## Jurnal   Akuntansi   Aktual
Vol.   4,   No.   2   Juni   2017,   hlm.   134-­‐143 e-­‐ISSN:   25801015;   p-­‐ISSN:   20879695 Email:   jaa.journal@um.ac.id Journal   Homepage:   http://journal.um.ac.id/index.php/jaa

## ANALISIS PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK SYARIAH DENGAN METODE IBADAH, MUAMALAH, AMANAH, IHSAN (IMAN)
Heppy Okyanta Universitas Negeri Malang heppy.okyanta@gmail.com

## Abstract
The purpose of the study is to describe effectiveness of IMAN method to evaluate risk base bank rating of “X”  Islamic  Bank.  The  study  uses  a  qualitative  approach  with  discriptive  method.  Source  of  the  data  is obtained from interviews, observation, and study the documentation on the reports from “X” Islamic Bank. The results showed that the financial aspects such as capital, the level of rentability and liquidity of “X” Islamic Bank have been sufficient, however its level of officiency has yet been sufficient that is 97.33% above  the  average  standard  of  banking.  The  religious  teaching  aspect  of  “X”  Islamic  Bank  that  is  “amar makruf  nahi  munkar”  remains  within  worldly  level  and  has  yet  discussed  divine  consciousness  domain. Client’s lack of ability to understand the concept of Islamic Bank becomes the indicator. Such phenomenon shows that religious teaching aspect of “X” Islamic Bank should be improved. Furthermore, “X” Islamic Bank as Islamic business organization still emphasize on profit oriented instead of zakat oriented.

## Keywords:
Risk Base Islamic Bank Rating, IMAN
Perbankan  berdasarkan  prinsip  syariah  hadir  sejalan  dengan  perkembangan islamisation process yang turut mendorong berkembangnya model bisnis-bisnis Islam. Salah satu model bisnis Islam  tersebut  adalah  hadirnya  bank  syariah.  Bank  syariah  adalah  bank  yang  beroperasi  sesuai dengan  prinsip  syariah  yang  melarang  sistem  bunga  dalam  aktivitas  bisnisnya.  Bank  syariah menjalankan  aktivitasnya  dengan  prinsip  kemitraan  di  semua  aktivitas  bisnisnya.  Faizah  (2010: 201)  menyatakan  bahwa  adanya  keunggulan  sistem  operasional  dan  produk  perbankan  syariah antara  lain:  mengutamakan  pentingnya  masalah  moralitas,  keadilan,  dan  transparansi  dalam kegiatan operasional perbankan syariah.
Perkembangan  bank  syariah  menunjukkan  arah  positif,  berdasarkan  data  dari  statistik perbankan syariah Bank Indonesia, dalam dua dekade ini aset industri perbankan syariah rata-rata mengalami  pertumbuhan  41%  per  tahun.  Perkembangan  tersebut  didukung  oleh  tumbuhnya jaringan kantor perbankan syariah dengan total 2.163 kantor layanan yang terdiri dari jumlah bank dan jumlah kantor dari Bank Umum Syariah (BUS), Unit Usaha Syariah (UUS), Bank Perkreditan Rakyat  Syariah  (BPRS)  pada  tahun  2014  ( http://bps.go.id/linkTabelStatis/view/id/1869 ).  Saat  ini total  aset  perbankan  syariah  sekitar  USD  21  miliar  dengan  jumlah  rekening  mencapai  13  juta rekening simpanan. Pembiayaan syariah juga berkembang dalam semua jenis pembiayaan termasuk Kredit Pemilikan Rumah (KPR), kredit mobil dan lainnya. Pangsa pasar perbankan syariah saat ini telah mencapai 4,9% dari aset perbankan di Indonesia (merdeka.com).
Namun demikian, semakin meningkatnya produk dan jasa perbankan syariah yang semakin kompleks  akan  meningkatkan  eksposur  risiko  yang  dihadapi  oleh  perbankan  syariah  (Rustam, 2013:  311).  Apabila  terjadi  perubahan  eksposur  risiko  dan  penerapan  manajemen  risiko,  dapat memengaruhi  profil  risiko  yang  berakibat  pada  kondisi  perbankan  syariah  secara  keseluruhan. Penilaian  tingkat  kesehatan  bank  dengan  penilaian  manajemen  risiko  memang  dibedakan,  tetapi terdapat  perpotongan  diantara  keduanya.  Risiko  yang  melekat  pada  aktivitas  bank  merupakan bagian proses penilaian manajemen risiko telah dimasukkan dalam penilaian tingkat kesehatan.
Penilaian  tingkat  kesehatan  dengan  menggunakan  metode Capital , Assets  Quality , Management , Earning , Liquidity , Sensitivity to Market Risk (CAMELS) pada bank syariah dewasa ini mulai mendapatkan kritik. Kritik tersebut dimulai terhadap dasar nilai etika utilitarianisme yang terkandung  dalam  konsep  sistem  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  konvensional  (CAMELS), melalui  dasar  nilai  etika  syariah  (Indriastuti,  2015:  310).  Perkembangan  menuntut  adanya metodologi  dimana  dapat  menilai  kondisi  bank  yang  bersifat  dinamis  mendorong  pengaturan kembali sistem penilaian tingkat kesehatan bank syariah untuk memberikan gambaran kondisi saat ini  dan  mendatang.  Penilaian  tingkat  kesehatan  bank  dengan  metode  CAMELS  yang  selanjutnya digantikan  oleh Risk  Profile , Good  Corporate  Governance , Earning ,  dan Capital (RGEC) diterapkan  pada  bank  syariah  hanya  mampu  mengukur  aspek  kinerja  keuangan  saja.  Metode tersebut  tidak  mampu  mengukur  aspek  sosial  dan  dakwah  sebagaimana  termasuk  dalam  fungsi pendirian bank syariah.
Penilaian  tingkat  kesehatan  bank  syariah  dengan  metode Amanah  management , Non- economic Wealth , Give Out , Earnings , Capital and Assets , Liquidity and Sensitivity to Market , dan Socio-economic Wealth (ANGELS) diharapkan dapat menganalisis lebih lanjut nilai etika syariah dan tujuan dari bank syariah tersebut. Namun sayangnya Penilaian tingkat kesehatan bank syariah dengan  menggunakan  ANGELS  belum  sampai  pada  tataran  teknis  hanya  masih  didasarkan  pada pemikiran  filosofis.  Analisis  etika  syariah  sebagai  basis  konseptualnya  masih  perlu  dieksplorasi lebih  lanjut  secara  empiris,  sehingga  dapat  dijadikan  dasar  (indikator-indikator)  penilaian  kinerja pada bank syariah (Niswatin, 2014: 18).
Keterbatasan pada sistem penilaian kesehatan bank syariah dengan metode ANGELS pada tataran teknis, menimbulkan rumusan konsep baru kinerja bank syariah berbasis nilai-nilai Islam. Konsep penilaian kinerja kesehatan bank syariah yang dirumuskan bersifat normatif empiris-religi dan  lebih  holistis  (Niswatin,  2014:  22).  Niswatin  (2014)  menjelaskan  nilai-nilai  Islam  yang digunakan  dalam  penilaian  kesehatan  bank  syariah  dikelompokkan  dalam  empat  kategori.  Empat kategori  nilai-nilai  Islam  tersebut  adalah  ibadah,  muamalah,  amanah,  dan  ihsan  (IMAN).  Nilai ibadah merupakan refleksi dari tujuan bank syariah, nilai muamalah merupakan refleksi dari bentuk interaksi  bank  syariah,  nilai  amanah  merupakan  bentuk  tugas  atau  tanggung  jawab  bank  syariah, dan nilai ihsan merupakan refleksi akhlak atau perilaku yang baik (kebaikan) bank syariah.
Objek  penelitian  pada  PT  Bank  Syariah  X  sebagai  salah  satu  dari  badan  usaha  syariah (BUS). BUS dipilih karena bank syariah pada tingkatan ini telah bergerak dengan sistem syariah, berdiri  sendiri,  dan  tidak  terkait  dengan  bank  lain  yang  menggunakan  sistem  konvensional. Selanjutnya  penelitian  dilaksanakan  pada  PT  Bank  syariah  X  Tbk  Kantor  Cabang  Malang.  PT. Bank Syariah X dipilih karena sebagai bank syariah pertama dan terkemuka di Indonesia dengan beragam jasa maupun produk yang terus dikembangkan. Bank Syariah X memberikan layanan bagi lebih dari 4,3 juta nasabah melalui 457 gerai yang tersebar di 33 provinsi se-Indonesia.

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kualitatif  dengan  metode  diskriptif.  Metode penelitian  kualitatif  digunakan  dalam  penelitian  ini,  bermaksud  menjelaskan  fenomena  yang dialami  oleh  bank  syariah  dalam  menetapkan  penilaian  kesehatan  pada  konteks financial ,  sosial, dan dakwah. Penelitian ini berlandaskan penelitian lapangan (field research) . Peneliti berangkat ke ´lapangan´ untuk mengadakan pengamatan tentang suatu fenomena dalam suatu keadaan alamiah atau  ´in  situ´  (Moleong,  2012:  26).  Peneliti  melakukan  pengamatan-berperan  serta  dengan menggunakan  metode  diskriptif.  Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  adalah  dokumentasi, wawancara, dan observasi langsung. Kemudian data akan dianalisis dengan tahap pengeditan data, reduksi  data,  pengkodean  data,  dan  yang  terakhir  penjodohan  pola.  Kemudian  akan  dilakukan pengecekan keabsahan temuan penelitian dengan menggunakan triangulasi dengan sumber.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil
PT  Bank  Syariah  X  dalam  menjalankan  bisnis  dan  operasionalnya  dibagi  menjadi  tiga bentuk lembaga. Ketiga lembaga tersebut diantaranya Bank Syariah X, Institut X, dan Baitul Maal X.  Bank  Syariah  X  adalah  lembaga  bisnis profit  oriented yang  beroperasi  dalam  menyediakan produk  dan  jasa  perbankan  syariah.  Institut  X  merupakan  lembaga  yang  bergerak  di  bidang pengembangan  sumber  daya  manusia, officer ,  dan  menyelenggarakan training bagi  perbankan syariah  lain.  Baitul  Maal  X  merupakan  lembaga  yang  dibentuk  untuk  mengelola  dan mendistribusikan  dana  zakat,  infaq,  sedekah,  dan  wakaf  serta  mengelola  program  pengembangan komunitas,  dana  sosial  Islam,  dan  keuangan  mikro.PT  Bank  Syariah  X  Tbk  Cabang  Malang didirikan pada tanggal 28 Agustus 2003. Kantor Cabang malang membawahi kegiatan operasional Kantor  Cabang  Pembantu  (KCP)  dan  Kantor  Kas  (KK)  untuk  daerah  Malang  raya  yaitu:  KCP Pasuruan; KCP Probolinggo; KCP Lumajang; KCP Kepanjen; KK Batu; serta KK Singosari.

## Penilaian Tingkat Kesehatan pada PT. Bank Syariah X Kantor Cabang Malang
Berdasarkan penelitan yang dilakukan pada PT. Bank Syariah X dalam praktiknya, Bank Syariah X Kantor cabang Malang masih menggunakan ketetapan metode CAMELS sesuai dengan ketetapan  dari  Bank  Indonesia  sebagai  dasar  tolak  ukur  dalam  penilaian  tingkat kesehatannya.Bapak D mengungkapkan sebagai berikut:
“CAMELS  itu  kan Capital ,  Aset, Earning ,  Manajemen,  Likuiditas, Sensitivity to market risk ya  itu  masih  ini  ya  pada  dasarnya  setiap  bank  landasannya  itu dulu,  ibarat  mau  makan  itu  mau  makan  nasi  dulu  orang  pada  umumnya kemudian  kalau  ada  tambahan  nah  itu  regulasi  dari  perusahaan  sendiri  tetapi pada  dasarnya  kita  (bank)  juga  masih  menggunakan  CAMELS  itu  ya  sebagai dasar tolak ukur jadi tetap ya masih digunakan sesuai PBI 2007 itu.”
Bank  Syariah  X  mengacu  pada  Bank  indonesia  selaku  dewan  moneter  di  Indonesia. Aturan  yang  mendasari  lembaga keuangan  syariah  tetap  sesuai  dengan  Peraturan  Bank  Indonesia (PBI),  Fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  (DSN),  dan  Fatwa  Majelis  Ulama  Indonesia  (MUI) disesuaikan dengan kebijakan internal bank.

## Pembahasan

## Hasil  Analisis  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  PT.  Bank  Syariah  X  Kantor  Cabang  Malang dengan Metode IMAN
IMAN merupakan penilaian kinerja kesehatan bank syariah sesuai dengan nilai-nilai Islam yang  merefleksikan  tujuan  dari  fungsi  pendirian  suatu  bank  syariah.  Refleksi  pengukuran  kinerja kuantitatif  yaitu  aspek  finansial  melalui  indikator  amanah.  Selanjutnya  pengukuran  kinerja kualitatif pada aspek sosial dan dakwah, dimana kinerja sosial diukur melalui indikator muamalah dan ihsan sedangkan untuk kinerja dakwah diukur dengan indikator ibadah.
1. Ibadah
a. Niat dakwah amar makruf nahi munkar
Niat  dakwah amar  makruf  nahi  munkar dipahami  sebagai  kinerja  dakwah  dalam mendukung visi dan misi bank syariah.Sebagaimana pada tahun 2014 telah terjadi perubahan visi dan  misi  pada  PT  Bank  Syariah  X.  Perubahan  visi  dan  misi  tersebut  selain  dalam  upaya penyesuaian  tantangan  industri  yang  semakin  berkembang  juga  karena  terdapatnya  perubahan internal manajemen perusahaan.

## Tabel 1 Artikulasi Visi
Kata-kata kunci Interpretasi (Apa  arti  dari  tiap  kata  dalam pernyataan visi) Implikasi (Apa  yang  harus  dilakukan  untuk mewujudkannya) The Best Islamic Bank Menjadi  Bank  Umum  Syariah  yang terbaik diantara yang lain. 1. Menyediakan  produkdan  layanan  jasa perbankan  yang  terbaik  dan  unggul serta  sesuai  dengan  prinsip-prinsip syariah
2. Merekrut  Sumber  Daya  Manusia (SDM)  yang  profesional,  berkualitas,
dan akhlaqul kharimah . Top 10 Bank in Indonesia Menjadi  10  besar  Bank  dengan predikat terbaik
Kata-kata kunci Interpretasi (Apa  arti  dari  tiap  kata  dalam pernyataan visi) Implikasi (Apa  yang  harus  dilakukan  untuk mewujudkannya) 3. Melaksanakan  aktivitas  operasional perbankan  dengan  sistem,  akhlak,  dan akidah sesuai prinsip syariah. 4. Menerapkan  tata  kelola  perusahaan yang  baik  sesuai  dengan Good Corporate  Governance bagi  lembaga keuangan syariah. Strong Regional Presence Memiliki  kekuatan  yang  kuat  pada sektor  ekonomi  regional Association of South East Asia Nations (ASEAN). 1. Meningkatkan  kinerja  finansial,  sosial, dan dakwah perusahaan selaku lembaga keuangan syariah.
2. Menyediakan  teknologi  yang  unggul guna mendukung operational excellence bagi perusahaan Sumber: Data Diolah
Berikut adalah uraian misi PT. Bank Syariah X;
Tabel 2 Uraian Misi PT. Bank Syariah X Misi Intepretasi (Apa yang dimaksud) Implikasi (Apa  yang  harus  dilakukan  untuk merealisasikannya) 1. Membangun lembaga keuangan syariah yang unggul dan berkesinambungan Unggul:  membangun  lembaga keuangan  syariah  dengan  kinerja lebih baik dari lembaga keuangan yang lain Berkesinambungan: berkelanjutan, membangun lembaga  keuangan  syariah  yang terus berkembang maju a. Menjaga  komitmen  untuk  senantiasa menyediakan pelayanan jasa perbankan dengan  baik  sesuai  prinsip  dan  kaidah syariah
b. Menjaga  eksistensi  dan survive pada sektor perbankan dengan meningkatkan kapasitas pelayanan 2. Penekanan semangat kewirausahaan Adanya Bank Syariah X diharapkan dapat mengembangkan    sektor  usaha atau UMKM untuk menggerakkan  sektor  ekonomi mikro yang kemudian berdampak pada kemajuan ekonomi makro a. Memberikan kemudahan akses terhadap  nasabah  dalam  bermitra dengan bank
b. Aktif  melakukan  promosi  dan  aktif mendukung  kegiatan  yang  melibatkan sektor mikro maupun makro Berdasarkan prinsip kehati-hatian Menegaskan bahwa Bank Syariah X  dalam  menjalankan  kegiatan usaha  baik  dalam  penghimpunan dan  penyaluran  dana  kepada masyarakat  harus  sangat  berhati- hati  dengan  tujuan  agar  bank selalu  dalam  keadaan  sehat menjalankan operasionalnya a. Menjalankan  prinsip knowing  your customer
b. Membina  dan  mengawasi  nasabah yang telah bermitra Keunggulan  SDM  yang  islami dan professional Menyediakan SDM yang berkualitas  dan  profesional  serta bekerja  secara  islami  dalam melayani transaksi perbankan a. Memberikan  pelatihan  intensif  kepada SDM yang dimiliki perbankan b. Memenuhi  kebutuhan  rohani  dan jasmani dari karyawan Orientasi investasi yang inovatif Inovasi  dan  kreatif  dengan melihat  segmentasi  pasar  mana yang kuat Aktif melakukan riset pasar dan pengembangan 3. Memaksimalkan nilai kepada  seluruh  pemangku kepentingan Bank  dapat  memberikan  nilai- nilai  simbiosis  mutualisme.  Oleh pihak  eksternal  dengan  mendapat kepercayaan  atas  pelayanan  jasa yang  diterima  dan  oleh  pihak internal  mendapatkan  dukungan finansial  dan  dukungan  modal dari jasa yang diberikan.
a. Bertanggungjawab kepada
shareholders dan stakeholders b. Melaksanakan  tata  kelola  perusahaan GCG syariah untuk tercapainya keseimbangan kepentingan
c. Melaksanakan
tanggungjawab Corporate Social Responsibilty dengan baik dan setulus hati.
Sumber: Data Diolah
Artikulasi visi dan uraian misi PT. Bank Syariah X, nampak bahwa PT. Bank Syariah X tersebut masih  kurang  menekankan  nilai  spiritual  pada  visi  dan  misinya.  Hal  tersebut  dapat  dilihat  pada tabel  1  yang  menyajikan  artikulasi  visi  dan  tabel  2  yang  menyajikan  uraian  misi  dari  PT.  Bank syariah  X.  Berdasarkan  hasil  analisis  masih  didapati  visi  dan  misi  PT.  Bank  Syariah  X  yang dominan  menekankan  bisnis  dan  bersifat  duniawi.  Makna  berdakwah  dalam  visi  dan  misi  masih perlu ditelaah lebih lanjut dan tidak langsung nampak.
b. Zikir
Zikir,  meliputi  penilaian  tentang  kepatuhan  bank  syariah  terhadap  prinsip-prinsip  syariah dan    regulasi  pemerintah.Selanjutnya  zikir  sebagai  upaya  mengingat  Allah  dalam  berbisnis  dapat diaplikasikan dengan menaati prinsip-prinsip syariah dan menaati regulasi pemerintah.  PT. Bank Syariah  X  telah  melaksanakan  kepatuhan  terhadap  prinsip  syariah  yaitu  dengan  setiap  akan meluncurkan  produk  baru  yang  telah  didiskusikan  oleh  manajemen  bank  selanjutnya  akan memasuki tahap penyaringan oleh Dewan Pengawas Syariah (DPS). Setelah itu DPS akan menilai apakah produk baru tersebut halal, serta telah sesuai dan tidak melanggar prinsip syariah. Produk yang  telah  lolos  penyaringan  oleh  DPS  diteruskan  kepada  Dewan  Syariah  Nasional  untuk  diteliti kembali  dan  difatwakan,  sedangkan  produk  yang  tidak  lolos  penyaringan  akan  dikembalikan kepada  manajemen  untuk  dilakukan  koreksi  ulang.  Kepatuhan  terhadap  prinsip  syariah  oleh  PT. Bank Syariah X adalah merupakan wujud zikir dengan adanya rasa harapan dan takut. Tercermin dalam  bentuk  kepatuhan  terhadap  koridor  peraturan  syariah  oleh  Bank  syariah  X,  sebagai  upaya pertanggungjawaban  terhadap  Allah  SWT  atas  pelaksanaan  proses  bisnis  yang  harus  halal  dan sesuai syariah.
Gambar 1 Skema Pengajuan Produk atau Jasa oleh PT. Bank Syariah X
c. Zakat
Upaya  PT.  Bank  Syariah  X  dalam  meningkatkan  konstribusi  zakat  karyawannya  adalah dengan  memotong  gaji  dari  pegawai  yang  bekerja  di  PT.  Bank  Syariah  X  sesuai  dengan kesepakatan dengan pegawai tersebut. Selanjutnya zakat dari karyawan akan tersaji dalam Laporan Sumber dan Penggunaan dana Zakat,Infaq,Sedekah (ZIS) pada Zakat dari Bank.Selanjutnya secara keseluruhan  penyajian  pelaporan  dana  ZIS  yang  dilakukan  oleh  PT.  Bank  Syariah  X  telah memenuhi aturan dari Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia (PAPSI) XVIII hanya saja
1 2 Dewan Pengawas Syariah (DPS) Mengajukan rancangan produk Proses penyaringan produk Dewan Syariah Nasional (DSN) Produk yang lolos diteruskan ke DSN Produk diteliti kembali dan difatwakan Produk yang tidak lolos dilakukan koreksi ulang 8 7 5 Departemen Direksi Melakukan diskusi Mengusulkan Produk 1 6 3 2
PT.  Bank  Syariah  X  masih  kurang  dalam  transparansi.  Hal  tersebut  karena  PT.  Bank  Syariah  X tidak menyajikan sumber dana ZIS pada awal periode sehingga tidak dapat diperkirakan berapakah saldo  sumber  dana  ZIS  pada  akhir  periode  apakah  ada  peningkatan  atau  terjadi  penurunan. Mengetahui  adanya  kenaikan  atau  penurunan  pada  sumber  dana  ZIS  dapat  digunakan  sebagai bahan evaluasi kebijakan dalam meningkatkan konstribusi zakat.
2. Muamalah
a. Muamalah Bank Syariah dengan Karyawan
Pemahaman  bahwa  bekerja  adalah  suatu  ibadah.  Pemahaman  dasar  ditekankan  pada individu  yakni  memahami  sebagai  bentuk  pertanggungjawaban  dalam  menafkahi  keluarga. Pemahaman  lebih  lanjut  terkait  bagaimana  dalam  berjihad  kebaikan  melalui  bekerja  dengan tanggung  jawab  penuh  dalam  melaksanakan  pekerjaan,  seperti  dalam  bermuamalah  atau berinteraksi  dengan  nasabah.Pemeliharaan  terhadap  karyawan  tersebut  meliputi  pemeliharaan materi dan rohani. Pemenuhan kebutuhan materi diwujudkan melalui upaya pemberian penggajian yang  layak.  Sedangkan  pemenuhan  kebutuhan  rohani  dengan  mengadakan  kegiatan  keagamaan rutin bersama.
b. Muamalah dengan Nasabah
Berdasarkan studi penelitian pada ketiga informan terkait produk apakah yang digunakan dan mengapa memilih produk dari Bank Syariah X didapatkan jawaban yang beragam. Alasan dari nasabah 1 yang didasari atas alasan kekeluargaan untuk memudahkan transaksi, kemudian nasabah 2  yang  hampir  sama  yaitu  alasan  kekeluargaan  serta  ditambah  alasan  kemudahan  yang didapatkannya saat menuntut ilmu di pondok pesantren, dan yang terakhir nasabah 3 dengan alasan demi  kepentingan  kemudahan  transaksi  dari  asuransi  syariahnya.  Berbagai  alasan  yang  beragam dari  ketiga  nasabah  tersebut  merujuk  pada  satu  pilihan  produk  yang  sama  yakni  Tabungan  S-E, meskipun  nasabah  ketiga  pada  akhirnya  berpindah  ke  produk  tabunganKu.  Latar  belakang pemilihan  produk  pada  nasabah  1  dan  nasabah  2  yang  didasari  atas  rekomendasi  dari  keluarga terdekatnya,  menunjukkan  bahwa brand image tabungan  S-E  di  masyarakat  selaku  nasabah  telah mendapatkan  respon  yang  positif.  Hal  tersebut  dibuktikan  dengan  kesediaan  dari  nasabah  dalam merekomendasikannya  kepada  orang  lain  disekitarnya  untuk  menggunakan  produk  yang  sama. Selanjutnya mengenai pelayanan yang mereka terima dari PT. Bank Syariah X jika dibandingkan dengan  bank  lain  yang  digunakan.  Berdasarkan  hasil  wawancara  yang  diperoleh  menunjukkan bahwa dua dari tiga nasabah merasakan hampir tidak ada perbedaan yang terlalu signifikan antara pelayanan  dari  Bank  Syariah  X  dengan  bank  lain  yang  mereka  gunakan  bertransaksi.  Fenomena demikian  menunjukkan  bahwa  nasabah  belum  merasakan  secara  mendalam  perbedaan  menabung di bank syariah dan di bank konvensional.
c. Muamalah dengan Indirect Stakeholders
Muamalah  dengan Indirect  Stakeholders dimaknai  sebagai  tindakan  beramal  dari  Bank Syariah  X.Pada  tataran  operasional  teknisnya  perihal  pengelolaan  dana  kebajikan  dikelola  secara terpisah oleh BaitulMaal X.  BaitulMaal X  merupakan lembaga Baitul Maal wa Tamwil (BMT) dari PT. Bank Syariah X.
3. Amanah
a. Pencapaian Kinerja Keuangan
Berikut adalah perhitungan rasio keuangan PT Bank Syariah X tahun 2013 dengan angka pembanding tahun 2013;
Tabel 3 Perhitungan Rasio Keuangan PT. Bank Syariah X Tahun 2014 dan 2013
No. POS-POS 2014(Diaudit) 2013 (Disajikan Kembali) I PERMODALAN a. CAR dengan memperhitungkan risiko penyaluran dana  14,22% 14,07% b. CAR dengan memperhitungkan risiko pasar 14,15% 15,87% c. Aktiva Tetap Terhadap Modal 47,85% 21,55% II AKTIVA PRODUKTIF a. Aktiva Produktif Bermasalah 4,71% 3,63%
No. POS-POS 2014(Diaudit) 2013 (Disajikan Kembali) b. 1. NPF Bruto 6,43 % 1,35% 2. NPF Neto 4,76% 0,78% c. PPAP Terhadap Aktiva Produktif 2,12% 3,34% d. Pemenuhan PPAP 100% 100% III RENTABILITAS a. ROA* 0,17% 0,50% b. ROE* 2,13% 11,41% c. NIM* 3,36% 4,64% d. BOPO* 97,33% 93,86% IV LIKUIDITAS a. FDR 84,14% 99,99% b. Quick Ratio 28,20% 23,53% c. SIMA Terhadap DPK 0,00% 0,72% d. Deposan Inti Terhadap DPK 21,66% 22,27%

## Sumber: Data Diolah
Kinerja  keuangan  PT.  Bank  Syariah  X  sebagaimana  ditunjukkan  pada  tabel  3dalam  hal permodalan  ditunjukkan  CAR  dengan  memperhitungkan  risiko  penyaluran  dana  meningkat  dari 14,07% ke 14,22%. CAR naik disebabkan peningkatan dalam hal penambahan modal yang disetor. Peningkatan  tersebut  menunjukkan  adanya  peningkatan  kepercayaan  oleh  masyarakat  terhadap bank.  Pada  bank  syariah  modal  yang  disetor  tersebut  tidak  dikenakan  bunga  sehingga  tidak menyebabkan kerugian pada pihak bank. Hanya saja berdampak pada Bank Syariah X harus dapat memanfaatkan permodalan tersebut dengan baik untuk peningkatan kinerjanya.
Kemudian  dalam  tingkat  rentabilitas  ditunjukkan  pada  tingkat  pengembalian  aset  sebesar 0,17%    lebih  kecil  dari  rata-rata  perbankan  yang  berkisar  antara  0,5%  -  1,25%  (Taswan:  2010: 561).  Menunjukkan  kemampuan  dari  keseluruhan  aktiva  yang  ada  dan  yang  digunakan  untuk menghasilkan perolehan laba yang tinggi. Sedangkan tingkat efisiensi yakni ditunjukkan oleh rasio BOPO  sebesar  97,33%  yang  lebih  besar  dari  rata-rata  perbankan  yang  berkisar  antara  95%-96% (Taswan:  2010:  561).  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank dalam  melakukan  kegiatan  operasinya  Bank  Syariah  X  sedikit  performanya  turun  dari  tahun sebelumnya  yang  masih  ditataran  cukup  baik  yakni  93,86%  pada  tahun  2013.  Demikian  maka kemampuan  manajemen  Bank  Syariah  X  dalam  mengendalikan  biaya  operasional  terhadap pendapatan operasional kurang efisien.
Berikutnya  pada  likuiditas  Bank  Syariah  X,  FDR  yang  merupakan  rasio  antara  jumlah pembiayaan yang diberikan Bank Syariah X dengan dana yang diterima oleh Bank Syariah X. Pada tabel  3  menunjukkan  angka  sebesar  84,14%  lebih  baik  dari  tahun  sebelumnya  yang  mencapai 99,99%.  FDR  menyatakan  seberapa  jauh  kemampuan  Bank  Syariah  X  dalam  membayar  kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan pembiayaan yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. Membaiknya likuiditas Bank Syariah X merupakan dampak dari penerapan penanganan manajemen pembiayaan bermasalah.
b. Kinerja Dakwah
Berdasarkan  wawancara  kepada  ketiga  nasabah  tersebut  terkait  pemahaman  mereka mengenai  bank  syariah  dapat  dikatakan  bahwa  pemahaman  mereka  secara  keseluruhan  masih sangat  kurang.  Peneliti  mengatakan  demikian  karena  berdasarkan  pernyataannya  mereka  hanya mengenal bank syariah sebatas pada sistem bagi hasilnya. Lebih lanjut mengenai sistem bagi hasil, masih  saja  ada  yang  salah  mengartikan  sebagaimana  nasabah  1  yang  menganggap  bahwa  sistem bagi hasil sama dengan sistem bunga yang dianut oleh bank konvensional pada umumnya. Padahal antara sistem bagi hasil dengan sistem bunga jelas terdapat perbedaan diantara keduanya.Fenomena demikian  menunjukkan  bahwa  upaya  edukasi  perbankan  syariah  kepada  masyarakat,  khususnya nasabah PT. Bank Syariah X belum berjalan maksimal dan perlu ditingkatkan. Sebagaimana tugas bank  syariah  pada  visi  dan  misinya  yakni amar  makruf  nahi  munkar mengajak  masyarakat berdakwah melalui bisnis dan ekonomi.
c. Kinerja Sosial
PT. Bank Syariah X dalam aplikasinya membedakannya ke dalam dua jenis. Qardh yang bersifat  bisnis  dan qhardul  hasan yang  merupakan  pertanggungjawaban  dana  sosial,  selain menyediakan produk dengan prinsip sosial juga memberikan apresiasi kepada karyawannya berupa pemberian  beasiswa  pada Non  Banking  Staff (NBS).  Apresiasi  pada  karyawan  NBS  tersebut diwujudkan  melalui  program  B-Kru  dengan  wilayah  cakupan  seluruh  Indonesia.  Selanjutnya mengenasi penerapan mekanisme jual beli salam bahwa sejak PT. Bank Syariah X berdiri sampai sejauh ini belum menerapkan prinsip jual beli seperti salam . PT. Bank Syariah X juga belum dapat memastikan apakah akan menerapkannya dalam jangka waktu kedepan.
4. Ihsan a. Kebaikan dalam Penerapan CSR i. Aktualisasi Kegiatan CSR
PT  Bank  Syariah  X  dalam  melaksanakan  kegiatan  CSR  berpedoman  pada  konsep  CSR berhubungan  erat  dengan  “pembangunan  berkelanjutan”.  Maksud  dari  konsep  tersebut  adalah bentuk tanggung jawab sosial perusahaan atau CSR yang dilakukan oleh PT. Bank Syariah X juga menekankan  pada  pentingnya  dampak  yang  bisa  diterima  oleh  sosial  dan  lingkungan  dalam berbagai aktivitas yang dilakukannya. ii. Distribusi Kegiatan CSR
PT. Bank Syariah X dalam mengatur pelaksanaan kegiatan CSR nya menggunakan strategi mixed  type .  Strategi mixed  type menggunakan  pola  memadukan  antara  sentralistik  dan desentralistik  (Hadi,  2014:  145).  Strategi mixed  type yang  diterapkan  oleh  PT.  Bank  Syariah  X dengan  sentralistik  yaitu  program  aplikasi  tanggungjawab  sosial  terpusat  di  perusahaan.  Sesuai dengan  penjelasan  hasil  penelitian  bahwa  pengelola  program  pengembangan  komunitas,  dana sosial,  dan  keuangan  mikro  adalah  Baitul  Maal  X.  Baitul  Maal  X  hanya  berkedudukan  di  kantor pusat PT. Bank Syariah X di Jakarta.  Selanjutnya desentralistik diterapkan oleh PT Bank Syariah X dengan posisi perusahaan yang berperan sebagai pendukung kegiatan dengan supporting dana, sponsor,  maupun  materi.  Sedangakan  mengenai  perencanaan  dan  pelaksana  kegiatan  dilakukan oleh Baitul Maal X sebagai mitra.
Berdasarkan  temuan  penelitian  melalui  studi  dokumentasi  dan  kunjungan  ke  tempat penelitian  seperti  yang  telah  dijelaskan  di  atas  mengenai  distribusi  kegiatan  CSR  oleh  PT.  Bank Syariah  X  belum  efektif.  Peneliti  mengatakan  belum  efektif  karena  strategi mixed  type yang diterapkan  oleh  perusahaan,  utamanya  dalam  sentalistik  pengelola  tanggung  jawab  sosial  yang dilaksanakan oleh institusi Baitul Maal X yang berkedudukan di Kantor Pusat Jakarta. Baitul Maal X  yang  hanya  berkedudukan  di  kantor  pusat  dan  tidak  memiliki  kantor  cabang  seperti  PT.  Bank Syariah X, sehingga tidak mengetahui secara langsung keadaan masyarakat seperti yang berada di Kota Malang.
b. Kebaikan dalam Tata Kelola Bank Syariah
Prinsip  dasar  spiritual  halal  dan tayib diimplementasikan  dalam  operasional  bank  syariah seperti pada penyediaan produk dan jasa perbankan syariah. Sebagai bank yang bergerak di industri perbankan  syariah  pengelolaan  produk  dan  jasa  harus  sangat  profesional  dan  sesuai  dengan prosedur-prosedur  yang  telah  ditetapkan  oleh  DPS.  Produk  dan  jasa  yang  akan  diluncurkan dipastikan halal dan sesuai dengan prinsip-prinsip syariah. Selain pada penyediaan produk dan jasa nilai spiritual juga ditanamkan pada kedisiplinan dan etika perilaku karyawan PT. Bank Syariah X. Menjaga  nilai  disiplin  karyawan  serta  menjunjung  nilai  etika  dan  perilaku  terpuji  karyawan  juga merupakan melaksanakan GCG yang baik.
Berikutnya secara operasional bisnis syariah PT. Bank Syariah X mengacu pada asas sifat dan perilaku nabi dan rasul dalam beraktivitas termasuk dalam berbisnis, yaitu shiddiq , fathonah , amanah, dan tabligh . Sifat dan perilaku nabi dan rasul tersebut selanjutnya direfleksikan pada asas yang  dipakai  dalam  dunia  usaha  pada  umumnya  yaitu  transparansi,  akuntabilitas,  responsibilitas, profesional,  serta  kewajaran  dan  kesetaraan.  Selain  asas-asas  tersebut  PT.  Bank  Syariah  X  juga menambahkan pula sikap kepedulian sebagai tambahannya.

## Kinerja PT. Bank Syariah X Berdasarkan Metode IMAN
Berdasarkan hasil penelitian ini dapat dilihat bahwa dibalik penyajian angka-angka kinerja keuangan  yang  baik  dan  memuaskan,  masih  banyak  aspek  penilaian  yang  luput  dari  perhatian manajemen  perusahaan.  Aspek-aspek  tersebut  seperti  dakwah  dan  sosial  memang  tidak  dapat diukur  secara  kuantitatif,  tetapi  memberikan  dampak  dan  pengaruh  secara  langsung  pada  pola kebijakan  perusahaan.  Pada  dasarnya  jajaran  manajemen  PT.  Bank  Syariah  X  masih  berorientasi pada peningkatan laba perusahaan. Manajemen masih kurang memerhatikan penilaian pada aspek- aspek  penilaian  kualitatif  pada  IMAN.  PT.  Bank  Syariah  X  selaku  organisasi  bisnis  syariah  juga belum  berorientasi  pada  zakat.  PT.  Bank  syariah  X  memang  telah  mengupayakan  penghimpunan zakat  baik  dari  internal  maupun  eksternal,  dan  mengelola  serta  mendistribusikannya  sebaik mungkin.  Tetapi  hal  tersebut  belum  menjadi  fokus  utama  perusahaan  berusaha  untuk  mencapai angka pembayaran zakat yang optimum.

## SIMPULAN DAN SARAN
Penelitian ini telah menjawab pertanyaan penelitian tentang tingkat kesehatan pada kinerja PT. Bank Syariah X dengan IMAN. Peneliti menyimpulkan bahwa secara Ibadah dinilai PT. Bank Syariah  X  masih  kurang  memenuhi  nilai amar makruf nahi munkar yakni  pada  visi  dan  misinya masih kurang menekankan nilai spiritualitas, serta lebih dominan menekankan bisnis dan bersifat duniawi.Selanjutnya  dari  segi  Muamalah,  PT.  Bank  Syariah  X  dalam  bermuamalah  dengan nasabahnya perlu memberikan perlakuan yang lebih untuk meningkatkan pemahaman nasabah.
Berikutnya  amanah  oleh  PT.  Bank  Syariah  X  pada  penilaian  secara  pencapaian  kinerja keuangannya  tergolong  baik.  Tetapi  hal  tersebut  tidak  diikuti  oleh  tingkat  efisiensi  PT.  Bank Syariah  X  yang  memburuk  dari  tahun  sebelumnya  menjadi  97,33%  di  atas  standar  rata-rata perbankan.Kemudian  pada  amanah  kinerja  dakwahnya  yakni  upaya  dalam  mengedukasi masyarakat  khususnya  pada  nasabah,  PT.  Bank  Syariah  X  belum  berjalan  maksimal  yakni kebanyakan  nasabah  masih  belum  memahami  apakah  perbedaan  bank  syariah  dengan  bank konvensional  lebih  lanjut.Sedangkan  amanah  kinerja  sosial  juga  belum  berjalan  maksimal  yakni dibuktikan dengan belum diterapkannya pembiayaan dengan akad salam .
Nilai ihsan PT. Bank Syariah X yang ditampakkan dalam kebaikan dalam penerapan CSR pada  aktualisasinya  telah  terlaksana  dengan  baik,  meskipun  niat  pelaksanaannya  masih  sebatas pemenuhan  tataran  teknis  semata.  Makna  ihsan  belum  terinternalisasi  pada  tahap  kesadaran  ilahi sebagai  organisasi  bisnis  syariah  yang  menjalankan  amanah  untuk  meraih  ridha  Allah SWT.Kemudian nilai ihsan pada kebaikan dalam tata kelola yang baik (GCG) PT Bank Syariah X telah  menerapkan  prinsip-prinsip  GCG  yang  baik  dan  sesuai  syariah.  Hanya  saja  masih  belum memenuhi  prinsip  transparansi  secara  maksimal  dalam  hal  sikap  keterbukaan  dalam mengungkapkan informasi yang material.
Hasil  penilaian  kesehatan  pada  kinerja  PT.  Bank  Syariah  X  berdasarkan  empat  indikator penilaian yakni Ibadah, Muamalah, Amanah, dan Ihsan dikatakan bahwa jajaran manajemen masih berorientasi  pada  peningkatan  laba  perusahaan.  Manajemen  masih  kurang  memerhatikan  pada aspek penilaian kualitatif pada IMAN.Merujuk pada kesimpulan di atas, maka peneliti memberikan saran  bagi  penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  melakukan  penelitian  pada  Bank  Syariah lainnya baik BUS maupun UUS pada kantor pusatnya untuk kemudahan akses dan data yang lebih luas  cakupannya.  Penelitian  selanjutnya  juga  dapat  menambahkan  indikator maqasid  syariah sebagai penyempurna dalam melakukan penilaian pada penerapan prinsip syariah di bank syariah.

## DAFTAR RUJUKAN
Badan  Pusat  Statistik.  Tabel  Bank  dan  Kantor  bank,  2010-2014.  Badan  Pusat  Statistik.  (Online), ( http://bps.go.id/linkTabelStatis/view/id/1869 ), diakses 28 Oktober 2015. Faizah,  Mutiatul.  2010. Analisis  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Pada  PT  Bank  syariah  X,  Tbk Periode  2006  –  2008  dengan  Menggunakan  Metode  CAMELS.  Iqtishoduna  Jurnal Ekonomi Islam , (ISSN: 1829-524X): 200-214. Indriastuti, Maya., Ifada, Luluk M. 2015. Analisis Sistem Pengukuran Kinerja Perbankan Syariah . 2nd  Conference  in  Business,  Accounting,  and  Management ,  2  (1).  (Online),
( http://jurnal.unissula.ac.id/index.php/cbam/article/download/315/262 ), diakses 15
Oktober 2015.
Moleong, Lexy J. 2012. Metode Penelitian Kualitatif . Bandung: Remaja Rosdakarya.
Niswatin. 2014. Konsep Penilaian Kinerja Bank Syariah Berbasis Nilai-Nilai Islam. Disertasi tidak diterbitkan. Malang: PPs UB.
Rustam,  Bambang  Rianto.  2013. Manajemen  Risiko  Perbankan  Syariah  di  Indonesia .  Jakarta  : Salemba Empat.
Sari,  Intan  N.  27  Juni  2014.  Industri  Syariah  Terus  Menggeliat.  Merdeka.com  (online).( http://www.merdeka.com/uang/industri-syariah-terus-menggeliat.html )  diakses  pada tanggal 17 Februari 2016.
Taswan. 2010. Manajemen Perbankan . Yogyakarta: UPP STIM YKPN.