## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Rakyat Indonesia (BRI) dan Bank Negara Indonesia (BNI)
Suginam, Maringan Sianturi *
1 Program Studi Manajemen Informatika, Universitas Budi Darma Jalan Sisingamangaraja No.338, Kode Pos 20219, Medan Indonesia Email: 1 suginam.icha@gmail.com, 2,* maringan.sianturi@univ-bd.ac.id Email Penulis Korespondensi: maringan.sianturi@univ-bd.ac.id Submitted: 08/05/2022 ; Accepted: 24/05/2022 ; Published: 30/05/2022
Abstrak− Kinerja keuangan dapat digambarkan dari hasil kerja yang telah dibebankan pada  pelaksana tugas. Kinerja keuangan sebagai gambaran dari pencapaian keberhasilan dari perusahaan yang dapat diartikan sebagai hasil yang diperoleh dari berbagai aktivitas  yang  dilakukan.  Dalam  menilai  kinerja  keuangan  sangat  dibutuhkan  analisis  rasio  dimana  analisis  rasio  ini  dapat menggambarkan dengan jelas kondisi keuangan suatu perusahaan. Analisis laporan keuangan yang berupa rasio tersebut antara lain pertama rasio likuiditas, rasio ini menunjukan aspek kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban yang jatuh tempo dalam jangka pendek. CAR, ROA dan LDR adalah aspek yang dapat digunakan untuk mengukur kinerja dari perusahaan. Penelitian ini  dilakukan  dengan  menggunakan  pendekatan  komparatif,  pendekatan  penelitian  dengan  komparatif  adalah  penelitian  yang sifatnya membandingkan, yang dilakukan untuk membandingkan persamaan dan perbedaan 2 atau lebih sifat-sifat dan fakta-fakta objek  yang  diteliti berdasarkan  suatu  kerangka pemikiran  tertentu.  Jenis  data  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kuantitatif  yang berupa angka-angka laporan keuangan pada Bank BRI dan Bank BNI. Teknis analisis data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu dengan menggunakan analisis komparatif yaitu suatu teknik dengan menggunakan uji rata-rata atau uji beda dengan perlakuan yang tidak sama. Dari hasil penelitian yang telah dilakukan untuk melihat kinerja keuangan pada Bank BRI dan Bank BNI tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan dari kedua bank tersebut. Dengan melakukan Uji Beda terhadap nilai CAR, ROA dan LDR dapat dipakai sebagai tolak ukur untuk mengukur kinerja keuangan dari kedua Bank tersebut.
Kata Kunci: Kinerja; Keuangan; CAR; ROA; LDR
Abstract− Financial performance  can  be  described  from  the  work  that  has  been  charged to  the  executor  of the  task.  Financial performance as an illustration of the achievement of the company's success which can be interpreted as the results obtained from various  activities  carried  out.  In  assessing  financial performance,  ratio  analysis  is  needed  where  this  ratio  analysis  can  clearly describe the financial condition of a company. Analysis of the financial statements in the form of these ratios, among others , the first is the liquidity ratio, this ratio shows aspects of the company's ability to meet obligations that are due in the short term. CAR, ROA and LDR are aspects that can be used to measure the performance of the company. This research was conducted using a comparative approach, a comparative research approach is a comparative research, which is conducted to compare the similarities and differences of 2 or more properties and facts of the object under study based on a certain framework of thought. The type of data in this study is quantitative data in the form of financial statement figures at Bank BRI and Bank BNI. The technical analysis of the data used in this research is by using comparative analysis, which is a technique using the average test or different tests with unequal treatment. From the results of research that has been carried out to see the financial performance  of BRI Bank and BNI Bank, there is no difference in the financial performance of the two banks. By conducting a Differential Test on the value of CAR, ROA and LDR, it can be used as a benchmark to measure the financial performance of the two banks.
Keywords : Performance; Finance; CAR; ROA; LDR

## 1. PENDAHULUAN
Perbankan, khususnya Bank umum merupakan inti sistem keuangan setiap negara. Bank memiliki usaha pokok berupa menghimpun  dana  dari  pihak  yang  berlebihan  dana  untuk  kemudian  menyalurkan  kembali  dana  tersebut  ke masyarakat yang kekurangan dana dalam jangka waktu tertentu. Fungsi untuk mencari dan selanjutnya menghimpun dana dalam dalam bentuk simpanan sangat menentukan pertumbuhan suatu bank, sebab volume dana yang berhasil dihimpun atau disimpan tentunya akan menentukan pula volume dana yang dapat dikembangkan oleh bank tersebut dalam bentuk penanaman dana yang menghasilkan.
Kinerja  keuangan  dapat  didefinisikan  sebagai  hasil  kerja  para  manajer  dalam  melaksanakan  tugas  yang dibebankan  kepada  mereka  yang  berhubungan  dengan  pengelolaan  keuangan  perusahaan(Fahmi,  2016).  Peranan pihak manajemen menjadi penting dalam mengendalikan kinerja perusahaan.
Kinerja keuangan sebagai refleksi gambaran dari pencapaian keberhasilan perusahaan dapat diartikan sebagai hasil  yang  telah  dicapai  atas  berbagai  aktivitas  yang  telah  dilakukan.  Kinerja  keuangan  yang  dilihat  berdasarkan laporan keuangan yang disajikan oleh manjemen akan memberi arti pada saat dianalisis terhadap pelaksanaan kinerja yang telah dilakukan.
Jadi  dalam  menilai  kinerja  keuangan  sangat  dibutuhkan  analisis  rasio  dimana  analisis  rasio  ini  dapat menggambarkan dengan jelas kondisi keuangan suatu perusahaan. Menurut  (Syamsuddin, 2016) ada beberapa cara yang  dapat  digunakan  di  dalam  menganalisa  keadaan  keuntungan  perusahaan,  tetapi  analisa  dengan  menggunakan rasio merupakan hal yang sangat umum dilakukan di mana hasilnya akan memberikan pengukuran relatif dari operasi perusahaan.
Analisis laporan keuangan yang berupa rasio tersebut antara lain pertama rasio likuiditas, rasio ini menunjukan aspek  kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  yang  jatuh  tempo  dalam  jangka  pendek.  Rasio  kedua

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
adalah leverage atau solvabilitas. Solvabilitas mengukur kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban yang jatuh  tempo  dalam  jangka  panjang.  Rasio  ketiga  adalah  profitabilitas  yaitu  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan keuntungan dengan sumber daya yang dimiliki(Darsono & Ashari, 2006)
Jika perusahaan ingin memaksimalkan likuiditas, kemungkinan dapat mempengaruhi tingkat kinerja keuangan perusahaan. Makin tinggi  likuiditas, maka makin baiklah posisi perusahaan di mata kreditur. Oleh karena terdapat kemungkinan yang lebih besar bahwa perusahaan akan dapat membayar kewajibannya tepat  pada waktunya(Tunggal, 2014).
Menurut  (Syamsuddin,  2016)  mengatakan  bahwa Return  On  Total  Assets (ROA)    adalah  pengukuran kemampuan perusahaan secara kesuluruhan dalam  menghasilkan keuntungan dengan jumlah keseluruhan aktiva  yang tersedia di perusahaan. Semakin tinggi tingkat pengembalian yang dihasilkan maka akan semakin baik”.
Penelitian ini dilakukan pada PT. Bank Rakyat Indonesia dan PT.  Bank Negara Indonesia merupakan salah satu  bank BUMN terbesar yang ada di Indonesia. Pada saat ini PT. Bank Rakyat  Indonesia dan PT.  Bank Negara Indonesia sudah memiliki banyak kantor cabang yang tersebar di seluruh kota-kota besar dan kota kecil di Indonesia, salah satunya di Medan untuk menjadi objek penelitian pada penelitian ini karena PT. Bank Rakyat Indonesia dan PT. Bank Negara Indonesia didalam kegiatan perbankannya selalu melayani nasabah yang banyak untuk setiap harinya.
Fenomena yang terjadi berkaitan dengan kinerja keuangan Bank BNI adalah kendornya pertumbuhan kinerja BNI  salah  satunya  disebabkan  oleh  kenaikan  kas  atau  provisi  perseroan  pada  2019,  yang  mau  tidak  mau  turut menggerus  laba  bersih.  Pada  2018,  jumlah  kas  provisi  BNI  hanya  Rp14,06  trilun.  Namun  angkanya  meningkat menjadi Rp15,83 triliun pada 2019. Menutup akhir tahun 2019, BRI melaporkan laba konsolidasi sebesar Rp14,94 triliun turun sebesar 8,19 persen secara year on year dibandingkan dengan akhir tahun 2018 sebesar Rp16,16 triliun. Dari  perbedaan  diatas  maka  peneliti  tertarik  untuk  membandingkan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Rakyat Indonesia  dan  PT.  Bank  Negara  Indonesia  dari  tahun  2015-2019  dan  berikut  adalah  data  rasio  keuangan  yang digunakan dalam penelitian ini yaitu :
Tabel 1. Data CAR, ROA dan LDR Bank BRI
Tahun Modal ATMR Laba Aset Kredit yang diberikan Dana Pihak Ketiga CAR ROA LDR 2015 113.127.000  537.074.000  25.411.000 878.426.000 563.580.000  654.026.000  20,59%  4,19%  86,88% 2016 147.534.000  623.857.000  26.285.000  1.004.802.000  640.613.000  737.863.000  22,91%  3,84%  87,77% 2017 168.008.000  704.515.000  29.045.000  1.127.448.000  709.232.000  821.884.000  22,96%  3,69%  87,44% 2018 185.275.000  818.608.000  32.418.000  1.296.898.000  807.995.000  923.309.000  21,21%  3,68%  88,96% 2019 208.784.000  869.020.000  34.413.000  1.416.758.000  907.388.000  996.377.000  22,55%  3,50%  88,64%
Tabel 2. Data CAR, ROA dan LDR Bank BNI Tahun Modal ATMR Laba Aset Kredit yang diberikan Dana Pihak Ketiga CAR ROA LDR 2015 78.438.000  393.221.000 9.141.000  508.595.000  308.337.000  353.937.000  19,50%  2,60%  87,80%
2016 89.254.000  453.077.000  11.410.000  603.032.000  372.781.000  415.453.000  19,50%  2,70%  90,40% 2017  100.903.000  536.270.000  13.771.000  709.330.000  417.716.000  492.748.000  18,50%  2,70%  85,60% 2018  110.374.000  586.447.000  15.092.000  808.572.000  484.392.000  552.172.000  18,50%  2,80%  88,80% 2019  125.004.000  626.180.000  15.509.000  845.605.000  524.121.000  582.541.000  23,40%  2,40%  91,50%
Dari data diatas dapat dilihat bahwa nilai CAR PT. Bank Negara Indonesia dalam beberapa tahun terlihat stabil meskipun  mengalami  penurunan  pada  beberapa  tahun  sementara  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  nilai  CAR  yang mengalami perubahan pada setiap tahunnya, hal ini disebabkan karena nilai ATMR lebih besar daripada modal yang dimiliki  sementara  menurut  (Munawir,  2014) Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  adalah rasio  kecukupan  modal  yang berfungsi menampung risiko kerugian yang kemungkinan dihadapi oleh bank. Semakin tinggi CAR maka semakin baik kemampuan bank tersebut untuk menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko.
Dari data diatas dapat dilihat bahwa nilai ROA PT. Bank Rakyat Indonesia mengalami penurunan pada setiap tahunnya dimulai dari tahun 2015 sampai tahun 2019 sedangkan pada PT. Bank Negara Indonesia nilai ROA masih terlihat  stabil  meskipun  terdapat  penurunan  dan  perubahan  pada  setiap  tahunnya  hal  ini  disebabkan  karena  selisih antar  total  aset  dan  laba  bersih  pada  tahun  sebelumnya  lebih  kecil  dibandingkan  tahun  periode  yang  dihitung. Sementara menurut (Sawir, 2014) Semakin besar rasio ini maka profitabilitas perusahaan akan semakin baik. Return On Asset (ROA) merupakan rasio antara laba bersih dengan keseluruhan aktiva untuk menghasilkan laba. Rasio ini menunjukkan berapa besar laba bersih yang diperoleh perusahaan diukur dari nilai aktivanya.
Pada nilai LDR PT. Bank Rakyat Indonesia lebih terlihat stabil dalam periode 2015-2019 dibandingkan dengan PT. Bank Rakyat Indonesia, hal ini disebabkan karena dana pihak ketiga mengalami peningkatan. Sementara menurut Menurut(Kasmir,  2014),  Semakin  tinggi  LDR,  maka  semakin  tinggi  dana  yang  disalurkan  kepada  pihak  ketiga. Sebaliknya,  semakin  rendah  LDR  menunjukkan  kurangnya  efektifitas  bank  dalam  menyalurkan  kredit.  LDR  yang rendah menunjukkan bank yang likuid dengan kelebihan kapasitas.
Pada penelitian yang dilakukan oleh (Rumondor, 2013) yang berjudul Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Mandiri,  BRI  Dan  BNI  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  dengan  hasil  penelitian  bahwa  berdasarkan  hasil pembahasan untuk PT Bank Mandiri (Persero) Tbk dan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk pada periode 2016-

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
2011 berada pada predikat cukup sehat dengan peringkat komposit PK-3, dan periode 2012 berada pada predikat sehat dengan  peringkat  komposit  PK1,  sedangkan  untuk  PT  Bank  Negara  Indonesia  (Persero)  Tbk  periode  2016-2012 berada pada predikat cukup sehat dengan peringkat komposit PK-3.
Berdasarkan uraian sebelumnya dan mengingat bahwa analisis rasio profitabilitas adalah salah satu sarana yang paling penting bagi  investor untuk  menilai kinerja keuangan emiten sebagai  salah satu  bahan pertimbangan dalam membuat  keputusan  investasinya  dan  agar  investor  dapat  menilai  perusahaan  dalam  kondisi  baik  atau  tidak,  serta untuk melihat bagaimana kemampuan menghasilkan laba, dan bagaimana kemampuan perusahaan untuk membayar hutang jangaka pendek yang akan segera jatuh tempo.

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1 Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan dapat didefinisikan sebagai hasil kerja para manajer dalam melaksanakan tugas yang dibebankan kepada  mereka  yang  berhubungan  dengan  pengelolaan  keuangan  perusahaan(Fahmi,  2016).  Peranan  pihak manajemen menjadi penting dalam mengendalikan kinerja perusahaan.
Pemerintah melalui Departemen Keuangan telah menetapkan kriteria-kriteria bagi penilaian kinerja perusahaan BUMN sesuai dengan surat keputusan menteri keuangan No. 826/KMK.013/1992 tanggal 28 Juni 1992 menyatakan bahwa  yang  dimaksud  dengan  kinerja  perusahaan  merupakan  penilaian  terhadap  efisiensi  dan  produktivitas perusahaan  yang  dilakukan  secara  berkala  atas  laporan  manajemen  dan  laporan  keuangan.  Hasil  penilaian  kinerja tersebut digunakan untuk menentukan penggolongan tingkat kesehatan keuangan perusahaan.
Dengan  demikian  dapat  dipahami  bahwa  kinerja  keuangan  sebagai  refleksi  gambaran  dari  pencapaian keberhasilan perusahaan dapat diartikan sebagai hasil yang telah dicapai atas berbagai aktivitas yang telah dilakukan. Kinerja keuangan yang dilihat berdasarkan laporan keuangan yang disajikan oleh manjemen akan memberi arti pada saat dianalisis terhadap pelaksanaan kinerja yang telah dilakukan.
Dari  hasil  analisis  tersebut  nantinya  akan  dapat  diketahui  tingkat  kesehatan  perusahaan  dan  juga  dapat diketahui kelemahan maupun prestasi yang dimiliki  oleh perusahaan, sehingga pihak-pihak yang berkepentingan akan dapat menggunakannya sebagai bahan dalam pengambilan keputusan.
Tujuan penilaian kinerja keuangan menurut (Munawir, 2014) adalah sebagai berikut
1) Untuk mengetahui tingkat  likuiditas, yaitu kemampuan perusahaan untuk  memperoleh kewajiban  keuangannya yang harus segera dipenuhi atau kemampuan perusahaan untuk memenuhi keuangannya pada saat ditagih.
2) Untuk mengetahui tingkat  solvabilitas, yaitu kemampuan perusahaan untuk  memenuhi  kewajiban keuangannya apabila perusahaan tersebut dilikuidasi baik kewajiban keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.
3) Untuk  mengetahui  tingkat  rentabilitas  atau  profitabilitas,  yaitu  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  untuk menghasilkan laba selama periode tertentu.
4) Untuk mengetahui tingkat aktivitas usaha, yaitu kemampuan perusahaan untuk melakukan usahanya dengan stabil, yang  diukur  dengan  mempertimbangkan  kemampuan  perusahaan  untuk  membayar  beban  bunga  atas  hutang- hutangnya  termasuk  membayar  kembali  pokok  hutangnya  tepat  pada  waktunya  serta  kemampuan  membayar deviden secara teratur kepada para pemegang saham tanpa mengalami hambatan atau krisis keuangan. Adapun manfaat dari penilaian kinerja adalah sebagai berikut:
1) Untuk  mengukur  prestasi  yang  dicapai  oleh  suatu  organisasi  dalam  suatu  periode  tertentu  yang  mencerminkan tingkat keberhasilan pelaksanaan kegiatannya.
2) Selain  digunakan  untuk  melihat  kinerja  organisasi  secara  keseluruhan,  maka  pengukuran  kinerja  juga  dapat digunakan untuk menilai kontribusi suatu bagian dalam pencapaian tujuan perusahaan secara keseluruhan.
3) Dapat digunakan sebagai dasar penentuan strategi perusahaan untuk masa yang akan datang.
4) Memberi  petunjuk  dalam  pembuatan  keputusan  dan  kegiatan  organisasi  pada  umumnya  dan  divisi  atau  bagian organisasi pada khususnya.
5) Sebagai  dasar  penentuan kebijaksanaan penanaman modal agar dapat meningkatkan efisiensi  dan produktivitas perusahaan
Kinerja  keuangan  perusahaan  merupakan  hasil  dari  banyak  keputusan  individual  yang  dibuat  secara  terus menerus oJeh manajemen. Oleh karena itu untuk menilai kinerja keuangan suatu perusahaan, perlu dilibatkan analisa dampak keuangan kumulatif dan ekonomi dari keputusan dan mempertimbangkannya dengan menggunakan ukuran komparatif.
Dalam membahas metode penilaian kinerja keuangan, perusahaan harus didasarkan pada data keuangan yang dipublikasikan yang dibuat sesuai dengan prinsip akuntansi keuangan yang berlaku umum. Laporan ini merupakan data yang paling umum yang tersedia untuk tujuan tersebut, walaupun seringkali tidak mewakili- hasil dan kondisi ekonomi.  Laporan  keuangan  disebut  sebagai  "kartu  skor"  periodik  yang  memuat  hasil  investasi  operasi  dan pembiayaan  perusahaan,  maka  fokus  akan  diarahkan  pada  hubungan  dan  indikator  keuangan  yang  memungkinkan analisa penilaian kinerja masa lalu dan juga proyeksi hasil masa depan dimana akan menekankan pada manfaat serta keterbatasan yang terkandung didalamnya.
Perusahaan  kemungkinan  akan  menggunakan  informasi  akuntansi  untuk  menilai  kinerja  manajer. Kemungkinan lain adalah informasi akuntansi digunakan bersamaan dengan informasi non akuntansi untuk menilai

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
kerja  manajernya.  Kinerja  manajer  diwujudkan  dalam  berbagai  kegiatan  mencapai  tujuan  perusahaan.  Dan  karena setiap kegiatan itu memerlukan sumber daya maka kinerja manajemen akan tercermin dari penggunaan sumber daya untuk mencapai tujuan perusahaan.
Disamping itu informasi akuntansi merupakan dasar yang objektif dan bukan subjektif sebagai dasar penilaian kinerja  manajer.  Masalah  pengukuran  atau  penilaian  berkaitan  dengan  keluaran  bukan  masukan.  Dengan  sedikit pengecualian  (biaya  atau  pengeluaran)  dapat  diukur  pada  organisasi  nirlaba  seperti  halnya  pada  organisasi  yang berorientasi  pada  laba.  Tetapi  tanpa  ukuran  yang  baik  untuk  keluaran  penggunaan  informasi  biaya  untuk  menilai kinerja keuangan akan menjadi subjektif.

## 2.2 CAR (Capital Adequacy Ratio)
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  adalah  rasio  kecukupan  modal  yang  berfungsi  menampung  risiko  kerugian  yang kemungkinan  dihadapi  oleh  bank.  Semakin  tinggi  CAR  maka  semakin  baik  kemampuan  bank  tersebut  untuk menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko. Jika nilai CAR tinggi maka bank tersebut mampu membiayai kegiatan operasional dan memberikan kontribusi yang cukup besar bagi profitabilitas.
Capital  Adequacy  Ratio  menurut  (Dendawijaya,  2016)  adalah  ”Rasio  yang  memperlihatkan  seberapa  jauh seluruh aktiva bank yang mengandung risiko ( kredit, penyertaan , surat  berharga, tagihan pada bank lain ) ikut di biayai dari dana modal sendiri bank disamping memperoleh dana – dana dari sumber – sumber di luar bank , seperti dana  dari  masyarakat  ,  pinjaman  ,  dan  lain  –  lain.  CAR  merupakan  indikator  terhadap  kemampuan  bank  untuk menutupi  penurunan  aktivanya  sebagai  akibat  dari  kerugian  –  kerugian  bank  yang  di  sebabkan  oleh  aktiva  yang berisiko.
Menrut  (Sinungan,  2014)  CAR  adalah  rasio  yang  memperlihatkan  seberapa  jauh  seluruh  aktiva  bank  yang mengandung resiko (kredit, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) ikut dibiayai dari dana modal sendiri bank di samping memperoleh dana-dana dari sumber-sumber di luar bank, seperti dana masyarakat, pinjaman (utang), dan lain-lain. Dengan kata lain, capital adequacy ratio adalah rasio kinerja bank untuk mengukur kecukupan modal yang  dimiliki  bank  untuk  menunjang  aktiva  yang  mengandung  atau  menghasilkan  risiko,  misalnya  kredit  yang diberikan.
Langkah-langkah perhitungan penyediaan modal minimum bank  adalah sebagai berikut(Ali, 2016) :
1. ATMR aktiva neraca dihitung dengan cara mengalikan nilai nominal  masing-masing aktiva yang bersangkutan dengan bobot risiko dari  masing-masing pos aktiva neraca tersebut.
2. ATMR  aktiva  administratif  dihitung  dengan  cara  mengalikan  nilai    nominal  rekening  administratif  yang bersangkutan dengan bobot risiko dari masing-masing pos rekening tersebut.
3. Total ATMR = ATMR aktiva neraca + ATMR aktiva administratif.
4. Rasio modal bank dihitung dengan cara membandingkan antara modal  bank (modal inti + modal pelengkap) dan total ATMR.
Menurut (Taswan, 2016) penilaian aspek permodalan dapat dirumuskan sebagai berikut: CAR : Modal sendiri x 100%
ATMR
Menurut (Sawir, 2014) Manfaat Capital Adequacy Ratio (CAR) digunakan untuk: 1. ukuran kemampuan bank tersebut untuk menyerap kerugian-kerugian yang tidak dapat dihindarkan
2. sumber dana yang diperlukan untuk membiayai kegiatan usahanya sampai batas tertentu, karena sumber-sumber dana dapat juga berasal dari hutang  penjualan aset yang tidak dipakai dan lain-lain
3. alat pengukuran besar kecilnya kekayaan bank tersebut yang dimiliki oleh para pemegang sahamnya
4. dengan  modal  yang  mencukupi,  memungkinkan  manajemen  bank  yang    bersangkutan  untuk  bekerja  dengan efisiensi yang tinggi, seperti yang  dikehendaki oleh para pemilik modal pada bank tersebut.
Hal-hal  yang  dapat  mempengaruhi  CAR  adalah  sebagai  berikut  sebagaimana  yang  dikutip  dalam  (Sawir,
2014):
1. Tingkat kualitas manajemen bank dan kualitas sistem dan prosedur  operasionalnya.
2. Tingkat kualitas dan jenis aktiva serta besarnya risiko yang melekat  padanya.
3. Kualitas dan tingkat kolektibilitasnya.
4. Struktur posisi dan kualitas permodalan bank.
5. Kemampuan bank untuk meningkatkan pendapatan dan laba.
6. Tingkat likuiditas yang dimilikinya.
7. Kapasitas untuk memenuhi kebutuhan keuangan jangka panjang

## 2.3 Return on Asset (ROA)
Profitabilitas perusahaan adalah salah satu cara untuk menilai secara tepat sejauh mana tingkat pengembalian yang akan  didapat  dari  aktivitas  investasinya.  ROA  merupakan  salah  satu  rasio  profitabilitas  yang  menunjukkan kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba. Return  On  Asset (ROA)  menunjukkan  kembalian  atau    laba perusahaan yang dihasilkan dari aktifitas perusahaan yang digunakan untuk menjalankan perusahaan. Semakin besar rasio ini maka profitabilitas perusahaan akan semakin baik.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
Menurut (Riyanto, 2016)menjelaskan “Rentabilitas Ekonomi adalah perbandingan antara laba usaha dengan modal  sendiri  dan  modal  asing  yang  dipergunakan  untuk  menghasilkan  laba  tersebut,  dan  dinyatakan  dengan persentase”.
Manajemen perusahaan dalam praktiknya dituntut untuk mampu memenuhi target yang telah ditetapkan. Untuk mengukur tingkat keuntungan suatu perusahaan digunakan rasio keuntungan atau rasio profitabilitas.
Menurut  (Munawir,  2014)  mengatakan  bahwa  “Rentabilitas  atau  profitability  menunjukkan  kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu”.
Jika situasi perusahaan dikategorikan menguntungkan atau menjanjikan keuntungan di masa mendatang maka banyak investor yang akan menanamkan dananya untuk membeli saham  perusahaan tersebut  dan hal  itu tentu saja mendorong harga saham naik semakin tinggi. Semakin tinggi profitabilitas berarti semakin baik, karena kemakmuran pemilik perusahaan meningkat dengan semakin tingginya profitabilitas.
Return  On  Asset (ROA) menunjukkan  kembalian  atau    laba  perusahaan  yang  dihasilkan  dari  aktifitas perusahaan yang digunakan untuk menjalankan perusahaan. Semakin besar rasio ini maka profitabilitas perusahaan akan  semakin  baik. Return  On  Asset (ROA)  merupakan  rasio  antara  laba  bersih  dengan  keseluruhan  aktiva  untuk menghasilkan  laba.  Rasio  ini  menunjukkan  berapa  besar  laba  bersih  yang  diperoleh  perusahaan  diukur  dari  nilai aktivanya.
Menurut (Kasmir, 2014) Return On Asset (ROA) merupakan rasio yang menunjukkan hasil ( return ) atas jumlah aktiva yang digunakan dalam perusahaan. Analisis Return On Asset (ROA) atau sering diterjemahkan dalam bahasa indonesia sebagai rentabilitas ekonomi, mengukur perkembangan perusahaan menghasilkan laba.
Tujuan akhir yang ingin dicapai suatu perusahaan yang terpenting adalah memperoleh keuntungan atau laba yang  maksimal,  disamping  hal-hal  yang  lainnya,  dengan  memperoleh  laba  yang  maksimal  seperti  yang  telah ditargetkan,  perusahaan  dapat  berbuat  banyak  bagi  kesejahteraan  perusahaan,  pemilik  ataupun  karyawan  serta meningkatkan mutu produksi dan menjalankan investasi baru.
Menurut  (Syamsuddin,  2016)  menyebutkan,  “ Return  On  Asset adalah  merupakan  pengukuran  kemampuan perusahaan secara keseluruhan di dalam menghasilkan keuntungan dengan jumlah keseluruhan aktiva yang tersedia didalam perusahaan”.
Return  On  Assets (ROA)  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dari  aktiva  yang digunakan. Return  On  Assets (ROA)  merupakan  rasio  yang  terpenting  di  antara  rasio  profitabilitas  yang  ada. Peningkatan  kemampuan  untuk  menghasilkan  laba  perusahaan  akan  dicapai  jika  terjadi  peningkatan  dalam  Laba Bersih dan Total Aktiva.
ROA  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  dari  aktiva  yang  digunakan.  ROA merupakan rasio yang terpenting di antara rasio profitabilitas yang ada. ROA atau yang sering disebut ROI diperoleh dengan cara membandingkan laba bersih setelah pajak terhadap total aktiva. Menurut (Kasmir, 2014) Return On Asset (ROA) dapat dirumuskan sebagai berikut :

## 𝑅𝑂𝐴 = Laba bersih setelah pajak Total aktiva
Return On Asset (ROA) merupakan rasio antara laba sesudah pajak atau net income after tax (NIAT) terhadap total asset. Semakin besar ROA menunjukkan kinerja perusahaan semakin baik, karena return semakin besar. Dengan demikian jika suatu perusahaan mempunyai ROA yang tinggi  (positif) maka perusahaan tersebut berpeluang besar dalam meningkatkan pertumbuhan modal sendiri. Akan tetapi sebaliknya jika total aktiva yang digunakan perusahaan tidak menghasilkan laba maka akan menghambat pertumbuhan modal sendiri.

## 2.4 Loan to Deposit Ratio (LDR)
LDR disebut juga rasio kredit terhadap total dana pihak ketiga yang digunakan untuk mengukur dana pihak ketiga yang  disalurkan  dalam  bentuk  kredit.  Penyaluran  kredit  merupakan  kegiatan  utama  bank,  oleh  karena  itu  sumber pendapatan  utama  bank  berasal  dari  kegiatan  ini.  Semakin  besarnya  penyaluran  dana  dalam  bentuk  kredit dibandingkan dengan deposit atau simpanan masyarakat pada suatu bank membawa konsekuensi semakin besarnya risiko  yang  harus  ditanggung  oleh  bank  yang  bersangkutan.  Menurut  (Kasmir,  2014), rasio  LDR merupakan  rasio untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan.
Semakin tinggi LDR, maka semakin tinggi dana yang disalurkan kepada pihak ketiga. Semakin tinggi rasio ini maka semakin ren dah pula kemampuan likuiditas bank yang bersangkutan. Hal ini disebabkan karena jumlah dana yang diperlukan untuk membiayai kredit menjadi semakin besar (suatu bank meminjamkan seluruh dananya ( loan- up )  .  Sebaliknya,  semakin  rendah  LDR  menunjukkan  kurangnya  efektifitas  bank  dalam  menyalurkan  kredit.  LDR yang rendah menunjukkan bank yang likuid dengan kelebihan kapasitas. Apabila  total kredit yang diberikan lebih besar  daripada  jumlah  dana  yang  dihimpun  maka  akan  mengindikasikan  bahwa  semakin  rendahnya  kemampuan likuiditas  bank  tersebut.  Hal  ini  disebabkan  karena  jumlah  dana  yang  diperlukan  untuk  membiayai  kredit  menjadi semakin besar. Dan begitu pula sebaliknya, apabila jumlah kredit yang diberikan lebih kecil daripada jumlah dana yang dihimpun maka akan terjadi penumpukan dana yang tidak produktif pada bank tersebut yang pada hakikatnya

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
merupakan alat likuid yang sebagian besar berupa kas, berasal dari penghimpunan dana masyarakat yang di dalamnya terdapat unsur biaya bunga. LDR dapat dirumuskan sebagai berikut(Taswan, 2016).
Menurut (Hasibuan, 2014) manfaat dari LDR adalah sebagai berikut :
1. Untuk mengetahui cash assets sebesar kebutuhan yang digunakan untuk memenuhi likuiditasnya.
2. Untuk  mengetahui  bank  tersebut  memiliki cash  assets yang  lebih  kecil  dari  kebutuhan  likuiditasnya,  tetapi mempunyai  aset  atau  aktiva  lainnya  (misalnya  surat  berharga)  yang  dapat  dicairkan  sewaktu-waktu  tanpa mengalami penurunan nilai pasarnya.
3. Untuk mengetahui bank tersebut  mempunyai  kemampuan untuk  menciptakan cash asset baru melalui berbagai bentuk hutang
Adapun  faktor  –  faktor  yang  mempengaruhi  LDR  sebagai  berikut.  Bank  merupakan  suatu  lembaga kepercayaan masyarakat, sehingga menjadi suatu kewajiban bagi bank untuk tetap menjaga kepercayaan masyarakat, dimana  dapat  ditempuh  dengan  memelihara  tingkat  likuiditas  guna  memenuhi  kewajibannya  kepada  pihak penghimpun dana untuk operasional bank yang berasal dari masyarakat luas dan juga dari pemegang saham bank atas dana yang dihimpun dari masyarakat (Giro, Tabungan, Deposito berjangka) maupun pihak lainnya, maka bank akan mengeluarkan biaya dana sedangkan dana yang berasal dari pemegang saham bank tidak perlu mengeluarkan biaya dana. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa dalam menghimpun dana perlu dipertimbangkan resiko keseimbangan antara penyaluran kredit dan dana dari pihak ketiga (LDR) diantaranya, resiko kecukupan modal, resiko kredit, resiko suku bunga
Untuk  memelihara  tingkat  likuiditas  agar  dapat  memenuhi  kewajibannya  kepada  semua  pihak  diterapkan dengan tiga teori yakni. Commercial Loan Theory yaitu likuiditas 21bank akan dapat terjamin apabila aktiva produktif bank  diwujudkan  dalam  bentuk  kredit  jangka  pendek  yang  bersifat  self  liquidating. Asset  shiftability  Theory yaitu likuiditas  akan  dapat  dipelihara  apabila  asset  bank  dapat  dengan  cepat  dirubah  dalam  bentuk  asset  lain  yang  lebih liquid sesuai dengan kebutuhan bank, seperti surat berharga. Doctrine of Anticipated inconme theory yaitu likuiditas dapat dipelihara meskipun bank menyalurkan kredit jangka panjang, apabila pembayaran pokok dan bunga pinjaman direncanakan dengan baik dan betul-betul disesuaikan dengan pendapatan dari debiturnya.

## 2.5 Penelitian Terkait
Topik  penelitian  mengenai  perataan  laba  telah  banyak  dilakukan  namun  hasil  yang  diperoleh  belum  menunjukkan tingkat  konsistensi  antara penelitian satu  dengan yang lainnya, baik  berbeda lokasi  maupun periode waktu. Dalam penelitian ini, pemilihan periode waktu yang berbeda diharapkan akan memberikan hasil temuan yang baru sesuai kondisi saat ini yang terdapat di Bursa Efek Indonesia (BEI).
Berikut ini adalah hasil penelitian yang telah dilakukan oleh beberapa peneliti baik di Indonesia maupun negara lain seperti yang terlihat pada tabel berikut ini:
Tabel 3. Penelitian Terdahulu No Nama Judul Hasil Sumber 1 (Munadi  et  al., 2017) Analisis  Perbandingan  Kinerja Keuangan  Pada  Bank  Rakyat Indonesia  (Persero)  Tbk  Dan Bank Mandiri(Persero)Tbk Periode 2016-2015 Hasil penelitian menunjukan terdapat perbedaan kinerja keuangan  Bank  BRI  dan  Bank Mandiri  dalam  ratio  ROA  dan ROE dan tidak terdapat perbedaan kinerja  keuangan  dalam  CAR, LDR, NPL, NPM Jurnal EMBA  Vol .5 No.2 2 (Wensen  et  al., 2017) Analisis  Perbandingan  Kinerja Keuangan Bank Mandiri (Persero) Tbk Dan Bank Central Asia  (Persero)  Tbk  Periode Tahun 2014-2015 Hasil penelitian menunjukan terdapat perbedaan kinerja keuangan Bank Mandiri dan Bank Central  Asia  dalam  ratio  ROA, BOPO dan NPL dan tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan dalam CAR, NPM dan LDR Jurnal EMBA Vol.5 No.2 3 (Loupatty  et  al., 2018) Analisis  Perbandingan  Kinerja Keuangan Pt. Bank Bri Dan Pt. Bank  Mandiri  Periode  Tahun 2010-2014 Dengan Menggunakan Rasio Keuangan Dari perhitungan dengan menggunakan rasio Loan to Deposit Ratio pada PT. Bank BRI dan PT. Bank Mandiri berdasarkan perbandingan  antara  kedua  bank yaitu  tingkat  likuiditas  yang  lebih likuid  berada  pada  posisi  Bank Mandiri Jurnal  Riset Akuntansi Going Concern 13(3),  2018, 184-193

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
No Nama Judul Hasil Sumber 4 (Mewengkang, 2013) Analisis  Perbandingan  Kinerja Keuangan Bank Pemerintah dan Bank  Umum  Swasta  Nasional Yang tercatat di BE Dari perhitungan dengan menggunakan rasio Loan to Deposit Ratio pada PT. Bank BRI dan PT. Bank Mandiri berdasarkan perbandingan  antara  kedua  bank yaitu  tingkat  likuiditas  yang  lebih likuid  berada  pada  posisi  Bank Mandiri Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Jurusan Manajemen Universitas Sam Ratulangi, Manado

## 2.6 Pendekatan Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  pendekatan  komparatif,  pendekatan  penelitian  dengan  komparatif adalah penelitian yang sifatnya membandingkan, yang dilakukan untuk membandingkan persamaan dan perbedaan 2 atau lebih sifat-sifat dan fakta-fakta objek yang diteliti berdasarkan suatu kerangka pemikiran tertentu.

## 2.7 Variabel Penelitian
Variabel  penelitian  yang  digunakan  adalah  rasio  profitabilitas.  Rasio  ini  digunakan  untuk  mengungkapkan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba.:
1. Kinerja Keuangan Return On Asset (ROA)
Kemampuan perusahaan dalam menghasilkan keuntungan dari  asset  yang digunakan oleh perusahaan, semakin meningkat  nilai  ROA  pada  perusahaan  menunjukkan  bahwa  perusahaan  itu  telah  efektif  dalam  menggunakan assetnya yang menghasilkan laba. ROA dapat diukur dengan membandingkan laba bersih dengan total aset.
𝑅𝑂𝐴 = Laba bersih setelah pajak Total aktiva (1)
CAR ( Capital adequacy ratio ) Capital adequacy ratio adalah yang memperlihatkan seberapa besar jumlah seluruh aktiva yang mengandung resiko (kredit, penyertaan, surat beharga, dan tagihan pada bank lain) ikut dibiayai dari modal sendiri disamping memperoleh dana dari sumber-sumber diluar bank.
CAR : Modal sendiri x 100% (2) ATMR
LDR ( Loan to deposit ratio ) Loan to deposit ratio digunakan untuk menilai likuiditas suatu bank yang dengan cara membagikan jumlah kredit yang  diberikan  oleh  bank  terhadap  dana  pihak  ketiga.  Semakin  tinggui  rasio  ini,  semakin  rendah  rendah kemampuan likuiditas bank yang bersangkutan sehingga kemungkinan suatu bank dalam kondisi bermasalah akan semakin besar.
(3)

## 2.8 Teknik Analisi Data
Jenis data dalam penelitian ini adalah data kuantitatif yang berupa angka-angka laporan keuangan pada Bank BRI dan Bank  BNI.  Sumber  data  dikumpulkan  merupakan  sumber  data  sekunder  yaitu  bersumber  langsung  dari  bagian keuangan pada Bank BRI dan Bank BNI, dimana nanti akan diambil mengenai data-data yang berhubungan dengan laporan keuangan.
Teknis analisis data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu dengan menggunakan analisis komparatif yaitu suatu teknik dengan menggunakan uji rata-rata atau uji beda dengan perlakuan yang tidak sama. 1. Hipotesis : Hο  :  μ A =  μ B (  Tidak  ada  perbedaan  rata-rata  kinerja  keuangan  Bank  Rakyat  Indonesia  dengan  Bank  Negara Indonesia)
Ha :  μ A ≠ μ B (Ada perbedaan rata-rata kinerja keuangan Bank Rakyat Indonesia dengan Bank Negara Indonesia) 2. Uji  statistik yang digunakan adalah uji t : t hitung = 𝑋̅ 𝐴 – 𝑋̅ 𝐵 √ 𝑆 𝐴2 𝑛𝐴 + 𝑆 𝐵2 𝑛𝐵 atau t hitung = 𝑋̅ 1 – 𝑋̅ 2 𝑠 √ 1 𝑛1 + 1 𝑛2
Dibandingkan dengan t tabel = ±t (α/2, nA+nB- 2 dengan derajat kesalahan α = 10%) 3. Kriteria uji
Terima H 0, jika -t t ≤ th ≤ ± t t hal lain tolak h 0 dengan kurva distribusi     normal 4. Kesimpulan
Terima  atau  tolak  Ho.  Karena  penelitian  mengelola  data  dengan  menggunakan  software  maka  dikatakan signifikan, jika nilai sig < dari kesalahan α = 10%.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Dari data dapat dilihat bahwa nilai CAR PT. Bank Negara Indonesia dalam beberapa tahun terlihat stabil meskipun mengalami  penurunan  pada  beberapa  tahun  sementara  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  nilai  CAR  yang  mengalami perubahan  pada  setiap  tahunnya,  hal  ini  disebabkan  karena  nilai  ATMR  lebih  besar  daripada  modal  yang  dimiliki sementara menurut (Munawir, 2014) Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio kecukupan modal yang berfungsi menampung  risiko  kerugian  yang  kemungkinan  dihadapi  oleh  bank.  Semakin  tinggi  CAR  maka  semakin  baik kemampuan bank tersebut untuk menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko.
Dari data diatas dapat dilihat bahwa nilai ROA PT. Bank Rakyat Indonesia mengalami penurunan pada setiap tahunnya dimulai dari tahun 2015 sampai tahun 2019 sedangkan pada PT. Bank Negara Indonesia nilai ROA masih terlihat  stabil  meskipun  terdapat  penurunan  dan  perubahan  pada  setiap  tahunnya  hal  ini  disebabkan  karena  selisih antar  total  aset  dan  laba  bersih  pada  tahun  sebelumnya  lebih  kecil  dibandingkan  tahun  periode  yang  dihitung. Sementara menurut (Sawir, 2014) Semakin besar rasio ini maka profitabilitas perusahaan akan semakin baik. Return On Asset (ROA) merupakan rasio antara laba bersih dengan keseluruhan aktiva untuk menghasilkan laba. Rasio ini menunjukkan berapa besar laba bersih yang diperoleh perusahaan diukur dari nilai aktivanya.
Pada nilai LDR PT. Bank Rakyat Indonesia lebih terlihat stabil dalam periode 2015-2019 dibandingkan dengan PT. Bank Rakyat Indonesia, hal ini disebabkan karena dana pihak ketiga mengalami peningkatan. Sementara menurut Menurut  (Kasmir,  2014),  Semakin  tinggi  LDR,  maka  semakin  tinggi  dana  yang  disalurkan  kepada  pihak  ketiga. Sebaliknya,  semakin  rendah  LDR  menunjukkan  kurangnya  efektifitas  bank  dalam  menyalurkan  kredit.  LDR  yang rendah menunjukkan bank yang likuid dengan kelebihan kapasitas.

## a. Uji Beda Rasio CAR Antara BNI dan BRI
Tabel 4a. Uji Beda CAR Kelas N  Mean  Std. Deviation  Std. Error Mean CAR  CAR BRI  5  22.0440 1.07874 .48243 CAR BNI  5  19.8800 2.03027 .90796 Tabel 4b. Uji Beda CAR (Independent Sample Test) Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper CAR  Equal variances assumed .690 .430  2.105 8 .068 2.16400 1.02817 -.20697 4.53497 Equal variances not assumed 2.105  6.092 .079 2.16400 1.02817 -.34269 4.67069
Pada uji beda menggunakan α = 10% maka didapatkan t tabel 1,533. Dari tabel IV.2 diatas dapat dilihat bahwa nilai t hitung sebesar 2,105, dengan demikian t hitung > t tabel (2,105 > 1,533) yang secara statistik maka Ho diterima. Kemudian pada nilai Sig. (2-tailed) nilai Sig. p > 0,05 sehingga tidak ada perbedaan.

## b. Uji Beda ROA BNI dan BRI
Tabel 5a. Uji Beda ROA Kelas N Mean Std. Deviation Std. Error Mean Hasil ROA ROA BRI 5 3.7800 .25894 .11580 ROA BNI 5 2.6400 .15166 .06782

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper Hasil ROA Equal variances assumed .957 .357  8.495 8 .000 1.14000 .13420 .83053 1.44947 Equal variances not assumed 8.495  6.455 .000 1.14000 .13420 .81715 1.46285
Pada uji beda menggunakan α = 10% maka didapatkan t tabel 1,533. Dari tabel IV.2 diatas dapat dilihat bahwa nilai t hitung sebesar 8,495, dengan demikian t hitung > t tabel (8,495 > 1,533) yang secara statistik maka Ho diterima. Kemudian pada nilai Sig. (2-tailed) nilai Sig. p < 0,05 sehingga terdapat perbedaan.

## c. Uji Beda LDR antara BNI dan BRI
Tabel 6a. Uji Beda Kelas N Mean Std. Deviation Std. Error Mean LDR LDR BRI 5 87.9380 .85628 .38294 LDR BNI 5 88.8200 2.29608 1.02684 Tabel 6a. Uji Beda LDR LDR (Independent Sample Test) Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper LDR  Equal variances assumed 2.888 .128  -.805 8 .444 -.88200 1.09592  -3.40920  1.64520 Equal variances not assumed -.805  5.092 .457 -.88200 1.09592  -3.68399  1.91999
Pada uji beda menggunakan α = 10% maka didapatkan t tabel 1,533. Dari tabel IV.3 diatas dapat dilihat bahwa nilai t hitung sebesar -0,805, dengan demikian t hitung < t tabel (-0,805 < 1,533) yang secara statistik maka Ho ditolak. Kemudian pada nilai Sig. (2-tailed) nilai Sig. p > 0,05 sehingga tidak ada perbedaan.

## 3.1. Pembahasan
Dari hasil pengujian menggunakan Uji Beda dan proses perbandingan kinerja pada Bank Rakyat Indonesia (BRI) dan Bank Negara Indonesia (BNI) berdasarkan ROA, CAR dan LDR. Uji Beda untuk CAR Bank Rakyat Indoneisa (BRI) dan Bank Negara Indonesia (BNI) tidak terdapat perbedaan kinerja, hal ini dikeranakan pada hasil uji beda dengan nilai Sig. (2-tailed) > 0,05 yang menandakan bahwa tidak ada perbedaan kinerja dari kedua bank tersebut.
Uji beda CAR antara Bank Rakyat Indonesia (BRI) dan Bank Negara Indonesia (BNI) tidak terdapat perbedaan kinerja keuangannya hal ini dapat dilihat pada persentase yang didapat, meskipun terdapat selisih nilai pada CAR pada Bank BRI pada rata – rata 20-22% dan bank BNI pada rata – rata 19-23% tetapi ketidak stabilan CAR yang didapat pada bank BRI yang menyebabkan nilai menjadi naik turun meskipun nilai CAR pada bank BNI dibawah dari pada bank BRI tetapi  nilai CAR pada bank BNI terlihat  lebih stabil dan terdapat  peningkatakan yang cukup tinggi pada periode 2019 hal ini yang menutupi selisih angka CAR antara bank BRI dan bank BNI.
Sedangkan  perbedaan  kinerja  keuangan  berdasarkan  dengan  Uji  Beda  ROA  terdapat  perbedaan  kinerja keuangan antara Bank Rakyat Indonesia (BRI) dengan Bank Negara Indonesia (BNI), hal ini dapat dilihat pada nilai persentase ROA yang didapat dari kedua bank tersebut. Pada bank BRI nilai ROA mengalami penuruan pada setiap tahunnya sedangkan pada bank BNI berhasil mempertahankan kinerja keuangannya dengan tetap mempertahankan besaran persentase nilai yang didapat.
Perbedaan  kinerja  keuangan  antara  Bank  Rakyat  Indonesia  (BRI)  dengan  Bank  Negara  Indonesia  (BNI) bedasarkan  dengan  Uji  Beda  LDR  tidak  terdapat  perbedaan  terhadap  kinerja  keuangan.  Pada  bank  BRI  berhasil meningkatkan nilai LDRnya pada setiap tahunnya, berbeda dengan bank BNI meskipun nilai LDR tidak stabil pada

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Vol 3, No 4, Mei 2022, Hal 962 − 971 ISSN 2685-869X (media online) DOI 10.47065/ekuitas.v3i4.1576
setiap  tahunnya,  namun  peningkatan  nilai  LDR  pada  bank  BNI  cukup  signifikan.  Hal  tersebutlah  yang  menutupi kekurangan terhadap rata – rata kinerja keuangan pada bank BNI.
Secara keseluruhan tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan diantara Bank Rakyat Indonesia (BRI) dengan Bank Negara Indonesia (BNI). Dari 3 hasil uji beda yang dilakukan terhadap CAR, ROA dan LDR hanya pada ROA saja yang terdapat perbedaan kinerja keuangannya.

## 4. KESIMPULAN
Dari  pembahasan  yang  telah  diuraikan  pada  bab sebelumnya,  maka  dapat  ditarik  kesimpulan  Dari hasil  penelitian yang telah dilakukan untuk melihat kinerja keuangan pada Bank BRI dan Bank BNI tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan dari kedua bank tersebut. Dengan melakukan Uji Beda terhadap nilai CAR, ROA dan LDR dapat dipakai sebagai tolak ukur untuk mengukur kinerja keuangan dari kedua Bank tersebut.

## REFERENCES
Ali, M. (2016). Asset liability Management, Menyiasati Risiko Pasar dan Risiko Operasional dalam Perbankan . PT. Elex Media Kompetindo.
Darsono, & Ashari. (2006). Pedoman Praktis Memahami Laporan Keuangan . Andi. Dendawijaya, L. (2016). Manajemen Perbankan . PT. Ghalia Indonesia. Fahmi, I. (2016). Pengantar Manajemen Keuangan . Alfabeta. Hasibuan, M. (2014). Manajemen Sumber Daya Manusia . PT. Bumi Aksara. Kasmir. (2014). Analisis Laporan Keuangan . PT. RajaGrafindo Persada.
Loupatty, S. M., Pangemanan, S. S., & Wokas, H. R. N. (2018). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pt. Bank Bri Dan Pt. Bank Mandiri Periode Tahun 2010-2014 Dengan Menggunakan Rasio Keuangan. Going Concern : Jurnal Riset Akuntansi , 13 (04), 184–193. https://doi.org/10.32400/gc.13.03.20096.2018
Mewengkang, Y. (2013). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Pemerintah Dan Bank Umum Swasta Nasional Yang Tercatat Di Bei. Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 1 (4), 344–354.
Munadi, M. M., Saerang, I. S., & Mandagie, Y. (2017). ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) TBK DAN BANK MANDIRI(PERSERO)TBK PERIODE 2012-2015. Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 5 (2), 656–665.
Munawir. (2014). Analisa Laporan Keuangan . Liberty. Riyanto, B. (2016). Dasar - Dasar Pembelanjaan Perusahaan . BPFE.
Rumondor, R. F. (2013). Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Mandiri, Bri Dan Bni Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia.
Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 1 (3), 782–792.
Sawir, A. (2014). Analisis Kinerja Keuangan dan Perencanaan Keuangan Perusahan . PT. Gramedia Pustaka Utama. Sinungan, M. (2014). Produktivitas Apa dan Bagaimana . PT. Bumi Aksara. Syamsuddin, L. (2016). Manajemen Keuangan Perusahaan . Raja Grafindo Persada. Taswan. (2016). Akuntansi Perbankan Transaksi Dalam Valuta Rupiah (Ketiga). Unit Penerbit dan Percetakan (UPP) STIM YKPN.
Tunggal, A. W. (2014). Mendeteksi Kecurangan Dalam Akuntansi . Harvarindo.
Wensen, N., Murni, S., & Untu, V. (2017). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Mandiri (Persero) Tbk, dan Bank Central Asia (Persero) Tbk Periode Tahun 2011-2015. Emba , 5 (2), 734–743.