Available online at: http://journal.uinsgd.ac.id/index.php/kp Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
DOI: 10.15575/kp.v2i3. 8679
* Copyright  (c) 2020 Angga Arisa
This work is licensed under  a Creative  Commons Attribution-ShareAlike  4.0 International  License .
Diterima:  5 Juni 2020;  Direvisi: 27 Oktober  2020;  Disetujui:  31 Oktober  2020

## KONSEP AL-BAAQIYAAT  AS-SHOLIHAT  DALAM MURABAHAH: PENENTUAN MARGIN SERTA PENGGUNAAN METODE PERHITUNGAN ANUITAS DAN FLAT

## Angga Arisa
UIN Sunan  Gunung  Djati Bandung,  Bandung,  Indonesia Email:namakuanggaarisa@gmail.com

## ABSTRACT
Murabahah is a financing that dominates the Islamic banking portfolio in Indonesia until the position of September 2018. However, the total amount of murabahah financing is still very small when compared to conventional bank lending. One of the issues that must be sought a solution in order to accelerate the growth of Islamic bank business is the issue of murabaha conformity with sharia provisions, namely in the aspect of adding margins in murabaha and the use of annuity and flat methods in calculating margins. Therefore, the activities of Islamic banks in conducting murabaha financing need to be seen as wealth management / accumulation activities of Islamic banks as economic subjects. This approach to the management of assets can refer to Al-kahfi verse 46, where assets must be managed in ways that are in accordance with sharia so that they are valued as al-baaqiyat as-sholihat (good deeds). With the concept of al-baaqiyat as-sholihat, the addition of margins and the use of annuity and flat methods can be in accordance with sharia principles so that murabaha financing activities become valuable charity. This aims to accelerate the growth of murabaha and the growth of Islamic banks themselves so that more people can access Islamic banking.
Keywords: Al-baaqiyaat As-sholihat, Annuity, Flat, Margin, Murabahah

## ABSTRAK
Murabahah merupakan pembiayaan yang mendominasi portofolio perbankan syariah di Indonesia sampai dengan posisi September 2018. Akan tetapi, total jumlah pembiayaan murabahah masih sangat kecil jika dibandingkan dengan penyaluran kredit perbankan konvensional. Salah satu isu yang harus dicarikan solusi supaya bisa mengakselerasi pertumbuhan bisnis bank syariah adalah isu kesesuaian murabahah dengan ketentuan syariah, yaitu dalam aspek penambahan margin dalam murabahah serta penggunaan metode anuitas dan flat dalam menghitung margin. Oleh karena itu, kegiatan bank syariah dalam melakukan pembiayaan murabahah perlu dilihat sebagai kegiatan pengelolaan harta ( wealth creation/accumulation ) bank syariah selaku subjek ekonomi. Pendekatan konsep pengelolaan harta ini bisa merujuk pada surat Al-kahfi ayat 46, dimana harta harus dikelola dengan cara-cara yang sesuai dengan syariah supaya bernilai sebagai al-baaqiyat as-sholihat (amal sholeh). Denga konsep al-baaqiyat as-sholihat ini maka penambahan margin dan penggunaan metode anuitas dan flat dapat menjadi sesuai dengan kaidah syariah sehingga kegiatan pembiayaan murabahah menjadi bernilai amal sholeh. Hal ini bertujuan untuk mengakselerasi pertumbuhan murabahah serta pertumbuhan bank syariah itu sendiri sehingga semakin banyak masyarakat yang bisa mengakses perbankan syariah.
Kata kunci: Al-baaqiyaat As-sholihat, Annuity, Flat, Margin, Murabahah

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
Angga  Arisa

## PENDAHULUAN
Murabahah merupakan akad jual beli atas suatu barang dengan menambahkan margin (kelebihan harga) selain harga pokok barang tersebut (Turmudi, 2016). Dalam murabahah, harga pokok atas barang objek jual beli tersebut harus diketahui antara penjual dan pembeli, kemudian besaran margin juga harus disepakati oleh penjual dan pembeli  tersebut. Kaidah-kaidah yang terdapat dalam murabahah harus memenuhi rukun dan syarat jual beli. Rukun jual beli terdiri atas 2 orang (2 pihak) yang melakukan akad, sighat (ijab qobul), serta objek akad (barang yang diperjualbelikan) (Suprihatin et al., 2019). Sedangkan syarat sah jual beli terdiri atas 6 hal, yaitu: saling ridho antara pejual dan pembeli; para pihak (penjual dan pembeli) cakap secara syariah untuk melakukan transaksi jual beli; barang yang diperjualbelikan bernilai (berharga) dan tidak diharamkan menurut syariat Islam; barang yang diperjualbelikan adalah milik sendiri atau sudah dikuasakan dari pemilik ke penjual ( wakalah ); barang yang diperjualbelikan dapat diserahterimakan (transfer kepemilikan); serta barang tersebut dapat diketahui secara pasti kadar, jumlah, ukuran, dan nilainya (tidak ghoror ) (Suprihatin et al., 2019). Dalam konteks perbankan syariah, murabahah merupakan salah satu akad (kontrak) yang ada di bank syariah selain mudharabah (Adnan & Purwoko, 2015) , musyarakah, wadiah, ijaroh, istishna’, qordh , dan lainnya. Dilihat dari sudut pandang laporan keuangan bank syariah (dalam hal ini adalah neraca), murabahah terletak di sisi aktiva bersamaan dengan mudharabah, musyarokah, istishna’, qordh, dan ijaroh (Nisa, 2020). Sedangkan akad  yang terletak di  sisi pasiva adalah mudharabah dan  wadiah .  Untuk mudharabah , akad ini bisa terdapat di sisi aktiva dimana bank syariah berperan sebagai pemilik dana ( sohibul maal ), serta bisa terdapat di sisi pasiva dimana bank syariah berperan sebagai pengelola dana ( mudharib ).
Secara akuntansi, karena murabahah terletak di sisi aktiva maka murabahah dapat dilihat sebagai instrumen yang digunakan bank syariah untuk mendapatkan pendapatan/keuntungan/laba. Pendapatan yang dihasilkan murabahah berasal dari penambahan margin pada harga pokok objek jual beli, sehingga murabahah juga dikenal dengan istilah jual beli dengan tambahan ( mark up ) (Annisa, 2013). Hal ini tidak hanya  berlaku  untuk murabahah ,  semua  akad  di  sisi  aktiva  juga  ditujukan  untuk  menghasilkan pendapatan, yaitu: bagi hasil (baik profit sharing maupun revenue sharing ) dalam mudharabah dan musyarokah , serta ujroh dalam ijaroh . Khusus untuk akad qordh , bank syariah tidak boleh mengambil keuntungan secara langsung karena kelebihan atas nominal qordh adalah riba.
Walaupun instrumen yang menghasilkan pendapatan tidak hanya murabahah , tetapi berdasarkan data di Statistik Perbankan Syariah September 2018 (ojk, 2018), portofolio murabahah di perbankan syariah Indonesia sangat besar. Pada posisi Desember 2016 jumlah pembiayaan murabahah adalah Rp 110,101 Trilyun, pada posisi Desember 2017 jumlah pembiayaan murabahah Rp  114,534 Trilyun (pertumbuhan year on year sebesar 4%), kemudian pada posisi September 2018 pembiayaan murabahah Rp 118,810 Trilyun (pertumbuhan year to date sebesar 3,7%). Jika dibandingkan dengan pembiayaan syariah yang lainnya ( mudharabah, musyarokah, istishna’, qordh, dan ijaroh ), portofolio pembiayaan murabahah ini adalah 62% pada posisi Desember 2016, serta 60% pada posisi Desember 2017 dan September 2018. Portofolio pembiayaan syariah dari tahun 2016 sampai dengan 2018 tersebut dapat dilihat pada Gambar 1.

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat

## Gambar 1. Portofolio Pembiayaan Perbankan Syariah di Indonesia
Data tersebut di atas menunjukan besarnya portofolio murabahah di perbankan syariah Indonesia. Fenomena ini dapat dijelaskan dari sisi bank syariah ataupun sisi nasabah. Dari sisi bank syariah, murabahah fleksibel digunakan untuk beberapa skim pembiayaan, baik pembiayaan konsumtif maupun untuk modal kerja dan investasi. Kemudian, dari sisi akuntansi murabahah juga sederhana dan metode perhitungannya bisa menggunakan pendekatan yang sama seperti kredit di perbankan konvensional, berbeda  dengan mudharabah dan musyarokah yang  secara  akuntansi  lebih  rumit  dibandingkan murabahah .  Dari  sisi  nasabah,  konsep  jual  beli  dalam murabahah juga  paling  mudah  dipahami dibandingkan dengan konsep penyertaan modal dalam mudharabah dan musyarokah .
Jika  dibandingkan  dengan  penyaluran  kredit  perbankan  konvensional  di  Indonesia,  jumlah pembiayaan murabahah bahkan total pembiayaan syariah masih sangat kecil. Pada posisi September 2018 total penyaluran kredit mencapai angka Rp 5.175,052 Trilyun (ojk, 2018). Hal ini berarti, komposisi pembiayaan syariah pada posisi September 2018 baru sebesar 3,8% dibandingkan total penyaluran kredit perbankan konvensional, sedangkan komposisi pembiayaan murabahah posisi September 2018 baru sebesar 2,3% dibandingkan total penyaluran kredit perbankan konvensional. Walaupun angkanya masih kecil, tetapi karena portofolio murabahah dibandingkan total pembiayaan syariah adalah 60%, maka murabahah mempunyai peranan yang sangat penting dalam membesarkan bank syariah. Akan tetapi, dalam praktiknya masih ditemukan beberapa hal yang menghambat pertumbuhan murabahah , diantaranya adalah isu tidak syariahnya murabahah di bank syariah. Beberapa alasan yang dikemukakan nasabah dan calon nasabah bank syariah terkait tidak syariahnya murabahah ini adalah sebagai berikut:
1. Bank  syariah mendapatkan keuntungan (margin) dari pembiayaan murabahah bahkan di beberapa bank syariah besaran margin ini lebih besar daripada bunga bank konvensional.
2. Bank syariah menggunakan pendekatan prosentase (%) dalam menentukan besaran margin, bahkan dalam teknis perhitungannya metode angsurannya menggunakan perhitungan anuitas dan flat untuk menentukan nominal angsuran, nominal pokok, dan nominal margin.
Selain kedua isu tersebut sebenarnya masih terdapat isu-isu lain terkait pembiayaan murabahah di bank  syariah, tetapi yang  dominan dan  bobotnya lebih tinggi adalah kedua  isu  tersebut. Hal  ini dikarenakan kedua isu tersebut menyentuh aspek mendasar pembiayaan di bank syariah yang harus bebas bunga, bebas dari unsur judi, dan bebas dari unsur ketidakpastian (bebas ghoror ).
Mudharabah 8.012 7.050 -12,0% 6.045 -14,3% Musyarakah 54.139 60.486 11,7% 64.711 7,0% Murabahah 110.101 114.534 4,0% 118.810 3,7% Qordh 3.883 5.476 41,0% 6.223 13,6% Istishna' 25 18 -28,0% 16 -11,1% Ijaroh 1.883 2.791 48,2% 3.227 15,6% Total 178.043 190.355 199.032 Jenis Pembiayaan Des 2016 (Rp Milyar) Des 2017 (Rp Milyar) Sept 2018 (Rp Milyar) Year on Year Year to Date

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
Angga  Arisa

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif (Sugiyono, 2013) dengan menggunakan Metode Tafsir Tematik ( (Hidayatulloh, 2018) untuk memperoleh data – data primer yang nantinya akan penulis uraikan dalam kalimat – kalimat secara deskriptif. Selain itu peneliti juga menggunakan studi literatur dari berbagai website pemerintah serta artikel/hasil penelitian terdahulu yang membantu penulis membuat simpulan – simpulan sebagai dasar untuk menjawab permasalahan yang penulis kemukakan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Konsep Al-Baaqiyaat As-Sholihat
Murabahah sebagai salah satu akad dalam pembiayaan perbankan syariah tidak bisa dilepaskan dari konsep pengelolaan harta/kekayaan dalam Islam. Secara praktis, salah satu tujuan perbankan syariah menyalurkan  pembiayaan murabahah adalah  untuk  mendapatkan  pendapatan/keuntungan/laba, dimana sumber dana yang digunakan oleh perbankan syariah untuk melakukan kegiatan pembiayaan (termasuk murabahah ) adalah dari modal sendiri dan dana dari nasabah (dengan akad mudharabah ataupun wadi’ah ). Oleh karena itu, kegiatan perbankan syariah sebagai lembaga perantara ( intermediary ) ini dapat dilihat sebagai kegiatan pengumpulan kekayaan ( wealth creation dan wealth accumulation ). Konsep tentang harta/kekayaan dalam Islam dapat dilihat dalam teks Al- qur’an berikut ini.
“Harta dan keturunan adalah perhiasan kehidupan di dunia, tetapi amal kebajikan yang terus- menerus lebih bai pahalanya di sisi Tuhanmu serta lebih baik untuk menjadi harapan.” (QS Al -kahfi: 46)
Harta dalam ayat tersebut disebutkan dengan istilah al-maalu , yaitu lafadz maalu yang merupakan bentuk tunggal yang berarti harta, kemudian ditambah dengan alif lam sehingga maknanya menjadi segala bentuk harta  (Al-Faizin & Akbar, 2018). Setelah lafadz al-maalu dilanjutkan dengan lafadz al-banuuna yang berarti segala bentuk keturunan. Kemudian lafadz ziinatu mempunyai makna keindahan-keindahan yang disenangi manusia. Oleh karena itu penggalan pertama ayat ini bisa dimaknai bahwa harta dan keturunan itu merupakan keindahan-keindahan yang disenangi manusia. Ayat-ayat Al- qur’an yang menyebutkan tentang harta tidak hanya ayat ini. Harta disebutkan sebanyak 86 kali di dalam Al- qur’an, baik dengan lafadz al-maalu ataupun lainnya, yaitu: khoir, al-qonaatir, dan at-toyyibaat . Kemudian, lafadz al-baaqiyat as-sholihat secara harfiah dimaknai sebagai amal  kebajikan yang terus menerus. Sedangkan menurut para ahli tafsir, lafadz ini dimaknai antara lain: sholat wajib 5 waktu, dzikir, anak perempuan yang sholehah, dan amal sholeh (Al-Faizin & Akbar, 2018). Dari 4 pengertian al- baaqiyat as-sholihat tersebut, dalam kajian ekonomi bisa digunakan pengertian al-baaqiyat as-sholihat sebagai amal sholeh. Merujuk kepada pengertia ayat tersebut, amal sholeh yang dilakukan secara kontinyu nilainya lebih baik di sisi Allah dibandingkan harta, maka harta tidak boleh membuat manusia lalai dari berbuat amal sholeh. Selain itu, dalam pengertian yang luas bahwa dalam pengelolaan harta harus bisa bernilai  sebagai  amal  sholeh,  baik  dalam  proses  pencarian  atau  pengumpulan  harta  ( wealth creation/accumulation ), penggunaan harta ( wealth consumption ), distribusi harta ( wealth distribution ), dan proteksi harta ( wealth protection ). Supaya proses-proses tersebut bernilai amal sholeh, maka seluruh proses tersebut harus sejalan dengan syariah atau mengikuti nilai-nilai dasar dan prinsip ekonomi Islam. Oleh karena itu, dalam konteks ini al-baaqiyat as-sholihat bisa dimaknai sebagai proses pengumpulan,

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
Angga  Arisa
konsumsi, distribusi, dan proteksi harta yang bernilai amal sholeh karena sesuai dengan ketentuan syariah atau sesuai dengan nilai-nilai dasar ekonomi Islam.

## Al-Baaqiyaat As-Sholihat dalam Murabahah
Seperti  yang  dijelaskan  pada  sub  di  atas, murabahah merupakan  kegiatan  yang  dilakukan perbankan syariah dengan motif ekonomi, yaitu mencari keuntungan. Hal ini dapat dipahami karena bank syariah dapat dilihat sebagai subjek ekonomi. Keuntungan yang diperoleh bank syariah dari kegiatan pembiayaannya akan digunakan oleh seluruh pemangku kepentingan bank syariah tersebut, diantaranya adalah bank syariah itu sendiri, pemilik bank syariah, dan nasabah pemilik dana ( sohibul maal ). Dari perspektif  ini,  bank  syariah  ketika  menyalurkan  pembiayaan murabahah ini  adalah  kegiatan pencairan/pengumpulan harta yang dilakukan bank syariah.
Supaya  kegiatan  pencarian/pengumpulan  harta  ini  bernilai  ibadah,  maka  prosesnya  harus mengikuti  kaidah al-baaqiyat  as-sholihat .  Dalam  konteks murabahah ,  maka  seluruh  aspek  dalam murabahah harus  sesuai  dengan  syariah  supaya  bisa  bernilai al-baaqiyat  as-sholihat sehingga harta/kekayaan yang didapatkan dari murabahah bisa mengandung barokah. Oleh karena itu, untuk mempermudah penilaian kandungan al-baaqiyat as-sholihat dalam murabahah , proses murabahah bisa dibagi 3 bagian penting, yaitu: akad, profit/margin, serta metode perhitungan margin (Rachmawati & Darmaya, 2018).
Untuk akad, parameter kesesuaiannya dengan ketentuan syariah adalah dengan mencocokan seluruh komponen akad dengan rukun jual beli dan syarat sah jual beli. Jika seluruhnya terpenuhi, akad tersebut sudah sesuai syariah sehingga akad tersebut memenuhi kaidah al-baaqiyat as-sholihat .

## Profit/Margin dalam Murabahah
Salah satu yang dipermasalahkan oleh masyarakat tentang murabahah adalah profit/margin yang dikenakan dalam murabahah . Persepsi yang ada di sebagian masyarakat adalah murabahah sama dengan kredit karena murabahah mempunyai kelebihan berupa margin dan kredit mempunyai kelebihan berupa bunga. Bahkan di beberapa bank syariah, besaran margin murabahah bisa lebih besar daripada nominal bunga  bank  konvensional.  Asumsinya  adalah  pembiayaan  syariah  seharusnya  tidak  mengenakan kelebihan dalam bentuk apapun dan istilah apapun. Ditambah lagi fakta di beberapa bank syariah, besaran margin murabahah ini diekuivalenkan dengan prosentase (%) dari pokok nominal murabahah sehingga semakin membuat persepsi tersebut teramplifikasi.
Secara prinsip, hal ini dapat dijelaskan dengan pendekatan surat Al-Baqoroh ayat 275, dimana dinyatakan bahwa Allah menghalalkan jual beli dan megharamkan riba.  Maknanya adalah jual beli dan semua turunannya adalah halal. Turunan jual beli disini bisa dimaknai secara luas antara lain: semua jenis jual beli sepanjang memenuhi rukun dan syarah sah jual beli, serta keuntungan/margin yang diperoleh penjual dari transaksi jual beli.
Setelah jelas bahwa margin dari transaksi jual beli adalah halal, kemudian yang menjadi isu juga adalah besaran keuntungan/margin. Margin dalam murabahah merupakan komponen dari harga jual objek murabahah dari bank syariah ke nasabah. Oleh karena itu, pembahasan mengenai margin ini bisa dilihat dari 2 perspektif, yaitu: perspektif profit dan perspektif penetapan harga. Supaya murabahah ini bernilai al-baaqiyat as-sholihat maka profit dan penetapan harga ini harus dikaji berdasarkan ketentuan syariah.

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
Angga  Arisa
Dalam perspektif profit, perlu dikaji dalil-dalil nash (Al- qur’an dan As -sunnah) yang menentukan besaran profit. Yusuf Al-qardhawi menyatakan bahwa hasil kajian terhadap ayat-ayat Al- qur’an dan hadits tidak ada yang menyatakan batasan maksimal  profit yang boleh diambil (Isnaini & Marliyah, 2015). Bahkan terdapat hadits yang diriwayatkan oleh Urwah Al-bariqi yang menyatakan bahwa Urwah pernah diberi uang 1 dinar oleh Rosulullah untuk membeli 1 ekor kambing, kemudian Urwah menggunakan uang tersebut untuk membeli 2 ekor kambing, kemudian 1 ekor kambing dijual kembali dengan harga 1 dinar (Isnaini & Marliyah, 2015). Hadits ini meriwayatkan bahwa dari transaksi tersebut Urwah mendapatkan profit sebesar 1 dinar (100% dari modal). Selain hadits tersebut, masih terdapat hadits-hadits lain yang menceritakan proses pengambilan profit dari transaksi jual beli, tetapi tidak ada satupun yang secara eksplisit menyebutkan besaran profit, bahkan yang disebutkan adalah pengambilan keuntungan secara wajar. Oleh karena itu, dalam perspektif ini besar kecil profit dalam murabahah sebenarnya sudah memenuhi kaidah al-baaqiyat as-sholihat .
Kemudian dalam perspektif penetapan harga, sebenarnya karena besaran profit sudah tidak menjadi isu karena sudah sesuai dengan kaidah al-baaqiyat as-sholihat , penetapan harga juga otomatis secara logis pasti mengikuti kaidah al-baaqiyat as-sholihat . Hal ini dikarenakan harga merupakan hasil dari harga pokok ditambah profit yang dikenakan. Selain itu, dalam sebuah hadits juga diriwayatkan bahwa pada zaman Rosulullah pernah mengalami kenaikan harga, kemudian sahabat meminta Rosulullah utuk menetapkan standar harga, maka Rosulullah menjawab bahwa harga ditentukan oleh Allah (Isnaini & Marliyah, 2015). Hadits ini dapat dimaknai bahwa Islam tidak menganut konsep intervensi harga jika proses pembentukan harganya sudah sesuai dengan mekanisme pasar. Dalam konteks murabahah di bank syariah, harga jual kembali objek murabahah dari bank syariah kepada nasabah yang terdiri dar komponen harga pokok ditambah margin sudah sesuai dengan kaidah al-baaqiyat as-sholihat .
Penjelasan  dari 2  perspektif tersebut di  atas  dapat dimaknai bahwa besaran margin yang dikenakan bank syariah dalam murabahah harus mengikuti mekanisme pasar. Dikarenakan bank syariah juga berperan sebagai mudharib dari dana-dana nasabah, maka besaran margin murabahah disesuaikan dengan struktur  dana di bank syariah tersebut, semakin dominan dana murah  (misalnya dana yang bersumber dari wadi’ah ) maka margin murabahah bisa ditekan. Dalam prakteknya, struktur dana bukan satu-satunya faktor, tetapi ada faktor lain seperti biaya operasional bank syariah dan ekspektasi tingkat keuntungan yang  ingin diperoleh bank  syariah tersebut. Selain itu,  walaupun bank  syariah tidak memberikan bunga kepada nasabahnya, tetapi bank syariah juga secara bisnis akan terekspos risiko suku bunga. Jika suku bunga acuan naik (BI 7 Days Repo Rate) maka suku bunga simpanan perbankan konvensional akan naik juga, dampaknya adalah adanya risiko migrasi dana dari perbankan syariah ke perbankan konvensional sehingga perbankan syariah juga pada akhirnya harus bisa memberikan bagi hasil  kepada  nasabah  simpanan  yang  mendekati,  sama,  atau  lebih  dari  suku  bunga  perbankan konvensional. Hal ini jelas menjadi faktor penentuan besaran margin dalam murabahah . Kemudian, besaran margin ini juga harus kompetitif di pasar. Walaupun bank syariah sudah menetapkan sesuai dasar perhitungan di atas, pada akhirnya tetap dikembalikan kepada penerimaan pasar. Nasabah pasti akan membandingkan dengan sesama bank syariah serta dengan bank konvensional. Oleh karena itu, kaidah al-baaqiyat as-sholihat dalam penentuan margin ini harus memenuhi kedua unsur tersebut, yaitu struktur dana di bank syariah serta mekanisme pasar.

## Metode Perhitungan Margin dengan Metode Anuitas
BerdasarkanPernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  No.  102  Tahun  2007 tentangAkuntansi Murabahah , margin (keuntungan) murabahah dapat diakui dalam beberapa opsi, salah

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
Angga  Arisa
satu di antaraya adalah keuntungan diakui secara proporsional. Kemudian dalam Fatwa Dewan Syariah Nasional (DSN) No. 84/DSN-MUI/XII/2012 tentang Metode Pengakuan Keuntungan al-Tamwil bi al- Murabahah (Pembiayaan Murabahah ) di Lembaga Keuangan Syariah, keuntungan murabahah dapat dilakujkan  secara  proporsional  ( Thoriqoh  Mubasyiroh )  maupun  anuitas  ( Thoriqoh  al-Hisabal- Tanazuliyyah/Thoriqoh al-Tanaqushiyyah ) (Arisa, 2017). Dalam prakteknya, metode yang digunakan oleh bank syariah untuk menghitung margin (termasuk angsuran bulanan) adalah metode anuitas dan metode flat. Metode anuitas biasanya digunakan untuk pembiayaan murabahah yang mempunyai jangka waktu panjang (di atas 5 tahun), dan metode flat digunakan untuk pembiayaan murabahah dengan jangka waktu pendek (sampai dengan 5 tahun) (Rimadhani & Erza, 2017).
Metode anuitas adalah suatu rangkaian pembayaran uang yang sama besarnya degan periode waktu yang sama untuk setiap pembayaran (Isnaini &  Marliyah, 2015). Berikut ini adalah contoh perhitungan anuitas untuk pembiayaan murabahah dengan harga pokok Rp 12.000.000,00, jangka waktu 12 bulan, serta besaran margin 22,15% dari pokok.

## Gambar 2. Perhitungan Angsuran dan Akumulasi Margin dengan Metode Anuitas
Dalam metode anuitas, jumlah angsuran setiap bulan adalah sama tetapi komposisi nominal pokok dan margin setiap bulannya berbeda (Latuconsina, 2016), untuk pokok dari kecil semakin membesar nominalnya, dan untuk margin dari besar semakin mengecil jumlahnya. Hal yang menarik dari metode anuitas ini adalah bank mendapatkan keuntungan lebih cepat. Contohnya adalah pada Gambar 2, saat bulan ke-6 (setengah dari total jangka waktu pembiayaan) akumulasi margin bagi bank syariah adalah Rp 1.072.885,00 (72% dari total margin). Hal ini sejalan dengan prinsip akuntasi yang ada di bank (baik bank syariah maupun bank konvensional), yaitu accrual basis untuk pembiayaan dengan tingkat kesehatan pembiayaan lancar (kolektibilitas 1) dan DPK/Dalam Perhatian Khusus (kolektibilitas 2), artinya bank sudah diperbolehkan secara akuntansi mengakui sebagai pendapatan untuk margin yang belum dibayar nasabah tetapi sudah muncul di sistem bank ( core banking system ).
Bulan ke- Pokok (Rp) Margin (Rp) Total Angsuran (Rp) Sisa Pokok (Rp) Akumulasi Margin (Rp) 0 12.000.000 1 902.499 221.500 1.123.999 11.097.501 221.500 2 919.158 204.841 1.123.999 10.178.343 426.341 3 936.124 187.875 1.123.999 9.242.220 614.217 4 953.403 170.596 1.123.999 8.288.816 784.813 5 971.001 152.998 1.123.999 7.317.815 937.810 6 988.924 135.075 1.123.999 6.328.891 1.072.885 7 1.007.178 116.821 1.123.999 5.321.713 1.189.706 8 1.025.769 98.230 1.123.999 4.295.943 1.287.936 9 1.044.703 79.296 1.123.999 3.251.240 1.367.232 10 1.063.987 60.012 1.123.999 2.187.254 1.427.244 11 1.083.626 40.373 1.123.999 1.103.628 1.467.617 12 1.103.628 20.371 1.123.999 (0) 1.487.988 Total 12.000.000 1.487.988 13.487.988

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
Angga  Arisa

## Metode Perhitungan Margin dengan Metode Flat
Dari contoh pembiayaan di atas (nominal Rp 12.000.000,00, jangka waktu 12 bulan, dan besaran margin 22,15% dari pokok), sebelum dihitung dengan metode flat maka perlu dihitung dulu prosentase flat yang ekuivalen dengan  besaran margin 22,15% anuitas per tahun. Rumus konversi anuitas ke flat yang digunakan adalah sebagai berikut:
𝑖 = 𝑟 (𝑛 + 1) 2. 𝑛. 𝑡
Dimana:
i = prosentase margin flat per bulan
r = prosentase margin afektif per tahun t = jangka waktu pembiayaan
t = konstanta (12)
Dengan menggunakan rumus di atas, maka didapatkan bahwa 22,15% efektif per tahun ekuivalen dengan 1% flat per bulan. Contoh perhitungan angsuran dan akumulasi marginnya pada  Gambar 3:

## Gambar 3. Perhitungan Angsuran dan Akumulasi Margin dengan Metode Flat
Dengan menggunakan metode flat, besaran angsuran bulanan tetap sama, kemudian komposisi pokok dan margin dalam angsuran bulanan juga sama. Hal yang menarik adalah akumulasi pendapatan margin dengan metode flat ini lebih lambat dibandingkan metode anuitas. Sebagai contoh adalah pada bulan ke-6, akumulasi margin bagi bank adalah Rp 720.000,00 (50% dari total margin) sedangkan pada metode anuitas di bulan yang sama akumulasi marginnya sudah mencapai Rp 1.072.885,00 (72% dari total margin). Sedangkan total akumulasi margin relatif mendekati nilainya, perbedaan total akumulasi margin ini dikarenakan teknis pembulatan belakang koma pada saat melakukan konversi prosentase anuitas ke flat.
Bulan ke- Pokok (Rp) Margin (Rp) Total Angsuran (Rp) Sisa Pokok (Rp) Akumulasi Margin (Rp) 0 12.000.000 1 1.000.000 120.000 1.120.000 11.000.000 120.000 2 1.000.000 120.000 1.120.000 10.000.000 240.000 3 1.000.000 120.000 1.120.000 9.000.000 360.000 4 1.000.000 120.000 1.120.000 8.000.000 480.000 5 1.000.000 120.000 1.120.000 7.000.000 600.000 6 1.000.000 120.000 1.120.000 6.000.000 720.000 7 1.000.000 120.000 1.120.000 5.000.000 840.000 8 1.000.000 120.000 1.120.000 4.000.000 960.000 9 1.000.000 120.000 1.120.000 3.000.000 1.080.000 10 1.000.000 120.000 1.120.000 2.000.000 1.200.000 11 1.000.000 120.000 1.120.000 1.000.000 1.320.000 12 1.000.000 120.000 1.120.000 - 1.440.000 Total 12.000.000 1.440.000 13.440.000

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat

## Penerapan Konsep Al-Baaqiyaat As-Sholihat dalam Anuitas dan Flat
Dari 2 jenis metode perhitungan margin tersebut, dari sisi bank syariah yang lebih memberikan manfaat adalah metode anuitas karena pegakuan pendapatannya lebih cepat (komposisi margin besar ke kecil) serta menahan laju penurunan pokok pembiayaan (komposisi pokok kecil ke besar). Hal ini akan membantu performa bank syariah yang tercermin dalam laporan keuangan, yaitu neraca untuk total pembiayaan, serta laporan laba rugi. Dari sisi nasabah sebenarnya sama saja antara anuitas dan flat sepanjang besaran prosentase margin yang digunakan ekuivalen (Ismanto et al., 2019).
Anuitas  akan  bermasalah  jika  nasabah  mengalami  keterlambatan  pembayaran,  maka  akan mengakibatkan komposisi pokok dan  margin pada angsuran bulan-bulan berikutnya akan berubah sehingga berdampak pada sisa pokok pembiayaan pada saat jatuh tempo pembiayaan. Implikasinya adalah besaran total margin akan berubah menjadi lebih besar sehingga dikhawatirkan  akan menjadi masalah hukum syariah, yaitu margin berubah menjadi bunga (Arisa, 2017).
Selain isu tersebut, potensi masalah juga bisa terjadi jika nasabah melakukan pelunasan maju. Dalam murabahah idealya pada saat nasabah melakukan pelunasan maju maka seluruh sisa pokok dan sisa margin dibayar semua karena sudah menjadi satu sebagai harga jual objek murabahah dari bank syariah ke nasabah. Akan tetapi, hal ini berdampak pada nasabah yang merasa prosuk murabahah kurang kompetitif dibandingkan produk perbankan konvensional, dimana pada saat melakukan pelunasan maju nasabah hanya membayar sisa pokok ditambah bunga berjalan dan pinalti. Oleh karena itu, supaya murabahah menjadi kompetitif maka pada saat pelunasan maju bank syariah dapat memberikan restitusi (pengembalian uang) kepada nasabah.
Hal yang perlu dikaji adalah metode perhitungan pemberian restitusi ini. Jika restitusi dihitung berdasarkan sisa margin yang belum dibayar dikalikan suatu prosentase tertentu, maka nasabah yang mendapatkan pembiayaan murabahah dengan metode flat dirugikan dibandingkan metode anuitas.

## Gambar 4. Perbandingan Sisa Margin antara Metode Flat dan Anuitas
Dari simulasi perhitungan pada Gambar 4, dicontohkan bahwa jika pada bulan ke-6 melakukan pelunasan maju maka sisa marginnya adalah Rp 720.000,00 (dalam metode flat) atau Rp 415.103,00 (dalam metode anuitas). Kemudian, kalau restitusi dihitung menggunakan prosentase dikali sisa margin,
Akumulasi Margin (Rp) Sisa Margin (Rp) Akumulasi Margin (Rp) Sisa Margin (Rp) 0 1 120.000 1.320.000 221.500 1.266.488 2 240.000 1.200.000 426.341 1.061.647 3 360.000 1.080.000 614.217 873.772 4 480.000 960.000 784.813 703.176 5 600.000 840.000 937.810 550.178 6 720.000 720.000 1.072.885 415.103 7 840.000 600.000 1.189.706 298.283 8 960.000 480.000 1.287.936 200.053 9 1.080.000 360.000 1.367.232 120.757 10 1.200.000 240.000 1.427.244 60.744 11 1.320.000 120.000 1.467.617 20.371 12 1.440.000 - 1.487.988 - Bulan ke- Metode Flat Metode Anuitas

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
Angga  Arisa
maka terbukti bahwa besaran sisa margin yang harus dibayar nasabah lebih banyak yang metode flat dibandingkan anuitas.
Terkait dengan kaidah al-baaqiyat as-sholihat , maka unsur kesesuaian syariah yang bisa diterapkan dalam hal ini adalah kesesuaiannya dengan nilai-nilai dasar ekoomi Islam. Salah satu nilai dasar ekonomi Islam adalah keadilan ( adl ), dimana makna adil dalam Al-q ur’an dapat diturunkan menjadi beberapa nilai turunan, diantaranya adalah persamaan kompensasi, persamaan hukum, moderat, dan proporsional (Yogyakarta, 2014). Nilai keadilan ini yang harus diimpelementasikan dalam murabahah , khususnya dalam metode perhitungan anuitas dan flat. Jika perhitungan dengan metode anuitas dan flat ini tidak bisa memberikan keadilan bagi bank syariah dan nasabah, metode ini berarti tidak sesuai dengan kaidah al- baaqiyat as-sholihat . Supaya murabaah ini tetap bisa bernilai al-baaqiyat as-sholihat , maka yang perlu dilakukan adalah perlakuan yang sama kepada nasabah yang mendapatkan pembiayaan murabahah dengan metode anuitas maupun flat. Konkretnya adalah untuk perhitungan restitusi tidak boeh dihitung berdasarkan sisa margin  yang belum dibayar nasabah, tetapi dihitung dari total margin yang disepakati. Jadi, restitusi yang diterima nasabah jika dibandingkan total margin yang sudah disepakati ketika akad adaah sama. Dampaknya adalah nasabah tidak ada yang dirugikan, kemudian bank syariah juga secara total tetap medapatkan total margin yang sama.

## SIMPULAN
Dalam penentuan keuntungan dalam murabahah berupa margin, ketentuan dalam Al- qur’an dan hadits tidak ada yang melarang pengambilan margin  dalam jual beli, bahkan tidak ada juga batasan besaran keuntungan/margin yang boleh diambil. Kemudian, dalam nash juga dijelaskan bahwa dalam Islam tidak ada perintah untuk menetapkan harga karena harga dianggap berasal dari Allah. Penentuan harga diserahkan pada mekanisme pasar dimana tidak boleh ada intervensi dari pemegang otoritas sepanjang mekanisme pasar berlangsung secara normal dan wajar. Dalam konteks penentuan besaran margin murabahah , mekanisme pasar artinya margin dihitung berdasarkan struktur dana di bank syariah tersebut serta penerimaan pasar (nasabah) terhadap besaran margin tersebut sehingga margin tetap harus kompetitif jika dibandingkan dengan bank syariah lainnya bahkan dibandingkan dengan suku bunga perbankan konvensional. Jika hal-hal tersebut di atas terpenuhi, hal ini berarti pengenaan margin serta besaran margin dalam murabahah tidak bertentangan dengan syariah sehingga murabahah sesuai dengan kaidah al-baaqiyat as-sholihat (bernilai amal sholeh).
Kemudian,  metode  perhitungan  margin  dalam  prakteknya  di  perbankan  syariah  ada  yang menggunakan metode anuitas dan flat. Kedua metode ini hanyalah metode hitung sehingga tidak menjadikan margin sama dengan bunga. Supaya metode hitung (anuitas dan flat) ini bernilai al-baaqiyat as-sholihat maka harus sesuai dengan salah satu nilai dasar ekonomi syariah, yaitu keadilan ( adl ). Dari sudut pandang bank  syariah, metode anuitas lebih menguntungkan karena pengakuan akumulasi pendapatan margin lebih cepat dan lebih besar dibandingkan metode flat, kecuali pada saat jatuh tempo besaran akumulasi pendapatan margin hamper sama. Dari sudut pandang nasabah, jumlah angsuran metode  anuitas  dan  flat  hampir  sama  sehingga  nasabah  tidak  dirugikan.  Kecuali  ketika  nasabah melakukan pelunasan maju dan nasabah mendapatkan restitusi (pengurangan atau pengembalian) dari pembayaran sisa margin, maka nasabah akan dirugikan dengan menggunakan metode flat dibandingkan metode anuitas. Solusinya adalah perhitungan restitusi atas sisa margin tersebut harus dihitung dari total margin yang telah disepakati di awal akad murabahah , bukan dihitung dari sisa margin. Jika hal ini

## Khazanah Pendidikan Islam, Vol. 2 No. 3: 139-149
Konsep  Al-Baaqiyaat  As-Sholihat  Dalam Murabahah:  Penentuan  Margin  Serta  Penggunaan  Metode Perhitungan  Anuitas  Dan Flat
dilakukan,  berarti  prinsip al-adalah (keadilan)  telah  diterapkan  dalam murabahah sehingga  bisa dikatakan murabahah ini telah sesuai dengan syariah sehingga bernilai al-baaqiyat as-sholihat (amal sholeh).

## DAFTAR PUSTAKA
Adnan,  M.  A.,  &  Purwoko,  D.  (2015).  Analisis  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  rendahnya pembiayaan  mudharabah  menurut  perspektif  manajemen  bank  syariah  dengan pendekatan kritis. Journal of Accounting and Investment , 14 (1), 14 – 31. Al-Faizin, A. W., & Akbar, N. (2018). Tafsir Ekonomi Kontemporer: Menggali Teori Ekonomi dari Ayat- Ayat Al- Qur’an . Jakarta: Gema Insani Press.
Annisa, A. A. (2013). Penetapan Harga Jual Produk Murabahah Studi Kasus di BMT Rama Salatiga. Muqtasid: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah , 4 (2), 239 – 266.
Arisa,  A.  (2017).  Analisis  Perbandingan  Pendekatan  Anuitas  dan  Flat  dalam  Murabahah.  In Prosiding Seminar Nasional Ekonomi dan Keuangan  Syariah  di Indonesia: Antara Cita-Cita dan Realita . Sps UIN Jakarta Press. Hidayatulloh, M. K. (2018). KONSEP DAN METODE TAFSIR TEMATIK (STUDI KOMPARASI ANTARA AL-KUMI DAN MUSHTHOFA  MUSLIM). Al-Bayan:  Jurnal Studi Ilmu Al- Qur’an Dan  Tafsir , 3 (2).
Ismanto, H., Widiastuti, A., Muharam, H., Pangestuti, I. R.  D.,  &  Rofiq, F.  (2019). Perbankan  Dan Literasi Keuangan . Deepublish.
Isnaini, H., & Marliyah, R. S. (2015). Hadis-Hadis Ekonomi. Jakarta: Prenadamedia Group . Latuconsina, Y. M. (2016). Mengungkap Fenomena Potongan Angsuran Murabahah di Perbankan Syariah. Journal of Accounting and Investment , 17 (2), 132 – 140.
Nisa,  C.  (2020).  Pengukuran Laba Perusahaan Melalui  Bagi Hasil  Pembiayaan Musyarakah  dan Margin Murabahah. Khazanah  Sosial , 2 (2), 88 – 93.
ojk.
(2018). Statistik Perbankan Syariah: September 2018 . Ojk.Go.Id. https://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah/data-dan-statistik/statistik-perbankan- syariah/Default.aspx
Rachmawati, E. N., & Darmaya, W. (2018). Analisis Penetapan Margin Pada Pembiayaan Murabahah Dan  Nisbah  Bagi  Hasil  Pada  Pembiayaan  Mudharabah  di  Bmt  Al-Ittihad  Pekanbaru.
Syarikat: Jurnal Rumpun Ekonomi Syariah , 1 (2), 76 – 89.
Rimadhani, M.,  &  Erza,  O.  (2017).  Analisis  Variabel-variabel Yang  Mempengaruhi Pembiayaan Murabahah Pada Bank Syariah Mandiri Periode 2008.01-2011.12. Media Ekonomi , 19 (1), 27 – 52. Sugiyono. (2013). Memahami  Penelitian Kualitatif . CV. Alfabeta.
Suprihatin,  S.,  Ibdalsyah,  I.,  &  Tanjung,  H.  (2019).  ANALISIS PEMIKIRAN  IMAM  AL -GHAZALI MENGENAI MEKANISME  DAN  ETIKA  PERILAKU PASAR. Kasaba:  Jurnal  Ekonomi  Islam ,
11 (1), 42 – 57.
Turmudi, M. (2016). Manajemen Penyelesaian Pembiayaan Bermasalah pada Lembaga Perbankan Syariah. Li Falah: Jurnal Studi Ekonomi Dan Bisnis Islam , 1 (1), 95 – 106. Yogyakarta, P. P. dan P. E. I. (P3EI) U. I. I. (2014). Ekonomi Islam . Raja Grafindo Persada.