Jurnal Syntax Imperatif: Jurnal Ilmu Sosial dan Pendidikan p–ISSN: 2721-2491 e-ISSN : 2721-2246 Vol. 2, No. 4, September 2021
Pengukuran  Kinerja  Dengan  Metode  Balanced  Scorecard  pada  Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Desa Pakraman Padangsambian

## AA Sagung Istri Pramanaswari
Universitas Mahasaraswati, Indonesia pramanaswari@gmail.com

## Abstrak
Selama  ini  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  hanya  melakukan  pengukuran  kinerja  dengan menitikberatkan  aspek  keuangan  saja  sedangkan  nonkeuangan  kurang  diperhatikan  karena  belum dipahami  secara  baik  bagaimana  peran  faktor-faktor  nonkeuangan  mempengaruhi  faktor  keuangan dalam  mencapai  tujuan  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian.  Pengukuran  kinerja  yang  hanya menitikberatkan  pada  aspek  keuangan  menyebabkan  orientasi  perusahaan  hanya  pada  keuntungan jangka pendek dan cenderung mengabaikan kelangsungan hidup perusahaan jangka panjang. Metode pengukuran  kinerja  yang  dianggap  tepat  mengatasi  kendala-kendala  secara  menyeluruh  pada  LPD saat  ini  yaitu  Balanced  Scorecard.  Balanced  Scorecard  merupakan  metode  perencanaan  dan penilaian yang mencakup empat perspektif yaitu perspektif keuangan, perspektif pelanggan, perspektif bisnis  internal  dan  perspektif  pembelajaran  dan  pertumbuhan.    Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah untuk  mengetahui  kinerja  dari  Lembaga  Perkreditan  Desa  (LPD)  Desa  Pakraman  Padangsambian diukur  dengan  metode  Balanced  Scorecard.  Hasil  yang  diperoleh  untuk  perspektif  keuangan menunjukkan CAR  berada diatas 12% sesuai standar minimum, KAP  berada dibawah 10,3% sesuai standar maksimum, NPL berada diatas 3,35% belum sesuai dengan standar maksimum, ROA berada diatas 1,215% sesuai dengan standar minimum, BOPO berada dibawah 93,5% sesuai dengan standar maksimum,  cash  ratio  berada  diatas  4,05%  sesuai  dengan  standar  minimum,  dan  LDR  berada dibawah  94,75%  sesuai  dengan  standar  maksimum.  Untuk  perspektif  pelanggan  yaitu  profitabilitas pelanggan  menunjukkan  peningkatan  secara  konsisten  sedangkan  akuisisi  dan  retensi  pelanggan menunjukkan  hasil  yang  fluktuatif.  Untuk  perspektif  proses  bisnis  internal  yaitu  proses  operasi pelayanan menunjukkan hasil fluktuatif sedangkan tingkat risiko piutang tidak tertagih menunjukkan hasil  yang  baik.  Sementara,  untuk  perspektif  pembelajaran  dan  pertumbuhan  yaitu  produktivitas karyawan  mengalami  peningkatan,  pendidikan  dan  pelatihan  menunjukkan  hasil  yang  sangat  baik, dan retensi karyawan yang sangat baik.
Kata Kunci : Pengukuran Kinerja; Balanced Scorecard; Lembaga Perkreditan Desa (LPD);

## Pendahuluan
Lembaga Perkreditan Desa (LPD) merupakan salah satu lembaga keuangan mikro yang  tumbuh  sangat  cepat  dewasa  ini  dilihat  dari  semakin  banyaknya  jumlah  LPD  di Provinsi  Bali. Data dari  Lembaga Pemberdayaan Lembaga Perkreditan Desa (LPLPD) Provinsi  Bali  menunjukkan  bahwa  sampai  dengan  tanggal  31  Desember  2014  sudah terdaftar  sebanyak 1.423  unit .  Pertumbuhan  LPD  yang  sangat  cepat  menyebabkan persaingan antar LPD semakin ketat dalam menjaga kelangsungan hidup jangka panjang yang  diharapkan  mampu  memberikan  kontribusi  nyata  bagi  pembangunan  dan kesejahteraan masyarakat Bali.
Selama  ini  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  hanya  melakukan  pengukuran kinerja  yang  menitikberatkan  pada  aspek  keuangannya  saja.  Sedangkan  aspek nonkeuangan kurang diperhatikan karena belum dipahami secara baik bagaimana peran faktor-faktor nonkeuangan memengaruhi faktor keuangan dalam mencapai tujuan LPD Desa Pakraman Padangsambian. Pengukuran kinerja yang hanya menitikberatkan pada
aspek  keuangan  menyebabkan  orientasi  perusahaan  hanya  pada  keuntungan  jangka pendek  dan  cenderung  mengabaikan  kelangsungan  hidup  perusahaan  jangka  panjang. Dalam pengukuran kinerja yang menitiberatkan pada aspek keuangan yang difokuskan hanyalah mendapatkan laba yang tinggi, tanpa mempertimbangkan faktor nonkeuangan, seperti  halnya  yang  dilakukan  oleh  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian.  Sehingga metode  pengukuran  kinerja  yang  dianggap  tepat  mengatasi  kendala-kendala  secara menyeluruh pada LPD saat ini yaitu Balanced Scorecard . Balanced    Scorecard menurut  (Mulyadi  &  Setiawan,  2007,  p.  140)  merupakan metode  alternatif  yang  digunakan  perusahaan  untuk  mengukur  kinerja  perusahaan secara  lebih  komprehensif,  tidak  hanya  terbatas  pada  kinerja  keuangan,  namun meluas  pada  kinerja  nonkeuangan  seperti  perspektif  pelanggan,  p ers pekt i f  proses bisnis  internal,  serta  perspekt if  pembelajaran  dan  pertumbuhan.  Dari  empat perspektif Balanced  Scorecard akan  menghasilkan  keseimbangan  antara  ukuran keuangan  dan  nonkeuangan,  antara  tujuan  jangka  pendek  dan  jangka  panjang,  antara indikator leading  (drivers) dan langging  (outcome) dan  antara  kinerja  eksternal  dan internal. Melalui Balanced Scorecard , manajemen perusahaan akan lebih mudah untuk mengukur  kinerja  unit  bisnis  saat  ini  dengan  tetap  mempertimbangkan  kepentingan jangka panjang, mengukur apa yang telah diinvestasikan dalam pengembangan sumber daya  manusia,  serta  sistem  dan  prosedur  demi  perbaikan  kinerja  jangka  panjang. Keberhasilan perusahaan jangka panjang juga ditentukan oleh bagaimana investasi dan pengelolaan asset intelektual atau tak berwujud seperti loyalitas pelanggan, pelaksanaan proses bisnis yang produktif, cost-effective , dan kompetensi pekerja. Dengan melakukan pengukuran kinerja berdasarkan Balanced Scorecard , diharapkan LPD mampu menilai seberapa jauh efektivitas bisnisnya dan mengetahui sejauh mana tujuan dari LPD dapat dicapai dalam menghadapi persaingan yang semakin ketat.
Penelitian  sebelumnya  mengenai  pengukuran  kinerja  dengan  metode Balanced Scorecard seperti  dilakukan  oleh  (Chamdan,  2010)  menunjukkan  bahwa  penerapan empat  perspektif Balanced  Scorecard yang  ditinjau  dari  perspektif  keuangan menunjukkan  kinerja  yang  cukup,  perspektif  pelanggan  menunjukkan  kinerja  yang cukup,  perspektif  bisnis  internal  menunjukkan  kinerja  yang  baik  dan  perspektif pembelajaran  dan  pertumbuhan  menunjukkan  kinerja  yang  baik.  Penelitian  yang dilakukan  oleh  (Handayani,  2011,  pp.  78–91)  menunjukkan  bahwa  hasil  perspektif finansial  dinilai  baik  dengan  rasio  efektivitas  yang  sesuai  target.  Kinerja  berdasarkan perspektif  pelanggan  dianggap  cukup  baik.  Namun,  tingkat  akuisisi  pasien  menurun. Berdasarkan perspektif proses bisnis internal, kinerja dinilai ideal.
Tingkat produktivitas dilihat dari perspektif pembelajaran dan pertumbuhan rata- rata  baik,  dan  kepuasan  karyawan  dinilai  cukup  baik.  Sedangkan  penelitian  yang dilakukan (Rumintjap, 2013, pp. 841–850) dan (Sukma & Krisnadewi, 2013, pp. 497– 515) menunjukkan  bahwa  aspek  non  keuangan,  yakni  kinerja  perspektif  pembelajaran dan  pertumbuhan,  proses  bisnis  internal,  serta  kinerja  dari  perspektif  pelanggan memperoleh  hasil  yang  baik.  Hal  ini  memicu  kinerja  perspektif  keuangan  yang  juga meningkat setiap tahunnya. Adapun perbedaan penelitian ini dengan dengan penelitian sebelumnya adalah terletak pada objek penelitian, periode penelitian, dan indikator yang digunakan dalam mengukur masing-masing variabel. Adapun tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengkonfirmasi kinerja LPD Desa Pakraman Padangsambian yang diukur dengan  metode Balanced  Scorecard dapat  menjelaskan  pencapaian  tujuan  yang  di tetapkan.

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  di  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian.  Sumber  data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder. Data primer yang diperoleh dari hasil  wawancara  langsung  dalam  hal  ini  karyawan  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian.  Data  sekunder  dalam  penelitian  ini  berupa job  description, laporan keuangan (neraca dan laba rugi) tahun 2012 sampai dengan 2014, jumlah pelanggan dan karyawan LPD serta daftar kolektibilitas kredit. Pengukuran kinerja perusahaan dengan menggunakan  metode Balance  Scorecard mencakup  empat  perspektif.  Teknik  analisis yang digunakan untuk mengukur masing-masing perspektif sebagai berikut :

## 1. Perspektif Keuangan
Penilaian  kinerja  pada  perspektif  keuangan  ini    diukur  dengan  data  sekunder melalui laporan keuangan tahunan perusahaan selama tiga tahun yaitu dari tahun 2012 sampai  dengan  tahun  2014  dengan  menggunakan  tingkat  kondisi  keuangan  yang berpedoman  pada  Peraturan  Gubernur  Bali  Nomor  11  Tahun  2013  tentang  Lembaga Pengkreditan Desa sebagai berikut :

## a. Rasio Permodalan
Rasio  permodalan  yang  digunakan  untuk  mengukur  perspektif keuangan yaitu sebagai berikut :
CAR = Modal Sendiri(Modal Inti+Modal Pelengkap) ATMR x 100%
Perolehan  CAR  dari  tahun  2012  sampai  dengan  2014  memilki  standar minimum CAR yang ditetapkan sebesar 12%.
b. Kualitas Aktiva Produktif (KAP)
Kualitas  aktiva  produktif  yang  digunakan  untuk  mengukur  perspektif keuangan yaitu sebagai berikut :
1) Rasio KAP = Aktiva Produktif yang diklasifikasikan Aktiva Produktif 𝑥 100%
Perolehan rasio KAP dari tahun 2012 sampai dengan 2014 memiliki standar maksimum rasio KAP yang ditetapkan sebesar 10,3%.
2) Non Performing Loan (NPL) = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑥 100 %
Perolehan  NPL  dari  tahun  2012  sampai  dengan  2014  memiliki  standar maksimum NPL yang ditetapkan sebesar 3,35%.
c. Rasio Rentabilitas
Rasio  rentabilitas  yang  digunakan  untuk  mengukur  perspektif  keuangan yaitu :
1) Return On Assets (ROA) = Laba Tahun Buku Berjalan Rata−Rata Aktiva x 100 % Perolehan  ROA  dari  tahun  2012  sampai  dengan  2014  memilki  standar minimum ROA yang ditetapkan sebesar 1,215%.
2) BOPO  = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑥 100%
Perolehan  BOPO  dari  tahun  2012  sampai  dengan  2014  memiliki  standar maksimum BOPO yang ditetapkan sebesar 93,5%.
d. Rasio Likuiditas
Rasio  rentabilitas  yang  digunakan  untuk  mengukur  perspektif  keuangan yaitu :
1) Rasio Alat Likuid ( Cash Ratio) = Kas+Aktiva antar Bank
HUtang Lancar 𝑥 100% Perolehan cash ratio dari tahun 2012 sampai dengan 2014 memiliki standar minimum cash ratio yang ditetapkan sebesar 4,05%
2) Loan to Deposit Ratio (LDR) = Pinjaman Yang Diberikan Dana yang diterima+Modal Inti x 100 %
Perolehan  LDR  dari  tahun  2012  sampai  dengan  2014  memiliki  standar maksimum LDR yang ditetapkan sebesar 94,75%.

## 2. Perspektif Pelanggan
Tolok ukur yang tepat untuk mengukur keberhasilan pencapaian sasaran strategis dalam perspektif pelanggan adalah ( Pasla, 2000, p. 61) :
a. Retensi pelanggan (Customer retention)
Retensi  pelanggan  diukur  dengan  melihat  persentase  jumlah  pelanggan yang berhasil di pertahankan LPD.
Customer retention = Jumlah pelanggan tahun sebelumnya
Jumlah pelanggan
𝑥 100%
Apabila  perolehan  retensi  pelanggan  ini  mengalami  peningkatan  dari tahun  2012  sampai  dengan  tahun  2014,  maka  kinerja  LPD  yang  dilihat  dari perspektif  pelanggan  dengan  indikator  retensi  pelanggan  dinyatakan  ideal, apabila  fluktuatif  dinilai  cukup  dan  apabila  mengalami  penurunan  retensi pelanggan dinilai kurang ideal.
b. Akuisisi Pelanggan (Customer Acquisition)
Akuisisi  pelanggan  diukur  dengan  melihat  jumlah  pelanggan  baru  yang berhasil diperoleh LPD.
Customer Acquisition = 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑒𝑙𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑛 𝐵𝑎𝑟𝑢 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑒𝑙𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑛 𝑥 100%
Apabila  perolehan  akuisisi  pelanggan  dari  tahun  2012  sampai  dengan tahun  2014  mengalami  peningkatan  maka  kinerja  LPD  yang  dilihat  dari perspektif  pelanggan  dengan  indikator  akuisisi  pelanggan  dinyatakan  ideal, apabila  fluktuatif  dinilai  cukup  dan  apabila  mengalami  penurunan  akuisisi pelanggan dinilai kurang ideal.
c. Profitabilitas Pelanggan (Customer Profitability)
Profitabilitas  pelanggan  diukur  dengan  melihat  seberapa  besar keuntungan yang bisa diraih perusahaan dari kegiatan operasional LPD.
Customer Profitability = Laba Bersih Pendapatan Bersih x 100%
Apabila  perolehan  profitabilitas  pelanggan  dari  tahun  2012  sampai dengan tahun 2014 mengalami peningkatan maka kinerja LPD yang dilihat dari perspektif  pelanggan  dengan  indikator  profitabilitas  pelanggan  dinyatakan ideal,  apabila  fluktuatif  dinilai  cukup  dan  apabila  mengalami  penurunan akuisisi pelanggan dinilai kurang ideal.

## 3. Perspektif Proses Bisnis Internal
Tolok ukur yang tepat untuk mengukur keberhasilan pencapaian sasaran strategis dalam perspektif proses bisnis internal adalah:
a. Proses Operasi Pelayanan
Proses  operasi  pelayanan  diukur  dengan  melihat  tingkat  kualitas pelayanan yang diberikan kepada pelanggan.
AETR = Biaya Administrasi Total Pendapatan 𝑥 100 %
b. Tingkat Risiko Piutang Tidak Tertagih
Pengukuran  tingkat  risiko  piutang  tidak  tertagih  bertujuan  untuk menganalisa  bagaimana  kinerja  bagian  kredit  dalam  mengevaluasi  kredit  yang diberikan kepada pelanggan, yang diukur dengan cara sebagai berikut:
Risiko Piutang Tidak Tertagih =
Jumlah Kredit Macet Jumlah Kredit yang disalurkan x 100%

## 4. Perpektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
Tolok ukur yang tepat untuk mengukur keberhasilan pencapaian sasaran strategis dalam perspektif pembelajaran dan pertumbuhan adalah ( Pasla, 2000, p. 113) :

## a. Produktifitas Karyawan
Untuk  mengukur  produktifitas  karyawan  dalam  bekerja  dalam  periode tertentu dapat digunakan rumus sebagi berikut:
Produktifitas Karyawan =
100% x karyawan Jumlah Pendapatan
Tingkat  produktivitas  karyawan  dinyatakan  ideal  apabila  mengalami peningkatan,  dinyatakan  cukup  apabila  fluktuatif  dan  kurang  ideal  apabila mengalami penurunan selama periode penelitian.
b. Pendidikan dan Pelatihan Sumber Daya Manusia
Pendidikan  dan  pelatihan  ini  diukur  dengan  menggunakan  analisis deskriptif  untuk  mengetahui  sejauh  mana  LPD  ingin  meningkatkan  kualitas karyawannya.
c. Retensi Karyawan
Untuk  dapat  mengukur  besarnya  retensi  atau  tingkat  perputaran karyawan dapat digunakan rumus sebagai berikut :
Retensi Karyawan = Jumlah karyawan yang keluar 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑘𝑎𝑟𝑦𝑎𝑤𝑎𝑛 𝑥 100 %
Karyawan yang dinyatakan keluar hanyalah karyawan yang mengundurkan  diri  dan  terkena  PHK,  bukan  pensiun  atau  meninggal  dunia. Tingkat  perputaran  karyawan  dinyatakan  ideal  apabila  selama  periode penelitian  mengalami  penurunan,  dinyatakan  cukup  apabila  fluktuatif  dan kurang ideal apabila mengalami peningkatan selama periode penelitian.

## Hasil dan Pembahasan

## 1. Kinerja Perspektif Keuangan
Pengukuran  kinerja  perspektif  keuangan  dilakukan  dengan  menilai  laporan keuangan  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  yang  terdiri  dari  laporan  keuangan tahun  2012  sampai  dengan  tahun  2014.  Analisis  laporan  keuangan  dilakukan  dengan menggunakan  rasio  permodalan,  rasio  kualitas  aktiva  produktif,  rasio  rentabilitas,  dan rasio likuiditas. Berikut ini merupakan hasil perhitungan rasio-rasio tersebut :

## a. Rasio Permodalan
Tabel 1.1

## Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian
Capital Adequacy Ratio (Car) Tahun 2012 S.D 2014 Tahun CAR 2012 17,84% 2013 15,79% 2014 18,10%
Berdasarkan  tabel  1  dapat  diketahui  bahwa  perkembangan  CAR  LPD  Desa Pakraman  Padangsambian  mengalami  fluktuasi  dan  diperoleh  hasil  sebagai berikut :

## 1) Tahun 2012
CAR  tahun  2012  sebesar  17,84%  dimana  seluruh  aktiva  yang dimiliki  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  yang  mengandung  risiko dapat dijamin dengan modal sebesar Rp. 17,84 dari tingkat kesehatan LPD.
2) Tahun 2013
CAR  tahun  2013  menurun  sebesar  2,05%  menjadi  15,79%  dimana seluruh  aktiva  yang  dimiliki  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  yang mengandung  risiko  dapat  dijamin  dengan  sebesar  Rp.  15,79  dari  tingkat kesehatan LPD. Penurunan CAR sebesar 2,05% disebabkan lebih tingginya peningkatan  ATMR  dibandingkan  dengan  modal  LPD.  ATMR  meningkat sebesar Rp. 26.655.986.124 atau 40,19% dan modal LPD meningkat sebesar Rp. 2.846.811.526 atau 24,06% dari tahun 2012 ke tahun 2013, peningkatan pada  ATMR  terjadi  karena  meningkatnya  pinjaman  yang  diberikan  LPD pada tahun 2013.
3) Tahun 2014
CAR  tahun 2014 menunjukkan peningkatan sebesar 2,31% menjadi 18,10%  dimana  seluruh  aktiva  yang  dimiliki  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  yang  mengandung  risiko  dapat  dijamin  dengan  modal sebesar  Rp.  18,10  dari  tingkat  kesehatan  LPD.  Peningkatan  sebesar  2,31% disebabkan  karena  terjadi  peningkatan  modal  LPD  yang  lebih  tinggi  dari ATMR. Modal LPD meningkat sebesar Rp.3.924.877.341 atau 26,73% dan ATMR  meningkat  sebesar  Rp.  9.819.752.484  atau  10,56%  peningkatan pada modal LPD disebabkan oleh peningkatan pada cadangan umum LPD.
Selama  tiga  (3)  tahun  tersebut  CAR  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian mengalami  fluktuasi  namun  LPD  Desa  Padangsambian  tetap  mampu  menjaga posisi  CAR  diatas  12%  sesuai  dengan  standar  minimum  yang  ditetapkan berdasarkan  Peraturan  Gubernur  Bali  Nomor  11  tahun  2013.  Rasio  CAR  LPD Desa  Padangsambian  dapat  dikatakan  ideal  karena  dari  tahun  ke  tahun  rasio berada  di  atas  12%  sesuai  dengan  batas  minimum  yang  ditetapkan.  Dimana semakin  besar  rasio  CAR  yang  dimiliki  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian maka  akan  semakin  baik  hal  ini  dikarenakan  LPD  mampu  menyediakan  modal dalam jumlah yang besar.
b. Kualitas Aktiva Produktif
1) Rasio KAP
Tabel 1.2
Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Rasio Kualitas Aktiva Produktif (Kap) Tahun 2012 S.D 2014 Tahun AQL 2012 6,69% 2013 5,85% 2014 4,43%
Berdasarkan tabel 1.2 dapat diketahui bahwa persentase rasio KAP LPD Desa  Pakraman  Padangsambian  mengalami  penurunan  dimana  hal  ini mengindikasikan  bahwa  kualitas  aktiva  produktif  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian semakin meningkat dan diperoleh hasil sebagai berikut :
a) Tahun 2012
Rasio  KAP  tahun  2012  sebesar  6,69%  yang  berarti  kualitas  aktiva produktif yang disalurkan memiliki risiko sebesar 6,69%.
b) Tahun 2013
Rasio  KAP    tahun  2013  menunjukkan  penurunan  sebesar  0.84% menjadi  5.85%.  Penurunan  sebesar  0,84%  menunjukkan  adanya peningkatan  kualitas  aktiva  produktif  dikarenakan  meningkatnya  pinjaman yang diberikan oleh LPD namun memiliki risiko semakin rendah dari tahun sebelumnya 6,69% menjadi 5,85%.
c) Tahun 2014
Rasio  KAP  tahun  2014  menunjukkan  penurunan  sebesar  1,42% menjadi 4.43%. Penurunan sebesar 1,42% menunjukkan adanya peningkatan kualitas  aktiva  produktif  dikarenakan  meningkatnya  pinjaman  yang diberikan  oleh  LPD  namun  memiliki  risiko  semakin  rendah  dari  tahun sebelumnya 5,85% menjadi 4,43%.
Selama tiga (3) tahun tersebut rasio kualitas aktiva produktif LPD Desa Pakraman  Padangsambian  mengalami  penurunan  yang  menunjukkan  bahwa terjadi  peningkatan  kualitas  aktiva  produktif.  Berdasarkan  hasil  perhitungan tersebut, LPD Desa Pakraman Padangsambian mampu menjaga posisi kualitas aktiva produktif berada dibawah 10,3% sesuai dengan standar maksimum yang ditetapkan  berdasarkan  Peraturan  Gubernur  Bali  Nomor  11.  Rasio  KAP  LPD Desa  Padangsambian  dapat  dikatakan  ideal  karena  dari  tahun  ke  tahun  rasio berada  dibawah  10,3%  sesuai  dengan  batas  maksimum  yang  ditetapkan. Dimana semakin kecil rasio kualitas aktiva produktif menunjukkan bahwa LPD Desa  Pakraman  Padangsambian  memilki  aktiva  produktif  bermasalah  yang relative  kecil.  Karena  semakin  kecil  rasio  KAP  maka  semakin  besar  tingkat kemungkinan diterimanya kembali dana yang ditanamkan.
2) Net Performing Loan (NPL)
Tabel 1.3 Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Net Performing Loan (Npl)
Tahun 2012 S.D 2014 Tahun NPL 2012 8,23% 2013 7,01% 2014 5,03%
Berdasarkan  tabel  1.3  dapat  diketahui  bahwa  perkembangan Net Performing  Loan (NPL) LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  mengalami penurunan dan diperoleh hasil sebagai berikut :
a) Tahun 2012
Rasio  NPL  tahun  2012  sebesar  8,23%  yang  mencerminkan  kredit bermasalah  yang  dimiliki  LPD  sebesar  8,23%  dari  total  kredit  yang diberikan.
b) Tahun 2013
Rasio  NPL  tahun  2013  menunjukkan  penurunan  sebesar  1.22%
menjadi 7,01% yang disebabkan lebih tingginya total kredit yang disalurkan dibandingkan  dengan  tingkat  kredit  bermasalah.  Hal  ini  mencerminkan kredit  bermasalah  yang  dimiliki  LPD  sebesar  7,01%  dari  total  kredit  yang diberikan.
c) Tahun 2014
Rasio NPL tahun 2014 menunjukkan penurunan sebesar 1,98% dari tahun  sebelumnya  menjadi  5,03%  yang  disebabkan  menurunnya  tingkat kredit  bermasalah  namun  total  kredit  yang  disalurkan  mengalami peningkatan.  Hal  ini  mencerminkan  kredit  bermasalah  yang  dimiliki  LPD sebesar 5,03% dari total kredit yang diberikan.
Berdasarkan  hasil  perhitungan  tersebut,  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  belum  mampu  menjaga  NPL  berada  dibawah  3,35%  sesuai dengan  standar  maksimum  yang  ditetapkan  sehingga  rasio  NPL  LPD  Desa Pakraman  Padangsambian  dikatakan  kurang  ideal,  karena  dari  tahun  ke  tahun rasio  berada  diatas  3,35%  belum  sesuai  dengan  batas  maksimum  yang ditetapkan.
c. Rasio Rentabilitas
1) Return On Asset (ROA)
Tabel 1.4
Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Return On Asset (Roa) Tahun 2012 S.D 2014 Tahun ROA 2012 4,55% 2013 4,77% 2014 5,08%
Berdasarkan tabel 1.4 dapat diketahui bahwa perkembangan ROA LPD Desa  Pakraman  Padangsambian  mengalami  peningkatan  dan  diperoleh  hasil sebagai berikut :
a) Tahun 2012
ROA tahun 2012 sebesar 4,55%  artinya bahwa setiap Rp 1,- aktiva yang digunakan mampu menghasilkan laba bersih sebesar Rp. 0,0455.
b) Tahun 2013
ROA  tahun  2013  mengalami  peningkatan  0,22%  menjadi  4,77% artinya  bahwa  setiap  Rp  1,-  aktiva  yang  digunakan  mampu  menghasilkan laba  bersih  sebesar  Rp.  0,0477.  Peningkatan  sebesar  0,22%  disebabkan karena  terjadi  peningkatan  laba  tahun  berjalan  yang  lebih  tinggi  daripada rata-rata  aset.  Laba  tahun  berjalan    meningkat  sebesar  Rp.  1.236.540.927 atau  41,4%  dan  rata-rata  asset  meningkat  sebesar  Rp.  22.915.203.555  atau 34,95% peningkatan pada laba tahun berjalan disebabkan oleh peningkatan pada pendapatan LPD.
c) Tahun 2014
ROA tahun 2014 meningkat  sebesar 0,31% menjadi 5,08%   artinya bahwa  setiap  Rp  1,-  aktiva  yang  digunakan  mampu  menghasilkan  laba bersih  sebesar  Rp.  0,0508.  Peningkatan  terjadi  disebabkan  karena  terjadi peningkatan  laba  tahun  berjalan  yang  lebih  tinggi  daripada  rata-rata  aset. Laba tahun berjalan  meningkat sebesar Rp. 1.139.492.437 atau 26,98% dan rata-rata  aset  meningkat  sebesar  Rp.  17.092.004.276  atau  19,32% peningkatan  pada  laba  tahun  berjalan  disebabkan  oleh  peningkatan  pada pendapatan LPD.
Berdasarkan  hasil  perhitungan  tersebut,  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  mampu  menjaga  ROA  tetap  berada  diatas  1,215%  sesuai dengan  standar  minimum  yang  ditetapkan  berdasarkan  Peraturan  Gubernur Bali Nomor 11 sehingga ROA LPD Desa Pakraman Padangsambian dikatakan ideal.  Dengan  tingginya  rasio  ROA  ini  menunjukkan  bahwa  LPD  Desa Pakraman  Padangsambian  dengan  baik  mengelola asset LPD  yang  dimiliki untuk menghasilkan laba.
2) Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Tabel 1.5 Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Bopo Tahun 2012 S.D 2014 Tahun BOPO 2012 67,34% 2013 67,13% 2014 66,56%
Berdasarkan  tabel  1.5  dapat  diketahui  bahwa  perkembangan  BOPO LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  mengalami  penurunan  dan  diperoleh hasil sebagai berikut :
a) Tahun 2012
BOPO  tahun  2012  diperoleh  nilai  sebesar  67,34%  yang menunjukkan  bahwa  untuk  memperoleh  pendapatan  sebesar  Rp.100 perusahaan mengeluarkan biaya Rp. 67,34.
b) Tahun 2013
BOPO  tahun  mengalami  penurunan  yang  diperoleh  nilai  sebesar
67,13%  menunjukkan  bahwa  untuk  memperoleh  pendapatan  sebesar Rp.100  perusahaan  mengeluarkan  biaya  Rp.  67,13.  Hal  ini  dikarenakan pendapatan  operasional  lebih  tinggi  dari  biaya  operasional  yang dikeluarkan, sehingga menurunnya rasio BOPO menunjukkan LPD semakin efisien dalam menjalankan kegiatan operasionalnya.
c) Tahun 2014
BOPO  tahun  2014  kembali  mengalami  penurunan  yang  diperoleh nilai  sebesar  66,56%  menunjukkan  bahwa  untuk  memperoleh  pendapatan sebesar  Rp.  100  perusahaan  mengeluarkan  biaya  Rp.  66,56.  Hal  ini dikarenakan pendapatan operasional lebih tinggi dari biaya operasional yang dikeluarkan, sehingga menurunnya rasio BOPO menunjukkan LPD semakin efisien dalam menjalankan kegiatan operasionalnya.
Berdasarkan hasil perhitungan tersebut selama tiga (3) tahun LPD Desa Padangsambian  tetap  mampu  menjaga  posisi  BOPO  berada  dibawah  93,5% sesuai  dengan  standar  maksimum  yang  ditetapkan  berdasarkan  Peraturan Gubernur Bali Nomor 11 tahun 2013. Rasio BOPO LPD Desa Padangsambian dapat dikatakan ideal, karena dari tahun ke tahun rasio berada dibawah 93,5% sesuai  dengan  batas  maksimum  yang  ditetapkan.  Dengan  semakin  kecilnya rasio BOPO maka semakin efisien LPD Desa Pakraman Padangsambian dalam melakukan kegiatan operasionalnya karena biaya yang dikeluarkan lebih kecil dibandingkan pendapatan yang diterima.
d. Rasio Likuiditas
1) Cash Ratio
Tabel 1.6 Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Cash Ratio Tahun 2012 S.D 2014 Tahun Cash Ratio 2012 22,36% 2013 19,14% 2014 15,51%
Berdasarkan tabel 1.6 dapat diketahui bahwa perkembangan cash ratio LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  mengalami  penurunan  dan  diperoleh hasil sebagai berikut :
a) Tahun 2012
Cash  ratio untuk  tahun  2012  sebesar  22,36%  yang  berarti  bahwa setiap  Rp.  1,-  utang  lancar  yang  dimiliki  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  dijamin  dengan  0,2236  uang  kas  dan  aktiva  lancar  yang segera menjadi kas.
b) Tahun 2013
Cash  ratio untuk  tahun  2013  sebesar  19,14%  yang  berarti  bahwa setiap  Rp.  1,-  utang  lancar  yang  dimiliki  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  dijamin  dengan    0.1914  uang  kas  dan  aktiva  lancar  yang segera  menjadi  kas.  Penurunan  sebesar  3,22%  disebabkan  karena  terjadi
peningkatan  hutang  lancar  yang  lebih  tinggi  daripada  alat  likuid  yang dimiliki.  Hutang  lancar  meningkat  sebesar  Rp.  24.746.865.896  atau  40% dan  alat  likuid  sebesar  Rp.  2.718.235.959  atau  19%,  peningkatan  pada hutang  lancar  disebabkan  oleh  peningkatan  signifikan  pada  simpanan berjangka atau deposito.
c) Tahun 2014
Cash  ratio untuk  tahun  2014  sebesar  15,51%  yang  berarti  bahwa setiap  Rp.  1,-  utang  lancar  yang  dimiliki  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  dijamin  dengan  0,1551  uang  kas  dan  aktiva  lancar  yang segera  menjadi  kas.  Penurunan  sebesar  3,62%  disebabkan  menurunnya jumlah  alat  likuid  yang  dimiliki  LPD  dibanding  tahun  sebelumnya  yang disebabkan  menurunnya  jumlah  tabungan  yang  dimiliki  LPD  dan  adanya peningkatan  pada  hutang  lancar  disebabkan  oleh  peningkatan  jumlah tabungan nasabah.
Selama  tiga  (3)  tahun  tersebut cash  ratio LPD  Desa  Pakraman Padangsambian mengalami penurunan namun LPD Desa Padangsambian tetap mampu  menjaga  posisi cash  ratio diatas  4,05%  sesuai  dengan  standar minimum  yang  ditetapkan  berdasarkan  Peraturan  Gubernur  Bali  Nomor  11 tahun 2013. Cash ratio LPD Desa Padangsambian dapat dikatakan ideal, rasio berada diatas 4,05% sesuai dengan batas minimum yang ditetapkan.
2) Loan To Deposit Ratio (LDR)
Tabel 1.7
Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Loan To Deposit Ratio (Ldr) Tahun 2012 S.D 2014 Tahun LDR 2012 77,31% 2013 79,87% 2014 87,55%
Berdasarkan  tabel  1.7  dapat  diketahui  bahwa  perkembangan  LDR LPD
Desa  Pakraman  Padangsambian  mengalami  peningkatan  dan  diperoleh  hasil sebagai berikut :
a) Tahun 2012
Hasil  perhitungan  rasio  LDR  tahun  2012  sebesar  77,31% menunjukkan  bahwa  77,31%  dana  yang  diterima  beserta  modal  inti digunakan dalam memenuhi permohonan kredit.
b) Tahun 2013
Hasil  perhitungan  rasio  LDR  tahun  2013  diperoleh  peningkatan sebesar  2,56%  menjadi  79,87%.  Peningkatan    sebesar  2,56%  disebabkan karena terjadi peningkatan jumlah pinjaman yang lebih tinggi daripada dana yang  diterima  beserta  modal  inti.  Jumlah  pinjaman  yang  diberikan meningkat  sebesar  Rp.  23.532.706  atau  41,62%  dan  dana  yang  diterima beserta  modal  inti  sebesar  Rp.  27.114.509.533  atau  37,07%,  peningkatan rasio ini menunjukkan bahwa pinjaman yang diberikan semakin meningkat.
c) Tahun 2014
Hasil  perhitungan  rasio  LDR  tahun  2014    diperoleh  peningkatan sebesar  7,67%  menjadi  87,55%.  Peningkatan    sebesar  7,67%  disebabkan karena terjadi peningkatan jumlah pinjaman yang lebih tinggi daripada dana yang  diterima  beserta  modal  inti.  Jumlah  pinjaman  meningkat  sebesar Rp.12.840.971.000 atau 16,04% dan dana yang diterima beserta modal inti sebesar  Rp.  5.881.481.338  atau  5,87%,  peningkatan  rasio  ini  menunjukkan bahwa pinjaman yang diberikan semakin meningkat.
Berdasarkan hasil perhitungan tersebut selama tiga (3) tahun LPD Desa Padangsambian  tetap  mampu  menjaga  posisi  LDR  dibawah  94,75%  sesuai dengan  standar  maksimum  yang  ditetapkan  berdasarkan  Peraturan  Gubernur Bali  Nomor  11  tahun  2013.  Rasio  LDR  LPD  Desa  Padangsambian  dapat dikategorikan  ideal,  karena  dari  tahun  ke  tahun  rasio  berada  dibawah  94,75% sesuai dengan batas maksimum yang ditetapkan

## 2. Kinerja Perspektif Pelanggan
Pengukuran  kinerja  perspektif  pelanggan  menggunakan  tolok  ukur  terhadap retensi pelanggan, akuisisi pelanggan, dan profitabilitas pelanggan selama 3 (tiga) tahun dari tahun 2012 sampai dengan tahun 2014.

## a. Retensi Pelanggan
Retensi  pelanggan  dapat  menunjukkan  kemampuan  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  dalam  mempertahankan  pelanggannya  atau  menunjukkan kesetiaan  pelanggan  terhadap  LPD.  Tingkat  retensi  pelanggan  dapat  dilihat  pada tabel 1.8 berikut :
Tabel 1.8 Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Retensi Pelanggan Tahun 2012 S.D 2014 Tahun Retensi Pelanggan 2012 98,06% 2013 94,61% 2014 96,63%
Dari  tabel  1.8  dapat  diihat  bahwa  pada  tahun  2012  persentase  nilai retensi pelanggan sebesar 98,06% dengan jumlah pelanggan yaitu 9.729 orang. Pada  tahun  2013  retensi  pelanggan  mengalami  penurunan  sebesar  3,45% menjadi 94,61%. Walaupun terjadi penurunan, namun total pelanggan di tahun 2013  mengalami  peningkatan  dari  tahun  sebelumnya.  Ditahun  2014  retensi pelanggan  mengalami  peningkatan  di  tahun  2014  sebesar  2,02%  menjadi 96,63%,  hal  ini  dikarenakan  pelanggan  merasa  percaya  dan  puas  terhadap pelayanan yang diberikan dari LPD Desa Pakraman Padangsambian.
b. Akuisisi Pelanggan
Akuisisi  pelanggan  dapat  menunjukkan  tingkat  kemampuan  LPD  dalam menarik pelanggan baru. Kemampuan menarik pelanggan baru sangat penting bagi  LPD  agar  tetap  tumbuh  dan  berkembang.  Tingkat  akuisisi  pelanggan dapat dilihat pada tabel 1.9 berikut :
Tabel 1.9 Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Akuisisi Pelanggan Tahun 2012 S.D 2014 Tahun Akuisisi Pelanggan 2012 3,09% 2013 6,63% 2014 4,38%
Berdasarkan  hasil  perhitungan  pada  tabel  1.9  dapat  menunjukkan bahwa  pada  tahun  2012  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  mampu mengakuisisi 3,09% pelanggan baru dari jumlah total pelanggan dengan jumlah pelanggan baru yang masuk sejumlah 301 orang dan total pelanggan sejumlah 9.729  orang.  Pada  tahun  2013  mengalami  kenaikan  yakni  6,63%  dengan pelanggan  baru  yang  dapat  ditarik  sejumlah  682  orang,  hal  ini  dikarenakan peningkatan  pada  nasabah  deposito.  Pada  tahun  2014  mengalami  penurunan menjadi 4,38% dengan pelanggan baru yang dapat ditarik sejumlah 466 orang dan total pelanggan sejumlah 10.642 orang. Jika dilihat dari kemampuan LPD dalam mengakuisisi pelanggan cenderung fluktuatif, namun apabila dilihat dari segi  pertambahan  jumlah  pelanggan  dari  tahun  ke  tahun  jumlahnya  terus mengalami peningkatan.

## c. Profitabilitas Pelanggan
Profitabilitas  menunjukkan  seberapa  besar  keuntungan  yang  berhasil dicapai  LPD  dar  produk  atau  jasa  yang  ditawarkan.  Tingkat  profitabilitas pelanggan dapat dilihat pada tabel 1.10 berikut :
Tabel 1.10
Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Profitabilitas Pelanggan Tahun 2012 S.D 2014 Tahun Profitabilitas pelanggan 2012 32,66% 2013 32,87% 2014 33,44%
Dari  tabel  1.10  tersebut  dapat  dilihat  bahwa  tingkat  profitabilitas pelanggan  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  mengalami  peningkatan sebesar  0,21%  ditahun  2013  dan  peningkatan  di  tahun  2014  sebesar  0,56%. Peningkatan dalam profitabilitas pelanggan menunjukkan bahwa LPD mampu memperoleh  keuntungan  dari  pelanggan  atas  pelayanan  yang  telah  disediakan untuk  pelanggan.  Jadi  semakin  tinggi  persentase  profitabilitas  pelanggan menunjukkan semakin tinggi laba yang berhasil dicapai oleh LPD.

## 3. Kinerja Perspektif Bisnis Internal
Pengukuran  kinerja  perspektif  proses  bisnis  internal  merupakan  proses  yang penting  untuk  menganalisis  aktivitas  bisnis  yang  dilakukan  LPD.  Pengukuran  kinerja perspektif  bisnis  internal  menggunakan  tolok  ukur  terhadap  proses  operasi  pelayanan
dan  tingkat  risiko  piutang  tidak  tertagih  selama  3  (tiga)  tahun  dari  tahun  2012  sampai dengan tahun 2014.
a. Proses Operasi Pelayanan
Tabel 1.11
Lembagaperkreditan Desa Pakraman Padangsambian Administrative Expense To Total Revenue (Aetr) Tahun 2012 S.D 2014
Berdasarkan  tabel  1.11  tersebut  dapat  diketahui  bahwa  AETR  pada tahun 2012 sebesar 16,78%, pada tahun 2013 menurun sebesar 0,19% menjadi 16,59%  dan  tahun  2014  meningkat  dari  periode  sebelumnya  sebesar  1,2% menjadi  17,79%.  Peningkatan  rasio  AETR  sebesar  1,2%  dari  tahun  2013  ke tahun 2014 disebabkan lebih tingginya biaya administrasi dibandingkan dengan pendapatan LPD. Biaya  administrasi  meningkat  sebesar Rp. 721.367.571  atau 33,84%  dan  pendapatan  LPD  meningkat  sebesar  Rp.  3.191.009.583  atau 24,84%.  Peningkatan  pada  biaya  administrasi  karena  meningkatnya  biaya penyusutan pada aktiva tetap dan inventaris yang dimiliki LPD.
b. Tingkat Risiko Piutang Tidak Tertagih
Pengukuran rasio piutang tidak tertagih juga menjadi tolok ukur dalam menganalisis kinerja proses bisnis internal karena menunjukkan kinerja bagian kredit  dalam  menganalisa  setiap  pelanggan  yang  diberikan  pinjaman.  Berikut ini perhitungan tingkat risiko piutang tidak tertagih pada tabel 1.12 yaitu :

## Tabel 1.12
Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Tingkat Risiko Kredit Macet Tahun 2012 S.D 2014 Tahun Tingkat Risiko Piutang Tidak Tertagih 2012 2,55% 2013 1,69% 2014 1,66%
Berdasarkan  tabel  1.12  tersebut  dapat  dilihat  bahwa  tingkat  risiko piutang  tidak  tertagih  secara  konsisten  mengalami  penurunan.  Hal  ini menunjukkan  kinerja  bagian  kredit  dalam  menganalisis  permintaan  pinjaman dari  setiap  pelanggan  selalu  mengalami  peningkatan.  Penurunan  juga mengindikasi bahwa bagian kredit terus memperbaiki kinerjanya dari tahun ke tahun  karena  walaupun  kredit  yang  disalurkan  meningkat  namun  kredit macetnya  mengalami  penurunan  setiap  tahunnya.  Sehingga  kinerja  perspektif
Tahun AETR 2012 16,78% 2013 16,59% 2014 17,79%
bisnis internal dengan menggunakan rasio piutang tidak tertagih dikatagorikan baik.

## 4. Kinerja Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
Pengukuran kinerja perspektif pertumbuhan dan pembelajaran menggunakan tolok ukur terhadap produktivitas karyawan, pendidikan dan pelatihan sumber daya manusia, dan retensi karyawan.

## a. Produktivitas Karyawan
Produktivitas karyawan adalah suatu ukuran hasil, dampak keseluruhan usaha  peningkatan  moral  dan  keahlian  kerja,  inovasi,  proses  internal,  dan kepuasan pelangan. Berikut ini tingkat produktivitas karyawan pada tabel 1.13 yaitu :
Tabel 1.13
Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Produktivitas Karyawan Tahun 2012 S.D 2014 Tahun Produktivitas Karyawan 2012 Rp                571.466.908 2013 Rp                583.962.316 2014 Rp                594.006.686
Berdasarkan  tabel  1.13  dapat  dilihat  bahwa  tahun  2012  sampai  tahun 2014  produktivitas  karyawan  menunjukkan  hasil  yang  baik,  karena  terjadinya peningkatan  produktivitas  setiap  tahunnya  meskipun  jumlah  karyawan meningkat  pula.  Produktivitas  meningkat  menunjukkan  bahwa  kemampuan karyawan  LPD  dalam  menghasilkan  pendapatan  bagi  LPD  Desa Padangsambian  terus  meningkat  setiap  tahunnya.  Hal  ini  dikarenakan karyawan LPD selalu meningkatkan kualitas kerja serta memberikan pelayanag terbaik kepada pelanggan.
b. Pendidikan dan Pelatihan Sumber Daya Manusia
Pendidikan  dan  pelatihan  yang  dilakukan  LPD  Desa  Pakraman Padangsambian  dapat  menunjukkan  sejauh  mana  LPD  ingin  meningkatkan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM) yang dimilikinya. Indikator pendidikan dan  pelatihan  juga  dapat  menunjukkan  kemampuan  LPD  dalam  menjalankan prinsip  LPD  dan  misinya  dalam  menyelenggarakan  pendidikan  dan  pelatihan bagi  kepengurusan  LPD.  Pada  penelitian  ini  melalui  proses  wawancara diketahui  bahwa  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  secara  rutin mengirimkan  karyawannya,  pengurus,  pengawas  dalam  mengikuti  pendidikan dan  pelatihan  yang  dilaksanakan  pihak  eksternal,  selain  itu  selama  periode penelitian  LPD  juga  menyelenggarakan  pendidikan  dan  pelatihan  internal karyawannya.  Ini  merupakan  indikasi  bahwa  LPD  terus  menerus  ingin meningkatkan  keahlian  Sumber  Daya  Manusia  (SDM)  merupakan  harta intelektual yang dimiliki LPD yang harus dijaga dan selalu dikembangkan agar dapat meningkatkan keahlian dalam memperoleh pendapatan.
c. Retensi Karyawan
Retensi  pelanggan  dapat  menunjukkan  kemampuan  LPD  dalam mempertahankan  Sumber  Daya  Manusia  (SDM)  yang  berkualitas.  dihitung dengan  membandingkan  antara  jumlah  karyawan  yang  keluar  dengan  jumlah karyawan  tahun  berjalan.  Berikut  ini  perhitungan  tingkat  produktivitas karyawan pada tabel 1.14 yaitu
Tabel 1.14
Lembaga Perkreditan Desa Pakraman Padangsambian Retensi Karyawan Tahun 2012 S.D 2014 Tahun Retensi Karyawan 2012 0% 2013 0% 2014 0%
Berdasarkan  tabel  1.14  diketahui  bahwa  tingkat  retensi  karyawan sebesar 0% hal ini terjadi karena tidak ada karyawan yang keluar selama tahun 2012 sampai dengan 2014. Sehingga retensi karyawan yang menunjukkan nilai 0%  ini  menandakan  perputaran  karyawan  yang  terjadi  pada  LPD  Desa Padangsambian menunjukkan hasil yang baik.

## 5. Kinerja Secara Keseluruhan
Hasil  analisis  dari  keempat  perspektif  diatas  memiliki  hubungan  sebab  akibat dimana  kinerja  keuangan  yang  dihasilkan  merupakan  akibat  diwujudkannya  kinerja nonkeuangan.  Berdasarkan  hasil  pembahasan  mengenai  empat  perspektif Balanced Scorecard ,  perspektif  pembelajaran  dan  pertumbuhan  dikatakan  sangat  baik.  Hal tersebut  dilihat  dari  kemampuan  LPD  dalam  mempertahankan  Sumber  Daya  Manusia (SDM)  yang  berkualitas  dengan  melakukan  usaha  peningkatan  keahlian  kerja  bagi karyawannya,  pengurus,  dan  pengawas  dengan  menyelenggarakan  pendidikan  dan pelatihan  internal  dalam  meningkatkan  produktivitas  karyawan  dalam  menghasilkan keuntungan.
Dalam  perspektif  bisnis  internal,  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  selalu mengelola  biaya  administrasi  perusahaan  dengan  baik,  namun  tetap  memberikan pelayanan  yang  maksimal.  Selain  itu,  dalam  menjaga  kelangsungan  hidup  jangka panjang  LPD  sangat  memperhatikan  tingkat  kredit  macet  yang  secara  konsisten mengalami penurunan, walaupun kredit yang disalurkan meningkat setiap tahunnya. Hal ini menunjukkan bahwa bagian kredit terus memperbaiki kinerjanya dari tahun ke tahun dengan  selektif  menyalurkan  kredit  dan  terus  menjalin  hubungan  yang  baik  dengan pelanggan  yang  akan  berpengaruh  terhadap  loyalitas  pelanggan  terhadap  LPD  Desa Pakraman  Padangsambian.  Loyalitas  pelanggan  mengindikasikan  adanya  kepuasan pelanggan terhadap pelayanan yang diberikan.
Dalam  perspektif  pelanggan,  retensi  dan  akuisisi  pelanggan  memperoleh  hasil yang  fluktuaktif  namun  jumlah  pelanggan  LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  selalu meningkat  setiap  tahunnya.  Peningkatan  jumlah  pelanggan  berpengaruh  terhadap profitabilitas yang di peroleh LPD atas pemakaian produk yang telah disediakan untuk pelanggan.
Secara keseluruhan dari kinerja nonkeuangan diatas dikatakan baik. Keberhasilan dari perspektif pembelajaran dan pertumbuhan, perspektif bisnis internal, dan perspektif
pelanggan  akan  menghasilkan  kinerja  keuangan  yang  berlipatganda.  Kinerja  keuangan diukur  menggunakan  CAR,  rasio  KAP,  NPL,  ROA,  BOPO, Cash  Ratio, LDR.  Hasil dari  pengukuran  tersebut  telah  mengacu  pada  tingkat  kondisi  keuangan  yang berpedoman  pada  Peraturan  Gubernur  Bali  Nomor  11  Tahun  2013.  Hanya  NPL  yang belum  sesuai  dengan  standar  yang  maksimum  yang  ditetapkan  yaitu  3,35%,  namun rasio NPL menurun setiap tahunnya yang menunjukkan bahwa risiko kredit bermasalah semakin  kecil  pula.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bagian  kredit  terus  memperbaiki kinerjanya  dalam  menganalisis  kemampuan  pelanggan  untuk  membayar  kembali kewajibannya.

## Kesimpulan
Berdasarkan  analisis  yang  telah  dilakukan  dalam  penelitian  ini  yang  diukur dengan  metode Balanced  Scorecard yang  dapat  menjelaskan  pencapaian  tujuan  yang ditetapkan,  maka  dapat  ditarik  simpulan  dari  masing-masing  perspektif  .Kinerja perspektif  keuangan  berdasarkan  tingkat  kondisi  keuangan  yang  telah  dilakukan menunjukkan perolehan CAR berada diatas 12% sesuai dengan standar minimum yang ditentukan  dengan  rata-rata  17,24%.  Perolehan  rasio  KAP  selama  3  (tiga)  tahun  rata- ratanya sebesar 5,66% sesuai dengan standar maksimum yang ditetapkan karena berada dibawah  10,3  sedangkan  NPL  berada  diatas  3,35%  belum  sesuai  dengan  standar maksimum  yang  ditetapkan  dengan  rata-rata  sebesar  6,75%.  Perolehan  ROA  selama  3 (tiga) tahun mengalami peningkatan dengan rata-rata sebesar 4,8% menunjukkan bahwa ROA berada diatas 1,125% sesuai standar minimum yang ditentukan. Perolehan BOPO selama  3  (tiga)  tahun  berada  pada  rata-rata  67,01%  telah  sesuai  dengan  standar maksimum  yang  ditetapkan  karena  berada  dibawah  93,05%. Cash  ratio berada  diatas 4,05%  sesuai  dengan  standar  minimum  yang  ditentukan  dengan  rata-rata  19%  selama 3(tiga) tahun sedangkan LDR berada dibawah 94,75% sesuai dengan standar maksimum yang ditentukan dengan rata-rata 81,58% selama 3 (tiga) tahun.
Kinerja perspektif pelanggan dilihat dari indikator retensi pelanggan menunjukkan hasil yang fluktuatif dengan rata-rata 103,72%.  Akuisisi  pelanggan menunjukkan hasil yang  fluktuatif  dengan  rata-rata  4,7%  selama  3(tiga)  tahun  namun  jumlah  pelanggan LPD  Desa  Pakraman  Padangsambian  selalu  meningkat  setiap  tahunnya.  Hal  ini berpengaruh  terhadap  profitabilitas  pelanggan  yang  menunjukkan  peningkatan  secara konsisten  dari  tahun  2012  sampai  dengan  2014  dengan  rata-rata  32,99%.  Kinerja perspektif  proses  bisnis  internal  dilihat  dari  operasi  pelayanan  dengan  menggunakan indikator  AETR  menunjukkan  hasil  yang  fluktuatif  dengan  rata-rata  19,82%.  Dan kinerja  perspektif  bisnis  internal  dengan  indikator  tingkat  risiko  piutang  tidak  tertagih menunjukkan  hasil  yang  ideal  karena  dari  tahun  ke  tahun  rasio  ini  terus  mengalami penurunan.
Kinerja  perspektif  pembelajaran  dan  pertumbuhan  dilihat  dari  peningkatan keahlian  kerja  dengan  diselenggarakannya  pendidikan  dan  pelatihan  bagi  karyawan LPD Desa Pakraman Padangsambian. Pendidikan dan pelatihan karyawan dapat dilihat keberhasilannya dari pencapaian produktifitas karyawan yang menunjukkan hasil yang baik  karena  dari  tahun  ke  tahun  rasio  ini  terus  mengalami  peningkatan.  Kinerja  LPD yang  baik  dapat  dilihat  dari  kemampuan  LPD  dalam  mempertahankan  karyawannya yaitu  tidak  terdapat  karyawan  yang  keluar  selama  tahun  2012  sampai  dengan  2014 dengan nilai retensi karyawan adalah 0%.

## BIBLIOGRAFI
David, F.R. 2002. K o n s e p
Manajemen Strategis . Edisi Ketujuh. J a k a r t a : Pearson Education Asia Pte dan PT Perhallindo
Gaspersz,  Vincent. Balance  Scorecard  dengan  Malcom  Baldrige  dan  Lean  Six  Sigma Supply Chain Management . Bogor : PT Percetakan Penebar Swadaya
Gerson, F. R. 2001. Mengukur Kepuasan Pelanggan . PPM. Jakarta.
Fahmi,  Irham.  2010 . Manajemen Kinerja Teori  dan Aplikasi . Cetakan ke-1. Bandung: Alfabeta
Chamdan, N. U. N. (2010). Penerapan metode balanced scorecard sebagai pengukuran kinerja pada lembaga keuangan syariah (BMT) Bina Insan Mandiri Gondangrejo .
Handayani, B. D. (2011). Pengukuran Kinerja Organisasi dengan Pendekatan Balanced Scorecard pada RSUD Kabupaten Kebumen. JDM (Jurnal Dinamika Manajemen) ,
2 (1).
Mulyadi  &  Setiawan,  J.  (2007). Sistem  Perencanaan  Dan  Pengendalian  Manajemen:
Sistem Pelipatgandaan Kinerja Perusahaan . Jakarta
Mahsun,  Mohamad,  2006. Pengukuran  Kinerja  Sektor  Publik .  Yogyakarta:  Penerbit BPFE
Mardiasmo. 2009. Akuntansi Sektor Publik . Yogyakarta : Penerbit Andi
Marwansyah. 2009. Manajemen Sumber Daya Manusia. Bandung : PT. Alfabeta.
Rumintjap, M. L. (2013). Penerapan balanced scorecard sebagai tolak ukur pengukuran kinerja  di  RSUD  Noongan. Jurnal  Emba:  Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 1 (3)
Pasla,  Y.P.  2000. Balanced  Scorecard  :  Menerapkan  Strategi  menjadi  Aksi .  Jakarta  : Erlangga
Peraturan  Daerah  Provinsi  Bali  Nomor  4  Tahun  2012  Tentang  Perubahan  Kedua  atas Peraturan  Daerah  Provinsi  Bali  Nomor  8  Tahun  2002  Tentang  Lembaga Perkreditan Desa.
Peraturan  Gubernur  Bali  Nomor  11  Tahun  2013  Tentang  Petunjuk  Pelaksanaan
Peraturan Daerah Provinsi Bali Nomor 4 Tahun 2012 Tentang Perubahan Kedua Atas  Peraturan  Daerah  Provinsi  Bali  Nomor  8  Tahun  2002  Tentang  Lembaga Perkreditan Desa.
Rampersad,  Hubert.  2005. Total  Performance  Scorecard .  Jakarta:  PT.  Gramedia Pustaka Utama.
Rudianto.  2013. Akuntansi  Manajemen  :  Informasi  Pengambilan  Keputusan  Strategis . Jakarta : Erlangga.
Sukma,  N.  P.,  &  Krisnadewi,  K.  A.  (2013).  Penilaian  Kinerja  Berbasis  Balanced Scorecard  Pada  Bank  Utama. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana , 5 (2013), 497–515
Supranto,  J.  1997.  Pengukuran  Tingkat  Kepuasan  Pelanggan.  Jakarta  :  PT.  Rineka Cipta.
Yuwono,  S.,  Sukarno,  E.,  &  Ichsan,  M.  2006. Petunjuk  Praktis  Penyusunan  Balanced Scorecard Menuju Organisasi yang Berfokus pada Strategi . Jakarta : Gramedia.