Jambura Accounting Review, Volume 4 No. 2, Agustus 2023. Hal. 224 - 235
Jambura Accounting Review
Journal homepage: http//:jar.fe.ung.ac.id/index.php/jar E-ISSN 2721-3617
Analisis Pengendalian Intern Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT. Taspen (Persero) Kantor Cabang Manado
Jaqueline E. M. Tangkau a , Miryam P. Lontoh b , Nadia Resilia Mokoagow c a,b,c Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis,  Universitas  Negeri  Manado,Jl.  Kampus  Unima Tonsaru-Tondano, Indonesia .
Email: jaquelinetangkau@unima.ac.id a , miryamlontoh@unima.ac.id b , nadiaresiliamokoagow@gmail.com c

## INFO ARTIKEL
Riwayat Artikel: Received
Revised Accepted
Kata Kunci:
Kas, Sistem, Pengendalian Intern

## Keywords:
Cash, System, Internal Control

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengendalian  intern  penerimaan dan  pengeluaran  kas  pada  PT.  Taspen  (Persero)  kantor  cabang  Manado. Penelitian  ini  merupakan  penelitian  metode  deskriptif  kualitatif  yang menggambarkan  setiap  informasi,  objek,  atau  peristiwa  tertentu  sebelum melanjutkan  untuk  mengumpulkan  dan  menganalisis  data.  Pengendalian intern  memiliki  peran  penting  untuk  mengendalikan  serta  meningkatkan tujuan sasaran dalam suatu pencapaian perusahaan yang dapat menghasilkan laporan  keuangan  yang  akurat  serta  dapat  meminimalisir  resiko  keuangan yang ada, karena kas merupakan keuangan yang sangat liquid sehingga perlu adanya  pengendalian.  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa  sistem pengendalian  intern  penerimaan  kas  di  PT.  Taspen  Manado  sudah  sesuai dengan aturan yang berdasarkan pada COSO sedangkan pengendalian intern pengeluaran kas PT. Taspen Manado belum sesuai dengan aturan COSO dan tidak  sepenuhnya  dilakukan  sehingga  kurangnya  pengendalian  dalam aplikasi  dan  mengakibatkan  adanya  keteledoran  dalam  pembayaran  klaim pensiun yang sudah meninggal.

## ABSTRACT
This  study  aims  to  determine  the  internal  control  of  cash  receipts  and disbursements at PT. Taspen (Persero) Manado branch office. This research is  a  qualitative  descriptive  research  method  that  describes  any  particular information, object, or event before proceeding to collect and analyze data. Internal control has an important role to control and improve the goals in achieving  a  company  that  can  produce  accurate  financial  reports  and  can minimize existing financial risks, because cash is very liquid finance so it needs  control.  The  results  showed  that  the  cash  receipts  internal  control system at PT. Taspen Manado is in accordance with the rules based on COSO while the internal control of cash disbursements of PT. Taspen Manado is not in accordance with COSO rules and is not fully implemented resulting in a lack of control in the application and results in negligence in paying pension claims for those who have died.
@2023 Jaqueline E. M. Tangkau, Miryam P. Lontoh , Nadia Resilia Mokoagow
Under The License CC BY-SA 4.0

## PENDAHULUAN
Secara umum, baik perusahaan besar maupun kecil harus dapat menggunakan apa yang disebut uang tunai untuk memenuhi tuntutan mereka.  Kas merupakan alat pembayaran  atau  dipergunakan  untuk  kegiatan  umum  perusahaan  atau  sarana perusahaan, tapi kas juga seringkali paling mudah disalah gunakan.  Oleh karena itu diperlukan kontrol internal.
Sistem  internal  memberikan  kontrol  pada  sumber  daya  perusahaan  untuk meningkatkan dan mengendalikan agar  dapat mencapai hasil  yang diinginkan,  yang dapat menghasilkan laporan keuangan yang akurat dan mendorong kekerasan terhadap hukum dan peraturan perusahaan.   Pengendalian intern mencakup 5 komponen yaitu: Lingkungan  Pengendalian,  peneliaian  resiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan komunikasi; serta pemantauan (Menurut COSO).  Dalam Perusahaan harus melakukan pemantauan kontrol  internal untuk  memperbaiki kesalahan atau perilaku  yang  tidak pantas  yang  mungkin  timbul  dan  siap  untuk  bertindak  sesuai  jika  penyimpangan terjadi.  Audit internal sangatlah penting  untuk menghindari potensi penyimpangan, karena yang dapat membantu manajemen memantau penerapan pengendalian internal dalam aktivitas manajemen organisasi. (Elisabeth: 2015).
Penerapan  pengendalian  dalam  perusahaan  digunakan  karena  ciri-ciri  uang tunai tidak dimiliki  oleh aset lunak lainnya, dan tidak dapat dengan mudah dikenali oleh  pemiliknya,  dapat  ditransfer  dengan  cepat  dan  mudah  serta  dapat  dipindahkan dalam  waktu  yang  relatif  singkat,  kontrol  internal  dari  penghasilan/penerimaan  dan pengeluaran tunai sangat penting.  Kas juga Ini adalah aset paling likuid (liquid) yang dapat segera dan tidak terbatas diakses oleh kliennya untuk menyelesaikan kewajiban dan transaksi yang sedang berlangsung.
Kas merupakan aset sangat likuid,  memungkinkan uang tunai untuk dispersi dengan mudah yang mengharuskan kebutuhan untuk kontrol kas internal, untuk tujuan dapat memisahkan fungsi penyimpanan, pencatatan serta pelaksanaan.  Akan mudah untuk  menghancurkan/pengelapan  uang  tunai  jika  tidak  ada  pengawasan  internal terhadap kas.
Validitas  catatan  kesempurnaan  dokumen  untuk  setiap  transaksi  yang  telah dilakukan,  validitas  Catatan  keamanan  aset  dan  file  yang  hanya  dapat  diakses  oleh pihak  yang  berwewenang,  semua  dokumen  atau  filr  yang  diperlukan,  informasi keuangan  terkait,  dan  organisasi  yang  sehat,  praktik,  dan  otorisasi  semuanya merupakan  bagian  dari  sistem  kontrol  internal  perusahaan.  Seberapa  baik  sebuah perusahaan  dapat  mengembangkan  sistem  kontrol  internal  atau  sistem  informasi akuntansi  yang  tepat  untuk  perusahaan  menentukan  keberhasilan  sebuah  bisnis  di dalam  organisasi.    Menurut  Oliviane  Sumampow  (2021)  Keberhasilan  suatu  usaha dalam sebuah perusahaan dapat mengembangkan sistem kontrol internal atau sistem informasi  akuntansi  yang  tepat  untuk  perusahaan  menentukan  keberhasilan  sebuah bisnis di dalam organisasi.
Dalam  perusahaan  ada  dua  masalah  akuntansi  dengan  transaksi  tunai  yang biasanya  hadir  dalam  organisasi  manajemen.:  (1)  Transaksi  harus  tersedia,  dan informasi  yang  diperlukan  untuk  manajemen  kas  tersedia  dengan  mudah.    (2) Manajemen internal bertanggung jawab untuk memastikan bahwa tidak ada daya tarik
yang  dilaporkan  kepada  otoritas  oleh  perwakilan  atau  staf.    Sehingga  dalam Perusahaan  harus  melindungi  dan  menjamin  akuratnya  catatan  akuntansi  kontrol internal pada pengumpulan dan pengeluaran.
Pada  lembaga  Indonesia,  dana  pensiun  adalah  satu-satunya  jenis  organisasi keuangan  yang  mengelolah  serta  menjalankan  program  penjamin  di  masa  akan mendatang  atau  dimasa  tua  sehingga  dalam  kas  dana  pensiun  sangat  perlu pengendalian  kas  sehingga  tidak  ada  yang  mananya  pengelapan  kas  dana  pensiun tersebut.      Dalam  Undang-Undang  No.11  Tahun  1992  tentang  Dana  Pensiun menyatakan  bahwa  dana  pensiun  adalah  badan  hukum  dan  merupakan  badan  yang berfungsi.  sebagai badan yang menyelenggarakan program pensiun.
PT Taspen (persero) kantor cabang manado adalah Badan Usaha Milik Negara (BUMN) berpartisipasi dalam penyediaan layanan untuk Pegawai Negeri Sipil (PNS) program  Tabungan  Hari  Tua  (THT),  program  Pensiun,  serta  JKM  dan  JKK.      PT Taspen bertugas dalam pembayaran pensiun yang sedang dilakukan secara cash atau transfer uang, cek, atau uang tunai.  Dalam wawancara awal peneliti kepada Manager Keuangan PT. Taspen Manado yang diungkapkan bahwa kurangnya kontrol sehingga ada  kelalain  yang  mengakibatkan  pembayaran  klaim  pada  anggota  pensiun  namun anggota tesebut sudah meninggal dari beberapa bulan yang lalu, sehingga dikatakan bahwa pengendalian intern pada PT. Taspen Manado belum optimal.  Berdasarkan hal tersebut, penulis mengangkat judul tentang “Analisis Pengendalian Intern Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada Pt Taspen (Persero) Kantor Cabang Manado”

## KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

## Pengendalian Intern
Menurut Joseph Kambey (2021) Sistem akuntansi adalah kumpulan formulir, catatan, dan laporan yang diatur untuk menawarkan data keuangan yang dibutuhkan oleh  manajemen  perusahaan  untuk  tujuannya.  Dalam  Pengendalian  Intern  COSO dilakukan  dengan  menjabarkan  5  sistem  kontrol  internal,  yaitu:  1)  Lingkungan Pengendalian,  2)  Penilaian  Resiko,  3)  Kegiatan  Pengendalian.  4)  Informasi  dan komunikasi, dan 5)  Pemantauan.  Pengendalian  internal ialah  jumlah  yang diperoleh dewan  direksi,  perusahaan  manajemen,  dan  karyawan  lainnya  dari  prosedur  yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan untuk kebutuhan pelaporan dan kepatuhan perusahaan. (COSO, 2019).
Tujuan  dalam  Pengendalian  Intern,  menurut  Johny  Manaroinsong  (2021) Setiap  penerimaan  atau  pengeluaran  yang  terjadi  di  luar  protokol  yang  ditetapkan dapat  dianggap  sebagai  aktivitas  yang  melanggar  hukum,  seperti  perampokan, pencurian  uang  tunai,  atau  penyalahgunaan.  Pengendalian  internal  yang  bertujuan untuk  melindungi  aset  dari  penipuan,  dan  penarikan  yang  tidak  efektif  serta meningkatkan  keandalan  dan  akurasi  akuntansi  keuangan  (Zamzani,  2018).    Sistem penerimaan dan pengeluaran adalah salah satu sistemnya perusahaan.
Fungsi  Pengendalian  Internal  Menurut  Mulyadi  (2016):  Kontrol  internal adalah kerangka kerja organisasi dari praktik yang diselaraskan dan diterapkan dalam organisasi  dengan  tujuan  melindungi  aset,  memastikan  keakuratan  data  akuntansi,
mempromosikan efisiensi, dan mendukung kepatuhan terhadap kebijakan manajemen yang ditetapkan.
Unsur  Pengendalian  Internal  Pengendalian  internal,  berdasarkan  Mulyadi (2017)  yaitu:  1)  Suatu  struktur  organisasi  yang  menjaga  tugas-tugas  fungsional sepenuhnya terpisah. 2)Proses pendaftaran dan mekanisme otorisasi. Alat manajemen perusahaan untuk mempertahankan kontrol atas operasi dan transaksi termasuk sistem otoritas  atau  otoritas  dan  prosedur  pendaftaran.  3)Mengadopsi  prosedur  yang  baik dalam pelaksanaan tugas dan tanggung jawabnya perusahaan.

## Penertian Kas
Kas adalah metode pembayaran yang sangat likuid yang dapat berdampak pada bisnis  dalam  setiap  transaksi  yang  terjadi  di  lingkungan  perusahaan  membutuhkan penggunaan  uang  sebagai  dasar  untuk  instrumen  pengukuran.    Beberapa  jenis  uang tunai  yang digunakan oleh bisnis, termasuk uang kertas, koin logam, cek, dan tunai disimpan di kantong kecil.  Kas di bank juga, cek dan sekuritas jangka pendek serta traveler cheque (cek dalam perjalanan).
Kas  merupakan  alat  pembayaran  yang  siap  dipakai  dan  bebas  dipergunakan sesuai dengan peraturan yang mengatur kegiatan-kegiatan umum yang termasuk dalam perusahan (Menurut Purwaji et al, 2017)

## Pengendalian Intern Penerimaan Kas
Penerimaan kas dari penjualan uang tunai dan penghasilan dari utang adalah dua  sumber  utama  tunai  perusahaan.    Untuk  mendukung  tugas-tugas  ini,  sistem penerimaan  tunai  dari  utang  mencakup  sejumlah  fungsi,  catatan,  dan  fitur  kontrol internal yang efektif.  Penerimaan kas digunakan oleh lembaga atau bisnis untuk terus menjalankan  operasinya,  untuk  membeli  persediaan  sehingga  selalu  dapat menghasilkan barang atau jasa yang dijual, atau untuk membayar biaya apa pun yang harus  dihadapi  bisnis,  seperti  biaya  tenaga  kerja,  pemecatan,  dan  biaya  tak  terduga lainnya. (Winarsih & Karsiati, 2019). Unit organisasi dalam sebuah perusahaan dapat terlibat dalam penipuan atau pelanggaran lainnya jika tidak ada unit organisasi yang mengawasi penerimaan tunai dari pajak (Mulyadi, 2016).

## Pengendalian Intern Pengeluaran Kas
Sistem  akuntansi  pengeluaran  kas  merupakan  suatu  dokumen  yang  dibuat untuk  melakukan  pencatatan  kegiatan  pengeluarenya  baik  tunai  dan  cek  yang digunakan  untuk  operasi  bisnis  reguler  perusahaan.  (Mulyadi,  2016).  Unsur-unsur terdapat  didalam  Sistem  Pengendalian  Pengeluaran  Kas:  a.  Fungsi  yang  terikat,  b. Dokumen yang digunakan, c. Catatan yang digunakan.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  metode  kualitatif.  Karena  pendekatan  yang digunakan  deskriptif,  maka  penelitian  ini  secara  menyeluruh  dan  mendalam menggambarkan setiap informasi, objek, atau peristiwa tertentu sebelum melanjutkan untuk mengumpulkan dan menganalisis data.
Sumber  data  penelitian  ini  ada  2  yaitu;  1).  Data  primer,  sumber  data  primer adalah data pokok yang berisikan hasil wawncara yang tidak melalui media perantara. 2).  Data Sekunder,  Sumber data  sekunder  adalah  Sumber  data  sekunder  adalah  data  yang berasal dari buku, manajalah serta web atau penelitian secara tidak langsung Teknik pengumpulan data penelitian yang digunakan ada tiga teknik yaitu; 1). Wawancara  Mendalam  (Indepth  Interview),  Berarti  untuk  menggali  pendapat beberapa  sumber  data  yaitu  dari  tempat  penelitian  tersebut.  Wawancara  yang  tidak berstandar  dilakukan  secara  bebas  untuk  pertanyaan  tentang  Pengendalian  Intern Penerimaan dan Pengeluaran Kas di PT. Taspen (Persero).  Dalam wawancara saya, saya  telah  mewawancarai  Manager  Keuangan  Kas  dan  HRD  (Humon  Resource Development pada PT. Taspen sehingga wawancara tersebut berkaitan dengan judul yang diambil peneliti. 2). Observasi (Observation), Observasi yaitu cara pengumpulan data  dengan  pengamatan  langsung,  penelitian  juga  terlibat  dengan  kegiatan  subjek yang  diamati  yang  digunakan  sebagai  sumber  dalam  penelitian.  3).  Dokumentasi (Documentation),  Adalah catatan  atau  arsipan peristiwa  yang  sudah  dilalui.  Peneliti mengumpulkan bukti dokumen baik dalam berkas/file, bentuk photo maupun rekaman terhubung dengan judul.
Teknik Analisis Data yang digunakan dalam penelitian ini ada tiga, yaitu : 1). Reduksi Data ( Data Reduction ), Pengumpulan data diikuti dengan seleksi, klasifikasi, dan  penekanan  pada  penyederhanaan  data,  yang  dikenal  dengan  reduksi  data. Akibatnya, informasi yang dikumpulkan oleh peneliti berkaitan dengan masalah yang diselidiki.  2)  Penyajian  Data  ( Data  Display ),  Penyajian  data  dilakukan  setelah  data direduksi.  Data  dapat  disajikan  melalui  ringkasan  singkat,  grafik,  keterkaitan  antar kategori  flowchart,  dan  metode  lainnya.  (Sugiyono,  2018:299).  3)Penarikan Kesimpulan ( Conclusion Drawing ), Menarik kesimpulan dan memverifikasi temuan, dalam pandangan Miles dan Huberman, merupakan langkah ketiga dalam mempelajari data kualitatif. Ketika peneliti kembali ke lapangan untuk mengumpulkan data lebih lanjut, hasil awal bersifat tentatif dan dapat berubah kecuali didukung oleh fakta yang kuat. Jika peneliti menemukan bukti yang andal dan konsisten ketika dia kembali ke lapangan, kesimpulan pertama mungkin dianggap kredibel.
Agar data dapat dipertanggung jawabkan sebagai hasil penelitian ilmiah perlu dilakukan  suatu  uji  keabsahan  data.  Uji  keabsahan  data  yang  dilakukan  yaitu;  1). Kredibilitas  ( Credibility ),  2).  Dependabilitas  ( Dependability ),  3).  Konfirmabilitas ( Confirmability ).

## ANALISIS DAN PEMBAHASAN

## Pengendalian Intern Penerimaan dan Pengeluaran Kas
Berdasarkan penelitian yang saya telah lakukan di PT. Taspen (Persero) Kantor Cabang Manado, hal peneliti dapatkan yaitu Sistem Pengendalian Intern Penerimaan Dan  Pengeluaran  di  PT.  Taspen  digunakan  dalam  melakukan  pembiayaan  atau pencairan dana pensiun dan asuransi pegawai negri sipil.  Berikut penjelasan mengenai hal yang berkaitan dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas:
1. Bidang Pelayanan
Dalam pengurusan pembayaran pensiun dapat melalui bidang pelayanan yang ada agar proses pengurusan permintaan cepat terproses oleh karyawan yang bertugas di  PT.  Taspen.      Dalam  bidang  di  PT.Taspen  ini  hanya  bertugas  melayani  pesrta pensiun dan bertanggung jawab dalam lembar-lembar dokumen yang telah di isi oleh peserta  pensiun  untuk  dipakai  sebagai  bidang  administrasi  untuk  mendapatkan  cek. Setelah  menerima  persetujuan  dari  kepala  lapangan,  bidang  pelayanan  juga bertanggung jawab untuk membuat lembar perhitungan yang akan disajikan ke bidang administrasi  keuangan.    Karena  dalam  PT.  Taspen  sendiri  memiliki  3  bentuk pelayanan: 1) layanan dengan lisan, 2) layanan dengan tulisan serta, 3) layanan dengan perbuatan.

## 2. Bidang Administrasi
Bidang ini memiliki tugas yang sangat penting dalam menjalankan suatu tujuan perusahaan  karena  bila  tidak  ada  administrasi  maka  tujuan  perusahaan  tidak  akan tercapai. Bidang ini juga melakukan perhitungan kas secara periodik serta mencocokan hasil  perhitungannya  dengan  saldo  kas  menurut  catatan  akuntansi  yang  digunakan serta  bertanggung  jawab  untuk  dilakukan  pemeriksaan  secara  mendadak  terhadap saldo  kas  Tetapi  dalam  PT.  Taspen  tersebut  belum  melakukan  pemeriksaan  secara mendadak.
3. Aplikasi Taspen
Pada  PT.  Taspen  mempuyai  yang  namanya  aplikasi  Otentikasi  Pensiun (Enrollment)  Taspen,  taspen  mengeluarkan  program  baru  pada  tahun  2018  untuk digunakan  sebagai  pengambilan  data  peserta Pensiun  yang  ada dan serta  digunakan untuk  keperluan  bersama.  Aplikasi  ini  juga  sangat  penting  karena  melakukan otentikasi  dimanapun  serta  kapanpun  menggunakan  smartphone.  Enrollment merupakan kegiatan rekam diri yang dilakukan oleh anggota penerima pensiun agar data diri mereka tersimpan dalam database perusahaan. Dalam perekaman diri mereka, dilakukan  secara  digital  melalui  aplikasi  tersebut  dengan  masing-masing  peserta pensiun.  Penerima pensiun dapat melakukan autentikasi untuk otentikasi yang secara berkala dalam 1 (satu) bulan sekali dalam penerimaan tunjangan, otentikasi berkala 2 (dua) bulan sekali bagi penerima pensiun Pejabat Negara, PNS, TNI/Polri yang tidak mempuyai  tunjangan  keluarga,  serta  otentikasi  berkala  6  (enam)  bulan  sekali  untuk penerima pensiun Penjabat Negeri,  PNS, TNI/Polri  yang  masi  mempuyai tunjangan keluarga.
4. Pengelolaan Sistem
Pada  PT.  Taspen  memiliki  sistem  Aplikasi  Enrollment  Taspen  yang  dimana untuk pencairan dana pensiun, tetapi dalam oprasionalnya tidak berjalan dengan baik dikarenakan, dalam wawancara oleh Ibu Ilmiah dikatakan bahwa:
“Dalam sistem tersebut sedikit sulit dimengerti untuk karyawan atau yang  memegang  kendala  dalam  aplikasi  tersebut  sehingga menimbulkann  kelalaian  dalam  pencairan  dan  juga  kendala  dalam aplikasi  ini  sedikit  menggunakan  jaringan  sehingga  seringkali jaringann mati atau eror sehingga tidak dapat menggunakannya”
Pengelolaan  sistem  peserta  pensiun  melakukan  otentikasi  yang  diminta  oleh aplikasi tersebut, peserta pensiun menirukan 3 gerakan yang akan diacak oleh aplikasi (saat  log-in)  jika  gagal  akan  diminta  mengulang  2  kali,  karena  seringkali  memiliki kegagalan yang terjadi karena 1). Pencahayaannya kurang dan 2). Bisa jadi orang yang meng-otentikasi tidak sama dengan data biometrik. 3) belum  melakukan enrollment secara manual di mitra bayar, dan 4). Karena dalam menirukan gerakan terlalu cepat atau  gerakan  tidak  sesuai  dengan  yang  diminta  dalam  layar  handphone.    Dalam pengelolan sistem dari perusahaan sudah memiliki jadwal untuk pembaharuan data- data peserta pensiun.
5. Upaya Yang Dilakukan Untuk Memperbaiki Sistem
Upaya yang dilakukan perusahaan dalam menanggapi pencairan klaim lewat aplikasi (peneluaran kas), dalam hasil wawancara oleh Bapak HRD menyatakan:
“Upaya yang akan kami lakukan untuk memperbaiki sistem kami yaitu kami  akan  melalukan  training  (Pelatihan)  kepada  yang  akan mengendalikan  aplikasi  tersebut  dan  bahkan  kepada  karyawan  yang ada  disini  (PT.  Taspen)  agar  lebih  tau  meng-oprasikan  atau menjalankan  sistem  yang  ada  sehingga  tidak  ada  lagi  kecolongan pembayaran klaim kami yang sudah meninggal yang dana pensiunnya belum di urus kembali oleh keluarga yang ada”
Dalam  pelatihan (Training) sistem enrollment biasanya  dilakukan  dalam  3 bulan sekali serta  kegiatan-nya diadakan  dalam  2  hari,  dan peserta  yang  ikut  dalam pelatihan tersebut semua karyawan yang ada di mitra taspen sehingga karyawan yang bekerja di mitra Taspen tau caranya untuk mengendalikan sistem tersebut dan dalam menggikuti  pelatihan  diutamakan  karyawan  yang  berperan  atau  memegang  kendala dalam  sistem  yang  ada  diperusahaan  tersebut  agar  tidak  ada  lagi  kecolongan pembayaran  klaim  terlebih  dahulu  sebelum  datanya  di  update.  Sistem  yang  ada  di Taspen juga memiliki kendala yang berasal dari Taspen pusat itu sendiri dikarenakan dalam cabang PT. Taspen yang ada di Indonesia itu sendiri jaringan yang dipakai ialah jaringan  yang  berasal  dari  Taspen  pusat  sehingga  jika  trouble  dikantor  pusat  maka seluruh  komputer  karyawan  yang  ada  di  Taspen  cabang  juga  akan  berhenti  bekerja sehingga perlunya juga perbaikan serta pelatihan agar jendala dapat diminimalisirkan sehingga tidak mempengaruhi pekerjaan yang ada di taspen cabang di Indonesia.
6. Pemisahan Tugas
Berdasarkan standar atau pedoman yang ada di PT. Taspen sudah melakukan pemisahan tugas yang baik dan jelas serta tanggung jawab dari setiap bidang yang ada diperusahaan  sehingga  dapat  dilihat  dari  susunan  standar  organisasi  yang  ada  serta yang telah dibuat perusahaan.  Tetapi dalam Hasil wawancara oleh ibu Ilmiah Rezky menyatakan bahwa:
”Tidak ada pemisahan tugas dalam penerimaan dan pengeluaran kas, kas tersebut ditanggani hanya satu orang saja“
Sehingga  dalam  wawancara  di  atas  dinyatakan  bahwa  pemisahan  tugas
perbidang  sudah  diatur  di  dalam  organisasi  perusahaan  tetapi  penerimaan  dan pengeluaran kas hanya ditanggani oleh satu orang saja baik dalam kas maupun dalam penyimpanan dokumen-dokumen kas tersebut.
7. Dokumen-Dokumen Yang Digunakan
Dokumen  yang  digunakan  antara  lain:1)  Lembar  penelitian  SPP  klaim (Permintaan Pembayaran), 2) Lembar Perhitungan, 3) Slip Pengiriman Uang.
7. Catatan Yang Digunakan
Dalam wawacara oleh Ibu Ilmiah Rezky, menyatakan bahwa:
“Catatan  akuntansi  yang  digunakan  oleh  PT.  Taspen  Manado  ada  2 yaitu: a) jurnal penerimaan dan pengeluaran kas, serta b) catatan laporan penerimaan dan pengeluaran kas, dan dalam pencatan kas PT. Taspen menggunakan aplikasi SAP serta Word Flow “
Berdasarkan  hasil  wawancara  dapat  disimpulkan  bahwa  terdapat  2  catatan akuntansi yang di pegang oleh penanggung jawab atau manager keuangan yang ada di PT. Taspen cabang Manado (lihat contoh hal 48), yang tidak boleh di pegang karyawan hanya  digunakan  kepentingan  perusahaan  itu  sendiri.    Dalam  pencatatan  akuntansi yang  menggunakan  SAP (System  Application  and  Product  In  Date  Procesing) dari perusahaan  pusat  PT.  Taspen.    Sehingga  dalam  kantor  tidak  repot  lagi  dalam penyusunan  keuangan  baik  penerimaan maupun pengeluaran  karena sudah  otomatis muncul  jurnal  keuangan  sehingga  dapat  mengetahui  berapa  keluar  serta  masuk  di bulan-bulan  selama  transaksi  berlangsung.    Pada  Aplikasi  SAP  ini  juga  seringkali memiliki kendala tetapi kendala tersebut minim karena segara cepat ditanggani oleh pusat, kendala dari pusat yaitu ada perbaikan-perbaikan System berjalur pada setiap cabang yang ada, dan bila kendala dari cabang sendiri yaitu jaringan eror.
Word Flow juga sering digunakan dalam pencatatan PT. Taspen cabang yang ada karena aplikasi Word Flow ini merupakan system yang dilakukan untuk transaksi- transaksi Taspen dalam kegiatan sehari-hari atau dana oprasional kantor.
7. Pengendalian Intern COSO
Pengendalian Intern COSO, yaitu: 1) Lingkungan Pengendalian, 2) Penetuan Resiko, 3) Aktivasi Pengendalian, 4) Informasi dan Komunikasi, 5) Pengawasan dan Pemantauan.
8. Sistem Otorisasi
Dalam  aktivitas  Setiap  transaksi  yang  ada  hanya  dapat  terjadi  dengan persetujuan  pemimpin,  karena  mereka  satu-satunya  yang  memiliki  kekuatan  untuk melakukannya.  Untuk menyetujui waktu setiap transaksi, organisasi harus memiliki struktur yang mengatur delegasi otoritas.  Dalam hasil wawancara oleh ibu Ilmi Rezki, menyatakan bahwa:
”Meng-otorisasi  dokumen  yang  ada  pimpinan  memiliki  wewenang dalam  persetujuan  dokumen  yang  ada  kemudian  dalam  kaitan-nya dengan  keuangan  maka  ketua  bidang  keuangan  dan  pimpinan

## mengotorisasinya”
Sehingga,  dokumen  SAH  digunakan  itu  yang  sudah  memiliki  otorisasi pimpinan bidang terlebih  khusus  dalam  bidang kas,  aktivitas  pengeluaran  keuangan dapat dijalankan bila sudah diotorisasi oleh pimpinan dan ketua kas.
9. Prosedur Penerimaan Kas
Berdasarkan  hasil  wawancara  oleh  informan  ibu  Ilmi  Rezki,  menyatakan bahwa:
“Prosedur  dalam  penerimaan  iuran  di  PT.  Taspen  ini  menggunakan SAP,  dan  ada  beberapa  prosedur  yang  ada  dalam  penerimaan  kas taspen”
Berikut ini adalah prosedur untuk mendapatkan pensiun PNS di PT Manado. Bagian Kantor Taspen (Persero): 1)  Proses  dimulai  ketika  bidang  keanggotaan menghasilkan  data  gaji  menggunakan  informasi  dari  bulan  sebelumnya  yang kemudian  dikirimkan  ke  bidang  administrasi  keuangan.  2)  Berdasarkan  informasi upah yang diberikan oleh sektor keanggotaan, sektor Keuangan kemudian mengakui penerimaan. Setelah itu, menerbitkan voucher untuk pengakuan piutang yang dibuat. 3)  Bagian  keuangan  kemudian  membuat  invoice,  catatan  data  gaji,  dan  voucher pengakuan  kredit,  yang  kemudian  diarsipkan  secara  kronologis  di  area  administrasi keuangan.  4)  Pemerintah  daerah  kemudian  diberikan  anggaran  oleh  departemen administrasi  keuangan  untuk  menyimpan  iuran  PNS.  5)  Setelah  itu,  kasir  mencetak rekening  koran  untuk  mengkonfirmasi  bahwa  iuran  PNS  telah  disetorkan  oleh pemerintah daerah, setelah itu memeriksa rekening koran bila mana belum disetorkan maka dilakukan kofirmasi kembali dengan pemerintah daerah, jika sudah disetorkan maka  bidang  kas  akan  memberikan  rekening  koran  tersebut  ke  bidang  administrasi keuangan. 6) Manajemen keuangan membuat catatan piutang dalam sistem SAP atau kontribusi  yang  telah  disetorkan  ke  rekening  deposito  setelah  menerima  laporan keuangan  laporan  bank  sebagai  bukti.  Voucher  penjualan  piutang  selanjutnya diterbitkan dan diarsipkan di bagian administrasi keuangan sesuai dengan tanggal. 7) Daftar pembayaran korektif atas pembayaran yang telah terwujud melalui pembayaran koreksi  diberikan  kepada  bidang  administrasi  keuangan  setelah  kehancuran. Kemudian, publikasikan voucher yang diperbaiki, voucher diperbaiki dan daftar yang telah  diperbaiki  yang  telah  diarsipkan  sesuai  dengan  tanggal.  8)  Prosedur pengumpulan kas dimulai pada pukul 17.00 WITA (jam 5 sore). Pemindahan harian dilakukan  oleh  bagian  kas  dari  rekening  penagihan  ke  rekening  perusahaan  Kantor Cabang  PT  Taspen  (Persero)  Manado,  kemudian  diteruskan  ke  bagian  kantor  pusat perusahaan PT. Taspen (Persero). 9) Prosedur ini sudah selesai.
10. Prosedur Pengeluaran Kas
Tanggung jawab untuk melakukan proses pada divisi administrasi keuangan, sebagai  dasar  untuk  pengeluaran  uang  tunai  di  jurnal  kas.    Berdasarkan  hasil wawancara oleh ibu Ilmi Rezki:
“Pengeluaran kas yang ada di PT. Taspen memiliki prosedur-proserdur
pengeluaran”
Berikut  ini  merupakan  prosedur  uraian  dari  pengeluaran  kas  PT.  Taspen (Persero) Kantor Cabang Manado, yaitu:
1)   Bidang/Area  Layanan,  yaitu:  a.  Dapatkan  permohonan  pensiun  dari  peserta.  b. Bidang  layanan  kemudian  akan  menghasilkan  dokumen  dari  formulir  tersebut. Lembar  perhitungan,  lembar  penelitian  SPP  Claim,  dan  voucher  untuk  klaim pensiun.  c.  Kepala  layanan  kemudian  diminta  izin  untuk  melepaskan  materi.  d. Dokumen  dapat  dikirim  ke  area  administrasi  jika  ditandatangani  oleh  kepala bidang/area  layanan.    Namun,  dokumen  kembali  ke  awal  prosedur  untuk amandemen  jika  kepala  departemen  tidak  menandatangani.  e.  Formulir  yang disetujui dikirim ke departemen keuangan dan administrasi.
2)   Departemen/Bidang Administrasi dan Keuangan, yaitu: a. Dapatkan dokumen dari bidang  layanan,  seperti  Voucher  Program  Pensiun,  Lembar  Perhitungan,  dan Lembar  Penelitian  Klaim  SPP.  b.  Setelah  itu,  Departemen  Administrasi  dan Keuangan akan memeriksa dokumen dan membuat bukti tunai. c.Bagian kas akan diminta izin untuk menggunakan catatan ini.
3)   Bidang Kas, yaitu: a. Dapatkan dokumen dari bidang layanan yang beragam dan disetujui,  seperti  Voucher  Program  Klaim  Pensiun,  Laporan  Perhitungan,  dan Laporan Penelitian Klaim SPP. b. Bagian Cash kemudian mengeluarkan cek dan diisi  berdasarkan  gaji  pensiun.  c.Bagian  kas  kemudian  akan  mengeluarkan  Slip Pembayaran Utang, yang akan dikirim ke bank atau kantor pos.
4)   Sektor/Bidang Keuangan, yaitu: a. Dapatkan dokumentasi dari Cash Section yang mengkonfirmasi  cash  out  yang  telah  diizinkan.  b.  Sektor  keuangan  kemudian membuat  jurnal  pengeluaran  uang  tunai  menggunakan  catatan  ini.  c.Bidang keuangan  akan  menghitung  saldo  tunai  berdasarkan  jurnal  pengeluaran  tunai. d.Setelah  pertandingan  bidang  keuangan,  laporan  pengeluaran  akan  dibuat  pada cek, dan kemudian akan disimpan.
5)   Bidang Dosir, yaitu: a. Dapatkan kertas dalam bentuk klaim SPPP yang bervariasi dalam  format  klaim  voucher,  lembar  perhitungan  program  pensiun,  lembaran penelitian  dan  lembar  penelitian,  serta  persetujuan  bagian  uang  tunai.  b. Selanjutnya Seksi Dosir akan mengarsipkan dokumen tersebut. c.Selesai.

## SIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan,  dapat  disimpulkan  bahwa;  (1) Sistem pengendalian intern penerimaan sudah sesuai dengan aturan yang berdasarkan pada  COSO.  (2)  Sistem  pengendalian  intern  pengeluaran  kas  belum  sesuai  dengan aturan  COSO  yang  digunakan  dalam  PT.  Taspen  manado,  dan  tidak  sepenuhnya dilakukan sehingga kurangnya pengendalian dalam aplikasi sehingga mengakibatkan adanya keteledoran dalam pembayaran klaim pensiun yang sudah meninggal.
Adapun Saran yang dapat penulis berikan berkaitan dengan hasil analisis yaitu; 1)  Sebaiknya  PT.  Taspen  sering  melakukan  training  sistem  sebulan  1  kali  agar karyawan  yang  baru  bergabung  di  PT  tersebut  dapat  mengetahuinya.  2)Sebaiknya dilakukan  pengupdate-an  data  melalui  aplikasi Enrollment Taspen  terlebih  dahulu
sebelum menyetorkan dana pensiun kepada anggota pensiun. 2) Sebaiknya PT. Taspen sering melakukan pemeriksaan mendadak pada bagian keuangan/kas.

## DAFTAR PUSTAKA
Adhitama, B. (2021). Pengaruh Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Dan Penerimaan Kas Terhadap Pengendalian Intern Penjualan (Studi Pada Pt. Mega Abadi Motorindo Malang) (Doctoral Dissertation, STIE Malangkucecwara) .
Elisabeth,  D.  M.  (2019).  Analisis  Fungsi  Dan  Tujuan  Internal  Auditor  Dalam Pelaksanaan Pengendalian Intern Untuk Memaksimalkan Kinerja Perusahaan: Studi  Kasus  Pada  Salah  Satu  Bumn  Di  Kota  Medan.  Methosika: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Methodist, 2(2), 131-140.
Erika,  R.  (2021).  Analisis  Pelaksanaan  Sistem  Pengendalian  Internal  Dalam Penerimaan  Dan  Pengeluaran  Kas  Di  Pt.  Lintas  Samudra  Jaya  Express Surabaya (Doctoral Dissertation, Universitas 17 Agustus 1945 Surabaya).
Fajar, I., & Rusmana, O. (2018). Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian Internal Bri Dengan Coso Framework. Jurnal Ekonomi, Bisnis, Dan Akuntansi, 20(4).
Fauzan,  M.  (2018).  Sistem  Pengendalian  Intern  Terhadap  Fungsi  Penerimaan  Kas Pada Pt. Bank Muamalat Indonesia Cabang Pematangsiantar. Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah, 3(2).
Kambey  J.,  Senduk  V.  A.,  &  Manansal,  R.  A.  (2021)  Evaluasi  Penerapan  Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit Pada Pt. Bosowa Berlian Motor (Cabang Manado). Jaim Jurnal Akuntansi Manado 2(2021)
Lamonge,  V.  C.,  &  Paath,  F.  M.  (2022).  Prosedur  Penerimaan  Iuran  Jaminan Kecelakaan  Kerja  (Jkk)  Dan  Jaminan  Kematian  Jkm)  Pns  Daerah  Pada  Pt. Taspen Persero) Kantor Cabang Manado (Doctoral Dissertation, Universitas Katolik De La Salle Manado).
Manaroinsong,  J.,  Kambey,  A,.  &  Sewa,  A.  J.  (2021)  Analisis  Sistem  Informasi Akuntansi  Penerimaan  Dan  Pengeluaran  Kas  Pada  Cv.  Kombos  Tendean Manado. Jami Jurnal Akuntansi Manado 2(2021)
Marwa, M. H. M. (2020). Analisis Status Badan Hukum Dana Pensiun. Jurnal Yustika: Media Hukum Dan Keadilan, 23(01), 1-12.
Sumampouw, O., Tanor, L. A. O,. & Mosey, S. (2021) Analisis Pengendalian Intern Piutang  Usaha  Pada  Pt.  Mutiara  Multi  Finance. Jaim  Jurnnal  Akuntansi Manado  2(2021)
Mulyadi. (2017). Sistem Akuntansi . Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi. (2016). Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat
Nurul Lathifah. (2021). Konsep Dan Praktik Sistem Pengendalian Internal. Dan Insan Cendekia Mandiri.
Octaviani, R., & Sutriani, E. (2019). Analisis Data Dan Pengecekan Keabsahan Data .
Ompusunggu,  S.  G.,  &  Salomo,  R.  V.  (2019).  Analisis  Pelaksanaan  Sistem Pengendalian  Intern  Pemerintah  Di  Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Administrasi Publik, 5(1), 78-86.
Pangkey,  J.  N.,  Elim,  I.,  &  Rondonuwu,  S.  (2021).  Evaluasi  Sistem  Pengendalian Intern Pengeluaran Kas Pada Pt. Bank Sulutgo Cabang Utama. Jurnal Emba: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 9(1).
Permatasari,  D.,  Nurodin,  I.,  &  Martaseli,  E.  (2022).  Analisis  Sistem  Pengendalian Intern  Penerimaan  Dan  Pengeluaran  Kas  Pada  Pt.  Pou  Yuen  Indonesia. Optima, 5(2), 11-19.
Ramadhani,  Y.  S.  F.  Sistem  Pengendalian  Intern  Penerimaan  Dan  Pengeluaran  Kas Pada Pt. X.
Sartika,  D.  (2018).  Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Pengeluaran  Kas  Pada  Pt. Taspen (Persero) Kantor Cabang Utama Medan (Doctoral Dissertation).
Sugiyono. (2018). Metode Penelitian Evaluasi , Dan Alfabeta, Cv
Talompo,  H.  P.,  &  Setiawan,  D.  E.  (2021).  Analisis  Sistem  Informasi  Akuntansi Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada Lembaga Pendidikan. Research Fair Unisri, 5(1), 33-44.
Wulandari,  T.,  Yani,  A.,  &  Simanjuntak,  R.  (2022).  Penerapan  Sistem  Akuntansi Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Dalam Mendukung Pengendalian Intern Kas Pada Pt. Kahoindah Citragrament. Labs: Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 27(3), 1-10.
Yusnaldi,  Y.  (2021).  Pengaruh  Analisis  Sistem  Informasi  Akuntansi  Penjualan, Penerimaan  Kas,  Dan  Pengeluaran  Kas  Terhadap  Pengendalian  Internal. Journal Of Industrial Engineering & Management Research, 2(3), 178-192.