INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 1 Tahun 2024 Page 9407-9418 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Analisis Pengaruh Perencanaan Pajak dan Aset Pajak Tangguhan Terhadap Laba Perusahaan Pada Noma Cafe All Day Night
Rohani R.Habeahan 1 ✉ , Zahri Fadli 2
Program Studi Akuntansi Perpajakan, Politeknik Unggul LP3M, Medan Email: rohanyhabeahan@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Laba atau keuntungan menjadi salah satu tujuan utama perusahaan dalam menjalankan aktivitasnya. Laba  yang  diperoleh  perusahaan  digunakan  untuk  berbagai  kepentingan,  salah  satunya  untuk meningkatkan  kesejahteraan  perusahaan.  Adapun  tujuan  dalam  penelitian  ini  untuk  mengetahui pengaruh perencanaan pajak dan aset pajak tangguhan terhadap laba perusahaan pada noma cafe all day night. Metode pengumpulan data dalam penelitian ini adalah pengumpulan data kualitatif. Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah primer dan sekunder. Hasil Penelitian ini sebagai berikut : (1) Memberikan tunjangan kepada karyawan dalam bentuk uang atau natura dan kenikmatan  dapat  sebagai  salah  satu  pilihan  untuk  menghindari  lapisan  tarif  maksimum.  (2)  Jika diketahui bahwa Penghasilan Kena Pajak  (laba) perusahaan besar dan akan dikenakan tarif pajak tertinggi,  dengan  catatan  biaya  yang  dikeluarkan  adalah  biaya  yang  dapat  dikurangkan  dalam menghitung  Penghasilan  Kena  Pajak.  (3)  Perusahaan  sebaiknya  me-mark  up  nilai  transaksi  yang berkaitan dengan pemungutan pajak (with holding tax) misalnya PPh pasal 23 atas jasa professional supaya nilai tersebut sudah termasuk pajak, karena jika perusahaan hanya membayar PPh pasal 23 maka PPh yang dibayar oleh perusahaan tidak dapat dibebankan sebagai biaya. (4) Berdasarkan hasil perbandingan  besarnya  pajak  penghasilan  sebelum  perencanaan  pajak  dan  setelah  perencanaan pajak diperoleh tahun 2021 mengalami penurunan 1,1 persen.
Kata kunci: Perencanaan Pajak, Aset Pajak Tangguhan, Laba Perusahaan
Abstract
Profit or earnings is one of the primary goals of a company in conducting its activities. The profit obtained by the company is used for various purposes, one of which is to enhance the company's well-being. The objective of this research is to determine the influence of tax planning and deferred tax assets on the profit of the company at Noma Cafe All Day Night. The data collection method in this research is qualitative data collection. The data sources used in this research are primary and secondary. The results of this research are as follows: (1) Providing allowances to employees in the form of cash or in-kind and benefits can be an option to avoid the maximum tax rate. (2) If it is known that the Taxable Income (profit) of the company is significant and will be subject to the highest tax rate,  provided  that  the  expenses  incurred  are  deductible  in  calculating  Taxable  Income.  (3)  The company should mark up the value of transactions related to tax collection (withholding tax), for example, Article 23 Income Tax on professional services, so that the value includes tax, because if the company only pays Article 23 Income Tax, the tax paid by the company cannot be charged as an expense. (4) Based on the results of the comparison of the amount of income tax before tax planning and after tax planning, a decrease of 1.1 percent was obtained in 2021.
Keywords: Tax Planning, Deferred Tax Assets, Company Profit

## PENDAHULUAN
Laba  atau  keuntungan  menjadi  salah  satu  tujuan  utama  perusahaan  dalam menjalankan  aktivitasnya.  Laba  yang  diperoleh  perusahaan  digunakan  untuk  berbagai kepentingan, salah satunya untuk  meningkatkan kesejahteraan perusahaan  (Purbowati & Yuliansari, 2019). Laba yang  berkualitas dapat menentukan bagaimana kinerja dari  suatu perusahaan dan juga akan mempengaruhi laba perusahaan tersebut dimasa mendatang. Laba perusahaan diperhitungkan sebagai informasi yang penting bagi investor dan kreditur serta pemilik perusahaan (Agustian, 2020). Para investor, kreditur dan pemilik perusahaan dapat mengestimasi kekuatan laba guna mengukur resiko dalam investasi dan kredit. Di sisi lain,  laba  perusahaan  merupakan  target  rekayasa  bagi  pihak  manajemen  untuk memaksimumkan  kepuasannya  (Silalahi  &  Ginting,  2022).  Dengan  memilih  kebijakan akuntansi  tertentu,  pihak  manajemen  sebagai  pelaksana  dan  penanggung  jawab operasional perusahaan dapat menaikkan dan menurunkan laba perusahaan sesuai dengan keinginannya (Devitasari, 2022).
Laba perusahaan diperhitungkan  sebagai informasi yang penting  bagi  investor  dan kreditur  serta  pemilik  perusahaan.  Para  investor,  kreditur  dan  pemilik  perusahaan  dapat mengestimasi kekuatan laba guna mengukur resiko dalam investasi dan kredit (Mulyana et al., 2023). Di sisi lain, laba perusahaan merupakan target rekayasa bagi pihak manajemen untuk memaksimumkan kepuasannya (Silalahi Evelin R.R:2022). Dengan memilih kebijakan
akuntansi  tertentu,  pihak  manajemen  sebagai  pelaksana  dan  penanggung  jawab operasional perusahaan dapat menaikkan dan menurunkan laba perusahaan sesuai dengan keinginannya (Kumalasari, 2021).
Laporan keuangan yang disusun secara baik dan akurat dapat memberikan gambaran keadaan yang nyata mengenai prestasi yang telah dicapai oleh suatu perusahaan dalam kurun waktu tertentu, keadaan inilah yang digunakan untuk menilai kinerja keuangan baik oleh  pihak  internal  maupun  pihak  eksternal  perusahaan  (Ariyani,  2010).  Pihak  internal maupun pihak eksternal sering menggunakan laba sebagai dasar pengambilan keputusan seperti pemberian kompensasi, pembagian bonus pada manajer, dan pengukuran kinerja manajemen. Pihak internal dan eksternal ini meliputi investor, kreditur, pemerintah (Kanji, 2019),  bankers,  pihak  manajemen  sendiri  dan  pihak-pihak  lain  yang  berkepentingan. Laporan  keuangan  adalah  laporan  yang  menggambarkan  kondisi  keuangan  perusahaan pada  saat  ini  atau  dalam  periode  tertentu.  Laporan  keuangan  menunjukkan  pos-pos keuangan  perusahaan  yang  diperoleh  dalam  suatu  periode.  Secara  umum  laporan keuangan atau tahunan terdiri dari pernyataan dari direktur yang menjelaskan hasil operasi perusahaan  selama  tahun  lalu  dan  membahas  perkembangan  baru  yang  akan mempengaruhi operasi perusahaan dimasa depan (Mustika & Ferdila, 2022).
Perencanaan pajak (tax planning) merupakan salah satu fungsi dari manajemen pajak yang  digunakan  untuk  mengestimasi  jumlah  pajak  yang  akan  dibayar  dan  hal-hal  yang dapat dilakukan untuk menghindari  pajak  (Pohan, 2022). Isu dalam penelitian ini adalah adanya  motif  perencanaan  pajak  yang  digunakan  perusahaan  untuk  melakukan penghematan pajak yang tidak sesuai dengan peraturan perpajakan. Terungkapnya kasus penggelapan pajak yang dilakukan oleh beberapa perusahaan di Indonesia membuktikan bahwa  perusahaan  melakukan  perencanaan  pajak  yang  agresif  dengan  cara  melakukan pembiayaan  fiktif,  transaksi  ekspor  fiktif,  dan  transfer  pricing  untuk  merekayasa  omzet penjualan (Khalifah, 2020).
Perencanaan pajak terkait dengan pelaporan laba perusahaan. Laba yang tinggi akan menyebabkan beban pajak perusahaan juga tinggi. Oleh karena itu, manajemen perusahaan akan menggunakan berbagai teknik manajemen laba untuk mencapai target. Perencanaan pajak  dan  manajemen  laba  terkait  satu  sama  lain,  karena  sama-sama  bertujuan  untuk mencapai  target  laba  dengan  merekayasa  angka  laba  dalam  laporan  keuangan  (Lestari, 2019).  Berbagai  tindakan  yang  dilakukan  oleh  perusahaan  untuk  menggelapkan  pajak menunjukkan bahwa perencanaan pajak dilakukan dengan memanipulasi aktivitas operasi perusahaan  (real  earnings  management).  Selain  perencanaan  pajak  yang  diduga mempengaruhi  manajemen  laba,  beban  pajak  tangguhan  juga  dapat  mempengaruhi
manajemen laba (Handokho, 2021).
Aset pajak tangguhan adalah aset yang terjadi apabila perbedaan waktu menyebabkan koreksi  positif  yang  berakibat  beban  pajak  menurut  akuntansi  komersial  lebih  kecil dibanding beban pajak menurut Undang- Undang Pajak. kewajiban pajak tangguhan adalah jumlah PPh terutang untuk periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena  pajak.  Pengakuan  aset  atau  kewajiban  pajak  tangguhan  didasarkan  fakta  bahwa adanya  kemungkinan  pemulihan  aset  atau  pelunasan  kewajiban  yang  mengakibatkan pembayaran  pajak  periode  mendatang  menjadi  lebih  kecil  atau  besar,  apabila  ada kemungkinan  pembayaran  pajak  yang  lebih  kecil  pada  masa  yang  akan  datang,  maka berdasarkan standar akuntansi keuangan, harus diakui sebagai suatu aset ( (Husni & Idayu, 2022)).
Penelitian sebelumnya dilakukan oleh (Silalahi Evelin:2022) Berdasarkan hasil penelitian dan  pembahasan  mengenai  pengaruh  perencanaan  pajak  dan  aset  pajak  tangguhan manajemen  laba  pada  perusahaan  manufaktur  di  bursa  efek  indonesia  maka  diperoleh Perencanaan pajak berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap manajemen laba pada perusahaan manufaktur dan Aset pajak tangguhan   berpengaruh   negatif   dan   tidak signifikan   terhadap    manajemen laba pada perusahaan.
Penelitian  sebelumnya  dilakukan  oleh  (Astutik  Ratna:  2016)  Hasil  pengujian menunjukkan  perencanaan  pajak  mempunyai  pengaruh  signifikan  dan  positif  terhadap manajemen laba pada perusahaan manufaktur yang bergerak dalam bidang makanan dan minuman di Bursa efek Indonesia. Hasil ini mengindikasikan bahwa semakin baik perusahaan dalam melakukan perencanaan pajak manajemen laba yang diterapkan dalam perusahaan juga semakin baik, Hasil pengujian kedua menunjukkan beban pajak tangguhan mempunyai pengaruh  signifikan  dan  positif  terhadap  manajemen  laba  pada  perusahaan  manufaktur yang bergerak daam industri makanan dan minuman di Bursa efek Indonesia (Nasution & Sahlina, 2023).

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  yang  bersifat  deskriptif  dengan  menerapkan pendekatan  kualitataif  yang  merupakan  sebuah  proses  penyelidikan  untuk  memahami masalah sosial atau masalah yang didasarkan berdasarkan pada penciptaan gambar holistik yang dibentuk dengan kata-kata (Moleong, 2017:191). Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk mengetahui  bagaimanakah  pengaruh  perencanaan  pajak  dan  aset  pajak  tangguhan terhadap laba perusahaan pada Pada Noma Cafe All Day Night.
Penelitian ini dila kukan di Noma Café ini berada beralamat dijalan tengku amir hamzah
no. 76 Medan dan dilaksanakan dari bulan Juni – Agustus 2023. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan teknik survei, observasi, wawancara dan dokumentasi.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## A. Strategi Perencanaan Pajak
Perencanaan pajak yang dilakukan Noma Café All Day adalah sebagai berikut:
1. Tunjangan PPH Pasal 21
Perusahaan menggunakan metode Gross-Up, yaitu metode pemotongan pajak dimana perusahaan memberikan tunjangan pajak yang  sama besar  dengan  jumlah pajak  yang  dipotong  dari  karyawan.  Selama  ini,  perusahaan  membayar  atau menanggung sepenuhnya pajak penghasilan karyawan yang terutang (PPh Pasal 21) dan tidak diberikan dalam bentuk tunjangan. Beban PPh Pasal 21 yang ditanggung oleh  perusahaan  merupakan  imbalan  berupa  kenikmatan  atau  natura  sehingga berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf d UU No. 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan, fasilitas berupa pajak yang dibayarkan perusahaan tidak termasuk dalam penghasilan bagi karyawan (non-taxable). Selain itu berdasarkan pasal 9 ayat (1) huruf e UU No. 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan, beban tersebut tidak dapat dijadikan sebagai komponen  pengurang  penghasilan  bruto  bagi  badan  usaha  (non-  deductible)  dan harus dikoreksi fiskal positif.
Strate gi  perencanaan  pajak  yang  dapat  diterapkan  oleh  Noma  Café  All  Day adalah memberikan tunjangan pajak dengan metode gross-up. Besarnya tunjangan pajak  akan  dikelompokkan  ke  dalam  akun  gaji.  Dalam  hal  ini,  metode  gross-up digunakan  untuk  menyamakan  jumlah  pajak  yang  akan  dibayar  dengan  tunjangan pajak  yang  diberikan  badan  usaha  kepada  karyawan.  Kelebihan  dari  perubahan  ini adalah  berdasarkan  Pasal  6  ayat  (1)  huruf  a  UU  No.  36  Tahun  2008  tentang  pajak penghasilan,  besarnya  tunjangan  yang  diberikan  merupakan  beban  yang  dapat menjadi pengurang penghasilan bruto bagi badan usaha (deductible) sehingga dapat mengurangi penghasilan kena pajak yang dijadikan sebagai dasar perhitungan pajak penghasilan yang terutang. Penerapan metode Gross Up menyebabkan jumlah Pajak Penghasilan  Pasal  21  karyawan  lebih  besar  karena  adanya  penambahan  unsur tunjangan pajak dalam komponen gaji karyawan. Bila perusahaan berada dalam posisi laba  yang  signifikan,  penerapan  metode  ini  akan  memberikan  keuntungan  karena perusahaan  akan  terhindar  dari  koreksi  positif  biaya  Pajak  Penghasilan  karyawan walaupun harus membayar Pajak Penghasilan Pasal 21 karyawan lebih besar.
2. Biaya makan dan minum
Perusahaan  tidak  memberikan  uang  makan  siang  ataupun  tunjangan  beras kepada karyawan, tetapi perusahaan memberikan makan dan minum bersama bagi karyawan. Pemberian makan bersama  bagi karyawan bukan merupakan  Objek PPh pasal 21 karena makan bersama merupakan pemberian dalam bentuk natura. Dengan demikian dari sisi karyawan pemberian makan ini tidak akan menambah PPh pasal 21 terutang. Di sisi perusahaan berdasarkan UU PPh pasal 9 ayat (1) huruf e, penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura  atau  kenikmatan  tidak  dapat  dibebankan  sebagai  biaya,  kecuali  penyediaan makan  dan  minum  bagi  seluruh  pegawai.  Artinya  pemberian  makan  dan  minum bersama walaupun bentuknya natura, dapat dibiayakan oleh perusahaan (deductible expenses).  Dengan  demikian  di  sisi  perusahaan  akan  mengurangi  PPh  Badan  yang terutang.
3. Biaya penyusutan
Sebagaimana biaya penyusutan secara komersial lebih besar dari pada biaya penyusutan secara fiskal, maka perlu dilakukan koreksi positif. Maksud dari koreksi positif adalah apabila koreksi dilakukan maka akan menambah besaran penghasilan kena pajak. Adapun dasar hukum dari koreksi fiskal atas penyusutan aktiva tetap dapat melihat kepasal 11 UU PPh adalah metode garis lurus dan metode saldo menurun.

## B. Analisis Besarnya Pajak Sebelum Perencanaan
Perencanaan Pajak bertujuan untuk membuat agar beban pajak yang harus dibayar dapat  ditekan  seminimal  mungkin  tanpa  melanggar  peraturan  perpajakan  yang  berlaku. Beberapa  hal  yang  perlu  dilakukan  oleh  perusahaan  dalam  kaitannya  dengan  upaya meminimalkan pajak badan adalah dengan menambah beban tertentu yang dikeluarkan oleh perusahaan. Strategi yang digunakan untuk meminimumkan Pajak Penghasilan Noma Café  All  Day  berdasarkan  konsep  perencanaan  pajak  diantaranya:  Membebankan  biaya - biaya usaha, baik yang dikeluarkan secara tunai maupun dalam bentuk nontunai semaksimal mungkin yang diperbolehkan undang- undang.
Sebagai contoh jika diketahui bahwa Penghasilan Kena Pajak (laba) perusahaan besar dan  akan  dikenakan  tarif  pajak  tertinggi,  maka  sebaiknya  perusahaan  membelanjakan sebagian  laba  perusahaan  untuk  hal-hal  yang  bermanfaat  secara  langsung  untuk perusahaan, dengan catatan biaya yang dikeluarkan adalah biaya yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak. (a) Memberikan tunjangan kepada karyawan dalam  bentuk uang atau natura  dan kenikmatan  dapat sebagai salah  satu pilihan untuk
menghindari lapisan tariff maksimum. Pada dasarnya pemberian dalam bentuk natura dan kenikmatan  dapat  dikurangkan  sebagai  biaya  oleh  pemberi  kerja  sepanjang  pemberian tersebut  diperhitungkan  sebagai  penghasilan  yang  dikenakan  pajak  bagi  pegawai  yang menerimanya.  Misalnya  mengeluarkan  biaya  catering  karyawan,  biaya  transportasi karyawan,  dan  bonus  dengan  tujuan  untuk  mengurangi  pendapatan  kena  pajak.  (b) Transaksi yang berkaitan dengan pemungutan pajak (with holding tax) misalnya PPh pasal 23  atas  jasa  profesional.  Perusahaan  sebaiknya  me-mark  up  nilai  transaksi  supaya  nilai tersebut sudah termasuk pajak, karena jika perusahaan hanya membayar PPh pasal 23 maka PPh yang dibayar oleh perusahaan tidak dapat dibebankan sebagai biaya.
Tabel 1 . Data Laporan Laba/Rugi Noma Café All Day Tahun 2021 Uraian 2021 PENDAPATAN USAHA 64.595.635 1. Beban Penyusutan 12.565.928 2. Karyawan a. Gaji tunjangan 3.056.273. b. Intensif dan tunjangan lainnya 1.035.000 c. PPh karywan 409.127 d. Pengobatan 80.000 e. Lain – lain 35.000 Jumlah 4.615.000 3. Operasi Pemeliharaan dan Jasa Telekomunikasi a. Operasi Pemeliharaan 1.800.000 b. Beban pemakaian internet 2.784.639 c. Listrik, gas dan air 1.350.000 Jumlah 4.585.989 4. Pemasaran 2.259.000 Jumlah beban usaha 11.459.959 LABA USAHA 22.603.141 (Beban Penghasilan lain lain) Pendapatan bunga 462.169 Bagian rugi (laba bersih (29.715)
perusahaan asosiasi) Beban bunga (2.000.023) Laba (rugi) selisih kur bersih 972.947 Lain lain bersih 340. 769 LABA SEBELUM PAJAK 22.349.288 (Beban) Manfaat Pajak 6.257.800 Sumber laporan laba rugi Noma Cafee All day 2021

## C. Analisis Besarnya Pajak Setelah Perencanaan
Rekonsiliasi Fiskal Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak Rekonsiliasi fiskal adalah proses  penyesuaian  laba  komersial  yang  berbeda  dengan  ketentuan  fiskal  yang  dapat menghasilkan  penghasilan  neto  dan  laba  sesuai  ketentuan  pajak.  Rekonsilisasi  fiskal dilakukan  oleh  Wajib  Pajak  karena  terdapat  perbedaan  penghitungan,  khususnya  laba menurut akuntansi (komersial) dengan laba menurut perpajakan (fiskal). Laporan keuangan komersial ditujukan untuk menilai kinerja ekonomi dan keadaan suatu Perusahaan. finansial sektor swasta, sedangkan laporan keuangan fiskal lebih ditujukan untuk menghitung pajak. Penyebab  perbedaan  laporan  keuangan  komersial  dan  laporan  keuangan  fiskal  karena terdapat  perbedaan  prinsip  akuntansi,  perbedaan  metode  dan  prosedur  akuntansi, perbedaan pengakuan penghasilan dan biaya, serta perbedaan perlakuan penghasilan dan biaya.
Tabel 2. Besar Pajak Sebelum Perencanaan Pajak Tahun 2021 Tahun Besarnya Pajak Sebelum Perencanaan Perkembangan 2021 Rp.6.257.800 -
Pada tabel  di atas dapat  dilihat  besarnya pajak  penghasilan sebelum  perencanaan pajak. Berdasarkan Undang- Undang Nomor 36 Tahun 2008, dimana tarif pajak untuk Wajib Pajak Badan adalah 28% pada tahun 2009 kemudian berubah menjadi 25% mulai tahun 2010 sehingga tahun 2015 pajak.
Tabel 3. Perbandingan laporan laba/rugi Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak 2021
Sebelum Uraian Tahun 2021 PENDAPATAN USAHA 64.595.635 1. Beban Penyusutan 12.565.928 2. Karyawan
a. Gaji Tunjangan
b. Insentif dan Tunjangan Lainnya
c. PPh Karyawan
d. Pengobatan e. Lain-Lain 3.056.273 1.035.000 409.127 80.000 35.000 Jumlah 4.615.000 3. Operasi Pemeliharaan dan Jasa
Telekomunikasi
a. Operasi Pemeliharaan b. Beban Pemakaian Internet 1.800.000 2.784.639 Jumlah 4.584.639 Setelah Perencanaan Pajak Uraian Tahun 2021 PENDAPATAN USAHA 64.595.635 1. Beban Penyusutan 12.565.928 2. Karyawan
a. Gaji tunjangan
b. Insentif dan tunjangan lainnya
c. PPh Karyawan
d. Pengobatan
e. Lain-Lain
f. Catering
g. Transportasi h. Bonus 3.056.273 1.035.000 409.127 80.000 35.000 250.000 80.000 52.000 Jumlah 4.997.000
Maka selisih Pajak Penghasilan Badan yang dapat dihemat pada tahun 2021 adalah (6.257.800 - 6.115.501) = 142.299.
D. Analisis Perbandingan Besarnya Pajak Sebelum dan Setelah Perencanaan.
Perbandingan besarnya pajak penghasilan sebelum perencanaan pajak dan setelah perencanaan pajak dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut:
T = P1 – P0 x 100% P0 + P1
Keterangan :
T = Besarnya % kenaikan/penurunan perencanaan pajak P0 = Besarnya pajak sebelum perencanaan pajak P1 = Besarnya pajak setelah perencanaan pajak
Dari rumus tersebut  di atas, maka besarnya penurunan  perencanaan  pajak  Noma Cafee All Day tahun 2021
Tabel 4. Persentase Penghematan PPh Badan Setelah
Perencanaan Pajak Tahun 2021 Tahun Besarnya Pajak Sebelum Perencanaan Besarnya Pajak Setelah perencanaan Penurunan 2021 6.257.800 6.115.501 1,1%
Pada tabel 4 di atas dapat dilihat perbandingan besarnya pajak penghasilan sebelum perencanaan pajak dan setelah perencanaan pajak pada Noma Café All Day selama tahun 2021.  Perbandingan  besarnya  pajak  sebelum  dan  setelah  perencanaan  pajak  tahun  2021 mengalami penurunan 1,1 persen.

## SIMPULAN
Dalam  penelitian  ini  dapat  disimpulkan  sebagai  berikut  :  Memberikan  tunjangan kepada karyawan dalam bentuk uang atau natura dan kenikmatan dapat sebagai salah satu pilihan untuk menghindari lapisan tarif maksimum. Jika diketahui bahwa Penghasilan Kena Pajak (laba) perusahaan besar dan akan dikenakan tarif pajak tertinggi, dengan catatan biaya yang  dikeluarkan  adalah  biaya  yang  dapat  dikurangkan  dalam  menghitung  Penghasilan Kena  Pajak.  Perusahaan  sebaiknya  me-mark  up  nilai  transaksi  yang  berkaitan  dengan pemungutan pajak (with holding tax) misalnya PPh pasal 23 atas jasa professional supaya nilai tersebut sudah termasuk pajak, karena jika perusahaan hanya membayar PPh pasal 23 maka PPh yang dibayar oleh perusahaan tidak dapat dibebankan sebagai biaya. Berdasarkan hasil perbandingan besarnya  pajak penghasilan  sebelum  perencanaan  pajak dan  setelah
perencanaan pajak diperoleh tahun 2021 mengalami penurunan 1,1 persen.

## DAFTAR PUSTAKA
Agustian,  S.  (2020).  PENGARUH  KEPEMILIKAN  MANAJERIAL,  UKURAN  PERUSAHAAN,
LEVERAGE, FEE AUDIT, ARUS KAS, KONSENTRASI PASAR, TINGKAT UTANG, DAN BOX TAX  DIFFERENCE  TERHADAP  PERSISTENSI  LABA  (Studi  Kasus  pada  Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indon. Prisma (Platform Riset Mahasiswa Akuntansi), 1(2), 38 – 47.
Ariyani, D. (2010). Analisis Pengaruh Car, Fdr, Bopo Dan Npf Terhadap Profitabilitas Pada Pt Bank Muamalat Indonesia Tbk. Al-Iqtishad: Jurnal Ilmu Ekonomi Syariah, 2(1).
Devitasari, L. (2022). Pengaruh Perencanaan Pajak dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Pajak Dan Bisnis (Journal of Tax and Business), 3(1), 12 – 23.
Handokho,  C.  K.  (2021).  PENGARUH  PERENCANAAN  PAJAK  DAN  PROFITABILITAS TERHADAP  MANAJEMEN  LABA  PADA  PERUSAHAAN  MANUFAKTUR  SEKTOR MAKANAN DAN MINUMAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2017-2019. STIE Multi Data Palembang.
Husni,  M.  H.  M.,  &  Idayu,  R.  (2022).  Pengaruh  Aset  Pajak  Tangguhan,  Profitabilitas  Dan Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba. “ LAWSUIT” Jurnal Perpajakan , 1(2), 77 – 91.
Kanji, L. (2019). Perencanaan Pajak dan Beban Pajak Tangguhan terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Bongaya Journal of Research in Accounting (BJRA), 2(1), 20 – 27.
Khalifah, U. (2020). PENGARUH PERENCANAAN PAJAK, BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN UKURAN  PERUSAHAAN  TERHADAP  MANAJEMEN  LABA  PADA  PERUSAHAAN MANUFAKTUR  SUB  SEKTOR  OTOMOTIF  DAN  KOMPONEN  YANG  TERDAFTAR  DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2014-2018. Universitas Pancasakti Tegal.
Kumalasari, P. D. (2021). PENGARUH PROFITABILITAS TERHADAP MANAJEMEN LABA PADA PERUSAHAAN  KEUANGAN  DAN  MANUFAKTUR. E-Jurnal  Ekonomi  Dan  Bisnis Universitas Udayana, 809.
Lestari,  N.  A.  (2019).  Pengaruh  Perencanaan  Pajak  (Tax  Planning),  Kualitas  Audit  dan Kepemilikan Institusional Terhadap Manajemen Laba (Studi Empiris Paa Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017). Jurnal Akuntansi, 7(1), 98 – 111.
Mulyana,  A.,  Susilawati,  E.,  Putranto,  A.  H.,  Arfianty,  A.,  Muangsal,  M.,  Supyan,  I.  S.,  … Soegiarto, D. (2023). Manajemen keuangan. Penerbit Widina.
Mustika, I., & Ferdila, F. (2022). Analisa Kesiapan Usaha Mikro Kecil Dan Menengah Dalam Penyusunan Laporan Keuangan Sesuai Standar Akuntansi Keuangan dan Penerapan SAK EMKM Pada Laporan Keuangan UMKM.(Studi Kasus Pada UMKM Laundry Box di Kota Batam). Jurnal AKMAMI (Akuntansi Manajemen Ekonomi), 3(2), 248 – 259.
Nasution,  M.,  &  Sahlina,  M.  (2023).  Analisa  Perhitungan  Harga  Pokok  Produksi Menggunakan Metode Full Costing Sebagai Dasar Penentuan Harga Jual Pada Kopi Kenangan Ringroad Citywalk Medan. Innovative: Journal Of Social Science Research, 3(6), 9350 – 9359.
Pohan,  C.  A.  (2022). Optimizing  corporate  tax  management:  Kajian  perpajakan  dan  tax planning-nya terkini. Bumi Aksara.
Purbowati,  R.,  &  Yuliansari,  S.  (2019).  Pengaruh  manajemen  laba  dan  corporate  social responsibility  terhadap  tax  avoidance. JAD:  Jurnal  Riset  Akuntansi  &  Keuangan Dewantara, 2(2), 144 – 155.
Silalahi,  E.  R.  R.,  &  Ginting,  V.  (2022).  Pengaruh  Perencanaan  Pajak  Dan  Aset  Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Industri Barang Konsumsi Yang  Terdaftar  Dibursa  Efek  Indonesia  Tahun  2017-2019. Jurnal  Riset  Akuntansi  & Keuangan, 47 – 60.