## STUDI KASUS PENGGUNAAN COST VOLUME PROFIT (CVP) DALAM PERENCANAAN LABA DI HOTEL XYZ BALI
Ni Putu Ayu Puspitasari Politeknik Ubaya s140120012@student.ubaya.ac.id

## Diah Anugrah Sharasanti
Politeknik Ubaya diahanugrah@staff.ubaya.ac.id

## Levi Martantina
Politeknik Ubaya Martantina.levi@staff.ubaya.ac.id

## ABSTRACT
The purpose of this research is to determine the calculation of the cost volume profit analysis of Hotel XYZ for 2022, and is a descriptive research using a case study method. The analysis used  is  break-even  point  analysis  (BEP),  contribution  margin  analysis,  Margin  of  Safety (MOS) analysis, and profit planning analysis. The research results show that the BEP analysis calculation  for  2022  produces  a  rupiah  BEP  of  IDR  37,998,710,670  so  that  hotel  XYZ generates a minimum income of IDR 37,998,710,670. Hotel The room type with the largest BEP  unit  results  is  the  Junior  Suites  room  type  with  results  of  IDR  15,696,410,976.  The targeted profit is IDR 358,962,324,485, and MOS is 119%. A safety limit of 119% is identified as a safety limit that is at a level where there is no loss.
Keywords : Cost volume profit, Break Even Point, Margin of Safety

## ABSTRAK
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  perhitungan  analisis cost  volume  profit Hotel XYZ untuk tahun 2022, dan merupakan penelitian deskriptif dengan metode studi kasus. Analisis  yang  dipergunakan  adalah    analisis  titik  impas  (BEP),  analisis  margin  kontribusi, analisis Margin Of Safety (MOS), dan analisis perencanaan laba. Hasil penelitian menunjukkan pada  perhitungan  analisis  BEP tahun  2022  menghasilkan  BEP  rupiah  sebesar  Rp 37.998.710.670  sehingga  hotel  XYZ  minimal  menghasilkan  pendapatan  sebesar  Rp 37.998.710.670. Hotel XYZ dapat menargetkan penjualan pada tipe kamar yang ada pada hotel, sehingga  tipe  kamar  yang  hasil  perhitungan  BEP  unit  paling  besar  adalah  tipe  kamar  yang seharusnya ditargetkan dapat lebih banyak menghasilkan pendapatan. Tipe kamar yang hasil BEP unit paling besar adalah tipe kamar Junior Suites dengan hasil sebesar Rp 15.696.410.976. Laba yang ditargetkan  adalah sebesar Rp 358.962.324.485, dan  MOS  sebesar  119%.   Batas keamanan sebanyak 119% diindentifikasi sebagai batas keamanan yang berada dalam tingkat yang tidak mengalami kerugian
Kata kunci : CVP, BEP, MOS

## PENDAHULUAN
Tujuan perusahaan adalah untuk memperoleh laba yang optimal dengan menggunakan sumber daya yang dimilikinya.  Namun, hal tersebut tidak terlaksana dengan mudah, karena kondisi persaingan yang semakin kompetitif dan mengharuskan perusahaan mengelola sumber daya tersebut secara efektif dan efisien sehingga mampu mencapai laba yang optimal.  Menurut Suharya et.al (2021),  program  penjualan  produk  atau  jasa  suatu  perusahaan  merupakan persyaratan  yang  sangat  penting  untuk  mendapatkan  persaingan  dalam  dunia  usaha  yang semakin pesat perkembangannya, karena dengan tingginya tingkat penjualan yang dihasilkan diharapkan laba yang diperoleh juga meningkat.  Namun, pencapaian laba yang optimal juga sangat tergantung pada kemampuan manajemen dalam memanfaatkan peluang dan kesempatan dimasa  yang  akan  datang.  Kebijakan  yang  dilakukan  dan  dicapai  oleh  manajemen  perlu mempertimbangkan masalah yang mungkin dihadapi di masa yang akan datang.  Pihak manajer hendaknya dapat berpikir kritis dalam mengambil setiap keputusan agar berdampak baik bagi perusahaan.    Pembuatan  keputusan  yang  baik  harus  diawali  dengan  perencanaan  yang  baik pula.  Menurut Andini et.al (2024),   perencanaan merupakan bentuk dari fungsi manajemen yang  dibuat  untuk  memberikan feed  forward (umpan  maju)  kepada  manajer  dalam pengambilan keputusan.  Apabila suatu perusahaan ingin sukses dan survive , maka diperlukan sebuah  perencanaan  dan  pengendalian  dalam  menjaga  kestabilan  usaha.    Perencanaan  yang baik  bersifat  sederhana,    berdasarkan  sasaran,  fleksibel,  dan  seimbang  akan  memungkinkan manajemen  untuk  bekerja  lebih  efektif  dan  efisien,  sehingga  dapat  menghasilkan  laba  yang optimal  sesuai  dengan  target  yang  diharapkan.    Untuk  mencapai  laba  yang  optimal  (dalam perencanaan  laba  maupun  realisasi),  manajer-manajer  dapat  menggunakan  langkah-langkah berikut; (1). menekan biaya operasional serendah mungkin dengan mempertahankan tingkat harga jual dan volume penjualan yang ada, (2). menentukan tingkat harga jual sedemikian rupa sesuai  dengan  laba  yang  dikehendaki,  dan  (3).  meningkatkan  volume  penjualan  sebesar mungkin.
Menurut Hansen dan Mowen (1999) dalam Zukhri dan Widiantini (2013), Cost Volume Profit  (CVP)  analisys merupakan  suatu  alat  yang  digunakan  untuk  perecanaan  laba  dan pengambilan  keputusan.    Metode  ini  menggunakan  analisa  berdasarkan  pada  variabilitas penghasilan  penjualan  maupun  biaya  terhadap  volume  kegiatan,  sehingga  metode  ini  dapat digunakan dengan optimal sebagai alat perencanaan   jangka   pendek (Muthmainnah;2013). Selanjutnya, menurut Cahyadi & Sulistyo (2018), analisa Cost Volume Profit (CVP) berfungsi untuk memecahkan masalah penting seperti perencanaan jumlah unit produk yang seharusnya dijual  agar  perusahaan  mencapai  titik  impas (Break  Event  Point), perhitungan  dampak
penurunan biaya terhadap titik impas, perhitungan dampak kenaikan harga jual terhadap laba, dan  memungkinkan  bagi  manajer  perusahaan  untuk  melakukan  analisis  sensitivitas  melalui pengujian tentang dampak berbagai tingkat harga jual atau biaya terhadap laba.
Hotel  XYZ  yang  merupakan  salah  satu  hotel  bintang  5  dan  resort  di  Bali  yang menyediakan jasa persewaan kamar hotel dan restoran.    Dengan banyaknya jumlah hotel yang ada di Bali maka, menjadi persoalan tersendiri bagi pihak manajemen hotel dalam melakukan kegiatan operasionalnya  karena persaingan yang  cukup tinggi.   Dalam  tahun 2021 ke 2022, pendapatan  dari  sewa  kamar  hotel  mengalami  penurunan  sebesar  Rp.3.967.783.266  atau sebesar 2,5%.  Dari hasil wawancara dan observasi hal tersebut dikarenakan persaingan yang sangat tinggi untuk sektor perhotelan di daerah tersebut terutama dari segi harga untuk hotel yang  setara.    Sebagai  salah  satu  dasar  untuk  strategi  penjualan  dan  pengambilan  keputusan terkait optimalisasi laba, maka dilakukan analisa CVP terhadap hotel XYZ, untuk mengetahui hubungan antara biaya, volume, dan laba sehingga dapat menentukan berapa jumlah penjualan yang harus dihasilkan untuk mencapai titik impas serta berapa jumlah penjualan yang harus dicapai untuk memperoleh laba yang di harapkan.

## TELAAH LITERATUR
Analisis Cost Volume Profit (CVP). Menurut menurut Mulyadi (2017) Analisis cost volume profit merupakan teknik untuk menghitung dampak perubahan harga jual, volume penjualan, dan biaya terhadap laba untuk membantu manajemen dalam perencanaan laba jangka pendek. Sedangkan  menurut  Blocher  (2013:  504)  menyаtаkаn  bаhwа Аnаlisis  Cost  Volume  Profit merupаkаn  suаtu  metode  untuk  mengаnаlisis  bаgаimаnа  pengаruh  keputusаn  operаsi  dаn pemаsаrаn terhаdаp lаbа berdаsаrkаn pemаhаmаn аtаs hubungаn аntаrа biаyа vаriаbel, biаyа tetаp, hаrgа juаl per unit, dаn tingkаt output.  Andini (2024) menyatakan bahwa CVP dibentuk oleh beberapa komponen berbeda yang melibatkan berbagai perhitungan dan rasio. Komponen utama dari analisis CVP adalah Contribution Margin , Degree Of Operating Leverage, Break Even Point, Margin Of Safety , serta Analisis Target Laba.
Contribution  Margin .    Merupakan    jumlah  yang  tersedia  dari  penjualan  dikurangi  dengan biaya  variabel.  Jumlah  tersebut  akan  digunakan  untuk  menutup  biaya  tetap  dan  laba  untuk periode  tersebut  (Simon  et.al;2020).    Winarko  &  Astuti  (2018),  menyatakan  bahwa  untuk menentukan kontribusi margin dapat digunakan rumus sebagai berikut :
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛 𝐾𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑠𝑖 = 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 − 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑒𝑙
Degree  Of  Operating  Leverage  (DOL). Menurut  Andini  (2024) Degree  Of  Operating Laverage mengindikasikan  seberapa  sensitif  laba  perusahaan    terhadap  peningkatan  dan penurunan laba perusahaan.  DOL dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut :

## 𝐷𝑂𝐿 = 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛 𝐾𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑠𝑖

## 𝐿𝑎𝑏𝑎
(Siregar;2013)
Break Event Point (BEP). Menurut Bustami (2006: 208) Analisis Break Even Point adalah : “Suatu cara atau teknik yang digunakan oleh seorang manajer perusahaan untuk mengetahui pada  volume  (jumlah)  penjualan  dan  volume  produksi  berapakah  suatu  perusahaan  yang bersangkutan tidak menderita kerugian dan tidak pula memperoleh laba”.  Sedangkan menurut Krismiaji & Aryani (2011), mendefinisikan break even point atau titik impas sebagai sebuah titik dimana jumlah pendapatan penjualan sama dengan jumlah biaya. Dengan demikian pada titik ini perusahaan tidak memperoleh laba, namun juga tidak menderita rugi (laba=0).  Chalil (2018) menyatakan bahwa Titik impas atau Break Even Point (BEP) dan Analisa BEP dapat memberikan  hasil  yang  memadai,  apabila  asumsi  berikut  terpenuhi,  yaitu  ;  1).  Perilaku penerimaan  dan  pengeluaran  dilukiskan  dengan  akurat  dan  bersifat  sepanjang  rentang  yang relevan,  2).  Biaya  dapat  dipisahkan  antara  biaya  tetap  dan  biaya  variable,  3).  Efisiensi  dan produktivitas tidak berubah, 4). Harga jual tidak berubah, 5). Biaya-biaya tidak berubah, dan 6). Tidak ada perbedaan menyolok antara persediaan awal dan persediaan akhir.  Terdapat 2 metode  Perhitungan  dengan  metode  pendekatan  dalam  menentukan Break  Even  Point diantaranya:
1. Metode  persamaan, Metode  ini  lebih  mengarah  ke  posisi  laporan  laba  rugi  dari perusahaan.  Adapun  rumus  yang  digunakan  dalam  menghitung Break  Even  Point menggunakan metode persamaan adalah sebagai berikut:
𝐵𝐸𝑃 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 − (𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑒𝑙 + 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑇𝑒𝑡𝑎𝑝)
2. Metode  Contribution  Margin  (Metode  Kontribusi), Metode Contribution  Margin merupakan  hasil  perhitungan  selisih  yang  diperoleh  antara  jumlah  penjualan  produk dan jumlah biaya variabel. Adapun rumus perhitungan Break Even Point menggunakan metode Contribution Margin dalah sebagai berikut :
𝐵𝐸𝑃 =

## 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑇𝑒𝑡𝑎𝑝 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛
(Andini et.al;2024)
Margin of Safety (MOS). Menurut Supriyono (2004) Margin kontribusi adalah pendapatan penjualan  dikurangi  semua  biaya  variabel.  Margin  kontribusi  tersebut  menunjukkan  jumlah yang tersedia untuk menutup semua biaya tetap dan setelah biaya tetap tertutup, maka sisanya untuk menghasilkan laba pada periode yang bersangkutan. Jika margin kontribusi tidak cukup untuk  menutupi  biaya  tetap,  maka  akan  terjadi  kerugian  pada  periode  tersebut. Margin  of Safety (MOS) didefinisikan  oleh  Rachmina  &  Sari  (2017)  sebagai  tingkat  keamanan  yang memberikan  gambaran  tentang  seberapa  besar  atau  jauh  realisasi  penjualan  diperkenankan untuk turun dari penjualan pada BEP sehingga tidak akan rugi.  Menurut Garrison, Noreen, & Brewer (2006) rumus dari perhitungan Margin of Safety (MOS) adalah sebagai berikut:
𝑀𝑂𝑆 = 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛 − 𝐵𝐸𝑃
% 𝑀𝑂𝑆 =

## 𝑀𝑂𝑆

## 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑌𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛
Analisis  Target  Laba  (Perencanaan  Laba). Menurut  Samryn  (2012),  Target  laba  ialah jumlah  laba  yang  diperhitungkan  dalam  formulanya  disesuaikan  dengan  jumlah  laba  yang diinginkan.  Analisis target laba adalah mengestimasi volume penjualan yng diperlukan untuk mencapai  target  laba  yang  diinginkan  (Amaniyah&Hotimah;2020).    Menurut  Garrison  et.al (2008) dalam Karimah et.al (2019),  analisis target laba dapat digunakan  untuk menentukan volume  penjualan  yang  dibutuhkan  untuk  mencapai  target  laba.    Rumus  perencanaan  laba adalah sebagai berikut (Anida et.al ;2023) :
𝑃𝑒𝑟𝑒𝑛𝑐𝑎𝑛𝑎𝑎𝑛 𝐿𝑎𝑏𝑎 = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑇𝑒𝑡𝑎𝑝 + 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖ℎ𝑎𝑟𝑎𝑝𝑘𝑎𝑛

## 𝐾𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑠𝑖 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛 𝑝𝑒𝑟 𝑈𝑛𝑖𝑡
Hubungan  Antara  Perencanaan  Laba  dan  Analisa  Titik  Impas  (BEP). Menurut Ponomban  (2013),  perencanaan  laba  membuat  pihak  manajer  industri  akan  mudah  dalam pengambilan  keputusan,  dapat  memperkirakan  anggaran  yang  dibutuhkan,  dan  mengetahui kesalahan yang mungkin muncul.  Hal itu dapat dilihat dari pengalaman masa lalu serta dengan perencanaan laba yang dapat  merangsang atau memacu menuju  persaingan yang lebih ketat melalui efektivitas  dan efisiensi.   Jumingan  (2011) dalam Supriadi et.al (2018) menyatakan bahwa analisis titik impas (BEP)  sangat bermanfaat untuk merencanakan penjualandan laba perusahaan.      Dengan  mengetahui  besarnya  BEP  maka  dapat  menentukan  berapa  jumlah minimal produk yang harus dijual dan harga jualnya untuk meningkatkan laba perusahaan,  dan juga dapat diketahui sampai seberapa jauh volume penjualan yang direncanakan boleh turun agar tidak mengalami kerugian.

## Harga Pokok Produksi
Harga  pokok  produksi  adalah  sekumpulan  biaya  produksi  yang  mencakup  tenaga  kerja langsung, bahan baku langsung, biaya overhead pabrik yang ditambahkan dengan persediaan produk  pada  proses  awal  dan  dikurangkan  dengan  persediaan  produk  didalam  proses  akhir (Bustami dan Nurlela, 2006:60) dalam (Santoso & Kusumaningtias;2023)

## Jenis-Jenis Laba Bersih
Menurut Supriyono (2017) dalam Suharya et.al (2021),  jenis – jenis laba dalam hubungannya dengan perhitungan laba diantaranya yaitu :
1. Laba  kotor ,  merupakan  perbedaan  antara  pendapatan  bersih  dan  penjualan  dengan harga pokok penjualan.
2. Laba  dari  operasi  Laba ,  merupakan  selisih  antara  laba  kotor  dengan  total  beban operasi.
3. Laba bersih Laba bersih, merupakan angka terakhir dalam perhitungan laba atau rugi dimana  untuk  mencarinya  laba  operasi  ditambah  pendapatan  lain  dikurangi  dengan beban lain.

## Peneliti Terdahulu
Zukhri  et.al  (2013)  melakukan  penelitian  pada  Hotel  Sunari  Singaraja  untuk mengetahui (1) volume penjualan jasa Hotel yang harus diperoleh agar memperoleh target laba yang diinginkan pada tahun 2013, (2) volume penjualan jasa Hotel yang harus  dicapai agar perusahaan mncapai titik impas pada tahun 2013, (3) tingkat Operating leverage pada Hotel Sunari pada tahun 2013, dan (4) mengetahui margin keamanan bagi Hotel Sunari yang harus pada tahun 2013.  Hasil penelitian ini menunjukkan (1) analisis target laba, jumlah penjuala jasa  Hotel  yang  harus  diperoleh  agar  memperoleh  target  laba  yang  diinginkan  tahun  2013 adalah sebesar Rp. 3.698.833.508,00, (2) jumlah penjualan  jasa Hotel yang harus dicapai agar perusahaan mencapai titik impas pada tahun 2013 adalah sebesar  Rp. 3.079.412.384,00, (3) tingkat  operating  leverage  pada  Hotel  Sunari  adalah  sebesar  5,69  kali.  (4).  besar  margin keamanan pada Hotel  Sunari yang harus dicapai agar tidak mengalami  kerugian pada tahun 2013 adalah sebesar Rp. 619.421.124,00 atau sebesar 16,74%.
Muthmainnah (2013), meneliti perencanaan laba pada hotel swiss bell Papua dengan menggunakan beberapa metode yaitu Contribution Margin Ratio (CMR) , Break Event Point (BEP),  Margin  of  Safety  (MOS) ,  dan  Analisis  Target  Laba  (ATL).    Berdasarkan  hasil
perhitungan  analisis Cost-Volume-Profit ,  maka  Swissbell hotel Papua mengalami kenaikan laba tiap tahunnya mulai dari tahun 2009 sampai dengan tahun 2011.
Wibowo (2012), menganalisis estimasi Cost-Volume-Profit (CVP) dalam hubungannya dengan Perencanaan Laba Pada Hotel Tlogo Mas Sarangan.  Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah:  (1) Mengklasifikasikan semua biaya-biaya yang dikeluarkan ke dalam biaya variabel (variable cost) dan biaya tetap (fixed cost). (2) Metode analisis kuadrat terkecil.  (3)  Analisis  titik  impas (Break  Event  Point/BEP) .  Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa Hotel Tlogo Mas  Sarangan  menetapkan laba sebesar 10% dari total penjualan.
Amaniyah & Hotimah (2020)  melakukan penelitian yang bertujuan untuk mengetahui laba terealisasi dan tingkat hunian kamar pada Hotel Panglima Sampang dengan menggunakan analisis cost  volume  profit pada  tahun  2017  –  2018.    Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa dengan  menetapkan  besarnya  perencanaan  laba  ditahun  2017  dan  2018  10%  dari  total penjualannya, maka tahun 2017 diperoleh laba terealisasi sejumlah Rp.354.526.854 lebih besar dari jumlah laba yang diharapkan Rp.56.521.000 dan tahun 2018 memperoleh laba terealisasi sejumlah  Rp.236.173.999  lebih  besar  dari  jumlah  laba  yang  diharapkan  Rp.51.753.000. Dengan hunian kamar pada tahun 2017 sebesar 5.731 unit dan tahun 2018 sebesar 6.853 unit.
Anggraini  et.al  (2021)  melakukan  penelitian  tentang  merencanakan  laba  dengan menggunakan analisis cost-volume-profit (CVP) pada Hotel Gran Puri Manado, dengan bertitik tolak dari latar belakang persaingan dan pertumbuhan hotel-hotel yang semakin menjamur di kota Manado.   Penelitian ini bertujuan untuk  mengetahui  perhitungan dan perencanaan  laba Hotel Gran Puri Manado secara keseluruhan dengan menggunakan analisis cost-volume-profit (CVP) untuk multi-product pada tahun 2016-2018 dan untuk menentukan Break Even Point (BEP) , perencanaan laba dan mengetahui berapatingkat Margin of Safety  (tingkat penjualan minimal  perusahaan  agar  tidak  menderita  kerugian)  pada  tahun  yang  dijadikan  objek penelitian.   Hasil  perhitungan analisis cost-volume-profit (CVP), menunjukkan bahwa  Hotel Gran Puri Manado telah melakukan perencaan laba dengan baik dilihat dari tingkat laba yang dihasilkan dan tingkat Margin of Safety yang semakin meningkat dari tahun ke tahun.

## METODOLOGI PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  deskriptif  ,  dengan  metode  studi kasus.    Sekaran &  Bougie (2016) dalam Darmawan (2022)  menjelaskan  bahwa   penelitian deskriptif    adalah      jenis      penelitian      konklusif      yang  memiliki  tujuan  utama  untuk menggambarkan  sesuatu,  biasanya penjelasan tentang karakteristik atau fungsi pasar.  Stake
(1994) dalam Hidayat&Purwokerto  (2019),  menyatakan  bahwa  penelitian  studi  kasus bertujuan untuk mengungkap kekhasan atau keunikan krakteristik yang terdapat didalam kasus yang  diteliti.  kasus  itu  sendiri  merupakan  penyebab  dilakukanya  penelitian  studi  kasus  oleh karena itu tujuan dan fokus utama dari penelitian studi kasus adalah pada kasus yang menjadi objek penelitian.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis dan sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder.  Data primer berasal dari wawancara langsung dengan perusahaan meliputi kebijakan perusahaan  terkait  harga  jual,  biaya  operasional,  dan  strategi-strategi  yang  telah  dilakukan perusahaan  untuk  meningkatkan  laba.    Sedangkan  data  sekunder  berasal  dari  dokumentasi perusahaan,  dan  laporan  yang  telah  dibuat  meliputi  laporan  penjualan  tahun  2021  sampai dengan tahun 2022, laporan biaya operasional tahun 2021-2022, daftar tipe kamar, dan layanan food&beverage

## Analisis Data
Teknik  analisis  data  merupakan  usaha  yang  dilaksanakan  secara  bekerja  dengan  data, melakukan  organisasi  data,  memilahnya  kedalam  satuan  yang  bisa  dilakukan  pengelolaan, melakukan  sintesis,  menelusuri  serta  menemukan  pola,  menentukan  suatu  hal  yang  bisa diceritakan  pada  seseorang  lainnya  (Moleong,  2007) dalam (Santoso  &  Kusumaningtias  ; 2023).  Berikut adalah langkah-langkah analisis data yang dipergunakan dalam penelitian ini :
1. Pengelompokkan biaya pada Hotel XYZ  kedalam biaya variabel, biaya tetap, dan biaya campuran (semi variable).  Biaya tetap adalah biaya yang besarnya akan selalu tetap dan  tidak  berubah  karena  perubahan  jumlah  dan  aktivitas  tidak  mempengaruhinya, biaya variabel  yakni  biaya yang total  keseluruhannya akan selalu  berbeda mengikuti perubahan  aktivitas,  dan  Biaya  campuran  (semi  variable)  adalah  biaya  yang mempunyai aspek biaya tetap dan variable.
2. Analisis Break Event Point, rumus-rumus yang digunakan, antara lain :
a. Margin Kontribusi : Harga Jual – Biaya Variabel
b. BEP Unit : 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑇𝑒𝑡𝑎𝑝 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛 𝐾𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑠𝑖 ×𝑃𝑟𝑜𝑝𝑜𝑟𝑠𝑖 × 𝑃𝑟𝑜𝑝𝑜𝑟𝑠𝑖
c. BEP Rupiah : Harga Jual x Bep Unit
d. Proporsi : 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑃𝑟𝑒𝑑𝑖𝑘𝑠𝑖 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑒𝑙
3. Analisis Perencanaan Laba, rumus-rumus yang digunakan adalah :
a. Penjualan = 𝑃𝑟𝑒𝑑𝑖𝑘𝑠𝑖 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛  × 𝐻𝑎𝑟𝑔𝑎 𝐽𝑢𝑎𝑙
b. Total Variable Cost  = 𝑃𝑟𝑒𝑑𝑖𝑘𝑠𝑖 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛  × 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡
c. Total Cost = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡  + 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐹𝑖𝑥𝑒𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡
d. Laba  = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛  − 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑜𝑠𝑡
e. Target Laba dalam Rupiah : 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛  × 𝑃𝑟𝑜𝑝𝑜𝑟𝑠𝑖
f. Target Laba dalam unit : 𝑇𝑎𝑟𝑔𝑒𝑡 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑑𝑎𝑙𝑎𝑚 𝑅𝑢𝑝𝑖𝑎 𝐻𝑎𝑟𝑔𝑎 𝐽𝑢𝑎𝑙
4. Analisis Margin of Safety , rumus yang digunakan adalah :
a. Margin of Safety Rupiah (MOS) =
𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛  − 𝑇𝑖𝑡𝑖𝑘 𝐼𝑚𝑝𝑎𝑠 (𝐵𝐸𝑃)
b. Persentase Margin of Safety (MOS) :
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛 𝑜𝑓 𝑆𝑎𝑓𝑒𝑡𝑦 (𝑅𝑢𝑝𝑖𝑎ℎ) 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Jenis Kamar Hotel
Jenis kamar pada Hotel XYZ  terdiri dari beberapa tipe kamar.  Masing-masing tipe memiliki fasilitas  Berikut adalah jenis tipe kamar dan jumlah yang tersedia antara lain :
Tabel 1 : Tipe Kamar Hotel XYZ Jenis Kamar Unit yang tersedia Superior Rooms 12 kamar Deluxe Gardens 12 kamar Junior Suite 50 kamar The Level 12 kamar Family Suites 12 kamar Deluxe Suite 12 kamar Executive Suite 3    kamar Private Garden Villas 2    kamar Lagoon Access Suite 56 kamar Total 171 kamar Sumber : Hotel XYZ
Jumlah Pendapatan pada Hotel XYZ
Pendapatan Hotel XYZ terdiri dari pendapatan sewa kamar, pendapatan food & beverage, serta pendapatan lainnya yang terdiri dari pendapatan dari sewa tempat dan alat olahraga (gym) , laundry , penjualan souvenir, dan swalayan.
a. Jumlah Pendapatan Sewa Kamar Hotel tahun 2021 sampai dengan 2022
Jumlah  pendapatan  sewa  kamar  hotel  tahun  2021  sampai  dengan  2022  adalah  sebagai berikut:
Tabel 2. Jumlah Pendapatan Sewa Kamar Hotel Tahun 2021

## Sumber : Hotel XYZ
Tabel 3. Jumlah Pendapatan Sewa Kamar Hotel Tahun 2022

## Sumber : Hotel XYZ
Dari tabel diatas menunjukkan bahwa pendapatan sewa kamar mengalami penurunan untuk tahun 2021 sampai dengan 2022 sebesar Rp. 3.967.783.266,-
No  Jenis Kamar 2021 Volume Harga Jumlah 1 Superior Rooms 16.438 Rp 848.851 Rp 7.406.227.348 2 Deluxe Gardens 120.825 Rp 846.943 Rp    40.737.119.223 3 Junior Suite 181.237 Rp    1.270.415 Rp 61.105.678.834 4 The Level 1.757 Rp    1.633.557 Rp 1.827.949.992 5 Family Suites 38.355 Rp    1.980.653 Rp 17.281.197.146 6 Deluxe Suite 10.113 Rp    2.182.255 Rp 8.785.757.760 7 Executive Suite 2.460 Rp    2.286.979 Rp 2.559.129.989 8 Private Garden Villas 2.811 Rp    2.613.691 Rp 2.924.719.987 9 Lagoonn Access Suite 15.170 Rp    3.273.382 Rp 13.178.636.641 Total Rp   155.806.416.920 No  Jenis Kamar 2022 Volume Harga Jumlah 1 Superior Rooms 20.023 Rp 696.031 Rp 7.397.407.357 2 Deluxe Gardens 147.181 Rp 674.419 Rp 39.514.927.995 3 Junior Suite 220.771 Rp     1.011.629 Rp      59.272.391.992 4 The Level 2.140 Rp     1.506.525 Rp 2.053.394.437 5 Family Suites 46.721 Rp     1.624.071 Rp 17.260.617.166 6 Deluxe Suite 12.319 Rp     1.645.980 Rp 8.071.884.558 7 Executive Suite 2.996 Rp     2.109.135 Rp 2.874.752.212 8 Private Garden Villas 3.424 Rp     2.410.440 Rp 3.285.431.100 9 Lagoonn Access Suite 18.478 Rp     2.468.971 Rp 12.107.826.837 Total Rp.        151.838.633.654
b. Jumlah Pendapatan Food & Beverage tahun 2021 sampai dengan 2022
Jumlah pendapatan food & beverage pada tahun 2021 sampai dengan 2022 adalah sebagai berikut :
Tabel 4 Jumlah Pendapatan Food and Beverage Deskripsi 2021 2022 Food & Beverage (termasuk dalam sewa kamar) Rp   18.029.674.343 Rp   18.957.621.769 Lainnya (order tambahan oleh tamu) Rp 448.582.950 Rp 252.249.407 Total Rp.    18.478.257.293 Rp.    19.209.871.176 Jumlah Tamu (orang) 751.553 959.553 Sumber : Hotel XYZ
Tabel diatas menunjukkan bahwa pendapatan dari food & beverage secara total mengalami peningkatan sebesar Rp.731.613.883,-,

## c. Jumlah Pendapatan Lainnya
Jumlah pendapatan lainnya pada tahun 2021 sampai dengan 2022 adalah sebagai berikut
Tabel 5 Jumlah Pendapatan Lainnya Deskripsi 2021 2022 Telepon Rp          62.849.072 Rp 37.208.146 Gym (Olahraga) Rp              866.759.973 Rp         791.602.459 Pusat Belanja (Pusat Swalayan) 0 Rp              27.980.885 Jasa Cuci Rp              430.613.891 Rp         371.856.817 Jasa Kendaraan Rp          24.104.701 Rp              9.435.543 Shop (Kerajinan / Art ) Rp         350.070.292 Rp           108.943.758 Total Rp       1.734.397.929 Rp       1.347.027.608
Sumber : Hotel XYZ
Berdasarkan tabel diatas, jumlah pendapatan lainnya juga mengalami penurunan pada periode 2021-2022 sebesar Rp.387.370.321,-

## Pengelompokkan Biaya pada Hotel XYZ
Pengelompokkan biaya pada Hotel XYZ dibagi dalam biaya tetap, biaya variable, dan biaya campuran (semi variable).
a. Biaya Tetap (Fixed Cost), merupakan biaya yang besarnya akan selalu tetap dan tidak berubah  karena  perubahan  jumlah  dan  aktivitas  tidak  mempengaruhinya.    Berikut adalah pengelompokkan biaya tetap Hotel XYZ pada 2022:
Tabel 5. Rincian Biaya Tetap Tahun 2022 KETERANGAN Jumlah (Rupiah) Salaries & Wages 22.249.694.682 Employee Benefit 7.180.351.115 Uniform 491.331.500 Uniform Laundry 534.465.768 Contract service 6.168.241 Commision 445.674.487 Travelling Expenses 0 Printing & Stationery, Photo Copy, Stamp duty 447.449.366 Newspaper 24.637.068 Music,TV & Entertainment 607.302.546 Total 31.987.074.772
Sumber : Hotel XYZ
b. Biaya Variabel (Variable Cost) adalah biaya yang total keseluruhannya akan selalu berbeda  mengikuti  perubahan  aktivitas.    Pada  Hotel  XYZ,  biaya  variable dikelompokkan menjadi  biaya variable untuk  fasilitas kamar,  food &  beverage, dan biaya variable lainnya.  Berikut rincian biaya variable untuk setiap kelompok:
1. Biaya  variable    untuk  fasilitas  kamar ,  merupakan  biaya  variable  yang  timbul dari penjualan sewa kamar hotel.  Biaya variable berbeda-beda tergantung dari tipe kamarnya, antara lain :
Tabel 6  Biaya Variabel per Jenis Kamar Tahun 2022 No Biaya Variabel Superior Rooms Deluxe Gardens Junior Suite The Level Family Suites Deluxe Suite Executive Suite Private Garden Villas Lagoon Access Suite 1. Biaya Amenities , Laundry , dan Cleaning Rp132.794 Rp199.192 Rp59.497 Rp138.826 Rp118.993 Rp79.329 Rp49.581 Rp69.413 Rp79.329 2. Biaya Penjualan dan Iklan Rp259 Rp388 Rp2.329 Rp5.433 Rp844 Rp563 Rp46 Rp64 Rp73 3. Biaya Perbaikan dan Perawatan Rp4.750 Rp7.125 Rp42.571 Rp99.332 Rp15.445 Rp10.297 Rp826 Rp1.156 Rp1.321 4. Laundry & Dry Cleaning Rp5.815 Rp8.723 Rp52.106 Rp121.580 Rp18.904 Rp12.603 Rp1.010 Rp1.413 Rp1.615 5. Decoration & Flowers Rp475 Rp712 Rp4.262 Rp9.944 Rp1.545 Rp1.030 Rp83 Rp116 Rp133 6. Travel Agent Commision Rp7.667 Rp11.500 Rp68.704 Rp160.309 Rp24.925 Rp16.617 Rp1.331 Rp1.864 Rp2.130 7. Reservation  Expenses Rp291 Rp437 Rp2.611 Rp6.093 Rp946 Rp631 Rp50 Rp70 Rp80 8. Postage & Courier Fee Rp3 Rp4 Rp21 Rp48 Rp8 Rp5  Rp - Rp - Rp - 9. Entertainment  (in & out hotel) Rp3 Rp4 Rp28 Rp66 Rp11 Rp8  Rp - Rp - Rp - 10. Training Rp53 Rp79 Rp482 Rp1.125 Rp173 Rp116 Rp9 Rp13 Rp15 11. Cleaning  Supplies Rp945 Rp1.417 Rp8.469 Rp19.760 Rp3.071 Rp2.047 Rp165 Rp231 Rp264 12. Guest Supplies Rp5.642 Rp8.463 Rp50.563 Rp117.980 Rp18.343 Rp12.228 Rp980 Rp1.372 Rp1.567 13. Guest Gratuities Rp409 Rp614 Rp3.676 Rp8.577 Rp1.334 Rp889 Rp71 Rp99 Rp113 14. Guest Transportation Rp512 Rp769 Rp4.582 Rp10.691 Rp1.662 Rp1.108 Rp89 Rp125 Rp143 15. Guest Relocation Rp - Rp -  Rp -  Rp -  Rp -  Rp -  Rp - Rp - Rp - 16. Room Replacement Rp771 Rp1.157 Rp6.909 Rp16.120 Rp2.506 Rp1.670 Rp133 Rp187 Rp214 17. Rental of Equipment Rp60 Rp90 Rp531 Rp1.240 Rp192 Rp128 Rp11 Rp15 Rp18 18. Occupancy Charge / Free Stay Rp -  Rp -  Rp -  Rp -  Rp -  Rp -  Rp -  Rp - Rp - 19. Other Expenses Rp131 Rp196 Rp1.172 Rp2.734 Rp426 Rp284 Rp22 Rp31 Rp35 20. Telepon Rp5.027.675 Rp7.541.513 Rp45.049.307 Rp105.115.051 Rp16.343.606 Rp10.895.737 Rp873.448 Rp1.222.827 Rp1.397.516 21. Listrik Rp212.092.272 Rp318.138.408 Rp1.900.403.330 Rp4.434.274.438 Rp689.454.401 Rp459.636.267 Rp36.846.338 Rp51.584.873 Rp58.954.141 22. Air Rp12.774.884 Rp19.162.326 Rp114.466.378 Rp267.088.216 Rp41.527.682 Rp27.685.121 Rp2.219.354 Rp3.107.095 Rp3.550.966 Total Biaya Variabel Rp230.055.411 Rp345.083.116 Rp2.060.227.527 Rp4.807.197.563 Rp747.535.016 Rp498.356.677 Rp39.993.546 Rp55.990.964 Rp63.989.673 Biaya Variabel per Unit Rp. 20.056 Rp. 147.428 Rp. 221.143 Rp. 2.143 Rp. 46.798 Rp. 12.339 Rp. 3.000 Rp. 3.429 Rp. 18.508

## Sumber : Hotel XYZ
Tabel diatas adalah menjelaskan tentang biaya variabel per jenis kamar tahun 2022. Biaya variabel untuk tipe kamar Superior Rooms sebesar Rp 20.056,  tipe kamar Deluxe Gardens sebesar Rp 147.428, tipe kamar Junior Suites sebesar Rp 221.143,
tipe kamar The Level sebesar Rp 2.14, Family Suites sebesar Rp 46.798, Deluxe Suites sebesar  Rp  12.339, Executive  Suite sebesar  Rp  3.000,  tipe  kamar Private Garden Villas sebesar Rp 3.429, dan tipe kamar Lagoon Access Suite sebesar Rp 18.508.
2. Biaya variable Food & Beverage, merupakan biaya variable yang terjadi karena penjualan food & beverage .  Rincian biaya ini selama tahun 2022 adalah sebagai berikut:
Tabel 7 Biaya Variabel Untuk Food and Beverage Tahun 2022 No Biaya Variabel Jumlah 1. Biaya Food and Beverage Rp 146.154 2. Laundry & Dry Cleaning Rp 2.600 3. Decoration & Flowers Rp 1.269 4. Postage & Courier Fee Rp 6 5. Entertainment (in & out hotel) Rp 4.930 6. Training Rp 1.024 7. Cleaning Supplies Rp 5.030 8. Guest Supplies Rp 8.352 9. Paper & Plastick Supplies Rp 5.275 10. Kitchen Utensils Rp 666 11. Kitchen Fuel Rp 21.622 12. Menus & Beverage List Rp 1.005 13. Spoilage & Breakage Rp 13 14. Rental of Equipment Rp 4.352 15. Other Expenses Rp 2.386 16. Telepon Rp 21.184.732 17. Listrik Rp        2.760.791.777 18. Air Rp 166.289.878 Total Biaya Variabel Rp        2.948.471.072 Prediksi Jumlah tamu Tahun 2022 945.982 Rata-rata Biaya Variabel per tamu Rp 3.116,84 Sumber : Hotel XYZ
Tabel  diatas menjelaskan tentang biaya variabel  untuk food  and beverage tahun 2022. Dengan prediksi jumlah tamu pada food and beverage tahun 2022 sebesar Rp 945.982 dengan biaya variabel per tamu tahun 2022 sebesar Rp 3116,84.
3. Biaya  Variable  lainnya, merupakan  biaya  variable  yang  muncul  dari  aktivitas selain sewa kamar dan food &  beverage .  Rincan biaya variable lainnya  selama tahun 2022 adalah sebagai berikut :
Tabel 8 Biaya Variabel Lainnya Tahun 2022
No  Biaya Variabel Jumlah 1 Biaya Other Rp 3.178 2 Listrik Rp    76.994.194 3 Air Rp 4.637.566 Total Biaya Variabel Rp  81.634.938 Prediksi Jumlah Tamu 2022 945.982 Rata-rata Biaya Variabel per Guest Rp 86,30

## Sumber : Hotel XYZ
Tabel  diatas  menjelaskan tentang  total  biaya variabel  lainnya tahun 2022  adalah sebesar  Rp.  81.634.938,-  .    Diprediksi  jumlah  tamu  sebanyak  945.982  sehingga biaya variabel per tamu sebesar Rp 86,30

## Analisis Break Event Point
Analisis  Break  Event  Point adalah  suatu  cara  atau  teknik  yang  bertujuan  untuk  mengetahui pada  jumlah  penjualan  atau    produksi  berapakah  suatu  perusahaan  yang  bersangkutan  tidak mengalami kerugian dan laba.  Berdasarkan data yang telah diperoleh, analisis Break Event Point untuk tahun 2022 dapat dilihat sebagai berikut :

## Tabel 9 Analisis Break Event Point Tahun 2022
Departement Proporsi Harga Jual Biaya Variabel Margin Kontribusi MK x Prop Biaya Tetap BEP (Unit) BEP (Rupiah) Food & Beverage 40%  Rp 16.665  Rp 3.117  Rp 13.548  Rp 5.419 Rp 31.987.074.772 76399  Rp 1.273.175.095 Other 40%  Rp 87  Rp 86  Rp 1,1  Rp 0 76399  Rp 6.673.351 Superior Rooms 1%  Rp 651.370  Rp 20.056  Rp 631.314  Rp 6.313 1910  Rp 1.244.106.714 Deluxe Gardens 6%  Rp 608.747  Rp 147.428  Rp 461.319  Rp 27.679 11460  Rp 6.976.182.656 Junior Suite 9%  Rp 913.121  Rp 221.143  Rp 691.978  Rp 62.278 17190  Rp 15.696.410.976 The Level 0%  Rp 1.458.948  Rp 2.143  Rp 1.456.805  Rp - 0  Rp - Family Suites 2%  Rp 1.519.864  Rp 46.798  Rp 1.473.066  Rp 29.461 3820  Rp 5.805.831.331 Deluxe Suite 1%  Rp 1.465.213  Rp 12.339  Rp 1.452.874  Rp 14.529 1910  Rp 2.798.532.219 Executive  Suite 0%  Rp 2.042.527  Rp 3.000  Rp 2.039.526  Rp - 0  Rp - Private Garden Villas 0%  Rp 2.334.316  Rp 3.429  Rp 2.330.887  Rp - 0  Rp - Lagoon Access Suite 1%  Rp 2.197.819  Rp 18.508  Rp 2.179.311  Rp 21.793 1910  Rp 4.197.798.329 Total 100% Rp 12.730.628  Rp  167.473 190.998  Rp 37.998.710.670
Sumber : Hotel XYZ
Besarnya Break  Event  Point  (BEP) total  untuk  tahun  2022  dalam  rupiah  adalah  sebesar  Rp 37.998.710.670,  yang artinya jika hotel XYZ ingin memperoleh keuntungan melalui penjualan jasa sewa kamar, food & beverage, dan lainnya, maka manajemen hotel XYZ harus mampu memperoleh  penjualan  diatas  Rp  37.998.710.670,  atau  sebanyak  190.998  tamu.    Sedangkan dari masing-masing penjualan adalah Rp. 1.273.175.095 (76.399 tamu) untuk food & beverage , dan Rp.6.673.351 untuk pendapatan lainnya seperti sewa alat olahraga, laundry , souvenir, dan swalayan.    Penjualan    untuk  masing-masing    tipe  kamar  pada  tingkat  BEP  adalah  Rp. 1.244.106.714  untuk  Superior  Room  (1.910  tamu),  Rp.  6.976.182.656  untuk  tipe Deluxe Garden atau sebanyak 11.460 tamu, Rp 15.696.410.976 untuk Junior Suites (17.190 tamu), Rp. 5.805.831.331  (3.820  tamu)  untuk  tipe  kamar Family  Suites ,  Rp.  2.798.532.219  untuk  tipe kamar Deluxe  Suites (1.910  tamu),  dan  tipe  kamar Lagoon  Access  Suite addalah  Rp. 4.197.798.329 atau sebanyak 1.910 tamu.  Untuk tipe kamar The Level, Executive Suite , dan Private Garden Villas , BEP sebesar Rp. 0 (0 tamu), karena dalam periode yang bersangkutan tipe  ini  belum  diminati  oleh  konsumen.    Dapat  diketahui  BEP  dalam  rupiah  sebesar  Rp 37.998.710.670  yang  berarti  pada  tahun  2022  perusahaan  mampu  menutupi  seluruh  biaya- biaya yang terjadi untuk mencapai titik impas laba = 0.  BEP Rupiah tipe kamar Junior Suites memiliki  jumlah  BEP  Rupiah  lebih  besar  daripada  yang  lainnya  yaitu  sebesar  Rp 15.696.410.976. Sehingga tipe kamar tersebut bisa lebih ditekankan lagi agar memperoleh laba yang lebih tinggi dan menguntungkan Hotel XYZ.

## Analisis Perencanaan Laba
Hotel  XYZ  membuat  anggaran  penjualan  untuk  menetapkan  target  laba  yang  ingin  dicapai pada tahun 2022.  Berikut adalah anggaran penjualan  tiap produk dan biaya pada tahun 2022:
Tabel 10 Anggaran Penjualan dan Biaya Tahun 2022
Description Total Revenue Rooms Rp  173.049.566.504 Food  & Beverage Rp  58.594.346.800 Sports & Recreation Rp 1.669.224.000 Total Revenue Rp  233.313.137.304 Operating  Expenses Rp Rooms Rp  43.639.860.276 Food & Beverage Rp  36.363.547.376 Sports & Recreation Rp 315.004.800 Total Operating Expenses Rp  80.318.412.452 Non Operating Expenses Admin & General Rp  25.252.899.897
Personnel & Training Rp 2.219.578.532 Sales & Marketing / PR Rp 6.478.658.179 Property Operation & Maintenance Rp  15.139.917.622 Energy Cost Rp  15.141.269.424 Total Non Operating Expenses Rp  64.232.323.648
Sumber : Hotel XYZ (data diolah)
Berikut adalah perhitungan estimasi penjualan dari prediksi penjualan pada tahun 2022 :
Tabel 11 Perhitungan Laba yang Ditargetkan tahun 2022 Keterangan Qty (Estimasi Penjualan) Harga Jual Penjualan VC (Variable Cost ) TTL VC Food & Beverage 945.982  Rp 16.665  Rp 15.764.535.397  Rp 3.117  Rp 2.948.471.072 Other 945.982  Rp 87  Rp 82.629.855  Rp 86  Rp 81.634.938 Superior Rooms 20.056  Rp 651.370  Rp 13.064.168.579  Rp  20.056  Rp 402.260.625 Deluxe Gardens 147.428  Rp 608.747  Rp 89.746.650.887  Rp  147.428  Rp  21.735.145.707 Junior Suite 221.143  Rp 913.121  Rp  201.929.964.497  Rp  221.143  Rp  48.904.077.841 The Level 2.143  Rp  1.458.948  Rp 3.126.597.697  Rp 2.143  Rp 4.592.663 Family Suites 46.798  Rp  1.519.864  Rp 71.127.140.044  Rp  46.798  Rp 2.190.085.625 Deluxe Suite 12.339  Rp  1.465.213  Rp 18.079.178.161  Rp  12.339  Rp 152.249.539 Executive Suite 3.000  Rp  2.042.527  Rp 6.128.131.486  Rp 3.000  Rp 9.001.620 Private Garden Villas 3.429  Rp  2.334.316  Rp 8.004.090.104  Rp 3.429  Rp 11.757.218 Lagoon Access Suite 18.508  Rp  2.197.819  Rp 40.678.150.862  Rp  18.508  Rp 342.561.463 Total 2.366.808 TTL Penjualan 467.731.237.569  TTL VC 76.781.838.312 TTL Cost 108.768.913.084  TTL FC 31.987.074.772 Laba 358.962.324.485  TTL Cost 108.768.913.084 Sumber : Hotel XYZ (data diolah)
Rumus perhitungan yang ada dalam tabel 11, antara lain :
1. Penjualan = Prediksi Penjualan x Harga Jual
2. Total Variable Cost = Estimasi Penjualan x Variable Cost
3. Total Cost = Total Varibale Cost + Total Fixed Cost
4. Laba  = Total Penjualan – Total Cost
Dengan  perhitungan  diatas  memperoleh total  cost sebesar  Rp  108.768.913.084  dan  laba sebesar  Rp  358.962.324.485.  Total  cost  sebesar  Rp  108.768.913.084  diperoleh  dari perhitungan  total variable  cost Rp  76.781.838.312  ditambah  total fixed  cost Rp 31.987.074.772.  Laba  Rp  358.962.324.485  diperoleh  dari  perhitungan  total  penjualan  Rp 467.731.237.659 dikurangi dengan total cost Rp 108.768.913.084.
Perhitungan penjualan untuk mencapai target laba pada tahun 2022, disajikan dalam tabel berikut ini:

## Tabel 12 Perhitungan Penjualan Untuk Mencapai Target Laba Tahun 2022
Departement Proporsi Harga Jual Target Laba TL (Unit) TL (Rupiah) Food & Beverage 40%  Rp 16.665 358.962.324.485 5.600.163  Rp    93.325.254.921,60 Other 40%  Rp 87 1.068.426.979  Rp    93.325.254.921,60 Superior Rooms 1%  Rp    651.370 3.582  Rp 2.333.131.373,04 Deluxe Gardens 6%  Rp    608.747 22.996  Rp    13.998.788.238,24 Junior Suite 9%  Rp    913.121 22.996  Rp    20.998.182.357,36 The Level 0%  Rp 1.458.948 -  Rp - Family Suites 2%  Rp 1.519.864 3.070  Rp 4.666.262.746,08 Deluxe Suite 1%  Rp 1.465.213 1.592  Rp 2.333.131.373,04 Executive  Suite 0%  Rp 2.042.527 -  Rp - Private Garden Villas 0%  Rp 2.334.316 -  Rp - Lagoon Access Suite 1%  Rp 2.197.819 1.062  Rp 2.333.131.373,04 Total 100% 1.074.082.440 Rp  233.313.137.304
Sumber : Hotel XYZ (data diolah)
Rumus perhitungan diatas, antara lain :
1. 𝑇𝑎𝑟𝑔𝑒𝑡 𝐿𝑎𝑏𝑎 (𝑇𝐿)𝑑𝑎𝑙𝑎𝑚 𝑅𝑢𝑝𝑖𝑎ℎ = 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛  × 𝑃𝑟𝑜𝑝𝑜𝑟𝑠𝑖
2. 𝑇𝑎𝑟𝑔𝑒𝑡 𝐿𝑎𝑏𝑎 (𝑇𝐿)𝑑𝑎𝑙𝑎𝑚 𝑈𝑛𝑖𝑡 = 𝑇𝐿 𝑅𝑢𝑝𝑖𝑎ℎ 𝐻𝑎𝑟𝑔𝑎 𝐽𝑢𝑎𝑙
Berdasarkan penghitungan tabel 12 maka, dapat diketahui Hotel XYZ merencanakan tingkat penjualan  hotel  dengan  total cost sebesar  Rp  108.768.913.084  dan  laba  sebesar  Rp 358.962.324.485.  Sehingga  target  laba  yang  dicapai  pada  tahun  2022  sebesar  Rp 233.313.137.304.  Perencanaan  target  laba  ini  merupakan  laba  bersih  setelah  pendapatan penjualan dikurangi semua komponen biaya, yaitu harga pokok penjualan, biaya administrasi dan biaya penjualan (laba bersih sebelum pajak).

## Analisis Margin of Safety (MOS)
Margin  of  safety merupakan  batas  keamanan  bagi  perusahaan  dalam  hal    terjadi  penurunan penjualan, berapa pun penurunan penjualan yang terjadi sepanjang  dalam batas-batas tersebut perusahaan  tidak  akan  menderita  rugi  (Wibowo;2012).    Perhitungan  MOS  menggunakan rumus, antara lain :
1. 𝑀𝑂𝑆 𝑑𝑎𝑙𝑎𝑚 𝑅𝑢𝑝𝑖𝑎ℎ = 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛  − 𝑇𝑖𝑡𝑖𝑘 𝐼𝑚𝑝𝑎𝑠 (𝐵𝐸𝑃)
2. 𝑀𝑂𝑆 𝑑𝑎𝑙𝑎𝑚 𝑝𝑒𝑟𝑠𝑒𝑛 (%) = 𝑀𝑂𝑆 𝑑𝑎𝑙𝑎𝑚 𝑅𝑢𝑝𝑖𝑎ℎ
𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑘𝑎𝑛
Berikut adalah perhitungan MOS pada tahun 2022 :
Tabel 13 Perhitungan Margin of Safety 2022 Keterangan Total Estimasi Penjualan Rp 233.313.137.306,00 Penjualan pada tingkat titik impas Rp    37.998.710.670,28 MOS Rupiah Rp 195.314.426.635,72 MOS % 119%

## Sumber  : Hotel XYZ (data diolah)
Dari perhitungan diatas diperoleh hasil bahwa Margin of Safety (MOS) Hotel XYZ tahun 2022 adalah 119%.  Artinya pada tingkat estimasi penjualan Rp. 233.313.137.306,- dan BEP sebesar Rp.  37.998.710.670,28, jumlah maksimum penurunan target pendapatan penjualan yang tidak menyebabkan  perusahaan  mengalami  kerugian  adalah  Rp.  195.314.426.635,72.    Semakin tinggi Margin  Of  Safety (MOS) suatu  perusahaan  dikatakan  semakin  baik  karena  rentang penurunan penjualan yang dapat ditolerir adalah lebih besar sehingga kemungkinan menderita kerugian rendah (Wibowo;2012).

## SIMPULAN
Hotel  XYZ  merupakan  salah  satu  hotel  ternama  yang  berada  di  Bali  sehingga  Hotel XYZ menganalisis cost volume profit agar penjualan dan pengeluaran yang terjadi pada hotel dapat terminimalisi dengan baik dan benar. Menganalisis cost volume profit dibagi menjadi 3 yaitu : analisis Break Event Point (titik impas), perencanaan laba, dan Margin Of Safety (batas keamanan). Pada perhitungan analisis Break Event Point (titik impas) pada tahun 2022 yaitu biaya tetap sebesar Rp 31.987.074.772,00 dan biaya variabel sebesar Rp 11.878.535.521,00. Perhitungan analisis Break Event Point menghasilkan BEP rupiah sebesar Rp 37.998.710.670 sehingga  hotel  XYZ  minimal  menghasilkan  pendapatan  sebesar  Rp  37.998.710.670.  Hotel XYZ dapat menargetkan penjualan pada tipe kamar yang ada pada hotel, sehingga tipe kamar yang hasil perhitungan BEP unit paling besar adalah tipe kamar yang seharusnya ditargetkan dapat  lebih banyak menghasilkan pendapatan. Tipe kamar yang hasil BEP unit paling besar adalah tipe kamar Junior Suites dengan hasil sebesar Rp 15.696.410.976.
Perencanaan  laba  yang  diperhitungan  oleh  Hotel  XYZ  sebesar  Rp  358.962.324.485. Perhitungan  perencanaan  laba  diatas  dapat  perhitungan  dari  pendapatan  penjualan  yang dikurangi semua biaya-biaya yang ada di Hotel XYZ. Perhitungan batas keamanan ( Margin Of Safety )  sebanyak  119%.    Batas  keamanan  sebanyak  119%  diindentifikasi  sebagai  batas keamanan yang berada dalam tingkat yang tidak mengalami kerugian.

## DAFTAR PUSTAKA
Amaniyah,  E.,  &  Hotimah,  H.  (2020).  Analisis  Cost  Volume  Profit  Pada  Hotel  Panglima Sampang. Eco-Entrepreneur , 6 (2), 68-81.
Andini,  F. (2024).  Analisis Perhitungan Cost  Volume Profit Dalam Perencanaan Laba Pada Cv.  Cahaya  Dira  Di  Kota  Sekayu. Equivalent:  Journal  Of  Economic,  Accounting  and Management , 2(1), 114-125.
Anggraini, R. M.,  Karamoy, H., &  Ilat, V. (2021). Perencanaan Laba Pada Hotel  Gran Puri Manado  Dengan  Menggunakan  Metode  Analisis  Cost-Volume-Profit. Jurnal  EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi , 9 (1).
Anida,  A.,  Setiawan,  A.  B.,  &  Afif,  M.  N.  (2023).  Analisis  Break  Even  Point Sebagai  Alat Perencanaan Laba pada PT. Cidas Supra Metalindo. Jurnal Pendidikan Tambusai , 7 (3), 25041-25054.
Blocher,  Edwаrd,  J.,  Stout,  Dаvid  E.  Cokins,  Gаry.2013.  Mаnаjemen  Biаyа:  Penekаnаn Strаtegis. Jаkаrtа: Sаlembа Empаt
Bustami, Bastian, 2008. Akuntansi Biaya : Kajian Teori dan Aplikasi. Graha Ilmu, Yogjakarta Cahyadi, N. Y., & Sulistiyo, S. (2018). Analisis Biaya Volume Laba Sebagai Alat Perencanaan Laba  Pada  Cv  Waringin  Putih  Semarang. Jurnal  Aktual  Akuntansi  Keuangan  Bisnis Terapan (AKUNBISNIS) , 1 (1).
Chalil, D. C. (2018). Titik impas dan perencanaan laba. Jurnal Mitra Manajemen , 2 (5), 438- 448.
Darmawan, P. (2022). Analisis Financial Distress Pada PT. Wijaya Karya Dan Pt. Adhi Karya Yang Terdaftar Sebagai Perusahaan Bumn Indonesia. Jurnal Bina Akuntansi , 9 (1), 94- 106.
Garrison, Noreen. (2008). Akuntansi Manajerial. Jilid 1. Edisi 11. Jakarta: Salemba Empat
Hansen,  Don,  R.  dan  Maryanne  M.  Mowen  1999.  Akuntansi  Manajemen.  Edisi  Keempat.
Terjemahan Ancella A. Hermawan-Universitas Indonesia, Jakarta.
Hidayat, Taufik, and U. M. Purwokerto. "Pembahasan studi kasus sebagai bagian metodologi penelitian." Jurnal Study Kasus 3, no. 1 (2019): 1-13.
Jumingan, “Analisis Laporan Keuangan”, Yogyakarta: Bumi Aksara, 2011.
Karimah,  D.,  Samsudin,  A.,  &  Jhoansyah,  D.  (2019).  Analisis  Target  Laba  Dalam Memaksimalkan  Laba  Umkm  Alvo  Archery  Kota  Sukabumi. Journal  of  Management and Bussines (JOMB) , 1 (1), 169-180.
Krismiaji,  Y  Anni  Aryani.  2011.  Akuntansi  Manajemen.  Edisi  2.  UPP  STIM  YKPN, Yogyakarta
Mowen,  M.  M.,  Hansen,  D.  R.,  &  Heitger,  D.  L.  (2012).  Managerial  Accounting:  The Cornerstone of Business Decisions
Mulyadi. (2017), Akuntansi Biaya, UPP STIM YKPN, Yogyakarta.
Muthmainnah,  M.  (2013).  Analisis  Cost-Volume-Profit  (CVP)  Terhadap  Perencanaan  Laba Pada Swiss-Bell Hotel Papua Jayapura. Future: Jurnal Manajemen dan Akuntansi , 1 (1), 104-124.
Ponomban,  C.  P.  (2013).  Analisis  break  even  point  sebagai  alat  perencanaan  laba  pada  PT.
Tropica  Cocoprima. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis  dan Akuntansi , 1 (4).
Rachmina,  D.,  &  Sari,  S.  .  (2017).  Akuntansi  Manajemen  Teori  dan  Aplikasi.Jakarta: Polimedia Publishing.
Samryn, L.M. (2012). Akuntansi Manajemen. Edisi Revisi. Jakarta: Prenadamedia
Santoso, S. A., & Kusumaningtias, R. (2023). Penentuan Unit Cost Pada Umkm Di Kabupaten Gresik (Studi Kasus pada Masa Pandemi dan Program PPKM). Jurnal Bina Akuntansi , 10 (2), 676-695.
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Research  Methods  for  Business, Seventh  Edition . United Kingdom: John Wiley & Son Ltd.
Simon,  A.,  Septiana,  T.,  &  Suci,  R.  G.  (2020).  Analisis  cost  volume  profit  sebagai  dasar perencanaan  laba  perusahaan  yang  diharapkan  (studi  kasus  Sultan’S  Barbershop). Research in Accounting Journal (RAJ) , 1 (1), 123-131.
Stake,  R.  (1995).  The  art  of  case  research.  Thousand  Oaks,  CA:  Sage  Publications. doi:10.2307/329758
Suharya, Y., Sutrisno,  S., &  Nurmilah, R. (2021). Pengaruh Biaya Produksi  Terhadap Laba Bersih Cv. Berkah Jaya General Supplier Snack Food. Jurnal Bina Akuntansi , 8 (2), 145- 166.
Supriyono.  (2004),  Akuntansi  Biaya:  Pengumpulan  Biaya  dan  Penentuan  Harga  Pokok. Yogyakarta: BPFE.
Supriadi,  A.,  Nurulita,  S.,  &  Yefni,  Y.  (2018).  Analisis  break  even  point  sebagai  dasar perencanaan  laba  pada  gedung  serba  guna  politeknik  caltex  Riau. Jurnal  Akuntansi Keuangan dan Bisnis , 11 (1), 31-41.
Wibowo,  S.  B.  (2012).  Analisis  Estimasi  Cost-Volume-Profit  (CVP)  Dalam  Hubungannya Dengan Perencanaan Laba Pada Hotel  Tlogo Mas Sarangan. Assets:  Jurnal  Akuntansi dan Pendidikan , 1 (1), 13-23.
Winarko, S. P., & Astuti, P. (2018). Analisis cost-volume-profit sebagai alat bantu perencanaan laba  (multi  produk)  pada  perusahaan  Pia  Latief  Kediri. Jurnal  Nusantara  Aplikasi Manajemen Bisnis , 3 (2), 9-21.
Zukhri, A., Haris, M. P. I. A., & Widiantini, L. E. S. Analisis Cost-volume-profit (Cvp) Sebagai Alat Bantu Perencanaan Laba Pada Hotel Sunari Singaraja Tahun 2013. Jurnal Jurusan Pendidikan Ekonomi Undiksha , 4 (1), 5318.