Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869

## PENGARUH FEE BASED INCOME DAN INTEREST INCOME TERHADAP PENDAPATAN PERUSAHAAN (STUDI EMPIRIS BANK BUMN
INDONESIA PERIODE 2010-2019)
Siti Khotijah, Agus Sugiyono khadijahasyifa@yahoo.com, agusuimak@fe.uim.ac.id Universitas Islam Madura

## ABSTRACT
The proses of this study was to determine the effect of fee based income and interest income on company income in empirical study of state-owned banks. This study uses quantitative causal with multiple linear regression analisis techniques whit the help of Spss Version 20 analisi. The data used in this study are secondary data obtained from financial reports, while the hypothesis uses the ttest and f test. The results showed that the T test white value of the fee based income variabel was 4,935 > T table 1,697and a significance of 0,000 < 0,05 partially fee based income had an effect on income . In the interest income variable, the T value is 17.935 > T teble 1,697 and the significance level is 0,000 < 0,05  so partially there is a significance influence between interest income and pendapatan. The result of the research f test the value of f counted T 956,612 > F table of 4,183 the significance value is 0,000 > 0,05 it means that simultaneously there are independent variables that affect income.
ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  pengaruh fee  based  income dan interest  income terhadap  pendapatan perusahaan  studi empiris Bank BUMN. Penelitian ini menggunakan kuantitatif kausal dengan teknik analisis regresi linier  berganda  dengan  bantuan  analisis  SPSS/Versi  20  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah    data sekunder yang diperoleh dari laporan keuangan, sedangkan hipotesisnya mengunakan uji T dan uji F.Hasil penelitian menunjukkan  bahwa  uji  T  dengan  nilai  T  hitung  variabel fee  based  income sebesar  4,935  >  Tabel  1,697  dan signifikansi  0,000  <  0,05  maka  secara  parsial fee  based  income berpengaruh  terhadap  pendapatan.  Pada  variabel interest income nilai T hitung sebesar 17,935 > T tabel 1,697 dan taraf signifikansi 0,000 < 0,05 maka secara parsial terdapat  pengaruh  yang  signifikan  antara interest  income terhadap  pendapatan.Hasil  penelitian  uji  F  nilai  F hitung sebesar  956,  612  >  F  tabel  sebesar  4,183  nilai  signifikan  0,000  >  0,05  maka  secara  simultan  terdapat  variabel independen yang berpengaruh terhadap pendapatan.

## PENDAHULUAN
Sektor  perbankan  merupakan  salah  satu bagian dari sektor keuangan yang menjadi tulang punggung  perekonomian  suatu  Negara,  dimana aktivitasnya  menghimpun  dan  menyalurkan dana.  Tujuan  utama  bank  melakukan  aktivitas bisnis  tidak  lain  adalah  untuk  memperoleh  laba atau  keuntungan  ( profit  oriented ).  Dengan memperoleh  laba  maka  selain  perusahaan  tetap dapat  hidup  terus  ( survive ),  perusahaan  juga dapat  meningkatkan  nilai  atau  citra  perusahaan sehingga  dapat  menarik  minat  investor  untuk menanamkan  modalnya  di  perusahaan  tersebut. Menurut Anindyntha (2016), sumber pendapatan bank adalah pendapatan bunga ( interest income ) dan pendapatan non bunga ( Fee Based Income ). Menurut Kustina dan Dewi (2016) Strategi yang sekarang  banyak  diterapkan  dalam  industri perbankan  dalam  upaya  menumbuhkan  laba adalah  memperbesar fee  based  income ,  strategi ini merupakan suatu tindakan yang diambil oleh
industri  perbankan  dalam  upaya  mengantisipasi menurunnnya  pendapatan  dari  perolehan  bunga penyaluran  kredit  akibat  menurunnya  tingkat suku  bunga  kredit  secara  umum  atau  ketika penyaluran kredit mengalami kelesuan.
Seiring perkembangannya, tren fee based income meningkat,  pada  periode  10  tahun sebelumnya  besarnya fee  based  income hanya 15%  dari  total  pendapatan  bank.  Dalam  kurun waktu  lima  tahun  mendatang,  perolehan fee based  income mengalami  peningkatan  menjadi 26%  dan intereset  income justru  mengalami penurunan  dari  85%  ke  74%  (Data  Statistik Perbankan  Indonesia  dalam  Anindyntha,  2016). Fenoma  tersebut  membuat  sektor  perbankan mulai bersaing untuk meningkatkan laba dengan mengandalkan  beberapa  strategi  dalam  menarik nasabah  untuk  menggunakan  produk  jasa-jasa perbankan. Salah satunya yaitu dengan memanfaatkan perkembangan teknologi. Menurut  Utaminingsih  dan  Sularto  (2015),
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
teknologi  yang  diunggulkan  didalam  membantu meningkatkan pelayanan kepada nasabah adalah Electronic Banking atau E-Banking.
Berdasarkan  hasil  penelitian  Uppal (2010),menjelaskan  bahwa fee  based income akan  menjaga  stabilitas  pendapatan  bank  dalam jangka  panjang.  Hasil  penelitian  tersebut  juga menjelaskan  ada  dua  alasan  bank  memberikan perhatian  lebih  pada  peningkatan non-interest income yakni:  (1). Interest  income merupakan struktur penting pendapatan bank, namun sangat dipengaruhi  oleh  regulasi  dan  deregulasi  terkait tingkat  suku  bunga,  dan  rata-rata  besarannya akan  ditentukan  oleh  kekuatan  pasar.  Adanya trend  penurunan  tingkat  suku  bunga  maka  akan menurunkan tingkat profitabilitas . Ketika berkurangnya pendapatan berbasis bunga ( interest  income )  maka  bank  harus  sudah memulai  diversifikasi  pendapatannya  pada fee- based  activities  /  fee  based income .  (2). Pendapatan  bank  yang  bersumber  dari non interest  income akan  terus  tumbuh  dan sustainable, sehingga bank berlomba meningkatkan  sumber  pendapatan  berbasis aktivitas ( fee-based activity ). Menurut penelitian Stiroh and Rumble (2006) menyimpulkan secara positif  manfaat  portfolio  dari  kombinasi  antara non interest income dengan interest income yang ditandai dengan volatilitas yang tinggi.
Dari  banyaknya  penggunaan  jasa-jasa bank  yang  ada  tersebut fee  based  income yang didapatkan  oleh  bank  BUMN  akan  bertambah yang akan berdampak pada meningkatnya kinerja perusahaan selain dari fee based income produk lainnya.  Hal ini  membuat peneliti  tertarik untuk melakukan  penelitian  lebih  mendalam  dengan judul  “ PENGARUH  FEE  BASED  INCOME DAN  INTEREST  INCOME  TERHADAP PEDAPATAN
PERUSAHAAN
(STUDI EMPIRIS  BANK  BUMN  DI  INDONESIA) PERIODE TAHUN 2010-2019”

## TINJAUAN TEORI
Pendapatan Non Bunga (Fee Based Income)
Fee Based Income yaitu pendapatan yang diperoleh  oleh  suatu  lembaga  keuangan  Bank maupun lembaga keuangan non-Bank dari suatu beban  operasional  dan  lainnya  atas  jasa  yang
telah  diberikan  oleh  lembaga-lembaga  tersebut. menurut  Kasmir  (2001:109)  adalah Fee  based income adalah  keuntungan  yang  didapat  dari transaksi  yang  diberikan dalam  jasa-jasa  bank lainnya  atau  selain spread  based .
Salah  satu  kegiatan  perbankan  selain menghimpun  dan  menyalurkan  dana  adalah memberikan  jasa-jasa  bank  lainnya.  Tujuannya adalah  mendukung  dan  memperlancar  kedua kegiatan  tersebut.  Semakin  lengkap  jasa  bank yang  ditawarkan  maka  semakin  baik,  hal  ini disebabkan jika nasabah hendak melakukan suatu transaksi perbankan, cukup berhenti di satu bank saja.
Kalau  kita  mengikuti  perkembangan neraca  rugi/laba  bank–bank  di  Indonesia pendapatan  utama  dari  hasil  operasional  bank– bank  itu  terutama  masih  cenderung  tergantung pada  pendapatan  hasil  bunga  kredit.  Bank  juga dapat  meningkatkan  pendapatannya  dari  hasil pemberian  jasa–jasa  perbankan  yang  dapat ditawarkan  kepada  nasabahnya  atau  yang  lebih dikenal dengan fee based income.
Berikut  ini  adalah  jasa-jasa  yang umumnya dilakukan oleh bank yang dikemukakan oleh Kasmir (2008:114).
a. Menerima setoran-setoran seperti :
b. Melayani pembayaran-pembayaran seperti :
c. Dalam pasar modal perbankan dapat memberikan atau menjadi:
d. Transfer ( kiriman uang )
e. Inkaso ( collection ) f. Kliring ( clearing )
g. Safe deposit box
h. Bank card
i. Bank garansi
j. Letter of credit
k. Cek wisata ( travelers cheque )
l. Dan jasa-jasa lainnya. Keuntungan  meningkatkan  aktivitas fee based income menurut Kasmir (2004:120) adalah :  Perolehan  keuntungan  dari  jasa-jasa  bank  ini walaupun relatif kecil, namun mengandung suatu kepastian,  hal  ini  disebabkan  resiko  terhadap jasa-jasa  bank  ini  lebih  kecil  jika  dibandingkan dengan  kredit.  Disamping  faktor  risiko  ragam paenghasilan  dari  jasa  ini  pun  cukup  banyak, sehingga pihak perbankan dapat lebih
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
meningkatkan jasa-jasa banknya dan yang paling penting justru jasa-jasa bank ini sangat bereperan besar  dalam  memperlancar  transaksi  simpanan yang ada didunia perbankan.
Dari  gambaran  beberapa  keuntungan diatas, kiranya cukup bahwa strategi peningkatan pendapatan  dari fee  based  income harus  segera dilaksanakan terutama dalam kondisi persaingan industri perbankan yang semakin ketat.

## Pendapatan Bunga (Interest Income)
Bunga bank dapat diartikan sebagai balas jasa yang diberikan oleh bank yang berdasarkan prinsip  konvensional  kepada  nasabah  yang membeli  dan  menujual  produknya.  Bunga  juga dapat diartikan sebagai harga yang harus dibayar kepada  nasabah  (yang  memiliki  simpanan) dengan yang harus dibayar oleh nasabah kepada bank (nasabah yang memperoleh pinjaman).
Macam-macam  Bunga,  Dalam  kegiatan perbankan  sehari-hari  ada  dua  macam  bunga yaitu:
a. Bunga Simpanan Bunga  yang  diberikan  sebagai  rangsangan atau  balas  jasa  bagi  nasabah  yang  menympan uangnya  di  bank.  Bunga  simpanan  merupakan harga  yang  harus  dibayar  bank  kepada nasabahnya  sebagai  contoh  jasa  giro,  bunga tabungan dan bunga deposito.
b. Bunga Pinjaman Adalah  bunga  yang  diberikan  kepada  para peminjam  atau  harga  yang  harus  dibayar  oleh nasabah  peminjam  kepada  bank  sebagai  contoh bunga kredit.
Kedua macam Bunga ini merupakan komponen  utama  faktor  biaya  dan  pendapatan bagi  bank.  Bunga  simpanan  merupakan  biaya dana  yang  harus  dikeluarkan  kepada  nasabah, sedangkan bunga pinjaman merupakan pendapatan  yang  diterima  dari  nasabah.  Baik bunga  simpanan  maupun  Bunga  pinjaman masing-masing  saling  mempengaruhi  satu  sama lainnya.  Sebagai  contoh  seandainya  bunga simpanan tinggi, maka secara o tomatis Bungan pinjaman  juga  terpengaruh  naik  dan  demikian pula sebaliknya.
Pendapatan
Pendapatan menurut Harnanto (2019:102) adalah  kenaikan  atau  bertambahnya  aset penurunan atau berkurangnya liabilitas perusahaan yang merupakan akibat dari aktivitas oprasi  atau  pengadaan  barang  dan  jasa  kepada masyarakat dan konsumen pada khususny. Tidak setiap  kenaikan  atau  bertambahnya  aset  dan penurunan atau berkurangnya liabilitas merupakan  pendapatan  perusahaan.  Di  dalam akuntansi  yang  dimaksud  pendapatan  ialah kenaikan atau bertambahnya aset dan penurunan atau  berkurangnya  liabilitas  perusahaan  sebagai hasil  dari  adanya  upaya  atau  pengorbanan  yang disebut biaya, yang terjadi atau diperlu kan dalam proses untuk memperoleh pendapatan tersebut.
Pendapatan adalah kenaikan atau bertambahnya  aset  dan  penuruna    atau berkurangnya  liabilitas  perusahaan,  selain  yang berasal atau yang merupakan akibat dari aktifitas investasi  pendanaan  (transaksi-transaksi  modal dan  hutang  piutang)  sebagai  contoh;  (1)  jumlah yang dibebankan kepada pelanggan atau pembeli barang-barang  dagangan  dan  hasil  prodoksi perushaan,  (2)  jumlah  harga  yang  dibebankan atas jasa yang diserahkan kepada pelanaggan, (3) bunga  atas  sejumlah  dana  atau  uang  yang dipinjamkan  kepada  pihak  lain,  (4)  sewa  yang dibebankan kepada penyewa aset milik perusahaan,  (5)  dividen  yang  diterima  dari investasi  berupa  saham-saham  perusahaan  yang lain, dan lain sebagainya.
Menurut  Sofyan  Syafri  Harahap  (2011) mengemukakan  bahwa  pendapatan  adalah  hasil penjualan  barang  dan  jasa  yang  dibebankan kepada  langganan/mereka  yang  menerima. Pendapatan  merupakan  peningkatan  manfaat ekonomi  selama  satu  periode  akuntansi  tertentu dalam  bentuk  pemasukan  atau  penambahan aktiva atau penurunan kewajiban yang mengakibatkan  kenaikan  ekuitas,  yang  tidak berasal  dari  kontribusi  penanaman  modal. Peningkatan  jumlah  aktiva  atau  penurunan kewajiban dapat berasal dari penyerahan barang / jasa  atau  aktivitas  usaha  lainnya  dalam  satu periode. (Soemarso,2004)
Pendapatan  menurut  Niswonger  (2006), “kenaikan  kotor  (gross)  dalam  modal  pemilik yang  dihasilkan  dari  penjualan  barang  dagang,
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
pelaksanaan jasa pada klien, menyewakan harta, peminjaman  uang,  dan  semua  kegiatan  usaha yang  bertujuan  untuk  memperoleh  pemasukan atau penghasilan”. Berdasarkan definisi tersebut, maka dapat disimpulkan bahwa pendapatan bank merupakan pemasukan yang diperoleh bank dari hasil penjualan produk dan jasa lainnya di bidang keuangan  atau  kegiatan  lainnya  yang  bertujuan untuk  menambah  pemasukan  supaya  dapat memberikan  keuntungan  bagi  bank.  Pendapatan bank  merupakan  hal  penting  yang  patut diperhatikan demi keberlangsungan bank karena pendapatan  bank  memiliki  beberapa  fungsi, antara lain (Hasibuan, 2008):
1. Dapat menjamin kontinuitas berdirinya bank.
2. Dapat mambayar dividen pemegang saham.
3. Dapat membayar dan meningkatkan kompensasi karyawannya.
4. Menjadi tolak ukur tingkat kesehatan bank.
5. Menjadi tolak ukur baik buruknya manajemen bank.
6. Dapat  meningkatkan  daya  saing  bank bersangkutan.
7. Dapat meningkatkan
keepercayaan masyarakat kepada bank. 8. Dapat meningkatkan status
bank bersangkutan.

## Pengaruh  Fee  Based  Income  Dan  Interest Income Terhadap Pendapatan
Dalam  penelitian  Hamzah  (2019).  hasil penelitian  bahwa interest  based  income dan fee based income pada Bank berpengaruh signifikan secara  bersama-sama  terhadap return  on  assets . Meningkatnya  pendapatan  bank  diperoleh  dari peningkatan  nilai interest  income dan fee  based income.
Hasil penelitian Hamzah (2019)
menunjukkan  bahwa interest  based  income dan fee  based  income pada  Bank  berpengaruh signifikan  secara  bersama-sama  terhadap return on  assets .  Meningkatnya  pendapatan  bank diperoleh  dari  peningkatan  nilai interest  income dan fee based income.
Bunga  Pinjaman Adalah  bunga  yang diberikan kepada para peminjam atau harga yang harus  dibayar  oleh  nasabah  peminjam  kepada
bank sebagai contoh bunga kredit. Dengan kredit yang  diberikan  kepada  masyarakat,  maka perusahaan akan memperoleh bunga kredit yang merupakan Interest Income yang dapat meningkatkan pendapatan dan kinerja keuangan akan lebih baik juga.
Perbankan tidak seharusnya hanya mengandalkan pendapatan yang hanya dihasilkan dari  bunga kredit  saja, apabila  perbankan  hanya mengandalkan  pendapatan  yang  dihasilkan  dari bunga  kredit  maka,  profitabilitas  tidak  akan meningkat.  Untuk  meningkatkan  profitabilitas maka,  perbankan  harus  pintar  atau  jeli  dengan mencari  sumber-sumber  atau  produk-produk diluar dari kegiatan perkreditan, seperti jasa-jasa perbankan yang diberikan atau yang lebih dikenal dengan  fee  based  income.  Dengan  adanya  fee based income, maka pendapatan akan meningkat sehingga laba pun akan meningkat.

## METODOLOGI PENELITIAN
Variabel independen dalam penelitian ini adalah (X1) Fee Based Income dan (X2) Interest Income .  Sedangkan  variabel  dependen  dalam penelitian  ini  adalah  Pendapatan  (Y).  Penelitian ini merupakan penelitian kuantitatif kausal yang meneliti  hubungan  sebab-akibat  antara  dua variabel atau lebih.
Dalam penelitian ini peneliti menggunakan metode dokumentasi. Metode dokumentasi yaitu melalui  pengumpulan  data  sekunder  (laporan keuangan).
Sampel  merupakan  bagian  dari  populasi yang  akan  diteliti.  Dalam  penelitian  ini  metode penentuan  sampel  yang  digunakan  adalah purposive sampling yaitu  teknik  pengambilan sampel  berdasarkan  kriteria  tertentu.  Adapun kriteria-kriteria itu adalah sebegai berikut:
1. Perusahaan  perbankan  yang  tercatat  di  BEI tahun 2010 sampai dengan tahun 2019
2. Perusahaan perbankan yang mempublikasikan laporan  keuangan  yang  telah  diaudit  dengan menggunakan tahun buka yang terakhir pada tanggal 31 Desember.
3. Perusahaan  perbankan  yang  tercatat  sebagai perusahaan  BUMN  (Badan  Usaha  Milik Negara).
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
Metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  menggunakan  pengujian Asumsi Klasik yang terdiri dari Uji  Normalitas, Uji  Multikolinieritas,  Uji  Heteroskedastisitas, dan  Uji  Autokorelasi.  Setelah  dilakukan  Uji Asumsi  Klasik,  dilakukan    Regresi  Linier Berganda,  Uji  R2  dan  Uji  Hipotesis  terdiri  dari Uji F dan Uji T.

## Uji Multikolinieritas
Menurut Nachrowi (2006)
Multikolinieritas  merupakan  situasi  dimana terdapat  hubungan  yang  kuat  antara  variabel- variabel  independen.  Uji  multikolonieritas bertujuan untuk menguji apakah dalam modelregresi  ditemukan  adanya  korelasi  antar variabel  bebas    (independen).  Dalam  model regresi  tidak  boleh  terjadi  korelasi  diantara variabel  independen.  Jika  variabel  independen saling  berkorelasi  maka  variabel-variabel  tidak orthogonal.  Variabel  orthogonal  adalah  variabel independen  yang  nilai  korelasi  antar  sesame variabel independen sama dengan nol.
Multikolinieritas  dapat  dideteksi  dengan melihat nilai VIF dan tolerance. Nilai Tolerance >  0,10  dan  nilai  VIF  <  10,  sehingga  dapat dinyatakan tidak terjadi gejala multikolinieritas.

## Uji Heteroskedastisitas
Menurut Nachrowi (2006) Uji
Heteroskedastisitas  bertujuan  untuk  menguji apakah  dalam  model  regresi  terdapat  kesamaan atau  perbedaan  varians  dari  satu  pengamatan  ke pengamatan lain. Uji Heteroskedastisitas bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model regresi  terjadi  ketidaksamaan  varians  dari residual  satu  pengamatan  ke  pengamatan  lain tetap,  maka  disebut  hoteroskedastisitas  dan  jika berbeda  heteroskedastisitas.Model  regresi  yang baik  adalah  yang  homoskedastisitas  atau  tidak terjadi heteroskedastisitas.
Ada  beberapa  cara  untuk  mendeteksi  ada tidaknya  heteroskedastisitas,  salah  satunya adalah  dengan  melihat  grafik  Plot  antara  nilai prediksi  variabel  terikat  yaitu  ZPRED  dengan residualnya  SRESID.
Deteksi  ada    tidaknya  heteroskedastisitas dapat  dilakukan  dengan  melihat  ada  tidaknya
pola tertentupada grafik scatter  plot antara  SRES dan    SPRED    dimana    sumbu  Y  adalah  Y  yang telah  diprediksi,  dan  sumbu  X  adalah  residual yang telah stunderized.
Dasar  analisisnya  adalah  jika  ada  pola tertentu,seperti  titik-  titik  yang  ada  membentuk pola  tertentu  yang    teratur  (bergelombang, melebar dan kemudian menyempit),maka mengindikasikan telah terjadi
heteroskedastisitas.    Jika  tidak    ada  pola  yang jelas,  serta  titik-titik  menyebar  diatas  dan  di bawah  angka  nol  pada  sumbuY,  maka  dalam model regresi tidak terjadi masalah heteroskedastisitas.

## Uji Autokorelasi
Menurut Nachrowi (2006) Uji
autokorelasi      bertujuan      untuk      mengetahui apakah ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t(periode analisis) dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (periode sebelumnya).
Untuk  mengetahui  ada  atau  tidaknya autokorelasi dalam suatu model regresi dilakukan pengujian  dengan  menggunakan  UjiDurbin- Waston(Uji  Dw).  Pengambilan  keputusan  tidak adanya autokorelasi yaitu:

## Tabel Keputusan Uji Durbin Watson
NO Kondisi Nilai DW Kesimpulan Keputusan 1 DW < dl Ada autokorelasi positif 2 dl < DW < du Tidak ada kesimpulan 3 du < DW < 4-du Tidak terjadi autokorelasi 4 4-du < DW < 4-dl Tidak ada kesimpulan 5 DW > 4-dl Ada autokorelasi negatif Sumber: Nacrowi, Ekonometrika, 2006

## Uji Normalitas
Menurut Kurniawan (2014) Uji normalitas adalah uji prasyarat tentang kelayakan data untuk
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
dianalisis dengan menggunakan statistik parametrik atau statistik non-parametrik.Melalui uji  ini,  sebuah  data  hasil  penelitian  dapat diketahui  bentuk  distribusi  data  tersebut,  yaitu berdistribusi normal atau tidak normal.
Uji  ini  berkaitan  dengan  penggunaan statistik parametrik dan statistik non- parametrik.Statistik  parametrik  dapat  digunakan sebuah  data  lolos  uji  normalitas,  dan  ini  berarti berdistribusi  normal.  Statistik  non-parametrik digunakan apabila sebuah data tidak lolos dari uji normalitas  maka  statistik  non-parametrik  yang harus  digunakan,  dan  ini  berarti  data  tidak berdistribusi normal.

## Uji Regresi Linier Berganda
Menurut Kurniawan (2014) Tujuan analisis regresi linier berganda untuk mengetahui besarnya  pengaruh  variabel  bebas  (X)  terhadap variabel  terikat  (Y).  Jika  pengukuran  pengaruh ini  hanya  melihat  satu  variabel  bebas  dan  satu variabel  terikat  disebut  analisis  regresi  linier sederhana.
Penelitian ini menggunakan  metode analisis  regresi  linier  berganda  karena  variabel bebasnya  lebih  dari  satu  variabel.Uji  regresi berganda  pengembangan  dari  uji  regresi sederhana.Kegunaannya, yaitu untuk meramalkan  nilai  variabel  terikat  (Y)  apabila variabel bebas minimal dua atau lebih.
Uji  regresi  ganda  adalah  alat  analisis peramalan nilai pengaruh dua variabel bebas atau lebih  terhadap  satu  variabel  terikat  untuk membuktikan  ada  atau  tidaknya  hubungan fungsional  atau  hubungan  kausal  antara  dua variabel bebas atau lebih (X1) (X2) (X3)……(Xn) dengan satu variabel terikat (Yi).
Persamaan regresi ganda dirumuskan Dua variabel bebas: Y = a+b 1 X 1 +b 2 X 2 Keterangan Y = variabel Pendapatan X 1 = variabel Fee Based Income X 2 = variabel Interest Income

## Uji Hipotesis
Uji-F
Menurut  Ghozali  (2006)  Uji  statistik  F pada  dasarnya  menunjukkan  apakah  semua variabel independen atau bebas yang dimasukkan d  alam  model  mempunyai  pengaruh  secara bersama-sama  terhadap  variabel  dependen  atau terikat.  Langkah-langkah  pengujiannya  sebagai berikut:
a. Merumuskan  hipotesis  nol  (Ho)  dan hipotesis  alternatif  (Ha)  secara  keseluruhan antara  variabel  independen  yaitu  Biaya Operasional dan Arus Kas terhadap variabel dependen yaitu Profitabilitas.
b. Menentukan  nilai  signifikansi  αyaitu  5% atau  0,05  dan  derajat  bebas  (df  ;  n  –  k–  l), untuk  mengetahui  daerah  Ftabel  sebagai batas daerah penerimaan dan penolakan.
c. Nilai F hitung dibandingkan dengan nilai F tabel  berdasarkan  tingkat  signifikan  (α) =5%dan  derajat  kebebasan  pembilang  =  k, dan derajat kebebasan penyebut = n – k– 1. Kriteria pengujian hipotesis secara simultan adalah  sebagai  berikut:  F  hitung  >  Ftabel, denganα  =5  %,  maka  Ho  ditolak  artinya signifikan, dan F hitung <  Ftabel, denganα= 5  %,  maka  Ho  diterima  artinya  tidak signifikan.

## Uji-t
Menurut  Nacrowi  (2006)  Setelah melakukan  uji  koefisien  regresi  secara keseluruhan maka langkah selanjutnya adalah menghitung koefisien regresi secara individu, dengan    menggunakan  suatu  uji  dikenal dengan sebutan uji- t .
Uji  t  dilakukan  untu  kpengambilan keputusan  hipotesis  dengan  melihatangka signifikansi.
Pengujian ini lebih memfokuskan kepada masing-masing
individu variabel independen dalam menerangkan variasi variabel dependen. Uji t pada  dasarnya  menunjukkan  seberapa  jauh pengaruh  satu  variabel  independen  secara
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
individual dalam menerangkan variasi variabel dependen.
Uji Koefisien Determinasi (r 2 ) r 2 menunjukkan  adanya  korelasi  atau hubungan  antara  variabel  independen  dan variabel  dependennya.  Uji  r 2 menjelaskan hubungan  antara  variabel  dan  adanya  faktor lain  yang  mempengaruhi  hubungan  tersebut. Koefisien determinasi pada intinya mengukur seberapa  jauh  kemampuan  model  dalam menerangkan  variasi  variabel  dependen.  r² merupakan besaran non negative dan besarnya koefisien determinasi adalah antara angka nol sampai  angka  satu  (0≤  r²≤  1).  r 2 yang  kecil berarti
kemampuan variabel-variabel independen dalam menjelaskan variasi
variabel  dependen  amat  terbatas.  Nilai  yang mendekati  satu  berarti  variabel-variabel independen  memberikan  hampir  semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksikan variasi variabel dependen.
Menurut  Ghozali  (2006)  Analisis koefisiensi  determinasi  digunakan    untuk melihat  seberapa  besar  variabel  independen berpengaruh terhadap variabel dependen yang dinyatakan dalam  persentase.  Untuk mencari besarnya  pengaruh  yang  ditimbulkan  oleh variabel  independen    terhadap    variabel dependen  digunakan koefisien  determinan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Multikolinieritas
Sumber : Output SPSS versi 20 data diolah (2020)
Berdasarkan Tabel di atas, dapat diketahui nilai Tolerance dan  VIF  untuk  masing-masing variabel penelitian sebagai berikut:
a. Nilai Tolerance variabel Fee  Based  Income sebesar 0,220 > 0,10 dan nilai VIF sebesar 4,542 <  10,  sehingga  variabel Fee  Based  Income dinyatakan tidak terjadi gejala multikolinieritas. b. Nilai Tolerance variabel Interest Income sebesar 0,220  >  0,10  dan  nilai  VIF  sebesar  4,542  <  10, sehingga  variabel Interest  Income dinyatakan tidak terjadi gejala multikolinieritas.

## Hasil Uji Heteros Kedastisitas
Sumber: Output  SPSS  versi  20  data  diolah (2020)
Terlihat  pada  gambar  di  atas  titik-titik tidak  mengumpul  di  atas  angka  0  pada  gambar 4.4,  terlihat  titik  menyebar  secara  acak  di  atas angka 0 baik pada sumbu X maupaun pada sumbu Y serta titik-titik tidak membentuk pola sehingga dapat disimpulkan tidak terjadi heteroskedastisitas  pada  model  ini  setelah  tidak ada data outlier .
Hasil Uji Autokorelasi (Uji Durbin-Watson)
Sumber: Output SPSS versi 20 data diolah (2020)
Berdasarkan  tabel  DW  nilai  tersebut terletak  antara  dl  dan  du  =  1,3093  <  1,334  < 1,5736 Sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak ada  kesimpulan  pada  model  regresi  ini  setelah tidak ada outlier .
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
Dikarenakan  tidak  adanya  kesimpulan pada    model  regresi  mengenai  terjadi  resiko autokorelasi  atau  tidaknya,  maka  dilakukan  uji tambahan  untuk  memastikan  apakah  dalam model regresi ini terdapat gejala autokorelasi atau tidak,  uji  tersebut  adala  Uji  Runs  Test  dengan penilaian  jika  nilai  sign  lebih  kecil  dari  angka 0,05 maka pada model regresi ini terdapat gejala autokorelasi  dan  jika  nilai  sign  lebih  besar  dari angka 0,05 maka dapat disimpulkan tidak terjadi gejala  autokorelasi  pada  model  regresi  ini. Berikut adalah hasil uji Runs Test pada penelitian ini:

## Hasil Uji Autokorelasi (Uji Runs Test)
Berdasarkan  tabel  di  atas  menunjukkan bahwa  nilai  sign  pada  uji  runs  test  ini  sebesar 0,208  yang  artinya  lebih  besar  dari  angka  0,05, maka  dapat  disimpulkan  bahwa  dalam  model regresi  penelitian  ini  tidak  terjadi  gejala autokorelasi.

## Hasil Uji Normalitas
Sumber : Output SPSS versi 20 data diolah (2020)
Pada gambar di atas titik-titik menyebar di sekitar garis diagonal dan mengikuti arah garias diagonal sehingga dapat disimpulkan bahwa data pada model regresi ini telah berdistribusi normal setelah tidak ada outlier.
Hasil Uji Analisis Regresi Linier Berganda
Sumber : Output SPSS versi 20 data diolah (2020)
Berdasarkan  tabel  di  atas,    menunjukkan bahwa model persamaan regresi berganda untuk memperkirakan nilai pendapatan yang
dipengaruhi oleh Fee Based Income dan Interest Income .  Bentuk  model  regresi  adalah  sebagai berikut:
Pendapatan = -2016373,664 + 0,341 Fee Based Income + 0,338 Interest Income
Persamaan regresi di atas dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Nilai  konstanta - 2016373,664 artinya  jika Fee Based  Income dan Interest  Income nilainya  0, maka nilai pendapatan sebesar -2016373,664 2. Nilai koefisien regresi variabel Fee Based Income bernilai  positif  sebesar  0,341  artinya  jika Fee Based Income mengalami kenaikan sebesar 1%, maka  akan  menaikkan  nilai  Pendapatan  sebesar 0,341 dengan asumsi variabel independen lainnya bernilai tetap.
3. Nilai  koefisien  regresi  variabel Interest  Income bernilai  positif  sebesar  0,338  artinya  jika Fee Based Income mengalami kenaikan sebesar 1%, maka  akan  menaikkan  nilai  Pendapatan  sebesar 0,338 dengan asumsi variabel independen lainnya bernilai tetap.
Hasil Uji-F (Simultan)
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01
P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
Sumber: Output SPSS versi 20 data diolah (2020)
Berdasarkan  tabel  di  atas  dapat  dilihat bahwa nilai F hitung adalah sebesar 956,612 > F tabel sebesar  4,183  dengan  nilai  signifikansi  0,000  < 0,05,  maka  dapat  diartikan  secara  simultan terdapat satu atau beberapa variabel independen yang  berpengaruh  secara  signifikan  terhadap Pendapatan (Y).
Hasil Uji t (Parsial)
Sumber: Ouput SPSS versi 20 data diolah (2020)
Berdasarkan angka T tabel dengan ketentuan signifikansi  =  0.05    df  =  (n-k)  atau  (32-2)  =  30 sehingga  diperoleh  nilai  T tabel sebesar  1,697. Berdasarkan  tabel  4.15  maka  dapat  diketahui pengaruh masing-masing variabel sebagai berikut:
a. Nilai  T hitung variabel Fee  Based  Income sebesar 4,935 yang artinya T hitung 4,935 > T tabel 1,697  dan untuk taraf signifikansi 0,000 < 0,05 maka dapat disimpulkan  bahwa  secara  parsial  terdapat pengaruh  yang  signifikan  antara Fee  Based Income Pendapatan.
b. Nilai T hitung variabel Fee Based Income s ebesar 17,935 yang artinya  T hitung 17,935 > T tabel 1,697 dan  untuk  taraf  signifikansi  0,000  <  0,05  maka dapat disimpulkan bahwa secara parsial terdapat pengaruh  yang  signifikan  antara Fee  Based Income Pendapatan.
Hasil Uji Koefisien Determinasi (r 2 )
Sumber: Ouput SPSS versi 20 data diolah (2020)
Berdasarkan hasil perhitungan dalam tabel di  atas  nilai  koefisien  determinasi  diketahui pengaruh kedua variabel independen ( Fee Based Income dan Interest Income ) terhadap pendapatan  sebesar  0,988  atau  98,8%  artinya 98,8% variabel Pendapatan dapat dijelaskan oleh variabel  independen  dalam  penelitian fee Based Income dan Interest Income sisanya sebesar 0,2% dijelaskan oleh variabel lainnya yang tidak diteliti atau  tidak  masuk  dalam  model  regresi.  Angka koefisien determinasi sebesar 98,8% menunjukkan kontribusi atau kemampuan menjelaskan  variabel  bebas  yaitu Fee  Based Income dan Interest  Income secara  simultan terhadap  perubahan  Pendapatan  sebesar  98,8%. Jika  varibael  bebas  meningkat  100%  maka Pendapatan juga akan meningkat sebesar 98,8%.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Fee Based Income Terhadap
Pendapatan Bank BUMN 2010-2019.
Berdasarkan hasil pengujian
menunjukkan  bahwa  T hitung adalah  4,935  yang artinya  T hitung 4,935  lebih  besar  dari  T tabel 1,697 dan untuk taraf signifikan  0,000 lebih kecil dari 0,05  Hal  ini  menunjukkan Fee  Based  Income berpengaruh secara signifikan terhadap Pendapatan. Adanya  pengaruh secara signifikan antara Fee  Based  Income dan  Pendapatan menunjukkan bahwa kenaikan Fee Based Income diikuti oleh kenaikan Pendapatan.
Adanya  pengaruh fee  based  income terhadap pendapatan disebabkan karena kenyataan yang terjadi dewasa ini, bahwa dunia perbankan tidak hanya mengandalkan
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
pendapatan  yang  di  hasilkan  bunga  simpanan dan kredit saja  untuk meningkatkan laba, tetapi juga  berupaya  meningkatkan  perolehan  laba melalui  sumber-sumber  atau  produk-produk diluar  pendapatan  kredit    yaitu  pendapatan  dari jasa-jasa  perbankan  lainnya  atau fee  based income. Hal tersebut berkaitan dengan penghasilan  yang  bersumber  dari fee  based income dapat  dikatakan  berisiko  lebih  rendah dari pada penghasilan yang dihasilkan  dari bunga kredit.
Kenaikan fee  based  income yang diperoleh  bank  dari  pemberian  jasa  –  jasa perbankan  seperti  transfer,  inkaso,  kliring,  safe deposit box, bank card, bank notes, bank garansi, refrensi  bank,  bank  draft,  letter  of  credit), menerima  setoran–setoran  (pembayaran  pajak, telepon,  air,  listrik  dan  uang  kuliah),  melayani pembayaran–  pembayaran  (gaji,  pembayaran dividen, kupon, pemberian bonus/hadiah), transaksi  valuta  asing  dan  jasa–jasa  lainnya berpengaruh  searah  terhadap  kenaikan  tingkat Pendapatan.
Dari hasil pembahasan di atas menunjukkan  bahwa  kenaikan  nilai fee  based income pada bank akan memberikan kontribusi kenaikan  nilai  pendapatan  bank,  begitupun sebaliknya  jika fee  based  income mengalami penurunan  maka  pendapatan  bank  mengalami penurunan  pula.  Pendapatan  non  bunga  ( fee based  Income )  akan  menjadi  penyokong pendapatan bank di saat pendapatan utama bank yaitu interest income mengalami penurunan
Pengaruh Interest Income Terhadap
Pendapatan Bank BUM 2010-2019
Hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa besarnya nilai T hitung adalah 17,935 yang artinya T hitung 17,935  lebih  besar  dari  T tabel 1,693  dan untuk taraf signifikansi 0,000 lebih kecil dari 0,05 Hal ini menunjukkan Interset Income berpengaruh secara signifikan terhadap Pendapatan.  Berpengaruh  secara  signifikan
Interest
Income terhadapa
Pendapatan menunjukkan  bahwa  kenaikan Interest  Income diikuti oleh kenaikan Pendapatan.
Para  nasabah  investor  akan  menyimpan uang  mereka  di  bank  dengan  keuntungan mendapat  bunga  setiap  bulannya  yang  di bayarkan  oleh  bank  kepada  nasabah  investor. Sebaliknya, para nasabah kreditor harus membayar bunga kepada bank dari total pinjaman kredit yang telah disetujuinya, dengan keuntungan  mendapatkan  pinjaman.  Dari  bunga tersebut,  bank  mendapatkan  profit  utama  nya yaitu  dari  bunga,  yang  biasa  disebut  dengan Interest  based income .  Hal  ini  menunjukkan bahwa banyak nasabah kreditur yang meminjam dana  di  bank  sehingga  perolehan  pendapatan bunga  bank  BUMN  semakin  meningkat  setiap tahunnaya  yang  berdampak  pada  meningkatnya pendapatan perusahaan.
Pada  kondisi  perekonomian  normal,  suku bunga  kredit  akan  selalu  lebih  tinggi  dibanding dengan suku bunga simpanan. Setiap perusahaan perbankan akan mampu menjual dananya dengan bunga lebih tinggi dibanding dengan bunga yang dibayarkan  kepada  nasabah  yang  menempatkan dananya. Meningkatnya pendapatan bunga dapat memberikan  kontribusi  laba  terhadap  bank. Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  semakin besar Interest Income suatu bank, maka semakin besar pula pendapatan bank tersebut.
Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kenaikan pendapatan  bunga  ( interest  income )  akan berdampak  pada  kenaikan  pendapatn  bank  dan begitupun  sebaliknya,  dimana  keduanya  akan bergerak searah.

## Pengaruh Fee Based Income dan Interest
Income Tehadap Pendapatan Bank BUMN 2010-2019
Berdasarkan  hasil  pengujian  diketahui bahwa Fee  Based  Income dan Interest  Income terhadap  Pendapatan  Perusahaan  Bank  BUMN
Pada Periode 2010-2019. Pengujian menunjukkan bahwa nilai F hitung sebesar 956,612 >  F tabel sebesar  4,183  dengan  nilai  signifikansi 0,000  <  0,05,  maka  dapat  diartikan  secara simultan  terdapat  satu  atau  beberapa  variabel independen  yang  berpengaruh  secara  signifikan terhadap  Pendapatan  (Y).  Nilai  koefisen determinasi  (r 2 )  sebesar  0,988  menunjukkan
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01 P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
bahwa  setiap  pendapatan  dipengruhi Fee  Based Income dan Interest  Income sebesar  98,8% sedangkan  sisanya  0,2  %  dipengaruhi  oleh variabel lainnya yang tidak diteliti.
Pendapatan  bunga  adalah  penghasilan utama  bank  yang  berasal  dari  bunga  yang dihasilkan  oleh  aktiva  produktif.  Besarnya pendapatan bunga bank bergantung pada besaran tingkat  suku  bunga  bank  yang  berlaku  di  pasar dan  besaran  komposisi  kategori  aktiva  yang produktif.
Bunga  Pinjaman Adalah  bunga  yang diberikan kepada para peminjam atau harga yang harus  dibayar  oleh  nasabah  peminjam  kepada bank sebagai contoh bunga kredit. Dengan kredit yang  diberikan  kepada  masyarakat,  maka perusahaan akan memperoleh bunga kredit yang merupakan Interest Income yang dapat meningkatkan pendapatan dan kinerja keuangan akan lebih baik juga.
Perbankan tidak seharusnya hanya mengandalkan pendapatan yang hanya dihasilkan dari  bunga kredit  saja, apabila  perbankan  hanya mengandalkan  pendapatan  yang  dihasilkan  dari bunga  kredit  maka,  profitabilitas  tidak  akan meningkat.  Untuk  meningkatkan  profitabilitas maka,  perbankan  harus  pintar  atau  jeli  dengan mencari  sumber-sumber  atau  produk-produk diluar dari kegiatan perkreditan, seperti jasa-jasa perbankan yang diberikan atau yang lebih dikenal dengan fee  based income .  Dengan  adanya fee based income , maka pendapatan akan meningkat sehingga laba pun akan meningkat.
Berdasarkan beberapa pembahasan di atas maka  dapat  menyatakan  bahwa  kenaikan pendapatan bank dipicu oleh kenaikan pendapatn bunga  ( interest  income )  dan  pendapatan  non bunga  ( fee  based  income )  begitupun  sebaliknya penuruan pendapatan bank dipicu oleh penurunan pendapatn bunga ( interest income ) dan pendapatan non bunga ( fee based income ) pula.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan pembahasan  yang  sudah  diuraikan  dapat  ditarik kesimpulan dari penelitian tentang Pengaruh Fee Based  Income dan Spread  Interest Terhadap
Pendapatan Bank BUMN yang Terdaftar di BEI pada periode 2010-2019 sebagai berikut:
1. Pengaruh  secara  parsial Fee  Based  Income Terhadap  Pendapatan  Bank  BUMN  yang Terdaftar di BEI pada periode 2010-2019 Setelah dilakukan  pembuangan outlier maka  diperoleh hasil analisis sebagai berikut:
a. Variabel Fee  Based  Income secara  parsial berpengaruh dan signifikan terhadap pendapatan Bank BUMN yang terdaftar di BEI pada periode 2010-2019  yang  diperoleh  dari  bersarnya  nilai T hitung variabel Fee  Based  Income sebesar  4,935 yang artinya T hitung 4,935 > T tabel 1,639  dan untuk taraf  signifikansi  0,000  <  0,05  maka  dapat disimpulkan  bahwa  secara  parsial  terdapat pengaruh  yang  signifikan  antara Fee  Based Income terhadap Pendapatan. b. Variabel Interest Income secara parsial berpengaruh dan signifikan terhadap pendapatan bank BUMN yang terdaftar di BEI pada periode 2010-2019  yang  diperoleh  dari  bersarnya  nilai T hitung variabel Interest  Income adalah s ebesar 17,935  yang  artinya  T hitung 17,935  >  T tabel 1,639 dan  untuk  taraf  signifikansi  0,000  <  0,05  maka dapat disimpulkan bahwa secara parsial terdapat pengaruh yang signifikan antara Interest Income terhadap Pendapatan.
2. Pengaruh secara simultan yang ditimbulkan dari Fee Based Income dan interest income Terhadap Pendapatan Bank BUMN yang Terdaftar di BEI pada  periode  2010-2019  Setelah  dilakukan pembuangan outlier maka diperoleh hasil analisis sebagai berikut:
Setelah  dilakukan  pembuangan  data outlier diperoleh nilai  F hitung adalah  sebesar 956,612  >  F tabel sebesar  4,183  dengan  nilai signifikansi  0,000  >  0,05,  maka  dapat  diartikan secara  simultan  terdapat  berpengaruh  signifikan terhadap  Pendapatan  (Y).  Berdasarkan  hasil  uji statistik  di  atas  dapat  disimpulkan  bahwa hipotesis ini di terima.

## DAFTAR PUSTAKA
Anindyntha, Firdha Aksari. 2016 Analisis Faktor
Pengaruh Pendapatan Bank Berdasarkan  Interest  Income  Dan  Fee Based  Income  (Studi  Pada  Bank Persero  2005-2014) Jurnal  Ilmiah.
Wacana Equiliberium : Jurnal Pemikiran & Penelitian Ekonomi Vol. 09, No.01
P-ISSN :2339-2185, E-ISSN : 2654-3869
Malang: Fakultas Ekonomi Dan Bisnis. Universitas Brawijaya Anggadini, D (2010). Analisis Fee Based Income Dampaknya  Terhadap Profitabilitas (Studi  Kasus  Bank  Negara  Indonesia (Persero). Jurnal Bisnis, Manajemen & Ekonomi.  Vol.  9,  No.  9,  2196-2308, ISSN: 1693-8305 Anissya,  Yuniarti.  2015. Pengaruh  Fee  Based
Income Dan Penyaluran Kredit Terhadap  Profitabilitas  (Roa)  (Studi Kasus  Perusahaan  Perbankan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia Tahun  2010-2014) .  Program  Studi Akuntansi. Fakultas Ekonomi. Universitas Komputer Indonesia
Ghozali,Imam.  2006. Pengembangan  Analisis Multivariate  dengan  Program  SPSS. Semarang: UNDIP. Hasibuan,  Malayu.  2008. Dasar  -  Dasar Perbankan . Jakarta: PT Bumi Aksara.
Harahap,  Sofyan  Syafri.  2011.  Teori  Akuntansi Edisi  Revisi  2011.  Jakarta:    Rajawali Pers
Harnanto,  2019. Dasar-Dasar  akuntansi .  Atas kerja sama BPEE Yogyakarta. Kasmir. 2014. Dasar-Dasar Perbankan . Jakarta : Rajagrafindo Persada ______.  2002. Bank    Dan  Lembaga  Keuangan Lainnya . Jakarta : Rajagrafindo Persada ______. 2017. Manajemen Perbankan . Jakarta : Rajawali Pers Kurniawan,  Albert.  2014. Metode  Riset  Untuk Ekonomi Dan Bisnis . Bandung: Alfabeta.
Kustina,  Ketut  Tanti  Dan  IGA  Agung  Omika Dewi.  2016. Pengaruh  Fee  Based Income  Terhadap  Perubahan  Laba Perusahaan  Perbankan  Di  Bursa  Efek Indonesia ( Studi  Pada  10  Bank
Dengan  Laba  Terbesar  Di  Indonesia ) Prosiding  Seminar  Nasional  Hasil Penelitian-Denpasar Universitas Pendidikan Nasional (Undiknas) Denpasar Lapoliwa  dan  Kusnadi.  2000.  Akuntansi Perbankan. Jakarta. Salemba Empat
Massie, Gracious Madamba. 2014. Pengaruh Fee Based Income  Dan Intelectual  Capital Terhadap  Profitabilitas  Pada  Industri Perbankan Di Bursa Efek Indonesia. E- jurnal Katalogis Program Studi Magister Manajemen Universitas Tadulako.
Nachrowi.  2006. Pendekatan  Populer  dan Praktis  Ekonometrika  Untuk  Analisis Ekonomi dan Keuangan . Jakarta: FEUI. Niswonger.  2006.  Prinsip  –  Prinsip  Akuntansi.
Edisi  Kesembilanbelas.  Diterjemahkan oleh  Alfonsus  Sirait,  Helda  Gunawan. Jakarta: Erlangga Silalahi, Ulber. 2010. Metodologi Penelitian Sosial . Bandung: Refika Aditama.
Soemarso,  SR,    2004.    Akuntansi  Suatu Pengantar,  Buku satu, Edisi lima revisi,
Salemba Empat, Jakarta.
Sugiyono.  (2010).  Metode  Penelitian  Bisnis (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif dan R&D). Bandung: Alfabeta, CV. Umar, Ahmad Dan Rusdiyanto 2015. Peran Fee Based  Income  Bagi  Pendapatan  BRI Syariah  Cabang  Surabaya .  Jurnal
Fakultas Ekonomi Utaminingsih, Pebriani Dan Lana Sularto. 2015. Pengaruh Transaksi Electronic
Banking  Terhadap  Fee  Based  Income Pada  Pt.  Bank  CIMB  Niaga,  Tbk. Akuntansi,  Keuangan  Dan  Perbankan.
Jurusan  akuntansi.  Politeknik  negeri Jakarta. Hal 187-194. Jurnal
Uppal.  2010.  Stability  in  Bank  Income  through
Fee-based Activities. Information Management and Business Review
https://finansial.bisnis.com/read/20191202/90/11 76991/bank-mulai-genjot-pendapatan- nonbunga https://finance.detik.com/moneter/d- 3951290/sepanjang-2017-pendapatan- bunga-bank-tembus-rp-342-triliun