## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021

## PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL DALAM MENYELESAIKAN MASALAH SIKLUS PENERIMAAN KAS DAN PENGELUARAN KAS
Elena Hafizah elenahafizah@student.ub.ac.id
Zaki Baridwan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya

## ABSTRACT
Internal Control is an important thing in an organization, this can be seen from the culture and capabilities of the organization in a businnes. The purpose of this study was to determine  the  procedure  to  improve  internal  control  in  solving  the  problem  of  cash receipts and disbursements cycles at UMKM Otak Kopi in Tulungagung City. The cycle of cash receipts and disbursements that exist in Otak Kopi SMEs still uses manual methods so that internal control does not work well. This research uses descriptive qualitative methods supported  by  observations,  interviews,  and  documentation.  The  results  of  the  analysis  of this  study  still  found  problems  related  to  the  recording  of  the  cash  receipts  and disbursements  cycle,  the  division  of  duties  and  responsibilities  of  employees  was  not appropriate,  and  there  was  no  recording  related  to  the  journal  in  the  cash  receipts  and disbursements cycle. To solve this problem, the researcher proposes related procedures to improve  internal  control  in  the  cash  receipts  and  cash  disbursements  cycle  at  Otak  Kopi SMEs in Tulungagung City.
Keywords: Internal Control, Cash Receipts, Cash Disbursements.

## ABSTRAK
Pengendalian  Internal  merupakan  suatu  hal  yang  penting  dalam  suatu  organisasi, hal  ini  dapat  dilihat  dari  budaya  dan  kemampuan  organisasi  dalam  suatu  bisnis  usaha. Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui prosedur meningkatkan pengendalian internal dalam menyelesaikan masalah siklus penerimaan dan pengeluaran kas pada UMKM Otak Kopi di Kota Tulungagung. Siklus penerimaan dan pengeluaran kas yang ada pada UMKM Otak  Kopi  masih  menggunakan  metode  manual  sehingga  menyebabkan  pengendalian internal tidak berjalan dengan baik Penelitian ini menggunkan metode kualitatif deskriptif didukung  dengan  observasi,  wawancara,  dan  dokumentasi.  Hasil  analisis  penelitian  ini masih  ditemukan  masalah  terkait  pencatatan  siklus  penerimaan  dan  pengeluaran  kas, pembagian  tugas  dan  tanggungjawab  karyawan  belum  sesuai,  dan  belum  ada  pencatatan terkait jurnal dalam siklus penerimaan dan pengeluaran kas. Untuk menyelesaikan masalah tersebut  peneliti  memberikan  usulan  terkait  prosedur  meningkat  pengendalian  internal dalam  siklus  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  pada  UMKM  Otak  Kopi  di  Kota Tulungagung.
Kata Kunci: Pengendalian Internal, Penerimaan Kas, Pengeluaran Kas

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021

## PENDAHULUAN
Pada era pandemi covid-19 saat ini persaingan dalam bisnis usaha dagang semakin meningkat, hal ini juga berdampak pada perekonomian negara. Bisnis Usaha Mikro Kecil dan  Menengah  (UMKM)  merupakan  salah  satu  bidang  usaha  yang  banyak  diminati  oleh berbagai  kalangan  masyarakat.  Bisnis  UMKM  muncul  dari  berbagai  faktor  salah  satunya yaitu  usaha  yang  dibangun  bersama  oleh  keluarga.  Sebagian  besar  UMKM  dapat membantu  perekonomian  negara  dan  mengurangi  pengangguran  yang  saat  ini  semakin meningkat.  Kendala yang sering dialami oleh pihak UMKM adalah dana dan sumber daya manusia. Banyaknya pesaing dalam bidang UMKM membuat pemilik usaha harus mambu melakukan  inovasi  seperti  pengembangan  produk,  jenis  pemasaran,  dan  pengelolaan catatan keuangan.
Obyek  penelitian  ini  adalah  UMKM  Oatak  Kopi.  UMKM  Otak  Kopi    merupakan bisnis  keluarga  yang  bergerak  dalam  bidang  dagang  memproduksi  kopi  dari  perkebunan kopi  sendang yang dikelola langsung dari biji  hingga menjadi  bubuk kopi  yeng memiliki ciri khas dari Kota Tulungagung. Alasan peneliti melakukan penelitian ini adalah UMKM Otak  Kopi  sudah  berkembang  dan  dikenal  banyak  kalangan  masyarakat  di  kota Tulungagung maupun luar kota sehingga pada prosedur pengendalian internal  pada siklus penerimaan  dan  pengeluaran  kas  usaha  harus  di  tingkatkan  agar  aktivitas  bisnis  bisa berjalan dengan maksimal.
Permasalahan pada UMKM Otak Kopi yaitu struktur organisasi yang dimiliki tidak tersusun  dengan  baik  hal  ini  sebabkan  karena  adanya  perangkapan  pekerjaan  yang dilakukan  oleh  pemilik  usaha.  Prosedur  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  yanng dilakukan oleh UMKM Otak Kopi masih dilakukan secara manual. Proses penerimaan kas yang  dilakukan  secara  manual  yaitu  jika  ada  uang  masuk  dari  hasil  penjualan  akan dicatatan  dalam  sebuah  buku  tanpa  adanya  sistem  komputer  yang  membantu  proses transaksi. Proses pengeluaran kas yang dilakukan secara manual yaitu jika ada persediaan barang  baku  habis  langsung  dilakukan  pembelian  tanpa  adanya  nota  pembelian  barang dalam  proses  transaksi,  serta  tidak  ada  bukti  retur  pembelian  jika  ada  persediaan  bahan baku yang dibeli mengalami cacat.
Kas memiliki peran penting dalam organisasi maupun bisnis usaha yang digunakan sebagai pembelian bahan baku, persediaan, dan kebutuhan bisnis lainnya. Oleh karena itu kas  harus  diperlakukan  secara  khusus  agar  terjaga  keamanannya  dengan  cara  pencatatan secara  terdokumentasi.  Dalam  kegiatan  operasional  bisnis  UMKM  Otak  Kopi  kas merupakan kebutuhan pokok yang harus ada.
Untuk  mengurangi  resiko  yang  tidak  diinginkan  dalam  bisnis  usaha  perlu  adanya struktur  organisasi  yang  tersusun  dengan  baik  agar  tidak  lagi  terjadi  perangkapan pekerjaan. Prosedur penerimaan dan pengeluaran kas harus dilakukan secara khusus sesuai dengan  pengendalian  internal  agar  keamanan  dokumen  data  transaksi  lebih  terjaga. Pengendalian  internal  yang  dilakukan  memudahkan  pemilik  usaha  dalam  menjalankan kegiatan operasional UMKM. Peningkatan pengendalian internal dapat membantu pemilik UMKM  ketika  melakukan  pengawasan  seperti  melakukan  pencatatan  secara terkomputerisasi akan membuat data transaksi mudah ketika dilakukan pengecekan.
Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah “Bagaimana prosedur  pengendalian internal  dalam  menyelesaikan  masalah  siklus  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  pada UMKM Otak Kopi di Kota Tulungagung?”

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan

## Mei 2021
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui prosedur pengendalian internal dalam  menyelesaikan  masalah  siklus  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  pada  UMKM Otak Kopi di Kota Tulungagung.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Pengertian Pengendalian Internal
Menurut  James  A.  Hall  (2001)  pengendalian  internal  adalah  prosedur  untuk menjaga  aktiva  perusahaan  yang  nantinya  dapat  menghasilkan  informasi  akurat,  dan digunakan untuk menukur seberapa fisien prosedur dan kebijakan yang ditetapkan.
Alyanto Mahatmyo (2014,91) pengendalian internal adlaah sistem yang melindungi dan mengawasi aktiva perusahaan dari risiko yang tidak diinginan. Sistem ini melindungi akses  aktiva  masuk  secara  tida  langsung,  juga  menhindari  terjadinya  penipuan  dari  pihak luar perusahaan.
Berikut tujuan pokok pengendalian internal yang ada dalam suatu perusahaan:
1. Menjaga aset yang dimiliki oleh perusahaan Aset  perusahaan  perlu  dijaga  agar  tidak  terjadi  kecurangan,  penggunaan  aset perusahaan  biasanya  melalui  sistem  otorisasi  sehingga  perlu  dilakukan  pembatasan akses secara langsung maupun tidak  langsungterhadapaset perusahaan.
2. Memeriksa validasi data akuntansi yang terdapat dalam perusahaan Dilakukan  perbandingan  antara  aset  sesgungguhnya  secara  periodik  dengan  catatan akuntansi serta dilakukan rekonsiliasi.
3. Menjamin ke efisiensi jalannya bisnis perusahaan Melaksanakan  transaksi  sesuai  dengan  sistem  otorisasi  yang  telah  ditetapkan  dan melakukan transaksi sesuai dengan otorisai yang diberikan pihak perusahaan.
4. Mendorong terjadinya kebijakan perushaan yang lebih baik Dalam  mengambil  keputusan  perusahaan  perlu  diterapkan  kebijakan  manajemen. Mealui  pencatatan  transaksi  yang  benar  dan  jumlah  transaksi  yang  dicatat  benar. Transaksi  dicatatat  berdasarkan  periode  akuntansi  dan  transaksi  yang  telah digolongkan.

## Pengendalian Internal Menurut COSO
Menurut Committe  of  Sponsoring  Organization  of  the  Treadway  Commission ( COSO )  pengendalian  internal  merupakan  proses  yang  terdapat  dalam  organisassi  yang dipengaruhi  langsung  ole  suatu  entitas  melalui  perencanaan,  elaksanaan,  dan  pemantauan sehingga dapat mencapai tujuan organisasi serta mematuhi hukum dan peraturan yang ada. Terdapat  lima  komponen  pengendalian  internal  menurut COSO yang  digunakan  sejak tahun 1992, sebagai berikut:
1. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan  pengendalian  merupakan  proses  standart  yang  dimiliki  oleh  suatu organisasi mulai dari struktur organisasi, peraturan, dan etika yang dimiliki organisasi.
2. Penilaian Risiko
Penilaian  risiko  merupakan  dasr  penting  yang  harus  diperhatikan  dalam  suatu organisasi  dapat  dilihat  dari  tujuan,  visi,  misi,  dan  pencatatan  laporan  yang  harus dipatuhi oleh seluruh anggota organisasi.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021
3. Kegiatan Pengendalian
Kegiatan pengendalian dalam suatu organisasi meliputi pesetujuan antara manajemen dan seluruh anggota dan melakukan evaluasi kinerja karyawan.
4. Informasi dan Komunikasi Informasi  merupakan  data  yang  relevan  yang  diperoleh  oragnisasi  untu  mencapai tujuan  pengendalian  intern.  Komunikasi  dapat  menghasilkan  dan  menyediakan  data berdasarkan informasi yang diperolah.
5. Pemantauan
Pemantauan  merupakan  aktivitas  yang  harus  ada  dalam  organisasi  untuk  menjamin keamanan komponen pengendalian intern sudah berjalan sesuai fungsi.

## Pengertian Sistem Penerimaan Kas
James  A.  Hall  (2001,  379)  menjelaskan  penerimaan  kas  berasal  dari  dua  sumber penjualan  tuni  dan  piutang.  Penerimaan  kas  dari  penjualan  tunai  berupa  uang  tunai. Penjualan  tunai  dilakukan  dengan  cara  mewajibkan  pembeli  untuk  melakukan  transaksi pembelian sesuai dengan harga yang telah ditetapkan. Sumber penerimaan kas terbesar dari suatu  organisasi  berasaldari  penjualan  tunai.  Berikut  sistem  pengendaian  internal  yang benar daripenerimaan kas penjualan tunai:
a. Penerimaan  kas  dilaukan  secara  tunai  dan  segera  disetorkan  ke  bank  dengan melibatkan langsung pihak yang bersangkutan.
b. Jika  pelanggan  melakukan  transaski  dengan  kartu  kredit,  maka  harus  melibatkan pihak bank yang menerbitkan kartu sebelum dilakukan pencatatan transaksi.
Sistem penerimaan kas dapat dilakukan dengan menggunakan tiga cara sebagai berikut:
1. Penerimaan kas dari Over the Counter Sale
Hal  ini  dilakukan  dengan  cara  pelanggan  datang  langsung  ke  perusahaan  dan melakukan  pembelian  produk  secara  langsung,  selanjutnya  melakuka  pembayaran pada bagian kasir.
2. Penerimaan kas dari Cash On Delivery Sale
Transaksi  dilakukan dengan cara melakukan pembelian secara online yang kemudian melakukan  pembayaran  bisa  melalui  uang  tunai  maupun  kartu  kredit  atau  transfer. Dengan cara COD barang akan dikirim melalui jasa pengiriman.
3. Penerimaan kas dari Credite Card Sale
Cara  pembayaran  dalam  transaksi  ini  hampir  sama  dengan  penerimaan  kas  melalui COD .  Yaitu  pembeli  akan  memberikan  konfirmasi  pesanan  kepada  pihak  penjual selanjutnya  pihak  penjualan  akan  melakukan  penagihan  kepada  bank  yang bersangkutan.

## Pengertian Sistem Pengeluaran Kas
B.  Rommey  dan  John  steinbart  (2014,  463)  menjelaskan  siklus  pengeluaran  kas merupakan  kumpulan  aktivittas  bisnis  dari  kegiatan  operasional  perusahaan  terkait pembelian persediaan habis pakai dan pembayaran barang dan jasa.
Mulyadi  (2018,  425)  pengeluaran  kas  dilakukan  menggunakan  cek,  pengeluaran  yang dilakukan tanpa menggunakan cek biasanya jumlahnya relatif kecil dan sedikit sehinggan dilakukan dengan menggunkaan dana kas kecil.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021
Sistem pengeluaran kas dilakukan dengan tiga cara sebagai berikut:
1. Proses  utang  dagang  untuk  mengetahui  file  kapan  tanggal  jatuh  tempo  setiap  barang harus diotorisasi pada proses pembayaran kas.
2. Proses pembayaran kas harus disertai cek dari pemasok, dan membuat salinan cekyang akan  dikembalikan  ke  utang  dagang  sebagai  bukti  pembayaran  yang  dilakukan  oleh pembeli.
3. Disetiap akhir periode dilakukan transaksi pengiriman data informasi ke buku besar.

## Pengertian Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM)
Menurut Undang-Undang Nomor 20 tahun 2008, UMKM adalah:
1. Usaha mikro adalah usaha produktif yang dimiliki perorangan  atau badan usaha yang telah memenuhi kriteria usaha mikro berdasarkan undang-undang.
2. Usaha  kecil  adalah  usaha  ekonomi  produktif  yang  berdiri  sendiri  dan  dlakukan peorangan  atau badan usaha yang bukan anak perusahaan  atau cabang baik  langsung maupun tidak langsung dari usaha menengah yang memenuhi kriteria usaha kecil yang diatur dalam undang-undang.
3. Usaha menengah adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri yang dilakukan peorangan  atau  badan  usaha  yang  bukan  anak  peursahaan  atau  cabang  baik  secara langsung  maupun  tidak  langsung  dengan  usaha  kecil  atau  besar  dengan  jumlah kekayaan  bersih  berasal  dari  penjualan  tahunan  sebagaimana  diatur  dalam  undang- undang.
Pada  Undang-Undang  Nomor  20  Tahun  2008  Pasl  6  dijelaskan  bahwa  UMKM dibagi  menjadi  2  golongan  yaitu  aset  bersih  dan  jumlah  omset  yang  dimiliki  dalam  satu tahun usaha. Berikut kriteria UMKM berdasarkan golongan:
Kriteria Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM)
Jenis Usaha Aset Bersih (Tidak termasuk tanah dan bangunan) Omset Pertahun Mikro Rp 0 – Rp 50.000 Rp 0 – Rp 300 juta Kecil Rp > 50 juta – Rp 500 juta Rp > 300 juta – Rp 2,5 miliar Mwnwngah Rp > 500 juta –Rp 10 miliar Rp > 2,5 miliar – Rp 50 miliar

## METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Ditinjau  dari  jenis  data  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  yakni  menggunakan metode  penelitian  kualitatif  dengan  teknik  analisis  deskriptif.  Menurut  Sugiyono  (2017) penelitian  kualitatif  adalah  suatu  penelitian  yang  yang  bersifat  naturalistik  atau  sesuai dengan  kondisi  objek,  penelitian  ini  membuktikan  kebenaran  dari  suatu  teori.  Penelitian deskriptif pada karya tulis ilmiah ini berfokus pada penjelasan sistematika mengenai fakta dari  fenomena  yang  telah  diperoleh  peneliti.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk mengkaji  maupun  membuktikan  teori  yang  ada,  dan  kemudian  dikembangkan  dengan menggunakan data yang telah didapatkan oleh peneliti.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021

## Lokasi Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada UMKM Otak Kopi yang beralamatkan di Jalan Raya Sembon,  Kecamatan  Karangrejo,  Kabupaten  Tulungagung,  Provinsi  Jawa  Timur.  Penulis berfokus  pada  objek  penelitian  yang  berupa  pengendalian  internal  dengan  menganalisis prosedur penerimaan dan pengeluaran kas pada UMKM Otak Kopi.

## Jenis Data
Jenis data dalam penelitian ini menggunakan dua jenis data, yakni data primer dan data sekunder. Data primer yang didapatkan dari hasil wawancara kepada narasumber yaitu pemilik  UMKM  Otak  Kopi  di  Kota  Tulungagung  terkait  prosedur  pengendalian  internal penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas,  gambaran  umum  usaha,  struktur  organisasi, dokumentasi terkait data penerimaan kas dan pengeluaran kas. Data sekunder berasal dari informasi melalui media sosial dan strudi literatur yang berhubungan dengan penelitian.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  adalah  dengan  menggunakan  teknik pengumpulan  data  berupa  observasi  dan  wawancara  yang  dilakukan  secara  langsung  ke lapangan.  Observasi  dilakukan  melalui  pengamatan  secara  langsung  pada  aktivitas produksi  tentang  sejauh  mana  penjualan,  pembelian  dan  pemasaran  pada  UMKM  Otak Kopi.  Sedangkan  wawancara  dilakukan  melalui  komunikasi  secara  intens  antara  peneliti dengan narasumber pemilik usaha UMKM Otak  Kopi dengan cara memberikan beberapa pertanyaan  yang  telah  disusun  oleh  peneliti  yang  nantinya  akan  diberikan  jawaban  dan tanggapan oleh narasumber.

## Teknik Analisis Data
Dalam penelitian ini menggunakan teknik analisis data berupa teknik analisis data kualitatif dengan cara menganalisis dan mendeskripsikan seluruh data yang diperoleh pada pencatatan  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  dan  dokumen  yang  terkait  dengan  sistem informasi  akuntansi  yang  dapat  digunakan  dalam  prosedur  pengendalian  internal  UMKM Otak  Kopi  di  Kota  Tulungagung.  Pada  penelitian  ini  terdapat  beberapa  tahapan  dalam teknik analisis data yang dilakukan oleh peneliti, yakni sebagai berikut :
1. Pengumpulan data, yakni mengumpulkan semua data yang diperoleh baik data primer maupun data sekunder dan kemudian dilakukan pencatatan secara obyektif sesuai hasil yang telah didapatkan.
2. Reduktif data, yakni melakukan pencatatan berupa rangkuman yang difokuskan sesuai dengan tema dan gambaran yang tepat sehingga mampu mempermudah peneliti untuk melakukan pengumpulan data selanjutnya.
3. Tampilan  data,  yakni  dengan  cara  menampilkan  data  dalam  berbagai  bentuk  baik secara uraian singkat, flowchart, bagan, yang bertujuan untuk mempermudah peneliti guna mendapatkan pemahaman apa yang terjadi sehingga nantinya mampu menyusun kinerja selanjutnya.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil Penelitian
UMKM  Otak  Kopi  berdiri  pada  tahun  2016  oleh  Ibu  Partin  di  Desa  Sembon, Kecamatan  Karangrejo,  Kabupaten  Tulungagung.  Hanya  terdapat  2  karyawan  tetap  yang bertanggung  jawab  atas  seluruh  kegiatan  operasional  usaha.  Pada  struktur  oragnisasi UMKM  Otak  Kopi  pemilik  usaha  bertindak  langsung  dalam  segala  aktivitas  produksi mulai  dari  pemebelian  bahan  bahu,  pengolahan  produk,  pemasaran,  dan  proses administrasi.
Pada prosedur penerimaan kas dan pengeluaran kas pada UMKM Otak Kopi masih menggunakan metode secara manual. Penerimaan kas dari penjualan tunai dari pelanggan langsung  kebagian  pemesanan  lalu  uang  masuk  akan  diterima  oleh  bagian  kasir. Pengeluaran  kas  dari  pembelian  tunai  yaitu  dari  bagian  kasir  mengeluarkan  uang  untuk segera dibelanjakan persediaan bahan baku habis kepada supplier.

## Pengendalian Internal pada UMKM Otak Kopi Di Kota Tulungagung
Setiap organisasi maupun bisnis usaha pasti memiliki pengendalian internal berupa kebijakan  dan  peraturan  yang  berbeda-beda.  Dengan  adanya  pengendalian  internal  yang sesuai  dapat  memudahkan  jalannya  aktivitas  produksi.UMKM  Otak  Kopi  memiliki standart pengendalian internal dalam transaksi siklus penerimaan kas dan pengeluaran kas, ada beberapa basic control yang diterapkan sebagai berikut:
1. Monitoring, pengawasan  secara  langsung  yang  dilakukan  pihak  usaha  dengan  cara mengatarkan langsung pesanan atau COD dengan pelanggan.
2. Confirmation, memastikan apakah barang yang dikirim ke pelanggan luar kota sudah diterima.
Pengendalian  internal  yang  dilakukan  UMKM  Otak  Kopi  masih  dilakukan langsung oleh pemilik usaha. Pengawasan dilakukan setiap saat ketika ada pelanggan yang membeli  produk.  jika  pengendalian  dilakukan  sesuia  dengan  standart  akuntansi  akan memudahkan jalannya usaha.

## Prosedur  Siklus  Penerimaan  Kas  dan  Pengeluaran  Kas  pada  UMKM  Otak  Kopi  di Kota Tulunggaung.
Siklus  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  berperan  penting  dalam  berjalanya bisnis  udaha.  UMKM  Otak  Kopi  di  Kota  Tulungagung  belum  memiliki  prosedur pencatatan  penerimaan  kas  dan  bengeluaran  kas  yang  sesuai  dengan  sistem  informasi akuntansi. Dalam prosedur pencatatan penerimaan kas masih menggunkan metode manual yaitu  dengan  mencatat  setiap  transaksi  penjualan  tunai  jika  pelanggan  datang  membeli produk  akan  langsung  dicatat  dalam  buku  transaksi.  Sistem  input  data  transaksi  yang dilakukan secara manual akan menyebabkan terjadinya beberapa resiko. Jika data transaksi dicatat  secara  terkomputerisasi  maka  file  data  akan  lebih  aman  dan  tidak  mudah  hilang. Berikut prosedur penjualan tunai yang dilakukan oleh UMKM Otak Kopi:
1. Pelanggan  datang  dan  memilih  langsung  produk  kopi  yang  akan  dibeli  lalu  dibawa kebagian kasir.
2. Kasir  memeriksa  jumlah  produk  yang  dibeli  dan  mengecek  harga  produk  kemudian memberitahukan kepada pelanggan.
3. Pelanggan membayar produk yang sudah diambil kepada kasir.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021
4. Kasir  membuat  bukti  transaksi  berupa  nota  penjualan  rangakp  2  yang  pertama  akan disimpan dan kedua diberikan kepada pelanggan.
5. Setelah itu kasir menyerahkan nota penjualan kepada pelanggan.
Prosedur  pengeluaran  kas  juga  dilakukan  secara  manual  yaitu  jika  ada  persediaan bahan baku habis akan dilakukan pembelian secara tunai. Pengeluaran kas bisa saja terjadi ketika  ada  hal  mendesak  yang  berkaitan  dengan  kegiatan  operasional.  Pencatatan pengeluaran  kas  dilakukan  ketika  ada  transaksi  pembelian  dan  pembayaran  gaji  yang kemudian  dicatat  pada  buku  khusus  tanpa  adannya  sistem  terkompuerisasi.  Pembelian secara tunai dilakukan dengan cara pemilik datang langsung ke perkebunan kopi didaerah sendang  di  kota  Tulungagung.  Berikut  prosedur  pembelian  tunai  yang  dilakukan  oleh UMKM Otak Kopi:
1. Karyawan membuat daftar pesanan pembelian bahan baku dan Surat Order Pembelian (SOP) yang akan diberikan kepada supplier.
2. SOP dikirimkan kepada supplier
3. Supplier menyiapkan barang sesuai pesanan disertai faktur rpembelian
4. Karyawan  membayar  persediaan  yang  dibeli  sesuai  dengan  pesanan  pada  faktur pembelian.
5. Setelah SOP dan faktur pembelian lunas akan diserahkan kepada bagian akuntansi
6. Bagian kasir akan melakukan penjurnalan pembelian secara tunai dan membuat arsip.
Berdasarkan  hasil  wawancara  dengan  pemilik  UMKM  Otak  Kopi  penerimaan  kas pada tahun 2020 mengalami penurunan hal tersebut terjadi karene dampak pandemi covid- 19.  Omset  penjualan  tunai  yang  setiap  bulannya  bisa  15  juta  sampai  17  juta  setiap bulannya  saat  ini  hanya  bisa  mencapai  sekitar  5  juta  hingga  7  juta  saja  setiap  bulan. Sedangkan  pengeluran  kas  terus  terjadi  seperti  pembayaran  listrik  untuk  mesin penggorengan  atau roasting .  Pengeluaran  untuk  pembelian  persediaan  bahan  baku  juga tetap berjalan. Adapun penyebab dari prosedur penerimaan kas tidak berjalan dengan baik:
1. Tidak  terdapat  prosedur  pencatatan  penerimaan  kas  yang  mengatur  proses  penjualan tunai maupun online yang sesuai dengan standart akuntansi.
2. Belum terdapat prosedur penerimaan kas yang disertai dengan bukti penyetoran kas.
3. Proses  pencatatan  transaksi  dalam  siklus  penerimaan  kas  masih  dilakukan  secara manual.
4. Pemisahan  tugas  pada  bagian  toko  masih  kurang  jelas  karena  terdapat  perangkapan pekerjaan.
5. Mekanisme  pada  proses  pembuatan  catatan  harian  masih  kurang  efisien  sehingga mengkibatkan terjadinya kesalahan dalam proses penjualan tunai.
Selain itu pada prosedur pengeluaran kas juga terdapat kekurangan sebagai berikut:
1. Tidak terdapat prosedur retur pembelian tunai pada supplier .
2. Proses  transkksi  pada  prosedur  pengeluaran  kas  terhadap  pembelian  tunai  masih dilakukan secara manual.
3. Belum terdapat proses transaksi persediaan barang baru.
4. Kurangnya dokumentasi untuk arsip pengeluaran kas yang dibutuhkan.
5. Kurangnya pencatatan laporan keuangan pada transaksi pengeluaran kas.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021

## PEMBAHASAN

## Penyelesaian  Masalah  Pengendalian  Internal  pada  UMKM  Otak  Kopi  di  Kota Tulungagung
Penelitian  terdahulu  dari  Kusuma,  Dzulkirom,  dan  Topowijoyo  (2014)  dengan judul  Analisis  Sistem  Dan  Prosedur  Penerimaan  dan  Pengeluaran  Kas  Dalam  Upaya Meningkatkan Pengendalian Inten Perusahaan (Studi Pada PT Anugrah Cendrawasih Sakti Motor Malang) menunjukkan bahwa untuk mendukung upaya meningkatkan pengendalian inten perusahaan dibutuhkan sistem penjualan tunai dan penerimaan kas. Untuk melakukan penggabungan  fungsi  pada  bagian  keuangan  dan  pembelian  tunai  harus  dilakukan pengembangan sistem akuntansi dalam pengendalian internal. Dari hasil penelitian  di atas dapat  memperkuat  hasil  penelitian  ini  yaitu  pada  sistem  dan  prosedur  penerimaan  dan pengeluaran kas yang ada pada UMKM Otak Kopi harus memperbaiki sistem penerimaan kas  dalam  penjualan  tunai.  Dan  sistem  pengeluaran  kas  pada  UMKM  juga  harus diperhatikan lagi dalam pembelian tunai.
Kinerja pengendalian internal pada UMKM Otak Kopi dalam prosedur pencatatan dan  pemisahan  fungsi  tugas  belum  sesuai  dengan  standart  dan  belum  memenuhi kualifikasi.  Hal  ini akan  menimbulkan risiko  seperti terjadinya perangkapan tugas bagian pemilik hingga bagian kuangan. Selain itu dalam proses produksi belum terdapat peraturan yang spesifik untuk mengendalikan. Hal tersebut akan membuat pemilik usaha sulit dalam pengambilan keputusan. Diperlukan adanya kebijkan yang dibuat oleh pemilik usaha agar dapat meningkatkan pengendalian internal serta mengurangi terjadinya kecurangan. Unsur penting  pada  pengendalian  internal  menurut COSO yang  ada  pada  UMKM  Otak  Kopi sebagai berikut:
1. Pengendalian Lingkugan
Etika  dagang  yang  telah  diterapkan  UMKM  Otak  Kopi  yaitu  memperlakukan pelanggan  secara  objektif,  menjaga  kepercayaan  antara  penjual  dan  pembeli,  dan bersikap  jujur  dalam  erdagang  agar  pelanggan  bisa  tetap  percaya.  Perlu  adanya kebijakan  untuk  meningkatkan  sumber  daya  manusia  dengan  cara  menambahkan karyawan  agar  tdka  terjadi  perangkapan  tugas,  melakukan  pelatihan  terhadap karyawan, dan membuat peraturan yang harus ditaati karyawan.
2. Penilaian Risiko Risiko yang harus dihadapi UMKM Otak Kopi adalah dalam pembukuan masih belum tercatat  dengan  baik  sesuai  standart  hal  tersebut  juga  disebabkan  karya  kurangnya keahlian  karyawan  dalam  bidang  akuntansi.  Jika  pencatatan  tetap  dilakukan  secara manual akan menimbulkan kesalahan pencatatan bahkan tidak menutup kemungkinan jika data transaksi akan hilang.
3. Aktivitas Pengendalian Dalam  akivitas  pengendalian  yang  dilakukan  oleh  usaha  kecil  strukturnya  lebih sederhana,  setiap  penerimaan  dan  pegeluaran  kas  ang  terjadi  akan  diperiksa  secara langsung  oleh  pemilik  usaha  Belum  terdapat  pengawasan stock  opname persediaan barang pada toko maupun gudang.
4. Informasi dan Komuikasi Pada  UMKM  Otak  Kopi  informasi  bisa  berasal  dari  metode  dan  catatan  pembukuan penerimaan  kas  dari  penjualan  tunai  dan  pengeluaran  kas  daripembelian  tunai. Dikarenakan  pencatatan  transaksi  penerimaan  dan  pengeluaran  kas  masih menggunakan metode manual maka hal tersebut harus dirubah secara terkomputerisasi

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021
agar  pengelolaan  data  bisa  lebih  cepat  dan  akurat.  Komunikasi  yang  dimaksud mengenai  pemberitahuan  informasi  secara  langsung  kepada  pelanggan  seperti penyampaian  bahwa  barang  sudah  dikirim,  lalu  pihak  usaha  mengkonfirmasi  apakah barang sudah diterima oleh pelanggan.
5. Pemantauan Pengawasn yang dilakukan oleh UMKM Otak Kopi masih dilakukan secara langsung yaitu dengan melihat secara langsung ketika ada pelanggan yang akan memilikproduk di  toko,  dan  pengawasan  secara  langsung  ketika  pengiriman  barang  dengan  metode COD .  Untuk  meningkatkan  pengendalian  internal  UMKM  sebaiknya  pengawasan dilakukan  dengan  mengunakan  cctv  pihak  usaha  tidak  menghabiskan  waktu  untuk mengawasi pelanggan dan proses transaksi yang ada pada toko.

## Penyelesaian Masalah Prosedur Penerimaan Kas dan Pengeluaran Kas pada UMKM Otak Kopi di Kota Tulungagung.
Dari  hasil  analisis  permasalahan  yang  ada  pada  UMKM  Otak  Kopi  terhadap prosedur  penerimaan  kas  dapat  dibuat  usulan  penyelesaian  maslah  terkait  kegiatan operasional secara umum:
1. Untuk meningkatkan sistem terhadap prosedur penerimaan kas yang efisien dan baik dibutuhkan prosedur penjualan tunai yang dilakukan secara konsisten oleh pemilik dan karyawan.  Pihak  UMKM  dapat  melakukan  penambahan  karyawan  yang  nantinya dapat  mengatasi  permasalahan perangkapan tugas. Sehingga dengan adanya prosedur penerimaan kas yang baik dan sesuai dengan standart akan lebih efisien.
2. Kas  adalah  aset  utama  pada  suatu  bisnis  usaha,  hal  tersebt  bisa  menimbulkan terjadinya kecurangan. Diusulkan untuk penambahan bagian kasir induk pada struktur organisasi  untuk  menangani  penyetoran  kas.  Pada  kasir  unit  akan  melakukan penjualan secara langsung dengan konsumen harus menyetorkan hasil penjualan setiap harinya kepada kasir infuk dengan melampirkan dokumen setoran kas harian. Setelah bagian  kasir  induk  mengotorisasi  akan  diserahkan  kepada  bagian  akuntansi  untuk dilakukan penjurnalan.
3. Pemilik UMKM harus meningkatkan pelayanan dan kualitas dalam aktivitas produksi. Pihak  UMKM  sebaiknya  memanfaatkan  teknologi  komputer  dalam  prosedur pencatatan penerimaan kas dan pengeluaran kas. Dalam prosedur pencatatan transaksi manual  menjadi  terkomputerisasi  akan  lebih  menguntungkan  seperti  waktu  yang digunakan lebih efisien.
4. Pemisahan  tugas  yang  dilakukan  untuk  mengurangi  terjadinya  perangkapan  tugas. Untuk menyelesaikan masalsh perangkapan tugas pihak UMKM harus meningkatkan sumber  daya  manusia  yang  sesuai  dengan  kemampuan.  Serta  memisahkan  antara fungsi  pengelolaan  dan  penerimaan  barang  dengan  fungsi  penjualan  sehinga  proses transaksi  penerimaan  barang  tidak  mengganggu  proses  transaksi  penjualan  setiap harinya.
5. Untuk  memudahkan  karyawan  dalam  menjalankan  tugas  bagian  keuangan  sistem pelayanan  menjadi  otomatis  seperti  dalam  proses  perhitungan  pada  bagian  ksair menjadi terkomputerisasi agar data yang di input bisa diolah dengan baik.
6. Proses  transaksi  secara  manual  dapat  memperlambat  kinerja  karyawan,  seharusnya pada bagian marketing ditingkatkan lagi pelayanannya agar proses transaksi bisa lebih tepat dan cepat.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021
Pencatatan  pembukuan  yang  diusulkan  dalam  prosedur  penerimaan  kas  dari penjualan  tunai  agar  membuat  jurnal  dan  buku  besar  untuk  memudahkan  pemilik  usaha dalam  menyusun  laporan  keuangan.  Hal  tersebut  bertujuan  untuk  mengatasi  itensitas penjualan  yang  rendah  namun  transaksi  yang  dilakukan  semakin  tinggi  sehingga  dapat menggunakan  metode  penjualan  per batch dimana  setiap  transaksi  yang  dilakukan  oleh kasir  akan  dijurnal  setiap  harinya.  Metode  pencatatan  yang  digunakan  perpetual  dimana penjualan akan diakui jika persediaan barang terjual.
Untuk penyelesaian masalah prosedur pengeluaran kas yang da pada UMKM Otak Kopi terkait kegiatan operasional secara umum sebagai berikut:
1. Dibutuhkan prosedur pencatatan retur pembelian tunai agar keamanan aktivitas usaha terjaga. Pencatatan data persediaan perlu dibuat agar memudahkan pemilik usaha bisa mengetahui kapan persediaan habis dan harus dibeli lagi.
2. Untuk  mengatasi  proses  transaksi  pengeluaran  kas  yang  dilakukan  secara  manual pihak  UMKM  dapat  memanfaatkan  kompuer  dalam  mencatatat  transaksi  pada  siklus pengeluaran kas dari pembelian tunai.
3. Diperlukan  adanya  pembaruan  data  persediaan  secara  otomatis  agar  menghasilkan sistem  yang  berkualitas  sehingga  informasi  yang  didapatkan  lebih  aktual  untuk pengambilan keputusan.
4. Untuk  mengatasilemahnya  dokumentasi  atas  arsip  usaha  dapat  diusulkan  dengan melakukan  pencatatan  menggunakan  komputer  dengan microsoft  excel sehingga transaksi yang dilakukan nantinya dapat dicetak dan disimpan untuk dijadikan arsip.
5. Pencatatan  laporan  keuangan  pada  sikus  pengeluaran  kas  sebaiknya  menggunakan microsoft  excel .  Sehingga  dokumen  yang  dihasilkan  dapat  dibedakan  setiap  file  dan laporan yang dibuat dapat digunakan kapan saja jika dibutuhakan.
Prosedur  pencatatan  pembukuan  yang  terjadi  pada  prosedur  penerimaan  kas  dan pengeluaran  kas  UMKM  Otak  Kopi  yang  dibuat  bisa  lebih  disesuaikan  lagi  dengan prosedur  pencatatan  akuntansi.  Penggunaaan  pencatatan  terkomputerisasi  yang  benar  dan sehat  akan  memudahkan  pihak  usaha  jika  terjadi  kesalahan  perhitungan  transksi  diluar kendali  pemilik  usaha.  Perlu  adanya  evaluasi  kinerja  dengan  cara manager melakukan pengawasan  terhadap  prosedur  transaksi  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  melalui pengecekan  kapan  tanggal  pemesan,  produk  yang  dipesan,  dan  berapa  jumlah  pesanan yang ada pada nota penjualan.

## PENUTUP

## Kesimpulan
Dari  hasil  analisis  penelitian  terkait  prosedur  pengendalian  internal  dlam menyelesaikan  masalah  siklus  peneimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  pada  UMKM  Otak Kopi di Kota Tulungagung, maka peneliti dapat menyimpulkan sebagai berikut:
1. Pengendalian  internal  pada  UMKM  Otak  Ko[i  di  Kota  Tulungagung  belum  sesuai dengan  unsur  penting  yang  terdapat  pada  sistem  pngendalian  internal  perusahaan. Seperti  belum  memenuhi  5  komponen  penting  yang  ada  pada  sistem  pengendalian internal  menurut COSO yaitu  pengendalian  lingkungan,  penilaian  risiko,  aktivitas pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  serta  pemantauan.  Tidak  terdapat pengawasan secara khusus dalam prosedur transaksi penerimaan dan pengeluaran kas, belum  terdapat  kebijakan  manajemen  yang  harus  dipatuhi  oleh  karyawan.  Struktur

## Mei 2021
organsisasi pada UMKM Otak Kopi masih belum sesuai dengan tanggung jawab dan wewenang yang sesuai dengan pembagian tugas.
2. Prosedur  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas  yang  dilakukan  UMKM  Otak  Kopi masih  menggunakan  metode  manual.  Penerimaan  kas  dari  penjualan  tunai  yang diterapkan  yaitu  jika  ada  kas  masuk  setiap  harinya  akan  dicatat  tanpa  adanya pembukuan  khusus  seperti  penjurnalan.  Pengeluaran  kas  dari  pembelian  tunai  juga belum  terdapat  prosedur  pencatatan  yang  sesuai  dengan  standart  akuntansi,  prosedur yang  dilakukan  yaitu  jika  ada  persediaan  bahan  baku  habis  baru  akan  dilakukan pencatatan sehingga tidak diketahui  berapa pengeluaran bersih yang dilakukan setiap bulan.

## Saran
1. Perlu  pengendalian  internal  terkait  prosedur  penerimaan  kas  dan  pengeluaran  kas dengan  menerapkan  unsur  pokok  berdasarkan  teori COSO .  Hal  tersebut  dilakukan guna mempermudah pemilik usaha dalam mengambil keputusan manajemen.
2. Pihak UMKM perlu meningkatkan prosedur pencatatan transaksi penerimaan kas dan pengeluran  kas  dengan  memanfaatkan  teknologi  komputer  dalam  pengolahan  data transaksi.  Hal  tersebut  dilakukan  agar  tidak  terjadi  risiko  kesalahan  pencatatan  dan data akan dapat tersimpan dengan aman.

## Prosedur Pengendalian Internal Dalam……. Elena Hafizah, Zaki Baridwan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 6, No.1, Mei 2021

## DAFTAR PUSTAKA
Hall, James., A. (2001). Sistem Informasi Akuntansi . Buku-1. Jakarta: Salemba Empat
Kulla,  D.  D.,  &  Suhendrik,  H.  (2020). Analisis  Sistem  Informasi  Akuntansi  Penerimaan Dan  Pengeluaran  Kas  Dalam  Upaya  Meningkatkan  Pelaporan  Keuangan  UMKM Kerajinan Kayu UD. Rizky (Doctoral dissertation, Fakultas Ekonomi dan Universitas Tribhuwana Tunggadewi).
Mahatmyo, A. (2014). Sistem Informasi Akuntansi Suatu Pengantar . Deepublish
Meiliana, K., & Dewi, A. F. (2017). Analisis penggunaan sistem informasi akuntansi pada usaha kecil dan menengah di Yogyakarta.
Mulyadi. (2018). Sistem Akuntansi . Edisi Ke-4. Jakarta: Salemba Empat
Rachman,  W.  A.,  &  Sularto,  L.  (2011).  Analisis  dan  Desain  Sistem  Informasi  Akuntansi Pada Usaha kecil dan Menengah (Studi Kasus Pada CV Smart Teknologi Indonesia.
Proceeding PESAT (Psikologi, Ekonomi, Sastra, Arsitektur &Sipil) , 4 .
Romey, M. B., & Steinbart, P. J. (2014). Sistem Informasi Akuntansi (Accounting System Information) . Edisi ke-13. Jakarta: Salemba Empat
Sinarwati, N. K., Sujana, E., & Herawati, N. T. (2019). Peran Sistem Informasi Akuntansi Berbasis  Mobile  Bagi  Peningkatan  Kinerja  UMKM. KRISNA:  Kumpulan  Riset Akuntansi , 11 (1), 26-32.
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D . Bandung: Alfabeta
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah. Diakses dari https://www.ojk.go.id/sustainable- finance/id/peraturan/undang-undang/Documents/Undang-Undang  Nomor  20  Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah.pdf