Analisis Faktor Yang Dipertimbangkan Dalam Penentuan Nisbah Bagi Hasil Pembiayaan Mudharabah Dan Musyarakah Pada PT BANK BNI SYARIAH
Cabang Jember
LiaRachmawati 1 , Wiwik Fitria Ningsih 2
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Mandala Jember 1,2

## Abstract
The purpose of this study is to analyze the factors considered in determining the profit sharing ratio of mudharabah and musharaka financing in BNI syariah Ltd. Jember  branch.  This  research  uses  positivistic  paradigm  with  qualitative approach.  Based  on  the  results  of  the  following  research  several  factors  into consideration  in  the  determination  of  the  ratio  of  profit  sharing  there  are  The system  of  sharing  based  on  revenue  sharing;  Good  relationship  with  customers; Amount  of  financing  value;  The  business  feasibility  of  the  customers;  Estimated customer turnover.
Keywords: musharaka, nisbah, revenue sharing

## 1. Pendahuluan
Bank  syariah  sudah  beroperasi  di  Indonesia  sejak  tahun  1992,  yang  di mulai dengan beroperasinya Bank Muamalat Indonesia. Bank syariah diatur secara formal sejak diamandemennya UU No 7 Tahun 1992, UU No.23 Tahun 1999 dan di UU  nomor  21  tahun  2008.  Bank  syariah  menggunakan  sistem  bagi  hasil,  pada sistem  ini  dana  yang  diinvestasikan  melalui  penerapan  asas  mudharabah  dan musyarakah memiliki kemungkinan untung,rugi, atau kembali modal.
Pembiayaan  Mudharabah  adalah  akad  kerja  sama  antara  shahibul  maal (Pemilik dana) dan mudharib (Pengelola dana) dengan nisbah bagi hasil menurut kesepakatan  yang  dituangkan  dalam  kontrak  yang  terjadi  di  muka.  Pembiayaan musyarakah adalah pembiayaan yang digunakan untuk menyelenggarakan suatu
Corresponding Author:
Email : lia_rachmawati@stie-mandala.ac.id
ISSN 0216-2431 (Print) ISSN 2502-9525 (Online)
usaha  tertentu  yang  dilakukan  antara  dua  pihak  atau  lebih,  masing-masing  pihak memberikan  kontribusi  dana  dengan  kesepakatan  bahwa  keuntungan  dan  risiko akan  ditanggung  bersama  sesuai  dengan  kesepakatan  (Muhammad,  2001;90). Pembiayaan  musyarakah  diaplikasikan  untuk  pembiayaan  suatu  proyek  dimana nasabah dan bank sama-sama menyediakan dana untuk membiayai proyek tersebut. Setelah proyek selesai nasabah mengembalikan  dana tersebut  bersama bagi  hasil yang telah disepakati untuk bank syariah.
Teori keuangan mengenai mudharabah dan musyarakah dapat dijelaskan menggunakan  teori  keagenan  atau  agency  theory,  menurut  jensen  dan  meckling (1976)  hubungan  keagenan  sebagai  sebuah  kontrak  antara  satu  orang  atau  lebih pemilik  modal  (principal)  yang  menyewa  orang  lain  (agent)  untuk  melakukakan beberapa  jasa  atas  nama  pemilik  yang  meliputi  pendelegasian  wewenang pengambilan keputusan kepada agen.
Nisbah bagi hasil merupakan faktor penting dalam menentukan besarnya bagi hasil di bank syariah. Nisbah merupakan suatu kesepakatan  yang disepakati bersama  antara  kedua  belah  pihak  yang  bertransaksi.  Tingkat  nisbah  bagi  hasil sangat  mempengaruhi  perkembangan  bank  itu  sendiri.  Semakin  optimal  nisbah bagi  hasil  atau  suatu  pembiayaan,  maka  akan  semakin  banyak  nasabah  yang dibiayai menjadi lebih giat untuk mengembangkan usahanya dan nasabah tertarik untuk menanamkan modalnya pada bank syariah.
Bank  syariah  dan  bank  konvensional  mempunyai  perbedaan  tertentu dalam  penentuan  suku  bunga  (bank  konvensional)  atau  bagi  hasil  (bank  syariah) atas  satu  kredit  atau  pembiayaan  yang  akan  diberikan.  Disamping  itu  terdapat prosedur dan faktor-faktor tertentu yang harus dipertimbangkan untuk menetapkan besarnya nisbah bagi hasil.
Penelitian  ini  menggunakan  pembiayaan  mudharabah  dan  musyarakah, karena pembiayaan mudharabah dan musyarakah merupakan produk pembiayaan berprinsip bagi hasil yang paling sering dilakukan oleh bank syariah dibandingkan pembiayaan  muzara’ah  dan  musaqah  dimana  keduanya  masih  sulit  diterapkan karena  mempunyai  tingkat  risiko  yang  tinggi  yaitu  dipergunakan  khusus  untuk pembiayaan  pertaniaan  atau  plantation  financing  (Muhamad,2011),  dalam
prakteknya  membutuhkan  kepercayaan  dari  bank  syariah  kepada  nasabah  yang menerima pembiayaan.
Dari uraian di atas dapat menjelaskan bahwa dalam penetapan besarnya nisbah bagi  hasil pada pembiayaan mudharabh dan musyarakah di  Bank  Syariah memerlukan  faktor-faktor  yang  perlu  dipertimbangkan,  sehingga  penulis  tertarik untuk  melakukan  penelitian  mengenai  “Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Di Pertimbangkan Dalam Penentuan Nisbah Bagi Hasil Pembiayaan Mudharabah dan Musyarakah pada  PT Bank BNI Syariah Cabang Jember”

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1.Rancangan Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  paradigma positivistik (fakta  sosial)  dengan pendekatan  kualitatif , yaitu  paradigma  yang  menganggap  realitas  itu  sebagai sesuatu  yang  empiris  atau  benar  –  benar  nyata  dan  dapat  diobservasi,bertujuan untuk menjelaskan, penyelidikan (ekplorasi), deskripsi, dan juga proses terjadinya. Metode  yang  dilakukan  dengan  cara  mengumpulkan,  memperiapkan  serta menganalisis data sehingga mendapat gambaran yang jelas mengenai masalah yang diteliti.  Pendekatan  kualitatif  deskriptif  bertujuan  untuk  mendeskripsikan  secara sistematis, faktual dan akurat, mengenai fakta – fakta, sifat – sifat serta hubungan antara fenomena yang diteliti. Paradigma positivistik dengan pendekatan kualitatif yang  digunakan  lebih  menekankan  pada  penjelasan  secara  rinci  dan  mendalam mengenai objek studi serta mempelajari salah satu proses bank syariah mengenai penentuan  nisbah  beserta  faktor  yang  mempengaruhinya  dalam  pembiayaan Mudharabah dan Musyarakah .
Pendekatan  kualitatif  adalah  prosedur  yang  menghasilkan  data  –  data deskriptif  yang  meliputi  kata  –  kata  tertulis  atau  lisan  dari  orang  –  orang  yang memahami  obyek  penelitian  yang  sedang  dilakukanyang  dapat  didukung  dengan studi  literatur  berdasarkan  pendalaman  kajian  pustaka,  baik  berupa  penelitian, maupun  angka  yang  dapat  dipahami  dengan  baik  (Lexy,  2006:6).  Pendekatan kualitatif  menekankan  pada  pemahaman  mengenai  masalah  –  masalah  dalam kehidupan sosial berdasarkan kondisi realistis atau natural setting yang kompleks dan rinci ( Nur Bambang, 2002 ).
Miles dan Huberman (1984) mengemukakan bahwa aktivitas dalam analisis data.  Yaitu  pengumpulan  data  ( data  Collection), reduki  data (data  reduction), penyajian  data (data  display) dan  penarikan  Kesimpulan (Conclussion). Pendekatan  kualitatif  yang  digunakan  lebih  menekankan  pada  penjelasan  secara rinci dan mendalam mengenai obyek studi serta mempelajari proses management dan  operasional  Bank  Syariah  dan  juga  menganalisis  faktor  –  faktor  yang dipertimbangkan dan juga prosedur dalam penetuan nisbah bagi hasil pembiayaan Mudharabah dan Musyarakah pada Bank BNI Syariah Jember.
2.2 Unit Analisis

## 2.2.1 Obyek Penelitian
Obyek penelitian yang digunakan adalah BNI Syariah Cabang Jember yang berlokasi di Jl. A. Yani No 39 Jember

## 2.2.2 Informan
Informan  atau  Narasumber  adalah  orang  yang  dianggap  memiliki informasi  tentang  Obyek  yang ingin  diteliti.  Informan telah ditetapkan kriterinya dengan Purposive  Sampling.  Purposive  Sampling yaitu  metode  dengan pengambilan  data  yang  terjadi  ketika  seorang  peneliti  memilih  anggota  untuk menyesuaikan diri dengan beberapa kriteria (Danang, 2012:59). Peneliti memilih manager atau penyelia pembiayaan sebagai informan sebagai kriteria yang diajukan yaitu seorang informan yang paham, berwenang, dan juga bertanggung jawab atas segala kegiatan pembiayaan yang terjadi di Bank BNI Syariah Jember.

## 2.3 Jenis Dan Sumber Data
Jenis data penelitian berkaitan dengan sumber data dan pemilihan metode yang digunakan  oleh  peneliti  untuk  memperoleh  data  penelitian  (Nur  dan  Bambang, 2002:146).  Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  subyek (Self-report data) dan Data Dokumenter (documentery Data).
a. Data subyek (Self – Report Data)
Berupa  opini,  sikap,  pengalaman  atau  karakteristik  dari  seseorang  atau sekelompok  orang  yang  menjadi  subyek  penelitiaan  yaitu  manager pembiayaan pada bank BNI Syariah.
b. Data Dokumenter (documentery Data)
Data  Dokumenter  memuat  apa  dan  kapan  suatu  kejadian  atau  transaksi, serta  siapa  yang  terlibat  dalam  suatu  kejadian.  Dalam  penelitian  ini  Data Dokumenter  berupa  laporan  atas  transaksi  pembiayaan mudharabah  dan musyarakah yang merupakan data historis dari Bank BNI Syariah Jember.
Penelitian ini menggunakan data primer dan data sekunder. Data primer adalah  data  yang  langsung  diberikan  kepada  pengumpul  data.  Data  primer  pada penelitian  ini  di  dapatkan  melalui  wawancara  langsung  dengan  informan  yaitu manager atau penyelia pembiayaan PT Bank  BNI  Syariah Cabang Jember
Data  Sekunder  Menurut  Nur  Dan  Bambang  (2002)  Merupakan  Data Penlitian yang diperoleh peneliti dan dicatat oleh pihak lain. Data sekunder dalam penelitian  ini  diperoleh  dari  buku  –  buku  dan  laporan  –  laporan  tertulis  dari  PT Bank  BNI Syariah Cabang Jember, serta literatur lain  yang sesuai  dengan tujuan penulisan. Dari data sekunder ini penulis memperoleh catatan  yang dianlisis dan dievaluasi bersama dengan data primer.

## 2.4 Metode Pengumpulan Data
Teknik Pengumpulan data dalam penelitian ini meliputi :
a. Observasi
Merupakan teknik pengumpulan data yang digunakan melalui pengamatan dan  pencatatan  gejala  –  gejala  yang  tampak  pada  obyek  penelitian  yang pelaksnaannya langsung pada tempat dimana suatu peristiwa, keadaan/situasi  sedang  terjadi  (Hadari,1998:100).  Pada  tahap  ini  peneliti melakukan pengamatan mengenai kegiatan operasional bank syariah. Dari pengamatan  tersebut  peneliti  melakukan  penelitian  yang  selanjutnya diperoleh data sebagai bahan analisis yang mendukung penulisan.
b. Wawancara
Dapat dipandang sebagai metode pengumpulan data dengan sistematis dan berlandaskan  kepada  tujuan  penelitian  (sutrisno,1980:226).  Pihak  –  pihak yang terkait dalam penelitian ini adalah manager/penyelia pembiayaan pada Bank BNI Syariah Jember.
c. Studi Dokumen
Studi dokumen merupakan teknik pengumpulan data yang tidak ditujukan
langsung  oleh  subyek  penelitian.  Dokumen  yang  diteliti  dapat  berbagai macam, tidak hanya dokumen resmi, bisa berupa buku harian, surat pribadi, notulen rapat, laporan, catatan kasus dalam pekerjaan sosial dan dokumen lainnya. Studi dokumen disini yaitu mempelajari dokumen – dokumen yang berhubungan dengan pembiayaan mudharabah dan Musyarakah yang ada pada Bank BNI Syariah Jember.

## 2.5 Validitas Data
Validitas  data dalam penelitian kualitatif  mengacu pada apakah temuan penelitian secara akurat mencerminkan situasi dan didukung oleh bukti.
Miles Huberman (1984) menyataka bahwa pemeriksaan konistensi temuan yang dihasilkan oleh metode pengumpulan data yang berbeda seperti melengkapi data wawancara dengan data observasi. Hasil survei, data wawancara dan observasi dapat dibandingkan untuk melihat apakah hasil temuan sama, jika kesimpulan dari masing  –  masing  metode  sama  maka  penelitian  tersebut  valid.  Penelitian  ini menggunakan  triangulasi  data  yaitu  dengan  cara  menggunakan  dua  metode pengumpulan data yaitu observasi, wawancara dan studi dokumen untuk menjaga kevalidan data.

## 2.6 Metode Analisis Data
Teknik  analisis  yang  digunakan  adalah  analisis  deskriptif  kualitatif.  Hasil deskripsi pada tahapan pengolahan data dibandingkan dengan landasan teori. Dari hasil analisis tersebut akan ditarik suatu kesimpulan dan akan dikemukakan saran – saran dan perbaikan jika diperlukan.

## 3. PEMBAHASAN
BNI Syariah didirikan dengan memanfaatkan jaringan  BNI Konvensional yang  ada  baik  fasilitas  ATM  maupun  kantor  cabang  BNI  konvensional  dengan melalui syariah production counter . Dengan demikian layanan syuariah ini selain di cabang  syuariah  yang  bersangkutan  juga  dapat  dilayani  di  kantor  cabang konvensional transaksi pembukuan rekening tabungan dan deposito.
Landasan hukum yang mendasari berdirinya PT. BNI Syariah KC Jember adalah  Undang-undang  nomor  7  tahun  1992  tentang  perbankan  dan Undang-undang Nomor 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah.
BNI Syariah menawarkan dua produk yaitu produk pendanaan dan produk pembiayaan. Jenis produk pendanaan diantaranya sebagai berikut; 1. BNI Baitullah iB  Hasanah  adalah  tabungan  dengan  akad  Mudharabah  atau   Wadiah  yang dipergunakan  sebagai  sarana  untuk  mendapatkan  kepastian  porsi  berangkat menunaikan  ibadah  Haji  (Reguler/Khusus)  dan  merencanakan  ibadah  Umrah sesuai keinginan penabung dengan sistem setoran bebas atau bulanan dalam mata uang Rupiah dan USD dan masih  banyak lagi  produk pendanaan lainnya; 2.BNI Deposito iB Hasanah yaitu investasi berjangka yang dikelola berdasarkan prinsip syariah  yang  ditujukan  bagi  nasabah  perorangan  dan  perusahaan,  dengan menggunakan akad mudharabah. Fasilitas: Bilyet Deposito Terdapat pilihan mata uang  Rupiah  dan  US  Dollar  Terdapat  pilihan  jangka  waktu  :  1,3,6,12  bulan Manfaat  :  Dapat  atas  nama  perorangan  maupun  perusahaan;  3..  BNI  Giro  iB Hasanah  adalah  simpanan  transaksional  dalam  mata  uang  IDR  dan  USD  yang dikelola  berdasarkan  prinsip  syariah  dengan  pilihan  akad  Mudharabah  Mutlaqah atau  Wadiah  Yadh  Dhamanah  yang  penarikannya  dapat  dilakukan  setiap  saat dengan menggunakan Cek, Bilyet Giro, Sarana Perintah pembayaran lainnya atau dengan Pemindahbukuan; 4. bni dolar IB Hasanah yaitu Tabungan  yang dikelola dengan  akad  wadiah  dan  mudharabah  yang  memberikan  berbagai  fasilitas  serta kemudahan bagi Nasabah Perorangan dan Non Perorangan dalam mata uang USD; 5. BNI simple ib hasanah yaitu Tabungan dengan akad wadiah untuk siswa berusia di  bawah  17  tahun  dengan  persyaratan  mudah  dan  sederhana  serta  fitur  yang menarik  untuk  mendorong  budaya  menabung  sejak  dini.  Sedangkan  untuk  jenis produk pembiayaan diantaranya terdapat produk pembiayaan dengan menggunakan  prinsip  jual  beli  yaitu  menggunakan  akad  murabahah  seperti Multiguna iB Hasanah; Oto iB Hasanah; Pembiayaan Emas iB Hasanah; CCF iB Hasanah;  Fleksi  iB  Hasanah  Umrohdan    BNI  Syariah  KPR  Syariah;2.  produk pembiayaan  dengan  menggunakan  prinsip  bagi  hasil  yaitu  menggunakan  akad musyarakah seperti Wirausaha iB Hasanah (WUS),Tunas Usaha iB Hasanah,Usaha Kecil iB Hasanah.
Prinsip  bagi  hasil  secara  umum  dalam  perbankan  syariah  dapat  dilakukan  dalam empat  akad  utama.  Yakni, musyarakah,  mudharabah,  muzara’ah ,  dan musaqah .
Dari empat akad tersebut bni syariah jember hanya menggunakan satu akad, yakni akad musyarakah. Musyarakah adalah penempatan dana dari pemilik dana / modal untuk menggabungkan dana / modal usaha tertentu, dengan pembagian keuntungan berdasarkan  rasio  yang  disepakati  sebelumnya,  sedangkan  kerugian  ditanggung oleh  seluruh  pemilik  dana  /  modal  berdasarkan  Bagian  dana  /  modal masing-masing.
Dari hasil penelitian  yang dilakukan ditemukan bahwa faktor faktor  yang dipertimbangkan dalam penentuan nisbah bagi hasil pembiayaan musyarakah pada PT Bank BNI Syariah cabang Jember antara lain
1. Sistem bagi hasil berdasarkan revenue sharing
Dlam pembagian hasil usaha sistem yang digunakan berdasarkan  revenue sharing bukan profit sharing. revenue sharing berarti proses bagi pendapatan yang  dilakukan  sebelum  memperhitungkan  biaya-biaya  operasional  yang ditanggung oleh bank, biasanya pendapatan yang didistribusikan hanyalah pendapatan  atas  investasi  dana,  dana  tidak  termasuk  fee  atau  komisi  atau jasa-jasa  yang  diberikan  oleh  bank  karena  pendapatan  tersebut  pertama harus  dialokasikan  untuk  mendukung  biaya  perasional  bank.  Dilihat  dari segi  kemaslahatannya  ( al-ashlah ),  pembagian  hasil  usaha  sebaiknya digunakan  prinsip  bagi  hasil  ( revenue  sharing ).  Karena  pada  prinsip sistem profit  sharing  yang  di  dalam  penerapannya  banyak  kendala, diantaranya  adalah  sulitnya  pengakuan  atau  estimasi  biaya  yang dikeluarkan  dalam  usaha,  serta rumitnya  pola  pembagiannya  pada  prinsip perbankan modern ( budiawan, 2013 ).
2. Hubungan baik dengan nasabah
Nasabah lama lebih dipertimbangkan daripada nasabah baru. Pada nasabah baru,  besaran  nisbah  yang  menentukan  adalah  pihak  Bank.  Sebagaimana yang  dinyatakan  oleh  ikatan  bankir  indonesia,2014  bahwa  bank  harus mengenal  terlebih  dahulu  calon  debiturnya,  terutama  karakternya.  Kajian mengenai  karakter  dapat  dilakukan  dengan  cara Bank  Checking melalui sistem  informasi  debitur  /  SID  pada  Bank  Indonesia.  Semakin  dekat hubungan antara pihak bank dan nasabah maka bisa jadi nisbah bagi hasil
kedua belah pihak tidak terlalu terikat atas faktor-faktor yang lain, asalkan usaha  yang  dijalankan  menjamin  adanya  keuntungan  ( Gayuh,  2011; yudhawirawan, 2006 )
3. Jumlah nilai pembiayaan
Pada BNI Syariah cabang jember yang menjadi salah satu faktor yang dipertimbangkan dalam nisbah bagi hasil dalam pembiayaan dengan akad musyarakah adalah besarnya nilai nominal pembiayaan. Nisbah dapat berbeda antara satu nasabah dengan nasabah lainnya sesuai dengan besarnya dana dan jatuh temponya (muhammad, 2001; ika, 2010; gayuh, 2011). Dalam hal ini dapat diartikan bahwa semakin besar nilai semakin besar untuk melakukan negosiasi nisbah.
4. Kelayakan usaha yang dijalankan nasabah
Kelayakan  usaha  yang  dijalankan  nasabah  juga  diperhatikan  untuk memutuskan  besaran  nisbah  calon  nasabah.pihak  bank  akan  melakukan analisis  untuk  mengetahui  apakah  calon  nasabah  memiliki  tingkat kelayakan  pembiayaan  atau  tidak.  faktor-faktor  yang  dipertimbangkan dalam  penentuan  nisbah  bagi  hasil  atas  pembiayaan  musyarakah  adalah kebutuhan  riil  modal  kerja,  kontribusi  modal  (dana)  bank,  proyeksi keuntungan usaha nasabah, omzet usaha nasabah, cash flow usaha nasabah, jangka waktu pembiayaan musyarakah, prospek usaha yang akan dijalankan nasabah (Wulandari, 2010).
5. Perkiraan omset nasabah
Perkiraan  omset  nasabah  digunakan  sebagai  salah  satu  faktor  dalam menentukan  nisbah  pada  nasabah  BNI  Syariah  cabang  Jember.  Jumlah pembagian  laba  meningkat  sesuai  dengan  peningkatan  jumlah  pedapatan (muhammad,  2004).  Semakin  besar  omzet  usaha  nasabah  maka  semakin kecil  nisbah  untuk  bank  dan  sebaliknya  (Yudhawirawan,  2006).  Dengan demikian  nisbah  berdasarkan  omzet  dari  usaha  nasabah  sesuai  dengan laporan keuangan nasabah.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  pada  bank  BNI  Syariah Cabang  Jember  beberapa  faktor  yang  menjadi  pertimbangan  dalam  penentuan nisbah bagi hasil diantaranya 1. Sistem bagi hasil berdasarkan revenue sharing; 2. Hubungan baik dengan nasabah; 3.Jumlah nilai pembiayaan; 4. Kelayakan usaha yang dijalankan nasabah; 5.Perkiraan omset nasabah.
Penelitian selanjutnya sebaiknya menggunakan objek berupa BPRS untuk pengembangan penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdul Ghofur Anshori. (2007). Perbankan Syariah di Indonesia. Yogyakarta:

## Gadjah Mada University Press
Agustianto. (2010). Penentuan Bagi Hasil Deposito Mudharabah di Bank Syariah Gita  Danuprata.  (2013).  Buku  Ajar  Manajemen  Perbankan  Syariah.  Jakarta  : Salemba Empat
Ika  Rulita  Herlinayanti.  (2010).  Faktor-faktor  yang  dipertimbangkan  dalam penentuan  nisbah  bagi  hasil  atas  pembiayaan,  mudharabah  pada  PT  Bank Syariah Mandiri pada PT Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat cabang Jember.
Jensen, M. And Meckling, W., (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior Agency Cost and Ownership Structure, Journal of Finance Economics 3,pp 305-360.
Muhamad. (2004). Tehnik Perhitungan Bagi Hasil dan Pricing Pada Bank Syariah.
Yogyakarta: UII Pers
Muhamad.  (2005),Kontruksi  Mudharabah  Dalam  Bisnis  Syaria’ah  Mudharabah Dalam  Wacana  Fiqih  dan  Praktik  Ekonomi  Modern.  Yogyakarta  : BPFE-Yogyakarta.
Muhammad. ( 2014). Manajemen Dana Bank Syariah. Jakarta  PT  Raja Grafindo Persada
Muhammad Syafi’i Antonio. (2001). Bank Syariah dari Teori ke Praktik . Jakarta Gema Insani Press.
Yaninsa  Dwi  Wulandari,  040630939  (2009).  Analisis  Faktor -Faktor  Yang Dipertimbangkan  Dalam  Penentuan  Nisbah  Bagi  Hasil  Atau  Pembiayaan Mudharabah  Dan  Musyarakah  Pada    BANK  SYARIAH. Skripsi  thesis, UNIVERSITAS AIRLANGGA.
http://www.bnisyariah.co.id/