Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi; Vol. 13, No. 1 Juli 2021, pp. 25-30 ISSN: 2301-8879 E-ISSN: 2599-1809 Available Online At: https://ejournal.warmadewa.ac.id/index.php/krisna

## PENGARUH TEKANAN ANGGARAN WAKTU PADA STRESS KERJA DAN DAMPAKNYA TERHADAP PERILAKU REDUKSI KUALITAS AUDIT
I Gusti Ayu Ratih Permata Dewi 1 , L.G.P. Sri Eka Jayanti 2 *
1,2, 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Warmadewa Denpasar
*e-mail: rpdiga@gmail.com
Abstract
DiPublikasi: 01/07/2021 https://doi.org/10.22225/kr.13.1.2021.25-30
This study aims to analyze Time Budget Pressure on Work Stress and its Implications for Audit Quality Reduction Behavior. This research was conducted at a registered public accounting firm in Bali using a questionnaire distributed to auditors who are at least  the  team  leader  in  audit  assignments. The  data  analysis  technique  used  is  the  Partial  Least  Square  (PLS)  approach. The results showed that audit time budget pressure has a positive effect on job stress.Furthermore, job stress and audit time budget pressure have a positive effect on audit quality reduction behavior. The results also show that job stress is able to mediate the effect of audit time budget pressure on audit quality reduction behavior.
Keywords: Time Budget Pressure, Work Stress, Reduction Behavior, Audit Quality.

## Abstrak
Penelitian ini 1 bertujuan untuk menganalisis Tekanan Anggaran Waktu Pada Stress Kerja Serta Implikasinya Terhadap Perilaku Reduksi  Kualitas  Audit.  Penelitian  ini  dilaksanakan  pada  Kantor  Akuntan  Publik  yang  terdaftar  di  Bali  dengan 1 menggunakan kuesioner  yang  disebarkan  kepada  auditor  yang  minimal  menjadi  ketua  tim  dalam  penugasan  audit.  Teknis  analisis  data  yang digunakan adalah menggunakan pendekatan 1 Partial Least Square (PLS). Hasil penelitian menunjukkan bahwa Tekanan anggaran waktu audit berpengaruh positif pada stress kerja. Selanjutnya stress kerja dan tekanan anggaran waktu audit berpengaruh positif pada perilaku reduksi kualitas audit. Hasil penelitian juga menunjukkan bahwa stress kerja mampu 1 memediasi pengaruh tekanan anggaran waktu audit pada perilaku reduksi kualitas audit.
Kata Kunci : Tekanan Anggaran Waktu, Stress Kerja, Perilaku Reduksi, Kualitas Audit.

## I. PENDAHULUAN
Profesi auditor 1 mengalami banyak kemajuan dan  mulai  banyak  dibutuhkan  baik  di  instansi pemerintah  maupun 1 di  sektor  swasta  di  Indonesia. Auditor di instansi pemerintah adalah akuntan yang bekerja  pada 1 badan-badan  pemerintah  seperti departemen-departemen, Badan Pengawas Keuangan  dan  Pembangunan  (BPKP),  Badan Pemeriksa 1 Keuangan  (BPK),  dan  Dirjen  pajak. Sedangkan  auditor  swasta  adalah  auditor 1 independent  yang  bekerja  di 1 sebuah  Kantor 1 Akuntan  Publik  atau  auditor  internal  di  sebuah perusahaan.
Hal 1 yang  paling  menonjol 1 tentang  profesi auditor  adalah  tingkat  stress  yang  tinggi  karena bekerja di bawah tekanan. Menurut McGrath dalam Bowrin  dan 1 King  II  (2009),  stress  sebenarnya sangat dibutuhkan dalam efektivitas pekerjaan. Saat tingkat  stress  terlalu  rendah  maka  efektivitas  kerja juga  cenderung  rendah  karena  tidak  adanya  faktor
pendorong  semangat  kerja.  Pada  stress  tingkat sedang,  faktor  pendorong  akan  berada  dalam  level yang  optimal  dan  meningkatkan  efektifitas  kerja. Sedangkan  pada  tingkat  stress  yang  terlalu 1 tinggi maka efektivitas kerja akan menurun karena auditor merasa  takut  dan  terlalu  kuatir  tidak  dapat memenuhi target yang harus dicapai. Hal ini sesuai dengan  teori  U  terbalik  yang  dikemukakan  oleh Yarkes and Dodson (1908).
Selain itu, 1 permasalahan stress yang dialami oleh  auditor  juga  dapat  diidentifikasi  dengan menggunakan  teori  stress  kerja  dalam  pendekatan psikologi organisasi yang dikonseptualisasikan oleh Beehr  (1998)  dan  Cooper,  et  al.,  (2001). 1 Dengan mengacu  pada  teori  tersebut  diharapkan  dapat ditemukan  pemahaman  terhadap  isu-isu  yang relevan  dan 1 pemecahan  terhadap  permasalahan terkait dengan pengelolaan akibat buruk dari stress kerja.  Konsep 1 stress  telah  didokumentasikan  pada
banyak literatur (Beehr, 1998; Cooper, at al., 2001; Lazarus,  1996).  Kantor  Akuntan  Publik  dapat menggunakan  literatur  stress  kerja  tersebut  untuk memperoleh  pemahaman  yang  mendalam  tentang isu terkait tekanan anggaran waktu dan bagaimana personel auditnya merespon tekanan tersebut.
Tekanan  anggaran 1 waktu  didefinisikan sebagai “kendala yang terjadi pada perikatan audit karena  keterbatasan  sumber  daya  berupa 1 waktu yang  dialokasikan  untuk  melaksanakan  seluruh tugas  audit”  (DeZoort  dan  Lord,  1997).  Hal  ini merupakan  s 1 alah  satu  jenis  tekanan  yang  benar- benar  berpotensi  menurunkan  kontrol  auditor terhadap 1 lingkungan pekerjaannya (McNair, 1991). Anggaran waktu dapat memberikan pengaruh pada kontrol  auditor  terhadap  lingkungan  kerjanya karena  anggaran  waktu  dianggap  sebagai mekanisme  kontrol  dan  alat  pengukuran  kinerja pada  KAP  (Kelley  dan  Seiler,  1982;  Cook  dan Kelley, 1991).
Anggaran 1 waktu  diberikan 1 oleh  Kantor Akuntan  Publik  kepada  auditornya  untuk mengurangi  biaya  audit.  Semakin  cepat  waktu pengerjaan  audit,  maka  biaya  pelaksanaan  audit akan  semakin  kecil.  Keberadaan 1 anggaran  waktu ini  memaksa  auditor  untuk  menyelesaikan  tugas
secepatnya  atau  sesuai  dengan  anggaran  waktu yang  telah  ditetapkan.  Pelaksanaan  prosedur  audit seperti ini tentu saja tidak akan sama hasilnya bila prosedur  audit  dilakukan  dalam  kondisi  tanpa anggaran  waktu.  Agar  menepati  anggaran  waktu yang  telah 1 ditetapkan,  ada  kemungkinan  bagi auditor  untuk  melakukan  pengabaian  terhadap prosedur  audit  bahkan  pemberhentian  prosedur audit (Silaban, 2009).
Selanjutnya 1 dengan  anggaran  waktu  yang tersedia,  auditor  harus  memutuskan  sendiri pengaturan  kombinasi  pekerjaan 1 yang  paling  tepat baginya.  Kombinasi  pekerjaan  tersebut  haruslah dapat  digunakan  untuk  menyelesaikan  pekerjaan
1 tepat waktu dengan mempertahankan standar yang tinggi.  Dalam  situasi  inilah  terjadi  “ double  bind ”, dimana auditor tidak dapat mendiskusikan masalah anggaran  waktu  dengan  atasan  karena  takut dianggap  tidak  kompeten  (McNair,  1991,  Sujana dan suwarjuwono, 2006).
Berdasarkan  latar  belakang  penelitian tersebut,  penelitian  ini  menguji  pengaruh  tekanan anggaran  waktu  pada  stresss  kerja  serta implikasinya  terhadap  perilaku  reduksi  kualitas audit pada Kantor Akuntan Publik di Bali.

## II. TINJAUAN PUSTAKA
Teori Atribusi (Attribution Theory)
Teori atribusi mempelajari 1 proses bagaimana seseorang  menginterpretasikan  suatu  peristiwa, alasan  atau  sebab  perilakunya.  Teori  atribusi
1 dikembangkan oleh Fritz Heider yang mengargumentasikan  bahwa  perilaku  seseorang ditentukan oleh kombinasi antara kekuatan internal, yaitu  faktor-faktor  yang  berasal  dari 1 dalam  diri seseorang,  dan  kekuatan  eksternal,  yaitu  faktor- faktor  yang  berasal  dari  luar  diri  seseorang (Suartana, 2010:181).
Gordon  dan  Graham  (2006) 1 menjelaskan situasi  di  sekitar  yang  menyebabkan  perilaku seseorang  dalam  persepsi  sosial  disebut  dengan dispositional 1 attributions dan situational attributions.  Dispositional  attributions  merupakan penyebab  internal  yang  mengacu  pada  aspek
perilaku individual yang ada dalam diri seseorang, misalnya  kepribadian,  persepsi  diri,  kemampuan, dan  motivasi.  Sedangkan  situational  attributions merupakan penyebab eksternal yang mengacu pada lingkungan  sekitar  yang  dapat  memengaruhi perilaku, misalnya kondisi sosial, nilai-nilai sosial, dan pandangan masyarakat.

## Hipotesis
H1:  Tekanan  anggaran  waktu  audit  berpengaruh positif pada stress kerja.
H2:  Stres  kerja  berpengaruh  positif  pada  perilaku reduksi kualitas audit.
H3:  Tekanan  anggaran  waktu  audit  berpengaruh positif pada perilaku reduksi kualitas audit.
H4:  Tekanan  anggaran  waktu  berpengaruh  pada perilaku reduksi kualitas audit melalui stress kerja.

## III. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilakukan  pada  KAP  yang terdaftar  di  Bali  berdasarkan  Directory  Kantor Akuntan  Publik  dan  Akuntan  Publik  yang
diterbitkan  oleh  Ikatan  Akuntan  Publik  Indonesia (IAPI). Populasi dalam penelitian ini adalah auditor yang  bekerja  pada  KAP  Wilayah  Bali  yang  telah
terdaftar  pada  Insitut  Akuntan  Publik  Indonesia (IAPI)  dengan  jumlah  95  auditor.  Teknik
pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini menggunakan metode Purposive sampling.
Tabel 1.

## Penentuan Sampel Penelitian
No. Kriteria Jumlah 1. Auditor yang bekerja pada KAP Bali 95 2. Audtor  yang  belum  memiliki  pengalaman  kerja  minimal  2 tahun (19) 3. Auditor yang tidak berpendidikan minimal S1 (27) Jumlah Sampel 49
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan adalah  menggunakan  kuesioner  yang  berisi  jenis pertanyaan  tertutup  kepada  auditor  yang  menjadi
responden  dengan  menggunakan  skala  likert. Dalam  penelitian  ini  analisis  data  menggunakan pendekatan Partial Least Square (PLS).

## IV. HASIL DAN PEMBAHASAN Evaluasi Outer Model (Outer Model)
1) Uji convergent validity Convergent validity dapat dilihat dari Average Variance Extracted (AVE). Hasil uji tersaji pada Tabel 2 di bawah ini. Tabel 2 Hasil Uji Convergent Validity Variabel Average Variance Extracted (AVE) RKA 0,794 SK 0,837 TAWA 0,882

## Sumber: data diolah, 2021
Kriteria validity dan reliabilitas juga dapat lihat dari nilai  reliabilitas  suatu  variabel  dan  nilai  Average Variance  Extracted  (AVE)  dari  masing-masing variabel.  Variabel  dikatakan  memiliki  reliabilitas yang  tinggi  jika  nilai  composite  reliability  diatas
0.7 dan AVE berada di atas 0,5. Berdasarkan tabel 1  dinyatakan  bahwa  seluruh  variabel  memenuhi composite  reliability  karena  nilainya  diatas  angka yang  direkomendasikan,  yaitu  diatas  0,5  yang sudah memenuhi kriteria realibel.
2) Uji Composite Reliability dan Cronbach’s Alpha
Tabel 3 Hasil Uji Composite Reliability dan Cronbach’s Alpha Variabel Composite Reliability Cronbach's Alpha RKA 0,975 0,971 SK 0,962 0,951 TAWA 0,978 0,973 Sumber: data diolah, 2021
Hasil uji menunjukkan nilai Composite Reliability dan Cronbach’s Alpha pada seluruh variabel sudah
lebih besar dari 0,7 sehingga dapat dinyatakan tidak ada masalah terkait pengukuran maka langkah
terakhir dalam evaluasi outer model adalah menguji unidimensionality dari model.
Evaluasi Model Struktural (Inner Model)
1) R-square (R 2 ) Menunjukkan kuat lemahnya pengaruh yang ditimbulkan oleh variasi variabel eksogen terhadap variabel endogen. Nilai R-Square (R2)lebih besar
dari 0,50 terkategori model kuat. Nilai R-Square (R2)masing-masing variabel endogen disajikan dalam Tabel 4 di bawah ini.
Tabel 4 Koefisien R 2 R Square Adjusted Kriteria RKA 0,836 Kuat SK 0,602 Kuat Sumber: data diolah, 2021
Tabel  4  menunjukkan  bahwa  nilai  R-Square (R 2 )semua variabel lebih dari 0,50 sehingga masuk dalam  kriteria  kuat,  dapat  dikatakan  model  yang dibentuk adalah kuat.
2) Q-square (predictive relevance)
Q-Square (Predictive Relevance)mengukur seberapa baik nilai observasi yang dihasilkan model estimasi dan parameternya. Nilai Q-Square > 0 menunjukkan model memiliki predictive relevance baik. Nilai Q-Square (Predictive Relevance)dapat dihitung sebagai berikut. Q 2 = 1 – (1 – R 2 1) (1 – R 2 2) = 1 – (1 – 0,602 2 ) (1 – 0,836 2 )
= 0,808 Perhitungan Q-Square (Predictive Relevance)menghasilkan nilai 88% yang dapat diartikan bahwa model memiliki nilai yang sangat baik. Artinya 88% hubungan antar variabel dapat dijelaskan oleh model. Berdasarkan hasil perhitungan diatas R 2 dan Q 2 , maka dapat dilanjutkan dengan analisis pengujian hipotesis
3) Pengujian statistik hubungan variabel (Path)
Pengujian ini dilakukan untuk mengetahui ada atau tidaknya pengaruh langsung dari masing-masing
variabel yang digunakan dalam penelitian ini.
Tabel 5 Hasil Pengujian Path Original Sample (O) Sample Mean (M) Standard Deviation (STDEV) T  Statistics (|O/STDEV|) P Values SK -> RKA 0,531 0,501 0,143 3,716 0,000 TAWA -> RKA 0,312 0,312 0,153 1,972 0,049 TAWA -> SK 0,329 0,317 0,153 2,158 0,031 Sumber: data diolah, 2021
Hasil uji menunjukkan bahwa seluruh nilai P- Values lebih kecil dari 0,05. Ini berarti terjadi pengaruh yang signifikan pada seluruh hubungan
yang diuji dalam penelitian ini. Berikut ini disajikan gambar skema path yang digunakan dalam penelitian ini. 4) Indirect effect Analisis pengaruh tidak langsung ini dilakukan untuk mengetahui dua arah tersebut di bawah ini. (1) Pengaruh Tekanan Anggaran Waktu terhadap  Prilaku  Reduksi  Kualitas  Audit  melalui Stress Kerja.
Hasil uji ditunjukkan pada Tabel 5 di bawah ini.
Tabel 6 Hasil uji pengaruh tidak langsung Original Sample (O) Sample Mean (M) Standard Deviation (STDEV) T  Statistics (|O/STDEV|) P Values TAWA  ->  SK  -> RKA 0,175 0,146 0,072 2,425 0,016
Sumber: data diolah, 2021 Tabel  5  menunjukkan  nilai P  Values lebih  kecil dari  0,05.  Ini  berarrti  kedua  pengujian  pengaruh tidak langsung tersebut telah berhasil dibuktikan. Pembahasan Pengaruh  Tekanan  Anggaran  Waktu  Pada Stress Kerja
Pada  latar  belakang  penelitian  telah  diuraikan bahwa  keterbatasan  atau  kendala  anggaran  waktu dapat  mengakibatkan  auditor  merasakan  suatu tekanan  dalam  mengerjakan  tugas  audit  tertentu, dan kondisi tersebut selanjutnya 1 dapat memengaruhi  perilaku  audit  dalam  pelaksanaan program audit. Hal tersebut sesuai dengan literatur stres yang berkaitan dengan pekerjaan (stres kerja) yang  menjelaskan  bahwa  penyebab  stres  yang dihadapi  individual  dalam  lingkungan  kerja  dapat mengakibatkan  individu  merasakan  tekanan  (stres) dalam melakukan pekerjaan, dan selanjutnya dapat memengaruhi sikap, intensi dan perilaku individual (Silaban, 2009).
Auditor dapat menghadapi berbagai penyebab stres, baik  yang  berasal  dari  dalam  maupun  dari  luar KAP. Penyebab stres yang berasal dari dalam KAP, misalnya:  beban  tugas,  konflik  peran,  kendala anggaran  waktu  dan  kondisi  fisik  lingkungan kantor. Sedangkan penyebab stres yang berasal dari luar KAP, misalnya: keadaan keluarga dan tuntutan dari klien, kompetisi pada pasar audit, dan tuntutan ligitasi.
Lazarus  (1995)  dengan  teori  proses  transaksional
1 menyatakan  stres  yang  dirasakan  seseorang  akibat dari  interaksi  antara  faktor-faktor  eksternal (penyebab  stres)  dan  faktor-faktor  internal (karakteristik  personal).  Hubungan  antara  individu dengan  lingkungannya  adalah  bersifat  dinamis, bergantung  pada  kondisi  tertentu  dan  konteks personal.  Secara  spesifik  dinyatakan  bahwa  stres yang  berdampak  pada  sikap,  intensi  dan  perilaku individual  dipengaruhi  oleh  karakteristik  personal. Hasil  penelitian  ini  didukung  oleh  penelitian Amiruddin  (2017)  yang  menemukan  hasil  bahwa
tekanan  anggaran  waktu  berpengaruh  positif terhadap stress kerja.
Pengaruh  Stress  Kerja  Pada  Perilaku  Reduksi Kualitas Audit
Stress adalah suatu keadaan yang menekankan 1 diri dan  jiwa  seseorang  di  luar  batas  kemampuannya, sehingga jika terus dibiarkan tanpa ada solusi maka ini akan berdampak pada kesehatannya. Stress tidak timbul begitu saja namun sebab-sebab stress 1 timbul umumnya  diikuti  oleh  faktor  peristiwa  yang memengaruhi kejiwaan seseorang, dan peristiwa itu terjadi diluar dari kemampuannya sehingga kondisi tersebut telah menekankan jiwanya (Fahmi, 2014). Dalam  penelitian  Rustiarini  (2013)  dengan  judul Sifat  Kepribadian  dan  Locus  of 1 Control  Sebagai Pemoderasi  Hubungan  Stress  Kerja  dan  Perilaku Disfungsional  Audit  dengan  hasil  penelitian  yaitu Variabel  stress  kerja  berpengaruh  positif  pada perilaku  disfungsional  audit  secara  signifikansi. Hasil  pengujian  interaksi  variabel  stress  kerja  dan agreeableness memiliki arah positif dan signifikan. Hasil  penelitian  ini  didukung  juga  dengan penelitian  Amiruddin  (2017)  yang  menemukan hasil  bahwa  stress  kerja  berpengaruh  positif terhadap perilaku pengurangan kualitas audit. Pengaruh  Tekanan  Anggaran  Waktu  Pada Perilaku Reduksi Kualitas Audit
Pengaruh  tekanan  anggaran  waktu  audit  pada perilaku  reduksi  kualitas  audit  didasarkan  pada teori model stres kerja. Anggaran waktu audit 1 yang ketat  dapat  menimbulkan  auditor  merasakan tekanan  (stres) 1 dalam  melakukan  pekerjaan,  dan selanjutnya 1 dapat  memengaruhi  sikap,  intensi  dan perilaku audit dalam pelaksanaan program audit. Hasil  penelitian  ini  didukung  oleh  penelitian sebelumnya  yaitu  Silaban  (2009);  Sudirjo  (2013); Tanjung  (2013);  dan  Wintari  (2015)  menunjukkan bahwa  tekanan  anggaran  waktu  audit  berpengaruh positif terhadap perilaku disfungsional audit.

## V. KESIMPULAN DAN SARAN

## Simpulan
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Tekanan anggaran  waktu  audit  berpengaruh  positif  pada stress  kerja.  Selanjutnya  stress  kerja  dan  tekanan anggaran  waktu  audit  berpengaruh  positif  pada perilaku  reduksi  kualitas  audit.  Hasil  penelitian juga  menunjukkan  bahwa  stress  kerja  mampu memediasi pengaruh tekanan anggaran waktu audit pada perilaku reduksi kualitas audit.

## Saran
Untuk  mengurangi  terjadinya  perilaku  reduksi
kualitas  audit,  seorang  auditor  yang  bekerja  pada KAP hendaknya memahami secara benar kode etik profesi yang terdiri dari prinsip-prinsip etika. Selain itu seorang akuntan publik harus memenuhi standar teknis  yang  terdiri  dari  standar  umum,  pemenuhan standar,  dan  prinsip-prinsip  akuntansi  yang  ada. Jumlah  responden  dalam  penelitian  ini  49 responden. Sehingga peneliti selanjutnya disarankan  untuk  mengurangi  kriteria  penelitian sehingga  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian lebih banyak. audit1

## DAFTAR PUSTAKA
Silaban,  Adanan.  2009.  “Perilaku  Disfungsional  Auditor Dalam  Pelaksanaan  Program  Audit  (Studi  Empiris  di Kantor  Akuntan  Publik)” (disertasi) .  Semarang: Universitas Diponegoro.
Sudirjo,  Frans.  2013.  Perilaku  Auditor  Dalam  Pelaksanaan Program  Audit  (Studi  Empiris  pada  Kantor  Akuntan Publik  di  Semarang). Serat  Acitya–Jurnal  Ilmiah. (UNTAG) Semarang .
Tanjung,  Roni.  2013.  “Pengaruh  Karakteristik  Personal Auditor  dan  Time  Budget  Pressure  Terhadap  Perilaku Disfungsional Auditor (Studi Empiris pada KAP di Kota Padang  dan  Pekanbaru)” (artikel) .  Padang:  Universitas Negeri Padang.
Wintari,  Intan.  2015.  “Pengaruh  Tekanan  Anggaran  Waktu, Locus  of  Control,  dan  Komitmen  Profesional  Pada Perilaku  Penurunan  Kualitas  Audit” (tesis) Denpasar: Universitas Udayana.
Amiruddin.  2017.  Anteseden  Stres  Kerja  Auditor  Dan Dampaknya  Terhadap  Keinginan  Pindah  Tempat  Kerja Serta  Perilaku  Pengurangan  Kualitas  Audit.  Disertasi Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  Universitas  Hasanuddin Makassar.
Fahmi, Irham. 2014. Perilaku Organisasi (Teori, Aplikasi, dan Kasus) . Cetakan kedua Juli 2014. Bandung: Alfabeta.
Lazarus, R. S. 1995. Psycological Stress in the Work Place. In: Crandall,  R  and  Perrewe,  P.L.,  editors. Occupational Stress: A Handbook . Washington, DC: Taylor & Francis, p.3-14.
Gordon,  L.  M.,  Graham,  S.  2006.  Attribution  theory,  The Encyclopedia  of  Human  Development. Thousand  Oaks: Sage Publications , 1, p.142-144.
Suartana,  I  Wayan.  2010. Akuntansi  Keperilakuan,  Teori  dan Implementasi . Denpasar: Andi Yogyakarta.
McNair,  C.J.  1991.  Proper  Compromises:  The  Management Control Dilemma in Public Accounting and Its Impact on Auditor  Behavior. Accounting, Organizations  and Society , Vol. 16 No. 7, p.635-653.
Kelley, T. and Margheim, L. 1990. The Impact of Time Budget Pressure,  Personality  and  Leadership  Variabel  on Dysfunctional Behavior. Auditing: A Journal of Practice and Theory , Vol. 9. No. 2, p21-41.
Cooper, D and Schindler. 2006. Metode Riset Bisnis Volume 1. Edisi ke-9. (Budjanto, Djunaedi, D., dan Sihombing, D.,
(Pentj). Jakarta: PT Media Global Edukasi.
DeZoort, F.T. and Lord, A.T. (1997) A Review and Synthesis of  Pressure  Effects  Research  in  Accounting.  Journal  of Accounting Literature, 16, 28-86.