Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… .
Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020

## ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PEMBIAYAAN MURABAHAH DI BMT AL-HIJRAH KAN JABUNG SYARIAH JATIM
Saiful Muslim 1)
1} Institut Agama Islam Sunan Kalijogo
1) saifulmuslim321@gmail.com
Abstrak. BMT Al-Hijrah KAN Jabung Syariah Jatim Jabung Malang merupakan BMT yang mengalami kenaikan jumlah nasabah setiap tahunnya.  Produk  yang  paling  diminati  nasabah  adalah  produk pembiayaan murabahah hal  ini  mengakibatkan  pembiayaan murabahah memiliki  potensi  yang  cukup  tinggi  dalam terjadinya pembiayaan bermasalah, untuk mencegah terjadinya pembiayaan bermasalah  atau  kegagalan  yang  dapat  merugikan  pihak  BMT maka dibutuhkan sistem pengendalian internal yang baik. Melihat NPF  pada  pembiayaan murabahah cukup  tinggi,  maka  penulis ingin menganalisis pengendalian internal pembiayaan murabahah di BMT Al-Hijrah KAN Jabung Syariah Jatim Jabung Malang. Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif deskriptif yang bertujuan  untuk  mengetahui  analisis  pengendalian  internal pembiayaan murabahah di  BMT  Al-Hijrah  KAN  Jabung  Syariah Jatim. Penulis mengumpulkan data dengan wawancara, observasi, dokumentasi  dan  kepustakaan.  Hasil  penelitian  menunjukkan, bahwa  pengendalian  yang  diterapkan  terhadap  pembiayaan  di BMT  Al-Hijrah  KAN  Jabung  Syariah  Jatim  sudah  cukup  baik. Namun,  untuk  analisa  pencairan  pembiayaan  masih  kurang  kuat karena  hanya  menggunakan  unsur  karakter,  kemampuan  dan jaminan.
Kata kunci: BMT Al Hijrah, Murabahah

## PENDAHULUAN
BMT  adalah  termasuk  lembaga  keuangan  non  bank  yang  ada dibawah  payung  hukum  koperasi  Berdasarkan  hasil  observasi  yang dilakukan  oleh peneliti di  BMT  Al-Hijrah KAN  Jabung,  pembiayaan  yang paling  diminati  oleh  masyarakat  adalah  pembiayaan murabahah, hal
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
tersebut  mengakibatkan  pembiayaan murabahah memiliki  potensi  yang cukup tinggi dalam terjadinya gagal bayar atau pembiayaan bermasalah. Pembiayaan  bermasalah  atau  NPF  ( Non  Performing  Financing )  di  BMT BMT  Al-Hijrah  KAN  Jabung  mengalami  kenaikan  dari  standart  yang ditentukan oleh manajemen BMT Al Hijrah 2018 sebesar…. %. Pada tahun 2019  pembiayaan  bermasalah  pada  akad murabahah sebesar  6.01%.
Besarnya  pembiayaan  bermasalah  ini  melebihi  3,5%  atau  melebihi ketentuan NPF maksimal yang ditetapkan di BMT Al-Hijrah KAN Jabung, tinggi  nya  NPF  ini  juga  melebihi  batas  ketentuan  yang  ditetapkan  oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK) yaitu 5%.
Untuk  mencegah  terjadinya  pembiayaan  bermasalah  atau kegagalan  yang  dapat  merugikan  pihak  BMT  maka  dibutuhkan  sistem pengendalian  internal  yang  baik.  Pengendalian  internal  adalah  rencana organisasi  dan  metode  bisnis  yang  dipergunakan  untuk  menjaga  asset, memberikan  informasi  yang  akurat  dan  andal,  mendorong  dan memperbaiki  efisiensi  jalannya  organisasi,  serta  mendorong  kesesuaian dengan  kebijakan  yang  telah  ditetapkan.  (Romney  dan  Steinbart,  2009: 229).  Pengendalian  internal  dilakukan  untuk  meminimalisir  terjadinya kesalahan  dan  kegagalan  yang  dapat  merugikan  perusahaan.  Standar pengendalian internal perusahaan diharapkan sesuai dengan COSO. COSO ( Committee  of  Sponsoring Organization  of  The  Treadway  Commissions ) merupakan  sekelompok  sektor swasta  yang  terdiri  dari American Accounting  Association (AAA),  AICPA, Institute of  Internal  Auditors ,
Institute  of  Management  Accountants ,  dan Financial  Executive  Institute .
COSO  menyebutkan  sistem  pengendalian  yang  baik  harus  memenuhi  5 komponen  pengendalian  internal  yang  saling  terkait,  yaitu  lingkungan pengendalian,  penilaian  risiko,  informasi  dan  komunikasi,  prosedur
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
pengendalian/pemantauan  dan  monitoring.  (Romney and Steinbart,
2006).  Pada  penelitian  ini,  COSO  dipilih  sebagai  alat  ukur  pengendalian internal  karena  sistem  pengendalian  internal  nantinya  akan  dievaluasi menggunakan  lima  komponen  yang  saling  terkait  dan  karena  COSO menyediakan framework standar  yang  telah  teruji  dan  berlaku  secara internasional. (Mc Nally, 2013)
Dari  adanya gap  research tersebut,  peneliti  tertarik  untuk mengetahui  bagaimana  analisis  pengendalian  internal pembiayaan  pada akad  Murabahah  karena  pembiayaan  tersebut  adalah  pembiayaan  yang paling diminati oleh nasabah di BMTAl-Hijrah KAN Jabung Syariah Jatim .

## KAJIAN TEORITIS

## Pengendalian Internal
Pengendalian internal ( internal control ) adalah suatu proses yang dipengaruhi  oleh  dewan  direksi,  manajemen,  dan  personel  lainya,  yang dirancang  untuk  memberikan  kepastian  yang  beralasan  terkait pencapaian  sasaran  kategori  sebagai  berikut:  efektivitas  dan  efisiensi operasi;  keandalan  pelaporan  keuangan;  dan  ketaatan  terhadap  hukum dan peraturan yang berlaku. (Rama dan Jones, 2009: 132)
Sedangkan  menurut  Romey  dan  Steinbart  pengendalian  internal  adalah rencana organisasi dan metode bisnis yang dipergunakan untuk menjaga asset,  memberikan  informasi  yang  akurat  dan  andal,  mendorong  dan memperbaiki  efisiensi  jalannya  organisasi,  serta  mendorong  kesesuaian dengan kebijakan yang telah ditetapkan.
Prinsip-prinsip  sistem  pengendalian  internal  adalah  sebagai  berikut:
(Weygant, 2011: 455)
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
1) Karakteristik penting dalam pengendalian internal adalah penyerahan tanggung jawab kepada karyawan tertentu. Pengendalian akan paling efektif  jika  hanya  seseorang  yang  bertanggung  jawab  pada  sebuah pekerjaan tertentu.
2) Pemisahan  tugas  merupakan  hal  yang  tak  terelakan  dalam  sistem pengendalian internal. Ada dua penerapan yang umum dari prinsip ini yaitu  aktivitasaktivitas  terkait  seharusnya  ditugaskan  ke  orang  yang berbeda-beda dan penciptaan akuntabilitas (dengan pencatatan) atas asset yang seharusnya terpisah dari penjagaan fisik asset tersebut.
3) Dokumen  memberikan  bukti  bahwa  transaksi  dan  peristiwa  sudah terjadi.  Beberapa  prosedur  seharusnya  ditetapkan  untuk  dokumen yaitu  dokumen  seharusnya  diberi  nomor  terlebih  dahulu (prenumbered), seluruh dokumen dihitung dan penyerahan dokumen ke  departemen  yang  benar  sehingga  membantu  penjaminan pencatatan transaksi tepat waktu.
4) Penggunaan  pengendalian  fisik,  mekanik,  dan  elektronik  adalah penting.  Pengendalian  fisik  sangat  terkait  dengan  perlindungan  aset. Pengendalian  mekanik  dan  elektronik  juga  melindungi  aset  dan sebagian  mempertinggi  keakuratan  dan  kebenaran  pencatatan akuntansi.
5) Verifikasi  internal  independen  sebagian  besar  pengendalian  internal memberikan  verifikasi  internal  independen.  Prinsip  ini  melibatkan tinjauan,  perbandingan,  dan  rekonsilasi  data  yang  dibuat  oleh karyawan lain.
Untuk  mendapatkan  manfaat  yang  maksimal  dari verifikasi  internal  independen  perlu  dilakukan  :Verifikasi  seharusnya dilakukan  setiap  periodik  atau  mendadak,Verifikasi  seharusnya
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
dilakukan  oleh  seseorang  yang  independen  atas  karyawan  yang bertanggung  jawab  atas  informasi  yang  terkait,  Perselisihan  dan pengecualian  seharusnya  dilaporkan  di  tingkat  manajemen  yang  dapat memberikan tindakan korektif.

## Elemen-Elemen Sistem Pengendalian Internal
Menurut COSO pengendalian internal terdiri dari 5 (lima) komponen yang  saling  berhubungan.  Komponen  ini  didapat  dari  cara  manajemen menjalankan  bisnisnya,  dan  terintegrasi  dengan  proses  manajemen. Walaupun  komponenkomponen  tersebut  dapat  diterapkan  di  semua entitas,  perusahaan  yang  kecil  dan  menengah  dapat  menerapkanya secara  berbeda  dengan  perusahaan  besar.  Adapun  5  (lima)  komponen pengendalian internal tersebut adalah:
1) Lingkungan Pengendalian
Lingkungan  pengendalian  adalah  pembentukan  suasana  organisasi serta  memberi  kesadaran  tentang  perlunya  pengendalian  bagi  suatu organisasi. (Susanto, 2013: 96). Ada beberapa faktor yang mempengaruhi lingkungan  pengendalian,  diantaranya:  Filosofi  Manajemen  dan  Gaya Operasi,  Komitemen Terhadap Integritas dan Nilai-Nilai Etika, Komitmen Terhadap  Kompentensi,  komite  Audit  dari  Dewan  Direksi,  Struktur Organisasi,  Kebijakan  dan  Praktis  Sumber  Daya  Manusia  (Amir  Abadi Jusuf, 2011: 326)
2) Penilaian Resiko
Penilaian  resiko  merupakan  komponen  kedua  dari  pengendalian internal,  penilaian  resiko  merupakan  kegiatan  yang  dilakukan  oleh manajemen  dalam  mengidentifikasi  dan  menganalisis  resiko  yang menghambat  perusahaan  dalam  mencapai  tujuannya.  Resiko  dapat
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
berasal  dari  dalam  atau  luar  perusahaan  secara  keseluruhan.  (Susanto,
2013: 99)
3) Aktivitas Pengendalian
Aktivitas  pengengendalian  adalah  kebijakan  atau  prosedur  yang membantu  meastikan  bahwa  arahan  manajemen  telah  dilaksanakan. (Agoes Sukrisno, 2012: 101)

## 4) Informasi dan Komunikasi
Informasi  sangat  penting  bagi  setiap  entitas  untuk  melaksanakan tanggung  jawab  pengendalian  internal  guna  mendukung  pencapaian tujuan-tujuannya.  Informasi  yang  diperlukan  manajemen  adalah informasi  yang  relevan  dan  berkualitas  baik  yang  berasal  dari  sumber internal maupun eksternal. (COSO, 2013: 5)
5) Pemantauan ( monitoring )
Pemantauan  atau monitoring merupakan  aktivitas  yang  dilakukan pimpinan untuk melihat, memonitor jalannya organisasi selama kegiatan berlangsung  (Moerdiyanto,  2009).  Sedangkan  menurut  Suhardjono Pengawasan  pembiayaan  adalah  kegiatan  pengawasan/ monitoring terhadap  tahap-tahap  proses  pemberian  pembiayaan,  pejabat pembiayaan  yang  melaksanakan  proses  pemberian  pembiayaan  serta fasilitas pembiayaannya. (Suhardjono, 2011: 243).

## METODE PENELITIAN
Jenis penelitian ini adalah penelitian kualitatif dengan pendekatan deskriptif. Prosedur dalam penelitian ini memfokuskan pada pengkajian terhadap satu atau dua subyek, pengumpulan data melalui cerita mereka, pelaporan  melalui  hasil  pengalaman,  dan  penyusunan  laporan  atas makna dari setiap pengalaman yang dipaparkan (W.Creswell, 2015: 96).
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
Konteks  penelitian  ini,  menekankan  pada  jenis  penelitian  kualitatif Pendekatan  deskriptif  yang  bertujuan  untuk  menganalisis  pengendalian internal pembiayaan Murabahah di  BMT Al-Hijrah  KAN  Jabung  Syariah Jatim Jabung Malang

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pengendalian  internal  pembiayaan murabahah dalam  hasil penelitian  ini  mengacu  pada  apa  yang  diungkapkan  oleh  pihak  BMT  Al- Hijrah  serta  salah  satu  nasabahnya,  dan  selanjutnya  dikaitkan  dengan teori  peneliti.  Berikut  analisis  pengendalian  internal  di  BMT  Al-Hijrah KAN  Jabung  Syariah  Jatim  Jabung  Malang  berdasarkan  pendekatan dengan komponen COSO yang meliputi:

## Lingkungan pengendalian
a. Filosofi Manajemen dan Gaya Operasi
Gaya    operasi    manajemen    di    BMT    Al-Hijrah  lebih  mengutamakan asas  kekeluargaan.  Hal  ini  bisa  dilihat  ketika  terjadi  pembiayaan bermasalah  atau  nasabah  yang  telat  membayar  angsuran,  maka  pihak BMT akan lebih mengutamakan penyelesaian dengan azas kekeluargaan dan  tidak  akan  mengambil  penyelesaian  melalui  jalur  hokum,  Namun apabila  nasabah  benar-benar  tidak  bisa  membayar  terpaksa  pihak  BMT harus  mengambil/menjual  jaminan,  kemudian  nanti  hasil  penjualan jaminan di buat untuk melunasi hutang nasabah dan sisa hasil penjualan di kembalikan kepada nasabah. Hal ini sesuai dengan penelitian Zakaria (2015) Bahwa apabila dikemudian hari terlanjur terjadi pembiayaan yang bermasalah, pihak BMT akan lebih mengutamakan penyelesaian dengan azas kekeluargaan dan tidak akan mengambil jalur hukum/penyelesaian di  pengadilan.  Berbeda  dengan  penelitian  Apsta  (2017)  azas
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
kekeluargaan disini lebih cenderung kepada karyawan, Setiap karyawan BPRS Dana Mulia Surakarta dianggap sebagai bagian dari keluarga besar perusahaan.
b. Komitmen Terhadap Integritas dan Nilai-Nilai Etika
Integritas  dan  nilai  etika  seluruh  karyawan  BMT  Al-Hijrah  sudah cukup  baik  dalam  melayani  nasabah.  Hal  ini  dapat  dilihat  bahwa pihak/karyawan BMT selalu menerapkan 3S (senyum, salam, sapa) dalam melayani  nasabah  agar  terciptanya  lingkungan  kerja  yang  ramah  dan kondusif  bagi  karyawan  dan  nasabah  di  BMT  Al-Hijrah.  Penelitian  yang sama  Zakaria  (2015)  dan  Nina  (2018)  juga  menerapkan  3S  (senyum, salam,  sapa)  dalam  melayani  nasabah.  Selain  itu  ada  nilai-nilai  tertentu yang  di  terapkan  oleh  karyawan  misalnya  nilai  etika,  kedisiplinan, profesionalisme  dan  keterbukaan.  Nilai  etika  yang  diterapkan  oleh karyawan yaitu dalam melayani nasabah karyawan selalu bersikap sopan terhadap  nasabahnya,  nilai  kedisplinan  yang  diterapkan  yaitu  masuk kerja  tepat  waktu  serta  tidak  pulang  sebelum  waktunya  pulang,  nilai profesionalisme yang diterapkan yaitu melayani anggota sebaik mungkin dan tidak mengikut campurkan masalah pribadi dengan pekerjaan, nilai keterbukaan  yang  diterapkan  yaitu  selalu  bersikap  terbuka  terhadap karyawan  yang  lainnya  dan  tidak  merahasiakan  suatu  permasalahan apapun.
c. Komitmen terhadap Kompetensi
Komitmen  dan  kompetensi  yang  dilakukan  oleh  karyawan  BMT  Al- Hijrah telah ditunjukkan dengan adanya penyaringan sebelum merekrut karyawan.  Penyaringan  dilakukan  melalui  beberapa  tahap  yaitu  tes, interview,  hingga  magang.  Hal  ini  bertujuan  agar  BMT  Al-Hijrah mempunyai  karyawan  yang  berkompeten.  Berbeda  dengan  penelitian
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
Ningsih (2018) untuk mendapatkan karyawan yang berkompeten adalah dengan  cara  menempatkan  karyawan  pada  posisi  sesuai  dengan keterampilan dan pengetahuan yang dimilikinya serta memberikan buku panduan  sistem  pemberian  pembiayaan  yang  harus  dipahami  setiap karyawan.
d. Struktur Organisasi
Struktur  organisasi  di  BMT  Al-Hijrah  sudah  tersedia  dengan  jelas.
Pembagian  wewenang  dan  tanggung  jawab  juga  sudah  sesuai  dengan keahlian  karyawan.  Disamping  adanya  struktur  organisasi,  di  BMT  juga ada job description yang bertujuan sebagai panduan kerja karyawan agar tidak ada karyawan yang bekerja diluar wewenang dan tanggung jawab jabatannya.  Penelitian  serupa  Zakaria  (2015)  dan  Agustin  (2018) Pembagian  wewenang  dan  tanggung  jawab  pada  BMT  Sidogiri  Cabang Pembantu  Kaliwates  sudah  menggambarkan  tugas  dan  kewajiban masing-masing karyawan dengan jelas. Hal ini dibuktikan dengan adanya dokumen tertulis berupa Job Description untuk masing-masing karyawan sebagai  panduan  bekerja,  sehingga  tidak  ada  karyawan  yang  bekerja diluar wewenang dan tanggung jawab jabatannya.
e. Kebijakan dan Praktis Sumber Daya Manusia
Perekrutan  karyawan  dilakukan  melalui  beberapa  tahap,  yaitu interview,  tes  IQ,  tes  akuntansi  dan  beberapa  tes  lainnya.  Jika  calon karyawan  lulus  tes,  maka  karyawan  tersebut  akan  di  orientasi  dengan cara  magang  di  salah  satu  kantor  cabang.  Setelah  magang  nanti,  baru dapat  di  ketahui  calon  karyawan  tersebut  akan  diterima  atau  tidak  dan agar  bisa  diketahui  karyawan  tersebut  mempunyai  keahlian  di  bidang apa.
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020

## Penilaian Resiko
Semua  perusahaan  termasuk  BMT  Al-Hijrah  ini  tidak  lepas  dari yang namanya resiko, resiko yang terjadi di lembaga keuangan sebagian besar  dikarenakan  pembiayaan  bermasalah.  Pembiayaan  yang  paling  di minati  di  BMT  Al-Hijrah  adalah  Pembiayaan murabahah ,  hal  tersebut mengakibatkan  pembiayaan murabahah memiliki  potensi  yang  cukup tinggi dalam terjadinya gagal bayar atau pembiayaan bermasalah.
Besarnya  pembiayaan  bermasalah  ini  melebihi  3%  atau  melebihi ketentuan NPF maksimal yang ditetapkan di BMT Al-Hijrah, oleh karena itu  dibutuhkan  suatu  pengendalian  internal  untuk  meminimalisir  resiko yang  terjadi.  Resiko  bisa  saja  terjadi  dari  faktor  internal  maupun eksternal.  Berikut  pengendalian  internal  dari  segi  penaksiran  resiko  di BMT Al-Hijrah.
Resiko  yang  berasal  dari  luar  perusahaan  ini  seperti  resiko terjadinya  bencana  alam,  pencurian,  tindakan  ketidak  sengajaan  serta tindakan  yang  disengaja  oleh  nasabah  pembiayaan.  BMT  Al-Hijrah mengatasi  resiko  dari  luar  perusahaan  seperti  bencana  alam  ataupun pencurian  adalah  dengan  cara  menyediakan  dana  cadangan.  Dana cadangan  diperoleh  dari  SHU  (Sisa  Hasil  Usaha)  selama  satu  tahun sebesar 10%.
Disamping  resiko  dari  bencana  alam,  ada  juga  resiko  tindak kesengajaan  yang  dilakukan  oleh  nasabah  pembiayaan  seperti  nasabah yang  tidak  mau  membayar  angsuran.  Pengendaliannya  adalah  dengan memperkuat  analisa  melalui  3C  yaitu character (karakter), capacity (kemampuan)  dan collateral (jaminan).  Penilaian  karakter  dilakukan dengan  melihat  rekam  jejak  nasabah  pada  pembiayaan  sebelumnya (apabila  calon  nasabah  sudah  pernah  mengajukan  pembiayaan  di  BMT)
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
apabila nasabah dulunya mengangsur dengan baik, maka tidak menutup kemungkinan angsuran nantinya juga dilakukan dengan baik, begitu juga sebaliknya.  Namun,  apabila  calon  nasabah  pembiayaan  belum  pernah mengajukan pembiayaan di BMT maka analisis karakter akan diperkuat melalui tetangga calon nasabah.
Selain analisis karakter, di BMT Al-Hijrah juga dilakukan analisis kemampuan.  Analisis  kemampuan  ini  dilakukan  dengan  menghitung pendapatan  serta  pengeluaran  calon  nasabah  pembiayaan  setiap bulannya,  seperti  biaya  kebutuhan  primer,  biaya  kontrak,  biaya  listrik dan  lain  sebaginya.  Hal  ini  dilakukan  untuk  mengetahui  apakah  calon nasabah  pembiayaan  mampu  membayar  angsuran  tiap  bulannya  atau tidak.
Analisis  jaminan  di  BMT  Al-Hijrah  dilakukan  dengan  melihat harga pasar jaminan. Harga pasar jaminan yang dijaminkan oleh nasabah harus  lebih  tinggi  dari  besar  pembiayaan  yang  diajukan,  disamping  itu nilai taksasi juga harus lebih rendah disbanding harga pasar barang yang dijaminkan. Hal ini untuk meminimalisir gagal bayar oleh calon nasabah pembiayaan.  Sebelum  pencairan  pembiayaan,  disamping  memperkuat analisa  dan  jaminan,  BMT  Al-Hijrah  juga  turun  ke  lapangan  untuk memverifikasi kebenaran data calon nasabah pembiayaan. Hal ini untuk menghindari ketidak jujuran nasabah ataupun melesetnya hasil analisis. Apabila hasil analisis calon nasabah pembiayaan baik maka pembiayaan tersebut  akan  dicairkan,  tetapi  apabila  hasil  analisis  calon  nasabah pembiayaan tidak baik maka pembiayaan tidak akan dicairkan. Berbeda dengan  penelitian  Nizar  (2015)  dan  Zakaria  (2015)  untuk  mencegah resiko  pembiayaan  bermasalah  adalah  dengan  menganalisa  melalui  5C yaitu character (karakter), capacity (kemampuan), collateral (jaminan),
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… .
Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
Capital (Modal) dan Condition (kondisi). Namun, dalam penelitian Nabila analisa  hanya  dilakukan  melalui  tahap  5C  tanpa  adanya surfei  lapangan untuk memperkuat hasil analisa.

## Aktivitas Pengendalian
Aktivitas  pengengendalian  adalah  kebijakan  atau  prosedur  yang membantu  memastikan  bahwa  arahan  manajemen  telah  dilaksanakan. (Sukrisno,  2012:  101) . Aktivitas  pengendalian  merupakan  salah  satu komponen yang tidak kalah penting dalam pengendalian internal. Berikut aktivitas pengendalian di BMT Al-Hijrah:
a.  Pengendalian Fisik
Pengendalian  fisik  di  BMT  Al-Hijrah  adalah  dengan  membuat  desain dokumen dengan jelas seperti tanggal, tahun, nominal hingga keterangan- keterangan  lainnya.  Disamping  itu  di  BMT  Al-Hijrah  juga  membuat dokumen yang berkaitan dengan pembiayaan itu rangkap dua, yang satu disimpan oleh pihak BMT untuk arsip maupun laporan dan yang satunya diberikan  kepada  nasabah  untuk  bukti  transaksi.  Hal  ini  serupa  dengan penelitian  Zakaria  (2015)  dan  Agustin  (2018)  pengendalian  fisik dilakukan  dalam  pelaksanaan  pemrosesan  pembiayaan.  Hal  ini ditunjukkan  dengan  semua  dokumen  yang  berkaitan  dengan  proses pembiayaan  sudah  dibuat  rangkap  dua  yang  asli  disimpan  oleh  pihak BMT  untuk  diarsip  dalam  file  penyimpanan  komputer  oleh  bagian pembiayaan,  sedangkan  salinan  dokumennya  diserahkan  kepada nasabah.
b. Pemisahan Tugas
Di  BMT  Al-Hijrah  ada  pemisahan  tugas  antara teller dengan  AO.
Dimana teller bertugas  untuk  melayani  nasabah  yang  mengangsur  di kantor  sedangkan  AO  bertugas  untuk  melayani  nasabah  yang
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
mengangsur  di  luar  kantor.  Hal  ini  bertujuan  untuk  meminimalisir nasabah  yang  telat  mengangsur  karena  tim  AO  mendatangi  nasabah secara  langsung  untuk  menagih  angsuran  yang  telah  ditentukan. Penelitian  serupa  Zakaria  (2015)  dan  Agustin  (2018)  pemisahan  tugas juga dilakukan di BMT Sidogiri Cabamg Pembantu Kaliwates dan di BMT Sejahtera,  namun  pemisahan  tugas  dilakukan  oleh  manajer  dengan account  officer (AO).  Manajer  yang  memiliki  wewenang  menyetujui pemberian  pembiayaan  sesuai  dengan  batasan  nominal  yang  dimilki terpisah sedangkan account officer (AO) hanya menganalisis pembiayaan saja. Begitu juga di BMT Sidogiri Cabang Pembantu Kaliwates, pemisahan tugas dilakukan oleh kepala cabang dan account officer (AO).

## Informasi dan Komunikasi
Dalam  penyampaian  informasi  maupun  berkomunikasi  dengan pihak internal, BMT Al-Hijrah mempunya grup whatsapp antar karyawan, antar  jabatan,  maupun  antar  keseluruhan karyawan.  Grup  ini  bertujuan untuk  menyampaikan  atau  bertukar  informasi  antar  karyawan, disamping  itu  di  BMT  Al-Hijrah  juga  diadakan  rapat  internal  antar karyawan  setiap  satu  minggu  sekali  yang  membahas  mengenai permasalahan atau kendala-kendala yang terjadi untuk dimusyawarahkan dan dicari jalan keluarnya bersama. Hal ini dilakukan agar bisa mengetahui masalah-masalah yang ada dan diketahui sejak dini agar  lanngsung  ditangani  dengan  baik.    Sedangkan  untuk  informasi dengan  pihak  eksternal  (nasabah)  adalah  dengan  menyampaikan beberapa  informasi  (produk,  layanan,  dsb)  ketika teller sedang melakukan  transaksi.  Selain  itu  BMT  juga  menyediakan  brosur  untuk masyarakat yang ingin mengetahui seputar BMT Al-Hijrah.
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
Pemantauan ( monitoring )
Pemantauan atau monitoring merupakan aktivitas yang dilakukan pimpinan untuk melihat, memonitor jalannya organisasi selama kegiatan berlangsung  (Moerdiyanto,  2009).  Pemantauan  karyawan  di  BMT  Al- Hijrah yaitu melalui tim audit yang datang setiap satu bulan sekali untuk mengetahui  kondisi  kantor  mengalami  permasalahan  atau  tidak,  dan karyawannya mentaati prosedur yang berlaku atau tidak. Disamping itu pemantauan  juga  dilakukan  melalui  CCTV  untuk  mengawasi  kinerja karyawan dikantor sehari hari.
Pemantauan tidak hanya dilakukan kepada karyawan saja, namun BMT  Al-Hijrah  juga  memantau  nasabah  pembiayannya.  Pemantauan kepada  nasabah  pembiayaan  adalah  dengan  memantau  secara  terus menerus jatuh  tempo  dan  angsuran nasabah.  Pihak  BMT  Al-Hijrah  akan mengingatkan nasabah melalui telfon sehari sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran  angsuran.  Apabila  nasabah  belum  bisa  membayar,  maka pihak BMT akan mencari tau alasannya dan mencari solusi bersama. Bagi nasabah  yang  mempunyai  usaha  di  pasar  maka  pembayaran  angsuran bisa dilakukan melalui AO yang datang kerumah nasabah.
Pengendalian Internal Pembiayaan murabahah
Murabahah merupakan  akad  jual  beli  atas  barang  tertentu, dimana  penjual menyebutkan  harga  jual  yang  terdiri  atas  harga  pokok barang  dan  tingkat  keuntungan  tertentu  tas  barang,  dimana  harga  jual tersebut  disetujui  pembeli.  (Lukman,  2012:  116).  Pengendalian  internal pembiayaan murabahah di  BMT  Al-Hijrah  dilakukan  dengan mematangkan  analisa  dari  segi  karakter,  kemampuan  dan  jaminan. Analisa  juga  dilakukan  di  lapangan  ( on  the  spot )  untuk  memverifikasi kebenaran data calon nasabah. Disamping penguatan analisa pinjaman di
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020
lembaga  lain  juga  menjadi  pertimbangan  pihak  BMT  untuk  mencairkan pembiayaan.  Hal  ini  dilakukan  untuk  mengantisipasi  pembiayaan bermasalah yang sangat rawan terjadi. Berbeda dengan penelitian Nizar (2015)  dan  Zakaria  (2015)  untuk  mencegah  resiko  pembiayaan bermasalah  adalah  dengan  menganalisa  melalui  5C  yaitu character (karakter), capacity (kemampuan), collateral (jaminan), Capital (Modal) dan Condition (kondisi).  Namun,  dalam  penelitian  Nabila  analisa  hanya dilakukan  melalui  tahap  5C  tanpa  adanya  surfei  lapangan  untuk memperkuat hasil analisa.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  mengenai  anaisis pengendalian  internal  pembiayaan murabahah di  BMT  Al-Hijrah  dapat disimpulkan pengendalian yang diterapkan terhadap pembiayaan di BMT Al-Hijrah  berdasarkan  komponen  COSO  yang  meliputi  lingkungan pengendalian,  penaksiran  resiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan komunikasi  serta  pemantauan  sudah  cukup  baik.  Namun  untuk  analisa pencairan pembiayaan di BMT Al-Hijrah masih kurang kuat karena hanya menggunakan  unsur  karakter  ( character ),  kemampuan  ( capacity )  dan jaminan ( collateral ).
Pengendalian untuk mencegah terjadinya pembiayaan
bermasalah  pada  akad murabahah adalah  dengan  memperkuat  analisis karakter,  kemampuan  dan  jaminan  dari  nasabah.  Selain  itu,  juga dilakukan on  the  spot (mengunjungi  rumah  nasabah  dan  atau  tetangga nasabah untuk memverifikasi kebenaran data nasabah).
Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang P-ISSN …………… . / E-ISSN ………… . Volume 1, Nomor 1 / Januari 2020

## DAFTAR PUSTAKA
COSO.  (2013). Internal  Control-Integrated  Framework:Executive Summary. North California: Durham
Cerswell,  J.  W.  (2015). Penelitian  Kualitatif  dan  Desain  Riset. Yogyakarta: Pustaka Pelajar.
Moerdiyanto.  (2009). Teknik  Monitoring  dan  Evaluasi  (Monev)  dalam Rangka Memperoleh  Informasi  untuk  Pengambilan  Keputusan  Manajemen. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Suhardjono.  (2011). Manajemen  Perbankan  Teori  dan  Aplikasi. Yogyakarta: BPE Anggota IKAPI.
Soekrisno, Agoes. (2003). Auditing (Pemeriksaan Akuntan) Oleh kantor akuntan Publik. Jakarta: Lembaga Penerbit FE Universitas Indonesia.
Susanto,  A.  (2013). Sistem  Informasi  Akuntansi. Yogyakarta:  Penerbit Pustaka Baru Press.