Volume 11 No.2 Tahun 2021

## ANALISIS KINERJA KEUANGAN BANK BUMN DENGAN METODE RGEC PERIODE 2014-2018

## Ayu Wulandari 1
Endang Taufiqurahman 2

## 1610631020067@student.unsika.ac.id
1

## Universitas Singaperbangsa Karawang 1
Jalan HS. Ronggo Waluyo, 41361 Puseurjaya, Karawang, Jawa Barat Indonesia
Received Date : 07.10.2020 Revised Date : 29.03.2021 Accepted Date : 10.08.2021

## PROGRAM STUDI MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA BANDUNG

## ABSTRACT
This  research  was  conducted  with  the  aim  of  knowing  and  analyzing financial  performance  developments  and  financial  performance  conditions  in State-Owned  Enterprises  Banks.  The  research  method  used  is  descriptive quantitative. The data source used is secondary data. There are 4 population of companies that are registered as state-owned banks on the IDX, all of which have the requirements to be the sample of this study. Determination of the sample in this study using purposive sampling method. The analysis method used in this research is the RGEC (Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, Capital) method with  financial  ratios  including  the  Non-Performing  Loan  (NPL),  Loan  Deposit Ratio  (LDR),  Return  on  Asset  (ROA),  Net  Interest  Margin  (NIM),  and  Capital Adequacy  Ratio  (CAR).  The  results  of  this  assessment  show  that  the  financial performance of State-Owned Enterprises Banks listed on the IDX for the 2014-2018 period uses the RGEC method has Excellent performance.
Keywords : Financial Performance , RGEC Method , Risk Profile, Earning, Capital, Management

## ABSTRAK
Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui dan menganalisis perkembangan kinerja keuangan dan kondisi kinerja keuangan pada Bank Badan Usaha  Milik  Negara  (BUMN).  Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah deskriptif  kuantitatif.  Sumber  data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder. Terdapat  4  populasi  perusahaan  yang  terdaftar  sebagai  bank  BUMN  di  BEI, keempatnya  memenuhi  syarat  untuk  menjadi  sampel  dari  penelitian  ini. Penentuan sampel pada penelitian ini menggunakan metode purposive sampling . Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode RGEC ( Risk Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning,  Capital )  dengan  rasio  keuangan meliputi Non-Performing Loan (NPL), Loan Deposit Ratio (LDR), Return On Asset (ROA),  Net  Interest  Margin  (NIM), dan Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) .  Hasil penelitian ini menunjukkan kinerja keuangan bank BUMN yang terdaftar di BEI periode  2014-2018  menggunakan  metode  RGEC  pada  periode  2014-2018 memiliki kinerja yang Sangat Baik.
Kata  Kunci  : Kinerja  Keuangan,  Metode  RGEC,  Profil  Risiko , Rentabilitas , Permodalan , Manajemen

## PENDAHULUAN
Saat ini perekonomian dunia sedang dirundung ketidakpastian yang mana sedang  dihadapkan  dengan  permasalahan  yang  semakin  hari  semakin  tidak menentu.  Hal  ini  tentu  akan  berdampak  pada  perekonomian  suatu  negara termasuk  negara  Indonesia. Perekonomian  Indonesia  juga  mengalami  hal  yang serupa. Kinerja pertumbuhan ekonomi  Indonesia mengalami penurunan dilihat dari persentase sebesar 5,17 persen pada tahun 2018 turun menjadi 5,02 persen tahun  2019  (BPS  2019).  Tentu  saja  hal  tersebut  mempengaruhi  seluruh  aspek perekonomian  di  Indonesia.  Salah  satu  upaya  yang  dapat  dilakukan  untuk memperbaiki perekonomian ialah melakukan pengembangan dan pembangunan khususnya  dibidang  keuangan.  Dengan  meningkatkan  kinerja  keuangan perusahaan-perusahaan  yang  ada  di  Indonesia  khususnya  perusahaan  milik negara  atau  Badan  Usaha  Milik  Negara  (BUMN).  Kinerja  keuangan menjadi  hal penting  yang  harus  diketahui  dan  diperhatikan  oleh  setiap  perusahaan  untuk menunjang pertumbuhan dan perkembangan perusahaan sehingga bisa turut ikut andil dalam upaya meningkatkan perekonomian nasional.
Diantara  lembaga  keuangan  yang  memiliki  dampak  paling  besar peranannya  terhadap  perekonomian  adalah  lembaga  keuangan  bank.  Upaya memperkuat sektor perbankan nasional menjadi salah satu faktor penting dalam memperkuat  perekonomian  na sional,  khususnya  bank  BUMN.  Kinerjа  bаnk BUMN memiliki dampak yang besar terhadap kinerjа industri perbankan maupun perekonomian  nasional,  apabila kinerjа  bank  BUMN  bagus,  maka  akan mendorong kinerjа seluruh industri juga аkаn bagus begitu pula sebaliknya.
Perkembangan  dunia  perbankan  yang  sangat  pesat  serta  tingginya kerumitan  dalam  usaha  perbankan  dapat  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan  suatu  bank.  Serta  banyaknya  bank  yang  beroperasi  di  Indonesia membuat  tingkat  persaingan  antar  bank  menjadi  sangat  ketat  dan  kompetitif. Industri perbankan menjadi lebih kompetitif   karena deregulasi peraturan dan banyaknya bank yang berdiri di Indonesia membuat masyarakat berpikir kritis dan  selektif  untuk  memilih  bank  terbaik  sebagai  tempat  penyimpanan  dana mereka. Selain itu, terdapat masalah lain, seperti permasalahan yang menimpa beberapa nasabah bank Mandiri dan bank BRI yang terjadi beberapa tahun yang lalu.  Mereka  mengalami  berkurangnya  atau  hilangnya  dan  menambahnya sejumlah saldo rekening mereka tanpa diketahui atau tidak sengaja dengan kata
JURISMA : Jurnal Riset Bisnis Dan Manajemen      140
lain terjadi skimming. Muncul pertanyaan yang mendasar bahwa apakah semua kondisi kinerja keuangan bank tersebut dalam keadaan baik.
Menghadapi  permasalahan  tersebut,  industri perbankan  bersaing  dalam meningkatkan  kualitas  banknya  untuk  mencapai  kinerja  khususnya  kinerja keuangan  bank  yang  baik  dan  optimal.  Kinerja  keuangan  bank  merupakan komponen  yang  utama  sebagai  tolak  ukur  kinerja  bank  dan  menggambarkan kondisi  keuangan  bank  serta  prestasi  yang  dicapai  bank  dalam  suatu  periode tertentu dalam aspek keuangan, pemasaran, dan juga salah satu dasar penilaian terhadap kemampuan bank dalam menjalankan fungsinya sebagai penghimpun dan  pengelola  dana  masyarakat.  Sehingga  perlu  diadakannya  penilaian  kinerja keuangan  bank  untuk  mengetahui  sejauh  mana  tingkat  keberhasilan  dalam mencapai  tujuan  dan  dapat  dijadikan  sebagai  dasar  pihak  manajemen  dalam pengambilan  kebijakan  manajerial  dari  segala  aspek  dalam  dunia  perbankan khususnya keuangan. Untuk mengetahui kinerja keuangan bank dapat diketahui dari  laporan  keuangan  bank.  Salah  satu  teknik  analisis  data  untuk  laporan keuangan yang populer diaplikasikan dalam praktik bisnis adalah analisis rasio keuangan yang dapat memberikan informasi dan gambaran tentang kekuatan dan kelemahan perusahaan.
Kinerja  keuangan  bank  dapat  diketahui  melalui  analisa  rasio  yang berdasarkan  Peraturan  Bank  Indonesia  No.  13/1/PBI/2011  yang  mana menggunakan metode atau pendekatan risiko ( Risk Based Bank Rating ) atau yang lebih  dikenal  dengan  RGEC  ini  meliputi  empat  faktor,  yaitu Risk  profile (Profil Risiko), Good  Corporate  Governance/GCG (Tata  Kelola  Perbankan), Earnings (Rentabilitas), dan Capital (Permodalan). Pendekatan ini menggunakan skala 1 sampai  5  semakin  kecil  poin  yang  diterima  itu  menandakan  kesehatan  atau kinerja bank semakin baik. Metode RGEC merupakan penilaian yang digunakan dalam  menganalisis  kinerja  keuangan  perbankan,  yang  mana  bank  harus melakukan uji tingkat kesehatan secara individual maupun konsolidasi.
Terdapat  penelitian  terdahulu  yang  meneliti  kinerja  keuangan  bank dengan  metode  RGEC  yang  diteliti  oleh  Mandasari  (2015)  menunjukkan  hasil secara keseluruhan kinerja keuangan periode tahun 2012-2013 dari faktor profil risiko dengan rasio NPL dalam keadaan Baik dan rasio LDR dalam keadaan Cukup Likuid, GCG dalam keadaan Sangat Baik, Rentabilitas dengan rasio ROA dan NIM dalam  keadaan  Baik,  rasio  CAR  dikatakan  Baik.  Berdasarkan  latar  belakang tersebut, tertarik melakukan penelitian dengan judul “Analisis Kinerja Keuangan
Bank Badan Usaha Milik Negara (BUMN) Dengan Metode RGEC (Risk Profile, Good Corporate  Governance,  Earning,  Capital) (Studi  Kasus  Pada  Bank  BUMN  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Periode  2014- 2018)”.  Penelitian  ini bertujuan  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  Kinerja  Keuangan  pada perusahaan  bank  Badan  Usaha  Milik  Negara  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  ditinjau  dari  faktor Risk  Profile,  Earning,  Capital, dan menggunakan Metode RGEC pada periode 2014-2018.
Berdasarkan  penelitian-penelitian  sebelumnya  dapat  dilihat  bahwa laporan keuangan ialah informasi yang menjelaskan kondisi suatu perusahaan, selain itu juga merupakan informasi yang menggambarkan perihal kinerja suatu perusahaan  (Fahmi  2014,  22).  Analisis  laporan  keuangan  ialah  suatu  seni mengubah data dari laporan keuangan menjadi informasi yang bermanfaat untuk pengambilan keputusan (Van Horne dan Wachowichz 2013, 154).
Sementara  rasio  keuangan  ialah  suatu  aktivitas  membandingkan  angka- angka yang terdapat di laporan keuangan dengan metode membagi suatu angka dengan angka yang lain (Kasmir 2016, 104). Kinerja Keuangan perusahaan ialah salah  satu  dasar  untuk  evaluasi  kondisi  keuangan  perusahaan  yang  dilakukan berlandaskan analisa pada rasio keuangan perusahaan (Munawir 2010, 30).
Metode Risk Based  Bank  Rating atau  RGEC (Risk  Profile,  Good  Corporate Governance, Earning, Capital)
Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia Nomor 13/1/PBI/2011 tanggal 5 Januari  2011  tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum,  Bank  wajib melakukan  penelitian  tingkat  kesehatan  secara  individual  atau  konsolidasi dengan  menggunakan  metode  atau pendekatan risiko ( Risk Based Bank  Rating ) atau yang lebih dikenal dengan RGEC ini meliputi empat faktor, yaitu Risk profile (Profil Risiko), Good Corporate Governance/GCG (Tata Kelola Perbankan), Earning (Rentabilitas),  dan Capital (Permodalan).  Dengan  memakai  skala  1  sampai  5 semakin rendah skor yang dimiliki maka kinerja Bank semakin baik. Metode RGEC ini berlaku mulai tanggal 1 Januari 2012 yakni untuk menilai kondisi kinerja Bank periode  yang  berakhir  31  Desember  2011  dan  sekalian  menghapuskan  serta menggantikan metode CAMELS.
Berdasarkan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/24/DPNP  metode RGEC ialah penilaian yang digunakan dalam menganalisis kinerja keuangan bank,
indikator penilaian yang digunakan untuk mengukur tingkat kinerja perusahaan ialah sebagai berikut:
1) Risk profile (Profil Risiko)
Penilaian  faktor  profil  risiko  ialah  suatu  evaluasi  terhadap  risiko inheren  dan  kualitas  pelaksanaan  manajemen  risiko  dalam  operasional perbankan.    Terdapat  8  (delapan)  aspek  dalam  penilaian  ini,  yaitu  risiko kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko operasional, risiko hukum, risiko strategi,  risiko  kepatuhan,  dan  risiko  reputasi.  Dalam  penelitian  ini perhitungan  menggunakan  risiko  kredit  dengan  menggunakan  rasio Non Performing Loan (NPL) dan risiko likuiditas dengan menggunakan rasio Loan to Deposit Ratio (LDR).
a. Rasio Non  Performing  Loan (NPL)  ialah  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur persentase jumlah kredit yang bermasalah yang dihadapi oleh bank.

## 𝑁𝑃𝐿 =
𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑋 100% Tabel 1. Kriteria Penetapan Peringkat NPL Kriteria Peringkat Predikat < NPL ≤ 2% 1 Sangat Baik 2% < NPL < 5% 2 Baik 5% ≤ NPL ≤ 8% 3 Cukup Baik 8% ≤ NPL ≤ 12% 4 Kurang Baik NPL ≥ 12% 5 Tidak Baik
Sumber: SE BI No.13/24/DPNP/2011
b. Loan to Deposit Ratio (LDR) ialah rasio yang digunakan guna mengukur tingkat likuiditas suatu bank.
𝐿𝐷𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖𝑛𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑋 100% Tabel 2. Kriteria Penetapan Peringkat LDR Kriteria Peringkat Predikat 50% < LDR ≤ 75% 1 Sangat Baik 75% < LDR ≤ 85% 2 Baik 85% < LDR ≤ 100% 3 Cukup Baik 100% < LDR ≤ 120% 4 Kurang Baik LDR > 120% 5 Tidak Baik
Sumber: SE BI No.6/23/DPNP/2004
2) Good Corporate Governance/GCG (Tata Kelola Perbankan)
Penilaian  faktor  GCG  ialah  evaluasi  terhadap  kualitas  pengelolaan bank atas penerapan prinsip-prinsip GCG mengacu pada ketentuan Bank Indonesia  yang  berlaku  bagi  Bank  Umum  dengan  mencermati  ciri  dan kompleksitas  perbankan.  Sesuai  dengan  SE  BI  No.  15/15/DPNP  Tahun 2013  bank  diwajibkan  melaksanakan  penilan  sendiri  ( self  assessment ) terhadap  penerapan  GCG  yang  dilakukan  secara  berkala  yakni  harus mencangkup minimal 11 (sebelas) penilaian.
3) Earning (Rentabilitas)
Rasio rentabilitas ialah alat untuk menganalisis atau mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan. . Dalam penelitian ini perhitungan menggunakan rasio Return On Assets (ROA), dan Net Interest Margin (NIM)
a. Return On Assets (ROA) ialah rasio profitabilitas yang dapat menunjukkan kemampuan  suatu  bank  dalam  mendapatkan  keuntungan  atau  laba dengan cara mengoptimalkan asetnya.

## 𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 𝑋 100% Tabel 3. Kriteria Penetapan Peringkat ROA Kriteria Peringkat Predikat ROA > 1.5% 1 Sangat Baik 1.25% < ROA ≤ 1.5% 2 Baik 0.5% < ROA ≤ 1.25% 3 Cukup Baik 0% < ROA ≤ 0.5% 4 Kurang Baik ROA ≤ 0% 5 Tidak Baik
Sumber: SE BI No.13/24/DPNP/2011
b. Net  Interest  Margin (NIM)  ialah  sebagai  alat  ukur  yang  digunakan  untuk mengetahui  tingkat  profitabilitas  bank  yang  diperoleh  dari  pendapatan bunga bersih atas aktiva-aktiva produktif ataupun aktiva yang menghasilkan bunga bersih.

## 𝑁𝐼𝑀 = 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐵𝑢𝑛𝑔𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ
𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑟𝑎𝑡𝑎 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝑋 100%

## Tabel 4. Kriteria Penetapan Peringkat NIM
Kriteria Peringkat  Predikat NIM >3% 1 Sangat Baik 2 % < NIM ≤ 3% 2 Baik 1.5% < NIM ≤ 2% 3 Cukup Baik 1% < NIM ≤ 1.5% 4 Kurang Baik NIM ≤ 1% 5 Tidak Baik
Sumber: SE BI No.13/24/DPNP/2011
4) Capital (Permodalan)
Permodalan  ialah  penilaian  terhadap  kecukupan  modal  bank  yang digunakan untuk melindungi risiko yang terdapat saat ini dan memprediksi risiko yang  akan terjadi di masa depan  dengan  memakai  rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR).
𝐶𝐴𝑅 = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 (𝐴𝑇𝑀𝑅) 𝑋 100%

## Tabel 5. Kriteria Penetapan Peringkat CAR
Kriteria Peringkat  Predikat CAR >12 % 1 Sangat Baik 9% < CAR < 12% 2 Baik 8% ≤ CAR < 9% 3 Cukup Baik 6% < CAR < 8 % 4 Kurang Baik CAR ≤ 6% 5 Tidak Baik
Sumber: SE BI No.13/24/DPNP/2011
Menurut Peraturan Bank Indonesia Nomor 13/1/PBI/2011 Pasal 9 ayat 3-7 peringkat komposit dikategorikan sebagai berikut:
1. Peringkat Komposit 1 (PK-1), menggambarkan keadaan bank yang secara universal  sangat  baik  sehingga  dianggap  sangat  sanggup  mengalami pengaruh negatif yang signifikan dari keadaan bisnis serta aspek eksternal yang lain.
2. Peringkat Komposit 2 (PK-2), menggambarkan keadaan bank yang secara universal  baik  sehingga  dianggap  sanggup  mengalami  pengaruh  negatif yang signifikan dari pergantian keadaan bisnis serta aspek eksternal yang lain.
3. Peringkat Komposit 3 (PK-3), menggambarkan keadaan bank yang secara universal  lumayan  baik  sehingga  dianggap  lumayan  sanggup  mengalami pengaruh negatif yang signifikan dari pergantian keadaan bisnis serta aspek eksternal yang lain.
4. Peringkat Komposit 4( PK- 4), menggambarkan keadaan bank yang secara universal  kurang  baik  sehingga  dianggap  kurang  sanggup  mengalami pengaruh negatif yang signifikan dari pergantian keadaan bisnis serta aspek eksternal yang lain.
5. Peringkat Komposit 5 (PK-5), menggambarkan keadaan bank yang secara universal tidak baik sehingga dianggap tidak sanggup mengalami pengaruh negatif yang signifikan dari pergantian keadaan bisnis serta aspek internal yang lain.

## METODE PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  penelitian  deskriptif kuantitatif. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat kinerja keuangan bank Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dengan metode rasio Risk Based Bank Rating atau  RGEC  yaitu Risk  profile (Profil  Risiko), Good  Corporate Governance/GCG (Tata  Kelola  Perbankan), Earnings (Rentabilitas),  dan Capital (Permodalan)  pada  bank  BUMN  dengan  menggunakan  laporan  keuangan  pada periode  2014-2018.  Akan  tetapi  pada  penelitian  ini  tidak  menguji  faktor Good Corporate  Governance/GCG. Penelitian  ini  menggunakan  jenis  penelitian  studi kasus  dan  penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder.  Penelitian  ini  termasuk pada  analisis  data  kuantitatif  dan  bersifat time  series .  Penentuan  sampel  pada penelitian ini adalah menggunakan metode purposive sampling . Dengan populasi dan sampel merupakan semua perusahaan publik sektor  perbankan Badan Usaha Milik Negara yang terdaftar di BEI periode 2014-2018. Teknik pengumpulan dan pengolahan  data  yang  digunakan  dengan  cara  Studi  Dokumentasi  dan  Studi kepustakaan ( library research ).

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  Menggunakan  Metode  RGEC (Risk  Profile,  Good Corporate Governance, Earning, Capital)
Berdasarkan  Peraturan  Bank  Indonesia  No.13/1/PBI/2011  tanggal  5 Januari  2011  tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum,  Bank  wajib melakukan  penelitian  tingkat  kesehatan  secara  individual  atau  konsolidasi dengan  menggunakan metode  atau pendekatan risiko ( Risk Based Bank  Rating )
atau yang lebih dikenal dengan RGEC ini meliputi empat faktor, yaitu Risk profile (Profil Risiko), Good Corporate Governance/GCG (Tata Kelola Perbankan), Earning (Rentabilitas), dan Capital (Permodalan). Penilaian kinerja keuangan bank Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2014-2018 meliputi indikator penilaian faktor r isk profile (profil risiko, earning (rentabilitas), dan capital (permodalan).
Analisis Berdasarkan Faktor Risk profile (Profil Risiko) Ditinjau  dari  faktor  r isk  profile (profil  risiko)  rasio  keuangan  yang digunakan  untuk  menilai  kinerja  keuangan  Bank  BUMN  dalam  penelitian  ini menggunakan 2 (dua) aspek yakni, risiko kredit (c redit risk ) dengan rasio NPL
( Non Performing Loan ) dan risiko likuiditas dengan rasio LDR ( Loan to Deposit Ratio ).

## a) NPL ( Non Performing Loan )
Penilaian  kinerja  berdasarkan  NPL  pada bank  BUMN  dapat  dilihat  pada tabel 1 berikut ini.
Tabel 1. Penilaian Kinerja Keuangan Bank BUMN Berdasarkan NPL
NPL ( Non Performing Loan) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat 2014 BNI 1,96 1 Sangat Baik BRI 1,69 1 Sangat Baik BTN 4,01 2 Baik Mandiri 1,66 1 Sangat Baik Rata-Rata 2,33 2 Baik 2015 BNI 2,7 2 Baik BRI 2,02 2 Baik BTN 3,42 2 Baik Mandiri 2,29 2 Baik Rata-Rata 2,61 2 Baik 2016 BNI 2,96 2 Baik BRI 2,03 2 Baik BTN 2,84 2 Baik Mandiri 3,96 2 Baik Rata-Rata 2,95 2 Baik 2017 BNI 2,26 2 Baik BRI 2,1 2 Baik BTN 2,66 2 Baik Mandiri 3,45 2 Baik Rata-Rata 2,62 2 Baik 2018 BNI 1,9 1 Sangat Baik
NPL ( Non Performing Loan) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat BRI 2,14 2 Baik BTN 2,82 2 Baik Mandiri 2,79 2 Baik Rata-Rata 2,41 2 Baik
Sumber: data diolah,  2020
Berdasarkan  Tabel  1,  dapat  diketahui  bahwa  nilai  rata-rata  NPL  Bank BUMN periode tahun 2014-2018 memiliki persentase sebesar 2,33 persen, 2,61 persen,  2,95  persen,  2,62  persen,  dan  2,41  persen  yang  mana  berada  pada peringkat  2  dengan  predikat  Baik.  NPL  terbaik  pada  tahun  2014  yaitu  Bank Mandiri  sebesar  1,66  persen.  Pada  tahun  2015  yaitu  Bank  BRI  sebesar  2,02 persen. Pada tahun 2016 yaitu Bank BRI sebesar 2,03 persen. Pada tahun 2017 yaitu Bank BRI sebesar 2,10 persen. Selanjutnya pada tahun 2018 yaitu Bank BNI sebesar  1,90  persen.  Hal  ini  menunjukkan  kemampuan  suatu  Bank  dalam mengelola kredit bermasalah dalam keadaan Baik.
Rata-rata nilai NPL Bank BUMN periode tahun 2014-2018 memiliki tren atau  kecendungan  fluktuatif  yang  mengalami  peningkatan  dan  penurunan persentase.  Hal  ini  dibuktikan  dengan  pada  tahun  2014-2018  mengalami peningkatan  persentase  dan  pada  tahun  2017-2018  mengalami  penurunan persentase. Perubahan persentase setiap tahunnya tidak memberikan pengaruh negatif karena masih berada pada predikat Baik.

## b) LDR (Loan to Deposit Ratio)
Penilaian  kinerja berdasarkan  LDR  pada  bank  BUMN dapat  dilihat pada tabel 2 berikut ini.
Tabel 2. Penilaian Kinerja Keuangan Bank BUMN Berdasarkan LDR
LDR (Loan to Deposit Ratio) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat 2014 BNI 87,81 3 Cukup Baik BRI 81,68 2 Baik BTN 108,86 3 Kurang Baik Mandiri 82,02 2 Baik Rata-Rata 90,1 3 Cukup Baik 2015 BNI 87,77 3 Cukup Baik BRI 86,88 3 Cukup Baik
LDR (Loan to Deposit Ratio) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat BTN 108,78 4 Kurang Baik Mandiri 87,05 3 Cukup Baik Rata-Rata 92,62 3 Cukup Baik 2016 BNI 90,41 3 Cukup Baik BRI 87,77 3 Cukup Baik BTN 102,66 4 Kurang Baik Mandiri 85,86 3 Cukup Baik Rata-Rata 91,67 3 Cukup Baik 2017 BNI 85,88 3 Cukup Baik BRI 88,13 3 Cukup Baik BTN 103,13 4 Kurang Baik Mandiri 88,11 3 Cukup Baik Rata-Rata 91,31 3 Cukup Baik
2018
BNI 88,76 3 Cukup Baik BRI 89,57 3 Cukup Baik BTN 103,25 4 Kurang Baik Mandiri 96,74 3 Cukup Baik Rata-Rata 94,58 3 Cukup Baik
Sumber: data diolah,  2020
Berdasarkan  Tabel  2,  dapat  diketahui  bahwa  nilai  rata-rata  LDR  Bank BUMN  periode  tahun  2014-2018  memiliki  persentase  sebesar  90,10  persen, 92,62 persen, 91,67 persen, 91,31 persen, dan 94,58 persen yang mana berada pada peringkat 3 dengan predikat Cukup Baik. LDR terbaik pada tahun 2014 yaitu Bank  Mandiri  sebesar  82,02  persen.  Pada  tahun  2015  yaitu  Bank  BRI  sebesar 86,88 persen. Pada tahun 2016 yaitu Bank Mandiri sebesar 85,86 persen. Pada tahun 2017 yaitu Bank BNI sebesar 85,88 persen. Selanjutnya pada tahun 2018 yaitu  Bank  BNI  sebesar  88,76  persen.  Hal  ini  menunjukkan  kemampuan  suatu Bank dalam mengelola likuiditasnya dalam keadaan Cukup Baik.
Rata-rata nilai LDR Bank BUMN periode tahun 2014-2018 memiliki tren atau  kecenderungan  fluktuatif  yang  mengalami  peningkatan  dan  penurunan persentase.  Hal  ini  dibuktikan  dengan  pada  tahun  2014-2015  mengalami peningkatan  persentase.  Pada  tahun  2016-2017  mengalami  penurunan persentase  dan  pada  2018  kembali  mengalami  peningkatan  persentase. Perubahan  persentase  setiap  tahunnya  sedikit  memberikan  pengaruh  negatif karena berada pada predikat Cukup Baik.

## 2. Analisis Berdasarkan Faktor
Earning (Rentabilitas)
Ditinjau dari faktor earning (rentabilitas) rasio keuangan yang digunakan untuk menilai kinerja keuangan Bank BUMN dalam penelitian ini menggunakan 2 (dua) rasio yakni, ROA ( Return On Assets ), dan NIM ( Net Interest Margin ).
a) ROA ( Return On Assets )
Penilaian kinerja berdasarkan ROA pada bank BUMN dapat dilihat pada tabel 3 berikut ini.
Tabel 3. Penilaian Kinerja Keuangan Bank BUMN Berdasarkan ROA
ROA (Return On Assets) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat 2014 BNI 3,49 1 Sangat Baik BRI 4,74 1 Sangat Baik BTN 1,12 3 Cukup Baik Mandiri 3,57 1 Sangat Baik Rata-Rata 3,23 1 Sangat Baik 2015 BNI 2,64 1 Sangat Baik BRI 4,19 1 Sangat Baik BTN 1,61 1 Sangat Baik Mandiri 3,15 1 Sangat Baik Rata-Rata 2,9 1 Sangat Baik 2016 BNI 2,69 1 Sangat Baik BRI 3,84 1 Sangat Baik BTN 1,76 1 Sangat Baik Mandiri 1,95 1 Sangat Baik Rata-Rata 2,56 1 Sangat Baik 2017 BNI 2,75 1 Sangat Baik BRI 3,69 1 Sangat Baik BTN 1,71 1 Sangat Baik Mandiri 2,72 1 Sangat Baik Rata-Rata 2,72 1 Sangat Baik 2018 BNI 2,78 1 Sangat Baik BRI 3,68 1 Sangat Baik BTN 1,34 2 Baik Mandiri 3,17 1 Sangat Baik Rata-Rata 2,74 1 Sangat Baik
Sumber: data diolah,  2020
Berdasarkan  Tabel  3,  dapat  diketahui  bahwa  nilai  rata-rata  ROA  Bank BUMN periode tahun 2014-2018 memiliki persentase sebesar 3,23 persen, 2,90 persen,  2,56  persen,  2,72  persen,  dan  2,74  persen  yang  mana  berada  pada peringkat  1  dengan  predikat  Sangat  Baik.  ROA  terbaik  pada  tahun  2014-2018 yaitu Bank BRI dengan nilai di atas 3,50 persen sehingga masuk dalam peringkat sangat  baik  dengan  nilai  sebesar  4,74  persen,  4,19  persen,  3,84  persen,  3,69 persen,  dan  3,68  persen.  Hal  ini  menunjukkan  keberhasilan  suatu  Bank  dalam menghasilkan keuntungan atau laba dengan mengoptimalkan aset yang dimiliki dalam keadaan yang Sangat Baik.
Rata-rata nilai ROA Bank BUMN periode tahun 2014-2018 memiliki tren atau  kecenderungan  fluktuatif  yang  mengalami  penurunan  dan  peningkatan persentase.  Hal  ini  dibuktikan  dengan  pada  tahun  2014-2016  mengalami penurunan  persentase.  Pada  tahun  2017-2018  mengalami  peningkatan persentase. Perubahan persentase setiap tahunnya tidak memberikan pengaruh negatif  melainkan  sebaliknya  yaitu  masih  positif  karena  berada  pada  predikat Sangat Baik. Hal ini menunjukkan kemampuan manajemen dalam menghasilkan laba dalam keadaan Sangat Baik.

## b) NIM ( Net Interest Margin )
Penilaian  kinerja  berdasarkan  NIM  pada  bank BUMN dapat  dilihat pada tabel 4 berikut ini.
Tabel 4. Penilaian Kinerja Keuangan Bank BUMN Berdasarkan NIM
NIM ( Net Interest Margin ) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat 2014 BNI 6,2 1 Sangat Baik BRI 8,51 1 Sangat Baik BTN 4,47 1 Sangat Baik Mandiri 5,94 1 Sangat Baik Rata-Rata 6,28 1 Sangat Baik 2015 BNI 6,42 1 Sangat Baik BRI 8,13 1 Sangat Baik BTN 4,87 1 Sangat Baik Mandiri 5,9 1 Sangat Baik Rata-Rata 6.33 1 Sangat Baik 2016 BNI 6,17 1 Sangat Baik BRI 8,27 1 Sangat Baik
NIM ( Net Interest Margin ) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat BTN 4,98 1 Sangat Baik Mandiri 6,29 1 Sangat Baik Rata-Rata 6,43 1 Sangat Baik 2017 BNI 5,5 1 Sangat Baik BRI 7,93 1 Sangat Baik BTN 4,76 1 Sangat Baik Mandiri 5,63 1 Sangat Baik Rata-Rata 5,95 1 Sangat Baik 2018 BNI 5,29 1 Sangat Baik BRI 7,45 1 Sangat Baik BTN 4,32 1 Sangat Baik Mandiri 5,52 1 Sangat Baik Rata-Rata 5,64 1 Sangat Baik
Sumber: data diolah,  2020
Berdasarkan  Tabel  4,  dapat  diketahui  bahwa  nilai  rata-rata  NIM  Bank BUMN periode tahun 2014-2018 memiliki persentase sebesar 6,28 persen, 6.33 persen,  6,43  persen,  5,95  persen,  dan  5,64  persen  yang  mana  berada  pada peringkat 1 dengan predikat Sangat Baik. Nilai rata-rata NIM Bank BUMN periode tahun 2014-2018 menunjukkan dalam keadaan yang Sangat Baik, dimana nilai rata-rata  NIM  yang  terbaik  berada  pada  tahun  2016  sebesar  6,43  persen.  NIM terbaik periode tahun 2014-2018 yaitu Bank BRI dengan nilai di atas 7,00 persen sehingga masuk dalam peringkat Sangat Baik dengan nilai sebesar 8,51 persen, 8,13  persen,  8,24  persen,  7,93  persen,  dan  7,45  persen.  Hal  ini  menunjukkan tingkat rentabilitas suatu Bank yang diperoleh dari pendapatan bunga bersih atas aktiva-aktiva  produktif  atau  aktiva  yang  menghasilkan  bunga  bersih  dalam keadaan yang Sangat Baik.
Rata-rata  nilai  NIM  Bank  BUMN  tahun  2014-2018  memiliki  tren  atau kecenderungan  fluktuatif  yang  mengalami  peningkatan  dan  penurunan persentase.  Hal  ini  dibuktikan  dengan  pada  tahun  2014-2016  mengalami peningkatan  persentase.  Pada  tahun  2017-2018  mengalami  penurunan persentase. Perubahan persentase setiap tahunnya tidak memberikan pengaruh negatif  melainkan  sebaliknya  yaitu  masih  positif  karena  berada  pada  predikat Sangat Baik.

## Analisis Berdasarkan Faktor Capital (Permodalan)
Penilaian  kinerja  berdasarkan  CAR  pada  bank BUMN  dapat  dilihat  pada tabel 5 berikut ini.
Tabel 5. Penilaian Kinerja Keuangan Bank BUMN Berdasarkan CAR
CAR ( Capital Adequacy Ratio ) Tahun Bank BUMN Rasio (%) Peringkat Predikat 2014 BNI 16,22 1 Sangat Baik BRI 18,31 1 Sangat Baik BTN 14,64 1 Sangat Baik Mandiri 16,6 1 Sangat Baik Rata-Rata 16,44 1 Sangat Baik 2015 BNI 19,49 1 Sangat Baik BRI 20,59 1 Sangat Baik BTN 16,97 1 Sangat Baik Mandiri 18,6 1 Sangat Baik Rata-Rata 18,91 1 Sangat Baik 2016 BNI 19,36 1 Sangat Baik BRI 22,91 1 Sangat Baik BTN 20,34 1 Sangat Baik Mandiri 21,36 1 Sangat Baik Rata-Rata 20,99 1 Sangat Baik 2017 BNI 18,53 1 Sangat Baik BRI 22,96 1 Sangat Baik BTN 18,87 1 Sangat Baik Mandiri 21,64 1 Sangat Baik Rata-Rata 20,5 1 Sangat Baik 2018 BNI 18,51 1 Sangat Baik BRI 21,21 1 Sangat Baik BTN 18,21 1 Sangat Baik Mandiri 20,96 1 Sangat Baik Rata-Rata 19,72 1 Sangat Baik
Sumber: data diolah,  2020
Berdasarkan  Tabel  5,  dapat  diketahui  bahwa  nilai  rata-rata  CAR  Bank BUMN  periode  tahun  2014-2018  memiliki  persentase  sebesar  16,44  persen, 18,91 persen, 20,99 persen, 20,50 persen, dan 19,72 persen yang mana berada pada peringkat 1 dengan predikat Sangat Baik. Nilai rata-rata CAR yang terbaik berada pada tahun 2016 sebesar 20,99 persen. CAR terbaik periode tahun 2014-
2018  yaitu  Bank  BRI  dengan  nilai  di  atas  18,00  persen  sehingga  masuk  dalam peringkat  Sangat  Baik  dengan  nilai  sebesar  18,31  persen,  20,59  persen,  22,91 persen, 22,96 persen, dan 21,21 persen. Hal ini menunjukkan kecukupan modal yang  dimiliki  suatu  Bank  untuk  menunjang  aktiva  yang  mengandung  atau menghasilkan risiko dalam keadaan yang Sangat Baik.
Rata-rata  nilai  CAR  Bank  BUMN  tahun  2014-2018  memiliki  tren  atau kecenderungan  fluktuatif  yang  mengalami  peningkatan  dan  penurunan persentase.  Hal  ini  dibuktikan  dengan  pada  tahun  2014-2016  mengalami peningkatan  persentase.  Pada  tahun  2017-2018  mengalami  penurunan persentase. Perubahan persentase setiap tahunnya tidak memberikan pengaruh negatif  melainkan  sebaliknya  yaitu  masih  positif  karena  berada  pada  predikat Sangat Baik.
4. Analisis Metode RGEC ( Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, dan Capital)
Hasil analisis kinerja  keuangan Bank BUMN menggunakan Metode RGEC periode tahun 2014-2018 dapat dilihat pada tabel 6 sebagai berikut:
Tabel 6. Penetapan Peringkat Komposit Bank BUMN Menggunakan Metode RGEC Periode Tahun 2014-2018
Tahun Komponen Faktor Rasio (%) Nilai Peringkat Predikat Ket PK 1 2 3 4 5 2014 Risk Profile NPL 2,33 X Baik Baik Sangat Baik
LDR 90,10
X Cukup Baik Earning ROA 3,23 X Sangat Baik Sangat Baik NIM 6,28 X Sangat Baik Capital CAR 16,44 X Sangat Baik Sangat Baik Nilai Komposit 25 15 4 3 - - (22/25)*100% = 88% 2015 Risk Profile NPL 2,61 X Baik Baik LDR 92,62 X Cukup Baik Earning ROA 2,90 X Sangat Baik Sangat Baik Sangat Baik NIM 6,33 X Sangat Baik Sangat Baik
Tahun Komponen Faktor Rasio (%) Nilai Peringkat Predikat Ket PK 1 2 3 4 5 Capital CAR 18,91 X Sangat Baik Sangat Baik Nilai Komposit 25 15  4 3 - - (22/25)*100% = 88% 2016 Risk Profile
NPL 2,95 X Baik Baik
Sangat Baik
LDR 91,67 X Cukup Baik Earning ROA 2,56 X Sangat Baik Sangat Baik NIM 6,43 X Sangat Baik Capital CAR 20,99 X Sangat Baik Sangat Baik Nilai Komposit 15 4 3 - - (22/25)*100% = 88% 2017
Risk Profile NPL 2,62 X Baik Baik Sangat Baik
LDR 91,31 X Cukup Baik Earning ROA 2,72 X Sangat Baik Sangat Baik NIM 5,95 X Sangat Baik Capital CAR 20,50 X Sangat Baik Sangat Baik Nilai Komposit 15   4 3 - - (22/25)*100% = 88% 2018 Risk Profile
NPL 2,41 X Baik Baik Sangat Baik
LDR 94,58
X Cukup Baik Earning ROA 2,74 X Sangat Baik Sangat Baik NIM 5,64 X Sangat Baik Capital CAR 19,72 X Sangat Baik Sangat Baik Nilai Komposit 15   4 3 - - (22/25)*100% =
88%
Sumber: data diolah,  2020
Berdasarkan  Tabel  6,  dapat  diketahui  bahwa  hasil  analisis  kinerja keuangan  Bank  BUMN  menggunakan  metode  RGEC  periode  tahun  2014-2018 menunjukkan bahwa Bank BUMN memiliki kinerja yang berada pada Peringkat Komposit  1  (PK-1)  yang  terlihat  dari  ketiga  faktor  yang  diukur  ( Risk  Profile, Earning, dan Capital) berada dalam predikat Sangat Baik secara  komprehensif. Ketika  keadaan  perekonomian  Indonesia  tidak  menentu  seperti  yang  dapat dilihat  dari  persentase  pertumbuhan  perekonomian  Indonesia  periode  tahun
2014-2018 yaitu sebesar 5,01 persen, turun menjadi 4,88 persen, naik menjadi 5,03  persen,  menjadi  5,07  persen,  menjadi  5,17  persen,  dan  turun  kembali menjadi  5,02  persen.  Akan  tetapi  hal  tersebut  tidak  menghalangi  Bank  BUMN untuk  terus  mempertahankan  dan  meningkatkan  kinerja  Bank  secara keseluruhan guna tetap bertahan berada pada peringkat yang Sangat Baik.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  penelitian  ini  dapat disimpulkan bahwa kinerja keuangan Bank BUMN dengan menggunakan metode RGEC  pada  periode  tahun  2014-2018  ditinjau  dari  faktor Risk  profile (Profil risiko) periode tahun 2014-2018 berada dalam kondisi yang Baik yakni berada pada  peringkat  2  dengan  predikat  Baik.  Faktor Earning (Rentabilitas)  periode tahun  2014-2018  berada  dalam  kondisi  yang  Sangat  Baik  yakni  berada  pada peringkat 1 dengan predikat Sangat Baik. Faktor Capital (Permodalan) periode tahun 2014-2018 berada dalam kondisi Sangat Baik yakni berada pada peringkat 1 dengan predikat Sangat Baik, dan dari metode RGEC (Risk profile, Earnings, dan Capital) periode  tahun  2014-2018  menempati  Peringkat  Komposit  1  (PK-1) dengan predikat Sangat Baik.

## REKOMENDASI
Berdasarkan penelitian ini, penulis merekomendasikan agar Bank BUMN dapat  mempertahankan  serta  meningkatkan  kinerja  keuangan  Bank  di  tahun- tahun  yang  akan  datang  dan  untuk  penelitian  selanjutnya  disarankan  dapat memperbaharui  periode  penelitian,  menambah  periode  penelitian,  menambah jumlah  sampel  penelitian  tidak  hanya  Bank  BUMN  saja,  serta  memperbanyak rasio keuangan yang dipakai agar menghasilkan analisis yang lebih komprehensif dan akurat dalam menganalisis kinerja Bank menggunakan metode RGEC.

## DAFTAR PUSTAKA
Badan  Pusat  Statistika.  2019.  Pertumbuhan  Perekonomian  Indonesia.  Diakses dari www.bps.go.id pada Februari, 21 2019.
Bank  Indonesia.  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:  13/1/PBI/2011  tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
JURISMA : Jurnal Riset Bisnis Dan Manajemen      156
Bank  Indonesia.  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:  6/10/PBI/2004  tanggal  12 April 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Bursa  Efek  Indonesia  (BEI).  (2014-2018). Laporan  Keuangan  Perusahaan ,  PT. Bank  Negara  Indonesia  Tbk.;  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  Tbk.;  PT.  Bank Tabungan Negara Tbk.; dan PT. Bank Mandiri Tbk. Dipetik September, 21 2019 dari Bursa Efek Indonesia : www.idx.co.id .
Fahmi,  Irham.  2014. Analisis  Kinerja  Keuangan .  Cetakan  Ketiga.  Bandung: Alfabeta.
Hanafi,  Mamduh  M.  2016. Manajemen  Keuangan .  Edisi  2.  Cetakan  Pertama. Yogyakarta: BPFE.
Hendrawan,  R.,  &  Nuzula,  N.  F.  (2017).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  Milik Negara  (BUMN)  Berdasarkan  Laporan  Keuangan  (Studi  Pada  Bank  Milik Negara  (BUMN)  yang  Terdaftar  Di  BEI  Periode  2008-2016). Jurnal Administrasi , 53 (1). Kasmir. 2016. Analisis Laporan Keuangan , Edisi 1. Cetakan Kesembilan. Jakarta: Rajagrafindo Persada.
Mandasari, J. (2015). Analisis Kinerja Keuangan dengan Pendekatan Metode RGEC pada Bank BUMN Periode 2012-2013. Jurnal Ilmu Administrasi Bisnis , 3 (2), 363 – 374 2355 – 5408.
Matiin,  N.  (2018).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Milik  Negara  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Festival Riset Ilmiah Manajemen & Akuntansi , 1282 – 1288, 2614 – 6681. Munawir.  2014. Analisa  Laporan  Keuangan .  Cetakan  Ketujuhbelas.  Yogyakarta: Liberty.
Mutiasari,  A.  I.,  (2017).  ANALISIS  KINERJA  KEUANGAN  BANK  BUMN  DI INDONESIA (Studi Pada Bank BUMN Yang Terdaftar Di BEI Periode Tahun 2013-2015. Junal Ekonomi Bisnis Dan Kewirausahaan, VI (1), 100 – 123. Nufus,  K.,  Triyanto,  F.,  &  Muchtar,  A.  (2019).  Analisi  Tingkat  Kesehatan  Bank Dengan  Metode  RGEC  (Studi  Kasus  PT.  Bank  BNI  (Persero)  Tbk). Jurnal Sekuritas (Saham, Ekonomi, Keuangan dan Investasi) , 3 (1), 2581 – 277, 2581 – 2696.
Pratikto, M. I. S., Safitri, G. A., & Basya, M. M. (2019). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Melalui Pendekatan RGEC (Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning,  Capital)  Tahun  2014-2018  (Studi  Pada  PT  Bank  BRI  Syariah (persero) Tbk). Jurnal el-Qist , 9 (2).
Rahman,  T.  A.,  Sudjana,  N.,  &  ZA,  Z.  (2016).  ANALISIS  KINERJA  PERBANKAN DENGAN  PENDEKATAN  RGEC  (RISK  PROFILE,  GOOD  CORPORATE GOVERNANCE, EARNING, AND CAPITAL) UNTUK MENGETAHUI TINGKAT KESEHATAN  BANK  (Studi  pada  Bank  BUMN  dan  Bank  Pembangunan Daerah Periode 2012-2014). Jurnal Administrasi Bisnis , 35 (1), 96 – 103.
Tribunnews. (2019). Saldo Nasabah BRI Hilang Begitu Saja Ini Kata Pihak Bank
Dugaan Skimming. Diakses dari https://makassar.tribunnews.com/2019/09/14/saldo-nasabah-bri- hilang-begitu-saja-ini-kata-pihak-bank-dugaan-skimming pada  Februari, 21 2020.
Van,  Horne  &  Wachwichz.  2013. Peinsip-prinsip  Manajemen  Keuangan Fudamentals of Financial Management . Edisi 13. Jakarta: Salemba Empat.