## ANALISIS KINERJA KEUANGAN DENGAN MENGGUNAKAN LAPORAN
KEUANGAN PADA PT. BANK BRI (PERSEROAN) Tbk

## Reni Yuliana
Universitas Terbuka, Indonesia

## ARTICLE INFORMATION
Received: 24 April 2020 Revised: 5 Mei 2020 Issued: 10 Mei 2020
Corresponding author: first author
E-mail: reniyuliana.ut2020@gmail.com
DOI:10.31933/JEMSI
Abstrak: Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui kinerja keuangan pada bank BRI. Berbagai masalah perekonomian saat ini dihadapi dapat mempengaruhi dunia  bisnis  dimana  setiap  perusahaan  saling bersaing satu dengan yang lainnya untuk memperlihatkan kinerja perusahaan yang baik, salah satu  perusahaan  yang  bersaing  tersebut  adalah perbankan.  Dalam  menilai  kinerja  keuangan  dapat dilihat  dari  laporan  keuangan  bank.  Dari  laporan keuangan  tersebut  kita  dapat  melihat  aset  bank, liabilitas bank, laba yang diperoleh oleh bank, hingga jumlah  Rasio Kewajiban  Penyediaan  Modal
Minimum  (CAR),  Rasio  Kredit  Non-Performing (NPL),  Rasio  LDR.  Posisi  laporan  keuangan  yang disajikan adalah periode 2016-2018. Rasio CAR pada bank BRI masih stabil selama 3 tahun terakhir, Rasio NPL  bank  BRI  mengalami  penurunan  pada  tahun 2018 dan Rasio LDR mengalami penurunan selama 3 tahun  ini,  dalam  kondisi  ini  dapat  dikatakan  bahwa perusahaan  cukup  sehat  karena  belum  mampu menyalurkan  kredit  secara  efektif.  Dari  analisis kinerja  keuangan  bank  BRI  cukup  mampu meningkatkan pendapatan atau laba untuk perusahaan dengan cara menekan jumlah biaya yang dikeluarkan. Untuk meningkatkan kinerja keuangan, bank perlu mengevaluasi kinerja manajemen dengan cara  meningkatkan  pinjaman  dan  mengelola  aset dengan baik.
Kata Kunci: Laporan Keuangan, Analisis Rasio, Kinerja Keuangan .

## PENDAHULUAN
Peran bank dalam perekonomian negara sangatlah penting. Berdasarkan UU RI No. 10 th 1998 pada 10 November 1998 terkait perbankan, bank merupakan sebuah badan usaha yang mengumpulkan dana dari masyarakat dengan bentuk simpanan dan kemudian menyalurkannya pada masyarakat dalam bentuk kredit maupun bentuk lain untuk membantu meningkatkan taraf hidup khalayak luas.
Kemajuan  suatu  perekonomian  didasari  oleh  kegiatan  ekonomi  itu  sendiri, perkembangan  perekonomian  sangatlah  penting  untuk  dapat  mengembangkan  suatu  negara. Salah satu membangun perkembangan suatu negara adalah pada bidang perbankan. Kita tahu sendiri  bahwa  hampir  semua  sektor  ekonomi  yang  bergerak  pada  bidang  keungan membutuhkan jasa keuangan atau perbankan. Dalam menilai bank tersebut sehat atau tidaknya maka kita dapat melihat kinerja keuangan bank tersebut.
Kinerja keuangan adalah gambaran kondisi keuangan perusahaan pada suatu periode tertentu baik menyangkut aspek penghimpunan dana maupun penyaluran dana, yang biasanya diukur dengan indikator kecukupan modal, likuiditas, dan profitabilitas (Jumingan, 2006:239). Kinerja keuangan perusahaan merupakan prestasi yang dicapai perusahaan dalam suatu periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan perusahaan tersebut (Sutrisno, 2009:53).
Kinerja keuangan dapat dilakukan dengan mengevaluasi laporan keuangannya, laporan yang harus dievaluasi seperti laporan neraca dan laba rugi dari bank tersebut. Untuk mengukur laporan tersebut dapat digunakan dengan menganalisa rasio. Rasio merupakan suatu alat yang digunakan  untuk  mengukur  analisis  laporan  keuangan  pada  perusahaan,  baik  diperbankan maupun non-bank.
Pengukuran kinerja keuangan sangat perlu dilakukan dikarenakan tingginya persaingan dibidang perbankan dengan berbagai produk yang lebih menarik konsumen atau nasabah, jadi pengukuran  kinerja  ini  sebagai  sarana  untuk  mengetahui  dan  memeperbaiki  setiap  kegiatan operasional bank agar bank dapat mengalami pertumbuhan dan peningkatan.
Salah  satu  perusahaan  yang  bergerak  pada  bidang  perbankan  adalah  Bank  Rakyat Indonesia (BRI). Bank BRI adalah salah satu bank pemerintah yang terbesar di Indonesia serta bank  BRI  melakukan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  dan  secara  syariah.  Bank  BRI didirikan  pada  tanggal  16  Desember  1895  di  Purwokerto,  dari  tahun  1895  hingga  sekarang bank BRI tetap konsisten untuk melayani masyakat kecil dengan cara memberikan kredit untuk pengusaha kecil dan menengah.
Pengelolaan  manajemen  perbankan  yang  baik  serta  memiliki  sumber  daya  yang profesional menjadikan bank BRI sebagai salah satu bank terbesar aset dan keuntungannya. Kesuksesan  yang  dicapai  suatu  perusahaan  dapat  diukur  dari  jumlah  aset  yang  besar  dan keuntungan  yang  selalu  meningkat,  pada  umumnya  juga  sering  disebut  sebagai  bagian  dari kinerja keuangan.
Untuk menilai kinerja keuangan maka perusahaan perbankan harus melaporkan laporan keuangannya pada periode tertentu. Laporan tersebut akan dianalisa sehingga dapat diketahui posisi  dan  kondisi  kesehatan  pada  bank.  Baik  buruknya  suatu  perusahaan  perbankan  akan mempengaruhi kepercayaan nasabah terhadap bank tersebut.

## KAJIAN PUSTAKA
Laporan  Keuangan  adalah  laporan  yang  disiapkan  untuk  para  pengguna  setelah transaksi-transaksi dicatat dan dirangkum. Laporan Keuangan merupakan suatu ringkasan dari transaksi-transaksi keuangan yang terjadi selama tahun buku yang bersangkutan.
Laporan Keuangan terdiri dari :
• Laporan Laba Rugi
• Laporan Ekuitas Pemilik
• Neraca
• Laporan Arus Kas
Analisis  Rasio  Keuangan  atau  Financial  Ratio  adalah  merupakan  suatu  alat  analisa  yang digunakan  oleh  perusahaan  untuk  menilai  kinerja  keuangan  berdasarkan  data  perbandingan
masing-masing pos yang terdapat di laporan keuangan seperti Laporan Neraca, Rugi / Laba, dan Arus Kas dalam periode tertentu.
Analisa rasio keuangan yang biasa digunakan adalah:
1. Rasio Likuiditas
Rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi  kemampuan  finansialnya dalam jangka pendek.
Ada beberapa jenis rasio likuiditas antara lain :
a) Current  Ratio,  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  membayar  kewajiban finansial jangka pendek dengan mengunakan aktiva lancar.
b) Cash  Ratio,  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  membayar  kewajiban finansial jangka pendek dengan mengunakan kas yang tersedia dan berikut surat berharga atau efek jangka pendek.
c) Quick  Ratio  atau  Acid  Test  Ratio,  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam membayar kewajiban finansial  jangka pendek dengan mengunakan aktiva lancar yang lebih likuid (Liquid Assets).

## 2. Rasio Profitabilitas
Rasio  untuk  mengukur  seberapa  besar  kemampuan  perusahaan  memperoleh  laba  dalam hubungannya dengan nilai penjualan, aktiva, dan modal sendiri.
Ada beberapa jenis rasio profitabilitas antara lain :
a) Gross Profit Margin, rasio untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam mendapatkan laba kotor dari penjualan.
b) Operating Income Ratio, rasio untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam mendapatkan laba operasi sebelum bunga dan pajak dari penjualan.
c) Net  Profit  Margin,  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  mendapatkan  laba bersih dari penjualan.
d) Earning  Power  of  Total  Investment,  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam mengelola  modal  yang  dimiliki  yang  diinvestasikan  dalam  keseluruhan  aktiva  untuk menghasilkan keuntungan bagi investor dan pemegang saham.
e) Rate  of  Return  Investment  (ROI)  atau  Net  Earning  Power  Ratio,  rasio  untuk  mengukur kemampuan  modal  yang  diinvestasikan  dalam  keseluruhan  aktiva  untuk  menghasilkan pendapatan bersih.
f) Return  on  Equity  (ROE),  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  equity  untuk  menghasilkan pendapatan bersih.
g) Rate  of  Return  on  Net  Worth  atau  Rate  of  Return  for  the  Owners,  rasio  untuk  mengukur kemampuan  modal  sendiri  diinvestasikan  dalam  menghasilkan  pendapatan  bagi  pemegang saham.

## 3. Rasio Solvabilitas
Rasio  untuk  mengukur seberapa besar kemampuan perusahaan memenuhi  semua kewajiban finansial jangka panjang.
Ada beberapa jenis rasio Solvabilitas antara lain :
a) Total Debt to Assets Ratio, rasio untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam menjamin hutang-hutangnya dengan sejumlah aktiva yang dimilikinya.
b) Total  Debt  to  Equity  Ratio,  rasio  untuk  mengukur  seberapa  besar  perusahaan  dibiayai  oleh pihak kreditur dibandingkan dengan equity.

## 4. Rasio Aktifitas
Rasio untuk mengukur seberapa efektif perusahaan dalam memanfaatkan sumber daya yang dimilikinya.
Ada beberapa jenis rasio aktifitas antara lain :
a) Total  Assets  Turn  Over,  rasio  untuk  mengukur  tingkat  perputaran  total  aktiva  terhadap penjualan.
b) Working  Capital  Turn  Over,  rasio  untuk  mengukur  tingkat  perputaran  modal  kerja  bersih (Aktiva  Lancar-Hutang  Lancar)  terhadap  penjualan  selama  suatu  periode  siklus  kas  dari perusahaan.
c) Fixed Assets Turn Over, rasio untuk mengukur perbandingan antara aktiva tetap yang dimiliki terhadap penjualan.
Page 517
d) Inventory  Turn  Over,  rasio  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  pengelolaan  perputaran persediaan yang dimiliki terhadap penjualan.
e) Average Collection Period Ratio, rasio untuk mengukur berapa lama waktu yang dibutuhkan oleh perusahaan dalam menerima seluruh tagihan dari konsumen.
f) Receivable Turn Over, rasio untuk mengukur tingkat perputaran piutang dengan membagi nilai penjualan kredit terhadap piutang rata-rata.
Kinerja  keuangan  adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk  melihat  sejauh  mana suatu  perusahaan  telah  melaksanakan  dengan  menggunakan  aturan-aturan  pelaksanaan keuangan  secara  baik  dan  benar.  Kinerja  perusahaan  merupakan  suatu  gambaran  tentang kondisi  keuangan  suatu  perusahaan  yang  dianalisis  dengan  alat-alat  analisis  keuangan, sehingga dapat diketahui mengenai baik buruknya keadaan keuangan suatu perusahaan yang mencerminkan prestasi kerja dalam periode tertentu. Hal ini sangat penting agar sumber daya digunakan secara optimal dalam menghadapi perubahan lingkungan (Fahmi,2011:2).

## METODE PENELITIAN
Pada penelitian ini pemilihan lokasi penelitian di PT. Bank Rakyat Indonesia, melalui situs  resminya  www.bri.co.id.  Penelitian  ini  menggunakan  metode  deskriptif  dengan pendekatan kuantitatif. Data yang digunakan untuk mengalisa adalah data laporan keuangan seperti neraca dan laba rugi dari Bank BRI, melakukan perhitungan, pengukuran, dan mereview data keuangan. Teknik yang digunakan untuk mengukur data laporan adalah rasio.
Data  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  sumber  data  sekunder,  data  tersebut diambil dari publikasi orang lain atau dari publikasi dari situs resmi bank BRI. Data laporan yang  digunakan  adalah  Laporan  Keuangan  pada  tahun  2016  –  2018  dan  diambil  pada  situs resmi bank BRI www.bri.co.id .

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Laporan Keuangan disajikan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan ( SAK ) yang diterbitkan Ikatan Akuntan Indonesia ( IAI ) dan pedoman akuntansi yang ditetapkan otoritas perbankan. Berdasarkan data Laporan Keuangan Bank BRI periode 3 tahun, dari tahun 2016 sampai 2018. Didalam Laporan Neraca Bank BRI jumlah aset dan liabilitas setiap tahunnya meningkat, pada Tahun 2016 total aset dan total liabilitas sebesar Rp. 1.004.801.673,-, pada Tahun 2017 total aset dan total liabilitas sebesar Rp. 1.127.447.489,-, pada Tahun  2018  total aset dan total liabilitas sebesar Rp.1.296.898.292,-.  Untuk  Laporan  Laba  Rugi Bank BRI jumlah laba setiap tahunnya mengalami kenaikan. Dari total laba tahun 2016 sebesar Rp.  26.285.251,-  ,  total  laba  pada  tahun  2017  sebesar  Rp.  29.045.049,-  dan  total  laba  pada tahun 2018 sebesar Rp.  32.418.486,-. Kenaikan jumlah laba dari tahun 2016 ke tahun 2017 sebesar Rp. 2.759.798,-, jika dipersentasekan penurunannya sebesar 10,50%. Kenaikan jumlah laba dari tahun 2017 ke tahun 2018 sebesar Rp. 3.373.437-, jika dipersentasekan penurunannya sebesar 11,6%. Dari laporan laba tersebut dapat kita simpulkan bahwa Bank BRI cukup baik perkembangannya dalam meningkatkan jumlah laba perusahaan. Laporan keuangan Bank BRI
ini  secara  konsolidasi  atau  mencakup  seluruh  Bank  BRI  dari  Kantor  Pusat  maupun  Kantor Cabang.
Dari data Laporan Keuangan Konsolidasi tersebut, Bank BRI memiliki beberapa entitas anak seperti PT. Bank BRIsyariah, PT. Bank BRI Argoniaga, BRI Remittance, PT. Asuransi BRI Life,  PT.  BRI  Multifinance  Indonesia,  PT.  BRI  Ventura  Investama,  dan  PT.  Danareksa Sekuritas. Dari data total aset dan liabilitas konsolidasinya dapat dirincikan sebagai berikut :
• Total aset dan liabilitas dari PT. Bank BRI Syariah untuk 3 tahun terakhir, dari tahun 2018, tahun 2017 dan tahun 2016. Total aset dan liabilitasnya sebesar Rp. 37.926.776,- tahun  2018,  Rp.  31.543.384,-  tahun  2017,  Rp.  27.687.188,-  tahun  2016.  Jika dipersentasekan sebesar 2,92% tahun 2018, 2,80% tahun 2017 dan 2,76% tahun 2016, jumlah persentase aset BRI Syariah dibandingkan dengan total aset konsolidasi.  Ada juga total pendapatan yang dihasilkan oleh BRI Syariah untuk menutup biaya yang ada dan  menghasilkan  laba  pada  perusahaan,  berikut  total  pendapatan  pengelolaan  dana BRI  Syariah  selama  3  tahun  terakhir.  Total  pendapatan  tahun  2018  sebesar  Rp. 3.120.416,-  dengan  persentase  2,70%  dari  total  pendapatan  bunga  konsolidasi,  total pendapatan  tahun  2017  sebesar  Rp.  2.816.524,-  dengan  persentase  2,64%  dari  total pendapatan  bunga  konsolidasi,  total  pendapatan  tahun  2016  sebesar  Rp.  2.634.201,- dengan persentase 2,71% dari total pendapatan bunga konsolidasi.
• Total aset dan liabilitas dari PT. Bank BRI Agroniaga untuk 3 tahun terakhir, dari tahun 2018, tahun 2017 dan tahun 2016. Total aset dan liabilitasnya sebesar Rp. 23.327.019,- tahun  2018,  Rp.  16.325.247,-  tahun  2017,  Rp.  11.377.960,-  tahun  2016.  Jika dipersentasekan sebesar 1,80% tahun 2018, 1,45% tahun 2017 dan 1,13% tahun 2016, jumlah  persentase  aset  BRI  Agroniaga  dibandingkan  dengan  total  aset  konsolidasi. Total  pendapatan  bunga  yang  dihasilkan  oleh  BRI  Agroniaga  untuk  menutup  biaya yang ada dan menghasilkan laba pada perusahaan, berikut total pendapatan bunga BRI Agroniaga  selama  3  tahun  terakhir.  Total  pendapatan  tahun  2018  sebesar  Rp. 1.660.449,-  dengan  persentase  1,43%  dari  total  pendapatan  bunga  konsolidasi,  total pendapatan  tahun  2017  sebesar  Rp.  1.252.069,-  dengan  persentase  1,17%  dari  total pendapatan bunga
konsolidasi,  total  pendapatan  tahun  2016  sebesar  Rp.  965.085,-  dengan  persentase 0,99% dari total pendapatan bunga konsolidasi.
• -Total aset dan liabilitas dari PT. Bank BRI Remittance (di Hongkong) untuk 3 tahun terakhir,  dari  tahun  2018,  tahun  2017  dan  tahun  2016.  Total  aset  dan  liabilitasnya sebesar Rp. 6.865,- tahun 2018, Rp. 8.370,- tahun 2017, Rp. 5.952,-tahun 2016. Jika dipersentasekan sebesar 0,0005% tahun 2018, 0,0007% tahun 2017 dan 0,0007% tahun 2016,  jumlah  persentase  aset  BRI  Remittance  dibandingkan  dengan  total  aset konsolidasi.
• Total aset dan liabilitas dari PT. Asuransi BRI Life untuk 3 tahun terakhir, dari tahun 2018, tahun 2017 dan tahun 2016. Total aset dan liabilitasnya sebesar Rp. 9.384.976,- tahun  2018,  Rp.  8.162.961,-  tahun  2017,  Rp.  6.176.329,-  tahun  2016.  Jika dipersentasekan sebesar 0,72% tahun 2018, 0,72% tahun 2017 dan 0,61% tahun 2016, jumlah  persentase  aset  BRI  Life  dibandingkan  dengan  total  aset  konsolidasi.  Total
pendapatan bunga dan premi yang dihasilkan oleh BRI Life untuk menutup biaya yang ada dan menghasilkan laba pada perusahaan, berikut total pendapatan bunga dan premi BRI Life selama 3 tahun terakhir. Total pendapatan tahun 2018 sebesar Rp. 4.380.817,- dengan  persentase  3,74%  dari  total  pendapatan  bunga  konsolidasi,  total  pendapatan tahun  2017  sebesar  Rp.  3.797.723,-  dengan  persentase  3,56%  dari  total  pendapatan bunga  konsolidasi,  total  pendapatan  tahun  2016  sebesar  Rp.  3.027.256,-  dengan persentase 3,12% dari total pendapatan bunga dan premi konsolidasi.
• Total aset dan liabilitas dari PT. BRI Multifinance untuk 3 tahun terakhir, dari tahun 2018, tahun 2017 dan tahun 2016. Total aset dan liabilitasnya sebesar Rp. 3.626.760,- tahun 2018, Rp. 2.607.098,- tahun 2017, Rp. 2.399.828,- tahun 2016.
Jika dipersentasekan sebesar 0,28% tahun 2018, 0,23% tahun 2017 dan 0,24% tahun 2016, jumlah persentase aset BRI Finance dibandingkan dengan total aset konsolidasi. Total pendapatan  bunga  yang  dihasilkan  oleh  BRI  Finance  untuk  menutup  biaya  yang  ada  dan menghasilkan laba pada perusahaan, berikut total pendapatan bunga dan premi BRI Finance selama 3 tahun terakhir. Total pendapatan tahun 2018 sebesar Rp. 298.737,- dengan persentase 0,26%  dari  total  pendapatan  bunga  konsolidasi,  total  pendapatan  tahun  2017  sebesar  Rp. 206.304,-dengan persentase 0,19% dari total pendapatan bunga konsolidasi, total pendapatan tahun  2016  sebesar  Rp.  101.345,-  dengan  persentase  0,10%  dari  total  pendapatan  bunga, syariah dan premi konsolidasi.
• Total aset dan liabilitas dari PT. BRI Ventura Investama untuk 3 tahun terakhir, dari tahun 2018, tahun 2017 dan tahun 2016. Total aset dan liabilitasnya sebesar Rp. 7.204,- tahun  2018,  Rp.  7.834,-  tahun  2017,  Rp.  7.182,-  tahun  2016.  Jika  dipersentasekan sebesar  0,0006  tahun  2018,  0,0007%  tahun  2017  dan  0,0007%  tahun  2016,  jumlah persentase aset BRI Ventura dibandingkan dengan total aset konsolidasi.
• Total aset dan liabilitas dari PT. Danareksa Sekuritas untuk 3 tahun terakhir, dari tahun 2018, tahun 2017 dan tahun 2016. Total  aset  dan liabilitasnya sebesar Rp. 869.102,- tahun  2018,  Rp.  1.191.212,-  tahun  2017,  Rp.  1.150.064,-  tahun  2016.  Jika dipersentasekan sebesar 0,07% tahun 2018, 0,11% tahun 2017 dan 0,11% tahun 2016, jumlah persentase aset Danareksa Sekuritas dibandingkan dengan total aset konsolidasi.
Berdasarkan  dari  data  laporan  keuangan  Bank  BRI  maka  selanjutkan  kita  dapat menyajikan beberapa rasio keuangan seperti CAR, ROA, LDR, BOPO dan NPL dari Bank BRI untuk menilai baik buruknya perkembangan pada Bank BRI.

## a. CAR
Perhitungan  CAR  berdasarkan  jumlah  modal  dibagi  dengan  aset  tertimbang menurut resiko ( ATMR ).
2016 = 22,91%
2017 = 22,96%
2018 = 21,21%
Berdasarkan hasil perhitungan CAR dari tahun 2016-2018 mengalami penurunan, total modal pada tahun 2016 sebesar Rp. 142.910.432,- dan jumlah ATMR pada tahun 2016 sebesar Rp. 623.857.728,- sehingga menghasilkan persentase CAR pada tahun 2016 sebesar 22,91%. Pada tahun 2017 mengalami kenaikan sebesar 0,04% menjadi 22,96%, sedangkan ditahun 2018 mengalami  penurunan  yang  cukup  besar  sebesar  1,75%  menjadi  21,21%.  Dari  hasil perhitungan diatas menunjukkan kurang mampunya Bank BRI dalam menyediakan dana untuk mengatasi kemungkinan resiko kerugian, karena semakin besar nilai CAR yang terbentuk itu mencerminkan  kemampuan  perbankan  yang  semakin  baik  dalam  menghadapi  kemungkinan resiko kerugian dan sebaliknya jika semakin kecil nilai CAR yang terbentuk maka kemampuan perbankan yang kurang baik dalam menghadapi kemungkinan resiko kerugian.

## b. ROA
Perhitungan ROA berdasarkan Laba bersih sebelum banyak dibagi dengan total aset perusahaan.
2016 = 3,39% 2017 = 3,28% 2018 = 3,22%
Berdasarkan  hasil  perhitungan  ROA  dari  tahun  2016-2018  mengalami penurunan, jumlah laba sebelum pajak pada tahun 2016 sebesar Rp. 34.047.035,- dan total aset pada  tahun  2016  sebesar  Rp.  1.004.801.673,-  sehingga  menghasilkan  persentase  ROA  pada tahun  2016  sebesar  3,39%.  Pada  tahun  2017  mengalami  penurunan  sebesar  0,11%  menjadi 3,28%, dan ditahun 2018 mengalami penurunan juga sebesar 0,06% menjadi 3,22%. Dari hasil perhitungan  diatas  menunjukkan  Bank  BRI  cukup  baik  dalam  menghasilkan  laba,  karena semakin  besar  nilai  ROA  yang  terbentuk  itu  mencerminkan  kemampuan  perbankan  yang semakin baik dalam menghasilkan laba serta seberapa efektif perbankan menggunakan asetnya sehingga dapat menghasilkan pendapatan dan sebaliknya jika semakin kecil nilai ROA yang terbentuk  maka  kemampuan  perbankan  yang  kurang  baik  dalam  menghasilkan  laba  serta seberapa efektif perbankan menggunakan asetnya sehingga dapat menghasilkan pendapatan.

## c.  LDR
Perhitungan LDR berdasarkan jumlah kredit yang diberikan dibagi dengan jumlah dana yang diterima.
2016 = 82,34% 2017 = 81,93% 2018 = 83,13%
Berdasarkan  hasil  perhitungan  LDR  dari  tahun  2016-2018  mengalami  kenaikan, jumlah kredit yang diberikan pada tahun 2016 sebesar Rp. 621.286.679,- dan jumlah dana yang diterima pada tahun 2016 sebesar Rp. 754.526.374,- sehingga menghasilkan persentase LDR pada  tahun  2016  sebesar  82,34%.  Pada  tahun  2017  mengalami  penurunan  sebesar  0,41% menjadi 81,93%, dan ditahun 2018 mengalami kenaikan sebesar 1,2% menjadi 83,13%. Dari hasil perhitungan diatas menunjukkan Bank BRI kurang memiliki likuiditas yang cukup untuk menutupi  kewajibannya  terhadap  nasabah  (DPK),  karena  semakin  tinggi  nilai  LDR  yang terbentuk itu mencerminkan perbankan tidak memiliki likuiditas yang cukup memadai untuk menutupi  kewajiban  terhadap  nasabah  (  Dana  Pihak  Ketiga  )  dan  sebaliknya  jika  semakin rendah  nilai  LDR  yang  terbentuk  maka  perbankan  memiliki  likuiditas  yang  cukup  dalam memenuhi kewajibannya terhadap nasabah ( Dana Pihak Ketiga ).

## d.  BOPO
Perhitungan BOPO berdasarkan beban operasional dibagi dengan pendapatan operasional.
2016 = 58,98% 2017 = 60,28% 2018 = 59,11%
Berdasarkan hasil perhitungan BOPO dari tahun 2016-2018 mengalami penurunan, jumlah beban operasional pada tahun 2016 sebesar Rp. 48.960.436,- dan jumlah pendapatan operasional  pada  tahun  2016  sebesar  Rp.  83.005.757,-  sehingga  menghasilkan  persentase BOPO pada tahun 2016 sebesar 58,98%. Pada tahun 2017 mengalami kenaikan sebesar 1,3% menjadi 60,28%, dan ditahun 2018 mengalami penurunan sebesar 1,17% menjadi 59,11%. Dari hasil perhitungan diatas menunjukkan.
Bank BRI cukup baik dalam mengefisienkan operasionalnya, karena semakin kecil nilai  BOPO  yang  terbentuk  itu  mencerminkan  semakin  efisien  perbankan  tersebut  dalam beroperasi dan sebaliknya jika semakin besar nilai BOPO yang terbentuk maka semakin efisien perbankan tersebut dalam beroperasi.

## e.  NPL
Perhitungan NPL netto berdasarkan kredit non lancar setelah dikurangi PPAP non lancar dibagi dengan total kredit.
2016 = 1,15% 2017 = 0,98% 2018 = 1,04%
Berdasarkan  hasil  perhitungan  NPL  dari  tahun  2016-2018  mengalami  kenaikan, persentase  NPL  pada  tahun  2016  sebesar  1,15%.  Pada  tahun  2017  mengalami  penurunan sebesar 0,17% menjadi 0,98%, dan ditahun 2018 mengalami kenaikan sebesar 0,06% menjadi 1,04%. Dari hasil perhitungan diatas menunjukkan Bank BRI sangat baik dalam memperkecil
resiko  gagal  kredit  atau  kredit  macet,  karena  semakin  besar  nilai  NPL  yang  terbentuk  itu mencerminkan  semakin  banyak  resiko  gagal  kredit  atau  kredit  macet  dan  sebaliknya  jika semakin  kecil  nilai  NPL  yang  terbentuk  maka  semakin  kecil  resiko  gagal  kredit  atau  kredit macet.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Hasil penelitian menunjukkan bahwa, Bank BRI memiliki kinerja keuangan yang baik dalam menyalurkan dana-dana yang ada pada perusahaan dan dapat menekan biaya bunga yang ada.  Dari  laporan  keuangan  bank  BRI  juga  dapat  dilihat  ketranspararan  dalam  memberikan seluruh informasi keuangan pada perusahaan.
Dalam penelitian ini analisis rasio, perusahaan harus tetap menstabilitaskan persentase dari rasio-rasio bank BRI sehingga perusahaan mampu mempertahankan kualitas permodalan maupun pemberian kreditnya.
Bank BRI juga perlu mempertahankan keseimbangan dalam pengembalian yang tinggi dengan resiko yang dihadapi tinggi juga, jika bank sulit menyalurkan modalnya secara efisien maka bank akan kesulitan dalam melunasi segala kewajibannya.
Bank  BRI  perlu  mengevaluasi  hasil  kinerja  keuangannya  dikarenakan  dari  hasil perhitungan perusahaan  belum mampu menaikkan jumlah laba perusahaan, tetapi  laba terus menurun setiap tahunnya.

## DAFTAR RUJUKAN
Fahmi, Irham. 2011. Analisis Laporan Keuangan. Lampulo: ALFABETA.
Jumingan. 2006. Analisis Laporan Keuangan, Cetakan Pertama, PT. Bumi Aksara, Jakarta.
Sutrisno. 2009. Manajemen Keuangan Teori, Konsep dan Aplikasi. Ekonisia, Yogyakarta.
Retrieved from https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/
Retrieved from https://www.kembar.pro/2015/04/analisis-laporan-dan-rasio- keuangan.html
www.bri.co.id