## AI BASED FINANCIAL SYSTEM: T HE W AY F INANCIAL M ATRIX

## DAN B RAILLE I NDEX I MPROVE F INANCIAL R EPORTING

## Tri Junarso PT Wisesa Latih Indonesia
Abstrak  Perlu  terobosan  supaya  akuntansi  dapat  diakses  dengan  mudah  baik  oleh  akuntan maupun  Non  Akuntan.  Penulis  terinspirasi  bagaimana  seorang  tunanetra  mampu  membaca, padahal mereka tidak dapat melihat apappun karena buta. Dengan huruf Braille, mata mereka “dijembatani” untuk membaca atau menulis.
AI  based  accounting  adalah  sistem  akuntansi  yang  memiliki  senyawa  kecerdasan  buatan (artificial  intelligence),  yang  dapat  dioperasikan  di  segala  waktu,  cuaca  dan  tempat  karena tersambung  pada  internet.  Dengan  AI,  sistem  akuntansi  ini  dilengkapi  algoritma  dan pemrograman  yang  memungkinkan  seorang  yang  buta  akuntansi  dapat  berprestasi  seperti akuntan profesional. Akuntan pada level itu, biasanya mampu melakukan pembukuan dengan baik  dan  menerbitkan  laporan  keuangan.  Dalam  hal  AI  based  accounting,  pembukuan  dan laporan keuangan telah di-preset (atur sebelumnya), baik kode pembukuan (GL code) maupun tabulasi untuk laporan financial statement.
Kata Kunci : AI, laporan financial

## 1. P ENDAHULUAN
Pada tahun 1851 tulisan Braille diajukan pada pemerintah negara Perancis agar diakui secara sah oleh pemerintah. Sejak saat itu penggunaan huruf Braille mulai berkembang luas hingga mencapai negara-negara lain. Pada akhir abad ke-19 sistem tulisan ini diakui secara universal dan diberi nama ‘tulisan Braille’. Sistem tulisan Braille mencapai kesempurnaannya pada tahun 1834. Huruf-huruf Braille tersebut menggunakan konsep penulisannya seperti kartu domino. Dalam  era  digital  sekarang  ini  Samsung  telah  membuat  gebrakan  besar  dalam  bidang komunikasi  untuk  kaum  tunanetra  di  era  komputerisasi  dengan  ide  briliannya  yang mengaplikasikan touch pad berhuruf Braille pada telepon genggam. Perusahaan inipun berhasil menyabet penghargaan tertinggi Gold Award pada forum IDEA: Industrial Design Excellence Award di bulan Agustus 2006. [1]
Akunting  pun,  mengalami  perjalanan  sejarah  seperti  huruf  Braille,  sampai  detik  ini  masih merupakan  pekerjaan  yang  relatif  rumit  (complicated)  bagi  internal  akuntan  perusahaan, apalagi  non  akuntan.  Maka  sebagian  besar  perusahaan  memastikan  kebenaran  laporan keuangannya dengan cara diaudit oleh akuntan publik sebagai validasi.
Karena  rumit  dipahami  oleh  non  akuntan,  penulis  terinspirasi  oleh  bagaimana  huruf  Braille dipakai  untuk  menuntun  para  tunanetra  membaca,  dapat  dipergunakan  dalam  transaksi keuangan. Sehingga transasksi tersebut dapat dilakukan dengan mudah, kesalahan pembukuan dapat  diminimalisasi  (atau  dihindari  sama  sekali),  serta  laporan  keuangan  dapat  diterbitkan sewaktu-waktu.
AI  (Artificial  Intelligence)  didefinisikan  sebagai  perangkat  atau  sistem  yang  merasakan lingkungannya dan mengambil tindakan untuk mencapai tujuan. Bapak Artificial Intelligence, John McCarthy, mengatakan AI adalah sains dan teknik membuat mesin cerdas, dalam artikel ini  adalah  program  komputer  cerdas.  AI  tidak  hanya  tentang  robot  berpikir  dan  berperilaku seperti  manusia,  lebih  dari  itu  AI  adalah  cara  membuat  komputer,  robot  yang  dikendalikan komputer, atau perangkat lunak berpikir cerdas, dengan cara yang sama seperti yang dipikirkan dan berperilaku manusia cerdas. [2]
Perbedaan antara akuntansi konvensional dan AI based accounting adalah Item AI Based Accounting Conventional Accounting Group Tidak ada Trial Balance  Tidak perlu Ada Error Nol/minimum Ada Error check Financial Matrix Trial Balance GL Account Integrated Individual Entry Multi Entry Double Entry Audit Sedikit/Tidak perlu Perlu Error Index Brailler Index Tidak ada
Kelebihan AI based accounting di atas memberi banyak keuntungan bagi industri, sehingga sistem baru ini akan menjadi pilihan bijaksana di masa depan.
Penulis  telah  membuat  prototype  program  akuntansi  berbasis  AI  (AI  Based  Accounting), dengan tujuan untuk lebih “memanusiakan” akuntasi bagi Non Accountant.

## 2. T INJAUAN P USTAKA

## 2.1 ACCOUNTING PRINCIPLE
Prinsip  akuntansi  berbeda  dari  suatu  negara  dan  negara  lainnya.  Dalam  hal IFRS (International  Financial  Reporting  Standards)  mencakup  berbagai  kegiatan  akuntansi,  tiga diantaranya: [3]
a. Pernyataan  Posisi  Keuangan  (Statement  of  Financial  Position)  -  atau  biasa dikenal sebagai neraca.
b. Pernyataan Penghasilan Komprehensif (Statement of Comprehensive Income): Ini  dapat  berbentuk  satu  pernyataan,  atau  dapat  dipisahkan  menjadi  laporan untung dan rugi serta pernyataan pendapatan lain.
c. Pernyataan Perubahan Ekuitas (Statement of Changes in Equity): Juga dikenal sebagai pernyataan saldo laba untuk periode keuangan yang diberikan.
Perbedaan implementasi standar akuntansi ini, membuka ruang bagi kita berinovasi, terutama dalam era digital sekarang, dan bagaimana AI (artificial inteligence) dapat mengambil peran untuk  otomatisasi  dan  memberi  kemudahan  bagi  masyarakat,  baik  akuntan  maupun  non akuntan.  Hasilnya  mungkin  tidak  memuaskan  semua  pihak,  terutama  para  akuntan,  karena “merubah” paradigma yang selama ini berjalan. Perubahan tersebut misalnya
i. Pengelompokan Debit dan Kredit (Debit and Credit Grouping)
Untuk penyederhanaan (simplicity) transaksi yang mengakibatkan bertambahnya jumlah uang dalam suatu akun (account) dikelompokkan sesuai dengan sifatnya, misal (Fig. 2)
i.1  Assets  dan  Expenses  dikelompokkan  sebagai  Debit  –  karena  bertambahnya  nilai komulatif akibat naiknya Debit
i.2  Liabilities,  Equity  dan  Revenue  dikelompokkan  sebagai  Kredit  (Credit)  –  karena bertambahnya nilai komulatif akibat naiknya Kredit
ii. Jurnal Transaksi Internal Debit (Internal Debit Journal) Transaksi Internal Debit (Assets dan Expenses) dibukukan pada satu tempat, yakni Debit saja, dengan menambahkan (+) dan (-). Model ini sudah dipakai akuntan tertentu. (Fig. 3)
iii. Jurnal Internal Kredit (Internal Credit Journal) Transaksi Internal Kredit (Liabilities, Equity, dan Revenue) dibukukan pada satu tempat, yakni Kredit saja, dengan menambahkan (+) dan (-). Model ini sudah dipakai akuntan tertentu. (Fig. 4)
iv. Jurnal Transaksi Kredit – Debit lunas/pascabayar (CREDIT-DEBIT Paid Transaction Journal)
Umumnya transaksi ini disebut double entry transaction, dan terjadi pada akun Revenue  dan  Assets,  atau  Equity  dan  Assets.  Karena  itu  outcomenya  disebut double  entry  journal.  Transaksi  ini  biasa  dilakukan  pada  pembayaran lunas/pascabayar. (Fig. 5)
v. Jurnal Double Entry dalam transaksi Debit – Debit lunas/pascabayar (Debit- Debit Paid Transaction Journal)
Transaksi  ini  juga  disebut  double  entry  transaction,  dan  terjadi  pada  akun Expenses dan Assets. Karena itu outcomenya disebut pula sebagai double entry journal. Transaksi ini biasa dilakukan pada pembayaran lunas/pascabayar. Dalam akuntansi standar tidak  dikenal istilah Debit-Debit transaction, kecuali Debit-Credit  Transaction.  Namun  demi  memberi  ruang  bagi  non  accountant untuk  berkiprah  dalam  akuntansi,  maka  dibutuhkan  inovasi.  Inovasi  ini  tidak merubah prinsip dasar akuntansi pada IFRS maupun GAAP. (Fig. 6)
vi. Jurnal Quadruple Entry dalam transaksi dengan pembayaran Cek (Term Payment Transaction Journal)
Dalam  akuntansi  hanya  dikenal  double  entry,  dan  tidak  muncul  istilah  multi entry ataupun quadruple entry. Namun demi memberi ruang bagi non accountant untuk  berkiprah  dalam  akuntansi,  maka  dibutuhkan  inovasi.  Inovasi  ini  pun tidak merubah prinsip dasar akuntansi pada IFRS maupun GAAP.
Umumnya  laporan  keuangan  hanya  memunculkan  Expenses  dan  Liabilities untuk  transaksi  dengan  pembayaran  cek.  Dengan  inovasi  di  bawah,  transaksi pada Assets (Bank) ditampilkan sebagai “reserve” – dalam bentuk hutang. (Fig.
7)
Sistem akan memberi “alert” bilamana tempo pembayaran terlampaui.
vii. Jurnal Quadruple Entry dalam transaksi prabayar (Debit – Debit Prepaid Transaction Journal)
Sekali lagi dalam akuntansi hanya dikenal double entry, dan tidak ada istilah multi entry maupun quadruple entry. Namun demi memberi ruang bagi non accountant untuk berkiprah dalam akuntansi, maka dibutuhkan inovasi. Inovasi ini pun tidak merubah prinsip dasar akuntansi pada IFRS maupun GAAP. Dalam hal transaksi Debit – Debit prabayar, akuntansi standar  biasanya hanya mencantumkan Expenses dan Assets (Prepaid Expense). Dengan inovasi di bawah, transaksi pada Assets (Bank) ditampilkan sebagai “transfer”, dan penambahan Equity ditampilkan sebagai “record.” (Fig. 8)
viii. Jurnal Quadruple Entry dalam transaksi prabayar (Credit – Debit Prepaid Transaction Journal)
Sekali lagi dalam akuntansi hanya dikenal double entry, dan tidak ada istilah multi entry maupun quadruple entry. Namun demi memberi ruang bagi non accountant untuk berkiprah dalam akuntansi, maka dibutuhkan inovasi. Inovasi ini pun tidak merubah prinsip dasar akuntansi pada IFRS maupun GAAP. Dalam hal transaksi Credit Debit prabayar, akuntansi standar  biasanya hanya mencantumkan Revenue dan Liability (Unearned Payable). Dengan inovasi di bawah, transaksi pada Assets (Bank) ditampilkan sebagai “transfer”, dan penambahan Assets (Prepaid Income) ditampilkan sebagai “record.” (Fig. 9) Sistem akan mengeluarkan “alert”, bilamana perlu, ketika tempo penyerahan barang atau jasa terlampaui.

## 3. ROLE OF AI IN FINANCIAL TRANSACTIONS
AI tidak mengambil alih kompetensi manusia, karena AI dikembangkan oleh manusia. Sebagai pengembang  program  dengan  AI  sebagai  basisnya,  manusia  memiliki  keunggulan  pada problem solving, development dan innovation. Selain itu manusia juga dikaruniai karakter. Dalam  hal  akuntansi,  AI  bertujuan  untuk  menyederhanakan  (simplify),  mempercepat (accelerate) dan meminimalisasi kesalahan (error prevention). Program ini akan berjalan jika memenuhi  setidaknya  dua  syarat,  yakni  penyiapan  trial  balance,  serta  membuat  GL  account yang saling mengaktivasi, mirip kartu domino.
3.1.Financial Matrix
Secara umum, neraca saldo (trial balance) bertujuan untuk memastikan bahwa setiap entri debet tercatat, sekaligus entri kredit pun telah dimasukkan dalam pembukuan sesuai dengan prinsip akuntansi entri ganda (double entry).
Penulis  memandang  Financial  Matrix  adalah  konfigurasi  yang  menggambarkan  transaksi keuangan dalam Debit dan Credit. [4]
Debit adalah transaksi yang terjadi pada Assets dan Expenses. Sedang Credit adalah transaksi yang dilakukan pada Liabilities, Equity dan Revenue.
Financial  Matrix  dipergunakan  sebagai  sarana  untuk  memastikan  akurasi  sebuah  transaksi sehingga rangkaian GL account yang disepakati telah dibuat dengan benar. Jika  penempatan akun  (GL  account)  salah,  otomatis  akan  mengakibatkan  ketidakseimbangan  dalam  neraca. Ketidakseimbangan neraca akan muncul pada “Deviation”.
Salah dan benar pada konfigurasi transaksi dalam Financial Matrix akan menghasilkan Braille Index.
Braille  Index  sama  dengan  “0”  bila  “Deviation”  terjadi.  Artinya  konfigurasi  akun  Salah. Sebaliknya Braille Index sama dengan “1” bila “Deviation” tidak terjadi. Artinya konfigurasi akun Benar. (Fig. 10)
Mula-mula  dibuatlah  Financial  Matrix,  mirip  neraca  yang  sebenarnya,  berisi  Assets, Liabilities,  Equity,  Revenues,  dan  Expenses.  Ditambahkan  dari  empat  komponen tersebut adalah Income Summary, Deviation dan Braille Index.
Lalu  ditetapkan  GL  Account  dan  Transaction  Code  yang  terlibat  dalam  sebuah transaksi. Masukkan transaksi tersebut pada kolom sesuai peruntukannya, misal Debit – Assets & Expenses, atau Credit – Revenues, Liabilities & Equity.
Jika hasil akhir pada Total Asset dan Total Liability + Equity jumlahnya sama, maka Deviation = 0. Sehingga dapat dipastikan GL Account sudah benar, serta dipergunakan sebagai referensi untuk transaksi.
Untuk  memudahkan  proses  pembukuan  dan  pelaporan,  biasanya  dituangkan  pada sebuah aplikasi accounting.
Tidak seperti akuntansi konvensional, dengan program accounting berbasis AI, laporan dalam  bentuk  trial  balance,  untuk  memastikan  kebenaran  transaksi  keuangan,  tidak diperlukan lagi.
Karenanya  sistem  ini  dapat  mengurangi  waktu  dan  biaya,  serta  mempercepat pengambilan keputusan.
3.2.Transaction Form
Setelah yakin bahwa transaksi dalam trial balance benchmark sudah benar, maka GL account yang dipakai, dicatatkan pada “Form” yang berfungsi sebagai lembaran bukti transaksi, untuk kemudian dilakukan pemrograman.
3.3.Internal Debit Paid Transaction Contoh dari Internal Debit Paid Transaction adalah transaksi internal di dalam Assets, antara  Bank/Cash at Bank dan Cash on Hand. Pada tahap awal, dibuatlah benchmark untuk  Financial  Matrix,  dimana  GL  account  dan  GL  Title  di-entry  dalam  Assets, lengkap dengan jumlah (Amount) dan Transaction Code-nya.
Jika  nilai  “Deviation”  =  0,  maka  konfigurasi  akun  dalam  Financial  Matrix  tersebut sudah benar, index nya “1”(Fig. 11)
Kemudian  dibuat  “Form”,  misal  namanya  “Petty  Cash  Request  Form,”  dimana konfigurasi GL code-nya telah di-preset. (Fig. 12)
3.4.Internal Credit Paid Transaction
Transaksi  internal  kredit  pasca  bayar  (paid  transaction)  biasanya  dilakukan  pada “Revenue, Liability dan Equity.” Contoh konkritnya adalah transaksi yang melibatkan pihak  ketiga  dalam  bentuk  deposit  dan  withdrawal,  seperti  berlaku  umum  dalam perbankan. (Fig. 13)
Dalam hal ini form yang dipakai adalah “Saving Form” atau “Withdrawal Form”

## 3.5.Credit-Debit Paid Transaction
Transaksi  Credit-Debit  pascabayar  dapat  dilakukan  pada  konfigurasi  “Revenue- Assets.” Contohnya adalah transaksi yang muncul tatkala bisnis telah menjual barang
dan jasanya, dan tunai setelah barang atau jasa tersebut diterima oleh pelanggan. (Fig. 14)
Dalam hal ini form yang dipakai adalah “Sales Record”
3.6.Debit-Debit Paid Transaction Transaksi  Debit-Debit  pascabayar  (paid  transaction)  dilakukan  pada  “Expenses  dan Assets (Bank).” Contoh sederhananya adalah perusahaan membeli barang atau jasa pada vendor, dan dibayar setelah barang atau jasa tersebut diterima. (Fig. 15) Dalam hal ini form yang dipakai adalah “Payment Request Form”
3.7.Debit-Credit Unpaid Transaction Transaksi  Debit-Credit  pada  pembayaran  mundur  (unpaid  transaction)  biasanya dilakukan pada “Expenses dan Assets (Bank).” Namun karena status pembayarannya adalah “unpaid”, maka menimbulkan hutang/kewajiban (dalam Liabilities). Gambaran konkritnya  adalah  perusahaan  membeli  barang  atau  jasa  pada  vendor,  dan  dibayar setelah barang atau jasa tersebut belum dibayar sama sekali. (Fig. 16)
Dalam hal ini form yang dipakai adalah “Payment Request Form” (Unpaid)
3.8.Debit-Debit Prepaid Transaction Transaksi Debit-Debit prabayar (Debit-Debit prepaid transaction), tanda jadi ataupun uang  muka  (down  payment)  sering  dilakukan  pada  “Expenses  dan  Assets  (Bank).” Namun karena status pembayarannya adalah “prepaid”, maka menimbulkan “piutang” (dalam  Assets).  Equity  pun  seolah-olah  mencatat  penambahan  sementara,  yang disimpan dalam “Special Account/Reserve.”
Situasi konkritnya adalah perusahaan membeli barang atau jasa pada vendor, yang harus dibayar sebelum  barang atau jasa tersebut diterima,  misal asuransi, uang muka untuk kendaraan. (Fig. 17)
Dalam hal ini form yang dipakai adalah “Payment Request Form” (Prepaid)
3.9.Credit-Debit Prepaid Transaction Transaksi Credit-DEbit prabayar (Credit-Debit prepaid transaction), tanda jadi ataupun uang  muka  (down  payment)  sering  dilakukan  pada  “Revenues  dan  Assets  (Bank).” Namun karena status pembayarannya adalah “prepaid”, maka menimbulkan “hutang” dalam  Liabilities  (Unearned  Payable).  Assets  pun  seolah-olah  mencatat  penambahan nilai sementara, yang disimpan dalam “Assets-Prepaid Income.” Situasi konkritnya adalah perusahaan  menjual barang atau jasa pada pelanggan, yang harus dibayar sebelum barang atau jasa tersebut diterima, misal online purchase, atau uang muka untuk kendaraan. (Fig. 18)
Dalam hal ini form yang dipakai adalah “Sales Record” (Prepaid)

## 4. K ESIMPULAN
IFRS  dan  GAAP  memberi  ruang  untuk  penyesuaian  kepada  negara-negara/organisasi pemakainya.  Selain  itu  kedua  standar  ini  membuka  diri  untuk  inovasi  sistem  akuntansi, sehingga dari waktu ke waktu sistem akuntansi berkembang sesuai jamannya.
AI  based  accounting  system  yang  mempergunakan  Financial  Matrix  dan  Braille  Index  ini memanfaatkan ruang inovasi yang disediakan oleh IFRS dan GAAP. Sistem ini tidak merubah prinsip-prinsip  dasar  akuntansi,  namun  melakukan  modifikasi  pada  beberapa  konsep,  yang memungkinkan  Non  Accountant  dapat  mengoperasikannya  dengan  mudah,  tanpa  khawatir salah dalam pembukuan. Sehingga tidak perlu membuat pemeriksaan ulang yang rumit, yang pada akhirnya akan menghemat biaya dan waktu.
Dengan sistem ini, jurnal Trial Balance tidak diperlukan lagi, tetapi diganti dengan Financial Matrix ataupun comprehinsive financial statement yang muncul otomatis pada tiap transaksi. Konsep  ini  memberi  kepastian  bahwa  sebuah  transaksi  dilakukan  dengan  akurat  dan  benar. Maka dari itu Comprehensive Financial Statement dapat diterbitkan sewaktu-waktu, meliputi Balance Sheet, Income Statement dan Equity Statement. (Fig. 19)

## REFERENCE
[1] Kontributor Wikipedia, Braille, Wikipedia, Ensiklopedia Bebas, 4 Juni 2018, https://id.wikipedia.org/wiki/Braille
[2] Martin Childs, John McCarthy: Computer scientist known as the father of AI, The Independent, London – UK, 1 November 2011,
https://www.independent.co.uk/news/obituaries/john-mccarthy-computer-scientist-known-as- the-father-of-ai-6255307.html
[3] Investopedia Academy, International Financial Reporting Standards – IFRS, USA, 2018, https://www.investopedia.com/terms/i/ifrs.asp
[4] Orrin Woodward, The Financial Matrix, USA, 2017, http://orrinwoodwardblog.com/the- financial-matrix/