## Apakah ketaatan aturan akuntansi akan mengurangi kecenderungan kecurangan akuntansi?
Reni Septiani, Rani Eka Diansari Universitas PGRI Yogyakarta, Indonesia reniseptiani08@gmail.com
Abstract:  The  purpose  of  this  research  is  to  determine  the  effect  of  internal  control, information  asymmetry,  and  compliance  with  accounting  rules  on  the  tendency  of accounting  fraud  in  OPD  of  Yogyakarta  City.  This  is  a  quantitative  research  with purposive sampling technique. The sample was all of OPD in Yogyakarta City. The data were  collected  by  using  questionnaires  in  OPD  of  Yogyakarta  City.  The  data  was analized by the multiple regression method.
The results of the study show that internal control and information asymmetry have no significant effects on the tendency of accounting fraud in OPD of Yogyakarta City. The compliance with accounting rules have significant effects on the tendency of accounting fraud in OPD of Yogyakarta City.
Keyword: internal control; information asymmetry; compliance with accounting rules towards; tendency of accounting fraud.

## 1. Latar Belakang
Kecurangan merupakan permasalahan yang tidak akan pernah ada habisnya untuk menjadi pembahasan  yang  menarik  di  dunia  bisnis.  Kecenderungan  kecurangan  akuntansi  saat  ini tidak  hanya  terjadi  pada  perusahaan  swasta,  tetapi  juga  perusahaan  milik  negara  dan pemerintahan (Anastasia & Sparta, 2014). Terdapat opini bahwa kecenderungan kecurangan akuntansi  timbul  karena  adanya  persaingan  dalam  dunia  pemerintahan  yang  menyangkut dengan  citra  dan  reputasi  dari  pemerintahan  (Prawira,  I  Made  D.  T.Herawati,  Nyoman Darmawan, 2014). Laporan keuangan merupakan bentuk akuntabilitas pengelolaan sumber daya  dan  pelaksanaan  kebijakan  yang  harus  disampaikan  kepada  masyarakat  secara transparan,  handal  dan  terhindar  dari  tindak  kecurangan  (Bartenputra,  2016). Kecenderungan  kecurangan  akuntansi  dapat  dinilai  dengan  beberapa  faktor  yaitu pengendalian internal, asimetri informasi, dan ketaatan aturan akuntansi (Arista, 2016).
Kecenderungan  kecurangan  akuntansi  tergolong  cukup  tinggi  di  Indonesia, dibuktikan oleh Indonesia Corruption Watch (2014) dengan ditemukannya 60 kasus korupsi dari  19  lembaga  keuangan  daerah  (Muna  &  Harris,  2018)  oleh  karena  itu,  diperlukannya sistem pengendalian internal di dalam organisasi sebagai sarana pengendalian, pengawasan dan peraturan semua aktifitas operasional organisasi (Firmadita & Sari, 2016). Pengendalian internal merupakan bagian yang penting dalam organisasi karena pengecekkan akan terjadi secara  otomatis  dalam  organisasi  dengan  adanya  pengendalian  internal  (Arista,  2016). Faktor lain yang harus diperhatikan adalah asimetri informasi, yang akan terjadi apabila agen (pengelola)  lebih  memiliki  informasi  mengenai  keadaan  ataupun  prospek  masa  depan organisasi  daripada  prinsipal  (pihak  yang  berkepentingan)  sehingga  menimbulkan kesenjangan  informasi  yang  mendorong  tindak  kecurangan  (Lestari  &  Supadmi,  2017). Meminimalisir  terjadinya  kesenjangan  informasi  harus  didukung  dengan  ketaatan  aturan
akuntansi.  Apabila  tidak  taat  aturan  dan  berpedoman  pada  aturan  akuntansi  yang  telah ditetapkan maka dapat memberikan peluang bagi pihak yang ingin memanfaatkan kondisi demi keuntungan pribadi (Shintadevi, 2015).
Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Bartenputra (2016); Korompis, Saerang, &  Morasa  (2017);  Muna  &  Harris  (2018);  Setiawan,  Adi,  Adiputra,  &  Yuniarta  (2015) menunjukkan  bahwa  pengendalian  internal  berpengaruh  terhadap  kecenderungan kecurangan  akuntansi  sedangkan  menurut  (Arista,  2016)  tidak  berpengaruh  terhadap kecenderungan  kecurangan  akuntansi.  Penelitian  Bartenputra  (2016);  Korompis  et  al. (2017);  Muna  &  Harris  (2018)  menunjukkan  bahwa  asimetri  informasi  berpengaruh terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi  sedangkan  menurut  Setiawan  et  al.  (2015) tidak  berpengaruh  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi.  Menurut  penelitian Bartenputra  (2016)  ketaatan  aturan  akuntansi  berpengaruh  terhadap  kecenderungan kecurangan  akuntansi  sedangkan  menurut  Arista  (2016)  tidak  berpengaruh  terhadap kecenderungan  kecurangan  akuntansi.  Meskipun  banyak  penelitian  yang  telah  dilakukan, namun penelitian sebelumnya tidak konsisten. Tujuan penelitian ini untuk meneliti kembali dengan objek yang berbeda. Penelitian ini mengambil objek di Organisasi Perangkat Daerah Kota Yogyakarta.

## 2. Kajian Pustaka

## 2.1.Kecenderungan Kecurangan Akuntansi
Kecurangan  akuntansi  merupakan  kesengajaan  dalam  menyembunyikan  atau  menambah jumlah  transaksi  tertentu  yang  mengakibatkan  terjadinya  salah  saji  informasi  dalam pelaporan. Tindakan kecurangan dapat terjadi karena kebutuhan akan adanya laporan yang berkualitas khusunya laporan keuangan serta didukung oleh kedudukan pihak-pihak tertentu, biasanya  kedudukan  tinggi  dalam  organisasi  memiliki  kesempatan  lebih  besar  daripada bawahan karena wewenang yang dimilikinya (Anastasia & Sparta, 2014).

## 2.2.Pengendalian Internal
Pengendalian  internal  merupakan  suatu  kegiatan  yang  dilakukan  melalui  proses berkelanjutan oleh kepala dinas, kepala bagian, dan personel lainnya dalam suatu instansi yang  telah  dirancang  dan  disusun  sebagai  dasar  pelaporan  keuangan  yang  sesuai  dengan kaidah akuntansi serta peraturan pemerintahan agar tercapai efektivitas dan efisiensi operasi serta keamanan aset negara (Yani & Hardi, 2016). Tercapainya visi dan misi pemerintahan dapat  dikatakan  bahwa  tindakan  yang  dilakukan  oleh  pegawai  pemerintah  telah  sesuai dengan peraturan yang berlaku serta tidak terdapat tindakan yang merugikan pemerintahan (Setiawan et al.,2015).

## 2.3.Asimetri Informasi
Asimetri informasi terjadi apabila pihak ekstern dan intern tidak memiliki informasi yang sama. Asimetri informasi dapat menimbulkan adanya kesenjangan informasi, seperti halnya antara  atasan  dan  bawahan.  Kesenjangan  informasi  dapat  menimbulkan  data  bias,  tidak sesuai  dengan  keadaan  yang  sebenarnya,  serta  menimbulkan  kecenderungan  kecurangan
sehingga laporan keuangan yang dihasilkan tidak valid dan tidak handal  (Korompis et al., 2017).

## 2.4. Ketaatan Aturan Akuntansi
Ketaatan aturan akuntansi adalah tindakan atau perbuatan sesuai dengan perangkat  aturan atau dasar hukum sebagai tolak ukur kebutuhan publik dan alokasi sumber daya. Ketaatan aturan  akuntansi  harus  diikuti  oleh  payung  hukum  yang  memadai  sehingga  dapat dilaksanakan  atau  diimplementasikan  dengan  baik,  tertib,  akuntabel,  dan  terbebas  dari kecurangan  (Indriastuti,  Agusdin,  &  Animah,  2016).  Penyajian  laporan  keuangan  oleh organisasi merupakan kewajiban sebagai bentuk pertanggungjawaban untuk organisasi itu sendiri dan untuk masyarakat sebagai skala prioritas (Bartenputra, 2016).
Menurut Lahaya (2017) Pengendalian internal diperlukan sebagai bentuk pengawasan aktivitas  operasi  di  dalam  organisasi,  untuk  dapat  mengurangi  terjadinya  kecenderungan kecurangan akuntansi melalui peraturan dan sanksi hukum. Peluang yang ada memberikan kesempatan bagi seseorang melakukan tindak kecurangan jadi semakin besar peluang maka semakin sering kecurangan akan terjadi Rahmi & Sovia (2017). Hasil penelitian Setiawan et al.  (2015)  menunjukkan  bahwa  pengendalian  internal  berpengaruh  negatif  signifikan terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi,  ini  berarti  pengendalian  internal  yang optimal dapat menurunkan kecurangan akuntansi.
Asimetri  informasi  membuka  peluang  untuk  melakukan  kecurangan  dengan  tujuan mendapatkan  penilaian  yang  baik  atas  kinerja  yang  telah  dilakukan  dengan  tidak memberikan informasi  yang sebenarnya (Arista, 2016). Asimetri informasi dalam lingkup pemerintahan  biasanya  akan  muncul  ketika  pemerintah  daerah  mulai  menyusun  anggaran dan  realisasi  laporan  keuangan  (Lestari  &  Supadmi,  2017).  Hasil  penelitian  Bartenputra (2016); Muna & Harris (2018) membuktikan terdapat hubungan antara  asimetri informasi dengan kecenderungan kecurangan akuntansi, artinya peningkatan asimetri informasi akan diiringi dengan peningkatan fraud didalam instansi. Ketaatan aturan dapat bermakna tunduk, patuh dan tidak berbuat curang pada peraturan yang telah ditetapkan (Yani & Hardi, 2016). Tindak  kecurangan  dapat  terjadi  apabila  instansi  atau  lembaga  tidak  mematuhi  peraturan akuntansi yang telah ditetapkan (Indriastuti et al., 2016). Hasil penelitian Bartenputra (2016) menemukan  bahwa  terdapat  pengaruh  negatif  antara  ketaatan  aturan  akuntansi  dengan kecenderungan  kecurangan  akuntansi.  Ketaatan  aturan  yang  dimiliki  pemerintah  semakin tinggi  maka  kecenderungan  kecurangan  akuntansi  yang  dilakukan  akan  menurun. Berdasarkan hasil penelitian terdahulu maka diajukan hipotesis sebagai berikut:
H 1 :  Pengendalian internal berpengaruh negatif signifikan terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi.
H 2 :  Asimetri informasi berpengaruh positif signifikan terhadap kecenderungan kecurangan
akuntansi.
H 3 :  Ketaatan aturan berpengaruh negatif signifikan terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi.

## 3. Metode
Penelitian menggunakan metode analisis kuantitatif yaitu menggunakan data berupa angka sebagai  alat  uji  hipotesis  yang  telah  ditetapkan.  Populasi  yang  digunakan  yaitu  seluruh aparatur  pada  Organisasi  Perangkat  Daerah  (OPD)  Kota  Yogyakarta.  Metode  penetapan sampel yang digunakan adalah purposive sampling yaitu pemilihan sampel non probabilitas yang  memenuhi  kriteria-kriteria  tertentu.  Kriteria-kriteria  dalam  pemilihan  sampel  yaitu aparatur  pada  OPD  lingkungan  Pemerintah  Kota  Yogyakarta  bagian  keuangan  atau akuntansi  terdiri  dari  kepala  bagian  akuntansi  atau  penatausahaan  keuangan,  kepala  Sub Bagian dan  staf yang minimal menjabat 1 tahun serta OPD menggunakan sistem akuntansi keuangan  dalam  penyusunan  laporan  keuangan.  Responden  dari  penelitian  ini  terdiri  dari sekretariat DPRD, inspektorat, badan daerah, dan dinas daerah kota Yogyakarta.
Tabel 1. Pengumpulan Data
Jumlah Prosentase Kuesioner disebarkan 201 100% Kuesioner yang kembali 150 74,63% Kuesioner yang tidak kembali 51 25,37% Kuesioner yang tidak dapat diolah 28 18,67% Kuesioner yang dapat diolah 122 81,33% Sumber: Data diolah tahun 2018
Berdasarkan tabel 1 menunjukkan bahwa dari 201 kuesioner  yang disebarkan terdapat 51 kuesioner  tidak  kembali  dan  150  kuesioner  kembali  atau  74,63%.  Kuesioner  yang  dapat diolah  sebanyak  122  kuesioner  atau  81,33%,  dan  28    kuesioner  tidak  dapat  diolah dikarenakan data tidak lengkap.

## 4. Hasil Penelitian

## 4.1.Uji Kualitas Data
Uji  kualitas  data  yang  digunakan  adalah  uji  validitas  dan  reliabilitas.  Suatu  kuesioner dikatakan  valid  jika  signifikasi  korelasi pearson <  0,05.  Hasil  uji  validitas  variabel independen dan dependen adalah valid. Contoh hasil uji validitas disajikan pada tabel 2. Uji Reliabilitas  digunakan  untuk  mengukur  sejauh  mana  ke  konsistenan  jawaban  seseorang terhadap pernyataan dalam kuesioner meskipun  dilakukan berulang-ulang. Dapat dikatakan reliabel jika hasil uji menunjukkan nilai cronbach’s alpha > 0,70 (Ghozali, 2018).
Tabel 2. Hasil Uji Validitas Variabel Pengendalian Internal
Pertanyaan Pearson Correlation Sig. (2-tailed) Keterangan PI1 0,613** 0,000 Valid PI2 0,663** 0,000 Valid PI3 0,676** 0,000 Valid PI4 0,573** 0,000 Valid PI5 0,486** 0,000 Valid Keterangan: ** signifikansi < 1%. Sumber: Data primer diolah tahun 2018

## 4.2.Uji Hipotesis
Hasil uji t yang ditunjukkan pada tabel 4 untuk pengendalian internal diperoleh hasil t hitung - 0,149 dengan signifikansi sebesar 0,882 lebih besar dari 0,05 yang berarti bahwa H 1 ditolak atau  pengendalian  internal  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kecenderungan kecurangan  akuntansi.  Variabel  asimetri  informasi  diperoleh  hasil  t hitung 0,1339  dengan signifikansi  sebesar  0,183  lebih  besar  dari  0,05  yang  berarti  H 2 ditolak  atau  asimetri informasi  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi. Variabel  ketaatan aturan akuntansi diperoleh t hitung -4,462 dengan signifikansi  0,000 lebih kecil dari 0,05, yang berarti H 3 diterima atau ketaatan aturan akuntansi berpengaruh negatif signifikan terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi.
Tabel 3. Hasil Uji Reliabilitas
Variabel Cronbach’s Aplha N of Items Keterangan Pengendalian internal (PI) 0,732 5 Reliabel Asimetri informasi (AI) 0,927 6 Reliabel Ketaatan aturan akuntansi (KAA) 0,936 13 Reliabel Kecenderungan kecurangan Akuntansi (KCK) 0,940 11 Reliabel Sumber: Data primer diolah tahun 2018
Tabel 4. Hasil Uji Hipotesis
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta (Constant) 36,527 6,805 5,367 0,000** PI -0,018 0,121 -0,013 -0,149 0,882 AI 0,397 0,297 0,119 0,1339 0,183 KAA -0,488 0,109 -0,392 -4,462 0,000** F hitung = 6,778 0,000** Adjusted R 2 = 0,125 Keterangan: ** signifikansi < 1%. Sumber: Data primer diolah tahun 2018

## 5. Pembahasan
Hasil  pengujian  hipotesis  1  (H 1 )  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  yang signifikan  antara  pengendalian  internal  dengan  terhadap  kecenderungan  kecurangan akuntansi artinya tidak adanya pengendalian yang dilakukan instansi tidak mempengaruhi timbulnya kecenderungan kecurangan akuntansi. Hal ini terjadi karena pengendalian internal sekretariat  DPRD,  inspektorat,  badan  daerah,  dan  dinas  daerah  kota  Yogyakarta  sudah dilakukan  pengendalian  secara  terpusat  oleh  pemerintah  kota  dengan  cara  memberikan aturan  sesuai  peraturan  pemerintah  pusat  dan  undang-undang  yang  disesuaikan  dengan kondisi  organisasi  perangkat  daerah  kota  Yogyakarta  sehingga  terbentuklah  peraturan walikota Yogyakarta yang menjadi pedoman lembaga dan instansi terkait. Hasil penelitian
ini  sejalan  dengan  penelitian  Arista  (2016)  yang  membuktikan  tidak  terdapat  pengaruh signifikan antara pengendalian dengan kecenderungan kecurangan akuntansi, namun hasil penelitian ini menunjukkan hasil yang berbeda dengan hasil penelitian Setiawan et al. (2015) bahwa  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  antara  pengendalian  internal  dengan kecenderungan kecurangan akuntansi.
Hasil hipotesis 2 (H 2 )  menunjukkan bahwa tidak terdapat  pengaruh  yang signifikan antara  asimetri  informasi  dengan  kecenderungan  kecurangan  akuntansi  sehingga  dapat diartikan bahwa dalam penelitian ini pegawai Organisasi Perangkat Daerah Kota Yogyakarta cenderung  netral  dan  memahami  seluruh  informasi  yang  berkaitan  dengan  proses penyusunan laporan keuangan, sehingga dapat disimpulkan asimetri informasi tidak terjadi karena prinsipal dan agen tidak terjadi kesenjangan informasi. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Setiawan et al. (2015) yang membuktikan bahwa tidak terdapat pengaruh yang signifikan antara asimetri informasi dengan kecenderungan kecurangan akuntansi, hal ini  terjadi  dikarenakan  informasi  yang  mengalir  antara  pengelola  dengan  pihak  yang berkepentingan  seimbang,  dengan  kata  lain  agen  telah  bersikap  jujur  dalam  menyajikan informasi pada pihak yang membutuhkan, namun hasil penelitian ini bertentangan dengan penelitian  Bartenputra  (2016);  Muna  &  Harris  (2018)  menunjukkan  bahwa  terdapat pengaruh  yang  signifikan  antara  asimetri  informasi  dengan  kecenderungan  kecurangan akuntansi.
Hasil  hipotesis  3  (H 3 )  menunjukkan  bahwa  ketaatan  aturan  akuntansi  berpengaruh negatif  signifikan  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi  organisasi  pemerintah daerah  kota  Yogyakarta,  artinya  penegakan  aturan  akan  menurunkan  terjadinya kecenderungan  kecurangan  akuntansi.  Pemerintah  kota  Yogyakarta  disiplin  dalam penegakan hukum  yang  secara  fleksibel peraturan akan disesuaikan  oleh  pemerintah kota dengan situasi  dan kondisi  serta  kebutuhan organisasi  perangkat  daerah kota Yogyakarta, namun prosedur atau aturan yang diciptakan sangat dipengaruhi oleh kepala dinas sebagai pejabat  tertinggi  dalam  instansi  dan  kepala  sub  bagian  keuangan  yang  menangani  secara langsung dalam proses pembuatan laporan keuangan untuk mendorong bawahannya patuh pada aturan yang ada. Pimpinan yang tidak tegas dalam menegakkan aturan maka dengan mudah  pegawai  melakukan  pelanggaran  untuk  cenderung  berbuat  kecurangan.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  Bartenputra  (2016)  menunjukkan  bahwa  ketaatan aturan  akuntansi  berpengaruh  positif  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi. Kecurangan akuntansi pada dasarnya akan terus berulang apabila mengabaikan aturan yang ada.  Aturan  dibuat  untuk  pegawai  yang  bertindak  langsung  dalam  kegiatan  operasional organisasi,  sehingga  apabila  pejabat  yang  berwenang  tidak  bertindak  tegas  dalam menegakkan aturan maka kecenderungan kecurangan akuntansi akan terjadi.

## 6. Kesimpulan, Keterbatasan Dan Saran

## 6.1.Simpulan
Berdasarkan  hasil  uji  dan  pembahasan  terkait  dengan  pengaruh  pengendalian  internal, asimetri  informasi,  dan  ketaatan  aturan  akuntansi  terhadap  kecenderungan  kecurangan
akuntansi  pada  Organisasi  Perangkat  Daerah  Kota  Yogyakarta,  maka  dapat  disimpulkan bahwa  pengendalian  internal  dan  asimetri  informasi  tidak  berpengaruh  terhadap kecenderungan  kecurangan  akuntansi  sedangkan  ketaatan  aturan  akuntansi  berpengaruh negatif signifikan terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi.

## 6.2. Keterbatasan dan Saran
Variabel  penelitian  hanya  terbatas  pada  pengendalian  internal,  asimetri  informasi,  dan ketaatan  aturan  akuntansi.  Penelitian  selanjutnya  diharapkan  menambah  jumlah  variabel penelitian  yang  diduga  berpengaruh  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi pemerintah  daerah  seperti  keadilan  organisasi,  integritas  Lestari  &  Supadmi  (2017); Setiawan et al. (2015). Penelitian ini hanya dilakukan di Organisasi Perangkat Daerah yang berada  di  wilayah  kota  Yogyakarta  saja.  Peneliti  selanjutnya  bisa  memperluas  sampel penelitian  sehingga  hasil  yang  akan  diperoleh  lebih  banyak  dan  beragam.  Penggunaan metode pengumpulan data dalam penelitian ini hanya dengan menggunakan kuesioner saja. Penelitian selanjutnya dapat melakukan interview atau bertanya langsung kepada repsonden.

## Daftar Pustaka
Anastasia,  &  Sparta.  (2014).  Pengaruh  keefektifan  pengendalian  internal,  persepsi kesesuaian  kompensasi,  dan  moralitas  individu  terhadap  kecenderungan  kecurangan akuntansi (Studi pada perusahaan swasta di wilayah Tanggerang dan Jakarta). Ultima Accounting , 6 (1), 1–26.
Arista,  L.  L.  (2016).  Pengaruh  faktor-faktor  internal  terhadap  kecenderungan  kecurangan akuntansi pada PT. Pegadaian Persero Surakarta. Jurnal Ekonomika Bisnis , 6 (2), 115– 122.
Bartenputra, A. (2016). Pengaruh kesesuaian kompensasi, ketaatan akuntansi dan asimetri informasi  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi  (Studi  empiris  pada  SKPD Kota Bukittinggi). Jurnal Akuntansi , 4 (2), 1–25.
Firmadita,  M.,  &  Sari,  W.  S.  (2016).  Pengawasan,  evaluasi,  dan  penilaian  sistem pengendalian internal terkait billing system pada RSUD Ungaran berdasarkan kerangka kerja Cobit 5 (Mea02). Techno.Com , 15 (3), 252–257. Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Edisi Kesembilan. Semarang . Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Indriastuti,  D.  E.,  Agusdin,  &  Animah.  (2016).  Analisis  pengaruh  asimetri  informasi, pengendalian  internal,  persepsi  kesesuaian  kompensasi,  moralitas  individu,  dan ketaatan aturan akuntansi terhadap kecurangan akuntansi. Jurnal InFestasi , 12 (3), 115– 130.
Korompis,  S.  N.,  Saerang,  D.  P.  E.,  &  Morasa,  J.  (2017).  Pengaruh  moralitas  individu, asimetri  informasi,  dan  keefektifan  pengendalian  internal  terhadap  kecenderungan kecurangan (Fraud) berdasarkan persepsi pada badan pengelola keuangan dan barang milik  daerah  Provinsi  Sulawesi  Utara. Jurnal  Riset  Akuntansi  dan  Auditing “Goodwill,” 9 (1), 29–36.
Lahaya,  I.  (2017).  Pengaruh  moralitas  individu  dan  pengendalian  internal  terhadap kecenderungan  kecurangan  akuntansi  (Studi  eksperimen  pada  mahasiswa  jurusan akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mulawarman Samarinda). Jurnal Ekonomika: Manajemen, Akuntansi, dan Perbankkan Syari’ah , 4 (1), 20–45.
Lestari, N. K. L., & Supadmi, N. L. (2017). Pengaruh pengendalian internal, integritas dan asimetri informasi pada kecurangan akuntansi. E-Jurnal Akuntansi , 21 (1), 389–417.
Muna, B. N.,  & Harris, L. (2018). Pengaruh pengendalian internal dan asimetri akuntansi (Penelitian persepsi pengelola keuangan pada Perguruan Tinggi Negeri BLU). Jurnal Akuntansi, Ekonomi dan Manajemen Bisnis , 6 (1), 35–44.
Prawira, I Made D. T.Herawati, Nyoman Darmawan, N. A. S. (2014). Pengaruh moralitas individu,  asimetri  informasi  dan  efektivitas  pengendalian  internal  terhadap kecenderungan kecurangan (fraud) akuntansi. E-Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha , 2 (1), 1–12.
Rahmi, F., & Sovia, A. (2017). Dampak sistem pengendalian internal, perilaku tidak etis, dan  moralitas  manajemen  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi  pada perusahaan developer di Pekanbaru. Jurnal Al-Iqtishad , 13 (1), 48–66.
Setiawan,  M.  D.,  Adi,  I.  M.,  Adiputra,  P.,  &  Yuniarta,  G.  A.  (2015).  Pengaruh  sistem pengendalian intern, asimetri informasi, dan keadilan organisasi terhadap kecurangan (Fraud) (Studi empiris pada Bank Perkreditan Rakyat Se-Kabupaten Buleleng). JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) , 3 (1), 1–8.
Shintadevi, F. (2015). Pengaruh keefektifan pengendalian internal, ketaatan aturan akuntansi dan  kesesuaian  kompensasi  terhadap  etis  sebagai  variabel  intervening. Nominal, Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen , 4 (2), 111–126.
Yani,  F.,  &  Hardi,  M.  R.  (2016).  Pengaruh  pengendalian  internal  dan  ketaatan  aturan akuntansi  terhadap  kecenderungan  kecurangan  akuntansi  yang  dimoderasi  oleh moralitas  individu  (Studi  empiris  pada  Perguruan  Tinggi  di  Provinsi  Riau). Jurnal Ekonomi , 24 (4), 32–48.