……………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………... ISSN 2798-6489 (Cetak)
Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6535 (Online)

## KAJIAN LITERATUR FAKTOR YANG BANYAK MEMPENGARUHI OPINI AUDIT GOING CONCERN
Oleh
Nishnurtia Razak 1 , Rendi Aprianto 2 , Rizka Alfian Rinaldi 3 , Carmel Meiden 4 1,2,3,4 Institut Bisnis & Informatika Kwik Kian Gie, Jakarta, Indonesia Email: 1 ranisha3003@gmail.com, 2 rendi.aprianto24@gmail.com,
3 alfianrinaldi.rizka@gmail.com, 4 carmel.meiden@kwikkiangie.ac.id .

## Abstrak
This study aims to summarize the results of previous studies and provide suggestions for further researchers  to  expand  the  variables  by  adding  relevant  moderating  variables  to  be  used  in assessing  their  effect  on  Going  Concern  Audit  Opinion  (GCO).  Audit  opinion  is  an  important and  useful  thing  for  companies  that  can  be  used  as  one  of  the  considerations  for  creditors  or investors  to  lend  some  money  or  to  invest.  The  researcher  uses  a  systematic  literature  review methodology  approach  (SLR)  with  a  selected  sample  of  34  journals  published  for  the  period 2006 to 2021. The results show that the factors that have a significant influence on going concern audit opinions are the previous year's audit opinion, debt default, liquidity, auditor reputation and audit  lag.  Meanwhile,  financial  distress  is  a  moderating  factor  for  the  influence  of  auditor reputation, auditor switching, and leverage on the acceptance of going concern audit opinions. Keywords: Going Concern Audit Opinion; Systematic Literature Review.

## PENDAHULUAN
Entitas  dalam  menjalankan  kegiatannya tidak luput dari berbagai macam ancaman dan tantangan. Namun disamping berbagai macam kesulitan  yang  dihadapi  terdapat  juga  peluang yang  dapat  dimanfaatkan  untuk  menjaga kesinambungan  dan  keberlangsungan  usaha entitas. Fenomena dunia saat ini penuh dengan ketidakpastian,  untuk  itu  perusahaan  dituntut cerdas dalam mengidentifikasi  berbagai  faktor yang dihadapi, baik berupa kekuatan, ancaman,  tantangan  dan  peluang  yang  ada. Setelah teridentifikasi, maka perusahaan harus dapat  menyusun  rencana  strategis  yang realistis untuk dapat diimplementasikan sehingga keberlangsungan dan tujuan perusahaan dapat dicapai.
Sebagai contoh ditengah kondisi perekonomian  dalam  negeri  dan  dunia internasional  yang  tengah  dilanda  pandemi Covid-19  saat  ini,  telah  banyak  entitas  yang mengalami  penurunan  performa  dan  indikator keuangan  secara  signifikan  seperti  penurunan nilai penjualan, penurunan tingkat
profitabilitas, dan penurunan likuiditas perusahaan  yang  dapat  menimbulkan  tanda tanya  mengenai  kemampuan  entitas  dalam rangka  menjaga  kelangsungan  usahanya.  Atas alasan  tersebut,  entitas  diharapkan  tetap mampu  menyusun  dan  menyajikan  laporan keuangan  dengan  memperhatikan  asumsi keberlangsungan  usaha  atau going  concern yang  melibatkan  pertimbangan  yang  lebih matang  ditengah  kondisi  pandemi  Covid-19 jika  dibandingkan  dengan  kondisi  sebelum terjadinya pandemi Covid-19.
Going  concern menjadi  salah  satu pertimbangan auditor dalam memberikan opini audit.  Opini  audit  atas  laporan  keuangan merupakan  suatu  informasi  penting  yang digunakan oleh para investor dalam berinvestasi. Going  concern penting bagi  para pemangku kepentingan, terutama bagi investor yang  akan  menilai  kemampuan  perusahaan dalam  mempertahankan  usahanya  sebagai pertimbangan  dalam  membuat  keputusan investasi  (Ginting  &  Tarihoran  dalam  Retno Astuti, 2012).
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………… Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6489 (Cetak) ISSN 2798-6535 (Online)
(Arens  et  al.,  2014)  mendefinisikan auditing  sebagai  akumulasi  dan  evaluasi  bukti mengenai  informasi  yang  diperoleh  untuk menentukan dan melaporkan derajat kesesuaian  antara  informasi  tersebut  dan kriteria  yang  telah  ditetapkan.  Auditing  harus dilakukan  oleh  orang  yang  kompeten  dan independen.  Keberlangsungan  usaha  sebuah entitas  dalam  jangka  waktu  yang  panjang disebut dengan istilah going concern . Sedangkan going concern audit opinion adalah opini  yang  dirilis  oleh  KAP  karena  auditor meragukan  keberlangsungan  usaha  entitas. Dengan  dirilisnya  opini  audit going  concern, investor  atau  kreditor  dapat  mengetahui kondisi perusahaan yang sesungguhnya terutama  mengenai  keberlangsungan  hidup entitas ( sustainability ) sehingga dapat menentukan  keputusan  investasi  yang  akan diambil (Sutedja, 2010).
(Altman  dan  McGough  dalam  Januarti &  Fitrianasari,  2008)  menyebutkan  bahwa masalah going  concern terdiri  dari  dua,  yakni pertama adalah masalah yang disebabkan oleh faktor  keuangan  yang  mencakup  kesulitan likuiditas, defisiensi modal (ekuitas), penunggakan  pembayaran  hutang,  kesulitan memperoleh  pendanaan.  Dan  yang  kedua adalah  masalah  operasional  yang  mencakup kerugian  operasional  secara  terus  menerus, proyeksi pendapatan yang diragukan, kemampuan operasi perusahaan yang terancam,  dan  pengendalian  yang  lemah  atas aktivitas operasional.
Bukan  perkara  yang  mudah  bagi  KAP (auditor)  untuk  memberikan  opini.  Hal  ini disebabkan oleh karena opini dari auditor akan mempengaruhi  penilaian  para  pemangku kepentingan,  menjadi  bahan  pertimbangan yang  penting  dalam  pengambilan  keputusan investasi. Jika auditor salah dalam memberikan  opini  audit-nya,  maka  akan berakibat  fatal.  Berbagai  kasus  manipulasi laporan  keuangan  perusahaan  besar  berujung kepada  kebangkrutan,  seperti  terjadi  pada Enron,  Worldcom,  Xerox  dan  lain-lain.  Oleh
karenannya  beberapa  faktor  terkait  kondisi keuangan  dan  non-keuangan  perusahaan, seperti debt  default, likuiditas, company  size , prior  audit  opinion ,  kepemilikan  saham perusahaan, opinion  shopping dan  berbagai faktor  di  luar  perusahaan  seperti  kualitas auditor,  reputasi  KAP  dan time  lag, perlu dianalisis  dan  dilakukan  kajian  lebih  jauh untuk  melihat dampaknya terhadap pemberian opini audit going concern .
Berdasarkan      uraian      diatas,    maka tema  kajian  literatur  sistematis  ini  cukup relevan  pada  kondisi  perekonomian  di  tengah pandemi Covid 19 yang belum berakhir hingga kini,  dan  merupakan  informasi  penting  yang dapat  bermanfaat  untuk  :  (1)  perusahaan, khususnya  dalam  memperkuat  pengendalian internal demi terwujudnya tata kelola perusahaan  yang  baik (good  corporate governance) sehingga  sinyal-sinyal  mengenai masalah  keuangan  dan  non  keuangan  dapat segera  diatasi  dan  opini  audit going  concern dapat  dihindari,  (2)  menambah    pemahaman mengenai    teori    dan  pengetahuan    dibidang akuntansi    dan    audit,  (3)  menjadi  referensi bagi professional dibidang audit dalam rangka memberikan  opini  audit going  concern, (4) menjadi  referensi  penelitian  selanjutnya  untuk dapat  mengkaji  faktor-faktor  ketidakpastian dunia usaha saat ini yang dapat mempengaruhi penerbitan opini audit going concern .

## LANDASAN TEORI Teori Agensi (Agency Theory)
Menurut  (Jensen  dan  Meckling,  1976) teori agensi adalah teori yang menggambarkan hubungan  antara  agen  (manajemen)  dengan pemilik (prinsipal) dalam suatu kontrak. Agen diberi wewenang oleh pemilik untuk melakukan  operasional  perusahaan,  sehingga agen memiliki informasi lebih banyak dibandingkan pemilik. Ketimpangan informasi ini biasa disebut sebagai assimetric information. Pihak  manajemen  dan  pihak pemilik  memiliki  kepentingan  yang  berbeda sehingga  diasumsikan  bahwa  agen  cenderung
……………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………... ISSN 2798-6489 (Cetak)
Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6535 (Online)
tidak terbuka kepada prinsipal. Masing-masing pihak baik itu prinsipal atau manajemen (agen) memiliki tendensi untuk mementingkan kepentingannya sendiri-sendiri. Agen memiliki kecenderungan  untuk  memanipulasi  laporan keuangan dengan tujuan untuk menyembunyikan
sebagian informasi ( asymmetric  information) kepada  prinsipal karena  ketakutannya  jika  informasi  yang diungkapkan tidak sesuai keinginan prinsipal.
Atas kondisi demikian, maka diperlukan  kehadiran  pihak  yang  mampu independen  sepenuhnya  yaitu  akuntan  publik. Kewajiban  akuntan  publik  (auditor)  adalah dengan  kompetensi  yang  dimiliki  auditor wajib  memberikan  jasa-nya  dalam  menilai laporan keuangan klien serta memberikan hasil akhir berupa opini audit.
Teori Sinyal (signaling theory) (Endiana & Suryandari, 2021) berpendapat bahwa informasi yang
mengandung asymmetric  information karena manajemen  memiliki  informasi  yang  lebih banyak dibandingkan prinsipal menjadi berbahaya  untuk  digunakan  sebagai  sumber referensi  pengguna  laporan  keuangan  seperti pemegang saham, calon investor, kreditor, dan pemangku kepentingan lainnya dalam mengambil keputusan. Oleh karena itu laporan keuangan  yang  dihasilkan  oleh  manajemen perlu  dilakukan  proses  audit  oleh  pihak  yang independen  dan  kredibel  sehingga  laporan keuangan  menjadi  valid  dan  menunjukkan keadaan perusahaan yang sesungguhnya.

## Teori Reputasi.
Reputasi  berkaitan  dengan  nama  baik atau  citra  perusahaan,  yang  menggambarkan kredibilitas  dan  kualitas.  (Alfaizatul  Ulya, 2012)  auditor  yang  berasal  dari  KAP  yang telah  memiliki  reputasi  yang  baik  mempunyai kecendrungan  untuk  menerbitkan  opini  audit going concern jika terdapat masalah kelangsungan  usaha  pada auditee yang diauditnya.

## METODE PENELITIAN
Menurut  (Kitchenham  et  al.,  2010), kajian literatur sistematis didefinisikan sebagai proses mengidentifikasi, menilai, dan menafsirkan  semua  bukti  penelitian  yang tersedia  dengan  tujuan  untuk  memberikan jawaban  secara  spesifik  terhadap  pertanyaan penelitian.  (Dumay  et  al.,  2016)  mengatakan, “kajian  literatur  sistematis  adalah  metode untuk  memeriksa  korpus  (wadah  kumpulan) literatur ilmiah, untuk mengembangkan wawasan, refleksi yang kritis,  jalur penelitian masa  depan,  dan  pertanyaan  penelitian”. (Hahn  &  Kühnen,  2013),    menyarankan  lima langkah  yang  diperlukan  untuk  tinjauan literatur  sistematis:  (1) Pertanyaan  penelitian, (2)  Pengumpulan  bahan,  (3)  Seleksi  dan evaluasi, (4) Analisis sintesis dan deskriptif (5) Hasil.
Kajian  literatur  sistematis  ini  disusun dengan  beberapa  tahapan,  diawali  dengan pencarian    secara  elektronik  untuk  menjaring sejumlah  jurnal  penelitian  ke  berbagai  situs penyedia  jurnal  ilmiah,  dalam  hal  ini Google Scholar dan Science  Direct .  Diperoleh sebanyak  41  jurnal  nasional  dan  asing  dengan waktu  penerbitan  sejak  tahun  2006  hingga 2021.  Selanjutnya  dilakukan  pengelompokan analisis  dengan  memperhatikan  beberapa aspek  seperti  metodologi  penelitian,  metode penelitian,  dan  teori  yang  digunakan.  Proses penyaringan literatur selanjutnya adalah dengan  melihat  nama  jurnal  dan  membaca abstrak  untuk  menentukan  apakah  topik  yang dibahas  terkait  dengan  topik  penelitian. Sebanyak  7  jurnal  dikeluarkan  dari  sampel penelitian  karena  tidak  relevan  dengan  topik yang  dibahas.  Proses  ini  menghasilkan  34 jurnal untuk ditelaah lebih lanjut.
Pertanyaan yang menjadi fokus penelitian  adalah  untuk  menjawab  apa  saja faktor-faktor  yang  dominan  mempengaruhi GCO,  bagaimana  perkembangan  penelitian mengenai  hal  tersebut  dari  waktu  ke  waktu, apa saja kebaruan yang muncul dalam literatur
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………… Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6489 (Cetak) ISSN 2798-6535 (Online)
penelitian  terkini  dan  apa  saran  untuk  obyek penelitian yang akan datang.
Tabel  1 berikut  ini  adalah  daftar penerbit  dari  34  jurnal  yang  berhasil dikumpulkan  untuk  penelitian,  yang  cukup beragam,  berasal  dari  Indonesia  31  jurnal, Malaysia  1  jurnal,  Australia  1  jurnal  dan campuran Finlandia dan Australia 1 jurnal. Tabel  1 . Jurnal  Penelitian  Membahas Faktor  Faktor  Yang  Mempengaruhi  Opini Audit Going Concern

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan 34 jurnal penelitian terdahulu  yang  terkumpul  dalam  rentang waktu  penerbitan  selama  16  tahun  sejak  2006 hingga  2021,  dilakukan  kajian  literatur sistematis dengan beberapa hasil analisis yang akan dibahas berupa : (1) sebaran tahun jurnal penelitian  yang  menggambarkan  tren  dan perkembangan  penelitian  topik  yang  diteliti, (2)    teori  apa  saja  yang  digunakan  dalam penelitian,  (3)  faktor-faktor  atau  variabel  apa saja yang dominan digunakan dalam penelitian sepanjang 16 tahun dan  (4) pada setiap empat tahun  tahapan  periode  penelitian:  2006-2009, 2010-2013,  2014-2017  dan  2018-2021,  (5) bagaimana  tren  hasil  penelitian  atas  variabel yang  berpengaruh  positif    pada  setiap  empat tahun  tahapan  periode  penelitian,  dan  (6) kebaruan yang ditemukan dalam penelitian.
Gambar 1. menunjukan sebaran tahun jurnal  penelitian  yang  menunjukan  tren  naik atau meningkat, dimana jumlah jurnal penelitian terhadap faktor-faktor yang mempengaruhi opini audit going concern pada tahun  2006  -  2009  ada  sebanyak  5  jurnal , meningkat  menjadi  9  jurnal  di  tahun  2010  - 2013, dan sama di tahun 2014 - 2017 sebanyak 9  jurnal,  kemudian  meningkat  di  tahun  2018- 2021  menjadi  11  jurnal.  Secara  keseluruhan terdapat 34 jurnal penelitian pada tahun 2006 - 2021.
Gambar 1. Tahun Terbit Jurnal penelitian
Secara  umum  dibahas  tiga  jenis  teori dalam  jurnal-jurnal  yang  diteliti,  yaitu  Teori Agen,  Teori  Sinyal  dan  Teori  Reputasi, dimana  terdapat  16  jurnal  membahas  megenai Teori  Agen,  3  jurnal  membahas  Teori  Agen dan  Teori  Sinyal,  1  Jurnal  membahas  Teori Reputasi,  sisanya  14  jurnal  tidak  membahas teori-teori tersebut.
Gambar  2. menunjukan  jenis  dan frekuensi  variabel-variabel  yang  digunakan dalam  penelitian.  Dibahas  12  variabel  yang mempengaruhi  opini going  concern yakni financial  condition,  company’s  growth,  prior audit  opinion,  leverage,  opinion  shopping, firm  size,  audit  quality,  audit  client  tenure, Good  Corporate  Governance  (GCG),  audit lag,  disclosure dan tax  risk .  Empat  variabel yang paling sering digunakan dalam penelitian adalah financial condition (23 jurnal), company’s  growth  (19  jurnal)  prior  audit opinion  dan  leverage  (sama-sama  dibahas  di 17 jurnal), dan opinion shopping (13 jurnal).
Jumlah  faktor  atau  variabel  yang diteliti pada 34 jurnal, paling sedikit sebanyak 2  variabel  oleh  1  jurnal  penelitian  dan  paling
5 9 9 11 0 2 4 6 8 10 12 2006 - 2009 2010 - 2013 2014 - 2017 2018 - 2021
……………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………... ISSN 2798-6489 (Cetak)
Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6535 (Online)
banyak  11  variabel  yang  diteliti  oleh  2  jurnal penelitian,  jurnal  lainnya  meneliti  3  hingga  7 variabel.
Variabel  moderasi  ditemukan  hanya pada  1  jurnal  penelitian,  yakni financial distress sebagai  variabel  yang  memoderasi atau  memperkuat  pengaruh leverage terhadap opini going concern .
Gambar  2.  Jenis  dan  Frekuensi  Variabel digunakan dalam jurnal penelitian
Gambar  3 .  menunjukan  variabel  yang banyak  digunakan  dan  berpengaruh  positif dalam  pemberian  opini  audit going  concern yang  dikelompokan  dalam  empat  periode waktu, yakni periode tahun 2006 - 2009, 2010 - 2013, 2014 - 2017 dan 2018 - 2021.
Pada  tahun  2006  -  2009  variabel  yang paling  banyak  digunakan  dalam  penelitian serta  berpengaruh  positif  adalah  variabel financial  condition di  4  jurnal  dengan  hasil pengaruh  positif  di  2  jurnal,  dan prior  audit opinion di  3  jurnal  dengan  hasil  pengaruh positif  di  3  jurnal.  Pada  tahun  2010  -  2013 variabel  yang  paling  banyak  digunakan  dalam penelitian  serta  berpengaruh  positif  adalah variabel prior audit opinion di 7 jurnal dengan hasil  pengaruh  positif  di  6  jurnal, financial condition di  6  jurnal  dengan  hasil  pengaruh positif  di  2  jurnal,  kemudian company’s growth di  5  jurnal  dengan  hasil  pengaruh positif di 2 jurnal,  Leverage di 4 jutnal dengan hasil pengaruh positif di 3 jurnal, serta auditor reputation di  4  jurnal  dengan  hasil  pengaruh positif  di  1  jurnal.  Pada  tahun  2014  -  2017 variabel  yang  paling  banyak  digunakan  dalam penelitian  serta  berpengaruh  positif  adalah variabel prior audit opinion di  5jurnal  dengan hasil  pengaruh  positif  semuanya  di  5jurnal tersebut,  kemudian  variabel leverage di  4
jurnal  dengan  hasil  pengaruh  positif  di  3 jurnal,  variabel firm  size di  4  jurnal  namun tidak  berpengaruh  positif,  variabel  audit quality,  auditor  reputation  dan  dan  disclosure masing-masing  digunakan  dalam  3  jurnal dengan  hasil    pengaruh  positif  di  2  jurnal. Terakhir di periode tahun 2018 - 2021 variabel yang paling banyak digunakan dalam penelitian  serta  berpengaruh  positif  adalah variabel financial condition di 9 jurnal dengan hasil  pengaruh  positif  di  4  jurnal,  variabel leverage  di  7  jurnal  dengan  hasil  pengaruh positif di 5 jurnal, variabel opinion shopping di 7  jurnaldenga  hasil  pengaruh  positif  di  3 jurnal, firms  size di  4  jurnal    tanpa  hasil pengaruh  positif,  dan  variabel audit  client tenure diteliti  di  3  jurnal  dengan  hasil pengaruh positif di 1 jurnal.
Gambar 3. Variabel yang banyak digunakan dan berpengaruh positif terhadap  pemberian  opini  audit  Going Concern berdasarkan sebaran tahun penelitian

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  di  atas dapat  disimpulkan  bahwa  (1)  Opini  Audit Going  Concern tetap  menjadi  topik  penting untuk  terus  dipelajari  oleh  para  pihak  yang berkepentingan,  karena  masih  relevan  dengan perkembangan dunia usaha dan perekonomian domestik dan global dari waktu-ke-waktu, dan terlihat  dari  tren  yang  meningkat  dari  tahun 2006 hingga 2021;  (2)  Variabel yang terbukti paling  banyak  berpengaruh  secara  positif terhadap  opini  audit going  concern adalah prior  audit  opinion (16  jurnal  atau  47%) , leverage (12  jurnal  atau  35%) dan financial condition (8  jurnal  atau  25%);  (3)  belum banyak penelitian yang menggunakan variabel moderasi.
23 19  17  17
13  12  11 9 6 5 5 1 9 2 16 11 4 0 2 1 2 4 3 0 12 13 1 5 7 8 5 0 2 1 1 1 11 6 16 9 4 1 3 1 2 3 4 0 9 10 1 6 6 7 5 0 2 1 0 1 - 10 20 30 Jml Jurnal X Positif X Negatif Sig TidakSig
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………… Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6489 (Cetak) ISSN 2798-6535 (Online)

## Saran
Saran  untuk  penelitian  selanjutnya adalah  (1)  agar  memperhatikan  variabel  yang mempengaruhi  berdasarkan  jenis  industri  dan memperhatikan  penelitian  sejenis  di  berbagai negara,  (2)  penelitian  diperluas  dengan menggunakan  variabel moderasi yang relevan.

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Alfaizatul  Ulya.  (2012).  Opini  Audit
Going  Concern:  Analisis  Berdasarkan Faktor  Keuangan  Dan  Non  Keuangan.
Accounting Analysis Journal , 1 (1).
[2] Arens, A, A., Elder, R. J., & Beasley, M. S.  (2014). Auditing  and  Assurance Services; Jilid 1 .
[3] Chandra,  I.,  Cianata,  S.,  Rahmi,  N.  U., Zai,  F.  S.,  Alvina,  A.,  &  Batubara,  M. (2019).  Pengaruh  Kualitas  Audit,  Debt
Default (Kegagalan Hutang) dan Ukuran Perusahaan  terhadap  Penerimaan  Opini Audit  Going  Concern  pada  Subsektor Perusahaan  Tekstil  &  Garment  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  pada
Periode  2014-2017.  In Owner (Vol.  3, Issue 2, p. 289). https://doi.org/10.33395/owner.v3i2.124 [4] DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit  fees. Journal  of  Accounting  and Economics , 3 (3), 183–199.
[5] Dewayanto,  T.  (2011).  Analisis  Faktor- Faktor  yang  Mempengaruhi  Penerimaan
Opini  Audit  Going  Concern  terhadap  di Bursa  Efek  Indonesia. Fokus  Ekonomi ,
6 (1), 81–104.
[6] Dumay,  J.,  Bernardi,  C.,  Guthrie,  J.,  & Demartini, P. (2016). Integrated
reporting:  A  structured  literature  review.
Accounting  Forum , 40 (3),  166–185. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2016.06. 001
[7] Endiana,  I.  D.  M.,  &  Suryandari,  N.  N.
A.  (2021).  Opini  Going  Concern: Ditinjau Dari Agensi Teori Dan Pemicunya. EKUITAS  (Jurnal  Ekonomi Dan Keuangan) , 5 (2), 224–242.
https://doi.org/10.24034/j25485024.y202
1.v5.i2.4490
[8] Hahn,  R.,  &  Kühnen,  M.  (2013). Determinants  of  sustainability  reporting: A  review  of  results,  trends,  theory,  and opportunities  in  an  expanding  field  of research. Journal of Cleaner Production , 59 , 5–21. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2013.07. 005 [9] HARDI, H., WIGUNA, M., HARIYANI, E.,  &  PUTRA,  A.  A.  (2020).  Opinion Shopping,  Prior  Opinion,  Audit  Quality, Financial Condition,  and Going Concern Opinion. The  Journal  of  Asian  Finance, Economics  and  Business , 7 (11),  169– 176.
https://doi.org/10.13106/jafeb.2020.vol7. no11.169
[10] Januarti,  I.,  &  Fitrianasari,  E.  (2008). Analisis Rasio Keuangan dan Rasio Non Keuangan  yang  Mempengaruhi  Auditor dalam  Memberikan  Opini  Audit  Going Concern  pada  Auditee.  In Jurnal  Maksi (Vol. 8, Issue 1, pp. 43–58).
[11] Jensen,  M.  dan  W.  Meckling  (1976), “Theory  of  the  Firm:  Managerial Behavior, Agency, and Ownership
Structure”. Journal of Financial
Economics .  Vol.  3.  (October):  pp.  305- 360.
[12] Kartika,  A.,  Studi,  P.,  Universitas,  A., Kendeng, S. J., Bendan, V., & Semarang, N. (2012). PENGARUH KONDISI KEUANGAN  DAN  NON  KEUANGAN
TERHADAP PENERIMAAN OPINI GOING CONCERN PADA PERUSAHAAN  MANUFAKTUR  DI  BEI The  Effect  of  Financial  Condition  and
Non  Financial  of  Going  Concern  in  the Manufacturing  Companies  Listed  at Indonesia  Stock Exchange (Vol.  1,  Issue 1, pp. 25–40).
[13] Kitchenham,  B.,  Pretorius,  R.,  Budgen, D.,  Brereton,  O.  P.,  Turner,  M.,  Niazi, M.,  &  Linkman,  S.  (2010).  Systematic
……………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………... ISSN 2798-6489 (Cetak)
Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6535 (Online)
literature reviews in software engineering –  A tertiary study. Information  and  Software  Technology , 52 (8), 792–805. https://doi.org/10.1016/j.infsof.2010.03.0 06
[14] Kusumayanti, N. P. E., & Widhiyani, N. L. S. (2017). Pengaruh Opinion Shopping,  Disclosure  Dan  Reputasi  Kap Pada  Opini  Audit  Going  Concern. E-
Jurnal Akuntansi , 18 (3), 2290–2317.
[15] Laksmita,  B.,  &  Sukirman,  S.  (2020). Financial  Distress  Moderates  the  Effect of  KAP  Reputation,  Auditor  Switching, and  Leverage  on  the  Acceptance  of Going  Concern  Opinions.  In Accounting Analysis  Journal (Vol.  9,  Issue  3,  pp. 200–207). https://journal.unnes.ac.id/sju/index.php/ aaj/article/view/39563
[16] Lee,  C.,  &  Park,  M.  S.  (2013). Subjectivity in fair-value estimates, audit quality,  and  informativeness  of  other comprehensive  income. Advances  in
Accounting , 29 (2), 218–231. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2013.05.0 03 [17] Radi,  D.  O.,  Wijaya,  S.  Y.,  &  Julianto, W. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan,  Masa  Audit,  dan  Gagal Bayar  Terhadap  Opini  Audit  Going
Concern. Jurnal Syntax Admiration , 1 (7), 1–14. https://jurnalsyntaxadmiration.com/index .php/jurnal/article/view/136
[18] Retno  Astuti, I. (2012). Pengaruh Faktor Keuangan Dan Non Keuangan Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern. Diponegoro Journal of Accounting , 1 (2),
1–10.
http://ejournal- s1.undip.ac.id/index.php/accounting
[19] Soewiyanto,  M.  (2012).  Aspek-Aspek Dalam  Pemberian  Opini  Audit  Going Concern. Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa Akuntansi , 1 (2), 106–110.
[20] Sutedja,  C.  (2010).  Faktor-Faktor  Yang Berpengaruh  Terhadap  Pemberian  Opini Audit  Going  Concern  Pada  Perusahaan Manufaktur. Jurnal Akuntansi Kontemporer , 2 (2), 244083.
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………… Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6489 (Cetak)
ISSN 2798-6535 (Online)

## HALAMAN INI SENGAJA DIKOSONGKAN