BUKTI EFISIENSI BANK SYARIAH DI INDONESIA DAN MALAYSIA: ROA,

## BANK SIZE DAN NPF
Guntur Kusuma Wardana 1* , Fadlil Abdani 2 1,2 UIN Maulana Malik Ibrahim Malang, Indonesia Article’s Information ABSTRACT DOI: 10.32812/jibeka.v17i1.1026 ISSN:
0126-1258

## ISSN-E:
2620-875X KORESPONDENSI : guntur@uin-malang.ac.id The  study  aims  to  determine  the  efficiency  level  of  Islamic Commercial Banks in Indonesia and Malaysia, as well as the effect of Return on Assets (ROA), Bank size and Non-Performing Financing (NPF)  on  the  efficiency  of  Islamic  Commercial  Banks  in  Indonesia and Malaysia for the 2015-2020 period by using Tobit regression test. The  type  of  research  carried  out  is  quantitative  research  with  a descriptive approach. Purposive sampling is a sampling method used in  this  study  with  a  sample  of  5  Islamic  Commercial  Banks  in Indonesia  and  Malaysia.  The  results  of  the  study  indicate  that  all Islamic Commercial Banks in Indonesia during the study period were efficient  as  a  whole  in  the  research  sample  as  many  as  3  Islamic Commercial Banks, while the National Khazanah Bank of Malaysia, there were Islamic banks that were still not efficient as many as one Islamic  bank  and  one  other  bank  the  results  were  efficient.  The results  of  the  Tobit  regression  test  state  that  the  ROA  and  NPF variables have a significant effect on efficiency. In contrast, Bank size has no significant effect on efficiency.
Keywords: ROA, Bank Size, NPF and Efficiency.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  tingkat  efisiensi  Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia juga  pengaruh Return on Assets (ROA), Bank  size dan Non-Performing  Financing (NPF) terhadap  efisiensi  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia secara  periode  2015-2020  dengan  menggunakan  uji  regresi  Tobit. Jenis  penelitian  yang  dilakukan,  yaitu  penelitian  kuantitatif pendekatan  deskriptif. Purposive  sampling merupakan  metode pengambilan  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  dengan sampel sebanyak 5 Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia. Adapun  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  seluruh  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia  selama  periode  penelitian  hasilnya  efisien secara keseluruhan pada sampel penelitian sebanyak 3 Bank Umum Syariah,  sedangkan  Bank  Khazanah  Nasional  Malaysia  terdapat bank syariah yang masih belum efisien sebanyak satu bank syariah dan  satu  bank  lain  hasilnya  efisien.  Adapun  hasil  uji  regresi  Tobit menyatakan bahwa  variabel  ROA dan NPF berpengaruh signifikan terhadap  efisiensi,  sedangkan Bank  size tidak  berpengaruh signifikan terhadap efisiensi.
Kata Kunci:
ROA, Bank Size, NPF dan Efisiensi.

## Pendahuluan
Lembaga  keuangan  syariah  di  Indonesia,  di  mana  perbankan  syariah  menjadi  salah  satu institusi keuangan yang memposisikan diri sebagai pelaku aktif untuk mendukung kegiatan investasi di masyarakat. Di satu sisi bank syariah aktif dalam berinvestasi pada masyarakat, sedangkan  sisi  lain  dari  perbankan  syariah  merupakan  sebuah  lembaga  keuangan  yang mendorong  masyarakat  untuk  ikut  andil  dan  berperan  aktif  dalam  investasi  pada  berbagai produknya  (Hikmah  dan  Laila,  2016).  Perbankan  berperan  penting  bagi  kelangsungan perekonomian  Indonesia,  terutama  di  bidang  jasa  keuangan.  Dapat  dikatakan  bahwa perbankan menjadi tolak ukur tingkat kestabilan ekonomi negara.
Apabila terjadi kemerosotan pada perbankan di suatu negara, maka krisis akan timbul dan dapat mengganggu stabilitas perekonomian di negara tersebut (Suryanto and Susanti 2020). Akan tetapi, hal itu tidak berefek pada bank syariah. Di mana krisis global yang terjadi tahun 2008,  bank  syariah  membuktikan  diri  mampu  bertahan  jika  dibanding  dengan  perbankan konvensional (Rahmi dan Putri, 2019). Menjaga kesehatan keuangan merupakan salah satu pertimbangan  penting  yang  bisa  digunakan  untuk  mengevaluasi  kinerja  keseluruhan  dari aktivitas bank oleh beberapa pihak dengan cara menerapkan efisiensi (Yahya, 2014).
Islamic Development Bank didirikan tahun 1975 untuk menstimulasi beberapa negara guna mendirikan  bank  syariah,  begitu  juga  di  Indonesia  dan  Malaysia.  Indonesia  dan  Malaysia menjadi negara sebagai penganut dual banking system di mana mengakui sistem perbankan yang  ada  yaitu  konvensional  dan  syariah.  Adapun  perkembangan  bank  syariah  tergolong pesat  di  kedua  negara  di  Asia  Tenggara  ini,  dapat  dibuktikan  berupa  kelembagaan perbankan  syariah,  dana  pihak  ketiga,  total  pembiayaan  dan  total  aset  (OJK,  2014). Tantangan persaingan baru dialami oleh perbankan syariah pada 2015, di mana munculnya era  Masyarakat  Ekonomi  ASEAN  (MEA).  Perbankan  syariah  dituntut  untuk  siap  dalam menghadapi  persaingan  antar  bank  di  Asia  yang  semakin  ketat.  Efisiensi  biaya  perlu diupayakan  oleh  bank  syariah,  hal  ini  dilakukan  supaya  memperluas  usaha  dan  mampu melampaui target.
Di  Indonesia  terjadi  penurunan  pertumbuhan  jumlah  pembiayaan  yang  lebih  signifikan dibandingkan dengan Malaysia, padahal Indonesia tidak begitu mengalami penurunan pada total  pembiayaan  apabila  melihat  pada  pertumbuhan  aset.  (Hikmah  dan  Laila,  2016). Berdasarkan data Islamic Financial Service Board (IFSB), negara  yang menjadi peringkat pertama sebagai penyumbang aset perbankan syariah terbesar di dunia adalah Iran dengan persentase  28,60%  kemudian  disusul  Saudi  Arabia  24,90%,  dan  Malaysia  berada  pada peringkat ketiga dunia dengan persentase 11,10%. Malaysia menjadi negara perwakilan Asia Tenggara yang mempunyai aset perbankan syariah terbesar di dunia, sedangkan Indonesia
berada  di  peringkat  sembilan  dengan  persentase  2%.  Hal  ini  dapat  dikatakan  bahwa kemungkinan besar tingkat efisiensi bank syariah di Indonesia dan Malaysia akan berbeda jika dilihat dari segi jumlah aset.
Analisis yang dilakukan oleh (Ascarya and Yumanita 2009) melakukan perbandingan dengan pendekatan  intermediasi  pada  efisiensi  perbankan  syariah  yang  ada  di  Indonesia  dan Malaysia. Adapun hasilnya menjelaskan bahwa perbankan syariah di Indonesia lebih efisien daripada  di  Malaysia,  akan  tetapi  tidak  ada  perbedaan  signifikan  keduanya.  Efisiensi perbankan dapat diukur melalui tiga pendekatan diantaranya pendekatan rasio, parametrik dan non parametrik (Muazaroh, et. al, 2012).
Penelitian ini akan menguji faktor penentu efisiensi perbankan syariah yang dikaitkan dengan teori  dan  berdasarkan  penelitian  terdahulu  pada  sumber  internal  bank  ( bank  specific ). Adapun  faktor  internal  bank  yang  digunakan  terdiri  dari  ukuran  perusahaan  ( size )  dan profitabilitas berupa ukuran kemampuan perusahaan menghasilkan laba menggunakan rasio Return  On  Asset  (ROA).  Profitabilitas  merupakan  indikator  tepat  yang  digunakan  untuk mengukur  kinerja  perbankan  (Harahap,  2012).  Pada  umumnya  tingkat  profitabilitas  suatu bank  diukur  oleh  ROA,  yaitu  rasio  yang  biasanya  digunakan  sebagai  penilai  kemampuan perusahaan  untuk  mendapatkan  keuntungan  dalam  mengelola  usahanya  (Kasmir,  2015). Rasio ROA dipilih sebagai indikator profitabilitas karena rasio ROA bisa menjadi tolak ukur kemampuan perbankan untuk mendapatkan laba dari aset yang telah dimiliki (Pardede and Pangestuti,  2016).  Pentingnya  angka  ROA  untuk  menjaga  keberlanjutan  perusahaan,  di mana  kenaikan  angka  ROA  memiliki  arti  bahwa  semakin  efisiennya  pengelolaan  aset perbankan (Sengkey dkk 2018).
Bank size adalah ukuran berdasarkan kapitalisasi bank, bank size menunjukkan kemampuan kepemilikan  modal  sebagai  akumulasi  aset  suatu  bank  (Miftahurrohman  2019). Bank  size diartikan  sebagai  besar  kecilnya  perbankan,  di  mana  ukuran  bank  bisa  dinyatakan berdasarkan bentuk total aset pada bank (Fitroh Y. et. al, 2020) Ukuran bank diukur melalui aset  perbankan  dapat  menunjukkan  besarnya  harta  perbankan.  Perbankan  dengan  aset besar  dapat  menggunakan  sumber  daya  yang  dimiliki  dengan  sebaik  mungkin  guna mendapatkan laba maksimal. Untuk perbankan dengan aset tidak terlalu besar, maka laba yang  dihasilkan  menyesuaikan  pada  aset  yang  tidak  terlalu  besar.  Artinya  tidak  selalu perbankan syariah dengan ukuran besar, yaitu perbankan syariah dengan aset besar mampu lebih efisien (Permana dan Adityawarman, 2015).
Perbankan dapat dikatakan sebagai salah satu sumber pembiayaan bagi masyarakat yang butuh  dana  dengan  tujuan  untuk  mengembangkan  usahanya  maupun  pemenuhan kebutuhan sehari-hari. Oleh karena itu, pengelolaan dana yang tepar perlu dilakukan bank,
hal  ini  dilakukan  supaya  penyaluran  pembiayaan  oleh  perbankan  dapat  tersalurkan  untuk meningkatkan perekonomian masyarakat. Adapun fungsi perbankan yaitu sebagai penyalur pembiayaan,  di  mana  kegiatan  dari  perbankan  berupa  pembiayaan  dapat  menimbulkan risiko. Pengelolaan pembiayaan perlu dilakukan, agar terhindar dari risiko yang akan terjadi. (Putra  and Syaichu 2021) Pembiayaan dapat menjadi sebuah solusi untuk nasabah dalam pemenuhan kebutuhan dengan merencanakan sesuatu yang menguntungkan dalam jangka panjang maupun pendek. Apabila pengelolaan pembiayaan tidak dilakukan dengan sebaik mungkin, maka bisa menimbulkan pembiayaan bermasalah.
Adapun  pembiayaan  bermasalah  diukur  dengan  menggunakan Non-Performing  Financing (NPF)  di  mana  sebagai  salah  satu  instrumen  dalam  penilaian  kinerja  perbankan  syariah. Perbankan  syariah  perlu  memperhatikan  NPF  karena  sifatnya  fluktuatif  dan  tidak  pasti. Semakin tinggi NPF, maka dapat dikatakan buruk kualitas dari pembiayaan pada perbankan syariah. Hal ini dapat mempengaruhi penghasilan yang didapatkan perbankan, maka dari itu mengelola  pembiayaan  perlu  dilakukan  bank  mengingat  pembiayaan  berfungsi  sebagai penyumbang pendapatan bank syariah terbesar (Ranaswijaya, Kristin, and Muhlis 2019) .

## Gambar 1. Kerangka konseptual
Adapun  gambar  1  menjelaskan  tentang  kerangka  konseptual  pada  penelitian  ini,  di  mana tujuan penelitian tergambar pada hipotesis berikut:
H 1 : Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia belum efisien
H 2 :  ROA  secara  parsial  berpengaruh  signifikan  terhadap  efisiensi  Bank  Umum Syariah  di Indonesia dan Malaysia.
H3 : Bank size secara parsial berpengaruh signifikan terhadap efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia.
H4 : NPF secara parsial  berpengaruh  signifikan terhadap  efisiensi Bank  Umum Syariah di
Metode Data Envelopment Analysis (DEA) Digunakan untuk Mengukur Efisiensi melalui
Pendekatan Intermediasi Asumsi VRS Efficiency (Y) ROA (X 1 ) Bank Size (X 2 ) NPF (X 3 ) H 1 H 2 H 3
H 4 H 5

## Indonesia dan Malaysia
H5 : ROA, bank size dan NPF secara simultan berpengaruh terhadap efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia.
Sesuai  uraian  yang  telah  dijelaskan,  maka  disusun  rumusan  masalah  yaitu:  1) Bagaimanakah tingkat efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia? 2) Apakah ROA secara parsial  berpengaruh terhadap  efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia  dan Malaysia? 3) Apakah Bank Size secara parsial berpengaruh terhadap efisiensi Bank Umum Syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia?  4)  Apakah  NPF  secara  parsial  berpengaruh  terhadap efisiensi Bank  Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia? 5) Apakah ROA, Bank Size dan NPF secara simultan berpengaruh terhadap efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia?  Tujuan  dari  penelitian  ini  antara  lain  : mengetahui  tingkat  efisiensi  Bank  Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia dan mengetahui pengaruh secara parsial serta simultan variabel ROA, Bank Size dan NPF terhadap efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia.

## Metode
Penelitian  ini  merupakan  jenis  penelitian  kuantitatif  dengan  menggunakan  pendekatan deskriptif.  Adapun  data  yang  digunakan  adalah  laporan  keuangan  Bank  Umum Syariah  di Indonesia dan Malaysia dari tahun 2015-2020. Populasi penelitian merupakan seluruh Bank Umum  Syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia,  di  mana  teknik purposive  sampling digunakan untuk  memilih  sampel . Dari  beberapa  kriteria  yang  ditentukan,  terdapat  5  Bank  Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia yang masuk sebagai sampel penelitian, antara lain : Bank Syariah Mandiri, BNISyariah, BRISyariah, CIMB Islamic Berhad dan Bank Muamalat Islamic Berhad.  Pengumpulan  data  menggunakan  teknik  pengumpulan  data  sumber  sekunder dengan  observasi  secara  tidak  langsung  melalui  laporan  keuangan  pada website masing- masing  Bank  Umum  Syariah  yang  terdapat  di  Indonesia  dan  Malaysia.  Variabel  dalam penelitian ini diklasifikasikan menjadi dua  yaitu variabel  independen, yaitu ROA (X 1 ), Bank Size (X 2 ) dan NPF (X 3 ), serta variabel dependen, yaitu Efisiensi (Y).

## Hasil dan Pembahasan
Variabel dalam penelitian ini meliputi variabel independen yaitu ROA (X 1 ), Bank Size (X 2 ) dan NPF (X 3 ), serta variabel dependen adalah Efisiensi (Y). Adapun hasil uji statistik setiap variabel disajikan dalam tabel 1 di bawah ini:

## Tabel 1. Analisis Deskriptif
Y X 1 X 2 X 3 N 30 30 30 30
Mean 0,994713 0,897333 2,557000 3,098000 Median 1 0,77 2,42 3,1 Maximum 1 1,82 2,92 4,99 Minimum 0,9065 0,2 2,3 1,07 Std, Dev, 0,020462 0,425165 0,247123 1,042363
Sumber : Output Eviews 10, Data diolah (2022)
Hasil analisis deskriptif pada tabel 1 memberikan informasi bahwa jumlah observasi data  pada  masing-masing  variabel  adalah  sebanyak  30  dengan  total  keseluruhan variabel berjumlah 4 yang terdiri dari 3 variabel dependen (ROA, Bank Size dan NPF) serta  1  variabel  dependen  (efisiensi  bank).  Jadi,  total  keseluruhan  data  berjumlah 120.  Variabel  Y  (tingkat  efisiensi  bank)  memiliki  nilai  rata-rata  0,99  di  mana  nilai minimum sebesar 0,9065 dan nilai maksimum 1 serta standar deviasi 0,020. Adapun nilai minimum efisiensi menunjukkan bahwa pada periode tertentu dan terdapat bank yang  mengalami  tidak  efisien,  sedangkan  nilai  maksimum  1  menunjukkan  bahwa pada periode dan pada bank tertentu telah efisien. Untuk standar deviasi yang rendah dapat  diartikan  bahwa  tidak  adanya  perbedaan  signifikan  terhadap  nilai  efisiensi antara bank satu dengan lainnya.
Variabel X 1 (ROA) berdasarkan tabel 1, analisis deskriptif dapat diketahui nilai mean 0,89 dengan nilai maksimum 1,82 dan nilai minimum 0,2 serta standar deviasi 0,425. Hal ini menjelaskan bahwa nilai ROA pada masing-masing sampel terpaut cukup jauh antara satu sama lain, artinya bahwa ROA pada masing-masing sampel pada setiap periodenya bersifat fluktuatif dan tidak menentu.
Variabel X 2 ( Bank size ) berdasarkan tabel 1, analisis deskriptif diketahui nilai mean bank size pada periode pengamatan sampel penelitian sebesar 2,557 dengan nilai maksimum 2,92 nilai minimum 2,3 dan standar deviasi 0,24. Hasil analisis deskriptif variabel X 2 mengindikasikan bahwa bank size satu sama lain mempunyai perbedaan yang tidak signifikan berdasarkan total asetnya.
Variabel X 3 (NPF) berdasarkan tabel 1, analisis deskriptif diketahui nilai mean NPF pada tahun penelitian sebesar 3,098 dengan nilai maksimum 4,99 dan nilai minimum 1,07 serta standar  deviasi 1,0423. Artinya,  pada tahun  penelitian  mulai 2015-2020 Bank Umum Syariah  pada kondisinya sangat sehat, dengan indikator  dibawah 5% untuk  nilai  rasionya.  Nilai  NPF  pada  bank  kecil,  maka  peningkatan  laba  pada perbankan semakin baik.
Uji Data Envelopment Analysis (DEA) merupakan first stage pada penelitian ini. Uji
ini  digunakan  untuk  menghitung  seberapa  efisien  suatu  perusahaan  dilihat  dari variabel input dan output yang diolah dengan menggunakan asumsi Variable Return to Scale (VRS). Adapun hasil dari uji DEA ditampilkan pada tabel 2 berikut:
Tabel 2. Hasil Uji Data Envelopment Analysis BSM BRIS BNIS CIMB BMM 2012 1 1 1 1 1 2013 1 1 1 1 1 2014 1 1 1 1 1 2015 1 1 1 1 0,9349 2016 1 1 1 1 1 2017 1 1 1 1 1 2018 1 1 1 1 1 2019 1 1 1 1 0,9065 2020 1 1 1 1 1
Sumber : Output MaxDEA 8, Data diolah (2022)
Berdasarkan tabel 2 hasil uji DEA dengan asumsi VRS, diketahui bahwa di Indonesia Bank  Umum  Syariah  yang  menjadi  sampel  penelitian  mempunyai  nilai  koefisiensi yang sempurna pada periode penelitian antara tahun 2015 sampai 2020. Ketiga Bank Umum  Syariah  yang  dimaksud  antara  lain,  BRISyariah,  BNISyariah  dan  Bank Syariah Mandiri untuk skor efisiensinya sebesar 1 pada seluruh periode penelitian. Artinya, di Indonesia sampel penelitian berupa Bank Umum Syariah telah Efisien.
Adapun  bank  Khazanah  Nasional  di  Malaysia  terdapat  beberapa  yang  efisien  dan terdapat juga  beberapa  periode penelitian yang  menunjukkan  bahwa  bank syariah khazanah  nasional  di  Malaysia  belum  efisien,  hal  ini  ditunjukkan  dengan  adanya beberapa nilai dibawah angka 1 pada beberapa periode penelitian. Bank khazanah nasional syariah di Malaysia meliputi Bank CIMB Islamic Berhad yang menunjukkan nilai efisiensi sebesar 1 pada seluruh periode penelitian, artinya bahwa Bank CIMB Islamic Berhad dapat dikatakan telah efisien. Untuk Bank Muamalat Malaysia Berhad menunjukkan  skor  efisiensi  yang  bervariasi  setiap  tahunnya,  di  mana  pada  tahun 2015 dan 2019 skor efisiensi berada dibawah angka 1. Hal ini menunjukkan bahwa pada  tahun  2015  dan  2019,  Bank  Muamalat  Malaysia  Berhad  menunjukkan kinerjanya belum efisien. Selain 2 tahun yang disebutkan di atas, skor efisiensinya bernilai 1 yang berarti bahwa Bank Muamalat Malaysia Berhad pada periode tersebut dapat dikatakan telah efisien.
Uji  regresi  Tobit  digunakan  untuk  melihat  signifikansi  pengaruh  dari  beberapa variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  yang  tersensor.  Variabel independen  pada  penelitian  ini  meliputi nilai ROA, bank size dan  NPF, sedangkan
variabel dependen tersensor adalah nilai efisiensi yang terbatas antara nilai 0 sampai dengan 1. Adapun hasil dari uji regresi Tobit ditampilkan pada tabel 3 berikut:

## Tabel 3. Hasil Uji Regresi TOBIT
Variabel Prob Koefisien Keputusan ROA 0,0260 (>0,05) 0,0197 H1 diterima (ROA berpengaruh signifikan terhadap efisiensi Bank Umum Syariah) Bank Size 0,1658 (<0,05) 0,0223 H2 ditolak (Bank size tidak berpengaruh secara signifikan terhadap efisiensi Bank Umum Syariah) NPF 0,0066 (<0,05) 0,0102 H3 ditolak (NPF berpengaruh signifikan terhadap efisiensi Bank Umum Syariah Sumber : Output Eviews 10 , Data diolah (2022)
Dijelaskan  pada  tabel  3  bahwa  variabel  ROA  berpengaruh  signifikan  terhadap efisiensi dengan nilai probabilitas 0,0260 yang berarti nilai probabilitas di bawah nilai derajat kesalahan (0,05), sehingga H 1 diterima dan menolak H 0 . Selanjutnya variabel bank  size tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  efisiensi  dengan  nilai  probabilitas 0,1658 artinya bahwa nilai probabilitas diatas nilai derajat kesalahan (0,05), sehingga menolak  H 2 dan  menerima  H 0. Kemudian  variabel  NPF  berpengaruh  signifikan terhadap  efisiensi  dengan  nilai  probabilitas  0,0066  yang  memiliki  arti  bahwa  nilai probabilitas berada di bawah nilai derajat kesalahan (0,05), sehingga H 0 diterima dan menolak H 3.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa seluruh Bank Umum Syariah di Indonesia yang meliputi BNISyariah, BRISyariah dan Bank Syariah Mandiri selama periode penelitian menunjukkan hasil yang efisien, sehingga hipotesis H 1 ditolak. Hal ini dilatarbelakangi oleh seluruh sampel yang merupakan tiga bank yang menduduki TOP 3 Bank Umum Syariah  terbesar  di  Indonesia  berdasarkan  total  asetnya.  Untuk  bank  Khazanah Nasional Malaysia terdapat satu bank syariah yang masih belum efisien yaitu Bank Muamalat  Malaysia  Berhad  (BMM),  sedangkan  Bank  CIMB  Islamic  Berhad menunjukkan hasil yang  efisien. Perbedaan hasil  efisiensi ini dilatarbelakangi  oleh bank CIMB yang merupakan TOP 3 Islamic bank di Malaysia, sedangkan BMM tidak termasuk di dalamnya.
Hasil  penelitian  ini  menjelaskan  bahwa  ROA  tidak  memiliki  pengaruh  signifikan secara  parsial  terhadap  efisiensi  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia. Nilai p-value yang  diperoleh  adalah  0,0260  yang  berarti  lebih  kecil  dibandingkan dengan nilai  derajat kesalahan, sehingga hipotesis H 2 diterima. Dengan koefisiensi
sebesar  0,0197  menunjukkan  bahwa  peningkatan  1%  ROA  dapat  berpengaruh Efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia yang naik sebesar 0,019%. Bank  Umum  Syariah  mempunyai  keuntungan  salah  satunya  modal  yang  besar, sehingga dapat berpengaruh terhadap tingkat efisiensi.
Hasil  ini  mendukung  teori  dan  hipotesis  yang  diajukan  yaitu,  ROA  berpengaruh signifikan  terhadap  efisiensi.  Hal  ini  dikarenakan  rata-rata  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia dan Malaysia, modal yang dimiliki dikelola guna menghasilkan profitabilitas dimana nantinya  mempengaruhi  efisiensi kinerja Bank Umum Syariah  di Indonesia dan  Malaysia.  Akibatnya  ROA  berpengaruh  signifikan  terhadap  efisiensi  bank syariah. (Permana  dan Adityawarman, 2015)  menyatakan  bahwa  ROA yang tinggi menunjukkan  bahwa  perbankan  mampu  menghasilkan  keuntungan  melalui  aset yang dimiliki, ditunjukkan dengan semakin baiknya kinerja perbankan sehingga dapat mempengaruhi tingkat efisiensi.
Bank size secara parsial tidak berpengaruh signifikan terhadap efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia dengan nilai p-value 0,1658 < 0,005. Bank umum syariah  dengan ukuran yang besar  belum lebih  efisien  dibandingkan  dengan  bank umum syariah yang berukuran lebih kecil di Indonesia dan Malaysia. Meningkatnya total  aset  perbankan  mengakibatkan semakin tinggi  biaya  operasional bank umum syariah, sehingga bank umum syariah dalam kondisi efisien. Aset besar Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia yang dimiliki belum tentu dapat digunakan untuk mengoptimalkan kinerja suatu bank, hal ini dikarenakan biaya operasional yang tinggi sehingga dapat mempengaruhi kinerja nya menjadi kurang efisien.
Bank yang efisien diciptakan dari permodalan dan skala usaha ( assets ) yang besar juga  (Sugiarto  2004).  Banyaknya  nasabah  bisa  ditarik  dari bank  size yang  besar, dengan demikian dana dari masyarakat yang dapat dihimpun bank lebih besar dan bank  mampu  memaksimalkan  dalam  memilih  serta  menyalurkan  pembiayaan,  di mana nantinya bank akan lebih efisien.
Hasil penelitian ini ditemukan bahwa NPF secara parsial memiliki pengaruh terhadap efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia dengan nilai p-value 0,0066 yang  artinya  nilai  probabilitas  di  bawah  nilai  derajat  kesalahan  (0,05).  Turunnya pendapatan  bank  disebabkan  oleh  NPF  yang  tinggi,  sehingga  bank  menjadi  tidak efisien karena kurang  maksimal  pada pengelolaan sumber dayanya (Ranaswijaya,
Kristin, and Muhlis 2019). Apabila rasio NPF tinggi mengakibatkan semakin rendah efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia, begitu juga sebaliknya. Hal terjadi  karena  tingginya  penyaluran  dana  pada  pembiayaan  yang  melebihi  batas wajar,  sehingga  peningkatan  risiko  yang  terjadi  ditanggung  bank  secara  penuh. Selain  itu, risiko yang tinggi  akan terjadi  pada  pembiayaan bermasalah   dan dapat berdampak pada rasio NPF yang meningkat. Apabila NPF tinggi maka biaya semakin besar, di mana dapat menimbulkan kerugian pada bank.

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia  dan  Malaysia,  dapat  diambil  kesimpulan  antara  lain:  1)  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia  yang  menjadi  sampel  penelitian,  antara  lain  BNI  Syariah, BRISyariah dan Bank Syariah Mandiri selama periode 2015-2020 menunjukkan hasil yang  efisien.  Adapun  pada  bank  Khazanah  Nasional  Malaysia,  yaitu  Bank  CIMB Islamic Berhad menunjukkan hasil yang efisien, sedangkan Bank Muamalat Malaysia Berhad  (BMM)  tidak  termasuk  di  dalamnya  yaitu  hasilnya  masih  belum  efisien;  2) Variabel Return  on  Assets berpengaruh  signifikan  terhadap  efisiensi  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia.  3)  Variabel Bank  size tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  efisiensi  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  dan  Malaysia.  4) Variabel Non Performing Financing berpengaruh signifikan terhadap efisiensi Bank Umum Syariah di Indonesia dan Malaysia. 5) Variabel Return on Assets , Bank size dan Non  Performing  Financing berpengaruh  signifikan  terhadap  efisiensi  secara simultan.  Berdasarkan  pembahasan  dan  kesimpulan  yang  disampaikan,  terdapat beberapa saran yang  disampaikan  oleh  peneliti antara lain: 1) Bagi instansi terkait (Bank  Umum  Syariah)  disarankan  agar  lebih  meningkatkan  tingkat  efisiensi  Bank Umum Syariah dan meningkatkan bank size . 2) Bagi Peneliti selanjutnya sebaiknya menggunakan  objek  selain  Negara  Indonesia  dan  Malaysia,  untuk  lebih mengembangkan dan mengetahui potensi yang dimiliki oleh perbankan syariah baik di Asia, maupun secara global di dunia. Selain itu, variabel penelitian ditambahkan atau diganti dengan variabel lain yang mempengaruhi tingkat efisiensi Bank Umum Syariah.  Kemudian  dengan  memperbanyak  periode  waktu  penelitian  dan mengembangkan  model  penelitian,  sehingga  dapat  menghasilkan  penelitian  yang lebih baik.

## Referensi
Ascarya, Ascarya, and Diana Yumanita. 2009. “Comparing the Efficiency of Islamic Banks in Malaysia and Indonesia.” Buletin Ekonomi Moneter Dan Perbankan 11 (2): 95 –119. https://doi.org/10.21098/bemp.v11i2.237.
Fafa  Yushifa  Permana,  Adityawar man.  2015.  “Analisis  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi  Yang  Mempengaruhi  Return  Saham.” Diponegoro  Journal  of Accounting 4 (3): 1 –14.
Fitroh, Yuliana, Arraniri, Iqbal, and Dikdik Harjadi. 2020. “Identifikasi Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Efisiensi Perbanka n Syariah Indonesia.” Digital Economic, Management and Accounting Knowledge Development (DEMAnD) 2 (1): 17 –42. https://doi.org/10.46757/demand.v2i1.98.
Hanifah  Rahmi,  Dewi  Zaini  Putri.  2019.  “ANALISIS  EFISIENSI  PERBANKAN SYARIAH SELAMA KRISIS GLOBAL DI IND ONESIA.” Jurnal Kajian Ekonomi Dan Pembangunan 1 (1): 321 –30. https://doi.org/10.1038/132817a0.
Harahap, S. S. 2012. Teori Akuntansi . Tangerang: Rajawali Pers.
Kasmir. 2015. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: Penerbit Raja Grafindo Persada. Laila, Hikmah Maulidiyah dan Nisful. 2016. “MEMBANDINGKAN EFISIENSI BANK SYARIAH  DI  INDONESIA  DAN  MALAYSIA  DENGAN  METODE  DATA ENVELOPMENT  ANALYSIS  (DEA).” Jurnal  Ekonomi  Syariah  Teori  Dan Terapan 3 (April): 333 –45.
Miftahurrohman. 2019. “Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tingkat Efisiensi Perbankan  Syariah  Dengan  Pendekatan  Data  Envelopment  Analysis  (Studi Pada  Bank  Syariah  Negara- Negara  Asean).” Jurnal  Lentera  Akuntansi ,  no. 2339 –2991: 71–91.
Muazaroh, Tandelelilin, Suad Hasan, Mamduh . 2012. “Determinants of Bank Profit Efficiency: Evidence From  Indonesia.” International  Journal  of  Economics  and Finance Studie 4 (2): 163 –73.
Natalia  Pardede,  Desi,  and  Irene  Rini  Demi  Pangestuti.  2016.  “Analisis  Pengaruh CAR,  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK),  NIM,  Dan  LDR  Terhadap  Profitabilitas Perbankan Dengan LDR Sebagai Variabel Intervening.” Diponegoro Journal of Management 5 (3): 1 –13. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/dbr.
Otoritas Jasa Keuangan. 2014. Statistik Perbankan Syariah . Jakarta.
Putra, A, and M Syaichu. 2021. “Analisis Pengaruh Bank Size , Bopo , Fdr , Car , Dan Roa Terhadap Non- Performing Financing.” Diponegoro Journal of Management 10: 1 –13. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/djom/article/view/32364.
Ranaswijaya,  Ranaswijaya,  Ari  Kr istin,  and  Muhlis  Muhlis.  2019.  “Analisis Determinan  Efisiensi  Bank  Umum  Syariah  Indonesia  Dengan  Variabel Moderating Profitabilitas.” MALIA: Journal of Islamic Banking and Finance 3 (1): 73. https://doi.org/10.21043/malia.v3i1.8091.
Sengkey dkk. 2018. “Analisis Faktor - Faktor Yang Mempengaruhi Risiko Likuiditas Bank (Studi Kasus Pada Bank Umum Swasta Nasional  Yang Terdaftar Di Bei Periode 2012- 2015).” Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi 6 (4): 3078 –87.
Suryanto, Dadang Agus, and Sussy Susanti. 2020. “Analisis Net Operating Margin (NOM), Non Performing Financing (NPF), Financing to Debt Ratio (FDR) Dan Pengaruhnya  Pada  Efisiensi  Perbankan  Syariah  Di  Indonesia.” Jurnal  Riset Akuntansi Dan Keuangan 8 (1): 29 –40.
https://doi.org/10.17509/jrak.v8i1.19331.Copyright.
Yahya, Muchlis. 2014. “Menakar Efisiensi Bprs Sebagai Bank Pembiayaan Rakyat Berbasis Bagi Hasil.” Ekuitas 18 (1): 56 –76.