## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA

## PENGARUH KOMITE AUDIT DAN FEE AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT PADA PERUSAHAAN BUMN DI INDONESIA
Pedi Riswandi 1 , Rina Yuniarti 2 , Subandrio 3
Universitas Prof. Dr. Hazairin, SH 1
Universitas Muhammadiyah Bengkulu 2, 3
pedi.riswandi@gmail.com 1 , rinayuniarti@umb.ac.id 2 , subandrio@umb.ac.id 3

## INFORMASI ARTIKEL ABSTRAK :
Riwayat Artikel: Diterima : 16/06/2024 Direvisi  : 20/06/2024 Disetujui  : 28/06/2024
Keywords: Institutional Ownership, Audit Committee, Audit Fee, Audit Quality.
Kata kunci: Kepemilikan Institusional, Komite Audit, Fee Audit, Kualitas Audit.
This study aims to analyze and determine the effect of good corporate governance and audit fees on audit quality in state- owned companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2018-2023.  This  type  of  research  is  quantitative  research. The sampling technique uses purposive sampling techniques with a total research sample of 75 companies. This research uses secondary data obtained through the company's annual report and financial statements during the 2018-2023 period. The  analysis  technique  used  is  logistic  regression  analysis. The results of the study using SPSS version 25 showed that: (1) Audit committee has a negative and insignificant effect on audit  quality,  (2)  Audit  fees  have  a  positive  and  significant effect on quality.
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mengetahui pengaruh good corporate governance dan fee audit terhadap kualitas  audit  pada  perusahaan  BUMN  yang  terdaftar  di Bursa Efek  Indonesia tahun 2018-2023. Jenis  penelitian ini merupakan  penelitian  kuantitatif.  Teknik  pengambilan sampel  menggunakan  teknik purposive  sampling dengan jumlah sampel penelitian sebesar 75 perusahaan. Penelitian ini  menggunakan  data  sekunder  yang  diperoleh  melalui laporan  tahunan  dan  laporan  keuangan  perusahaan  selama periode  2018-2023.  Teknik  analisis  yang  digunakan  adalah analisis regresi logistik. Hasil penelitian menggunakan SPSS versi 25 menunjukkan bahwa: (1) Komite audit berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap kualitas audit,  (2) Fee audit berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas.

## PENDAHULUAN
Saat  ini,  Indonesia  telah  menerapkan  kewajiban  bagi  perusahaan  besar  untuk menyampaikan atau melaporkan laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK). Prosedur ini berlaku untuk perusahaan yang telah diaudit oleh Kantor Akuntan Publik (KAP) yang ditentukan dalam Peraturan Otoritas Jasa Keuangan (POJK) No.13/POJK.03/2017 tentang  penggunaan  jasa  akuntan  publik  dan  kantor  akuntan  publik  dalam  kegiatan  jasa keuangan. Laporan keuangan merupakan sarana utama bagi  perusahaan untuk  menyebarkan

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
informasi  keuangan  kepada  pihak  luar  organisasi  (Kieso  et  al,  2020:  61-62).  Tujuan  dari laporan keuangan ini adalah memberikan informasi keuangan kepada pemangku kepentingan (stakeholders), sehingga  dapat  memberikan kontribusi dalam proses pengambilan keputusan yang akurat (Sibuea & Arfianti, 2021).
Perusahaan-perusahaan yang terdaftar di BEI sangat banyak dengan berbagai bidang baik jasa, dagang, maupun manufaktur yang sahamnya diperjualbelikan di BEI. Salah satu lembaga yang mendaftarkan beberapa perusahaannya ke  BEI untuk  menjual  sahamnya adalah Badan Usaha  Milik  Negara  (BUMN).  Perusahaan  BUMN  yang  terdaftar  di  BEI  wajib  untuk melaporkan laporan keuangan berkalanya, dari laporan keuangan tersebut dapat dilihat kinerja perusahaan yang dapat menjadi pertimbangan keputusan calon investor. Perusahaan sebelum menerbitkan laporan keuangannya harus menggunakan jasa auditor untuk memastikan bahwa laporan keuangannya akurat dan sesuai SAK. Hal ini dilakukan agar tidak terjadi konflik antara pemangku  kepentingan  ( stakeholders )  dengan  manajemen  ( agent )  perusahaan  mengenai kebenaran  hasil  penyajian  laporan  keuangan  (Sibuea  &  Arfianti,  2021).  Dengan  demikian dalam  memberikan  jasa  audit,  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  dan  perusahaan  melakukan perundingan untuk berdiskusi mengenai kesepakatan biaya atau imbal hasil audit yang akan dibayarkan oleh perusahaan yang disebut dengan fee audit (Anggasta et al., 2022). Fee audit yang diberikan kepada  KAP mempengaruhi kualitas audit yang  akan diberikan oleh auditor terhadap  perusahaan.  Kualitas  audit  akan  mempengaruhi  hasil  opini  audit  pada  laporan keuangan perusahaan yang dipublikasikan nantinya (Nurhasanah et al., 2023).
Kualitas audit dapat diukur melalui spesialisasi industri auditor yang berarti auditor tidak hanya memahami terkait proses audit namun juga memiliki pengalaman dan mehamami terkait industri  perusahaan  tersebut  (Yendrawati  &  Hidayat,  2021).  Pemahaman  dan  pengalaman auditor mengenai industri perusahaan tersebut membantu proses audit lebih baik dan efektif, sehingga  penyelesaian  proses  audit  bisa  lebih  cepat  dan  lebih  berkualitas  (Arumningtyas  & Ramadhan, 2019).
Kasus terkait kualitas audit sudah banyak terjadi, salah satunya pada perusahaan BUMN terkait PT Garuda Indonesia (Persero) Tbk dimana pada tahun 2019 AP Kasner Sirumapea dan KAP  Tanubrata,  Sutanto,  Fahmi,  Bambang  &  Rekan  dikenakan  sanksi  hukuman  berupa pembekuan izin selama 12 bulan, hal ini karena audit laporan keuangan tahun 2018 mengalami masalah  yaitu  adanya  pelanggaran  terkait  pengakuan  pendapatan  atas  perjanjian  kerja  sama dengan PT Mahata Aero Teknologi yang diindikasikan tidak sesuai dengan standar akuntansi (Pratama & Setiawan, 2020). Kasus di PT Garuda Indonesia (Persero) Tbk hanya salah satu dari  berbagai  macam  kasus fraud atau  kecurangan  dalam  laporan  keuangan  yang  ada  di lingkungan  BUMN.  Kecurangan  ini  dilakukan  tidak  hanya  oleh  pihak  internal  perusahaan, namun pihak eksternal yaitu auditor independen yang berasal dari KAP juga ikut andil dalam memberikan  opini  wajar  tanpa  pengecualian  terhadap  laporan  keuangan  yang  bermasalah (Pratama & Setiawan, 2020). Hal ini membuat kualitas audit dari auditor independen semakin dipertanyakan dan membuat keraguan perusahaan terhadap auditor.
Faktor  yang  dapat  mempengaruhi  kualitas  audit  adalah Good  Corporate  Governance ( GCG ). GCG adalah tata kelola perusahaan yang dilaksanakan oleh seluruh unsur yang ada di perusahaan,  sehingga  perusahaan  berjalan  dengan  baik  dan  mencegah  terjadinya  kesulitan keuangan (Syofyan & Herawaty, 2019). GCG dapat dikatakan sebagai kerangka perusahaan dan  proses  guna  kesuksesan  bisnis  dan  akuntabilitas  perusahaan  untuk  menarik  perhatian stakeholders (Nurhasanah et al., 2023). GCG merupakan satu kesatuan dengan prinsip dasar organisasi  yang meliputi  akuntabilitas, partisipasi, dan transparansi.  Pengelolaan GCG yang

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
tepat  akan  mendukung  proses  audit  akuntan  publik  dalam  meningkatkan  kualitas  auditnya (Nurhasanah et al., 2023).
Komponen GCG yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  komite  audit,  pemilihan komponen GCG ini berdasarkan penelitian terdahulu yang menjadi referensi bahwa komponen GCG yang banyak dipakai sebagai determinan kualitas audit adalah komite audit (Ananda et al., 2022).  Komite audit merupakan faktor kedua yang berpengaruh pada kualitas audit. POJK Nomor 55 /POJK.04/2015 tentang pembentukan dan pedoman pelaksanaan kerja komite audit menyebutkan  bahwa  komite  audit  merupakan  badan  yang  terbentuk  dan  memiliki  tanggung jawab terhadap dewan komisaris untuk membantu menjalankan tugas dan fungsi mereka. Saat menjalankan  tugas  dan  fungsinya,  komite  audit  bertindak  secara  mandiri  dan  mengadakan pertemuan secara berkala, setidaknya satu kali dalam tiga bulan.
Lailatul  dan  Yanthi  (2021)  mengungkapkan  bahwa  kehadiran  komite  audit  memiliki dampak positif terhadap  mutu audit. Pertemuan yang dilakukan oleh komite audit sebanyak empat  kali  dalam  setahun  dapat  membawa  pengaruh  positif  pada  kualitas  audit.  Dengan menjalankan  pertemuan  secara  teratur,  dapat  membantu  mengurangi  konflik  dan meminimalisir  ketidaksetaraan  informasi  antara  agen  dan  prinsipal,  sehingga  meningkatkan efektivitas pengawasan perusahaan dan mendukung peningkatan kualitas audit. Temuan serupa diungkapkan  dalam  penelitian  Al-taee and Flayyih  (2022),  yang  menyatakan  bahwa keberadaan  komite  audit  memiliki  dampak  positif  terhadap  kualitas  audit.  Komite  audit memiliki kapabilitas untuk membuat keputusan yang lebih baik terkait perubahan kebijakan audit yang diperlukan, sehingga berkontribusi pada terciptanya kualitas audit yang tinggi.
Sebagai  faktor  kedua  yang  dapat  memengaruhi  mutu  audit  adalah  biaya  audit. Qatrunnada dan Sundari (2021) Fee audit adalah imbalan yang diterima oleh auditor sebagai penggantian atas jasa audit yang telah dilaksanakan. Besaran fee audit bervariasi tergantung pada  tingkat  risiko  tugas,  kompleksitas  layanan  yang  disediakan,  dan  tingkat  keahlian  yang dibutuhkan  selama  pelaksanaan  pekerjaan.  Auditor  yang  diberi  fee  audit  yang  lebih  tinggi kemungkinan  akan  memberikan  layanan  audit  yang  lebih  berkualitas  dibandingkan  dengan auditor yang menerima fee audit yang lebih  rendah.  (Simanullang &  Utami, 2021).  Lailatul dan  Yanthi  (2021)  Mendemonstrasikan  bahwa  fee  audit  memiliki  dampak  positif  yang signifikan terhadap kualitas audit. Ini sesuai dengan konsep teori keagenan, di mana adanya asimetri  informasi  antara  agen  dan  principal  mengakibatkan  peningkatan  fee  audit  yang dianggarkan untuk membayar jasa auditor dan mengurangi moral hazard yang mungkin terjadi. Oleh karena itu, peningkatan fee audit yang dikeluarkan untuk proses audit dapat meningkatkan mutu audit dan memberikan kepuasan kepada klien. Penelitian oleh Wahyuni et al. (2019) fee audit  memiliki  dampak  positif  yang  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Dengan  kata  lain, semakin tinggi fee audit, maka mutu audit juga akan mengalami peningkatan.
Hasil yang tidak sejalan ditunjukkan pada penelitian Sheikh and Siddiqui (2020) dapat diinterpretasikan  bahwa  peningkatan  fee  audit  memiliki  dampak  negatif  yang  signifikan, sehingga  semakin  tinggi  fee  audit  yang  diberikan  akan  menurunkan  mutu  audit.  Penelitian Baharuddin dan Ansar (2019) Dapat disimpulkan bahwa fee audit tidak memiliki dampak yang signifikan  terhadap  mutu  audit.  Ini  menandakan  bahwa  kenaikan  tingkat  fee  audit  yang diberikan oleh perusahaan kepada auditor tidak akan memiliki pengaruh terhadap kualitas audit yang  diberikan.  Oleh  karena  itu,  diharapkan  agar  auditor  terus  mempertahankan independensinya  selama  menjalankan  audit  pada  perusahaan  klien  guna  menciptakan peningkatan kualitas yang optimal.

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA

## TINJAUAN LITERATUR Teori Agensi (Agency Theory)
Teori agensi yang dikembangkan oleh Jensen and Meckling (1976) merupakan hubungan keagenan  yang  terjadi  ketika  terdapat  satu  atau  lebih  prinsipal  dan  mengajak  individu  lain (agen)  untuk  melakukan  layanan  serta  mendelegasikan  wewenang  terkait  pengambilan keputusan.  Jensen and Meckling  (1976)  menyatakan  bahwa  hubungan  keagenan  ada  biaya yang  harus  dibayar  oleh  prinsipal  untuk  memastikan  bahwa  agen  tidak  melakukan  aktivitas diluar dari kepentingan perusahaan, dan agen juga memiliki biaya yang harus dibayar untuk memastikan  manajer  atau  prinsipal  membuat  keputusan  yang  tidak  hanya  menguntungkan prinsipal. Hubungan kontrak antara agen dan prinsipal mengharuskan agen melakukan tugas dengan prinsip memberikan keuntungan besar bagi prinsipal, sehingga agen wajib melakukan tugasnya dengan maksimal agar memenuhi tujuan tersebut (Putriningsih et al., 2018).
Hubungan keagenan sering mengalami  konflik atau permasalahan dalam  pengambilan keputusannya,  yang  pertama  konflik  kepentingan  dan  yang  kedua  itu  asimetri  informasi (Meisser  et  al.,  2006:  7-8).  Asimetri  informasi  ini  menekankan  masalah  pada  kurangnya informasi  yang  disebabkan  oleh  ketidakseimbangan  informasi  yang  dimiliki  oleh  pemegang saham  (prinsipal)  dan  manajemen  perusahaan  (agen),  dengan  demikian  maka  terdapat perbedaan kepentingan antara kedua belah pihak (Nurhasanah et al., 2023). Permasalahan ini dapat membuat perbedaan informasi dalam penyusunan laporan keuangan tahunan. Kualitas audit  yang  tinggi  diperlukan  untuk  menghasilkan  laporan  audit  yang  berkualitas  dan  sesuai standar. Pada teori keagenan untuk dapat mempertahankan kualitas audit yang tinggi, auditor berhak untuk mempertahankan juga penetapan fee audit yang tinggi sehingga terjadinya timbal balik antara perusahaan dan auditor eksternal  (Mauliana & Laksito, 2021). Good Corporate Governance juga  dibutuhkan  untuk  membantu  auditor  dalam  mengaudit  laporan  keuangan, karena informasi yang dibutuhkan auditor dari manajer dan pihak yang berkepentingan sangat mempengaruhi hasil audit laporan keuangan perusahaan (Nurhasanah et al., 2023).

## Pengaruh Komite Audit Terhadap Kualitas Audit
Komite  audit  sesuai  dengan  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  No.  55/POJK.04/2015 merupakan komite yang dibentuk oleh dewan komisaris untuk membantu menjalankan fungsi dan tugasnya.  Komite audit berfungsi untuk  mengawasi  dan memantau penyusunan laporan keuangan agar manajemen tidak melakukan pelanggaran dalam penyusunannya (Putriningsih et al., 2018). Selain itu komite audit juga bertugas untuk memastikan bahwa organisasi telah menerapkan GCG dan mematuhi peraturan yang ada baik internal maupun eksternal (Cahyati et al., 2021). Berdasarkan teori agensi menyatakan konflik kepentingan yang terjadi antara agen dan prinsipal ini akibat dari asimetri informasi (Jensen & Meckling, 1976). Asimetri informasi yang  terjadi  antara  manajemen  dengan  stakeholders  membuat  terhambatnya  penyusunan laporan  keuangan,  karena  manajer  bisa  saja  tidak  memberitahu  semua  informasi  yang  ada kepada investor sehingga membuat investor tidak dapat menentukan keputusan investasinya (Nurhasanah et al., 2023). Hal ini dapat dicegah dengan adanya komite audit yang bertanggung jawab atas informasi yang menyeluruh dari manajemen dan juga yang seharusnya di dapat oleh stakeholders, sehingga dengan adanya komite audit dapat memperlancar penyusunan laporan keuangan  dan  membantu  auditor  dalam  mendapatkan  informasi.  Hal  ini  dapat  membuat kualitas audit semakin baik (Sunarsih et al., 2021).
Hasil penelitian yang dilakukan oleh Fitriani (2020), menunjukkan bahwa komite audit berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  kualitas  audit,  yang  berarti  bahwa  tugas  dan  fungsi

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
komite  audit  dapat  mencegah  asimetri  informasi  ini  membantu  auditor  dalam  melakukan pengauditan dan menghasilkan audit laporan keuangan yang berkualitas  (Lailatul &  Yanthi, 2021;  Jessica  et  al.,  2021;  Ananda  et  al.,  2022;  Putri  et  al.,  2022).  Dari  pembahasan  diatas, maka  hipotesis  yang  diajukan  dalam  penelitian  ini  adalah:  H1  :  Komite  Audit  Berpengaruh Positif Terhadap Kualitas Audit

## Pengaruh Fee Audit Terhadap Kualitas Audit
Fee audit merupakan imbalan yang dibayarkan oleh organisasi atau perusahaan kepada auditor  eksternal  atas  pekerjaan  yang  telah  diselesaikan  oleh  jasa  audit  dan  assurance (Nurhasanah et al., 2023). Biaya audit atau imbal hasil audit ini sebelumnya telah disepakati bersama dalam perikatan yang dilakukan pada awal proses audit. Hal ini dilakukan agar kedua pihak  antara  auditor  dan  perusahaan  bisa  menyepakati  biaya  yang  sudah  ditentukan  sesuai dengan masa auditnya. Fee audit memiliki peran yang sangat penting dalam menentukan hasil akhir audit, karena semakin tinggi fee audit yang dibayarkan akan semakin tinggi pula kualitas audit yang dihasilkan auditor karena auditor akan melakukan prosedur audit yang lebih luas sehingga hasil audit yang didapat lebih andal dan akurat (Nurhasanah et al., 2023).
Berdasarkan  teori  keagenan  adanya  asimetri  informasi  antara  agen  dan  prinsipal membuat  semakin tingginya fee audit yang dikeluarkan untuk  membayar jasa  auditor untuk mengurangi  asimetri  informasi  tersebut,  sehingga  dengan  tingginya fee audit  yang  diterima auditor  dapat  memberikan  kualitas  audit  yang  terbaik  dan  memuaskan  klien  perusahaannya (Lailatul & Yanthi, 2021). Auditor berhak untuk mempertahankan pendapatannnya dalam hal ini penetapan audit fee yang tinggi untuk dapat memberikan kualitas audit yang tinggi juga. Hal ini sesuai dengan jasa yang diberikan oleh auditor dalam menjalankan proses auditnya, jika diberikan  biaya  yang  besar  untuk  melakukan  suatu  proses  audit  maka  eksplorasi  dalam menjalankan tugasnya akan lebih luas. Sehingga hal ini dapat memberikan kualitas audit yang lebih baik (Mauliana & Laksito, 2021). Penelitian Lailatul dan Yanthi (2021), menunjukkan bahwa fee audit berpengaruh positif terhadap kualitas audit. Yang berarti bahwa semakin tinggi tingkat pemberian biaya audit akan membuat auditor akan melakukan proses audit yang lebih luas,  sehingga  menghasilkan  kualitas  audit  yang  tinggi  (Cahyati  et  al.  2021;  Baharuddin  & Ansar  2019;  Fauziyyah  &  Praptiningsih  2020;  Mauliana  &  Laksito  2021).  Berdasarkan pembahasan diatas, maka hipotesis yang diajukan dalam penelitian ini adalah: H2 : Fee Audit Berpengaruh Positif Terhadap Kualitas Audit

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini memanfaatkan sumber data sekunder. Sugiyono (2015: 308) data sekunder adalah informasi yang tidak diberikan secara langsung kepada peneliti, tetapi diperoleh melalui perantara lain. Data yang diambil untuk penelitian ini melibatkan laporan keuangan dan laporan tahunan  dari  perusahaan  BUMN  yang  terdaftar  di  BEI  selama  periode  2018-2022,  yang diperoleh  melalui  situs  resmi  BEI  dan  situs  perusahaan  tersebut.  Populasi  merujuk  pada gambaran  umum  suatu  objek  atau  subjek  yang  memiliki  ciri-ciri  yang  telah  ditetapkan  dan dianalisis  oleh  peneliti  dengan  maksud  untuk  membuat  kesimpulan  (Sugiyono,  2015:80). Populasi  tersebut  seharusnya  mencerminkan  sifat  dan  karakteristik  secara  keseluruhan  dari elemen yang sedang diinvestigasi. Penelitian ini menetapkan populasi dari perusahaan BUMN yang terdaftar di BEI pada periode 2018-2022, dengan total populasi mencapai 24 perusahaan. Teknik pengambilan sampel menggunakan  teknik purposive sampling, di mana sampel dipilih berdasarkan karakteristik tertentu yang telah ditentukan.

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA

## Teknik Pengumpulan Data
Metode  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  teknik  dokumentasi,  di mana informasi diperoleh melalui dokumen dan catatan seperti surat kabar, buku, jurnal, dan laporan. Dokumen utama yang menjadi fokus penelitian adalah laporan keuangan dan laporan tahunan perusahaan. Selain itu, sumber informasi penting lainnya termasuk internet, artikel dan jurnal penelitian.

## Teknik Analisis Data
Metode analisis data yang digunakan pada penelitian ini adalah metode regresi logistik, karena variabel dependen yang digunakan pada penelitian ini menggunakan variabel dummy yang memiliki 2 kategori.  Regresi  logistik tidak membutuhkan asumsi-asumsi yang berlaku pada  residual.  Asumsi  yang  digunakan  pada  regresi  logistik  hanya  asumsi  multikolinearitas (Itan, 2018). Model regresi logistik yang digunakan adalah:
KA = α +  β 1 KOA + β 2 FA + ɛ Keterangan: KA = Kualitas Audit α = Konstanta β 1 - β 2 = Koefisien Regresi KOA  = Komite Audit FA = Fee Audit ɛ = Error Term

## Analisis Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  merujuk  pada  suatu  bentuk  analisis  statistik  yang  berfokus  pada deskripsi dan gambaran data dari sampel yang telah dikumpulkan, tanpa melakukan penarikan kesimpulan  yang  lebih  luas  (Sugiyono,  2015:  147).  Dalam  konteks  penelitian  ini,  statistik deskriptif digunakan untuk menggambarkan dan menjelaskan karakteristik variabel-variabel, seperti nilai rata-rata (mean), median, standar deviasi, serta nilai maksimum dan minimum.

## Uji Multikolinearitas
Pengujian  multikolinearitas  digunakan  untuk  menilai  sejauh  mana  terdapat  korelasi antara variabel independen yang valid (Ghozali, 2018: 107). Keberhasilan model regresi dapat dikonfirmasi ketika tidak ada korelasi antara variabel independennya; sebaliknya, jika terdapat korelasi  antara  variabel  independen,  model  regresi  dianggap  tidak  baik.  Pengujian  ini melibatkan perhitungan VIF (Variance Inflation Factor) dan tolerance, dengan kriteria sebagai berikut:
1. Jika nilai VIF < 10 atau nilai tolerance > 0,10, multikolinearitas tidak terjadi.
2. Sebaliknya, jika nilai VIF > 10 atau nilai tolerance < 0,10, multikolinearitas terjadi.

## Uji Hosmer And Lemeshow Goodness Of Fit
Uji Kesesuaian Hosmer and Lemeshow Goodness of Fit digunakan untuk mengevaluasi kecocokan model regresi dengan menguji hipotesis nol yang menyatakan bahwa data empiris sesuai dengan model, menunjukkan ketidakterdapat perbedaan antara data dan model sehingga model  dianggap  sesuai  atau  layak  (Kirana  &  Assafiq,  2021).  Pengujian  ini  melibatkan  nilai signifikansi yang diukur dengan kriteria sebagai berikut:

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
a. Apabila  nilai  signifikansi Hosmer  and  Lemeshow  of  fit  statistics >  0,05  maka hipotesis nol diterima yang berarti model mampu memprediksi nilai observasinya.
b. Apabila  nilai  signifikansi Hosmer  and  Lemeshow  of  fit  statistics <  0,05  maka hipotesis  nol  ditolak  yang  berarti  model  tidak  mampu  memprediksi  nilai observasinya karena terdapat perbedaan signifikan antara keduanya sehingga model dikatakan tidak baik.

## Uji Koefisien Determinasi
Koefisien determinasi digunakan untuk mengevaluasi sejauh mana variabel independen (kepemilikan  institusional,  komite  audit,  dan  fee  audit)  dapat  menjelaskan  variasi  dalam variabel  dependen  (kualitas  audit).  Dalam  konteks  model  regresi  logistik,  nilai  koefisien determinasi  dinyatakan  sebagai Nagelkerke  R  square (Kirana  &  Assafiq,  2021).  Koefisien Nagelkerke  R  square  merupakan  suatu  modifikasi  dari  koefisien Cox dan Snell’s R square , dimaksudkan untuk memastikan rentang nilai dari nol hingga satu.

## Uji Wald (Uji t )
Uji wald atau  uji  t  menunjukkan  seberapa  besar  pengaruh  variabel  independen  secara parsial  menjelaskan  variabel  dependennya  (Ghozali,  2018:  99).  Uji wald atau  parsial  ini menggunakan tingkat signifikansi sebesar 5% untuk menguji variabel, dengan kriteria sebagai berikut:
a. Jika t hitung < t tabel dan sig > 0,05 maka H 0 diterima, yang berarti variabel independen tidak mempengaruhi variabel dependen.
b. Jika t hitung > t tabel dan sig < 0,05 maka H 0 ditolak, yang berarti variabel independen mempengaruhi variabel dependen secara signifikan.

## Uji Overall Model Fit (Simultan)
Pengujian  ini  bertujuan  untuk  mengevaluasi  model  hipotesis  yang fit dengan  data. Pengujian ini dilakukan dengan membandingkan nilai -2 log Likehood saat model berisi hanya konstanta dengan nilai  -2 log Likehood (nomor  blok  = 0) dengan nilai  -2 log Likehood saat berisi variabel independen (nomor blok = 1) (Kirana & Assafiq, 2021). Kriteria pengujian ini adalah  model  diterima  jika  terjadi  penurunan  nilai  dari  nilai  -2LogL  awal  menjadi  -2LogL akhir, yang berarti model regresi baik dan fit dengan data.

## Uji Matrik Klasifikasi
Matriks  klasifikasi  bertujuan  untuk  menunjukkan  kekuatan  konstan  prediksi  model regresi untuk memprediksi probabilitas perusahaan dalam mengambil keputusan kualitas audit dari auditor spesialis industri atau auditor non spesialis industri (Kirana & Assafiq, 2021).

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Populasi  dalam  penelitian  ini  terdiri  dari  perusahaan  Badan  Usaha  Milik  Negara (BUMN)  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  selama  periode  2018-2022.  BUMN adalah  entitas  usaha  yang  sebagian  besar  dimiliki  oleh  pemerintah.  Terdapat  total  49 perusahaan  BUMN  yang  tersebar  di  seluruh  Indonesia,  namun  penelitian  ini  memilih  24 perusahaan yang terdaftar di BEI berdasarkan data yang diambil dari www.idx.co.id dan situs resmi  perusahaan.  Sampel  penelitian  terdiri  dari  15  perusahaan  yang  memenuhi  kriteria pengambilan sampel dengan menggunakan metode purposive sampling.

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  dikumpulkan  dan  ditabulasikan  dengan bantuan Microsoft Excel. Informasi mengenai variabel penelitian diambil dari laporan tahunan perusahaan  BUMN  yang  menjadi  sampel  penelitian.  Proses  tabulasi  data  dilakukan menggunakan  rumus-rumus  yang sesuai dengan definisi operasional variabel,  sehingga data yang dihasilkan dapat diolah dengan menggunakan perangkat lunak statistik SPSS 25. Metode purposive  sampling  diterapkan  untuk  memilih  sampel  berdasarkan  kriteria  yang  telah ditetapkan oleh peneliti. Dalam penelitian ini, sebanyak 15 perusahaan diambil sebagai sampel, sehingga jumlah data yang dianalisis selama lima tahun mencapai 75 sampel. Namun, dalam proses pengolahan data awal menggunakan SPSS 25, pada casewise list terdapat dua sampel perusahaan  yang  memiliki  nilai outliers .  Oleh  karena  itu,  10  sampel  observasi  dieliminasi karena mengandung nilai outliers , mengurangi jumlah sampel penelitian menjadi 65.

## Tabel 1. Statistik Deskriptif
Nilai minimum komite audit sebesar 4,00 yang diperoleh PT PP Presisi Tbk tahun 2018, PT  Semen  Baturaja  (Persero)  Tbk  tahun  2018-2020.  Nilai  maksimum  sebesar  77,00  yang diperoleh PT Timah Tbk tahun 2019. Nilai rata-rata komite audit sebesar 23,6462 dan standar deviasinya sebesar 15,75638. Nilai minimum sebesar 19,34 yang diperoleh PT PP Presisi Tbk. Nilai maksimum sebesar 24,98 yang diperoleh PT Telkom Indonesia (Persero) Tbk. Rata-rata fee audit  sebesar  21,2620  dan  standar  deviasinya  sebesar  1,47192.  Nilai  minimum  kualitas audit sebesar 0,00 dan nilai maksimum sebesar 1,00. Rata-rata kualitas audit sebesar 0,7692 dan standar deviasinya sebesar 0,42460.

## Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas digunakan untuk mengetahui korelasi antara variabel independen yang valid (Ghozali, 2018: 107). Model regresi dinyatakan baik apabila tidak terjadi korelasi antar variabel independennya, dan sebaliknya jika terjadi korelasi antar variabel independen berarti model regresinya dinyatakan buruk
Tabel 2. Uji Multikolinearitas Variabel Collinearity Statistics Nilai Keterangan VIF Tolerance VIF Tolerance KOA 1.534 0.652 <10 >0.10 Bebas multikolinearitas FA 1.739 0.575 <10 >0.10 Bebas multikolinearitas Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation KOA 65 4.00 77.00 23.6462 15.75638 FA 65 19.34 24.98 21.2620 1.47192 KA 65 0.00 1.00 0.7692 0.42460 Valid N (listwise) 65

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Tabel  2.  di  atas  menunjukkan  bahwa  semua  variabel  dalam  penelitian  ini  tidak menunjukkan adanya masalah multikolinearitas, dengan nilai toleransi yang lebih besar dari 0,10 dan VIF yang kurang dari 10. Oleh karena itu, dapat  disimpulkan bahwa model dalam penelitian ini tidak terdampak oleh multikolinearitas dan dapat dianggap layak untuk dilakukan analisis lebih lanjut.

## Uji Hosmer and Lemeshow Goodness of Fit
Uji Hosmer and Lemeshow Goodness of Fit digunakan untuk mengevaluasi kecocokan model  regresi  dengan  menguji  hipotesis  bahwa  data  empiris  sesuai  dengan  model, menunjukkan ketidakterdapatannya perbedaan antara data dan model.

## Tabel 3.

## Uji hosmer and Lemeshow Goodnees of Fit
Pada Tabel 4. terlihat nilai Chi-square sebesar 10,540 dengan nilai signifikansi sebesar 0,160 atau 16%. Karena nilai signifikansi lebih besar dari 0,05 (5%), dapat disimpulkan bahwa hipotesis nol diterima. Ini menandakan bahwa model regresi layak untuk dianalisis lebih lanjut, sehingga model tersebut efektif dalam memprediksi nilai observasi dan dapat diterima karena konsisten dengan data observasi.

## Uji Koefisien Determinasi
Koefisien  determinasi  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  variabel  independen (kepemilikan institusional, komite audit, dan fee audit) dapat menjelaskan variabel dependen (kualitas audit).
Tabel 4. Uji Koefisien Determinan Model Summary Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 52.950 a .233 .353
Tabel  4.  menunjukkan  bahwa  koefisien  determinasi  memiliki  nilai  sebesar  0,353.  Ini mengindikasikan  bahwa  variabel  independen,  yang  terdiri  dari  komite  audit  dan  fee  audit, mampu menjelaskan sekitar 35,3% dari variasi dalam variabel kualitas audit. Sebesar 64,7% sisa variasi dalam variabel dependen, kualitas audit, dapat diatribusikan kepada faktor-faktor lain yang tidak dimasukkan dalam penelitian ini.

## Uji Wald (Uji t )
Uji  Wald,  atau  uji  parsial,  digunakan  untuk  mengevaluasi  sejauh  mana  variabel independen secara individu mempengaruhi variabel dependen (Ghozali, 2018: 99).

## Hosmer and Lemeshow Test
Step Chi-square df Sig. 1 10.540 7 .160

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Tabel 5. Uji Wald (t hitung) Variabel β Wald Signifikan  Keterangan Konstanta -45.706 7.962 0.005 Komite audit -0,048 2.249 0.134  H2 ditolak Fee audit 1.969 7.909 0.005  H3 diterima
Tabel  5.  terlihat  bahwa  nilai Wald untuk  variabel  komite  audit  memiliki  nilai  Wald sebesar 2,249 dengan signifikansi 0,134, yang lebih tinggi dari tingkat signifikansi α (0,05). Artinya,  tidak  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  dari  komite  audit  terhadap  kualitas  audit. Dengan nilai t hitung (Wald) sebesar 2,249, melebihi nilai t tabel sebesar 1,66, dan signifikansi lebih besar dari 5%, maka hipotesis ditolak.
Variabel fee audit memiliki nilai Wald sebesar 7,909 dengan signifikansi 0,005, kurang dari tingkat signifikansi α (0,05). Hal ini menandakan bahwa fee audit berpengaruh signifikan terhadap  kualitas  audit.  Dengan  nilai  t  hitung  (Wald)  sebesar  7,909,  melebihi  nilai  t  tabel sebesar 1,66, dan signifikansi kurang dari 5%, maka hipotesis diterima.

## Uji Overall Model Fit (Simultan)
Pengujian  ini  dilakukan  untuk  mengevaluasi  kesesuaian  model  hipotesis  dengan  data yang  ada.  Evaluasi  ini  melibatkan  perbandingan  antara  nilai  -2  log  likelihood  ketika  model hanya berisi konstanta (blok nomor 0) dengan nilai -2 log likelihood ketika model memasukkan variabel independen (blok nomor 1) (Kirana & Assafiq, 2021).

## Tabel 6. Uji Overall Model Fit (Step 0)
Tabel 6. menggambarkan bahwa nilai  -2 Log Likelihood awal (tabel riwayat iterasi 0) sebesar 70,227. Dari segi matematis, nilai ini menunjukkan signifikansi pada tingkat α (5%), yang  berarti  hipotesis  nol  (H0)  dapat  ditolak.  Perbandingan  dilakukan  antara  nilai kemungkinan -2 Log Likelihood awal (tabel riwayat iterasi 0) dan nilai kemungkinan -2 Log Likelihood akhir (tabel riwayat iterasi 1).

## Tabel 7. Uji Overal Model Fit (Step1)

## Iteration History
Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Step 0 1 70.417 1.077 2 70.227 1.200 3 70.227 1.204 4 70.227 1.204 Iteration -2 Log likelihood Constant KOA FA Step 1 1 60.024 -12.947 -.005 .545 2 54.720 -27.256 -.023 1.160

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Tabel 7. menunjukkan adanya penurunan dari nilai -2 Log Likelihood awal (saat tidak ada variabel independen yang dimasukkan) menjadi 52,950 pada nilai -2 Log Likelihood akhir (saat  variabel  independen  dimasukkan).  Terlihat  bahwa  nilai  -2  Log  Likelihood  awal  lebih besar  daripada  nilai  -2  Log  Likelihood  akhir,  menunjukkan  terjadinya  penurunan  sebesar 17,277.  Penurunan  ini  dapat  diartikan  sebagai  peningkatan  kecocokan  model  dengan  data karena variabel independen telah ditambahkan ke dalam model regresi.

## Tabel 8. Uji Overall Model Fit (Chi-square)
Tabel 8. menggambarkan bahwa nilai chi-square yang diperoleh adalah sebesar 17,277 dengan degree of freedom = 3. Tingkat signifikansi yang tercatat adalah 0,001 atau 0,1% (lebih rendah dari 0,05 atau 5%). Oleh karena itu, hipotesis penelitian Ha dapat diterima, yang berarti bahwa variabel independen, yaitu kepemilikan institusional, komite audit, dan fee audit, secara bersama-sama berpengaruh terhadap variabel dependen, yaitu kualitas audit.

## Uji Matriks Klasifikasi
Matriks klasifikasi  digunakan untuk  mengevaluasi  kekonsistenan model regresi  dalam memprediksi probabilitas perusahaan dalam membuat keputusan tentang kualitas audit, baik itu  dilakukan  oleh  auditor  spesialis  industri  atau  auditor  non-spesialis  industri  (Kirana  & Assafiq, 2021).
Tabel 9.

## Uji Matrik Klasifikasi
Tabel 9, tergambar bahwa keakuratan prediksi perusahaan yang menggunakan Auditor Spesialis  Industri  dan  Auditor  Non-Spesialis  Industri  mencapai  94,0%,  sesuai  dengan perhitungan pada Tabel 4.9 di atas. Model regresi ini menyatakan bahwa dari 50 perusahaan
3 53.104 -39.994 -.041 1.720 4 52.952 -45.091 -.047 1.943 5 52.950 -45.698 -.048 1.969 6 52.950 -45.706 -.048 1.969 7 52.950 -45.706 -.048 1.969 Omnibus Tests of Model Coefficients Chi-square df Sig. Step 1 Step 17.277 3 .001 Block 17.277 3 .001 Model 17.277 3 .001
Classification Table
Observed Predicted KA Percentage Correct Non Spesialis Spesialis Step 1  KA Non Spesialis 5 10 33.3 Spesialis 3 47 94.0 Overall Percentage 80.0

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
yang  mengukur  kualitas  audit  menggunakan  Auditor  Spesialis  Industri,  kekuatan  prediksi model  mencapai  80,0%.  Namun,  terdapat  15  perusahaan  yang  mengukur  kualitas  audit menggunakan Auditor Non-Spesialis Industri.

## Uji Regresi Logistik
Analisis regresi  logistik adalah cara menguji  apakah probabilitas kemunculan variabel dependen dapat diprediksi dengan menggunakan variabel independen (Ghozali, 2018: 325).

## Tabel 10.

## Uji Regresi Logistik
Hasil uji regresi logistik yang terdapat pada Tabel 10 menunjukkan hasil parameter dan koefisien  regresi  untuk  setiap  variabel  independen  (komite  audit  dan  fee  audit)  terhadap variabel  dependen  (kualitas  audit).  Dalam  hasil  tersebut,  dapat  diamati  bahwa  konstanta memiliki  nilai  -45,706  yang  menunjukkan  koefisien  negatif.  Koefisien  regresi  variabel kepemilikan institusional (KI) memiliki parameter positif sebesar 10,752, yang dapat diartikan sebagai setiap peningkatan kepemilikan institusional akan meningkatkan probabilitas kualitas audit perusahaan. Sementara itu, nilai koefisien regresi variabel komite audit (KOA) sebesar - 0,048 dengan parameter positif. Interpretasinya adalah semakin sedikit frekuensi rapat komite audit setiap tahunnya, maka peluang untuk mendapatkan kualitas audit perusahaan yang baik semakin  meningkat.  Terakhir,  nilai  koefisien  regresi  variabel  fee  audit  (FA)  memiliki parameter  positif  sebesar  1.969,  yang  berarti  setiap  peningkatan  fee  audit  yang  diberikan kepada auditor akan meningkatkan peluang perusahaan mendapatkan kualitas audit yang baik.

## Pengaruh Komite Audit Terhadap Kualitas Audit
Pengujian  hipotesis  kedua,  ditemukan  nilai  koefisien  regresi  sebesar  -0,048, menunjukkan  bahwa  kepemilikan  institusional  memiliki  dampak  negatif  terhadap  kualitas audit.  Meskipun  demikian,  nilai  signifikansi  yang  tercatat  sebesar  0,134  (>  0,05),  sehingga dapat disimpulkan bahwa hipotesis kedua (H2) yang menyatakan adanya pengaruh positif dari komite audit terhadap kualitas audit tidak dapat diterima.
Temuan ini menunjukkan ketidaksesuaian dengan konsep teori agensi yang berpendapat bahwa  keberadaan  komite  audit  dapat  berkontribusi  untuk  mengurangi  ketidaksetaraan informasi  dan  potensi  konflik  kepentingan  antara  manajemen  serta  pemegang  saham.  Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  frekuensi  pertemuan  komite  audit  tidak  efektif  dalam melakukan  pemantauan  dan  peningkatan  terhadap  kualitas  audit,  sesuai  dengan  pandangan yang  diungkapkan  oleh  Silaban  dan  Suryani  (2020).  Hasil  penelitian  ini  mengindikasikan bahwasannya  komite  audit  hanya  melakukan  tugasnya  untuk  memantau  dan  memonitor
Variables in the Equation
B S.E. Wald df  Sig.  Exp(B) 95% C.I.for EXP(B) Lower Upper KO A -.048 .032 2.249 1  .134 .953 .895 1.015 FA 1.969 .700 7.909 1  .005 7.167 1.817 28.276 Cons tant -45.706  16.198  7.962 1  .005 .000

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
tindakan manajemen sebagai upaya membantu tugas dan fungsi dewan komisaris. Oleh karena itu rapat yang dilakukan komite audit tidak mempengaruhi kualitas audit, karena hanya untuk menunaikan tanggung jawab sebagai pengawas dan pemantau kinerja manajemen (Silaban & Suryani, 2020). Penelitian ini sejalan dengan Aulia dan Yuniarti (2023), yang menunjukkan bahwa komite audit tidak memiliki pengaruh signifikan yang positif terhadap kualitas audit. Dikemukakan  bahwa  keberadaan  komite  audit  mungkin  hanya  memenuhi  regulasi  yang dikeluarkan  oleh  Badan  Pengawas  Pasar  Modal  (Bapepam)  atau  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK), tanpa berdampak signifikan pada peningkatan kualitas audit. Temuan ini didukung oleh Yolanda  et  al.  (2019),  yang  menyatakan  bahwa  tujuan  utama  komite  audit  mungkin  hanya mematuhi  peraturan,  tidak  benar-benar  memengaruhi  kinerjanya  dalam  menjaga  kualitas laporan keuangan. Penting dicatat bahwa temuan ini bertentangan dengan beberapa penelitian lain yang menemukan hubungan positif antara keberadaan komite audit dan kualitas audit. Oleh karena  itu,  perbedaan  konteks  organisasi  atau  karakteristik  penelitian  mungkin  turut memengaruhi hasil yang diperoleh.

## Pengaruh Fee Audit Terhadap Kualitas Audit
Hasil  pengujian  hipotesis  ketiga  menunjukkan  bahwa  fee  audit  memberikan  dampak positif  terhadap  kualitas  audit,  dengan  nilai  koefisien  regresi  sebesar  1,969  dan  nilai signifikansi sebesar 0,005 (< 0,05). Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa Hipotesis 3 (H3), yang menyatakan bahwa fee audit memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit,  dapat  diterima.  Artinya,  semakin  besar  honorarium  audit  yang  diterima  oleh  auditor, maka  kualitas  audit  pada  perusahaan  BUMN  meningkat.  Fee  audit  memiliki  peran  penting dalam memengaruhi kualitas audit, karena besarnya fee audit yang disepakati mencerminkan kesepakatan antara perusahaan dan auditor selama masa perikatan. Hasil kesepakatan ini dapat memengaruhi proses audit dan kualitas audit yang dihasilkan, seperti yang diungkapkan oleh Nurhasanah  et  al.  (2023).  Fee  audit  menjadi  indikator  bagi  auditor  untuk  memberikan  hasil audit yang lebih andal dan akurat, serta untuk mengatasi asimetri informasi yang mungkin ada dalam perusahaan.
Temuan  penelitian  ini  mendukung  teori  agensi  yang  menunjukkan  bahwa  fee  audit adalah  salah  satu  biaya  yang  dikeluarkan  perusahaan  untuk  memperoleh  laporan  keuangan yang  adil  dan  benar  dengan  menggunakan  jasa  auditor.  Auditor,  melalui  audit  laporan keuangan  yang  berkualitas,  dapat  mencegah  asimetri  informasi,  sehingga  para  pemangku kepentingan  dapat  memahami  langkah-langkah  yang  diambil  oleh  manajemen  (Lailatul  & Yanthi,  2021).  Kesimpulan  ini  sejalan  dengan  penelitian  Lailatul  dan  Yanthi  (2021), menemukan  bahwa  fee  audit  berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit.  Dengan  demikian, Tingkat fee audit  yang  tinggi  dapat  mendorong  auditor  untuk  melakukan  audit  yang  lebih menyeluruh, menghasilkan kualitas audit yang lebih baik.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  analisis  terhadap  pengaruh  Good  Corporate  Governance  (GCG)  dan  fee audit terhadap kualitas audit pada perusahaan BUMN yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun 2018 hingga 2022, dapat disimpulkan bahwa komite audit tidak berpengaruh signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Meskipun  komite  audit  menjalankan  perannya  dalam mengawasi  kinerja  manajemen  dan  memastikan  kepatuhan  terhadap  regulasi,  tidak  terdapat bukti bahwa frekuensi rapat atau aktivitas komite audit secara langsung meningkatkan kualitas audit. Di sisi lain, fee audit memiliki pengaruh positif yang signifikan terhadap kualitas audit.

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Semakin  besar  jumlah  fee  audit  yang  dikeluarkan  oleh  perusahaan,  semakin  tinggi  kualitas audit yang dihasilkan. Hal ini menunjukkan bahwa besarnya fee audit dapat dijadikan indikator kecakapan  dan  kualitas  pelayanan  auditor.  Dengan  demikian,  perusahaan  BUMN  dapat meningkatkan  kualitas  audit  yang  dihasilkan  auditor  dengan  mempertimbangkan  pemberian fee audit yang memadai.

## DAFTAR PUSTAKA
Adeline,  A.,  Primasari,  D.,  &  Sugiarto.  (2022).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Independensi  Auditor  dengan  Sifat  Machiavellian  Sebagai  Variabel  Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi Soedirman , 1 , 77–93. https://doi. org/10.32424/1.jras.2022.1.2.8050 Ajadi, T., Luka, M., & Tijjani, M. S. (2022). Impact of Ownership Structure on Audit Quality of Listed Insurance Firms in Nigeria. Gusau International Journal of Management and
Social Sciences , 5 (1), 33–48. https://gijmss.com
.ng/index.php/gijmss/article/download/99/81
Al-Matari,  E.  M.,  &  Al-Hebry,  A.  A.  (2019).  The  Impact  of  Government,  Foreign  and Institutional  Ownership  and  Firm  Performance  on  Audit  Quality  Using  Regression Analysis. Industrial  Engineering  &  Management  Systems , 18 (3),  395–406. https://doi.org/10.7232/iems.201 9.18.3.395
Al-taee, S. H. H., &  Flayyih, H. H. (2022). The Impact of The Audit Committee and Audit Team  Characteristics  on  The  Audit  Quality:  Mediating  Impact  of  Effective  Audit Process. International  Journal  of  Economics  dan  Finance  Studies , 14 (3),  249–263. https://agbioforum.org/ sobiad.org/menuscript/ Index.php/ijefs/article/view/1259/242 Alzeaideen,  K.  A.,  &  Al-Rawash,  S.  Z.  (2018).  The  Effect  of  Ownership  Structure  and Corporate  Debt  on  Audit  Quality:  Evidence  from  Jordan. International  Journal  of Economics and Financial Issues ,
8 (3), 51–58. https://www.econjo urnals.com/index.php/ijefi/article/view/6428/pdf
Ananda, A. S., Sumarta, N. H., Satriya, K. K. T., & Amidjaya, P. G. (2022). Determinants of Audit  Quality:  The  Effect  of  Ownerhsip  Structure  and  Audit  Committee  Activities. EKUITAS (Jurnal
Ekonomi dan
Keuangan) , 6 (3), 333–350. https://doi.org/10.24034/j25485024.y2022.v6.i3.5214
Anggasta, G., Anggraini, M., & Subagio, I. S. (2022). Analisis Pengaruh Kualitas Auditor dan Tata Kelola Perusahaan Terhadap Fee Audit (Studi Kasus pada Perusahaan LQ45 Sektor Manufaktur di  Indonesia yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2019-2021). Jurnal Arimbi (Applied Research in Management and Business) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Nasional Karangturi , 2 , 2. https://doi.org/10.53416/ari mbi.v22i2.124 Apriani, D. D., & Achyani, F. (2023). Pengaruh Keahlian Komite Audit, Independensi, Dan Client  Importance  Terhadap  Kualitas  Audit  Dengan  Fee  Audit  Sebagai  Variabel Moderasi. Management  Studies  and  Enterpreneurship  Journal  (MSEJ),  4(6) ,  8739– 8752. https://yrpipku.com /journal/index.php/msej/article/view/3619/2013
Aulia,  D.,  &  Yuniarti,  R.  (2023).  Determinan  Kualitas  Audit  Pada  Perusahaan  LQ45  Yang Terdaftar Pada BEI Tahun 2018-2021. Jurnal Akuntansi, 12(1) , 1–14. https://doi.org/10.37932/ja.v12i1.768
Arumningtyas,  D.  P.,  &  Ramadhan,  A.  F.  (2019).  Pengaruh  Spesialisasi  Industri  Auditor, Reputasi Auditor, dan Audit Tenure terhadap Audit Report Lag. Indicators : Journal of Economic and Business , 1 (2), 141–153. https://doi. org/10.47729/indicators.v1i2.37

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Badan  Usaha  Milik  Negara.  (2023).  Peraturan  Menteri  BUMN  RI  Nomor  PER- 2/MBU/03/2023 tentang pedoman tata kelola dan kegiatan korporasi signifikan BUMN (PER-2/MBU/03/2023).  Jakarta:  Penulis.  https://jdih.  bumn.go.id/peraturan/PER-2- MBU-03-2023
Baharuddin, D., & Ansar, I. A. (2019). Pengaruh Kompetensi, Independensi, dan Fee Audit Terhadap  Kualitas  Audit  pada  KAP  di  Makassar. Jurnal  Ilmu  Ekonomi , 2 ,  50–60. https://scholar.archive.org/work/n4iqhrgjtvghje s44e3mrl agxa/access/wayback/http://jurnal.fe.umi.ac.id/index.php/PARADOKS/article/downloa d/111/68
Cahyati, W. N., Hariyanto, E., Setyadi, E. J., & Inayati, N. I. (2021). Pengaruh Rotasi Audit, Audit  Tenure,  Fee  Audit,  dan  Komite  Audit  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  pada Perusahaan  Food  and  Beverage  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2014- 2019). Reviu
Akuntansi Kontemporer Indonesia , 2 , 51–62. https://doi.org/10.30595/ratio.v2i1.10 372
Darajati, A. W., & Suyono, E. (2020). Pengaruh Skeptisisme Profesional, Meta Program, dan Moral Reasoning Auditor terhadap Kualitas Audit Pengawasan Keuangan Daerah pada Inspektorat  Kabupaten  Banyumas. Jurnal  Riset  Keuangan  dan  Akuntansi , 7 ,  68–82. https://doi.org/10.25134 /jrka.v7i1.4405
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics , 3 (3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90 002-1
Fauziyyah, Z. I., & Praptiningsih. (2020). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, dan Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit. Jurnal MONEX , 9 , 1–17. https://
doi.org/10.30591/monex.v9i1.1232
Fitriani, R. (2020). Pengaruh masa kerja, spesialisasi audit dan komite audit terhadap kualitas audit  (studi  kasus  pada  perbankan  syariah  di  indonesia). MALIA:  Journal  of  Islamic Banking and Finance , 3 (2), 147. https://doi.org /10.21043/malia.v3i2.6882
Ghozali,  I.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  25 .  Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Guizani, M., & Abdalkrim, G. (2021). Ownership structure and audit quality: the mediating effect  of  board  independence. Corporate  Governance:  The  International  Journal  of Business in Society , 21 (5), 754–774. https://doi. org/10.1108/CG-12-2019-0369 Hartono,  R.  I.,  &  Laksito,  H.  (2022).  Pengaruh  Audit  Tenure,  Fee  Audit,  Ukuran  Kantor Akuntan  Publik,  Spesialisasi  Auditor,  Komite  Audit  Terhadap  Kualitas  Audit.
Diponegoro Journal of Accounting, 11(1) , 274-286. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/330 83
Hidayati, N. (2019, Juni 29). Ditemukan Pelanggaran pada Audit Laporan Keuangan Garuda,
Izin AP Kasner Sirumapea Dibekukan. Kemenkeu . https://pppk.kemenkeu.go.id/in/post/ditemukan-pelanggaran-pada-audit-lapo
ran- keuangan-garuda,-izin-ap-kasner-sirumapea-dibekukan
Institut Akuntan Publik Indonesia. (2016). Peraturan Pengurus Nomor 2 Tahun 2016 tentang Penentuan Imbalan Jasa Auditi Laporan Keuangan. Jakarta: Penulis. https://iapi.or.id/ketentuan-fee-audit/
Itan,  I.  (2018).  Pengaruh  Struktur  Kepemilikan  Perusahaan  dan  Audit  Tenure  Terhadap Kualitas Audit. Global Financial Accounting Journal , 2 , 38–49. https://journal.uib.ac.id/index.php/gfa/article/view/273/323

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs  and  Ownership  Structure. Journal  of  Financial  Economics , 3 (4),  305–360. https://www.sfu.ca/~wainwrig/Econ400/jens en-meckling.pdf
Jessica, J., Belinda, E., Lorencia, M., Tannitri, S., & Afiezan, H. A. (2021). Pengaruh Audit Fee, Masa Kerja Audit, Rotasi Audit, dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi Trisakti , 8 (2), 173–188. https://trijurnal.trisakti.ac.id/index.php/jat/article/view/9381
Khudhair, D. Z., Al-Zubaidi, F. K. A., & Raji, A. A. (2019). The effect of board characteristics and audit committee characteristics on audit quality. Management Science Letters , 9 (2), 271–282. https://doi.org/10.5267/j.ms l.2018.11.012
Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2020). Intermediate accounting (4th Edition). United States: John Wiley & Sons.
Kirana, G. C., & Assafiq, M. A. (2021). Pengaruh Fee Audit, Ukuran Perusahaan, Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdapat Di Bursa  Efek  Indonesia  Periode  Tahun  2014-2018). Jurnal  Liabilitas , 6 (1),  106–121. https://doi.org/10.54 964/liabilitas.v6i1.74
Lailatul,  U.,  &  Yanthi,  M.  D.  (2021).  Pengaruh  Fee  Audit,  Komite  Audit,  Rotasi  Audit Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi Unesa , 10 , 35–45. https://doi.org/10.26740/akunesa.v10n1.p35-45
Laili, N. I. (2020). Pengaruh Fee Audit, Tenure Audit, Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit dengan  Komite  Audit  Sebagai  Variabel  Moderasi  pada  Perusahaan  Sektor  Keuangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Industri , 03 , 32–37. https://doi.org/10.52061 /ebi.v3i1. 32
Mauliana,  E.,  &  Laksito,  H.  (2021).  Pengaruh  Fee  Audit,  Audit  Tenure,  Rotasi  Audit,  dan Reputasi Auditor terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI tahun 2017-2019). Diponegoro Journal of Accounting , 10 , 1–15. https://ejournal3.undip.ac .id/index.php/accounting/article/view/32977/26342
Meisser Jr., W. F., Glover, S. M., & Prawitt, D. F. (2006). Auditing & Assurance Services: A Systematic Approach: Vol. Buku Satu (Edisi 4). Jakarta: Salemba Empat.
Mustafa,  A.  S.,  Che-Ahmad,  A.,  &  Chandren,  S.  (2018).  Board  diversity,  audit  committee characteristics  and  audit  quality:  The  moderating  role  of  control-ownership  wedge. Business and Economic Horizons, 14(3) , 587–614. https://doi.org/10.15208/beh.2018.42 Nurhasanah, Budiantoro, H., Lapae Kanaya, Ningsih, H. A. T., & Faruqi, F. (2023). Pengaruh Good Corporate Governance, Fee Audit, dan Spesialisasi Audit Terhadap Kualitas Audit Dengan  Strategi  Bisnis  Klien  Sebagai  Variabel  Moderasi. Management,  Bisnis,  and Accounting (MBIA) , 22 , 216–229. https://doi.org/10.33557/mbia.v22i2.2290
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2015).  Peraturan  OJK  tentang  pembentukan  dan  pedoman pelaksanaan  kerja  komite  audit  (POJK  Nomor  55/POJK.04/2015).  Jakarta:  Penulis. https://ojk.go.id/id/kanal/pasar-modal/regulasi/peraturan-ojk/Documents/Pages/POJK- Nomor-55.POJK.04.2015/SALINAN-POJK%2
0%2055.%20Pembentukan%20dan%20Pedoman%20Pelaksanaan%20Kerja%20Komit e%20Audit.pdf
Otoritas Jasa Keuangan. (2017). Peraturan OJK Tentang Penggunaan Jasa Akuntan Publik dan Kantor  Akuntan  Publik  Dalam  Kegiatan  Jasa  Keuangan  (POJK  Nomor 13/POJK.03/2017). Jakarta:
Penulis. https:// www.ojk.go.id
/id/kanal/perbankan/regulasi/peraturan-ojk/Documents/Pages/POJK-Penggun  aan-Jasa-

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Akuntan-Publik-dan-Kantor-Akuntan-Publik-dalam-Kegiatan-Jasa-Keuangan/Sal  Pojk Penggunaan Jasa Ap Dan Kap final(1).pdf
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2022).  Peraturan  OJK  tentang  Penyampaian  Laporan  Keuangan Berkala  Emiten  Atau  Perusahaan  Publik  (POJK  Nomor  14/POJK.04/2022).  Jakarta: Penulis.  https://peraturan.bpk.go.id/Details  /227  389/peraturan-ojk-no-14pojk042022- tahun-2022
Pane, A., Adella, V. R., Erni, Wijaya, A., & Putri, A. P. (2022). Pengaruh Kualitas Auditor, Komite Audit, Audit Delay, Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit. Akuntansi Prima , 4 ,
89–103. http://jurnal.unprimdn.ac.id /index.php /JAPRI/ article/view/2599/1705 Pratama,  A.  M.,  &  Setiawan,  S.  R.  D.  (2020,  Februari  22). Erick  Thohir  Tak  Mau  Lagi Perusahaan BUMN Gunakan Auditor “Abal-abal.”
Kompas. https://money.kompas.com/read/2020/02/22/143600626/erick-thohir-tak-mau-lagi- perusahaan-bumn-gunakan-auditor-abal-abal-
Putri, N. A., Whetyningtyas, A., & Susanti, D. A. (2022). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kualitas  Audit  (Studi  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia  Tahun  2018-2020). Seminar  Nasional  Manajemen , 17 ,  835–840. https://ejournal.stiemj.ac.id/index.php/akun tansi/article/view/768
Putriningsih,  D.,  Suyono,  E.,  &  Herwiyanti,  E.  (2018).  Profitabilitas,  Leverage,  Komposisi Dewan Komisaris, Komite Audit, dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak  pada  Perusahaan  Perbankan. Jurnal  Bisnis  dan  Akuntansi , 20 ,  77–92. https://doi.org/10.34208/jba.v20 i2.412
Qatrunnada,  Z.  S.,  &  Sundari,  S.  (2021).  Peran  Audit  Fee  dan  Faktor  yang  Mempengaruhi Kualitas  Audit. Jurnal  Ekonomi,  Keuangan,  Perbankan,  dan  Akuntansi , 13 ,  32–45. https://doi.org/10.35313/ekspansi.v13i1.2543
Sa’adah,  L.  (2021).  Pengaruh  Kebijakan  Deviden,  Kebijakan  Hutang  dan  Kepemilikan Institusional Terhadap Nilai Perusahaan dalam Prespektif Teori Keagenan. Jurnal Ilmu- ilmu Sosial , 18 (2), 500–509. https://doi.org /10.29100/insp.v18i2.1998
Sheikh, A. Q., & Siddiqui, D. A. (2020). Impact of Audit Fees and Audit Firm’s Reputation on Audit  Quality:  Evidence  from  Listed  Companies  from  Pakistan. SSRN  Electronic Journal , 1–29. https://doi.org/10.2139/ssrn.36 81321
Sibuea,  K.,  &  Arfianti,  R.  I.  (2021).  Pengaruh  Kualitas  Audit,  Ukuran  Perusahaan, Kompleksitas Perusahaan dan Risiko Perusahaan Terhadap Audit Fee. Jurnal Akuntansi , 1–2. https://doi.org/10.46806/ja.v10i2.804
Silaban,  F.  P.,  &  Suryani,  E.  (2020).  Pengaruh  Audit  Capacity  Stress,  Spesialisasi  Industri Auditor  Dan  Komite  Audit  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Subsektor  Makanan  Dan  Minuman  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2014-2018). E-Proceeding
Of Management , 7(2) . 2687.
https://repository.telkomuniversity.ac.id/pustak  a/files/161007/  jurnal_eproc/pengaruh- audit-capacity-stress-spesialisasi-industri-auditor-dan  -komite-audit-terhadap-kualitas- audit-pada-perusah aan-subsektor-makanan-dan-minuman-yang-terdaftar-di-bei- periode-2014-2018.pdf
Simanullang,  R.,  &  Utami,  N.  P.  (2021).  Pengaruh  Keahlian  Komite  Audit,  Fee  Audit,  dan Audit  Tenure  Terhadap  Kualitas  Audit  (Pada  Perusahaan  Manufaktur  Sektor  Industri Dasar  dan  Kimia  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  IndonesiaTahun  2018-2020). Jurnal Kewirausahaan, Akuntansi, dan Manajemen TRI BISNIS , 3 , 229–245. https://ejurnal.stietribhakti.ac. id/index.php/TRIBISNIS/article/download/45/15

## JURNAL AKUNTANSI KEUANGAN DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Available online at: http://jurnal.umb.ac.id/index.php/JAKTA
Sofiana, N. S., Hizazi, A., & Herawaty, N. (2023). Analysis Of The Effect Of Good Corporate Governance  And  Audit  Quality  Of  The  Cost  Of  Bank  Loans  In  The  Company  Lq-45 Index  2016-2021. Jurnal  Muara  Ilmu  Ekonomi  dan  Bisnis , 7 (1),  40–56. https://doi.org/10.24912/jmieb.v7i1. 21958 Sugiyono. (2015). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D . Bandung: Alfabeta.
Sunarsih,  N.  M.,  Munidewi,  I.  A.  B.,  &  Masdiari,  N.  K.  M.  (2021).  Pengaruh  Ukuran Perusahaan,  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Kualitas  Audit,  Opini  Audit,  Komite  Audit terhadap  Audit  Report  Lag. Jurnal  Kumpulan  Riset  Akuntansi , 13 ,  1–13. https://doi.org/10.22225/kr.13.1.2021.1-13
Suyono,  E.  (2018).  Institutional  Ownership,  Types  of  Industry,  and  Income  Smoothing: Empirical  Evidence  from  Indonesia. Journal  of  Auditing,  Finance,  and  Forensic Accounting , 6 , 1–12. http://jaffa.trunojoyo.ac. id/jaffa Syofyan,  A.,  &  Herawaty,  V.  (2019).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap Financial  Distress  Dengan  Kualitas  Audit  Sebagai  Pemoderasinya. Prosiding  Seminar Nasional Cendekiawan , 5 (2), 240–247. https://doi. org/10.25105/semnas.v0i0.5827 Tandiontong, M. (2015). Kualitas Audit dan Pengukurannya . Bandung: Alfabeta.
Tanujaya,  K.,  &  Susiana,  F.  (2021).  Struktur  Kepemilikan  dan  Karakteristik  Dewan Perusahaan Terhadap Kualitas Audit di Indonesia. Global Financial Accounting Journal , 05 , 58–74. http://dx.doi.org/10.37253/gfa. v5i1.4717
Triyanto,  D.  N.,  &  Sulistiyaningrum,  N.  W.  (2023).  Pengaruh  Kepemilikan  Institusional, Analisis  Risiko  Perusahaan,  Independensi  Dewan  Komisaris,  dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap Fee Audit. Journal of Management & Business , 6 , 3. https://doi.org/10.37531/sejaman.v6i1. 3710
Wahyuni, M. A., Dewi, G. A. K. R. S., Dewi, N. A. W. T., & Savitri, L. A. (2019). Effect of Auditor Independence, Fee Audit, Audit Tenure Toward Audit Quality (Case Study at a Public  Accounting  Firm  in  Bali). Proceedings  of  the  International  Conference  on Tourism,  Economics,  Accounting,  Management,  and  Social  Science  (TEAMS  19) , 103 (19), 293–300. https://doi.org/10. 2991/teams-19.2019.48
Yendrawati, R., & Hidayat, M. F. (2021). Determinants of financial statements integrity. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia , 25 (2), 115–124. https://doi.org/10.20885/jaai.vol25.iss2.art2
Yolanda,  S.,  Arza,  F.  I.,  &  Halmawati.  (2019).  Pengaruh  Audit  Tenure,  Komite  Audit,  dan Audit Capacity Stress terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 1 , 543–555. https://doi.org/10.24036/jea.v1i2.94
Yuniarti,  R.,  Riswandi,  P.,  &  Finthasari,  M.  (2021).  Analisis  Pengaruh  Koneksi  Politik  dan Gender  Diversity  Terhadap  Fee  Audit. Jurnal  Akuntansi  Keuangan  dan  Bisnis , 14 (1), 133–142. https://doi.org/10.35143/jakb .v14i1.4621