## Jurnal Istiqro’ : Jurnal Hukum Islam, Ekonomi dan Bisnis
Vol.5 / No.2: 88-104, Juli  2017, ISSN : 2460-0083 (Cetak) ISSN : 2599-3348 (Online)
S tudi Komperatif Kinerja Keuangan Pada Perbankan Di Indonesia (Bank Rakyat Indonesia (BRI) Dan BRI Syariah)

## Aula Izatul Aini
Institut Agama Islam (IAI) Darussalam Banyuwangi aulaizatulaini28@gmail.com

## INTISARI
Sebagai  salah  satu  lembaga  keuangan,  bank  perlu  menjaga  kinerjanya  agar  dapat beroperasi  secara  optimal.    Terlebih  lagi  bank  syrai’ah  harus  bersaing  ketat  dengan  bank konvensional yang telah berkembang pesat di Indonesia.  Fenomena perbedaan antara bank syari’ah  dengan  bank  konvensional  ini  sangat  menarik  untuk  diteliti,  terutama  bagaimana kedua  konsep  ini  bersaing  secara  positif  untuk  menunjukkan  hasil  kinerja  yang  di  peroleh dari kedua konsep tersebut merupakan kinerja bank yang terbaik dalam industri Perbankan Nasional.    Adapun  pengukuran  kinerja  dari  sektor  perbankan  ini  dapat  dilihat  dari bagaimana  tingkat  rario  likuiditas,  solvabilitas,  dan  profitabilitas  pada  penyajian  laporan keuangan  yang  dilaporkan  dalam  akhir  periodenya.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk menganalisis  variabel-variabel  dalam  penelitian  yang  telah  dirumuskan  dalam  rumusan masalah,  yaitu  pertama,  apakah  rasio–rasio  keuangan  yang  terdiri:  QR,  CR,  DRR,  CAR, GPM,  NPM,  LM,  AU,  LDR,  ROA,  ROE  dapat  membedakan  kinerja  keuangan  antara Perbankan Syariah dan  Perbankan Konvensional?  Kedua,  bagaimana kinerja  bank syariah dan  bank  konvensional?  Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif.  Pemilihan sampel  dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  judgment  sampling  yaitu,  perbankan syariah  (Bank  Rakyat  Indonesia  (BRI)  Syariah)  dan  perbankan  konvensional  (Bank  Rakyat Indonesia  (BRI))  data  yang  diambil  adalah  laporan  keuangan  laba-rugi  dan  laporan keuangan  neraca  perbankan  selama  5  tahun  yaitu  dari  tahun  2010  sampai  2014.  Analisis yang dilakukan menggunakan Analisis Diskriminan. Uji hipotesis dilakukan dengan bantuan Software  SPSS  versi  14.0.  Hasil  Analisis  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  pertama, berdasarkan uji Wilks’ Lambda diketahui bahwa berdasarkan perbandingan rasio keuangan QR, CR, DRR, CAR, GPM, NPM, LM, LDR, dan ROE ada perbedaan yang signifikan antara kinerja  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional.    Hal  ini  dibuktikan  dengan diperolehnya  nilai  signifikansi  di  bawah  0,05.  Dan  berdasarkan  perbandingan  rasio keuangan  AU  dan  ROA  tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  perbankan syariah  dan  perbankan  konvensional.    Hal  ini  dibuktikan  dengan  diperolehnya  nilai signifikansi  di  atas/lebih besar  dari 0,05. Kedua, berdasarkan nilai  Cuttof  diketahui bahwa perbankan syariah termasuk kelompok 1 yang memiliki score diskriminan positif atau diatas nilai  cutoff  score  0.  Sedangkan    perbankan  konvensional    termasuk  kelompok  2  memiliki score  diskriminan  negatif  atau  dibawah  nilai  cutoff  score  0.  Berdasarkan  perbandingan score    diskriminan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  lebih  baik  daripada  kinerja keuangan perbankan konvensional.
Kata Kunci : Laporan Keuangan, Rasio Keuangan, Perbankan, Kinerja Bank.
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083

## PENDAHULUAN

## A. Latar Belakang Masalah
Seiring  dengan  perkembangan  perdagangan  dunia,  perkembangan  perbankan  pun semakin  pesat  karena  perkembangan  dunia  perbankan  tidak  terlepas  dari  perkembangan perdagangan  (Kasmir,  2014:28),  hal  ini  juga  dibuktikan  dari  semakin  banyak  berdirinya bank-bank  di  Indonesia.    Bahkan  di  Indonesia  hadir  satu  jenis  perbankan  yang  memiliki prinsip yang berbeda dari perbankan-perbankan terdahulu, yakni perbankan syariah.
Perbankan  syariah  di  Indonesia  saat  ini  telah  memasuki  periode  perkembangan  yang ditandai  dengan  bank-bank  syariah  baru.    Hal  ini  dimungkinkan  dengan  adanya  landasan hukum yang jelas yaitu Undang-undang No.  10 Tahun 1998 yang mengubah Undang-undang No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan serta peraturan-peraturan pelaksanaanya.  Berdasarkan Undang-undang perbankan yang baru, sistem perbankan di Indonesia terdiri dari bank umum konvensional  dan  bank  umum  syariah.    Selain  itu  uandang-undang  yang  baru  ini memungkinkan pengembangan bank syariah melalui pendirian bank syariah baru, perubahan kegitan usaha bank konvensional menjadi bank syariah dan pelaksanaan kegiatan perbankan berdasarkan prinsip syariah oleh bank konvensional (Muhamad, 2014:11).
Perbedaan  dasar  antara  bank  syari’ah  dan  bank  konvensional  adalah  adanya  larangan riba (bunga) bagi perbankan syari’ah.  Dengan demikian, pada bank syari’ah membayar dan menerima  bunga  pada  uang  yang  dipinjam  dan  dipinjamkan  dilarang.    Sebagai  ganti  dari mekanisme bunga maka instrumen yang digunakan pada bank syari’ah adalah dengan suatu sistem bagi hasil ( profit sharing ).  Perbedaan paling mencolok antara keduanya akan tampak pada  standar  akuntansinya,  namun  perbedaan  ini  lebih  disebabkan  karena  perbedaan paradigma dasar dari kedua jenis industri, yang pada gilirannya membawa perbedaan produk yang  ditawarkan.    Konsekuensinya  adalah  terjadinya  perbedaan  standar  akuntansi  (Akhyar, 2001).    Hal  mendasar  yang  membedakan  antara  lembaga  keuangan  konvensional  dengan syariah  adalah  terletak  pada  pengambilan  dan  pembagian  keuntungan  yang  diberikan  oleh nasabah  kepada  lembaga  keuangan  dan/atau  yang  diberikan  oleh  lembaga  keuangan  kepada nasabah (Muhammad, 2004).
Sebagai  salah  satu  lembaga  keuangan,  bank  perlu  menjaga  kinerjanya  agar  dapat beroperasi  secara  optimal.    Terlebih  lagi  bank  syrai’ah  harus  bersaing  ketat  dengan  bank konvensional  yang  telah  berkembang  pesat  di  Indonesia.    Fenomena  perbedaan  antara  bank syari’ah  dengan  bank  konvensional  ini  sangat  menarik  untuk  diteliti,  terutama  bagaimana kedua  konsep  ini  bersaing  secara  positif  untuk  menunjukkan  hasil  kinerja  yang  di  peroleh dari  kedua  konsep  tersebut  merupakan  kinerja  bank  yang  terbaik  dalam  industri  Perbankan Nasional.  Adapun pengukuran kinerja dari sektor perbankan ini dapat dilihat dari bagaimana tingkat rario likuiditas, solvabilitas, dan profitabilitas pada penyajian laporan keuangan yang dilaporkan  dalam  akhir  periodenya.    Berdasarkan  latar  belakang  dan  alasan  inilah  penulis mengambil  judul “Studi Komperatif Kinerja Keuangan pada Perbankan di  Indonesia (Bank Rakyat Indonesia (BRI) dan BRI Syariah)”.

## B. Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  latar  belakang  diatas,  penulis  mencoba  untuk  memfokuskan masalah dalam penelitian ini dengan membuat kerangka fokus penelitian antara lain:
1. Apakah rasio–rasio keuangan yang terdiri: Quick Ratio (QR), Cash Ratio (CR), Deposit Risk  Ratio (DRR), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Gross  Profit  Margin (GPM), Net Profit Margin (NPM), Leverage Multiplier (LM), Asset Utilization (AU), Loan to Total
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Deposits  Ratio (LDR), Return  On  Asset (ROA), Return  On  Equity (ROE)  dapat membedakan kinerja keuangan antara Perbankan Syariah dan Perbankan Konvensional?
2. Bagaimana kinerja Perbankan Syariah dan Perbankan Konvensional?

## KAJIAN  PUSTAKA

## A. Landasan Teori

## 1. Laporan Keuangan
Menurut  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  selanjutnya  disebut  PSAK  No.  1 (IAI,  2009),  laporan  keuangan  merupakan  bagian  dari  proses  pelaporan  keuangan  yang lengkap terdiri dari laporan laba rugi, neraca, laporan arus kas, catatan dan laporan lain serta penjelasan yang merupakan produk akhir dari proses kegiatan akuntansi dalam satu kesatuan akuntansi.    Proses  akuntansi  dimulai  dari  pengumpulan  bukti-bukti  transaksi  yang  terjadi sampai  pada  saat  menyusun  laporan  keuangan.    Proses  akuntansi  tersebut  harus  dilakukan menurut  cara  tertentu  yang  lazim  berlaku  dan  diterima  umum  serta  sesuai  dengan  Standar Akuntansi Keuangan (SAK).
Tujuan laporan keuangan antara lain: (Sri & Wasilah: 2013, 99)
a Meningkatkan  kepatuhan  terhadap  prinsip  syari’ah  dalam  semua  transaksi  dan  kegiatan usaha;
b Informasi  kepatuhan  entitas  syariah  terhadap  prinsip  syari’ah,  serta  informasi  asset, kewajiban,  pendapat  dan  beban  yang  tidak  sesuai  dengan  prinsip  syari’ah  bila  ada  dan bagaimana perolehan dan penggunaannya;
c Informasi  untuk  membantu  mengevaluasi  pemenuhan  tanggung  jawab  entitas  syari’ah terhadap  amanah  dalam  mengamankan  dana,  menginvestasikannya  pada  tingkat keuntungan yang layak;
d Informasi  mengenai  tingkat  keuntungan  investasi  yang  diperoleh  penanam  modal  dan pemilik  dana syirkah temporer;  dan  informasi  mengenai  pemenuhan  kewajiban ( obligation )  fungsi  sosial  entitas  syari’ah  termasuk  pengelolaan  dan  penyaluran  zakat, infak, sedekah, dan wakaf.
Laporan  keuangan  yang  dikeluarkan  oleh  bank  akan  memberikan  berbagai  manfaat kepada pihak.  Masing-masing pihak mempunyai kepentingan dan tujuan tersendiri terhadap laporan keuangan yang diberikan oleh bank.  Adapun pihak-pihak yang memiliki kepentingan terhadap  laporan  keuangan  bank  adalah  sebagai  berikut:  (kasmir,  2000:15)1. Pemilik/pemegang saham, 2. Pemerintah, 3.Manajemen, 4. Karyawan, 5. Masyarakat Luas.

## 2. Kinerja Keuangan
Informasi  kinerja  perusahaan  terutama  profitabilitas  diperlukan  untuk  menilai perubahan  potensi  sumber  daya  ekonomi  yang  mungkin  dikendalikan  dimasa  depan. Informasi  fluktuasi  kinerja  bermanfaat  untuk  memprediksi  kapasitas  perusahaan  dalam menghasilkan  arus  kas  dari  sumber  daya  yang  ada,  disamping  itu  informasi  tersebut  juga berguna dalam perumusan pertimbangan tentang efektifitas perusahaan dalam memanfaatkan tambahan  sumber  daya  (IAI).    Kinerja  keuangan  berguna  untuk  menilai  kondisi  keuangan bank.    Kondisi  keuangan  bank  dapat  dicerminkan  dari  tingkat  likuiditas,  solvabilitas,  dan rentabilitas bank yang bersangkutan.

## 3. Analisis Laporan Keuangan
Gambaran  kinerja  suatu  bank  pada  umumnya  dan  pada  bank  syariah  pada  khususnya, biasanya  tercermin  dalam  laporan  keuangannya.    Laporan  keuangan  bertujuan  untuk menyediakan  informasi  yang  bermanfaat  bagi  pihak-pihak  yang  berkepentingan  (pengguna laporan  keuangan)  dalam  pengambilan  keputusan  ekonomi  yang  rasional,  seperti:
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
(Muhammad,  2014:242) shahibul  maal /pemilik  dana,  pihak-pihak  yang  memanfaatkan  dan menerima penyaluran dana, pembayar zakat, infaq dan shadaqah, pemegang saham, otoritas pengawasan, Bank Indonesia, pemerintah, Lembaga Penjamin Simpanan dan Masyarakat.
Ada tiga metode untuk mengevaluasi posisi keuangan melalui rasio keuangan, yaitu:
1) Analisis Perbandingan Rasio Keuangan
Analisis  ini  dapat  menjelaskan  atau  memberi  gambaran  mengenai  baik  buruknya  posisi keuangan  suatu  perusahaan  melalui  perbandingan  rasio-rasio.  Rasio-rasio  keuangan merupakan  alat yang sangat berguna, namun mempunyai beberapa keterbatasan. Rasio- rasio  tersebut  terbentuk  dari  beberapa  keterbatasan.  Rasio-rasio  tersebut  terbentuk  dari penafsiran  data  akuntasi  dimana  data  ini  dipengaruhi  cara  penafsiran  dan  bahkan  dapat dimanipulasi. Selain itu bila menggunakan rasio keuangan bisa terjadi over estimate atau under estimate . (Munawir, 2010: 9)
2) Analisis Regresi
Analisis  ini  menggunakan  data-data  historis  rasio  keuangan  untuk  menjelaskan  atau memprediksi  kecenderungan  kinerja  keuangan  perusahaan.  Variabel  dependen  dapat dipilih  berdasarkan  realitas  variabel  tersebut  terhadap  kemungkinan  baik  buruknya kinerja keuangan perusahaan. Letak kelemahan analisis ini adalah kesulitan penganalisis untuk  menentukan  variabel  dependennya,  sebab  untuk  mengetahui  variabel  yang memiliki  reabilitas  yang  lebih  baik  untuk  mewakili  kecendrungan  kinerja  keuangan perusahaan masih membutuhkan pra penelitian.
3) Analisis Diskriminan
Analisis  ini  dapat    mengatasi  kelemahan-kelemahan  pada  kedua  jenis  analisis sebelumnya, artinya dalam analisis ini telah dicoba menggabungkan perbandingan rasio- rasio  keuangan  kemudian  memperkirakan  bagaimana  akibatnya  terhadap  kecendrungan kinerja keuangan perusahaan. Analisis ini juga telah mengurangi aprioritas analisis tanpa perlu  melakukan  pra  penelitian.  Analisis  diskriminan  adalah  teknik  multivariant  yang termasuk dependence method , yakni adanya variabel dependen dan independen. Dengan demikian,  ada  variabel  yang  hasilnya  tergantung  dari  data  variabel  independen.  Ciri khususnya  adalah  data  variabel  dependen  yang  harus  berupa  data  kategori,  sedangkan data  independen  justru  berupa  data  non  kategori.  (Santoso,  2001:  143).  Tujuan  analisis diskriminan  secara  umum  adalah  untuk  mengetahui  apakah  ada  perbedaan  yang  jelas antar  grup  pada  variabel  dependen,  atau  bisa  dikatakan  untuk  mengetahui  apakah  ada perbedaan  antara  anggota  grup  satu  dengan  anggota  grup  dua.  Dan  jika  ada  perbedaan, dapat  diketahui  variabel  independen  manakah  pada  fungsi  diskriminan  bertujuan  untuk membuat fungsi atau model diskriminan. (Wahyu, 2001).
4. Perbedaan Dasar Bank Syariah dan Bank Konvensional
Perbedaan  dasar  antara  bank  syariah  dan  bank  konvensional  adalah  adanya  larangan riba  (bunga)  bagi  perbankan  syariah.    Dengan  demikian,  pada  bank  syariah  membayar  dan menerima bunga pada uang yang dipinjam dan dipinjamkan dilarang. (Zainul, 1999)  sebagai ganti  dari  mekanisme  bunga  maka  instrumen  yang  digunakan  pada  bank  syariah  adalah dengan suatu sistem bagi hasil ( profit sharing ).
Meskipun  mekanisme  bagi  hasil  ini  menjadi  keunggulan  dari  bank  syariah,  namun posisi bank syariah juga berbasis pada prinsip kebebasan berkontrak secara fleksibel.  Semua jenis  kontrak  transaksi  pada  prinsipnya  diperbolehkan,  sepanjang  (dalam  hal  transaksi keuangan)  tidak  berisi  elemen  riba  atau gharar (situasi  dimana  para  pihak  berkontrak  tidak menguasai informasi tentang subyek kontrak mereka). (Desty, 2005: 10)
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
1. Menabung 3. Kredit 2. Bunga Tabungan 4. Bunga Pinjaman
Gambar 1. Konsep dasar Perbankan Konvensional Ada perbedaan konsep mendasar antara bank konvensional dengan bank syariah.  Pada bank Konvensioanl terdapat dua perjanjian yang saling terpisah yaitu: perjanjian antara pihak bank  dan  nasabah  penabung  dan  perjanjian  antara  pihak  bank  dan  nasabah  peminjam. Adapun  pada  bank  syariah  terdapat  kesatuan  perjanjian  antara  bank  dan  nasabah  penabung dan antara bank dan nasabah pembiayaan (Nur, 2012: 106).
1. Menabung 2. Pembiayaan 5. 4. bagi Hasil 3. Bagi Hasil Gambar 2. Konsep dasar Perbankan Syariah

## B. Kerangka Konseptual
Kerangka  berfikir  ini  merupakan  pola  pikir  yang  mendasari  peneliti  dalam  penelitian ini.  Penelitian ini dalam melakukan anlisis menggunakan proses berfikir deduktif ke induktif dan sebaliknya.  Adapun kerangka berfikir dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
Gambar 3. Kerangka Konseptual
Penabung Bank Peminjam Penabung Bank Penabung Peminjam Penabung Laporan penelitian Studi Empirik: 1. penelitian kinerja keuangan pada bank
umum oleh Mawardi (2004) 2. penelitian kesehatan peusahaan manufaktur oleh Daulat Sihombing (2008)
3. penelitian pengaruh rasio terhadap perubahan laba oleh M. Wanto (2004)
Rumusan masalah Hipotesis penelitian Uji statistik dan analisis data Studi teoritis: 1.Teori Bank Syari’ah 2. Teori Bank Konvensional 3. Manajemen Keuangan
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083

## METODE PENELITIAN

## A. Lokasi, Jenis dan Pendekatan Penelitian
Tempat  penelitian  ini  adalah  Bank  Rakyat  Indonesia  (BRI)  dan  BRI  Syariah  di Indonesia.  Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif,  dimana  pendekatan  ini  lebih didasarkan  pada  data  yang  dapat  dihitung  untuk  menghasilkan  penaksiran  kuantitatif  yang kokoh.      Metode  yang  digunakan  bersifat  komparatif,  artinya  membandingkan  tingkat likuiditas,  solvabilitas,  dan  profitabilitas pada  kinerja  keuangan  perbankan  syari’ah  dan perbankan  konvensional  dengan  menggunakan  pengukuran  rasio  laporan  keuangan  yang terdiri  dari: Quick  Ratio (QR), Cash  Ratio (CR), Deposit  Risk  Ratio (DRR), Capital Adequacy  Ratio (CAR), Gross  Profit  Margin (GPM), Net  Profit  Margin (NPM), Leverage Multiplier (LM), Asset  Utilization (AU), Loan  to  Total  Deposits  Ratio (LDR), Return  On Asset (ROA), Return On Equity (ROE).  Rasio-rasio tersebut merupakan variabel independen yang nantinya digunakan sebagai input variabel dalam analisis diskriminan.

## B. Populasi dan Sampel
Populasi  penelitian  ini  adalah  seluruh  industri  perbankan  syari’ah  dan  konvensional yang  ada  di  Indonesia.    Sedangkan  pemilihan  sampel  menggunakan  metode judgment sampling merupakan  tipe  pemilihan  sampel  berdasarkan  keahliannya  dalam  bidang  yang diteliti.    (Sularso,  2003:  69).    Penggunaan  metode  ini  dilakukan  dengan  tujuan  untuk mendapatkan sampel yang representatif dan sesuai dalam kebutuhan penelitian ini.
Sampel  yang  dipilih  perbankan  syari’ah  yaitu:  Laporan  Keuangan  Bank  Rakyat Indonesia  Syari’ah  dan  perbankan  konvensional  yaitu:  Laporan  Keuangan  Bank  Rakyat Indonesia.    Sampel  yang  dipilih  adalah  perbankan  yang  memiliki  sistem  dualisme  yaitu sistem syariah dan sistem konvensional.

## C. Jenis Data Dan Sumber  Data

## 1. Jenis Data
Menurut  Arikunto  (2002),  “data  merupakan  segala  fakta  dan  angka  yang  dapat dijadikan  bahan  untuk  menyusun  suatu  informasi,  sedangkan  informasi  adalah  hasil pengelolaan  data  yang  dipakai  untuk  suatu  keperluan”.  Dari  definisi  tersebut,  data  yang dipergunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder  yakni laporan keuangan bank  yakni laporan keuangan laba rugi dan laporan keuangan neraca yang telah dipublikasikan oleh OJK (Otoritas  Jasa  Keuangan).    Periodesasi  data  penelitian  mencakup  data  tahun  2010,  2011, 2012, 2013, dan 2014 yang dipandang cukup untuk dilakukan analisis yang dibutuhkan dalam penelitian ini.

## 2. Sumber Data
Sumber data sekunder pada penelitian ini berupa laporan keuangan yang diperoleh dari perbankan  syari’ah  dan  perbankan  konvensional  yang  ada  di  Indonesia.    Periodisasi  data penelitian mencakup data dari tahun 2010 sampai tahun 2014, yang dipandang cukup untuk analisis yang membutuhkan pengamatan bersifat timeseries yang sudah bisa mewakili kondisi kinerja  keuangan  perbankan.    Setelah  peneliti  mendapatkan  laporan  keuangan  dan  telah  di hitung  dengan  menggunakan  rasio-rasio  yang  sudah  di  sebutkan  maka  langkah  selanjutnya adalah  dengan  Analisis  Diskriminan,  hal  ini  dilakukan  agar  peneliti  dapat  mengukur signifikansi  variabel  yang  dapat  membedakan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional.
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083

## D. Teknik Analisis Data

## 1. Analisis Diskriminan
Alat  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis  diskriminan  yang bertujuan  untuk  mengelompokkan  setiap  objek  ke  dalam  dua  atau  lebih  kelompok berdasarkan  pada  kriteria  sejumlah  variabel  bebas.    Pengelompokam  bersifat mutually exclusive, dalam  artian  jika  objek  sudah  masuk  kelompok  1,  maka  tidak  mungkin  ia  akan masuk pada kelompok lain. (Santoso, 2001)
Pengelompokan  dilakukan  berdasarkan  atas  klasifikasi  perusahaan  perbankan  yang beroperasi menggunakan sistem konvensional dan perusahaan yang beroperasi dengan sistem bagi hasil (Syari’ah).
Analisis  diskriminan  yang  dilakukan  menggunakan  analisis  rasio  sebagai  variabel independen bebas, yang terdiri dari beberapa kelompok rasio:
1) Variabel likuiditas terdiri empat rasio, yaitu: cash ratio , quick ratio , loan to total deposit ratio, deposit risk ratio.
2) Variabel solvabilitas terdiri dari satu rasio, diantaranya adalah: capital adequacy ratio
3) Variabel profitabilitas menggunakan enam rasio, yang terdiri dari: Gross Profit Margin , Net  Profit  Margin , Return  on  Asset , Return  on  Equity , Leverage  Multiplier , Assets Utilization.
Tabel 1. Variabel-variabel Independen dan Pengukurannya Jenis Rasio Rumus Rasio Likuiditas : a. Cash Ratio (CR)
b. Quick Ratio (QR)
c. Loan to Total Deposits Ratio (LDR)
d. Deposit Risk Ratio (DRR) Likuid Assets Short Term Borrowing Cash Assets Total Deposit Total Loans Total Deposit Equity Capital Total Deposit Rasio Solvabilitas : a. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Equity Capital Total Asset
Rasio Profitabilitas :
a. Gross Profit Margin (GPM)
b. Net Profit Margin (NPM)
c. Return on Asset (ROA)
d. Return on Equity (ROE)
e. Leverage Multiplier (LM)
f. Assets Utilizations (AU) Operating Income – Operating Expense Operating Income Net Income Operating Income Net Income Total Asset Net In come Equity Capital Total Asset Total Equity Operating Income–NonOperating Income Total Asset
Sumber: sumber diolah (Kasmir, Muhammad, Najmudin)
Setelah  menghitung  rasio  keuangan,  langkah  selanjutnya  adalah  melakukan  analisis diskriminan  terhadap  2  kelompok  sampel  yang  telah  dihitung  rasio-rasio  keuangannya. Didalam analisis diskriminan ini dilakukan dalam beberapa tahap:
1. Uji Signifikansi Rasio Keuangan sebagai pengukur perbedaan kinerja keuangan.
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Menurut  Ghozali  menjelaskan  bahwa  nilai Wilks’  Lambda dapat  digunakan  untuk mengukur  apakah  ada  perbedaan  kinerja  keuangan  yang  signifikan  antara  perperbankan syariah  dan  perperbankan  konvensional  jika  diukur  berdasarkan  nilai means  r asio-rasio keuangan.  Semakin  kecil  nilai Wilks’  Lambda ,  maka  semakin  besar  probabilitas  hipotesis nol (tidak ada perbedaan populasi mean s) ditolak (Ghazali, 2006: 190). Angka wilk’s lambda berkisar antara 0 sampai dengan 1.  Jika angka mendekati 0 maka data tiap group cenderung berbeda, sedangkan jika data tiap group mendekati 1, maka data tiap  group  cenderung  sama.    Namun  apabila  terjadi  kecenderungan  bahwa  variabel  yang diuji  memiliki  angka wilk’s  lambda yang  hampir  sama,  maka  keputusan  dapat  diambil dengan melihat nilai signifikan pada F test.
Jika Sig. > 0,05, berarti tidak ada perbedaan antar grup, sedangkan Jika Sig. < 0,05, berarti ada perbedaan antar grup.
2. Penentuan Fungsi Diskriminan
Tujuan  analisis  diskriminan  secara  umum  adalah  untuk  mengetahui  apakah  ada perbedaan yang jelas antara anggota grup satu perbankan syariah dengan anggota grup dua perbankan  konvensional.    Dan  jika  ada  perbedaan,  dapat  diketahui  variabel  independen manakah  pada  fungsi  diskriminan  yang  membuat  perbedaan  tersebut.    Selain  itu  analisis diskriminan bertujuan untuk membuat fungsi atau mdel diskriminan.
3. Uji ketepatan klasifikasi
Tujuan ketiga dari analisis diskriminan adalah mengklasifikan observasi di masa datang kedalam  satu  dari  kedua  kelompok  perbankan,  hal  ini  akan  dilihat  pada  Output  SPSS classification results atau confusion matrix .
4. Uji perbandinga kinerja keuangan
Pada  langkah  ini  untuk  membandingan  kinerja  keuangan  bank  syariah  dan  bank konvensional  dapat  dilihat  pada nilai Cuttof yang nantinya akan menentukan kinerja mana yang lebih baik.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## A. Hasil Analisis Data
Untuk  menjawab  rumusan  masalah,  maka  peneliti  akan  melakukan  langkah-langkah penyelesaian  dengan  analisis  diskriminan.    Adapun    langkah-langkah  dalam  Analisis Diskriminan adalah sebagai berikut:
1. Uji Signifikansi Rasio Keuangan Sebagai Pengukur Perbedaan Kinerja Keuangan
Menurut  Ghozali  menjelaskan  bahwa  nilai Wilks’  Lambda dapat  digunakan  untuk mengukur  apakah  ada  perbedaan  kinerja  keuangan  yang  signifikan  antara  perperbankan syariah  dan  perperbankan  konvensional  jika  diukur  berdasarkan  nilai means  r asio-rasio keuangan. Semakin kecil nilai Wilks’ Lambda , maka semakin besar probabilitas hipotesis nol (tidak  ada  perbedaan  populasi mean s)  ditolak  (Ghazali,  2006:  176).  Untuk  menguji signifikansi nilai Wilks’ Lambda , maka dapat dikonversikan kedalam F ratio . Semakin besar nilai  F ratio semakin  besar  perbedaan  populasi mean s  nilai  rasio-rasio  keuangan  antara perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional.  Nilai Wilks’  Lambda dan  F ratio untuk mengukur  perbedaan mean s  nilai  rasio-rasio  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan perbankan  konvensional,  yang  dapat  diketahui  pada  Tabel.  2 tests  of  equality  of  group means.
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Tabel. 2 Test of Equality of Group Means
Wilks' Lambda F df1 df2 Sig. QR 0,181 81,540 1 18 0,000 CR 0,127 123,948 1 18 0,000 DRR 0,402 26,785 1 18 0,000 CAR 0,453 21,757 1 18 0,000 GPM 0,374 30,121 1 18 0,000 NPM 0,126 125,167 1 18 0,000 LM 0,449 22,063 1 18 0,000 AU 0,932 1,320 1 18 0,266 LDR 0,307 40,727 1 18 0,000 ROA 0,841 3,394 1 18 0,082 ROE 0,487 18,957 1 18 0,000 Sumber: data diolah 2015
Berdasarkan  perhitungan Wilks’  Lambda  test  statistics seperti  pada  Tabel  2  diketahui bahwa rasio keuangan Quick Ratio (X1) memiliki nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,181, F ratio sebesar  81,540  dan  signifikan  pada  0,000.    Hal  ini  berarti  bahwa  ada  perbedaan  yang signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Quick Ratio (QR).
Cash Ratio (X2) memiliki nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,127, F ratio sebesar 123,948 dan signifikan pada 0,000. Hal ini berarti bahwa ada perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan  menggunakan rasio keuangan Cash Ratio (CR).
Deposit Risk Ratio (X3) memiliki nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,402, F ratio sebesar 26,785 dan signifikan pada 0,000. Hal ini berarti bahwa ada perbedaan yang signifikan antara kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan menggunakan rasio keuangan Deposit Risk Ratio (DRR).
Capital  Adequacy  Ratio (X4)  memiliki  nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,453,  F ratio sebesar  21,757  dan  signifikan  pada  0,000.  Hal  ini  berarti  bahwa  ada  perbedaan  yang signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Capital Adequacy Ratio (CAR). Gross Profit Margin (X5) memiliki nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,374, F ratio sebesar 30,121 dan signifikan pada 0,000. Hal ini berarti bahwa ada perbedaan yang signifikan antara kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan menggunakan rasio keuangan Gross Profit Margin (GPM).
Net  Profit  Margin (X6)  memiliki  nilai Wilks’ Lambda sebesar  0,126,  F ratio sebesar 125,167  dan  signifikan  pada  0,000.  Hal  ini  berarti  bahwa  ada  perbedaan  yang  signifikan antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan menggunakan rasio keuangan Net Profit Margin (NPM).
Leverage Multiplier (X7) memiliki nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,449, F ratio sebesar 22,063 dan signifikan pada 0,000. Hal ini berarti bahwa ada perbedaan yang signifikan antara kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan menggunakan rasio keuangan Leverage Multiplier (LM). Asset  Utilization (X8)  memiliki  nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,932,  F ratio sebesar 1,320 dan signifikan pada 0,266. Hal  ini berarti bahwa  tidak  ada perbedaan  yang signifikan
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan menggunakan rasio keuangan Asset Utilization (AU).
Loan to Total Deposits Ratio (X9) memiliki nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,307, F ratio sebesar  40,727  dan  signifikan  pada  0,000.  Hal  ini  berarti  bahwa  ada  perbedaan  yang signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Loan to Total Deposits Ratio (LDR). Return  On  Asset (X10)  memiliki  nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,841,  F ratio sebesar 3,394 dan signifikan pada 0,082. Hal  ini berarti bahwa  tidak  ada perbedaan  yang signifikan antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan menggunakan rasio keuangan Return On Asset (ROA). Return On Equity (X11) memiliki nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,487, F ratio sebesar 18,957 dan signifikan pada 0,000. Hal ini berarti bahwa ada perbedaan yang signifikan antara kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan menggunakan rasio keuangan Return On Equity (ROE). Berdasarkan  perhitungan Wilks’  Lambda test  statistics seperti  pada  Tabel  2  dapat disimpulkan bahwa dari rasio-rasio keuangan yang berjumlah 11 (sebelas) rasio ternyata ada 9  (sembilan)  rasio  keuangan  yang  dapat  membedakan  (discrimiantor)    kinerja  keuangan secara signifikan antara perbankan syariah dan perbankan konvensional yaitu rasio keuangan Quick  Ratio (QR), Cash  Ratio (CR), Deposit  Risk  Ratio (DRR), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Gross  Profit  Margin (GPM), Net  Profit  Margin (NPM), Leverage  Multiplier (LM), Loan to Total Deposits Ratio (LDR), dan Return On Equity (ROE). Sedangkan 2 (dua) rasio keuangan  yang  tidak  dapat  membedakan  (bukan  discrimiantor)    kinerja  keuangan  antara perbankan syariah dan perbankan konvensional  yaitu rasio keuangan Asset Utilization (AU) dan Return  On  Asset (ROA).    Hasil  ini  menunjukkan  bahwa  kesembilan  variabel  rasio keuangan dapat digunakan untuk membentuk variabel diskriminan.

## 2. Fungsi Diskriminan
Tujuan  analisis  diskriminan  secara  umum  adalah  untuk  mengetahui  apakah  ada perbedaan  yang  jelas  antara  anggota  grup  satu  perbankan  syariah  dengan  anggota  grup  dua perbankan  konvensional.    Dan  jika  ada  perbedaan,  dapat  diketahui  variabel  independen manakah  pada  fungsi  diskriminan  yang  membuat  perbedaan  tersebut.  Selain  itu  analisis diskriminan  bertujuan  untuk  membuat  fungsi  atau  model  diskriminan.    Persamaan  estimasi fungsi  diskriminan unstandardized dapat  dilihat  dari output  canonical  disriminant  function coefficient pada Tabel. 3 berikut: Tabel. 3 Canonical Discriminant Function Coefficients
Function 1 QR ,291 NPM ,324 LM -,524 (Constant) -9,876 Unstandardized coefficients
Berdasarkan  Tabel.  3  maka  dapat  dibentuk  persamaan/fungsi  diskriminan  sebagai berikut:
Z = -9,876 + 0,291 X1 + 0,324 X6 – 0,524 X7
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Keterangan:
QR (X1)  : Quick Ratio
NPM  (X6)  : Net Profit Margin LM (X7)  : Leverage Multiplier
Tabel. 4 Variables Entered/Removed(a,b,c,d) Step Entered Wilks' Lambda Statistic df1 df2 df3 Exact F Statistic df1 df2 Sig. 1 NPM ,126 1 1 18,000 125,167 1 18,000 ,000 2 QR ,042 2 1 18,000 194,535 2 17,000 ,000 3 LM ,017 3 1 18,000 310,504 3 16,000 ,000
At each step, the variable that minimizes the overall Wilks' Lambda is entered. a  Maximum number of steps is 22. b  Maximum significance of F to enter is .05. c  Minimum significance of F to remove is .10. d  F level, tolerance, or VIN insufficient for further computation. Untuk menguji signifikansi statistik dari fungsi diskriminan digunakan multivariate test of  significance .    Oleh  karena  dalam  kasus  ini  lebih  dari  satu  varibel  rasio  keuangan Quick Ratio (QR), Net  Profit  Margin (NPM),  dan Leverage  Multiplier (LM).    Untuk  menguji variabel-variabel  yang memiliki kekuatan terbesar mendiskriminasi, dalam hal ini minimum significant  value  0,05  dan  nilai  maksimum  jatuh  pada  variabel  X6  yaitu Net  Profit  Margin (NPM),  kemudian  pada  step  kedua  adalah  vaeiabel  X1  yaitu Quick  Ratio (QR),  dan  step ketiga adalah variabel X7 yaitu Leverage Multiplier (LM).  Untuk menguji perbedaan kedua kelompok perbankan untuk semua variabel secara bersama-sama digunakan multivariate test . Uji Wilk’s Lamda dapat diaproksimasi dengan statistic Chi-square .
Tabel. 5 Wilks’ Lambda Test of Function(s) Wilks' Lambda Chi-square Df Sig. 1 ,017 67,341 3 ,000
Besarnya Wilk’s  Lamda sebesar  0,017  atau  sama  dengan Chi-square 67,341  dan ternyata  nilai  ini  signifikan  pada  0.000,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  fungsi  diskriminan signifikan secara statistik yang berarti nilai mean s (rata-rata) score diskriminan untuk kedua kelompok  perbankan  syariah  dan  perbankan  konvensioanal  berbeda  secara  signifikan  yang dapat dijelaskan oleh tiga variabel independen (X1, X6 dan X7).
Walaupun  secara  statistik  perbedaan  kedua  kelompok  perbankan  itu  signifikan,  tetapi untuk tujuan praktis perbedaan kedua kelompok perbankan tadi tidak begitu. Untuk menguji seberapa  besar  dan  berarti  perbedaan  antara  kedua  kelompok  perbankan  dapat  dilihat  dari nilai Square  Canonical  Correlation (CR 2 ). Square  Canonical  Correlation (CR 2 )  identik dengan R 2 pada regresi yaitu mengukur variasi antara kedua kelompok perbankan yang dapat dijelaskan  oleh  variabel  diskriminannya.  Jadi  CR 2 mengukur  seberapa  kuat  fungsi diskriminan.
Tabel. 6 Eigenvalues Function Eigenvalue % of Variance Cumulative % Canonical Correlation 1 58,220(a) 100,0 100,0 ,992
a  First 1 canonical discriminant functions were used in the analysis.
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Tampilan output Eigenvalues menunjukkan bahwa besarnya Canonical Correlation ad Canonical Correlation lah sebesar 0,992 atau besarnya Square Canonical Correlation (CR 2 ) =  (0,992 2 )  atau  sama  dengan  0,984  Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa  98,4%  variasi  antara kelompok  perbankan  syariah  baik  dan  kelompok  perbankan  konvensional  kurang  baik dijelaskan oleh 3 variabel rasio keuangan Quick Ratio (QR), Net Profit Margin (NPM), dan Leverage Multiplier (LM) atau (X1, X6, dan X7).

## 3. Uji  Ketepatan  Klasifikasi  (Pengelompokan  Perbankan  Syariah  dan  Perbankan Konvensional)
Tujuan ketiga dari analisis diskriminan adalah mengklasifikan observasi di masa datang kedalam  satu  dari  kedua  kelompok  perbankan.  Output  SPSS  memberikan  nilai  tingkat klasifikasi sebesar 100%. Ringkasan hasil klasifikasi dapat dilihat pada Tabel. 7 classification results atau confusion matrix berikut ini.
Tabel. 7 Classification Results(a) KODE_2 Predicted Group Membership Total 1 2 Original Count 1 10 0 10 2 0 10 10 % 1 100,0 ,0 100,0 2 ,0 100,0 100,0
a  100,0% of original grouped cases correctly classified.
Hasil matrix klasifikasi menunjukkan bahwa 10 observasi telah diklasifikasikan secara benar, jadi ketepatan klasifikasi adalah (10/10) atau 100%.

## 4. Uji  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  dan  Perbankan Konvensional
Klasifikasi  dari  observasi  secara  esensial  akan  mengurangi  pembagian  ruang diskriminan kedalam dua region. Nilai score diskriminan yang membagi ruang kedalam dua region  disebut cutoff .  Makin  tinggi  nilai Quick  Ratio (QR), Cash  Ratio (CR), Deposit  Risk Ratio (DRR), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Gross  Profit  Margin (GPM), Net  Profit Margin (NPM), Leverage  Multiplier (LM), Asset  Utilization (AU), Loan  to  Total  Deposits Ratio (LDR), Return  On  Asset (ROA), Return  On  Equity (ROE),  makin  tinggi  nilai score diskriminan  dan  sebaliknya.  Oleh  karena  perbankan  yang  baik  akan  memiliki score diskriminan  lebih  tinggi  untuk  semua  rasio  keuangan  daripada  perbankan  kurang  baik.  Jadi perbankan  akan  dikelompokkan  sebagai  perbankan  dengan  kinerja  keuangan  yang  baik  jika score diskriminanya  lebih  tinggi  daripada  nilai cutoff dan  perbankan  yang  akan dikelompokkan  sebagai  perbankan  dengan  kinerja  kurang  baik  jika score diskriminannya lebih kecil dari nilai cutoff .
Nilai cutoff dalam  penelitian  ini  dihitung  dengan  menggunakan  nilai  centroid  dengan rumus:
Cuttof = NbZa + NaZb
Na + Nb
Dimana Na dan Nb adalah jumlah sampel kategori.  Sedangkan Za adalah nilai centroid kelompok  1  (perbankan  syariah)  dan  Zb  adalah  nilai  centroid  kelompok  2  (perbankan konvensional).
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Tabel. 8 Functions at Group Centroids KODE_2 Function 1 1 -7,239 2 7,239
Dimana Z1 adalah rata-rata score diskriminan kelompok1. Rumus ini berasumsi bahwa jumlah sample kedua kelompok perbankan sama.  Tampilan output SPSS memberikan rata- rata score diskriminan  untuk  kelompok  1  yaitu  perbankan  syariah  sebesar  -7,239  dan  rata- rata score diskriminan  untuk  kelompok  2  yaitu  perbankan  konvensional  sebesar  7,239  dan memberikan cutoff nol sebagaimana perhitungan cutoff dengan nilai centroid seperti dibawah ini.
𝐶𝑢𝑡𝑜𝑓𝑓    = 5  −7,239  +  5  7,239 5 + 5 = 0
Score diskriminan  yang  merupakan  hasil  perhitungan  fungsi/  persamaan  diskriminan dipengaruhi  oleh  nilai  rasio-rasio  keuangan.  Semakin  tinggi  nilai  rasio-rasio  keuangan pengukur  kinerja  keuangan  kedua  kelompok  perbankan  semakin  baik  kinerja  keuangan perbankan dan menyebabkan semakin tingggi score diskriminan. Dengan demikian semakin tinggi score diskriminan  suatu  kelompok  perbankan  semakin  tinggi  pula  (baik)  kinerja keuangan  perbankan  tersebut.  Sebaliknya,  semakin  rendah  nilai  rasio-rasio  keuangan pengukur  kinerja  keuangan  kedua  kelompok  perbankan  semakin  buruk  kinerja  keuangan perbankan dan menyebabkan semakin rendah score diskriminan. Dengan demikian semakin rendah score diskriminan  suatu  kelompok  perbankan  menunjukkan  kinerja  keuangan perbankan tersebut  semakin  rendah pula (buruk). Ketentuan  yang terkait  dengan hasil score diskriminan  inilah  yang  digunakan  untuk  menilai  manakah  diatara  kedua  kelompok perbankan yang memiliki kinerja keuangan yang baik (tinggi) dan yang kurang baik (rendah).
Tabel. 9 Score  Diskriminan Dan Klasifikasi Perbankan Berdasarkan Fungsi Diskriminan
(Casewise Statistics)
Case Num- ber Act ual Gro up Highest Group Second Highest Group Discriminant Scores Predicted Group P(D>d | G=g) P(G=g | D=d) Squared Mahalanobis Distance to Centroid Group P(G=g | D=d) Squared Mahalanobis Distance to Centroid Function 1 P Df Origi nal 1 1 1 ,583 1 1,000 ,301 2 ,000 193,995 -6,690 2 1 1 ,199 1 1,000 1,653 2 ,000 248,470 -8,524 3 1 1 ,789 1 1,000 ,071 2 ,000 217,393 -7,506 4 1 1 ,479 1 1,000 ,502 2 ,000 189,574 -6,530 5 1 1 ,509 1 1,000 ,435 2 ,000 229,129 -7,898 6 1 1 ,434 1 1,000 ,613 2 ,000 187,534 -6,456 7 1 1 ,996 1 1,000 ,000 2 ,000 209,718 -7,243 8 1 1 ,696 1 1,000 ,153 2 ,000 198,411 -6,847 9 1 1 ,331 1 1,000 ,944 2 ,000 182,407 -6,267
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
10 1 1 ,235 1 1,000 1,408 2 ,000 245,353 -8,425 11 2 2 ,092 1 1,000 2,847 1 ,000 163,579 5,551 12 2 2 ,725 1 1,000 ,123 1 ,000 219,886 7,590 13 2 2 ,351 1 1,000 ,869 1 ,000 237,444 8,171 14 2 2 ,242 1 1,000 1,370 1 ,000 177,069 6,068 15 2 2 ,393 1 1,000 ,729 1 ,000 185,596 6,385 16 2 2 ,693 1 1,000 ,156 1 ,000 221,195 7,634 17 2 2 ,085 1 1,000 2,971 1 ,000 262,472 8,962 18 2 2 ,229 1 1,000 1,444 1 ,000 245,832 8,440 19 2 2 ,791 1 1,000 ,070 1 ,000 217,321 7,503 20 2 2 ,247 1 1,000 1,339 1 ,000 177,429 6,082

## Sumber: data diolah 2015
Untuk  menjawab  rumusan  masalah  yang  kedua  yaitu  bagaimana  kinerja  keuangan perbankan syariah dan perbankan konvensional maka hasil dari penelitian ini adalah: Tabel. 9 menunjukkan  bahwa  perbankan  syariah  termasuk  kelompok  1  yang  memiliki score diskriminan  positif  atau  diatas  nilai cutoff score 0.  Sedangkan    perbankan  konvensional termasuk kelompok 2 memiliki score diskriminan negatif  atau dibawah nilai cutoff score 0. Berdasarkan  perbandingan score diskriminan  tersebut  maka  dapat  disimpulkan  kinerja keuangan perbankan syariah yaitu Bank Rakyat Indonesia (BRI) Syariah lebih baik daripada kinerja keuangan perbankan konvensional yaitu Bank Rakyat Indonesia (BRI).

## B. Pengujian Hipotesis
1.  Hipotesis Pertama (H 1 ) H 1 : Kemungkinan ada perbedaan  yang signifikan terhadap tingkat Quick Ratio (QR) pada kinerja keuangan antara perbankan syariah dan perbankan konvensional Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,181,  F ratio sebesar  81,540  dan  signifikan  pada  0,000.
Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil QR signifikan pada 0,000 hal ini berarti ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Quick Ratio (QR). 2.  Hipotesis Kedua (H 2 ) H 2 :  Kemungkinan  ada  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  tingkat Cash  Ratio (CR) pada kinerja keuangan antara perbankan syariah dan perbankan konvensional Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,127, F ratio sebesar 123,948 dan signifikan pada 0,000.
Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil CR signifikan pada 0,000 hal ini berarti ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Cash Ratio (CR). 3.  Hipotesis Ketiga (H 3 )
H3  : Kemungkinan ada perbedaan yang signifikan terhadap tingkat Deposit Risk Ratio (DRR)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,402,  F ratio sebesar  26,785  dan  signifikan  pada  0,000. Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil DRR signifikan pada 0,000 hal ini berarti ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional  jika  diukur  dengan  menggunakan  rasio  keuangan Deposit  Risk  Ratio (DRR).
4.  Hipotesis Keempat (H 4 ) H 4 : Kemungkinan ada perbedaan  yang signifikan terhadap tingkat Capital Adequacy Ratio (CAR)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,453,  F ratio sebesar  21,757  dan  signifikan  pada  0,000.
Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil CAR signifikan pada 0,000 hal ini berarti ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Capital Adequacy Ratio (CAR).
5.  Hipotesis Kelima (H 5 ) H 5 :  Kemungkinan  ada  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  tingkat Gross  Profit Margin (GPM)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,374,  F ratio sebesar  30,121  dan  signifikan  pada  0,000. Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005  maka  hipotesa  diterima.  Karena  hasil  GPM  signifikan  pada  0,000  hal  ini  berarti ada perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan perbankan syariah dan perbankan konvensional  jika  diukur  dengan  menggunakan  rasio  keuangan Gross  Profit  Margin (GPM).
6.  Hipotesis Keenam (H 6 ) H 6 : Kemungkinan ada perbedaan yang signifikan terhadap tingkat Net Profit Margin (NPM)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’ Lambda sebesar 0,126, F ratio sebesar 125,167 dan signifikan pada 0,000.
Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005  maka  hipotesa  diterima.  Karena  hasil  NPM  signifikan  pada  0,000  hal  ini  berarti ada perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan perbankan syariah dan perbankan konvensional  jika  diukur  dengan  menggunakan  rasio  keuangan Net  Profit  Margin (NPM).
7.  Hipotesis Ketujuh (H 7 ) H 7 :  Kemungkinan  ada  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  tingkat Leverage Multiplier (LM)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,447,  F ratio sebesar  22,063  dan  signifikan  pada  0,000. Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil LM signifikan pada 0,000 hal ini berarti ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional  jika  diukur  dengan  menggunakan  rasio  keuangan Leverage  Multiplier (LM).
8.  Hipotesis Kedelapan (H 8 ) H 8 :  Kemungkinan  ada  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  tingkat Asset  Utilization (AU) pada kinerja keuangan antara perbankan syariah dan perbankan konvensional Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,932,  F ratio sebesar  1,320  dan  signifikan  pada  0,266. Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil AU signifikan pada 0,266 hal ini berarti tidak ada perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan perbankan syariah dan perbankan konvensional jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Asset Utilization (AU). 9.  Hipotesis Kesembilan (H 9 ) H 9 :  Kemungkinan  ada  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  tingkat Loans  to  Total Deposits  Ratio (LDR)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan perbankan konvensional
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,307,  F ratio sebesar  40,727  dan  signifikan  pada  0,000.
Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil LDR signifikan pada 0,000 hal ini berarti ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Loans to Total Deposits Ratio (LDR). 10.  Hipotesis Kesepuluh (H 10 ) H 10 :  Kemungkinan  ada  perbedaan  yang  signifikan  terhadap  tingkat Return  On  Asset (ROA)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,841,  F ratio sebesar  3,394  dan  signifikan  pada  0,082. Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005  maka  hipotesa  diterima.  Karena  hasil  ROA  signifikan  pada  0,082  hal  ini  berarti tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan perbankan  konvensional  jika  diukur  dengan  menggunakan  rasio  keuangan Return  On Asset (ROA).
11.  Hipotesis Kesebelas (H 11 ) H 11 : Kemungkinan ada perbedaan  yang signifikan terhadap tingkat Return On Equity (ROE)  pada  kinerja  keuangan  antara  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  2,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada nilai Wilks’  Lambda sebesar  0,487,  F ratio sebesar  18,957  dan  signifikan  pada  0,000.
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Menurut Ghazali (2006: 201) nilai Wilks’ Lambda yang memiliki signifikansi di bawah 0,005 maka hipotesa diterima. Karena hasil ROE signifikan pada 0,000 hal ini berarti ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan  perbankan konvensional jika diukur dengan menggunakan rasio keuangan Return On Equity (ROE). 12.  Hipotesis Keduabelas (H 12 ) H 12 :  Kemungkinan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  lebih  baik  dari  kinerja keuangan perbankan konvensional
Dari  hasil  perhitungan  analisis  diskriminan  pada  Tabel.  9,  dapat  dilakukan  pengujian hipotesis penelitian.  Dari hasil analisis diskriminan menggunakan program SPSS, pada Score diskriminan  yang  merupakan  hasil  perhitungan  fungsi/  persamaan  diskriminan dipengaruhi  oleh  nilai  rasio-rasio  keuangan.  Semakin  tinggi score diskriminan  suatu kelompok  perbankan  semakin  tinggi  pula  (baik)  kinerja  keuangan  perbankan  tersebut. Sebaliknya, semakin rendah nilai rasio-rasio keuangan pengukur kinerja keuangan kedua kelompok  perbankan  semakin  buruk  kinerja  keuangan  perbankan  dan  menyebabkan semakin  rendah score diskriminan.    Ketentuan  yang  terkait  dengan  hasil score diskriminan  inilah  yang  digunakan  untuk  menilai  manakah  diatara  kedua  kelompok perbankan  yang  memiliki  kinerja  keuangan  yang  baik  (tinggi)  dan  yang  kurang  baik (rendah).    Hasil  menujukkan  bahwa  perbankan  syariah  termasuk  kelompok  1  yang memiliki score diskriminan  positif  atau  diatas  nilai cutoff score 0.  Sedangkan perbankan konvensional  termasuk kelompok 2 memiliki score diskriminan negatif  atau dibawah nilai cutoff score 0. Berdasarkan perbandingan score diskriminan tersebut maka dapat  disimpulkan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  yaitu  Bank  Rakyat  Indonesia (BRI) Syariah lebih baik daripada kinerja keuangan perbankan konvensional yaitu Bank Rakyat Indonesia (BRI).

## PENUTUP
Berdasarkan  hasil  pembahasan  diatas  maka  dapat  disimpulkan  bahawa  ada  perbedaan yang  signifikan  kinerja  keuangan  antara  Perbankan  Syariah  dan  Perbankan  Konvensional berdasarkan  rasio  keuangan  yang  terdiri  dari Quick  Ratio (QR), Cash  Ratio (CR), Deposit Risk Ratio (DRR), Capital  Adequacy Ratio (CAR), Gross Profit  Margin (GPM), Net Profit Margin (NPM), Leverage  Multiplier (LM), Asset  Utilization (AU), Loan  to  Total  Deposits Ratio (LDR), Return On Asset (ROA), Return On Equity (ROE).

## DAFTAR PUSTAKA
Adnan,  Muhammad  Akhyar,  (2001). Akuntansi  Syari’ah  dan  Konvensional  sebuah Perbandingan Sederhana. Jakarta: Shariah Economics Days
Akuntansi dan Auditing Indonesia [JAAI] , vol. 1 No. 1 Mei hal. 47-80, Yogyakarta: UII Antonio, Muhammad Syafi’i, (2002). Bank   Syari’ah   dari  Teori  sampai  Praktek , Jakarta: GIP
Arifin, Zainul, (1999). Memahami Bank Syariah: Lingkup, Pelung, Tantangan, dan Prospek. Jakarta: Alvabeth
Azwar  Karim,  Adiwarman.  2010. Sejarah  Pemikiran  Ekonomi  Islam. Jakarta:  PT RajaGrafindo Persada
Azwar Karim, Adiwarman. 2014. Ekonomi Mikro Islam . Jakarta: PT RajaGrafindo Persada Didiet, Pramono. 2003. Perbandingan Kinerja Bank Syariah dan Bank Konvensional. Skripsi Unej. Jember
Desty,  Damayanti.  2005. Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  dengan  Metode  CAMEL:  Studi Kasus  Pada  PT  Bank  Global  Internasional,  Tbk. Skripsi.  Yogyakarta:  Program Sarjana, Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Janabadra.
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Fauzia,  Ika  Yunia  &  A.  Kadir  Riyadi.  2014. Prinsip  dasar  Ekonomi  Islam  perspektif Maqashid al-Syari’ah. Jakarta: Prenadamedia Group
Ferawati  E,  Lely  Ana.  2010.  Procendings  the  4  PPM  National  Conference  on  Management Research. Analisis  EVA,  MVA  dan  Rasio-rasio  Profitabilitas  dalam  Penilaian Kinerja Perusahaan di Bursa Efek Indonesia. 2010(1):1-12
Gader,  Abdul dan Al-Ghahani, 1990 , Studi Perbandingan Tentang Peranan Bank Komersial Konvensional Dan Bank Islam
Ghozali,  Imam.  2006. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program    SPSS .  Cetakan  IV. Semarang: Universitas Diponegoro
Ghozali,  Imam.  2011. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  19. Semarang: Badan Penerbit UNDIP
Harahap, Sofyan S. 2008. Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. Jakarta: PT RajaGrafindo Persada
Helfert,  Erich  A.  2000. Techniques  of  Financial  Analysis:  A  Guide  to  Value  Creation. Singapore: McGraw-Hill Book Co
Hery, SE, M.Si.  2015. 2015. Analisis Laporan Keuangan . Yogyakarta:  Center of Academic Publishing Service
Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). 2009. Standar Akuntansi Keuangan. Jakarat:: salemba empat Iska, Syukri. 2012. Sistem Perbankan Syariah di Indonesia dalam perspektif fikih Ekonomi. Yogyakarta: Fajar Media Press Jumingan, Drs. 2008. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT Bumi Aksara Kartika  Oktaviana,  Ulfi.  2012. Riset  Dosen:  Financial  Ratio  to  distinguish  Islamic  Banks, Islamic  Business  Units  and  Conventional  Banks  in  Indonesia. Jakarta: Kementrian Agama RI
Kasmir. 2000. Manajemen Perbankan. Jakarta: PT. RajaGrafindo Persada Kasmir. 2005. Manajemen Perbankan. Jakarta: PT. RajaGrafindo Persada Kasmir. 2013. Analisis Laporan Keungan. Jakarta: PT. RajaGrafindo Persada Kasmir. 2014. Dasar-dasar Perbankan. Jakarta: PT. RajaGrafindo Persada Kasmir. 2014. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: PT RajaGrafindo Persada Martono.    2004. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lain .    Yogyakarta:  Ekonisia  Kampus Fakultas Ekonomi UII.
Mediawati, Elis. Standar Akuntansi Keuangan Syari’ah. PSAK 101
Muhammad.  2004. Upaya  Meminimalisasi  Asymmetrict  Information  dalam  Kontrak Mudharabah. Simposium Nasional Sistem Ekonomi Islam. UNIBRAW. Malang Muhammad. 2005. Manajemen Dana Bank Syari’ah. Yogyakarta: Ekonisia Kampus Fakultas Ekonomi UII
Muhammad.  2013. Akuntansi  Syari’ah  Teori  dan  Praktik  Untuk  Perbankan  Syari’ah.
Yogyakarta: Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen YKPN Muhammad. 2014. Manajemen Dana Bank Syariah , Jakarta: PT Rajagrafindo Persada Muhammad,  Rifqi.  2008. Akuntansi  Keuangan  Syari’ah  Konsep  dan  Implementasi  PSAK Syari’ah. Yogyakarta: P3EI Press
Muljono, Teguh Pudjo. 1992. Analisis Keuangan untuk Perbankan. Jakarta: Djambatan Munawir, S.  2010. Analisa Laporan Keuangan. Ed. Revisi XIV.  Yogyakarta: Liberty. Najmudin.    2011. Manajemen  Keuangan  dan  Aktualisasi  Syar’iyyah  Modern. Yogyakarta: CV. ANDI OFFSET
Nurhayati, Sri & Wasilah. 2013. Akuntansi Syariah Di Indonesia. Jakarta: Penerbit Salemba Empat
Vol.5 / No.1: 18-36, Januari  2017, ISSN : 2460-0083
Prasetyawan,  Wahyu  Titis.  2001. Analisis  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  Industri  Kecil Sebelum dan Sesudah Menjadi Anggota Koperasi Pengrajin Plasma Jati Perkasa Blora, Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
P3EI UII. 2014. Ekonomi Islam. Jakarta: PT RajaGrafindo Persada
Rianto  Al  Arif,  M.  Nur.  2012. Lembaga  Keuangan  Syariah  Suatu  Kajian  Teoretis  Praktis. Bandung: Pustaka Setia Bandung.
Santoso, Eko Budi  dan  Sherly  N. 2012. Proceeding of Conference  In  Business, Accounting and  Management  (CBAM). Pengaruh  Profitabilitas,  Financial  Leverage, Dividen,  Ukuran  Perusahaan,  Kepemilikan  Institusional,  dan  Kelompok  Usaha Terhadap  Perataan  Laba  Studi  Kasus  Pada  Perusahaan  Non-Finansial  Yang terdaftar di BEI. 2010(16): 185-200 Santoso, Singgih, dan Fandy Tjiptono. 2001. Riset Pemasaran: Konsep dan Aplikasi dengan SPSS, Jakarta: PT. Gramedia.
Sartono, Agus. 2000. Manajemen Keuangan . Yogyakarta: BPFE
Sularso,  Sri.  2003. Buku  Pelengkap  Metode  Penelitian  Akuntansi:  Sebuah  Pendekatan Replikasi. Yogyakarta: BPFE
Susyanti, Jeni. 2016. Pengelolaan Lembaga Keuangan Syariah . Malang: Empat dua Sutrisno.    2007. Manajemen  Keuangan  teori,  Konsep  dan  Aplikasi. Yogyakarta:  Ekonisia Kampus Fakultas Ekonomi UII.
Tambunan,  Tulus  T.H.    2014. Perekonomian  Indonesia  Kajian  Teoritis  dan  Analisis Empiris .  Bogor: Ghali Indonesia Umar, Husein. 2002. Metode Riset Bisnis. Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama. Warde,  Ibrahim.  2009. Islamic  Finance  Keuangan  Islam  dalam  Perekonomian  Global. Yogyakarta: Pustaka Pelajar.
Will, John J., 2005. Financial Statement Analysis. Jakarta: Salemba Empat Wiroso. 2011. Akuntansi Transaksi Syariah . Jakarta: Ikatan Akuntansi Indonesia