## Perubahan Tarif Pajak Penghasilan Final UMKM terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Yuni Nuardi Tasmita 1 , Dahniar 2 1,2 Universitas Dayanu Ikhsanuddin, Baubau, Sulawesi Tenggara
1 ynuarditasmita@gmail.com

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  perubahan  tarif  pajak penghasilan  final  usaha  mikro  kecil  dan  menengah  (UMKM)  terhadap penerimaan pajak penghasilan di KPP Pratama Kota Baubau. Data yang diperoleh  berupa  data  primer  kuesioner.  Metode  statistik  yang digunakan  adalah  analisis  regresi  linier  sederhana. Berdasarkan  hasil analisis  data  disimpulkan  bahwa  perhitungan  analisis  regresi  linear sederhana yang di olah dengan menggunakan SPSS diperoleh persamaan Y  =  54,804  +  0,824X  koefisien  korelasi  (r)  sebesar  0,208  artinya  ada hubungan  yang  kuat  antara  penurunan  tarif  pajak  penghasailan  final usaha  mikro  kecil  dan  menengah  (UMKM)  terhadap  penerimaan  pajak penghasilan KPP Pratama Baubau. Koefisien adjusted r Square (r 2 ) 0,043 artinya  kontribusi  atau  sumbangan  terhadap  perubahan  tarif  pajak sebesar  43,0%  sedangkan  sisanya  sebesar  77,0%.  Berdasarkan  hasil statistik  uji  t  variabel  perubahan  tarif  pajak  sebesar  2.049  dengan signifikan  0,000  lebih  kecil  dari  a  =  0.005  yang  artinya  perubahan  tarif pajak  berpengaruh  signifikan  terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan KPP Pratama Baubau.

## ABSTRACT
This study aims to analyze changes in the final income tax rate for micro, small and  medium  enterprises  (MSMEs)  on  income  tax  receipts  at  KPP  Pratama Baubau City. The data obtained is in the form of primary questionnaire data. The statistical method used is simple linear regression analysis. Based on the results of data analysis, it means that the calculation of simple linear regression analysis processed using SPSS obtained Y = 54.804 + 0.824X correlation coefficient (r) of 0.208 meaning that there is a  strong relationship between  the reduction  in the final income tax rate for micro, small and medium enterprises (MSMEs) to KPP Pratama Baubau income tax receipts. The coefficient of adjusted r Square (r2) is 0.043, meaning that the contribution to changes in tax rates is 43.0% while the remaining  is  77.0%.  Based  on  the  statistical  results  of  the  t  test  variable,  the change in tax rates is 2.049 with a significant 0.000 less than a = 0.005, which means  that  changes  in  tax  rates  have  a  significant  effect  on  KPP  Pratama Baubau income tax revenue.
Volume  7 Nomor 2
Halaman 171-176 Makassar, Desember 2022 p-ISSN 2528-3073 e-ISSN 24656-4505
Tanggal masuk 16 Desember 2022 Tanggal Revisi 23 Desember 2022 Tanggal diterima 23 Desember 2022
Kata kunci :
Tarif Pajak, Pajak Penghasilan, UMKM
Keywords :
Tax Rates, Income Tax, UMKM
Mengutip artikel ini sebagai : Tasmita, Yuni Nuardi dan Dahniar. 2022. Perubahan tarif pajak penghasilan final UMKM terhadap penerimaan pajak penghasilan. Tangible Jurnal, 7, No. 2, Desember 2022, Hal. 171-176. https://doi.org/10.53654/tangible.v7i1.302

## PENDAHULUAN
Usaha  untuk  mewujudkan  kemandirian  suatu  bangsa  atau  Negara  dalam pembiayaan  pembangunan  yaitu  menggali  sumber  dana  yang  berasal  dari  dalam negeri  berupa  pajak.  Pajak  merupakan  fenomena  yang  selalu  berkembang  di masyarakat,  pajak  digunakan  untuk  membiayai  pembangunan  yang  berguna  bagi kepentingan  bersama.  Penerimaan  pajak  dipengaruhi  oleh  pertumbuhan  ekonomi suatu  Negara  karena  pertumbuhan  ekonomi  akan  meningkatkan  pendapatan masyarakat sehingga masyarakat mempunyai kemampuan finansial untuk membayar pajak. Hal ini juga berlaku untuk pelaku Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) . Usaha  Mikro,  Kecil,  dan  Menengah  (UMKM)  merupakan  salah  satu  pilar perekonomian di Indonesia. Berdasarkan data Kementerian Koperasi dan UKM tahun 2021, jumlah UMKM di Indonesia mencapai 64,2 juta dengan kontribusi terhadap PDB sebesar  61,07%  atau  senilai  Rp8.573,89  triliun.  Kontribusi  UMKM  terhadap perekonomian Indonesia meliputi kemampuan menyerap 97% dari total tenaga kerja yang ada serta dapat menghimpun sampai 60,4% dari total investasi. Pemerintah terus berupaya  menjaga  dan  mendorong  pertumbuhan  UMKM  di  Indonesia.  Salah  satu langkah  yang  diambil  pemerintah  adalah  dengan  memberikan  insentif  pajak  kepada UMKM  dengan  penurunan  tarif  PPh  Final  1%  menjadi  0,5%  dan  pembebasan  PPh Final bagi pengusaha dengan omzet sampai dengan Rp500 juta per tahun. Pemerintah berharap  kebijakan  ini  dapat  membantu  pelaku  UMKM  dalam  mempertahankan usahanya dan mampu mengembangkan usahanya lebih besar lagi (Komwasjak, 2021). Semakin meningkatnya jumlah Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) menjadi salah satu faktor utama penyebab di terbitkannya Peraturan Pemerintahan Nomor 46 Tahun 2013. Peraturan ini memberikan perlakuan khusus mengenai pengenaan pajak Usaha  Mikro  Kecil  Menengah  (UMKM)  (Anwar  dan  Syafiqurrahman,  2016:  1).    Di keluarkannya Peraturan Pemerintah No 46 Tahun 2013 diharapkan dapat memberikan kemudahan dan penyederhanaan aturan perpajakan, mengedukasi masyarakat untuk tertib  administrasi,  mengedukasi  masyarakat  untuk  transparansi,  memberikan kesempatan masyarakat untuk berkontribusi dalam penyelenggaraan Negara. Seiring berjalannya waktu, banyak pemilik UMKM yang merasa bahwa tarif PPh final sebesar 1 persen atas penghasilan bruto yang berlaku selama ini terlalu tinggi dan memberatkan wajib pajak, terutama pada UMKM yang baru memulai bisnis. Besarnya jumlah biaya produksi, biaya usaha lainnya dan kebutuhan pribadi pelaku usaha yang harus  dikeluarkanya,  sehingga  keuntungan  penerimaan  menurun  yang  diperoleh UMKM tidak cukup untuk memenuhi kewajiban perpajakan. Hal inilah yang memicu pemerintah  dengan  melalukan  berbagai  pertimbangan  untuk  menurunkan  tarif  PPh final  bagi  pelaku  UMKM  sampai  0,5%.  Kebijakan  baru  ini  terdapat  pada  Peraturan Pemerintah  No  23  Tahun  2018  yang  mulai  berlaku  efektif  pada  tanggal  1  juli  2018. Dengan penurunan tarif 0,5% diharapkan mampu memberikan rasa keadilan bagi para pelaku  UMKM  sehingga  mereka  dapat  membayar  pajak  sesuai  kemampuannya. Kemudahan yang diperoleh oleh UMKM dari adanya kebijakan Peraturan Pemerintah No  23  Tahun  2018  tidak  hanya  dari  segi  penurunan  tarif.  Terbitnya  Peraturan Pemerintah  Nomor  23  Tahun  2018  memberikan  sinyal  positif  kepada UMKM  bahwa pemerintah  mendukung  sepenuhnya  peningkatan  UMKM  di  Indonesia  sehingga diharapkan  kontribusi  UMKM  terhadap  perekonomian  negara  bertambah  besar. Lahirnya  peraturan  tersebut  yakni  harapan  pemerintah  untuk  dapat  menarik  pajak dari  pelaku  sektor  UMKM  tanpa  membuat  gairah  usaha  menurun.  Sejalan  dengan meningkatnya  keuntungan  para  pelaku  sektor  UMKM  yaitu  meningkatnya  omzet usaha,  meningkatnya  daya  beli  (konsumsi),  maka  diharapkan  pula  tingkat perekonomian akan meningkat sehingga dapat memberikan pengaruh positif terhadap penerimaan pajak suatu negara.
Hal  ini  akan  sangat  berdampak  kepada  tumbuh  dam  berkembangnya perekonomian  negara  karena  melalui  penerimaan  pajak  maka  pemerintah  dapat mendanai  berbagai  keperluan  negara  dan  kebutuhan  sarana  dan  prasana  publik diseluruh  sektor  kehidupan,  maka  dari  itu  penerimaan  pajak  suatu  negara  sangat berpengaruh  penting  terhadap  keberlangsungan  suatu  negara  dan  bangsa. Tumbuhnya  kesadaran  dalam  masyarakat  terhadap  pentingnya  peran  penerimaan pajak  penghasilan  bagi  negara,  diharapkan  juga  mampu  meningkatkan  kesadaran dalam  membayar  pajak  yang  nantinya  menjadikan  negara  negara  kuat  dalam menghadapi tantangan dimasa depan.
Penelitian  mengenai  perubahan  tarif  pajak  dan  penerimaan  pajak  sudah  relatif banyak dilakukan. Namun masih ada beberapa penelitian terdahulu yang memperoleh hasil  bertentangan  antara  lain,  Safrina et  al., (2018)  hasil  penelitiannya  menujukkan bahwa  di  sisi  lain  implementasi  kebijakan  berdampak  negatif  terhadap  penerimaan negara,  diperkirakan  penurunan  sebesar  Rp1-1,5  triliun  selama  Juli-Desember  2018. Jarnuzi et  al., (2020)  hasil  penelitiannya  menunjukkan  bahwa  terdapat  peningkatan penerimaan  pajak  yang  tidak  diikuti  peningkatan  pajak  UMKM  yang  menyebabkan penurunan  persentase  kontribusi  penerimaan  pajak  UMKM  terhadap  penerimaan pajak secara total dan terdapat peningkatan pertumbuhan pajak Final UMKM. Harun et  al., (2019) menemukan  bukti  adanya  terdapat  perbedaan  signifikan  sebelum  dan sesudah  penerapan  peraturan  Pemerintah  No.  23  Tahun  2018  bagi  UMKM  di  Kota Malang.
Dengan  demikian,  pelaku  UMKM  Kabupaten  Buton  Selatan  yang  terdaftar  di KPP  Pratama  Kota  Baubau  semakin  berperan  dalam  menggerakkan  roda  ekonomi untuk  memperkuat  ekonomi  formal.  Kesadaran  UMKM  membayar  pajak  juga  dapat memperluas  kesempatan  para  pelaku  usaha  untuk  memperoleh  akses  terhadap dukungan finansial.
Berdasarkan  beberapa  penelitian  terdahulu,  peneliti  menemukan  adanya kontradiksi  mengenai  tarif  pajak  dan  penerimaan  pajak,  sehingga  penulis  akan menggunakan  variabel  perubahan  tarif  pajak  dan  penerimaan  pajak  penghasilan, bertujuan agar penelitian ini berbeda dengan penelitian terdahulu.

## METODE PENELITIAN
Bentuk  penelitian  adalah  kuantitatif,  Populasi  dalam  penelitian  adalah mencakup seluruh wajib pajak UMKM Kabupaten Buton Selatan yang terdaftar di KPP Pratama  Baubau  sebanyak  1.758  orang.  Pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini menggunakan random sampling atau sampel acak, dengan mengugunakan rumus slovin (Umar, 2005:78) yaitu 95 kuesioner.
Data  kuantitatif,  yaitu  informasi  dalam  bentuk  angka  yang  di  peroleh  dari sejumlah UMKM, jumlah wajib pajak, penerimaan pajak, tarif pajak penghasilan, yang tersedia  di  Kantor  Pajak  Pratama  Baubau.  Sumber  data  yang  digunakan  pada penelitian ini adalah Data primer, data yang di peroleh langsung dari objek yang akan di  teliti  berupa  hasil  wawancara  langsung  tentang  tarif  pajak  penghasilan  final  KPP Pratama  kota  Baubau.  Metode  pengumpulan  data  dengan  cara  menyebarkan  daftar pertanyaan  berupa  kuesioner  kepada  responden  pelaku  UMKM  Kabupaten  Buton Selatan yang terdaftar di KPP Pratama Kota Baubau.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Uji Validitas
Hasil  uji  validitas  menujukkan  bahwa  22  item  pernyataan  yang  terbagi  dalam variabel  perubahan  tarif  pajak  dan  penerimaan  pajak  penghasilan  pada  kuesioner merupakan  data  yang  valid  serta  dapat  dipergunakan    sebagai  dasar  dari  nilai Corrected Item-Total yang diperleh rhitung  ≥ 0.300.

## Uji Reliabilitas
Penelitian  ini  mencantumkan  22  item  pernyataan  yang  terbagi  menjadi  5 pernyataan pada variabel X dan 17 pernyataan pada variabel Y. Dari hasil pengujian ditemukan  bahwa  variabel  penelitian  memperoleh  nilai  Cronbach’s  Alpha  >  0,60, sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  pernyataan  pada  2  variabel  penelitian  ini dinyatakan reliabel dan dapat dipercaya.

## Koefisien Korelasi
Berdasarkan hasil analisis, diperoleh nilai koefisien (r) sebesar 0,208 yang artinya hubungan  antara  penurunan  tarif  pajak  penghasilan  final  usaha  mikro  kecil  dan menengah  (UMKM)  terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan  KPP  Pratama  Baubau adalah meningkat. Hal ini sejalan dengan pendapat yang dikemukakan oleh Sugiyono (2012:231) yang mana interpretasi koefisien korelasi 0,208 – 0,399 berada pada tingkat hubungan yang meningkat.

## Koefisien Determinasi
Hasil  perhitungan  r 2 =  0,043  atau  43%.  Artinya  kontribusi  atau  sumbangan perubahan  tarif  pajak  penghasilan  final  usaha  mikro  kecil  dan  menengah  (UMKM) terhadap  penerimaan  pajak  penghasilan  KKP  Pratama  Baubau  43%  dan  sisanya sebesar 77% dipengaruhi oleh faktor lain.

## Uji Regresi Linier Sederhana
Analisis  regresi  linier  sederhana  pada  umumnya  merupakan  studi  yang memperlajari  dari  satu  variabel  dependen  (terikat)  dan  satu  variabel  independen (bebas). Persamaan analisa regresi sederhana setelah di uji menggunakan SPSS adalah sebagai berikut:

## Tabel 1. Uji Persamaan Regresi Sederhana
Model/Variabel B Standar Error Beta t Signifikasi Perubahan Tarif Pajak  0,824 0,402 0,208 2,049 0,043
Sumber: data diolah
Konstanta  pada  uji  regresi  sederhana  dalah  54,804  yang  berarti  jika  ada perubahan  pada  variabel  independen  (X),  maka  nilai  variabel  dependen  (Y)  sebesar 54,804. Nilai koefisien regresi variabel perubahan tarif pajak (X) sebesar 0,824 sehingga dapat  dinyatakan  bahwa  perubahan  tariff  pajak  berpengaruh  positif  terhadap penerimaan  pajak  penghasilan  (Y),  hal  ini  menunjukkan  bahwa  semakin  baik perubahan  tarif  pajak  penghasilan  final  usaha  mikro  kecil  dan  menengah  (UMKM) maka akan meningkatkan penerimaan pajak penghasilan pada KPP Pratama Baubau.

## Pengaruh Perubahan Tarif Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Hal  ini  terlihat  pada  nilai  signifikansi  (sig)  Penurunan  Tarif  Pajak  sebesar  0,043 (Sig<0,05).  Penurunan  Tarif  Pajak  dengan  Penerimaan  Pajak  Penghasilan  terdapat pengaruh yang positif dimana penerimaan pajak penghasilan dapat meningkat karena di  sebabkan  oleh  penurunan  tarif  pajak  yang  kuat.  Jadi,  semakin  baik  pemahaman penurunan tarif pajak pada pelaku UMKM Kabupaten Buton Selatan yang terdaftar di KPP  Pratama  Baubau  maka  akan  semakin  meningkatkan  penerimaan  pajak penghasilan.    Dalam  penghitungan  pajak  yang  terutang  digunakan  tarif  pajak.  Tarif pajak  adalah  penentuan  berapa  besarnya  pajak  yang  akan  dipotongkan  dari  Wajib Pajak.  Tarif  pajak  didefiniskan  suatu  angka  tertentu  yang  digunakan  sebagai  dasar
penghitungan pajak Valentina Sri (2003: 9). Tarif pajak adalah suatu dasar pengenaan pajak  atas  objek  pajak  yang  menjadi  tanggung  jawab  para  wajib  pajak. Tarif  pajak dapat berupa persentase yang ditentukan oleh pemerintah Wikipedia (2010).
Penelitian ini sejalan dengan penelitian Irmasari et al, 2019 yang dengan tujuan Analisis  Penerapan  Peraturan  Pemerintah  No.  23  Tahun  2018  Bagi  UMKM  di  Kota Malang . Hasil  penelitian menemukan  bukti  adanya  terdapat  perbedaan  signifikan sebelum  dan  sesudah  penerapan  peraturan  Pemerintah  No.  23  Tahun  2018  bagi UMKM di Kota Malang.

## SIMPULAN
1. Terdapat  hubungan  yang  kuat  antara  Penurunan  Tarif  Pajak  Penghasilan  Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan KPP Pratama  Baubau  berdasarkan  dari  hasil  uji  korelasi  (r)  diperoleh  nilai  korelasi 0,208.
2. Koefisien r 2 sebesar 0.043 atau 43,0% dipengaruhi oleh Penurunan Tarif Pajak dan sisanya 77,0% dipengaruhi oleh faktor lain.
3. Perubahan  Tarif  Pajak  berpengaruh  signifikan  terhadap  Penerimaan  Pajak Penghasilan.  Hasil  Uji-t  nilai  t hitung sebesar  2,049  dengan  nilai  signifikan  sebesar 0,043  yang  berarti  lebih  kecil  dari  taraf  nyata  α  =  0,005  (0,000  <  0,005).  Dengan demikian  Penurunan  Tarif  Pajak  Penghasilan  Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menengah (UMKM)  terhadap  Penerimaan  Pajak  Penghasilan  KPP  Pratama  Baubau berpengaruh signifikan.

## DAFTAR PUSTAKA
Anwar,  R.  A.,  dan  Syafiqurrahman.  2016.  Pengaruh  Sosialisasi  Perpajakan  Terhadap Kepatuhan Perpajakan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil dan Menengah di Surakarta dengan Pengetahuan Perpajakan Sebagai Variabel  Pemediasi. Jurnal Investasi, 12 (1).
Harun,  Irmasari.,  Nur  Diana  dan  M.  Cholid  Mawardi.  2019.  Analisis  Penerapan Peraturan Pemerintah No. 23 Tahun 2018 Bagi UMKM di Kota Malang. E-JRA Vol. 08 No. 10 Agustus 2019, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Malang.
Jarnuzi,  Ahmad.,  Rika  Wijayanti  dan  Annisa  Fitriana.  2020.  Efektivitas  Penerimaan Pajak  UMKM  Sebelum  dan  Sesudah  Penerapan  PP  No  23  Th  2018.  Seminar Nasional Gabungan Bidang Sosial - Polinema 2020.
Komite  Pengawas  Perpajakan  (Kementerian  keuangan  Republik  Indonesia).  2021. Pajak  Penghasilan  (PPh)  Usaha  Mikro,  Kecil  dan  Menengah  (UMKM). https://komwasjak.kemenkeu.go.id/in/post/pajak-penghasilan-umkm
Safrina,  Noor.,  Akhmad  Soehartono,  Agung  Baruna  Setiawan  Noor.  2018.  Kajian Dampak Penerapan PPh Final 0,5 % Terhadap UMKM  Dalam Rangka Pencapaian Target  Penerimaan Pajak Tahun 2018. SNITT- Politeknik Negeri Balikpapan 2018, terISBN: 978-602-51450-1-8.
Sri,  Valentina.,  dan  Aji  Suryo.  2003.  Perpajakan  Indonesia.  Yogyakarta:  UPP  AMP YKPN.
Sugiyono.  2012.  Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif  dan  R&D.  Bandung:  CV. Alfabeta.
Umar,  Husein.  2005.  Metode  penelitian  untuk  tesis  dan  bisnis.  Jakarta:  Grafindo Persada.
Waluyo, 2010. “Perpajakan Indonesia”, Edisi Delapan. Jakarta: Salemba Empat.
Wikipedia.  2010.  Tarif  Pajak. https://id.wikipedia.org/wiki/Tarif_pajak (Diakses tanggal 2020-10-31).