## ANALISIS KINERJA DAN DEKOMPOSISI INDEKS MAQASHID SYARIAH PADA PERBANKAN SYARIAH
Dwi Listiyorini 1 dan Maria Rio Rita 2
1,2 Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga Jl. Diponegoro No. 52-60 Salatiga, Indonesia
e-mail : listiyorinidwi@gmail.com1, maria.rita@uksw.edu 2
Received: 24  March , 2020; Revised: 12 April, 2020; Published: 15 April  2020

## ABSTRAK
Tujuan penelitian untuk: mengukur kinerja perbankan syariah Indonesia yang masuk dalam kategori Bank Umum Syariah (BUS) berdasarkan Indeks Maqashid Syariah (IMS); dan  mendekomposisi Indeks Maqashid Syariah pada perbankan syariah.  Metode  penelitian  pendekatan  deskriptif  kuantitatif  menggunakan data  sekunder  dari  laporan  tahunan  periode  2015-2018.  Studi  ini  menemukan bahwa  perbankan  syariah  yang  memiliki  kinerja  paling  baik  sesuai  dengan prinsip-prinsip  syariah  adalah  BRIS  disusul  BVS  dan  BCAS,  sedangkan  skor terendah  dijumpai  pada  BNIS.  Terdapat  hubungan  positif  yang  lemah  antara pendidikan dengan keadilan, hubungan positif sangat lemah antara pendidikan dengan  kemaslahatan,  dan  hubungan  negatif  sangat  lemah  lantara  keadilan dengan kemaslahatan.
Kata Kunci: Kinerja;  Indeks Maqashid Syariah; Dekomposisi

## ABSTRACK
The  research  objectives  are  to:  measure  the  performance  of  Indonesian  sharia  banking which  is  included  in  the  category  of  Sharia  Commercial  Banks  (BUS)  based  on  the Maqashid  Syariah  Index  (IMS);  and  decomposing  the  Maqashid  Syariah  Index  in Islamic banking. The quantitative descriptive approach research method uses secondary data from the 2015-2018 annual report. This study found that the sharia banking that had  the  best  performance  in  accordance  with  sharia  principles  was  BRIS,  followed  by BVS  and BCAS,  while  the  lowest  score  was  found  at BNIS. There  is  a  weak  positive relationship  between  education  and  justice,  a  very  weak  positive  relationship  between education  and  benefit,  and  a  very  weak  negative  relationship  between  justice  and benefit.
Keywords: Performance; Maqashid Sharia Index; Decomposition

## PENDAHULUAN
Bank selaku perantara antara pihak deficit dan surplus dana, dibedakan menjadi  2 (dua)  jenis,  yaitu bank  konvensional  dan  bank  syariah.  operasional bank  konvensional  menerapkan  sistem  bunga,  sedangkan  bank  syariah mengharamkan  penerapan  sistem  bunga  dikarenakan  menurut  syariah  Islam bunga merupakan riba (Sutrisno, 2017). Perbankan syariah terus menunjukkan pertumbuhan jumlah bank yang terus meningkat. Jika dilihat pada tahun 2005 hanya terdapat 3 (tiga) Bank Umum Syariah (BUS), 19 Bank Unit Usaha Syariah (BUUS),  dan  92  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS).    Hingga  Juli  2019, jumlah BUS  terus  meningkat  yaitu  sebanyak  14  bank, jumlah  BUUS  sebanyak 20  bank  dan  jumlah  BPRS  mencapai  165  bank  (Statistik  Perbankan  Syariah, 2011,  2019). Seiring  pertumbuhan  jumlah  bank  syariah  yang  semakin meningkat  menunjukkan  pula  bahwa  tingkat  kepercayaan  masyarakat terhadap bank syariah guna menyimpan dananya juga meningkat.  Oleh sebab itu, agar dapat selalu dipercaya nasabahnya, bank harus dapat dikatakan sehat dan  memiliki  kinerja  yang  baik.  Agar  dapat  mengetahui  kondisi  dan  kinerja bank  tersebut  dalam  keadaan  yang  baik  atau  tidak  maka  perlu  dilakukan analisis menggunakan rasio kesehatan pada bank tersebut.
Pada  umumnya,  pengukuran  kesehatan  bank  konvensional  dilakukan dengan memperhitungkan faktor CAMELS (Capital, Asset Quality, Management, Earnings, Liquidity, dan Sensitivity to Market Risk) . Pengukuran kesehatan bank tersebut  juga  berlaku  untuk  bank  syariah.  Akan  tetapi,  rasio  tersebut  dinilai kurang  sesuai  dalam  pengukuran  kinerja  terhadap  perbankan  syariah dikarenakan  tujuan  dari  bank  syariah  sendiri  yaitu  selain profit  oriented juga social  oriented (Sutrisno,  2017) . Rasio  keuangan  yang  bersifat profit  oriented seharusnya tidak menjadi kerangka utama dalam penilaian kinerja suatu Bank Syariah (Ali dan Rama, 2018). Penilaian kinerja bank syariah seharusnya tidak hanya berpatokan pada pengukuran kesehatan bank secara umum, melainkan juga  melihat  dari  sisi  kinerja  berdasarkan  tujuan  syariah  ( maqasid syariah) (Sutrisno,  2017).  Oleh  sebab  itu,  perlu  adanya  alat  pengukur  penilaian  kinerja perbankan  syariah  yang  menilai  kinerja  berdasarkan  sudut  pandang  syariah. Menurut penelitian Mohammed et al., (2008), pengukuran kinerja berdasarkan tujuan syariah dapat dilakukan dengan menggunakan Indeks Maqashid Syariah (IMS).  Hal  ini  didukung  Antonio et  al., (2012)  di  dalam  penelitiannya
mengatakan  jika  pengukuran  menggunakan  IMS  dapat  melihat  seberapa  baik kinerja pada perbankan syariah.
Penelitian  mengenai  kinerja  perbankan  sudah  dilakukan  beberapa peneneliti  sebelumnya  seperti  Sabir et  al., (2012),  Sutrisno  (2015),  Iman  dan Widodo (2016), Suhadak (2016), Parisi, (2017), Rachmawati, (2018) dan Hamzah dan  Anggraini  (2019).  Sedangkan  pengukuran  kinerja  perbankan  syariah berdasarkan tujuan-tujuan syariah juga sudah dilakukan oleh beberapa peneliti sebelumnya seperti Mohammed et al., (2008), Antonio et al., (2012), Mutia dan Musfirah  (2017),  Sutrisno  (2017).  Jika  dilihat  dari  penelitian  sebelumnya, pengukuran  kinerja  perbankan  syariah  berlandaskan  tujuan  syariah  belum banyak dilakukan oleh peneliti sebelumnya.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Perbankan Syariah
Perbankan  Syariah  merupakan  suatu  sistem  perbankan  yang menjalankan  seluruh  kegiatan  bisnisnya  sesuai  tujuan  dan  prinsip  syariah. Landasan  syariah  mencakup  Al-quran,  Sunnah,  dan  Fiqih.  Landasan  tersebut dijadikan rujukan dalam pengambilan keputusan hukum dan dalil-dalil agama (Mutia dan Musfirah, 2017).

## Pengukuran Kinerja Perbankan Syariah
Pengukuran  kinerja  Perbankan  Syariah  merupakan  sebuah  kegiatan membandingkan  suatu  besaran  menggunakan  alat  ukur  guna  menilai  semua aktivitas  operasional  perbankan  syariah  sesuai  dengan  konsep  dan  prinsip syariah.  Pengukuran  ini  menggunakan  pengukuran  yang  mengarah  pada prinsip  syariah,  sehingga  penerapan  tujuan  awal  dari  perbankan  syariah terpenuhi (Mutia dan Musfirah, 2017)

## Maqashid Syariah
Maqashid syariah  merupakan  gabungan  kata “ maqashid ” yang  memiliki arti  “tujuan” dan kata  “syariah” yang memiliki  “arti  menuju  air”. M aqashid syariah  merupakan  tujuan  yang  hendak  dicapai  dalam  menciptakan  manfaat bagi  seluruh  umat  di  dunia  maupun  di  akhirat  (Ramadhan et  al. ,  2018).  Di dalam Indeks Maqashid Syariah (IMS) terdapat 3 (tiga) aspek yaitu pendidikan, keadilan, dan kemaslahatan.

## Pendidikan
Adanya  pengembangan  pengetahuan  dan  keahlian  bertujuan  agar menjadi  sumber  kebaikan  pada  setiap  individu  (Prasetyowati  dan  Handoko, 2016).  Melalui  program  edukasi  dan training nilai-nilai  moral,  perbankan syariah  harus  dapat  mendesain  program  tersebut  sehingga  mampu meningkatkan pengetahuan dan profesionalitas pada karyawannya.

## Keadilan
Adil  yang  dimaksud  yaitu  adil  terhadap  semua  orang  tanpa  melihat perbedaan  dari  berbagai  pihak.  Dalam  perbankan  syariah,  prinsip  keadilan yang dimaksud adalah perbankan syariah harus dapat dapat meyakinkan para nasabahnya  apabila  setiap  kegiatan  yang  dilakukan  dalam  operasional bisnisnya dilakukan dengan adil (Maulina dan Kustyaningsih, 2018).

## Kemaslahatan
Didirikannya  perbankan  syariah  bertujuan  untuk  kemaslahatan  bagi pihak  bank  maupun  masyarakat  (Sutrisno,  2017).  Maslahah  menyangkut kepentingan  umum  tidak  hanya  untuk  kepentingan  beberapa  orang  saja, sehingga perbankan syariah seharusnya bisa memberi kemaslahatan yang besar untuk masyarakat (Maulina dan Kustyaningsih, 2018).
Adapun bobot dari masing-masing konsep dan rasio kinerja pengukuran Indeks Maqashid Syariah sebagai berikut :
Tabel  1. Bobot Pengukuran Indeks Maqashid Syariah Aspek Bobot Tiap Aspek (%) Elemen Rasio Kinerja Bobot Tiap Elemen (%) Q1 Pendidikan 30 E.1. Bantuan Pendidikan R.1. Bantuan Pendidikan/Total Beban 24 E.2. Penelitian R.2. Beban Penelitian/Total Beban 27 E.3. Pelatihan R.3. Beban Pelatihan/Total Beban 24 E.4. Publikasi R.4. Beban Promosi/Total Beban 23 Total 100 Q2 Keadilan 41 E.5. Pengembalian Yang Adil R.5. Bagi Hasil Yang Belum Dibagi (PER)/Total Pendapatan 30 E.6 Fungsi Distribusi R.6. Pembiayaan Mudharabah dan Pembiayaan Musyarakah/Total Pembiayaan 32 E.7. Produk Bebas  R.7.  Pendapatan  Bebas  Bunga/Total 38
Bunga Pendapatan Total 100 Q3 Kemaslahatan 29 E.8. Rasio Laba R.8. Laba Bersih/Total Aset 33 E.9. Pendapatan Individu R.9. Zakat Yang Dibayarkan/Total Pendapatan Bersih 30 E.10. Rasio Investasi Sektor Riil R.10. Investasi Sektor Riil/Total Investasi 37 Total 100 Total 100
Sumber :  Mohammed et al. , (2008)

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  deskriptif  kuantitatif  dengan sumber  data  sekunder  berupa  laporan  kuangan  tahunan  yang  sudah diterbitkan  di  situs-situs  resmi  masing-masing  BUS  dengan  periode  amatan selama  tahun  2015-2018.  Populasi  yang  digunakan  yakni  seluruh  perbankan syariah  yang  tercatat  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK).  Pengambilan  sampel menggunakan  teknik purposive  sampling yakni  perbankan  syariah  yang  masuk dalam  kategori  Bank  Umum  Syariah  (BUS).  Adapun  teknik  analisis  data dilakukan  dengan  cara  (1)  menghitung  rata-rata  rasio  kinerja  Perbankan Syariah.  Peneliti  hanya  menggunakan  9  rasio  kinerja,  dikarenakan  ada  satu rasio kinerja yaitu beban penelitian tidak ditemukan di dalam laporan tahunan. Kemudian  (2)  menghitung  PI  ( Performance  Indicator )  berdasarkan  perhitungan rasio kinerja yaitu (a) Pendidikan PI (Q1) = W 1 x E 11 x R 11 + W 1 x E 13 x R 13 + W 1 x E 14 x R 14 ; (b) Keadilan PI (Q2) = W 2 x E 21 x R 21 + W 2 x E 22 x R 22 + W 2 x E 23 x R 23 ; dan (c) Kemaslahatan PI (Q3) = W 3 x E 31 x R 31 + W 3 x E 32 x R 32 + W 3 x E 33 x R 33 . Dengan keterangan Qi adalah aspek Indeks Maqasid Syariah, Wi adalah bobot tiap  aspek  (Qi),  dan  Ei  adalah  bobot  tiap  elemen  pada  Qi.  (3)  Setelah  nilai diperoleh,  maka  selanjutnya  melakukan  perhitungan  IMS  dengan  menjumlah semua  PI  dari  tiga  variabel.  Terakhir  (4)  untuk  mengetahui  hubungan  antara aspek-aspek  Indeks Maqashid Syariah  maka  dilakukan  perhitungan correlate bivariate menggunakan SPSS.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Rasio Kinerja
Nilai masing-masing rasio kinerja perbankan syariah diperoleh dari rata- rata  masing-masing  rasio  kinerja  selama  periode  2015-2018.  Tabel  2  ini menyajikan rata – rata rasio kinerja perbankan syariah dari 14 BUS :
Tabel 2. Rata-Rata Rasio Kinerja 14 BUS Periode 2015-2018
Bank Rata-Rata Rasio Kinerja Pendidikan (2015-2018) Rata-Rata Rasio Kinerja Keadilan (2015-2018) Rata-Rata Rasio Kinerja Kemaslahatan (2015-2018) R 11 R 13 R 14 R 21 R 22 R 23 R 31 R 32 R 33 1. BAS 0.0055  0.0055  0.0075  0.0430  0.0850 0.2602 0.0165 0.0116 0.8391 2. BNTBS 0.0037  0.0037  0.0114  0.0133  0.0946 0.5502 0.0262 - 0.9621 3. BM 0.0020  0.0020  0.0127  0.0215  0.5218 0.4805 0.0010 0.2850 0.8626 4. BVS 0.0016  0.0016  0.0044  0.0300  0.7458 0.5230 (0.0060) 0.0023 0.8008 5. BRIS 0.0012  0.1461 0.0379 0.0149  0.3643 0.5413 0.0043 0.0576 0.6070 6. BJBS - - - 0.0012 0.2166 0.3810 (0.0006) 0.0063 0.9938 7. BNIS 0.0060  0.0060  0.0272  0.0158  0.2308 0.5271 0.0097 0.0554 0.5562 8. BMS 0.0030  0.0030  0.0058  0.0108  0.1403 0.2630 0.0046 0.0728 0.7664 9. BMGS 0.0015 0.1903 0.0029  0.0168  0.1048  (0.0134) 0.0092 0.0725 0.8568 10. BPDS 0.0015  0.0015  0.0068  0.0184  0.8796 0.7770 (0.0250) 0.0627 0.4308 11. BSB 0.0029  0.0029  0.0081  0.0146  0.5624 0.5029 0.0025 0.1553 0.9739 12. BCAS 0.0031  0.0031  0.0024  0.0244 0.9997 0.5985 0.0073 0.0013 0.8911 13. BTPNS 0.0089 0.0089  0.0038  0.0056 - 0.4845 0.0615 - 0.9675 14. MSI 0.0020  0.0020  0.0028  0.0091  0.1695 0.2407 (0.0990)  (0.0059)  0.6387
Sumber : Data Sekunder Diolah (2020)
Berdasarkan  tabel  2  dapat  diketahui  bahwa  angka  yang  bercetak  tebal merupakan  skor  tertinggi  yang  diperoleh  masing-masing  BUS  dalam mengalokasikan  dananya  untuk  hibah  pendidikan,  keadilan,  dan kemaslahatan.  Rasio  kinerja  BJBS  pada  tingkat  pengembalian  lebih  unggul dibandingkan  bank  lain  dikarenakan  semakin  kecil  nilai  rasio  semakin  tinggi perbankan syariah dalam menciptakan nilai keadilan. Kemudian ada beberapa bank  yang  tidak  menyediakan  data  khusus  terkait  rasio  kinerja  dalam  objek penelitian  ini.  Hal  ini  disebabkan  karena  adanya  ketidak  wajiban    perbankan syariah  untuk  memasukan  komponen-komponen maqashid syariah  dalam laporan keuangan (Azis, 2018).
Tabel 3. Indeks Maqashid Syariah Bank PI (Q1) PI (Q2) PI (Q3) IMS Ranking 1. BAS 0.0013 0.0529 0.0926 0.1469 11 2. BNTBS 0.0013 0.0998 0.1057 0.2068 7 3. BM 0.0012 0.1460 0.1174 0.2646 6 4. BVS 0.0005 0.2787 0.1369 0.4161 2 5. BRIS 0.0146 0.4904 0.0706 0.5756 1 6. BJBS - 0.0879 0.1071 0.1950 8 7. BNIS 0.0028 0.0322 0.0654 0.1005 14 8. BMS 0.0008 0.0607 0.0890 0.1506 10 9. BMGS 0.0140 0.0094 0.0991 0.1225 12 10. BPDS 0.0007 0.2285 0.0479 0.2771 5 11. BSB 0.0290 0.1539 0.1183 0.3011 4 12. BCAS 0.0006 0.2274 0.0964 0.3244 3 13. BTPNS 0.0016 0.0691 0.1097 0.1804 9 14. MSI 0.0005 0.0550 0.0585 0.1140 13 Rata-rata 0.0049 0.1423 0.0939 0.2411
Sumber : Data Sekunder Diolah (2020)
Mencermati  Tabel  3,  BRIS  menduduki  peringkat  pertama  dengan  skor IMS  sebesar  0,5756  yang  berarti  BRIS  telah  menjalankan  IMS  dengan  sangat baik. Kemudian pada posisi peringkat kedua diduduki oleh BVS dengan nilai IMS  sebesar  0,4161.  BCAS  menduduki  posisi  peringkat  ketiga  dengan  nilai sebesar  0,3244.  Sedangkan  yang  menduduki  posisi  terakhir  adalah  BNIS dengan nilai IMS sebesar 0,1005.
Peneliti melakukan analisis lebih lanjut untuk melihat keterkaitan antara ketiga  aspek Maqashid Syariah.  Hal  ini  dimaksudkan  untuk  memberikan kondisi  terkini  dari  perbankan  syariah  sehingga  nantinya  bisa  diberikan rekomendasi  bagi  pihak-pihak  yang  terkait.  Berikut  adalah  tabel  skor  antara pendidikan, keadilan dan kemaslahatan :
Tabel 4. Skor Korelasi Pendidikan, Keadilan, dan Kemaslahatan
Pendidikan Keadilan Kemaslahatan Pendidikan (Q1) Pearson Correlation 1 .214 .143 Keadilan (Q2) Pearson Correlation .214 1 -.046 Kemaslahatan (Q3)  Pearson Correlation .143 -.046 1 Sumber: Data Sekunder Diolah (2020)
Merujuk  Tabel  4,  terdapat  hubungan  yang  rendah  antara  ketiga  aspek tersebut.  Hal ini dapat terlihat pada skor antara pendidikan dengan keadilan sebesar  0,214.  Skor  antara  aspek  pendidikan  dan  kemaslahatan  sebesar  0,143. Dan skor antara aspek keadilan dengan kemaslahatan adalah sebesar -0,046.
Tabel 5. Skor Korelasi Pendidikan, Keadilan, dan Kemaslahatan
Sumber: Data Sekunder Diolah (2020)

## Pembahasan Penelitian
Berdasarkan  penelitian  pengukuran  kinerja  perbankan  syariah berlandaskan  IMS  selama  periode  2015-2018  diketahui  bahwa  BRIS  memiliki kinerja yang paling baik dengan pemerolehan skor IMS sebesar 0,5756. Dengan demikian  memperlihatkan  bahwa  57,56  persen  kegiatan  transaksi  maupun operasional  yang  dilakukan  BRIS  sesuai  prinsip  syariah.  Pemerolehan  skor tersebut didukung oleh adanya nilai PI (Q3) pada BRIS tinggi. Nilai PER yang rendah,  pembiayaan  mudharabah  dan  musyarakah  yang  tinggi  kemudian pendapatan bebas bunga yang tinggi menyebabkan nilai pada keadilan menjadi tinggi.  Kemudian  yang  menduduki  posisi  kedua  dengan  kinerja  yang  baik adalah BVS dengan pemerolehan skor sebesar 0,4161. Yang mana sebesar 41,61 persen, BVS telah menerapkan kegiatan operasionalnya sesuai prinsip syariah. Pada BVS aspek Maqashid Syariah yang menjadi penyumbang terbanyak ialah keadilan  dengan  pemerolehan  skor  sebanyak  0,2787.  Kemudian  yang menduduki posisi ketiga ialah BCAS dengan pemerolehan skor sebesar 0,3244. Hal  ini  memperlihatkan  apabila  sebesar  32,44  persen  operasionalnya  sesuai prinsip syariah. Sedangkan, perbankan syariah yang mududuki posisi terakhir dari hasil pengukuran kinerja perbankan syariah berdasarkan IMS adalah BNIS
Q1 R 11 R 13 R 14 Q2 R 21 R 22 R 23 Q3 R 31 R 32 R 33 Q1 1  -.114  .998 ** .087  .214  -.111  .179  .225  .143  -.140  .364  .032 R 11 -.114 1  -.152  .371  -.356  -.200  -.437  -.260  .041  .848 ** -.235  .027 R 13 .998 ** -.152 1  .026  .221  -.122  .188  .231  .157  -.157  .348  .055 R 14 .087  .371  .026 1  .016  .234  .012  .010  -.245  .052  .302  -.384 Q2 .214  -.356  .221  .016 1  .089  .928 ** .955 ** -.046  -.274  .034  -.056 R 21 -.111  -.200  -.122  .234  .089 1  .121  .052  .273  -.182  .825 ** .051 R 22 .179  -.437  .188  .012  .928 ** .121 1  .776 ** .030  -.437  .079  .025 R 23 .225  -.260  .231  .010  .955 ** .052  .776 ** 1  -.104  -.117  -.005  -.117 Q3 .143  .041  .157  -.245  -.046  .273  .030  -.104 1  .186  .215  .952 ** R 31 -.140  .848 ** -.157  .052  -.274  -.182  -.437  -.117  .186 1  -.303  .197 R 32 .364  -.235  .348  .302  .034  .825 ** .079  -.005  .215  -.303 1  -.068 R 33 .032  .027  .055  -.384  -.056  .051  .025  -.117  .952 ** .197  -.068 1
dengan  pemerolehan  skor  sebesar  0,1005.  Penerapan  prinsip  syariah  dalam kegiatan  bisnisnya  hanya  sebesar  10,05  persen.  BNIS  memperoleh  skor  yang rendah dikarenakan pemerolehan PI (Q2) dan PI (Q3) rendah.
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  pula,  perbankan syariah  di  Indonesia  juga  telah  menyumbangkan  sebesar  0,4  persen  dari dananya  untuk  membantu  pendidikan  karyawan  maupun  masyarakat  luas. Tugas  perbankan  syariah  tidak  hanya  untuk  mendidik  dan  melatih karyawannya  saja,  melainkan  juga  harus  berkontribusi  dalam  pengayaan pengetahuan  masyarakat  (Reni,  2010).  Selain  pendidikan,  perbankan  syariah juga  memberikan  program  pelatihan  untuk  melatih skill maupun  kompetensi pada  karyawannya  seperti  seminar, workshop , leadership , costumer  relationship skill, dan  sosialisasi.  Sedangkan  untuk  promosi  yang  dilakukan  berupa sosialisasi  mengenai  tabungan  perbankan  syariah  di  sekolah-sekolah, perguruan tinggi maupun di masyarakat luas.
Perbankan  syariah  dalam  kegiatannya  harus  dapat  menciptakan keadilan untuk setiap transaksi yang dilakukan dalam aktivitas bisnisnya baik kontrak,  harga,  ketentuan  maupun  kondisi  kontrak  (Maulina  dan Kustyaningsih,  2018).  Dalam  konsep Maqashid Syariah,  perbankan  syariah  di Indonesia  telah  menegakkan  keadilan  dengan  baik.  Hal  ini  terlihat  bahwa perbankan  syariah  di  Indonesia  telah  menyalurkan  sebesar  14,26  persen dananya  untuk  memberikan  keadilan  kepada  karyawan  maupun  masyarakat luas.
Dalam  menciptakan  kemaslahatan  bagi  masyarakat,  perbankan  syariah di  Indonesia  telah  menyumbangkan  sebesar  9,3  persen  dari  dananya  untuk menunjang  perekonomian  di  Indonesia.  Sumbangan  tersebut  antara  lain meliputi zakat, sedekah, hibah dan investasi pada sektor riil. Penyaluran zakat yang dilakukan perbankan syariah menjadi upaya pencegah adanya stratifikasi sosial dalam masyarakat.
Tabel  4  menjelaskan  bahwa  ketiga  aspek  tersebut  memiliki  keterkaitan yang  rendah.  Hal  ini  dapat  terlihat  pada  skor  antara  pendidikan  dengan keadilan  sebesar  0,214.  Skor  tersebut  menunjukkan  hubungan  positif,  yang mana  apabila  semakin  tinggi  pendidikan  maka  tingkat  keadilan  juga  semakin tinggi.  Kemudian  hubungan  pada  aspek  pendidikan  dan  kemaslahatan termasuk  dalam  kategori  sangat  rendah  yakni  dengan  skor  sebesar  0,143. Meskipun  keterkaitannya  sangat  rendah,  pendidikan  dan  kemaslahatan
memiliki  hubungan  yang  positif.  Semakin  tinggi  pendidikan  yang  diberikan perbankan terhadap karyawan maupun masyarakat luas maka semakin tinggi pula kemaslahatan yang diberikan. Sedangkan hubungan yang negatif terdapat pada aspek keadilan dengan kemaslahatan yakni sebesar -0,046. Hal ini terjadi karena  aspek-aspek  dalam  keadilan  seperti  harga  yang  adil  (R 22 )  dengan pembiayaan  mudharabah  dan  musyarakah  yang  tinggi  mengakibatkan  rasio laba (R 31 ) yang diterima pada aspek kemaslahatan semakin rendah. Begitu pula sebaliknya,  apabila  investasi  sektor  riil  (R 33 )  tinggi  maka  rasio  pengembalian yang adil (R 21 ) pada aspek keadilan juga semakin rendah.
Berdasarkan Tabel 5, pelatihan merupakan penyumbang terbanyak pada aspek  pendidikan.  Hal  ini  terlihat  pada  skor  hubungan  antara  pelatihan  (R 13 ) dengan  pendidikan  yaitu  sebesar  0,998  yang  dapat  diartikan  bahwa  semakin tinggi  pelatihan  yang  diberikan  perbankan  syariah  terhadap  karyawannya maka  semakin  tinggi  pula  nilai  aspek  pendidikan  pada  perbankan  syariah. Kemudian  pada  aspek  keadilan,  harga  yang  adil  dan  produk  bebas  bunga menjadi  penyumbang  terbanyak  karena  terdapat  hubungan  atau  keterkaitan pada  harga  yang  adil  (R 22 )  dan  produk  bebas  bunga  (R 23 )  dengan  keadilan. Masing-masing  skor  keterkaitan  yang  diperoleh  adalah  0,928  dan  0,955. Sedangkan  pada  aspek  kemaslahatan  yang  menjadi  penyumbang  terbanyak adalah investasi sektor riil (R 33 ) dengan skor hubungan sebesar 0,952. Dengan demikian,  perbankan  syariah  hendaknya  menaikan  skor  rasio  yang  masih rendah dan menpertahankan rasio yang memiliki skor tinggi.

## KESIMPULAN
Pengukuran  kinerja  perbankan  syariah  berdasarkan  pencapaian  Indeks Maqashid Syariah periode 2015-2018, diketahui bahwa perbankan syariah yang memiliki kinerja paling baik sesuai dengan prinsip-prinsip syariah adalah BRIS disusul  BVS,  dan  BCAS.  Sedangkan  perbankan  syariah  yang  memiliki  kinerja terendah adalah BNIS. Perbankan Syariah di Indonesia mampu meningkatkan kesejahteraan  melalui  zakat  yang  dibagikan  dan  investasi  sektor  riil  yang diharapkan  dapat  menunjang  pertumbuhan  perekonomian  masyarakat. Terdapat  hubungan  positif  yang  lemah  antara  pendidikan  dengan  keadilan, hubungan  positif  sangat  lemah  antara  pendidikan  dengan  kemaslahatan,  dan hubungan  negatif  antara  keadilan dengan  kemaslahatan.  Meskipun demikian, bagi perbankan syariah yang hendak ingin meningkatkan nilai elemen masing-
masing  aspek Maqashid Syariah  hendaknya  memperhatikan  beberapa  hal, seperti  pada  aspek  pendidikan  dengan  mempertahankan  skor  pelatihan  dan meningkatkan skor pada elemen yang masih rendah yakni bantuan pendidikan dan  promosi.  Aspek  keadilan,  dengan  mempertahankan  skor  pembiayaan mudharabah,  musyarakah  dan  pendapatan  bebas  bunga,  kemudian meningkatkan skor pada pengembalian yang adil. Aspek kemaslahatan dengan mempertahankan skor pada investasi sektor riil dan meningkatkan laba bersih dan  zakat  yang  dibayarkan.  Adapun  kekurangan  dalam  penelitian  ini  masih sebatas memotret kondisi dari kinerja IMS perbankan syariah Indonesia. Belum dilakukan  pengujian  secara  empiris  terhadap  hubungan  antar  aspek  dalam IMS, serta efek ukuran perusahaan terhadap ranking kinerja berdasarkan IMS. Oleh sebab itu usulan tersebut dapat menjadi agenda riset mendatang.

## DAFTAR PUSTAKA
Ali, H., & Rama, A. (2018). Indeks Kinerja Perbankan Syariah di Asia Tenggara Berdasarkan  Konsep  Maqâshid  al-Syarîah. Jurnal  Kajian  Keislaman (MADANIA) , (June).
Antonio,  M.  S.,  Sanrego,  Y.  D.,  &  Taufiq,  M.  (2012).  An  Analysis  of  Islamic Banking  Performance:  Maqashid  Index  Implementation  in  Indonesia  and Jordania. Journal of Islamic Finance , 1 (1), 12 – 29.
Azis,  M.  T.  (2018).  Analisa  Kinerja  Perbankan  Syariah  Indonesia Ditinjau Dari Maqasyid Syariah. Al-Amwal Urnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah , 10 (1).
Hamzah, Z. Z., & Anggraini, D. (2019). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Pada PT Bank Muamalat Indonesia , Tbk Dengan Menggunakan Metode RGEC ( Risk  Profile  ,  Good  Corporate  Governance  ,  Earning  &  Capital  )  Periode 2013 - 2017. Economicus , 10 (1).
Iman,  F.  A.  N.,  &  Widodo,  A.  (2016).  Penilaian  Kinerja  Keuangan  PT  .  Bank Muamalat Indonesia , Tbk Dengan Metode Economic Value Added. Jurnal Inovasi Ekonomi , 7 (1), 15 – 22.
Maulina,  V.,  &  Kustyaningsih,  N.  (2018).  Analisis  Kinerja  Perbankan  Syariah Dengan  Pendekatan  Indeks  Maqashid  Dan  Dampaknya  Terhadap Profitabilitas. Jurnal Mitra Manajemen ( JMM Online ) , 2 (6), 619 – 638.
Mohammed,  M.  O.,    Razak,  D.  A.,  &  Taib,  F.  M.  (2008).  The  Performance Measures  of  Islamic  Banking  Based  on  the  Maqasid  Framework. IIUM
International  Accounting  Conference  (INTAC  IV)  ,  Putra  Jaya  Marroitt , 1967 (June), 1 – 17.
Mutia, E., & Musfirah, N. (2017). Pendekatan Maqashid Shariah Index Sebagai Pengukuran  (  Maqashid  Sharia  Index  Approach  as  Performance Measurement  of  Sharia  Banking  in. Jurnal  Akuntansi  Dan  Keuangan Indonesia , 14 (2), 181 – 201.
Parisi,  S.  Al.  (2017).  Determinan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia. IKONOMIKA :Journal of Islamic Economics and Business , 2 (1), 41 – 52.
Prasetyowati, L. A., & Handoko, L. H. (2016). Pengukuran Kinerja Bank Umum Syariah Dengan Maqasid Index Dan Sharia Conformity And Profitability ( SCNP ). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Islam , 4 (2), 107 – 130. Rachmawati, D. W. (2018). Financial Performance Bank BNI Syariah Company.
IKONOMIKA: Journal of Islamic Economics and Business , 3 (1), 89 – 96.
Ramadhan,  M.  I.  B.,  Abdurahim,  A.,  Hafiez,  &  Sofyani.  (2018).  Modal Intelektual Dan Kinerja Maqashid Syariah Perbankan Syariah Di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Islam , 6 (April), 5 – 18.
Reni,  D.  (2010).  Telaah  Kinerja  Ekonomi  dan  Maqashid  Shariah  Tiga  Bank Syariah  di  Indonesia. ISLAMINOMIC  JURNAL  Jurnal  Ekonomi  Dan Perbankan Syariah .
Sabir,  M.,  Ali,  M.,  &  Habbe,  A.  H.  (2012).  Pengaruh  rasio  kesehatan  bank terhadap kinerja keuangan bank umum syariah dan bank konvensional di indonesia. Jurnal Analisis , 1 (1), 79 – 86.
Suhadak,  K.  R.  (2016).  Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  Berdasarkan Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning,  Dan  Capital  (Studi pada  Bank  Umum  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2013- 2015). Jurnal Administrasi Bisnis S1 Universitas Brawijaya , 37 (1), 196 – 205. Sutrisno. (2015). Pengaruh Kebijakan Pembiayaan Dalam Meningkatkan Kinerja Keuangan  Perbankan  Syariah :  Studi  Empiris  Pada  Perbankan  Syariah  Di Indonesia. Journal of Management and Business Review , 12 (1), 41 – 56.
Sutrisno,  S.  (2017).  Pengukuran  Kesehatan  Bank  Syariah  Dengan  Sharia Complience  and  Performance. Jurnal  Keuangan  Dan  Perbankan , 21 (1),  133 – 143.