapa  besar  menurut  karakteristik  ekonominya.  Kelompok besar ini merupakan komponen laporan keuangan. Komponen yang berkaitan secara langsung dengan  pengukuran  posisi  keuangan  adalah  aktivitas,  hutang,  dan  modal.  Sedang  komponen yang  berkaitan  dengan  pengukuran  kinerja  dalam  laporan  laba  rugi  adalah  penghasilan  dan beban.
Supaya  laporan  keuangan  dapat  mencapai  tujuannya,  maka  cara  penyajian  harus berdasarkan prinsip akuntansi yang telah diterima secara umum. Di Indonesia cara penyajian laporan keuangan harus sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan.

## 1) Neraca
Hery  (2008:15)  menyimpulkan  “neraca  ( balance  sheet )  adalah  sebuah  laporan  yang sistematis  tentang  posisi  aktiva,  kewajiban  dan  ekuitas  perusahaan  per  tanggal  tertentu. Tujuan neraca adalah untuk menggambarkan posisi keuangan perusahaan”.
Posisi  keuangan  tersebut  menunjukkan  keadaan  harta  yang  dimiliki  perusahaan  dan menunjukkan sumber darimana harta tersebut diperoleh. Adapun sumber dari mana harta diperoleh adalah dari hutang dan dari modal. Dengan perkataan lain, neraca adalah suatu laporan  yang  disusun  secara  sistematis  tentang  keadaan  harta,  hutang,  dan  modal perusahaan pada suatu saat tertentu.
Bentuk  atau  susunan  neraca  tiap-tiap  perusahaan  tidak  sama,  tergantung  dari  tujuan- tujuan  yang  akan  dicapai  tetapi  bentuk  neraca  yang  umum  digunakan  dalah  sebagai barikut:
a) Bentuk  perkiraan  T  atau account  form ,  dimana  setiap  aktiva  terletak  disebalah  kiri (debet) sedangkan hutang dan modal terletak di sebelah kanan (kredit).
b) Bentuk  laporan report  form ,  dimana  semua  aktiva  terletak  disebelah  atas  sedangkan hutang dan modalnya terletak dibawahnya.
c) Bentuk necara yang disesuaikan dengan kedudukan atau posisi keuangan perusahaan, bentuk  ini  bertujuan  agar  kedudukan  atau  posisi keuangan  yang  dikehendaki  nampak dengan jelas, misalnya modal kerja netto atau modal perusahaan.
Neraca  terdiri  dari  tiga  bagian  utama  yaitu  aktiva,  hutang,  dan  ekuitas.  Disini  akan dijelaskan secara ringkas ketiga komponen utama neraca.
a) Aktiva Jumingan (2005:13) menyimpulkan “aktiva merupakan bentuk dari penanaman modal perusahaan. Bentuknya dapat berupa harta kekayaan atau hak atas kekayaan atau jasa yang dimiliki oleh perusahaan. Harta kekayaan tersebut harus dinyatakan dengan jelas, diukur dalam satuan uang, dan urutan berdasarkan lamanya waktu atau kecepatannya berubah kembali menjadi uang kas”.
Penyajian  aktiva  dalam  neraca  disusun  berdasarkan  urutan  likuiditasnya  sebagai berikut:
(1) Aktiva lancar
Aktiva  lancar  ialah  kas/bank  dan  sumber-sumber  lain  yang  dapat  diharapkan dicairkan  menjadi  uang  kas/bank,  dijual  atau  dipakai  dalam  satu  tahun  dalam siklus kegiatan norma perusahaan jika melampaui satu tahun.
(2) Investasi jangka panjang Merupakan  bentuk  penyertaan  jangka  panjang  atau  yang  dimaksudkan  untuk menguasai perusahaan lain.
(3) Aktiva tetap Aktiva tetap adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau dengan  dibangun  lebih  dahulu,  yang  digunakan  dalam  operasi  perusahaan  dan mempunyai  masa  manfaatnya.  Aktiva  tetap  dinyatakan  sebesar  nilai  buku,  yaitu harga peolehan dikurangi dengan akumulasi penyusutan.
(4) Aktiva tidak berwujud
Aktiva  tidak  berwujud  adalah  kekayaan  perusahaan  yang  secara  fisik  tidak nampak,  tetapi  merupakan  suatu  hak  yang  mempunyai  nilai  dan  dimiliki  oleh perusahaan  untuk  digunakan  dalam  kegiatan  perusahaan.  Yang  termasuk intangible  fixed  assets ini  antara  lain  meliputi:  hak  cipta,  merk  dagang,  biaya pendirian, lisensi, goodwill.
b) Kewajiban atau Utang Jumingan (2005:13) menarik kesimpulan sebagai berikut:
Utang  menunjukan  sumber  modal  yang  berasal  dari  kreditur.  Dalam  jangka  waktu tertentu pihak perusahaan wajib membayar kembali atau wajib memenuhi tagihan yang berasal  dari  pihak  luar  tersebut.  Pemenuhan  kewajiban  ini  dapat  berupa  pembayaran utang,  penyerahan  barang  tau  jasa  kepada  pihak  yang  telah  memberikan  pinjaman kepada  perusahaan.  Kreditur-kreditur  tersebut  ada  yang  mendapat  jaminan
sepenuhnya  dangan  harta  kekayaan  tertentu  ( secured  creditors ),  mendapat  jaminan sebagian  ( partly  secured  creditors ),  atau  tanpa  jaminan  sama  sekali  ( unsecured creditors ). Kewajiban dapat diklasifikasikan sebagai berikut:

## (1) Kewajiban lancar
Meliputi  utang  yang  diharapkan  akan  dilunasi  dalam  waktu  satu  tahun  dengan menggunakan  sumber-sumber  yang  merupakan  akiva  lancar  atau  dengan menimpulkan utang lancar lainnya.

## (2) Kewajiban jangka panjang
Utang yang tidak akan jatuh tempo dalam waktu satu tahun atau penyelesaiannya tidak  menggunakan  sumber-sumber  yang  merupakan  aktiva  lancar  digolongkan sebagai  kewajiban  jangka  panjang.  Kewajiban  jangka  panjang  meliputi:  obligasi, pinjaman gadai, hipotik.
(3) Kewajiban-kewajiban lain
Merupakan hutang yang tidak dapat secara layak digolongkan kedalam kewajiban lancar atau kewajiban jangka panjang disajikan dalam kelompok kewajiban lain- lain.  Kewajiban  lain-lain  meliputi  pendapatan  yang  ditangguhkan,  uang  jaminan jangka  panjang  yang  diterima  dari  langganan,  hutang  pada  direksi  atau perusahaan.
c) Ekuitas atau modal Jumingan (2005:13) menyimpulkan “modal merupakan sumber modal yang berasal dari pemilik perusahaan. Bersama-sama dengan modal yang berasal dari kreditur kemudian ditanamkan dalam berbagai bentuk aktiva perusahaan”.
2) Laporan laba rugi
Merupakan  laporang  yang  mencerminkan  suatu  kegiatan  perusahaan  untuk  periode tertentu dan melaporkan laba rugi netto yang merupakan hasil operasional atau kegiatan tertentu.
Hery  (2008:15)  menyimpulkan  “laporan  keuangan  merupakan  laporan  yang  sistematis tentang  pendapatan  dan  beban  perusahaan  untuk  satu  periode  waktu  tertentu.  Laporan laba rugi ini akhirnya memuat informasi mengenai hasil usaha perusahaan, yaitu laba/rugi bersih, yang merupakan hasil dari pendapatan dikurangi beban.
3) Laporan ekuitas pemilik
Hery  (2008:15)  menyimpulkan  “Laporan  ekuitas  pemilik  adalah  sebuah  laporan  yang menyajikan  ikhtisar  perubahan  dalam  ekuitas  pemilik  suatu  perusahaan  untuk  satu periode waktu tertentu (laporan perubahan modal)”.
Ekuitas pemilik akan bertambah dengan adanya investasi (setoran modal) dan laba bersih, sebaliknya ekuitas pemilik akan berkurang dengan adanya prive (penarikan/pengambilan untuk kepentingan pribadi) dan rugi bersih.
4) Laporan arus kas
Hery  (2008:15)  menyimpulkan  “Laporan  arus  kas  adalah  sebuah  laporan  yang menggambarkan arus kas masuk dan arus kas keluar secara terperinci dari masing-masing aktivitas  yaitu  mulai  dari  aktivitas  operasi,  aktivitas  invenstasi,  sampai  pada  aktivitas pendanaan/pembiayaan  untuk  satu  periode  waktu  tertentu”.  Laporan  arus  kas menunjukan  besarnya  kenaikan/penurunan  bersih  kas  dari  seluruh  aktivitas  selama periode berjalan serta saldo kas yang dimiliki perusahaan sampai akhir periode.
5) Catatan atas laporan keuangan Catatan  ini  mengungkapkan  informasi  tentang  dasar  penyusunan  laporan  keuangan  dan kebijakan  akuntansi  yang  dipilih  dan  diterapkan  terhadap  peristiwa  dan  transaksi  yang penting.  Juga  mengungkapkan  informasi  tambahan  yang  tidak  disajikan  dalam  laporan keuangan tetapi diperlukan dalam rangka penyajian secara wajar.

## Keterbatasan Laporan Keuangan
Laporan keuangan mempunyai beberapa keterbatasan yang penting yaitu:
1. Laporan keuangan yang dibuat secara periodik dasarnya merupakan interm report (laporan yang dibuat antara waktu tertentu yang sifatnya sementara) dan bukan merupakan laporan final.
2. Laporan keuangan menunjukkan angka dalam rupiah yang kelihatannya bersifat pasti dan tepat, tetapi sebenarnya dasar penyusunannya dengan standar yang mungkin berbeda atau berubah-ubah.
3. Laporan  keuangan  disususn  berdasarkan  hasil  pencatatan  transaksi  keuangan  atau  nilai rupaih  dari  berbagai  waktu  atau  tanggal  yang  lalu,  dimana  daya  beli  ( purchasing  power ) uang tersebut semakin menurun, dibandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya, sehingga kenaikan volume penjualan yang dinyatakan dalam rupiah belum tentu menunjukan atau mencerminkan  unit  yang  dijual  semakin  besar,  mungkin  kenaikan  disebabkan  naiknya harga jual barang tersebut yang mungkin juga diikuti kenaikan tingkat harga-harga.
4. Laporan keuangan tidak mencerminkan berbagai faktor yang dapat mempengaruhi posisi atau keadaan keuangan perusahaan karena faktor-faktor tersebut tidak dapat dinyatakan dengan faktor uang.

## Pembiayaan
Pembiayaan  adalah  salah  Satu  penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  ...  berdasarkan persetujuan  atau  kesepakatan  antara  bank  syariah  dan/atau  UUS  dan  pihak  lain  yang mewajibkan  pihak  yang  dibiayai  dan/atau  diberi  fasilitas  dana  untuk  mengembalikan  dana tersebut  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  imbalan  ujrah,  tanpa  imbalan  atau  bagi  hasil sebagaimana  dimaksud  dalam  Undang-undang  Nomor  21  Tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah”. (Peraturan Bank Indonesia Nomor: 13/9/PBI/2011:4).

## Jenis-jenis Pembiayaan
Adiwarman A. Karim (2010:231)  mengatakan bahwa jenis-jenis pembiayaan antara lain:
1. Pembiayaan  modal  kerja,  yaitu  pembiayaan  yang  dipergunakan  untuk  mendukung operasional perusahaan sehari-hari sehingga perusahaan dapat beroperasi secara normal dan lancar.
2. Pembiayaan  invastasi,  yaitu  pembiayaan  yang  dimaksud  untuk  memperoleh imbalan/manfaat/keuntungan dikemudian hari.
3. Pembiayaan  konsumtif,  yaitu  pembiayaan  yang  diberikan  untuk  tujuan  diluar  usaha  dan umumnya bersifat perorangan.

## Unsur-unsur Pembiayaan
Kasmir  (2010:108)  mengatakan  bahwa  unsur-unsur  yang  terkandung  dalam  pemberian pembiayaan adalah sebagai berikut:

## 1. Kepercayaan
Keyakinan  pemberian  pembiayaan  yang  diberikan  (berupa  uang,  barang  atau  jasa)  akan benar-benar diterima  kembali  dimasa  tertentu  dimasa  datang.  Kepercayaan  ini diberikan bank,  dimana  sebelumnya  sudah  dilakukan  penelitian  penyediaan  tentang  nasabah  baik secara  intern  maupun  secara  ekstern.  Penelitian  dan  penyelidikan  tentang  kondisi  masa lalu dan sekarang terhadap nasabah permohonan pembiayaan.
2. Kesepakatan
Kesepakatan  dituangan  dalam  suatu  perjanjian  dimana  masing-masing  pihak menandatangani hak dan kewajiban masing-masing.
3. Jangka Waktu
Setiap  pembayaran  yang  diberikan  memiliki  jangka  waktu  tertentu.  Jangka  waktu  ini mencakup  masa  pengembalian  pembiayaan  yang  telah  disepakati.  Jangka  waktu  tesebut bisa berbentuk jangka pendek, jangka menengah atau panjang.

## 4. Resiko
Adanya  suatu  tenggang  waktu  pengembalian  akan  menyebabkan  suatu  resiko  tidak tertagihnya/macet pemberian pembiayaan. Semakin panjang suatu pembiayaan semangkin rentan  resiko  yang  dihadapi  demikian  sebaliknya.  Resiko  ini  ditanggung  oleh  bank,  baik resiko  yang  disengaja  oleh  nasabah  yang  lalai,  maupun  oleh  resiko  yang  tidak  disengaja. Misalnya  terjadi  bencana  alam  atau  bangkrutnya  usaha  nasabah  tanpa  ada  unsur kesengajaan lainnya.
5. Balas Jasa Balas  jasa  dalam  bentuk  bunga  dan  biaya  administrasi  pembiayaan  ini  merupakan keuntungan  bank.  Sedangkan  bank  yang  berprinsip  syariah  balas  jasanya  ditentukan dengan bagi hasil.

## Analisis Pemberian Pembiayaan
Kasmir  (2008:109)  mengatakan  bahwa  pertimbangan  yang  digunakan  untuk  mengevaluasi calon nasabah yaitu dengan prinsip 5C:

## 1. Character
Suatu  keyakinan  bahwa,  sifat  atau  watak  dari  orang-orang  yang  akan  diberikan pembiayaan  benar-benar  dapat  dipercaya,  hal  ini  tercermin  dari  latar  belakang  nasabah baik dari pekerjaan maupun sifatnya.
2. Capacity
Untuk melihat nasabah dalam kemampuannya dibidang bisnis yaitu dihubungkan dengan pendidikannya  dan  juga  diukur  dengan  kemamuannya  dalam  memahami  tentang ketentuan-ketentuan pemerintah.
3. Capital
Untuk  melihat  penggunaan    modal  apakah  efektif,  dengan  melihat  laporan  keuangan (neraca dan laporan rugi laba) dengan melakukan pengukuran seperti dari segi likuiditas solvabilitas rentabilitas, dan ukuran lainnya.
4. Colleteral
Merupakan  jaminan  yang  diberikan  calon  nasabah  baik  yang  bersifat  fisik  maupun  non fisik.  Jaminan  hendaknya  melebihi  jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  dan  juga  harus diteliti keabsahannya.
5. Condition
Menilai kondisis ekonomi dan politik sekarang dan di masa yang akan datang sesuai sektor masing-masing, serta prospek usaha dari sektor yang dijalankan oleh calon nasabah.

## Kerangka Analisis
Gambar 1. Kerangka Analisis
Informasi Laporan
Keuangan Nasabah
X1 : Aktiva
X2 : Kewajiban X3 : Ekuitas X4 : Penghasilan X5 : Beban Pemberian Pembiayan

## HASIL DAN PEMBAHASAN Uji Validitas dan Reliabilitas

## a. Uji Validitas Data
Uji  validitas  dilakukan  dengan  mengukur  15  sempel  karyawan  pada  PT.  BPRS  Safir Bengkulu yang diolah dengan menggunakan SPSS 15.0 for Windows. Hasil dari uji validitas menunjukan bahwa nilai KMO sebesar 0.723 menandakan bahwa instrumen valid karena sudah  memenuhi  batas  0.50  (0.723>0.50).  Dan  dengan  melihat component  matrix bahwa seluruh item meliputi  aktiva  (X1),  kewajiban  (X2),  ekuitas  (X3),  penghasilan  (X4),  beban (X5), dan pemberian pembiayaan (Y) memiliki loading faktor yang besar yaitu diatas 0.50. dengan demikian dapat dibuktikan 6 item valid.
b. Uji Reliabilitas Data Uji reabilitas diukur dengan menggunakan cronbach ‘s alpha (α) dimana hasil menunjukkan diatas  0.70  dapat  dikatakan  reliabel.  Sementara  hasil  uji  menunjukan cronbach  ‘s  alpha sebesar 0.932, dengan demikian dapat disimpulkan bahwa variabel ini adalah reliabel.

## Uji Hipotesis
a. Uji Spearman Rho
1. Hubungan Antara Aktiva dengan Keputusan Pemberian Pembiayaan Hubungan  antara  aktiva  dengan  keputusan  pemberian  pembiayaan  dianalisis  dengan menggunakan  uji  korelasi  spearman  rank  yang  diolah  dengan  SPSS  15.0 for  Windows . Dari hasil uji ini diperoleh nilai korelasi spearman rank antara aktiva dengan keputusan pemberian  pembiayaan  adalah  sebesar  0.739,  rho hitung 0.739  >  rho tabel 0.521  maka  H 0 ditolak.  Hal  ini  berarti  terdapat  hubungan  yang  substansial  antara  aktiva  dengan pemberian  keputusan  pembiayaan.  Tingkat  signifikasi  sebesar  0.000  <  α  maka  H 0 ditolak, yang berarti ada hubungan yang signifikan pada taraf nyata 0.05 dan taraf nyata 0.01.
2. Hubungan Antara Kewajiban dengan Keputusan Pemberian Pembiayaan Hubungan  antara  kewajiban  dengan  keputusan  pemberian  pembiayaan  dianalisis dengan  menggunakan  uji  korelasi  spearman  rank  yang  diolah  dengan  SPSS  15.0 for Windows .  Dari  hasil  uji  ini  diperoleh  nilai  korelasi  spearman  rank  antara  kewajiban dengan keputusan pemberian pembiayaan adalah sebesar 0.637, rho hitung 0.637 > rho tabel 0.521  maka  H 0 ditolak.  Hal  ini  berarti  terdapat  hubungan  yang  substansial  antara kewajiban dengan pemberian keputusan pembiayaan. Tingkat signifikasi sebesar 0.000 < α maka H 0 ditolak, yang berarti ada hubungan yang signifikan pada taraf nyata 0.05.
3. Hubungan Antara Ekuitas dengan Keputusan Pemberian Pembiayaan
Hubungan  antara  ekuitas  dengan  keputusan  pemberian  pembiayaan  dianalisis  dengan menggunakan  uji  korelasi  spearman  rank  yang  diolah  dengan  SPSS  15.0 for  Windows . Dari  hasil  uji  ini  diperoleh  nilai  korelasi  spearman  rank  antara  ekuitas  dengan keputusan pemberian pembiayaan adalah sebesar 0.439, rho hitung 0.439 > rho tabel 0.521 maka  H 0 diterima.  Hal  ini  berarti  tidak  terdapat  hubungan  yang  substansial  antara ekuitas dengan pemberian keputusan pembiayaan. Tingkat signifikasi sebesar 0.000 < α maka  H 0 diterima,  yang  berarti  tidak  ada  hubungan  yang  signifikan  pada  taraf  nyata 0.05.
4. Hubungan Antara Penghasilan dengan Keputusan Pemberian Pembiayaan Hubungan  antara  penghasilan  dengan  keputusan  pemberian  pembiayaan  dianalisis dengan  menggunakan  uji  korelasi  spearman  rank  yang  diolah  dengan  SPSS  15.0 for Windows .  Dari  hasil  uji  ini  diperoleh  nilai  korelasi  spearman  rank  antara  penghasilan dengan keputusan pemberian pembiayaan adalah sebesar 0.617, rho hitung 0.617 > rho tabel 0.521  maka  H 0 ditolak.  Hal  ini  berarti  terdapat  hubungan  yang  substansial  antara penghasilan  dengan  pemberian  keputusan  pembiayaan.  Tingkat  signifikasi  sebesar 0.000 < α maka H 0 ditolak, yang berarti ada hubungan yang signifikan pada taraf nyata 0.05.
5. Hubungan Antara Beban dengan Keputusan Pemberian Pembiayaan
Hubungan  antara  beban  dengan  keputusan  pemberian  pembiayaan  dianalisis  dengan menggunakan  uji  korelasi  spearman  rank  yang  diolah  dengan  SPSS  15.0 for  Windows . Dari hasil uji ini diperoleh nilai korelasi spearman rank antara beban dengan keputusan pemberian  pembiayaan  adalah  sebesar  0.639,  rho hitung 0.639  >  rho tabel 0.521  maka  H 0 ditolak.  Hal  ini  berarti  terdapat  hubungan  yang  substansial  antara  beban  dengan pemberian  keputusan  pembiayaan.  Tingkat  signifikasi  sebesar  0.000  <  α  maka  H 0 ditolak, yang berarti ada hubungan yang signifikan pada taraf nyata 0.05.
b. Uji F-test
Uji  F  digunakan  untuk  mengetahui  apakah  variabel-variabel  independen  secara  simultan berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  dependen  yang  diolah  dengan  SPSS  15.0 for Windows .  Dengan  taraf  nyata  yang  digunakan  adalah  0.05.  Apabila  nilai  F  hasil  dari perhitungan  lebih  besar  dari  pada  nilai  F  menurut  tabel  maka  hipotesis  alternatif  yang menyatakan  bahwa  semua  variabel  independen  secara  simultan  berpengaruh  signifikan terhadap variabel dependen.
Tabel 2. Uji F
Dari  tabel  diatas  menunjukan  bahwa  nilai  F hitung sebesar  4.253,  sedangkan  nilai  F tabel sebesar 3.48 dengan tingkat (sig) 0.029 yang berarti probabilitas lebih kecil dari 0.05 maka ditolak.  Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  terdapat  pengaruh  signifikan  antara  informasi laporan  keuangan  nasabah  (aktiva,  kewajiban,  ekuitas,  penghasilan  dan  beban)  terhadap pemberian pembiayaan atau secara simultan (bersama-sama) informasi laporan keuangan nasabah  (aktiva,  kewajiban,  ekuitas,  penghasilan  dan  beban)  terhadap  pemberian pembiayaan.
c. Uji t-test Uji  t  digunakan  untuk  mengetahui  apakah  variabel-variabel  independen  secara  parsial berpengaruh nyata atau  tidak terhadap variabel dependen yang diolah  dengan SPSS 15.0 for Windows . Dengan derajat signifikan yang digunakan adalah 0.05. Apabila nilai signifikan lebih kecil dari derajat signifikan maka hipotesis alternatif yang menyatakan bahwa suatu variabel independen secara parsial mempengaruhi variabel dependen.
Tabel 3. Uji t
Dari tabel diatas menunjukan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antara informasi laporan  keuangan  nasabah  (aktiva,  kewajiban,  ekuitas,  penghasilan  dan  beban)  dengan keputusan  pemberian  pembiayaan  ini  disebabkan  karena  nilai  constant  dari  tabel  diatas memiliki  nilai  sebesar  0.579  ini  berarti  nilai  constant  lebih  besar  dari  taraf  nyata  yang digunakan yaitu sebesar 0.05.

## d. Koefisien Dereminan (R 2 )
Koefisien  dereminasi  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa  besar  hubungan  dari beberapa  variabel  dalam  pengertian  yang  lebih  jelas.  Koefisien  dereminasi  akan menjelaskan  seberapa  besar  perubahan  atau  variasi  suatu  variabel  bisa  dijelaskan  oleh perubahan atau variazi pada variabel yang lain.
Tabel.4 Koefisien Dereminan (R 2 )
Uji determinasi menunjukan bahwa nilai R Square sebesar 0.703 hal ini menunjukan bahwa informasi laporan keuangan nasabah (aktiva,  kewajiban, ekuitas, penghasilan dan beban) berpengaruh  70.3%  dengan  keputusan  pemberian  pembiayaan  dan  sisanya  29.7% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti.

## Pembahasan
Berdasarkan hasil uji korelasi rank spearman yang telah dilakukan, maka dapat diketahui bahwa  masing-masing  variabel  ada  yang  memiliki  hubungan  dan  ada  yang  tidak  memiliki hubungan. Variabel yang memiliki hubungan antara aktiva, kewajiban, penghasilan dan beban dengan keputusan pemberian pembiayaan dan variabel yang tidak memiliki  hubungan antara ekuitas dengan  keputusan pemberian pembiayaan.
Masing-masing  variabel  informasi  laporan  keuangan  nasabah  tidak  semuanya  memiliki hubungan  positif  dengan  variabel  pemberian  pembiayaan.  Hal  ini  terjadi  karena  variabel ekuitas tidak hanya menilai keseriusan calon nasabah untuk menjalankan usaha dari besarnya jumlah  ekuitas  yang  akan  ditanamkan  oleh  calon  nasabah  kedalam  usaha  yang  akan  dibiayai dengan  dana  bank.  Namun,  PT.  BPRS  Safir  Bengkulu  lebih  mempertimbangkan  jumlah  harta yang  dimiliki,  kesanggupan  pembayaran  hutang,  penghasilan  yang  diperolehnya  dan  beban yang ditanggung setiap bulannya.
Dari  uji  F-test  yang  dilakukan  menunjungkan  secara  simultan  (bersama-sama)  bahwa variabel  informasi  laporan  keuangan  nasabah  (aktiva,  kewajiban,  ekuitas,  penghasilan  dan beban) memiliki pengaruh dengan keputusan pemberian pembiayaan.
Dari uji t-test yang dilakukan menunjukan secara parsial (sendiri-sendiri) bahwa semua variabel  informasi  laporan  keuangan  nasabah  tidak  memiliki  pengaruh  dengan  keputusan pemberian pembiayaan.
Dan  dari  uji  koefisien  dereminan  yang  dilakukan  yaitu  informasi  laporan  keuangan nasabah  memiliki  pengaruh  pengaruh  sebesar  70.3%  dengan  keputusan  pemberian pembiayaan.

## Kesimpulan
Hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  dengan  menggunakan  korelasi  rank  spearman, menghasilkan kesimpulan sebagai berikut:
a. Terdapat hubungan yang memiliki  pengaruh antara informasi laporan keuangan nasabah (aktiva) dengan keputusan pemberian pembiayaan.
b. Terdapat hubungan yang memiliki  pengaruh antara informasi laporan keuangan nasabah (kewajiban) dengan keputusan pemberian pembiayaan.
c. Tidak  terdapat  hubungan  namun  tidak  memiliki  pengaruh  antara  informasi  laporan keuangan nasabah (ekuitas) dengan keputusan pemberian pembiayaan.
d. Terdapat hubungan yang memiliki  pengaruh antara informasi laporan keuangan nasabah (penghasilan) dengan keputusan pemberian pembiayaan.
e. Terdapat hubungan yang memiliki  pengaruh  antara informasi laporan keuangan nasabah (beban) dengan keputusan pemberian pembiayaan.

## Saran
Hasil penelitian yang telah dilakukan, maka saran yang dapat diberikan kepada PT. BPRS Safir  Bengkulu  adalah  sebagai  dalam  proses  pelaksanaan  pemberian  pembiayaan  sebaiknya bagian  marketing  memberikan  penjelasan  mendetail  mengenai  fungsi  dan  tujuan  dari  setiap informasi  laporan  keuangan  nasabah  yang  dibuat  oleh  setiap  calon  nasabah  sehingga  calon nasabah dapat mengerti dan memahami semua yang dianalisis oleh PT. BPRS Safir Bengkulu. Dalam hal ini PT. BPRS Safir Bengkulu harus lebih ketat dan teliti dalam menganalisa pemberian pembiayaan terhadap calon nasabah sehingga pengambilan keputusan pemberian pembiayaan kemudian hari tidak menjadi pembiayaan macet yang merugikan pihak bank.

## DAFTAR PUSTAKA
Ghozali,  Imam,  2009. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  SPSS. Semarang:  Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Godam, 2006. Pengertian dan Penjelasan Dasar Akuntansi - Definisi, Arti, Fungsi dan Kegunaan - Belajar Ilmu Akutansi / Accounting.
http://www.organisasi.org/1970/01/pengertian-dan-penjelasan-dasar-akuntansi-definisi-arti- fungsi-dan-kegunaan-belajar-ilmu-akutansi-accounting.html
Hery,  2006. Pengatar  Akuntansi  1. Jakarta:  Lembaga  Penerbit  Fakultas  Ekonomi  Universitas Indonesia.
Jumingan, 2005. Analisis Laporan Keuangan. Surakarta: Bumi Aksara. Karim,  Adiwarman  A,  2011. Bank  Islam:  Analisis  Fiqih  dan  Keuangan .  Edisi  ke-4,  Jakarta: Rajawali Pers.
Kasmir, 2010. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:  13/9/PBI/2011  tentang  Restrukturisasi  Pembiayaan  Bagi Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah.
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:  9/7/PBI/2007  tentang  Perubahan  Atas  Peraturan  Bank Indonesia  Nomor  8/3/PBI/2006  Tentang  Perubahan  Kegiatan  Usaha  Bank  Umum Konvensional  Menjadi  Bank  Umum  Yang  Melaksanakan  Kegiatan Usaha  Berdasarkan Prinsip  Syariah  Dan  Pembukaan  Kantor  Bank  Yang  Melaksanakan  Kegiatan  Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah Oleh Bank Umum Konvensional.
PSAK No.102 Akuntansi Murabahah Ikatan Akuntansi Indonesia.
Sugiyono, 2011. Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods). Yogyakarta: Alfabera
Sugiyono, 2011. Statistik Nonparametris untuk Penelitian . Bandung: Alfabeta.
Temukan Pengertian, 2013. Pengertian Informasi http://temukanpengertian.blogspot.com/2013/07/pengertian-informasi.html
Undang-undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perubahan  Atas Undang-undang  Nomor  7 Tahun 1992 Tentang Perbankan.
Undang-undang  Republik  Indonesia  Nomor  3  Tahun  2004  tentang  Perubahan  Atas  Undang- undang Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 1999 Tentang Bank Indonesia