Jurnal AKSI (Akuntansi dan Sistem Informasi) Vol. 4 No. 1, Mei 2019 p-ISSN: 2528-6145 dan e-ISSN: 2541-3198

## PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH DENGAN KONVENSIONAL DI BURSA EFEK INDONESIA
Diah Nurdiwaty 1 , Devaria Ayu 2 ardh_olivia@yahoo.com 1 , Devariaayu@gmail.com 2

## Universitas Nusantara PGRI Kediri
Abstrak: Penelitian  ini  dilatarbelakangi  oleh  fernomena  semakin  pesatnya  pertumbuhan perbankan  di  Indonesia  khususnya,  baik  perbankan  syariah  maupun  konvensional.  Dimana secara  garis  besar  ada  perbedaan  pada  payung  hukum  yang  digunakan  serta  pada  bentuk pengambalian keuntungannya. Salah satu faktor yang harus diperhatikan oleh bank untuk bisa terus  bertahan  hidup  adalah  kinerja  (kondisi  keuangan)  bank.  Tujuan  penelitian  ini  adalah untuk  menganalisis  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  perbankan  syariah dengan perbankan konvensional berdasarkan rasio CAMEL Pendekatan kuantitatif dengan jenis penelitian ex-post-facto yang  digunakan  dalam  penelitian  ini.  Populasinya  perusahaan perbankan  syariah  sebanyak  12  dan  perbankan  konvensional  sebanyak  42  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun  2016-2017.  Teknik  pengambilan  sampel  menggunakan metode purposive  sampling .  Teknik  analisis  data  dalam  penelitian  ini  adalah  uji  t  test ( Independent sample t test ). Hasil penelitian ini adalah tidak ada perbedaan kinerja keuangan perbankan  syariah  dengan  perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio CAR,  ROA .  Tetapi berdasar rasio NPL, LDR dan BOPO terdapat perbedaan dari keduanya.
Kata Kunci: CAMEL , Kinerja Keuangan
Abstract:  This  research  is  motivated  by  the  phenomenon  of the  rapid  growth  of  banking  in Indonesia, especially in both Islamic and conventional banking. Where in general there is a difference in the legal umbrella that is used as well as in the form of extracting its profits. One of the factors that must be considered by banks to be able to continue living is the performance (financial  condition)  of  the  bank.  The  purpose  of  this  study  was  to  analyze  the  significant differences between Islamic banking financial performance and conventional banking  based on CAMEL ratios. Quantitative approach with the type of ex-post-facto research used in this study. As for the population of as many as 12 Islamic banking companies and 42 conventional banks  which are listed on the Indonesia  Stock Exchange (IDX) in 2016-2017. The sampling technique uses purposive sampling method. The data analysis technique in this study was the t test (Independent sample t test). The results of this study are no differences in Islamic banking financial performance with conventional banking based on the CAR, ROA ratio. But based on the NPL, LDR and BOPO ratios there are differences between the two.
Keywords: CAMEL, Financial Performance

## PENDAHULUAN
Perkembangan awal industri perbankan  di  indonesia  hanya  berupa  bank sentral  dan  bank  konvensional,  namun  dari waktu  ke  waktu  mulailah  terbentuk  bank syariah  yang  berlandaskan  prinsip  syariah,
yaitu  menggunakan  ketentuan  dan  hukum Islam.  Bahkan  pertumbuhan  bank  syariah terus  meningkat  terbukti  dengan  mulai bertambahnya jumlah bank konvensional di Indonesia maupun negara lain yang membuka  cabang  syariah.  Hal  mendasar
Jurnal AKSI (Akuntansi dan Sistem Informasi) Vol. 4 No. 1, Mei 2019 p-ISSN: 2528-6145 dan e-ISSN: 2541-3198
yang membedakan antara lembaga keuangan konvensional dengan syariah adalah terletak pada pengembalian dan pembagian keuntungan  yang  diberikan  oleh  nasabah kepada  lembaga  keuangan  dan/atau  yang diberikan  olehlembaga  keuangan  kepada nasabah.  Kegiatan operasional  bank  syariah menggunakan  prinsip  bagi  hasil  ( profit  and loss sharing ). Bank syariah tidak menggunakan  bunga  sebagai  alat  untuk memperoleh pendapatan maupun membebankan  bunga  atas  penggunaan  dana dan pinjaman karena bunga  merupakan riba yang diharamkan (Annisa, 2017). Sedangkan Bank konvensional beroperasi dengan sistem bunga,  di  mana  dalam  agama  Islam  disebut dengan sebutan riba. Riba tidak diperbolehkan  dalam  Islam  karena  dapat merugikan salah satu pihak dan menguntungkan  pihak  yang  lain.  Di  masa modern  seperti  ini  tentunya  keberadaan industri  perbankan  sangatlah  dibutuhkan, oleh karena itu sebuah bank yang beroperasi dengan  sistem  bebas  riba  dirasa  perlu  agar umat  muslim  merasa  aman  dan  tenang menggunakan jasa dan layanan dari industri perbankan.  Terkait  dengan  kegiatan  usaha bank berdasarkan prinsip bagi hasil (syariah)  pada  Undang-Undang  Nomor  21 Tahun  2008  Tentang  Perbankan  Syariah. Dalam ketentuan tersebut ditegaskan bahwa bank  yang  memilih  kegiatan  usahanya berdasarkan prinsip bagi hasil tidak boleh melakukan kegiatan sebagai bank konvensional,  sedangkan  bank  umum konvensional yang akan melakukan kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  syariah wajib membuka UUS ( Unit Usaha  Syariah )  di  kantor  pusat  bank  dengan  izin  Bank Indonesia. kegiatan operasional bank berdasarkan  prinsip  bagi  hasil  baik  dalam penghimpunan dan penanaman dana maupun  dalam  pemberian  jasa  perbankan lainnya  serta  dalam  hal  risiko  usaha  pada dasarnya sama dengan bank konvensional.
Kinerja perbankan syariah mengalami  pertumbuhan  yang sangat pesat.
Dalam 5 tahun terakhir, sektor jasa keuangan syariah
Indonesia
mencatatkan perkembangan yang semakin baik ditunjukkan bahwa Industri keuangan syariah  Indonesia  tumbuh  sebesar  26,97% pada tahun 2017. Nilai aset keuangan syariah Indonesia (tidak termasuk kapitalisasi saham syariah)  telah  mencapai  Rp1.133,71  triliun atau sekitar US$83,68 miliar.
Perkembangan perbankan
konvensional juga meningkat seiring kebijakan Ekonomi dan Moneter BI. Seperti yang diungkapkan Asisten Gubernur Kepala Departemen Kebijakan Ekonomi dan Moneter  BI  Dodi  Budi  WaluyoBank Indonesia  (BI)  bahwa,  stabilitas  sistem keuangan tetap terjaga di tengah intermediasi perbankan yang belum kuat
Penelitian mengenai kinerja keuangan bank telah banyak dilakukan oleh penelitian  terdahulu,  diantaranya  adalah penelitian  yang  dilakukan  oleh  Zaharman (2016) tentang  “Analisis Perbedaan  Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Dengan Perbankan  Konvensional  Di  Indonesia”. Hasil  penelitiannya  menunjukkan  bahwa terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  yang signifikan  antara  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  jika  dilihat  dari CAR .  Namun,  dilihat  dari  nilai  rata-rata ( mean ) CAR perbankan  syariah  lebih  baik dari CAR perbankan konvensional.
Ada  beberapa  metode  yang  dapat digunakan  untuk  mengukur  kinerja  bank, dan  salah  satunya  adalah  Peraturan  Bank Indonesia  No.  9/1/PBI/2007  yang  dalam penilaiannya  menggunakan  pendekatan CAMEL ( Capital,  Asset,  Management, Earning,  dan  Liquidity ).  Penilaian  dengan menggunakan CAMEL ini  dimaksudkan untuk  mengukur  apakah  manajemen  bank telah  melaksanakan  sistem  perbankan dengan asas-asas yang sehat. CAMEL tidak hanya  mengukur  kinerja  dan  tingkat kesehatan  bank,  akan  tetapi  juga  dapat digunakan sebagai indikator dalam menyusun  peringkat  dan  memprediksi
Jurnal AKSI (Akuntansi dan Sistem Informasi) Vol. 4 No. 1, Mei 2019 p-ISSN: 2528-6145 dan e-ISSN: 2541-3198
prospek  suatu  bank  di  masa  yang  akan datang.
Berdasarkan  fenomena  yang  ada tersebut,  peneliti  merumuskan  masalah dalam  penelitian  ini  yaitu  apakah  ada perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio CAR,  ROA,  LDR,  NPL  dan BOPO  pada perbankan yang terdaftar di BEI tahun 2016- 2017.

## METODE PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini  terdapat  lima variabel  bebas  meliputi CAR,  ROA,  NPL, LDR, BOPO . Kinerja keuangan merupakan variabel  terikat  yang  diproksikan  dengan rasio CAMEL.
Teknik penelitian yang digunakan ex- post-facto dengan  pendekatan  kuantitatif. Penelitian  ini  dilakukan  di  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  tahun  2016-2017  dengan jumlah  populasi  bank  syariah  12  dan  bank konvensional  42.  Sampel  diperoleh  dengan menggunakan  teknik purposive  sampling. Peneliti  memilih  teknik purposive  sampling karena  mengacu  pada  teori  Sugiyono (2013:85)  dimana  disebutkan  bahwa  teknik penetuan  sampel  dengan  pertimbangan tertentu.  Sampel  yang  diperoleh  adalah  9 untuk  bank  syariah  dan  33  untuk  bank konvensional.
Data  dikumpulkan  peneliti  dengan mengakses pada website www.idx.co.id . Data- data  yang  dikumpulkan  berkaitan  dengan kinerja  keuangan  yang  diukur  dengan  rasio CAR, NPL, LDR, ROA dan BOPO .
Analisis data dilakukan dengan tahapan :
a) Melakukan uji normalitas data
menggunakan rumus One Sample Kolmogorov-Smirnov, tujuannya  untuk mengetahui  apakah  data  berdistribusi normal  atau  tidak,  nilai  signifikan (2- tailed) >  (0,05), maka data berdistribusi normal ,
b) Untuk  memperlihatkan  bahwa  dua  atau lebih  kelompok  data  sampel  berasal  dari
populasi  yang  memiliki  varian  sama, maka  dilakukan  uji  homogenitas  data dengan  menggunakan One  Way  Anova. Apabila nilai  signifikan (2-tailed) >  (0,05),  maka  data  memiliki  varian  sama (homogen)
Pengujian  hipotesis  dalam  penelitian ini  menggunakan independent  sample  t  test, merupakan . uji komparatif atau uji beda untuk mengetahui  adakah  perbedaan mean atau rerata yang  bermakna  antara  dua  kelompok bebas  yang  berskala  interval  atau  rasio.  Dua kelompok  bebas  yang  di  maksud  adalah  dua kelompok  yang  tidak  berpasangan,  artinya sumber  data  berasal  dari  dua  subjek  yang berbeda. Dengan kriteria:
a)  Jika  nilai  signifikan (2-tailed) <  (0,05) atau Jika hasil 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 ≥ 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dalam taraf signifikansi  5%  berarti  signifikan  (Ha diterima  yang  artinya  ada  perbedaan kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan perbankan konvensional.
b)  Jika  nilai  signifikan (2-tailed) >  (0,05) atau  Jika  hasil 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 < 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 dalam  taraf signifikansi  5%  berarti  signifikan  (Ho diterima yang artinya tidak ada perbedaan kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan perbankan konvensional.
Data  yang  telah  diolah  akan  diuji  dengan kriteria:
a) 𝐻 0 ditolak, 𝐻 𝑎 diterima yaitu bila signifikan < tingkat signifikan 0,05 berarti ada perbedaan kinerja keuangan perbankan syariah dan perbankan konvensional.
b) 𝐻 0 diterima, 𝐻 𝑎 ditolak  yaitu  bila  nilai signifikan > tingkat signifikan 0,05 berarti tidak  ada  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan syariah dan perbankan konvensional.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Variabel bebas :
Capital Adequacy Ratio ( CAR )
Rasio  untuk  menguji  kecukupan  modal. Rasio CAR dapat  dirumuskan  sebagai berikut:
Jurnal AKSI (Akuntansi dan Sistem Informasi) Vol. 4 No. 1, Mei 2019 p-ISSN: 2528-6145 dan e-ISSN: 2541-3198
Sumber: Hasibuan (2009:58) Adapun kriteria penilaian berdasarkan peringkat  komponen CAR dapat  dilihat  pada tabel berikut ini
Tabel 1 Matrik Kriteria Peringkat Komponen CAR Rasio Rank Predikat CAR ≥ 12% 1 Sangat Baik 9% ≤ CAR < 12% 2 Baik 8% ≤ CAR < 9% 3 Cukup 6% < CAR < 8% 4 Tidak Baik CAR ≤ 6% 5 Sangat Tidak Baik
Sumber: SE BI No. 6/23/DPNP tahun 2004
Semakin  tinggi CAR maka  semakin  baik kemampuan bank tersebut untuk menanggung risiko dari  setiap  kredit/aktiva produktif yang berisiko.
Adapun data yang telah diperoleh meliputi:
Tabel 2
CAR Bank Syariah tahun 2016-2017 No. Kode CAR 2016 2017 1 BCA 35,86 28,32 2 BNI 14,92 20,14 3 Muamalat 8,83 12,33 4 Bukopin 14,09 17,87 5 Mandiri 12,90 14,82 6 Mega 23,62 22,64 7 BTPN 24,92 30,28 Sumber: data diolah Tabel 3 CAR Bank Konvensional tahun 2016-2017 NO KODE CAR (%) 2016 2017 1 AGRO 23,32 28,98 2 BACA 16,32 16,14 3 BBCA 22,40 23,68
4 BBKP 10,93 9,12 5 BBMD 34,57 35,53 6 BBNI 16,64 19,61 7 BDMN 30,42 31,94 8 BINA 32,25 68,75 9 BJTM 25,11 26,71 10 BMAS 24,40 21,86 11 BNBA 24,99 25,50 12 BNGA 17,35 18,34 13 BNII 16,46 17,96 14 BSIM 17,51 19,50 15 BTPN 26,94 26,98 16 BVIC 23,76 17,72 17 DNAR 27,71 26,97 18 INPC 19,96 19,28 19 MAYA 13,62 13,75 20 MCOR 21,90 17,94 21 MEGA 29,54 26,09 22 NISP 17,56 17,00 23 NOBU 26,18 27,02 24 PNBN 20,68 21,84 25 SDRA 29,51 36,02 Sumber: data diolah Return on Assets ( ROA ) ROA adalah  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan  laba  dengan  menggunakan total  aset  yang  dipunyai  perusahaan  setelah disesuaikan dengan biaya-biaya untuk mendanai  aset  tersebut.  Rasio ROA dapat dirumuskan sebagai berikut:

## S
Sumber: Hasibuan (2009:100)
Adapun  kriteria  penilaian  berdasarkan peringkat komponen ROA dapat dilihat pada tabel berikut ini:
CAR = Modal ATMR 𝑥100%
ROA = laba bersih total aktiva  100 
Jurnal AKSI (Akuntansi dan Sistem Informasi) Vol. 4 No. 1, Mei 2019 p-ISSN: 2528-6145 dan e-ISSN: 2541-3198
Tabel 4 MatrikKriteria Peringkat Komponen ROA Rasio Rank Predikat ROA > 1,5% 1 Sangat Baik 1,25% < ROA < 1,5% 2 Baik 0,5% < ROA ≤ 1,25% 3 Cukup 0 < ROA ≤ 0,5% 4 Tidak Baik ROA ≤ 0% 5 Sangat Tidak Baik Sumber: SE BI No. 6/23/DPNP tahun 2004 Tabel 5 ROA Bank Syariah tahun 2016-2017 NO KODE ROA (%) 2016 2017 1 BCA 0,93 0,62 2 BNI 0,96 0,92 3 Muamalat 0,18 0,40 4 Bukopin 0,77 0,01 5 Mandiri 0,35 0,48 6 Mega 1,80 2,01 7 BTPN 5,77 7,16
Sumber : data diolah
Tabel 6 ROA Bank KonvensionalmTahun 2016-2017 NO KODE ROA (%) 2016 2017 1 AGRO 0,88 1,11 2 BACA 1,40 0,57 3 BBCA 4,05 3,21 4 BBKP 0,17 1,29 5 BBMD 4,51 3,90 6 BBNI 2,05 2,20 7 BDMN 2,13 1,59 8 BINA 0,73 0,84 9 BJTM 3,59 2,37 10 BMAS 1,24 1,15 11 BNBA 1,08 1,22 12 BNGA 2,29 1,12 13 BNII 1,18 1,07 14 BSIM 1,24 1,17
15 BTPN 2,84 1,48 16 BVIC 0,65 0,76 17 DNAR 0,57 0,47 18 INPC 4,91 0,32 19 MAYA 2,58 0,90 20 MCOR 0,12 0,30 21 MEGA 1,81 1,67 22 NISP 2,24 0,00 23 NOBU 0,48 0,55 24 PNBN 1,70 0,91 25 SDRA 1,40 1,59 Sumber: Data diolah
Non Performing Loan (NPL) NPL menunjukkan  kredit  yang  menunggak melebihi  90  hari.  Dimana NPL terbagi menjadi  kredit  kurang  lancar,  diragukan, dan  macet.  Rasio NPL dapat  dirumuskan sebagai berikut:
Sumber:Ismail (2006:228)
Adapun kriteria penilaian berdasarkan peringkat  komponen NPL dapat  dilihat  pada tabel berikut ini:
Tabel 7

## Kriteria Peringkat Komponen NPL
Rasio Rank Predikat ≤ 10% 1 Sangat Baik 10% < NPL ≤ 15% 2 Baik 15% < NPL ≤ 20% 3 Cukup 20% < NPL ≤ 25% 4 Tidak Baik 25% < NPL 5 Sangat Tidak Baik Sumber: SE BI No. 6/23/DPNP tahun 2004 NPL = Kredit Bermasalah Total Kredit 𝑥100%

## Tabel 8
NPL Bank Syariah tahun 2016-2017 NO KODE NPL (%) 2016 2017 1 BCA 0,10 0,02 2 BNI 2,94 2,89 3 Muamalat 7,71 9,56 4 Bukopin 6,42 3,53 5 Mandiri 0,01 0,75 6 Mega 39,01 19,43 7 BTPN 1,53 1,67 Sumber: data diolah Tabel 9 NPL Bank Konvenional  tahun 2016-2017 NO KODE NPL (%) 2016 2017 1 AGRO 2,88 2,59 2 BACA 3,18 2,78 3 BBCA 1,63 1,44 4 BBKP 0,42 0,90 5 BBMD 3,65 2,63 6 BBNI 0,60 0,72 7 BDMN 3,05 2,73 8 BINA 3,18 4,73 9 BJTM 4,99 4,62 10 BMAS 0,91 1,52 11 BNBA 1,86 1,74 12 BNGA 4,01 3,84 13 BNII 2,65 5,55 14 BSIM 2,12 4,28 15 BTPN 0,38 0,41 16 BVIC 2,78 2,68 17 DNAR 1,41 2,57 18 INPC 3,21 7,20 19 MAYA 0,20 0,18 20 MCOR 3,06 3,10 21 MEGA 0,09 0,07 22 NISP 1,94 1,59 23 NOBU 0,00 0,05
24 PNBN 3,27 3,13 25 SDRA 1,50 1,39 Sumber : data diolah Loan to Deposit Ratio ( LDR ) LDR adalah  rasio  yang  digunakan  untuk mengukur  komposisi  jumlah  kredit  yang diberikan  dibandingkan  dengan  jumlah  dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan.  Rasio LDR dapat  dirumuskan sebagai berikut:
Sumber: Sudirman (2013:158) Sumber: Sudirman (2013:158)
Adapun  kriteria  penilaian  berdasarkan peringkat komponen LDR dapat dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel 10
Matrik Kriteria Peringkat Komponen LDR Rasio Rank Predikat LDR ≤ 75% 1 Sangat Baik 75% < LDR ≤ 85% 2 Baik 85% < LDR ≤ 100% 3 Cukup 100% < LDR < 120% 4 Tidak baik LDR > 120% 5 Sangat Tidak Baik
Sumber: SE BI No. 6/23/DPNP thn 2004

## Tabel 10
LDR Bank Syariah tahun 2016-2017
NO KODE LDR (%) 2016 2017 1 BCA 42,33 42,79 2 BNI 12,00 15,13 3 Muamalat 46,27 36,90 4 Bukopin 43,40 51,42 5 Mandiri 22,73 26,16 6 Mega 6,84 12,87 7 BTPN 89,61 89,88 Sumber: data diolah
LDR = Jumlah Kredit Pihak Ketiga
Total Dana Pihak Ketiga  100 
Jurnal AKSI (Akuntansi dan Sistem Informasi) Vol. 4 No. 1, Mei 2019 p-ISSN: 2528-6145 dan e-ISSN: 2541-3198
Tabel 11
Data Loan to Deposit Ratio Bank Konvensional tahun 2016-2017 NO KODE LDR (%) 2016 2017 1 AGRO 86,08 79,45 2 BACA 54,07 48,49 3 BBCA 71,83 69,54 4 BBKP 79,84 78,04 5 BBMD 79,45 79,84 6 BBNI 84,32 84,36 7 BDMN 82,79 86,16 8 BINA 69,56 52,20 9 BJTM 85,11 75,22 10 BMAS 96,03 91,12 11 BNBA 78,14 81,11 12 BNGA 88,44 88,83 13 BNII 87,46 88,85 14 BSIM 72,57 73,88 15 BTPN 90,18 90,84 16 BVIC 70,18 70,49 17 DNAR 82,41 69,63 18 INPC 1,26 1,75 19 MAYA 85,32 83,05 20 MCOR 83,67 77,36 21 MEGA 52,29 54,87 22 NISP 81,73 84,83 23 NOBU 52,75 51,32 24 PNBN 87,66 88,32 25 SDRA 96,89 93,26 Sumber : data diolah
BOPO  (Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan Operasional).
Merupakan  perbandingan  atau  rasio  biaya operasional dalam 12 bulan terakhir terhadap pendapatan  operasional  dalam  periode  yang sama.  rumus  rasio  biaya  operasional pendapatan operasional (BOPO) adalah::
Adapun  kriteria  penilaian  berdasarkan peringkat  komponen  BOPO  dapat  dilihat pada tabel berikut ini:
Tabel 12 Matrik Kriteria Peringkat

## Komponen BOPO
Rasio Peringkat Predikat 50-75% 1 Sangat Sehat 76%-93% 2 Sehat 94%-96% 3 Cukup Sehat 96%-100% 4 Kurang Sehat > 100% 5 Tidak Sehat
Sumber: SE BI No. 6/23/DPNP tahun 2004
Tabel 13 Data Biaya Operasional terhadap Pendapatan
Operasional Bank Syariah tahun 2016-2017
NO KODE BOPO(%) 2016 2017 1 BCA 77,74 74,33 2 BNI 44,19 39,13 3 Muamalat 41,42 38,57 4 Bukopin 53,98 39,26 5 Mandiri 62,03 63,41 6 Mega 88,16 89,16 7 BTPN 75,14 68,81 Sumber : data diolah
Tabel 14
Data Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional Bank Konvensional tahun 2016-2017 NO KODE BOPO (%) 2016 2017 1 AGRO 74,54 75,68 2 BACA 87,23 94,08 3 BBCA 36,74 35,90 4 BBKP 87,12 91,00 5 BBMD 48,40 42,37 6 BBNI 31,47 33,71 BOPO = 𝐵𝑖𝑎𝑦𝑎 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙  100 
7 BDMN 82,56 78,17 8 BINA 90,77 90,57 9 BJTM 72,37 68,77 10 BMAS 84,17 32,85 11 BNBA 82,47 79,17 12 BNGA 70,28 67,75 13 BNII 25,70 70,14 14 BSIM 57,81 59,55 15 BTPN 81,76 86,37 16 BVIC 96,55 94,90 17 DNAR 91,13 94,13 18 INPC 95,77 95,87 19 MAYA 82,88 87,17 20 MCOR 91,97 88,33 21 MEGA 81,35 81,29 22 NISP 67,53 66,62 23 NOBU 92,53 92,42 24 PNBN 75,98 76,64 25 SDRA 79,38 73,60
Sumber: data diolah
Dari  uji  normalitas  yang  dilakukan diperoleh  hasil  nilai Sig rasio CAMEL pada perbankan  konvensional  yaitu CAR,  ROA, NPL,  LDR ,  BOPO  masing-masing  memiliki nilai  Sig  sebesar  0,200,  0,200,  0,200,  0,066, dan  0,175.  Berdasarkan  ketentuan  apabila nilai s ig. > 0,05 maka dapat diartikan bahwa data  berdistribusi  normal.  Maka  dapat disimpulkan  bahwa  data  rasio CAMEL pada perbankan konvensional berdistribusi normal. Begitu  juga  data  rasio CAMEL pada perbankan  syariah  berdistribusi  normal  yang ditunjukkan  dengan  nilai Sig rasio CAMEL pada  perbankan  syariah  yaitu CAR,  ROA, NPL, LDR , BOPO sebesar 0,200.
Berdasarkan perhitungan
uji homogenitas  dengan  bantuan SPSS  23 diperoleh hasil :
Tabel 15 Hasil Output Uji Homogenitas Variabel Sig Taraf sig Ket CAR 0,925 0,05 Homogen ROA 0,058 0,05 Homogen NPL 0,120 0,05 Homogen LDR 0,226 0,05 Homogen BOPO 0,900 0,05 Homogen Sumber data : Output SPSS
Hasil  pengujian  homogenitas  yang telah  dilakukan  diketahui  bahwa  nilai Sig rasio CAMEL yaitu CAR,  ROA,  NPL,  LDR , BOPO  masing-masing  memiliki  nilai Sig sebesar 0,925, 0058, 0,120, 0,226, dan 0,900. Berdasarkan  ketentuan  apabila  nilai  s ig. > 0,05  maka  dapat  diartikan  bahwa  data homogen. Dari hasil tersebut, dapat menunjukkan  bahwa  data  penelitian  di  atas homogen  karena  mempunyai  varians  yang sama.

## Uji Hipotesis
Setelah  mengetahui  bahwa  data berdistribusi normal dan homogen, selanjutnya adalah melakukan uji Independent  Samples  t  Test yang  nantinya digunakan  untuk  menguji  hipotesis.  Berikut hasil  uji Independent  Samples  T  Test yang diperoleh dengan menggunakan SPSS 23 :
Tabel 16 Hasil Uji t Perbedaan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah dengan Perbankan
Konvensional Berdasarkan CAR Sig t hitung t tabel Keterangan
0,094  -1,701  1,997 H 0 diterima H 1 ditolak Sumber: SPSS 23
Berdasarkan  rasio CAR pada  tabel diatas,  diperoleh  nilai  signifikan  sebesar 0,094  >  0,05  atau  nilai  t hitung -1,701  <  1,997 t tabel.. Hal  ini  berarti  tidak  ada  perbedaan
Jurnal AKSI (Akuntansi dan Sistem Informasi) Vol. 4 No. 1, Mei 2019 p-ISSN: 2528-6145 dan e-ISSN: 2541-3198
kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio CAR . Bank syariah maupun bank konvensional  telah  memiliki  kecukupan modal  untuk  menunjang  aktiva  yang mengandung  atau  menghasilkan  resiko, seperti resiko pembiayaan, resiko operasional  dan  resiko  pasar  sehingga  tidak ada  perbedaan  kinerja  keuangan  perbankan syariah dan perbankan konvensional.
Untuk  mengetahui  perbedaan  kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio ROA dengan  menggunakan  uji Independent Samples  T  Test diperoleh  hasil  sebagai berikut:
Tabel 17 Hasil Uji t Perbedaan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Dengan Perbankan Konvensional Berdasarkan Rasio ROA
Sig t hitung t tabel Keterangan 0,638  -0,472  1,997 H 0 diterima H 1 ditolak Sumber: SPSS 23 Berdasarkan  hasil  uji  t  perbedaan kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio ROA pada  tabel17  diatas,  diperoleh  nilai signifikan  sebesar  0,638  >  0,05  atau  nilai t hitung -0,472  <  1,997t tabel, maka  berarti  tidak ada  perbedaan  kinerja  keuangan  perbankan syariah  dengan  perbankan  konvensional berdasarkan rasio ROA. Semakin besar ROA suatu  bank,  semakin  besar  pula  tingkat keuntungan  yang  dicapai  bank  tersebut  dan semakin  baik  pula  posisi  bank  tersebut  dari segi  penggunaan  asset.  Tingkat  rasio ROA baik  pada  perbankan  konvensional  maupun syariah  mengalami  penurunan  dalam  segi efisien mengelola asetnya untuk menghasilkan laba.
Untuk  mengetahui  perbedaan  kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio NPL diperoleh hasil berikut:
Tabel 18 Hasil Uji t Perbedaan Kinerja Keuangan
Perbankan Syariah Dengan Perbankan
Konvensional Berdasarkan Rasio NPL Sig t hitung t tabel Keterangan 0,008 2,758 1,997 H 0 ditolak H 1 diterima Sumber : SPSS 23
Berdasarkan  hasil  uji  t  perbedaan kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio NPL pada tabel 18, diperoleh nilai signifikan sebesar  0,008<  0,05  atau  nilai  t hitung 2,758  > 1,997  t tabel, maka  berarti  ada  perbedaan kinerja  keuangan  kedua  perbankan  tersebut berdasarkan  rasio NPL. Perbedaan  kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan  konvensional  dikarenakan  tingkat rasio NPL bank konvensional lebih baik dari pada  bank  syariah  meskipun  tingkat  rasio pada  kedua  bank  sama-sama  mengalami kenaikan  tetapi  bank  konvensional  masih dibawah bank syariah.
Hasil uji t perbedaan kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan konvensional berdasarkan rasio LDR sebagai berikut:
Tabel 19 Hasil uji t Perbedaan Kinerja Keuangan
Perbankan Syariah Dengan Perbankan Konvensional Berdasarkan Rasio LDR Sig t hitung t tabel Keterangan 0,000 -6,337  1,997 H 0 ditolak
H 1 diterima Sumber : SPSS 23
Berdasarkan  hasil  uji  t  perbedaan kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio LDR pada  tabel  19  diatas,  diperoleh  nilai signifikan  sebesar  0,000<  0,05  atau  nilai t hitung - 6,337 > 1,997 t tabel, maka H 0 ditolak H 1 diterima . Hal ini berarti ada perbedaan kinerja
keuangan kedua perbankan tersebut berdasarkan  rasio LDR .  Rasio  ini  juga merupakan indikator kerawanan dan kemampuan  dari  suatu  bank.  Perbedaan kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  dikarenakan  tingkat rasio LDR bank  syariah  jauh  lebih  baik  dari pada bank konvensional.
Hasil  uji  t  perbedaan  kinerja  keuangan perbankan syariah dengan perbankan konvensional  berdasarkan  rasio  BOPO sebagi berikut:
Tabel 20 Hasil Uji t Perbedaan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Dengan Perbankan
Konvensional Berdasarka RasioBOPO
Sig t hitung t tabel Keterangan 0,008  -2,759  1,997 H 0 ditolak H 1 diterima Sumber : SPSS 23
Berdasarkan  hasil  uji  t  perbedaan kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dengan perbankan  konvensional  berdasarkan  rasio BOPO  pada  tabel  20,  diperoleh  nilai signifikan  sebesar  0,008  <  0,05  atau  nilai t hitung -2,759  >  1,997  t tabel, hal  ini  berarti  ada perbedaan  kinerja  keuangan  perbankan syariah  dengan  perbankan  konvensional berdasarkan  rasio  BOPO.  Perbedaan  kinerja keuangan perbankan syariah dengan perbankan  konvensional  dikarenakan  tingkat rasio  BOPO  bank  konvensional  lebih  baik dari pada bank syariah meskipun tingkat rasio pada  kedua  bank  sama-sama  mengalami kenaikan  tetapi  bank  konvensional  masih dibawah bank syariah.

## KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan
Dari  hasil  penelitian  yang  telah dilakukan  dapat disimpulkan bahwa terdapat persamaan  kinerja  keuangan  pada  bank konvensional  dan  syariah  dilihat  dari  rasio CAR dan ROA. Pada  kedua  bank  tersebut
telah  memiliki  kecukupan  modal  untuk menunjang  aktiva  yang  mengandung  atau menghasilkan  resiko.  Selain  itu  kedua  bank tersebut  mempunyai  sumber  modal  yang tidak  berbeda  yaitu  dari  pihak  ketiga. Sementara  dilihat  dari  rasio NPL,  LDR dan BOPO terdapat perbedaan kinerja keuangannya  pada  kedua  bank  tersebut. Tingkat kredit macet pada bank syariah lebih sedikit  disbanding  bank  konvensional. Sementara pada bank konvensional memiliki tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  dalam melakukan kegiatan operasinya.

## Saran
Dari  hasil  penelitian  menunjukkan kinerja  Bank  Syariah  secara  umum  dari  segi penyaluran kredit dan profitabilitas lebih baik dibandingkan Konvensional. Oleh karena itu,
Bank Umum Konvensional bisa
mempertimbangkan  untuk  membuka  atau menambah Unit Usaha Syariah atau mengkonversi menjadi Bank Syariah.
Untuk  penelitian  selanjutnya  lebih memfokuskan juga pada kajian implementasi perundangan  perbankan  syariah,  supaya  ada konsistensinya  serta  bisa  meningkatkan tingkat kepercayaan masyarakat.

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Abdullah, Faisal. Dasar Dasar Manajemen Keuangan .Edisi Pertama. Malang: Universitas Muhammadiyah.
[2] Bank  Indonesia.  2004.  Surat  Edaran
Bank  Indonesia  Nomor  6/23/DPNP
Perihal SistemPenilaian
Tingkat
Kesehatan Bank.
[3] Darmawi,  Herman,  2011.  Manejemen Perbankan,  Penerbit  PT  Bumi  Aksara, Jakarta.
[4] Fahmi,  Irham.  2013.  Analisis  Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta
[5] Hanafi,  Mamduh  M.  dan  Abdul  Halim 2009.  Analisis  Laporan  Keuangan. Edisi 7.Yogyakarta : UPP STIM YKPN
[6] Kasmir, 2011, Analisis Laporan Keuangan,  Raja  Grafindo  Persada:
Jakarta.
[7] ___________,2012. Bank dan Lembaga Kuangan  Lainnya.  Jakarta:  PT.  Raja Grafindo Persada
[8] Munawir,  2011,  Analisis  Laporan Keuangan.  Edisi  Kesebelas.  Liberti. Yogyakarta.
[9] Sudarsono,  Heri,  2004,  Bank  dan Lembaga  Keuangan  Syariah  Deskripsi dan Ilustrasi, Ekonisia, Yogyakarta.
[10] ___________, 2012. Bank Dan Lembaga  Keuangan  Syariah.  Edisi
Keempat. Yogyakarta: Ekonisia. Yogyakarta.
[11] Sugiyono.  2013.  Metode  Penelitian Pendidikan  Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta. [12] Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia  Nomor  31/147/KEP/DIR/ tanggal 12-11-1998 memberikan penggolongan mengenai Kualitas Kredit yang Diberikan Oleh Bank
[13] Undang-Undang  No.  21  Tahun  2008, Tentang  Perbankan  Syariah,  Pasal  1 (23).
[14] Veithzal  Rivai,  2013,  Manajemen Sumber Daya Manusia Untuk Perusahaan Dari Teori ke Praktek, Raja Grafindo Persada, Bandung