## Jurnal Manajemen Bisnis
Program Pascasarjana Universitas Muhammadiyah Tangerang
ISSN: 2302-3449 I e-ISSN: 2580-9490
Vol. 5 I No.1, hal 1-8
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KECENDERUNGAN PENERIMAAN UNQUALIFIED OPINION WITH MODIFIED PARAGRAPHGOING CONCERN
Yunita 1 , Deasy Ariyanti Rahayuningsih 2
Universitas Trisakti XiePhingYun@yahoo.com, deasy@stietrisakti.ac.id Keyword Abstract Audit Quality, Company’s Financial Condition, Prior Audit Opinion, Company’s Growth, Company’s Size, Debt Default and Unqualified Opinion With Modified Paragraph
Going Concern
The  purpose  of  this  study  is  to  investigate  empirically  the  relationship between audit quality, company’s financia l condition, prior audit opinion, company’s growth, company’s size, and debt default that influence the company’s  acceptance  of  unqualified  opinion  with  modified  paragraph going concern.  Data to be used is secondary data and were taken from Indonesia  Stock  Exchange  official  website.  The  research  used  42  non- financial  companies  as  sample  by  using  purposive  sampling  method. This study  used  logistic regression  to  test the  hypothesis. Data  for  this study comprises from the financial statement of non-financial companies in Indonesia over four year period of 2008-2011.  The  research  finding can be summarized as follows. The result showed that the prior audit opinion  has  significant  influence  over  unqualified  opinion with  modified paragraph going concern. On the o ther hand, audit quality, company’s financial condition, company’s growth, company’s size, and debt default don’t  have  influence  on  unqualified  opinion  with  modified  paragraph going concern.
©2016  JMB, All right reserved

## I. PENDAHULUAN
Banyaknya  pihak  yang  menggunakan laporan  keuangan  sebagai  bahan  pertimbangan untuk  pengambilan  keputusan  sehingga  adanya pengungkapan  mengenai  masalah  kelangsungan hidup  akan  sangat  berguna  bagi  pihak-pihak berkepentingan.
Jika masalah mengenai kelangsungan hidup tidak diungkapkan, pengguna laporan  keuangan  akan  sangat  dirugikan  jika auditee mengalami gulung tikar yang sama sekali tidak  dapat  diprediksi  karena  tidak  adanya pengungkapan  mengenai  masalah  kelangsungan hidup  perusahaan.  Selain  itu,  auditor  juga  akan mengalami  kerusakan  reputasi  dan  juga  dapat dituntut oleh pengguna laporan keuangan karena tidak adanya pengungkapan mengenai kelangsungan hidup perusahaan.
Motivasi  melakukan  penelitian  ini  adalah untuk  membantu  perusahaan,  investor  maupun setiap  pihak  yang  menggunakan  laporan
keuangan  agar  dapat  mengidentifikasi  penyebab perusahaan  menerima  opini unqualified  opinion with  modified  paragraph  going  concern. Penelitian ini  merupakan  replikasi  penelitian  Santosa  dan Wedari  (2007).  Alasan  peneliti  melakukan replikasi  penelitian  adalah  karena  opini  audit unqualified  opinion  with  modified  paragraph  going concern merupakan  masalah  yang  penting  untuk dipertimbangkan oleh investor dalam melakukan investasi di pasar modal.
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan  manfaat  untuk:  investor,  sebagai bahan pertimbangan dalam menetapkan keputusan  investasi.  Bagi  peneliti,  penelitianini untuk  menambah  pengetahuan  peneliti  dalam bidang  auditing  agar  lebih  memahami  faktor- faktor  yang  mempengaruhi  kecenderungan penerimaan unqualified  opinion  with  modified paragraph  going  concern .  Selanjutnya  untuk penelitian  yang  akan  datang,  hasil  penelitian  ini diharapkan  dapat  menambah  pengetahuan
pembaca  dan  peneliti  selanjutnya,  juga  dapat menjadi  bahan  referensi  untuk  penelitian selanjutnya.

## II. TINJAUAN PUSTAKA

## Agency Theory
Yuliana  (2009)    menggambarkan  teori agensi  sebagai  teori  yang  berbicara    mengenai perbedaan  kepentingan  prinsipal  dan  agen  yang berpengaruh  terhadap  penyediaan  informasi, kinerja,  dan  insentif.  Karena  itu,  dibutuhkan pihak  ketiga  yang  independen  sebagai  mediator yang berfungsi untuk menjembatani kepentingan antara prinsipal dan agen.

## Kualitas  Audit  dengan  Kecenderungan Penerimaan
Unqualified  Opinion  with

## Modified Paragraph Going Concern
Auditor yang memiliki kualitas audit yang lebih  baik  cenderung  akan  mengeluarkan  opini going  concern apabila  klien  mempunyai  masalah mengenai  kelangsungan  hidupnya  (Santosa  dan Wedari  2007).  Auditor  skala  besar  dapat menyediakan  kualitas  audit  yang  lebih  baik  dari pada  auditor  skalakecil,  termasuk    dalam pengungkapan    masalah going  concern (Santosa dan  Wedari  2007).  Selain  itu,  auditor  skala besar  akan  memiliki  kualitas  yang  lebih  tinggi karena  memiliki  karakteristik  yang  dapat dikaitkan  dengan  kualitas  seperti  pelatihan, pengakuan  internasional,  serta  adanya peer review (Craswell  et  al.  (1995)  dalam  Fanny  dan Saputra  (2005)).  Hasil  penelitian  Wijaya et  al. (2009)  dan  Rahayu  (2007)  menunjukkan  bahwa kualitas audit
berpengaruh terhadap kecenderungan  penerimaan  unqualified  opinion with  modified  paragraph  going  concern Sedangkan  hasil  penelitian  Amilin  dan  Indrawan (2008),  Susanto  (2009),  Santosa  dan  Wedari (2007),  Setyarno et  al. (2006)  dan  Herusetya
(2008) menunjukkan hal yang sebaliknya. Ha 1 : Kualitas  audit  berpengaruh  terhadap kecenderungan  penerimaan unqualified opinion  with  modified  paragraph  going concern .
Kondisi  Keuangan  Perusahaan  dengan Kecenderungan  Penerimaan Unqualified Opinion  with  Modified  Paragraph  Going Concern
Tingkat  kesehatan  perusahaan  dapat dilihat  dari  kondisi  keuangan  suatu  perusahaan.
Salah  satu  media  yang  dapat  kita  pakai  untuk menilai  kondisi  keuangan  perusahaan  adalah laporan keuangan perusahaan. Menurut Susanto (2009),  auditor  hanya  akan  memberikan  opini audit going  concern jika  perusahaan  mengalami kesulitan  melanjutkan  kelangsungan  usahanya. Penelitian  Susanto  (2009),  Rudyawan  dan Badera  (2009)  dan  Setyarno et  al. (2006) menunjukkan bahwa kondisi keuangan perusahaan berpengaruh terhadap kecenderungan  penerimaan unqualified  opinion with  modified  paragraph  going  concern sedangan penelitian  Santosa  dan  Wedari  (2007) menunjukkan hal yang sebaliknya.
Ha 2 : Kondisi  keuangan  perusahaan  berpengaruh terhadap kecenderungan penerimaan unqualified  opinion  with  modified  paragraph going concern .
Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya  dengan Kecenderungan  Penerimaan Unqualified Opinion  with  Modified  Paragraph  Going Concern
Opini going  concern tahun  sebelumnya akan  menjadi pertimbangan penting bagi auditor untuk  menentukan  opini going  concern di  tahun selanjutnya. Jika auditor memberikan opini audit going  concern pada  tahun  sebelumnya,  maka kemungkinan  besar  auditor    akan  memberikan opini going  concern pada  tahun  selanjutnya. Penelitian  Setyarno et  al. (2006),  Santosa  dan Wedari (2007), Januarti dan Fitrianasari (2008), Susanto  (2009)  dan  Dewayanto  (2011) menunjukkan  bahwa  opini  audit  tahun sebelumnya berpengaruh terhadap
kecenderungan  penerimaan unqualified  opinion with modified paragraph going concern.
Ha 3 :  Opini audit tahun sebelumnya berpengaruh  terhadap  kecenderungan penerimaan unqualified  opinion  with modified paragraph going concern.
Pertumbuhan Perusahaan dengan Kecenderungan  Penerimaan Unqualified Opinion  with  Modified  Paragraph  Going Concern Pertumbuhan perusahaan mengindikasikan  kemampuan  perusahaan  dalam mempertahankan
kelangsungan hidupnya (Rudyawan  dan  Badera  2009).  Pertumbuhan penjualan  akan  memberi  peluang  bagi  auditee untuk  meningkatkan  laba  dan  mempertahankan kelangsungan  hidupnya.  Penelitian  Santosa  dan Wedari  (2007),  Kumalawati  (2012),  Rudyawan
dan  Badera  (2009)  menunjukkan  bahwa pertumbuhan  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap  penerimaan unqualified  opinion  with modified paragraph going concern .
Ha 4 :  Pertumbuhan  perusahaan  berpengaruh terhadap  kecenderungan  penerimaan unqualified  opinion  with  modified  paragraph going concern.
Ukuran Perusahaan dengan Kecenderungan  Penerimaan Unqualified
Opinion  with  Modified  Paragraph  Going Concern
Mutcher  (1985)  dalam  Santosa  dan Wedari (2007) menyatakan bahwa auditor lebih sering  mengeluarkan  opini  audit going  concern pada  perusahaan  kecil  karena  auditor mempercayai  bahwa  perusahaan  besar  mampu menyelesaikan kesulitan-kesulitan keuangan yang dihadapinya daripada perusahaan kecil. Penelitian  Santosa  dan  Wedari  (2007) menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap kecenderungan penerimaan unqualified  opinion  with  modified paragraph  going  concern sedangkan  penelitian Januarti  dan  Fitrianasari  (2008)  dan Dewayanto (2011) menunjukkan hal yang sebaliknya.
Ha 5 :  Ukuran perusahaan berpengaruh terhadap  kecenderungan    penerimaan unqualified opinion with modified paragraph going concern
Debt  Default dengan  Kecenderungan penerimaan Unqualified  Opinion  with Modified Paragraph Going Concern Debt default didefinisikan sebagai kegagalan debitor (perusahaan) untuk membayar hutang    pokok  dan  atau  bunganya  pada  waktu jatuh  tempo  (Chen  dan  Church  1992  dalam Praptorini  dan  Januarti  2007).  Kegagalan  dalam memenuhi  kewajiban  hutang  dan  atau  bunga merupakan  indikator going  concern yang  banyak digunakan  auditor  dalam  menilai  kelangsungan hidup  perusahaan  (Susanto  2009).  Penelitian Praptitorini  dan  Januarti  (2007)  menunjukkan bahwa debt  default berpengaruh  terhadap kecenderungan  penerimaan unqualified  opinion with modified paragraph going concern sedangkan penelitian Susanto (2009) menunjukkan hal yang sebaliknya.
Ha6 : Debt  default berpengaruh  terhadap kecenderungan  penerimaan unqualified opinion  with  modified  paragraph  going concern.

## III. METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  ini  adalah  kausalitas. Penelitian  kausalitas  adalah  penelitian  yang dilakukan  untuk  mengidentifikasi  hubungan sebab akibat antar variabel (Zikmund et al. 2010, 57).Obyek  dalam  penelitian  ini  adalah  laporan keuangan  dan  laporan  auditor  independen seluruh perusahaan non-keuangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2008 sampai tahun 2011.

## Sampel dan Teknik Pengambilan Data
Pengambilan  sampel  diperoleh  dengan metode purposive sampling , yang bertujuan untuk mendapatkan sampel sesuai dengan kriteria yang ditentukan.  Kriteria-kriteria  pemilihan  sampel dalam  penelitian  ini  adalah  (1)  perusahaan non- keuangan yang konsisten terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2008-2011; (2) Perusahaan non-keuangan  yang  laporan  keuangannya menggunakan  satuan  mata  uang  rupiah  selama periode  penelitian;  (3)  Perusahaan  non- keuangan yang mengalami kerugian minimal dua periode  laporan  keuangan  selama  periode penelitian;  (4)  Perusahaan  non-keuangan  yang datanya tersedia selama periode penelitian.

## Operasional Variabel

## Variabel Dependen
Pengukuran  terhadap Unqualified  Opinion withexplanatory paragraph going concern dilakukan dengan  menggunakan  skala  nominal  dan  diukur dengan  variabel dummy ,  yaitu  perusahaan  non- keuangan  yang  menerima Unqualified  Opinion withexplanatory  paragraph  going  concern atas laporan keuangannya diberi nilai “1”, sedangkan perusahaan  yang  menerima  opini  selain Unqualified  Opinion  withexplanatory  paragraph going concern akan diberi nilai “0”.
Variabel Independen Kualitas audit merupakan kualitas atas jasa yang  diberikan  oleh  auditor  kepada  kliennya (Susanto  2009).  Kualitas  audit  diproksikan dengan  skala  auditor  (Santosa  dan  Wedari 2007). Auditor skala besar adalah KAP big four , sedangkan  Auditor  skala  kecil  adalah  KAP non- big four .  Pengukuran kualitas audit menggunakan skala  nominal  dan  diukur  dengan  variabel dummy ,  yaitu  skor  “1”  untuk  KAP  skala besar ( big  four )  dan  skor  “0”  untuk  KAP  skala  kecil ( non-big four ).
Kondisi keuangan perusahaan
menggambarkan  tingkat  kesehatan  perusahaan yang  sesungguhnya  (Ramadhany  2004  dalam Setyarno et al . 2006). Variabel kondisi keuangan perusahaan  diukur  dengan  skala  rasio  dan dihitung  dengan  menggunakan  salah  satu  model prediksi  kebangkrutan,  yaitu Revised  Altman Model (1993). Revised  Altman  Model adalah sebagai berikut:
Z  =  0,717Z 1 +0,847Z 2 +3,107Z 3 +0,420Z 4 +0,998 Z 5
Dimana: Z 1 = Working Capital / Total Assets Z 2 = Retained earnings / Total Assets Z 3 = Earnings  before  interest  and  taxes  /  Total assets
Z 4 = Book value of equity / Book value of debt Z 5 = Sales / Total Assets
Opini Audit Tahun Sebelumnya didefinisikan  sebagai  opini  audit  yang  diterima pada  tahun  sebelumnya.  Pengukuran  variabel opini audit tahun sebelumya menggunakan skala nominal, dan juga menggunakan variabel dummy , yaitu unqualified  opinion  with  modified  paragraph going concern akan diberi skor “1”, sedangkanopini  selain unqualified  opinion  with explanatory paragraph going concern akan mendapat skor “0”.
Pertumbuhan  perusahaan  merupakan tingkat  perubahan  penjualan  setiap  tahunnya. Skala pengukuran yang digunakan dalam variabel pertumbuhan  perusahaan  adalah  skala  rasio. Perhitungan  variabel  pertumbuhan  perusahaan dapat dirumuskan sebagai berikut:
Keterangan: Penjualan  bersih t =  Penjualan  bersih  tahun berjalan.
Penjualan  bersih t-1 =  Penjualan  bersih  tahun sebelumnya.
Ukuran  perusahaan  adalah  variabel  yang mengukur  seberapa  besar  atau  kecilnya perusahaan sampel (Santosa dan Wedari 2007). Pengukuran  variabel  ini  menggunakan  skala rasio, dengan menggunakan natural logaritma dari total aktiva.
Debt default didefinisikan sebagai kegagalan debitor (perusahaan) untuk membayar hutang  pokok  dan  atau  bunganya  pada  waktu jatuh  tempo  (Chen  dan  Church  1992  dalam Praptitorini  dan  Januarti  2007).  Variabel debt
default diukur  dengan  menggunakan  skala nominal.  Variabel debt  default diukur  dengan menggunakan  variabel dummy (1  =  status variabel debt  default, 0  =  tidak debt  default ) (Praptitorini dan Januarti 2007).

## IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Uji Normalitas Hasil  pengujian  normalitas  menggunakan One  Sample  Kolmogorov-Smirnov menunjukkan bahwa  variabel  kualitas  audit,  kondisi  keuangan perusahaan,  opini  audit  tahun  sebelumnya, pertumbuhan  perusahaan,  ukuran  perusahaan dan debt  default memiliki asymp.Sig <  0,05 sehingga data tidak terdistribusi dengan normal.

## Tabel 1. Uji Kolmogorov-Smirnov
Nama Variabel Asymp.Sig Keterangan Kualitas audit 0,000 Data terdistribusi tidak normal Kondisi  keuangan perusahaan 0,000 Data terdistribusitidak normal Opini  audit  tahun sebelumnya 0,000 Data terdistribusi tidak normal Pertumbuhan perusahaan 0,000 Data terdistribusi tidak normal Ukuran perusahaan 0,007 Data terdistribusi tidak normal Debt default 0,000 Data terdistribusi tidak normal

## Uji Hipotesis Hasil Uji Model Fit
Uji  model  fit  digunakan  untuk  menilai apakah model yang dihipotesakan menggambarkan  data  input.  Menguji overall model fit menggunakan nilai -2 log likelihood . Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  nilai -2  log likelihood mengalami  penurunan  (lihat  tabel  2). Penurunan  nilai  - 2  log  likelihood menunjukkan model  regresi  yang  baik  atau  menunjukkan bahwa  model  yang  dihipotesiskan  fit  dengan data.
Tabel 2. Overall Model Fit
-2 Log likelihood Block 0: Beginning Block 222,285 Block 1: Method = Enter 134,526
Hasil Uji Nagelkerke’s R Square Uji Nagelkerke’s R square digunakan untuk melihat seberapa besar variabel dependen dapat dijelaskan  oleh  variabel  independen.  Tabel  3 menunjukkan  bahwa  variabel  dependen  yang
dapat dijelaskan oleh variabel independen adalah sebesar 55,5%. Sedangkan sisanya sebesar 44,5% dapat  dijelaskan  oleh  variabel  lain  yang  tidak terdapat dalam model.

## Tabel 3. Nilai Nagelkerke’s R square
Step -2 Log likelihood Cox  &  Snell  R Square Nagelkerke  R Square 1 134,526(a) ,407 ,555 Hasil  Uji Hosmer  and  Lemeshow’s
Goodness of Fit Test
Uji Hosmer and Lemeshow’s goodness of fit digunakan  untuk  menguji  apakah  model  fit dengan  data  observasi  penelitian.  Model  dapat dikatakan  fit  dengan  data observasi  apabila  nilai Sig.Hosmer  and  Lemeshow  test >  0,05.  Hasil pengujian Hosmer  dan  Lemeshow  goodness  of  fit test menunjukkan  nilai  sig  >0,05  (lihat  tabel  4) sehingga  model  dapatdikatakan  fit  dengan  data observasi.
Tabel 4. Hosmer and Lemeshow Test
Step Chi-square df Sig. 1 5,247 8 ,731

## Hasil Uji Ketepatan Prediksi
Berdasarkan  tabel  5,  dapat  disimpulkan bahwa  ada  63  perusahaan  yang  menerima unqualified  opinion  with  modified  paragraph  going concern , tetapi yang tepat diprediksi berdasarkan model  adalah  sebanyak  48  perusahaan  atau sebesar  76,2%,  dan  sisanya  15  perusahaan (23,8%)  tidak  tepat  diprediksi  yang  merupakan kesalahan  tipe  I.  Perusahaan  yang  tidak menerima  opini unqualified  opinion  with  modified paragraph  going  concern adalah  105  perusahaan, tetapi  yang  tepat  diprediksi  oleh  model  adalah 96 perusahaan (91,4%), sisanya yaitu sebanyak 9 perusahaan  (8,6%)  tidak  tepat  diprediksi  yang merupakan kesalahan tipe II. Secara keseluruhan ketepatan  prediksi  berdasarkan  model  sebesar 144 perusahaan (96+48) atau 85,7%.

## Tabel 5. Classification Table
Hasil Pengujian Hipotesis Berdasarkan variables in the equation pada tabel  6,  diperoleh  persamaan  regresi  logistik, yaitu:
- Variabel kualitas audit (K_AU) menunjukkansignifikansi  0,313  >  0,05  yang berarti Ha 1 gagal diterima.
- Variabel  kondisi  keuangan  perusahaan (Z_SCR)  menunjukkan  tingkat  signifikansi 0,786 > 0,05 yang berarti Ha 2 gagal diterima.
- Variabel  opini  audit  tahun  sebelumnya (PRIOP)  menunjuk  kantingkat  signifikansi 0,000 < 0,05 yang berarti Ha
3 diterima. - Variabel pertumbuhan perusahaan (GRWTH)  menunjukkan  tingkat  signifikansi
0,833 > 0,05 yang berarti Ha 4 gagal diterima.
-
Variabel ukuran perusahaan (SZ) menunjukkan tingkat signifikansi 0,396 >0,05 yang berarti Ha 5 gagal diterima. Observed
Predicted
Unqualified Opinion With Modified Paragraph Going
Concern Percentage Correct
Opini Selain Unqualified Opinion With Modified  Paragraph GC
Unqualified
Opinion With Modified Paragraph Going Concern Step 1 Unqualified Opinion With Modified Paragraph Going Concern Opini Selain Unqualified Opinion With Modified  Paragraph GC 96 9 91,4 Unqualified Opinion With Modified Paragraph Going Concern 15 48 76,2 Overall Percentage 85,7
- Variabel debt default (D_DEF) menunjukkan tingkat  signifikansi 0,803 >0,05 yang berarti
Ha 6 gagal diterima.

## Tabel 6. Variables in the Equation

## V. PENUTUP

## Kesimpulan
1. Kualitas  audit  tidak  berpengaruh  secara signifikan  terhadap  penerimaan unqualified opinion  with  modified  paragraph  going concern .  Hasil  penelitian  ini  konsisten dengan  penelitian  Amilin  dan  Indrawan (2008), penelitian Susanto (2009), penelitian  Santosa  dan  Wedari  (2007), penelitian  Setyarno et  al. (2006),  dan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Herusetya (2008),  tetapi  tidak  konsisten  dengan penelitian Wijaya et al. (2009) danpenelitian
Rahayu (2007).
2. Kondisi keuangan perusahaan tidak berpengaruh  secara  signifikan  terhadap penerimaan unqualified opinion with modified paragraph going concern . Hasil penelitian ini konsisten  dengan  penelitian  Santosa  dan Wedari  (2007)  tetapi  tidak  konsisten dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Susanto  (2009),  penelitan  Rudyawan  dan Badera  (2009),  penelitian  Dewayanto (2011)  juga  penelitian  Setyarno et  al. (2006).
3. Opini audit tahun sebelumnya berpengaruh secara  signifikan  terhadap  penerimaan unqualified  opinion  with  modified  paragraph going  concern .  Hasil  penelitian  ini konsisten dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Setyarno et  al. (2006),  penelitian  Santosa dan Wedari (2007), penelitian Januarti dan Fitrianasari  (2008),  penelitian  Dewayanto (2011), juga penelitian Susanto (2009). 4. Pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh  secara  signifikan  terhadap penerimaan unqualified opinion with modified
paragraph going concern . Hasil penelitian ini konsisten  dengan  penelitian  yang  telah dilakukan oleh Santosa dan Wedari (2007), penelitian Kumalawati (2012), juga penelitian Rudyawan dan Badera (2009).
5. Ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh secara  signifikan  terhadap  penerimaan unqualified  opinion  with  modified  paragraph going  concern .  Hasil  penelitian  ini konsisten dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Januarti  dan  Fitrianasari  (2008)  dan penelitian  Dewayanto  (2011)  tetapi  tidak konsisten  dengan  penelitian  yang  telah dikakukan oleh Santosa dan Wedari (2007).
6. Debt  default tidak  berpengaruh  secara signifikan  terhadap  penerimaan unqualified opinion  with  modified  paragraph  going concern .  Hasil  penelitian  ini  konsisten dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Susanto  (2009)  tetapi  tidak  konsisten dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Praptitorini dan Januarti (2007).
Saran Penelitian selanjutnya dapat mengikutsertakan  perusahaan  keuangan  dalam sampel  penelitian,  menambahkan  variabel- variabel  lain  yang  belum  dimasukkan  dalam penelitian  ini  seperti  opinion  shopping,  dan memperpanjang periode penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Amilin  dan  Ady  Indrawan.  2008. Analisis Penilaian Going Concern Perusahaan  dan  Opini  Audit  Oleh KAP Big Four Dengan KAP Non Big Four  (Studi  pada  Emiten  di  Bursa B S.E. Wald df Sig. Exp(B) Step 1(a) K_AU -,709 ,702 1,020 1 ,313 ,492 Z_SCR -,005 ,017 ,074 1 ,786 ,995 PRIOP 3,580 ,472 57,414 1 ,000 35,872 GRWTH ,000 ,000 ,044 1 ,833 1,000 SZ -,093 ,110 ,722 1 ,396 ,911 D_DEF -,182 ,727 ,063 1 ,803 ,834 Constant ,748 2,884 ,067 1 ,795 2,113
Efek  Indonesia). Jurnal  Ekonomi , September, Vol. XVIII, No. 2, hlm. 72-83. Deloitte  Touche  Tohmatsu  Limited.  2013.
“ About Us ”. http://www.deloitte.com /view/en_ID/id/about-us/index.htm. DiaksesTanggal 24 April 2013.
Dewayanto,  Totok.  2011. Analisis  Faktor- Faktor yang Mempengaruhi Penerimaan  Opini  Audit  Going Concern pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek  Indonesia . Fokus  Ekonomi ,  1  Juni,
Vol. 6, No. 1, hlm.81-104. Djufri. 2011. Memahami Opini Audit Going Concern Dalam Rangka Investasi Di Pasar  Modal. Aktiva , Oktober,  Vol.  4, No. 7, hlm. 83-97.
Fanny,  Margaretta  dan  Sylvia  Saputra.  2005. Opini  Audit  Going  Concern:  Kajian Berdasarkan Model Prediksi Kebangkrutan, pertumbuhan Perusahaan,  dan  Reputasi  Kantor Akuntan  Publik  (Studi Pada  Emiten Bursa  Efek  Jakarta). Simposium Nasional  Akuntansi  VIII ,  Solo,  15-16
September, hlm. 966-978. Ghozali,  Imam.  2011. Aplikasi  Analisis
Multivariate  Dengan  Program  IBM SPSS  19 . Semarang:  Badan  Penerbit Universitas Diponegoro.
Haron, Hasnah et al . 2009. Factors Influencing Auditors’  Going  Concern  Opinion. Asian  Academy  of  Management  Journal, January, Vol. 14, No. 1, hlm. 1-19. Herusetya, Antonius. 2008. Kaitan Firm Size
Kantor  Akuntan  Publik  (KAP) Terhadap  Mutu  Laporan  Audit Going  Concern:  Studi  di  Indonesia. Integrity – Jurnal  Akuntansi  dan Keuangan, April, Vol. 2, No. 1, hlm. 363- 366.
Institut  Akuntan  Publik  Indonesia  (IAPI).  2011. Standar  Profesional  Akuntan  Publik Per 31 Maret. Jakarta: Salemba Empat. __________. 2013. “Jakarta”. http://www.iapi.or.id/iapi/download/Directory 2013 /Jakarta.pdf . Diaksestanggal 24 April 2013.
Januarti,  Indira  dan  Ella  Fitrianasari.  2008.
Analisis  Rasio  Keuangan  dan  Rasio Non Keuangan yang Mempengaruhi Auditor  dalam  Memberikan  Opini Audit  Going  Concern  pada  Auditee (Studi  Empiris  pada  Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di  BEJ
Tahun  2000-2005). Jurnal  Maksi, Januari, Vol. 8, No. 1, hlm. 43-58. KPMG. 2013. “About”. http://www.kpmg.com/id/en/about/Pages/def ault.aspx . Diaksestanggal 24 April 2013. Kumalawati,  Lely.  2012. Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Opini Going Concern: Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi Bisnis, Vol.
1, No. 1, hlm. 1-30.
Praptitorini,  Mirna  Dyah  dan  Indira  Januarti. 2007. Analisis  Pengaruh  Kualitas Audit,  Debt  Default  dan  Opinion Shopping  Terhadap  Penerimaan Opini  Going  Concern. Simposium Nasional  Akuntansi  X,  Unhas  Makassar,
26-28 Juli, hlm. 1-25. Pricewaterhouse Coopers International Limited. 2013. “About Us”. http://www.pwc.com/id/en/about- us/index.jhtml .  Diaksestanggal  24  April 2013.
Priyatno,  Dwi.  2008. Mandiri  Belajar  SPSS (Statistical  Product  and  Service Solution)  untuk  Analisis  Data  dan Uji Statistik. Yogyakarta: MediaKom.
Rahayu,  Puji.  2007. Assessing  Going Concern Opinion: A Study Based on Financial and Non-Financial Informations (Empirical Evidence of Indonesian Banking Firms Listed on
JSX  and  SSX). Simposium  Nasional Akuntansi X, Unhas Makassar, 26-28 Juli, hlm. 1-32.
Rudyawan,  Arry  Pratama  dan  I  Dewa  Nyoman
Badera.  2009. Opini  Audit  Going Concern: Kajian Berdasarkan Model Prediksi Kebangkrutan, Pertumbuhan Perusahaan, Leverage,  dan  Reputasi  Auditor. AUDI - Jurnal Akuntansi dan Bisnis , Juli, Vol. 4, No. 2, hlm. 129-138.
Santosa,  Arga  Fajar  dan  Linda  Kusumaning
Wedari.  2007. Analisis  Faktor  Faktor yang Mempengaruhi Kecenderungan  Penerimaan  Opini Audit Going Concern. Jurnal
Akuntansi  dan  Auditing  Indonesia,
Desember, Vol. 11, No. 2, hlm. 141-158.
Santosa,  Purbayu  Budi  dan  Muliawan  Hamdani.
2007. Statistika  Deskriptif  dalam Bidang Ekonomi dan Niaga. Semarang: Penerbit Erlangga.
Setyarno,  Eko  Budi,  Indira  Januarti  dan  Faisal.
2006. Pengaruh  Kualitas  Audit, Kondisi Keuangan Perusahaan, Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya, Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Opini Audit Going Concern. Simposium  Nasional  Akuntansi  IX, Padang, 23-26 Agustus, hlm. 1-25. Sugiyono. 2012. Metode Penelitian Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D .
Bandung: Alfabeta.
Susanto,  Yulius  Kurnia.  2009. Faktor-Faktor yang  Mempengaruhi  Penerimaan Opini  Audit  Going  Concern  Pada Perusahaan Publik Sektor Manufaktur. Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Desember, Vol. 11, No. 3, hlm. 155-173.
Wijaya,  Okie  Indra,  Yasmin  Umar  Assegaf  dan
Rahmawati.  2009. Pengaruh  Kualitas Audit  dan  Proxy  Going  Concern Terhadap Opini Audit Going Concern  Pada  Perusahaan  Non regulasi  di  Bursa  Efek  Indonesia
(BEI). Jurnal  Akuntansi  dan  Manajemen,
Desember, Vol. 20, No. 3, hlm. 141-156. Yuliana,  Christina.  2009. Kajian  Pustaka Terhadap Teori Agensi dan Akuntansi Manajemen. Jurnal Akuntansi dan Manajemen, April, Vol. 20, No. 1, hlm. 61-68.
Zikmund,  William  G.,  Barry  J.  Babin,  Jon  C. Carr  and  Mitch  Griffin.  2010. Business Research  Method. South-Western:
Cengage Learning.