## PENGARUH GOING CONCERN, AUDIT DELAY , PROFITABILITAS, DAN KOMITE AUDIT TERHADAP AUDITOR SWITCHING
Ajeng Putri Adhika Fenadi* 1 ,
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Telkom ajengtrikadii@gmail.com* 1 ,
Abstrak: Sektor  infrastruktur  merupakan  salah  satu  sektor  andalan  untuk  memacu tingkat pertumbuhan ekonomi. Maka dari itu perusahaan berusaha untuk mengeluarkan laporan keuangan sebaik mungkin agar tetap mendapat dana dari investor. Akan tetapi, perusahaan  sering  menyalahgunakan  laporan  keuangan  dengan  cara  menutupinya melalui  laporan  auditor  independen  agar  terlihat  wajar.  Maka  dari  itu,  untuk  menjaga kepercayaan masyarakat terhadap fungsi audit dan untuk melindungi objektivitas auditor maka  diperlukan auditor  switching .  Variabel  independen  dalam  penelitian  ini  adalah going  concern,  audit  delay ,  profitabilitas,  dan  komite  audit.  Sedangkan  variabel dependen  penelititian  ini  adalah auditor  switching .  Penelitian  ini  bertujuan  untuk mengetahui apakah pengaruh going concern, audit delay, profitabilitas, dan komite audit terhadap auditor  switching baik  secara  simultan  maupun  parsial  pada  perusahaan infrastruktur, utilitas, dan transportasi di Bursa Efek Indonesia karena terdapat hasil yang tidak  konsisten  pada  penelitian  terdahulu.  Populasi  penelitian  ini  berjumlah  60 perusahaan pada sektor infrastruktur, utilitas, dan transportasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2014-2017. Jumlah perusahaan yang dijadikan sampel adalah sebanyak 22 perusahaan dengan pengamatan selama 4 tahun dan diperoleh 88 total sampel  yang  didapatkan  dengan  menggunakan  metode purposive  sampling .  Metode analisis yang digunakan adalah analisis deskriptif dan regresi logistik. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa secara simultan variabel going concern, audit delay, profitabilitas, dan komite audit berpengaruh terhadap auditor switching. Secara parsial variabel going concern dan audit  delay berpengaruh  positif  signifikan  terhadap auditor  switching , sedangkan variabel profitabilitas dan komite audit tidak berpengaruh terhadap auditor switching.
Kata Kunci : Auditor Switching, Going Concern, Audit Delay, Profitabilitas, Komite Audit
Abstract: The  infrastructure  sector  is  one  of  the  mainstay  sectors  to  spur  economic growth.  Therefore,  the  company  seeks  to  release  the  financial  statements  as  well  as possible so as to keep getting funds from investors. However, companies often misuse financial statements by covering them through an independent auditor's report to make it look reasonable. Therefore, to maintain public trust in the audit function and to protect the  auditor's  objectivity,  auditor  switching  is  needed.  The  independent  variable  in  this study  is  going  concern,  audit  delay,  profitability,  and  audit  committee.  While  the dependent variable of this research is auditor switching. This study aims to determine whether  the  effect  of  going  concern,  audit  delay,  profitability,  and  audit  committee  on auditor  switching  both  simultaneously  and  partially  in  infrastructure,  utilities,  and transportation companies on the Indonesia Stock Exchange because there are results that are not consistent with previous studies. The population of this study amounted to 60  companies  in  the  infrastructure,  utilities,  and  transportation  sectors  listed  on  the Indonesia Stock Exchange for the 2014-2016 period. The number of companies sampled was 22 companies with observations for 4 years and obtained 88 total samples obtained using the purposive sampling method. The analytical method used is descriptive analysis and  logistic  regression.  The  results  of  this  study  indicate  that  simultaneously  going concern,  audit  delay,  profitability,  and  audit  committee  variables  influence  the  auditor switching. Partially the going concern and audit delay variables have a significant positive
effect on auditor switching, while the profitability and audit committee variables have no effect on auditor switching.
Keywords: Auditor  Switching,  Going  Concern,  Audit  Delay,  Profitability,  Audit Committee

## PENDAHULUAN Latar belakang
Laporan  keuangan  merupakan catatan  informasi  keuangan  dari  suatu perusahaan yang bisa  menggambarkan kinerja  dari  suatu  perusahaan.  Sebuah perusahaan akan sangat membutuhkan laporan keuangan yang disajikan secara lengkap karena dapat digunakan sebagai  laporan  pertanggungjawaban dari  semua  divisi  atas  pengelolaan perusahaan.  Karena  banyaknya  pihak yang  berkepentingan  terhadap  laporan keuangan, maka informasi yang terdapat  dalam  laporan  keuangan haruslah wajar, mudah dipahami, dapat dipercaya  dan  tidak  menyesatkan  bagi pemakainya sehingga dapat memenuhi kebutuhan  masing-masing  pihak  yang berkepentingan. Agar perusahaan dapat  memberikan  informasi  yang wajar,  mudah  dipahami  dan  dapat dipercaya  maka  diperlukan  prosedur dalam  pemeriksaan  keuangan  yang dilakukan  oleh  KAP  melalui  seorang auditor independen.
Pada  dasarnya,  seoranng  klien membutuhkan jasa auditor (KAP) untuk mengaudit  laporan  keuangannya  dan kemudian  seorang  auditor  diharapkan dapat memberikan suatu opini auditnya. Konflik kepentingan antara klien dengan auditor bisa terjadi apabila penggunaan auditor terlalu lama. Maka dari itu, untuk
menjaga kepercayaan masyarakat terhadap  fungsi  audit  dan  untuk melindungi  objektivitas  auditor,  maka diperlukan auditor switching . Auditor switching adalah pergantian Kantor Akuntan Publik (KAP) yang  dilakukan  oleh  suatu  perusahaan yang  dapat  terjadi  karena  peraturan pemerintah (mandatory) atau keinginan perusahaan itu sendiri (voluntary) (Sihotang,  2014) . Menurut  berita  yang ada, di Indonesia masih terdapat kasus pergantian  auditor  secara  sukarela seperti  fenomena  yang  diangkat  pada penelitian  ini  yaitu  kasus  pergantian auditor  secara  sukarela  yang  terjadi pada PT Inovisi Tbk. Pada perusahaan tersebut  ditemukan  banyak  kesalahan dalam  laporan  keuangan  tahun  2013. Akibat  dari  kesalahan  tersebut,  KAP yang  bertugas  mengaudit  PT.  Inovisi Tbk  mengeluarkan  opini  wajar  tanpa pengecualian dengan paragraf penjelas. Maka dari itu, PT Inovisi Tbk melakukan auditor switching akibat dikeluarkannya opini  audit  yang  tidak  sesuai  dengan keinginan perusahaan. Terdapat beberapa faktor yang diindikasi mempengaruhi Auditor Switching diantaranya  adalah Going  Concern, Audit  Delay ,  Profitabilitas,  dan  Komite Audit.  Kerangka  pemikiran  disajikan dalam Gambar 1 dibawah ini :

## Gambar 1. Kerangka Pemikiran
Sumber: Hasil olahan penulis 2019
Going  Concern Terhadap  Auditor Switching
Going concern adalah merupakan kemampuan  suatu entitas  bisnis  dalam mempertahankan  kelangsungan  hidup usahanya  selama  periode  waktu  yang pantas  yaitu  tidak  lebih  dari  satu  tahun sejak tanggal laporan keuangan auditan (Artawijaya  &  Dwija,  2016).  Pada penelitian  ini going  concern diukur dengan menggunakan variabel dummy. Opini going  concern yang  dikeluarkan auditor kemungkinan besar akan mempengaruhi perusahaan untuk melakukan auditor switching (Pradhana &  Suputra,  2015).  Apabila  perusahaan menerima  opini going  concern ,  maka perusahaan berkemungkinan akan mengganti auditornya karena perusahaan tidak ingin dirugikan dengan opini going concern . Opini going concern tersebut  dapat  menimbulkan kerugian  bagi  perusahaan  terutama dalam  segi  investor.  Investor  akan cenderung  mencabut  sahamnya  dari perusahaan  yang  mendapatkan  opini going  concern ,  karena  kelangsungan perusahaan  tersebut  masih  diragukan.
Maka  dari  itu,  semakin  tinggi  tingkat going concern suatu perusahaan, maka akan  semakin  besar  kemungkinan perusahaan untuk mengganti auditornya. Hal ini berarti, going concern berpengaruh  positif  terhadap auditor switching.
H1 : Going concern berpengaruh positif terhadap auditor switching. Audit Delay Terhadap Auditor Switching
Audit delay adalah keterlambatan penyelesaian  audit  yang  dihitung  dari tanggal  penutupan  tahun  buku,  hingga tanggal diselesaikannya laporan auditor independen (Pawitri & Yadnyana, 2015).
Audit
Delay dihitung dengan menggunakan rumus : Audit delay = tanggal penutupan tahun buku + tanggal diselesaikannya laporan auditor independen atau tanggal tandatangan auditor independen.
Perusahaan yang mengalami audit  delay cenderung  akan mengganti
Going Concern (X1) Profitabilitas (X3) Audit Delay (X2) Auditor Switching (Y) + Komite Audit (X4) + -
auditornya  karena hal  ini  dikhawatirkan akan memengaruhi keputusan pemegang saham atau investor.
Semakin besar perusahaan, maka akan semakin  lama  waktu  yang  diperlukan auditor  untuk  mengaudit  perusahaan tersebut. Sehingga, perusahaan dengan ukuran  yang  besar  akan  lebih  memilih auditor  dari  KAP big  four karena
memiliki pengalaman dan dapat diandalkan dalam menyelesaikan laporan  audit  dengan  tepat  waktu
(Pawitri  &  Yadnyana) . Semakin  lama audit  delay pada  perusahaan,  maka akan semakin mempengaruhi perusahaan untuk mengganti auditornya.  Maka  dari  itu, audit  delay berpengaruh  positif  terhadap auditor switching.
H2 : Audit Delay berpengaruh positif terhadap auditor switching. Profitabilitas Terhadap Auditor Switching Profitabilitas  adalah  kemampuan perusahaan  memperoleh  laba  dalam hubungannya  dengan  penjualan,  total aktiva  maupun  modal  sendiri  (Agus, 2014). Rasio profitabilitas dalam penelitian ini diproksikan dengan Return on  Asset (ROA)  yang  berarti  semakin tinggi  nilai  ROA  maka  semakin  efektif pengelolaan  aset  yang  dimiliki  suatu perusahaan sehingga perusahaan dapat  memiliki  prospek  bisnis  yang bagus.  Rasio  ini  dihitung  dengan membagi earning after tax terhadap total asset .
ROA = 𝑬𝒂𝒓𝒏𝒊𝒏𝒈 𝑨𝒇𝒕𝒆𝒓 𝑻𝒂𝒙 (𝑬𝑨𝑻) 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑨𝒔𝒔𝒆𝒕 𝐱 𝟏𝟎𝟎 % Apabila nilai ROA suatu
perusahaan  semakin  tinggi,  maka semakin besar juga laba yang dihasilkan perusahaan tersebut. Dengan demikian perusahaan akan merasa mampu untuk mengganti KAP yang lebih besar untuk mengaudit perusahaannya dan berharap  agar  KAP  yang  lebih  besar tersebut lebih mampu dan berkompeten dalam melakukan pengauditan
perusahaan  yang  memiliki  asset  yang besar  (Wijaya,  2012).  Hal  ini  berarti, profitabilitas berpengaruh
positif
terhadap auditor switching .
H3 : Profitabilitas berpengaruh positif terhadap auditor switching.
Komite Audit Terhadap Auditor Switching
Komite  audit  adalah  komite  yang dibentuk  oleh  Dewan  Komisaris  yang bertujuan  untuk  membantu  Dewan Komisaris  dalam  melaksanakan  tugas dan  fungsinya,  memberikan  kepastian mengenai  kebenaran  dan  keandalan laporan  keuangan  perusahaan,  serta memperkuat independensi auditor eksternal  dan  audit  internal.  Komite audit  dalam  penelitian  ini  dihitung menggunakan proksi Keahlian Akuntansi  dan  Keuangan  anggota komite  audit.  Adapun  rumus  yang digunakan  untuk  menghitung  keahlian akuntansi  dan  keuangan  komite  audit adalah :

## FINEXPERT =
𝐀𝐧𝐠𝐠𝐨𝐭𝐚 𝐲𝐚𝐧𝐠 𝐀𝐡𝐥𝐢 𝐀𝐤𝐮𝐧𝐭𝐚𝐧𝐬𝐢 𝐝𝐚𝐧 𝐊𝐞𝐮𝐚𝐧𝐠𝐚𝐧
𝐉𝐮𝐦𝐥𝐚𝐡 𝐀𝐧𝐠𝐠𝐨𝐭𝐚 𝐊𝐨𝐦𝐢𝐭𝐞 𝐀𝐮𝐝𝐢𝐭 𝐱 𝟏𝟎𝟎 %
Anggota  komite  audit  yang  ahli akuntansi  dan  keuangan  akan  lebih efektif mengawasi pelaporan keuangan perusahaan dan  proses audit sehingga terjadinya  pergantian  auditor  akibat opini  audit  yang  tidak  sesuai  dengan keinginan  perusahaan  dapat  dicegah. Opini audit yang diinginkan perusahaan adalah opini audit wajar tanpa pengecualian  (WTP).  Semakin  banyak anggota komite audit yang memiliki latar belakang keahlian akuntansi dan keuangan,  maka  akan  semakin  baik pengawasan  yang  dilakukan  sehingga akan  berdampak  pada  kualitas  laporan keuangan  suatu  perusahaan  yang semakin  baik.  Dengan  demikian,  maka kemungkinan  perusahaan  memperoleh opini  selain  wajar  tanpa  pengecualian akan  semakin  kecil  sehingga  dapat mengurangi terjadinya auditor switching akibat  opini  yang  tidak  sesuai  dengan keinginan  perusahaan.  Maka  dari  itu,
JASa ( Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi ) Vol. 3 No. 3 /Desember  2019 ISSN 2550-0732 print / ISSN 2655-8319 online
Semakin  banyak  anggota  komite  audit yang berlatar belakang keahlian akuntansi  dan  keuangan,  maka  akan semakin menurunkan kemungkinan akan adanya auditor switching . Dengan demikian,  komite  audit  berpengaruh negatif terhadap auditor switching . H4  :  Komite  Audit  berpengaruh negatif terhadap auditor switching.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  adalah  merupakan penelitian kuantitatif. Populasi penelitian ini  berjumlah  60  perusahaan  pada sektor infrastruktur, utilitas, dan transportasi yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia  periode  2014-2017.  Jumlah perusahaan  yang  dijadikan  sampel adalah sebanyak 22 perusahaan dengan  pengamatan  selama  4  tahun dan  diperoleh  88  total  sampel  yang didapatkan dengan menggunakan
metode purposive  sampling .  Metode analisis yang digunakan adalah analisis deskriptif  dan  regresi  logistik  dengan menggunakan SPSS versi 20. Persamaan regresi logistik yang
digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai berikut:
AS = α + β1 GC + β2 AD + β3 PROF + β4 KA + e
Keterangan :
AS
= Auditor Switching
GC     = Going Concern
AD     = Audit Delay PROF   = Profitabilitas
KA = Komite Audit ԑ = Error

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Analisis Deskriptif

## Tabel 1. Statistik Deskriptif
N Min Max Mean Std. Deviation AS 88 0 1 0,170 0,378 GC 88 0 1 0,193 0,397 AD 88 28 161 77,375 22,896 PROF 88 -0,525 2,192 0,054 0,260 KA 88 0,250 1 0,639 0,272 Sumber: Data yang diolah, 2019 Berdasarkan Tabel 1 dapat dilihat bahwa variabel dependen yang
digunakan  yaitu auditor  switching. Nilai mean variabel auditor switching sebesar 0,170 dan nilai standar deviasi sebesar
0,378.  Nilai mean yang  menunjukkan angka lebih rendah dibandingkan dengan
nilai standar deviasi, menunjukkan  bahwa  data  yang  diuji dalam penelitian ini bervariasi. Variabel going concern memiliki nilai mean sebesar 0,193 dan nilai standar deviasi sebesar  0,397.  Nilai mean yang menunjukkan angka lebih rendah dibandingkan  dengan  nilai  standar deviasi, menunjukkan bahwa data yang diuji  dalam  penelitian  ini  bervariasi. Variabel audit delay memiliki nilai mean
sebesar  77,375  dan  standar  deviasi sebesar  22,896.  Nilai mean yang  lebih besar daripada standar deviasi menunjukkan  bahwa  data  yang  diuji dalam  penelitian  ini  tidak  bervariasi. Variabel profitabilitas memiliki nilai mean sebesar  0,054  dan standar  deviasi  sebesar  0,260.  Nilai mean yang  menunjukkan  angka  lebih rendah  dibandingkan  dengan  nilai standar  deviasi,  menunjukkan  bahwa data  yang  diuji  dalam  penelitian  ini bervariasi. Variabel komite audit
memiliki  nilai mean sebesar  0,639  dan standar  deviasi  sebesar  0,272.  Nilai mean yang lebih besar daripada standar deviasi  menunjukkan  bahwa  data  yang diuji dalam penelitian ini tidak bervariasi.

## Persamaan  Regresi  Logistik  dan  Uji
Parsial
Berdasarkan pada hasil pengujian dua  model  yang  telah  dilakukan  yaitu pengujian  dengan  tujuan  untuk  menilai kelayakan model regresi serta pengujian keseluruhan  model (overall  model  fit test) .  Uji  ini  digunakan  untuk  menilai model yang telah dihipotesiskan telah fit atau  tidak  dengan  data.  Pengujian  ini menggunakan  nilai  signifikansi  0,05. Pada tabel 2 disajikan hasil uji variables in  the  equation menggunakan software SPSS versi 20.
Tabel 2. Variables in the Equation
Sumber : Hasil output SPSS 20, 2019
Berdasarkan Tabel 2 maka dapat diketahui  persamaan  regresi  logistik dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut :
AS = - 3,173 + 1,579 (GC) + 0,032 (AD) + 0,009 (PROF) – 0,025 (KA) + ԑ
Keterangan AS = Auditor Switching GC     = Going Concern AD     = Audit Delay PROF   = Profitabilitas
KA = Komite Audit
ԑ = Error
Berdasarkan hasil Uji Parsial pada Tabel  2  maka  dapat  disimpulkan sebagai berikut:
1.  Variabel going  concern memiliki nilai signifikansi sebesar 0,029 < 0,05,  maka  H1  diterima.  Hal  ini berarti  variabel going  concern berpengaruh  positif  signifikan terhadap auditor switching . 2.  Variabel audit delay memiliki nilai signifikansi  sebesar  0,041  < 0,05,  maka  H2  diterima.  Hal  ini berarti  variabel audit  delay berpengaruh  positif  signifikan terhadap auditor switching .
3.  Variabel  profitabilitas  memiliki nilai signifikansi sebesar 0,684 >
0,05,  maka  H3  ditolak.  Hal  ini berarti variabel profitabilitas tidak berpengaruh  terhadap auditor switching .
4.  Variabel  komite  audit  memiliki nilai signifikansi sebesar 0,067 > 0,05,  maka  H4  ditolak.  Hal  ini berarti variabel komite audit tidak berpengaruh  terhadap auditor switching .

## Pengujian Kelayakan Model Regresi
Tabel 3. Hosmer and Lemeshow Test
Sumber : Hasil output SPSS 20, 2019
Dari Tabel 3 di atas menunjukkan hasil pengujian Hosmer and Lemeshow Test ,  diperoleh  nilai chi-square 5,013 dengan tingkat signifikansi 0.756. Karena  tingkat  signifikansi  hitung  lebih besar dari 0,05 atau Sig > α (0,05), maka hipotesis nol diterima. Hal ini
menunjukkan  bahwa  model  dapat diterima  sehingga  pengujian  hipotesis dapat diterima.

## Menilai Keseluruhan Model
Tabel 4. Overall Model Fit
Overall model fit (-2LogL)
-2LogL Block Number = 0 Nilai 81.282 -2LogL Block Number = 1 Nilai 68.355
Sumber : Data yang diolah, 2019
Pada  Tabel  4  diinformasikan bahwa -2Log  Likelihood awal  ( Block Number 0) memiliki nilai sebesar 81,282 dan  - 2Log  Likelihood akhir  ( Block Number 1)  memiliki  nilai  68,355  dari kedua hasil  tersebut  dapat  disimpulkan bahwa terjadinya penurunan nilai - 2Log Likelihood sebesar 12,927.  Apabila nilai - 2Log  Likelihood  block  number 0  lebih
besar  dari  nilai  - 2Log  Likelihood  block number 1  maka  menunjukkan  model regresi  yang  semakin  baik.  Dengan demikian  H 0 diterima,  sehingga  model yang dihipotesiskan fit dengan data.

## Koefisien Determinasi
Tabel 5. Model Summary
Sumber : Hasil output SPSS 20, 2019
Tabel 5 menunjukkan hasil
pengujian  koefisien  determinasi  untuk mengukur  seberapa  jauh  kemampuan variabel  independen  yang  digunakan dalam  model  berpengaruh  terhadap variabel dependen. Berdasarkan pengolahan data menggunakan regresi logistik, diperoleh nilai Cox and Snell R Square sebesar 0,173 dan nilai
Nagelkerke  R  Square sebesar  0,290 yang  berarti  kombinasi  antara going concern,  audit  delay ,  profitabilitas,  dan komite  audit  mampu  menjelaskan variasi  dari  kondisi auditor  switching sebesar  29%  dan  sisanya  dijelaskan oleh faktor-faktor lain yang tidak terlibat dalam penelitian ini.

## Uji Simultan
Tabel 6. Omnibus Test of Model Coefficients
Sumber : Hasil output SPSS 20, 2019
Berdasarkan Tabel 6 di atas dapat dijelaskan  bahwa  nilai Chi-Square
sebesar  16,753  dengan degree  of
freedom sebesar 4 serta nilai signifikansi  atau p-value sebesar  0,002 yang berarti lebih kecil dari 0,05. Kondisi ini berarti bahwa variabel going concern,
audit  delay ,  profitabilitas,  dan  komite audit secara bersama-sama berpengaruh terhadap auditor switching pada  perusahaan  infrastruktur,  utilitas, dan transportasi.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan hasil pengujian
simultan, going  concern,  audit  delay , profitabilitas,  dan  komite  audit  secara bersama-sama  berpengaruh  terhadap auditor  switching pada  perusahaan infrastruktur,  utilitas,  dan  transportasi yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia periode  2014-2017.  Kombinasi  antara going concern, audit delay , profitabilitas, dan  komite  audit  mampu  menjelaskan variasi  dari  kondisi auditor  switching sebesar  29%.  Secara  parsial  variabel going concern dan audit delay berpengaruh  positif  signifikan  terhadap auditor  switching ,  sedangkan  variabel profitabilitas  dan  komite  audit  tidak berpengaruh terhadap auditor switching. Berdasarkan hasil penelitian,
penulis  memberikan  saran  sebagai pengembangan  dalam  penelitian  agar Untuk  penelitian  selanjutnya,  penelitian ini  dapat  digunakan  sebagai  bahan pertimbangan  sebagai  referensi  dalam pengembangan ilmu pengetahuan akuntansi  khususnya  di  bidang auditor switching dan  penulis  menyarankan untuk menambah rentang waktu
penelitian,  mengganti  objek  penelitian atau mencari  variabel  lain  seperti audit fee , corporate  governance ,  dan audit tenure .

## DAFTAR PUSTAKA
Agus,  R.  S.  (2014). Manajemen Keuangan  Teori  dan  Aplikasi edisi 4. Yogyakarta: BPFE.
Artawijaya,  I.,  &  Dwija,  I.  (2016).
Pengaruh  Opini  Audit  Going Concern dan Karakteristik Komite  Audit  pada  Pergantian Auditor. E-jurnal Akuntansi Universitas  Udayana  vol.16.3. September  (2016)  1716-1743.
ISSN : 2302-8556 .
Pawitri,  N.,  &  Yadnyana,  K.  (2015). Pengaruh  Audit  Delay,  Opini Audit,  Reputasi  Auditor  dan
Pergantian  Manajemen  pada Voluntary  Auditor  Switching. E- jurnal Akuntansi Universitas Udayana 10.1 (2015) : 214-228. ISSN : 2302-8578 .
Pradhana,  M.,  &  Suputra,  I.  (2015).
Pengaruh  Audit  Fee,  Going
Concern, Financial Distress, Ukuran Perusahaan, Pergantian Manajemen  pada  Pergantian Auditor. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 11.3 (2015) : 713-729. ISSN : 2302-8556 . Sihotang,  R.  M.  (2014).  Faktor-faktor yang  Mempengaruhi  Auditor
Switching. Universitas  Bakrie  :
vol 2, No.04 .
Wijaya,  R.  (2012).  Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Pergantian Auditor  Oleh  Klien. Universitas Brawijaya , vol 1, no.1.