## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 2, November 2021, Hal 135 − 139 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i2.1073

## Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas dan Auditor Switching Terhadap Audit Delay Pada Bursa Efek Indonesia
Annisa * , Maizul Rahmizal
Program Studi Akuntansi, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi KBP, Kota Padang, Indonesia Email: 1,* annisa@akbpstie.ac.id, 2 maizulrahmizal@akbpstie.ac.id Email Penulis Korespondensi: annisa@akbpstie.ac.id Submitted: 17/11/2021 ; Accepted: 26/11/2021 ; Published: 30/11/2021
Abstrak −Tujuan penelitian adalah mengetahui pengaruh ukuran perusahaan, profitabilitas dan auditor switching terhadap audit delay pada  perusahaan manufaktur sup industri dasar dan kimia di bursa efek Indonesia (BEI). Populasi adalah 31 perusahaan manufaktur sektor industri dasar dan kimia di BEI. Menggunakan teknik purposive sampling diterapkan untuk menentukan sampel. Sampel penelitian ini adalah perusahaan manufaktur sub industri dasar dan kimia yang terdaftar di BEI dan memenuhi kriteria. Jumlah  sampel  yang  digunakan  adalah  93  laporan  keuangan  yang  diambil  berdasarkan  kriteria  yang  telah  ditentukan.  Data dikumpulkan dengan metode dokumentasi yang diukur dengan skala rasio. Hasil penelitian menunjukkan bahwa ukuran perusahaan memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  audit  delay  yang  di  tunjukkan  dengan  nilai  signifikan  sebesar  0,0462, profitabilitas memberikan pengaruh negatif signifikan terhadap audit delay dengan nilai alpa 0,0047, dan auditor switching tidak memberikan pengaruh signifikan terhadap audit delay dengan alpa 0,5687.
Kata Kunci: Profitabilitas; Ukuran Perusahaan; Auditor Switching; Audit Delay
Abstract −The purpose of this study was to determine the effect of company size, profitability and auditor switching on audit delay in basic industrial and chemical soup manufacturing companies on the Indonesian Stock Exchange (BEI). The population is 31 manufacturing companies in the basic industrial sector and chemicals on the IDX. Using purposive sampling technique was applied to determine the sample. The sample in this study were the basic industrial and chemical soup manufacturing companies listed on the IDX and met the criteria. The number of samples used was 93 financial statements based on predetermined criteria. Data were collected using the documentation method measured by a ratio scale. The results showed that company size has a positive and significant effect on audit delay which is indicated by a significant value of 0.0462, profitability has a significant negative effect on audit delay with an alpha value of 0.0047, and auditor switching has no significant effect on audit delay. with negligent 0.5687.
Keywords : Profitability; Firm Size; Auditor Switching; Audit Delay

## 1. PENDAHULUAN
Perkembangan  perusahaan Go  publik mengalami  kemajuan  yang  sangat  cepat  begitu  juga  di  Indonesia  dan peningkatan  signifikan.  Perkembangan  ini  menyebabkan  terjadinya  peningkatan  terhadap  permintaan  pengauditan laporan keuangan perusahaan. Dalam pasar perputaran modal, persyaratan utama untuk menaikkan harga saham satu perusahaan adalah pada kesesuaian waktu perusahaan untuk menyajikan laporan keuangannya beserta dengan laporan audit perusahaan itu (Halim.V, 2000).
Karena banyaknya perusahaan Go publik sehingga kebutuhan untuk pengauditan laporan keuangan semakin bertambah (Prabasari & Merkusiwati, 2017). Dan untuk mengetahui bagai mana kondisi dari perusahaan tersebut di lihat  berdasarkan  laporan  keuangan  telah  melalui  proses  pengauditan.  Dan  hasil  terakhir  dari  proses  akuntansi merupakan laporan keuangan yang sudah melalui proses pengauditan  (Abin & Nabawi, 2014). Yang dijadikan sebagai sumber pemberi informasi kepada para investor - investor, masyarakat umum, calon Investor,  manajemen, dan para pengguna lainnya untuk mengambil atau   menentukan sebuah keputusan (Yoga & Widhiyani, 2017).
Serta (Harjanto, 2017) perusahaan Go publik akan mendapatkan banyak manfaat, namun di lihat dari sisi lain memberikan konsekuensi untuk perusahaan yaitu konsekuensi pengambilalihan. Investor juga memiliki kontrol atas perusahaan,  serta  konsekuensi  lain  yang  di  hadapi  oleh  perusahaan  adalah  perusahaan  harus  mengikuti  peraturan mengenai  pasar modal karena perusahaan yang tergabung telah menyetujui  ketetapan dan ketentuan yang tetapkan saat perjanjian.
Pengauditan  laporan  keuangan  memerlukan  rentang  waktu,  rentang  waktu  yang  di  perlukan  dalam  proses pengauditan laporan keuangan di sebut dengan audit delay . Sedangkan keprofesionalan seorang auditor bisa dilihat berdasarkan  ketepatan  waktu  untuk  proses  pengauditan  oleh  seorang  auditor.  Dalam  penyampaian  atau mengumumkan laporan keuangan oleh perusahaan kepada pengguna tergantung pada ketepatan waktu seorang auditor menyelesaikan  proses  pengauditan,  bagi  sebuah  perusahaan  waktu  yang  cepat  dan  sesuai  untuk  melakukan pengauditan laporan keuangan oleh auditor angan di utamakan, terlebih untuk perusahaan go publik. Dengan adanya audit delay pada laporan keuangan membuat auditor dapat dengan tepat waktu menyelesaikan pekerjaannya (Eksandy, 2017).
Faktor internal dan faktor ekstern ikut mempengaruhi audit delay . Faktor internalnya berupa pengaruh ukuran perusahaan, profitabilitas perusahaan dan auditor switching (pergantian auditor) (Harjanto, 2017).

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)

## 2. METODE PENELITIAN
Data dalam penelitian ini adalah data sekunder. Perusahaan go publik di BEI menjadi sumber data untuk penelitian ini. Penelitian ini menggunakan waktu untuk melakukan observasi yaitu dari tahun 2017 – 2019. Proses pengumpulan data dalam melakukan penelitian yaitu dengan proses dokumentasi.
Pengujian penelitian ini di lakukan guna melihat pengaruh antara ukuran perusahaan, profitabilitas, dan auditor switching dengan faktor y audit delay pada perusahaan manufaktur sektor industri dasar dan kimia di BEI. Dengan demikian  penelitian  ini  di  golongkan  ke  dalam  penelitian  kuantitatif  dengan  data  panel  dan  untuk  mengukur  data dengan menggunakan skala rasio.
Penelitian  ini  menggunakan  populasi  dan  sampel  di  ambil  dari  data  berdasarkan  pada  BEI.  Dengan menggunakan  sebanyak  74  perusahaan  sebagai  populasi.  Perusahaan  objek   di  seleksi  sesuai  dengan  kriteria  yang ditentukan atau di sebut juga dengan kriteria proposive sampling. Dan setelah di lakukan seleksi tersebut sehingga di dapatkan 31 perusahaan memenuhi kriteria porposive sampling. Untuk menentukan perusahaan yang di teliti maka di gunakan kriteria porposive sampling , yaitu: 1) perusahaan manufaktur listed pada sektor yang telah di tentukan dan terdaftar  di  BEI.  2)  perusahaan  yang  menerbitkan  laporan  keuangan  lengkap  pada  periode  2017  – 2019.  3) Tidak adanya data ekstrim perusahaan selama periode penelitian dari tahun 2017  – 2019. 4) perusahaan tidak melakukan delisting selama  periode  penelitian. Penelitian  ini  menggunakan  defensi  operasional  variabel  di  bedakan  antara variabel dependen dan independen.
Tabel 1. Definisi Operasional Variabel No Variabel Pengertian Indikator 1 Audit Delay (Y) Perbedaan  waktu  antara  tanggal  laporan  keuangan dengan tanggal laporan audit independen (Saemargani & Mustikawati, 2015) Selisih  hari  antara  tanggal  penerbitan laporan keuangan dengan laporan audit 2 Ukuran perusahaan (X1) Pengelompokan  perusahaan  berdasarkan  besar kecilnya Perusahaan tersebut (Eksandy, 2017) Ukuran  perusahaan  =  logaritma natural total aset 3 Profitabilit as (X2) Kemampuan  perusahaan  dalam  memanfaatkan  aset untuk  mencapai keuntungan atau laba (Rachmawati, 2008) 𝑅𝑂𝐴 = Laba Bersih Total Aset 4 Auditor Swiching (X3) Pertukaran auditor dan partner audit atau KAP oleh perusahaan atau  klien (Wiryakriyana & Widhiyani, 2017) Variabel dummy
Penelitian ini melakukan pengujian hipotesis guna melihat melihat seberapa besar pengaruh likuiditas variabel X (ukuran perusahaan, profitabilitas, dan auditor switching ) terhadap variabel  (audit delay ). Penelitian ini melakukan penggabungan antara data Time series dengan data Cros section atau data panel. Perusahaan yang di jadikan sampel dalam penelitian ini adalah sebanyak 93 perusahaan.
Metode statistik deskriptif adalah metode yang di gunakan dalam penelitian ini. Untuk pengelolaan regresi data panelnya menggunakan eviews .
Analisis regresi data panel menggunakan pendekatan yaitu CEM, FEM, REM (Qusibah & Yusra, 2019). Untuk menemukan model terbaik dapat dilakukan dengan dua tahapan yaitu dengan cara uji Chow yaitu untuk melihat yang terbaik  antara    MODEL  CEM  dengan  FEM.  Serta  Uji  Hausman,  dilakukan  untuk  menentukan  model  mana  yang terbaik  digunakan  antara  model  FEM  dengan  Model  REM.  Model  regresi  yang  baik  harus  menghasilkan  estimasi linear tidak bias (Best Linear Unbiased Estimator) (Qusibah & Yusra, 2019).

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## Uji Deskriptif Statistik
Tabel 2. Deskriptif Statistik Ukuran perusahaan Profitabilitas Auditor Switching Audit Delay Maksimum 33,4668427 13,01 1 100 Minimum 24,4170059 -13,58 0 69 Mean 28 2 1 82 Standar Deviasi 1,785535761 5,321936959 0,502680984 5,806506805 Observasi 93 93 93 93
Tabel tersebut menunjukkan bahwa  observasi yang berjumlah 93 laporan keuangan perusahaan. Menunjukkan bahwa nilai maksimum dari size adalah sebesar 33,4668427 atau senilai RP 342.345.883.000.000 yaitu Unggul Indah

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 2, November 2021, Hal 135 − 139 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i2.1073
Cahaya  Tbk  pada  tahun  2019,  dengan  nilai  minimum  dari  size  sebesar  24,4170059  atau  Rp  40.194.897.678 yaitu Siwani Makmur Tbk pada tahun 2017 dan rata – rata dari size perusahaan tersebut  tersebut adalah 28 dan standar deviasinya senilai 1,785535761.
Nilai maksimum dari ROA perusahaan yang di analisis tersebut adalah 13,01 yang di dapatkan oleh perusahaan Charoen  Pokphand  Indonesia  Tbk  pada  tahun  2019  dan  nilai  minimum  sebesar  -13,58  yang  di  dapatkan  oleh perusahaan Keramika Indonesia Assosiasi Tbk pada tahun 2017 dengan nilai rata- rata ROA sebesar 2, serta standar deviasi sebesar 5,321936959.
Nilai  auditor switching atau  pergantian  auditor  menggunakan  variabel dummy sebagai  alat  ukur  data . Nilai maksimum  sebesar 1 untuk  menyatakan perusahaan yang melakukan pergantian auditor tahun sebelumnya dengan auditor yang baru, untuk perusahaan yang tidak melakukan audit delay di gunakan nilai minimum 0. Dan nilai rata – rata auditor switching adalah 1, serta standar deviasinya sebesar  0,502680984. Berdasarkan tabel uji statistik deskriptif menunjukkan nilai maksimum dari audit delay sebesar 100 hari yaitu laporan audit perusahaan Gunawan Dian jaya Steel Tbk tahun 2019 dan minimum audit delay adalah 69 hari yaitu laporan  audit  perusahaan  Siwani  Makmur  Tbk  pada  tahun  2017.  Dan  rata  –  rata  audit delay pada  laporan  audit perusahaan yang di analisis sebesar 82 hari dan standar deviasi sebesar 5,806506805.

## Uji Lanjut
Tabel 3. Uji Chow ( Likelihood Test Ratio ) Effects Test Statistic d.f. Prob. Cross-section F 3.185685 (30,59) 0.0001 Cross-section Chi-square 89.569520 30 0.0000
Berdasarkan data yang uji menunjukkan prob < alpa (0,0000<0,05). Dari pengujian yang telah di lakukan maka dapat di simpulkan bahwa fixed effect model lebih baik.
Tabel 4. Uji Husman Test Summary Chi-Sq. Statistic  Chi-Sq. d.f. Prob. Cross-section random 3.964856 3 0.2653
Sumber: Data sekunder yang di olah dengan eviews
Berdasarkan data yang di uji menunjukkan nilai probability pada Cross-section rendom lebih besar dari pada nilai alpa 0,2653 > 0,05. Dapat di simpulkan bahwa uji yang layak di gunakan adalah Rendom Effect Model.
Nilai  Probability Jarque-Bara hitung  sebanyak  0,733996  >  0,05  sehingga  di  simpulkan  residual  telah terdistribusi dengan normal dalam artian bahwa untuk uji asumsi klasik dari kenormalan data ini telah terpenuhi.

## Pemilihan Model Terbaik
Dari uji yang di lakukan yaitu pertama dengan melakukan pengujian dengan Chow Test yaitu menguji antara CEM dengan FEM dan di dapatkan model yang layak adalah FEM, sehingga di lanjutkan dengan melakukan uji hausmant Test  yaitu  melakukan  pengujian  antara  model  FEM  dengan  REM  dan  berdasarkan  uji  tersebut  model  yang  layak adalah REM. Berdasarkan uji lanjut yang di lakukan tersebut sehingga di dapat Ian REM sebagai model terbaik.

## Analisis Regresi Data Panel
Teknik analisis yang di gunakan dan di laksanakan yaitu dengan cara mengolah dan membahas sampel yang telah di peroleh dan di gunakan untuk menilai hipotesis yang diduga. Variabel C merupakan Constant (konstan) variabel Y adalah Audit Delay , variabel X1 adalah Ukuran Perusahaan, variabel X2 adalah Profitabilitas dan variabel X3 adalah Auditor Switching. Dengan hasil sebagai berikut:
Tabel 5. Hasil Estimasi Regresi Data Panel dengan Metode Rendom Effect Model Variabel Koefisien Konstanta 58,01626 Ukuran Perusahaan 0,871258 Profitabilitas (-0,347418) Auditor Switching 0,539246
Berikut ini adalah persamaan regresi data panel rendom effect model adalah :
Yit = 58,01626 + 0,871258X2 - 0,347418X2+ 0,539246X3 +eit
Berdasarkan  model  persamaan  regresi  dapat  di  jelaskan  bahwa  Hasil  uji  analisis  regresi  berganda  terlihat bahwa nilai konstanta sebesar 58,01626 dengan arti bahwa tanpa adanya pengaruh dari variabel bebas yaitu ukuran perusahaan, profitabilitas, dan auditor switching maka audit delay akan bernilai sebesar 58,01626.
Koefisien X1 atau ukuran perusahaan di peroleh sebesar 0,871258 dengan artian bahwa jika variabel ukuran perusahaan meningkat satu – satuan maka variabel audit delay meningkat sebesar 0,871258 dengan asumsi variabel lain konstan.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 2, November 2021, Hal 135 − 139 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i2.1073
Koefisien  X2  atau  profitabilitas  di  peroleh  sebesar  0,347418  dengan  arti  setiap  peningkatan  profitabilitas meningkat  satu  –  satu  maka  variabel  audit delay menurun  sebesar  0,347418  dengan  anggapan  variabel  lain  dalam bentuk konstan.
Koefisien X3 atau Auditor Switching di peroleh sebesar 0,539246 hal  ini menunjukkan bahwa jika variabel ukuran perusahaan meningkat satu –  satuan maka variabel audit delay meningkat sebesar 0,539246 dengan asumsi variabel lain konstan.

## Uji Hipotesis
Tabel 6. Pengujian Hipotesis (Uji T) dengan Model Random Effect Model Variabel Koefisien t-statistik t-tabel Prob Alpha Kesimpulan Ukuran Perusahaan 0.871258 2.021484 1.986979 0.0462 0.05 H1 Diterima Profitabilitas (-0.347418) (-2.900421) 1.986979 0.0047 0.05 H2 Diterima Auditor Switching 0.539246 0.572129 1.986979 0.5687 0.05 H3 Ditolak
Dari tabel di atas variabel ukuran perusahaan menunjukkan nilai T hitung lebih besar secara absolut dari ukuran perusahaan  kecil  dari  alpa  (0,0462  <  0,05)  maka  kesimpulannya  Ho  di  tolak  dan  Ha  dapat  di  terima.  Variabel profitabilitas menunjukkan nilai T hitung lebih besar secara absolut dari Profitabilitas kecil dari alpa (0,0047 < 0,05) maka kesimpulannya Ho di tolak dan Ha dapat di terima. variabel auditor switching menunjukkan nilai T hitung lebih besar secara absolut dari auditor switching lebih besar dari alpa (0,5687 < 0,05) maka dapat di simpulkan Ho di tolak dan  Ha  dapat  di  terima.  Sehingga  ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif  terhadap  audit delay .  Sedangkan  adanya pengaruh  negatif  signifikan  oleh  profitabilitas  terhadap  audit delay .  Dan  auditor switching tidak  berpengaruh signifikan terhadap audit delay . Adjusted  R-suared sebesar  0,083494%  menjelaskan  bahwa    kemampuan  variabel  nilai  panel  menjelaskan variasi belanja modal sebesar 8,35% sedangkan sisanya 91,65% (100 – 8,35%) dijelaskan oleh variabel lain yang tidak di  masukkan  dalam  model  atau  di  jelaskan  oleh  indikator  atau  terjadi  karena  adanya  penyebab  lain  di  luar  dari penelitian ini. Berdasarkan hasil olah data statistik maka dapat disimpulkan:
1. Dari  penelitian  yang  telah  di  lakukan  atau  di  laksanakan  pengujian  terhadap  31  perusahaan  dengan  93  data observasi yang di dapatkan dari situs BEI dan dari hasil uji yang di lakukan menunjukkan nilai signifikan ukuran perusahaan sebesar 0,0462 < 0,05 sehingga dapat di simpulkan bahwa H1 dalam pengujian hipotesis ini di terima dapat  di  katakan  bahwa  adanya  pengaruh  positif  signifikan  oleh  ukuran  perusahaan  terhadap  audit delay . Perusahaan  go  publik  akan  cepat  untuk  mempublish    laporan  keuangannya.  Perusahaan  tersebut  ingin mendapatkan kepercayaan dari para investor bahwa perusahaan mereka dapat menyelesaikan laporan keuangan secara tepat waktu dengan demikian investor dan pengguna laporan keuangan lainnya dapat mengakses laporan keuangan  dengan  cepat  dan  mendapatkan  informasi  dengan  cepat.  Dan  perusahaan  mendapatkan  investor penambahan modal perusahaan. Penelitian ini sama dengan penelitian yang di lakukan oleh (Rachmawati, 2008), (Lusiana &  Rahma, 2017)  dan penelitian  (Puspitasari  &  Sari, 2012)  yang menyatakan bahwa adanya pengaruh positif signifikan oleh ukuran perusahaan terhadap audit delay. Pengaruh ini di tunjukan dengan semakin  besar nilai aset perusahaan tersebut maka semakin kecil kemungkinan terjadinya audit delay hal ini karena sumber daya manusia yang di miliki oleh perusahaan telah terlatih dan memudahkan proses pengauditan laporan keuangan.
2. Berdasarkan hipotesis ke2 yaitu pengaruh profitabilitas terhadap audit delay . Berdasarkan uji nilai t hitung pada variabel profitabilitas  membuktikan bahwa H2 di terima. Dengan arti adanya pengaruh yang negatif signifikan oleh profitabilitas terhadap audit delay . Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian (Prabasari &  Merkusiwati,
2017),  (Eksandy,  2017),  dan  hasil  penelitian  (Abin  &  Nabawi,  2014)  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas berpengaruh negatif terhadap audit delay. Supaya laporan keuangan yang di miliki perusahaan tersebut dapat di lihat oleh investor – investor atau pencari informasi lainnya sehingga perusahaan bisa mendapatkan tambahan dana atau  modal  untuk  perusahaannya  dengan  cepat.  Karena  perusahaan  yang  mengalami  kerugian  cenderung melalaikan  untuk  menyampaikan  ke  publik  laporan  keuangan  perusahaannya.  Karena  perusahaan  akan mendapatkan  pandangan  negatif  dari stakeholder .  Akuntan  yang  melakukan  pengauditan  terhadap  laporan keuangan tersebut akan sangat berhati – hati dalam proses pengauditan terutama untuk menilai bagian – bagian yang  menjadi  penyebab  kerugian.  Dan  untuk  melihat  apakah  adanya  penyelewengan  sehingga  membuat perusahaan  mengalami  kerugian.  Namun  hasil  dalam  penelitian  ini  berbeda  dengan  penelitian  yang  di  lakukan oleh  (Harjanto,  2017)  yang  berpendapat  bahwa  tidak  ada  pengaruh  yang  signifikan  oleh  profitabilitas  terhadap audit delay. Karena perlahan yang mengalami kerugian atau yang mendapatkan laba tidak memberikan pengaruh atas keterlambatan penyampaian laporan keuangan perusahaannya ke publik.
3. Hipotesis  ke  3  yaitu  auditor switching berpengaruh  positif  terhadap audit  delay .  Dan  berdasarkan  hasil  dari penelitian di dapatkan bahwa nilai t hitung untuk auditor switching bahwa H3 ditolak dan membuktikan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antar auditor switching dengan audit delay . Kemungkinan bahwa adanya faktor lain yang menyebabkan terjadinya audit delay . Akuntan yang di tunjuk atau di pilih untuk melakukan pengauditan laporan  keuangan  sebuah  perusahaan  telah  memiliki  kemampuan  yang  biasa  di  andalkan  sehingga  untuk melakukan  adaptasi  dengan  sebuah  laporan  keuangan  perusahaan  tidaklah  membutuhkan  waktu  yang  lama. Akuntan yang melakukan pengauditan dapat dengan mudah menilai laporan keuangan perusahaan tersebut. Hasil

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 2, November 2021, Hal 135 − 139 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i2.1073
penelitian  (Shinta  Widhiasari  &  Budiartha,  2016),  (Syofiana  et  al.,  2016)  dan  (Putra  &  Sukirman,  2014) mengemukakan pendapat yang sama. Menyatakan bahwa tidak adanya pengaruh antara pergantian auditor (auditor switching ) dengan audit delay . Karena setiap auditor baru yang melakukan pengauditan pada laporan keuangan pasti telah mempelajari bagaimana laporan keuangan perusahaan tersebut, sehingga kemungkinan terjadinya audit delay dalam sebuah perusahaan bisa di minimumkan.

## 4. KESIMPULAN
Hasil penelitian dari ukuran perusahaan (X1), profitabilitas (X2), dan auditor switching (X3). Di simpulkan bahwa : Pertama berdasarkan hasil penelitian yang sudah di lakukan di dapatkan bahwa rata – rata untuk tingkat audit delay yang di lakukan oleh perusahaan sektor industri dasar dan kimia yang terdaftar di BEI pada tahun 2017 sampai dengan tahun 2019 yaitu 82 hari yang terhitung dari tanggal penerbitan laporan keuangan(tutup buku) hingga tanggal laporan audit. Kedua hasil dari penelitian ini juga sama dengan hasil dari penelitian (Rachmawati, 2008), (Lusiana & Rahma, 2017), dan (Puspitasari & Sari, 2012) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap audit delay .  Hal  ini  karena  perusahaan  yang  besar  di  anggap  dapat  mengontrol  perusahaan  dengan  baik  dan  bisa menyelesaikan proses pengauditannya dengan tepat waktu. Ketiga dari pengujian yang telah di lakukan di dapatkan bahwa  profitabilitas  berpengaruh  negatif  terhadap  audit delay. Sama  dengan  penelitian  (Prabasari  &  Merkusiwati, 2017),  (Eksandy,  2017),  serta  (Abin  &  Nabawi, 2014)  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  negatif terhadap  audit delay .  Hal  tersebut  karena  perusahaan  yang  mengalami  kerugian  terkesan  akan  menunda  –  nunda penyampaian  laporan  keuangannya.  Karena  akan  mendapatkan  pandangan  tidak  baik  dari  investor.  Serta  akuntan dalam melakukan proses pengauditan akan sangat berhati – hati dap harus teliti dalam pengauditan laporan keuangan perusahaan  tersebut. Keempat hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  auditor switching tidak  berpengaruh  signifikan terhadap  audit delay .  Dan  hasil  penelitian  tersebut  bertolak  belakang  dengan  penelitian  yang  di  gunakan  untuk hipotesis sebelumnya.  Karena akuntan yang di pilih untuk melakukan proses pengauditan dapat beradaptasi dengan mudah dengan laporan keuangan perusahaan tersebut. Sehingga pergantian auditor dalam perusahaan bukanlah faktor terjadinya audit delay .

## REFERENCES
Abin, S., & Nabawi,  eki muhamad. (2014). Pengaruh Return on Assets, Debtt to Assets Ratio, dan Opiini Audit Terhadap Audit Delay. STIE Muhamadiyah Bandung , 1–9.
Eksandy,  A.  (2017).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Solvabilitas,  Profitabillitas  dan  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Delay. Competitive Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 1 (2).
Halim.V.  (2000).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Audit Delay :  Studi Empiris pada  Perusahaan-perusahaaan  di  Bursa  Efek Jakarta. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 2 (1), 63–75.
Harjanto, K. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profittabilitas, Solvabilitas, dan Ukuran Kantor Akuntan Pablik terhadap Audit Delay. Ultima Accounting , 9 (8), 33–49.
Lusiana, & Rahma, A. A. (2017). Pengaruh Firrm Size, Profitability, Audit Committee Size, Dan Auditor Opinion Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan LQ-45 Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2015. Issn: 2502-8774 , 24 (1), 191–205. Prabasari,  i . g. . ayu ratih, & Merkusiwati,  n. k. lely aryani. (2017). Pengaruh Profitabiliatas, Ukuran Perusahaan, Dan Komita Audit Pada Audit Delay Yang Dimoderasi Oleh Reputasi Kap. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 20 , 1704–1733. Puspitasari, E., & Sari, N. A. (2012). Pengaruh Karakteriistik Perusahaan Terhadap Lamanya Waktu Penyelesaian Audit ( Audit Delay ) Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi & Auditing , 9 (1), 31–42. Putra, A. B. S., & Sukirman. (2014). Opini Auditor, Laba Atau Rugi Tahun Berjalan, Auditor Swiching Dalam Memprediksi Audit Delay. Accounting Analysis Journal , 3 (2), 187–193.
Qusibah,  V.  L.,  &  Yusra,  I.  (2019).  Profitabilitas  ,  dan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai  Faktor  Penentu  Levarege  Perusahaan  Di Indonesia. Jurnal Pundi , 03 (01), 13–26. https://doi.org/10.31575/jp.v3i1.125 Rachmawati, S. (2008). Pengaruh Faktor Internal dan Ekssternal Perusahaan Terhadp Audit Delay. Akuntansi Dan Keuangan , 10 , 1–10. https://doi.org/10.9744/jak.10.1.pp. 1-10
Ratnaningsih, N. M. D., & Dwirandra. (2016). Spesialisasi Auditor Sebagai Variable Pemoderasi Pengaruh Audit Tenuree Dan Pergantian Auditor Pada Audit Delay. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 16 , 18–44.
Rustiarini, N. W. W., & Sugiarti, M. (2011). Pengaruh Karakteristik Auditor, Audit Tenure, Pergantian Auditor pada Audit Delay. Ilmiah Akuntansi Dan Humaniika Jinah , 2 (C), 657–675.
Saemargani, F. I., & Mustikawati, I. (2015). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas Dan Opini Auditor Terhadap Audit Delay. Jurnal Nominal , 4 (2). https://doi.org/10.25139/jaap.v2i2.1397
Shinta  Widhiasari,  N.  M.,  &  Budiartha,  I.  K.  (2016).  Pengaruh  Umur  Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan,  Reputasi  Auditor  Dan Pergantian Auditor Terhadp Audit Report Lag. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 15 , 200–227.
Syofiana,  E.,  Suwarno,  &  Hariyono,  A.  (2016). Pngaru  Financial  Distress,  Auditor Switching  Dan Audit  Fee  Terhadap  Audit Delay Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Indeeks Saham Syariah Indonesia . (X), 1–21. Wiryakriyana,  anak agung gede, & Widhiyani,  ni luh sari. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Auditor Switching, dan Sistem Pengendalian Internal Pada Audit delay. E-Jurnal Akuntansi Universiitas Udayana , 19 (1), 771–798.
Yoga,  darmawan. . putu, & Widhiyani,  ni luh sari. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahan, Komplikasi Perusahaan dan Komite Audit pada Audit Delay. E-Jurnal Akuntansi Universtas Udayana , 21 , 254–282.