## Sigma: Journal of Economic and Business
Vol. 5 (1), Juni 2022, pp. 44-57 ISSN 2614-140X (Online) Journal homepage. https://www.journal.stie-66.ac.id/index.php/sigmajeb
Corresponding Author: Iink Pratiwii 44 Email Address : iink.pratiwi3004@gmail.com
OPEN ACCES

## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PT. BANK PEMBANGUNAN DAERAH
SULAWESI TENGGARA PADA PANDEMI COVID 19
1 Iink Pratiwi, 2 Nofal Supriaddin, 3 Miswar Rohansyah
1,2,3 Program Studi Manajemen, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Enam Enam Kendari Email: iink.pratiwi3004@gmail.com

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan  menganalisis:  1)  Kinerja  keuangan  PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara sebelum dan pada  masa pandemi Covid 19; 2) Perbedaan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  dan pada masa pandemi Covid 19.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa:  1)  Kinerja  keuangan  PT.  Bank  pembangunan Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  pandemic  Covid  19  tergolong  sehat  dan  semasa  pandemic Covid  19  tergolong  cukup  sehat  bila  diamati  dari  indikator Loan  to  deposito  ratio (LDR) . Sangat sehat bila diamati  dari indikator Capital Adequacy Ratio (CAR). Non Performing Loan (NPL) dan Return on Assset (ROA) . Sangat sehat bila diamati dari indikator Capital Adequacy Ratio (CAR). Non  Performing  Loan (NPL)  dan Return  on  Assset (ROA);  2)  Tidak  terdapat perbedaan  yang  signifikan  pada  kinerja  keuangan  sebelum  pandemic  dan  semasa  pandemic Covid  19  pada  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  ditinjau  pada Loan  To Deposito Ratio (LDR) , Capital Adequacy Ratio (CAR) , Non Performing Loan (NPL) dan Return On Asset (ROA) .
Kata  Kunci:  Kinerja  Keuangan, Loan  to  depsosito  ratio , Capital  Adequacy  Ratio  Non Performing Loan dan Return On Asset.

## Abstract
This  research  aims  to  determine  and  analyze:  1)  Financial  performance  of  PT. Southeast Sulawesi Regional Development Bank before and during the Covid 19 pandemic; 2) Differences in the financial performance of PT. Southeast Sulawesi Regional Development Bank before and during the Covid 19 pandemic.
The  results  showed  that:  1)  The  financial  performance  of  PT.  The  Southeast  Sulawesi Regional Development Bank before the Covid 19 pandemic was classified as healthy and during the Covid 19 pandemic it was quite healthy when viewed from the Loan to deposit ratio (LDR) indicator. Very healthy when observed from the Capital Adequacy Ratio (CAR) indicator. Non Performing  Loans  (NPL)  and  Return  on  Assets  (ROA).  Very  healthy  when  observed  from  the Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  indicator.  Non  Performing  Loans  (NPL)  and  Return  on  Assets (ROA); 2) There is no significant difference in financial performance before the pandemic and during  the  Covid  19  pandemic  at  PT.  The  Southeast  Sulawesi  Regional  Development  Bank reviewed  the  Loan  To  Deposit  Ratio  (LDR),  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Non  Performing Loans (NPL) and Return On Assets (ROA).
Keywords:  Financial  Performance,  Loan  to  Deposit  Ratio,  Capital  Adequacy  Ratio  Non Performing Loan and Return On Asset.

## PENDAHULUAN
Pandemi Corona  Virus  Disease (Covid-19)  memberikan  dampak  negatif  pada  sektor perbankan. Penyebaran Corona Virus Disease (Covid-19) telah membawa tantangan dan risiko baru pada sektor perbankan. Pandemi ini juga mengganggu aktivitas ekonomi di banyak Negara dan  telah  mendorong  pergerakan  yang  signifikan  di  beberap  sektor  keuangan  termasuk perbankan.  Menurut  Ekonom  Bank  Permata  Josua  Pardede  memperkirakan  kredit  yang merupakan  tulang  punggung  kelangsungan  hidup  bank  berpotensi  tumbuh  melambat  pada tahun  ini.  Hal  itu  mempertimbangkan  kondisi  sebagian  besar  sektor  ekonomi  cenderung memburuk salah satunya akibat pandemic  virus Corona (Tempo.Co, 12  April 2020). Kondisi tersebut  tidak  terkecuali  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara.  Sesuai  hasil  pra penelitian  yang  penulis  lakukan,  didapatkan  informasi  tentang  kondisi  kinerja  keuangan  PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara ditampilkan pada tabel berikut:
Tabel 1.  Kondisi Kinerja Keuangan PT. Bank Pembangunan Daerah
Sulawesi Tenggara Tahun 2019-2020. Tahun Triwulan Rasio Keuangan (%) LDR CAR NPL ROA Sebelum  Pandemic 2019 I 83.15 29.09 0.71 5.15 II 77.15 25.00 0.41 4.00 III 81.26 25.95 0.51 4.23 IV 95.17 24.53 0.39 3.73 Rata-rata 84.18 26.14 0.51 4.28 Semasa Pandemic 2020 I 105.47 28.86 0.46 4.17 II 89.43 29.10 0.58 4.48 III 72.72 29.40 0.67 4.00 IV 87.03 26.37 0.43 3.94 Rata-rata 88.66 28.43 0.54 4.15
Sumber: Laporan Keuangan PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  dan menganalisis:
1. Kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  dan  pada masa pandemi Covid 19.
2. Perbedaan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum dan pada masa pandemi Covid 19.

## TINJAUAN PUSTAKA Konsep Laporan Keuangan
Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (2009:1) “laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan keuangan. Laporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi neraca, laporan laba  rugi,  laporan  perubahan  modal,  laporan  arus  kas  dan  catatan  atas  laporan  keuangan”. Menurut  Kasmir  (2019:7),  “laporan  keuangan  adalah  laporan  yang  menunjukkan  kondisi keuangan  perusahaan  pada  saat  ini  atau  dalam  suatu  periode  tertentu.”  Menurut  Raharjaputra (2011:194),  “laporan  keuangan  merupakan  alat  yang  sangat  penting  untuk  memperoleh informasi  sehubungan  dengan  posisi  keuangan  dan  hasil  yang  telah  dicapai  oleh  perusahaan yang bersangkutan.”
Menurut  Hery  (2016:5):  “Laporan  keuangan  pada  dasarnya  adalah  hasil  dari  proses akuntansi  yang  dapat  digunakan  sebagai  alat  untuk  mengkomunikasikan  data  keuangan  atau aktivitas  perusahaan  kepada  pihak-pihak  yang  berkepentingan.  Dengan  kata  lain,  laporan keuangan ini berfungsi sebagai alat informasi yang  menghubungkan perusahaan dengan pihak- pihak  yang  berkepentingan,  yang  menunjukkan  kondisi  kesehatan  keuangan  perusahaan  dan kinerja  perusahaan”.  Berdasarkan  definisi  diatas  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  laporan
keuangan  adalah  laporan  yang  sangat  penting  untuk  memperoleh  informasi  mengenai  kondisi keuangan perusahaan dan hasil yang telah dicapai dalam suatu periode tertentu.

## Kinerja Keuangan Bank dan Pengukurannya
Menurut  Siamat  (2012:83)  Pengukuran  kinerja  perbankan  dilakukan  dengan menggunakan  cara  mengamati  hasil  yang  dicapai  oleh  bank  dengan  standart  yang  ditentukan oleh  Bank  Indonesia,  atau  hasil  perhitungan  rata-ratanya.  Rasio  keuangan  perbankan  untuk mengukur kinerjanya antara lain: Likuiditas, Struktur keuangan, Profitabilitas, Aktiva Produktif, Spread,  Resiko  Usaha  dan  Efisiensi.  Sutojo  (2014:55)  menyatakan  bahwa  baik  maupun buruknya kinerja keuangan perbankan dan berhasil atau tidaknya mencapai kinerja bisnis secara memuaskan  dapat  diukur  dengan  tolak  ukur  keuangan  yang  disebut  dengan  rasio  keuangan ( financial  ratios ).   Sutojo  (2014:55)    lebih  lanjut  menjelaskan  bahwa  dari  berbagai  jenis  rasio keuangan yang ada, profitabilitas merupakan indikator rasio yang paling tepat untuk mengukur kinerja  suatu  bank.  Rasio  yang  dimaksudkan  adalah return  on  asset (ROA),  karena  ROA memfokuskan  kemampuan  perusahaan  dalam  memperoleh earning dengan  mendayagunakan seluruh asset yang dikelolanya.  Sehingga ROA dijadikan alat ukur kinerja perbankan.
Selain  itu  ROA  juga  mencerminkan  kemampuan  manajemen  bank  dalam    mengelola assetnya  secara  efektif.  Dengan  demikian  maka  semakin  tinggi  rasio  ROA  yang  dihasilkan maka semakin baik atau sehat kinerja bank tersebut, karena dengan meningkatnya ROA berarti telah  terjadi  peningkatan  profitabilitas  perusahaan  yang  akan  berdampak  positif  terhadap  para stekholder seperti pemegang saham. Adapun return on asset (ROA) sebagai tolak ukur kinerja profitabilitas bank tidak berdiri sendiri,  melainkan  dipengaruhi  oleh beberapa faktor. Beberapa faktor  yang  mempengaruhi  kinerja  bank  antara  lain  adalah  CAR,  NPL,  LDR  dan  BOPO. Beberapa faktor tersebut pada akhirnya akan mempengaruhi dan bermuara pada perolehan laba (profitabilitas)  perusahaan  perbankan.  Kinerja  keuangan  adalah  suatu  kegiatan  yang  dilakukan oleh suatu perusahaan dan menggunakan modal secara   efisien   dan  efektif  guna  tercapainya tujuan perusahaan. Analisis  kinerja keuangan bank dilakukan untuk  melihat sejauh  mana suatu perusahaan  telah  melaksanakan  dengan  menggunakan  aturan-aturan  pelaksanaan  keuangan secara baik dan benar (Fahmi, 2012:2).
Kinerja  keuangan  bank  adalah  sebagai  hasil  fungsi  pekerjaan  seseorang  yang dipengaruhi  oleh  berbagai  faktor  untuk  mencapai  tujuan  organisasi  dalam  waktu  periode tertentu  (Tika,  2011:121).  Kinerja  keuangan  merupakan  suatu  pencapaian  prestasi  pada  satu periode  yang  menggambarkan  kondisi  kesehatan  keuangan  perusahaan  dengan  indikator kecukupan modal, likuiditas, dan profitabilitas. Kinerja keuangan bank dapat di analisis dengan menggunakan  laporan  keuangan.  Secara  umum  ada  lima  tahap  dalam  menganalisis  kinerja keuangan  (Fahmi,  2012:3),  yaitu    (1)  Melakukan review terhadap  data  laporan    keuangan;  (2) Melakukan  perhitungan;  (3)  Melakukan  perbandingan  terhadap  hasil  hitungan  yang  telah diperoleh;  (4)  Melakukan  penafsiran  terhadap  berbagai  permasalahan  yang  ditemukan;  dan  (5) Mencari dan memberikan pemecahan masalah terhadap berbagai permasalahan yang ditemukan. Dalam  penelitian  ini,  pengukuran  analisis  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah Sulawesi Tenggara di lihat dari rasio likuiditas, solvabilitas, dan profitabilitas.

## Rasio Likuiditas
Rasio  likuiditas  mengukur  kemampuan  bank    dalam    memenuhi    kemmapuan    jangka pendeknya    pada  saat  ditagih.    Suatu    bank    dikatakan    likuid  apabila  dapat  membayar hutang ‐ hutang  terutama   simpanan  tabungan,  giro,  dan  deposito  pada  saat  ditagih  dan  dapat memenuhi  permintaan  kredit  yang  diajukan  oleh  para  nasabah  (Kasmir,  2012:41).  Penilaian likuiditas  bank  dilakukan  melalui  penilaian Loan  to  Deposite  Ratio  (LDR).  Loan  to  Deposite Ratio adalah rasio antar besarnya seluruh volume kredit yang disalurkan kepada nasabah dengan jumlah  penerimaan  dana  yang  dihimpun  dari  pihak  ketiga.  Semakin  tinggi  rasio  ini menunjukkan semakin baik kinerja bank dalam mengelolah dana pihak ketiga berupa tabungan, giro,  dan  deposito.  Ambang  batas  normal  rasio  LDR  adalah  110%,  rasio  LDR  dapat  dihitung dengan menggunakan rumus :
% 100
Ketiga Pihak Dana Total Diberikan Yang Kredit Total
x
Sudirman (2013:158)

## Rasio Solvabilitas
Rasio  solvabilitas  merupakan  gambaran  kemampuan  bank  dalam  memenuhi  dan  menjaga kemampuannya  untuk  selalu  mampu  memenuhi  kewajibannya  dalam  membayar  utang  secara tepat  waktu  (Fahmi,  2012:87).  Penilaian  solvabilitas  bank  dilakukan  melalui  penilaian  rasio Capital Adequacy Ratio (CAR) dan Non Performing Loan (NPL).
a. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) adalah  rasio  permodalan  suatu  bank  yang  menunjukkan kemampuan  suatu  bank  dalam  menyediakan  dana  untuk  keperluan  pengembangan  usaha serta menampung  kemungkinan resiko  kerugian  yang  diakibatkan  dalam  operasional  bank. CAR adalah rasio kebutuhan  modal  minimum  yang  dihitung berdasarkan Aset Tertimbang Menurut Resiko (ATMR), berdasarkan peraturan Bank Indonesia rasio CAR minimum bank umum  adalah  sebesar  8%.  Semakin  besar  CAR  menujukkan  semakin  baik  kinerja  bank tersebut,  rasio  CAR  dapat  dihitung dengan rumus :
% 100 ATMR Bank Modal
x
Kasmir (2019:46)
b. Non Performing Loan (NPL)
Non  Performing  Loan  (NPL) adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mencerminakan  resiko kredit  yang  ditanggung    oleh    bank,    semakin    besar    rasio    NPL    menunjukkan    semakin besar  beban  yang ditanggung  oleh bank  yang dapat menyebabkan bank  menjadi bangkrut akibat  kredit  bermasalah.  Bank    Indonesia    menetapkan    batas    maksimum    rasio    NPL adalah    sebesar    5%.    Jika    rasio    NPL  melebihi  5%  maka  bank  tersebut  sedang  dalam masalah  dalam pengelolaan  kredit.
Rumus  untuk menghitung rasio ini :
% 100 Kredit Total Bermasalah Kredit x
Ismail (2010:228)

## Rasio profitabilitas
Rasio  profitabilitas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur    kemampuan  bank secara  keseluruhan   yang  ditujukan   oleh  besar  kecilnya   keuntungan   yang   diperoleh   dalam hubungan   dengan  penjualan    dan    investasi    (Fahmi,    2012:68).   Penilian    rasio    profitabilitas bank    dilakukan    melalui  penilaian  rasio Return  On  Asset  (ROA).  Return  On  Asset  (ROA) merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam  mendapatkan laba.  ROA  juga  digunakan  untuk  melihat  sejauh  mana  investasi  yang  telah  ditanamkan mampu  memberikan  pengembalian  keuntungan  sesuai  dengan  yang  diharapkan  berdasarkan asset  yang  dimiliki.  Semkain  besar  rasio  ROA  bank  menunjukkan  semakin  besar  pula  tingkat keuntungan  yang  dicapai  bank  tersebut  dan  semakin  baik  pula  posisi  bank  dalam  pengunaan asset. ROA dapat dihitung dengan rumus :
% 100
Aktiva
Total Bersih
Laba
x
Hasibuan (2009:100)
Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  kinerja  keuangan  yang  digunakan  dalam  penelitian ini adalah Loan to Deposit Ratio ( LDR ) Capital Adequacy Ratio (CAR) , Non Performing Loan (NPL) dan Retrun on Asset (ROA).

## Manajemen Bank
Pierson yang dikutip oleh Hasibuan (2010:65) mengemukakan bahwa bank adalah badan yang  menerima  kredit,  maksudnya  adalah  badan  yang  menerima  simpanan  dari  masyarakat dalam  bentuk  giro,  deposito  berjangka  dan  tabungan.  Somary  yang  dikutip  oleh  Hasibuan (2010:65)  mengatakan  bank  adalah  badan  yang  aktif  memberikan  kredit  kepada  nasabah,  baik dalam  bentuk  kredit  berjangka  pendek,  menegah  dan  kredit  jangka  panjang.  Selanjutnya Simorangkir  (2012:18)  mengatakan  bahwa  bank  merupakan  salah  satu  badan  usaha  lembaga keuangan yang bertujuan memberikan kredit dan jasa. Adapun pemberian kredit dilakukan baik dengan  modal  sendiri  atau  dengan  dana  yang  dipercayakan  oleh  pihak  ketiga  maupun  dengan jalan mengedarkan alat-alat pembayaran baru berupa uang giral.
Ruddy  (2012:1)  mengemukakan  bank  adalah  suatu  industri  yang  bergerak  di  bidang kepercayaan,  yang  dalam  hal  ini  adalah  sebagai  media  perantara  keuangan  ( financial intermediary )  antara  debitur  dan  kreditur  dana”.  Selanjutnya  Cahyono  (2008:12) mengemukakan  bahwa  bank  adalah  merupakan  suatu  badan  usaha  lembaga  keuangan  yang kegiatannya bertujuan memberikan kredit dan jasa-jasa. Jadi jelaslah bahwa masalah perbankan tidak  dapat  dipisahkan  dengan  masalah  perkreditan,  karena  perkreditan  merupakan  kegiatan ekonomi  pokok  bagi  bank.  Sebagai  salah  satu  bentuk  perusahaan,  bank  umum  menjalankan operasinya dengan tujuan memperoleh keuntungan.
Berdasarkan  pengertian  tersebut  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  bank  merupakan  suatu lembaga keuangan yang tujuan utamanya menghimpun dana dari masyarakat, dan menyalurkan dana  serta  bank  juga  membutuhkan  adanya  kepercayaan  dari  nasabah  agar  lalu  lintas pembayaran  dan  peredaraan  uang  dapat  berjalan  lancar  dalam  meningkatkan  kesejahteraan masyarakat.

## METODE PENELITIAN
Obyek penelitian ini adalah kinerja keuangan PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara  sebelum  dan  pada  masa  pandemi  Covid  19, yang  terdiri  dari  rasio  CAR,  NPL,  LDR dan ROA. Jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif, Sedangkan sumber data yaitu data sekunder  berupa  laporan  keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara.  Data tersebut  berupa  laporan  keuangan  yang  dapat  diperoleh  dari  Website  PT.  Bank  Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara pada tahun 2019-2020.  Teknik pengumpulan  data yang  digunakan adalah  dokumentasi,  berupa  laporan  keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi Tenggara  yang  berasal  dari  Website  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  dari berbagai sumber-sumber lain yang dapat mendukung penelitian ini.

## Teknik Analisis Data
Analisis  data yang  digunakan  dalam penelitian  ini adalah statistic deskriptif  kuantitatif dan  uji Independent  Sampel  T  Test. Statistik  deskriptif  dimaksudkan  untuk  mendeskripsikan sekaligus menghitung kinerja keuangan yang digunakan dalam penelitian ini sebagai berikut:
1. Loan to Deposit ratio (LDR)
%
100 Ketiga Pihak Dana Total Diberikan Yang Kredit Total
x
(Sudirman, 2013:158)
2. Capital Adequacy Ratio ( CAR )
% 100 ATMR Bank Modal x
(Kasmir, 2019:46)
3. Non Performing Loan (NPL)
%
100 Kredit Total Bermsalah Kredit x
(Ismail, 2010:228)
4. Retrun on Asset (ROA).
% 100 Aktiva
Total Pajak Bersih Laba x
Hasibuan (2009:100)

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Kinerja  Keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  Sebelum  Dan Pada Masa Pandemi Covid 19.
Kinerja keuangan adalah gambaran pencapain PT. Bank Pembangunan Daerah  Sulawesi Tenggara dalam  mengelola sumber daya  yang  dimiliki yang terdiri  dari Loan to Deposit Ratio (LDR), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL)  dan Return  on  Assset (ROA). Lebih jelasnya diuraikan sebagai  berikut:

## 1. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  adalah  rasio  perbandingan  antara  kredit  yang  diberikan bank  dengan  dana  yang  dihimpun  oleh  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Lebih jelasnya diuraikan sebagai berikut:
Tabel 2. Loan to Deposit Ratio (LDR) PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara Tahun 2019-2020. No Tahun Bulan (LDR %) Perkembengan (%) Sebelum Pandemic Covid 19 1 2019 Maret Juni September Desember 83.15 77.15 81.26 95.17 - -7.22 5.33 17.12 Rata-rata 84.18 5.08 Semasa Pandemic Covid 19 2 2020 Maret Juni September Desember 105.47 89.43 72.72 87.03 - -15.21 -18.69 19.68 Rata-rata 88.66 -4.74 Sumber: Data Sekunder
Tabel  2  menunjukkan  bahwa loan  to  deposit  ratio PT.  Bank  pembangunan  Daerah Sulawesi  Tenggara  sebelum  Pandemi  Covid  19  sebesar  84.18  persen  rata-rata  per  triwulan selama  tahun  2019.  Artinya  bahwa  setiap  satu  rupiah  total  dana  pihak  ketiga  maka  PT.  Bank Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  akan  memberikan  kredit  sebesar  Rp.  0,8418  dengan tingkat  perkembangan  positif  sebesar  5.08  persen  rata-rata  per  triwulan.  Hal  ini  disebabkan karena pada pada triwulan I Loan to deposito ratio sebesar 83.15 persen menurun pada triwulan II  menurun  menjadi 77.15 dengan penurunan sebesar 7.22 persen, meningkat pada triwulan III menjadi  81.26  dengan  peningkatan  sebesar  5.33  persen  dan  pada  triwulan  95.17  meningkat menjadi 17.22 persen.
Sedangkan loan  to  deposit  ratio PT.  Bank  pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara semasa  Pandemi  Covid  19  sebesar  88.66  persen  rata-rata  per  triwulan  selama  tahun  2020. Artinya bahwa setiap satu rupiah total dana pihak ketiga maka PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi  Tenggara akan  memberikan  kredit  sebesar  Rp.  0,8866  dengan  tingkat  perkembangan negatif  sebesar  -4.74  persen  rata-rata  per  triwulan.  Hal  tersebut  disebabkan  karena Loan  to deposito ratio pada  triwulan  I sebesar 105.47 persen  menurun pada triwulan II  menjadi 89.43 dengan  penurunan  sebesar  15.21  persen  kembali  menurun  pada  triwulan  III  menjadi  72.72 persen dengan penurunan sebesar 18.69 persen dan  meningkat pada triwulan  IV  menjadi 87.03 persen dengan peningkatan sebesar 19.68 persen.
Berdasarkan Loan  to  deposito  ratio pada  PT.  Bank  pembangunan  Daerah  Sulawesi Tenggara,  maka  dilakukan  penilaian  mengunakan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor 6/23/DPNP/2004 dan surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/ 24DPNP/ 2011 sebagai berikut:
Tabel 3. Kriteria Penilaian Loan to deposito ratio No Peringkat Predikat Rasio 1 5 Tidak Sehat >120% 2 4 Kurang Sehat 100%-120% 3 3 Cukup Sehat 85%-100% 4 2 Sehat 75%-85% 5 1 Sangat Sehat <75%
Sumber : Kodifikasi Penilaian Tingkat Kesehatan Bank, 2011.
Berdasarkan  kriteria  penilaian  kinerja  Bank,  maka loan  to  deposito  ratio PT.  Bank pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  pandemic  Covid  19  tergolong sehat pada tahun  2019  dan  semasa  pandemic  Covid  19  tergolong cukup  sehat pada  tahun  2020  bila diamati dari indikator Loan to deposito ratio .
2. Capital Adequacy Ratio (CAR) Capital Adequacy Ratio (CAR) rasio kecukupan modal PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi  Tenggara  untuk  menutup  kemungkinan  kerugian  dalam  perkreditan.  Lebih  jelasnya diuraikan sebagai berikut:
Tabel 4. Capital Adequacy Ratio (CAR) PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara Tahun 2019-2020. No Tahun Bulan (CAR %) Perkembangan (%) 1 2 3 4 Sebelum Pandemic Covid 19 1 2019 Maret Juni September Desember 29.09 25.00 25.95 24.53 - -14.06 3.80 -5.47 Rata-rata 26.14 -5.42 Semasa Pandemic Covid 19 2 2020 Maret Juni September Desember 28.86 29.10 29.40 26.37 - 0.83 1.03 -10.31 Rata-rata 28.43 -2.82 Sumber: Data Sekunder
Tabel  4  menunjukkan  bahwa Capital  Adequacy  Ratio PT.  Bank  pembangunan  Daerah Sulawesi  Tenggara  sebelum  pandemic  Covid  19  sebesar  26.14  persen  rata-rata  per  triwulan pada tahun 2019. Artinya bahwa setiap satu rupiah aktiva tertimbang menurut risiko maka akan dijamin  oleh  modal  bank  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebesar  Rp. 0.2614 dengan tingkat perkembangan negatif sebesar -5.42 persen rata-rata per triwulan. Hal ini disebabkan  karena  pada  tahun    2019 Capital  Adequacy  Ratio sebesar  29.09  persen,  menurun
pada  triwulan  II  menjadi  25.00  dengan  penurunan  sebesar  14.06  persen  pada  triwulan  III meningkat  menjadi  25.95  dengan  peningkatan  sebesar  3.80  persen  dan  menurun  pada  triwulan IV menjadi 24.53 persen dengan penurunan sebesar 5.47 persen.
Sedangkan Capital Adequacy Ratio PT. Bank pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara sebelum  pandemic  Covid  19  sebesar  28.13  persen  rata-rata  per  triwulan  pada  tahun  2020. Artinya  bahwa  setiap  satu  rupiah  aktiva  tertimbang  menurut  risiko  maka  akan  dijamin  oleh modal  bank  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebesar  Rp.  0.28.43  dengan tingkat  perkembangan  negatif  sebesar  -2.82  persen  rata-rata  per  triwulan.  Hal  ini  disebabkan karena  pada  tahun    2019 Capital  Adequacy  Ratio pada  triwulan  I  di  tahun  2020  meningkat menjadi  28.86  persen  dengan  peningkatan  sebesar  17.65  persen,  meningkat  pada  triwulan  II menjadi  29.10  dengan  peningkatan  sebesar  0.83  persen  kembali  meningkat  pada  triwulan  III menjadi 29.40 persen dengan peninngkatan sebesar 1.03 persen dan  menurun pada triwulan IV menjadi 26.37 persen dengan penurunan sebesar 10.31 persen.
Berdasarkan capital  adequacy  ratio pada  PT.  Bank  pembangunan  Daerah  Sulawesi Tenggara  maka,  dilakukan  penilaian  mengunakan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor 6/23/DPNP/2004 dan surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/ 24 DPNP/ 2011 sebagai berikut:
Tabel 5. Kriteria Penilaian Capital Adequacy Ratio No Peringkat Predikat Rasio 1 5 Tidak Sehat <6% 2 4 Kurang Sehat 6%-8% 3 3 Cukup Sehat 8%-9% 4 2 Sehat 9%-12% 5 1 Sangat Sehat >12%
Sumber : Kodifikasi Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Berdasarkan  kriteria  penilaian  kinerja  Bank,  maka  kinerja  keuangan  PT.  Bank pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  pandemic  Covid  19  selama  tahun  2019  dan semasa  pandemic  Covid  19  selama  tahun  2020  tergolong sangat  sehat bila  diamati  dari indikator Capital Adequacy Ratio.
3. Non Performing Loan (NPL)
Non  Performing  Loan (NPL)  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengatasi  kredit bermasalah  yang  diberikan  oleh  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara.  Lebih jelasnya diuraikan sebagai berikut:
Tabel 6. Non Performing Loan (NPL) PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara Tahun 2017-2020. No Tahun Bulan (NPL %) Perkembangan (%) 1 2 3 4 Sebelum Pandemic Covid 19 3 2019 Maret Juni September Desember 0.71 0.41 0.51 0.39 - -42.25 24.39 -23.53 Rata-rata 0.51 -13.80 Semasa Pandemic Covid 19 4 2020 Maret Juni September Desember 0.46 0.58 0.67 0.43 - 26.09 15.52 -35.82 Rata-rata 0.54 1.93 Sumber: Data Sekunder Tabel  6.  menunjukkan  bahwa Non  Performing  Loan PT.  Bank  pembangunan  Daerah Sulawesi Tenggara sebelum pandemic Covid 19 sebesar 0.51 persen rata-rata per triwulan pada
tahun  2019.  Artinya  bahwa  setiap  satu  rupiah  total  kredit  maka  kredit  bermasalah  pada  PT. Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebesar  Rp.  0.051  dengan  tingkat perkembangan  negatif  sebesar  -13.80  persen  rata-rata  per  triwulan.  Hal  ini  disebabkan  karena pda  triwulan  I  sebesar  0.71  persen,  menurun  pada  triwulan  II  menjadi  0.41  persen  dengan penurunan  sebesar  42.25  persen  pada  triwulan  III  meningkat  menjadi  0.51  persen  dengan peningkatan  sebesar  24.39  persen  dan  menurun  pada  triwulan  IV  menjadi  0.39  persen  dengan penurunan sebesar 23.53 persen. Pada triwulan I di tahun 2020 meningkat menjadi 0.46 persen dengan  peningkatan  sebesar  17.95  persen,  meningkat  pada  triwulan  II  menjadi  0.58  persen dengan  peningkatan  sebesar  26.09  persen  kembali  meningkat  pada  triwulan  III  menjadi  0.67 persen dengan peninngkatan sebesar 15.52 persen dan menurun pada triwulan IV  menjadi 0.43 persen dengan penurunan sebesar 35.82 persen.
Sedangkan Non  Performing  Loan PT.  Bank  pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara semasa pandemic Covid 19 sebesar 0.54 persen rata-rata per triwulan pada tahun 2020. Artinya bahwa  setiap  satu  rupiah  total  kredit  maka  kredit  bermasalah  pada  PT.  Bank  Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara sebesar Rp. 0,054 dengan tingkat perkembangan positif sebesar 1.93 persen  rata-rata  per  triwulan.  Hal  ini  disebabkan  karena  pada  triwulan  I  sebesar  0.46  persen dengan  peningkatan  sebesar  17.95  persen,  meningkat  pada  triwulan  II  menjadi  0.58  persen dengan  peningkatan  sebesar  26.09  persen  kembali  meningkat  pada  triwulan  III  menjadi  0.67 persen dengan peninngkatan sebesar  15.52 persen dan menurun pada triwulan IV  menjadi  0.43 persen dengan penurunan sebesar 35.82 persen.
Berdasarkan non  performing  loan pada  PT.  Bank  pembangunan  Daerah  Sulawesi Tenggara  maka,  dilakukan  penilaian  mengunakan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor 6/23/DPNP/2004 dan surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/ 24 DPNP/ 2011 sebagai berikut:
Tabel 7. Kriteria Penilaian Non Performing Loan No Peringkat Predikat Rasio 1 5 Tidak Sehat >9% 2 4 Kurang Sehat 6%-9% 3 3 Cukup Sehat 3%-6% 4 2 Sehat 2%-3% 5 1 Sangat Sehat <2%
Sumber : Kodifikasi Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Berdasarkan  kriteria  penilaian  kinerja  Bank,  maka  kinerja  keuangan  PT.  Bank pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  pandemic  Covid  19  selama  tahun  2019  dan semasa  pandemic  Covid  19  selama  tahun  2020  tergolong sangat  sehat bila  diamati  dari indikator Non Performing Loan.

## 4. Return on Assset (ROA)
Return  on  Assset (ROA)  perbandingan  antara  laba bersih  dan  total  asset  yang  dimiliki oleh    PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara.  Lebih  jelasnya  diuraikan  sebagai berikut:
Tabel 8. Return on Assset (ROA) PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara Tahun 2017-2020. No Tahun Bulan (ROA %) Perkembangan (%) 1 2 3 4 Sebelum Pandemic Covid 19 1 2019 Maret Juni September Desember 5.15 4.00 4.23 3.73 - -22.33 5.75 -11.82 Rata-rata 4.28 -9.47 Semasa Pandemic Covid 19
2 2020 Maret Juni September Desember 4.17 4.48 4.00 3.94 - 7.43 -10.71 -1.50 Rata-rata 4.15 -1.59 Sumber: Data Sekunder
Tabel  8  menunjukkan  bahwa Return  on  Assset PT.  Bank  pembangunan  Daerah Sulawesi Tenggara sebelum pandemic Covid 19 sebesar 4.28 persen rata-rata per triwulan pada tahun 2019. Artinya bahwa setiap satu rupiah  total asset yang dimiliki  PT. Bank Pembangunan Daerah  Sulawesi  Tenggara  dapat  mengasilkan  laba  bersih  sebesar  Rp.  0.428  dengan  tingkat perkembangan  negatif  sebesar  -9.47  persen  rata-rata  per  triwulan.  Hal  ini  disebabkan  karena pada  tahun  2017  pada  triwulan  I  sebesar  5.15  persen,  menurun  pada  triwulan  II  menjadi  4.00 persen dengan penurunan sebesar 22.33 persen pada triwulan III meningkat menjadi 4.23 persen dengan  peningkatan  sebesar  5.75  persen  dan  menurun  pada  triwulan  IV  menjadi  3.73  persen dengan penurunan sebesar 11.82 persen.
Sedangkan Return  on  Assset PT.  Bank  pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara semasa pandemic Covid 19 sebesar 4.15 persen rata-rata per triwulan pada tahun 2020. Artinya bahwa  setiap  satu  rupiah  total  asset  yang  dimiliki  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi Tenggara  dapat  mengasilkan  laba  bersih  sebesar  Rp.  0.415  dengan  tingkat  perkembangan negatif sebesar -1.59 persen rata-rata per triwulan. Hal ini  disebabkan  karena Return on Assset pada pada triwulan I di tahun 2020 meningkat menjadi 4.17 persen dengan peningkatan sebesar 11.80 persen, meningkat pada triwulan II menjadi 4.48 persen dengan peningkatan sebesar 7.43 persen  menurun pada triwulan III  menjadi 4.00 persen dengan penurunan sebesar 10.71 persen dan menurun pada triwulan IV menjadi 3.94 persen dengan penur 1.50 persen
Berdasarkan return  on  assset pada  Bank  BUMN  maka,  dilakukan  penilaian mengunakan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  6/23/DPNP/2004  dan  surat  Edaran  Bank Indonesia Nomor 13/ 24DPNP/ 2011 sebagai berikut:
Tabel 9. Kriteria Penilaian Return On Assset No Peringkat Predikat Rasio 1 5 Tidak Sehat <0% (atau negative) 2 4 Kurang Sehat 0%-1.25% 3 3 Cukup Sehat 0.5-1.25% 4 2 Sehat 1.25%-2% 5 1 Sangat Sehat >2%
Sumber : Kodifikasi Penilaian Tingkat Kesehatan Bank, 2011.
Berdasarkan  kriteria  penilaian  kinerja  Bank,  maka  kinerja  keuangan  PT.  Bank pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  pandemic  Covid  19  selama  tahun  2019  dan semasa  pandemic  Covid  19  selama  tahun  2020  tergolong sangat  sehat bila  diamati  dari indikator Return On Assset.
Perbedaan  Kinerja  Keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara Sebelum Dan Pada Masa Pandemi Covid 19
Berdasarkan data kinerja keuangan PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara, maka  dapat  dilakukan  uji independent  sampel  t  test untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  PT. Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara sebelum  dan  semasa  Pandemic  Covid  19  yang diamati  pada  indikator Loan  to  Deposit  Ratio  ( LDR )  Capital  Adequacy  Ratio (CAR) ,  Non Performing Loan (NPL) dan Retrun on Asset (ROA). Lebih jelasnya diuraikan sebagai berikut:
1. Uji Normalitas
Sebelum melakukan pengujian independent sampel t test perlu dilakukan uji normalitas data untuk mengetahui data berdistribusi normal atau tidak berdistribusi normal.  Uji normalitas data dalam  penelitian  ini  menggunakan One  Sample  Kolmogorov-Smirnov  Test dengan  tingkat signifikan  5%.  Berikut  ini  adalah  hasil  uji  normalitas  data  dengan  menggunakan One  Sample Kolmogorov-Smirnov Test sebagai berikut:
Tabel 10. Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test LDR CAR NPL ROA N 8 8 8 8 Normal Parameters a,b Mean 86.4225  27.2875 .5200 4.2125 Std. Deviation 10.41865  2.03318 .12130 .43915 Most Extreme Differences Absolute .136 .280 .190 .234 Positive .136 .174 .190 .234 Negative -.094 -.280 -.142 -.142 Kolmogorov-Smirnov Z .386 .793 .536 .662 Asymp. Sig. (2-tailed) .998 .556 .936 .773
a. Test distribution is Normal . b. Calculated from data . Sumber: Output IBM SPSS Statistics
Dari hasil uji normalitas data pada tabel 10 dapat diketahui bahwa:
a. Pada variabel LDR diperoleh nilai asymp. sig. sebesar 0,998 atau dapat ditulis sebagai nilai probabilitas  (p-value)  =  0,998  >    0,05  maka  Dengan  demikian,  data  variabel  LDR berdistribusi normal.
b. Pada variabel CAR diperoleh nilai asymp. sig. sebesar 0,556 atau dapat ditulis sebagai nilai probabilitas  (p-value)  =  0,556  >    0,05  maka  Dengan  demikian,  data  variabel  CAR berdistribusi normal.
c. Pada variabel NPL diperoleh nilai asymp. sig. sebesar 0,936 atau dapat ditulis sebagai nilai probabilitas  ( p-value )  =  0,936  >    0,05  maka  Dengan  demikian,  data  variabel  NPL berdistribusi normal.
d. Pada variabel LDR diperoleh nilai asymp. sig . sebesar 0,773 atau dapat ditulis sebagai nilai probabilitas  (p-value)  =  0,773  >    0,05  maka  Dengan  demikian,  data  variabel  ROA berdistribusi normal.
2. Uji Independent Sampel T Test
Uji Independent  Samples  T  Test dilakukan  pada  variabel-variabel  rasio  keuangan. Berdasarkan hasil uji Independent Samples T Test, dapat ditampilkan melalui tabel berikut: Tabel 11. Hasil Uji Independent Samples T Test Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means F Sig. t df Sig. (2- tailed ) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper LDR Equal variances assumed .449  .528  -.578 6 .584  -4.48000  7.74434 - 23.42972 14.46972 Equal variances not assumed -.578  4.799  .589  -4.48000  7.74434 - 24.64148 15.68148
CAR Equal variances assumed .427  .538 - 1.847 6 .114  -2.29000  1.23991  -5.32395  .74395 Equal variances not assumed - 1.847 5.280  .121  -2.29000  1.23991  -5.42710  .84710 NPL Equal variances assumed .109  .752  -.327 6 .755 -.03000 .09183 -.25471 .19471 Equal variances not assumed -.327  5.590  .756 -.03000 .09183 -.25876 .19876 RO A Equal variances assumed 1.873  .220  .393 6 .708 .13000 .33118 -.68036 .94036 Equal variances not assumed .393  3.904  .715 .13000 .33118 -.79849  1.05849
Sumber: Output IBM SPSS Statistics
Berdasarkan hasil pengolahan data, maka dapat diuraikan sebagai berikut:
1. Perbedaan  Kinerja  Keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara Sebelum Dan Pada Masa Pandemi Covid 19 Ditinjau Pada Loan to Deposito Ratio
Berdasarkan uji beda variabel  LDR dengan Independent Samples T Test pada tabel 4.10 dapat dilihat hasil dari Levene’s Test for Equality of Variances diperoleh nilai F hitung = 0.449 dan  nilai  sig.  atau  probabilitas  =  0.528  >  a  =  0,05  yang  berarti  asumsi  kedua  varians  sama. Karena hasil tersebut  menyatakan asumsi kedua varians t sama maka digunakan hasil t-test for equality  means dengan  asumsi  kedua  varians  sama  ( equal  variances  assumed )  sehingga diperoleh  nilai  t  hitung  =  -0.578  dan  nilai  sig.  atau  probabilitas  =  0.584  >  a  =  0,05.  Dengan demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  kinerja keuangan  sebelum  pandemic  dan  semasa  pandemic  Covid  19  pada  PT.  Bank  Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara ditinjau pada loan to deposito ratio. Sebelum  pandemic  covid  19  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  LDR  sebesar  84.18 persen, lebih besar dibandingkan dengan mean loan to deposito ratio semasa pandemic covid 19 sebesar  88.66  persen.  Hal  itu  berarti  bahwa  selama  tahun  2019  sebelum  pandemic  covid  19 memiliki loan  to  deposito  ratio lebih  baik  dibandingkan  dengan  semasa  Pandemic  Covid  19 selama  tahun  2020.  Hal  ini  dikarenakan  semakin  rendah  nilai loan  to  deposito  ratio maka semakin baik kemampuan likuiditas suatu bank.
2. Perbedaan  Kinerja  Keuangan  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara Sebelum Dan Pada Masa Pandemi Covid 19 Ditinjau Pada Capital Adequacy Ratio
Berdasarkan  uji  beda  variabel    CAR  dengan Independent  Samples  T  Test pada  tabel 4.10  dapat dilihat hasil dari Levene’s Test for Equality of Variances diperoleh nilai F hitung = 0.427 dan nilai sig. atau probabilitas = 0.538 > a = 0,05 yang berarti asumsi kedua varians sama. Karena hasil tersebut  menyatakan asumsi kedua varians t sama maka digunakan hasil t-test for equality  means dengan  asumsi  kedua  varians  sama  ( equal  variances  assumed )  sehingga diperoleh  nilai  t  hitung  =  -1.847  dan  nilai  sig.  atau  probabilitas  =  0.114  >  a  =  0,05.  Dengan demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  kinerja keuangan  sebelum pandemic  dan semasa pandemic Covid 19 PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara ditinjau pada capital adequacy ratio.
Sebelum  pandemic  covid  19  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  CAR  sebesar  26.14 persen,  lebih  kecil  dibandingkan  dengan  mean capital  adequacy  ratio semasa  pandemic  covid
19  sebesar  28.43  persen.  Hal  itu  berarti  bahwa  selama  tahun  2020  semasa  pandemic  covid  19 memiliki capital  adequacy  ratio lebih  baik  dibandingkan  dengan  sebelum  Pandemic  Covid  19 tahun  2019.  Hal  ini  dikarenakan  semakin  tinggi  nilai capital  adequacy  ratio maka  semakin tinggi  kemampuan  bank  dalam  menangani  risiko  kredit.  Tingginya  kemampuan  PT.  Bank Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  dalam  menangani  kredit  dimasa  pandemic  adalah disebabkan karena modal bank pada     PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara pada masa  pandemic  mengalami  peningkatan  dan  penggunaan  dan  aktiva  tertimbang  menurut risiko mengami peningkatan. Artinya bahwa meskipun ditengah pandemic Covid 19 kinerja keuangan PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara mengalami trend meningkat.
3. Perbedaan Kinerja Keuangan     PT. Bank  Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara Sebelum Dan Pada Masa Pandemi Covid 19 Ditinjau Pada Non Performing Loan
Berdasarkan uji beda variabel  NPL dengan Independent Samples T Test pada tabel 4.10 dapat  dilihat  hasil  dari Levene’s Test for Equality of Variances diperoleh  nilai  F  hitung  =  1.09 dan  nilai  sig.  atau  probabilitas  =  0.752  >  a  =  0,05  yang  berarti  asumsi  kedua  varians  sama. Karena hasil tersebut  menyatakan asumsi kedua varians t sama maka digunakan hasil t-test for equality  means dengan  asumsi  kedua  varians  sama  ( equal  variances  assumed )  sehingga diperoleh  nilai  t  hitung  =  -0.237  dan  nilai  sig.  atau  probabilitas  =  0.755>  a  =  0,05.  Dengan demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  kinerja keuangan  sebelum pandemic  dan semasa pandemic Covid 19 PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara ditinjau pada non performing loan.
Sebelum  pandemic  covid  19  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  NPL  sebesar  0.51%, lebih kecil dibandingkan dengan mean non performing loan semasa pandemic covid 19 sebesar 0.54 persen. Hal itu berarti bahwa selama tahun 2019 sebelum pandemic covid 19 memiliki non performing  loan lebih  baik  dibandingkan  dengan  semasa  pandemic  tahun  2020.  Hal  ini dikarenakan  semakin  kecil  nilai non  performing  loan maka  semakin  baik  kemampuan  bank dalam menangani kredit bermasalah.
4. Perbedaan Kinerja Keuangan     PT. Bank  Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara Sebelum Dan Pada Masa Pandemi Covid 19 Ditinjau Pada Return on Asset
Berdasarkan  uji  beda  variabel  ROA  dengan Independent  Samples  T  Test pada  tabel  4.10 dapat dilihat hasil dari Levene’s Test for Equality of Variances diperoleh nilai F hitung = 1.873 dan  nilai  sig.  atau  probabilitas  =  0.220  >  a  =  0,05  yang  berarti  asumsi  kedua  varians  sama. Karena hasil tersebut  menyatakan asumsi kedua varians t sama maka digunakan hasil t-test for equality  means dengan  asumsi  kedua  varians  sama  ( equal  variances  assumed )  sehingga diperoleh  nilai  t  hitung  =  0.393  dan  nilai  sig.  atau  probabilitas  =  0.708>  a  =  0,05.  Dengan demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  kinerja keuangan  sebelum pandemic  dan semasa pandemic Covid 19 PT. Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Tenggara ditinjau pada return on asset.
Sebelum  pandemic  covid  19  mempunyai  rata-rata  ( mean )  rasio  ROA  sebesar  4.28 persen  lebih  besar  dibandingkan  dengan  mean return  on  asset semasa  pandemic  covid  19 sebesar  4.15  persen.  Hal  itu  berarti  bahwa  selama  tahun  2019  sebelum  pandemic  covid  19 memiliki return  on  asset lebih  baik  dibandingkan  dengan  semasa  Pandemic  Covid  19  tahun 2020.  Hal  ini  dikarenakan  semakin  besar  nilai return on  asset maka  semakin  baik  kemampuan bank  dalam  mengasilkan  profit.  Hal  ini  disebabkakn  oleh  kondisi  perekonomian  yang  masih stabil  dimasa  sebelum  pandemic  Covid  19  sehingga  perusahaan  dapat  memanfaat  asset  yang dimiliki untuk memperoleh profit.

## KESIMPULAN
Berdasarkan uraian pada pembahasan, dapat disimpulkan beberapa hal sebagai berikut:
1. Kinerja  keuangan  PT.  Bank  pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara  sebelum  pandemic Covid  19  tergolong sehat dan  semasa  pandemic  Covid  19  tergolong cukup  sehat bila diamati  dari  indikator Loan  to  deposito  ratio (LDR) . Sangat  sehat bila  diamati  dari indikator Capital  Adequacy  Ratio (CAR). Non  Performing  Loan (NPL)  dan Return  on Assset (ROA).
2. Tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  kinerja  keuangan  sebelum  pandemic  dan semasa  pandemic  Covid  19  pada  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Sulawesi  Tenggara ditinjau  pada Loan  To  Deposito  Ratio (LDR) ,  Capital  Adequacy  Ratio (CAR) ,  Non Performing Loan (NPL) dan Return On Asset (ROA) .

## SARAN
1. Pihak  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Provinsi  Sulawesi  Tenggara  kiranya  tetap memperhatikan  perkembangan  rasio-rasio  kinerja  keuangan  agar  tetap  stabil  meskipun  di masa Pandemic Covid 19.
2. Memperhatikan  jumlah  kredit  usaha  yang  diberikan  kepada  nasabah  ditengah  Pandemi Covid  19,  karena  kecenderungan  terjadi  kredit  macet  karena  perekonomian  yang  tidak stabil.
3. Bagi  peneliti  selanjutnya,  kiranya  mengembangkan  penelitian  ini  dengan  menggunakan rasio  keuangan  yang  lain  dalam  menilai  kinerja  keuangan  Bank  seperti net  profit  margin , return on equity dan current ratio .

## DAFTAR  PUSTAKA
Bank Indonesia. 2004. Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 6/23/DPNP Perihal Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank. www.bi.go.id . 31 Mei.
Bank  Indonesia.  2011.  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  13/24/DPNP  tanggal  25  Oktober 2011 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. Jakarta.
Cahyono,  A.  Kartika.  2008.  Pengaruh  Rasio  CAR,  NPL,  NIM  dan  GWM  Terhadap Pertumbuhan  Laba  Bank  Go  Public  2005-2007 . Jurnal  Universitas  Kristen Satyawacana.
Fahmi, Irham. 2012. Analisis Kinerja Keuangan. Bandung: Alfabeta. Hery. 2016. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Grasindo. Hasibuan,  Malayu  S.P.  2009.  Manajemen  Sumber  Daya  Manusia  (Edisi  revisi  cetakan  ke  tiga belas). Jakarta: PT Bumi Aksara.
Hasibuan, Malayu. 2010. Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta: Bumi Aksara https://www.tempo.co/
Ikatan  Akuntan  Indonesia  (IAI).  2009.  Standar  Akuntansi  Keuangan  revisi  2009.  Salemba Empat. Jakarta.
Ismail. 2010. Manajemen Perbankan Dari Teori Menuju Aplikasi. Jakarta: Kencana. Kasmir. 2012. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Kasmir.  2019.  Analisis  Laporan  Keuangan.  Edisi  Pertama.  Cetakan  Keduabelas.  PT  Raja Grafindo Persada.
Raharjaputra, Hendra, S. 2011. Manajemen Keuangan dan Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat. Ruddy Tri Santoso. 2012. Kredit Usaha Perbankan. Yogyakarta: Andi Offiset. Sutojo, Siswanto. 2014. Manajemen Keuangan Modern. Jakarta: Damar Mulia Pustaka. Siamat, Dahlan. 2012. Manajemen Lembaga Keuangan. “Kebijakan Moneter dan. Perbankan” , Jakarta : Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Simorangkir. 2012. Seluk Beluk Bank Komersial. Jakarta: Aksara Persada. Sudirman, I Wayan. 2013. Manajemen Perbankan. Jakarta: Kencana Tika, Pabundu.   2011.  Budaya  Organisasi  dan  Peningkatan  Kinerja  Perusahaan.  Jakarta:
Cetakan Pertama, PT Bumi Aksara.