## ANALISIS LAPORAN KEUANGAN DALAM MENGUKUR KINERJA KEUANGAN PADA PD. BPR BKK KENDAL DI KABUPATEN KENDAL
Ira Setiawati a) dan Ika Rokhma Sari b)
Seruni_78@yahoo.com dan rokhmaika86@gmail.com
a) Tenaga Pengajar di STIMIK HIMSYA Semarang
b) Mahasiswa FEB UNISS Kendal

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  laporan  keuangan  dalam  mengukur kinerja keuangan pada PD. BPR BKK Kendal. Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif komparatif.  Laporan  keuangan  Bank  dianalisis  menggunakan  rasio  likuiditas,  solvabilitas, dan  profitabilitas  untuk  mendapatkan  perbandingan  hasil  pada  tahun  2014,  2015,  2016  dan akan disesuaikan dengan standar Bank Indonesia (BI) yang dapat dianalisis untuk mengukur seperti apa tingkat kinerja keuangan bank tersebut.
Hasil  penelitian  menunjukan,  likuiditas  PD.  BPR  BKK  Kendal  mampu  memenuhi kewajiban jangka pendek yang dimiliki. Hasil solvabilitas memperlihatkan kemampuan bank dalam permodalan yang dimiliki mampu untuk menutupi penurunan maupun kerugian. Hasil profitabilitas  memperlihatkan  bank  memiliki  hasil rasio  yang  menurun  berturut-turut namun tetap  diatas  persyaratan  dari  Bank  Indonesia  (BI).  Ketiga  rasio  keuangan  yang  digunakan sesuai  dengan  standar  yang ditentukan BI.  Kondisi keuangan PD. BPR  BKK  Kendal  masih dalam keadaan baik dan dapat memenuhi kewajiban terhadap pihak ketiga. Manajemen PD. BPR BKK Kendal sebaiknya terus melakukan pengelolaan keuangan dengan baik, agar tidak terjadi  penurunan  yang  dapat  menyebabkan  bank  menjadi  tidak  sanggup  untuk menyelesaikan masalah keuangan yang ada nantinya.

## Kata kunci: analisis, laporan keuangan, kinerja keuangan

## PENDAHULUAN
Bank memiliki peran sangat penting dalam  suatu  perekonomian,  karena  bank dalam kegiatan operasinya berfungsi sebagai  penghimpun  dana  dari  masyarakat yang memiliki kelebihan dana dan menyalurkan  kembali  pada  masyarakat untuk  berbagai  tujuan  atau  fungsi.  Dasar utama  kegiatan  bank  adalah  kepercayaan masyarakat, sehingga setiap bank perlu
terus menjaga dan memelihara kepercayaan masyarakat  tersebut.  Perbankan  Indonsia dalam  melakukan  usahanya  mengunakan prinsip  kehati-hatian  yang  bertujuan  untuk menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan pemerataan, mengawasi pertumbuhan ekonomi,  dan  stabilitas  nasional  demi kesejahteraan rakyat banyak.
Keberadaan Bank
Perkreditan Rakyat  (BPR)  sangat  membantu  usaha
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
mikro kecil dan menengah (UMKM) karena kegiatan usaha Bank Perkreditan Rakyat (BPR) terutama ditujukan untuk melayani usaha-usaha kecil dan masyarakat pedesaan (Malayu, 2006). Hal utama yang menjadi kunci sukses Bank Perkreditan Rakyat (BPR) dalam memberikan pelayanan tersebut adalah lokasi Bank Perkreditan Rakyat (BPR) yang ada disetiap kecamatan dan dekat dengan masyarakat yang membutuhkan, prosedur pelayanan yang sederhana dan lebih mengutamakan pendekatan personal untuk menarik nasabah.
PD. BPR BKK Kendal merupakan alat kelengkapan otonomi daerah di bidang keuangan dan menjalankan usahanya sebagai Bank Perkreditan Rakyat (BPR) sesuai dengan ketentuan perbankan yang berlaku. Banyaknya lembaga keuangan yang menawarkan berbagai kemudahan mengakibatkan kesulitan bagi nasabah untuk menentukan pilihan investasinya pada bank yang sehat. Oleh karena itu tingkat kinerja keuangan PD. BPR BKK Kendal sangat penting untuk menarik nasabah serta mengatasi persaingan yang semakin ketat. Demi menjaga perkembangan usahanya di dalam persaingan yang semakin ketat serta menanggapi akan kebutuhan masyarakat, maka pihak manajemen PD. BPR BKK Kendal harus memperhatikan tingkat
kinerja keuangannya apakah dalam berbagai  kondisi.
Menurut Maith (2013) alat yang sering digunakan dalam mengukur tingkat kinerja keuangan adalah dengan menggunakan laporan keuangan. Berdasarkan laporan keuangan tersebut dapat dilakukan berbagai analisis, salah satunya dengan analisis rasio. Analisis rasio dapat diklasifikasikan dalam berbagai jenis, beberapa diantaranya adalah rasio likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas. Dengan mengetahui tingkat likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas suatu bank, sangat membantu manajemen dalam mengukur kinerja keuangan sehingga dapat membantu pengambilan keputusan untuk periode yang akan datang. Disamping itu manajemen dapat pula mengetahui faktor- faktor yang mempengaruhi keuangan perusahaan.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kinerja keuangan PD. BPR BKK Kendal diukur dengan menggunakan rasio keuangan yaitu rasio likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas, berdasarkan laporan keuangan periode tahun 2014 sampai dengan tahun 2016.

## LANDASAN TEORI
Salah satu bentuk tanggung jawab manajer kepada pemegang saham adalah memberikan laporan tahunan (annual
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
report) . Laporan tahunan penting bagi pihak eskternal karena pihak eksternal tidak mengetahui kondisi yang benar-benar terjadi di internal perusahaannya. Tingkat ketergantungan yang lebih besar bagi pihak eksternal terhadap informasi dalam laporan tahunan tersebut dapat menimbulkan suatu masalah yang disebut asimetri informasi. Asimetri informasi ini muncul ketika manajer memiliki lebih banyak informasi daripada pemegang saham. Kemungkinan manajer untuk mengurangi informasi yang dibutuhkan oleh pemegang saham dapat merugikan pemegang saham yang bersangkutan.
Teori keagenan ( Agency Theory ) memiliki hubungan dengan kinerja bank, pencapaian tujuan serta kinerja dari suatu perusahaan perbankan tidak dapat dipisahkan dengan manajemen bank. Oleh karena itu, pemegang saham ( principal ) memiliki hubungan dengan pihak manajer ( agent ). Hal tersebut sejalan dengan teori keagenan yang merupakan keterkaitan antara dua atau lebih pihak.
Menurut Darmawati (2005) dalam Sari (2010) ada tiga asumsi yang melandasi teori keagenan yaitu : 1. Asumsi sifat manusia menekankan bahwa manusia mempuyai sifat mementingkan diri sendiri, memiliki keterbatasan rasional ( bounded rationality) dan tidak menyukai risiko.
2. Asumsi keorganisasian menekankan tentang adanya konflik antara anggota organisasi, efisiensi sebagai kriteria efektivitas, dan adanya asimetri informasi antara principal dan agent.
3. Asumsi informasi mengemukakan bahwa informasi dianggap sebagai komoditi yang dapat dijualbelikan.
Berdasarkan asumsi-asumsi tersebut, maka dapat diketahui bahwa para manajer maupun pemegang saham memiliki kepentingan yang berbeda di dalam perusahaan dimana masing-masing pihak berusaha untuk mencapai atau mempertahankan tingkat keuntungan yang dikehendaki.

## 1. Kinerja Keuangan Perusahaan
Kinerja keuangan perusahaan merupakan suatu gambaran tentang kondisi keuangan suatu perusahaan yang dianalisis dengan alat-alat analisis keuangan, sehingga dapat diketahui mengenai baik buruknya keadaan keuangan suatu perusahaan yang mencerminkan prestasi kerja dalam periode tertentu.Hal ini sangat penting agar sumber daya digunakan secara optimal dalam menghadapi perubahan lingkungan. Penilaian kinerja keuangan merupakan salah satu cara yang dapat dilakukan oleh pihak manajemen agar dapat memenuhi kewajibannya terhadap para penyandang dana dan juga untuk
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
mencapai tujuan yang telah ditetapkan oleh perusahaan.
Konsep kinerja keuangan menurut Gitosudarmo dan Basri (2002) adalah rangkaian aktivitas keuangan pada suatu periode tertentu yang dilaporkan dalam laporan keuangan diantaranya laporan laba rugi dan neraca. Sedangkan menurut Fahmi (2011) kinerja keuangan adalah suatu analisis yang dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar. Tujuan Penilaian Kinerja, dapat dijelaskan sebagai berikut : 1. Mengetahui tingkat likuiditas Likuiditas menunjukkan kemampuan suatu perusahaan untuk memenuhi kewajiban keuangan yang harus segera diselesaikan pada saat ditagih. 2. Mengetahui tingkat solvabilitas
Solvabilitas menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban keuangannya apabila perusahaan tersebut dilikuidasi, baik keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.
3. Mengetahui tingkat Profitabilitas profitabilitas menunjukkan kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu.
4. Mengetahui tingkat stabilitas
Stabilitas menunjukkan kemampuan perusahaan untuk melakukan usahanya
dengan stabil, yang diukur dengan mempertimbangkan kemampuan perusahaan untuk membayar hutang- hutangnya serta membayar beban bunga atas hutang-hutangnya tepat pada waktunya.

## 2. Bank
Menurut UU RI Pasal 1 ayat 2 No. 10 Tahun 1998 tanggal 10 Nopember 1998 tentang Perbankan mendefinisikan bahwa : “Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak”. Melalui kegiatan perkreditan dan berbagai jasa yang diberikan bank untuk melayani kebutuhan pembiayaan serta meluncurkan mekanisme sistem pembangunan bagi semua sector perekonomian, kedudukan bank itu sendiri adalah sebagai penghimpun dana dari masyarakat, sebab bank itu sendiri memperoleh pendapatan dan modalnya dari simpanan masyarakat pada bank tersebut.
Dalam prakteknya bank dibagi dalam beberapa jenis. Perbedaan jenis bank dapat dilihat dari segi fungsi, status, kepemilikan, kegiaatan dan cara menentukan harga. Jenis Bank menurut UU Nomor 10 tahun 1998 terdiri dari dua jenis bank, yaitu :
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
a. Bank Umum Bank Umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan/atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Sifat jasa yang diberikan adalah umum, dalam arti dapat memberikan seluruh jasa perbankan yang ada. Begitu pula dengan wilayah operasinya dapat dilakukan di seluruh wilayah. Bank umum sering disebut Bank Komersil ( Commercial Bank ) b. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Bank Perkreditan Rakyat (BPR) adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prisip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalau lintas pembayaran. Artinya di sini kegiatan BPR jauh lebih sempit jika dibandingkan dengan kegiatan bank umum.

## 3. Laporan Keuangan
Laporan keuangan pada dasarnya adalah hasil dari proses akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat komunikasi antara data keuangan atau aktiva suatu perusahaan dengan pihak-pihak yang berkepentingan dengan data atau aktiva perusahaan tersebut.
Unsur yang berkaitan secara langsung dengan pengukuran posisi keuangan atau
dikenal dengan neraca adalah aktiva, kewajiban, dan ekuitas. Sedangkan unsur yang berkaitan dengan pengukuran kinerja dalam laporan laba rugi adalah penghasilan dan beban. Laporan keuangan biasanya mencerminkan berbagai unsur laporan laba rugi dan perubahan dalam berbagai unsur neraca.
Tujuan Laporan Keuangan menurut Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 1, tujuan laporan keuangan adalah sebagai berikut :
1. Tujuan laporan keuangan adalah menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi. 2. Laporan keuangan yang disusun untuk tujuan ini memenuhi kebutuhan bersama sebagian besar pemakai.
3. Laporan keuangan juga
menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen ( stewardship ) atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya.

## 4. Analisis Rasio Keungan
Analisis rasio keuangan akan memberikan penilaian atas dasar data dan informasi yang diperoleh dan laporan keuangan, yang ditunjukkan dalam bentuk rasio-rasio atau presentase. Menurut
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
Munawir (2001), rasio menggambarkan suatu hubungan atau pertimbangan antara suatu jumlah tertentu dengan jumlah yang lain untuk menilai tentang baik atau buruknya keadaan atau posisi keuangan suatu usaha.
Dalam menganalisis dan menilai posisi keuangan dan potensi perusahaan, langkah-langkah yang harus dilakukan adalah menghitung rasio likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas. a. Rasio Likuiditas ( Liquidity Ratio )
Fred Weston dikutip dari Kasmir (2008) menyebutkan bahwa “rasio likuiditas ( liquidity ratio ) merupakan rasio yang menggambarkan
kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban (utang) jangka pendek”.
Loan to Debt Ratio (LDR) , merupakan salah satu rasio yang digunakan untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan (Kasmir, 2008). Dalam Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank, dijelaskan kriteria penetapan peringkat komponen LDR sebagai berikut :
Tabel 1.1 Predikat Penilaian Kesehatan BPR Keterangan Kriteria Sangat Sehat < 75% Sehat 75% <85% Cukup Sehat 85% < 100% Kurang Sehat 100% <120% Tidak Sehat LDR > 120%
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia No : 6/23/DPNP tanggal 31 Me i2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank.
b. Rasio Solvabilitas ( Leverage Ratio )
Menurut Martono (2002) solvabilitas merupakan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban baik jangka pendek maupun jangka panjang. Kemampuan
perusahaan perbankan membayar hutang jangka panjang dapat diukur dengan Capital Adequacy Ratio
(CAR).
Rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
adalah Capital Adequacy Ratio (CAR). Menurut Riyadi (2006)
mengatakan bahwa setiap bank yang beroperasi di Indonesia diwajibkan untuk memelihara Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM). Tinggi rendahnya Kewajiban Penyediaan Modal Minimum atau CAR suatu bank akan dipengaruhi oleh faktor besarnya modal yang dimiliki bank dan jumlah Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) yang dikelola oleh bank
tersebut. Hal ini disebabkan penilaian terhadap faktor permodalan didasarkan pada rasio Modal terhadap Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).
Dalam Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank, dijelaskan kriteria penetapan peringkat komponen CAR sebagai berikut :

## Tabel 1.2
Predikat Penilaian Kesehatan BPR Keterangan Kriteria Sangat Sehat > 12% Sehat 9%< 12% Cukup Sehat 8%<9% Kurang Sehat 6% <8% Tidak Sehat CAR < 6% Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004
tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank.
c. Rasio Profitabilitas ( Profitability
Ratio )
Rasio profitabilitas menurut Sutrisno (2009) adalah rasio untuk mengukur seberapa besar tingkat keuntungan yang dapat diperoleh oleh perusahaan. Dimana rasio ini juga memberikan ukuran terhadap tingkat efektivitas manajemen suatu
perusahaan. Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan. Rasio profitabilitas akan dihitung menggunakan Return on Assets (ROA). Menurut Lukman Dendawijaya (2009) menjelaskan bahwa rasio ROA digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
bank dalam memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan, semakin besar ROA semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank dari segi penggunaan aset.
Dalam Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank, dijelaskan kriteria penetapan peringkat komponen ROA sebagai berikut :

## Tabel 1.3 Predikat Penilaian Kesehatan BPR
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia Nomor: 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank.

## METODE PENELITIAN
1. Jenis Penelitian
Penelitian merupakan suatu proses dari langkah-langkah yang terencana dan sistematis guna mendapatkan jawaban dari permasalahan yang ada untuk membantu menggali data yang relevan dengan permasalahan yang diteliti. Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian deskriptif-komparatif yang bersifat kuantitatif.
Metode deskriptif adalah suatu metode dalam meneliti status sekelompok manusia, suatu objek, suatu set kondisi, suatu sistem pemikiran, ataupun suatu kelas peristiwa pada masa sekarang. Tujuan dari penelitian deskriptif adalah untuk membuat
deskripsi, gambaran, atau lukisan secara sistematis, faktual dan akurat mengenai fakta-fakta, sifat-sifat serta hubungan antar fenomena yang diselidiki. Dalam metode deskriptif peneliti bisa membandingkan fenomena-fenomena tertentu sehingga merupakan suatu studi komparatif.
Menurut Sugiyono (2012) penelitian komparatif adalah penelitian yang membandingkan keberadaan satu variabel atau lebih pada dua atau lebih sampel yang berbeda, atau pada waktu yang berbeda. Oleh karena itu penggunaan metode deskriptif-komparatif dalam penelitian ini adalah dengan membandingkan hasil pengolahan data tahun 2014 sampai dengan tahun 2016 pada

## Keterangan Kriteria
Sangat Sehat > 1,5% Sehat 1,25% < 1,5% Cukup Sehat 0,5% <1,25% Kurang Sehat 0% < 0,5% Tidak Sehat ROA < 0%
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
PD. BPR BKK Kendal. Penelitian ini bersifat kuantitatif karena data yang digunakan berupa laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat (BPR) yang nantinya akan dianalisis kemudian ditarik kesimpulan mengenai kinerja keuangan.

## Populasi dan Sample
Populasi dalam penelitian ini adalah semua laporan keuangan PD. BPR BKK Kendal. Dalam penelitian ini sampel yang di ambil yaitu laporan keuangan yang diterbitkan selama tiga tahun terakhir PD. BPR BKK Kendal tahun 2014, 2015 dan 2016.

## 2. Variabel Penelitian
Variabel yang digunakan dalam penelitian ini ada dua yaitu variabel independen (bebas) dan variabel dependen (terikat).
1. Variabel independent atau variabel bebas yaitu variabel yang mempengaruhi variabel lainnya (variabel terikat). Dalam penelitian ini yang dimaksud variabel independent adalah Likuiditas,
Solvabilitas dan Profitabilitas.
2. Variabel dependent atau variabel terikat yaitu variabel yang dipengaruhi oleh variabel lain (variabel bebas). Dalam penelitian ini yang menjadi variabel terikat adalah Kinerja Keuangan.

## 3. Teknik Pengumpulan Data
Dalam pengumpulan data yang digunakan sebagai bahan untuk penelitian ini, penulis mempergunakan teknik dokumentasi, yaitu melakukan observasi, wawancara ( interview ), pengumpulan data- data dengan membuat catatan-catatan dari data yang ada pada Bank Perkreditan Rakyat (BPR), dengan membuat salinan atau menggandakan arsip-arsip dan catatan- catatan perusahaan yang ada mengenai laporan keuangan yang telah dipublikasi dari setiap cabang yang berakhir buku pada 31 Desember dan telah diaudit.

## 4. Teknik Analisis Data
Analisis diperlukan untuk menemukan pola dalam suatu data, yang kemungkinan akan dikembangkan dalam hipotesis dan dievaluasi kembali. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan menggunakan pendekatan metode kuantitatif, yaitu menerangkan dengan cara menghitung rasio-rasio yang ada di Bank Perkreditan Rakyat (BPR) dengan menggunakan rumus-rumus tertentu. Rumus yang digunakan sebagai berikut:
a. Analisis rasio likuiditas
Rasio ini merupakan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban jangka pendek yang harus segera dipenuhi pada saat yang tepat. Rumus yang digunakan adalah sebagai berikut:
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
b. Analisis Rasio Solvabilitas
Kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban keuangan, baik kewajiban jangka pendek maupun kewajiban jangka panjang pada saat perusahaan likuidasi. Rumus yang digunakan adalah sebagai berikut:
c. Analisis rasio Profitabilitas
Rasio ini menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memperoleh keuntungan dari modal yang digunakan. Rumus yang digunakan adalah sebagai berikut:

## HASIL PENELITIAN
Perhitungan analisis terhadap data keuangan baik menggunakan analisis rasio likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas untuk mengukur kinerja keungan PD. BPR BKK Kendal. Analisis rasio likuiditas dan solvabilitas digunakan untuk menilai posisi keungan PD. BPR BKK Kendal dan analisis rasio profitabilias digunakan untuk menilai kinerja keungan PD. BPR BKK Kendal.
Berikut ini dijelaskan hasil perhitungan rasio keuangan yang digunakan untuk menilai Kinerja Keuangan PD. BPR BKK Kendal ;
a. Rasio Likuiditas
Posisi keuangan PD. BPR BKK Kendal dilihat dari tingkat rasio likuiditas dari tahun 2014 sampai 2016 dalam posisi sangat baik berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004. Hasil dari perhitungan Loan to Deposit Ratio
(LDR) pada tahun 2014, 2015 dan 2016 masing-masing adalah 85,09%, 76,42% dan 69,23%.
Ketersediaan dana dan sumber dana bank pada saat ini dan di masa yang akan datang, merupakan pemahaman konsep likuiditas dalam indikator ini. Pengaturan likuiditas terutama dimaksudkan agar bank setiap saat dapat memenuhi kewajiban - kewajibannya yang harus segera dibayar. Likuiditas dinilai dengan mengingat bahwa aktiva bank kebanyakan bersifat tidak liquid dengan sumber dana dengan jangka waktu lebih pendek.
Menurut Bank Indonesia, penilaian aspek likuiditas mencerminkan kemampuan bank untuk mengelola tingkat likuiditas yang
Kredit yang diberikan
LDR  =
x 100% Dana pihak ketiga
Modal CAR  = x 100% ATMR Laba sebelum pajak ROA = x
100%
Total aset
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
memadai guna memenuhi kewajibannya secara tepat waktu dan untuk memenuhi kebutuhan yang lain. Disamping itu bank juga harus dapat menjamin kegiatan yang dikelola secara efisien dalam arti bahwa bank dapat menekan biaya pengelolaan likuiditas yang tinggi serta setiap saat bank dapat melikuidasi assetnya secara cepat dengan kerugian yang minimal.
Hal ini mencerminkan PD. BPR BKK Kendal sudah menjalankan fungsinya sebagai pihak intermediasi (perantara) dengan baik. Semakin tinggi LDR menunjukkan semakin riskan kondisi likuiditas bank, sebaliknya semakin rendah LDR menunjukkan kurangnya efektifitas bank dalam menyalurkan kredit. Jika rasio LDR bank berada pada standar yang ditetapkan oleh Bank Indonesia, maka laba yang diperoleh oleh bank tersebut akan meningkat (dengan asumsi bank tersebut mampu menyalurkan kreditnya dengan efektif).
b. Rasio Solvabilitas
Hasil perhitungan rasio solvabilitas yang telah dilakukan menggunakan Capital Adequacy Ratio
(CAR) selama tahun 2014 sampai 2016 adalah sebesar 18,6%, 18,5% dan 19%.
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal
31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank, faktor permodalan dikatakan sehat bila mencapai nilai ≥8%. Dari hasil analisis pengukuran kinerja keuangan bank berdasarkan faktor permodalan pada PD. BPR BKK Kendal memperlihatkan bahwa PD. BPR BKK Kendal berada pada posisi yang sehat.
Kecukupan modal yang kuat diharapkan bank mampu mengatasi kerugian yang terjadi dan melindungi sumber dana yang ada. Capital Adequacy Ratio (CAR) sangat berpengaruh terhadap kebangkrutan bank. Besar kecilnya modal yang dimiliki sebuah bank dapat digunakan untuk memprediksi apakah bank tersebut akan mengalami kebangkrutan atau tidak pada masa yang akan datang. Jadi dapat disusun sebuah logika bahwa dengan tercukupinya permodalan bank, maka bank tersebut dapat menjalankan operasinya dengan efisien. Saat bank dikatakan efisien dalam menjalankan operasinya, maka dapat disimpulkan bahwa bank tersebut mempunyai kinerja yang bagus, sehingga potensi untuk mengalami kerugian dapat diminimalisir.
Dengan semakin kecil kerugian yang dialami, maka dapat dipastikan laba yang diperoleh bank tersebut semakin meningkat, sehingga bank tersebut tidak akan mengalami kebangkrutan.
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
c. Rasio Profitabilitas
Tingkat profitabilitas PD. BPR BKK Kendal bila dilihat dari perhitungan Return on Assets (ROA) pada tahun 2014 sampai 2016 adalah sebesar 3,7 %, 3,4%, dan 3,3%, pengukuran kinerja keuangan bank berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 pada PD. BPR BKK Kendal berada pada posisi yang sehat.
Hal ini disebabkan pengelolaan asset perusahaan oleh manajemen yang menggambarkan efisiensi dari operasional perusahaan. Semakin baik ROA semakin efisien operasional perusahaan dan sebaliknya, rendahnya ROA dapat disebabkan oleh banyaknya asset perusahaan yang menganggur, investasi dalam persediaan yang terlalu banyak, kelebihan uang kertas, aktiva tetap beroperasi dibawah normal dan lain-lain. ROA merupakan rasio profitabilitas yang digunakan untuk mengukur efektifitas perusahaan di dalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan aktiva yang dimilikinya. ROA digunakan untuk mengetahui besarnya laba bersih yang dapat diperoleh dari operasional perusahaan dengan menggunakan seluruh kekayaannya.
Tinggi rendahnya ROA tergantung pada pengelolaan asset perusahaan oleh manajemen yang menggambarkan efisiensi dari operasional perusahaan. Semakin tinggi ROA semakin efisien operasional perusahaan dan sebaliknya, rendahnya ROA dapat disebabkan oleh banyaknya asset perusahaan yang menganggur, investasi dalam persediaan yang terlalu banyak, kelebihan uang kertas, aktiva tetap beroperasi dibawah normal dan lain-lain.
4.1 . Pengukuran Kinerja Keuangan BPR
a. Rasio likuiditas
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank, faktor likuiditas dikatakan cukup sehat bila mencapai nilai LDR ≤75%. Pengukuran kinerja keuangan bank berdasarkan faktor likuiditas pada PD. BPR BKK Kabupaten Kendal berada pada posisi yang sehat.
Perkembangan Loan to Deposit Ratio (LDR) dalam tiga tahun yang menjadi tahun dasar yakni tahun 2014. Pada tahun 2014 LDR PD. BPR BKK Kabupaten Kendal sebesar 85,09% pada tahun 2015 mengalami penurunan
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
menjadi 76,42% dan tahun 2016 turun menjadi 69,23%. Penurunan LDR pada suatu bank menggambarkan likuiditas bank tersebut lebih baik atau lebih likuid dari tahun sebelumnya. Dari tahun 2014 ke tahun 2015 PD. BPR BKK Kabupaten Kendal mengalami penurunan sebesar 8,67% menjadi 76,23%. Hal ini berarti tingkat likuiditas PD. BPR BKK Kabupaten Kendal menurun karena tidak berimbangnya peningkatan antara kredit dengan peningkatan dana pihak ketiga, dan di tahun periode 2016 menurun lagi sebesar 7,19% menjadi 69,23% .
Selama 3 (tiga) tahun rasio LDR mengalami penurunan berturut – turut yang artinya bank memiliki likuiditas yang cukup memadai namun keadaan bank yang semakin likuid menunjukkan kemampuan PD. BPR BKK Kabupaten Kendal cukup baik dalam membayar kembali kewajiban kepada para nasabah yang telah menginvestasikan dananya dengan kredit – kredit yang telah diberikan para debiturnya atau mendapatkan kepercayaan cukup besar dari para nasabahnya.
b. Rasio solvabilitas
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal
31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank, faktor permodalan dikatakan sehat bila mencapai nilai ≥ 8%. Dari hasil analisis pengukuran kinerja keuangan bank berdasarkan faktor permodalan pada PD. BPR BKK Kabupaten Kendal memperlihatkan bahwa PD. BPR BKK Kabupaten kendal berada pada posisi yang sehat.
Hasil perhitungan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) yang sangat baik serta berdasarkan perhitungan CAR ( Capital Adequacy Ratio ) lebih kecil dibandingkan dengan jumlah modal yang tersedia sehingga mempunyai kelebihan modal. Hal ini berarti peluang bagi PD. BPR BKK Kabupaten kendal masih luas dalam menyalurkan kredit kepada masyarakat. Dengan kondisi tersebut PD. BPR BKK Kabupaten kendal dituntut untuk lebih berhati-hati dalam menyalurkan kredit kepada masyarakat yang bersumber dari tabungan dan deposito untuk menghindari terjadinya kredit bermasalah.
Perhitungan rasio CAR berdasarkan perhitungan di atas diketahui rasio CAR pada tahun 2014 sebesar 18,6%, tahun 2015 sebesar 18,5% dan pada tahun 2016 sebesar 19%.
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
Berdasarkan kriteria Bank Indonesia, Rasio CAR tahun 2014-2016 dinilai sehat karena lebih dari 8% dan bank mampu menyediakan dana sehingga apabila bank dilikuidasi, bank akan mampu untuk memenuhi kewajibannya.
c. Rasio Profitabilitas
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia Nomor : 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 tentang tata cara penilaian tingkat kesehatan bank, faktor profitabilitas dikatakan sehat bila mencapai nilai > 1,5%. Dari hasil analisis pengukuran kinerja keuangan bank berdasarkan faktor profitabilitas pada PD. BPR BKK Kabupaten Kendal memperlihatkan bahwa PD. BPR BKK Kabupaten kendal berada pada posisi yang sehat.
Hasil perhitungan  tingkat  ROA mengalami penurunan tiap tahunnya, pada tahun 2014 sebesar 3,7% yang berarti manajemen PD. BPR BKK Kabupaten kendal mampu mendapatkan keuntungan sebesar 3,7% dari total aktivanya. Begitu pula arti ROA untuk tahun periode selanjutnya. Tahun 2014 merupakan tahun dasar yang menjadi acuan dalam perkembangan ROA. Pada tahun 2015 ROA mengalami keuntungan sebesar 3,4%. Hal ini dikarenakan menurunnya laba sebelum
pajak dan total aktiva.
Sedangkan untuk tahun 2016 ROA ( Return on Asset ) menurun dengan angka 3,3% yang sangat memprihatinkan atau mengalami penurunan sebesar 0,32%. Hal ini dikarenakan laba sebelum pajak penghasilan dari PD. BPR BKK Kabupaten kendal menurun drastis. Penurunan ini menunjukkan bahwa kinerja manajemen bank dalam mengelola aktiva untuk mendapatkan laba tidak berjalan baik. Hal ini menjadi bahan evaluasi bagi manajemen bank untuk lebih efektif dalam pengalokasian aktiva untuk usaha meningkatkan laba pada periode yang akan datang.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil perhitungan dari analisis kinerja keuangan yang telah dilakukan terhadap laporan keuangan yang telah diperoleh dari PD. BPR BKK Kendal selama kurun waktu tiga periode yaitu dari tahun 2014, 2015 dan 2016 dengan menggunakan analisis rasio likuiditas, solvabilitas dan profitabilitas dapat diambil beberapa kesimpulan diantaranya sebagai berikut :
1. Dilihat dari rasio likuiditasnya maka kinerja keuangan PD. BPR BKK
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
Kendal dari tahun 2014 sampai tahun 2016 dalam posisi sehat. Hal ini dapat dilihat dari persentase LDR tahun 2014 sebesar 85,09%, tahun 2015 sebesar 76,42%, dan tahun 2016 sebesar 69,23%. Dengan demikian PD. BPR BKK Kendal dapat dikatakan perusahaan yang likuid.
2. Berdasarkan rasio solvabilitas maka dapat diketahui bahwa kinerja keuangan PD. BPR BKK Kendal dilihat dari CAR tahun 2014 sampai 2016, maka dapat dikatakan bahwa tingkat solvabilitas PD. BPR BKK Kendal dalam tiga tahun terakhir adalah sehat. Solvabilitas pada tahun 2014 sebesar 18,6%, tahun 2015 menurun sebesar 0,1% menjadi 18,5%, dan tahun 2016 mengalami peningkatan sebesar 0,5% menjadi 19%. Hasil perhitungan rasio ini berada diatas ketentuan minimum yang disyaratkan oleh Bank Indonesia yaitu sebesar 8% .
3. Berdasarkan hasil analisis rasio profitabilitas, maka dapat diketahui bahwa kinerja keuangan PD. BPR BKK Kendal dilihat dari ROAtahun 2014 sampai 2016 adalah sehat.Hal ini dapat dilihat dari persentase
ROA tahun 2014 sebesar 3,7%, tahun 2015 sebesar 3,4%, dan tahun 2016 sebesar 3,3%.
4. Hasil perhitungan tersebut menunjukkan bahwa pihak manajemen perusahaan dapat mengetahui seberapa besar kemampuan peusahaan dalam menghasilkan laba dan kemajuan kinerja PD. BPR BKK Kendal selama tiga tahun terakhir, sehingga perusahaan dapat mengambil keputusan – keputusan yang bertujuan untuk lebih meningkatkan kinerja perusahaan serta efisiensi dan efektivitas perusahaan dalam menjalankan kegiatan operasinya. Dalam tiga tahun terakhir PD. BPR BKK Kendal masih memperoleh laba walaupun laba tersebut tidak sebagaimana yang diharapkan, hal ini masih terlihat dari kemampuan PD. BPR BKK Kendal dalam menghasilkan profitabilitas yang ditunjukan oleh ROA yang positif. Indikator tersebut setiap tahun mengalami perubahan sejalan dengan peningkatan maupun penurunan laba yang terjadi.
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis

## SARAN
Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan dan kesimpulan yang telah diambil, maka penulis mengajukan saran antara lain :
1. PD. BPR BKK Kabupaten Kendal harus lebih berhati-hati dalam menyalurkan kredit kepada masyarakat yang bersumber dari tabungan dan deposito untuk menghindari terjadinya kredit bermasalah meskipun peluang dalam menyalurkan kreditnya masih cukup luas.
2. Diharapkan agar PD. BPR BKK
Kabupaten Kendal mempertahankan kinerja keuangannya dengan memperkuat kegiatan usahanya agar jumlah asset yang dimiliki semakin meningkat, jumlah penyaluran dana baik dalam bentuk kredit maupun penempatan dana pada bank lain semakin meningkat, pendapatan operasional dan laba yang diperoleh untuk tahun-tahun berikutnya semakin meningkat, dan meningkatkan promosi serta pelayanan kepada para nasabah dan calon nasabah.

## DAFTAR PUSTAKA
Bank Indonesia.(2004). Surat Edaran, No. 6/23/DPNP/2004 tentang Sistem
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank.
Bastian, Indra. (2006). Akuntansi Sektor Publik : Suatu Pengantar . Erlangga, Yogyakarta.
Bastian, Indra dan Suhardjono.(2006).
Akuntansi Perbankan. Salemba Empat , Jakarta.
Budisantoso, T dan Sigit.(2006). Bank dan Lembaga Keuangan Lain.Edisi 2 . Salemba Empat, Jakarta.
Darmawati, Deni dkk. 2005. “Hubungan Corporate Governance, Kinerja Perusahaan dan Reaksi Pasar,” Jurnal RisetAkuntansi Indonesia.
Fahmi, Irham. (2011). Analisis Kinerja Keuangan . Alfabeta, Bandung.
Fahmi, Irham. (2012). Analisis Laporan Keuangan.Cetakan 2 . Alfabeta, Bandung.
Gitosudarmo, Indriyo dan Basri.(2002). Manajemen Keuangan. BPFE , Yogyakarta
Jumingan.(2008). Analisis Laporan Keuangan .PT. Bumi Aksara. Jakarta. Kasmir.(2002). Bank dan Lembaga
Keuangan Lainnya . Edisi Revisi . PT. RajaGrafindo Persada, Jakarta.
Kasmir.(2008). Bank dan Keuangan Lainnya (Edisis Revisi). RajaGrafindo Persada, Jakarta.
Kuncoro, Mudjarat. (2009). Metode Riset untuk Bisnis dan Ekonomi . Erlangga, Jakarta.
Ira Setiawati, Rokhma Sari : Analisis Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PD. BPR BKK Kendal di Kabupaten Kendal
Volume 14, No 2 Juli 2018 – SEGMEN Jurnal Manajemen dan Bisnis
Maith, Hendry Andres. 2013. Analisa Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan pada PT. Hanjaya Mandala Sampoerna. Tbk . Skripsi
(tidak dipublikasi). Fakultas Ekonomi
dan Bisnis. Universitas Sam Ratulangi, Manado.
Martono, 2002. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya.Edisi Pertama.
Yogyakarta, Ekonisia.
Munawir, S. (1998). Analisis Laporan Keuangan . Liberty, Yogyakarta.
Munawir.(2001).
Analisa Laporan Keuangan Liberty, Cetakan
2 .Yogyakarta.
Prastowo, Dwi. (2011). Analisis Laporan Keuangan konsep dan Aplikasi.Edisi 3. Cetakan Pertama. Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen YKPN, Yogyakarta.
Rivei, Veithzal. (2005). Performance Apparasial. PT. Raya Grafindo Persada, Jakarta.
Riyadi, Slamet. (2006). Banking Assets and Liability Management.Edisis 3. Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia, Jakarta.
S.P. Malayu. (2006). Dasar Dasar
Perbankan . Bumi Aksara, Jakarta. Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 31, Revisi tahun 2000 tentang Akuntansi Perbankan.
Sucipto.(2003). Penilaian Kinerja Keuangan. Jurnal Universitas Sumatra Utara, Medan.
Tannor, Melissa Olivia. (2015). Analisis Laporan Keuangan dalam mengukur kinerja Keuangan pada PT. Bnak Artha Graha Internasional, Tbk. Skripsi (tidak dipublikasi).Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sam Ratulangi, Manado.
Undang-undang Republik Indonesia No. 10 tahun 1998, Pasal 1 (2) tentang Perubahan Atas UU No. 7 Tahun 1992
Tentang Perbankan.

## Warsidi dan Bambang Agus Pramuka
(2000). “Evaluasi Kegunaan Rasio
Keuangan Dalam Memprediksi
Perubahan Laba di Masa Yang Akan
Datang” Jurnal akuntansi dan
Ekonomi,Vol.2,No.1.
Wongkar, Yessi Devita. (2015). Analisis Laporan Keuangan untuk menilai
Kinerja Keuangan pada PT. Bnak Prkreditan Rakyat Nusa Utara. Skripsi
(tidak dipublikasi).Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sam Ratulangi, Manado.