## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Menganalisis Pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN),

## Dana Pihak Ketiga (DPK), dan Non-Performing Financing (NPF) Terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah di Indonesia
Pani Akhiruddin Siregar 1,* , Suginam 2 , Nur’ain Harahap 3 , Hastuti Olivia 4
1 Fakultas Agama Islam, Program Studi Perbankan Syariah, Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara, Medan Jl. Kapten Muchtar Basri No.3, Glugur Darat II, Kec. Medan Tim., Kota Medan, Sumatera Utara, Indonesia
2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Program Studi Manajemen Ritel, Universitas Budi Darma, Medan Jl. Sisingamangaraja No.338, Siti Rejo I, Kec. Medan Kota, Kota Medan, Sumatera Utara, Indonesia
3 Fakultas Ekonomi, Program Studi Manajemen, Universitas Muslim Nusantara Al-Washliyah, Medan Jl. Garu II A No.93, Harjosari I, Kec. Medan Amplas, Kota Medan, Sumatera Utara, Indonesia
4 Program Pascasarjana, Program Magister Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara, Medan Jl. Denai No.217, Tegal Sari Mandala II, Kec. Medan Denai, Kota Medan, Sumatera Utara, Indonesia Email: 1,* paniakhiruddin@umsu.ac.id, 2 suginam.icha@gmail.com, 3 nurainharahap@umnaw.ac.id, 4 hastutiolivia@umsu.ac.id Email Penulis Korespondensi: paniakhiruddin@umsu.ac.id Submitted: 26/10/2023 ; Accepted: 14/11/2023 ; Published: 16/11/2023
Abstrak −Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh CKPN, DPK, dan NPF terhadap profitabilitas perbankan syariah di  Indonesia.  Populasi  dalam  penelitian  ini  bersumber  dari  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  dan  Kegiatan  Usaha  Bank Umum  Syariah  lewat  publikasi  Statistik  Perbankan  Syariah  Indonesia,  Otoritas  Jasa  Keuangan  (SPS  OJK).  Datanya  sekunder diambil  secara  runtun  waktu  bulanan  dari  Januari  2019  hingga  Juni  2023.  Paling  tidak,  data  yang  dapat  dianalisis  lebih  lanjut sebanyak 65 data. Teknik pengambilan sampel non-probabilitas dengan cara purposive sampling. Hasil penelitian sebagai berikut: (1) Dilihat dari hasil uji ketepatan R 2 bahwa model estimasi menunjukkan nilai R 2 sebesar 0,41. Artinya, nilai R 2 yang didapatkan mewakili koefisien determinasi. Hal ini bermakna bahwa 41% dari variasi variabel terikat mampu dijelaskan oleh variabel bebas dalam model ini. Sisanya sebesar 59% dijelaskan oleh sebab-sebab lain yang tidak masuk dalam model; (2) Dilihat dari hasil uji F bahwa model regresi pada variabel bebas secara simultan mempengaruhi variabel terikat sehingga model regresi variabel bebas bisa dipakai untuk memprediksi variabel terikat; dan (3) Dilihat dari hasil uji t bahwa penelitian ini menghasilkan keluaran sesuai hipotesis di mana CKPN, DPK, dan NPF berpengaruh dan signifikan terhadap ROA.
Kata Kunci: CKPN; DPK; NPF; ROA.
Abstract −This research aims to analyze the effect of CKPN, DPK, and NPF on the profitability of Sharia Banking in Indonesia. The  population  in  this  research  was  sourced  from  the  Financial  Ratios  of  Sharia  Commercial  Bank  and  Business  Activities  of Sharia Commercial Bank through the publication of Sharia Indonesia Banking Statistic, Financial Services Authority (SPS OJK). The secondary data is taken on a monthly time series from January 2019 to June 2023. At least, the data that can be further analyzed is  65  data.  Sampling  techniques  non-probability  sampling  by  means  of  purposive  sampling.  The  results  of  the  research  are  as follows: (1) Judging from the results of the R 2 accuracy test that the estimation model shows an R 2 value of 0,41. That is, the R 2 value obtained represents the coefficient of determination. This means that 41% of the dependent variable variation is able to be explained by the independent variable in this model. The remaining 59% is explained by other causes that are not included in the model; (2) Judging from the results of the F test that the regression model on the independent variable simultaneously effect the dependent variable so that the regression model of the independent variable can be used to predict the dependent variable; and (3) Judging from the results of the t test that this research produced output according to the hypothesis where CKPN, DPK, and NPF had an effect and were significant on ROA.
Keywords : CKPN; DPK; NPF; ROA.

## 1. PENDAHULUAN
Salah  satu  alat  ukur  kesuksesan  sebuah  perusahaan  adalah  tingkat  profitabilitas  yang  diraih  pada  satu  periode akuntansi.  Jika  profitabilitas  terus  dibiarkan  menurun,  maka  akan  berdampak  buruk  pada  citra  masyarakat  dan tentunya  menyebabkan  permasalahan  dalam  penghimpunan  dana  dari  masyarakat  (Pradesyah  dan  Aulia,  2021). Profitabilitas merupakan hasil akhir dari sejumlah kebijakan dan keputusan yang dilakukan oleh perusahaan (Saputra et al., 2021). Profitabilitas bank adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan keuntungan (laba) dari aktivitas normal bisnisnya (Hery, 2015).
Profitabilitas juga dapat diartikan sebagai ukuran spesifik dari kinerja sebuah bank di mana Return On Assets (ROA) merupakan tujuan dari manajemen bank dengan memaksimalkan nilai dari para pemegang saham, optimalisasi dari  berbagai  tingkat  return,  dan  meminimalisasi  risiko  yang  ada  (Almunawwaroh  dan  Marliana,  2018).  ROA merupakan  rasio  yang  menggambarkan  kemampuan  bank  dalam  mengelola  dana  yang  diinvestasikan  dalam keseluruhan aset yang menghasilkan keuntungan (Suwiknyo, 2016).
Sebenarnya,  ROA  adalah  salah  satu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank dalam memperoleh keuntungan (laba) secara keseluruhan. Rasio profitabilitas ini sekaligus menggambarkan efisiensi kinerja  bank  yang  bersangkutan  dikarenakan  rasio  ini  mengutamakan  nilai  profitabilitas  suatu  bank  yang  diukur dengan  aset  produktif  yang  dananya  sebagian  besar  berasal  dari  dana  pihak  ketiga  (DPK).  Dengan  demikian,  jika semakin besar ROA suatu bank, maka semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari segi penggunaan aset (Kasmir, 2018) yang dihitung berdasarkan total laba bersih

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
setelah pajak dibagi dengan total aset (Olivia et al., 2022). Karena itu, rasio yang lazim digunakan untuk mengukur kinerja  profitabilitas  dengan  ROA  (Ria,  2022).  Bank  Indonesia  sebagai  regulator  dan  pengawas  bank  lebih mengutamakan  nilai  profitabilitas  bank  yang  diukur  dengan  ROA  yang  sebagian  besar  asetnya  berasal  dari  dana masyarakat (Ramadhan dan Widiyanti, 2023).
Oleh  karenanya,  kemampuan  perbankan  syariah  dalam  menghasilkan  ROA  sangat  berdampak  pada pertumbuhan  dan  perkembangan  perbankan  syariah.  Artinya,  dalam  menjaga  dan  meningkatkan  pertumbuhan perbankan syariah diperlukan beberapa komponen baik dari segi internal maupun eksternal. Jadinya, rendahnya ROA perbankan  syariah  menandakan  bahwa  perbankan  syariah  kurang  baik  dalam  kinerjanya.  Dengan  demikian,  ROA masih  menjadi  hal  yang  selalu  ingin  ditingkatkan oleh  perbankan  syariah  karena  melihat  pergerakan  pertumbuhan perbankan syariah yang masih tertinggal jauh dengan perbankan konvensional. Agaknya, untuk meningkatkan ROA perlu mengetahui rasio apa saja yang dapat mempengaruhi dan dapat menunjang tingkat kinerja perbankan syariah sehingga ketika kinerja perbankan syariah bagus maka perbankan syariah dapat meningkatkan ROA (Fatmawati dan Hakim,  2020).  Dalam  hubungan  ini,  selain  ROA,  rasio  yang  dimaksud  dengan  menganalisis  Cadangan  Kerugian Penurunan Nilai (CKPN), Dana Pihak Ketiga (DPK), dan Non-Performing Financing (NPF) yang ditunjukkan dalam Tabel 1.
Menurut Aziz et al. (2021) pembentukan atau penyisihan dana disebut dengan istilah Penyisihan Penghapusan Aktiva  Produktif  (PPAP).  Namun, pada tahun 2006 setelah adanya  revisi Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan (PSAK) pada PSAK 55 maka istilah PPAP diganti istilahnya menjadi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN). PSAK 55 sendiri mengatur tentang instrumen keuangan di dalam pengukuran dan pengakuan. Pengukuran instrumen keuangan, yakni pada pengakuan awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi, kecuali untuk instrumen yang diukur menggunakan nilai wajar.
Irawati  dan  Sihotang  (2023)  menambahkan  pada  tanggal  1  Januari  2020  di  awal  masa  pandemi,  regulasi perbankan mengenai CKPN berubah yang mengacu pada PSAK 71. Dalam PSAK 71 dana cadangan untuk kerugian harus  disediakan  oleh  perbankan  atas  penurunan  nilai  kredit  pada  semua  kategori  pinjaman,  seperti  kredit  lancar, dalam  perhatian  khusus,  kurang  lancar,  diragukan,  dan  macet.  Standar  yang  mengacu  pada  International  Financial Reporting Standard (IFRS) 9 ini akan menggantikan PSAK 55 yang sebelumnya berlaku. Selain membahas mengenai klasifikasi aset keuangan, salah satu poin penting lainnya dari PSAK 71 adalah mengenai pencadangan atas penurunan nilai aset keuangan yang berupa piutang, pinjaman, atau kredit. Standar baru ini mengubah secara mendasar metode perhitungan dan penyediaan cadangan untuk kerugian akibat pinjaman yang tidak tertagih.
Pada dasarnya, CKPN adalah rasio yang mengukur porsi CKPN terhadap total pembiayaan bermasalah (NPF) yang  diberikan.  Artinya,  CKPN  pembiayaan  bermasalah  merupakan  gabungan  nilai  cadangan  dari  beberapa pembiayaan bermasalah yang tergolong kolektibilitas 3 (kurang lancar), kolektibilitas 4 (diragukan), dan kolektibiltas 5 (macet) (Africa, 2020). NPF merupakan risiko kemungkinan kerugian yang akan timbul karena dana yang disalurkan perbankan  syariah  ke  nasabah  tidak  dapat  kembali  (Ismail,  2016).  NPF  pun  merupakan  representasi  dari  risiko pembiayaan bermasalah yang dimiliki perbankan syariah (Pringgabayu et al., 2021).
Sungguhpun demikian, adanya  pembiayaan  bermasalah  yang tinggi  tentunya  dapat mengganggu perputaran modal kerja perbankan syariah. Jadinya, jika perbankan syariah memiliki jumlah pembiayaan bermasalah yang tinggi, maka  perbankan  syariah  akan  berusaha  mengevaluasi  kinerjanya.  Untuk  itu,  perbankan  syariah  menghentikan penyaluran  pembiayaannya  sementara  hingga  berkuranya  NPF  (Nasution  dan  Siregar,  2023).  Dengan  kata  lain, tingginya NPF  menunjukan  indikator gagalnya perbankan syariah dalam  mengelola dana  yang disalurkannya pada nasabah  untuk  usaha  yang  dapat  mempengaruhi  kinerja  perbankan  syariah  itu  sendiri.  Risiko  ini  menjadi  risiko terbesar  karena  kerugian  akibat  pembiayaan  bermasalah  dapat  berpotensi  menghancurkan  permodalan  perbankan syariah (Nugrohowati dan Bimo, 2019).
NPF  menjadi  indikator  untuk  menilai  kinerja  fungsi  perbankan  syariah  untuk  mengindikasikan  gagal  atau tidaknya perbankan syariah dalam mengelola bisnis yang akan memberikan efek pada masalah likuiditas, rentabilitas, dan  solvabilitas.  Hal  ini  dapat  diartikan  bahwa  nilai  NPF  pada  perbankan  syariah  menjadi  indikator  gagalnya perbankan syariah tersebut dalam menjalankan pengelolaan keuangan (Fahlevi, 2022). Dengan demikian, NPF dapat menyebabkan  ketidakstabilan  sistem  keuangan  sehingga  perbankan  syariah  harus  mencegah  atau  meminimalisir kerugian yang mungkin terjadi akibat risiko tersebut. Selain itu, potensi kerugian yang diakibatkan oleh memburuknya kualitas pembiayaan dapat membawa kebangkrutan. Meskipun begitu, CKPN sangat vital untuk membuat kestabilan keuangan  dalam  perbankan  syariah  tersebut.  Kalau  begitu,  perbankan  syariah  harus  menetapkan  cadangan pembiayaan  bermasalahnya  dengan  mengintensifkan  penagihan,  restrukturisasi  hingga  penghapusbukuan (Pusponingrum dan Diana, 2022).
Akibatnya,  selalu  ada  opportunity  cost  yang  membuntuti  setiap  pilihan  yang  diambil  sehingga  perbankan syariah dapat mengkonversi risiko  menjadi peluang bisnis yang menguntungkan (Wahyudi et al., 2014). Lagi pula, perbankan  syariah  tetap  berpartisipasi  dalam  menerima  risiko  yang  ada  (Nellyet  al.,  2022).  Jika  demikian,  maka perbankan syariah harus membentuk cadangan umum dan cadangan khusus untuk menutup risiko kerugian (Taswan, 2019).
Selanjutnya,  perkembangan  perbankan  syariah  ini  tentunya  juga  harus  didukung  oleh  sumber  dana  yang memadai. Hal ini didukung oleh pertumbuhan DPK dan pembiayaan, sedangkan penyaluran pembiayaan sebagai core business perbankan syariah yang merupakan hal yang penting dan utama dalam kegiatan operasional (Ardheta dan Sina 2020). DPK merupakan sumber pendanaan yang terbesar dari perbankan syariah yang mencapai 80 persen hingga

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
90  persen  (Irham,  2015;  Anisa  dan  Tripuspitorini,  2019).  Perkembangan  DPK  menjadi  salah  satu  indikator pertumbuhan perbankan syariah. Hal ini bermakna bahwa semakin tinggi DPK yang dimiliki perbankan syariah maka perbankan  syariah  akan  mempunyai  kesempatan  yang  besar  untuk  menyalurkan  pembiayaannya  kepada  nasabah (Siregar, 2021).
Sungguhpun demikian,  modal terbesar dari  perbankan syariah adalah dana  nasabah. Nasabah  akan memilih untuk menabung atau menginvestasikan dananya tergantung pada pendapatan yang mereka miliki. Kondisi ini juga akan mempengaruhi perkembangan DPK. Kondisi ekonomi makro juga dapat mempengaruhi DPK pada perbankan syariah  karena  akan  mempengaruhi  individu,  kelompok,  dan  perusahaan  untuk  bertransaksi.  Di  saat  kondisi pendapatan  nasional  membaik  maka  meningkatkan  pendapatan  nasabah  yang  akhirnya  akan  meningkatkan  DPK perbankan syariah (Rahman dan Setiawansi, 2021). Tujuan penelitian ini untuk menganalisis pengaruh CKPN, DPK, dan  NPF  terhadap  profitabilitas  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Dilihat  dari  hasil  uji  t  bahwa  penelitian  ini menghasilkan keluaran sesuai hipotesis di mana CKPN, DPK, dan NPF berpengaruh dan signifikan terhadap ROA.
Hasil penelitian ini mendukung hasil penelitian sebelumnya, tetapi hasil penelitian ini pun tidak mendukung hasil  penelitian  sebelumnya.  Pada  prinsipnya,  keduanya  tertulis  dalam  pembahasan  sebagai  kajian  terdahulu  yang relevan dan sebagai jawaban kesenjangan penelitian dengan penelitian sebelumnya.  Dalam hal ini, keuntungan dari hasil penelitian adalah agar perbankan  syariah di Indonesia senantiasa  menjaga CKPN dan NPF  yang rendah.  Jika semakin  rendah  CKPN  dan  NPF,  maka  akan  semakin  sedikit  dana  yang  harus  disediakan  perbankan  syariah  di Indonesia. Karena itu, berdampak pada meningkatnya ROA perbankan syariah di Indonesia. Sebaiknya, perbankan syariah di Indonesia senantiasa meningkatkan DPK yang tinggi. DPK inilah yang kemudian harus dikelola seoptimal dan semaksimal mungkin guna meningkatkan perolehan ROA perbankan syariah di Indonesia.
Tabel 1. Perkembangan CKPN, DPK, NPF, dan ROA Perbankan Syariah di Indonesia
Rasio Tahun 2019 2020 2021 2022 2023 CKPN (dalam Miliar Rp.) 5.698 8.766 10.050 11.313 13.435 DPK (dalam Miliar Rp.) 288.978 322.853 365.421 389.580 422.426 NPF (%) 3,23 3,13 2,59 2,50 2,36 ROA (%) 1,73 1,40 1,55 2,00 2,08
Oleh sebab itu, penelitian ilmiah ini menarik untuk diteliti, cukup penting, dan dapat dipertanggungjawabkan. Lagi  pula,  peneliti  harus  mampu  menarik  pelajaran  dari  setiap  pengalaman  penelitian  yang  dilakukan  guna  dapat memberikan  rekomendasi  bagi  penelitian  selanjutnya.  Meskipun  demikian,  untuk  menarik  pelajaran,  para  peneliti harus mengerti dulu metodenya atau tahapan penelitian yang dilaksanakan. Dengan demikian, ilmiah atau tidaknya suatu penelitian dapat dilihat dari sistem dan metode yang digunakan sehingga peneliti harus bersifat objektif dalam mencari  jawaban  suatu  permasalahan  serta  prosedur  yang  dilakukan  haruslah  jelas,  sistematis,  dan  terkontrol. Penelitian yang baik adalah penelitian yang mampu memecahkan masalah yang ada. Jika masalah tidak ditemukan dengan jelas, maka yang dikhawatirkan malah membuat masalah bukan memecahkan masalah. Pada akhirnya, hasil penelitian ini diharapkan berkontribusi dilihat dari sisi fakta serta aturan, objektif, masuk akal, dan memiliki asumsi- asumsi empiris kebenaran ilmiah.

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1   Pendekatan Penelitian
Menurut Arikunto (2019) metode penelitian adalah gaya utama dalam memperoleh tujuan dan membuktikan jawaban dari masalah yang dikemukakan peneliti. Sementara itu, menurut Sunggono (2015) penelitian merupakan penyaluran hasrat  ingin  tahu  manusia  dalam  taraf  keilmuan  hanya  akan  ditarik  didasari  kesimpulan  dengan  bukti-bukti  yang menyakinkan serta dikumpulkan melalui prosedur yang jelas, sistematis, dan terkontrol. Oleh sebab itu, Noor (2016) menjelaskan datanya dalam bentuk angka-angka yang dianalisis berdasarkan prosedur statistik. Untuk itu, pendekatan penelitian yang digunakan dengan metode kuantitatif.

## 2.2 Jenis Data dan Sumber Data
Menurut Rusiadi et al. (2014) data sekunder adalah yang diperoleh atau dikumpulkan peneliti dari berbagai sumber yang telah ada. Dalam hal ini, jenis data penelitian  merupakan data sekunder  yang sumber datanya diperoleh  lewat publikasi  Statistik  Perbankan  Syariah,  Otoritas  Jasa  Keuangan  (SPS  OJK)  berupa  data  runtun  waktu  (time  series) bulanan dari Januari 2019 hingga Juni 2023. Paling tidak, banyaknya data yang dapat dianalisis lebih lanjut sebanyak 65 data.

## 2.3  Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel
Menurut  Sugiyono  (2019)  populasi  adalah  suatu  wilayah  generalisasi  yang  terdiri  dari  objek  atau  subjek  yang mempunyai kuantitas juga karakteristik tertentu yang ditentukan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian diambil kesimpulannya. Sudjana (2014) menambahkan populasi yang diambil sebagiannya disebut sampel.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Populasi  dalam  penelitian  ini  bersumber  dari  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  dan  Kegiatan  Usaha Bank  Umum  Syariah  lewat  publikasi  Statistik  Perbankan  Syariah,  Otoritas  Jasa  Keuangan  (SPS  OJK).  Statistik Perbankan Syariah  merupakan  media publikasi  yang  menyajikan data perbankan syariah Indonesia dan  diterbitkan secara  bulanan  untuk  memberikan  gambaran  perkembangan  perbankan  syariah  di  Indonesia  secara  periodik.  Oleh karena  itu,  sampel dalam penelitian  ini diambil secara periodik  berupa data bulanan dari Januari 2019 hingga Juni 2023.
Adapun  teknik  pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini  dengan  purposive  sampling  disebut  juga  dengan judgment sampling. Purposive sampling termasuk jenis teknik sampling dengan pendekatan sampel non-probabilitas. Artinya, setiap unsur dari populasi yang dipilih menjadi sampel tidak memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih. Jadinya,  teknik  pengambilan  sampel  dengan  pertimbangan  tertentu  dan  berdasarkan  karakteristik  yang  ditetapkan terhadap elemen populasi target yang disesuaikan dengan tujuan atau masalah penelitian (Sugiyono, 2014).
Dalam  penelitian  ini,  kriteria  purposive sampling sudah peneliti tetapkan sesuai  masalah penelitian  di  mana banyaknya data yang dapat dianalisis lebih lanjut sebanyak 65 data. Data ini diambil secara periodik runtun waktu bulanan dari Januari 2019 hingga Juni 2023 yang bersumber dari Statistik Perbankan Syariah, Otoritas Jasa Keuangan (SPS OJK).

## 2.4  Model Penelitian
Dalam suatu penelitian, penting sekali melakukan pendefinisian variabel. Untuk itu, beranjak dari penentuan variabel- variabel penelitian inilah maka peneliti dapat mengerti apa sebenarnya yang diukur dan bagaimana cara mengukurnya. Di samping itu, peneliti juga harus mampu memahami hubungan-hubungan antar setiap variabel tersebut.
Karena itu, model penelitian dianalisis dengan analisis regresi linier berganda mengunakan tiga variabel bebas dan satu variabel terikat. Variabel bebasnya Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) disebut variabel X 1 , Dana Pihak  Ketiga  (DPK)  disebut  variabel  X 2 ,  dan  Non-Performing  Financing  (NPF)  disebut  variabel  X 3 . Variabel terikatnya  profitabilitas  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Indikator  profitabilitas  diukur  dengan  menggunakan ROA. Selanjutnya, model penelitian ini dapat dijabarkan dengan persamaan:
Y  =  a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + b 3 X 3 + Ɛ (1)
Keterangan: Y
=   Return On Assets (ROA) pada perbankan syariah di Indonesia a
=   Konstanta b 1 ,b 2 ,b 3 =   Koefisien regresi X 1
=   Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) X 2 =   Dana Pihak Ketiga (DPK) X 3 =   Non-Performing Financing (NPF)
Ɛ =   Standar eror

## 2.5  Hipotesis Penelitian
Jika alat analisis (metode) sudah ditentukan, maka data data dapat diolah dan diperolehlah hasil jawaban penelitian. Menurut Tanjung dan Devi (2013) hipotesis adalah kesimpulan atau jawaban sementara dari permasalahan penelitian yang kebenarannya perlu dibuktikan dengan data empiris. Data empiris ini penting sebagai bukti dari hipotesis yang diberikan dalam penelitian. Nazir (2014) menambahkan dalam penelitian kuantitatif, keberadaan hipotesis dipandang sebagai komponen penting dalam penelitian dan peneliti harus sanggup memfokuskan permasalahan sehingga dapat diprediksi hubungan-hubungan yang terjadi. Berkaitan dengan itu, hipotesis penelitian ini adalah:
1. Ho1  :  Variabel CKPN tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap variabel ROA.
Ha1  :  Variabel CKPN berpengaruh dan signifikan terhadap variabel ROA.
2. Ho2  :  Variabel DPK tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap variabel ROA. Ha2  :  Variabel DPK berpengaruh dan signifikan terhadap variabel ROA.
3. Ho3  :  Variabel NPF tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap variabel ROA. Ha3  :  Variabel NPF berpengaruh dan signifikan terhadap variabel ROA.

## 2.6  Kerangka Penelitian
Kerangka penelitian ini didasarkan pada menganalisis pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN), Dana Pihak Ketiga (DPK), dan Non-Performing Financing (NPF) apakah berpengaruh dan signifikan terhadap Return On Assets (ROA) pada perbankan syariah di Indonesia.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)

## 3.   HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1   Hasil Penelitian
Dalam pengujian statistik, koefisien determinasi (R 2 ) digunakan untuk mengukur seberapa jauh kemampuan model dalam  menerangkan  variasi  variabel  terikat.  Nilai  koefisien  determinasi  adalah  antara  nol  dan  satu.  Uji  F  disebut dengan uji simultan bertujuan untuk menguji apakah antar variabel terdapat hubungan linier. Uji t disebut dengan uji parsial bertujuan untuk menguji apakah sebuah variabel bebas memberikan pengaruh terhadap variabel terikat. Tabel 2 menunjukkan ringkasan regresi.

## 3.1.1 Hasil Uji Ketepatan R 2
Berdasarkan Tabel 2, nilai R 2 didapat sebesar 0,41 yang mewakili nilai koefisien determinasi. Hal ini bermakna bahwa 41% dari variasi variabel terikat mampu dijelaskan oleh variabel bebas dalam model ini, sedangkan sisanya sebesar 59% dijelaskan oleh sebab-sebab lain yang tidak masuk dalam model.

## 3.1.2 Hasil Uji F
Berdasarkan Tabel  2,  nilai  F  hitung  didapat sebesar  14,40 yang  lebih  besar  dari  nilai  F  tabel sebesar  2,76  (14,40  > 2,76), sedangkan nilai Sig. didapat sebesar 0,000 yang lebih kecil dari 0,05 (0,000 < 0,05). Artinya, H0 ditolak dan Ha dapat diterima. Hal ini bermakna bahwa model regresi pada variabel bebas secara simultan mempengaruhi variabel terikat sehingga model regresi variabel bebas dapat dipakai untuk memprediksi variabel terikat.

## 3.1.3 Hasil Uji t
Berdasarkan Tabel 2, analisis dan kesimpulan hasil uji t sebagai berikut.
1. Pada variabel CKPN, nilai t hitungnya sebesar 3,28 yang lebih besar dari nilai t tabel sebesar 2,00 (3,28 > 2,00), sedangkan  nilai  Sig. sebesar 0,002  yang  lebih  kecil  dari 0,05 (0,002  <  0,05). Artinya,  H0 ditolak dan Ha dapat diterima.  Dalam  hal  ini,  variabel  CKPN  memiliki  arah  hubungan  yang  negatif  terhadap  variabel  ROA.  Hal  ini bermakna bahwa variabel CKPN berpengaruh dan signifikan terhadap variabel ROA.
2. Pada variabel DPK, nilai t hitungnya sebesar 2,30  yang  lebih  besar dari  nilai t tabel sebesar 2,00 (2,30 > 2,00), sedangkan nilai Sig. sebesar 0,025 yang  lebih kecil dari 0,05 (0,025 < 0,05). Artinya, H0 ditolak dan Ha dapat diterima. Hal ini bermakna bahwa variabel DPK berpengaruh dan signifikan terhadap variabel ROA.
3. Pada variabel  NPF,  nilai  t hitungnya sebesar 2,26 yang  lebih  besar  dari  nilai  t tabel sebesar  2,00 (2,26  >  2,00), sedangkan  nilai Sig. sebesar 0,027  yang  lebih  kecil  dari 0,05  (0,027  <  0,05).  Artinya,  H0 ditolak dan Ha dapat diterima.  Dalam  hal  ini,  variabel  NPF  memiliki  arah  hubungan  yang  negatif  terhadap  variabel  ROA.  Hal  ini bermakna bahwa variabel NPF berpengaruh dan signifikan terhadap variabel ROA.
Tabel 2. Ringkasan Regresi Model B t Sig. Konstanta 1,91 3,33 0,001 CKPN -0,070 -3,28 0,002 DPK 0,002 2,30 0,025 NPF -0,112 -2,26 0,027 F = 14,40;  Sig. = 0,000 R = 0,64;  R 2 = 0,41

## 3.2   Pembahasan
Berdasarkan Tabel 2 dengan melihat hasil uji t diperoleh interpretasi dari persamaan regresi linier berganda hasilnya sebagai berikut:
ROA = 1,91 – 0,070 CKPN + 0,002 DPK – 0,112 NPF
1. Konstanta sebesar 1,91 menunjukkan jika CKPN, DPK, dan NPF konstan, maka ROA pada perbankan syariah di Indonesia  meningkat  sebesar  1,91%.  Namun,  jika  dilihat  dari  periodik  Mei  2023  dan  Juni  2023,  maka  ROA perbankan  syariah  di  Indonesia  ini  turun  sebesar  0,01%  dari  2,04%  yang  sebelumnya  sebesar  2,05%.  Undang- Undang Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah menjelaskan bahwa Bank Syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah.  Sedangkan  yang  dimaksud  dengan  Perbankan  Syariah  adalah  segala sesuatu yang menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah, mencakup kelembagaan, kegiatan usaha serta  cara  dan  proses  dalam  melaksanakan  kegiatan  usahanya.  Oleh  karenanya,  dengan  adanya  faktor  yang mempengaruhi  ROA  perbankan  syariah  tentunya  memberikan  pesan  kepada  pihak  manajemen  agar  mampu menjaga indikator yang menyangkut kesehatan bank. Lagi pula, keberlanjutan perbankan syariah dalam kegiatan bisnisnya akan sangat dipengaruhi oleh besarnya keuntungan yang diperoleh (Siregar, 2020). Menurut Ilhami dan Thamrin (2021) ROA dapat digunakan mengukur efektifitas perbankan syariah dalam menghasilkan keuntungan dengan  memanfaatkan  aktiva  yang  dimilikinya.  Fungsinya  adalah  untuk  melihat  seberapa  efektif  perbankan

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
syariah  dalam  menggunakan  asetnya  dalam  menghasilkan  pendapatan.  Jika  semakin  besar  nilai  ROA,  maka semakin  baik kemampuan perbankan syariah dalam menghasilkan laba. Millania et al. (2021) menggarisbawahi besaran ROA berbanding lurus dengan total pembiayan pada perbankan syariah sehingga  dapat mempengaruhi besaran  aset  pada  perbankan  syariah.  Pratomo  dan  Ramdani  (2021)  menambahkan  dengan  mengetahui  ROA, setidaknya dapat dinilai apakah perbankan syariah telah efisien dalam menggunakan aktiva dalam kegiatan operasi untuk menghasilkan  keuntungan. Dengan kata lain, semakin tinggi  ROA  maka semakin  baik produktivitas aset dalam memperoleh keuntungan bersih. Di samping itu, berdampak pada meningkatnya daya tarik investor.
2. Diperoleh koefisien regresi variabel CKPN sebesar -0,070. Hal ini bermakna bahwa dengan menurunnya CKPN sebesar  1%  akan  berpengaruh  pada  meningkatnya  ROA  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia  yang  meningkat sebesar 0,070%. Pada perbankan syariah, jumlah CKPN harus dicantumkan ke dalam  laporan laba-rugi sebagai salah  satu  biaya  yang  ditanggung  dalam  setiap  periode  pelaporan  keuangan  (Shofiani,  2018).  CKPN  berfungsi sebagai  cadangan  umum  serta  cadangan  khusus  untuk  menutupi  risiko  yang  terjadi  karena  adanya  kegiatan pembiayaan  dan  untuk  menjaga  kestabilan  keuangan  perbankan  syariah  agar  tetap  likuid.  Jika  menurut  suatu perbankan syariah terdapat bukti objektif bahwa pembiayaan dari nasabah itu mengalami impairment (penurunan), maka perbankan syariah harus membentuk dana yang akan digunakan sebagai cadangan atas pembiayaan tersebut (Kasir, 2020). Akhirnya, CKPN diharapkan mampu menurunkan risiko pembiayaan bermasalah (Budiman et al., 2018).  Menurut  Utami  dan  Wuryani  (2020)  dibentuknya  CKPN  merupakan  salah  satu  manajemen  risiko  yang dapat dilakukan oleh pihak manajemen perbankan syariah dalam mitigasi risiko sehingga mencegah kerugian yang dapat  ditimbulkan  dari  adanya  risiko  pembiayaan  bermasalah.  Hamidah  et  al.  (2023)  menggarisbawahi  untuk mengantisipasi risiko pembiayaan bermasalah, perbankan syariah diwajibkan membentuk dan menyisihkan dana untuk  menutup  risiko  kerugian  terhadap  pembiayaan  yang  diberikannya  kepada  nasabah.  Penyisihan  kerugian pembiayaan  inilah  yang  dalam  istilah  akuntansi  dikenal  dengan  istilah  CKPN.  Zs  et  al.  (2022)  menambahkan penambahan  CKPN  akan  berimbas  pada  menurunnya  pembiayaan  bermasalah  karena  CKPN  akan  menutupi pembiayaan bermasalah. Karena itu, sudah dianggarkan sebelum pembiayaan bermasalah ini terjadi. Jika semakin tingggi  CKPN,  maka  akan  semakin  banyak  dana  yang  harus  disediakan  perbankan  syariah. Artinya,  akan berdampak  pada  menurunnya  ROA  perbankan  syariah. Sebaliknya,  jika  semakin  rendah  CKPN,  maka  akan semakin sedikit dana yang harus disediakan perbankan syariah. Artinya, akan berdampak pada meningkatnya ROA perbankan syariah. Namun, tidak menurut Limbong dan Diana (2023) yang menerangkan bahwa adanya hubungan negatif antara CKPN terhadap ROA akan dibebankan sebagai biaya yang akan mengurangi perolehan ROA pada perbankan syariah tersebut. Hasil penelitian ini sesuai hipotesis bahwa variabel CKPN berpengaruh dan signifikan terhadap  variabel  ROA. Karena  itu,  hasil  penelitian  ini  mendukung  hasil  penelitian  Ariyani  (2019); Purnomo (2020); Putri (2022); Prena dan Nareswari (2022); serta Alam dan Tui (2023). Namun, hasil penelitian ini tidak mendukung hasil penelitian Katuuk et al. (2018); Sukma et al. (2019); Kuncoro et al. (2020); Hanafia dan Karim (2020); serta Sehany dan Nurhidayati (2022).
3. Diperoleh  koefisien  regresi  variabel  DPK  sebesar  0,002.  Hal  ini  bermakna  bahwa  dengan  meningkatnya  DPK sebesar  1%  akan  berpengaruh  pada  meningkatnya  ROA  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia  yang  meningkat sebesar  0,002%.  DPK  yang  berbentuk  tabungan,  simpanan  giro,  dan  deposito  merupakan  sumber  pendanaan perbankan syariah yang berasal dari nasabah (Kasmir, 2016). Oleh karena itu, DPK merupakan dana utama bagi perbankan syariah yang menyangkut tentang keberlangsungan hidup perbankan syariah tersebut. DPK inilah yang kemudian  harus  dikelola  seoptimal  dan  semaksimal  mungkin  guna  meningkatkan  perolehan  ROA  perbankan syariah. Pengelolaan DPK dapat dilakukan perbankan syariah dengan menyalurkan dana kembali kepada nasabah dalam  bentuk  pembiayaan  (Sarmigi,  2021).  Aishya  et  al.  (2022)  menjelaskan  dengan  adanya  DPK  akan mengakibatkan  pertumbuhan  pembiayaan  yang  berdampak  pada  pembiayaan  bermasalah  yang  disebut  Non- Performing Financing (NPF).  Selain  itu,  Subekti  dan  Wardana  (2022); Putriani dan  Farida (2019) menjelaskan dengan  DPK  yang  tinggi  maka  perbankan  syariah  harus  menyeimbangkan  aktivitas  pembiayan  sehingga  DPK yang ada tidak menganggur. Meliniawati (2022) menggarisbawahi rasio yang  lazim digunakan untuk mengukur aktivitas DPK adalah Financing to Deposit Ratio (FDR). Jika rasio FDR perbankan syariah tinggi, maka semakin besar tingkat ROA perbankan syariah tersebut. Artinya, di saat perbankan syariah menyalurkan pembiayaan dari DPK maka semakin tinggi pula pembiayaan yang diberikan perbankan syariah dan tentunya akan meningkatkan ROA. Menurut Tasya et al. (2022), Napisah (2020) FDR sebagai risiko likuiditas di perbankan syariah memainkan peran  penting  dalam  ketahanan  krisis.  FDR  pun  menilai  likuiditas  dengan  cara  membagi  pembiayaan  yang diberikan perbankan syariah terhadap DPK dengan jumlah penerimaan dana dari berbagai sumber. Namun, tidak menurut  Dasari  dan  Wirman  (2020)  yang  menerangkan  bahwa  besar  kecilnya  DPK  yang  ada  tidak  akan mempengaruhi  ROA.  Pada  prinsipnya,  DPK  yang  dihimpun  dan  diterima  oleh  perbankan  syariah  tidak  bisa langsung  menghasilkan  keuntungan,  melainkan  harus  disalurkan  terlebih  dahulu  kepada  nasabah  dalam  bentuk pembiayaan.  Aulia  Anwar  (2021)  menambahkan  jika  DPK  tinggi,  maka  tidak  berarti  rasio  FDR  juga  akan meningkat.  Biarpun  begitu,  perbankan  syariah  rata-rata  mempunyai  tingkat  FDR  yang  tinggi  untuk  menjaga likuiditasnya  dan  mengantisipasi  DPK  yang  bisa  ditarik  kapan  saja  oleh  nasabah.  Hasil  penelitian  ini  sesuai hipotesis bahwa variabel DPK berpengaruh dan signifikan terhadap variabel ROA. Karena itu, hasil penelitian ini mendukung  hasil  penelitian  Angraini  (2018);  Mellaty  dan  Kartawan  (2021);  Hasibuan  et  al.  (2021);  Setyarini (2021);  dan  Nurmalasari  (2021).  Namun,  hasil  penelitian  ini  tidak  mendukung  hasil  penelitian  Husnah  (2018); Sudrajat dan Rahayu (2019); Putri (2019); Nandasari (2020); serta Eramina dan Muliasari (2023).

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
4. Diperoleh  koefisien  regresi  variabel  NPF  sebesar  -0,112.  Hal  ini  bermakna  bahwa  dengan  menurunnya  NPF sebesar  1%  akan  berpengaruh  pada  meningkatnya  ROA  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia  yang  meningkat sebesar 0,112%. Risiko kredit atau disebut kredit bermasalah dikenal dengan Non-Performing Loan (NPL) dalam perbankan  konvensional  dan  pembiayaan  bermasalah  dikenal  dengan  Non-Performing  Financing  (NPF)  pada perbankan  syariah  dapat  diukur  dari  kolektibilitasnya  (Kasmir,  2014).  Kolektibilitas  NPF  kategori  kualitasnya kurang lancar (KL), diragukan (D), dan macet (M). Artinya, tidak boleh melebihi batas 5% (Janah dan Siregar, 2018;  Fransiska  dan  Siregar,  2023).  Oleh  karenanya,  sudah  sepantasnya  menjadi  perhatian  khusus  setiap perbankan syariah agar dapat meminimalisir terjadinya peningkatan risiko NPF (Wahyuni et al., 2020). Fauzukhaq et al. (2020) menjelaskan perbankan syariah dalam menyalurkan pembiayaannya dengan nasabah melalui berbagai akad,  seperti  mudharabah,  musyarakah,  murabahah,  ijarah,  istishna’,  dan    banyak  akad  lainnya.  Karena  itu, pembiayaan  merupakan  sumber  pendapatan  terbesar  bagi  perbankan  syariah.  Oleh  sebab  itu,  permintaan pembiayaan  yang  meningkat  menjadikan  perbankan  syariah  sebagai  penyalur  dana  kepada  nasabah  sesuai perannya. Namun, di sisi lain, peningkatan pembiayaan tentunya akan berpotensi menimbulkan risiko NPF. Putra (2019) menambahkan wajib bagi perbankan syariah untuk melakukan analisis yang tepat sebelum menyalurkan pembiayaan.  Edriyanti  et al.  (2020)  menggarisbawahi  NPF  merupakan rasio dari pembiayaan bermasalah  yang terjadi  di  dalam  perbankan  syariah.  Dampak  yang  terjadi  akibat  NPF  adalah  hilangnya  pendapatan  dari pembiayaan  yang disalurkan sehingga  mengurangi perolehan  laba  perbankan  syariah dan berpengaruh terhadap profitabilitas perbankan syariah pada Return On Asset (ROA). Jadi, jika semakin rendah tingkat NPF, maka tingkat dari  ROA  semakin  meningkat  karena  semakin  kecilnya  risiko  pembiayaan  bermasalah  yang  ditanggung  oleh perbankan syariah. Sebaliknya,  jika semakin tinggi tingkat NPF, maka tingkat dari ROA  semakin menurun dan perbankan  syariah  akan  kehilangan  kesempatan  untuk  memperoleh  laba.  Hasil  penelitian  ini  sesuai  hipotesis bahwa  variabel  NPF  berpengaruh  dan  signifikan  terhadap  variabel  ROA.  Karena  itu,  hasil  penelitian  ini mendukung hasil penelitian Siregar (2018); Rahmalita et al. (2019); Wardani et al. (2019); Siregar et al. (2019); serta Rahayu dan Siregar (2023). Namun, hasil penelitian ini tidak mendukung hasil penelitian Munir (2018); Nuha dan Mulazid (2018); Fadhilah dan Suprayogi (2019); Fitriyani et al. (2019); dan Fathony et al. (2021).

## 4. KESIMPULAN
Hasil  penelitian  sebagai  berikut:  )  Dilihat  dari  hasil  uji  ketepatan R 2 bahwa  model  estimasi  menunjukkan  nilai  R 2 sebesar 0,41. Artinya, nilai R 2 yang didapatkan mewakili koefisien determinasi. Hal ini bermakna bahwa 41% dari variasi variabel terikat mampu dijelaskan oleh variabel bebas dalam model ini. Sisanya sebesar 59% dijelaskan oleh sebab-sebab lain yang tidak masuk dalam model; (2) Dilihat dari hasil uji F bahwa model regresi pada variabel bebas secara simultan mempengaruhi variabel terikat sehingga model regresi variabel bebas bisa dipakai untuk memprediksi variabel terikat; dan (3) Dilihat dari hasil uji t bahwa penelitian ini menghasilkan keluaran sesuai hipotesis di mana CKPN, DPK, dan NPF berpengaruh dan signifikan terhadap ROA.  Oleh karena itu, meskipun temuan penelitian ini menarik  dan  dapat  dilaksanakan,  tetapi  penelitian  ini  perlu  pendalaman  lebih  jauh.  Jadinya,  penelitian  ini  lebih bermakna  dan  punya  kontribusi  keilmuan.  Dengan  kata  lain,  disarankan  agar  peneliti  selanjutnya  melanjutkan penelitian ini. Paling tidak, tetap memperhatikan dan mendasarkan pemikiran dengan kaidah-kaidah berpikir ilmiah.

## REFERENCES
Africa, L. A. (2020). Determinasi Pembiayaan Murabahah Berbasis Analisis Risiko Pada Bank Umum Syariah di Indonesia. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan), 7(01), 43-52.
Aishya, D. D., Nasution, D. S., & Mas' ud, R. (2022). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Non-Performing Financing, dan Kecukupan Modal Terhadap Profitabilitas Pada Bank Umum Syariah Tahun 2018-2021. JPS: Jurnal Perbankan Syariah, 1(1), 1-8.
Alam, N., & Tui, S. (2023). Pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan Nilai dan Net Interest Margin Terhadap Profitabilitas pada Bank BUMN yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. YUME: Journal of Management, 6(2), 220-232.
Almunawwaroh,  M.,  &  Marliana,  R.  (2018).  Pengaruh  CAR,  NPF,  dan  FDR  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Syariah  di Indonesia. Amwaluna: Jurnal Ekonomi dan Keuangan Syariah, 2(1), 1-17.
Angraini, D. (2018). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Non-Performing Financing, Tingkat Bagi Hasil, dan Modal Sendiri Terhadap Profitabilitas  Dengan  Pembiayaan  Bagi  Hasil  Sebagai  Variabel  Intervening  pada  Perbankan  Syariah. Jurnal  Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 1(1), 122-146.
Anisa,  L.  S.,  &  Tripuspitorini,  F.  A.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga,  Non-Performing  Finance  Murabahah,  dan Inflasi  Terhadap  Pembiayaan  Murabahah  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Jurnal  Maps  (Manajemen  Perbankan Syariah), 3(1), 52-64.
Ardheta,  P.  A.,  &  Sina,  H.  R.  (2020).  Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio,  Dana  Pihak  Ketiga,  Non-Performing  Financing,  dan Pembiayaan Murabahah Terhadap Profitabilitas. Jurnal Akuntansi dan Manajemen, 17(02), 32-38.
Arikunto, S. (2019). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: PT. Rineka Cipta. Ariyani, R. (2019). Determinan Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia (Doctoral dissertation, Universitas Gadjah Mada). Aulia,  R.,  &  Anwar,  S.  (2021).  Pengaruh  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional,  Net  Operating  Margin,  Dana  Pihak Ketiga, dan Capital Adequacy Ratio terhadap Profitabilitas Bank Syariah. Bukhori: Kajian Ekonomi dan Keuangan Islam, 1(1), 21-38.
Aziz, Z. M. I., Afifudin, A., & Sari, A. F. K. (2021). Analisa Penerapan PSAK 71 pada Perbankan Syariah (Studi Kasus pada Bank BTN Syariah Kota Malang). e_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 10(12), 101-111.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Budiman,  R.,  Achsani,  N.  A.,  &  Ismal,  R.  (2018).  Risiko  Pembiayaan  dan  Determinannya  pada  Perbankan  Syariah  di Indonesia. Jurnal Aplikasi Bisnis dan Manajemen (JABM), 4(1), 151-151.
Dasari, S. A., & Wirman, W. (2020). Pengaruh Dana Pihak Ketiga dan Non-Performing Financing Terhadap Return On Asset Bank Umum Syariah di Indonesia (Periode 2014-2019). NISBAH: Jurnal Perbankan Syariah, 6(2), 124-130.
Edriyanti, R., Chairina., C., & Khairunnis, A. (2020). Analisis Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Musyarakah, Murabahah, dan NPF Terhadap ROA (Studi Kasus BPRS di Indonesia). NISBAH: Jurnal Perbankan Syariah, 6(2), 63-74.
Eramina, R., & Muliasari, N. K. (2023). Pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN), Jumlah Kredit Yang Diberikan, dan Kondisi Permodalan Terhadap Profitabilitas. JAKA (Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Auditing), 4(1), 259-261.
Fadhilah, A. R., & Suprayogi, N. (2019). Pengaruh FDR, NPF, dan BOPO Terhadap ROA Perbankan Syariah di Indonesia. Jurnal Ekonomi Syariah Teori dan Terapan, 6(12), 2369-2380.
Fahlevi, M. R. (2022). Pengaruh Inflasi, Kurs, dan Gross Domestic Product Terhadap Non-Performing Financing (NPF) Perbankan Syariah Indonesia Periode 2016-2020. Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi dan Perbankan Syariah, 7(2), 482-509.
Fatmawati,  N.  L.,  &  Hakim,  A.  (2020).  Analisis  Tingkat  Profitabilitas  Perbankan  Syariah  di  Indonesia. Jurnal  Baabu  Al-Ilmi:
Ekonomi dan Perbankan Syariah, 5(1), 1-15.
Fathony, A. A., Setiawan, D., & Wulansari, E. (2021). Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) dan Non-Performing Financing (NPF)  Terhadap  Return  On  Assets  (ROA)  pada  PT.  BPRS  Amanah  Rabbaniah  Periode  2015-2018. Akurat  Jurnal  Ilmiah Akuntansi Fe Unibba, 12(1), 62-79.
Fauzukhaq, M. F., Sari, D., & Wiranata, S. (2020). Pengaruh Inflasi, BI Rate, Kurs, CAR, dan FDR Terhadap Non-Performing Financing Bank Syariah Mandiri. Media Ekonomi, 28(2), 129-140.
Fitriyani, A., Masitoh, E., & Suhendro, S. (2019). Pengaruh Pembiayaan Murabahah, Mudharabah, dan Non-Performing Financing (NPF)  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  Terdaftar  di  Bank  Indonesia  Tahun  2014-2017. Jurnal  Widya Ganecwara, 28(1), 1-13.
Fransiska, Y., & Siregar, P. A. (2023). The Analysis of Macroeconomic and Microeconomic Factors in Non-Performing Financing of Sharia Bank in Indonesia. Ekonomi, Keuangan, Investasi, dan Syariah (EKUITAS), 4(4), 1128-1136.
Hamidah,  F.  K.,  Tristiarini,  N.,  Minarso,  B.,  &  Prajanto,  A.  (2023).  Pengaruh  Kinerja  Keuangan  Terhadap  Profitabilitas  Bank Umum Indonesia di Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Riset Terapan Akuntansi, 7(1), 52-64.
Hanafia, F., & Karim, A. (2020). Analisis CAR, BOPO, NPF, FDR, NOM,  dan DPK Terhadap Profitabilitas (ROA) pada Bank Syariah di Indonesia. Target: Jurnal Manajemen Bisnis, 2(1), 36-46.
Hasibuan, E., Theresya, H., & Gaol, L. F. L. (2021). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Biaya Operasional Pendapatan Operasional, dan Loan to Deposit Ratio Terhadap Profitabilitas Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018. Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS), 2(2), 194-199.
Hery. (2015). Analisis Laporan Keuangan: Pendekatan Rasio Keuangan. Jakarta: CAPS Publishing.
Husnah, S. (2018). Pengaruh Penerapan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) Terhadap Rentabilitas Bank  di PT. BPRS Bhakti Sumekar Kantor Cabang Pamekasan (Doctoral dissertation, IAIN Madura).
Ilhami, I., & Thamrin, H. (2021). Analisis Dampak Covid 19 Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan Syariah di Indonesia. Jurnal Tabarru': Islamic Banking and Finance, 4(1), 37-45.
Irawati, I., & Sihotang, M. K. (2023). Menganalisis Pengaruh Non-Performing Financing (NPF), Kewajiban Penyediaan Modal Minimum  (KPMM),  dan  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  Terhadap  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN)  pada Perbankan Syariah di Indonesia. Ekonomi, Keuangan, Investasi, dan Syariah (EKUITAS), 5(1), 289-297.
Irham, F. (2015). Manajemen Perbankan Konvensional dan Syariah. Jakarta: Mitra Wacana Media. Ismail. (2016). Buku Perbankan Syariah. Jakarta: CV. Kencana.
Janah,  N.  J.  N.,  &  Siregar,  P.  A.  (2018).  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Profitabilitas  Perbankan  Syariah  Indonesia. AT-
TAWASSUTH: Jurnal Ekonomi Islam, 3(1), 163-183.
Kasir,  K.  (2020).  Pengaruh  CAR,  BOPO,  dan  CKPN  Terhadap  ROA  pada  Perbankan  Pemerintah  Tahun  2014-2018. Jurnal Indonesia Membangun, 19(1), 1-15.
Kasmir. (2014). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada. Kasmir. (2016). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada. Kasmir. (2018). Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada. Katuuk, P. M., Kumaat, R. J., & Niode, A. O. (2018). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Loan to Deposit Ratio, Biaya Operasional Pendapatan Operasional Terhadap Return on Asset Bank Umum di Indonesia Periode 2010.1-2017.4. Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi, 18(2), 170-180.
Kuncoro, H. F. T., Anam, S., & Sanusi, M. (2020). Analisis Pengaruh Dana Pihak Ketiga dan Non-Performing Financing Terhadap Return On Asset Pada BPRS di Indonesia. Jurnal Manajemen dan Bisnis Indonesia, 6(1), 88-94.
Limbong, S., & Diana, N. (2023). Pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan Nilai dan Net Interest Margin Terhadap Profitabilitas pada Unit Usaha Syariah. Al-Kharaj: Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 5(1), 260-270.
Meliniawati,  M.  (2022). Pengaruh  Kinerja  Keuangan  Terhadap  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN)  pada  Bank  BCA Syariah priode 2014-2021 (Doctoral dissertation, UIN Sultan Maulana Hasanuddin Banten).
Mellaty, F. R., & Kartawan, K. (2021). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Inflasi, dan BI Rate Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah 2015-2019. Jurnal Ekonomi Rabbani, 1(1), 9-20.
Millania, A., Wahyudi, R., Mubarok, F. K., & Satyarini, J. N. E. (2021). Pengaruh BOPO, NPF, ROA, dan Inflasi Terhadap Aset Perbankan Syariah di Indonesia. Islamic Banking: Jurnal Pemikiran dan Pengembangan Perbankan Syariah, 7(1), 135-148. Munir, M. (2018). Analisis Pengaruh CAR, NPF, FDR, dan Inflasi Terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah di Indonesia. Ihtifaz: Journal of Islamic Economics, Finance, and Banking, 1(2), 89-98.
Nandasari, E. A. (2020). Analisis Pengaruh Risiko Operasional dan Risiko Kredit Terhadap Profitabilitas di BRI Syariah Periode 2013-2020 (Doctoral dissertation, Universitas Muhammadiyah Yogyakarta).
Napisah,  N. (2020). Pengaruh Non-Performing Loan,  Capital Adequacy Ratio, dan  Loan to Deposit Ratio Terhadap Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Dengan Kompetensi Komite Audit Sebagai Pemoderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar Tahun 2014-2018 di Bursa Efek Indonesia). GOING CONCERN: JURNAL RISET AKUNTANSI, 15(3), 440- 455.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Nasution, S., & Siregar, P. A. (2023). Analisis Kinerja Perbankan Syariah 2018-2022 Dengan Menggunakan Pendekatan Islamicity Performance Index. Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS), 4(4), 1120-1127.
Nazir, M. (2014). Metode Penelitian. Jakarta: Ghalia Indonesia. Nelly, R., Siregar, S., & Sugianto, S. (2022). Analisis Manajemen Risiko Pada Bank Syariah: Tinjauan Literatur. Reslaj: Religion Education Social Laa Roiba Journal,4(4), 918-930.
Noor, J. (2016). Metodologi Penelitian: Skripsi, Tesis, Disertasi, dan Karya Ilmiah. Jakarta: Kencana.
Nugrohowati,  R.  N.  I.,  &  Bimo,  S.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Faktor  Internal  Bank  dan  Eksternal  Terhadap  Non-Performing Financing (NPF) pada Bank Perkreditan Rakyat Syariah di Indonesia. Jurnal Ekonomi & Keuangan Islam, 5(1), 42-49.
Nuha, V. Q. Q., & Mulazid, A. S. (2018). Pengaruh NPF, Bopo, dan Pembiayaan Bagi Hasil Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia. Al-Uqud: Journal of Islamic Economics, 2(2), 168-182.
Nurmalasari, I. (2021). Pengaruh DPK dan Pembiayaan Murabahah Terhadap ROA Melalui NPF Sebagai Variabel  Intervening Pada Bank Syariah Mandiri Periode 2010-2020 (Doctoral dissertation, IAIN Ponorogo).
Olivia, H., Fadillah, T. D., Farizki, A. A., Namira, A., & Rezeki, H. H. (2022). Pengaruh Profitabilitas  dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay di BEI Tahun 2019-2021. ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting, 3(2), 323-327.
Parenrengi, S., & Hendratni, T. W. (2018). Pengaruh  Dana Pihak  Ketiga,  Kecukupan Modal, dan Penyaluran  Kredit Terhadap Profitabilitas Bank. Jurnal Manajemen Strategi dan Aplikasi Bisnis, 1(1), 9-18.
Pemerintah Indonesia. (2008). Undang-Undang Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah tanggal 16 Juli 2008. Jakarta: Sekretariat Negara.
Pradesyah,  R.,  &  Aulia,  N.  (2021).  Pengaruh  Pembiayaan  Murabahah  dan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas  pada  PT.  Bank Syariah Mandiri. AGHNIYA: Jurnal Ekonomi Islam, 3(1), 76-89.
Pringgabayu, D., Afgani, K. F., & Ricederia, A. (2021). Perbedaan NPF dan FDR Bank Muamalat Antara Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19. Jurnal Maps (Manajemen Perbankan Syariah), 4(2), 122-134.
Pusponingrum,  B.,  &  Diana,  N.  (2022).  Pengaruh  Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  dan  Return  on  Asset  terhadap Cadangan Kerugian Penurunan Nilai. Al-Kharaj: Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah, 4(2), 529-541.
Putra, R. N. A. (2019). Karakteristik Pembiayaan dan Non-Performing Finance Perbankan Syariah 2015-2018. MALIA: Journal of Islamic Banking and Finance, 3(1), 1-16.
Putri, H. R. (2022). Analisis Perbandingan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Sebelum  dan Setelah Penerapan PSAK 71 dan Pengaruhnya Terhadap Laba  pada Perbankan  Yang Terdaftar  di Otoritas Jasa Keuangan (Doctoral dissertation,  Universitas Lampung).
Putri, J. S. K. (2019). Pengaruh CKPN, NPL, CAR, LDR, dan Size Terhadap Kinerja Perbankan di Indonesia (Doctoral dissertation, Program Studi Manajemen FEB-UKSW).
Putriani, T.A., & Farida, A. (2019). Pengaruh Dana Pihak Ketiga dan Pembiayaan Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2014-2018. MALIA: Jurnal Ekonomi Islam, 11(1), 1-20.
Pratomo,  D.,  &  Ramdani,  R.  F.  (2021).  Analisis  Pertumbuhan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  dan  Konvensional  di  Era Pandemi Covid 19. Derivatif: Jurnal Manajemen, 15(2), 260-275.
Prena,  G.  D.,  &  Nareswari,  S.  K.  D.  (2022).  Pengaruh  Penerapan  PSAK  71,  BOPO,  dan  NPL  Terhadap  Profitabilitas  pada Perbankan yang Terdaftar di BEI. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis, dan Akuntansi), 21(2), 175-184.
Purnomo, E. B. C. (2020). Pengaruh Skema Pembiayaan Bagi Hasil, Cadangan Kerugian Pembiayaan, dan Biaya Dana Terhadap Laba/Rugi. Jurnal Tabarru': Islamic Banking and Finance, 3(2), 137-151.
Rahayu, R. S., & Siregar, P. A. (2023). Analisis Rasio Keuangan Dalam Memprediksi Profitabilitas Bank Syariah di Indonesia. AT- TAWASSUTH: Jurnal Ekonomi Islam, 8(1), 19-34.
Rahmalita,  D.  Y.,  Siregar,  P.  A.,  &  Bancin,  K.  (2019).  Analisis  Rasio  Keuangan  Terhadap  Profitabilitas  Perbankan  Syariah Indonesia. Jurnal Penelitian Medan Agama, 10(2), 197-211.
Rahman, A. F., & Setiawansi, Y. (2021). Analisis Determinan Dana Pihak Ketiga Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 7(1), 154-163.
Ramadhan,  M.  R.,  &  Widiyanti,  D.  R.  (2023).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Profitabilitas  Bank  Syariah  di Indonesia. Islamic Economics and finance in Focus, 2(3), 525-536.
Ria, N. (2022). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Profitabiltas Bank Umum Syariah di Indonesia. JEKSYAH (Islamic Economics Journal), 2(02), 112-123.
Rusiadi, Subiantoro, N., & Hidayat, R. (2014). Metode Penelitian: Manajemen, Akuntansi, dan Ekonomi Pembangunan. Medan: USU Press.
Saputra,  J.,  Sari,  E.  N.,  &  Astuty,  W.  (2021).  Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas, dan Opini Audit Kelangsungan Hidup Tahun Sebelumnya Terhadap Opini Audit Kelangsungan Hidup pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis, 21(1), 15–25.
Sarmigi,  E.  (2021).  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga  dan  Pertumbuhan  Pembiayaan  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah Periode 2015-2019. Al Fiddhoh: Journal of Banking, Insurance, and Finance, 2(2), 56-65.
Sehany,  D.  M.,  &  Nurhidayati,  M.  (2022).  Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga  dan  Inflasi  Terhadap  Profitabilitas  pada  Bank  Umum Syariah BUMN pada Tahun 2016-2020. Jurnal Asy-Syarikah: Jurnal Lembaga Keuangan, Ekonomi, dan Bisnis Islam, 4(2), 92-108.
Setyarini, A. (2021). Analisis Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Inflasi, dan BI Rate Terhadap Return On Assets (ROA) Pada Bank Syariah di Indonesia Periode 2015-2019. Media Akuntansi, 33(01), 55-68.
Siregar,  B.  G.  (2021).  Dana  Pihak  Ketiga  pada  Perbankan  Syariah  di  Indonesia. Jurnal  Penelitian  Ekonomi  Akuntansi (JENSI), 5(2), 111-121.
Siregar,  P.  A.  (2018).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Profitabilitas  Perbankan  Syariah  di  Indonesia. HUMAN FALAH: Jurnal Ekonomi dan Bisnis Islam, 5(1), 120-141.
Siregar, P. A. (2020). Risiko Keuangan dan Pengaruhnya Terhadap Profitabilitas Bank Syariah di Indonesia. AT-TAWASSUTH: Jurnal Ekonomi Islam, 5(1), 120-141.
Siregar,  P.  A.,  Nuruddin,  A.,  &  Yusuf,  M.  (2019).  Influence  of  Financial  Risk  to  The  Profitability  of  Sharia  Banking  In Indonesia. Journal of Management and Business Innovations, 1(1), 1-9.

## Ekonomi, Keuangan, Investasi dan Syariah (EKUITAS)
Shofiani, P. (2018). Pengaruh Pembiayaan, Non-Performing Finance (NPF), dan Dewan Pengawas Syariah Terhadap Manajemen Laba  Menggunakan  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN)  Perbankan  Syariah  di  Indonesia.  In Proceeding  of Conference on Islamic Management, Accounting, and Economics (pp. 95-101).
Subekti, W. A. P., & Wardana, G. K. (2022). Pengaruh CAR, Asset Growth, BOPO, DPK, Pembiayaan, NPF, dan FDR Terhadap ROA Bank Umum Syariah. INOBIS: Jurnal Inovasi Bisnis dan Manajemen Indonesia, 5(2), 270-285.
Sudjana. (2014). Metoda Statistik. Bandung: Tarsito.
Sudrajat, D., & Rahayu, S. (2019). Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) dan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) Terhadap Return On Asset (ROA) pada PT. Bank Pembangunan Daerah Jawa Barat dan Banten, Tbk. Journal of Banking & Management, 3(1), 1-9.
Sugiyono. (2014). Statistika Untuk Penelitian. Bandung: CV. Alfabeta. Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: CV. Alfabeta. Sukma, N., Saerang, I. S., & Tulung, J. E. (2019). Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Risiko Kredit, Risiko Pasar, dan Risiko Operasional Terhadap Profitabilitas  pada Bank  Kategori Buku 2 Periode 2014-2017. Jurnal EMBA: Jurnal Riset  Ekonomi, Manajemen, Bisnis, dan Akuntansi, 7(3), 2751-2760.
Sunggono, B. (2015). Metodologi Penelitian Hukum. Jakarta: PT. Rajagrafindo Persada. Suwiknyo, D. (2016). Analisis Laporan Keuangan Perbankan Syariah. Yogyakara: Pustaka Pelajar. Tanjung, H. & Devi, A. (2013). Metodologi Penelitian Ekonomi Islam. Jakarta: Gramata Publishing. Taswan. (2019). Akuntansi Perbankan, Transaksi dalam Valuta Rupiah. Yogyakarta: UPP STIM YKPN. Tasya, M. S., Djuawarsa, T., & Tripuspitorini, F. A. (2022). Analisis Pengaruh Faktor  Internal Bank Umum Syariah  Terhadap Index of Banking Crisis Periode 2013-2020. Journal of Applied Islamic Economics and Finance, 2(3), 632-643.
Utami,  D.  A.,  &  Wuryani,  E.  (2020).  Pengaruh  Profitabilitas,  Kecukupan  Modal,  Dana  Cadangan,  dan  Tingkat  Suku  Bunga Terhadap Kredit Bermasalah pada Bank Umum Konvensional yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2017. Jurnal Akuntansi AKUNESA, 8(2), 1-10.
Wahyudi, I., Dewi, M. K., Rosmanita, F., Prasetyo, M. B., Putri, N. I. S., & Haidir, B. M. (2014). Manajemen Risiko Bank Islam. Jakarta: Salemba Empat.
Wardani, K., Siregar, P. A., & Bancin, K. (2019). Analisis Rasio Keuangan dan Pengaruhnya Terhadap Profitabilitas Bank Syariah di Indonesia. Jurnal At-Tabayyun, 2(2), 101-122.
Wahyuni, T., Siregar, P. A., & Bancin, K. (2020). Faktor Makroekonomi dan Mikroekonomi dalam Pembiayaan Bermasalah Bank Syariah di Indonesia. Equilibrium, 8(1), 89-108.
Zs, N.  Y.,  Astuti, B., & Ranidiah, F. (2022). Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Non-Performing Financing  (NPF) pada Bank Umum  Syariah  yang  Terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  Periode  2015-2019. EKOMBIS  REVIEW:  Jurnal  Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 10(1), 384-396.