## Penilaian Kinerja Perbankan Syariah
Oleh: Ridwan Widagdo

## Abstraks
Aktivitas  perbankan  syariah  selalu  berkaitan  dalam  bidang  keuangan, hal yang  ada  kaitannya  dengan  kondisi  keuangan  bank  dimana  bank  tersebut likuid atau tidak likuid, dengan  melakukan penilaian  terhadap likuiditas bank dapat  diketahui  kinerja  dan  kondisi  keuangan  pada  suatu  periode tertentu. Baik dari sisi eksternal yang menyangkut kemampuan bank dalam memenuhi  kewajiban  terhadap  pihank  ketiga  maupun  dari  sisi    internal bank  syariah  dalam  mengelola  kecukupan  dana  yang  disalurkan  serta pengembaliannya.
Key words: Laporan keuangan , kinerja perbankan syariah, rasio likuiditas

## Pendahuluan
Perbankan  di  Indonesia  terbagi  menjadi  dua  jenis  yaitu,  bank konvensional  dan  bank  syariah.  Bank konvensional  adalah  bank  dimana dalam  pelaksanaan  operasionalnya  memberlakukan  sistem  bunga  (interest fee),  Sedangkan  bank  syariah  adalah  bank  yang  dalam  pelaksanaan operasionalnya  menggunakan  prinsip  syariah  Islam.  Sistem  bank  syariah yang  bebas  bunga,  menjunjung  tinggi  keadilan  dan  transparansi  ini  telah mendapat  apresiasi  dan  perhatian  tersendiri  dari  masyarakat,  bahkan  dari
kalangan  nonmuslim  sekalipun.  Kini  perbankan  syariah  telah  dipandang sebagai alternatif solusi dalam sistem keuangan,
Perbankan  syariah  memiliki  potensi  dan  peluang  yang  besar  dalam pertumbuhan  ekonomi,  namun  perlu  diperhatikan  juga  kondisi  kinerja keuangannya,  dimana  keuangan  bank  pada  suatu  periode  tertentu  baik mencakup  aspek  penghimpunan  dana  maupun  penyaluran  dananya. Kepercayaan dan  loyalitas  pemilik  dana  terhadap  bank  merupakan  faktor yang  sangat  membantu  dan  mempermudah  pihak  manajemen  bank  untuk menyusun  strategi  bisnis  yang  baik.  Sebaliknya  para  pemilik  dana  yang kurang  menaruh  kepercayaan  kepada  bank  yang  bersangkutan  maka loyalitasnya pun sangat rendah, hal inilah sangat tidak menguntungkan bagi bank  yang  bersangkutan  karena  para  pemilik  dana  sewaktu-waktu  dapat menarik dananya dan bahkan dapat memindahkannya ke bank lain.
Adanya  pengembangan  usaha  dan  persaingan  yang  cukup tajam tersebut  mengakibatkan  perubahan  situasi  seperti  terbatasnya  jumlah  dan sumber-sumber  dana,  hal  ini  menyebabkan  bank  harus  lebih  kreatif  dan inovatif  untuk  mencari  sumber-sumber  dana  yang  baru.  Salah  satu  dana yang dapat diperoleh adalah dengan menggunakan dana pinjaman dari luar baik  itu  untuk  jangka  pendek  maupun  jangka  panjang. Oleh  karena  itu dengan  adanya  dana  dari  pihak  luar  tersebut  diharapkan  perusahaan  dapat bersaing  dengan  perusahaan  lain  dalam  mengembangkan  usahanya  serta dapat  menghasilkan  keuntungan  sehingga  perusahaan  akan  tetap  berjalan dengan baik.
Untuk mengetahui kesehatan pada lembaga keuangan, maka seorang manajer  keuangan  harus  dapat  menganalisis  kinerja  lembaga  keuangan, karena  dengan  perubahan-perubahan  yang  terjadi  di  lingkungan  internal ataupun eksternal lembaga keuangan secara tidak langsung juga menentukan sebuah  keputusan  yang  akan  dijalankan  pada  masa  yang  akan  datang. Melihat  kondisi  tersebut,  bank  harus  benar-benar  memperhatikan  hal  yang fundamental  yaitu  mengenai  modal. Penyediaan  dana  dapat  berasal  dari sumber  internal  yaitu  laba  ditahan  dan  sumber  eksternal  meliputi  hutang jangka panjang, hutang jangka pendek, dan modal saham.
Dalam  kondisi  tertentu  lembaga    tersebut  dapat  memenuhi kebutuhan  dananya  dengan  menggunakan sumber  internal,  akan  tetapi karena  adanya  pertumbuhan  dan  bahkan  persaingan  yang  menjadikan kebutuhan  dana  meningkat  sehingga  dalam  memenuhinya  menggunakan sumber  dana  dari  pihak  luar  yaitu  hutang.  Besarnya  utang  akan mempengaruhi  besar  kecilnya  laba,  semakin  banyaknya  kas  yang  dimiliki semakin rendah profitabilitas mencerminkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi  semua  kewajibannya  yang  ditunjukkan  oleh  beberapa  bagian modal  sendiri  yang  digunakan  untuk  membayar  seluruh  kewajibannya, karena  semakin  besar penggunaan  utang  maka  akan  semakin  besar kewajibannya. 1
1 Suad  Husnan  dan  Enny  Pudjiastuti, Dasar-Dasar  Manajemen  Keuangan, (Yogyakarta: UPP STIM YKPN, 2006) hlm 164
Pihak kreditur dalam memberikan pinjaman atau kreditnya biasanya selalu memperhatikan keadaan dan kemampuan perusahaan dalam melunasi hutang-hutangnya pada saat jatuh tempo, yang disebut tingkat likuiditas dari suatu  perusahaan  sehingga  kreditur  dapat  memperhitungkan  dari  berbagai macam  kemungkinan  resiko  yang  dihadapi,  dan  bahkan  akan  lebih  cermat lagi dalam mempertimbangkan segala kemungkinan yang akan terjadi.

## Laporan Keuangan sebagai objek Analisis Rasio
Laporan  keuangan  adalah  suatu  alat  yang  mana  informasi dikumpulkan  dan  diproses  dalam  akuntansi  keuangan  yang  akhirnya dimasukkan dalam laporan keuangan yang dikomunikasikan secara periodik kepada penggunanya. Laporan keuangan menggambarkan kondisi keuangan dan  hasil  suatu  perusahaan  pada  saat  tertentu  atau  jangka  waktu  tertentu, secara  umum  ada  4  bentuk  laporan  keuangan  yang  pokok  pada  suatu  bank yaitu  laporan  neraca,  laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan  modal  dan laporan  aliran  kas.  Dari  keempat laporan  tersebut  yang  digunakan  dalam sebuah analisis rasio  hanyalah  laporan  neraca  dan  laporan  laba  rugi. Laporan  keuangan  merupakan  media  yang  penting  untuk  menilai  suatu prestasi  dan  kondisi  ekonomis  suatu  perusahaan.  Adapun  tujuan  analisis rasio  keuangan  untuk  mengidentifikasi  setiap  kelemahan  dari  keadaan keuangan yang dapat menimbulkan masalah di masa depan dan menentukan setiap kekuatan yang dapat digunakan.
Laporan  keuangan  dibuat  oleh  manajemen  dengan  maksud  untuk memberikan  informasi  dari  perubahan  posisi  keuangan  pada  suatu  periode
akuntansi sebagai hasil  dari kegiatan  yang telah  dilaksanakan pada periode yang  bersangkutan.  Dengan  demikian  dalam  hal  laporan  keuangan,  sudah merupakan  kewajiban  setiap  perusahaan  untuk  membuat  dan  melaporkan keuangan  perusahaanya  pada  suatu  periode  tertentu.  Hal  yang  dilaporkan kemudian dianalisis sehingga dapat diketahui kondisi dan posisi perusahaan terkini.  Analisis  laporan  keuangan  berkaitan  erat  dengan  bidang  akuntansi. Kegiatan  akuntansi  pada  dasarnya  merupakan  kegiatan  mencatat, menganalisis,  menyajikan,  dan  menafsirkan  data  keuangan  dari  lembaga perusahaan dan lembaga lainnya.
Tujuan laporan keuangan menurut Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian  Laporan  Keuangan  Syariah  adalah  menyediakan  informasi  yang menyangkut  posisi  keuangan,  kinerja,  serta  posisi  keuangan  suatu  entitas syariah  yang  bermanfaat  bagi  sejumlah  besar  pemakai  dalam  pengambilan keputusan ekonomi. 2 Tujuan lainnya adalah sebagai berikut:
1. Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syariah dalam semua transaksi dan kegiatan usaha.
2.  Informasi  kepatuhan  entitas  syariah  terhadap  prinsip  syariah,  serta informasi aset, kewajiban, pendapatan, dan beban yang tidak sesuai dengan prinsip syariah bila ada, serta bagaimana perolehan dan penggunaannya.
2 Rizal Yaya,dkk, Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktek Kontemporer (Jakarta: Salemba Empat, 2009) hlm 84
3.  Informasi  untuk  membantu  mengevaluasi  pemenuhan  tanggung  jawab entitas syariah terhadap amanah dalam mengamankan dana, menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak.
4.  Informasi  mengenai  tingkat  keuntungan  investasi  yang  diperoleh penanam  modal  dan  pemilik  dana  syirkah  temporer  serta  informasi mengenai  pemenuhan  kewajiban  fungsi  sosial  entitas  syariah,  termasuk pengelolaan dan penyaluran zakat, infak, sedekah, dan wakaf.
Dalam  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan,  Tujuan  laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan  yang bermanfaat bagi  sejumlah  besar  pemakai  dalam  pengambilan  keputusan. 3 Beberapa tujuan penyusunan laporan keuangan yaitu:
1)  Memberikan  informasi  mengenai  seluruh  transaksi  bisnis  yang  telah dilakukan dan dampak keuangan yang dihasilkan.
2) Memberikan informasi tentang perkembangan uang dialami perusahaan.
3) Memberikan informasi tentang jenis dan jumlah aset (harta) yang dimiliki perusahaan pada saat ini.
4)  Memberikan  informasi  tentang  jenis  dan  jumlah  kewajiban  dan  modal yang dimiliki perusahaan pada saat ini
5) Informasi keuangan lainnya.
3 Ikatan Akuntan Indonesia, Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (Jakarta : Salemba Empat, 2002) hlm 4
Dengan  demikian,  setiap  laporan  keuangan  memiliki  tujuan  tertentu  guna memenuhi  kepentingan  berbagai  pihak  terhadap  perusahaan. Secara  umum tujuan  laporan  keuangan  adalah  memberikan  informasi  keuangan  suatu perusahaan, pada saat tertentu dan pada periode tertentu baik kepada pihak dalam dan luar perusahaan.
Selain  memiliki  tujuan  laporan keuangan  juga  memiliki manfaat, adapun manfaat dari laporan keuangan itu sendiri adalah sebagai berikut: 4
1) Menjadi dasar analisis kondisi keuangan dan operasional perusahaan.
2)  Menjadi  dasar  pembuatan  laporan  keuangan  dalam  rangka  pengajuan pinjaman, penawaran investasi, atau penggabungan kerjasama usaha.
3)  Menjadi  dasar  pemenuhan  hak  dari  pihak-pihak  yang  berkaitan  dengan perusahaan secara adil sehingga terhindar dari tindakan zalim.
Dengan  demikian  laporan  keuangan  sangat  penting    dalam  aktivitas ekonomi,  selain  memberikan  informasi  dan  menggambarkan  kondisi keuangan, juga untuk menilai kinerja manajemen apakah berhasil atau tidak dalam  menjalankan  kebijakan  yang  berkaitan  dengan  bidang  keuangan khususnya.
Alat  analisis  terhadap  laporan  keuangan  yang  digunakan  untuk menilai  kinerja  secara  kuantitatif  antara  lain  dengan  analisis  laporan keuangan,  yaitu menguraikan  pos – pos  laporan  keuangan  menjadi  unit informasi  yang  lebih  kecil  dan  melihat  hubungannya  yang  bersifat
4 Ismail Yusanto, dkk, Menggagas Bisnis Islami (Jakarta:Gema Insani, 2002) hlm 176
signifikan  atau  yang  mempunyai  makna  antara  satu  dengan  yang  lain  baik antara  data  kuantitatif  maupun  data  non-kuantitatif  dengan  tujuan  untuk mengetahui kondisi keuangan lebih dalam yang sangat penting dalam proses menghasilkan  keputusan  yang  tepat.  Analisis-analisis laporan  keuangan terdiri  dari  penelaahan  atau  mempelajari  daripada  hubungan-hubungan  dan tendensi  atau  kecenderungan (trend) untuk  menentukan  posisi  atau  hasil operasi serta perkembangan perusahaan yang bersangkutan.
Tujuan dari analisis laporan keuangan adalah sebagai berikut :
a.  Mengetahui  efisiensi  dan  sejauhmana  perkembangan  perusahaan  serta mengetahui  kondisi  keuangan  perusahaan  yang  bersangkutan  dalam memenuhi kewajibannya.
b.  Memberikan  informasi  yang  lebih  luas,  lebih  dalam  daripada  yang terdapat dari laporan keuangan yang biasa.
c.  Menggali  informasi  yang  tidak  tampak  secara  kasat  mata  dari  suatu laporan keuangan.
d. Mengetahui sifat-sifat hubungan yang akhirnya dapat melahirkan model- model dan teori yang terdapat dilaporan seperti untuk prediksi peningkatan.
Untuk melakukan analisis laporan keuangan diperlukan metode dan teknik  analisis  yang  tepat.  Tujuan  penentuan  metode  dan  teknik  analisis yang  tepat  adalah  agar  laporan  keuangan  tersebut  dapat  memberikan  hasil yang  maksimal.  Metode  dan  teknik  analisis  merupakan  alat-alat analisis yang dapat digunakan untuk menilai hubungan antara pos-pos yang terdapat dalam  laporan,sehingga  dapat  diketahui  perubahan  posisi  keuangan  bila
dibandingkan dengan laporan keuangan periode tahun sebelumnya atau bisa saja dibandingkan dengan perusahaan lain.
Dalam  prakteknya  terdapat  dua  macam  metode  analisis  laporan  keuangan yang biasa di pakai, yaitu sebagai berikut:
1. Analisis Vertikal (Statis)
Analisis  vertikal  merupakan  analisis  yang  dilakukan  terhadap  satu  periode laporan  keuangan  saja.  Analisis  dilakukan  antara  pos-pos  yang  ada,  dalam satu  periode.  Sehingga  informasi  yang  diperoleh  hanya  untuk  satu  periode saja dan tidak diketahui perkembangan dari periode ke periode selanjutnya. 2. Analisis Horizontal (Dinamis)
Analisis horizontal merupakan analisis yang dilakukan dengan membandingkan  laporan  keuangan  untuk  beberapa  periode.  Sehingga  dari hasil  analisis  ini  akan  terlihat  perkembangan  perusahaan  dari  periode  yang satu ke periode yang lain.
Dalam menganalisis laporan keuangan selain menggunakan metode analisis juga  terdapat  beberapa  teknik  analisis.  Adapun  jenis-jenis  teknik  analisis sebagai berikut:
1. Analisis perbandingan laporan keuangan
2. Analisis trend
3. Analisis persentase per komponen
4. Analisis sumber dan penggunaan dana
5. Analisis sumber dan penggunaan kas
6. Analisis rasio
7. Analisis kredit

## 8. Analisis laba kotor
9. Analisis break even point
Analisis  perbandingan  laporan  keuangan  adalah  metode  dan  teknik analisis  dengan  cara  membandingkan  laporan  keuangan  untuk  dua  periode atau  lebih. dengan  menunjukkan  data  absolut,  kenaikan  penurunan  dalam jumlah rupiah dari masing-masing komponen analisis.
Analisis  trend  atau  tendensi  posisi  merupakan  analisis  laporan  keuangan yang  dinyatakan  dalam  bentuk  persentase,  sehingga  diketahui  naik,  turun atau tetap bahkan dapat diketahui seberapa perubahan  yang dihitung dalam persentase.
Analisis  persentase  perkomponen  merupakan  analisis  yang dilakukan  untuk  mengetahui  persentase  investasi  pada  masing-masing aset terhadap total aset,  juga  untuk  mengetahui  struktur  permodalan  komposisi biaya  yang  terjadi  dihubungkan  dengan  jumlah  penjualannya.  Analisis sumber  dan  penggunaan  dana  merupakan  analisis  yang  digunakan  untuk mengetahui  sumber-sumber  dana  yang  diperoleh  perusahaan  serta penggunaan  dana  dalam  suatu  periode  tertentu.  Analisi  sumber  dan pengguanaan  kas  merupakan  suatu  analisis  untuk  mengetahui  sebab-sebab berubahnya  jumlah  uang  kas  atau  untuk  mengetahui  sumber-sumber  serta penggunaan uang kas selama periode tertentu.
Analisis rasio adalah suatu metode analisis untuk mengetahui hubungan dari pos-pos  tertentu  dalam  neraca  atau  laporan  laba  rugi  secara  individu  atau kombinasi dari kedua laporan tersebut.
Analisis  kredit  merupakan  analisis  yang  digunakan  untuk  menilai  layak tidaknya suatu kredit dikucurkan oleh lembaga keuangan seperti bank.
Analisis  laba  kotor  merupakan  analisis  untuk  mengetahui  sebab- sebab perubahan laba kotor suatu perusahaan dari periode ke periode  yang lain, atau perubahan laba yang dianggarkan untuk periode tersebut. Analisis break even point merupakan analisis yang bertujuan untuk mengetahui pada kondisi berapa penjualan produk dilakukan dan perusahaan tidak mengalami kerugian, dan perusahaan juga belum memperoleh keuntungan

## Penilaian Kinerja Bank syariah dengan analisis rasio likuiditas
Rasio  likuiditas  adalah  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan dalam  membayar  hutang  lancar  (hutang  jangka  pendek)  yaitu  kewajiban keuangan  perusahaan  yang  pelunasannya  atau  pembayarannya  akan dilakukan  dalam  jangka  pendek  dengan  menggunakan  aset  lancar  yang dimiliki  perusahaan,  sehingga  rasio  ini  dapat  digunakan  untuk  mengukur tingkat kemampuan kreditur jangka pendek, serta mengukur apakah operasi perusahaan  tidak  akan  terganggu  bila  kewajiban  jangka  pendek  ini  harus segera dibayar.
Suatu  aset  dinyatakan  likuid  jika  aset  tersebut  dapat  segera  diubah menjadi kas, sedangkan kewajiban dinyatakan likuid jika kewajiban tersebut harus  segera  dibayarkan  dalam  waktu  kurang  dari  satu  tahun1 Pengelolaan likuiditas  merupakan  hal penting  dalam  perbankan.  Untuk  terlaksananya fungsi pengelolaan likuiditas secara efisien dan menguntungkan diperlukan
adanya  instrumen  dan  pasar  keuangan  baik  yang  bersifat  jangka  pendek maupun jangka panjang. 5
Fungsi  utama  likuiditas  adalah  jaminan  bahwa  yang  disimpan  atau dipinjamkan  kepada  bank  dapat  dibayar  kembali  oleh  bank  tersebut  pada saat  jatuh  tempo.  Pada  umumnya  penyimpan  uang  di  bank  bersikap menghindari  resiko. Oleh karena itu, selama bank tersebut dinilai memiliki likuiditas tinggi, maka pemilik dana tidak akan ragu-ragu menempatkan atau menyimpan  uangnya  di  bank  tersebut.  Tapi  bila  bank  dinilai  memiliki masalah  likuiditas,  maka  pemilik  dana  akan  berpikir  kembali  untuk menempatkan uangnya.
Likuiditas  akan  terjamin  selama  harta  berwujud  dalam  bentuk  pinjaman jangka  pendek  yang  mampu  dicairkan  pada  waktu  transaksi  perdagangan normal, dengan kata lain teori ini menitikberatkan pada likuiditas untuk hari ini. 6
Adanya  perhitungan  likuiditas  cukup  banyak  memberikan  manfaat bagi  berbagai  pihak  yang  berkepentingan  baik  itu  pihak  internal  maupun pihak  ekternal.  Oleh  karena  itu  perhitungan  likuiditas  tidak  hanya  berguna
5 Agnes  Sawir, Analisis  Kinerja  Keuangan  dan  Perencanaan  Keuangan  Perusahaan (Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama, 2005), hlm. 8
6 Muhammad  Syafi’i  Antonio, Bank  Syariah  dan  Teori  ke  Praktek (Jakarta:Gema  Insani, 2001), hlm 182-183
bagi perusahaan namun juga bagi pihak luar perusahaan. Berikut tujuan dan manfaat dari hasil rasio likuiditas:
1.  Untuk  mengukur  sejauh  mana  perusahaan  mampu  membayar  kewajiban atau utang yang segera jatuh tempo pada saat ditagih.
2.  Untuk  mengukur  kamampuan  perusahaan  membayar  kewajiban  jangka pendek dengan aset lancar secara keseluruhan.
3.  Untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam membayar  kewajiban atau  hutang  yang  segera  jatuh  tempo  dengan  aset  lancar  tanpa memperhitungkan persediaann atau piutang.
4.  Untuk  mengukur  atau  membandingkan  antar  jumlah  sediaan  yang  ada dengan modal kerja perusahaan.
5.  Untuk  mengetahui  seberapa  besar  uang  kas  yang  tersedia  untuk membayar utang.
6. Sebagai alat untuk perencanaan ke depan teruama dalam perencanaan kas dan utang.
7.  Untuk  melihat  kondisi,  posisi  likuiiditas,  kelemahan  yang  dimiliki perusahaan dalam periode tertentu sehingga dengan melihat rasio likuiditas saat  ini  dapat  dijadikan  alat  pemicu  bagi  pihak  manjemen  untuk memperbaiki kinerjanya3.
Melalui  pengelolaan  yang  baik,  bank  dapat  memberikan  keyakinan  kepada para penyimpan dana bahwa mereka dapat menarik dananya sewaktu-waktu atau  pada  saat  jatuh  tempo.  Oleh  karena  itu,  bank  harus  mempertahankan sejumlah  alat  likuid  guna  memastikan  bank  dapat  memenuhi  kewajiban
jangka  pendeknya.  Pada  umumnya  rasio  yang  biasa  digunakan  untuk mengukur likuiditas aset
1. Current Ratio
Rasio  lancar  merupakan  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan dalam  membayar  kewajiban  jangka  pendek  atau  yang  segera  jatuh  tempo pada  saat  ditagih  secara  keseluruhan,  yakni  dengan  membandingkan aset lancar  yang  akan  berubah  menjadi  kas  dan  kewajiban  yang  harus  dibayar dalam kurun waktu satu tahun. 7
Rasio  ini  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam  membayar  hutang yang  harus  dipenuhi  dengan aset lancar.  Dalam  praktiknya  sering  kali dipakai bahwa rasio lancar dengan standar 200% (2:1) yang terkadang sudah dianggap  sebagai  ukuran  yang  cukup  baik  atau  memuaskan  bagi  suatu perusahaan.  Artinya  dengan  hasil  seperti  itu,  setiap  1  rupiah  utang  lancar dijamin  oleh  2  rupiah  harta  lancar.  Dengan  demikian  posisi  perusahaan sudah berada di titik aman dalam jangka pendek.
Current Ratio = Aset Lancar x 100%
Hutang Lancar
2. Quick Ratio
7 Kasmir, Analisis Laporan Keuangan. (Jakarta: PT RajaGrafindo Persada, 2012) hlm 137
Quick  Ratio merupakan  rasio  yang  menunjukkan  kemampuan perusahaan  dalam  memenuhi  atau  membayar  kewajiban  atau  utang  lancar dengan aset lancar tanpa memperhitungkan nilai sediaan. Artinya persediaan diabaikan  dengan  cara  dikurangi  dari  total aset lancar.  Hal  ini  karena persediaan  dianggap  memerlukan  waktu  lama  untuk  diuangkan  dibanding dengan aset lancar lainnya. Untuk mencari quick ratio, diukur dari total aset lancar  dikurangi  persediaan  dibandingkan  dengan  seluruh  hutang  lancar. Jika  rasio  di  atas  rata-rata,  keadaan  perusahaan  lebih  baik  dan sebaliknya jika  rasio  di  bawah  rata-rata  maka  keadaan  perusahaan  lebih  buruk,  yang berarti  harus  menjual  persediaan  untuk  membayar  utang  lancar,  padahal untuk  menjual  persediaan  dengan  harga  normal  relatif  sulit,  kecuali  di bawah harga pasar, yang akhirnya jelas dapat menyebabkan kerugian.
Quick Ratio = Aset Lancar - Persediaan x 100%

## Hutang Lancar

## 3. Cash Ratio
Rasio  Kas  yaitu  rasio  yang  menunjukan  kemampuan  untuk  membayar kewajiban dengan kas yang tersedia dan efek yang segera dicairkan6 Rasio ini  membandingkan  antar  kas  dan aset lancar  yang  paling  likuid  dengan hutang lancar.
Rasio  ini  mengukur  seberapa  besar uang  yang  benar-benar  siap  untuk digunakan  membayar  utang.  Ketersediaan  uang  kas  dapat  ditunjukkan  dari tersedianya dana kas atau yang setara dengan kas. Jika rata-rata adalah 50%
maka keadaan bank lebih baik. Namun, keadaan rasio kas terlalu tinggi juga kurang  baik  karena  ada  dana  yang  menganggur  belum  digunakan  secara optimal.  Sebaliknya  jika  keadaan  rasio  kas  di  bawah  rata-rata  maka  bank kurang  baik,  karena  untuk  membayar  kewajiban  masih  memerlukan  waktu untuk menjual aset lancar lainnya.
Cash Ratio = Cash & Efek x 100 %
Hutang Lancar
Contoh Perhitungan pada Bank Muamalat Indonesia
Sebenarnya terdapat rasio lainnya seperti Reserve Requirement (RR), rasio ini  disebut  dengan  likuiditas  wajib  minimum,  yaitu  suatu  simpanan minimum  yang  wajib  dipelihara  dalam  bentuk  giro  pada  Bank  Indonesia bagi semua bank. Besarnya RR dapatdiukur dengan rumus:
Giro  Wajib  Minimum  diperoleh  dari  neraca aset yaitu  giro  pada  Bank Indonesia.  Pada  saat  ini  besarnya  RR  yangditetapkan  oleh  Bank  Indonesia adalah  sebesar  5%.  Namun,  besarnya  RR  yang  ditentukan  oleh  Bank Indonesia akan berubah-ubah sesuai dengan kondisimoneter dan perbankan pada  saat  tertentu.  Semakin  tinggi  nilai RR  maka  bank  tersebut  akan semakin aman dari sisi likuiditas.
Selanjutnya Financing  to  Deposit  Ratio (FDR),  yaitu rasio  yang mengukur  perbandingan  jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  bank  dengan dana  yang  diterima  oleh  bank.  FDR  menyatakan  kemampuan  bank  dalam membayar  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan  deposan  dengan mengandalkan  pembiayaan  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya. Dengan  kata  lain,  seberapa  jauh  pemberian  pembiayaan  kepada  nasabah dapat  mengimbangi  kewajiban  bank  untuk  segera  memenuhi  permintaan deposan  yang hendak menarik kembali dananya yang telah disalurkan oleh bank berupa pembiayaan. FDR ini dapat dirumuskan sebagai berikut:
Jumlah  pembiayaan  yang  dimaksud  merupakan  total  pembiayaan  yang diberikan  kepada  pihak  ketiga  namun  tidak  termasuk  pembiayaan  kepada bank  lain.  Demikian  juga  dengan  Dana  Pihak  Ketiga  meliputi  giro, tabungan,  deposito  tapi  tidak  termasuk  antara  bank.  Bank  Indonesia menetapkan  rasio  LDR  (baca:  FDR)  sebesar  110%,  atau  bila  melebihi
berarti likuidtas bank dinilai tidak sehat.  LDR (baca:  FDR) dibawah 110% bank  tersebut  dinilai  sehat.  Semakin  tinggi  rasio  tersebut,  memberikan indikasi rendahnya kemampuan likuiditas bank yang bersangkutan.
Berikutnya, Financing  to  Assets  Ratio (FAR) yaitu  rasio yang mengukur  tingkat  likuiditas  bank  yang  menunjukkan  kemampuan  bank untuk  memenui  permintaan  pembiayaan  dengan  menggunakan  total  aset yang  dimiliki  bank.  FAR)  merupakan  perbandingan  besarnya  pembiayaan yang  diberikan  bank  dengan  besarnya  total  aset  yang  dimiliki  bank.  dapat dirumuskan sebagai berikut:
Jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  diperoleh  dari aset neraca  pada  pos jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  namun  tidak  termasuk  PPAP. Sedangkan  jumlah  aset  diperoleh  dari  neraca aset yaitu  total asetnya. Semakin  tinggi  rasio  ini  menunjukkan  semakin  kecil  tingkat  likuditasnya karena  jumlah  aset  yang  diperlukan  untuk  pembiayaan  menjadi  semakin besar.

## Mengelola Likuiditas sisi internal Bank Syariah
Likuiditas  bagi  bank  merupakan  masalah  yang  sangan  penting karena berkaitan dengan kepercayaan dana pihak ketiga yang sebagian besar sifatnya  jangka  pendek  dan  pemerintah.  Manajemen  likuiditas  diperlukan antara  lain  untuk  keperluan  pemenuhan  aturan  cadangan  wajib  minimum
yang ditentukan bank sentral, penarikan dana  oleh deposan, penarikan dana oleh  debitur,  dan  pembayaran  kewajiban  yang  jatuh  tempo.  Konsep likuiditas, suatu bank dianggap likuid apabila :
1.  Memiliki  sejumlah  likuiditas/  memegang  sejumlah  alat-alat  likuid,  cash assets (uang kas, rekening pada bank sentral atau bank lainnyasama dengan jumlah likuiditas yang diperkirakan.
2.  Memiliki  likuiditas  kurang  dari  kebutuhan,  tetapi  bank  memiliki  surat- surat  berharga  yang  segera  dapat  dialihkan  menjadi  kas  tanpa  mengalami kerugian baik sebelum maupun sesudah jatuh tempo.
3. Memiliki kemampuan  untuk  memperoleh  likuiditas  dengan  cara menciptakan uang
Mengelola  likuiditas  bank  merupakan  keterlibatan  perkiraan permintaan  dana  oleh  masyarakat  dan  penyediaan  cadangan  untuk memenuhi semua kebutuhan. Sumber kebutuhan likuiditas bank berasal dari adanya  kebutuhan  antara  lain  untuk  memenuhi  :  ketentuan  likuiditas  wajib (cash  ratio),  saldo  rekening  minimum  pada  bank  koresponden.penarikan simpanan  dalam  operasional  bank  sehari-hari,  permintaan  kredit  dari masyarakat.  Tujuannya  untuk  menjaga  posisi  likuiditas  bank  agar  selalu berada  pada  posisi  yang  ditentukan  bank  sentral  dan  mengelola  alat-alat likuid agar selalu dapat memenuhi semua kebutuhan arus kas.
Sumber: Publikasi Laporan Keuangan Triwulan tahun 2011-2012
Penilaian likuiditas merupakan penilaian terhadap kemampuan bank untuk  memelihara  dan  memenuhi  kebutuhan  likuiditas  yang  memadai  dan kecukupan  manajemen  risiko  likuiditas.  Bank  dikatakan  likuid  apabila mempunyai  alat  pembayaran  berupaharta  lancar  dibandingkan  dengan seluruh  kewajibannya.  Penilaian  pendekatan  kuantitatif  dan  kualitatif terhadap  faktor  likuiditas  antara  lain  dilakukan  melalui  penilaian  terhadap komponen-komponen diantaranya:
1) Aset likuid  kurang  dari  1  bulan  dibandingkan  dengan  pasiva  likuid kurang  dari  1  bulan  dan  1 mount  maturity  mismatch  ratio dan Loan  to Deposit Ratio (LDR).
2) Ketergantungan pada dana antarbank dan deposan inti.
3) Kebijakan dan pengelolaan likuiditas (assets and liabilities management/ ALMA) dan Stabilitas Dana Pihak ketiga (DPK).
4)  Kemampuan  bank  untuk  memperoleh  akses  kepada  pasar  uang,  pasar modal, atau sumber-sumber pendanaan lainnya.
Oleh karena itu, dalam melakukan penilaian terhadap likuiditas maka perlu diperhatikan rasio-rasio  seperti  yang  sudah  dijelaskan  sebelumnya  yaitu Cash  Ratio (CR), Reserve  Requirement (RR), Financing  to  Deposit  Ratio (FDR), Financing to Assets Ratio (FAR).
Dalam menjaga likuditas tidak hanya aspek pembiayaan  yang perlu diperhatikan karena bank juga harus mampu mengelola asset dan liabilities dengan baik. Namun dalam hal ini lebih ditekankan pada pengelolaan asset yang  erat  kaitannya  dengan  pembiayaan.  Sedangkan  pada  sisi liabilities, meskipun deposito berjangka mempunyai jangka waktu tertentu untuk jatuh temponya,  ternyata  bank  tetap  dihadapkan  pada  ketidakpastian.  Karena setiap  saat  nasabah  akan  dapat  menarik  dananya,  meskipun  dengan  risiko ada  denda  penalti  karena  belum  tepat  tanggal  jatuh  temponya,  deposito sudah minta dicairkan.
Sehingga  tetap  diperlukan  suatu  tindakan  berjaga-jaga  terhadap adanya  segala  kemungkinan  demi  menjaga  likuiditas  dan  reputasi  bank. Selain itu, perlu diperhatikan juga bahwa pengalokasian dana bank menurut prioritas  adalah  sangat  penting.  Adanya secondary  reserve,  dimana  bank dapat  mencairkan  surat  berharganya  dengan  tidak  mengalami  kerugian, merupakan salah satu jalan untuk mengatasi kesulitan likuiditas.
Bagi  dunia  perbankan,  likuiditas  penting  sekali  karena  berkaitan dengan kepercayaan nasabah terhadap bank. Untuk membina hubungan baik dengan  nasabah,  pihak  bank  sedapat  mungkin  harus  mencoba  untuk memenuhi  kebutuhan  nasabah  terutama  akan  permintaannya  terhadap pembiayaan  maupun  transaksi  bisnis  lainnya.  Kepercayaan  nasabah terhadap bank bisa jadi akan berkurang ketika pihak bank kekurangan dana dalam  memenuhi  permintaan  pembiayaan  atau  penarikan  dananya.  Untuk menjaga  kemungkinan  tersebut,  bank  harus  mampu  mengelola  dananya dengan baik. Dana yang menganggur menyebabkan biaya yang dikeluarkan lebih  besar  dari  penerimaan  bagi  hasil  untuk  pembiayaan yang  diberikan kepada nasabah.
Mengatur  tingkat  likuiditas  sangat penting  dan  tingkat  likuiditas suatu  bank  mencerminkan  seberapa  jauh  suatu  bank  dapat  mengelola dananya  dengan  sebaik-baiknya.  Dalam  mengelola  likuiditas,  akan  selalu terjadi benturan kepentingan antara keputusan untuk menjaga likuiditas dan meningkatkan  pendapatan.  Bank  yang  selalu  berhati-hati  dalam  menjaga likuiditas akan cenderung memelihara alat likuid yang relatif besar dari yang diperlukan.  Di  sisi  lain,  bank  juga  dihadapkan  pada  biaya  yang  besar berkaitan dengan pemeliharaan alat likuid yang berlebihan.
Oleh karena itu, pada dasarnya keberhasilan bank dalam menjaga likuiditas dapat diketahui dari:
1)  Kemampuan  dalam  memprediksi  kebutuhan  dana  di  waktu  yang  akan datang;
2) Kemampuan untuk memenuhi permintaan akan cash dengan menukarkan harta lancarnya; atau
3) Kemampuan memperoleh cash secara mudah dengan biaya yangsedikit;
4) Kemampuan pendataan pergerakan cash in dan cashout dana (cashflow); 5) Kemampuan untuk memenuhi kewajibannya tanpa harus mencairkan aset tetap apa pun ke dalam cash.
Dengan  demikian,  secara  sederhana  arti  likuiditas dalam  hal  ini adalah tersedianya uang kas yang cukup apabila sewaktu-waktu diperlukan. Likuiditas  bank  biasanya  disebut  alat  likuid  atau reserve  requirement atau simpanan  uang  di  Bank  Indonesia  dalam  bentuk  giro  dalam  jumlah  yang ditentukan. Oleh karenanya, suatu bank syariah dikatakan likuid apabila : 1)  Dapat  memelihara  Giro  Wajib  Minimum  (GWM)  di  Bank  Indoensia dengan ketentuan yang berlaku.
2) Dapat memelihara giro di Bank Koresponden.
3)  Dapat  memelihara  sejumlah  kas  secukupnya  untuk  memenuhi pengambilan uang tunai.

## Penutup
Bank  perlu  memperhatikan likuiditas  baik  utuk  kepentingan  ekstrnal maupun  internal  karena  itu  penting  digunakan sebelum  mengambil keputusan  pendanaan  dengan  pinjaman  atau  hutang.Likuiditas  dari  sisi internal  bank  berkaitan  dengan  kemapuan  dalam  hal  kecukupan  dana  yang akan  disalurkan dalam  bentuk  pembiayaan  dan  pengembaliannya, sedangkan  dari  sisi  internal  dikaitkan  dengan kemampuan  bank  dalam
mengembalikan  hutang  jangka  pendeknya terhadap  pihak  lain merupakan hal  penting  bagi  citra  bank  itu  sendiri  guna  membangun  kepercayaan  dari stakeholder.

## DAFTAR PUSTAKA
Harahap, Sofyan Syafri. 2002. Teori Akuntansi Laporan Keuangan. Jakarta: PT Bumi Aksara
Harahap, Sofyan Syafri. 2004. Akuntansi Islam. Jakarta: PT Bumi Aksara Helfert. Erich A. 1996. Teknik Analisis Keuangan. Jakarta: Erlangga Hermanto. 1987. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta: Gajah Mada Ismail. 2010. Akuntansi Bank.Jakarta: Kencana Prenada Media Group Kasmir, 2009. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Raja Grapindo Persada Munawir S. 1986. Analisis Laporan Keuangan.Yogyakarta: Liberty Sawir  Agnes, Analisis  Kinerja  Keuangan  dan  Perencanaan  Keuangan
Perusahaan (Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama, 2005)
.