## Analisa Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Kualitas Audit
Trismayarni Elen 1 , Mochammad Adam Prasetio 2 , Kurnia Sari Dewi 3
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Prof. Dr. Moestopo (Beragama), Jakarta, Indonesia 1,2,3
Abstract.  The  objective  of  study  is  to  analyze  effect  of  organizational  culture,  the  auditor’s  professional  code  of ethics and audit fees on audit quality. The research  samples are 100 respondents who were auditors from several registered  public  accountant  firms  located  in  the  South  Jakarta  area.  Multiple  regressions  were  used  to  test hypothesis  to  analyze  effect  of  factors  that  cause  audit  quality.  The  results  of  this  study  shows  that  there  has  a positive effect on organizational culture, the auditor’s professional code of ethics and audit fees on audit quality.
Keywords. Audit Fee; Auditor Professional Code of Ethics; Audit Quality; Organizational Culture.
Abstrak . Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  menganalisa  pengaruh  dari  budaya  organisasi,  kode  etik  profesi auditor, serta fee audit terhadap kualitas audit. Dalam penelitian ini mendapatkan sampel sebanyak 100 responden yang  merupakan  auditor  dari  beberapa  Kantor  Akuntan  Publik  berada  di  wilayah  Jakarta  Selatan.  Digunakan regresi  berganda  dalam  menguji  hipotesis  untuk  menganalisa  pengaruh  dari  factor-faktor  yang  mempengaruhi kualitas audit.Penelitian ini mendapatkan hasil bahwa budaya organisasi, kode etik profesi auditor  serta fee audit memiliki pengaruh positif terhadapa kualitas audit.
Kata kunci . Audit Fee; Budaya Organisasi; Kode Etik Profesi Auditor; Kualitas Audit.
Corresponding author. Email: elen.akuntan@gmail.com 1 , mochammadadam21@gmail.com 2 , ksdewi@yahoo.com 3 How to cite this article. Elen, T., Prasetio, M. A., & Dewi, K. S. (2021). Analisa Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Kualitas Audit. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 9 (3), 467-476. History of article. Received: Agustus 2021, Revision: Oktober 2021, Published: Desember 2021 Online ISSN: 2541-061X.Print ISSN: 2338-1507. DOI: 10.17509/jrak.v9i3.28322 Copyright©2019. Published by Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan. Program Studi Akuntansi. FPEB. UPI.

## PENDAHULUAN
Skandal  keuangan  yang  marak  terjadi dimana seperti sering kita dengar dimasyarakat  yang  memberikan  dampak sangat  besar  terhadap  kepercayaan  publik akan  profesi  akuntan  publik.  Sehingga memunculkan  pertanyaan  besar  ditengah masyarakat  adalah  mengapa  justru  banyak kasus  tersebut  melibatkan  profesi  akuntan publik,  yang  mana  seharusnya  sebagai  pihak yang  independen  yang  memberikan  jaminan atas  relevansi  dan  keandalan  sebuah  laporan keuangan entitas.
Entitas dalam hal ini adalah perusahaan yang sangatlah membutuhkan jasa auditor  untuk  mengaudit  laporan  keuangan yang  dibuat  oleh  akuntan  perusahaan  yang biasa  disebut  akuntan  manajemen,  mengingat akuntan  manajemen  merupakan  bagian  dari perwakilan  pemilik  perusahaan.  Sehingga sudah seharusnya membuat laporan keuangan yang dapat dipercaya.
Menurut  teori  kepemilikan  (Prorietary Theory),  entitas  adalah  “agen/perwakilan,
atau pengaturan dimana wirausahawan individual atau pemegang saham beroperasi”. Teori kepemilikan dipandang sangatlah sesuai bagi  korporasi  tertutup  yang  kepemilikannya bersifat tertutup seperti perusahaan perseorangan dan firma.
Pengaruh dari teori kepemilikan sendiri dapat ditemukan pada beberapa teknik serta  terminologi  akuntansi  yang  mana penggunaannya  bagi  korporasi  yang  sifat kepemilikannya  adalah  terbuka,  (Belkaoui, 2011).
Tanggal  3  Mei  2011  merupakan tanggal dikeluarkannya Undang-undang (UU) tentang  Akuntan  Publik  No.  5,  dan  sejak tanggal dikeluarkannya UU tersebut pemberitaan  tentang  skandal-skandal  laporan keuangan  yang  melibatkan  akuntan  publik tidak juga mereda.
Dan kasus-kasus keuangan perusahaan yang  sangat  merugikan  masyarakat  semakin santer  terdengar  kabarnya,  yang  merupakan kelalaian akuntan publik seperti kasus Garuda Indonesia  dan  kasus  Jiwasraya.  Maka

## Faktor Yang Memengaruhi Audit
pertanyaan besar yang mencuat adalah apakah aturan  yang  dibuat  tidak  dapat  membentuk akuntan  publik  untuk  dapat  menghasilkan laporan  audit  yang  berkualitas  yang  dapat dipertanggungjawabkan?
Kasus-kasus  besar  seperti  Garuda Indonesia dan Jiwasraya merupakan fenomena  yang  mana  menunjukan  bahwa kualitas  auditor  dalam  proses  pemeriksaan ataupun  penilaian  untuk  digunakan  bagi pihak-pihak  yang  berkepentingan  masih kurang baik, dan berdampak pada ketidakmampuan  auditor  dalam  menditeksi kecurangan.
Sejak  dikeluarkannya  UU  No.  5 tentang  Akuntan  Publik  tersebut  tahun  2011 berarti sudah lebih dari 10 tahun diberlakukannya UU tersebut tidak berkurang penelitian  yang  mengangkat  tentang  kualitas audit.
Begitu menariknya permasalahan kualitas  audit,  hal  ini  dikarenakan  bahwa laporan  audit  berkualitas  yang  dikeluarkan oleh  Kantor  Akuntan  Publik  masih  tetap dibutuhkan pihak-pihak berkepentingan.
Sesuai  dengan  pertemuan yang terjadi tahun  2018  yaitu:  “2018  Asean  Audit Regulators Group (AARG) Inspection Workshop  &  The  8 th AARG  Meeting  With The  Audit  Firms”  dengan  mengusung  tema “Sinergi  antara  regulator  akuntan  public bersama  KAP  Big  Four  dalam  meningkatkan kualitas audit pada masa disruptive technology.
Sehingga  kualitas  audit  menjadi  suatu hal yang sangat penting untuk selalu dijadikan evaluasi dan koreksi, (Suwiknyo, 2018).
Kualitas aaudit merupakan suatu  hasil dari  proses  pemeriksaan  yang  mana  hasilnya sangat  menentukan  apakah  laporan  keuangan tersebut layak dipakai dan terbukti kebenarannya. Audit yang berkualitas tersebut dengan  sendirinya  ditentukan  dari  berbagai jenis faktor.
Setiap  profesi  tanpa  terkecuali  sangat memperhatikan  kualitas  jasa  yang  dihasilkan. Profesi  akuntan  publik  juga  memperhatikan kualitas audit sebagai hal yang sangat penting untuk  memastikan  bahwa  profesi  auditor dapat  memenuhi  kewajibannya  kepada  para
pemakai  jasanya.  Salah  satu  faktor  yang berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  adalah ketaatan  auditor  terhadap  kode  etik,  (Halim, 2015).
Mengingat pentingnya kualitas auditor pada  pelaksanaan  tugasnya  agar  lebih  baik dan  sesuai  dengan  kode  etik  auditor  maka tidak mengherankan bila banyak peneliti yang melakukan  penelitian  mengenai  kualitas auditor  yang  dipengaruhi  oleh  budaya organisasi,  kode  etik  profesi  auditor,  dan fee auditor. Oleh karena itu penulis tertarik untuk melakukan  penelitian  mengenai “Pengaruh Budaya  Organisasi,  Kode  Etik  Profesi Auditor, dan Fee Audit Terhadap Kualitas Audit  (Studi  Empiris  Pada  KAP  di Wilayah Jakarta Selatan)”.

## Pengembangan Hipotesis
Pengaruh  Budaya  Organisasi  terhadap Kualitas Audit.
Budaya  organisasi  yang  dipengaruhi bagaimana karyawan paham akan karakteristik  budaya  organisasi,  dan  tidak terpengaruh  apakah  karyawan  tersebut  suka atau  tidak  dengan  karakteristik  itu.  Budaya organisasi  merupakan  suatu  sikap  deskriptif, tidak  seperti  kepuasan  kerja  yang  bersifat evaluatif, (Wikipedia.org, 2021)
Terdapat  tujuh  karakteristik  yang merupakan hakikat budaya organisasi: inovasi dan  keberanian  mengambil  risiko,  perhatian akan  hal-hal  rinci,  berorientasi  pada  hasil, berorientasi  orang,  orientasi  tim,  keagresifan dan stabilitas.
Budaya  organisasi  berupa  pemikiran dan  tindakan  dari  kelompok  sosial  yang berbeda  dengan  kelompok  sosial  yang  lain. Budaya  organisasi  dapat  berguna  untuk menyelesaikan  permasalahan  eksternal  dan internal dalam suatu organisasi.
Menurut  penelitian  yang  dilakukan (Hutasuhut  and  Reskino,  2016)  menunjukkan bahwa budaya organisasi berpengaruh terhadap kinerja auditor.
Penelitian (Prabayanthi and Widhiyani, 2018)
menunjukkan bahwa budaya organisasi berpengaruh  terhadap  kinerja  auditor.  Pada profesi  auditor,  kinerja  berkaitan  dengan kualitas audit.
H 1 : Budaya Organisasi berpengaruh positif terhadap kualitas audit
Pengaruh  Kode  Etik  Profesi  terhadap Kualitas Audit
Etika  professional  meliputi  standar sikap  para  anggota  profesi  yang  dirancang agar  praktis  dan  realistis,  tetapi  sedapat mungkin  idealistis.  Tuntutan  etika  profesi harus  di  atas  hukum  tetapi  di  bawah  standar ideal (absolute) agar etika tersebut mempunyai  arti  dan  berfungsi  sebagaimana mestinya, (Halim, 2015).
Menurut IAPI (Ikatan Akuntan Publik Indonesia),  bahwa  setiap  CPA  dan  anggota IAPI  harus  patuh  dan  menerapkan  pada prinsip  dasar  etika  profesi,  yaitu:  Integritas, Objektivitas,  Kompetensi  Professional  dan sikap  cermat  kehati-hatian,  Kerahasiaan, Perilaku Profesional, (IAPI, 2019).
Hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Adha,  2017),  adalah  etika  profesi  memiliki pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap kualitas audit.
Hasil  dari  penelitian  (Valen  and Sudarno, 2018) bahwa integritas auditor, serta perilaku  profesional  merupakan  bagian  dari
kode etik auditor berpengaruh positif terhadap kualitas audit.
H2: Kode Etik Profesi Berpengaruh Positif terhadap Kualitas Audit.
Pengaruh  Fee  Audit  terhadap  Kualitas Audit
Menurut  (Agoes,  2016), fee audit adalah  besarnya  biaya  tergantung  antara  lain resiko  penugasan,  kompleksitas  jasa  yang diberikan,  tingkat  keahlian  yang  diperlukan untuk  melaksanakan  jasa  tersebut,  struktur biaya KAP yang bersangkutan dan pertimbangan professional lainnya.
Fee audit  merupakan  biaya  atau besaran  jasa  audit  yang  dikeluarkan  oleh pihak  penerima  jasa  (klien)  kepada  pihak pemberi jasa (auditor).
Menurut hasil penelitan dari (Fachruddin and Handayani, 2017), bahwa fee audit  memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap kualitas  audit.  Dan,  hasil  penelitian  dari (Pramesti  and  Wiratmaja,  2017),  juga memberi  bukti  bahwa  fee  audit  memiliki pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap kualitas audit.
H 3 : Fee Audit berpengaruh positif terhadap Kualitas Audit

## METODOLOGI PENELITIAN Rancangan Penelitian
Penelitian  ini  mendapatkan  data  utama melalui  penelitian  lapangan  dari  kuesioner yang  disebar  langsung  kepada  responden sebagai pihak pertama, yaitu auditor eksternal yang  bekerja  di  beberapa  Kantor  Akuntan Publik (KAP) di wilayah Jakarta Selatan.

## Populasi dan Sampel
Penelitian  ini  menggunakan  populasi yaitu  akuntan  publik  yang  bekerja  di  KAP. Dengan  sampel  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  auditor  di  KAP  di wilayah  Jakarta  Selatan.  Sedangkan  teknik yang  digunakan  dalam  penarikan  sampel adalah purposive  sampling, yaitu  teknik

## Faktor Yang Memengaruhi Audit
penentuan  sampel  dengan  pertimbangan tertentu, (Sugiyono, 2010).

## HASIL DAN PEMBAHASAN Statistik Deskriptif
Karakteristik  responden  digambarkan secara  umum  dengan  menggunakan  tabel statistik deskriptif responden, yang mengukur dengan  skala  Likert  1-5,  sehingga  dapat menjelaskan  besarnya  frekuensi  absolute  dan persentase  jenis  kelamin,  umum,  pendidikan terakhir,  lama  bekerja  dan  posisi  terakhir, agar  dapat  memberikan  gambaran  mengenai variable independen  pada penelitian ini
yaitu budaya organisasi, kode etik profesi dan fee audit.

## Uji Kualitas Data
Uji  kualitas  data  dalam  penelitian  ini menggunakan uji validitas. Uji validitas yaitu alat untuk mengukur valid atau tidaknya suatu kuesioner  penelitian  karena  pengumpulan data  menggunakan  kuesioner.  Penelitian  ini juga  menggunakan  uji  reliabilitas  dalam  uji kualitas  data,  yang  merupakan  alat  untuk
mengukur  secara  tepat  konsep  yang  hendak diukur  dan  menunjukan  seberapa  jauh  hasil pengukuran  konsisten  apabila  berulang  kali dilakukan pengukuran.

## Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  dianggap  perlu dilakukan  dalam  penelitian  ini  sebagai beberapa  syarat  yang  mendasari  model regresi.  Uji  asumsi  klasik  yang  digunakan diantaranya  melalui  uji  multikolinearitas dengan Variance  Inflation  Factor (VIF),  uji heteroskedastisitas  dengan  grafik  scatter  plot, dan uji normalitas dengan Grafik P-plot , agar didapat ketepatan model yang akan dianalisa.

## Teknik Analisa Data
Pada  penelitian  ini  metode  analisis yang  digunakan  adalah  regresi  berganda ( multiple  regression ).  Regresi berganda digunakan  untuk  menguji  hipotesis  serta untuk  mengetahui  seberapa  besar  pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen.
Regresi  berganda  digunakan  dalam penelitian ini dalam hal untuk menguji H 1 , H 2 , dan  H 3 dengan  pendekatan  interaksi  dengan tujuan  agar  sesuai  ekspektasi  peneliti  tentang bagaimana  pengaruh  budaya  organisasi,  kode etik  profesi  dan fee audit  terhadap  kualitas audit.
Persamaan regresi sebagai berikut:

## 𝑌 =  𝛼 + 𝛽1𝑋1 +  𝛽2𝑋2  +  𝛽3𝑋3  + 𝑒
Dimana:
Y : Kualitas Audit 𝛼 : Konstanta
𝛽 1, 𝛽 2, dan 𝛽 3
: Koefisien Regresi
X 1 : Budaya Organisasi X 2 : Kode Etik Profesi X 3 : Fee Audit 𝑒 : Error Pengujian Hipotesis Uji Statistik F (Simultan)
Uji statistik F digunakan pada penelitian  ini  untuk  mengetahui  bagaimana pengaruh  semua  variabel  independen  yang
dimasukkan  kedalam  model  regresi  secara bersama-sama  terhadap  variabel  dependen yang diuji pada tingkat signifikansi 0,05
Uji Statistik t (Parsial)
Uji  statistik  t  pada  penelitian  ini menggunakan tingkat signifikansi 0,05. Sehingga  jika  nilai  t  hitung  lebih  kecil  dari nilai  pada  t  tabel  pada  taraf  signifikansi  0,05 maka  Ha  ditolak,  namun  jika  nilai  t  hitung yang didapat lebih besar dari t tabel maka Ha diterima.
Koefisien Determinasi (R 2 )
Nilai  pada  koefisien  determinasi diantara  nol  dan  satu.  Jika  nilai  koefisien determinasi  menunjukan  angka  yang  kecil, maka  dapat  dikatakan  kemampuan  variabel- variabel  independen  dalam  menjelaskan variasi  variabel  dependen  sangatlah  terbatas. Sebaliknya jika nilai koefisien determinasinya mendekati  angka  1,  maka  dapat  dikatakan kemampuan variabel-variabel independen dapat  memberikan  semua  informasi  yang dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen dalam penelitian ini.

## Deskripsi Responden
Tabel 2 Deskripsi Responden Jenis Kelamin Frekuensi Persentase Laki-Laki 62 62% Perempuan 38 38% Total 100 100% Usia Frekuensi Persentase <30 81 81% >30-40 12 12% >40-50 5 5% >50 2 2% Total 100 100% Tingkat Pendidikan Frekuensi Persentase SMA 0 0% D3 10 10% S1 81 81% S2 7 7% S3 2 2% Total 100 100% Kedudukan di KAP Frekuensi Persentase Junior 72 72%

## Faktor Yang Memengaruhi Audit
Senior 19 19% Partner 7 7% Manager 2 2% Total 100 100% Lama Bekerja Frekuensi Persentase <2 Tahun 71 71% 2-4 Tahun 22 22% 4-6 Tahun 7 7% >6 Tahun 0% 0% TOTAL 100 100% Sumber: Data primer yang diolah

## Statistik Deskriptif
Variabel yang digunakan dalam penelitian ini yang meliputi budaya organisasi, kode etik profesi auditor, fee audit dan  kualitas  audit  akan  diuji  secara  statistik deskriptif seperti yang terlihat dalam tabel 3.
Tabel  3  menggambarkan  bahwa  pada variable budaya organisasi jawaban minimum responden sebesar 10 dan maksimum  sebesar 15,  dengan  rata-rata  total  jawaban  12,3  dan standar  deviasi  sebesar  1,283.  Rata-rata  total jawaban  adalah  12,3  jika  dibandingkan dengan  3  indikator  maka  akan  mendapatkan angka mean skor 4,1.
Variabel  kode  etik  profesi  auditor dengan  jawaban  minimum  sebesar  12  dan maksimum  sebesar  20,  dengan  rata-rata  total jawaban  16,6  dengan  standar  deviasi  sebesar 1,747.  Variabel fee audit  dengan  jawaban minimum responden sebesar 12 dan maksimum  adalah  20,  dengan  rata-rata minimum  responden  sebesar  16,4  dengan standar  deviasi  sebesar  1,718.  Sedangkan variabel  kualitas  audit  dengan  jawaban minimum  sebesar  13  dan  maksimum  sebesar 20,  dengan  rata-rata  total  jawaban  16,64  dan standar deviasi sebesar 1,726.

## Uji Kualitas Data
Tabel 4 Hasil Uji Kualitas Data
No. Variabel Jumlah Indikator Valid dan Realibel 1 Budaya Organisasi 3 3 2 Kode  Etik Profesi Auditor 4 4 3 Fee Audit 4 4 4 Kualitas Audit 4 4 Sumber: Data diolah, 2020

## Uji Asumsi Klasik
Berdasarkan hasil uji multikolinieritas, diperoleh  nilai  pada tolerance pada  semua variable  di  atas  0,01,  dan  nilai  VIF  di  bawah 10. Maka dari hasil tersebut dapat disimpulkan bahwa tidak ada terjadi
multikolinieritas  antar  variabel  bebas  satu sama lain.
Hasil  uji  heteroskedastisitas  dengan grafik scatterplot menunjukan  bahwa  data tersebar  di  atas  dan  di  bawah  angka  0  (nol) pada  sumbu  Y  dan  tidak  terdapat  suatu  pola yang jelas pada penyebaran data tersebut. Hal ini  berarti  tidak  terjadi  heteroskedastisitas pada model persamaan regresi. Uji normalitas terlihat  pada  grafik  di  bawah  ini.  Penyebaran data yang berada disekitar garis diagonal  dan mengikuti arah garis diagonal, ini menunjukan  bahwa  model  regresi  telah memenuhi asumsi normalitas.

## Analisis Regresi dan Hipotesis
Uji F
Tabel 5 Hasil Uji Statistik F
Sumber: Data diolah, 2020

## Uji t
Tabel 6 Hasil Uji t
Sumber: Data diolah, 2020
Berdasarkan  hasil  uji  t  pada  table  di atas,  pada  masing-masing  variable  dapat diinterpretasikan  bahwa  budaya  organisasi, kode etik profesi auditor, fee audit berpengaruh positif secara signifikan terhadap kualitas audit.

## Uji Koefisien Adjusted R Square
Tabel 7 Hasil Uji Koefisien Adjusted R Square
Model Summary b Model   R R Square Adjuste d R Square Std. Error of the Estim ate 1 ,779 a 0,607 0,595 1,099 Sumber: Data diolah, 2020 Predictors:  (Constant),  Fee  Audit,  Kode  Etik
Profesi, Budaya Organisasi Dependent Variable: Kualitas Audit
Nilai Adjusted R Square sebesar 0,595 atau  59,5%,  ini  menunjukkan  bahwa  variabel kualitas  audit  yang  dapat  dijelaskan  oleh variabel  budaya  organisasi,  kode  etik  profesi auditor,  dan fee audit  adalah  59,5%, sedangkan  sisanya  sebesar  0,415  atau  40,5% (1-0,595)  dijelaskan  oleh  faktor-faktor  lain yang tidak disertakan dalam model penelitian ini seperti, kompetensi audit dan akuntabilitas.

## Pembahasan Pengaruh  Budaya  Organisasi  Terhadap Kualitas Audit
Hasil  uji  hipotesis  menunjukkan bahwa  budaya  organisasi  berpengaruh  positif terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini  menjelaskan bahwa  budaya  organisasi  memang  penting untuk diterapkan oleh auditor agar menghasilkan kualitas audit yang baik.
Budaya  organisasi  merupakan  salah satu sikap yang harus dijadikan pedoman bagi auditor agar menciptakan audit yang

## Faktor Yang Memengaruhi Audit
berkualitas.  Dengan  demikian  dapat  dilihat bahwa  budaya  organisasi  merupakan  sikap yang harus diterapkan oleh para auditor dalam berperilaku.  Budaya  organisasi  yang  baik akan  menciptakan  kepuasan  kerja  karyawan dan  akan  berdampak  terhadap  kualitas  kerja yang lebih baik.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Hutasuhut and  Reskino,  2016)  dimana  membuktikan bahwa budaya organisasi berpengaruh signifikan dan positif terhadap kinerja auditor.
Dan  hasil  penelitian  ini  sejalan  pula dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Prabayanthi  and  Widhiyani,  2018)  dimana penelitiannya  membuktikan  bahwa  budaya organisasi berpengaruh positif terhadap kinerja auditor.
Jika  dilihat  dari  data  responden  yang memiliki usia <30 tahun yaitu sebanyak 81%, menunjukkan bahwa penerapan budaya organisasi sangatlah penting bagi auditor agar menjadikan  kualitas  audit  yang  lebih  baik. Karena  di  usia  <30  tahun  auditor  masih mempunyai  semangat  bersosialisasi  yang tinggi,  dan  bisa  lebih  cepat  menerapkan  dan mengembangkan  sikap budaya organisasi.

## Pengaruh  Kode  Etik  Profesi  Auditor Terhadap Kualitas Audit
Hasil  uji  hipotesis  menunjukkan bahwa  kode  etik  progesi  auditor  berpengaruh positif  terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini menjelaskan  bahwa  pentingnya  memiliki prinsip  dan  moral,  serta  perilaku  etis  yang sesuai dengan etika.
Hasil dari penelitian ini sejalan dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Sumarni, 2020)  yang  menunjukan  etika  auditor berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas audit.  Hal  ini  dapat  terjadi  karena  auditor yang  memiliki  etika  profesi  yang  baik  dalam menjalankan tugasnya, maka opini audit yang dihasilkan  akan  sesuai  dengan  laporan keuangan,  sehingga  kualitas  audit  yang dihasilkan  baik  melalui  proses  pemeriksaan sampai dengan hasil laporan pemeriksaan.
Dan penelitian ini sejalan dengan hasil penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Valen  and Sudarno,  2018)  dimana  menunjukkan  bahwa
integritas  auditor,  dan  perilaku  professional yang merupakan bagian dari kode etik auditor memiliki  pengaruh  positif  terhadap  kualitas audit.
Jika  dilihat  dari  data  responden dengan  jabatan  auditor  junior  yaitu  sebesar 72%  menunjukkan  bahwa  sikap  dan  perilaku kode etik profesi harus diterapkan  dalam diri auditor  agar  menjadikan  kualitas  audit  yang lebih baik.

## Pengaruh  Fee  Audit  Terhadap  Kualitas Audit
Hasil  dari  uji  hipotesis  menunjukkan bahwa fee audit  berpengaruh  signifikan terhadap  kualiats  audit.  Hal  ini  menjelaskan bahwa  biaya  yang  lebih  tinggi  akan meningkatkan  kualitas  audit,  karena  biaya audit  yang  diperoleh  dalam  satu  tahun  dan estimasi  biaya  operasional  yang  dibutuhkan untuk  melaksanakan  proses  audit  dapat meningkatkan kualitas audit.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh (Fachruddin  and  Handayani,  2017),  dimana dapat membuktikan bahwa fee audit berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas audit. Menurut penelitian yang dilakukan oleh (Pramesti  and  Wiratmaja,  2017)  juga  dapat membuktikan  bahwa fee audit  memiliki pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap kualitas audit.
Dengan  demikian  dapat  dilihat  bahwa besarnya fee audit yang diterima auditor akan mempengaruhi kualitas audit. Jika dilihat dari data  responden  sesuai  lama  bekerja  <2  tahun yaitu  sebesar  71%  menunjukkan  bahwa fee audit yang diterima auditor dapat mempengaruhi kualitas audit.

## SIMPULAN Kesimpulan
Hasil  uji  t  menunjukkan  budaya organisasi,  kode  etik  profesi  auditor,  dan fee audit  berpengaruh  positif  terhadap  kualitas audit.

## Keterbatasan
Beberapa keterbatasan pada penelitian ini  adalah  penyebaran  kuesioner  hanya
dilakukan  pada  KAP  di  wilayah  Jakarta Selatan; karena kesibukan KAP dan keterbatasan  waktu  penelitian,  sehingga beberapa  KAP  menolak  untuk  mengisi kuesioner, dalam penelitian ini hanya memperoleh  5  KAP  yang  bersedia;  dan terdapat  30  kuesioner  yang  tidak  kembali disebabkan  karena  waktu  penelitian  yang diambil  oleh  peneliti,  bertepatan  dengan waktu  penugasan  auditor,  sehingga  ketika menyebarkan  kuesioner  para  auditor  sedang tidak  berada  di  kantor  akuntan  publik  tempat mereka  bekerja  melainkan  berada  di  tempat klien yang mereka audit. Oleh karena itu, para auditor  eksternal  tidak  sempat  untuk  mengisi kuesioner penelitian ini.

## Saran
Beberapa  saran  yang  dapat  diberikan bagi  peneliti  selanjutnya,  yaitu:  Peneliti selanjutnya  diharapkan  untuk  memperbanyak populasi  dan  sampel,  misalnya  Kantor Akuntan  Publik  seluruh  Indonesia;  peneliti selanjutnya  diharapkan  mempersiapkan  lebih banyak  waktu  dan  biaya  dalam  melakukan penelitian  empiris  guna  lebih  meningkatkan perolehan  data  dari  responden;  serta  peneliti selanjutnya  diharapkan  tidak  menyebarkan kuesioner saat KAP mengalami peak season .

## Implikasi Penelitian
Berdasarkan  kesimpulan  diatas,  maka hasil  penelitian  ini  memiliki  implikasi penelitian sebagai berikut:

## Bagi Kantor Akuntan Publik
Penelitian  mengenai  Kualitas  audit bagi  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  Sebagai bahan  masukan  bagi  pihak-pihak  yang berkepentingan agar dapat mengambil kebijakan-kebijakan
terkait dengan peningkatan  Budaya  Organisasi,  Kode  Etik Profesi,  dan Fee Audit  yang  mempengaruhi Kualitas Audit Akuntan Publik. Bagi pemakai jasa  audit,  penelitian  ini  dapat  juga  dipakai untuk menjadi tolak ukur untuk menilai KAP yang  konsisten  dalam  menjaga  kualitas  audit dan  meningkatkan  kualitas  audit  dalam tugasnya.

## Bagi Peneliti
Penelitian  ini  merupakan  pelatihan secara  intelektual  yang  diharapkan  mampu memperkuat  daya  pikir  ilmiah  serta  dapat menambah  pengetahuan  peneliti  dan  dapat lebih mengetahui pengaruh budaya organisasi, kode  etik  profesi,  dan fee audit  terhadap kualitas  audit  dan  dapat  membantu  para pemakai jasa audit untuk bisa memilih Kantor Akuntan  Publik  (KAP)  yang  akan  dipakai untuk  memenuhi  tujuan  dari  pemakai  jasa audit.

## Bagi Asosiasi Akuntan Publik
Agar dapat menjadikan atau meningkatkan  kualitas  para  Profesi  Akuntan Publik  yang  berintegritas,  berkualitas  dan berkompetensi berstandar internasional. Selain  itu,  sebaiknya  asosiasi  bersama  KAP juga  harus  melakukan  sosialisasi  kepada perusahaan  akan  pentingnya  laporan  audit yang  berkualitas,  sehingga  ada  kerjasama yang  baik  antara  auditor  dengan  client  pada saat  proses  audit  berlangsung.  Karena  dilihat dari  jawaban  essai  yang  diberikan  pada kuesioner, mayoritas auditor menjawab tentang  kendala  ketika  audit  adalah  klien sering tidak terbuka dan informasi yang tidak lengkap yang menghambat kerja auditor.

## DAFTAR PUSTAKA
Adha,  B.  R.  (2017) Pengaruh  Independensi Auditor, Profesionalisme Auditor, Etika
Auditor, Akuntabilitas Auditor Terhadap  Kualitas  Audit  Pada  Kantor Akuntan Publik di Surabaya , Repository Unair . Universitas Airlangga -
Surabaya.
Agoes,  S.  (2016) Auditing  (Petunjuk  Praktis Pemeriksaan  Akuntan  oleh  Akuntan Publik) . Edisi 4 (1. Edited by A. Suslia. Jakarta Selatan: Salemba Empat.
Belkaoui, A. R. (2011) Accounting Theory . 5 (1)  Edis.  Edited  by  Krista  and  P. Wuriarti.  Jakarta  Selatan:  Salemba Empat.
Fachruddin,  W.  and  Handayani,  S.  (2017) ‘Pengaruh  Fee  Audit,  Pengalaman
Kerja, dan Independensi Auditor Terhadap  Kualitas  Audit  Pada  Kantor
TRISMAYARNI ELEN 1 , MOCHAMMAD ADAM PRASETIO 2 , KURNIA SARI DEWI 3 / Analisa Faktor-

## Faktor Yang Memengaruhi Audit
Akuntan Publik di Kota Medan’, Jurnal
Akuntansi  dan  Bisnis ,  3(2),  pp.  144–
155.
doi:
https://doi.org/10.31289/jab.v3i2.1234. Halim,  A.  (2015) Auditing  1  (Dasar-dasar
Audit  Laporan  Keuangan) .  5th  edn. Yogyakarta: Unit Penerbit dan Percetakan Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen YKPN. Hutasuhut,  S.  P.  and  Reskino  (2016) ‘Pengaruh Budaya Organisasi, Pelaksanaan  Tanggungjawab,  Otonomi Kinerja, dan Ambiguitas Peran Terhadap Kinerja Auditor’, Akuntanbilitas:  Jurnal  Ilmu  Akuntansi ,
9(I), pp. 55–72. IAPI (2019) No Title , Institut Akuntan Publik
Indonesia (IAPI) . Available at: https://www.iapi.or.id.
Prabayanthi,  P.  A.  and  Widhiyani,  N.  L.  S.
(2018) ‘Pengaruh Profesionalisme,
Budaya  Organisasi  dan  Komitmen Organisasi  Terhadap  Kinerja  Auditor’, E-Jurnal Akuntansi Universitas
Udayana ,  22(2),  pp.  1059–1084.  doi:
https://doi.org/10.24843/EJA.2018.v22.i 02.p09.
Pramesti, I. G. A. R. and Wiratmaja, I. D. N.
(2017) ‘Pengaruh Fee Audit, Profesionalisma  Pada  Kualitas  Audit Dengan Kepuasan Kerja Sebagai Pemediasi’, E-Jurnal Akuntansi Universitas  Udayana ,  18(1),  pp.  616–
645.
Sugiyono  (2010) Metode  Penelitian  Bisnis (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif,
R&D) . Bandung: Alfa Beta. Sumarni,  N.  (2020)  ‘Independensi  Auditor, Etika  Profesi,  dan  Fee  Audit  Terhadap
Kualitas  Audit’, Konferensi Riset Nasional Ekonomi , Manajemen, Akuntansi  (Universitas  Pembangunan Nasional  ‘Veteran’  Jakarta) ,  pp.  274– 292.
Suwiknyo,  E.  (2018)  ‘Kemenkeu  Tuan
Rumah  Pertemuan  Regulator  Akuntan Publik se-Asean’, Bisnis.com , 13 July.
Valen,  M.  A.  and  Sudarno  (2018)  ‘Pengaruh Kepatuhan Auditor Pada Kode Etik dan
Etika  Profesi  Terhadap  Kualitas  Audit
(Studi  Empiris  Pada  Kantor  Akuntan Publik  di  DKI  Jakarta)’, Diponegoro Journal Of Accounting , 7(4), pp. 1–11. Wikipedia.org  (2021) Budaya  Organisasi , Wikipedia (Ensiklopedia Bebas) .