PENDEKATAN KUANTITATIF DALAM STUDI KASUS PADA PENELITIAN BIDANG AKUNTANSI
Tedi Rustendi Universitas Siliwangi, Indonesia t3dirus@gmail.com
Diterima: Januari 2022 . Disetujui: April 2022 . Dipublikasi: Mei 2022

## ABSTRACT
Case studies are potential research strategies used in the accounting field. Experts heve argued that case study research design has been used both in interpretivism and positivism, and is seen as a strategy that offers a flexible, pragmatic approach but still applies the rigorous analitical principle. The author supports the idea that case study design can be done based on quantitative approaches or mixed methods. In this case, the purpose of descriptive or explanatory related studies of the case can be  achieved  by  carefully  designing  case  study  research,  implementing  it  according  to  established protocols, and adhering to ethical values of the research.
Keywords: accounting; case study; qualitative; quantitative; mixed-method.

## ABSTRAK
Studi  kasus  merupakan  strategi  penelitian  yang  potensial  digunakan  dalam  bidang  akuntansi. Para  ahli  berpandangan  bahwa  desain  penelitian  studi  kasus  telah  digunakan  baik  dalam  paham interpretivist maupun positivist ,  dan  dipandang  sebagai  strategi  yang  menawarkan  pendekatan fleksibel, pragmatis namun tetap menerapkan ketelitian. Penulis mendukung gagasan bahwa desain studi kasus dapat dilakukan berdasarkan pendekatan kuantitatif atau metode campuran. Dalam hal ini, maksud kajian terkait deskriptif ataupun eksplanatif atas unit analisis yang menjadi kasusnya dapat dicapai dengan mendesain penelitian studi kasus secara hati-hati, melaksanakannya sesuai protokol, dan mematuhi nilai etika penelitian.
Kata Kunci: akuntansi; studi kasus; kuatitatif; kuantitatif; metode campuran.

## PENDAHULUAN
Strategi  penelitian  merupakan  suatu rencana  yang  berguna  untuk  memudahkan dalam  mencapai  tujuan  dan  menjawab pertanyaan penelitian, dimana pilihan untuk menggunakan  strategi  tertentu  bergantung pada tujuan penelitian dan jenis pertanyaan
penelitian yang diajukan, termasuk pertimbangan bagaimana membuat penelitian  yang  baik  dan  aspek  praktis lainnya  seperti  akses  ke  sumber  data  serta kendala  waktu  (Sekaran  &  Bougie,  2016). Salah  satu  strategi  penelitian  yang  dapat dipilih  pada  penelitian  bidang  akuntansi adalah  studi  kasus.  Bromwich  &  Scapens
Volume 17, Nomor 1, Mei 2022 24 – 37 http://jurnal.unsil.ac.id/index.php/jak ISSN: 1907-9958 (Print)  2385-9246 (Online)

## Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
(2016)  mencatat  bahwa  publikasi  hasil penelitian studi kasus pada bidang akuntansi manajemen mengalami peningkatan  substansial  dalam  sepuluh tahun kedua dari periode yang diteliti yaitu 25  tahun.  Hasil  studi  empiris  yang dilakukan  oleh  Piekkari  &  Welch  (2011) menunjukkan  bahwa  studi  kasus  yang dilakukan  secara  cermat  dapat  menggali aturan  untuk  mengidentifikasi  terobosan yang  terbaik,  cara  mencapai  keunggulan yang spesifik, pemahaman yang lebih baik mengenai  perilaku  manajemen  berikut interaksinya.  Dalam  hal  ini,  studi  kasus pada bidang akuntansi dan bisnis menggunakan setting alamiah  (konteks kehidupan  nyata),  dan  melibatkan  lebih banyak variabel dalam horison waktu cross- section ataupun longitudinal ,  dimana kerangka  teoristis  dan  hasil  penelitian sebelumnya  digunakan  sebagai  panduan dalam  pengumpulan  dan  analisis  data. Secara  umum,  penelitian  studi  kasus dipandang  mampu  memberikan  deskripsi atau  penjelasan  yang  faktual  berkenaan dengan  kasus  yang  didalamnya  terdapat berbagai  faktor  yang  kompleks  dalam konteks tertentu.
Pada  dasarnya  semua  pakar  penelitian memiliki  pandangan  yang  sama  yaitu bagaimana  agar  fakta  atau  realitas  sosial mudah  untuk  dipahami.  Namun  demikian, perbedaan  terkait  landasan  filosofis  yang membentuk  paradigma  penelitian  telah melahirkan dua pendekatan yang membentuk  tipe  penelitian  kualitatif  dan penelitian  kuantitatif.  Asumsi  mendasar pendekatan  kualitatif  dan  kuantitatif  telah menciptakan  perbedaan  yang  melampaui argumen filosofis dan metodologis diantara para peneliti, dimana setiap paradigma telah diklaim  sebagai  metode  ‘terbaik’,  bila bukan satu-satunya metode, untuk melakukan penelitian oleh para pendukungnya. Peneliti kuantitatif
mengkritisi  bahwa  penelitian  kualitatif tidak  dapat  menghasilkan  temuan  yang valid  dan  reliabel,  serta  bebas  nilai.  Lebih lanjut pada bidang akuntansi dan
manajemen,  penelitian  kualitatif  dikritisi lebih mirip jurnalisme, subjektif, memecah asumsi value-free , kebenaran yang dihasilkan tidak dapat diverifikasi.
Sebaliknya,  peneliti  kualitatif  mengkritisi bahwa  penelitian  kuantitatif  tidak  dapat mengatasi  berbagai  masalah  dalam  aspek perilaku  dalam  ilmu  sosial  seperti  di dibidang akuntansi dan manajemen, karena tidak  ada  peneliti  yang  bebas  nilai  (Basri, 2014). Perbedaan tersebut terutama berkenaan dengan upaya untuk memahami fenomena dan bagaimana pertanyaan harus dijawab  untuk  memperoleh  kebenaran melalui  proses inquiry .  Krauss  (2005) mengemukakan  bahwa  mode  penelitian yang  berbeda  memungkinkan  peneliti memahami  fenomena  secara  berbeda, dimana  fenomena  yang  berbeda  mungkin memerlukan  penggunaan  metodologi  yang berbeda. Berdasarkan hasil review, Olalere (2011) berpendapat bahwa dalam kerangka kerjanya,  strategi  penelitian  ditentukan berdasarkan perspektif filosofis dari penelitinya.
Terlepas  dari  perdebatan  tersebut,
setiap  peneliti  yang  berpegang  pada filosofisnya secara konsisten akan
menentukan  tujuan  penelitian  berdasarkan disiplin ilmunya, dan melaksanakan penelitian dengan keyakinan bahwa metodologi, metode dan strategi penelitian yang dipilihnya mampu menangkap fenomena, merumuskan masalah,
mengumpulkan  dan  menganalisis  data, serta  menginterpretasikannya  secara  tepat sehingga hasil penelitiannya dapat dipertanggungjawabkan. Ragin (2014) mengemukakan  bahwa  strategi  penelitian studi  kasus  merupakan  contoh  strategi penelitian
yang mengkombinasikan kontinum kualitatif/kuantitatif, dimana studi  kasus  sering  meliputi  analisis  secara kuantitatif.  Bahkan,  Saunders  et  al  (2016) berpandangan  bahwa  metode  kuantitatif dan  kualitatif  dapat  digabungkan  ( mixed- methods ) berupa kuantifikasi data kualitatif (pengukuran)  dan  kualitasi  data  kuantitatif (kategorisasi), namun tetap berisiko karena
terdapat  potensi  dimana  eksplorasi  dan penjelasan  yang  dibuat  menjadi  tidak sempurna,  dan  bila  kedua  metode  tersebut digabungkan,  maka  salah  satu  metodologi memiliki  peran  yang  dominan  sementara yang  lain  sebagai  pendukung,  bergantung kepada  preferensi  atau  harapan  peneliti terkait penelitiannya.
Penelaahan terhadap hasil studi empiris pada bidang akuntansi yang dipublikasikan, ditemukan bahwa metode kualitatif, kuantitatif  ataupun  campuran  digunakan sebagai  bagian  dari  desain  studi  kasus, meskipun  metode  kualitatif  dalam  studi kasus merupakan yang dominan. Misalnya, penelitian  yang  dilakukan  oleh  Vasarhelyi & Romero (2014), Zamzami & Faiz (2015), Lenz  et  al  (2017),  Triani  &  Handayani (2018),  Biswan  &  Zarnedi  (2018),  serta Priyatmo  &  Akbar  (2019)  yang  lebih memilih  studi  kasus  dengan  pendekatan kualitatif  dalam  paradigma  interpretif, dimana  penelitiannya  bertumpu  pada  data- data  kualitatif  hasil  observasi,  interview, dan review terhadap dokumen. Sedangkan, penelitian yang dilakukan oleh Setiawan & Surachman  (2015),  Haghani  &  Dewey (2016),  Winarso  &  Salim  (2017),  serta Jallow  et  al  (2017) menggunakan  strategi studi  kasus  dengan  pendekatan  kuantitatif, dimana  penelitiannya  bertumpu  pada  data arsip  keuangan  atau  data  kuantitatif  lain dalam  horison  waktu  longitudinal  ataupun berupa data panel, sehingga memungkinkan untuk  dianalisis  menggunakan  alat  uji statistika. Sementara itu, Burja & Marginean  (2014),  Purves  et  al  (2015), Masood  &  Lodhi  (2015), dan  Drus  et  al
(2017) melakukan  penelitian  studi  kasus dengan  metode  campuran,  dimana  data keuangan  dan/atau  non-keuangan  yang dapat  diukur  secara  presisi  dianalisis menggunakan  alat  uji  statistika,  dan  data kualitatif  yang  relevan  dengan  objek penelitian dianalisis secara kualitatif misalnya metode komparasi, pengelompokan, pemodelan, analisis diagram dll, selanjutnya interpretasi
dilakukan  dengan  menggabungkan  hasil analisis pada kedua pendekatan tersebut.
Bila  menyimak  kembali  paradigma penelitian,  Krauss  (2005) mengemukakan bahwa  dalam  paham critical  realism , dikotomi yang tampak antara kualitatif dan kuantitatif  ditempatkan  kembali  melalui suatu  pendekatan  yang  dipandang  tepat sesuai topik penelitian dan tingkat pengetahuan peneliti. Sementara itu, Darmayasa & Aneswari (2015) mendukung pandangan bahwa paham positivist , interpretivist ,  dan critical ,  merupakan paradigma penelitian yang saling melengkapi. Berkenaan dengan hal tersebut,  review  ini  dimaksudkan  untuk menawarkan alternatif bagaimana pendekatan  kuantitatif  diterapkan  dalam strategi  penelitian  studi  kasus  pada  bidang akuntansi.

## METODE PENELITIAN
Kajian  ini  menggunakan  metode review  literatur  yang  dilakukan  secara sistematis  dengan  maksud  yang  sejalan dengan  pandangan  Neuman  (2014)  yaitu memperoleh  pengetahuan  dan  pemahaman yang  lebih  baik  mengenai  masalah  utama penelitiannya,  menunjukkan  keterkaitan studi  yang  dilakukan  dengan  penelitian sebelumnya, mengintegrasikan dan meringkas  apa  yang  diketahui  pada  suatu area atau bidang penelitian, dan mengambil manfaat dari upaya yang dilakukan berikut temuan yang diperoleh peneliti sebelumnya.  Adapun  tahapan  review sistematis  mengadopsi  panduan  yang dikemukakan  oleh  Okoli  (2015) dengan beberapa penyesuaian, yaitu :
1. Menetapkan tujuan review dan prosedur kerja,
2. Screening literatur,
3. Pencarian literatur,
4. Mengekstraksi  data  dan  menetapkan kualitas,
5. Mensistesis (analisis kualitatif),
6. Menulis review
Review yang dilakukan untuk
memperoleh  informasi  yang  mendukung
Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
topik  kajian  yang  bersumber  dari  literatur primer  (fokus  pada  jurnal  dan  proseding peer-review ,  disertasi  dan  tesis)  yang dikonfirmasi  ke  pustaka  teoritis,  sehingga analisis  terhadap  hasil  studi  empiris memiliki  referensi  silang  ke  teori  yang melandasinya, dan kesimpulan serta pandangan  yang  ditawarkan  diharapkan memiliki  nilai  dan  bermanfaat.  Guna memastikan hal tersebut, review sistematis ini mengikuti saran seperti yang dikemukakan  oleh  Fisch  &  Block  (2018) yaitu  identifikasi  sumber  primer  dilakukan secara sistematis, mempertimbangkan keseimbangan antara keluasan dan kedalaman  kajian  sebelumnya,  fokus  pada konsep,  dan  menarik  kesimpulan  yang bermakna  mengikuti  struktur  artikel  yang koheren.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Konsep Studi Kasus
Studi  kasus  merupakan  penyelidikan empiris secara mendalam berkenaan dengan fenomena  kontemporer  tertentu  dalam konteks kehidupan nyata terutama bila tidak terdapat batasan yang jelas antara fenomena yang  dimaksud  dengan  konteksnya  (Yin, 2014) . Pada  penelitian  studi  kasus, penyelidikan  dilakukan  secara  intensif terhadap  satu  atau  sejumlah  kecil  kasus dengan pemeriksaan ( examine ) secara detail pada setiap kasus dan konteksnya (Neuman, 2014).  Sementara  itu,  Gerring  (2013) berpendapat bahwa studi kasus merupakan kajian intensif atas satu kasus dengan tujuan untuk  menggeneralisasi  seluruh  set  kasus yang lebih besar, dimana ukuran sampelnya dapat  kecil  atau  besar,  kualitatif  atau kuantitatif, eksperimental atau observasional,  sinkronis  atau  diakronis, dimana observasi dibangun dari satu kasus atau sejumlah kecil kasus. Schiazza (2013) menegaskan bahwa studi kasus melibatkan upaya  memahami  suatu  kasus  sebagai sistem  terikat,  dimana  upaya  memahami kasus  yang  dimaksud  berarti  berusaha memahami konteksnya.
Pada  bidang  akuntansi,  Major  (2017) mengemukakan  bahwa  studi  kasus  yang ditentukan oleh paradigma alternatif berakar  pada  teori  organisasi  dan  teori sosiologis  seperti  yang  dikemukakan  oleh Bromwich  &  Scapens  (2016),  merupakan interaksi  antara  teori  dan  praktek  yang berkontribusi  pada  pengetahuan,  dimana penelitian  yang  berdasarkan  studi  kasus memungkinkan untuk menjawab pertanyaan  secara  mendalam  berkenaan dengan:  “mengapa”  dan  “bagaimana” praktek  tertentu  terjadi  dalam  organisasi. Penelitian  studi  kasus  lebih  banyak dipandang  sebagai  penelitian  kualitatif seperti  dalam  paradigma interpretivism , namun  dalam  perkembangan  selanjutnya, penelitian  studi  kasus  juga  dilakukan dengan  mengadopsi  pendekatan  kuantitatif berdasarkan  paradigma positivism .  Shanks (2002)  mendukung  pandangan  ahli  yang menyatakan  bahwa  studi  kasus  dapat dilakukan  dalam  paradigma positivist atau interpretivist ,  mungkin  deduktif  atau induktif,  dapat  melibatkan  satu  atau beberapa  kasus  menggunakan  replikasi literal atau teoritis, dan dapat menggunakan data  kualitatif  dan  kuantitatif.  Kajian  yang dilakukan  oleh  Harrison  et  al  (2017) menyimpulkan bahwa fleksibilitas penelitian studi kasus dalam mengakomodasi  posisi  filosofis  peneliti menyajikan  platform  unik  untuk  berbagai kajian  yang  dapat  menghasilkan  wawasan yang lebih luas dan pemahaman mendalam mengenai  perilaku,  proses,  praktek,  dan hubungan  dalam  konteksnya.  Sementara itu, Masud (2018) dalam review literaturnya berpandangan bahwa studi kasus merupakan  metodologi  penelitian  yang menawarkan  pendekatan  penelitian  yang fleksibel, pragmatis namun tetap menerapkan kehati-hatian, dan juga sebagai ‘jembatan  yang  melintasi  paradigma- paradigma’  penelitian  yang  ada  dimana studi  kasus  memiliki  keterbukaan  dan pluralisme metodologis.
Studi  kasus  sebagai  suatu  metodologi dapat  memenuhi  dua  peran,  yaitu:  kasus

## Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
dapat  digunakan  secara  imajinatif  dalam membangun  fondasi  induktif  bagi  teori- teori  baru  berdasarkan  manfaat  yang teridentifikasi dari pengalaman sebelumnya,  dan  kasus  dapat  digunakan untuk  menguji  teori  deduktif  atau  induktif dengan  penekanan  pada  sanggahan  atau mencari bukti  yang konsisten dengan teori Piekkari  &  Welch  (2011).  Berdasarkan maksud  kajiannya,  studi  kasus  dapat dilakukan pada kajian eksploratif, eksplanatif, ataupun deskriptif (Yin, 2014). Penelitian studi kasus sering dapat ditingkatkan  kualitasnya  dengan  cara mendesain penelitian yang berisi pengembangan  teori  sekaligus  pengujian teori  (Woodside,  2010).  Pada  penelitian deskriptif  dan  eksplanatif,  studi  kasus merupakan penelitian dimana penyelidikan secara  mendalam  dilakukan  berlandaskan pada teori. Dengan demikian tujuan utama studi  kasus  adalah  memberikan  deskripsi atau penjelasan secara mendalam mengenai subjek  penelitian  berdasarkan  karakteristik atau  atributnya  yang  dapat  diobservasi berdasarkan  konteksnya,  baik  statusnya sebagai  unit  analisis  (kasus)  maupun interaksinya  dengan  suatu  proses  atau sistem dalam periode waktu tertentu. Levy (2008)  berpendapat  bahwa  para  peneliti studi  kasus  umumnya  melihat  kasus terutama sebagai sarana untuk membangun dan  mendukung  generalisasi  teoritis  yang lebih luas.
Dalam melakukan penyelidikan terhadap  karakteristik  atau  atribut  objek yang  menjadi  kasusnya,  peneliti  berupaya untuk  mendapatkan  deskripsi  yang  jelas tentang  masalah  dalam  kehidupan  nyata dari  berbagai  perspektif  menggunakan berbagai  metode  pengumpulan  data.  Data dalam  studi  kasus  dapat  berupa  data kualitatif  atau  kuantitatif  atau  gabungan keduanya,  sebagai  bahan  analisis  dan interpretasi. Hipotesis dapat dikembangkan dalam  studi  kasus,  tetapi,  bila  hipotesis tertentu  tidak  teruji,  tidak  ada  dukungan yang  dapat  ditetapkan  untuk  hipotesis alternatif  yang  dikembangkan  tersebut
(Sekaran  &  Bougie,  2016).  Berdasarkan tipe data dan teknik analisis datanya, kasus yang dijadikan fokus penyelidikan (sebagai unit  analisis)  dapat  berupa  individu, organisasi, peristiwa, kegiatan/proses, program,  atau  sistem  yang  memiliki karakteristik  unik, langka,  atau  merupakan prototipe, menonjol dan menarik perhatian, yang digunakan untuk memahami fenomena  atau  suatu  masalah  dalam konteks tertentu. Jumlah kasus yang diteliti dalam  satu  kajian  dapat  bersifat  tunggal yang  disebut single-case  study ,  atau terdapat  sejumlah  kasus  dalam  satu  kajian yang disebut multiple-case study . Dalam hal ini, peneliti mungkin fokus pada satu kasus sebagai unit analisisnya dan tidak menguraikannya  lebih  lanjut  pada  sub- kasus  (sub-unit  analisis),  sehingga  desain penelitiannya  bersifat holistic .  Sebaliknya, bila  peneliti  menguraikan  unit  analisisnya menjadi  sejumlah  sub-unit  analisis,  maka desain  penelitiannya  bersifat embedded .
Variasi  studi  kasus  telah  banyak  dibahas oleh para pakar antara lain oleh Yin (2014), Woodside  (2010),  Piekkari  &  Welch (2011),  Beach  &  Pedersen  (2016),  serta direview  terkait  aplikasinya  pada  bidang bisnis  dan  akuntansi  antara  lain  oleh Rowley (2002), Noor (2008) Noor, Marwan (2010),  Shareia  (2016),  dan  Gustafsson (2017).  Intinya,  mereka  berpandangan bahwa  studi  kasus  merupakan  metode penelitian  yang  memungkinkan  untuk menggunakan  satu  atau  beberapa  kasus dalam satu kajian baik dalam desain holistic ataupun embedded . Secara umum,
penelitian studi kasus dapat diklasifikasikan sebagai berikut :
1. Single-case study . Single-case study merupakan
strategi  penelitian  studi  kasus  yang hanya  menggunakan  satu  kasus  (satu unit  analisis)  dalam  kajiannya.  Bila peneliti fokus dalam memeriksa ( examine ) kasus tersebut secara menyeluruh  tanpa  menguraikan  lebih lanjut pada sub-kasus (sub-unit analisis),  maka  studi  kasus  tersebut
Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
menggunakan desain holistic . Sebaliknya,  bila  peneliti  menguraikan lebih  lanjut  kasus  (unit  analisis) tersebut  menjadi  sejumlah  sub-kasus (sub-unit  analisis)  dan  memeriksa ( examine )  setiap  sub-unit  analisisnya,
maka studi
kasus tersebut menggunakan desain embedded .
Desain holistic dipandang  lebih  baik bila  tidak  terdapat  sub-unit  analisis logis yang dapat diidentifikasi.
Sementara  itu,  Desain embedded dipandang  lebih  baik  bila  sejumlah sub-unit  analisis  dapat  diidentifikasi dan  dinilai  relevan  dengan  masalah penelitian,  serta  dapat  diukur.  Sebagai contoh,  peneliti  merumuskan  masalah mengapa  dan  bagaimana  sejumlah faktor  dapat  mempengaruhi  tingkat kesehatan  bank.  Guna  keperluan tersebut,  peneliti  memilih  Bank  “X” sebagai  kasus  tunggal  ( singe-case ), artinya unit analisisnya adalah organisasi  Bank  “X”.  Bila  peneliti melakukan penyelidikan
secara mendalam dan menyeluruh pada aspek- aspek  yang  berkaitan  dengan  objek penelitian  secara  langsung  tanpa menguraikan aspek-aspek yang dimaksud  menjadi  sub-unit  analisis, maka  dikatakan  penelitian  tersebut menggunakan desain holistic . Sebaliknya, bila peneliti mengidentifikasi  aspek-aspek  yang dinilai relevan dengan objek penelitian seperti risk profile , governance , earnings , dan capital , kemudian menjadikannya sebagai sub-unit analisis  (artinya  ada  satu  unit  analisis yaitu organisasi Bank “X”, dan empat sub-unit  analisis  yaitu risk  profile , governance , earnings ,  dan capital ), kemudian  mengukur  dan  memeriksa ( examine )  sub-unit  analisis  tersebut sebagai sub-kasus yang hasil temuannya dihimpun dan dikembalikan  dalam  perspektif  unit analisisnya,  maka  penelitian  tersebut menggunakan desain embedded .
2. Multiple-case study .
Multiple-case study merupakan strategi  penelitian  studi  kasus  yang menggunakan  sejumlah  kasus  sebagai unit  analisisnya  dalam  satu  kajian. Dalam hal ini, peneliti harus menentukan  sejumlah  kasus  secara hati-hati  yang  dapat  menunjukkan replikasi lieteral atau replikasi teoritis. Bila  peneliti  fokus  dalam  memeriksa ( examine )  setiap  kasus  tersebut  secara menyeluruh  tanpa  menguraikan  lebih lanjut pada sub-kasus (sub-unit analisis),  maka  studi  kasus  tersebut menggunakan desain holistic . Sebaliknya,  bila  peneliti  menguraikan lebih  lanjut  setiap  kasus  (  setiap  unit analisis)  tersebut  menjadi  sejumlah sub-kasus  (sub-unit  analisis)  dan memeriksa  ( examine )  setiap  sub-unit analisisnya dimana temuannya
dihimpun merefleksikan setiap kasusnya, kemudian ditarik kesimpulan untuk  seluruh  kasus  yang  dikajinya, maka studi kasus tersebut menggunakan desain embedded . Dalam desain embedded, peneliti akan menempatkan  sejumlah  kasus  untuk replikasi  literal,  dan  sejumlah  kasus lain  untuk  replikasi  teoritis.  Sebagai contoh,  peneliti  merumuskan  masalah mengapa  dan  bagaimana  sejumlah faktor  dapat  mempengaruhi  tingkat kesehatan  bank.  Guna  keperluan tersebut,  peneliti  memilih  4  BPR sebagai  kasus  ( multiple-case ),  artinya unit  analisisnya  adalah  4  organisasi BPR. Bila peneliti melakukan penyelidikan  secara  mendalam  dan menyeluruh  pada  aspek-aspek  yang berkaitan  dengan  objek  penelitian secara  langsung  untuk  setiap  BPR tanpa  menguraikan  aspek-aspek  yang dimaksud  menjadi  sub-unit  analisis, maka  dikatakan  penelitian  tersebut menggunakan desain holistic . Sebaliknya, bila peneliti mengidentifikasi  aspek-aspek  yang dinilai relevan dengan objek penelitian
Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
pada  setiap  BPR  seperti risk  profile , governance , earnings ,  dan  capital, kemudian  menjadikannya sebagai sub- unit  analisis  (artinya  setiap  satu  unit analisis  yaitu  setiap  BPR  memiliki empat  sub-unit  analisis  yaitu risk profile , governance , earnings ,  dan capital ),  kemudian  mengukur  dan memeriksa ( examine ) sub-unit analisis tersebut  sebagai  sub-kasus  yang  hasil temuannya dihimpun dan
dikembalikan  dalam  perspektif  unit analisisnya,  maka  penelitian  tersebut menggunakan desain embedded . Review  yang  dilakukan  oleh  Rowley (2002)  menunjukkan  bahwa  penentuan kasus harus disesuaikan dengan tujuan dan pertanyaan penelitian, proposisi dan konteks teoritis, serta aksesibilitas terhadap data yang diperlukan, serta sumber daya dan waktu  yang  tersedia.  Dalam  praktek, peneliti  pemula  umumnya  menggunakan single-case  study ,  terutama  bila  dia meyakini  bahwa  kasusnya  unik  dan representatif,  relevan  dengan  tujuannya, dan  dapat  digunakan  untuk  menguji  teori yang  ada.  Tantangan  utama  bagi  peneliti dalam singe-case study adalah menentukan unit  analisis  (kasus)  yang  relevan  dengan masalah  atau  pertanyaan  penelitian  yang ingin  dipecahkan  atau  dijawab  secara empiris.  Bila  kasus  yang  dimaksud diuraikan menjadi beberapa sub-unit analsis,  maka  desain  penelitiannya  (desain embedded )  akan  lebih  kompleks,  tetapi membuka  kesempatan  bagi  peneliti  untuk melakukan  pemeriksaan  ( examine )  yang lebih  ekstensif  dengan  pemahaman  yang lebih komprehensif.

## Pendekatan Kuantitatif dalam Studi kasus
Woodside (2010) mengemukakan bahwa penelitian studi kasus tidak terbatas pada penggunaan metode kualitatif,
melainkan juga dapat menggunakan metode kuantitatif
termasuk menggunakan pengujian hipotesis secara statistik, bahkan dalam studi kasus peneliti dapat mempertimbangkan  untuk  menggunakan metode  kualitatif  dan  kuantitatif  sekaligus
dalam  satu  kajian  yang  sama.  Seawrigth (2016)  mengemukakan  bahwa  deskripsi yang  baik  merupakan  komponen  penting dari  inferensi  kausalitas,  oleh  karena  itu studi kasus yang berfungsi untuk memvalidasi atau memperbaiki pengukuran dapat  memberikan  kontribusi  penting  bagi inferensi  kausalitas  berdasarkan multy- method .  Selanjutnya,  Seawrigth  (2016) menyatakan  bahwa  dalam  desain multy- method ,  inferensi  kausalitas  kualitatif didukung  atau  disempurnakan  oleh  unsur desain  penelitian  kuantitatif  yang  dapat menghasilkan kesimpulan mengenai kausalitas  yang  lebih  kuat  dan  informatif daripada  analisis  kualitatif  dalam  desain single-method .
Penelitian  kuantitatif  memiliki  fokus pada  pengukuran  fenomena  yang  dapat dikuantifikasi,  dimana  variabel  diukur  dan dikumpulkan  dengan  instrumen  yang terstruktur dan telah ditentukan sebelumnya,  kemudian  interpretasi  data dilakukan berdasarkan
analisis menggunakan  metode  statistik.  Neuman (2014) menegaskan bahwa dalam penelitian kuantitatif, pengukuran merupakan tahapan yang  terpisah  dari  proses  penelitian  dan dilakukan  sebelum  data  dikumpulkan, dimana  pengukuran  kuantitatif  merupakan suatu terminologi dan teknik khusus untuk menangkap  secara  rinci  lingkungan  sosial secara  empiris  dan  mengungkapkannya dalam  bentuk  numerik.  Dalam  bidang akuntansi,  Major  (2017)  berpandangan bahwa  pengukuran  aset,  kewajiban,  laba, atau  konstruk  akuntansi  lainnya  hanya merupakan  upaya  untuk  secara  numerik merepresentasikan  konsep  interpretatif. Namun  demikian,  Richardson  (2015) menegaskan bahwa cara akuntansi memfasilitasi dan menstransmisikan logika ke  dalam  suatu  ‘harga’  dapat  dieksplorasi dengan baik menggunakan metode kuantitatif. Dengan demikian, data kuantitatif  dalam  akuntansi  merupakan hasil  pengukuran  menggunakan  metode akuntansi  tertentu  secara  tepat  dan  teliti,
Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
sehingga harga atau nilai yang dihasilkannya reliabel.
Penelitian kuantitatif umumnya menempatkan  teori  sebagai  dasar  dalam mengembangkan  kerangka  pemikiran  dan merumuskan  hipotesis  untuk  diuji  secara empiris. Dalam hal ini, penelitian kuantitatif  memiliki  fokus  pada  pengujian keterkaitan  antar  variabel  yang  diukur secara objektif dengan mempertimbangkan validitas  dan  reliabilitasnya.  Kesimpulan akhir diperoleh berdasarkan penalaran yang bersumber  dari  interpretasi  atas  hasil analisis data menggunakan alat uji statistik pada  tingkat  keyakinan  tertentu,  sehingga dipandang  lebih  mudah  untuk  dilakukan dan  aspek  objektivitas  hasil  penelitiannya dapat  dipertanggungjawabkan  sepanjang instrumen dan prosedur kerjanya dipatuhi.
Berkenaan  dengan  aspek  validitas  dan reliabilitas,  Yin  (2014)  mengemukakan empat  kriteria  studi  kasus  yang  perlu diperhatikan peneliti, yaitu :
1. Validitas konstruk ( construct validity ), berkenaan dengan identifikasi langkah- langkah pengukuran yang benar terhadap  suatu  konsep  yang  akan dipelajari.
2. Validitas  internal  ( internal  validity ), berkenaan dengan upaya untuk menemukan atau membangun keterkaitan  kausalitas  (khusus  untuk eksplanatif atau pengujian hipotesis).
3. Validitas  eksternal  ( external  validity ), berkenaan dengan pendefinisian domain dimana temuan-temuan penelitian dapat digeneralisasi.
4. Reliabilitas  ( reliability ),  berkenaan dengan  pembuktian  bahwa  proses penelitian, misalnya prosedur pengumpulan  data,  dapat  diulang dengan hasil yang sama.
Dalam  hal  ini,  pendekatan  kuantitatif pada  studi  kasus  harus  memenuhi  kaidah validitas  konstruk  yang  berkenaan  dengan pengukuran  variabel,  dimana  pengukuran variabel  yang  dimaksud  merupakan  salah satu  kunci  keberhasilan  dalam  penelitian kuantitatif. Selanjutnya, persoalan
objektivitas dan generalisasi dalam penelitian  studi  kasus  sering  menjadi perdebatan.  Dalam  studi  kasus,  peneliti sering hanya menggunakan satu kasus, dan penyelidikan yang dilakukan secara mendalam  berpotensi  menggeser  fokus penelitian  pada  karakteristik  sub-unit analisis  yang  menarik  menurut  pandangan subjektif peneliti, dan gagal untuk mengembalikan analisis dan interpretasinya pada unit analisisnya.
Bila  merujuk  pada tipe  data  akuntansi yang  bersifat  kuantitatif  seperti  data keuangan  yang  dikumpulkan  berdasarkan horison waktu longitudinal ataupun crossectional , maka analisis data menggunakan pendekatan kuantitatif dalam studi kasus dapat menghasilkan kesimpulan yang  andal.  Yin  (2014)  mengemukakan bahwa beberapa penelitian studi kasus lebih dari  sekedar  tipe  penelitian  kualitatif, dengan  menggunakan  campuran  bukti kuantiatif  dan  kualitatif. Dalam  hal  ini analisis  data  pada  studi  kasus  dapat menggunakan  analisis time-series ,  dimana bila  data  suatu  variabel  direpresentasikan dalam sejumlah besar titik waktu, maka uji statistik dapat digunakan untuk menganalisis  data,  bahkan  pada  pola  yang semakin  rumit  dan  presisi,  analisis time- series akan  memberikan  dasar  yang  kuat pada  kesimpulan  studi  kasus.  Namun demikian,  Yin  (2014)  menyatakan  bahwa tujuan  utama  studi  kasus  adalah  menguji pertanyaan  “bagaimana”  dan  “mengapa” mengenai hubungan peristiwa dari waktu ke waktu,  bukan  hanya  mengamati  tren (kecenderungan), dimana pada saat analisis time-series digunakan,  hal  yang  esensial adalah  mengidentifikasi  indikator  spesifik yang  akan  ditelusuri  dari  waktu  ke  waktu, dan  setiap  gangguan  yang  terjadi  dalam rangkaian  waktu  merupakan  kesempatan untuk  mendalilkan  hubungan  sebab  akibat potensial.  Secara  spesifik  dalam  penelitian bidang akuntansi, Bisman (2010) mengemukakan  bahwa  dalam  kerangka critical realism , metode naturalistik seperti studi kasus dapat diterima dan relevan serta

## Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
dapat menggunakan statistik deskriptif atau analisis  statistik  seperti  SEM  – Structural Equation Modelling , dan teknik lainnya. Review empiris seperti yang dilakukan oleh Shareia (2016), menyimpulkan bahwa penelitian  studi  kasus  tidak  berorientasi untuk merepresentasikan sampel, melainkan untuk memperluas dan menggeneralisasikan  teori  (generalisasi analisis),  sementara  generalisasi  statistik hanya sebagai pembanding dari generalisasi teoritis.  Disamping  itu,  penyelidikan  yang dilakukan secara mendalam bertujuan untuk memperoleh  pemahaman  yang  lebih  baik terkait kasus yang diteliti, dan bukan untuk memahami  kasus  lain.  Major  (2017) menegaskan  bahwa  meskipun  studi  kasus tidak  memberikan  generalisasi  statistik tetapi  dengan  mereplikasi  prosedur  tipikal dalam  logika  eksperimental,  studi  kasus memungkinkan untuk mengkonfirmasi apakah  model  ( lessons )  teoritis  yang dihasilkan sebelumnya menjelaskan praktek  yang  diobservasi,  dimana  studi kasus  akan  menghasilkan  generalisasi teoritis  (atau  analitis).  Cooper  &  Morgan (2008)  menjelaskan  bahwa  generalisasi teoritis dalam studi kasus diperoleh melalui penjelasan umum mengenai peristiwa, atau mengidentifikasi  beberapa  peristiwa  yang memiliki  fitur  teoritis  yang  sama,  seperti pada  penelitian  kasus  di  bidang  akuntansi yang menunjukkan bahwa temuan kumulatif  yang  digenelalisasikan  dapat dihasilkan dari waktu ke waktu. Richardson (2015) menyarankan bahwa dalam penelitian critical accounting , metode  kuantitatif  sebaiknya  digunakan sebagai  bagian  dari  metode  campuran ( mixed  methods ).  Analisis  yang  dilakukan oleh  Eeva-Mari  &  Lili-Anne  (2011) menunjukkan  bahwa  kualitas  penelitian bidang  akuntansi  yang  menggunakan metode  campuran  ( mixed  methods )  dapat dievaluasi setidaknya dalam tiga perspektif yaitu  menggunakan  standar  validitas  dan reliabilitas dari setiap pendekatan, kerangka kerja  integratif,  dan/atau  kerangka  kerja legitimasi,  sehingga  ancaman  terhadap
validitas  dan  reliabilitas  dalam  berbagai kategori  dapat  diidentifikasi  dan  disintesis berdasarkan  ketiga  perspektif  tersebut. Secara  praktis,  Mayberry  (2014)  dalam disertasinya  berargumentasi  bahwa  desain mixed  method dalam  penelitian  studi kasusnya  menyediakan platform dimana pertanyaan  kualitatif  dan  kuantitatif  dapat disintesis  menjadi  tema  terintegrasi  yang memandu  penelitian.  Secara  konseptual, Saunders  et  al.  (2016)  mengemukakan bahwa  prosedur  analisis  pada  desain penelitian  kuantiatif  dapat  menggunakan metode  statistik  tunggal  ( mono-method ), atau  metode  statistik  jamak  ( multiple- method ), namun demikian,. multiple-method lebih  dianjurkan  karena  dapat  mengatasi kelemahan  dari mono-method ,  serta  dapat memberikan keleluasaan dalam pengumpulan, analisis dan interpretasi data. Grafton  et  al  (2011)  menyatakan  bahwa kekuatan  desain mixed-method dalam pengujian dan pengembangan teori melalui perluasan,  konvergensi,  dan  kontradiksi temuan  merupakan  potensi  signifikan  bagi literatur akuntansi. Secara umum, Onghena et al (2018) dalam kajiannya menyimpulkan bahwa metode campuran dalam studi kasus tunggal  dapat  digunakan  untuk  menjawab pertanyaan  penelitian  yang  berhubungan dengan kasus tertentu, serta dapat digunakan  untuk  mengembangkan  dan menguji  teori  dari  kasus-kasus  individual. Dalam kaitannya dengan penarikan kesimpulan,  Schoonenboom  &  Johnson (2017) menyatakan bahwa analisis kualitatif dalam studi kasus bertujuan untuk memberikan  penjelasan  atas  hasil  analisis data  kuantitatif  dalam  kaitannya  dengan keadaan  kontekstual  dimana  hasil  analisis kuantitatif  diperoleh.  Adolphus  (2019) menegaskan  bahwa  studi  kasus  yang mengkombinasikan  analisis  statistik  dan analisis  kualitatif  menawarkan  strategi penelitian yang kuat.
Berdasarkan  landasan  teoritis  yang membangun  konsep  studi  kasus  dan  hasil review para ahli/akademisi terhadap desain dan  penerapan  studi  kasus  di  lapangan,
termasuk  pada  bidang  akuntansi,  maka penulis  mencatat  point  penting  berkenaan dengan  penelitian  pada  bidang  akuntansi yang  menggunakan  desain  studi  kasus, yaitu :
1. Studi kasus merupakan strategi
penelitian yang dikenal dalam interpretivism , positivism , ataupun critical realism dengan setting alamiah
(naturalistik) yang memberikan fleksibilitas untuk menerapkan metode tunggal  (kualitatif  atau  kuantitatif) ataupun  metode  campuran.  Penelitian studi  kasus  didesain  untuk  menjawab pertanyaan
‘mengapa’ dan
‘bagaimana’,  fokus  pada  kasus  yang dibahas  secara  mendalam,  dengan maksud untuk membangun generalisasi teoritis.
2. Penelitian  di  bidang  akuntansi  banyak melibatkan data kuantitatif seperti data keuangan yang terukur baik berdasarkan accounting metrics
maupun market-value , dan data kualitatif  seperti  data  hasil  observasi, interview dan review terhadap dokumen  terutama  yang  berkenaan dengan proses, sistem, termasuk aspek perilaku  yang  terkait.  Metode-metode akuntansi  yang  digunakan  dalam pengukuran  umumnya  sudah  mapan, dapat  diterima  secara  umum,  dan diadopsi  dalam  standar  akuntansi secara  luas  dan  selektif.  Dengan demikian  proses  kuantifikasi  data akuntansi  dapat  dilakukan  secara  teliti dan  memberikan  hasil  pengukuran yang andal.
3. Penelitian  pada  bidang  akuntansi berpeluang  untuk  menggunakan  studi kasus  dengan  pendekatan  kualitatif, kuantitatif, ataupun campuran. Keputusan untuk menggunakan pendekatan kuantitatif ataupun campuran bergantung pada sifat kuantifikasi  data  yang  dapat  diukur secara  teliti  (rigor)  dan  dapat  menjadi bukti yang meyakinkan untuk melakukan  analisis  secara  mendalam
dan objektif. Namun demikian, interpretasinya tetap harus mempertimbangkan data kualitatif guna  memberikan  deskripsi  dan  atau penjelasan  yang  mendalam  sehingga pertanyaan ‘mengapa’ dan
‘bagaimana’ dapat dijawab secara jelas dan tidak bias.

## SIMPULAN
Karakteristik studi kasus yang menekankan  pada  pendalaman  konten merupakan kesempatan bagi peneliti untuk mendeskripsikan  atau  menjelaskan  kasus secara menyeluruh berikut konsekuensinya, dan  menyusun  rekomendasi  baik  untuk mengatasi  masalah,  maupun  memberikan dasar bagi penelitian berikutnya. Esensi dari studi  kasus  tersebut  dapat  dicapai  dengan mendesain  penelitian  studi  kasus  secara hati-hati, melaksanakannya sesuai protokol yang telah ditetapkan, dan mematuhi nilai- nilai etika dalam setiap tahap penelitiannya.
Perdebatan berkenaan dengan pendekatan  kuantitatif  dalam  studi  kasus terjadi  karena  landasan  filosofis  yang berbeda, dimana studi kasus lebih dipandang  sebagai  strategi  penelitian kualitatif  seperti  salah  satunya  dalam paradigma interpretivism , sedangkan pendekatan  kuantitatif  lebih  dipandang sebagai  bagian  dari  paradigma positivism . Namun demikian, sejalan dengan perkembangan  ilmu  pengetahui  mengenai metodologi penelitian terutama yang berkaitan  dengan  desain  penelitian  studi kasus  dan  teknik  analsis  data,  serta didukung  dengan  studi  empiris  berkenaan dengan  aplikasi  studi  kasus  yang  semakin luas  dan  banyak  bertumpu  pada  data kuantitatif,  maka  penulis  mendukung pandangan  bahwa  desain  penelitian  studi kasus pada bidang akuntansi lebih diutamakan  menggunakan  desain mixed- method ,  dimana  pendekatan  kuantitatif diterapkan  sebagai  pendukung  analisis kualitatif,  dan  analisis  statistik  digunakan untuk mendukung generalisasi teoritis yang

## Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
merupakan  tujuan  utama  dari  penelitian studi kasus.
Bila  mempertimbangkan  karakteristik data arsip keuangan pada penelitian bidang akuntansi  keuangan  yang  menggunakan accounting  metrics maupun market-value , maka penulis berpandangan bahwa penelitian  studi  kasus  dapat  diterapkan berdasarkan  pendekatan  kuanttatif  guna memperoleh  hasil  pengukuran  variabel yang presisi dan analisis data secara statistik yang objektif. Dalam hal ini, data kualitatif tetap  ditempatkan  sebagai  unsur  penting dalam  interpretasi  hasil  pengujian  untuk mendeskripsikan  dan  atau  menjelaskan jawaban terkait pertanyaan “mengapa” dan “bagaimana”, sehingga kesimpulan
kausalitas  lebih  dapat  diandalkan.  Hal  ini didasarkan pada pandangan bahwa penelitian  yang  banyak  menggunakan  data arsip  keuangan  pada  akhirnya  harus diterjemahkan kedalam bahasa manajemen yang  bersifat  kualitatif  ( categorical ).
Dengan  demikian,  analisis  data  kuantitatif perlu mempertimbangkan aspek-aspek kualitatif  dari  unit  analisis  yang  menjadi kasusnya,  sehingga  interpretasi  peneliti diharapkan  akan  lebih  komprehensif  dan objektif.

## REFERENSI
Adolphus,  M.  (2019).  How  to  Undertake Case  Study  Research.  Retrieved from http://www.emeraldgrouppublishin g.com/research/guides/methods/cas e_study.htm?part=4
Basri,  H.  (2014).  Using  Qualitative
Research in Accounting and
Management,  Studies:  Not  a  New Agenda. Journal  of  US-China
Public Administration , 11 (10), 831– 838.
Beach,  D.,  &  Pedersen,  R.  B.  (2016).
Causal Case Study Methods:
Foundations  and  Guidelines  for
Comparing, Matching, and Tracing .
Michigan  -  USA:  Ann  Arbor,  The
University of Michigan Press.
Bisman,  J.  (2010).  Postpositivism  and
Accounting  Research:  A  (Personal) Primer on Critical Realism. Australasian  Accounting,  Business and Finance Journal , 4 (4), 3–25.
Biswan,  A.  T.,  &  Zarnedi,  E.  F.  (2018).
Rantai  Nilai  Pada  Audit  Sektor Publik. Jurnal Akuntansi Multiparadigma  –  JAMAL , 9 (2),
280–289.
Bromwich, M., & Scapens, R. W. (2016). Management Accounting Research: 25  years on. Manage Account.Res. , 2016 , 1–9.
Burja,  V.,  &  Marginean,  R.  (2014).  The
Study of Factors That May
Influence The Performance By The
Dupont  Analysis  in  The  Furniture Industry.  In Procceding  of  21st International Economic
Conferences  –  IECS  2014,  Sibiu  – Romania,  Procedia  Economics  and Finance, 2014, 213–223).
Cooper, D. J., & Morgan, W. (2008). Case Study  Research  in  Accounting. Accounting  Horizons , 22 (2),  159– 178.
Darmayasa,  I.  N.,  &  Aneswari,  Y.  R.
(2015).  Paradigma  Interpretif  Pada Penelitian  Akuntansi  Indonesia. Jurnal Akuntansi Multiparadigma – JAMAL , 6 (3), 350–361.
Drus,  S.  M.,  Shariff,  S.  S.  M.,  &  Othman,
M. (2017). Knowledge Audit Framework:  A  Case  Study  of  The Malaysian Electricity Supply Industry. Journal  of  ICT , 16 (1), 103–120.
Eeva-Mari,  I.,  &  Lili-Anne,  K.  (2011).
Threats to Validity and Reliability in Mixed Methods Accounting
Research. Qualitative  Research  in Accounting  and  Management , 8 (1), 39-58.
Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
Fisch, C., & Block, J. (2018). Six Tips Your (Systemtic)  Literatur  Review  in Business and Management Research. Management Review Quarterly , 2018 (May), 1–4.
Gerring, J. (2013). The Case Study: What it is  and  What  it  Does. Oxford Hanbooks Online . https://doi.org/10.1093/oxford hb/9780199604456. 013.0051
Grafton,  J.,  Lilis,  A.  M.,  &  Mahama,  H. (2011). Mixed-methods Research in Accounting. Qualitative  Research in Accounting & Management , 8 (1), 5–21.
Gustafsson,  J.  (2017).  Single  Case  Studies vs  Multiple  Case  Studies:  A Comparative Study. Retrieved from http://www.diva- portal.org/smash/get/ diva2:1064378/ FULLTEXT01.pdf
Haghani, V., & Dewey, R. (2016). A Case Study for Using Value and
Momentum  at  The  Asset  Class Level. The  Journal  of  Portfolio Management , 42 (3), 1–15.
Harrison,  H.,  Birks,  M.,  Franklin,  R.,  & Mills,  J.  (2017).  Case  Study Research: Foundations And Methodological Orientations. Forum: Qualitative Social Research , 18 (1), 1–13.
Jallow,  M.  S.,  Masazing,  M.,  &  Basit,  A. (2017). The Effects of Mergers and Acquisitions on Financial Performance:  Case  Study  of  UK Companies. International  Journal of Accounting & Business Management , 5 (1), 74–92.
Krauss,  S.  E.  (2005).  Research  Paradigms and  Meaning  Making :  A  Primer.
The Qualitative Report , 10 (4), 758– 770.
Lenz,  R.,  Sarens,  G.,  &  Hoos,  F.  (2017).
Internal Audit Effectiveness:
Multiple  Case  Study  Research
Involving Chief Adit Executives and Senior Management. EDPACS , 55 (1), 1–17.
Levy,  J.  S.  (2008).  Case  Studies:  Types, Designs,  and  Logics  of  Inference. Conflict  Management  and  Peace Science , 25 (1), 1–28.
Major,  M.  J.  (2017).  Positivism  and “Alternative” Accounting Research.
Revista  Cont.  Fin.  –  USP,  Sao Paulo , 28 (74), 173–178.
Marwan,  N.  A.  (2010).  How  to  Use
Multiple Case Studies in International  Business  Research: Methodological Aspects.
International  Review  of  Business Research , 6 (2), 104–119.
Masood, A., & Lodhi, R. N. (2015). Factors
Affecting The Success of Government  Audits:  Case  Study  of
Pakistan. Universal  Journal  of Management , 3 (2), 52–62.
Masud, M. (2018). An Examination of Case Studies in Management Research: A Paradigmatic  Bridge. International Journal  of  Social  Science  Studies ,
6 (3), 9–19.
Mayberry, S. C. (2014). A Mixed Methods
Case Study Exploring The Outcomes of Implementating A Digital
Learning Management System In A Fourth  Grade  Language  Arts Classroom .  Dissertation  for  Doctor Education  at  Graduate  Faculty  of Georgia Southern University, Availble  at  Electronic  Theses  and Dissertations, https:// digitalcommons.georgiasouthern.ed u/etd/1153 Neuman,  W.  L.  (2014). Social  Research Methods :
Qualitative and Quantitative  Approaches (7th  ed.).
Essex - UK: Pearson Education Ltd.
Noor,  K.  B.  M.  (2008).  Case  Study:  A Strategic  Research  Methodology. American Journal of Applied
Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
Science  –  Science  Publications , 5 (11), 1602–1604.
Okoli, C. (2015). A Guide to Conducting a
Standalone  Systematic  Literature Review. Communications  of  The Association for Information Systems , 37 (43), 879–910.
Olalere,  T.  (2011).  Methodology  in Accounting Research: A Critique of
Taxonomy. SSRN Electronic
Journal , 2011 , 1–41. Retrieved from http://ssrn.com/abstract=1921192
Onghena,  P.,  Maes,  B.,  &  Heyvaert,  M. (2018). Mixed Methods Single Case Research:  State  of  Art  and  Future
Directions. Journal of Mixed Methods Research , 1–41.
Piekkari,  R.,  &  Welch,  C.  (2011).
Rethinking The Case in International Business and Management Research . UK: Edward Elgar Publishing Ltd.
Priyatmo, T., & Akbar, R. (2019). Analysis of  The  Prospect  of  Implementing Activity-Based  Costing  (ABC)  in Governmental Organizations: Study at The State Treasury Office Jakarta IV. Journal  of  Accounting  and Investment , 20 (1), 1–22.
Purves,  N.,  Niblock,  S.  J.,  &  Sloan,  K. (2015). On The Relationship Between Financial and Non-
Financial  Factors’. Agricultural
Finance Review , 75 (2), 282–300.
Ragin,  C.  C.  (2014). The  Comparative Method: Moving Beyond Qualitative & Quantitative Strategies . California: University of California Press.
Richardson,  A.  J.  (2015).  Quantitative
Research and the Critical Accounting Project. Critical Perspectives  on  Accounting ,  1–25. Retrieved: http:// scholar.uwindsor.ca/odettepub/85
Rowley,  J.  (2002).  Using  Case  Studies  in Research. Management  Research News , 25 (1), 16–27.
Saunders,  M.,  Lewis,  P.,  &  Thornhill,  A.
(2016). Research  Methods  for Business Students (7th ed.). Essex - UK: Pearson Education Ltd.
Schiazza,  D.  M.  (2013). A  Case  Study  of Mixed  Methods  Study  Engaged  in Integrated  Data  Analysis .  Layola University Chicago. Retrieved from http://ecommons.luc.edu/luc_diss/6
86
Schoonenboom,  J.,  &  Johnson,  R.  B.
(2017). How To Construct A Mixed Methods  Research  Design. Köln  Z Soziol , 69 (2), 107–131.
Seawrigth,  J.  (2016). Multi-method  Social Science: Combining Qualitative and Quantitative  Tools .  Cambridge  - UK: Cambridge University Press.
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Research Methods  for  Business;  A  Skill Bulding  Approach (7th  ed.).  West Sussex - UK: John Wiley and Sons Ltd.
Setiawan, H., & Surachman, E. N. (2015). Financial  Model  of  Viability  Gap Fund:  Case  Study  on  Palembang- Indralaya Toll Road Project. Kajian Ekonomi  &  Keuangan , 19 (3),204– 217.
Shanks, G. (2002). Guidelines For Conductiing  Positivist  Case  Study Research  in  Information  Systems. Autralasian  Journal  of  Information Systems , 10 (1), 76–85.
Shareia,  B.  F.  (2016).  Qualitative  and Quantitative  Case  Study  Research Method on Social Science: Accounting Perspective. International Journal of Economics and Management Engineering , 10 (12), 1–6.
Triani,  N.  N.  A.,  &  Handayani,  S.  (2018).
Tedi Rustendi/ Jurnal Akuntansi Volume 17 Nomor 1 Mei 2022 Hal. 24 – 37
Praktek Pengelolaan Keuangan Dana Desa. Jurnal Akuntansi Multiparadigma , 9 (1), 136–155.
Vasarhelyi,  M.  A.,  &  Romero,  S.  (2014). Technology in Audit Engagements:
A Case Study. Managerial Auditing
Journal , 29 (4), 350–365.
Winarso,  E.,  &  Salim,  I.  A.  (2017).  The Influence  of  Risk  Management  to
The  Return  on  Asset  (ROA)
Banking Sector (Case Study of Bank in  Indonesia  Listed  in  Indonesia Stock  Exchange). Advances  in Economics and Business , 5 (7), 382–
393.
Woodside,  A.  G.  (2010). Case  Study Research: Theori,
Methods,
Practice .  Bingley  –  UK:  Emerald
Group Publishing Ltd.
Yin,  R.  K.  (2014). Case  Study  Research; Design  and  Methods,  5th  edt .
California: SAGE Publication Inc.
Zamzami, F., & Faiz, I. A. (2015). Evaluasi Implementasi  Sistem  Pengendalian Internal:  Studi  Kasus  Pada  Sebuah Perguruan  Tinggi  Negeri. Jurnal
Akuntansi  Multiparadigma , 6 (1), 20–27.