Jambura Accounting Review
Journal homepage: http//:jar.fe.ung.ac.id/index.php/jar E-ISSN 2721-3617

## Efektivitas  Pengendalian  Kredit  Macet  pada  Bank  SULUTGO Cabang Gorontalo
Mattoasi a , Victorson Taruh b , Savira Aulia Monoarfa 3 a, b, c Universitas  Negeri  Gorontalo,  Jl.  Jendral  Sudirman  No.  6  Kota  Gorontalo, Gorontalo 96128, Indonesia.
Email: mattoasi@ung.ac.id a , kampusvtaruh@yahoo.com b , sviramonoarfaa@gmail.com 3

## INFO ARTIKEL
Riwayat Artikel: Received  25-01-2023 Revised  06-02-2023 Accepted  06-02-2023

## Kata Kunci:
Pengendalian, Kredit Macet Keywords: Control,  Non-Performing Loan

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian kredit macet pada Bank  SulutGo  Cabang  Gorontalo.  Penelitian  ini  menggunakan  metode penelitian deskriptif kualitatif, sumber data dalam penelitian ini adalah data primer  dan  data  sekunder.  Metode  pengumpulan  data  dilakukan  dengan metode  observasi,  wawancara  dan  dokumentasi.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  faktor  penyebab  terjadinya  kredit  macet  di  Bank SulutGo  Cabang  Gorontalo  adalah  menurunnya  pendapatan  usaha  debitur dan  juga  kredit  yang  diterima  tidak  digunakan  sesuai  yang  diperuntukkan. Penerapan  teknik  pengendalian preventif dan represif pada  Bank  SulutGo sudah cukup efektif, namun. hendaknya pihak bank mengadakan pengawasan dengan lebih ketat lagi atau memonitoring secara rutin kepada para nasabah sehingga  dapat  berjalan  dengan  efektif  dalam  menurunkan  jumlah  kredit macet yang terjadi. Upaya ini perlu ditingkatkan melihat jumlah debitur yang memiliki  kredit  macet  relative  meningkat  dalam  kurun  waktu  5  tahun terakhir.

## ABSTRACT
The  research  aims  to  analyze  the  Non-Performing  Loan  control  at  Bank  SulutGo Branch of Gorontalo. This current research employs a descriptive qualitative method where the data sources include primary data and secondary data. The data collection technique  apply  observation,  interview  and  documentation.  The  research  findings indicate  that  the  factors  causing  the  occurrence  of  Non-Perfoming  Loan  at  Bank
SulutGo Branch of Gorontalo are a decrease in the debtor’s business income and also the credit received is not properly used as intended. In addition, the implantation of preventive and repressive control techniques at Bank SulutGo has been sufficiently effective. However, the bank should conduct more stringent supervision or monitor customers regularly so that it can run effectively in reducing the number of Non- Performing  Loan.  Additionally,  such  an  effort  needs  to  increased,  considering  the number of debtors with Non-Performing Loan has increased relatively in the last 5 years.
@2023 Mattoasi, Victorson Taruh, Savira Aulia Monoarfa
Under The License CC BY-SA 4.0

## PENDAHULUAN
Kredit  macet  atau problem  loan adalah  kredit  yang  mengalami  kesulitan pelunasan  akibat  adanya  faktor-faktor  atau  unsur  kesengajaan  atau  kondisi  di  luar kemampuan  debitur.  Kredit  macet  merupakan  kondisi  dimana  pihak  bank  merasa sangat dirugikan karena akan mengurangi tingkat likuiditas bank tersebut dan apabila kondisi bank tersebut sudah terlalu parah yakni pasiva lebih besar dari pada aktivanya maka penutupan atau likuidasi tidak dapat dihindarkan lagi. Saat sekarang ini kredit macet  tengah  banyak  dialami  dunia  perbankan  karena  terjadinya  krisis  global  yang tengah melanda dunia termasuk Indonesia (Restu, 2014).
Perbankan  mempunyai  peran  yang  sangat  penting  dalam  mendukung pertumbuhan perekonomian dalam suatu negara termasuk Indonesia. Hampir semua pribadi/perorangan dan lembaga baik sosial maupun perusahaan yang berhubungan 2 dengan kegiatan keuangan selalu membutuhkan jasa dari perbankan (Sondakh, 2018). Bank  SulutGo  Cabang  Gorontalo  merupakan  bank  yang  menyediakan  pinjaman kepada  para  nasabah,  namun  dari  jumlah  kredit  yang  disalurkan  masih  terdapat beberapa persen yang mengalami kemacetan atau Non Performance Loan (NPL) dari tahun ke tahun. Dalam hasil observasi yang dilakukan oleh peneliti diperoleh informasi pelaku kredit macet pada bank SulutGo selama beberapa tahun terakhir (2017-2021).
Hal tersebut dapat dilihat dari data berikut:
Grafik 1. Perkembangan NPL Bank SulutGo Cabang Gorontalo

## Sumber: Bank SulutGo Cabang Gorontalo, 2022
Berdasarkan  Gambar  1.1  menunjukkan  bahwa  Bank  SulutGo  memiliki  NPL yang berfluktuasi dari tahun ke tahun, sehingga diperlukan usaha yang lebih baik agar NPL  tersebut  dapat  mencapai  titik  nol  (0).  Beberapa  penelitian  telah  dilakukan berkenaan dengan NPL antaranya adalah (Simatupang et al., 2021) mengatakan bahwa terjadinya kredit macet dapat disebabkan beberapa hal diantaranya: a). Adanya itikad yang  kurang  baik  dari  debitur,  b).  Debitur  kehilangan  pekerjaannya  atau  terkena pemutusan  hubungan  kerja  (PHK),  c).  Pendapatan  debitur  menurun,  d).  Debitur memiliki  hutang  di  bank  lain,  dan  e).  Adanya  musibah  yang  dialami  oleh  debitur misalnya kecelakaan atau terkena bencana alam. Dalam upaya mengantisipasi kredit macet, bank harus menerapkan prinsip kehati-hatian. Keberhasilan usaha suatu bank dapat diukur dari kelancaran pengembalian kredit  yang dicerminkan dari rendahnya angka Non Performing Loan (NPL). (Mulyadi, 2016).
Bank tidak dapat terhindarkan dari masalah kredit macet, terutama jika bank kurang efektif dalam menjalankan teknik-teknik pengendalian dalam mengatasi kredit macet.  Dalam  usaha  perkreditan  ini,  pihak  bank  berusaha  meminimumkan  risiko
1.03% 1.16% 1.42% 1.30% 1.16% 1.00% 1.10% 1.20% 1.30% 1.40% 1.50% 2017 2018 2019 2020
2021
Perkembangan Non Performing Loan Bank SulutGo Cabang Gorontalo
akibat  kegagalan  atau  ketidakmampuan  nasabah  mengembalikan  jumlah  pinjaman yang diterima dari bank berserta bunganya dalam jangka waktu yang telah ditentukan. Apabila  sampai  terjadi  kredit  macet  maka  bank  harus  melakukan  teknik-teknik pengendalian  yang  lebih  efektif  sampai  dengan  tidak  ada  alternatif  lainnya,  serta melakukan lelang atas barang agunan yang diserahkan oleh debitur (Alifia, 2019).
Berdasarkan  latar  belakang  dan  fenomena  dalam  penelitian  ini,  maka  tujuan penelitian ini adalah untuk melihat bagaimana efektivitas pengendalian kredit macet di Bank SulutGo Cabang Gorontalo.

## KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

## Akuntansi Perbankan
Menurut  Brown  (1994)  dalam  buku  (Gade,  2005)  secara  teori,  perbankan merupakan suatu usaha yang amat sederhana, yaitu “bank mengambil simpanan dan meminjamkannya. Jika bank tidak memberikan pinjaman, mereka tidak menghasilkan uang  dan  jika  bank  tidak  memiliki  simpanan,  mereka  tidak  dapat  memberikan pinjaman.  Seluruh  proses  dimulai  dengan  deposit.  Kami  tidak  dapat  meningkatkan ukuran bank dengan memberikan pinjaman. Bank kami hanya dapat tumbuh dengan meningkatkan simpanan atau meminjam uang.”
Akuntansi  dapat  didefinisikan  sebagai  seni,  ilmu,  sistem  informasi  yang  di dalamnya menyangkut pencatatan, pengklasifikasian dan pengikhtisaran dengan cara sepatutnya dan dalam satuan uang atas transaksi dan kejadian yang setidak-tidaknya sebagian mempunyai sifat keuangan serta adanya penginterpretasian hasil pencatatatn dan disajikan dalam laporan keuangan (Taswan, 2017).

## Fungsi Bank
Menurut (Kasmir, 2012) bank sebagai lembaga keuangan mempunyai fungsi yang  penting,  sebagai  penunjang  perekonomian  suatu  negara.  Adapun  fungsi  bank pada umumnya adalah sebagai berikut :
a) Sebagai badan perantara dalam perkreditan berfungsi sebagai penerima kredit atau berupa uang yang dipercayakan masyarakat seperti tabungan, giro dan deposito.
b) Sebagai  badan  yang  memiliki  kemampuan  mengedarkan  uang  baik  uang  giral maupun uang kartal.
c) Sebagai intermediary  finance yaitu  perantara  dari  pihak-pihak  yang  memiliki kelebihan dana dengan pihak yang membutuhkan dana.
Selain  fungsi  umum,  bank  juga  memiliki  tiga  fungsi  khusus,  yaitu  sebagai agent of trust, agent of development dan agent of services.
1. Agent  of  trust ,  yaitu  kembaga  yang  berlandaskan  kepercayaan.  Dasar  utama kegiatan  perbankan  adalah  kepercayaan (trust ),  baik  dalam  penghimpun  dana maupun penyaluran dana.
2. Agent of development , yaitu lembaga yang nemobilisasi dana untuk pembangunan ekonomi di suatu negara. Kegiatan bank berupa penghimpun 10 dan penyalur dana sangat diperlukan bagi lancarnya kegiatan perekonomian di sektor riil.
3. Agent  of  services, yaitu  Lembaga  yang  memberikan  pelayanan  jasa  perbankan dalam bentuk transaksi keuangan masyakarat, seperti transfer, inkaso, penagihan surat  berharga,  cek  wisata,  kartu  debit,  kartu  kredit,  transaksi  tunai,  BI-RTGS, SKNBI, ATM, e-banking , dan pelayanan lainnya (Ikatan Bankir Indonesia, 2017).

## Pengertian Kredit
Kata kredit berasal dari bahasa latin “credere” yang berarti kepercayaan. Hal ini sejalan dengan penelitian (Amir & Nurfika, 2018) mereka mengemukakan kredit akan diberikan kepada seseorang ketika kepercayaan telah disepakati.

## Tujuan Kredit
Tujuan utama pemberian kredit menurut Kasmir (2013) dalam (Restu, 2014) adalah sebagai berikut:
1)   Mencari keuntungan.
Hasil  keuntungan  ini  diperoleh  dalam  bentuk  bunga  yang  diterima  oleh  bank sebagai balas jasa dan biaya administrasi kredit yang di bebankan kepada nasabah. Keuntungan  ini  penting  untuk  kelangsungan  hidup  bank,  disamping  itu, keuntungan juga dapat membesarkan usaha bank. Bagi bank yang terus menerus menderita  kerugian,  maka  besar  kemungkinan  bank  tersebut  akan  dilikuidir (dibubarkan).  Oleh  karena  itu,  sangat  penting  bagi  bank  untuk  memperbesar keuntungannya mengingat biaya operasional bank juga relatif cukup besar.
2)   Membantu Usaha Nasabah.
Tujuan selanjutnya adalah untuk membantu usaha nasabah yang memerlukan dana, baik  dana  investasi  maupun  dana  untuk  modal  kerja.  13  Dengan  dana  tersebut, maka pihak debitur akan dapat mengembangkan dan memperluaskan usahannya. Dalam hal ini baik bank maupun nasabah sama-sama diuntungkan.
3)  Membantu  Pemerintah.  Tujuan  lainnya  adalah  membantu  penerintah  dalam berbagai  bidang.  Bagi  pemerintah  semakin  banyak  kredit  yang  disalurkan  oleh pihak  perbankan,  maka  semakin  baik,  mengingat  banyak  kredit  berarti  adanya kucuran  dana  dalam  rangka  peningkatan  pembangunan  di  berbagai  sektor, terutama sektor riil.

## Kredit Macet
Kredit  macet  adalah  bagian  dari  piutang  yang  tidak  dapat  ditagih,  dimana keadaan nasabah sudah tidak mampu membayar kewajibannya kepada pihak lembaga keuangan dan akan mengakibatkan kerugian pada pihak lembaga keuangan (Putri et al., 2020). Kredit macet terjadi jika pihak bank mengalami kesulitan untuk meminta angsuran dari pihak debitur karena suatu hal.
Menurut (Wahyudi et al., 2020) kredit macet disebabkan oleh 2 faktor, yaitu dari pihak nasabah dan dari pihak perbankan. Dari pihak nasabah ada beberapa faktor yang mempengaruhi terjadinya kredit macet, yaitu ada unsur kesengajaan dan unsur tidak sengaja. Lalu timbulnya masalah kredit macet dari pihak bank karena bank tidak terlepas dari kelemahan dan keterbatasan yang dimiliki.

## Pengendalian Kredit Macet
Teknik Pengendalian Preventif Teknik Pengendalian preventif merupakan pengendalian kredit yang dilakukan dengan tindakan pencegahan sebelum kredit tersebut macet. Dapat dilakukan dengan cara:  a)  Penetapan  plafon  kredit  merupakan  batas  maksimum  kredit  yang  diberikan bank  yang  dapat  dipinjam  oleh  debitur  yang  bersangkutan.  b)  Pemantauan  debitur dimaksudkan bahwa bank harus monitoring perkembangan perusahaan debitur setelah kredit diberikan, apakau maju atau menurun. Selain itu, teknik pengendalian preventif merupakan  teknik  pengendalian  yang  dilakukan  untuk  mencegah  terjadinya  kredit macet.  Teknik  pengendalian  preventif  dilakukan  dengan  cara  menyeleksi  debitur dengan cara memeriksa kelengkapan persyaratan permohonanan kredit dan penilaian
terhadap debitur dengan menggunakan prinsip 5C, yang meliputi character, capital, capacity, condition of economic dan collateral.

## Teknik Pengendalian Represif
Teknik  pengendalian  represif  adalah  teknik  pengendalian  yang  dilakukan untuk menyelesaikan kredit-kredit yang mengalami kemacetan. Strategi penyelesaian kredit dilakukan dengan beberapa langkah, yaitu sebagai berikut: a) Pemberian surat tagihan  1,2,  dan  3  Pemberian  surat  tagihan  dilakukan  apabila  jangka  waktu pembayaran yang ditentukan telah habis. Hal ini dilakukan dengan tujuan pihak bank memberikan peringatan kepada debitur untuk segera membayar pokok pinjaman dan bunganya  sesuai  dengan  kesepakatan  pada  waktu  melakukan  pengajuan  kredit.  b) Melalui  negosiasi  bank  dengan  debitur.  Bank  data  melakukan  penguasaan  sebagian atau seluruh hasil usaha, sewa barang agunan, apabila kredit belum berjalan dengan baik. c) Penyerahan hak penagihan piutang kepada badan-badan resmi yang tercatat secara yuridis berhak menagih piutang, seperti pengadilan negeri, kejaksaan dan lain- lain.

## METODE PENELITIAN

## Lokasi Penelitian
Lokasi yang dilakukan untuk meneliti adalah Bank SulutGo Cabang Gorontalo yang beralamat di Jl. M. T. Haryono No.18, Biawao, Kota Selatan, Kota Gorontalo. Alasan  dipilihnya  Bank  SulutGo  sebagai  lokasi  penelitian  karena  belum  pernah diadakan penelitian serupa.

## Pendekatan dan Prosedur Peneliti
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  tentang  efektivitas  pengelolaan kredit dalam  menurunkan nilai kredit macet pada Bank SulutGo Cabang Gorontalo. Pendekatan  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  pendekatan  deskriptif kualitatif. Menurut (Hardani et al., 2020) penelitian kualitatif adalah metode penelitian yang digunakan untuk meneliti pada kondisi obyek yang alamiah, (sebagai lawannya adalah  eksperimen)  di  mana  peneliti  adalah  sebagai  instrumen  kunci,  teknik pengumpulan  data  dilakukan  secara  triangulasi  (gabungan),  analisis  data  bersifat induktif/kualitatif  dan  hasil  penelitian  kualitatif  lebih  menekankan  makna  dari  pada generalisasi.  Jane  Ruchie  dalam  buku  (Moleong,  2021)  mengemukakan  penelitian kualitatif  adalah  upaya  untuk  menyajikan  dunia  sosial  dan  perspektifnya  di  dalam dunia, dari segi konsep, perilaku persepsi dan persoalan tentang manusia yang diteliti.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  merupakan  langkah  yang  paling  utama  dalam penelitian,  karena  tujuan  utama  dari  penelitian  adalah  mendapatkan  data.  Teknik pengumpulan  data  dilakukan  dengan  cara;  1)  observasi,  2)  dokumentasi  dan  3) wawancara.
1. Observasi
Observasi adalah dasar semua ilmu pengetahuan. Para ilmuwan hanya dapat bekerja  berdasarkan  data,  yaitu  fakta  mengenai  dunia  kenyataan  yang  diperoleh melalui observasi (Hardani et al., 2020). Dalam hal ini, peneliti datang langsung pada lokasi penelitian yakni Bank SulutGo Cabang Gorontalo.
2.  Dokumentasi
Dokumen  diperlukan  sebagai  bukti  bahwa  peneliti  benar-benar  melakukan
penelitian. 3.  Wawancara
Wawancara merupakan pertemuan dua orang untuk bertukar informasi dan ide melalui tanya jawab, sehingga dapat dikonstruksikan makna dalam suatu topik tertentu (Hardani  et  al.,  2020).  Tidak  jauh  berbeda  dengan  pendapat  (Moleong,  2021) mengemukakan wawancara  adalah percakapan dengan  maksud  tertentu.  Percakapan in dilakukan olehe dua belah pihak, yaitu pewawancara yang mengajukan pertanyaan dan terwawancara atau yang memberikan jawaban atas pertanyaan yang dimaksud.

## ANALISIS DAN PEMBAHASAN

## Hasil Penelitian
Berdasarkan  rumusan  masalah  dan  tujuan  penelitian,  maka  peneliti  telah melakukan penelitian melalui tahap observasi, dokumentansi dan wawancara kepada informan. Pada tahap observasi peneliti telah mendapatkan data mengenai kredit macet yang telah peneliti jadikan sebagai fokus penelitian ini. Sementara data dokumen lain yang  berkaitan  dengan  penelitian  ini  berupa  data-data  pemberian  kredit  oleh  Bank SulutGo Provinsi Gorontalo selama 5 tahun.
Tabel 1. Data Pemberian Kredit Bank SulutGo Cabang Gorontalo Periode 2017 – 2021 Debitur 2017 2018 2019 2020 2021 Total debitur 2250 2259 3005 3406 3795 Debitur Macet Produktif 3 19 21 17 17 Debitur Macet Konsumtif 8 16 17 27 28 Total Debitur Macet 11 35 38 44 45
Sumber: Bank SulutGo Cabang Gorontalo, 2022
Data yang diperoleh ini merupakan jumlah dari debitur yang macet pada kredit produktif dan kredit konsumtif. Berdasarkan data di atas, dapat dilihat bahwa jumlah debitur  setiap  tahun  meningkat  sejak  tahun  2017  hingga  2021.  Sedangkan  jumlah debitur macet pada kredit produktif berfluktuasi dari tahun 2017-2021 dan pada kredit konsumtif debitur yang mengalami kredit macet meningkat pada tahun 2017-2021. Hal ini menunjukkan bahwa terdapat faktor-faktor yang menyebabkan debitur mengalami kredit macet.
Mengenai pengendalian preventif, yaitu cara menyeleksi debitur dengan cara memeriksa  kelengkapan  persyaratan  permohonanan  kredit  dan  penilaian  terhadap debitur dengan menggunakan prinsip 5C, yang meliputi character, capital, capacity, condition of economic dan collateral. Informan RF menyatakan:
“Prosedur  pemberian  yaitu  calon  debitur  datang  ke  kantor,  bermohon, mengisi  formulir,  kemudian  yang  utama  calon  debitur  tersebut  serahkan jaminan/agunan  berupa  SK-SK.  Untuk  prosedur  yang  produktif  syarat utama harus memiliki usaha,”
Adapun informan FB mengemukakan:
“Proses awal pertama caranya dengan turun langsung menawarkan kredit atau  ada  yang  datang  langsung.  Kalau  yang  datang  langsung  dia  minta pengajuan,  lengkapi  persyaratan  dengan  permohonan,  kita  BI  Checking setelah kita lakukan BI Checking / slip checking kita lakukan survey terkait dengan usaha atau proyek yang akan dibiayai setelah kita melakukan survey
kita  akan  menganalisa  berapa  yang bisa  didapatkan, setelah  disetujui kita lakukan review atas analisa kita tadi ke bagian loan review setelah usulan ke  loan  review,  dikeluarkan  hasil  review  setelah  itu  kita  lengkapi persyaratan,  setelah  itu  diajukan  ke  pimpinan.  Untuk  nasabah  syarat pertama yaitu dia melengkapi permohonan yang sesuai standar Bank Sulut, kedua  fotocopy  KTP  suami/istri,  fotocopy  KK,  fotocopy  buku  nikah, NPWP, fotocopy buku tabungan, pas foto”
Selain itu informan DJR mengatakan:
“Pertama minta pengajuan baru lengkapi persyaratan setelah itu kita lakukan BI Checking setelah BI Checking kita survey usaha calon debitur setelah itu dianalisa berapa kredit yang bisa dicairkan setelah semua OK kita lengkapi persyaratan lalu diajukan ke pimpinan.” Sehubungan dengan itu, informan ZI  mengemukakan:  “Dorang  pe  proses  itu  awalnya  pengajuan,  lengkapi berkas.  Hal  yang  pertama  torang  lakukan  yaitu  BI  Checking  proses selanjutnya mo survey dorang pe lokasi usaha kalo so OK depe lokasi usaha itu  mo  wawancara,  kalo  so  OK  semua  torang  proses.”  Selanjutnya pembahasan  mengenai  penilaian  resiko  dengan  prinsip  5C,  informan  RF menyatakan:  “Pada  prinsipnya  semua  kredit  baik  konsumtif  maupun produktif dia sudah memenuhi kriteria 5C”. Sejalan dengan bapak RF, bapak DJR dan FB juga mengatakan: “Iya, sudah sesuai”, “Dari awal sampai proses akhir sudah kelihatan disitu depe kategori 5C nya”.
Berdasarkan uraian di atas, teknik pengendalian preventif yang diterapkan oleh Bank  SulutGo  Cabang  Gorontalo  sudah  sesuai  dengan  kriteria  5C,  yaitu character, capital, capacity, condition of economic dan collateral. Character dapat dinilai dari hasil wawancara calon debitur, capital dapat dinilai dari fotokopi buku tabungan yang diserahkan oleh calon debitur, capacity dapat dinilai dengan proses BI Checking dan wawancara kepada calon debitur, condition of economy dapat dinilai berdasarkan hasil analisa dari loan review dan collateral dapat dinilai berdasarkan usaha yang dimiliki oleh calon debitur atau pun surat tentang status kepemelikan harta.
Mengenai  teknik  pegendalian  represif  yaitu,  teknik  pengendalian  yang dilakukan  untuk  menyelesaikan  kredit-kredit  yang  mengalami  kemacetan.  Hal  ini seperti yang dikatakan oleh Bapak FB mengatakan:
”Bank  akan  melakukan  penagihan  secara  langsung,  kalau  sebelum  jatuh tempo bank akan mengingatkan secara pesan singkat melalui WA atau pun SMS pada saat jatuh tempo bank akan melakukan penagihan secara langsung yang  ketiga  kita  lakukan  nota  tagihan  surat  nota  tagihan  bahwa  yang bersangkutan sudah  melewati jatuh  tempo  kalau tidak akan  berlanjut  pada SP1, SP2 begitu”. Selain itu bapak RF mengatakan: “Torang ada asuransi kredit  yang  mengcover  torang  kerjasama  dengan  asuransi,  Itu  yang  tanpa agunan. Kalau debitur  yang pake agunan, torang lakukan eksekusi agunan bisa  dengan  upaya  lelang”.  Informan  bapak  ZI  juga  mengatakan:  “Kalau yang ada jaminan torang boleh mo eksekusi depe agunan, kalau yang tidak ada torang klaim ke pihak asuransi”.
Berdasarkan  hasil  wawancara  diatas,  peneliti  dapat  menyimpulkan  bahwa teknik pengendalian represif  yang diterapkan oleh Bank SulutGo Cabang Gorontalo sudah sesuai dengan kriteria.

## Pembahasan
Berdasarkan  data  observasi  dan  hasil  wawancara  dapat  disimpulkan  bahwa efektivitas pengelolaan kredit macet bank SulutGo cukup efektif. Hal ini dapat dilihat dari walaupun bank SulutGo sudah menerapkan pengendalian preventif dan represif sudah berjalan sesuai kriteria, tetapi jumlah debitur yang memiliki kredit macet pada bank SulutGo makin bertambah setiap tahunnya.
Teknik  pengendalian preventif adalah  pengendalian  kredit  yang  dilakukan dengan tindakan pencegahan sebelum kredit tersebut macet (Amelia & Marlius, 2018) selain  itu,  menurut  (Alifia,  2019)  pengendalian preventif dapat  dilakukan  dengan menggunakan prinsip 5C, yaitu character, capacity, capital, condition dan collateral.
Dalam hal ini, Bank SulutGo sudah menerapkan teknik pengendalian preventif dengan baik karena dapat dilihat dari penerapan 5C yang sudah berjalan dengan efektif.
Berhubungan  dengan  kredit  macet,  teknik  yang  digunakan  dalam meminimalisir kredit macet selain teknik preventif, terdapat pula teknik pengendalian represif. Teknik pengendalian represif merupakan pengendalian kredit yang dilakukan melalui  tindakan  penagihan  atau  penyelesaian  setelah  kredit  tersebut  dinyatakan macet. Tegasnya kredit macet harus diselesaikan dengan cara menyita agunan kredit bersangkutan  untuk  membayar  pinjaman  debitur.  Berkaitan  dengan  pengendalian represif, dalam hal ini Bank SulutGo memiliki tahapan sebelum menyita agunan yang dimiliki debitur. Hal pertama yang akan dilakukan oleh Bank SulutGo adalah adalah memberi tau tentang waktu jatuh tempo utang nasabah melalui via Whatsapp ataupun SMS, setelah itu bank akan memberikan SP1, SP2 dst, setelah diberi SP dan tetap tidak digubris  oleh  debitur,  maka  pihak  bank  akan  melakukan  pengeksekusian  terhadap agunan yang dimiliki debitur dengan cara melelang agunan tersebut.
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan,  maka  pihak  bank  perlu meningkatkan  pengawasan  dan  memonitoring  nasabah  secara  rutin  sehingga  dapat menurunkan angka kredit macet.

## SIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian, maka peneliti dapat menyimpulkan bahwa faktor- faktor penyebab terjadinya kredit macet yaitu, menurunnya pendapatan usaha debitur, serta kredit yang diterima tidak digunakan sesuai yang diperuntukkan. Pengendalian preventif dan represif pada Bank SulutGo Cabang Gorontalo sudah cukup efektif. Hal ini dapat dilihat dari jumlah debitur  yang memiliki  masalah kredit macet, walaupun pihak  bank  sudah  menerapkan  teknik  pengendalian  sesuai  kriteria,  namun  jumlah debitur yang memiliki kredit macet bertambah setiap tahunnya. Hal ini menunjukkan bahwa masih perlu usaha-usaha yang lebih baik agar pengelolaan kredit macet berada pada kategori sangat efektif.

## Keterbatasan Penelitian
Penelitian  ini  hanya  meneliti  pada  Bank  SulutGo  Cabang  Gorontalo.  Untuk peneliti  selanjutnya  diharapkan  dapat  meneliti  tentang Non-Performing  Loan pada Bank SulutGo di seluruh provinsi Gorontalo. Dalam sesi wawancara, peneliti hanya mewawancarai  pegawai  dari  Bank  SulutGo  sehingga  diharapkan  pada  penelitian selanjutnya dapat mewawancarai debiturnya langsung.

## Saran
Dalam  penerapan  teknik  pengendalian  kredit  macet  dengan  teknik-teknik preventif maupun represif yang dilakukan, hendaknya PT. Bank SulutGo mengadakan pengawasan  dengan  lebih  ketat  lagi  atau  memonitoring  secara  rutin  sehingga  dapat berjalan dengan efektif dalam menurunkan jumlah kredit macet yang terjadi.

## DAFTAR PUSTAKA
Alifia,  F.  (2019). Efektivitas  Pengendalian  Kredit  Macet  pada  PD.  BPR  BKK Banjarharjo Kabupaten Brebes . https://doi.org/.1037//0033-2909.I26.1.78
Amelia,  L.,  &  Marlius,  D.  (2018).  Pengendalian  Kredit  Dalam  Upaya  Menciptakan Bank yang Sehat pada PT. Bank Pembangunan Daerah Sumatera Barat Cabang Utama Padang. Journal INA-Rxiv , 2007 , 1–11.
Amir, & Nurfika, A. I. (2018). Sistem Pengendalian Intern Dalam Upaya Mencegah Terjadinya  Kredit  Macet  Pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero).  Tbk Kantor Cabang Sinjai. AkMen Jurnal Ilmiah , 15 (2). file://172.29.105.31/cab003/LINA/Downloads/302-Article Text-340-1-10-
20181010.pdf
Gade, M. (2005). Teori Akuntasi (D. Kurniyanti (ed.)). Almahira.
Hardani,  Auliya,  N.  H.,  Andriani,  H.,  Fardani,  R.  A.,  Ustiawaty,  J.,  Utami,  E.  F., Sukmana, D. J., & Istiqomah, R. R. (2020). Metode Penelitian Kualitatif dan Kuantitatif. In Sutopo (Ed.), Pustaka Ilmu (Issue March). ALFABETA.
Ikatan  Bankir  Indonesia.  (2017). Memahami  Bisnis  Bank .  PT  Gramedia  Pustaka Utama.
Kasmir. (2012). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . PT. Raja Grafindo Persada.
Moleong, L. J. (2021). Metodologi Penelitian Kualitatif . PT. Remaja Rosdakarya.
Mulyadi, D. (2016). Analisis Manajemen Kredit Dalam Upaya Meminimalkan Kredit Bermasalah. Jurnal Manajemen & Bisnis Kreatif ISSN , 3 , 1–24.
Putri,  E.  A.  A.,  Nuraina,  E.,  &  Yusdita,  E.  E.  (2020).  Upaya  Pencegahan  dan Penanganan  Kredit  Macet  Ditinjau  dari  Persepsi  Nasabah. Jurnal  Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP) , 7 (02), 185–196.
https://doi.org/10.35838/jrap.v7i02.1616
Restu,  W.  N.  (2014). Efektivitas  Pengendalian  Kredit  Macet  Pada  PD  Bank Perkreditan  Rakyar  (BPR)  BKK  Purworejo  Periode  Tahun  2012-2013 . https://hsgm.saglik.gov.tr/depo/birimler/saglikli-beslenme-hareketli-hayat- db/Yayinlar/kitaplar/diger-kitaplar/TBSA-Beslenme-Yayini.pdf
Simatupang,  A.,  Yanti,  E.  R.,  &  Mardila,  N.  (2021).  The  Credit  Management  of Ownership House To Minimize Non Performing Loan on PT. Bank Tabungan Negara,  Tbk. Jurnal  Pemikiran  Dan  Penelitian  Administrasi  Bisnis  Dan Kewirausahaan , 6 (1), 13–25.
Sondakh, M. (2018). Analisis Sistem Pengendalian (SPI) Terhadap Sistem Akuntansi Pemberian Kredit Modal Kerja Pada PT. Bank SulutGo Cabang Pembantu Sam
Ratulangi. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern , 13 (4), 610–617.
Taswan. (2017). Akuntansi Perbankan Transaksi dalam Valuta Rupiah (3rd ed.). UPP STIM YKPN.
Wahyudi,  I.,  R,  D.  A.,  &  Wijaya,  R.  (2020).  Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern Terhadap  Kredt  Macet  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  Kota  Jambi. Jurnal Jambi Accounting Review (JAR) , 1 (April), 109–129.