## ANALYSIS OF THE INTERNAL CONTROL OF MERCHANDISE INVENTORY AT TOKO PERMAI PEKANBARU
Pujiono dan Julharman Asverawan Shim Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Pelita Indonesia Jalan Jend. A. Yani No. 78-88 No. Telp. (0761) 24418 Pekanbaru 28127 Email: pujiono.eddy@lecturer.pelitaindonesia.ac.id dan jul_oni@yahoo.com

## ABSTRACT
The research aims to determine the application of internal control over the merchandise inventory Toko Permai Pekanbaru. In this research, the method used is descriptive analysis method and test mark (sign test). Data used consist of primary data secondary data. Data collection techniques used data used were interview, observation, and  questionnaires.the  result  of  the  research  show  that  the  analysis  of  internal  control  of  the  merchandise inventory  in  Toko  Permai  Pekanbaru  still  weaknesses  such  as  the  separation  of  functions  still  exist, communication between department is not going well, and the absence of a routine inspection of inventories. The research find the implementation overall of internal control merchandise inventory on Toko Permai Pekanbaru still ineffective
Keywords  :Internal  control  system,  inventory,  control  environment,  risk  assessment,  control  procedure, information and communication, and monitoring.

## ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA TOKO PERMAI PEKANBARU

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  tingkat  keefektifan  pengendalian  internal  atas  persediaan  barang dagang pada Toko Permai Pekanbaru. Dalam penelitian ini, metode yang digunakan yaitu menggunakan metode analisis deskriptif dan uji tanda ( sign test ). Data yang digunakan terdiri dari data primer dan data skunder. Teknik pengumpulan  data  yang  digunakan  adalah  wawancara,  observasi,  dan  angket.  Dari  hasil  penelitian,  diketahui bahwa  pengendalian  atas  persediaan  barang  dagang  pada  Toko  Permai  Pekanbaru  masih  memiliki  kelemahan- kelemahan  seperti  belum  adanya  pemisahan  fungsi,  komunikasi  antar  bagian  belum  berjalan  dengan  baik,  dan tidak  adanya  pemeriksaan  rutin  terhadap  persediaan.  Dari  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  secara keseluruhan pelaksanaan pengendalian internal persediaan pada Toko Permai Pekanbaru belum efektif.
Kata  Kunci :  Sistem  pengendalian  internal,  persediaan  barang,  lingkungan  pengendalian,  penilaian  resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pengawasan.

## PENDAHULUAN
Seiring  berjalannya  waktu  persaingan  yang  terjadi  sekarang  ini  semakin  ketat.  Hal  ini  diakibatkan  oleh perkembangan teknologi yang mengakibatkan banyak perusahaan atau perusahaan baru mulai bermunculan. Hal ini mendorong setiap perusaaan untuk semakin meningkatkan efisiensi mulai dari kinerja karyawan, stok barang, dan  inovasi  agar  dapat  tetap  memaksimalkan  laba  yang  akan  didapat.  Untuk  dapat  menghasilkan  laba  yang maksimal  perusahaan  harus  dapat  memanfaatkan  peluang-peluang  yang  ada  dan  tetap  bersaing  dengan mempertahankan sumber daya yang dimiliki dengan efektif dan efisien. Salah satunya dengan penerapan sistem- sistem  dalam  pengelolaan  persediaan  dengan  benar,  sehingga  perusahaan  akan  mampu  menjalankan  semua kegiatan operasionalnya dengan baik.
Beberapa hal yang penting dalam suatu perusahaan dagang yaitu persediaan barang, dimana hal penting yang  harus  diperhatikan  salah  satunya  yaitu  dengan  mengetahui  seberapa  banyak  stok  barang  yang  masih dimiliki,  karena  jika  data  yang  dimiliki  tidak  akurat  maka  akan  mengakibatkan  penyimpangan  dalam memberikan informasi stok kepada konsumen/pembeli. Hal tersebut juga dapat meminimalkan resiko terjadinya keterlambatan datangnya barang atau bahan-bahan yang dibutuhkan perusahaan. Dengan adanya persediaan yang mencukupi,  apabila  ada  permintaan  yang  cukup  tinggi  dari  para  konsumen,  perusahaan  masih  tetap  dapat melakukan operasi sebagaimana biasanya, karena persediaanya yang ada digudang masih mencukupi walaupun barang-barang  operasi  mengalami  keterlambatan,  sehingga  dengan  adanya  persediaan  tidak  akan  menganggu jalannya kegiatan perusahaan.
Komunikasi juga merupakan suatu hal yang diperlukan dalam suatu kegiatan perusahaan, jika hubungan komunikasi  terjalin  dengan  baik  maka  dapat  mengurangi  terjadinya  kesalahpahaman  antar  karyawan  maupun pimpinan perusahaan. Dengan komunikasi yang efektif akan menciptakan hubungan kerja yang harmonis, penuh keterbukaan  sehingga  diharapkan  perusahaan  mendapatkan  balasan    dalam  bentuk  dukungan  dari  karyawan, melalui kerja yang produktif, bersemangat, dan dengan moralitas yang tinggi. Semangat kerja yang ditimbulkan dengan  adanya  komunikasi  yang  efektif  akan  mendukung  motivasi  dan  aspirasi  karyawan  untuk  bekerja  lebih giat sehingga produktivitas kerja dapat tercapai.
Persediaaan merupakan harta yang penting bagi suatu perusahaaan. Untuk menciptakan persediaan yang efektif  dan  efisien  yang  mampu  memenuhi  permintaan  konsumen  maka  dalam  mengelola  persediaan  tersebut sangat  diperlukan  perencanaan  dan  pengendalian  persediaan,  sehingga  pemanfaatan  dan  penggunaan  serta memenuhi  permintaan  pasar  dapat  dilakukan  secara  optimal  dan  mengurangi  resiko terjadinya  kerusakan maupun  pencurian.  Kegiatan  utama  suatu  perusahaan  bergantung  pada  persediaan,  dengan  terpenuhinya persediaan maka perusahaan dapat langsung memenuhi permintaan konsumen. Oleh karena itu ,kelancaran suatu perusahaan  sangat  bergantung  dari  faktor  persediaannya.  Walaupun  demikian  perusahaan  juga  tidak  boleh memiliki persediaan barang yang berlebihan ,karena hal tersebut dapat menimbulkan masalah seperti kerusakan sehingga  menyebabkan  kerugian  bagi  perusahaan.  Oleh  karena  itu  perusahaan  harus  dapat  mengendalikan persediaannya dengan tepat.
Terdapat  lima  komponen  model  pengendalian  internal  dari Committee  of  Sponsoring  Organizations (COSO)  yang  saling  berkaitan,  yaitu  terdiri  dari  Lingkungan  Pengendalian (Control  Environment), Penaksiran Resiko (Risk  Assessment), Aktivitas  Pengendalian (Control  Activities), Informasi  Dan  Komunikasi (Informasi and Communication), danPengawasan (Monitoring).
Lingkungan  pengendalian  merupakan  dasar  untuk  semua  komponen  pengendalian  internal.Dalam lingkungan  pengendalian  ataupun  perusahaan  membutuhkan  suatu  tindakan  yang  tepat  dari  seorang  pemimpin agar  kegiatasn  operasional  di  suatu  perusahaan  dapat  berjalan  dengan  baik  sesuai  dengan  prosedur  yang  sudah ditetapkan,  oleh  karena  itu  dibutuhkannya    penanganan  yang  tepat  agar  dapat  menghindari  hal  yang  dapat menghambat tindakan tersebut.
Penaksiran  resiko  adalah  proses  evaluasi  efektivitas  desain  dan  operasi  pengendalian  intern  entitas dalam rangka penceegahan atau pendeteksian salah saji material dalam laporan keuangan. Penaksiran resiko juga harus  diperhatikan,  dengan  adanya  penaksiran  resiko  maka  perusahaan  dapat  mengurangi  terjadinya  kerugian dalam proses kegiatan pengendalian internal.
Aktivitas pengendalian  merupakan tindakan – tindakan yang ditetapkan melalui kebijakan – kebijakan dan  prosedur  –  prosedur  yang  membantu  memastikan  bahwa  arahan  manajemen  untuk  mengurangi  risiko terhadap  pencapaian  tujuan  dilakukan.  Aktivitas  pengendalian  dilakukan  pada  semua  tingkat  entitas,  pada berbagai tahap dalam proses bisnis, dan atas lingkungan teknologi.
Informasi  dan  komunikasi  merupakan  hal  yang  sangat  diperlukan  dalam  suatu  perusahaan,  jika  hal tersebut berjalan dengan tepat dan lancar maka pekerjaan yang ada dapat berjalan dengan baik dan benar tanpa terjadinya kesalahpahaman antara sesame karyawan maupun pimpinan.
Pengawasan  merupakan  suatu  kegiatan  yang  penting  dalam  suatu  perusahaan,  dengan  adanya pengawasan  maka  dapat  mengurangi  terjadinya  pencurian,  kerusakan  dan  hal  lain  yang  dapat  merugikan perusahaan.
Begitu  juga  dengan  pengelolaan  persediaan  barang  dagang  pada  Toko  Permai.  Toko  Permai  adalah sebuah  kegiatan  usaha  yang  bergerak  di  bidang  perdagangan  jam  yang  ada  di  Pekanbaru,  dengan  berbagai macam merek dan jenis jam yang ada. Dalam kegiatan pendistribusiannya perusahaan sering mengalami kendala dalam  pengelolaan  persediaan.  Dimana  sering  terjadinya  selisih    antara  stok  di  gudang  dan  stok  yang  ada  di komputer.
Toko  Permai  Pekanbaru  memiliki  beberapa  aktivitas  yaitu  perhitungan,  penjualan  dan  pembelian. Penjualan  dan  pembelian  merupakan  aktivitas  yang  paling  sering  terjadi  sehingga  perlunya  pengawasan  dan pengendalian internal yang baik. Berikut merupakan tabel daftar stok dan selisih pada Toko Permai Pekanbaru :

## Tabel 1. Daftar stok Toko Permai Tahun 2015-2017
No Nama Merek 2015 2016 2017 Komp Fisik Komp Fisik Komp Fisik Hilang Rusak Jumlah Hilang Rusak Jumlah Hilang Rusak Jumlah 1 Alexandre Christie 148 2 1 3 302 1 2 3 395 3 3 6 2 Expedition 30 0 2 2 40 0 3 3 65 1 3 4 3 Mirage 140 1 1 2 100 1 3 4 67 2 3 5 4 Casio 121 1 3 4 90 2 3 5 34 1 2 3 5 Tajima 99 4 2 6 158 5 3 8 250 6 8 14 6 Digitech 54 2 1 3 86 1 3 4 131 4 3 7 7 Alfa 82 2 2 4 54 1 2 3 35 0 2 2 8 Heigner 195 6 4 10 346 10 7 17 549 7 6 13 9 Swiss Army 256 5 10 15 453 8 12 20 520 6 11 17 10 Naviforce 278 2 6 8 346 4 7 9 452 10 8 18 Total 1403 25 32 57 1975 33 45 76 2498 40 49 89
Sumber : Toko Permai Pekanbaru, Diolah (2018)
Pada tabel diatas Toko Permai Pekanbaru pada tahun 2015 mengalami selisih stok senilai 57 buah, pada tahun  2016  mengalami  selisih  stok  senilai  76  buah  dan  pada  tahun  2017  mengalami  selisih  stok  89  buah. Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  dilihat  bahwa  setiap  tahunnya  selisih  stok  di  Toko  Permai  selalu  mangalami kenaikan.
Berdasarkan  hasil  observasi  sementara  perusahaan  memiliki  masalah  dalam  hal  struktur  organisasi dimana  sering  kali  terjadinya  tumpang  tindih  dalam  pekerjaan  sehingga  mengakibatkan  pekerjaan  yang seharusnya  menjadi  tanggung  jawab  utama  menjadi  terabaikan,  masih  banyak  karyawan  yang  tidak  menaati aturan  yang  telah  ditetapkan  oleh  perusahaan  sehingga  akibatnya  sering  terjadi  kesalahan  dalam  kegiatan operasional  perusahaan.  Jarang  melakukan  pemeriksaan  rutin  terhadap  kondisi  barang  masuk  dan  keluar  dari gudang.  Komunikasi  yang  ada  masih  belum  berjalan  dengan  efektif  karena  terkadang  masih  terjadi miss komunikasi,  dimana  atasan  jarang  melakukan  pengawasan  terhadap  kinerja  karyawan  yang  mengakibatkan kinerja karyawan menjadi kurang efektif.
Dari  observasi  sementara  dapat  dilihat  penyebab  perusahaan  mengalami  peningkatan  kerugian  tiap tahunnya,  hal  tersebut  menunjukkan  terdapatnya  masalah  pada  pengendalian  internal  persediaan  pada TokoPermai Pekanbaru , sehingga menghambat perusahaan untuk mendapatkan keuntungan yang maksimal.
Penelitian Melati (2017) yang menggunakan analisis deskriptif dan uji tanda ( sign test ) terhadap angket pengendalian  internal  persediaan  barang  dagang  yang  mengacu  pada  komponen  COSO.  Hasil  pengujiannya menunjukkan bahwa lingkungan pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pengawasan telah berjalan efektif tetapi  penilaian  resiko  dan  aktivitas  pengendalian  belum  berjalan  efektif.  Sedangkan  dalam  penelitian  Oktavia (2016) yang juga menggunakan analisis deskriptif dan uji tanda ( sign test ) terhadap angket pengendalian internal persediaan  barang  dagang  yang  mengacu  pada  komponen  COSO.  Hasil  pengujiannya  menunjukkan  bahwa lingkungan  pengendalian,  penilaian  resiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  dan  pengawasan belum berjalan dengan efektif.
Berdasarkan  fenomena  yang  terjadi  diatas  serta  mengingat  pentingnya  pengendalian  internal  atas persediaaan barang dagang maka perlu dilakukan penelitian dengan judul “Analisis Pengendalian Internal Atas Persediaan Barang Dagang Pada Toko Permai Pekanbaru”
Sesuai    dengan    perumusan    masalah    diatas    maka    tujuan    penelitian    ini    adalah  untuk  mengetahui apakah  lingkungan  pengendalian,  penilaian  resiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  dan pengawasan sudah berjalan efektif atau belum.

## TINJUAN PUSTAKA Pengendalian Internal
Merupakan suatu  perencanaan, metode, prosedur, dan kebijakan yang didesain oleh manajemen untuk memberi jaminan  yang  memadai  atas  tercapainya  efisiensi  dan  efektivitas  operasional  perusahaan,  pelaporan  keuangan yang  tepat,  pengamanan  terhadap  asset/data,  kepatuhan  terhadap  kebijakan  dan  peraturan  yang  sudah ditetapkan.Dalam  suatu  perusahaan  diterapkannya  pengendalian  internal  yaitu  dengan  agar  tujuan  yang  sudah dibuat oleh perusahaaan dapat tercapai. Oleh karena itu pengendalian internal harus dilakukan seefektif mungkin untuk menghindari terjadinya kesalahan maupun kecurangan. Hal tersebut dilakukan guna mengingat banyaknya resiko yang dialami perusahaan dalam mengelolah dan menjaga persediaan.
Menurut  Kumaat  (2011:15),  Pengertian  pengendalian  intern  adalah  suatu  cara  untuk  mengarahkan, mengawasi  dan  mengukur  sumber  daya  suatu  organisasi.  Ia  berperan  penting  untuk  mencegah  dan  mendeteksi penggelapan (fraud) dan melindungi sumber daya organisasi baik yang berwujud maupun tidak (seperti reputasi atau hak kekayaan intelektual seperti merek dagang).
Menurut  Mulyadi  (2013:164)  Pengertian  pengendalian  intern  adalah  meliputi  struktur  organisasi, metode  dan  ukuran  yang  dikoordinasikan  untuk  menjaga  kekayaan  organisasi,  mengecek  ketelitian  dan kenadalan data akuntasi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Secara umum, pengendalian internal merupakan bagian dari masing-masing sistem yang dipergunakan sebagai  prosedur  dan  pedoman  operasional  perusahaan  atau  organisasi  tertentu.  Perusahaan  umumnya menggunakan  Sistem  Pengendalian  Internal  untuk  mengarahkan  operasi  perusahaan  dan  mencegah  terjadinya penyalahgunaan sistem. Definisi pengendalian internal pada umumnya bersumber dari definisi yang dibuat oleh COSO ( The Committee Of Sponsoring Organizations Of Treadway Commission ). Menurut COSO pengendalian internal  dibagi  menjadi  5  yaitu  :  lingkungan  pengendalian,  penilaian  resiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi dan komunikasi, dan pengawasan.
Tujuan  dari  pengendalian  internal  adalah  menjamin  manajemen  perusahaan  agar  tujuan  perusahaan yang telah ditetapkan dapat dicapai, laporan keuangan yang dihasilkan perusahaan dapat dipercaya, dan kegiatan perusahaan  sejalan  dengan  hukum  dan  peraturan  yang  berlaku.  Oleh  karena  itu  penegndalian  internal  harus dijalankan  dengan  baik  agar  menghindari  terjadinya  kerugian  atau  pemborosan  pengolahan  sumber  daya perusahaan.
COSO  ( Committee  of  Sponsoring  Organizations  of  the  Tradeway )  yang  dikutip  oleh  Bodnar  dan Hopwood (2008:182) menyatakan bahwa sistem pengendalian internal merupakan suatu proses yang melibatkan dewan  komisaris,  manajemen,  dan  personil  lain,  yang  dirancang  untuk  memberikan  merupakan  keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan pengendalian. Berikut tiga tujuan pengendalian internal menurut COSO :
Efektivitas  dan  Efisiensi  Operasi  bahwa  pengendalian  internal  dimaksudkan  untukmeningkatkan efektifitas  dan  efisiensi  dari  semua  operasi  perusahaan  sehingga  dapat  mengendalikan  biaya  yang  bertujuan untuk mencapai tujuan organisasi.
Keandalan  Pelaporan  Keuangan  bahwa  pengendalian  internal  dimaksudkan  untuk  meningkatkan keandalan data serta catatan catatan akuntansi dalam bentuk laporan keuangan dan laporan manajemen sehingga tidak menyesatkan pemakai laporan tersebut dan dapat diuji kebenarannya.
Kepatuhan  Terhadap  Hukum  dan  Peraturan  yang  berlaku  bahwa  pengendalian  internal  dimaksudkan untuk  meningkatkan  ketaatan  entitas  terhadap  hukum  hukum  dan  peraturan  yang  telah  ditetapkan  pemerintah, pembuat aturan terkait, maupun kebijakan kebijakan entitas itu sendiri.

## Unsur-Unsur Pengendalian Internal
Menurut  COSO  ( Committee  of  Sponsoring  Organizations) ,unsur-unsur  pengendalian  internal  adalah  sebagai berikut:
Lingkungan  pengendalian  menciptakan  suasana  pengendalian  dalam  suatu  organisasi  dan mempengaruhi  kesadaran  personal  organisasi  tentang  pengendalian.  Lingkungan  pengendalian  merupakan landasan  untuk  semua  komponen  pengendalian  internal  yang  membentuk  disiplin  dan  struktur.  Berdasarkan rumusan COSO, bahwa lingkungan pengendalian didefinisikan sebagai seperangkat standar, proses, dan struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di seluruh organisasi.
Menurut COSO, penilaian risiko melibatkan proses yang dinamis dan interaktif untuk mengidentifikasi dan  menilai  risiko  terhadap  pencapaian  tujuan.  Risiko  itu  sendiri  dipahami  sebagai  suatu  kemungkinan  bahwa suatu peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan entitas, dan risiko terhadap pencapaian seluruh tujuan dari entitas ini dianggap relatif terhadap toleransi risiko yang ditetapkan. Oleh karena itu, penilaian risiko membentuk dasar untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola oleh organisasi.
Menurut  COSO,  aktivitas  pengendalian  adalah  tindakan-tindakan  yang  ditetapkan  melalui  kebijakan- kebijakan  dan  prosedur-prosedur  yang  membantu  memastikan  bahwa  arahan  manajemen  untuk  mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan dilakukan. Aktivitas pengendalian dilakukan pada semua tingkat entitas, pada berbagai  tahap  dalam  proses  bisnis,  dan  atas  lingkungan  teknologi.  Aktivitas  pengendalian  memiliki  berbagai macam  tujuan  dan  diterapkan  dalam  berbagai  tindakan  dan  fungsi  organisasi.  Aktivitas  pengendalian  meliputi
kegiatan yang berbeda,seperti: otorisasi, verifikasi, rekonsiliasi, analisis, prestasi kerja, menjaga keamanan harta perusahaan dan pemisahan fungsi.
COSO  menjelaskan  bahwa  informasi  sangat  penting  bagi  setiap  entitas  untuk  melaksanakan  tanggung jawab  pengendalian  internal  guna  mendukung  pencapaian  tujuan-tujuannya.  Informasi  yang  diperlukan manajemen  adalah  informasi  yang  relevan  dan  berkualitas  baik  yang  berasal  dari  sumber  internal  maupun eksternal  dan  informasi  yang  digunakan  untuk  mendukung  fungsi  komponen-komponen  lain  pengendalian internal.  Informasi  diperoleh  ataupun  dihasilkan  melalui  proses  komunikasi  antar  pihak  internal  maupun eksternal  yang  dilakukan  secara  terus-  menerus,  berulang,  dan  berbagi.  Kebanyakan  organisasi  membangun suatu sistem informasi untuk memenuhi kebutuhan informasi yang andal, releva,n dan tepat waktu.
Aktivitas  pemantauan  menurut  COSO  merupakan  kegiatan  evaluasi  dengan  beberapa  bentuk  apakah yang  sifatnya  berkelanjutan,  terpisah  maupun  kombinasi  keduanya  yang  digunakan  untuk  memastikan  apakah masing-masing  dari  kelima  komponen  pengendalian  internal  mempengaruhi  fungsi  fungsi  dalam  setiap komponen, ada dan berfunsi. Evaluasi berkesinambungan ,(terus menerus) dibangun ke dalam proses bisnis pada tingkat  yang  berbeda  dari  entitas  menyajikan  informasi  yang  tepat  waktu.  Evaluasi  terpisah  dilakukan  secara periodik, akan bervariasi dalam lingkup dan frekuensi tergantung pada penilaian risiko, efektifitas evaluasi yang sedang berlangsung, bahan pertimbangan manajemen lainnya. Temuan-temuan dievaluasi terhadap kriteria yang ditetapkan oleh pembuat kebijakan, lembaga-lembaga pembuat standar yang diakui atau manajemen dan dewan direksi,  dan  kekurangan  kekurangan  yang  ditemukan  dikomunikasikan  kepada  manajemen  dan  dewan direksi.Kegiatan  pemantauan  meliputi  proses  penilaian  kualitas  kinerja  pengendalian  internal  sepanjang  waktu, dan  memastikan  apakah  semuanya  dijalankan  seperti  yang  diinginkan  serta  apakah  telah  disesuaikan  dengan perubahan  keadaan.  Pemantauan  seharusnya  dilakukan  oleh  personal  yang  semestinya  melakukan  pekerjaan tersebut, baik pada tahap desain maupun pengoperasian pengendalian pada waktu yang tepat, guna menentukan apakah  pengendalian  internal  beroperasi  sebagaimana  yang  diharapkan  dan  untuk  menentukan  apakah pengendalian internal tersebut telah disesuaikan dengan perubahan keadaan  yang selalu  dinamis.Secara singkat dapat dikatakan bahwa pemantauan dilakukan untuk memberikan keyakinan apakah pengendalian internal telah dilakukan  secara  memadai  atau  tidak.  Dari  hasil  pemantauan  tersebut  dapat  ditemukan  kelemahan  dan kekurangan pengendalian sehingga dapat diusulkan pengendalian yang lebih baik.

## Persediaan
Persediaan merupakan aktiva perusahaan yang memiliki posisi yang sangat penting dalam suatu perusahaan, baik itu  perusahaan  kecil,  menengah  maupun  perusahaan  besar.  Oleh  karena  itu  perusahaan  harus  dapat memperkirakan  jumlah  persediaannya  ,  dimana  persediaan  yang  dimiliki  tidak  boleh  terlalu  sedikit  maupun terlalu  banyak  karena  dapat  mempengaruhi  biaya  yang  akan  dikeluarkan  perusahaan  tersebut.Persediaan merupakan  harta  perusahaan  yang  paling  penting,  sehingga  perlu  dijaga  dengan  baik  agar  mengurangi kemungkinan  terjadinya  pencurian,  pemborosan,  kerusakan  dan  hal-hal  lainnya  yang  dapat  menyebabkan kerugian bagi perusahaan.
Menurut  Herjanto  (2010;237),  menyatakan  bahwa  Persediaan  ( Inventory )  adalah  bahan  atau  barang yang  disimpan  yang  akan  digunakan  untuk  memenuhi  tujuan  tertentu,  misalnya  untuk  digunakan  dalam  proses produksi  atau  perakitan,  untuk  dijual  kembali,  atau  untuk  suku  cadang  dari  suatu  peralatan  atau  mesin. Persediaan dapat berupa bahan mentah, bahan pembantu, barang dalam proses, barangjadi ataupun suku cadang.
Menurut  Alexandri  (2009:135)  mengemukakan:  Persediaan  merupakan  suatu  aktiva  yang  meliputi barang-barang milik perusahaan dengan maksud untuk dijual dalam suatu periode usaha tertentu atau persediaan barang-barang  yang  masih  dalam  pengerjaan  atau  proses  produksi  ataupun  persediaan  bahan  baku  yang menunggu penggunaannya dalam proses produksi.
Menurut  Ristono  (2009:4)  tujuan  adanya  persediaan  barang  adalah  untuk  dapat  memenuhi  kebutuhan atau  permintaan  konsumen  dengan  cepat.  Untuk  menjaga  kontinuitas  produksi  atau  menjaga  agar  perusahaan tidak  mengalami  kehabisan  persediaan  yang  mengakibatkan  berhentinya  proses  produksi.  Untuk mempertahankan  dan  bila  mungkin  meningkatkan  penjualan  dan  laba  perusahaan.  Menjaga  agar  pembelian secara  kecil-kecilan  dapat  dihindari,  karena  dapat  mengakibatkan  biaya  menjadi  besar.  Dan  menjaga  supaya penyimpanan dalam emplacement tidak besar-besaran, karena akan mengakibatkan biaya menjadi besar.
Persediaan  memiliki  berbagai  fungsi  yang  digunakan  untuk  mempertahankan  kualitas  dari  perusahaan dan  juga  mempertahankan  kepercayaan  dari  konsumen.  Menurut  Rangkuti  (2007:15),  menyebutkan  bahwa fungsi-fungsi persediaan adalah sebagai berikut:
Fungsi Decoupling adalah  persediaan  yang  memungkinkan  perusahaan  dapat  memenuhi  permintaan pelanggan tanpa tergantung pada supplier. Persediaan bahan mentah diadakan agar perusahaan tidak sepenuhnya tergantung pada pengadaannya dalam kuantitas dan waktu pengiriman.
Fungsi Economic  Lot  Sizing .  Persediaan lot  size ini  perlu  mempertimbangkan  penghematan  atau potongan pembelian, biaya pengangkutan per unit menjadi lebih murah, dan lain sebagainya. Hal ini disebabkan perusahaan  melakukan  pembelian  dalam  kuantitas  yang  lebih  besar  dibandingkan  biaya  yang  timbul  karena besarnya persediaan (biaya sewa gudang, investasi, resiko, dan lain sebagainya).
Fungsi  Antisipasi.  Apabila  perusahaan  menghadapi  fluktuasi  permintaan  yang  dapat  diperkirakan  dan diramalkan  berdasarkan  pengalaman  atau  data-data  masa  lalu,  yaitu  permintaan  musiman.  Dalam  hal  ini perusahaan  dapat  mengadakan  persediaan  musiman (seasonal  inventories) .  Di  samping  itu,  perusahaan  juga sering menghadapi ketidakpastian jika waktu pengiriman dan permintaan barang-barang selama periode tertentu. Dalam hal ini perusahaan memerlukan persediaan ekstra yang disebut persediaan pengaman (safety stok) . Menurut  Baridwan  (2012:158)  metode  penilaian  persediaan  ada  4,  yaitu  :  Identifikasi  Khusus  Metode identifikasi khusus didasarkan pada anggaran bahwa arus barang, harus sama dengan arus biaya. Untuk itu perlu dipisahkan  tiap-tiap  jenis  barang,  berdasarkan  harga  pokoknya  dan  untuk  masing-masing  kelompok  dibuatkan kartu persediaan sendiri, sehingga masing-masing harga pokok bisa dikethui. Harga pokok penjualan terdiri dari harga  pokok  barang-barang  yang  dijual  dan  sisanya  merupakan  persediaan  akhir.  Metode  ini  digunakan  dalam perusahaan-perusahaan  yang  menggunakan  proses  pencatatan  persediaan  dengan  cara  fisik  maupun  cara  buku. Tetapi  karena  cara  ini  menimbulkan  banyak  pekerjaa  tambahan  maupun  gudang  yang  luas  maka  jarang digunakan.
Masuk  Pertama  Keluar  Pertama  (FIFO)  Harga  pokok  perseiaan  akan  dibebankan  sesuai  degan  urutan terjadinya.  Apabila  ada  penjualan  atau  pemakaian  barang-barang,  maka  harga  pokok  yang  dibebankan  adalah harga  pokok  yang  paling  terdahulu,  disusul  yang  masuk  berikutnya.  Persediaan  akhir  dibebani  harga  pokok terakhir.
Rata-rata  Tertimbang  ( Weighted  Average )  Dalam  metode  ini  barang-barang  yang  dipakai  untuk produksi  atau  dijual  akan  dibebani  harga  pokok  rata-rata.  Perhitungan  harga  pokok  rata-rata  dilakukan  dengan cara membagi jumlah harga perolehan dengan kuantitasnya.
Masuk  Terakhir  Keluar  Pertama  (MTKP/LIFO)  Barang-barang  yang  dikeluarkan  dari  gedung  akan dibebani  dengan  harga  poko  pembelian  yang  terakhir  dengan  masuk  sebelumnya.  Persediaan  akhir  dihargai dengan harga pokok pembelian yang pertama dan berikutnya.

## Bagan Alir (Flowchart)
Flowchart adalah adalah suatu bagan dengan simbol-simbol tertentu yang menggambarkan urutan proses secara mendetail  dan  hubungan  antara  suatu  proses  (instruksi)  dengan  proses  lainnya  dalam  suatu  program.  Menurut Romney  dan  Steinbart  (2015:67),  “Bagan  alir  dokumen (document  flowchart) dikembangkan  untuk mengilustrasikan arus dokumen dan data antar-area pertanggungjawaban dalam organisasi. Bagan ini menelusuri dokumen dari awal hingga akhir, menunjukkan setiap dokumen dimulai, distribusi, tujuan, disposisi, dan semua hal  yang  terjadi  saat  mengalir  melewati  sistem”.Simbol  bagan  alir  dokumen  dibagi  ke  dalam  empat  kategori, yaitu  :  Simbol input/output menunjukkan input atau output dari  sistem.  Simbol  pemrosessan  menunjukkan pengolahan  data,  baik  secara  elektronik  atau  dengan  tangan.  Simbol  penyimpanan  menunjukkan  tempat  data disimpan. Simbol arus data lain-lain menunjukkan arus data, dimana bagan alir dimulai dan berakhir, keputusan dibuat, dan cara menambah catatan penjelas untuk bagan alir.

## Tinjauan Penelitian Terdahulu
Penelitian  mengenai  analisis  pengendalian  internal  atas  persediaan  barang  dagang  sudah  pernah  dilakukan sebelumnya dapat dilihat pada tabel berikut ini :
Melati (2017) dengan judul  penelitian Analisis Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang Pada PT.Calispo  Jaya  Abadi    Pekanbaru.  Berdasarkan  penelitian  ini  dikemukakan  bahwa  lingkungan  pengendalian, informasi  dan  komunikasi,  dan  pengawasan  sudah  berjalan  efektif  tetapi  penilaian  resiko  dan  aktivitas pengendalian belum berjalan efektif.
Sitohang  (2017)  dengan  judul  penelitian  Analisis  Pengendalian  Internal  Terhadap  Persediaan  Barang Dagang  Pada  PT.Reckitt  Benckiser  Pekanbaru.  Berdasarkan  penelitian  ini  lingkungan  pengendalian,  aktivitas pengendalian,  informasi  dan  komunikasi  sudah  berjalan  efektif  tetapi  penilaian  resiko  dan  pengawasan  belum berjalan efektif.
Oktavia (2016) dengan judul penelitian Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Persediaan Barang Beras Pada PT. Bangun Harta Mandiri Pekanbaru. Berdasarkan penelitian ini lingkungan pengendalian, penilaian resiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi  dan  pengawasan  yang  diterapkan  oleh  PT.  Bangun Harta Mandiri Pekanbaru  belum efektif.

## Kerangka Pemikiran
Kerangka  pemikiran  adalah  suatu  bentuk  bagan  yang  menggambarkan  bagaimana  jalannya  penelitian  secara keseluruhan.Berikut kerangka pemikiran dari penelitian ini digambarkan sebagai berikut:

## Sumber: Data Olahan (2018)
Gambar 1.Kerangka Pemikiran

## Hipotesis
Hipotesis pada penelitian ini adalah: H 1 :Lingkungan Pengendalian atas persediaan barang dagang pada Toko Permai Pekanabru sudah berjalan efektif.
H 2 :Penilaian Resiko atas persediaan barang dagang pada Toko Permai Pekanabru sudah berjalan efektif. H 3 :Aktivitas  Pengendalian  atas  persediaan  barang  dagang  pada  Toko  Permai  Pekanbaru  sudah  berjalan efektif.
H 4 :Informasi dan Kominukasi atas persediaan barang dagang pada Toko Permai Pekanbaru sudah berjalan efektif.
H 5 :Pengawasan atas persediaan barang dagang pada Toko Permai Pekanbaru sudah berjalan efektif.

## METODE PENELITIAN Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada Toko Permai Pekanbaru yang beralamat di Jalan Hangtuah Ujung No 82 Pekanbaru. Waktu dilakukannya penelitian dimulai dari bulan September 2018 sampai dengan Desember 2018.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis dan sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah: data primer merupakan data yang diperoleh langsung  dari  perusahaan  yang  diperoleh  dengan  teknik  angket  yang  diberikan  kepada  responden  yang  terkait disertai  dengan  wawancara  dan  data  tersebut  kemudian  akan  diolah.  Data  sekunder  merupakan  data  yang diperoleh  dari  perusahaan  dalam  bentuk  yang  sudah  jadi  seperti  dokumen,  struktur  organisasi,  dan  data-data perusahaan lainnya.

## Teknik Pengumpulan Data
Dalam  melakukan  pengumpulan  data,  terdapat  beberpa  teknik  yang  dapat  digunakan  yaitu  :  teknik  wawancara merupakan  teknik  pengumpulan  data  dengan  melakukan  Tanya  jawab  atau  diskusi  dengan  pihak-pihak  yang berhubungan  dengan  penelitian  seperti  pemilik  toko,  dan  karyawan  yang  berhubungan  dengan  masalah  yang diteliti. Teknik observasi  merupakan teknik pengumpulan data dengan  melakukan pengamatan secara langsung pada aktivitas atau kegiatan yang berhubungan dengan pengendalian internal atas persediaan barang dagang pada Toko  Permai  Pekanbaru.  Teknik  angket  merupakan  teknik  pengumpulan  data  dengan  mengajukan  serangkaian pertanyaan  kepada  responden  yang  bersangkutan  dengan  penelitian.  Teknik  dokumentasi  merupakan  teknik
PT. Permai Pekanbaru
Persediaan Barang Dagang
Sistem Pengendalian Internal Aktivitas Pengendalian Informasi dan Komunikasi Pengawasan
Penilaian Resiko Lingkungan Pengendalian Pengujian Hasil Kesimpulan dan Saran
pengumpulan  data  yang  diperoleh  dari  dokumen  atau  data-data  yang  dimiliki  perusahaan  yang  berhubungan dengan penelitian.

## Teknik Analisis Data
Dalam  penelitian  ini  ,  teknik  analisis  data  yang  digunakan  yaitu:  pertama  adalah  analisis  deskriptif  merupakan sebuah prosedur pemecahan masalah  yang diselidiki dengan  menggambarkan keadaan subjek atau objek dalam penelitian  dapat  berupa  orang,  lembaga,  masyarakat  dan  yang  lainnya  yang  pada  saat  sekarang  berdasarkan fakta-fakta yang tampak atau apa adanya. Kedua adalah uji tanda ( sign test ) menurut Suharyadi dan Purwanto (2011:314)  uji  tanda  adalah  uji  yang  dimaksudkan  untuk  melihat  adanya  perbedaan  dan  bukan  besarnya perbedaan  serta  didasarkan  pada  prosedur  pada  tanda  positif  dan  negatif  dari  perbedaan  antara  pasangan  data ordinal.
Langkah-langkah uji tanda ( sign test ) adalah sebagai berikut:
Menentukan  hipotesis  merupakan  langkah  pertama  yang  harus  ditentukan.  Dalam  penelitian  ini hipotesis  yang  digunakan  adalah  secara  parsial  yaitu  Lingkungan  pengendalian,  Penilaian  Resiko,  Aktivitas Pengendalian,    Informasi  dan  Komunikasi,  dan  Pengawasan  terhadap  sistem  pengendalian  internal  sudah berjalan  efektif.  Sedangkan  secara  simultan  adalah  pengendalian  internal  atas  persediaan  barang  dagang  pada Toko Permai Pekanbaru.
Memilih taraf nyata adalah besarnya batas toleransi dalam menerima kesalahan hasil hipotesis terhadap nilai  parameter  populasinya.  Semakin  tinggi  taraf  nyata  yang  di  gunakan,  semakin  tinggi  pula  penolakan hipotesis nol atau hipotesis yang di uji, padahal hipotesis nol benar. Pada umumnya taraf nyata yang digunakan adalah 1%, 5% atau 10%. Dalam penelitian ini taraf nyata yang digunakan adalah 5% (0,05), dan Nilai tingkat keyakinan ( Confidence Level ) pada taraf nyata 5% (0,05) adalah 95% (0,95). Nilai Z untuk taraf nyata 5% (0,05) adalah 1,65.
Menghitung  frekuensi  tanda,  pada  langkah  ini  dilakukan  perhitungan  untuk  jumlah  observasi  yang relevan (n) berupa tanda positif (+) dan negatif (-). Sedangkan untuk jawaban “Ya” pada angket diberikan tanda positif (+) dan tanda negatif (-) untuk jawaban “Tidak”. Kemudian menentukan nilai r, yaitu jumlah objek yang digunakan  pada  saat  bersamaan,  dimana  jumlah  r  bisa  sama  dengan  jumlah  n  atau  jumlah  r  lebih  kecil  dari jumlah n.
Menentukan probabilitas untuk  mengetahui berapa probabilitas suatu kejadian dari n sampel observasi yang  relevan  dengan  r    kejadian  secara  bersamaan.  Nilai  r  dipilih  berdasarkan  tanda  positif  atau  negatif  yang paling  kecil  dari  n  observasi  yang  relevan.Menentukan  probabilitas  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan rumus:
Yang pertama uji tanda sampel kecil, yaitu uji tanda yang menggunakan sampel  kurang dari atau sama dengan 30 ( n ≤ 30 ) . Penentuan Probabilitas menggunakan rumus sebagai berikut :
𝑃(𝑟) = 𝑛! 𝑟! (𝑛 − 𝑟)! . 𝑝 𝑟 . 𝑞 𝑛−𝑟
Keterangan: p= Probabilitas hasil sampel r= Nilai tanda positif (+) n= Jumlah observasi yang relevan p= Probabilitas sukses (=0,5) q= Probabilitas gagal (=0,5)
Untuk  menentukan  nilai  probabilitas  dan  nilai  probabilitas  kumulatif  dapat  digunakan  formula  dari Microsoft Excel sebagai berikut :
= 𝐵𝐼𝑁𝑂𝑀𝐷𝐼𝑆𝑇(𝑃 0 , 𝑃 𝑛 , 0,5, 𝑥) Keterangan: X = 0 untuk nilai probabilitas X = 1 untuk nilai probabilitas kumulatif
Yang kedua yaitu uji tanda sampel besar, yaitu uji tanda yang menggunakan sampel lebih besar dari 30 ( n > 30 ). Uji tanda tersebut menggunakan rumus sebagai berikut :

## 𝑍 = 2𝑅 − 𝑛
√𝑛
Keterangan: Z= Nilai Z hitung R= Jumlah tanda positif (+) n= Jumlah sampel yang digunakan Menentukan kesimpulan, kriteria yang digunakan dalam penentuan kesimpulan adalah sebagai berikut: uji  tanda  sampel  kecil  (n  ≤  30)  yaitu  menerima  H 0 ,  jika  probabilitas  >  taraf  nyata  (5%)  atau  jika  probabilitas
kumulatif  <  tingkat  keyakinan  (95%).  Menolak  H 0 ,  jika  probabilitas  ≤  taraf  nyata  (5%)  atau  jika  probabilitas kumulatif ≥ tingkat  keyakinan (95%). Uji tanda  sampel  besar (n >  30) menerima  H 0 ,  jika  nilai  Z hitung <  nilai  Z pada taraf nyata. Menolak H 0 , jika nilai Z hitung ≥ nilai Z pada taraf nyata.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Toko  Permai  Pekanbaru  adalah  perusahaan  yang  bergerak  dibidang  perdagangan  jam  yang  berlokasi  di  Jl. Hangtuah  Ujung  No  62  secara  ecer  maupun  grosir.  Sistem  penjualan  yang  ditetapkan  oleh  perusahaan  adalah penjualan  tunai  ( cash ).  Kegiatan  yang  dilakukan  perusahaan  yaitu  menjual  berbagai  jenis  jam  tangan,  dan penyaluran barang hanya dilakukan di sekitar kota Pekanbaru.
Kegiatan  yang  dilakukan  oleh  Toko  Permai  Pekanbaru  adalah  menjual  berbagai  macam  merek  jam tangan, dan sistem pemesanan barang dapat dilakukan via telepon atau dapat langsung datang ke tempat dimana perusahaan  menjalankan  operasionalnya.  Perusahaan  beroperasi  setiap  hari  Senin  –  Minggu  yang  dimulai  dari pukul 10.00 Wib hingga dengan pukul 21:30 Wib.
Dalam  suatu  perusahaan,  perlu  adanya  struktur  organisasi  agar  karyawan  dapat  mengetahui  tugas  dan tanggung  jawab  yang  diperlukan.  Pembentukan  struktur  organisasi  perusahaan  ditunjukkan  untuk  menciptakan komunikasi, dan kerjasama yang baik antara pelaksana organisasi agar tujuan perusahaan dapat tercapai dengan baik. Struktur organisasi yang ada pada Toko Permai Pekanbaru adalah struktur organisasi garis atau lini, dimana pimpinan  memberikan  perintah  langsung  kepada  bawahannya.  Hal  ini  diwujudkan  dalam  wewenang  dan tanggung jawab dari bawahan kepada atasannya sebagaimana yang ada pada struktur organisasi berikut ini :

## Sumber : Toko Permai Pekanbaru (2018)

## Gambar 2.Struktur Organisasi Toko Permai Pekanbaru
Berikut merupakan penjelasan dan uraian mengenai tugas dan tanggung jawab masing-masing bagian : Pimpinan  adalah  orang  yang  bertanggung  jawab  atas  segala  kebijakan-kebijakan  dan  peraturan  atas semua  pelaksana  kegiatan  usaha  untuk  memperlancar  dan  mengembangkan  usaha  perusahaan.  Berikut merupakan  tugas  dari  pimpinan  perusahaan,  yaitu  :  menetapkan  kebijakan  dan  peraturan  untuk perusahaan.Menetapkan kebijakan dalam perusahaan agar berjalan sesuai dengan tujuan yang sudah ditetapkan. Melakukan  penyusunan  strategi  pemasaran  dalam  memperlebar  lingkungan  pasar.  Dan  mengawasi  kinerja manajemen agar sesuai dengan tujuan yang sudah ditetapkan.
Manager  adalah  orang  yang  bertugas  mengkoordinasi  kegiatan-kegiatan  karyawan  guna  mencapai tujuan perusahaan.  Berikut  merupakan tugas dari  manager perusahaan,  yaitu :  melakukan pengecekan terhadap laporan  keuangan,  laporan  piutang,  dan  hutang  perusahaan.  Membuat  dan  menyusun  rencana  kerja bulanan/tahunan serta strategi yang dilakukan. Dan mengambil alih operasi perusahaan apabila pimpinan sedang tidak ada ditempat atau sedang pergi keluar kota.
Bagian  pembelian  adalah  orang  yang  bertugas  melakukan  pemesanan  barang  untuk  stok  persediaan perusahaan  yang  mulai  habis.  Dan  bertanggung  jawab  atas  segala  macam  masalah  barang  masuk  perusahaan. Berikut  merupakan  tugas  dari  bagian  pembelian,  yaitu  :  melakukan  pemesanan  barang  kepada  supplier  untuk persediaan barang dagang yang mulai habis, menerima dan menginput faktur pembelian, dan menentukan promo.
Bagian  penjualan  adalah  orang  yang  melakukan  penjualan  barang,  baik  promosi  atau  diskon  dan bertanggung  jawab  atas  lancarnya  suatu  transaksi  perusahaan.  Berikut  merupakan  tugas  dari  bagian  penjualan, yaitu  :  membuat  laporan  penjualan  perusahaan  kepada  pimpinan,  membuat  nota  penjualan  dan  menerima  uang penjualan, dan menawarkan barang kepada konsumen dan toko.
Bagian keuangan adalah orang yang membuat laporan penjualan, laporan penerimaan, dan pengeluaran kas  serta  laporan  keuangan  dan  bertanggung  jawab  atas  laporan  tersebut.  Berikut  merupakan  tugas  dari  bagian
Pimpinan Bag. Keuangan Bag. Penjualan Bag. Pembelian Bag. Gudang
keuangan, yaitu : Mengelola keuangan perusahaan, mengecek dan mengatur tagihan yang telah jatuh tempo serta biaya-biaya yang telah dikeluarkan oleh perusahaan, dan melakukan pembayaran dan penerimaan kas perusahaan.
Bagian perpajakan adalah orang yang  bertanggung jawab atas pengerjaan, pelaporan, dan pembayaran pajak  perusahaan.  Berikut  merupakan  tugas  dari  bagian  perpajakan,  yaitu  :  melakukan  pembayaran  dan pelaporan  pajak  perusahaan,  melakukan  penyusunan  estimasi  pajak  perusahaan,  dan  mengatasi  permasalahan- permasalahan pajak di perusahaan.
Bagian  gudang  adalah  orang  yang  bertanggung  jawab  atas  keluar  dan  masuknya  barang  perusahaan. Bagian gudang juga bertugas mengatur tata letak barang  serta bertanggung jawab atas penjemputan barang dan pengantaran barang perusahaan. Berikut merupakan tugas dari bagian gudang, yaitu : Menerima dan mengecek barang  yang  keluar  masuk  dari  gudang,  mengatur  tata  letak  barang  digudang  dengan  benar,  melakukan pengantaran  barang  ke  konsumen  dan  menjemput  barang  yang  diatur  oleh  perusahaan,  dan  melakukan pengecekkan stok dan melaporkan hasil stok barang.

## Uji Tanda (Sign Test)
Uji tanda merupakan uji yang digunakan untuk melihat perbedaan dan bukan besarnya perbedaan serta didasari prosedur tanda positif (+) dan negative (-) dari perbedaan antara pasangan data ordinal. Dalam teknik uji tanda ada  dua  jenis  yaitu  uji  tanda  sampel  kecil  jika  sampel  yang  digunakan  ≤  30,  dan  uji  tanda  sampel  besar  jika sampel yang digunakan > 30.

## Tabel 2. Keseluruhan Hasil Uji Tanda Unsur Pengendalian Internal
No Unsur Hasil Keterangan 1 Lingkungan Pengendalian 0,806152344 < 0,95 Belum berjalan dengan efektif 2 Penilaian Resiko 0,828125000 < 0,95 Belum berjalan dengan efektif 3 Aktivitas Pengendalian 0,886718750 < 0,95 Belum berjalan dengan efektif 4 Informasi dan Komunikasi 0,945312500 < 0,95 Belum berjalan dengan efektif 5 Pengawasan 0,725585938 < 0,95 Belum berjalan dengan efektif 6 Pengendalian Internal 1,632993162 < 1,65 Belum berjalan dengan efektif
Sumber : Data olahan (2018)
Berdasarkan tabel diatas dapat dilihat bahwa secara keseluruhan komponan pengendalian internal pada Toko Permai Pekanbaru belum berjalan dengan efektif.

## Pembahasan
Berdasarkan hasil penelitian diatas maka akan dilakukan pembahasan perbandingan pengendalian internal antara teori dengan hasil penelitian sebagai berikut :

## Lingkungan Pengendalian
Berdasarkan hasil pengujian penelitian uji tanda dari lingkungan pengendalian, menunjukkan H 0 diterima dan H 1 ditolak  yang  menyatakan  bahwa  lingkungan  pengendalian  pada  pengendalian  internal  pada  Toko  Permai Pekanbaru belum berjalan efektif. Perusahaan belum menjalankan unsur-unsur lingkungan pengendalian dengan baik,  salah  satunya  yaitu  dimana  perusahaan  tidak  menempatkan  karyawannya  berdasarkan  keahlian  yang  dia miliki  yang  mengakibatkan  hasil  pekerjaannya  menjadi  kurang  maksimal.  Dan  juga  masih  banyak  karyawan yang tidak menaati aturan , contohnya masih banyak karyawan yang terlambat masuk kerja yang mengakibatkan kegiatan  operasional  perusahaan  menjadi  terganggu.  Untuk  masalah-masalah  berikut  perusahaan  tidak memberikan  sanksi  yang  tegas  yang  mengakibatkan  karyawan  terus  mengulangi  kesalahan-kesalahan  tersebut. Penelitian  yang  dilakukan  terhadap  lingkungan  pengendalian  pada  Toko Permai  Pekanbaru  menunjukkan  tidak signifikan.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Oktavia  (2016)  serta  Fadrul  dan  Purnama  (2017)  dimana lingkungan  pengendalian  belum  berjalan  efektif.  Sedangkan  menurut  penelitian  Melati  (2017)  dan  Sitohang (2017) lingkungan pengendalian sudah berjalan efektif.

## Penilaian Resiko
Berdasarkan hasil pengujian penelitian uji tanda dari penilaian resiko, menunjukkan H 0 diterima dan H 2 ditolak yang  menyatakan  bahwa  penilaian  resiko  pada  pengendalian  internal  pada  Toko  Permai  Pekanbaru  belum
berjalan  efektif.  Perusahaan  belum  menjalankan  unsur-unsur  penilaian  resiko  dengan  baik.  Contohnya  yaitu dimana  perusahaan  jarang  melakukan  mutasi  jabatan  secara  berkala  dan  juga  jarang  memperbarui  sistem  yang ada diperusahaan yang mengakibatkan kegiatan perusahaan menjadi lambat. Hal lain yang menghambat kegiatan perusahaan  dimana  barang  tidak  diklasifikasi  sesuai  dengan  jenisnya  sehingga  memunculkan  kemungkianan untuk  terjadinya  kesalahan  dalam  pencatatan  barang.  Penelitian  yang  dilakukan  terhadap  penilaian  resiko  pada Toko Permai Pekanbaru menunjukkan tidak signifikan. Penelitian ini sejalan dengan penelitian Oktavia (2016), Melati (2017), Sitohang (2017) serta Fadrul dan Purnama (2017) dimana penilaian resiko belum berjalan efektif.

## Aktivitas Pengendalian
Berdasarkan  hasil  pengujian  penelitian  uji  tanda  dari  aktivitas  pengendalian,  menunjukkan  H 0 diterima  dan  H 3 ditolak yang menyatakan bahwa aktivitas pengendalian pada pengendalian internal pada Toko Permai Pekanbaru belum  berjalan  efektif.  Contohnya  yaitu  dimana  perusahaan  jarang  melakukan  cek  stok  fisik  secara  rutin  yang mengakibatkan  sering  terjadinya  selisih  antara  stok  di  gudang  dengans  tok  di  komputer.  Dan  juga  persediaan yang  ada  digudang  terkadang  tidak  disusun  dengan  rapi  sesuai  jenisnya,  yang  mengakibatkan  sering  terjadi kesalahan  dalam  penganbilan  barang.  Penelitian  yang  dilakukan  terhadap  aktivitas  pengendalian  pada  Toko Permai  Pekanbaru  menunjukkan  tidak  signifikan.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Oktavia  (2016)  dan Melati  (2017)  dimana  aktivitas  pengendalian  belum  berjalan  efektif.  Sedangkan  menurut  penelitian  Sitohang (2017) serta Fadrul dan Purnama (2017) menunjukkan aktivitas pengendalian sudah berjalan efektif.

## Informasi dan Komunikasi
Berdasarkan hasil pengujian  penelitian  uji tanda dari informasi dan  komunikasi,  menunjukkan H 0 diterima dan H 4 ditolak  yang  menyatakan  bahwa  informasi  dan  komunikasi  pada  pengendalian  internal  pada  Toko  Permai Pekanbaru belum berjalan efektif. Perusahaan belum menjalankan unsur-unsur informasi dan komunikasi dengan baik. Contohnya yaitu dimana karena perusahaan jarang melakukan pembaruan sistem sehingga terkadang sering terjadinya  pencatatan  ganda  atas  persedian  barang  dagang.  Komunikasi  yang  ada  di  perusahaan  juga  kurang terjalin  dengan  baik  karena  perusahaan  jarang  melakukan  briefing  pagi  untuk  memelihara  hubungan  antar sesame  karyawan.  Selain  itu  dalam  hal  pelaporan  transaksi  kepada  pimpinan  terkadang  juga  sering  mengalami keterlambatan.  Penelitian  yang  dilakukan  terhadap  informasi  dan  komunikasi  pada  Toko  Permai  Pekanbaru menunjukkan  tidak  signifikan.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Oktavia  (2016)  dimana  informasi  dan komunikasi  belum  berjalan  efektif.  Sedangkan  menurut  penelitian  Melati  (2017),  Sitohang  (2017)  serta  Fadrul dan Purnama (2017) informasi dan komunikasi sudah berjalan efektif.

## Pengawasan
Berdasarkan hasil pengujian penelitian uji tanda dari pengawasan, menunjukkan H 0 diterima dan H 5 ditolak yang menyatakan bahwa pengawasan pada pengendalian internal pada Toko Permai Pekanbaru belum berjalan efektif. Perusahaan  belum  menjalankan  unsur-unsur  pengawasan  dengan  baik.  Contohnya  yaitu  dimana  perusahaan jarang  melakukan  pemerikasaan  mendadak  secara  rutin,  yang  mengakibatkan  persediaan  menjadi  tidak  akurat. Hal  tersebut  sering  terjadi  karena  pimpinan  jarang  melakukan  pengawasan  dan  penilaian  khusus  terhadap karyawan  di  gudang  yang  mengakibatkan  karyawan  menjadi  kurang  termotivasi  untuk  giat  bekerja.  Penelitian yang dilakukan terhadap pengawasan pada Toko Permai Pekanbaru menunjukkan tidak signifikan. Penelitian ini sejalan dengan penelitian Oktavia (2016), Sitohang (2017) serta Fadrul dan Purnama (2017) dimana pengawasan belum berjalan efektif. Sedangkan menurut penelitian Melati (2017) pengawasan sudah berjalan efektif.

## PENUTUP
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  mengenai  pengendalian  internal  dalam  melakukan  analisis  data didasarkan  pada  teori  dengan  masalah  yang  diteliti  pada  Toko  Permai  Pekanbaru,  maka  dapat  disimpulakan bahwa:
Berdasarkan  hasil  penelitian  pada  komponen  lingkungan  pengendalian  atas  persediaan  barang  dagang pada  Toko  Permai  Pekanbaru  belum  berjalan  efektif.  Hal  tersebut  dikarenakan  masih  banyak  karyawan  yang bekerja  tidak  sesuai  dengan  keahliannya,  ditambah  lagi  masih  banyak  karyawan  yang  tidak  menaati  aturan perusahaan.
Berdasarkan hasil penelitian pada komponen penilaian resiko atas persediaan barang dagang pada Toko Permai  Pekanbaru  belum  berjalan  efektif.  Hal  ini  dikarenakan  perusahaan  belum  siap  ketika  sistem  sedang bermasalah, akibatnya kegiatan operasional perusahaan pun menjadi terhambat karena masalah tersebut. Hal lain yang  masih  menjadi  kendala  yaitu  perusahaan  tidak  mengklasifikasi  barang  sesuai  dengan  jenisnya  yang menyebabkan sering terjadinya kesalahan.
Berdasarkan hasil penelitian pada komponen aktivitas pengendalian atas persediaan barang dagang pada Toko  Permai  Pekanbaru  belum  berjalan  efektif.  Karena  masih  sering  terjadinya  selisih  stok  barang  antara  stok fisik dengan stok di komputer. Hal tersebut terjadi karena perusahaan masih jarang melakukan pengecekkan fisik secara rutin.
Berdasarkan hasil penelitian pada komponen informasi dan komunikasi atas  persediaan barang dagang pada Toko Permai Pekanbaru belum berjalan efektif. Hal ini dikarenakan komunikasi yang terjalin antar sesama karyawan  belum  terjalin  dengan  baik.  Dan  Dalam  hal  pelaporan  transaksi  terkadang  masih  sering  terjadi keterlambatan.
Berdasarkan  hasil  penelitian  pada  komponen  pengawasan  atas  persediaan  barang  dagang  pada  Toko Permai Pekanbaru belum berjalan efektif. Hal ini dikarenakan perusahaan masih jarang melakukan pengawasan ataupun  pengecekkan  mendadak  secara  rutin  untuk  mengetahui  apakah  karyawan  sudah  mengerjakan pekerjaanya dengan benar.
Berdasarkan  hasil  kesimpulan  penelitian  diatas,  maka  dapat  diberikan  saran-saran  sebagai  berikut  :  perusahaan sebaiknya  lebih  menekankan  pada  pentingnya  kedisiplinan  kepada  semua  karyawan.  Bagi  karyawan  yang melanggar  aturan  akan  diberikan  sanksi  yang  tegas  seperti  surat  peringatan.Perusahaan  sebaiknya mengelompokkan  barang-barang  sesuai  dengan  jenisnya  agar  lebih  mudah  dalam  pengambilan  dan  dapat  lebih mengurang  resiko  kesalahan  dalam  pengambilan  barang.Perusahaan  sebaiknya  harus  melakukan  pengecekkan stok  fisik  secara  rutin  untuk  mnghindari  terjadinya  selisih  stok.Perusahaan  sebaiknya  melakukan  pengarahan secara  rutin  kepada  karyawan-karyawannya  agar  dapat  terjalin  komunikasi  yang  baik  antar  sesama karyawan.Perusahaan  sebaiknya  melakukan  pengawasan  pada  setiap  aktivitas  perusahaan  seperti  aktivitas pemesanan, penerimaan, dan pengeluaran, hal tersebut dilakukan untuk mengurangi terjadinya kesalahan dalam aktivitas tersebut.
Untuk  meningkatkan  tingkat  kepercayaan  dari  hasil  penelitian  disarankan  memperbanyak  pernyataan yang  berhubungan  dengan  persediaan.Untuk  mendapatkan  informasi  yang  lebih  akurat  Pengisian  angket disarankan  untuk  menggunakan  teknik  wawancara  secara  langsung  untuk  menghindari  terjadinya  kesalahan dalam presepsi dari pernyataan pada angket.

## DAFTAR RUJUKAN
Alexandri, M.B. 2009. Manajemen Keuangan Bisnis: Teori dan Soal . Bandung: Penerbit Alfabeta Baridwan, Z. 2012. Sistem Akuntansi Keuangan . Edisi Kelima. Yogyakarta: BPFE Bodnar, G.H. dan W. Hopwood. 2008. Sistem informasi Akuntansi , Salemba Empat, Jakarta Fadrul, dan I. Purnama. 2017. Analisis Pengendalian Internal Terhadap Pemberian Kredit Pada Usaha Ekonomi Kelurahan-Simpan  Pinjam  (UEK-SP)  Primadana  Sejahtera  Pekanbaru. Procuratio  (Jurnal  Ilmiah Manajemen) , Vol. 4 No. 4. STIE Pelita Indonesia
Herjanto, E. 2010, Manajemen Operasi , ed: Revisi, Gramedia, Jakarta Kumaat, V.G. 2011. Internal Audit . Jakarta: Penerbit Erlangga Melati,  S.  2017. Analisis  Pengendalian  Internal  Persediaan  Barang  Dagang  Pada  PT.  Calispo  Jaya  Abadi Pekanbaru . Pekanbaru : STIE Pelita Indonesia Mulyadi. 2013. Sistem Akuntansi . Jakarta: Salemba Empat Oktavia,  F.T.  2016. Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal  Atas  Persediaan  Barang  Beras  Pada  PT.  Bangun Harta Mandiri Pekanbaru . Pekanbaru : STIE Pelita Indonesia
Rangkuti, F. 2007. Manajemen Persediaan Akuntansi di Bidang Bisnis . Jakarta: PT. Rajagrafinso Persada Ristono, A. 2009. Manajemen Persediaan . Yogyakarta: Graha Ilmu Romney, M.B. dan P.J. Steinbart. 2015. “ Accounting Information s . Buku 1. Edisi 9. Jakarta : Salemba Empat Suharyadi dan Purwanto. 2011. ” Statistika  untuk  Ekonomi  dan  Keuangan  Modern Edisi  2”.  Jakarta  :  Salemba Empat.
Sitohang,  N.S.  2017. Analisis  Pengendalian  Internal  Terhadap  Persediaan  Barang  Dagang  Pada  PT.  Reckitt Benckiser . Pekanbaru : STIE Pelita Indonesia Suhayati, E. dan S.D. Anggadini, 2011, Akuntansi Keuangan , Edisi Pertama, Yogyakarta:Graha Ilmu