Jurnal Ekombis Review – Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis
Available online at : https://jurnal.unived.ac.id/index.php/er/index DOI: https://doi.org/10.37676/ekombis.v11i1
Pengaruh Ukuran Perusahaan, Return On Assets Dan Leverage Pada Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI

## Periode 2015-2019
Agusti Nabilla 1) ; Rachmawati Meita Oktaviani 2)
1,2) Study Program of Accounting, Faculty of Economic, Universitas Stikubank Semarang Email: 1) agustinabilla@mhs.unisbank.ac.id ; 2) meitarachma@edu.unisbank.ac.id
How to Cite :
Nabilla,  A.,  Oktaviani,  R.M.,  (2022).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Return  On  Asset Dan Leverage Pada Penghindaran  Pajak  (Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  BEI  Tahun  2015-2019).  EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 11 (1). doi: https://doi.org/10.37676/ekombis.v11i1

## ARTICLE HISTORY
Received 20 September 2022] Revised [24 Desember 2022]
Accepted [31 Desember 2022]

## ABSTRAK
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  melihat  bagaimana  ukuran perusahaan, return  on  assets, dan leverage mempengaruhi  penghindaran pajak.  Penelitian  ini  merupakan  jenis  penelitian  kuantitatif  yang menggunakan data sekunder berupa laporan keuangan dari website resmi Bursa  Efek  Indonesia.  Populasi  pada  penelitian  ini  adalah  perusahaan manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2015-2019.  Sampel  dipilih  dari metode purposive  sampling selama  5  tahun  sehingga  mendapatkan  30 perusahaan dari beberapa kriteria.
Penelitian  ini  menggunakan  analisis  regresi  data  panel  dengan  estimasi model random effect dengan bantuan program Eviews versi 12. Berdasarkan hasil  pada  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak memiliki  pengaruh  pada  penghindaran  pajak.  Sementara return  on  assets dan leverage memiliki pengaruh pada penghindaran pajak.

## ABSTRAC
The  purpose  of  this  study  is  to  see  how  company  size,  return  on  assets,  and leverage affect tax evasion. This research is a type of quantitative research that uses secondary data in the form of financial reports from the official website of the  Indonesia  Stock  Exchange.  The  population  in  this  study  are  manufacturing companies listed on the IDX for the 2015-2019 period. The sample was selected from the purposive sampling method for 5 years so as to get 30 companies from several criteria.
This  study  uses  panel  data  regression  analysis  with  random  effect  model estimation with the help of the Eviews version 12 program. Based on the results of this study it shows that company size has no effect on tax evasion. Meanwhile, return on assets and leverage have an influence on tax avoidance.

## KEYWORDS
Tax  Avoidance,  Firm  Size, Return  On  Asset  and Leverage
This is an open access article under the CC–BY-SA license

## PENDAHULUAN
Penerimaan  pajak  menjadi  salah  satu  pemasukan  yang  diharapkan  pemerintah  sebagai pendapatan  negara  untuk  mencapai  semua  tujuan  pemerintah  seperti  meningkatkan  pendidikan dan  kesejahteraan  rakyat,  membangun  infrastruktur  yang  mendukung  pertumbuhan  ekonomi, memperkuat  ketahanan  dan  keamanan,  serta  mendukung  pembangunan  di  daerah-  daerah. Rendahnya  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak,  khususnya  perusahaan  terhadap  kewajiban perpajakannya  menjadi  penyebab  tidak  tercapainya  penerimaan  pajak  negara.  Membayar  pajak
akan  mengurangi  laba  bersih  perusahaan,  yang  akan  mempengaruhi  pendapatannya.  Akibatnya, perusahaan  selalu  mencari  cara  untuk  menghindari  pembayaran  pajak  untuk  mengurangi  beban pajak mereka.
Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan, penghindaran pajak sering kali menjadi perhatian otoritas  pajak,  namun  hal  tersebut  tidak  dilarang  karena  tidak  bertentangan  dengan  ketentuan perpajakan.  Sayangnya,  penghindaran  pajak  telah  menyebabkan  negara  kehilangan  pendapatan dari  sektor  perpajakan  setiap  tahun.  Dengan  demikian,  pembangunan  infrastruktur  tidak  akan mencapai kondisi terbaiknya dan kesejahteraan rakyat tidak akan seimbang.
Ukuran  perusahaan  merupakan  salah  satu  faktor  yang  mempengaruhi  dalam  melakukan penghindaran  pajak.  Ukuran  perusahaan  yaitu  suatu  skala  dimana  total  aktiva,  jumlah  penjualan, nilai  saham  dan  sebagainya  diukur  dan dapat  digunakan  untuk mengklasifikasikan besar  kecilnya perusahaan (Widiastari & Yasa, 2018). Perusahaan kecil biasanya terlibat dalam aktivitas komersial yang  lebih  sedikit  daripada  perusahaan  besar.  Semakin  besar  ukuran  perusahaan  akan mempengaruhi  tingginya  tingkat  penghindaran  pajak  agar  mencapai  penghematan  beban  pajak yang maksimal (Fitriani & Sulistyawati, 2020).
Profitabilitas  yang  diukur  dengan return  on  assets (ROA)  merupakan  faktor  kedua  yang mempengaruhi  penghindaran  pajak.  Hasil  ( return )  atas  besarnya  pendapatan  yang  dimanfaatkan oleh  perusahaan  yang  ditunjukkan  dengan  rasio  disebut  juga  dengan  ROA.  Besarnya  pajak  yang harus  dibayar  harus  sebanding  dengan  pendapatan  perusahaan.  Tingginya  tingkat  penghindaran pajak  dipengaruhi  oleh  meningkatnya  profitabilitas  perusahaan.  Hal  ini  dikarenakan  perusahaan yang  memiliki  laba  yang  besar  akan  lebih  mudah  memanfaatkan  celah  dalam  mengelola  biaya pajaknya (Dewinta & Setiawan, 2016).
Faktor  ketiga  dalam  melakukan  tindakan  penghindaran  pajak  yaitu leverage . leverage merupakan  rasio  yang  menggambarkan  tingkat  risiko  perusahaan  yang  diukur  dengan membandingkan  total  utang  dengan  total  aset  yang  dimiliki  oleh  perusahaan.  Penggunaan  utang perusahaan  dimungkinkan  untuk  memenuhi  kebutuhan  operasional  dan  investasi  perusahaan (Sholekah  &  Oktaviani, 2022).  Tingkat leverage yang  tinggi  akan berdampak  pada  tingginya  jumlah pendanaan dari utang yang akan mengakibatkan beban bunga dan beban bunga akan berdampak pada penurunan beban pajak (Dharma & Ardiana, 2016).
Berdasarkan  latar  belakang  yang  telah  diuraikan  mengenai  adanya  beberapa  faktor  yang mempengaruhi  penghindaran  pajak,  maka  penulis  akan  melakukan  penelitian  yang  berjudul “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan , Return  On  Assets ,  dan Leverage Pada  Penghindaran  Pajak”  pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI tahun 2015-2019.

## LANDASAN TEORI
Teori Keagenan
Teori  keagenan  menggambarkan  ikatan  antara  pihak principal (pemberi  kontrak)  dengan agent (penerima  kontrak),  prinsipal mengontrak  agen  untuk  bekerja  sama demi  kepentingan atau tujuan  prinsipal.  Dalam  memenuhi  tujuan  prinsipal,  prinsipal  memberikan  wewenang  dalam pembuatan  keputusan  kepada  agen  (Supriyono,  2018).  Dalam  menjalankan  tugasnya,  agen  akan memberikan  yang  terbaik  guna  mencapai  tujuan  dari  prinsipal  yaitu  memaksimalkan  kinerja  dari perusahaan (Erawati & Wahyuni, 2019).

## Penghindaran Pajak
Praktik  penghindaran  pajak  merupakan  upaya  untuk  menghindari  pajak  yang  dilakukan secara legal dan aman bagi wajib pajak karena tidak bertentangan dengan ketentuan perpajakan, dimana metode dan teknik yang digunakan cenderung memanfaatkan kelemahan-kelemahan (grey area) yang  terdapat  dalam  Undang-Undang  dan  Peraturan  Perpajakan  itu  sendiri,  untuk memperkecil  jumlah  pajak  yang  terutang  (Rejeki  et  al.,  2019).  Proxy  yang  digunakan  dalam
perhitungan  penghindaran  pajak  adalah  dengan  menggunakan Cash  Effective  Tax  Rate (CETR). Berdasarkan penelitian Lukito & Oktaviani (2022), perhitungan CETR dapat diukur  sebagai berikut :

## Ukuran Perusahaan
Ukuran  perusahaan  merupakan  salah  satu  faktor  yang  mempengaruhi  dalam  melakukan penghindaran  pajak.  Ukuran  perusahaan  yaitu  suatu  skala  dimana  total  aktiva,  jumlah  penjualan, nilai  saham  dan  sebagainya  diukur  dan dapat  digunakan untuk mengklasifikasikan besar  kecilnya perusahaan (Widiastari & Yasa, 2018). Perusahaan kecil biasanya terlibat dalam aktivitas komersial yang  lebih  sedikit  daripada  perusahaan  besar.  Semakin  besar  ukuran  perusahaan  akan mempengaruhi  tingginya  tingkat  penghindaran  pajak  agar  mencapai  penghematan  beban  pajak yang maksimal (Fitriani & Sulistyawati, 2020).
Menurut Sawitri et al., (2022) ukuran perusahaan dapat dihitung dengan cara :

## Size = Ln Total Aset

## Return On Assets (ROA)
Return  on  Assets (ROA)  merupakan  salah  satu  metode  yang  digunakan  untuk  mengukur profitabilitas. Return on assets memiliki hubungan dengan laba bersih perusahaan dan pengenaan pajak penghasilan untuk perusahaan. Semakin tinggi  tingkat ROA perusahaan akan semakin tinggi pula laba bersih perusahaan yang dihasilkan (Anggraeni & Oktaviani, 2021). Profitabilitas yang tinggi menandakan perusahaan efektif dalam melaksanakan kegiatan operasionalnya (Dewi & Oktaviani, 2021). ROA dapat dihitung dengan cara :

## Leverage
Kurniasih & Sari (2013) mengatakan bahwa leverage adalah rasio hutang perusahaan yang digunakan untuk pembiayaan kegiatan operasional perusahaan. Perusahaan memanfaatkan utang guna  meminimalkan  beban  pajak    perusahaan  dalam  hal melakukan  praktik  penghindaran  pajak. Hal ini dikarenakan perusahaan yang  memiliki utang tinggi pasti akan memiliki beban bunga yang sangat tinggi pula. Beban bunga  tersebut akan mengurangi penghasilan bersih perusahaan. Proxy yang digunakan dalam perhitungan leverage adalah dengan menggunakan Debt to Aset Ratio (DAR) . Penelitian Sinaga & Suardikha (2019) DAR dapat dihitung dengan menggunakan rumus :

## METODE PENELITIAN
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan metode penelitian kuantitatif. Metode  penelitian  kuantitatif  merupakan  penelitian  yang  datanya  dinyatakan  dalam  angka  dan analisis  dengan  teknik  statistik.  Adapun  sumber  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  data sekunder. Subjek dari penelitian ini adalah penghindaran pajak sebagai variabel dependen, dengan ukuran perusahaan, ROA, dan leverage sebagai variabel independen.  Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2015-2019 menjadi objek dari penelitian ini. Laporan keuangan  perusahaan  dari  situs  resmi  BEI  Indonesia  yaitu www.idx.co.id digunakan  dalam penelitian ini untuk melakukan observasi berdasarkan tahun penelitian.
Teknik  pengambilan  sampel  pada  penelitian  ini  menggunakan  teknik purposive  sampling dengan metode non probability sampling. Teknik purposive sampling merupakan teknik pengambilan sampel berdasarkan kriteria tertentu. Adapun kriteria yang digunakan dalam pengambilan sampel pada penelitian ini :
a. Perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2015-2019;
b. Perusahaan yang menggunakan Rupiah dalam mempublikasikan laporan keuangan;
c. Perusahaan manufaktur yang tidak mengalami kerugian selama periode 2015-2019;
d. Perusahaan yang memiliki informasi yang diperlukan untuk penelitian ini termasuk perusahaan yang memiliki laporan keuangan per 31 Desember.
metode  analisis  regresi  panel  digunakan  dalam  penelitian  ini  untuk  menganalisis  data.
Metode regresi data panel merupakan kombinasi dari data cross section (penelitian yang dilakukan lebih dari satu perusahaan) dan dari data time series (waktu penelitian yang dilakukan lebih dari satu waktu).    Hubungan  antara  variabel  dependen  dan  variabel  independen  dapat  dibangun  dengan menggunakan  metode  analisis  ini.  Alat  analisis  data  untuk  mengolah  data  pada  penelitian  ini menggunakan aplikasi Eviews versi 12.
Model persamaan matematis regresi data panel yang diuji dalam penelitian ini yaitu:
CETR it = α it +  1 SIZE it +  2 ROA it +  3 DAR it +  it
Keterangan: CETR  : Penghindaran Pajak SIZE
: ukuran perusahaan ROA : return on assets
DAR : Leverage
α
: Konstanta  : Koefisien Regresi  : Standar Error
i : Entitas t : Tahun

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pembahasan Tabel 1. Kriteria Pengambilan Sampel No Keterangan Jumlah 1  Perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) periode 2015-2019 80 2  Perusahaan  yang  tidak  menggunakan  Rupiah  dalam  mempublikasikan laporan keuangan selama periode 2015-2019 -10 3  Perusahaan manufaktur yang mengalami kerugian selama periode 2015- 2019 -24 4  Perusahaan  yang  tidak  memiliki  informasi  yang  diperlukan  untuk penelitian ini termasuk perusahaan yang memiliki laporan keuangan per 31 Desember selama periode 2015-2019 -16 Jumlah sampel akhir (n) 30 Tahun pengamatan (t) 5 Jumlah sampel pengamatan (n x t) 150
Sumber : Data diolah, 2022
Berdasarkan  beberapa  kriteria  pengambilan  sampel  dari  tabel  diatas,  maka  dapat ditentukan jumlah pengambilan sampel sebanyak 150.
Tabel 2. Descriptive Statistics Variable N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Penghindaran Pajak 150 0.06627 0.95933 0.27072 0.09827 Firm Size 150 10.187 30.639 21.638 6.147 ROA 150 0.0000 0.92099 0.11102 0.10921 Leverage 150 0.0000 0.83183 0.34733 0.16666

## Sumber : Data diolah 2022
Berdasarkan  hasil  olah  data  statistik  deskriptif  diatas,  variabel  penghindaran  pajak  yang menggambarkan nilai minimum sebesar 0.06627 dan nilai maximum 0.95933 sedangkan nilai mean 0.27072 dan nilai standard deviation sebesar 0.09827.  Variabel ukuran perusahaan diperoleh nilai minimum 10.187 dan nilai maximum 30.639 sedangkan nilai mean 21.638 dan nilai standard deviation 6.147.  Variabel return  on  asset diperoleh  nilai minimum 0.0000  dan  nilai maximum 0.92099 sedangkan  nilai mean 0.11102 dan nilai standard  deviation 0.10921. Variabel leverage memperoleh nilai minimum sebesar 0.0000 dan nilai maximum 0.83183 sedangkan  nilai mean 0.34733 dan nilai standard deviation 0.16666.
Regresi Data Panel Uji Chow
Uji chow memiliki tujuan untuk menyamakan serta memilih model mana yang terbaik antara common effect model atau fixed effect model yang hendak digunakan guna melakukan regresi data panel. apabila nilai probabilitas hasil uji chow lebih dari 0,05 maka model terbaik yang digunakan yaitu common effect model . Akan tetapi, apabila nilai probabilitas kurang dari 0,05 maka fixed effect model menjadi model yang tebaik dalam penelitian.
Berdasarkan hasil uji chow  pada tabel 3 menyatakan bahwa nilai probabilitas Cross-section Chi-square 0.0000  kurang  dari  0,05  maka  pada  penelitian  ini  memilih  menggunakan Fixed  Effect Model (FEM).
Tabel 3. Uji Chow Effect Test Prob Cross-section Chi-square 0,0000 Sumber: Data sekunder diolah (2022)

## Uji Hausman
Uji Hausman memiliki tujuan  untuk menyamakan serta memilih model mana yang terbaik antara fixed  effects  model dengan random  effects  model yang  hendak  digunakan  guna  melakukan regresi data panel. Apabila nilai probabilitas hasil uji hausman lebih dari 0,05 maka model terbaik yang digunakan yaitu random effect model . Namun apabila nilai probabilitas kurang dari 0,05 maka fixed effect model adalah model yang tebaik.
Berdasarkan  hasil  uji hausman pada  tabel  4  menyatakan  bahwa  nilai  probabilitas Cross- section random 0.5120 lebih dari 0,05 sehingga pada penelitian ini memilih menggunakan Random Effect Model (REM).

## Tabel 4.Uji Hausman
Test Summary Chi-sq. Statistic Chi-sq. d.f. Prob Cross-Section random 2,302947 3 0.5120 Sumber : Data sekunder diolah (2022)
Tabel 5. Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Model Adj. R Square Keterangan 1 0,510 51% Berpengaruh

## Sumber : Data sekunder diolah (2022)
Berdasarkan  uji  koefisien  determinan  ( Adjusted R 2 )  pada  penelitian,  membuktikan  bahwa variabel  independen  yakni  Ukuran  Perusahaan , return  on  asset ,  serta leverage mempengaruhi variabel dependen yaitu penghindaran pajak dalam nilai perusahaan sebesar 51%. Sementara 49% dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini.
Tabel 6. Uji f

## Weighted statistic
R-Squared Adjusted R-squared S.E of regression F-statistic Prob(F-statistic) 0.702690 0.510165 0.075566 3.678251 0.013627 Mean dependent var S.D dependent var Sum squared resid Durbin-Watson stat 0.135170 0.077577 0.833701 1.305678

## Sumber : Data sekunder diolah (2022)
Berdasarkan hasil uji f pada tabel diatas, nilai probabilitas F-statistic 0.013627 lebih kecil dari signifikan  level  0,05  yang  membuktikan  bahwa  secara  bersama-sama  variabel  independen  dalam penelitian ini memilki pengaruh pada variabel dependen secara signifikan.
Tabel 7. Uji t
Variable Coefficient Std.error t-Statistic Prob C Ukuran Perusahaan Return On Asset Leverage 0.227906 0.001449 0.212740 0.101003 0.048626 0.001866 0.081509 0.056939 4.686948 0.776780 2.610022 1.773871 0.0000 0.4385 0.0100 0.0782

## Sumber : Data sekunder diolah (2022)
Berdasarkan hasil uji t pada tabel diatas membuktikan bahwa hanya variabel return on asset dan leverage yang  memiliki  pengaruh  signifikan  positif  terhadap  penghindaran  pajak,  sedangkan hasil pengujian terhadap variabel  ukuran perusahaan membuktikan tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap penghindaran pajak.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Berdasarkan  pada  penelitian  yang  telah  dilakukan  dengan  menguji  faktor-faktor  yang mempengaruhi  penghindaran  pajak  maka  dapat  ditarik  kesimpulan  dari  hasil  pembahasan penelitian ini menyatakan bahwa dari 3 variabel independen hanya 2 variabel independen saja yang memiliki pengaruh  yaitu return  on  asset (ROA)  dan Leverage pada  penghindaran  pajak.  Sedangkan ukuran perusahaan tidak memiliki pengaruh pada penghindaran pajak. Dilihat dari hasil koefisien regresi X 1 0.001449 dengan probabilitasnya 0.4385, yang berarti bahwa 0.4385 lebih dari 0,05. Hal tersebut  berarti  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  memiliki  pengaruh  pada  penghindaran  pajak. Berdasarkan  hasil  analisis  membuktikan  bahwa  return  on  asset  memiliki  pengaruh  pada penghindaran pajak. Dilihat dari hasil koefisien regresi X2 0.212740 dengan probabilitasnya 0.0100, yang  berarti  bahwa  0.0100  kurang  dari  0,05.  Hal  tersebut  berarti  bahwa  ROA  memiliki  pengaruh
positif signifikan pada penghindaran pajak. Leverage memiliki pengaruh pada penghindaran pajak. Dilihati dari hasil koefisien regresi X 3 0.101003 yang nilai positif dengan probabilitasnya 0.0782, yang berarti  bahwa  0.0782  kurang  dari  0,10.  Hal  tersebut  berarti  bahwa Leverage memiliki  pengaruh positif signifikan pada penghindaran pajak. Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan,  bisa memberikan  gambaran  agar  perusahaan  mampu  menyusun  perencanaan  pajak  yang  baik  agar perusahaan terhindar dari indikasi penggelapan pajak.

## Saran
Atas  keterbatasan  penelitian  yang  ada  tersebut,  Bagi  peneliti  selanjutnya  disarankan  untuk menambah  variabel  diluar  variabel  yang  diteliti  selama  penelitian  ini  untuk  mengetahui pengaruhnya  terhadap  penghindaran  pajak.  Selanjutnya  disarankan  untuk  menambah  periode tahun dan sampel agar hasil yang didapat lebih baik.

## DAFTAR PUSTAKA
Anggraeni,  T.,  &  Oktaviani,  R.  M.  (2021).  Dampak  Thin  Capitalization,  Profitabilitas,  Dan  Ukuran Perusahaan Terhadap  Tindakan  Penghindaran  Pajak. Jurnal  Akuntansi  Dan  Pajak , 21 (02),  390– 397. https://doi.org/10.29040/jap.v21i02.1530
Dewi,  S.  L.,  &  Oktaviani,  R.  M.  (2021).  Pengaruh  Leverage,  Capital  Intensity,  Komisaris  Independen Dan  Kepemilikan  Institusional  Terhadap  Tax  Avoidance. Akurasi :  Jurnal  Studi  Akuntansi  Dan Keuangan , 4 (2), 179–194. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i2.122
Dewinta,  I.,  &  Setiawan,  P.  (2016).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur  Perusahaan, Profitabilitas,
Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 14 (3), 1584–1615.
Dharma,  I.  M.  S.,  &  Ardiana,  P.  A.  (2016).  Pengaruh  Leverage,  Intensitas  Aset  Tetap,  Ukuran Perusahaan,  dan  Koneksi  Politik  terhadap  Tax  Avoidance. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana , 15 (1), 584–613.
Erawati,  T.,  &  Wahyuni,  F.  (2019).  Pengaruh  Corporate  Governance,  Ukuran  Perusahaan,  dan Leverage  terhadap  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  di  Bursa  Efek  Indonesia  (Studi  Kasus Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2013-2017). Jurnal Akuntansi Pajak Dewantara , 1 (2), 129–137. https://doi.org/10.24964/japd.v1i1.895 Fitriani, A., & Sulistyawati, A. I. (2020). Faktor – Faktor Yang Mempengaruhi Terjadinya Tax Avoidance Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Solusi , 18 (2), 143–161. https://doi.org/10.26623/slsi.v18i2.2296
Kurniasih,  T.,  &  Sari,  M.  M.  R.  (2013). PENGARUH  RETURN  ON  ASSETS  ,  LEVERAGE  ,  CORPORATE GOVERNANCE , UKURAN PERUSAHAAN DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL PADA TAX AVOIDANCE . 18 (1), 58–66.
Lukito,  P.  C.,  &  Oktaviani,  R.  M.  (2022).  Pengaruh  Fixed  Asset  Intensity,  Karakter  Eksekutif,  dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak. Owner , 6 (1), 202–211.
https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.532
Rejeki et al. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional Kepemilikan Manajeial dan Proporsi Dewan Komisaris  Terhadap  Penghindaran  Pajak  dan  Transfer  Princing  Sebagai  Variabel  Moderasi (Studi  Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdafar  di  BEI  Tahun  2014-2017. Seminar  Inovasi Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi I , 175–193.
Sawitri, A. P., Alam, W. Y., & Dewi, F. A. A. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Ukuran  Perusahaan  Dan  Koneksi  Politik  Terhadap  Penghindaran  Pajak. Jurnal  Riset  Akuntansi Mercu Buana , 8 (1), 44–52.
Sholekah,  F.  I.,  &  Oktaviani,  R.  M.  (2022).  JIMEA  |  Jurnal  Ilmiah  MEA  (  Manajemen  ,  Ekonomi  , dan Akuntansi ). Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi) , 6 (1), 494–512.
Sinaga,  C.  H.,  &  Suardikha,  I.  M.  S.  (2019).  Pengaruh  Leverage  dan  Capital  Intensity  pada  Tax Avoidance  dengan  Proporsi  Komisaris  Independen  sebagai  Variabel  Pemoderasi. E-Jurnal
Akuntansi , 27 , 1. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i01.p01 Supriyono, R. A. (2018). Akuntansi Keperilakuan . UGM Press.
Widiastari,  P.  A.,  &  Yasa,  G.  W.  (2018).  Pengaruh  Profitabilitas,  Free  Cash  Flow,  dan  Ukuran
Perusahaan Pada Nilai Perusahaan. E-Jurnal Akuntansi , 23 , 957.
https://doi.org/10.24843/eja.2018.v23.i02.p06