## ANALISIS DENGAN MENGGUNAKAN METODE CAMEL TERHADAP KINERJA KEUANGAN BANK BUMN SEBAGAI PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK
Hisvi Dwi Fitrianti Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YAI jakarta hisvidwi@rocketmail.com

## Abdul Djawad
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YAI jakarta abduldjawad@yahoo.com
ABSTRACT: This  study  analyzes  the  financial  performance  of  state-owned banks consisting of Bank Mandiri, BRI, BNI and BTN. in the period 2010-2014 by using  CAMEL.  Data  to  be  used  in  this  research  is  the  quantitative  form  of financial statements of Bank Mandiri, BRI, BNI and BTN. 2010-2014.  The aim of research to find out and analyze whether there is any difference in the financial performance  of  the  Bank  based  on  data  of  financial  ratios.  This  research  was taking  samples  or  small  sample  size  (n  less  than  30).  Parametric  statistical methods  used  are:  Kolmogorof  Smirnov  Test  Variety  One  Direction  (One  Way ANOVA).  The  data  was  processed  with  SPSS  version  21.0.  The  results  showed that  there  are  significant  differences  in  the  banks  financial  performance government  period  2010-2014  in  asset  quality,  management,  earnings  and liquidity,  but  there  are  no  significant  differences  in  the  banks  financial performance government period 2010-2014 in capital. Overall Bank Mandiri, BRI, BNI  and  BTN  has  financial  financial  performance  relatively  well,  and  in  good health.  Although  the  ratio  of  KAP  and  LDR  BTN  in  possisi  less  good  and necessary corrective actions to improve these ratios
Keywords : health of banks, financial performance, CAMEL
ABSTRAK: Penelitian  ini  menganalisis  kinerja  keuangan  bank  BUMN  yang terdiri  dari  Bank  Mandiri,  BRI,  BNI  dan  BTN  pada  periode  2010-2014  dengan menggunakan  metode CAMEL.  Data  yang  akan  digunakan  pada  penelitian  ini adalah laporan  keuangan  Bank  Mandiri,  BRI,  BNI  dan  BTN  periode  2010-2014. Tujuan penelitian untuk mengetahui dan menganalisis ada tidaknya perbedaan kinerja  keuangan  pada  Bank  berdasarkan  data  rasio  keuangan.  Penelitian  ini mengambill sampel atau jumlah sampel kecil ( n kurang dari 30). Metode statistik parametrik yang digunakan  adalah : Kolmogorof Smirnov dan Uji Ragam Satu Arah (One Way ANOVA). Data diolah dengan SPSS version 21.0 Hasil penelitian menunjukkan  bahwa  pada  aspek  permodalan,  tidak    terdapat  perbedaan  yang signifikan  kinerja  keuangan  pada  Bank  BUMN  periode  2010-2014  .  Disisi    lain dalam  aspek    kualitas  aset,  manajemen,  rentabilitas  dan  likuiditas    terdapat
perbedaan  yang  signifikan  kinerja  keuangan  pada  bank  BUMN  periode  2010- 2014. Secara  keseluruhan  Bank  Mandiri,  BRI,  BNI  dan  BTN  memiliki  kinerja keuangan  keuangan  yang  relatif  baik,  dan  dalam  keadaan  sehat.  Meskipun dalam rasio KAP dan LDR BTN dalam possisi kurang baik dan perlu tindakan korektif untuk memperbaiki rasio tersebut.
Kata Kunci : Kesehatan Bank, Kinerja Keuangan, CAMEL

## PENDAHULUAN
Bank  mempunyai  peran  yang  begitu  besar    dalam  kegiatan  ekonomi  , maka  evaluasi  kinerja  perbankan  secara  kontinyu  terus  dilakukan.    Kinerja keuangan  bank  dapat  dinilai  dengan  tingkat  kesehatan  bank  dengan  berbagai indikator  didalamnya.  Untuk  mendapatkan  kepercayaan  dari  masyarakat tersebut,  maka  pihak  bank  harus  memenuhi  beberapa  kriteria  di  antaranya kesehatan  bank.  Kesehatan  bank  menunjukan  kemampuan  bank  untuk melakukan  kegiatan  operasional  perbankan  secara  normal  dan  mampu memenuhi semua kewajibannya dengan peraturan perbankan. Bank yang sehat mampu memberikan kepercayaan kepada nasabah dan memberi kontribusi bagi kemajuan ekonomi nasional.
Kinerja  keuangan  bank  dapat  dilihat  dari  rasio-rasio  yang  berasal  dari laporan  keuangan.  Menurut  Munawir  (2010:67)  kinerja  keuangan  dapat  dinilai dengan  membandingkan  rasio  keuangan  tahun  yang  dinilai  dengan  rasio keuangan  pada  tahun-tahun  sebelumnya.  Dengan  membandingkan  rasio keuangan  pada  beberapa  tahun  penilaian  dapat  dilihat  bagaimana  kemajuan ataupun kemunduran kinerja keuangan sesuai dengan kegunaan masing-masing rasio  tersebut.  Rasio  yang  sering  digunakan  dalam  menilai  kinerja  keuangan perbankan  adalah  rasio  dengan  menggunakan  metode  CAMEL  ( Capital,  Asset, Management,  Earning,  dan  Liquidity ).  Penilaian  tingkat  kesehatan  bank  telah  di atur oleh Bank Indonesia melalui Peraturan Bank Indonesia No.6/10/PBI/2004 tanggal 12 April 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank  Umum (lembaran  Negara  Republik  Indonesia  Tahun  2004  Nomor  38,  Tambahan Lembaran  Negara  Nomor  4382)  Bank  Wajib  melakukan  Penilaian  Tingkat Kesehatan  Bank  secara  Triwulanan.  Laporan  Keuangan  yang  diterbitkan  oleh suatu  bank  merupakan  bahan  penilaian  utama  yang  digunakan  untuk  menilai kesehatan  bank  tersebut.  Penilaian  tingkatan  kesehatan  bank  dapat menggunakan  analisis  CAMEL  yang  terdiri  dari  penilaian  terhadap  faktor Permodalan  ( Capital ),  Kualitas  Aset  ( Asset  Quality ),  Manajemen  (Management), Rentabilitas ( Earnings ), Likuiditas ( Liquidity ).

## Rumusan Masalah
Dari  uraian  yang  tersebut  di  muka,  maka  dapat  dirumuskan  masalahnya sebagai berikut:
1. Apakah  terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  yang  signifikan  pada  Bank BUMN jika dilihat berdasarkan Modal ( Capital )?
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
2. Apakah  terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  yang  signifikan  pada  Bank BUMN jika dilihat berdasarkan Kualitas Aset ( Assets Quality )?
3. Apakah  terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  yang  signifikan  pada  Bank BUMN jika dilihat berdasarkan Manajemen ( Management )?
4. Apakah  terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  yang  signifikan  pada  Bank BUMN jika dilihat berdasarkan Rentabilitas ( Earning )?
5. Apakah  terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  yang  signifikan  pada  Bank BUMN jika dilihat berdasarkan Likuiditas ( Liquidity )?

## Tujuan Penelitian
Sesuai dengan rumusan masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini adalah:
1. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  perbedaan  kinerja  keuangan  yang signifikan pada Bank BUMN jika dilihat berdasarkan Modal ( Capital ).
2. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  perbedaan  kinerja  keuangan  yang signifikan  pada  Bank  BUMN  jika  dilihat  berdasarkan  Kualitas  Aset  ( Assets Quality ).
3. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  perbedaan  kinerja  keuangan  yang signifikan  pada  Bank  BUMN  jika  dilihat  berdasarkan  Manajemen ( Management ).
4. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  perbedaan  kinerja  keuangan  yang bsignifikan pada Bank BUMN jika dilihat berdasarkan Rentabilitas (Earning ).
5. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  perbedaan  kinerja  keuangan  yang signifikan pada Bank BUMN jiika dilihat berdasarkan Likuiditas (Liquidity ).

## TINJAUAN TEORITIS & HIPOTESIS Bank
Menurut  UU  No  10  Tahun  1998  tanggal  10  November  1998  tentang perbankan, bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan, dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya, dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat banyak. Maka dapat disimpulkan bahwa usaha perbankan meliputi tiga kegiatan, yaitu menghimpun dana,menyalurkan dana, dan memberikan jasa bank lainnya ( Kasmir : 2000 )

## Laporan keuangan
Pengertian laporan keuangan menurut Standar Akuntansi Keuangan(SAK): Laporan keuangan adalah bagian dari proses pelaporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan posisi keuangan yang dapat disajikan dalam berbagai cara seperti, misalnya : sebagai laporan arus kas,  atau  laporan  arus  dana,  catatan  dan  laporan  lain  serta  materi  penjelasan yang  merupakan  bagian  integral  ari  laporan  keuangan.  Di  samping  itu  juga ternasuk  skedul  dan  informasi  tambahan  yang  berkaitan  dengan  laporan tersebut,  misal  :  informasi  keuangan  segmen  industri  dan  geografis  serta pengungkapan pengaruh perubahan harga (Ikatan Akuntansi Indonesia, 2009).
Laporan keuangan adalah hasil dari proses akuntansi dan merupakan informasi histories.  Akuntansi  adalah  proses  pengidentifikasian,  mengukur  dan melaporkan  informasi  ekonomi  untuk  membuat  pertimbangan  dan  mengambil keputusan yang tepat bagi pemakai informsi tersebut (M. Sadeli, 2011:2). Berdasarkan  pengertian-pengertian  di  atas,  dapat  dikatakan  bahwa  laporan keuangan  mencerminkan  semua  transaksi  usaha  sepanjang  waktu  yang menghasilkan  baik  peningkatan  maupun  penurunan  bersih  nilai  ekonomi  bagi pemilik modal. Oleh karena itu laporan keuangan merupakan media yang paling penting untuk menilai prestasi dan kondisi ekonomis suatu perusahaan.

## Neraca  Bank
Menurut  Harahap  (2007:107)  mengemukakan  bahwa  laporan  neraca  atau daftar  neraca  disebut  juga  laporan  posisi  keuangan  perusahaan.  Laporan  ini menggambarkan posisi aktiva, kewajiban dan modal pada saat tertentu. Laporan ini disusun setiap saat dan merupakan opname situasi keuangan pada saat itu. Neraca  atau balance  sheet adalah  laporan  keuangan  yang  menyajikan  sumber- sumber ekonomis dari suatu bank atau perusahaan atau suatu aset kewajiban – kewajibannya atau utang, dan hak para pemilik bank atau nperusahaan tersebut atau ekuitas pemilik suatu saat tertentu
Neraca  umumnya  dibuat  pada  akhir  periode  akuntansi  (akhir  tahun)  dan akhir  periode  (akhir  bulanan)  dan  dalam  sistem  akuntansi  komputer  neraca dapat  disusun  setiap  saat  bila  diperlukan  dan  metode  akuntansi  perpetual memungkinkan neraca dapat divisual setiap saat.

## Laporan Laba/ rugi Bank
Menurut Munawir (2002:26) laporan laba/rugi adalah suatu laporan yang sistematis  tentang  penghasilan,  biaya,  laba/rugi  yang  diperoleh  oleh  suatu perusahaan selama periode tertentu. Jadi laporan laba/rugi yang kadang-kadang disebut  laporan  pengasilan  atau  laporan  pendapatan  dan  biaya  merupakan laporan yang menunjukkan kemajuan keuangan perusahaan dan merupakan tali penghubung dua neraca yang berurutan.

## Laporan Komitmen dan Kontingensi
Komitmen adalah suatu ikatan atau kontrak berupa janji yang tidak dapat dibatalkan  secara  sepihak  dan  harus  dilaksanakan  apabila  persyaratan  yang disepakati bersama dipenuhi.Jenis Komitmen ada 2:
1. Komitmen  kewajiban  ,  yaitu  komitmen  yang  diberikan  oleh  suatu  bank kepada nasabah atau pihak lain.
2. Komitmen tagihan, yaitu komitmen yang kaan diterima oleh suatu bank dari pihak lainnya.
Kontingensi  atau  lebih  dikenal  dengan  peristiwa  atau  transaksi  yang mengandung    paling  banyak  ditemukan  dalam  kegiatan  bank  sehari-hari. Kontingensi  yang  dimiliki  oleh  sutau  bank  dapat  berakibat  tagihan  atau kewajiban  bagi  bank  yang  bersangkutan.  Kontingensi  adalah  suatu  keadaan yang masih diliputi oleh ketidakpastian mengenai kemnungkinan diperolehnya
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
laba  atau  rugi  oleh  suatu  perusahaan.  Yang  baru  akan  terselesaikan  dengan terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa di masa yang akan datang. PSAK  No.  31  menyatakan  bahwa  sistematika  penyajian  laporan  komitmen  dan kontingensi  disusun  berdasarkan  urutan  tingkat  kemungkinan  pengaruhnya terhadap  perubahan  posisi  keuangan  dan  hasil  usaha  bank.  Selanjutnya komitmen  dan  kontingensi,  baik  yang  bersifat  sebagai  tagihan  maupun kewajiban, masing-masing disajikan secara tersendiri  tanpa pos lawan. Dengan demikian  pengungkapan  dalam  laporan  dilakukan  dengan single  entry melalui rekening administartif yang merupakan pos diliar neraca ( off balance sheet ).

## Laporan Rasio Keuangan Bank
Laporan  ini  merupakan  analisis  finansial  yang  dilakukan  untuk  melihat hubungan  antara  laporan  periode  tertentu  dengan  periode  sebelumnya.  Bisa dikatakan  sebagai  laporan  perbandingan  antara  laporan  yang  sebelumnya  dan yang  dibuat  sekarang.  Dengan  adanya  rasio  ini  maka  bank  bisa  melihat bagaimana perkembangan keuangan saat ini. Menurut Harahap (2009:297), rasio keuangan  merupakan  angka  yang  diperoleh  dari  hasil  perbandingan  dari  satu akun laporan keuangan dengan akun lainnya yang mempunyai hubungan yang relevan dan signifikan.

## Kinerja keuangan
Munawir  (2010:30)  mendefinisikan  kinerja  keuangan  merupakan  satu diantara  dasar  penilaian  mengenai  kondisi  keuangan  perusahaan  yang dilakukan berdasarkan analisa terhadap rasio keuangan perusahaan. Pihak yang berkepentingan  sangat  memerlukan  hasil  dari  pengukuran  kinerja  keuangan perushaan  untuk  dapat  melihat  kondisi  keuangan  dan  tingkat  keberhasilan perusahaan dalam menjalankan kegiatan operasionalnya.

## Kesehatan bank
Pengertian Kesehatan Bank Menurut Kasmir (2008:41)  “Tingkat kesehatan bank dapat  diartikan  sebagai  kemampuan  suatu  bank  untuk  dapat    melakukan kegiatan  operasional  perbankan  secara  normal  dan  mampu  memenuhi  semua kewajibannya  dengan  baik  dengan  cara-cara  yang  sesuai  dengan  peraturan perbankan yang berlaku.
“Pengertian  Kesehatan  Bank  Menurut  Budisantoso  dan  Triandaru  (2005:51) mengartikan kesehatan bank sebagai “kemampuan suatu bank untuk melakukan kegiatan  operasional   perbankan  secara  normal  dan  mampu  memenuhi  semua kewajibannya dengan baik dengan cara-cara yang sesuai dengan peraturan yang berlaku”
Kegiatan  tersebut  meliputi  kemampuan  menghimpun,  kemampuan  mengelola dana, kemampuan menyalurkan dana ke masyarakat da  kemampuan memenuhi kewajiban kepada masyarakat, karyawan, pemilik modal, dan   pihak lain, serta pemenuhan peraturan perbankan yang berlaku.
Pengertian  tentang  kesehatan  bank  tersebut  merupakan  suatu  batasan  yang sangat  luas,  karena  kesehatan  bank  memang  mencakup  kesehatan  suatu  bank untuk melaksanakan seluruh kegiatan usaha perbankannya.
Penilaian  tingkatan  kesehatan  bank  di  atur  oleh  Bank  Indonesia  melalui Peraturan  Bank  Indonesia  No.6/10/PBI/2004  tanggal  12  April  2004  tentang Sistem  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum  (Lembaran  Negara  Republik Indonesia  Tahun  2004  Nomor  38,  Tambahan  Lembaran  Negara  Nomor  4382) Bank  Wajib  melakukan  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  secara  Triwulanan dimana  penilaian  dilakukan  terhadap  faktor  CAMEL.  Laporan  keuangan  yang diterbitkan oleh suatu bank merupakan bahan penilaian utama yang digunakan untuk menilai kesehatan bank tersebut.
Aspek-aspek  penilaian dengan  metode  CAMEL  meliputi  Permodalan  (Capital), Kualitas  Aset  (Asset  Quality),  Manajemen  (Management),  Rentabilitas (Earnings), Likuiditas (Liquidity).
1. Permodalan  (Capital)  Penilaian  Capital  adalah  dimana  aspek  ini  menilai permodalan  yang  dimiliki  bank  yang  didasarkan  kepada  kewajiban penyediaan  modal  minimum  bank.  Penilaian  tersebut  didasarkan  pada Capital Adequacy Ratio (CAR) yang ditetapkan BI, yaitu perbandingan antara Modal dengan Aktiva Tertimbang Menurut Resiko
2. Kualitas  Aset  (Asset  Quality)  Kualitas  Asset  adalah  semua  aktiva  yang dimiliki  oleh  bank  dengan  maksud  untuk  dapat  memperoleh  penghasilan sesuai dengan fungsinya.
3. Manajemen  (Management)  Penilaian  Management  adalah  untuk  menilai kualitas manajemen  yang menyangkut manajemen bank yang bersangkutan. Kualitas  ini  juga  akan  melihat  dari  segi  pendidikan  serta  pengalaman  para karyawannya dalam menangani berbagai kasus yang terjadi.
4. Rentabilitas  (Earnings)  Penilaian  Earning  adalah  untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  meningkatkan  keuntungan,  juga  untuk  mengukur tingkat  efisiensi  usaha  dan  profitabilitas  yang  dicapai  bank  yang bersangkutan. Penilaian ini meliputi ROA atau rasio laba terhadap total asset dan  perbandingan antara biaya operasional dengan pendapatan operasional (BOPO)
5. Likuiditas  (Liquidity)  Penilaian  Liquidity  adalah  penilaian  terhadap  aspek likuiditas bank. Suatu bank dikatakan likuid, apabila bank yang bersangkutan mampu  membayar  semua  hutangnya,  terutama  hutang-hutang  jangka pendek.  Selain  itu  juga  bank  harus  mampu  memenuhi  semua   permohonan kredit yang layak dibiayai
Penilaian  terhadap  faktor-faktor  tersebut  dilakukan  melalui  penilaian kuantitatif  dan  kualitatif  setelah  mempertimbangkan  unsur  judgement  yang didasarkan  atas  meterialitas  dan  signifikansi  dari  faktor-faktor  penilaian  serta pengaruh  dari  faktor  lainnya  seperti  kondisi  industri  perbankan  dan perekonomian nasional.

## Penelitian terdahulu
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Pujiyati  dan  Suhendra  (2010) tentangAnalisis  kinerja  keuangan  mengenai  tingkat  kesehatan  bank  dengan menggunkanmetode  CAMEL  (studi  kasus  pada  PT.  Bank  Negara  Indonesia (Persero) dan PT.Bank Bukopin Tbk. periode tahun 2006 – 2008). Hasil penelitian menyatakan bahwatingkat kesehatan pada PT. Bank Negara Indonesia (Persero)
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
dan  PT.  Bank  BukopinTbk.  periode  tahun  2006  –  2008  tergolong  pada  kategori sehat namun PT. BankBukopin Tbk. memiliki tingkat kesehatan yang lebih baik daripada  PT.  Bank  NegaraIndonesia  (Persero),  hal  ini  dapat  dilihat  dari  aspek capital,  assets,  management,earning  dan  liquidity  dari  PT.  Bank  Bukopin  Tbk. yang lebih baik daripada PT. Bank Negara Indonesia (Persero).
Penelitian  lain  dilakukan  Dina  Ayu  Fitriana  (2013)  dengan  judul  Analisis Kinerja  Keuangan  Bank  dengan  Menggunakan  Metode  CAMEL  periode  2010- 2012.  Objek  penelitian  inin  adalah  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia.  Rasio  CAMEL yang  digunakan  adalah  CAR,  KAP,  NPL,  NPM,  ROA,  ROE,  BOPO  dan  LDR. Bedasarkan  hasil  penelitian  dapat  disimpulkan  bahwa  tingkat  kesehatan  Bank Rakyat Indonesia cukup sehat pada periode  2010-2012.

## Kerangka Pemikiran
Menyadari  arti  pentingnya  kesehatan  suatu  bank  bagi  pembentukan kepercayaan dalam dunia  perbankan serta untuk melaksanakan prinsip kehati- hatian dalam dunia perbankan, maka Bank Indonesia merasa perlu menerapkan aturan  tentang  kesehatan  bank.  Dengan  adanya  aturan  kesehatan  bank  ini, perbankan  diharapkan  selalu  dalam  kondisi  sehat,  sehingga  bank  tidak  akan merugikan masyarakat yang berhubungan dengan masyarakat. Dasar penilaian tingkat  kesehatan  bank  adalah  Surat  Keputusan  Bank  Indonesia No.30/11/KEP/DIR  tanggal  30  April  yang  merupakan  ketentuan  Surat Keputusan  Bank  Indonesia  No.26/11/KEP/DIR  tanggal  29  Mei  1993,  yang dikutip dari Susilo,dkk. (2000:22), yaitu : “Kesehatan suatu bank dapat diartikan sebagai  kemampuan  suatu  bank  untuk  melakukan  kegiatan  operasional perbankan  secara  normal  dan  mampu  memenuhi  semua  kewajibannya  dengan baik dengan cara-cara yang sesuai dengan peraturan perbankan yang berlaku.” Penilaian  tingkat  kesehatan  bank  dengan  menggunakan  metode  CAMEL mencakup  penilaian  pada  faktor Capital (Permodalan),  penilaian  pada  faktor Assets  Quality (Kualitas  Aset),  penilaian  pada  faktor Management (Manajemen), penilaian pada faktor Earnings (Rentabilitas) dan penilaian pada faktor Liquidity (Likuiditas).
Apabila  suatu  bank  mengalami  permasalahan  pada  salah  satu  faktor tersebut apa lagi apabila suatu bank mengalami permasalahan yang menyangkut lebih  dari  satu  faktor  tersebut  maka  bank  tersebut  akan  mengalami  kesulitan. Berdasarkan  kelima faktor  tersebut  dapat  dinilai  tingkat  kesehatan  bank  sesuai dengan predikatnya masing-masing.
Berdasarkan  uraian  diatas,  maka  penulis  menyimpulkan  kerangka konseptual dari penelitian ini sebagai berikut :
Gambar 1 . Kerangka Pemikiran
Keterangan
Variabel Bebas : 1. Capital (X1)
2. Assets (X2)
3. Management (X3)
4. Earning (X4)
5. Liquidity (X5)
Variabel Terikat :
1. Kinerja Keuangan Bank BUMN
Bank BUMN Laporan Keuagan Metode CAMEL Liquidity (Likuiditas ) (X5) Earnings
(Rentabilitas)
(X4) Management
(Manajemen) (X3)
Assets Quality (Kualitas Aset) (X2) Capital (Modal) (X1) Kinerja Keuangan (Y )
Tingkat Kesehatan Bank
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank

## Pengembangan Hipotesis
H1       :   Kinerja keuangan Bank BUMN berdasarkan Modal ( Capital ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014.
H2        :  Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  berdasarkan    Kualitas  Aset  ( Aseets Quality ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014.
H3       :  Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  berdasarkan  Manajemen
( Management ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014. H4       :  Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  berdasarkan  Rentabilitas  ( Earnings ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014.
H5      :  Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  berdasarkan  Likuiditas  ( Liquidity ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014

## METODE Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  kuantitatif  komparatif.  Yang dibandingkan  dalam  penelitian  ini  adalah  hasil  pengukuran  laporan  keuangan Bank BUMN pada periode 2010-2014 dengan menggunakan metode CAMEL.

## Populasi dan Sampe l
Populasi dan sampel pada penelitian ini adalah Bank BUMN yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia (BEI), yaitu   : 1). PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. 2). PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. 3).PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. dan 4). PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk.
Untuk  menentukan  sampel  yang  akan  dipilih,  penulis  menggunakan  sampel jenuh  yaitu  teknik  penentuan  sampel  bila  semua  anggota  populasi  digunakan sebagai  sampel.  Hal  ini    dilakukan  mengingat  bahwa    jumlah  populasi  relatif kecil. Adapun yang merupakan data observasi (n) adalah 20, yaitu empat bank BUMN periode 2010-2014.

## Pengumpulan Data
Data yang digunakan adalah data sekunder yang bersumber dari Laporan Keuangan Bank BUMN (BRI, Bank Mandiri, BNI dan BTN) selama 5 tahun, yaitu tahun 2010-2014, diperoleh dari dari situs-situs resmi : www.Bankmandiri.co.id, www.BRI.co.id, www.BNI.co.id dan www.BTN.co.id.

## Metode Analisis
Analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis deskriptif  komparatif.  Analisis  dimulai  dari  penyajian  laporan  keuangan  Bank- Bank  BUMN.  Kemudian  dihitung  rasio  kinerja  keuangan  Bank  BUMN  dengan menggunakan  analisis  rasio  CAMEL  yang  terdiri  dari  CAR,  KAP,  NPM,  ROA, ROE,  BOPO  dan  LDR.  Setelah  itu  dilakukan  pengujian  hipotesis  dengan menggunakan  uji  beda.  Metode  uji  beda  merupakan  jenis  pengujian  statistik untuk  mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  dari  nilai  yang  diperkirakan dengan  nilai  hasil  perhitungan  statistik.  Uji  statistik  yang  digunakan  dalam
penelitian ini  adalah  Kolmogorof Smirnov dan Uji  Ragam Satu arah  (One Way ANOVA).

## Definisi dan Ukuran  Variabel
Aspek-aspek penilaiantingkat kesehatan bank berdasarkan Peraturan Bank Indonesia  No.  6/10/PBI/2004dengan  metode  CAMEL  terdiri  dari  Permodalan (Capital), Kualitas Aset (Asset Quality), Manajemen (Management), Rentabilitas (Earnings),  Likuiditas  (Liquidity).  Rasio-rasio  yang  digunakan  untuk  menilai aspekCAMEL adalah sebagai berikut :

## Permodalan ( Capital )
Aspek  permodalan  didasarkan  pada  kewajiban  penyedian  modal minimum bank. Perhitungan CAR sesuai dengan standar Bank Indonesia adalah sebagai berikut:

## CAR =  Jumlah Modal x 100% Jumlah ATMR
Kualitas Aset (Asset Quality)
Aspek Kualitas Aset didasarkan pada penilaian pada jenis-jenis aset yang dimiliki  oleh  bank  ,  Kualitas  aset  dapat  dihitung  menggunakan  rumus  sebagai berikut :
KAP =        APYD           x 100%

## Aktiva Produktif

## Manajemen (Management)
Keberhasilan  dari  manajemen  bank  didasarkan  pada  penilaian  kualitatif terhadap manajemen yang mencakup beberapa komponen .  Rasio profit margin merupakan  ukuran  kemampuan  manajemen  untuk  mengendalikan  biaya operasional  dalam  hubungannya  dengan  penjualan  .  Aspek  manajemen  yang diproksikan dengan net profit margin yang dirumuskan sebagai berikut :
NPM  =      Net Income x 100% Operating Income .

## Rentabilitas (Earnings)
Rentabilitas  adalah  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  laba  dan efisiensi usaha yang dicapai. Metode penilaian rentabilitas ini terdiri dari :
1. ROA ( Return On Assets ) : ROA merupakan indikator kemampuan perbankan untuk memperoleh laba atas sejumlah aset yang dimiliki ole bank.
ROA =         Laba Sebelum pajak    x 100% Total Aset
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
2. ROE (Return On Equity) : Return On Equity adalah rasio yang menunjukan perbandingan laba (setelah pajak) dengan modal (modal inti) bank.
ROE =         Laba Setelah pajak x 100% Total Modal

## 3. BOPO
Rasio  BOPO  sering  disebut  sebagai  rasio  efisiensi  yang  digunakan  untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengendalikan  biaya operasional terhadap  pendapatan operasional, semakin kecil rasio ini berarti semakin efisien biaya operasional yang dikeluarkan bank yang bersangkutan sehingga kemungkinansuatu bank dalam kondisi bermasalah semakin kecil.
BOPO =       Biaya Operasional  x 100% Pendapatan Operasional
Likuiditas (Liquidity)
Likuiditas  adalah  kemampuan  bank  /  perusahaan  dalam  memenuhi kewajiban  atau  hutangnya  pada  saat  ditagih.  Suatu  Bank  dikatakan  likuid apabila  bank  tersebut  mempunyai  kesanggupan  untuk  membayar  penarikan giro, tabungan dan deposito berjangka, pinjaman bank yang segera jatuh tempo, pemenuhan kredit tanpa adanya suatu penundaan. Rasio yang digunakan dalam perhitungan likuiditas adalah rasio LDR (Loan to Deposit Ratio) adalah :
LDR =      Jumlah Kredit yang Diberikan x 100% Total Dana Pihak Ketiga

## HASIL DAN PEMBAHASAN Kinerja Keuangan Menggunakan Statistik Deskriptif
Untuk  mengetahui  analisa  perbandingan  kinerja  keuangan  pada  Bank BUMN,  yaitu  :  Bank  Mandiri,  BRI,  BNI  dan  BTN  dapat  menggunakan  statistik deskriptif  berdasarkan  rasio  CAMEL  salah  satu  caranya  adalah  dengan melakukan  perbandingan  secara langsung  kinerja  keuangan  pada  Bank BUMN sebagai berikut :
Tabel 1. BANK TAHUN RASIO CAR KAP NPM ROA ROE BOPO LDR PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk. 2010 13,36% (1) 3,04% (3) 108,5% (1) 3,50% (1) 33,09% (1) 66,43% (1) 66,54% (1) 2011 15,13% (1) 0,97% (1) 108,3% (1) 3,37% (1) 25,57% (1) 67,22% (1) 71,65% (1) 2012 15,48% (1) 1,96% (1) 128% (1) 3,55% (1) 27,23% (1) 63,93% (1) 77,66% (2) 2013 14,93% (1) 2% (2) 129% (1) 3,66% (1) 27,31% (1) 62,41% (1) 82,97% (2) 2014 16,60% (1) 1,96% (1) 139,8% (1) 3,57% (1) 25,81% (1) 64,98% (1) 82,02% (2) Rata-rata 15,1% (1) 2% (2) 123% (1) 3,53% (1) 28% (1) 65% (1) 76,2% (2)
BANK TAHUN RASIO CAR KAP NPM ROA ROE BOPO LDR PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. 2010 13,76% (1) 2,72% (2) 209,8% (1) 4,64% (1) 43,83% (1) 70,86% (1) 75,17% (2) 2011 14,96% (1) 2,76% (2) 255% (1) 4,93% (1) 42,49% (1) 66,69% (1) 76,20% (2) 2012 16,95% (1) 2,13% (2) 227% (1) 5,15% (1) 38,66% (1) 59,93% (1) 79.85% (2) 2013 16,99% (1) 1,95% (1) 255% (1) 5,03% (1) 34,11% (1) 60,58% (1) 88,54% (3) 2014 18% (1) 2,36% (2) 264% (1) 4% (1) 31% (1) 65% (1) 81% (2) Rata-rata 16,13% (1) 2,4% (2) 242,16% (1) 4,75% (1) 38% (1) 65% (1) 80,15% (2) PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. 2010 18,63% (1) 3,13% (3) 112,8% (1) 2,49% (1) 24,70% (1) 75,99% (1) 70,15% ((1) 2011 17,63% (1) 5,71% (3) 90,8% (2) 2,94% (1) 20,06% (1) 72,58% (1) 70,37% (1) 2012 16,67% (1) 4,79% (3) 96,1% (2) 2,92% (1) 19,99% (1) 70,99% (1) 77,52% (2) 2013 15,09% (1) 2,47% (2) 106,4% (1) 3,36% (1) 22,47% (1) 67,09% (1) 85,30% (3) 2014 16,22% (1) 2,14% (2) 97,8% (2) 3,49% (1) 23,64% (1) 69,78% (1) 87,81% (3) Rata-rata 17,4% (1) 4% (3) 100,78% (1) 3,04% (1) 22,17% (1) 71,28% (1) 78,23% (2) PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk. 2010 16,74% (1) 6,49% (4) 174% (1) 2,05% (1) 16,56% (1) 82,39% (1) 108,42% (4) 2011 15,03% (1) 5,16% (3) 195% (1) 2,03% (1) 17,65% (1) 81,75% (1) 102,57% (4) 2012 17,69% (1) 5,80% (3) 236% (1) 1,94% (1) 18,23% (1) 80,74% (1) 100,90% (4) 2013 15,62% (1) 6,06% (4) 196% (1) 1,79% (1) 16,05% (1) 82,19% (1) 104,42% (4) 2014 14,64% (1) 6,44% (4) 120,4% (1) 1,12% (1) 10,66% (1) 89,19% (1) 108,86% (4) Rata-rata 16% (1) 6% (4) 184,28% (1) 2% (1) 15,83% (1) 83,25% (1) 105,03% (4) Sumber  : Data hasil olahanrasio CAMEL
(Keterangan  :  PK-1  dan  PK-2  =  SEHAT  ;  PK-3  =  CUKUP  SEHAT  ;  PK-4  = KURANG SEHAT ; PK-5 = TIDAK SEHAT)

## Pengujian Hipotesis
Data yang digunakan dalam penelitian ini  adalah berbentuk rasio yaitu Capital (X1),  Assets  Quality  (X2),  Management  (X3),  Earnings  (X4)  Liquidity  (X5) dan Kinerja Keuangan Banuk BUMN (Y) yang dinyatakan dalam bentuk persen (%). Data yang di olah dengan menggunakan spss merupakan data yang telah di uji normalitas dan data tersebut telah berdistribusi normal.
Pengujian Hipotesis Pertama
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Oktober 2015
H o :  β =0 (Berdasarkan Capital (Modal) tidak terdapat perbedaan yang signifikan Kinerja Keuangan Bank BUMN pada periode 2010-2014.)
H a : β ≠ 0 (Berdasarkan Capital (Modal) terdapat perbedaan yang signifikan Kinerja KeuanganBank BUMNpada periode 2010-2014.)

## Uji Hipotesis Pertama (H1)
H1 : Kinerja Keuangan Bank BUMN berdasarkan Modal ( Capital ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014.
Tabel 2. ANOVA CAR Sum of Squares  Df Mean Square F Sig. Between Groups 9,710 3 3,237 1,667 ,214 Within Groups 31,066 16 1,942 Total 40,776 19 Sumber : Data Diolah dengan SPSS 21

## Pembahasan Hipotesis Pertama
Berdasarkan  perhitungan  hipotesis  1  dengan  uji  beda  Ragam  Satu  Arah ( One-Way  ANOVA )  terhadap  variabel  modal  yaitu  CAR  dinyatakan  tidak  ada perbedaan  signifikan  kinerja  keuangan  pada  Bank  BUMN,  artinya H0  diterima dan H1 ditolak.  Hal ini ditunjukkan dengan nilai signifikasi sebesar 0,214 > 0,05. Tidak adanya perbedaan signifikan ini menjelaskan bahwa Bank BUMN, sama- sama memiliki kemampuan yang baik dalam menanggung risiko (kredit, pasar, operasional)  yang  ada  dengan  tetap  menjaga  kecukupan  modal  (CAR)  pada tingkat  yang  Sehat  sesuai  dengan  ketentuan  yang  dibuat  oleh  Bank  Indonesia. Hal  ini  juga  dapat  dibuktikan  berdasarkan  rata-rata  rasio  CAR  periode  2010- 2014, Bank BUMN ada diperingkat 1 (Sehat).
Pengujian Hipotesis Kedua H o :  β =0(Berdasarkan Assets  Quality (Kualitas  Aset)  tidak  terdapat  perbedaan yang  signifikan  Kinerja  KeuanganBank  BUMNpada  periode  2010- 2014.)
H a : β ≠0(Berdasarkan Assets  Quality (Kualitas  Aset)  terdapat  perbedaan  yang signifikan Kinerja KeuanganBank BUMNpada periode 2010-2014.)

## Uji Hipotesis Kedua
H2 : Kinerja Keuangan Bank BUMN berdasarkan Kualitas Aset ( Aseets Quality ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014.
Tabel 3. ANOVA KAP Sum of Squares  Df Mean Square F Sig. Between Groups 48,690 3 16,230 20,977 ,000 Within Groups 12,379 16 ,774 Total 61,069 19
Sumber : Data Diolah dengan SPSS 21

## Pembahasan Hipotesis Kedua
Penilaian terhadap kualitas aset dilakukan dengan perhitungan rasio KAP (Kualitas Aktiva  Produktif). Dimana berdasarkan pengujian hipotesis 2 dengan uji    beda  Ragam  Satu  Arah  ( One-Way  ANOVA )  terhadap  variabel  kualitas  aset produktif yaitu KAP dinyatakan bahwa ada perbedaan signifikan antara kinerja keuangan  pada  Bank  BUMN  periode  2010-2014,  artinya  H0  ditolak  dan  H2 diterima. Hal ini ditunjukkan dengan nilai signifikasi sebesar 0,000 < 0,05.
Bank  Mandiri  dan  Bank  Rakyat  Indonesia  berada  diperingkat  2  (Sehat) yaitu  Bank  Mandiri  sebesar  2%  dan  Bank  Rakyat  Indonesia  (BRI)  2,4% mengungguli Bank Negara Indonesia (BNI) yang ada di peringkat ke 3 (Cukup sehat) sebesar 4% dan Bank tabungan Negara (BTN) ada di peringkat 4 (Kurang sehat)  sebesar  6%.  Penilaian  Kualitas  Aktiva  Produktif  meliputi  kualitas  aktiva lancar,  aktiva  dalam  perhatian  khusus,  aktiva  kurang  lancar,  aktiva  diragukan dan aktiva macet.
Pengujian Hipotesis Ketiga H o :  β =0 (Berdasarkan Manajemen ( Management ),  tidak terdapat perbedaan yang signifikan Kinerja Keuangan Bank BUMN pada periode 2010-2014.)
H a : β ≠0  (Berdasarkan Manajemen ( Management ),  terdapat  perbedaan  yang signifikan Kinerja KeuanganBank BUMNpada periode 2010-2014.)

## Uji Hipotesis Ketiga (H3)
H3  :  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  berdasarkan  Manajemen  ( Management ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014.
Tabel 4. ANOVA NPM Sum of Squares Df Mean Square F Sig. Between Groups 61705,289 3 20568,430 31,180 ,000 Within Groups  10554,836 16 659,677 Total 72260,126 19 Sumber : Data Diolah dengan SPSS 21

## Pembahasan Hipotesis Ketiga
Berdasarkan pengujian hipotesa 3 dengan uji beda Ragam Satu Arah ( One- Way ANOVA ) terhadap variabel manajemen yaitu NPM ( Net Profit Margin ) dinyatakan bahwa ada perbedaan signifikan kinerja keuangan pada Bank BUMN periode 2010-2014, artinya H0 ditolak dan H3 diterima. Hal ini ditunjukkan dengan nilai signifikasi sebesar 0,000 < 0,05.
Berdasarkan rata-rata rasio NPM periode 2010-2014, keseluruhan Bank BUMN berada di peringkat ke- 1 yang artinya keseluruhan Bank BUMN Sehat, meskipun cenderung mengalami perbedaan peningkatan dan penurunan dari tahun 2010 sampai 2014.

## Pengujian Hipotesis Keempat
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Oktober 2015
H o :  β =0  (Berdasarkan Earnings (Rentabilitas)  tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan Kinerja KeuanganBank BUMNpada periode 2010-2014.)
H a : β ≠0 (Berdasarkan Earnings (Rentabilitas) terdapat perbedaan yang signifikan Kinerja KeuanganBank BUMN)pada periode 2010-2014.

## Uji Hipotesis Keempat (H4)
H4 : Kinerja Keuangan Bank BUMN berdasarkan Rentabilitas ( Earnings ), berbeda secara signifikan pada periode 2010 – 2014.
Tabel 5. ANOVA ROA, ROE, BOPO Sum of Squares Df Mean Square F Sig. ROA Between Groups 22,565 3 7,522 56,791 ,000 Within Groups 2,119 16 ,132 Total 24,684 19 ROE Between Groups 1328,770 3 442,923 33,677 ,000 Within Groups 210,436 16 13,152 Total 1539,206 19 BOPO Between Groups 1135,333 3 378,444 32,559 ,000 Within Groups 185,972 16 11,623 Total 1321,305 19 Sumber : Data Diolah dengan SPSS 21

## Pembahasan Hipotesis Keempat
Berdasarkan pengujian  hipotesis 4 dengan uji beda Ragam Satu Arah ( One- Way  ANOVA )terhadap  variabel  rentabilitas  yaitu  dengan  indikator  ROA,  ROE dan BOPO dinyatakan bahwa terdapat perbedaan signifikan pada Bank BUMN periode  2010-2014,  artinya  H0  ditolak  dan  H4  diterima.  Hal  ini  ditunjukkan dengan nilai signifikasi 0,000 < 0,05.
Komponen Earning atau Rentabilitas dari  Bank  BUMN  tahun  2010-2014 yang  diwakilkan  oleh  rasio  ROA,  ROE  dan  rasio  BOPO  dengan  nilai  rata-  rata dari  rasio  ROA  sebesar  3,33%  dan  berperingkat  ke-1  menggambarkan  bahwa kinerja Bank BUMN dalam perolehan laba sangatlah tinggi karena standar ROA Bank Indonesia yaitu sebesar 0,5% sampai dengan 1,25%. Nilai rasio ROE pada Bank  BUMN  terus  mengalami  peningkatan  setiap  tahunnya  dengan  nilai  rata- rata  ROE  Nilai  rasio  21%  dan  dikategorikan  dalam  keadaan  baik  atau  sehat. BOPO  juga  menggambarkan  kinerja  yang  baik  sekali  dimana  nilai  rasio  BOPO dari Bank BUMN sebesar 71,13% dengan beringkat ke-1, lebih rendah dari nilai standar rasio BOPO yang diberlakukan oleh BI. Hal ini mengindikasikan bahwa kinerja Bank BUMN dalam aspek Earning atau Rentabilitas menunjukkan tingkat efisiensi kinerja yang sangat baik.
Pengujian Hipotesis Kelima H 0 : β =  0  (Berdasarkan Liquidity (Likuiditas)  tidak  terdapat  perbedaan  yang signifikan Kinerja KeuanganBank BUMNpada periode 2010-2014.)
H a :  β ≠0  (Berdasarkan Liquidity (Likuiditas)  terdapat  perbedaan  yang  signifikan Kinerja KeuanganBank BUMNpada periode 2010-2014.)

## Uji Hipotesis Kelima (H5)
H5  :  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  berdasarkan  Likuiditas , berbeda  secara signifikan pada periode 2010 –  2014.
Tabel 6. ANOVA LDR Sum of Squares Df Mean Square F Sig. Between Groups 2762,674 3 920,891 22,718 ,000 Within Groups  648,580 16 40,536 Total 3411,254 19 Sumber : Data Diolah dengan SPSS 21
embahasan Hipotesis Kelima
Berdasarkan pengujian hipotesis 5 dengan uji beda Ragam Satu Arah ( One- Way ANOVA ) terhadap variabel likuiditas yaitu dengan indikator LDR ( Loan to Deposit  Ratio )  dinyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  signifikan  antara  kinerja keuangan  pada  Bank  BUMN  periode  2010-2014,  artinya  H0  ditolak  dan  H5 diterima. Hal ini ditunjukkan dengan nilai signifikasi 0,000 <  0,05.
Likuiditas  Bank  BUMN  tahun  2010-2014  yang  diwakili  oleh  rasio  LDR memiliki  nilai  sebesar  84,90%  dengan  peringkat  ke-2,  yang  mengindikasikan bahwa  Bank  BUMN  dalam  pemenuhan  kewajibannya  untuk  mengntisipasi kegiatan penarikan dana oleh Deposan sudah baik, dimana setingkat lebih tinggi dibanding dengan nilai yang ditentukan oleh Bank Indonesia yaitu 75% < LDR < 85%.  Hasil  ini  mengindikasikan  bahwa  kinerja  Bank  BUMN  tahun  2010-2014 secara  keseluruhan  adalah  baik.  Berdasarkan  pada  hasil  tersebut  maka  dapat dikatkan bahwa kinerja Bank BUMN secara umum sudah sangat baik.

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
1. Berdasarkan  aspek  Modal  (Capital),  tidak  ada  perbedaan  mengenai  nilai rata-rata  CAR  pada  Bank  BUMN,  yaitu  berada  di  atas    kriteria  yang ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  (Minimal  12%).  Berati  tingkat  kesehatan Bank BUMN baik.
2. Berdasarkan aspek  Kualitas Aset ( Assets Quality ),  nilai rata-rata rasio KAP ( Kualitas Aset Produktif ) pada  Bank Mandiri, Bank Rakyat Indonesia (BRI) dan Bank Negara Indonesia (BNI) berada dalam keadaan sehat karena nilai rata-rata  rasio  KAP  dari  bank  tersebut  kurang  dari  5%  yang mengindikasikan  bahwa  bank  tersebut  dalam  keadaan  sehat.  Sementara Bank Tabungan Negara (BTN) berada dalam keadaan  kurang sehat karena nilai rata-rata rasio KAP lebih dari 5%.
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Oktober 2015
3. Berdasarkan aspek Manajemen ( Management ), secara keseluruhan nilai rata- rata rasio NPM ( Net Profit Margin ) pada Bank BUMN berada di atas nilai kreteria minimum ( 5% ) , meskipun nilai NPM berbeda dari masing-masing bank. Dari hasil perhitungan tersebut menunjukkan bahwa manajemen pada Bank BUMN adalah baik.
4. Berdasarkan  aspek  Rentabilitas  ( Earnings )  rata-rata  rasio  ROA,  ROE  dan BOPO Bank BUMN  berada dalam keadaan sehat, meskipun nilai ROA, ROE dan  BOPO  secara  rata-rata  berbeda  dari  masing-masing  bank.  Hal  ini menunjukkan Bank BUMN memiliki tingkat efisiensi dan kemampuan bank yang baik dalam melakukan kegiatan operasionalnya..
5. Berdasarkan  aspek  Likuiditas  ( Liquidity ),  ),  rata-rata  rasio  LDR  pada  Bank Mandiri,  Bank  Rakyat  Indonesia  (BRI)  dan  Bank  Negara  Indonesia  (BNI) berada dalam keadaan sehat  karena nilai rata-rata rasio LDR bank tersebut berada di bawah 110%. Hal ini menunjukkan bahwa bank tersebut mampu mengimbangi  pemberian  kredit  dengan  kewajiban  bank  untuk  segera memenuhi  permintaan  deposan  yang  ingin  menarik  uangnya.    Sedangkan pada Bank Bank Tabungan Negara (BTN) nilai rata-rata rasio LDR berada di atas 110% yang menunjukkan bahwa bank tersebut dalam keadaan kurang baik dalam kemampuan likuiditasnya.
6. Secara  keseluruhan  dengan  menggunakan  metode  CAMEL  dapat dinyatakan kinerja keuangan Bank BUMN memiliki kinerja keuangan yang relatif baik, dan dalam keadaan sehat. Meskipun dalam rasio KAP dan LDR, BTN  dalam  possisi  kurang  baik  dan  perlu  tindakan  korektif  untuk memperbaiki rasio tersebut.

## Saran
1. Manajemen dari Bank BUMN diharapkan dapat menjaga rasio-rasio keuangan yang sudah menunjukkan tingkat kesehatan yang baik dan untuk masa yang akan  datang  untuk  lebih  meningkatkan  nilai  rasio-rasio  keuangan    yang digunakan untuk mengukur kinerja bank.
2. Untuk Bank Tabungan Negara ( BTN) , hendaknya lebih meningkatkan dalam rasio  KAP  (  Kualitas  Asset  Produktif)  dan  LDR  (  Loan  to  Deposit  Ratio), karena    posisi  kurang  baik  dan  perlu  tindakan  korektif  untuk  memperbaiki rasio tersebut.
3. Bagi  peneliti  selanjutnya  diharapkan  dapat  meneliti  dengan  menggunakan rasio-rasio ukuran yang lainnya atau menggunakan indikator CAMEL lainnya sesuai  yang  telah  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  agar  dapat  memperoleh hasil yang lebih baik dan bervariasi mengenai Kinerja Keuangan Perbankan.

## DAFTAR PUSTAKA
Ardiyana,  Marissa.  2011.  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank Syari’ah  Dan  Bank  Konvensional  Sebelum,  Selama,  dan  Sesudah  Krisis Global Tahun 2008 Dengan Menggunakan Metode CAMEL (Studi kasus Pada  PT.  Bank  Syari’ah  Mandiri  dan  PT.  Bank  Mandiri  Tbk). Skripsi.
Fakultas Ekonomi. Universitas Dipenogoro, Semarang. ( http://eprints.undip.ac.id . diakses tanggal 5 Oktober 2015).
Bank  Indonesia. Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  6/10/pbi/2004  tanggal  12  April
2004. Perihal Sistem Penilaian Kesehatan Bank. Jakarta. ( http://www.bi.go.id.diakses tanggal 20 Oktober 2015).
Booklet Perbankan Indonesia, 2011
Dahlan Siamat,2005. Manajemen Lembaga Bank dan Keuangan , Edisi ketiga Jakarta:
Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Indonesia
Duwi  Priyatno,2010. Paham  Analisa  Statistik  Data  dengan  SPSS, Yogyakarta: Mediakom.
Fahmi. 2012. Analisis Kinerja Keuangan. Alfabeta, Bandung. Fitriana, Dina Ayu. 2012. Analisis Kinerja Keuangan Bank Dengan Menggunakan Metode  CAMEL  Periode  2010-2012  (Studi  Kasus  pada  PT.  Bank  Rakyat Indonesia  (Persero)  Tbk). Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis Universitas Brawijaya.  Malang.  (  http://download.portalgaruda.org/article.  diakses tanggal 5 Desember 2015).
Harahap, S. Syafri. 2009. Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan . Jakarrta: PT. Raja Grafindo Persada.
Hasibuan,  Malayu  S.P.  2011. Dasar-dasar  Perbankan .  Cetakan  Kesembilan  Bumi Aksara, Jakarta.
Hery. 2012. Analisis Laporan Keuangan. Bumi Aksara, Jakarta. Imam  Ghozali,2011. Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  19 , Semarang: BP Undip.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2009. Standar Akuntansi Keuangan , Penerbit Salemba Empat, Jakarta.
Jacob,  Jeremiah  K.D,  2014. Analisis  Laporan  Keuangan  dengan  Metode  CAMEL Untuk Menilai Tingkat Kesehatan Perbankan . Fakultas Ekonomi dan Bisnis,
Universitas Samratulangi Manado. Jurnal EMBA. ISSN 2302-1174. Vol. 1
No.  3  Septemer  2013.(  http://ejournal.unsrat.ac.id.  diakses  tanggal  10 Oktober 2015).
Kasmir.  2014. Bank  dan  lembaga  Keuangan  Lainnya .  PT  Raja  Grafindo  Persada, Jakarta.
Lukman Dendawijaya,2003. Manajemen Perbankan , Jakarta: Ghalia Indonesia. Mudrajat Kuncoro, Suharjono,2002 Manajemen Perbankan Teori dan Aplikasi, BPFE, Yogyakarta
Munawir,  2010. Analisis  Laporan  Keuangan, Cetakan  Keempat  Belas.  Liberty, Yogyakarta.
Lili M. Sadeli. 2011. Dasar-dasar Akuntansi , PT. Bumi Aksara, Jakarta.
Otoritas jasa Keuangan. Peraturan Bank Indonesia Nomor 14/26/PBI/2012 Tanggal 27 Desember  2012.  Perihal  Kegiatan  Usaha  dan  jaringan  Kantor  Berdasarkan Modal Inti Bank. Jakarta.( http://www.ojk.go.id. diakses pada tanggal 10 November 2015).
Pandia,  Frianto.  2012. Manajemen  Dana  dan  Kesehatan  Bank. PT  Rineka  Cipta, Jakarta.
Hisvi Dwi Fitrianti & Abdul Djawad : Analisis Dengan Menggunakan Metode  Camel  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  BUMN  Sebagai Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Oktober 2015
Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  No.  31  tentang Akuntansi
Perbankan.
Pujiyanti,  Sri,  dan  Mahendra,  susi.  2009.  Analisis  Kinerja  keuangan  Mengenai Tingkat  Kesehatan  bank  Dengan  Menggunakan  Metode  CAMEL  (Studi kasus  pada  BNI  dan  Bank  BUKOPIN)  (2006-2008). Jurnal. Universitas Gunadarma.  (  http://www.gunadarma.ac.id/library  diakses  tanggal  12 November 2015).
Sari,  Marlupi  nanda  Permata.  2012.  Analisis  Kinerja  Perbankan  dengan Menggunakan Metode CAMEL Studi Kasus Pada BEJ periode 2002-2004. Skripsi. Universitas  Brawijaya.  Malang.  (  http://pustaka.yolasite.com. diakses tanggal 15 November 2015).
Sigit Triandaru, Totok Budisantoso,2006. Bank dan Lembaga Keuangan Lain Jakarta : Salemba Empat.
Singgih  Santoso,  Buku  Latihan,2000.  SPSS  Statistik  Parametrik  ,777  Jakarta:  PT Elex Media Komputindo.
Sugiyono,2010. Metode Penelitian Bisnis ,Bandung : CV. Alfabeta. Jumingan. 2008. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Bumi Aksara. Undang-Undang  Republik  Indonesia  tentang  Perbankan ,  Undang-Undang  Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998. www.bankmandiri.co.id www.BRI.co.id www.BNI.co.id www.BTN.co.id