## ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA PROSEDUR PEMBERIAN KREDIT INVESTASI (STUDI PADA PT. BANK TABUNGAN NEGARA TBK
CABANG KUPANG)

## Elis Seubelan
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis, Universitas Nusa Cendana seubelanelis1@gmail.com
Herly M. Oematan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis, Universitas Nusa Cendana

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui bagaimana  prosedur pemberian  kredit  investasi  dan bagaimana pengendalian internal pada prosedur pemberian kredit investasi pada PT. Bank Tabungan Negara  Tbk  Cabang  Kupang.  Pendekatan  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu deskriptif kualitatif. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif, sumber data yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer,  teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan dengan melakukan wawancara terhadap informan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa (1) PT. Bank Tabungan Negara Tbk Cabang Kupang telah menjalankan prosedur pemberian kredit investasi sudah sesuai dengan prosedur, dimulai dari sosialisasi kredit dari pihak yang berwenang, dilanjutkan dengan penyerahan dokumen-dokumen untuk memenuhi persyaratan, setelah itu dilakukan analisa kredit untuk mengetahui kredibilitas debitur dan terakhir debitur menunggu pencairan atas pengajuan kreditnya. (2) PT. Bank Tabungan Negara Tbk Cabang Kupang telah melakukan pengendalian internal pada prosedur pemberian  kredit  investasi  dengan  baik  sesuai  dengan  lima  komponen  pengendalian  internal  yaitu lingkungan  pengendalian,  penilaian  risiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi  serta pemantauan.

## Kata Kunci: Kredit Investasi, Pengendalian Internal, Prosedur, Pemberian Kredit

## ABSTRACT
This study aims to find out how the procedures for granting investment credit is and how to internal control the procedure for granting investment credit at PT. State Savings Bank Tbk Kupang Branch. The research approach used in this research is descriptive qualitative. The type of data used in this study  is  qualitative  data,  the  data  source  used  in  this  research  is  primary  data,  the  data  collection technique  used  is  by  conducting  interviews  with  informants.  The  results  showed  that  (1)  PT.  Bank Tabungan Negara Tbk Kupang Branch has carried out the procedure for granting investment credit in accordance with the procedure, starting from the socialization of credit from the authorities, followed by the submission of documents to meet the requirements, after that a credit analysis was carried out to determine the credibility of the debtor and finally the debtor was waiting for disbursement. on the credit application. (2) PT. The State Savings Bank Tbk Kupang Branch has carried out internal control on  the procedure  for granting  investment  credit  properly  in  accordance  with  the  five  components  of internal control, namely the control environment, risk assessment, control activities, information and communication and monitoring.
Keywords: Investment Credit, Internal Control, Procedure, Credit Grant

## PENDAHULUAN
Dalam
usaha pemerintah untuk
mewujudkan peningkatan pertumbuhan ekonomi di Indonesia dan pemerataan pembangunan nasional khususnya pada bidang ekonomi,  pemerintah  memberikan  bimbingan dan pengarahan terhadap pertumbuhan ekonomi  melalui  program-program  yang dirancang  dengan  tujuan  meningkatkan  laju pertumbuhan  ekonomi  nasional.  Salah  satu program  pemerintah  yaitu  pada  bidang perbankan.
Dalam  Undang-Undang  Nomor  10  Tahun 1998 Tentang Perubahan Atas Undang-Undang Nomor  7  Tahun  1992  Tentang  Perbankan dinyatakan  bahwa  Bank  merupakan  badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan  taraf  hidup  masyarakat  banyak. Oleh karena itu lembaga perbankan diharapkan peran sertanya untuk menyukseskan pembangunan ekonomi
melalui
jasa perkreditan yang sangat dibutuhkan masyarakat untuk pengembangan usahanya.
Kredit  investasi  merupakan  kredit  jangka menengah dan panjang  untuk  investasi  barang modal seperti pembangunan pabrik, pembelian mesin dan lain-lain (Ramadhani, 2016). Karena kredit investasi ini berjumlah besar, pemberian kredit  ini  mempunyai  risiko  yang  lebih  besar daripada  jenis  kredit  lainnya,  sehingga  pihak bank  sebagai  penyedia  dana  kredit  pasti  tidak begitu  saja  akan  memberikan  dana  tersebut kepada debitur.
PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk  Cabang Kupang  pada  bagian  kredit  mempunyai  tugas dan  fungsi  menyalurkan  dana  kepada  nasabah dalam bentuk kredit dan melakukan penarikan kembali  beserta  bunganya  sesuai  dengan ketentuan,  hal  ini  mengakibatkan  kekayaan dana  tidak  terjamin  keamanannya.  Untuk menghindari  terjadinya  kredit  macet  dalam jumlah  besar  maka  perlu  adanya  sistem pengendalian  internal  yang  efektif  dan  efisien dalam  pemberian  kredit,  agar  hal-hal  yang merugikan  perusahaan  dapat  dihindari  sedini mungkin.
Pada  penelitian  sebelumnya,  (Nurmala, 2015)  telah  melakukan  penelitian  tentang analisis  pengendalian  internal  pada  prosedur pemberian  kredit  usaha  dengan  menggunakan analisis kualitatif, di mana hasilnya
menunjukkan  bahwa  pengendalian  intern terhadap  prosedur  pemberian  kredit  sudah berjalan  dengan  baik,  hal  ini  dapat  dilihat bagaimana  ketat  dan  selektifnya  prosedur dalam  meneliti  dan  menyeleksi  calon  nasabah sebelum  yang  mau  akad  kredit  disetujui  oleh pihak  bank.  (Hadiati,  2010)  melakukan penelitian  tentang  evaluasi  pengendalian internal pemberian kredit dengan menggunakan analisis  kualitatif,  dimana  hasil  dari  penelitian ini  menunjukkan  bahwa  pengendalian  internal yang  kurang  efektif  karena  kurang  menjaga independensi, efektivitas dan efesiensi kerja. Pengendalian  internal  yang  memadai diharapkan  dapat  menjamin  proses  pemberian kredit  tersebut  akan  dapat  terhindar  dari penyelewengan  dan  kesalahan  yang  akan terjadi. Oleh karena itu perlu dilakukan evaluasi terhadap sistem pengendalian internal.
Berdasarkan  uraian  diatas  maka  peneliti melakukan  penelitian  dengan  judul  “Analisis Pengendalian Internal Pada Prosedur Pemberian  Kredit  Investasi  (Studi  Pada  PT. Bank Tabungan Negara Tbk Cabang Kupang)”

## TINJAUAN PUSTAKA

## Teori Agensi
Menurut  Jensen  dan  Meckling  (1976) dalam  (Safitri,  2015)  bahwa  teori  agensi dimana  pengelolaan  perusahaan  diawasi  dan dikendalikan untuk memastikan bahwa pengelolaan dilakukan dengan penuh kepatuhan  kepada  berbagai  peraturan  dan ketentuan yang berlaku.
Teori  ini  tidak  hanya  menguatkan pelaksanaan  pemberian  kredit  tetapi  juga mempertegas bahwa pelaksanaan sistem pengendalian  internal  perlu  ditunjang  dengan terselenggaranya  pengendalian  internal  yang memadai  dalam  bidang  perkreditan  berarti menunjukan sikap kehati-hatian dalam perusahaan.

## Sistem Pengendalian Internal
Pada  1992  COSO  merilis  kerangka pengendalian  internal dengan  pengertian pengendalian  internal  yaitu  suatu  proses dipengaruhi  oleh  entitas  dewan  direksi, manajemen  dan  personel  lainnya,  yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai  tentang  pencapaian  sasaran  yang berkaitan  dengan  operasional,  pelaporan  dan kepatuhan (IBI, 2019:93-94)

## Komponen Sistem Pengendalian Internal
Kerangka COSO menjabarkan pengendalian  intern  dalam  lima  komponen.
Lima komponen, yaitu:
a. Lingkungan
Pengendalian ( control environment b. Penilaian Resiko (risk assessment) ,
c. Aktivitas Pengendalian (control activities
d. Informasi  dan  Komunikasi (information and communication),
e. Aktivitas pemantauan (monitoring activities)

## Kredit
Pengertian kredit pada pasal 1 angka 11 Undang-Undang  Nomor  10  Tahun  1998 Tentang  Perubahan  Atas  Undang-Undang Nomor  7  Tahun  1992  Tentang  Perbankan adalah  penyediaan  uang  atau  tagihan  yang dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan  pihak  peminjam  untuk  melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.

## Unsur Kredit
Adapun unsur–unsur kredit menurut (Ismail, 2015) yakni:
a. Debitur dan kreditur
b. Perjanjian
c. Jangka waktu
d. Balas jasa
e. Kepercayaan
f. Risiko

## Kredit Investasi
Menurut  (Kasmir,  2002:109)  “kredit investasi  merupakan  kredit  jangka  panjang yang  biasanya  digunakan  untuk  keperluan perluasan usaha atau membangun proyek/pabrik  baru  atau  untuk  keperluan rehabilitasi”.
Prinsip Pemberian Kredit
Menurut (Abdullah & Tantri, 2017:173-175)  kriteria  penilaian  yang  harus dilakukan  oleh  bank  untuk  mendapatkan nasabah  yang  benar-benar  menguntungkan dilakukan  dengan  analisis  5C  dan  7P,  yaitu Character , Capacity , Capital , Collateral , Condition .  Sedangkan  dengan  analisis  penilai
7P  kredit  adalah Personality , Party , Purpose , Prospect , Payment , Profitability , Protection Pemberian Kredit Menurut (Dahlan, 2004:165)
“penyaluran kredit merupakan kegiatan usaha yang  mendominasi  pengalokasian  dana  bank. Oleh  karena  itu  sumber  utama  pendapatan bank  berasal  dari  kegiatan  penyaluran  kredit dalam bentuk pendapatan bunga”.

## Prosedur Pemberian Kredit
Kasmir  (2011)  mengatakan  prosedur pemberian  dan  penilaian  kredit  oleh  dunia perbankan  secara  umum  antar  bank  yang  satu dengan bank yang lain tidak jauh berbeda.
a. Pengajuan berkas-berkas
b. Penyelidikan berkas pinjaman
c. Wawancara I
d. On the spot
e. Wawancara II
f. Keputusan kredit
g. Penandatanganan  akad  kredit/perjanjian lainnya
h. Realisasi kredit
i. Penyaluran/penarikan dana

## METODE PENELITIAN
Pendekatan penelitian yang digunakan dalam  penelitian  ini  yaitu  deskriptif  kualitatif. Penelitian  deskriptif  kualitatif  dimaksudkan untuk  mendeskripsikan  dan  menggambarkan mengenai  sistem  pengendalian  internal  dan prosedur pemberian kredit pada Bank Tabungan Negara.

## Jenis Dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data. Dalam penelitian ini data yang diambil  berupa  data  wawancara  terkait prosedur pemberian kredit dan sistem pengendalian  internal.  Sumber  data  dalam penelitian ini adalah data primer.

## Fokus penelitian
Penelitian  ini  akan  difokuskan  pada sistem  pengendalian  internal  pada  prosedur pemberian kredit investasi.

## Informan Penelitian
Informan  penelitian  diperoleh  dengan cara key  person atau  memilih  informan  yang dianggap  berkompeten  dan  terkait  langsung dengan objek penelitian. (Safitri, 2015)

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Studi Pustaka
2. Studi Lapangan
a. Wawancara
b. Observasi
c. Dokumentasi

## Teknik Analisis Data
Analisis  data  yang  dibuat  oleh  Miles dan Huberman yang dikutip (Sugiyono, 2015), aktivitas dalam analisis data meliputi pengumpulan data, reduksi data, penyajian data dan penarikan kesimpulan.
1. Pengumpulan Data ( Data Collection )
2. Reduksi Data ( Data Reduction )
3. Penyajian Data ( Display Data )
4. Kesimpulan ( Conclusion Drawning )

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Hasil Penelitian
1. Prosedur  pemberian  kredit  investasi  pada PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk  Cabang Kupang
a. Proses pemberian kredit investasi Pemberian kredit yang dilakukan oleh PT.
Bank Tabungan  Negara  Cabang  Kupang  tidak langsung  begitu  saja  tetapi  melalui  prosedur yang berlaku.
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa bentuk PT.  Bank Tabungan  Negara  Cabang  Kupang  telah melakukan serangkaian prosedur saat pemberian kredit investasi kepada nasabah agar mengetahui dengan benar tentang identitas dan usaha yang dilakukan oleh nasabah.
b. Pelaksanaan analisis kredit dengan 5C dan 7P
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa bentuk PT.  Bank Tabungan  Negara  Cabang  Kupang  melakukan analisa kredit dengan berpedoman pada kriteria penilaian 5C dan 7P untuk membuktikan bahwa nasabah  tersebut  layak  diberikan  kredit investasi.
c. Hal-hal  yang  menjadi  acuan  bahwa  kredit yang diajukan oleh debitur telah usai Berdasarkan hasil tersebut
menunjukkan  bahwa  nasabah  diberikan  batas waktu saat melakukan kredit investasi sehingga tidak  terlalu  lama  bagi  bank  untuk  menerima
kembali pinjaman yang diberikan dan diharapkan  dalam  batas  waktu  tersebut  usaha yang  dilakukan  oleh  nasabah  sudah  berjalan normal sehingga nasabah dapat mengembangkan usahanya.
d. Batas  minimal  dan  maksimal  nominal kredit yang dapat diajukan oleh debitur Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Tabungan Negara  Cabang  Kupang  tidak  menetapkan batasan  minimal  dan  maksimal  bagi  nasabah yang akan mengajukan kredit tetapi ada tahapan yang  harus  dilewati  dan  disesuaikan  dengan kebutuhan  nasabah  dalam  membangun  usaha dan kemampuan membayar angsuran.
e. Calon  debitur  mampu  dalam  memenuhi kewajibannya untuk membayar kredit Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Tabungan Negara  Cabang  Kupang  saat  memberikan kredit  investasi  akan  melakukan  analisa  kredit dengan  sebaik-baiknya  agar  mampu  menilai kemampuan nasabah dalam memenuhi kewajiban  membayar  angsuran  sehingga  tidak ada masalah saat kredit sementara berjalan.
f. Jaminan kredit investasi oleh debitur
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Tabungan Negara Cabang Kupang tidak hanya memberikan kredit begitu saja tetapi ada barang yang dijaminkan oleh nasabah sehingga jika di suatu waktu ada permasalahan seperti nasabah tidak  mampu  membayar  angsuran  maka  bank dapat menggunakan barang jaminan yang ada.
g. Monitoring atas  pinjaman  yang  telah diberikan pada nasabah
Berdasarkan hasil wawancara tersebut menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Tabungan Negara  Cabang  Kupang  selain  memberikan kredit  juga  memperhatikan  penggunaan  kredit yang  digunakan.  Bank  melakukan monitoring terjadwal sesuai dengan  peraturan dan memantau keadaan di lapangan untuk dijadikan bahan evaluasi.
h. Kredit menjadi bermasalah/macet Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  saat  berada  dalam  masa kredit,  berkaitan  dengan  keadaan  usaha  dan keadaan pendukung lainnya terkadang nasabah tidak mampu membayar angsuran kredit.
i. Gejala-gejala  yang  sering  muncul  ketika kredit tersebut akan mengalami masalah/macet
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  saat  nasabah  ada  dalam
keadaan kredit bermasalah dapat diketahui oleh pihak  bank  dengan  gejala  keterlambatan membayar angsuran.
j. Upaya-upaya  yang  dilakukan  jika  kredit bermasalah/macet
sudah mulai
teridentifikasi
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  bank  dapat  melakukan restrukturisasi  kredit  sehingga  mengurangi pembayaran  angsuran  di  beberapa  bulan  ke depan  dan  pelelangan  jika  nasabah  tidak mampu membayar angsuran lagi.
2. Pengendalian  internal  pemberian  kredit investasi pada PT. Bank Tabungan Negara Tbk Cabang Kupang
Pengendalian  internal  meliputi  struktur organisasi,  semua  metode  dan  ketentuan- ketentuan yang terkoordinasi dan dianut dalam perusahaan  untuk  melindungi  harta  kekayaan, memeriksa  ketelitian,  dan  seberapa  jauh  data akuntansi  dapat  dipercaya  meningkatkan efisiensi  usaha  dan  mendorong  ditaatinya kebijakan perusahaan yang telah diterapkan.
a. Peranan pengendalian internal Pengendalian  internal  berperan  penting dalam perusahaan yang dapat dituangkan dalam peraturan  atau  SOP  sehingga  dapat  menjawab tujuan perusahaan.
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  pengendalian  internal berperan  dengan  baik  di  PT.  Bank  Tabungan Negara  Cabang  Kupang  dengan  adanya  surat edaran,  standar  operasional  kerja  dan  memo yang digunakan untuk mengatur agar karyawan bekerja sesuai tujuan perusahaan.
b. Pertumbuhan  dan  perkembangan  dengan adanya pengendalian internal Adanya pengendalian internal juga diharapkan mampu meningkatkan pertumbuhan  dan  perkembangan  perusahaan termasuk  di  PT.  Bank  Tabungan  Negara Cabang Kupang.
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan bahwa pengendalian internal jika diterapkan dengan baik maka akan meningkatkan pertumbuhan dan perkembangan perusahaan  termasuk  di  PT.  Bank  Tabungan Negara.
c. Sistem pengendalian internal
Dalam  sistem  pengendalian  internal  ada  5 komponen  yang  berperan  yaitu  lingkungan pengendalian, penilaian resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, serta aktivitas pengendalian.
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersebut menunjukkan  bahwa  sistem  pengendalian internal di PT. Bank Tabungan Negara Cabang Kupang  telah  berjalan  dengan  baik  dan berperan penting dalam memajukan perusahaan karena  banyak  hal  buruk  yang  akan  bisa dicegah  jika  sistem  pengendalian  internal diterapkan dengan benar.

## Pembahasan Hasil Penelitian
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah peneliti dapatkan, maka diperoleh pembahasan seperti berikut:

## Prosedur  Pemberian  Kredit  Investasi Pada  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk Cabang Kupang
Prosedur  pemberian  kredit  investasi  pada PT.  Bank  Tabungan  negara  Tbk  Cabang Kupang  dilakukan  dalam  serangkaian  tahapan seperti yang telah dijelaskan oleh GPG dan TP. Dalam  tahap  persiapan/  penyelidikan  data kredit  dilakukan  penilaian  terhadap  latar belakang  perusahaan  debitur,  maksud  dan tujuan mengajukan kredit, besarnya kredit yang diajukan  dan  jangka  waktu  yang  dibutuhkan untuk  melunasi  kredit  tersebut,  cara  debitur membayar  angsuran  kredit  dan  jaminan  kredit yang  diajukan  oleh  debitur.  Seperti  yang disampaikan oleh NAN.
Setelah nasabah mengisi dokumen tersebut maka  pihak  Bank  akan  melakukan  verifikasi terhadap  kebenaran  dokumen  atau  melakukan penyelidikan  berkas  pinjaman.  Terkait  hal  ini, apabila  ada  dokumen-dokumen  debitur  yang masih  kurang  atau  belum  jelas  dapat dilengkapi. Di PT. Bank Tabungan Negara Tbk Cabang  Kupang  hanya  dilakukan  wawancara satu  kali  saja  terkait  kelengkapan  dan keakuratan  berkas-berkas  yang  diberikan  oleh debitur  termasuk  petugas  bank  melakukan peninjauan  ke  lapangan  terkait  usaha  yang dilakukan oleh debitur.
Setelah itu, keputusan kredit diberikan oleh pihak  bank  untuk  menyetujui  atau  menolak kredit  tersebut.  Apabila  ditolak  maka  pihak bank dapat menginformasikan dengan melakukan panggilan telepon atau mengundang debitur  ke  bank,  namun  jika  pengajuan  kredit disetujui dibuat  Surat  Persetujuan  Pemberian Kredit (SPPK). SPPK diberikan ke debitur dan akan  dijadwalkan  untuk  menandatangani  akta kredit.  Selesai  tanda  tangan  akta  kredit
dilanjutkan  dengan  pencairan  sesuai  dengan kebutuhan dari debitur.
Setelah itu dilakukan monitoring ke usaha, dicek  dana  yang  diberikan  digunakan  untuk usaha  atau  tidak.  Selanjutnya  dicek  kecepatan pembayaran  angsuran  setiap  bulan. Jika dimonitoring  ditemukan  bahwa  usaha  terjadi penurunan  yang  bukan  berasal  dari  kesalahan pemiliknya,  bank  dapat  menolong  dengan melakukan  restrukturisasi  kredit.  Tetapi  jika penurunan  pendapatan  usaha  merupakan kelalaian  pemilik  seperti  penggunaan  uang untuk  kepentingan  pribadi  bukan  untuk  usaha maka masuk dalam kategori kredit bermasalah dan akan dilakukan lelang jaminan.
Nasabah  NAN,  MB  dan  IG  yang mengajukan  kredit  investasi  membenarkan bahwa  prosedur  pemberian  kredit  telah dilakukan dengan serangkaian prosedur, dimulai  dari  persiapan  berkas  yang  dilakukan oleh  nasabah,  dilanjutkan  dengan  pengecekan oleh  pihak  bank  atas  berkas-berkas  yang diberikan  oleh  nasabah  sampai  pada  proses tanda tangan akad kredit yang merupakan akhir dari prosedur pemberian kredit untuk akhirnya terjadi pencairan kredit. NAN, MB dan IG juga menyatakan bahwa pihak bank juga melakukan monitoring terhadap  pinjaman  yang  diberikan dengan  melakukan survey ke  tempat  usaha investasi dijalankan dan mengajukan beberapa pertanyaan  terkait  usaha  tersebut  kepada nasabah.
Oleh karena itu, berdasarkan hasil wawancara yang dilakukan terhadap GPG dan TP  serta  nasabah  NAN,  MB  dan  IG  dapat dinyatakan bahwa PT. Bank Tabungan Negara Tbk  Cabang  Kupang  menunjukkan  prosedur pemberian  kredit  telah  dilakukan  dengan rangkaian  yang  benar.  Hal  ini  selaras  dengan penelitian yang dilakukan oleh (Nurmala, 2015) bahwa  prosedur  pemberian  kredit  yang dilakukan ketat dan selektif dalam meneliti dan menyeleksi calon nasabah sebelum akad kredit yang disetujui oleh pihak bank.

## 1. Pengendalian  Internal  Pemberian
Kredit  Investasi  Pada  PT.  Bank  Tabungan Negara Tbk Cabang Kupang
Pengendalian  internal  pada  PT.  Bank Tabungan  Negara  Tbk  Cabang  Kupang dilakukan  berdasarkan  5  komponen  yaitu lingkungan  pengendalian,  penilaian  risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi,  serta  pemantauan  (IBI,  2019). Lingkungan pengendalian PT. Bank Tabungan
Negara  Cabang  Kupang  diisi  dengan  orang- orang  berkompeten  yang  berintegritas  dan memiliki nilai etika, komitmen atas kompetensi,  filosofi  dan  gaya  operasi  tertentu yang  cukup  menunjukkan  tindakan-tindakan kreatif,  struktur  organisasi  yang  jelas  yang menerangkan pembagian tugas, wewenang dan tanggung  jawab  bagi  semua  direksi  maupun karyawan.
Penilaian resiko dilakukan atas kemungkinan salah saji laporan keuangan yang meliputi kejadian-kejadian internal dan eksternal yang timbul seperti dalam melakukan analisa  kredit  pada  prosedur  pemberian  kredit investasi  adalah  dengan  meninjau  kredibilitas debitur sehingga diperlukan teknologi informasi  yang  baik  agar  dapat  menilai  resiko terhadap debitur dengan tepat.
Aktivitas  pengendalian  yang  dilakukan oleh  Bank  BTN  Cabang  Kupang  sudah  baik karena  pemberian  kredit  hanya  diberikan otorisasi  oleh  pejabat  yang  berwenang  dalam hal ini divisi kredit. Dilanjutkan dengan adanya bukti  pemberian  kredit  masuk  dibuat  menjadi beberapa  rangkap  dan  didistribusikan  kepada bagian  yang  berbeda  guna  kepentingan pengawasan  internal.  Selain  itu  saldo  kredit yang  ada  dijamin  perlindungannya  dari kemungkinan  besar  adanya  penipuan  dan pencatatan  dalam  jurnal  pemberian  kredit didasarkan pada bukti kredit masuk yang telah di  otorisasi  oleh  pejabat  yang  berwenang  dan dilampiri dengan dokumen lengkap.
Informasi  dan  komunikasi  terlihat  dari adanya  sistem  informasi  yang  mencakup metode-metode  dan  catatan-catatan  yang menunjukkan semua transaksi pemberian kredit yang sah yaitu mulai dari adanya pemberitahuan  yang  dikomunikasikan  antara pihak  bank  dan  pihak  debitur  lalu  dilanjutkan dengan  adanya  Surat  Persetujuan  Pemberian Kredit  dan  Akta  Kredit  yang  dilakukan  kedua belah pihak.
Pemantauan  dilaksanakan  oleh  pihak manajemen  yaitu  bagian  analis  kredit.  Analis kredit  melakukan  pemantauan  dalam  rangka menilai  efektivitas  rancangan  dan  operasi pengendalian internal pemberian kredit. Pemantauan ini dilakukan satu tahun 2 kali atau setiap  6  bulan  sekali.  Hal  ini  untuk  menjadi tindak lanjut pihak bank terhadap debitur.
Oleh karena itu, berdasarkan hasil wawancara yang dilakukan terhadap GPG dan TP  dapat  dinyatakan  bahwa  PT.  Bank Tabungan  Negara  Tbk  Cabang  Kupang  telah
melakukan pengendalian internal berdasarkan 5 komponen  pengendalian  internal  dengan  baik. Hal  ini  selaras  dengan  penelitian  yang dilakukan  Nurmala  (2015),  Fibriyanti  dkk (2018),  dan  Prastiwi  (2017)  dengan  hasil penelitian  menjelaskan  bahwa  pengendalian internal  telah  dilakukan  dengan  baik  terhadap bank-bank  yang  diteliti  berdasarkan  lima komponen  tersebut,  sedangkan  berlawanan dengan penelitian yang dilakukan oleh Hadiati (2010) karena PT. Bank Riau belum melakukan pengendalian internal dengan baik.

## PENUTUP

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah dilakukan,  peneliti  membuat  kesimpulan bahwa:
1. PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk  Cabang Kupang telah menjalankan prosedur
pemberian  kredit  investasi  sudah  sesuai dengan  prosedur,  dimulai  dari  sosialisasi kredit  dari  pihak  yang  berwenang, dilanjutkan  dengan  penyerahan  dokumen- dokumen  untuk  memenuhi  persyaratan, setelah  itu  dilakukan  analisa  kredit  untuk mengethaui kredibilitas debitur, setelah itu jika debitur memiliki kredibilitas yang baik dan  diterima  pengajuan  kreditnya  maka akan diberikan Surat
Persetujuan Pemberian  Kredit  (SPPK)  dan  melakukan penandatanganan Akta Kredit, lalu apabila ada dokumen-dokumen yang masih dibutuhkan maka debitur harus memenuhinya dan terakhir debitur menunggu pencairan atas pengajuan kreditnya.
2. PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk  Cabang Kupang  telah  melakukan  pengendalian internal pemberian kredit investasi dengan baik  sesuai  dengan  lima  komponen pengendalian  internal  yaitu  lingkungan pengendalian,  penilaian  risiko,  aktivitas pengendalian,  informasi  dan  komunikasi serta pemantauan.

## Saran
Berdasarkan  hasil  penelitian  maka  ada beberapa saran terkait penelitian ini yaitu:
1. Bagi pihak Bank BTN agar prosedur terkait pemberian  kredit  investasi  dapat  dibuat dalam  bentuk hard  copy ,  hal  ini  juga
bermanfaat bagi administrasi. Agar mempermudah nasabah atau calon nasabah nanti dalam memahami alur prosedurnya.
2. Bagi  peneliti  selanjutnya  dengan  judul penelitian  yang  sama  agar  memperluas penelitian  ini  dengan  melibatkan  lebih banyak nasabah sebagai responden penelitian. Penelitian bisa dilakukan secara kuantitatif  dengan  menyebarkan kuesioner (via google  form )  karena  jika  melakukan wawancara  langsung  sedikit  berkendala terkait  dengan  kehadiran  dan  waktu  dari nasabah.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah,  T.,  &  Tantri,  F.  (2017). Bank Dan Lembaga Keuangan (4th ed.). Dahlan,  S.  (2004). Manajemen  Lembaga Keuangan .  PT.  Gramedia  Pustaka Utama.
Fibriyanti,  Y.  V.,  &  Wijaya,  O.  I.  (2018).
Analisis Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit Pada Pd. Bpr Bank Daerah  Lamongan. Jurnal Akuntansi , 3 (2), 789. https://doi.org/10.30736/jpensi.v3i2.1 62
Hadiati,  D.  (2010). Analisis  Pengendalian Internal  Terhadap  Pemberian  Kredit PT.  Bank  Riau  Cabang  Bangkinang Dan  Perbandingannya  Pada  PT. BPRS  Berkah  Dana  Fadhlillah  Air Tiris . UIN Sultan Syarif Kasim Riau. IBI.  (2019). Pedoman  Dan  Strategi  Audit Intern  Bank .  PT.  Gramedia  Pustaka
Utama.
Ismail.  (2015). Akuntansi Bank  Teori  Dan Aplikasi  Dalam  Rupiah .  Prenada Media Group.
Kasmir.  (2002). Dasar-Dasar  Perbankan .
PT. Raja Grafindo Persada. Kasmir. (2011). Analisis Laporan Keuangan . PT. Raja Grafindo Persada.
Nurmala.  (2015). Analisa  Pengendalian Intern Terhadap Prosedur Pemberian Kredit  Griya  BNI  Pada  BNI  LNC Palembang . 40–50. Prastiwi, D. R. (2017). Analisis Pengendalian Intern Sistem
Pemberian Kredit Berbasis COSO . Ramadhani,  R.  (2016). Peran  Audit Internal Dalam Meningkatkan Efektivitas Pengendalian Kredit Investasi Pada PT. Bank Bukopin Tbk.
Cabang  Pare  Pare .  Hasanuddin University, Makassar. Safitri,  A.  (2015). Analisis  Efektivitas Struktur Pengendalian Intern Terhadap  Kinerja  Perkreditasn  Pada Bank Perkreditan Rakyat Kedung Arto
di Kota Semarang .
Sugiyono.  (2015). Metode  Penelitian
Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D . Alfabeta. Undang-Undang  Nomor  10  Tahun  1998 Tentang  Perubahan  Atas  Undang- Undang Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan, 63 (1998).