## MAQASHID SHARIAH SEBAGAI ALAT UKUR KINERJA BANK SYARIAH TELAAH KONSEP MAQASID SHARIA INDEX (MSI) ASY-SYATIBI
Khabib Solihin 1 , Siti Nur Ami’in 2 dan Puji Lestari 3 khabib@ipmafa.ac.id 1 , iin@ipmafa.ac.id 2 , puji@ipmafa.ic.id 3 Dosen Tetap Program Studi Perbankan Syariah Fakultas Syariah Institut Pesantren Mathaliul Falah Pati

## ABSTRAK
Praktik pengukuran kinerja yang ada di Perbankan Syariah dengan data- data  angka  yang  ada  di  neraca  menggunakan  rasio-rasio  keuangan  yang digunakan  oleh  lembaga-lembaga  konvensional,  contohnya  pengukuran  rasio keuangan  dengan  menggunakan  ROA,  ROE,  FDR,  KPMM,  BOPO  dan  yang lain.  Hal ini belum cukup untuk mengukur pencapaian tujuan yang diusung oleh  Perbankan  Syariah,  rasio-rasio  tersebut  hanya  berorientasi  pada pengukuran  kinerja  perbankan  syariah  yang  berorientasi  pada  profit  dunia. Dibutuhkan  sebuah  alat  ukur  yang  digunakan  sebagai  ukuran  pencapaian kemaslahatan  di  akhirat,  salah  satunya  konsep  Maqosid  Syariah  Indeks. Analisa  dalam  penelitian  ini  menemukan  sebuah  fakta  bahwa  dua  alat  ukur tersebut  memiliki  kekurangan  dan  kelebihan  masing-masing,  alat  ukur konvensional  yang  digunakan  oleh  perbankan  syariah  saat  ini  hanya  dapat mengukur  dari  sisi  pencapaian  profit  dunia,  sedangkan  alat  ukur  MSI  hanya mengukur kinerja pada sisi falah akhirat. Maka dalam penelitian ini ditawarkan sebuah  hasil  penelitan  berupa  rancang  bangun  konsep  alat  ukur  kinerja perbankan  syariah  dengan  menggabungkan  antara  dua  konsep  tersebut sehingga  mnjadi  sebuah  alat  ukur  yang  ideal  yang  dapat  digunakan  untuk mengukur pencapaian kinerja perbankan syariah dalam mencapai falah oriented dengan dasar maqashid syariah yang diusung oleh Asy-Syatibi .
Kata Kunci : Maqashid Syariah Indeks; Asy-Syatibi

## PENDAHULUAN
Industri perbankan syariah saat ini mengarah pada perkembangan pesat, perkembangan  ini  dapat  dilihat  dari  berbagai  sisi  di  antaranya  adalah meningkatnya  aset  perbankan  syariah,  meningkatnya  jumlah outstanding pembiayaan,  meningkatnya  jumlah  jaringan  kantor  pelayanan  perbankan syariah dan dari sisi lainnya. Sebagai salah satu contoh, sampai dengan Bulan Februari  2019  data  perkembangan  jaringan  pelayanan  kantor  perbankan syariah adalah sebagai berikut, 1
Tabel 1 Perkembangan jaringan Kantor Bank Syariah di Indonesia Tahun 2019 KELOMPOK BANK KPO KCP KK Bank Umum Syariah 476 1.208 202 Unit Usaha Syariah 157 148 55 BPR Syariah 101 0 204 Jumlah Kantor 734 1356 461 Dari  data  di  atas,  dapat  dipahami  bahwa  jumlah  jaringan  kantor perbankan  syariah  sudah  merambah  ke  angka  yang  cukup  besar  dan tersebar  di  seluruh  Indonesia.  Ini  merupakan  sebuah  peluang  bagi perbankan  syariah  untuk  lebih  memperluas market  share melalui  jaringan pelayanan kantor yang ada sehingga dapat meningkatkan aspek lain yang ada di perbankan syariah.
Agar  sebuah  penilian  kinerja  dapat  dilakukan  dengan  baik  dengan hasil  yang  sesuai  dengan  tujuan  penilaian  itu  sendiri,  maka  dalam melakukan  penilaian  kinerja  perlu  memilih  instrumen  atau  alat  ukur  yang tepat  dalam melakukan  penilain,  alat atau instrumen ini diantaranya  harus bisa digunakan untuk mengukur sejauh mana tujuan perusahaan itu dapat dicapai.
Salah satu konsep pengukuran, kinerja  terhadap perbankan syariah yang ditawarkan  dalam mencapai tujuannya tersebut adalah sebagaimana yang  telah  dirumuskan  oleh  Mohammed,  Razak,  dan  Taib  (2008)  dalam konsep  Maqashid  Sharia  Index-nya.  Dalam  konsep  ini  maqashid  syariah disebutkan  dengan  tiga  variabel  yakni  Pendidikan  bagi  setiap  individu (tahdzibul  fardh/educating  individual) ,  Menegakkan  keadilan (iqamah  al- adalah/establishing  justice) ,  Pencapaian  kemaslahatan  Ummat (Public  Interest) yang  kemudian  diturunkan  menjadi  beberapa  indikator  dan  rasio
1 Data  berikut  diambil  dari  Statistik  Perbankan  Syaariah  Bulan  Februari  2019,  data  ini adalah  statistik  terakhir  dan  belum  dipublikasikan  kembali  statistik  yang  terbaru  sampai dengan penelitian ini dilakukan. Statistik ini dipublikasikan oleh OJK dengan alamat
pengukuran,  terhadap  kinerja  perbankan  syariah,  yang  tentunya digunakan  untuk  mengukur  kinerja,  dari  segi  pencapaian  profit dunianya dan kemaslahatan akhiratnya.

## LANDASAN TEORI

## Teori Maqashid Shariah
Secara bahasa, Maqashid al-syari'ah tersusun dari dua kata, maqashid dan syari'ah . 2 Kata maqashid merupakan  bentuk  jamak dari  kata maqsid yang memiliki  arti  tuntutan,  kesengajaan  atau  tujuan.    Sedang  kata syari’ah secara bahasa devinisinya adalah “jalan menuju air”. Secara istilah, maqashid al- syari’ah merupakan al- ma’ani allati syuri’at laha al -ahkam (kandungan nilai yang menjadi tujuan  pensyariatan  hukum).  Jadi  maqashid  al- syari’ah merupakan  tujuan- tujuan  yang hendak dicapai dari sebuah penetapan hukum. 3
Wahbah  Al-Zuhaili  yang  dikutip  dalam  penelitiannya  Ghofar  Sidiq (2009)  mendefinisikan  maqashid  syari'ah sebagai  makna-makna  dan  tujuan- tujuan  yang  dipelihara  oleh  syara'  dalam  seluruh  hukumnya  atau  sebagian besar  hukumnya,  atau  tujuan  akhir  dari  syari'at  dan  rahasia-rahasia  yang diletakkan  oleh  syara'  pada  semua  hukumnya.  Selanjutnya  Ghofar  Sidiq mnjelaskan bahwa kajian maqashid syari'ah dalam ranah hukum Islam adalah sangat  penting.  Sedangkan  menurut  Asaf  A.A.  Fyzee  menjelaskan  bahwa syari’ah adalah canon law of Islam, yaitu keseluruhan perintah Allah yang berupa nas-nas. 4
Beberapa  pengertian tersebut,  dapat dipahami  secara  sederhana  bahwa pengertian maqashid syariah adalah tujuan-tujuan, nilai-nilai, ataupun makna- makna    yang  hendak  dicapai  dari  sebuah  penetapan  hukum  yang  dipelihara oleh  syara'  dalam  seluruh  hukumnya  atau  sebagian  besar  hukumnya,  dapat juga dikatakan bahwasanya maqashid syariah adalah tujuan akhir dari syari'at dan rahasia-rahasia yang diletakkan oleh syara' pada semua hukumnya.
Tidak terlepas dari penjelasan yang telah dipaparkan di atas, salah satu pandangan  yang  paling  familier  yang  membahas  tentang  maqashid  syariah
2 Ghofar  Sidiq, Tori  Maqashid  Al-Syariah  dalam  Hukum  Islam, Sultan  Agung  Vol.  XLIV No.. 118 118 Juni – Agustus 2009
3 A Intan Cahyani, Teori dan Aplikasi Maqashid Al-Syariah, Jurnal Al- Qadāu Volume 1 Nomor 2/2014
4 Ali  Mutaqin, Teori  Maqashid  Al  Syariah  dan  Hubungannya  dngan  Metode  Istinbat  Hukum, Kanun Jurnal Ilmu Hukum , Vol. 19, No. 3, (Agustus, 2017), pp. 547-570
adalah teorinya asy-Syatibi yang menjadi salah satu bahasan dalam penelitian ini,  dalam  karyanya al  Muwafaqat  fi  Usul  asy- Syari’ah asy-Syatibi  membahas mengenai  maqasid  syari’ah.  Tujuan  hukum  syara’  untuk  menciptakan kemaslahatan manusia harus dicapai baik di dunia maupun di akhirat. Adapun rumusan  maksud  dari  hukum  Islam (maqasid  asy- syari’ah) yakni,  memelihara agama,  jiwa,  akal,  keturunan,  dan  harta.  Rumusan  mengenai  lima  hal  yang harus  tetap  dijaga  dalam  merumuskan  hukum  Islam  ini  tidak  ditemukan dalilnya secara tegas dalam al- Qur’an dan as -Sunnah, akan tetapi pengetahuan makna universal ini ada dalam pikiran manusia Islam baik sebagai masyarakat ataupun individu.
Asy- Syatibi menjelaskan lebih detail bahwa tujuan utama syari’at adalah perwujudan  dari  kemaslahatan  manusia  yang  diukur  dengan  pemenuhan kebutuhan  manusia  baik  kebutuhan  di  dunia  maupun  kebutuhan  di  akhirat. Pembagian tingkat kebutuhan manusia tersebut  dalam pandangan asy-Syatibi dilihat dari segi kualitas dan kepentingan manusia dibagi menjadi tiga bentuk yakni, 5
Pertama,  Maslahah  ad-Daruriyyah, maslahah  dalam  tingkatan  ini merupakan  kemaslahatan  yang  berhubungan  dengan  kebutuhan  pokok manusia  di  dunia  dan  di  akhirat  yang  harus  diwujudkan,  yaitu  memelihara agama, jiwa, akal, keturunan, dan harta, dalam hal ini termuat dalam cakupan maqasid  syari’ah .  Kedua,  Maslahah  al-hajiyah, yakni  kemaslahatan  yang dibutuhkan  untuk  menyempurnakan maslahah  daruriyah yaitu  berupa keringanan  untuk  mempertahankan  dan  memelihara  kebutuhan  mendasar manusia. 6 Ketiga,  Maslahah  Tahsiniyah, yakni  maslahah yang  sifatnya komplementer  (pelengkap),  berupa  keleluasaan  dan  kepatutan  yang  dapat melengkapi kemaslahatan sebelumnya.

## Teori Maqashid Shariah Index (MSI)
Pemahaman  tentang  maqashid  syariah  index  diambil  dari  nilai  luhur Islam (maqashid syariah) yang merupakan tujuan akhir dari hukum Islam yaitu mempromosikan  nilai-nilai  kesejahteraan  dan  manfaat  ( jabl  al  masalih ).  Kholid dan  Bachtiar  (2016),  sebagai  seorang  muslim  dalam  melakukan  segala aktivitasnya haruslah berlandaskan pada syariat Islam tidak terkecuali aktivitas dibidang nilai ekonomi.
Syariah  Maqashid  Index (SMI)  adalah  pengukuran  kinerja  perbankan syariah  menggunakan  rasio-rasio  keuangan  yang  didasarkan  pada  konsep maqashid syariah, dalam hal ini SMI mendasarkan konsep maslahahnya pada
5 Abu Ishaq As Syatibi, Al Muwafaqat fi Ushuli as Syari’ah; juz 2 , Maktabah at Taufiqah:Mesir, 2003, H 6-9.
6 Harun, Pemikiran  Najmuddin  at-Tufi  tentang  Konsep  Maslah}ah  Sebagai  Teodi  Istinbat Hukum Islam, Jurnal Ishraqi, Vol.5, No. 1. Januari-Juni 2009. H. 25
teori yang dikemaukakan olh Abu Zahra.  Konsep Syariah Maqashid Index yang mengacu pada teori yang disampaikan oleh Abu Zahrah terdiri dari Tahdzib al- Fard (mendidik individu); Iqomat Al-Adl (menegakkan keadilan);  dan Maslahah (kesejahteraan).
Ketiga konsep tersebut kemudian diterjemahkan dalam 9 dimensi yakni, Pengajuan  Pengetahuan,  Peningkatan  Keahlian,  Kesadaran  akan  Perbankan Syariah,  Pengembalian  yang  adil,  Produk  dan  layanan  yang  terjangkau, Penghapusan  ketidak  adilan,  Profitabilitas,  Distribusi  pendapatan  dan kesejahteraan, Investasi ke dalam sektor riil. Dari 9 dimensi tersebut kemudian diklasifikasikan  menjadi    10  elemen  yang  selanjutnya  setiap  elemen  menjadi rasio pengukuran kinerja.

## Shariah Enterprise Theory
Salah  satu  teori  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  selain  yang telah  disebutkan  sebelumnya  adalah Shariah  Enterprise  Theory. Menurut Triyuwono  (2000) Syariah  Enterprise  Theory; merupakan  teori  yang menjelaskan  tentang  nilai-nilai  keadilan,  kebenaran,  dan  kejujuran  serta bertanggungjawab  kepada  Allah  SWT.  Triyuwono  (2000)  mengatakan bahwa : 7
Akuntansi  syariah  tidak  saja  sebagai  bentuk  akuntabilitas  (akuntability) manajemen terhadap pemilik perusahaan (stakeholders), tetapi juga sebagai akuntabilitas kepada stakeholders dan Tuhan.
Syariah Enterprise  Theory stakeholder  tertinggi  adalah  Allah,  manusia sebagai  khalifah  atau  wakil  Allah  di  muka  bumi  ini  memiliki  amanah  untuk berbagi  kesejahteraan  kepada  seluruh  stakeholder,  manusia  dilarang menimbun harta untuk dirinya sendiri, karena pada hakikatnya sebagian harta yg dimiliki manusia adalah milik manusia lainnya.
7 Triyuwono,  I.  2000.  "Akuntansi  Syari’ah:  Implementasi  Nilai  Keadilan  Dalam  Format Metafora Amanah". Jurnal Akuntansi Dan Auditing Indonesia, Vol.4 , pp.1-34

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  mengkaji  pemikiran  dalam  suatu  term  permasalahan. dalam  kaitannya  dengan  penelitian  ini  adalah term maqashid  shariah  index sebagai  alat  ukur  kinerja  bank  syariah  dan maslahah  dalam  pandangan  asy- Syatibi.  Sumber  data  primer  dalam  penelitian  ini  di  antaranya  adalah  kitab Asy-Syatibi dan karya dari Mohammed, Razak, dan Taib (2008) yang mengkaji tentang  pengukuran  kinerja  bank  syariah  dengan  menggunakan  Maqashid Shariah  Indeks.  Penelitian  yang  akan  dilakukan  menggunakan  pendekatan kualitatif-verifikatif . Analisis  data  kualitatif  adalah  upaya  yang  dilakukan dengan  jalan  bekerja  dengan  data,  mengorganisasi  data,  memilah-milahnya menjadi  satuan  yang  dapat  dikelola,  mensistesiskannya,  mencari  dan menemukan pola, menemukan apa yang penting dan apa yang dipelajari, dan memutuskan apa yang dapat diceritakan kepada orang lain. 8

## PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN

## Maqashid Syariah Indeks
Kerangka Maqoshid Syariah Indeks dibangun dari 3 tujuan dasar yakni mendidik  individu,  menegakkan  keadilan,  dan  kemaslahatan  masyarakat. Masing-masing  tujuan  tersebut  diterjemahkan  sebagai  konsep  (C),  kemudian dengan karakteristik tertentu diturunkan ke dalam dimensi yang terukur (D). selanjutnya dari dimensi-dimensi tersebut secara jelas diturunkan lagi ke dalam unsur-unsur  tertentu  (E)  yang  dapat  dengan  mudah  diukur  yaitu  dengan menggunakan rasio. Dari 3 Konsep perwujudan maqashid syariah yang harus dicapai  oleh  bank  Syariah  tersebut  diturunkan  menjadi  9  Dimensi  dan  10 ukuran Pengukuran rasio keuangan, dapat dipahami dalam tabel berikut ini :
Tabel 2
Model pengukuran kinerja maqashid syariah menurut Muhammed dkk. (2008) Concepts (Objectives) Dimensions Elements Performance Ratios 1. Educating Individual D1.Advancement Of Knowledge E1.Education grant R1. Education grant/total income E2.Research R 2. Research expense/total expense
8 Lexi  J.  Moleong, Metodologi  Penelitian  Kualitatif;  Edisi  Revisi, PT.  Remaja  Posdakarya  : Bandung, 2008
D2. Instilling new skills and improvements E3.training R 3. Training Expense/total expense D3. Creating Awareness of Islamic banking E4.Publicity R 4. Publicity expense/total expense 2. Establishing Justice D4. Fair dealings E5. Fair Returns R 5. profit/ total income D5.Affordable products and services E6. Affordable price R 6. Bad debt/ total investment D6. Elimination of injustices E7. Interest free product R 7. Interest free income/ total income 3. Public Interest D7. Profitability E8. Profit ratios R 8.Net profit/ total asset D8. Redistribution of income & wealth E9. personal income R 9. Zakah/ Net Income D9. Investment in vital real sector E10. Investment ratios in real sector R 10. Investment deposit/total deposit
Dalam  perkembanganya  konsep  maqashid  syariah  index  seperti yang  di  rumuskan  oleh  Mohammed,  Razak  dan  Taib  (2008)  terjadi pengembangan  yaitu  pada  penggunaan  rasio  kinerja.  Seperti  dalam penelitian  yang  dilakukan  Antonio  dkk  (2012),  Afrinaldi  (2013).  Hasil pengembangan konsep kinerja maqashid index tersebut sebagai berikut :

## Tabel 3
Pengembangan Konsep Kinerja Maqashid Syariah Index Konsep (tujuan) Dimensi Elemen Rasio Kinerja 1. Tahzib al Fard D1 . Kemajuan pengetahuan E1 . Bantuan Pendidikan R1. bantuan pendidikan /total biaya E2 .Penelitian R2. Biaya Penelitian / total biaya D2. Peningkatan keahlian E3. Pelatihan R3. Biaya pelatihan / total biaya D3 . Kesadaran akan perbankan syariah E4 . Publikasi R4. Biaya promosi/ total biaya
2. Iqamah al-
Adl D4 .Pengembalian yang adil E5 .Pengembalian yang adil R5. Profit equalization reserves (PER) / total pendapatan bersih investasi D5 .Produk dan layanan yang terjangkau E6 .Harga yang terjangkau R6. Total pembiayaan mudharabah + Musyarakah / total investasi
D6 .Penghapusan ketidak adilan E7 .Produk bebas bunga R7. Pendapatan bebas bunga / total pendapatan 3. Jalb al- Maslahah D7. Profitabilitas E8 . Rasio profit
R8. pendapatan bersih  / total
asset D8 . Distribusi Pendapatan dan kesejahteraan E9. Pendapatan personal R9. Zakah / Asset bersih D9 . Investasi dalam sektor riil E10 . Rasio investasi  sektor riil R10. Investasi sektor riil / total investasi
Sumber :  Pengembangan Muhammed, Razak, Taib 2008

## Verifikasi  dan  pembobotan  model  pengukuran  kinerja  maqashid  syariah index
Demi  mendapatkan  hasil  pengukuran  terbaik  dari  model  pengukuran kinerja  maqashid  syariah,  melalui  hasil    wawancara  dari  para  pakar  shariah dari timur tengah dan Malaysia yang berpengalaman baik dibidang perbankan syariah  dan  perbankan  konvensional. 9 Untuk  melakukan  verifikasi  tentang pengukuran  kinerja  maqashid  syariah  dilakukan  pada  dua  tahap.  Tahap pertama  adalah  dalam  bentuk  wawancara  dimana  dua  belas  ahli  di  bidang perbankan  Islam,  fiqh  dan  ekonomi  Islam  diwawancarai  untuk  melakukan triangulasi  ukuran  kinerja,  dan  hampir  semua  ahli  yang  diwawancarai memverifikasi kesesuaian ukuran kinerja bank syariah. Langkah kedua adalah dalam  bentuk  kuesioner.  Enam  belas  ahli  diminta  untuk  menetapkan  bobot komponen dan untuk menentukan apakah ukuran kinerja dapat diterima. Hasil pembobotan  tersebut  berdasarkan  penelitian  dari  Mohammed,  Dzulastri  dan Taib (2008) sebagai berikut :
9 Sanrego,  Y.  D.,  Antonio,  M.  S.  &  Taufiq,  M.  2012.  " An  Analysis  Of  Islamic  Banking Performance: Maqashid Index Implementation In Indonesia And Jordania" . Journal Of Islamic Finance , Vol.1 , No.1, pp.12-29
Tabel 4
Bobot Masing-Masing Tujuan dan Elemen Pengukuran Kinerja Maqashid Syariah Tujuan Bobot Tujuan (%) Elemen Bobot Elemen (%) T1. Pendidikan 30 E1. Bantuan Pendidikan 24 E2. Penelitian 27 E3. Pelatihan 26 E3. Publikasi 23 Total 100 T2. Keadilan 41 E4.  Pengembalian  yang adil 30 E5. Harga yang adil 32 E6. Produk bebas bunga 38 Total 100 T3. Kesejahteraan 29 E8.  Rasio  keuntungan bank 33 E7.Transfer Pendapatan personal 30 E8. Rasio Investasi sektor riil 37 Total 100 Total 100 Sumber : Mohammed, Dzuljastri, and Taib (2008:9)

## Tahapan pengukuran kinerja maqashid syariah index
Tahapan  yang  dilakukan  untuk  mengukur  kinerja  maqashid  syariah bank  syariah  terdiri  dari  tiga  tahap  yaitu  : 10 Pertama  :  Menilai  setiap  rasio kinerja  maqashid.  Kedua:  Menentukan  peringkat  dari  bank  syariah berdasarkan indikator kinerja.
Proses menentukan peringkat dapat dilakukan melalui indikator kinerja (IK)  setiap  bank  syariah  dimana  proses  tersebut  menggunakan  metode  SAW (Simple Additive Weighting method) seperti yang dikemukakan oleh Mohammed, Dzuljastri,  and  Taib  (2008:9)  SAW  merupakan  metode Multiple  Attribute Decision  Making yang  dilakukan  dengan  mengambil  keputusan  setiap  nilai atribut (dalam hal ini tiga tujuan maqashid syariah) dan juga nilai intra atribut
10 Afrinaldi 2013. "Analisa Kinerja Perbankan Syariah Indonesia Ditinjau Dari Maqashid Index (SMI) Dan Profitabilitas Bank Syariah". Jurnal Islamic Economic And Finance
(10  elemen  dan  10  inidkator  kinerja  rasio).  Secara  matemamatis  indeks maqashid syariah dapat dirumuskan sebagai berikut:
IK (T1) = W11 x E11 x  R11 + W11 x E22 x R21 + W1 x E31 x R31 + W1 x E41 x R41 IK (T2) = W22 x E12 x  R12 + W22 x E22 x R22 + W22 x E32 x R32 IK (T3) = W33 x E13 x  R13 + W33 x E23 x R23 + W32 x E33 x R33
Ketiga:  Menentukan  indeks  maqashid  syariah  setiap  bank  Syariah.  Dalam menentukan indeks maqashid syariah di setiap bank digunakan rumus sebagai berikut :

## IMS = IK (T1) + IK (T2) + IK (T3)
Rumus  tersebut  diatas,  Indeks  maqashid  syariah  merupakan  jumlah total dari indikator kinerja maqashid syariah tujuan 1, tujuan 2, dan tujuan 3.
Konsep Maqosid Syariah Asy-Syatibi.
Pertama,  Maslahah  Daruriyyah,  maslahah dalam  tingkatan  ini  merupakan kemaslahatan yang berhubungan dengan kebutuhan pokok manusia di dunia dan  di  akhirat  yang  harus  diwujudkan,  yaitu  memelihara  agama,  jiwa,  akal, keturunan,  dan  harta,  dalam  hal  ini  termuat  dalam  cakupan maqasid  asy- syari’ah. Kemaslahatan  ini  memelihara  urusan  pokok  manusia  yang keberadaannya harus dipelihara oleh hukum Islam, 11 bersifat mutlak dan tidak bisa  diabaikan.  Jika  kemaslahatan  ini  tidak  terwujud  maka  akan  timbul kekacauan  dalam  kehidupan  keagamaan  dan  keduniaan  manusia. 12 Usaha untuk mewujudkan maslahah dalam tingkatan ini, dapat dipahami menjadi dua pengertian  yakni  segala  yang  mendukung  tercapainya  kebutuhan  ini    harus diperjuangkan  dan  diwujudkan,  dan  segala  hal  yang  dapat  menghalangi pemenuhan kebutuhan tersebut harus disingkirkan. 13
Kedua,  Maslahah  hajiyah, yakni  kemaslahatan  yang  dibutuhkan  untuk menyempurnakan maslahah  daruriyah yaitu  berupa  keringanan  untuk mempertahankan  dan  memelihara  kebutuhan  mendasar  manusia. 14 Maslahah
11 Mohammad Daud Ali, Hukum Islam; Pengantar Ilmu Hukum dan Tata Hukum Islam Di Indonesia h. 62
12 Dahlan Tamrin, Filsafat Hukum Islam; Filsafat  Hukum Keluarga dalam Islma, UIN Malang Perss:Malang, 2007, h. 120.
13 Sidiq Tono, Pemikiran dan kajian Teori Hukum Islam Menurut al Syatibi, Jurnal Al-Mawarid Edisi XIII Tahun, 2005.
14 Harun, Pemikiran Najmuddin at-Tufi tentang Konsep Maslahah Sebagai Teori Istinbat Hukum Islam, Jurnal Ishraqi, Vol.5, No. 1. Januari-Juni 2009. h. 25
dalam  bentuk  ini  merupaka  pendukung  terwujudnya  kebutuhan daruri manusia,  tidak  terwujudnya maslahah ini  maka  akan  berakibat  terjatuhnya manusia  dalam  kesempitan  dan  kesulitan  yang  dapat  membebani  mereka. 15 Ketiga,  Maslahah  Tahsiniyah, yakni maslahah yang  sifatnya  komplementer (pelengkap),  berupa  keleluasaan  dan  kepatutan  yang  dapat  melengkapi kemaslahatan sebelumnya.
Keberadaan  ketiga  kebutuhan  manusia  tersebut  memiliki  keterkaitan yang  saling  mendukung  antara  satu  dengan  yang  lainnya,  urutan  dari  ketiga kebutuhan  tersebut  harus  sesuai  yang  disebutkan  di  atas  yang  telah  disusun berdasarkan  tingkatannya.  Satu  benang  merah  yang  dapat  ditarik  dari penejelasan  maqashid  syariah  Asy-Syatibi  dalam  penelitian  ini  adalah, maqashid  syariah  merupakan  tujuan    yang  harus  dicapai  dari  pembentukan hukum  syara’  yang  telah ditetapkan.  Kebutuhan dharuri  manusia  menempati posisi  yang  paling  penting  yang  harus  diwujudkan.  Bagaimana  indikator kebutuhan  ini  bisa  tercapai,  yakni  dengan  terjaganya  lima  kebutuhan  pokok manusia,  hal  ini  yang  harus  dipegang  betul  dan  diwujudkan  dalam  spirit perbankan syariah untuk mencapainya.
Terkait  dengan  keberadaan  perbankan  syariah,  adanya  perbankan syariah  yang  mengusung  sistem  syariah  Islam  dalam  operasionalnya merupakan  wujud  usaha  dalam  menjaga  lima  kebutuhan  dasar  manusia, praktik perbankan syariah merupakan manivestasi dari dijalankannya hukum ekonomi  yang  telah  disyariatkan.  Tanpa  adanya  usaha  pelaksanaan  hukum Islam  yang  telah  ditetapkan  maka  eksistensi  agama  dipertaruhkan.  Agama akan  tetap  terjaga  apabila  hukum-hukum  yang  ada  didalamnya  dipegang teguh  dan  dijalankan  oleh  ummatnya  diantaranya  adalah  melalui  praktik ekonomi Islam yang ada dalam perbankan syariah.

## Analisis Konsep Maqashid Syariah Index.
Maqashid  Syariah  Indeks (MSI)  adalah  pengukuran  kinerja  perbankan syariah  menggunakan  rasio-rasio  keuangan  yang  didasarkan  pada  konsep maqashid syariah, dalam hal ini MSI mendasarkan konsep maslahahnya pada teori  yang  dikemukakan  oleh  Abu  Zahra.  Dalam  konsep  Maqashid  Syariah Indeks  yang  mengacu  pada  teori  yang  disampaikan  oleh  Abu  Zahrah  terdiri dari 3 perwujudan maqashid syariah yang diturunkan menjadi 9 Dimensi dan 10 elemen rasio keuangan sebagaimana yang telah dijelaskan sebelumnya.
Dasar  yang  kedua  dalam  Maqashid  Syariah  Indeks  adalah  konsep pengukuran  yang  didasarkan  pada  terwujudnya  keadilan,  MSI  menawarkan sebuah  konsep  pengukuran  yang  di  dalamnya  mengukur  sejauh  mana
15 Abdul  Wahhab  Khallaf, Kaidah-Kaidah  Hukum  Islam;  Ilmu  Ushul  Fiqh, PT.  Raja  Grafindo Persada:Jakarta, 2002, h. 333
perbaankan  syariah  berkontribusi  dalam  mewujudkan  keadilan.  Pentingnya dasar  yang  kedua  ini  dapat  dilihat  dalam  konstruk  MSI  untuk  mewujudkan keadilan  memiliki  porsi  skor  yang  paing  banyak  dibandingkan  dengan  dasar lainnya  yakni  41  %,  skor  ini  di  atas  skor  yang  ditentukan  untuk  mendidik individu  dan  mewujudkan  kemaslahatan.  Keadilan  adalah  pondasi  yang menjadi  kekuatan  dasar  dibangunnya  sistem  syariah  dalam  perbankan,  kalau pondasi  ini  rapuh  dalam  artian  keadilan  yang  menjadi  pondasi  tidak  bisa dipertanggungjawabkan  keeberadaannya  maka  akan  mengancam  eksistensi perbankan syariah dalam praktiknya. Selain itu keadilan juga merupakan salah satu  tujuan  yang  diusung  oleh  perbankan  syariah,  dengan  pondasi  dasar keadilan maka perbankan syariah juga harus mencapai prstasi kinerja yang adil untuk ummat.
Demikian  pentingnya  posisi  keadilan  dalam  perbankan  syariah,  akan tetapi  selama  ini  belum  ada  dan  belum  dilakukan  pengukuran  sejauh  mana perbankan  syariah  mewujudkan  keadilan  dan  menghasilkan  sebuah  kinerja yang  adil  untuk  ummat.  Tanpa  dilakukan  pengukuran  maka  tidak  akan diketahui  hasil  kinerja  yang  terkait  dengan  keadilan,  maka  dari  itu  MSI menawarkan  konsep  pengukuran  yang  didasarkan  pada  tujuan  mewujudkan keadilan melalui tiga komponen rasio keuangan yakni pengembalian yang adil melalui  rasio  perbandingan  antara Profit  Equalization  Reserves dengan    total pendapatan  bersih  investasi,  harga  yang  terjangkau  melalui  rasio  Total pembiayaan  mudharabah  dan  musyarakah  dibandingkan  dengan  tital investasi,  dan  penghapusan  ketidak  adilan  melalui  rasio  pendapatan  bebas bunga dibandingkan dengan total pendapatan. Semakin tinggi hasil dari rasio- rasio  ini  maka  bank  tersebut  mendapatkan  peringkat  yang  baik  dalam mewujudkan  keadilan.  Inilah  kontribusi  dari  konsep  MSI  apabila  diterapkan yakni  dapat  mengukur  perwujudan  keadilan  melalui  rasio  laporan  keuangan yang pasti dan bisa dipertanggungjawabkan secara angka.
Dasar  terakhir  yang  dijadikan  pijakan  dalam  konsep  MSI  adalah mewujudkan  kemaslahatan  ummat  /  kesejahteraan  ummat.  Pencapaian Kesejahteraan  /  kemaslahatan  ummat  adalah  tujuan  utama  dari  perbankan syariah.  Maka  kalau  hal  ini  tidak  pernah  diukur,  bisa  dibayangkan  prbankan syariah  tidak  pernah  tau  sejauh  mana  berkontribusinya  dalam  pencapaian kemaslahatan  ummat.  Di  antara  konsep  yang  ditawarkan  MSI  dalam  rangka untuk  mengukur  sejauh  mana  perbankan  syariah  berkontribusi  dalam mewujudkan kesejahteraan adalah dengan rasio profitabilitas yang didapatkan dari  perbandingan  antara  pendapatan  bersih  dengan  total  aset,  perbandingan ini  tidak  asing  bagi  prktisi  perbankan  syariah  karena  sebenarnya  dalam perbankan  syariah  sudah  dijalankan  penilaian  rasio  keuangan  dengan
perbandingan ini yakni dengan bahasa yang lain. 16 selain itu untuk mengukur sejauh  mana  kontribusi  Perbankan  Syariah  dalam  menilai  perwujudan kemaslahatan  menggunakan  rasio  distribusi  pendapatan  dan  kesejahteraan yang  dihasilkan  dari  perbandingan  antara  zakat  dengan  aset  bersih,  yang terakhir perwujudan kemaslahatan dinilai dari rasio investasi dalam sektor riil yang didapatkan dengan cara perbandingan antara investasi sektor riil dengan total investasi.
Konsep  Maqoshid  Syariah  Indeks  yang  telah  dijelaskan,  dihasilkan beberapa analisa sebagai berikut:
Konsep  yang  ditawarkan  mengusung  beberapa  rasio  yang  selama  ini tidak  masuk  dalam  perhitungan  perbankan  syariah  (belum  dilakukan  oleh perbankan  syariah).  Dalam  mengukur  tingkat  ke-syariah-annya  perbankan syariah  lebih  dominan  menggunakan  metode  kualitatif,  menganalisa  legalitas syariah  akad  yang  dilakukan,  menganalisa  aspek  praktik  transaksi  yang dilakukan  serta  seluruh  operasionaalnya  dengan  mendasarkan  pada  Fatwa DSN  MUI  sebagai  alat  ukurnya.  Artinya  apabila  operasional  yang  dilakukan sudah sesuai dengan fatwa maka tingkat syariahnya sudah bisa dipertenggung jawabkan. Padahal secara kuantitas, analisa pencapaian kinerja syariah sebuah perbankan syariah tidak cukup dengan menggunakan hal tersebut, akan tetapi dibutuhkan  rasio  yang  didasarkan  pada  perhitungan  raio  keuangan.  Hal  ini untuk melihat sejauh mana perbankan syariah mewujudkan tujuan-tujuan yang terkandung dalam hukum syara’ dimana komponen -komponen perhitungannya  tersaji  dalam  laporan  keuangan  dalam  bentuk  angka.  Ini mrupakan  terobosan  baru  yang  berharga  dan  patut  dicoba  penerapannya  di perbankan syariah.
Bagaimanapun  juga,  sekalipun  konsep  Maqashid  Syariah  Indeks  yang ditawarkan adalah konsep baru yang kesemuanya bisa digunakan sebagai alat ukur  kinerja  perbnkan  syariah  secara  kuantitatif  melalui  laporan  keuangan, tidak  menutup  kemungkinan  masih  terdapat  kekurangan  dalam  konsep tersebut.  Diantara  kekurangan  dalam  konsep  Maqosid  Syariah  Indeks  adalah tidak  memasukkan  perhitungan  rasio-rasio  keuangan  yang  selama  ini digunakan  di  Bank  Syariah,  KPMM,  FDR,  BOPO,  NPF  misalnya  di  dalam konsep  yang  ditawarkannya.  Sekalipun  ini  merupakan  rasio-rasio  yang diadopsi  dari  analisa  laporan  keuangan  konvensional  pada  kenyataannya
16 Bahasa  rasio  keuangan  yang  dimaksud  adalah  ROA (return  on  asset) yang  sudah  dilakukan oleh perbankan syariah untuk menilai tingkat kesehatannya.
berperan  penting  dalam  melihat  tingkat  kesahataan  sebuah  lembaga  demi terwujudnya kemaslahatan di dunia. 17
Dalam  praktiknya,  rasio-rasio  yang  belum  dilibatkan  dalam  MSI  itulah yang digunakan oleh Perbankan Syariah selama ini dalam menilai kinerjanya. selama  ini  perbankan  syariah  masih  mengadopsi  rasio-rasio  keuangan  yang dimiliki  oleh  lembaga  konvensional.  Yang  mana  dari  rasio-rasio  yang  ada hanya  didasarkan  pada  tercapainya  keuntungan  yang  bersifat  diniawi,  yakni mengukur sejauh mana perbankan syariah mampu mencapai tujuan-tujuannya untuk  kelangsungan  bisnisnya  di  dunia.  Diantaranya  adalah  dengan menggunakan  rasio  KPMM,  ROA,  ROE,  FDR,  BOPO  dan  rasio  keuangan lainnya.
Dalam  kasus  ini  ujung  dari  analisanya  adalah,  peneliti  tidak  menilai negatif penggunaan rasio keuangan yang selama ini digunakan untuk menilai kinerja  bank  syariah,  juga  tidak  memandang  negatif  atas  terobosan  konsep yang  ditawarkan  dalam  Maqosid  Syariah  Indeks  yang  dapat  digunakan  dan diambil  manfaatnya  untuk  mengukur  kinerja  bank  syariah.  Karena  keduanya memiliki  bagian  yang  sama  pentingnya  untuk  dijalankan.  Akan  tetapi  dalam analisa  peneliti  keduanya  tidak  seharusnya  berjalan  secara  terpisah  dan  juga hanya  dilakukan  salah  satunya.  Antara  rasio  keuangan  konvensional  yang selama  ini  digunaka  oleh  perbankan  syariah  akan  lebih  efektif  apabila dipadukan dengan konsep Maqosid Syarian Indeks yang ditawarkan sehingga melahirkan  sebuah  konsep  baru  dalam  mengukur  kinerja  perbankan  syariah menggunakan rasio keuangan yang ideal yang mencakup penilaian pencapaian tujuan di dunia maupun di akhirat.
Beberapa  analisa  tersebut  dapat  dipahami  bahwasanya  keberadaan konsep Maqashid Syariah Indeks masih harus disempurnakan agar benar-benar bisa menjadi konstruk penilaian kinerja perbankan syariah yang lebih ideal dan menghasilkan  penilaian  kinerja  yang  efektif.    Lantas,  bagaimana  Konsep Maqashid  Syariah  Indeks  yang  telah  disebutkan  di  atas  dipandang  dalam kacamata Maqashid Syariah Asy-Syatibi? Dalam pembahasan selanjutnya akan dibahas terkait dengan hal tersebut.

## Analisis  Konsep  Maqashid  Syariah  Index  dalam  Pandangan  Maqashid Syariah Asy-Syatibi.
Lima indikator pencapaian tujuan pelaksanaan hukum syara’ ini secara bahasa belum terbaca dari konsep Maqashid Syariah Indeks, titik temu kedua teori  ini  tidak  terlihat  karena  adanya  perbedaan  teori  dasar  yang  digunakan
17 Rasio  ini  tidak  bisa  ditinggalkan  begitu  saja,  karena  rasio  ini  memiliki  bagian  yang  juga penting dalam menilai kinerja Perbankan Syariah terkait dengan pencapaiannya yang kesemuanya secara tersurat berorieentasi pada pengukuran tercapainya tujuan di dunia.
dalam  merumuskan  konsep  Maqashid  Syariah  Indeks,  MSI  dirumuskan dengan konsep maqashid syariahnya Imam Abu Zahra 18 yang mengusung tiga nilai yang telah dijelaskan sedangkan pembandingnya adalah konsep maqashid syariahnya  Asy-Syatibi  dengan  titik  tumpu  terdapat  pada  pemenuhan  lima kebutuhan dasar manusia.  Penjelasan berikut ini akan dijelaskan analisis satu persatu  rasio  yang  ada  dalam  Maqashid  Syariah  Indeks  menggunakan kacamata  Maqashid  Syariah  Asy-Syatibi. Rasio  Bantuan  Pendidikan hakikat adanya pengukuran rasio ini bertujuan untuk melihat sejauh mana perusahaan berkontribusi kepada pendidikan yang ujungnya adalah menjaga akal ummat (menjaga  akal) melalui  pendidikan .  Rasio  Penelitian Nilai  rasio  ini  didapatkan dari perbandingan antara biaya penelitian dengan total biaya.
Rasio ini bertujuan untuk mengukur sejauh mana kontribusi perbankan syariah  dalam  bidang  penelitian.  Penelitian  merupakan  salah  satu  wujud  riil menjaga  akal  yang  menghasilkan  khasanah  keilmuan  yang  dapat  juga memberikan timbal balik positif kepada perusahaan dari hasil penelitian yang dilakukan. Rasio Publikasi; Rasio ini dihasilkan dari perbandingan antara biaya promosi  dengan  total  biaya.  Rasio  ini  digunakan  untuk  melihat  sejauh  mana peran  bank  syariah  dalam  meningkatkan  kesadaran  dan  pengetahuan masyarakat tentang perbankan syariah yaitu dengan melakukan sosialiasi dan publisitas  perbankan  syariah  dalam  bentuk  informasi  produk  bank  syariah, maupun  operasional  dan  sistem  ekonomi  syariah.  Ini  adalah  wujud  menjaga akal (hifdzul  aql) dari  ketidaktahuan  tentang  pengetahuan  praktik  ekonomi Islam. Rasio  Keahlian; Nilai  rasio  ini  didapatkan  dari  perbandiangan  antara biaya pelatihan dengan total biaya. Rasio ini bertujuan untuk mengukur sejauh mana  kontribusi  perbankan  syariah  dalam  meningkatkan  skill  karyawannya. Keahlian  merupakan  salah  satu  hal  penting  untuk  menjaga  eksistensi  jiwa manusi  dalam  bidang  ekonomi,  jiwa  yang  tidak  punya  keahlian  maka  akan terancam  oleh  persaingan  yang  semakin  ketat  dan  sengit.  Kalah  dalam persaingan  kerja  karena  tidak  memiliki  keahlian  maka  akan  mengakibatkan kematian  jiwa  dala  bidang  ekonomi.  Bersarkan  penjelasan  tersebut  dapat dipahami  bahwa  sekalipun dasar  dari  lahirnya rasio  dalam  konsep Maqashid Syariah  Indeks  ini  adalah  mendidik  individu,  Kalau  ditarik  analisa  lebih mendalam  secara  hakikat  rasio  ini  bertujuan  untuk  melihat  sejauh  mana perusahaan  berkontribusi  kepada  pelatihan  yang  ujungnya  adalah  menjaga jiwa ummat (hifdzun nafs) sebagai pelaku ekonomi . Rasio Pengembalian Yang Adil Rasio ini dinilai dengan membandingkan antara Profit Equalization Reserves (PER) dengan total pendapatan bersih. Kalau
18 Latar  belakang  yang  mendasari  pemilihan  konsep  maqashid  syariahnya  Abu  Zahra  dalam merumuskan teori Maqoshid Syariah Indeks belum diketahui oleh peneliti dan perlu dilakukan pengkajian lebih mendalam, karena data di literatur primernya tidak dijelaskan terkait dengaan hal tersebut.
dianalisa lebih mendalam rasio ini digunakan untuk menilai sejauh mana bank syariah  menjaga  harta  dari  pihak  ketiga  yang  diinvestasikan  agar  tidak tercampur dari transaksi yang haram, menjaga harta pihak ketiga dari kerugian investasi, dan menjaga harta pihak ketiga dalam investasi-investai berbasis bagi hasil dan jual beli yang menguntungkan kepada semua pihak. Semakin besar rasio  ini  maka  semakin  besar  pula  usaha  bank  dalam  menjaga  harta (hifdzul mal) nasabahnya dari kerugian dan mendapatkan keuntungan dari kerjasaama dalam  sektor  riil. Rasio  Produk  Bebas  Bunga Rasio  ini  didapat  dari membandingkan  pendapatan  bebas  bunga  dengan  total  pendapatan. Semakin besar rasio ini maka semakin baik peringkat bank dalam menjaga harta (hifdzual mal) nasabah  dari  pendapatan  yang  diharamkan  oleh  agama.  Sekalipun lahirnya rasio ini didasarkan pada nilai menegakkan keadilan pada hakikatnya dalam rasio ini juga terkandung penilaian sejauh mana bank syariah berusaha menjaga  harta  nasabahnya. Rasio  Profitabilitas Nilai  dari  rasio  ini  didapatkan dari perbandingan antara pendapatan bersih dengan total aset. Semakin besar nilai  rasio  ini  maka  kualitas  bank  semakin  baik.  Sekalipun  lahirnya  rasio  ini didasarkan  pada  nilai  kemaslahatan  dalam  teori  MSI  pada  hakikatnya  dalam rasio  ini  juga  terkandung  penilaian  sejauh  mana  bank  syaraiah  berusaha menjaga asetnya dari kerugian atau kebangkrutan, dari hal ini dapat dipahami bahwa  perbandingan  dalam  rasio  ini  merupakan  wujud  bank  dalam  menjaga harta (hifdzul  mall) . Rasio  Pendapatan  Personal Rasio  ini  dihitung  dengan membandingkan  antara  zakat  dengan  asset  bersih.  Minimnya  zakat  yang dibayarkan  dibandingkan  dengan  nilai  aset  yang  dimiliki  dapat  disimpulkan bahwa  dalam  rangka  memenuhi  kewajibannya  perusahaan  tidak  begitu  baik, begitu pula sebaliknya semakin besar zakat yang dibayarkan maka smakin baik peringkat  perusahaan  dalam  mendistribusikan  pendapatan.  Hal  ini  dapat dipahami bahwa perbandingan dalam rasio ini merupakan wujud bank dalam menjaga harta (hifdzul mall) . Rasio Investasi Sektor Riil Nilai rasio ini dihitung dengan  membandingkan  antara  investasi  sektor  riil  dengan  total  investasi. Pada  hakikatnya  dalam  rasio  ini  terkandung  penilaian  sejauh  mana  bank syaraiah  berusaha  menjaga  harta  ummat  dari  kerugian  dan  ketidakpastian dengan  jalan  menginvestasikannya  dalam  sektor  riil,  dari  hal  ini  dapat dipahami bahwa perbandingan dalam rasio ini merupakan wujud bank dalam menjaga harta (hifdzul mall) ummat.
Hasil  analisa  yang  dilakukan  ini  dapat  dipahami  bahwa,  sekalipun secara  bahasa  konsep  Maqashid  Syariah  Indeks  didasarkan  pada  teori maqashid  syariahnya  Abu  Zahra  dengan  tiga  pondasi  dasar  yakni Tahdzib  al- Fard (mendidik individu), iqomatul ‘adl (mewujudkan keadilan), dan maslahah (mewujudkan  kesejahteraan).  Secara  hakikat  di  dalam  konsep  tersebut  dapat digunakan  sebagai  alat  ukur  sejauh  mana  Perbankan  Syariah  memenuhi kebutuhan dharuri ummat  dengan  indikator  terjaganya  lima  kebutuhan  dasar
manusia.  Sebagai  pengembangan  dari  analisa  yang  dilakukan  dalam  bab  ini, dan  juga  sebagi output dan  kontribusi  pemikiran  peneliti  dalam mengembangkan  alat  analisa  Perbankan  Syariah  yang  ideal,  dalam  bab selanjutnya  akan  dipaparkan  kajian  tentang  penawaran  peneliti  atas  konsep penilaian  perbankan  syariah  sebagai  bentuk  kombinasi  dari  konsep  Maqosid Syariah  Indeks  dengan  teori  penilaian  perbankan  syariah  yang  sudah dipraktikkan  dan  didasarkan  pada  maqoshid  syariah  dalam  pemikiran  Asy- Sytibi.

## Maqoshid Syariah Sebagai Alat Ukur Kinerja Perbankan Syaraiah.
Konsep  maqoshid  syariah  indeks  tidak  melibatkan  alat  analisis  rasio keuangan  konvensional  yang  sekarang  masih  di  praktikkan  di  perbankan syariah padahal alat ukur tersebut memiliki peran yang  cukup penting untuk menilai  kesehatan  perusahaan  demi  keberlangsungan  perusahaan  jangka panjang. Perbankan Syariah tidak cukup hanya melakukan analisa kesyariahan secara kualitatif  dengan mendasarkan pada fatwa MUI karena dalam laporan keuangan tersaji data-data yang dapat diolah untuk mengukur kinerja syariah perbankan  syariah  dalam  mewujudkan  tujuan  dasarnya.  Perbankan  syariah juga  tidak  cukup  hanya  melakukan  penilaian  kinerja  yang  berdasarkan  pada perhitungan  matematis  rasio  keuangan  yang  datanya  tersaji  dalam  bentuk angka di neraca dengan menggunakan alat analisa konvensional. Dibutuhkan juga alat analisis syariah yang dapat dihitung dalam bentuk angka dan datanya terjadi di neraca
Maka dari itu atas beberapa analisa tersebut, bank syariah tidak cukup melakukan analisa laporan keuangan hanya dengan menggunakan alat analisa konvensional  atau  hanya  menggunakan  konsep  penilaian  kinerja  yang ditawarkan  dalam  Maqoshid  Syariah  Indeks  saja.  Keduanya  harus dikombinasikan  untuk  mewujudkan  alat  analisa  yang  ideal  yang  didasarkan oleh  teori  Maqoshid  Syariah  milik  Asy-Syatibi  sehingga  melahirkan  sebuah rancangan  alat  penilaian  perbankan  syariah  yang  dibutuhkan.  Sebagaimana yang akan digambarkan dalam bagan penjelasan berikut.

## Gambar 1 Rancang Bangun Konsep Penilaian Kinerja Perbankan Syariah dengan Maqoshid Syariah
Berdasarkam  analisa  ini,  peneliti  menawarkan  konstruk  perhitungan rasio  yang  dapat  digunakan  sebagai  alat  ukur  perbankan  syariah  dari  hasil kombunasi  Maqoshid  Syariah  Indeks  dan  Rasio-rasio  pengukuran  yang  telah dilakukan  oleh  perbankan  syariah.  Secara  bahasa  konstruk  ini  dinamakan dengan Maqoshid Syariah Rasio yang rincian dan rumus perhitungannya dapat dijelaskan secara sederhana sebagai berikut :
Rasio Agama (ad-Din).
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  Perbankan  Syariah berkontribusi dalam menjaga eksistensi agama melalui operasionalnya, dalam hal  ini  yang  diukur  adalah  aspek  keadian.  Rasio  ini  diambil  dari  konsep Maqashid Syariah Indeks (Mohammed, dkk,) dengan melakukan perbandingan antara Profit  Equalization  Resrves  (PER) dengan  Total  Pendapatan  Bersih Investasi.  Semakin  tinggi  rasio  ini  berarti  semakin  tinggi  pula  kontribusi perusahaan dalam menjaga eksistensi agama melalui perwujudan keadilan. Rasio Akal (al-Aql)
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  Perbankan  Syariah berkontribusi  dalam  menjaga  eksistensi  akal  manusia  melalui  berbagai programnya.  Rasio  ini  diambil  dari  konsep  Maqashid  Syariah  Indeks
(Mohammed,  dkk,)  dengan  tiga  bentuk  pengukuran  yakni:  Rasio  Bantuan Pendidikan, Rasio Penelitian, dan Rasio Publikasi 19
Rasio Keturunan (Nasl)
Semakin  tinggi  rasio  ini  berarti  semakin  tinggi  pula  kontribusi perusahaan  dalam  menshare  informasi  terkait  perbankan  syariah.  Sehingga masyarakat akan lebih familier dan memilih perbankan syariah sebagai tempat bertaransaksi dan mengarahkan anak, keturunan, serta saudaranya untuk ikut bertransaksi melalui perbankan syariah. Sehingga dalam hal ini dapat menjaga eksistensi keturunan dari aktifitas ekonomi yang diharamkan oleh agama.
Selain  rasio  tersebut  peneliti  menambahkan  satu  rasio  lagi  yakni membandingkan antara biaya edukasi perbankan dengan biaya promosi secara keseluruhan. Semakin tinggi biaya yang dikeluarkan untuk melakukan edukasi perbankan  maka  semakin  tinggi  usaha  perbankan  untuk  menyelamatkan keturunan ummat manusia dari transaksi perbankan yang dilarang oleh agama.

## Rasio Jiwa (Nafs)
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  Perbankan  Syariah berkontribusi  dalam  menjaga  eksistensi  jiwa  manusia  agar  tidak  mati  terlibas dalam persaingan ekonomi yang semakin sengit. Rasio ini diambil dari konsep Maqashid Syariah Indeks (Mohammed, dkk,) dengan melakukan perbandingan antara biaya pelatihan dengan total biaya. Semakin tinggi biaya pelatihan yang dikeluarkan  oleh  perusahaan  berarti    semakin  tinggi  pula  kontribusi perusahaan  dalam  menjaga  dan  meningkatkan  skill  ummat  agar  tidak  kalah dan  terlibas  dalam  persaingan,  sehingga  berdampak  pada  kematian  dalam bidang ekonomi.

## Rasio Harta (Mall)
Rasio  ini  memiliki  banyak  perhitungan,  karena  dalam  pandangan peneliti,  rasio  inilah  yang  paling  dijaga  dari  keberadaan  perbankan  syariah. Adanya  perbankan  syariah  harus  mampu  menjaga  harta  ummat  diantaranya dari  resiko  kerugin,  tercampur  barang  haram,  kerusakan,  dan  yang  lain. Perbandingan yang dimasukkan peneliti dalam rasio ini adalah :
Total Pembiayaan Mudhorobah dan Musyarokah : Total Investasi Total Pendapatan Bebas Bunga : Total Pendapatan Zakat : Aset Bersih Investasi Sektor Riil : Total Investasi KPMM (Modal Inti + Modal Pelengkap : ATMR) NPF (Pembiayaan Bermasalah : Total pembiayaaan) BOPO (Beban opearional : Pendapatan Operasional) ROA (Laba Rugi Sebelum pajak : Rata-Rata Aset) ROE (Laba Setelah Pajak : Rata-Rata Modal Disetor)
19 Untuk mengetahui rumus cara perhitungannya lihat pada bab IV
FDR (OS Pembiayaan : DPK) Rasio  harta  ini  memiliki  perhitungan  paling  banyak  dibandiangkan dengan rasio sebelumnya. Karena dalam rasio ini dibaca kelangsungan hidup perusahaan  serta  sejauh  mana  konsistensi  perusahaan  dalam  menjaga  harta ummat  agar  terhindar  dari  berbagai  kerusakan.  Apabila  rasio  ini  terganggu maka akan terganggu juga semua rasio yang telah disebutkan sebelumnya. Ini merupakan  rasio  pokok  yang  harus  dihitung  dalam  perbanan  syariah.  Hasil penelitian  ini  merupakan  rancang  bangun  dasar  alat  penilaian  kinerja perbankan  syariah  yang  perlu  penyempurnaan  lebih  lanjut,  di  antaranya adalah  penentuan  skor  ideal  setiap  rasio,  dan  praktik  perhitungannya  dalam Perbankan Syariah.

## KESIMPULAN
Penelitian  ini  menghasilkan  beberapa  kesimpulan,  diantaranya  adalah: Konsep Maqoshid Syariah Indeks tidak melibatkan alat analisis rasio keuangan konvensional yang sekarang masih di praktikkan di perbankan syariah padahal alat ukur tersebut memiliki peran yang cukup penting untuk menilai kesehatan perusahaan  demi  kebrlangsungan  perusahaan  jangka  panjang.  Perbankan Syariah  tidak  cukup  hanya  melakukan  analisa  kesyariahan  secara  kualitatif dengan mendasarkan pada fatwa MUI karena dalam laporan keuangan tersaji data-data  yang  dapat  diolah  untuk  mengukur  kinerja  syariah  perbankan syariah  dalam  mewujudkan  tujuan  dasarnya.  Perbankan  syariah  juga  tidak cukup hanya melakukan penilaian kinerja yang berdasarkan pada perhitungan matematis rasio keuangan yang datanya tersaji dalam bentuk angka di neraca dengan menggunakan alat analisa konvensional. Dibutuhkan juga alat analisis syariah yang dapat dihitung dalam bentuk angka dan datanya tersaji di neraca. Secara  bahasa  konsep  yang  ada  dalam  Maqashid  Syariah  Indeks  berbeda dengan teori Maqoshid Syariah Asy-Syatibi, akan tetapi secara hakikat makna apabila dilakukan analisa lebih jauh rumusan rasio yang ada dalam Maqoshid Syariah  Indeks  secara  tidak  langsung  mengarah  pada  pengukuran  lima kebutuhan dasar manusia yang ada dalam Maqoshid Syariah Asy-Syatibi.

## DAFTAR PUSTAKA
Abu  Zahrah,  Muhammad,  1958. Ushulul  Fiqh ,  Qahirah  (Mesir):  Dar  el  Fikri  al Arabi
Afrinaldi  2013. "Analisa  Kinerja  Perbankan  Syariah  Indonesia  Ditinjau  Dari Maqashid  Index  (SMI)  Dan  Profitabilitas  Bank  Syariah" .  Jurnal  Islamic Economic And Finance
Al  Ajfan,  Abu, Min  Asar  Fuqaha’  al  Andalus:  Fatawa  al  Imam  al  Syatibi,
Tunis:Mathba’ah al -Kawakib, 1985.
Ali  Mohammad  Daud, “Hukum Islam;  Pengantar  Ilmu  Hukum  dan  Tata  Hukum Islam di Indonesia, Jakarta: PT.Raja Grafindo Persada, 2011.
Alnasr, M. Shofyan Alnasr dan Muhammad labib, Spiritual Entrepreneurship di Pesantren Entrepreneur Al-Mawaddah Kudus Jurnal Islamic Review : Jurnal Riset dan kajian KeIslaman Vol. VIII No. 01 2019. http://journal. ipmafa .ac.id/index.php/ Islamicreview/article/view/157/127
Asy Syatiby, Abu Ishaq Ibrahim, al-Muwafaqat fi Usul al- Syari’ah , Beirut: Dar al- Kutub al-ilmiyyah, Jilid I.
Bungin, Burhan (Ed.) Metode Penelitian Kualitatif; Aktualisasi Metodologis ke Arah Varian Kontemporer, Jakarta:PT Raja Grafindo Persada, 2008.
Bungin, Burhan, Penelitian Kualitatif; Komunikasi, Ekonomi, Kebijakan Publik, dan Ilmu Sosial Lainnya, Jakarta:Kencana Prenada Media Group, 2008.
Cahyani,  A  Intan, “Teori  dan  Aplikasi  Maqashid  Al - Syariah” ,  Jurnal  Al- Qadāu Volume 1 Nomor 2/2014
Cendekiawan  Muslim  Indonesia, Ensiklopedi  Islam;  Julid  7, Jakarta:  PT  Ichtiar Baru Van Hoeve, 2005.
Dusuki,  A.  W.  &  Abdullah,  N.  I.  2007. "Maqashid  Al-Shari'ah,  Maslahah  And Corporate  Social  Responsibility" .  The  American  Journal  Of  Islamic  Social Sciences (Ajiss) , Vol.24 , pp.25-45.
Faizah,  Umi,  Dkk., Pengaruh  Promosi  terharap  Preferensi  Produk  Pembiayaan Mudharabah, Studi Kasus di KSPPS BMT Bina Ummat Sejahtera Cabang Pati ,
Jurnal Islamic Review : Jurnal Riset dan kajian KeIslaman Vol. VII No. 02 2018. http://journal.ipmafa.ac.id/ index.php /Islamicreview
/article/view/146/120
Harun, Pemikiran Najmuddin at-Tufi tentang Konsep Maslahah Sebagai Teori Istinbat Hukum Islam, Jurnal Ishraqi, Vol.5, No. 1. Januari-Juni 2009.
Hitti, Philip K, Histori of The Arabs, London: The Macmillan Press, 1974
J.  Moleong  Lexy, Metodologi  Penelitian  Kualitatif;  Edisi  Revisi, Bandung  :  PT. Remaja Posdakarya, 2008.
Khallaf, Abdul Wahab, Kaidah-Kaidah Hukum Islam;Ilmu Ushul Fiqh. Jakarta: Raja Grafindo Persada, 2002.
Kholid,  M.  N.  &  Bachtiar,  A.  2016.  " Good  Corporate  Governance  Dan  Kinerja Maqashid  Syariah  Bank  Syariah  Di  Indonesia ".  Jurnal  Akuntansi  Dan Auditing Indonesia, Vo.19 , No.2, pp.126-136
Lestari,  Puji  dan  Neni  Nofriantika, Literasi  Uang  Elektronik  di  kalangan Mahasiswa ,  Jurnal  Islamic  Review  :  Jurnal  Riset  dan  kajian  KeIslaman Vol.  VII  No.  01  2018.  http://journal.  ipmafa.ac.id/  index.php/ Islamicreview /article/view/138/113
Mohammed, M., Abdul-Razak, D. & Md-Taib, F. " The Performance Measures Of Islamic  Banking  On  The  Maqashid  Framework ".    IIUM  International Accounting Conference (Intac Iv), Putra Jaya Marriot Hotel, 25 June 2008, 2008.
Mohammad, M. O., dan S. Shahwan. 2013. " The objective of Islamic economic and Islamic  banking  in  light  of  Maqasid  Al-Shariah:  A  critical  review ".  Middle- East Journal of Scientific Research Vol.13 No.13, pp.75-84.
Mutaqin, Ali, Teori Maqashid Al Syariah dan Hubungannya dngan Metode Istinbat Hukum , Kanun Jurnal Ilmu Hukum, Vol. 19, No. 3, (Agustus, 2017), pp. 547-570
Sanrego, Y. D., Antonio, M. S. & Taufiq, M. 2012. " An Analysis Of Islamic Banking Performance:  Maqashid  Index  Implementation  In  Indonesia  And  Jordania" . Journal Of Islamic Finance , Vol.1 , No.1, pp.12-29
Sidiq, Ghofar, Tori Maqashid Al-Syariah dalam Hukum Islam , Sultan Agung Vol XLIV No. 118 118 Juni – Agustus 2009
Sirajuddin, Konsep Pemikiran Ekonomi Al- Gazali, Jurnal Laa Maisyir Vol. 3
No.1 2016
Tamrin,  Dahlan, Filsafat  Hukum  Islam;  Filsafat  Hukum  Keluarga  dalam  Islam, Malang:UIN Malang Press, 2007.
Tono, Sidiq, Pemikiran dan Kajian Teori Hukum Islam Menurut al-Syatibi, Jurnal al Mawarid Edisi XIII Tahun, 2005.
Triyuwono, I. 2000. " Akuntansi Syari’ah: Implementasi Nilai Keadilan Dalam Format Metafora Amanah ". Jurnal Akuntansi Dan Auditing Indonesia, Vol.4 , pp.1- 34.
Yanggo,  Huzaemah  Tahido, Pengantar  Perbandingan  Mazhab, Ciputat:Logos Wacana Ilmu, 1997.
Zatadini, Nabila dan Syamsuri, Konsep Maqashid Syariah Menurut Al-Syatibi Dan Kontribusinya  Dalam  Kebijakan  Fiskal ,  Al  Falah:  Journal  of  Islamic Economics , Vol. 3, No. 2, 2018 STAIN Curup|E-ISSN: 2548-3102, P-ISSN: 2548-2343 Available online: http://journal.staincurup. ac.id/index.php/alfalah