AL-URBAN: Jurnal Ekonomi Syariah dan Filantropi Islam Vol. 3, No. 2, Desember  2019 http://journal.uhamka.ac.id/index.php/al-urban p-ISSN: 2580-3360 e-ISSN: 2581-2874 DOI: 10.22236/alurban_vol3/is2pp180-189 Hal 180-189

## PERAN SATUAN KERJA AUDIT INTERNAL DALAM MENDETEKSI FRAUD PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
Rito 1 , Mulyaning Wulan 2 , Adityo Ari Wibowo 3
1,2,3 Universitas Muhammadiyah Prof. DR. Hamka Email: rito@uhamka.ac.id
Diterima:  8 Oktober 2019; Direvisi: 23 November 2019; Disetujui: 21 Desember 2019

## Abstrak
Sharia Banking in Indonesia continues to strive to be able to maintain transparency and prevent fraud.  The  audit  committee  is  a  tool  for  the  board  of  commissioners  to  help  maintain  the professionalism  of  the  bank.  Also  Internal  Audit  or  Unit  of  Work  of  Internal  Audit  (SKAI)  in Sharia banking is needed to ensure that the company is operating in accordance with the Bank's Regulations  and  operational  standards  owned  by  each  bank.  Based  on  the  International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing, internal audit has a consulting and assurance  role.  Therefore,  internal  audit  must  have  the  skills,  professional,  independent  and objective in carrying out its role. As one of the roles of assurance, internal audit can detect fraud. Fraud  is  an act  of  cheating  that  can  be done  by  many groups,  ranging  from  employees  to  top management  that  can  harm  the  stakeholders.  Several  factors  cause  fraud,  namely  arrogance, competence,  opportunity,  pressure  and  rationalization.  Types  of  fraud  that  can  occur  are corruption, misuse of assets, manipulation of financial statements and cybercrime.
Keywords:  Fraud,  International  Standard  for  the  Profesional  Practice  of  Internal  Auditing (Standards), Consultation and assurance

## Abstrak
Perbankan  Syariah  di  Indonesia  secara  terus  menerus  berupaya  menjaga  transparansi  dan mencegah  penyimpangan.  Komite  Audit  yang  meruapakan  alat  bagi  dewan  komisioner  untuk membantu menjaga profesionalitas usaha bank. Juga Audit Internal atau disebut juga Satuan Kerja Audit  Internal  (SKAI)  di  perbankan  Syariah  diperlukan  untuk  memastikan  bahwa  perusahaan berjalan sesuai dengan Peraturan Perbakan juga standar operasional yang dimiliki oleh masing- masing  perbankan.  Berdasarkan  International  Standard  for  the  Profesional  Practice  of  Internal Auditing, audit internal memiliki peran konsultasi dan assurance. Oleh karena itu, audit internal harus  memiliki  kecakapan,  professional,  independen  dan  objektif  dalam  menjalankannya perannya  Sebagai  salah  satu  peran  assurance,  audit  internal  dapat  mendeteksi  fraud.  Fraud merupakan  tindakan  kecurangan  yang  dapat  dilakukan  oleh  banyak  kalangan,  mulai  dari karyawan sampai top management yang dapat merugikan para stakeholder. Beberapa faktor yang menyebabkan  terjadinya  fraud,  yaitu  arogansi,  kompetensi,  kesempatan,  tekanan  dan rasionalisasi.  Jenis  fraud  yang  dapat  terjadi  adalah  korupsi,  penyalahgunaan  asset,  manipulasi laporan keuangan serta cybercrime.
Kata Kunci:  Penyimpangan,  Standar  Internasional  untuk  Praktik  Profesional  Internal Audit, Konsultasi dan jaminan

## PENDAHULUAN
Bank merupakan sebuah entitas yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya dalam  bentuk  pembiayaan  maupun  kredit dan/atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat.Hal ini sesuai dengan Undang- Undang  No.  10  Tahun  1998  terkait perbankan.  Saat  ini  di  Indonesia  dikenal dengan  dua  jenis  bank,  yaitu  Bank Konvensional dan Bank Syariah.
Perbedaan mendasar dari kedua jenis bank ini  adalah  prinsip  yang  menjadi  aturan kinerjanya.  Bank  Konvensional  dengan cara konvensional, sedangkan Bank Syariah berdasarkan prinsip-prinsip syariah.
Menurut  Undang-Undang  Republik Indonesia  Nomor  21  Tahun  2008  tentang Perbankan  Syariah,  perbankan  syariah adalah  segala  sesuatu  yang  menyangkut tentang  Bank  Syariah  dan  Unit  Usaha Syariah, mencakup kelembagaan, kegiatan usaha,  serta  cara  dan  proses  dalam melaksanakan kegiatan usahanya.
Perbankan  syariah  memiliki  resiko  yang besar  dalam  menjalankan  operasional usahanya. Resiko dalam konteks perbankan  merupakan  suatu  kejadian potensial yang dapat memberikan pengaruh  negatif.  Adapun  resiko  yang dapat  terjadi  adalah  terjadinya fraud. Fenomena fraud terbesar  pernah  terjadi pada  salah  satu  bank  kovensional  di Indonesia  pada  sepuluh  tahun  yang  lalu, yaitu di Bank Century. Kasus ini bermula dari  kebijakan  pemerintah  dan  Bank Indonesia  yang  mengucurkan bailout sebesar Rp 6,7 triliun untuk Bank Century pada  2008.  Setelah  dilakukan  investigasi, diketahui bahwa terjadi fraud management di bank tersebut,
Survei  yang  dilakukan  oleh  ACFE ( Association of Certified Fraud Examiners )  terkait Global  Study  on Occupational  Fraud  and  Abusues pada tahun  2018,  membuktikan  bahwa  bank memiliki  peringkat  tertinggi  dalam  hal terjadinya fraud .
Gambar Industry of Victim Organization
50 54 58 62 75 79 83 86 87 96 104 149 184 201 338 0 50 100 150 200 250 300 350 400
Arts, entertainment,  and  recreation Services (profesional) Religious, charitable,  or social … Technology Food servie and hospitality Transportation and warehousing Construction Energy Insurance Education Reatil Health care Government and public administration Manufacturing Banking and  f inancial services
Perkembangan zaman menyebabkan adanya perbandingan lurus dengan perkembangan teknologi yang ada, hingga pada akhirnya banyak cara yang dilakukan untuk melakukan fraud. Salah satu contoh fenomena  yang  banyak  terjadi  saat  ini adalah cyber  crime .  Jenis  fraud  ini  yang paling  canggih,  karena  berhubungan dengan  dunia  maya  dan  hanya  dilakukan oleh pihak yang memiliki keahlian khusus yang  tidak  dimiliki  oleh  pihak  lain. Berbagai modus  yang paling tren saat ini, yakni malware (sinkronisasi token, sistem di bank baik-baik saja, tetapi yang diserang adalah  device  media  komunikasi  yang kerap  digunakan  pengguna), phising (upaya  pencurian  informasi  nasabah berupa user  id maupun password kredit),
serta  diskimming  (tindak  pencurian  data nasabah dengan menggunakan alat perekam data) (Yenita, 2015).
Auditor  internal  dalam  perbankan disebut dengan Satuan Kerja Audi Internal (SKAI).  SKAI  memiliki  peranan  yang sangat  penting  dalam  suatu  perusahaan, karena bertindak sebagai penilai independen untuk menelaah kinerja operasional  perusahaan  dengan  mengukur serta  mengevaluasi  kecukupan  kontrol serta  efesiensi  dan  efektifitas  kinerja perusahaan. Auditor internal (SKAI) hanya
mengusulkan suatu metode alternatif untuk memperbaiki  kondisi  sedangkan  memilih tindakan koreksi merupakan tanggungjawab manajemen. Audit internal merupakan interaksi antara auditor internal,  manajer,  dan  lingkungan  audit yang baru. Berhasil atau tidaknya pelaksanaan aktivitas perusahaan tergantung  pada  sikap  manajemen  senior, demikian  pula  dengan  aktivitas  audit internal (Yusriwarti, 2017).

## METODOLOGI PENELITIAN
Jenis  penelitian  ini  menggunakan metode deskriptif kualitatif dengan menggunakan  data  studi  literatur  pustaka (library research ), yaitu teknik pengumpulan  data  dan  informasi  dengan cara  mengumpulkan  dan  mempelajari literatur-literatur  yang  ada  seperti  buku, undang-undang,  internet  dan  lainnya. (Sugiyono, 2005).
Jenis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  jenis  data  sekunder yang  diperoleh  dalam  bentuk  yang  sudah jadi,  sudah  dikumpulkan  dan  diolah  oleh pihak  lain,  biasanya  sudah  dalam  bentuk publikasi  (Suryani  &  Hendryadi,  2015). Data  sekunder  yang  dimaksud  berupa laporan  pelaksanaan  GCG  perbankan Syariah yang di dapat dari OJK.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Upaya  menjaga  transparansi  dan mencegah terjadinya penyimpangan (fraud),  secara  terus  menerus  dilakukan perbankan  syariah.  Upaya  ini  dilakukan untuk menjaga kepercayaan para nasabahnya.
Secara umum, perbankan syariah di Indonesia telah membentuk alat-alat untuk dapat mengendalikan internal
perusahaannya. Pembentukannya menggunakan  aturan  Bank  Indonesia  dan pihak  perbankan  menyesuaikan  dengan kebijakan  masing-masing  bank  syariah. Diperlukan  persyaratan  yang  ketat  agar terjamin hasilnya serta dapat
dipertanggungjawabkan.
Dalam  perbankan  syariah,  secara struktural ada 2 (dua) pihak yang didorong untuk mempunyai alat kontrol yaitu dewan komisaris  dan  direksi.  Dewan  komisaris membentuk komite audit yang pengangkatannya untuk membantu dewan komisaris  dalam  mengevaluasi  kinerja perusahaan.  Begitu  juga  dengan  direksi, bahwa untuk menjaga sekaligus membantu jalannya  perusahaan  agar  selalu on  the track dilengkapi  dengan  internal  audit (SKAI=Satuan  Kerja  Audit  Internal). Bahkan  setiap  tahun,  perbankan  syariah melakukan  audit  dengan  menunjuk  pihak eksternal yang dianggap kredibel.
Secara garis besar, perbankan syariah di Indonesia telah melengkapi dirinya dengan hal-hal berikut (√ = Ada) :
Sumber: Hasil Olahan Data
Peran satuan kerja audit internal dalam mendeteksi fraud pada perbankan syariah
Dewan Komisaris Direksi Komite Audit SKAI Eksternal Audit Bank Muamalat    Panin Syariah    BCA Syariah    Mega Syariah    Maybank Syariah    BNI Syariah    BRI Syariah    Syariah Mandiri    Bukopin Syariah    BJB Syariah    BTPN Syariah    Victoria Syariah    Pengendalian Internal Bank Lainnya
di Indonesia secara garis besar terlihat dalam tabel berikut :
Indikator Peran Internal Audit pada Perbankan Syariah 1. Mengevaluasi risk  exposure yang berkaitan dengan pencapaian tujuan organisasi yang strategis.
- Melakukan pemeriksaan rutin.
- Sebagai strategic partner.
- Memberikan adding  value dan improving organization’s operations.
- Melaporkannya  kepada  Ketua  Komite  Audit yang merangkap sebagai Anggota pada Komite Pemantau Risiko.
- Melaporkannya kepada Direktur Utama.
2. Mengevaluasi keandalan dan
intergritas informasi dan cara yang digunakan untuk mengidentifikasi, mengukur, mengklasifikasi,  dan  melaporkan
informasi tersebut.
- Membuat laporan hasil audit secara periodik - Menyampaikannya  kepada  Direktur  Utama, Dewan Komisaris dan OJK.
3. Mengevaluasi  penyediaan  sistem untuk memastikan kepatuhan
dengan kebijakan-kebijakan, rencana,  prosedur,  hukum,  dan peraturan  yang  dapat  memiliki dampak signifikan pada
organisasi.
- Melakukan  pemeriksaan  operasional  bank diantarannya  Sistem  Pengendalian  Internal, Good  Corporate  Governance (GCG)  Serta kepatuhan  terhadap  perundang-undangan  yang berlaku.
4. Mengevaluasi sarana pengamanan aset  dan jika  perlu  memverifikasi keberadaan aset tersebut.
- Melakukan  pemeriksaan  terhadap  pekerjaan fisik maupun administrasi keuangan.
- Peran  investigasi,  jika  ada  indikasi  terjadinya fraud.
5. Mengevaluasi efektivitas dan efesiensi  sumber  daya yang - Memantau  dan  mengevaluasi  atas  efektivitas penerapan  Sistem  Pengendalian  Internal  pada
digunakan.
setiap  jenjang,  unit  kerja,  produk,  ektivitas dan/atau transaksi sesuai best practice dan/atau ketentuan yang berlaku. 6. Mengevaluasi operasi atau program untuk memastikan apakah hasilnya konsisten dengan tujuan  yang  dibuat  serta  sasaran dan apakah operasi ataau program yang  sedang  dilakukan  telah
sesuai sebagaimana yang rencanakan. - Melaporkan  secara  periodik  atas  seluruh kegiatan operasional bank dalam bentuk laporan hasil audit.
7. Memantau dan mengevaluasi proses tata kelola.
- Audit  internal  memberikan  rekomendasi  yang sesuai  dengan  permasalahan  dalam  audit finding sebagai acuan perbaikan.
8. Memantau dan mengevaluasi efektifitas manajemen risiko
organisasi proses.
- Melakukan  audit  dalam  rangka  memenuhi ketentuan regulator ( mandatory audit ), direncanakan  secara  sistematis  di  awal  tahun berjalan dan penetapan pprioritasnya dilakukan melalui proses risk assessment yang ditentukan melalui metodologi Risk Based Audit (RBA).
9. Mengevaluasi  kualitas  kinerja auditor  eksternal  dan  tingkat koordinasi dengan audit internal. - Audit internal melakukan pemeriksaan operasional maupun pemeriksaan keuangan dan diantaranya  terdapat  audit  rutin  dan  audit khusus.
10. Melakukan  konsultasi  dan  jasa konsultasi  terkait  dengan  tata kelola,  manajemen  risiko,  dan kontrol yang sesuai untuk organisasi.
- Audit internal membuat analisa dan memberikan  rekomendasi  melalui  pemberian jasa assurance dan consulting guna  mengawal jalannya  bisnis  agar  tetap  dalam  koridor pengendalian internal yang efektif dan efesien, pengelolaan  risiko  yang  kuat  dan  tata  kelola perusahaan yang baik.
11. Membuat  laporan  berkala  pada aktivitas  audit  internal  tentang tujuan, wewenang, tanggungjawab, dan kinerja relatif terhadap rencananya. - Membuat/menyusun laporan secara
periodikdan  melaporakannya  kepada  pihak internal.
12. Membuat  laporan  signifikan risk exposure dan masalah
pengendalian,  termasuk  risiko kecurangan,  isu-isu  pemerintah,
dan  hal-hal  lain  yang  diperlukan atau diminta oleh dewan.
- Melakukan audit khusus diantaranya penugasan direksi terkait hal-hal yang bersifat insidentil.
13. Mengevaluasi operasi tertentu atas permintaan dewan atau manajemen. - Melakukan  tugas-tugas  dalam  bidangnya  yang diberikan oleh direktur termasuk audit khusus.

## Sumber: Hasil Olahan Data

## SIMPULAN
Dalam  hal  menjaga  berbagai kemungkinan dari penyimpangan (fraud), perbankan syariah telah
membentuk komite audit yang membawahi  internal  audit  yang  salah satu tugasnya adalah mencegah terjadinya fraud.
Upaya  tersebut  insentif  dilakukan oleh perbankan syariah dengan melakukan audit rutin yang ditindaklanjuti  dengan  rapat  evaluasi temuan  serta  penyelesaian  dari  temuan termasuk  dengan  melibatkan  eksternal audit.

## REFERENSI
(ACFE),  T.  A.  (2016). Report  to  the Nations, on accupational fraud and abuse. ACFE.
ACFE. (2016). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse. United  State:  Association  of Certified Fraud Examiners. ACFE.  (2018). Report  to  the  Nations,
2018 Global Study on
Occupational Fraud and Abuse.
ACFE.
Alfian,  N.  (2016).  Nilai-nilai  Islam dalam Upaya Pencegahan
Fraud. Aktiva Jurnal Akuntansi dan  Investasi,  Vol  1,  No.  2,
November 2016 , 210-211.
Amrizal.  (2004). Pencegahan  dan Pendeteksian  Kecurangan  oleh Internal Auditor. bpkp.
Anggriawan,  E.  F.  (2014).  Pengaruh Pengalaman  Kerja,  Skeptisme Profesional dan Tekanan Waktu terhadap  Kemampuan  Auditor dalam Mendeteksi Fraud (Studi Empiris  pada  Kantor  Akuntan
Publik di DIY). Jurnal
Nominal,  Volume  III  Nomor  2, tahun 2014 , 102.
Anggriawan,  E.  F.  (2014).  Pengaruh Pengalaman  Kerja,  Skeptisme Profesional dan Tekanan Waktu Terhadap  Kemampuan  Auditor dalam Mendeteksi Fraud (Studi
Empiris  pada  Kantor  Akuntan
Publik di DIY). Jurnal
Nominal,  Volume  III  Nomo  2 Tahun 2014 , 105.
Aprilia. (2017). Analisis Pengaruh Fraud Pentagon Terhadap Kecurangan Laporan Keuangan Menggunakan  Beneich  Model pada Perusahaan yang Meneraokan  Asean  Corporate
Governance  Scorecard. Jurnal Akuntansi Riset , 3-4.
Ardi,  M.  (2017).  Peran  Audit  Internal
terhadap  Pelaksanaan  Good Governance di Perbankan Syariah. Jurnal  Syariah  dan Hukum  Diktum,  Volume  15, Nomor 2, Desember 2017 : 169-
176 , 174.
Assist.  Prof.  Blagica  Koleva,  A.  P.-T. (2015). Effectiveness of
Internal  Audit  in  the  Banking
Sector in Macedonia. International Journal of
Sciences:  Basic  and  Applied
Research (IJSBAR)(2015):
ISSN  2307-4531,  Volume  23, No. 1, pp.276-282 , 276.
Basuki,  A.  W.  (2016).  Studi  Financial
Statement
Fraud pada Perbankan  yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Ekonomi  dan  Bisnis,  Tahun XXVI, No. 2 Agustus 2016 , 189. Danuta,  K.  S.  (2017).  Crowe's  Fraud
Pentagon Theory dalam Pencegahan  Fraud  pada  Proses Pengadaan Melalui
E- Procurement. Jurnal  Kajian Akuntansi , 164.
Dr.  Gatot  Trihargo,  C.  (2017). Survai Fraud Indonesia 2016. Jakarta: ACFE INDONESIA
CHAPTER.
Dr. Tulus Suryanto, S. d. (2016). Konsep Pencegahan Kecurangan (Fraud) Akuntansi dalam Perspektif  Islam. Yogyakarta: CV. Arti Bumi Itaran.
Drs.  Sudarmo,  M.  T.  (2008). Fraud
Auditing. Bogor: Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP. Drs.  Zainul  Arifin,  M.  (2002). Dasar- Dasar Manajemen Bank Syariah. Jakarta: Pustaka Alvabet.
Fadila,  I.  (2016,  April). Finansial . Diambil  kembali  dari  bisnis website: m.bisnis.com
Fitrawansyah. (2014). Fraud & Auditing.
Jakarta: Mitra Wacana Media.
IIA.  (2013). Model  Internal  Audit Activity  Charter. The  Institute of Internal Auditors.
IIA.  (2016). Standar  Internasional Praktik Profesional Audit Internal (Standar). The Institute of Internal Auditors.
Ikhtisar. (2016, April). Fraud, Efek pada Diri  Sendiri  dan  Perusahaan Anda .  Diambil  kembali  dari ikhtisar: ikhtisar.com
Islands,  P.  a. Statement  of  Guidance,
Internal  Audit-Banks. Cayman
Islands Monetary Authority.
Karyono.  (2013). Forencik  Fraud. Yogyakarta: CV. Andi Offset. Moeller,  R.  R.  (2009). Brink's  Modern Internal Audit, a Common Body of  nowledge. Canada:  John Wiley & Sons, Inc.
Nugroho, D.  A. (2017). Pengaruh Pajak Penghasilan. Jurnal  Ekonomi dan Bisnis UMP , 9.
Pua,  d.  B.  (2017).  Evaluasi  Fungsi
Auditor Internal dalam Pendeteksian  dan  Pencegahan Fraud pada PDAM AIRMADIDI. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern
12(2), 2017, 452-469 , 467.
Rini, H. N. (2016). Analisis Faktor yang
Mempengaruhi  Fraud  di  Bank Syariah. Paper , 13.
Saputro, T. S. (2016). Konsep
Pencegahan Kecurangan
(Fraud) Akuntansi dalam Perspektif  Islam. Yogyakarta: CV. Arti Bumi Intaran.
Setitik Nila di Perbankan Syariah . (2013, November  monday).  Diambil kembali dari Stabilitas: stabilitas.co.id/home/detail/setit ik-nila-di-perbankan-syaiah Sugiyono. (2005). Memahami Penelitian
Kualitatif. Bandung: Alfabeta. Tuanakotta,  T.  M.  (2015). Audit
Kontemporer. Jakarta: Salemba
Empat.
UU Nomor 21 tahun 2008. (2008, July).
Jakarta, Jakarta, Indonesia.
Yenita. (2015, Juni Wedenesday).
Perbankan .  Diambil  kembali
dari Perbankan: Financial.bisnis.com Yulinartati,  G.  A.  (2016).  Pengaruh Audit Internal
terhadap
Kepatuhan Manajemen (Studi
Kasus  di  PT.  Mitratanu  Dua  Tujuh Jember). Balance  Vol.  XIII
No.2, Juli 2016 , 147.
Yuniarti,  R.  D.  (2017).  The  Effect  of Internal  Control  and  anti-fraud awareness  on  fraud  prevention
(A Suervey on Inter-
Governmental Organization). Journal of Economics, Business, and Accuntancy
Ventura  Vol.  20,  No.  1,  April-
July 2017, Pages 113-124 , 122.
Yusriwarti,  S.  M.  (2017).  Pengaruh
Peran Auditor Internal Terhadap Pencegahan Kecurangan  pada  Perusahaan Perbankan di Pekanbaru. Jurnal
Akuntansi  dan  Keuangan,  Vol.
6, No.2, Juli-Desember 2017 , 1.