Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 11 No. 4 Desember 2022 P - ISSN
: 2503-4413
E - ISSN : 2654-5837, Hal  260 – 266

## PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, RETURN ON ASSET (ROA), DEBT TO EQUITY
RATIO (DER) DAN CURRENT RATIO (CR) TERHADAP AUDIT DELAY (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan, Energi & Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2021)
Oleh :
1 Renaldi Arindi Putra Fakultas Ekonomi dan Bisnis/ Universitas Nasional Jakarta Email : renaldiarindiputra@gmail.com
2 Bambang Subiyanto
Fakultas Ekonomi dan Bisnis/ Universitas Nasional Jakarta Email : bams.undip@gmail.com Article Info Abstract Article History : Received  16  Des - 2022 Accepted  25 Des  - 2022 Available Online 30 Des – 2022 Audit  Delay  that  exceeds  the  deadline  for  POJK  provisions  number  : 14/POJK.04/2022    will  result  in  delays  in  the  publication  of  financial reports. Delays in the publication of financial reports indicate problems in the company's financial statements, so it takes longer time to complete the audit. The purpose of  this study is to  obtain  empirical evidence and analyze the effect of firm size, return on assets, debt to equity ratio, and current ratio on audit delay. variable audit delay measured by a dummy with the criteria of whether the company crossed the reporting limit or did not cross the 2017-2021 Financial Reporting limit. The total population in this study was 142 companies with 35 companies as research samples, finally the overall observation was 175. This study used secondary data obtained from the Indonesian stock exchange and the official website of each company. Collecting data in this study using a purposive sampling technique.  The  analysis  technique  used  is  logistic  regression  analysis. Data  processing  uses  the  SPSS  26  application.  The  results  show  that company size and  return on assets have a  significant  negative effect  on audit  delay,  debt  to  equity  ratio  and  current  ratio  have  a  significant positive effect on audit delay.
Keyword :
Audit Delay, Firm Size, Return
OnAssets,  Debt  to  Equity Ratio, Current Ratio
1. PENDAHULUAN
Prinsipal
yang diwakili oleh shareholders ,  menuntut  akuntabilitas  dari  agen yang  diwakili  oleh  manajer  melalui  Pelaporan Keuangan  (Septiana,  2019).  Prinsipal  merupakan pihak  yang  mengevaluasi  sedangkan  agen  adalah pihak yang memiliki wewenang dalam mengambil keputusan.  Sementara  auditor  merupakan  pihak yang  diyakini  mampu  menjembatani  kepentingan antara  pihak  prinsipal  dengan  agen  dalam mengelola  keuangan  perusahaan  (Suhendi,  2019). Laporan keuangan yang disajikan harus memenuhi kriteria  relevansi  dan  keandalan  untuk  membuat keputusan  yang  menyakinkan  dalam  bentuk informasi  yang  merupakan  hasil  akhir  proses akuntansi  menjadi  laporan  keuangan  yang  telah diaudit.  Laporan  keuangan  harus  memenuhi kriteria  yang  dapat  diverifikasi,  netral,  dan  jujur atau memenuhi standar. Pelaporan keuangan harus
diselesaikan  tepat  waktu  untuk  meminimalkan terjadinya  asimetri  informasi  antara  manajemen dan  pemegang  saham  (Fahmi,  2015;  Ichalina  & Handayani, 2019).
Signal  theory merupakan  tindakan  yang dilakukan  oleh  manajemen  perusahaan  yang memberikan  petunjuk  kepada  investor  tentang bagaimana  perusahaan  memandang  prospek perusahaan (Rønning, 2021). Teori sinyal menjelaskan  bahwa  perusahaan  memiliki  insentif untuk  memberikan  informasi  kepada  pihak eksternal. Motivasi perusahaan untuk memberikan informasi karena adanya informasi asimetris antara perusahaan  dengan  pihak  eksternal.  Pihak eksternal  menilai  nilai  perusahaan  sebagai  fungsi dari  mekanisme  pensinyalan  yang  berbeda  (Lynn & Barrett, 2014; Ma, 2010; Rønning, 2021).
Sektor  perbankan  memiliki  beberapa karakteristik, diantaranya sektor perbankan
merupakan  sektor  industri  dengan  banyak peraturan  dan  sistem  akuntansi  serta  format pelaporan  yang  berbeda,  sehingga  proses  audit relatif lebih kompleks dibandingkan dengan proses audit lainnya. Sistem akuntansi sektor perbankan di Indonesia mengacu pada peraturan yang dikeluarkan  oleh  Bank  Indonesia  (Fitriah  & Annisa,  2016;  Pikahulan,  2020).  Di  sektor perbankan,  Bank  Indonesia  sebagai  bank  sentral yang  mengatur  utang  korporasi.  Perusahaan  di sektor  perbankan  cenderung  memiliki  utang  yang relatif  besar  kepada  nasabah.  Perusahaan  yang tingkat  hutangnya  tinggi  membutuhkan  lebih banyak  transparansi  untuk  memenuhi  kebutuhan informasi.  Hal  ini  mendorong  auditor  untuk meningkatkan  akurasi  laporan  keuangan  di  sektor perbankan (Rapina et al., 2021; Rasbin, 2020).
Perusahaan  pertambangan  merupakan salah  satu  sektor  penggerak  perekonomian Indonesia  dan  kinerja  perusahaan  pertambangan saat  ini  masih  diperhatikan  (Salsabila,  S.  A.,  & Triyanto,  2020).  Perusahaan  pertambangan  harus memperhatikan  kinerja  perusahaan  agar  investor dan  kreditur  tertarik  untuk  berinvestasi  pada perusahaan tersebut, agar perusahaan pertambangan tetap berperan dalam perekonomian Indonesia. Selain itu, saham perusahaan pertambangan  dikenal  sebagai  industri  dengan harga  saham  yang  cukup  tinggi  dibandingkan dengan  perusahaan  di  sektor  lain  (Islahuddin  & Akramadina,  2016).  Hal  ini  tentunya  akan menimbulkan  perhatian  lebih  dari  pemangku kepentingan,  sehingga  juga  akan  mengurangi penundaan  pemeriksaan  yang  diharapkan  untuk menghindari  kemungkinan  kejadian  yang  tidak diharapkan,  misalnya  terjadi  reaksi  penarikan saham  oleh  investor  (Islahuddin  &  Akramadina, 2016).
Peraturan  yang  dibuat  oleh  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK)  nomor  14/POJK.04/2022  dalam Pasal 4 sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat 3 huruf a tentang kewajiban penyampaian laporan keuangan  berkala  emiten  atau  perusahaan  publik bertujuan agar para emiten mampu menyelesaikan dan  melaporkan  laporan  keuangan  tahunannya secara tepat waktu kepada Otoritas Jasa Keuangan paling lambat pada akhir bulan ketiga atau 90 hari (sembilan  puluh)  hari  sejak  tanggal  akhir  tahun buku. Akan tetapi, yang terjadi adalah berbeda dari ekspetasi,  yaitu  masih  banyak  emiten  atau perusahaan publik yang masih terlambat menyampaikan  laporan  keuangan  tahunannya  ke pihak otoritas (BEI) (Priatna, 2016; Susanti, 2018). Tahun  2017  tercatat  sebanyak  10  perusahaan publik  tidak  menyampaikan  laporan  keuangan tahunannya,  tahun  2018  tercatat  sebanyak  36 perusahaan  publik  belum  menyampaikan  laporan
keuangan  tahunannya,  kemudian  di  tahun  2019 tercatat  sebanyak  42  perusahaan  publik  belum menyampaikan laporan keuangan tahunannya dan di  tahun  2020  tercatat  sebanyak  96  perusahaan publik  belum  menyampaikan  laporan  keuangan tahunannya  dan  tahun  2021  tercatat  sebanyak  91 perusahaan  publik  belum  menyampaikan  laporan keuangan tahunan  (Yahya, 2021).
Kejadian ini tentu menimbulkan dampak negatif bagi pengguna laporan keuangan perusahaan publik karena informasi yang dibutuhkan  oleh  pengguna  tidak  tersedia  atau belum  siap  sehingga  para  pengguna  sulit  dalam menentukan keputusan, padahal seharusnya pihak manajemen  perusahaan  paham  bahwa  laporan keuangan  tahunan  ini  dibutuhkan  oleh  banyak pihak,  sehingga  pengambilan  keputusan  para pengguna  terasa  sulit  dan  akan  menimbulkan dampak terhadap kepercayaan dan harga sahamnya di  pasar  (Sujana,  2017;  Tambunan,  2020).  Dalam menjalankan tugas pengauditan tentu membutuhkan waktu yang tidak sebentar mengingat  transaksi  yang  diaudit  dan  masalah kerumitan  yang  kompleks  serta  pengendalian internal  yang  kurang  baik  dapat  menyebabkan penundaan penyelesaian sesuai audit time schedule (PURA, 2021; Siegar & Harini, 2022).
Penelitian  yang  dilakukan  berkaitan dengan  pengaruh  ukuran  perusahaan  terhadap audit  delay mengungkapkan  bahwa  ukuran perusahaan  berpengaruh  positif.  Berbeda  dengan hasil  penelitian  Tricia  &  Apriwenni  (2018) menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak terbukti  berpengaruh  terhadap audit  delay . Berbeda  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan Andreska (2019) berkaitan dengan pengaruh return on  asset terhadap audit  delay mengungkapkan bahwa return  on  asset berpengaruh  signifikan terhadap audit delay , sebaliknya penelitian Nita & Syamsuri  (2021)  menyatakan  ROA  berpengaruh signifikan negatif terhadap audit delay . Sedangkan pada penelitian yang dilakukan Salsabila, S. A., & Triyanto (2020) berkaitan dengan pengaruh debt to equity ratio terhadap audit delay mengungkapkan bahwa debt to equity ratio berpengaruh signifikan positif terhadap audit delay . Sedangkan penelitian Palilingan (2017) menyatakan debt to equity ratio berpengaruh negatif terhadap audit delay . Berbeda dengan  pnelitian  yang  dilakukan  Susanti  (2018) berkaitan dengan pengaruh current ratio terhadap audit  delay mengungkapkan  bahwa current  ratio berpengaruh positif terhadap audit delay . Sebaliknya,  menurut  penelitian  Siregar,  L.  M.,  & Harini  (2022)  menyatakan current  ratio tidak berpengaruh terhadap Audit Delay.

## 2. METODE PENELITIAN
Metode  riset  yaitu  kuantitatif  (Sugiyono, 2019). Teknik penentuan sampel dalam penelitian ini  menggunakan  metode purposive  sampling. Populasi  penelitian  ini  adalah  perusahaan  sektor Pertambangan, Energi & Perbankan yang terdaftar
di  Bursa  Efek  Indonesia  dan  untuk  sampel penelitian  ini  diambil  berdasarkan  kriteria  yang sudah ditentukan peneliti. Terdapat 142 perusahaan yang terdaftar pada sektor ini di Bursa Efek Indonesia, Namun peneliti hanya meneliti 35 perusahaan Tabel 1. Kriteria Sampel Penelitian No Keterangan Jumlah 1 Perusahaan publik pada sektor Pertambangan, Energi & Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 142 2 Perusahaan publik pada sektor Pertambangan, Energi & Perbankan yang baru terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021 (28) 3 Perusahaan publik sektor Pertambangan, Energi & Perbankan yang tidak menerbitkan laporan keuangan auditan per 31 Dec 2017-2021 (11) 4 Perusahaan publik sektor Pertambangan, Energi & Perbankan akhir tahun tutup buku bukan 31 Dec (2) 5 Perusahaan publik sektor Pertambangan, Energi & Perbankan yang mata uangnya bukan Rupiah (55) 6 Perusahaan yang loss pada tahun 2017-2021 (11) Jumlah Perusahaan Sampel 35 Total Jumlah Sampel  (5 Tahun x 35) 175 7 Data Outlier (9) Total Jumlah Sampel  Setelah Outlier 166 Sumber : Data diolah penulis, 2022
Tujuan penelitian ini untuk menganalisis pengaruh ukuran perusahaan, return on asset, debt to equity ratio dan current  ratio terhadap audit  delay. Variabel yang digunakan adalah Ukuran Perusahaan  (Variabel  Independen  X1), Return  on Asset (Variabel  Independen  X2), Debt  to  Equity Ratio (Variabel  Independen  X3), Current  Ratio
(Variabel  Independen  X4),  dan Audit  Delay ( Variabel Dependen). Jenis data pada penelitian ini adalah  data  sekunder  yang  diperoleh  dari  bursa efek Indonesia dan situs resmi dari masing-masing perusahaan.  Pengolahan  dalam  penyajian  data menggunakan aplikasi SPSS 26.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Tabel 2. Deskripsi Statistics N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation Ukuran Perusahaan 166 25,94 35,08 31,5090 1,92780 Return On Asset 166 ,02 22,25 2,6525 3,92124 Debt to Equity Ratio 166 ,17 17,07 4,8017 3,07085 Current Ratio 166 ,03 5,47 ,6549 ,72391 Audit Delay 166 ,00 1,00 ,1024 ,30410 Valid N (listwise) 166
Menilai Model Fit : Omnibus Tests of Model Coefficients.
Ghozali (2018) menyatakan bahwa menilai model fit  terhadap  data  digunakan  untuk  menilai  model yang  telah  dihipotesiskan  telah  fit  atau  tidak
dengan  data.  Hipotesis  untuk  menilai  model  fit adalah:
H0 : Model yang dihipotesiskan fit dengan data
Ha  :  Model  yang  dihipotesiskan  tidak  fit  dengan data
Dari  hipotesis  ini  jelas  bahwa  agar  model  fit dengan data maka H0 harus diterima sedangkan H1 harus  ditolak,  sehingga  model  tersebut  fit  dengan
data.  Statistik  yang  digunakan  berdasarkan  pada fungsi  Likehood.  Likehood  L  dari  model  adalah probabilitas  bahwa  model  yang  dihipotesiskan menggambarkan  data  input.  Untuk  menguji hipotesis  nol  dan  alternatif,  L  ditransformasikan menjadi -2LogL.
Tabel 4. Hasil Uji Omnibus Test Chi-square Df Sig. Step 1 Step 57,497 4 ,000 Block 57,497 4 ,000 Model 57,497 4 ,000
Nilai Chisquare hitung 57,497 > dari chi square tabel 9,48. Hal ini berarti model dinyatakan fit.
H0 : Model yang dihipotesiskan fit dengan data H1: Model yang dihipotesiskan tidak fit dengan data H0 diterima jika Nilai  Chi-square hitung  > nilai chi square tabel H1 diterima jika Nilai  Chi-square hitung  < nilai chi square tabel

## Menilai Kelayakan Model Regresi
Menurut  Ghozali  (2018)  menyatakan bahwa pengujian kelayakan model regresi logistik dinilai dengan menggunakan hosmer and lemeshow’s goodness of fit. Model ini digunakan untuk  menguji  hipotesis  nol  apakah  data  empiris
sesuai  dengan  model  (tidak  ada  perbedaan  antara model  dengan  data  sehingga  model  dapat dikatakan fit).
Jika nilai statistik Hosmer and Lemeshow’s Goodness of fit test sama dengan atau kurang dari 0,05, maka hipotesis nol ditolak yang berarti  ada  perbedaan  signifikan  antara  model dengan nilai observasinya sehingga Goodness of fit test tidak  baik  karena  model  tidak  dapat memprediksi  nilai  observasinya.  Sedangkan  Jika nilai  statistik Hosmer  and  Lemeshow’s  Goodness of fit test lebih besar dari 0,05, maka hipotesis nol (H0)  diterima  dan  berarti  model  mampu memprediksi  nilai  observasinya  atau  dapat dikatakan  model  dapat  diterima  karena  cocok dengan data observasinya.
Tabel 5. Hasil Uji Hosmer and Lameshow’s Step Chi-square df Sig. 1 1,106 8 ,997
H0 : Model mampu memprediksi nilai observasi atau dapat dikatakan model dapat diterima karena cocok dengan data observasinya.
H1: Model tidak mampu memprediksi nilai observasi atau dapat dikatakan model dapat diterima karena cocok dengan data observasinya.
H0 diterima Jika Nilai ≥ 0,05 H1 diterima Jika Nilai ≤ 0,05
Sig 0,997 hal ini berarti H0 diterima. Sehingga model dapat diterima karena cocok dengan data observasinya.

## Uji Hipotesis
a. Koefisien Determinasi (Pengujian Nagelkerke R Square)
Tabel 6. Hasil Uji Cox dan Snells R Square Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 52,177 a ,293 ,605
a. Estimation terminated at iteration number 9 because parameter estimates changed by less than ,001 .
Nilai Nagelkerke R Square adalah 0,605 berarti variabel x1,x2,x3,x4 berpengaruh sebesar 60,5%
dan sisanya 39,5% dipengaruhi oleh variabel lain di luar penelitian
b. Uji Pengaruh Parsial
Tabel 7. Hasil Uji Hipotesis B S.E. Wald df Sig. Step 1 a Ukuran Perusahaan -1,465 ,511 8,225 1 ,004 Return On Asset -1,857 ,608 9,339 1 ,002 Debt to Equity Ratio ,299 ,132 5,125 1 ,024 Current Ratio 1,712 ,707 5,860 1 ,015 Constant 41,327 15,025 7,566 1 ,006
a. Variable(s) entered on step 1: Ukuran Perusahaan, Return On Asset, Debt to Equity Ratio, Current Ratio.
𝑳𝒏 𝑨𝑫 𝟏−𝑨𝑫 = 41,327 -1,465(UP) - 1,857(ROA) + 0,299(DER) + 1,712(CR)
X1  :  Sig  0,004  Koefisien -1,465  Simpulan  : berpengaruh negatif signifikan Berdasarkan hasil uji hipotesis diatas menunjukkan ukuran perusahaan memiliki nilai koefisien regresi -1,465  dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,004. Hasil ini mengungkapkan bahwa ukuran perusahaan  terbukti  berpengaruh  secara  negatif signifikan terhadap audit delay . Hasil penelitian ini mendukung  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh Amani  &  Waluyo  (2016)  menunjukkan  bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay sehingga  semakin  besar  ukuran perusahaan  maka  audit  delay  akan  semakin  kecil. Perusahaan yang memiliki ukuran perusahaan yang besar  cenderung  mempercepat  pelaporan  laporan keuangan  tahunannya  supaya  pihak  pemakai  bisa secepat  mungkin  memperoleh  informasi  dan menggunakannya.
X2  :  Sig  0,002  Koefisien -1,857  Simpulan  : berpengaruh negatif signifikan Berdasarkan hasil uji hipotesis diatas menunjukkan ROA memiliki  nilai  koefisien  regresi  -1,857 dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0.002.  Hasil  ini mengungkapkan bahwa ROA menunjukkan adanya pengaruh  negatif  yang  signifikan  terhadap audit delay. Hasil  ini  mengindikasikan  bahwa  besarnya ROA yang  diukur  dari  kemampuan  perusahaan dalam  memanfaatkan  asset  untuk  menghasilkan laba akan mempercepat waktu penyelesaian audit. semakin baik nilai ROA perusahaan, semakin kecil keterlambatan  perusahaan  dalam  melaporkan laporan  keuangan  yang  telah  diaudit.  Teori signaling  dapat  menjelaskan  hasil  penelitian  ini bahwa  perusahaan  dengan good  news dianggap sebagai  sinyal  positif  bagi  pasar  dan  sebaliknya. Perusahaan  yang  memiliki  berita  buruk  dianggap sebagai sinyal negatif ke pasar. Perusahaan dengan nilai ROA yang  tinggi  cenderung  lebih  pendek karena  audit  delay  tidak  akan  menunda  publikasi laporan keuangan yang mengandung good news.
X3  :  Sig  0,024  Koefisien  0 ,299  Simpulan  : pengaruh positif signifikan
Berdasarkan hasil uji hipotesis diatas menunjukkan DER memiliki nilai koefisien regresi 0,299 dengan nilai  signifikansi  sebesar  0,024.  Hasil  ini mengungkapkan bahwa DER menunjukkan adanya pengaruh  positif  yang  signifikan  terhadap audit delay. Hasil penelitian ini mengindikasikan bahwa besarnya DER yang diukur dari kemampuan modal perusahaan  dalam  memenuhi seluruh  beban- bebannya. Semakin tinggi nilai DER maka auditor berhati-hati  dalam  melakukan  perhitungan dan memerlukan  pengungkapan  yang  lengkap  serta konfirmasi  terhadap  besarnya  hutang karena dengan  tingginya  nilai DER merupakan  sebuah berita yang kurang bagus bagi perusahaan.
X4  :  Sig  0,015  Koefisien  1,712 Simpulan  : pengaruh positif signifikan
Berdasarkan hasil uji hipotesis diatas menunjukkan CR memiliki  nilai  koefisien  regresi  1,712  dengan nilai signifikansi sebesar 0,015. Hasil penelitian ini mengindikasikan bahwa besarnya CR yang diukur dari  kemampuan  perusahaan  dalam  melunasi kewajiban  lancarnya  yang  segera  berakhir  masa temponya. Hasil  ini  mengungkapkan  bahwa CR menunjukkan  adanya  pengaruh  positif  yang signifikan  terhadap audit  delay. Semakin  besar nilai CR, auditor  semakin  hati-hati  dalam  menilai kewajiban  lancar  tersebut  untuk  mencegah informasi yang kurang tepat sehingga pelaksanaan audit memerlukan waktu yang lebih lama.

## 4. KESIMPULAN
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa ukuran perusahaan memiliki nilai koefisien regresi -1,465  dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,004, semakin besar tingkat ukuran perusahaan maka hal tersebut  akan  mempengaruhi  secara  negatif signifikan  terhadap audit  delay, sedangkan ROA memiliki nilai koefisien regresi -1,857 dengan nilai signifikansi  sebesar  0.002,  maka return  on  asset memiliki  pengaruh  negatif  signifikan  terhadap audit  delay, DER memiliki  nilai  koefisien  regresi 0,299  dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,024, maka debt to equity ratio memiliki pengaruh secara
positif  signifikan  terhadap audit  delay, dan  yang terakhir CR memiliki nilai koefisien regresi 1,712 dengan  nilai  signifikansi  sebesar  0,015,  maka current  ratio memiliki  pengaruh  positif  yang signifikan terhadap audit delay.

## 5. REFERENSI
Amani,  &  Waluyo.  (2016). “Pengaruh  Ukuran Perusahaan,  Profitabilitas,  Opini  Audit  dan Umur  Perusahaan  terhadap  Audit  Delay”. Jurnal Nominal, Vol. V, No. 1, Hal. 135-150. Andreska,  Y.  (2019). “Pengaruh  Audit  Tenure, Ukuran  KAP,  Leverage,  Profitabilitas,  dan Size Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Manufaktur  Yang  Terdaftar  di  BEI  Periode 2014-2017”
(Doctoral
dissertation,
UNIVERSITAS  ISLAM  NEGERI  SULTAN SYARIF KASIM RIAU).
Fahmi,  I.  (2015). Analisis  Laporan  Keuangan . Alfabeta,cv.
Fitriah,
& Annisa. (2016). MODEL PENELUSURAN REKENING PERBANKAN  HASIL  TINDAK  PIDANA PENIPUAN  ONLINE  DALAM  HUKUM
PPIDANA  INDONESIA. Kumpulan  Jurnal Mahasiswa Fakultas Hukum . Ghozali,  I.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate Dengan  Program  IBM  SPSS  25 (9th  ed.). Badang Penerbit - Undip.
Ichalina,  F.,  &  Handayani,  N.  (2019).  Pengaruh penyajian laporan keuangan dan aksesibilitas laporan  keuangan  terhadap  akuntabilitas pengelolaan  keuangan  daerah. Jurnal  Ilmu Dan Riset Akuntansi , 8 (5).
Islahuddin,  I.,  &  Akramadina,  A.  (2016).
INSTITUTIONAL INVESTORS, LEVERAGE, DAN PROFIBILITAS TERHADAP FLEKSIBILITAS AKUNTANSI PERUSAHAAN. Jurnal
Dinamika  Akuntansi  Dan  Bisnis , 2 (2). https://doi.org/10.24815/jdab.v2i2.4215 Lynn,  S.  K.,  &  Barrett,  L.  F.  (2014).  “Utilizing”
Signal  Detection  Theory. Psychological Science , 25 (9). https://doi.org/10.1177/0956797614541991
Ma,  W.  J.  (2010).  Signal  detection  theory,
uncertainty,  and  Poisson-like  population codes. In Vision Research (Vol. 50, Issue 22). https://doi.org/10.1016/j.visres.2010.08.035 Nita, F., & Syamsuri, R. (2021). “The Profitability ,  Company  Size  and  Audit  Committee  Effect on Audit Delay with Public Accounting Firms ’ Reputation as Moderator Variables.” 3 (2), 123–134. Palilingan,  F.  (2017). “Analisis  Faktor-Faktor Yang  Berpengaruh  Terhadap  Audit  Delay
Pada Perusahaan Mining Dan Infrastructure”. Jurnal Akuntansi, 6(1) .
Pikahulan,  R.  M.  (2020).  Implementasi  Fungsi Pengaturan  serta  Pengawasan  pada  Bank Indonesia dan Otoritas Jasa Keuangan (OJK) terhadap  Perbankan. Jurnal  Penegakan Hukum Dan Keadilan , 1 (1). https://doi.org/10.18196/jphk.1103 Priatna, H. (2016). Pengukuran Kinerja Perusahaan Dengan  Rasio  Profitabilitas. Jurnal  Ilmiah Akuntansi , 7 (2).
PURA,  R.  (2021).  FAKTOR-FAKTOR  YANG MEMPENGARUHI
KUALITAS LAPORAN  KEUANGAN  PEMERINTAH DAERAH. AkMen JURNAL ILMIAH , 18 (1). https://doi.org/10.37476/akmen.v18i1.1316 Rapina, R. R., Hanny, H., & Nur Afiah, N. (2021). ANALISIS HAMBATAN KUALITAS
SISTEM INFORMASI
AKUNTANSI PERBANKAN  DI  ERA  INDUSTRI  4.0. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan) ,
5 (4). https://doi.org/10.24034/j25485024.y2021.v 5.i4.4590
Rasbin.  (2020).  RESTRUKTURISASI  KREDIT UNTUK  MENDORONG  Pemulihan  Dan Pertumbuhan  Ekonomi  Tahun  2021. Info Singkat , XII (23).
Rønning, F. (2021). The Role of Fourier Series in Mathematics and in Signal Theory. International  Journal  of  Research  in Undergraduate Mathematics Education ,
7 (2). https://doi.org/10.1007/s40753-021- 00134-z
Salsabila,  S.  A.,  &  Triyanto,  D.  N.  (2020). “Pengaruh  Audit  Tenure,  Profitabilitas, Solvabilitas, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap  Audit  Delay”  (studi  Pada Perusahaan  Pertambangan  Yang  Terdaftar Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2015- 2018). eProceedings of Management, 7(1).
Septiana, A. (2019). Analisis Laporann Keuangan.
In jawa timur .
Siegar,  L.,  &  Harini,  G.  (2022). “PENGARUH
RETURN ON ASSET, UKURAN PERUSAHAAN,  DAN  CURRENT  RATIO, TERHADAP AUDIT DELAY PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR
SUB SEKTOR  MAKANAN  DAN  MINUMAN”. Jurnal  Menara  Ekonomi:  Penelitian  dan Kajian Ilmiah Bidang Ekonomi, 8(2).
Sugiyono.  (2019). Metode  Penelitian  Kuantitatif,
Kualitatif,  dan  R&D (1st  ed.).  Penerbit Alfabeta.
Suhendi, R. (2019). “Pengaruh  Ukuran Perusahaan, Komite Audit dan Kompleksitas Operasi  Perusahaan  Terhadap  Audit  Delay
pada Perusahaan Property, Real Estate and Building  Construction  yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015-2017”. Skripsi thesis, Universitas Buddhi .
Sujana,  I.  N.  (2017).  Pasar  Modal  yang  Efisien.
Ekuitas:  Jurnal  Pendidikan  Ekonomi , 5 (2). https://doi.org/10.23887/ekuitas.v5i2.12753 Susanti,  Y.  (2018). “Analisis  Pengaruh  Current Ratio (CR), Return on Asset (ROA), Debt To Equity Ratio (DER) Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Sub Sektor Perdagangan Eceran Yang Terdaftar Di  Bursa  Efek  Indonesia”.  FIN-ACC (Finance Accounting), 3(8).
Tambunan,  D.  (2020).  Investasi  Saham  di  Masa
Pandemi  COVID-19. Widya  Cipta:  Jurnal
Sekretari Dan Manajemen , 4 (2). https://doi.org/10.31294/widyacipta.v4i2.85 64
Tricia,  J.,  &  Apriwenni,  P.  (2018).  “Pengaruh
Ukuran Perusahaan, Laba/Rugi Perusahaan,Kompleksitas Operasi Perusahaan,  Dan  Reputasi  Kap  terhadap Audit Delay Pada Perusahaan pertambangan.” Jurnal  Akuntansi  Bisnis , 10 (1).
Yahya,  A.  (2021).  DETERMINAN  AUDIT REPORT  LAG  (STUDI  EMPIRIK  PADA PERUSAHAAN  LQ-45  TAHUN  2014- 2018). AKUNTANSI  DEWANTARA , 4 (2). https://doi.org/10.26460/ad.v4i2.8384