## Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi
Lembaga Penellitian dan Pengabdian kepada Masyarakat Volume 23(2), Juli 2023, 2542-2548 DOI: 10.33087/jiubj.v23i2.4207

## Pengaruh Pembiayaan dan Piutang Terhadap Laba Bersih pada Bank Syariah di Indonesia Periode 2015-2020

## Ira Febrianti*, Melya Radiatullah
Fakultas Ekonomi, Universitas Batanghari *Correspondence: irraluna@gmail.com
Abstract.  the  objective  of  this  study  is  to  examine  the  impact  of  mudharabah,  musyarakah,  and  murabahah financing on net income in islamic commercial banks in Indonesia. The research methodology utilizes the panel regression  analysis  method  with  a  fixed  effect  model.  The  findings  of  this  study  indicate  that  mudharabah, musyarakah,  and  murabahah  financing  collectively  have  a  significant  effect  on  net  income.  Additionally, mudharabah  and  murabahah  financing  individually  demonstrate  a  significant  influence  on  net  income,  while musyarakah financing does not have a significant effect on net income.
Keywords: mudharabah , musyarakah , murabahah

## PENDAHULUAN
Perkembangan ekonomi sangat tergantung  pada  peran  sektor  perbankan. Perbankan  di  Indonesia  terbagi  menjadi  dua sektor,  yaitu  perbankan  konvensional  dan perbankan  syariah.  Dalam  konteks  mayoritas penduduk  Indonesia  yang  beragama  Islam  dan dengan  meningkatnya  pemahaman  tentang prinsip-prinsip  syariah  serta  kecenderungan masyarakat  memilih  produk  halal,  termasuk  di sektor  perbankan,  Indonesia  memiliki  potensi sebagai pasar yang menjanjikan untuk pengembangan  perbankan  syariah.  Selain  itu, krisis  moneter  yang  melanda  Indonesia  pada akhir tahun sembilan puluhan telah menginspirasi  munculnya  alternatif-alternatif perbankan yang dapat dikembangkan di Indonesia.  Salah  satu  alternatif  tersebut  adalah pentingnya  pendirian  bank  berdasarkan  prinsip- prinsip  syariah.  Alasan  di  balik  hal  ini  adalah saat  bank-bank  nasional  mengalami  penyebaran bunga  negatif,  bank-bank  yang  menerapkan prinsip syariah dengan sistem bagi hasil ternyata terhindar  dari  kerugian  akibat  suku  bunga simpanan yang lebih tinggi daripada suku bunga kredit (Surono dkk, 2022)
Dalam  UU  No.  21  Tahun  2008  tentang Perbankan  Syariah  disebutkan  bahwa  Bank Syariah adalah lembaga keuangan yang beroperasi  berdasarkan  prinsip-prinsip  Syariah. UU  ini  juga  mengatur  mengenai  jenis  usaha yang diperbolehkan, pelaksanaan prinsip-prinsip syariah, kelayakan usaha, penyaluran dana, serta larangan  yang  berlaku  bagi  Bank  Syariah  dan Unit Usaha Syariah yang merupakan bagian dari Bank  Konvensional.  UU  No.  21  Tahun  2008
tentang  Perbankan  Syariah  menegaskan  bahwa kegiatan usaha yang berdasarkan prinsip syariah tidak  boleh  mengandung  unsur  riba,  maisir, gharar,  haram,  dan  zalim.  Salah  satu  layanan pembiayaan  yang  terkenal  dalam  perbankan syariah  adalah  pembiayaan  berdasarkan  prinsip bagi  hasil,  di  antaranya  adalah  pembiayaan mudharabah dan  pembiayaan musyarakah . Selain itu, terdapat juga pembiayaan berdasarkan prinsip jual beli, seperti pembiayaan piutang murabahah .  Pembiayaan mudharabah adalah  perjanjian  kerjasama  antara  dua  orang atau lebih, di mana pihak bank bertindak sebagai penyedia  modal  ( shahibul  mall )  dan  nasabah bertindak sebagai pengelola ( mudharib ).
Pembiayaan musyarakah adalah  bentuk kerjasama  di  mana  dua  atau  lebih  pengusaha mendistribusikan modal mereka untuk mendirikan  suatu  usaha.  Dalam  pembiayaan musyarakah ,  setiap  pihak  menyumbangkan modal mereka dan turut serta dalam pengelolaan usaha tersebut. Keuntungan dan kerugian dibagi secara  bersama  sesuai  dengan  besaran  modal yang  diberikan.  Pembiayaan mudharabah dan musyarakah ini dianggap sebagai jenis pembiayaan yang  memiliki  risiko  tinggi, karena bank  syariah  harus  melakukan  pertimbangan matang  terhadap  risiko-risiko  yang  terkait sebelum  menyalurkan  pembiayaan  kepada nasabah. Piutang murabahah merupakan pembiayaan  yang  memberikan  dana  pinjaman kepada  nasabah  untuk  pembelian  barang/jasa, dengan kewajiban mengembalikan dana tersebut sesuai  dengan  jangka  waktu  atau  tanggal  jatuh tempo yang telah ditentukan. Bank memperoleh margin  atau  keuntungan  dari  transaksi  jual  beli
antara bank dan pemasok, serta antara bank dan nasabah.
Bank Syariah juga menyediakan produk pembiayaan  berupa  jual  beli  ‘salam’  dan ‘istisna’.  Salam  adalah  transaksi  jual  beli  di mana  barang  yang  diperdagangkan  belum  ada secara  fisik,  sehingga  barang  tersebut  diberikan secara  tangguh  atau  dicicil.  Pembayaran dilakukan  secara  tunai  pada  awal  transaksi,  dan barang  akan  diserahkan  sesuai  dengan  jadwal yang  telah  ditentukan  pada  saat  perjanjian. Sementara itu, Istisna adalah perjanjian jual beli dalam bentuk pesanan pembuatan barang dengan kriteria dan persyaratan tertentu sesuai keinginan nasabah.  Pembayaran  dan  penyerahan  barang dilakukan  sesuai  kesepakatan  yang  telah disepakati sebelumnya.
Dalam  beberapa  penelitian  mengenai pengaruh pembiayaan mudharabah , musyarakah ,  dan murabahah terhadap  laba bersih, terdapat temuan yang menarik. Penelitian Rumi Ayu (2019) menyatakan bahwa pembiayaan mudharabah dan musyarakah memiliki  pengaruh  terhadap  laba  bersih. Sementara itu, penelitian Fatmawati (2016) yang berkaitan dengan pengaruh pembiayaan mudharabah , musyarakah ,  dan murabahah terhadap laba bersih pada bank umum syariah di indonesia  menunjukkan  bahwa  pembiayaan mudharabah memiliki  pengaruh  positif  yang signifikan  terhadap  laba  bersih,  sedangkan pembiayaan musyarakah dan murabahah tidak memiliki pengaruh yang signifikan. Selanjutnya, penelitian  Silvia  dkk  (2021)  menyebutkan bahwa variabel pembiayaan musyarakah , murabahah , mudharabah ,  dan  ijarah  memiliki pengaruh  baik  secara  parsial  maupun  simultan, sedangkan  variabel  pembiayaan qardh tidak memiliki  pengaruh  yang  signifikan.  Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh pembiayaan mudharabah , pembiayaan musyarakah , dan pembiayaan murabahah terhadap laba bersih secara simultan dan parsial pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  dalam periode tahun 2015-2020..

## Landasan Teori dan Hipotesis
Pembiayaan mudharabah diatur  melalui Fatwa  DSN  No.  07/DSN-MUI/IV/2000  tentang pembiayaan mudharabah ( qiradh ).  Menurut Dewan  Syariah  Nasional, mudharabah adalah bentuk  kerjasama  dalam  suatu  usaha  antara  dua pihak,  di  mana  pihak  pertama  ( shahibul  maal ) menyediakan  seluruh  modal,  sedangkan  pihak kedua  ( mudharib )  bertindak  sebagai  pengelola.
Keuntungan  usaha  kemudian  dibagi  di  antara mereka  sesuai  dengan  kesepakatan  yang  telah ditetapkan  dalam  perjanjian  awal. Mudharabah juga  dapat  disebut  dengan  istilah qirad .  Dalam konteks  ini,  investor  atau  pemilik  modal  dapat disebut sebagai muqarid .
Penggunaan istilah mudharabah umumnya  diadopsi  oleh  mazhab  Hanafi, Hambali,  dan  Zaydi,  sementara  istilah qirad lebih umum digunakan oleh mazhab Maliki dan Syafi'i.  Menurut  Rivai  dan  Veithzal  (2010), mudharabah merupakan sistem kerjasama usaha antara  dua  pihak  atau  lebih,  dimana  pihak pertama  ( shahib  mall )  menyediakan  seluruh kebutuhan  modal  (menyuntikkan  dana  sesuai dengan kebutuhan pembiayaan proyek), sementara  pihak  kedua  sebagai  pengelola ( mudharib ) mengajukan permohonan pembiayaan  dan  menyediakan  keahliannya. Wiroso (2005) menjelaskan bahwa mudharabah juga  dikenal  sebagai qirad ,  yang  berarti "memutuskan". Dalam konteks ini, pemilik uang telah memutuskan untuk menyerahkan sejumlah uang  untuk  diperdagangkan  dalam  bentuk barang-barang dan memutuskan untuk membagi sebagian  dari  keuntungan  kepada  pihak  kedua yang terlibat dalam akad qiradh ini.
Pembiayaan musyarakah diatur  dalam Fatwa  DSN  No.  08/DSN-MUI/IV/2000  yang dikeluarkan  pada  tanggal  13  April  2000. Menurut  Asmuni  (2004), musyarakah berasal dari kata "syarika" yang secara etimologi berarti persekutuan, dan istilah " al - Musyarakah " mengandung  makna  pencampuran.  Ascarya (2013) menjelaskan bahwa pembiayaan musyarakah adalah bentuk kerjasama antara dua atau lebih pengusaha sebagai mitra dalam bisnis, dimana  setiap  pihak  menyertakan  modal  dan terlibat  dalam  pengelolaan  usaha  tersebut,  serta keuntungan  dan  kerugian  dibagi  berdasarkan persentase  penyertaan  modal.  Yudiana  (2014) juga menyatakan bahwa musyarakah merupakan salah  satu  produk  bank  syariah  dimana  dua pihak atau lebih bekerjasama untuk meningkatkan  aset  yang  dimiliki  bersama, dengan  menggabungkan  sumber  daya  yang mereka miliki baik yang berwujud maupun yang tidak  berwujud.  Setiap  pihak  memberikan kontribusi dalam bentuk dana, barang, keterampilan,  dan  aset  lainnya.  Ascarya  (2013) juga mengungkapkan bahwa pembiayaan musyarakah melibatkan  kerjasama  antara  dua atau lebih pengusaha sebagai mitra dalam bisnis, dimana  masing-masing  pihak  menyertakan modal  dan  terlibat  dalam  pengelolaan  usaha
tersebut,  serta  keuntungan  dan  kerugian  dibagi berdasarkan persentase penyertaan modal.
Piutang murabahah diatur  dalam  Fatwa Dewan  Syariah  Nasional  (DSN)  No.  04/DNS- MUI/IV/2000.  Akad murabahah merupakan proses  penjualan  barang  dengan  menetapkan harga  beli  kepada  pembeli,  yang  kemudian dibayarkan  oleh  pembeli  dengan  harga  yang lebih  tinggi  atau  sudah  ditambah  dengan  laba ( margin ).  Menurut  Sudarsono  (2017),  Bai' al - murabahah atau murabahah adalah  transaksi jual  beli  barang  dengan  harga  asli  ditambah dengan keuntungan yang telah disepakati antara bank  dan  nasabah.  Penjual  menyebutkan  harga beli barang kepada pembeli, kemudian menetapkan  laba dalam jumlah tertentu. Menurut  Antonio  (2001), murabahah adalah transaksi  jual  beli  barang  dengan  harga  asli ditambah  dengan  keuntungan  yang  telah disepakati. Dalam transaksi jual beli murabahah , penjual  harus  memberitahu  harga  beli  barang dan  menentukan  jumlah  keuntungan  yang  akan ditambahkan.
Laba  bersih  dari  perspektif  akuntansi, menurut  Suwardjono  (2008),  merupakan  selisih bersih  antara  pendapatan  dan  biaya,  termasuk selisih  bersih  antara  untung  dan  rugi.  Zaki (2004)  menjelaskan  bahwa  laba  bersih  adalah ukuran  sejauh  mana  harta  yang  masuk (pendapatan  dan  keuntungan)  melebihi  harta yang  keluar  (beban  dan  kerugian)  dalam  suatu usaha.  Hery  (2017)  mendefinisikan  laba  bersih sebagai  hasil  dari  transaksi  pendapatan,  beban, keuntungan,  dan  kerugian  yang  dicatat  dalam laporan  laba  rugi.  Laba  dihitung  dari  perbedaan antara  sumber  daya  masuk  (pendapatan  dan keuntungan) dengan sumber daya keluar (beban dan  kerugian)  selama  periode  waktu  tertentu. Menurut  Sujarweni  (2017),  laba  merupakan tujuan  utama  bagi  perusahaan  yang  berorientasi profit.  Oleh  karena  itu,  akuntansi  manajemen perlu melakukan perencanaan laba untuk produk yang akan dijual. Pembiayaan yang menghasilkan  keuntungan,  maupun  yang  tidak menghasilkan  keuntungan,  akan  mempengaruhi tingkat  pendapatan  laba  bersih  yang  dihasilkan oleh  bank.  Laba  bersih  akan  meningkat  jika pembiayaan  yang  diberikan  kepada  nasabah mampu  menghasilkan  keuntungan  yang  tinggi. Semakin  tinggi  jumlah  pembiayaan  yang disalurkan, pendapatan yang diperoleh oleh bank juga akan semakin tinggi. Peningkatan pendapatan  akan  berdampak  pada  tingkat  laba dan  profitabilitas  bank.  Profitabilitas  adalah
kemampuan  sebuah  perusahaan  atau  lembaga keuangan dalam memperoleh laba.

## Hubungan Antar Variabel
Menurut  Muhammad  (2014)  pembagian keuntungan  dalam  pembiayaan mudharabah dilakukan  dengan  menggunakan  metode profit and loss  sharing atau  metode revenue  sharing . Pembiayaan mudharabah melibatkan pengusaha secara  langsung,  sehingga  jika  banyak  pelaku usaha yang mengajukan pembiayaan mudharabah , jumlah pembiayaan akan meningkat.  Dengan  demikian,  pembiayaan mudharabah dapat  mempengaruhi  laba  bersih. Muhammad (2014) menjelaskan bahwa pembiayaan musyarakah adalah teknik pembiayaan bank syariah di mana dua atau lebih pemilik  dana  secara  bersama-sama  membiayai usaha  yang  akan  dijalankan  pelaksana.  Seperti pembiayaan mudharabah ,  tingkat  keuntungan yang  diperoleh  dari  pembiayaan musyarakah bersifat  tidak  pasti.  Penelitian  Setiawan  dan Fauziatri  (2018)  menunjukkan  bahwa  secara keseluruhan,  pembiayaan musyarakah dan murabahah secara  signifikan  mempengaruhi laba bersih, sedangkan secara parsial, pembiayaan musyarakah tidak  berpengaruh secara signifikan terhadap laba bersih. Muhammad (2014) menyatakan bahwa semakin tinggi  penggunaan  produk murabahah ,  semakin tinggi  pula  keuntungan  yang  diperoleh,  yang pada gilirannya akan berdampak pada pertumbuhan  bank.  Pertumbuhan  bank  dapat diamati  dari  tingkat  pendapatan  atau  total  aset yang  dimiliki  oleh  bank  sebagai  sumber  dana untuk  operasional.  Penggunaan  produk  ini  akan berpengaruh  pada  perolehan  laba  bank  syariah, yang  pada  akhirnya  memengaruhi  tingkat perubahan laba.

## METODE
Penelitian ini menggunakan data sekunder yang  terdiri  dari  laporan  keuangan  yang  telah dipublikasikan  di  situs  resmi  perusahaan  untuk periode  2015-2020.  Data  yang  spesifik  yang digunakan  meliputi  pembiayaan mudharabah , musyarakah , murabahah ,  dan  laba  bersih. Keseluruhan  14  perusahaan  perbankan  syariah yang terdaftar di OJK, hanya 6 perusahaan yang memenuhi  kriteria  penelitian,  yaitu  perbankan syariah  yang  mencatatkan  laba  bersih  positif selama periode penelitian. Perusahaan- perusahaan  tersebut  adalah  BMI  (PT.  Bank Muamalat  Indonesia),  BRIS  (PT.  Bank  Rakyat Indonesia  Syariah),  BNIS  (PT.  Bank  Negara
Indonesia  Syariah),  BSM  (PT.  Bank  Syariah Mandiri),  KBBS  (PT.  Bank  KB  Bukopin Syariah),  dan  BACS  (PT.  Bank  Central  Asia Syariah). Persamaan dari regresi linear berganda dengan dalam penelitian ini adalah (Ghozali , 2018): Y = α + β1X1 + β2X2 + β3X3 + e Keterangan  :  Y  =  laba  bersih;  α  =  konstanta, besar  nilai  Y  jika  X  =  0;  β1  =  koefisien regresi pembiayaan mudharabah ; β2 = koefisien regresi pembiayaan musyarakah ; β3 = koefisien regresi piutang murabahah ;  X1it  =  pembiayaan mudharabah ;  X2it  =  pembiayaan musyarakah ; X3it = piutang murabahah ; e = error
HASIL Dalam  penelitian  ini  menggunakan  uji statistik  non-parametrik kolmogorov-smirnov (Uji  K-S).  Menurut  Ghozali  (2018)  uji  ini digunakan  untuk  menentukan  apakah  data  yang telah  dikumpulkan  dalam  suatu  kelompok  atau variabel  berdistribusi  secara  normal  atau  tidak. Data  yang  dianggap  baik  adalah  data  yang memiliki distribusi normal . Berdasarkan Tabel 1 hasil  uji  normalitas  Kolmogorov-Smirnov, terlihat bahwa nilai signifikansi sebesar 0,200 > 0,05  (lebih  besar  dari  0,05).  Oleh  karena  itu, dapat  dikatakan  bahwa  model  penelitian  ini memiliki distribusi normal
Tabel 1 One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 36 ,0000000 ,46217651 ,079 ,055 -,079 ,079 ,200 c,d Normal Parameters a,b Most Extreme Differences
Test Statistic Mean Std. Deviation Absolute Positive Negative Asymp. Sig. (2-tailed)
Sumber: data olahan.
Uji  multikolinearitas  digunakan  untuk mengevaluasi  apakah  terdapat  korelasi  yang tinggi  antara  variabel  bebas  dalam  suatu  model regresi  linear  berganda.  Jika  terdapat  korelasi yang  tinggi  antara  variabel  bebas,  maka  dapat menyebabkan  gangguan  dalam  pengukuran pengaruh  variabel  tersebut  terhadap  variabel terikat.  Terdapat  beberapa  alat  statistik  yang umum  digunakan  untuk  menguji  adanya
multikolinearitas,  di  antaranya  adalah  sebagai berikut : (1)  jika  nilai  VIF  ( variance  inflation factor )  tidak  lebih  dari  10  dan  nilai  tolerance tidak  kurang  dari  0,1  maka  model  dapat dikatakan terbebas dari multikolinearitas, 1VIF= 1/tolerance;  dan  2)  jika  VIF=0  maka  tolerance 1/10=1.  Semakin  tinggi  VIF  maka  semakin rendah tolerance.

## Tabel 2
Coefficients Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) -1,964 ,802 -2,449  ,020 Mudharabah 1,017 ,378 ,528 2,686  ,011 ,253 3,952 Musyarakah -,643 ,414 -,325  -1,554  ,130 ,224 4,474 Murabhah ,872 ,466 ,569 1,868  ,071 ,106 9,477
Sumber: data olahan.
Berdasarkan Tabel 2 dapat dilihat bahwa hasil  uji  multikolinearitas  menunjukkan  bahwa nilai  tolerance  untuk  variabel mudharabah adalah  0,253; musyarakah adalah  0,224,  dan murabahah adalah  0,106;  nilai-nilai  tolerance tersebut berada di atas 0,10. selain itu, nilai VIF untuk  variabel mudharabah adalah  3,952;
musyarakah adalah  4,474;  dan murabahah adalah 9,477. Nilai-nilai VIF tersebut menunjukkan  bahwa  tidak  ada  variabel  dengan nilai  VIF  lebih  dari  10.  Oleh  karena  itu,  dapat dikatakan bahwa tidak terdapat multikolinearitas antara variabel independen dalam model regresi ini.  Tabel  2  juga  menjelaskan  model  penelitian
menggunakan regresi linear berganda dirumuskan sebagai berikut:
Y it = -1,964 + 1,017X 1it - 0,643X 2it + 0,872X 3it + e it Dalam  model  regresi  tersebut,  dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Nilai konstanta (-1,964) menunjukkan bahwa  jika  semua  variabel  independen ( mudharabah , musyarakah , dan murabahah ) memiliki  nilai  0  (nol),  maka  nilai  variabel dependen  (laba  bersih)  akan  tetap  sebesar  - 1,964.
2. Koefisien regresi untuk variabel mudharabah (1,017)  menunjukkan  bahwa jika variabel mudharabah meningkat sebesar
1%  dengan  menganggap  variabel  lain konstan,  maka  laba  bersih  akan  meningkat sebesar 1,017%
3. Koefisien regresi untuk variabel musyarakah (-0,643)  menunjukkan  bahwa  jika  variabel musyarakah meningkat  sebesar  1%  dengan menganggap  variabel  lain  konstan,  maka laba  bersih  akan  mengalami  penurunan sebesar -0,643%.
4. Koefisien regresi untuk variabel murabahah
(0,872)  menunjukkan  bahwa  jika  variabel murabahah meningkat  sebesar  1%  dengan menganggap  variabel  lain  konstan,  maka Laba  Bersih  akan  meningkat  sebesar 0,872%.
Selain  itu  dalam  uji  t  (parsial)  pada model  regresi,  berdasarkan  nilai  α  =  0,05  dan df=32,  nilai  t tabel yang  diperoleh  adalah  1,693. Berikut adalah penjelasan hasil pengujian secara parsial:
1. Variabel mudharabah menunjukkan  bahwa t hitung memiliki nilai sebesar 2,686 sementara t tabel memiliki  nilai  sebesar  1,693.  Hasil  ini dapat  disimpulkan  bahwa  secara  parsial, variabel mudharabah memiliki  pengaruh yang  signifikan  terhadap  variabel  laba bersih.
2. Variabel musyarakah menunjukkan  bahwa nilai  t hitung adalah  -1,554,  sedangkan  nilai t tabel adalah 1,693. Hasil ini dapat disimpulkan  bahwa  secara  parsial,  variabel musyarakah tidak  memiliki  pengaruh  yang signifikan terhadap variabel laba bersih.
3. Variabel murabahah menunjukkan  bahwa t hitung memiliki nilai sebesar 1,868 sementara t tabel memiliki  nilai  sebesar  1,693.  Hasil  ini dapat  disimpulkan  bahwa  secara  parsial, variabel murabahah memiliki  pengaruh
yang  signifikan  terhadap  variabel  laba bersih.
Selanjutnya  untuk  memastikan  bahwa model  regresi  linear  berganda  memiliki  asumsi yang  memadai,  penting  untuk  memeriksa keberadaan heteroskedastisitas dalam data. Salah satu metode untuk mendeteksi heteroskedastisitas  adalah  melalui  pengamatan Grafik scatterplot .  Berdasarkan  Gambar  1 ditemukan  titik-titik  data  pada  sumbu  Y  tidak membentuk  pola  yang  konsisten  dan  tersebar secara acak. Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa  tidak  terdapat  heteroskedastisitas  pada model regresi dalam penelitian ini.
Sumber: data olahan Gambar 1 Scatterplot
Uji autokorelasi digunakan untuk menentukan  apakah  terdapat  korelasi  antara gangguan  internal  dalam  model  regresi  pada periode  yang  sama.  Untuk  memastikan  regresi yang  baik,  data  harus  bebas  dari  autokorelasi, yang  berarti  nilai  Durbin-Watson  harus  lebih besar  dari  0,05.  Berdasarkan  Tabel  3  hasil  uji autokorelasi  Durbin-Watson  diperoleh  nilai Durbin-Watson  sebesar  0,981,  yang  lebih  besar dari  0,05  (0,981  > 0,05). Oleh  karena itu,  dapat disimpulkan  bahwa  dalam  model  regresi  ini tidak  terdapat  autokorelasi . Selain  itu  Tabel  3 hasil  pengujian  determinasi  bahwa  nilai  R- Square  sebesar  0,687  menunjukkan  bahwa kontribusi variabel independen, yaitu mudharabah , musyarakah ,  dan murabahah , dalam mempengaruhi variabel laba bersih adalah sebesar 68,7%. Sisanya, yaitu 31,3% dipengaruhi  oleh  variabel-variabel  lain  di  luar cakupan penelitian ini
Ira Febrianti dan Melya Radiatullah, Pengaruh Pembiayaan dan Piutang Terhadap Laba Bersih pada Bank Syariah di Indonesia Periode 2015-2020
Tabel 3 Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 ,829 a ,687 ,658 ,48336 ,981
Sumber: data olahan
Untuk  menguji  pengaruh  bersama-sama dari  semua  variabel  independen  dan  moderasi terhadap variabel dependen dalam regresi linear berganda digunakan nilai signifikansi (Sig), jika kurang  dari  0,05,  dapat  disimpulkan  bahwa terdapat  pengaruh  antara  variabel  independen dan  moderasi  terhadap  variabel  dependen.
Berdasarkan  Tabel  4  nilai  signifikansi  lebih kecil  dari  nilai  alpha  0,05;  maka  hal  ini menunjukkan  adanya  pengaruh  yang  signifikan secara bersama-sama antara variabel independen ( mudharabah , musyarakah ,  dan murabahah ) terhadap variabel dependen (laba bersih).
Tabel 4

## ANOVA
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 16,436 3 5,479 23,451 ,000 Residual 7,476 32 ,234 Total 23,913 35 Sumber: data olahan

## SIMPULAN
Hasil  penelitian  ini  mengungkapkan bahwa  secara  simultan  variabel mudharabah , musyarakah , dan murabahah memiliki pengaruh secara  signifikan  terhadap  laba  bersih,  dengan koefisien determinasi sebesar 68,7% menunjukkan bahwa kontribusi variabel mudharabah , musyarakah ,  dan murabahah mempengaruhi  laba  bersih  sebesar  68,7%; sisanya  sebesar  31,3%  dipengaruhi  variabel- variabel  lain  di  luar  cakupan  model  penelitian ini. Sedangkan secara parsial variabel mudharabah dan murabahah memiliki pengaruh secara signifikan terhadap laba bersih. Sementara variabel musyarakah memiliki pengaruh tidak signifikan terhadap laba bersih.
.

## DAFTAR PUSTAKA
Asmuni Mth, 2004, Aplikasi Musyarakah dalam Perbankan  Islam, Jurnal  Al-mawari , Edisi 12, Yogyakarta Ayu.,  Rumi,  2019,  Pengaruh  Pembiayaan
Muďhărabah, Musyărakah
dan
Murăbahah  Terhadap  Laba  Bersih  Pada PT.  Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk, Skripsi, Program Studi Perbankan
Syariah,  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis
Islam,  Institut  Agama  Islam  Negeri
(IAIN), Padangsidimpuan
Antonio,  Muhammad  Syafi’i.  2001. Bank Syariah  dari  Teori  ke  Praktik .  Jakarta: Gema Insani Press.
Ascarya. 2013. Akad dan Produk Bank Syariah . Jakarta: PT Raja Grafindo Persada. Baridwan, Zaki, 2004. Intermediate Accounting . Yogyakarta: BPFE.
Dinar Mega Silvia Sari, Sri Suartini, Isro’iyatul Mubarokah,  N.  H.  2021.  Pengaruh Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah, dan  Murabahah  Terhadap  Profitabilitas Bank  Umum  Syariah. Jurnal  Ilmiah Ekonomi Islam , 7(1), 241–249
Fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  Majelis  Ulama
Indonesia  No.  07/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Mudharabah (Qirad). Ghozali, Imam. 2018. Aplikasi Analisis
Multivariate  dengan  Program  IBM SPSS  25. Semarang:  Badan  Peneerbit
Universitas Dipenogoro.
Heri  Sudarsono,  2005. Bank  dan  Lembaga Keuangan Syari’ah , Yogyakarta: Ekonomi. Hery.  2017. Analisis  Laporan  Keuangan (Intergrated
and Comprehensive edition). Jakarta: Grasindo.
Ima  Fatmawati.  2016.  Pengaruh  Pembiayaan Murabahah,  Mudharabah,  Musyarakah dan Ijarah pada Bank Umum Syariah di Indoensia.
Muhammad.  2014. Manajemen  Dana  Bank Syariah. Jakarta: PT. Grafindo Persada. Rivai, Veithzal 2010. Manajemen Sumber Daya Manusia  untuk  Perusahaan  dari  Teori ke Praktik . Jakarta : PT. Raja Grafindo
Setiawan,  D.,  dan  Fuziatri,  Y.  2018.  Pengaruh Pembiayaan Musyarakah dan
Pembiayaan Murabahah Terhadao  Laba Bersih  Perusahaan  BPRS  Al-Ihsan Bandung  periode  2013-2016 .  Jurnal Ilmiah Akuntansi . 9(2). Sujarweni,  V  Wiratna.  2001. Sistem  Akuntansi. Yogyakarta: Pustaka Baru Press. Suwardjono.
2008. Teori Akuntansi: Perekayasaan  Pelaporan  Keuangan . Yogyakarta: BPFE
Surono,  Y.,  Akbar,  A.,  Albetris,  Adisetiawan,
R., 2022, Macroeconomic Analysis
Model,  Financial  Performance  Against
Share  Traded  With  Profit  as  an Intervening  Variable  in  Food  and
Beverage Sub-Sector Companies on The Indonesia Stock Exchange Period 2016- 2020, Ekonomis:  Journal  of  Economics and Business , 6(2), 693-698
Wiroso.
2005. Produk
dan Prinsip Penghimpunan  Dana  Bank  Syariah . Jakarta: PT. Grafindo. Yudiana, Fetria Eka. 2014. Manajemen
Pembiayaan  Bank  Syariah. Salatiga:
STAIN Salatiga.