## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 1, No 2, Februari 2020 ISSN 2685-869X (media online) Hal 93-99

## Analisis Pengaruh Risiko Kredit Terhadap Profitabilitas Bank Syariah Sumatera Utara

## Tri Auri Yanti
Program Pasca Sarjana Universitas Islam Negeri Sumatera Utara,  Medan, Indonesia. E-mail: triauriyanti@yahoo.co.id
Abstrak− Penerapan Manajemen risiko  di Bank Syariah sangatlah penting yang  bertujuan mengidentifikasi, mengukur, memantau, dan mengendalikan Risiko yang timbul dari seluruh kegiatan usaha Bank yang berpotensi kerugian akibat terjadinya suatu peristiwa tertentu,  termasuk  Risiko  Kredit  akibat  kegagalan  debitur,  Risiko  konsentrasi  kredit,  counterparty  credit  risk,  dan  settlement  risk. Rasio  keuangan  atau  Financial Ratio merupakan  alat  analisis keuangan perusahaan  untuk  menilai  kinerja  suatu  perusahaan berdasarkan  perbandingan  data keuangan yang  terdapat  pada  pos  laporan keuangan (neraca,  laporan  laba/rugi,  laporan  aliran  kas) yang merupakan  alternatif  untuk  menguji  apakah  rasio  keuangan  bermanfaat  untuk  membuat  prediksi  tentang  profitabilitas  masa depan.  CAR,  NPF  dan  FDR  adalah  ukuran  kemampuan  untuk  memprediksi  profitabilitas.  Data  diperoleh  dari  laporan  publikasi Statistik Perbankan Syariah OJK. Variabel independen dalam penelitian ini adalah Capital Adequacy Ratio (CAR),  Non Performing Financing  (NPF)  dan  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  sedangkan  Return  on  Asset  (ROA)  sebagai  variabel  dependen.  Metode pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  adalah  dokumentasi  dan  literatur.  Selama  periode  tersebut  menunjukkan  bahwa  data penelitian terdistribusi secara normal. Penelitian ini menunjukkan bahwa variabel, CAR, FDR dan NPF berpengaruh terhadap ROA.
Kata Kunci : CAR, NPF, FDR, ROA
Abstract −The  application  of  risk  management in  Islamic  banks is  very  important  which  aims  to  identify,  measure,  monitor,  and control risks arising from all business activities of the Bank that have the potential for losses due to certain events, including credit risk due to debtor failure, credit concentration risk, counterparty credit risk, and settlement risk. Financial ratios or Financial Ratios are a company's financial analysis tool to assess the performance of a company based on comparison of financial data contained in the  financial  statement  post  (balance  sheet,  profit  /  loss  statement,  cash  flow  statement)  which  is  an  alternative  to  test  wh ether financial ratios are useful for making predictions about future profitability. CAR, NPF and FDR are measures of the ability to predict profitability.  The  data  was  obtained  from  the  OJK  Sharia  Banking  Statistics  publication  report.  The  independent  variables  in  this study are Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Financing (NPF) and Financing to Deposit Ratio (FDR) while Return on Assets (ROA) as the dependent variable. Data collection methods in this study are documentation and literature. During this p eriod, the research data were normally distributed. This study shows that variables, CAR, FDR and NPF influence ROA.
Keywords : CAR, NPF, FDR, ROA

## 1. PENDAHULUAN
Sesuai  Undang-undang Perbankan Syariah No. 21 tahun 2008,  Bank  adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat  dalam  bentuk  Simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan/atau  bentuk lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat.  Sebagai  lembaga  intermediasi  yang  bertugas  mengelola simpanan  dari  nasabah  dan  menyalurkannya  kepada  nasabah  (unit  ekonomi)  lain  yang  membutuhkan  dana  dalam bentuk  pembiayaan,  Perbankan  Syariah  melakukan  kegiatan  usahanya  tersebut  berasaskan  Prinsip Syariah,  demokrasi ekonomi, dan prinsip kehati-hatian.
Kegiatan usaha atau produk dan jasa syariah, wajib tunduk kepada Prinsip Syariah sesuai fatwa Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia.  Dalam menyalurkan Pembiayaan, akad yang ditawarkan  berupa:   a. transaksi  bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;  b. transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk  ijarah  muntahiya  bittamlik;    c.  transaksi  jual  beli  dalam  bentuk  piutang  murabahah,  salam,  dan  istishna’;    d. transaksi  pinjam  meminjam  dalam  bentuk  piutang  qardh;  dan    e.  transaksi  sewa-menyewa  jasa  dalam  bentuk  ijarah untuk  transaksi  multijasa  berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujrah, tanpa  imbalan, atau bagi hasil.
Penyaluran  pembiayaan  merupakan  aktivitas  terbesar  pada  perbankan  untuk  menghasilkan  keuntungan  buat perusahaan juga agar dapat memberikan bagi hasil yang memuaskan buat pemilik dana atau investor Bank.
Data Bank Indonesia menunjukkan bahwa pertumbuhan kredit perbankan pada bulan Maret 2019 tercatat sebesar 11,55%, melambat dibanding dengan pertumbuhan pada bulan Februari 2019 yang sebesar 12,0%. Sama halnya dengan data dari Otoritas Jasa Keuangan (ojk). Sementara Rasio Non-Performing Loan (NPL) gross perbankan tetap terjaga di kisaran 2,51%. Otoritas Jasa Keuangan (OJK) menilai stabilitas dan likuiditas sektor jasa keuangan selama triwulan I- 2019 dalam kondisi terjaga. Hal itu sejalan dengan penguatan kinerja intermediasi dan perbaikan profil risiko lembaga jasa  keuangan.  Sementara  piutang  pembiayaan  tumbuh  5,17%,  menguat  dibanding  periode  sebelumnya.  Rasio pembiayaan  bermasalah  alias  Non-Performing  Financing  (NPF)  pada  level  2,71%.    Di  sisi  lain,  Dana  Pihak  Ketiga (DPK)  perbankan  juga  meningkat  disbanding  kuartal  sebelumnya  sebesar  7,18%.  Kesimpulan  tersebut  diungkapkan usai Rapat Dewan Komisioner (RDK) OJK. (Kompas.com, Rabu, 24/4/2019).
Perkembangan  ekonomi  yang  semakin  global  tentu  membawa  peluang  dan  risiko  yang  semakin  besar.  Risiko kredit merupakan masalah besar bagi dunia perbankan, dan lembaga keuangan pada umumnya. Dengan demikian, risiko kredit  perlu  mendapatkan  perhatian  yang  khusus.  Setiap  rupiah  yang  tidak  tertagih  menjadi  kredit  macet,  yang kemudian menimbulkan biaya penyisihan dalam laporan laba/rugi.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 1, No 2, Februari 2020 ISSN 2685-869X (media online) Hal 93-99
Pembiayaan disamping memberikan sumbangan terbesar terhadap laba, Pembiayaan juga merupakan salah satu faktor yang menyebabkan rapuhnya usaha perbankan yaitu dengan tingginya risiko kredit. Risiko terkait dengan adanya ketidakpastian.  Risiko  kredit  ditimbulkan  oleh  debitur  yang  secara  kredit tidak  dapat  membayar  utang  dan memenuhi kewajiban seperti tertuang dalam kesepakatan atau turunnya kualitas debitur atau pembeli sehingga persepsi  mengenai kemungkinan gagal bayar semakin tinggi. Risiko kredit perlu dikelola dengan baik karena apabila tidak dikelola dengan baik maka akan mengakibatkan proposi kredit yang bermasalah semakin besar, sehingga akan berdampak pada kondisi perbankan.
Pengendalian  pada  Risiko  kredit  tentu  dilakukan  oleh  setiap  bank.  Pengendalian  tersebut  diantisipasi  oleh kualitas  suatu  sistem  manajemen  risiko  kredit  yang  baik  untuk  meminimalkan  risiko  kredit.  Pengetahuan  mengenai manajemen risiko kredit sangat penting dan berguna sebagai salah satu input alternative dalam mempertahankan kondisi perbankan agar tetap stabil.
Perkembangan lingkungan eksternal  dan internal  perbankan syariah yang semakin pesat  mengakibatkan Risiko kegiatan usaha perbankan syariah semakin kompleks. Menghadapi kondisi tersebut, Bank perlu memperhatikan seluruh Risiko  baik  yang  secara  langsung  maupun  tidak  langsung  dapat  mempengaruhi  kelangsungan  usaha  Bank,  termasuk yang  berasal  dari  Perusahaan  Anak  dengan  menerapkan  Manajemen  Risiko  secara  konsolidasi.  Bank  dituntut  untuk mampu  beradaptasi  dengan  lingkungan  melalui  penerapan  Manajemen  Risiko  yang  sesuai  dengan  Prinsip  Syariah. Prinsip-prinsip  Manajemen  Risiko  yang  diterapkan  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia  diarahkan  sejalan  dengan aturan baku yang dikeluarkan oleh Islamic Financial Services Board (IFSB).
Bank  Syariah  dan/atau  UUS  harus  mempunyai  keyakinan  atas  kemauan  dan  kemampuan  calon  Nasabah Penerima  Fasilitas  untuk  melunasi  seluruh  kewajiban  pada  waktunya,  sebelum  Bank  Syariah  dan/atau  UUS menyalurkan  dana  kepada  Nasabah  Penerima  Fasilitas.  Untuk  memperoleh  keyakinan,  Bank  Syariah  dan/atau  UUS wajib melakukan penilaian yang saksama terhadap watak, kemampuan, modal, Agunan, dan prospek usaha dari  calon Nasabah Penerima Fasilitas atau sering di sebut 5 C ( Character, Capacity, Capital, Condition, Colleteral). Kegiatan usaha atau produk dan jasa syariah, wajib tunduk kepada Prinsip Syariah sesuai fatwa Dewan Syariah Nasional  Majelis  Ulama  Indonesia,  yang  dituangkan  dalam  Peraturan  Bank  Indonesia.  Untuk  mengawasi  operasional Bank  Syariah  wajib  dibentuk  Dewan  Pengawas  Syariah  yang  diangkat  oleh  Rapat  Umum  Pemegang  Saham  atas rekomendasi  Majelis Ulama Indonesia.  Yang bertugas memberikan nasihat dan  saran kepada direksi  serta mengawasi kegiatan Bank agar sesuai dengan Prinsip Syariah. Bank Syariah dan UUS wajib menerapkan selain manajemen Risiko juga  menerapkan  tata  kelola  yang  baik  yang  mencakup  prinsip  transparansi,  akuntabilitas,  pertanggungjawaban, profesional, dan kewajaran dalam menjalankan kegiatan usahanya.
Pengembangan  perbankan  syariah  diarahkan  untuk  memberikan  kemaslahatan  terbesar  bagi  masyarakat  dan berkontribusi  secara  optimal  bagi  perekonomian  nasional.  Berdasarkan  Peraturan  Bank  Indonesia  No.  9/19/PBI/2007 tentang Pelaksanaan Prinsip  Syariah dalam Kegiatan Penghimpunan Dana dan Penyaluran Dana Serta Pelayanan Jasa Bank Syariah, produk yang ditawarkan oleh Perbankan Syariah dapat dibagi menjadi tiga bagian besar, yaitu    produk penyaluran dana ( financing ), penghimpun dana ( funding ) dan produk jasa ( service ).
Perbankan  syariah  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan  yang  sangat  bergantung  pada  kepercayaan  dari masyarakat.  Sehingga  semakin  banyak  dana  pihak  ketiga  yang  ditempatkan  di  perbankan  syariah maka  menunjukkan kepercayaan masyarakat tersebut tinggi. Dana pihak ketiga dari masyarakat tersebut disalurkan oleh bank syariah dalam bentuk pembiayaan dan investasi. Kegiatan usaha perbankan syariah tidak terlepas dari risiko yang dapat mengganggu kelangsungan  bank,  dengan  demikian  dibutuhkan  pengelolaan  risiko  tersebut  dengan  menerapkan  manajemen  risiko secara individu dan secara konsolidasi.
Manajemen  Risiko  adalah  serangkaian  metodologi  dan  prosedur  yang  digunakan  untuk  mengidentifikasi, mengukur,  memantau,  dan  mengendalikan  Risiko  yang  timbul  dari  seluruh  kegiatan  usaha  Bank.  Agar  dapat mengendalikan  Risiko  Kredit,  yaitu  Risiko  akibat  kegagalan  nasabah  atau  pihak  lain  dalam  memenuhi  kewajiban kepada  Bank  sesuai  dengan  perjanjian  yang  disepakati,  termasuk  Risiko  Kredit  akibat  kegagalan  debitur,  Risiko konsentrasi kredit, counterparty credit risk, dan settlement risk.
Berdasarkan  hal  tersebut,  tulisan  ini  dibuat  untuk  mengetahui  Analisis  Pengaruh  Risiko  Kredit  Terhadap Profitabilitas Bank Syariah Di Indonesia.

## 2. KERANGKA TEORI

## 2.1 Resiko Kredit
Eksistensi  sebuah  bank  tidak  hanya  ditentukan  oleh  besarnya  giro,  tabungan,  dan  deposito  yang  dapat  dihimpun  dari masyarakat,  tetapi  juga  dari  besarnya  kredit  yang  dapat  disalurkan  kepada  masyarakat.  Di  dalam  penyaluran  kredit kepada masyarakat, maka bank akan berhadapan dengan suatu risiko, yaiu risiko kredit.
Risiko ini lazim disebut Risiko konsentrasi kredit dan wajib diperhitungkan pula dalam penilaian risiko inheren. Risiko kredit juga timbul dari tidak dipenuhinya berbagai bentuk kewajiban pihak lain kepada bank, seperti kegagalan memenuhi kewajiban pembayaran dalam kontrak derivatif.
Risiko adalah potensi kerugian akibat terjadinya suatu peristiwa tertentu. Manajemen Risiko adalah serangkaian metodologi  dan  prosedur  yang  digunakan  untuk  mengidentifikasi,  mengukur,  memantau,  dan  mengendalikan  Risiko yang timbul dari seluruh kegiatan usaha Bank. Sedangkan  Risiko Kredit adalah Risiko  akibat kegagalan nasabah atau

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
pihak lain dalam memenuhi kewajiban kepada Bank sesuai dengan perjanjian yang disepakati, termasuk Risiko Kredit akibat kegagalan debitur, Risiko konsentrasi kredit, counterparty credit risk, dan settlement risk.
Termasuk  dalam  kelompok  Risiko  Kredit  adalah Risiko  konsentrasi  pembiayaan, counterparty  credit  risk, dan settlement  risk .  Risiko  konsentrasi  pembiayaan  merupakan  Risiko  yang  timbul  akibat  terkonsentrasinya  penyediaan dana  kepada  1  (satu)  pihak  atau  sekelompok  pihak,  industri,  sektor,  dan/atau  area  geografis  tertentu  yang  berpotensi menimbulkan  kerugian  cukup  besar  yang  dapat  mengancam  kelangsungan  usaha  Bank. Counterparty  credit  risk merupakan Risiko yang timbul akibat terjadinya kegagalan pihak lawan dalam memenuhi kewajibannya dan timbul dari jenis  transaksi  yang  memiliki  karakteristik  tertentu,  misalnya  transaksi  yang  dipengaruhi  oleh  pergerakan  nilai  wajar atau  nilai  pasar. Settlement  risk merupakan  Risiko  yang  timbul  akibat  kegagalan  penyerahan  kas  dan/atau  instrumen keuangan pada tanggal penyelesaian ( settlement date ) yang telah disepakati dari transaksi penjualan dan/atau pembelian instrumen keuangan.
Untuk  sebagian  Bank,  Risiko  kredit  merupakan  risiko  terbesar  yang  dihadapi.  Pada  umumnya,  marjin  yang diperhitungkan  untuk  mengantisipasi  risiko  kredit  hanyalah  merupakan  bagian  kecil  dari  total  kredit  yang  diberikan bank dan oleh karnanya kerugian pada kredit dapat menghancurkan modal bank dalam waktu singkat.
Penyebab  utama  terjadinya  risiko  pembiayaan  adalah  terlalu  mudahnya  bank  memberikan  pinjaman  atau melakukan investasi karena terlalu dituntut untuk memanfaatkan kelebihan likuiditas, sehingga penilaian kredit kurang cermat dalam mengantisipasi berbagai kemungkinan risiko usaha yang dibiayainya.
Risiko  menjadi  semakin terlihat manakala perekonomian mengalami  krisis atau resesi. Kelesuan ekonomi akan berdampak  langsung  pada  menurunnya  omzet  penjualan  perusahaan,  sehingga  perusahaan  akan  mengalami  kesulitan untuk dapat memenuhi kewajiban membayar utang-utangnya. Demikian pula jika terjadi kenaikan tingkat bunga.
Menurut Ferry dan Sugiarto dijelaskan bahwa: “Risiko kredit didefinisikan sebagai risiko kerugian sehubungan dengan pihak peminjam ( counterparty ) tidak dapat dan tidak mau memenuhi kewajiban untuk membayar kembali dana yang  dipinjamnya  secara  penuh  pada  saat  jatuh  tempo  atau  sesudahnya”.  Menurut  Kasmir:  “Risiko  kredit  akibat  dari kredit kredit yang tidak tertagih dikarenakan adanya suatu tenggang waktu pengembalian (jangka waktu)”.
Risiko  kredit  adalah  risiko  yang  paling  signifikan  yang  dihadapi  bank,  dan  keberhasilan  bisnis  mereka tergantung pada pengukuran yang akurat dan tingkat efisiensi yang lebih tinggi terhadap pengelolaan risiko ini daripada risiko  lainnya.  Risiko  kredit  akan  dihadapi  oleh  bank  ketika  nasabah  ( customer )  gagal  dalam  membayar  hutang  atau kredit yang diterimanya pada saat jatuh tempo.
Besarnya kredit yang disalurkan ke masyarakat (nasabah) tercermin dari besarnya Loan to Deposit Ratio (LDR). Jika  LDR  melampaui  batas  yang  ditetapkan  regulasi  sebesar  100%,  maka  iniberarti  risiko  kredit  meningkat.  Potensi untuk  tidak  terbayarnya  hutang  tinggi,  dan  ini  akan  berdampakpada  peningkatan  biaya  operasional  bank  (BOPO), sehingga bank menjadi tidak efisien.
Risiko  Kredit  pada  umumnya  terdapat  pada  seluruh  aktivitas  BPRS  yang  kinerjanya  bergantung  pada  kinerja pihak  lawan  (bank  dan  nonbank).Risiko  kredit  juga  dapat  diakibatkan  oleh  konsentrasinya  penyaluran  dana  nasabah, wilayah geografis, produk, jenis pembiayaan, atau sektor ekonomi tertentu. Risiko ini lazim disebut Risiko konsentrasi pembiayaan dan diperhitungkan dalam penilaian Risiko Inheren. Risiko Inheren merupakan  Risiko  yang  melekat  pada  kegiatan  bisnis  Bank,  baik  yang  dapat  dikuantifikasi maupun  yang  tidak  dapat  dikuantifikasi,  yang  berpengaruh  secara  sifnifikan  terhadap  kondisi  keuangan  Bank.  Risiko Inheren ditentukan  oleh  faktor  intern  dan  ekstern.  Faktor  intern  yang  dapat  mempengaruhi  Risiko inheren antara  lain kompetensi sumber daya manausia dan kecukupan teknologi informasi yang digunakan. Sementara faktor ekstern yang dapat  mempengaruhi  Risiko inheren antara  lain  regulasi  pemerintah  dan  kondisi  alam.  Penilaian  atas  Risiko Inheren dilakukan  dengan  memperhatikan  parameter  yang  bersifat  kuantitatif  maupun  kualitatif.  Parameter  kuantitatif  terdiri dari  rasio,  seperti  rasio  Non  Performing  Financing  (NPF)  atau  perbandingan  antara  total  pembiayaan  bermasalah terhadap total pembiayaan dan rasio Fiancing to Deposit (FD) atau perbandingan antara total pembiayaan terhadap total dana pihak ketiga bukan bank. Parameter kualitatif antara lain keragaman produk atau jasa Bank dan kredibilitas pihak yang berasosiasi dengan Bank.
Risiko  Kredit  dapat  menjadi  penyebab  utama  kegagalan  Bank.  Dengan  demikian,  kemampuan  Bank  untuk mengidentifikasi,  mengukur,  memantau,  dan  mengendalikan  Risiko  Kredit  serta  mencadangkan  modal  secara  cukup bagi Risiko Kredit menjadi suatu hal yang mutlak.

## 2.2 Managemen Risiko Kredit
Manajemen risiko  kredit merupakan  kebijakan dan strategi bank yang mencerminkan  tingkat  toleransi  terhadap risiko kredit  yang  mungkin  terjadi  pada  tingkat  keuntungan  yang  diharapkan.  Pelaksanaan  manajemen  risiko  kredit  sangat perlu  diterapkan  secara  berkesinambungan  seiring  dengan  adanya  risiko  tunggakan  kredit  yang  semakin  meningkat. Pihak bank perlu secara aktif dalam melakukan peninjauan nasabah yang kemungkinan akan mengalami penunggakan kredit sehingga pihak bank dapat mengantisipasi sejak awal. Rivai dan Veithzal menjelaskan secara rinci tentang proses penerapan manajemen risiko kredit, yaitu sebagai berikut:

## 2.3 Capital Adequacy Ratio (CAR)
Modal merupakan salah satu faktor penting dalam rangka pengembangan usaha bisnis dan menampung resiko kerugian, semakin tinggi CAR maka semakin kuat kemampuan bank tersebut utnuk menanggung resiko dari setiap kredit/aktiva produktif  yang  berisiko.  Jika  nilai  CAR  tinggi  (sesuai  ketentuan  BI  8%)  berarti  bank  tersebut  mampu  membiayai operasi  bank,  keadaan  yang  menguntungkan  bank  tersebut  akan  memberikan  kontribusi  yang  cukup  besar  bagi

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
profitabilitas  (Mudrajad  Kuncoro  dan  Suhardjono,  2002:  573).  CAR  diukur  dengan  membagi  modal  dengan  aktiva tertimbang menurut resiko (ATMR).

## 2.4 Financing to Deposit Ratio (FDR)
Merupakan rasio antara jumlah pembiayaan yang diberikan bank dengan dana pihak ketiga yang diterima oleh bank.

## 2.5 Non Performing Financing (NPF)
Menunjukan kemampuan manajemen bank dalam mengelola pembiayaan bermasalah yang diberikan oleh bank.

## 2.6 Return on assets (ROA)
Merupakan salah satu rasio profitabilitas yang dapat mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dari aktiva yang digunakan. ROA mampu mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan keuntungan pada masa lampau untuk kemudian diproyeksikan di masa yang akan datang.

## 3. HASIL

## 3.1 Pengukuran Resiko Kredit Berdasarkan Banking for International Settlement (BIS)
Sebelum  liberalisasi  keuangan  pada  tahun  1970-an  dan  1980-an  regulasi  keuangan  yang  dilakukan  terfokus  pada pemberian izin mendirikan lembaga keuangan; pembatasan yang tegas mengenai aktivitas yang diperbolehkan dan tidak diperbolehkan pada masing-masing institusi keuangan; definisi dari rasio-rasio pada neraca dan persyaratan giro wajib minimum. Pemecahan masalah dari regulasi diatas mulai dipikirkan sejak pertengahan dekade 1970-an.
Pendekatan  “pengawasan  dengan  prinsip  kehati-hatian”  mulai  dipertimbangkan  dalam  melakukan  regulasi. Pemikiran mengenai pentingnya prinsip kehati-hatian ini menjadi dasar munculnya ide para Banker internasional untuk keseragaman  regulasi  secara  internasional  yang  dinamakan Basel  Accord .  Komite  Basel  ( The  Basel  Committee ) dicetuskan tahun 1974 dengan diprakarsai  oleh para gubernur Bank Sentral negara-negara yang tergabung dalam G10 (the Group of Ten) . Komite Basel pertama kali mempublikasikan The First Basel Capital Accord (BASEL I) pada tahun 1988 dan The Second Basel Capital Accord (BASEL II) pada tahun 2004.
Dalam ketentuan Basel  I, rasio  kecukupan modal hanya dikaitkan dengan risiko  kredit dengan didasari  oleh beberapa kalkulasi yang terdiri dari:
a) Bobot risiko aktiva dan bobot risiko
b) Penyetaraan dengan risiko kredit
c) Target rasio modal dan kalkulasi konsumsi modal yang memenuhi syarat
d) Kecukupan hasil pada modal yang memenuhi syarat
e) Struktur modal Berdasarkan Basel I, Bank perlu memiliki kecukupan modal, karena:
a) Merupakan unsur terpenting bagi Bank dalam menjaga solvabilitas.
b) Modal merupakan sumber untuk menyerap kerugian Bank
c) Modal merupakan nilai investasi pemegang saham di Bank.
Basel I menentukan besarnya minimum rasio modal adalah 8%. Formula Rasio Modal : Untuk pendekatan yang terdapat  dalam  Basel  II  berbeda  secara  mendasar  dibandingkan  dengan  Basel  I.  Perbedaan  ini  terlihat  dalam  tabel  1 berikut ini.
Tabel 1. Perbandingan Basel I dengan Basel II BASEL I BASEL II Fokus  pada  sebuah  pengukuran  tunggal  Bank yang berbeda-beda Fokus pada internal metodologi Memiliki  pendekatan  yang  sederhana  terhadap sensitivitas risiko Memiliki  tingkat  sensitivitas  risiko  yang  lebih tinggi Menggunakan  pendekatan  ”one  single  size  fits all” pada risiko dan modal Fleksibel untuk disesuaikan terhadap kebutuhan Hanya mencakup risiko kredit dan risiko pasar Mencakup  risiko  kredit,  risiko  pasar,  risiko operasional, dan risiko lain-lain
Sumber: Global Association of Risk Professional (GARP), Basel II Basel  II  menggunakan  pendekatan  baru  untuk  penilaian  dan  pengawasan  Bank.  Basel  II  adalah  rekomendasi hukum dan ketentuan perbankan kedua yang merupakan penyempurnaan Basel I. Dalam Basel II mencakup tiga konsep yang dikenal Tiga Pilar, yakni:
a. Pilar 1  – Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (Minimum Capital Requirement). Dalam pilar ini, Bank diminta untuk mengkalkulasi modal minimum untuk risiko kredit, risiko pasar, dan risiko operasional.
Risiko kredit dihitung dengan Standardized Approach dan Internal Rating Based (IRB) Approach yang terdiri dari Foundation IRB Approach dan Advanced IRB Approach . Risiko pasar dihitung dengan Standardized Approach dan Internal  Model Approach .  Risiko  operasional  dihitung  dengan Basic  Indicator Approach , Standardized  Approach, dan Advanced Measurement Approach.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 1, No 2, Februari 2020 ISSN 2685-869X (media online) Hal 93-99
b. Pilar  2  –  Tinjauan  Berdasar  Regulasi (Regulatory  Overview) .  Pilar  2  fokus  terhadap  berbagai  persyaratan  modal diatas  tingkat  minimum  yang  dihitung  pada  Pilar  1,  dan  tindakan  awal  yang  perlu  dilakukan  untuk  menghadapi emerging risk . Pilar 2 mengandung tiga area utama sebagai berikut: a.    Risiko konsentrasi kredit yang diberikan oleh Bank
b.    Interest rate in the Banking book risk.
c.     Risiko-risiko  lain  seperti  risiko  reputasi,  risiko  bisnis,  risiko  strategis,  serta  risiko  yang  timbul  dalam menjalankan usaha Bank
c. Pilar  3  –  Disiplin  Pasar  yang  Efektif  ( Effective  Use  of  Market  Discipline )  sebagai  pengungkit  untuk  memperkuat keterbukaan dan mendorong agar Bank lebih aman dalam prakteknya.
Dari  Penelitian  di  atas,  Rasio  CAR  sangat  penting  karena  permodalan  bank  merupakan  sumber  penting  dalam penyaluran pembiayaan sehingga kinerja dan profitabilitas bank akan tetap terjaga. Rasio NPF juga harus diperhatikan karena dari tahun ke tahun semakin meningkat sehingga dikawatirkan akan menurunkan return dan profitabilitas bank. Pertumbuhan  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di  Sumatera  Utara  menunjukkan  perkembangannya  dari  tahun  ke  tahun. Seperti yang terlihat pada tabel di bawah ini:
Tabel 2. Perkembangan Bank Umum Syariah di Sumatera Utara Periode 2016 - 2019
Tahun Jumlah BUS Jumlah Kantor BUS Total Aset (dalam Milyar) 2016 13 1.869 254.184 2017 13 1.825 288.027 2018 14 1.875 316.691 2019 14 1.885 311.401
Tabel di atas menunjukkan perkembangan perbankan syariah di  Sumatera Utara mengalami peningkatan dalam jumlah  bank,  jumlah  kantor,  dan  peningkatan  total  asetnya.  Tahun  2019  total  aset  perbankan  syariah  mencapai  Rp. 311.401 milyar, jika dibandingkan pada tahun 2016  mencapai  Rp. 254.184 milyar. Begitu juga dengan perkembangan jumlah  bank  syariah  dan  bertambahnya  kantor  bank  syariah  di  Sumatera  Utara.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bank syariah di Indonesia khususnya di Sumatera Utara memperlihatkan perkembangannya dari tahun ketahun.
Data penelitian yang mencakup periode 2016  -  2019 dipilih karena dapat  menggambarkan kondisi  yang relatif baru. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh BUS di Indonesia yang mencakup periode 2016 - 2019. Sedangkan perusahaan  yang  menjadi  sampel  dalam  penelitan  ini  adalah  perusahaan  yang  dipilih  berdasarkan  metode purposive sampling .  Dengan  menggunakan  sampel  yang  relatif  baru  diharapkan  penelitian  akan  lebih  relevan  untuk  memahami kondisi aktual perbankan syariah di Indonesia. Sedangkan pemilihan laporan tahunan sebagai objek data yang dianalisis karena  laporan  tahunan  merupakan  sumber  utama  komunikasi  perusahaan  kepada  para stakeholder .  Dan  variabel  dan definisi operasional variabel yang digunakan dalam penelitian ini dapat dilihat pada tabel di bawah ini.
Tabel 3. Ringkasan Definisi Operasional Variabel No. Variabel Definisi Variabel Pengukuran 1. Capital Adequacy Ratio (CAR) Rasio Modal  terhadap ATMR Modal CAR = ------------x 100% ATMR). 2. Non Performing Financing (NPF) Rasio  pembiayaan  (kurang  lancar, diragukan,  dan  macet)  terhadap  total pembiayaan. Pembiayaan (KL, D, M) NPF = ------------------------------ Total Pembiayaan 3. Financing to Deposit Ratio (FDR) Rasio antara Pembiayaan yang Diberikan dengan Total DPK Pembiayaan FDR =-------------x 100% Total DPK 4. Return On Asset (ROA) Rasiolaba  sebelum  pajak  terhadap  total aktiva. Laba sebelum Pajak ROA= ----------------------------- Total Aset
Metode  analisis  data  yang  digunakan  adalah  menggunakan  perhitungan rasio  kualitas  aset  produktif  dan  profitabilitas pada  bank  umum  syariah  di  Indonesia.  Pada  perhitungan  kualitas  aset  dan  profitabilitas  digunakan  bantuan  microsoft excel.
Dari pembahasan diatas, dapat dilihat pengaruh risiko kredit terhadap Profitabilitas perbankan syariah dengan menggunakan  rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  dan  rasio  Non  Performing Financing (NPF) terhadap profitabilitas menggunakan rasio Return On Asset (ROA), yaitu:

## a. Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Profitabilitas (ROA)
Rasio  Capital  adequacy  ratio  (CAR),  merupakan  rasio  kecukupan  modal  dari  perbankan  dan  dapat  mempengaruhi tingkat  profitabilitas  bank  syariah.  Terdapat  pengaruh  yang  positif  antara  rasio  CAR  dengan  profitabilitas  perbankan

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
(ROA).  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  semakin  tinggi  CAR  maka  semakin  baik  kemampuan  bank  tersebut  untuk menanggung risiko dari setiap aktiva produktif yang berisiko.

## b. Pengaruh Non Performing Financing (NPF) terhadap Profitabilitas (ROA)
Non  performing  financing  (NPF)  adalah  rasio  yang  menunjukan  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengelola masalah  pembiayaan  yang  diberikan  oleh  bank.  Semakin  tinggi  rasio,  semakin  buruk  kualitas  NPF  dari  pembiayaan bank.  Pembiayaan  merupakan  sektor  terbesar  dalam  menyumbang  pendapatan  bank.  Aluisius  Wishnu  Nugroho menyatakan  bahwa  NPF  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  ROA  pada  perbankan  syariah.  Pembiayaan bermasalah yang tercermin dalam NPF dapat mengakibatkan hilangnya kesempatan untuk memperoleh pendapatan dari pembiayaan  yang  diberikan  sehingga  mempengaruhi  perolehan  laba  dan  berpengaruh  buruk  pada  ROA,  dengan demikian semakin besar NPF akan mengakibatkan menurunnya ROA.

## c. Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) terhadap Profitabilitas (ROA)
FDR  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  di  Sumatera  Utara  dengan  arah  pengaruh  positif  dan menunjukan  persamaan  Y ̂=-  0,009  +  0,020  X.  Untuk  uji  t  (uji  keberartian  koefisien  regresi)  menunjukan  bahwa pengaruh  FDR  terhadap  profitabilitas  adalah  positif  dan  signifikan  dengan  taraf  signifikansi  sebesar  0,041.  Artinya, semakin  besar  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  maka  semakin  besar  pula  profitabilitasnya.  Begitu  pula  sebaliknya, semakin rendah Financing to Deposit Ratio (FDR) maka semakin rendah pula profitabilitasnya.
Profitabilitas bank syariah masih mini. Kemampuan bank umum syariah (BUS) dalam mencetak laba masih mini. Data Otoritas Jasa Keuangan (OJK) per Juni 2018 menunjukkan, rasio pendapatan bersih yang diperoleh dari total aset alias return on aset (ROA) masih rendah.
Rasio  pendapatan dibanding aset BUS  bank umum  kelompok usaha (BUKU) 1 semisal  di 0,35%, adapun BUS BUKU 2 di posisi 1,7%. Sedangkan BUS BUKU 3 ada di level 0,89%. Angka ini di bawah ROA bank konvensional di kisaran level 2,43%.
Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Profitabilitas Bank Syariah di Sumater Utara: Salah  satu  ukuran  kinerja  perusahaan  adalah  tingkat  keuntungan  atau  laba.  Laporan  mengenai  rugi  laba  suatu perusahaan,  termasuk  perbankan  syariah,  merupakan  hal  yang  sangat  penting  dalam  laporan  tahunan.  Selain  itu, kegiatan perusahaan selama periode tertentu mencakup kegiatan rutin atau operasional juga perlu dilaporkan sehingga di  harapkan bisa memberikan informasi  yang berkaitan dengan tingkat  keuntungan, risiko, fleksibilitas keuangan, dan kemampuan operasional perusahaan.
Prediksi  kinerja  keuangan  suatu  perusahaan  pada  umumnya  dilakukan  oleh  pihak  internal  (manajemen)  dan pihak  eksternal  perusahaan  yang  memiliki  kepentingan  dengan  perusahaan  yang  bersangkutan,  seperti:  investor, kreditur,  dan  pemerintah.  Munawir  (2002:8)  menyatakan  bahwa  pihak-pihak  yang  menginvestasikan  modalnya membutuhkan  informasi  tentang  sejauh  mana  kelancaran  aktivitas  dan  profitabilitas  perusahaan,  potensi  deviden. Munawir  (2002:7)  juga  menyatakan  bahwa  perusahaan  membutuhkan  informasi  akuntansi  keuangan,  selain  sebagai dasar  perencanaan,  pengendalian,  dan  pengambilan  keputusan  keuangan,  operasi  dan  investasi  juga  diperlukan  dalam rangka  untuk  penentuan  insentip  atau  bonus,  penilaian  kinerjanya  atau  menentukan  profitabilitas  perusahaan  dan distribusi laba.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan  POJK  nomor  65/  POJK  03/  2016,  pasal  1  (7)  Risiko  adalah  potensi  kerugian  akibat  terjadinya  suatu peristiwa  tertentu.  Manajemen  Risiko  adalah  serangkaian  metodologi  dan  prosedur  yang  digunakan  untuk mengidentifikasi,  mengukur,  memantau,  dan  mengendalikan  Risiko  yang  timbul  dari  seluruh  kegiatan  usaha  Bank. Sedangkan  Risiko  Kredit  adalah Risiko  akibat kegagalan nasabah atau pihak lain dalam memenuhi kewajiban kepada Bank  sesuai  dengan  perjanjian  yang  disepakati,  termasuk  Risiko  Kredit  akibat  kegagalan  debitur,  Risiko  konsentrasi kredit, counterparty credit risk, dan settlement risk Termasuk  dalam  kelompok  Risiko  Kredit  adalah Risiko  konsentrasi  pembiayaan, counterparty  credit  risk, dan settlement  risk .  Risiko  konsentrasi  pembiayaan  merupakan  Risiko  yang  timbul  akibat  terkonsentrasinya  penyediaan dana  kepada  1  (satu)  pihak  atau  sekelompok  pihak,  industri,  sektor,  dan/atau  area  geografis  tertentu  yang  berpotensi menimbulkan  kerugian  cukup  besar  yang  dapat  mengancam  kelangsungan  usaha  Bank. Counterparty  credit  risk merupakan Risiko yang timbul akibat terjadinya kegagalan pihak lawan dalam memenuhi kewajibannya dan timbul dari jenis  transaksi  yang  memiliki  karakteristik  tertentu,  misalnya  transaksi  yang  dipengaruhi  oleh  pergerakan  nilai  wajar atau  nilai  pasar. Settlement  risk merupakan  Risiko  yang  timbul  akibat  kegagalan  penyerahan  kas  dan/atau  instrumen keuangan pada tanggal penyelesaian ( settlement date ) yang telah disepakati dari transaksi penjualan dan/atau pembelian instrumen keuangan.
Manajemen risiko kredit merupakan kebijakan dan strategi bank yang mencerminkan tingkat toleransi terhadap risiko kredit yang mungkin terjadi pada tingkat keuntungan yang diharapkan.
Berdasarkan counterparty , risiko kredit dapat dibagi menjadi tiga kelompok, yaitu:
1.    Risiko kredit pemerintahan (sovereign credit risk)
2.    Risiko kredit korporat (corporate credit risk)
3.    Risiko kredit konsumen (retail customer credit risk)

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 1, No 2, Februari 2020 ISSN 2685-869X (media online) Hal 93-99
Dari  hasil  penelitian,  Risiko  Kredit  berpengaruh  terhadap  Profitabilitas  perbankan  syariah  khususnya  di Sumatera  Utara  yang  diukur  dengan  menggunakan  rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Financing  to  Deposit  Ratio (FDR) dan rasio Non Performing Financing (NPF) terhadap profitabilitas menggunakan rasio Return On Asset (ROA).

## DAFTAR PUSTAKA
Arthesa, Ade dan Edia Handiman, Bank &  Lembaga Keuangan Bukan Bank, Jakarta: Indeks Kelompok Gramedia, 2006 Dewan Syariah Nasional MUI. 14 April 2014. Himpunan Fatwa Keuangan  Syariah, (Jakarta, penerbit Erlangga). Gieseche, K., Credit risk modelling and valuation: An introduction, Credit Risk. Models andManagement , Vol. 2, Cornell University, London, 2004 Kasmir. 2010. Manajemen Perbankan . (Jakarta: Rajawali Pers) POJK no.65/ POJK 03/2016 Rivai,  Veithzal  dan  Andria  Permata  Veithzal, Credit  Management    Handbook:  Teori,  Konsep,  Prosedur,  dan  Aplikasi  Panduan Praktis Mahasiswa, Bankir, dan Nasabah, Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada, 2010, hal: 814-823 Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan No.10/SEOJK.03/2019 tentang Penerapan Manajemen Risiko bagi BPRS Undang-undang Perbankan Syariah No.21 tahun 2008. Yaniar Wineta Pratiwi, Dwiatmanto, Maria Goretti Wi Endang NP, Analisis Manajemen Resiko untuk Meminimalisir Kredit Modal Kerj Bermasalah ,  Jurnl Administrasi Bisnis, Vol. 38, No. 1 September 2016, hal: 159-160