Volume : 04 | Nomor 02 | Juli 2024 | E-ISSN : 2797-7161 | DOI: doi.org/jebma.v4n2.3835

## Analisis Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan Dan Return On Asset Dalam Menilai Tingkat Kinerja Perusahaan Pada PT. Bank Sumut Medan
Penulis: Siti Rahimah Br Tarigan 1 Rezki Zurriah 2
Afiliasi: Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara 1,2
Korespondensi: rezkizurriah@umsu.ac.id 2
Histori Naskah: Submit: 07-05-2024 Accepted: 04-06-2024 Published: 01-07-2024
Abstrak :  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  dan mengetahui  kinerja  perusahaan  pada  PT.  Bank  Sumut  ditinjau melalui Capital Adequacy Ratio , Non Performing Loan dan Return On  Asset .  Penelitian  ini  dilaksanakan  di  PT.  Bank  Sumut,  jenis penelitian yang digunakan adalah deskriptif dan kuantitatif dimana penelitian ini menggambarkan variabel secara apa adanya didukung dengan  data-data  berupa  angka  yang  dihasilkan  dari  keadaan sebenarnya  dan  menganalisis  data  berdasarkan  yang  diperoleh  di lapangan. Metode pengumpulan data yang digunakan adalah metode pengumpulan  data  sekunder.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan bahwa Capital Adequacy Ratio dan Non Performing Loan Non pada PT. Bank Sumut Medan dari tahun ke tahun bersifat fluktuatif yaitu setiap  tahunnya  mengalami  kenaikan  dan  penurunan, Return  On Asset Bank Sumut Medan dalam predikat sangat sehat masuk dalam katergori  sangat  baik.  Nilai Return  On  Asset paling  tinggi  berada ditahun  2017  sebesar  2,65%  Tahun  2017,  PT.  Bank  SUMUT kembali  berhasil  memecahkan  rekor  perolehan  laba  terbesar sepanjang sejarah.
Kata  kunci : Return  On  Asset,  Capital  Adequacy  Ratio  dan  Non Performing   Loan

## Pendahuluan
Industri  Perbankan  berperan  penting  bagi  pembangunan  ekonomi  sebagai Financial Intermediary atau perantara antara pihak yang kelebihan dana dengan pihak yang membutuhkan dana. Bagi masyarakat yang kelebihan dana dapat menyimpan uangnya dalam bentuk simpanan giro, tabungan, deposito, atau bentuk simpanan lainnya. Begitu pula masyarakat yang kekurangan dana dapat meminjamkan uang dilembaga-lembaga keuangan dalam bentuk kredit dengan tujuan untuk memaksimumkan kekayaan pemilik.
Menurut (Sofyan, 2003), kinerja perbankan dapat diukur dengan menggunakan rata-rata tingkat  bunga pinjaman,  rata-rata tingkat  bunga simpanan, dan profitabilitas perbankan. Lebih lanjut lagi dalam penelitiannya menyatakan bahwa tingkat bunga simpanan merupakan ukuran kinerja yang lemah dan menimbulkan masalah, sehingga dalam penelitiannya disimpulkan bahwa profitabilitas  merupakan  indikator  yang  tepat  untuk  mengukur  kinerja  suatu  bank.  Ukuran profitabilitas  yang  digunakan  adalah rate  of  return  equity (ROE)  untuk  perusahaan  pada umumnya dan return on asset (ROA) pada industri perbankan. ROA memfokuskan kemampuan perusahaan  untuk  memperoleh earning dalam  operasi  perusahaan,  sedangkan  ROE  hanya mengukur return yang  diperoleh  dari  investasi  pemilik  perusahaan  dalam  bisnis  tersebut (Mawardi, 2005). Dalam penelitian ini ROA digunakan sebagai ukuran kinerja perbankan.
Volume : 04 | Nomor 02 | Juli 2024 | E-ISSN : 2797-7161 | DOI: doi.org/jebma.v4n2.3835
Bank Sumut adalah badan usaha milik daerah yang sahamnya dimiliki oleh pemerintah daerah  tingkat  I  Sumatera  Utara  dan  pemerintah  daerah  tingkat  II  Sumatera  Utara,  sehingga berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  ekonomi  daerah  Sumatera  Utara.  Dilansir  dari  website MediaIndonesia.com menutup tahun buku 2022, PT Bank Sumut mencatatkan kinerja yang masih solid dengan terus menunjukkan pertumbuhan bisnis dan tren peningkatan kinerja keuangan yang signifikan. Bank Sumut, emiten dengan kode saham BSMT, berhasil membukukan laba bersih sebesar  Rp.  706  miliar  ( enaudited )  pada  Desember  2022,  tumbuh  15,15%  ( Years  on  Year) dibandingkan dengan periode yang periode yang sama tahun sebelumnya Rp. 614 miliar. Selain itu,  aset  Bank  Sumut  juga  terusmeningkat  menjadi  Rp.  40,6  triliun  hingga  Desember  2022, dibandingkan  dengan  Desember  2021  sebesar  Rp.  38,01  triliun.  Dalam  aspek-aspek  penilaian tersebut  menggunakan  rasio  keuangan.  Hal ini  menunjukkan  bahwa  rasio  keuangan  dapat digunakan untuk menilai tingkat kinerja keuangan suatu bank.

## Tabel 1
Perkembangan Rasio – Rasio Keuangan PT. Bank Sumut Pusat Medan Tahun 2017-2021 Tahun CAR (%)
≥ 8%
NPL (%) ≤ 5% ROA (%) ≥ 1,25% 2017 15,85 1,44 2,65 2018 17,85 1,35 2,09 2019 18,49 1,77 2,21 2020 20,99 2,24 1,89 2021 20,47 1,80 2,00
Dari data tersebut menunjukkan rasio CAR mengalami peningkatan yang cukup signifikan di setiap tahunnya dimana pada tahun 2017-2018 meningkat sebesar 2%. Hal ini mengindikasikan bahwa bank mampu mengelola modal yang ada untuk menutupi kemungkinan kerugian didalam kegiatan  perkreditan  dan  perdagangan  surat  –  surat  berharga.  Semakin  besar  CAR  maka keuntungan bank juga semakin besar. Yang mana semakin besar CAR akan berpengaruh terhadap besarnya ROA bank tersebut. Namun terlihat ROA tidak mengalami penurunan yang signifikan di tahun 2017-2018 dimana penurunan tersebut sebesar 0,56%. Begitu juga di  tahun 2019-2020 CAR meningkat 2,5% tetapi ROA turun 0,32%. Hal ini tidak sesuai dengan teori yang ada karena CAR  dan  ROA  seharusnya  berbanding  lurus.  Untuk  tahun  2017-2018  rasio  NPL  dan  ROA mengalami penurunan masing – masing sebesar 0,09% dan 0,56%. Padahal ketika presentase NPL mengalami  penurunan  maka  ROA  yang  dicapai  seharusnya  mengalami  peningkatan.  Hal  ini karena  antara  presentase  NPL  dan  ROA  berbanding  terbalik.  NPL  pada  tahun  2019-2020 mengalami  peningkatan  sebesar  0,47%,  akan  tetapi  ditahun  2019-2020  ROA  mengalami penurunan sebesar 0,32%. Sedangkan pada tahun 2020-2021 terjadi hal yang sebaliknya, dimana NPL  mengalami  penurunan  sebesar  0,44%  dan  ROA  mengalami  peningkatan  sebesar  0,11%. Berdasarkan data dapat dilihat bagaimana peningkatan rasio CAR tidak diikuti oleh peningkatan kinerja perusahaan begitu juga rasio NPL.
Dalam hal ini terjadi suatu kesenjangan (research gap dan fenomena gap) antara teori yang selama ini benar dan selalu diterapkan pada industri perbankan dengan kondisi empiris perbankan. Apabila hal-hal tersebut dibiarkan terjadi maka dikhawatirkan akan mempengaruhi kinerja pada
Volume : 04 | Nomor 02 | Juli 2024 | E-ISSN : 2797-7161 | DOI: doi.org/jebma.v4n2.3835
perusahaan. Oleh karena itu perlu dilakukan penelitian lebih lanjut mengenai pengaruh CAR dan NPL  terhadap  ROA.  Berdasarkan    uraian  latar  belakang  masalah  di  atas,  maka  penulis  tertarik melakukan  penelitian  dengan  judul “ Analisis Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing Loan (NPL) Dan Return On Assets (ROA) pada PT. Bank Sumut Pusat Medan Tahun 2017-2022 ”

## Studi Literatur Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR  adalah  rasio  kinerja  untuk  mengukur  kecukupan  modal  yang  dimiliki  bank  untuk menunjang  aktiva  yang  mengandung  risiko.  Secara  umum  dijelaskan  jika  bank  memiliki  CAR sebesar  8%  maka  bank  tersebut  dapat  dikatakan  berada  diposisi  sehat  atau  terjamin.  CAR merupakan indikator kemampuan bank untuk menutupi penurunan aktivanya sebagai akibat dari kerugian-kerugian bank yang disebabkan oleh aktiva yang berisiko. Semakin tinggi CAR maka semakin baik kemampuan bank tersebut untuk menanggung risiko dari setiap kredit atau aktiva produktif yang berisiko.
CAR mencerminkan modal sendiri perusahaan, semakin besar CAR maka semakin besar kesempatan bank dalam menghasilkan laba, karena dengan modal yang besar, manajemen bank sangat  leluasa  dalam  menempatkan  dananya  kedalam  aktivitas  investasi  yang  menguntungkan (Akuntansi, 2020).

## Non Performing Loan (NPL)
NPL  adalah  pinjaman  dengan  kualitas  diragukan,  kurang  lancar,  dan  macet.  Selain  itu, masalah  ini  juga  mengacu  pada  kondisi  ketika  debitur  tidak  dapat  membayar  angsuran  sesuai kesepakatan sebelumnya. NPL adalah salah satu indikator kunci untuk menilai kinerja fungsi bank, karena NPL yang tinggi adalah indikator gagalnya bank dalam mengelola bisnis (Dwihandayani, 2017).  NPL  adalah  rasio  untuk  mengukur  risiko  terhadap  kredit  macet  dengan  jumlah  kredit disalurkan  yaitu  kemacetan  dalam  aliran  pengembalian  pinjaman  seperti  mengalami  kesulitan didalam  penyelesaian  kewajiban  –  kewajiban  terhadap  bank,  kesulitan  pelunasan  diakibatkan adanya  faktor  kesengajaan  atau  faktor  eksternal  diluat  kendali  debitur  sehingga  nasabah  gagal dalam memenuhi kewajibannya untuk memnayar angsuran.
NPL mencerminkan risiko kredit, semakin tinggi tingkat NPL maka semakin besar pula risiko kredit yang ditanggung oleh pihak bank (Diyanti & Widyarti, 2012). Besarnya NPL menjadi salah  satu  penyebab  sulitnya  perbankan  dalam  menyalurkan  kredit.  Semakin  rendah  rasio  NPL maka semakin rendah tingkat kredit bermasalah yang terjadi, yang berarti semakin baik kondisi dari  bank  tersebut.  Menurut  (Riyadi,  2006),  rasio  NPL  merupakan  perbandingan  antara  jumlah kredit  yang  diberikan  dengan  tingkat  kolektibilitas  yang  merupakan  kredit  bermasalah dibandingkan dengan total kredit yang diberikan. Bank Indonesia menetapkan standar rasio kredit bermasalah (NPL) adalah sebesar < 5%. Apabila NPL dari suatu Bank dibawah 5% maka bank tersebut termasuk dalam bank sehat. Dalam hal ini jika suatu kredit yang bermasalah tidak dikelola dengan baik maka pengaruhnya akan cukup besar terhadap tingkat laba yang akan diperoleh bank.

## Return On Asset (ROA)
Tujuan  akhir  sebuah  perusahaan  adalah  memproleh  keuntungan  atau  laba  yang  tinggi, dengan  memproleh  laba  atau  keuntungan  yang  maksimal  sesuai  dengan  yang  ditargetkan
Volume : 04 | Nomor 02 | Juli 2024 | E-ISSN : 2797-7161 | DOI: doi.org/jebma.v4n2.3835
perusahaan  dapat  mensejahterakan  para  karyawan  dan  para  pemegang  sahamnya.  Laba  atau keuntungan yang tinggi juga merupakan salah satu alat ukur keberhasilan perusahaan. Dan salah satu  alat  ukur  yang  digunakan  untuk  melihat  profitabilitas  adalah  dengan  mengetahui  ROA. Pengukuran  rasio  profitabilitas  dapat  dilakukan  dengan  membandingkan  antara  berbagai komponen  yang  ada  didalam  laporan  laba  rugi  atau  neraca.  Pengukuran  dapat  dilakukan  untuk beberapa periode. Tujuannya adalah untuk memonitor dan mengevaluasi tingkat perkembangan profitabilitas dari waktu ke waktu.
Menurut (Rivai et  al.,  2013) ROA  yaitu  menggambarkan perputaran  aktiva yang diukur dari volume penjualan. Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam memproleh keuntungan  secara  keseluruhan.  Sedangkan  menurut  (Hery,  2014)  ROA  merupakan  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dari  aktivitas normal  bisnisnya, sehingga  ROA  dapat  menunjukkan keefesienan perusahaan dalam mengelola seluruh  aktivanya  untuk  memproleh  laba.  Rasio  ini  penting  bagi  pihak  manajemen  untuk mengevaluasi  efektifits  dan  efisien  manajemen  perusahaan  dalam  mengelola  seluruh  aktiva perusahaan.

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif  dengan  pendekatan  deskriptif,  yaitu  hasil penelitian yang kemudian diolah dan dianalisis untuk diambil kesimpulannya, artinya penelitian yang dilakukan adalah penelitian yang menekankan analisisnya pada data-data numeric (angka). Penellitian ini dilakukan di PT. Bank Sumut Pusat Medan yang beralamat di Jalan Imam Bonjol No. 18 Medan. Penelitian ini menggunakan data sekunder, yang diperoleh dari informasi sekunder yang biasanya identik berupa buku, catata, atau laporan historis yang sudah dipublikasikan. Teknik analisis data yang digunakan pada penelitian ini adalah metode analisis deskriptif.

## Hasil Capital Adequaty Ratio (CAR)
CAR merupakan rasio kinerja yang mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung resiko.

## Tabel Rasio CAR
PT. Bank Sumut Tahun 2017-2022 Tahun CAR Rasio Predikat 2017 15,85% CAR > 12% Sangat Sehat 2018 17,85% CAR > 12% Sangat Sehat 2019 18,49% CAR > 12% Sangat Sehat 2020 20,99% CAR > 12% Sangat Sehat 2021 20,47% CAR > 12% Sangat Sehat 2022 20,13% CAR > 12% Sangat Sehat
Dari hasil penelitian menunjukkan bahwa CAR periode tahun 2017 sampai dengan tahun 2022 sangat fluktuatif dengan angka CAR yang paling tinggi berada pada tahun 2020 yaitu 20,99% dan yang terendah berada pada tahun 2017 yaitu 15,85%. Secara umum CAR periode 2017-2022 masih berada pada peringkat yang ditetapkan peraturan Bank Indonesia .

## Non Performing Loan (NPL)
Berikut ini tabel rasio NPL pada tahun 2017-2022 :
Tabel Rasio NPL

## PT. Bank Sumut Tahun 2017-2022
Tahun NPL Rasio Predikat 2017 1,44 NPL < 2% Sangat Sehat 2018 1,35 NPL < 2% Sangat Sehat 2019 1,77 NPL < 2% Sangat Sehat 2020 2,24 2% < NPL < 5% Sehat 2021 1,80 NPL < 2% Sangat Sehat 2022 1,21 NPL < 2% Sangat Sehat
Bank  Indonesia  menetapkan  NPL  maksimal  5%,  jika  NPL  tinggi  akan  menunjukkan kinerja perusahaan yang kurang baik karena dengan semakin tingginya NPL akan menghilangkan kesempatan perusahaan dalam memproleh laba. Berdasarkan tabel diatas dapat dilihat bahwa PT. Bank Sumut masih memiliki jumlah NPL dibawah 5% kinerja perusahaan dalam menjaga kredit bermasalah.
Pada tahun 2017 NPL Bank Sumut mencapai sebesar 1,44%, kemudian pada tahun 2018 NPL  pada  Bank  Sumut  menurun  menjadi  1,35%.  Sedangkan  pada  tahun  2019  NPL  meningkat sebesar 0,42% menjadi 1,77%. Berdasarkan standart peraturan Bank Indonesia maka pada tahun 2017 sampai dengan tahun 2019 NPL pada Bank Sumut masih dalam predikat sangat sehat. Namun pada tahun 2020 angka NPL pada Bank Sumut mencapai 2,24%. Ini merupakan angka tertinggi selama periode 2017 sampai dengan tahun 2022 dan berada pada  predikat  sehat.   Tahun 2021- 2022  NPL  pada  Bank  Sumut  mengalami  penurunan  menjadi  1,80%  dan  1,21%,  berdasarkan standart peraturan Bank Indonesia maka NPL pada Bank Sumut tahun 2021 sampai dengan tahun 2022 kembali berada pada predikat sangat sehat.

## Return On Asset (ROA)
Berikut ini tabel rasio ROA pada tahun 2017-2022 :

## Tabel Rasio ROA PT. Bank Sumut Tahun 2017-2022
Tahun ROA Rasio Predikat 2017 2,65% 2% < ROA Sangat Sehat 2018 2.09% 2% < ROA Sangat Sehat 2019 2,21% 2% < ROA Sangat Sehat 2020 1,89% 2% < ROA Sehat 2021 2,00% 2% < ROA Sangat Sehat 2020 2,39% 2% < ROA Sangat Sehat
Bank  Indonesia  menetapkan  nilai  ROA  diatas  1,25%  yang  artinya  apabila  ROA  diatas 1,25%  dapat  dikatakan  kinerja  perusahaan  yang  baik.  Profitabiltas  menjadi  indikator  penentu kinerja  keuangan  suatu  perusahaan  dimana  ROA  adalah  salah  satu  kemampuan  dalam menghasilkan laba dari aset yang dimiliki. Pada tabel rasio ROA dapat dilihat bahwa nilai ROA
PT.  Bank  Sumut  diatas  1,25%  maka  PT.  Bank  Sumut  masih  berada  di  predikat  baik  kinerja perusahaannya.
Pada  tahun  2017  ROA,  Bank  Sumut  mencapai  2,65%  sedangkan  tahun  2018  menurun menjadi 2,09%. Berdasarkan peraturan Bank Indonesia ROA pada Bank Sumut tahun 2017 berada pada kondisi sangat sehat dan pada tahun 2018 juga berada pada kondisi sangat sehat. Namun pada tahn 2019 ROA Bank Sumut mengalami peningkatan menjadi 2,21% kemudian pada tahun 2020 mengalami penurunan  menjadi 1,89%. Berdasarkan peraturan standar Bank Indonesia ROA Bank Sumut pada tahun 2019  dalam kondisi sangat sehat tetapi pada tahun 2020 dalam kondisi sehat. Tahun 2021 ROA Bank Sumut mengalami peningkatan menjadi 2,00% kemudian pada tahun 2022 juga mengalami peningkatan menjadi 2,39%, berdasarkan peraturan standar Bank Indonesia ROA Bank Sumut pada tahun 2021 sampai dengan 2022 dalam kondisi sangat sehat.

## Penilaian Kinerja Keuangan Pada PT. Bank Sumut
Tahun Standar BI CAR (%) ≥ 8% NPL (%) ≤ 5% ROA (%) ≥ 1,25% 2017 15,85 % 1,44 % 2,65 % 2018 17,85 % 1,35 % 2,09 % 2019 18,49 % 1,77 % 2,21 % 2020 20,99 % 2,24 % 1,89 % 2021 20,47 % 1,80 % 2,00 % 2022 20,13 % 1,21 % 2,39 %
Berdasarkan analisis dan tabel diatas, penilaian kinerja keuangan PT. Bank Sumut dilihat dari  perbandingan  rasio  keuangan  dengan  standar  yang  telah  ditetapkan  Bank  Indonesia  serta capaian efektivitasnya. Bank Indonesia menetapkan CAR minimal 8% yaitu tingkat CAR cukup tinggi, jika CAR kurang dari 8% hal ini mengindikasikan bahwa dana deposan tidak aman untuk disimpan. Jika dilihat dari tabel diatas, nilai CAR dari PT. Bank Sumut berdasarkan perhitungan yang dilakukan sudah jauh diatas standar. Hal ini dapat diartikan bahwa PT. Bank Sumut mampu menutupi penurunan aktivanya sebagai akibat dari kerugian – kerugian bank yang disebabkan oleh aktiva yang beresiko. Berdasarkan tabel diatas, PT. Bank Sumut memiliki nilai NPL dibawah 5% yang menunjukkan bahwa kinerja perusahaan masih menjaga kredit yang bemasalah. Tahun 2020 merupakan tahun yang sangat menantang dikarenakan pada tahun tersebut merebaknya pandemi covid19  yang  memberikan  dampak  yang  sangat  besar  pada  perekonomian  dan  bisnsi  didunia termasuk juga Indonesia. Pada tahun 2020 nilai NPL yang dihasilkan sebesar 2,24%, nilai tersebut merupakan nilai NPL yang tinggi jika dibandingkan dengan nilai NPL tahun yang lain. Sementara untuk ROA, Bank Indonesia menetapkan nilai ROA diatas 1,25%. Apabila nilai ROA perusahaan diatas 1,25% dapat dikatakan kinerja perusahaannya baik. Jika dilihat dari tabel diatas PT. Bank Sumut memiliki nilai ROA diatas 1,25% maka kinerja PT. Bank Sumut masih berada pada predikat yang baik.

## Pembahasan Capital Adequacy Ratio (CAR)
Dari hasil penelitian menunjukkan bahwa CAR periode tahun 2017 sampai dengan tahun 2022 sangat fluktuatif dengan angka CAR yang paling tinggi berada pada tahun 2020 yaitu 20,99% dan yang terendah berada pada tahun 2017 yaitu 15,85%. Secara umum CAR periode 2017-2022
Volume : 04 | Nomor 02 | Juli 2024 | E-ISSN : 2797-7161 | DOI: doi.org/jebma.v4n2.3835
masih berada pada peringkat yang ditetapkan peraturan Bank Indonesia. Kondisi ini menunjukkan bahwa  CAR  pada  Bank  Sumut  Medan  masih  berada  dalam  kondisi  yang  stabil.  Berdasarkan laporan keuangan PT. Bank Sumut ditahun 2020 mengalami peningkatan modal yang berasal dari tambahan setoran modal Pemerintah Kota atau Pemerintah Kabupaten dan Pemerintah Provinsi Sumatera Utara yang bersumber dari penggunaan laba.
Pada  tahun  2017  dan  2018  CAR  PT.  Bank  Sumut  mencapai  nilai  sebesar  15,85%  dan 17,85%.  Yang  artinya  CAR  pada  tahun  2017  dan  2018  berada  pada  predikat  sangat  sehat berdasarkan peraturan standar Bank  Indonesia.  Pada tahun 2019  CAR PT.  Bank Sumut Medan mencapai  sebesar  18,49%  sedangkan  tahun  2020  meningkat  menjadi  20,99%  dan  merupakan angka  yang  paling  tinggi.  Berdasarkan  Peraturan  Bank  Indonesia  maka  pada  tahun  2020  CAR berada pada predikat sangat sehat. Namun pada tahun 2021 CAR mengalami penurunan menjadi 20,47% dan pada tahun 2022 CAR juga mengalami penurunan menjadi 20,13% tetapi berdasarkan Peraturan Bank Indonesia CAR masih dalam predikat sangat sehat. Dari analisis yang dilakukan dapat diketahui bahwa kinerja keuangan dilihat dari rasio CAR dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2022 mengalami peningkatan dan penurunan masih dalam predikat sangat sehat.

## Non Performing Loan (NPL)
Dilihat dari hasi analisis pada tahun 2017 NPL PT. Bank Sumut mencapai sebesar 1,44%, kemudian pada tahun 2018 NPL pada PT. Bank Sumut menurun menjadi 1,35%. Sedangkan pada tahun 2019 NPL meningkat sebesar 0,42% menjadi 1,77%, berdasarkan peraturan standart Bank Indonesia maka pada tahun 2017 sampai dengan tahun 2019 NPL pada Bank Sumut masih dalam predikat sangat sehat. Namun pada tahun 2020 angka NPL pada Bank Sumut mencapai 2,24% ini merupakan  angka  tertinggi  selama  periode  2017  sampai  dengan  tahun  2022  dan  berada  pada predikat sehat.
Tahun 2021 NPL pada Bank Sumut mengalami penurunan menjadi 1,80% dan pada tahun 2022 juga mengalami penurnan menjadu 1,21%, berdasarkan Peraturan Standart Bank Indonesia maka NPL pada Bank Sumut tahun 2021 sampai dengan tahun 2022 kembali berada pada predikat sangat sehat. Hasil penelitian menunjukkan bahwa angka NPL pada tahun 2017 sampai dengan tahun 2022 fluktuatif dengan angka tertinggi yaitu 2,24% pada tahun 2020. Tahun 2020 merupakan tahun yang sangat menantang, karena meluasnya Pandemi Covid-19 memberikan dampak yang sangat  besar terhadap ekonomi dan bisnis. Secara umum NPL periode 2017 sampai dengan tahun 2022 masih berada pada peringkat yang ditetapkan pada Peraturan Bank Indonesia. Dinyatakan bahwa  NPL  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2022  yang  dianalisis  dalam  melihat  resiko perkreditan bank dalam posisi keadaan yang baik.

## Return On Asset (ROA)
Berdasarkan  hasil  analisis  pada  tahun  2017  ROA  PT.  Bank  Sumut  mencapai  2,65% sedangkan tahun 2018 menurun menjadi 2,09%. Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia ROA pada Bank Sumut tahun 2017 berada pada kondisi sangat sehat dan pada tahun 2018 berada pada kondisi sangat sehat. Namun pada tahn 2019 ROA Bank Sumut mengalami peningkatan menjadi 2,21% kemudian pada tahun 2020 mengalami penurunan  menjadi 1,89%, berdasarkan Peraturan Standart Bank Indonesia ROA Bank Sumut pada tahun 2019  dalam kondisi sangat sehat tetapi pada tahun 2020 dalam kondisi sehat.
Tahun  2021  ROA  Bank  Sumut  mengalami  peningkatan  menjadi  2,00%  kemudian  pada tahun  2022  juga  mengalami  peningkatan  menjadi  2,39%,  berdasarkan  Peraturan  Standar  Bank Indonesia ROA Bank Sumut pada tahun 2021 sampai dengan 2022 dalam kondisi sangat sehat. Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  ROA  periode  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2022 mengalami  peningkatan  dan  penurunan,  dengan  angka  tertinggi  pada  tahun  2017  yaitu  2,65%. Dinyatakan  bahwa  ROA  Bank  Sumut  periode  tahun  2027  sampai  dengan  tahun  2022  yang dianalisis dalam penggunaan aset bank dalam kondisi yang baik.

## Penilian Kinerja Keuangan Pada PT. Bank Sumut
Penilaian  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Sumut  dari  hasil  analisis  dalam  peraturan  Bank Indonesia  berdasarkan  tabel  diatas  dapat  dilihat  perbandingan  rasio  keuangan  dengan  strandar yang ditetapkan Bank Indonesia serta capaian efektivitasnya. Bank Indonesia menetapkan CAR minimal 8% yaitu tingkat CAR cukup tinggi. Jika CAR kurang dari 8% ini mengindikasikan bahwa dana deposan tidak aman untuk disimpan. Berdasarkan analisis yang dilakukan perhitungan CAR PT. Bank Sumut sudah jauh diatas standar, itu berarti bank mampu menutupi penurunan aktivanya sebagai  akibat  dari  kerugian  bank  yang  disebabkan  oleh  aktiva  yang  beresiko.  Dari  hasil perhitungan  CAR  yang  paling  tinggi  berada  ditahun  2020  yaitu  20,99%.  Berdasarkan  laporan keuangan PT. Bank Sumut ditahun 2020 CAR mengalami peningkatan modal yang berasal dari tambahan setoran modal Pemerintah Kota atau Pemerintah Kabupaten dan Pemerintah Provinsi Sumatera Utara yang bersumber dari penggunaan laba.
Bank Indonesia menetapkan NPL maximal 5% jika NPL tinggi akan menunjukan kinerja perusahaan  yang  kurang  baik  karena  dengan  semakin  tingginya  NPL  akan  menghilangkan kesempatan perusahaan dalam memperoleh laba. berdasarkan tabel 4.4 dapat dilihat bahwa PT. Bank sumut masih memiliki jumlah NPL dibawah 5% kinerja perusahaan dalam menjaga kredit bermasalah. Untuk nilai NPL tertinggi berada ditahun 2020 sebesar 2,24 Tahun 2020 merupakan tahun yang sangat menantang. Merebaknya Pandemi Covid-19 memberikan dampak yang sangat besar terhadap ekonomi dan bisnis di dunia dan juga Indonesia.
Demikian  juga  halnya  dengan  industri  perbankan.  Menyikapi  melemahnya  kondisi ekonomi, pada bulan Agustus 2020 Bank SUMUT melakukan revisi terhadap target dan strategi yang dituangkan dalam Rencana Bisnis Bank (RBB) tahun 2020. Langkah menjadi bagian yang sangat penting dalam pencapaian kinerja Bank SUMUT di tahun 2020. Bukan hanya terkait target, namun RBB juga mencantumkan strategi yang akan dijalankan Bank. Terdapat sejumlah strategi yang  harus  disesuaikan  Bank  SUMUT  dengan  mempertimbangkan  kondisi  ekonomi  dan  bisnis setelah  merebaknya  pandemi.  Terbitnya  POJK  No.  11/POJK.03/2020  juga  digunakan  Bank SUMUT untuk melakukan restrukturisasi terhadap kredit yang diberikan. Hal ini ditujukan untuk menjaga  kualitas  kredit  Bank.  Hingga  akhir  tahun  2020,  jumlah  kredit  yang  direstrukturisasi mencapai Rp1.932 miliar, jumlah tersebut lebih tinggi dibandingkan prediksi yang ditetapkan yaitu sebesar Rp1,175 miliar.
Bank  Indonesia  menetapkan  ROA  diatas  1,25%  pada  umumnya  salah  satu  indikator penentu  kinerja  suatu  perusahaan  adalah  profitabilitas  salah  satunya  adalah  kemampuan menghasilkan  laba  dari  aset  yang  dimiliki  (ROA)  sehinnga  ditetapkan  ROA  diatas  1,25% dikatakan kinerja perusahaan yang baik. dari tabel 4.4 dapat dilihat bahwa nilai ROA PT. Bank Sumut diatas 1,25% maka PT. Bank Sumut masih berada di predikat baik kinerja perusahanya.
Volume : 04 | Nomor 02 | Juli 2024 | E-ISSN : 2797-7161 | DOI: doi.org/jebma.v4n2.3835

## Kesimpulan
Dari  hasil  perhitungan  CAR  PT.  Bank  Sumut  ditahun  2017  sampai  2022  berada  dalam kondisi yang baik dan terjamin karena nilai CAR lebih besar dari 8%. PT Bank Sumut memiliki modal yang cukup untuk menutup segala resiko yang mungkin timbul dari penanaman dana dalam aktiva-aktiva produktif yang mengandung risiko serta untuk membiayai penanaman dalam aktiva tetap dan investaris karena rasio CAR sesuai dengan standar Bank Indonesia. NPL selama tahun 2017  sampai  dengan  tahun  2022  PT  Bank  Sumut  memiliki  total  kredit  yang  baik.  Hal  ini  di buktikan dengan nilai  Rasio  NPL  pada tahun 2017  sampai dengan tahun 2022  kurang dari 5%, sesuai dengan standar yang telah di tetapkan oleh Bank Indonesia.
ROA  selama  tahun  2017  sampai  dengan  2022  PT  Bank  Sumut  memiliki  kualitas manajemen yang baik dalam menggunakan asset yang dimiliki dalam memperoleh keuntungan. Hal ini di buktikan dengan rasio ROA selama tahun 2017 sampai dengan tahun 2022 yang melebihi 1,25 %, sesuai dengan standar yang telah di tetapkan oleh Bank Indonesia untuk itu di kategorikan baik. Nilai ROA paling tinggi berada ditahun 2017 sebesar 2,18% Tahun 2017, PT. Bank SUMUT kembali  berhasil  memecahkan  rekor  perolehan  laba  terbesar  sepanjang  sejarah  Bank  dengan mencatat  laba  bersih  sebesar  Rp630  miliar,  meningkat  7.78%  dibandingkan  laba  bersih  tahun sebelumnya sebesar Rp585 miliar.

## Referensi
Akuntansi,  D. (2020). Pengaruh Capital  Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan  (NPL),
Net  Interest  Margin  (NIM),  Biaya  Operasional  Dan  Pendapatan  Opersional  (BOPO)  Serta Loan To Deposit Ratio (LDR) Terhadap Return On Assets (ROA). 9(2), 189-200.
Astuty, W. (2009). Pengaruh Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Struktur Modal Pada Perusahaan Transfortasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Kumpulan Jurnal Dosen Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara, 8(02).
Diyanti, A., & Widyarti, E. T. (2012). Analisis Pengaruh Faktor Internal dan Eksternal Terhadap Terjadinya  Non  Performing  Loan  (Studi  Kasus  pada  Bank  Umum  Konvensional  yang Menyediakan Layanan Kredit Kepemilikan Rumah Periode 2008-2011). Diponegoro Juornal Of Management , 1 (4), 290–299.
Dwihandayani, D. (2017). Analisis Kinerja Non Performing Loan (NPL) Perbankan Di Indonesia dan Faktor - Faktor yang Mempengaruhi NPL. Jurnal Ekonomi Bisnis , 22 (3), 265–274.
Hafsah,  U.  M.  S.  U.  (2017).  Analisis  Penerapan  Rasio  Keuangan  Sebagai  Alat  Ukur  Kinerja Keuangan  Pada  Suatu  Perusahaan. Kumpulan  Jurnal  Dosen  Universitas  Muhammadiyah Sumatera Utara , (6).
Zulia Hanum, S. E. (2009). Pengaruh return on asset (roe), return on equity (roe), dan earning per share  (eps)  terhadap  harga  saham  pada  perusahaan  otomotif  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  Periode  2008-2011. Kumpulan  Jurnal  Dosen  Universitas  Muhammadiyah Sumatera Utara , 8 (2).
Hanum,  Z.,  &  Manullang,  J.  H.  (2022).  Pengaruh  Return  On  Asset  Dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap Manajemen Pajak. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi , 6 (4), 4050-4061.
Hery. (2014). Pengantar Akuntansi 2 . Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Volume : 04 | Nomor 02 | Juli 2024 | E-ISSN : 2797-7161 | DOI: doi.org/jebma.v4n2.3835
Mawardi, W. (2005). Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank Umum di Indonesia (Studi Kasus Pada Bank Umum Dengan Total Assets Kurang Dari 1 Triliun). Jurnal Bisnis Dan Strategi , 14 (1).
Rivai,  V.,  Basir,  S.,  &  Sarwono  Sudarto,  A.  P.  V.  (2013). Commercial  Bank  Management (Manajemen Perbankan Dari Teori Ke Praktik) . Rajawali Pers.
Riyadi, S. (2006). Analisis kinerja  dan tingkat  kesehatan  Bank Danamon  setelah rekapitalisasi dan divestasi . Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Sari, M., & Jufrizen, J. (2019). Pengaruh Price Earning Ratio Dan Return On Asset Terhadap Price To Book Value. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi , 10 (2), 196-203.
Sofyan, A. (2003). Manajemen Pemasaran Jasa (Jilid I). PT. Gramedia.