Available at http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie
Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 4(02), 2018, 103-115
Analisis Kesehatan Koperasi Syariah dalam Upaya Meningkatkan Kinerja dan Pelayanan
1 Antin Okfitasari, 2 Agus Suyatno
1 Manajemen Informatika, STMIK Duta Bangsa, Indonesia 2 Sistem Informasi, STMIK Duta Bangsa, Indonesia 1 Email korenpondensi: antin_okfitasari@stmikdb.ac.id
Recieved 22-06-2018 | Revised 08-07-2018 | Accepted 23-07-2018

## Abstract
The  purpose  of  research  is  to  analyze  the  financial  health  of  Savings  and  Loans  Cooperative  and Sharia  (KSPPS)  BMT  Mitra  Mandiri  Wonogiri,  Central  Java.  This  research  method  is  quantitative descriptive approach, with sample of KSPPS financial reports from year 2013 until 2016. Permenkop- UKM number 7 / Per / Dep.6 / IV / 2016, is used as a data analysis tool, which includes capital aspect, quality  aspect  of  productive  assets,  efficiency  aspect,  liquidity  aspect,  and  independence  aspect  and growth  aspect.  The  result  based  on  each  health  assessment  indicator,  all  indicators  indicate  healthy category  except  capital  aspect.  The  financial  health  assessment  of  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  from 2013 to 2016 in aggregate and per year show healthy category.
Keywords : Sharia Cooperative, The Financial Health Assessment, Permenkop
Saran sitasi: Okfitasari, A., & Suyatno, A. (2018). Analisis Kesehatan Koperasi Syariah dalam Upaya Meningkatkan Kinerja dan Pelayanan. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 4 (2), 103-115.
doi:http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v4i2.260
DOI : http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v4i2.260

## 1. Pendahuluan
Koperasi  merupakan  bentuk  usaha  yang sesuai  dengan  perekonomian  Bangsa  Indonesia yang didasarkan atas usaha bersama berdasarkan asas  kekeluargaan.  Koperasi  sebagai  salah  satu badan  usaha,  memerlukan  pengelolaan  manaje- men  dan  keuangan  yang  profesional,  walaupun berdasar  asas  kekeluargaan,  sehingga  mewujud- kan  koperasi  yang  handal,  profesional  dan  tetap berprofit  untuk  kesejahteraan  anggota  pada khususnya  dan  perekonomian  nasional  pada umumnya.  Untuk  itu  perlu  bagi  koperasi  selalu menjaga  eksistensinya  dengan  menjaga  kinerja koperasi. Salah satu cara yang dilakukan Kemen- terian Koperasi dalam mendukung hal ini adalah penilaian  kinerja  koperasi  secara  periodik.  Hal ini  untuk  menjamin  bahwa  semua  kegiatan operasional  koperasi  sesuai  jati  diri  koperasi,
sebagai  wujud  prinsip  kehati-hatian.  Dengan demikian kepercayaan masyarakat  akan  mening- katkan  kepercayaan  dan  memberikan  manfaat sebesar-besarnya kepada anggota dan masyarakat di sekitarnya (Soedarsa dan Natalia, 2016).
Munculnya  Baitul  Maal  Wa Tamwil (BMT) menjadi  tonggak  berkembangnya  koperasi  sya- riah  di  Indonesia.  Lembaga  keuangan  mikro  di bawah Departemen Koperasi dan UMK ini tidak saja  berorientasi  bisnis  tetapi  juga  sosial,  tidak adanya pemusatan kekayaan pada sebagian kecil pemilik  modal  (pendiri),  tetapi  terdistribusi secara  adil  dan  merata  kepada  seluruh  anggota. Hal  ini merupakan ciri khas utama dari koperasi syariah,  dimana  selain  mensejahterakan  anggo- tanya,  juga  memiliki  peran  sosial  di  dalam masyarakat  terutama  mengatasi  masalah  riba. Untuk  mewadahi  perkembangan  koperasi  berba-
sis  simpan  pinjam  dan  pembiayaan  syariah, Kemenkop-UKM  mengeluarkan  Permen  nomor 16/Per/M.  KUKM/IX/2015  tentang  Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah  oleh  Koperasi  (KSPPS),  sebagai  aturan pengganti  dari  Keputusan  Menteri  Negara Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah Republik  Indonesia  Nomor:  91/Kep/M.KUKM/- IX/2004  mengenai  Petunjuk  Pelaksanaan  Kegia- tan  Usaha  Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah (KJKS).  Hal  ini  sejalan  dengan  adanya  perkem- bangan  dinamika  masyarakat  yang  mengharus- kan  kesesuaian  pelaksanaan  koperasi  syariah berdasarkan  prinsip  syariah  yang  memiliki  ciri, bentuk dan sistem tersendiri.
Di dalam Permen nomor 16/Per/M.KUKM/- IX/2015  dijelaskan  bahwa  sebagai  lembaga keuangan  syariah,  usaha  simpan  pinjam  dan pembiayaan syariah oleh koperasi  melaksanakan fungsi intermedia yang memiliki ciri, bentuk dan sistem tersendiri harus diatur, diawasi dan dinilai kesehatannya.  Penilaian  kesehatan  perlu  dilaku- kan  setiap  tahun  untuk  mengetahui  tingkat kesehatan  dari  segi  keuangan,  aspek  manajemen dan  kesesuaian  prinsip  syariah,  Manfaat  peni- laian  kesehatan  bagi  internal  koperasi  dapat mengevaluasi  kinerja  dan  prestasi  yang  sudah dicapai, dan mengevaluasi apakah koperasi dapat berjalan  normal.  Di  sisi  eksternal  membangun kepercayaan  anggota  dan  masyarakat  sekitar untuk  dapat  memanfaatkan  koperasi  syariah sebaik mungkin.
Menurut  Mulyadi  (2001),  penilaian  kinerja merupakan  penentuan  efektivitas  operasional suatu perusahaan, organisasi, bagian dari organi- sasi  dan  karyawannya,  yang  dilakukan  secara periodik  sesuai  dengan  standar,  sasaran  dan kriteria  yang  telah  ditetapkan.  Penilaian  kinerja memiliki  manfaat  bukan  hanya  sebagai  alat monitoring  kinerja  manajer  dan  pencapaian tujuan  organisasi,  tetapi  juga  memiliki  peranan lain  yaitu  membantu  manajer  dalam  mengawasi posisi  strategi  perusahaan.  Melalui  penilaian kinerja, manajemen suatu organisasi dapat meng- komunikasikan  bagaimana  seharusnya  manager berperilaku  dan  bagaimana  perilaku  tersebut
dinilai  dan  dievaluasi.  Dengan  demikian,  peni- laian  kinerja  menjadi  bagian  penting  dalam perencanaan  dan  pengawasan  organisasi,  karena melalui  penilaian  kinerja,  akan  tergambarkan bagaimana  pencapaian  target  suatu  organisasi, yang berupa tingkat operasional yang diinginkan maupun  laba  yang  ditetapkan  sebelumnya (Hoque, 2003).
Dalam perkoperasian, penilaian kinerja yang dikenal  dengan  penilaian  kesehatan  koperasi merupakan sarana untuk mengetahui dan mengu- kur apakah proses yang ada di dalam operasional dan  aktivitas  koperasi  telah  berjalan  sesuai dengan  standar  yang  telah  ditentukan,  berjalan dengan efektif dan efisien (Yusuf, 2016). Dengan demikian, penilaian kesehatan koperasi, merupa- kan  sarana  dari  Kemenkop  sebagai  organisasi induk  perkoperasian  di  Indonesia  untuk  menga- wasi dan memastikan kondisi kesehatan koperasi, sehingga  memberikan  jaminan  keamanan  dan kepercayaan anggota, mengingat bahwa koperasi merupakan  organisasi  yang  memiliki  jatidiri yang  berbeda  dengan  organisasi  bisnis  lainnya. Hasil  penilaian  kesehatan  diharapkan  dapat dipergunakan  bagi  koperasi  yang  bersangkutan sebagai  pedoman  dan  bahan  pertimbangan  pem- benahan,  perbaikan  kinerja  koperasi,  bahkan sebagai  sarana  pertimbangan  untuk  mengubah atau  menghentikan  operasional  koperasi  (  Sugi- yarso, 2011).
Penelitian  terkait  dengan  analisis  kesehatan koperasi  syariah  telah  dilakukan.  Kebanyakan penelitian dilakukan menggunakan indiator peni- laian  kesehatan  seperti  Perbankan  Syariah  yaitu Economic  Value  Added (EVA)  (Inayati  et  al, 2014),  PINBUK  (Nornita,  2012),  CAMEL (Yusuf,  2016,  Nurhayadi,  2015),  Permenkop nomor  35.3/Per/M.KUKM/X/2007  (Sukmana dan  Mulyati,  2015,  Afandi,  2014,  Sofyan  dan Ervina,  2017)  dan  Permenkop  7/Per/Dep.6/IV/- 2016  (  Raharjo  dan  Indriani,  2017).  Penelitian yang dilakukan oleh Afandi (2014) dengan KSU BMT Arafah di Semarang dengan menggunakan indikator kinerja keuangan berdasarkan
Permenkop-UMM  nomor  35.3/Per/M.KUKM/- X/2007. Hasilnya adalah bahwa secara
pengukuran kesehatan dari indikator permodalan, kualitas  aktivitas  produktif,  efisiensi,  likuiditas dan  kemandirian  dan  pertumbuhan  menunjukan bahwa  selama  rentang  waktu  2011  sampai dengan 2013 KSU BMT Arafah dinyatakan sehat.
Yusuf  (2016)  meneliti  dengan  menganalisis tingkat  kesehatan  koperasi  syariah  BMT  Al Munawarah. Indikator Penilaian kesehatan kope- rasi dengan menggunakan CAMEL yang disesu- aikan  dengan  menambah  seperti  aspek  syariah, dengan  hasil  BMT  ini  cukup  sehat.  Penelitian juga  dilakukan  oleh  Nornita  (2012),  yaitu menganalisis  kesehatan  pada  BMT  Bina  Ihsanul Fikri  dari  tahun  2000-2011.  Penilaian  kesehatan menggunakan  metode  penilaian  kesehatan  BMT dari  PINBUK.  Hasilnya  adalah  dari  aspek  jasa- diyah  dari  segi  kinerja  keuangannya  menurut standar  pedoman  penilaian  kesehatan  BMT  dari PINBUK,  BMT  Bina  Ihsanul  Fikri  di  tahun 2000-2011 mendapatkan predikat kurang sehat.
Raharjo  dan  Indriani  (2017)  melakukan penelitian  atas  penilaian  kesehatan  pada  KSSPS BMT  Bina  Ummat  Mandiri  Kota  Tegal  pada tahun 2013. Indikator penilaian kesehatan meng- gunakan  Permenkop  7/Per/Dep.6/IV/2016.  Hasil penelitian menunjukan bahwa secara keseluruhan dari  indikator  tersebut,  KSSPS  BMT  Bina Ummat Mandiri berpredikat cukup sehat, dengan skor 75,45.
Terdapat  beberapa  hal  perbedaan  Penilaian kesehatan  dalam  Permenkop  nomor  7/Per/Dep.- 6/IV/2016  dengan  Permenkop-UMM  nomor 35.3/Per/M.KUKM/X/2007.  Perbedaan  tersebut adalah  komponen  penilaian  di  bagian  penilaian aspek  efisiensi  dan  jatidiri  koperasi.  Perbedaan yang  lain  dari  kedua  Permenkop  ini  adalah katagori  hasil  penilaian  KSPPS,  dimana  dalam Permenkop  baru  ini  menggunakan  istilah  dalam pengawasan  dan  pengawasan  khusus,  bukan tidak sehat dan kurang sehat. Indikator penilaian yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah penilaian  kesehatan  yang  berhubungan  dengan penilaian kinerja keuangan KSPPS.
Penelitian  ini  berbeda  dengan  Raharjo  dan Indriani  (2017),  walaupun  analisis  kesehatan menggunakan  indikator  yang  sama  yaitu  peni-
laian  kesehatan  sesuai  dengan  Per  nomor 7/Per/Dep.6/IV/2016.  Penelitian  ini  memfokus- kan  hanya  pada  indikator  penilaian  kesehatan yang  berhubungan  dengan  laporan  keuangan. Alasannya  adalah  karena  penilaian  kinerja dengan  memfokuskan  pada  laporan  keuangan yang  berupa  neraca  dan  laba  rugi  memudahkan dalam  menganalisa  kondisi  koperasi  dari  sisi finansial.  Sebagaimana  Hoque  (2003)  menjelas- kan  bahwa  analisis  kinerja  keuangan  merupakan cara  untuk  yang  digunakan  untuk  mengevaluasi kinerja  perusahaan  dari  dimensi  penting  yaitu kesehatan  dan  kelangsungan  hidup  perusahaan. Perbedaan  lain  dari  penelitian  sebelumnya, penelitian  menggunakan  multi  year  dan  objek penelitian  adalah  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri Wonogiri.
Objek penelitian yang diteliti adalah KSPPS BMT  Mitra  Mandiri  di  Kabupaten  Wonogiri. Pemilihan  objek  penelitian  ini  berdasar  pertim- bangan  bahwa  BMT  Mitra  Mandiri  merupakan salah  satu pioner BMT  di  Wonogiri  bahkan  di Jawa  Tengah.  Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah BMT  Mitra  Mandiri  didirikan  berdasarkan Badan  Hukum  nomor  216/BH/KDK.11-29/VII/- 2004 pada tanggal 12 Juli 2004. Kemudian pada tanggal  11 Januari  2016 berubah  menjadi  Kope- rasi  Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan  Syariah (KSPPS)  BMT  Mitra  Mandiri.  KSPPS  BMT Mitra  Mandiri  berkedudukan  di  Jalan  Bima  V nomor 03 Wonokarto Wonogiri Jawa Tengah.
Hasil  penilaian  kesehatan  di  KSPPS  BMT Mitra  Mandiri  Wonogiri  pada  tahun  2013  men- dapat predikat Sehat dengan skor 82,15. Adapun hasil penilaian kesehatan pada tahun 2014 masih bertahan  dengan  predikat  Sehat,  tetapi  dengan skor sebesar 81,60. Di tahun 2015, KSPPS BMT Mitra  Mandiri  mendapat  skor  sebesar  80,05 dengan  predikat  Cukup  Sehat.  Melihat  hasil penilaian kesehatan KSPPS BMT Mitra Mandiri tampak  bahwa  skor  tingkat  kesehatannya  sema- kin  menurun  dari  tahun  2013  sampai  dengan tahun  2015.  Hal  ini  mengakibatkan  penurunan “ grade” atas katagori kesehatan koperasi. Hal ini tentunya  sangat  menarik  untuk  dianalisa  untuk mengetahui  faktor-faktor  penentu  apa  saja  yang
menyebabkan  terjadinya  penurunan  tingkat kesehatan  tersebut.  Dengan  mengetahui  faktor- faktor  penentu  penyebabnya,  maka  akan  mem- bantu  manajemen  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri dalam mengambil kebijakan di masa mendatang, guna meningkatkan dan mempertahankan tingkat kesehatan  koperasi  sebagai  indikator  keberha- silan  kinerja  koperasi.  Tingkat  yang  kesehatan koperasi  yang  stabil  tentunya  akan  memperbaiki pelayanan  yang  maksimal  kepada  anggota,  yang pada  akhirnya  menambah  kepercayaan  anggo- tanya  untuk  selalu  tetap  menanamkan  modalnya di dalam koperasi.
Mengingat  pentingnya faktor-faktor penentu kesehatan  koperasi  syariah  bagi  pihak-pihak yang  berkepentingan  terhadap  posisi  keuangan maupun  perkembangan  koperasi  syariah  yang telah  diuraikan  sebelumnya,  maka  tujuan  dari penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  tingkat kesehatan  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  pada tahun  2013  sampai  dengan  tahun  2016.  Dengan demikian  rumusan  masalah  yang  akan  dibahas dalam  penelitian  ini  adalah  bagaimana  tingkat kesehatan  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  pada tahun 2013 sampai dengan 2016.

## 2. Metode Penelitian
KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri,  berkedudukan di Jalan Bima V nomor 03 Wonokarto Wonogiri Jawa  Tengah  dipilih  sebagai  objek  penelitian. Bentuk penelitian ini adalah deskriptif kuantitatif, dimana  suatu  penelitian  yang  ditujukan  untuk keadaan, situasi atau hal lain, dan hasil penelitian dipaparkan  dalam  laporan  penelitian  (Arikunto, 2013).  Sampel  yang  dipilih  adalah  laporan  keu- angan  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  dari  tahun 2013 sampai dengan 2016. Data yang digunakan adalah  data  primer  dan  data  sekunder.  Data primer  dikumpulkan  dari  wawancara  informan, dimana informan yang diwawancarai adalah para manager  yang  berada  di  manajemen  puncak. Adapun data sekunder dikumpulkan dari laporan keuangan  tahun  2013  sampai  2016  yang  telah diaudit.  Pengumpulan  data  dilakukan  dengan observasi,  dokumentasi  dan  studi  pustaka  serta informan lainnya.
Teknik  analisa  yang  dilakukan  adalah  ana- lisa  deskriptif  kuantitatif.  Analisa  data  dalam mengukur tingkat kesehatan KSPPS berdasarkan Permenkop  dan  UKM  nomor  7/Per/Dep.6/IV/- 2016  tentang  Pedoman  Penilaian  Kesehatan Koperasi  Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan  Sya- riah.  Berdasarkan  Permenkop  tersebut,  masing- masing  hasil  rasio  diberi  skor  dan  bobot  yang telah  ditentukan.  Dengan  mengalikan  hasil  rasio dengan  skor  dan  bobot  tersebut,  selanjutnya dapat  ditentukan  tingkat  kesehatan  Koperasi. Penilaian  tingkat  kesehatan  koperasi  meliputi aspek:

## Permodalan
Aspek  pertama  penilaian  kesehatan  KSPPS adalah  permodalan.  Penilaian  permodalan  dila- kukan  dengan  menggunakan  dua  rasio  permo- dalan  yaitu  perbandingan  modal  sendiri  dengan asset dan rasio kecukupan modal.

## Kualitas Aktiva Produktif
Penilaian  terhadap  kualitas  aktiva  produktif didasarkan pada 3 ( tiga ) rasio, yaitu: rasio ting- kat piutang dan pembiayaan bermasalah terhadap jumlah  piutang  pembiayaan,  rasio  portofolio terhadap piutang beresiko dan pembiayaan bere- siko  dan  rasio  penyisihan  penghapusan  aktiva produktif (PPAP) terhadap penyisihan penghapu- san  aktiva  produktif  yang  wajib  dibentuk (PPAPWD).

## Manajemen
Manajemen  menunjuk  pada  orang  berarti berkaitan dengan para pengelola yang ada dalam organisasi,  kaitannya  dengan  koperasi  berarti merujuk  pada  apa  yang  sering  kita  sebut perangkat  organisasi  koperasi.  Menurut  UU No.25  Tahun  1992,  yang  termasuk  perangkat organisasi  adalah  Rapat  Anggota,  Pengurus  dan Pengawas.  Penilaian  aspek  manajemen  meliputi beberapa  komponen  yaitu  manajemen  umum, kelembagaan,  manajemen  permodalan,  manaje- men aktiva, dan manajemen likuiditas.

## Efisiensi
Penilaian  efisiensi  koperasi  didasarkan  pada 3  (tiga)  rasio  yaitu  rasio  biaya  operasional terhadap  pelayanan,  rasio  aktiva  tetap  terhadap total  aset  dan  rasio  efisiensi  pelayanan.  Rasio-
rasio  di  atas  menggambarkan  sampai  seberapa koperasi  mampu  memberikan  pelayanan  yang efisien kepada anggotanya dari penggunaan asset yang  dimilikinya.  Rentabilitas  koperasi  hanya untuk  mengukur  keberhasilan  perusahaan  kope- rasi  yang  diperoleh  dari  penghematan  biaya pelayanan.

## Likuiditas
Likuiditas  adalah  kemampuan  jangka  pen- dek,  dengan  indikator  penilaian  menggunakan rasio kas dan rasio pembiayaan.

## Kemandirian dan Pertumbuhan
Penilaian terhadap kemandirian dan pertum- buhan  didasarkan pada 3 rasio  yaitu:  rentabilitas asset, rentabilitas ekuitas dan kemandirian opera- sional.

## Jatidiri Koperasi
Penilaian  jatidiri  koperasi  dimaksudkan untuk  mengukur  keberhasilan  koperasi  dalam mencapai  tujuannya  yaitu  mempromosikan  eko- nomi  anggota.  Indikator  dengan  menggunakan
dua  rasio  rasio  promosi  ekonomi  anggota  dan rasio partisipasi bruto.

## Prinsip Syariah
Koperasi  ini  harus  memegang  prinsip ekonomi Islam yang mengharamkan unsur-unsur aktivitas  atau  transaksi  yang  mengandung mysir (judi), gharar (tidak  jelas), risywah (suap)  dan riba  (bunga)  atau  yang  biasa  disingkat  MAGH- RIB.  Untuk  mengawal  gerakan  KSPPS  agar berjalan  sesuai  syariah,  maka  pengurus  dan pengelola didampingi dewan pengawas syariah.
Dalam  penelitian  ini,  analisis  kesehatam yang digunakan meliputi 5 aspek penilaian  yaitu aspek  permodalan,  aspek  kualitas  aktiva  pro- duktif, aspek efisiensi, aspek likuiditas dan aspek kemandirian dan pertumbuhan. Alasan pemilihan kelima  aspek  tersebut  bahwa  kelima  aspek tersebut  yang  paling  dekat  hubungannya  dengan masalah  kinerja  keuangan.  Analisis  tingkat kesehatan  berdasarkan  Permenkop  dan  UKM nomor  7/Per/Dep.6/IV/2016  yang  digunakan dalam penelitian ini dapat dilihat di Tabel 1.
Tabel 1. Analisis Aspek Rasio Permodalan, Kualitas Aktiva Produktif, Efisiensi, Likuiditas,
Kemandirian dan Pertumbuhan Dalam Kinerja Keuangan Koperasi
Permodalan a. Rasio  modal  sendiri  terhadap  total asset 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑠𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑥 100% 3,76 - 5,00 :Sehat 2,51 - 3,75 :Cukup sehat 1,26 - 2,50 :Kurang sehat 0 - 1,25 :Tidak sehat b. Rasio kecukupan modal (CAR) 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑥 100% Rasio ≥ 8% = 5,00 :Sehat 7% - <8% =3,75 :Cukup sehat 6% - <7% = 2,5 :Kurang sehat <6% = 1,25 :Tidak sehat Kualitas Aktiva Produktif a. Rasio tingkat pembiayaan dan piutang bermasalah  terhadap  jumlah  piutang dan pembiayaan 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑑𝑎𝑛 𝑃𝑖𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔 𝑏𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑠𝑙𝑎ℎ 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑖𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑎𝑛 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥 100% 7,50 - 10,00 :Lancar 5,00 - <7,50 :Cukup lancar 2,50 - <5,00 :Kurang lancar 0 - < 2,50 :Tidak lancar
b. Rasio portofolio pembiayaan beresiko 𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝑝𝑜𝑟𝑡𝑜𝑓𝑜𝑙𝑖𝑜 𝑏𝑒𝑟𝑒𝑠𝑖𝑘𝑜 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑖𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑎𝑛 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥 100% 3,75 - 5,00 :Tidak beresiko 2,50 - <3,75 :Cukup beresiko 1,25 - <2,50 :Kurang beresiko 0 - <1,25 :Sangat beresiko
c. Rasio  penyisihan  penghapusan  aktiva produktif 𝑃𝑃𝐴𝐷 𝑃𝑃𝐴𝑊𝐷 𝑥 100% 73,75 - 5,00 :Lancar 2,50 - <3,75 :Kurang Lancar 1,25 - <2,50 :Diragukan 0 - <1,25 :Macet Efisiensi a. Rasio  biaya  operasional  pelayanan terhadap partisipasi bruto 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑙𝑎𝑦𝑎𝑛𝑎𝑛 𝑃𝑎𝑟𝑡𝑖𝑠𝑖𝑝𝑎𝑠𝑖 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 𝑥 100% Rasio >100% =1 :Tidak efisien 86%-100% =2 :Kurang efisien 71%-85% =3 :Cukup efisien <71% =4 :Efisien
b. Rasio aktiva tetap terhadap asset 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑡𝑒𝑡𝑎𝑝 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑥 100% Rasio 76% - 100%=1 :Tidak baik 51% - 75% =2 :Kurang baik 26% - 50% =3 :Cukup baik 0% - 25% =4 :Baik c. Rasio efisiensi Pelayanan
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑔𝑎𝑗𝑖 𝑑𝑎𝑛 ℎ𝑜𝑛𝑜𝑟 𝑘𝑎𝑟𝑦𝑎𝑤𝑎𝑛
𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑖𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑎𝑛 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥 100% Tidak baik : < 50 orang
Kurang baik : 50 - 74 orang
Cukup baik : 75 - 99 orang Baik : > 99 orang Likuiditas a. Rasio kas 𝐾𝑎𝑠 + 𝑏𝑎𝑛𝑘 𝐾𝑎𝑤𝑎𝑗𝑖𝑏𝑎𝑛 𝑙𝑎𝑛𝑐𝑎𝑟 𝑥 100% Tidak likuid : < 14% > 56%=2,5 Kurang likuid : (14% - 20%) dan (46% - 56%) =5 Cukup likuid : (21% - 25%) dan (35% - 45%) = 7,5 Likuid : 26% - 34% = 10
b. Rasio pembiayaan terhadap dana yang diterima 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑡𝑒𝑟𝑖𝑚𝑎 𝑥 100% Tidak likuid : < 50% = 1,25 Kurang likuid : 51% - 75% = 2,50 Cukup likuid : 76% - 100%= 3,75 Likuid : > 100% = 5 Kemandirian dan pertumbuhan a. Rentabilitas asset 𝑆𝐻𝑈 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑛𝑖𝑠𝑏𝑎ℎ 𝑧𝑎𝑘𝑎𝑡 𝑑𝑎𝑛 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑥 100% Rendah : < 5% = 0,75 Kurang : 5% - 7,4% = 1,50 Cukup : 7,5% - 10% = 2,25 Tinggi : > 10% =3,00 b. Rentabilitas modal sendiri 𝑆𝐻𝑈 𝑏𝑎𝑔𝑖𝑎𝑛 𝑎𝑛𝑔𝑔𝑜𝑡𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑚𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑠𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝑥 100%
Rendah : <5% = 0,75 Kurang : 5% - 7,4% = 1,50 Cukup : 7,5% - 10% = 2,25 Tinggi : > 10% = 3,00 c. Rasio kemandirian operasional 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑢𝑠𝑎ℎ𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑝𝑒𝑙𝑎𝑦𝑎𝑛𝑎𝑛 𝑥 100%
Rendah : < 100% = 1 Kurang : 100% - 125% = 2
Cukup : 126% - 150% = 3 Tinggi : > 150% = 4
Dengan  demikian  secara  keseluruhan  aspek penilaian  kesehatan  keuangan  KSPPS  akan  dinilai berdasarkan  kriteria  pada  Tabel  2.  Sementara langkah  analisis  untuk mengetahui tingkat kesehatan KSPPS sebagaimana Gambar 1.
Tabel 2 Penilaian kinerja keuangan KSPPS Skor Total Predikat 45-65 Sehat 31-45 Cukup Sehat 16-31 Dalam Pengawasan 0-16 Dalam Pengawasan Khusus Gambar 1. Kerangka Kegiatan Penelitian Laporan Keuangan diaudit Identifikasi dan analisis faktor-faktor kelemahan dan keunggulan dari Aspek Penilaian terhadap Objek Penelitian
Penilaian Kinerja Keuangan Permenkop no 7/Per/Dep.6/IV/2016 ASPEK : Permodalan Kualitas Aktiva Produktif
Efisiensi Likuiditas Kemandirian dan Pertumbuhan Kriteria Penilaian: Sehat Cukup Sehat Dalam Pengawasan
Dalam Pegawasan Khusus
3. Hasil dan Pembahasan

## 3.1 Hasil Penelitian
KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  Wonogiri adalah  suatu  koperasi  yang  berbentuk  syariah, yang  berdiri  pada  tanggal  12  Juli  2004,  dan sudah  memperoleh  legalisasi  tingkat  provinsi sejak  tahun  2011.  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri berkantor  pusat  di  Jl.  Wonogiri  –  Solo  Km.05 Nanggan  Gemantar  Selogiri  Wonogiri,  sampai dengan  tahun  2016  telah  memiliki  13  kantor cabang di Kabupaten Wonogiri.
Hasil  analisis  penilaian  kesehatan  KSPPS BMT  Mitra  Mandiri  Wonogiri  berdasarkan Permenkop  nomor  7/Per/Dep.6/IV/2016  dapat dilihat pada Tabel 3.

## 3.2 Pembahasan

## Penilaian Aspek Permodalan

## Rasio Modal Sendiri terhadap Total Aset
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan, menunjukkan  bahwa  rata-rata  rasio  ini  dari  tahun 2013-2016 mendapat skor 1,25, dengan rasio  5,76%; 6,86%;  6,61%;  7,50%  secara  berurutan.  Rasio  rerata yang  diperoleh  sebesar  6,68%  dengan  skor  rata-rata 1,25  dan  merupakan  skor  terendah.  Artinya  bahwa KSPPS  BMT Mitra  Mandiri  belum  berhasil  menum- buhkan  keyakinan  anggotanya  untuk  menyimpan dananya di KSPPS. Hasil Penelitian ini sesuai dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Raharjo  dan  Indriani (2017).
Hasil  yang  rendah  ini  kemungkinan  juga dipengaruhi oleh penurunan nilai pinjaman jangka
Tabel 3 Hasil Rasio dan Skor Penilaian berdasar Permenkop nomor 7/Per/Dep.6/IV/2016
KSPPS BMT Mitra Mandiri Wonogiri Indikator Penilaian 2016 2015 2014 2013 Rasio Skor Rasio Skor Rasio Skor Rasio Skor Permodalan Rasio modal sendiri terhadap total asset 7,50% 1,25 6,61% 1,25 6,86% 1,25 5,76% 1,25 Rasio kecukupan modal (CAR) 8,21% 5,00 6,98% 2,50 8,53% 5,00 6,37% 2,50 Kualitas Aktiva Produktif Rasio tingkat pembiayaan dan piutang bermasalah  terhadap jumlah piutang dan pembiayaan 0,94%  10,00 0,81%  10,00 1,06%  10,00 0,82%  10,00 Rasio  portofolio  pembiayaan beresiko 0,90% 5,00 2,63% 5,00 3,93% 5,00 1,97% 5,00 Rasio penyisihan penghapusan aktiva produktif 43,24% 2,00 27,91% 1,50 24,69% 1,00   120,77% 5,00 Efisiensi Rasio biaya operasional pelayanan terhadap partisipasi bruto 35,00% 4,00 34,26% 4,00 30,99% 4,00 34,12% 4,00 Rasio aktiva tetap terhadap asset 6,21% 4,00 6,52% 4,00 2,22% 4,00 2,16% 4,00 Rasio efisiensi Pelayanan 5,15% 0,50 4,66% 0,50 4,25% 0,50 3,13% 0,50 Likuiditas Rasio kas 18,10% 5,00 16,05% 5,00 31,01%  10,00 25,10% 7,50 Rasio pembiayaan terhadap dana yang diterima 92,85% 3,75   105,93% 5,00   100,09% 5,00   102,11% 5,00 Kemandirian dan pertumbuhan Rentabilitas asset 10,32% 3,00 10,17% 3,00 10,96% 3,00 10,63% 3,00 Rentabilitas modal sendiri 8,79% 2,25 9,59% 2,25 9,37% 2,25 11,12% 3,00 Rasio kemandirian operasional 285,70% 4,00   291,87% 4,00   322,63% 4,00   293,07% 4,00 Kesehatan KSPPS BMT Mitra Mandiri per tahun 49,75 48,00 55,00 54,75 Katagori Sehat Sehat Sehat Sehat
Sumber : Data Sekunder KSPPS BMT Mitra Mandiri yang Diolah
panjang  yang  dimiliki  oleh  KSPPS  BMT  Mitra Mandiri  dari  tahun  2014 sampai  dengan  tahun  2016. Peningkatan  modal  sendiri  dari  tahun  2013  -2016, tidak  diimbangi  dengan  peningkatan  pinjaman  pihak luar  maupun  simpanan  dari  anggota.  Menurut  Yusuf (2016)  untuk  meningkatkan  modal  dengan  mudah, koperasi  harus  mampu  menumbuhkan  kepercayaan penuh anggotanya dengan menciptakan nilai manfaat, transparansi  dan  keadilan.  Langkah  lain  yang  dapat diambil  KSPPS  yaitu  menciptakan  produk  simpanan khusus  yang  dapat  menarik  minat  anggotanya  untuk menyimpan  dananya  di  KSPPS  atau  meningkatkan prosentase cadangan modalnya (Raharjo dan Indriani, 2017).
Dengan  demikian,  seharusnya  untuk  dapat memperbaiki  rasio  ini,  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri harus  menyeimbangkan  modal  sendiri  dengan  modal pinjaman  melalui  peningkatkan  pinjaman  dari  luar. Cara  ini  adalah  cara  yang  praktis  dilakukan,  akan tetapi  cara  ini  menimbulkan  biaya  bagi  hasil  yang akan  mengurangi  pendapatan  anggota.  Menurut Bintoro  &  Soekarto (2013)  masuknya  modal  dari  luar menunjukkan  bahwa  KSPPS  memperoleh  keper- cayaan,  tetapi  karena  menimbulkan  pengurangan pendapatan  bagi  anggota,  maka  harus  dilakukan dengan kehati-hatian. Cara lain yang dapat dilakukan KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  adalah  memotivasi anggotanya  untuk  semakin  banyak  menyimpan dananya  ke  KSPPS  dengan  kreatif  menciptakan inovasi  produk  simpanan  yang  menarik.  Nilai maksimal rasio ini dapat dicapai KSPPS BMT Mitra Mandiri  ketika  jumlah  modal  sendiri  terhadap  total modal berada pada 20%-50%.

## Rasio Kecukupan Modal
Dari  tabel  3  menunjukkan  bahwa  rata-rata  dari tahun  2013-2016  mendapat  nilai  100  dengan  skor 3,00  dengan  rasio  6,37%;  8,53%;  6,98%;  8,21% secara  berurutan.  Rasio  rata-rata  yang  diperoleh sebesar  7,52%  dengan  skor  rerata  yang  diperoleh yaitu  3,75.  Artinya  secara  rerata,  modal  tertimbang KSPPS BMT Mitra Mandiri memiliki kualitas cukup sehat  dalam  mendukung  adanya  Aktiva  Tertimbang Menurut  Risiko  (ATMR)  yang  dimiliki.  Hasil Penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian sebelumnya, yaitu penelitian yang dilakukan  Raharjo dan  Indriani  (2017),  Sukmana  dan  Mulyati  (2015), Yusuf (2016).
Pada  tahun  2014  dan  2016,  KSPPS  memiliki nilai  kecukupan  modal  dalam  katagori  sehat,  dengan skor  maksimal  sebesar  5.  Dengan  demikian,  penge-
lola  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  telah  berhasil melakukan  pengembangan  usaha  yang  sehat,  disis lain modal yang dimiliki KSPPS BMT Mitra Mandiri mampu  menanggung  kemungkinan  adanya  resiko kerugian  yang  timbul  dalam  batas-batas  yang  telah ditentukan.  Faktor  yang  mempengaruhi  keberhasilan KSPPS  ini  dalam  mencapai  rasio  CAR  yang maksimal  adalah  kenaikan  modal  inti  dan  modal pelengkap dari tahun ke tahun, sehingga peningkatan modal  ini  mampu  mengantisipasi  resiko  kerugian yang kemungkinan timbul.
KSPPS memiliki bidang bisnis yang nyaris sama dengan perbankan syariah. Berdasarkan Surat Edaran Bank  Indonesia  No  7/53/DpbS/  2005  yang  diubah menjadi Surat Edaran Bank Indonesia No 8/10/DpbS/ 2006  menyebutkan  adanya  kewajiban  bagi  bank untuk menyediakan modal minimum sebesar 8% atas aset  tertimbang,  termasuk  bank  umum  yang melaksanakan  kegiatan  usaha  berdasar  prinsip syariah.  Bank  dapat  menjadi  salah  satu  faktor penyebab  baik  atau  buruknya  kualitas  kredit  yang diberikan.  Apabila  dalam  suatu  pemberian  kredit dilaksanakan  dengan  prinsip  kehati-hatian,  dan terhadap  kredit  yang  telah  diberikan  tersebut dilakukan  pengawasan  dengan  baik,  maka  kualitas kredit  suatu  Bank  akan  tetap  terjaga  dengan  baik. Sebaliknya  apabila  pemberian  kredit  tidak  dilakukan dengan  baik,  maka  kualitas  kredit  suatu  Bank  akan dengan  mudah  menjadi  buruk.  Pengawasan  dapat dilakukan  semenjak  pengajuan  kredit  hingga  debitur penerima  kredit  (Maidalena,  2014).  Prinsip  kehati- hatian  dalam  pemberian  kredit  dapat  ditempuh  Bank dengan  cara  melakukan  seluruh  ketentuan  yang berlaku. Misalnya, dalam  prosedur pemberian kredit, Bank harus memperhatikan seluruh tahapan prosedur yang berlaku,  mulai dari permohonan kredit, analisis kredit,  persetujuan  kredit,  pencairan  kredit,sampai dengan pelunasan kembali kredit tersebut.

## Penilaian Aspek Kualitas Aktiva Produktif
Rasio tingkat pembiayaan dan piutang bermasalah terhadap jumlah piutang dan pembiayaan
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan, menunjukkan  bahwa  rasio  tingkat  pembiayaan  dan piutang  bermasalah  terhadap  jumlah  piutang  dan pembiayaan  selama  tahun  2013-2016  memperoleh rasio diperoleh sebesar 0,82%; 1,06%; 0,81%; 0,94% sehingga  mendapat  nilai  100  dengan  skor  10,00. Rasio  rata-rata  yang  diperoleh  sebesar  100%  dengan skor  10,00  dan  merupakan  skor  maksimal.  Hasil  ini
sesuai  dengan  penelitian  dari  Sukmana  dan  Mulyati (2015) juga Afandi (2014).
Skor yang diperoleh KSPPS BMT Mitra Mandiri ini berarti bahwa KSPPS BMT Mitra Mandiri dalam aktivitas  simpan  pinjam  kepada  anggota  pada  tahun tersebut  dapat  dikatakan  tinggi.  Dengan  kondisi  ini diharapkan  manajemen  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri mampu mempertahankannya.

## Rasio portofolio pembiayaan beresiko
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan, menunjukkan  bahwa  pada  Rasio  portofolio  pembi- ayaan  beresiko  tahun  2013-2016  yaitu  1,97%;  3,93; 2,63; 0,90. Dengan mendapatkan nilai maksimal yaitu 100 dengan rerata skor 5 yaitu skor maksimal dengan kriteria  tidak  beresiko.  Hasil  ini  sesuai  dengan  hasil penelitian Raharjo dan Indriani (2017), Sukmana dan Mulyati (2015), Yusuf (2016).
Hal ini menujukkan KSPPS BMT Mitra Mandiri memiliki  tingkat  risiko  pembiayaan  beresiko  yang rendah pada tahun 2013-2016. Kondisi ini menunjuk- kan  bahwa  manajemen  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri mampu  memberikan  jaminan  keamanan  kepada anggota  yang  melakukan  transaksi  pembiayaan  di KSPPS.  Harapannya  adalah  kondisi  dapat  terus dipertahankan oleh KSPPS BMT Mitra Mandiri.

## Rasio penyisihan penghapusan aktiva produktif
Berdasarkan  hasil  analisis yang  telah  dilakukan, KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  memperoleh  rasio cadangan  risiko  120,77%-25%-28%-  43%  secara berurutan  pada  tahun  2013-2016  sehingga  diperoleh skor  5;  1;  1,5  dan  2.  Skor  5  merupakan  maksimal skor.  Hasil  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  telah dilakukan Yusuf (2016). Skor ini memiliki arti bahwa KSPPS  memiliki  cadangan  yang  diragukan  sanggup menutup  pinjaman  bermasalah  pada  tahun  tahun 2013.
Di tahun 2014, skor ini turun dratis, karena tidak adanya  keseimbangan  peningkatan  nilai  cadangan resiko  dan  pembiayaan  yang  dikeluarkan.  Di  tahun 2014  sampai  dengan  2016,  KSPPS  BMT  Mitra Mandiri  berada  dalam  kriteria  diragukan.  Haisl  ini seperti temuan dari Raharjo dan Indriani (2017). Jika dicermati lagi, dari tahun 2014 sampai dengan 2016, KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  telah  berusaha memperbaiki  kinerjanya,  ditandai  dengan  pening- katan skor dari tahun 2014 ke tahun 2016.

## Penilaian Aspek Efisiensi
Rasio  Beban  Operasi  Anggota  terhadap  Partisipasi Bruto
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan, menunjukkan  bahwa  pada  tahun  2013-2016,  peroleh rasio  sebesar  34,12%;  30,99%;  34,26%;  35%  secara berurutan,  sehingga  mendapat  nilai  100  dengan  skor 4,00.  Rasio  rata-rata  yang  diperoleh  sebesar  8,24% dengan  skor  4,00  dan  merupakan  skor  maksimal. Hasil  ini  selaras  dengan  temuan  Afandi  (2014)  dan Yusuf (2016).
Hal  ini  berarti  bahwa  KSPPS  BMT  Mitra Mandiri  telah  berhasil  memberikan  efisiensi  pelaya- nan  yang  baik  kepada  para  anggotanya  dari  penggu- naan aset yang dimiliki. Partisipasi bruto yang tinggi menunjukkan  bahwa  kontribusi  anggota  terhadap koperasi  juga  tinggi  dan  meningkatkan  perolehan SHU.  Konsidi  ini  sesuai  pendapat  dari  Yusuf  (2016) yang  menjelaskan  bahwa  untuk  mencapai  efisiensi maksimal,  koperasi  syariah  harus  mampu  menyeim- bangkan  biaya  yang  dikeluarkan  dengan  pendapatan yang  diperoleh,  dimana  hal  ini  dapat  diperoleh melalui  pengawasan  yang  ketat  serta  penyusunan anggaran yang akurat.

## Rasio aktiva tetap terhadap aset
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan menunjukkan  bahwa  pada  tahun  2013-216  diperoleh rasio  sebesar  2,16%;  2,22%;  6,52%;  6,21  secara berurutan,  sehingga  mendapat  nilai  100  dengan  skor 4,00.  Rasio  aktiva  tetap  terhadap  aset  tahun  tersebut memperoleh rasio rata-rata 4,27% dengan rerata skor diperoleh  sebesar  4,00.  Hal  ini  berarti  KSPPS  BMT Mitra  Mandiri  sudah  efisien  dalam  menggunakan aktiva yang dimilikinya untuk berbelanja aktiva tetap. Hasil penelitian ini sesuai dengan temuan dari Afandi (2014),  Yusuf  (2016)  dan  Raharjo  dan  Indriani (2017).

## Rasio Efisiensi Pelayanan
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan, menunjukkan bahwa pada tahun 2013-2016 diperoleh rasio  sebesar  3,13%;  4,25%;  4,66%;  4,15%  secara berurutan  sehingga  mendapat  nilai  25  dengan  skor 2,00.  Rasio  efisiensi  pelayanan  KSPPS  BMT  Mitra Mandiri  selama  tahun  2013-2016  memperoleh  hasil rasio  rata-rata  4,29%  dengan  rerata  skor  yaitu  0.5. Semakin rendah rasio yang dihasilkan, maka semakin rendah  skor  yang  diperoleh.  Hal  ini  berarti  bahwa KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  tergolong  tidak  baik dalam  efisiensi  pelayanan.  Hasil  ini  sejalan  dengan temuan Raharjo dan Indriani (2017).
Faktor  yang  mempengaruhi  hal  ini  adalah jumlah  honor  dan  gaji  karyawan  terlalu  sedikit dibanding  jumlah  piutang  dan  pembiayaan  KSPPS.
Banyaknya cabang yang dimiliki KSPPS BMT Mitra Mandiri  mengharuskan  adanya  jumlah  karyawan yang  besar  dalam  memberikan  pelayanan  kepada anggotanya.  Peningkatan  pembiayaan  dari  tahun 2013  sampai  dengan  tahun  2016  tidak  diimbangi dengan  peningkatan  gaji  karyawan.  Menurut  Yusuf (2016)  untuk  menyeimbangkan  rasio  ini  sebaiknya KSPPS melakukan renumerasi dalam sistem pengga- jian  dengan  mempertimbangkan  tingkat  kebutuhan karyawan  dan  penerapan  kerja  yang  sesuai  dengan ketentuan  pemerintah  dan  prinsip  syariah.  Dengan kondisi ini akan menimbulkan hubungan mutualisme antara  koperasi  dan  karyawan.  Dengan  demikian, seharusnya KSPPS BMT Mitra Mandiri memperbaiki sistem  kesejahteraan  karyawannya  agar  dapat  me- ningkatkan rasio efisiensi pelayanannya.

## Penilaian Aspek Likuiditas

## Rasio Kas
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan menunjukkan  bahwa  rasio  pada  tahun  2013-2016 diperoleh  rasio  sebesar  25,10%;  31,01%;  16,05%; 18,10%  sehingga  mendapat  nilai  25  dengan  skor 0,25. Rasio kas memperoleh rata-rata 22,56% dengan rerata skor yang diperoleh yaitu 6,875 dan merupakan skor  yang  cukup  likuid.  Temuan  ini  sejalan  dengan temuan dari Afandi (2014). Kondisi ini menunjukkan belum  berhasilnya  manajemen  kas  yang  diterapkan KSPPS.
KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  sebaiknya  menye- imbangkan  kas  dan  bank  dengan  kewajiban  lancar- nya. Nilai kas dan bank dapat diperkecil dengan cara menyalurkan  dana tersebut  ke  anggota  dalam  bentuk pinjaman. Dengan demikian, tidak banyak nilai uang di kas dan bank yang menganggur dan tidak produk- tif.  Disisi  lain  manajemen  kas  KSPPS  harus diperbaiki,  sehingga  optimal  ketika  anggota  melaku- kan pengambilan dana di KSPPS.
Rasio  Pinjaman  yang  Diberikan  terhadap  Dana yang Diterima
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan menunjukkan bahwa pada tahun 2014-2016 diperoleh rasio  sebesar  102,11%;  100,09%;  105,93;  92,85% sehingga mendapat nilai 100 dengan skor 5,00. Rasio rata-rata  selama  tahun  tersebut  memperoleh  hasil sebesar  100,24%  dengan  skor  rerata  4,68  dan  meru- pakan  skor  maksimal.  Semakin  tinggi  rasio  yang dihasilkan,  maka  semakin  rendah  tingkat  pinjaman bermasalahnya.  Temuan  ini  sejalan  dengan  temuan Sukmana dan Mulyati (2015).
Hal ini berarti KSPPS BMT Mitra Mandiri tidak mengalami  risiko  pinjaman  bermasalah  dalam  pro- sentase  yang  besar.  Dalam  perbankan,  rasio  ini dikenal  sebagai Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR) . Menurut Islam (2012), ketika LDR menunjukan nilai yang  lebih  tinggi  menunjukkan  banyaknya  sumber daya  yang  tersedia  untuk  kegiatan  ekonomi,  yang pada  akhirnya  akan  menghasilkan  lebih  banyak sumber  daya  jika  digunakan  secara  efisien.  Adapun LDR yang rendah menunjukkan posisi likuiditas yang tinggi dengan timgkat resiko yang lebih rendah, tetapi mungkin  berpotensi  kurang  menguntungkan  karena sumber  daya  yang  dimiliki  tidak  sepenuhnya  diman- faatkan  untuk  menghasilkan  lebih  banyak  keun- tungan.  Dengan  demikian,  seharusnya  KSPPS  BMT Mitra Mandiri  dapat  mengoptimalkan  dana  yang  ada untuk meningkatkan kesejahteraan anggotanya.

## Aspek Kemandirian dan Pertumbuhan

## Rasio Rentabilitas Aset
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan, menunjukkan bahwa pada tahun 2013-2016 diperoleh rasio  masing-masing  sebesar  10,63%;  10,96%; 10,17%; 10,32% sehingga mendapat nilai 100 dengan skor 3. Rasio selama tahun tersebut memperoleh hasil rasio  rata-rata  10,51%  dengan  rerata  skor  yang diperoleh yaitu 3 dan merupakan skor tertinggi. Skor maksimal  yang  dapat  diperoleh  yaitu  3,00;  dengan rasio lebih berar dari 10% berdasarkan peraturan pen- skoran. Hasil ini berbeda dengan penelitian terdahulu.
Semakin  tinggi  rasio  yang  diperoleh,  maka semakin tinggi tingkat rentabilitasnya. Hal ini berarti rentabilitas  aset  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  dalam kondisi  yang  sangat  baik.  KSPPS  BMT  Mitra  Man- diri  mampu  meningkatkan  perolehan  SHU  sebelum pajak  dengan  memaksimalkan  pendapatan  melalui partisipasi  anggota  dalam  kegiatan  simpan  pinjam. Hendaknya  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  mampu mempertahankan kondisi ini.

## Rasio Rentabilitas Modal Sendiri
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan menunjukkan bahwa pada tahun 2014-2016 diperoleh rasio masing-masing sebesar 11,12%; 9,37%; 9,59%; 8,79%,  sehingga  mendapat  nilai  81,25  dengan  skor 2,43  dan skor  tersebut  merupakan  skor cukup  berda- sarkan  pedoman  penskoran.  Temuan  ini  sesuai temuan Raharjo dan Indriani (2017).
Hal ini berarti rentabilitas modal sendiri KSPPS BMT Mitra Mandiri dalam kondisi yang cukup baik. KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  mampu  meningkatkan perolehan  SHU  bagian  anggota  dengan  memaksi-
malkan  modal  sendiri  walaupun  belum  sepenuhnya. Kondisi ini sejalan dengan rasio permodalan, dimana masih  rendahnya  modal  sendiri  yang  dimiliki  oleh KSPPS BMT Mitra Mandiri. Hal lain yang dilakukan untuk  memperbaiki  skor  ini  adalah  dengan  menekan biaya  bagi  hasil  dengan  pihak  luar.  Hal  ini  senada dengan  Raharjo  dan  Indriani  (2017),  yang  menya- takan  harus  ada  pengurangan  pinjaman  pihak  ketiga supaya  biaya  bunga  bank  dapat  terkurangi.  Dengan kata  lain,  pengambilan  pinjaman  pihak  luar  dapat dilakukan  dengan  mengedepankan  prinsip  kehati- hatian  supaya  SHU  yang  diperoleh  tetap  terus meningkat.

## Rasio Kemandirian dan Operasional Pelayanan
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan menunjukkan bahwa pada tahun 2013-2016 diperoleh rasio sebesar 293,07%; 322,63%; 291,875;  285,70% sehingga mendapat nilai 100 dengan skor 4,00. Rasio selama  tahun  tersebut  memperoleh  hasil  rasio  rata- rata  298,31%  dengan  rerata  skor  yang  diperoleh adalah  4,00  dan  merupakan  skor  maksimal.  Temuan ini  sejalan  dengan  temuan  Afandi  (2014)  dan  Yusuf (2016).
Hasil  ini  menunjukkan  bahwa  beban  usaha  dan beban  perkoperasian  yang  dikeluarkan  oleh  KSPPS BMT  Mitra  Mandiri  sangat  efisien  dibandingkan dengan  partisipasi  neto  yang  tinggi,  sehingga  dipe- roleh  kualitas  yang  maksimal.  Hal  ini  berarti  bahwa dalam  perihal  rasio  kemandirian  dan  operasional pelayanan tergolong sangat baik.
Berdasarkan  wawancara  yang  dilakukan,  keber- hasilan  kemandirian  KSPPS  BMTMitra  Mandiri mampu  menarik  anggota  dengan  melalui  berbagai promo yang memikat, seperti program umroh murah, qurban  sapi  murah,  tabungan  dan  talangan  haji. Dalam  mitra  dan  masyarakat,  KSPPS  ini  melakukan berbagai  event  olah  raga  maupun  sosial,  sebagai upaya  untuk  mengembangkan  pangsa  pasarnya  dan memperkuat anggotanya/nasabahnya.

## Penilaian Kesehatan
Hasil  penilaian  terhadap  tingkat  kesehatan KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  pada  tahun  2013 memperoleh  nilai  50,75  dengan  predikat  koperasi sehat. Tahun 2014 nilai naik menjadi 55 dengan pre- dikat koperasi sehat. Tahun 2015 nilai turun menjadi 48  dengan  predikat  koperasi  sehat.  Selanjutnya  pada tahun 2016 nilai naik lagi yaitu 49,75 dengan predikat koperasi  sehat.  Dengan demikian  dapat  dikatakan bahwa tingkat kesehatan KSPPS BMT Mitra Mandiri dari  tahun  2013-2016  berada  pada  kondisi  konstan
yaitu  dengan  predikat  koperasi  sehat.  Hasil  ini menunjukkan  adanya  usaha  dari  manajemen  KSPPS BMT  Mitra  Mandiri  untuk  mempertahankan  dan memperbaiki  kinerjanya  dalam  rangka  memberikan pelayanan yang baik kepada anggotanya.

## 4. Kesimpulan
Berdasarkan analisis yang  telah  dilakukan, maka  kesimpulan  yang  dapat  diambil,  sebagai berikut: 1)  Aspek  permodalan  KSPPS  BMT  Mitra Mandiri  tahun  2013-2016  diperoleh  rasio  modal sendiri  terhadap  total  aset  dengan  kategori  tidak sehat,  sedangkan  rasio  kecukupan  modal  sendiri dalam  kategori  cukup  sehat.  2)  Aspek  aktiva produktif KSPPS BMT Mitra Mandiri periode 2013- 2016 yang terdiri dari Rasio tingkat pembiayaan dan piutang  bermasalah  terhadap  jumlah  piutang  dan pembiayaan  dalam  katagori  lancar,  rasio  portofolio pembiayaan  beresiko  dalam  katagori  tidak  beresiko, dan  rasio  penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif dalam  katagori  lancar.  3).  Aspek  efisiensi,  KSPPS BMT  Mitra  Mandiri  periode  2013-  2016  dari  rasio beban  operasi  anggota  terhadap  partisipasi  bruto dalam  katagori  efisien,  rasio  aktiva  tetap  terhadap asset  dalam  katagori  baik,  akan  tetapi  rasio  efisiensi pelayanan  dalam  katagori  tidak  baik.  4)  Aspek likuiditas  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  tahun  2013- 2016,dari  rasio  kas  dalam  katagori  cukup  likuid, sedangkan rasio pembiayaan yang diberikan terhadap dana  yang  diterima  menunjukkan  katagori  likuid.  5) Aspek  kemandirian  dan  pertumbuhan  KSPPS  BMT Mitra  Mandiri  tahun  2013-2016,  dari  rasio  renta- bilitas  aset  menunjukkan  katagori  tinggi,  skor  rasio kemandirian  operasional  di  katagori  tinggi,  sedang- kan  rasio  skor  rentabilitas  modal  sendiri  berada  di katagori  cukup.    6).  Hasil  penilaian  terhadap  tingkat kesehatan  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri  pada  tahun 2013-2016  dikategorikan  dengan  predikat  cukup sehat, karena memperoleh rerata skor sebesar 50,875.
Atas  hasil  tersebut  disarankan  bahwa  KSPPS BMT Mitra Mandiri dapat mempertahankan kesehatan  keuangannya,  terlebih  dapat  meningkat- kannya dengan mempertahankan faktor-faktor keber- hasilan  pencapaian  nilai  maksimal  setiap  komponen penilaian,  dan  dapat  memperbaiki  faktor-faktor  kele- mahan yang mengakibatkan penurunan skor penilaian kesehatan  keuangan.  Dengan  demikian,  pencapaian nilai  kesehatan  yang  maksimal  tentunya  sebagai indikator  keberhasilan  KSPPS  BMT  Mitra  Mandiri dalam mencapai kinerjanya dan pastinya akan berim-
bas  pada  pelayanan  yang  maksimal  kepada  anggo- tanya.  Penelitian  selanjutnya  diharapkan  tidak  hanya memfokuskan  pada  analisa  kesehatan  keuangan, tetapi  juga  analisa  manajemen  serta  prinsip  syariah, sehingga  dapat  diketahui  nilai  kesehatan  KSPPS secara utuh.

## 5. Ucapan Terimakasih
Terima  kasih  kepada  Direktorat  Riset  dan Pengabdian  Masyarakat  Kementrian  Riset  dan Teknologi  dan  Perguruan  Tinggi,  yang  telah mendanai terlaksananya penelitian ini.

## 6. Daftar Pustaka
Afandi,  F.  (2014)  Analisis  Kinerja  Keuangan untuk  Mengukur  Kesehatan  Keuangan Koperasi  KSU  BMT  Arafah  Kecamatan
Bancak Kabupaten Semarang, Among
Makarti Vol. 7 No 13 Juli 2014.
Arikunto,  S.  (2013). Prosedur  Penelitian:  Suatu Pendekatan Praktik , Jakarta:Rineka Cipta.
Bintoro,  M.  H.,  &  Soekarto,  S.  T.  (2013).
Strategi Pengembangan Koperasi Jasa Keuangan Syariah dalam Pembiayaan Usaha Mikro di Kecamatan Tanjungsari, Sumedang. MANAJEMEN IKM:
Jurnal Manajemen  Pengembangan  Industri  Kecil Menengah , 8 (1), 27-35.
Hoque,  Z.  (2003). Strategic  Management Accounting:  Consept,  Processes  and  Issues, Pearson Education Australia 2 th Edition.
Inayati, T., Subroto, B., Fachan, A. & Djazuli, A.
(2014)  Analyzing  Islamic  Micro  Finance Performance  with  Economic  Value  Added (EVA):  Learning  from  Baitul  Wat  Tamwil (BMT)  Usaha  Gabungan  Terpadu  Sidogiri Indonesia , Jurnal Business and Management  Horizons  Vol.  2,  No.  2,  p.  29- 37.
Maidalena. (2014). Analisis Faktor Non
Performing  Financing  (NPF)  pada  Industri Perbankan  Syariah. Jurnal  Human  Falah: Volume 1. No. 1 Januari – Juni 2014
Mulyadi.  (2001). Sistem  Perencanaan  dan Pengendalian Manajemen: Sistem Pelipatganda  Kinerja  Perusahaan .  Jakarta:
Salemba Empat
Nornita,  L.  M.  (2012).  Analisis  Tingkat Kesehatan  Lembaga  Keuangan  Syariah:
Studi  Pada  Bmt  Bina  Ihsanul  Fikri  Tahun 2000-2011.  Fakultas  Syari’ah  Dan  Hukum Universitas  Islam  Negeri  Sunan  Kalijaga Yogyakarta.
Nurhayadi.  (2015).  Comprehensive  Supervision for  Operational  Soundness  of  Sharia Financial  Service  Cooperatives, Jurnal
Human  Falah:  Volume  2.  No.  1  Januari  – Juni 2015 p 113-13. Peraturan Deputi Bidang Pengawasan Kementerian Koperasi Dan Usaha Kecil Dan Menengah  Republik  Indonesia  Nomor:  7 /Per/Dep.6/Iv/2016 tentang Pedoman Penilaian Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam  dan  Pembiayaan  Syariah  dan  Unit Simpan  Pinjam  dan  Pembiayaan  Syariah
Koperasi.
Peraturan  Menteri  Koperasi  Dan  Usaha  Kecil
Dan  Menengah  Republik  Indonesia  Nomor 16
/Per/M.Kukm/IX/2015 tentang
Pelaksanaan Kegiatan Usaha Simpan Pinjam dan Pembiayaan Syariah oleh Koperasi .
Peraturan  Menteri  Negara  Koperasi  Dan  Usaha Kecil  Dan  Menengah  Republik  Indonesia Nomor  :  35.3/Per/M.Kukm/X/2007  Tentang Pedoman Penilaian Kesehatan Koperasi Jasa Keuangan  Syariah  Dan  Unit  Jasa  Keuangan Syariah Koperasi.
Raharjo,  T.  H.  dan  Indriani,  H.  (2017)  Analisis Tingkat  Kesehatan  KSPPS  BMT  Bina Ummat  Mandiri  Kota  Tegal  Tahun  2016 , Jurnal  Bisnis  Dan  Manajemen  (Jbima)  Vol. 5, No. 1, Maret 2017 Hal. 61 – 79.
Soedarsa,  Herry  Gunawan  dan  Desty  Natalia,
(2016), Analisis Tingkat Kesehatan
Koperasi  Pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Di Kabupaten  Tulang  Bawang  Barat. Jurnal Akuntansi  dan  Keuangan  Vol.  7  No.  2 September 2016.
Sugiyarso,  G.  (2011). Akuntansi  Koperasi: Sistem,  Metode  dan  Analisis  Laporan Keuangan , Yogyakarta: PT. Buku Seru.
Sukmana, A. A. dan Mulyati, S. (2015) Penilaian Kesehatan  KJKS  BMT  Binamas, Jurnal Akuntansi dan Keuangan Islam Vol. 2., No 2 (2015), hal 125-14.
Syofyan, A. dan Ervina. (2017). Analisis Tingkat Kesehatan  Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah
Baitul  Maal  Wat  Tamwil  Dengan  Metode Camel, Jurnal  Maqdis:  Jurnal  Kajian Ekonomi  Islam  -Volume  2,  Nomor  2,  Juli- Desember 2017, p 129-140.
Yusuf,  B.  (2016).  Analisis  Tingkat  Keuangan Koperasi Syariah, Jurnal  Bisnis  dan Manajemen Vo. 6 No 1.