e-ISSN 2716-3148 (media online)
Journal Research of Accounting ( JARAC ) Vol. 4 No. 1 Desember 2022: 79-90

## PENGARUH FEE AUDIT, TIME BUDGET PRESSURE
, DUE PROFESSIONAL CARE , DAN INTEGRITAS AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK DI BALI
Ni Komang Riskayani 1*
Gde Herry Sugiarto Asana 1
1 Fakultas Bisnis dan Pariwisata, Universitas Triatma Mulya *e-mail: yaniriska12@gmail.com

## Abstract
This  study  aims  to  determine  the  effect  of  audit  fee,  time  budget  pressure,  due professional  care  and  auditor  integrity  on  audit  quality.  This  research  was conducted  at  a  Public  Accounting  Firm  in  Bali  registered  with  the  Indonesian Institute  of  Public  Accountants  as  of  January  2021  with  a  total  of  17  Public Accounting  Firms.  The  sampling  technique  of  this  study  used  the  porpusive sampling  method,  so  that  the  research  sample  used  was  70  auditors.  The  data analysis technique used in the research is descriptive statistic, data quality test, classical assumption test and multiple linear regression analysis with the help os SPSS 25 software for windows. The result of the research on audit fee, time budget pressure,  due  professional  care  and  auditor  integrity  have  a  positive  and significant  effect  on  audit  quality.  The  test  results  of  the  coefficient  of determination (Adjust R Square) of 0,054 which means that 54% of the variables audit fee, time budget pressure, due professional care, and auditor integrity and the remaining 46% are explained by other factors not included in this research model.
Keywords :  Audit  Fee,  Time  Budget  Pressure,  Due  Professional  Care,  Audior Integrity, and Audit Quality.

## PENDAHULUAN
Audit merupakan suatu kegiatan  yang  dilakukan  oleh  auditor sebagai bentuk pelayanan jasa Kantor Akuntan Publik terhadap masyarakat. Kantor  Akuntan  Publik  adalah  badan usaha yang memberikan jasa pelayanan  yang  telah  memiliki  izin usaha  yang  diatur  dalam  UU  No.  5
Tahun  2011  tentang  Akuntan  Publik. Kantor  Akuntan  Publik  diharapkan menghasilkan  auditor  yang  memiliki integritas  dalam  menjalankan  sebuah profesi  akuntan  publik.  Pelayanan yang  diberikan  oleh  Kantor  Akuntan Publik kepada masyarakat diharapkan
tidak  memihak  dan  memberikan informasi yang akurat sehingga dalam pengambilan keputusan dapat memberikan hasil audit yang berkualitas. Hasil audit yang berkualitas  merupakan  pengaruh  dari faktor  eksternal  yaitu fee audit  dan time  budget  pressure maupun  faktor internal  yaitu due  professional  care dan integritas dalam melakukan suatu pemeriksaan laporan keuangan. Auditor  harus  bersikap  profesional serta dapat mengambil keputusan yang tepat  dan  cepat  dalam  menjalankan tugas (Asana dan Yogantara, 2020).

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022

## KAJIAN PUSTAKA
Teori perilaku terencana menjelaskan perilaku atau sikap yang dimiliki oleh auditor dalam menghadapi  penyimpangan  yang  ada selama  melaksanakan  proses  audit dapat  dikendalikan  karena  adanya pengaruh  dari  dalam  diri  sendiri  atau lingkungan  yang  dijadikan  sebagai motivasi  untuk  menghasilkan  audit yang berkualitas.
Menurut  Agoes  (2012), fee audit  merupakan  bentuk  balas  jasa yang auditor berikan kepada klien, dan besarnya fee anggota dapat bervariasi tergantung risiko penugasan, kompleksitas  jasa  yang  diberikan, tingkat  keahlian  sangat  membantu dalam pelaksanaan jasa audit, dan bagi auditor yang menerima fee yang besar akan  merencakana  hasil  audit  yang lebih  berkualitas  dibandingan  dengan fee yang lebih kecil.
Time budget pressure (tekanan anggaran waktu) adalah pengalokasian waktu  yang  ditentukan  oleh  klien kepada auditor dalam proses pengauditn guna menghindari adanya kecurangan  waktu  dan  permainan yang  dilakukan  oleh  auditor  dalam mengumpulkan  bukti-bukti  untuk mendukung hasil pemeriksaan.
Due  professional  care adalah kecermatan  dan  keseksamaan  auditor dalam  melakukan  proses  audit.
Kecermatan dan keseksamaan menyangkut  apa  yang  dikerjakan auditor dan bagaimana kesempurnaan pekerjaannya. Oleh karena itu, auditor diharuskan memiliki atau mempunyai kewajiban  untuk  melaksanakan  jasa profesional  dengan  sebaik-baiknya sesuai  dengan  kemampuannya,  demi kepentingan  pengguna  jasa  dan konsisten  dengan  tanggung  jawab profesi kepada publik.
Definisi  integritas  menurut Arens et al (2014), untuk mempertahankan  dan  memperluas kepercayaan  publik,  para  anggota harus melaksanakan seluruh tanggung jawab  profesionalnya  dengan  tingkat integritas tertinggi. Integritas merupakan  sifat  yang  dimiliki  oleh auditor  yang  memiliki  potensi  dan kejujuran.
Audit  dikatakan  berkualitas jika  memenuhi  standar  pengauditan yang diatur dalam Standar Profesional Akuntan  Publik  (SPAP).  Standar pengauditan mencakup mutu profesional, auditor independen, pertimbangan ( judgement ) yang digunakan  dalam  pelaksanaan  audit dan penyusunan laporan audit.

## KERANGKA KONSEPTUAL
Berdasarkan  pemaparan  di atas,  maka  dapat  digambarkan kerangka konseptual sebagai berikut.

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022
H 1
H 2 H 3 H 4

## GAMBAR 2.1
KERANGKA KONSEPTUAL
Sumber : Data Diolah, 2022
HIPOTESIS H 1 : Fee audit  berpengaruh  positif terhadap kualitas audit.
H 2 : Time budget pressure berpengaruh positif terhadap kualitas audit.
H 3 : Due professional care berpengaruh  positif  terhadap kualitas audit. H 4 :  Integritas  auditor  berpengaruh positif terhadap kualitas audit.
METODE PENELITIAN Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah asosiatif-kausal  dan  metode  yang digunakan adalah metode kuantitatif. Penelitian  ini  menggunakan  1
variabel dependen yaitu kualitas audit
(Y)  dan  3  variabel  independen  yaitu fee audit  (X1) time  budget  pressure (X2) due  professional  care (X3)  dan integritas (X4).
Sampel  dalam  penelitian  ini adalah  auditor  yang  bekerja  pada Kantor  Akuntan  Publik  di  wilayah Bali  yang  ditentukan  dengan  teknik purposive  sampling, yaitu  teknik pengambilan  sampel  sumber  data dengan pertimbangan tertentu (Sugiyono, 2016). Teknik pengumpulan data dan informasi  yang  diperlukan  dalam penelitian  ini  dilakukan  secara langsung dengan instrumen penelitian berupa kuesioner. Pengukuran variabel  kuesioner  menggunakan skala Likert 1 sampai 5.

## Time Budget Pressure
(X 2 )

## Due Professional Care
(X 3 )
Integritas
(X 4 ) Kualitas Audit (Y) Fee Audit (X 1 )

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil Uji Kualitas Data

## TABEL 4.8 HASIL PENGUJIAN VALIDITAS
Variabel Item Pernyataan Pearson Correlation  Keterangan Fee Audit (X1) X1.1 .605 ** Valid X1.2 .814 ** Valid X1.3 .529 ** Valid X1.4 .885 ** Valid X1.4 .883 ** Valid X1.5 .799 ** Valid X1.6 .747 ** Valid Time Budget Pressure (X2) X2.1 .784 ** Valid X2.2 .575 ** Valid X2.3 .740 ** Valid X2.4 .695 ** Valid Due Professional Care (X3) X3.1 .918 ** Valid X3.2 .931 ** Valid X3.3 .874 ** Valid X3.4 .945 ** Valid X3.5 .896 ** Valid Integritas (X4) X4.1 .820 ** Valid X4.2 .881 ** Valid X4.3 .783 ** Valid X4.4 .816 ** Valid X4.5 .876 ** Valid X4.6 .852 ** Valid X4.7 .871 ** Valid

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022

## Sumber: Data Diolah, 2022
Berdasarkan  Tabel  4.8  dapat dilihat  nilai  r  hitung  lebih  besar  dari nilai  korelasi  sebesar  0,3.  Maka  dari
itu,  semua  butir  dalam  setiap  variabel dinyatakan valid.
TABEL 4.9

## UJI RELIABILITAS
Variabel Cronbach's Alpha Keterangan Fee Audit 0,785 Reliabel Time Bugdet Pressure 0,779 Reliabel Due Professional Care 0,828 Reliabel Integritas 0,769 Reliabel Kualitas Audit 0,733 Reliabel Sumber: Data Diolah, 2022 Tabel 4.9 menunjukan nilai cronbach’s  alpha terhadap  seluruh instrumen penelitian dapat disimpulkan bahwa pernyataan dalam kuesioner ini reliabel karena mempunyai  nilai cronbach’s  alpha lebih  besar  dari  0,6.  Hal  ini menunjukan  bahwa  setiap  item pernyataan  yang  digunakan  akan mampu  memperoleh  data  yang
X4.8 .591 ** Valid X4.9 .540 ** Valid X4.10 .832 ** Valid X4.11 .842 ** Valid X4.12 .807 ** Valid X4.13 .826 ** Valid X4.14 .884 ** Valid Kualitas Audit (Y) Y1.1 .656 ** Valid Y1.2 .468 ** Valid Y1.3 .665 ** Valid Y1.4 .593 ** Valid Y1.5 .539 ** Valid Y1.6 .691 ** Valid

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022
konsisten  dan  jika  pernyataan  itu diajukan  kembali  akan  diperoleh
jawaban  yang  relatif  sama  dengan jawaban sebelumnya.
Uji Asumsi Klasik
TABEL 4.10
HASIL UJI NORMALITAS
Uji One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardiz ed Residual N 70 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation 1.76810395 Most Extreme Differences Absolute .080 Positive .080 Negative -.051 Test Statistic .080 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance. Sumber: Data Diolah, 2022 Berdasarkan Tabel 4.10 terlihat nilai Asymp.Sig sebesar 0,200, maka  nilai  tersebut  lebih  besar  dari nilai  taraf  signifikan  0,05.  Jadi  dapat
disimpulkan  bahwa  data  terdistribusi normal  dengan  menggunakan  uji
Kolmogorov-Smirnov.

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022
TABEL 4.11

## HASIL UJI MULTIKOLINEARITAS
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1  (Constant) Fee audit .902 1.108 Time Budget Pressure .959 1.043 Due Professional Care .876 1.141 Integritas .971 1.030 a. Dependent Variable: Kualitas Audit

## Sumber: Data Diolah, 2022
Berdasarkan Tabel 4.11 terlihat bahwa nilai tolerance setiap  variabel  lebih besar  dari  0,10  dan  nilai  VIF  lebih kecil 10 dapat disimpulkan bahwa tidak  ada  multikolinieritas  antar variabel  independen  dalam  model regresi
TABEL 4.12

## HASIL UJI HETEROKEDASTISITAS
Sumber: Data Diolah, 2022 Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) .607 2.020 .301  .765 Fee audit -.013 .037 -.047  -.364  .717 Time budget pressure -.051 .070 -.090  -.720  .474 Due professional care .032 .049 .086 .659  .513 Integritas .029 .024 .147  1.185  .240 a. Dependent Variable: RES2

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022
Berdasarkan Tabel 4.12, diketahui nilai Sig. glejser lebih besar dari 0,05. Hal  ini berarti tidak terjadi heterokedastisitas pada model persamaan  regresi,  sehingga  model regresi  layak  digunakan  untuk memprediksi kualitas audit berdasarkan variabel yang mempengaruhinya,  yaitu fee audit, time budget pressure , due professional care dan integritas auditor
Analisis Regresi Linear Berganda
TABEL 4.13 ANALISIS REGRESI LINIER BERGANDA
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 15.296 3.242 4.718 .000 Fee audit .139 .059 .253 2.345 .022 Time budget pressure .293 .113 .272 2.599 .012 Due professional care .161 .079 .223 2.040 .045 Integritas .081 .039 .216 2.083 .041 a. Dependent Variable: Kualitas Audit
Sumber : Data Primer yang Diolah, 2022
Berdasarkan  Tabel  4.13,  diperoleh persamaan  regresi  linear  berganda sebagai berikut. Y  =  15,296  +  0,139X 1 +  0,293  X 2 + 0,161X 3 + 0,081X 4 + e

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022

## Uji Kelayakan Model (Uji F)
TABEL 4.14
HASIL UJI STATISTIK F ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 199.813 4 49.953 7.481 .000 b Residual 434.030 65 6.677 Total 633.843 69 a. Dependent Variable: Kualitas Audit b. Predictors: (Constant), Integritas, Time budget pressure, Fee audit, Due professional care
Sumber: Data Diolah, 2022
Pada  Tabel  4.14  nilai  F  diperoleh sebesar 7.481 dengan tingkat signifikansi  0,000.  Maka  model regresi  ini  layak  untuk  digunakan, karena  tingkat  signifikan  lebih  kecil dari  0,05,  sehingga  dapat  dikatakan
bahwa fee audit, time  budget pressure , due  professional  care dan integritas  auditor  secara  simultan berpengaruh  signifikan  terhadap kualitas audit.
Uji Hipotesis (Uji t)
TABEL 4.15
HASIL UJI STATISTIK T Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 15.296 3.242 4.718 .000 Fee audit .139 .059 .253 2.345 .022 Time budget pressure .293 .113 .272 2.599 .012 Due professional care .161 .079 .223 2.040 .045 Integritas .081 .039 .216 2.083 .041 a. Dependent Variable: Kualitas Audit Sumber: Data Diolah, 2022 Berdasarkan hasil uji pada Tabel 4.15 diperoleh hasil:
a. Nilai  t  hitung  variabel fee audit sebesar  2,345  >  1,997,  maka  t hitung  variabel fee audit  lebih besar  dari t tabel yang menyatakan  bahwa  H 1 diterima dan  nilai  signifikansi  0,022  <

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022
0,05, maka nilai sig. hitung lebih kecil  dari  sig.  tabel  yang menyatakan  bahwa  variabel fee audit  berpengaruh  signifikan. Jadi,  variabel fee audit  (X1)
berpengaruh secara positif dan
b. signifikan terhadap kualitas audit (Y).
c. Nilai  t  hitung  variabel time budget pressure sebesar 2,599 > 1,997 maka t hitung variabel time budget pressure lebih besar dari t tabel yang menyatakan bahwa H 2 diterima  dan  nilai  signifikansi 0,012  <  0,05,  maka  nilai  sig. hitung  lebih  kecil  dari  sig.  tabel menyatakan  bahwa  terdapat pengaruh  signifikan  terhadap variabel time  budget  pressure . Jadi,  variabel time  budget pressure (X2) berpengaruh secara  positif  dan  signifikan terhadap kualitas audit (Y).
d. Nilai  t  hitung  variabel due professional care sebesar 2,040 > 1,997 maka t hitung variabel due
professional care lebih besar dari t  tabel  yang  menyatakan  bahwa H 3 diterima dan nilai signifikansi
0,045  <  0,05,  maka  nilai  sig. hitung  lebih  kecil  dari  sig.  tabel yang menyatakan bahwa variabel due professional care berpengaruh  signifikan.  Jadi, variabel due  professional  care (X3)  berpengaruh  secara  positif dan  signifikan  terhadap  kualitas audit (Y).
e. Nilai  t  hitung  variabel  integritas sebesar  2,083  >  1,997  maka  t hitung  variabel  integritas  lebih besar  dari t tabel yang menyatakan  bahwa  H 4 diterima dan  nilai  signifikansi  0,045  < 0,05, maka nilai sig. hitung lebih kecil  dari  sig.  tabel  yang menyatakan  bahwa  variabel due professional  care berpengaruh signifikan.  Variabel  integritas (X4)  berpengaruh  secara  positif dan  signifikan  terhadap  kualitas audit (Y)
Koefisien Determinasi (R 2 )

## TABEL 4.16
HASIL UJI KOEFISIEN DETERMINASI (R 2 )
Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .757 a .573 .540 1.385 a. Predictors: (Constant), Integritas, Time budget pressure, Due professional care, Fee audit Sumber : Data Diolah, 2022 Tabel 4.16 menunjukan nilai koefisien  determinasi  (Adjusted  R Square) sebesar 0,540, hal ini berarti 54%  variabel  nilai  kualitas  audit ditentukan oleh variasi nilai fee audit (X1), time budget pressure (X2), due
professional care (X3) dan integritas (X4),  sedangkan  sisanya  46% kualitas  audit  dipengaruhi  oleh variabel-variabel  lainnya  yang  tidak diteliti dalam penelitian ini.

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
Berdasarkan hasil pembahasan  dan  analisa  yang  telah dilakukan  pada  bab  sebelumnya, maka  dapat  diperoleh  kesimpulan sebagai berikut:
1. Fee audit berpengaruh positif dan signifikan  terhadap  kualitas  audit pada KAP di Bali. Artinya ketika fee yang  diberikan  oleh  klien jumlahnya  besar,  maka  kualitas audit yang dihasilkan oleh auditor akan  semakin  baik.  Hal  tersebut dapat dilihat pada koefisien regresi yang bernilai positif sebesar 0,139 yang berarti jika variabel fee audit naik  sebesar  satu  satuan,  maka variabel  kualitas  audit  akan mengalami kenaikan sebesar 0,139. 2. Time budget pressure berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap kualitas  audit  pada  KAP  di  Bali.
Artinya jika tekanan waktu auditor dalam  melakukan  proses  audit tinggi, maka auditor akan menjadi lebih  baik  dalam  menghasilkan kualitas  audit.  Hal  tersebut  dapat dilihat pada koefisien regresi yang bernilai positif sebesar 0,293 yang berarti  jika  variabel time  budget pressure naik sebesar satu satuan, maka variabel  kualitas audit akan mengalami kenaikan sebesar 0,293. 3. Due professional care berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap kualitas  audit  pada  KAP  di  Bali. Artinya jika due professional care tinggi,  maka  kualitas  audit  yang dihasilkan akan semakin baik. Hal tersebut  dapat  dilihat  pada koefisien  regresi  yang  bernilai positif  sebesar  0,161  yang  berarti jika variabel due professional care naik  sebesar  satu  satuan,  maka variabel  kualitas  audit  akan mengalami kenaikan sebesar 0,161. 4. Integritas  auditor  berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap kualitas  audit  pada  KAP  di  Bali.
Artinya  jika  integritas  auditor tinggi,  maka  kualitas  audit  yang dihasilkan akan semakin baik. Hal tersebut  dapat  dilihat  pada koefisien  regresi  yang  bernilai positif  sebesar  0,081  yang  berarti jika  variabel  integritas  naik sebesar satu satuan, maka variabel kualitas  audit  akan  mengalami kenaikan sebesar 0,081.
Saran Adapun saran dalam penelitian ini sebagai berikut. 1. Bagi  auditor  disarankan  tidak melihat  besar  kecilnya fee yang diterima sehingga tidak mempengaruhi kualitas audit yang dihasilkan. 2. Pada  saat  auditor  menjalankan tugasnya harus sesuai dengan time budget  pressure yang  sudah  ada, sehingga  tidak  melakukan  etika profesi pelaksanaan. 3. Bagi  Kantor  Akuntan  Publik dalam meningkatkan due professional care sebaiknya memberikan pemahaman interpersonal dengan cara mempelajari  sifat  individu  lain yang  memiliki  pandangan  dan persepsi  berbeda,  agar  auditor memahami sebab klien berperilaku ataupun klien bersikap sesuatu. Sehingga, dapat membantu auditor dalam melakukan  setiap  pelaksanaan audit terhadap laporan keuangan. 4. Bagi auditor dapat mempertahankan  integritas  yang dimiliki  dalam  diri  agar  dapat memunculkan kepercayaan publik terhadap diri dan tugasnya.

## Journal Research of Accounting ( JARAC )
(Ni Komang Riskayani 1) , Gde Herry Sugiarto Asana 1) , hal. 79-90) Vol 4, No 1, Desember 2022
5. Bagi peneliti selanjutnya disarankan  lebih  memperbanyak sampel sehingga memperoleh data yang  lebih  akurat  dimana  sampel yang  digunakan  sudah  pasti  dan tepat dalam pengujian.

## DAFTAR PUSTAKA
Agoes,  Sukrisno.  2012. Auditing
(Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh Akuntan Publik) .
Edisi  4.    Salemba  Empat. Jakarta
Arens, A. A.  et al. 2014. Auditing and Assurance  Services .  Pearson Education Limited. England.
Asana, G. H. S., dan Yogantara, K. K.
(2020).  Peran  Audit  Fee,  Jasa Non  Audit,  Lama  Hubungan Audit  Dan  Ukuran  Kap Terhadap Independensi Auditor.  Journal  of  Applied Management  and  Accounting Science, 2(1), 41-52. Carolita, Metha Kartika dan Rahardjo,  Shiddiq  Nur.  2012. Pengaruh  Pengalaman  Kerja, Independensi, Objektifitas, Integritas,  Kompetensi,  dan Komitmen Organisasi Terhadap  Kualitas  Hasil  Audi (Studi  Pada  Kantor  Akuntan Publik  di  Semarang. Jurnal Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro .  Vol.  1  Nomor  2. Hal. 1-11 Fachri,  Hasfan.  2018.  Pengaruh Integritas Auditor, Objektivitas Auditor,  Audit  Fee  dan  Time
Budget  Pressure  Terhadap Kualitas  Audit  Pada  Kantor Akuntan  Publik  yang  Terdapat di  Medan. Skripsi .  Program Studi  S1  Akuntansi  Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas  Sumatera  Utara. Medan. Institut  Akuntan  Indonesia  (IAI). 2016. Standar Akuntansi Keuangan .  Salemba  Empat.
Jakarta.
Khairiyah,  Lulu.  2020.  Pengaruh Independensi,  Kompetensi  dan Fee  Audit Terhadap  Kualitas Audit. Skripsi .  Program  Studi Akuntansi  Syariah  Fakultas Ekonomi  dan  Bisnis  Islam Universitas Islam Negeri Sumatera Utara. Medan. Lestari,  Rohmaida  dan  Yaya,  Rizal. 2017.  Whistleblowing  dan Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Niat Melaksanakannya Oleh Aparatur  Sipil  Negara. Jurnal Akuntansi , Vol. XXI Nomor 3. September 2017. Hal. 336-350.
Mulyadi.  2014. Auditing .  Edisi Keenam. Salemba Empat. JakartaNingsih,  P.R.C.  dan Yaniartha, Dian. 2013. Pengaruh Kompetensi, Independensi, dan Time Budget Pressure  Terhadap  Kualitas Audit. E-Jurnal  Akuntansi Universitas  Udayana .  Vol.  4
Nomor  1.  Juli  2013.  Hal  92-
109.
Pramono,  O.,  dan  Mustikawati,  R.  I
(2016).  Pengaruh  Locus  of Control, Due Professional Care dan Integritas Terhadap Kualitas  Audit  (Studi  Empiris Pada Kantor Akuntan Publik di Daerah  Istimewa  Yogyakarta).
Jurnal Profita , Vol. 5 Nomor 1. Hal. 1-15.F
Sugiyono. 2016. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung: PT Alfa.