## JURNAL AKUNTANSI VOL. 7 NO. 2 DESEMBER 2019
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Metode Risk Based Bank Rating dan Depositor Funds BPR Syariah di Indonesia
Nanik Niandari 1 Evi Grediani 2
Rahmawati Hanny Yustrianthe 3*
Akademi Akuntansi YKPN Yogyakarta *email: rahmahanny@gmail.com
ABSTRACT INFO ARTIKEL
This study aims to analyze the bank health level using the risk- based  bank  rating  method  against  depositors  funds.  The  bank health  level  is  proxied  in  NPF,  PPAP,  FDR,  ROA,  Profit, BOPO , and  CAR.  The  results  of  this  study  indicate  that  PPAP,  Profit, BOPO,  and  CAR  show  negative  and  significant  influences. Whereas  NPF,  FDR  and  ROA  show  no  significant  effect  on depositor  funds.  The  implications  of  this  study  are  expected  to make BPRS  more attention, maintain and improve financial ratios that affect the level of health so that people increasingly believe in placing their funds.
Diterima: 24 Mei 2019
Direview: 12 Juni 2019 Disetujui: 26 November 2019
Terbit: 27 Desember 2019
Keywords:
Kesehatan Bank, Risk Based Bank Rating, Depositor Fund

## PENDAHULUAN
Institusi  keuangan  Islam  memiliki  komitmen  untuk  memberikan  kontribusi  pada perkembangan  ekonomi  dan  sosial  serta  memperoleh  keuntungan  ekonomi  yang  wajar  dengan menjalankan  kegiatannya  berlandaskan  prinsip  syariah.  Sistem  keuangan  syariah  membantu masyarakat yang membutuhkan  dana bebas bunga sehingga dapat mengangkat keadilan sosial dan distribusi  pendapatan  yang  wajar  (Rivai  et  al,  2014).  Bank  Muamalat  Indonesia  merupakan  bank pertama  di  Indonesia  yang  menggunakan  prinsip  syariah.  Bank  ini  dibentuk  sebelum diberlakukannya undang-undang No. 7 tahun 1992 yang memberikan ijin bagi bank melaksanakan kegiatannya  berdasarkan  prinsip  syariah.  Selanjutnya  pendirian  Bank Muamalat  ini  diikuti  dengan munculnya  berbagai  Bank  syariah  lainnya  baik  dalam  bentuk  UUS  –  BU  (unit  usaha  syariah) maupun Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS).
Berdasarkan  data  OJK,  sampai  dengan  akhir  2016  tercatat  ada  13  bank  syariah,  21  Unit Usaha  Syariah  (UUS-BU),  dan  166  BPRS.  Total  aset  mencapai  Rp.  356  trilyun,  dan  jumlah Depositor  Funds (DF)  atau  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  yang  dikelola  mencapai  Rp.  279  trilyun. Pertumbuhan  bank  syariah  tersebut  menunjukkan  bahwa  kesadaran  masyarakat  Indonesia  untuk menggunakan  jasa  bank  yang  berlandaskan  prinsip  syariah  semakin  meningkat  meskipun  jumlah bank syariah dan dana yang dikelola tersebut masih belum signifikan dibandingkan dengan jumlah bank  konvensional  yang  ada  di  Indonesia.  Bank  syariah  di  Indonesia  memiliki  total  aset  5%  dari total aset perbankan di Indonesia sehingga masih beroperasi di bawah skala efisiensi minimum  atau dibawah level optimal (Setyawati et al, 2015).
Hal ini menjadi tantangan bagi industri perbankan syariah untuk lebih meningkatkan peran masyarakat dalam menggunakan jasa perbankan syariah. Tantangan bagi industri perbankan syariah mencakup market  share saat  ini  yang  relatif  masih  kecil,  kurangnya  sumber  daya  manusia,  dan kurangnya pengembangan produk perbankan syariah (Ismal, 2011).
Tantangan  lain  bagi  institusi  keuangan  syariah  adalah  bagaimana  bank  syariah meningkatkan kinerja keuangan dan non  keuangannya. Kinerja bank akan mempengaruhi perilaku nasabah  karena  kinerja  tersebut  akan  berpengaruh  terhadap  dana  nasabah  yang  dikelola  bank. Apabila  kinerja  bank  syariah  baik,  maka  akan  semakin  banyak  masyarakat  yang  mempercayakan dananya dikelola bank syariah ( Depositor Funds atau Third Party Funds ).
Kinerja  bank  syariah  tersebut  akan  tercermin  dalam  peringkat  tingkat  kesehatan  bank. Berdasarkan peraturan Otoritas Jasa keuangan No. 8/POJK.03/2014 menetapkan bahwa pengukuran tingkat  kesehatan  bank  syariah  menggunakan  metode Risk  Based  Bank  Rating .  Penilaian  ini mencakup  profil  risiko  ( risk  profile ), Good  Corporate  Governance ,  rentabilitas,  dan  dari  segi permodalan.
Penelitian  sebelumnya  terkait  hubungan  kinerja  atau  tingkat  kesehatan  bank  terhadap Depositor’s  Fund masih  menunjukkan  hasil  yang  belum  konsisten.  Sumachdar  &  Hasbi  (2011) dalam  artikelnya  yang  berjudul  “ Financial  Performance  Analysis  for  Islamic  Rural  Bank  to  Third Party  Funds  and  The  Comparation  with  Conventional  Rural  Bank  in  Indonesia ”  menunjukkan bahwa rasio ROA ( Return on Aset ), NPF ( Non Performing Finance ), dan rasio efisiensi operasional BOPO  (Biaya  Operasional  per  Pendapatan  Operasional)  mempengaruhi  jumlah  dana  masyarakat yang  ditempatkan  di  Bank  ( Depositor  Funds ).  Penelitian  lain  oleh    Hasbi  &  Haruman  (2011) menunjukkan  bahwa  CAR  ( Capital  Adequacy  Ratio )  juga  mempengaruhi  jumlah Depositor  Fund . Sedangkan  menurut  Abushahbeh  (2016),  kinerja  keuangan  yang  mempengaruhi Depositor’s  fund yakni rasio CAR ( Capital Adequacy Ratio ) dan rasio likuiditas.
Faktor  lain  yang  bisa  mempengaruhi Depositor’s  fund adalah  tingkat  bagi  hasil,  ukuran bank,  profitabilitas  dan  rasio  efisiensi  BOPO  (Arif  &  Hanifah,  2017)  serta  rasio  FDR  Finance  to Deposit  Ratio  (Olimov  et  al,  2017).  Penelitian  Turhani  &  Hoda  (2016)  menunjukkan  bahwa likuiditas mempengaruhi Depositor’s Fund sedangkan profitabilitas tidak berpengaruh.
Penelitian  ini  akan  menguji  pengaruh  tingkat  kesehatan  bank  berdasarkan  metode risk based  bank  rating terhadap  jumlah Depositor  Funds BPR  Syariah  di  Indonesia.  Penelitian  ini dibatasi  hanya  menggunakan  3  (tiga)  faktor  dalam  metode risk  based  bank  rating yakni  profil risiko,  rentabilitas,  dan  permodalan.    Aspek  profil  risiko  akan  diproksikan  dengan  variabel    NPF ( Non Performing  Finance ),  Penyisihan  Pencadangan  Aktiva  Produktif,  dan  FDR  ( Finance  to Deposit  Ratio ).  Aspek  rentabilitas  akan  diproksikan  dengan  variabel  ROA  ( Return  on  Aset ), Profitabilitas, dan BOPO (Biaya Operasional per Pendapatan Operasional). Aspek permodalan akan diproksikan dengan variabel CAR ( Capital Adequacy Ratio ).

## LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Sharia Enterprise Theory
Prinsip sharia  enterprise  theory (Slamet,  2001),  menjelaskan  konsep  bahwa  Allah  sebagai pencipta  dan  pemilik  tunggal  dari  seluruh  sumber  daya  alam  yang  ada  di  dunia  ini,  sedangkan sumber  daya  yang  dimiliki  para stakeholders pada  prinsipnya  adalah  amanah  dari  Allah  yang  di dalamnya melekat tanggung jawab untuk menggunakannya dengan cara dan tujuan yang ditetapkan oleh  pemberi  amanah.  Oleh  karena  itu,  distribusi  kekayaan  ( wealth ),  atau  nilai  tambah  ( value added )  tidak  hanya  berlaku  bagi  para  partisipan  yang  terkait  langsung,  atau  partisan  yang memberikan  kontribusi  kepada  operasi  perusahaan,  seperti  pemegang  saham,  kreditor,  karyawan, dan  pemerintah,  tetapi  juga  kepada  pihak  lain  yang  tidak  terkait  langsung  dengan  bisnis  yang dilakukan perusahaan (Triyuwono, 2012).

## JURNAL AKUNTANSI VOL. 7 NO. 2 DESEMBER 2019

## Depositor Funds
Depositor  Funds merupakan  dana  nasabah  yang  terdiri  dari  giro,  tabungan  dan  simpanan berjangka,  sertifikat  deposito,  dan  kewajiban  segera  lainnya.  Bentuk  dari Depositor  Funds mencakup  giro  wadiah, tabungan wadiah,  deposito  mudharabah  (Fitri,  2016). Depositor  Funds ini digunakan bank syariah untuk mendanai pembiayaan nasabah.

## Tingkat Kesehatan Bank
Tingkat kesehatan bank adalah hasil penilaian kondisi bank yang dilakukan berdasarkan risiko termasuk  risiko  terkait  penerapan  prinsip  syariah  dan  kinerja  bank.  Peraturan  Otoritas  Jasa Keuangan No. 8/POJK.03/2014 menetapkan bahwa pengukuran tingkat kesehatan bank syariah dan unit  usaha  syariah  (UUS)  menggunakan  metode Risk  Based  Bank  Rating .  Penilaian Risk  Based Bank  Ranking mencakup  penilaian  terhadap  aspek  profil  risiko  ( risk  profile ), Good  Corporate Governance , rentabilitas ( earnings ), dan permodalan capital )
Profil  risiko  mencakup  penilaian  risiko  kredit,  risiko  pasar,  risiko  likuiditas,  risiko operasional, risiko hukum, risiko strategik, risiko kepatuhan, risiko reputasi, risiko imbal hasil, dan risiko  investasi.  Penilaian good  corporate  governance merupakan  penilaian  terhadap  manajemen bank syariah. Penilaian aspek rentabilitas meliputi penilaian terhadap kinerja, sumber, dan stabilitas rentabilitas  bank  syariah  sedangkan  penilaian  faktor  permodalan  merupakan  penilaian  tingkat kecukupan permodalan dan pengelolaan permodalan.
Non Performing Finance (NPF), Penyisihan Pencadangan Aktiva Produktif (PPAP), Finance to Deposit Ratio (FDR) dan Depositor Funds
Non Performing Finance (NPF) atau Non Performing Loan  dalam istilah bank konvensional merupakan jumlah pembiayaan bermasalah dan kemungkinan tidak dapat ditagih. Mulyono (1995) menyatakan bahwa rasio NPF mengukur kemampuan bank dalam mengelola aktivitas pembiayaan bermasalah  yang dapat dipenuhi dengan aktiva produktif yang dimiliki suatu bank. Semakin besar nilai NPF maka semakin buruk kinerja bank tersebut. Kinerja bank yang buruk akan mempengaruhi perilaku  nasabah.  Nasabah  akan  enggan  menyimpan  dananya  pada  bank  yang  memiliki  kinerja buruk.  Penelitian  Sumachdar  &  Hasbi  (2011)  menyatakan  bahwa  NPF  berpengaruh  terhadap Depositor  Funds.  Hasbi  &  Haruman  (2011),  Turhaini  &  Hoda  (2016),  dan  Olimov  et  al  (2017) dalam  penelitian  lainnya  menemukan  bahwa  NPF  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  jumlah Depositor’s Fund .
Penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP) merupakan penyisihan yang harus dibentuk untuk menutup kemungkinan kerugian yang timbul sehubungan dengan penanaman dana ke aktiva produktif.  Semakin  besar  pembiayaan  yang  disalurkan,  maka  semakin  besar  pula  PPAP  yang dibentuk. Berdasarkan peraturan Bank  Indonesia No.13/26/PBI/2011, PPAP dibentuk dari kualitas aktiva produktif. Semakin buruk kualitas aktiva produktif maka semakin besar pencadangan (PPAP) yang  dibentuk.  Semakin  besar  PPAP  yang  dibentuk  maka  dana  yang  digunakan  untuk  disalurkan dalam  bentuk  pembiayaan  akan  berkurang  sehingga  akan  berpengaruh  pada  penurunan profitabilitas.  Sartika  (2012)  menyatakan  bahwa  nilai  PPAP  yang  semakin  besar  menunjukkan kinerja dari aktiva produktif semakin menurun sehingga berakibat menurunkan ROA. Mokoagow & Misbach  (2015)  menemukan  bahwa  terdapat  pengaruh  antara  PPAP  dengan  profitabilitas  (ROA). Akan tetapi penelitian dari Ubaidillah (2016) serta Hijriyani & Setiawan (2017) menemukan bahwa tidak ada pengaruh antara PPAP dengan profitabilita.
Finance to Deposits Ratio (FDR) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur likuiditas suatu bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan oleh deposan/nasabah dengan mengandalkan  kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya  ( Kiswanto  &  Asri,  2016 ). Semakin besar jumlah dana yang disalurkan maka potensi pendapatan bank syariah  akan semakin meningkat. Olimov et al (2017) menemukan bahwa FDR berpengaruh terhadap Depositor’s Fund .
Sementara  Sumachdar  &  Hasbi  (2011)  serta  Hasbi  &  Haruman  menemukan  bahwa  FDR  tidak berpengaruh terhadap Depositor’s Fund .
H1: Non Performing Finance (NPF) berpengaruh negatif terhadap Depositor Funds (DPK) H2:  Penyisihan  Pencadangan  Aktiva  Produktif  (PPAP)  berpengaruh  negatif  terhadap  Depositor Funds (DPK) H3: Finance to Deposits Ratio (FDR) berpengaruh positif terhadap Depositor Funds (DPK)
Return  on  Aset (ROA),  Profitabilitas  (PROFIT),  Beban  Operasional  per  Pendapatan Operasional (BOPO) dan Depositor Funds
Faktor  rentabilitas  diproksikan  dengan  variabel  Return  on  Aset  (ROA),  profitabilitas (PROFIT)  dan  Biaya  Operasional  per  Pendapatan  Operasional  (BOPO).  Return  on  Aset  (ROA) merupakan  rasio  yang  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  menghasilkan  pendapatan dari pengelolaan asetnya (Kasmir, 2015). Semakin besar rasio ROA dan profit (laba sebelum pajak per),  maka  menunjukkan  kinerja  bank  yang  semakin  baik.  Penelitian  Sumachdar  &  Hasbi  (2011) menyatakan  bahwa  ROA  berpengaruh  terhadap Depositor  Funds .  Arif  et  al.  (2017)  juga menunjukkan  bahwa  profitabilitas  yang  diproksikan  dengan  rasio  ROA  berpengaruh  positif terhadap  jumlah  simpanan  deposito.  Akan  tetapi  penelitian  Turhaini  &  Hoda  (2016)  menyatakan sebaliknya, ROA tidak berpengaruh terhadap Depositor’s Fund.
Biaya  Operasional  per  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  merupakan  rasio  yang  digunakan untuk  mengukur  perbandingan  biaya  operasional  terhadap  pendapatan  operasional  yang  diperoleh bank. Semakin kecil rasio BOPO makan semakin efisien bank beroperasi atau semakin baik kinerja suatu bank. Sumachdar & Hasbi (2011) menyatakan bahwa BOPO berpengaruh terhadap Depositor Funds . Arif et al. (2017) juga menunjukkan bahwa BOPO berpengaruh terhadap jumlah simpanan deposito.  Sementara  Hasbi  &  Haruman  (2011)  serta  Olimov  et  al  (2017  menemukan  tidak  ada pengaruh antara efisiensi (BOPO) dengan Depositor’s Fund .
H4: Return on Aset (ROA) berpengaruh positif terhadap Depositor Funds H5: Profitabilitas (PROFIT) berpengaruh positif terhadap Depositor Funds
H6:  Biaya  Operasional  per  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  negatif  terhadap Depositor Funds
Capital Adequacy Ratio (CAR) dan Depositor Funds Capital  Adequacy  Ratio merupakan  rasio  perbandingan  antara  modal  dengan  aktiva tertimbang  menurut  risiko.  Semakin  besar  rasio  CAR  maka  menunjukkan  semakin  besar kemampuan  bank  dalam  membiayai  aktiva  bank  yang  mengandung  unsur  risiko.  Abushahbeh (2016),  Hasbi  &  Haruman  (2011)  menemukan  bahwa  CAR  memiliki  pengaruh  terhadap Depositor’s Fund . Sumachdar & Hasbi (2011) menemukan bahwa CAR tidak berpengaruh terhadap Depositor Funds . H7: Capital Adequacy Ratio berpengaruh positif terhadap Depositor Funds
Berdasarkan pada uraian di atas, maka deskripsi kerangka berpikir dalam pengembangan hipotesis dapat digambarkan dalam model penelitian sebagai berikut:
Profil Risiko NPF (-) PPAP (-) FDR (+)
Rentabilitas ROA (+) Profit (+) BOPO (-)
Permodalan
CAR (+) Depositor Fund

## JURNAL AKUNTANSI VOL. 7 NO. 2 DESEMBER 2019

## METODOLOGI PENELITIAN Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel
Data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder  yang  diperoleh  dari  situs www.ojk.go.i  d .  Populasi dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  BPRS  (Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah)  di  Indonesia  dan terdaftar  di  OJK  pada  periode  2011-2016.  Metode  pengambilan  sampel  yang  digunakan  adalah purposive  sampling dengan  kriteria  bahwa,  data  bprs  yang  diperlukan  dalam  penelitian  ini terlaporkan lengkap.

## Pengukuran Variabel
a. Depositor Funds
Depositor Funds diukur menggunakan instrument yang digunakan dalam penelitian Fitri (2016). Adapun pengukurannya sebagaimana berikut:
Dana Pihak Ketiga = Tabungan + Deposito

## b. Non Performing Finance (NPF)
Variabel  NPF  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  instrument  yang  digunakan pada  penelitian  Hasbi  dan  Haruman  (2011).  NPF  diperoleh  dari  rasio  perbandingan  antara jumlah pembiayaan bermasalah atau tidak lancar dengan jumlah pembiayaan:
Pembiayaan Bermasalah
NPF = X 100%
Total Pembiayaan

## c. Penyisihan Pencadangan Aktiva Produksif (PPAP)
Variabel  PPAP  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  instrumen  yang  digunakan pada  penelitian  Hasbi  dan  Haruman  (2011).  PPAP  diukur  dengan  rumus  jumlah  penyisihan dibentuk oleh bank dibagi dengan jumlah penyisihan wajib atau harus dibentuk:
Penyisihan yang dibentuk
PPAP  = X 100%
PPAP yang wajib dibentuk
d. Finance to Deposit Ratio (FDR)
Variabel  FDR  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  instrumen  yang  digunakan pada  penelitian  Hasbi  dan  Haruman  (2011).  FDR  ini  diperoleh  dari  rasio  perbandingan  total pembiayaan dibagi dengan total Depositor Funds dikelola oleh bank:
Total Pembiayaan
FDR = X 100%
Total Dana Pihak Ketiga

## e. Return on Aset (ROA)
Variabel  ROA  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  instrument  yang  digunakan pada penelitian Hasbi dan Haruman (2011). ROA dihitung dari rasio laba sebelum pajak dibagi dengan rata-rata total aset:
Laba Sebelum Pajak ROA  =
X 100%
Rata-rata Total Aset

## f. Profitabilitas (PROFIT)
Variabel  profitabilitas  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  instrument  yang digunakan  pada  penelitian  Kasmir  (2015).  Profitabilitas  diukur  dari  laba  setelah  pajak  yang tersedia dalam laporan keuangan BPRS.

## g. BOPO (Beban Operasional per Pendapatan Operasional)
Variabel  BOPO  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  instrumen  yang  digunakan pada penelitian Hasbi dan Haruman (2011).  Variabel ini dihitung dari rasio Biaya Operasional dibagi dengan Pendapatan Operasional:
Biaya Operasional
BOPO =
X 100%
Pendapatan Operasional
h. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Variabel  CAR  dalam  penelitian  ini  diukur  dengan  menggunakan  instrument  yang  digunakan pada  penelitian  Hasbi  dan  Haruman  (2011). CAR atau  rasio  kecukupan  modal  didefinisikan sebagai  situasi  dimana  modal  yang  disesuaikan  adalah  cukup  untuk  menyerap  semua  kerugian dan menutupi aset tetap bank. Rasio ini diperoleh dari modal bank syariah dibandingkan dengan aktiva tertimbang menurut resiko:
Modal
CAR  =
X 100% Rata-rata Tertimbang Menurut Risiko

## Analisis Data
Analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  menggunakan  regresi  linear  berganda.  Berikut adalah persamaan regresi digunakan:
DPK it = α + β 1 NPF i t -1 + β 2 PPAP it-1 + β 3 FDR it-1 + β 4 ROA it-1 + β 5 PROFIT it-1 + β 6 BOPO it-1 + β 7 CAR it-1 +e
Keterangan:
DPK = Depositor Funds NPF = Non Performing Financing
PPAP = Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif FDR = Financing to Deposit Ratio ROA = Return On Assets
PROF = Profitabilitas BOPO = Operational Eficiency Ratio CAR = Capital Adequacy Ratio i t-1 = perusahaan i, tahun t-1
e = error

## JURNAL AKUNTANSI VOL. 7 NO. 2 DESEMBER 2019

## HASIL DAN PEMBAHASAN Deskripsi Data
Data  yang  digunakan  dalam  peneltian  ini  sebanyak1.278  data  BPRS  di  Indonesia  pada  periode 2011-2016.  Hasil  deskripsi  statistic  yang  meliputi  mean,  minimum  dan  maksimen  Nampak  dalam table berikut ini:
Table 1. Deskripsi Statistik Variabel Mean Minimum Maksimum NPF 8,6415 0,04 9.077 PPAP 0,0493 0,00 0,90 FDR 47,4424 -9,15 705 ROA 0,6886 -52,33 558 Profit 815.516,95 1.604 15.538.068 BOPO 0,5948 0,00 6,44 CAR 13,7106 -63,01 774
Sumber: Hasil Olahan SPSS 21.
Berdasarkan tabel 1 di atas, nampak bahwa nilai rata-rata NPF sebesar 8,6415; PPAP 0,0493; FDR 47,4424;  ROA  0,6886;  Profit  815.516,95;  BOPO  0,5948  dan  CAR  13,7106.  Nilai  minimum  NPF 0,04; PPAP 0,00; FDR -9,15; ROA -52,33; Profit 1.604; BOPO 0,00; CAR -63,01. Sedangkan nilai maksimum NPF 9.077; PPAP 0,90; FDR 705; ROA 558; Profit 15.538.068; BOPO 6,44; dan CAR 774.

## Hasil Pengujian Hipotesis dan Pembahasan
Tabel 2. Hasil Analisis Regresi Variabel Coefficient p-value Constant 45,722 0,000*** NPF 0,024 0,379 PPAP -0,155 0,000*** FDR -0,001 0,959 ROA 0,004 0,898 Profit -0,102 0,000*** BOPO -0,118 0,000*** CAR -0,099 0,000*** Dependent variable: depositor funds
Adj R 2 0,298 F-Statistic 62,268 Probability (F-Statistic) 0,000 a
N  1.278 ***, **, * significant in 0.01; 0.05; 0.1
Model persamaan berdasarkan pada analisis regresi nampak sebagaimana berikut:
DF = 45,722  + 0,024NPF – 0,155PPAP – 0,001FDR + 0,004ROA – 0,102Profit – 0,118BOPO – 0,099CAR + e
Dari  tabel  2  di  atas  menunjukkan  bahwa  koefisien  NPF  sebesar  0,024  dengan  sig  0,379  > 0,05. Hal tersebut berarti bahwa NPF tidak berpengaruh signifikan terhadap Depositor Funds. Hasil
tersebut senada dengan temuan pada penelitian Hasbi dan Haruman (2011) serta bertolak belakang dengan  penemuan  Yulianto  dan  Solikhah  (2016).  Pada  Bank  Syariah  terdapat  prinsip  bagi  hasil melalui profit  sharing ,  apabila  ada  pembiayaan  yang  bermasalah,  risiko  atas  NPF  tersebut  tidak terlalu tinggi. Kemungkinan nasabah tidak sampai melihat hal tersebut sebagai faktor atau indikator menurunnnya tingkat kesehatan Bank, nasabah tetap saja menyimpan dana di Bank Syariah.
Koefisien  PPAP  sebesar  -0,155  dengan  nilai  sig  0.000  <  0,05  yang  berarti  bahwa  PPAP berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap Depositor  Funds .  Hal  tersebut  mengindikasikan semakin  besar  PPAP  yang  dibentuk  maka  semakin  kecil depositor  funds. Artinya  bahwa  BPRS dalam  menyalurkan  pembiayaan  juga  semakin  kecil.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  BPRS menerapkan prinsip kehati-hatian dalam melaksanakan kebijakan pembiayaan.
Hasil pengujian atas FDR menunjukkan nilai koefisien sebesar -0,001 dengan sign. 0.959 > 0.05. Hal tersebut berarti bahwa FDR tidak berpengaruh terhadap Depositor Funds. Hasil penelitian tersebut  sejalan  dengan  temuan  dari  penelitian  Hasbi  dan  Haruman  (2011)  dan  konsisten  dengan penemuan Yulianto dan Solikhah (2016).
Koefisien  ROA  menunjukkan  angka  koefisien  regresi  sebesar  0,004  dengan  sig.  0.898  > 0.05.  Hal  tersebut  mengindikasikan  bahwa  ROA  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap Depositor Funds. Temuan tersebut tidak sejalan dengan hasil yang diperoleh oleh Hasbi dan Haruman (2011). Hal  ini  menggambarkan  bahwa  kinerja  keuangan  Bank  yang  baik  tidak  dapat  meningkatkan Depositor Funds .
Variabel NPF, FDR, dan ROA tidak berpengaruh dimungkinkan karena nasabah tidak hanya mempertimbangkan  aspek return dan  resiko  saja,  namun  lebih  dimotivasi  adanya  aspek kepercayaan kepada BPRS yang dinilai telah menjalankan prinsip syariah.
Pengujian atas profit menunjukkan nilai koefisien sebesar -0,102 dengan sign. 0.000 < 0.05. Hal itu berarti bahwa profit berpengaruh negatif dan signifikan terhadap Depositor Funds. Temuan tersebut  senada  dengan  hasil  penelitian  Anisah  (2013),  juga  Farizi  dan  Riduwan  (2016).  Bahwa tingkat suku bunga mempunyai hubungan negatif terhadap dana deposito  bank syariah. Kesadaran keagamaan yang tinggi dalam periode penelitian ini sehingga keputusan menyimpan dana di Bank Syariah tidak melihat faktor suku bunga sebagai syarat dalam menabung.
Koefisien BOPO menunjukkan angka sebesar -1,188 dengan sig. 0.000 < 0.05. Hal tersebut mengindikasikan  bahwa  BOPO  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap Depositor  Funds. Semakin  besar  BOPO  maka Depositor  Funds semakin  kecil.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa pembiayaan  yang  tidak  efisien  di  BPRS  berdampak  pada  penurunan depositor  funds .  Jadi, masyarakat  dalam  menyimpan  dana  mereka  di  BPRS  tidak  memperhatikan  pembiayaan  yang dibebankan  BPRS  kepada  mereka.  Kemungkinan  masyarakat  lebih  menekankan  pada  aspek kepercayaan  dan  pembiayaan  tinggi  yang  dibebankan  dinilai  sebagai  suatu  konsekuensi  untuk memberikan  jaminan  keamanan  kepada  dana  mereka.  Temuan  tersebut  tidak  sejalan  dengan  hasil yang diperoleh oleh Hasbi dan Haruman (2011).
CAR menunjukkan angka koefisien regresi sebesar -0,099 dengan sig 0,000 < 0.05 sehingga berarti  CAR    berpengaruh  negatif  dan  signifikan terhadap Depositor  Funds .  Hasil  tersebut  sejalan dengan  hasil  penelitian  Hasbi  dan  Haruman  (2011).  Hal  itu  mengindikasikan  bahwa  masyarakat yang  menyimpan  dana  sangat  memperhatikan  permodalan  bank  sebagai  faktor  utama  untuk menyimpan dana mereka sebagai wujud aspek kehati-hatian.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan  pembahasaan  di  atas,  maka  kesimpulan  penelitian  ini yang mengkaji tingkat kesehatan bank dengan menggunakan metode risk based bank rating melalui proksi NPF, PPAP, FDR, ROA, Profit, BOPO, dan CAR menunjukkan bahwa PPAP, Profit, BOPO,
JURNAL AKUNTANSI VOL. 7 NO. 2 DESEMBER 2019
dan  CAR  menunjukkan  pengaruh  yang  negatif  namun  signifikan  terhadap depositor  funds. Untuk NPF,  FDR  dan  ROA  menunjukkan  hasil  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap depositor  funds. Implikasi penelitian ini agar BPRS memperhatikan, menjaga dan meningkatkan rasio-rasio finansial yang mempengaruhi tingkat kesehatan bank sehingga meningkatkan kepercayaan masyarakat untuk menempatkan dananya di bank tersebut.
Penelitian  ini  hanya  menguji  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  dengan  metode risk  based bank  rating melalui  proksi  penilaian  yang  bersifat  kuantitatif.  Saran  penelitian  selanjutnya  ada baiknya muliai mempertimbangkan juga proksi lain dan atau proksi yang bersifat kualitatif seperti penilaian manajemen, good corporate governance , resiko sensitivitas pasar. sssss REFERENSI Abushahbeh,  Mohammed  T.  2016. Analysis  the  Effect  of  Islamic  Banks  Performance  on Depositor’s  Fund:  Evidence  from  Indonesia .  International  Journal  of  Economics  and Finance: Vol.8, No.10.
Arif,  M.  Nur  Rianto  Al,  Hanifah.  2017. Determinan  Deposito  pada  Bank  Umum  Syariah:  Model Regresi Panel . Jurnal Ekonomi Kuantitatif Terapan: Vol.10.
Ch,  Irwan. The  Effect  of  Financial  Ratios  On  Islamic  Rural  Bank  Performance  in  Indonesia . International Journal of Scientific & Technology Research: Vol. 6.
Fitri,  Maltuf.  2016. Peran  Depositor  Funds  dalam  Kinerja  Lembaga  Pembiayaan  Syariah  dan Faktor-faktor yang Memengaruhinya . Economica: Vol VII.
Hamolin,  Theresia  Vania,  Nila  Firdaus  Nuzula.  2018. Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank Berdasarkan Metode Risk Based Bank Rating (Studi pada Bank Umum Konvensional di Indonesia Periode 2014-2016) . Jurnal Administrasi (JAB): Vol. 57.
Harahap,  Darwis.  2017. Determinan  Depositor  Funds  Bank  Syariah  di  Indonesia:  Model  Vector Autoregresive . Jurnal Kajian Ekonomi dan Bisnis Islam: Vol. 10 No.1.
Sartika,  D.  2012. Analisis  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Kecukupan  Modal,  Kualitas  Aktiva Produkstif  dan  Likuiditas  Terhadap  Return  on  Aset  pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia Periode 2006-2010 . UNHAS.
Sumachdar,  Endang,  Hariandy  Hasbi.  2011. Financial  Performance  Analysis  for  Islamic  Rural Bank  to  Third  Party  Funds  and  The  Comparation  With  Conventional  Rural  Bank  in Indonesia .    International  Conference  on  Business  and  Economics  Research:  Vol.1. IACSIT Press, Kuala Lumpur Malaysia.
Hasbi,  Hariandy,  Tendi  Haruman.  2011. Banking:  According  to  Islamic  Sharia  Concepts  and  Its Performance  in  Indonesia .  International  Review  of  Business  Research  Papers:  Vol.7, No.1.
Hijriyani,  Nuri  Zulfah,  Setiawan.  2017. Analisis  Profitabilitas  Perbankan  Syariah  di  Indonesia Seba.gai Dampak dari Efisiensi Operasional . Jurnal Kajian Akuntansi: Vol.
Ismal, Rifki. 2011. Islamic Bankinng in Indonesia: Lessons Learned . Paper prepared for the Annual Meeting  on  Trade  and  Development,  United  Nations  of  Conferences  on  Trade  and Development. Geneva, Switzerland.
Kasmir. 2015. Dasar-Dasar Perbankan . PT Rajawali Pers: Edisi Revisi 2014.
Kiswanto,  Asri.2016. Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank  Menurut  Risk  Based  Bank  Rating Terhadap  Kinerja  Keuangan  dengan  Good  Corporate  Governance  Sebagai  Variabel Pemoderasi  pada  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit  Usaha  Syariah  di  Indonesia .  Jurnal Akuntansi Indonesia: Vol. 5.
Mokoagow, Sri Windiarti, Misbach Fuady.2015. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia . EBBANK: Vol. 6.
Mulyono, Teguh Pudjo. 1995. Analisa Laporan Keuangan untuk Perbankan . Djembatan.
Triyuwono,  Iwan.  2006. Akuntansi  Syariah  Perspektif,  Metodologi,  dan  Teori .  PT  Rajagrafindo Persada.
Olimov,  Sayakhmad,  Abdul  Hamid,  M.  Arief  Mufraini.  2017. Performance  of  Deposito  Fund:  A Lesson From Indonesian Banking Industry . Etikonomi: Vol.16.
Rivai, Veithzal, Abdul Hadi, Tatik Mariyanti, Hanan Wihasto.2014. Dasar-Dasar Keuangan Islam . BPFE-Yogyakarta.
Slamet,  M.  2001. Enterprise  Theory  dalam  Konstruksi  Akuntansi  Syariah:  Studi  Teoritis  pada Konsep Akuntansi Syari’ah . Thesis, Universitas brawijaya, Malang, Indonesia.
Turhaini, Msc. Altin, Dr. Hysen Hoda. 2016. The Determinative Factors of Deposits Behaviour in Banking  System  in  Albania  (Jan  2005  –  Dec  2014). Academic  Journal  of Interdisciplinary Studies MCSER Publishing, Rome Italy: Vol. 5 No. 2.
Ubaidillah.  2016. Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Profitabilitas  Bank  Syariah  di Indonesia . Jurnal Ekonomi Islam: Vol.4.