Molli  Wahyuni,  Ririn  Eka  Efriza.  (2017).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah  Dengan  Bank  Konvensional  di Indonesia. International Journal of Social Science and Business . Vol. 1 (2) pp. 66-74

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah Dengan Bank Konvensional di Indonesia
Molli Wahyuni 1, *, Ririn Eka Efriza 2
1 Jurusan Akuntansi,  STIE Bangkinang, Indonesia
2 Jurusan Akuntansi,  STIE Bangkinang, Indonesia

## Abstract
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  membandingkan  kinerja  keuangan  antara  perbankan syariah  dan perbankan konvensional periode 2011-2014 di  Indonesia. Populasi pada penelitian ini adalah perbankan yang terdaftar di indonesia, yang berjumlah 12 bank konvensional  dan  9  bank  syariah,  dan  pengambilan  sampel  ditentukan  dengan metode  purposive  sampling,  Analisis  statistik  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  Menggunakan  uji  beda  dua  rata-rata  (independent  sample  t-test).  Parameter yang dugunakan untuk melakukan perbandingan kinerja keuangan perbankan adalah dengan  menggunakan  rasio  keuangan  yakni  yang  meliputi  capital  adequacy  ratio (CAR),  return on asset (ROA),  return on equity (ROE), non perfoming loans (NPL), biaya operasional pendapatan operasional (BOPO), loan  to deposit ratio (LDR). Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  secara  keseluruhan  atau  rata-rata  rasio  yang  ada maka  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  bank  syariah  dengan  bank konvemsional.  Namun  secara  keseluruhan  kinerja  perbankkan  syariah  lebih  baik dibanding perbankan konvensional pada periode penelitian.

## Pendahuluan
Keberadaan dunia perbankan semakin dibutuhkan pemerintah dan masyarakat. Persaingan dunia perbankan pada saat ini semakin ketat akibat semakin majunya usaha perbankan dalam negeri, sehingga setiap  usaha  perbankan  berusaha  memanfaatkan  seoptimal  mungkin  dalam  penggunaan  dana  dan teknologi yang dimiliki dan dapat mewujudkan efisiensi dan efektivitas baik dari segi produksi, konsumsi, maupun distribusi yang pada akhirnya akan meningkatkan daya saing perusahaan.
Bank  dalam  Pasal  1  ayat  (2)  UU  No.  10  Tahun  1998  tentang  perubahan  UU  No.  7  Tahun  1992 tentang perbankan adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lain dalam rangka meningkatkan taraf  hidup rakyat banyak. Jenis bank di Indonesia dibedakan menjadi dua jenis bank yaitu bank yang berdasarkan prinsip konvensional dan bank yang berdasarkan prinsip syariah. Hal utama yang menjadi perbedaan antara kedua jenis bank ini adalah dalam hal penentuan harga, baik untuk harga jual maupun  harga  beli.  Dalam  bank  konvensional  penentuan  harga  selalu  didasarkan  kepada  bunga,  untuk produk  simpanan  seperti  giro,  tabungan  maupun  deposito.  Demikian  pula  harga  untuk  produk pinjamanya  (kredit)  juga  ditentukan  berdasarkan  tingkat  suku  bunga  tertentu.  Penentuan  harga  ini dikenal  dengan  istilah spread  based .  Untuk  jasa-jasa  bank  lainnya  pihak  perbankan  konvensional menggunakan  atau  menerapkan  berbagai  biaya-biaya  dalam  nominal  atau  persentase  tertentu.  Sistem pengenaan biaya ini dikenal dengan istilah fee based, bank konvensional dapat didefinisikan seperti pada pengertian  bank umum pada pasal 1 ayat 3 Undang-Undang No. 10 tahun 1998 dengan menghilangkan kalimat  “dan  atau  berdasarkan  prinsip  syariah”,  yaitu  bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  secara konvensional yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran (Abustan, 2009).
Sedangkan  dalam  bank  syariah  didasarkan  kepada konsep  islam, yaitu  kerja  sama  dalam  skema bagi  hasil,  baik  untung  maupun  rugi.  Bank  syariah  tidak  menggunakan  bunga  sebagai  alat  untuk memperoleh  pendapatan  maupun  membebankan  bunga  atas  penggunaan  dana  dan  pinjaman  karena bunga  merupakan  riba  yang  diharamkan.  Pola  bagi  hasil  pada  bank  syariah  memungkinkan  nasabah untuk mengawasi langsung kinerja bank syariah melalui monitoring atas jumlah bagi hasil yang diperoleh. Jumlah  keuntungan  bank  semakin  besar  maka  semakin  besar  pula  bagi  hasil  yang  diterima  nasabah, demikian juga sebaliknya.
Kinerja  bank  juga  dapat  menunjukan  kekuatan  dan  kelemahan  bank.  Dengan  mengetahui kekuatan  bank,  maka  dapat  dimanfaatkan  untuk  pengembangan  usaha  bank.  Sedangkan  kelemahannya

## Keywords:
Kinerja Keuangan, Rasio Keuangan, Bank Syariah dan Bank Konvensional
dapat dijadikan dasar untuk perbaikan dimasa mendatang. Saat ini cukup banyak bank konvensional yang telah  mendirikan  atau  membuka  cabang  yang  bersifat  syariah.  Hal  ini  menjadi  pertanyaan  bagi  penulis mengenai apa yang melatar belakangi dibukanya bank syariah tersebut oleh bank konvensional, apakah hal  ini  dikarenakan  masalah  kinerja  keuangan,  bahwa  kinerja  keuangan  bank  syariah  lebih  baik  jika dibandingkan dengan kinerja bank konvensional ataukah ada hal lain yang menjadi dasar pertimbangan oleh  bank  konvensional.  Oleh  karena  itu,  dengan  melihat  fakta  yang  ada  maka  penulis  tertarik  untuk melakukan penelitian dengan judul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah dengan Bank Konvensional”.
Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  yang  menjadi  permasalahan  dalam  penelitian  ini  adalah bagaimana kinerja keuangan perbankan syariah jika dibandingkan dengan perbankan konvensional untuk masing-masing  rasio  keuangan,  apakah  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  atas  kinerja  keuangan perbankan  syariah  jika  dibandingkan  dengan  perbankan  konvensional.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk mengetahui dan menganalisa kinerja keuangan perbankan syariah jika dibandingkan dengan perbankan konvensional  untuk  masing-masing  rasio  keuangan,  menganalisis  kinerja  perbankan  syariah dibandingkan dengan perbankan konvensional secara keseluruhan.
“Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dana mengeluarkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit, dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak” (Undang-undang No 10 Tahun 1998 tentang Perbankan). Bank adalah  perusahaan  yang  bergerak  dalam  bidang  keuangan,  artinya  aktivitas  perbankan  selalu  berkaitan dalam bidang keuangan sehingga berbicara mengenai bank tidak terlepas dari maslah keuangan. (Kasmir, 2013).
Menurut  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun  1992  dan  ditegaskan  lagi  dengan  keluarnya  Undang- Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998, jenis perbankan terdiri dari 2 (Kasmir, 2013) yakni sebagai berikut. Bank Umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usahanya secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Sifat  jasa  yang  diberikan  adalah  umum,  dalam  arti  bahwa  bank  ini  dapat  memberikan  seluruh  jasa perbankan  yang  ada.  Begitu  pula  dengan  wilayah  operasinya  dapat  dilakukan  diseluruh  wilayah.  Bank umum  sering  disebut  bank  komersial  ( commercial  bank ).  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  adalah  bank yang  melaksanakan  kegiatan  usahanya  secara  konvensional  dan  atau  berdasarkan  prinsip  syariah  yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Artinya, kegiatan BPR jauh lebih sempit dibandingkan dengan kegiatan bank umum.
Bank  Syariah,  adalah  bank  yang  beroperasi  dengan  tidak  mengandalkan  pada  bunga.  Bank syariah juga dapat diartikan sebagai lembaga keuangan atau perbankan yang operasional dan produknya dikembangkan  berlandaskan  Al-Qur’an  dan  Hadits  Nabi  SAW.  Perbankan syari’ah dalam  melakukan kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip syari’ah ,  demokrasi  ekonomi,  dan  prinsip  kehati-hatian.  Terkait dengan  tujuan  bank  pembangunana  nasional  dalam  rangka  meningkatkan  keadilan,  kebersamaan,  dan pemerataan kesejahteraan rakyat. Batasan-batasan bank syariah menjalankan kegiatannya berdasar pada syariat  Islam,  menyebabkan  bank  syariah  harus  menerapkan  prinsip-prinsip  yang  sejalan  dan  tidak bertentangan dengan syariat Islam. Adapun prinsip-prinsip bank syariah adalah sebagai berikut:
Al-Wadiah dapat  diartikan  sebagai  akad  penititpan  dari  pihak  yang  mempunyai  uang/barang kepada  pihak  yang  menerima  titipan  dengan  catatan  kapan  pun  titipan  diambil  pihak  penerima  titipan wajib  menyerahkan  kembali  uang/barang  titipan  tersebut  dan  yang  dititip  menjadi  penjamin pengembalian barang titipan. Secara umum terdapat dua jenis al-wadiah, yaitu: Wadiah Yad Al-Amanah (Trustee Depository) yaitu wadiah di mana uang/barang yang dititipkan hanya boleh disimpan dan idak boleh  didayagunakan. Wadiah  Yad  adh-Dhamanah  (Guarantee  Depository): yaitu  wadiah  di  mana  si penerima  titipan  dapat  memanfaatkan  barang  titipan  tersebut  dengan  seizin  pemiliknya  dan  menjamin untuk mengembalikan titipan tersebut secarah utuh setiap saat, saat si pemilik menghendakinya.
Sistem  ini  adalah  suatu  sistem  yang  meliputi  tatacara  pembagian  hasil  usaha  antara  penyedia dana dengan pengelola dana. Bentuk produk yang berdasarkan prinsip ini adalah Al-Mudharabah adalah akad  kerja  sama  usaha  antara  pemilik  dana  dan  pengelola  dana  untuk  melakukan  kegiatan  usaha,  laba dibagi  atas  dasar  nisbah  bagi  hasil  menurut  kesepakatan  kedua  belah  pihak,  sedangkan  bila  terjadi kerugian akan di tanggung oleh sipemilik dana kecuali ditemukan kecurangan dan penyalahgunaan dana oleh pengelolah dana. Akuntansi untuk pemilik dana dan pengelola dana dilskukan sesuai dengan PSAK No.  105. Al-Musyarakah: adalah  akad  kerja  sama  antara  dua  pihak  atau  lebih  untuk  menjalankan  suatu usaha tertentu dengan tujuan mencari keuntungan di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi modal dan kerja. Untuk pencatatan akuntansi musyarakah telah diatur pada PSAK No. 106.
Prinsip  ini  merupakan  suatu  sistem  yang  menerapkan  tata  cara  jual  beli,  imana  bank  akan membeli  terlebih  dahulu  barang  yang  dibutuhkan  atau  mengangkat  nasabah  sebagai  agen  bank melakukan pembelian barang atas nama bank, kemudian bank menjual barang tersebut kepada nasabah
dengan harga sejumlah harga beli ditambah keuntungan (margin) . Implikasinya berupa: Al-Murabahah : transaksi  penjualan  barang  dengan  menyatakan  harga  perolehan  dan  keuntungan  ( margin )  yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Perlakuan akuntansi untuk murabahah diatur dalam PSAK 102 dan Exposure Draft PSAK 108. Salam: adalah akad jual beli di mana barang yang diperjualbelikan belum ada ketika transaksi dilakukan, dan pembeli melakukan pembayaran di muka sedangkan penyerahan barang baru dilakukan di kemudian hari. Dalam PSAK 103 dijelaskan alat pembayaran modal salam dapat berupa uang tunai dan barang, tetapi tidak boleh berupa pembebanan utang penjualan atau penyerahan piutang pembeli  dari  pihak  lain. Istishna’: adalah  akad  jual  beli  dalam  bentuk  pemesanan  pembuatan  barang tertentu dengan kriteria dan persyaratan tertentu yang disepakati antara pemesan (pembeli/ mustashni ) dan  penjual  (pembuat/ shani’ ).  Dalam  PSAK  104  par  8  dijelaskan  barang  pesanan  harus  memenuhi kriteria.
Al-ijarah adalah  akad  pemindahan  hak  guna  atas  barang  atau  jasa,  melalui  pembayaran  upah sewa, tanpa diikuti dengan pemindahan hak kepemilikan atas barang itu sendiri. Al-ijarah terbagi kepada dua  jenis:  1) Ijarah ,  sewa  murni.  2) ijarah  al  muntahiya  bit  tamlik merupakan  penggabungan  sewa  dan beli, dimana si penyewa mempunyai hak untuk memiliki barang pada akhir masa sewa. Untuk pencatatan akuntansi,  ijarah  mengikuti  Exposure  Draft  PSAK  107.  Prinsip  Jasa (Fee-Based  Service) yang  meliputi seluruh  layanan  non-pembiayaan  yang  diberikan  bank.  bentuk  produk    yang  berdasarkan  prinsip  ini antara lain:  Al-Wakalah  :  Nasabah  memberi  kuasa  kepada  bank  untuk  mewakili  dirirnya  melakukan pekerjaan  jasa  tertentu,  seperti  transfer.  Al-Kafalah  :jaminan  yang  diberikan  oleh  penangggung  kepada pihak  ketiga  untuk  memenuhi  kewajiban  pihak  kedua  atau  yang  ditanggung.  Al-Hawalah  :  adalah pengalihan  hutang  dari  orang  yang  berutang  kepada  orang  lain  yang  wajib  menanggungnya.  Kontrak hawalah dalam perbankan biasanya diterapakan pada factoring (anjak piutang), post-date check, dimana bank bertindak sebagai juru tagih tanpa membayar dulu piutang tersebut.
Prinsip  ini  meliputi  seluruh  layanan  non-pembiayaan  yang  diberikan  bank.    Berdasarkan  asas operasional  bank syari’ah berdasarakan  pasal  2  UU  No.  21  tahun  2008,  disebutkan  bahwa  perbankan syari’ah dalam  melakukan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip syari’ah ,  demokrasi  ekonomi,  dan prinsipkehati-hatian.  Selanjutnya  terkait  dengan  tujuan  bank  pembangunana  nasional  dalam  rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan kesejahteraan rakyat.
Bank  konvensional  adalah  bank  umum  yang  beroperasi  dengan  prinsip  konvensional.  Prinsip konvensional  menggunakan  metode  menetapkan  bunga  sebagai  harga  jual.  Bank  konvensional  dapat didefinisikan seperti pada pengertian bank umum pada pasal 1 ayat 3 Undang-Undang No. 10 tahun 1998 dengan menghilangkan  kalimat “dan atau berdasarkan prinsip syariah”, yaitu bank yang  melaksanakan kegiatan  usaha  secara  konvensional  yang  dalam  kegiatannya  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran.  Dalam  menentukan  harga  dan  mencari  keuntungan,  bank  yang  berdasarkan  prinsip konvensional menggunakan dua metode, yaitu: menetapkan bunga sebagai harga untuk produk simpanan seperti  giro,  tabungan,  maupun  deposito.  Demikian  pula  untuk  produk  pinjamannya  (kredit)  juga ditentukan berdasarkan tingkat suku bunga tertentu. Penentuan harga ini dikenal dengan istilah Spread Based. Untuk jasa-jasa bank lainnya, pihak perbankan menerapkan berbagai biaya-biaya dalam nominal atau prosentase tertentu. System pengenaan biaya ini dikenal dengan istilah Fee Based.
Tabel 1. Perbandingan Bank Syariah dan Bank Konvensional
Bank Syariah Bank Konvensional 1. Melakukan investasi-investasi yang halal saja.
2. Berdasarkan  prinsip  bagi  hasil,  jual  beli,  atau sewa.
3. Berorientasi  pada  keuntungan  (profit  oriented) dan kemakmuran dan kebahagian dunia akhirat.
4. Hubungan  dengan  nasabah  dalam  bentuk hubungan kemitraan.
5. Penghimpunan  dan  penyaluran  dana    harus sesuai dengan fatwa Dewan Pengawas Syariah
1. Investasi yang halal dan haram
2. Memakai perangkat bunga
3. Profit oriented
4. Hubungan  dengan  nasabah  dalam  bentuk kreditur-debitur.
5. Tidak terdapat dewan sejenis.
Sumber: Abustan (2009)
Beberapa  penelitian  terdahulu  akan  diuraikan  secara  rigkas  dibawah  ini,  karena  penelitian  ini mengacu  pada  beberapa  penelitian  sebelumnya.  Meskipun  ruang  lingkup  hampir  sama  tetapi  karena variable dan periode waktu yang digunakan berbeda maka terdapat banyak hal yang tidak sama sehingga dapat dijadikan sebagai referensi untuk saling melengkapi.
Indra  Prasetyo  (2008)  melakukan  penelitian  dengan  judul  “analisis  kinerja  keuangan  bank syari’ah  dan  bank  konvensional  di  indonesia  periode  2001-2005)”.  Dengan  indikator  penelitian  CAR,
RORA, NPM, ROA, LDR.  Adapun  hasil  dari  penelitian  ini  adalah  rasio  kuangan  yang  menbedakan  adalah rasio NPM dan LDR.
Abustan  (2009)  meneliti  tentang  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah dengan  perbankan  konvensional.  Dengan  tahun  penelitian  2002-2008,  dengan  menggunakan  rasio keuangan.  Rasio  keuangan  yang  digunakan  terdiri  dari  CAR,  NPL,  ROA,  ROE,  BOPO  dan  LDR.  Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  bank  umum  konvensional  lebih  baik  kinerjanya  dari  segi  rasio CAR,ROA,ROE,BOPO, sedangkan bank umum syariah lebih baik kinerjanya dari segi rasio NPL,LDR.
Fauzan  Adhim  (2008)  melakukan  penelitian  tentang  analisa  perbandingan  kinerja  keuangan perbankan  syariah  dengan  perbankan  konvensional  tahun  2002-2007,  dari  hasil  pengujian  statistic independent sample t-test menunjukkan rasio CAR tidak berbeda secara signifikan, dilihat dari rasio NPL, LDR  bank  syariah  lebih  baik,  dilihat  dari  kinerja  bank  secara  keseluruhan  yang  diwakili  oleh  vaiabel “kinerja” terdapat perbedaan yang signifikan.
Anggraini  (2012)  meneliti  tentang  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah dengan  perbankan  konvensional  periode  2002-2011,  hasil  penelitian  analisis  kinerja  keuangan  yang diperoleh dari rasio CAR, NPL, ROA, BOPO, LDR menunjukkan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan antara  kinerja  perbankan  syariah  dibandingkan  dengan  perbankan  konvensional  jika  dilihat  dari mean kinerja  bank  secara  keseluruhan  yang  diwakili  oleh  variabel  “Kinerja”  dan  Kinerja  perbankan  syariah tidak lebih baik jika dibandingkan dengan kinerja perbankan konvensional.
Menurut  Kasmir  (2008),  rasio  likuiditas  adalah  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam memenuhi  kewajiban-kewajiban  jangka  pendeknya  atau  kewajiban  yang  sudah  jatuh  tempo.  Menurut Hery  (2015),  Rasio  profitabilitas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba aktivitas normal bisninya. Rasio profitabilitas dikenal juga sebagai rasio rentabilitas. Di samping bertujuan untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba selama periode tertentu.
Merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  aktiva  perusahaan  dibiayai dengan  utang.  Artinya  berapa  besar  beban  utang  yang  ditanggung  perusahaan  dibandingkan  dengan aktivanya.
Merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  efektivitas  perusahaan  dalam  menggunakan aset  yang  dimilikinya,  termasuk  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  perusahaan  dalam  memanfaatkan sumber  daya  yang  ada.  Rasio  ini  jugak  digunakan  untuk  menilai  kemampuan  perusahaan  dalam melaksanakan aktivitas sehari-hari.

## Metode Penelitian
Lokasi penelitian yang terkait dengan penelitin ini adalah bank indonesia dan waktu penelitian ini dilaksanakan pada bulan September–Oktober 2015. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kuantitatif, data yang berupa angka-angka yang menunjukan jumlah atau banyaknya sesuatu, yaitu laporan  keuangan  perusahaan.  Data  kualitatif,  data  yang  tidak  dinyatakan  dalam  bentuk  angka,  seperti sejarah singkat perusahaan dan bidang usaha perusahaan. Data penelitian diperoleh dari berbagai sumber seperti  literatur  seperti  buku,  jurnal,  internet  dan  lain-lain  yang  berhubungan  dengan  aspek  penelitian. Data perbankan diambil melalui beberapa website dari bank yang bersangkutan dan Perpustakaan Bank Indonesia.  Jenis  laporan  yang  digunakan  antara  lain  Neraca  Keuangan,  Laporan  Laba-Rugi,  Laporan Kualitas Aktiva produktif, Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum dan Ikhtisar keuangan.
Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder,  yakni  data  yang  diperoleh  secara  tidak  langsung. Rancangan penelitian yang digunakan adalah uji hipotesis. Obyek (populasi) dalam penelitian ini adalah Bank  syariah  dan  Bank  konvensional.  Dalam  penentuan  sampel,  peneliti  menggunakan Purposive sampling, yaitu penentuan sampel berdasarkan kriteria tertentu. Adapun kriteria yang dimaksud adalah sebagai berikut.
1) Bank Syariah
a. Merupakan bank yang telah berdiri selama kurang lebih 5 tahun
b. Merupakan bank yang terkenal di masyarakat
c. Merupakan bank yang memiliki outlet terbanyak
2) Bank Konvensional
a. Merupakan Bank BUMN
b. Merupakan bank yang telah berdiri selama kurang lebih 5 tahun
c. Merupakan bank yang terkenal di masyarakat
d. Merupakan bank yang memiliki jumlah outlet terbanyak
e. Merupakan bank yang memiliki jumlah nasabah terbanyak
Rasio  Permodalan (Solvability  Ratio) merupakan  suatu  indikator  mengenai  kemampuan perusahaan  membayar  semua  kewajiban  finansial  jangka  pendek  pada  saat  jatuh  tempo  dengan menggunakan aktiva lancar yang tersedia.
CAR (capital  adequancy  ratio) rasio  kecukupan  modal  yang  berfungsi  menampung  risiko kerugian yang kemungkinan dihadapi oleh bank.
𝐶𝐴𝑅 = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐵𝑎𝑛𝑘
𝐴𝑇𝑀𝑅 ×100%
NPL (non performing loan) atau kredit bermasalah merupakan salah satu indikator kunci menilai kinerja fungsi bank.
𝑁𝑃𝐿 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑏𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑙𝑢𝑟𝑢ℎ 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 ×100%
Rasio Rentabilitas (Earning) Analisis rasio rentabilitas bank adalah alat untuk menganalisis atau mengukur  tingkat  efisiensi  usaha  dan  profitabilitas  yang  dicapai  oleh  bank  yang  bersangkutan.  Rasio rentabilitas  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah Return  on  Asset (ROA)  dan Return  on  Equity (ROE). Return  on  Assets  (ROA) adalah  rasio  keuntungan  bersih  pajak  yang  juga  berarti  suatu  ukuran untuk menilai seberapa besar tingkat pengembalin dari aset yang dimiliki perusahaan.
𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎
×100%
Return  on  Equity  (ROE)  adalah  tingkat  pengembalian  yang  dihasilkan  oleh  perusahaan  untuk setiap satuan mata uang yang menjadi modal perusahaan.
𝑅𝑂𝐸 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑀𝑂𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 ×100%
Rasio Efisiensi (Rasio Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional ) BOPO. Rasio biaya operasional  adalah  perbandingan  antara  biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional.  Rasio  ini digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam  melakukan  kegiatan operasinya.
𝐵𝑂𝑃𝑂 = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 ×100%
Rasio  likuiditas  ( liquidity) suatu  bank  dikatakan  likuid  apabilah  bank  bersangkutan  dapat membayar    kembali  semua  depositonya,  serta  dapat  memenuhi  permintaan  kredit  yang  diajukan  tanpa terjadi  penangguhan.  Rasio  likuiditas  ini  dilakukan  untuk  menganalisis  kemampuan  bank  dalam memenuhi  kewajiban-kewajiban  tersebut.  Dalam  penelitian  ini.  Rasio  likuiditas  yang  digunakan  adalah loan  to  deposit  ratio (LDR). Loan  to  deposit  ratio merupakan  rasio  untuk  mengukur  komposisi  jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan.
𝐿𝐷𝑅 = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛
𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑡𝑒𝑟𝑖𝑚𝑎 ×100%
Analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan  bank  konvensional  pada penelitian  ini  menggunakan  analisis  uji  beda  dua  rata-rata  saling  bebas.  Untuk  menentukan  uji  statistik yang akan digunakan dalam analisis perbandingan rata-rata terlebih dahulu dilakukan uji normalitas.
Santoso (2014) uji normalitas digunakan untuk mengetahui apakah dalam sebuah model regresi, nilai residu dari regresi mempunyai distribusi yang normal. Jika distribusi dari nilai-nilai residual tersebut tidak dapat dianggap berdistribusi normal, maka dikatakan ada masalah terhadap asumsi normalitas. Uji normalitas dilakukan dengan Uji Kolmogorov-Smirnov. Data terdistribusi normal jika Asymp.Sig (2-tailed) untuk semua variabel lebih besar dari alpha 5%.
Pengolahan  data  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  teknik  statistik  yang berupa  uji  beda  dua  rata-rata  ( independent  sample  t-test ), independent  sample  t-test dilakukan  untuk menguji signifikansi beda rata-rata dua kelompok. Tujuan uji hipotesis ini untuk menentukan menerima atau menolak hipotesis yang telah dibuat. (Trihendrardi, 2012). Pengujian dilakukan dengan kriteria :
a. Jika sig < 0,05 maka H1,H2,H3,H4,H5,H6 diterima
Artinya terdapat perbedaan yang signifikan antara CAR, NPL, ROA, ROE, BOPO,  dan LDR antara bank syariah dan bank konvensional.
b. Jika sig > 0,05 maka Ho diterima
Artinya  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  CAR,  NPL,  ROA,  ROE,  BOPO,    dan  LDR antara bank syariah dan bank konvensional.

## Hasil dan Pembahasan
Berdasarkan  hasil  penelitian  diperoleh  gambaran  bank  syariah  mempunyai  rata-rata  ( mean ) rasio  CAR  sebesar  3,065523%.  Sedangkan  bank  konvensional  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  CAR sebesar 0,1610771%. Hal ini dapat dikatakan bahwa nilai dari rata-rata dari rasio CAR pada bank syariah lebih besar dibandingkan dengan bank konvensional, sehingga diketahui bahwa kinerja bank dilihat dari rasio  CAR  lebih  baik  bank  syariah.  Dilihat  dari  nilai  uji  t  hitung  diketahui  t  hitung  sebesar  32,889  yang mempunyai  nilai  profitabilitas  0,000  <  0,05.  Artinya  pada  rasio  CAR  dalam  penelitian  ini  terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional.
Jadi dapat disimpulkan bahwa hipotesis yang di ajukan dalam penelitian ini H1 diterima, artinya dari rasio CAR dalam penelitian ini  terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional. Menurut Dendawijaya, (2009) Capital Adequacy Ratio adalah rasio kewajiban pemenuhan modal  minimum  yang  harus  dimiliki  oleh  bank.  CAR  merupkan  indikator  terhadap  kemampuan  bank untuk menutupi penurunan aktivanya sebagai akibat dari kerugian-kerugian bank yang disebabkan oleh aktiva  beresiko,  CAR  juga  menjadi  indikator  untuk  melihat  tingkat  efisiensi  dana  modal  bank  yang digunakan  untuk  investasi.  Menurut  Jumingan  (2014), Capital  Adequancy  Ratio dipergunakan  untuk mengukur  kecukupan  modal  guna  menutupi  kemungkinan  kegagalan  dalam  pemberian  kredit.  CAR merupakan  tingkat  kemampuan  bank  dalam  menanggungkan  risiko  dari  setiap  kredit  aktiva  produktif yang beresiko, semakin tinggi CARnya maka kualitasnya semakin baik. Berarti semakin tinggi CAR maka semakin  baik  penyediaan  modal  minimum  bank  tersebut.  Dapat  dilihat  rata-rata  rasio  CAR  pada  bank syariah sebesar 3,065523 sedangkan bank konvensional 0,1610771. Jadi karena rasio CAR bank syariah lebih besar dibandingkan dengan rasio CAR bank konvensional, maka CAR pada bank  syariah lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional dalam menyediakan modal minimum.
Hasil  penelitian  ini  berbeda  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh    Anggraini  (2012)  yang menyimpulakan bahwa terdapat perbedaan kinerja keuangan antara bank syariah dan bank konvensional untuk  indikator  rasio  CAR.  Tetapi  hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Fauzan Adhim (2008) yang menyatakan bahwa rasio CAR menunjukkan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja bank syariah dengan bank konvensional.
Berdasarkan hasil penelitian deskriptif diketahui bahwa hasil penelitian bank syariah mempunyai rata-rata ( mean ) rasio NPL sebesar 2,3385% sedangkan bank konvensional mempunyai rata-rata ( mean ) rasio NPL sebesar 2,6750%. Hal ini dapat dikatakan bahwa nilai dari rata-rata dari rasio NPL pada bank syariah lebih kecil dibandingkan dengan bank konvensional, sehingga diketahui bahwa kineja bank dilihat dari  rasio  NPL  lebih  baik  bank  syariah,  karena  semakin  tinggi  nilai  NPL  maka  semakin  buruk  kualitas aktiva  produktif  dengan  kualitas  aktiva  yang  bermasalah.  Dilihat  dari  nilai  uji  t  hitung  diketahui  nilai  t hitung sebesar -0,865 yang mempunyai nilai probabilitas sebesar 0,390, oleh karena itu nilai probabilitas 0,390 > 0,05.Artinya pada rasio NPL dalam penelitian ini tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional.
Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis  yang  diajukan  dalam  penlitian  ini  H2  ditolak.  Dimana rasio NPL dalam penelitian ini tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional. Dimana kredit bermasalah adalah kelompok debitur yang masuk dalam golongan debitur yang  kurang  lancar,  diragukan  dan  macet.  Sementara  itu  Siamat  (2005),  menyebutkan  bahwa  kredit bermasalah dapat diartikan sebagai pinjaman yang mengalami kesulitan pelunasan akibat adanya faktor kesengajaan dan atau karena faktor eksternal diluar kemampuan kendali debitur. NPL yang baik adalah NPL  yang  memiliki  nilai  di  bawah  5%  dapat  dilihat  dari  ranks    rata-rata  rasio  NPL  pada  bank  syariah sebesar 2,675000 sedangkan bank konvesional 2,338542. Jadi karena rasio NPL bank konvensional lebih kecil  dibandingkan  dengan  rasio  NPL  bank  syariah,  maka  NPL  pada  bank  konvensional  lebih  baik dibandingkan  dengan  bank  syariah.  Berarti  bank  konvensional  lebih  baik  dalam  mengelola  aktiva produktif yang dimiliki oleh bank dibandingkan dengan bank syariah.
Hasil  penelitian  ini  berbeda  dengan  penelitian  yang  dilakukan  Abustan  (2009),  yang  meneliti tentang analisis perbandingan kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan konvensional, hasil penelitian  menyebutkan  bahwa  jika  dilihat  dari  rasio  NPL  maka  kinerja  perbankan  syariah  dan  kinerja perbankan  konvensional  terdapat  perbedaan  yang  signifikan.  Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Mufidha  Miranti  (2013)  yang  menelti  tentang  analisis  perbandingan kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dengan  perbankan  umum  devisa  nasional  di  BEI.  Hasil penelitian  disimpulkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan prbankan syaria dengan kinerja keuangan bank umum devisa nasional di indonesia dilihat dari rasio NPL dengan nilai probabilitas 1.049 < 0.05.
Berdasarkan  hasil  penelitian  deskriptif  diketahui  bahwa  berdasarkan  hasil  penelitian  bank syariah  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  ROA  sebesar  2,215833%  sedangkan  bank  konvensional
mempunyai rata-rata ( mean ) rasio ROA sebesar 0,314212%. Hal ini dapat dikatakan bahwa nilai dari rata- rata  dari  rasio  ROA  pada  bank  konvensional  lebih  kecil  dibandingkan  dengan  bank  syariah,  sehingga diketahui bahwa kineja bank dilihat dari rasio ROA lebih baik bank syariah. Dilihat dari nilai uji t hitung diketahui nilai t hitung sebesar 7,611 yang mempunyai nilai probabilitas sebesar 0,000, oleh karena itu nilai  probabilitas  0,000<0,05.  Artinya  pada  rasio  ROA  dalam  penelitian  ini  terdapat  perbedaan  yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional. Jadi dapat disimpulkan bahwa hipotesis yang diajukan dalam penlitian ini H3 diterima. Dimana rasio ROA dalam penelitian ini terdapat perbedaan yang signifikan  antara  bank  syariah  dengan  bank  konvensional. Return  On  Assets (ROA)  adalah  rasio menunjukkan  sejauh  mana  investasi  yang  telah  ditanamkan  mampu  memberikan  pengembalian keuntungan  sesuai  dengan  yang  diharapkan  (Fahmi,  2013).  Dimana  semakin  besar  ROA  suatu  bank, semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan posisi bankdari segi penggunaan asset  juga  semakin  baik.  Standar  ROA  berdasarkan  ketentuan  Bank  Indonesia  adalah  lebihdari  1,5%. Dapat dilihat dari rata-rata rasio ROA pada bank syariah sebesar 2,215833 sedangkan bank konvesional 0,314212.  Jadi  karena  rasio  ROA  bank  konvensional  lebih  kecil  dibandingkan  dengan  rasio  ROA  bank syariah,  maka  ROA  pada  bank  syariah  lebih  baik  dibandingkan  dengan  bank  konvenional  dari  segi kemampuan bank dalam memperoleh keuntungan dengan memanfaatkan asset yang dimiliki oleh bank. Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Abustan  (2009),  melakukan penelitian  dengan  judul  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan  perbankan konvensional.  Adapun  hasil  dari  penelitian  ini  adalah  terdapat  perbedan  yang  signifikan  antara  kinerja perbankan syariah dan kinerja perbankan konvensional jika dilihat dari rasio ROA. Tetapi hasil penelitian ini berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh  Indra Prasetyo (2008), melakukan penelitian dengan judul  analisis  kinerja  keuangan  bank  syariah  dan  bank  konvensional  di  indonesia  periode  2001-2005. Dengan  indikator  penelitian  CAR,  RORA,  NPM,  ROA,  LDR.  Adapun  hasil  dari  penelitia  ini  adalah  rasio keuangan yang membedakan adalah rasio NPM dan LDR.
Berdasarkan  hasil  penelitian  deskriptif  diketahui  bahwa  bank  syariah  mempunyai  rata-rata ( mean ) rasio ROE sebesar 2,089854% sedangkan bank konvensional mempunyai rata-rata ( mean ) rasio ROE  sebesar  0,1787812%.  Hal  ini  dapat  dikatakan  bahwa  nilai  dari  rata-rata  dari  rasio  ROE  pada  bank konvensional lebih kecil dibandingkan dengan bank syariah, sehingga diketahui bahwa kineja bank dilihat dari rasio ROE lebih baik bank syariah. Dilihat dari tabel 8 nilai uji t hitung diketahui nilai t hitung sebesar 10,972 yang mempunyai nilai probabilitas sebesar 0,000, oleh karena itu nilai probabilitas 0,000 < 0,05. Artinya  pada  rasio  ROE  dalam  penelitian  ini  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  bank  syariah dengan  bank  konvensional.    Dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis  yang  diajukan  dalam  penelitian  ini  H4 diterima. Dimana rasio ROE dalam penelitian ini terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional. Menurut Hery (2015), Return on equity merupakan rasio yang menunjukkan seberapa besar kontribusi ekuitas dalam menciptakan laba bersih. Rasio ini digunakan untuk mengukur seberapa  besar  jumlah  laba  bersih  yang  akan  dihasilkan  dari  setiap  rupiah  dana  yang  tertanam  dalam total  ekuitas.  Dimana  semakin  besar  ROE,  semakin  besar  pula  tingkat  keuntungan  yang  dicapai  bank sehingga kemungkinan suatu bank dalam kondisi bermasalah semakin kecil. Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia, standar ROE adalah lebih dari 12%. Dapat dilihat dari rata-rata rasio ROE pada bank syariah sebesar 2,089854 sedangkan bank konvesional 0,1787812. Jadi karena rasio ROE bank konvensional lebih kecil dibandingkan dengan rasio ROE bank syariah, maka ROE pada bank syariah lebih baik dibandingkan bank  dengan  bank  konvensional.  Berarti  bank  syariah  lebih  baik  dari  segi  memperoleh  keuntungan dengan memanfaatkan modal yang dimiliki oleh bank.
Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Damara  Andri  Nugraha (2014),  yang  menelitih  tentang  analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  bank  syariah  dengan  bank konvensional,  hasil  penelitian  menyimpulkan  bahwa  rasio  ROE  pada  PT  Bank  Syariah  Mandiri  dan  PT Bank Central Asia tidak terdapat perbedaan kinerja secara signifikan.  Tetapi hasil penelitian ini berbeda dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Abustan  (2009),  yang  menyimpulkan  bahwa  rasio  ROE  dengan nilai p =0,000 < 0,05, maka H0 ditolak atau dapat dikatakan bahwa jika dilihat dari rasio ROE maka kinerja perbankan syariah dan kinerja perbankan konvensional terdapat perbedaan yang signifikan.
Berdasarkan  hasil  penelitian,  bank  syariah  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  BOPO  sebesar 4,020828% sedangkan bank konvensional mempunyai rata-rata ( mean ) rasio BOPO sebesar 0,761224%. Hal  ini  dapat  dikatakan  bahwa  nilai  dari  rata-rata  dari  rasio  BOPO  pada  bank  konvensional  lebih  kecil dibandingkan dengan bank syariah, sehingga diketahui bahwa kineja bank dilihat dari rasio BOPO lebih baik bank konvensional.  Dilihat dari nilai Asyimp.sig (2-tailed), nilainya 0,581 > 0,05. Artinya pada rasio BOPO  dalam  penelitian  ini  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  bank  syariah  dengan  bank konvensional. Dilihat dari nilai uji t hitung diketahui nilai t hitung sebesar 20,132 yang mempunyai nilai probabilitas sebesar 0,000, oleh karena itu nilai probabilitas 0,000 < 0,05. Artinya pada rasio BOPO dalam penelitian ini  terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional.
Jadi dapat disimpulkan bahwa hipotesis yang diajukan dalam penlitian ini H5 diterima. Dimana rasio  BOPO  dalam  penelitian  ini  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  bank  syariah  dengan  bank konvensional.  Menurut  Hapsari  (2011),  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO) adalah  rasio  yang  mengendalikan  beban  operasional  terhadap  pendapatan  operasional  (jumlah  dan pendapatan bunga dan total pendapatan operasional). Dimana semakin kecil BOPO menunjukkan semakin efisien  bank  dalam  menjalankan  aktivitas  usahanya,  karena  biaya  operas  yang  harus  ditanggung  lebih kecil  dari  pada  pendapatan  operasinya  sehingga  aktivitas  operasional  bank  menghasilkan  keuntungan, dimana hal tersebut mampu meningkatkan modal bank dan meminimumkan tingkat resikonya. Standar ptngukuran  BOPO  yang  baik  adalah  memiliki  nilai ±92% .  Dapat  dilihat  dari  rata-rata  rasio  BOPO  pada bank  syariah  sebesar  4,020828  sedangkan  bank  konvesional  0,7612240.  Jadi  karena  rasio  BOPO  bank syariah  lebih  besar  dibandingkan  dengan  rasio  BOPO  bank  konvensional,  maka  BOPO  pada  bank konvensional  lebih  baik  dibandingkan    dengan  bank  syariah  dari  segi  kualitas  tingkat  efisien  dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasinya. Hasil penelitian ini didukung dengan penelitian yang  dilakukan  oleh  Anggraini  (2012),  yang  menyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan antara perbankan syariah dengan perbankan konvensional, yang diwakili rasio BOPO.

## Kesimpulan
Bank  syariah  mempunyai  rata-rata  (mean)  rasio  LDR  sebesar  4,579430%  sedangkan  bank konvensional  mempunyai  rata-rata  (mean)  rasio  LDR  sebesar  0,7043958%.  Hal  ini  dapat  dikatakan bahwa  nilai  dari  rata-rata  dari  rasio  LDR  pada  bank  syariah  lebih  besar  dibandingkan  dengan  bank konvensional, sehingga diketahui bahwa kineja bank dilihat dari rasio LDR lebih baik bank konvensional. Dilihat  dari  tabel  V.8  nilai  uji  t  hitung  diketahui  nilai  t  hitung  sebesar  22,896  yang  mempunyai  nilai probabilitas sebesar 0,000, oleh karena itu nilai probabilitas 0,000 < 0,05. Artinya pada rasio LDR dalam penelitian  ini    terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  bank  syariah  dengan  bank  konvensional. Hipotesis yang diajukan dalam penlitian ini H6 diterima. Dimana rasio LDR dalam penelitian ini terdapat perbedaan yang signifikan antara bank syariah dengan bank konvensional. Menurut Kasmir (2012:319), Loan  to  Deposit  Ratio  adalah  rasio  yang  mengukur  likuiditas  bank  dalam  memenuhu  dana  yang  ditarik oleh  masyarakat  dalam  bentuk  tabungan,  deposit,  dan  giro.  Dimana  semakin  tinggi  rasio  LDR menunjukkan  indikasi  semakin  rendahnya  likuiditas  suatu  bank  hal  ini  disebabkan  jumlah  dana  yang dipruntukkan untuk membiayai kredit menjadi semkain besar, dan jika terjadi penurunan LDR dibawah standar  ketentuan  BI  menunjukkan  indikasi  bahwa  terjadi  penurunan  kemampuan  perbankkan  dalam membayar kewajiban jangka pendeknya. Standar nilai LDR berdasarkan ketentuan Bank Indonesia adalah antara 85%-110%. Dapat dilihat dari tabel V.6  rata-rata rasio LDR pada bank syariah sebesar 4,579430 sedangkan  bank  konvesional  0,7043958.  Jadi  karena  rasio  LDR  bank  konvensional  lebih  kecil dibandingkan dengan rasio LDR bank syariah, maka LDR pada bank konvensional lebih baik dibandingkan dengan  bank  syariah  .  Dari  segi,  membayar  kembali  kewajiban  kepada  para  nasabah  yang  telah menanamkan dananya dengan kredit-kredit yang telah diberikan kepada para debitur. Hasil penelitian ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Damara  Andri  Nygraha  (2014),  yang  meneliti  tentang analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan  kinerja  secara  signifikan  dilihat  dari  rasio  LDR  antara  bank syariah (PT Bank Syariah Mandiri)dan bank konvensional (PT Bank Central Asia) tersebut.

## References
Abustan.  2009. Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  dengan  Perbankan Konvensional. Jurnal Universitas Gunadarma, Jakarta.
Adhim, Fauzan. 2008. Analisis Perbandingan Perbankan Syariah dengan Perbankan Konvensional. Jurnal FAI-UIKA, Bogor.
Anggraini. 2012. Analisis Perbandingan Perbankan Syariah dengan Perbankan Konvensional. Periode 2002- 2011. Skripsi_dipublikasikan..
Kasmir. 2007. Manajemen Perbankan, Edisi Pertama. Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Kuswadi. 2006. Memahami Rasio-Rasio Keuangan Bagi Orang Awam. Elex Media Komputindo, Jakarta.
Martono  dan  Darsono  Agus  Harjito.  2007. Manajemen  Keuangan,  Edisi  Pertama, Cetakan  Keenam .
Ekonisia, Yogyakarta.
Munawir, S. 2004. Analisis Laporan Keuangan . Edisi ke Empat. Liberty, Yogyakarta.
Prasetyio, Indra (2008), Analisis kinerja Keuangan bank syariah dan bank konvensional di indonesia, jurnal aplikasi manajemen Vol. 6, Agustus 2008.
Sawir, Agnes. 2005. Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangann Perusahaan, Cetakan Kelima, Gramedia Pustaka Utama, Jakarta