96 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM

## PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN INFORMASI NON AKUNTANSI TERHADAP KEPUTUSAN PEMBERIAN KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM

## Mortigor Afrizal Purba
Prodi Akuntansi, Universitas Putera Batam

## ABSTRACT
The  purpose  of  this  study  was  to  analyze  the  effect  of  accounting  information  and  non accounting information on the decision credit with experience as a moderating variables in Private  Banking  at  Batam  City.  The  population  used  in  this  study  are  all  the  companies applied  for  credit  application  in  2014  amounted  to  200  debtors.  The  research  sample  was taken  by  using  purposive  sampling  method  resulting  in  136  companies.  The  method  of analysis used is  multiple linear regression  analysis  with  residual test.  The first  hypothesis simultaneously  shows  all  the  independent  variables  affect  on  the  decision  of  credit  with significant  value.  While  only  partial  of  current  ratio,  cash  ratio,  debt  to  equity  ratio,  time interest  earned  ratio,  accounts  receivable  turnover,  profit  margin,  and  business  reputation variables  that  influence  the  decision  of  credit.  Inventory  turnover,  assets  turnover,  credit guarantee,  debtor  education,  and  business  diversification  did  not  affect  on  the  decision  of credit.  Testing  the  second  hypothesis  showed  that  the  existence  of  experience  as  a moderating  variables  have  a  significant  effect  on  time  interest  earned  ratio  variables  thus further strengthening their relationship with the decision of credit.  However, no significant effect  on  current  ratio,  cash  ratio,  debt  to  equity  ratio,  accounts  receivable  turnover, inventory  turnover,  assets  turnover,  profit  margin,  credit  guarantee,  business  reputation, debtor  education,  and  business  diversification  variables  thus  further  weakened  their relationship with the decision of credit.
Keywords: Accounting  Information,  Non  Accounting  Information,  Experience,  and  Credit Decision.

## PENDAHULUAN
Industri  jasa  perbankan  memiliki  kegiatan  usaha  yang  dapat  dikelompokkan ke  dalam  bisnis  utama  dan  bisnis  penunjang.  Bisnis  utama  suatu  bank  adalah menghimpun dana masyarakat, berupa simpanan giro, tabungan dan deposito untuk disalurkan  kembali  kepada  perusahaan  yang  membutuhkannya,  yaitu  dalam  bentuk penyaluran kredit. Sedangkan yang merupakan bisnis penunjang suatu bank meliputi

## 97 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT
DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
kegiatan  yang  dapat  memperlancar  lalu  lintas  pembayaran,  seperti  :  kliring,  inkaso dan transfer. (Sutojo, 2000).
Kegiatan  bisnis  yang  bagaimanapun  baiknya  tidak  akan  terlepas  dari  suatu resiko.  Ada  3  jenis  resiko  yang  bakal  dihadapi  oleh  suatu  bank  dalam  melakukan bisnis  perbankan  yaitu  :  resiko  bunga,  resiko  kredit  dan  resiko  likuiditas.  Resiko bunga  akan  timbul  apabila  sebuah  bank  memberikan  kredit  kepada  debitur  dengan tingkat  bunga  x  %,  tetapi  kemudian  tingkat  bunga  yang  harus  dibayar  oleh  bank kepada  para  penyimpan  dana  menjadi  lebih  besar  dari  x  %.  Apabila  kondisi  ini terjadi maka bank mengalami kerugian.
Resiko  kredit  akan  timbul  apabila  kredit  yang  diberikan  kepada  debitur ternyata dikemudian hari menjadi macet. Termasuk ke dalam resiko jenis ini adalah adanya  kemacetan  pembayaran  oleh  perusahaan  yang  dijamin  oleh  bank  kepada pihak  lain,      sehingga      pihak      lain      mengadakan      klaim      pembayaran      kepada bank   atas piutangnya kepada perusahaan yang dijamin.
Resiko likuiditas akan timbul apabila bank tidak mampu mengembalikan dana yang dihimpun ketika diminta kembali oleh para pemilik dana yang menyimpankan uangnya  di  bank.  Hal  ini  pernah  dialami  oleh  Bank  Century  pada  tahun  2009, dimana kondisi keuangan Bank Century tidak cukup untuk menutupi kewajibannya kepada para nasabah yang ingin menarik uang simpanannya, sehingga bank tersebut dinyatakan  kalah  kliring  oleh  Bank  Indonesia  dan  izinnya  dibekukan  oleh pemerintah. Fakta tersebut memberi gambaran bahwa setiap saat bank tidak terlepas dari  kesulitan  likuiditas,    terlebih    bila    dana    yang    disalurkan    kepada    debitur berasal    dari    jenis  tabungan  yang  oleh  pemiliknya  setiap  saat  dapat  ditarik. (Rimsky,2002).
Untuk    mengatasi    resiko    bisnis    perbankan    yang    demikian    kompleks, bank harus secara cermat dan akurat dalam memperhitungkan tentang kemungkinan terjadinya  berbagai  resiko.  Perhitungan  tersebut  dapat  berupa  evaluasi  terhadap setiap  keputusan  kredit  yang  diberikan  kepada  calon  debitur,  baik  secara  kualitatif maupun  secara  kuantitatif.  Kredit  yang  diberikan  bisa  berupa  kredit  mikro  yaitu kredit  yang  diberikan  dalam  jumlah  kurang  dari  50  juta  dengan  jangka  waktu  1 tahun. Sedangkan kredit makro yaitu kredit yang diberikan dalam jumlah lebih dari 50 juta dengan jangka waktu minimal 2 tahun, contoh kredit investasi.
Evaluasi kredit secara kualitatif merupakan unsur ketaatan terhadap peraturan dan  perundang-undangan  yang  berlaku  seperti  :  jaminan  kredit,  reputasi  bisnis, pendidikan  debitur,  diversifikasi  usaha.  Evaluasi  ini  merupakan  evaluasi  terhadap informasi non akuntansi. Sedangkan evaluasi kuantitatif merupakan proses penilaian terhadap  laporan  keuangan.  Laporan  keuangan  tersebut  dapat  berupa  laporan  masa lalu,  sekarang  maupun  masa  yang  akan datang. Laporan keuangan calon debitur tersebut  dianalisis  dengan  menggunakan  teknik  rasio  keuangan  seperti  :  likuiditas, posisi  kas,  struktur  modal,  kelayakan  usaha,  perputaran  piutang,  perputaran persediaan,  skala  usaha,  profit  margin.  Evaluasi  ini  merupakan  evaluasi  terhadap
98 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
informasi  akuntansi.  Selain  itu  adanya  pengalaman  karena  pengalaman  debitur mempengaruhi  kemampuan  dan  daya  tahan  perusahaan  terhadap  berbagai  masalah yang  dihadapi.  Penilaian  ini  penting  untuk  mengetahui  tentang  kondisi  perusahaan dari aspek keuangan, sebagai dasar pengambilan keputusan kredit.
Suroso  (2003)  melakukan  penelitian  tentang  pengaruh  informasi  akuntansi terhadap  pengambilan  keputusan  kredit  pada  PT.  Bank  Mandiri,  Tbk.  Cabang Medan  Imam  Bonjol,  menghasilkan  kesimpulan  bahwa  informasi  akuntansi berpengaruh  terhadap  keputusan  pemberian  kredit  melalui  variabel  current  ratio, quick  ratio,  time  interest  earned  ratio  dan    informasi  non  akuntansi  berpengaruh terhadap keputusan pemberian   kredit  melalui   variabel  jaminan  dan  pendidikan debitur.
Selanjutnya  Karo-Karo  (2011)  melakukan  penelitian  tentang  pengaruh informasi  akuntansi    dan    informasi    bukan    akuntansi    terhadap    pengambilan keputusan  kredit pada PT. Bank Sumut Cabang Imam Bonjol Medan, menghasilkan keputusan secara simultan informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi tidak berpengaruh  terhadap  pengambilan  keputusan  kredit.  Dan  secara  parsial  hanya variabel net profit margin yang berpengaruh terhadap pengambilan keputusan kredit.
Dari keterangan diatas maka penulis melakukan penelitian tentang Pengaruh Informasi Akuntansi dan Informasi Non Akuntansi Terhadap Keputusan Pemberian Kredit  dengan  Pengalaman  sebagai  Variabel  Moderating  Pada  Bank  Swasta  Kota Batam.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  di  atas  maka  rumusan  masalah  penelitian  ini  adalah sebagai berikut :
1.  Apakah  informasi  akuntansi  dan  informasi  non  akuntansi  berpengaruh  secara parsial  terhadap  keputusan  pemberian  kredit  pada bank swasta kota Batam?
2.  Apakah  informasi  akuntansi  dan  informasi  non  akuntansi  berpengaruh  secara simultan  terhadap  keputusan  pemberian  kredit  pada bank swasta kota Batam?
3.  Apakah  informasi  akuntansi  dan  informasi  non  akuntansi  berpengaruh  terhadap keputusan    pemberian    kredit    dengan  pengalaman  sebagai  variabel  moderating pada bank swasta kota Batam?

## Model Penelitian
Model penelitian yang digunakan dalam penelitian ini dapat dilihat pada Gambar berikut:

## 99 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING
PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
Gambar 1 Model Penelitian

## Hipotesis
Dari  model  penelitian  dan  permasalahan  serta  teori  yang  diperoleh  maka rumusan hipotesis dari penelitian ini adalah :
1.  Informasi akuntansi dan informasi non akuntansi berpengaruh secara parsial terhadap keputusan pemberian kredit pada Bank Swasta di Batam.
2.  Informasi akuntansi dan informasi non akuntansi berpengaruh secara simultan terhadap keputusan pemberian kredit pada Bank Swasta di Batam.
3.  Informasi akuntansi dan informasi non akuntansi berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit dengan pengalaman sebagai variabel moderating pada Bank Swasta di Batam.

## Variabel Independen Informasi Akuntansi
1. Likuiditas (X1) 2. Posisi Kas (X2) 3. Struktur Modal (X3) 4. Kelayakan Usaha (X4) 5. Perputaran Piutang (X5) 6. Perputaran Persediaan  (X6) 7. Skala Usaha (X7) 8. Profit Margin (X8)
Variabel Independen

## Informasi Non Akuntansi
1. Jaminan Kredit (X9) 2. Reputasi Bisnis (X10) 3. Pendidikan Debitur (X11) 4. Diversifikasi Usaha (X12) Variabel Moderating
Pengalaman
(M) Variabel Dependen
Keputusan Pemberian Kredit (Y)
100 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dapat  dikatakan  sebagai  penelitian  kausal  (causal),  yaitu  untuk melihat hubungan beberapa variabel yang belum pasti, desain kausal berguna untuk menganalisis  bagaimana    suatu    variabel    mempengaruhi    variabel    lain.    Peneliti menggunakan    desain  penelitian  ini  untuk  mengetahui  apakah  informasi  akuntansi dan  informasi  non  akuntansi  sebagai  variabel  independen  dan  pengalaman  sebagai variabel  moderating  berpengaruh  terhadap  keputusan  pemberian  fasilitas  kredit modal investasi sebagai variabel dependen.
Tabel 1 Data Populasi Penelitian No Nama Bank Alamat Call Centre 1 BUKOPIN Jl. Teuku Umar Komp. Graha Sulaiman Nagoya Batam 0778 – 458725 2 CIMB Niaga Jl. Laksamana Bintan Sei Panas Batam 0778 – 426777 3 Riau Kepri Jl. Laksamana Bintan Sei Panas Batam 0778 – 460265 4 Muamalat Komplek Baloi Point Blok B No. 7 Batam 0778 – 431201 5 Danamon Indonesia Jl. Imam Bonjol Nagoya Batam 0778 – 458400 6 Permata Jl. Imam Bonjol Komp. Bumi Ayu Lestari Nagoya Batam 0778 – 456700 7 UOB Buana Indonesia Komp. Batam Plaza Blok E Nagoya Batam 0778 – 423034 8 Sinar Mas Komp. Ruko Nagoya Hill Nagoya Batam 0778 – 7493708 9 Mestika Komp. Tanah Mas Batam 0778 – 7437522 10 OCBC NISP Jl. Teuku Umar Komp. Regency Park Batam 0778 – 421461 11 BCA Komp. Sakura Anpan Sei Jodoh Batam 0778 – 457905 12 PANIN Komp. Nagoya Business Centre Nagoya Batam 0778 – 426300 13 BII Maybank Jl. Raja Ali Haji Jodoh Batam 0778 – 456377 14 Mega Gedung Dana Graha Lantai 1 Nagoya Batam 0778 – 459075 15 Artha Graha International Jl. Raden Patah Batam 0778 – 433068

## 101 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT
DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
16 BJB Komp. Graha Sulaiman Nagoya Batam 0778 – 424570 17 Bumi Putera Indonesia Jl. Engku Putri Komp. Refflesia Batam Centre Batam 0778 – 472555 18 Harmoni Komp. Tanjung Pantun Sei Jodoh Batam 0778 – 455077 19 Haga Komp Penuin Centre Batam 0778 – 431219 20 Kesawan Jl. Raja Ali Haji Komp. Jodoh Square Batam 0778 – 456112 21 Windu Jl. Imam Bonjol Komp. Pasar Nagoya Lama Batam 0778 – 457255 22 Pundi Masyarakat Komp. Puri Buana Batam 0778 – 454786 23 Ekonomi Jl. Raden Patah Komp. Sumber Jaya Nagoya Batam 0778 – 426800

## Definisi Operasional Variabel
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  melihat  pengaruh  informasi  akuntansi  dan informasi  non  akuntansi  terhadap  keputusan  pemberian  fasilitas  kredit  modal investasi  dengan  pengalaman  sebagai  variabel  moderating  pada  Bank  Swasta  Kota Batam.  Keputusan  pemberian  fasilitas  kredit  modal  investasi  merupakan  variabel dependen  sedangkan  informasi  akuntansi,  informasi  non  akuntansi  merupakan variabel independen dan pengalaman sebagai variabel moderating.

## Variabel Informasi Akuntansi
Informasi  akuntansi  adalah  laporan  keuangan  yang  diserahkan  calon  debitur, meliputi  neraca,  laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan  posisi  keuangan,  laporan perubahan  modal,  catatan  dan  materi  penjelasan  yang  merupakan  bagian  yang integral  dari  laporan  keuangan.  Variabel  informasi  akuntansi  yang  perlu  dilakukan analisis yaitu : a.   Likuiditas. b.   Posisi Kas c.   Struktur Modal d.   Kelayakan Usaha e.   Perputaran Piutang f.    Perputaran Persediaan g.   Skala Usaha h.   Profit Margin

## Variabel Informasi Non Akuntansi
Variabel informasi non akuntansi yang perlu dilakukan analisis yaitu : a.   Jaminan
102 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
b.    Reputasi Bisnis c.   Pendidikan debitur d.   Diversifikasi Usaha

## Variabel Pengalaman
Variabel pengalaman merupakan variabel moderating. Pengalaman manajemen perusahaan mengelola akan mempengaruhi kemampuan dan daya tahan perusahaan  terhadap  berbagai  masalah  yang  dihadapi,  semakin  berpengalaman manajemen  mengelola  usaha  akan  lebih  baik  dalam  mengelola  usaha.  Indikatornya membandingkan berapa lama manajemen mengelola usaha dengan 15 tahun sebagai dasar pijakan usaha established . Skala pengukuran yang digunakan adalah rasio.

## Variabel Keputusan Pemberian Kredit
Variabel  keputusan  pemberian  kredit  merupakan  variabel  dependen. Pengukuran  variabel  dependen  mempergunakan  skala  rasio  yaitu  perbandingan jumlah keputusan kredit yang disetujui dengan jumlah kredit yang di mohon kepada Bank Swasta Kota Batam.

## HASIL PENELITIAN Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  memberikan  gambaran  atau  deskripsi  suatu  data  yang dilihat dari nilai rata-rata ( mean ), standar deviasi, maksimum, dan minimum. bisnis, pendidikan  debitur,  diversifikasi  usaha,  pengalaman  dan  keputusan.  Deskriptif statistik variabel penelitian dapat dilihat pada tabel  berikut :

## Tabel 2 Deskriptif Data Penelitian
Descriptive Statistics N Minimu m Maximum Mean Std. Deviation Likuiditas_X1 136 .01 3.71 1.3412 1.08557 PosisiKas_X2 136 .00 4.09 1.1533 1.09655 StrukturModal_X3 136 .01 4.61 1.7560 .98655 KelayakanUsaha_X4 136 .19 4.54 2.3557 1.13724 PerputaranPiutang_X5 136 .00 4.38 1.7201 1.12153 PerputaranPersediaan_X6  136 .00 4.31 1.3726 1.16355 SkalaUsaha_X7 136 .03 4.27 1.0519 .86116 ProfitMargin_X8 136 .11 3.91 1.6183 .74455 JaminanKredit_X9 136 .22 1.28 .5101 .24502 ReputasiBisnis_X10 136 .00 1.76 .5750 .35771 PendidikanDebitur_X11  136 .00 .92 .2406 .29978 DiversifikasiUsaha_X12  136 .99 3.91 2.2496 .40480 Pengalaman_M 136 .00 1.95 .5353 .41930 Keputusan_Y 136 18.42 22.11  20.4828 .94236 Valid N (listwise) 136

## 103 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING
PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM

## Hasil pengujian Normalitas
Pengujian  Normalitas  dilakukan  untuk  melihat  apakah  nilai  residual  yang diperoleh  dari  model  mengikuti  distribusi  normal  atau  tidak.  Hasil  pengujian menunjukkan  residual  berdistribusi  normal.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  grafik normal P-P Plot pada Gambar berikut:
Gambar 2. Normal P-P Plot Residual Model

## Hasil Pengujian Multikolonieritas Model
Untuk  menentukan  adanya  multikolonieritas  dapat  diketahui  dengan  melihat variance  inflation  factor dan  nilai tolerance yang  diperoleh.  Dari  hasil  pengujian diperoleh nilai variance inflation factor yang lebih kecil dari 10 dan nilai tolerance yang  lebih  besar  dari  0,10  sehinggan  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi multikolonieritas. Nilai variance inflation factor dan tolerance untuk masing-masing variabel dapat dilihat pada Tabel 4

## Hasil Pengujian Hipotesis Pertama
Pengujian  hipotesis  pertama  yaitu  untuk  menganalisis  pengaruh  informasi akuntansi dan informasi non akuntansi terhadap keputusan pemberian fasilitas kredit modal  investasi.  Hasil  analisis  dengan  menggunakan  regresi  linier  berganda  dapat dilihat pada Tabel berikut ini :
Tabel 5 Hasil Analisis Pengaruh Informasi Akuntansi, Non akuntansi Terhadap Keputusan Pemberian Fasilitas Kredit Modal Investasi secara
Simultan
104 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
Tabel 6 Hasil Analisis Pengaruh Informasi Akuntansi, Non akuntansi Terhadap Keputusan Pemberian Fasilitas Kredit Modal  Investasi secara Parsial.
Model yang dibangun dari hasil penelitian ini adalah: Y  =  21,249  +  0,278X1  -  0,352X2  –  0,327X3  –  0,183X4  –  0,204X5  +  0,047X6 – 0,012X7 + 0,505X8 + 0,307X9 + 0,499X10 + 0,386X11 – 0,349X12

## Hasil Pengujian Hipotesis Kedua
Hipotesis  kedua  berbunyi  informasi  akuntansi,  non  akuntansi  berpengaruh terhadap  keputusan  pemberian  fasilitas  kredit  modal  investasi  dengan  pengalaman sebagai  variabel  moderating.  Hasil  Pengujian  model  (a)  yang  menggambarkan pengaruh  informasi  akuntansi,  non  akuntansi  terhadap  pengalaman,  dapat  dilihat pada  tabel  4.7.  hasil  pengujian  pengaruh  informasi  akuntansi,  non  akuntansi terhadap  pengalaman      dapat      disimpulkan      bahwa      informasi      akuntansi,      non akuntansi  berpengaruh  positif  dan  negatif  terhadap  variabel  moderating (pengalaman). Untuk lebih jelasnya dapat dilihat sebagai berikut:
105 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
Tabel 7
Hasil Pengujian Pengaruh Informasi Akuntansi, Non Akuntansi Terhadap
Pengalaman
Model (a) yang dapat dibangun dari hasil penelitian hipotesis kedua adalah: M  =  0,330  +  0,094X1  -  0,016X2  +  0,060X3  -  0,209X4  +  0,025X5  +  0,089X6 - 0,103X7 + 0,155X8 + 0,205X9 + 0,068X10 + 0,063X11 + 0,008X12
Kemudian    secara  parsial  adanya  pengalaman  sebagai  variabel  moderating berpengaruh  signifikan  pada  variabel  kelayakan  usaha.  Untuk  lebih  jelasnya  dapat dilihat sebagai berikut :

## Tabel 8 Hasil Pengujian Variabel Moderating
106 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
107 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
Model (b) dapat dibangun dari hasil pengujian adalah: Y 2 =  22,306  –  0,442X1  –  0,105X2  –  0,943X3  +0,523X4  –  0,138X5  +  0,025X6 +  0,212X7  –    1,514X8  +  0,136X9  +  0,164X10  +  0,095X11  +  3,397X12  + 0,906X13  –  0,301X14  +  0,610X15  –  0,761X16  –  0,097X17  +  0,168X18  – 0,200X19 + 1,885X20 + 0,230X21 – 0,439X22 – 0,389X23 – 4,192X24
Dari  hasil  pengujian  model  (b)  secara  simultan  diperoleh  nilai  signifikan pengalaman yang lebih kecil dari 0,05 yaitu 0,000. Kemudian secara parsial adanya pengalaman  sebagai  variabel  moderating  berpengaruh  signifikan  pada  variabel kelayakan  usaha.  Hal  ini  ditunjukkan  oleh  angka  signifikan  yang  lebih  kecil  dari 0,05  dan  memiliki  koefisien  negatif  sehingga  semakin  memperkuat  hubungan variabel  tersebut  dalam  keputusan  pemberian  fasilitas  kredit  modal  investasi.  Akan tetapi  tidak  berpengaruh  signifikan  pada  variabel  likuiditas,  posisi  kas,  struktur modal,  perputaran  piutang,  perputaran  persediaan,  skala  usaha, profit  margin , jaminan  kredit,  reputasi  bisnis,  pendidikan  debitur,  dan  diversifikasi  usaha.  Hal  ini ditunjukkan  oleh  angka  yang    lebih    besar    dari    0,05    dan    memiliki    koefisien positif    dan    negatif    sehingga  semakin  memperlemah  hubungan  variabel  tersebut dalam keputusan pemberian fasilitas kredit modal investasi.

## Hasil Pengujian Heteroskedastisitas Model Pertama
Model  regresi  yang  baik  adalah      yang  homokedastisitas  atau  tidak  terjadi heteroskedastisitas. Deteksi dapat dilakukan dengan menggunakan uji metode grafis yaitu dengan melihat ada tidaknya pola tertentu yang tergambar pada scatterplot . Dasar  pengambilan  keputusan  adalah  jika  ada  pola  tertentu  yang  teratur (bergelombang, melebar kemudian menyempit) maka telah terjadi
heteroskedastisitas.  Jika  tidak  ada  pola  yang  jelas  serta  tidak  menyebar  diatas  dan dibawah angka 0 pada sumbu Y, maka tidak terjadi heteroskedastisitas.
Hasil    pengujian    menunjukkan    di    dalam    model    tidak    terjadi heteroskedastisitas.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  Gambar  di  bawah  dimana  titik-titik menyebar secara acak dan tidak membentuk suatu pola tertentu.
Gambar 4 Scatterplot Uji Heteroskedastisitas Model Pertama

## 108 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  data  serta  pembahasan  yang  dilakukan  pada bagian sebelumnya, maka penelitian ini menghasilkan beberapa kesimpulan sebagai berikut:
1.    Pengujian  hipotesis  pertama  secara  simultan  (serempak)  variabel  informasi akuntansi  dan  informasi  non  akuntansi  berpengaruh  signifikan  terhadap keputusan  pemberian  kredit.  Sedangkan  secara parsial (individu) dari duabelas variabel independen yang diuji memiliki pengaruh signifikan terhadap keputusan pemberian  kredit  adalah  likuiditas,  posisi  kas,  struktur  modal,  kelayakan  usaha, perputaran  piutang, profit  margin dan  reputasi  bisnis.  Likuiditas,  posisi  kas, struktur    modal,    kelayakan    usaha,    perputaran    piutang, profit    margin dan reputasi bisnis berpengaruh positif dan signifikan terhadap keputusan pemberian kredit. Sedangkan perputaran persediaan, skala usaha, jaminan kredit, pendidikan debitur dan diversifikasi usaha tidak berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit. Penelitian ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Suroso (2003) yang  menyatakan  bahwa  likuiditas,  posisi  kas  dan  kelayakan  usaha memiliki pengaruh   dan   signifikan   terhadap   keputusan   pemberian   fasilitas kredit. Dan sesuai  juga  dengan  penelitian  ini  yang  dilakukan  Karo-Karo  (2011)  yang menyatakan    bahwa profit    margin berpengaruh    terhadap    keputusan pemberian fasilitas kredit.
2.      Kesimpulan  hipotesis  kedua  menjelaskan  bahwa  secara  simultan  diperoleh nilai  signifikan  pengalaman  yang  lebih  kecil  dari  0,05  yaitu  0,000.  Kemudian secara  parsial  adanya  pengalaman  sebagai  variabel  moderating  berpengaruh signifikan  pada  variabel  kelayakan  usaha.  Hal  ini  ditunjukkan  oleh  angka signifikansi  yang  lebih  kecil  dari  0,05  dan  memiliki  koefisien  negatif  sehingga semakin  memperkuat  hubungan  variabel  tersebut  dalam  keputusan  pemberian fasilitas  kredit  modal  investasi.  Akan  tetapi  tidak  berpengaruh  signifikan  pada variabel  likuiditas,  posisi  kas,  struktur  modal,  perputaran  piutang,  perputaran persediaan,  skala  usaha, profit  margin ,  jaminan  kredit,  reputasi  bisnis, pendidikan debitur, dan diversifikasi usaha. Hal ini ditunjukkan oleh angka yang lebih besar dari 0,05 dan memiliki koefisien positif dan negatif sehingga semakin memperlemah      hubungan      variabel      tersebut      dalam      keputusan  pemberian kredit.

## DAFTAR PUSTAKA
Erlina. 2008. Metodologi Penelitian untuk Akuntansi dan Manajemen , Edisi Kedua, USU Press, Medan Ghozali, Imam. 2013. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS21 . Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang. Gudono, 2014, Analisis Data Multivariat , BPFE Yogyakarta Handayani,    Juli,    2004. Pengaruh    Informasi    Akuntansi    dan    Bukan    Akuntansi

## 109 PENGARUH  INFORMASI  AKUNTANSI  DAN  INFORMASI  NON AKUNTANSI  TERHADAP  KEPUTUSAN  PEMBERIAN  KREDIT
DENGAN PENGALAMAN SEBAGAI VARIABEL MODERATING PADA BANK SWASTA KOTA BATAM BATAM
Terhadap  Persetujuan  Kredit  Yasa  Griya  Pada  PT.  Bank  Tabungan  Negara
(Persero)
Kantor      Cabang      Medan .      Tesis      S2.      Program
Pascasarjana, Universitas Sumatera Utara. Hasibuan,  Takiyuddin,  2003. Pengaruh  Informasi  Akuntansi  Terhadap  Keputusan Pemberian Fasilitas Kredit Modal Kerja Pada Bank Bumiputera Cabang Medan . Tesis S2. Program Pascasarjana, Universitas Sumatera Utara. Karo-Karo,  Sastra,  2011. Pengaruh  Informasi  Akuntansi  dan  Bukan  Akuntansi Terhadap Pengembalian Keputusan Kredit Pada PT. Bank Sumut Cabang Imam Bonjol Medan. Tesis S2. Program Pascasarjana, Universitas Sumatera Utara. Lubis, Ade Fatma, 2012. Metode Penelitian Akuntansi dan Format Penulisan Tesis , USU Press, Medan. Lubis,  Ade  Fatma,  dan  Adi  Syahputra,  2008. Pedoman  Penulisan  Proposal  dan Tesis , Penerbit Waty Grafika, Medan.
Prawironegoro,    Darsono,    dan    Ari    Purwanti,    2008. Akuntansi    Manajemen , Edisi Kedua, Penerbit Mitra Wacana Media, Jakarta. Rumengan,  Jemmy,  2013, Metodologi  Penelitian ,  Citapustaka  Media  Perintis, Bandung. Rusli,  Muhammad,  2014, Pengelolaan  Statistik  yang  Menyenangkan ,  Graha  Ilmu, Yogyakarta. Sugiyono,    2009. Metode    Penelitian    Kualitatif    Kuantitatif    dan    R&D , Penerbit Alfabeta, Bandung. Suroso,  2003. Pengaruh  Informasi  Akuntansi  Terhadap  Pengambilan  Keputusan Kredit  Pada  PT.  Bank  Mandiri  Tbk.  Cabang  Medan  Imam  Bonjol .  Tesis  S2. Program Pascasarjana, Universitas Sumatera Utara. Suwardjono,  2003. Akuntansi  Pengantar  1, Penerbit  BPFE,  Yogyakarta.  Undang- Undang Nomor 6 Tahun 2009, Tentang Perbankan . Warren, Reeve,  Fess,  2005. Accounting,  Pengantar  Akuntansi, Penerbit Salemba Empat, Jakarta.