JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309
www.jurnalmandiri.com
ISSN : 2580-3220, E-ISSN : 2580-4588 J. Mandiri., Vol. 1, No. 2, Desember 2017 (290 - 309) ©2017 Lembaga Kajian Demokrasi dan Pemberdayaan Masyarakat (LKD-PM)

## ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA DALAM UPAYA PENINGKATAN LIKUIDITAS DAN KEMAMPULABAAN
PADA PT BANK X (PERSERO)
Sutiman

## Universitas Pamulang
dosen01673@unpam.ac.id

## ABSTRAK
Sektor Perbankan saat ini menjadi amat penting peranannya dalam proses pembangunan. Oleh karena itu PT Bank X (Persero) yang bergerak dalam Jasa Perbankan adalah menghimpun dana dari masyara- kat sebanyak mungkin dan mengelolanya agar dapat digunakan sebagai salah satu modal pembangun- an. Namun dalam perkembangannya dewasa ini tidaklah mudah bagi bank untuk dapat melaksana- kan fungsinya tersebut. Terlebih lagi sejak diadakannya deregulasi di bidang keuangan, moneter dan perbankan yang ditempuh melalui paket 1 Juni 1983 dan kemudian dilanjutkan dengan kebijakan 28 Oktober 1988. Penelitian ini bertujuan untuk memperoleh gambaran mengenai sumber dan pengguna- an dana dalam upaya peningkatan likuiditas dan kemampulabaan. Metode Penelitian yang digunakan dalam studi ini merupakan studi kasus yang mengambil sampel PT Bank X (Persero) sebagai objek penelitian, yang meliputi penelitian kepustakaan dan penelitian lapangan dengan cara wawancara dan observasi. Landasan teori yang yang digunakan untuk mengukur tingkat Likuiditas dan kemampu- labaan. Disamping itu dilakukan analisis posisi keuangan dengan menggunakan model Analisis Dis- kriminan untuk mengukur tingkat kebangkrutan. Hasil analisis menunjukkan bahwa Likuiditas pada tahun 1995 sebesar 101,47 persen, tahun 1996 sebesar 113,31 persen dan tahun 1997 sebesar 113,39 persen, yang berarti terjadi kenaikan dari tahun 1995 ke tahun 1996 sebesar 11,84 persen dan dari ta- hun 1996 ke tahun 1997 sebesar 0,08 persen. Kemampulabaan pada tahun 1995 sebesar 18,4 persen, tahun 1996 sebesar 19,36 persen dan tahun 1997 sebesar 22,61 persen, yang berarti ada kenaikan an- tara tahun1995 ke tahun 1996 sebesar 0,96 persen dan tahun 1996 ke tahun 1997 sebesar 3,25 persen. Analisis diskriminan dinyatakan sehat, dimana Z ( Overall Indek ) menunjukkan angka 3,1 yang berarti melebihi standar kebangkrutan yaitu Z > 2,99.
Kata Kunci : likuiditas, kemampulabaan, analisis diskriminan, standar kebangkrutan.

## PENDAHULUAN
Sektor perbankan kini menjadi sangat pen- ting peranannya dalam proses pembangunan. Bank merupakan lembaga yang berperan se- bagai perantara keuangan (financial intermedi- ary) antara pihak yang memerlukan dana de- ngan pihak yang kelebihan dana serta sebagai lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lin- tas pembayaran baik di dalam negeri maupun luar negeri. Adapun filosofi yang mendasari kegiatan usaha bank serta peranannya tersebut adalah kepercayaan masyarakat. Oleh sebab itu peranan Bank  yang utama adalah menghim- pun dana dari masyarakat dan mengelolanya agar dapat digunakan sebagai salah satu modal pembangunan.
Namun dalam perkembangannya dewasa ini tidaklah mudah bagi suatu lembaga keuang- an atau bank untuk melaksanakan fungsinya tersebut. Terlebih  sejak diadakannya deregulasi bidang perbankan melalui paket 1 Juni 1983 dan kemudian dilanjutkan dengan adanya pakto 28 Oktober 1988, dimana pengaruh dari kebijakan tersebut adalah semakin melonjaknya pertum- bahan jumlah bank di dalam negeri, perluasan jaringan kantor bank, peningkatan volume usa- ha dan semakin beragamnya jenis produk yang ditawarkan untuk menarik minat masyarakat. Perkembangan di atas telah meningkat- kan persaingan antar lembaga keuangan untuk memperebutkan dana yang ada dalam masya- rakat. Agar bank dapat menghimpun dana se- banyak munkin, maka bank harus dapat mem- berikan daya tarik kepada nasabahnya, antara lain berupa rasa aman atas keselamatan dana yang dititipkannya dan memperoleh kepuasan pelayanan.
Bagi PT Bank X (Persero) dana masyarakat yang terhimpun selain memiliki arti penting juga mempunyai kerawanan apabila tidak dike- lola dengan baik yang akhirnya dapat menim- bulkan kerugian bagi bank. Terhadap hal ini bank harus lebih memperhatikan sumber dan penggunaan dana masyarakat yang terhimpun. Dalam upaya meningkatkan Likuiditaas
dan Profitabilitas, PT Bank X (Persero) per- lu menganalisis sumber dan penggunaan dana masyarakat yang telah terhimpun. Analisis ini akan sangat berpengaruh pada keberhasilan kebijakan yang dilaksanakan terhadap perkem- bangan operasional dalam segala produk yang dikeluarkannya, yang pada akhirnya tujuan yang telah dicanangkan akan tercapai dengan baik. Mengingat pentingnya peranan penge- lolaan terhadap dana masyarakat yang terhim- pun, penulis sangat tertarik untuk  membahas- nya. Untuk itu penulis memilih judul penelitian “Analisis Sumber dan Penggunaan Dana Da- lam Upaya Peningkatan Likuiditas Dan Ke- mampulabaan Pada PT BANK X (Persero)”.
Tujuan penelitian adalah merupakan pe- nyaluran hasrat keingin tahuan manusia dalam bidang keilmuan, yang dapat dicari penjelasan- nya secara ilmiah melalui berbagai cara uji coba dan analisa terhadap obyek yang akan diteliti. Untuk itu penulis mengadakan penelitian de- ngan tujuan sebagai berikut :
1.  Untuk memperoleh gambaran mengenai manajemen dana pada PT Bank X (Per- sero), apabila dikaitkan dengan upaya pe- ningkatan Likuiditas dan Kemampulabaan.
2.  Untuk lebih dapat mendalami pengeta- huan manajemen keuangan, terutama da- lam praktek di dalam bidang perbankan.
3.  Bagi manajemen, ungkapan hasil peneli- tian ini bisa memberikan manfaat praktis melalui masukan informasi kepada mana- jemen dalam proses pengambilan kepu- tusan khususnya didalam sumber dana dan penggunaan dana yang ada.
4.  Dari segi ilmu pengetahuan, hasil peneli- tian ini diharapkan dapat menambah kha- zanah kepustakaan pengembangan ilmiah, yang berlandaskan pada fakta penelitian. Ruang Lingkup Pembahasan, mengenai Permasalah utama yang dihadapi perbankan secara umum adalah bagaimana mnghimpun dana dan mengelola dana yang diperoleh de- ngan sebaik-baiknya. Analisis yang dilakukan terhadap sumber dan penggunaan dana nanti-
nya akan berkaitan dengan banyak hal, namun dalam penelitian ini penulis membatasi yang berkaitan dengan Likuiditas dan Kemapula- baan. Karena penulis menganggap hal ini ber- kaitan erat dengan manajemen dana.
Dan  dalam analisis ini penulis akan mem- bahas hal-hal mengenai : 1.  Analisis likuiditas dan kemampulabaan 2.  Analisis sumber dan penggunaan dana ser- ta analisis sumber dan penggunaan modal kerja.
3.  Analisis perubahan likuiditas dengan ting- kat kemampulabaan.
4.  Analisis diskriminan.

## METODE PENELITIAN
Dalam penelitian ini metode yang digu- nakan penulis adalah metode deskriptis anal- itis dengan tehnik pengumpulan data dengan mengambil sampel pada PT Bank X (Persero) sebagai obyek penelitian sebagai berikut :
1.  Penelitian Kepustakaan ( Library Research ) Penelitian yang bersumber dari per- pustakaan dengan cara membaca buku-bu- ku, surat edaran intern, tulisan-tulisan ilmi- ah untuk memperoleh bahan-bahan yang berhubungan dengan obyek penelitian.
2.  Penelitian Lapangan ( Field Research ).
Dalam rangka melengkapi data dalam pe- nyusunan penelitian ini, penulis melaku- kan penelitian secara langsung ke PT Bank X (Persero) atau lapangan guna mendapat- kan data yang akurat yaitu dengan cara : a. Wawancara (interview) bebas yaitu penulis melakukan wawancara atau in- terview langsung dengan para pejabat/ petugas yang berhubungan langsung dengan bagian dana, dan wawancara terpinpin yaitu dengan membawa sede- retan pertanyaan lengkap dan terperin- ci, sehingga penulis memperoleh data dan gambaran yang jelas mengenai ak- tivitas yang penulis perlukan.
b. Observasi yaitu penulis mengadakan ovservasi langsung ke tempat obyek pe-
nelitian, dalam hal ini dilakukan secara langsung  ke  unit kerja terkait yang ada hubungannya dengan pengumpulan data dan penggunaan dana yang dida- pat dari para nasabahnya atau poihak ke tiga.
Untuk memperoleh gambaran secara umum mengenai permasalahan yang dibahas dari penelitian ini, maka sistimatika pemba- hasannya dibagi menjadi lima bab yang secara garis besar mencakup :
1. Pendahuluan Diuraikan latar  belakang, tujuan peneliti- an, ruang lingkup pembahasan, metode pe- nelitian dan sistimatika pembahasan.
2.  Landasan Teori Diuraikan mengenai teori yang meliputi pengertian dana bank, manajemen dana bank, manajemen pembelanjaan, laporan keuangan, sumber dan penggunaan dana, analisis likuiditas, kemampulabaan dan analisis diskriminan.
3.  Materi dan Obyek Penelitian Menguraikan sejarah singkat perusahaan, struktur organisasi, kebijakan pengumpul- an dan pengerahan dana, kegiatan usaha perusahaan dan laporan keuangan tahun 1995, 1996 dan 1997 4.  Hasil Analisis dan Pembahasan Diuraikan analisis sumber dan pengguna- an dana, sumber dan penggunaan modal kerja. Dan akan dibahas pula mengenai analisis  perubahan likuiditas dengan ting- kat kemampulabaan perusahaan dan ana- lisis diskriminan.
5.  Kesimpulan dan Saran Diuraikan analisis sumber dan pengguna- an dana dalam upaya peningkatan likui- ditas dan kemampulabaan dan atas dasar kesimpulan disarankan seyogyanya lebih memperhatikan keseimbangan sumber dan penggunaan dana guna menjada keperca- yaan masyarakat serta upaya mendorong upaya peningkatan likuiditas dan kemam- pulabaan yang selama ini telah dilakukan.
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309
Pengertian Umum Assets And Liability Ma- nagement (Selamet Riyadi, 2003 : 33 ). Assets and Liability Management pada da- sarnya adalah merupakan suatu planning, or- ganizing, actuating dan controlling untuk men- dapatkan penetapan kebijaksanaan di biang pe- ngelolaan : a.  Permodalan ( Equity ) b.  Pemupukan Dana ( Funding ) c.  Penggunaan Dana ( Asset ) Yang satu sama lain saling terkait (koordi- nasi) dalam mencapai tingkat laba yang optimal dengan tingkat risiko yang telah diperhitung- kan. Ruang Lingkup Assets And Liability Mana- gement . Dilihat secara sempit : a.  Terfokus pada penyebaran fungsi Asset and Liability Management yaitu :
r Asset Management r Liabilkity Management r Capital Management
b.  Tujuannya adalah untuk mengoptimalkan perbedaan waktu antara pendapatan disisi asset dengan biaya bunga atas dana.
c.  Penyebaran setiap tindakan management :
r Misalnya Net Interest Margin yang me- rupakan persentase hasil bunga terha- dap total asset atau terhadap total earn- ing asset.
r Spread yang dikehendaki atas interest yang ditetapkan.
Jika Dilihat secara luas adalah :
a.  Sebagai pedoman kebijakan bank yang akan datang.
b.  Peningkatan dana untuk mengakomodasi- kan kebutuhan yang telah direncanakan.
c.  Pengalokasian dana diantara kas, aktiva produktif dan fasilitas kantor.
d. Positioning the Bank yang dapat mengadop- si peningkatan profit apakah untuk kondisi yang akan datang bisa meningkat.
Ruang Lingkup Pembahasan dan Pengertian Tentang Dana . Pengerian Dana menurut (Jonker Sihom-
bing, 1993 : 31) dalam bukunya Pengantar Funds Management Untuk Perbankan. Dana Perbankan adalah terdiri dari berbagai sumber yang secara garis besar dapat dikategorikan da- lam empat kelompok yakni ; dana masyarakat ( customer deposits ), bantuan kredit likuiditas dari Bank Indonesia, dana mahal yang doibeloi di pasar uang ( purchased funds ) dan dana sen- diri ( equity ). Dana merupakan dasar utama untuk ke- langsungan hidup suatu bank. Bank tanpa ada- nya dana tidak akan mampu melaksanakan kegiatan apapun, oleh karena itu dana yang dimiliki oleh bank perlu dikelola dengan se- baik-baiknya. Dana merupakan uang tunai atau aktiva lainnya yang segera dapat diuangkan un- tuk maksud tertentu. Didalam suatu bank pada hakekatnya dana mempunyai pengertian yang sama dengan modal. Modal yang dimaksud di- sini adalah modal yang dapat menjelma dalam berbagai fasilitas harta tetap seperti tanah, ge- dung, rumah, inventaris kantor dan mesin-me- sin serta fasilitas uang maupun sumber-sumber lainnya yang dapat digunakan dalam menun- jang aktivitas operasional.
Pengertian Pengalokasian Dana Bank (I Gus- ti Ayu Purnamawati, Gede Adi Yuniarta, Ni luh Gede Erni Sulindawati, 2014 : 95).
Pengalokasian Dana Bank merupakan pro- ses pengelolaan dana (Perencanaan, Pengalo- kasian dan Pengawasan Dana) baik pada aspek penghimpunan maupun penyaluran dana ma- syarakat guna mendapatkan keuntungan baik bagi masyarakat atau nasabah, maupun keun- tungan bagi bank.
Sedangkan menurut (Marala, 193 ; 23) yang dimaksud dengan dana dalam suatu bank adalah sejumlah uang yang dipercayakan oleh masyarakat atau pihak ketiga atau nasabah per- usahaan atau perorangan kepada pihak bank, baik uang yang berasal dari pemilik modal maupun pihak ketiga lainnya untuk dimanfaat- kan menurut cara-cara yang lazim digunakan dalam dunia perbankan pada umumnya.
Dana bagi Bank merupakan dana yang mengendap dan tidak dapat diambil oleh pemiliknya sekurang-kurangnya selama satu hari, dan pada umumnya dana bank lebih ba- nyak berasal dari simpanan masyarakat, diban- ding dengan dana  yang berasal dari modal sen- diri. Dana yang berasal dari masyarakat dapat dikumpulkan dengan penyimpanan terutama dalam bentuk Rekening Giro, Deposito dan Ta- bungan. Semakin besar jumlah dana yang di- simpan oleh masyarakat di bank, semakin besar pula kepercayaan yang diberikan masyarakat kepada bank, demikian pula sebaliknya. Bagi sektor perbankan adanya dana dari pihak ketiga merupakan potensi utama untuk melaksanakan aktivitasnya. Bank Umum Pe- merintah dananya berasal dari keuangan ne- gara, sedangkan bank-bank swasta berasal dari saham para pendiri yang disetor sebagai per- mulaan modal kerja, potensi dari suatu bank tidak lain terletak pada kemampuan bank ter- sebut untuk dapat menarik dana yang beredar di dalam masyarakat mengingat modal sendiri sangatlah terbatas jumlahnya.

## Pengertian Bank
Bank adalah suatu lembaga keuangan yang bergerak di bidang kepercayaan dalam arti sebagai media perantara keuangan antara debitur dengan kreditur. Bila dilihat dari hal ini berarti fungsi bank mencakup tiga krite- ria hal pokok yaitu ; bank sebagai pengum- pul dana, bank sebagai penjamin kreditur dan bank sebagai penanggung risiko interest rate dari  tingkat suku bunga. Uraian diatas ada- lah pengertian bank secara umum yang meng- gambarkan fungsi bank sebagai pengumpul dana dari masyarakat.
Sedangkan pengertian bank menurut Undang-Undang Perbankan Nomor 10 tahun 1998 adalah Badan usaha yang menghimpun dana dari masyatrakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam kredit atau bentuk-bentuk lainnya dalam rang- ka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Sedangkan Pendapat para ahli perbankan mengemukakan definisi bank adalah sebagai berikut :
1.  Menurut Anwari, Bank adalah Suatu ba- dan usaha yang bertujuan memuaskan ke- butuhan kredit, baik dengan alat-alat atau pembayayan sendiri dengan uang yang di- perolehnya dari orang lain maupun dengan jalan memperedarkan alat-alat penukaran berupa uang giral yang diterbitkan oleh bank komersial.
2.  Menurut Hasibuan, Bank adalah Lembaga perbankan keuangan pencipta uang, pe- ngumpul dana dan pemberi kredit, mem- permudah pembayaran dan penagihan, stabilisator moneter dan dinamisator per- tumbuhan perekonomian.
3.  Menurut Simorangkir, Bank adalah Suatu jenis lembaga keuangan yang melaksana- kan berbagai macam jasa seperti memberi pinjaman, mengedarkan mata uang, peng- awasan terhadap mata uang, bertindak se- bagai tempat penyimpanan benda-benda berharga, membiayai perusahaan dan lalu lintas pembayaran.
Jadi bank merupakan lembaga keuangan yang mendorong pertumbuhan perekonomian nasional, usaha bank bukan sebagai penyimpan dan pemberi kredit saja, tetapi juga pencipta alat-alat pembayaran, stabilitas moneter dan dinamisator pertumbuhan perekonomian suatu perdagangan international antar negara. Sesuai Undang-Undang Perbankan Nonor 10 Tahun 1998 Pasal 1 bahwa dalam Undang- Undang ini yang dimaksud dengan : a.  Perbankan adalah Segala sesuatu yang me- nyangkut tentang bank, mencakup pem- bangunan, kegiatan usaha serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usa- ha.
b.  Bank Umum adalah Bank yang melaksana- kan kegiatan usaha secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309
c.  Bank Perkreditan Rakyat adalah Bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara kon- vensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.

## Manajemen Dana Bank.
Sesuai dengan upaya pemerintah dalam hal penyimpanan dana program pembangunan de- wasa ini, pemupukan dana masyarakat sangat- lah diperlukan mengingat peranan simpanan penting bagi arus uang yang beredar dan untuk mengendalikan tingkat laju inflasi. Operasional bank pada umumnya diarahkan untuk meng- himpun dana masyarakat dan mengelolanya seefektif mungkin.
Manajemen Bank dalam arti luas menu- rut Sinungan adalah Sebagai suatu proses pe- ngelolaan, penghimpunan dana dari masya- rakat ke dalam bank dan pengalokasian demi kepentingan bersama pada umumnya, serta pemupukan sumber daya yang tersedia demi mencapai rentabilitas bank yang sesuai dengan peraturan.
Adapun Manajemen Dana Bank Meliputi :
1.  Aktivitas operasional bank dalam rangka menghimpun atau pemupukan dana ma- syarakat.
2.  Aktivitas bank untuk menjaga kepercayaan masyarakat dengan penyediaan uang tunai bagi kepentingan masyarakat penyimpan.
3.  Penempatan atau pengalokasian dana da- lam bentuk kredit sebagai usaha pelayan- an pinjaman yang diperlukan masyarakat yang bersifat jangka pendek dan panjang secara tunai demi terciptanya profitabilitas.
4.  Pengelolaan bank agar berfungsi dengan baik.
Dalam kaitannya dengan aktivitas pe- mupukan dana dalam dunia perbankan, aktivi- tas ini diwujudkan dengan mengerahkan usaha bank berupa penghimpunan dana-dana yang menganggur ( Idle Funds ) yang ada di masya- rakat. Dalam hal ini bank dituntut untuk me- nyediakan jasa-jasa dalam bentuk simpanan se-
perti giro, tabungan, deposito dan jenis produk lainnya yang dipersamakan dengan itu. Un- tuk menghimpun dana dari masyarakat, bank mempunyai berbagai penampilan yang mena- rik guna menjaga kepercayaan masyarakat pada umumnya agar tidak terjadi kebingungan dalam menyimpan dananya kepada bank. Keterkaitan antara adanya kebijakan pemerintah dan per- aturan lainnya mendorong bank agar berusa- ha menjadi mitra usaha kerja masyarakat yang dapat dipercaya. Keterbatasan bantuan yang diberikan oleh pemerintah sudah barang tentu tidak semua sektor mendapat bantuan pembia- yaan, untuk mengatasi hal ini maka dibutuhkan pihak swasta sebagai tempat penyediaan dana langsung yang dibutuhkan guna membiayai pembangunan dan usaha demi tercapai suatu peningkatan di semua sektor industri dan non industri. Oleh karena itu didiriakn bank seba- gai lembaga keuangan yang menghimpun dana dari masyarakat.
Menyadari pentingnya peranan perbankan dalam pembangunan, maka pemerintah me- ngeluarkan beberapa kebijakan sektor perbank- an. Kebijakan tersebut ditujukan kepada bank dan pihak debitur yang beroperasi sesuai de- ngan kepentingan dan fungsinya sebagai lem- baga keuangan. Salah satu fungsi bank adalah membantu pemerintah didalam melaksanakan administrasi keuangan negara serta mengawasi kebijakan pemerintah dalam bidang moneter perbankan, sehingga dengan adanya sistem perbankan yang sehat akan mendorong pere- konomian dan moneter makin stabil dan man- tap serta pembangunan berjalan dengan baik sesuai dengan rencana..

## Manajemen Pembelanjaan.
Tujuan Manajemen Pembelanjaan Keuang- an dan Tugas Pokok Manajer Keuangan (Fred J.Weston) adalah Memaksimumkan nilai per- usahaan bermakna lebih luas dari pada me- maksimumkan laba. Pernyaan ini dapat dite- rima kebenarannya atas dasar beberapa alasan, Pertama memaksimumkan nilai berarti
mempertimbangkan pengaruh waktu terhadap nilai uang. Dana yang diterima pada tahun ini akan bernilai lebih tinggi dari pada dana yang diterima sepuluh tahun yang akan datang.
Kedua memaksimumkan nilai berarti mempertimbangkan berbagai risiko terhadap arus pendapatan perusahaan.
Ketiga mutu arus dana yang diharapkan diterima dimasa yang akan datang mungkin beragam. Gambaran laba perusahaan dapat sa- ngat bervariasi bergantung pada konversi dan prinsip-prinsip akuntansi yang digunakan. Sedangkan tugas pokok dari manajemen keuangan adalah suatu keputusan tentang in- vestasi, pembiayaan dari kegiatan usaha dan pembagian deviden, pembayaran deviden berarti memutuskan bagaimana perusahaan membayar imbalan kepada investor. Adapun tugas pokok seorang manajer keuangan adalah merencanakan untuk memperoleh dana dan menggunakan dana tersebut untuk memaksi- mumkan nilai perusahaan. Untuk melaksana- kan tugas tersebut manajer keuangan harus melakukan beberapa kegiatan yang menyang- kut empat aspek yaitu :
1.  Perencanaan dan peramalan dana bagi ma- najer keuangan harus  ikut bekerjasama de- ngan para manajer lain yang ikut bertang- gung jawab atas perencanaan umum per- usahaan.
2.  Keputusan investasi dan pembiayaan da- lam perusahaan yang berhasil biasanya mengalami pertumbuhan penjualan yang tinggi serta memerlukan dukungan pe- nambahan investasi dari perusahaan.
3.  Manajer keuangan harus bekerjasama de- ngan manajer lain di perusahaan agar per- usahaan dapat beroperasi seefisien mung- kin.
4.  Penggunaan pasar uang dan pasar modal harus bagaimana manajer keuangan meng- hubungkan antara perusahaan dengan pa- sar uang, dimana dana dapat diperoleh dan surat berharga perusahaan dapat diperda- gangkan.
Berdasarkan uraian diatas jelas bahwa fungsi manajemen pembelanjaan terdapat di dalam tugas manajer keuangan. Perkembangan suatu perusahaan secara umum dapat diketa- hui bahwa masalah pembelanjaan, disamping masalah-masalah lainnya seperti marketing, produksi dan personalia merupakan masalah sentral yang ada dalam perusahaan untuk men- capai tujuan perusahaan yang telah ditentukan. Fungsi pembelanjaan tidak dapat dipisahkan dengan fungsi lainnya dalam perussahaan. Ke- gagalan dalam upaya mndapatkan dana misal- nya akan dapat menghemat pembelian bahan mentah yang selanjutnya dapat menghemat produksi.
Fungsi pembelanjaan pun mengalami per- kembangan dari waktu ke waktu, dari awal ta- hun sembilan belas lima puluhan fungsi utama dari pembelanjaan adalah mendapatkan dana, kemudian berkembang memperhatikan masa- lah penggunaan dana, hingga akhirnya masalah pembelanjaan kini tercakup dalam tugas mana- jer keuangan yang dihadapkan pada persoalan- persoalan mengenai operasi perusahaan yaitu : a.  Berapa besarnya perusahaan yang seharus- nya dan berapa kecepatan pertumbuhan yang seharusnya.
b.  Dalam bentuk apa aktiva dipertahankan oleh perusahaan.
c.  Bagaimana komposisi hutang yang seha- rusnya.
d.  Pengertian Manajemen Pembelanjaan da- lam arti luas (Riyanto) adalah sebagai beri- kut : “Pembelanjaan meliputi aktivitas per- usahaan yang bersangkutan dalam usaha mendapatkan dana yang dibutuhkan oleh perusahaan beserta usaha untuk menggu- nakan dana tersebut se-efisien mungkin”. Hal diatas mengemukakan bahwa pembe- lanjaan mempunyai fungsi ganda, yaitu kepu- tusan tentang investasi dan keputusan tentang pembelanjaan atau manajemen dana, dengan tujuan memaksimumkan nilai perusahaan atau memakmurkan para pemegang saham. Semen- tara itu bila ditinjau dari pemupukan dan peng-
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309
gunaan modal pembelanjaan mempunyai dua pengertian yaitu : a.  Pembelanjaan aktif yakni dilihat dari per- usahaan yang memiliki uang atau modal untuk diserahkan kepada perusahaan lain atau ditanamkan dalam perusahaan sendiri. Atau dalam arti luas yaitu semua usaha un- tuk menanamkan dana yang ada dalam per- usahaan dengan cara se-efisien mungkin.
b.  Pembelanjaan pasif yakni bagaimana per- usahaan membutuhkan dana perusahaamn yang meminta atau manarik dana. Dengan cara bagaimana suatu perusahaan tersebut dapat memperoleh modal yang dibutuhkan dengan syarat yang paling menguntungkan. Hakekat pembelanjaan itu sendiri adalah menyangkut keseimbangan finansial di dalam suatu perusahaan. Dengan demikian pembe- lanjaan berarti mengadakan keseimbangan an- tara aktiva dan pasiva. Dan di dalam mencari keseimbangan tersebut pada jenis perusahaan yang berbeda akan berbeda pula perlakuannya. Pada perusahaan kredit ( financial corporation ) misalnya, hal ini dimulai dengan menentukan besarnya ataui susunan aktiva, dengan mem- perhatikansyarat-syaratnya. Setelah itu baru- lah ditentukan jumlah serta susunan aktiva yang disesuailan dengan jumlah dan susunan pasiva tersebut, sehingga akhirnya dapat me- nyusun struktur kekayaan yang sebaik-baik- nya. Sedangkan pada perusahaan yang bukan financial corporation diutamakan lebih dahulu adalah masalah penentuan susunan aktiva yang diperlukan untuk melaksanakan produksi yang direncanakan. Setelah itu barulah kita menen- tukan jumlah dan susunan pasiva dengan me- nyesuaikannya dengan jumlah dan susunan ak- tiva, sehingga akhirnya kita mempunyai struk- tur modal yang sebaik-baiknya.
Untuk mencapai keseimbangan finansial di dalam perusahaan, maka pembelanjaan dibagi menjadi beberapa jenis yakni : a.  Pembelanjaan normal. b.  Pembelanjaan yang kurang cukup.
c.  Pembelanjaan yang berlebihan.
Ditinjau dari sumber dana pembelanjaan dapat dibedakan menjadi :
1.  Pembelanjaan dari luar perusahaan yang merupakan bentuk dari pembelanjaan di- mana usaha pemenuhan kebutuhan modal diambil dari sumber modal yang berada di luar perusahaan.
Dan pembelanjaan dari luar perusahaan ini terdiri dari : a.  Pembelanjaan sendiri yang pemenuh- an modalnya berasal dari pemilik atau calon pemilik, peserta dan pengambil bagian.
b.  Pembelanjaan asing yang pemenuhan kebutuhan modalnya berasal dari redi- tur yang bersangkutan dan merupakan hutang modal.
2.  Pembelajaan dari dalam perusahaan yang merupakan bentuk pembelanjaan dimana kebutuhan modal tidak diambilkan dari luar perusahaan, melainkan dari dana yang berbentuk atau dihasilkan sendiri oleh per- usahaan.
Pembelanjaan dari dalam perusahaan ini terdiri dari :
a.  Pembelanjaan intern yang mengguna- kan laba cadangan dan laba tidak diba- gi.
b. Pembelanjaan intensif yang dijalan- kan dengan menggunakan penyusunan aktiva tetap yang sementara belum di- gunakan untuk mengganti aktiva tetap yang lama.
Laporan Keuangan Bank dan Pengukuran Dalam Nilai Uang . Laporan Keuangan Bank harus disajikan dalam mata uang Rupiah. Dalam hal ini bank memiliki Aktiva, Kewajiban dan Komitmen ser- ta Kontijensi dalam valuta asing, harus dijabar- kan kedalam mata uang Rupiah dengan meng- gunakan kurs tengah yang berlaku pada tanggal laporan. Untuk modal yang disetor dalam mata uang asing dijabarkan dengan menggunakan kurs konversi Bank Indonesia pada saat modal
disetor. Kurs Tengah adalah kurs jual ditambah kurs beli Bank Indonesia dibagi dua. Dalam hal kurs mata uang asing tidak tersedia di Bank Indonesia, digunakan kurs jual ditambah kurs beli bank yang bersangkutan dibagi dua. Bank wajib mengungkapkan posisi devisa neto aktiva dan kewajiban dalam valuta asing yang masih terbuka yang sering disebut dengan laporan po- sisi devisa neto ( net open position) Untuk memenuhi kepentingan berbagai pihak, laporan keuangan bank harus disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan  La- poran Keuangan Bank terdiri dari : a. Neraca Dalam penyajiannya Aktiva dan Kewajiban dalam neraca bank tidak dikelompokkan menurut lancar dan tidak lancar (unclas- sified) , namun sedapat mungkin tetap di- susun menurut tingkat likuiditas dan jatuh tempo.
b.  Laporan Laba-Rugi Laporan laba-rugi bank wajib disusun sedemikian rupa agar dapat memberikan gambaran mengenai hasil usaha bank da- lam suatu periode tertentu. Dan laporan ini disususn dalam bentuk berjenjang ( multi- ple step ) yang menggambarkan pendapatan dan beban yang berasal dari kegiatan uta- ma bank dan kegiatan lainnya.
c.  Laporan Arus Kas Laporan Arus kas sesuai dengan Pernyata- an Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) nomor 2, tentang Laporan Arus Kas, harus disusun berdasarkan konsep kas (cash con- sept) selama periode laporan.
d.  Laporan Komitmen dan Kontijensi Laporan Komitmen dan Kontijensi wajib disusun secara sistimatis, sehingga dapat memberikan gambaran mengenai posisi komitmen dan kontijensi, baik yang bersi- fat tagihan maupun kewajiban pada tang- gal laporan. Komitmen adalah suatu ikatan atau kon- trak berupa janji yang tidak dapat dibatal- kan (irrevocable) secara sepihak dan harus
dilaksanakan apabila persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi, seperti ko- mitmen kredit, komitmen penjualan atau pembelian aktiva bank dengan syarat re- purchase agreement (repo). Kontijensi adalah tagihan atau kewajiban bank yang kemungkinan timbulnya tergan- tung pada terjadi atau tidak satu atau lebih peristiwa dimasa yang akan datang. e.  Catatan Atas Laporan Keuangan Disamping hal-hal yang wajib diungkap- kan dalam catatan atas laporan keuangan sebagaimana dijelaskan dalam SAK dan pernyataan ini, bank juga wajib mengung- kapkan dalam catatan tersendiri mengenai posisi devisa neto menurut jenis mata uang serta aktivitas-aktivias lain seperti penitip- an harta (custodianship) dan penyaluran kredit kelolaan.
f.  Laporan Keuangan Gabungan dan Konsol- idasian Perbankan.
Bank yang mempunyai kantor cabang atau kantor operasional lainnya, wajib menyu- sun laporan keuangan gabungan pada se- tiap tanggal laporan, yang meliputi seluruh kantornya baik di dalam negeri maupun di luar negeri.

## Pemakai dan Kebutuhan Informasi Laporan
Keuangan . Pemakai laporan keuangan meliputi in- vestor sekarang investor potensial, karyawan, pemberi pinjaman, pemasok dan kreditor usaha lainnya, pelkanggan, pemerintah serta lembaga-lembaganya dan masyarakat. Mereka menggunakan laporan keuangan untuk meme- nuhi beberapa kebutuhan informasi yang ber- beda. Beberapa kebutuhan ini meliputi : a. Investor Penanam modal berisiko dan penasehat mereka berkepentingan dengan risiko yang melekat serta hasil pengembangan dari investasi yang mereka lakukan. Mere- ka membutuhkan informasi untuk mem- bantu menentukan apakah harus menarik,
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309
menahan atau menjual investasi tersebut. Pemegang saham juga tertarik pada infor- masi yang memungkinkan mereka untuk menilai kemampiuan perusahaan untuk membeyar deviden.
b. Karyawan Karyawan dan kelompok-kelompok yang mewakili mereka tertarik pada informa- si mengenai stabilitas dan profitabilitas perusahaan. Mereka juga tertarik dengan informasi yang memungkinkan mereka untuk menilai kemampuan perusahaan da- lam memberikan balas jasa dan kesempat- an kerja.
c.  Pemberi Pinjaman
Pemberi Pinjaman tertarik dengan infor- masi keuangan yang  memungkinkan me- reka untuk memutuskan apakan pinjaman serta bunganya dapat dibayar pada saat ja- tuh tempo.
d.  Pemasok dan Kreditor Usaha Lainnya Pemasok dan kreditor usaha lainnya ter- tarik dengan informasi yang memungkin- kan mereka untuk memutuskan apakah jumlah yang terhutang akan dibayar pada saat jatuh tempo. Kreditor usaha berkepen- tingan pada pada perusahaan dalam teng- gang waktu yang lebih pendek dari pada pemberi pinjaman, kecuali kalau sebagai pelanggan utama mereka tergantung pada kelangsungan hidup perusahaan. e. Pelanggan
Para pelanggan berkepentingan dengan informasi mengenai kelangsungan hidup perusahaan, terutama kalau mereka ter- libat dalam pinjaman jangka panjang de- ngan atau tergantung pada perusahaan. f. Pemerintah
Pemerintah dan berbagai lembaga yang berada di bawah kekuasaannya berkepen- tingan dengan alokasi sumber daya dan ka- rena itu berkepentingan dengan aktivitas perusahaan. Mereka juga membutuhkan informasi untuk mengukur aktivitas per- usahaan, menetapkan kebijakan pajak dan
sebagai dasar untuk menyusun statistik pendapatan nasional. g. Masyarakat Perusahaan mempengaruhi anggota ma- syarakat dalam berbagai cara, misalnya perusahaan dapat memberikan kontribusi pada perekonomian nasional, termasuk jumlah orang yang dipekerjakan dan per- lindungan kepada penanam modal domes- tik. Laporan keuangan dapat membantu masyarakat dengan menyediakan infor- masi kecenderungan ( trend )  dan perkem- bangan terakhir kemakmuran perusahaan serta rangkaian aktivitasnya. Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan bersifat umum, dengan demikian ti- dak sepenuhnya dapat memenuhi kebutuhan informasi setiap pemakai. Berhubung para in- vestor (penanam dana) merupakan penanam modal berisiko ke perusahaan, maka ketentuan laporan keuangan yang memenuhi kebutuhan mereka juga akan memenuhi sebagian besar ke- butuhan pemakai lain. Manajemen perusahaan memikul tanggung jawab utama dalam penyu- sunan dan penyajian laporan keuangan per- usahaan. Manajemen juga berkepentingan de- ngan informasi yang disajikan dalam laporan keuangan meskipun memiliki akses terhadap informasi manajemen dan keuangan tambah- an yang membantu dalam melaksanakan tang- gung jawab perencanaan, pengendalian dan pengambilan keputusan. Manajemen memiliki kemampuan untuk menentukan bentuk dan isi informasi tambahan tersebut untuk memenuhi kebutuhan sendiri. Namun demikian pelapor- an informasi semacam itu berada diluar ruang lingkup kerangka dasar ini. Bagaimanapun juga laporan keuangan yang diterbitkan berdasar- kan pada informasi nyang digunakan manaje- men tentang posisi keuangan, kinerja dan pe- rubahan posisi keuangan.
Tujuan Laporan Keuangan . Tujuan laporan keuangan adalah menye- diakan informasi yang menyangkut posisi ke-
uangan, kinerja dan perubahan posisi keuang- an suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi. Laporan keuangan yang disusun untuk tujuan ini memenuhi kebutuh- an bersama sebagian besar pemakai. Namun demikian laporan keuangan tidak menyedia- kan semua informasi yang mungkin dibutuh- kan pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi karena secara umum menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian di masa lalu dan tidak diwajibkan untuk menyediakan in- formasi non keuangan.
Laporan keuangan juga menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen atau pertang- gung jawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Pemakai yang ingin menilai apa yang telah dilakukan atau pertanggung jawaban manajemen berbuat demikian agar mereka dapat membuat kepu- tusan ekonomi, keputusan ini mungkin men- cakup misalnya keputusan untuk menahan atau menjual investasi mereka dalam perusaha- an atau keputusan untuk mengangkat kembali atau mengganti manajemen.
Sumber dan Penggunaan Dana. Sumber dan penggunaan dana yang sering disebut juga dengan aliran dana merupakan alat analisis keuangan yang sangat penting bagi ma- najer keuangan, para calon kreditur dan bank dalam menilai permintaan kredit yang diaju- kan. Dengan analisis ini akan dapat diketahui bagaimana perusahaan mengelola atau meng- gunakan dana yang dimilikinya. Dengan demi- kian bank akan mengetahui mengenai kebijak- sanaan pembelajaan dari suatu perusahaan ter- masuk setiap perubahan pos-pos dalam aktiva dan modal kerja dalam neraca perusahaan.
Istilah yang digunakan dalam Sumber dan Penggunaan Dana (Riyanto), dalam artian yang sempit yaitu kas atau dalam artian yang lebih luas yakni sebagai modal kerja. Dan secara le- bih rinci yaitu : Sumber Dana.
Dana dalam arti kas adalah uang kas yang ada di perusahaan, baik di tangan maupun di bank. Adapun yang dimaksud sebagai sumber dana adalah :
a.  Berkurangnya aktiva lancar selain kas, ini berarti bertambahnya dana atau kas. Ber- kurangnya persediaan barang, terjadi ka- rena terjualnya barang tersebut dan ha- sil dari penjualan itu merupakan sumber dana atau kas bagi perusahaan. Berkurang- nya piutang berarti bahwa piutang itu te- lah diterima dan penerimaan piutang me- rupakan dana yang diterima perusahaan. Demikian pula berkurangnya surat-surat berharga atau efek berarti bahwa efek itu terjual dan hasil penjualannya merupakan sumber dana atau kas bagi perusahaan. b.  Berkurangnya aktiva tetap, seperti halnya dengan berkurangnya aktiva lancar, maka berkurangnya aktiva tetap juga merupakan sumber dana atau kas. Berkurangnya akti- va tetap bruto berarti bahwa sebagian dari aktiva tetap itu dijual dan hasil penjualan merupakan sumber dana. Berkurangnya aktiva tetap netto berarti adanya depresiasi yang merupakan sumber dana.
c.  Bertambahnya setiap jenis utang, bertam- bahnya utang baik utang lancar maupun utang jangka panjang merupakan sumber dana. Bertambahnya utang berarti pena- naman dana yang diterima perusahaan.
d.  Bertambahnya modal, misalnya disebab- kan adanya emisi saham baru dan hasil dari penjualan saham baru merupakan sumber dana.
e.  Adanya keuntungan dari operasi perusaha- an, apabila perusahaan mendapatkan keun- tungan bersih dari operasinya berarti bah- wa ada tambahan dana bagi perusahaan.
Sedangkan bertambahnya sumber dana menu- rut Mulyono, dapat terjadi karena :
a.  Bertambahnya akan jumlah pemegang re- kening yang menyetor dananya kepada bank baik berupa rekening tabungan, giro maupun deposito.
b.  Adanya kegiatan bank yang mengakibat- kan bertambahnya seperti :
n Transfer uang yang belum dicairkan oleh penerima.
n Transfer uang yang masih transit.
n Adanya setoran jaminan pembukaan letter of credit impor dan bank garansi
c.  Ada donasi dana dari para pemilik saham. d.  Adanya saham-saham baru yang dijual.
e.  Adanya laba yang diperoleh.
f.  Adanya kenaikan kurs mata uang asing yang berada di bank.
Penggunaan Dana . Tindakan yang akibatnya memperkecil jumlah dana dikatakan sebagai penggunaan dana. Pengunaan dana meliputi hal-hal sebagai berikut :
a.  Bertambahnya aktiva lancar selain kas, hal ini dapat terjadi karena pembelian barang membutuhkan dana.
b.  Bertambahnya aktiva tetap, bertambahnya aktiva tetap bruto dapat terjadi karena ada- nya pembelian aktiva.
c.  Berkurangnya utang, berkurangnya utang baik utang lancar maupun utang jangka panjang dapat terjadi karena perusahaan telah melunasi atau mengangsur utangnya.
d.  Berkurangnya modal, berkurangnya modal terjadi karena pemilik perusahaan meng- ambil kembali atau mengurangi modal yang ditanam dalam suatu perusahaan.
e.  Pembayaran kas deviden, pembayaran kas deviden adalah penggunaan dana, kas dev- iden dibayarkan dari hasil keuntungan ber- sih sesudah pajak.
f.  Adanya kerugian dari operasi perusahaan, timbulnya kerugian selama peride tertentu dapat disertai berkurangnya aktiva atau ber- tambahnya utang. Sedangkan dari bertam- bahnya utang merupakan sumber dana, tetapi dengan adanya kerugianmaka bertambahnya dana tersebut digunakan untuk menutupi ke- rugian, sehingga dengan adanya kerugian ter- sebut merupakan penggunaan dana.
Sedangkan dana untuk sektor perbankan akan berkurang disebabkan oleh (Mulyono) : a.  Bank menderita kerugian dalam transaksi yang dilakukan.
b.  Diserapnya dana karena adanya perubah- an-perubahan dalam pos-pos aktiva yaitu untuk pengadaan aktiva baru atau untuk pelunasan utang-utang lainnya.
c.  Pembelian harta tetap dan inventaris.
d.  Untuk pembiayaan biaya operasional dan biaya non operasional.
e.  Terjadinya pembagian laba, pembayaran pajak, sumbangan dan pengeluaran lain- nya.
Dana Sebagai Modal Kerja . Sumber-sumber dana, dana dalam arti modal kerja dapat berasal dari (Riyanto) yaitu : a.  Berkurangnya aktiva tetap b.  Bertambahnya utang jangka panjang c.  Bertambahnya modal dan d.  Keuntungan dari operasi perusahaan. Penggunaan dana, penggunaan dana dalam arti modal kerja (Riyanto) adalah : a.  Bertambahnya aktiva tetap. b.  Berkurangnya utang jangka panjang c.  Berkurangnya modal d.  Pembayaran kas deviden e.  Kerugian dalam operasi perusahaan.
Rasio-Rasio Keuangan .
Menurut (Djahidin ; 1992:96), Rasio dapat diartikan sebagai gambaran suatu hubungan dari dua unsur (suatu jumlah tertentu dengan jumlah yang lain) secara matematis, sehingga dapat mengetahui gambaran kepada penganali- sa tentang baik atau buruknya suatu keadaan atau posisi keuangan suatu perusahaan teruta- ma apabila angka rasio-rasio tersebut diban- dingkan dengan angka-angka standar.
Likuiditas.
Dalam menganalisa dan menilai kemam- puan suatu perusahaan untuk memenuhi ke- wajiban jangka pendek, faktor utama yang
diperhatikan adalah masalah likuiditas. Sebab likuiditas berasal dari kata “likuid” yang ber- arti cair. Setiap kelompok dari aktiva lancar dalam neraca disusun dari atas ke bawah se- suai dengan tingkat likuiditasnya, yakni bahwa kekayaan yang diatas akan lebih cepat menja- di kas dari pada kekayaan yang dibawahnya. Yang dimaksud dengan Likuiditas (Riyanto, 1989 : 18) yaitu Berhubungan dengan masa- lah kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban finansialnya yang segara harus dipe- nuhi. Sedangkan Rasio Likuiditas menurut (Dja- hidin, 1982:101) adalah ; Rasio untuk menga- nalisis dan menginterprestasikan posisi ke- uangan jangka pendek untuk mengetahui ke- mampuan perusahaan menyediakan alat-alat yang likuid (yang mudah dijual atau diuangkan) guna pengebalian utang-utang jangka pendek yang telah atau akan jatuh tempo. Jadi suatu perusahaan yang mampu untuk memenuhi kewajiban keuangannya yang harus segera dipenuhi, dikatakan bahwa perusahaan tersebut adalah likuid dan sebaliknya yang ti- dak mampu memenuhi kewajibannya disebut illikuid. Sebuah bank dapat dikatakan likuid apabila (Muljono, 1992 :64) adalah : 1.  Bank tersebut memiliki cash assets sebe- sar kebutuhan yang akan digunakan untuk memenuhi likuiditasnya.
2.  Bank tersebut memiliki cash assets yang leih kecil dari butir 1 (satu) diatas, tetapi yang bersangkutan juga mempunyai assets lainnya, (khususnya surat-surat berharga) yang dapat dicairkan sewaktu-waktu tanpa mengalami penurunan nilai pasarnya.
3.  Bank mempunyai kemampuan untuk men- ciptakan cash assets baru melalui bentuk utang. Tujuan dari memelihara minimum alat likuid menurut (Lapoliwa, 1993 :133) adalah untuk menghindari terjadinya over atau under likuid, memanfaatkan kelebihan dana untuk disalurkan kepada aktiva yang dapat mencipta- kan pendapatan.

## Sejarah Singkat Perusahaan
Obyek penelitian untuk mendapatkan ma- teri atau guna analisis dalam penelitian ini ada- lah pada PT Bank X (Persero), yang didirikan pada tanggal 11 April 1960 berdasarkan Per- aturan Pemerintah Pengganti UU No.13 ta- hun 1960 tanggal 2 April 1960. Kemudian de- ngan Peraturan Menteri Keuangan No.29103/ BUM11 April 1960, Bank X ditetapkan untuk melanjutkan PT Escomto Bank yang telah di- likuidasi. Berdasarkan UU No.18 tahun 1968 tanggal 18 April 1968 Bank ditetapkan sebagai Bank Umum Milik Pemerintah yang tugas dan usahanya diarahkan kepada perbaikan ekono- mi rakyat dan pembangunan nasional dengan melakukan usaha bank umum yang meng- utamakan sektor pertambangan. Dan dalam perkembangan selanjutnya Bank X juga mena- ngani sektor lain yang prospektif seperti sektor pertanian dalam arti luas terutama sektor ke- hutanan, perkebunan dan sektor perindustrian konstruksi serta perdagangan dan jasa.
Sebagai tindak lanjut berikutnya UU No.7 tanggal 25 Maret 1992, maka dengan Peraturan Pemerintah No.20 tanggal 29 April 1992 bentuk hukum Bank X  disesuaikan menjadi Perusaha- an Perseroan (Persero) sebagai pelaksanaan dari ketentuan tersebut tehitung mulai tanggal 31 Juli 1992, bentuk hukum Bank X berubah menjadi Perseroan Terbatas. Sebagai Bank Umum, PT Bank X (Persero) melaksanakan tu- gas-tugas perbankan dalam kegiatan pempukan dana, pemberian kredit dan pelayanan jasa-jasa perbankan seperti transaksi ekspor, impor dan jasa-jasa lainnya.
Kebijakan Pengumpulan dan Pengerahan Dana . Kebijakan yang ditetapkan oleh PT BanX (Persero) dalam usaha menarik dana dari ma- syarakat dengan tujuan agar memperoleh dana sebanyak mungkin untuk membiayasi kredit yang diajukan oleh calon debitur/debitur. Kebi- jakan pengumpulan dana ini meliputi : 1.  Mencari nasabah deposito golongan mene-
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309
ngah dan bawah, karena golongan ini pada umumnya kurang sensitif tehadap peruba- han-perubahan kondisi ekonomi sehingga dana tersebut dapat disimpan di bank un- tuk waktu yang relatif lama.
2.  Mencari nasabah giro dari berbagai sektor ekonomi dengan tujuan agar tidak terjadi penarikan dana pada saat bersamaan, keti- ka keadaan pada suatu sektor memburuk.
3.  Deposito berjangka dapat dijadikan jamin- an kredit.
4.  Menarik dana di usahakan dari rekening giro karena merupakan dana yang lebih murah jika dibandingkan dengan deposito.
5.  Dalam usaha menarik dana deposito ber- jangka, bank mempublikasikan tingkat bu- nga melalui iklan.
6.  Memberikan kemudahan kepada nasabah untuk dapat menarik dan menyetor dana- nya di seluruh cabang.
7.  Memberikan pelayanan tambahan yang be- rupa menerima setoran pajak, pembayaran gaji dan lainnya.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana, Trend sebagaimana tercantum dalam Neraca menunjukkan bahwa pos-pos aktiva lancar tahun 1996 mengalami kenaikan sebesar 10,9 persen bila dibandingkan dengan tahun 1995. Dan apabila dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan kewajiban lancar, maka masih lebih tinggi tingkat pertumbuhannya. Dima- na tingkat pertumbuhan kewajiban lancar ha- nya mencapai 3,2 persen, namun semua itu tidak langsung menunjukkan bahwa telah ter- jadi kenaikan tingkat likuiditas karena seca- ra total jumlah aktiva lancar tahun 1996 lebih besar dari jumlah kewajiban lancar. Aktiva lancar pada tahun 1996 yang tercantum da- lam neraca berjumlah sebesar Rp.30.001.342 juta, sedangkan kewajiban lancar sebesar Rp.26.478.050 juta.
Sedangkan untuk trend aktiva lancar tahun 1997 bahkan mengalami kenaikan yang sangat
tinggi yakni sebesar 33,1 persen, bila diban- dingkan dengan aktiva lancar pada tahun 1996. Dan apabila dibandingkan dengan tingkat per- tumbuhan kewajiban lancar, maka masih lebih tinggi, sebab kenaikan kewajiban lancar tahun 1997 bila dibandingkan dengan kewajiban lan- car pada tahun 1996 adalah 32,0 persen. Secara nominal kenaikan aktiva lancar tahun 1997 bila dibandingkan dengan tahun 1996 naik sebesar Rp.9.938.263 juta, dan kewajiban lancar naik sebesar Rp.8.744.615 juta.
Kenaikan yang terjadi pada Aktiva Lan- car Rp.2.958.076 juta atau sebesar 10,9 per- sen dari tahun 1995 ke tahun 1996 dari reke- ning kas naik sebesar Rp.37.720 juta atau 17,8 persen, rekening giro pada Bank Indonesia Rp.371.072 juta, rekening giro pada bank lain sebesar Rp.176.877 juta, penempatan pada bank lain sebesar Rp.848.508 juta dan kredit yang diberikan naik sebesar Rp.1.651.431 juta. Sedangkan untuk kenaikan Aktiva Lancar sebe- sar Rp.9.938.263 juta atau sebesar 33,1 persen dari tahun 1996 ke tahun 1997, adalah dari re- kening kas sebesar Rp.68.953 juta, rekening giro pada Bank Indonesia naik sebesar Rp.484.032 juta, rekening giro pada bank lain naik sebesar Rp.188.144 juta, surat-surat berharga naik sebe- sar Rp.1.491.205 juta dan kredit yang diberikan naik sebesar Rp.8.777.343 juta Apabila dilihat dari secara keseluruhan pada tingkat pertumbuhan assets yang ada di neraca, menunjukkan pertumbuhan yang ter- golong pesat. Karena assets tahun 1995 menun- jukkan sebesar Rp.29.579.597 juta tahun 1996 sebesar 32.357.965 juta atau naik sebesar 9,4 persen dan tahun 1997 sebesar Rp.43.490.825 juta, berarti peningkataanya sangat besar atau sekitar 34,4 persen, hal ini disebabkan makin meningkatnya tingkat kepercayaan masyara- kat yang menambah dananya pada PT Bank X (Persero).
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja. Sumber modal kerja yang diperoleh pada tahun 1995 dan 1996 adalah sebesar Rp.3.378.808 juta dan penggunaan modal ker-
ja berjumlah sebesar Rp.1.669.767 juta. Dari sumber dana dan penggunaan dana terdapat selisih antara sumber dan penggunaan mo- dal kerja sebesar Rp.1.709.041 juta. Kenaikan modal kerja ini kalau ditelusuri adalah akibat ketidak keseimbangan antara tingkat kenaikan aktiva tetap dan inventaris di satu pihak dan kenaikan kewajiban jangka panjang di pihak lain. Dan bila kita lihat angka-angka kenaikan piutang jangka panjang ini digunakan untuk membiayai aktiva tetap.
Analisis Perubahan Likuiditas Dengan Tingkat Kemampulabaan, Pengukuran tingkat likuiditas suatu bank agak sulit untuk dirumus- kan karena semakin likuid suatu bank, maka semakin tidak profitable bank tersebut dan se- baliknya. Dilihat dari analisis likuiditas (dengan membandingkan Utang Lancar dibagi Kewajib- an Lancar), tahun 1995, 1996 dan 1997 PT Bank X  (Persero) selalu mengalami kenaikan seperti terlihat dalam perhitungan sebagai berikut  (da- lam jutaan rupiah):
Tahun 1995 7.043.266 X 100% =    01,44   Persen 6.660.387 Tahun 1996 30.001.342 X 100% =    113,31   Persen 26.478.050 Tahun 1997 39.939.605 X 100% =   113,39   Persen 35.222.665
Dengan demikian tingkat likuiditas PT Bank X (Persero) menggambarkan dalam kon- disi baik, karena mampu menghimpun dana yang siqnifikan dan dipercaya masyarakat.
Untuk analisis kemampulabaan yang me- rupakan gambaran suatu perusahaan dalam mencapai laba, (membandingkan antara Pen- dapatan Operasional dibagi dengan Modal Per- usahaan) dapat dilihat dalam perhitungan seba- gai berikut (dalam jutaan rupaih) :
Tahun 1995 249.875 X 100% = 17,95   Persen 1.391.937 Tahun 1996 301.838 X 100% = 19,36   Persen 1.559.346 Tahun 1997 397.759 X 100% = 22,11   Persen
1.799.368
Dari hasil analisis diatas menggambarkan bahwa PT Bank X (Persero) 3 tahun berturut- turut mampu memperoleh keuntungan dan selalu menunjukkan kenaikan walaupun tidak banyak, berarti hal ini manajemen mampu me- ngelola dana masyarakat yang dihimpun.
Analisis Diskriminan . Untuk mengetahui tingkat kesehatan bank apakah bank tersebut dalam keadaan sehat, cu- kup sehat, kurang sehat dan tidak sehat bank akan melakukan penilaian dengan menggu- nakan aspek CAMEL ( Capital Assets, Quality Management and Earning Liquidity ), dari ma- sing-masing aspek tersebut mempunyai bo- bot yang berbeda-beda. Adapun faktor-faktor yang dinilai dari aspek tersebut sebagai beri- kut :
1.  Permodalan, komonen yang dinilai adalah Rasio Modal terhadap Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) dengan bobot ri- siko 25 persen.
2.  Kualitas Aktiva Produktif, komponen yang dinilai adalah Rasio Aktiva Produktif yang diklasifikasikan terhadap Aktiva Produktif dengan bobot risiko 25 persen dan Rasio Penyisian Penghapusan Aktiva (PPA) ter- hadap aktiva produktif yang diklasifikasi- kan dengan bobot risiko 5 persen.
3.  Manajemen, komponen yang dinilai ada- lah, manajemen umum dengan bobot risikpo 10 persen dan manajemen risiko dengan bobot risiko sebesar 15 persen.
4.  Rentabilitas, komponen yang dinilai adalah rasio laba terhadap total asset dengan bo- bot risiko sebesar 5 persen dan rasio beban operasional terhadap pendapatan opera- sional dengan bobot risiko sebesar 5 per- sen.
5.  Likuiditas, komponen yang dinilai adalah rasio kewajiban bersih call money terhadap aktiva lancar dengan bobot risiko sebesar 5 persen dan rasio kredit terhadap dana yang diterima dengan bobot risiko sebesar 5 per- sen.
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309
Sebagaimana diuraikan diatas bahwa ke- seimbangan usaha untuk mencapai profitabi- litas harus mempertimbangkan unsur likui- ditas. Apabila hal ini kurang dikelola dengan baik, maka perusahaan dapat mengalami pe- nurunan kinerja yang akhirnya cenderung ke arah kebangkrutan. Dengan demikian penulis menganalisa kondisi keuangan pada PT Bank X (Persero) dari segi Likuiditasnya dan dalam hal ini kiranya relevan untuk menganalisis po- sisi keuangan dengan menggunakan model discriminant analysys untuk mengukur tingkat kebangkrutan. Pada tahun 1968 Altman meng- gunakan sampel sebanyak 66 perusahaan man- ufacturing yang sebagian sampel tersebut man- galami kebangkrutan. Peramalan kebangkrutan perusahaan ini adalah merupakan suatu mo- del yang disebut dengan Analisis Diskriminan (Discriminant Analysys). Satu tahun sebelum perusahaan itu bangkrut menurut laporan ke- uangannya terdapat 22 rasio keuangan dimana 5 diantaranya ditemukan memberikan banyak kontribusi pada model prediksinya (Weston and Copeland).
Berikut Hasil Analisis Diskriminan yang terdapat pada PT Bank X (Persero) adalah se- bagai berikut (dalam jutaan rupiah) :
X 1 = Modal Kerja X 100% Harta = 4.716.940 = 10,85 Persen 43.490.825 X 2 = Laba Ditahan X 100% Harta = 381.748 = 0,88 Persen 43.490.825 X 3 = Laba Sebelum Bunga & Pajak X 100% Harta = 397.759 = 0,91 Persen 43.490.825 X 4 = Nilai Pasar Modal Sendiri X 100% Nilai Buku Utang = 43.490.825 = 123,47 Persen 35.222.665 X 5 = Penjualan X (kali) Harta = 4.051.299 = 0,09 Kali 43.490.825
Z =  0,012 X1 + 0,014 X2 + 0,033 X3 + 0,006 X4 + 0,999 X5 Z =  0,12 x (10,85) + 0,14 x (0,88) + 0,033
x (0,91) + 0,006 x (123,47) + 0,999 x (0,9) = 3,1 Z = Merupakan indeks menyeluruh ( over- all index) yang melebihi 2,99 atau Z >2,99. Hal ini berarti hasil analisis  diskriminan mebukti- kan bahwa PT Bank X (Persero) dinyatakan da- lam keadaan sehat.

## LAPORAN KEUANGAN PT BANK X (PER- SERO)
PT BANK X (PERSERO)
NERACA KONSOLIDASI TAHUN 1995, 1996 DAN 1997 (Dalam Jutaan Rupiah) Keterangan 31/12/1995 31/12/1996 31/12/1997 AKTIVA 1.  Kas 212.386 250.106 319.059 2. Giro Pada Bank Indonesia 187.972 559.044  1.043.076 3. Giro Pada Bank Lain 332.050 508.927 697.071 4. Penempatan Pada Bank Lain 2.946.126  3.794.634  2.723.220 5. Surat-Surat Berharga 2.267.591 2.140.059 3.631.264 6. Kredit Yang Diberikan 21.097.141  22.748.572  31.525.915 Jumlah Aktiva Lancar 27.043.266  30.001.342  39.939.605 7.  Penyertaan 76.995           118.146 51.472 8. Pendapatan Yang Akan Diterima 90.389 105.956 302.212 9. Biaya Dibayar Dimuka 112.265 116.701 164.414 10. Aktiva Tetap 248.183 303.448 418.223 11. Aktiva Sewa Guna Usaha - 779 710 12. Aktiva Lain-Lain 2.008.799       1.711.593       2.614.189 JUMLAH AKTIVA 29.579.897  32.357.965  43.490.825 KEWAJIBAN DAN MODAL 1. Giro 2.961.174       3.197.680  4.088.978 2. Tabungan 2.250.174  2.695.870  3.494.670 3. Deposito Berjangka 9.330.246  9.849.866     16.720.134 4. Sertifikat Deposito 681.523 811.250 303.363 5. Surat Berharga Yang Diterbitkan 1.097.546 804.346 465.380 6. Pinjaman Yang Diterima 8.823.003  8.693.240 9.747.854 7. Pinjaman Subordinasi 506.721 425.798 402.286 Jumlah Kewajiban Jk Pendek 25.650.387  26.478.050  35.222.665 8. Beban Yang Masih Harus Dibayar 93.848 94.849 156.350 9. Kewajiban Lain-Lain 2.098.840  3.826.463 5.641.743 10. Modal Pinjaman 311.580 321.705 627.750 11. Hak Minoritas 33.305 37.552 42.949 12. Ekuitas :
PT BANK X (PERSERO)
LAPORAN LABA-RUGI KONSOLIDASI TAHUN 1995, 1996 DAN 1997
(Dalam Jutaan Rupiah) Keterangan 31-12-95 31-12-96 31-12-97 PENDAPATAN & BEBAN OPERASIONAL 1. Pendapatan Bunga a. Hasil Bunga 1) Rupiah 1.958.615  2.063.607  2.554.476 1) Valuta Asing 638.365 679.603  1.359.359 a. Provisi dan Komisi Kredit 1) Rupiah 102.910 83.828        115.761 1) Valuta Asing 8.648          16.131 21.703 Jumlah Pendapatan Bunga 2.708.538  2.843.169  4.051.299 2. Beban Bunga a. Beban Bunga 1) Rupiah 1.551.880  2.095.311  2.363.605 1) Valuta Asing 560.850 601.578 971.063 b. Beban Lainnya Selain Beban Bunga 5.994 40.910 7.507 Jumlah Beban Bunga 2.118.724  2.737.799  3.342.175 Pendapatan Bunga Bersih 589.814 105.370 709.124 3. Pendapatan Operasional Lainnya a. Provisi dan Komisi Selain Kredit 23.455 123.608 108.287 b. Pendapatan Valuta Asing 207.159 689.138  7.623.483 c. Pendapatan Lainnya 34.389 24.751 71.543 Jumlah Pendapatan Operasional Lainnya 265.003 837.497  7.803.313 4. Beban Operasional Lainnya a. Berban Administrasi dan Umum 161.348 203.989 227.305 b. Beban Personalia 239.992 261.123 333.426 c. PPAP 143.452 87.595 417.794 d. Beban Lainnya 65.211 85.953  7.148.757 Jumlah Beban Operasional Laoinnya 610.003 638.660 8.127.282 Pendapatan/Beban Operasional Bersih 244.814 304.207 385.155 Pendapatan/Beban Non Operasional 5. Pendapatan Non Operasional 5.285 13.882 14.071 6. Beban Non Operasional 224 16.251 1.467 Pendapatan/Beban Non Operasional 5.061 (2.369) 12.604 7. Laba/Rugi Sebelum Pajak Penghasilan 249.875 301.838 397.759
a.  Modal Disetor 1.000.000  1.000.000  1.000.000 b. Modal Sumbangan 142.447 267.095 411.797 c.  Selisih Pen- jabaran Lap Keu - 565 4.299 d.  Selisih Penilaian Kembali AT 1.524 1.524 1.524 e.  Laba Ditahan 247.966 330.162 381.748 Jumlah Kewajiban & Modal 29.579.897  32.357.965  43.490.825 8. Taksiran Pajak Penghasilan 84.151 79.500 152.713 9. Laba Rugi Tahun Berjalan 165.724 222.338 245.046 10. Hak Minoritas 4.578 - 7.790 11. Laba Ditahan Awal Periode 197.724 247.966 330.162 12. Deviden dan Pembagian Laba Lainnya 110.904 140.142 185.670 13. Laba Ditahan Akhir Periode 247.966 330.162 381.748

## PT BANK X (PERSERO)
LAPORAN PERUBAHAN MODAL KERJA TAHUN 1995 DAN 1996 Dalam Jutaan Rupiah Unsur-Unsur Modal Kerja 31/12/1995 31/12/1996 Naik Turun Aktiva Lancar 1. Kas dan Bank 732.408 1.318.077  585.669 2. Penempatan Pada Bank Lain 2.946.126 3.794.634  848.508 3. Surat-Surat Berharga 2.267.591 2.140.059 127.532 4. Kredit Yang Diberikan 21.097.141    22.748.572  1.651.431 Jumlah Aktiva Lancar 27.043.266  30.001.342 Kewajiban Lancar 1. Giro 2.961.174 3.197.680 236.506 2. Tabungan 2.250.174 2.695.870 445.696 3. Deposito Berjangka 9.330.246 9.849.866 519.620 4. Sertifikat Deposito 681.523 811.250 129.727 5. Surat Berharga Yang Diterbitkan 1.097.546 804.346  293.200 6. Pinjaman Yang Diterima 8.823.003 8.693.240 129.763 7. Pinjaman Subordinasi 506.721 425.798 80.923 Jumlah Kewajiban Lancar 25.650.387 26.478.050 Total Unsur-Unsur Modal Kerja 3.378.808  1.669.767 Kenaikan Modal Kerja 1.709.041
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 1, No. 2, Desember 2017: 290 - 309

## KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan
Setelah penulis melakukan penelitian dan analisa, maka ada beberapa hal yang dapat kami simpulkan mengenai kondisi keuangan pada PT Bank X (Persero) adalah sebagai beikut : 1.  PT Bank X (Persero) adalah suatu Per- usahaan yang bergerak dalam bidang jasa perbankan yang didirikan pada tahun 1960 di Jakarta dengan nama Nederlandsch In- dische Excompto Maatschappij, dan kemu- dian sejak tahun 1968, PT Bank X (Perse- ro) ditetapkan menjadi Bank Umum Milik Pemerintah yang melakukan usaha Bank Umum dengan mengutamakan sektor per- tambangan. Di samping itu juga melayani sektor-sektor lain yang prospektif seper- ti pertanian, perindustrian, perdagangan dan jasa-jasa. Kedudukan kantor PT Bank X (Persero) saat ini berada di Jalan MH Thamrin Nomor 5 Jakarta Pusat.
2.  Sumber dana yang diperoleh terlihat meng- alami peningkatan yang sangat berarti baik di tahun 1996 maupun pada tahun 1997. Hal ini menandakan besarnya kepercaya- an masyarakat dan dunia bisnis khususnya perbankan pada PT Bank X (Persero).
3.  Dilihat dari sudut likuiditas dan kemampu- labaan, bahwa PT Bank X (Persero) lebih menekankan pada likuiditas dari pada ke- mampulabaan. Atau lebih mengutamakan kepercayaan kepada masyarakat dari pada keuntungan yang harus diperoleh.
4.  Data dalam ikhtisar kegiatan usaha meng- gambarkan bahwa Loan to Deposit Ratio (LDR) pada tahun 1996 adalah sebesar 85,91persen, sedangkan pada tahun 1997 sebesar 89,5 persen. Ratio ini mengukur kredit yang diberikan terhadap nasabah, namun kemampulabaan yang di peroleh oleh PT Bank X (Persero) relatif kecil.
5.  Hasil dari analisis diskriminan menunjuk- kan bahwa PT Bank X (Persero) mempu- nyai suatu kekuatan, dimana hasil anali- sisnya adalah Z = 3,1 dalam hal ini berarti
hasil analisis diskriminan membuktikan bahwa PT Bank X (Persero) dinyatakan da- lam keadaan sehat.
6.  Dalam kondisi sekarang ini perbankan di Indonesia mengalami kesulitan untuk mengoperasikan dananya, karena tingkat suku bunga yang ditetapkan oleh Bank In- donesia dengan SBI-nya yang tinggi, meng- akibatkan Bank Umum Pemerintah mene- tapkan suku bunga yang tinggi pula untuk para nasabahnya.
7.  Dilihat dari Laporan Laba-Rugi antara ta- hun 1995, 1996 dan tahun 1997 menunjuk- kan bahwa hasil keuntungan yang diper- oleh selalu menunjukkan kenaikan, maka apabila kondisi perbankan saat ini masih sama dengan tahun tersebut kami menyim- pulkan bahwa PT Bamnk X (Persero) akan tetap sehat seiring dengan perbaikan sum- ber daya manusia yang ada.

## Saran
Berdasarkan kesimpulan di atas, maka penulis mengajukan beberapa saran agar PT Bank X (Perseto) tetap eksis dan masyarakat tetap mempercayakan dananya maka kami me- nyampaikan hal-hal sebagai berikut :
1.  Mengingat analisis antara perubahan likui- ditas dengan tingkat kemampulabaan pada tahun 1995 ke tahun 1996 masing-masing mengalami kenaikan sebesar 11,84 persen dan 0,96 persen, dimana kemampulabaan lebih kecil bila dibandingkan dengan ke- naikan likuiditas, maka sebaiknya PT Bank X (Persero) mengupayakan peningkatan kemampulabaan, karena modal yang dita- namkan masih memungkinkan untuk da- pat dioperasikan guna menambah jumlah laba yang telah diperoleh tersebut.
2.  Untuk mengantisipasi beban operasional yang tinggi, perlu mengadakan efisiensi di bidang beban operasional. Karena jika di- perhatikan Loan to Deposit Ratio (LDR) pada tahun 1996 sebesar 85,91 persen dan tahun 1997 sebesar 89,5 persen, ini meru-
pakan suatu prestasi pada bank pengguna dana, namun dibalik itu terjadi beban ope- rasional yang membuat kurang efisien yang akan mengakibatkan penurunan laba per- usahaan. Disamping itu juga adanya suatu kredit yang diberikan kepada nasabah per- lu dilakukan secara selektif, sehingga dapat mengurangi persentase kredit macet. 3.  Kekuatan yang dimiliki oleh PT Bank X
(Persero) adalah merupakan modal dasar untuk dapat memenangkan peluang pasar yang ada. Oleh karena itu, kekuatan ter- sebut perlu dipertahankan keberadaanya.
4.  PT Bank X (Persero) perlu melakukan pe- rubahan formulasi tarif suku bunga antar kantor, sehingga dapat memotivasi cabang- cabang untuk menghimpun dana dari ma- syarakat dan bisa mandiri dalam mengelola harta dan hutangnya.
5.  Untuk menghidupkan atau meningkatkan kembali pertumbuhan di sektor perbank- an, pemerintah melalui Bank Umum perlu menurunkan tingkat suku bunga, sehing- ga pertumbuhan perekonomian Indonesia dapat meningkat dan pada gilirannya dapat pula meningkatkan perbankan yang ada di Indonesia.
6.  Hasil analisis ini menyimpulkan bahwa PT Bank X (Persero) harus berani menurun- kan tingkat suku bunga yang saat ini di- rasa sangat tinggi, yaitu melalui koordinasi dengan pemerintah. Tingkat suku bunga ynag tinggi berakibat tidak dapat menye- hatkan perekonomian Indonesia, khusus- nya sektor perbankan yang pada gilirannya akan terjadi perubahan harga-harga akan menjadi tinggi, sehingga mengakibatkan daya beli masyarakat semakin melemah. 7. Sebagaimana diungkapkan sebelumnya bahwa penelitian ini terbatas pada  suatu obyek penelitian yang dianalisis menggu- nakan model studi kasus. Hasil dari pene- litian ini diharapkan dapat digunakan oleh peneliti berikutnya yang dapat mengguna- kan jumlah sampel yang lebih besar khu-
susnya untuk melihat peranan sumber dan penggunaan dana di sektor perbankan. De- ngan demikian permasalahan perbankan nasional yang dihadapi oleh Indonesia de- wasa ini dapat memperoleh kontribusi un- tuk melakukan perbaikan dan peningkatan sektor perbankan.
8.  Apabila dikaitkan dengan kondisi saat ini dengan perkiraan perekonomian baru akan membaik pada tahun 2000 kedepan, maka sebaiknya PT Bank X (Perserto) se- gera melakukan ekspansi dalam menyalur- kan kreditnya kembali kepada perusahaan maupun perorangan, namun hal ini perlu juga adanya kehati-hatian.

## DAFTAR PUSTAKA
I Gusti Ayu Purnamawati, Gede Adi Yuniarta, Ni luh Gede Erni Sulindawati, Akuntansi Perbankan Teori dan Soal Latihan , Penerbit Graha Ilmu, Jakarta 2014.
Kasmir, Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya , Penerbit PT Raja Grafindo Persada, Jakarta Edisi Revisi 2014.
Hery, Akuntansi Aset, Liabilitas dan Ekuitas , Penerbit PT Gramedia Widiasarana Indo- nesia, Jakarta 2014.
Raja Andri Satriawan Surya, Akuntansi Keuang- an Versi International Financial Reporting Standard Plus , Graha Ilmu Yogjakarta 2012 Hery, Akuntansi Intermediate, Akuntansi Ke- uangan Menengah , Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia, Jakarta 2016.
Rahman Pura, Pengantar Akuntansi 1, Pende- katan Siklus Akuntansi , Penerbit Erlangga – Jakarta 2012. Wiwin Yadiati, Abdulloh Mubarok, Kualitas Pe- laporan Keuangan, Kajian Teoretis dan Em- piris , Penerbit Kencana Jakarta 2017.
Walter T. Harrison JR, Charles T.Horngen,
C.William Thomas, Themin Suwardy, Akuntansi Keuangan, International Finan- cial Reporting Standards – IFRS , Penerbit Erlangga Jakarta 2014.
Dahlan Siamat, Manajemen Lembaga Keuang- an, Kebijakan Moneter dan Perbankan , Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Uni- versitas Indonesia, Jakarta 2005.
Selamet Riyadi, Banking Assets and Liability Ma- nagement , Lembaga Penerbit Fakultas Eko- nomi Universitas Indonesia, Jakarta 2003. Ismail, Akuntansi Bank. Teori dan Aplikasi Dalam Rupiah , Penerbit Prenadamedia Group, Jakarta 2014. V. Wiratna Sujarweni, Pengantar Akuntansi , Penerbit, Pustaka Baru Press, Yogyakarta 2016.
Slamet Sugiri Sodikin, Akuntansi Pengantar 2 Berbasis SAK ETAP 2009 Edisi keenam , Penerbit Unit Penerbit dan Percetakan STI Manajemen YKPN, Yogyakarta 2013. Teguh Pudjo Muljono, Analisa Laporan Ke- uangan Untuk Perbankan , Penerbit Djam- batan, Jakarta 1995.
Jongker Sihombing, Pengantar Funds Manage- ment Untuk Perbankan , Penerbit Institut
Bankir Indonesia, Jakarta 1993 Bambang Riyanto, Dasar-Dasar Pembelajaan Perusahaan, Edisi Tiga , Yayasan Badan Penerbit Gajah Mada, Yogyakarta Tahun 1989.
Djuhaepah T. Marala, Manajemen Dana Per- bankan , Jakarta 1993.
Lapoliwa N dan Daniel S Kusnadi, Akuntansi Perbankan, Akuntansi Transaksi Bank Da- lam Valuta Rupiah, Edisi 5 , Penerbit Insti- tut Bankir Indonesia, Jakarta Tahun 2000. Achmad Anwari, Praktek Perbankan di Indone- sia , Jakarta 1993.
Soetisna RMD, Manajemen Keuangan ( Mana- gerial Finance ), Jakarta 1996. Teguh Pudjo Muljono, Aplikasi Akuntansi Ma- najemen Dalam Praktek Perbankan, Edisi Kedua , Penerbit BPFE, Yogyakarta 1994. Djahidin Farid, Analisa Laporan Keuangan, Penerbit Ghalia Indonesia , Jakarta 1992. Zaki Baridwan, Intermediate Accounting, Edisi Keenam , Penerbit BPFE, Yogyakarta Tahun 1990.
Simangunsong MP, Pokok-Pokok Analisis La- poran Keuangan, Edisi Kesatu , Penerbit Karya Utama, Jakarta 1991.
Munawir, Analisis Laporan Keuangan , Penerbit Liberty, Yogyakarta 1990. Mucdarsyah Sinungan, Strategi Manajemen Bank Menghadapi Tahun 2000 , Rineka Cipta, 1994. Fred J.Weston dan Thomas E Copeland, Ma- najemen Keuangan, Edisi Kedelapan ( Edisi Revisi ), Penerbit Binarupa Aksara, Jakarta 1991.