INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 1 Tahun 2024 Page 5399-5412 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Analisis Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Ditinjau dengan Metode Capital, Assets, Management, Earning dan Liquidity (CAMEL)
Ni Kadek Utari 1 ✉ , Ni Made Adi Erawati 2
Universitas Udayana
Email: nikadekutari4121@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Lembaga Perkreditan Desa (LPD) merupakan lembaga keuangan bukan bank yang ada di Bali dengan tujuan  meningkatkan  perekonomian  desa  adat.  Perkembangan  LPD  yang  pesat  memiliki  pengaruh positif dan negatif pada kondisi kesehatan LPD. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis tingkat kesehatan  lembaga  perkreditan  Desa  yang  ditinjau  dengan  pendekatan  Modal,  Aktiva,  Manajemen, Rentabilitas, dan Likuiditas. Studi kasus pada LPD Desa Langgahan periode tahun 2020-2022. Metode pengumpulan data yang digunakan oleh peneliti adalah metode kuesioner dan dokumentasi dengan teknik analisis kualitatif. Berdasarkan hasil perhitungan masing-masing aspek CAMEL pada LPD Desa Langgahan tahun 2020-2022 secara keseluruhan berada dalam predikat tidak sehat. Implikasi penelitian ini yaitu diharapkan dapat memberikan kontribusi bagi semua pihak khususnya LPD Desa Langgahan agar dapat lebih memperhatikan dan meningkatkan kondisi kesehatan LPD. Karena dengan keadaan LPD yang sehat akan meningkatkan kepercayaan dari nasabah dan juga masyarakat.
Kata Kunci: Aktiva, Likuiditas, Manajemen, Modal, Rentabilitas
Abstract
Village  Credit Institutions  are  non-bank  financial  institutions  in  Bali  with  the  aim of  improving the economy  of  traditional  villages.  The  rapid  development  of  LPD  has  both  positive  and  negative influences on LPD health conditions. The aim of this research is to analyze the health level of village credit institutions which are reviewed using the Capital, Assets, Management, Profitability and Liquidity approach. Case study of the Langgahan Village LPD for the 2020-2022 period. The data collection method used by researchers is the questionnaire and documentation method with qualitative analysis techniques. Based on the calculation results for each aspect of CAMEL in the Langgahan Village LPD for 2020-2022, overall it is considered unhealthy. The implication of this research is that it is hoped that it can contribute to all parties, especially the Langgahan Village LPD, so that they can pay more attention to and improve the LPD's health condition.
Keywords: Assets, Capital, Earning, Liquidity, Management

## PENDAHULUAN
Lembaga Perkreditan Desa (LPD) merupakan lembaga keuangan bukan bank yang ada di Bali, LPD dicetuskan pada tahun 1984 oleh Bapak Ide Bagus Mantra yang pada saat itu  menjabat  sebagai  Gubernur  Bali  pada  periode  (1978-1988)  (A.A  Pt.  Agung,  2020). Pendirian  LPD  bertujuan  untuk  mendorong  pembangunan  ekonomi  desa  adat  dan meringankan  beban  masyarakat  desa  adat  (Piadnyan  et  al.,  2020).  Perkembangan  LPD sangat pesat, hingga  pada tahun 2020 pada saat Musda III BKS-LPD disebutkan bahwa jumlah LPD yang terdata dalam kurun waktu 38 tahun adalah sebanyak 1.437 dengan asset mencapai 24 triliun lebih dan telah menyerap tenaga kerja sebanyak 8.308 orang. Peran LPD sangat  penting dalam meningkatkan perekonomian dan  kesejahteraan  krama desa pakraman (Saputra et al., 2019). Besarnya peran LPD bagi masyarakat desa dan pesatnya perkembangan LPD memiliki pengaruh secara langsung terhadap kinerja LPD serta kondisi Kesehatan LPD (Anggreni et al., 2020). Kesehatan lembaga keuangan terutama bagi LPD sangat penting untuk diperhatikan agar dapat tumbuh dan berkembang dengan baik serta dapat menjaga kelangsungan hidup dari LPD. Perkembangan LPD yang semakin pesat dan LPD  yang  berdiri  semakin  banyak  maka  pengawasan  dan  pembinaan  LPD  juga  perlu ditingkatkan.
Kesehatan  atau  kondisi  keuangan  dan  non  keuangan  dari  lembaga  keuangan merupakan kepentingan semua pihak terkait, baik pihak pemilik, pihak pengelola, maupun pihak nasabah (Anggreni et al., 2020). LPD wajib memelihara tingkat kesehatannya agar dapat  terus  berkembang  dan  memberikan  manfaat  bagi  masyarakat  desa  serta  dapat bersaing  dengan  lembaga  keuangan  lainnya  (D.  Muis,  2017).  Pentingnya  menjaga  dan
menilai tingkat kesehatan LPD juga tidak terlepas dari munculnya berbagai masalah yang berkaitan dengan kesehatan LPD.
Pada  tahun  2017  jumlah  LPD  yang  mengalami  kebangkrutan  dari  masing-masing wilayah adalah sebagai berikut Kabupaten Tabanan 54 LPD, Kabupaten Gianyar 31 LPD, Kabupaten  Buleleng  25  LPD,  Kabupaten  Karangasem  24  LPD,  Kabupaten  Badung  dan Bangli masing-masing 8 LPD, Kabupaten Klungkung 4 LPD dan Kabupaten Jembrana 1 LPD (balitribun.co.id,  2017).  Berdasarkan  Peraturan  Gubernur  No.  44  Tahun  2017  tentang Lembaga Perkreditan Desa juga menyatakan tingkat kesehatan LPD pada dasarnya dinilai dengan  pendekatan  kualitatif  atas  lima  faktor  yang  berpengaruh  terhadap  kondisi  dan perkembangan LPD sebagai lembaga keuangan, yaitu: 1) Permodalan, 2) Kualitas Aktiva Produktif, 3) Manajemen, 4) Rentabilitas, dan 5) Likuiditas.
LPD Desa Langgahan merupakan salah satu LPD yang terlibat kasus tindak pidana korupsi yang dilakukan oleh pegawai LPD sehingga menyebabkan kondisi Kesehatan LPD menjadi tidak baik. Pada tahun 2020 kasus tindak pidana korupsi ini diserahkan kepada Kanit  Tipikor  Polres  Bangli.  Berdasarkan  hasil  penyelidikan  tindakan  ini  sudah  dilakukan sejak tahun 2007 dan telah merugikan negara sebesar Rp 2,7 miliar diketahui berdasarkan hasil audit yang dilakukan akuntan independen (Balipost.com). Dengan penjelasan kasus yang  menimpa  LPD  Desa  Langgahan  maka  pengawasan  terkait  kesehatan  LPD  sangat penting  untuk  dilakukan  agar  dapat  meminimalisir  terjadinya  permasalahan  tersebut. Penelitian terkait kondisi kesehatan LPD Desa Langgahan diharapkan dapat memberikan gambaran terkait kondisi LPD, memberikan pegangan atas keputusan yang akan diambil, dan meningkatkan kondisi Kesehatan LPD untuk mengembalikan kepercayaan masyarakat terhadap kinerja LPD setelah terjerat kasus yang merugikan para nasabahnya.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini dilakukan di Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Desa Langgahan. Objek dalam penelitian ini adalah tingkat kesehatan LPD Desa Langgahan. Adapun variabel yang digunakan  dalam  penelitian  ini  meliputi Capital,  Assets,  Management,  Earning,  dan Liquidity.
Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer  dan  data sekunder.  Data  primer  dalam  penelitian  ini  adalah  data  yang  diperoleh  dari  sumber pertama yaitu hasil kuesioner mengenai aspek manajemen umum dan manajemen risiko yang  diisi  oleh  ketua  LPD  Desa  Langgahan.  Sedangkan  data  sekunder  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah data laporan keuangan LPD Desa Langgahan yang bersumber
dari  LPLPD  Kabupaten  Bangli.  Dalam  penelitian  ini  metode  pengumpulan  data  yang digunakan oleh peneliti adalah metode kuesioner dan dokumentasi.
Capital  adalah  semua  barang-barang  yang  ada  dalam  rumah  tangga  perusahaan dalam  fungsi  produktifnya  untuk  membentuk  pendapatan  (Riyanto,  2001),  penilaian terhadap modal menggunakan metode rasio kecukupan modal ( Capital Adequacy Rati). Asset  adalah  sumber  daya yang dikuasai  oleh perusahaan sebagai akibat dari  peristiwa masa  lalu  dan  memberikan  manfaat  ekonomi  di  masa  depan  (Hanafi,  2003),  penilaian terhadap  Aktiva menggunakan  dua rasio yaitu 1) Rasio  Kualitas Aktiva Produktif, dan 2) Rasio  Cadangan  Pinjaman  Ragu-Ragu. Management  adalah  proses  perencanaan, pengorganisasian,  pengisian  staf,  pemimpinan,  dan  pengontrolan  untuk  optimasi penggunaan  sumber-sumber  dan  pelaksanaan  tugas-tugas  dalam  mencapai  tujuan organisasi  untuk  mencapai  tujuan  organisasi  secara  efektif  dan  efisien  (Iskandar,  2019). penilaian aspek manajemen melalui komponen manajemen umum dan manajemen risiko. Earning  merupakan  kemampuan  perusahaan  mendapatkan  laba  melalui  semua  sumber yang ada, penjualan, kas, asset, dan modal (Trisnadewi et al., 2019), penilaian earning diukur menggunakan  dua  rasio  yaitu  1) Return  On  Asset  dan  2)  Rasio  Biaya  Operasiona  dan Pendapatan  Operasional. Liquidity  merupakan  kemampuan  membayar  kewajiban  yang segera harus dibayar (Trisnadewi et al.., 2019) penilaian likuiditas menggunakan dua rasio yaitu 1) Rasio Alat Likuid dan 2) Loan to Deposit Ratio.
Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini mengacu pada Lampiran III Peraturan Gubernur No 44 Tahun 2017 terkait tata cara penilaian Kesehatan LPD. Langkah- langkah  yang  harus  dilakukan  dalam  melakukan  penilaian  Kesehatan  pada  LPD  yaitu  1) Memeriksa  kebenaran  data  laporan  keuangan  dan  informasi  manajemen  LPD.  2) Menghitung  rasio  masing-masing  faktor  atau  komponen  yang  dinilai  (CAMEL).  3) Menghitung masing-masing dari nilai kredit CAMEL. 4) Menghitung masing-masing nilai kontribusi CAMEL berdasarkan bobot penentu kesehatan. 5) Menghitung nilai kesehatan LPD  dengan  menjumlahkan  nilai  kontribusi  CAMEL.  6)  Menghitung  Batas  Maksimum Pemberian Kredir (BMPK) yang dilakukan oleh LPD.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Data  laporan  keuangan  Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD)  Desa  Langgahan  yang digunakan untuk analisis tingkat kesehatan LPD berupa laporan neraca, laporan laba rugi dan laporan aktiva produktif yang telah diklasifikasikan.
Tabel 1 menunjukkan laporan neraca LPD Desa Langgahan periode tahun 2020-2023. Akibat kasus tindakan korupsi yang dilakukan pegawai LPD Desa Langgahan terlihat kinerja LPD Desa Langgahan belum kembali normal. Berdasarkan keseluruhan data tersebut dapat dikatakan bahwa kinerja LPD Desa Langgahan menurun dari tahun ke tahun.
Tabel 1 Laporan Neraca Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Desa Langgahan tahun 2020-
2022 Rp.000,- Pos-pos Neraca Posisi Desember 2020 Posisi Desember 2021 Posisi Desember 2022 A. AKTIVA 1. Kas 100,063 94,804 54,404 2. Antar Bank Aktiva - - - a. Giro - - - b. Tabungan 2,276 2,276 2,276 c. Deposito - - - 3. Pinjaman a. Pinjaman yang diberikan 1,598,798 1,507,158 1,420,377 b. Cad Piutang Ragu2 -/- - - - 4.Aktiva Tetap dan Inventaris a. Harga Perolehan 169,320 281,902 284,054 b. Akum Penyusutan -/- (1,098) (1,098) (1,098) 5. Rupa-Rupa Aktiva 261,687 459,100 459,100 JUMLAH AKTIVA 2,328,459 2,344,141 2,219,113 B. PASIVA 1. Tabungan 598,521 596,176 530,721 2. Simpanan Berjangka (Dep) 1,402,500 1,382,000 1,308,500 3. Antar Bank Passiva - - - 4. Pinjaman yang diterima - - - 5. Rupa-rupa Passiva 35,816 44,637 29,447 MODAL 6. Modal disetor: Modal Dasar 22,900 22,900 22,900 7. Cadangan 246,165 259,698 282,936 8. Laba/Rugi Tahun Lalu - - - 9. Laba/Rugi Tahun Berjalan 22,557 38,730 47,609 JUMLAH PASIVA 2,328,459 2,344,141 2,219,113

## Sumber: LPLPD Kab. Bangli 2023
Tabel 2 menampilkan laba rugi yang diperoleh LPD Desa Langgahan periode tahun 2020-2023. Meskipun kondisi LPD Desa Langgahan yang kurang baik LPD Desa Langgahan tetap mendapatkan laba setiap tahunnya. Hal ini karena biaya operasional yang dikeluarkan LPD Desa Langgahan tidak terlalu besar, karena waktu operasional LPD yang tidak rutin sehingga  biaya  tenaga  kerja  yang  dibayarkan  rendah.  Pendapatan  dari  LPD  Desa Langgahan dari tahun 2020-2023 bersumber dari pinjaman yang diberikan pihak ke tiga bukan bank.
Tabel 2 Laporan Laba/Rugi Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Desa Langgahan tahun
2020-2022 Rp.000,- Pos-pos Laba-Rugi Posisi Desember 2020 Posisi Desember 2021 Posisi Desember 2022 A. Pendapatan Operasional 1. Hasil a. Dari Bank-Bank Lain (1) Giro - - - (2) Tabungan - - - (3) Simpanan Berjangka - - - (4) Pinjaman yang Diberikan - - - (5) Lainnya - - - b. Dari Pihak Ketiga Bukan Bank (1) Pinjaman yang Diberikan 74,925 50,703 68,242 (2) Lainnya (Administrasi) 9,204 8,086 1,624 2. Pendapatan Operasional Lainnya - - - Total Pendapatan 84,129 58,789 69,866 B. Biaya Operasional 1. Biaya Bunga a. Kepada Bank-Bank Lain - - - (1) Simpanan Berjangka - - - (2) Pinjaman yang Diterima - - - (3) Lainnya - - - b. Kepada Pihak Ketiga Bukan Bank (1) Simpanan Berjangka 40,390 498 -
(2) Pinjaman yang Diterima 3,181 522 - (3) Lainnya - - - 2. Tenaga Kerja 12,150 9,950 15,200 3. Pemeliharaan dan Perbaikan - - - 4. Penyusutan - - - a. Aktiva Tetap dan Inventaris - 3,846 141 b. Piutang - - - 5. Barang dan Jasa dari Pihak Ketiga 1,802 5,243 2,759 6. Biaya Operasional Lainnya 4,049 - 4,157 Total Biaya 61,572 20,059 22,257 Laba/Rugi Tahun Berjalan 22,557 38,730 47,609

## Sumber: LPDLPD Kab. Bangli 2023
Tabel 3 menyajikan laporan aktiva produktif yang diklasifikasikan, pada data tersebut diketahui  bahwa  aktiva  yang  tergolong  macet  memiliki  nilai  paling  tinggi.  Hal  ini  bisa berdampak buruk bagi perputaran aktiva LPD bahkan bisa mengakibatkan kebangkrutan karena tingginya kredit macet yang menghambat perputaran aktiva.
Tabel 3 Laporan Aktiva Produktif yang Diklasifikasikan Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Desa Langgahan tahun 2020-2022
Rp.000- Pos-Pos Posisi Desember 2020 Posisi Desember 2021 Posisi Desember 2022 Jumlah Aktiva 1,598,798 1,507,158 1,420,377 Golongan Lancar 19,681 62,149 229,317 Golongan Kurang Lancar 52,818 53,740 125,160 Golongan Diragukan 22,967 27,937 109,557 Golongan Macet 1,503,332 1,363,332 956,343 Sumber: LPLPD Kab. Bangli 2023
Penilaian terhadap permodalan ( Capital) pada LPD Desa Langgahan Tahun 2020-2022 Penilaian  tingkat  kesehatan  berdasarkan  faktor  permodalan  pada  LPD  Desa Langgahan.
Tabel 4 Penilaian Tingkat Kesehatan Berdasarkan Faktor Permodalan ( capital) Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (25%) 2020 12,63 87,34 87,34 21,83 2021 13,48 95,78 95,78 23,94 2022 15,28 113,84 100 25

## Sumber: Data Penelitian 2023
Rasio CAR tahun 2020 sebesar 12,63% artinya setiap Rp100 aset yang mengandung risiko dijamin dengan modal sebesar Rp12,63. Dengan rasio 12,63% maka diperoleh nilai kredit sebesar 87,34%. Perolehan nilai kredit setelah bobot adalah sebesar 21,83. Rasio CAR tahun  2021  sebesar  13,48%  artinya  setiap  Rp100  aset  yang  mengandung  risiko  dijamin dengan modal sebesar Rp13,48. Dengan rasio 13,48% maka diperoleh nilai kredit sebesar 95,78%. Perolehan nilai kredit setelah bobot adalah sebesar 23,94. Rasio CAR tahun 2022 sebesar 15,28% artinya setiap Rp100 aset yang mengandung risiko dijamin dengan modal sebesar Rp15,28. Dengan rasio 15,28% maka diperoleh nilai kredit sebesar 113,84% dengan batas maksimum sebesar 100%. Maka perolehan nilai kredit setelah bobot adalah sebesar 25.
Penilaian terhadap aktiva (asset) pada LPD Desa Langgahan Tahun 2020-2022
Penilaian  tingkat  kesehatan  berdasarkan  faktor  aktiva  produktif  pada  LPD  Desa Langgahan dilakukan dengan menggunakan dua rasio yaitu rasio Kualitas Aktiva Produktif dan rasio Cadangan Pinjaman Ragu-Ragu.
Tabel 5 Penilaian Tingkat Kesehatan Berdasarkan Faktor Aktiva Produktif
Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (25%) 2020 96,62 -510,80 -510,80 -127,70 2021 93,49 -489,93 -489,93 -122,48 2022 77,40 -382,65 -382,65 -95,66

## Sumber: Data Penelitian 2023
Rasio kualitas aset produktif (KAP)  pada tahun 2020 sebesar 96,62% artinya setiap Rp100  aset  produktif,  sebesar  Rp96,62  merupakan  aset  produktif  yang  diklasifikasikan. Dengan rasio 96,62% maka diperoleh nilai kredit sebesar - 510,80% Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah -127,70. Rasio kualitas aset produktif (KAP) pada tahun 2021 sebesar 93,49% artinya setiap Rp100 aset produktif, sebesar Rp93,49 merupakan aset produktif yang
diklasifikasikan.  Dengan  rasio  93,49%  maka  diperoleh  nilai  kredit  sebesar  -489,93%. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah -122,48. Rasio kualitas aset produktif (KAP) pada  tahun  2022  sebesar  77,40%  artinya  setiap  Rp100  aset  produktif,  sebesar  Rp77,40 merupakan aset produktif yang diklasifikasikan. Dengan rasio 77,40% maka diperoleh nilai kredit sebesar -382,65%. Maka Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah -95,66.
Tabel 6 Penilaian Tingkat Kesehatan Berdasarkan Faktor CPRR (Cadangan Pinjaman Ragu-
Ragu) Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (10%) 2020 - - - - 2021 - - - - 2022 - - - -
Sumber: Data Penelitian 2023
LPD Desa Langgahan tidak membentuk Cadangan Pinjaman Ragu-Ragu yang wajib dibentuk karena alasan internal LPD dan karena kondisi yang tidak mendukung. Sehingga nilai CPRR LPD Desa Langgahan tahun 2020, 2021 dan 2022 tidak ada.
Analisis Manajemen ( Management) pada LPD Desa Langgahan Tahun 2020-2022
Penilaian  pada  aspek  manajemen  umum  dan  manajemen  risiko  dari  LPD  Desa Langgahan.
Tabel 7 Nilai Manajemen Umum dan Manajemen Risiko LPD Desa Langgahan
Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (10%) 2020 72 72 72 7,2 2021 72 72 72 7,2 2022 72 72 72 7,2

## Sumber: Data Penelitian 2023
Dari hasil penilaian pada aspek manajemen pada tahun 2020-2022 melalui kuesioner yang diisi oleh ketua LPD Desa Langgahan, dapat diketahui bahwa manajemen LPD Desa Langgahan pada tahun 2020-2022 berpredikat cukup sehat  dengan nilai kredit masing- masing 7,2 yang berada pada standar antara 66 - < 81.
Analisis Rasio Rentabilitas ( Earning) pada LPD Desa Langgahan Tahun 2020-2022
Penilaian  tingkat  kesehatan  berdasarkan  rentabilitas  yang  dinilai  dengan  dua  rasio yaitu rasio return on asset dan rasio biaya operasional terhadap pendapatan operasional pada LPD Desa Langgahan.
Tabel 8 Nilai Rasio Return On Asset LPD Desa Langgahan Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (10%) 2020 1,94 77,50 77,50 7,75 2021 1,64 65,46 65,46 6,55 2022 2,11 84,34 84,34 8,43

## Sumber: Data Penelitian 2023
Rasio ROA pada tahun 2020 sebesar 1,94% artinya setiap Rp100 dari total assets yang digunakan akan menghasilkan laba sebesar Rp1,94. Dengan rasio 68 1,94% maka diperoleh nilai kredit sebesar 232,50. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 7.75. Rasio ROA pada tahun 2021 sebesar 1,64% artinya setiap Rp100 dari total assets yang digunakan akan menghasilkan laba sebesar Rp1,64. Dengan rasio 1,64% maka diperoleh nilai kredit sebesar 65,46. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 6,55. Rasio ROA pada tahun  2022  sebesar  2,11%  artinya  setiap  Rp100  dari  total  assets  yang  digunakan  akan menghasilkan laba sebesar Rp2,11. Dengan rasio 2,11% maka diperoleh nilai kredit sebesar 84,34. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 8,43.
Tabel 9. Nilai Rasio Biaya Operasional Pendapatan Operasional LPD Desa Langgahan
Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (10%) 2020 73,19 107,25 107,25 10 2021 34,12 263,52 263,52 10 2022 31,86 272,57 272,57 10
Sumber: Data Penelitian 2023
Rasio BOPO pada tahun 2020 sebesar 73,19% artinya setiap Rp100 dari pendapatan operasional LPD akan dibebankan pada biaya operasional sebesar Rp73,19. Dengan rasio 73,19% maka diperoleh nilai kredit sebesar 107,25 (dengan batas maksimum sebesar 100). Perolehan  nilai  kredit  setelah  dibobot  adalah  sebesar  10.  Rasio  BOPO  pada  tahun  2021 sebesar 34,12% artinya setiap Rp100 dari pendapatan operasional LPD akan dibebankan pada biaya operasional sebesar Rp34,12. Dengan rasio 34,12% maka diperoleh nilai kredit
sebesar 263,52 dengan batas maksimum sebesar 100. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 10. Rasio BOPO pada tahun 2022 sebesar 31,86% artinya setiap Rp100 dari pendapatan operasional LPD akan  dibebankan pada  biaya operasional sebesar Rp31,86. Dengan rasio 31,86% maka diperoleh nilai kredit sebesar 272,57 (dengan batas maksimum sebesar 100). Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 10.
Analisis Rasio Likuiditas ( Liquidity) pada LPD Desa Langgahan Tahun 2020-2022
Penilaian tingkat kesehatan berdasarkan likuiditas dengan dua rasio yaitu rasio alat likuid dan Loan to Deposit Ratio pada LPD Desa Langgahan.
Tabel 10 Nilai Rasio Alat Likuid LPD Desa Langgahan Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (10%) 2020 5,11 34,10 34,10 1,70 2021 4,91 32,72 32,72 1,64 2022 3,09 20,58 20,58 1,03

## Sumber: Data Penelitian 2023
Rasio likuiditas pada tahun 2020 sebesar 5,11% artinya setiap Rp100 hutang lancar akan dijamin dengan alat likuid sebesar Rp5,11. Dengan rasio 5,11% maka diperoleh nilai kredit sebesar 34,10. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah 1,70. Rasio likuiditas pada tahun 2021  sebesar  4,91%  artinya  setiap  Rp100  hutang  lancar  akan  dijamin  dengan  alat  likuid sebesar Rp4,91. Dengan rasio 4,91% maka diperoleh nilai kredit sebesar 32,72. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah 1,64. Rasio  likuiditas  pada tahun 2022 sebesar 3,09% artinya setiap Rp100 hutang lancar akan dijamin dengan alat likuid sebesar Rp3,09. Dengan rasio 3,09% maka diperoleh nilai kredit sebesar 20,58. Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah 1,03.
Tabel 11. Nilai Loan to Deposit Ratio LPD Desa Langgahan Tahun Rasio % Nilai Kredit Kredit Maksimum Bobot Nilai (10%) 2020 69,74 181,06 100 5 2021 65,54 197,83 100 5 2022 64,87 200,53 100 5 Sumber: Data Penelitian 2023
Rasio LDR pada tahun 2020 sebesar 69,74% artinya setiap Rp100 dana yang diterima akan dijamin dengan kredit yang diberikan sebesar Rp69,74. Dengan rasio 69,74% maka diperoleh nilai kredit sebesar 181,06 (dengan batas maksimum sebesar 100). Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 5. Rasio LDR pada tahun 2021 sebesar 65,54% artinya setiap  Rp100  dana  yang  diterima  akan  dijamin  dengan  kredit  yang  diberikan  sebesar Rp65,54. Dengan rasio 65,54% maka diperoleh nilai kredit sebesar 197,83 (dengan batas maksimum sebesar 100). Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 5. Rasio LDR pada tahun 2022 sebesar 64,87% artinya setiap Rp100 dana yang diterima akan dijamin dengan kredit yang diberikan sebesar Rp64,87. Dengan rasio 64,87% maka diperoleh nilai kredit sebesar 200,53 (dengan batas maksimum sebesar 100). Perolehan nilai kredit setelah dibobot adalah sebesar 5.
Analisis Penilaian Tingkat Kesehatan Pada LPD Desa Langgahan Tahun 2020-2022 Dari kelima faktor pembahasan tingkat kesehatan LPD Desa Langgahan yang berupa analisis  permodalan,  aktiva,  manajmen,  rentabilitas  dan  likuiditas,  maka  dengan mempertimbangkan  rasio  pada  masing-masing  aspek  yang  telah  dianalisis  akan  dapat diketahui  penilaian  tingkat  kesehatan  LPD  Desa  Langgahan  melalui  total  skor  yang diperoleh berdasarkan bobot nilai kontribusi penentu tingkat kesehatan LPD.
Tabel 12. Penilaian Kesehatan Berdasarkan Nilai CAMEL Pada LPD
Desa Langgahan Tahun 2020-2022 Komponen Tahun 2020 2021 2022 CAR 21.83 23,94 25 KAP -127,70 -122,48 -95,66 CPRR - - - MANAJEMEN 7,2 7,2 7,2 ROA 7,72 10 10 BOPO 10 10 10 RASIO LIKUID 1,70 5 3,56 LDR 5 5 5 NILAI CAMEL -74,21 -68,16 -39,00 PELAMPAUAN BMPK -15 -5 -5 TOTAL NILAI -89,21 -73,16 -44,00 KRITERIA TIDAK SEHAT TIDAK SEHAT TIDAK SEHAT Sumber: Data Penelitian 2023
Tabel 12 menyajikan gabungan data dari penilaian CAMEL, terlihat bahwa nilai akhir yang diperoleh LPD Desa Langgahan adalah tidak sehat, hal ini karena nilai KAP yang sangat rendah, akibat dari tingkat pinjaman yang diberikan LPD Desa Langgahan yang termasuk dalam  kategori  macet  sangat  tinggi.  Selain  itu,  terdapat  pelanggaran  BMPK  (Batas Maksimum Pemberian Kredit) yang mengurangi nilai CAMEL pada masing-masing tahun.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil pembahasan mengenai perhitungan pada masing-masing aspek Capital, Assets, Management, Earning dan Liquidity (CAMEL) secara keseluruhan, maka dapat dikatakan bahwa kondisi LPD Desa Langgahan berada dalam predikat tidak sehat.
Saran  yang  dapat  disampaikan  adalah  dalam  rangka  meningkatkan  kesehatan Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD)  Desa  Langgahan.  Salah  satu  faktor  yang  harus diperhatikan adalah dari aspek asset yaitu rasio KAP dan CPRR, pada rasio KAP dapat lebih  diperhatikan  kualitas  aktiva  produktif,  terutama  pada  penyaluran  kredit  kepada masyarakat. Perlu diperhatikan tata cara atau ketentuan dalam penyaluran kredit  agar bisa  menekan  penggolongan  kredit  tidak  sehat,  diragukan  dan  kredit  macet.  Pada penelitian  ini  data  yang  digunakan  hanya  mengambil  rentan  waktu  tiga  tahun,  untuk penelitian selanjutnya sebaiknya mengambil rentan waktu yang lebih panjang.

## DAFTAR PUSTAKA
A.A  Pt.  Agung,  M.  P.  S.  (2020).  Kesehatan  Lpd,  Jumlah  Nasabah,  Dan  Suku  Bunga Terhadap  Profitabilitas  Dengan  Variabel  Pemediasi  Pertumbuhan  Aset. Akurasi :
Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 3(2), 130 – 150. https://doi.org/10.29303/akurasi.v3i2.52
Abbas, A. A., Obayes, A. K., Abdulkadhim, A. Q., Kerbala, U., Tinggi, S., & Akuntansi, D. (2019). Jurnal Internasional Pemahaman Multikultural dan Multireligius Penggunaan Standar  CAMELS  dalam  Penilaian  Bank  Komersial  Irak. International  Journal  of Multicultural and Multireligious Understanding, 6, 24 – 48.
Adi, I. G., Putra, D., & Wisadha, I. G. S. (2013). Pengaruh Profesionalisme, Independensi, dan Pengalaman Auditor Pada Kualitas Audit Badan Pengawas Lembaga Perkreditan Desa ( LPD ). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis, 8(2), 89 – 98.
Agustina, I. D. G., Bagus, I., Purbawangsa, A., Gede, L., & Artini, S. (2017). Evaluasi Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lpd) Di Kabupaten Klungkung. Buletin Studi Ekonomi, 113 – 121. https://ojs.unud.ac.id/index.php/bse/article/view/35811/21632
Al-najjar, D. &, & Assous, H. F. (2021). Key determinants of deposits volume using CAMEL rating  system :  The  case  of  Saudi  banks. International  Journal  of  Finance Departement, School of Business, King Faisal University, Al Hofuf, Saudi Arabia, 1 – 15. https://doi.org/10.1371/journal.pone.0261184
Al., A. et. (2019). Use of CAMELS Standard in the Assessment of Iraqi Commercial Banks. International  Journal  of  Multicultural  and  Multireligious  Understanding,  6(3),  24. https://doi.org/10.18415/ijmmu.v6i3.812
Anggreni, P., Mulyani, P. A., & Sri Parwati, N. L. (2020). Analisis Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lpd) Desa Pakraman Gegelang Kecamatan Manggis Kabupaten
Karangasem. Jurnal Ilmiah Satyagraha, 3(2), 119 – 126. https://doi.org/10.47532/jis.v3i2.184
Ariani, I. G. A. P., Endiana, I. D. M., Arizona, I. P. E., & Kusuma, I. G. E. A. (2020). Pengaruh prinsip – prinsip good corporate governance dan filosofi Tri Hita Karana terhadap kinerja lembaga perkreditan desa ( Lpd ) Se-Kota Denpasar. Jurnal Kharisma, 2(3),
88 – 104.
Bagiada, M. (2017). Analisis Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lpd) Studi Kasus Pada Lpd  Desa  Adat  Kedonganan  Kuta – Badung  Tahun  2013 – 2015. Jurnal  ACSY Politeknik Sekayu, VI(2), 32 – 53.
Bagus,  I.,  Yogamaheswara,  A.,  Suastana,  I.  M.  D.,  Luh,  N.,  Elida,  M.,  &  Rio,  A.  (2023). Konstruksi Hukum Dalam Rangka Penguatan LPD Sebagai Lembaga Keuangan Milik Desa Adat di Provinsi Bali. Kertha Wicaksana, 17(1), 50 – 58.
Boateng, K. (2019a). Credit Risk Management and Performance of Banks in Ghana: the “Camels”  Rating  Model  Approach. International  Journal  of  Business  and Management Invention (IJBMI) ISSN, 8(February), 41 – 48. www.ijbmi.org
Boateng, K. (2019b). Manajemen Risiko Kredit dan Kinerja Bank di Ghana : Pendekatan Model  Peringkat  ’  Unta  ’. International  Journal  of  Business  and  Management Invention (IJBMI), 8, 41 – 48.
Desak  et  al.  (2022).  Analisis  Tingkat  Kesehatan  Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD) Berdasarkan  Metode  CAMEL  PLUS  Pada  LPD  Desa  Adat  Kedonganan. Akuntansi Manajemen Madani, 2(8.5.2017), 2003 – 2005.
Ersania, G. A. R. (2022). Rasio-Rasio Kesehatan Lpd Yang Berada Di Daerah Pariwisata Dan Non  Pariwisata  Pada  Masa  Pandemi  Covid-19. E-Jurnal  Ekonomi  Dan  Bisnis Universitas Udayana, 11(05), 593. https://doi.org/10.24843/eeb.2022.v11.i05.p08.