e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
Faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja keuangan pada bank umum syariah di Indonesia
Suratminingsih 1 , Patriandari* 2 , Sari Mujiani 3 , Nur Rizkiyana 4
STEBIS Bina Mandiri, Bogor 1 , Universitas Islam As-Syafi’iyah, Jakarta 2,3,4 mimin.campus@gmail.com , * patriandari.feb@uia.ac.id , sarimujiani.feb@uia.ac.id ,
n.rizkiyana15@gmail.com
*Penulis Korespondensi
Diajukan : 1 Januari 2022 Disetujui : 15 Januari 2022 Dipublikasi
: 17 Januari 2022

## ABSTRACT
This study aims to determine the effect of mudharabah, musyarakah, murabahah, and ijarah financing on banking performance. The population in this study includes Islamic commercial banks  for  the  2015-2020  period.  The  sample  in  this  study  was  taken  using  the  purposive sampling method with certain criteria. Based on the predetermined criteria, the sample used is 8 samples with a total of 48 data. The analytical method used is Descriptive Statistics, Classical Assumption Test, Multiple Linear Regression Analysis, Coefficient of Determination Test, and Hypothesis Testing using an analytical tool in the form of SPSS (Statistics Product and Service Solutions). The results of this study indicate that: mudharabah financing has a positive effect on banking performance, musyarakah financing has a negative effect on banking performance, murabahah  financing  has  a  negative  effect  on  banking  performance,  ijarah  financing  has  a positive effect on banking performance.
Keywords: Mudharabah, Musyarakah, Murabahah, Ijarah, Financial Performance.

## PENDAHULUAN
Berkembangnya  perbankan  di  Indonesia  didasari  oleh  kepercayaan  masyarakat  untuk menyimpan  dana  dan  mendapatkan  penyaluran  dana  melalui  perbankan  terutama  perbankan syariah.  Hal  ini  dikarenakan  sebagian  besar  penduduk  di  Indonesia  beragama  islam,  perbankan syariah  berdasarkan  prinsip  syariah  serta  perbankan  syariah  memberikan  produk  jasa  yang mempermudah masyarakat,  pelaku  usaha  maupun  perusahaan  untuk  bertransaksi  sehingga  bank syariah akan terus berkembang dan memiliki eksistensi dimata masyarakat.
Dengan  berkembangnya  perbankan  syariah  maka  diperlukan  untuk  menilai  baik  atau buruknya  kondisi  suatu  perbankan  yang  salah  satu  dilihat  dari  Kinerja  Perbankan.  Kinerja perbankan  merupakan  pencapaian  yang  dilakukan  oleh  perbankan  pada  periode  tertentu  yang menggambarkan  tingkat  kesehatan  suatu  perbankan.  Kinerja  Perbankan  diukur  dengan menggunakan Capital  Adequancy  Ratio (CAR) . CAR  merupakan  rasio  kecukupan  modal  yang digunakan untuk mengukur kinerja suatu perbankan dalam menanggung risiko atas asset produktif dengan modalnya sendiri. Semakin tinggi nilai CAR maka semakin baik kinerja perbankan dalam menanggung risiko atas asset produktifnya dengan modalnya sendiri. Sebaliknya, semakin rendah nilai CAR maka semakin rendah pula kinerja perbankan dalam dalam menanggung risiko atas asset produktifnya dengan modalnya sendiri.
Berikut merupakan grafik Kinerja Perbankan yang diukur menggunakan Capital Adequancy Ratio (CAR) pada bank umum syariah periode 2015-2020:
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
Sumber: Otoritas Jasa Keuangan, 2021
Berdasarkan  grafik  diatas  dapat  diketahui  bahwa  nilai  CAR  yang  dimiliki  bank  umum syariah mengalami peningkatan. Peningkatan tersebut disebabkan oleh meningkatnya modal yang dimiliki oleh bank umum syariah.
Berikut  merupakan  Kinerja  Perbankan  yang  di  ukur  dengan  menggunakan  CAR  pada beberapa bank umum syariah periode 2015-2020:

## Sumber: (Data diolah, 2021
Berdasarkan gambar di atas dapat diketahui bahwa nilai CAR yang dimiliki oleh masing- masing  bank  mengalami  fluktuasi.  Fluktuasi  tersebut  disebabkan  oleh  modal  dan  ATMR  yang dimiliki  oleh  masing-masing  bank  berbeda  sehingga  rasio  kecukupan  modal  (CAR)  juga mengalami perbedaan.
Dalam  penggunaan  asset  keuangannya,  Bank  Umum  Syariah  memberikan  produk penyaluran dana dalam bentuk pembiayaan. Pembiayaan yang digunakan dalam penelitian ini yaitu pembiayaan mudharabah, musyarakah, murabahah, dan ijarah.
Penelitian ini dilakukan pada Bank Umum Syariah karena berdasarkan statistika perbankan syariah bank umum syariah memiliki jaringan kantor terbanyak sehingga dapat dikatakan mampu untuk  mewakili  perbankan  syariah  serta  Bank  Umum  Syariah  merupakan  bank  Syariah  yang menyediakan  jasa  pembayaran  dalam  kegiatannya. Dalam  memberikan  jasanya,  Bank  Umum Syariah  juga  dapat  mempermudah  masyarakat  dalam  menyimpan  dana  ataupun  mendapatkan pendanaan  dengan  produk-produk  jasa  bank  umum  syariah.  Dengan  begitu  bank  umum  syariah dapat menarik daya minat investor atau nasabah untuk melakukan transaksi di bank umum syariah sehingga seharusnya bank umum syariah memiliki prospek yang baik untuk kedepannya.

## LITERATUR REVIEW

## Tinjauan Teoritis
Kinerja Keuangan
Menurut  Sutrisno,  (2012:53)  menyatakan  bahwa “kinerja  keuangan  merupakan pencapaian  dalam  kurun  waktu  tertentu  yang  menggambarkan  tingkat  kesehatan  perusahaan”.
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
Bagi  perbankan,  penting  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  agar  dapat  memahami  pencapaian manajemen  dalam  mengelola  sumber  daya.  Adapun  kinerja  keuangan  pada  bank  umum  syariah diukur dengan menggunakan Capital Adequancy Ratio (CAR). Capital Adequancy Ratio (CAR) menggambarkan kemampuan perbankan dalam menanggung risiko atas asset produktifnya dengan menggunakan  modalnya  sendiri.  Semakin  tinggi  nilai  CAR  maka  akan  semakin  baik  pula kemampuan  perbankan  dalam  menanggung  risiko  atas  asset  produktifnya  dengan  menggunakan modalnya  sendiri.  Nilai  CAR  ditentukan  oleh  tinggi  rendahnya  suatu  modal  dan  ATMR  yang dimiliki.  Semakin  tinggi  modal  maka  akan  semakin  baik  pula  kemampuan  perbankan  dalam menanggung  resiko  atas  asset  produktifnya  sehingga  nilai  CAR  akan  meningkat.  Sebaliknya, semakin rendah modal maka akan semakin rendah pula kemampuan perbankan dalam menanggung resiko atas asset produktifnya sehingga nilai CAR menurun.

## Pembiayaan
Berdasarkan Undang-Undang No.21 tahun 2008 (pasal 1 angka 25) menyebutkan bahwa, pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang berupa transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah, transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah muttahiya bittamlik, transaksi  jual  beli  dalam  bentuk  piutang  murabahah,  salam  dan  istishna,  transaksi  pinjam- meminjam  dalam  bentuk  piutang  qardh,  dan  transaksi  sewa-menyewa  jasa  dalam  bentuk  ijarah untuk transaksi multijasa.

## Pembiayaan Mudharabah
Menurut PSAK 105 menyatakan bahwa, Mudharabah adalah akad kerjasama usaha antara dua  pihak  dimana  pihak  pertama  (Pemilik  dana/  Shahibul  Maal)  menyediakan  seluruh  dana, sedangkan pihak kedua (pengelola modal/ mudharib) bertindak selaku pengelola, dan keuntungan dibagi  sesuai  kesepakatan  sedangkan  kerugian  finansial  hanya  ditanggung  oleh  pemilik  dana. Apabila  kerugian  terjadi  karena  kelalaian  atau  kesengajaan  dari  pihak  pengelola  maka  pihak pengelola  harus  menanggung  kerugian  tersebut.  Jadi  Pembiayaan  Mudharabah  adalah  akad pembiayaan  yang  dilakukan  oleh  pemilik  modal  dan  pengelola  modal  dimana  modal  tersebut diperoleh  dari  pemilik  modal  dengan  ketentuan  keuntungan  akan  dibagikan  sesuai  nisbah keuntungan  yang  telah  disepakati.  Apabila  terjadi  kerugian  usaha  maka  sepenuhnya  akan ditanggung  oleh  pemilik  modal,  tetapi  apabila  kerugian  tersebut  terjadi  karena  kelalaian  pihak pengelola maka pengelola modal harus menanggung kerugian tersebut.
Dalam  transaksi  mudharabah  harus  berdasarkan  kepercayaan.  Kepercayaan  disini bermaksud  pemilik  modal  harus  percaya  kepada  pengelola  modal.  Karena  dalam  mudharabah pemilik  dana  tidak  terlibat  dalam  mengelola  usaha.  Pemilik  dana  hanya  diperkenankan  untuk memantau  dan  memberikan  saran  kepada  pengelola  dana  terkait  usaha  atau  kegiatan  tersebut (Nurhayati dan Wasilah, 2019).

## Pembiayaan Musyarakah
Sedangkan  menurut  PSAK  106  mendefinisikan  bahwa,  musyarakah  merupakan  akad kerjasama antara dua orang atau lebih untuk suatu usaha tertentu, dimana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan ketentuan bahwa keuntungan dibagi berdasarkan kesepakatan sedangkan kerugian berdasarkan porsi kontribusi dana. Jadi pembiayaan musyarakah adalah akad pembiayaan yang dilakukan oleh dua orang atau lebih untuk menjalakan suatu usaha dimana modal tersebut diperoleh melalui kontribusi dana dari masing-masing pihak dengan ketentuan keuntungan akan dibagikan sesuai dengan nisbah keuntungan yang telah disepakati.  Apabila terjadi kerugian maka masing-masing pihak wajib menanggung kerugian tersebut sebesar kontribusi dana.
Dalam  musyarakah,  para  mitra  harus  bersama-sama  berkontribusi  baik  dalam  modal ataupun kerjasama dalam mengelola usaha tersebut. Kontribusi modal yang disalurkan oleh setiap mitra digunakan untuk membiayai usaha tersebut sedangkan kontribusi kerjasama antar para mitra berguna  untuk  mengelola  usaha  tersebut.  Dengan  bergabungnya  lebih  dari  2  orang  mitra
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
diharapkan akan lebih baik pengelolaan usahanya dikarenakan bertambahnya wawasan, keahlian yang berbeda-beda, pengendalian yang lebih memadai, serta relasi bisnis yang bertambah banyak (Nurhayati dan Wasilah, 2019).

## Pembiayaan Murabahah
Menurut  PSAK  102  mendefinisikan  bahwa, Murabahah  adalah  akad  jual  beli  barang dengan  harga  jual  sebesar  biaya  perolehan  ditambah  keuntungan  dan  penjual  harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli ..Hal yang membedakan antara jual beli biasa dengan jual beli dengan akad murabahah yaitu pada jual beli dengan akad murabahah penjual  memberitahu  kepada  pembeli  mengenai  harga  pokok  barang  tersebut  ditambah  dengan keuntungan yang diinginkan. Penjual dan pembeli dapat melakukan tawar-menawar atas besaran margin keuntungan sehingga akhirnya disepakati oleh kedua belah pihak.
Penjualan  dapat  dilakukan  secara  tunai  atau  kredit  (pembayaran  tangguh).  Penjual dapat meminta  uang  muka  kepada  pembeli  sebagai  bukti  keseriusan  ingin  membeli  barang  tersebut. Barang yang sah untuk diperjualbelikan yaitu barang yang telah menjadi hak milik penjual. Uang muka akan menjadi bagian pelunasan piutang murabahah jika akad murabahah disepakati. Namun apabila  penjual  telah  membeli  barang  dan  pembeli  membatalkannya  maka  uang  muka  tersebut dapat  dijadikan  sebagai  penutup  kerugian  akibat  pembatalan  pesanan  tersebut.  Apabila  jumlah uang  muka  lebih  kecil  dibandingkan  jumlah  kerugian  yang  ditanggung  maka  penjual  dapat meminta kekurangannya kepada pembeli. Sebaliknya, apabila uang mukanya lebih besar daripada kerugian tersebut maka pembeli berhak untuk mendapatkan kembali sebagian uangnya.
Dalam akad penjualan kredit, apabila pembeli dapat melunasi hutangnya lebih cepat maka penjual  dapat  memberikan  potongan  namun  potongan  tersebut  tidak  diperkenankan  untuk disepakati pada saat berlangsungnya akad. Dan Apabila pembeli tidak dapat melunasi hutangnya sesuai dengan waktu yang telah ditetapkan, maka penjual tidak diperbolehkan untuk mengenakan denda  atas  keterlambatan  pembayaran  yang  dilakukan  oleh  pembeli.  Namun  penjual  dapat mengenakan  denda  kepada  pembeli  apabila  pembeli  tidak  dapat  melunasi  hutangnya  karena kelalaian  yang  diperbuatnya.  Diberlakukannya  denda  bertujuan  untuk  memberikan  sanksi  atau hukuman  bagi  orang  yang  lalai  agar  lebih  disiplin  menjalankan  kewajibannya  dalam  membayar hutang. Apabila pelunasan piutang tertunda karena pembeli mengalami kesulitan keuangan maka penjual  hendaknya  memberikan  keringanan.  Keringanan  dapat  berupa  menghapus  sisa  tagihan, membantu menjual objek murabahah kepada pihak lain atau melakukan rekonstruksi piutang.

## Pembiayaan Ijarah
Menurut  Nurhayati  dan  Wasilah  (2019:  135)  mendefinisikan  bahwa,  Ijarah  adalah  akad pemindahan hak guna atas suatu barang atau jasa pada waktu tertentu dengan pembayaran upah sewa  (ujrah).  Dalam  akad  ijarah,  pemberi  sewa  wajib  untuk  menyediakan  asset  yang  dapat digunakan  atau  diambil  manfaatnya.  Apabila  terjadi  kerusakan  yang  mengakibatkan  penurunan nilai manfaat dari asset yang disewakan serta bukan disebabkan oleh penyewa, maka pemberi sewa berkewajiban  menanggung  biaya  pemeliharaan  atas  asset tersebut atau  dapat mengganti  dengan asset sejenis yang lainnya. Namun, apabila kerusakan tersebut disebabkan oleh kelalaian penyewa maka penyewa berkewajiban menanggung kerugian tersebut.
Dalam akad ijarah, pembayaran sewa dapat dibayar dimuka, ditangguhkan, ataupun diangsur sesuai  dengan  kesepakatan  antara  pemberi  sewa  dan  penyewa.  Apabila  pembayaran  dilakukan dimuka dan penyewa membatalkan akad tersebut, maka uang muka tersebut menjadi hak pemberi sewa.  Apabila  pembayaran  ditangguhkan  dan  terjadi  penundaan  pembayaran  akibat  kelalaian penyewa maka dapat dikenakan denda dan akan digunakan sebagai dana kebajikan.

## Hipotesis
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670

## Pengaruh Pembiayaan Mudharabah Terhadap Kinerja Keuangan
Pembiayaan  Mudharabah  adalah  akad  pembiayaan  yang  dilakukan  oleh  pemilik  modal (bank) dan pengelola modal (nasabah) guna menjalankan suatu usaha yang mana modal tersebut diberikan  oleh  bank  secara menyeluruh  kepada  pengelola  modal  (Ismail,  2016).  Semakin  tinggi tingkat  pembiayaan  mudharabah  maka  semakin  tinggi  pula  laba  yang  dihasilkan  sehingga berdampak pada semakin tingginya kontribusi laba dalam meningkatkan modal. Dengan semakin tingginya modal yang dimiliki oleh bank umum syariah maka akan semakin baik pula kemampuan perbankan  dalam  menanggung  resiko  atas  asset  produktifnya  sehingga  berdampak  pada meningkatnya kinerja perbankan yang diukur dengan CAR.
Hal  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Fatimah  dan  Nana,  2021; Akhyar  dan  Ridwan,  2020;  Marlizar  dan  Chandra,  2019  yang  menyatakan  bahwa  Pembiayaan Mudharabah  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka hipotesis yang dapat dirumuskan adalah sebagai berikut:
H 1 : Pembiayaan mudharabah berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan.

## Pengaruh Pembiayaan Musyarakah Terhadap Kinerja Keuangan
Pembiayaan  Musyarakah  adalah  akad  pembiayaan  yang  dilakukan  oleh  beberapa  orang untuk membentuk suatu usaha yang mana modal tersebut didapat dari kontribusi kedua belah pihak (Ismail,  2016).  Semakin  tinggi  tingkat  pembiayaan  musyarakah  maka  semakin  tinggi  pula  laba yang dihasilkan sehingga berdampak pada semakin tingginya kontribusi laba dalam meningkatkan modal.  Dengan  semakin  tingginya  modal  yang  dimiliki  oleh  bank  umum  syariah  maka  akan semakin  baik  pula  kemampuan  perbankan  dalam  menanggung  resiko  atas  asset  produktifnya sehingga berdampak pada meningkatnya kinerja perbankan yang diukur dengan CAR.
Hal ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Hartati dkk, 2021; Akhyar dan Ridwan,  2020;  Nurfajri  dan  Toni,  2019  yang  menyatakan  bahwa  Pembiayaan  Musyarakah berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan. Berdasarkan uraian tersebut, maka hipotesis yang dapat dirumuskan adalah sebagai berikut:
H 2 : Pembiayaan Musyarakah berpengaruh positif terhadap Kinerja Keuangan.

## Pengaruh Pembiayaan Murabahah Terhadap Kinerja Keuangan
Murabahah adalah akad jual beli dimana penjual/bank dapat memberitahu mengenai harga perolehan  dari  asset  tersebut  serta  dapat  memberitahu  mengenai  keuntungan  yang  diinginkan kepada  pembeli  (Nurhayati  dan  Wasilah,2019).  Semakin  tinggi  tingkat  pembiayaan  murabahah maka  semakin  tinggi  pula  laba  yang  dihasilkan  sehingga  berdampak  pada  semakin  tingginya kontribusi laba dalam meningkatkan modal. Dengan semakin tingginya modal yang dimiliki oleh bank  umum  syariah  maka  akan  semakin  baik  pula  kemampuan  perbankan  dalam  menanggung resiko  atas  asset  produktifnya  sehingga  berdampak  pada  meningkatnya  kinerja  perbankan  yang diukur dengan CAR.
Hal  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Melita  dan  Wagio,  2020; Choiriyah  dan  Fitria,  2019;  Marlizar  dan  Chandra,  2019  yang  menyatakan  bahwa  Pembiayaan Murabahah  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka hipotesis yang dapat dirumuskan adalah sebagai berikut H 3 : Pembiayaan Murabahah berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan.

## Pengaruh Pembiayaan Ijarah Terhadap Kinerja Keuangan
Ijarah  merupakan  akad  sewa-menyewa  yang  digunakan  untuk  mengambil  manfaat  dari suatu asset atau jasa yang diberikan oleh pemberi sewa serta sebagai imbalannya maka pemberi sewa  akan  mendapatkan  upah  atas  penyewaan  asset  atau  jasa  tersebut.  Semakin  tinggi  tingkat pembiayaan  ijarah  maka  semakin  tinggi  pula  laba  yang  dihasilkan  sehingga  berdampak  pada semakin tingginya kontribusi laba dalam meningkatkan modal. Dengan semakin tingginya modal
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
yang dimiliki oleh bank umum syariah maka akan semakin baik pula kemampuan perbankan dalam menanggung  resiko  atas  asset  produktifnya  sehingga  berdampak  pada  meningkatnya  kinerja perbankan yang diukur dengan CAR.
Hal ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Hartati dkk, 2021; Akhyar dan Ridwan,  2020;  Marlizar  dan  Chandra,  2019  yang  menyatakan  bahwa  Pembiayaan  Ijarah berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan. Berdasarkan uraian tersebut, maka hipotesis yang dapat dirumuskan adalah sebagai berikut H 4 : Pembiayaan Ijarah berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan.

## METODE
Variabel dan Pengukuran

## Kinerja Perbankan (Y)
Kinerja  keuangan    diukur  dengan Capital  Adequancy  Ratio (CAR)  dengan membandingankan  modal  dengan  ATMR.  Berdasarkan  Surat  Edaran  Otoritas  Jasa  Keuangan Nomor 14 /SEOJK.03/2017, dirumuskan sebagai berikut:

## Variabel Independen Pembiayaan Mudharabah (X1)
Pembiayaan  mudharabah  diukur  dengan  menggunakan  logaritma  natura  dari  jumlah pembiayaan mudharabah (Nurfajri dan Toni, 2019). Maka dapat dirumuskan sebagai berikut:

## Pembiayaan Musyarakah (X2)
Pembiayaan  Musyarakah  di  ukur  melalui  Logaritma  natura  jumlah  pembiayaan musyarakah (Nurfajri dan Toni, 2019). Maka dapat dirumuskan sebagai berikut:

## Pembiayaan Murabahah (X3)
Pembiayaan  Murabahah  diukur  dengan  menggunakan  Logaritma  natura  jumlah pembiayaan murabahah (Nurfajri dan Toni, 2019). Maka dapat dirumuskan sebagai berikut:

## Pembiayaan Ijarah (X4)
Pembiayaan  ijarah  diukur  dengan  menggunakan  Logaritma  natura  jumlah  pembiayaan ijarah (Nurfajri dan Toni, 2019). Maka dapat dirumuskan sebagai berikut:

## Populasi, Sampel, dan Sampling
Populasi  dalam  penelitian  ini  meliputi  bank  umum  syariah  periode  2015-2020.  Sampel
Pembiayaan Mudharabah = Ln (Jumlah Pembiayaan Mudharabah)
Pembiayaan Musyarakah = Ln
(Jumlah Pembiayaan Musyarakah) Pembiayaan Murabahah = Ln (Jumlah Pembiayaan Murabahah) Pembiayaan Ijarah = Ln (Jumlah
Pembiayaan Ijarah)
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
dalam  penelitian  ini  diambil  dengan  menggunakan  metode purposive  sampling dengan  kriteria tertentu.  Berdasarkan  kriteria  yang  telah  ditetapkan  maka  sampel  yang  digunakan  sejumlah  8 sampel dengan jumlah data sebanyak 48.
Tabel 1. Kriteria Pengambilan Sampel No Keterangan Jumlah 1 Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  pada  Statistik Perbankan  Syariah  Otoritas  Jasa  Keuangan  dan Bank  Umum  Syariah  yang  mempublikasi  laporan keuangan periode 2015-2020. 14 2 Bank  Umum  Syariah  yang  tidak  memiliki kelengkapan data penelitian. (6) Jumlah sampel perusahaan 8 Jumlah Data sampel 48

## Metode Analisis Data
Untuk menganalisis hubungan antara variabel independen dan variabel dependen, Teknik yang  digunakan  untuk  analisis  data  pada  penelitian  ini  menggunakan  analisis  multivariate  serta diolah dengan menggunakan program SPSS ( Statistic Product & Sevices Solution ). Metode analisis data  pada  penelitian  ini  terdiri  dari:  Statistika  Deskriptif,  Uji  Asumsi  Klasik,  Analisis  Regresi Linier Berganda, Uji Koefisien Determinasi, dan Uji Hipotesis.

## HASIL

## Hasil Penelitian
Analisis regresi linier berganda bertujuan untuk mengetahui atau menguji pengaruh variabel independen  terhadap  variabel  dependen  (Sujarweni,2019).  Hasil  analisis  regresi  linier  berganda dapat dilihat pada tabel dibawah ini:
Tabel 2.
Hasil Analisis Regresi Linier Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. Correlations Collinearity Statistics B Std. Error  Beta Zero- order Partial  Part  Tolerance  VIF 1  (Constant) 76,355 21,321 3,581  ,001 Pembiayaan Mudharabah 3,291 1,095 ,663 3,007  ,004  -,133 ,417 ,327  ,243 4,118 Pembiayaan Musyarakah -,234 1,299 -,037 -,180  ,858  -,320 -,027 - ,020 ,284 3,519 Pembiayaan Murabahah -5,980 1,391 -1,264 - 4,298 ,000  -,374 -,548 - ,467 ,137 7,309 Pembiayaan Ijarah 1,526 ,367 ,574 4,158  ,000  ,166 ,536 ,452  ,620 1,613
a. Dependent Variable: Kinerja keuangan
Berdasarkan tabel 2., maka diperoleh persamaan regresi sebagai berikut:
Dari persamaan tersebut dapat diambil kesimpulan bahwa:
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
1. Konstanta  sebesar  76,355  menyatakan  bahwa  jika  ada  pembiayaan  mudharabah  (X1), Pembiayaan Musyarakah (X2), Pembiayaan Murabahah (X3), dan Pembiayaan Ijarah (X4) konstan  atau  tidak  ada  atau  0,  maka  kinerja  perbankan  yang  diukur  dengan  CAR  akan mengalami peningkatan sebesar 76,355.
2. Koefisien  regresi  pembiayaan  mudharabah  sebesar  3,291  menyatakan  bahwa  setiap penambahan  1  point  pembiayaan  mudharabah  (X1),  maka  akan  meningkatkan  kinerja perbankan yang diukur dengan CAR sebesar 3,291. Dengan anggapan bahwa pembiayaan musyarakah, pembiayaan murabahah dan pembiayaan ijarah bersifat tetap.
3. Koefisien  regresi  pembiayaan  musyarakah  sebesar  -0,234  menyatakan  bahwa  setiap penambahan  1  point  pembiayaan  musyarakah  (X2),  maka  akan  menurunkan  kinerja perbankan yang diukur dengan CAR sebesar 0,234. Dengan anggapan bahwa pembiayaan mudharabah, pembiayaan murabahah dan pembiayaan ijarah bersifat tetap.
4. Koefisien  regresi  pembiayaan  murabahah  sebesar  -5,980  menyatakan  bahwa  setiap penambahan  1  point  pembiayaan  murabahah  (X3),  maka  akan  menurunkan  kinerja perbankan yang diukur dengan CAR sebesar 5,980. Dengan anggapan bahwa pembiayaan mudharabah, pembiayaan musyarakah, dan pembiayaan ijarah bersifat tetap.
5. Koefisien regresi pembiayaan ijarah sebesar 1,526 menyatakan bahwa setiap penambahan 1point pembiayaan ijarah (X4), maka akan meningkatkan kinerja perbankan yang diukur dengan  CAR  sebesar  1,526.  Dengan  anggapan  bahwa  pembiayaan  mudharabah, pembiayaan musyarakah, dan pembiayaan murabahah bersifat tetap.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Pembiayaan Mudharabah terhadap Kinerja Keuangan
Berdasarkan hasil uji hipotesis dengan menggunakan uji t maka dapat diketahui bahwa nilai t hitung sebesar 3,007 dan nilai sig. 0,004. Hal ini menyatakan bahwa, pembiayaan mudharabah berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  perbankan.  Kondisi  tersebut  menujukkan semakin  tinggi  tingkat  pembiayaan  mudharabah  maka  akan  meningkatkan  laba  sehingga berdampak  pada  semakin  besar  kontribusi  laba  dalam  meningkatkan  modal.  Dengan  semakin meningkatnya modal, maka akan semakin baik pula kemampuan perbankan dalam menanggung resiko atas asset produktifnya sehinga kinerja perbankan yang diukur dengan menggunakan CAR juga meningkat.

## Pengaruh Pembiayaan Musyarakah terhadap Kinerja Perbankan (CAR)
Berdasarkan hasil uji hipotesis dengan menggunakan uji t maka dapat diketahui bahwa nilai t hitung sebesar -0,180 dan nilai sig. 0,858. Hal ini menyatakan bahwa, pembiayaan musyarakah berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap  kinerja  perbankan,  kondisi  tersebut  mengindikasikan pembiayaan musyarakah merupakan salah satu pembiayaan  yang paling  banyak disalurkan oleh bank umum syariah serta paling banyak di minati oleh nasabah atau masyarakat sehingga memicu timbulnya resiko atas pembiayaan bermasalah seperti kredit macet, kurang lancar atau diragukan. Hal tersebut yang menyebabkan laba yang diperoleh mengalami penurunan sehingga berdampak pada  semakin  rendah  pula  kontribusi laba  dalam meningkatkan  modal.  Dengan  semakin  rendah modal,  maka  akan  semakin  rendah  pula  kemampuan  perbankan  dalam  menanggung  resiko  atas asset produktifnya sehingga kinerja perbankan yang diukur dengan CAR mengalami penurunan.

## Pengaruh Pembiayaan Murabahah terhadap Kinerja Keuangan.
Berdasarkan hasil uji hipotesis dengan menggunakan uji t maka dapat diketahui bahwa nilai t hitung sebesar -4,298 dan nilai sig. 0,000. Hal ini berarti semakin tinggi pembiayaan murabahah maka akan menurunkan kinerja perbankan, kondisi tesebut dikarenakan pembiayaan murabahah merupakan  pembiayaan  yang  paling  banyak  disalurkan  oleh  bank  umum  syariah  serta  paling banyak  di  minati  oleh  nasabah  atau  masyarakat  sehingga  memicu  timbulnya  resiko  atas pembiayaan  bermasalah  seperti  kredit  macet,  kurang  lancar  atau  diragukan.  Hal  tersebut  yang
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
menyebabkan  laba  yang  diperoleh  mengalami  penurunan  sehingga  berdampak  pada  semakin rendah  pula  kontribusi  laba  dalam  meningkatkan  modal.  Dengan  semakin  rendah  modal,  maka akan  semakin  rendah  pula  kemampuan  perbankan  dalam  menanggung  resiko  atas  asset produktifnya sehingga kinerja perbankan yang diukur dengan CAR mengalami penurunan.

## Pengaruh Pembiayaan Ijarah terhadap Kinerja Keuangan.
Berdasarkan hasil uji hipotesis dengan menggunakan uji t maka dapat diketahui bahwa nilai t hitung sebesar 4,158 dan nilai sig. 0,000. Hal ini berarti pembiayaan ijarah berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja keuangan. Hal ini berarti semakin tinggi pembiayaan ijarah maka akan  meningkatkan  laba  sehingga  berdampak  pada  semakin  besar  kontribusi  laba  dalam meningkatkan  modal.  Dengan  semakin  meningkatnya  modal,  maka  akan  semakin  baik  pula kemampuan  perbankan  dalam  menanggung  resiko  atas  asset  produktifnya  sehinga  kinerja perbankan yang diukur dengan menggunakan CAR juga meningkat.

## KESIMPULAN
Pembiayaan  mudharabah  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan. Kondisi  tersebut  menujukkan  semakin  tinggi  tingkat  pembiayaan  mudharabah  maka  akan meningkatkan laba sehingga berdampak pada semakin besar kontribusi laba dalam meningkatkan modal.  Pembiayaan  musyarakah  berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap  kinerja keuangan.  mengindikasikan  pembiayaan  musyarakah  merupakan  salah  satu  pembiayaan  yang paling banyak disalurkan oleh bank umum syariah serta paling banyak di minati oleh nasabah atau masyarakat sehingga memicu timbulnya resiko atas pembiayaan bermasalah seperti kredit macet, kurang  lancar  atau  diragukan.  Hal  tersebut  yang  menyebabkan  laba  yang  diperoleh  mengalami penurunan  sehingga  berdampak  pada  semakin  rendah  pula  kontribusi laba  dalam  meningkatkan modal.  Pembiayaan  murabahah  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan. dikarenakan pembiayaan murabahah merupakan pembiayaan yang paling banyak disalurkan oleh bank umum syariah serta paling banyak di minati oleh nasabah atau masyarakat sehingga memicu timbulnya resiko atas pembiayaan bermasalah seperti kredit macet, kurang lancar atau diragukan. Hal tersebut yang menyebabkan laba yang diperoleh mengalami penurunan sehingga berdampak pada  semakin  rendah  pula  kontribusi  laba  dalam  meningkatkan  modal.  Pembiayaan  ijarah berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan.  Hal  ini  berarti  semakin  tinggi pembiayaan  ijarah  maka  akan  meningkatkan  laba  sehingga  berdampak  pada  semakin  besar kontribusi  laba  dalam  meningkatkan  modal.  Dengan  semakin  meningkatnya  modal,  maka  akan semakin  baik  pula  kemampuan  perbankan  dalam  menanggung  resiko  atas  asset  produktifnya sehinga kinerja perbankan yang diukur dengan menggunakan CAR juga meningkat.

## REFERENSI
Al-Qur'an Surah At-Taubah ayat 105
Ahmadi.  Edy  Anas.  2020.  Analisa  Kinerja  Keuangan  Koperasi  Dengan  Pendekatan  Laporan Keuangan  Pada  Koperasi  Budi  Luhur  Di  Ngaglik.  Jurnal  Dimensi.  Jilid  9.  Terbitan  1. Halaman 135-162
Akhyar,  M.,  &  Nurdin,  R.  (2017).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah,  dan  Ijarah Terhadap Profitabilitas Pada Bank BNI Syariah Indonesia Periode 2014-2017. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Islam , 2 (1), 46–63.
April, P., Akuntansi, J. R., Ryad, A. M., Yuliawati, Y., Akuntansi, P. S., & Ekonomi, F. (2017). Pengaruh Dana Pihak Ketiga (Dpk), Capital Adequacy Ratio (Car), Non Performing Finance (Npf) Terhadap Pembiayaan. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 5 (3), 1535–1540.
Brigham, Eugene F. dan Houston, Joel F. 2014. Dasar-dasar Manajemen Keuangan Terjemahan . Edisi 11. Jakarta: Salemba Empat.
Choiriyah, S., & Fitria, A. (2019). Pengaruh Pembiayaan Syariah , Non Performing Financing Dan Intellectual Capital Terhadap Kinerja Keuangan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi , 8 .
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
Cicik  Mutiah,  Wahab,  &  Nurudin.  (2020).  Pengaruh  Pembiayaan  Jual  Beli,  Bagi  Hasil,  dan Pembiayaan Bermasalah Terhadap Kinerja Keuangan. Jurnal Ilmu Perbankan Dan Keuangan Syariah , 2 (2), 223–242.
Citarayani, I., Quintania, M., & Handayani, D. P. (2021). Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR),
Return  On  Assets  (ROA),  dan  Non  Performing  Financial  (NPF)  Terhadap  Penyaluran Pembiayaan  pada  Bank  Umum  Syariah  yang  Terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK) Periode Tahun 2012–2019. Akuisisi: Jurnal Akuntansi , 17 (1), 64–81.
Fahmi, Irham.2018. Pengantar Manajemen Keuangan. Bandung: Alfabeta. Fatimah,  imeh siti, & Diana, N. (2021). Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Musyarakah Dan Non Performing  Financing  Terhadap  Return  On  Asset  Pada  Bank  Umum  Syariah. Jurnal Akuntansi , 8 , 62–75.
Fatwa Dewan Syari'ah Nasional No.08/DSNMUI/IV/2000 Tentang Pembiayaan Musyarakah. Hartati, D. S., Dailibas, & Mubarokah, I. (2017). Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Pembiayaan Musyarakah Dan Sewa Ijarah Terhadap Profitabilitas. Jurnal Riset Keuangan Dan Akuntansi , 3 (1), 235–240.
Hery. 2015. Analisis Laporan Keuangan. Edisi 1. Yogyakarta: Center For Academic Publishing Services.
IAI. 2007. PSAK No. 102 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Akuntansi Murabahah. IAI. 2007. PSAK No. 105 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Akuntansi Mudharabah. IAI. 2007. PSAK No. 106 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Akuntansi Musyarakah. Ifham, Ahmad. 2015. Ini Lho Bank Syariah . Jakarta: PT Gramedia Pustaka. Ismail. 2016. Perbankan Syariah . Jakarta: Prenada Media.
Jensen, M & Meckling, W. (1976). “Theory of The Firm: Manajerial Behavior, Agency Cost and Ownership Structure” . Journal of Financial Economics Vol.3. pp.305-360.
Kasmir, S.E., M. M. (2015). Analisis Laporan Keuangan (Edisi 8). Rajawali Pers.
Marlizar,  &  Satria,  C.  (2019).  Analisis  Pembiayaan  Murabahah,  Musyarakah  Dan  Ijarah  Serta Pengaruhnya  Terhadap  Profitabilitas  Pt.  Bank  Aceh  Syariah  Cabang  Meulaboh. Jurnal Mudharabah , 2 (1), 1–11.
Melita, D., & Wagiyo. (2020). Pengaruh pembiayaan jual beli terhadap kinerja keuangan pada bank syariah mandiri periode 2015-2018. Jurnal Ilmu Ekonomi Manajemen , 11 (01), 1–18. Nizar, A. S., & Anwar, M. K. (2015). Pengaruh Pembiayaan Jual Beli, Pembiayaan Bagi Hasil Dan Intellectual Capital Terhadap Kinerja Keuangan Bank Syariah. AKRUAL: Jurnal Akuntansi , 6 (2), 130.
Nurfajri, F., & Priyanto, T. (2019). Pengaruh Murabahah, Musyarakah, Mudharabah, dan Ijarah terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Monex , 8(2) (1), 1–18. Nurhayati,  S.,  &  Wasilah.  (2019). Akuntansi  Syariah  di  Indonesia (G.  S.  P.G  (ed.);  Edisi  5). Salemba Empat.
Scott, W. R. (2000). Financial Accounting Theory. 2nd edition. Canada: Prentice Hall. Sujarweni, V. W. (2019). Metode Penelitian Ekonomi Dan Bisnis. Pustaka baru press.
Surat  Edaran  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor  14/SEOJK.03/2017  tentang  penilaian  tingkat kesehatan bank umum.
Sutrisno. 2012. Manajemen Keuangan Teori, Konsep dan Aplikasi . Yogyakarta: Ekonisia. Spence, Michael. 1973. Job Market Signaling. The Quarterly Journal of Economics, Vol. 87, No. 3. (Aug., 1973), pp. 355-374.
Undang-Undangan Republik Indonesia Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah. Prof  H.  Imam  Ghozali,  M.Com,  Ph.D,  C.  (2018). Aplikakasi  Analisis  Multivariate  Dengan Program Ibm Spss 25 (Edisi 9). Undip.
Wahyuni,  M.  (2016).  Pengaruh  Volume  Pembiayaan  Bagi  Hasil  dan  Pembiayaan  Murabahah terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  dengan  NPF  sebagai  Variabel  Moderasi. Jurnal Ebbank , 7 (1), 1–10.
www.ojk.go.id (diakses pada April sampai Agustus 2021)
e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 1, Januari 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.670
Yaya, R., Martawireja, A. E., & Abdurahim, A. (2018). Akuntansi Perbankan Syariah (Rosidah (ed.); edisi 2). Salemba Empat.
Yunita,  A.,  &  Fitri,  M.  (2020).  Pengaruh  Pembiayaan  Musyarakah,  Market  Share  Dan  Modal Intelektual  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Pada  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi , 5 (3), 344–361.