## PENETAPAN HARGA JUAL BELI DALAM AKAD MURABAHAH PADA BANK SYARIAH

## Zakaria Batubara, MA
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Syariah Bengkalis Jalan Poros Sungai Alam - Selat Baru, Bengkalis 28751 Telp. (0766) 21550 Fax. (0766) 700 7134

## Abstrak
Penentuan harga merupakan salah satu aspek penting dalam kegiatan pemasaran. Harga  menjadi  sangat  penting  untuk  diperhatikan,  mengingat  harga  sangat menentukan  laku  tidaknya  produk  dan  jasa  perbankan.  Salah  dalam  menentukan harga akan berakibat fatal terhadap produk yang ditawarkan nantinya.
Bagi  perbankan  terutama  bank  yang  berdasarkan  prinsip  konvensional,  harga adalah  bunga,  biaya  administrasi,  biaya  provisi  dan  komisi,  biaya  kirim,  biaya tagih,  biaya  sewa,  biaya  iuran,  dan  biaya-biaya  lainnya.  Sedangkan  harga  bagi bank yang berdasarkan prinsip syariah adalah bagi hasil.
Bagi  bank  yang  berdasarkan  prinsip  konvensional  pengertian  harga  berdasarkan bunga terdapat 3 macam yaitu harga beli, harga jual, dan biaya  yang dibebankan nasabahanya.  Harga beli adalah bunga  yang diberikan kepada para nasabah yang memiliki  simpanan,  seperti  jasa  giro,  bunga  tabungan,  dan  bunga  deposito, sedangkan harga jual merupakan bunga yang dibebankan kepada penerima kredit. Kemudian biaya ditentukan kepada berbagai jenis jasa yang ditawarkan.
Kata kunci: Penentuan harga, jual beli, akad murabahah, bank syariah

## A. Pendahuluan
Pada  saat  ini  praktik  perbankan  syariah  dalam  menentukan  kebijakan harga  jual  yang  diinginkan  tidaklah  terlepas  dari  rujukan  ( benchmark )  kepada suku  bunga  konvensional,  tingkat  pesaing  ( competitor ),  dll.  Di  sisi  lain,  masih terdapat  kritikan-kritikan  terhadap  beberapa  praktik  yang  dilakukan  perbankan syariah selama ini terutama pada jual beli murabahah yang dianggap masih sama dengan  kredit  pada  perbankan  konvensional.  Hipotesa  ini  didasarkan  pada kenyataan  bahwa  proses  penentuan  harga  jual  murabahah  adalah  tetap menggunakan metode pembebanan bunga flat rate dan prinsip cost of fund yang merupakan pikiran utama dalam perbankan konvensional.
Bahkan penentuan margin yang diberikan terkadang lebih besar dari suku bunga  konvensional.  Hal  ini  untuk  menghindari  akibat  dari  terjadinya  inflasi. Kondisi  seperti  ini  menuntut  adanya  persepsi  yang  kurang  baik  dari  masyarakat bahwa praktik bank syariah tidak ada bedanya dengan bank konvensional bahkan mungkin  lebih  jahat  dari  bank  konvensional.  Oleh  karenanya  menjadi  hal  yang sangat  menarik  apabila  kita  kaji  lebih  dalam  tentang  kebijakan  yang  diberikan bank  syariah  dalam  menentukan  harga  jual  murabahah,  karena  penentuan  harga yang dilakukan oleh bank syariah merujuk pada suku bunga konvensional adalah paradigma yang sangat menyesatkan.
Idealnya  selain  dituntut  untuk  memenuhi  aturan-aturan  syariah,  Bank
syariah juga diharapkan mampu memberikan bagi hasil kepada dana pihak ketiga minimal  sama  dengan  atau  bahkan  lebih  besar  dari  suku  bunga  yang  berlaku dibank  konvensional  serta  menerapkan  margin  keuntungan  pembiayaan  yang lebih rendah daripada suku bunga kredit bank konvensional.
Untuk  merealisasikan  konsep  ideal  tersebut,  Bank  Syariah  harus  dikelola secara  optimal  berlandaskan  prinsip-prinsip  amanah,  sidiq,  fatonah,  dan  tabligh, termasuk dalam hal kebijakan penetapan marjin keuntungan.

## B. Pengertian Jual Beli Murabahah
Di  dalam  fiqh  muamalah  terdapat  jenis  jual  beli  yang  dinamakan bai’ alamanah yaitu  jual  beli  secara  amanat  (kepercayaan)  dimana  pembeli mempercayai  perkataan  penjual  tentang  harga  pertama  tanpa  ada  bukti  dan sumpah,  sehingga  harus  terhindar  dari  khianat  dan  prasangka  buruk.  Sistem  jual beli  sendiri  terdiri  dari  tiga  bentuk  yaitu murabahah,  tauliyah, dan wadhi'ah. Murabahah adalah jual beli dengan harga pertama disertai tambahan keuntungan.
Tauliyah adalah  jual  beli  dengan  harga  pertama  tanpa  ada  penambahan  atau pengurangan. Sedangkan wadhi'ah adalah jual beli dengan harga jual lebih rendah dari harga pertama. 1
Murabahah secara  bahasa  adalah  bentuk mutual (bermakna:  saling)  dari kata ribh yang  artinya  keuntungan,  yakni  pertambahan  nilai  modal  (jadi  artinya saling  mendapatkan  keuntungan).  Menurut  terminologi  ilmu  fiqih  artinya murabahah adalah  menjual  dengan  modal  asli  bersama  tambahan  keuntungan yang jelas. 2
Murabahah adalah  jual  beli  barang  pada  harga  asal  dengan  tambahan keuntungan/ margin yang disepakati. 3
Jual  Beli Murabahah adalah  jual  beli  barang  pada  harga  asal  dengan tambahan keuntungan yang disepakati. Dalam jual beli murabahah, penjual harus memberitahukan bahwa harga produk yang ia beli dan menentukan suatu tingkat keungtungan sebagai tambahannnya. 4

## C. Dasar Hukum Jual Beli Murabahah
Dasar hukum jual beli murabahah telah ditetapkan dalam Al-Qur’an surat al-Baqarah ayat 275 yang artinya :
“…Padahal  Allah  Telah  menghalalkan  jual  beli  dan  mengharamkan riba…”
Dalam  ayat  ini,  Allah  mempertegas  legalitas  dan  keabsahan  jual  beli secara umum, serta menolak dan melarang konsep ribawi. Berdasarkan ketentuan ini,  jual  beli murabahah mendapat  pengakuan  dan  legalitas  dari  syara',  dan  sah untuk  dioperasionalkan  dalam  praktik  pembiayaan  bank  syariah  karena  ia merupakan salah satu bentuk jual beli dan tidak mengandung unsur ribawi. Hadits Rasulullah SAW :
1 Wahbah Zuhaili, "Fiqih Muamalah Perbankan Syariah", h. 5/8.
2 Abdullah Al-Muslihdan Shalah Ash-Shawi, "Fikih Ekonomi Keuangan Islam" , (Cetakan Pertama, Jakarta, 2004), h. 198.
3 Penjelasan Fatwa No. 04/DSN-MUI/IV/2000
4 Moh. Rifa’I, “Konsep Perbankan Syariah”, 2002, hlm. 61.
“Dari  Suhaib  Ar  Rumi  ra,  bahwa  Rasulullah  bersabda,  "Tiga  hal  yang didalamnya terdapat  keberkatan:  Jual-beli  secara  tangguh,  muqaradhah (mudharabah),  dan mencampur  gandum  dengan  tepung  untuk  keperluan rumah, bukan untuk dijual." (HR. Ibnu Majah)
Hadits  riwayat  Ibnu  Majah  merupakan  dalil  lain  dibolehkannya murabahah yang  dilakukan  secara  tempo.  Kedudukan  hadits  ini  lemah,  namun demikian  banyak  ulama  yang  menggunakannya  sebagai  dalil  untuk  akad mudharabah ataupun  jual  beli  tempo.  Ulama  menyatakan  bahwa  keberkahan dalam arti tumbuh dan menjadi lebih baik, terdapat pada perniagaan, terlebih pada jual  beli  yang  dilakukan  secara  tempo  ataupun  akad mudharabah sebagaimana disabdakan  Rasulullah  dalam  hadits  tersebut.  Dengan  menunjuk  adanya keberkahan  ini,  hal  ini  mengindikasikan diperbolehkannya  praktik  jual  beli  yang dilakukan  secara  tempo,  begitu  juga  dengan  pembiayaan murabahah yang dilakukan  secara  tempo,  dalam  arti,  nasabah  diberi  tenggang  waktu  untuk melakukan pelunasan atas harga komoditas sesuai kesepakatan. Kaidah Ushulul Fiqh :
“Pada  dasarnya, semua bentuk muamalah boleh, kecuali ada dalil yang mengharamkannya”.

## D. Rukun dan Syarat Jual Beli Murabahah
Adapun rukun-rukun jual beli murabahah adalah: 5
1. Penjual
2. Pembeli
3. Barang yang dijual 4. Harga
5. Sighah : Ijab dan Qabul
Sedangkan syarat-syarat yang harus dipenuhi dalam transaksi ini adalah : 6
1.  Harus  digunakan  untuk  barang-barang  yang  halal  ;  barang  najis  tidak sah diperjual belikan dan barang bukan larangan negara.
2. Penjual memberitahukan biaya modal kepada nasabah.
3. Kontrak pertama harus sah sesuai dengan rukun yang ditetapkan.
4. Penjual harus menjelaskan kepada pembeli bila terjadi cacat atas barang sesudah pembelian.
5.  Penjual  harus  menyampaikan  semua  hal  yang  berkaitan  dengan pembelian, misalnya jika pembelian dilakukan secara hutang.

## E.  Perbandingan  Akad  Murabaha  Antara  Praktik  Klasik  dan  Praktik Kontemporer
Perbandingan  antara  praktek  akad murabahah secara klasik dengan  cara kontemporer disajikan seperti tabel berikut: 7
5 Bimb  Institute  of  Research  and  Training  SDM, “Konsep  Syariah  Dalam  Sistem Perbankan Islam ”, Cetakan Pertama, Malaysia, 1998, h. 8.
6 Moh. Rifai, "Konsep Perbankan Syariah" , (Juni 2002), h. 61-62.
7 Ahmad  Buchori,  dkk  ”  Standarisasi  Akad  Perbankan  Syariah”,  Kajian  Perbankan Syariah, Bank Indonesia, 2004, h. 48.
Tabel 2
Tabel Perbandingan Akad Antara Praktek Klasik dan Kontemporer Karekteristik Pokok Praktik Klasik (dalam transaksi umun dan ideal) Praktik Kontemporer Tujuan transaksi Kegiatan Jual beli Pembiayaan dalam rangka penyediaan fasilitas/barang Tahapan transaksi Dua tahap Satu tahap Proses transaksi 1. Penjual membeli barang dari produsen. 2. Penjual menjual barang kepada pembeli. Bank selaku penjual dapat mewakili kepada nasabah untuk membeli barang dari produsen untuk dijual kembali kepada nasabah tsb. Status kepemilikan barang pada saat akad Barang telah dimiliki penjual saat akad penjual dengan pembeli dilakukan. Barang belum jelas dimiliki penjual saat akad penjualan dengan pembeli dilakukan. Perhitungan tingkat margin 1. Perhitungan laba menggunakan biaya transaksi riil (real transactionary cost) . 2. Perhitungan laba merupakan lumpsum (sekaligus) dan wholesale . 1. Perhitungan menggunakan benchmark atas rate yang berlaku dalam pasar uang.
2. Perhitungan laba
menggunakan persentase per annum dan dihitung berdasarkan baki debet (outstanding) pembiayaan. Sifat pemesanan barang oleh nasabah - Tidak tertulis - Dua pendapat mengikat dan tidak mengikat. - Tertulis dan mengikat. Pengungkapan harga pokok dan margin Harus transparan Harus transparan Tenor Sangat pendek Jangka panjang (1 – 5 tahun). Koleteral (jaminan)  Tanpa koleteral Ada koleteral/ jaminan tambahan.

## F. Pengertian Harga
Harga  adalah  sesuatu  yang  bernilai  yang  harus  direlakan  oleh  pembeli untuk  memperoleh  barang  atau  jasa.  Di  dunia  perbankan,  ini  mencakup  biaya- biaya transaksi, suku bunga, dan saldo minimum atau kompensasi. 8
Harga jual produk mempunyai fungsi ganda. Fungsi pertama harga, adalah sarana  untuk  memenangkan  persaingan  dipasar.  Fungsi  kedua,  harga  adalah
8 Setyo  Soedrajat,  "Manajemen  Pemasaran  Jasa  Bank",  (Cetakan  Pertama,  Nov  2004), hlm. 57-58.
sumber keuntungan perusahaan. 9
Harga  adalah  bunga,  biaya  administrasi,  biaya  provisi  dan  komisi,  biaya kirim,  biaya  tagih,  biaya  sewa,  biaya  iuran,  dan  biaya-biaya  lainnya.  Sedangkan harga bagi bank berdasarkan prinsip syariah adalah bagi hasil. 10

## G. Tujuan Penentuan Harga
Tujuan Penentuan Harga secara umum adalah sebagai berikut : 11
1. Untuk Bertahan Hidup
Artinya,  dalam  kondisi  tertentu,  terutama  dalam  kondisi  persaingan  yang tinggi.  Dalam  hal  ini  bank  menentukan  harga  semurah  mungkin  dengan  maksud produk atau jasa yang ditawarkan laku dipasaran, misalnya untuk bunga simpanan lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  bunga  pesaing  dan  bunga  pinjaman  rendah, tetapi dalam kondisi menguntungkan.
2. Untuk Memaksimalkan Laba
Tujuan  harga  ini  dengan  mengharapkan  penjualan  yang  meningkat sehingga  laba  dapat  ditingkatkan.  Penentuan  harga  biasanya  dapat  dilakukan dengan harga murah atau tinggi.
3. Untuk Memperbesar Market Share
Penentuan  harga  ini  dengan  harga  yang  murah,  sehingga  diharapkan jumlah  nasabah  meningkat  dan  diharapkan  pula  nasabah  pesaing  beralih  ke produk yang ditawarkan. Contohnya seperti penentuan suku bunga simpanan yang lebih tinggi dari pesaing ditambah kelebihan lainnya seperti hadiah.
4. Mutu Produk Tujuan  dalam  hal  mutu  produk  adalah  untuk  memberikan  kesan  bahwa produk  atau  jasa  yang  ditawarkan  memiliki  kualitas  yang  tinggi  dan  biasannya harga ditentukan setinggi mungkin dan untuk bunga simpanan ditawarkan dengan suku bunga rendah.
5. Karena Pesaing
Dalam hal ini, penentuan harga dengan melihat harga pesaing. Tujuannya adalah agar harga yang ditawarkan jangan melebihi harga pesaing, artinya bunga simpanan diatas pesaing dan bunga pinjaman, dibawa pesaing.

## H. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Harga
Faktor-faktor utama yang mempengaruhi besar kecilnya penetapan suku bunga secara garis besar sebagai berikut :
1. Kebutuhan dana
Apabila  bank  kekurangan  dana  (jumlah  simpanan  sedikit),  sementara permohonan  pinjaman  meningkat,  maka  yang  dilakukan  oleh  bank  untuk menutupi  agar  kekurangan  dana  tersebut  cepat  terpenuhi  dengan  meningkatkan suku bunga simpanan. Dengan meningkatnya suku bunga simpanan akan menarik nasabah  baru  untuk  menyimpan  uang  dibank  dengan  demikian  kebutuhan  dana dapat terpenuhi. Sebaliknya, jika bank kelebihan dana, dimana simpanan banyak akan  tetapi  permohonan  kredit  sedikit,  dimana  simpanan  banyak  akan  tetapi permohonan  kredit  sedikit,  maka  bank  akan  menurunkan  bunga  simpanan
9 Siswanto Sutojo, "Manajemen Terapan Bank", Cetakan Pertama, Januari 1997, hlm. 132.
10 Kasmir,  “Manajemen Perbankan”, PT Raja Grafindo Persada, Cetakan ke empat, Okt 2003, hlm. 196 .
11 Ibid ., hlm. 198.
sehingga  mengurangi  minat  nasabah  untuk  menyimpan.  Atau  dengan  cara menurunkan juga bunga kredit sehingga permohonan kredit meningkat.
2. Kebijaksaan pemerintah Dalam kondisi tertentu pemerintah dapat menentukan batas maksimal atau
minimal  suku  bunga,  baik  bunga  simpanan  maupun  bunga  pinjaman.  Dengan ketentuan batas minimal atau maksimal bunga simpanan maupun bunga pinjaman bank tidak boleh melebihi batas yang sudah ditetapkan oleh pemerintah.
3. Target laba yang di inginkan Target  laba  yang  diinginkan,  merupakan  besarnya  keuntungan  yang diinginkan oleh bank. Jika laba yang di inginkan besar, maka bunga pinjaman ikut besar  dan  demikian  pula  sebaliknya.  Oleh  karena  itu,  pihak  bank  harus  serius dalam menentukan persentase laba atau keuntungan yang diinginkan.
4. Kualitas Jaminan Semakin  likuid  jaminan  yang  diberikan,  maka  semakin  rendah  bunga kredit yang dibebankan dan sebaliknya. Sebagai contoh dengan jaminan sertifikat deposito  bunga  pinjaman  akan  lebih  rendah  jika  dibandingkan  dengan  jaminan sertifikat tanah. Alasan utama perbedaan ini adalah hal pencairan jaminan apabila kredit  diberikan  barmasalah.  Bagi  jaminan  yang  likuid  seperti  sertifikat  deposito atau  rekening  giro  yang  dibekukan  akan  lebih  mudah  untuk  dicairkan  jika dibandingkan dengan jaminan tanah.
5. Reputasi perusahaan
Reputasi  perusahaan  atau  bonafiditas  suatu  perusahaan  yang  akan memperoleh  kredit  juga  sangat  menentukan  tingkat  suku  bunga  yang  akan dibebankan  nantinya,  karena  biasanya  perusahaan  yang  bonafid  kemungkinan risiko kredit macet di masa mendatang relatif dan sebaliknya.
6. Produk yang kompetitif Produk  yang  kompetitif  maksudnya  adalah  produk  yang  dibiayai  kredit tersebut  laku  dipasaran.  Untuk  produk  yang  kompetitif,  bunga  kredit  yang diberikan relatif rendah jika dibandingkan dengan produk yang kurang kompetitif. Hal  ini  disebabkan  tingkat  pengembalian  kredit  terjamin,  karena  produk  yang dibiayai laku dipasaran.
7. Hubungan baik Dalam  praktiknya  pihak  bank  menggolongkan  nasabahnya  menjadi  dua yaitu  nasabah  utama (primer) dan  nasabah  biasa (sekunder). Penggolongan  ini didasarkan  kepada  keaktifan  serta  loyalitas  nasabah  yang  bersangkutan  terhadap bank.  Nasabah  utama  biasanya  mempunyai  hubungan  yang  baik  dengan  pihak bank,  sehingga  dalam  penentuan  suku  bunganya  pun  berbeda  dengan  nasabah biasa.
8. Jaminan pihak ketiga
Dalam  hal  ini,  pihak  yang  memberikan  jaminan  kepada  bank  untuk menanggung  segala  resiko  yang  dibebankan  kepada  penerima  kredit.  Biasanya apabila  bank  yang  memberikan  jaminan bonafid, baik  dari  segi  kemampuan membayar,  nama  baik,  maupun  loyalitasnya  tehadap  bank,  bunga  yang  dibeban pun  juga  berbeda.  Demikian  pula  sebaliknya  jika  pinjaman  pihak  ketiganya kurang bonafid atau tidak dapat dipercaya, maka mungkin tidak dapat digunakan sebagai jaminan pihak ketiga oleh pihak perbankan.
9. Elastisitas permintaan produk 12
Elastisitas permintaan  adalah  perbandingan  antara  perubahan  jumlah permintaan produk, dengan perubahan harganya (naik atau turun). Semakin besar perubahan  jumlah  permintaan  produk  karena  perubahan  harga,  semakin  tinggi elastisitas permintaan produk tersebut.
10. Biaya Total
Agar  dapat  berkembang,  bank  harus  mampu  menghasilkan  pendapatan yang  dapat  menutup  biaya  total  mereka  serta  memperoleh  keuntungan.  Dilain pihak,  pendapatan  bank  merupakan  hasil  perkalian  jumlah  produk  yang  mereka jual  dengan  harga  produk  tersebut.  Oleh  karena  itu  jumlah  biaya  yang  harus ditanggung  bank,  merupakan  faktor  penting  lain,  yang  wajib  diperhatikan  para bankir dalam menentukan harga produk bank mereka.
11. Derajad risiko dan jangka waktu jatuh tempo Derajad  risiko  dan  jangka  waktu  jatuh  tempo  pembayaran  kembali,
terutama  berperan  penting  dalam  penentuan  suku  bunga  kredit  yang  diberikan. Semakin tinggi risiko kredit yang akan diberikan, semakin tinggi pula bank akan memasang  tarif  suku  bunga  kredit.  Dalam  kaitannya  dengan  derajad  risiko, biasanya bank akan menetapkan suku bunga  yang lebih rendah pada kredit  yang didukung  oleh  jaminan  yang  cukup,  dibandingkan  dengan  kredit  yang  diberikan tanpa  jaminan  atau  jaminannya  kurang  meyakinkan.  Hal  yang  sama  akan dilakukan  oleh  bank  terhadap  kredit  yang  diberikan  dalam  jangka  panjang. Semakin  panjang  jangka  waktu  pinjaman,  maka  akan  semakin  tinggi  bunganya, hal  ini  disebabkan  besarnya  kemungkinan  risiko  di  masa  mendatang.  Demikian pula  sebaliknya,  jika  pinjaman  berjangka  pendek,  maka  bunganya  relatif  lebih rendah.
12. Situasi Persaingan di Pasar Karena  bank  tidak  beroperasi  sendirian,  dalam  menjalankan  bisnisnya
(termasuk  menentukan  harga  produk)  mereka  harus  selalu  memperhatikan perkembangan  situasi  persaingan  di  pasar.  Kecuali  mereka  memegang  posisi pimpinan  pasar,  bank  tidak  selayaknya  menentukan  harga  produk  sesuai  dengan kemauan mereka sendiri, karena hal tersebut akan menyulut perang harga diantara para bank yang beroperasi.

## I. Tinjauan Penentuan Harga Menurut Syariah
Menurut  Bank  Indonesia  pada  suatu  transaksi  jual  beli  yang  ideal,  bank syariah  harus  dapat  menghitung  dan  memisahkan 'real  costs' dan  tingkat keuntungan yang diinginkan oleh bank sebagai dasar penetapan marjin. Demikian pula pada transaksi investasi, suatu bank syariah harus dapat menentukan tingkat keuntungan  berdasarkan  kinerja  keuangan  yang  nyata  dari  suatu  perusahaan. Namun demikian, pada kenyataannya marjin keuntungan pada transaksi jual beli masih di benchmark terhadap tingkat suku bunga karena belum adannya basis data tentang benchmark biaya perolehan dan handling kelompok-kelompok komoditas yang  akurat  sebagai  indikator  penetapan  marjin.  Demikian  pula  pada  transaksi investasi,  belum  tersedianya benchmark yang  dapat  menggambarkan  proyeksi profitabilitas  bidang  usaha  serta  belum  tersediannya  metode  perhitungan  standar atas  biaya-biaya  yang  dapat  diperhitungkan  dalam  penentuan  bagi  hasil,
12 Siswanto Sutojo, Op.Cit., hlm. 133-135.
mengakibatkan  bank  mengambil benchmark yang  secara  prinsip  tidak mengindikasikan tingkat produktivitas nyata jenis usaha. 13

## J. Penetapan Margin Keuntungan
Bank  syariah  menetapkan  marjin  keuntungan  terhadap  produk-produk pembiayaan yang berbasis Natural Certainty Contracts (NCC), yakni akad bisnis yang memberikan kepastian pembayaran, baik dari segi jumlah (amount) maupun waktu (timing) ,  seperti  pembiayaan murabahah, ijarah ,  ijarah  muntahia  bit tamlik, salam, dan istishna’.
Secara teknis, yang dimaksud dengan marjin keuntungan adalah persentase tertentu  yang  ditetapkan  per  tahun  perhitungan  marjin  keuntungan  secara  harian, maka  jumlah  hari  dalam  setahun  ditetapkan  360  hari;  perhitungan  marjin keuntungan  secara  bulanan,  maka  setahun  ditetapkan  12  bulan.  Pada  umumnya, nasabah  pembiayaan  melakukan  pembayaran  secara  angsuran.  Tagihan  yang timbul dari transaksi jual beli dan atau sewa berdasarkan akad murabahah, salam, istishna’ dan  atau ijarah disebut  sebagai  piutang.  Besarnya  piutang  tergantung pada  plafond  pembiayaan,  yakni  jumlah  pembiayaan  (harga  beli  ditambah  harga pokok) yang tercantum di dalam perjanjian pembiayaan. 14
Penetapan marjin keuntungan pembiayaan berdasarkan rekomendasi, usul dan  saran  dari  Tim  ALCO  Bank  Syariah,  dengan  mempertimbangkan  beberapa hal berikut : 15
1. Direct Competitor’s Market Rate (DCMR) Yang dimaksud dengan Direct Competitor’s Market Rate (DCMR) adalah tingkat  marjin  keuntungan  rata-rata  perbankan  syariah,  atau  tingkat  marjin keuntungan  rata-rata  beberapa  bank  syariah  yang  ditetapkan  dalam  rapat  ALCO sebagai  kelompok  kompetitor  langsung  atau  tingkat  marjin  keuntungan  bank syariah, tertentu yang ditetapkan dalam rapat ALCO sebagai kompetitor langsung terdekat.
2. Inderect Competitor’s Market Rate (ICMR) Yang  dimaksud  dengan Inderect  Competitor’s  Market  Rate (ICMR) adalah tingkat suku bunga rata-rata perbankan konvensional, atau tingkat rata-rata suku  bunga  beberapa  bank  konvensional  yang  dalam  rapat  ALCO  ditetapkan sebagai  kelompok  kompetitor  tidak  langsung,  atau  tingkat  rata-rata  suku  bunga bank  konvensional  tertentu  yang  dalam  rapat  ALCO  ditetapkan  sebagai competitor tidak langsung yang terdekat.
3. Expected Competitive Return for Investors (ECRI) Yang dimaksud dengan Expected Competitive Return for Investors (ECRI) adalah target bagi hasil kompetitif yang  diharapkan dapat diberikan kepada dana pihak ketiga.
4. Acquiring Cost
Yang  dimaksud  dengan Acquiring  Cost adalah  biaya  yang  dikeluarkan oleh  bank  yang  langsung  terkait  dengan  upaya  untuk  memperoleh  dana  pihak ketiga.
5. Overhead Cost
13 Ahmad Buchori, dkk, Op.Cit., hlm.51-52.
14 Adiwarman  Karim,  “Bank  Islam”,  Kharisma  Putra  Utama  Offset,  Edisi  Kedua,  hlm. 253-254.
15 Ibid., hlm. 254-255.
Yang  dimaksud  dengan Overhead  Cost adalah  biaya  yang  dikeluarkan oleh  bank  yang  tidak  langsung  terkait  dengan  upaya  untuk  memperoleh  dana pihak ketiga.

## K. Penerapan Harga Jual
Setelah  memperoleh  referensi  marjin  keuntungan,  bank  melakukan penetapan  harga  jual.  Harga  jual  adalah  penjumlahan  harga  beli/harga pokok/harga perolehan bank dan marjin keuntungan. 16
Angsuran  harga  jual  terdiri  dari  angsuran  harga  beli/harga  pokok  dan angsuran  marjin  keuntungan.  Pengakuan  angsuran  dapat  dihitung  dengan menggunakan empat metode, yaitu : 17
1. Metode Marjin Keuntungan Menurun (Sliding)
Marjin Keuntungan Menurun adalah perhitungan marjin keuntungan yang semakin  menurun  sesuai  dengan  menurunya  harga  pokok  sebagai  akibat  adanya cicilan/angsuran  harga  pokok,  jumlah  angsuran  (harga  pokok  dan  marjin keuntungan) yang dibayar nasabah setiap bulan semakin menurun.
2. Metode Kuntungan Rata-rata Marjin  Keuntungan  Rata-rata  adalah  marjin  keuntungan  menurun  yang perhitungannya  secara  tetap  dan  jumlah  angsuran  (harga  pokok  dan  marjin keuntungan) dibayar nasabah tetap tiap bulan.
3. Marjin Keuntungan Flat Marjin  Keuntungan Flat adalah  perhitungan  marjin  keuntungan  terhadap nilai  harga  pokok  pembiayaan  secara  tetap  dari  satu  periode  ke  periode  lainnya, walaupun  baki  debetnya  menurun  sebagai  akibat  dari  adanya  angsuran  harga pokok.
4. Marjin Keuntungan Annuitas Marjin  Keuntungan  Annuitas  adalah  marjin  keuntungan  yang  diperoleh dari  perhitungan  secara  annuitas.  Perhitungan  annuitas  adalah  suatu  cara pengembalian pembiayaan dengan pembayaran angsuran harga pokok dan  marjin keuntungan secara tetap. Perhitungan ini akan menghasilkan pola angsuran harga pokok yang semakin membesar dan marjin keuntungan yang semakin menurun.
L. Metode Penentuan Harga Jual (Profit Margin) di Bank Syariah Penentuan  harga  dalam  pembiayaan  di  bank  syariah  dapat  menggunakan salah  satu  diantara  beberapa  model  konvensional  tersebut  diatas.  Namun  yang lazim  digunakan  oleh  bank  syariah  saat ini  adalah  dengan  menggunakan  metode going rate pricing, yaitu menggunakan tingkat suku bunga pasar sebagai rujukan (benchmark).
Adapun  alasannya  karena  bank  syariah  berkompetisi  dengan  bank konvensional. Disamping itu bank syariah juga berkeinginan untuk mendapatkan customer yang bersifat floating costumer.
Meskipun demikian, penentuan harga jual produk pada bank syariah harus memperhatikan  ketentuan-ketentuan  yang  dibenarkan  menurut  syariah.  Oleh karena  itu,  metode  penentuan  harga  jual  berdasarkan  pada target  return  pricing maupun mark-up pricing dapat digunakan dengan melakukan modifikasi. 18
16 Ibid ., hlm. 255.
17 Ibid ., hlm. 255-256.
18 Muhammad, Op. Cit., hlm. 137-138.
1. Penerapan Target Return Pricing untuk Pembiayaan Syariah Bank  syariah  beroperasi  dengan  tidak  menggunakan  bunga.  Mekanisme operasional  dalam  memperoleh  pendapatan  dapat  dihasilkan  berdasarkan klasifikasi  akad,  yaitu  akad  yang  menghasilkan  keuntungan  secara  pasti,  disebut natural  certainty  contract, dan  akad  yang  menghasilkan  keuntungan  yang  tidak pasti, disebut natural uncertainty contract.
Jika pembiayaan dilakukan dengan akad natural certainty contract, maka metode yang digunakan adalah required profit rate (rpr).
rpr = n.v
dimana n = Tingkat keuntungan dalam transaksi tunai v = Jumlah transaksi dalam satu periode
Jika  pembiayaan  dilakukan  dengan  akad natural  uncertainty  contract , maka  metode  yang  digunakan  adalah expected  profit  rate  (epr)  epr diperoleh berdasarkan :
1. tingkat keuntungan rata-rata pada industri sejenis
2. pertumbuhan ekonomi
3. dihitung dari nilai rpr yang berlaku dibank yang bersangkutan
Perhitungannya : Nisbah bank = epr/expected return bisnis yang dibiayai * 100%
Actual return bank = nisbah bank + actual return bisnis.
2.   Penerapan Mark-up Pricing untuk Pembiayaan Syariah Jika bank syariah hendak menerapkan metode Mark-up pricing, metode ini hanya  tepat  digunakan  untuk  pembiayaan  yang  sumber  dananya  dari Restricted  Investment  Account (RIA)  atau Mudharabah  Muqayyadah. Mengapa demikian? Sebab akad mudharabah muqayyadah adalah akad dimana  pemilik  dana  menuntut  adanya  kepastian  hasil  dari  modal  yang diinvestasikan.

## M. Batas Maksimal Keuntungan Menurut Syariah
Tidak  ada  dalil  dalam  syariah  yang  berkaitan  dengan  penentuan keuntungan  usaha,  sehingga  bila  melebihi  jumlah  tersebut  dianggap  haram.  Hal demikian,  telah  menjadi  kaidah  umum  untuk  seluruh  jenis  barang  dagangan disetiap zaman dan tempat.
Ketentuan tersebut, karena ada beberapa hikmah, diantarannya: 19
1. Perbedaan harga, terkadang cepat berputar dan terkadang lambat. Menurut kebiasaan,  kalau  perputarannya  cepat,  maka  keuntungannya  lebih  sedikit. Sementara bila perputarannya lambat keuntungannya banyak.
2.  Perbedaan  penjualan  kontan  dengan  penjualan  pembayaran  tunda  (kredit). Pada asalnya, keuntungan pada penjualan kontan lebih kecil dibandingkan keuntungan pada penjualan kredit.
19 Ibid. hlm. 141.
3.  Perbedaan  komoditas  yang  dijual,  antara  komoditas  primer  dan  sekunder, keuntungannya lebih sedikit, karena memperhatikan kaum papa dan orang- orang  yang  membutuhkan,  dengan  komoditas  luks  yang  keuntungannya dilebihkan menurut kebijakan karena kurang dibutuhkan.
Sebagaimana telah dijelaskan, tidak ada riwayat dalam sunnah Nabi yang mengatur  pembatasan  keuntungan,  sehingga  tidak  boleh  mengambil  keuntungan melebihi  dari  yang  sewajarnya.  Bahkan  sebaliknya  diriwayatkan  dalam  suatu hadits yang menetapkan bolehnya keuntungan perdagangan itu mencapai dua kali lipat pada kondisi tertentu, atau bahkan lebih.
Diriwayatkan  oleh  Ahmad  dalam  Musnad-nya  dari  Urwah  bahwa  ia menceritakan :
Nabi  pernah  ditawarkan  kambing  dagang.  Lalu  beliau  memberikan  satu dinar  kepadaku.  Beliau  bersabda,  'Hai  Urwah,  datangi  pedagang  hewan itu,  belikan  untukku  satu  ekor  kambing.'Aku  mendatangi  pedagang tersebut dan menawar kambingnya. Akhirnya aku berhasil membawa dua ekor  kambing.  Aku  kembali  dengan  membawa  kedua  ekor  kambing tersebut  –dalam  riwayat  lain-  menggiring  kedua  kambing  itu.  Di  tengah jalan, akau bertemu seorang lelaki dan menawar kambingku. Kujual satu ekor kambing dengan harga satu dinar. Aku kembali kepada Nabi dengan membawa  satu  dinar  berikut  satu  ekor  kambing.  Aku  berkata  'Wahai Rasulullah! Ini kambing Anda dan ini satu dinar juga milik Anda! Beliau bertanya,  "Apa  yang  engaku  lakukan?'  Aku  menceritakan    semuanya.' Beliau    bersabda,    'Ya    Allah,    berkatilah  keuntungan  perniagaanya.' Kualami sesudah itu bahwa aku pernah berdiri di Kinasah di Kota Kufah, aku  berhasil  membawa  keuntungan  empat  puluh  ribu  dinar  sebelum  aku sampai kerumah menemui keluargaku."

## N. Penetapan Harga Jual Murabahah Pada Bank Syariah
Bank-bank  syariah  pada  umumnya  telah  menggunakan murabahah sebagai  model  pembiayaan  yang  utama.  Praktik  pada  bank  syariah  di  Indonesia, portofolio pembiayaan murabahah mencapai 70-80%. Kondisi demikian ini tidak hanya di Indonesia, namun juga terjadi pada bank-bank syariah, seperti Malaysia, Pakistan.
Sejumlah alasan diajukan untuk menjelaskan popularitas murbahah dalam operasi  investasi  perbankan  syariah  :  (i) murabahah adalah  suatu  mekanisme investasi jangka pendek, dan dibandingkan dengan system bagi hasil (musyarakah dan  mudharabah), cukup  memudahkan;  (ii) mark-up dalam murabahah dapat ditetapkan sedemikian rupa sehingga memastikan bahwa bank dapat memperoleh keuntungan  yang  sebanding  dengan  keuntungan  bank-bank  berbasis  bunga  yang menjadi  saingan  bank-bank  syariah;  (iii) murabahah menjauhkan  ketidakpastian yang  ada  pada  pendapatan  dari  bisnis-bisnis  dengan  system  bagi  hasil;  dan  (iv) murabahah tidak  memungkinkan  bank-bank  syariah  untuk  mencampuri manajemen  bisnis,  karena  bank  bukanlah  mitra  si  nasabah  sebab  hubungan mereka dalam murabahah adalah hubungan antara kreditur dan debitur.
Berdasarkan kondisi dan alasan praktik murabahah dibank syariah, maka ada semacam "kecaman" atau penilaian masyarakat terhadap praktik bank syariah tidak jauh berbeda dengan bank konvensional (bank bunga). Dari hasil penelitian yang dilakukan oleh BI menunjukan bahwa 15% responden menilai bank syariah
tidak ada bedanya dengan bank konvensional, "hanya beda bungkusnya" kalangan awam juga menilai bahwa bank syariah dalam mengambil keuntungan lebih besar dibandingkan dengan bank konvensional.
Kondisi inilah yang harus dicarikan solusinya. Karena selama ini kalangan awam menilai yang namanya lembaga syariah selalu identik dengan harga murah. Sehingga  jika  terjadi  penjualan  barang  oleh  bank  syariah  dengan  harga  lebih tinggi  dibanding  harga  jual  bank  tidak  syariah,  maka  bank  syariah  dinilai  lebih tidak  islami.  Padahal,  suatu  ketika  memang  bisa  terjadi  demikian  adanya.  Oleh karena itu, perlu kiranya dicarikan kemasan produk murabahah yang memberikan keuntungan  secara  adil  antara  pihak  bank  syariah  dengan  nasabah  peminjam murabahah. Bagaimana kemasan murabahah dapat adil?
Bank  syariah  harus  tidak  hanya  menjadikan  tingkat  suku  bunga  sebagai rujukan  dalam  penentuan  harga  jual  (pokok+ margin )  produk  murabahah.  Cara penetapan  margin  yang  hanya  mengacu  pada  suku  bunga  merupakan  langkah sesat  sekaligus  menyesatkan  dan  lebih  berat  lagi  dapat  merusak  reputasi  bank syariah. Dalam praktiknya, barangkali tingginya margin yang diambil oleh pihak bank syariah adalah untuk mengantisipasi naiknya suku bunga dipasar atau inflasi. Sehingga kalau terjadi kenaikan suku bunga yang besar, maka bank syariah tidak mengalami kerugian secara riil, namun demikian apabila suku bunga dipasar tetap stabil atau bahkan turun, maka margin murabahah akan lebih besar dibandingkan dengan tingkat suku bunga pada bank konvensional.
Dengan penetapan margin keuntungan murabahah yang tinggi ini, secara tidak langsung bahkan akan menyebabkan inflasi yang lebih besar daripada yang disebabkan  oleh  suku  bunga.  Oleh  karena  itu,  perlu  dicari  format  atau  formulasi yang  tepat,  agar  nilai  penjualan  dengan murabahah tidak  mengacu  pada  sikap mengantisipasi  kenaikan  suku  bunga  selama  masa  pembayaran  cicilan.  Karena, mengkaitkan  keuntungan  margin murabahah dengan  bunga  perbankan konvensional baik diatasnya maupun di bawahnya, tetaplah bukan cara yang baik. Sebaiknya, penetapan harga jual murabahah dapat dilakukan dengan cara Rasulullah  ketika  berdagang.  Dalam  menentukan  harga  penjualan,  Rasul  secara transparan  menjelasakan  berapa  harga  belinya,  berapa  biaya  yang  telah dikeluarkan  untuk  setiap  komoditas  dan  berapa  keuntungan  wajar  yang diinginkan.  Cara  yang  dilakukan  oleh  Rasulullah  ini  dapat  dipakai  sebagai  salah satu metode bank syariah dalam menentukan harga jual produk murabahah . 20
Dengan  demikian,  secara  matematis  bentuk  formula  dalam  menentukan menentukan  harga  jual  ( p )  barang  pada  akad murabahah yang  dilakukan  oleh perbankan  syariah  seharusnya  hanya  dipengaruhi  oleh  tiga  faktor  utama  yaitu, harga dasar pembelian dari penyalur utama ( x ), biaya yang harus tertutupi ( y ), dan keuntungan wajar yang disepakati oleh pihak bank dan nasabah ( z ). 21
p = x + y + z ..................................... (1)
20 Ibid, hlm. 142.
21 Muhamad Abduh, “Memperluas dan Meningkatkan Pendapatan Bank Syariah Melalui Metode  Baru Penentuan  Harga  Jual  Pada  Akad  Murabahah”,  images  statistician81.multiply.com (16 Juli 2007)

## O. Penutup
Praktik  murabahah  yang  dilakukan  oleh  kebanyakan  bank  syariah  di Indonesia  selama  ini  belumlah  sempurna  dengan  aturan  syariah.  Hal  ini dikarenakan  dalam  proses  penentuan  harga  jual  barang,  Bank  Syariah  masih menyandarkannya kepada suku bunga yang berlaku di pasar dan beban bagi hasil dengan  pemilik  saham  dan  nasabah  penyimpan.  Bank  Syariah  memang  tidak secara  langsung  dalam  menjadikan  tingkat  suku  bunga  sebagai  landasan perhitungan,  akan  tetapi  proses  yang  dilaluinya  telah  menunjukan  penggunaan informasi  tingkat  suku  bunga  secara  tidak  langsung.  Hal  ini  dilakukan  agar  para penyimpan dana di Bank Syariah, terutama yang masih berharap keuntungan bagi hasil yang besar, tidak berpindah kepada Bank Syariah yang lain. Sehingga, Bank Syariah  ingin  meningkatkan  kompetisi  bagi  hasilnya  dengan  cara  membagi-bagi beban  bagi  hasil  tersebut  kepada  nasabah  pembiayaan,  khususnya murabahah. Maka dengan analisa ini, berhati-hatilah akan jatuh pada wilayah syubhat .

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah  al-Mushlih  dan  Shalah  ash-Shawi,  "Fikih  Ekonomi  Keuangan  Islam", Cetakan Pertama, Daul Haq, Jakarta, 2004.
Adiwarman  Karim,  "Bank  Islam:  Analisis  Fiqih  dan  Keuangan",  Edisi  Kedua, Kharisma Putra Utama Offset. 2004.
Ahmad Buchori, dkk, “Standarisasi Akad Perbankan Syariah”, Kajian Perbankan Syariah, Bank Indonesia, 2004.
Bambang Djinarto, “Banking Asset Liability Management”, PT.Gramedia Pustaka Utama,  Perencanaan,  Strategi,  Pengawasan,  dan  Pegelolaan  Dana,  Jakarta, 2000.
BIMB  INSTITUTE  OF  RESEARCH  AND  TRAINING  SDM.  BHD,  ”Konsep Syariah Dalam Sistem Perbankan Islam”, Perniagaan Rita, cetakan pertama, Malaysia, 1998.
Kasmir,  "Manajemen  Perbankan",  Cetakan  Emapat,  PT.  Raja  Grafindo  Persada, 2003.
_____, "Pemasaran Bank", Edisi Pertama, Fajar Interpratma Offset, 2004.
Moh. Rifai, "Konsep Perbankan Syariah", CV. Wicaksana Semarang, 2002.
Muhamad  Abduh,  “Memperluas  dan  Meningkatkan  Pendapatan  Bank  Syariah Melalui  Metode  Baru  Penentuan  Harga  Jual  Pada  Akad  Murabahah”, images statistician81.multiply.com (16 Juli 2007)
Muhammad Syafi'I Antonio, "Bank Syariah bagi Bankir dan Praktisi Keuangan", Cetakan Pertama, Bank Indonesia – Tazkia, 1999.
Muhammad,  "Manajemen  Pembiayaan  Bank  Syariah",  UPP  AMP  YKPN  (Unit Penerbit dan Percetakan Akademi Manajemen Perusahaan YKPN). 2005.
_____, ”Manajemen  Bank  Syariah”,  UPP  AMP  YKPN  (Unit  Penerbit  dan Percetakan Akademi Manajemen Perusahaan YKPN). 2002.
Setyo  Soedradjat,  "Manajemen  Pemasaran  Jasa  Bank  II",  PT.  Ikral  Mandiri Abadi, Jakarta, Cetakan pertama, Info Bank,1994.
Siswanto  Sutojo,  "Manajemen  Terapan  Bank",  PT.  Pustaka  Binaman  Pressindo,
Cetakan Pertama, Januari, 1997.