PENGARUH LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN TERHADAP KEPUTUSAN PEMBERIAN KREDIT MODAL KERJA
ALAILA SAGERI, MUH. YUSUF Q, I KETUT PATRA

## ABSTRAK
Bagi bank umum, kredit merupakan sumber utama penghasilan, sekaligus sumber operasi bisnis terbesar, sebagian besar dana operasional bank umum diputarkan dalam bentuk kredit. Dalam menyalurkan dananya, pihak perbankan atau kreditor memiliki syarat tertentu yang harus dipenuhi. Sebelum pinjaman atau kredit dikucurkan, bank terlebih dahulu menganalisis kelayakan usahanya salah satunya adalah dengan menganalisis laporan keuangan perusahaan untuk beberapa periode tertentu.
Penelitian tentang Pengaruh Laporan Keuangan Perusahaan Terhadap Keputusan Pemberian Kredit Modal Kerja bertujuan untuk mengetahui seberapa besar pengaruh laporan keuangan terhadap keputusan pemberian kredit modal kerja pada PT. Bank Sulsel Cabang Masamba  jika dihubungkan dengan fenomena yang terjadi disekeliling, tidak sedikit juga orang yang berpendapat bahwa laporan keuangan tidak berperan secara mutlak, melainkan masih banyak faktor-faktor lain yang mempengaruhinya seperti faktor jaminan, faktor 5 C (Character, Capacity, Capital, Collateral dan Condition), faktor kekeluargaan dan sebagainya sehingga permohonan kredit tersebut ditolak atau diterima.
Adapun metode analisis yang digunakan adalah regresi linier sederhana dengan menggunakan software SPSS Versi 17.0.  Daftar pertanyaan/kuesioner (indicator) yang ditujukan sebagai alat ukur penenelitian. Setiap jawaban yang diberi skor numeric (angka 1-5) untuk menentukan pendapat karyawan tentang pengaruh laporan keuangan perusahaan terhadap pemberian kredit modal kerja
Dari hasil penelitian menunjukkan bahwa PT. Bank Sulsel cabang Masamba dalam memutuskan pemberian kredit modal kerja lebih melihat aspek laporan keuangan calon debitur, dimana laporan keuangan berpengaruh positif terhadap keputusan pemberian kredit modal kerja pada sebuah perusahaan, atau dengan kata lain variabel laporan keuangan berpengaruh positif dan signifikan dengan variabel keputusan pemberian kredit pada PT. Bank Sulsel cabang Masamba sebesar 1,034 dengan tingkat signifikansi sebesar 0,010
Kata kunci: Laporan Keuangan perusahaan, Keputusan pemberian kredit, Modal kerja

## Pendahuluan

## Latar Belakang
Persaingan bisnis dewasa ini semakin meningkat dari tahun ke tahun, hal ini dapat dilihat dari banyaknya usaha bisnis yang bergerak pada sektor jasa, khususnya jasa keuangan. Sebagai lembaga penghimpun dan penyaluran dana dari masyarakat.
Apabila  kebutuhan  dana  besar,  sementara  dana  yang  dibutuhkan  tidak tersedia  maka  pemenuhan  dana  dari  lembaga-lembaga  seperti  bank  melalui  dana pinjaman  sangat  dibutuhkan.  Dalam  prakteknya  dana  yang  dibutuhkan  perusahaan ada  dua  macam,  yaitu  untuk  keperluan  modal  kerja  dan  investasi.  Usaha  keuangan dilaksanakan  oleh  perusahaan  yang  bergerak  di  bidang  keuangan  atau  yang  sering kita sebut dengan lembaga keuangan.
Menurut Kasmir (2003:2) menyatakan bahwa : “Lembaga Keuangan adalah setiap  perusahaan  yang  bergerak  di  bidang  keuangan,  menghimpun  dana, menyalurkan  dana  atau  kedua- duanya.” Kegiatan menghimpun dana dapat berupa mengumpulkan  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan,  giro,  tabungan,  dan deposito.  Selain  itu  bank  juga  menyalurkan  dana  kepada  masyarakat  dalam  bentuk kredit  untuk  meningkatkan  tarif  hidup  rakyat  banyak.  Bagi  bank  umum,  kredit merupakan sumber utama penghasilan, sekaligus sumber resiko operasi terbesar.
Bank  Pembangunan  Daerah  (BPD)  Sulawesi  Selatan  yang  dikenal  dengan sebutan  Bank  Sulsel  merupakan  salah  satu  Badan  Usaha  Milik  Daerah  (BUMD), milik  Pemerintah  Propinsi  Sulawesi  Selatan.  Badan  usaha  tersebut  menyediakan layanan jasa perbankan sebagaimana bank-bank umum pemerintah dan umum swasta nasional lainnya.
Keputusan pemberian kredit, pada umumnya berdasarkan pada analisis kredit yang dilakukan pada saat pengajuan permohonan kredit oleh nasabah. Ada dua jenis analisis  yang  dapat  dilakukan  untuk  keputusan  pemberian  kredit,  yaitu  Analisis terhadap  data  kuantitatif  dan  Analisis  data  Kualitatif.  Pada  analisis  kuantitatif, laporan keuangan dapat membantu pihak bank untuk memperoleh kondisi keuangan perusahaan yang nantinya akan dibiayai oleh bank. Dengan adanya laporan keuangan maka  pihak  bank  sangat  mudah  dalam  mempertimbangkan  pada  keputusan pemberian kredit.
Sedangkan  pada  analisis  kualitatif,  penyaluran  kredit  kepada  nasabah  yang membutuhkan  kredit  harus  melalui  suatu  prosedur  yang  harus  dilakukan  secara profesional  yang bersifat kehati-hatian. Dimana prosedur tersebut mungkin berbeda antara suatu bank dengan bank lainnya, namun secara umum dapat dijelaskan bahwa tahapan-tahapan  penyaluran  kredit  tersebut  dari  wawancara  dengan  calon  debitur, analisis  laporan  keuangan,  penilaian  jaminan,  pemeriksaan  dokumen-dokumen hukum  sampai  pada  tahap  memutuskan  kredit  yang  biasanya  diputuskan  oleh pejabat-pejabat bank.
Dari  uraian  tersebut  diatas  peneliti  bermaksud  untuk  melakukan  penelitian mengenai “Pengaruh Laporan Keuangan Perusahaan Terhadap Keputusan Pemberian
Kredit  Modal  Kerja  pada  PT.  Bank  Sulsel  Cabang  Masamba.  Masalah  dalam penelitian  adalah  Apakah  Laporan  Keuangan  Perusahaan  Berpengaruh  Dalam Keputusan  Pemberian  Kredit  Modal  Kerja?.  Tujuan  dari  penelitia  ini  adalah  untuk mengetahui  besarnya  pengaruh  laporan  keuangan  perusahaan  dalam  keputusan pemberian kredit modal kerja.

## Metode Penelitian
Tempat dan Waktu Penelitian
Untuk  memperoleh  data  yang  dibutuhkan  dalam  penelitian  ini,  penulis mengadakan penelitian pada PT Bank Sulsel Cabang Masamba,  yang beralamatkan dijalan Suhada No. 1 Masamba. Adapun waktu penelitian kurang lebih dua bulan.
Jenis dan Sumber Data 1. Data Primer
2. Data Sekunder
Populasi dan Sampel
Populasi  yang  ada  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  pegawai  yang berhubungan  dengan  proses  pemberian  kredit  yang  berjumlah  6  karyawan  (tidak termasuk  pimpinan  pada  PT.  Bank  Sulsel  Cabang  Masamba).  Sedangkan  sampel juga berjumlah 6 karyawan, berarti populasi sama dengan sampel karena jumlahnya yang sedikit.

## Metode Pengumpulan Data
Metode  pengumpulan  data  yang  digunakan  adalah:  (a)  Observasi;  Yaitu teknik  pengumpulan  data  dengan  cara  mengadakan  pengamatan  secara  langsung dilapangan  untuk  memperoleh  data  yang  akurat,  (b)  Wawancara  ( interview );  Yaitu teknik pengumpulan data dengan cara mengajukan pertanyaan secara langsung pada pihak-pihak  yang  berhubungan  dengan  penelitian  ini,  (c)  Daftar  pertanyaan ( Kuesioner );  Yaitu  teknik  pengumpulan  data  dengan  cara  menyusun  daftar pertanyaan  tertulis,  yang  kemudian  diajukan  kepada  responden  yang  terkait  dalam penelitian ini.
Metode Analisis Data
Metode  analisis  yang  digunakan  adalah  metode  analisis  regresi  sederhana, dengan formulasi yang dapat digunakan untuk mencari a dan b adalah :
ܽ ൌ σ 
ܾ ൌ σ
Keterangan : X i = Rata-rata skor variabel X Y i = Rata-rata skor variabel Y

## Hasil Penelitian Dan Pembahasan
Prosedur Pemberian Kredit
Prosedur Pemberian Kredit PT. Bank Sulsel Cabang Masamba Pada surat keputusan Direksi Bank Indonesia No. 23/69/KEP/DIR tanggal 28 Februari 1991 tentang jaminan disebutkan antara lain :
Pasal 1a, jaminan pemberian kredit adalah keyakinan bank atas kesanggupan debitur untuk melunasi kredit sesuai dengan yang diperjanjikan.
Pasal 2a, bank tidak diperkenankan memberikan kredit kepada siapapun tanpa jaminan.
Masalah jaminan harus dipertegas untuk mengurangi resiko kredit yang besar, maka harus ada jaminan dalam setiap kredit yang diberikan. Antara lain bank dapat membuat kebijakan :
a. Besarnya  kredit  harus  sebanding  dengan  jaminan,  bagaimanapun  bentuk hubungan yang ada antara bank dengan nasabah.
b. Jaminan yang akan diberikan harus dinilai dengan seksama, misalnya apa wujud dari jaminan tersebut, bagaimana nilainya dimasa sekarang ataupun dimasa yang akan datang.

## Proses Pengawasan Kredit
Prosedur pengawasan kredit meliputi dua cara yaitu :
1. Pembinaan  yang  bersifat  administrasi  yang  lebih  menitikberatkan  kepada kegiatan Account Officer di dalam kantor.
2. Pembinaan  langsung  ke  lapangan  untuk  membantu  langsung  kesulitan  serta kelancaran  usaha  debitur, Account Officer dituntut  pula  untuk  mengetahui perkembangan usaha yang dilakukan dibitur.
Tujuan  pengawasan  kredit  ini  dilakukan  agar  setiap  kredit  yang  diberikan  sehat, artinya :
1. Penggunan kredit sesuai tujuannya
2. Memenuhi presyaratan kredit, baik administrasi maupun yuridis
3. Pengembalian kredit berjalan lancar sesuai perjanjian
4. Mencegah  timbulnya  kerugian  bagi  bank  maupun  debitur,  sebagai  akibat penyimpanan  atau  penyelenggaraan  yang  dilakukan  oleh  bank,  oleh  debitur maupun oleh pihak ketiga,

## Analisis Deskriptif Data Penelitian
Penelitian ini menggunakan analisis kuantitatif dengan metode pengumpulan data berupa  angket  (kuesioner)  yang  ditunjukkan  kepada  Bank  Sulsel  untuk  keperluan pengumpulan data sebagai bahan analisis.

## Gambaran Deskriptif Laporan Keuangan
Variabel  laporan  keuangan  terdiri  dari  7  item  pernyataan.  Item  pernyataan tersebut  meliputi:  Laporan  keuangan  merupakan  onjek  utama  untuk  melakukan analisis atas permohonan kredit modal kerja (item 1), pihak bank melakukan analisis atas  neraca  yang  dimiliki  oleh  pemohon  kredit  modal  kerja  (item  2),  pihak  bank melakukan analisis atas laporan L/R yang dimiliki oleh pemohon kredit modal kerja (item  3), analisis terhadap Neraca dan  Laporan  L/R sudah menjadi  aspek  penilaian dalam  penentuan  keputusan  terhadap  usulan  pemohon  kredit  modal  kerja  (item  4), salah satu cara penilaian terhadap laporan keuangan dari pemohon kredit modal kerja dengan  menggunakan  arus  kas  (item  5),  pihak  bank  harus  menganalisis  laporan keuangan  tersebut  secara  jelas  dan  sebenarnya  (item  6),  laporan  keuangan  yang dianalisis  oleh  pihak  bank  adalah  laporan  keuangan  yang  menggambarkan  pada periode tertentu kondisis keuangan (item 7).
Item variabel tersebut dapat di deskripsikan sebagai berikut : item 1, item 6, dan item 7 masing-masing memiliki skor 25. Skor tersebut mengindikasikan bahwa ketiga aktivitas tersebut dilaksanakan pada PT. Bank Sulsel Cabang Masamba. Item 5 dengan skor 24, skor tersebut  mengindikasikan bahwa arus kas digunakan dalam penilaian laporan keuangan pemohon kredit pada PT. Bank Sulsel Cabang Masamba. Item  4  dengan  skor  23,  skor  tersebut  mengindikasikan  bahwa  neraca  dan laporan  L/R  digunakan  dalam  penilaian  laporan  keuangan  pada  PT.  Bank  Sulsel Cabang Masamba. Item 2 dan item 3, masing-masing memiliki skor 22. Skor tersebut mengindikasikan bahwa kedua aktivitas tersebut dilaksanakan pada PT. Bank Sulsel Cabang Masamba.

## Gambaran Deskriptif Keputusan Pemberian Kredit
Variabel  keputusan  pemberian  kredit  terdiri  dari  7  item  pernyataan.  Item pernyataan  tersebut  meliputi  :  untuk  mengetahui  kejujuran  dan  itikad  baik  calon debitur  dalam  melunasi  atau  mengembalikan  pinjaman,  pihak  Bank  melakukan penilaian  terhadap  kepribadian  atau  watak  pemohon  kredit  modal  kerja  (item  1), dilakukannya penilaian watak ( character ) terhadap latar belakang pekerjaan maupun kepribadian  calon  debitur  dimaksudkan  agar  tidak  akan  menyulitkan  Bank dikemudian  hari  (item  2),  pihak  Bank  melakukan  penilaian  kemampuan  ( capacity ) terhadap calon debitur dalam bidang usaha dan kemampuan manajerialnya (item 3), untuk  melihat  penggunaan  modal  ( capital )  apakah  efektif,  dilihat  pada  laporan keuangan  (Neraca  dan  Laba/Rugi)  (item  4),  calon  debitur  diwajibkan  memberikan jaminan  yang berkualitas tinggi  yang mudah dicairkan sesuai dengan jumlah kredit yang  akan  diberikan  (item  5),  dalam  penilaian  jaminan  harus  diteliti  keabsahannya
sehingga tidak menyulitkan Bank dikemudian hari, dalam penilaian terhadap prospek usaha  calon debitur ,  pihak  bank  harus  menganalisis  kondisi  ekonomi  dimasa sekarang dan akan datang sesuai sektor masing-masing.
Item  variabel  tersebut  dapat  dideskripsikan  sebagai  berikut  :  item  4  dengan skor  31  mengindikasikan  bahwa  penilaian  terhadap  modal  ( capital )  telah dilaksanakan  pada  PT.  Bank  Sulsel  Cabang  Masamba.  Item  1  dengan  skor  27 mengindikasikan  bahwa  aktivitas  dalam  penilaian  watak  ( character )  dilaksanakan pada  PT.  Bank  Sulsel  Cabang  Masamba.  Item  7  dengan  skor  26  mengindikasikan bahw aktivitas tersebut dilaksanakan pada PT. Bank Sulsel Cabang Masamba. Item 2 dengan  skor  25  mengidikasikan  bahwa  penilaian  tentang  watak  terhadap  latar belakang  pekerjaan  maupun  kepribadian  calon debitur telah  dilaksanakan  pada  PT. Bank  Sulse  Cabang  Masamba.  Item  3  dengan  skor  24  mengindikasikan  bahwa aktivitas dalam penilaian kemampuan terhadap calon debitur dilaksanakan pada PT. Bank  Sulsel  Cabang  Masamba.  Item  6  dengan  skor  22  mengindikasikan  bahwa aktivitas  penilaian  jaminan  dalam  penilaian  keabsahannya  telah  dilaksanakan  pada PT. Bank Sulsel Cabang Masamba. Item 5 dengan skor 19 mengindikasikan bahwa aktivitas penilian jaminan telah dilaksanakan PT. Bank Sulsel Cabang Masamba.

## Analisis Infrensial Hasil Penelitian
Hasil Persamaan Regresi Unstandardize d Coefficients Standardiz ed Coefficien ts Model B Std. Error Beta t Sig 1 (Constant) X_total .057 1.034 6.258 .225 .917 .009 4.586 .993 .010
a. Dependent Variabel: y_total
Dari  tabel  diatas,  diketahui  bahwa  persamaan  regresi  yang  telah  dirumuskan dengan bantuan program SPSS Versi 17.0, didapat persamaan sebagai berikut :

## Y = 0,057 + 1.034 X
Berdasarkan  persamaan  diatas,  maka  niali  konstanta  a  =  0,057,  artinya  jika nilai variabel X (laporan keuangan) adalah 0 (nol) atau dengan lain variabel X tidak ada,  maka  keputusan  pemberian  kredit  pada  PT.  Bank  Sulsel  Masamba  sebesar 0,057.
Nilai b = 1,034 dapat diartikan bahwa keputusan pemberian kredit dipengaruhi oleh  laporan  keuangan  sebesar  1,034  atau  dengan  kata  lain  setiap  kenaikan  kinerja laporan keuangan 1 persen berpengaruh terhadap kenaikan keputusan kredit sebesar 1,034  persen.  Jadi  dari  persamaan  regresi  diatas  menunjukkan  hubungan  ada pengaruh  positif  antara  variabel  dependen  (keputusan  pemberian  kredit)  dengan variabel independen (laporan keuangan).
Analisis Koefisien Determinasi (R 2 )
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of The Estimate 1 .917 a .840 .800 1.22126 a. Predictors: (Constant), x_total
b. Dependent variable: y_total
Dari  tabel  diatas  diperoleh  nilai  R  (korelasi)  sebesar  0.917  atau  91,7%. Menunjukkan antara variabel Y (keputusan pemberian kredit) dengan variabel bebas X (laporan keuangan) ada hubungan yang sangat kuat. Sedangkan nilai determinasi R 2 adalah  sebesar  0.840  menunjukkan  pengaruh  laporan  keuangan  terhadap keputusan  kredit  sebesar  84.0%,  sedangkan  sisanya  sebesar  16,0%  dijelaskan  oleh variabel lain yang tidak diperhitungkan dalam model.

## Pengujian Hipotesis
Pada  penelitian  ini,  uji t digunakan  untuk  menguji  apakah  hipotesis  yang diajukan  dalam  penelitian  ini  diterima  atau  ditolak  dengan  mengetahui  apakah variabel  laporan  keuangan  secara  individual  mempengaruhi  variabel  keputusan pemberian  kredit.  Koefisien  t  hitung  variabel  laporan  keuangan  (X)  sebesar  4,586 signifikan  5  persen,  maka  hipotesis  nihil  ditolak  dan  hipotesis  alternatif  diterima. Berarti  variabel  laporan  keuangan  secara  individual  mempengaruhi  variabel keputusan  pemberian  kredit.  Dengan  demikian  hipotesis  yang  menyatakan  bahwa laporan keuangan berpengaruh positif terhadap keputusan pemberian kredit diterima kebenarannya.
Dengan  adanya  laporan  keuangan  maka  pihak  bank  dapat  memperoleh gambaran  mengenai  kondisi  keuangan  perusahaan  yang  akan  dibiayai  dan  menjadi sumber informasi penting sebagai salah satu bahan pertimbangan dalam mengambil keputusan pemberian kredit.
Dari hasil penelitian yang dilakukan pada PT. Bank Sulsel Cabang Masamba, maka  dapat  diketahui  bahwa  Laporan  Keuangan  dari  calon  Debitur  memberikan kontribusi 0,840 % terhadap keputusan pemberian kredit.

## Penutup
Kesimpulan  dari  penelitian  ini  bahwa  laporan  keuangan  dari  calon  debitur berpengaruh  terhadap  keputusan  pemberian  kredit.  Adapun  saran  yang  dapat diberikan  oleh  penulis  agar  menjadi  masukan  bagi  PT.  Bank  Sulsel  Cabang Masamba,  yaitu  :  (a)  Dalam  pemberian  kredit  pada  PT.  Bank  Sulsel  cabang Masamba, tidak boleh berpihak kepada siapapun, meskipun itu keluarga/orang-orang terdekat dengan begitu prosedur dalam pemberian kredit akan berjalan sesuai dengan tujuannya dan memperkecil kemungkinan terjadinya kredit macet, (b) Sebaiknya PT.
Bank  Sulsel  Cabang  Masamba,  meningkatkan  kinerja  dalam  hal  pemberian  kredit modal  kerja.  Bukan  hanya  kredit  untuk  perusahaan  tetapi  juga  memberikan  kredit perorangan,  agar  Bank  Sulsel  Cabang  Masamba  bisa  meningkatkan  pendapatan perusahaan dan mengurangi resiko dana funding yang menganggur di kas.

## Daftar Pustaka
Anonim,  2009,  Standar  Akuntansi  Keuangan,  Edisi  Revisi,  PT.  Rineka  Cipta, Jakarta.
Dewi,  Lely  Savitri,  1996,  Strategi  dan  Operasinal  Bank,  Cetakan  Pertama,  PT. Eresco, Bandung.
Djohan,  Warman,  2000,  Kredit  Bank  :  Alternatif  pembiayaan  dan  Pengajuan,  PT. Mutiara Sumber Widya, Jakarta.
Fauziah,  2001,  Persepsi  Nasabah  Terhadap  Peranan  Laporan  Keuangan  Nasabah Dalam  Pengambilan  Keputusan  Kredit.  Skripsi  (Fakultas  Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta)
Firdaus, Yoga, dan Sadeli, Lili M, H 2008, Dasar-Dasar Akuntansi, Cetakan Empat, Penerbit PT. Bumi Aksara, Jakarta.
Ghozali,  Imam.  2002.  Aplikasi  Analisis  Mulivariat  dengan  Program  SPSS. Semarang: Badan Penerbit Unibersitas Diponogoro
Hadiwijaya,  H,  dan  Wirasasmita,  R.A.  Rivai,  1991.  Analisis  Kredit,  Cetakan Pertama, Penerbit Pionir Jaya, Bandung.
Herianto,  Adrie,  Yulianto,  2006,  Peranan  Analisis  Laporan  Keuangan  Dalam Efektivitas  Penilaian  Permohonan  Kredit.  Skripsi  (Fakultas  Ekonomi Widyatama Bandung).
Jusuf,  Jopie,  2005,  Analisis  Kredit  untuk  Account  Officer,  Cetakan  Keenam,  PT
Gramedia Pustaka Utama Jakarta.
Kasmir,  2003,  Bank  Dan  Lembaga  Keuangan  Lainny,  Edisi  Keeanam,  Cetakan Ketujuh, PT Raja Grafindo Persada Jakarta.
Santoso,  Singgih,  2001.  Buku  Latihan  SPSS  Statistik  Parametrik,  Edisi  Pertama. Jakarta: PT. Elex Media Komputindo.
Suprant, J, 2001, Statistik, Edisi Keenam, Cetakan Pertama, Erlangga, Jakarta.
Suhardjono. 2003. Manajemen Perkreditan Usaha Kecil dan Menengah,  UPP AMP YKPN, Yogyakarta.
Suryabrata, Sumardi, 2007, Metodologi Penelitian, CV. Rajawali, Jakarta.
Undang-Undang  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998,  Perbankan,  Sinar Grafika, Jakarta.