## Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban
Vol. IX No.1 Januari-juli 2023 Page 118-134 jiap@uin-alauddin.ac.id

## FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI AUDIT REPORT LAG PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR DI INDONESIA
Ferry Adang  & Amin Wijoyo Jurusan Akuntansi Bisnis, Universitas Tarumanagara Jakarta ferrya@fe.untar.ac.id  aminw@fe.untar.ac.id

## INFO ARTIKEL      ABSTRAK
JIAP Volume IX Nomor 1 Halaman 118-134 Samata, Januari-Juni 2023
ISSN 2441-3017 E-ISSN 2697-9116
Tanggal Masuk: 25 Mei 2023 Tanggal Revisi: 25 Mei 2023 Tanggal Diterima: 30 Juni 2023
Penelitian  bertujuan  untuk  memperoleh  bukti  empiris  mengenai pengaruh  dari  profitabilitas,  reputasi  KAP,  ukuran  dewan  direksi, ukuran perusahaan, ownership dispersion, DER, dan opini audit sebagai variable  independen  terhadap  audit  report  lag  sebagai  variabel dependen.  Populasi  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama tahun  2019-2021.  Sampel  yang  diambil  sebanyak  120  perusahaan. Model  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  software MicrosoftExcel  dan  diolah  menggunakan  program  E-views  10.  Hasil penelitian  ini  membuktikan  bahwa  Profitabilitas  memiliki  pengaruh negatif  terhadap  audit  report  lag.  Reputasi  KAP,  Ukuran  Dewan  dan Debt to Equity Ratio memiliki pengaruh positif terhadap audit report lag;  sedangkan  ukuran  perusahaan  dan  ownership  dipersion  tidak memiliki pengaruh terhadap audit report lag.
Kata  Kunci  : Audit  Report  Lag,  Profitabilitas,  Reputasi  KAP,  Ukuran Dewan Direksi, Ukuran Perusahaan, Ownership Dispersion, DER, Opini Audit
The research aims to obtain empirical evidence regarding the effect of profitability,  KAP  reputation,  board  size,  company  size,  ownership dispersion, DER, and audit opinion as independent variables on audit report lag as the dependent variable. The population used in this study are manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange during 2019-2021. The samples taken were 120 companies. The model used in this study is MicrosoftExcel software and processed using the E- views 10 program. The results of this study prove that Profitability has a negative effect on audit report lag. KAP Reputation, Board Size and Debt to Equity Ratio have a positive influence on audit report lag; while company size and ownership dimension have no effect on audit report lag. Keywords:  Audit  Report  Lag,  Profitability,  KAP  Reputation,  Board  of Directors  Size,  Company  Size,  Ownership  Dispersion,  DER,  Audit Opinion
Copyright: Adang,  Fery.  &  Amin  Wijoyo.  (2023).  Faktor-faktor  yang  mempengaruhi Audit Report Lag Pada Perusahaan Manufaktur Di Indonesia. Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban Vol. 9 No. 1 (118-134). https://doi.org/10.24252/jiap.v9i1.38919
ISSN: 2442-3017 (PRINT)

## ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## PENDAHULUAN
Perkembangan aktivitas pasar modal di Indonesia yang pesat membuat ketepatan waktu dalam penyampaian laporan keuangan auditan menjadi hal krusial bagi emiten atau perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).  Perkembangan  ini  dapat  dilihat  dari  bertambahnya  51  perusahaan yang  melakukan  IPO  (Initial  Public  Offering)  sepanjang  tahun  2020, menempatkan BEI di peringkat 6 bursa yang mencatatkan IPO per tahun terbanyak  di  dunia.  Dalam  UU  No.  21  tahun  2011  tentang  pasar  modal disebutkan  secara  jelas  bahwa  perusahaan  publik  wajib  menyampaikan laporan  berkala  dan  laporan  insidentil  lainnya  kepada  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK). Dengan adanya regulasi tersebut, diharapkan kualitas dan ketepatan  waktu  informasi  laporan  tahunan  perusahaan  terbuka  menjadi lebih  baik.  Peraturan  OJK  No.  44/POJK.04/2016  Pasal  7  menyebutkan bahwa  setiap  perusahaan  publik  wajib  menyampaikan  laporan  keuangan tahunan kepada OJK paling lambat sembilan puluh hari sejak tanggal akhir tahun buku.
Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  sebagai  regulator  pasal  modal menetapkan kebijakan stimulus dan relaksasi ketentuan terkait emiten atau perusahaan publik untuk menjaga kinerja dan stabilitas pasar modal dalam Siaran  Pers  SP  18/DHMS/OJK/III/2020  yang  berisi  perpanjangan  batas waktu penyampaian laporan selama 2 bulan dari batas waktu yang diatur sebelumnya,  sehingga  laporan  keuangan  tahunan  yang  seharusnya  paling lambat disampaikan tanggal 30 Maret 2020 menjadi 30 Mei 2020. Kebijakan relaksasi ini berlanjut pula pada tahun 2021 dengan dikeluarkannya Surat Edaran  OJK  No.  20/SEOJK.04/2021.  Akibat  dari  kebijakan  relaksasi  ini, terdapat beberapa emiten yang memanfaatkan kebijakan relaksasi tersebut sehingga jumlah emiten yang menyampaikan laporan keuangan lebih dari 90 haru meningkat secara signifikan dari tahun 2018 hingga 2020. Dalam penelitian  ini,  peneliti  mengasumsikan  bahwa  kondisi  adalah  normal  dan tidak terpengaruh oleh kebijakan relaksasi tersebut.
Teori keagenan membahas masalah yang muncul di perusahaan karena pemisahan  pemilik  dan  manajer  dan  menekankan  pada  pengurangan masalah  ini.  Teori  ini  membantu  dalam  menerapkan  berbagai  mekanisme tata kelola untuk mengontrol tindakan agen di perusahaan bersama (Panda dan Leepsa, 2017; Hajering & Muslim, 2022). Teori keagenan berpendapat bahwa  mekanisme  tata  kelola  perusahaan  yang  bergantung  pada  aktor manusia perlu dirancang sedemikian rupa untuk menimalkan kemampuan agen  yaitu  manajemen  perusahaan  untuk  bertindak  demi  kepentingan pribadi mereka sendiri dengna merugikan prinsipal yaitu pemegang saham (Sultana et al., 2014).
Menurut  IAI  (2017),  laporan  keuangan  bertujuan  untuk  memberikan informasi kepada pengambil keputusan ekonomi mengenai posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas entitas. Audit report lag dipengaruhi oleh ketepatan waktu dalam mempublikasikan laporan keuangan (Susanto et al.,
2021). Jika audit report lag semakin panjang, laporan keuangan tidak dapat dilaporkan  tepat  waktu.  Dampaknya  adalah  sulit  mengambil  keputusan seperti pemberian kredit bagi kreditor dan keputusan investasi bagi investor sehingga  seorang  auditor  harus  mengestimasikan  waktu  pengerjaan auditnya  supaya  dapat  mempublikasikan  laporan  keuangan  perusahaan yang diaudit tepat waktu. Lamanya penyelesaian audit ditunjukkan melalui interval  waktu  antara  tanggal  penandatanganan  laporan  audit  hingga tanggal  tutup  buku  laporan  keuangan  perusahaan  sehingga  kondisi  ini dikenal sebagai audit report lag. Profitabilitas menurut Putri, Sitompul, dan Manalu  (2022),  adalah  kemampuan  perusahaan  memperoleh  keuntungan dan  sarana  finansial  membandingkan  hasil  pencapaian  kepemilikan perusahaan.
Menurut Abdillah et al. (2019), auditor reputation dibagi dua kategori besar: KAP Big Four dan Non-Big Four. Apabila laporan audit selesai lebih cepat, maka semakin besar reputasi auditor. Dewan direksi dengan jumlah yang lebih banyak dinilai akan lebih fokus dalam mengawasi masing-msing departemen  yang  diwewenangkan  kepada  mereka.  Dengan  jumlah  dewan direksi  yang  banyak  dan  kemampuan  yang  baik,  pengawasan  terhadap kinerja perusahaan dapat dilakukan dengan baik. Penelitian Akhtaruddin et al.  (2009),  Hussainey  dan  Wang  (2010)  yang  dikutip  oleh  Hassan  (2016) mengungkapkan bahwa terdapat perdebatan diantara peneliti sebelumnya mengenai apakah ukuran dewan direksi yang besar atau kecil dapat secara efektif  memantau  manajemen  dan  meningkatkan  kualitas  pelaporan perusahaan.
Dewan  direksi  dengan  jumlah  yang  lebih  banyak  dinilai  akan  lebih fokus  dalam  mengawasi  masing-msing  departemen  yang  diwewenangkan kepada mereka. Dengan jumlah dewan direksi yang banyak dan kemampuan yang  baik,  pengawasan  terhadap  kinerja  perusahaan  dapat  dilakukan dengan  baik.  Penelitian  Akhtaruddin  et  al.  (2009),  Hussainey  dan  Wang (2010)  yang  dikutip  oleh  Hassan  (2016)  mengungkapkan  bahwa  terdapat perdebatan diantara peneliti sebelumnya mengenai apakah ukuran dewan direksi yang besar atau kecil dapat secara efektif memantau manajemen dan meningkatkan  kualitas  pelaporan  perusahaan.  Menurut  Triyono, Kusumastuti, dan Palupi (2019, 102), company size yaitu klasifikasi ukuran perusahaan  berdasarkan  total  assets,  ukuran  log,  penilaian  pasar  saham, dan faktor lainnya. Perusahaan berukuran besar biasanya diawasi ketat oleh stakeholders, pengawas permodalan, investor, sampai pemerintah sehingga audit  report  lag  berkurang  (Apriani  dan  Rahmanto  2017).  Dispersi kepemilikan  saham  (kepemilikan  publik)  adalah  kepemilikan  saham  yang dimiliki  oleh  masyarakat  umum,  atau  jumlah  presentase  saham  yang dimiliki  oleh  pemegang  saham  individu.  Sengupta  (2004)  mengemukakan bahwa  permintaan  pelaporan  yang  tepat  waktu  akan  lebih  tinggi  bagi perusahaan  yang  memiliki  lebih  banyak  pemegang  saham  individu. Tingginya  Debt  to  Equity  Ratio  (DER)  mencerminkan  tingginya  resiko
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
keuangan perusahaan. Resiko perusahaan yang tinggi akan mencerminkan bahwa  perusahaan  mengalami  kesulitan  keuangan.  Perusahaan  yang menderita kondisi keuangan yang buruk cenderung memiliki audit report lag yang  panjang  karena  pihak  manajemen  akan  menunda  penyampaian laporan keuangan yang berisi bad news dan menggunakan waktu yang ada untuk menekan Debt To Equity ratio (DER) serendah-rendahnya.
Profitabilitas  adalah  kemampuan  sebuah  perusahaan  untuk menghasilkan laba selama kurun waktu tertentu, sehingga semakin tinggi profitabilitas  maka  semakin  tinggi  kemampuan  perusahaan  untuk menghasilkan  laba  bagi  perusahaan.  Rasio  profitabilitas  mengukur pendapatan  atau  keberhasilan  operasi  perusahaan  untuk  periode  waktu tertentu  (Weygandt  et  al.,  2018,  15-13).  Hasil  penelitian  Reynaldi  dan Tjahjono  (2022),  Yessinia  (2020),  dan  Parwati  dan  Suhardjo  (2009) menemukan bahwa profitabilitas berpengaruh terhadap audit report lag.
H1: Terdapat pengaruh profitabilitas terhadap audit report lag Reputasi Kantor Akuntan Publik (KAP) yang melakukan proses audit menjadi salah satu faktor yang dapat diperhitungkan oleh pengguna laporan keuangan, karena jika laporan keuangan perusahaan di audit oleh auditor yang  memiliki  reputasi  baik  maka  dapat  memberikan  keyakinan  lebih kepada  para  investor  dan  calon  investor  bahwa  informasi  yang  terdapat dalam  laporan  keuangan  adalah  benar  dan  andal.  KAP  yang  memiliki reputasi  baik  akan  memiliki  sumber  daya  manusia  yang  lebih  berkualitas dan  dapat  bekerja  dengan  lebih  cepat  dan  efisien  dalam  menyelesaikan proses audit (Pradipta dan Zalukhi 2020). KAP Big Four adalah empat KAP yang memiliki reputasi terbaik di dunia dengan memiliki pendapatan dan pangsa pasar terbesar di dunia dalam jasa atestasi seperti audit atas laporan keuangan, dan jas non-atestasi seperti akuntansi, manajemen, perpajakan, dan konsultasi. KAP Big Four terdiri dari PwC (Price Waterhouse Coopers), EY (Ernst & Young), Deloitte, dan KPMG. Auditor Big Four adalah auditor yang memiliki keahlian dan reputasi tinggi di banding dengan auditor Non- Big  Four.  Auditor  yang  berkualitas  dan  profesional  memiliki  tingkat kepercayaan  masyarakat  yang  tinggi,  sehingga  dianggap  memiliki  tingkat ketelitian  yang  tinggi  (Firnanti,  2017).  Adrea  (2022),  Rahayu  dan  Laksito (2020),  Parwati  dan  Suhardjo  (2009)  dan  Bangun,  Subagyo,  dan  Tarigan (2012) menyebutkan bahwa reputasi KAP memiliki pengaruh terhadap audit report  lag  Sedangkan  Reynaldi  dan  Tjahjono  (2022)  dan  Tiono  dan  Jogi  C (2013) menyebutkan reputasi KAP tidak memiliki pengaruh terhadap audit report lag.
H2: Terdapat pengaruh reputasi KAP terhadap audit report lag Ukuran dewan direksi adalah jumlah anggota dari dewan direksi dalam sebuah perusahaan. Ukuran dewan direksi merupakan salah satu komponen tata  kelola  perusahaan  yang  dapat  mempengaruhi  keterlambatan penyampaian laporan keuangan (Li et al., 2014). Dimitroploulos dan Asteriou (2010) menyatakan bahwa jumlah anggota direksi yang terlalu banyak dapat
menimbulkan masalah birokrasi sehingga terjadi inefisiensi biaya, kesulitan dalam  pengawasan,  dan  komunikasi  yang  kurang  terjalin  antar  anggota. Menurut Chandra dan Djahsan (2018) tugas dari dewan direksi adalah untuk memimpin  serta  menjalankan  perusahaan  demi  mencapai  tujuan  yang diinginkan.  Dari  sisi  ketergantungan  sumber  daya,  perusahaan mendapatkan  manfaat  yang  memiliki  ukuran  dewan  direksi  yang  besar. Ukuran yang besar menunjukkan bahwa manajemen memiliki pengetahuan dan  sumber  daya  perusahaan  yang  banyak.  Di  sisi  lain,  ukuran  tersebut menimbulkan tantangan dalam komunikasi dan koordinasi pekerjaan yang berpengaruh  pada  keefektifan  pengambilan  keputusan.  Penundaan pengambilan keputusan strategis manajemen menyebabkan dewan direksi mengalami  disfungsional  dan  pada  akhirnya  akan  menambah  volatilitas kinerja  perusahaan  (Jao  et  al.  2020).  Di  dalam  penelitiannya  Rahayu  dan Laksito  (2020)  menyatakan  ukuran  dewan  direksi  mempengaruhi  audit report  lag.  Peneliti  lain  yaitu  Reynaldi  dan  Tjahjono  (2022)  menyatakan ukuran dewan direksi tidak mempengaruhi audit report lag.
H3: Terdapat pengaruh ukuran dewan direksi terhadap audit report lag Ukuran perusahaan adalah ukuran besar kecilnya sebuah perusahaan yang dapat ditunjukkan atau dinilai dari total aset (Brigham dan Houston, 2019,  475).  Perusahaan  besar  dapat  menyelesaikan  auditnya  dengan  jeda yang lebih singkat dibandingkan perusahaan kecil. Perusahaan yang lebih besar  kemungkinan  memiliki  pengendalian  internal  yang  lebih  komples, yang pada akhirnya akan mengurangi kecenderungan terjadinya kesalahan dalam laporan keuangan dan memungkinkan auditor untuk mengandalkan pengendalian dan melakukan lebih banyak pekerjaan interim (Juanita dan Satwiko, 2012). Perusahaan besar mnemiliki sumber daya yang lebih banyak untuk  membayar  biaya  audit  yang  lebih  tnggi  sehingga  dapat  melakukan audit yang lebih tinggi sehingga dapat melakukan audit segera setelah akhir tahun  keuangan  dan  manajemen  mungkin  memiliki  insentif  untuk meminimalkan penundaan audit dan penundaan pelaporan karena mereka diawasi lebih ketat oleh investor (Modugu et al. 2012). Semakin besar suatu perusahaan  maka  dapat  diindentifikasi  bahwa  banyak  informasi  yang terkandung dalam perusahaan tersebut. Informasi tersebut harus dikaji oleh pihak manajemen sebaik mungkin karena informasi tersebut penting untuk mempertahankan  eksistensi  perusahaan  (Firnanti,  2016).  Hasil  penelitian Rahayu  dan  Laksito  (2020)  menemukan  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh terhadap audit report lag. Lain dengan penelitian Reynaldi dan Tjahjono (2022), Adrea (2022), Tiono dan Jogi C (2013), Parwati dan Suhardjo (2009), dan Bangun, Subagyo, dan Tarigan (2012) yang menembukan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit report lag.
H4: Terdapat pengaruh ukuran perusahaan terhadap audit report lag Ownership dispersion adalah pembagian porsi kepemilikan saham yang dimiliki oleh publik atau lebih jelasnya adalah seberapa besar jumlah saham perusahaan yang dimiliki masyarakat. Semakin besar jumlah saham yang
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
dimiliki  oleh  publik  maka  akan  semakin  banyak  pihak-pihak  yang membutuhkan  informasi  tentang  perusahaan  dan  hal  tersebut  akan mendorong perusahaan untuk mengungkapkan informasi secara lebih luas dan  terperinci  (Dewanti,  2017).  Tingkat  pengungkapan  informasi  antara perusahaan yang satu dengan perusahaan yang lain mungkin berbeda dalam hal  menyebutkan  nama  pemegang  saham.  Adanya  proporsi  saham  yang dimiliki  oleh  publik  atau  masyarakat  dapat  mempengaruhi  kelengkapan pengungkapan  oleh  perusahaan.  Besar  kemungkinan  bahwa  perusahaan yang memiliki tingkat ownership dispersion yang tinggi akan menerbitkan laporan  tahunan  yang  tepat  waktu  untuk  menyakinkan  investor  individu (masyarakat)  dan  memenuhi  harapan  mereka,  serta  mengurangi  biaya agensi (Hassan, 2016). Reynaldi dan Tjahjono (2022) dan Rahayu dan Laksito (2020)  menyebutkan  ownership  dispersion  tidak  memiliki  pengaruh terhadap audit report lag.
H5: Terdapat pengaruh ownership dispersion terhadap audit report lag Menurut Dede, Ratnawaty, dan Isnury (2019:11), debt to equity ratio (DER) yaitu rasio utang terhadap ekuitas dihitung dengan membandingkan total  utang  terhadap  modal  perusahaan.  Rasio  utang  terhadap  ekuitas mengungkapkan berapa banyak aset perusahaan yang didanai oleh utang. DER  merupakan  indikator  kesehatan  perusahaan  dengan  mengukur kemampuan  perusahaan  melunasi  kewajibannya.  Jika  hutang  suatu perusahaan  tinggi,  maka  perusahaan  menyampaikan  laporan  keuangan semakin lama karena menekan tingkat DER serendah mungkin dibanding perusahaan  dengan  hutang  lebih  sedikit  (Pinatoh  dan  Sukartha,  2017). Perusahaan  dengan  tingkat  DER  lebih  tinggi,  maka  dapat  meningkatkan kemungkinan  kesulitan  keuangan  dan  menempatkan  perusahaan  pada resiko  (Jura  dan  Tewu,  2021).  Jika  tingkat  DER  perusahaan  tinggi,  maka dianggap  bad  news  dan  perusahaan  cenderung  lebih  berhati-hati  serta lambat  menyajikan  laporan  keuangannya.    Di  dalam  penelitiannya  Adrea (2022)  menyatakan  Debt  to  Equity  Ratio  mempengaruhi  audit  report  lag. Peneliti lain yaitu Yessinia (2020) menyatakan Debt to Equity Ratio tidak mempengaruhi audit report lag.
H6: Terdapat pengaruh Debt to Equity Ratio terhadap audit report lag

## METODE PENELITIAN
Populasi penelitian ini adalah seluruh perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2019-2021. Teknik pemilihan sampel yang digunakan adalah metode purposive sampling, dimana teknik ini  merupakan  teknik  penentuan  sampel  berdasarkan  kriteria  tertentu. Teknik  ini  digunakan  karena  tidak  semua  perusahaan  memiliki  kriteria- kriteria  yang  sesuai  dengan  tujuan  dari  penelitian  ini.  Kriteria  yang digunakan  dalam  menentukan  sampel  penelitian  ini  adalah  perusahaan manufaktur yang: (1) terdaftar di BEI secara konsisten selama tahun 2019-
2021; (2) tidak melakukan Initial Public Offering (IPO) selama tahun 2019- 2021, dan (3) memiliki semua variabel yang digunakan dalam penelitian ini.
Tabel 1. Prosedur Pemilihan Sampel No. Kriteria Sampel Total Perusahaan Total Data 1 Perusahaan manufaktur yang terdaftar  secara  konsisten  di  Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2019- 2021 181 543 2 Perusahaan  manufaktur  yang  tidak secara konsisten menerbitkan laporan keuangan yang berakhir pada tanggal 31 Desember dari tahun 2019-2021 (12) (36) 3 Perusahaan  manufaktur  yang  tidak secara  konsisten  menggunakan  mata uang  rupiah  dalam  laporan  keuangan perusahaan dari tahun 2019-2021 (29) (87) 4 Perusahaan  manufaktur  yang  tidak secara konsisten menerbitkan laporan tahunan dari tahun 2019-2021 (4) (12) 5 Perusahaan  manufaktur  yang  tidak secara konsisten melampirkan jumlah rapat  komite  audit  dalam  laporan tahunan dari tahun 2019-2021 (16) (48) Jumlah Sampel Penelitian 120 360 Tabel 2. Definisi Operasional Variabel Variabel Rumus Skala Audit Report Lag ARL (Y) = Tanggal laporan audit – tanggal laporan keuangan perusahaan R Interval Profitabilitas ROA (X 1 ) = !"# %&'()" *(#+, -.."#. X  100% Rasio Reputasi KAP REPKAP (X 2 ) = 1 untuk perusahaan yang diaudit oleh KAP Big Four dan 0 untuk perusahaan yang tidak diaudit oleh KAP Big Four Dummy Ukuran Dewan Direksi BOD (X 3 ) = Jumlah anggota dewan direksi perusahaan Rasio Ukuran Perusahaan SIZE (X 4 ) = Log ( Total Asset) Rasio Ownership Dispersion OWNDIS (X 5 ) = Persentase kepemilikan masyarakat Rasio
ISSN: 2442-3017 (PRINT)

## ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Debt to Equity Ratio
ER (X 6 ) = *(#+, /0#+&1 *(#+, 2(3+, X  100% Rasio

## HASIL DAN PEMBAHASAN Tabel 3 Hasil Analisis Statistik Deskriptif
ARL ROA  REPKAP  BOD SIZE  OWNDIS  DER Mean 96.14167  0.029576  0.322222  4.588889  12.31986  0.226639  1.437768 Median 89.00000  0.030450  0.000000  4.000000  12.22570  0.194850  0.752900 Maximum   318.0000  0.416300  1.000000  11.00000  14.56500  0.821200  114.2896 Minimum 29.00000 -1.049800  0.000000  2.000000  10.87860  0.000600 -30.15340 Std. Dev. 34.25668  0.112214  0.467978  2.123719  0.704697  0.150885  6.770509 Skewness 1.809370 -2.822708  0.760827  1.148556  0.646633  0.926464  12.82589 Kurtosis 10.75236  28.66313  1.578858  4.079618  3.289971  3.748278  217.9332
Jarque-Bera   1097.916  10357.01  65.02615  96.63450  26.34927  59.89894  702814.5 Probability   0.000000  0.000000  0.000000  0.000000  0.000002  0.000000  0.000000
Sum 34611.00  10.64740  116.0000  1652.000  4435.148  81.59010  517.5963 Sum Sq. Dev. 421293.8  4.520494  78.62222  1619.156  178.2787  8.173123  16456.48 Observations 360 360 360 360 360 360 360
Tabel  3  menunjukkan  bahwa  nilai  audit  report  lag  adalah  29  hari hingga 318 hari dengan rata-rata sebesar 96 hari dan standar deviasi sebesar 34.25. Nilai minimum 29 hari ini ada pada perusahaan UNVR pada tahun 2019  dan  nilai  maksimum  sebesar  318  hari  pada  perusahaan  ETWA  pada tahun 2019. Variabel profitabilitas yang diukur menggunakan kinerja ROA memiliki Profitability (ROA) memiliki nilai rata-rata sebesar 0,0296 dan nilai standar  deviasi  sebesar  0,1122.  Variabel  profitability  memiliki  nilai minimum  sebesar  -1,0498  yang  ada  pada  perusahaan  Tirta  Mahakam Resources  Tbk  dengan  kode  emiten  TIRT  pada  tahun  2020  dan  nilai maksimum  sebesar  0,4163  yang  ada  pada  perusahaan  Multi  Bintang Indonesia  Tbk  dengan  kode  emiten  MLBI  pada  tahun  2019.  Variabel Reputasi KAP (REPKAP) memiliki nilai rata-rata sebesar 0,3222 dan nilai standar  deviasi  sebesar  0,4680.  Variabel  reputasi  KAP  ini  memiliki  nilai minimum  sebesar  0  dan  nilai  maksimum  sebesar  1  karena  menggunakan variabel dummy. Frekuensi perusahaan yang diaudit oleh Big Four adalah
116 laporan keuangan perusahaan, sedangkan perusahaan yang diaudit oleh non-Big  Four  adalah  244  laporan  keuangan  perusahaan.  Variabel  Ukuran Dewan  Direksi  (BOD)  memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  4,5889  dan  nilai standar  deviasi  sebesar  2,1237.  Variabel  Ukuran  Perusahaan  (SIZE) memiliki  nilai  rata-rata  sebesar  12,3199  dan  nilai  standar  deviasi  sebesar 0,7047. Variabel Ownership Dispersion (OWNDIS) memiliki nilai rata-rata sebesar  0,22  dan  nilai  standar  deviasi  sebesar  0,1509.  Variabel  Debt  to Equity Ratio (DER) memiliki nilai rata-rata sebesar 1,4378 dan nilai standar deviasi sebesar 6.7705.
Tabel 4. Hasil Uji Hipotesis Variabel  Coefficient  Std. Error  t-Statistic
Prob.  Keputusan  Kesimpulan ROA -35.45756 16.70402  -2.122696 0.0348 H 1 diterima Berpengaruh negatif REPKAP 25.78924 11.60693 2.221884 0.0272 H 2 diterima Berpengaruh positif BOD 3.753313 0.848205 4.425008 0.0000 H 3 diterima Berpengaruh positif SIZE -27.02756 21.66041  -1.247786 0.2134 H 4 ditolak Tidak berpengaruh OWNDIS 78.70973 45.67739 1.723166 0.0862 H 5 ditolak Tidak berpengaruh DER 0.414049 0.167767 2.467999 0.0143 H 6 Diterima Berpengaruh positif
Berdasarkan  tabel  4  di  atas,  dapat  disimpulkan  pengaruh  variabel secara parsial adalah sebagai berikut:
Variabel  profitabilitas  (ROA)  memiliki  nilai  sebesar  0,0348.  Nilai tersebut  lebih  kecil  dari 𝛼 (0,05)  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa profitabilitas (ROA) berpengaruh negatif terhadap audit report lag dan H1 diterima. Nilai coefficient dari ROA senilai -35,46 membuktikan bahwa ROA berpengaruh negatif terhadap audit report lag. Hasil penelitian ini sejalan dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Reynaldi  dan  Tjahjono  (2022)  dan Anggraeny, et al (2009).
Variabel reputasi KAP (REPKAP) memiliki nilai sebesar 0,0272. Nilai tersebut lebih kecil dari 𝛼 (0,05) sehingga dapat disimpulkan bahwa reputasi KAP berpengaruh positif terhadap audit report lag dan H2 diterima. Nilai coefficient  variabel  REPKAP  sebesar  25,79  menunjukkan  bahwa  reputasi KAP  berpengaruh  positif  terhadap  audit  report  lag.  Hasil  Penelitian  ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Rosalia, et al (2019). Hal ini mendukung bahwa KAP yang bereputasi baik cenderung akan melakukan audit dengan penuh kehati-hatian untuk mendapatkan kualitas audit yang baik, sehingga memperlama proses audit.
ISSN: 2442-3017 (PRINT)

## ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Variabel  ukuran  dewan  direksi  (BOD)  memiliki  nilai  sebesar  0,000. Nilai  tersebut  lebih  kecil  dari 𝛼 (0,05)  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa ukuran dewan direksi berpengaruh positif terhadap audit report lag dan H3 diterima. Nilai coefficient variabel BOD sebesar 3,75 menunjukkan bahwa ukuran dewan direksi berpengaruh positif terhadap audit report lag. Hasil Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Rahayu  dan Laksito  (2020).  Hal  dikarenakan  ukuran  dewan  direksi  yang  besar  akan meningkatkan  komunikasi  selama  proses  audit  yang  juga  menyebabkan proses audit lebih membutuhkan waktu yang relatif lama.
Variabel  ukuran  perusahaan  (SIZE)  memiliki  nilai  sebesar  0,2134. Nilai tersebut lebih besar dari 𝛼 (0,05) sehingga dapat disimpulkan bahwa variable SIZE tidak berpengaruh terhadap audit report lag dan H4 ditolak. Hasil Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Stefani (2022) dan Reynaldi dan Tjahjono (2022). Hal ini mendukung bahwa ukuran perusahaan  bukanlah  suatu  faktor  yang  menghambat  proses  audit  yang dilakukan oleh KAP.
Variabel ownership dispersion (OWNDIS) memiliki nilai sebesar 0,09. Nilai tersebut lebih besar dari 𝛼 (0,05) sehingga dapat disimpulkan bahwa variabel  OWNDIS  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  report  lag  dan  H5 ditolak. Hasil Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Rahayu  dan  Laksito  (2020)  dan  Reynaldi  dan  Tjahjono  (2022).  Hal  ini mendukung  bahwa  ownership  dispersion  bukanlah  suatu  faktor  yang menghambat proses audit yang dilakukan oleh KAP.
Variabel debt to equity ratio (DER) memiliki nilai sebesar 0,01. Nilai tersebut lebih kecil dari 𝛼 (0,05) sehingga dapat disimpulkan bahwa debt to equity ratio berpengaruh positif terhadap audit report lag dan H6 diterima. Nilai  coefficient  variabel  DER  sebesar  0,41  menunjukkan  bahwa  debt  to equity ratio berpengaruh positif terhadap audit report lag. Hasil Penelitian ini tidak konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Stefani (2022). Hal dikarenakan  ukuran  perusahaan  yang  memiliki  debt  to  equity  ratio  yang tinggi  akan  meningkatkan  kompleksitas  dan  risiko  audit  yang  juga menyebabkan auditor lebih berhati-hati dalam merespons atas risiko audit sehingga dapat berakibat pada proses audit yang lebih membutuhkan waktu relatif lama.

## KESIMPULAN
Merupakan  esensi  dari  penelitian  yang  terdapat  relevansi  antara temuan  dan  pembahasan  yang  dituliskan  dalam  bentuk  narasi  paragraph (penelitian  kualitatif)  atau  dalam  benruk  butir-butir  (Untuk  penelitian kuantitatif) serta menjelaskan implikasi daripenelitian.
Penelitian  ini  berhasil  membuktikan  hasil  empiris  pengaruh  variabel profitabilitas,  reputasi  KAP,  ukuran  dewan  direksi,  ukuran  perusahaan, ownership dispersion, dan debt to equity ratio terhadap variabel audit report lag pada perusahaan manufaktur yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia
(BEI) pada tahun 2019 sampai 2021. Terdapat 120 perusahaan dengan 360 data  berhasil  lolos  sesuai  dengan  kriteria  saat  sampling.  Berdasarkan  uji hipotesis  yang  telah  dilakukan,  kami  menemukan    Profitabilitas  memiliki pengaruh  negatif  terhadap  audit  report  lag.  Hasil  penelitian  ini  sejalan dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Reynaldi  dan  Tjahjono  (2022)  dan Anggraeny, et al (2009). Reputasi KAP memiliki pengaruh positif terhadap audit  report  lag.  Hasil  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Rosalia,  et  al  (2019).  Ukuran  dewan  direksi  memiliki pengaruh  positif  terhadap  audit  report  lag.  Hasil  Penelitian  ini  sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Rahayu dan Laksito (2020). Ukuran perusahaan  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  audit  report  lag.    Hasil Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Stefani (2022) dan  Reynaldi  dan  Tjahjono  (2022).  Ownership  dispersion  tidak  memiliki pengaruh  terhadap  audit  report  lag.  Hasil  Penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian yang dilakukan oleh Rahayu dan Laksito (2020) dan Reynaldi dan Tjahjono  (2022).  Debt  to  equity  ratio  memiliki  pengaruh  positif  terhadap audit report lag. Hasil Penelitian ini tidak konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Stefani (2022).

## DAFTAR PUSTAKA
Abdillah, Muhammad Rifqi, Agus Widodo Mardijuwono, dan Habiburrochman  Habiburrochman.  2019.  “The  effect  of  company characteristics  and  auditor  characteristics  to  audit  report  lag.”  Asian Journal  of  Accounting  Research.  https://doi.org/10.1108/ajar-05-2019- 0042.
Adrea,  Stefani  Natasya.  2022.  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi  Audit Report Lag Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2020. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, Vol 9, Ed 2: 14-30.
Andriana, Denny, dan Nada Arina Raspati. 2015. “Pengaruh Profitabilitas Dan  Kepemilikan  Publik  Terhadap  Ketepatan  Waktu  Penyampaian Laporan Keuangan.” Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan 3 (2): 675– 87. https://doi.org/10.17509/jrak.v3i2.6612.
Angeline,  Yohanna  Rosa,  dan  Rudi  Setiadi  Tjahjono.  2020.  “Tata  Kelola Perusahaan  Dan  Rasio  Keuangan  Terhadap  Nilai  Perusahaan Manufaktur.”  Jurnal  Bisnis  dan  Akuntansi,  Vol.  22,  No.  2:305–12. https://doi.org/10.34208/jba.v22i2.473.
Arifuddin,  Kartini  Hanafi,  dan  Asri  Usman.  2017.  “Company  size, profitability,  and  auditor  opinion  influence  to  audit  report  lag  on registered  manufacturing  company  in  Indonesia  stock  exchange.”
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
International Journal of Applied Business and Economic Research, Vol. 15 No. 19: 353–67.
Ariyani, Ni Nyoman Trisna Dewi, dan I. Ketut Budiartha. 2014. “Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Kompleksitas Operasi Perusahaan Dan  Reputasi  KAP  Terhadap  Audit  Report  Lag  Pada  Perusahaan Manufaktur.” E-Jurnal Akuntansi 8(2):217–30.
Bangun, Primsa, Subagyo, Malem Ukur Tarigan. 2012. Faktor-faktor yang Mempengaruhi  Audit  Report  Lag  pada  Perusahaan  yang  Listed  di Bursa Efek Indonesia. Proceeding for Call Paper Pekan Ilmiah Dosen FEB – UKSW, 474-500.
Basuony,  Mohamed  A.K.,  Ehab  K.A.  Mohamed,  Mostaq  M.  Hussain,  dan Omar K. Marie. 2016. Board Characteristics, Ownership Structure and Audit Report Lag in the Middle East. International Journal of Corporate Governance. Vol 7, No.2: 180-205.
Brigham, Eugene F., dan Joel F. Houston. 2019. Fundamentals of Financial Management 15 Edition. Australia: Cengage Learning.
Butarbutar,  Rizki  Sakti  Kornelius,  dan  P.  Basuki  Hadiprajitno.  2017. “Analisis Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Audit Report Lag (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  Tahun  2012-2015)”  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi Rahmaniyah 6(3):1–12. https://doi.org/10.51877/jiar.v2i2.81.
Chandra,  Stefani  Magdalena,  dan  Indra  Arifin  Djahsan.  2018.  “Pengaruh Leverage  Dan  Faktor  Lainnya  Terhadap  Manajemen  Laba  Pada Perusahaan Non Keuangan.” Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 20, No. 1: 13–20. https://doi.org/10.34208/jba.v20i1.403.
Dewanti,  Feby  Ola.  2017.  “Pengaruh  Ownership  Dispersion,  Financial
Distress  Dan  Firm  Size  Terhadap  Luas  Pengungkapan  Sukarela.” Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Padang 4:9–15.
http://repository.unp.ac.id/14458/.
Dewi, Gusti Ayu Nyoman Purnama, dan I Dewa Gede Dharma Suputra. 2017. “Pengaruh  Kompleksitas  Operasi,  Kontinjensi,  Pergantian  Auditor pada  Audit  Report  Lag  dengan  Spesialisasi  Auditor  sebagai Pemoderasi.” E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 21 (2): 912–41. https://doi.org/10.24843/EJA.2017.v21.i02.p02.
Dimitropoulos,  Panagiotis  E.,  dan  Dimitrios  Asteriou.  2010.  “The  effect  of board  composition  on  the  informativeness  and  quality  of  annual earnings:  Empirical  evidence  from  Greece.”  Research  in  International
Business and Finance 24(2):190–205. https://doi.org/10.1016/j.ribaf.2009.12.001.
Eksandy,  Arry.  2017.  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Solvabilitas,
Profitabilitas, Dan Komite Audit Terhadap Audit Delay.” Competitive Jurnal  Akuntansi  dan  Keuangan  ,  Vol  1,  No.  2  Juli-Desember  2017 4(2):9–15. DOI:http://dx.doi.org/10.31000/competitive.v1i2.216.
Firnanti,  Friska.  2016.  “Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit  Report Lag.”  Jurnal  Bisnis  Dan  Akuntansi,  Vol  18,  No  2  Desember  2016. https://doi.org/10.34208/jba.v18i2.
Firnanti,  Friska.  2017.  “Pengaruh  corporate  governance,  dan  faktor-faktor lainnya terhadap manajemen laba.” Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 19, No. 1: 66–80. https://doi.org/10.34208/jba.v19i1.66.
Firnanti,  Friska,  dan  Arwina  Karmudiandri.  2020.  “Corporate  Governance and Financial Ratios Effect on Audit Report Lag.” GATR Accounting and Finance Review. https://doi.org/10.35609/afr.2020.5.1(2).
Fujianti, Lailah, dan Indra Satria. 2020. “Firm size, profitability, leverage as determinants  of  audit  report  lag:  Evidence  from  Indonesia.” International Journal of Financial Research. https://doi.org/10.5430/ijfr.v11n2p61. Habib, Ahsan, dan Md Borhan Uddin Bhuiyan. 2011. “Audit firm industry specialization  and  the  audit  report  lag.”  Journal  of  International Accounting, Auditing and Taxation. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2010.12.004.
Hajering,  H.,  &  Muslim,  M.  (2022).  Pengaruh  Rasio-Rasio  Keuangan Terhadap  Pertumbuhan  Laba.  SEIKO:  Journal  of  Management  & Business, 4(3), 164-179.
Halim,  Yansen  Cristian.  2018.  “Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit
Report Lag Periode 2013-2016 Di Bursa Efek Indonesia.” Jurnal Muara Ilmu Ekonomi dan Bisnis 2 (1): 54–63. https://doi.org/10.24912/jmieb.v2i1.1655.
Handoyo,  Sigit,  dan  Erza  Diandra  Maulana.  2019.  “Determinants  of  Audit Report Lag of Financial Statements in Banking Sector.” Matrik : Jurnal Manajemen,  Strategi  Bisnis  dan  Kewirausahaan  13(2):142. https://doi.org/10.24843/matrik:jmbk.2019.v13.i02.p02.
Hasan,  Mudrika  Alamsyah.  2017.  “Pengaruh  Kompleksitas  Audit, Profitabilitas Klien, Ukuran Perusahaan dan Ukuran Kantor Akuntan Publik terhadap Audit Fee.” Pekbis Jurnal 9(3):214–30.
ISSN: 2442-3017 (PRINT)

## ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Hassan,  Yousef  Mohammed,  2016.  “Determinants  of  audit  report  lag: evidence from Palestine.” Journal of Accounting in Emerging Economies 6(1):13-32 http://dx.doi.org/10.1108/JAEE-05-2013-0024.
Hayes,  Rick,  Philip  Wallage,  dan  Hans  Gortemaker.  2014.  Principal  of Auditing: An Introduction to International Standards on Auditing Third Edition. London: Pearson Education.
Ibadin, Izilin Mavis, Famous Izedonmi, dan Peter Okoeguale Ibadin. 2012. Research Journal of Finance & amp; Accounting. Research Journal of Finance and Accounting. Vol 3, No.9: 137-144.
Irman, Mimelientesa. 2017. “Pengaruh Ukuran Perusahaan, ROA, DAR, Dan
Reputasi  Auditor  Terhadap  Audit  Delay.”  Journal  of  Economics, Business, and Accounting 1 (1): 1689–99. https://doi.org/https://doi.org/10.31539/costing.v1i1.53.
Iskandar,  Meylisa  Januar,  dan  Estralita  Trisnawati.  2010.  “Faktor-Faktor Yang  Mempengaruhi  Audit  Report  Lag  Pada  Perusahaan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia.”  Jurnal  Bisnis  Dan  Akuntansi 12(3):175–86. https://doi.org/10.34208/jba.v12i3.215.
Jao,  Robert,  Fransiskus  Eduardus  Daromes,  dan  Benhard  Yono.  2020. “Hubungan  Ukuran  Dewan  Direksi  Dan  Return  Saham.”  Ilmiah Akuntansi Manajemen 3(April):1–15. https://doi.org/10.34208/jba.v14i1.103.
Juanita, Greta, dan Rutji Satwiko. 2012. “Pengaruh Ukuran Kantor Akuntan Publik,  Kepemilikan,  Laba  Rugi,  Profitabilitas  Dan  Solvabilitas Terhadap Audit Report Lag.” Jurnal Bisnis dan Akuntansi 14(1):31–40 https://doi.org/10.34208/jba.v14i1.103.
Knechel, W. Robert, dan Jeff L. Payne. 2001. “Audit report lag.” Journal of Accountancy. https://doi.org/10.2308/aud.2001.20.1.137
Lekok,  Widyawati,  dan  Verlin  Rusly.  2020.  “Audit  Report  Lag  Pada Perusahaan  Manufaktur  Di  Bursa  Efek  Indonesia.”  Media  Bisnis 12(2):139–52. doi: 10.34208/mb.v12i2.919.
Lestari,  Syarifa  Yunindiah,  dan  Muhammad  Nuryatno.  2018.  "Factors Affecting  the  Audit  Delay  and  Its  Impact  on  Abnormal  Return  in Indonesia  Stock  Exchange."  International  Journal  of  Economics  and Finance. Vol 10, No.2: 48-56.
Li,  Yuedong,  Dong  Zhang,  dan  Xingyu  Wang.  2014.  “The  Influence  of Corporation  Governance  Structure  on  Internal  Control  Audit  Report Lag:  Evidence  From  China.”  Accounting  &  Taxation  6  (2):  101–15. www.theIBFR.org.
Lianto,  Novice,  dan  Hartono  Kusuma.  2010.  “Faktor-Faktor  Yang Berpengaruh Terhadap Audit Report Lag.” Jurnal Bisnis dan Akuntansi Vol 12, No. 2, Agustus 2010, Hlm 98-107.
https://doi.org/10.34208/jba.v12i2.
Megayanti,  Putu,  dan  I  Budiartha.  2016.  “Pengaruh  Pergantian  Auditor, Ukuran  Perusahaan,  Laba  Rugi  Dan  Jenis  Perusahaan  Pada  Audit Report  Lag.”  E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana  14  (2):  1481– 1509.
Modugu, Prince Kennedy, Emmanuel Eragbhe, dan Famous Izedonmi. 2012.
“Government Accountability and Voluntary Tax Compliance in Nigeria.” Research Journal of Finance and Accounting.https://www.researchgate.net/publication/279658159_Gover nment_ Accountability_and_Voluntary_Tax_Compliance_in_Nigeria. Mohamad-Nor,  Mohamad  Naimi,  Rohami  Shafie,  dan  Wan  Nordin  Wan- Hussin.  2010.  “Corporate  Governance  and  Audit  Report  Lag  in Malaysia.” Asian Academy of Management Journal of Accounting and Finance 6(2):57–84.
Panda,  Brahmadev,  dan  N.  M.  Leepsa.  2017.  “Agency  theory:  Review  of theory and evidence on problems and perspectives.” Indian Journal of Corporate Governance 10(1):74–95. https://doi.org/10.1177/0974686217701467.
Panjaitan, Ingrid. 2017. “Pengaruh Ukuran KAP, Return on Assets dan Loan to  Deposit  Ratio  terhadap  Audit  Report  Lag.”  Jurnal  Aplikasi Manajemen, Ekonomi dan Bisnis 1 (2): 36–50.
Parwati,  Lina  A.  dan  Yohanes  Suhardj.  2009.  Faktor-faktor  yang Mempengaruhi  Audit  Report  Lag  (ARL).  Majalah  Ilmiah  Fakultas Ekonomi Semarang, Vol 8 No.3, Juli 2009: 29-42.
Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Republik  Indonesia  Nomor 44/POJK.04/2016  tentang  Laporan  Lembaga  Penyimpanan  dan Penyelesaian
Permatasari,  Yessi  Kirana  Tri.  2018.  “Pengaruh  Pergantian  Auditor, Reputasi KAP, Opini Audit, Komite Audit, dan Profitabilitas Terhadap Waktu Penyampaian Laporan Keuangan Auditan.” Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Muhammadyah Surakarta 121.
Pinatih,  Ni  Wayan  Anindyanari  Candranita,  dan  I.  Made  Sukartha.  2017. “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay Perusahaan Di Bursa Efek Indonesia.” E-Jurnal Akuntansi 19(3):2439–67.
ISSN: 2442-3017 (PRINT)

## ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
Pradipta,  Arya,  dan  Arvivid  Gracenia  Zalukhu.  2020.  “Audit  Report  Lag: Specialized Auditor and Corporate Governance.” GATR Global Journal of Business Social Sciences Review 8(1): 41–48.
https://doi.org/10.35609/gjbssr.2020.8.1(5).
Praptika, Putu Yulia Hartanti, dan Ni Ketut Rasmini. 2016. “Pengaruh Audit Tenure, Pergantian Auditor Dan Financial Distress Pada Audit Delay Pada  Perusahaan  Consumer  Goods.”  E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana 15 (3): 2052–81.
Pratomo,  Dudi,  dan  Athiyya  Nadhifa  Nuraulia.  2021.  “Pengaruh Kepemilikan  Institusional,  Kepemilikan  Manajerial  Dan  Konsentrasi Kepemilikan Terhadap Persistensi Laba.” Jurnal Bisnis dan Akuntansi 23 (1): 13–22. https://doi.org/10.34208/jba.v23i1.761.
Prihatin,  Intan  Umbari.  2021.  "Jokowi:  Indonesia  Peringkat  4  Vaksinasi Covid-19 dari 220 Negara" https://www.merdeka.com/peristiwa/jokowi- indonesia-peringkat-4-vaksinasi-covid-19-dari-220-negara.html.
Rahayu,  Siti  Laela,  dan  Herry  Laksito.  2020.  “Faktor-  Faktor  yang Berpengaruh  terhadap  Audit  Report  Lag  (Studi  Empiris  pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016).” Diponegoro Journal of Accounting, Vol. 9, No. 4: 1–12.
Ratnaningsih,  Ni,  dan  A.  Dwirandra.  2016.  “Spesialisasi  Auditor  Sebagai Variabel Pemoderasi Pengaruh Audit Tenure Dan Pergantian Auditor Pada  Audit  Delay.”  E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana  16  (1): 18–44.
Raweh, Nahla Abdulrahman, Kamardin Hasnah, dan Mazrah Malik. 2019.
“Audit  Committee  Characteristics  and  Audit  Report  Lag  :  Evidence From Oman” 9 (1): 152–69. https://doi.org/10.5296/ijafr.v9i1.14170.
Reynaldi dan Rudi Setiadi Tjahjono. 2022. Faktor-faktor yang mempengaruhi audit  report  lag  pada  perusahaan  manufaktur  di  Indonesia.  E-jurnal Akuntansi TSM, Vol 2 No. 1: 387-402.
Rif’at, Akhmad, dan Wiwit Apit Sulistyowati. 2019. “Predicting Audit Delay of  Consumer  Goods  Companies  Listed  in  Indonesia  Stock  Exchange.”
Eaj (Economics and Accounting Journal) 2 (1): 01.
https://doi.org/10.32493/eaj.v2i1.y2019.p01-08.
Sekaran,  Uma,  dan  Roger  Bougie.  2016.  Research  Method  for  Business Textbook: A Skill Building Approach. United Kingdom : John Wiley &
Sons Ltd.
Sitanggang,  Arthur  Kornia  Hasudungan,  dan  Dodik  Ariyanto.  2015. “Determinan  Audit  Delay  dan  Pengaruhnya  pada  Harga  Saham.”  E- Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 11 (2): 441–55.
Soraya,  Ella,  dan  Musfiari  Haridhi.  2017.  “Faktor-faktor  yang mempengaruhi voluntary auditor switching.” Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) 2(1):48–62.
Sulistyani,  Lilis,  dan  Fajar  Umi  Safawi.  2019.  “Faktor  –  Faktor  Yang Mempengaruhi  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  LQ  45  Di  Bursa  Efek Indonesia.” AKTUAL : Jurnal Akuntansi Dan Keuangan 4 (1): 1–12.
Sultana, Nigar, Harjinder Singh, dan J. L. W. Mitchel. Van der Zahn. 2014. “Audit Committee Characteristics and Audit Report Lag.” International Journal of Auditing 19(2): 72–87. https://doi.org/10.1111/ijau.12033 . Susanto, E., Kalsum, U., Ikhtiari, K., & Muslim, M. (2021). Determinan Audit Report Lag. SEIKO: Journal of Management & Business, 4(2), 48-60.
Suparsada, Ni Putu Yulianda Damayanti, dan IGAM Asri Dwija Putri. 2017. “Pengaruh Profitabilitas, Reputasi Auditor, Ukuran Perusahaan, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Audit Delay.” E-Jurnal Akuntansi 18(1):60–87.
Tiono,  Ivena  dan  Yulius  Jogi  C.  2013.  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi Audit Report Lag di Bursa Efek Indonesia. Business Accounting Review, Vol II.
Weygandt, Jerry J., Paul D. Kimmel, dan Donald E. Kieso. 2018. Financial Accounting  with  International  Financial  Reporting  Standards  Fourth Edition. United Kingdom : John Wiley & Sons Ltd.
Widhiasari, Ni Made Shinta, dan I Ketut Budiartha. 2020. “Pengaruh Umur Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan,  Reputasi  Auditor,  Dan  Pergantian Auditor Terhadap Audit Report Lag.” E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 20 (2): 388. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.918.
Yessinia, Karina. 2020. Analisis Pengaruh Return on Assets, Debt to Equity Ratio,  dan  Kualitas  Auditor  Terhadap  Audit  Report  Lag  pada Perusahaan  Sub  Sektor  Makanan  dan  Minuman  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia. Jurnal FinAcc, Vol 5 No 4, Agustus 2020.