INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 4 Tahun 2023 Page 9858-9868 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Analisa Rasio Keuangan NPL dan LDR terhadap Profitabilitas pada Bank yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2020 – 2022
Wiliyanto 1 ✉ , M. Wahab Khasbulloh 2 , Muammar Afif Al Qusaeri 3 , Muthi’atul Khasanah 4
Universitas Bhamada Slawi
Email: willynasywa.87@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  mnganalisa  Rasio  Keuangan  yang  diproksikan  ke  dalam,  NPL  (Non- Performing Loan) dan LDR (Loan Deposit Ratio) terhadap Profitabilitas yang diproksikan pada ROA (Return  on  Asset).  Teknik  sampling  yang  digunakan  adalah  purposive  sampling,  diperoleh  jumlah populasi sebanyak 42 Bank yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia dengan titik pengamatan adalah 126 anggota sample. Teknik data yang digunakan adalah regresi linier berganda.
Hasil dari uji ANOVA atau uji F di atas di dapat nilai F hitung sebesar 185.264 dengan probabilitasnya 0,000. Karna nilai probabilitasnya lebih kecil dari 5% atau 0,05 maka model regresi dalam penelitian ini  dapat  digunakan  untuk  memprediksi  ROA  atau  dapat  dikatakan  bahwa  NPL  dan  LDR  secara simultan atau secara bersama-sama berpengaruh terhadap ROA.
Kata Kunci: LDR, NPL, ROA

## Abstract
This research was conducted to analyze the Financial Ratios proxied in, NPL (Non-Performing Loans) and LDR (Loan Deposit Ratio) to Profitability proxied in ROA (Return on Assets) The sampling technique used was purposive sampling, the total population was obtained as many as 42 banks listed on the Indonesia  Stock  Exchange  with  the  point  of  observation  being  126  sample  members.  The  data technique  used  is  multiple  linear  regression.  The  result  of  the  ANOVA  test  or  F  test  above  is  the calculated F value of 185,264 with a probability of 0.000. Because the probability value is less than 5% or 0.05, the regression model in this study can be used to predict ROA or it can be said that NPL and LDR simultaneously or jointly affect ROA.
Keywords: LDR, NPL, ROA

## PENDAHULUAN
Bank  merupakan  suatu  lembaga  perantara  keuangan  yang  berfungsi  sebagai intermediasi, yaitu pihak yang menghubungkan mereka yang kelebihan (surplus) financial dan mereka yang (deficit) financial, fungsi intermediasi ini juga merupakan bagian untuk mewujudkan  fungsi  perbankan  sebagai agen  of  development  (Irham  Fahmi,2015). Sedangkan pengertian Bank menurut Undang-Undang Nomor.10 tahun 1998 Bank adalah lembaga badan usaha yang meghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit atau bentuk-bentuk lainya dalam rangka meningkatkan taraf hidup orang banyak.
Analisis  tingkat  kesehatan  bank  bertujuan  untuk  menganalisis  kekuatan maupun  kelemahan  suatu  bank  serta  mengevaluasi  kinerja  bank  dan  memprediksi kinerja bank kedepannya (Kosmidou, et al., 2008). Dengan kinerja bank yang baik, maka tingkat kepercayaan masyarakat terhadap bank makin meningkat, namun sebaliknya apabila kinerja bank menurun, maka tingkat kepercayaan masyarakat tehadap nasabah berkurang. (A.A. Yogi Prasanjaya dan I Wayan Ramantha, 2013).
Oleh karna itu penting bagi masyarakat ataupun investor untuk mempelajari setiap aspek  yang  berkaitan  dengan  kinerja  perbankan.  Penilaian  kinerja  suatu  bank  dapat  di lakukan dengan melakukan analisis terhadap rasio keuangan perbankan itu sendiri. Rasio keuangan bank diantaranya adalah CAR, BOPO, NPL, LDR, NIM yang memberikan informasi kepada pihak di luar bank, seperti Bank Indonesia yang merupakan Bank Sentral, masyarakat umum dan investor, mengenai gambaran rasio keuangan perbankan.
Pihak  yang  perlu  mengetahui  tentang  kinerja  perbankan  adalah  masyarakat  dan investor investor, sebab semakin baik kinerja perbankan maka jaminan keamanan atas dana yang diinvestasikan juga semakin baik dan pastinya tingkat kepercayaan nasabah juga akan meningkat.  Dengan  menggunakan  Rasio  keuangan,  investor  dapat  mengetahui  kinerja suatu  bank,  karna  bank  dalam  menjalankan  operasionalnya  tentunya  tidak  terlepas  dari berbagai macam risiko misalnya adalah risiko kedit yang disalurkan kemasyarakat.
Rasio  keuangan  perbankan  dapat  dilihat  dan  dijadikan  sebagai  indikator  kinerja keuangan  perbankan,  termasuk  bisa  dipakai  sebagai  indikator  kesehatan  bank  tersebut. Perlu di pahami bahwa rasio keuangan perbankan memiliki perbedaan mendasar dengan rasio  keuangan  perusahaan manufaktur  (Pabrik)  dan  perusahaan  dagang.  Perbankan termasuk kategori bisnis yang bersifat intangible sedangkan manufaktur termasuk kategori tangible, dan jika di lihat dari segi risiko maka jelas bahwa intangible memiliki tingkat risiko yang  jauh  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  tangible.  Sehingga  wajar  jika  pengelolaan manajemen  perbankan  jauh  lebih  rumit  dan  kompleks  dibandingkan  manajemen
Dalam  industry  perbankan  ada  beberapa  Rasio  keuangan  yang  biasa  dijadikan indikator  penilaian kinerja perbankan antara lain:  CAR, SIZE,  BOPO, NPL,  LDR,  NIM akan tetapi pada penelitian kali ini peneliti memilih dua rasio keuangan yaitu NPL sebagai tingkat kemacetan kredit yang merupakan salah satu risiko terbesar dalam industry perbankan, dan yang kedau adalah LDR yang merupakan penilaian tentang likuiditas suatu perbankan.
Salah satu tujuan utama bank adalah mencapai tingkat profitabilitas yang maksimal. Profitabilitas merupakan kemampuan bank untuk menghasilkan atau memperoleh sesuatu kentungan  yang  digunakan  untuk  menilai  sejauh  mana  bank  menghasilkan  laba  secara efektif dan efisien. Tinggi rendahnya tingkat profitabilitas suatu bank sangat berpengaruh pada tingkat kepercayaan masyarakat. Bank yang mempunyai tingkat profitabilitas tinggi mencerminkan bahwa bank mempunyai kinerja yang baik. Masyarakat cenderung memilih untuk  mengunakan  jasa  bank  yang  memiliki  profitabilitas  tinggi  dan  kinerja  yang  baik (Wildan farhat pinasti dan RR. Indah Mustikawati, 2018).
Sedangkan untuk mengukur profitabilitas perbankan, pada umumnya menggunakan dua rasio keuangan utama yaitu Return On Equity (ROE) dan Return On Asset (ROA), akan tetapi dalam penelitian ini untuk mengukur profitabilitas perbankan peneliti menggunakan ROA (Return On Asset) sebagai suatu indikator profitabilitas perbankan, dikarenakan rasio keungan ROA menilai profitabilitas dari seluruh asset atau sumber daya yang dimiliki oleh perbankan, sedangkan rasio keuangan ROE hanya menilai dari segi pengembalian modal, sehingga  peneliti  merasa    penilain  profitabilitas  dengan  rasio  ROA  dinilai  lebih  efektif dibandingkan dengan penilaian ROE.
Faktor  penentu  profitabilitas  dapat  dilihat  dari  faktor  internalnya  yang  meliputi kecukupan  modal,  Asset,  Manajemen,  Earning  dan  liquidity.  Karena  dari  faktor  internal menggambarkan kondisi perbankan dan kinerja perbankan selama menjalankan aktifitasnya sebagai lembaga  intermediasi. Gambaran mengenai kinerja  perbankan dapat dilihat dari laporan  keuangan  yang  bersangkutan.  Dalam  penelitian  ini  terdapat  rasio-rasio  yang dipergunakan untuk menilai tingkatkesehatan bank yaitu rasio NPL, LDR dan Profitabilitas yang diproksikan terhadap ROA.
ROA  digunakan  untuk  mengukur  seberapa  efisien  perusahaan  dalam  mengelola asetnya  untuk  menghasilkan  laba  dalam  suatuperiode.  Hal  ini  sejalan  dengan  yang dikemukakan Weston dan Copeland (1995) bahwa semakin tinggi tingkat laba maka akan semakin tinggi pula Return on Assetnya, karna hasil pengembalian dari harta serta dapat di pergunakan  untuk  mengukur  efektifitas  perusahaan  dalam  memanfaatkan  seluruh sumberdaya yang ada dalam perusahaan (Irfan Fahmi, 2015).
Penyaluran  kredit  yang  dilakukan  sebagai  salah  satu  sumber  utama  pendapatan bank, tidak semata-mata akan selalu memperoleh keuntungan. Penyaluran kredit juga tidak menutup kemungkinan akan mengalami suatu risiko kredit  yang dapat  merugikan pihak bank.  Besarnya  jumlah  kredit  yang  diberikan  akan  mengakibatkan  besarnya  risiko  yang ditanggung  oleh  pihak  bank  yang  bersangkutan  akibat  dari  besarnya  kredit  bermasalah yang terjadi dalam suatu bank (Km. Suli Astrini, et.al, 2014)
Risiko  utama  industry  perbankan  adalah  tingkat  kredit  macet,  yang  digambarkan melalui rasio NPL (Net Performing Loan). NPL adalah rasio keuangan yang di gunakan untuk mengukur kualitas kredit suatu bank, hal ini penting karna jika kredit macet berarti kerugian bagi bank yang bersangkutan. Oleh karena itu penyaluran kredit harus di dasarkan pada prinsip kehati-hatian dan dengan system yang baik dan benar. NPL ( Non-Performing Loan) yang   besar menunjukkan   bank   tersebut terdapat banyak kredit bermasalah yang dapat mengakibatkan kerugian bagi  bank tersebut.  Dengan demikian semakin kecil NPL (Non- Performing Loan) menunjukkan bank tersebut semakin bagus kualitas asetnya demikian juga sebaliknya. Kualitas kredit dapat dilihat dari besar kecilnya persentase dari NPL atau kredit macet.  Bank  Indonesia  melalui  peraturan  Bank  Indonesia  No.23/2/PBI/2021  sudah menetapkan batas maksimal dari NPL atau kredit macet yaitu 5%. Semakin kecil persentase dari NPL, maka bank akan mendapatkan profitabilitas yang stabil.
Semakin besar jumlah kredit yang disalurkan maka akan memberikan konsekuensi semakin  besarnya  risiko  yang  harus  ditanggung  oleh  pihak  bank  yaitu  risiko  tingkat kemacetan dan risiko likuiditas. LDR ( Loan deposit ratio) menggambarkan kemampuan bank membayar kembali penarikan yang dilakukan oleh nasabah dengan mengandalkan kredit yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya.  Besarnya  LDR  sebuah  Bank  mampu menggambarkan  besarnya  peluang  munculnya  risiko  kredit,  artinya  semakin  tinggi  LDR sebuah bank, maka semakin tinggi pula peluang risiko kredit yang bermasalah yang akan terjadi (Dendawijaya, 2005).
LDR merupakan salah  satu rasio yang digunakan untuk mengukur  likuiditas bank. Likuiditas  adalah  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk  membayar  kewajiban  jangka pendeknya  secara  tepat  waktu,  suatu  bank  dianggap  likuid  apabila  bank  tersebut mempunyai kesanggupan untuk membayar penarikan giro, tabungan, deposito berjangka, pinjaman  bank  yang  segera  jatuh  tempo,  pemenuhan  permintaan  kredit  tanpa  adanya penundaan dari kredit yang telah direalisasikan. Dalam hal ini bank dituntut untuk mampu dalam membayar kembali ketika deposan menarik kembali dananya (Irfan Fahmi,2015).
Berbeda dengan rasio lainnya, pencapaian LDR yang bagus adalah apabila nilai LDR masih dalam batas yang ditetapkan BankIndonesia. LDR yang terlalu tinggi maupun terlalu
rendah tidak akan bagus bagi bank. Berdasarkan Peraturan Bank Idonesia No. 178 Tahun 2015 yakni batas minimal LDR 78% dan batas maksimal 92%. Sehingga semakin tinggi LDR maka profitabilitas  perbankan  akan  meningkat  (dengan  asumsi  bank  tersebut  mampu menyalurkan kreditnya dengan baik), dengan meningkatnya profitbilitas perbankan, maka kinerja  perbankan  semakin  baik,  sehingga  besar  kecilnya  rasio  LDR  suatu  bank  akan mempengaruhi tingkat profitabilitas bank tersebut.
Dalam menilai rasio keuangan perbankan pada penelitian ini peneliti meggunakan dua rasio keuangan yaitu:
1. NPL ( Non-Performing Loan) sebagai rasio risiko kredit dan
2. LDR ( Loan Deposit Ratio) sebagai rasio likuiditas
Sedangkan  untuk  rasio  profitabilitas  perbankan  pada  penelitian  ini  peneliti menggunakan Rasio profitabiltas ROA (Return on Asset) sebagai tingkat pegembalian asset.
Tabel 1.1 Perkembangan   NPL, LDR dan ROA rata-rata Bank Internasional dan Bank
Nasional Go Public Tahun NPL LDR ROA 2022 1,820 82,37 1,640 2021 1,610 83,64 1,730 2020 1,4 83,710 1,600 Rata- Rata 1,61 83,24 1,657
Sumber: idx, Laporan Keuangan Publikasi Tahunan Bank, data diolah.
Mencermati  data  perkembangan  industry  perbankan  dalam  kurun  waktu  2020 sampai  dengan  2022,  terlihat  pada  table  1  diatas  perkembangan  NPL  terhadap  ROA menunjukkan pola yang fluktuatif dan hal ini tidak sesuai dengan teori yang ada, jika rasio NPL  meningkat  maka  seharusnya  ROA  atau  tingkat  profitabilitas  mengalami  penurunan. Dengan  demikian  terdapat  kesenjangan  antara  bukti  empiris  dan  teori  (kesenjangan fenomena), sehingga perlu dilakukan penelitian lanjutan untuk memperjelas pengaruh Rasio keuangan dalam hal ini NPL tersebut terhadap profitabilitas dalam hal ini adalah ROA.
Ketidak sesuaian antara bukti empiris dan teori yang ditunjukkan oleh NPL terhadap ROA tersebut ternyata hampir sama dengan yang ditunjukan oleh LDR terhadap ROA yaitu menunjukan pola yang fluktuatif dan hal ini juga tidak sesuai dengan teori yang ada yaitu semakin tinggi presentase LDR maka profitabilitas dalam hal ini adalah ROA atau tingkat pengembalian asset bank juga akan meningkat.
Dengan adanya   phenomenon   gap   dan   research   gap, maka penulis terdorong untuk  mengadakan  penelitian  atas  variabel-variabel  tersebut  dan  menuangkan  hasilnya dalam tulisan dengan judul “ Analisa Rasio Keuangan NPL dan LDR Terhadap Profitabilitas Pada Bank Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2020- 2022”

## METODE PENELITIAN
Objek penelitian dapat dijelaskan secara umum berupa sasaran yang akan dijadikan bahan suatu penelitian. Objek penelitian ini harus sejalan dengan masalah penelitian yang akan diselidiki. Objek penelitian yang digunakan penulis adalah perusahaan perbankan yang terdaftar  dalam  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  dengan  sasaran  penelitian  populasi  yang digunakan pada penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020 sampai 2022.
Pengambilan sampel adalah proses pengambilan sebagian data dari populasi yang akan digunakan dalam penelitian. Pengambilan sampel pada penelitian ini menggunakan teknik puposive  sampling.  Teknik  ini  mengambil  data  dengan  menggunakan  kriteria tertentu. Kriteria yang digunakan pada penelitian ini adalah perusahaan yang memiliki laba positif. Kriteria yang dimaksud adalah:
1. Perusahaan perbankan yang telah go public di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada kurun waktu penelitian (tahun 2020 - 2022).
2. Tersedia data laporan keuangan selama kurun waktu penelitian (tahun 2020- 2022).
3. Bank yang diteliti masih beroperasi pada periode waktu penelitian (tahun 2020- 2022). Data  dapat  diartikan  sebagai  sesuatu  yang  diketahui  dan  memberikan  informasi mengenai  suatu  fenomena  yang  sedang  terjadi.  Penelitan  ini  menggunakan  jenis  data kuantitatif  yang  menggunakan  data  sekunder  pada  variable  dependen  dan  variabel independen.  Data  kuantitatif  adalah  jenis  data  yang  pengungkapannya  berupa  angka- angka. Variabel dependen dan independen menggunakan data sekunder. Jenis data yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  skunder  yakni  laporan  keuangan  perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama 3 tahun yaitu 2020 sampai tahun 2022.
Data   yang   dikumpulkan   dalam   penelitian   ini adalah   data   sekunder sehingga metode   pengumpulan    data   menggunakan    cara non-participant observation. Data yang berupa variabel NPL, LDR dan ROA merupakan data sekunder, data sekunder adalah data  yang  telah  diolah  seperti  data  hasil  penelitian  kepustakaan,  hasil  dokumentasi penelitian dan laporan keuangan yang telah di publikasikan. Jumlah sampel yang digunakan sebanyak 42 perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama 3 periode tahunan, dari tahun 2020-2022. Semua data yang diperlukan di dapat dari www.idx.co.id dan Bank
Indonesia.

## Hipotesis
H1 : Non Performing Loan ( NPL )  berpengaruh  negative signifikan terhadap Return On Asset (ROA)..
H2 : Loan To Deposit Rasio (LDR) berpengaruh  positif  signifikan terhadap Return On Asset  (ROA)
Teknik Analisis
• Uji Multikolonieritas
• Uji Autokorelasi
• Uji Heteroskidasitas
• Uji Normalitas
• Uji Koefisien Determinasi.
• Uji F (Uji Signifikansi Simultan)
• Uji t (Uji Signifikansi Parameter Individual)

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Gambaran Umum Objek Penelitian
Obyek  penelitian  yang  digunakan  didalam  penelitian  ini  adalah  perusahaan perbankan yang tercatat di Bursa Efek Indonesia periode 2020-2022. Teknik pengambilan sampel   dilakukan melalui metode purposive sampling dengan tujuan untuk mendapatkan sampel yang sesuai dengan tujuan penelitian. Berdasarkan kriteria dengan menggunakan metode purposive sampling.
Dari data di atas dapat diketahui bahwa bank yang sudah go public selama 5 tahun terakhir  sebanyak  42  bank  dan  dengan  data  keuangan  yang  lengkap  dan  tidak  pernah mengalami kerugian kurun waktu 2020-2022 sebanyak 42 Bank. Data yang digunakan dalam penelitian  diambil  dari  Laporan  Keuangan  Publikasi  tahunan  perbankan  yang  menjadi sampel penelitian, khususnya pada Laporan Perhitungan Rasio Keuangan.
Dari hasil uji ANOVA atau uji F di atas di dapat nilai F hitung sebesar 185.264 dengan probabilitasnya 0,000. Karna nilai probabilitasnya lebih kecil dari 5% atau 0,05 maka model regresi dalam penelitian ini dapat digunakan untuk memprediksi ROA atau dapat dikatakan bahwa,  LDR  dan  NPL  secara  simultan  atau  secara  bersama-sama  berpengaruh  terhadap ROA.
Sedangkan  dari  hasil  uji  t  diatas,  dapat  di  jelaskan  bahwa  dari  kedua  variable independen  yang  dimasukan  ke  dalam  model  variable  LDR  dan  NPL  tidak  berpengaruh signikan terhadap ROA, hal ini dapat dilihat dari probablitas siginikansinya yaitu LDR 0,843
dan NPL 0,531 dan nilai kedua variable independennya lebih besar dari 0,05.

## Pengaruh NPL terhadap ROA
NPL  atau  sering  dikatakan  sebagai  rasio  kredit  bermasalah  merupakan  salah  satu indicator  keshatan  bank  dalam  menilai  kinerja  dari  fungsi  bank  sebagai  lembaga intermediasi  antara  pihak  yang  memiliki  dana  dengan  pihak  yang  membutuhkan  dana. Tinginya  tingkat  kredit  bermasalah  menyebabkan  tertundanya  pendapatan  bank  yang seharusnya dapat diterima, sehingga menurunkan tingkat profitabilitas suatu bank (Wildan Farhat Pinasti dan RR. Indah Mustikawati, 2018).
Berdasarkan uji statistic hasil penelitian ini menyatakan NPL berpengaruh negative namun  tidak  signifikan.  Hal  ini  menggambarkan  tinggi  rendahnya  NPL  berpengaruh terhadap  ROA,  namun  pengaruhnya  secara  statistic  tidak  berarti.  Hal  ini  disebabkan perbankan yang terdaftar dalam BEI pada tahun penleitian yaitu tahun 2020-2022 memiliki nilai  rata-rata  NPL  yang  cukup  kecil  yaitu  sebesar  1,61%  dengan  fluktuasi  yang  tidak signifikan dan masih jauh dari standar maksimal yang telah ditetapkan oleh BI yaitu sebesar 5%,  sehingga  perbankan  mempunyai  risiko  kredit  yang  cukup  rendah  dan  tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA. Hasil penelitian ini konsisten dengan penelitian yang dilakukan oleh Jihan Aprilia dan Siti Ragil Aprilia (2018) dan Usman Harun (2016).

## Pengaruh LDR terhadap ROA
LDR  merupakan  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam  memenuhi kewajiban yang harus dipenuhi. Sehingga semakin besar LDR maka kesempatan bank dalam mendapatkan  keuntungan  akan  semakin  besar  (dengan  asumsi  bank  tersebut  mampu menyalurkan  kreditnya  secara  efektif),  dengan  meningkatnya  keuntungan  bank,  maka kinerja bank juga ikut meningkat. Dengan demikian besar atau kecilnya LDR mempnegaruhi kinerja suatu bank. Berdasarkan analisis statistic menunjukkan bahwa LDR berpengaruh tidak signifikan terhadap ROA. Hasil penelitian ini menunjukan bahwa LDR berpengaruh terhadap ROA, namun pengaruh tersebut tidak berarti, hal ini dikarenakan fluktuasi rasio LDR tidak signifikan dengan rasio rata-rata perbankan pada tahun periode 2020-2022 sebesar 83,24 diambnag  batas  yang  telah  ditentukan  oleh  BI  yaitu  sebesar  78%-93%,  sehingga menyebabkan  LDR  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA.  Hal  ini  sejalan  dengan penelitian yang dilakukan oleh Esther Novelita dkk (2013) dan Jihan Aprilia dan Siti Ragil Handayani (2018).

## SIMPULAN
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan  maka  dapat  diperoleh  kesimpulan sebagai berikut:
1. NPL  ( Non-Performing  Loan)  berpengaruh  negatif  terhadap  ROA  namun  tidak signifikan,  hal  ini  berarti  tingi  rendahnya  nilai  NPL  mempengaruhi  nilai  ROA,  akan tetapi  pengaruhnya  secara  statistic  tidak  berarti  atau  tidak  signifikan.  Hal  ini disebabkan perbankan yang terdaftar  dalam  BEI pada tahun penleitian yaitu tahun 2020-2022 memiliki nilai rata-rata NPL yang cukup kecil yaitu sebesar 1,61% dengan fluktuasi  yang  tidak  signifikan  dan  masih  jauh  dari  standar  maksimal  yang  telah ditetapkan  oleh  BI  yaitu  sebesar  5%,  sehingga  perbankan  mempunyai  risiko  kredit yang cukup rendah dan tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA.
2. LDR ( Loan Deposit Ratio) berpengaruh terhadap ROA namun tidak signifikan, dari hasil ini  dapat  dijelaskan  bahwa  naik  turunnya  LDR  mempengaruhi  ROA  akan  tetapi keniakian tersebut secara statistic tidak berarti. hal ini dikarenakan fluktuasi rasio LDR tidak  signifikan  dengan  rasio  rata-rata  perbankan  pada  tahun  periode  2020-2022 sebesar 83,24 diambnag batas yang telah ditentukan oleh BI yaitu sebesar 78%-93%, sehingga menyebabkan LDR tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA.

## Implikasi Teoritis
Berdasarkan hasil analisis pada bab sebelumnya, maka implikasi teoritis yang dapat diajukan adalah sebagai berikut:
a. NPL (Non-Performing  Ratio)  pada  hasil  penelitian  ini  berpengaruh  negative namun  tidak  signifikan,  hal  ini  berarti  ada  kecenderungan  bahwa  semakin rendahnya  nilai  NPL  akan  menyebabkan  keuntungan  yang  di  dapatkan  oleh perbankan  semakin  baik,  dan  hal  ini  sejalan  dengan  teori  yang  menyatakan bahwa semakin kecil NPL maka semakin besar keuntungan yang didapatkan oleh perbankan begitupun sebaliknya.
b. LDR (Loan Deposit Ratio) berpengaruh namun tidak signifikan, hal ini berarti ada kecendrungan bahwa kenaikan LDR menyebabkan kenaikan ROA akan kenaikan tersebut tidak cukup berarti, dan hal ini sesuai teori manajemen perbankan yang menyatakan bahwa semakin besar LDR maka keuntungan atau profitabilitas yang didapatkan juga akan semakin besar begitupun sebaliknya.
Implikasi Manajerial
a. Bagi pihak perbankan diharapkan selalu menjaga Rasio NPL yaitu harus di bawah 5% yang merupakan batas maksimal yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia. Penyaluran kredit harus dijaga agar sesuai dengan kondisi ekonomi yang dihadapi
dan selalu memperhatikan prinsip kehati-hatian, strategi penyaluran kredit yang agresif  tidak  selalu  akan  menguntungkan  pihak  perbankan,  terutama  dalam keadaan perekonomian yang tidak pasti. Dari hasil penelitian menunjukan kepada manajemen bank dan investor, bahwa penyaluran kredit yang relative berhati-hati dan  tidak  mengajar  target  yang  terlalu  tinggi  justru  mampu  meningkatkan profitabilitas perbankan. Karena rasio NPL yang yang rendah menunjukan tingkat kredit bermasalah cukup terkontrol, sehingga kerugian bank yang disebabkan oleh risiko kredit juga cukup rendah.
b. Bagi  pihak  emiten,  dengan  melihat  variable  LDR  ( Loan  Deposit  Ratio)  maka diharapkan emiten (perusahaan) dapat menjaga besarnya LDR antara 78%-93% sesuai  dengan  standar  yang  digunakan  oleh  Bank  Indonesia.    Karna  semakin rendahnya  Rasio  LDR  menunjukan  kurang  efektifnya  bank  dalam  menyalurkan dana yang diterima dari masyarakat dalam bentuk kredit, akan tetapi nilai nilai LDR yang  terlalu  tinggi  atau  diatas  dari  ketentuan  BI  menunujukan  semakin  riskan kondisi  likuiditas  suatu  bank.  Oleh  karena  itu  sudah  sepatutnya  perbankan meenjaga rasio LDR sesuai dengan yang telah ditetapkan oleh BI.

## DAFTAR PUSTAKA
Astrini, S., Suwerndra, I. W., & Suwarna, I. K. (2014). Pengaruh Capital Adequacy Ratio, Loan Deposit  Ratio,  dan  Bank  Size  terhadap  Non-Performing  Loan  Lembaga  Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Manajemen, 2.
Anggraeni,  M.  R.,  &  Suardhika,  I.  M.  S.  (2014).  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga,  Kecukupan Modal,  Risiko  Kredit  dan  Suku  Bunga  Kredit  Pada  Profitabilitas. E-Jurnal  Akuntansi Universitas Udayana, 9(1), 27-38.
Christiano, M., Tommy, P., & Saerang, I. (2014). Analisis terhadap rasio-rasio keuangan untuk mengukur  profitabilitas  pada  bank-bank  swasta  yang  go  public  di  Bursa  Efek Indonesia. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 2(4).
Fauziah, H. (2021). Pengaruh NPL, CAR, dan BI Rate terhadap ROA pada Bank Badan Usaha Milik Negara. Indonesian Journal of Economics and Management, 1(2), 352-365.
Hutagalung, E. N., & Ratnawati, K. (2013). Analisa Rasio Keuangan terhadap Kinerja Bank Umum di Indonesia. Jurnal Aplikasi Manajemen, 11(1), 122-130.
Ibrahim, T. (2011). Ragimun. Moral Hazard Dan Pencegahannya Pada Industri Perbankan Di Indonesia. Kemenkeu.
Kurniasari,  C.,  &  Ghozali,  I.  (2013).  Analisis  pengaruh  rasio  CAMEL  dalam  memprediksi financial distress perbankan Indonesia. Diponegoro Journal of Accounting, 98-107.
Maharani,  S.  A.,  Slamet,  A.  R.,  &  Rahman,  F.  (2021).  Pengaruh  CAR,  NPL,  LDR  dan  NIM Terhadap Profitabilitas Perbankan (Studi Kasus Pada Bank Umum yang Terdaftar di BEI Tahun 2017-2019). E-JRM: Elektronik Jurnal Riset Manajemen, 10(07).
Octaviani,  S.,  &  Andriyani,  Y.  (2018).  Pengaruh  Non-Performing  Loan  (NPL)  Dan  Loan  to Deposit  Ratio  (LDR)  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Perusahaan  Perbankan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI). JAK  (Jurnal  Akuntansi)  Kajian  Ilmiah Akuntansi, 5(1), 64-73.
Pinasti, W. F., & Mustikawati, R. I. (2018). Pengaruh CAR, BOPO, NPL, NIM dan LDR terhadap profitabilitas bank umum periode 2011-2015. Nominal: Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen, 7 (1), 126-142.
Prasanjaya, A. Y., & Ramantha, I. W. (2013). Analisis pengaruh rasio CAR, BOPO, LDR dan ukuran  perusahaan  terhadap  profitabilitas  bank  yang  terdaftar  di  BEI. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 4 (1), 230-245.
Septiani, R., & Lestari, P. V. (2016). Pengaruh NPL dan LDR terhadap Profitabilitas dengan CAR  sebagai  variabel  mediasi  pada  PT  BPR  pasarraya  kuta (Doctoral  dissertation, Udayana University).
Siahaan,  D.,  &  Asandimitra,  N.  (2016).  Pengaruh  Likuiditas  Dan  Kualitas  Aset  terhadap Profitabilitas  pada  Bank  Umum  Nasional  (Studi  pada  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2010-2014). BISMA (Bisnis Dan Manajemen), 9(1), 1-12.