INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 5 Tahun 2023 Page 5978-5991 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Pada CV. DJA Tahun 2021-2022
Hilyatul Malihah 1 ✉ , Siti Nuridah 2 , Bella Puspita Audina 3
Universitas Pertiwi
Email: 19110153@pertiwi.ac.id 1 ✉

## Abstrak
Pada  dasarnya  penelitian  ini  membahas  tentang  mekanisme  pengenaan  pajak  pertambahan  nilai terutang  pada  CV.  DJA.  Tujuan  yang  dilakukan  oleh  penelitian  ini  adalah  untuk  mengevaluasi bagaimana penerapan pajak pertambahan nilai di CV. DJA yang meliputi perhitungan, penyetoran dan pelaporan sesuai ketentuan perundang undangan yang berlaku.  Populasi dalam penelitian ini adalah CV. DJA dengan menggunakan data laporan PPN 2021-2022. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah kuallitatif deskriptuf yaitu memaparkan secara rinci tentang mekanisme penerapan pajak pertambahan nilai Hasil penelitian menunjukan bahwa CV. DJA dalam menerapkan pajak pertambahan nilainya meliputi Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan pada tahun 2021 sudah sesuai  dengan  UU  No  42  tahun  2009.  Sedangkan  pada  tahun  2022  Perhitungan,  Penyetoran  dan Pelaporannya sudah sesuai dengan UU No.7 Tahun 2021.
Kata Kunci: Penerapan, Pajak pertambahan nilai, CV. DJA.

## Abstract
Basically, this  study discusses  the  mechanism of imposing value added tax payable on CV. DJA.   The purpose of this study is to evaluate how the application of value added tax in CV. DJA which includes calculation, deposit and reporting in accordance with applicable laws and regulations.  The population in this study is CV. DJA using VAT report data 2021-2022. The data analysis method used in this study is descriptive qualitative, which explains in detail the mechanism of applying value added tax  The results show that CV. DJA in applying value added tax including Calculation, Deposit and Reporting in 2021 is in accordance with UU No. 42 of 2009. Meanwhile, in 2022 the Calculation, Deposit and Reporting are in accordance with UU No. 7 of 2021.
Keywords: Application, Value added tax, CV. DJA.

## PENDAHULUAN
International Monetary Fund (IMF) mengeluarkan berita akan terjadi resesi ekonomi di  beberapa  negara  pada  tahun  2023.  Indonesia  merupakan  salah  satu  negara  yang diperkirakan akan mengalami resesi ekonomi (Universitas Muhammadiyah Jakarta, 2023). Pada periode 2020-2022, Indonesia dapat menimalisir penurunan ekonomi yang sedang berlangsung melalu PEN. Progam tersebut selaras dengan stimulus fiskal guna menangani resesi  dan  tingkat  pengangguran  yang  tinggi.  Stimulus  fiskal  yang  lainnya  adalah menguatkan  kesehatan  APBN.  Seperti  yang  terjadi  belakangan  ini,  APBN  mengalami kerugian karena pengeluaran belanja negara lebih besar dari pendapatan yang diperoleh (Vivian & Fransiska Aurelia, 2023).
Pada tanggal 29 oktober 2021 Presiden RI meresmikan Rancangan Undang-Undang Harmonisasi  Perpajakan  (RUU  HPP)  menjadi  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun  2021. Undang-Undang  Harmonisasi  Perpajakan  disusun  sebagai  upaya  meningkatkan perkembangan  ekonomi  yang  berkelanjutan  serta  mendukung  percepatan  di  bidang ekonomi  yang  memerlukan  strategi  fiskal  yang  berpusat  pada  penyempurnaan  defisit anggaran dan peningkatan rasio pajak (Kementrian Keuangan, 2021).
Indonesia sendiri menganut prinsip self assenment yang artinya dalam pemenuhan kewajibannya  wajib  pajak  diwajibkan  untuk  menghitung,  memperhitungkan,  membayar sendiri,  dan  melaporkan  pajak  yang  terutang  sesuai  ketentuan  peraturan  perundang- undangan  perpajakan  yang  berlaku  (Sihombing  &  Alestriana,  2020).  Namun,  karena  di Indonesia  menganut  Self  assessment  system,  masih  banyak  ketidaksesuaian  dan penyimpangan  dalam  menghitung  menghitung,  membayar  dan  melaporkan  pajak. Sebagaimana  tertera  dalam  Undang-Undang  no  28  tahun  2007  Wajib  pajak  harus  aktif dalam  melaporkan  dan  mempertanggungjawabkan  perhitungan  jumlah  pajak  terhutang (Hapsari Putri Pramudya et al., 2022:363)
SPT  Masa  PPN  sendiri  sudah  diatur  dalam  PER-29/PJ/2015  yang  berisi  lampiran formulir induk SPT Masa PPN 1111, 1111 AB, formulir 1111 A1, formulir 1111 A2, formulir 1111 B1, formulir 1111 B2, formulir 1111 B3 (Fitriya, 2023). CV. Dwiraya Jaya sudah dikukuhkan sebagai pengusaha  kena  pajak  yang  telah  memiliki  Nomor  Pokok  Wajib  Pajak  (NPWP).  Peneliti memilih lokasi penelitian ini dikarenakan peneliti menemukan data pengarsipan yang tidak lengkap hanya terdapat lampiran induk 1111, lampiran formulir 1111AB.
Penelitian  ini  berfokus  pada  permasalahan  bagaimana  penerapan  pajak pertambahan nilai yang diterapkan pada CV. DJA dengan tujuan untuk mengevaluasi proses penerapan pajak pertambahan nilai yang meliputi Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan sesuai kebijakan yang berlaku di indonesia.

## METODE PENELITIAN
Metode  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  yaitu  metode  penelitian  kualitatif  dengan pendekatan deskriptif. Deskriptif berarti memaparkan secara rinci tentang penerapan pajak pertambahan nilai di CV. DJA menurut ketetapan undang undang yang berlaku di Indonesia (Sugiyono,  2022).  Populasi  dari  penelitian  ini  adalah  CV.  DJA  sebagai  perusahaan komanditer di bidang manufaktur yang sudah dikokohkan sebagai pengusaha kena pajak. Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer berupa laporan ppn perusahaan serta wawancara.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Penerapan Pajak Pertambahan Nilai CV. DJA
CV.  DJA  merupakan  perusahaan  komanditer  yang  sudah  dikukuhkan  sebagai pengusaha  kena  pajak  sehingga  sehingga  pada  saat  melakukan  transaksi  penjualan dikenakan tarif pajak sesuai peraturan yang berlaku, yaitu pada tahun 2021 dengan tarif sebesar  10%  sedangkan  di  april  tahun  2022  dengan  tarif  sebesar  11%.  CV.  DJA menggunakan harga jual sebagai dasar pengenaan pajak untuk melakukan perhitungan pajak pertambahan nilai. Harga jual merupakan nilai tunai yang diklam oleh penjual dan belum termasuk pajak yang dipungut oleh Undang-undang maupun diskon harga yang tertera pada faktur pajak.
CV.  DJA  menggunakan  sistem  E-Faktur  dalam  perekaman  faktur  pajak  dan  juga pengkreditan pajak masukan. E-faktur merupakan aplikasi yang disediakan DJP sebagai alat yang  memudahkan  PKP  membuat  faktur  pajak.  Untuk  menggunakan  E-Faktur  CV.  DJA menggunakan Sertifikat elektronik yang merupakan bagian otentifikasi identitas pengguna layanan  pepajakan  secara  elektronik  yang  memuat  tanda  tangan  elektronik.  Sertifikat elektronik ini diperlukan CV. DJA untuk menggunakan e-faktur dan juga permintaan nomor seri faktur pajak. Sertifikat elektronik memiliki masa berlaku yaitu jangka waktu selama dua tahun sejak dikeluarkan oleh direktorat jenderal pajak. Untuk memperbaharui masa berlaku sertifikat elektronik CV. DJA melakukan permohonan secara daring melalui website e-nofa.
Dalam menerbitkan E-faktur CV. DJA  melakukan permohonan Nomor Seri Faktur Pajak  (NSFP).  NSFP  adalah  nomor  kode  yang  dikeluarkan  oleh  dirjen  pajak  untuk memberikan  validasi  kepada  faktur  pajak  yang  dibuat.  Biasanya  perusahaan  melakukan permohonan  3  bulan  sekali  sebanyak  150  nomor  seri  faktur  pajak.  CV.  DJA  juga memperhatikan batas waktu penerbitan e-faktur yaitu setiap tanggal 15 bulan berikutnya. Maka pada saat invoice keluar staf penjual langsung membuat e-faktur unyuk menghindari sanksi keterlambatan penerbitan.
Pada saat melakukan penjualan CV. DJA menerbitkan faktur pajak keluaran yang nantinya diberikan kepada  costumer sebagai bukti  sah  penjualan atau penyerahan BKP dan juga Perusahaan menerima faktur pajak masukan dari Supplier sebagai bukti sah pembelian. CV. DJA memanfaatkan failitas PPN dengan menggunakan kode faktur 070 yaitu kode nomor seri faktur pajak untuk penyerahan barang yang mendapat fasilitas tidak dipungut PPN, hal ini  diterapkan kepada klien CV. DJA yang berada di kawasan  berikat.  Dalam melakukan penjualan, perusahaan juga memastikan bahwasanya setiap faktur penjualan mencangkup nama lawan transaksi, NPWP, alamat, harga jual, DPP beserta PPNnya.
Perusahaan pernah menghadapi keadaan dimana pelanggan complain pada saat kenaikan  tarif  11%  pada  saat  itu  perusahaan  mengatasi  dengan  menjelaskan  informasi mengenai peraturan perpajakan yang berlaku. Tetapi jika ada kesesuaian dalam faktur pajak staf  penjualan  akan  berkoordinasi  dengan  tim  internal  dan  akan  menerbitkan  faktur pengganti.
Dalam pembuatan e-faktur CV. DJA mengalami beberapa kendala seperti approval faktur yang di reject karena kesalahan oleh pembuat faktur. untuk menghindari kekeliruan dalam hal perekaman faktur pajak CV. DJA melakukan verifikasi dua kali yaitu faktur pajak dibuat oleh staf penjualan dan kemudian di approve oleh kepala bagian keuangan dan perpajakan.
Analisis Perhitungan PPN Masukan CV. DJA tahun 2021
a. Perhitungan PPN Keluaran CV. DJA
Tabel 1. Rekapan Pajak Keluaran CV. DJA Tahun 2021 Bulan Nilai Penjualan (Rp) PPN Keluaran (Rp) Jumlah penjualan (Rp) Januari 408.973.963 40.897.396 449.871.359 Februari 294.334.809 29.433.481 323.768.290 Maret 307.192.907 30.719.291 337.912.198 April 55.957.283 5.595.728 61.553.011 Mei 360.412.153 36.041.215 396.453.368 Juni 475.323.173 47.532.317 522.855.490 Juli 109.042.060 10.904.206 119.946.266 Agustus 387.605.788 38.760.579 426.366.367 September 271.315.444 27.131.544 80.652.666 Oktober 336.888.898 33.688.890 370.577.788 November 438.059.321 43.805.932 470.865.253 Desember 252.412.038 25.241.204 277.653.242
Menurut  Tabel  1  diatas  PPN  Keluaran  barang  kena  pajak  di  CV.  DJA  pada  tahun  2021 menunjukan bahwa dasar pengenaan pajaknya yang diperoleh dari penjualan ke costumer sebesar  Rp.3.697.517.837  dengan  pajak  keluaran  sebesar  Rp.369.751.783  yang  total penjualan keseluruhan sebesar Rp.3.838.475.298 dan sudah termasuk pajak pertambahan nilainya. Pada periode ini CV. DJA menghitung pajak pertambahan nilai dengan tarif 10%. Maka Peneliti membuat perhitungan pajak pertambahan nilainya sebagai berikut:
Dasar Pengenaan Pajak    : 100/110 x Rp 3.838.475.298= Rp. 3.697.517.837 Pajak Keluaran                 : Rp.3.697.517.837x 10%      = Rp. 369.751.783

## b. Perhitungan PPN Masukan CV. DJA
Tabel 2. Rekapan Pajak Masukan CV. DJA Tahun 2021 Bulan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN Masukan Jumlah penjualan Januari 161.700.144 16.170.014 177.870.158 Februari 123.826.403 12.382.640 148.337.533 Maret 113.716.042 11.371.604 125.087.646 April 55.667.466 5.566.747 61.289.213 Mei 182.055.860 18.205.586 200.261.446 Juni 161.429.403 16.142.940 177.572.343 Juli 29.715.760 2.971.576 32.687.336 Agustus 149.303.525 14.930.353 164.233.878 September 72.535.805 7.253.581 79.789.386 Oktober 130.829.554 13.082.955 143.912.509 November 215.225.877 21.522.588 236.748.465 Desember 99.752.882 9.975.288 109.728.170 Total 1.495.758.721 149.575.872 1.657.518.083
Menurut tabel 2 diataa data PPN Masukan barang kena pajak di CV. DJA pada tahun 2021  menunjukan  bahwa  dasar  pengenaan  pajaknya  yang  dibiayakan  dari  pembelian kepada Supplier sebesar Rp. 1.495.758.721dengan pajak masukan sebesar Rp.149.575.872 serta  total  pembelian  keseluruhan  sebesar  Rp.  1.657.518.083  dan  sudah  termasuk  pajak pertambahan nilainya. Pada periode 2021 CV. DJA menghitung PPN Masukannya dengan
tarif sebesar 10%, Maka Peneliti membuat perhitungan pajak pertambahan nilainya sebagai berikut:
Dasar Pengenaan Pajak    : 100/110 x Rp. 1.657.518.083= Rp. 1.495.758.721 Pajak Masukan                 : Rp. 1.495.758.721 x 10%     = Rp. 149.575.872
Berdasarkan tabel 1 dan tabel 2 maka dapat dihitung PPN terhutang CV. DJA periode tahun 2021  dengan  cara  menghitung  selisih  PPN  Keluaran  dikurangi  dengan  PPN  Masukan. Berikut ini merupakan tabel perhitungannya:
Tabel 3. Tabel Perhitungan PPN Tehutang CV. DJA 2021
Bulan PPN OUT PPN IN PPN Terhutang (VAT Out- VAT IN) Januari Rp40.897.396 Rp.16.170.014 Rp.24.727.382 Februari Rp29.433.481 Rp.12.382.640 Rp 17.050.841 Maret Rp30.719.291 Rp11.371.604 Rp19.347.687 April Rp5.595.728 Rp.5.566.747 Rp 28.982 Mei Rp36.041.215 Rp18.205.586 Rp17.835.629 Juni Rp47.532.317 Rp16.142.940 Rp31.389.377 Juli Rp10.904.206 Rp2.971.576 Rp7.932.630 Agustus Rp38.760.579 Rp14.930.353 Rp23.830.226 September Rp27.131.544 Rp7.332.061 Rp 19.877.964 Oktober Rp33.688.890 Rp13.082.955 Rp 20.605.934 November Rp42.805.932 Rp21.522.588 Rp 20.358.600 Desember Rp25.241.204 Rp9.975.288 Rp15.265.916
Analisis Perhitungan PPN Masukan CV. DJA tahun 2022
a. Perhitungan PPN Keluaran CV. DJA Tabel 4. Rekapan Pajak Keluaran CV. DJA Tahun 2022 Bulan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN Keluaran Jumlah penjualan Januari 381.108.821 38.110.882 419.219.703 Februari 688.770.922 68.877.092 757.648.014 Maret 113.563.703 11.356.370 124.920.073
Jumlah Januari- Maret 1.183.443.446 118.344.345 1.301.787.791 April 80.207.691 8.822.846 89.030.537 Mei 300.506.871 33.055.756 333.562.627 Juni 297.700.054 32.747.006 330.447.060 Juli 234.269.349 25.769.628 260.038.977 Agustus 46.837.359 5.152.109 51.989.468 September 74.906.804 8.239.748 83.146.552 Oktober 90.891.950 9.998.115 100.890.065 November 67.944.917 7.473.941 75.418.858 Desember 72.416.469 7.965.812 80.382.281 Jumlah April - Desember 1.265.681.464 139.224.961 1.404.906.425 Total Keseluruhan 2.449.124.910 257.569.306 2.706.694.216
Menurut tabel 4 diatas data PPN Keluaran yang diperoleh dari penyerahan barang kena pajak di CV. DJA pada tahun 2022 menunjukan bahwa dasar pengenaan pajaknya yang diperoleh  dari  penjualan  ke  costumer  sebesar  Rp.2.449.124.910  dengan  pajak  keluaran sebesar  Rp.257.569.306  yang  total  penjualan  keseluruhan  sebesar  Rp.2.706.694.216  dan sudah termasuk pajak pertambahan nilainya.
Pada bulan januari-maret 2022, CV. DJA menghitung Pajak keluaran dengan tarif 10%. Maka penulis membuat perhitungan pajak pertambahan nilainya adalah:
Dasar Pengenaan Pajak    : 100/110 x Rp.1.301.787.791= Rp. 1.183.443.446 Pajak Masukan                 : Rp.1.183.443.446x 10%       = Rp. 118.344.345
Pada bulan April sampai Desember 2022, CV. DJA menghitung Pajak keluaran dengan tarif 11%, Maka Peneliti membuat perhitungan pajak pertambahan nilainya sebagai berikut: Dasar Pengenaan Pajak    : 100/111 x Rp. 1.404.906.425 = Rp. 1.265.681.464 Pajak Masukan                 : Rp. 1.265.681.464x 11%        = Rp. 139.224.961

## b. Perhitungan PPN Masukan CV. DJA
Tabel 5. Rekapan Pajak Keluaran CV. DJA Tahun 2021
Bulan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN Masukan Jumlah penjualan Januari 118.913.086 11.891.309 130.804.395 Februari 250.589.610 25.058.961 275.648.571 Maret 18.717.357 1.871.736 20.589.093 Jumlah Januari- Maret 388.220.053 38.822.005 427.042.058 April 26.626.592 2.928.925 29.555.517 Mei 87.501.766 9.625.194 97.126.960 Juni 117.384.650 12.912.312 130.296.962 Juli 46.834.752 5.151.823 51.986.575 Agustus 46.837.359 5.152.109 51.989.468 September 6.124.950 673.745 6.798.695 Oktober 10.398.750 1.143.863 11.542.613 November 6.265.260 689.179 6.954.439 Desember 72.416.469 7.965.812 80.382.281 Jumlah April- Desember 420.390.548 46.242.960 466.633.508 Total 808.610.601 85.064.966 893.675.567
Menurut tabel 5 menunjukan bahwa dasar pengenaan pajaknya yang dibiayakan dari pembelian kepada Supplier sebesar Rp. 808.610.601 dengan pajak masukan sebesar Rp. 85.064.966 serta total pembelian keseluruhan sebesar Rp. 893.675.567 dan sudah termasuk pajak pertambahan nilainya.
Pada bulan januari-maret 2022, CV. DJA menghitung Pajak keluaran dengan tarif 10%. Maka penulis membuat perhitungan pajak pertambahan nilainya adalah:
Dasar Pengenaan Pajak    : 100/110 x Rp. 427.042.058 = Rp. 1.183.443.446 Pajak Masukan                 : Rp.1.183.443.446x 10%      = Rp. 118.344.345
Pada bulan April sampai Desember 2022, CV. DJA menghitung Pajak keluaran dengan tarif 11%, Maka Peneliti membuat perhitungan pajak pertambahan nilainya sebagai berikut: Dasar Pengenaan Pajak    : 100/111 x Rp. 1.404.906.425 = Rp. 1.265.681.464
Pajak Masukan                 : Rp. 1.265.681.464x 11%        = Rp. 139.224.961
Berdasarkan tabel 4 dan tabel 5 maka dapat dihitung PPN terhutang CV. DJA periode tahun 2021  dengan  cara  menghitung  selisih  PPN  Keluaran  dikurangi  dengan  PPN  Masukan. Berikut ini merupakan tabel perhitungannya:
Tabel 6. Tabel Perhitungan PPN Terhutang 2022
Bulan PPN Out PPN In PPN Terhutang (PPN Out- PPN In) Januari Rp38.110.882 Rp11.891.309 Rp26.219.574 Februari Rp68.877.099 Rp25.058.961 Rp43.818.138 Maret Rp11.356.370 Rp1.871.736 Rp9.484.635 April Rp8.822.846 Rp2.928.925 Rp5.893.921 Mei Rp33.055.756 Rp9.625.194 Rp23.430.562 Juni Rp32.747.006 Rp12.912.312 Rp19.834.694 Juli Rp25.769.628 Rp5.151.823 Rp20.617.806 Agustus Rp12.696.668 Rp5.152.109 Rp7.544.558 Septembe r Rp8.239.748 Rp673.745 Rp7.566.004 Oktober Rp9.998.115 Rp1.143.863 Rp8.854.252 Novembe r Rp7.473.941 Rp689.179 Rp6.784.762 Desember Rp7.965.812 Rp205.916 Rp7.759.895
Analisis Penyetoran PPN Terhutang CV. DJA
Setelah pajak dihitung serta di kreditkan di e-faktur, CV. DJA menyetorkan pajaknya ke kas negara. Dalam hal menyetorkan pajak perusahaan terlebih dahulu membuat Surat Setoran Elektronik (SSE) di halaman DJP online untuk mendapatkan kode billing. Setelah mendapat kode billing perusahaan sudah bisa membayar pajaknya di M-Banking Berikut ini disajikan tabel penyetoran yang dilakukan di CV. DJA Periode Tahun 2021 dan 2022
Tebel 7. Rekapan tanggal setor CV. DJA Tahun 2021-2022
Tahun 2021 Tahun 2022 Masa/Bulan Tanggal setor Masa/Bulan Tanggal setor Januari 25/02/2021 Januari 24/02/2022 Februari 30/03/2021 Februari 24/03/2022 Maret 29/04/2021 Maret 21/04/2022 April 25/05/2021 April 31/05/2022 Mei 29/06/2021 Mei 28/06/2022 Juni 30/07/2021 Juni 29/07/2022 Juli 26/08/2021 Juli 26/08/2022 Agustus 28/09/2021 Agustus 28/09/2022 September 29/10/2021 September 28/10/2022 Oktober 25/11/2021 Oktober 28/11/2022 November 30/12/2021 November 26/12/2022 Desember 31/01/2022 Desember 27/01/2023
Berdasarkan  hasil  penelitian  tabel  6  dan  7  dalam  menyetorkan  pajak  pertambahan  nilai terhutang tidak mengalami keterlambatan, karena menurut peraturan menteri keuangan nomor 242/PMK.03/2014 Pasal 2 Ayat 14 PPN harus disetor paling lama disetor pada akhir bulan berikutnya.
Analisisi Pelaporan PPN Terhutang CV. DJA
a. Tahun 2021
E-faktur  adalah  layanan  perpajakan  berbasis  aplikasi  yang  dikeluarkan  oleh  direktoret Jenderal pajak. E-faktur yang digunakan oleh CV. DJA adalah E-Faktur 3.2 yang memuat beberapa  fitur  diantaranya  adalah prepopulated  faktur  masukan.  Dengan  adanya prepopulated faktur masukan CV. DJA bisa mengkreditkan faktur pajaknya tanpa harus menunggu faktur masukan dari lawan transaksi.  Dengan memakai E-faktur CV. DJA dapat melakukan pelaporan SPT Masa PPN tanpa perlu membutuhkan File CSV dan hanya cukup mengunggah dokumen yang diperlukan seperti sertifikat digital sebagai data otentik.
Tabel 8. Rekapan Pelaporan PPN CV. DJA Tahun 2021 Bulan Status SPT Tanggal Lapor Kurang/Lebih Bayar PPN yang terlapor (Rp) Januari Normal 26/02/2021 Kurang Bayar 24.727.382 Januari Pembetulan 1 14/02/2022 Lebih Bayar 1.038.830 Februari Normal 26/02/2021 Kurang Bayar 17.050.841 Februari Pembetulan 1 14/02/2022 Lebih Bayar 2.141.418 Maret Normal 29/04/2021 Kurang Bayar 19.347.687 April Normal 25/05/2021 Kurang Bayar 28.982 April Pembetulan 1 25/05/2021 Lebih Bayar 2.117.438 Mei Normal 29/06/2021 Kurang Bayar 17.835.629 Juni Normal 30/07/2021 Kurang Bayar 31.389.377 Juli Normal 26/08/2021 Kurang Bayar 7.932.630 Agustus Normal 28/09/2021 Kurang Bayar 23.830.226 September Normal 29/10/2021 Kurang Bayar 19.877.964 September Pembetulan 1 14/02/2022 Lebih Bayar 78.480 Oktober Normal 25/11/2021 Kurang Bayar 20.605.934 Oktober Pembetulan 1 30/12/2021 Lebih Bayar 1.924.740 Oktober Pembetulan 2 14/02/2022 Lebih Bayar 2.067.936 November Normal 30/12/2021 Kurang Bayar 20.358.600 November Pembetulan 1 14/02/2022 Lebih Bayar 19.215.408 Desember Normal 31/01/2022 Kurang Bayar 15.265.916
Berdasarkan tabel 8 diatas diamati bahwas selama periode tahun 2021 CV. DJA melaporkan SPT Masa PPNnya pada akhir bulan berikutnya, adapun SPT pembetulan yang dilakukan di akhir  penutupan  buku.  Pembetulan  tersebut  terjadi  akibat  karena  ada  beberapa  pajak masukan yang belum dikreditkan pada sistem e-faktur sehingga menimbulkan lebih bayar,
yang kemudian lebih bayar tersebut akan dikompensasikan untuk masa selanjutnya. Dalam hal pembetulan SPT lebih bayar harus disampaikan paling lama 2 (dua) tahuun sebelum kedaluwarsa penetapan (Mardiasmo, 2019)
Tabel 9. Rekap Pelaporan PPN CV. DJA Tahun 2022 Bulan Status SPT Tanggal Lapor Kurang/Lebih Bayar PPN yang terlapor (Rp) Januari Normal 24/02/2022 Kurang Bayar 26.076.377,50 Februari Normal 30/03/2022 Kurang Bayar 43.818.137,90 Maret Normal 22/04/2022 Kurang Bayar 9.484.634,60 April Normal 31/05/2022 Kurang Bayar 5.893.920,89 Mei Normal 30/06/2022 Kurang Bayar 23.430.561,55 Juni Normal 29/07/2022 Kurang Bayar 19.834.694,44 Juli Normal 29/08/2022 Kurang Bayar 20.617.805,67 Agustus Normal 29/09/2022 Kurang Bayar 7.544.558,23 September Normal 31/10/2022 Kurang Bayar 7.566.003,94 Oktober Normal 29/11/2022 Kurang Bayar 8.854.252,00 November Normal 27/12/2022 Kurang Bayar 6.784.762,27 Desember Normal 30/01/2023 Kurang Bayar 7.759.895,22
Berdasarkan  tabel  9  diatas  dapat  diamati  bahwas  selama  periode  tahun  2022  CV.  DJA melaporkan SPT Masa PPNnya pada akhir bulan berikutnya, pada akhir tahun penutupan buku CV. DJA melakukan pengecekan SPT di E-faktur untuk memastikan semua faktur pajak masukan sudah dikreditkan dengan pajak keluaran. Namun, di akhir periode tahun 2022 faktur tersebut sudah sesuai sehingga tidak melakukan pembetulan.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil temuan dan penelitian serta pembahasan maka dapat ditarik kesimpulan antara lain:
1. CV. DJA sudah melakukan kewajibannya sebagai Pengusaha Kena Pajak sudah sesuai dengan Undang Undang Nomor 28 Tahun 2007 untuk menghitung, menyetorkan dan melaporkan pajak terhutangnya.
2. CV. DJA sudah melakukan perhitungan Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan undang undang yang berlaku di indonesia yaitu Undang undang nomor 42 tahun 2009 dan Undang Undang no 7 Tahun 2021
3. CV. DJA sudah melakukan penyetoran pajak pertambahan nilai terhutangnya sesuai dengan Undang Undang Nomor 42 Tahun 2009 Pasal 15A Ayat 1 dan tidak pernah mengalami keterlambatan penyetoran dan pelaporan.

## DAFTAR PUSTAKA
Agusti,  R.  R.,  Kumalasari,    kartika  P.,  &  Ningsih,  D.  nur  cahaya.  (2022). Konsep  Pajak Konsumsi : Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Di Era Digital. Malang:UB Press.
Anwar Pohan, C. (2016). Pedoman Lengkap Pajak Pertammbahan Nilai Teori Konsep, dan Aplikasi PPN. Jakarta:PT Gramedia Pustaka Utama.
Hapsari  Putri  Pramudya,  A.,  Wibisono,  A.,  &  Mustafa,  M.  (2022).  Self  Assessment  dalam Hukum Pajak. Jurnal Sosial Sains, 2(2), 361 – 374.
https://doi.org/10.36418/sosains.v2i2.340
Kementrian Keuangan. (2021). UU HPP diundangkan menjadi UU 7/2021, Perhatikan Waktu Pemberlakuannya.  Kementrian  Keuangan.  https://www.kemenkeu.go.id/informasi- publik/publikasi/berita-utama/uu-hpp-diundangkan-menjadi-uu-72021-perhatikan- wak
Mardiasmo. (2019). Perpajakan Edisi 2019. Yogyakarta:Penerbit Andi.
Salim,  A.,  &  Haeruddin.  (2019). Dasar-Dasar  Perpajakan  (Berdasarkan  UU  &  Peraturan Perpajakan Indonesia). Palu:LPP-Mitra Edukasi.
Sihombing, S., & Alestriana, S. (2020). Perpajakan teori dan aplikasi.  Bandung:Widina.
Sugiharto, H. (2020). PPN dan PPnBM. Tanggerang:Universitas Terbuka.
Sugiyono. (2022). Metode Penelitian Kualitatif Untuk penelitian yang bersifat: eksploratif, enterpretif, interaktif, konstruktif. Bandung:Penerbit Alfabeta.
Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009.
Undang Undang Nomor 28 Tahun 2007.
Waluyo. (2017). Perpajakan indonesia. Jakarta:Salemba Empat.
Website atau Internet:
BBCNews.  (2022).  PPN  naik  jadi  11%:  Kenaikan  hanya  1%,  tapi “ berisiko  tinggi ” dan “ masyarakat sudah dalam situasi teriak. ”
BBC News.
https://www.bbc.com/indonesia/indonesia-60933571
Fitriya.  (2023). SPT  Masa  PPN :  Contoh  dan  Cara  Pengisiannya.  Mekari:  Klik  Pajak. https://klikpajak.id/blog/spt-masa-ppn-bentuk-tata-cara-pengisian-dan-pelaporan- pajaknya/
Universitas  Muhammadiyah  Jakarta.  (2023). Akankah  Indonesia  Selamat  dari  Resesi Ekonomi?  Universitas  Muhammadiyah  Jakarta. https://umj.ac.id/opini-1/akankah-
indonesia-selamat-dari-resesi-ekonomi-berikut-analisa-pakar-ekonomi-umj/
Vivian,  &  Fransiska  Aurelia,  Y.  (2023). Strategi  Efektif  Dalam  Mengatasi  Resesi  dan PengangguranTinggi.Pajakku.
https://www.pajakku.com/read/63a2a812b577d80e80bbe0db/Strategi-Efektif- Dalam-Mengatasi-Resesi-dan-Pengangguran-Tinggi-