Jurnal Ekonomi dan Manajemen Teknologi (EMT)
Indonesian Journal for the Economics, Management and Technology .
Jurnal Ekonomi dan Manajemen Teknologi, 2(2), 2018, 55-109 Available online at .journal.lembagakita.org
Analisis Faktor-Faktor yang mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)
(Periode 2014-2016)
Hamdani 1 , Nining Wahyuni 2 , Ali Amin 3 , Sulfitra 4 1 Dosen Prodi Manajemen Keuangan Sektor Publik (MKSP) Politeknik Kutaraja Banda Aceh
2 Alumni Fakultas Ekonomi Manajemen Universitas Muhammadiyah Aceh
3 Dosen Fakultas Ekonomi, Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Aceh
4 Dosen Fakultas Ekonomi, Jurusan Manajemen Unversitas Muhammadiyah Aceh
Abstrak. Penelitian ini diharapkan berpengaruh terhadap Financing to Deposit Ratio (FDR), Capital Adequacy Ratio (CAR), Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return on Asset (ROA) sebagai proksi  Kinerja  Keuangan  perbankan  syariah  di  Indonesia  periode  2014-  2016.  Populasi  dalam  penelitian  ini adalah 11 bank syariah di Indonesia yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia untuk periode tahun 2014-2016, dan sampel diperoleh sebanyak 33 bentuk 11 bank dan 3 periode keuangan repo 2014-2016 dengan purposive sampling. Metode Analisis data menggunakan regresi linier berganda dengan Software SPSS versi 16.0 Hasil dari penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  FDR  dan  CAR  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA, sedangkan  variabel  BOPO  memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap  ROA.  Kemampuan  prediktif  dari  ketiga variabel pada ROA sebesar 72,3%, sedangkan sisanya dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak termasuk dalam model riset.
Kata kunci: Financial Performance, Return on Assets, Financing to Deposit Ratio, Capital Adequacy Ratio, BOPO
Abstract. This  research  is  supposed  the  effect  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR),  Capital  Adequacy  Ratio (CAR), (BOPO) Operating Expenses to Operating Income to Return on Asset (ROA) as a proxy of the Financial Performance of Islamic banking in Indonesia period 2014- 2016. The population in this study was 11 Islamic Bank in Indonesia in asset listed on Bursa Efek Indonesia for the period years 2014-2016, and the sample is got as 33 form 11 banking and 3 periods financial report of 2014-2016 by purposive sampling method. The data analyses employed the use of multiple linear regression with Software SPSS version 16.0. The result from this study indicates that variable Financing to Deposit Ratio and Capital Adequacy Ratio has not significant influences on ROA, while BOPO variable has significant influences on ROA. Predictive ability of the three variables on the ROA of 72,3%, while   the rest is influenced by other factors not included in the research model.
Keywords: Financial  Performance,  Return  on  Assets,  Financing  to  Deposit  Ratio,  Capital  Adequacy  Ratio, BOPO
*Corresponding author. Email: hamdani@poltekkutaraja.ac.id, niningwahyuni1996@gmail.com Received: 5 Oktober 2018, Revision: 23 Nopember 2018, Accepted: 11 Desember 2018 Print ISSN: 2579-7972; Online ISSN: 2549-6204. Copyright @ 2018. Published by Divisi Riset, Lembaga KITA.

## Pendahuluan
Saat  ini  perbankan  di  Indonesia  merupakan salah  satu  lembaga  keuangan  yang  berperan penting  dalam  perekonomian  negara,  hal  ini dikarenakan  perbankan  merupakan  salah  satu sistem  keuangan  yang  berfungsi  sebagai financial  intermediary  yaitu  lembaga  yang mempunyai peranan sebagai perantara penyalur dana  dari  pihak  yang  mempunyai  kelebihan dana  kepada  pihak-pihak  yang  membutuhkan dana (Wedantika, 2017:15).
Berkembangnya  perekonomian  di  Indonesia tidak  lepas  dari  peran  sektor  perbankan  yang membantu  kemajuan  perekonomian  tersebut. Bank  merupakan  salah  satu  lembaga  otoritas keuangan  yang  membantu  perkembangan perekonomian  di  suatu  negara.  Dalam pelaksanaan  kegiatannya  bank  memerlukan dana,  sehingga  menuntut  bank  untuk  dapat menghimpun  dana  dari  berbagai  pihak,  ketika semakin  banyak  dana  yang  dimiliki  oleh  bank maka  semakin  baik  kontribusi  bank  dalam menjalankan  kegiatannya.  Selain  hal  tersebut, bank  mempunyai  tujuan  sebagai  penunjang pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan  pertumbuhan  ekonomi  dan stabilitas  nasional,  meningkatkan  pemerataan pembangunan, sehingga tercapainya peningkatan kemakmuran bagi masyarakat.
Dalam  dunia  perbankan  terdapat  perbankan konvensional  dan  perbankan  syariah,  yang menjadi  perbedaan  mendasar  antara  bank konvensional  dan  bank  syariah  adalah  adanya larangan bunga dalam bank syariah sebagaimana  sistem  bunga  yang  dianut  oleh bank  konvensional,  sehingga  dalam  kegiatan operasionalnya  bank  syariah  menganut  sistem bagi hasil. Perkembangan perbankan syariah di Indonesia hingga tahun 2018  terus mengalami peningkatan jika dibandingkan dengan tiga atau lima  tahun  sebelumnya. Berdasarkan  data  dari Otoritas  Jasa  Keuangan  (2018)  diperoleh  data pertumbuhan  Bank  Umum  Syariah  yaitu bertambahnya  jumlah  Bank  Umum  Syariah (BUS)  yang  beroperasi  di  Indonesia  saat  ini sebanyak  13  bank  yang  awalnya  hanya berjumlah  12  bank  hingga  tahun  2015,  diikuti peningkatan jumlah Unit Usaha Syariah (UUS) menjadi 21 bank tahun 2018 dan jumlah Bank Perkreditan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  sebanyak
163 ditahun 2015, naik menjadi 167 bank ditahun 2018. Meningkatnya pertumbuhan bank Umum Syariah di Indonesia dipastikan karena semakin membaiknya  tingkat  kinerja  perbankan  di Indonesia, meningkatnya kinerja perbankan tak lepas  dari  upaya  atau  minat  masyarakat  untuk terus menggunakan jasa perbankan yang menjadi bank  kepercayaan  mereka,  terkhusus  bagi nasabah atau pihak yang menanamkan modalnya pada  bank  dengan  harapan  mendapatkan kembali keuntungan. Sehingga dalam meningkatkan kinerja, tentu setiap bank memiliki cara tertentu untuk mempertahankan nasabahnya  agar  modal  yang  ditanamkan  tidak berpindah kebank lainnya.
Berdasarkan  hal  tersebut  sangat  jelas  bahwa modal  bank  merupakan  hal  utama  dalam meningkatkan  kinerja  keuangan  bank,  sehingga bank dituntut untuk hati-hati dalam penggunaaan  dananya.  Jika  bank  tidak  baik dalam  pengelolaan  dana  atau  modal  maka berakibat buruk pada kinerja bank tersebut, dan dikarenakan  juga  oleh  krisis  ekonomi  yang pernah terjadi di Indonesia membuat masyarakat menjadi  lebih  teliti  dalam  menilai  kinerja perbankan,  oleh  karena  itu  bank  harus  bisa menunjukkan  kinerja  yang  optimal  bagi masyarakat dengan menjaga tingkat profitabilitas,  karena  dengan  profitabilitas  yang tinggi  masyarakat  akan  memiliki  kepercayaan terhadap bank tersebut.
Penilaian  tingkat  kinerja  keuangan  merupakan hal  yang  sangat  penting bagi  suatu  perusahaan, tak  terkecuali  perusahaan  perbankan.  Kinerja keuangan  bank  juga  memiliki  implikasi  penting bagi  pertumbuhan  ekonomi  suatu  negara  yang dapat  dilihat  dari  laporan  keuangan.  Prastowo (2015:  5)  me nyatakan  “tujuan  dari  laporan keuangan  yaitu  untuk  menyediakan  infomasi yang  berkaitan  dengan  posisi  keuangan  seperti keuntungan,  risiko,  fleksibilitas  keuangan,  dan kinerja  operasional  perusahaan  yang  dapat bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pen gambilan  keputusan  ekonomi”.  Dari pengertian  diatas  laporan  keuangan  dapat diartikan sebagai suatu informasi yang berkaitan dengan  kegiatan  operasional  bank  yang  dapat digunakan untuk memprediksi kinerja keuangan suatu  bank  dan  dijadikan  pedoman  bagi  para pihak  yang  bersangkutan  seperti  investor, kreditur, dan pemerintah.
Dalam  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 9/1/PBI/2007  tentang  Sistem  Penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum,  kondisi kesehatan  bank  dan  kinerja  perbankan  dapat dilihat  dengan  menggunakan  pendekatan CAMELS  (Capital,  Asset,  Management, Earning, Liquidity, dan Sensitivity Market Risk). Hasil  pengukuran  berdasarkan  rasio  tersebut diterapkan untuk menentukan kesehatan bank, yang dikategorikan sebagai berikut; sehat, cukup sehat,  kurang  sehat,  dan  tidak  sehat.  Analisis CAMELS  yang  berkaitan  dengan  tingkat kesehatan  bank  tujuannya  adalah  untuk mengetahui  kondisi  bank  tersebut  yang sesungguhnya apakah dalam keadaan sehat atau mungkin  tidak  sehat  (Kasmir,  2004)  dalam (Khalifaturo’fiah dan Nasution, 2016 :44).
Dengan adanya peraturan Bank Indonesia yang telah  diuraikan  diatas  dapat  diketahui  bahwa rasio  keuangan  merupakan  salah  satu  faktor penting  untuk  menganalisa  tingkat  kinerja keuagan  suatu  perusahaan.  Fahmi  (2014:46) mengemukakan  “bahwa  rasio  keuangan  dan kinerja  perusahaan  memiliki  hubungan  yang erat, dimana rasio keuangan merupakan analisis yang  menjelaskan  berbagai  hubungan  dan indikator  keuangan,  yang  digunakan  untuk menunjukan kondisi keuangan dimasa lalu dan membantu menunjukan risiko dan peluang yang akan  diperoleh  dimasa  depan”.  Analisa  rasio dapat  dilakukan  dengan  cara  membandingkan rasio-rasio keuangan dari tahun-tahun yang lalu dengan tujuan dapat dilihat trend (kemungkinan)  dari  rasio-rasio  perusahaan dalam periode tertentu.
Dari  paparan  diatas  diketahui  bahwa pengukuran  tingkat  kinerja  keuangan  bank dapat  dilakukan  dengan  menganalisa  rasio keuangan perusahaan. Adapun rasio keuangan yang digunakan dalam penelitian ini adalah rasio profitabilitas,  likuiditas  dan  solvabilitas  suatu bank.  Rasio profitabilitas merupakan rasio yang menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  keuntungan  (profit)  selama periode  tertentu  dan  juga  bertujuan  untuk mengukur tingkat efektifitas manajemen dalam menjalankan  operasional  kegiatannya  (Fahmi, 2014:54).  Oleh  karena  itu  rasio  profitabilitas merupakan  indikator  yang  paling  tepat  dalam mengukur  tingkat  kinerja  keuangan  suatu
perusahaan. Salah satu bentuk rasio profitabilitas yang  dapat  digunakan  dalam  mengukur  tingkat kembalian  keuntungan  dari  total  keseluruhan dana  (asset)  perusahaan  adalah Return  on  Asset (ROA).  Kartikasari  dan  Wahyuati  (2014) mengemukakan  bahwa  ROA  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  manajemen  dalam memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan,  semakin  besar  ROA  suatu  bank, semakin  besar  pula  tingkat  keuntungan  yang dicapai bank dan semakin baik pula posisi bank tersebut  dari  segi  penggunaan  asset.  ROA merupakan  rasio  antara  laba  sebelum  pajak terhadap total asset.
Selanjutnya rasio likuiditas merupakan rasio yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya.  Rasio  ini  penting  karena  kegagalan dalam membayar kewajiban dapat menyebabkan kebangkrutan  perusahaan.  Rasio  yang  paling tepat dalam mengukur rasio likuiditas yaitu rasio Loan to Deposit Ratio (LDR) atau Financing to Deposit  Ratio  (FDR)  penggunaan  pada  bank syariah, merupakan rasio yang digunakan untuk mengetahui  seberapa  besar  kemampuan  bank dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang dilakukan  deposan  dengan  pembiayaan  yang telah  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya. Semakin  tinggi  rasio  tersebut  memberikan indikasi bahwa semakin rendahnya kemampuan likuiditas  bank  yang  bersangkutan  sehingga memungkinan  suatu  bank  dalam  kondisi bermasalah  akan  semakin  besar,  dan  kinerja keuangan bankpun akan menurun.
Berikutnya  rasio  solvabilitas  merupakan  rasio yang  mampu  menunjukkan  kemampuan perusahaan  untuk  memenuhi  kewajibannya dalam  rangka  memperoleh  keuntungan  dan mampu melunasi kewajibannya apabila perusahaan  tersebut  dilikuidasi  baik  keuangan jangka  pendek  maupun  jangka  panjang.  Rasio yang  dapat  digunakan  dalam  rasio  solvabilitas atau  rasio  permodalan  yaitu  Capital  Adequacy Ratio (CAR). Rasio ini diperoleh dari membagi total  modal  dengan  ATMR.  Dalam  peraturan Bank  Indonesia  menyatakan  bahwa  besarnya CAR minimum harus 8%. Jika rasio CAR sebuah bank  dibawah  8%  maka  bank  tersebut  tidak mampu  menyerap  kerugian  yang  mungkin timbul  dari  kegiatan  bank,  maka  hal  itu
berpengaruh  pada  kinerja  keungan  bank tersebut.
Adapun kemampuan bank dalam meningkatkan pendapatan  dan  menekan  biaya  dapat  diukur dengan rasio BOPO, rasio ini digunakan untuk mengukur  perbandingan  biaya  operasional terhadap pendapatan operasional yang diperoleh  bank.  Semakin  kecil  rasio  BOPO berarti  semakin  efisien  biaya  operasional  yang dikeluarkan  bank  yang  bersangkutan  maka kemungkinan  suatu  bank  dalam  kondisi bermasalah  semakin  kecil  sehingga  kinerja keuangan bank semakin baik. Berdasarkan data yang  diperoleh  dari  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK)  terkait  dengan  perkembangan  Rasio keuangan Bank Umum Syariah pada tahun 2014 - 2016. Data tersebut dapat dilihat pada tabel 1.1 berikut ini :
Tabel 1. Perkembangan Rasio Keuangan Bank Umum Syariah (Dalam Persentase). Rasio 2014 2015 2016 FDR 86,66 88,03 85,99 CAR 15,74 15,02 16,63 ROA 0,41 0,49 0,63 BOPO 96,97 97,01 96,22 Sumber : Stastistik Perbankan Indonesia, 2017
Dari tabel 1 diatas terlihat perkembangan rasio keuangan yang dihitung dari rasio Return on Asset (ROA)  terus  mengalami  perubahan  fluktuatif setiap  tahunnya,  pada  tahun  2014  total  ROA sebesar  0,41%,  dan  terus  meningkat  sebesar 0,14%  pada  tahun  2015-2016  menjadi  sebesar 0,63% di tahun 2016. Semakin tinggi nilai ROA semakin  baik  pula  tingkat  profitabilitas  yang diperoleh perusahaan karena tingkat kembalian yang  semakin  besar.  Namun  pada  hasil  ROA diatas  tidak  mengidentikasi  kinerja  keuangan yang  baik  karena  tidak  memenuhi  standar ketentuan Bank Indonesia terhadap ROA yaitu 1,25%.
Variabel kedua adalah FDR, rasio ini merupakan proksi  dari  rasio  likuiditas.  Pada  tabel  1  diatas dapat  dilihat  bahwa  nilai  FDR  mengalami peningkatan  1.37%  dari  tahun  2014-2015,  dan menurun kembali sekitar 2.04% menjadi 85.99% ditahun 2016. Seperti yang kita ketahui jika FDR mengalami peningkatan maka menunjukan bank mampu menyalurkan kredit yang tinggi sehingga ROA  juga  akan  mengalami  peningkatan,  hal
tersebut sejalan dengan penelitian Khalifaturo’fiah dan  Nasution  (2016:46) menyatakan bahwa FDR memiliki pengaruh yang positif terhadap ROA, semakin besar nilai FDR maka  nilai  ROA  akan  meningkat.  Namun  pada tabel  1  memperlihatkan  hasil  yang  tidak  sesuai dengan  penelitian  tersebut,  pada  saat  FDR mengalami  penurunan  pada  tahun  2016  ROA justru mengalami peningkatan.
Variabel  selanjutnya  adalah  CAR,  rasio  ini merupakan  proksi  dari  rasio  kecukupan  modal dengan  perbandingan  antara  ATMR  dengan modal bank perusahaan. Pada tabel 1 terlihat nilai CAR  menurun  sebesar  0,72%  dari  tahun  2014- 2015  dan  mengalami  peningkatan  kembali sebesar 1,61% dengan nilai CAR sebesar 16,63% ditahun  2016.  Meskipun  nilai  CAR  terus mengalami  penurunan  dan  kenaikan,  tetap membuat  CAR  masuk  dalam  kategori  sangat sehat  karena  memenuhi  standar  maksimum ketentuan Bank Indonesia untuk CAR 12% yang artinya modal bank mampu menyerap kerugian- kerugian  yang  timbul  dari  kegiatan  usaha  bank sehingga  kinerja  keuangan  bank  semakin meningkat.    Namun  apabila  nilai  CAR  terlalu tinggi  mengidinkasikan  bahwa  modal  tidak disalurkan  dengan  optimal  sehingga  asset  akan menjadi  besar,  dengan  begitu  laba  yang  akan diperoleh bank akan mengalami penurunan.
Pada tabel 1 juga terlihat bahwa perkembangan CAR tidak berbanding lurus dengan hasil ROA yang  terus  mengalami  peningkatan  setiap tahunnya,  sehingga  hal  itu  tidak  sesuai  dengan teori yang menyatakan bahwa CAR berpengaruh positif  terhadap  ROA.    CAR  yang  tinggi  akan mengidentifikasi bahwa modal dapat didayagunakan  dengan  efektif,  sehingga  akan meningkatkan  asset  yang  ada,  sehingga  akan menyebabkan kenaikan terhadap ROA (Tristiningtyas dan Mutaher, 2013).
Variabel terakhir adalah BOPO, dimana BOPO merupakan  rasio  efisiensi  yang  digunakan perbankan dalam menjalankan kegiatan operasionalnya, dari tabel 1 dapat dilihat bahwa rasio BOPO mengalami peningkatan dari tahun 2014-2015  sebesar  0,04%  dan  mengalami penurunan kembali sebesar 0,79% ditahun 2016. Dengan  nilai  BOPO  yang  terus  mengalami peningkatan  dan  penurunan  tidak  membuat
kinerja  keuangan  dikategorikan  sehat  karena nilai  BOPO  yang  melewati  batas  maksimum 90%  dari  tingkat  kesehatan  kinerja  bank  yang telah ditetapkan Bank Indonesia. Meningkatnya nilai  BOPO  menandakan  bahwa  pihak  bank tidak dapat menekan biaya operasional dengan baik  sehingga  pada  rasio  ROA  mengalami penurunan dan berpotensi akan terjadi kerugian pada  bank  tersebut.  Namun  nyatanya  ketika rasio BOPO meningkat pada tahun 2015, nilai ROA  justru  ikut  meningkat  pada  tahun  2015 dimana  seharusnya  ROA  akan  mengalami penurunan.  Hal  ini  menyimpulkan  adanya ketidaksesuaian  dengan  teori  yang  menyatakan bahwa  BOPO  memiliki  pengaruh  negatif terhadap  ROA,  sehingga  semakin  besar  nilai BOPO  akan  berakibat  turunnya  nilai  ROA (Ardiansyah dan Mawardi, 2017:10).
Berdasarkan pada fenomena dan teori yang telah dipaparkan  diatas  diketahui  bahwa  terdapat permasalahan  yang  membuat  kinerja  keuangan bank mengalami penurunan, sehingga mengakibatkan bank mengalami kerugian. Oleh karena itu peneliti tertarik untuk meneliti faktor dominan  yang  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan  suatu  bank.  Penelitian  ini  terbatas pada faktor-faktor yang mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank (ROA) yaitu FDR ( Financing to Debt  Ratio ),  CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio ),  dan BOPO ( Operating Expenses to Operating Income ).
Berdasarkan  dari  uraian  diatas,  maka permasalahan  dalam  penelitian  ini  adanya temuan yang berbeda dari beberapa faktor yang mempengaruhi Return on Asset (ROA), serta dari data empiris adalah terjadi beberapa penurunan ROA,  sehinggga  standar  ROA  sebesar  1,5  % tidak  dapat  dicapai  oleh  sebagian  bank  pada periode 2014-2016

## Tinjauan Literatur
Menurut  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun 1992  tentang  perbankan  sebagaimana  telah diubah  dengan  Undang-Undang  RI  No.  10 Tahun 1998 tentang perbankan mendefinisikan bahwa  “bank  sebagai  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk  simpanan  dan  menyalurkan  kepada masyarakat  dalam  rangka  meningkatkan  taraf hidup  rakyat  banyak”. Bank  syariah  dalam
menjalankan  usahanya  menghimpun  dana  dari masyarakat dan menyalurkannya kembali dalam bentuk  pembiayaan,  bentuk  keuntungan  yang diberikan kepada deposan menggunakan sistem bagi  hasil,  dimana  keuntungan  dan  kerugian ditanggung  bersama  sesuai  dengan  perjajian (akad).
Menurut Prof.G.M.Verryn Stuart (Putra, 2011) ” Bank is a company who satisfied other people by giving a  credit  with  the  money  they  accept  as  a  gambleto  the other,  eventhough  they  should  supply  the  new  money” (Bank  merupakan  sebuah  badan  usaha  yang wujudnya  memuaskan  keperluan  orang  lain dengan  memberikan  kredit  berupa  uang  yang diterimanya  dari  orang  lain,  baik  dengan  cara mengeluarkan  uang  baru  kertas  atau  logam). Dari  beberapa  pengertian  diatas,  bank  dapat diartikan  sebagai  badan  usaha  yang  kegiatanya mengumpulkan  uang  dari  masyarakat  yang mempunyai  kelebihan  uang  ( surplus )  dan menyalurkannya  kembali  kepada  masyarakat yang  kekurangan  uang  ( defisit )  dalam  bentuk kredit  atau  pembiayaan  yang  bertujuan  untuk menopang perekonomian masyarakat banyak.

## Laporan Keuangan Bank
Menurut  Fahmi  (2014:22)  dalam  bukunya “Analisis  Kinerja  Keuangan”  menyatakan “bahwa  laporan  keuangan  merupakan  suatu informasi  yang  menggambarkan  kondisi  suatu perusahaan,  dimana  selanjutnya  itu  akan menjadi  suatu  informasi  yang  menggambarkan tentang  kinerja  suatu  perus ahaan”.  Adapun tujuan  laporan  keuangan  adalah  untuk memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja,  perubahan  ekuitas,  arus  kas  dan informasi  lainnya  yang  bermanfaat  bagi pengguna  laporan  dalam  rangka  membuat keputusan  ekonomi  serta  menunjukkan pertanggungjawaban manajemen atas
penggunaan  sumber  daya  yang  dipercayakan kepada  mereka  (Surat  Edaran  BI  No. 11/4/DPNP  Tanggal  27 Januari  2009).  Secara umum  tujuan  utama  laporan  keuangan memberikan  informasi  terkait  dengan  keadaan keuangan suatu perusahaan yang digunakan oleh pihak  pemakai  laporan  keuangan  dalam pengambilan suatu keputusan.
Harmono  (2013:104)  menyatakan  “analisis laporan keuangan merupakan suatu alat analisis
yang  dapat  digunakan  pihak  manajemen keuangan secara menyeluruh untuk mendeteksi tingkat  kesehatan  perusahaan,  melalui  analisis kondisi  arus  kas  atau  kinerja  perusahaa  baik bersifat  parsial  maupun  secara  menyeluruh”. Adapun menurut Prastowo (2015:56) “analisis laporan  keuangan  merupakan  suatu  proses yang  penuh  pertimbangan  dalam  melakukan pengevaluasian  terhadap  posisi  keuangan  dan hasil kegiatan perusahaan dimasa sekarang dan masa  lalu,  dengan  tujuan  agar  dapat memprediksi  kemungkinan  yang  paling mungkin  terjadi  dalam  meningkatkan  kinerja perusahaan dimasa mendatang”.

## Kinerja Keuangan
Kinerja  dapat  diartikan  sebagai  tolak  ukur berhasil  atau  tidaknya  perusahaan  dalam menjalanakan  kegiatannya.  Selain  itu  tujuan utama  dari  penilaian  kinerja  adalah  untuk mengevaluasi  seberapa  baik  kinerja  karyawan dalam mengerjakan pekerjaan yang dibandingkan  pada  satu  standar  tertentu, kemudian informasi tersebut dikomunikasikan kembali  agar  menjadi  motivasi  bagi  karyawan untuk melakukan perbaikan dalam membantu perusahaan mencapai visi dan misi yang telah ditetapkan  (Fahmi,  2015:65).  Jadi,  kinerja ( performance )  bank  adalah  gambaran  mengenai prestasi  kerja  perusahaan  atau  kemampuan kerja  perusahaan  yang  didukung  oleh  pihak menajemen  dalam  kegiatan  operasional  yang dijalankan.
Menurut  Fahmi  (2014:2)  “kinerja  keuangan adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk melihat  pencapaian  keberhasilan  perusahaan dalam  pengelolaaan  organisasi  tersebut  secara keseluruhan  yang  disesuaikan  pada  aturan- aturan  pelaksanaan  keuangan  secara  baik  dan benar”.  Dari  pendapat  di  atas  dapat  diartikan bahwa kinerja keuangan adalah suatu penilaian seberapa  baik  hasil  yang  dicapai  oleh perusahaan dalam mencapai tujuan perekonomian,  dimana  tujuan  perekonomian adalah  untuk  memaksimumkan  kesejahteraan rakyat.

## Rasio Keuangan
Prastowo (2015:64) menyatakan “bahwa rasio keuangan  adalah  rasio  yang  menggambarkan tentang  kondisi  keuangan  perusahaan  dengan
mencari  hubungan  antar  pos-pos  yang  ada dalam  laporan  keuangan”.  Penggunaan  rasio keuangan  akan  menjelaskan  dan  memberikan gambaran tentang baik buruknya keadaan posisi keuangan perusahaan, dengan membandingkan rasio pada saat sekarang dengan rasio yang akan datang (Fahmi, 2014:53).
Putra  (2015:80)  menyatakan  bahwa  rasio keuangan  dapat  membantu  manajemen mengidentifikasi  beberapa  kekuatan  dan kelemahan keuangan perusahaan. Analisis rasio dapat diklasifikasikan ke dalam lima kelompok yaitu: (1) rasio Likuiditas, (2) rasio Solvabilitas, (3) rasio Rentabilitas atau Profitabilitas, (4) rasio Pemanfaatan  Aktiva  dan  (5)  rasio  Kinerja Operasi. Dalam penelitian ini terdapat tiga jenis rasio  keuangan  keuangan  bank  yaitu,  (1)  rasio Profitabilitas, (2) rasio Likuiditas, dan (3) rasio Solvabilitas.

## Return on Assets (ROA)
Tristiningtyas dan Mutaher (2013:132)
mengemukakan “bahwa Return on Asset (ROA) merupakan  salah  satu  indikator  yang  dijadikan sebagai  dasar  untuk  pengukuran  kinerja keuangan  suatu  perbankan,  karena  ROA digunakan  untuk  mengukur  efektifitas  dalam memanfaatkan  aktiva  yang  d imiliki”.  ROA adalah  salah  satu  alat  analisis  yang  digunakan untuk  menganilisis  profitabilitas,  rasio  ini mengukur  antara  laba  sebelum  pajak  terhadap total  asset.  Semakin  besar  ROA  suatu  bank, menunjukan  kinerja  keuangan  bank  semakin baik, karena tingkat keuntungan semakin besar.
Berdasarkan Surat Edaran BI No. 13/30 DPNP tanggal 16 Desember 2011, ROA dapat diukur dengan perbandingan antara laba sebelum pajak terhadap total aset (total aktiva). Laba sebelum pajak  merupakan  laba  bersih  dari  kegiatan operasional bank sebelum pajak, sedangkan total aset yang digunakan adalah jumlah keseluruhan dari aset yang dimiliki oleh bank bersangkutan. Berdasarkan surat edaran BI No. 13/24/DPNP Tanggal  25  Oktober  2011,  Bank  Indonesia menetapkan  suatu  bank  akan  dianggap  sehat atau baik kinerja keuangannya apabila nilai ROA lebih dari 1.25%.
Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO)  sering  disebut  rasio  efisiensi  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan manajemen  bank  dalam  mengendalikan  biaya operasional  terhadap  pendapatan  operasional atau  BOPO  juga  sering  disebut  sebagai perbandingan  antara  total  biaya  operasional dengan total pendapatan operasional. Semakin kecil  rasio  BOPO  menunjukkan  semakin efisien  bank  dalam  menjalankan  aktivitas usahanya.
Efisiensi operasi akan mempengaruhi  kinerja  bank,  yakni  untuk menunjukkan apakah bank telah menggunakan semua faktor produksinya dengan tepat, guna mencapai  keberhasilan  yang  telah  diharapkan ( Khalifaturo’fiah dan  Nasution,  2016:46). Semakin kecil rasio BOPO mengidentikasikan semakin  efisiensi  bank  dalam  menekan  biaya operasional  yang  dikeluarkan  bank,  sehingga kemungkinan  suatu  bank  dalam  kondisi bermasalah semakin kecil dan kinerja keuangan bankpun  semakin  baik.  Bank  Indonesia menetapkan angka terbaik untuk rasio BOPO adalah dibawah 90%, karena jika rasio BOPO melebihi  90%  hingga  mendekati  angka  100% maka bank tersebut dapat dikategorikan tidak efisien dalam menjalankan kegiatan operasionalnya.
Financing to Deposit Ratio (FDR) Menurut  Widantika  (2017:27) Financing  to Deposit  Ratio (FDR)  merupakan  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  tingkat  likuiditas, dengan cara membandingkan antara pembiayaan yang disalurkan dengan total dana yang dihimpun dari masyarakat sehingga dapat diketahui  kemampuan  bank  dalam  membayar kewajiban jangka pendeknya. Besarnya jumlah pembiayaan yang disalurkan akan menentukan tingkat  keuntungan  bank.  Jika  bank  tidak mampu  memberikan  pembiayaan  dengan maksimal  sementara  dana  yang  terhimpun berjumlah  besar  maka  akan  menyebabkan kerugian pada bank.
Semakin  tinggi  FDR  suatu  bank,  maka memberikan  indikasi  semakin  baiknya  tingkat likuiditas dan keutungan yang deperoleh bank tersebut  dengan  syarat  tidak  terjadinya penunggakan atau kredit macet terhadap dana
yang  disalurkan.  Berdasarkan  surat  edaran  BI No.  13/24/DPNP  Tanggal  25  Oktober  2011, Bank Indonesia menetapkan bahwa batas aman dari FDR suatu Bank adalah sekitar 78% - 100%. Batas aman memberikan indikasi bahwa setiap FDR  suatu  bank  berada  dalam  kategori  sehat. Jika FDR suatu bank berada diatas batas aman, maka bank tersebut dapat dikatakan tidak sehat disegi liquiditasnya.

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR  adalah  rasio  yang  memperlihatkan seberapa  jauh  seluruh  aktiva  bank  yang mengandung  resiko  (kredit,  penyertaan,  surat berharga,  tagihan  pada  bank  lain)  ikut  dibiayai dari  dana  modal  bank  sendiri,  disamping memperoleh  dana-dana  dari  sumber  di  luar bank. Dengan kata lain CAR adalah rasio yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank dalam mempetahankan modal dan mengontrol risiko-risiko  yang  dapat  berpengaruh  terhadap besarnya modal yang dimiliki bank. Tristiningtyas dan Mutaher (2013:133)
menyatakan  bahwa  CAR  yang  tinggi  akan memberikan  kontribusi  yang  cukup  besar  bagi profitabilitas dan mengindikasikan bahwa bank tersebut  mempunyai  aset  yang  likuid  dalam jangka panjang.
Tingginya  rasio  modal  dapat  melindungi deposan  dan  meningkatkan  kepercayaan masyarakat  kepada  bank,  dan  pada  akhirnya dapat  meningkatkan  pendapatan  suatu  bank. Ketentuan  Bank  Indonesia,  dimana  bank  yang memiliki  kinerja  yang  baik  harus  memenuhi kriteria CAR sebesar 8%. Sehingga bank harus selalu menjaga rasio CAR agar selalu di atas 8%. Jika  rasio  CAR  bank  dibawah  8%  maka  bank tersebut tidak mampu menyerap kerugian yang timbul dari kegiatan operasional bank.

## Metodologi Penelitian
Teknik analisis pada penelitian ini menggunakan analisis  regresi  linier  berganda.  Regresi  liner berganda  dilakukan  untuk  mengetahui  sejauh mana variabel bebas (independen)
mempengaruhi  variabel  terikat  (dependen). Hubungan fungsi antara satu variabel dependen dengan lebih dari satu variabel independen dapat dilakukan dengan analisis regresi linier berganda, dimana  ROA  sebagai  variabel  dependen
sedangkan  FDR,  CAR,  dan  BOPO  sebagai variabel  independen.  Analisis  regresi  linier berganda harus terbebas dari ketidaknormalan data, multikolinieritas, heteroskedastisitas, dan autokorelasi.  Selain  harus  melalui  uji  asumsi klasik,  analisis  regresi  berganda  juga  harus melalui  uji  hipotesis  yang  mencakup  uji koefisien  determinasi,  uji  signifikansi,  dan  uji signifikansi  parameter  individual  (statistic  t). Adapun  persamaan  dari  model  regresi  linier berganda  yang  digunakan  adalah  sebagai berikut:
Sumber: Output SPSS 16.0, data sekunder yang diolah, 2018
Y= α + B 1 X 1 + B 2 X 2 + B 3 X 3 + e Dimana : Y
= Kinerja Bank ( Return on Asset ) α = Konstanta B 1 B 2 B 3 = Koefisien Regresi  X X 1
= Financing to Deposit
Ratio (FDR) X 2 = Capital Adequacy Ratio (CAR)
X 3
= Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) e = error
Nilai koofisien regresi digunakan sebagai dasar analisis  karena  mengingat  penelitian  yang dilakukan  bersifat fundamental  method .  Hal  ini menyatakan jika koofisiens b bernilai positif (+) maka  akan  memberi  pengaruh  searah  antara variabel independen dengan variabel dependen. Setiap  perubahan  kenaikan  pada  variabel independen akan meningkatkan nilai dependen. Demikian  pula  sebaliknya,  bila  koofisien  b bernilai  negatif  (-)  maka  terdapat  pengaruh negatif pada kenaikan variabel independen akan mengakibatkan  penurunan  nilai  variabel dependen.

## Analisa dan Pembahasan
Berdasarkan  hasil  pengujian  normalitas  dan asumsi klasik, maka data memenuhi unsur-unsur tersebut. Dimana data berdistribusi normal dan terbebas dari persoalan autokorelasi, multikolonieritas, dan heteroskedastisitas. Sehingga  analisis  dapat  dilanjutkan  kejenjang berikutnya,  yaitu  analisis  regresi  dan  pengujian goodness  of  fit .  Analisis  regresi  dilakukan  dengan menempatkan ROA sebagai variabel dependen, dan  FDR,  CAR,  dan  BOPO  sebagai  variabel
independen.  Hasil  analisis  regresi  sebagaimana ditunjukkan pada Tabel 2. Dari hasil perhitungan regresi linear berganda pada tabel 2 di atas, dapat diketahui hubungan antara variabel independen dan  variabel  dependen  yang  dapat  dirumuskan dalam persamaan sebagai berikut:
ROA  =  4.898  +  0,007  FDR  +  0,034  CAR – 0,059 BOPO + e
Nilai konstan ini menunjukan apabila tidak ada variabel  FDR,  CAR,  dan  BOPO,  maka  nilai ROA  sebesar  4.898.  Besarnya  koefisien  FDR sebesar  0,007  menunjukkan  bahwa  adanya hubungan  positif  antara  FDR  dengan  ROA, berarti  bahwa  setiap  perubahan  satuan  pada FDR dengan asumsi variabel lainnya tetap, maka ROA  akan  mengalami  kenaikan  sebesar  0,007. Besarnya  koefisien  CAR  sebesar  0,034 menunjukkan  bahwa  adanya  hubungan  positif antara  CAR  dengan  ROA.  Ini  berarti  bahwa setiap  perubahan  satuan  pada  CAR  dengan asumsi  variabel  lainnya  tetap,  maka  ROA  akan mengalami  kenaikan  sebesar  0,034.  Besarnya koefisien  BOPO  sebesar  -0,059  menunjukkan bahwa  adanya  hubungan  negatif  antara  BOPO dengan ROA. Ini berarti bahwa setiap perubahan satuan  pada  BOPO  dengan  asumsi  variabel
Tabel 2. Persamaan Regresi Linier Berganda Coefficients
lainnya  tetap,  maka  ROA  akan  mengalami penurunan sebesar – 0,059.
Pengujian  model  untuk  menguji  kesesuaian model ( goodness of fit) dilakukan dengan menguji koefisien determinasi dan ANOVA. Koefisien determinasi untuk mengetahui nilai R-square dan ANOVA untuk mengetahui nilai F atau sig-F . Koefisien  determinasi  digunakan  untuk mengukur  seberapa  jauh  kemampuan  model dalam menerangkan variasi variabel independen.
Hasil pengujian koefisien determinasi dapat dilihat pada Table 3 berikut ini: Tabel 3.  UJI R Model Summary.
Sumber: Output SPSS 16.0, data sekunder yang diolah, 2018.
Tabel 4. Hasil Uji F ANOVA.
Sumber: Output SPSS 16.0, data sekunder yang diolah, 2018.
Berdasarkan Tabel 3 diperoleh hasil Adjusted R Square  terdapat  angka  sebesar  0,723  atau 72,3%. Hal tersebut dapat menunjukan bahwa variabel independen (FDR, CAR, dan BOPO) pada  penelitian  ini  dapat  menjelaskan  variabel dependen  ROA  sebesar  72,3%  sedangkan sisanya 27,7% kinerja keuangan bank dijelaskan oleh  faktor  lain  diluar  penelitian  ini,  seperti (Inflasi,  tingkat  bunga,  DPK,  NPF)  dan  lain sebagainya. Nilai Standar Error of the Estimate (SEE) menunjukan nilai sebesar 0, 65422. Jika nilai SEE semakin kecil maka dapat membuat model regresi lebih tepat dalam mempredisksi variabel  dependen  (Ardiansyah  dan  Mawardi, 2017:8).
Hasil uji ANOVA pada Tabel 4 dilakukan untuk mengetahui  nilai  F  yang akan  digunakan  untuk menentukan apakah model regresi tersebut layak atau  tidak  digunakan.  Tabel  4  diatas menunjukkan  bahwa  nilai  signifikansi  0,000  < 0,05  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  semua variabel  independen  yaitu  FDR,  CAR  dan BOPO  berpengaruh  signifikan  secara  simultan (bersama-sama) terhadap kinerja keuangan bank umum syariah yang diproksikan dengan Return on Asset s (ROA).

## Simpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  tersebut  diatas, semua  variabel  independen  yaitu Financing  to Deposit Ratio (FDR), Capital Adequacy Ratio (CAR) dan Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)  secara  bersama-sama  mempunyai pengaruh  terhadap  variabel  dependen  yaitu Return on Asset (ROA) sebagai proksi dari kinerja keuangan  bank.  Implikasi  praktis  dalam penelitian ini dapat dijabarkan sebagai berikut :
1. Dengan melihat variabel Financing to Deposit Ratio (FDR ), maka pihak manajemen dalam usahanya  untuk  meningkatkan Return  on Asset (ROA)  diharapkan  mampu  lebih
efisien  dalam  menyalurkan  dana  kepada masyarakat  dan  mampu  menjaga  besarnya Financing to Deposit Ratio (FDR) antara 78%- 100%  sesuai  dengan  standar  yang digunakan oleh Bank Indonesia.
2. Dengan  melihat  variabel Capital  Adequacy Ratio (CAR) maka pihak manajemen dalam usahanya  untuk  meningkatkan Return  on Asset (ROA)  diharapkan  mampu  mampu menyediakan dana (modal) untuk keperluan pengembangan  usaha  serta  menampung kemungkinan risiko kerugian yang diakibatkan  dalam  operasional  bank. Dengan  kata  lain,  untuk  meningkatkan Return  on  Asset (ROA)  maka  pihak manajemen  harus  meningkatkan Capital Adequacy  Ratio (CAR).  Sesuai  dengan standar yang ditetapkan Bank of International
Settlements (BIS) maka perusahaan perbankan (dalam hal ini bank devisa) wajib menyediakan modal minimum sebesar 8% dari ATMR. Semakin besar Capital Adequacy Ratio (CAR)  suatu  bank,  maka  semakin tinggi  juga Return  on  Asset (ROA)-nya, karena semakin besar Capital Adequacy Ratio (CAR)  maka  semakin  tinggi  kemampuan permodalan bank dalam menjaga kemungkinan  timbulnya  risiko  kerugian usahanya  sehingga  kinerja  bank  tersebut akan meningkat.
3. Dengan  melihat  variabel  BOPO  (Biaya Operasional/Pendapatan Operasional), maka  pihak  manajemen  dalam  usahanya untuk meningkatkan Return on Asset (ROA) diharapkan  mampu  menekan  besarnya BOPO,  sehingga  biaya  operasional  yang dikeluarkan  bank  yang  bersangkutan  akan semakin  efisien.  Berdasarkan  ketentuan Bank Indonesia, besarnya rasio BOPO yang normal yaitu dibawah 90%, maka jika rasio BOPO  suatu  bank  berada  dibawah  nilai tersebut  dapat  diartikan  bahwa  bank tersebut  dikategorikan  efisien  dalam menjalankan  kegiatan  operasionalnya. Pergerakan  rasio  BOPO  haruslah  menjadi perhatian khusus agar perusahaannya selalu berada  pada  tingkat  efisiensi  yang  bisa menghasilkan laba yang maksimal, sehingga kinerja yang dicapai akan selalu meningkat.
4. Berdasarkan  hasil  analisis  rasio  tersebut mengindikasikan  bahwa  menajemen  bank perlu  memperhatikan  BOPO  karena  rasio
keuangan bank tersebut merupakan variabel yang  paling  dominan  dan  konsisten  dalam mempengaruhi  penurunan  nilai  ROA. Sedangkan  faktor  yang  mempengaruhi peningkatan ROA adalah FDR dan CAR

## Daftar Pustaka
Ardiansyah,  Rizki  dan  Mawardi,  Wisnu.  2017. Analisis pengaruh capital adequacy ratio, loan  to  deposit  ratio,  bopo,  dan  net interest margin terhadap kinerja keuangan  bank.  Jurnal  Manajemen  dan Akutansi,  Fakultas  Ekonomika  dan Bisnis  Universitas  Diponegoro.  Vol.6 No. 4, hal 1-12, Edisi 2017.
Arikunto,  Suharsimi.  2010.  Prosedur  Penelitian Suatu  Pendekatan  Praktek.  Jakarta: Rineka Cipta.
Bank  Indonesia.  2017.  Laporan  Keuangan Publikasi  Bank.  .www.bi. go.id.  Diakses 28 Februari 2018.
Bungin,  Burha.  2013.  Metodeologi  Penelitian Sosial dan Ekonomi. Jakarta : Kencanan Prenada Media Group.
Fahmi, Irham. 2014. Analisis Kinerja Keuangan. Bandung : Alfabeta.
Fahmi, Irham. 2015. Manajemen Kinerja Teori dan Aplikasi. Bandung : Alfabeta.
Ghozali,  Imam.  2011.  Aplikasi  Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 19. Semarang : Universitas Diponegoro.
Harmono. 2013. Manajemen Keuangan.  Jakarta: Bumi Aksara Kondisi.
Kartikasari, Meidita dan Wahyuati, Aniuek. 2014. Penilaian kinerja keuangan menggunakan analisis rasio pada bank mandiri  di BEI. Jurnal Ilmu & Riset Manajemen, Sekolah Tinggi  Ilmu  Ekonomi  Indonesia (STIESIA). Vol. 3 No. 11.
Khalifaturo’fiah, Sholoikha Oktavi dan Nasution,  Zubaidah.  2016.  Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi
kinerja keuangan perbankan di indonesia.  Jurnal  Perbankan  Syariah, STIE PERBANAS Surabaya. Vol.1 No. 2, Edisi November 2016.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  2017.  Statistik
Perbankan  Syariah.  Otoritas  Jasa Keuangan Republik Indonesia Departemen  Perizinan  dan  Informasi Perbankan. Indonesia. Jakarta Pusat. Otoritas  Jasa  Keuangan.  2018.  Statistik Perbankan  Syariah.  Otoritas  Jasa Keuangan Republik Indonesia Departemen  Perizinan  dan  Informasi Perbankan. Indonesia. Jakarta Pusat.
Paulin,  Okky.  dan  Wiryono,  Sudarso  Kaderi. 2015.  Determinants  of  islamic  bank’s profitability in indonesia for 2009-2013. Journal Of Business And Management Vol. 4 No.1,  hal. 175-185.
Prastowo,  Dwi.  2015.  Analisis  Laporan Keuagan.  Yogyakarta  :  Unit  Penerbit dan  Percetakan  Sekolah  Tinggi  Ilmu Manajemen YKPN.
Putra,  Ambika  Pega  Wiyas.  2011.  Analisis Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi Kinerja Keuangan Lembaga Perbankan Pada  Bank  Swasta  Nasional  Periode 2006-2009. Skripsi.  Fakultas Ekonomi Universitas  Diponegoro.  Semarang. Tidak dipublikasikan.
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018 dari  .www.brisyariah.co.id
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018 .bankvictoriasyariah.co.id.
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018 .www.bankmuamalat.co.id .
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018. www.bcasyariah.co.id.
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018.www.bankbjb.co.id
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018.  www.sahamok.com/bank/daftar- bank-syariah/
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018  .www.paninbanksyariah.co.id.
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018  .www.syariahbukopin.co.id.
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018  .www.bnisyariah.co.id
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018  .www.syariahmandiri.co.id.
Sejarah  Bank.  diakses  pada  tanggal  7  Agustus 2018 www.maybanksyariah.co.id.
Sugiyono.  2010.  Metode  Penelitian  Pendidikan Pendekatan Kuantitatif,Kualitatif, Dan R & D. Bandung: Alfabeta.
Surat Edaran Bank Indonesia No.13/24/DPNP Tanggal  25  Oktober  2011  tentang  Tata Cara Penilaian Kesehatan Bank. Jakarta.
Surat Edaran Bank Indonesia, No. 11/4/DPNP Tanggal  27  Januari  2009  perihal Pelaksanaan Pedoman Akutansi Perbankan  Indonesia  (Revisi  2008). Jakarta. Surat Edaran Bank Indonesia, No.
13/24/DPNP Tanggal 25 Oktober 2011 Perihal  Tata  Cara  Penilaian  Kesehatan Bank. Jakarta. Surat Edaran Bank Indonesia, No.
13/30/DPNP  Tanggal  16  Desember 2011  Perihal  Laporan  Keuangan
Publikasi  Triwulan  Dan  Bulanan  Bank Umum  Serta  Laporan  Tertentu  Yang Disampaikan  Kepada  Bank  Indonesia. Jakarta.
Tristiningtyas, Vita dan Mutaher, Osmad. 2013. Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Di Indonesia. Jurnal Akutansi Indonesia, Fakultas  Ekonomi  Universitas  Sultan Agung Semarang. Vol.3 No. 2, Hal. 131- 145, Edisi Juli 2013.
Undang  -  Undang,Tentang  Perubahan  atas Undang-Undang  No.7  Tahun  1992 tentang Perbankan. UU No. 10 Tahun 1998. Jakarta.
Widantika,  Anggi.  2017.  Pengaruh  Dana  Pihak Ketiga  Dan  Likuiditas  Terhadap Profitabilitas  Perbankan  Bumn  Di Indonesia  Periode  2008-2015.  Skripsi. Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Lampung. Bandar Lampung. Tidak dipublikasikan.