## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase

## Pengaruh Karakteristik Perusahaan Dan Komite Audit dalam Pemilihan Kantor Akuntan Publik

## Stefani Lily Indarto
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Program Studi Akuntansi, Universitas Katolik Soegijapranata, Semarang Jl. Pawiyatan Luhur Sel. IV No.1, Bendan Duwur, Kec. Gajahmungkur, Kota Semarang, Jawa Tengah, Indonesia Email: sli@unika.ac.id
Email Penulis Korespondensi: sli@unika.ac.id
Abstrak −Perusahaan memiliki beberapa pertimbangan penting saat menentukan kantor akuntan publik (KAP) yang akan mengaudit laporan keuangannya. Dalam memilih KAP, perusahaan perlu memastikan bahwa KAP yang dipilih memiliki reputasi yang baik dan kredibel, sehingga memberikan keyakinan bahwa audit akan dilakukan dengan profesionalisme dan berintegritas. Dengan pengalaman dan keahlian KAP, diharapkan KAP memiliki pemahaman mendalam tentang kondisi industri dan persyaratan akuntansi yang berlaku, serta  dapat  memberikan  nilai  tambah  dalam  audit  laporan  keuangan.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  faktor-faktor  yang mempengaruhi perusahaan dalam pemilihan KAP Big Four dan Non Big Four. Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah semua perusahaan go public di BEI tahun 2020-2022. Pemilihan sampel dilakukan dengan menggunakan  purposive sampling, dan data terkumpul   sejumlah 2.040. Dengan  menggunakan  regresi  logistik,  didapatkan hasil bahwa  total assets turnover, kompleksitas perusahaan, dan keberagaman anggota komite audit berpengaruh terhadap kemungkinan perusahaan memilih KAP Big Four. Namun sebaliknya pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh terhadap kemungkinan  perusahaan akan memilih KAP Big Four.
Kata  Kunci: Total  Assets  Turnover;  Kompleksitas  Perusahaan;  Pertumbuhan  Perusahaan;  Keberagaman  Anggota  Komite  Audit; Pemilihan Kantor Akuntan Publik
Abstract −Companies have several important considerations when determining which public accounting firm (KAP) will audit their financial statements. The company definitely wants to ensure that the KAP chosen has a good reputation and is credible, thus providing confidence that the audit will be carried out with professionalism and integrity. With the experience and expertise of the KAP, it is expected that the KAP will have an in-depth understanding of industry conditions and applicable accounting requirements, and can provide  added  value  in  auditing  financial  statements.  This  study  aims  to  determine  the  factors  that  influence  the  company  in  the selection of KAP Big Four and Non Big Four. The population used in this research is all companies going public on the IDX in 2020- 2022.  The  sample  selection  was  carried  out  using  purposive  sampling,  and  2,040  data  were  collected.  By  using  multiple  logistic regression, the results show that total assets turnover, company complexity, and the diversity of audit committee members aff ect the likelihood of a company choosing the Big Four KAP. On the other hand, the company's growth has no effect on the possibility that the company will choose the Big Four KAP.
Keywords : Total Assets Turnover; Company Complexity; Company Growth; Diversity of Audit Committee Members; Selection of Public Accounting Firms

## 1. PENDAHULUAN
Laporan keuangan memberikan ikhtisar atas keadaan suatu perusahaan dimana neraca mencerminkan nilai aktiva,utang dan modal sendiri, sedangkan laporan laba rugi mencerminkan hasil yang telah dicapai selama periode tertentu (Chen, et al., 2020). Laporan keuangan ini dibuat dengan tujuan sebagai penyedia informasi yang berkaitan dengan posisi, kinerja dan perubahan posisi keuangan perusahaan yang berguna sebagai pengambilan keputusan manajemen.
Laporan keuangan juga merupakan perwujudan dari tanggung jawab manajemen atas penggunaan  sumber daya yang dipercayakan kepada manajemen untuk mengelola suatu entitas. Hal ini berarti laporan keuangan menjadi salah satu syarat dalam mendukung berlangsungnya suatu perusahaan. Laporan keuangan yang disusun dan dilaporkan diharapkan dapat membantu pihak  yang  membutuhkan  informasi dalam  laporan keuangan dan dapat menilai  seberapa efektif dan efisien hasil kinerja suatu entitas. Untuk menjamin hal tersebut, maka laporan keuangan perlu diaudit  karena menjadi kebutuhan  perusahaan  dan  pihak  manajemen  perusahaan  dalam  mengandalkan  laporan  keuangan  ketika  membuat keputusan ekonomi.
Pelaporan  keuangan  seharusnya  menyajikan  informasi  yang  bermanfaat  bagi  para  pengguna  dalam  menilai akuntabilitas dan membuat keputusan yang menyediakan informasi tentang sumber, alokasi dan penggunaan sumber daya keuangan,  informasi  mengenai  kecukupan  penerimaan  periode  berjalan  untuk  membiayai  seluruh  pengeluaran, menyediakan informasi mengenai jumlah sumber daya ekonomi yang digunakan dalam kegiatan entitas pelaporan serta hasil-hasil  yang  telah  dicapai,  menyediakan  informasi  mengenai  bagaimana  entitas  pelaporan  menandai  seluruh kegiatannya dan mencukupi kebutuhan kasnya, termasuk di dalamnya informasi mengenai posisi keuangan dan kondisi entitas pelaporan  berkaitan dengan sumber-sumber penerimaannya,  baik  jangka pendek  maupun  jangka panjang,  serta informasi mengenai perubahan posisi keuangan entitas pelaporan.
Menurut Choudhary (2018), auditor dituntut untuk menghasilkan laporan audit yang benar dan berkualitas sesuai dengan  standar  prosedur  audit.  Dengan  ketepatan  waktu  dalam  menyelesaikan  audit,  maka  perusahaan  dapat mempublikasikan  laporan  keuangannya  kepada  pihak  yang  berkepentingan.  Hal  ini  berarti  perusahaan  membutuhkan auditor independen yang memiliki kualitas dan bereputasi baik sehingga dapat dihasilkan laporan audit yang berkualitas dan  tepat  waktu.  Perusahaan  besar  meminimalisasi  penundaan  penyusunan  laporan  keuangan  dan  audit  atas  laporan

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase
keuangan  tersebut  karena  perusahaan  besar  selalu  diawasi  ketat  oleh  para  investor,  asosiasi  perdagangan  dan  agen regulator.
Dalam  melaksanakan  auditnya,  perusahaan  cenderung  memilih  KAP  dengan  reputasi  yang  baik  untuk meningkatkan  citra  dan  kepercayaan  publik  terhadap  laporan  keuangannya.  Dengan  pengalaman  dan  keahlian  KAP, diharapkan KAP memiliki pemahaman mendalam tentang kondisi industri d an persyaratan akuntansi yang berlaku, serta dapat memberikan nilai tambah dalam audit laporan keuangan. KAP yang lebih besar cenderung memiliki lebih banyak sumber  daya  yang  dapat  digunakan  untuk  melaksanakan  audit  dengan  lebih  baik,  melakukan  pengujian  yang  lebih mendalam, dan memberikan perspektif yang lebih luas dalam mengevaluasi laporan keuangan.
KAP  yang  lebih  besar  sering  kali  memiliki  pengalaman  dan  keahlian  yang  lebih  luas  dalam  berbagai  industri (Asmara,  2019).  Perusahaan  memiliki  beberapa  pertimbangan  penting  saat  menentukan  kantor  akuntan  publik  (KAP) yang  akan  mengaudit  laporan  keuangannya.  Perusahaan  pasti  ingin  memastikan  bahwa  KAP  yang  dipilih  memiliki reputasi yang baik dan kredibel, sehingga memberikan keyakinan bahwa audit akan dilakukan dengan profesionalisme dan  berintegritas.  Dalam  konteks  pemilihan  kantor  akuntan  publik,  laporan  keuangan  yang  diaudit  oleh  KAP  yang terkemuka dan memiliki reputasi yang baik dapat membantu perusahaan dalam memperoleh legitimasi di mata pemangku kepentingan, seperti investor, kreditor, dan pemerintah.
Dengan mempunyai auditor yang memiliki pengetahuan yang mendalam tentang standar akuntansi yang berlaku, keahlian  teknis  yang  tinggi,  dan  pemahaman  yang  baik  tentang  risiko  bisnis  yang  terkait  dengan  berbagai  industri, diharapkan  akan  dapat  meningkatkan  kemampuan  KAP  untuk  mengidentifikasi  risiko,  mengevaluasi  pengendalian internal,  dan  memberikan  saran  yang  berharga  kepada  perusahaan  yang  diaudit.  KAP  yang  lebih  besar  cenderung memiliki reputasi yang lebih kuat dan tunduk pada pengawasan yang lebih ketat. Reputasi yang baik dapat memberikan keyakinan  tambahan  kepada  pemangku  kepentingan  perusahaan,  sedangkan  pengawasan  yang  lebih  ketat  dapat mendorong KAP untuk mematuhi standar audit yang tinggi dan praktik terbaik.
Di Indonesia, pemilihan  KAP   Big Four  dan  non-Big Four  dianggap penting karena KAP  Big  Four  memiliki reputasi yang kuat dan dapat memberikan kepercayaan lebih kepada pemangku kepentingan perusahaan, seperti investor, kreditor, dan pemerintah karena reputasi dan kredibilitas yang mereka miliki (Joe, et al, 2019). KAP Big Four cenderung memiliki  keahlian  dan  pengalaman  yang  luas  dalam  audit  perusahaan  besar  dan  kompleks,  serta  mungkin  memiliki spesialisasi  dalam  berbagai  industri.  Pemilihan  KAP  Big  Four  dapat  memberikan  keuntungan  dalam  menghadapi tantangan audit yang kompleks. KAP Big Four memiliki jaringan global yang luas di banyak negara di seluruh dunia. Pemilihan Big Four dapat memberikan akses ke sumber daya global dan pemahaman mendalam tentang praktik bisnis internasional, yang mungkin penting bagi perusahaan yang beroperasi di pasar global. Pemilihan Big Four atau non-Big Four juga dapat dipengaruhi oleh preferensi dan harapan dari pemangku kepentingan perusahaan.
Dalam  proses audit, KAP mengandalkan data dan informasi yang disediakan oleh perusahaan untuk melakukan penilaian objektif terhadap  laporan keuangan. Untuk itu perusahaan  memiliki kewajiban untuk  menyediakan data dan informasi yang akurat, lengkap, dan relevan kepada KAP. Data yang diberikan harus didukung oleh bukti yang memadai, seperti  dokumen  transaksi,  catatan  akuntansi,  dan  informasi  lainnya  yang  mendukung  posisi  keuangan  dan  transaksi perusahaan. KAP  melakukan pemeriksaan atas data yang  diberikan oleh perusahaan dengan  mengikuti prosedur audit yang  sesuai,  memeriksa  keakuratan  data,  melakukan  pengujian  substantif,  memverifikasi  transaksi,  dan  melakukan evaluasi  terhadap  kepatuhan  perusahaan  terhadap  standar  akuntansi  yang  berlaku.  Artinya,  bahwa  perusahaan  juga memiliki  tanggung  jawab  dalam  menjaga  integritas  dan  keandalan  data  yang  mereka  berikan.  Mereka  harus  memiliki sistem dan proses  internal  yang  memadai untuk memastikan keakuratan, keandalan, dan keberlanjutan informasi  yang digunakan dalam laporan keuangan Griffith , 2019) . Laporan keuangan harus dapat diandalkan dan menggambarkan posisi keuangan, kinerja, dan arus kas perusahaan.
Informasi yang disajikan harus didasarkan pada fakta dan data yang tepat, serta harus mencerminkan  keadaan perusahaan yang sebenarnya. Informasi tersebut harus dapat membantu pemakai dalam mengambil keputusan ekonomi, mengevaluasi  kinerja  perusahaan,  dan  memahami  kondisi  keuangan  secara  keseluruhan.  Laporan  keuangan  harus konsisten dalam pengukuran, metode akuntansi, dan penyajian informasi dari periode ke periode. Hal ini memungkinkan pemakai untuk membandingkan data keuangan dari waktu ke waktu dan melacak perubahan yang terjadi dalam keadaan keuangan perusahaan. Laporan keuangan yang baik harus mengungkapkan informasi yang cukup untuk memungkinkan pemakai untuk membuat penilaian yang tepat tentang keadaan keuangan perusahaan
Namun  di  sisi  lain,  bukan  tidak  mungkin  biaya  audit  juga  menjadi  pertimbangan  penting.  Perusahaan  ingin memastikan bahwa biaya audit yang ditawarkan oleh KAP sebanding dengan nilai yang diterima, termasuk kualitas audit dan  manfaat  yang diperoleh dari proses audit. Khasharmeh & Desoky (2018)  menyatakan  bahwa  pemilihan  KAP  Big Four  dan  Non  Big  Four  dipengaruhi  oleh  ukuran  perusahaan  yang  dimiliki  oleh  klien.  Total  assets  turnover  dapat memberikan indikasi tentang ukuran perusahaan. Perusahaan dengan total assets turnover yang tinggi cenderung memiliki aset  yang  besar  dan  beragam,  yang  mungkin  memerlukan  audit  yang  lebih  luas.  Dalam  hal  ini,  perusahaan  ada kemungkinan untuk lebih cenderung memilih KAP Big Four yang memiliki pengalaman dan keahlian dalam mengaudit perusahaan besar (Klomp, 2022).
Perusahaan yang memiliki tingkat kompleksitas yang tinggi membutuhkan keahlian dan sumber daya yang khusus dalam  menjalankan  audit,  baik  itu  berupa  transaksi  yang  rumit,  kebijakan  akuntansi  yang  kompleks,  ataupun  struktur perusahaan  yang  kompleks.  KAP  Big  Four  seringkali  memiliki  pengalaman  dan  sumber  daya  yang  lebih  besar  untuk menghadapi  tantangan  yang  kompleks  ini.  Demikian  juga  pertumbuhan  perusahaan  seringkali  disertai  dengan peningkatan  skala  operasional.  Perusahaan  yang  mengalami  pertumbuhan  yang  signifikan  mungkin  memiliki  lebih

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase
banyak transaksi, dan risiko yang lebih besar. Dalam hal ini, perusahaan cenderung mencari KAP Big Four yang memiliki pengalaman dan sumber daya untuk menghadapi tantangan audit yang lebih kompleks. Selain itu keberagaman anggota komite audit dapat mencerminkan kepentingan yang lebih luas dari pemangku kepentingan perusahaan. Dengan adanya anggota komite audit yang berasal dari latar belakang yang berbeda, risiko terjadinya konflik kepentingan atau bias dapat dikurangi dan  keputusan pemilihan KAP didasarkan pada pertimbangan objektif.
Dalam hal ini, perusahaan lebih cenderung memilih KAP dengan reputasi yang kuat, seperti KAP Big Four karena reputasi mereka dapat memberikan keyakinan tambahan kepada komite audit dan memenuhi persyaratan regulasi. Namun di sisi lain, seringkali biaya audit juga menjadi pertimbangan penting. Perusahaan ingin memastikan bahwa biaya audit yang ditawarkan oleh KAP sebanding dengan nilai yang diterima, termasuk kualitas audit dan manfaat yang diperoleh dari proses audit (Nagy, et al, 2023).
KAP  Big  Four  memiliki  spesialisasi  yang luas dalam praktik audit, mempunyai pemahaman  mendalam tentang standar akuntansi yang kompleks, dan akses ke tim auditor yang berkualitas, sehingga investasi yang dilakukan oleh KAP Big Four dalam pengembangan sumber daya dan infrastruktur juga dapat menyebabkan biaya yang lebih tinggi. Selain itu  setiap  keputusan  pemilihan  KAP  harus  mempertimbangkan  beberapa  faktor  seperti  reputasi  KAP  dan  preferensi pemangku kepentingan. Penelitian ini menggunakan variabel baru yaitu total assets turnover sebagai proksi dari ukuran perusahaan dan keberagaman komite audit. Adapun motivasi penelitian ini adalah meneliti kembali faktor-faktor yang mempengaruhi pemilihan KAP karena terdapat ketidakkonsistenan hasil penelitian terdahulu.
Seiring  dengan  semakin  besarnya  proporsi  penjualan  bersih  dan  total  aset  rata-rata  perusahaan,    maka  akan semakin kompleks kegiatan operasi perusahaan dan cenderung membutuhkan auditor yang lebih berkualitas. Pengujian terhadap variabel pertumbuhan perusahaan yang dilakukan oleh Klomp (2022) menunjukkan bahwa total asset turnover berpengaruh positif terhadap pemilihan KAP.  Selain itu perusahaan yang kompleks cenderung memiliki berbagai jenis transaksi  dan  aktivitas  yang  lebih  beragam,  instrumen  keuangan  kompleks,  dan  struktur  organisasi  yang  rumit.  Oleh karena  itu,  perusahaan  memerlukan  layanan  audit  dan  konsultasi  yang  lebih  komprehensif  dari  KAP  yang  memiliki pengalaman dan keahlian dalam menangani situasi yang rumit dan beragam.
Pemilihan KAP  yang memiliki reputasi baik dalam mengidentifikasi risiko dan menjalankan audit dengan ketat dapat  membantu  perusahaan  mengurangi  risiko  potensial  dan  mematuhi  regulasi  yang  berlaku.  Apalagi  seringkali perusahaan  diharapkan  untuk  menyajikan  laporan  keuangan  yang  lebih  detail  dan  komprehensif.  KAP  yang  mampu membantu perusahaan dalam menyusun laporan yang memenuhi standar akuntansi yang ketat dan menjelaskan transaksi kompleks dengan jelas dapat menjadi pilihan yang lebih baik (Budiandru, 2021). Namun di sisi lain, Perusahaan lebih memilih  diaudit  oleh  KAP  non-Big  Four  karena  KAP  non-Big  Four,  yang  sering  kali  lebih  fleksibel  dan  dapat memberikan layanan yang lebih personal dan disesuaikan (Lee, et al, 2023).
Perusahaan  yang  tumbuh  dengan  cepat  cenderung  memiliki  skala  operasi  yang  lebih  besar,  melibatkan  lebih banyak  transaksi  keuangan,  investasi,  dan  aktivitas  bisnis  lainnya.  Dalam  kasus  seperti  ini,  perusahaan  mungkin memerlukan layanan audit dan konsultasi yang lebih luas dan mendalam untuk memastikan bahwa semua transaksi dan laporan keuangan dipantau dengan cermat dan akurat. Perusahaan seringkali harus menghadapi analisis dan pengambilan keputusan yang lebih kompleks terkait dengan ekspansi, investasi, dan alokasi sumber daya sehingga dibutuhkan KAP yang  dapat  memberikan  layanan  konsultasi  bisnis  secara  mendalam  untuk  membantu  perusahaan  membuat  keputusan yang lebih baik berdasarkan analisis yang akurat.
Yulianti & Agustin (2019) menjelaskan bahwa dalam beberapa sisi, memilih KAP dengan reputasi yang baik dapat membantu perusahaan mempertahankan kepercayaan pemangku kepentingan dan menjaga transparansi dalam pelaporan keuangan. Keberagaman anggota komite audit dapat membantu dalam memahami berbagai masalah etika dan kepatuhan yang  mungkin  muncul  selama  proses  audit.  Anggota  komite  audit  yang  memiliki  latar  belakang  yang  beragam  dapat memberikan pandangan yang lebih luas dan memastikan bahwa proses audit dapat dilakukan dengan integritas dan sesuai dengan regulasi  yang  berlaku. Keberagaman anggota komite audit dapat  meningkatkan  independensi dan keobjektifan dalam  penilaian  atas  kinerja  kantor  akuntan  publik.  Anggota  komite  audit  yang  beragam  cenderung  lebih  mampu melakukan evaluasi berdasarkan berbagai sudut pandang dan mencegah terjadinya bias.
Penelitian  ini dapat membantu dalam  memahami  faktor-faktor yang  mempengaruhi perusahaan dalam  memilih untuk  menggunakan  jasa  KAP  Big  Four  atau  non-Big  Four.  Bagi  perusahaan,  penelitian  ini  dapat  memberikan pemahaman tentang bagaimana pemilihan KAP Big Four atau non-Big Four dapat mempengaruhi keputusan investasi. Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan wawasan tentang keunggulan dan tantangan yang dihadapi oleh KAP Big Four dan non-Big Four, serta memberikan panduan untuk meningkatkan transparansi, akuntabilitas, dan kualitas layanan (Giles, 2019). Penelitian  ini dapat  membantu dalam  memahami dampak pemilihan  KAP  Big Four atau  non-Big  Four terhadap keberlanjutan bisnis perusahaan dan kepercayaan  investor, pelanggan, serta mitra bisnis,  yang pada akhirnya juga dapat mempengaruhi pertumbuhan dan stabilitas jangka panjang perusahaan.

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1 Kerangka Dasar Penelitian
Berdasarkan uraian di atas, dapat dibuat kerangka pikir sebagai berikut:

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase
Gambar 1. Kerangka Pikir
Dari  kerangka  dasar  penelitian  ini  akan  dikembangkan  hipotesis  untuk  menguji  pengaruh  total  asset  turnover, kompleksitas perusahaan, pertumbuhan perusahaan, dan keberagaman anggota komite audit terhadap pemilihan  KAP. Adapun pengembangan hipotesis dalam penelitian ini dapat dijelaskan sebagai berikut:

## H1: Total Assets Turnover Berpengaruh Positif Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik
Big Four memiliki kekuatan institusi yang besar. Perusahaan dengan total aset turnover yang tinggi mungkin lebih cenderung memilih Big Four karena mengharapkan manfaat dari kekuatan institusi yang dimiliki oleh kantor tersebut, seperti akses ke jaringan dan pengetahuan yang lebih luas. Perusahaan dengan total assets turnover yang tinggi cenderung terlibat dalam transaksi yang kompleks dan memiliki risiko yang lebih tinggi terkait dengan manajemen aset. Perusahaan mungkin  memilih  KAP  Big Four  yang  memiliki  sumber daya dan keahlian untuk  menangani risiko dan kompleksitas tersebut.  Menurut  Klomp  (2022),  total  assets  turnover  yang  tinggi  dapat  memperkuat  kebutuhan  perusahaan  untuk memilih  KAP  dengan  reputasi  yang  kuat.  Pemilihan  KAP  Big  Four  dalam  situasi  ini  dapat  memberikan  keyakinan tambahan kepada pemangku kepentingan perusahaan, seperti  investor, kreditor, atau pemerintah, karena reputasi  yang dimiliki oleh KAP Big Four.

## H2: Kompleksitas Perusahaan Berpengaruh Negatif Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik
Perusahaan besar cenderung memiliki kebutuhan yang lebih kompleks dalam hal audit, konsultasi, dan layanan akuntansi lainnya, sehingga mereka mungkin lebih cenderung memilih KAP dengan sumber daya dan kapabilitas yang lebih besar, termasuk KAP Big Four. Pemilihan untuk diaudit oleh KAP Big Four dapat dikaitkan dengan upaya untuk memperoleh legitimasi dan kepercayaan dari pemangku kepentingan eksternal, seperti investor, kreditur, dan mitra bisnis. Big Four dianggap memiliki reputasi yang kuat dan diakui secara luas dalam praktik audit, sehingga memiliki keterkaitan yang kuat dengan regulasi dan aturan industri yang berlaku dalam praktik audit.Di satu sisi, apabila diaudit oleh KAP Big Four dapat meningkatkan kepercayaan dan legitimasi perusahaan untuk membentuk preferensi dan tindakan organisasi. Sedangkan  di  sisi  lain,  dengan  regulasi  dan  praktik  audit  yang  ketat  itu  juga  menjadikan  pemikiran  tersendiri  untuk perusahaan karena proses auditnya  bisa  menjadi  lebih detil  yang  menjadikan  fee audit  menjadi  lebih  besar.  Penelitian yang  dilakukan  oleh  Lee,  et  al.  (2023)  menunjukkan  bahwa  kompleksitas  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap pemilihan KAP. Big Four memiliki keterkaitan yang kuat dengan regulasi dan aturan industri yang berlaku dalam praktik audit. Pemilihan  Big Four oleh perusahaan dengan kompleksitas  yang tinggi dapat dianggap sebagai respons terhadap tuntutan dan persyaratan regulasi yang ketat dalam bidang akuntansi dan audit.

## H3: Pertumbuhan Perusahaan Berpengaruh Positif Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik
KAP Big Four memiliki reputasi yang kuat di dunia bisnis dan keuangan, sehingga dengan memilih KAP Big Four dapat memberikan kredibilitas tambahan kepada  perusahaan di  mata pemangku kepentingan seperti  investor, kreditor, dan  regulator.  Reputasi  ini  dapat  membantu  perusahaan  mendapatkan  kepercayaan  dan  dukungan  yang  lebih  besar. Adanya  pertumbuhan  perusahaan  yang  tinggi  dengan  banyak  transaksi,  tentunya  struktur  perusahaan  yang  lebih kompleks, dan sering diikuti dengan proyek-proyek besar, seperti akuisisi, penggabungan, atau penawaran umum saham (IPO), sehingga membutuhkan KAP yang memiliki pengalaman, keahlian dan sumber daya untuk menghadapi tantangan audit  yang  lebih kompleks  serta  untuk menangani  proyek-proyek skala besar  ini dan dapat memberikan  layanan  yang komprehensif untuk mendukung perusahaan dalam transaksi kompleks tersebut. KAP Big Four memiliki reputasi yang mapan dan dianggap memiliki keahlian dan sumber daya yang luas. KAP Big Four memiliki pengalaman dan pemahaman mendalam  tentang  persyaratan  regulasi  dan  aturan  industri,  serta  hubungan  yang  kuat  dengan  badan  pengawas  dan regulator.  Perusahaan  yang  mengalami  pertumbuhan  yang  baik,  mungkin  lebih  memilih  KAP  Big  Four  karena  dapat memberikan jaminan kepatuhan yang kuat terhadap persyaratan yang ada. Perusahaan yang berkembang akan  mencari KAP  yang  memahami risiko dan kebijakan akuntansi  yang terkait dengan  industrinya. Pertumbuhan perusahaan dapat meningkatkan kebutuhan akan kredibilitas dan reputasi yang kuat.  Penelitian  yang dilakukan oleh  Yulianti & Agustin (2019) menunjukkan bahwa pertumbuhan Perusahaan berpengaruh positif terhadap pemilihan KAP.
H4: Keberagaman Anggota Komite Audit Berpengaruh Positif Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase
Keberagaman anggota komite audit dapat membantu memperkaya diskusi dan pengambilan keputusan yang lebih baik dalam memilih KAP yang paling sesuai dengan kebutuhan perusahaan. Perusahaan yang memiliki komite audit yang beragam  dapat  menunjukkan  komitmen  terhadap  praktik  tata  kelola  yang  baik,  inklusi,  dan  keadilan.  Hal  ini  dapat meningkatkan reputasi perusahaan dalam hal transparansi, akuntabilitas, dan pengawasan yang efektif. Pemilihan KAP yang  mendukung nilai-nilai tersebut dapat memperkuat  reputasi perusahaan di  mata pemangku kepentingan, termasuk investor, regulator, dan masyarakat umum. Perusahaan yang menghargai keberagaman dalam komite audit dapat mencari kantor  akuntan  publik  yang  memiliki  reputasi  yang  kuat  dalam  hal  inklusi  dan  keadilan.  Perusahaan  yang  memiliki pemangku kepentingan dengan latar belakang dan kepentingan yang beragam akan mencari KAP yang mampu memahami dan mengelola keberagaman ini secara efektif. Penelitian yang dilakukan oleh Zhemchugova, et al. (2022) dan Nolder & Kadous (2018) menunjukkan bahwa k eberagaman a nggota komite audit berpengaruh positif terhadap pemilihan KAP.

## 2.2 Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  meliputi  semua  perusahaan  go  public  di  BEI  tahun  2020-2022.  Teknik  pengambilan sampelnya menggunakan purposive sampling, dengan ketentuan kriteria (1)  Semua perusahaan go public yang terdaftar di BEI tahun  2018-2022 dan datanya dapat diakses. Adapun kriteria sampel  yang dimaksud dapat dilihat pada tabel 1 berikut:
Tabel 1. Sampel Penelitian 2020  2021  2022  Total Perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2020-2022 681 695 712 2.088 Data yang tidak tersedia (15) (18) (15) (48) Total 666 677 697 2.040
2.3 Metode Pengumpulan Data

## 2.3.1 Jenis dan Sumber Data
Data sekunder dalam penelitian ini berupa laporan tahunan perusahaan di Bursa Efek Indonesia tahun 2020 sampai tahun 2022 yang didapatkan melalui web resmi Bursa Efek Indonesia  www.idx.co.id dan pada situs resmi masing-masing di perusahaan.

## 2.3.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel

## Berikut tabel 2 merupakan variabel yang digunakan dalam penelitian
Tabel 2. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel
Variabel Definisi operasional Pengukuran Variabel Total assets turnover Merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur perputaran semua aktiva yang dimiliki perusahaan dan mengukur berapa jumlah penjualan yang diperoleh dari tiap rupiah aktiva (Klomp, 2022) TATO = Penjualan / Total Aset Kompleksitas perusahaan Merupakan cerminan perusahaan yang tidak hanya berfokus pada satu segmen bisnis saja, perusahaan terdiversifikasi memperluas bisnisnya ke dalam beberapa segmen bisnis (Lee, et al, 2023). Variabel dummy dengan kode 0  dan  1. Pertumbuhan perusahaan Merupakan perkembangan perusahan untuk mempertahankan posisinya dalam kegiatan ekonomi dan di sektor usahanya (Yulianti & Agustin, 2019) Keberagaman anggota komite audit Merupakan variasi yang ada dalam komposisi anggota komite audit yang dapat membantu dalam meningkatkan efektivitasnya  (Zhemchugoya, et al., 2022) Latar belakang pendidikan yang merujuk pada keberagaman bidang keahlian yang dimiliki oleh anggota komite audit Pemilihan auditor Merupakan keinginan dari pihak perusahaan untuk menggunakan jasa dari KAP Big Four atau Non Big Four (Xiao, et al, 2020). Variabel dummy dengan kode 0  dan  1.

## 2.4 Teknik Pengumpulan Data

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase
Dalam penelitian ini, data akan dikumpulkan dari data arsip melalui unduhan pada website perusahaan maupun website Bursa Efek Indonesia dikarenakan data pada penelitian ini merupakan data sekunder. Data yang akan diambil merupakan data laporan tahunan dari perusahaan yang terdaftar di BEI tahun 2020-2022.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1 Statistik Deskriptif
Tabel 3. Deskriptif Statistik Variabel N Minimum Maximum Mean Std. Deviation KAP 2040 0,000 1,0000 0,3740 0,4183 TATO 2040 -0,3758 8,2366 0,8433 0,7344 KOMPLEKS 2040 0,000 1,0000 0,3527 0,4879 GROWTH 2040 -0,9465 19,2618 0,1269 0,9766 KKA 2040 0,000 1,0000 0,4386 0,5184 Valid N (listwise) 2040
Berdasarkan Tabel 3 diperoleh hasil bahwa variabel pemilihan KAP mempunyai nilai rata-rata 0,3742 serta standar deviasi sebesar 0,4183. Artinya perusahaan  yang menjadi sampel pada penelitian ini cenderung diaudit oleh KAP Non Big  Four.  Untuk  variabel  Total  Asset  Turnover  (TATO)  rata-ratanya  sebesar  0,8433,  nilai  minimum  -0,3758  dan maksimum sebesar 8,2366 dengan standar deviasi sebesar 0,7344. Jadi rata-rata Total Asset Turnover (TATO) perusahaan pada  sampel  penelitian  ini  memiliki  perbandingan  antara  penjualan  dengan  total  asset  sebesar  84,33%.  Hal  ini menunjukkan bahwa perusahaan mampu menghasilkan pendapatan yang tinggi berdasarkan total aset yang dimiliki. Total aset  turnover  mengukur  sejauh  mana  perusahaan  dapat  memanfaatkan  asetnya  untuk  menghasilkan  pendapatan  atau penjualan. Variabel kompleksitas perusahaan (KOMPLEKS) nilai minimumnya 0,0000 dan maksimumnya 1,0000. Nilai mean atau rata-rata sebesar  0,3527  serta standard deviasi sebesar 0,4879. Artinya perusahaan yang menjadi sampel pada penelitian  ini  cenderung  anak  perusahaan  memiliki  segmen  bisnis  yang  sama  dengan  induk  perusahaan.  Selain  ittu perusahaan dengan kompleksitas rendah mungkin memiliki lingkup operasi yang terbatas, misalnya fokus pada produk atau layanan yang spesifik. Hal ini dapat mengurangi tingkat kompleksitas yang terkait dengan kegiatan operasional dan pengelolaan risikonya. Variabel pertumbuhan penjualan (GROWTH) nilai minimumnya -0,9465 dan nilai maksimumnya 19,2618.  Nilai  rata  pertumbuhan  penjualan  (GROWTH)  sebesar  0,1269.  Pertumbuhan  perusahaan  yang  kecil  dapat menunjukkan bahwa bisa saja perusahaan menghadapi kesulitan dalam menembus pasar baru atau memperoleh pangsa pasar yang signifikan yang mungkin disebabkan oleh persaingan yang ketat, tantangan dalam memasarkan produk atau layanan, atau kurangnya inovasi untuk membedakan diri dari pesaing. Untuk variabel keberagaman komite audit (KKA) diperoleh hasil bahwa komite audit dengan latar belakang pendidikan di bidang ekonomi sebanyak 43,86%. Jadi meskipun latar belakang komite audit di bidang ekonomi kecil tetapi di lain sisi komite audit bisa mempunyai pengetahuan tentang risiko  dan  tren  yang  memungkinkan  mereka  memberikan  wawasan  dan  perspektif  yang  berharga  terkait  dengan pengawasannya.

## 3.2 Pengujian Model Fit
Model  mampu  memprediksi  nilai  observasinya  dan  dapat  dikatakan  model  dapat  diterima  jika  nilai  hosmer  dan lemeshow’s goodness of fit test > 0,05. Tampilan  output spss menunjukkan bahwa besarnya nilai statistik hosmer dan lemeshow’s goodness of fit sebesar 12,169 dengan probabilitas signifikansi 0,144 yang nilainya lebih besar daripada  0,05 dengan  demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  model  fit.  Secara  keseluruhan  78,1%  prediksi  ketepatannya.  Tingginya persentase  ketepatan  tabel  klasifikasi  tersebut  mendukung  tidak  adanya  perbedaan yang signifikan terhadap data hasil prediksi  dan  data  observasinya  yang  menunjukkan  sebagai  model  regresi  yang  baik.  Kemudian  langkah  selanjutnya adalah menilai model fit dengan menggunakan -2log likehood. Menilai model fit dapat dilihat dari nilai statistik -2LogL yaitu  tanpa variabel hanya  konstanta  saja  sebesar  663,517  setelah  dimasukkannya  1  variabel  baru  maka nilai  -2LogL turun  menjadi  525,585.  Setelah  dimasukkan  semua  variabel  menjadi    506,874. Hal ini berarti penambahan variabel independen dapat digunakan. Untuk mengetahui besarnya variasi prediksi dari variabel  independen terhadap   dependen digunakan Nagelkerke R Square, dan diperoleh 43,7% variabel pemilihan KAP dapat diprediksi dari variabel independen.

## 3.3 Uji Hipotesis
Hasil dari uji hipotesis dapat dilihat pada tabel 4 berikut.
Tabel 4. Uji Hipotesis
B S.E. Wald df Sig. Total Assets Turnover 0,082 0,007 0,480 1 0,000 Kompleksitas Perusahaan -0,716 0,289 6,914 1 0,009 Pertumbuhan Perusahaan 0,065 0,116 0,198 1 0,647 Keberagaman Anggota Komite Audit 0,001 0,18 0,043 1 0,036

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase

## 3.3.1 Pengaruh Total Assets Turnover Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik
Dari  hasil  pengujian  regresi  dapat  ditunjukkan  bahwa  Hipotesis  1  diterima.  Nilai  sig-nya  0,000  <  0,05  dan  koefisien betanya +0,082. Hal ini berarti bahwa semakin tinggi total assets turnover perusahaan, maka semakin besar kemungkinan perusahaan akan memilih KAP Big Four. Total Asset Turnover (TATO) dikenal sebagai perbandingan antara penjualan bersih dengan total aset yang sering digunakan perusahaan dalam operasinya. Rasio ini dapat menggambarkan kapasitas aset suatu perusahaan dalam menghasilkan total penjualan bersih (Francis, 2023). Menurut Klomp (2022), rasio TATO adalah  perhitungan  yang  akan  mengukur  berapa  banyak  aset  yang  telah  digunakan  dalam  kegiatan  atau  rasio  yang menunjukkan berapa banyak kali aset telah berputar dalam periode tertentu. Semakin besar nilai TATO maka semakin besar tingkat efisiensi perusahaan dalam menggunakan aset untuk menghasilkan penjualan bersih. Sebaliknya jika nilai TATO lebih kecil menunjukkan bahwa perusahaan belum memaksimalkan penggunaan asetnya, yang akan menambah beban  perusahaan.  Penelitian  ini  akan  menghitung  rasio  TATO  dengan  membagi  penjualan  bersih  dengan  total  aset perusahaan.  Nilai  TATO  ditunjukkan  dengan  besarnya  penjualan  yang  dihasilkan  oleh  perusahaan.  Ketika  penjualan perusahaan tinggi maka keuntungan yang dihasilkan perusahaan juga semakin tinggi. Dengan meningkatnya penjualan dan keuntungan yang dihasilkan perusahaan mempengaruhi minat investor untuk membeli saham perusahaan sehingga akan mempengaruhi harga saham dan diharapkan dapat meningkatkan return saham perusahaan. Dengan adanya TATO yang  semakin  tinggi  artinya  memberikan  sinyal  yang  positif  atau  good  news  sehingga  akan  meningkatkan  kinerja perusahaan  yang bersangkutan.  Total assets turnover  yang tinggi  juga dapat  menunjukkan kebutuhan perusahaan akan keahlian khusus dalam audit. Total assets turnover juga dapat mencerminkan tingkat risiko dan kompleksitas transaksi perusahaan.
Teori  institusi  menyatakan  bahwa  organisasi  cenderung  mengikuti  norma  dan  praktik  yang  diadopsi  oleh organisasi lain dalam lingkungan yang sama. Big Four memiliki kekuatan institusi yang besar. Perusahaan dengan total aset  turnover  yang  tinggi  mungkin  lebih  cenderung  memilih  Big  Four  karena  mengharapkan  manfaat  dari  kekuatan institusi yang dimiliki oleh kantor tersebut, seperti akses ke jaringan dan pengetahuan yang lebih luas. Perusahaan dengan total assets turnover yang tinggi cenderung terlibat dalam transaksi yang kompleks dan memiliki risiko yang lebih tinggi terkait dengan manajemen aset. Dalam hal ini, perusahaan mungkin memilih KAP Big Four yang memiliki sumber daya dan  keahlian  untuk  menangani  risiko  dan  kompleksitas  tersebut.  Total  assets  turnover  yang  tinggi  dapat  memperkuat kebutuhan perusahaan untuk memilih KAP dengan reputasi yang kuat dan dihormati. Pemilihan KAP  Big Four dalam situasi ini dapat memberikan keyakinan tambahan kepada pemangku kepentingan perusahaan, seperti investor, kreditor, atau pemerintah, karena reputasi yang dimiliki oleh KAP Big Four. Hasil penelitian ini konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Klomp (2022).

## 3.3.2 Pengaruh Kompleksitas Perusahaan Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik
Hasil pengujian hipotesis 2 menunjukkan bahwa hipotesis diterima. Nilai sig-nya 0,009 < 0,05 dan koefisien betanya - 0,716. Hal ini berarti semakin kecil kompleksitas perusahaan maka perusahaan akan lebih cenderung memilih KAP Big Four.  Perusahaan  besar  cenderung  memiliki  kebutuhan  yang  lebih  kompleks  dalam  hal  audit,  konsultasi,  dan  layanan akuntansi lainnya. Oleh karena itu, mereka mungkin lebih cenderung memilih KAP dengan sumber daya dan kapabilitas yang  lebih  besar,  termasuk  KAP  Big  Four.  Namun,  perusahaan  kecil  juga  dapat  memilih  KAP  Big  Four  jika  mereka memiliki kebutuhan yang kompleks atau ingin memanfaatkan keahlian khusus yang ditawarkan oleh KAP tersebut. Teori institusi  menekankan  pentingnya  legitimasi  dan  kepercayaan  dalam  hubungan  antara  organisasi  dan  lingkungannya. Pemilihan  KAP  Big  Four  oleh  perusahaan  dengan  kompleksitas  yang  tinggi  dapat  dikaitkan  dengan  upaya  untuk memperoleh legitimasi dan kepercayaan dari pemangku kepentingan eksternal, seperti investor, kreditur, dan mitra bisnis. KAP Big Four dianggap memiliki reputasi yang kuat dan diakui secara luas dalam praktik audit, sehingga memilih mereka dapat meningkatkan kepercayaan dan legitimasi perusahaan. Teori institusi mengakui bahwa regulasi dan aturan industri dapat membentuk preferensi dan tindakan organisasi. KAP Big Four memiliki keterkaitan yang kuat dengan regulasi dan aturan  industri  yang  berlaku  dalam  praktik  audit.  Dengan  perusahaan  diaudit  oleh  KAP  Big  Four,  hal  itu  dapat meningkatkan  kepercayaan  dan  legitimasi  perusahaan  untuk  membentuk  preferensi  dan  tindakan  organisasi.  Namun dengan regulasi dan praktik audit yang ketat itu juga menjadikan pemikiran tersendiri untuk perusahaan karena proses auditnya  bisa  menjadi  lebih  detil  yang  menjadikan  fee  audit  menjadi  lebih  besar.  Hasil  penelitian  ini  mendukung penelitian yang dilakukan oleh Lee, et al. (2023).

## 3.3.3 Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik
Hasil pengujian hipotesis 3 menunjukkan bahwa hipotesis ditolak. Nilai sig-nya 0,647 > 0,05. Hal ini berarti pertumbuhan perusahaan tidak  berpengaruh terhadap pemilihan KAP  Big  Four.  Pertumbuhan perusahaan  seringkali disertai dengan peningkatan kompleksitas operasional. Perusahaan yang berkembang mungkin memiliki lebih banyak transaksi, struktur perusahaan yang lebih kompleks, atau bisnis yang beroperasi di berbagai yurisdiksi. Dalam hal ini, perusahaan mungkin mencari  KAP  yang  memiliki  keahlian  dan  sumber  daya  untuk  menghadapi  tantangan  audit  yang  lebih  kompleks. Pertumbuhan perusahaan dapat melibatkan ekspansi ke industri baru atau diversifikasi bisnis. KAP  Big Four memiliki reputasi  yang  mapan  dan  dianggap  memiliki  keahlian  dan  sumber  daya  yang  luas.  Dalam  lingkungan  bisnis  yang berkembang,  perusahaan  dapat  menganggap  pemilihan  KAP  Big  Four  sebagai  tindakan  yang  dapat  meningkatkan kepercayaan dan keandalan laporan keuangan mereka di mata pemangku kepentingan eksternal. KAP Big Four memiliki pengalaman  dan  pemahaman  mendalam  tentang  persyaratan  regulasi  dan  aturan  industri,  serta  hubungan  yang  kuat

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase
dengan badan pengawas dan regulator. Perusahaan yang mengalami pertumbuhan mungkin lebih memilih KAP Big Four karena dapat  memberikan  jaminan kepatuhan  yang kuat  terhadap persyaratan  yang ada.  Dalam situasi  ini, perusahaan mungkin  memilih  KAP  dengan  keahlian  dan  pengalaman  dalam  industri  yang  relevan.  Perusahaan  yang  berkembang mungkin  mencari  KAP  yang  memahami  risiko  dan  kebijakan  akuntansi  yang  terkait  dengan  industri  mereka.  Apabila perusahaan  sedang  tumbuh  ke  pasar  internasional,  mereka  mungkin  memilih  KAP  yang  memiliki  jaringan  global  dan kehadiran  di  negara-negara  target.  KAP  dengan  kehadiran  global  dapat  memberikan  akses  ke  sumber  daya  dan pemahaman  mendalam  tentang  praktik  bisnis  internasional  yang  dapat  mendukung  pertumbuhan  perusahaan.  Dengan kata lain, perusahaan selama ini lebih memilih KAP berdasarkan reputasi dan kualitas layanan yang diberikan oleh KAP tersebut, etos kerja ataupun karena pengalaman yang dipunyai oleh KAP, bukan hanya berdasar ukuran atau pertumbuhan perusahaan. Hasil penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Ocak, et al (2020) dan Quick (2020).

## 3.3.4 Pengaruh Keberagaman Anggota Komite Audit Terhadap Pemilihan Kantor Akuntan Publik
Hasil  pengujian  hipotesis  4  menunjukkan  bahwa  hipotesis  diterima.  Nilai  sig-nya  0,036  <  0,05  dan  koefisien  betanya +0,001. Hal ini berarti semakin beragam anggota komite audit, maka perusahaan akan lebih cenderung memilih KAP Big Four. Keberagaman dalam komite audit  membawa perspektif  yang  berbeda-beda dalam  menghadapi  isu-isu audit dan pengawasan keuangan. Anggota komite audit yang memiliki latar belakang, pengalaman, dan pengetahuan yang berbeda dapat membantu dalam melihat berbagai aspek risiko keuangan dan tindakan pengendalian dari sudut pandang yang lebih luas.  Keberagaman dapat membantu  memperkaya diskusi dan pengambilan keputusan  yang  lebih  baik dalam  memilih kantor akuntan publik yang paling sesuai dengan kebutuhan perusahaan. Perusahaan yang memiliki komite audit yang beragam  dapat  menunjukkan  komitmen  terhadap  praktik  tata  kelola  yang  baik,  inklusi,  dan  keadilan.  Hal  ini  dapat meningkatkan reputasi perusahaan dalam hal transparansi, akuntabilitas, dan pengawasan yang efektif. Pemilihan kantor akuntan  publik  yang  mendukung  nilai-nilai  tersebut  dapat  memperkuat  reputasi  perusahaan  di  mata  pemangku kepentingan,  termasuk  investor,  regulator,  dan  masyarakat  umum.  Perusahaan  yang  menghargai  keberagaman  dalam komite audit dapat mencari kantor akuntan publik yang memiliki reputasi yang kuat dalam hal inklusi dan keadilan. KAP Big  Four  seringkali  memiliki  reputasi  yang  baik  dalam  hal  keberagaman  dan  dianggap  berkomitmen  untuk mempromosikan praktik tata kelola yang baik. Regulasi dan aturan industri juga dapat mempengaruhi preferensi terhadap keberagaman  anggota  komite  audit.  Regulator  dan  badan  pengawas  mungkin  mendorong  perusahaan  untuk  memiliki komite audit yang beragam sebagai bagian dari praktik tata kelola yang baik.  Perusahaan yang memilih KAP Big Four dapat  dianggap  telah  memenuhi  persyaratan  regulasi  dan  aturan  industri  yang  mengedepankan  keberagaman  dalam komite audit. Hasil penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Zhemchugova, et al. (2022) dan Nolder & Kadous (2018).

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan uraian di atas, dapat disimpulkan bahwa total assets turnover, kompleksitas perusahaan, dan keberagaman anggota  komite  audit  berpengaruh  terhadap  kemungkinan  perusahaan  memilih  KAP  Big  Four.  Namun  sebaliknya pertumbuhan  perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap  kemungkinan   perusahaan  akan  memilih  KAP  Big  Four.  Dari kesimpulan yang didapat pada penelitian ini, maka saran yang dapat disampaikan adalah bahwa pada penelitian dengan topik serupa dimasa mendatang meskipun total assets turnover dapat mempengaruhi pemilihan KAP Big Four atau non- Big Four, perusahaan harus mempertimbangkan faktor-faktor lain seperti industri, kompleksitas operasional, kebutuhan spesifik  perusahaan,  dan  preferensi  pemangku  kepentingan  untuk  membuat  keputusan  yang  tepat. Selain  itu  Terdapat faktor-faktor  lain  seperti  reputasi,  biaya,  dan  preferensi  pemangku  kepentingan  juga  harus  dipertimbangkan  dalam pemilihan  KAP  yang  tepat.  Sebenarnya,  keberadaan  komite  audit  dalam  sebuah  perusahaan  dapat  mempengaruhi pemilihan KAP Big Four atau non-Big Four. Komite audit berperan penting dalam mengawasi fungsi audit dan membantu memastikan  integritas  laporan  keuangan  perusahaan.  Sebenarnya,  keberadaan  komite  audit  dalam  sebuah  perusahaan dapat  mempengaruhi  pemilihan  KAP  Big  Four  atau  non-Big  Four.  Komite  audit  berperan  penting  dalam  mengawasi fungsi audit dan membantu memastikan integritas laporan keuangan perusahaan. Selain itu penelitian berikutnya dapat menambahkan  variabel  lain  yang  mempengaruhi  pemilihan  KAP  seperti  kepemilikan  manajerial.Semakin  tinggi kepemilikan  manajerial,  manajer  sebagai  pihak  yang  mengoperasionalkan  perusahaan  sekaligus  sebagai  pemegang saham,  akan  terdorong  untuk  bertindak  sejalan  dengan  keinginan  pemegang  saham  dengan  meningkatkan  kinerja  dan tanggung jawab dalam mencapai kemakmuran bagi pemegang saham. Untuk menjaga kinerja perusahaanya semakin baik, maka perusahaan cenderung akan memilih KAP Big Four yang lebih terjamin hasil auditnya.

## REFERENCES
Asmara,  R.  Y.  2019.  Effect  of  Complexity,  Due  Professional  Care,  and  Auditor  Ethics  On  Audit  Quality.  International  Journal  of Multidisciplinary Research, 5(12), 18–25. www.eprajournals.com
Budiandru.  2021.  Factors  Affecting  the  Audit  Quality  of  Pandemic  Era  Public  Accountants.  Akuntabel  18  (2),  2021  284-294 http://journal.feb.unmul.ac.id/index.php/AKUNTABEL
Chen, Y. S., Yang, C. C., & Yang, Y. F. 2020. Higher Academic Qualifications, Professional Training, and Operating Performance of Audit Firms. Sustainability, 12(3), 1–16. https://doi.org/10.3390/su12031254
Choudhary, P. 2018. Who is Responsible for Ensuring a High-quality Audit that Achieves Accurate Financial Reporting? Maandblad Voor Accountancy En Bedrijfseconomie, 92(8), 201–203. https://doi.org/10.5117/mab.92.29989

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 2, November 2023, Page 220−228 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i2.1048 https://djournals.com/arbitrase
Dinha, T. T. L., & Dob, D. T. 2020. Determinants  Influencing the Quality of Accounting Service: The Case of Accounting Service Firms in Hanoi, Vietnam. Management Science Letters, 10, 675-682.
Dunne, N. J., Brennan, N. M., & Kirwan, C. E. 2020. Impression Management and Big Four Auditors: Scrutiny at a Public Inquiry.
Accounting, Organizations and Society, 1–20. https://doi.org/10.1016/j.aos.2020.101170.
Griffith,E.E. 2019. Auditors, Specialists, and Professional Jurisdiction in Audits of Fair Values. Contemporary Accounting Research 37 (1): 245-276. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12506.
Joe, J., Wu Y.J., and Zimmerman A.B. 2019. Improving the Integration of Expert Advice in Cross-Functional Team Collaboration in Auditing: The Influence of Expert Perspective Taking. Working Paper, University of Delaware Texas Tech University, and Florida State University.
Lee,  Eugenia  Y., Wonsuk Ha, Sunyoung Park.  2023.  Auditor  Specialization  in  R&D  and  Clients’  R&D  Investment-q  Sensitivity. Journal of Contemporary Accounting & Economics. Volume 19, Issue 2, August 2023, 100360.
https://doi.org/10.1016/j.jcae.2023.100360.
Francis, Jere R. 2023. Going Big, Going Small: A Perspective on Strategies for Researching Audit Quality. The British Accounting Review Volume 55, Issue 2, March 2023, 101167. https://doi.org/10.1016/j.bar.2022.101167.
Giles,  C.  2019.  Regulator  Calls  for  Law  Change  to  End  Big  Four  Dominance  of  UK  Auditing.  The  Financial  Times  (April  17). Available at: https://www.ft.com/content/4219750e-612a-11e9-a27a-fdd51850994c.
Hardiningsih, P., Januarti, I., Oktaviani, R. M., Srimindarti, C., & Udin, U. 2019. Determinants of Audit Quality: An Empirical Insight from Indonesia. International Journal of Scientific and Technology Research, 8(7), 570–578
Khasharmeh, H., & Desoky, A.M. 2018. Does the Provision of Non-Audit Services Affect Auditor Independence and Audit Quality? Evidence from Bahrain. Asian Academy of Management Journal of Accounting and Finance, 14(1), 25-55.
Klomp,  Jeroen  Klomp.  2022.  Defending  Election  Victory  by  Attacking  Company  Revenues:  The  Impact  of  Elections  on  the International Defense Industry. European Journal of Political Economy. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2023.102431. Nagy,  Albert  L. , Matthew  G. Sherwood , Aleksandra  B. 2023.  Zimmerma.  CPAs  and  Big  4  Office  Audit  Quaity.  Journal  of Accounting and Public Policy . Volume 42, Issue 2, March–April 2023, 107018 , https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2022.107018. Nolder, C. J., & Kadous, K. 2018. Grounding the Professional Skepticism Construct in Mindset and Attitude Theory: A Way Forward.
Accounting, Organizations and Society, 67, 1–14. https://doi.org/10.1016/j.aos.2018.03.010
Ocak, M., Kablan, A., & Dursun, G. D. 2020. Does Multiple Auditing Clients Affiliate with the Same Business Group Reduce Audit Quality? Evidence from an Emerging Market. Borsa Istanbul Review, 1–55. https://doi.org/10.1016/j.bir.2020.06.001
Paisey, C., & Paisey, N. J. 2020. Protecting the Public Interest? Continuing Professional Development Policies and Role-profession Conflict in Accountancy. Critical Perspectives on Accounting, 67(68), 1–22. https://doi.org/10.1016/j.cpa.2018.04.002
Quick,  R.  2020.  The  Audit  Expectation  Gap:  A  Review  of  the  Academic  Literature.  Maandblad  Voor  Accountancy  En Bedrijfseconomie, 94(2), 5–25. https://doi.org/10.5117/mab.94.47895
Xiao, T., Geng, C., & Yuan, C. 2020. How Audit Effort Affects Audit Quality: An Audit Process and Audit Output Perspective. China Journal of Accounting Research, 13(1), 109 –127. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2020.02.002
Yulianti, Nova & Henri Agustin, S. T. 2019. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kompleksitas Audit, Risiko Perusahaan, dan Ukuran KAP Terhadap Fee Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 1(1), 217–235.
Zhemchugova,  Oksana, Violetta Levshina, Lev Levshin. 2022.  Application  of Risk-Based  Approach Methods  of  Various  Levels of Complexity in the Quality Management System of a Transport Company. Transportation Research Procedia. Volume 63, 2022, Pages 1-12. https://doi.org/10.1016/j.trpro.2022.05.001.