Evaluasi Kinerja PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja Menggunakan Balanced Scorecard

## Mursalin
Akuntansi, F. Ekonomi dan Bisnis UPGRI Palembang, mursalin@univpgri-palembang.ac.id

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menilai kinerja PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja menggunakan Balanced  Scorecard. Terdapat  empat  perspektif  yang  diukur  dalam Balanced  Scorecard yaitu: Perspektif  Keuangan,  Perspektif  Pelanggan,  Perspektif  Proses  Bisnis  Internal  serta  Perspektif Pembelajaran  dan  Pertumbuhan.  Dari  hasil  penelitian  dapat  diketahui  bahwa  Perspektif  Keuangan berupa Return On Asset (ROA) mencapai 8,58% yang menunjukkan kategori baik, Capital Adequency Ratio (CAR)  mencapai  20,46%  yang  juga  menunjukkan  kategori  baik, Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) mencapai  1,41%  yang  menunjukkan  kategori  kurang  baik,  Kualitas  Aset  Produktif  (KAP)  mencapai 1,44%  yang  dinyatakan  baik,  dan  juga  Efisiensi  Operasional  (BOPO)  48,15%  dengan  kategori  baik. Untuk Perspektif Pelanggan Market Share mencapai nilai 3 dengan kategori baik, namun bank harus lebih  meningkatkan Customer  Acquisition yang  dalam  penelitian  ini  mencapai  nilai  1  artinya  kurang baik.  Perspektif Proses  Bisnis  Internal menunjukkan Service  Error  Rate dengan  nilai  2  artinya  cukup baik  dan  jarang  terjadinya  kesalahan  dalam  pelayanan.  Kemudian,  Perspektif  Pembelajaran  dan Pertumbuhan menunjukkan Retensi Karyawan mencapai nilai 2 juga dengan kategori cukup baik, ini berarti  menujukkan  peningkatan  produktivitas  karyawan  selama  tiga  tahun  yang  menghasilkan kategori cukup baik.
Kata kunci : Evaluasi Kinerja, Balanced Scorecard.

## ABSTRACK
This  study  aims  to  assess  the  performance  of  PT  Bank  Sumsel  Babel  Baturaja  Branch  using  the Balanced  Scorecard.  There  are  four  perspectives  measured  in  the  Balanced  Scorecard:  Financial Perspective, Customer Perspective, Internal Business Process Perspective and Learning and Growth Perspective. From the results of the study it can be seen that the Financial Perspective in the form of Return  On  Assets  (ROA)  reached  8.58%  which  showed  a  good  category,  Capital  Adequency  Ratio (CAR)  reached  20.46%  which  also  showed  a  good  category,  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  reached 1.41%  which  shows  the  unfavorable  category,  Earning  Assets  Quality  (KAP)  reached  1.44%  which was  declared  good,  and  also  Operational  Efficiency  (BOPO)  48.15%  with  good  category.  For  the Market  Share  Customer  Perspective  reaching  a  value  of  3  with  a  good  category,  but  banks  must further improve the Customer Acquisition which in this study reached a value of 1 means that it is not good. The Internal Business Process Perspective shows that the Service Error Rate with a value of 2 means  that  it  is  quite  good  and  rarely  errors  in  service.  Then,  the  Learning  and  Growth  Perspective shows  that  Employee  Retention  reaches  a  value  of  2  also  with  a  pretty  good  category,  this  means showing an increase in employee productivity over three years which results in a pretty good category.
Keywords: Performance Evaluation, Balanced Scorecard.

## A. PENDAHULUAN
Penilaian kinerja memegang peranan penting dalam suatu perusahaan,  organisasi,  instansi  baik itu instansi pemerintah maupun swasta dikarenakan dengan dilakukannya penilaian kinerja dapat diketahui
efektivitas dari penerapan suatu strategi  dan  penerapannya  dalam kurun  waktu  tertentu.  Penilaian  kinerja dapat  mendeteksi  kelemahan  atau kekurangan yang terdapat dalam perusahaan, untuk selanjutnya dilakukan
perbaikan dimasa
ISSN 1693-4091    E-ISSN 2622-1845 https://jurnal.univpgri-palembang.ac.id/index.php/Ekonomika/index
mendatang. Balanced  Scorecard terdiri
Perspektif Keuangan, Perspektif Pelanggan,  Perspektif  Proses  Bisnis Internal, serta Perspektif Pembelajaran dan  Pertumbuhan.
Kondisi yang mendukung kelayakan penerapan
Balanced
Scorecard pada  suatu  perusahaan yaitu perusahaan memiliki visi dan misi yang  jelas  dan  mudah  dipahami sehingga  menentukan  konsep  strategi yang harus dilaksanakan untuk mencapai tujuan perusahaan,
perusahaan  harus  memiliki  struktur organisasi dan pembagian tugas sehingga hubungan antar lini organisasi berjalan dengan baik, kondisi  persaingan  yang  semakin meningkat,  dan  perusahaan  memiliki sumber daya manusia yang berkualitas.
PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja  dalam  melakukan  penilaian kinerja  dengan  hanya  menilai  ukuran- ukuran  keuangan  saja.  Perhatian manajer  hanya  terfokus  pada  kinerja keuangan  dan  bagaimana  mencari nasabah sebanyak-banyaknya.
Sehingga  kinerja  bank  dari  segi  non keuangan  lainnya,  yaitu;  Perspektif Pelanggan  seperti  respon  karyawan dalam  menanggapi  masalah  terhadap nasabah dan tingkat kepuasan nasabah  belum  dapat  diketahui  baik tidaknya;  Perspektif  Proses  Bisnis Internal seperti bagaimana bank dapat memberikan  jasa  secara  efisien  dan efektif,  untuk  mengetahui  seberapa baik  bisnis  mereka  berjalan  dan apakah  jasa  mereka  sesuai  dengan spesifikasi nasabah; Perspektif Pembelajaran  dan  Pertumbuhan  ini menekankan  pada  bagaimana  bank dapat  berinovasi,  terus  tumbuh  dan berkembang  agar  dapat  bersaing dimasa  sekarang  dan  dimasa  akan datang.  Padahal  komponen  tersebut yang dapat meningkatkan kepercayaan nasabah terhadap
pelayanan  perusahaan  yang  sangat menentukan  keberhasilan  perusahaan dalam jangka panjang.
Berdasarkan latar belakang tersebut,  maka  penulis  melakukan penelitian  dengan  judul  “Evaluasi Kinerja PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja Menggunakan Balanced Scorecard ”.

## B. KAJIAN TEORI
1) Pengertian Balanced Scorecard Menurut Mulyadi (2009:1) Balanced  Scorecard merupakan  alat manajemen kontemporer yang didesain untuk meningkatkan kemampuan perusahaan/organisasi dalam melipatgandakan kinerja keuangan luar biasa secara berkesinambungan ( sustainable outstanding financial performance ).
Menurut  Hansen  dan  Mowen (2009:366) Balanced Scorecard merupakan  suatu  sistem  manajemen strategis  atau  lebih  tepat  dinamakan suatu  “ Strategic  Based  Responsibility Accounting System”, yang menjabarkan  misi  dan  strategi  suatu organisasi ke dalam tujuan operasional dan  tolak  ukur  kinerja  untuk  empat perspektif yang berbeda, yaitu Perspektif Keuangan, Perspektif
Pelanggan,  Perspektif  Proses  Bisnis Internal, serta Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan.
2) Tujuan Balanced Scorecard
Menurut  Abdul(2009:209)  tujuan Balanced  Scorecard adalah  sebagai alat  dalam  memfokuskan  organisasi, meningkatkan komunikasi,
menetapkan  tujuan  organisasi,  dan menyediakan umpan balik bagi manajemen.
Menurut  Sony,  dkk  (2010:128)
tujuan Balanced Scorecard yaitu untuk menciptakan partisipasi dan komunikasi  mengenai  visi  dan  tujuan strategi suatu perusahaan.
3) Perspektif dalam Balanced

## Scorecard
Menurut Abdul (2009:209) aspek- aspek  yang  diukur  dalam Balanced Scorecard antara lain :
1. Perspektif Keuangan Perspektif Keuangan adalah suatu sistem pengukuran kinerja keuangan dengan menggunakan aspek  keuangan  dalam  memperoleh laba dan nilai pasar. Ukuran keuangan biasanya diwujudkan dalam rentabilitas dan  pertumbuhan.  Hal  ini  sangat beralasan  karena  ukuran  keuangan merupakan suatu ikhtisar dari konsekuensi  ekonomi  yang  terjadi yang  disebabkan  oleh  keputusan  dan tindakan ekonomi yang telah diambil.
Menurut  Veithzal  dan  Arviyan (2010:848) dalam Perspektif Keuangan ini  memerlukan  alat  ukur  yaitu  rasio. Rasio  merupakan  alat  ukur  untuk menganalisis  atau  mengukur  tingkat rentabilitas yang  dicapai  oleh  bank. Selain  untuk  mengukur  kinerja,  rasio- rasio dalam kategori ini dapat digunakan  untuk  mengukur  tingkat kesehatan bank, yaitu:
 Rentabilitas Menurut  Veithzal  dan  Arviyan (2010:865)  Rasio  Rentabilitas  atau Earning menggambarkan  kemampuan bank  dalam  meningkatkan  labanya melalui semua kemampuan dan sumber  yang  ada  sehingga  diketahui mengukur  tingkat  efisiensi  usaha  dan rentabilitas  bank  yang  dicapai  oleh bank tersebut.
Rasio  yang  digunakan  adalah Return  on  Total  Assets (ROA).  ROA merupakan  rasio  yang  digunakan untuk
mengukur keberhasilan manajemen  dalam  menghasilkan  laba secara keseluruhan dengan cara membandingkan  antara  laba  sebelum pajak  dengan  total  aset.  ROA  juga menggambarkan perputaran aset yang diukur dari volume penjualan. Semakin besar ROA suatu bank, maka semakin
besar  pula  tingkat  keuntungan  yang dicapai  bank  tersebut  dan  semankin baik  pula  posisi  bank  tersebut  dari penggunaan  aset.  Semakin  kecil  rasio ini mengindikasikan kurangya kemampuan  manajemen  bank  dalam hal mengelola aset untuk
meningkatkan pendapatan atau menekan biaya.
Berikut formulanya adalah : ROA = 𝐿𝑎𝑏𝑎𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐴𝑠𝑒𝑡 x 100%
 Permodalan
Menurut  Veithzal  dan  Arviyan (2010:850)  permodalan  merupakan analisis yang digunakan untuk mengukur kewajiban penyediaan modal  minimum  bank  maupun  dalam memenuhi  kewajiban  jangka  panjang atau kemampuan bank untuk memenuhi  kewajiban-kewajiban  jika terjadi likuidasi.  Rasio  yang  digunakan untuk  mengukur  kecukupan  modal bank  yaitu  dengan  menggunakan Capital Adequency Ratio (CAR). Rasio CAR  ini  digunakan    untuk  mengukur kecukupan  modal  yang  dimiliki  bank untuk menilai keamanan dan kesehatan  bank  dari  sisi  modal pemiliknya. Semakin tinggi risiko CAR, maka  semakin  baik  kinerja  bank tersebut.
Ketentuan pemenuhan modal ( Capital Adequency Ratio ) yang memadai  bertujuan  untuk  menjaga likuiditas  bank  dan  untuk  menghindari penyaluran  pembiayaan tanpa  memliki pertimbangan yang tepat apalagi terhadap  institusi  atau  individu  yang memilik  afiliasi  dengan  bank  yang bersangkutan.
Berikut rumusnya adalah :
CAR = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑥 100%

## a. Likuiditas
Menurut  Veithzal  dan  Arviyan (2010:870) penilaian
likuiditas merupakan penilaian terhadap
kemampuan  bank  dalam  memelihara dan  memenuhi  kebutuhan  likuiditas yang memadai dan kecukupan manajemen  risiko  likuiditas.  Bank dikatakan  likuid  apabila  mempunyai alat  pembayaran  berupa  aset  lancar lebih  besar  dibandingkan  dengan seluruh  kewajibannya  sehingga  dapat memenuhi semua utang-utangnya.
Rasio  yang  digunakan  adalah Loan to Deposit Ratio (LDR). Rasio ini menyatakan seberapa jauh kemampuan  bank  dalam  membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan
dengan mengandalkan kredit yang diberikan.
Berikut rumusnya adalah :
LDR = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 x 100%
b. Kualitas Aset
Menurut  Veithzal  dan  Arviyan (2010:857) tingkat kelangsungan usaha bank berkaitan erat dengan aset produktif  yang  dimilikinya,  oleh  karena itu bank dituntut untuk senatiasa dapat memantau  dan  menganalisis  kualitas aset  yang  dimilikinya.  Kualitas  aset ( assets  quality )  adalah  menilai  jenis- jenis aset yang dimiliki oleh bank, agar sesuai dengan peraturan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia
dengan membandingkan antara Kualitas  Aset  Produktif  (KAP)  yang diklasifikasikan  terhadap  total  aset produktif  sehingga  dapat  diketahui tingkat kemungkinan diterimannya kembali  dana  telah  ditanamkan  pada suatu  investasi/pembiayaan.  Semakin kecil  rasio  KAP,  maka  semakin  besar tingkat kemungkinan diterimannya kembali dana yang ditanamkan.
Berikut rumusnya adalah :
KAP  = 𝐴𝑠𝑒𝑡 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑘𝑙𝑎𝑠𝑖𝑓𝑖𝑘𝑎𝑠𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 x 100%
c.  Efisiensi Operasional
Menurut  Veithzal  dan  Arviyan (2010:202)  penilaian  aspek  efisiensi dimaksudkan untuk mengukur
kemampuan bank dalam memanfaatkan  dana  yang  dimiliki  dan biaya yang dilakukan untuk mengoperasikan dana tersebut. Efisiensi operasional bank diukur menggunakan BOPO. BOPO
merupakan rasio efisiensi yang digunakan  untuk  mengukur  tingkat efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam melakukan kegiatan operasinya.
Berikut rumusnya adalah :
BOPO = Biaya Operasional Pendapatan Operasional x 100% 2. Perspektif Pelanggan Perspektif  Pelanggan  merupakan suatu sistem pengukuran yang mengukur  kinerja  perusahaan  dalam hal memuaskan pelanggannya.
Perspektif ini merupakan leading indicator, dimana perspektif pelanggan berfokus  pada  bagaimana  organisasi atau  perusahaan  dapat  memuaskan pelanggan.  Kinerja  yang  buruk  dari perspektif ini akan menurunkan jumlah pelanggan  dimasa  depan  meskipun saat ini kinerja keuangan terlihat baik.
Tolak ukur dari Perspektif
Pelanggan antara lain :
 Pangsa Pasar ( Market Share )
Mengukur seberapa besar proporsi  segmen  pasar  tertentu  yang dikuasai oleh perusahaan.
MS = 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝐾𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑒𝑛 𝑇𝑒𝑟𝑙𝑎𝑦𝑎𝑛𝑖 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝐾𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑒𝑛 𝑥 100%
 Resensi  Pelanggan  ( Customer
Resentation ) Mengukur berapa besar
kemampuan perusahaan dalam mempertahankan pelanggan lama.
CR = 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑒𝑙𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑛 𝐿𝑎𝑚𝑎 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑙𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑛 x 100%
 Akuisisi  Pelanggan  ( Customer Acquitition ) Ukuran  akusisi  pelanggan  yaitu mengukur peningkatan dan pernurunan  jumlah  pelanggan  yang ada pada perusahaan serta
bermanfaat  untuk  melihat  seberapa jauh  masyarakat tertarik atau berminat dan  percaya  terhadap  pelayanan  jasa yang diberikan perusahaan.
CA = 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑒𝑙𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑛 𝐵𝑎𝑟𝑢 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑙𝑎𝑛𝑔𝑔𝑎𝑛 x 100 %
 Tingkat Kepuasan Pelanggan
( Customer Satisfaction ) mengukur tingkat kepuasaan para pelanggan terhadap layanan perusahaan.
3. Perspektif Proses Bisnis Internal Perspektif  Proses  Bisnis  Internal merupakan  suatu  sistem  pengukuran yang  mengukur  seberapa  baik  bisnis perusahaan berjalan. Dalam perspektif ini  kinerja  bank  diukur  dari  bagaimana bank  dapat  memberikan  jasa  secara efesien dan efektif. Manajemen mengidentifikasi  proses  bisnis  internal yang  kritis  yang  harus  diunggulkan dalam  perusahaan  perspektif  ini  untuk mengetahui seberapa baik bisnis mereka  berjalan  dan  apakah  produk atau  jasa  mereka  sesuai  dengan spesifikasi pelanggan.
Menurut  Kaplan  dan  Norton
(2010:83),  membagi  bisnis  internal  ke dalam tiga tahap :
 Proses Inovasi Dalam proses inovasi, perusahaan mengidentifikasi keinginan  dan  kebutuhan  pasar baru,  dan  para  pelanggan  masa kini dan masa mendatang dengan  cara  merancang  dan mengembangkan  produk  baru yang sesuai dan mampu memenuhi  kebutuhan  konsumen
sehingga  kedua  hal  tersebut merupakan  hasil  yang  sangat penting dan tidak terpisahkan.
 Proses Operasi Proses operasi perusahaan mencerminkan aktivitas yang dilakukan perusahaan, mulai saat diterimanya  order  dari customer sampai dengan pada saat produk/jasa tersebut dikirim/diterima  oleh  pelanggan, adapun tolak ukur dalam pengukuran dan proses
pembuatan  produk/jasa  adalah tingkat  kerusakan  para  penjual, dan  pengerjaan  ulang  ( rework) serta waktu ketepatan pengiriman barang.
 Proses Pelayanan Purna Jual Dalam  tahap  ini  perusahaan berupaya  memberikan  manfaat tambahan kepada pelanggan yang  telah  membeli  produknya. Manfaat  tambahan  dapat  berupa layanan  purna  transaksi  jual  beli. Dalam  hal  ini  tolak  ukur  yang dapat  digunakan  adalah  jangka waktu perbaikan kerusakan.
Tolak  ukur  dari  perspektif  proses bisnis internal  antara lain Service Error  Rate.  Service  Error  Rate dimaksudkan  untuk  mengetahui tingkat pelayanan kesalahan yang  diberikan  oleh  perusahaan kepada  pelanggan. Service  Error Rate diukur dengan cara membandingkan
jumlah pelayanan  kesalahan  ( Service
Error )  dengan  jumlah  kesalahan yang terjadi.
Service Error Rate = 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑒𝑙𝑎𝑦𝑎𝑛𝑎𝑛 𝐾𝑒𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ𝑎𝑛 Jumlah Kesalahan yang Terjadi x 100%
4. Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan  merupakan suatu sistem
pengukuran  yang  mengukur  kinerja perusahaan  dalam  hal  memperhatikan karyawannya. Perspektif ini
menekankan  pada  bagaimana  bank
dapat  berinovasi,  terus  tumbuh  dan berkembang  agar  dapat  bersaing dimasa  sekarang  maupun  yang  akan datang.  Oleh  karena  itu  sumber  daya dituntut  untuk  produktif  dan  terus belajar  agar  mempunyai  kemampuan dalam berinovasi. Tujuan perspektif ini adalah  untuk  mendorong  perusahaan menjadi organisasi yang belajar ( learning organization ) sekaligus mendorong pertumbuhannya.
Menurut  Kaplan  dan  Norton (2010:110),  adapun  tolak  ukur  dalam perspektif pembelajaran dan pertumbuhan antara lain:
 Kepuasan  karyawan,  mengukur tingkat kepuasan pelanggan terhadap jasa atau produk perusahaan.
 Retensi  karyawan,  merupakan kemampuan  perusahaan  untuk mempertahankan selama mungkin  pekerja  yang  diminati perusahaan. Rumus untuk mencari retensi karyawan sebagai berikut :
Jumlah Karyawan Keluar Total Jumlah Karyawan 𝑥 100%
 Produktivitas  karyawan,  untuk mengetahui
produktivitas
karyawan dalam periode tertentu.
4) Keunggulan Balanced Scorecard Menurut Abdul (2009:217) keunggulan Balanced Scorecard
sebagai  metode  pengukuran  kinerja manajemen dibandingkan dengan pengukuran kinerja tradisional adalah :
1. Merupakan konsep pengukuran yang komprehensif.
Balanced Scorecard menekankan pengukuran kinerja  tidak  hanya  pada  aspek kuantitatif  saja,  tetapi  juga  aspek kualitatif.  Aspek  finansial  dilengkapi dengan  aspek customer ,  inovasi dan pengembangan pasar merupakan fokus pengukuran
integral. Keempat perspektif menyediakan  keseimbangan  antara pengukuran  eksternal  seperti  laba dengan  ukuran  internal  seperti pengembangan
produk.
Keseimbangan ini menunjukkan trade-off yang dilakukan oleh manajer  terhadap  ukuran-ukuran tersebut  dan  mendorong  manajer untuk  mencapai  tujuan  mereka  di masa  depan  tanpa  membuat trade- off diantara  kunci-kunci  sukses tersebut.  Melalui  empat  perspektif,
balanced scorecard
mampu memandang berbagai faktor lingkungan secara menyeluruh.
2. Merupakan konsep yang adaptif dan responsif terhadap lingkungan bisnis.
3. Memberikan  fokus  terhadap  tujuan menyeluruh perusahaan atau bank.
5) Kelemahan Balanced Scorecard Menurut Abdul (2009:217) masalah-masalah  berikut  ini  dapat mengurangi  manfaat  dari Balanced Scorecard , yaitu :
a.  Kurang  hubungan  antara  ukuran hasil  keuangan  dan  hasil  non keuangan.  Tidak  ada  jaminan bahwa  tingkat  keuntungan  masa depan akan mengikuti pencapaian  target  pada  setiap bidang non keuangan.
b. Fixation  on  Financial  Result . Pencapaian  ukuran  keuangan seringkali  tidak  dikaitkan  dengan program insentif sehingga berpengaruh  pada  pencapaian target.
c.  Tidak adanya mekanisme perbaikan. Seringkali perusahaan tidak memiliki mekanisme perbaikan jika ukuran-ukuran hasil tidak ada.
d.  Ukuran-ukurannya tidak diperbarui.  Banyak  perusahaan tidak  memiliki  mekanisme  formal
untuk memperbarui ukuran-
ukuran  agar  segaris  dengan perubahan strategi. Hasilnya adalah perusahaan menghasilkan ukuran  yang  bedasarkan  strategi sebelumnya.
e.  Pengukuran  terlalu  berlebihan. Berapa  kali  ukuran  kritis  dapat dilakukan  pada  manajer  tanpa kehilangan fokus.
f.  Kesulitan dalam menentukan
trade-off . 6) Balanced Scorecard Berdasarkan  Ketentuan  Bank Indonesia a) Perspektif Keuangan Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia  (BI),  bank  yang  dinyatakan termasuk  bank  yang  sehat  harus mempunyai  standar  pada  masing- masing rasio keuangan yang kemudian dapat  menjadi  tolak  ukur  dalam pengukuran Perspektif Keuangan.
Berikut tabel standar pada masing-masing  rasio  keuangan  bank (Perspektif Keuangan) yaitu:

## Tabel Kriteria Rasio Keuangan Bank (Perspektif Keuangan)
No Rasio Keuangan Standar Baik Kurang Baik 1 Rasio Rentabilitas (ROA) > 1% < 1% 2 Rasio Permodalan (CAR) > 8% < 8% 3 Rasio Likuiditas (LDR) 85% - 100%  < 85% - 100% 4 Rasio Kualitas Aset Produktif (KAP) < 5% > 5% 5 Rasio Efisiensi Operasional (BOPO) < 95% > 95% Sumber : Bank Indonesia, 2012
b) Perspektif Pelanggan
Untuk menentukan standar dari Perspektif Pelanggan, yaitu :
Tabel Standar Perspektif Pelanggan No Keterangan Interval Pelanggan Standar Bobot Nilai
1
2
Market Share Customer Acquisition > 50% 30% - 50% < 30%
>15% 10% - 15% <10% Baik Cukup Kurang Baik
Baik Cukup Kurang Baik 3 2 1 3 2 1
Sumber : Bank Indonesia, 2012

## c) Perspektif Proses Bisnis Internal
Untuk menentukan standar dari Perspektif Proses Bisnis Internal, yaitu :

## Tabel Standar Perspektif Proses Bisnis Internal
No Keterangan Interval Proses Bisnis Internal Standar Bobot Nilai 1 Service Error Rate >75% 50% - 75% <50% Baik Cukup Kurang Baik 3 2 1
Sumber : Bank Indonesia, 2012
d) Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
Untuk  menentukan  standar  dari  Perspektif  Pembelajaran  dan  Pertumbuhan, yaitu :

## Tabel Standar Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
No Keterangan Interval Pembelajaran dan Pertumbuhan Standar Bobot Nilai 1 Retensi Karyawan <3% 3% - 8% >8% Baik Cukup Kurang Baik 3 2 1 Sumber : Bank Indonesia, 2012 7) Kerangka Pemikiran Menurut Sugiyono (2010:89) kerangka pemikiran
merupakan sintesa tentang hubungan antar variabel  yang  disusun  dari  berbagai teori  yang  telah  dideskripsikan.  Pada
bagian kerangka berfikir peneliti menguraikan  pola  pikirnya  secara deduktif  berdasarkan  landasan  teori yang  terlampir  dalam  gambar 1 dibawah ini:

## Gambar Kerangka Pemikiran
PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja  dalam  melakukan  penilaian kinerja  dengan  hanya  menilai  ukuran- ukuran  keuangan  saja.  Oleh  karena itu, Balanced Scorecard ini menyeimbangkan  penggunaan  ukuran kinerja  keuangan  dan  non  keuangan ketika  mengevaluasi  kinerja  jangka pendek  serta  jangka  panjang  dalam sebuah  laporan.  Dalam  penerapannya Balanced  Scorecard terdiri  dari  empat perspektif,  yaitu:Perspektif  Keuangan, Perspektif Pelanggan, Perspektif
Proses Bisnis Internal, serta Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan.

## C. METODE PENELITIAN

## 1) Variabel Penelitian
Menurut Sugiyono (2010:58)
variabel penelitian adalah segala sesuatu yang berbentuk apa saja yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari sehingga  diperoleh  informasi  tentang hal tersebut, kemudian ditarik kesimpulan.  Variabel  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah Balanced Scorecard .
2) Populasi dan Sampel
a. Populasi Menurut  Sugiyono  (2010:115)
populasi  adalah  wilayah  generalisasi yang  terdiri  atas  objek/subjek  yang mempunyai  kualitas  dan  karakteristik
Perspektif keuangan
Perspektif Pelanggan
Perspektif Proses Bisnis Internal
Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
Balanced Scorecard
tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti untuk  dipelajari  dan  kemudian  ditarik kesimpulannya.
Populasi  dalam  penelitian  ini adalah laporan keuangan, data nasabah,  dan  data  karyawanpadaPT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja.
b. Sampel Menurut  Sugiyono  (2010:116)
sampel  adalah  bagian dari  jumlah  dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut.  Sampel  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  laporan keuangan,  data  nasabah,  dan  data karyawan pada PT Bank Sumsel Babel Cabang  Baturaja  dari  tahun  2016, 2017, dan 2018.

## 3) Teknik Pengumpulan Data
Data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  sekunder. Teknik pengumpulan data yang digunakan  adalah  studi  pustaka  dan dokumetasi.  Data  dokumentasi  yang diperlukan  berupa  laporan  keuangan,
data nasabah, dan data karyawanpada PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja.

## 4) Teknik Analisis Data
Analisis  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  analisis dekriptif kuantitatif. Dengan
menggunakan analisis deskriptif kuantitatif  peneliti  menggunakan  data berupa  angka-angka  yang  diperoleh dari  PT  Bank  Sumsel    Babel  Cabang Baturaja  dan  selanjutnya  diberikan uraian  penjelasan  tentang  pengukuran kinerja  bankmenggunakan Balanced Scorecard .

## D. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
1) Perspektif Keuangan
 Rasio Rentabilitas Berikut ini tabel Rasio
Rentabilita s  PT  Bank  Sumsel  Babel
Cabang  Baturaja  tahun  2016  s.d.
2018:

## Tabel Rasio Rentabilitas
PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja
Tahun 2016 s.d. 2018 ( dalam jutaan rupiah ) Keterangan Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Laba tahun berjalan 36.907 29.596 22.968 Total aset 352.925 337.333 349.173 % ROA 10,4% 8,77% 6,57% Rata-rata 8,58% Sumber : Data yang diolah, 2019

##  Rasio Permodalan
Berikut  ini  tabel  Rasio  Permodalan  PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang  Baturaja tahun 2016 s.d. 2018 :
Tabel Rasio Permodalan
PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja Tahun 2016 s.d. 2018 ( dalam jutaan rupiah ) Keterangan Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Modal sendiri 1.589.282 1.636.559 1.741.162 ATMR 8.146.880 8.146.880 7.869.109 % CAR 19,5% 20,1% 21,8% Rata-rata 20,46% Sumber :Data yang diolah, 2019

##  Rasio Likuiditas
Berikut  ini  adalah  tabel  Rasio  Likuiditas  PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja tahun 2016 s.d. 2018 :
Tabel Rasio Likuiditas PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja
Tahun 2016 s.d. 2018 ( dalam jutaan rupiah ) Keterangan Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Kredit yang diberikan 250.596 294.202 323.693 Dana pihak ketiga 198.007 199.691 211.794 %LDR 1,26% 1,47% 1,52% Rata-rata 1,41% Sumber: Data yang diolah, 2019

##  Rasio Kualitas Aset
Berikut  ini  adalah  tabel  Rasio  Kualitas  Aset  PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja tahun 2016 s.d. 2018 :
Tabel Rasio Kualitas Aktiva PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja
Tahun 2016 s.d. 2018 ( dalam jutaan rupiah ) Keterangan Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Aset  produktif  yang diklasifikasikan 2.442 4.476 2.442 Total aset produktif 1.500 2.701 2.316 %KAP 1,62% 1,65% 1,05% Rata-rata 1,44% Sumber: data yang diolah, 2019

##  Rasio Efisiensi Operasional
Berikut  ini  adalah  tabel  Rasio  Efisiensi  Operasional  PT  Bank  Sumsel  Babel Cabang Baturaja tahun 2016 s.d. 2018 :
Tabel Rasio Efisiensi Operasional PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja
Tahun 2016 s.d. 2018 ( dalam jutaan rupiah ) Keterangan Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Biaya operasional 18.707 20.067 31.039 Pendapatan operasional 43.240 49.452 51.192 %BOPO 43,26% 40,57% 60,63% Rata-rata 48,15% Sumber : Data yang diolah, 2019 2) Perspektif Pelanggan
 Market share
Berikut  ini  adalah  tabel Market Share PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja tahun 2016 s.d. 2018 :
Tabel Market Share
PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja Tahun 2016 s.d. 2018 No  Tahun Market Share (%) 1 2016 98,01 2 2017 99,12 3 2018 98,02 Rata-rata 98,38
Sumber : Data yang diolah, 2019

## 
Customer Acquisition
Berikut ini adalah tabel Customer
Acquisition PT  Bank  Sumsel  Babel Cabang  Baturaja  tahun  2016  s.d. 2018:
Tabel Customer Acquisition
PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja Tahun 2017 dan 2018 No  Tahun Customer Acquisition (%) 1 2017 7,18 2 2018 7,11 Rata-rata 7,14 Sumber : Data yang diolah, 2019 3) Perspektif Proses Bisnis Internal Berikut  ini  adalah  tabel Service
Error  Rate PT  Bank  Sumsel  Babel
Cabang  Baturaja  tahun  2016  s.d. 2018:
Tabel Service Error Rate PT Bank Sumsel Babel
Cabang Baturaja Tahun 2016 s.d. 2018 No Tahun Service Error Rate (%) 1 2016 25,00 2 2017 75,00 3 2018 85,71 Rata-rata 61,90 Sumber : Data yang diolah, 2019  Perspektif Pembelajaran dan
Pertumbuhan
Berikut  ini  adalah  perhitungan Retensi  Karyawan  PT  Bank  Sumsel Babel  Cabang  Baturaja  tahun  2016 s.d. 2018 :

## Retensi Karyawan
= 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝐾𝑎𝑟𝑦𝑎𝑤𝑎𝑛 𝐾𝑒𝑙𝑢𝑎𝑟 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝐾𝑎𝑟𝑦𝑎𝑤𝑎𝑛 X 100%
= 1 20 X 100% = 5 %

## 
Keseluruhan Perspektif Berikut  ini  adalah  keseluruhan hasil perhitungan keseluruhan Perspektif dalam Balance Scorecard di PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja tahun 2016 s.d. 2018
:
Tabel Hasil Perhitungan Keseluruhan Perspektif PT Bank Sumsel Babel Cabang Baturaja Tahun 2016 s.d. 2018 No Indikator Standar Hasil Perhitungan 1 Return On Assets (ROA) Baik 8,58 2 Capital Adequency Ratio (CAR) Baik 20,46 3 Loan to Deposit Ratio (LDR) Kurang Baik 1,41 4 Kualitas Aset Produktif (KAP) Baik 1,44 5 Efesiensi Operasional (BOPO) Baik 48,15 6 Market Share Baik 3,00 7 Customer Acquisition Kurang Baik 1,00 8 Service Error Rate Cukup Baik 2,00 9 Retensi Karyawan Cukup Baik 2,00
Sumber : Data yang diolah, 2019

## E. KESIMPULAN DAN SARAN
1) Kesimpulan Hasil penelitian dan pembahasan  dari  penilaian  kinerja  PT Bank  Sumsel  Babel  Cabang  Baturaja menggunakan Balanced  Scorecard menunjukkan
bahwa secara keseluruhan  kinerja  PT  Bank  Sumsel Babel  Cabang  Baturaja  termasuk kategori  cukup.  Sedangkan  apabila dilihat  dari  masing-masing  perspektif dapat dijelaskan sebagai berikut :
 Dilihat  dari  perspektif  keuangan, kinerja  perusahaan  tercapai  hasil keseluruhan  sudah  cukup  baik. Ada  lima  rasio  yang  digunakan dalam Perspektif Keuangan ( Rasio Rentabilitas, Rasio Permodalan,  Rasio  Likuiditas, Rasio Kualitas Aset, Rasio Efisiensi Operasional). Rasio RentabilitasPT Bank Sumsel Babel  Cabang  Baturaja  pada tahun  2018  menunjukkan  hasil
Return On Assets (ROA) sebesar 8,58%  termasuk  dalam  kategori baik. Rasio Permodalan menunjukkan hasil Capital Adequency  Ratio (CAR)  sebesar 20,46%  termasuk  dalam  kategori baik.  Namun,  Rasio  Likuiditas menunjukkan hasil Loan to Deposit  Ratio (LDR)  sebesar 1,41% yang dikategorikan kurang baik  yang  mana  perusahaan memiliki aset lancar yang berlebih yang membuat
persentase  likuiditas  perusahaan menjadi  terlalu  tinggi.  Rasio Kualitas  Aset  menunjukkan  hasil yang  baik  untuk  Kualitas  Aset Produktif  (KAP).  Untuk  Kualitas Aset Produktif (KAP) yang dicapai  perusahaan  pada  tahun
2018  adalah  1,44%  termasuk kategori baik, dan di dalam Rasio
Efesiensi Operasional menunjukkan  hasil  yang  baik untuk Biaya
Operasional/Pendapatan Opersional  (BOPO)  yang  dicapai perusahaan  tahun  2018  adalah 48,15%.
 Perspektif  Pelanggan.  Dilihat  dari Perspektif Pelanggan, kinerja perusahaan  termasuk  kategori baik. Dalam Perspektif Pelanggan  digunakan  tolak  ukur Market  Share dan Customer Acquisition.  Market  Share yang dicapai  perusahaan  mencapai nilai  3  yang  termasuk  kategori baik,  Sedangkan    yang  termasuk Customer  Acquisition mencapai nilai  1  dalam  kategori  kurang baik.  Hal  ini  menggambarkan bahwa  PT  Bank  Sumsel  Babel Cabang Baturaja
belum sepenuhnya berhasil dalam memenuhi  kebutuhan  nasabah seperti syarat-syarat yang mudah dalam  pengajuan  kredit  dan pelayanan  yang  cepat  kepada nasabah. Dan juga promosi serta iklan  yang  dilakukan  bank  belum cukup  efektif  dalam  menarik nasabah baru.
 Perspektif  Proses  Bisnis  Internal. Dilihat  dari  Perspektif  Proses Bisnis Internal, kinerja bank termasuk  kategori  cukup  baik. Dalam  Perspektif  Proses  Bisnis Internal  digunakan  tolak  ukur Service  Error  Rate. Dari  hasil pengukuran menunjukkan Service  Error  Rate PT  Bank Sumsel  Babel  Cabang  Baturaja pada tahun 2018 mencapai nilai 2 yang  termasuk  dalam  kategori cukup  baik,  dimana  bank  telah merespon dengan baik dan selalu berusaha memperbaiki setiap kesalahan yang terjadi.
 Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan. Dilihat dari Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan. Kinerja bank termasuk  kategori  cukup  baik.
Dalam  Perspektif  Pembelajaran dan Pertumbuhan digunakan tolak  ukur  Retensi  Karyawan.
Retensi  Karyawan  yang  dicapai PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja pada tahun 2018 adalah mencapai  nilai  2  yang  termasuk dalam kategori cukup baik, hal ini dikarenakan  perusahaan  telah memenuhi kebutuhan pada karyawan. 2) Saran
Berdasarkan  kesimpulan  di  atas,
maka penulis memberikan saran sebagai berikut :
 PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja harus dapat meningkatkan dan mengendalikan  tingkat  likuiditas perusahaan  agar  tidak  terlalu besar dan terlalu kecil.
 PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang
Baturaja harus dapat meningkatkan  lagi  pelayanaan jasa yang diberikan kepada nasabah  melalui  berbagai  produk yang tersedia.
 PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja  harus  lebih  berhati-hati dalam tingkat pelayanan kesalahan yang diberikan.
 PT  Bank  Sumsel  Babel  Cabang Baturaja  harus  lebih  berusaha dalam mempertahankan karyawan  yang  diminati  atau karyawan  yang  kinerjanya  lebih bagus,  agar  dapat  membantu
mengembangkan keberhasilan bank.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdul,  Achmad  Fakhri.  2009. Sistem Pengendalian Manajemen. Edisi Revisi. UPP STIM YKPN.
Yogyakarta.
Hansen  dan  Mowen.  2009. Akuntansi Manajerial. Edisi Kedelapan. Salemba Empat. Jakarta.
Kaplan  dan  Norton.  2010. Balanced Scorecard : Menerapkan  Strategi Menjadi Aktif. Erlangga. Jakarta.
Mulyadi.  2010. Sistem  Perencanaan dan  Pengendalian  Manajemen
Sistem Pelipatganda Kinerja Keuangan. Edisi  Ketiga.  Salemba Empat. Jakarta.
Sony,  dkk.  2010. Petunjuk  Praktis Penyusunan Balanced Scorecard. Cetakan  Kelima.  PT Gramedia Pustaka Utama.
Jakarta.
Sugiyono.  2010. Metode  Penelitian Bisnis . Alfabeta.Bandung.
Veithzal  dan  Arviyan.  2010. Islamic Banking : Sistem  Bank  Islam.
Edisi Kesatu. Bumi Aksara. Jakarta.