## Analisis Realisasi Anggaran Kredit pada Koperasi  Sangkakala Abadi Palu
Credit Budget Realization Analysis in Cooperatives Palu Eternal Trumpet
1 Nurhadi*, 2 Rukmini
1,2 STIE Panca BHAKTI PALU
( * ) Email Korespondensi: nurhadi.stie32@gmail.com

## Abstrak
Tujuan  Penelitian  ini  adalah  (1)  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  Realisasi  Anggaran  Kredit  Pada Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu.  (2)  mengetahui  dan  menganalisis  faktor-faktor yang  mempengaruhi  Realisasi  Anggaran  Kredit  Pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu.  Jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian  diskriptif  kuantitatif  dengan    Populasi  Laporan  Keuangan Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala  Abadi Palu tahun 2017, 2018 dan tahun 2019. Pengumpulan data  menggunakan  teknik  pengamatan,  dan  dokumentasi.  Teknik  analisis  data  yang  digunakan  yaitu menggunakan analisis Trand setiap komponen laporan keuangan. Berdasarkan hasil penelitian dan analisis yang  dilakukan  peneliti  maka  disimpulkan  sebagai  berikut  (1)  Perkembangan  Realisasi  Anggaran  Kredit Pada Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu setiap tahun dari tahun 2017, 2018 dan tahun 2019  mengalami  fluktuasi  dan  sebagian  besar  simpanan  anggota  Koperasi  mengalami  peningkatan.  (2) Faktor-Faktor yang mempengaruhi Realisasi Anggaran Kredit  Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi  Palu  yaitu  (1).  Sering  keterlambatan  pembuatan  Laporan  Keuangan  Koperasi  (2)  pemberian pinjaman  yang  belum  sesuai  dengan  prosedur.  (3)  Belum  menyampaikan  laporan  tahunan  atau  laporan berkala  3  kali  berturut-turut.  (4)  Sudah    mempunyai  volume  pinjaman  di  atas  Rp.  1.000.000.000,  (satu milyar  rupiah)  tetapi  tidak  diaudit  oleh  akuntan  publik.  (5)  manajer  belum  diberikan  wewenang  penuh untuk mengelola usaha Koperasi. (6) Adanya tekanan persaingan dari organisasi lain (terutama organisasi non koperasi).
Kata kunci :  Realisasi Anggaran Kredit, Koperasi dan Simpan Pinjam

## Abstract
Title  Analysis  of  Credit  Budget  Realization  at  the  Sangkakala  Abadi  Palu  Cooperative  Simpanj  Loans (ksp). The purpose of this study were (1) to determine and analyze the realization of the credit budget at the Sangkakala Abadi Palu Savings and Loan Cooperative (KSP). (2) knowing and analyzing the factors that affect  the  realization  of  the  credit  budget  at  the  Sangkakala  Abadi  Palu  Savings  and  Loan  Cooperative (KSP). This type of  research is a descriptive quantitative research  with the Population  of  the Sangkakala Abadi  Palu  Savings  and  Loan  Cooperative  (KSP)  in  2017,  2018  and  2019.  Data  collection  uses observation  and  documentation  techniques.  The  data  analysis  technique  used  is  using  Trand  analysis  of each  component  of  the  financial  statements.  Based  on  the  results  of  research  and  analysis  conducted  by researchers, it is concluded as follows: (1) Development of Credit Budget Realization at Sangkakala Abadi Palu Savings and Loan Cooperative (KSP) every year from 2017, 2018 and 2019 has fluctuated and most of the savings of cooperative members have increased. (2) The factors that influence the realization of the Sangkakala  Abadi  Palu  Savings  and  Loan  Cooperative  Budget  (KSP)  are  (1).  Often  delays  in  making Cooperative  Financial  Statements (2) in  providing loans that are not  in  accordance  with  procedures. (3) Have not submitted annual reports or periodic reports 3 times in a row. (4) Already have a loan volume of more  than  Rp.  1,000,000,000,  (one  billion  rupiah)  but  not  audited  by  a  public  accountant.  (5)  managers have  not  been  given  full  authority  to  manage  cooperative  businesses.  (6)  There  is  competitive  pressure from other organizations (especially non-cooperative organizations.
Keywords: Realization Budget Credit, Cooperatives and Savings and Loans

## PENDAHULUAN
Berdasarkan Undang-Undang Republik  Indonesia  Nomor  17  Tahun  2012 Tentang  Perkoprasian  Junto  Nomor  25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian menyebutkan  bahwa  Koperasi  bertujuan memajukan kesejatraan anggota pada khususnya  dan  masyarakat  pada  umumnya, serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan masyarakat  yang    adil,  dan  makmur berdasarkan Pancasila dan Undang-Uundang Dasar 1945.
Undang-Undang  Nomor  17  Tahun 2012  menyebutkan  Koperasi  merupakan badan  usaha  yang  beranggotakan  orang- seorang atau badan hukum Koperasi dengan berlandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip Koperasi sudah seharusnya membuat dan  menyajikan  laporan  keuangan  sesuai standar  yang  berlaku,  sebagaimana  telah diatur  dalam  pernyataan  Standar  Akutansi Keuangan. Dalam prakteknya masih banyak Koperasi  tidak  mengikuti  standar  akutansi keuangan  dalam  pelaksanaan  atau  pedoman Pencapaian  Realisasi  Anggaran  termasuk dalam penyusunan Laporan Realisasi Anggaran atas penyusunan laporan keuangan, sehingga Koperasi masi diragukan  oleh  para  anggota  Koperasi. Demikian  pula  Koperasi  Simpan  Pinjam (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu,  bahwa  masi terdapat pelaksanaan untuk mengidentifikasi Pencapaian  Realisasi  Anggaran  Kredit masih  lemah,  kurangnya  Realisasi  Kredit dari  Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP) Sangkakala  Abadi  Palu,  seolah  kurangnya melaporkan seberapa besar Realisasi Anggaran Kredit. Undang-Undang Koperasi 2012 menyebutkan  bahwa  peran  Koperasi  sangat penting melaksanakan
cita-cita perekonomian Nasional.  Peran ini tentu saja tidak lepas dari kontribusi semua pihak yang terkait  didalamnya,  baik  pemerintah  selaku pembina  Koperasi,  maupun  pengurus  dan anggota  Koperasi  selaku  pemilik  dan pengguna jasa Koperasi (Haryadi, 2020).
Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala  Abadi  Palu  merupakan  salah satu Koperasi yang bergerak diusaha simpan pinjam  yang  berdiri  pada  tahun  1993.
Kemudian  pada  tahun  1994  Koperasi tersebut  berbadan  hukum  dengan  nomor 685/BH/XIX. Dengan aktivitas pada Koperasi  Simpan  Pinjam,  yaitu  berupa penyaluran  kredit  pada  para  anggota Koperasi  dan  non  anggota  Koperasi.  Fungsi Koperasi  simpan  pinjam  dalam  penyaluran kredit  menjadi  kegiatan  utama  yang  patut dilakukan  untuk  meningkatkan  kesejateraan anggota,  melalui  peningkatan  Sisah  Hasil Usaha (SHU) dari waktu kewaktu. Peningkatan kesejateraan anggota merupakan alat ukur bagi keberhasilan suatu Koperasi simpan pinjam (Ridho, 2020). Pedoman Pencapaian Realisasi
Anggaran  Kredit  yang  menjadi  landasan berpijak  bagi  pengurus  Koperasi  dalam penyusun  laporan  tahunan  yang  memuat sekurang-kurangnya  Neraca,  Perhitungan Hasil Usaha,  catatan  atas laporan keuangan, laporan  perubahan  ekuitas  (Modal),  dan laporan  Arus  Kas.  Penggunaan  SAKETAP diharapkan  dapat  memacu  Koperasi  untuk melakukan  Pencapaian  Realisasi  Anggaran Kredit  dan  penyusunan  laporan  keuangan yang  tepat  waktu,  mudah  diperiksa,  mudah ditelusuri, dan dapat dipertanggungjawabkan (Kalorbobir, 2017).
Adapun  usia  dipilih  sebagai  faktor yang  mempengaruhi  kredit  dikarenakan  ada batasan  usia  seseorang  untuk  bekerja  dalam penghasilan  untuk  bisa  membayar  kredit, batasan  usia  sebagai  kriteria  hanya  usia produktif  dalam  bekerja  yaitu  17  sampai  60 tahun  (Rahayu,  2018).    Dari  batasan  usia tersebut  pihak  Koperasi  bisa  memberi kesempatan  bagi  peminjam  yang  berusia lebih  dari  60  tahun  dengan  syarat  apa  bila orang  tersebut  mempunyai  usaha  yang cukup dan dapat menjamin untuk melunaskan kredit tersebut.
Pendapatan  perbulan  menjadi  kriteria dalam  penyaluran  kredit  berkisar    >  Rp. 2.000.000.  Adapun  <  Rp.  2.000.000  harus dilihat  dari  besar  kecilnya  usaha  dalam berpenghasilan  perhari.  Besar  pinjaman disini  harus  disesuai  dengan  kemampuan nasabah  dalam  membayar  kredit  serta barang  yang  menjadi  jaminan.  Pinjaman awal  pada  Koprasi  Simpan  Pinjam  (KSP) Sangkakala Abadi Palu sebesar Rp. 500.000 sampai  Rp.  1.000.000  dan  pinjaman
berikutnya  bisa  meningkat  apabila  angsuran pertama lancar tanpa kendala.
Berdasarkan  uraian  latar  belakang  di atas    maka  rumusan  masalah  dalam penelitian ini sebagai berikut: 1) Bagaimanakah perkembangan Realisasi Anggaran  Kredit  Pada  Koperasi  Simpan
Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu  ?  2) Faktor-Faktor  apa  yang  mempengaruhi Realisasi  Anggaran  Kredit    Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu ?

## METODE
Jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian deskriptif  kuantitatif  adalah  penelitian  yang melakukan pengumpulan data-data keuangan  di  lokasi  penelitian  (Mudjiyanto, 2018).  “Pendekatan  diskriptif  digunakan untuk  memberi  gambaran    terhadap  obyek yang  diteliti  melalui  data  sampel  atau populasi apa adanya.” Arikunto (2001 : 21). Penelitian  ini  dilaksanakan  pada  Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu. Pemilihan lokasi berdasarkan pertimbangan  bahwa  Pencapaian  Realisasi anggaran  kredit  Pada  Koperasi  Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu setiap tahun  berfluktuasi  sehingga  menarik  untuk diteliti.  Kemudian  Pertimbangan  yang  lain yaitu  belum  pernah  dilakukan  penelitian yang berkaitan dengan Pencapaian Realisasi Anggaran  Kredit  pada  Koperasi  Simpan
Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu. Pemilihan  lokasi  dilakukan    di  kota  Palu yang  dilaksanakan  pada  akhir  tahun  2019 sampai  agustus  2020  dengan  pertimbangan bahwa data yang dibutuhkan cukup tersediah  dan  dapat  diperoleh  berkitan dengan  objek  penelitian.  Populasi  adalah keseluruhan  subyek  penelitian  (Arikunto. 2002:108). Adapun populasi dalam penelitian  ini  adalah    Laporan  Realisasi Anggaran  Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP) Sangkalala  Abadi  Palu  tahun  2017,  2018 dan  tahun  2019.  Karena  Populasi  dapat dijangkau  oleh  peneliti  sehingga  dalam penelitian  ini  tidak  dilakukan  penarikan sampel.
Sumber  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  primer  dan  data sekunder  (Tse  et  al.,  2017).  Pengumpulan data  yang  dibutuhkan  dalam  penelitian  ini dilakukan  dengan  beberapa  tekhnik  sebagai berikut  :  1)  Pengamatan  (Observasi),  2) Wawancara  (Interviuw),  3)  Dokumentasi. Teknik Analisis Data yang digunakan dalam penelitian  ini  adalah    menggunakan  analisis Trand  setiap tahun  yang dijadikan populasi yaitu  Realisasi  Anggaran  Kredit  pada Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala Abadi  Palu  tahun  2017,  2018  dan  tahun 2019.    Analisis  Trand    yang  ditampilkan dalam bentuk tabel dan grafik.

## HASIL
Tabel 1. Karakteristik Pegawai Berdasarkan Jenis Kelamin Nomor Tahun Pria Wanita Jumlah 1 2017 926 861 1.787 2 2018 931 870 1.801 3 2019 888 837 1.725 Jumlah 2.795 orang 2.606 orang 5.313 orang
Sumber: Koperasi Sangkakala Abadi Palu, 2020.
Berdasarkan Tabel 1 atas menunjukan bahwa  jumlah  pegawai    Koperasi  Simpan Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu  pada tahun  2017  berjumlah  1.787  orang,  pada tahun  2018  bertambah  menjadi  1.801  orang dan  pada  tahun  2019  mengalami  penurunan
menjadi 1.725 orang. Dari segi jenis kelamin dapat dikatakan bahwa pada 3 tahun tersebut jumlah  anggotanya  masih  lebih  banyak berjenis  kelamin  laki-laki  (Livana  et  al., 2018).
Berdasarkan  Tabel  2  menunjukan bahwa  pinjaman  karyawan  pada  Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu  berfluktuasi  dengan  nilai  yang  paling tinggi  terjadi  pada  tahun  2018  yaitu  senilai Rp.240.120.000.      dengan  rata-rata  trand sebesar  535,25.  Kemudian    Biaya  Yang Masih  Harus  Dibayar    pada  Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu  dari  tahun  2017,  2018  dan  tahun  2019 terus mengalami peningkatan   dari tahun  ke tahun.  Komponen  biaya  yang  masih  harus dibayar    pada  Koperasi  Simpan  Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu yang tertinggi pada  tiga  tahun  terakhir  yaitu  terjadi  pada tahun  2019  yakni  sebesar  Rp.  428.746.114. Biaya  yang  masih  harus  dibayar    (Accrued Interest  Payable)  dalam  penelitian  ini  yaitu biaya-biaya  atau  beban  yang  masih  belum dilunasi dalam periode akuntansi, contohnya sewa  gedung  yang  digunakan  Koperasi
Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu,  gaji  karyawan  dan  biaya  yang  lain yang belum tercatat dalam periode akuntansi (UMUM & RAKYAT, n.d.).
Tabel  2  menunjukan  bahwa  Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu  pada  tahun  2019  memiliki  simpanan khusus sebesar Rp. 1.096.500.000,
Simpanan  Khusus  pada  Koperasi  Simpan Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu merupakan  simpanan  yang  besarnya  tidak ditentukan, tetapi bergantung kepada kemampuan  anggota.  Simpanan  sukarela dapat  di  setorkan  setiap  saat  tetapi  hanya bisa diambil sesuai jangka waktu tertentu ( 1 tahun),  dengan  jasa  0.75  %  per  Bulan. Simpanan  khusus  pada  Koperasi  Simpan Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu    dari tahun  2017,  2018  dan  tahun  2019  terus mengalami peningkatan.
Tabel 2.
Trand Realisasi Anggaran Kredit pada Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu tahun Anggaran 2017-2019
PEMBAHASAN Analisis Perkembangan Realisasi Anggaran Kredit Pada Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu Hasil  penelitian  ini  melalui  analisis Trand menunjukan bahwa Realisasi
Anggaran  Kredit  Pada  Koperasi  Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu sudah bagus, hal ini dibuktikan dengan
Tahun  2017 Tahun 2018 Tahun 2019 2017- 2018 2018- 2019 1 2 4 5 6 7 8 9 12 1 Simpanan Pokak 667,000,000 667,000,000 667,000,000 667,000,000 -                  -                     - 2 Total Aset 5,124,403,750 5,124,453,750 5,578,829,250 5,275,895,583          0.00            8.87               4.43 3 Pinjaman 20,010,000 240,120,000 169,300,000 143,143,333   1,100.00        (29.49)          535.25 4 Simpanan Khusus 939,950,000 951,650,000 1,096,500,000 996,033,333          1.24          15.22               8.23 5 Piutang 207,590,500 2,302,076,500 1,644,117,500 1,384,594,833   1,008.95        (28.58)          490.18 6 Modal Penyertaan 87,690,540 222,247,240 758,096,760 356,011,513      153.44        241.11           197.28 7 Bya dibayar dimuka 999,155,435 142,804,753 1,153,072,710 765,010,966      (85.71)       707.45           310.87 8 Gaji Karyawan 1,334,150 93,280,000 21,340,000 38,651,383   6,891.72        (77.12)       3,407.30 9 By Msh Hrs dibayar 361,869,437 381,869,437 428,746,114 390,828,329          5.53          12.28               8.90 10 Dana Pendidikan 42,254,270 42,254,270 45,200,460 43,236,333 -             6.97               3.49 11 Dana Sosial 21,230,127 21,130,127 22,600,625 21,653,626        (0.47)           6.96               3.24 12 SHU 58,267,547 58,267,547 58,923,950 58,486,348 -             1.13               0.56 8,530,755,756 10,247,153,624 11,643,727,369 10,140,545,583 9,075 865       4,969.74 Gaji Karyawan Dana Sosial Gaji karyawan Dana Sosial B,B,Mka Gaji Simp.Khus Total Asset Total Asset Total Asset Total Asset Gaji Kary BBM Gaji Tahun Anggaran Peningkatan  -2017 - 2019 Persentase Perkembangan Pertahun Rata- rata Perkegan Tertinggi Jumlah Terendah No URAIAN
perkembangan  asset  Koperasi    yang  setiap tahun  meningkat  (Florensia  et  al.,  2018). Total  asset  yang  meningkat  setiap  tahun menunjukan bahwa Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu sudah dikelola  dengan  cara  yang  professional. Pengelolaan  Koperasi  Simpan  Pinjam  pada umumnya    hampir  sama  dengan  koperasi yang lain namun ada beberapa bagian teknis yang berbeda. Konsep dasar yang digunakan dalam  Koperasi  harus  dipahami  terlebih dahulu  oleh  pengurus  dan  yang  paling penting adalah manajemen Koperasi. Kemudian  Manajemen  Koperasi  Simpan Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu secara  umum  ruang  lingkup  kegiatan  usaha Koperasi adalah penghimpunan dan penyaluran  dana  yang  berbetuk  penyaluran pinjaman  terutama  pada  anggota  Koperasi dan  non  anggota.  Pada  perkembanganya memang  koperasi  simpan  pinjam  melayani tidak  saja  anggota  tetapi  juga  masyarakat luas (Hasanah & Hanifah, 2020).
Kegiatan  Koperasi  Simpan  Pinjam (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu    dilihat  dari aspek pasiva melakukan kegiatan penghimpunan  dana  baik  dari  anggota ataupun masyarakat umum. Bentuk penghimpunan ini bisa berupa tabungan atau simpanan  sedangkan  dari  masyarakat  bisa berbentuk  pinjaman  modal.  Kegiatan  usaha dari  aspek  aktiva  merupakan  upaya  dari Koperasi Simpan Pinjam untuk memperoleh laba  dengan  cara  mengalokasikan  dari  hasil dari  penghimpunan  yang  disalurkan  kepada anggota dalam bentuk
pijaman (Faturachman, 2019). Koperasi Simpan Pinjam (KSP)
Sangkakala Abadi Palu dalam melaksanakan kegiatan  setiap  hari  dituntut  mampu melayani  penyimpanan  dan  juga  penarikan dana  oleh  anggota  sesuai  dengan  ketentuan serta  kesepakatan.  Kemudian  Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu juga menyalurkan dana yang terkumpul kepada  anggota  yang  dimasa  datang  akan diterima  kembali  secara  bertahap.  Kegiatan tersebut  harus  dikelola  sedemikian  rupa sehingga  penghimpunan  dan  penyaluran dana  dapat  berjalan  seimbang  (Putera, 2020).
Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala  Abadi  Palu  dalam  menjalankan
usaha    simpan  pinjam  harus  melakukan penghimpunan  dana.  Kemudian  dana-dana tersebut  bisa  uang  yang  masuk  kategori hutang  atau  ekuitas  atau  kekayaan  bersih (Asmayani,  2019).  Jika  dilihat  dari  jenis sumber  dana,  maka  dana  yang  berbentuk hutang  berasal  dari  tabungan  kemudian simpanan  berjangka  atau  pinjaman  yang diterima Koperasi simpan pinjam. Sedangkan  yang  bersumber  dari  kekayaan bersin  diantaranya  berasal  dari  sumber simpanan  wajib  anggota  dan  simpanan sukerela,  cadangan  umum  serta  Sisa  Hasil Usaha  (SHU)  pada  tahun  berjalan.  Dari keseluruhan  sumber  dana  tersebut,  sumber dana utama adalah simpanan, sehingga perlu diberikan  penjelasan  yang  lebih  mendalam tentang simpanan (Yothe, 2017).
Menurut  peraturan  Pemerintah    No.  9 Tahun  1995  simpanan  adalah  dana  yang dipercayakan  oleh  anggota,  calon  anggota, Koperasi  lain  dan  anggotanya  kepada KSP/USP  (Unit  Simpan  Pinjam)  dalam bentuk  tabungan  dan  simpanan  koperasi berjangka.    Kemudian    Koperasi  Simpan Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu memiliki    simpanan  dari  anggota  yang merupakan  kekayaan  bersih  yaitu  simpanan pokok dan simpanan  wajib yang merupakan kekayaan  bersih,  serta  simpanan  yang merupakan  hutang,  yaitu  tabungan  dan simpanan berjangka.
Analisis Faktor-Faktor yang mempengaruhi Realisasi Anggaran Kredit    Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP) Sangkakala Abadi Palu
Berdasarkan hasil penelitian ini menunjukan  bahwa  pemberian  kredit  yang dilaksanakan  oleh  Koperasi  Simpan  Pinjam (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu  sudah  cukup baik dan telah memenuhi sistem pengendalian internal yaitu dilaksanakannya prosedur  pemberian  kredit,  lingkungan pengendalian, sumber daya manusia, penafsiran risiko, aktivitas pengendalian dan pemantauan (Sa’adah, 2019).
Hasil penelitian ini menunjukan bahwa  faktor-faktor  yang  mempengaruhi realisasi  anggaran  kredit  pada  Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu  yaitu:  1)  Terjadinya  pelanggaran terhadap ketentuan-ketentuan intern maupun
eksten.  2)  Salah  pembukuan  tertunda pembukuan.    3)  Pemberian  pinjaman  yang tidak  sesuai  dengan  prosedur.  4)  Tidak menyampaikan laporan tahunan atau laporan berkala  3  kali  berturut-turut.  5)  Mempunyai volume pinjaman di atas Rp. 1.000.000.000,-  (satu  milyar  rupiah)  tetapi tidak  diaudit  oleh  akuntan  publik.  6) Manajer  belum  diberikan  wewenang  penuh untuk mengelola usaha Koperasi.
Kemudian Hasil penelitian ini menemukan bahwa  faktor-faktor yang dapat menurunkan  tingkat  kesehatan    Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu    yaitu:  1)  Adanya  persediaan  intern yang diperkirakan akan menimbulkan kesulitan dalam Koperasi yang bersangkutan.  2)  Adanya  campur  tangan pihak  diluar  Koperasi  atau  kerjasama  yang tidak  wajar  sehingga  prinsip  Koperasi  tidak dilaksanakan  dengan  baik.  3)  Window dressing dalam pembukuan sehingga mengakibatkan penilaian yang keliru terhadap  Koperasi.  4)  Melakukan  kegiatan usaha  Koperasi  tanpa  membukukan  dalam Koperasinya (Listiadi & Hastuti, 2020).
Hasil penelitian pada Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu  menunjukan  bahwa:  1.  Laporan pertanggungjawaban pengurus
belum sepenuhnya  mengacu  pada  Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)
Nomor  27  tahun  1998  tentang  Akuntansi Koperasi  yang  dikeluarkan  oleh  Ikatan
Akuntan  Indonesia,  terutama  dalam  hal perlunya penyajian laporan promosi ekonomi  anggota,  sebagai  kelengkapan suatu  laporan  keuangan  Koperasi,  2. Penyajian laporan keuangan pengurus belum dilengkapi dengan penjelasan pos-pos neraca dan perhitungan hasil usaha sebagaimana  laporan akuntan publik, dan 3. Penetapan  kebijakan  akuntansi  KSP  sudah dibuatkan  secara  formal  dan  ditetapkan secara  konsisten  setiap  tahun,  namun  ada kebijakan  akuntansi  yang  belum  dibuat secara  tertulis antara  lain  mengenai:
pengakuan pendapatan dan metode penyusutan. Hasil penelitian pada Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu  menunjukan  bahwa  ada  dua  faktor utama yang mengharuskan Koperasi
meningkatkan pelayanan kepada anggotanya yaitu:  1)  Adanya  tekanan  persaingan  dari organisasi  lain  (terutama  organisasi  non Koperasi). 2) Perubahan kebutuhan manusia sebagai  akibat  perubahan  waktu  dan peradaban.  Perubahan  kebutuhan  ini  akan menentukan  pola  kebutuhan  anggota  dalam mengkonsumsi  produk-produk  yang  di tawarkan  oleh  Koperasi.  Bila  Koperasi mampu  memberikan  pelayanan  yang  sesuai dengan  kebutuhan  anggota  yang  lebih  besar dari pada pesaingnya, maka tingkat partisipasi  anggota  terhadap  Koperasinya akan meningkat. Untuk meningkatkan pelayanan, Koperasi memerlukan informasi- informasi yang menyenangkan terutama dari anggota Koperasi.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa hasil analisis yang dilakukan peneliti tentang Realisasi  Anggaran  Kredit  Pada  Koperasi Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi Palu  sebagai  ialah  Perkembangan  Realisasi Anggaran  Kredit  Pada  Koperasi  Simpan Pinjam (KSP) Sangkakala Abadi Palu  setiap tahun dari tahun 2017, 2018 dan tahun 2019 mengalami  fluktuasi  dan  sebagian  besar simpanan  anggota  Koperasi  mengalami peningkatan. Faktor-Faktor yang mempengaruhi  Realisasi  Anggaran  Kredit Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala Abadi  Palu  yaitu:  1)  Sering  keterlambatan pembuatan  Laporan  Keuangan  Koperasi.  2) Pemberian  pinjaman  yang  belum  sesuai dengan  prosedur.  3)  Belum  menyampaikan laporan  tahunan  atau  laporan  berkala  3  kali berturut-turut. 4) Sudah  mempunyai volume pinjaman  di  atas  Rp.  1.000.000.000,-  (satu milyar  rupiah)  tetapi  tidak  diaudit  oleh akuntan publik. 5) Manajer belum diberikan wewenang  penuh  untuk  mengelola  usaha Koperasi.  6)  Adanya  tekanan  persaingan dari organisasi lain (terutama organisasi non Koperasi). 7) Perubahan kebutuhan manusia sebagai  akibat  perubahan  waktu  dan peradaban.  Perubahan  kebutuhan  ini  akan menentukan  pola  kebutuhan  anggota  dalam mengkonsumsi  produk-produk  yang  di tawarkan oleh Koperasi.
Rekomendasi  saran  dalam  penelitian ini  sebagai  berikut:  1)  Kepada  Pimpinan Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  Sangkakala
Abadi Palu agar membuat Laporan
Keuangan  yang  sesuai  dengan  Standar Akuntansi  Koperasi  Indonesia,  sehingga realisasi  anggaran  kredit  dapat  diawasi berdasarkan  prosedur  Koperasi  yang  benar. 2)  Kepada  Pimpinan  Koperasi  Simpan Pinjam  (KSP)  Sangkakala  Abadi  Palu  agar memperhatikan faktor-faktor yang menghambat kegiatan koperasi dalam menghimpun  dan  menyalurkan  dana  seperti
(1)  harus  menyampaikan  laporan  tahunan atau laporan berkala 3 kali berturut-turut. (2) Melakukan  audit    setiap  tahun  terutama volume pinjaman di atas Rp. 1.000.000.000,-  (satu  milyar  rupiah)  (3) Memberikan  wewenang  penuh  kepada Manajer  koperasi  untuk  mengelola  usaha koperasi.  (4)  Memantau  dan  membuat strategi  terhadap    tekanan  persaingan  dari organisasi  lain  (terutama  organisasi  non koperasi.

## DAFTAR PUSTAKA
Asmayani,  N.  (2019). Analisis  Standar Akuntansi  Keuangan  Entitas  Tanpa
Akuntabilitas Publik (Sak Etap) Dalam Penyajian  Laporan  Keuangan  Pada Koperasi Wanita Tawar Sejuk Kabupaten  Gayo  Lues .  Universitas Islam Negeri Sumatera Utara.
Faturachman,  Y.  (2019). Analisis  Efisiensi
Penghimpunan  Dana  dan  Efektivitas Penyaluran  Dana  dan  Efektivitas Penyaluran Dana Dalam Upaya Meningkatkan Profitabilitas serta Dampaknya terhadap Manfaat Ekonomi  yang  Diterima  Anggota . Institut Manajemen Koperasi Indonesia. Florensia,  F.,  Widodo,  J.,  &  Kartini,  T. (2018).  ANALISIS  TREND  OMZET
PEJUALAN SEPATU DAN SANDAL DI  CV.  PRIBADI  TIGA  KOTA MOJOKERTO  TAHUN  2015-2017. JURNAL  PENDIDIKAN  EKONOMI: Jurnal  Ilmiah  Ilmu  Pendidikan,  Ilmu Ekonomi Dan Ilmu Sosial , 12 (2), 155–
161.
Haryadi,  Y.  (2020). Peran  Koperasi  Dalam Kebangkitan Ekonomi Umat . tre Media
Digital.
Hasanah,  H.,  &  Hanifah,  A.  (2020). IMPLEMENTASI MODEL

## PENGEMBANGAN
PENGELOLAAN KOPERASI SIMPAN  PINJAM  (KSP). Jurnal
Muhammadiyah  Manajemen  Bisnis , 1 (1), 37–46. Kalorbobir,  Y.  M.  (2017). FAKTOR-
FAKTOR  YANG  MEMPENGARUHI KEMAMPUAN  AUDITOR  INTERNAL DALAM MENDETEKSI DAN MENCEGAH FRAUD (KECURANGAN)  PADA  LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH  (Studi  pada  Inspektorat Yogyakarta) . Universitas Mercu Buana
Yogyakarta. Listiadi,  L.,  &  Hastuti,  S.  W.  M.  (2020). Kinerja  Koperasi  Berdasarkan  Tingkat Kesehatan Koperasi Sesuai Permenkop. Dan UKM. REVITALISASI: Jurnal Ilmu Manajemen , 9 (1), 40–47.
Livana, P. H., Susanti, Y., Darwati, L. E., & Anggraeni,  R.  (2018).  Gambaran Tingkat  Depresi  Lansia. NURSCOPE J.  Keperawatan  Dan  Pemikir.  Ilm ,
4 (4), 80–93.
Mudjiyanto,  B.  (2018).  Tipe  Penelitian Eksploratif  Komunikasi. Jurnal  Studi
Komunikasi Dan Media , 22 (1),
261103.
Putera,  A.  P.  (2020).  Prinsip  Kepercayaan Sebagai  Fondasi  Utama  Kegiatan Perbankan. Jurnal  Hukum  Bisnis Bonum Commune , 3 (1), 128–139. Rahayu,  T.  A.  (2018). ANALISIS  FAKTOR- FAKTOR  YANG  MEMPENGARUHI KELANCARANPENGEMBALIAN
PEMBIAYAAN  MURABAHAH  PADA USAHA MIKRO, KECIL, DAN MENENGAH (UMKM) DI BMT TARUNA  SEJAHTERA  (FEBRUARI- AGUSTUS 2014) . IAIN SALATIGA. Ridho, A. (2020). Implementasi Manajemen Modal  Usaha  Simpan  Pinjam  untuk Meningkatkan  Kesejahteraan  Anggota Pada  KUD  Manunggal  Jaya  Desa
Trimanunggal Ditinjau Menurut Ekonomi Syariah . UNIVERSITAS ISLAM  NEGERI  SULTAN  SYARIF
KASIM RIAU.
Sa’adah,  A.  N.  (2019). Analisis  Sistem Pengendalian Interen Terhadap Efektivitas Prosedur Pemberian Kredit
Pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Bina Arta  Kabupaten  Sleman  Yogyakarta . Universitas Mercu Buana Yogyakarta. Tse,  A. D. P., Suprojo, A., & Adiwidjaja,  I. (2017). Peran kader posyandu terhadap pembangunan  kesehatan  masyarakat. JISIP:  Jurnal  Ilmu  Sosial  Dan  Ilmu Politik , 6 (1). UMUM,  K.  P.,  &  RAKYAT,  D.  A.  N.  P.
(n.d.). KAMUS ISTILAH PEMBAYAAN INFRASTRUKTUR DAN KPBU . Yothe,  Y.  Y.  (2017). ANALISIS  SEBELUM DAN SESUDAH
PENYALURAN
DANA  KOPERASI  SIMPAN  PINJAM TERHADAP  PENDAPATAN  USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DI YOGYAKARTA (Studi Kasus: Koperasi Simpan Pinjam Dian Mandiri Yogyakarta) . Universitas Mercu Buana
Yogyakarta.