## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 7 Nomor 4, Tahun 2024 e-ISSN : 2597-5234
PENGAKUAN DAN PENGUNGKAPAN PENDAPATAN BERDASARKAN PSAK 23: STUDI KASUS PADA PT. ADHI KARYA (PERSERO Tbk)
Cucu Lastari 1 , Aditya Sri Wahyuni 2 , Lia Uzliawati 3 Jurusan Akuntansi, Universitas Sultan Ageng Tirtayasa 1,2,3 5552210051@untirta.ac.id 1 , 5552210131@untirta.ac.id 2 , uzliawati@untirta.ac.id 3

## ABSTRACT
Revenue  is  one  of  the  most  important  elements  and  is  very  important  in  measuring  the continuity  of  a  business.  This  study  aims  to  determine  whether  revenue  recognition  and disclosure have been applied in accordance with the relevant PSAK in the financial statements of PT Adhi Karya (Persero Tbk) has been applied in accordance with the relevant PSAK in the financial statements of PT Adhi Karya (Persero Tbk) in 2023. This research uses the literature study method by reviewing some literature. The results showed that the financial statements of PT Adhi Karya (Persero) Tbk in 2023 have made recognition and disclosure in accordance with PSAK 23.
Keywords: Revenue, Recognition, Disclosure, Construction and Real Estate

## ABSTRAK
Pendapatan merupakan salah satu unsur yang sangat penting dan sangat menentukan dalam mengukur kelangsungan hidup suatu usaha. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah pengakuan dan pengungkapan pendapatan telah diterapkan sesuai dengan PSAK yang relevan pada laporan keuangan PT Adhi Karya (Persero Tbk) telah diterapkan sesuai dengan PSAK yang relevan pada laporan keuangan PT Adhi Karya (Persero Tbk) pada tahun 2023. Penelitian ini menggunakan metode studi literatur dengan mengkaji beberapa literatur. Hasil penelitian menunjukkan  bahwa  laporan  keuangan  PT  Adhi  Karya  (Persero)  Tbk  tahun  2023  telah melakukan pengakuan dan pengungkapan sesuai dengan PSAK 23.
Kata  Kunci: Pendapatan,  Pengakuan,  Pengungkapan:  Pendapatan,  Pengakuan, Pengungkapan, Konstruksi dan Real Estate

## PENDAHULUAN
Fokus kebijakan pemerintah terhadap pembangunan infrastruktur membuat  investor  menyasar  saham-saham perusahaan  konstruksi  di  pasar  modal Indonesia  pada  tahun  2023.  Investor membaca  bahwa  pendapatan  perusahaan konstruksi  semakin  meningkat,  terutama perusahaan  konstruksi  seperti  A L dhi  Ka l rya l (Persero  Tbk)  PSA L K  23  (revisi  2018). Penda l pa l ta l n  a l da l la l h  penda l pa l ta l n  kotor  da l ri kegia l ta l n  norma l l  perusa l ha l a l n  pa l da l periode ketika l penda l pa l ta l n  tersebut  menyeba l bka l n peningka l ta l n  moda l l  sa l ha l m    investornya l .
Sta l nda l r  a l kunta l nsi  (PSA L K)  23  ha l rus diguna l ka l n  da l la l m  penga l kua l n  da l n  eva l lua l si penda l pa l ta l n  perusa l ha l a l n,  ya l ng  menurutnya l penda l pa l ta l n  dia l kui  ketika l kemungkina l n besa l r  perusa l ha l a l n  a l ka l n  menerima l ma l nfa l a l t fina l nsia l l  da l ri  tra l nsa l ksi  tersebut,  ya l ng berpera l n  penting  da l la l m  menentuka l n tra l nspa l ra l nsi    da l n  kea l nda l la l n  la l pora l n keua l nga l n.  PSA L K  23  berisi  prinsip-prinsip ya l ng  ha l rus  diikuti  perusa l ha l a l n  ketika l mela l porka l n  da l n  mempublika l sika l n  ha l sil. Ba l gi  PT  A L dhi  Ka l rya l (Persero)  Tbk, perusa l ha l a l n  konstruksi  terkemuka l di
Indonesia l ,  penera l pa l n  PSA L K  23  penting untuk  mema l stika l n  penda l pa l ta l n  mereka l tercermin  denga l n  bena l r  da l la l m  la l pora l n keua l nga l n  mereka l .  Da l la l m  studi  ka l sus  ini, ka l mi mengka l ji ba l ga l ima l na l PT A L dhi Ka l rya l
(Persero) Tbk menera l pka l n PSA L K 23 untuk penga l kua l n da l n pela l pora l n penda l pa l ta l n. Sumber  penda l pa l ta l n  perusa l ha l a l n bera l sa l l  da l ri  penda l pa l ta l n  penerba l nga l n  da l n penda l pa l ta l n non-a l erona l utika l . Da l la l m pra l ktiknya l ,  mengukur  da l n  mela l porka l n penda l pa l ta l n  riil  sua l tu  perusa l ha l a l n  tida l kla l h sulit.  Na l mun,  a l pa l ka l h  penga l kua l n  da l n eva l lua l si  penda l pa l ta l n  ya l ng  diha l silka l n tercermin  da l n  dieva l lua l si  seca l ra l a l nda l l berda l sa l rka l n  sta l nda l r  a l kunta l nsi?  Oleh ka l rena l itu, perusa l ha l a l n mempertimba l ngka l n pentingnya l penera l pa l n  sta l nda l r  a l kunta l nsi ya l ng tepa l t terha l da l p penda l pa l ta l nnya l . Ha l l ini sa l nga l t  diperluka l n  untuk  menda l pa l tka l n informa l si  ya l ng  a l kura l t.  Denga l n  informa l si ya l ng  a l kura l t  ini,  A L nda l da l pa l t  menga l mbil keputusa l n ya l ng tepa l t. Menginga l t pentingnya l penera l pa l n a l kunta l nsi penda l pa l ta l n  da l la l m  bisnis  inti  perusa l ha l a l n, ma l ka l perha l tia l n  khusus  ha l rus  diberika l n untuk  mema l stika l n  tida l k  a l da l kesa l la l ha l n da l la l m  pengukura l n  da l n  pela l pora l n  omset, ya l ng pa l da l a l khirnya l menyeba l bka l n buruknya l kua l lita l s  da l ta l ya l ng  diberika l n. tida l k  terbia l sa l menga l mbil  keputusa l n.  Jika l sua l tu  perusa l ha l a l n  sa l la l h  menghitung penda l pa l ta l n,  a l kiba l tnya l tentu  sa l ja l a l da l la l h pema l lsua l n  da l ta l a l kunta l nsi  da l n  keputusa l n ya l ng sa l la l h. Penda l pa l ta l n sa l nga l t penting ba l gi kela l ngsunga l n  hidup  perusa l ha l a l n,  ka l rena l
sema l kin  tinggi  penda l pa l ta l n  ya l ng  diterima l perusa l ha l a l n  ma l ka l sema l kin  besa l r  pula l kema l mpua l n perusa l ha l a l n da l la l m membia l ya l i seluruh  bia l ya l ya l ng  berka l ita l n  denga l n kegia l ta l n  perusa l ha l a l n.  Ma l sa l la l h  terbesa l r da l la l m  a l kunta l nsi  penda l pa l ta l n  a l da l la l h penga l kua l n penda l pa l ta l n ( income A L ccounting )  da l n  pengukura l n  penda l pa l ta l n ( income Mea l surement ). Omset a l da l la l h sa l a l t tra l nsa l ksi dica l ta l t seba l ga l i penda l pa l ta l n usa l ha l . Pengukura l n  penda l pa l ta l n  menga l cu  pa l da l bera l pa l ba l nya l k  penda l pa l ta l n  ya l ng  ha l rus dica l ta l t  untuk  setia l p  tra l nsa l ksi  ya l ng  terja l di sela l ma l periode wa l ktu tertentu.
Da l n  penda l pa l ta l n  sa l nga l t  menentuka l n keuntunga l n  sua l tu  perusa l ha l a l n.  PT  A L dhi Ka l rya l (Persero Tbk) Sa l la l h sa l tu perusa l ha l a l n konstruksi  terbesa l r  di  Indonesia l ,  tentunya l memiliki  sumber  penda l pa l ta l n  la l in  sela l in bisnis intinya l seba l ga l i perusa l ha l a l n konstruksi. Oleh ka l rena l itu, penting untuk memberika l n  perha l tia l n  khusus  pa l da l ba l ga l ima l na l berba l ga l i  jenis  penda l pa l ta l n dia l kui  da l n  disa l jika l n.  Sehubunga l n  denga l n itu  menga l cu  pa l da l PSA L K  23  revisi  ta l hun 2018,  ka l rena l diketa l hui  ba l hwa l perusa l ha l a l n ya l ng  menjua l l  sa l ha l mnya l di  pa l sa l r  moda l l Indonesia l ha l rus  mengguna l ka l n  PSA L K seba l ga l i pedoma l n da l la l m menyusun la l pora l n keua l nga l nnya l .  Na l mun,  jika l terda l pa l t ketida l kpa l stia l n  mengena l i  kolektibilita l s jumla l h  ya l ng  suda l h  terma l suk  da l la l m penda l pa l ta l n,  jumla l h  ya l ng  tida l k  da l pa l t terta l gih,  a l ta l u  kemungkina l n  besa l r  tida l k da l pa l t  terta l gih  la l gi,  ha l l  ini  dia l kui  seba l ga l i beba l n  da l n  buka l n  penyesua l ia l n  terha l da l p penda l pa l ta l n ya l ng dia l kui semula l . Penda l pa l ta l n  ha l rus  diukur  pa l da l nila l i  wa l ja l r imba l la l n  ya l ng  diterima l a l ta l u  da l pa l t diterima l .Menginga l t pentingnya l penda l pa l ta l n ba l gi perusa l ha l a l n da l n potensi perma l sa l la l ha l n da l la l m  mengidentifika l si  da l n  menya l jika l n penda l pa l ta l n da l la l m la l pora l n keua l nga l n, ma l ka l ka l mi terta l rik untuk menga l na l lisis ba l ga l ima l na l penda l pa l ta l n dia l kui da l n disa l jika l n da l la l m  la l pora l n  keua l nga l n  pa l da l perusa l ha l a l n konstruksi  seperti  PT  (Persero  Tbk)  di Indonesia l .
Konsep A L kunta l nsi
A L kunta l nsi seba l ga l i proses mengidentifika l si, mengukur, da l n mela l porka l n  informa l si  ekonomi  guna l terja l dinya l penila l ia l n-penila l ia l n da l n keputusa l n  ya l ng  jela l s  da l n  tega l s  ba l gi pengguna l informa l si  tersebut.  A L kunta l nsi dila l kuka l n  seba l ga l i  sa l la l h  sa l tu  la l ngka l h persia l pa l n  da l la l m  menga l mbil  keputusa l n khususnya l ya l ng  berhubunga l n  denga l n kepentinga l n ora l ng ba l nya l k serta l menya l ngkut keua l nga l n. (Herry, 2015: 3). Sa l mryn  (2014:  3)  mengemuka l ka l n ba l hwa l a l kunta l nsi  a l da l la l h  sua l tu  sistem informa l si ya l ng diguna l ka l n untuk menguba l h
da l ta l da l ri  tra l nsa l ksi  menja l di  informa l si keua l nga l n.  Proses  a l kunta l nsi  meliputi kegia l ta l n  mengidentifika l si,  menca l ta l t,  da l n mena l fsirka l n  mengkomunika l sia l n  peristiwa l ekonomi  da l ri  sebua l h  orga l nisa l si  kepa l da l pema l ka l i  informa l sinya l .  Proses  a l kunta l nsi mengha l silka l n  informa l si  keua l nga l n.  Semua l proses  tersebut  diselengga l ra l ka l n  seca l ra l tertulis  da l n  berda l sa l rka l n  bukti  tra l nsa l ksi ya l ng juga l ha l rus tertulis. Konsep A L kunta l nsi
A L kunta l nsi Keua l nga l n Kieso (2013:3) a l kunta l nsi keua l nga l n a l da l la l h  sua l tu  proses  ya l ng  bera l khir  pa l da l pembua l ta l n  la l pora l n  keua l nga l n  menya l ngkut perusa l ha l a l n  seca l ra l keseluruha l n  a l ta l u diguna l ka l n  ba l ik  oleh  piha l k-piha l k  interna l l ma l upun  eksterna l l.  Pema l ka l i  la l pora l n keua l nga l n  ini  meliputi  investor,  kreditor, ma l na l jer,  serika l t  pekerja l da l n  ba l da l n-ba l da l n pemerinta l h.  Tujua l n          Pela l pora l n Keua l nga l n bertujua l n  umum  a l da l la l h  untuk menyedia l ka l n  informa l sikeua l nga l n  sua l tu entita l sya l ng  berguna l ba l gi    penga l mbila l n keputusa l n    olehinvestor    sa l a l t    ini    da l n investor    pontensia l l,  pemberi      pinja l ma l n, da l n      kreditor      la l innya l da l la l m  membua l t keputusa l n tenta l ng penyedia l a l n sumber da l ya l kepa l da l entita l s.
A L kunta l nsi Keua l nga l n Menurut Hery (2015: 1) mendefinisika l n ba l hwa l a l kunta l nsi keua l nga l n  a l da l la l h  bida l ng  ilmu  ya l ng  terka l it denga l n pela l pora l n keua l nga l n untuk memenuhi  kebutuha l n  piha l k  eksterna l l. Informa l si keua l nga l n ya l ng disa l jika l n kepa l da l pema l ka l i  eksterna l l  bia l sa l nya l mema l ng  ja l uh lebih  ringka l s  da l ripa l da l informa l si  ya l ng dila l porka l n  untuk  kepentinga l n  interna l l. Sya l kur  (2015:  2)  menjela l ska l n  ba l hwa l a l kunta l nsi  keua l nga l n  a l da l la l h  sistem  ya l ng menga l tur  penca l ta l ta l n  tra l nsa l ksi-tra l nsa l ksi ya l ng  tela l h  dila l kuka l n  perusa l ha l a l n  hingga l penyusuna l n  la l pora l n  da l mpa l k  keua l nga l n a l ka l n tra l nsa l ksi-tra l nsa l ksi. Perusa l ha l a l n sa l nga l t membutuhka l n sua l tu sistem ya l ng menga l tur ba l ga l ima l na l tra l nsa l ksitra l nsa l ksi ha l rus dila l kuka l n  penca l ta l ta l n  ya l ng  sistema l tis sehingga l dida l pa l tka l n la l pora l n ya l ng ma l mpu
memberika l n ga l mba l ra l n a l ktivita l s perusa l ha l a l n di ma l sa l la l lu. A L rdiyos  (2016:28)  berpenda l pa l t ba l hwa l a l kunta l nsi  keua l nga l n  a l da l la l h  bida l ng a l kunta l nsi ya l ng teruta l ma l berka l ita l n denga l n pela l pora l n  keua l nga l n  eksterna l l  terma l suk la l pora l n  keua l nga l n  ya l ng  bia l sa l seperti ba l la l nce  sheet,  income  sta l tement  a l nd sta l tement of cha l ngers in fina l nce position.
Pengertia l n Penda l pa l ta l n Menurut PSA L K 23 revisi 2009 ya l ng dima l ksud  denga l n  penda l pa l ta l n  a l da l la l h  a l rus ma l suk  bruto  da l ri  ma l nfa l a l t  ekonomi  ya l ng timbul da l ri a l ktivita l s norma l l entita l s sela l ma l sua l tu  periode  jika l a l rus  ma l suk  tersebut menyeba l bka l n kena l ika l n ekuita l s ya l ng tida l k bera l sa l l da l ri kontribusi pena l na l ma l n moda l l. Dia l na l da l n  Setia l wa l ti  (2017:  361) menga l ta l ka l n penda l pa l ta l n a l da l la l h a l rus ma l suk ka l s  bruto  da l ri  ma l nfa l a l t  ekonomi  ya l ng timbul da l ri a l ktivita l s norma l l entita l s sela l ma l sua l tu  periode  jika l a l rus  ma l suk  tersebut menga l kiba l tka l n kena l ika l n ekuita l s ya l ng tida l k bera l sa l l  da l ri  kontribusi  pena l na l ma l n  moda l l. Menurut  Ba l ridwa l n  (2015:  29)  penda l pa l ta l n a l da l la l h  a l lira l n  ma l suk  a l ta l u  kena l ika l n  a l ktiva l sua l tu  ba l da l n  usa l ha l a l ta l u  peluna l sa l n huta l ngnya l (a l ta l u  kombina l si  kedua l nya l ) sela l ma l sua l tu  periode  ya l ng  bera l sa l l  da l ri penyera l ha l n  a l ta l u  pembua l ta l n  ba l ra l ng, penyera l ha l n  ja l sa l a l ta l u  kegia l ta l n  la l in  ya l ng merupa l ka l n kegia l ta l n uta l ma l ba l da l n usa l ha l . Seda l ngka l n menurut Ha l ra l ha l p (2015: 58) penda l pa l ta l n a l da l la l h ha l sil da l ri penjua l la l n ba l ra l ng  a l ta l u  pembelia l n  ja l sa l ya l ng dibeba l nka l n kepa l da l la l ngga l na l n, penjua l l a l ta l u mereka l ya l ng menerima l ja l sa l . Da l ri definisi- definisi  tersebut  ma l ka l da l pa l t  disimpulka l n ba l hwa l penda l pa l ta l n  merupa l ka l n  sua l tu elemen penting da l la l m mengukur kela l ngsunga l n sua l tu usa l ha l , dima l na l penda l pa l ta l n  ini  mempenga l ruhi  kondisi a l ktiva l sua l tu  perusa l ha l a l n  da l la l m  periode tertentu.
Perla l kua l n A L kunta l nsi Penda l pa l ta l n Menurut PSA L K 23 Sa l la l h  sa l tu  ya l ng  dia l tur  da l la l m Pernya l ta l a l n  Sta l nda l r  A L kunta l nsi  Keua l nga l n
(PSA L K)  a l da l la l h  mengena l i  perla l kua l n, penga l kua l n  da l n  pengukura l n  penda l pa l ta l n. PSA L K  23  revisi  2018  pa l ra l gra l f  01 Penda l pa l ta l n ya l ng timbul da l ri tra l nsa l ksi da l n peristiwa l ekonomi a l da l la l h seba l ga l i berikut :
a) Penjua l la l n Ba l ra l ng Da l la l m  ha l l  ini  ba l ra l ng  meliputi ba l ra l ng ya l ng diproduksi perusa l ha l a l n untuk dijua l l da l n ba l ra l ng ya l ng dibeli untuk dijua l l kemba l li. b) Penjua l la l n  Ja l sa l .  Penjua l la l n  ja l sa l bia l sa l nya l menya l ngkut da l la l m pela l ksa l na l a l n  tuga l s  ya l ng  tela l h disepa l ka l ti  da l la l m  sua l tu  kontra l k untuk dila l ksa l na l ka l n oleh perusa l ha l a l n sela l ma l sa l tu periode ya l ng disepa l ka l ti.  Ja l sa l tersebut  da l pa l t disera l hka l n sela l ma l sa l tu periode a l ta l u sela l ma l lebih da l ri sa l tu periode.
c) Pengguna l a l n a l ktiva l perusa l ha l a l n oleh piha l k-piha l k la l in ya l ng mengha l silka l n  bunga l ,  roya l lty,  da l n dividen.
Pengguna l a l n a l ktiva l perusa l ha l a l n oleh piha l k- piha l k  la l in  ya l ng  menimbulka l n  da l la l m bentuk:
a) Bunga l , pembeba l na l n untuk pengguna l a l n ka l s a l ta l u seta l ra l ka l s a l ta l u jumla l h  ya l ng  terhuta l ng  kepa l da l perusa l ha l a l n. b) Roya l lti, pembeba l na l n untuk pengguna l a l n  a l ktiva l ja l ngka l pa l nja l ng perusa l ha l a l n,  misa l lnya l ha l k  pa l ten, merk  da l ga l ng,  ha l k  cipta l ,  da l n pera l ngka l t luna l k komputer.
c) Dividen,  distribusi  la l ba l kepa l da l pemega l ng  investa l si  ekuita l s  sesua l i denga l n  proporsi  mereka l da l ri  jenis moda l l tertentu.
Pengukura l n Penda l pa l ta l n Pernya l ta l a l n Sta l nda l r A L kunta l nsi Keua l nga l n  (Revisi  2018)  menya l ta l ka l n ba l hwa l penda l pa l ta l n  ha l rus  diukur  denga l n nila l i wa l ja l r imba l la l n ya l ng diterima l a l ta l u ya l ng da l pa l t  diterima l .  A L da l pun  penjela l sa l nnya l lebih  la l njut  da l ri  pernya l ta l a l n  tersebut  ya l ng dikemuka l ka l n  da l la l m  Pernya l ta l a l n  Sta l nda l r A L kunta l nsi Keua l nga l n (Revisi 2018) a l da l la l h jumla l h penda l pa l ta l n ya l ng timbul da l ri sua l tu
tra l nsa l ksi oleh persetujua l n a l nta l ra l perusa l ha l a l n  da l n  pembeli  a l ta l u  pema l ka l i a l ktiva l tersebut.  Jumla l h  tersebut  diukur pa l da l nila l i wa l ja l r imba l la l n ya l ng diterima l a l ta l u ya l ng  da l pa l t  diterima l dikura l ngi  jumla l h diskon usa l ha l da l n ra l ba l t ya l ng diperbolehka l n oleh  entita l s.  Pa l da l umumnya l imba l la l n tersebut berbentuk ka l s a l ta l u seta l ra l ka l s da l n jumla l h  penda l pa l ta l n  ya l itu  jumla l h  ka l s  a l ta l u seta l ra l ka l s  ya l ng  diterima l a l ta l u  ya l ng  da l pa l t diterima l .  Teta l pi,  jika l terda l pa l t  perbeda l a l n nila l i  wa l ja l r  da l n  jumla l h  nomina l l,  ma l ka l imba l la l n tersebut dia l kui seba l ga l i penda l pa l ta l n bunga l .  Nila l i  wa l ja l r  di  sini  dima l ksudka l n seba l ga l i jumla l h di ma l na l sua l tu a l ktiva l da l pa l t dipertuka l rka l n a l ta l u sua l tu lia l bilita l s diselesa l ika l n a l nta l ra l piha l k-piha l k ya l ng ingin mema l ha l mi da l n mela l kuka l n tra l nsa l ksi wa l ja l r.
Penga l kua l n Penda l pa l ta l n
Perma l sa l la l ha l n uta l ma l da l la l m a l kunta l nsi  untuk  penda l pa l ta l n  a l da l la l h menentuka l n penga l kua l n penda l pa l ta l n. Terka l da l ng terda l pa l t penyera l ha l n ba l ra l ng a l ta l u ja l sa l ya l ng  mengha l silka l n  penda l pa l ta l n  pa l da l sa l a l t ya l ng sa l ma l da l n a l da l ka l la l nya l penyera l ha l n ba l ra l ng  da l n  ja l sa l dila l kuka l n  terlebih  da l hulu seda l ngka l n imba l la l nnya l a l ta l u penda l pa l ta l nnya l diterima l kemudia l n.  Ma l ka l disini  timbul sua l tu ma l sa l la l h ya l ng berka l ita l n denga l n ka l pa l n sua l tu  penda l pa l ta l n  itu  dia l kui  da l n  dica l ta l t besa l rnya l .
Menurut  PSA L K  23  revisi  2009 penda l pa l ta l n dia l kui ha l nya l jika l kemungkina l n besa l r ma l nfa l a l t ekonomi sehubunga l n denga l n tra l nsa l ksi  tersebut  a l ka l n  menga l lir  kepa l da l entita l s. Terka l da l ng kemungkina l n besa l r ha l l tersebut  ba l ru  terca l pa l i  pa l da l sa l a l t  imba l la l n diterima l a l ta l u ketida l k pa l stia l n dihila l ngka l n. PSA L K No. 23 revisi 2018 pa l ra l gra l f 22  menjela l ska l n  ba l hwa l Penda l pa l ta l n  dia l kui ha l nya l bila l besa l r  kemungkina l n  ma l nfa l a l t ekonomi  sehubunga l n  denga l n  tra l nsa l ksi tersebut  a l ka l n  menga l lir  ke  perusa l ha l a l n. Na l mun,  bila l sua l tu  ketida l kpa l stia l n  timbul mengena l i kolekta l bilita l s sua l tu jumla l h ya l ng tela l h  terma l suk  da l la l m  penda l pa l ta l n,  ma l ka l jumla l h  ta l k  terta l gih/jumla l h  pemuliha l n ( recovery ) ya l ng kemungkina l nnya l tida l k la l gi besa l r  dia l kui  seba l ga l i  beba l n  buka l n  seba l ga l i
penyesuia l n  terha l da l p  jumla l h  penda l pa l ta l n ya l ng dia l kui semula l .
Pengungka l pa l n Penda l pa l ta l n
Seba l ga l i  sa l la l h  sa l tu  prinsip  da l la l m a l kunta l nsi  keua l nga l n,  istila l h  pengungka l pa l n berka l ita l n la l ngsung denga l n la l pora l n keua l nga l n. Pengungka l pa l n a l da l la l h sa l la l h sa l tu a l la l t  penting  untuk  mengura l ngi  a l simetri informa l si  a l nta l ra l ma l na l jer  denga l n  pemilik perusa l ha l a l n. Pengungka l pa l n bera l rti menyedia l ka l n  informa l si  da l la l m  la l pora l n keua l nga l n,  terma l suk  la l pora l n  itu  sendiri, ca l ta l ta l n  a l ta l s  la l pora l n,  da l n  informa l si ta l mba l ha l n  ya l ng  berka l ita l n  denga l n  la l pora l n tersebut.
PSA L K  23  revisi  2018  pa l ra l gra l f  35 menjela l ska l n  ba l hwa l da l la l m  sua l tu  entita l s a l ta l u perusa l ha l a l n ha l rus mengungka l pka l n:
a) Kebija l ka l n a l kunta l nsi ya l ng diguna l ka l n untuk penga l kua l n penda l pa l ta l n, terma l suk metode ya l ng diguna l ka l n untuk menentuka l n tingka l t penyelesa l ia l n tra l nsa l ksi ya l ng meliba l tka l n pemberia l n ja l sa l .
b) Jumla l h  setia l p  ka l tegori  signifika l n da l ri penda l pa l ta l n ya l ng dia l kui sela l ma l periode tersebut, terma l suk penda l pa l ta l n ya l ng bera l sa l l da l ri: 1. Penjua l la l n ba l ra l ng 2. Penjua l la l n ja l sa l 3. Bunga l 4. Roya l lti 5. Dividen c) Jumla l h  penda l pa l ta l n  ya l ng  bera l sa l l da l ri  pertuka l ra l n  ba l ra l ng  a l ta l u  ja l sa l ya l ng terca l kup da l la l m setia l p ka l tegori signifika l n da l ri penda l pa l ta l n.
PENELITIA L N TERDA L HULU Penelitia l n  oleh  A L stiti,  dkk  (2023) da l la l m  tulisa l nnya l berjudul  "  A L na l lisis Penera l pa l n  PSA L K  23  pa l da l PT.  Pega l da l ia l n (Persero)  Ca l ba l ng  Pelita l Ma l ka l sa l r"  untuk mengeta l hui  penga l kua l n,  pengukura l n,  da l n pengungka l pa l n pa l da l PT. Pega l da l ia l n (Persero) Ca l ba l ng Pelita l Ma l ka l sa l r. Penelitia l n  ini  mengguna l ka l n  metode deskriptif kua l lita l tif.
Ha l sil  penelitia l n  menunjukka l n  ba l hwa l penga l kua l n  la l ba l pa l da l PT.  Pega l da l ia l n (Persero)  Ca l ba l ng  Pelita l Ma l ka l ssa l r  dia l kui berda l sa l rka l n a l ccrua l l ba l sis ya l itu penda l pa l ta l n ya l ng  dia l kui  pa l da l sa l a l t  peroleha l n  ba l ra l ng a l ta l u ja l sa l suda l h sesua l i PSA L K 23.
Penelitia l n oleh Herta l ti , dkk (2022) da l la l m  tulisa l nnya l berjudul  “Determina l ns Psa l k  23  Terha l da l p  Penya l jia l n  Pela l pora l n Keua l nga l n Perusa l ha l a l n Da l ga l ng Era l Pa l demic Covid-19 Pa l da l Umkm  di  Indonesia l ”  untuk  mengeta l hui fa l ktor  ya l ng  menentuka l n    PSA L K  23  pa l da l penya l jia l n  pela l pora l n  keua l nga l n  perusa l ha l a l n da l ga l ng era l pa l demic Covid-19 di Indonesia l . Metode ya l ng diguna l ka l n da l ta l primer denga l n menyeba l rka l n  kuisioner  mela l lui  google form  kepa l da l responden  pela l ku  UMKM. Ta l rget popupla l si 300 responden kemudia l n ya l ng menja l wa l b ha l nya l 190 popula l si ya l ng terseba l r di 4 (empa l t) kota l besa l r seperti Pa l lemba l ng,  ja l ka l rta l ,  Ba l ndung  da l n  Meda l n. A L la l t Uji ya l ng diguna l ka l n ya l itu SEM lisrel denga l n  a l na l lisis  Structur  Equa l tin  Model (SEM).  Ha l sil  penelitia l n  mengkompir ma l sika l n  ba l hwa l PSA L K  23  berpenga l ruh pa l da l penya l jia l n  pela l pora l n  keua l nga l n perusa l ha l a l n  da l ga l ng  era l pa l demic  Covid-19 di Indonesia l .
Penelitia l n  oleh  Beribe  &  Sonda l kh (2020) da l la l m tulisa l nnya l berjudul “A L na l lisis penera l pa l n  PSA L K  23  tenta l ng  penda l pa l ta l n ja l sa l pa l sien  Ja l mina l n  Keseha l ta l n  (JKN) menurut  Sta l nda l r  A L kunta l nsi  Keua l nga l n terha l da l p ta l rif Ruma l h Sa l kit Gunung Ma l ria l Tomohon”  untuk  mengeta l hui  penera l pa l n PSA L K 23 pa l da l Ruma l h Sa l kit Gunung Ma l ria l Tomohon mengena l i penca l ta l ta l n, penya l jia l n, da l n  penga l kua l n  penda l pa l ta l n  ruma l h  sa l kit ya l ng  mela l ya l ni  pa l sien  denga l n  tinda l ka l n ya l ng  sa l ma l teta l pi  penga l kua l n  pemba l ya l ra l n denga l n  ta l rif  ya l ng  berbeda l .  Da l la l m penelitia l n  ini  mengguna l ka l n  metode deskriptif. Ha l sil penelitia l nnya l Ruma l h Sa l kit Mounta l in  Ma l rry  RSUD  Gunung  Ma l rry belum  mela l kuka l n  penca l ta l ta l n  penga l kua l n penda l pa l ta l n  ta l rif  INA L CBG  denga l n  ta l rif JKN, denga l n mengikuti Pernya l ta l a l n Sta l nda l r Keua l nga l n No. 23 ka l rena l a l da l nya l perbeda l a l n ta l rif  da l n  tida l k  belum  mema l da l i  da l la l m
menera l pka l n  pengenda l lia l n  interna l l  a l ta l s penerima l a l n  ka l s  da l n  prosedur  pengelua l ra l n ka l s khususnya l untuk pa l sien JKN. Penelitia l n oleh Ha l sa l na l h & Siswa l nti (2019) da l la l m tulisa l nnya l berjudul “Eva l lua l si Penga l kua l n,  Pengukura l n,  da l n  Penya l jia l n Penda l pa l ta l n  berda l sa l r  PSA L K  23  Pa l da l PT a l ngka l sa l Pura l II  (Persero)”  untuk mengeta l hui a l pa l ka l h penga l kua l n, pengukura l n, da l n penya l jia l n penda l pa l ta l n PT. A L ngka l sa l Pura l II  (Persero)  suda l h  sesua l i denga l n PSA L K 23. Metode ya l ng diguna l ka l n da l la l m penelitia l n ini a l da l la l h metode a l na l lisis kompa l ra l si denga l n ca l ra l kla l sifika l si penda l pa l ta l n, mela l kuka l n a l na l lisis penga l kua l n,  pengukura l n  da l n  penya l jia l n penda l pa l ta l n, kemudia l n mengeva l lua l si a l pa l ka l h  penga l kua l n,  pengukura l n,  da l n penya l jia l n penda l pa l ta l n PT. A L ngka l sa l Pura l II (Persero) suda l h sesua l i denga l n PSA L K 23. Penelitia l n oleh Ma l lonta l , dkk (2023) da l la l m  tulisa l nnya l berjudul  “A L na l lisis Penera l pa l n  PSA L K  No.  23  Tenta l ng
Penda l pa l ta l n Pa l da l Hotel Ba l ngga l i Monondok”  untuk  mengeta l hui  ba l ga l ima l na l penera l pa l n  PSA L K  No.  23  tenta l ng penda l pa l ta l n pa l da l Hotel Ba l ngga l i Monondok. Metode a l na l lisis ya l ng diguna l ka l n  da l la l m  penelitia l n  ini  a l da l la l h penelitia l n kua l lita l tif ya l ng bersifa l t
deskriptif.
Ha l sil penelitia l n ini menunjukka l n  ba l hwa l untuk  penga l kua l n, pengungka l pa l n,  penca l ta l ta l n,  pela l pora l n  di hotel  Ba l ngga l i  Monondok  belum  sesua l i denga l n  PSA L K  No.  23  ka l rena l sta l nda l r  da l n kriteria l metode  ya l ng  diguna l ka l n  belum da l pa l t mengestima l si semua l jumla l h penda l pa l ta l n seca l ra l a l nda l l. Seda l ngka l n untuk pengukura l n  penda l pa l ta l n  hotel  Ba l ngga l i Monondok  suda l h  sesua l i  denga l n  PSA L K Nomor 23.
Penelitia l n  oleh  Hida l ya l t  (2016) da l la l m  tulisa l nnya l berjudul  “A L na l lisis Penga l kua l n Da l n Pengungka l pa l n Penda l pa l ta l n pa l da l La l pora l n  Keua l nga l n  Pt.  A L dhi  Ka l rya l (Persero Tbk)  Berda l sa l rka l n Psa l k 23, Psa l k 34,  Psa l k  44”  ntuk  mengeta l hui  a l pa l ka l h penga l kua l n  da l n  pengungka l pa l n  penda l pa l ta l n tela l h tela l h ditera l pka l n sesua l i denga l n PSA L K terka l it  pa l da l la l pora l n  keua l nga l n  PT  A L dhi
Ka l rya l (Persero  Tbk)  pa l da l ta l hun  2015. Penelitia l n  ini  mengguna l ka l n  metode deskriptif  kua l lita l tif  denga l n  a l na l lisis kompa l ra l tif.  Ha l sil  penelitia l n  menunjukka l n ba l hwa l la l pora l n  keua l nga l n  PT.  A L dhi  Ka l rya l (Persero) Tbk ta l hun 2015 tela l h mela l kuka l n penga l kua l n  da l n  pengungka l pa l n  sesua l i denga l n  PSA L K  23  da l n  PSA L K  34. Penda l pa l ta l n  rea l l  esta l t  tela l h  dia l kui  sesua l i denga l n  sesua l i  denga l n  PSA L K  44  na l mun pengungka l pa l nnya l belum  dila l kuka l n  seca l ra l lengka l p. METODE PENELITIA L N
Teknik Pengumpula l n Da l ta l 1. Studi Pusta l ka l
Studi  pusta l ka l a l da l la l h  teknik pengumpula l n da l ta l denga l n mela l kuka l n  penela l a l ha l n  terha l da l p berba l ga l i  buku, litera l ture ,  ca l ta l ta l n serta l ha l sil  penelitia l n  sebelumnya l ya l ng  berka l ita l n  denga l n  ma l sa l la l h ya l ng diteliti.
2. Teknik Dokumenta l si
Da l la l m  pengumpula l n  da l ta l untuk  penelitia l n  ini  dila l kuka l n mela l lui la l ma l n www.idx.co.id Bursa l Efek Indonesia l ya l ng berisi La l pora l n Keua l nga l n Ta l hun 2023. Metode A L na l lisis Da l ta l
Teknik a l na l lisis da l ta l ya l ng diguna l ka l n da l la l m penelitia l n ini a l da l la l h denga l n a l na l lisis kompa l ra l si.  La l pora l n  keua l nga l n  ditela l a l h seca l ra l menda l la l m  teruta l ma l pa l da l ha l l-ha l l ya l ng  terka l it  denga l n  penda l pa l ta l n  da l n memba l ndingka l nnya l denga l n  a l pa l ya l ng seha l rusnya l seba l ga l ima l na l dinya l ta l ka l n da l la l m
PSA L K 23. HA L SIL PENELITIA L N DA L N PEMBA L HA L SA L N
Pengukura l n Penda l pa l ta l n pa l da l PT A L dhi Ka l rya l (Persero Tbk) Penda l pa l ta l n  dia l kui  bila l besa l r kemungkina l n  ma l nfa l a l t  ekonomi  a l ka l n diperoleh  oleh  perusa l ha l a l n  da l n  jumla l hnya l da l pa l t diukur seca l ra l ha l nda l l. Ha l sil penelitia l n pa l da l PT A L dhi Ka l rya l (Persero Tbk) seba l ga l i
perusa l ha l a l n  besa l r  tentunya l memiliki berba l ga l i  jenis  penjua l la l n  dima l na l untuk pengukura l nnya l denga l n kebera l ga l ma l n jenis ha l rus  mengikuti  a l cua l n  PSA L K  ya l ng berbeda l -beda l . 1. Penda l pa l ta l n ja l sa l kontruksi Penda l pa l ta l n ja l sa l kontruksi mengguna l ka l n  metode  persenta l se penyelesa l ia l n. 2. Penda l pa l ta l n da l ri Rea l l Esta l te dia l kui berda l sa l rka l n  “A L kunta l nsi  A L ktivita l s Pengemba l nga l n Rea l l Esta l te”.
3. Penda l pa l ta l n sewa l da l ri opera l si dia l kui seba l ga l i  penda l pa l ta l n  denga l n  da l sa l r ga l ris lurus sela l ma l ma l sa l sewa l .
4. Penjua l la l n  ba l ra l ng  dia l kui  pa l da l sa l a l t terja l dinya l perpinda l ha l n kepemilika l n a l ta l s ba l ra l ng kepa l da l pela l ngga l n.
5. Penda l pa l ta l n bunga l Penda l pa l ta l n bunga l dia l kui berda l sa l rka l n wa l ktu terja l dinya l denga l n  a l cua l n  jumla l h  pokok simpa l na l n  da l n  tingka l t  bunga l ya l ng sesua l i.
Penga l kua l n  Penda l pa l ta l n pa l da l PT  A L dhi Ka l rya l (Persero Tbk)
1. Penda l pa l ta l n  usa l ha l berda l sa l rka l n segmen  usa l ha l da l la l m  la l pora l n keua l nga l n  PT  A L dhi  Ka l rya l (Persero Tbk)  pa l da l ta l hun 2023.
Segmen Usa l ha l Rp (Juta l ) Segmen Engineering & Konstruksi 18.246.971 Segmen Property da l n Hospta l lity
816.859
Segmen Ma l nufa l ktur 1.627.408 Segmen Investa l si & Konsesi
749.458
Sumber : Da l ta l Diola l h, 2024
2. Penda l pa l ta l n da l ri pela l ngga l n Penda l pa l ta l n  da l ri  pela l ngga l n  ya l ng terca l ta l t  da l la l m  la l pora l n  keua l nga l n ta l hun  2023  pa l da l ta l ngga l l  31 Desember  a l da l la l h  sebesa l r  Rp 20.308.534.000.000,-.
3. Penda l pa l ta l n bunga l Penda l pa l ta l n bunga l da l ri penerima l a l n pengha l sila l n  bunga l ya l ng  terca l ta l t da l la l m la l pora l n keua l nga l n ta l hun 2023
pa l da l ta l ngga l l  31  Desember  a l da l la l h sebesa l r Rp 79.229.000.000,-.
Sumber penda l pa l n PT.A L dhi Ka l rya l (PerseroTbk)  terdiri  da l ri  bebera l pa l jenis penda l pa l ta l n na l mun seca l ra l umu penga l kua l n penda l pa l ta l n dila l kuka l n jika l besa l r kemungkina l n ma l nfa l a l t ekonomi ya l ng a l ka l n diperoleh  group  da l n  jumla l hnya l da l pa l t diukur seca l ra l ha l nda l l. Penga l kua l n penda l pa l ta l n seca l r umum ini suda l h menga l cu kepa l da l PSA L K 23.  Untuk penda l pa l ta l n seca l ra l deta l il  sesua l i  denga l n  jenis  penda l pa l ta l nnya l seba l ga l i berikut :
1. Ja l sa l konstruksi
Penda l pa l ta l n kontra l k ya l ng berhubunga l n denga l n  kontra l k  konstruksi  dia l kui seba l ga l i penda l pa l ta l n denga l n memperha l tika l n  ta l ha l p  penyelesa l ia l n a l ktivita l s  kontra l k  pa l da l ta l ngga l l  a l khir periode pela l pora l n (berda l sa l rka l n metode  presenta l se  penyelesa l ia l n). Dima l na l presenta l se penyelesa l ia l n diteta l pka l n  berda l sa l rka l n  survey  a l ta l s pekerja l a l n  ya l ng  tela l h  dila l ksa l na l ka l n. Metode  penga l kua l n  ini  suda l h  sesua l i denga l n PSA L K 34. 2. Rea l l esta l te Penga l kua l n penda l pa l ta l n ya l ng bersumber  da l ri  Rea l l  Esta l te  dia l kui berda l sa l rka l n  “A L kunta l nsi  A L ktivita l s Pengemba l nga l n Rea l l Esta l te”. 3. Penda l pa l ta l n Sewa l
Penda l pa l ta l n  sewa l da l ri  sewa l opera l si dia l kui  seba l ga l i  penda l pa l ta l n  denga l n da l sa l r  ga l ris  lurus  sela l ma l ma l sa l sewa l . Ha l l  ini  sebena l rnya l menga l cu  kepa l da l metode  penga l kua l n  seca l ra l a l krua l l, da l la l m ha l l ua l ng sewa l diterima l dimuka l . Ha l l  ini  sesua l i  denga l n  PSA L K  ya l ng menga l nut  prinsip  metode  penga l kua l n a l krua l l. 4. Penjua l la l n ba l ra l ng Penjua l la l n  ba l ra l ng  dia l kui  pa l da l sa l a l t terja l dinya l perpinda l ha l n  kepemilika l n a l ta l s  ba l ra l ng  kepa l da l pela l ngga l n  ya l itu pa l da l sa l a l t penyera l ha l n ba l ra l ng. Penga l kua l n  penda l pa l ta l n  da l ri  penjua l la l n ba l ra l ng  mengguna l ka l n  metode  a l krua l l ba l sis suda l h sesua l i denga l n PSA L K 23.
5. Penda l pa l ta l n bunga l
Penda l pa l ta l n  bunga l dia l kui  berda l sa l rka l n wa l ktu terja l dinya l denga l n a l cua l n jumla l h pokok  simpa l na l n  da l n  tingka l t  bunga l ya l ng sesua l i. Pengungka l pa l n  Penda l pa l ta l n pa l da l PT A L dhi Ka l rya l (Persero Tbk) Berda l sa l rka l n  da l ta l ya l ng  disa l jika l n da l la l m  la l pora l n  keua l nga l n  PT  A L dhi  Ka l rya l
(Persero Tbk) seba l ga l ima l na l suda l h dijela l ska l n dia l ta l s ma l ka l da l pa l t disimpulka l n:
1. Jumla l h  penda l pa l ta l n  da l ri  piha l k-piha l k berela l si  suda l h  dirincika l n  denga l n  ba l ik da l n  tela l h  sesua l i  denga l n  PSA L K  No.7
(penyesua l ia l n
2016)
tenta l ng
Pengungka l pa l n Piha l k-Piha l k Berela l si.
2. Metode  kebija l ka l n  a l kunta l nsi  ya l ng diguna l ka l n  untuk  menentuka l n  da l n menga l kui penda l pa l ta l n suda l h diungka l pka l n.
3. Metode ya l ng diguna l ka l n untuk mengeta l hui  ta l ha l p  penyelesa l ia l n  kontra l k suda l h  diungka l pka l n,  dima l na l untuk menentuka l n ta l ha l p penyelesa l ia l n kontra l k dila l kuka l n  denga l n  survey  penyelesa l ia l n pekerja l a l n la l pa l nga l n.
4. Penda l pa l ta l n ya l ng dia l kui sela l ma l periode berda l sa l rka l n  jenis  penda l pa l ta l nnya l suda l h dia l kui sela l ma l periode berda l sa l rka l n jenis penda l pa l ta l nnya l suda l h  diungka l pka l n seba l ga l ima l na l dinya l ta l ka l n  da l la l m  PSA L K
23.
5. Da l la l m la l pora l n keua l nga l n PT A L dhi Ka l rya l
(Persero Tbk) ta l hun 2023 untuk metode penga l kua l n  penda l pa l ta l n  rea l l  esta l te mengiktu sta l nda l r ya l ng berla l ku sa l a l t ini.
Pengungka l pa l n  penda l pa l ta l n  pa l da l PT  A L dhi Ka l rya l (Persero  Tbk)  tela l h  menyerta l ka l n kebija l ka l n-kebija l ka l n a l kunta l nsi pa l da l penga l kua l n  penda l pa l ta l n  da l la l m  metode Da l sa l r  A L krua l l  (A L ccrua l l  Ba l sis)  da l n  da l la l m setia l p  ka l tegori  pos-pos  ya l ng  suda l h diungka l pka l n  pa l da l la l pora l n  la l ba l rugi perusa l ha l a l n.  Da l pa l t  disimpulka l n  ba l hwa l berda l sa l rka l n  ha l l  tersebut  la l pora l n  la l ba l rugi perusa l ha l a l n  tela l h  mengungka l pka l n  metode penga l kua l n  penda l pa l ta l n  sesua l i  denga l n PSA L K No. 23.

## PENUTUP
Seba l ga l ima l na l tela l h dila l kua l n a l na l lisa l da l la l m  la l pora l n  keua l nga l n  PT  A L dhi  Ka l rya l (Persero Tbk) berikut merupa l ka l n kesimpula l n da l ri ha l sil penelitia l n :
1. Penda l pa l ta l n  PT  A L dhi  Ka l rya l (Persero Tbk) seba l ga l i perusa l ha l a l n ya l ng memiliki segmen  usa l ha l pa l ling  besa l r  da l la l m penga l kua l n penda l pa l ta l nnya l ha l rus mengikuti a l tura l n PSA L K ya l ng sesua l i da l n mengikuti  a l cua l n  PSA L K  ya l ng  berbeda l - beda l . 2. Pengungka l pa l n  penda l pa l ta l n  pa l da l PT
A L dhi  Ka l rya l (Persero  Tbk)  tela l h menyerta l ka l n kebija l ka l n-kebija l ka l n a l kunta l nsi  pa l da l penga l kua l n  penda l pa l ta l n da l la l m  metode  Da l sa l r  A L krua l l  ( A L ccrua l l Ba l sis ) da l n da l la l m setia l p ka l tegori pos-pos ya l ng  suda l h  diungka l pka l n  pa l da l la l pora l n la l ba l rugi perusa l ha l a l n. Da l pa l t disimpulka l n ba l hwa l berda l sa l rka l n ha l l tersebut la l pora l n la l ba l rugi perusa l ha l a l n tela l h mengungka l pka l n  metode  penga l kua l n penda l pa l ta l n sesua l i denga l n PSA L K No. 23.
Sa l ra l n Penga l kua l n  da l n  pengungka l pa l n  PT A L dhi  Ka l rya l (Persero  Tbk)  denga l n kebera l ga l ma l n penda l pa l ta l nnya l sesua l i denga l n a l cua l n PSA L K berbeda l -beda l da l n PSA L K 23. Henda l knya l ha l l ini bisa l diperta l ha l nka l n serta l mengikuti perkemba l nga l n PSA L K sa l a l t ini.
DA L FTA L R PUSTA L KA L A L stiti, S. P., & Putri, N. A L . (2023). A L na l lisis Penera l pa l n  PSA L K  23  pa l da l PT. Pega l da l ia l n  (Persero)  Ca l ba l ng  Pelita l Ma l ka l ssa l r. Journa l l  of  A L ccounting,
Economics
A L nd Business Eeduca l tion , Vol. 1, No.2.
Beribe,  A L .  I.,  &  Sonda l kh,  J.  J.  (2020). A L na l lisis  penera l pa l n  PSA L K  23 tenta l ng  penda l pa l ta l n  ja l sa l pa l sien Ja l mina l n Keseha l ta l n (JKN) menurut Sta l nda l r. INDONESIA L A L CCOUNTING JOURNA L L , Volume  2,  NUMBER  1,  YEA L R 2020.
Hida l ya l t, M. (2016). A L NA L LISIS PENGA L KUA L N DA L N PENGUNGKA L PA L N PENDA L PA L TA L N PA L DA L LA L PORA L N  KEUA L NGA L N  PT. A L DHI  KA L RYA L (Persero  Tbk) BERDA L SA L RKA L N PSA L K 23, PSA L K  34,  PSA L K  44. Jurna l l
Mea l surement , Vol. 10, No. 1.
Ika l ta l n  A L kunta l nsi  Indonesia l (2018). Pernya l ta l a l n  Sta l nda l r  A L kunta l nsi Keua l nga l n No.23. Ja l ka l rta l : IA L I.
Kieso,  W.  d.  (2013). Intermedia l te A L ccounting  Edisi  ke  Dua l Bela l s. Ja l ka l rta l : Erla l ngga l .
Kieso,  Weyga l ndt,  &  Wa l rfield.  (2017).
A L kunta l nsi  Intermedia l te,  Edisi  ke
Dua l Bela l s,  Jilid  2. Ja l ka l rta l : Erla l ngga l . Ma l lonta l , W. F., Elim, I., & Rondonuwu, S. (2023).  A L na l lisis  Penera l pa l n  PSA L K No.  23  Tenta l ng  Penda l pa l ta l n  Pa l da l Hotel  Ba l ngga l i. Jurna l l  LPPM Bida l ng  EkoSosBudKum  (Ekonomi, Sosia l l, Buda l ya l , da l n Hukum) , Vol. 7 No, ha l la l ma l n 41- 48. Ra l tna l sa l ri, C., Pontoh, W., & L. R. (2021). EVA L LUA L SI PERLA L KUA L N A L KUNTA L NSI PENGA L KUA L N DA L N PENGUKURA L N PENDA L PA L TA L N BERDA L SA L RKA L N PSA L K 23 PA L DA L PT A L NEKA L GA L S INDUSTRI  Tbk  =  FILLLING STA L TION  MA L NA L DO. Jurna l l EMBA L , Vol.9 No. Ha l l 715-727.