## Pelaksanaan Musharakah Di Bank Syariah Mandiri Di Jakarta Indonesia
Prof. Dr. Joni Tamkin Bin Borhan 1
Paturohman Bin Asrori 2

## ABSTRACT
This article a bout the operation partnership in the Bank Syariah Mandiri (BSM), Jakarta, Indonesia. Partnership is one of the Islamic banking principles which has been proposed by Islamic economic experts in the Islamic banking operations but in terms of implementation there  are  differences  in  each  Islamic  bank  particularly  in  the  calculation  of  profits  and losses.  The  methodology  of  the  research  is  based  on  interviews  and  documentation.  Both methods  were  used  to  gather  information  and  data  (primary  and  secondary)  on  the implementation of the partnership system and the performance of bank BSM. The metod of data  analysis  is  based  on  the  comparative  method,  that  is  to  compare  data  form  this  bank under  study.  The  research  has  succesfully  discovered  that  in  general  there  is  in  the implementation of partnership system in this banks from its implementation procedure, the distribution of profits and the termination of partnership contract.

## PENDAHULUAN
Musharakah adalah  suatu  amalan  perkongsian  dalam  pekerjaan  atau  perdagangan yang telah diamalkan oleh setiap manusia yang hidup dalam sebuah komuniti masyarakat. Bahawasanya amalan shirkah telah diamalkan pada masa kerjaan Nabi Dawud .A.S. yakni; pada  suatu  hari  Beliau  kedatangan  dua  orang  yang  sedang  menghadapi  masalah  dalam persharikatannya kerana salah seorang itu berbuat zalim kepada rakan kongsinya akhirnya kedua-dua  orang  itu  memohon  kepada  Nabi  Dawud  A.S.  sebagai  hakim  untuk  memberi keputusan yang seadil-adilnya kepada kedua-dua orang itu. 3
Kemudian,  Nabi  Dawud  A.S.  memberi  keputusan  agar  salah  seorang  rakan  kongsi yang telah berbuat zalim itu supaya mengakui kesalahannya dan memohon ampun kepada Allah SWT. Setelah kedua-dua rakan kongsi itu mendapat keputusan daripada Nabi Dawud A.S., maka kedua-dua rakan itu berislah dan saling maaf memaafkan juga merasa puas atas keputusan itu kerana keputusan itu benar-benar adil. 4
Selanjutnya,  bahawa  amalan  Sharikah  ini  sudah  diamalkan  oleh  masyarakat  Arab sebelum  Islam  yakni  sejak  masa  kerajaan  Babilon  bahkan  pada  masa  kerajaan  Romawi mengenai  undang-undang  persyarikatan  sudah  tersusun  dengan  rapih.  Undang-undang  itu dikenal  dengan  “undang-undang  persaudaraan”,  kerana  didalam  akad  sharikah  itu  ada
1 Professor Di Jabatan Syariah Dan Ekonomi Akademi Pengajian Islam Universiti Malaya.
2 Pelajar Candidat Doktor di Jabatan Syariah Dan Ekonomi Akademi Pengajian Islam Universiti Malaya
3 Al- -23.
4 Al-Qur‟an Surah Sād (38):24-26
prinsip-prinsip  persaudaraan  yang  saling  tolong  menolong  dalam  membina  usaha  atau bentuk lainnya. 5
Begitu juga, Sharikah ini sudah diamalkan oleh masyarakat  Arab Jahiliah sebelum Islam.  Hal  ini  bahawa  pengamalan  Sharikah  itu  dalam  berbagai-bagai  bidang  usaha terutama bidang perniagaan. Sebagaimana Rasulullah SAW semasa remaja sampai dewasa telah  mengamalkan  perniagaan  dengan  perkongsian  untung,  iaitu  Beliau  pernah  diajarkan perniagaan oleh bapa saudaranya Abu Talib sehingga Baginda sendiri pernah meniagakan barang dagangan Siti Khadijah binti Khuwailid R.A. Baginda berdagang bersama Maesarah ke  Negeri  Syam.  Beliau  berdagang  sangat  luar  biasa  kerana  melihat  barang-barang dagangannya dijual habis dan mendapatkan keuntungan yang besar. 6
Hal  ini  jarang  terjadi  pada  peniaga  lainnya,  kerana  Baginda  memiliki  modal  Insan yang  sangat  mulia  seperti:  akhlak  yang  mulia,  amanah  dan  jujur.  Baginda  pulang  dari berdagang  itu  langsung  menyerahkan  semua  hasil  dagangannya  ke  pemilik  barangan  itu iaitu:  Siti  Khadijah  binti  Khuwailid  R.A.  Kemudian  Siti  khadijah  R.A.  bersama  Baginda membahagi  hasil  keuntungan  itu  berdasarkan  kesepakatan  bersama  dan  prinsip-prisip persyarikatan yang berlaku pada masa itu. 7
Setelah Rasulullah SAW diangkat menjadi seorang Rasul untuk membawa misinya menyebarkan  agama  Islam.  Rasulullah  SAW  masih  tetap  memikirkan  dan  mengekalkan amalan Sharikah  yang telah diamalkan semenjak sebelum  Islam datang. Amalan Sharikah adalah  amalan  untuk  membina  usaha  bersama  yang  terkandung  nilai-nilai  saling  tolong- menolong,saling  bantu-membantu  antara  pemilik  modal  dan  pelaku  usaha  sehingga terciptanya  peningkatan  ekonomi  pada  sebuah  masyarakat  Muslim  pada  saat  itu. 8 Firman Allah SWT dalam surah al-Māidah(5):2 iaitu:
 


 



## 


Surah al-Māidah (5):2
Maksudnya:
“...Hendaklah  kamu  bertolong-tolongan  untuk  membuat  kebajikan dan  bertaqwa,  dan  janganlah  kamu  bertolong-tolongan  pada melakukan dosa (maksiat) dan pencerobohan...”.
Lalu Rasulullah SAW pun menegaskan dan mengingatkan kepada Umat Islam agar supaya ketika mereka mengamalkan amalan Sharikah mesti berlaku adil dan jangan saling
5 Su„ūd  bin  Sa„id  al-Duraib  (1989), al-Sharikāt,  (buhuth  fī  al-Iqtisād  al-Islāmiyyi  Limajmū‘ah  min  al- Ulamā’), Al-Mamlakah al-„Arabiyyah al-Su„ūdiyyah: Jāmi„ah al-Imām Muhammad bin Su„ūd al-Islāmiyyah, h. 111-112.
6 Ibid.,
7 Ibid .,
8 Ibid.,
melakukan  khianat  atau  berlaku  zalim  kepada  sesama  rakan  kongsi. 9 Jadi  amalan  shirkah yang  telah  diamalkan  oleh  Rasulullah  SAW  dan  para  sahabatnya 10 dijadikan  sebagai panduan dan pedoman bahagi  umat  Islam pada  masa sekarang. Sehingga amalan sharikah telah dijadikan asas dalam penubuhan  institusi kewangan yang berasaskan nilai-nilai Islam yang  telah  tumbuh  dan  berkembang  di  negara-negara  Islam  seperti:  bank-bank  Islam, takaful dan sebagainya.
Pada tahun 1990an, Indonesia sebagai negara yang penduduknya majoriti menganut agama  Islam  dan  pemerintah  pada  saat  itu  memakai  dan  menggunakan  sistem  ekonomi kapitalis yang merata ke semua sektor ekonomi seperti perbankan dan sebagainya. Namun pihak  pemerintah  masih    sangat  memperhatikan  keinginan  masyarakat  Muslim  untuk menubuhkan sebuah institusi perbankan Islam. Pada tanggal 1 November 1991, Pemerintah ORBA menubuhkan Bank Islam dengan nama P.T. Bank Muamalat Indonesia (BMI). 11
BMI  menjalankan  operasinya  berasaskan  tiga  prinsip,  iaitu  sistem  perkongsian untung  rugi  ( profit  and  loss  sharing ),  sistem  jual  beli,  dan  sistem  fi.  Sistem  perkongsian untung  rugi  ialah  suatu  sistem  yang  meliputi  tata  cara  pembahagian  hasil  usaha  antara penyedia  dana  dengan  pengelola  dana.  Pembahagian  hasil  usaha  ini  boleh  terjadi  antara bank  dengan  penyimpan  dana,  mahupun  antara  bank  dengan  pelanggan  penerima  dana.
Bentuk produk yang berdasarkan prinsip ini adalah mudarabah dan mushārakah. 12
Kemudian pada tahun 1997, sebagaimana kita ketahui, Indonesia mengalami krisis kewangan  (moneter)  dan  ekonomi,    kemudian  diiringi    dengan  krisis  politik  kebangsaan sehingga membawa impak  yang sangat besar terhadap sektor ekonomi, politik,  sosial dan budaya. 13
Krisis  tersebut  membawa  impak  yang  amat  teruk  terhadap  perbankan  Indonesia yang dimonopoli oleh bank-bank konvensional, sehingga ia tidak mampu beroperasi. Maka kerajaan  Indonesia  mengambil  beberapa  polisi  iaitu    dengan  menstrukturkan  kembali sebahagian bank-bank yang masih mungkin  beroperasi. 14 Lahirnya Undang-Undang (UU) No.  10  1998,  pada  bulan  November  1998    yang  merupakan  penyempurnaan    Undang- Undang  (UU)  No.  7  1992  tentang  perbankan  telah  memberi  ruang  yang  sangat  baik terhadap  lahirnya  bank-bank  syariah  (Islam)  di  Indonesia.  Undang-undang  tersebut  telah mengatur  secara  keseluruhan  pelaksanaan  bank-bank  syariah    atau  dengan  cara  membuka cawangan khusus syariah. 15
Dalam  kesempatan  seperti  itu,  PT.  Bank  Susila  Bakti  (BSB)  yang  dimiliki  oleh Yayasan  Kesejahteraan  Pegawai  PT.  Bank  Dagang  Negara  (BDN)  dan  PT.  Mahkota
9 Sulaymān Ibn al-„Ash„ath Ibn Ishaq Ibn Bashīr al-Sajastānī (t.t), Sunan Abī Dāwud, Kitāb al-Buyū‘, Bāb fī al-Shirkah, No. 3383, j.3. Bayrūt: Dār Ihya al-Sunnah al-Nabawiyyah, h. 256.
10 Al-Imām al-Hāfiz Abī „Abd Allāh Muhammad bin Ismā„īl bin Ibrāhīm bin al-Mughīrah bin Bardizbah al- Bukhārī (2000M), Sahīh al-Bukhārī, Kitāb al-Shirkah, Hadis No: 2483-2507, (al-Kutub al-Sittah) , Al- Riyād: Dār al-Salām, h. 195-197.
11 M.Syafi‟i  Antonio  Dan  Karnaen  Perwataatmadja  (1992), Apa  Dan  Bagaimana  Bank  Islam .  Yogyakarta: Penerbit Dana Bhakti Wakaf, h. 85.
12 Ibid., h. 88.
13 Sejarah Ringkas (2004), Laporan Tahunan 2004 . Jakarta: P.T. Bank Syariah Mandiri, h. 28.
14 Ibid ., h. 28.
15 Ibid .
Prestasi  berupaya  keluar  dari  krisis  1997-1999  dengan  berbagai  cara  iaitu  dengan mengambil  langkah-langkah  penyatuan.  Berkat  peluang  yang  diberikan  oleh  UU  No  10 tahun 1998,  akhirnya BSB  memilih langkah penukaran menjadi bank syariah. 16
Ketika    BSB  dalam  proses  menjadi  bank  syariah,  empat  bank  (Bank  Dagang Negara, Bank Bumi Daya, Bank Exim dan Bapindo) disatukan ( merger ) menjadi  PT. Bank Mandiri  (Persero)  pada  tanggal  31  Julai  1999.  Maka  BSB  pun    menjadi  milik  PT.  Bank Mandiri  (Perseroan).  Rencana  perubahan  PT.  Bank  Susila  Bakti  (BSB)  menjadi  bank syariah  dengan  nama  Bank  Syariah  Sakinah  (BSS)  diambil  alih  oleh  Bank  Mandiri  yang punya rencana membuka unit syariah. 17
PT.  Bank  Mandiri  (Persero)  selaku  pemilik  baru  mendukung  sepenuhnya  dan melanjutkan  perubahan  seperti  keinginan  pemilik  lama,  iaitu  merubah  PT  Bank  Susila Bakti menjadi bank syariah, sejalan dengan keinginan PT. Bank Mandiri untuk membentuk unit syariah. Langkah awal  perubahan itu adalah dengan merubah Anggaran Dasar tentang nama  PT.Bank  Susila  Bakti  (BSB)  menjadi  PT.Bank  Syariah  Sakinah  (BSS)  berdasarkan Akte Notaris; Ny. Machrani M.S. SH, No. 29 pada tanggal 19 Mei 1999. Kemudian melalui Akte  Notaris  Sutjipto,  SH,  No.  23    pada  tanggal  8  September  1999,      nama  PT.  Bank Syariah Sakinah Mandiri diubah menjadi PT. Bank Syariah Mandiri(BSM). 18
Pada tanggal  25 Oktober 1999, Bank  Indonesia selaku Bank Central  melalui Surat Keputusan  Gabenor  Bank  Indonesia  No.  1/24/KEP.BI  /1999  memperoleh    pengesahan tentang perubahan kegiatan usaha Bank Susila Bakti (BSB) menjadi bank yang beroperasi berdasarkan  prinsip  syariah.  Kemudian  diikuti    dengan  Surat  Keputusan  Deputi  Gabenor Senior  Bank  Indonesia  No.  1/1/KEP.DGS/1999  untuk  merubah  nama  PT.  Bank  Susila Bakti  menjadi  PT.  Bank  Syariah  Mandiri  sebagai  cawangan  syarikat  PT.  Bank  Mandiri (Persero). 19
Pada hari Isnin tanggal 25 Rajab 1420 H/ tanggal 1 November 1999 merupakan hari pertama  beroperasinya  PT  Bank  Syariah  Mandiri  (BSM)  dengan  modal  awal  1  Trilion Rupiah.  Kelahiran  PT.  Bank  Syariah  Mandiri  merupakan  buah  usaha  para  pengasas  bank syariah  (Islam)  di  PT.  Bank  Susila  Bakti  (BSB)  dan  pengurusan  PT.  Bank  Mandiri  yang memandang penting kehadiran bank syariah di lingkungan PT. Bank Mandiri (Perseroan). PT.  Bank  Syariah  Mandiri  hadir  sebagai  bank  yang  menggabungkan  idealisme  usaha dengan  nilai-nilai  Islam  yang  melandasi  operasinya.  Keselarasan  antara  idealisme  usaha dan  nilai-nilai  Islam  inilah  yang  menjadi  salah  satu  kelebihan  PT.  Bank  Syariah  Mandiri dalam ikut serta  membangun kembali  perbankan di Indonesia. 20
Melihat  perkembangan  perbankan  yang  berasaskan  Islam  di  Indonesia  dan  sistem ekonomi Islam yang dijadikan sebagai jalan alternatif untuk mengatasi krisis ekonomi yang belum  berakhir,  maka  pengkaji  berpendapat  bahawa  prinsip  operasional  dalam  perbankan Islam sangat penting untuk dikaji, terutama  prinsip perkongsian untung rugi ( mushārakah ). Perkongsian ini  sangat  memainkan peranan penting dalam perbankan Islam.
16 Sejarah Ringkas (2002), Laporan Tahunan 2002 . Jakarta: P.T. Bank Syariah Mandiri, h. 8.
17 Ibid .
18 Ibid.
19 Sejarah Ringkas (2004), op.cit ., h. 30.
20 Ibid.
Sistem mushārakah ini adalah salah satu trade mark bank Islam dalam pengamalan perbankan  Islam  dan  ia  sebagai  bentuk  perkongsian  yang  sudah  teruji  sejak  masa  dahulu dan diiktiraf sebagai  instrumen pembiayaan dalam  perbankan  Islam  kerana ia mempunyai nilai-nilai  kebersamaan,  keadilan  dan  sebagainya  dalam  membina  usaha  antara  bank  dan rakan kongsi.
Bank-bank  Islam  dalam  menjalankan  sistem  pembiayaan  kontrak musharakah dengan  rakan shirkah dalam  mengelola  projek  usaha  bersama.  Kedua-dua  mereka  dalam pembahagian  hasil  ( profit  and  loss  sharing )  berdasarkan  kesepakatan  bersama.  Adapun setiap  bank-bank  Islam  mempunyai  metode  pembahagian  keuntungan  yang  berbeza-beza dengan rakan-rakan shirkah nya.

## TEORI MUSHARAKAH
1. Pengertian Mushārakah
Kata mushārakah sering  juga  dipadankan  maknanya  dengan  kata shirkah dan sharikah .  Secara  bahasa  bermakna  percampuran  ( al-khalat ). 21 Kata sharaka dalam  al- Quran  terdapat  170  kali  yang  mempunyai  erti  atau  maksud  yang  semuanya    hampir  sama iaitu  bersyarikat, 22 bersekutu, 23 bercampur,  berkongsi  dan  atau  maksud  yang  bersesuaian dengan pesan yang terkandung dalam ayat-ayat al-Quran itu 24 .
Kata shirkah menurut ulama  fiqh bermaksud percampuran salah satu harta dengan harta  lainnya,  hingga  tidak  dapat  dibezakan  lagi  sebahagian  dari  keduanya. 25 Begitu  juga sebaliknya kata al-khalat bermaksud shirkah ,  ini boleh kita melihat dalam kitab tafsir al- Baghawi 26 .  Sedangkan    dalam  kitab  tafsir  pimpinan  al-Rahman  perkataan al-khalat ditafsirkan  sebagai  pergaulan  dan  perhubungan  dalam  berbagai-bagai  kehidupan 27 yang maksudnya  bersyarikat.  Maksud  di  atas  boleh  dilihat  dalam  Al-Quran  surah  Sad  (38):24 iaitu:


  

 

21 Abu al-Fādil Jamāl al-Dīn Muhammad Ibn Mukrim Ibn Manzur al-Afrīqī al-Misrī (t.t), Lisān al-‘Arab , j.10. Bayrut: Dar al-Sadir, h. 448. Sayyid Muhammad Murtadā al-Zabidī (1306 H), Tāj al-‘Ayrūs, j.7. al-Misrī: al- Khayriyyah al-Mansa„ah, h. 148.
22 Lihat al-Quran surah al-Anfal (8):41. Surah al-Zumar (39):29.
23 Lihat al-Quran surah Taha (20):32.
24 Muhammad Hasan al-Hamisi (t.t.), Al-Qur’an Tafsir wa Bayan ma‘a Asbab al-Nuzul li al- Suyuti .  Bayrut: Dar al-Rashid, hh. 119-120.
25 Hasan Ayyūb (1998), Fiqh al-Mu‘amalah al-Maliyyah fi al-Islām . Kaherah: Dar al- Tawzi‘ wa al-Nashar al-Islamiyyah ,    h.  233.  Akmal  al-Dīn  Muhammad  Ibn  Mahmud  al-Babarah  (t.t.), Sharh  al-‘Inayah  ‘alā  al- Hidayah , j.6. Bayrūt:  Dār al-Fikr, h. 152. Abd al-Rahman al Jaziri (1994), Kitab al Fiqh ‘ala Madhāhib al- Arba‘ah , j.3. Kaherah: Dar al Hadīth, h. 63.
26 Al-Imam Abu Muhammad al-Husayn Ibn Mas„ud al-Farra al-Baghawi al-Shafi„i (1993), Tafsir Ma‘alim al- Tanzil , j.4. Bayrut: Dar al-Kutub al-„Ilmiyyah, h. 47.
27 Sheikh  Abdullah  Basmeih  (2000), Tafsir  Pimpinan  Ar-Rahman  Kepada  Pengertian  AL-Qur’an ,  c.  XIII. Kuala Lumpur: Darulfikir, h. 1206.

##  


   ...
Surah Sad (38): 24
Maksudnya:
“Dan  sesungguhnya  kebanyakan  dari  orang-orang  yang  bergaul  dan berhubungan  (dalam  berbagai-bagai  lapangan  hidup),  setengahnya  berlaku zalim  kepada  sesetengahnya  yang  lain,  kecuali  orang-orang  yang  beriman dan beramal salih; sedang mereka amatlah sedikit” 28
Pengertian shirkah secara  umum  menurut  istilah  ahli  fiqh  adalah  akad  antara  dua orang mushtarik terhadap  pengurusan  harta  dan  perdagangan. 29 Namun  demikian  terdapat berbagai-bagai  definisi  diberikan  oleh  fuqaha  dari  mazhab  yang  berbeza.    Ulama  mazhab al-Mālik 30 mendefinisikan shirkah sebagai  suatu  izin  kedua  rakan mushtarik atau  lebih yang  bersyarikat  bagi  pengurusan  harta  bersama  mereka.  Setiap  rakan mushtarik mempunyai  hak  pengurusan  benda  tersebut.  Menurut  ulama  dalam  mazhab  al-Hanbali, 31 “ sharikah ”  ialah  bersama  (berhimpun)    antara  dua  rakan mushtarik atau  lebih  dalam memperoleh  hak  atau tasarruf (kuasa  pengurusan), shirkah menurut  ulama  mazhab  ini terbahagi menjadi dua, iaitu; pertama shirkah al-Mal dan kedua shirkah al-‘uqud .
Ulama  mazhab al-Syafi„i berpendapat bahawa sharikah adalah ketentuan hak atas sesuatu  bagi  dua  orang  atau  lebih  secara  milik  bersama. 32 Sedangkan  menurut  ulama mazhab  al-Hanafi,  “ sharikah ”  ( shirkah )  ialah  suatu  kontrak  antara  dua  orang  yang bersyarikat dalam modal dan untung. 33
Kesimpulan  dari  semua  pendapat  mengenai  definisi  atau  pengertian shirkah menurut  hasil  analisis  al-Zuhaylī  dalam  kitabnya al-Fiqh  al-Islami  wa  Adillatuh menjelaskan  bahawa  definisi  Ulama  mazhab  al-Hanafi  ini  yang  bersesuaian  berbanding dengan definisi lainnya, kerana definisi ini mengungkapkan sharikah sebagai suatu kontrak. Sedangkan  definisi  yang  lain  adalah  melihat  kepada  tujuan  kontrak  atau  kesan  daripada berlakunya  syarikat. 34 Sedangkan  menurut  penulis  bahawa  definisi  yang  telah  dijelaskan oleh ulama mazhab itu mempunyai maksud dan kesan yang berbeza-beza dalam memahami
28 Semua terjemahan al-Quran dalam kajian ini berpandukan kepada: Sheikh Abdullah Basmeih (2000), Tafsir Pimpinan Ar-Rahman Kepada Pengertian AL-Qur’an , c. XIII. Kuala Lumpur: Darulfikir.
29 Hasan Ayyub (1998), op. cit . , h. 233.
30 Abu „Abd Allah Muhammad Ibn „Abd  Allah Ibn „Alī (t.t), Sharh al-Khurshī ‘alā Mukhtasar Khalīl , j. 6. Bayrūt: Dār Sādir,  h. 38.
31 Shams  al-Din  Abi  al-Farj  „Abd  al-Rahman  Ibn  Abi  „Umar    Muhammad  Ibn  Ahmad  Ibn  Qudamah  al- Muqaddasi(t.t), al-Sharh al-Kabir ‘ala Matan al-Miqna „,j.5. Lubnan, Bayrut : Dar al-Fikr, h. 109. 32 Muhammad  Ibn  Ahmad  al-Sharbini  al-Khatib, Mughni  al-Muhtaj ,  j.2.  Bayrut:  Dar  Ihya„  al-Turath  al- „Arabi, h. 211.
33 Al-Imam  Kamal  al-Din  Muhammad  Ibn  „Abd  al-Wahid  al-Siwasi  al-Sakandari  Ibn  al-Hamam  al- Hanafi(1995), Sharh Fath al-Qadir ‘ala al-Hidayah , j.6. Lubnan, Bayrut: Dar al-Fikr, h. 143 34 Wahbah  al-Zuhaylī  (1995), Fiqh  al-Islam  wa  Adillatuh , j. 4.    Damshik:  Dar  al-Fikr,  h.  792.  Sayyid  Sābiq (1994), Fiqh al- Sunah , j. 3. Kaherah: Dar al-Fatah, h. 258. Ibn al-Hamam(1995), op.cit ., h. 143
kata Shirkah .  Tapi  intinya  bahawa shirkah adalah  suatu  ikatan  kontrak  antara  dua  orang atau lebih dalam bersyarikat.
2. Dalil-dalil yang Berkaitan dengan Mushārakah
Shirkah itu harus dan ketentuan keharusan atau boleh itu penjelasannya terkandung dalam al-Quran, al-Hadis dan al-Ijma„.
a.Al-Quran
Dalam Al-Quran terdapat ayat-ayat yang menjelaskan tentang dalil yang berkaitan dengan keharusan untuk perkongsian ( mushārakah ) iaitu:
1. Firman Allah :
     ...

## Surah al-Nisa‟ (4): 12
Maksudnya:
“…Maka mereka bersekutu pada sepertiga (dengan mendapat sama banyak lelaki dan perempuan)…”.
2. Firman Allah :

 
 

  
 


   ...

## Surah Sad (38): 24
Maksudnya:
“… Dan  sesungguhnya  kebanyakan  dari  orang-orang  yang  bergaul  dan berhubungan  (dalam  berbagai-bagai  lapangan  hidup),  setengahnya berlaku zalim  kepada  setengah  yang  lain,  kecuali  orang  yang  beriman  dan  beramal salih; sedang mereka amat sedikit!”...
3. Firman Allah :
    
 
  
  
Surah Al-Zumar (39): 29
Maksudnya:
“Allah memberikan satu misal perbandingan: seorang hamba laki-laki (budak) yang  dimiliki  oleh  beberapa  orang  yang  berkongsi  yang  bertentangan  tabiat dan  kemahuannya;  dan  seorang  hamba  lelaki  yang  lain  hanya  dimiliki    oleh seorang sahaja;adakah kedua-kedua itu sama keadaannya?...”.
4. Firman Allah:

        
  
   
  

   


## 


Surah Al-Rum (30): 28.
Maksudnya:
“Ia  mengemukakan  kepada  kamu  satu  misal  perbandingan  dari  keadaan  diri kamu  sendiri,  iaitu:  Relakan  kamu  menerima  sebahagian  dari  hamba-hamba abdi  yang  kamu  miliki  itu  menjadi  kongsi-kongsi  kamu  pada  harta  benda yang  Kami  telah  kurniakan  kepada  kamu,  supaya  dengan  penerimaan  kamu itu, mereka dengan kamu menjadi sama-sama berhak padanya, sehingga kamu pun  tidak  berani(menguruskan  harta  benda  itu  dengan  tiada  persetujuan) mereka,  sebagaimana  kamu  tidak  berani(berbuat  demikian  dengan  orang- orang  yang  berkongsi  dengan  kamu  –  yang  setaraf  dengan)  diri  kamu? Demikianlah  Kami  menjelaskan  keterangan-keterangan  satu  persatu  bagi orang-orang yang menggunakan akal untuk memahaminya”.

## b. Al-Sunnah
Ada beberapa hadis Rasulullah S.A.W. yang menjelaskan tentang mushārakah yakni:
1.  Hadis  Qudsi  yang  diriwayatkan  daripada  Abu  Hurayrah  bahawa  Rasulullah  S.A.W. meriwayatkan yang Allah S.W.T. berfirman:
ارإف , اًْذحأ ٍخٚ ىن اي ٍٛكٚرشنا ثناث اَأ آًُٛت ٍي تجرخ اَاخ
)دٔادٕتأ ِأر( 35 .
Maksudnya:
“ Aku  adalah  orang  ketiga  bersama-sama  dengan  rakan shirkah ,  selama masing-masing  mereka  tidak  mengkhianati  yang  lain.  Jika  salah  seorang masing-masing  mereka  mengkhianati  yang  lain  maka  aku  meninggalkan (khiyar)mereka berdua.”(H.R.Abu Daud).
2. Hadis Rasulullah S.A.W. bersabda:
لاق  ٗسٕي ٗتأ ٍع
ٗف  إهيرأ ارإ ٍٛٚرعشلأا ٌإ :صلى الله عليه وسلم الله لٕسر لاق: ىْذُع ٌاكاي إعًج ةُٚذًنات ىٓناٛع واعط مق ٔأ ىْدازأ تُٛف، ٔسغنا ِأر  (  ىُٓي  اَأٔ  ُٗي  ىٓف  ,ةٕٚسنات  ىُٓٛت  ًِٕستقا  ىث  ،ذحأ  بٕث  ٗف )ٖراخثنا
36
Maksudnya:
“Dari  Abi  Musa  berkata:  Rasulullah  S.A.W.  bersabda:  „Sesungguhnya kaum  Asy„ari pergi  berperang, lalu perbekalan mereka berkurang,  atau persediaan makanan keluarga mereka tinggal  sedikit  di  Madinah, maka mereka  bersama-sama  mengumpulkan  bahan  makanan  itu  pada  suatu tempat,  kemudian  membahagikannya  di  antara  mereka  dengan  adil, maka bagian  mereka  dari ku dan bagian dari mereka.
(H.R . Bukhari ).
3. Rasulullah S.A.W. bersabda:
ٛهع الله مص ٙثُهن لاق َّأ ,ةئاسنا ٙتأ ٍت ةئاسنا ٍعٔ
تُك :ىهسٔ ّنأٔ ّ لا  كٚرش  رٛخ  تُكف  ,ةٛهْاجنا  ٙف  ٙكٚرش ٘راًت  لأ  ,٘راذت ذًحأ  ِأر( .)ّجاي ٍتأ ,دٔاد ٕتأٔ 37
Maksudnya:
“Bahawasanya  As-Sa‟ib  Ibn  Abi  As-Sa‟ib  berkata  kepada  Nabi  S.A.W.: Engkau adalah rakan perniagaan ku di masa jahiliah, maka engkau adalah kongsi  yang  paling  baik.  Engkau  tidak  berpura-pura  berlaku  sopan
35 Sulayman Ibn al-„Ash„ath Ibn Ishaq Ibn Bashir al-Sajastani (t.t), Sunan Abi Dawud , Kitab al-Buyu‘, Bab fi al-Shirkah , No. 3383,  j.3. Bayrut: Dar Ihya‟ al-Sunnah al-Nabawiyyah, h. 256.
36 „Abd Allah Muhammad Ibn Isma„il Ibn Ibrahim Ibn al-Mughirah al-Bukhari(t.t.), Sahih al-Bukhari , Kitab al-Sirkah, Bab al-Shirkah fi al-Ta‘am wa al-Nahd , No.2486, j.3. Lubnan- Bayrut: Dar al-Arqam, h. 625.
37 Abu „Abd Allah Muhammad Ibn Yazid al-Quzwayni (1395 H), Sunan Ibn Majah , Kitab al-Tijarah, Bab al- Shirkah wa al-Mudarabah , No. 2288, j. 2. Bayrut: Dar Ihya‟ al-Turath, h. 768.
terhadap diri ku, dan engkau tidak membantah aku”.(H.R . AbuDawud dan Ibn Majah ).
4. Rasulullah S.A.W. bersabda:
ٗسٕي اُثذح ٍتا إ مٛعاًس ٍتا ةٚرٕٚج اُثذح , ًسا ءا الله ذثع ٍع عفاَ ٍع
ىهسٔ ّنأ ّٛهع الله مص الله لٕسر ٗطعأ لاق ُّع الله ٙضر
دٕٓٛنا رثٛخ أ آُي جرخٚ اي رطش ىٓنٔ إْعرسٚٔ إْهًعٚ ٌ . .)ٖراخثنا ِأر(
38
Maksudnya:
“Telah dikhabarkan akan kami oleh Musa ibn Isma„il, telah dikhabarkan akan kami oleh Juwairiyyah ibn Asma‟ dari Nafi„ bahawasanya  „ Abd Allah R A berkata:  bahawa  Rasullah  SAW  telah  memberikan  tanah  khaibar  kepada seorang  Yahudi  untuk  menggarapnya  dan  menanaminya,  bahagian  mereka separuh dari hasil tuaiannya ”(H.R. Al- Bukhari ).

## c. Al-Ijma‟
Kaum  Muslimin  bersepakat  tentang  dibolehkan shirkah (perkongsian)  dalam membina  usaha  perniagaan,  perdagangan,  pengurusan  harta,  dan  sebagainya.  Praktik shirkah yang  dilakukan  oleh  mereka  adalah  berasaskan  kepada  apa  yang  telah  dijelaskan oleh  Allah  SWT  dan  Rasulullah  SAW  dalam  Kitab  al-Quran  dan  Sunnah. 39 Mereka membolehkan  amalan mushārakah secara  umumnya . 40 Akan  tetapi,  mereka  berbeza pandangan    tentang  bagaimana  pelaksanaan,  bentuk-bentuk  atau  jenis-jenis musharakah . Oleh  kerana  itu,  penulis  akan  menjelaskan  lebih  lanjut  tentang  pembahagian  jenis-jenis shirkah .
3. Pembahagian Mushārakah
Shirkah secara garis besarnya terbagi menjadi dua bahagian iaitu shirkah al-amlak dan shirkah al-„uqud. 41

## a. Shirkah al-amlak
Shirkah al-amlak ialah 42 Dua orang atau lebih memiliki suatu barang tanpa adanya akad atau tanpa melalui kontrak. Syarikat ini terbahagi menjadi dua, iaitu:
1) Shirkah  al-ikhtiyariyyah.
Shirkah  al-ikhtiyariyyah ini  berlaku  dengan  perbuatan  dua  pihak  yang  berkongsi. Contohnya  seperti:  kedua-duanya  membeli  suatu  barang  secara  bersama-sama,  kedua- duanya menerima pemberian hadiah dari seseorang, kedua-duanya menerima suatu barang
38 al-Bukhari, op. cit ., Kitab al-Shirkah, Bab Musharakah al-Dhimmiyyi wa al-Mushrikin fi al-Muzara‘ah, No. 2499,  h. 628.
39 Sayyid Sabiq (1994), op. cit ., h. 258.Al-Zuhayli (1995), op. cit ., h. 793.  Hasan Ayyub (1998), op. cit ., h. 233.
40 Ibn Qudamah (t.t), op. cit ., h. 109.
41 Pembahagian  shirkah di atas,  menurut pendapat  ulama  mazhab al-Hanafiyyah.  Lihat  Al Jaziri (1994), op. cit ., h. 63.
42 Al-Zuhayli(1995), op. cit ., h.  794.  Sayyid Sabiq (1994), op. cit ., h. 258.
yang  diwasiatkan  untuk  mereka,  kedua-duanya  menerima  suatu  barang  yang  dihibahkan kepada mereka.  Sehingga barang-barang itu adalah menjadi barang shirkah (kongsi) antara mereka berdua. Sharikah itu terkenal sebagai shirkah al-amlak. 43
2). Shirkah  al-Jabariyyah Shirkah  al-jabariyyah 44 adalah shirkah yang  disabitkan  kepada  dua  orang  atau lebih tanpa adanya perbuatan yang dilakukan kedua-duanya. Contohnya seperti: dua orang mewarisi satu barang, maka barang yang diwarisi itu adalah menjadi milik bersama (harta kongsi) antara mereka berdua. Shirkah ini dikenal sebagai shirkah al-amlak .
Hukum  kedua-dua shirkah ini  adalah  salah  seorang  rakan shirkah dikira  sebagai orang  asing  pada  bahagian  (saham)  rakan shirkah lainnya.  Menurut  ulama  al-Malikiyyah, rakan shirkah tidak boleh melakukan membuat pengurusan ( tasarruf ) ke atas bahagian itu tanpa adanya izin dari rakan shirkah lainnya. 45 Menurut ulama al-Hanafiyyah salah seorang rakan  kongsi  boleh  melakukan  pengurusan  ke  atas  harta shirkah itu  tanpa  meminta  izin pada  rakan shirkah lainnya. 46 Sebab  hal  itu  boleh  terjadi,  kerana  rakan shirkah tidak mempunyai kuasa ke atas bahagian kepunyaan rakan shirkah nya.
b. Shirkah al ‘Uqud (Syarikat Kontrak)
Shirkah  al-‘uqud 47 ialah  akad  (kontrak)  antara  dua  orang  atau  lebih  untuk bersyarikat  (berkongsi)  dalam  harta  dan  keuntungan. Shirkah ini  mempunyai  beberapa rukun akan tetapi ulama mazhab berbeza pendapat iaitu: pertama, menurut pendapat ulama mazhab  al-Hanafi, 48 bahawa  rukun shirkah „ uqud (kontrak)  itu  hanya  satu  iaitu: ijab dan qabul . Kerana ia merupakan sesuatu yang paling mendasar bagi setiap rakan shirkah dalam beraqadl. Juga ia boleh menentukan sah atau tidaknya dalam beraqad.
Kedua,  menurut  pendapat  mazhab  al-Maliki,  bahawa  rukun shirkah ada  tiga  iaitu: pertama,  kedua-dua  orang  yang  berakad  (berkontrak),  bagi  orang  yang  berakad  ada  tiga syarat  yang  harus  dipenuhi  yakni:  merdeka,  cerdas  dan  sihat.  Kedua, sighah yakni syaratnya adalah sighah itu berkaitan dengan shirkah menurut adat („ urf ) baik di lihat dari perkataan  mahupun  perbuatan.  Ketiga  modal  ( ra’s  al-mal ),  harta  ini  harus  terpenuhi  tiga syarat  yakni:  kedua-dua  barang  itu  harus  sejenis  misalnya:  emas  dengan  emas,  kedua-dua harta  itu  harus ditasarrufkan ,  ditimbang,  wujudnya  ada, 49 kedua-dua  harta  itu  harus  ada ketika kedua-dua orang itu berakad. 50
Ketiga  menurut  mazhab  al-Syafi„i, 51 bahawa  rukun shirkah „ uqud itu  ada  empat iaitu: pertama sighah , bahawa syarat dalam sighah adalah mencakup tentang hal-hal yang berfaedah  bagi  kedua-dua  orang  yang  berakad  untuk  boleh  saling  memberi  izin  dalam bertasarruf  misalnya  dalam  penjualan  dan  pembelian  atau  sesuatu  yang  serupa  dengan kedua-dua  itu. Kedua dan ketiga adalah  kedu-dua  orang  yang  bersharikah(berkongsi)  itu harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut iaitu: cerdas, baligh dan merdeka. Keempat , modal  ( ra’s  al-mal )  harus  memenuhi  syarat-syarat  seperti;  kedua-dua  harta  harus  sama, percampuran  kedua-dua  harta  itu  terjadi  setelah  atau  sebelum  akad  itu  adalah  sah  dan kedua-dua harta itu tidak boleh berbeza.
43 Al-Zuhayli (1995), op. cit ., h.  794.  Sayyid Sabiq (1994), op. cit ., h. 258.
44 Al-Zuhayli (1995), op. cit ., h. 794. Sayyid Sābiq (1994) , op. cit., h. 258.
45 Al-Jaziri (1994), op. cit ., h. 68.
46 Ibid., h. 64. 47 Al-Zuhayli (1995), op. cit ., h. 794.  Al-Jaziri (1994), op. cit ., h. 63.
48 Ibn al-Hamam (1995), op. cit ., h. 145. Al-Jaziri (1994), op. cit., h. 75.
49 Ibn Qudamah (t.t), op. cit ., h. 127.
50 Al-Jaziri (1994), op. cit., h. 79.
51 Ibid ., h. 81.
Shirkah ‘uqud terbahagi  kepada  empat bahagian iaitu shirkah al-‘inan , shirkah  al- mufawadah , shirkah al-wujuh , dan shirkah al-abdan (al- ‘amal ), dengan penjelasan sebagai berikut:
1. Shirkah al-‘Inan
Shirkah  al-‘inan 52 adalah  kedua-dua  orang  berakad  untuk  bersharikah  (berkongsi) terhadap  kedua-dua  hartanya  untuk  diperdagangkan  atau  diniagakan. Shirkah ini  menurut ulama-ulama  mazhab  bersepakat  hukumnya  boleh 53 dan shirkah ini  tidak  mensyaratkan kedua-dua harta, harga, atau pengurusannya harus sama.
Rukun shirkah al-‘inan ada tiga:
a) Dua rakan shirkah atau lebih yang berakad. Syarat kedua-dua orang rakan shirkah mesti seorang  yang  mempunyai  keahlian  dalam  bidang  pengurusan,  perniagaan,  dan sebagainya. 54
b) Modal  ini  terdiri  daripada  harta,  pekerjaan,  harga.  Bahawa  kedua-dua  harta  itu disyaratkan  mesti  ada  dan  sudah  bercampur  sebelum  akad . 55 Pekerjaan  ( al-‘Amal ) dalam  hal  ini  berkaitan  dengan  perniagaan,  jual  beli,  dan  sebagainya. 56 Harga  di  sini berkaitan  dengan  penaksiran  terhadap  sesuatu  benda  yang  boleh  dijadikan  sebagai modal  penyertaan  dalam  sharikah  maka  dalam  hal  ini,  harga  boleh  dijadikan  modal harus  memenuhi  dua  syarat  iaitu;  pertama,  bahawa  harga  itu  sudah  benar-benar diketahui  oleh  kedua-dua  rakan shirkah .  Kedua,  harga  itu  mesti  ditentukan  dalam jumlah seperti; sepuluh ringgit, seratus ringgit, dan seterusnya. 57
c) Sighah akad  dalam sharikah ini  menunjukkan  segala  sesuatunya  harus  sesuai  dengan adat  („ urf ) baik  dalam  masa  bercakap  atau  perbuatan.    Bahawa  lafaz  akad  mesti bersesuaian  dengan  maksudnya.  Imam  al-Syafi„i  mensyaratkan  dalam sighah itu bahawa  kedua-dua  orang  akad  harus  saling  memberi  pengizinan  dalam  pengurusan misalnya dalam jual beli atau bentuk lainnya. 58
Ulama  mazhab  al-Hanafi  berpendapat  bahawa sharikah ini  boleh  dilakukan  oleh orang  Islam  dengan  orang  kafir  dalam  pengurusan  harta,  perniagaan  atau  juga  usaha lainnya. 59 Sebaliknya  menurut    ulama  mazhab  al-Syafi„i  bahawa shirkah yang  dilakukan oleh orang Islam dengan orang bukan Islam adalah makruh. 60
Selanjutnya  dalam shirkah ini,  bahawa  persamaan  kadar  modal  dan  percampuran modal 61 yang disertakan oleh kedua-dua rakan shirkah tidak dijadikan syarat mutlak dalam sahnya akad, Ini berdasarkan pendapat jumhur al-Fuqaha. 62 Akan tetapi para ulama mazhab
52 Sayyid Sabiq (1994), op. cit ., h. 289.  Al-Zuhayli (1995), op. cit ., h. 796 53 Al-Imam Abu Muhammad al-Husayn Ibn Mas„ud al-Farra‟ al-Baghawi al-Shafi„i (1997), al-Tahdhib fi Fiqh al-Imam al-Shafi‘i , j.4. Bayrut. Lubnan: Dar al-Kutub al-„Ilmiyyah, h. 196.
54 Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 103.
55 Al-Sharbini (t.t), op.cit ., h. 213. 56 Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 136.
57 Muhammad Ibn Ahmad Ibn Rushd al-Qurtubi (2000), Bidayah al-Mujtahid wa Nihayah al-Muqtasid , j. 4. Bayrut: Dar al-Ma„rifah, h. 41.
58 Al-Sharbini (t.t), o p.cit ., h. 213.
59 Al-Jaziri (1994), op.cit ., h. 67. 60 Al-Sharbini (t.t), op.cit ., h. 231.
61 Penjelasan tentang percampuran modal penyertaan dalam sharikah ini lihat, Al-Baghawi, op.cit ., h. 197
62 Ibn Rushd (2000), op.cit. , h. 41. Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 124. al-Sharbini (t.t), op.cit ., h. 213
berbeza pendapat tentang  penyertaan modal apabila terjadi berbeza-beza jenisnya misalnya dirham dengan dinar, dolar dengan rial atau ringgit.
Sebagaimana menurut mazhab al-Hanabilah tidak membolehkan adanya perbezaan dalam  masalah  jenis  wang  modal  yang  disertakan  dalam shirkah ini.  Tetapi  perbezaan dalam  jenis  modal  itu  boleh  disertakan  dalam shirkah ini  dengan  syarat  harus  dijelaskan oleh pihak-pihak yang terbabit dalam shirkah ini ketika masa akad itu berlangsung. 63 Ibn Sirin, Yahya Ibn kathir, ulama mazhab al-Syafi„i, Ishaq, Abu Thur dan Ulama mazhab al- Hanafi memakruhkan masalah perbezaan jenis modal yang disertakan oleh kedua-dua rakan shirkah dalam shirkah ini. 64
Kemudian tentang masalah keuntungan dalam shirkah ini adalah merupakan tujuan yang  paling  asas  bagi  setiap  raka-rakan shirkah ,  bahkan  keuntungan  menurut  sebahagian ulama mazhab fiqh adalah salah satu sebahagian daripada rukun-rukun shirkah ini. 65
Bahawa dalam pembahagian keuntungan, ada dua syarat yang mesti dilakukan oleh rakan-rakan shirkah iaitu;  pertama,  keuntungan  itu  mesti  dinyatakan  dengan  jelas  ketika akad  berlangsung.  Kedua,  keuntungan  itu  mesti  kadar  pembahagian  peratusnya  boleh dinyatakan  dengan  jumlah  yang  tertentu,  tetapi  kadar  jumlah  keuntungan  itu,  mesti diselaraskan dengan modal yang disertakan oleh masing-masing rakan shirkah . 66
2. Shirkah al-Mufawadah
Shirkah  al-mufawadah dari  segi  bahasa  bermakna  persamaan. 67 Shirkah ini  ada pendapat  mengatakan  ia  diambil  daripada  kalimah tafwid ,  sebab  setiap  rakan shirkah menyerahkan  pengurusan  kepada  rakan shirkah lainnya  dalam  semua  keadaan  sama  ada semasa  dia  ada  atau  semasa  ketiadaannya.  Imam  al-Malik  dan  Imam  al-Syafi„i 68 mengatakan  ia  dinamakan mufawadah yang  diambil  daripada tafawad  al-rajulan  fi  al- hadith (kedua-dua orang itu sama-sama memulakan percakapan).
Dari segi istilah pula shirkah mufawadah 69 bermakna dua orang atau lebih berakad (berkontrak)  untuk  bersyarikat  dalam  usaha  perniagaan  atau  perusahaan  dengan  syarat kedua-dua pihak itu mempunyai persamaan pada modal, pada pengurusan dan pada agama mereka. 70 Setiap  rakan shirkah itu  menjadi  penjamin  ( al-kafil )  kepada  rakan shirkah lainnya dalam hak-hak perniagaan sharikah.
Manakala,  hukum shirkah  mufawadah menurut  ulama  mazhab  al-Malik, 71 mazhab al-Hanafi, 72 mazhab  al-Hanabil 73 adalah  boleh.  Ulama  mazhab  al-Hanafi  mensyaratkan
63 Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 124.
64 Hasan Ayyub (1998), op.cit., h. 245.
65 Ibn Rushd (2000), op.cit. , h. 42. Al-Imam  „Alai al-Din  Abi Bakr Ibn Mas„ud al-Kasani al-Hanafi (1998), Badai‘ al-Sanai‘ fi Tartib al-Sharai‘ , j. 5. Bayrut: Dar Ihya‟ al-Turath al-„Arabi, h. 75.
66 al-Kasani (1998), op. cit ., h. 75. Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 164.
67 Al-Zuhayli (1995), op. cit. , h. 797.
68 Ibid ., h. 798. 69 Ibid ., h. 798.
70 Menurut  Abu  Yusuf,  bahawa mushārakah mufawadah diperbolehkan  antara  orang  Islam  dengan  orang kafir, dengan syarat tidak ada persamaan dalam pengurusan ahli wakalah dan kafalah . Penulis mengutip dari Wahbah al-Zuhaylī (1995), Fiqh al-Islam wa Adillatuh , j. 4. h. 798.
71 Ibn Rushd (2000), op.cit ., h. 43.
72 Abu Muhammad Mahmud Ibn Ahmad al-„Aini (t.t.), Al-Binayah fi Sharah al-Hidayah , j.6. Bayrut: Dar al- Fikr, h.78.
73 Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 138.
kebolehan  dalam sharikah ini  adalah  bahawa  kedua-dua  rakan shirkah harus  sama  dalam agama  atau  keyakinannya  ,  persamaan  jenis  dan  kadar  harta  (modal),  persamaan pembahagian keuntungan. 74
Menurut pendapat Imam al-Syafi„i ,tentang hukum shirkah ini adalah batal. 75 Tetapi shirkah ini  boleh  diamalkan  khusus  dalam  bidang  perniagaan,  hibah,  dan  sebagainya. Sebaliknya  shirkah  ini  tidak  boleh  diamalkan  dalam  pengurusan  harta. 76 Adapun  menurut pendapat  Ibn  Rushd  dalam  kitabnya  menjelaskan  bahawa  dalam  persyarikatan    untuk mendapat  persamaan  dalam  setiap  hal  merupakan  perkara  sangat  susah,  sehingga  boleh terjadi  penipuan ( gharar ) yang banyak dan berlaku kejahilan. 77
Sedangkan  menurut  mazhab  al-Malik  mengharuskan shirkah  mufawadah dengan makna  yang  lain  daripada  yang  telah  disebutkan  oleh  mazhab  al-Hanafi,  iaitu  bahawa sharikat  terbentuk  dengan  syarat  setiap  rakan shirkah mempunyai  kuasa  pengurusan ( tasarruf )  yang  mutlak  lagi  bebas  ke  atas  modal  tanpa  perlu  mengambil  pendapat  rakan shirkah lainnya sama ada mereka itu ada atau tidak ada. 78
Di samping itu juga, rakan shirkah 79 dalam perkara  ini akan boleh menjadi  kuasa untuk  melaksanakan  transaksi  penjualan,  pembelian,  mengambil,  memberi,  menyewa, memberi sewa, menjadi penjamin, menjadi wakil, memberi hutang, menderma dan lain-lain keperluan  pengurusan  perniagaan.  Setiap  rakan shirkah terikat  dengan  semua  apa  yang dilakukan oleh rakan shirkah lainnya. Kuasa pengurusan itu dapat dilakukan ke atas harta modal  yang  dikongsinya  itu,    akan  tetapi  rakan shirkah tidak  mempunyai  kuasa  ke  atas harta yang tidak termasuk di dalam syarikat. 80
3. Shirkah al-Wujuh
Shirkah al-wujuh ialah dua orang atau lebih bershirkah dengan tanpa  menyerahkan harta, tetapi mereka bersharikah untuk  membeli  sesuatu barangan dengan cara berhutang kerana tiadanya modal lalu mereka menjual  barangan itu. Kemudian keuntungan daripada hasil penjualan itu adalah milik mereka berdua. 81 Shirkah ini boleh menurut ulama mazhab al-Hanafi, 82 mazhab al-Hanbali dan al-Zaydiyyah 83 kerana bahawa shirkah al-wujuh adalah sharikah ‘aqad yang rakan shirkah boleh memberi perwakilan kepada rakan shirkah untuk membeli sesuatu barangan tetapi ia  mesti membeli barangan yang baik.
Sedangkan  menurut  ulama  mazhab  al-Maliki,  al-Syafi„i,  al-Zahiriyyah,  al- Imamiyyah,  al-Layth,  Abu  Sulayman  dan  Abu  Thawr 84 bahawa  syarikat  ini  adalah  batal. Sebab setiap syarikat adalah tergantung kepada harta (modal) atau kerja. Sedangkan kedua- duanya tidak ada dalam masalah kontrak ini. Di samping itu, sharikah ini terdapat  praktik-
74 Al-Baghawi (1997), op.cit ., h. 199.
75 Al-Imam  Abi  Abdillah  Muhammad  Ibn  Idris  al-  Shafi„i  (1993), Al  Um ,  j.3.  Bayrut:  Dar  al-Kitab  al- „Ilmiyyah, h. 265.
76 Ibid ., h. 265. 77 Ibn Rushd (2000), op.cit ., h. 240.
78 Al-Jaziri (1994), op.cit., h. 72. Al-Zuhayli (1995), op.cit ., h. 800.
79 Al-Zuhayli (1995), op.cit ., h. 798.
80 Al- Jaziri (1994), op.cit ., h. 72. Al-Zuhayli (1995), op.cit ., h. 800.
81 Hasan Ayub (1998), op.cit ., h. 234.
82 Al-Kāsānī (1998), op.cit ., h. 80. 83 Ibn Rushd (2000), op.cit .,  h. 45.
84 Ibid ., h. 45.
praktik penipuan ( gharar ) sebab setiap rakan shirkah mengganti rakan shirkahnya dengan usaha yang tidak ditetapkan jenis kerjanya atau menggantikan kerja yang tidak tetap. 85
4. Shirkah al-Abdan ( al-‘Amal )
Shirkah  abdan ialah  dua  orang  atau  lebih  bermuafakat  untuk  menerima  pekerjaan dari berbagai kontraktor kemudian hasil upah pekerjaan  kedua-dua orang itu bermuafakat untuk bersharikah. 86 Hal ini banyak dilakukan oleh para pekerja seperti; tukang besi, tukang tenun,  tukang  jahit,  dan  lain  sebagainya. Shirkah ini  sah  dan  boleh  dilakukan  atau dipraktikkan oleh perorangan atau secara perkumpulan pekerja.
Sharikah ini  juga  pernah  dipraktikkan  oleh  sahabat  Nabi  iaitu;  Abdullah,  „Amar, Sya„id.  Mereka  bersharikah  ketika  perang  badar,  kemudian  setelah  selesai  peperangan mereka  bersepakat  untuk  membahagi  hasil  rampasan  perang  dengan  adil.    Menurut  Imam al-Syafi„i  dan  Imam  Maliki 87 shirkah ini  adalah  batal  sebab sharikah itu  dikhususkan hanya  untuk  masalah  harta  tetapi  bukan  untuk  masalah  pekerjaan.  Sedangkan  menurut mazhab Abi Hanifah bahawa sharikah ini boleh. 88
4. Hal-hal yang Menyebabkan Mushārakah Fasid dan Batal

## 1. Mushārakah (Sharikat) Yang Fasid
Ada beberapa sebab mengenai hukum shirkah itu fasid , berikut ini akan dihuraikan jenis-jenis shirkah fasid menurut pandangan Mazhab al-Hanafi iaitu:
Pertama  persyarikatan  para  bekerja  dalam  perkara mubah adalah  pekerjaan  yang boleh  dilakukan  oleh  setiap  orang  tanpa  harus  bershirkah  dengan  orang  lain,  seperti; mereka  melakukan  kerja-kerja  pembalakan    kayu,  pemotongan  rumput,  mengambil  air, memetik  buah-buahan  dan  menggali  tanah  untuk  mencari  benda  galian  (emas,  timah  dan sebagainya). Apabila mereka bersharikat hasil perolehan baik berupa barang, upah kerja itu dibahagikan di antara mereka, maka syarikat itu adalah fasid . 89
Sebab  sebenarnya  hasil  perolehan  itu  menjadi  hak  setiap  pekerja.  Kerana pemahaman shirkah ini  mengandungi  makna    perwakilan.  Sedangkan  apabila  seseorang mewakili    orang  lain  untuk  mendapatkan  harta  yang  mubah  adalah  batal.  Sebab  perkara wakil mewakili dalam masalah ini  adalah tidak sah kerana masing-masing daripada mereka tidak mempunyai kuasa dalam pemilikan dan penguasaan harta itu. Seorang wakil memiliki barang mubah yang diambilnya tanpa perlu kepada kuasa perwakilan. 90
Kedua, termasuk jenis sharikah al-‘amal yang fasid ialah seperti; apabila seseorang yang bernama Ahmad mempunyai kereta waja dan Burhan mempunyai kereta kancil. Lalu Ahmad  dan  Burhan    bersyarikat  untuk  memberi  sewa  kereta  masing-masing.  Hasil  yang diperoleh dibahagi dua antara mereka. Lalu mereka menyewakannya dengan bayaran sewa yang  tertentu  dan  dengan  muatan  tertentu.  Syarikat  ini  adalah fasid kerana  syarikat
85 Al-Zuhayli (1995), op.cit ., h. 804. Ibn Rushd (2000), op.cit., h. 45.
86 Sayyid Sabiq (1994), op.cit ., h. 260.
87 Ibn Rushd (2000), op.cit ., h.  44.  Al-Jaziri (1994), op.cit .,h. 74.
88 Ibn Rushd (2000), op.cit ., h. 44.  Pembolehan menurut  mazhab Hanafi dan Maliki adalah bahawa sharikat itu pernah dipraktik oleh para sahabat Nabi. Keterangan ini sebagaimana sudah dijelaskan di atas.
89 Al-Zuhayli (1995) , op.cit ., h. 830.
90 Ibid ., h. 831.Abu „Abd Allah (t.t), op.cit ., h. 39.
mengandungi  makna  perwakilan,  sedang  perwakilan  ( wakalah )  secara  ini  tidak  sah  dan perwakilan seperti di atas adalah batal. 91
Ketiga,  termasuk  jenis  syarikat  yang fasid adalah  jika  ada  kes  seperti  Encik  Lee memberi  kuasa  kepada  Ka  Ida    sebuah  rumah  supaya  disewakan    kepada  orang  lain  dan hasil  sewanya  dibahagi  dua  antara  mereka,  maka  syarikat  ini  adalah fasid .    Kerana sebenarnya  semua  keuntungan  hasil  sewaan  adalah  hak  kepunyaan  Encik  Lee  (pemilik rumah),  sebab  KaIda  adalah  hanya  sebagai  wakilnya  untuk  melakukan  sewa.  Sewa  yang dibuat oleh wakil adalah sama seperti yang dijalankan oleh orang yang memberi wakil. 92 2. Mushārakah Yang Batal
Mushārakah menjadi  batal  disebabkan  oleh  perkara-perkara  yang  bersifat  umum dan  perkara-perkara  yang  bersifat  khusus.  Hal  tersebut  menjadi  batal  kerana  disebabkan perkara-perkara itu. 93
a. Perkara-perkara Umum Yang membatalkan Mushārakah
Mengenai  perkara-perkara  umum  yang  membatalkan  kontrak  kepada  seluruh syarikat adalah sebagai berikut 94 :
Pertama, menurut pandangan jumhur al-„ulama bahawa tentang bagaimana shirkah itu  boleh difasakhkan oleh  salah  seorang  rakan shirkah adalah  apabila  ada  salah  seorang rakan shirkah yang  pecah    amanah,  maka  rakah shirkah itu    boleh difasakhkan .  Ulama mazhab  al-Hanbali 95 menjelaskan  tentang  bagaimana  prosedur  pelaksanaan fasakh iaitu: Jika ada ahli syarikat mengatakan, saya memberhentikan rakan shirkah saya, maka  rakan shirkah itu  terpecat.  Rakan shirkah yang  terpecat  itu  boleh  mengurus    penarikan  modal yang  telah  dilaburkan  itu  atau  meneruskan  usahanya  tetapi  ia  hanya  boleh  mengurusnya sesuai dengan kadar sahamnya sahaja. Jika rakan shirkah itu mengatakan,”Aku fasakh kan syarikat,”  maka  kedua-duanya  terpecat  dan    setiap  rakan shirkah hanya  boleh  mengurus pada kadar sahamnya sahaja.
Kedua,  kematian 96 salah  seorang  daripada  dua  orang  yang  bersyarikat.  Apabila salah seorang daripada dua orang yang bersyarikat meninggal dunia maka syarikat fasakh , kerana  pemiliknya  telah  batal  dan  kelayakan  sebagai  pengurus  menjadi  hilang  dengan kematian.
Ketiga, salah seorang rakan shirkah menjadi murtad dan dia lari ke negara musuh. Kedudukannya yang sedemikiannya adalah sama seperti kematian. 97
Keempat, rakan shirkah menjadi  gila  yang berterusan. 98 Apabila seseorang itu gila maka  kelayakan  sebagai  wakil  menjadi  hilang.  Kerana  kita  tahu  bahawa  dalam shirkah antara rakan shirkah saling menjadi wakil dan mewakili. Jadi kalau salah satu rakan itu gila maka shirkah itu menjadi batal.
91 Al-Zuhayli (1995), op.cit .,  h.  833.
92 Ibid , h. 834. Abu „Abd Allah (t.t), op.cit ., h. 39.
93 Al-Zuhayli (1995) , op.cit ., h. 828.  Abu „Abd Allah (t.t), op.cit ., h. 39.
94 Ibn Qudamah(t.t), op.cit ., h. 170. Al-Kasani (1998), op.cit ., h. 105.
95 Al-Zuhayli (1995), op.cit ., h. 828.
96 Hasan Ayub (1998), op.cit ., h. 247. Al-Kasani (1998), op.cit ., h. 105. Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 133.
97 Al-Zuhayli (1995), op.cit ., h.  828.
98 Abi  Zakariya  Yahya  Ibn  Sharif  al-Nawawi  (t.t.), Rawdah  al-Talibin ,  j.4.  t.t.p.:  al-Maktab  al-Islami  li  al- Tiba„ah wa  al-Nashr, h. 283. Al-Baghawi, op.cit ., h. 203.

## b. Perkara-perkara Khusus Yang Membatalkan Mushārakah
Perkara-perkara  khusus  yang  membatalkan  kontrak  sebahagian  syarikat  sahaja adalah sebagai berikut:
Pertama,  kerosakan  harta  sharikat 99 seluruhnya  atau  kerosakan  harta  salah  seorang daripada rakan shirkah sebelum dimulakan akad shirkah , 100 bagi kes shirkah al-„uqud; sama ada dua harta itu berlainan jenis ataupun daripada jenis  yang sama, sebelum  dua harta itu dicampurkan. 101 Permasalahan  di  sini  adalah  bahawa    perkara  yang  dilaburkan  dalam shirkah , ialah harta. Sedang harta dalam syarikat dapat dibezakan dengan cara pengasingan jenis  modal  daripada  masing-masing  rakan shirkah .  Oleh  sebab  itu,  apabila  terjadi kerosakan pada harta sebagai perkara yang dilaburkan  maka kontrak menjadi batal. Kedua,  tidak  ada  persamaan  antara  dua  modal  dalam shirkah mufawadah selepas kontrak  itu  terjadi; 102 sebab  wujudnya  persamaan  antara  dua  harta  di  permulaan  kontrak adalah  menjadi  syarat  sahaja  kepada  pembentukan  kontrak.  Oleh  kerana  itu,  kekalnya persamaan itu menjadi  syarat  kekalnya syarikat  ini.  Sebab ia menjadi shirkah mufawadah sama ada di awal kontrak ataupun di tengah-tengah persamaan. 103 Demikian juga jika salah satu  daripada  dua  harta  itu  bertambah  melebihi  daripada  yang  lain  sebelum  pembelian, seperti; modal kepunyaan seseorang ialah wang perak dan modal seorang lagi wang emas lalu  nilai  kepunyaan  salah  seorang  bertambah  sebelum  pembelian  maka  kontrak mufawadah itu menjadi batal.

## PELAKSANAAN MUSHARAKAH DI BANK SYARIAH MANDIRI
1. Prosedur Pelaksanaan  Pembiayaan Mushārakah di Bank Syariah Mandiri a. Tahap Permohonan
Pada tahap pengumpulan data, Pelanggan memberikan data yang diminta oleh Bank Syariah Mandiri (BSM). Ada beberapa pensyaratan pembiayaan yang telah ditetapkan oleh BSM  untuk wajib dilengkapi oleh pelanggan iaitu:
Jadual: 3.1.
Pensyaratan-pensyaratan pemohon yang mengajukan permohonan  pembiayaan
kepada BSM 104
Keterangan Produktif Badan Usaha  Perorangan Identiti diri dan pasangan - √ Akta keluarga dan akta nikah - √ Slip gaji 2 bulan terakhir - - Surat kontrak terakhir - - Kopi akaun bank 3 bulan terakhir - - Akta pendirian usaha √ -
99 Al-Zuhayli (1995), op.cit ., h. 829.
100 Hasan Ayyub (1998), op.cit ., h. 246.
101 Ibn Qudamah (t.t), op.cit ., h. 128.
102 Al-Zuhayli (1995), op. cit ., h. 829. Al-Baghawi (1997), op. cit ., h. 199.
103 Sayyid Sabiq (1994), op. cit ., h. 289.
104 Persyaratan  Pembiayaan, http://www.syariah  mandiri.co.id./produk  dan  jasa  pembiayaan  persyaratan pembiayaan. Htm, pada 5 September 2005.
Identiti korporat √ - Kesahan usaha √ √ Laporan kewangan 2 tahun terakhir √ √ Perlaksanaan yang lampau 2 tahun terakhir √ √ Pelan usaha 12 bulan yang akan datang √ √ Data objek pembiayaan √ √ Sumber:Persyaratan Pembiayaan , http://www.syariah mandiri.co.id..
Pengumpulan data dilakukan oleh kakitangan bahagian penerima pemohon BSM. Ia menerima  dan  meneliti  data  pelanggan  kemudian  data  tersebut      diperiksa  dan  dianalisis secara komprehensif usaha yang sedang atau akan dijalankan oleh pelanggan. Apabila data itu  diperiksa oleh pihak kakitangan BSM tersebut dan  ia mendapati borang  permohonan itu  masih  belum  lengkap,  maka  pihak  kakitangan  BSM  itu  menyerahkan  borang permohonan  kepada  pelanggan  untuk  segera  melengkapi  data-data  tersebut.  Apabila  data tersebut  sudah  lengkap  maka  pihak  pengarah  akan  mengarahkan  kakitangannya  untuk melanjutkan ke tahap berikutnya. 105

## b. Tahap Pemeriksaan Borang Permohonan
Bank  Syariah  Mandiri  (BSM)  sudah  memiliki  senarai  semak  ( checklis t)  mengenai data apa sahaja yang perlu diajukan oleh pemohon (pelanggan). BSM  ada bahagian khusus yang memeriksa borang data pemohon yakni pengarah pembiayaan koperasi dan di bawah pengarah ini ada jabatan  penyelesaian pembiayaan dan hukum. Jabatan ini yang langsung memeriksa borang permohonan pelanggan. 106
Apabila  ada  data  secara  tertulis  yang  belum  atau  tidak  sesuai  dengan  pedoman peraturan  yang  sudah  ditetapkan  oleh  BSM,  pelanggan  (pemohon)  diminta  untuk  segera melengkapi  atau  merubah  data  yang  sesuai  dengan  apa  yang  diminta  oleh  pihak  BSM. Setelah itu, BSM  mengadakan pemeriksaan  ( check and re-check ) kembali  pada data  yang diberikan  oleh  pelanggan. 107 Setelah  pemeriksaan  data  itu  selesai  maka  pihak  BSM melanjutkan pada tahap berikutnya.
c. Tahap Pemeriksaan Di Lapangan
Setelah  pemeriksaan  borang  permohonan  pelanggan,  Ketua  Jabatan  Penyelesaian Pembiayaan  dan  Hukum  menugaskan  kepada  kakitangannya  untuk  memeriksa  atau meneliti    tentang  usaha  apa    sahaja  yang  sedang  atau  yang  akan  dijalankan  oleh pelanggan. 108
Hal-hal  yang  perlu  diteliti    atau  diperiksa  oleh  kakitangan  Jabatan  Penyelesaian Pembiayaan dan Hukum BSM adalah  meliputi segala aspek usaha yang sedang dijalankan pelanggan  seperti:  pemasaran,  kualiti  barang  yang  dihasilkan,  lokasi  usaha,  kapasiti produksi, sifat pengurusan, perkembangan pasar terbaru dan sebagainya.
105 Temu  bual  dengan    Lutfi  Bukhari  (Pengetua  Pemasaran)  pada    8  Mei  2005,  di  ibu  pejabat  BSM  Jl.  M. Tamrin Jakarta.
106 Ibid.
107 Ibid.
108 Ibid.
Kakitangan itu  seterusnya mendokumentasikan hasil-hasil pemeriksaan di lapangan dalam gambar. Gambar ini akan dijadikan bahan  pertimbangan dalam mesyuarat di Jabatan itu untuk melanjutkan ke tahap berikutnya. 109
d. Tahap Pemutusan
Bank Syariah Mandiri    menetapkan  peraturan  bagaimana  memberikan  keputusan tentang  pemberian  modal  pembiayaan  atau  menyertakan  dana  usaha    bersama  pelanggan amat baik dan memudahkan pelanggan. 110 Setelah BSM (Jabatan Penyelesaian Pembiayaan dan  Hukum)  memeriksa  borang  data  permohonan  pelanggan  dan  hasil  penelitian  di lapangan selesai kemudian BSM membahagi dua bahagian hasil keputusan iaitu: 111
a) Apabila  hasil  penjualan  tahunan  pelanggan  kurang  dari  300  juta  Rupiah,  maka keputusannya  boleh  diputuskan  oleh  ketua  cawangan  BSM  yang  berada  di  daerah yang terdekat dengan lokasi usaha pelanggan.
b) Dan  apabila  penjualan  tahunan  pelanggan  melebihi  300  juta  Rupiah  hingga  1  bilion Rupiah,  maka  yang  berhak  memutuskan  adalah  Ibu  Pejabat  BSM  berdasarkan  hasil mesyuarat  jawatankuasa  pengarah  pembiayaan  dan  koperasi  berserta  ketua  jabatan penyelesaian pembiayaan dan hukum.
2. Pelaksanaan Produk Mushārakah Di Bank Syariah Mandiri a. Pelaksanaan Kontrak Pembiayaan Mushārakah
Setelah  pihak  bank  membuat  keputusan  bahawa  permohonan  itu  diterima  maka pihak  bank  bersama  dengan  pihak  pelanggan  membuat  kontrak  perjanjian musharakah . Adapun  isi daripada kontrak perjanjian mengenai kesefahaman tentang konsep pembiayaan musharakah antara   pihak bank dan  pihak pelanggan  berdasarkan kesepakatan bersama dalam menanamkan modal usaha minimum atau maksimum yang dikeluarkan oleh kedua- dua  pihak  untuk  memenuhi  keperluan  usaha  bersama.  Seterusnya    dalam  perjanjian musharakah, kedua  belah  pihak  juga  menetapkan  nisbah  bahagi  hasil,  jaminan  yang diberikan pelanggan dan masa kontrak perjanjian pembiayaan mushārakah . 112
Bank  Syariah  Mandiri  (BSM)  ketika  mengeluarkan  modal  pembiayaan  dalam kontrak mushārakah ini  berdasarkan  laporan  kewangan  bulanan  dan  tahunan  yang dilampirkan dalam cadangan permohonan pelanggan. Setelah itu, BSM menetapkan jumlah modal  yang  mesti  dikeluarkan  antara  30%-80%  untuk  peruntukan  kontrak  pembiayaan mushārakah dengan pihak pelanggan. 113
BSM membuat kontrak pembiayaan mushārakah dengan pelanggan memakai masa yang berperingkat-peringkat yakni; 3 bulan, 6 bulan, 1 tahun, dan sampai 3 tahun. Masa ini dibuat  berlandaskan  kesepakatan  kontrak  perjanjian  antara  pihak  bank  dan  pihak pelanggan. 114
b. Pembahagian Keuntungan ( Profit Sharing )
Jadi  BSM  dengan  rakan shirkah nya  sebelum  usaha  itu  berjalan  dengan  lancar, mereka  membuat  suatu  kontrak  perjanjian  bersama    tentang  pembahagian  keuntungan. Kemungkinan  agar  kedua  belah  pihak  sama-sama  mendapatkan  keuntungan  yang
109 Ibid.
110 Ibid.
111 Ibid.
112 Pembiayaan, http//. www.syariah mandiri. co.id./ produk dan jasa pembiayaan.htp . 15 Ogos 2005. 113 Temu bual dengan Lutfi Bukhari (Pengetua Pemasaran) pada 8 Mei 2005, di ibu pejabat BSM Jl. M.Tamrin Jakarta.
114 Ibid.
maksimum  dan  tidak    mengalami  kerugian  yang  amat  teruk  sehingga  menjejaskan kewangan mereka, maka BSM menerapkan prinsip revenue sharing . 115
Prinsip revenue sharing adalah bahawa BSM menetapkan  aturan pembahagiannya dengan  rakan  usahanya  berdasarkan  hasil  pendapatan  yang  diperoleh  dari  hasil penjualannya  secara  keseluruhan.  Jadi  prinsip revenue  sharing yang  telah  dipraktikkan oleh  BSM  dalam  kontrak  pembiayaan  modal mushārakah selaras  dengan    prinsip pembahagian  keuntungan  ( profit  sharing )  yang  telah  diamalkan  oleh  bank-bank  Islam  di dunia. 116 Berikut adalah perhitungan bahagi hasil yang telah ditentukan oleh BSM:
1) Pendapatan/penjualan projek (usaha) sebagai hasil persyarikatan yang telah diusahakan bersama sebelum dikurangi cukai penghasilan dan biaya-biaya lainnya.
2) Purata  penjualan  dalam    sebulan  iaitu  baki  pembiayaan  dibahagi  dengan  total pembiayaan awal didarab dengan realisasi penjualan.
3) Purata  penjualan  harian  dalam  sebulan  iaitu  rata-rata  harian  baki  pembiayaan  dalam satu  bulan  dibahagi  dengan  total  pembiayaan  awal  didarab  dengan  realisasi penjualan. 117
c. Produk-Produk Pembiayaan Di Bank Syariah Mandiri
Bank Syariah Mandiri (BSM) adalah salah satu bank Islam di Indonesia yang sangat memberikan kemudahan  kepada para pelanggan  yang memerlukan  modal usahanya. BSM menyediakan  produk-produk  pembiayaan  yang  telah  disediakan  untuk  para  pelanggan, iaitu: 118
a) Mudarabah (Pembiayaan  di  mana  seluruh  modal  kerja  ditanggung  bank,  keuntungan dibahagi sesuai nisbah kesepakatan.).
b) Musharakah (Pembiayaan  modal  kerja  dengan  dana  bank  merupakan  bahagian  dari modal usaha bersama dengan pelanggan).
c) Murabahah (Pembiayaan yang menggunakan akad jual beli).
d) Rahn (Gadai emas).
BSM  sangat  memperhatikan  permohonan  pelanggan  yang  sedang  menjalankan usahanya.  Usaha  apa  sahaja  yang  sedang  dijalankan  oleh  pelanggan  dan  usaha  itu  tidak bercanggah  dengan  prinsip  dan  nilai-nilai  Islam,  maka  BSM  akan  menerimanya  sebagai rakan  usaha. 119 Produk  usaha  yang  telah  dan  sedang  diamalkan  olehnya    dan  rakan usahanya  dengan  menggunakan  kontrak    perjanjian  pembiayaan musharakah adalah meliputi:perkhidmatan, pengangkutan, konstruksi (properti, pembinaan jalan atau lainnya), industri,  penggalian  tambang  emas,  pertanian,  elektrik  dan  gas,  perdagangan  dan sebagainya. 120
BSM memberi pembiayaan mushārakah kepada pelanggan (pengusaha) dalam dua bentuk  yakni;  pertama,  ia  memberi  pembiayaan  dalam  bentuk  wang  Rupiah.  Kedua,  ia memberi pembiayaan dalam bentuk wang Dolar Amerika Syarikat. 121 Ia menggunakan dua
115 Ibid.
116 Ahmed Abdel-Fattah El-Ashker (1987), The Islamic Business Enterprise . London: Croom Helm, h. 177. 117 Temu  bual  dengan    Lutfi  Bukhari  (Pengetua  Pemasaran)  pada    8  Mei  2005,  di  ibu  pejabat  BSM  Jl.  M. Tamrin Jakarta.
118 Produk Dan Jasa Layanan (2004), Laporan Tahunan 2004 . Jakarta: P.T. Bank Syariah Mandiri, h. 56.
119 Temubual  dengan    Lutfi  Bukhari  (Pengetua  Pemasaran)  pada    8  Mei  2005,  di  ibu  pejabat  BSM  Jl.  M. Tamrin Jakarta.
120 Pembiayaan Musharakah (2004), Laporan Tahunan 2004 . Jakarta: P.T. Bank Syariah Mandiri, h. 33. 121 Ibid. , h. 35.
mata  wang  ini  dengan  tujuan  supaya  boleh  memberi  peluang  kepada  pelanggan  untuk memilih mata wang mana yang dipakai dalam kontrak perjanjian pembiayaan mushārakah yang paling aman dan sesuai dengan usaha yang sedang berjalan. 122
d. Prestasi  Pembiayaan Mushārakah Di Bank Syariah Mandiri
Bank  Syariah  Mandiri  (BSM)  adalah  salah  satu  bank  Islam  yang  kedua  terbesar setelah  Bank  Muamalat.  Ia  ditubuhkan  pada  tahun  1999  oleh  Bank  Mandiri.  Ia  baru  dua tahun  ditubuhkan  sudah  mengalami  pertumbuhan  yang  cukup  baik  dalam  memberikan pelayanan  terhadap  para  pelanggan  mengenai  modal  pembiayaan  untuk  meningkatkan usahanya.  Hal  ini,  kita  boleh  melihat  dalam  jadual  prestasi  produk-produk  pembiayaan  di bawah ini.
Jadual 3.2: Prestasi perkembangan dan kemajuan produk pembiayaan( musharakah ) di BSM Jakarta dari tahun 2002-2003
BSM 2002 2003 Angka Nilai (Rp Juta) % Angka Nilai (Rp Juta) % Murābahah 925,548 94.52 1,664,786,063 77.96 Mushārakah 44,452 4.54 283,381,084 13.27 Mudarabah 2,200 0.22 54,799,483 2.57 Ijarah 4,794 0.49 8,857,206 0.41 Qard 2,253 0.23 123,696,432 5.79 Jumlah 979,247 2,135,520,268
Sumber: Laporan Tahunan BSM 2002-2003
Pada  tahun  2002,    BSM    dalam  memperuntukkan  modal  pembiayaan    masih tertumpu  pada  satu  produk  pembiayaan murabahah yakni  mencapai  94.52%  dari  jumlah modal  produk  pembiayaan.  Sedangkan  produk  pembiayaan musharakah masih  minimum dan baru mencapai 4.54% daripada jumlah modal produk pembiayaan.  Produk pembiayaan mudarabah hanya  mencapai  0.22%  dari  jumlah  modal  produk  pembiayaan.  Produk pembiayaan ijarah mencapai  0.49%  dari  jumlah  modal  produk  pembiayaan.    Produk pembiayaan qard mencapai 0.23% dari jumlah modal produk pembiayaan. 123
Pada tahun 2003, BSM meningkatkan peruntukan modal pembiayaan  untuk produk pembiayaan  yang  sangat  diperlukan  oleh  pelanggan.  Ia  memperuntukkan  dana    untuk pengamalan  produk  pembiayaan murabahah yang  mengalami    penurunan  kepada  77.96% berbanding tahun sebelumnya tapi mengalami peningkatan angka modal pembiayaan, sebab BSM meningkatkan dana peruntukan modal produk pembiayaan berbanding tahun lepas.
Produk  pembiayaan musharakah mengalami  peningkatan  yang  berkesan  dan memberangsangkan  berbanding  tahun  lepas  yakni;  13.27%  dari  jumlah  modal  produk pembiayaan.    Produk  pembiayaan mudarabah mengalami  peningkatan    lebih  baik berbanding  tahun  sebelumnya,  iaitu;  2.57%  dari  jumlah  dana  produk  pembiayaan . Produk pembiayaan ijarah mengalami penurunan kepada 0.41% sedangkan angka tetap naik kerana BSM  meningkatkan  dana  peruntukan  modal  produk  pembiayaan.  Sedangkan  produk pembiayaan qard mengalami  peningkatan  yang  baik  iaitu;  5.79%  berbanding  tahun  lepas dari jumlah modal produk pembiayaan
122 Ibid. , h. 36.
123 Skim Pembiayaan (2002), Laporan Tahunan 2002 . Jakarta: P.T. Bank Syariah Mandiri, h. 28.
Jadual 3.3:
Prestasi perkembangan dan kemajuan produk pembiayaan( musharakah ) di BSM
Jakarta dari tahun 2004-2005
BSM 2004 2005 Angka Nilai (Rp Juta) % Angka Nilai (Rp Juta) % Murābahah 4,073,431,380 77.96 4,020,058,717 68.75 Mushārakah 767,144,124 14.68 1,206,011,780 20.63 Mudarabah 298,241,182 5.71 492,651,677 8.43 Ijarah 28,763,489 0.55 56,470,049 0.97 Qard 57,646,443 1.10 71,821,548 1.23 Jumlah 5,225,226,618 5,847,013,771

## Sumber: Laporan Tahunan BSM 2004-2005
Pada  tahun  2004,  BSM  sangat  memberi  perhatian  kepada  dana  yang  semakin meningkat  bagi  peruntukan  modal  produk  pembiayaan  untuk  pelanggan.  Ia memperuntukkan  dana  untuk  pengamalan    produk  pembiayaan murabahah yang  tidak mengalami  peningkatan    peratusnya  sama  seperti  tahun  lepas,  iaitu; 77.96% tetapi  angka mengalami  peningkatan  kerana  BSM  setiap  tahunnya  meningkatkan  peruntukan  modal produk pembiayaan. Produk pembiayaan musharakah selalu mengalami peningkatan  yang lebih baik setiap tahunnya yakni;  14.68% dari jumlah modal produk pembiayaan. Produk pembiayaan mudarabah mengalami  peningkatan  yang  lebih  baik  berbanding  tahun  lepas iaitu; 5.71%. Produk pembiayaan ijarah juga mengalami peningkatan yang cukup lumayan 0.55%  dari  jumlah  modal  pembiayaan.  Produk  pembiayaan qard mengalami  penurunan yang  cukup teruk  pada tahun lepas  iaitu  1.10% dari jumlah modal produk pembiayaan. 124
Pada  tahun  2005,  BSM  memperhatikan  lebih  serius  terhadap  peningkatan  dana untuk  produk  pembiayaan  daripada  tahun  sebelumnya.  Ia  memperuntukkan  dana  untuk produk-produk  pembiayaan  iaitu;  produk  pembiayaan murabahah mengalami    penurunan 68.75%  sedangkan  jumlah  dana  tetap  meningkat  kerana  BSM  setiap  tahunnya meningkatkan  dana  peruntukan  modal  produk  pembiayaan.  Produk  pembiayaan musharakah meningkat  semakin  baik  berbanding  tahun  lepas    iaitu;  20.63%  daripada jumlah  modal  produk  pembiayaan.  Produk  pembiayaan mudarabah mengalami peningkatan  peratusnya  semakin  membaik    yakni;  8.43%  dari  jumlah  modal  produk pembiayaan.  Produk  pembiayaan ijarah juga  mengalami  penambahan  dana  tetapi  cukup lumayan berbanding tahun lepas iaitu; meningkat menjadi 0.97% dari jumlah modal produk pembiayaan.  Produk  pembiayaan qard mengalami  peningkatan  yang  cukup  baik berbanding tahun lepas  menjadi 1.23% dari jumlah  modal produk pembiayaan. 125
e. Penamatan Kontrak Mushārakah
Bank  Syariah  Mandiri  menamatkan  kontrak  pembiayaan mushārakah dengan pelanggan  sesuai  dengan  akad  perjanjian  yang  dibuat  oleh  kedua  belah  pihak  seperti tempoh  kontrak  selama  3  bulan,  1  tahun,  atau  3  tahun. 126 Ketika  tamat  masa  kontrak perjanjian  itu  maka  berakhirlah  kontrak  perjanjian  pembiayaan mushārakah. Kemudian
124 Ibid.
125 Laporan Kewangan(2005), http//www.syariah mandiri.co.id/annual report-2005-Indonesia-eng-pdf , pada 25 September 2006.
126 Temu  bual  dengan    Lutfi  Bukhari  (Pengetua  Pemasaran)  pada    8  Mei  2005,  di  ibu  pejabat  BSM  Jl.  M. Tamrin Jakarta.
apakah akan disambung  kembali  atau tidak kontrak perjanjian itu terpulang kepada kedua belah pihak.
Ada  beberapa  penanda  yang  menunjukkan  bahawa  BSM  membatalkan  kontrak perjanjian pembiayaan mushārakah dengan pelanggan iaitu: 127
1) Apabila  rakan shirkah tidak  melaporkan  data  yang  objektif  mengenai  pendapatannya kepada BSM.
2) Rakan shirkah melakukan  pecah  amanah  terhadap  kesepakatan    syarat-syarat pembiayaan yang sudah disetujui bersama.

## KESIMPULAN
Melihat  teori  dan  amalan musharakah yang  telah  dilaksanakan  oleh  Bank  Syariah Mandiri, maka penulis memberi kesimpulan dan analisa bahawa BSM telah melaksanakan akad 128 (kontrak)    perjanjian  yang  telah  dibuat  dan  disepakati  bersama  dengan  pelanggan (pengusaha)  dalam  produk  pembiayaan musharakah untuk  bersyarikat  dalam  membuat suatu usaha bersama sebagaimana telah dijelaskan di atas. Begitu juga, amalan BSM dalam kontrak  perjanjian musharakah dengan  pelanggan  ada  keselarasan  dan  persamaan  dengan shirkah al-‘inan 129 kerana ada kemungkinan  perbezaan dalam masalah keyakinan agama pelanggan  sebagai  rakan  usaha,  modal,  ketentuan  pembahagian  keuntungan  dan sebagainya. 130
Oleh  itu, BSM dan para pelanggannya 131 dalam membuat  kontrak perjanjian mesti dengan  menggunakan  percakapan  dan  penulisan  kontrak  yang  bermaterai  sebagaimana yang telah diperintahkan oleh Allah SWT dalam surah al-Baqarah (2):282. Hal ini, ulama mazhab  al-Syafi„i  menambahkan  tentang  pensyaratan  dalam  akad  adalah  kedua-dua  yang terbabit dalam akad mesti menyatakan dan saling memberi  pengizinan dalam pengurusan harta. 132 Seterusnya  dilanjutkan  mekanisme  pelaksanaannya  yang  tertulis  dalam  kontrak adalah  percampuran  kedua  harta,  pembahagian  keuntungan  dan  apabila  mengalami kerugian, penamatan kontrak. 133
127 Ibid .
128 Kontrak musharakah yang telah dilakukan oleh pihak kedua bank tersebut dengan pihak pelanggan adalah kontrak  yang  berasaskan  akad  amanah.  Lihat  Syed  Mohd.  Ghazali  Wafa  Syed  Adwam  Wafa  et  al.  (2005), Pengantar Perniagaan Islam . Malaysia: Pearson Malaysia Sdn. Bhd., h. 151.
129 Penjelasan kontrak dalam shirkah al-‘inan . Lihat Abraham L. Udovitch (1970), Partnership and Profit in Medieval Islam . Princeton, New Jersey: Princeton University Press, h. 131-134.
130 Ahmed Abdel-Fattah El-Ashker (1987), op.cit., h. 72.
131 Pihak-pihak terbabit dalam kontrak musharakah boleh sebagai al-wakil dan al-muwakil atau orang Islam dan  bukan  orang  Islam  perbezaan  pendapat  antara    para  ulama  mazhab  mengenai  kebolehan  persyarikatan orang  Islam  dengan  orang  bukan  Islam.  Lihat  Abi  Muhammad  „Abd    Allah  Ibn  Ahmad  Ibn  Qudamah  al- Damsiq ( t. t. ), Al-Mughni  ‘Ala al-Miqna‘ , j.5. Bayrut: Dar al-Kitab al-„Arabi, h. 103-110. Abu „Abd Allah Muhammad  Ibn  „Abd    Allah  Ibn    „Alī  (t.t), Syarh  al-Khursyī  ‘alā  Mukhtasar  Khalīl , j. 6. Bayrūt: Dār  al- Sādir,  h.  39.  Muhammad  Ibn  Ahmad  al-Syarbini  al-Khatib, Mughni  al-Muhtaj ,  j.2.  Bayrut:  Dar  Ihya„  al- Turath al-„Arabi, h. 213.
132 Al-Syarbini al-Khatib , op.cit ., h. 213
133 Ibid.

## BIBLIOGRAFI
Al-Quran al-Karim.
Sheikh  Abdullah  Basmeih  (2002), Tafsir  Pimpinan  Al-Rahman  kepada    Pengertian  Al- Quran , c.XIII. Kuala Lumpur: Darulfikir.

## Kamus
Atabik  Ali  &  Ahmad  Zuhdi  Muhdlor  (1998), Kamus  Kontemporer  Arab-  Indonesia . Yogyakarta: Yayasan Ali Maksum Pondok Pesantren Krapyak.
Ibn  Manzur  Abu  al-Fādil  Jamāl  al-Dīn  Muhammad  Ibn  Mukrim  al-Afrīqī  al-Misrī(t.t),
Lisān al-‘Arab , j.15. Bayrut: Dar al-Sadir.
Hajah Noresah bt. Baharom at al.(ed) (2000), Kamus Dewan , Edisi Ketiga. Kuala Lumpur: Dewan Bahasa dan Pustaka.
al-Zabidī Sayyid Muhammad Murtadā (1306 H), Tāj al-‘Ayrūs, j.7. al-Misrī: al-Khayriyyah al-Mansa„ah.

## Rujukan Berbahasa Arab
Al-Baghawi  al-Imam  Abu  Muhammad  al-Husayn  Ibn  Mas„ud  al-Farra  al-Syafi„i(1993), Tafsir Ma‘alim al-Tanzil , j.4, Bayrut: Dar al-Kutub al-„Ilmiyyah.
______________________(1997), Al-Tahdhib  fi  Fiqh  al-Imam  al-Syafi‘i ,  j.4.  Bayrut, Lubnan: Dar al-Kutub al-„Ilmiyyah
Al-Bukhari Abd Allah Muhammad Ibn Isma„il Ibn Ibrahim Ibn al-Mugirah (t.t.), Sahih al- Bukhari , j.4, Lubnan- Bayrut: Dar al-Arqam.
Al-Quzwaini  Abu  „Abd  Allah  Muhammad  Ibn  Yazid  (1395  H), Sunan  Ibn  Majah ,  j.  2, Bayrut: Dar Ihya al-Turath .
Abu  „Abd  Allah  Muhammad  Ibn  „Abd    Allah  Ibn    „Alī  (t.t), Syarh  al-Khursyī  ‘alā Mukhtasar Khalīl , j. 6. Bairūt: Dār Sādir.
Al-Kāsānī  Abī  Bakr  Ibn  Mas„ūd    AÍmad  „Alāi„  al-dīn  al-×anafī  (t.t.),  Badāi„  al-Sanā„i  fī Tartībi al-Syarāi„i, j.7, t.t.p.: Matba„ah al-„Asimah.
Al-Misri  Rafiq  Yunus  (2001),  al-Nizam  al-Misri  Fi  al-Islami,  c.1,  Damsiq:  Dar  al- Maktabati
Akmal  al-Dīn  Muhammad  Ibn  Mahmud  al-Babarah  (t.t.), Syarh  al-‘Inayah  ‘alā  al- Hidayah , j.6.  Bayrūt:  Dār al-Fikr.
Al-Imam  Kamal al-din, Muhammad  Ibn „Abd al-Wahid  al-Siwasi  thuma al-Sakandari  Ibn al-Hanafi(1995), Syarh  Fath  al-Qadir  ‘ala  al-Hidayah ,  j.10.  Lubnan,  Bayrut:  Dar al-Fikr.
Ansari, Abu Yahya Zakariyya al- (t.t.) Fath al-Wahhab. Bayrut: Dar al-Fikr
Al-Syarbini Muhammad Ibn Ahmad al-Khatib, Mugni al-Muhtaj , j.4. Bayrut: Dar Ihya„ al- Turath al-„Arabi.
Hasan Ayyūb (1998), Fiqh al-Mu‘aamalah al-Maliyyah fi  al-Islām , j. 2. Kaherah: Dar al- Tawz ' wa al-Nasyar al-Islamiyyah.
Ibn Qudamah Abi Muhammad „Abd  Allah Ibn Ahmad al-Damsyiq ( t.t. ), Al-Mugni  ‘Ala al-Miqna‘ , j.12. Bayrut: Dar al-Kitab al-„Arabi.
Imam Ahmad Ibn Hambal (1993), Musnad Ahmad Ibn Hambal . Bayrut: Mussatul Arrisalah, Cet.I
Ibn  Rushd  Muhammad  Ibn  Ahmad  al-Qurtubi  (2000M/1420H.), Bidayah  al-Mujtahid  wa Nihayah al-Muqtasid , j. 4.  Lubnan, Bayrut: Dar al-Ma„rifah,
Jaziri „Abd al-Rahman al- (1994), Kitab al Fiqh ‘ala Madhāhib al-Arba‘ah , j.4, Kaherah: Dar al Hadīth.
Khafif, Ali(1941), Ah kam Al-Mu‘amalah  Al-Shar’iyyah . Cairo: Matba‟a Hijazi.
Muhammad Hasan al-Hamisi(t.t.), Al-Qur’an Tafsir wa Bayan ma‘a Asbab al-Nuzul li al- Suyuti ,  Bayrut: Dar al-Rasyid.
Nawawi, Abu Zakariyya Muhyi al-Din ibn Sharaf al- (t.t), Majmu‘ Sharh al-Muhadhab , 12 j. Bayrut: Dar al-Fikr.
Syafi‟i,  Muhammad  Ibnu  Idris  (1321  H.), Al-Umm. J.  8.    Egypt:  Matba‟ah  al-Kubra  al- Amiriyyah,
Shayyid  Sabiq  (1994), Fiqh  al-Sunnah ,  J.3.  Cet.II.  Kaherah,  Darul  Fatah  Lil  „Alami  al- Arabi.
Sulayman  Ibn al-„Asy„ath  Ibn  Ishaq  Ibn Basyir al-Sajastani  (t.t), Sunan Abi  Dawud ,  j.  3. Bayrut: Dar Ihya al-Sunnah al-Nabawiyyah.
Shams  al-dÊn  AbÊ  al-Farj  „Abd  al-RaÍman  Ibn  AbÊ  „Umar    MuÍammad  Ibn  AÍmad  Ibn Qudamah  al-Muqaddas, al-Syarh  al-Kabir  ‘Ala  Matan  al-Miqna „,  j.  12.  Bayrut  : Dar al-Fikr.
Shaukani,  Muhammad  ibn    „Ali  ibn  Muhammad  al-  (1971), Nayl  al-Awtar ,  8  j.  Kaherah: Maktabah al-Babi al-Halabi.
Zuhaylī  Wahbah al- (1995), Fiqh al-Islam wa Adillatuh , j.10. Damsyik: Dar al-Fikr.

## Rujukan Berbahasa Inggeris
Abdullah Saeed (1996), Islamic Banking And Interest , New York & Leiden: E. J. BRILL.
Abdul Ghafoor,A.L.M (1996), Islamic Banking and Finance: Another Approach, KL : A.S. Noordeen .
Ahmad Hidayat  Buang (2000), Studies In The Islamic Law Of Contracts : The Prohibition Of Gharar. Kuala Lumpur: International Law Book Services.
Abdullah Alwi Haji Hassan (2007), Sales and Contracts in Early Islamic Commercial Law , Kuala Lumpur: The Other Press Sdn Bhd.
Abdul  Monir  Yaacob,  et  al  (1999), Islamic  Financial:  Services  and  Products ,  c.1,  Kuala Lumpur: IKIM Publishing Unit.
Ahmed Abdel  Fattah El  Ashker (1987), The Islamic Business Enterprise . London: Croom Helm.
Abraham  L.  Udovitch  (1970), Partnership  and  Profit  in  Medieval  Islam .  New  Jersey: Princeton University Press.
Chapra,  M.  Umer  (1985), Towards  a  Just  Monetary  Sytem. London:  The  Islamic Foundation.
Chapra,  M.  Umer  and  Tariqullah  Khan  (2000), Regulation  and  Supervision  of  Islamic banks. Jeddah:  Islamic  Reseacrch  and  Training  Institute,  Islamic  Development Bank.
Mohamed  Saeed  Shingeri  (1994), A  Model  Of  Pure  Interest  Free  Banking ,  First  edition. New Delhi: Islamic Fiqh Academy.
Mohamed Ariff (1988), Islamic Banking in Southeast Asia . Singapore:
Mohd. Ma‟sum Billah (2003), Modern Financial Transactions Under Shari‘ah . Selangor: Ilmiah Publishers SDN.BHD.
Natalie Schoon (2009), Islamic Banking and Finance , London: Spiramus Press Ltd.
Nafis  Alam,  Bala  Shanmugam  (Editors)  (2007), Islamic  Finance:  The  Challenges  Ahead , c.1, Serdang: UPM Press.
Saad Al-Harran(1995), Leading Issues in Islamic Banking and Finance .Selangor: Pelanduk Publication(M) Sdn. Bhd.
Sohrab  Behdad  and  Farhad  Nomani  (Editors)  (2007), Islam  And  The  Everyday  World: Public Policy Dilemmas , c.1, London And New York: Routledge Taylor & Francis Group.
Syed Nawab Haider Naqvi (1994), Islam Economics, And Society . London and New York: Kegan Paul International.
Shahrukh Rafi  Khan (1987) , Profit  And Loss  Sharing: An Islamic Experiment  In  Finance And Banking . Karachi: Oxford University Press.
Shanmugan Bala,Vignesen Perumal, Alfieya Hanuum Ridzwa (Edits) (2004)
, Islamic Banking An International Perspective . Serdang: UPM.
Sudin Haron, Bala Shanmugam (1997), Islamic Banking System Concepts & Applications. Slangor: Pelanduk Publications (M). Sdn Bhd.
Taqiuddin an-Nabhani (1990), The Economic System of Islam , Fourth edition. London: Al- Khilafah Publications.
Zakaria  Man  (1991), “Islamic  Banking:  Prospects  for  Mudharabah  and  Musharakah Financing ”,Development and Finance in Islam,
Yahia  Abdul  Rahman(1999) ,Interest  Free  Islamic  Banking .  KL:  Al  Hilal  Publising, Edition.

## Rujukan Berbahasa Melayu/ Indonesia
Ab.  Mumin  Ab.  Ghani  (1999) ,  Sistem  Kewangan  Islam  Dan  Pelaksanaanya  di  Malaysia, Kuala Lumpur: JAKIM,
Ab.  Rashid  bin  Haji  Dail  (1994), Bank  Islam. Bangi :  Pustaka  Rashfa  dan  Anak-anak Sdn.Bhd.
Afzal-Ur-Rahman(1994), Doktrin  Ekonomi  Islam ,  (Pent.)  Mustafa  Kasim,  Vol  3.  Kuala Lumpur: Dewan Bahasa dan Pustaka.
Abd. Jalill Borhan (1999), Sains Mua’amalah Islam Di Malaysia . Johor: UTM.
Edy  Suandi  Hamid  dan  M.B.  Hendrie  Anto  (2000), Ekonomi  Indonesia  Memasuki Milenium 111 . Yogyakarta, Indonesia: UII Press.
Hendi Suhendi (2008), Fiqh Muamalah , Jakarta: P.T. Raja Grafindo Persada.
Joni  Tamkin  Borhan  (2001), Sistem  Perbankan  Islam  Di  Malaysia:  Sejarah Perkembangan,  Prinsip  Dan  Amalannya ,  dalam  Jurnal  Usuludin,  Bil  14  (2001) hh.137-164.
___________________(2002),  Pelaksanaan  Prinsip-Prinsip  Syariah  Dalam  Amalan Perbankan  Islam Di Malaysia. Kertas Kerja dibentangkan pada 22 jun 2002 dalam Bengkel Ekonomi Islam 2002 anjuran Jabatan Syariah dan Ekonomi, APIUM.
Karnaen Perwataatmadja,  Muhammad Syafi‟i  Antonio (1992), Apa Dan Bagaimana Bank Islam. Yogyakarta:Dana Bhakti Wakaf.
M.Syafi‟i Antonio Dan Karnaen Perwataatmadja (1992), Apa Dan Bagaimana Bank Islam . Yogyakarta, Indonesia: Penerbit Dana Bhakti Wakaf.
________________(1999), Bank Syariah Wacana Ulama dan Cendekiawan . Jakarta: Bank Indonesia
Muhamad  Kamal  ‟Atiyah(1992), Perakaunan  Syarikat  &  Bank  Menurut  Sistem Islam ,(pent)  Mohd  Ghazali  Abdul  Wahid.  Kuala  Lumpur:  Dewan  Bahasa  dan Pustaka.
Muhammad Thalib1(997), Riba Bunga Bank Dan Persoalanya, Cet.I.Kuala Lumpur: Darul Nu‟man.
Muhammad Syafi‟i Antonio (2001) Bank Syari’ah Dari Teori Ke Praktek , Cet.III Jakarta: Gema Insani Press.
Muhamad (t.t.), Manajemen Bank Syari’ah . Yogyakarta: AMPYKPN.
Mahsin Mansor (1983), Konsep Syariah Dalam Bank Islam . Kuala Lumpur
Mannan,  Muhammad  Abdul  (1993), Ekonomi  Islam:  Teori  Dan  Praktek ,(Terj.)  M. Nastangin), Indonesia, Yogyakarta: Dana Bhakti Wakaf,
Muslehuddin, Muhammad (1990), Sistem Perbankan Dalam Islam . Jakarta: Rineka Cipta.
M.  Dawam  Rahardjo  (2002), Ensiklopedi  Al-Quran,  Tafsir  Sosial  Berdasarkan  Konsep- konsep Kunci. Jakarta: Paramadina.
Nasrun Haroen (2000), Fiqh Muamalah, c. 1, Jakarta: Gaya Media Pertama Jakarta.
Sri  Mulyani  Indrawati  (1999),  “ Demokrasi  dan  Pembangunan  Ekonomi ”  dalam  Almanak Parpol Indonesia (API). Bogor Indonesia: Penerbit SMK Grafika Mardi Yuana.
Sutan  Remy  Sjahdeini  (1999), Perbankan  Islam  Dan  Kedudukanya  Dalam  Tata  Hukum Perbankan Indonesia, Cet.I. Jakarta: Pustaka Utama Grafiti.
Sudin  Haron  (1996) Prinsip  Dan  Operasi  Perbankan  Islam .  Kuala  Lumpur:  Berita Publishing Sdn.Bhd.
Sudarsono  Heri  (2003), Bank  Dan  Lembaga  Kewangan    Syariah  Deskrifsi  Dan Ilustrasi, cet,1.Yogyakart a :Ekonisia.
Taqiyuddin  an-Nabani  (2000), Membangun  Sistem  Ekonomi  Alternatif  Perspektif  Islam , Cet.V. Surabaya: Risalah Gusti.
Zuhri,  Muhammad  (1996), Riba dalam Al Qur’an dan Masalah Perbankan .  Jakarta:  Raja Grafindo Persada.

## Temu bual
Temu bual dengan  Lutfi Bukhari (Pengetua Pemasaran) pada  8 Mei 2005, di ibu pejabat BSM Jl. M. Tamrin Jakarta.
Web Persyaratan Pembiayaan, http://www.syariah mandiri.co.id./produk dan jasa pembiayaan persyaratan pembiayaan. Htm, pada 5 September 2005. Laporan Kewangan(2005), http//www.syariah mandiri.co.id/annual report-2005-
Indonesia-eng-pdf , pada 25 September 2006.