ANALISIS KINERJA BOPO DAN NPL TERHADAP ROA PADA PT BPR KARAWANG JABAR (PERSERODA) JAWA BARAT
Wangsit Supeno 1 , Aam Aminudin 2
1 Program Studi Sistem Informasi Akuntansi, Fakultas Teknik dan Informatika
2 Program Studi Sistem Informasi, Fakultas Teknik dan Informatika Universitas Bina Sarana Informatika wangsit.wss@bsi.ac.id

## Abstrak
Di  tengah  persaingan  dalam  industri  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  yang  semakin  ketat,  setiap  manajemen BPR harus dapat menggunakan dan mengelola aset yang dimilikinya secara efektif dan efisien, sehingga BPR mampu  meningkatkan  kinerja  keuangannya  dalam  hal  mendapatkan  laba  yang  optimal.  Dalam  penelitian  ini memiliki  tujuan  untuk  dapat  mengetahui  sejauhmana  perkembangan  kinerja  keuangan  BPR  yang  berkaitan dalam  pengelolaan  kegiatan  usaha  untuk  melakukan  efisiensi  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO),  dengan menekan  terjadinya  kredit  yang  bermasalah  (NonPerforming  Loan)  sebagai  faktor  penentu Return On Asset (ROA). Objek perusahaan yang digunakan dalam penelitian ini yaitu pada PT BPR Karawang Jabar (Perseroda), sebuah Bank Perkreditan Rakyat milik Pemerintah Daerah di Jawa Barat. BPR ini dipilih menjadi  objek  penelitian  sebab  dalam  operasionalnya  selama  tahun  2019,  2020,  2021  sekalipun  terdampak pandemi  namun  masih  tetap  mengalami  pertumbuhan  dalam  jumlah  aset  dan  mampu  melakukan  efisiensi BOPO dengan menurunkan rasio Non Performing Loan (NPL), sehingga BPR mampu meningkatkan ROA yang cukup  signifikan  pada  tahun  2020  dan  2021  dibandingkan  dengan  tahun  2019.  Penelitian  yang  dilakukan  ini mendapatkan hasil kesimpulan bahwa semakin efisien rasio BOPO yang diikuti dengan pengendalian risiko dan penanganan  kredit  bermasalah  yang  tepat  sehingga  rasio  NPL  semakin  menurun  dari  tahun  ke  tahun,  maka dapat  memberikan  kontribusi  positif  bagi  peningkatan  BPR  dalam  memperoleh  Return  On  Asset  (ROA)  yang sehat.

## Kata Kunci: Biaya Operasional Pendapatan Operasional, Non Performing Loan, Return On Asset

## Abstract
In  the  midst  of  increasingly  fierce  competition  in  the  Rural  Bank  (BPR)  industry,  every  BPR  management must  be  able  to  use  and  manage  its  assets  effectively  and  efficiently,  so  that  BPR  is  able  to  improve  its financial  performance  in  terms  of  getting  optimal  profits.  In  this  study,  it  aims  to  be  able  to  find  out  the extent of the development of BPR's financial performance related to the management of business activities to  carry  out  operational  cost  efficiency  of  Operating  Income  (BOPO),  by  suppressing  the  occurrence  of non-performing loans as a determining factor for Return On Asset (ROA). The object of the company used in this study is PT BPR Karawang Jabar (Perseroda),  a rural bank owned by the Regional Government in West  Java.  This  BPR  was  chosen  as  the  object  of  research  because  in  its  operations  during  2019,  2020, 2021 even though it was affected by the pandemic but still experienced growth in the number of assets and was able to carry out BOPO efficiency by reducing the Non Performing Loan (NPL) ratio, so that BPR was able  to  increase  ROA  significantly  in  2020  and  2021  compared  to  2019.  This  research  concluded  that  the more efficient the BOPO ratio followed by risk control and proper handling of non-performing loans so that the  NPL  ratio  decreases  from  year  to  year,  it  can  make  a  positive  contribution  to  the  increase  in  BPR  in obtaining a healthy Return On Asset (ROA).

## Keywords: Operating Expenses Operating Income, Non Performing Loan, Return On Asset

## PENDAHULUAN
Di  tengah  tantangan  perekonomian  global yang  memunculkan  persaingan  bisnis  di  sektor usaha jasa keuangan, termasuk industri perbankan, menjadikan tantangan bagi manajemen agar BPR  bisa  bertahan  dan mengalami  kemajuan  dalam  usahanya  sebagai lembaga keuangan intermediasi. Kondisi
perekonomian  yang  mengalami  gejolak    hampir di  seluruh  dunia  termasuk  di  Indonesia  sejak adanya ketentuan pembatasan kegiatan di masyarakat  untuk  mencegah  terjadinya  penularan virus Covid-19 ,  mengakibatkan  luluh  lantaknya kegiatan  perekonomian  khususnya  para  pelaku ekonomi  Usaha  Kecil  Mikro  dan  Menengah
(UMKM) yang merupakan segmen pasar terbesar bagi industri perbankan khususnya Bank Perkreditan Rakyat (BPR) yang banyak beroperasi di 34 Propinsi.
Berdasarkan  pada  Data  Statistik  Perbankan Indonesia  yang  diunduh  dari laman  website Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK),  menunjukkan pada  31  Desember  2022  jumlah  Kantor  Pusat BPR  di  34  Propinsi  sebanyak  1.468  Kantor, didukung  Kantor  Cabang  sebanyak  1.820  Kantor dan  Kantor  Pelayanan  Kas  sebanyak  2.583 Kantor.
Keberadaan BPR sebagai lembaga keuangan bank tentunya memiliki peran yang penting dalam turut serta menjadi bagian untuk mengembangkan perekonomian  masyarakat  menengah  ke  bawah dengan  memberikan  kredit  baik  untuk  keperluan penambahan modal usaha ataupun untuk keperluan  keluarga  yang  bersifat  konsumtif. Dengan adanya BPR tentu diharapkan perekonomian lokal di mana BPR beroperasi akan terus tumbuh sehat untuk memperkuat perekonomian secara nasional.
Dalam  upaya  BPR  dapat  mengembangkan usaha  jasa  keuangan  dengan  menjalankan  fungsi intermediasi  dalam  menyalurkan  kredit  dengan pengembalian  yang  dapat  dijangkau  masyarakat dan  agar  memiliki  daya  saing  yang  kuat,  tentu BPR  harus  memiliki  kemampuan  melakukan efisiensi  dalam  operasionalnya  yang  diukur dengan parameter rasio BOPO (Biaya Operasional Pendapatan Operasional) yang sehat. Rasio  BOPO  ini  memberikan  gambaran mengenai  kemampuan  manajemen  BPR  dalam mengelola  kinerja  keuangan  Biaya  operasional dan Pendapatan Operasional secara efisien.
Agar  BPR  dapat  meningkatkan  jumlah  aset produktif,  maka  BPR  harus  meningkatkan penyaluran  kreditnya  kepada  masyarakat  secara sehat  sehingga  dapat  memberikan  kontribusi positif  terhadap  total  aset  secara  keseluruhan  dan tingkat  pendapatan  operasional  yang  bersumber dari  pendapatan  bunga.  Indikator  penyaluran kredit  yang  sehat  dapat  diketahui  dari  rasio Non Performing Loan (NPL) yang cenderung mengalami  penurunan  dengan  standar  rasio standar sebesar 5%.
Kelanjutan  usaha  BPR  ditentukan juga  pada kemampuannya  dalam  memperoleh  profitabilitas yang diukur dengan rasio Return On Asset (ROA) yang  prosentasinya  terus  mengalami  peningkatan agar usaha dapat BPR tumbuh dengan sehat.
Dalam  penelitian  ini,  peneliti  menilai bahwa cukup banyak penelitian yang mengkaitkan  tiga  variabel  yaitu  BOPO,  NPL  dan ROA  dilakukan  secara  kuantitatif,  akan  tetapi hasilnya  tidak  menjelaskan  lebih  rinci  mengenai faktor-faktor yang menjadikan kinerja BOPO dan NPL  dapat  menentukan  perolehan  ROA  secara
kualitatif.  Hal  inilah  yang  menjadi  dasar  bagi peneliti  untuk  melakukan  analisa  yang  lebih terinci terhadap variabel-variabel yang digunakan.
Berdasarkan  hal  tersebut,  dalam  kajian  ini peneliti  terdorong  untuk  melakukan  analisis kinerja  keuangan  pada  sebuah  Bank  Perkreditan Rakyat  (BPR)  yang  memiliki  kriteria  indikator rasio  BOPO  dan  rasio  NPL  yang  dikaitkan dengan  kemampuannya  untuk  meningkatkan kinerja pencapaian profitabilitas BPR yang diukur dengan  indikator Return  On  Asset (ROA) mengalami  pertumbuhan  positif  selama  tiga tahun.  Atas  dasar  kriteria  tersebut,  peneliti menggunakan  objek  penelitian  pada  PT  BPR Karawang  Jabar  (Perseroda)  yang  beroperasi  di Cilamaya  Karawang  Jawa  Barat.  Pemegang saham  PT  BPR  Karawang  Jabar  (Perseroda) meliputi    Pemerintah  Kabupaten  Karawang  dan Pemerintah Provinsi Jawa Barat.
Berdasarkan  pada  data  Laporan  Keuangan Publikasi  PT  BPR  Karawang  Jabar  yang  diunduh dari laman  website Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK),  berikut  ini  disajikan  data  keuangan  yang berhubungan dengan Pendapatan Operasional dan Biaya  Operasional,  rasio  BOPO  dan  rasio  ROA (Return  On  Asset) pada  akhir  Desember  2019,
2020 dan 2021 yaitu:
Tabel  1:  Perkembangan  Pendapatan  Operasional dan  Biaya  Operasional,  BOPO  dan  ROA  posisi Desember 2019-2021
Sumber: Laporan Keuangan BPR Website OJK
Pada  tabel  1  di  atas  menunjukkan  bahwa perkembangan  pendapatan  operasional  selama tiga periode setiap tahun mengalami pertumbuhan yang  positif.  Begitupun  dalam  hal  biaya operasional  yang  juga  mengalami  peningkatan jumlahnya  dari  tahun  ke  tahun.  Tingkat  efisiensi yang  diukur  dengan  menggunakan  rasio  BOPO yang  jumlahnya  mengalami  penurunan  setiap tahunnya. Pada  tahun 2019, BPR dalam operasionalnya  mengalami  inefisiensi  sebab  rasio BOPO  menembus  angkanya  di  atas  100%. Sedangkan pada tahun 2020 dan 2021
2019 2020 2021 PENDAPATAN BUNGA Jumlah Pendapatan Bunga 3,830,779 3,774,075 4,398,526 Pendapatan Lainnya 121,282 573,080 547,436 JUMLAH PENDAPATAN OPERASIONAL 3,952,061 4,347,155 4,945,962 BEBAN BUNGA Beban Bunga Kontraktual 617,314 640,077 534,256 Biaya Transaksi 0 0 19,672 Beban Penyisihan Penghapusan Aset Produktif 968,962 1,020,361 830,637 Beban Pemasaran 16,500 15,000 20,890 Beban Administrasi dan Umum 2,259,227 2,108,431 2,635,267 Beban Lainnya 136,797 194,560 221,653 JUMLAH BEBAN OPERASIONAL 3,998,800 3,978,428 4,262,375 Rasio BOPO 101,18% 86,60% 85,71% Rasio ROA 0,4% 1,54% 1,98% POS-POS Posisi Desember (Ribuan Rp)
menunjukkan  perkembangan  kinerja  BOPO  yang positif ditandai dengan angka rasio yang semakin menurun.
Data  yang  disajikan  pada  tabel  1  tersebut sangat  menarik  untuk  dilakukan  penelitian terhadap  faktor-faktor  yang  mengakibatkan  rasio efisiensi  BOPO  jumlahnya  semakin  menurun  di bawah  100%,  sebab  kondisi  ini  menggambarkan bahwa  manajemen  BPR  memiliki  kemampuan dalam  memperbaiki  kinerja  keuangannya  agar menjadi lebih baik sehingga memiliki kemampuan  dalam  meningkatkan  daya  saing yang sehat.
Pada tabel 1 tersebut juga memuat gambaran yang  menunjukkan  tingkat  kinerja  keuangan profitabilitas  dengan  rasio  ROA (Return  On Asset) yang  menunjukkan  adanya  peningkatan, tentu  ini  menggambarkan  kondisi  yang  semakin membaik.
Mengingat  kondisi  Pendapatan  Operasional yang  terbesar  adalah  bersumber  dari  pendapatan bunga  untuk  kredit  yang  berkualitas  Lancar,  dan risiko atas kredit yang bermasalah akan menambah  beban  operasional  yang  secara keseluruhan        dapat memberikan dampak pada kemampuan memperoleh Return On Asset (ROA) yang positif dan terus meningkat, maka dalam hal ini  peneliti  perlu    membahas  kemampuan manajemen  BPR  dalam  mengelola  kredit  yang disalurkan  selalu  dalam  kondisi  sehat.  Untuk mengukur  tingkat  kesehatan  pemberian  kredit, dipakai  rasio  NPL  yang  dihitung  atas  dasar kualitas kredit yang disalurkan PT BPR Karawang Jabar.
Berikut ini data yang memberikan gambaran kondisi Non  Performing  Loan (NPL)  yang diambil  dari  laman  laporan  publikasi  BPR konvensional pada website Otoritas Jasa Keuangan:
Tabel  2:    Perkembangan  Kredit  yang  Diberikan dan Rasio NPL Desember 2019, 2020, dan 2021
Sumber: Laporan Keuangan BPR Website OJK
Tabel 2 menunjukkan data kinerja keuangan yang  menggambarkan  mengenai  perkembangan kredit  PT  BPR  Karawang  Jabar  baik  secara jumlah  maupun  kualitas  kredit.  Selain  itu disajikan  data  rasio Non  Performing  Loan (NPL) posisi Desember 2019, 2020 dan 2021.
Berdasarkan    tabel  2  menunjukkan  bahwa  secara keseluruhan  penyaluran  kredit  BPR  dari  tahun ke tahun  mengalami  peningkatan  jumlah.  Dalam rasio  kredit  bermasalah  atau Non  Performing Loan (NPL)  dalam  waktu  3  tahun  terakhir  juga mengalami penurunan. Secara keseluruhan kondisi kesehatan penyaluran kredit BPR tergolong  baik  sekalipun  masih  belum  memenuhi standar kesehatan yang berlaku.
Beberapa  peneliti  telah  melakukan  kajian yang  membahas  pengaruh  BOPO  dan  NPL terhadap  ROA  pada  lembaga  keuangan  bank. Penelitian  yang  disusun  oleh  Azizah  dan  Manda dengan  judul  Pengaruh  CAR  Dan  BOPO Terhadap Return  On  Assets Bank  Umum  Syariah Tahun  2015-2019.  Hasil  analisis  penelitian tersebut menunjukkan tingkat efisiensi operasional  bank  yang  diukur  dengan  BOPO dalam  operasi  kegiatan  bank  dapat  berpengaruh pada  tingkat  hasil  pendapatan  bank.  BOPO  yang rendah  nilainya  menjadikan  kegiatan  usaha bertambah  efisien dan BOPO yang nilainya besar berakibat  pada rendahnya pendapatan.  (Azizah & Manda, 2021).
Susilawati dan Nurulrahmatiah dalam kajiannya  berjudul  Pengaruh Non-Performing Loan (NPL)  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) terhadap Return  on  Asset (ROA)  dengan Net  Interest  Margin (NIM)  sebagai  Variabel Mediasi  pada  Bank  BUMN  yang  Terdaftar  di BEI, di mana hasil penelitian tersebut menyatakan bahwa rasio NPL berpengaruh secara signifikan  terhadap  kondisi  ROA  suatu  bank. (Susilawati & Nurulrahmatiah, 2021).
Kajian  yang  dilakukan  oleh  Setiyono,
Yuhanum,  Wicaksono  berjudul  Pengaruh  CAR, NPL Dan BOPO Terhadap ROA Pada Perusahaan Perbankan  Yang  Terdaftar  di  BEI  Periode  2018- 2020,  berdasarkan  pada  hasil  uji  t  menyatakan bahwa  variabel  BOPO  memiliki  pengaruh  yang negatif  terhadap  variabel  ROA.  Penelitian  ini menjelaskan  bahwa  semakin  kecil  rasio  BOPO menunjukkan  kondisi  operasional  semakin  baik, sebab dinilai memiliki efisien yang lebih didalam memanfaatkan  sumber  daya  yang  dimiliki perusahaan.
Adapun  untuk  variabel  NPL  mempunyai pengaruh  negatif  terhadap  variabel  ROA  atau Return  On  Asset .    Berkaitan  dengan  hal  itu semakin besar nilai rasio dari NPL akan  semakin besar  juga  risiko  terjadinya  kredit  bermasalah. Kondisi  ini  yang  akan  mempengaruhi  tingkat profitabilitas.  Jadi  besarnya  nilai  rasio  NPL  ini akan  berdampak  pada  terjadinya  kerugian  pada bank  sehingga  berpengaruh  negatif  dalam  bank memperoleh  laba.  (Setiyono,  Yuhanum,  & Wicaksono, 2022).
Berdasarkan  pada  beberapa  penelitian  di atas,    peneliti  menentukan  ruang  lingkup  dalam
2019 2020 2021 Kredit Yang Diberikan Lancar 13,231,778 11,814,702 20,230,235 Dalam Perhatian Khusus 1,270,662 1,913,268 2,179,751 Kurang Lancar 511,830 623,478 844,765 Diragukan 1,120,202 715,124 676,307 Macet 2,723,932 2,616,259 2,652,519 Jumlah Kredit Yang Diberikan 18,858,404 17,682,831 26,583,577 Rasio NPL (Neto) 14.24% 13.79% 8.30% POS-POS Posisi Desember (Ribuan Rp)
kajian ini yaitu membahas mengenai perkembangan  kinerja  keuangan  yang  didasarkan pada  laporan  keuangan  publikasi  sejak  Desember 2019,  2020  dan  2021  dengan  pokok  pembahasan pada  efisiensi  operasional  BPR  dengan  indikator rasio  BOPO,  dan  juga  rasio  NPL  yang  dapat berisiko  dan  berdampak  pada  besar  kecilnya jumlah  beban  penyisihan  penghapusan  aktiva produktif.  Pembahasan  rasio  efisiensi  BOPO  dan NPL ini yang dikaitkan dengan kemampuan BPR dalam memperoleh profitabilitas dengan indikator ROA.
Permasalahan yang dibahas dalam kajian ini yaitu;  bagaimana  kinerja  keuangan  yang  diukur dengan  indikator  rasio  BOPO  pada    PT  BPR Karawang  Jabar,  bagaimana  kinerja  keuangan dengan  indikator  rasio NPL pada  PT  BPR Karawang  Jabar,  bagaimana  kinerja  rasio  BOPO dan  rasio  NPL  memiliki  kontribusi  terhadap kemampuan  BPR  dalam  meningkatkan  jumlah laba  sebelum  pajak  berdasarkan  Aset  yang digunakannya  dengan  indikator  rasio  ROA  pada PT BPR Karawang Jabar.
Penelitian  yang  disusun  ini  mempunyai tujuan  yang  terdiri  atas;  untuk  mengetahui kinerja  keuangan  dengan  indikator  rasio  BOPO pada                  PT  BPR  Karawang  Jabar,  untuk mengetahui kinerja keuangan yang diukur dengan indikator  rasio  NPL  pada  PT  BPR  Karawang Jabar,  untuk  mengetahui  kontribusi  kinerja keuangan rasio BOPO dan rasio NPL  BPR dalam meningkatkan  profitabilitas  dengan  indikator rasio  ROA  pada  PT  BPR  Karawang  Jabar  pada periode usaha Desember 2019, 2020 dan 2021.
Alasan peneliti menjadikan PT BPR Karawang Jabar sebagai objek penelitian ini disebabkan karena BPR  memiliki  kinerja  keuangan  yang  secara berkelanjutan mengalami  pertumbuhan positif sekalipun  menghadapi  tantangan  yang  cukup  besar saat  terjadi  pandemi Covid-19 di  mana  kondisi perekonomian  mengalami  gejolak  dan  banyak terhentinya  kegiatan  usaha.  Manajemen  PT  BPR Karawang  Jabar  mampu  keluar  dari  kondisi keterpurukan  di  mana  BOPO  pada  tahun  2019 mengalami  kondisi  yang  tidak  efisien,  akan  tetapi pada  tahun  2020  dan  2021  secara  berkelanjutan mengalami  pertumbuhan  sehingga  kinerja  ROA semakin  membaik,  meskipun  rasio  NPL  masih dinilai kurang sehat tetapi ada upaya perbaikan.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Laporan Keuangan Publikasi
Bank  merupakan  perusahaan  jasa  keuangan yang  memiliki  kewajiban  dalam  menyusun laporan keuangan sesuai ketentuan yang berlaku.
Menurut  Munawir  mengemukakan  bahwa, ”Laporan  Keuangan  merupakan  sekumpulan  dari pencatatan  yang  isinya  memberikan  informasi mengenai  keuangan  dari  sebuah  perusahaan  atau
organisasi  dalam  suatu  periode  tertentu  yang umumnya  digunakan  oleh  para  pihak  yang memiliki  kepentingan  sebagai  bahan  dalam melakukan  pertimbangan  untuk  pengambilan keputusan.  Laporan  keuangan  merupakan  hasil sebuah  proses  dalam  siklus  akuntansi  yang ditujukan  untuk  sarana  dalam  menjelaskan mengenai  gambaran  tentang  informasi  keuangan kepada  pihak  ekstern  perusahaan/organisasi”. (Setiawan, 2021).
Sesuai  dengan  Salinan  Peraturan  Otoritas Jasa  Keuangan  Nomor  48/POJK/2017  Tentang Transparasi  Kondisi  Keuangan  Bank  Perkreditan Rakyat,  Laporan  Keuangan  Publikasi  adalah bentuk  Laporan  keuangan  sebuah  BPR  yang disusun dengan berpedoman pada standar akuntansi  keuangan  yang  berlaku  bagi  BPR  dan pedoman  akuntansi  BPR  serta  dipublikasikan pada  setiap  triwulan  sesuai  dengan  apa  yang dituangkan dalam Peraturan Otoritas Jasa Keuangan ini. (Keuangan, 2017).

## Kinerja  Keuangan
Menurut  Astuti,  Bakri,  &  Nurjakia,  (2022) kinerja keuangan merupakan suatu kegiatan analisis dalam melakukan evaluasi untuk keperluan mengetahui  suatu  perusahaan  sudah  menerapkan ketentuan-ketentuan  dalam  melaksanakan  kegiatan transaksi  keuangan  secara  efektif  dan  efisien. Kinerja  keuangan  ini  dinilai  dengan  menggunakan berbagai rumus dan formula untuk dapat mengetahui mengenai efektivitas suatu  perusahaan. Kinerja  Keuangan  adalah  pencapaian  hasil operasional  suatu  perusahaan  yang  bergerak dibidang  jasa  keuangan  pada  suatu  periode  tertentu yang memberikan gambaran kepada para pemakainya  mengenai  tingkat  kondisi  kesehatan keuangan  suatu  perusahaan.  Di  sisi  lain,  kinerja keuangan  menunjukkan  adanya  kekuatan  di  dalam struktur  keuangan  pada  suatu  perusahaan  yang menggambarkan  kondisi  aset  yang  dimiliki  dan tersedia,  di  mana  perusahaan  memiliki  sanggupan untuk meraih keuntungan dalam usahanya. (Shofwatun, Kosasih, & Megawati, 2021).

## Rasio  Keuangan
Menurut  Bambang  Riyanto  mengemukakan bahwa,  ”rasio  keuangan  adalah  indikator  yang dipakai  untuk  mengetahui  gambaran  inti  laporan keuangan  sebuah perusahaan setelah melalui proses analisis.  Pengertian  rasio  keuangan  itu  pada dasarnya  hanyalah  merupakan  suatu  alat  yang dijelaskan  dalam  bentuk  angka-angka  yang  bisa dipakai  dalam    menerangkan  suatu  keterkaitan antara  dua  jenis  data  yang  memuat  informasi keuangan” (Rahmat & Ruchiyat, 2021).
Menurut Irham Fahmi mengemukakan bahwa, ”rasio  keuangan  adalah  sebuah  kajian  untuk mengetahui    perbandingan  antara  angka-angka
berupa  jumlah-jumlah  yang    tercantum      pada sebuah   laporan   keuangan  dengan  menggunakan rumusan  tertentu  yang  dianggap  representatif  untuk dapat  diterapkan”  (Budiastuti,  Hartati,  &  Suseno, 2020).

## BOPO
Pengertian  BOPO  yaitu  suatu  rasio  yang membandingkan  antara  biaya  yang  dibebankan dalam  operasional  terhadap  pendapatan  yang dihasilkan  dalam  operasional.  Biaya  operasional adalah  biaya  yang  digunakan  bank  dalam  rangka melaksanakan aktivitas
usaha
yang utama.(Tamin, Hilmi, Ilham, & Usman, 2022).
Menurut  Stevani  &  Sudirgo,  (2019),  rasio BOPO adalah rasio yang dipakai untuk mengetahui  dan  mengukur  seberapa  besar  tingkat efisiensi operasional bank, sehingga bank memiliki  kemampuan  dalam  menghasilkan  profit melalui kegiatan operasionalnya. Secara sistematis  rumus  untuk  menghitung  BOPO sebagai berikut:
Biaya Operasional BOPO =
Pendapatan Operasional Menurut Slamet Riyadi mengemukakan
bahwa, ”Dalam perhitungan rasio BOPO membandingkan  jumlah  biaya  terkait  operasional terhadap  pendapatan  terkait  operasional.  Nilai  rasio BOPO  yang  kecil  menunjukkan  kondisi  kinerja manajemen  suatu  bank  yang  baik,  sebab  dinilai lebih  efektif  dan  juga  efisien  dalam  memakai sumber  daya  yang  ada.  Besaran  nilai  rasio  BOPO yang  dinilai  baik  dan  sehat  dari  suatu  bank  yaitu maksimal sebesar 93,52%,  sesuai dengan peraturan dari Bank Indonesia” (Rerung, 2022).

## Non Performing Loan (NPL)
Menurut  Dahlam  Siamat  mengemukakan bahwa,  ” Non  Performing  Loan (NPL)  merupkan rasio yang dipakai untuk mengukur kondisi kualitas kredit dengan menghitung presentase atas keseluruhan jumlah kredit yang berkualitas bermasalah  (kriteria  kurang  lancar,  diragukan,  dan macet)  dengan  jumlah  kredit  yang  telah  disalurkan bank” (Sofyan, 2019).
Menurut  Kasmir  mengemukakan  bahwa, ”semakin besar perusahaan bank menyalurkan kredit maka  semakin  besar  juga  perolehan  pendapatan bunga  kredit.  Namun  kemungkinan  juga  jumah kredit  macet  akan  semakin  besar.  Bukan    tidak mungkin  jumlah  kredit  cukup  banyak  akan  dapat berakibat  terjadinya  kerugian  jika  kredit  yang disalurkan  bank  tersebut  ternyata  tidak  memiliki kualitas  yang  baik  dan  berdampak  pada  kredit tersebut  jadi  bermasalah”  (Saritadevi  &  Susetyo, 2021).
Menurut  Widyastuti  &  Aini,  (2021),  rumus perhitungan  rasio  NPL  berdasarkan  perbandingan jumlah  kredit  bermasalah  terhadap  jumlah  kredit keseluruhan sebagai berikut:
Kredit Bermasalah NPL  = Total Kredit
Menurut  Riyadi,  (2017),  rasio  perhitungan Non Performing Loan (NPL) terdiri atas NPL Gross dan NPL Net dengan formula sebagai berikut:
KYD kolektibilitas 3 s.d 5 NPL  = Gross                     Total Kredit KYD kol 3 sd 5 – PPAP Kol 3 sd 5 NPL  = Netto                      Total Kredit
Menurut Grilseda & Riyadi, (2021),  sesuai SE BI  No.13/24/DPNP/2011  tingkat  kesehatan Non Performing Loan (NPL) ditentukan sebagai berikut:
Tabel 3: Bobot Peringkat Komposit Komponen NPL PK Bobot (%) Keterangan 1 < 2 Sangat Sehat 2 2 – 3,5 Sehat 3 3,5 - 5 Cukup Sehat 4 5 - 8 Kurang sehat 5 > 8 Tidak Sehat
Sumber: SE BI No.13/24/DPNP/2011

## Return On Asset (ROA)
Menurut  Wenno  &  Laili,  (2019),  ROA  adalah sebuah  indikator  rasio  yang  membandingkan  antara jumlah  laba  yang  diperoleh  sebelum  dikenakan pajak  terhadap  total  aset  bank  tersebut.  Semakin tinggi  prosentasi  ROA,  berdampak  pada  semakin besar tingkat laba yang diraih oleh bank tersebut dan semakin  bagus  juga  kinerja  bank  tersebut  dalam menggunakan aset yang dimiliknya.
Rumus menghitung ROA yaitu:
Laba sebelum Pajak ROA  = Total Aktiva
ROA penting bagi bank karena ROA digunakan sebagai  indikator  dalam  menilai  efektivitas  sebuah bank  di  dalam  mendapatkan    keuntungan    dengan menggunakan aktiva  yang  dimiliki. Sesuai isi Surat Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/24/DPNP/2015, ditetapkan  besarnya  ROA  yaitu  minimal  1,5%. (Wicaksono & Debora, 2029).

## METODE
Pembahasan  dalam  penelitian  ini,  peneliti
x 100%
x 100%
x 100%
x 100% x 100%
menerapkan  metode  studi  kasus  dengan  perusahaan perbankan  yang  menjadi  objek  kajian  adalah  PT BPR  Karawang Jabar (Perseroda) milik Pemerintah daerah berlokasi di Cilamaya Karawang Jawa Barat. Dalam  kajian  ini  peneliti  menerapkan  metode deskriptif kualitatif untuk membahas isi permasalahan  dan  agar  tujuan  penilitian  bisa tercapai dengan baik.
Menurut
Utami, Melliani, Maolana, Marliyanti,  &  Hidayat,  (2021),  penelitian  deskriptif kualitatif merupakan aktivitas yang dilakukan untuk meneliti  status  yang  meliputi  kelompok  manusia, objek,  kondisi,  sistem  pemikiran  atau  suatu peristiwa  yang  terjadi  di  masa  sekarang  dengan pencapaian tujuan untuk membuat sebuah  deskriptif secara  faktual,  sistematis,  dan  akurat  sesuai  dengan fakta yang sedang diteliti.
Dalam kajian ini, analisa data yang berhubungan  dengan  kinerja  keuangan  menerapkan cara  analisa trend berdasarkan  data  keuangan sekunder  BPR  Karawang  Jabar  yang  diunduh  dari laman  website Otoritas  Jasa  Kuangan  periode Desember 2019, 2020 dan 2021.
Menurut  Munawir  (2010),  mengemukakan bahwa  analisis trend merupakan  suatu  metode  atau teknik analisis untuk mengetahui tendensi dari pada keadaan keuangannya, apakah menunjukkan tendensi  tetap,  naik  atau  bahkan  turun.  (Octaviani, Sunarya, & Komariah, 2019)
Dalam  penelitian  menggunakan  teknik  analisa trend ini,  tahun  2019  dijadikan  tahun  dasar  yang diindeks  dengan  angka  100.  Pada  tahun-tahun selanjutnya yaitu tahun 2020 dan 2021
penghitungan  angka  indeks  menggunakan  angka- angka  keuangan  yang  menjadi  tahun  dasar  sebagai penyebut.  Dari  hasil  analisis,  dilakukan  perkiraan kecenderungan  yang  memungkinkan  bisa  terjadi. Dilakukan pengambilan keputusan untuk mengantisipasi  kecenderungan  dari  hasil  analisis tersebut.
Menurut  Hastuti,  Pujiati,  &  Nahumury, (2021),  penggunaan  angka  indeks  dalam  teknik analisis  secara trend dalam  penelitian  disebabkan adanya  penggunaan  data  keuangan  dengan periode  lebih  dari  dua  atau  tiga  periode.  Rumus angka  indeks  ditunjukkan  dalam  bentuk  sebagai berikut:
Tahun Pembanding Angka Indeks  = Tahun Dasar

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Kinerja Keuangan BOPO
Untuk  melakukan  analisis trend terhadap kinerja  keuangan  BOPO  yaitu  Biaya  Operasional Pendapatan Operasional, berikut ini disajikan data keuangan terkait perkembangan laporan keuangan publikasi  laba  rugi  dan  rasio  BOPO  BPR Karawang Jabar yang diunduh dari laman website Otoritas  Jasa  Kuangan  selama  periode  Desember 2019, 2020 dan 2021 yaitu:
Tabel 4  Perkembangan Kinerja Biaya dan Pendapatan Operasional PT BPR Karawang Jabar (Perseroda)
Periode Desember 2019, 2020 dan 2021 POS-POS Posisi Desember (Ribuan Rp) Trend Desember (%) 2019 2020 2021 2020 2021 Pendapatan Bunga 3,830,779 3,774,075 4,398,526 98.52% 114.82% Pendapatan Lainnya 121,282 573,080 547,436 472.52% 451.37% Jumlah Pendapatan Operasional 3,952,061 4,347,155 4,945,962 110.00% 125.15% Beban Bunga 617,314 640,077 553,928 103.69% 89.73% Beban Penyisihan Penghapusan Aset Produktif 968,962 1,020,361 830,637 105.30% 85.72% Beban Pemasaran 16,500 15,000 20,890 90.91% 126.61% Beban Administrasi dan Umum 2,259,227 2,108,431 2,635,267 93.33% 116.64% Beban Lainnya 136,797 194,560 221,653 142.23% 162.03% Jumlah Beban Operasional 3,998,800 3,978,428 4,262,375 99.49% 106.59% Rasio BOPO 101.18% 86.60% 85.71% 85.59% 84.71%
Sumber: Laporan publikasi website OJK diolah
Berdasarkan  pada  tabel  4,  menunjukkan bahwa Rasio BOPO ditentukan oleh jumlah Biaya terkait  Operasional  dan  Pendapatan  terkait Operasional.  Biaya  atau  Beban  Operasional terdiri  atas  Beban  bunga  kontraktual,  Biaya transaksi,  Beban  penyisihan  penghapusan  aset produktif,  Beban  pemasaran,  Beban  administrasi umum  dan  beban  lainnya.  Sedangkan  untuk Pendapatan  operasional  meliputi  Pendapatan bunga dan Pendapatan lainnya.
Rasio  BOPO  pada  posisi  Desember  2019 sebagai  tahun  dasar  dalam  analisa  ini  sebesar 101,18%.  Angka  ini  berdasarkan  ketentuan  Bank Indonesia  masuk  dalam  predikat  tidak  sehat  dan bisa  berdampak  terjadinya  kerugian.  Angka maksimal  yang  ditentukan  masih  dalam  predikat sehat adalah 93,52%.
Namun  demikian  pada  tahun  2020,  BPR Karawang  mengalami  kondisi  pertumbuhan  yang positif di mana trend BOPO menurun yaitu hanya
x 100%
85,59%  dibandingkan  dengan  BOPO  pada  tahun 2019, dengan besaran BOPO sebesar 86,60%. Hal ini  menunjukkan  operasional  BPR  Karawang Jabar pada tahun 2020 dinilai efisien dibandingkan  tahun  2019  dan  sesuai  ketentuan Bank  Indonesia  kinerja  keuangan  BOPO  BPR berpredikat  sehat  karena  rasionya  di  bawah 93,52%.
Pada  tahun  2021,  kinerja  operasional  BPR Karawang Jabar dinilai semakin efisien dan sehat operasionalnya,  hal  ini  ditunjukkan  dengan trend rasio  BOPO  pada  posisi  Desember  2021 mengalami  penurunan  yaitu  sebesar  84,71% dibandingkan  Desember  2019  dengan  rasio BOPO  sebesar  85,71%.  Penurunan trend rasio BOPO  dari  sebesar  101,18%  pada  posisi Desember  2019  menjadi  85,71%  pada  Desember 2021.  Kondisi  ini  menunjukkan  manajemen  BPR mampu mengelola efisiensi BOPO dengan baik.
Berdasarkan  tabel  4,  Rasio  BOPO  BPR ditentukan oleh besarnya jumlah Biaya Operasional  yang  menjadi  beban  BPR  dan Pendapatan  Operasional  yang  diterima  BPR dalam  suatu  periode.    Menurunnya trend BOPO pada  tahun  2020  dan  2021  yaitu  86,60%  dan 85,71%  tersebut  secara  keseluruhan  kinerja operasional  BPR  dinilai  efisien  dan  memenuhi standar  predikat  sehat.  Kondisi  ini  didukung dengan  adanya  peningkatan  pos-pos  Pendapatan Operasional  selama  dua  tahun  berturut-turut  dan respon manajemen  yang positif dalam melakukan upaya  efisiensi  Biaya  Operasional  pada  tahun 2020  dan  2021  disaat  situasi  pandemi Covid  19 sedang berlangsung.
Jika memperhatikan pada tabel 4 di atas ada beberapa  hal  penting  yang  harus  diperhatikan terkait trend peningkatan  kinerja  pendapatan operasional pada tahun 2020 dan 2021 dibandingkan  tahun  dasar  yang  digunakan  dalam analisa  ini  yaitu  tahun  2019.  Pada  tahun  2020 trend jumlah  penerimaan  pendapatan  operasional mencapai 110% dari tahun 2019. Sedangkan pada tahun  2021 trend jumlah  Pendapatan  Operasional mencapai  125,15% dari tahun  2019.  Dari laporan keuangan  yang  disajikan  pada  posisi  2019,  2020 dan  2021,  jumlah  pendapatan  operasional  terdiri atas Pendapatan bunga dan Pendapatan Lainnya.
Pendapatan  bunga  bersumber  dari  transaksi penerimaan bunga dan provisi kredit dari nasabah setiap  bulan.  Adapun  pendapatan  lainnya  berasal dari  penerimaan  denda  kredit  dan  pembayaran atau  pelunasan  kredit  bermasalah  yang  telah dihapus bukukan.
Berdasarkan  data  pada  tabel  4,  terlihat bahwa  Pendapatan  Bunga  dari  nasabah  kredit secara  keseluruhan  pada  tahun  2020 trend jumlahnya  menurun  sebesar  98,52%  dengan  nilai sebesar  Rp3.774.075.000,00  dibandingkan  tahun 2019  sebesar  Rp3.830.779.000,00.  Salah  satu
penyebab  terbesar penerimaan pendapatan bunga diakibatkan  dengan  adanya  imbas  pandemi Covid-19 ,  di  mana  seluruh  usaha  di  sektor UMKM  mengalami  hambatan  dalam  penjualan, sehingga  pembayaran  angsuran  jadi  tersendat terkecuali kredit kepada pegawai PNS yang masih bisa  diharapkan  lancar  dan  membayar  angsuran pokok  maupun  bunga.    Kondisi  ini  memberikan dampak  negatif  kurang  efisiennya  operasional BPR pada tahun 2020.
Berbeda  dengan  tahun  2021,  sekalipun masih  di  masa  pandemi,  penerimaan  Pendapatan Bunga  dari  kredit trend jumlahnya  meningkat sebesar  114,82%  dengan  nilai  pendapatan  bunga sebesar  Rp4.398.526.000,00,  di  mana  jumlah tersebut lebih besar dibandingkan dengan penerimaan  Pendapatan  bunga  pada  tahun  2019 sebesar Rp3.830.779.000,00. Hal ini menunjukkan  adanya  keberhasilan  manajemen dalam  upaya  terus  memperbaiki  kesehatan kreditnya  setelah  melewati  satu  tahun  masa pandemi, sehingga adanya peningkatan pendapatan bunga kredit tersebut dapat memberikan  dampak  positif  terhadap  efisiensi operasional BPR.
Unsur  penting  untuk  mengukur  efisiensi BOPO  adalah  pengendalian  Biaya  Operasional BPR  yang  harus  digunakan  dan  menjadi  beban usaha  agar  tidak  terjadi  pembengkakan  biaya. Berdasarkan  pada  tabel  4  dan  laporan  keuangan yang  berhubungan  dengan  Biaya  Operasional, menunjukkan  bahwa  pada  tahun  2020  dan  2021 adanya  upaya  manajemen  untuk  menekan  jumlah Biaya  Operasional dengan mengelola  biaya-biaya yang  harus  dibebankan  sehingga  dapat  menjaga stabilitas efisiensi biaya.
Pada  Tabel  4,  Biaya  Operasional  yang menjadi  beban  pada  tahun  2020  menunjukkan adanya  efisiensi  yang  positif,  di  mana  jumlah biaya  yang  menjadi  beban  pada  tahun  2019 sebesar  Rp3.998.800.000,00 trend jumlahnya menurun  menjadi  sebesar  99,49%  dengan  nilai sebesar Rp3.978.428.000,00 pada tahun 2020.
Ada  beberapa  pos  biaya  operasional  yang mampu  ditekan  oleh  manajemen  BPR  sehingga operasionalnya  dapat  efisien,  yaitu  pada  beban pemasaran dan  beban administrasi umum, masing-masing trend -nya  sebesar  90,91%  dan 93,33% atau masih lebih rendah dari jumlah yang menjadi beban pada tahun 2019. Beban administrasi  umum  BPR  sebagian  besar  meliputi beban  pendidikan,  beban  sewa,  premi  asuransi, beban  barang/  jasa,  pajak-pajak  non  penghasilan, pemeliharaan dan perbaikan, dan beban operasional lainnya.
Berdasarkan pada tabel 4, Beban bunga BPR atas  simpanan  baik  deposito  berjangka  dan tabungan  pada  tahun  2020 trend jumlahnya meningkat  mencapai  103,69%  dibandingkan
tahun  2019.  Sedangkan  pada  tahun  2021,  Beban bunga trend jumlahnya  mengalami  penurunan sebesar  89,73%  jika  dibanding  tahun  2019.  Hal ini  bisa  terjadi  karena  pada  tahun  2021  terjadi penurunan  jumlah  simpanan  tabungan  dan deposito  berjangka  dibandingkan  tahun  2020. Akan  tetapi  jika  dibandingkan  dengan  tahun 2019,  jumlah  tabungan  pada  posisi  Desember 2021  mengalami  penurunan  sedangkan  deposito berjangka mengalami pertumbuhan.
Jumlah  tabungan  pada  posisi  Desember 2019  sebesar  Rp11.438.068.000,00,  sedangkan pada  posisi  Desember  2020  jumlah  tabungan meningkat menjadi sebesar Rp11.635.915.000,00, dan  pada  posisi  Desember  2021  jumlah  tabungan menurun menjadi sebesar Rp10.355.710.000,00.
Dalam hal jumlah deposito berjangka, posisi Desember  2019  sebesar  Rp1.600.000.000,00, sedangkan  pada  Desember  2020  jumlah  deposito berjangka meningkat sebesar Rp4.494.000.000,00,  dan  pada  posisi  Desember 2021  jumlahnya  menurun  menjadi  sebesar Rp1.901.000.000,00. Dengan menurunnya jumlah simpanan  pada  tahun  2021  berdampak  pada jumlah beban bunga mengalami penurunan.
Sesuai  tabel  4,  Beban  penyisihan  aset produktif  pada  tahun  2020 trend jumlahnya sebesar  105,30%,  lebih  besar  dibandingkan dengan    tahun  2019.  Sedangkan  pada  tahun  2021 trend jumlah  Beban  penyisihan  aset  sebesar
85,72%  lebih  rendah  dibandingkan  tahun  2019. Penurunan  beban  penyisihan  penghapusan  aset produktif  pada  tahun  2021  ini  sangat  positif terhadap  efisiensi  BOPO  artinya  manajemen mampu menangani kredit bermasalahnya sehingga  dapat  mengurangi  beban  penyisihan penghapusan aset produktif.
Pada  Tabel  4,  Beban  lainnya  mengalami trend peningkatan yang jumlahnya cukup signifikan  dibandingkan  dengan  tahun  2019, masing-masing pada tahun 2020 sebesar 142,23% dan pada tahun 2021 sebesar 162,03%. Peningkatan  beban  lainnya  ini  tentu  harus menjadi perhatian bagi manajemen agar dikendalikan  jumlahnya  sehingga  dapat  lebih efisien  dan  dapat  mengurangi  jumlah  biaya operasional.

## Kinerja Keuangan Rasio NPL
Kredit  bermasalah  adalah  sejumlah  kredit yang  mengalami  kendala  dalam  memenuhi kewajibannya  dan  telah  melewati  batas  waktu yang ditetapkan, sehingga harus menjadi perhatian  manajemen  BPR.  Dalam  melakukan analisis trend kinerja  kredit  yang  bermasalah diukur  dengan  indikator  rasio Non  Performing Loan (NPL).  Data  kredit  bermasalah  dan  rasio NPL  BPR  Karawang  Jabar  pada  periode Desember  2019,  2020  dan  2021  dapat  diuraikan dengan berdasarkan data pada tabel berikut ini:
Tabel 5  Perkembangan Kinerja Rasio NPL (Neto) PT BPR Karawang Jabar (Perseroda) Periode Desember 2019, 2020 dan 2021
POS-POS Posisi Desember (Ribuan Rp) Trend Desember (%) 2019 2020 2021 2020 2021 Kredit Yang Diberikan Lancar 13,231,778 11,814,702 20,230,235 89.29% 152.89% Dalam Perhatian Khusus 1,270,662 1,913,268 2,179,751 150.57% 171.54% Kurang Lancar 511,830 623,478 844,765 121.81% 165.05% Diragukan 1,120,202 715,124 676,307 63.84% 60.37% Macet 2,723,932 2,616,259 2,652,519 96.05% 97.38% Jumlah Kredit Bermasalah 4,355,964 3,954,861 4,173,591 90.79% 95.81% Jumlah Kredit 18,858,404 17,682,831 26,583,577 93.77% 140.96% Rasio NPL (Neto) 14.24% 13.79% 8.30% 96.84% 58.29%
Sumber: Laporan publikasi website OJK diolah
Pada  Tabel  5  menunjukkan  bahwa  kinerja rasio  NPL  dalam  hal  ini  adalah  rasio  NPL  ( Neto ) setelah memperhitungkan nilai penyisihan Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP). Trend Rasio  NPL (Neto) pada  posisi  Desember  2020 mengalami  penurunan  yaitu  dari  sebesar  14,24% pada  Desember  2019  menjadi  sebesar  13,79% pada  Desember  2020.  Sedangkan trend Rasio NPL (Neto) pada  Desember  2020  hanya  sebesar 96,84%  jika  dibandingkan  dengan  rasio  NPL (Neto) pada Desember 2019 menjadi tahun dasar.
Sedangkan  untuk  Desember  2021 trend rasio NPL mengalami penurunan yang cukup signifikan  yaitu  hanya  58,29%  dari  posisi  NPL (Neto) pada  Desember  2019.  Rasio  NPL (Neto) mengalami  penurunan  dari  sebesar  14,24%  pada Desember  2019  menjadi  sebesar  8,30%  pada Desember 2021.
Adanya  penurunan  rasio  NPL (Neto) dari tahun  2020  dan  2021  menunjukkan  kinerja keuangan  dari  sisi  kredit  bermasalah  semakin baik  sebab  akan  memberikan  kontribusi  positif
terhadap efisiensi BOPO.
Secara nominal, trend jumlah kredit bermasalah  pada  Desember  2020  mengalami penurunan.  Jumlah  kredit  bermasalah  pada Desember  2020  sebesar  90,79%  atau  sebesar Rp3.954.861.000,00  lebih  rendah  dibandingkan Desember  2019  sebesar  Rp4.355.964.000,00. Kondisi  ini  menandakan  adanya  keberhasilan upaya  manajemen  BPR  dalam  menurunkan jumlah  kredit  bermasalah  sehingga  memberikan dampak  yang  positif  terhadap  efisiensi  biaya operasional dan pendapatan operasional.
Berikutnya trend jumlah  kredit  bermasalah pada  Desember  2021  juga  mengalami  penurunan dibandingkan  Desember  2019,  akan  tetapi mengalami  kenaikan  jika  dibandingkan  dengan posisi  Desember  2020.  Jumlah  kredit  bermasalah pada Desember 2021 sebesar 95,81% atau sebesar Rp4.173.591.000,00  lebih  rendah  jumlahnya dibandingkan dengan posisi Desember 2019 yaitu sebesar Rp4.355.964.000,00.
Kondisi  ini  menunjukkan  bahwa  ada  upaya manajemen  untuk  lebih  meningkatkan  aktivitas dalam  menangani  dan  menurunkan  jumlah  kredit bermasalah.  Penanganan  kredit  bermasalah  pada Desember  2021  masih  belum  memberikan  hasil yang lebih baik dibandingkan Desember 2020.
Dalam  perhitungan  rasio Non  Performing Loan (NPL)  terdapat  faktor  pembagi  selain jumlah  kredit  bermasalah  itu  sendiri.  Faktor pembagi  ini  akan  menentukan  besar  kecilnya rasio  NPL.  Faktor  pembagi  dalam  menghitung rasio  NPL  ini  adalah  jumlah  kredit  yang disalurkan kepada nasabah.
Berdasarkan  tabel  5,  kinerja  kredit  secara keseluruhan pada Desember 2020 sebesar Rp17.682.831.000,00  dengan trend kenaikan sebesar  93,77%  dibandingkan  dengan  Desember 2019  sebesar  Rp18.858.404.000,00.  Penurunan jumlah  kredit  disebabkan  karena  bergejolaknya perekonomian  sebagai  dampak  adanya  pandemi Covid-19 sehingga BPR Karawang Jabar mengalami  hambatan  dalam  penyaluran  kredit, kalaupun  memberikan  kredit  melalui  proses  yang ketat  dan  menerapkan  prinsip  kehati-hatian  agar menekan terjadinya kredit bermasalah.
Pada  posisi  Desember  2021  kinerja  kredit secara  keseluruhan  sebesar  Rp26.583.577.000,00 dengan trend sebesar  140,96%  dibandingkan dengan kredit pada posisi Desember 2019 sebesar Rp18.858.404.000,00.  Dalam  hal  ini  terjadi pertumbuhan kredit yang cukup besar dan mampu menutupi  kekurangan  penyaluran  kredit  pada tahun 2020. Selain itu dengan adanya pertumbuhan  kredit  yang  semakin  besar  tentu dapat  berdampak  pada  penurunan  rasio  NPL, terlebih didukung  dengan  upaya  penagihan kredit bermasalah  sehingga  jumlah  kredit  bermasalah semakin berkurang dari tahu ke tahun.
Pertumbuhan  kredit  kualitas  lancar  pada Desember  2020 trend jumlahnya  mengalami penurunan seiring dengan terhambatnya penyaluran  kredit  disebabkan  adanya  kondisi pandemi Covid-19 .  Pencapaian  jumlah  kualitas kredit lancar hanya sebesar 89,29% dibandingkan dengan posisi Desember 2019.
Sedangkan  pertumbuhan  kredit  kualitas Lancar  pada  Desember  2021  dengan trend mencapai  152,89%  dibandingkan  tahun  2019 menggambarkan  adanya  upaya  manajemen  untuk terus  meningkatkan  ekspansi  kreditnya,  sehingga jumlah  kredit  lancar  mengalami  pertumbuhan cukup besar.
Dalam  rangka  menurunkan  jumlah  kredit NPL,  maka  manajemen  perlu  lebih  serius  dalam menangani kredit dengan kualitas Dalam Perhatian  Khusus,  di  mana trend jumlahnya pada tahun 2020 dan 2021 terus mengalami peningkatan,  masing-masing  pada  Desember 2020  sebesar  150,57%  dan  Desember  2021 sebesar  171,54%  dibandingkan  dengan  posisi Desember  2019.  Harus  segera  ditangani  agar jumlah kredit bermasalah berkurang dan berdampak pada rendahnya rasio NPL.
Selain  itu,  manajemen  juga  harus  lebih intensif menangani kredit dengan kualitas Kurang Lancar  dimana  trend  jumlahnya  pada  tahun  2020 dan  2021  terus  mengalami  peningkatan.  Pada Desember  2020 trend kredit  kurang  lancar sebesar  121,81%  dan  pada  Desember  2021 sebesar 165,05% jika dibandingkan dengan posisi Desember 2019.
Apabila manajemen BPR mampu menangani  kredit  kurang  lancar  dengan  baik maka akan berdampak positif terhadap penurunan rasio NPL sekaligus menjadi sumber penambahan pendapatan  bunga  dan  pendapatan  operasional, akan tetapi jika tidak segera ditangani maka dapat menghambat  kelancaran penerimaan bunga, bahkan  dapat  menurun  kualitasnya  menjadi diragukan  dan  macet. Tentu  saja  kondisi ini  akan berdampak  negatif  terhadap  kemampuan  BPR dalam  melakukan  efisiensi  BOPO  sebab  tidak tertutup  kemungkinan  terjadi  penambahan  biaya penghapusan aktiva produktif.
Selanjutnya  manajemen  BPR  juga  perlu melakukan  penanganan  dan  mendapatkan  solusi terbaik untuk menurunkan kredit kualitas Diragukan  dan  Macet  pada  tahun  2020  dan  2021 yang kondisinya sudah semakin membaik dibandingkan tahun 2019.
Berdasarkan  uraian  di  atas,  baik  dan buruknya  kinerja  rasio Non  Performing  Loan (NPL)  BPR  sangat  bergantung  pada  kemampuan manajemen  dalam  mengelola  kredit  baik  dalam hal  penyaluran  kredit  baru  secara  selektif  untuk mencegah  membesarnya  jumah  kredit  yang bermasalah,  dan  bagaimana  mengelola  kredit
yang  sedang  berjalan  dengan  monitoring  dan upaya  penanganan  kredit  bermasalah  secara efektif  dan  efisien,  sehingga  ke  depannya  kredit yang  disalurkan  BPR  Karawang  Jabar  selalu dalam  kondisi  sehat  dan  dapat  meningkatkan efisiensi  rasio  BOPO  yang  angkanya  semakin menurun dari posisi terakhir Desember 2021.

## Kinerja  Keuangan  Rasio  BOPO,  Rasio  NPL Terhadap Rasio ROA
Kinerja  keuangan  BPR  yang  ditinjau  dari sisi rasio BOPO memberikan gambaran mengenai kemampuan BPR Karawang Jabar dalam mengelola  operasionalnya  baik  dari  sisi  Biaya Operasional  maupun  Pendapatan  Operasional secara  efektif  agar  tercipta  efisiensi  yang  dapat memberikan  kontribusi  terhadap  kemampuan BPR  dalam  meningkatkan  profitabilitas  setiap tahunnya yang diukur dengan menggunakan rasio Retur  On  Asset (ROA)  dengan  angka  yang  terus meningkat  dan  sehat.  BOPO  yang  sehat  ditandai dengan  angka  rasio  di  bawah  93,52%,  hal  ini sesuai ketentuan Bank Indonesia.
Begitupun  juga  dalam  hal  kinerja  keuangan
BPR  yang  berhubungan  dengan  rasio Non Performing Loan (NPL), sangat penting pengelolaannya  agar  selalu  berada  dalam  kondisi sehat  dengan  menjaga  rasio  NPL  di  bawah  5%. Diperlukan  upaya  manajemen  dalam  rangka meningkatkan jumlah kredit baru yang berkualitas  lancar,  dan  penanganan  sejak  dini terhadap permasalahan debitur yang masuk dalam kategori kualitas  Dalam  perhatian  khusus, termasuk  juga  kualitas  Kurang  lancar,  Diragukan dan  Macet.  Hal  ini  merupakan  prioritas  utama manajemen  dalam  meminimalkan  jumlah  kredit bermasalah,  agar  BPR  dapat  terus  tumbuh berkembang  dan  mampu  memberikan  kontribusi terhadap  peningkatan  profitabilitas  yang  diukur dengan rasio Return On Asset (ROA).
Untuk dapat menjelaskan adanya keterkaitan yang  berhubungan  dengan  perkembangan  kinerja Rasio  BOPO,  Rasio  NPL  terhadap  Rasio  ROA, berikut  ini  disajikan  data  kinerja  keuangan tersebut  untuk  posisi  Desember  2019,  2020  dan 2021:
Tabel 6  Perkembangan Kinerja Rasio BOPO, Rasio NPL (Neto) dan Rasio ROA PT BPR Karawang Jabar (Perseroda) Periode Desember 2019, 2020 dan 2021
POS-POS Posisi Desember (Ribuan Rp) Trend Desember (%) 2019 2020 2021 2020 2021 Rasio BOPO 101.18% 86.60% 85.71% 85.59% 84.71% Laba Sebelum Pajak (74,750) 308,466 602,664 412.66% 806.24% Jumlah Aset 23,728,096 27,163,468 34,712,040 114.48% 146.29% Rasio NPL 14.24% 13.79% 8.30% 96.84% 58.29% Rasio ROA 0.40% 1.54% 1.98% 385.00% 495.00% Sumber: Laporan publikasi website OJK diolah
Berdasarkan pada Tabel 6, kinerja rasio ROA BPR  Karawang  Jabar  posisi  Desember  2019 sebesar  0,40%  sedangkan  pada  posisi  Desember 2020 trend rasio  ROA  sebesar  385%,  dengan peningkatan  yang  cukup  berarti  menjadi  sebesar 1,54%.
Pada tahun 2021, trend kinerja ROA  sebesar 495%  atau  sebesar  1,98%  dibandingkan  ROA tahun  2019  sebesar  0,40%.  Peningkatan  ROA yang  terjadi  pada  tahun  2020  dan  2021  terjadi disaat pandemi berlangsung.
Kondisi  ROA  tersebut  menunjukkan  bahwa kinerja  BPR  Karawang  Jabar  dinilai  memiliki pertumbuhan  yang  positif  dalam  operasionalnya, sehingga  dengan  total  aset  yang  dimiliki  mampu menghasilkan  laba  sebelum  pajak  yang  terus meningkat pada tahun 2020 dan 2021.
Total  Aset  BPR  Karawang  Jabar  posisi Desember  2019  sebesar  Rp23.728.096.000,00,
dan pada laporan keuangan posisi Desember 2020 terdapat trend total aset sebesar 114,48% dengan jumlah  sebesar  Rp27.163.468.000,00,  artinya jumlah total aset melampaui dari posisi Desember 2019 sekitar 14,48%.
Pada laporan keuangan posisi Desember 2021 terdapat trend total  aset  sebesar  146,29%  dengan jumlah  sebesar  Rp34.712.040.000,00.  Artinya terdapat  peningkatan  total  aset  sebesar  46,29% dibandingkan tahun 2019.
Dengan  adanya  pertumbuhan  total  aset tersebut  menggambarkan  kegiatan  operasional BPR berjalan dengan baik sekalipun di masa sulit masih  mampu  meningkatkan  total  aset  dengan disertai peningkatan jumlah kredit.
Peningkatan total aset yang didukung dengan semakin  bertambahnya  jumlah  aset  produktif berupa  kredit  yang  sehat  akan  memberikan kontribusi  terhadap  meningkatnya  pendapatan
operasional  berupa  pendapatan  bunga  kredit. Dengan  adanya  keseimbangan  pengendalian biaya  operasional  secara  efektif  dan  efisien  maka akan  berdampak  positif  terhadap  peningkatan efisiensi  operasional  BPR  secara  keseluruhan diukur  dengan  rasio  BOPO  yang  ditandai  dengan prosentasi angka yang semakin menurun.
Dengan  rasio  BOPO  yang  semakin  menurun pada  Desember  2020  dan  Desember  2021 masing-masing sebesar 86,60% dan 85,71%, BPR mampu  memberikan  kontribusi  positif  terhadap trend perolehan  Laba  sebelum  pajak,  di  mana pada tahun 2020 sebesar 412,66% dan tahun 2021 mencapai sebesar 806,24%. BPR Karawang Jabar mampu  keluar  dari  kondisi  rugi  pada  tahun  2019 sebesar  Rp74.750.000,00  dan  pada  tahun  2020 berhasil  memperoleh  laba  sebelum  pajak  sebesar Rp308.466.000,00  selanjutnya  pada  tahun  2021 meningkat jumlahnya sebesar Rp602.664.000,00.
Berdasarkan  hal  tersebut,  BPR  Karawang Jabar berhasil meningkatkan pertumbuhan kinerja profitabilitas  keseluruhan  yang  diukur  dengan rasio  ROA  dengan  angka  yang  terus  meningkat yaitu dari 0,40% pada tahun 2019, menjadi 1,54% pada  tahun  2020  dan  1,98%  pada  tahun  2021 sehingga  BPR  memiliki  predikat  sehat  karena rasio  ROA  sudah  di  atas  1,5%  sesuai  standar ketentuan Bank Indonesia.
Hasil penelitian efisiensi BOPO yang semakin  menurun  dapat  memberikan  kontribusi terhadap  peningkatan  ROA  pada  PT  BPR Karawang  Jabar  seperti  yang  telah  diuraikan di  atas,  berkesesuaian  dengan  hasil  penelitian Maulana,  Dwita,  &  Helmayunita,  (2021)  yang berjudul  Pengaruh  CAR,  NPL,  LDR  dan  BOPO terhadap Return  On  Assets (ROA)  pada  Bank Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2017- 2019, menyimpulkan bahwa rasio BOPO memiliki  dampak  negatif  pada  rasio  ROA. Semakin  kecil  rasio  BOPO  maka  akan  semakin meningkat pula rasio ROA bank.
Dalam  hal  kinerja  kredit  bermasalah  diukur dengan  rasio  NPL,  sesuai  tabel  6  BPR  Karawang Jabar  dan  uraian  yang  sudah  dijelaskan  di  atas, manajemen dinilai cukup berhasil dalam melakukan  tindakan  penurunan  rasio  kredit bermasalah  dari  rasio  NPL  sebesar  14,24%  pada tahun  2019,  turun  menjadi  sebesar  13,79%  pada posisi  Desember  2020  dan  sebesar    8,30%  pada posisi  Desember  2021.  Adanya  penurunan  rasio NPL  dari  tahun  2020  dan  2021  memberikan dampak terhadap peningkatan Rasio ROA.
Penelitian  ini  membuktikan  bahwa  dengan semakin  menurunnya  rasio  NPL  BPR  Karawang Jabar  pada  tahun  2020  dan  2021,    diikuti  juga dengan adanya peningkatan ROA yaitu dari 040% pada  tahun  2019,    menjadi  1,54%  pada  tahun 2020  dan  1,98%  pada  tahun  2021.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  semakin  menurun  rasio
NPL,  memberikan  kontribusi  pada  menurunnya BOPO menjadikan lebih efisien dalam operasionalnya, sehingga BPR memiliki kemampuan  yang  positif  dalam  meningkatkan perolehan laba sebelum pajak. Dengan meningkatnya jumlah Laba sebelum pajak dengan total aset yang digunakan BPR, maka memberikan  kontribusi  terhadap  profitabilitas, ditandai  dengan  prosentasi  rasio  ROA  yang  terus meningkat dari tahun 2020 sampai dengan 2021. Hasil  penelitian  tersebut  di  atas  memiliki kesesuaian  dengan  penelitian  dari  Yulianah  & Aji,  (2021),  yang  berjudul  Pengaruh  Rasio  NPL, LDR, NIM, BOPO, dan CAR Terhadap Profitabilitas Bank BUMN di Indonesia, menyimpulkan  bahwa Non  Performing  Loan (NPL)  mempengaruhi Return  on  Asset (ROA) dengan  pengaruh  positif.  Jika  operasional  bank mengalami  rasio  NPL  tinggi,  maka  bisa  menjadi sumber  penyebab  semakin  besarnya  jumlah biaya-biaya  operasional  seperti  pencadangan aktiva  produktif  ataupun  biaya-biaya  lainnya yang  jumlahnya    semakin  besar,  sehingga menjadikan  bank    menanggung  kerugian.  Hal  ini yang  menjadi  sebab  besar  kecilnya  rasio  NPL dapat berdampak pada perolehan rasio ROA.
Kebaruan  di  dalam  penyusunan  kajian  ini dibandingkan  kajian   yang  sudah  pernah  dilakukan, peneliti secara spesifik membahas mengenai kinerja keuangan  PT  BPR  Karawang  Jabar  (Perseroda) dengan  analisa trend yang  mampu  menguraikan secara  detail  mengenai  hubungan  kinerja  variabel BOPO  dan  NPL  dalam  memberikan  kontribusi terhadap  tingkat  kinerja  profitabilitas  BPR  yang diukur  dengan  kinerja  ROA  berdasarkan  pada  data laporan  keuangan  publikasi  tahun  2019,  2020  dan 2021.  Peneliti  mampu  membuktikan  keterkaitan rasio BOPO, rasio NPL dengan rasio ROA.

## PENUTUP

## Kesimpulan
PT  BPR  Karawang  Jabar  (Perseroda)  dalam operasionalnya  pada  tahun  2020  dan  2021  mampu menjadi BPR yang memiliki tingkat efisiensi positif dengan  kinerja  BOPO  yang  terus  membaik  dan semakin  sehat  di  mana  rasio  BOPO  angkanya di  bawah  93,52%  sekalipun  BPR  beroperasi  dalam kondisi  pandemi Covid-19 ,  bahkan trend kinerja BOPO  BPR  dinilai  jauh  lebih  baik  dibanding sebelum  pandemi  tahun  2019.  Dengan  semakin efisien  BOPO,  BPR  akan  mampu  meningkatkan kemampuannya  dalam  menggunakan  aset  yang dimiliki untuk peningkatan profitabilitas ROA.
Dalam  hal  pengelolaan  kredit,  manajemen  PT BPR  Karawang  Jabar  (Perseroda)  masih  belum optimal dalam menjaga tingkat kesehatan kredit, hal ini  tercermin  dari  kinerja  kredit  bermasalah  yang diukur  dengan  rasio  NPL  angkanya  masih  di  atas 5%.  Hal  ini  tentunya  dapat  menjadi  penghambat
kemampuan  BPR  dalam  meningkatkan  penerimaan pendapatan bunga jika tidak segera di atasi. Namun demikian  manajemen  dinilai  berhasil  mampu menurunkan  rasio  NPL  pada  tahun  2020  dan  2021 dibandingkan tahun 2019.
Manajemen PT BPR Karawang Jabar (Perseroda)  dinilai  berhasil  dalam  mengelola  aset yang  digunakan  secara  optimal  dengan  operasional yang  efisiensinya  semakin  membaik  pada  tahun 2020  dan  2021,  hal  ini  ditunjukkan  dengan  rasio BOPO  yang  semakin  menurun.  Termasuk  juga dalam  upaya  manajemen  untuk  menangani  kredit bermasalah,  dinilai  cukup  berhasil  dengan  rasio NPL yang semakin menurun BPR dapat memberikan  kontribusi  positif  pada  peningkatan laba sebelum pajak, dan memberikan dampak secara langsung  pada  peningkatan  profitabilitas  dengan rasio  ROA  yang  dinilai  sehat  pada  tahun  2020  dan 2021.  Manajemen  BPR  juga  dinilai  mampu  keluar dari kondisi rugi pada tahun 2019.
Berdasarkan pembahasan sesuai permasalahan dalam  penelitian  ini,  membuktikan  bahwa  dengan adanya  efisiensi  BOPO  dan  NPL  yang  cukup  sehat karena  nilai  NPL-nya  >  5% dapat  memberikan kontribusi  positif  pada  peningkatan  kemampuan BPR  dalam  memperoleh  profit  yang  diukur  dengan rasio ROA dengan prosentasi yang terus meningkat pada  tahun  2020  dan  2021  dibandingkan  posisi tahun 2019.

## Saran
Peneliti menyampaikan saran kepada manajemen  PT  BPR  Karawang  Jabar  (Perseroda) untuk  terus  meningkatkan  efisiensi  BOPO  dengan pengelolaan  kredit  yang  semakin  baik,  sehingga semakin  banyak  kredit  yang  sehat  ditandai  dengan rasio  NPL  yang  sehat,  akan  dapat  mendongkrak penerimaan pendapatan operasional BPR lebih besar dan meminimalkan biaya atas risiko kredit sehingga Biaya Operasional secara keseluruhan walaupun ada peningkatan  relatif  masih  terkendali  dan  rasio BOPO  tetap  efisien.  Dengan  BOPO  yang  semakin efisien  dapat  berkontribusi  pada  peningkatan  ROA yang  akan  menjadikan  BPR  terus  tumbuh  secara sehat dalam operasionalnya.
Dalam meningkatkan kemampuan BPR memperoleh  profitabilitas  yang  terbaik  dengan indikator  rasio  ROA  yang  terus  meningkat,  maka manajemen  PT  BPR  Karawang  Jabar  (Perseroda) harus lebih memperbanyak penyaluran kredit secara sehat  dengan  mengembangkan  produk  kredit  yang memberikan manfaat dan keuntungan bagi BPR dan nasabah.  Ditambah  dengan  penanganan  kredit prioritas untuk kualitas Dalam Perhatian Khusus dan Kurang  Lancar  di  mana  keduanya  memiliki kontribusi besar terhadap peningkatan dan penurunan  pendapatan  operasional  yang  secara keseluruhan dapat mendongkrak profitabilitas dengan rasio ROA yang terus meningkat.

## DAFTAR PUSTAKA
Astuti,  N.  P.  A.,  Bakri,  R.,  &  Nurjakia.  (2022). Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan BUMN Dan Perbankan Swasta . 11 (2), 59–66. https://journal.stiem.ac.id/index.php/jureq/arti cle/view/1123/564
Azizah,  A.  N.,  &  Manda,  G.  S.  (2021).  Pengaruh CAR  dan  BOPO  terhadap  Return  on  Assets Bank  Umum  Syariah  Tahun  2015-2019. JEMPER, Jurnal Ekonomi Manajemen Perbankan , 3 (2), 1–10. http://jurnal.usbypkp.ac.id/index.php/jemper/a rticle/view/591/pdf
Budiastuti,  S.,  Hartati,  S.,  &  Suseno.  (2020).
Analisis  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap Kinerja Keuangan perbankan. AmaNU : Jurnal  Manajemen  Dan  Ekonomi , 3 (1),  55– 72.
Grilseda,  N.,  &  Riyadi,  S.  (2021).  Pengaruh  CAR, LDR, KAP dan NPL terhadap ROA Bank Go Public  yang  terdaftar  di  BEI. Jurnal  Ilmu
Manajemen , 11 (1), 53.
https://doi.org/10.32502/jimn.v11i1.3252
Hastuti,  K.  T.,  Pujiati,  D.,  &  Nahumury,  J.  (2021). Analisa  Rasio  Keuangan,  Common  Size,  Dan Trend  Pada  Badan  Penyelenggara  Jaminan Sosial (BPJS) Kesehatan Periode Tahun 2015- 2019. Artikel  Ilmiah  Universitas  Hayam Wuruk  Perbanas  Surabaya , 2 (17),  1–21. http://eprints.perbanas.ac.id/8426/67/ARTIKE L ILMIAH.pdf
Keuangan,  O.  J.  (2017). Peraturan  Otoritas Jasa  Keuangan  Nomor  48/POJK.03/2017 tentang Transparansi Kondisi Keuangan Bank Perkreditan Rakyat . https://www.ojk.go.id/id/regulasi/Pages/Trans paransi-Kondisi-Keuangan-Bank-Perkreditan- Rakyat.aspx
Maulana,  P.,  Dwita,  S.,  &  Helmayunita,  N.  (2021). Pengaruh  CAR,  NPL,  LDR  dan  BOPO Terhadap  Return  ON  Assets  (ROA)  pada Bank  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia
Tahun 2017-2019. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 3 (2), 316–328.
https://doi.org/10.24036/jea.v3i2.355
Octaviani,  N.  I.,  Sunarya,  E.,  &  Komariah,  K. (2019). Analisis  Laporan  Keuangan  Dengan Menggunakan  Metode  Trend  Sebagai  Dasar Menilai  Kondisi  Perusahaan  Analysis . 3 ,
93–97. https://journal.ipm2kpe.or.id/index.php/COST ING/article/view/696/501
Rahmat,  &  Ruchiyat,  E.  (2021).  Analisis  Rasio Modal,  Efisiensi  Operasional,  Bunga  Bersih, Likuiditas,  Dan  Kredit  Bermasalah,  Terhadap Rasio  Laba. Coopetition :  Jurnal  Ilmiah Manajemen , 12 (3), 413–430. https://doi.org/10.32670/coopetition.v12i3.
751
Rerung,  A.  (2022).  Analisis  Pengaruh  Capital
Adequacy Ratio (CAR), Operational Efficiency  (BOPO),  Dan  Loan  To  Deposit Ratio  (LDR)  Terhadap  Return  on  Asset (ROA),  (Studi  Kasus  Pada  Bpr  Di  Kota Jayapura). Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 13 (2), 16–28. https://doi.org/10.55049/jeb.v13i2.94 Riyadi, S. (2017). Manajemen Perbankan Indonesia (Teori,  Praktik  dan  Studi  Kasus) .  Jakarta:  PT Raja Grafindo Persada.
Saritadevi,  R.,  &  Susetyo,  D.  P.  (2021).  Pengaruh Non  Performing  Loan  (NPL)  Dan  Capital Adequacy Ratio ( CAR ) Terhadap Profitabilitas  (ROA  )  (  Studi  Kasus  Pada  PT. Adira  Dinamika  Multi  Finance  TBK  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia). Jurnal Mahasiswa Akuntansi , 2 (3), 38–54. https://journal.stiepasim.ac.id/index.php/JMA/ article/download/228/207
Setiawan,  A.  (2021).  Analisis  Laporan  Keuangan Pada  PT  BNI  (Persero)  TBK. Jurnal  Riset Akuntansi , 13 (2), 101–110.
https://ojs.unikom.ac.id/index.php/jira/article/ view/4153
Setiyono, T. A., Yuhanum, A., & Wicaksono, S. D. (2022).  Pengaruh  CAR  ,  NPL  Dan  BOPO Terhadap  ROA  Pada  Perusahaan  Perbankan Yang  Terdaftar  Di  BEI  Periode  2018-2020. ProBank:  Jurnal  Ekonomi  Dan  Perbankan , 7 (2), 162–172. https://e-journal.stie-aub.ac.id/index.php/ probank/article/view/1339/883 Shofwatun, H., Kosasih, K., & Megawati, L. (2021). Analisis Kinerja Keuangan Berdasarkan Rasio Likuiditas  Dan  Rasio  Profitabilitas  Pada  PT Pos  Indonesia  (Persero). KRISNA:  Kumpulan Riset Akuntansi , 13 (1), 59–74. https://doi.org/10.22225/kr.13.1.2021.59-74 Sofyan,  M.  (2019).  Pengaruh  CAR,  NPL,  BOPO, dan  ROA  Terhadap  LDR  (Studi  pada  BPR  di Kabupaten Provinsi Jawa Barat Pada Semester I  2016). Jurnal  Ilmiah  Ekbank , 2 (1),  50–64. http://jurnal.akptahuna.ac.id/index.php/ekbank /article/view/15/15
Stevani,  &  Sudirgo,  T.  (2019).  Analisis  CAR, BOPO,  NPL,  Dan  LDR  Terhadap  ROA Perusahaan  Perbankan. Jurnal  Paradigma
Akuntansi , 1 (3), 863.
https://doi.org/10.24912/jpa.v1i3.5590 Susilawati,  S.,  &  Nurulrahmatiah,  N.  (2021). Pengaruh  Non-Performing  Loan  (NPL)  dan Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap Return on  Asset  (ROA)  dengan  Net  Interest  Margin (NIM)  sebagai  Variabel  Mediasi  pada  Bank BUMN  yang  Terdaftar  di  BEI. Jurnal Maksipreneur:  Manajemen,  Koperasi,  Dan Entrepreneurship , 11 (1), 69.
https://doi.org/10.30588/jmp.v11i1.833
Tamin,  M.,  Hilmi,  H.,  Ilham,  D.,  &  Usman,  A.
(2022). Pengaruh Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) Dan
Financing  To  Deposit  Ratio  (FDR)  Terhadap Profitabilitas  Pada  Bank  Umum  Syariah  Di Indonesia Tahun 2016-2020. Jurnal Akuntansi Malikussaleh (JAM) , 1 (1), 124. https://doi.org/10.29103/jam.v1i1.7447
Utami,  D.  P.,  Melliani,  D.,  Maolana,  F.  N.,
Marliyanti,  F.,  &  Hidayat,  A.  (2021).  Iklim Organisasi Kelurahan Dalam Perspektif Ekologi. Jurnal  Inovasi  Penelitian , 1 (12), 2735–2741.https://stp-mataram.e- journal.id/JIP/article/download/536/457
Wenno,  M.,  &  Laili,  A.  S.  (2019).  Analisis Pengaruh CAR, NPL, NIM dan LDR terhadap Return  on  Asset  (Studi  Pada  Bank  Umum Konvensional  yang  Terdaftar  di  BEI).
INOBIS: Jurnal Inovasi Bisnis Dan Manajemen Indonesia , 2 (4), 513–528. https://doi.org/10.31842/jurnal- inobis.v2i4.109
Wicaksono,  B.  W.,  &  Debora,  S.  (2029).  Analisis Pengaruh  NPL,  NIM,  LDR,  CAR,Terhadap Roa  Pada  Perusahaan  Perbankan  Terdaftar  Di Bursa  Efek  Indonesia  Periode  Tahun  2016- 2018. Jurnal  Manajemen  Bisnis , 23 (3),  383– 398.
https://ibn.e-journal.id/index.php/ESENSI/ article/view/410/326
Widyastuti,  P.  F.,  &  Aini,  N.  (2021).  Pengaruh CAR, NPL, LDR Terhadap Profitabilitas Bank (ROA)  Tahun  2017-2019. Jurnal  Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan  Ganesha , 12 (03),  2614–1930.
Retrieved
from
https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak /article/view/37828
Yulianah, & Aji, T. S. (2021). Pengaruh Rasio NPL, LDR  ,  NIM  ,  BOPO  ,  dan  CAR  Terhadap Profitabilitas  Bank  BUMN  di  Indonesia. Jurnal Bisnis Dan Ekonomi Islam , 6 (2),74–89. http://ejournal.unhasy.ac.id/index.php/bisei/art icle/view/2040