## Journal of Business and Economics Research (JBE)
Vol 3, No 2, June 2022, pp. 267 − 273 ISSN 2716-4128 (media online) DOI 10.47065/jbe.v3i2.1751 https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/jbe

## Pengaruh Financial Distress, Pertumbuhan Perusahaan dan Pergantian Manajemen Terhadap Auditor Switching
Ismyatun Mahdatila*, Endang Kartini, Rusdi, Ida Ayu Nursanty
Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, STIE AMM Mataram, Mataram, Indonesia Jalan Pendidikan 1 Dasan Agung, Gomong, Kec. Mataram, Kota Mataram, Nusa Tenggara Barart, Indonesia Email: 1,* ismyatunmahdatila@gmail.com, 2 endangkartini979@gmail.com, 3 rusdi.m85@mail.com, 4 idaayunursanty29@gmail.com Email Penulis Korespondensi: rahmat.juniaidi@lecturer.unri.ac.id Submitted: 23/06/2022 ; Accepted: 30/06/2022 ; Published: 30/06/2022
Abstrak- Penelitian ini merupakan penelitian asosiatif, yang bertujuan untuk mengetahui hubungan financial distress, pertumbuhan perusahaan  dan  pergantian  manajemen  terhadap auditor  switching. Sehingga  variabel  penelitian  ini terdiri  dari  4  (empat)  variabel, variabel independen yaitu financial distress (X1), pertumbuhan perusahaan (X2) dan pergantian manajemen (X3) dan auditor switching sebagai variabel dependen (Y). Populasi penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2016-2020 yang  berjumlah 193  perusahaan.  Sampel diambil  dengan  menggunakan teknik purposive sampling. Kriteria  didasarkan pada  (1)  perusahaan  yang  termasuk  dalam  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2016-2020;  (2) perusahaan yang menerbitkan laporan keuangan secara berturut-turut dari periode 2016-2020; (3) perusahaan yang melakukan auditor switching selama  periode  2016-2020.  Dari  193  perusahaan  yang  terdaftar  terdapat  35  perusahaan  yang  memenuhi  kriteria  sampel dengan  periode  penelitian  selama  5  tahun,  sehingga  jumlah  amatan  sampel  yang digunakan  sebanyak  175.  Data  diperoleh dengan menggunakan  teknik  dokumentasi  berupa  laporan  keuangan  perusahaan  manufaktur  tahun  2016-2020.  Data  dianalisis  dengan menggunakan  teknik  analisis    regresi  logistik.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  variabel financial  distress ,  pertumbuhan perusahaan dan pergantian manajemen tidak berpengaruh positif terhadap auditor switching .
Kata Kunci: Financial Distress ; Pertumbuhan Perusahaan; Pergantian Manajamen; Auditor Switching .
Abstract- The purpose of this research is to analyse the effect of financial distress, company growth and management turnover of the switching auditor at open manufacturing companies listed on the BEI year 2016-2020. So that this research variable consists of 4 (four) variables,  the  independent  variable  is financial  distress (X1),  company  growth  (X2)  and  management  turnover  (X3)  and  auditor switching as the dependent variable (Y). Population of this study are manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange for  the  2016-2020  period,  totaling  193  companies.  Data  obtained  the  processed  by  using  logistic  regression  analysis  method.  The criteria are based on (1) companies that are included in manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange 2016-2020; (2) companies that issue financial statements consecutively from the 2016-2020 period; (3) companies that perform auditor switching during the 2016-2020 period. Of the 193 listed companies there are 35 companies that meet the sample criteria with a study period of 5 years, so the number of sample observations used is 175. The data were obtaine using documentation tehniques in the form of financial statements of manufacturing companies for 2016-2020. The test results of this tudy indicate that the variables of financial distress , company growth and management turnover do not ave a positive effect on auditor switching.
Keywords: Financial Distress; Growth Companie; Management Turnove; Auditor Switching.

## 1. PENDAHULUAN
Perkembangan  industri  manufaktur  di  Indonesia  saat  ini  mampu  menggeser  peran  commodity  based  menjadi manufactured  based.  Pemerintah  terus  berupaya  untuk  melakukan  transformasi  perekonomian  agar  lebih  fokus  pada proses perkembangan industri  non migas. Tidak  hanya dari  pemerintah, keberhasilan suatu perusahaan dalam mecari keuntungan dan mempertahankan kelangsungan hidup perusahaannya dapat dilihat dari kondisi keuangannya. Sehingga tindakan  yang  harus  dilakukan  perusahaan  yaitu  dengan  memperkuat  fundamental  perusahaan.  Namun,  jika  pihak manajemen tidak mampu mengelola keuangannya dengan baik maka lambat laun perusahaan akan mengalami kesulitan keuangan atau financial distress.
Financial distress merupakan masalah likuiditas yang tidak bisa dipecahkan tanpa perubahan sehingga mengalami penurunan dalam pertumbuhan, penghasilan laba dan asset tetap. Menurut Darsono dan Hari (2005) financial distress adalah  ketidakmampuan  perusahaan  untuk  membayar  kewajiban  pada  saat  jatuh  tempo  yang  menyebabkan kebangkrutan. Kesulitan keuangan dapat disebabkan oleh beberapa faktor seperti pengeluaran yang tinggi, terlalu banyak aset yang tidak likuid, perencanaan keuangan yang salah, penyalahgunaan aset dan harga bahan baku yang melambung tinggi.
Kesulitan keuangan ( financial distress ) juga merupakan salah satu faktor yang dapat memicu terjadinya auditor switching pada suatu perusahaan. Hal ini dapat disebabkan karena kondisi keuangan perusahaan klien yang tidak sehat cenderung  untuk  mengganti  auditor  sebagai  salah  satu  langkah  pencegahan  kebangkrutan,  melalui  cara  mengurangi biaya  operasional  maupun  memangkas  pengeluaran  yang  tidak  dibutuhkan.  Kondisi  seperti  ini  mengakibatkan perusahaan  akan  berpindah  ke  auditor  lain.  Perusahaan  klien  melakukan  pergantian  auditor  pada  saat  mengalami financial distress dikarenakan perusahaan tidak ingin  auditor melaporkan kondisi  tersebut  kepada publik Wijaya dan Rasmini 2015, dalam (Edi & Astrini, 2019).
Penelitian yang dilakukan oleh Manto dan Manda (2018), menemukan adanya hubungan antara financial distress yang memiliki pengaruh signifikan terhadap auditor switching dengan arah koefisien negatif. Hasil penelitian tersebut sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Veronika  dan  Cherrya  (2017)  bahwa, financial  distress berpengaruh signifikan terhadap auditor switching. Hasil penelitian terebut berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Maryani,

## Journal of Business and Economics Research (JBE)
Vol 3, No 2, June 2022, pp. 267 − 273 ISSN 2716-4128 (media online) DOI 10.47065/jbe.v3i2.1751 https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/jbe
Novita  & Lili (2016) yang menunjukkan bahwa financial distress tidak berpengaruh terhadap pergantian auditor ( auditor switching ). Hal ini sejalan dengan penelitian Wahyu Nurul Hidayati (2018) juga menunjukkan bahwa financial distress tidak berpengaruh terhadap pergantian auditor ( auditor switching ). Banyak aspek dalam melakukan auditor switching pada perusahaan di Indonesia terutama bagi beberapa perusahaan yang melakukan auditor switching secara voluntary. Beberapa peneliti telah menguji aspek-aspek yang mempengaruhi auditor switching secara voluntary namun  memiliki  hasil tinjauan yang bervariasi. Hasil penelitian terdahulu  memiliki hasil empiris yang tidak konsisten dan berbeda-beda. Hasil penelitian terdahulu pada variabel financial distress masih terdapat ketidak konsistenan karena hasilnya berbeda-beda. Motivasi lainnya dari peneliti melakukan penelitian ini, untuk melakukan pengujian ulang terhadap konsistensi hasil dari penelitian sebelumnya, pada kondisi pasar modal dan periode yang berbeda.

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1 Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  asosiatif.  Penelitian  asosiatif  adalah  penelitian yang  bertujuan  untuk  mengetahui  hubungan  antar  dua  variabel  atau  lebih  (Sugiyono,  2017,  hal.  37).  Terkait  dengan penelitian ini untuk mencari hubungan atau dua variabel meliputi: variabel independen ( variabel yang mempengaruhi ) yaitu financial distress, pertumbuhan perusahaan dan pergantian manajemen terhadap variabel dependen ( variabel yang dipengaruhi ) yaitu pergantian (auditor switching).

## 2.2. Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengambilan  data  menggunakan  teknik  dokumentasi  yaitu  penggunaan  data  yang  berasal  dari  dokumen  yang sudah ada. Teknik dokumentasi pada penelitian ini merupakan teknik pengumpulan data dengan mendapatkan data berupa laporan keuangan yang telah diaudit pada periode 2016-2020.

## 2.3 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel

## 2.3.1 Populasi
Menurut (Sugiyono, 201: 80) populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas obyek atau subyek yang mempunyai kuantitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya. Populasi dalam penelitian ini adalah perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dengan periode tahun  2016-2020  sejumlah  193  perusahaan.  Berdasarkan  populasi  tersebut  akan  ditentukan  sampel  sebagai  objek penelitian.

## 2.3.2 Sampel
Sampel adalah bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut (Sugiyono, 2017: 81 ). Dalam penelitian ini, jumlah sampel yang digunakan yaitu 35 perusahaan. Dari populasi sebanyak 193 perusahaan yang terdaftar di BEI diperoleh sebanyak 35 perusahaan yang memenuhi kriteria sampel penelitian dengan periode penelitian 5 tahun.

## 2.3.3 Teknik Pengambilan Sampel
Adapun yang menjadi metode pengambilan sampel pada penelitian ini adalah metode purposive sampling yaitu metode pengambilan sampel dengan pertimbangan tertentu atau berdasarkan kriteria tertentu ( Sugiyono, 2017). Adapun kriteria sampel pada penelitian ini adalah :
1. Perusahaan yang termasuk dalam perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2020,
2. Perusahaan yang menerbitkan laporan keuangan secara berturut-turut dari periode 2016-2020,
3. Perusahaan yang melakukan auditor switching selama periode 2016-2020.
Tabel 1. Sampel Data No Keterangan Jumlah 1 Perusahaan yang termasuk dalam perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2016-2020 193 2 Perusahaan yang tidak menerbitkan laporan keuangan dan laporan tahunan secara berturut-turut dari periode 2018- 2020, (66) 3 Perusahaan yang tidak melakukan auditor switching selama periode 2018-2020, (92) Jumlah Perusahaan 35
2.3.4 Pengembangan Hipotesis
1.  Pengaruh Financial Distress terhadap Auditor Switching
Financial distress merupakan kondisi dimana perusahaan mengalami kondisi yang tidak sehat sehingga dikhawatirkan akan mengalami kebangkrutan. Kondisi seperti ini dilihat dari total hutang yang dimiliki sebagai tolak ukur perusahaan. Ketika total hutang yang dimiliki perusahaan lebih besar dibandingkan dengan total aset, kemugkinan perusahaan tidak mampu memenuhi kewajibannya baik kewajiban jangka pendek maupun jangka panjang. Terlebih kewajibannya untuk

## Journal of Business and Economics Research (JBE)
Vol 3, No 2, June 2022, pp. 267 − 273 ISSN 2716-4128 (media online) DOI 10.47065/jbe.v3i2.1751 https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/jbe
membayar fee auditor . Hal ini dapat menjadi alasan seorang auditor untuk mengundurkan diri dari perikatan. Selain itu, perusahaan yang memiliki tekanan financial distress cenderung untuk mengganti auditor yang menawarkan fee audit yang lebih  rendah.  Dalam  penelitian  Fenny  F,  dkk  (2020)  menunjukkan  hasil  bahwa  financial  distress  berpengaruh  positif terhadap  pergantian  auditor  (auditor  switching).  Sehingga  hipotesis  dalam  penelitian  ini  bahwa  financial  distress berpengaruh positif terhadap auditor switching.
H1 : Financial Distress berpengaruh poisitif terhadap auditor switching

## 2.  Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Auditor Switching
Pertumbuhan  perusahaan  merupakan  kemampuan  perusahaan  dalam  meningkatkan  jumlah  asset  perusahaan. Pertumbuhan perusahaan dapat  dilihat dari  tingkat  pertumbuhan penjualan dari  setiap periode, yang dijadikan sebagai tolak  ukur  keberhasilan  suatu  perusahaan.  Dari  sudut  pandang  investor,  pertumbuhan  perusahaan  merupakan  tanda perusahaan  memiliki  aspek  yang  menguntungkan.  Perusahaan  akan  terus  meningkatkan  citra  perusahaan  dimata stakeholder.  Sehingga,  dalam  menyajikan  laporan  keuangan  perusahaan  juga  akan  lebih  menggunakan  auditor  yang mempunyai  independensi  tinggi  yang  dapat  membantu  memenuhi  kebutuhan  perusahaan  Perusahaan  akan  cenderung mengganti KAP/AP dengan yang lebih besar untuk meningkatkan prestise.. Dalam penelitian Kadek Rina & Ketut Muliati (2021) menunjukkan bahwa pertumbuhan perusahaan berpengaruh positif terhadap auditor switching. Sehingga hipotesis dalam penelitian ini adalah terdapat hubungan yang positif antara pertumbuhan perusahaan dengan auditor switching. H2 : Pertumbuhan Perusahaan berpengaruh positif terhadap Auditor Switching

## 3.  Pengaruh Pergantian Manajemen Terhadap Auditor Switching
Pergantian manajemen adalah perubahan atau pergantian struktur kepengurusan atau direksi pada suatu perusahaan yang terjadi  karena  masa  jabatan  yang  sudah  berakhir,  atas  kemauan  sendiri  maupun  berdasarkan  keputusan  rapat  umum pemegang saham. Pergantian manajemen biasanya diikuti dengan adanya perubahan peraturan perusahaan dan perubahan kebijakan pada beberapa bidang seperti pemasaran maupun akuntansi hingga perubahan dalam hal memilih auditor. Jadi, jika ada pergantian manajemen maka akan menimbulkan auditor switching sesuai  dengan kebijakan baru yang dibuat. penelitian  Juli  &  Manda  (2018)  menunjukkan  bahwa  pergantian  manajemen  berpengaruh  positif  terhadap  pergantian auditor. Sehingga hipotesis penelitian ini yaitu terdapat hubungan yang positif antara pergantian manajemen dengan auitor switching . H3 : Pergantian Manajemen berpengaruh positif terhadap Auditor Switching.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1 Menguji Kelayakan Model Regresi
Kelayakan  model  regresi  dinilai  dengan  menggunakan  Hosmer  and  Lemeshow’s  Goodness  Of  Fit  Test.  Hosmer  and Lemeshow’s Goodness Of Fit Test menguji hipotesis nol bahwa data empiris cocok atau sesuai dengan model ( tidak ada perbedaan antara model dengan data sehingga model dapat dikatakan fit ). Jika nilai statistik Hosmer and Lemeshow’s Goodness Of Fit Test sama dengan atau kurang dari 0,05, maka hipotesis nol ditolak yang berarti ada perbedaan signifikan antara model dengan nilai observasinya sehingga Goodness fit model tidak baik karena model tidak dapat memprediksi nilai observasinya. Kelayakan model regresi untuk variabel-variabel penelitian dapat dilihat  pada Tabel 2 berikut:
Tabel 2 . Menguji Kelayakan Model Regresi Step Chi-Square df Sig 1 6,521 8 ,589
Kelayakan  model  regresi  ini  dinilai  dengan  menggunakan  Hosmer  and  Lemeshow’s  Goodness  Of  Fit  Test. Berdasarkan  tabel  diatas,  pengujian  menunjukkan  nila  Chi-Square  sebesar  6,521  dengan  signifikansi  sebesar 0,589.Berdasarkan hasil tersebut karena nilai signifikansi lebih besar dari 0,05 maka model dapat disimpulkan mampu memprediksi nilai observasinya.

## 3.1.1 Menilai Keseluruhan Model
Untuk menilai keseluruhan model statistik yang digunakan berdasarkan pada fungsi likelihood. Likelihood L dari model adalah  probabilitas  bahwa  model  yang  dipotesiskan  menggambarkan  data  input.  Untuk  menguji  hipotesis  nol  dan alternatif, L ditransformasikan menjadi -2LogL. Penurunan likelihood (-2LL) menunjukkan model regresi yang lebih baik atau  dengan  kata  lain  model  yang  dihipotesiskan  fit  dengan  data.  Menilai  keseluruhan  model  untuk  variabel-variabel penelitian dapat dilihat sebagai berikut:
Tabel 3. Menilai Keseluruhan Model
Coefficients Iteration -   -2 Log Likelihood Constant Financial Distress Pertumbuhan Perusahaan Pergantian Manajemen Step 1 1 238,216 .193 -,674 ,173 -,358

## Journal of Business and Economics Research (JBE)
Vol 3, No 2, June 2022, pp. 267 − 273 ISSN 2716-4128 (media online) DOI 10.47065/jbe.v3i2.1751 https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/jbe
2 238,209 ,208 -,711 ,182 -,368 3 238,209 ,209 -,712 ,182 -,368
Dalam pengujian ini dilakukan dengan membandingkan nilai antara 2 Log Likelihood (-2LL) pada awal ( Blok Number = 0 ) dengan nilai -2 Likelihood (-2LL) pada akhir (Blok Number = 1  ). Nilai -2LL awal adalah sebsar 238,216 setelah dimasukkan variabel independen lainnya, maka nilai -2LL akhir mengalami penurunan menjadi sebesar 238,209. Penurunan  -2  Likelihood  (-2LL)  ini  menunjukkan  model  regresi  yang  lebih  baik  atau  dengan  kata  lain  model dihipotesiskan fit dengan data.

## 3.1.2 Koefisien Determinasi (Negelkereke’s R Square )
Koefisieien determinasi  digunakan untuk  mengetahui  seberapa besar variabilitas variabel-variabel  independen mampu memperjelas variabel-variabel dependen. Koefisien determinasi pada regresi logistik dapat dilihat pada nilai Nagelkerke R Square pada tabel berkut ini:
Tabel 4. Koefisien Determinan Step 1 -2 Log Likelihood Cox & Snell R Square N Negelkereke’s R Square 238,209 a ,016 ,021
Dari Tabel 4 di atas dapat dilihat nilai Nagelkereke’s R Square lebih besar dari pada nilai Cox & Snell R Square, hal ini menunjukkan bahwa kemampuan ketiga variabel independen dalam menjelaskan variasi variabel dependen adalah sebesar 2,1% sedangkan 97,9% variabel dependen dijelaskan oleh faktor lain diluar model penelitian.

## 3.1.3 Hasil Uji Regresi Logistik
Pengujian regresi logistik dilakukan untuk mengetahui pengaruh masing-masing variabel independen terhadap variabel dependen. Hasil pengujian dapat dilihat pada tabel berikut :
Tabel 5. Hasil Uji Regresi Logistik
B S.E Wald df Sig Exp (B) 95% C.I.for EXP(B) Lower Upper Step Financial Dsitress -     - 0,712 0,541 1,731 1 0,188 0,491 0,17 1,417 Pertumbuhan Perusahaan 0,182 0,22 0,682 1 0,409 1 1,199 0,779 1,846 Pergantian Manajemen -0   - 0,368 0,48 0,59 1 0,442 0  0,692 0,27 1,771 Constant 0,209 0,326 0,409 1 0,522 1,232
Hasil pengujian terhadap terhadap koefisien regresi menghasilkan model berikut ini :
SWITCH = 0,209 – 0,712FD  + 0,182 PP – 0,368PM + e
Berdasarkan Tabel 5 hasil pengujian regresi logistik dapat diinterpretasikan sebagai berikut:
1. Koefisien konstanta sebesar 0,209, menunjukkan bahwa jika faktor financal distress, pertumbuhan perusahaan dan pergantian manajemen akan meningkat sebesar 0,209.
2. Koefisien regresi financial distress adalah -0,712, menunjukkan bahwa jika financial distress mengalami kenaikan, maka terjadi penurunan pada auditor switching . Sedangkan jika financial distress mengalami penurunan, maka akan terjadi kenaikan pada auditor switching.
3. Koefisien regresi  pertumbuhan perusahaan adalah 0,182, menunjukkan bahwa jika faktor pertumbuhan perusahaan mengalami kenaikan, maka auditor switching akan meningkat. Sedangkan, apabila pertumbuhan perusahaan menurun maka auditor switching akan menurun.
4. Koefisien  regresi  pergantian  manajemen  adalah  -0,368,  menunjukkan  bahwa  jika  faktor  pergantian  manajemen meningkat  maka  kecenderungan auditor  switching meningkat.  Sedangkan  apabila  pergantian  manajemen  menurun maka kecenderungan untuk melakukan auditor switching akan menurun.

## 3.1.4 Hasil Pengujian Hipotesis
1. Financial Distress (FD)
Berdasarkan  Tabel 5  dapat  diketahui  bahwa nilai  wald  sebesar 1,731 dengan nilai  signifikan sebesar 0,188. Nilai signifikan sebesar 0,188 lebih besar dari tingkat signifikan 0,05,  maka dapat  disimpulkan bahwa H 1 ditolak yaitu variabel financial distress tidak berpengaruh terhadap auditor switching dengan arah yang negatif. 2. Pertumbuhan Perusahaan (PP)

## Journal of Business and Economics Research (JBE)
Vol 3, No 2, June 2022, pp. 267 − 273 ISSN 2716-4128 (media online) DOI 10.47065/jbe.v3i2.1751 https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/jbe
Berdasarkan  Tabel  5  dapat  diketahui bahwa nilai wald  sebesar 0,682 dengan nilai signifikansi  sebsar 0,409. Nilai signifikan sebesar 0,409 lebih besar dari tingkat signifikan 0,05, maka dapat  disimpulkan bahwa H 2 ditolak yaitu variabel pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh terhadap auditor switching dengan arah yang positif.
3. Perganian Manajamen (PM)
Berdasarkan  Tabel  5  dapat  diketahui bahwa nilai wald  sebesar 0,59 dengan nilai signifikansi  sebesar 0,442. Nilai signifikan 0,442 lebih besar dari tingkat signifikan 0,05, maka dapat disimpulkan bahwa H 3 ditolak yaitu variabel pergantian manajemen tidak berpengaruh terhadap auditor switching dengan arah yang negatif.

## 3.2 Pembahasan

## 3.2.1 Pengaruh Financial Distress terhadap Audior Switching
Kesulitan  keuangan  atau  financial  distress  merupakan  penurunan  kondisi  keuangan  yang  terjadi  sebelum  perusahaan dinyatakan bangkrut. Finacial ditress  memiliki pengaruh yang negatif terhadap auditor switching. Hasil ini ditunjukkan dengan koefisien regresi negatif 0,712 dimana hal ini menandakan bahwa jika semakin tinggi tingkat financial  distress perusahaan maka perusahaan akan berpotensi semakin kecil dalam mengganti auditornya. Dan semakin rendah tingkat financial distress perusahaan akan semakin besar dalam melakukan pergantian auditor.
Hasil ini mendukung penelitian Wayan Deva (2014), Gustha dkk (2015) , Edwin dkk (2015), Sri Maryani dkk (2016), Wahyu Nurul (2018), Faradina Zikra dkk (2019), Kikih dkk (2016) dan Mazda Eko (2021) yang menunjukkan hasil  bahwa  variabel  financial  distress  tidak  memberikan  pengaruh  positif  terhadap  auditor  switching.    Namun  hasil penelitian ini tidak mendukung penelitian yang dilakukan oleh Yudha dkk (2019), Juli dkk  (2018) yang menunjukkan hasil bahwa variabel financial distress berpengaruh positif terhadap auditor switching.
Pada kenyataannya  belum tentu perusahaan yang mengalami financial distress akan melakukan pergantian auditor karena beberapa faktor, yaitu pertama di Indonesia perusahaan-perusahaan akan mempertimbangkan pergantian auditor karena auditor yang selama ini digunakan telah mengetahui dan mengerti kondisi perusahaan. Jika perusahaan mengganti auditor,  perusahaan  khawatir  jika  auditor  yang  baru  akan  melakukan  pemeriksaan  terhadap  sistem  pembukuan  dan menilai  rendah  standar  mutu  pembukuan  perusahaan.  Hal  ini  dapat  mengakibatkan  keterlambatan  dalam  penyajian laporan  keuangan  yang  menyebabkan  perusahaan  menanggung  biaya  denda  keterlambatan.  Kedua,  adanya  benturan kepentingan kepada auditor dalam melaksanakan tugas audit dan memberikan jasa konsultan. Hal ini dapat menggangu independensi  auditor  yang  akan  mempengaruhi  opini  audit.  Hal  tersebut  dianggap  merugikan  perusahaan,  sehingga perusahaan enggan untuk melakukan pergantian auditor (Ardianti, 2006 dalam Apriyenti Salim 2014).

## 3.2.2 Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan terhadap Auditor Switching.
Seiring dengan bertumbuhnya perusahaan, idealnya klien mengganti auditor yang lebih bagus agar dapat meningkatkan citra perusahaan yang lebih baik dimata pihak eksternal. Namun dalam penelitian ini, pertumbuhan perusahaan memiliki nilai koefisien regresi positif sebesar 0,182 dengan tingkat signifikansi sebesar 0,409. Nilai signifikansi yang lebih besar dari α = 0,05 menunjukkan bahwa pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh terhadap auditor switching dengan arah yang positif.
Hasil ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Wayan deva (2014), Gusta dkk (2015), Sri dkk (2016), Kikih dkk  (2016),  Faradina  dkk  (2019),  Mazda  dkk  (2021)  yang  menunjukkan  hasil  bahwa  pertumbuhan  perusahaan  tidak memilik pengaruh yang positif ataupun signifikan terhadap auditor switching.  Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Wahyu Nurul (2018) yang menunjukkan hasil bahwa variabel pertumbuhan perusahaan berpengaruh terhadap auditor switching, Kadek Rina dkk (2021) yang menunjukkan hasil bahwa variabel pertumbuhan perusahaan berpengaruh positif terhadap auditr switching.
Perusahaan yang sedang mengalami pertumbuhan tidak memiliki  pengaruh terhadap pergantian auditor,  karena seorang auditor tidak secara langsung ikut serta dalam aktivitas operasional di perusahaan. Seorang auditor bertugas untuk memeriksa dan memberikan pernyataan terkait laporan keuangan perusahaan.  Maka dari itu, perusahaan yang sedang mengalami  pertumbuhan  tentu  akan  lebih  cenderung  untuk  mempertahankan  auditor  lama,  karena  auditor  lama  lebih memahami kondisi perusahaan dengan baik.

## 3.2.3 Pengaruh Pergantian Manajamen terhadap auditor switching
Pergantian  manajemen  suatu  perusahaan  tentu  akan  diikuti  dengan  beberapa  pergantian  kebijakan,  salah  satunya pergantian  penggunaan  jasa  audit  terhadap  laporan  keuangan  perusahaan.  Sehingga,  pergantian  manajemen  dapat berpengaruh terhadap pergantian auditor. Namun dalam penelitian ini, pergantian manajemen memiliki  nilai koefisien regresi negatif 0,368 dengan tingkat signifikansi sebesar 0,442. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa nilai signifikansi yang lebih besar dari 0,05 yang menunjukkan bahwa pertumbuhan perusahaan tidka memiliki pengaruh positif terhadap auditor switching.
Hasil penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh Gusta dkk (2015), yang menunjukkan hasil bahwa variabel pergantian manajamen tidak memiliki pengaruh yang positif terhadap auditor switching, Kadek Rina dkk ( 2021) menunjukkan  hasil  bahwa  pegantian  manajemen  tidka  berpengaruh  signifikan  terhadap  auditor  switching,  penelitian Mazda  &  Saskia  (2021)  juga  menunjukkan  hasil  bahwa  pergantian  manajemen  tidak  berpengaruh  terhadap  auditor switching, Hasil penelitian ini tidak mendukung penelitian yang dilakukan oleh Juli & Manda (2018) yang menyatakan bahwa  variabel  pergantian  manajemen  berpengaruh  positif  terhadap  auditor  switching,  penelitian  Wahyu  (2018)

## Journal of Business and Economics Research (JBE)
Vol 3, No 2, June 2022, pp. 267 − 273 ISSN 2716-4128 (media online) DOI 10.47065/jbe.v3i2.1751 https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/jbe
menyatakan  bahwa  variabel  pergantian  manajemen  berpengaruh  terhadap  auditor  switching.  Penelitian  ini mengungkapkan bahwa pergantian manajamen (CEO) tidak berpengaruh terhadap auditor switching, karena pergantian manajemen tidak selalu diikuti dengan perubahan kebijakan dari perusahaan yang dilakukan oleh manager yang baru. Hal ini  menyatakan    bahwa  keputusan  pergantian  CEO  tidak  cukup  untuk  menentukan  perusahaan  melakukan  auditor switching. Pergantian manajemen disebabkan oleh keputusan Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS).
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa perubahan manajemen tidak selalu diikuti dengan perubahan kebijakan diperusahaan  menggunakan  jasa  sebuah  perusahaan  akuntan.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kebijakan  akuntansi  dan pelaporan  auditor  masih  diselaraskan  dengan  kebijakan  manajemen  baru  dengan  cara  re-negosiasi  antara  kedua  beak pihak. Sehingga semakin selaras auditor dengan dengan kebijakan dan pelaporan akuntansi suatu perusahaan maka akan semakin  kecil  kemungkinan  perusahaan  untuk  melakukan  pergantian  auditor  (auditor  switching).  Selain  itu,  adanya kewaspadaan dari publik apabila pihak manajemen perusahaan memilih kantor Akuntan Publik atau auditor yang baru.

## 4. KESIMPULAN
Penelitian  ini  menganalisis  pengaruh financial  distress, pertumbuhan  perusahaan  dan  pergantian  manajemen  terhadap auditor switching dengan total obeservasi  sebanyak 35 perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2016-2020. Dari ketiga hipotesis yang diajukan semuanya ditolak. Berikut adalah hasil kesimpulan yang dapat diambil  dari  penelitian  ini:    Pertama, finanical  distress tidak  berpengaruh  positif  terhadap auditor  switching . Auditor switching belum tentu menjadi pilihan perusahaan yang mengalami financial distress. Untuk melakukan auditor switching juga diperlukan biaya star up yang tinggi yang akan menyebabkan kondisi keuangan perusahaan semakin krisis. Kedua, pertumbuhan perusahaan tidak berpengaruh positif terhadap auditor switching . Perusahaan yang mengalami pertumbuhan cenderung akan mempertahankan auditor yang sudah ada karena auditor tersebut telah memahami kondisi  perusahaan dengan baik dan mempertahankan reputasinya jika perusahaan tetap menggunakan jasa auditor yang sudah lama. Ketiga, pergantian manajemen tidak berpengaruh positif terhadap auditor switching . Pergantian manajemen tidak selalu diikuti dengan perubahan kebijakan dari perusahaan yang dilakukan oleh manajer yang baru sehingga keputusan pergantian CEO tidak cukup untuk menentukan perusahaan melakukan auditor switching .

## REFERENCES
Agoes,  S.  (2004). AUDITING  (Pemeriksaan  Akuntan)  Oleh  Kantor  Akuntan  Publik  Edisi  Ketiga. Jakarta:  Fakultas  Ekonomi Universitas Indonesia. Bursa Efek Indonesia.” Indonesia Stock Exchange (IDX) 2018-2020”. www.idx.co.id. (diakses Pada Tanggal 1 Desember 2021). Darsono, dan  Ashari. (2005). Pedoman Praktis Memahami Laporan Keuangan. Yogyakarta. Fahmi,  Z.  (2017). Analisis  Pengaruh  Pertumbuhan  Aset,  Pergantian  Manajamen,  Dan  Pertumbuhan  Laba  Terhadap  Pergantian Auditor.Skripsi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mataram .
Faradila, Y., & Yahya, M. (2016). Pengaruh Opini Audit, Financial Distress dan Pertumbuhan Perusahaan Klien Terhadap Auditor Switching  (  Studi  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2010-2014.Jurnal  Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) Vol 1 No 1 , 81-100. Fenny,  Wendy,  I.,  Stevanny,  &  Sipahutar,  T.  T.  (2020). Pengaruh  Financial  Distress,  Opini  Auditor  dan  Pergantian  Manajemen Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Industri Dasar dan Kimia Di Bursa Efek Indonesia.Profita : Komunikasi Ilmiah AKuntansi dan Perpajakan Vol 13 Nomor 1 . Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS 25 (7th ed). Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Hidayati,  W.  N.  (2018). Pengaruh  Audit  Delay,  Reputasi  Auditor,  Pergantian  Manajemen,  Financial  Distress,  Pertumbuhan Perushaaan, Dan Kepemilikan Publik Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Manufaktur Go Publik Yang Terdaftar Di BUrsa  Efek  Indonesia  (BEI)  Periode  2010-2015.Scientific  Journal  Of  Reflection:Economic,  Accounting  ,  Managamen  & Bussiness Vol 1 No 4 . Hutabarat, Harry.2013."Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan Klien, Financial Distress, Opini Going Concern, dan Reputasi Auditor terhadap Auditor  Switching (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  di  BEI  Periode  2008-2011)",  Skripsi Akuntansi. Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara, Medan.
(https://m.liputan6.com, diakses pada tanggal 3 November 2021). Ikatan Akuntan Indonesia., 2015. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 1 Laporan Keuangan, Jakarta: IAI. Kasmir, 2012. Analisa Laporan Keuangan. Cetakan Keenam. Jakrta: PT Raja Grafindo. Lestari,  A.  Z.  (t.thn.). Pengaruh  Financial  Distress,  Pergantian  Manajemen,  Opini  Audit,  Kepemilikan  Instutisional  dan  Ukuran Perusahaan Terhadap Auditor Switching (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BUrsa Efek Indonesia Tahun 2011-2018) . IR-PERPUSTAKAAN UNIVERSITAS AIRLANGGA Luthfiyati, B. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Opini Audit, Pergantian Manajemen, Ukuran KAP, dan Audit Tenure Terhadap Auditor Switching . Journal Of Accounting, Volume 2 Nomor 2 . Mando,  J.  I.,  &  Manda,  D.  L.  (2018). Pengaruh  Financial  Distress,  Pergantian  Manajemen  Dan  Ukuran  KAP  Terhadap  Auditor Switching . Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi Vol 18 No 2 .
Maryani, S., Weningtyas, N. R., & Safrida, L. (2016). Pengaruh Fnancial Distress, Pertumbuhan Perusahaan, Rentabilitas, Ukuran KAP, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Pergantian Auditor . Jurnal Reviu Akuntansi dan Keuangan, ISSN 2088-0685 Vol 6 No 2 .
Menteri Keuangan Republik Indonesia Salinan Peraturan Menteri Keuangan Nomor.17/PMK.01/2008 Tentang Jasa Akuntan Publik.

## Journal of Business and Economics Research (JBE)
Vol 3, No 2, June 2022, pp. 267 − 273 ISSN 2716-4128 (media online) DOI 10.47065/jbe.v3i2.1751 https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/jbe
Mita  Dewi,  N.  K.,  &  Muliati,  N.  K.  (2021). Pengaruh  Financial  Distress,  Pergantian  Manajemen  dan  Pertumbuhan  Perusahaan Terhadap Auditor Switching ( Pada Perusahaan Manufaktur Yang Tedaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2019 . Hita AKuntansi dan Keuangan Universitas Hindu Indonesia Edisi Juli . Muaqillah, N., Mus, A. R., & Nurwanah, A. (2021). Pengaruh Financial Distress, Opini Audit, Pergantian Manajemen Dan Ukuran KAP Terhadap Auditor Switching (Studi Pada Perusahaan BUMN Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia) . Invoice : Jurnal Ilmu Akuntasni Vol 3 No 1 . Mulyadi, R. R., & Walidi, S. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Perusahaan Dan Ukuran KAP Terhadap Auditor Switching . Yayasan Akrab Pekan Baru Jurnal Akrab Juara Volume 4 No 1 Edisi Februari . Nugroho, D. S. (2015). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pergantian Auditor Oleh Klien.Skripsi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponogoro Semarang . Nuryanti,  L.  (t.thn.). Pengaruh  Opini  Audit  Dan  Tingkat  Pertumbuhan  Pertumbuhan  Perusahaan  Terhadap  Pergantian  Auditor . Universitas Negeri Surabaya .
Oktafia, S. E. (2020). Pengaruh Pergantian Manajemen, Financial Distress, Ukuran Perusahaan, Opini Audit, Ukuran KAP Terhadap Auditor  Switching(Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015- 2019.Skripsi, Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Magelang .
Pasaribu,  S.  (2017). Pengaruh  Financial  Distress,  Opini  Audit,  Audit  Delay  dan  Biaya  Audit  Terhadap  Auditor  Switching  Pada Perusahaan Manufaktur Terbuka (Tbk) Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2013-2016 . Skripsi Program Studi Strata 1 Departemen Akuntansi Fkultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara Medan . Priyatna, G., & Pramono, H. (2015). Pengaruh Financial Distress, Pergantian Manajemen, Pertumbuhan Perusahaan dan Opini Audtit Terhadap  Pergantian  Auditor  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  BUrsa  Efek  Indoneisa  Tahun  2011 -2013 .Kompartemen, Vol XIII No 2 . Prof.Dr.Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: ALFABETA, cv. Putra, I. w. (2014). Pengaruh Financial Distress, Rentabilitas, Pertumbuhan Perusahaan dan Opini Audit Pada Pergantian Auditor . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 8.2.
Rahmawati,  D.,  Isynuwardhana,  D.,  &  Yudowati,  S.  P.  (2017). Pengaruh  Pergantian  Manajemen,  Opini  Audit,  Pertumbuhan Perusahaan, Dan Financial Distress Terhadap Auditr Switching (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Thaun 2010-2015) . e-Proceeding of management Vol 4 No 2 . Saham OK. www.saham.ok.com (Diakses pada tanggal 1 Desember 2021 STIE AMM Mataram. 2020. Pedoman Skripsi. Setyaningrum,  M.  A.  (2021). Pengaruh  Opini  Audit,  Pergantian  Manajemen,  Pertumbuhan  Perusahaan  Dan  Financial  Distress Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di bUrsa Efek Indonesia Tahun 2016-2019.Skripsi Fakultas Bisnis dan Eknomika Universitas Atmajaya Yogyakarta .
Sugiarto, K., & Pramono, H. (2016). Pengaruh Pergantian Manajamen, Tipe KAP, Opini Auditor, Kesulitan Keuangan Perusahaan, Persentase Perubahan ROA, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Pergantian Kantor Akuntan Publik . Kompartemen, Vol XIV, No.2 , 167. Tjahjono,  M.  E.,  &  Khairunnisa,  S.  (2021). Opini  Audit,  Financial  Distress,  Pertumbuhan  Perusahaan  Klien  dan  Pergantian Manajemen Terhadap Auditor Switching.Jurnal Akuntansi Vol 8 No 2 . Trisna, N. W., & Suputra, I. D. (2017). Financial Distress Sebagai Pemoderasi Pengaruh Opini Audit Dan Pertumbuhan Perusahaan Pada Auditor Switching . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana Vol 19.3.Juni .
Triwibowo, E., & Astrini, D. P. (2019). Pengaruh Reputasi KAP, Financial Distress, Dan Pertumbuhan Perusahaan Klien Terhadap Auditor Switching . Jurnal Akuntansi Bisnis Pelita Bangsa, Vol 4 No 2 , 71-80.
Wijaya, E., dan Rasmini, ni ketut. (2015).  Pengaruh Audit Fee , Opini Going Concern , Financial Distress , Ukuran Perusahaan, Ukuran KAP Pada Pergantian Auditor. Journal Of Chemical Information And Modeling, 53(9 ) , 940-996. Wijaya, R.M Aloysius Pangky. 2013. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pergantian Auditor Oleh Klien. Jurnal Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya.
Wijayani, Dwi Evi.2011. Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Perusahaan di Indonesia Melakukan Audior Switching. Skripsi Sarjana Jurusan Akuntasi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Diponogero.
Wijayani  dan  Indira  Januarti.2011.  Analisa  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Perusahaan  di  Indoenesia  Melakukan  Auditor Switching. Simposium Nasional Akuntansi XIV. Aceh
Zikra, F., & Sofyan, E. (2019). Pengaruh Financial Distress, Pertumbuhan Perusahaan Klien, Ukuran KAP, dan Audit Delay Terhadap Auditor Switching.Jurnal Eksplorasi Akuntansi Vol 1 No 3 Seri F .