## SISTEMATIKA PENULISAN ARTIKEL
Mapping Research on Income Tax Disclosure: A VOSviewer Bibliometric Study of Google Scholar

## Lintang Eliya Natasya
Fathan Putri1, Sri Andriani2

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk  melakukan  pemetaan  terhadap  penelitian  seputar  rasio  Income Tax  Disclosure  menggunakan  pendekatan  bibliometrik  VOSviewer  dan  tinjauan  literatur. Analisis  data  dilakukan  dengan  tiga  teknik:  (1)  memetakan  distribusi  publikasi  jurnal  terkait rasio  Income  Tax  Disclosure;  (2)  visualisasi  jaringan  bibliometrik  VOSviewer  untu k  rasio Income  Tax  Disclosure,  mengidentifikasi  kluster  dan  item;  dan  (3)  tinjauan  literatur  untuk mengeksplorasi  topik  penelitian  seputar  rasio  Income  Tax  Disclosure.  Temuan  penelitian mencerminkan:  (1)  terdapat  477  publikasi  jurnal  yang  relevan  dengan  ra sio  Income  Tax Disclosure;  (2)  visualisasi  bibliometrik  menghasilkan  tiga  kluster  dan  134  item  topik  terkait rasio  Income  Tax  Disclosure;  (3)  identifikasi  13  topik  penelitian  utama  seputar  pengaruh rasio  Tax  Disclosure  melalui  tinjauan  literatur.  Kontribusi  penelitian  ini  terletak  pada pemetaan  komprehensif  topik-topik  penelitian  yang  mencakup  rasio  Income  Tax  Disclosure, memungkinkan  peneliti  untuk  memperoleh  wawasan  mendalam  dan  menemukan  arah penelitian potensial di masa mendatang.
Kata Kunci : Pengungkapan Pajak Pendapatan; Bibliometrik; VOSvoiewer ; Literatur Review

## Abstract
This  resea rch  aim s  to  map  res ear ch  around  the  Incom e  Tax  Di sclosu re  ratio  using the  VOSvi ew er  bibliometri c  approach  and  literature  review.  Data  analysis  wa s carri ed  out  using  three  t echniques:  (1 )  mapping  the  distribution  of  journal publications  related  to  the  Income  Tax  Dis closur e  ra tio;  (2)  visualization  of  the VOSviewer  bibliom etri c  net work  for  the  Inco me  Tax  D isclosu re  ratio,  identif ying clusters  and  item s;  and  (3)  a  litera ture  review  t o  explore  res ear ch  topics surrounding  the  Income  Ta x  Dis closur e  ratio.  The  r es earch  findings  ref lect:  (1) there  ar e  477  journal  publications  that  are  relevant  to  the  Income  Tax  Dis closure ratio;  (2)  bibliom etri c  vi sualization  produces  three  cl uster s  and  134  topic  items related  to  the  Income  Tax  Disclosure  ratio;  (3)  identi fy  13  main  research  topics regarding  the  influence  of  the  Tax  Di sclosu re  ratio  t hrough  a  literature  review. The  contribution  of  this  research  lies  in  the  compreh ensive  mapping   of  research topics  co vering  the  Income  Tax  Disclosure  ratio,  enabling  research ers  to  gain  in - depth insights and discover  potential research directions in the future.
Keywords: Income  Tax  Disclosure;  Bibliometrik;  VOSviewer;  Literature  Review
1 Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang, email: lintangeliya19ixf@gmail.com
2 Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang, email: sriandriani@akuntansi.uin-malang.ac.id

## PENDAHULUAN
Pajak pendapatan merupakan salah satu  aspek utama dalam pengelolaan  keuangan sebuah entitas bisnis, dan pengungkapannya dapat memberikan gambaran yang signifikan tentang  integritas  dan  tanggung  jawab  perusahaan  (Kubick  et  al.,  2024).  Dalam  konteks global  yang  terus  berubah,  pemerintah,  investor,  dan  masyarakat  semakin  menuntut perusahaan  untuk  memberikan  informasi  yang  lebih  jelas  dan  komprehensif  mengenai kewajiban  pajak  mereka.  Tax  Disclosure  adalah  istilah  yang  menggambarkan  cara perusahaan mengungkapkan dengan jelas informasi terkait pembayaran dan ketersediaan pajak,  serta  strategi  yang  digunakan  untuk  mematuhi  peraturan  perpajakan.  Hal  ini memiliki  signifikansi  dalam  memberikan  pemahaman  yang  lebih  baik  kepada stakeholders  tentang  tanggung  jawab  perpajakan  perusahaan  dan  bagaimana  hal  ini mempengaruhi kinerja keuangan mereka (Amran, A., & Susela, D. 2013).
Perkembangan  teknologi  informasi  dan  aksesibilitas  informasi  yang  semakin  luas telah membuka pintu bagi pemahaman yang lebih baik tentang pentingnya pengungkapan pajak  pendapatan  dalam  menjaga  kepercayaan  stakeholder  (Chen,  L.,  &  Yu,  Y.  2019). Dalam beberapa tahun terakhir, penelitian-penelitian terkait income Tax Disclosure telah menjadi  fokus  utama,  terutama  dalam  upaya  memahami  praktik-praktik  terbaik,  faktor- faktor  yang  memengaruhi  tingkat  pengungkapan,  serta  dampaknya  terhadap  nilai perusahaan Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010).
Penelitian  tentang  Income  Tax  Disclosure  telah  menarik  perhatian  akademisi  dan praktisi  di  berbagai  belahan  dunia.  Beberapa  penelitian  terbaru  mengenai  Income  Tax Disclosure  mencakup:  pertama,  pengaruh  Income  Tax  Disclosure  terhadap  keputusan investasi  dan  persepsi  stakeholder  di  sektor  keuangan.  Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa  tingkat  income  tax  disclosure  dapat  berdampak  positif  terhadap  kepercayaan investor  terhadap  perusahaan  (Hapsari  &  Wibowo,  2024).  Kedua,  analisis  faktor-faktor yang  memengaruhi  tingkat  pengungkapan  pajak  pendapatan  di  perusahaan-perusahaan sektor teknologi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa faktor-faktor seperti kompleksitas struktur  perusahaan,  tekanan  publik,  dan  kepatuhan  regulasi  dapat  memengaruhi kecenderungan  perusahaan  untuk  melakukan  Income  Tax  Disclosure  (Susanto  & Tanuwijaya, 2023).
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  memetakan  topik-topik  penelitian  seputar pengungkapan pajak sukarela dengan menggunakan pendekatan bibliometrik VOSviewer. Metode ini memungkinkan analisis dan pemetaan tren penelitian, serta identifikasi pola- pola  kunci  dalam  literatur  terkait.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  memberikan  wawasan yang lebih mendalam tentang landskap penelitian pengungkapan pajak sukarela, sehingga dapat  menjadi  rujukan bagi peneliti  yang tertarik untuk  melanjutkan studi dalam bidang ini. Implikasi dan kontribusi penelitian ini diharapkan akan membantu dalam pemahaman yang  lebih  baik  tentang  praktik  pengungkapan  pajak  sukarela  dan  potensi  dampaknya dalam konteks perpajakan perusahaan.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  mengadopsi  pendekatan  metode  campuran  (mix-method)  yang melibatkan metode kuantitatif dalam studi bibliometrik dan metode kualitatif dalam studi tinjauan  literatur.  Fokus  penelitian  difokuskan  pada  pengungkapan  pendapatan  pajak (Income  Tax  Disclosure).  Data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder  yang  terdiri  dari artikel  jurnal  tentang  Income Tax Disclosure.  Data diperoleh melalui penelusuran jurnal nasional  yang  terakreditasi  Scopus  menggunakan  Google  Scopus  dan  PoP  (Publish  or
Perish). Alat analisis data yang digunakan meliputi Microsoft Excel, Mendeley Desktop, dan VOSviewer.
Sumber data diperoleh melalui pencarian jurnal  yang terdaftar di database Scopus, Springer,  dan  Emerald  menggunakan  aplikasi  Perish/Harzing.  Perangkat  lunak  analisis yang  digunakan  mencakup  Microsoft  Excel,  Microsoft  Word,  Mendeley  Desktop,  dan VOSviewer.  Metode  pengumpulan  data  dilakukan  dengan  langkah-langkah  berikut:  (1) Pencarian  jurnal  berdasarkan  kata  kunci,  judul,  dan  abstrak  seperti  "Tax  Disclosure" dengan  kata  tambahan  "Income"  dalam  rentang  waktu  2019-2024;  (2)  Penyimpanan informasi  jurnal  dalam  format  RIS  atau  CSV  dan  pengolahan  data  menggunakan Microsoft Excel; (3) Pencarian tambahan menggunakan Perish/Harzing untuk jurnal yang berkaitan  dengan  pengungkapan  pajak  pendapatan  dengan  kata  kunci  "Income  Tax Disclosure"  tanpa  batasan  tahun  dengan  maksimal  500  data;  (4)  Pengelolaan  file  RIS menggunakan  Mendeley  Desktop  untuk  menyaring  jurnal  duplikat  dan  memperbaiki metadata jurnal.
Teknik  analisis  data  terdiri  dari:  (1)  Pemetaan  data  berdasarkan  tahun  penerbitan jurnal  yang  terkait  dengan  Income  Tax  Disclosure  menggunakan  Microsoft  Excel;  (2) Penyusunan  meta  data  untuk  visualisasi  jaringan  bibliometrik  terkait  Income  Tax Disclosure dengan VOSviewer, berdasarkan kluster dan item setelah proses penyaringan; (3)  Pemetaan  topik  penelitian  yang  memiliki  dampak  signifikan  pada  kata  kunci  utama berdasarkan tinjauan literatur (Budianto & Dewi, 2023).

## HASIL DAN PEMBAHASAN Pemetaan Sebaran Publikasi seputar Income Tax Disclosure
Hasil  analisis  data  menggunakan  Microsoft  Excel  dan  Mendeley  Desktop,  dengan data  yang  diperoleh  dari  Google  Scholar,  Scopus,  dan  PoP  (Publish  or  Perish), menunjukkan  adanya  477  jurnal  internasional  yang  terakreditasi  Scopus  selama  periode 2009 hingga 2024.

## Tabel 1. Data publikasi jurnal seputar Income Tax Disclosure
Sumber: Data diolah, software Microsoft Excel
Berdasarkan  data  artikel  yang  ditemukan  melalui  PoP  (Publish  or  Perish)  dalam format  RIS  (Research  Information  Systems)  telah  diimpor  dan  dianalisis  menggunakan VOSviewer. Berikut adalah hasil analisisnya:

## Gambar 1. Visualisasi network peta trend dan perkembangan penelitian terkait Income Tax Disclosure
Pada visualisasi menggunakan perangkat lunak VOSViewer mengenai perkembangan penelitian tentang Income Tax Disclosure, teridentifikasi adanya 3 kluster dan  134  item  topik  dalam  pemetaan  tersebut.  Berikut  adalah  beberapa  temuan  yang diungkapkan:
• Kluster 1, terdiri dari 62 item topik, yaitu: administrative health enthusiast, approach,  article,  association,  attention,  Australia,  authority,  component,  context, corporate  sustainability,  country,  country  reporting,  culture,  dac6,  decision,  empirical evidence,  empirical  study,  eu  tax  dislosure  rule,  event,  experimental  evidence,  factor, fasb,  financial  accounting  standards  board,  financial  statement,  improvement,  increase, influence,  intermediary,  investor  reaction,  maker,  manager,  mandatory  tax  disclosure, materiality,  measure,  non  financial  tax  disclosure,  number,  organization,  organizational culture,  permanent  difference,  private  tax  disclosure,  private  tax  disclosure  requirement, public  disclosure,  public  tax  disclosure  requirement,  publication,  recent  development, relevance,  reserve,  structure,  tax  aggressive  behavior,  tax  audits,  tax  authority,  tax disclosure  decision,  tax  disclosure  regime,  tax  disclosure,  tax  expanse,  tax  information, tax  saving,  uncertainty,  unintended  consequence,  unrecognized  tax  benefid,  user, voluntary tax disclosure.
• Kluster  2,  terdiri  dari  38  item  topik,  yaitu:  application,  chapter,  corporate social  responsibility,  corporate  social  responsibility  report,  croatia,  csr,  direct  effect, empirical  analysis,  empirical  research,  example,  extent,  field,  financial  reporting, hypothesis,  income  tax,  income  tax  disclosure,  integrated  report,  integrated  reposting, large  company,  law,  level,  limitation,  link,  order,  paper,  policymaker,  Portuguese, possibility, principle, reason, recognition, regard, serbia, tax administration, tax audit, tax disclosure debate, taxation, threat.
• Kluster  3,  terdiri  dari  34  item  topik,  yaitu  :  apts,  auditor,  auditor  provided tax  servise,  awareness,  behavior,  case  study,  coefficient,  effectiveness,  examination,
external  auditor,  financial  department,  government,  malik,  model,  nigeria,  pakistan, pakistani  public  tax  disclosure  program,  positive  effect,  positive  relation,  program, qualitative  disclosure,  qualityrecent  political  science  paper,  significant  effect,  tax amnesty, tax amnesty program, tax compliance, tax department, tax evasion, tax service, tax payer, value, variable, voluntary disclosure program.

## Gambar 2. Visualisasi network  peta trend dan perkembangan penelitian terkait Income Tax Disclosure yang sudah terklarifikasi pada item Income
Sumber : Data diolah, software VOSviewer
Pada gambar diatas hasil dari penyaringan terhadap penambahan keyword "Income" pada  menu  filter,  visualisasi  network  yang  dihasilkan  VOSviewer  ditunjukkan  pada gambar  di  atas.  Berbagai  jalan  menghubungkan  kluster-kluster  tersebut  satu  sama  lain. Untuk  ilustrasi,  kluster  "Income  Tax  Disclosure"  terhubung  dengan  kluster  "Tax  Payer" karena  pengungkapan  pajak  pendapatan  memberikan  pembayar  pajak  informasi  yang jelas tentang jumlah penghasilan mereka dan jumlah pajak yang mereka bayarkan kepada pemerintah.  Dengan  demikian,  kluster  "Income  Tax  Disclosure"  juga  terhubung  dengan kluster  "Law"  karena  pengungkapan  pajak  yang  efektif  memberikan  data  Gambaran jaringan  kata  kunci  "Income  Tax  Disclosure"  menunjukkan  bahwa  pengungkapan  pajak pendapatan  adalah  masalah  yang  kompleks  dengan  banyak  aspek  yang  saling berhubungan.

## Gambar 3. Visualisasi Overlay peta trend dan perkembangan penelitian terkait Income Tax Disclosure (berdasarkan tahun diteliti)
Sumber: Data diolah, software VOSviewer
Gambar  tersebut  adalah  hasil  dari  visualisasi  density  yang  dihasilkan  oleh VOSviewer  setelah  dilakukan  penyaringan  dengan  tambahan  kata  kunci  "Income"  pada menu  filter.  Visualisasi  overlay  menampilkan  distribusi  artikel  terkait  pengungkapan pajak  dari  waktu  ke  waktu.  Ukuran  lingkaran  menggambarkan  jumlah  artikel  yang diterbitkan  setiap  tahunnya,  sedangkan  warna  lingkaran  menunjukkan  tahun  penerbitan dengan  semakin  terangnya  warna  menandakan  tahun  yang  lebih  baru.  Dari  visualisasi tersebut  terlihat  bahwa  jumlah  artikel  yang  membahas  pengungkapan  pajak  pendapatan telah  banyak  diteliti,  khususnya  pada  tahun  2020.  Penelitian  yang  intens  terjadi  di Amerika Utara dan Eropa terkait pengungkapan pajak pendapatan, yang mungkin terkait dengan  implementasi  sistem  ini  dalam  jangka  waktu  yang  panjang  di  negara-negara tersebut.  Sementara  itu,  di  negara-negara  berkembang,  juga  terlihat  peningkatan  jumlah penelitian  terkait  pengungkapan  pajak  pendapatan,  yang  dapat  dikaitkan  dengan  upaya mereka untuk memperbaiki sistem ini.

## Gambar 4. Visualisasi Density pada trend dan perkembangan penelitian terkait Income Tax Disclosure
Sumber: Data diolah, software VOSviewer
Gambar  di  atas  menampilkan  visualisasi  density  yang  dihasilkan  oleh  VOSviewer setelah melakukan penyaringan dengan tambahan kata kunci "Income" pada menu filter. Visualisasi ini menjelaskan distribusi kata kunci terkait pengungkapan pajak pendapatan dalam artikel jurnal. Area dengan warna gelap menunjukkan tingkat kepadatan kata kunci yang  tinggi,  sementara  area  dengan  warna  terang  menunjukkan  kepadatan  yang  lebih rendah. Dari visualisasi tersebut, terlihat bahwa beberapa kata kunci muncul lebih sering daripada  yang  lain,  menandakan  bahwa  kata  kunci-kata  kunci  ini  kemungkinan  besar menjadi fokus utama dalam artikel jurnal tersebut. Beberapa dari kata kunci yang sering muncul  ini  termasuk  "Income  Tax  Disclosure,  Tax  Payer,  Country,  Public  Disclosure, Tax  Disclosure".  Visualisasi  density  memberikan  gambaran  singkat  tentang  topik-topik utama  yang  dibahas  dalam  artikel  jurnal  terkait  pengungkapan  pajak  pendapatan.  Ini dapat  membantu  dalam  mengidentifikasi  area  penelitian  yang  paling  diminati  serta menemukan artikel jurnal yang relevan dengan topik yang sedang dibahas.
Hasil  visualisasi  yang  terlampir  mengidentifikasi  beberapa  topik  terkait  pajak properti yang relevan untuk literature review, antara lain: (1) Income Tax Disclosure yang mencakup variabel  seperti Tax Payer,  Law, Example, Hipotesis,  CSR, dan  Income Tax; (2)  Tax  Dsiclosure  yang  melibatkan  measure,  asosiasi,  influence,  financial  accounting standards;  (3)  Quality  yang  terkait  dengan  auditor,  paper,  tax  disclosure  debate;  (4) Country  yang  mencakuppublic  disclosure,  private  tax  disclosure,tax  information;  (5) Public  Disclosure  yang  mempertimbangkan  behavior,  tax  payer,  mandatory  tax disclosure.

## Studi Literature Revies seputar Income Tax Disclosure
Setelah  mengkaji  secara  menyeluruh  literatur  penelitian  sebelumnya, peneliti menemukan 12 faktor yang mempengaruhi Income Tax Disclosure, yaitu:
(1)  Tax  Payer.  Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  kesadaran  perpajakan berperan  sebagai  mediator  dalam  hubungan  antara  pengetahuan  perpajakan  dan kepatuhan  wajib  pajak.  Selain  itu,  pelayanan  perpajakan  dan  sanksi  perpajakan  juga berpengaruh  terhadap  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak.  Namun,  tidak  ada  pengaruh  yang
signifikan  dari  lingkungan  wajib  pajak  dan  pemahaman  perpajakan  terhadap  kepatuhan wajib  pajak.  Hasil  ini  menunjukkan  bahwa  wajib  pajak  yang  memiliki  pengetahuan perpajakan cenderung lebih sadar akan kewajiban perpajakannya dan kemungkinan besar patuh dalam membayar dan melaporkan pajak (Susanto & Fiorita, 2023).
(2) Law. Penelitian ini menunjukkan bahwa tujuan dari peraturan ini adalah untuk  menjelaskan  prosedur  yang  digunakan  untuk  menilai  apakah  telah  terjadi perubahan signifikan dalam hukum pajak, serta konsekuensi  yang timbul jika perubahan tersebut  terjadi.  Selain  itu,  peraturan  ini  juga  mengeksplorasi  bagaimana  peraturan tersebut  berinteraksi  dengan  persyaratan  apa  pun  yang  memerlukan  pendapat  umum dalam  transaksi  tertentu  (misalnya,  merger  dan  akuisisi),  serta  menguraikan  pendekatan yang berbeda  yang dapat diterapkan pada setiap aspeknya. Analisis artikel  ini mengenai peraturan  MAC  Pajak  dapat  memberikan  panduan  dalam  penyusunan  dan  negosiasi berbagai  perjanjian  (bahkan  di  luar  konteks  merger  dan  akuisisi)  yang  dapat mempengaruhi harga, syarat, atau kewajiban dalam melanjutkan suatu transaksi jika ada perubahan dalam undang-undang pajak (Field, 2019).
(3)  Hypothesis.  Hasil  penelitian  kami  menunjukkan  bahwa  secara  umum, perusahaan  cenderung  mempresentasikan  diri  sebagai  entitas  yang  mematuhi  pajak, namun klaim ini sering kali sejalan dengan praktik penghindaran pajak ketika perusahaan berada di bawah pengawasan eksternal yang cermat oleh analis keuangan yang kompeten. Temuan  ini  mengindikasikan  bahwa  perusahaan  sering  kali  mengatur  konten pengungkapan pajak secara kualitatif untuk mempengaruhi opini publik, terutama ketika risiko  terdeteksinya  pelanggaran  hukum  cukup  rendah.  Pertanyaan  muncul  apakah informasi  kualitatif  tersebut  memberikan  nilai  tambah  yang  signifikan  bagi  pemangku kepentingan tanpa adanya tinjauan dari pihak eksternal (Blaufus et al., 2023).
(4)  Tax  Disclosure  Debate.  Temuan  kami  menunjukkan  bahwa  jumlah pengungkapan teks dalam catatan kaki pajak penghasilan telah meningkat dari waktu ke waktu,  dengan  catatan  kaki  tersebut  menjadi  lebih  mudah  dibaca  di  beberapa  bagian. Perubahan  dalam  karakteristik  perusahaan  tidak  dapat  sepenuhnya  menjelaskan peningkatan  keterbacaan  ini.  Kami  menemukan  bukti  bahwa  pengawasan  regulasi  yang lebih  ketat  dan  litigasi  yang  dihadapi  pemegang  saham  mungkin  telah  mempengaruhi, meskipun tidak sepenuhnya membalikkan, tren peningkatan keterbacaan tersebut (Kubick & Mayberry, 2023).
(5)  CSR.  Penelitian  menunjukkan  bahwa  dalam  analisis  parsial,  proporsi komisaris  independen,  komite  audit,  corporate  social  responsibility,  dan  konservatisme akuntansi tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap tingkat agresivitas pajak. Namun, kualitas  audit  secara  parsial  berpengaruh  secara  signifikan  terhadap  agresivitas  pajak. Ketika  dianalisis  secara  simultan,  proporsi  komisaris  independen,  komite  audit,  kualitas audit,  corporate  social  responsibility,  dan  konservatisme  akuntansi  memiliki  pengaruh signifikan terhadap agresivitas pajak (Salsabela & Andriani, 2023).
(6)  Paper.  Temuan  tersebut  mengidentifikasi  tiga  kelompok  utama:  tata kelola  perusahaan,  dewan  direksi,  dan  kinerja  perusahaan  yang  kuat.  Selain  itu,  hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  jurnal  Corporate  Governance  (Bingley)  telah meningkatkan  signifikansi  dalam  artikel  penelitian  tentang  topik  dan  kutipan  tata  kelola perusahaan,  mencerminkan  kontribusinya  yang  berharga  terhadap  bidang  penelitian tersebut.  Studi  ini  juga  memberikan  saran  untuk  arah  penelitian  yang  dapat  diambil  di masa mendatang dalam domain ini (Ellili, 2023).
(7) Income Tax. Hasil dari penelitian kami menyimpulkan dan menemukan bahwa penerimaan dan besaran insentif ini sangat tergantung pada kinerja akuntansi masa depan  dari  penerima  dan  return  abnormal  di  masa  yang  akan  datang.  Kami  juga menemukan  bahwa  return  abnormal  terkait  dengan  kelompok  bantuan  di  sekitar  acara
informasi pendapatan di  masa depan. Secara keseluruhan, bukti ini menunjukkan bahwa keringanan pajak yang tidak terkait dengan pendapatan berhubungan dengan nilai namun tercermin dalam harga seiring berjalannya waktu (Drake et al., 2022).
(8)  Level.  Temuan  kami  menunjukkan  bahwa  regulasi  ini  terutama berdampak  pada  perusahaan  multinasional  yang  berbasis  di  UE,  di  mana  rata-rata perusahaan-perusahaan  tersebut  mengungkapkan  proporsi  yang  lebih  tinggi  dari  operasi global  mereka  berdasarkan  negara  secara  terperinci.  Kami  menyimpulkan  bahwa  desain dan implementasi regulasi saat ini kemungkinan akan menghasilkan disparitas yang tidak disengaja, yang bertentangan dengan tujuan aslinya untuk mencapai kesetaraan, dan kami merekomendasikan  panduan  yang  lebih  tegas  serta  opsi  transposisi  yang  lebih  terbatas (Gundert et al., 2024).
(9)  Structure.  Analisis  menyatakan  bahwa  mayoritas  studi  fokus  pada kepemilikan  institusional,  negara,  dan  keluarga.  Selain  itu,  kecuali  untuk  kepemilikan negara, tidak ada tren yang jelas dalam literatur mengenai dampak dari jenis kepemilikan yang disebutkan tersebut yang sesuai dengan kerangka teoritis agensi (Velte, 2023).
(10)  Relevance.  Temuan  kami  menggunakan  data  baru  dari  catatan  publik retrospektif  untuk  mengeksplorasi  isi  informasi  mengenai  keringanan  pajak  non- pendapatan.  Kami  menghitung  dan  menemukan  bahwa  penerimaan  dan  besaran keringanan ini erat  terkait dengan performa  akuntansi penerima di  masa  mendatang dan return  abnormal  di  masa  depan.  Kami  juga  menemukan  bahwa  return  abnormal  terkait dengan  kelompok  bantuan  seputar  peristiwa  informasi  pendapatan  di  masa  mendatang. Secara  keseluruhan,  bukti  ini  menunjukkan  bahwa  keringanan  pajak  non-pendapatan berhubungan  dengan  nilai  namun  tercermin  dalam  harga  seiring  waktu  (Drake  et  al., 2022).

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil pembahasan di atas, dapat disimpulkan sebagai berikut: Pertama, berdasarkan  analisis  jumlah  publikasi  penelitian  tentang  rasio  Pengungkapan  Pajak Pendapatan selama periode lima tahun, mulai dari 2019 hingga 2024, yang diperoleh dari jurnal  internasional  terakreditasi  Scopus,  terdapat  total  477  publikasi  jurnal.  Kedua, berdasarkan analisis VOSviewer dalam studi bibliometrik, visualisasi jaringan mengenai rasio Pengungkapan Pajak Pendapatan terbagi menjadi tiga kluster dan 134 topik. Kluster pertama memiliki 62 topik, kluster kedua memiliki 38 topik, dan kluster ketiga memiliki 34 topik. Ketiga, berdasarkan analisis studi tinjauan pustaka, teridentifikasi 12 topik yang terkait dengan pengaruh  rasio  Income Tax Disclosure,  yaitu:  Tax Payer,  Law, Example, Hypothesis, CSR, Structure, Level, Paper, Income Tax, Tax Disclosure Detabe, Corporate Sosial Responsibility, Relevance.
Keterbatasan studi ini meliputi fakta bahwa fokus penelitian hanya mencakup efek dan  variabel  yang  mempengaruhi  Income  Tax  Disclosure  dari  tahun  2019  hingga  2024. Kendala-kendala  ini  mengakibatkan  penelitian  ini  tidak  dapat  memberikan  gambaran menyeluruh tentang dampak Pengungkapan Pajak Pendapatan.

## REFERENSI
Amran,  A.,  &  Susela,  D.  (2013).  Tax  and  Corporate  Governance:  An  Analysis  of  Tax Disclosures in the UK. British Accounting Review.pdf
Blaufus, K., Jarzembski, J. K., & ... (2023). Public Disclosure of Tax Strategies and Firm’s
Actual Tax Policy. Journal of Accounting … .
https://doi.org/10.1177/0148558X231200913
Budianto, E. wahyu H.,  & Dewi, N.  D. T. (2023).  Pengaruh book value  per share (BVS) pada  Lembaga  Keuangan  Syariah  dan  Konvensional  :  studi  bibliometrik  vOSviewer
dan literature review. Islamic Economics and Business Review, 2(1), 108–116. Chen,  L.,  &  Yu,  Y.  (2019).  Information  technology  and  corporate  tax  aggressiveness.
Journal of Business Finance & Accounting.pdf
Drake,  M.  S.,  Hess,  R.  V,  Wilde,  J.  H.,  &  ...  (2022).  The  relevance  of  non‐income  tax relief. Contemporary …. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12781
Ellili, N. O. D. (2023). Bibliometric analysis on corporate governance topics published in the  journal  of  Corporate  Governance:  The  International  Journal  of  Business  in Society.  In  Corporate  Governance:  The  International  Journal  of  ….  emerald.com. https://doi.org/10.1108/CG-03-2022-0135
Field,  H.  M.  (2019).  Tax  MACs:  A  Study  of  M&A  Termination  Rights  Triggered  by Material  Adverse  Changes  in  Tax  Law.  Tax  Law.  https://heinonline.org/hol-cgi- bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/txlr73&section=26
Gundert, H., Spengel, C., & Weck, S. (2024). Leveling the playing field? A qualitative and quantitative examination of the EU directive on public country-by-country reporting.
… of the EU Directive on Public … .
https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4796069
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). "A review of tax research." Journal of Accounting and Economics.pdf
Hapsari,  D.  O.,  &  Wibowo,  P.  (2024).  Does  Capital  Intensity  Moderate  The  Effect  Of Financial Distress And Operational Performance Tax Avoidance In Regional-Owned Enterprises
In Water Supply? Educoretax , 4 (4), 490–505. https://doi.org/10.54957/educoretax.v4i4.792
Kubick,  T.  R.,  &  Mayberry,  M.  (2023).  Changes  in  Tax  Footnote  Disclosure  Quality.
Available at SSRN 4658847.
https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4658847
Kubick,  T.  R.,  Omer,  T.  C.,  &  Song,  X.  (2024). Auditor-Provided  Tax  Services  and  Tax Disclosure .aaahq.org. https://aaahq.org/portals/0/documents/meetings/2024/ATA/Papers/6.01  Kubick  Omer Song.pdf
Pasamba,  E.  M.  (2013).  The  Effects  Of  Independence  and  Auditor  Professionalism  On Audit Quality with Time Budget Pressure as a Moderating Variable. Differences , 5. Salsabela,  N.,  &  Andriani,  S.  (2023).  Good  Corporate  Governance,  Corporate  Social Responsibility  dan  Konservatisme  Akuntansi:  Agresivitas  Pajak. EL  MUHASABA:
Jurnal Akuntansi (e-Journal) , 14 (2), 161–174.
https://doi.org/10.18860/em.v14i2.20697
Susanto,  Y.  K.,  &  Fiorita,  I.  (2023).  Taxpayer  Compliance:  Taxpayer  Behavior  Analysis and Tax Awareness As a Mediating in Indonesia. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 25 (1), 197–206. https://doi.org/10.34208/jba.v25i1.2067
Velte,  P.  (2023).  Ownership  structure  and  corporate  tax  avoidance:  a  structured  literature review  on  archival  research.  In Journal  of  Applied  Accounting  Research . emerald.com. https://doi.org/10.1108/JAAR-10-2022-0259