## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 7 Nomor 3, Tahun 2024 e-ISSN : 2597-5234

## RELIGIOSITY MODERATES THE INFLUENCE OF MACHIAVELLIANISM AND ETHICAL ORIENTATION ON TAX EVASION

## RELIGIOSITY MEMODERASI PENGARUH MACHIAVELLIANISM DAN ORIENTASI ETIKA TERHADAP TAX EVASION
Nadya Salsabila 1 , Zumratul Meini 2
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Nasional, Jakarta ndysalsabila25@gmail.com 1 , zumratul.meini@civitas.unas.ac.id 2

## ABSTRACT
This  study  aims  to  analyze  the  effect  of  machiavellianism,  ethical  orientation  (idealism  and relativism)  on  tax  evasion  and  the  moderating  role  of  religiosity.  The  research  method  used  is quantitative.  The  data  collection  technique  of  this  research  is  primary  data  by  distributing questionnaires. The population in this study were DKI Jakarta Individual Taxpayers. The sampling technique  used  Purposive  Sampling  with  a  total  of  100  individual  taxpayers.  The  data  analysis method used in this study is Structural Equation Modeling (SEM) using the SmartPLS version 3.2.9 application. The results showed that machiavellianism has no effect on tax evasion, while idealism and relativism affect tax evasion, then religiosity does not moderate the effect of machiavellianism while religiosity moderate idealism and relativism on tax evasion. Based on these findings, it shows that machiavellianism does not always lead someone to engage in tax fraud. Furthermore, someone who has an understandin of idealism, when faced with the reality of weak laws in force will cause tax evasion. Furthermore, the attitude of relativism has a positive effect on tax evasion. This happens because someone who has a relativism attitude will tend to ignore the prevailing moral rules, thus encouraging  tax  evasion  behavior.  Furthermore,  religiosity  cannot  moderate  the  influence  of machiavellianism  on  tax  evasion  and  religiosity  can  moderate  the  influence  of  idealism  and relativism on tax evasion.
Keywords: Machiavellianism, Ethical Orientation, Tax Evasion, and Religiosity

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  menganalisis  pengaruh machiavellianism,  orientasi  etika  (idealism  dan relativism) terhadap tax evasion dan peran moderasi religiosity. Metode penelitian yang digunakan ialah  kuantitatif.  Teknik  pengumpulan  data  penelitian  ini  ialah  data  primer  dengan  menyebarkan kuesioner.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  DKI  Jakarta.  Teknik pengambilan sampel yang digunakan Purposive Sampling dengan jumlah responden sebanyak 100 wajib  pajak  orang  pribadi.  Metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini Structural Equation  Modeling (SEM)  dengan  menggunakan  aplikasi  SmartPLS  versi  3.2.9.  Hasil  penelitian menujukkan bahwa machiavellianism tidak berpengaruh terhadap tax evasion , sedangkan idealism dan relativism berpengaruh  terhadap tax  evasion ,  lalu religiosity tidak  memoderasi  pengaruh machiavellianism sedangkan religiosity memoderasi idealism dan relativism terhadap tax evasion . Berdasarkan  hasil  temuan  tersebut  menunjukkan  bahwa  sifat machiavellianism tidak  selalu membawa seseorang untuk terlibat dalam kecurangan pajak. Selanjutnya seseorang yang memiliki pemahaman tentang idealism , ketika dihadapkan oleh kenyataan lemahnya hukum yang berlaku akan menyebabkan ikut melakukan tax evasion . Selanjutnya sikap relativism berpengaruh positif terhadap tax  evasion .  Hal  ini  terjadi  karena  seseorang  yang  memiliki  sikap relativism akan  cenderung mengabaikan  aturan  moral  yang  berlaku,  sehingga  mendorong  perilaku  penggelapan  pajak. Selanjutnya, religiosity tidak dapat memoderasi pengaruh machiavellianism terhadap tax evasion dan religiosity dapat memoderasi pengaruh idealism dan relativism terhadap tax evasion. Kata kunci: Machiavellianism , Orientasi Etika, Tax Evasion , dan Religiosity

## PENDAHULUAN
Pertumbuhan  ekonomi  di  negara Indonesia sangat berkaitan dengan penerimaan  pajak,  karena  tidak  dapat dipungkiri bahwa penerimaan pajak merupakan kontribusi terbesar dalam pembiayaan  negara  dan  pembangunan nasional (Tim Kementerian Keuangan, 2023). Sehubung  dengan  pemulihan  ekonomi, peningkatan  efektifitas  UU  HPP  dan optimalisasi PNBP melalui inovasi pelayanan dan  reformasi  pengelolaan  aset  produktif, maka  pendapatan  negara  dalam  APBN ditargetkan  sebesar  Rp2.021,2  triliun  pada tahun 2023. Namun penerimaan pajak dalam APBN  pada  tahun  2023  hanya  sebesar Rp1.718,0  triliun  yang  menandakan  bahwa, penerimaan  pajak  tidak  sesuai  dengan  target (Tim  Kementerian  Keuangan,  2023)  .  Hal tersebut  dikarenakan  minimnya  pengetahuan wajib pajak, sehingga penerimaan pajak yang diperoleh  belum  optimal  dan  memicu terjadinya tax evasion (penggelapan pajak) di Indonesia.
Tax  evasion (penggelapan  pajak) merupakan  upaya  aktif  wajib  pajak  untuk mengurangi  atau  menghilangkan  kewajiban perpajakan secara tidak sah atau menghindari pembayaran  pajak  yang  diwajibkan  oleh undang-undang.  Berdasarkan  Mahkamah Agung  RI  (2023)  terdapat  7788  data  kasus penggelapan  pajak  yang  ada  di  Indonesia. Salah  satunya,  ialah  seorang  pengusaha dengan sengaja tidak melakukan pembayaran pajak  yang  dipotong  atau  dipungut,  hal  ini menjadi subjek dalam salah satu kasus tindak pidana perpajakan. Tindakan ini menimbulkan kerugian dan berlanjut secara berkesinambungan terhadap pendapatan negara  (Kepaniteraan  Mahkamah  Agung  RI, 2023). Salah satu faktor yang mempengaruhi meningkatnya  kasus  penggelapan  pajak  di Indonesia  cenderung  disebabakan  oleh  sifat machiavellianism (manipulatif).
Machiavellianism merupakan  sifat kepribadian  dalam  psikologi  yang  ditandai dengan  sifat  manipulatif,  kurangnya  empati, dan ketidakpedulian pada moralitas. Menurut hasil penelitian Styarini & Nugrahani (2020) yang  menyatakan  bahwa, machiavellianism mempengaruhi tax  evasion ,  karena  wajib pajak  yang  memiliki  sifat machiavellianism
beranggapan  bahwa  pajak  yang  dibayarkan akan mengurangi keuntungan yang dimilikinya, sehingga mereka akan melakukan segala cara agar keuntungan yang dimilikinya tidak berkurang, misalnya dengan melakukan tindakan  penggelapan  pajak  ( tax  evasion ). Semakin  banyak  wajib  pajak  yang  memiliki sifat machiavellianism ,  maka  penggelapan pajak akan semakin meningkat.
Menurut  penelitian  Asih  &  Dwiyanti (2019) dijelaskan bahwa semakin tinggi sifat machiavellianism ,  maka  semakin  tidak  etis sifat  seseorang  dalam  mengambil  keputusan terkait  persepsi  etika  penggelapan  pajak. Selain machiavellianism ,  terdapat  faktor  lain yang  memengaruhi  peningkatan  kasus penggelapan  pajak,  yaitu  orientasi  etika. Orientasi etika merupakan suatu tujuan utama perilaku  profesional  yang  berkaitan  erat dengan  moral  dan  nilai-nlai  yang  berlaku. Menurut Forsyth et al. (1980) orientasi etika memiliki  dua  dimensi  dasar,  yang  pertama idealism dan kedua adalah relativism . Idealism merupakan  sikap  dimana seseorang  mempercayai  prinsip  moral  yang diatur secara universal dan dijadikan sebagai tujuan  berperilaku.  Sedangkan relativism merupakan  sikap  yang  menolak  pemutlakan tatanan  moral  universal  yang  mengatur perilaku  individu.  Etis  atau  tidaknya  suatu tindakan  yang  dilakukan  dalam  penggelapan pajak  tidak  terlepas  dari  keyakinan  yang diikuti  oleh  setiap  orang.  Dalam  penelitian Ainun  Yassinta  (2020)  menyatakan  bahwa hampir semua agama dan sistem kepercayaan memiliki  aturan  bagi  seluruh  pemeluknya untuk  berperilaku  etis  dalam  segala  aspek kehidupan.
Religiosity merupakan  kepercayaan seseorang  terhadap  sang  pencipta  dengan memiliki  komitmen  untuk  menjalankan aturan-aturan dari ajaran agama yang dianut. Adapun  perilaku  penggelapan  pajak  tidak luput  dari  kurangnya  nilai  keagamaan  dalam setiap orang, karena perilaku seseorang dapat dikontrol  dengan  keimanan  yang  dianut. Menurut  penelitian  Febriana  &  Rahman (2023)  semakin  tinggi religiosity yang dimiliki  wajib  pajak  tidak  selalu  dapat menjamin bahwa mereka akan memiliki etika yang kuat dalam hal perpajakan. Oleh karena itu,  penelitian  ini  menggunakan  variabel
religiosity sebagai  variabel  moderasi  karena seseorang  yang  memiliki  tingkat  keimanan yang  tinggi  belum  tentu  dapat  menghindari perbuatan yang dilarang oleh agama.
Berdasarkan  uraian  tersebut,  peneliti melakukan  penelitian  yang  dikarenakan banyaknya kasus penggelapan pajak. Kebaharuan dari penelitian ini ialah orientasi etika  dan  menggunakan  sampel  Wajib  Pajak Orang  Pribadi  (WPOP)  DKI  Jakarta.  Oleh karena  itu,  penelitian  ini  bertujuan  untuk menguji religiosity memoderasi  pengaruh machiavellianism dan orientasi etika terhadap tax evasion .
Hubungan Machiavellianism dan Tax Evasion
Machiavellianism dan tax  evasion sebenarnya  adalah  tindakan  yang  serupa dengan pandangan cenderung negatif. Menurut hasil penelitian Stevany Matitaputty &  Adi  (2021)  sifat machiavellianism berpengaruh  positif  terhadap  penggelapan pajak.  Hal  ini  dikarenakan  jika  wajib  pajak yang memiliki sifat Machiavellianism cenderung  menggunakan  taktik  manipulatif sebagai  strategi  utama  dalam  mengelola kewajiban  pajak  mereka.  Ini  mencakup kegiatan  ilegal  seperti  memanipulasi  laporan keuangan, menciptakan
SPT fiktif, menyembunyikan  sumber  pendapatan,  dan melaporkan informasi pajak yang tidak benar.
Sedangkan dari hasil penelitian Helmy et al. (2021) sifat machiavellianism berpengaruh negatif  terhadap tax  evasion ,  karena  tidak selamanya  seseorang  yang  memiliki  sifat machiavellianism akan  terlibat  dalam tax evasion yang  dapat  merugikan  negara  dan dirinya.  Seseorang  yang  memiliki  sifat
Machiavellianism
akan melakukan pertimbangan  pemahaman  etika  dalam perpajakan, sehingga menghindari keterlibatan dalam tindakan tax evasion . Jika ia melakukan tindakan  tersebut,  hal  itu  dapat  memberikan kerugian  dengan  kewajiban  membayar  denda yang  telah  ditetapkan.  Berdasarkan  uraian  di atas, maka hipotesis yang diajukan, ialah:
H1: Machiavellianism berpengaruh terhadap Tax Evasion
Hubungan Orientasi Etika dan Tax Evasion Orientasi etika adalah tujuan utama dari
perilaku  profesional  yang  berkaitan  erat dengan  moral  dan  nilai  yang  berlaku  dan didorong oleh dua karakteristik: idealism dan relativism . Idealism berhubungan  dengan sejauh  mana  individu  percaya  bahwa konsekuensi yang diinginkan tanpa melanggar aturan  moral  (Adriyana,  2019).  Seseorang yang  idealis  memiliki  prinsip  untuk  tidak melakukan  tindakan  yang  mengarah  ke  arah negatif  atau  tindakan  yang  dapat  merugikan orang  lain.  Sedangkan ,  relativism merupakan sikap  yang  menolak  aturan  moral  universal dan merasa bahwa tindakan moral tergantung pada  individu  dan  situasi.  Seseorang  yang memiliki relativism tinggi cenderung memberikan  persepsi  positif  terhadap  krisis etika (Romario & Rahmanto, 2023). Menurut hasil penelitian
Halimatusyadiah (2022) idealism berpengaruh negatif  terhadap  penggelapan  pajak,  karena semakin  tinggi  tingkat idealism seseorang maka kemungkinan dalam melakukan penggelapan  pajak  jauh  lebih  kecil  untuk melanggar  aturan  yang  berlaku.  Berbeda halnya  dari  hasil  penelitian  Romario  & Rahmanto  (2023)  yang  menyatakan idealism berpengaruh  positif  terhadap tax  evasion , karena tingkat idealism seseorang tidak selalu menentukan  pandangan  mereka  terhadap tax evasion sebagai perilaku tidak etis. Meskipun sikap idealism yang tinggi dapat memberikan pandangan  positif  terhadap  tindakan  moral secara  umum,  masih  ada  kemungkinan seseorang untuk melakukan tindakan penggelapan pajak.
Adapun  sikap relativism berpengaruh terhadap  penggelapan  pajak,  hal  ini dikarenakan  semakin  tinggi relativism seseorang maka kemungkinan untuk melakukan  penggelapan  pajak  akan  semakin tinggi  dan  menolak  kemutlakan  suatu  aturan (Latif  &  Sahla,  2018).  Sejalan  dengan  hasil penelitian dari Paramita & Suryanawa (2020) yang menyatakan bahwa relativism mengarahkan  seseorang  untuk  bertindak sesuai dengan persepsi pribadi dan cenderung melanggar  norma-norma  yang  berlaku, sehingga  kurang  menanggapi  isu-isu  etis. Berdasarkan  uraian  di  atas,  maka  hipotesis yang diajukan, ialah:
H2a: Idealism berpengaruh  terhadap Tax Evasion
H2b: Relativism berpengaruh terhadap Tax Evasion
Machiavellianism dan Religiosity
Agama  memiliki  peran  sebagai  sistem nilai  yang  mengandung  ajaran  keimanan. Secara  umum,  ajaran  tersebut  menjadi kerangka  acuan  dalam  bersikap  dan berperilaku  agar  sejalan  dengan  keyakinan seseorang.  Keyakinan  seseorang  dapat mengontrol  setiap  perilaku  menjadi  etis  dan tidak etis. Seseorang yang memiliki keimanan yang kuat kemungkinan besar akan menghindari  perilaku machiavellian ism  dan tax evasion .
Hasil penelitian dari Mangngalla’ et al. (2023)  menggambarkan  semakin  tinggi religiosity yang  dimiliki  seseorang,  maka semakin  tinggi  pula  keyakinan  seseorang terhadap  agama  dan  perilaku  menjadi  lebih etis,  sehingga  pengaruh machiavellianism terhadap tax  evasion dapat  dikurangi  dengan adanya  religiusitas.  Berdasarkan  uraian tersebut maka hipotesis yang diajukan, ialah: H3: Religiosity memoderasi  pengaruh Machiavellianism terhadap Tax Evasion
Orientasi Etika dan Religiosity Seseorang  yang  memiliki  sikap idealism yang  tinggi  akan  berbuat  sesuatu dengan  memikirkan  dampak  positif  dan negatif  dari  perbuatan  yang  dilakukan  sesuai dengan  norma-norma  yang  berlaku,  jika dilandasi  dengan  sikap religiosity maka  akan semakin memperkecil peluang untuk melakukan penggelapan pajak karena seseorang  tersebut  memiliki  kekhawatiran bahwa  apa  yang  dilakukannya  akan berdampak  dikemudian  hari. Relativism mengasumsikan  bahwa  tidak  ada  nilai  yang objektif  atau  absolut,  dan  semua  nilai  hanya bergantung  pada  konteks  dan  perspektif individu,  adapun  jika  seseorang  memiliki sikap religiosity maka  akan  meminimalisir sikap negatif pada perspektif seseorang.
Hasil  penelitian  Hakki  et  al.  (2023) menunjukkan  bahwa religiosity berpengaruh terhadap  penggelapan  pajak.  Individu  yang memiliki religiosity yang  tinggi  akan memandang  penggelapan  pajak  sebagai perilaku  yang  tidak  etis  dalam  penggelapan pajak  dibandingkan  dengan  individu  yang
memiliki religiosity yang rendah. Berdasarkan uraian tersebut maka hipotesis yang diajukan, ialah:
H4a: Religiosity memoderasi  pengaruh Idealism terhadap Tax Evasion H4b: Religiosity memoderasi  pengaruh Relativism terhadap Tax Evasion

## METODE PENELITIAN
Metode  penelitian  yang  dipilih  ialah metode  penelitian  kuantitatif.  Dengan populasi penduduk DKI Jakarta yang berusia produktif. Data kuantitatif dalam penelitian ini berupa angka-angka hasil jawaban responden wajib  pajak  orang  pribadi  dalam  kuesioner dengan  menggunakan  skala  likert,  dengan point 1 sampai 5. Sumber data yang digunakan dalam  penelitian  ini  yaitu  data  primer.  Data primer  dalam  penelitian  ini  didapatkan  dari jawaban  responden  atas  setiap  pernyataan yang ada dalam kuesioner.
Populasi dalam penelitian ini merupakan  penduduk  DKI  Jakarta  yang berusia  produktif  dengan  jumlah  6.379.040 jiwa (Badan Pusat Statistik, 2023). Pengambilan  sampel  menggunakan  rumus slovin:
𝑛 = 𝑁 1 + 𝑁(𝑒) ) 𝑛 = 6.379.040 1 + 6.379.040(0,1) ) 𝑛 = 6.379.040
63.791.040
𝑛 = 99,9 dibulatkan menjadi 100 Berdasarkan perhitungan di atas, maka sampel  responden  dalam  penelitian  ini disesuaikan  sebanyak  100  orang  dari  total populasi  usia  produktif  di  DKI  Jakarta. Selanjutnya, teknik pengambilan sampel yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah purposive  sampling dengan  kriteria  sebagai berikut:
1. Berstatus wajib pajak orang pribadi
2. Memiliki NPWP dan Pekerjaan
3. WPOP berdomisili di DKI Jakarta Metode  pengumpulan  data  pada penelitian  ini  menggunakan  Google  Form yang disebarkan melalui media sosial. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini ialah, Structural Equation Model – Partial Least Square (SEM-PLS) dengan menggunakan software Smart-PLS versi 3.2.9
(Meini & Nikmah, 2022). Tahap perhitungan diantaranya uji validitas model, uji kolinearitas  model,  uji  reabilitas,  dan  uji hipotesis. Berikut merupakan model persamaan penelitian: Y  =  α  +  β 1 X 1 +  β 2 X 2a +  β 3 X 2b +  β 4 X 1 Z  + β 5 X 2a Z + β 6 X 2b Z
Keterangan:
Y = Tax Evasion X 1 = Machiavellianism X 2a = Idealism X 2b = Relativism Z = Religiosity α = Konstanta β 1
β 1 β 2 β 3 β 4 β 5 β 6 = Koefisien Beta ε = Error
Definisi  Operasional  dan  Pengukuran Variabel
Variabel  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  ialah: Tax  Evasion  (Y) sebagai variabel dependen, Machiavellianism (X 1 ) dan Orientasi  Etika  (X 2 )  sebagai  variabel independen,  dan Religiosity  (Z) sebagai variabel  moderasi.  Berikut  merupakan kerangka penelitian:

## Gambar 1. Model Penelitian

## Sumber: Peneliti
Tax Evasion (Y) Tax evasion adalah upaya ilegal untuk menghindari pembayaran pajak yang dilakukan  oleh  individu,  perusahaan,  dan pihak  lain.  Tindakan  tersebut  merupakan kecurangan  yang  dilakukan  secara  sadar  dan dapat merugikan negara. Menurut Silmi et al. (2020)  variabel Tax  Evasion memiliki  5 indikator, ialah:
1. Tarif Pajak.
2. Tidak merasakan manfaatnya pajak.
3. Terdapat diskriminasi.
4. Dilakukan karena lemahnya hukum.
5. Kecenderungan personal.
Machiavellianism (X 1 ) Machiavellianism (Sifat  manipulatif) adalah  sifat  atau  perilaku  yang  cenderung memanipulasi,  tidak  jujur,  dan  tidak memperdulikan etika dalam mencapai tujuan. Menurut Ulfasari (2017) variabel machiavellianism memiliki 5 indikator, ialah:
1. Penilaian  individu  atas  tindakan  yang dilakukan.
2. Kejujuran dalam bertingkah laku.
3. Motivasi.
4. Penilaian positif terhadap orang lain.
5. Penilaian negatif terhadap orang lain.
Orientasi Etika (X 2 )
Orientasi  etika  adalah  cara  pandang seseorang dalam memberikan tanggapan atas suatu perilaku etis atau tidak etis. Forsyth et al. (1980)  mengungkapkan  bahwa  ada  dua dimensi  dasar  yang  mendasari  perbedaan orientasi   etika, yaitu:
1. Idealism adalah      perilaku      dimana seseorang mempercayai prinsip moral yang diatur  secara  universal  untuk  dijadikan sebagai pedoman dalam berperilaku.
2. Relativism yaitu  perilaku  yang  menolak kemutlakan  tatanan  moral  universal  yang mengatur perilaku individu.
Adapun  indikator  orientasi  etika menurut Forsyth et al. (1980):
Idealism: 1. Suatu  Tindakan  tidak  boleh  merugikan orang lain.
2. Seseorang  tidak  boleh  mengancam kesejahteraan dan kehormatan orang lain.
3. Tindakan  moral  adalah  tindakan  yang sifatnya ideal.
Relativism:
1. Aturan  etika  berbeda  pada  setiap komunitas.
2. Prinsip moral bersifat subjektif.
3. Penetapan  aturan  etika  secara  tegas  akan menghambat hubungan manusia yang lebih baik.
4. Bermoral atau tidaknya suatu kebohongan tergantung pada situasi yang
mengelilinginya.

## Religiosity (Z)
Religiosity (Religius)  adalah  tingkat keyakinan  terhadap  nilai-nilai  agama  yang diterapkan  dalam  kehidupan  seseorang  atau suatu keimanan yang di miliki oleh seseorang. Menurut  Lestari  (2021)  indikator  pada variabel religiosity , ialah:
1. Keyakinan (Akidah).
2. Perilaku (Akhlak).
3. Praktik agama.
4. Pengetahuan agama.
5. Pengalaman beragama.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Confirmatory Factor Analysis: First

## Order Construct
Validitas Konvergen (Convergent
Validity)
Uji Outer Loading Tahap 1 Convergent validity dapat diukur berdasarkan nilai loading faktor dari setiap indikator. Nilai loading faktor  dalam  pengukuran  ini  harus lebih  dari  0,7  untuk  memenuhi  kriteria, apabila  terdapat  kurang  dari  0,7  maka  akan dilakukan seleksi per indikatornya.

## Tabel 1. Uji Outer Model Tahap 1
Indikator Nilai Outer Loading Hasil X1. Machiavellianism * Z. Religiosity 1,344 Memenuhi Kriteria X1.a 0,910 Memenuhi Kriteria X1.b 0,965 Memenuhi Kriteria X1.c 0,787 Memenuhi Kriteria X1.d 0,957 Memenuhi Kriteria X1.e 0,980 Memenuhi Kriteria X1.f 0,920 Memenuhi Kriteria X2.1. Idealism * Z. Religiosity 1,273 Memenuhi Kriteria X2.1.a 0,708 Memenuhi Kriteria X2.1.b 0,605 Tidak memenuhi Kriteria X2.1.c 0,762 Memenuhi Kriteria X2.1.d 0,723 Memenuhi Kriteria X2.1.e 0,823 Memenuhi Kriteria X2.2. Relativism * Z. Religiosity 0,971 Memenuhi Kriteria X2.2.a 0,884 Memenuhi Kriteria X2.2.b 0,883  Memenuhi Kriteria X2.2.c 0,720 Memenuhi Kriteria X2.2.d 0,812 Memenuhi Kriteria X2.2.e 0,792 Memenuhi Kriteria Y.a 0,948 Memenuhi Kriteria Y.b 0,946 Memenuhi Kriteria Y.c 0,682 Tidak memenuhi Kriteria Y.d 0,918 Memenuhi Kriteria Y.e 0,679 Tidak memenuhi Kriteria Z.a 0,739  Memenuhi Kriteria Z.b 0,776 Memenuhi Kriteria Z.c 0,578 Tidak memenuhi Kriteria Z.d 0,758 Memenuhi Kriteria Z.e 0,769 Memenuhi Kriteria
Sumber: Hasil Pengolahan SmartPLS 3.2.9
Berdasarkan  tabel  1,  menunjukkan bahwa  terdapat  indikator  yang  nilainya dibawah  0,7  yaitu  indikator  X2.1.b  dari variabel  orientasi  etika  (X2)  dengan  nilai 0,605,  Y.c  dan  Y.e  dari  variabel tax  evasion (Y) dengan nilai 0,682 dan 0,679, dan Z.c dari variabel religiosity (Z)  dengan  nilai  0,578. Sesuai dengan kriteria pengukuran convergent validity maka indikator yang tidak memenuhi kriteria harus di eliminasi, barulah dilakukan pengolahan kembali.
Tabel 2. Uji Outer Model Tahap 2 Indikator Nilai Outer Loading Hasil X1. Machiavellianism * Z. Religiosity 1,356 Memenuhi Kriteria X1.a 0,910 Memenuhi Kriteria X1.b 0,966  Memenuhi Kriteria X1.c 0,781 Memenuhi Kriteria X1.d 0,957 Memenuhi Kriteria X1.e 0,981 Memenuhi Kriteria X1.f 0,923 Memenuhi Kriteria X2.1. Idealism * Z. Religiosity 1,368 Memenuhi Kriteria X2.1.a 0,779 Memenuhi Kriteria X2.1.c 0,862 Memenuhi Kriteria X2.1.d 0,823 Memenuhi Kriteria X2.1.e 0,798 Memenuhi Kriteria X2.2. Relativism * Z. Religiosity 0,989 Memenuhi Kriteria X2.2.a 0,927  Memenuhi Kriteria X2.2.b 0,926 Memenuhi Kriteria X2.2.c 0,683 Tidak memenuhi Kriteria X2.2.d 0,758 Memenuhi Kriteria X2.2.e 0,737 Memenuhi Kriteria Y.a 0,992 Memenuhi Kriteria Y.b 0,991 Memenuhi Kriteria Y.d 0,971 Memenuhi Kriteria Z.a 0,715 Memenuhi Kriteria Z.b 0,744 Memenuhi Kriteria Z.d 0,742 Memenuhi Kriteria Z.e 0,809 Memenuhi Kriteria
Sumber: Hasil Pengolahan SmartPLS 3.2.9
Berdasarkan  pada  tabel  2,  masih terdapat  indikator  yang  tidak  memenuhi
kriteria,  yaitu  X2.2.c  dari  variabel  orientasi etika  (X2)  dengan  nilai  0,683.  Sehingga indikator  tersebut  tidak  digunakan  pada  uji selanjutnya.

## Gambar 2. Uji Outer Model Tahap 3
Sumber: Hasil Pengolahan SmartPLS 3.2.9
Berdasarkan  gambar  2,  setelah dilakukan  2  tahap running PLS  dapat disimpulkan bahwa nilai loading faktor untuk setiap  indikator  sudah  memenuhi  syarat pengukuran convergent validity , yang artinya nilai korelasi antara indikator dan konstruknya sudah lebih dari 0,70 sehingga dapat dikatakan valid.

## Tabel 3. Discriminant Validity
Indikat or Cronb ach's Alpha rho_A Compo site Reliabi lity Average Variance Extracted (AVE) X1.Y.Z 1,000 1,000 1,000 1,000 X2.1.Y .Z 1,000 1,000 1,000 1,000 X2.2.Y .Z 1,000 1,000 1,000 1,000 X1. 0,964 0,977 0,971 0,850 X2.1. 0,860 1,009 0,888 0,666 X2.2. 0,878 0,969 0,908 0,715 Y. 0,984 0,984 0,990 0,970 Z. 0,815 1,021 0,840 0,567 Sumber: Hasil Pengolahan SmartPLS 3.2.9
Berdasarkan  tabel  3,  menunjukkan bahwa  seluruh  variabel  memiliki  nilai  AVE lebih  dari  0,5  sehingga  seluruh  variabel tersebut  dapat  dikatakan  valid.  Menurut pedoman Ghozali & Latan (2020) pada tahap pengujian reabilitas menggunakan  hasil composite reliability karena hasil cronbach’s alpha lebih  kecil  dibandingkan  hasil  dari
composite reliability . Indikator setiap variabel dapat  dikatakan reliable apabila  nilai  yang dihasilkan  lebih  dari  0,6.  Berdasarkan  tabel diatas,  menunjukkan  bahwa  seluruh  variabel memiliki  nilai  yang  lebih  dari  0,6,  sehingga seluruh  indikator  dapat  dikatakan  konsisten dan reliable untuk  mengukur  variabel  yang diteliti.
Tabel 4. Uji Kolinearitas Nilai VIF Nilai Inner VIF Moderasi 1 X1.Y.Z 2,283 Moderasi 2 X2.1.Y.Z 2,193 Moderasi 3 X2.2.Y.Z 1,928 X1. 1,103 X2.1. 1,393 X2.2. 2,902 Y. Z. 2,732 Sumber: Hasil Pengolahan SmartPLS 3.2.9
Berdasarkan  tabel  4,  menunjukkan bahwa  seluruh  indikator  variabel  memiliki VIF  kurang  dari  5,00  sehingga  tidak  terjadi kolinearitas antara masing-masing indikator.

## Uji Inner Model
Tabel 5. Adjusted R Squared
R Square R Square Adjusted Y. Tax Evasion 0,952 0,950 Sumber: Hasil Pengolahan SmartPLS 3.2.9
Berdasarkan  tabel  5,  terlihat  bahwa nilai R  Square  Adjusted sebesar  0,950  yang menunjukkan  bahwa  kemampuan  variabel eksogen  dalam  menjelaskan  Y  ialah  sebesar 95%  (substansial).  Sehingga  X1  dan  X2 memiliki  pengaruh  yang  sangat  kuat  sebesar 95%, sedangkan 5% sisanya dipengaruhi oleh variabel di luar model penelitian.

## Uji Hipotesis
Uji hipotesis pada penelitian ini dilihat dari  nilai t-statistics dan p-values .  Hipotesis yang  diajukan  diterima  apabila  nilai t- statistics lebih dari t-tabel dan p-values kurang dari  0.05.  Berikut  merupakan  hasil  uji hipotesis pada tabel 7:
Tabel 7. Hasil Pengujian Hipotesis
Jalur Koefisi en T- Statisti cs (|O/ST DEV|) P- Values Hasil X1.Y -0,341 4,910 0,000 H1 diterima X2.1.Y 0,579 5,421 0,000 H2a diterima X2.2. Y 0,473 6,884 0,000 H2b diterima Moder asi 1 -0,046 0,741 0,459 H3 tidak diterima Moder asi 2 0,183 2,953 0,003 H4a diterima Moder asi 3 -0,119 2,734 0,006 H4b diterima Sumber: Hasil Pengolahan SmartPLS 3.2.9
Pengaruh Machiavellianism terhadap Tax  Evasion (Hipotesis  1)  memiliki  nilai koefisien  -0,341  dengan t-statistics sebesar 4,910 dan nilai p-value sebesar 0,000, karena nilai t-statistics 4,910 > 1,96 (signifikasi 5%) dan p-values sebesar  0.000  <  0.005.  Hal  ini menunjukkan bahwa hipotesis yang diajukan dapat  diterima,  karena  tidak  selalu  sifat machiavellianism akan melibatkan diri dalam kecurangan  pajak  yang  merugikan  negara.
Sebaliknya, individu dengan sifat machiavellian ism cenderung mencari keuntungan tanpa harus menanggung kerugian.  Jika  seseorang  yang  memiliki  sifat machiavellianism terlibat  dalam  tindakan penghindaran  pajak,  hal  tersebut  dapat memberikan  kerugian  bagi  mereka  karena harus  membayarkan  denda  yang  telah ditetapkan.
Berdasarkan  dari  hasil  penelitian Helmy et al. (2021) yang menyatakan bahwa sifat machiavellianism berpengaruh  negatif terhadap tax  evasion ,  karena  responden  juga mempertimbangkan  faktor  eksternal.  Hal  ini juga dapat disebabkan karena seseorang telah memahami etika dalam perpajakan.
Pengaruh Idealism terhadap Tax Evasion (Hipotesis  2a)  memiliki  nilai koefisien  0,579  dengan t-statistics sebesar 5,421  dan  nilai p-value sebesar  0,000  dapat dijelaskan bahwa nilai t-statistics 5,421 > 1,96 (signifikasi 5%) dan p-values sebesar 0.000 < 0.005.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa hipotesis yang diajukan dapat diterima, karena
seseorang yang memiliki sikap idealism yang tinggi  belum  tentu  mampu  untuk  menaati aturan atau norma yang ada, adapun lemahnya peraturan  yang  berlaku  sehingga  seseorang yang memiliki sikap idealism tidak memiliki ketakutan akan hukum yang berlaku.
Sejalan dengan hasil penelitian Latif & Sahla (2018) yang menyatakan bahwa tingkat idealism seseorang  tidak  selalu  menjadi indikator bahwa mereka akan menganggap tax evasion sebagai perilaku tidak etis. Meskipun tingkat idealism yang tinggi dapat memberikan persepsi positif terhadap tindakan  moral,  ada  kemungkinan  bahwa seseorang  dengan  tingkat idealism tinggi masih  dapat  memandang  isu  penggelapan pajak sebagai tindakan yang sah atau etis.
Pengaruh Relativism terhadap Tax Evasion (Hipotesis  2b)  memiliki  nilai  0,473 dengan t-statistics sebesar 6,884 dan nilai p- value sebesar  0,000  dapat  dijelaskan  bahwa nilai t-statistics 6,884 > 1,96 (signifikasi 5%) dan p-values sebesar 0.000 < 0.005. Sehingga, secara statistik dan hipotesis yang dirumuskan dapat dikatakan bahwa idealism berpengaruh terhadap tax  evasion yang  artinya  bahwa variabel relativism berpengaruh  terhadap tax evasion. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  wajib pajak  yang  memiliki  paham relativism cenderung  menolak  aturan  moral  universal untuk  menuntun  perilaku  wajib  pajak melakukan penghindaran pajak.
Berdasarkan  penelitian  Romario  & Rahmanto,  (2023)  yang  menyatakan  bahwa relativism berpengaruh  positif  terhadap tax evasion .  Orang  yang  memiliki  sikap relativism semakin tinggi maka mereka akan mempersepsikan  bahwa  penghindaran  pajak merupakan perilaku yang etis, dengan begitu seseorang dapat melakukan tax evasion . Hasil pengujian Religiosity memoderasi  pengaruh Machiavellianism terhadap tax evasion (Hipotesis 3)
menunjukkan  -0,046  dengan  uji  nilai t-
statistics sebesar  0,741  dan  nilai p-value 0,459, dapat dijelaskan bahwa nilai t-statistics 0,741  <  1,96  (signifikasi  5%)  dan p-values sebesar 0,459 > 0,05. Hasil tersebut memberi kesimpulan  bahwa  hipotesis  3  ditolak  yang artinya  bahwa religiosity tidak  dapat memoderasi pengaruh variabel
machiavellianism terhadap tax  evasion. Hal
ini  menunjukkan  bahwa,  ketika  seseorang dihadapkan pada situasi terdesak atau tertekan seperti  melakukan  penggelapan  pajak,  hal tersebut dapat melemahkan tingkat keimanan yang dimiliki seseorang, sehingga mendorong mereka  untuk  berperilaku  tidak  etis.  Oleh karena  itu, religiosity belum  mampu memoderasi hubungan antara sifat machiavellianism dengan  persepsi  etis seseorang.
Berdasarkan hasil penelitian Farhan et al.  (2019) religiosity tidak  memoderasi hubungan  antara machiavellianism dengan persepsi etika penggelapan pajak, karena sifat machiavellianism merupakan  salah  satu prinsip etisnya tidak ada yang absolut dalam kehidupan  profesional,  tidak  dikategorikan sebagai  hal  yang  sangat  penting,  melainkan hanya bersifat kondisional yang diaplikasikan secara situasional dan tingkat religiosity yang dapat  naik  dan  turun  di  titik  tertentu  yang membuat religiosity tidak  dapat  menjadi variabel pemoderasi pada hubungan machiavellianism dengan  persepsi  etika penggelapan pajak.
Religiosity memoderasi  pengaruh Idealism terhadap Tax Evasion (Hipotesis 4a) memiliki  nilai  0,183  dengan t-statistics sebesar  2,953  dan  nilai p-value 0,003,  dapat dijelaskan bahwa nilai t-statistics 2,953 > 1,96 (signifikasi 5%) dan p-values sebesar 0,003 < 0,05.  Sehingga,  secara  statistic  dan  rumusan hipotesis  dapat  diartikan  bahwa religiosity dapat memoderasi pengaruh idealism terhadap tax  evasion .  Hal  ini  dapat  dikatakan  bahwa seseorang  individu  yang  memiliki  sikap idealism akan  berprinsip  untuk  tidak melakukan  hal  yang  merugikan  orang  lain, sedangkan religiosity merupakan  komitmen seseorang  terhadap  keimanannya  untuk menghindari sikap-sikap buruk yang menyebabkan  kerugian.  Oleh  karena  itu seseorang  yang  memiliki  sikap idealism cenderung menghindari sesuatu yang membuat kerugian terhadap orang lain, seperti melakukan  penghindaran  pajak  dan  apabila seseorang tersebut memiliki tingkat religiosity yang  tinggi  maka  ia  akan  mengingat  bahwa semua perbuatan negatif yang akan ia lakukan kemungkinan ada imbalannya di akhirat.
Religiosity memoderasi  pengaruh relativism terhadap tax evasion (Hipotesis 4b)
memiliki nilai -0,119 dengan nilai t-statistics sebesar  2,734  dan  nilai p-value 0,006,  dapat dijelaskan bahwa nilai t-statistics 2,734 > 1,96 (signifikasi 5%) dan p-values sebesar 0,006 < 0,05.  Sehingga,  secara  statistik  dan  rumusan hipotesis yang searah, maka religiosity dapat memoderasi pengaruh relativism terhadap tax evasion. Hal  ini  dapat  dikatakan  bahwa relativism merupakan  sikap  yang  melakukan penolakan  terhadap  nilai-nilai  moral  yang bersifat  mutlak,  oleh  karena  itu  seseorang yang  memiliki  sikap relativism yang  tinggi cenderung  melakukan  penggelapan  pajak, tetapi tindakan tersebut dapat dicegah dengan adanya keimanan dalam diri seseorang untuk menahan tidak melakukan penggelapan pajak, apabila  ia  hendak  melakukannya,  maka  ia akan  teringat  tentang  ajaran  agamanya  yang mengajarkan untuk tidak melakukan tindakan kurang  etis  dan  merugikan  orang  lain  dalam kehidupan di dunia.

## PENUTUP
Berdasarkan dari hasil penelitian yang diperoleh
dapat disimpulkan bahwa machiavellianism tidak berpengaruh terhadap tax  evasion ,  sedangkan idealism dan relativism berpengaruh terhadap tax evasion , lalu religiosity tidak  memoderasi  pengaruh machiavellianism sedangkan religiosity memoderasi idealism dan relativism terhadap tax  evasion .  Berdasarkan  hasil  temuan tersebut,  maka  faktor  yang  mempengaruhi terjadinya  suatu  tindakan tax  evasion adalah machiavellianism, dimana pengaruhnya adalah negative. Hal ini menunjukkan bahwa sifat machiavellianism tidak selalu membawa seseorang  untuk  terlibat  dalam  kecurangan pajak. Faktor berikutnya yang mempengaruhi tax  evasion adalah  sikap idealism dan relativism . Seseorang yang memiliki pemahaman tentang idealism dalam penelitian ini  ternyata  berkorelasi  positif  dengan tax evasion . Hal ini menunjukkan seseorang yang idealis,  namun  ketika  dihadapkan  oleh kenyataan  lemahnya  hukum  yang  berlaku akan  menyebabkan  ikut  melakukan tax evasion .  Faktor  selanjutnya  adalah  sikap
relativism , dimana hasil penelitian menunjukkan bahwa sikap relativism berpengaruh positif terhadap tax evasion . Hal ini  terjadi  karena  seseorang  yang  memiliki
sikap relativism akan cenderung mengabaikan aturan  moral  yang  berlaku,  sehingga mendorong perilaku penggelapan pajak.
Selanjutnya, religiosity tidak  dapat memoderasi pengaruh machiavellianism terhadap tax  evasion .  Hal  ini  menujukkan bahwa  meskipun  seseorang  memiliki  tingkat religiosity yang  tinggi  akan  tetapi  sikap machiavellianism masih  dapat  mendominasi dalam situasi tertentu, seperti adanya tekanan keuangan.
Religiosity
dapat
memoderasi pengaruh idealism dan relativism terhadap tax evasion .  Dapat  dikatakan  bahwa  seseorang yang  memiliki  sikap idealism cenderung menghindari  perilaku  penggelapan  pajak, namun  sikap religiosity yang  tinggi  dapat membantu menurunkan kemungkinan melakukan tax  evasion karena  seseorang memiliki  komitmen  terhadap  nilai-nilai keagamaan. Seseorang yang memiliki tingkat religiosity yang  tinggi  cenderung  lebih mampu  menahan  diri  dari  perilaku tax evasion ,  meskipun  orang  tersebut  memiliki sikap relativism yang  tinggi  juga,  karena adanya  ajaran  agama  yang  melandasi  untuk mencegah  tindakan  yang  merugikan  orang lain.
Berdasarkan  hasil  penelitian  ini, beberapa  saran  yang  dapat  diberikan  untuk peneliti selanjutnya adalah, mengingat adanya keterbatasan  dalam  metode  penelitian  yang digunakan, maka peneliti selanjutnya disarankan untuk mempertimbangkan menggunakan  metode  tambahan  seperti wawancara  atau  observasi  langsung.  Selain itu,  peneliti  selanjutnya  disarankan  untuk mempertimbangkan perluasan cakupan wilayah penelitian, dengan demikian penelitian  dapat  mencakup  berbagai  konteks yang  mungkin  memiliki  karakteristik  unik atau  perbedaan  yang  signifikan.  Sehingga, kombinasi  penggunaan  metode  penelitian yang  lebih  bervariasi  dan  perluasan  wilayah penelitian  dapat  memperkuat  pemahaman mengenai  topik  ini  dan  meningkatkan validitas eksternal dari hasil penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Adriyana,  R.  (2019).  Pengaruh  Orientasi
Etika,  Rasionalisasi,  dan  Self  Afficacy terhadap Kecurangan Akademik.
Ekonomi Dan Bisnis , 22 (1).
Ainun  Yassinta.  (2020).  Pengaruh  Love  of Money,  Machiavellian,  Idealism  dan Religiusitas pada Persepsi Etis Mahasiswa Akuntansi. Prisma (Platform  Riset  Mahasiswa  Akuntansi) ,
1 (3).
Ajzen,  I.  (2005). Laws  of  human  behavior: Symmetry,  Compatibility,  and  Attitude- behaviour correspondence.
Ajzen,  I.,  &  Fishbein,  M.  (1980).  Attitudes and  the  Attitude-Behavior  Relation: Reasoned  and  Automatic  Processes.  In European  Review  of  Social  Psychology (Vol. 11, Issue 1, pp. 1–33). Taylor and
Francis Inc. https://doi.org/10.1080/1479277994300 0116 Aniatul Jannah, P., Kartika Sari, N., Ilmi, M.,
Ekonomi dan Bisnis, F., Mandala, I., & Korespondensi  Nama,  P.  (2023). Pengaruh  Orientasi  Etis,  Pendidikan Etika  Bisnis,  Love  of  Money,  dan Gender  Terhdap  Persepsi  Etis. Jurnal EMBA  (Jurnal  Ekonomi,  Manajemen, Business  Dan  Akuntansi) , 1 (1),  104–
120. Asih, N. P. S. M., & Dwiyanti, K. T. (2019). Pengaruh Love of Money, Machiavellian,  dan  Equity  Sensitivity Terhadap  Persepsi  Etika  Penggelapan Pajak (Tax Evasion). E-Jurnal Akuntansi , 1412. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v26.i0 2.p21 Atmoko,  A.  D.  (2022).  Can  Religious  and Machiavellian  Influence  Tax  Evasion? Research  Based  on  Gender  and  Age Perspective. Jurnal  Reviu  Akuntansi Dan  Keuangan , 12 (1),  106–124. https://doi.org/10.22219/jrak.v12i1.208 03
Badan Pusat Statistik. (2023, November 17). Usia  Penduduk  DKI  Jakarta .  Badan
Pusat Statistik.
Bawoleh,  J.  R.  P.  D.  R.  W.  R.  R.  (2021).
Penggelapan Pajak dan Proses Penegakan Hukum oleh Penyidik Polri. Lex Privatum , 9 (2).
Byrne,  R.  W.,  &  Whiten,  A.  (2009). Machiavellian intelligence. In Machiavellian Intelligence II (pp. 1–23). Cambridge University Press. https://doi.org/10.1017/cbo9780511525 636.002
Efendi,  A.  (2019).  Pengaruh  Perlindungan Hukum,  Orientasi  Etika  Idealism,
Orientasi Etika Relativism dan Retaliasi terhadap Intensi Whistleblowing (Survei Pada  Mahasiswa  Universitas  Negeri  Di Provinsi Aceh). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , 4 (3), 1.
Farhan,  M.,  Helmy,  H.,  Afriyenti,  M., Jurusan,  A.,  Fakultas,  A.,  Universitas,
E., Padang, N., & Fakultas, J. A. (2019). Pengaruh  Machiavellian  dan  Love  of Money terhadap Persepsi Etika
Penggelapan  Pajak  dengan  Religiusitas Sebagai  Variabel  Moderasi. Jurnal Eksplorasi  Akuntansi , 1 (1),  470–486. http://jea.ppj.unp.ac.id/index.php/jea/iss ue/view/4
Febriana, N., & Rahman, T. (2023). Analisis Faktor  Determinan  Etika  Penggelapan Pajak  dengan  Religiusitas  sebagai Variabel Moderasi. MABNY: Journal of Sharia Management and Business , 3 (1). Forsyth, D. R. (1992). Judging the Morality of  Business  Practices:  The  Influence  of Personal Moral Philosophies .
Forsyth,  D.,  Scbienker,  B.  R.,  Shaw,  M.  E.,
Cohen, J. B., Watson, R. I., Severy, L. J., Simon, T. W., & Forsyth, R. (1980). A Taxonomy  of  Ethical  Ideologies Requests  for  reprints  should  be  sent  to Donelson. Journal  of  PtnnuUty  and Social Piycholofy , 39 (1), 175–184.
Ghozali, I., & Latan, H. (2020). Partial Least Squares  Konsep,  Teknik  dan  Aplikasi Menggunakan  Program  Smart-PLS  3.0 untuk Penelitian Empiris. In Semarang: Badan Penerbit UNDIP .
Hakki, T. W., Simanungkalit, J., & Siat, M. (2023).  Pengaruh  Tax  Self-Assessment System, Money Ethics, dan Religiusitas terhadap  Tax  Evasion. Jurnal  Analisa Akuntansi Dan Perpajakan , 7 (2).
Halimatusyadiah. Martiah, L. NP. U. Darma.
O. I. (2022). Love of Money, Orientasi Etika,  Kepercayaan  Otoritas  Pajak, Pemeriksaan Pajak, Perilaku penggelapan  Pajak. Akuntansi  &
Keuangan Daerah , 17 (1).
Helmy,  H.,  Dwita,  S.,  &  Cheisviyanny,  C.
(2021).  The  Influence  of  Gender  and Machiavellianism  on  Tax  Evasion  (A Study on Accounting
Students). Advance  in  Economics,  Business  and
Management Research , 179 .
Jamalallail,  U.  F.,  Goreti,  M.,  &  Indarti,  K. (2022).  Determinan  Penggelapan  Pajak (Tax  Evasion)  dengan  Religiusitas Sebagai  Variabel  Pemoderasi. License Jurnal  KRISNA:  Kumpulan  Riset
Akuntansi , 14 (1), 93–106. https://ejournal.warmadewa.ac.id/index. php/krisna
Kepaniteraan  Mahkamah  Agung  RI.  (2023).
Putusan  Mahkamah  Agung  Republik Indonesia.  In Dokumen  Elektronik Putusan seluruh Pengadilan di Indonesia .
Lestari, T. (2021). Pengaruh Machiavellian,
Love  of  Money  dan  Status  Sosial Ekonomi  Terhadap  Persepsi  Etika Penggelapan Pajak dengan Religiusitas Sebagai  Variabel  Moderating  (Studi Kasus pada Wajib Pajak Badan di Kota Semarang) .
Mahkamah Agung RI. (2023, November 17).
Direktorat  Putusan  Mahkamah  Agung . Dokumen  Elektronik  Putusan  Seluruh Pengadilan Di Indonesia.
Mangngalla’, M., Alimuddin, A., & Pontoh, G. T. (2023). The Influence of Love of Money, Machiavellianism, and Injunctive  Norms  on  Tax  Evasion  with Religiosity  as  Moderating  Variable. Oblik  i  Finansi , 1(99) ,  122–129. https://doi.org/10.33146/2307-9878- 2023-1(99)-122-129 Maritain, J. (1942). The End of Machiavellianism* .
Mcdaniel,  S.  W.,  &  Burnett,  J.  J.  (1990).
Consumer  Religiosity  and  Retail  Store Evaluative Criteria .
Meini, Z., & Nikmah, R. U. (2022). Pengaruh Opini  Auditor,  Pergantian  Auditor  dan Reputasi  Auditor  terhadap  Audit  Delay dan  Dampaknya  terhadap  Biaya  Modal Perusahaan. Jurnal  Ilmiah  Akuntansi Dan Keuangan , 4 (3).
Myles,  G.  D.  (1995). Public  Economics . Cambridge University Press. https://doi.org/10.1017/CBO978113917 0949
Nauvalia,  Friska.  H.  Yuniarti.  S.  T.  (2018). Pengaruh  Religiusitas,  Pemahaman Perpajakan,  Status  Sosial  Ekonomi  dan Love  of  Money  terhadap  Persepsi Penggelapan  Pajak. Jurnal  Permana , IX (2).
Romario,  R.,  &  Rahmanto,  B.  T.  (2023).
Dampak Relativism, Idealism, dan Cinta Uang terhadap Persepsi Etis Penghindaran  Pajak. Jurnal  Proaksi , 10 (2),
275–289. https://doi.org/10.32534/jpk.v10i2.4053 Sanggarwangi, A. (2021). Pengaruh Idelisme, Relativism,  Love  of  Money,  dan Pengetahuan Terhadap Persepsi Mahasiswa  Atas  Perilaku  Tidak  Etis Akuntan. Jurnal  Ilmiah  FEB  Univ Brawijaya , 9 (1).
Silmi,  S.,  Tanno,  A.,  &  Firdaus,  F.  (2020). Efek  Moderasi  Religiusitas  Intrinsik, Gender dan Usia pada Pengaruh Love of
Money  terhadap  Tax  Evasion. Jurnal Benefita , 5 (3), 383. https://doi.org/10.22216/jbe.v5i3.5542 Styarini,  D.,  &  Nugrahani,  T.  S.  (2020). Pengaruh Love of Money, Machiavellian,  Pemahaman  Perpajakan, Tarif Pajak, dan Self Assessment System Terhadap  Tax  Evasion. Akuntansi Dewantara , 4 (1), 22–32. https://doi.org/10.26460/ad.v4i1.5343 Tim Kementerian Keuangan. (2023). Informasi APBN 2023 .
Ulfasari, H. (2017). Pengaruh Love of Money, Perilaku  Machiavellian  dan  Jenis Kelamin  Terhadap  Persepsi  Etis Mahasiswa Akuntansi .