ANALISIS PENGARUH PANGSA PASAR PEMBIAYAAN DAN NON PERFORMING FINANCING (NPF) TERHADAP PROFITABILITAS PADA BANK SYARIAH
Sarida Sirait, S.E.,M.Si 1 , Santi Panjaitan 2
1 Komputerisasi Akuntansi, Politeknik Bisnis Indonesia Email : saridasrt@gmail.com
2 Komputerisasi Akuntansi, Politeknik Bisnis Indonesia Email : santirohdearnip@gmail.com

## Abstract
This research was conducted to examine the analysis of the effect of the financing share and Non Performing Financing (NPF) on the profitability of Islamic Banks in the Indonesia  2016.  The  data  used  in  this  study  was  obtained  from  Financial  Statements publication of each Sharia Bank on the website of Bank Indonesia. Technique the sampling used  was  purposive  sampling.  The  sample  in  this  study  were  11  banks  sharia.  The  data analysis technique used in this study is regression analysis multiple linear and hypothetical testing.  This  shows  that  the  available  data meets  the  requirements  using  multiple  linear regression equation models. The results of this study indicate that the independent variable of financing share and Non Performing Financing (NPF) shows a significant influence on the profitability of Islamic Banks in Indonesia in 2016. The ability to provide information from  independent  variables  on  profitability  in  this  study  amounted  to  19.3%,  the  rest explained by other variables not examined in this study.
Keywords: Profitability, Market Share of Financing and Non Performing Financing (NPF)

## I. PENDAHULUAN
Perkembangan perekonomian selalu berhubungan  dunia  keuangan  dan  dunia perbankan. Perkembangan ekonomi
tergantung  dari  dari  baik  atau  buruknya keadaan  keuangan  Negara  dan  peran perbankan  berjalan  dengan  lancar  atau tidak.  Kondisi  ekonomi  Indonesia  yang memburuk dengan penurunan nilai tukar rupiah,  maka  masyarakat  mulai  banyak mencari  penghasilan  melalui  kegiatan bisnis untuk  memenuhi  kebutuhan hidupnya.  Berjalannya  kegiatan  bisnis tersebut membutuhkan modal dana yang besar, sehingga kebanyakan dari masyarakat  bekerjasama  dengan  bank.
Peran  bank  dalam  hal  ini  yaitu  sebagai lembaga  intermediasi  antara  bank  dan masyarakat, yaitu menghimpun dana dari masyarakat  dan  disalurkan  kepada
masyarakat  untuk  kegiatan  yang  dapat meningkatkan taraf hidup di masyarakat. Industri  perbankan  dan  jasa  keuangan yang    telah  mengalami  kemajuan  pesat beberapa tahun terakhir ini sebagai akibat dari kemajuan teknologi dan kebijaksanaan deregulasi. Adanya deregulasi finansial mengakibatkan fenomena  baru  yang  mengakibatkan iklim persaingan semakin hangat,
termasuk  didalamnya  adalah  persaingan dalam perbankan syariah. Hal ini karena persaingan dalam dunia perbankan dipicu oleh pertumbuhan setiap bank.
Sedangkan  pertumbuhan  setiap  bank sangat  dipengaruhi  oleh  perkembangan kemampuannya menghimpun dana masyarakat,  baik  berskala  kecil  maupun besar. Sebagai lembaga keuangan, maka dana  merupakan  masalah  bank  yang paling  utama.  Tanpa  dana  yang  cukup, bank  tidak  dapat  berbuat  apa-apa,  atau
dengan  kata  lain  bank  tidak  berfungsi sama sekali.
Pada  dunia  perbankan,  bank syariah  merupakan  industri  jasa  yang relatif  baru  di  mata  masyarakat,  dimana menerapkan  akidah  dan  syariah  Islam disetiap kegiatan perbankannya. Dengan melihat makin ketatnya persaingan dalam dunia  bisnis  jasa  keuangan,  maka  bank syariah  harus  benar-benar  mengetahui strategi  yang  tepat  dan  efisien  untuk memenangkan persaingan tersebut. Oleh karena  itu,  dalam  rangka  meningkatkan kinerja  operasional,  perbankan  syariah berusaha  untuk  melayani  kebutuhan masyarakat  secara luas dan menyeluruh. Perbankan syariah harus memperhatikan perilaku nasabahnya yang mencerminkan mengapa  seseorang  pribadi  melakukan pembelian  jasa  dan  bagaimana  pribadi tersebut  memilih  dan  membeli  produk baik  yang  menabung  maupun  yang meminjam sehingga dapat meningkatkan profitabilitas bank syariah.
Sebagai  lembaga  yang  penting dalam perekonomian maka perlu adanya pengawasan  kinerja  yang  baik  oleh regulator perbankan. Salah satu indikator untuk  menilai  kinerja  keuangan  suatu bank adalah melihat tingkat profitabilitasnya.  Hal  ini  terkait  sejauh mana bank menjalankan usahanya secara efisien. Efisiensi diukur dengan membandingkan  laba  yang  diperoleh dengan aktiva atau modal yang menghasilkan  laba.  Semakin  tinggi profitabilitas  suatu  bank,  maka  semakin baik pula kinerja bank tersebut. Salah satu indikator yang digunakan  untuk  mengukur  tingkat profitabilitas adalah ROA. ROA penting bagi bank karena ROA digunakan untuk mengukur  efektifitas  perusahaan  dalam menghasilkan keuntungan dengan mamanfaatkan  aktiva  yang  dimilikinya. ROA  merupakan  rasio  antara  laba sesudah pajak terhadap total asset. Semakin besar ROA menunjukkan kinerja perusahaan semakin baik, kerena tingkat
pengembalian  (return)  semakin  besar (Husnan, 1998).
Permasalahan yang sering terjadi pada  bank  syariah  yaitu  laju  kinerja perbankan  syariah  pun  masih  tertekan pembiayaan bermasalah atau non performing  financing  (NPF).  Catatan Otoritas Jasa Keuangan (OJK), rasio NPF perbankan syariah per Juli 2016 berada di posisi 4,7%.  Secara tahunan, rasio NPF perbankan syariah  hanya turun tipis dari posisi sebesar 4,89% pada Juli 2015 (year on  year/yoy).    Kemudian  tumpukan pembiayaan  bermasalah  di  perbankan syariah  masih  lebih  tinggi  ketimbang kredit  bermasalah  (NPL)  perbankan konvensional  yang  sebesar  3,18%  per Juli  2016. Deputi  Komisioner  Pengawas Perbankan  OJK  Mulya  E.  Siregar menilai,  tingginya  NPF  perbankan syariah bersumber dari sektor perdagangan  yang  mencapai  Rp  2,29 triliun  per  Juli  2016.  NPF  di  sektor perdagangan  meningkat  sebesar  43,77% secara tahunan. Secara total, nilai pembiayaan bermasalah perbankan syariah  mencapai  Rp  10,81  triliun  atau naik 8,36% dari Rp 9,98 triliun pada Juli 2015.
Selain  NPF  masih  tinggi  pada bank  syariah  yang  berpengaruh  pada profitabilitas, tingkat pangsa pembiayaan juga  berpengaruh  penting  terhadap tingkat profitabilitasn perbankan syariah. Bank  syariah  harus  bisa  lebih  selektif untuk  menyalurkan  pembiayaan.  Pada tujuannya  bank  harus  menyalurkan pembiayaan  untuk  mencapai  target permbiayaan,  tetapi  di  samping  itu  NPF juga  masih  tinggi  dan  sulit  untuk melakukan  pembiayaan  jika  tidak  di fokuskan  kepada  manajemen  resiko selektif  memilih  nasabah.  Melambatnya ekonomi  domestik,  turut  mempengaruhi penyaluran pembiayaan perbankan syariah,  yang  kemudian  berimbas  pada tingginya NPF perbankan syariah. Berdasarkan  kepada  uraian  di atas, dapat dirumuskan beberapa permasalahan yang layak untuk diangkat
dalam  penelitian  ini,  yakni  :  Analisis Pengaruh Pangsa Pasar Pembiayaan dan Non Performing Financing (NPF) terhadap  Profitablitas  Bank  Syariah  di Indonesia Priode 2016. Sedangkan tujuan dari  permasalahan  ini  adalah  untuk mengetahui  seberapa  besar  pengaruh Pangsa  Pasar  Pembiayaan  dan Non Performing  Financing  (NPF) terhadap Profitablitas  Bank  Syariah  di  Indonesia Priode 2016.

## II. KAJIAN TEORITIS
Manajemen  merupakan  faktor utama yang dapat mempengaruhi profitabilitas  bank.  Seluruh  manajemen bank,  baik  yang  mencakup  manajemen permodalan,  manajemen  kualitas  aktiva, manajemen umun, manajemen rentabilitas  dan  manajemen  likuiditas pada  akhirnya  akan  mempengaruhi  dan bermuara pada perolehan laba (profitabilitas) pada perusahaan perbankan (Payamta, Machfoedz, 1999).
Berlaku pada bank konvensional maupun bank syariah.
Profitabilitas  atau  kemempuan memperoleh  laba  adalah  suatu  ukuran dalam  persentase  yang  digunakan  untuk menilai sejauh mana perusahaan mampu menghasilkan  laba  pada  tingkat  yang dapat  diterima.  Angka  profitabilitas dinyatakan antara lain dalam angka laba sebelum  atau  sesudah  pajak,  laba investasi,  pendapatan  per  saham  dan penjualan.  Nilai  profitabilitas  menjadi norma ukuran bagi kesehatan perusahaan (Wikipedia, 2017).
Menurut Michelle dan Megawati (2005) profitabilitas merupakan kemampuan  perusahaan  menghasilkan laba atau profit yang akan menjadi dasar pembagian deviden
perusahaan.
Disamping  dapat  dijadikan  sebagai ukurankesehatan  keuangan,  rasio-rasio profitabilitas  ini  sangat  penting  untuk diamati  mengingat  keuntungan  yang memadai diperlukan untuk mempertahankan  arus  sumber-sumber
modal.  Teknik  analisis  profitabilitas  ini melibatkan  hubungan  antara  pos-pos tertentu  dalam  laporan  perhitungan  laba rugi  untuk  memperoleh  ukuranukuran yang  dapat  digunakan  sebagai  indikator untuk  menilai  efisiensi  dan  kemampuan bank  memperoleh  laba.  Oleh  karena  itu teknik  analisis  ini  disebut  juga  dengan analisis  laporan  laba  rugi.  Ukuran profitabilitas  yang  digunakan  adalah
Return on Equity (ROE) untuk perusahaan  pada  umumnya  dan  ROA pada industri perbankan. Return on Asset (ROA) memfokuskan kemampuan perusahaan  untuk  memperoleh  earning dalam  operasi  perusahaan,  sedangkan
Return  on  Equity (hanya  mengukur return  yang  diperoleh  dari  invesatsi pemilik perusahaan dalam bisnis tersebut. (siamat, 2002). Analisis profitabilitas  yang  relevan dipergunakan dalam  meneliti  profitabilitas  perbankan adalah  ROA.  Menurut  Meythi  (2005) alasan penggunaan ROA dikarenakan BI sebagai pembina dan pengawas perbankan  yang  lebih  mementingkan asset yang dananya berasal dari masyarakat. (Meythi, 2005).
Non Performing Financing (NPF) Non  Performing  Loan  (NPL)
dijadikan  variable  independen  yang mempengaruhi ROA
didasarkan hubungan  dengan  tingkat  risiko  bank yang  bermuara  pada  profitabilitas  bank
(ROA).  Rasio  kredit  yang  diterima  oleh bank  merupakan  salah  satu  risiko  usaha bank,yang diakibatkan dari ketidakpastian  dalam  pengembaliannya atau  yang  diakibatkan  dari  tidak dilunasinya kembali kredit yang diberikan  oleh  pihak  bank  kepada debitur, (Hasibuan, 2007)
Pada  bank  syariah  istilah  Non Performing loan diganti Non Performing Finance  (NPF)  karena  dalam  syariah menggunakan  prinsip  pembiayaan.  NPF merupakan  tingkat  risiko  yang  dihadapi bank.  NPF  adalah  jumlah  kredit  yang bermasalah dan kemungkinan tidak dapat ditagih.  Semakin  besar  nilai  NPF  maka
semakin  buruk  kinerja  bank  tersebut. (Muhamad, 2005)

## Pangsa Pasar
Pangsa  pasar  adalah  porsi  dari penjualan  industri  dari  barang  atau  jasa yang dikendalikan oleh perusahaan yang mana dalam  bank  syariah  disebut  dengan pembiayaan. Pembiayaan yang dilakukan pihak  bank  merupakan  suatu  kegiatan untuk  Perusahaan  bisa  memaksimalkan profit  karena  adanya market  power , sesuatu  yang  lazim  terjadi  untuk perusahaan  dengan  pangsa  pasar  yang sangat  dominan  ( dominant  position ) (Arianto,  2004).  Analisis  pangsa  pasar mencerminkan  kinerja  pemasaran  yang dikaitkan  dengan  posisi  persaingan perusahaan  dalam  suatu  industri  demi kelangsungan  perusahaan  dalam  hal meningkatkan profitabilitas. Hipotesis Hipotesis  dalam  peelitian  ini berdasarkan permasalahan yang diuraikan  sebelumnya  adalah:  Pengaruh Pangsa  Pasar  Pembiayaan  dan Non Performing  Financing  (NPF) terhadap Profitabilitas pada Bank Syariah.

## III. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilakukan  melalui pendekatan ilmiah dengan menggunakan teori  untuk  membangun  satu  atau  lebih hipotesis  yang  membutuhkan  pengujian statistik.  Penelitian  ini  menggunakan data skunder yang diperoleh dari laporan tahunan  bank  syariah  dari  webite  yaitu www.bi.go.id.  Data  yang  diperlukan adalah informasi keuangan yang berhubungan dengan variabel penelitian.
Dengan hasil perumusan masing-masing variabel dalam persentase.

## Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini adalah seluruh bank syariah di Indonesia sampai  dengan  bulan  desember  2016. Jumlah  keseluruhan  bank  syariah  yang ada  adalah  161  bank  meliputi  12  bank umum syariah, 28 unit usaha syariah, dan
121  BPR  syariah.  Dari  keseluruhan populasi diatas digunakan metode purposif  sample  untuk  memilih  sample. Di  mana  sampel  yang  dipilih  secara cermat dengan mengambil objek penelitian  yang  selektif  dan  mempunyai ciri  yang  spesifik,  meliputi:  (1)  laporan keuangan tahunan Bank Syariah
Indonesia  pada  tahun  2016,  (2)  NPF tahun 2016, (3) data laporan laba/rugi dan neraca tahun 2016. Berdasarkan peilihan sampel diperoleh 11 sampel penelitian.

## Metode Analisis Data
Analisis regresi dilakukan untuk mencari seberapa besar pengaruh sebuah variabel  dengan  variabel  lain.  Variabel independen  dalam  penelitian  ini  adalah Pangsa  Pasar  Pembiyaan  dan Non
Performing Financing (NPF) sedangkan variabel dependennya adalah profitabilitas.  Dalam  penelitian  ini variabel  bebasnya  merupakan  variabel numerik,  karena  variabel  bebas  yang digunakan lebih dari satu variabel, maka digunakan  model  regresi  berganda, dengan model persamaan regresinya:
Y = α + β1 X1 t + β2 X2 + µt .................................................... ..........(1)
Dimana: Y    = Profitabilitas Α    = Intercept Β 1-2 = Konstanta X1  = Pangsa Pembiayaan X2  = Non Performing Financing (NPF) µ     = Error/ sesatan

## Uji Hipotesis
Uji  hipotesis  yang  digunakan dalam  penelitian  adalah  uji  F  untuk  uji hipotesis secara simultan. Untuk melihat besarnya  kontribusi  variabel  bebas terhadap  variabel  terikat  digunakan koefisien determinasi.
IV. HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Deskriptif Tabel A Hasil Uji Analisis Deskriptif
N Mini mum Maxi mum Mea n Std. Deviati on Pangsa Pembiayaan 10 5 5  5,00 ,000 NPF 10 1 4  2,30 1,160 ROA 10 -2 7  2,60 2,591 Valid N (listwise) 10 Sumber : Olah Data SPSS, 2017 Tabel di atas menjelaskan bahwa Pangsa Pembiayaan di Perbankan Syariah  di  Indonesia  pada  tahun  2016 nilai  minimum  sebesar  5  dan  maximum sebesar 5 dengan rata-rata 5.00. Dengan rata-rata  5.00  maka,  standar  deviasi adalah  0.000  dengan  jumlah  data  10. Kesamaan  antara  nilai  minimum  dan maximum  pada  pangsa  pembiayaaan dikarenakan  nilai  pangsa  pembiayaan pada  tahun  2016  untuk  semua  bank syariah di Indonesia bernilai 5%. NPF (Non Performing Financing) di  Perbankan  Syariah  di Indonesia pada tahun 2016 nilai minimum  sebesar  1  dan  maximum sebesar 4 dengan rata-rata 2.30. Dengan rata-rata  2.30  maka,  standar  deviasi adalah 1.160 dengan jumlah data 10. ROA (profitabilitas) di Perbankan  Syariah  di  Indonesia  pada tahun 2016 nilai minimum sebesar -2 dan maximum  sebesar  7  dengan  rata-rata
2.60.  Dengan  rata-rata  2.60  maka, standar  deviasi  adalah  2.591dengan jumlah data 10.
Uji Hipotesis Uji Hipotesis Simultan (Uji F) Tabel B Hasil Uji F ANOVA a Model df Mean
Squar e F Sig. 1 Regression 1
, 1 1 9 1,0 16 ,003 b Residual 8 7,535 Total 9 a. Dependent Variable: ROA

## b. Predictors: (Constant), NPF
Sumber : Olah Data SPSS, 2017
Berdasarkan  hasil  uji  simultan (F) pengaruh variabel Pangsa Pembiayaan dan NPF terhadap profitabilitas diperoleh F hitung > F tabel (1,016  >  1,009),  maka    hipotesis penelitian diterima. Hal ini menunjukkan bahwa  secara  simultan  variabel  Pangsa Pembiayaan NPF berpengaruh  terhadap profitabilitas. Dan melihat nilai sig pada tabel yaitu 0.003 berarti bahwa berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen.
Koefisien Determinasi Tabel C Hasil Uji Koefisien Determinasi Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimat e 1 ,044 a ,122 ,193 2,745
a. Predictors: (Constant), NPF
Hasil perhitungan koefisien determinasi  (R)  menjelaskan  hubungan antara  variabel  pangsa  pembiayaan  dan NPF dengan
variabel tingkat profitabilitas  pada  Bank  Syariah  di Indonesia. Dari tabel di atas menunjukkan  bahwa  hanya  19.3% variabel-variabel independen memberikan informasi yang dibutukhkan untuk  memprediksi  variasi  variabel dependen.  Hal  ini  menunjukkan  hanya 19.3%  variabel  profitabilitas  dapat dikelaskan oleh variabel pangsa pembiayaan  dan NPF. Sisanya  di jelaskan  oleh  variabel  lain  yang  tidak diteliti dalam penelitian ini.
Pembahasan Pengaruh Pasar Pembiayaan dan (NPF) terhadap Profitablitas
Hasil  penelitian  pada  pangsa pasar  dan NPF menunjukkan  bahwa pangsa  pasar  secara  dan NPF signifikan berpengaruh terhadap profitabilitas  pada bank  syariah  di  Indonesia  tahun  2016.  .
Dengan  begitu  pada  penelitian  ini
mendukung teori SCP (Structure Conduct  Performance)  dimana  pangsa pasar  yang  besar  membuat  perusahaan memiliki  kinerja  yang  lebih  baik
(Arianto, 2004). Selain itu penelitian  ini juga  sesuai  dengan  temuan  (William, 1994),  Gary  Whalen  (1987)  yang meneliti  hubungan  profitabilitas  dengan pangsa  pasar  bank  dan  hasilnya  pangsa pasar  yang  diukur  dengan  pasar  dana mempunyai  hubungan  positif  signifikan terhadap profitabilitas bank.
Dari  data  yang  ada  pada penelitian  pembiayaan  yang  disalurkan dilihat  dari  pembiayaan  perbankan syariah  Nasional  5%  sudah  optimal dengan rata-rata namun begitu NPF juga memunyai kecenderungan naik meskipun  rata-rata  belum  menyentuh angka 4%. Namun yang perlu diwaspadai adalah  beberapa  UUS  yang  sedang ekspansif justru NPFnya cenderung naik. Selain  itu  terkait  dengan  penelitian Athanasoglou  (2005)  yang  menjelaskan tentang  diversifikasi  pembiayaan,  pada laporan  keuangan  Bank  Indonesia  2015 menunjukkan bahwa selama kurun 2015 sampai  2016  pembiayaan  bank  syariah lebih banyak menggunakan skim murabahah (akad jual beli), Istishna, dan ijarah yang mencapai hampir 70%. Dengan begitu resiko dari pembiayaan  memang  lebih  kecil  namun keuntungan  juga  lebih  kecil.  Di  sisi  lain pembiayaan  bagi  hasil  untuk  usaha sebagai  ciri  utama  bank  Islam  belum terlalu menonjol, hanya sekitar 30% saja. Data  di  atas  didukung  pernyataan Direktur  Direktur  Wholesale  PT Bank Syariah Mandiri  (BSM)  Kusman  Yandi media  Online  (2016)  yang  menjelaskan bahwa  turunnya  ROA  dipengaruhi  oleh ekspansi  asset  bank  syariah  belum mendatangkan  hasil  dalam  kurun  waktu dekat,  serta  meningkatnya  NPF  dari pembiayaan bank syariah. Dalam bukunya  Muhamad  (2005)  menjelaskan bahwa  bank  harus  bisa  mengoptimalkan dananya  untuk  suatu  pembiayaan  yang produktif
dan memaksimalkan
keuntungan.  Dengan  kata  lain  harus  ada diversifikasi asset yang tepat.

## V. KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian Analisis Pengaruh Pangsa Pasar Pembiayaan dan Non Performing Financing  (NPF) terhadap  Profitablitas Bank  Syariah  di  Indonesia  Priode  2016,
Secara bersama-sama  (simultan) Pangsa Pasar  Pembiayaan  dan Non  Performing Financing (NPF) berpengaruh signifikan terhadap  profitabilitas  Bank  Syariah  di Indonesia selama tahun 2016.

## Saran
Berdasarkan  kesimpulan  yang telah  diuraikan  peneliti  memberikan saran  pada  peneliti  selanjutnya  agar menambah  variabel  independen.  Agar persentase  informasi  yang  dibutuhkan untuk  melihat  variasi  variabel  dependen yaitu profitabilitas bisa lebih tinggi.

## VI. DAFTAR PUSTAKA
Anthonasoglou,  Brissimis,  2005 ,  Bank spesific  industry,  and  spesific makroekonomic  determinant  of bank profitabilitas . Working paper, bank of greece. No. 25. june Arianto, Taufik. 2005. Profil Persaingan
Usaha Dalam Industri Perbankan Indonesia , Perbanas  Finance  & Banking  Journal,  Vol.  6,  No.  2,
Desember 2004; 95–108 Husnan.  1998 .  Determinants  of  Islamic Banking Profitabilitas . International Journal. ERF paper. Hasibuan,  Drs.  H.  Malayu  S.P.,2007,
Dasar-dasar perbankan, PT Bumi Aksara, Jakarta.
Lloyd-Williams, D.M, Molyneux, P. and Thornton,  J.  (1994). “Market Structure  and  Performance  in Spanish  Banking ”, Journal  of Banking  and  Finance  18(3),  pp. 433-443.
Meythi.  (2005). Rasio  keuangan  yang paling  baik  untuk  memprediksi pertumbuhan  laba:  suatu  studi empiris pada perusahaan maufaktur  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Jakarta,  Jurnal Ekonomi dan Bisnis . Vol XI, No.2, September, 2005 Michelle  dan  Megawati.  2005. Tingkat Pengembalian  Investasi  Dapat Diprediksi Melalui Profitabilitas,  Likuiditas  dan Leverage . Kumoulan Jurnal Ekonomi. Muhammad.  2004. Teknik  Perhitungan Bagi  Hasil  Dan  Profit  Margin Pada Bank  Syariah .  Yogyakarta:  UII press Muhamad.  2005 .  Manajemen  Bank Syariah . Yogyakarta: UUP AMPY KPN
Payamta,  Machfoed,  1999. Evaluasi kinerja  perusahaan  perbankan sebelum
menjadi  perusahaan  publik  di bursa efek jakarta (BEJ). Kelola No. 26 / VIII Pengertian  Profitabilitas,  diakses  17 Maret 2017 dari http://www.wikipedia Siamat,  Dahlan.  2002. Manajemen Lembaga Keuangan . Edisi Kelima. Jakarta: Lembaga Penerbit FE UI. Tamagni,  Federico  and  Giulio.  2008. “ Productivity,  Profitability  and Financial Performance” . International Journals.
UU Perbankan No. 21 tahun 2008 www.b.i.go.id www.wikipedia