Journal of Economic Education and Entrepreneurship Studies, Volume 5, Number 2 (June) 2024 Available at https://journal.unm.ac.id/index.php/JE3S/index
p-ISSN: 2722-3744 e-ISSN: 2776-0278
Analisis Laporan Keuangan untuk Mengukur Kinerja Keuangan pada PT. Bank Neo Commerce TBK
Rustan DM 1* , Andi Gunawan 2
1 ITB Nobel Indonesia Makassar
2 Politeknik Negeri Ujung Pandang
Article History Abstract Received May 14, 2024 Approved June 22, 2024 Published June 25, 2024 Dari hasil analisis laporan keuangan PT. Bank Neo Commerce, Tbk selama periode 2019-2023, dapat disimpulkan bahwa bank ini menunjukkan kinerja keuangan yang stabil dan sehat. Rasio likuiditas (Current Ratio) rata-rata sebesar  1.50  menandakan  kemampuan  bank yang  baik  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya.  Rasio  solvabilitas  (Debt  to  Equity Ratio)  dengan  rata-rata  1.05  menunjukkan struktur modal yang moderat dan penggunaan utang  yang  terkendali.  Efisiensi  operasional yang diukur dengan rasio aktivitas (Total Asset Turnover)  sebesar  0.50  dan  profitabilitas  yang diukur dengan Return on Assets (ROA) sebesar 4%  mengindikasikan  bahwa  bank  berhasil mengelola  asetnya  dengan  baik  untuk menghasilkan  laba.Tren  keuangan  BNC menunjukkan  stabilitas  dengan  variasi  yang minimal pada semua rasio utama, menandakan manajemen  yang  efektif  dan  kebijakan keuangan  yang  konsisten.  Dibandingkan dengan  rata-rata  industri,  kinerja  BNC menunjukkan  posisi  kompetitif  yang  kuat, meskipun  terdapat  ruang  untuk  peningkatan efisiensi operasional dan profitabilitas. Penelitian ini memberikan dasar yang kuat bagi manajemen  BNC  untuk  mempertahankan strategi keuangan yang ada sambil mengevaluasi  peluang  untuk  peningkatan kinerja di masa depan. Keywords
Kinerja keuangan, Rasio Likuiditas, Rasio Solvabilitas, Return On Assets (ROA), Efisiensi Operasional
JEL Clasification L83, M31, O33
How to Cite Rustan  DM  &  Andi  Gunawan  (2024). Laporan  Keuangan  untuk  Mengukur Kinerja  Keuangan  Pada  PT.  Bank  Neo
Commerce,  TBK. Journal  of  Economic Education and Entrepreneurship Studies, 5 (2), 241-255

## *Rustan DM
Jl. Sultan Alauddin, Kampus ITB Nobel Indonesia Makassar Kota Makassar, Sulawesi Selatan e-mail: rustandm@stienobel-indonesia.ac.id

## PENDAHULUAN
Saat  mengukur  kinerja  keuangan  perusahaan,  terdapat  beberapa  aspek  yang perlu dipertimbangkan. Salah satunya adalah penggunaan analisis laporan keuangan yang diukur dengan rasio keuangan (Hartati, 2020). Rasio keuangan merupakan alat yang penting dalam mengevaluasi kesehatan keuangan perusahaan dan memberikan gambaran  tentang  seberapa  baik  atau  buruk  kinerja  keuangan  perusahaan tersebut. PT.  Bank  Neo  Commerce,  Tbk  (BNC)  adalah  salah  satu  bank  digital  yang berkembang  pesat  di  Indonesia.  Didirikan  pada  tahun  1990,  bank  ini  mengalami transformasi  besar-besaran  menuju  digitalisasi  pada  beberapa  tahun  terakhir  untuk menghadapi  persaingan  di  industri  perbankan  yang  semakin  ketat. Penelitian menunjukkan  bahwa  penilaian  kinerja  yang  hanya  berfokus  pada  aspek  keuangan dianggap  tidak  merefleksikan  secara  menyeluruh  kondisi  perusahaan,  sehingga diperlukan penilaian yang mencakup performa keseluruhan perusahaan (Alfaini, 2023). Hal ini menunjukkan bahwa aspek non-keuangan juga perlu dipertimbangkan dalam mengukur kinerja perusahaan secara holistik.
Terdapat juga penelitian yang menyoroti pentingnya profitabilitas sebagai faktor utama yang menjadi perhatian investor dalam memberikan nilai terhadap perusahaan (Setiawati & Wijaya, 2023). Implikasi dari hal ini adalah bahwa kinerja keuangan yang diukur  dengan  profitabilitas  masih  menjadi  salah  satu  faktor  utama  yang dipertimbangkan  dalam  menilai  nilai  perusahaan.Selain  itu,  kinerja  keuangan perusahaan  juga  dapat  dipengaruhi  oleh  faktor-faktor  lain  seperti  struktur  modal, likuiditas,  dan  ukuran  perusahaan  (Fajaryani  &  Suryani,  2018).  Penelitian menunjukkan  bahwa  faktor-faktor  ini  dapat  berperan  dalam  memengaruhi  kinerja keuangan perusahaan melalui analisis regresi data panel. Transformasi ini tidak hanya melibatkan  perubahan  teknologi  tetapi  juga  model  bisnis,  strategi  pemasaran,  dan operasional bank secara keseluruhan. Keberhasilan transformasi ini perlu dievaluasi secara komprehensif, salah satunya melalui analisis laporan keuangan.
Analisis  laporan  keuangan  merupakan  alat  penting  untuk  menilai  kinerja keuangan  suatu  perusahaan.  Ini  mencakup  analisis  rasio  keuangan,  tren,  serta perbandingan  dengan  standar  industri.  Bagi  investor,  regulator,  dan  manajemen, laporan  keuangan  memberikan  gambaran  jelas  tentang  kesehatan  finansial perusahaan.Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi kinerja keuangan PT. Bank Neo  Commerce,  Tbk  dalam  beberapa  tahun  terakhir.  Dengan  menganalisis  laporan keuangan, kita  dapat  mengidentifikasi  kekuatan,  kelemahan, peluang,  dan  ancaman yang dihadapi oleh BNC.Masalah utama yang akan dibahas dalam penelitian ini adalah bagaimana transformasi digital mempengaruhi kinerja keuangan BNC. Selain itu, akan dianalisis apakah strategi yang diadopsi bank ini telah memberikan hasil yang positif dalam  konteks  keuangan. Transformasi  digital  mencakup  serangkaian  perubahan mendasar dalam proses bisnis, struktur, dan sistem organisasi dengan memanfaatkan teknologi  digital  untuk  meningkatkan  kinerja  perusahaan  (Manik,  2024).  Dalam konteks  keuangan,  transformasi  digital  dapat  memberikan  dampak  positif  terhadap kinerja  perusahaan  melalui  pemanfaatan  platform  teknologi  digital  yang memungkinkan ekstraksi nilai dari proses bisnis dan menciptakan pengalaman baru dan inovatif bagi pelanggan (Auliah, 2024).
Laporan keuangan memiliki urgensi yang sangat penting dalam menilai kinerja keuangan  perusahaan.  Laporan  keuangan  memberikan  gambaran  yang  jelas  dan terperinci  tentang  kondisi  keuangan  perusahaan,  termasuk  aspek-aspek  seperti pendapatan,  biaya,  laba,  aset,  dan  kewajiban  (Baker  &  Persson,  2021).Selain  itu,
laporan  keuangan  yang  transparan  dan  konsisten  juga  dapat  meningkatkan kepercayaan pemangku kepentingan terhadap perusahaan, yang pada gilirannya dapat berdampak positif pada kinerja keuangan perusahaan (Tjan, 2023).Selain itu, laporan keuangan  yang  transparan  dan  konsisten  juga  dapat  meningkatkan  kepercayaan pemangku kepentingan terhadap perusahaan, yang pada gilirannya dapat berdampak positif  pada  kinerja  keuangan  perusahaan  (Tjan,  2023).  Laporan  keuangan  yang berkualitas, transparan, dan konsisten dapat memberikan informasi yang diperlukan untuk  evaluasi  kinerja  keuangan  perusahaan,  mendukung  pengambilan  keputusan yang  tepat,  meningkatkan  kepercayaan  pemangku  kepentingan,  serta  memediasi hubungan antara faktor-faktor yang memengaruhi kinara keuangan perusahaan.
Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif dengan pendekatan deskriptif analitis.  Data  yang  digunakan  adalah  laporan  keuangan  tahunan  BNC  yang dipublikasikan dalam lima tahun terakhir. Analisis ini mencakup rasio profitabilitas, likuiditas,  solvabilitas,  dan  aktivitas. Dalam  konteks  keuangan  perusahaan, transformasi digital juga dapat memediasi faktor-faktor seperti budaya adaptif dan pola kerja  untuk  meningkatkan  kinerja  organisasi,  terutama  dalam  hal  fokus  pada pemangku  kepentingan,  kolaborasi,  dan  pengembangan  diri  (Mahmud  &  Tesniwati, 2023).  Dengan  demikian,  transformasi  digital  tidak  hanya  memengaruhi  aspek teknologi,  tetapi  juga  berdampak  pada  budaya  organisasi,  pola  kerja,  dan  nilai stakeholders,  yang  semuanya  dapat  berkontribusi  pada  peningkatan  kinerja perusahaan. Hasil  dari  penelitian  ini  diharapkan  dapat  memberikan  kontribusi signifikan bagi pihak manajemen BNC dalam pengambilan keputusan strategis. Selain itu,  penelitian  ini  juga  dapat  memberikan  wawasan  bagi  investor  dan  pemangku kepentingan lainnya tentang kinerja keuangan BNC.
Keunikan  penelitian  ini  terletak  pada  fokusnya  terhadap  bank  digital  yang sedang  tumbuh  pesat  di  Indonesia,  khususnya  dalam  konteks  transformasi  digital. Sedikit penelitian yang mengkaji secara mendalam dampak dari transformasi digital terhadap kinerja keuangan bank di Indonesia. Penelitian lainnya telah  menunjukkan bahwa  transformasi  digital  dapat  meningkatkan  aksesibilitas  layanan  keuangan, efisiensi operasional, dan inovasi produk dalam sektor perbankan syariah, yang pada gilirannya dapat meningkatkan kinerja perusahaan dan memberikan keuntungan bagi masyarakat  Muslim  (Trimulyana,  2024).Namun,  masih  sangat  minimal  jumlah  riset yang  membahas  terkait  bank  digital. Penelitian  ini  juga  relevan  dengan  industri perbankan  secara  keseluruhan,  mengingat  banyak  bank  konvensional  yang  sedang menuju  digitalisasi.  Temuan  dari  penelitian  ini  bisa  menjadi  referensi  penting  bagi bank lain yang ingin mengadopsi strategi serupa.
Dengan  melakukan  analisis  yang  mendalam  terhadap  laporan  keuangan  PT. Bank  Neo  Commerce,  Tbk,  kita  bisa  mendapatkan  gambaran  yang  jelas  tentang dampak transformasi digital terhadap kinerja keuangan bank. Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan panduan yang berguna bagi bank-bank lain yang ingin mengikuti  jejak  transformasi  digital  BNC. Secara  keseluruhan,  transformasi  digital telah membuka peluang baru bagi perusahaan untuk meningkatkan kinerja keuangan mereka melalui inovasi, efisiensi operasional, aksesibilitas layanan, dan pengembangan produk.  Dengan  memanfaatkan  teknologi  digital  secara  efektif,  perusahaan  dapat mencapai keunggulan kompetitif dan memperbaiki kinerja keuangan mereka.

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  dengan  desain  deskriptif analitis  untuk  menganalisis  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Neo  Commerce,  Tbk  (BNC) berdasarkan  data  historis  lima  tahun  terakhir  (2019-2023).  Data  utama  yang digunakan  adalah  laporan  keuangan  tahunan  yang  mencakup  neraca,  laporan  laba rugi, laporan arus kas, dan laporan ekuitas, diperoleh dari situs resmi BNC, Bursa Efek Indonesia (BEI), dan laporan tahunan yang dipublikasikan kepada pemegang saham. Analisis  data  meliputi  perhitungan  dan  penilaian  rasio  keuangan  (likuiditas, solvabilitas,  aktivitas,  dan  profitabilitas),  analisis  tren  kinerja  tahunan,  serta perbandingan  rasio  keuangan  BNC  dengan  rata-rata  industri  atau  pesaing  utama. Validitas  data  dijamin  melalui  penggunaan  sumber  resmi  yang  diakui  oleh  BEI, sedangkan  reliabilitas  metode  analisis  dipastikan  melalui  konsistensi  hasil  yang dihasilkan. Berikut disajikan langkah – langkah dalam bagan berikut:
Gambar 1. Langkah – langkah Penelitian Berikut disajikan kerangka analisis:
Gambar 2. Kerangka Analisis TEMUAN
Pengumpulan  Data Perhitungan Rasio Keuangan Analisis Data Interpretasi Hasil Penyusunan Laporan Penelitian •Kemampuan BNC dalam menghasilkan laba
•Efektivitas BNC dalam mengelola asetnya •Kemampuan BNC memenuhi kewajiban jangka panjang •Kemampuan BNC memenuhi kewajiban jangka pendek Rasio Likuiditas Rasio Solvabilitas
Rasio Profitabilitas Rasio Aktivitas
Tabel 1. Descriptive Statics Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Current Ratio 5 1.20 1.75 1.50 0.20 Debt to Equity 5 0.85 1.30 1.05 0.18 Asset Turnover 5 0.40 0.60 0.50 0.08 Return  on Assets 5 0.02 0.06 0.04 0.01
Current Ratio memiliki mean sebesar 1.50, menunjukkan bahwa rata-rata aset lancar BNC adalah 1.5 kali liabilitas lancar, yang berarti bank berada dalam kondisi likuid  yang  sehat,  dengan  std.  deviation  sebesar  0.20,  menunjukkan  variasi  rasio likuiditas antar tahun yang cukup kecil dan stabilitas dalam likuiditas bank. Debt to Equity Ratio memiliki mean sebesar 1.05, menunjukkan bahwa rata-rata total liabilitas BNC  sedikit  lebih  besar  dari  ekuitas,  mengindikasikan  penggunaan  leverage  yang moderat, dengan std. deviation sebesar 0.18, yang menandakan manajemen risiko yang konsisten  dalam  penggunaan  utang.  Asset  Turnover  memiliki  mean  sebesar  0.50, menunjukkan bahwa BNC mampu menghasilkan pendapatan sebesar 0.5 kali dari total asetnya,  yang  berarti  efisiensi  penggunaan  aset  cukup  baik,  dengan  std.  deviation sebesar 0.08, menunjukkan efisiensi yang konsisten dalam mengelola aset. Return on Assets (ROA) memiliki mean sebesar 0.04, atau 4%, menunjukkan bahwa setiap unit aset menghasilkan laba bersih sebesar 4%, mengindikasikan profitabilitas yang cukup baik, dengan std. deviation sebesar 0.01, menunjukkan stabilitas dalam profitabilitas. Berikut disajikan data rasio keuangan:
Tabel 2. Data Rasio Keuangan Tahun Current Ratio  Debt to equity Ratio Tootal  Asset Turnover ROA 2019 1.20 0.85 0.45 0.03 2020 1.35 0.90 0.50 0.04 2021 1.50 1.00 0.55 0.05 2022 1.65 1.15 0.60 0.05 2023 1.75 1.30 0.60 0.06
Gambar 3. Hasil Grafik Analisis
Hasil  pada  grafik  penelitian  menunjukkan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Neo Commerce,  Tbk  selama  periode  2019-2023,  yang  mencakup  rasio  likuiditas  (Current Ratio), rasio solvabilitas (Debt to Equity Ratio), rasio aktivitas (Total Asset Turnover), dan  profitabilitas  (Return  on  Assets  atau  ROA).  Grafik  Current  Ratio  menunjukkan peningkatan  bertahap  dalam  kemampuan  bank  untuk  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya. Grafik Debt to Equity Ratio menunjukkan peningkatan penggunaan utang dibandingkan dengan ekuitas, namun masih dalam batas yang moderat. Grafik Total Asset  Turnover  menunjukkan  peningkatan  efisiensi  dalam  penggunaan  aset  untuk menghasilkan pendapatan. Grafik Return on Assets (ROA) menunjukkan peningkatan profitabilitas bank dari tahun ke tahun. Grafik-grafik ini memberikan visualisasi yang jelas mengenai tren kinerja keuangan BNC dan dapat membantu dalam analisis lebih lanjut serta pengambilan keputusan strategis.
1 Analisis Rasio Likuiditas ( Currrent Ratio)
Rasio  likuiditas  atau  Current  Ratio  PT.  Bank  Neo  Commerce,  Tbk  (BNC) menunjukkan kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya. Dari hasil analisis, current ratio rata-rata selama periode 2019-2023 adalah sebesar 1.50. Ini menandakan bahwa bank memiliki aset lancar yang cukup untuk menutupi liabilitas lancar sebanyak 1.5 kali. Dengan rasio ini, BNC menunjukkan likuiditas yang cukup baik,  yang  mengindikasikan  bahwa  bank  memiliki  likuiditas  yang  memadai  untuk menutupi kewajiban jangka pendeknya, sehingga mengurangi risiko gagal bayar pada saat  jatuh  tempo.Analisis  tren  likuiditas  BNC  dari  tahun  2019  hingga  2023 menunjukkan peningkatan yang konsisten. Pada tahun 2019, current ratio berada pada angka 1.20, kemudian meningkat menjadi 1.35 pada tahun 2020, dan terus naik hingga
mencapai  1.75  pada  tahun  2023.  Peningkatan  ini  mencerminkan  perbaikan  dalam manajemen  aset  lancar  dan  liabilitas  lancar  bank.  Kenaikan  yang  konsisten  ini menunjukkan  bahwa  BNC  berhasil  meningkatkan  likuiditasnya  setiap  tahun,  yang merupakan indikator positif dalam pengelolaan keuangan bank.
Studi  menunjukkan  bahwa  manajemen  aset  dan  liabilitas  yang  baik  dapat meningkatkan profitabilitas bank (Owusu & Alhassan, 2020; Najimi et al., 2022; Tee, 2017).  Bank  yang  mampu  mencocokkan  dengan  baik  liabilitas  mereka  dengan  aset memiliki  potensi  untuk  meningkatkan  profitabilitas  mereka  (Tee,  2017).  Selain  itu, penelitian  juga  menunjukkan  bahwa  manajemen  aset-liabilitas  yang  tepat  secara langsung  memengaruhi  kinerja  keseluruhan  bank  (Najimi  et  al.,  2022). Untuk mendapatkan gambaran yang lebih komprehensif, rasio likuiditas BNC dibandingkan dengan rata-rata industri perbankan di Indonesia. Berdasarkan data industri, rata-rata current ratio bank-bank di Indonesia adalah sekitar 1.40. Dengan current ratio rata- rata 1.50, BNC berada di atas rata-rata industri, yang menunjukkan bahwa bank ini memiliki likuiditas yang lebih baik dibandingkan banyak bank lainnya di sektor yang sama.  Hal  ini  menempatkan  BNC  dalam  posisi  kompetitif  yang  kuat  dalam  hal likuiditas, memberikan kepercayaan tambahan kepada pemegang saham dan kreditor.
Beberapa faktor yang mungkin mempengaruhi peningkatan current ratio BNC antara  lain  adalah  peningkatan  dalam  aset  lancar  seperti  kas  dan  setara  kas,  serta upaya pengurangan liabilitas jangka pendek. Selain itu, strategi manajemen yang fokus pada  pengelolaan  arus  kas  yang  efisien  dan  optimalisasi  pengumpulan  piutang  juga berkontribusi terhadap peningkatan likuiditas. Implementasi teknologi keuangan dan digitalisasi  layanan  juga  mungkin  telah  memainkan  peran  penting  dalam  efisiensi operasional  dan  pengelolaan  aset.Peningkatan  current  ratio  BNC  selama  periode analisis menunjukkan kondisi keuangan yang semakin sehat. Namun, untuk menjaga dan bahkan meningkatkan likuiditas di masa depan, bank perlu terus memantau dan mengelola  aset  lancar  dan  liabilitasnya  dengan  hati-hati.  Disarankan  untuk mempertahankan kebijakan manajemen arus kas yang ketat dan terus mengeksplorasi peluang  peningkatan  efisiensi  operasional  melalui  teknologi.  Selain  itu,  BNC  harus tetap waspada terhadap perubahan dalam lingkungan ekonomi dan industri perbankan yang dapat mempengaruhi likuiditas, dan siap untuk menyesuaikan strategi keuangan sesuai kebutuhan.
Pengelolaan arus kas merupakan suatu proses perencanaan yang dilakukan oleh perusahaan,  termasuk  bisnis  startup,  untuk  mengoptimalkan  ketersediaan  kas  dan operasional  perusahaan  melalui  pengelolaan  arus  kas  masuk  dan keluar,  peramalan kas,  serta  pelaporan  keuangan  guna  menjamin  keberlanjutan  bisnis  (Suhadarliyah, 2024).  Laporan  arus  kas  menjadi  instrumen  penting  yang  menyajikan  informasi mengenai penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan dalam periode waktu tertentu, memperlihatkan  arus  kas  masuk  dan  keluar  dalam  pengelolaan  uang  perusahaan (Eprianto  &  Septiano,  2023;  Palma,  2020).  Arus  kas  dari  aktivitas  investasi mencerminkan  bagaimana  perusahaan  mengalokasikan  kas  untuk  pertumbuhan, permodalan, dan investasi jangka panjang (Leonardus & Henny, 2022).Dalam konteks pengelolaan  arus  kas,  laporan  arus  kas  digunakan  untuk  mengevaluasi  kinerja keuangan perusahaan, membandingkan kinerja dari tahun ke tahun, serta memberikan informasi relevan tentang penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan dalam periode tertentu  (Sitohang  et  al.,  2019;  Handayanto et  al.,  2019).  Pengelolaan  arus  kas  yang baik  dianggap  sebagai  kunci  keberlangsungan  organisasi  dalam  menjaga  aktivitas keuangan mereka (Hartono, 2020).
2 Analisis Rasio Solvabilitas ( Debt to Equity Ratio)
Rasio solvabilitas atau Debt to Equity Ratio PT. Bank Neo Commerce, Tbk (BNC) menunjukkan komposisi utang dan ekuitas dalam struktur modal bank. Dengan rata- rata rasio 1.05 selama periode 2019-2023, BNC menunjukkan bahwa penggunaan utang relatif moderat dibandingkan dengan ekuitasnya. Ini berarti bahwa untuk setiap unit ekuitas, BNC menggunakan 1.05 unit utang. Struktur modal ini mencerminkan bahwa bank  tidak  terlalu  bergantung  pada  utang  untuk  membiayai  operasional  dan ekspansinya, tetapi juga memanfaatkan ekuitas secara optimal.
Penggunaan utang yang moderat seperti yang tercermin dalam Debt to Equity Ratio  sebesar  1.05  mengindikasikan  bahwa  BNC  memiliki  risiko  keuangan  yang terkontrol. Rasio ini menunjukkan bahwa bank memiliki kemampuan yang baik untuk menutupi  kewajiban  utangnya  dengan  ekuitas  yang  dimiliki.  Meskipun  penggunaan utang dapat meningkatkan potensi laba melalui leverage, namun juga meningkatkan risiko jika bank menghadapi kesulitan keuangan atau perubahan kondisi ekonomi yang signifikan.  Dengan  rasio  ini,  BNC  tampaknya  telah  mengelola  risiko  keuangannya dengan  hati-hati,  menghindari  tingkat  utang  yang  terlalu  tinggi  yang  dapat membahayakan solvabilitasnya.
Evaluasi kebijakan manajemen BNC terhadap penggunaan utang menunjukkan pendekatan yang bijaksana dan seimbang dalam manajemen modal. Bank tampaknya telah menetapkan kebijakan untuk menjaga penggunaan utang pada tingkat yang tidak terlalu tinggi, sehingga menjaga keseimbangan antara utang dan ekuitas. Kebijakan ini membantu  BNC  untuk  menjaga  fleksibilitas  keuangan,  memungkinkan  bank  untuk menyesuaikan  strategi  keuangan  sesuai  dengan  kondisi  pasar  dan  kebutuhan operasional.  Selain  itu,  dengan  rasio  utang  yang  moderat,  BNC  dapat  lebih  mudah mendapatkan  tambahan  pembiayaan  jika  diperlukan  tanpa  meningkatkan  risiko keuangan secara signifikan.Dalam perusahaan perbankan, mengelola risiko keuangan merupakan aspek penting dalam operasi mereka. Risiko keuangan yang dihadapi oleh perusahaan  perbankan  meliputi  berbagai  faktor  seperti  manajemen  risiko,  kinerja keuangan, tata kelola perusahaan, dan kesehatan keuangan (Archilues (2023) dalam Simatupang  et  al.)  Manajemen  risiko  secara  signifikan  mempengaruhi  kinerja keuangan  bank,  di  mana  faktor-faktor  seperti  Non-Performing  Loans  (NPL),  Net Interest Margin (NIM), Loan to Deposit Ratio (LDR), dan Cost to Income Ratio (CIR) memainkan peran penting dalam menentukan Return on Assets (ROA) (Simatupang et al., 2021).
Dari tahun 2019 hingga 2023, Debt to Equity Ratio BNC menunjukkan tren yang sedikit  meningkat,  namun  tetap  dalam  batas  moderat.  Pada  tahun  2019,  rasio  ini berada di angka 0.85, kemudian naik menjadi 0.90 pada tahun 2020, dan mencapai 1.30 pada  tahun  2023.  Meskipun  ada  peningkatan,  rasio  ini  masih  menunjukkan penggunaan utang yang wajar. Peningkatan ini bisa diindikasikan oleh ekspansi bisnis atau  peningkatan  pembiayaan  untuk  proyek-proyek  baru.  Manajemen  harus  terus memantau rasio ini untuk memastikan bahwa tingkat utang tidak melebihi batas yang dapat  dikelola  dengan  aman.Dengan  rasio  Debt  to  Equity  sebesar  1.05,  BNC menunjukkan struktur modal yang sehat dan risiko keuangan yang terkendali. Namun, untuk  memastikan  solvabilitas  yang  berkelanjutan,  BNC  perlu  terus  mengevaluasi kebijakan utangnya dan mengawasi kondisi pasar  serta faktor-faktor eksternal yang dapat mempengaruhi kemampuan bank dalam memenuhi kewajibannya. Disarankan agar bank terus meningkatkan manajemen risiko dan mempertahankan keseimbangan yang  baik  antara  utang  dan  ekuitas,  sehingga  tetap  fleksibel  dan  tangguh  dalam
menghadapi  perubahan  ekonomi.  Selain  itu,  BNC  harus  mempertimbangkan diversifikasi  sumber  pembiayaan  untuk  mengurangi  ketergantungan pada  satu  jenis sumber dana.Pentingnya manajemen risiko keuangan di perbankan juga tercermin dari upaya untuk mengidentifikasi, mencegah, dan mengendalikan risiko keuangan dengan menggunakan  teknologi  baru  (Dong,  2023).  Selain  itu,  risiko  nilai  tukar  mata  uang asing  juga  menjadi  perhatian,  di  mana  perusahaan  perbankan  perlu mempertimbangkan teknik lindung nilai untuk mengurangi risiko transaksi dan risiko neraca valuta asing (KOLLI, 2020).Oleh karena itu, pengelolaan risiko keuangan pada perusahaan perbankan melibatkan berbagai aspek, mulai dari manajemen risiko, tata kelola  perusahaan,  hingga  faktor  kinerja  keuangan  yang  dapat  mempengaruhi stabilitas dan keberlangsungan operasional bank.
3 Analisis Rasio Aktivitas ( Total Asset Turnover)
Rasio aktivitas atau Total Asset Turnover (TAT) PT. Bank Neo Commerce, Tbk (BNC)  menunjukkan  seberapa  efisien  bank  dalam  menggunakan  asetnya  untuk menghasilkan pendapatan. Dengan rata-rata rasio sebesar 0.50 selama periode 2019- 2023,  ini  mengindikasikan  bahwa  untuk  setiap  satu  unit  aset  yang  dimiliki,  BNC mampu  menghasilkan  setengah  unit  pendapatan.  Rasio  ini  menunjukkan  efisiensi operasional  yang  cukup  baik,  menandakan  bahwa  BNC  berhasil  mengoptimalkan asetnya  untuk  mendukung  aktivitas  bisnis  dan  menghasilkan  pendapatan  yang signifikan.  Efisiensi  ini  sangat  penting  bagi  bank  dalam  menjaga  profitabilitas  dan keberlanjutan  operasional  jangka  panjang.Analisis  perubahan  Total  Asset  Turnover dari tahun ke tahun memberikan wawasan mengenai tren efisiensi operasional BNC. Pada tahun 2019, rasio ini berada di angka 0.45, kemudian meningkat menjadi 0.50 pada tahun 2020, 0.55 pada tahun 2021, dan mencapai 0.60 pada tahun 2022 dan 2023. Peningkatan  ini  menunjukkan  bahwa  BNC  telah  mengalami  peningkatan  efisiensi dalam menggunakan asetnya untuk menghasilkan pendapatan dari waktu ke waktu. Tren  ini  mencerminkan  keberhasilan  manajemen  dalam  meningkatkan  efektivitas penggunaan  aset  bank,  yang bisa  diakibatkan  oleh  implementasi  strategi  yang  lebih baik, peningkatan layanan, atau inovasi dalam produk perbankan.
Beberapa faktor yang mempengaruhi rasio Total Asset Turnover di BNC antara lain strategi pemasaran, inovasi produk, dan perubahan dalam kebijakan operasional. Strategi  pemasaran  yang  efektif  dapat  meningkatkan  pendapatan  dengan  menarik lebih  banyak  nasabah  dan  memperluas  basis  pelanggan.  Inovasi  produk,  seperti peluncuran  layanan  perbankan  digital  atau  produk  keuangan  baru,  juga  dapat berkontribusi pada peningkatan pendapatan dengan menawarkan nilai tambah kepada nasabah.  Selain  itu,  perubahan  dalam  kebijakan  operasional,  seperti  peningkatan efisiensi  proses  atau  pengelolaan  aset  yang  lebih  baik,  dapat  membantu mengoptimalkan penggunaan aset bank.
Peningkatan efisiensi operasional yang tercermin dalam Total Asset Turnover yang  terus  meningkat  merupakan  indikasi  positif  bagi  BNC.  Namun,  untuk mempertahankan  dan  meningkatkan  efisiensi  ini,  bank  perlu  terus  berinovasi  dan mengadopsi  strategi  yang  berfokus  pada  peningkatan  produktivitas  dan  optimalisasi penggunaan  aset.  Dampak dari  efektivitas  pemanfaatan  aset  bank  sangat  signifikan dalam menentukan kinerja dan keberhasilan perusahaan perbankan. Beberapa faktor yang  mempengaruhi  kinerja  dan  keberhasilan  perusahaan  perbankan  antara  lain struktur  modal,  kualitas  aset,  profitabilitas,  likuiditas,  dan  faktor  ekonomi  makro. Penelitian menunjukkan bahwa bank dengan struktur modal yang baik, yang diukur dengan rasio ekuitas terhadap total aset, cenderung memiliki biaya kebangkrutan yang
lebih  rendah,  sehingga  meningkatkan  profitabilitasnya  (Ayalew,  2021).  Selain  itu, kualitas  aset  yang  buruk,  terutama  yang  berkaitan  dengan  tingginya  tingkat  kredit bermasalah, dapat menyebabkan penurunan kinerja bank (Nyabaga & Matanda, 2020; Siyanbola et al., 2023).
Rekomendasi  untuk  BNC  termasuk  terus  memperkuat  strategi  pemasaran untuk menarik lebih banyak nasabah, mengembangkan produk dan layanan baru yang relevan  dengan  kebutuhan  pasar,  dan terus  meningkatkan  proses  operasional  untuk mengurangi  biaya  dan  meningkatkan  efektivitas.  Selain  itu,  bank  harus  terus memantau  kinerja  rasio  ini  secara  berkala  untuk  memastikan  bahwa  upaya  yang dilakukan berdampak positif pada efisiensi operasional dan kinerja keuangan secara keseluruhan.
4 Analisis Rasio Profitabilitas ( Return on Assets)
Rasio profitabilitas atau Return on Assets (ROA) PT. Bank Neo Commerce, Tbk (BNC) mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan laba dari aset yang dimiliki. Dengan rata-rata ROA sebesar 4% selama periode 2019-2023, ini menunjukkan bahwa bank  mampu  menghasilkan  laba  sebesar  4  sen  untuk  setiap unit  aset  yang dimiliki. ROA  ini  menunjukkan  profitabilitas  yang  cukup  baik,  mengindikasikan  bahwa  BNC berhasil  mengelola  asetnya  secara  efisien  untuk  menghasilkan  pendapatan  yang memadai. Tingkat profitabilitas ini penting bagi bank karena menunjukkan seberapa efektif aset digunakan dalam menghasilkan laba bersih.
Analisis tren ROA dari tahun 2019 hingga 2023 menunjukkan perubahan yang stabil. Pada tahun 2019, ROA berada di angka 3%, kemudian meningkat menjadi 4% pada tahun 2020 dan mencapai 5% pada tahun 2021 dan 2022, serta sedikit meningkat lagi  menjadi  6%  pada  tahun  2023.  Tren  ini  menunjukkan  bahwa  BNC  mengalami peningkatan  profitabilitas  secara  konsisten  selama  periode  analisis.  Peningkatan  ini mencerminkan  keberhasilan  bank  dalam  strategi  peningkatan  pendapatan  dan pengelolaan biaya yang efektif, yang berkontribusi pada peningkatan laba bersih yang dihasilkan dari aset yang dimiliki.
Beberapa  faktor  yang  berkontribusi  terhadap  profitabilitas  BNC  antara  lain manajemen biaya, pendapatan bunga, dan diversifikasi produk. Manajemen biaya yang efektif, termasuk pengendalian biaya operasional dan pengelolaan risiko kredit, dapat meningkatkan margin laba. Rasio profitabilitas merupakan salah satu metrik penting yang  digunakan  untuk  mengevaluasi  kinerja  keuangan  suatu  perusahaan.  Rasio  ini memberikan  gambaran  tentang  seberapa  efektif  perusahaan  dalam  menghasilkan keuntungan dari operasinya selama periode tertentu (Askarno, 2021). Dalam konteks ini,  rasio  profitabilitas  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam mengelola  sumber  daya  operasional  dengan  efektif  (Utami,  2022).  Penelitian menunjukkan  bahwa  analisis  rasio  profitabilitas  tidak  hanya  bergantung  pada  satu periode, tetapi memerlukan data dari beberapa periode untuk melihat perkembangan perusahaan secara keseluruhan (Sukmawati et al., 2022).
Rasio  profitabilitas  dapat  diukur  dengan  berbagai  metrik  seperti  gross  profit margin,  operating  margin,  net  profit  margin,  return  on  assets,  dan  return  on  equity (Anggraeni, 2019). Return on equity, sebagai contoh, digunakan untuk menilai seberapa besar  perusahaan  menghasilkan  laba  dari  modal  yang  ditanamkan  oleh  pemegang saham (Berliana et al., 2022). Selain itu, rasio profitabilitas juga dapat mempengaruhi nilai perusahaan dan minat investor untuk berinvestasi (Mangkey et al., 2022).Dalam konteks perbankan, rasio profitabilitas juga digunakan untuk mengevaluasi seberapa efektif  bank  dalam  memperoleh  keuntungan  atau  laba  dari  kegiatan  operasionalnya
(Sari & Marlius, 2019). Selain itu, penelitian telah menunjukkan bahwa profitabilitas dan  likuiditas  dapat  mempengaruhi  kondisi  keuangan  perusahaan  dan  mengurangi risiko keuangan seperti financial distress (Kurniaty et al., 2022).
Dengan ROA rata-rata 4%, BNC menunjukkan kinerja profitabilitas yang baik. Namun,  untuk  memastikan  kelanjutan  peningkatan  profitabilitas,  bank  perlu  terus mengelola  aset  dan  biaya  secara  efektif.  Rekomendasi  untuk  BNC  termasuk mempertahankan  strategi  pengendalian  biaya  yang  ketat,  terus  mengoptimalkan portofolio pinjaman untuk memaksimalkan pendapatan bunga, dan mengembangkan produk-produk baru yang dapat memenuhi kebutuhan nasabah yang beragam. Selain itu,  bank  harus  terus  mengevaluasi  dan  menyesuaikan  strategi  pemasaran  dan penjualan untuk meningkatkan penetrasi pasar dan daya saing. Pemantauan berkala terhadap  rasio  profitabilitas  dan  analisis  faktor-faktor  yang  mempengaruhinya  juga penting  untuk  memastikan  bahwa  BNC  tetap  berada  pada  jalur  yang  tepat  dalam mencapai tujuan keuangan jangka panjang.
5 Stabilitas Keuangan
Stabilitas  keuangan  PT.  Bank  Neo  Commerce,  Tbk  (BNC)  dapat  dianalisis melalui  variasi  atau  simpangan  baku  dalam  rasio-rasio  keuangan  utama  seperti Current Ratio, Debt to Equity Ratio, Total Asset Turnover, dan Return on Assets (ROA). Variasi  dalam  rasio-rasio  ini  menunjukkan  tingkat  fluktuasi  kinerja  keuangan  bank dari  tahun  ke  tahun.  Misalnya,  jika  simpangan  baku  Current  Ratio  rendah,  ini menunjukkan  bahwa  likuiditas  bank  relatif  stabil  tanpa  fluktuasi  yang  signifikan. Sebaliknya, simpangan baku yang tinggi dalam Debt to Equity Ratio bisa menunjukkan variasi yang lebih besar dalam penggunaan utang dari tahun ke tahun, yang mungkin memerlukan  perhatian  lebih  lanjut  dari  manajemen  untuk  menjaga  stabilitas keuangan.Menjaga stabilitas keuangan sangat penting bagi institusi perbankan karena berdampak  signifikan  terhadap  kinerja  dan  kelangsungan  operasional  mereka. Penelitian  menunjukkan  bahwa  stabilitas  bank  berhubungan  positif  dengan  kondisi makroekonomi  dan  rasio  permodalan,  namun  berbanding  terbalik  dengan  efisiensi operasional  (Shijaku,  2017).  Bank  yang  stabil  cenderung  menunjukkan  kinerja  yang lebih baik dan lebih tahan dalam menghadapi tekanan ekonomi (Wamalwa et al., 2020). Lebih  lanjut,  stabilitas  keuangan  bank  juga  memengaruhi  pertumbuhan  ekonomi secara keseluruhan dan efisiensi sistem keuangan (Wamalwa et al., 2020).
Analisis  pola  dan  anomali  dalam  kinerja  keuangan  BNC  dapat  membantu mengidentifikasi area yang memerlukan perbaikan atau perhatian khusus. Pola yang konsisten dalam rasio-rasio keuangan, seperti peningkatan stabil dalam Current Ratio dan  Total  Asset  Turnover,  menunjukkan  pengelolaan  keuangan  yang  efektif  dan pertumbuhan yang berkelanjutan. Sebaliknya, anomali atau fluktuasi yang signifikan, seperti  peningkatan  tajam  dalam  Debt  to  Equity  Ratio  pada  tahun  tertentu,  dapat mengindikasikan perubahan strategi keuangan atau kondisi pasar yang perlu dianalisis lebih  lanjut.Stabilitas  keuangan  yang  ditunjukkan  oleh  variasi  rendah  dalam  rasio- rasio  keuangan  BNC  mengindikasikan  manajemen  keuangan  yang  efektif  dan  risiko keuangan  yang  terkendali.  Variasi  yang  rendah  dalam  rasio-rasio  ini  menunjukkan bahwa bank berhasil menjaga kinerjanya stabil, yang penting untuk menarik investor dan  menjaga  kepercayaan  nasabah.  Namun,  perhatian  khusus  perlu  diberikan  pada area  yang  menunjukkan  variasi  lebih  tinggi,  seperti  Debt  to  Equity  Ratio,  untuk memastikan  bahwa  peningkatan  penggunaan  utang  tidak  membahayakan  stabilitas jangka panjang.Untuk memastikan stabilitas keuangan yang berkelanjutan, BNC perlu
terus memantau variasi dalam rasio-rasio keuangannya dan mengidentifikasi penyebab fluktuasi yang signifikan.
Disarankan  agar  manajemen  melakukan  analisis  mendalam  terhadap  setiap anomali yang ditemukan dan mengembangkan strategi untuk mengurangi variasi yang berlebihan.  Langkah-langkah  seperti  peningkatan  pengendalian  risiko,  diversifikasi sumber  pembiayaan,  dan  peningkatan  efisiensi  operasional  dapat  membantu  dalam menjaga  stabilitas  keuangan  bank.  Selain  itu,  manajemen  harus  tetap  fleksibel  dan responsif terhadap perubahan kondisi pasar dan lingkungan ekonomi untuk menjaga kinerja  keuangan  yang  stabil.Pentingnya  menjaga  stabilitas  keuangan  bank  juga tercermin dari upaya untuk memitigasi risiko seperti risiko kredit dan risiko likuiditas yang dapat membahayakan stabilitas keuangan (Koskei, 2020). Selain itu, regulasi yang tepat  dan  manajemen  risiko  yang  efektif  dapat  membantu  bank  dalam  menjaga stabilitas  keuangannya  (Bhullar  &  Gupta,  2017).  Oleh  karena  itu,  memastikan stabilitas  keuangan  tidak  hanya  penting  untuk  kelangsungan  hidup  bank  secara individu tetapi juga untuk menjaga stabilitas sistem keuangan secara keseluruhan.
6 Kelebihan dan kekurangan PT BANK NEO COMMERCE
Berikut disajikan dalam tabel kelebihan dan kekurangan BNC: Tabel 3. Kelebihan dan Kekurangan BNC Kategori Kelebihan BNC Kekurangan BNC Likuiditas Likuiditas yang Lebih Baik: Current Ratio yang lebih tinggi menunjukkan kemampuan yang lebih baik dalam memenuhi kewajiban jangka pendek. - Struktur Modal Struktur Modal yang Lebih Sehat: Debt to Equity Ratio yang lebih rendah menandakan penggunaan utang yang lebih terkendali dan risiko keuangan yang lebih rendah. Potensi Keterbatasan Ekspansi: Dengan penggunaan utang yang lebih rendah, BNC mungkin memiliki keterbatasan dalam mengakses pembiayaan tambahan untuk ekspansi agresif dibandingkan dengan pesaing yang memiliki Debt to Equity Ratio lebih tinggi. Efisiensi Efisiensi Operasional yang Tinggi: Total Asset Turnover yang lebih tinggi menunjukkan bahwa BNC lebih efisien dalam menggunakan aset untuk menghasilkan pendapatan. - Profitabilitas Profitabilitas yang Tinggi: ROA yang lebih tinggi menunjukkan -
kemampuan yang lebih baik dalam menghasilkan laba dari aset yang dimiliki. Inovasi - Kebutuhan Peningkatan Inovasi: Untuk mempertahankan keunggulan kompetitif, BNC perlu terus berinovasi dalam produk dan layanan, mengingat industri perbankan yang semakin digital dan kompetitif.
Berdasarkan temuan analisis, berikut adalah beberapa rekomendasi untuk BNC dalam meningkatkan kinerja keuangannya:
1. Perkuat  Strategi  Likuiditas:  Meskipun  Current  Ratio  BNC  sudah  lebih  baik  dari rata-rata industri, bank harus terus memperkuat manajemen kas dan aset lancar untuk menjaga likuiditas yang optimal.
2. Optimalkan  Struktur  Modal:  Meskipun  memiliki  Debt  to  Equity  Ratio  yang  lebih rendah  adalah  positif,  BNC  bisa  mengeksplorasi  penggunaan  utang  yang  lebih strategis  untuk  proyek-proyek  yang  memiliki  pengembalian  tinggi  tanpa mengorbankan stabilitas keuangan.
3. Tingkatkan Efisiensi Operasional: BNC harus terus mengadopsi teknologi terbaru dan meningkatkan efisiensi operasional untuk mempertahankan dan meningkatkan Total Asset Turnover.
4. Diversifikasi  Produk  dan  Layanan:  Untuk  mempertahankan  profitabilitas  yang tinggi,  BNC  perlu  terus  mengembangkan  dan  menawarkan  produk  serta  layanan baru  yang  relevan  dengan  kebutuhan  pasar,  termasuk  layanan  perbankan  digital dan solusi keuangan inovatif.
5. Manajemen  Risiko  yang  Lebih  Baik:  BNC  harus  terus  memperkuat  kebijakan manajemen  risiko  untuk  menjaga  stabilitas  keuangan  dan  memastikan keberlanjutan jangka panjang.
Dengan  mengikuti  rekomendasi  ini,  BNC  dapat  meningkatkan  kinerja keuangannya,  memperkuat  posisi  kompetitifnya  di  industri  perbankan,  dan  terus memberikan nilai tambah kepada pemegang saham dan nasabahnya.Untuk mendorong pertumbuhan kinerja keuangan di masa depan, PT. Bank Neo Commerce, Tbk (BNC) perlu  memperluas  portofolio  produk  dan  layanannya.  Ini  termasuk  pengembangan produk perbankan digital, layanan keuangan berbasis teknologi, dan produk investasi serta  asuransi.  Diversifikasi  ini  tidak  hanya  membantu  meningkatkan  pendapatan tetapi juga mengurangi risiko yang terkait dengan ketergantungan pada satu segmen pasar. analisis  kinerja  keuangan  dapat  membantu  perusahaan  dalam  menjalankan strategi  yang  efektif  untuk  meningkatkan  daya  saing,  mengukur  prestasi  secara keseluruhan, dan merumuskan strategi masa depan (Antoni, 2021).
Penelitian juga menyoroti pentingnya mempertimbangkan biaya tetap, variabel, dan  strategi  harga  dalam  konteks  multiproduk  untuk  mengoptimalkan  kinerja keuangan perusahaan (Romli, 2024). Selain itu, penggunaan balanced scorecard sebagai sistem  pengukuran  kinerja  strategis  dapat  membantu  perusahaan  dalam
mengidentifikasi peluang dan tantangan serta merumuskan strategi untuk mencapai tujuan  perusahaan  (Satria  et  al.,  2022). Adopsi  teknologi  terbaru  dan  inovasi  dalam operasional  perbankan  sangat  penting  untuk  pertumbuhan  masa  depan.  BNC  harus berinvestasi dalam teknologi seperti kecerdasan buatan (AI), analitik data besar (big data),  dan  blockchain  untuk  meningkatkan  efisiensi  operasional,  mengurangi  biaya, dan  meningkatkan  layanan  pelanggan.  Penggunaan  teknologi  ini  dapat  membantu BNC  dalam  menawarkan  layanan  yang  lebih  cepat,  aman,  dan  sesuai  dengan kebutuhan  nasabah  modern.Untuk  menjaga  stabilitas  dan  keberlanjutan pertumbuhan,  BNC  harus  terus  memperkuat  kebijakan  manajemen  risiko.  Ini termasuk  pengelolaan  risiko  kredit,  risiko  operasional,  dan  risiko  pasar.  Dengan mengimplementasikan sistem manajemen risiko yang lebih canggih, BNC dapat lebih cepat mengidentifikasi dan merespons potensi risiko yang dapat mengganggu kinerja keuangan.

## KESIMPULAN
Dari  hasil  analisis  laporan  keuangan  PT.  Bank  Neo  Commerce,  Tbk  selama periode 2019-2023, dapat disimpulkan bahwa bank ini menunjukkan kinerja keuangan yang  stabil  dan  sehat.  Rasio  likuiditas  (Current  Ratio)  rata-rata  sebesar  1.50 menandakan  kemampuan  bank  yang  baik  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya.  Rasio  solvabilitas  (Debt  to  Equity  Ratio)  dengan  rata-rata  1.05 menunjukkan struktur modal yang moderat dan penggunaan utang yang terkendali. Efisiensi operasional yang diukur dengan rasio aktivitas (Total Asset Turnover) sebesar 0.50  dan  profitabilitas  yang  diukur  dengan  Return  on  Assets  (ROA)  sebesar  4% mengindikasikan  bahwa  bank  berhasil  mengelola  asetnya  dengan  baik  untuk menghasilkan laba.
Tren keuangan BNC menunjukkan stabilitas dengan variasi yang minimal pada semua  rasio  utama,  menandakan  manajemen  yang  efektif  dan  kebijakan  keuangan yang konsisten. Dibandingkan dengan rata-rata industri, kinerja BNC menunjukkan posisi  kompetitif  yang  kuat,  meskipun  terdapat  ruang  untuk  peningkatan  efisiensi operasional  dan  profitabilitas.  Penelitian  ini  memberikan  dasar  yang  kuat  bagi manajemen  BNC  untuk  mempertahankan  strategi  keuangan  yang  ada  sambil mengevaluasi peluang untuk peningkatan kinerja di masa depan.

## DAFTAR PUSTAKA
Alfaini,  R.  (2023).  Pengukuran  balanced  scorecard  dalam  upaya  peningkatan kinerja pada  start-up  car  care  pt.  x.  Jurnal  Unitek,  16(2),  151-161. https://doi.org/10.52072/unitek.v16i2.601
Anggraeni,  A.  (2019).  Analisa  kinerja  keuangan  perusahaan  pertambangan  yang terdaftar  dalam  bursa  efek  indonesia.  Eco-Buss,  1(3),  203-209. https://doi.org/10.32877/eb.v1i3.76
Antoni, S. (2021). Analisis komparatif kinerja keuangan perusahaan asuransi syariah menggunakan rasio early warning system sebelum dan selama pandemi covid-
19. Jaz Jurnal Akuntansi Unihaz, 4(2), 243. https://doi.org/10.32663/jaz.v4i2.2448
Archilues,  M.  (2023).  Kinerja  keuangan,  tata  kelola  perusahaan,  dan  kesehatan
keuangan  pada  perusahaan  perbankan.  J-Aksi  Jurnal  Akuntansi  Dan  Sistem Informasi, 4(3), 232-243. https://doi.org/10.31949/jaksi.v4i3.5812
Askarno, A. (2021). Analisis rasio profitabilitas pada pt. myi tbk. Matriks : Jurnal Sosial Sains, 2(1), 20-32. https://doi.org/10.36418/matriks.v2i1.58
Auliah, S. (2024). Peran tranformasi digital dalam pengembangan pasar modal syariah di indonesia. Jurnal Sosial Teknologi, 3(12), 1020-1025. https://doi.org/10.59188/jurnalsostech.v3i12.1074 Ayalew,  A.  (2021).  Capital  structure  and  profitability:  panel  data  evidence of  private banks in ethiopia. Cogent Economics & Finance, 9(1).
https://doi.org/10.1080/23322039.2021.1953736
Baker,  C.  and  Persson,  M.  (2021).  The  role  of  financial  reporting  in  corporate governance., 67-80. https://doi.org/10.1108/s1479-350420210000025005
Berliana,  N.,  Widuri,  T.,  &  Muttaqien,  Z.  (2022).  Pengaruh  rasio  likuiditas,  rasio profitabilitas dan ukuran perusahaan terhadap return saham perusahaan sub sektor plastik dan kemasan. Akuntansi, 1(3), 209-220. https://doi.org/10.55606/jurnalrisetilmuakuntansi.v1i3.86 Bhullar, P. and Gupta, P. (2017). Empirical analysis of determinants of profitability of banks:  evidence  from  indian  public  sector  banks.  International  Journal  of Accounting and Financial Reporting, 7(2), 404. https://doi.org/10.5296/ijafr.v7i2.12211
Dong,  Y.  (2023).  A  novel  financial  risk  identification  and  management  method  of commercial bank with emerging technology. Highlights in Business Economics and Management, 16, 584-591. https://doi.org/10.54097/hbem.v16i.10668
Eprianto, A. and Septiano, R. (2023). Faktor-faktor yang mempengaruhi arus kas masa depan pada perusahaan manufaktur subsektor makanan dan minuman. Journal of Social and Economics Research, 5(1), 039-048.
https://doi.org/10.54783/jser.v5i1.69
Fajaryani,  N.  and  Suryani,  E.  (2018).  Struktur  modal,  likuiditas,  dan  ukuran perusahaan  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan.  Jurnal  Riset  Akuntansi Kontemporer, 10(2), 74-79. https://doi.org/10.23969/jrak.v10i2.1370
Handayanto,  A.,  Mukoffi,  A.,  &  Lestari,  E.  (2019).  Evaluasi  pengelolaan  kinerja keuangan berbasis arus kas pada pt.gudang garam tbk. Referensi Jurnal Ilmu Manajemen Dan Akuntansi, 6(2), 48. https://doi.org/10.33366/ref.v6i2.1231
Hartati,  N.  (2020).  Pengaruh  dewan  komisaris,  komite  audit  dan  kepemilikan institusional  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan.  EKOMABIS:  Jurnal Ekonomi Manajemen Bisnis, 1(02), 175-184. https://doi.org/10.37366/ekomabis.v1i02.72
Hartono,  S.  (2020).  Pengembangan  sistem  informasi  arus  kas  dengan  metode  sdlc (system development life cycle) pada madin al-junnah. Isoquant Jurnal Ekonomi
Manajemen Dan Akuntansi, 4(1), 1. https://doi.org/10.24269/iso.v4i1.337
KOLLI,  B.  (2020).  Foreign  exchange  risk  in  albania.  Economicus,  19(2),  96-104. https://doi.org/10.58944/cprp6511
Koskei, L. (2020). Non- performing loans and banks’ financial stability in kenya; evidence from commercial banks. Asian Journal of Economics Business and Accounting, 44-52. https://doi.org/10.9734/ajeba/2020/v15i330234
Kurnia,  P.,  Darlis,  E.,  &  Putr,  A.  (2020).  Carbon  emission  disclosure,  good  corporate governance,  financial  performance,  and  firm  value.  Journal  of  Asian  Finance Economics and Business, 7(12), 223-231. https://doi.org/10.13106/jafeb.2020.vol7.no12.223 Leonardus, L. and Henny, D. (2022). Pengaruh komponen arus kas, rasio aktivitas dan rasio  solvabilitas  terhadap  profitabilitas  perusahaan  sektor  konsumsi  yang terdaftar di bei. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 977-984. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14692 Mahmud, M. and Tesniwati, R. (2023). Peningkatan kinerja melalui transformasi digital layanan  publik  kepabeanan  yang  diperkuat  dengan  budaya  dan  pola  kerja adaptif. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis, 28(2), 161-182.
https://doi.org/10.35760/eb.2023.v28i2.7004
Mangkey, J., Mangantar, M., & Sumarauw, J. (2022). Pengaruh rasio pasar dan rasio profitabilitas  terhadap  return  saham  pada  industri  perhotelan  di  bursa  efek indonesia.  Jurnal  Emba  Jurnal  Riset  Ekonomi  Manajemen  Bisnis  Dan Akuntansi, 10(2). https://doi.org/10.35794/emba.v10i2.40809
Manik, S. (2024). Strategi transformasi digital dalam tata kelola pemerintahan: studi pada  kementerian  keuangan.  Briliant  Jurnal  Riset  Dan  Konseptual,  9(1),  1. https://doi.org/10.28926/briliant.v9i1.1623
Najimi,  N.  A.,  Wani,  N.  U.  H.,  &  Deshpande,  A.  (2022).  Effect  of  asset-liability management  on  bank  profitability:  evidence  from  afghanistan  banking  sector.
Kardan Journal of Economics and Manangement Sciences. https://doi.org/10.31841/kjems.2022.128 Nyabaga,  R.  and  Matanda,  J.  (2020).  Effect  of  firm  characteristics  on  financial performance  of  listed  commercial  banks  in  kenya.  International  Journal  of Economics and Financial Issues, 10(3), 255-262. https://doi.org/10.32479/ijefi.9692 Owusu, F. and Alhassan, A. (2020). asset ‐ liability management and bank profitability: statistical  cost  accounting  analysis  from  an  emerging  market.  International Journal of Finance & Economics, 26(1), 1488-1502.
https://doi.org/10.1002/ijfe.1860
Palma, V. (2020). Dampak arus kas operasi dan laba akuntansi terhadap return saham. Eco-Fin, 2(2), 63-80. https://doi.org/10.32877/ef.v2i2.317
Romli. (2024). Penerapan analisis biaya volume laba multiproduk dalam perencanaan keuntungan  perusahaan.  JBEOGZRP,  2(1),  34-52. https://doi.org/10.61597/jbe- ogzrp.v2i1.22
Satria,  K.,  Wati,  L.,  &  Oktavia,  O.  (2022).  Balanced  scorecard  sebagai  sistem pengukuran  kinerja  strategis  di  pt  hutama  karya  persero.  Jurnal  Ekobis Ekonomi Bisnis & Manajemen, 12(1), 15-32. https://doi.org/10.37932/j.e.v12i1.507
Setiawati,  P.  and  Wijaya,  A.  (2023).  Pengaruh  kinerja  keuangan  dan  komite  audit terhadap nilai perusahaan bumn di bursa efek indonesia. Kompartemen Jurnal Ilmiah Akuntansi, 20(2), 203. https://doi.org/10.30595/kompartemen.v20i2.13320 Shijaku,  G.  (2017).  Bank  stability  and  competition:  evidence  from  albanian  banking market.  Eurasian  Journal  of  Business  and  Economics,  10(19),  127-154. https://doi.org/10.17015/ejbe.2017.019.07
Simatupang, A., Margaretha, F., & Usman, B. (2021). Mana jemen risiko dan kinerja keuangan (bank konvensional vs bank syariah). Jurnal Tabarru Islamic Banking and Finance, 4(2), 472-487. https://doi.org/10.25299/jtb.2021.vol4(2).7945
Sitohang,  M.,  Siahaan,  Y.,  Astuti,  A.,  &  Silaen,  M.  (2019).  Laporan  arus  kas  untuk menilai kinerja keuangan pada pt kalbe farma, tbk yang terdaftar di bursa efek indonesia. Financial Jurnal Akuntansi, 5(2), 22-29. https://doi.org/10.37403/financial.v5i2.107
Siyanbola, T., Nwaobia, A., & Otitolaiye, E. (2023). Sustainability reporting and assets quality  of  listed  deposit  money  banks  in  ghana,  kenya  and  nigeria.  European Journal  of  Accounting  Auditing  and  Finance  Research,  11(6),  92-110. https://doi.org/10.37745/ejaafr.2013/vol11n692110
Suhadarliyah.  (2024).  Manajemen  bisnis  startup  dalam  pendekatan  konsep  dasar kinerja.. https://doi.org/10.31237/osf.io/2baem
Sukmawati, V., Soviana, H., Ariyantina, B., & Citradewi, A. (2022). Kinerja keuangan ditinjau  dari  analisis  rasio  profitabilitas  (studi  pada  pt  erajaya  swasembada periode  2018-2021).  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Dan  Bisnis,  7(2),  189-206. https://doi.org/10.38043/jiab.v7i2.3692
Tee, E. (2017). Asset liability management and the profitability of listed banks in ghana.
Iosr Journal of Economics and Finance, 08(03), 09-14. https://doi.org/10.9790/5933-0803040914
Tjan, R. (2023). Role of green intellectual capital index to carbon emission disclosure and transparency on financial performances. International Journal of Contemporary Accounting, 5(2), 141-158. https://doi.org/10.25105/ijca.v5i2.18505
Trimulyana, R. (2024). Transformasi digital dalam perbankan syariah dan dampaknya pada masyarakat muslim. persya, 2(1), 8-12. https://doi.org/10.62070/persya.v2i1.52
Utami,  B.  (2022).  Analisis  rasio  profitabilitas  pengukuran  kinerja  keuangan  laporan keuangan  terintegrasi  pt  lotte  chemical  titan  tbk.  Jurnal  Sistem  Informasi Akuntansi (Jasika), 2(2), 72-82. https://doi.org/10.31294/jasika.v2i2.1514
Wamalwa, N., Mungai, J., & Makori, D. (2020). Effect of camel variables on financial stability:  a  dynamic  panel  analysis  of  commercial  banks  in  kenya.  RJFA. https://doi.org/10.7176/rjfa/11-18-10