## Ekonomis: Journal of Economics and Business, 6(2), September 2022, 400-404
Publisher: Lembaga Penelitian dan Pengabdian kepada Masyarakat Universitas Batanghari Jambi Address: Jl. Slamet Ryadi, Broni-Jambi Kodepos: 36122 Website: http://ekonomis.unbari.ac.id, email: ekonomis.unbari@gmail.com ISSN 2597-8829 (Online), DOI 10.33087/ekonomis.v6i2.545

## Retaliasi Sebagai Variabel Moderasi Antara Komitmen Profesional Dan Sikap Machiavellian terhadap Whistleblowing Intention

## Nicky Gervinda Putri, Dwi Suhartini*
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur Jl. Raya Rungkut Madya, Gunung Anyar, Surabaya *Correspondence Author email: dwisuhartini.ak@upnjatim.ac.id
Abstrak. Kecurangan  akademik  masih  menjadi  fenomena  yang  penting  untuk  diteliti.  Tujuan  dari  penelitian  ini  untuk  menguji pengaruh komitmen professional,  sikap  machiavellian terhadap whistleblowing intention dan retaliasi sebagai variabel  moderasi. Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  dengan  subjek  analisis  adalah  mahasiswa  akuntansi  UPN  “Veteran”  Jawa Timur  Angkatan  2018  dan  2019  yang  berjumlah  100  mahasiswa.  Teknik  analisis  data  menggunakan  WarpPLS  7.0.  Studi  ini membuktikan  bahwa  penerapan  sistem whistleblowing di  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur  sangat  didukung  oleh  komitmen professional dan sikap machiavellian mahasiswa, dan diperkuat dengan sikap retaliasi mahasiswa akuntansi UPN “Veteran” Jawa Timur.  Hal  ini  menggambarkan  bahwa  calon  lulusan  jurusan  akuntansi  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur  memiliki  integritas  yang tinggi sebagai lulusan dari kampus bela negara.
Kata kunci : Komitmen Profesional; Retaliasi; Sikap Machiavellian; Whistleblowing Intention
Abstract. Academic fraud is still an important phenomenon to be researched. The purpose of this study was to examine the effect of  professional  commitment,  machiavellian  attitude  on  whistleblowing  intention  and  retaliation  as  moderating  variables.  This study uses a quantitative approach  with the subject of analysis being the accounting students of UPN "Veteran" East Java Class of  2018  and  2019  totaling  100  students.  The  data  analysis  technique  used  WarpPLS  7.0.  This  study  proves  that  the implementation of the whistleblowing system at UPN "Veteran" East Java is strongly supported by the professional commitment and machiavellian attitude of students, and reinforced by the attitude of retaliation of accounting students at UPN "Veteran" East Java. This illustrates that prospective graduates of the accounting department at UPN “Veteran” East Java have high integrity as graduates from the state defense campus.

## Keywords: Machiavellian Attitude; Professional Commitment; Retaliation; Whistleblowing Intention

## PENDAHULUAN
Di Indonesia kasus kecurangan masih sering menjadi sebuah perbincangan. Di masa pandemic Covid-19 akan menjadikan  kasus  kecurangan  semakin  tinggi.  Pandemi  covid  dapat  menjadikan  banyak  masyarakat  yang membutuhkan  dana  sebagai  pendukung  kelancaran  usaha  atau  bisnisnya.  Dengan  demikian,  hal  tersebut  dapat menjadikan  adanya  kasus  kecurangan.  Kasus  kecurangan  yang  sering  terjadi  di  perusahaan  atau  instansi  pemerintah tergolong  sebagai  kasus  kecurangan  akuntansi.  Kecurangan  akuntansi  adalah  kecurangan  yang  disengaja  yang  akan menyebabkan  kerugian  bagi  korban  dan  menguntungkan  penipu  (Damayanthi,  dkk.,2017).  Dalam  pendidikan perguruan  tinggi,  mahasiswa  menerima  pendidikan  yang  dapat  menuntun  untuk  memiliki  individu  yang  profesional sesuai  dengan  bidang  yang  telah  ditempuh  dibangku  perkuliahan  (Ainun,  dkk.,  2021).  Namun,  dalam  instansi pendidikan  masih  saja  ditemukan  adanya  kecurangan  akademik.  Kecurangan  akademik  ini  dapat  berupa  menyalin jawaban teman, titip absen, membeli tugas, hingga pemalsuan ijazah (Suhartini, dkk., 2019).
Upaya yang dapat dipercaya dapat meminimalisir adanya kecurangan ini dengan menerapkan whistleblowing (Utama,  dkk.,  2021) Whistleblowing merupakan  sebuah  tindakan  yang  sangat  kompleks  yang  akan  berpengaruh terhadap faktor individu dan organisasi (Syafrudin & Aprila, 2020). Membuat kebijakan tentang whistleblowing dapat dijadikan  sebagai  alah  yang  efektif  untuk  mendeteksi  adanya  korupsi  dengan  memberdayakan  pelapor  untuk mengungkapkan  kecurangan  tersebut  (Kusumawardani  &  Sari,  2021).  Menjadi  calon  akuntan,  mahasiswa  dapat diharapkan  nantinya  akan  menjadi  invidu  yang  mampu  mengungkapkan  kebenaran  dan  menjalankan  pekerjaannya dengan  kejujuran.  Berdasarkan  survei  pendahuluan  yang  telah  dilakukan  dengan  mengambil  52  responden  dari mahasiswa aktif angkatan 2018 dan 2019 Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Pembangunan Nasional  “Veteran”  Jawa  Timur  dapat  disimpulkan  bahwa  sebesar  75%  masih  kurang  memiliki  keberanian  dalam melakukan  pelaporan  terhadap  tindakan  kecurangan  yang  dilihat  atau  diketahuinya.  Mahasiswa  merasa  takut  akan dampak  yang  buruk  yang  akan  diterima  jika  melakukan  tindak  pelaporan.  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk menguji  pengaruh  komitmen  professional,  sikap machiavellian terhadap whistleblowing  intention :  retaliasi  sebagai variabel moderasi pada mahasiswa akuntansi UPN “Veteran” Jawa Timur.
Nicky  Gervinda  Putri  dan  Dwi  Suhartini,  Retaliasi  Sebagai  Variabel  Moderasi  Antara  Komitmen  Profesional  Dan  Sikap Machiavellian terhadap Whistleblowing Intention

## Literatur
Theory  of  planned  behavior mendasarkan  pada  asumsi  bahwa  manusia  merupakan  makhluk  rasional  yang mempertimbangkan dampak dari tindakan mereka. Sikap adalah bentuk dari sebuah tindakan untuk merespon positif atau  negative  terhadap  perilaku  tertentu  (Safira  &  Ilmi,  2020).    Sebelum  terjadinya  perilaku,  terdapat  faktor  utama untuk menentukan perilaku yaitu intensi (Kurniati, dkk., 2019). Whistleblowing merupakan laporan yang dibuat oleh anggota  dalam  suatu  organisasi  atas  adanya  pelanggaran,  tindakan  illegal  yang  terjadi  didalam  ataupun  diluar organisasi  (Putra  &  Wirasedana,  2017).  Menurut  (Hariyani,  dkk.,  2019)  menyatakan  bahwa  Komitmen  profesional merupakan loyalitas yang ditunjukkan individu terhadap profesinya. Menurut Aranya, dkk, 1981 dalam (Rianti, dkk., 2017),  komitmen  profesional  diartikan  sebagai  berikut  :  (1)  Keyakinan  pada  tujuan  dan  nilai  professional;  (2) Kesediaan  untuk  melakukan  upaya  yang  sangat  bermanfaat  terhadap  kepentingan  profesional;  dan  (3)  Memiliki semangat untuk menjadi anggota profesi.
Sifat Machiavellian merupakan sebuah keyakinan mengenai hubungan antara personal yang akan membentuk sikap  terhadap  orang  lain  (Rahmadani,  dkk.,  2018).  Pribadi Machiavellianisme lebih  tinggi  mengambil  keputusan berdasarkan kepentingan pribadi dengan melakukan tindakan penipuan dan manipulasi untuk mencapai tujuan mereka serta, dalam menghadapi sebuah masalah akan mengabaikan norma etikanya. (Suzila, 2018). Retaliasi (balas dendam) merupakan  sebuah  sikap  yang  berniat  untuk  mengembalikan  tindakan  yang  pernah  dilakukan  oleh  seseorang (Nugraha,  dkk,  2017).  Retaliasi  mendorong  sebuah  keinginan  organisasi  untuk  membuat whistleblower diam,  dan membuat whistleblower untuk tidak melakukan tindakan yang lain (Rianti, dkk., 2017).

## METODE
Jenis  penelitian  ini  menggunakan  metode  kuantitatif.  Objek  pada  penelitian  ini  adalah  pengaruh  komitmen professional,  sikap  Machiavellian whistleblowing  intention dan  retaliasi  sebagai  variavel  moderasi.  Subjek  pada penelitian ini adalah mahasiswa aktif akuntansi 2018 dan 2019 UPN “Veteran” Jawa Timur. Populasi pada penelitian ini  adalah  521  mahasiswa  yang  terdiri  dari  mahasiswa  aktif  akuntansi  2018  dan  2019  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur. Teknik  penentuan  sampel  ini  menggunakan probability  sampling dengan  metode random  sampling  . Penentuan sampel pada penelitian ini menggunakan rumus slovin yaitu :
n =
Keterangan  :n  =  Ukuran  sampel  atau  jumlah  responden;  N  =  Ukuran  populasi;  e  =  Persentase  kelonggaran ketidaktelitian karena kesalahan pengambilan sampel yang masih bisa ditolerin
Ukuran  sampel  ditentukan  dengan  tingkat  kelonggaran  ketidaktelitian  sebesar  10%,  dengan  menggunakan rumus slovin, maka akan diperoleh sampel sebagai berikut :
n = = = 84 responden
Teknik  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  adalah  kuesioner  yang  dibagikan  dalam  bentuk google  form. Teknik analisi data yang digunakan dalam penelitian ini adalah dengan WarpPLS 7.0. Tahapan dalam teknik analisis data ini adalah Outer model, Inner model, dan uji hipotesis.

## HASIL

## Tabel 1
Outer loading Variabel Indikator Original Sample Estimate Keterangan Komitmen Profesional (X1) X 1.1 0.830 Valid X 1.2 0.795 Valid X 1.3 0.786 Valid X 1.4 0.850 Valid X 1.5 0.733 Valid Sikap Machiavellian(X2) X 2.1 0.794 Valid X 2.2 0.739 Valid X 2.3 0.797 Valid X 2.5 0.685 Valid Retaliasi (Z) Z .2 0.865 Valid Z. 3 0.929 Valid Z .4 0.925 Valid Z. 5 0.659 Valid
Nicky  Gervinda  Putri  dan  Dwi  Suhartini,  Retaliasi  Sebagai  Variabel  Moderasi  Antara  Komitmen  Profesional  Dan  Sikap Machiavellian terhadap Whistleblowing Intention
Whistleblowing Intention (Y) Y .1 0.893 Valid Y .2 0.901 Valid Y .3 0.762 Valid Y. 4 0.693 Valid Y. 5 0.942 Valid Sumber : data olahan
Tabel 1 diatas menunjukkan bahwa nilai outer loading pada setiap indicator adalah >0,6 yang menunjukkan bahwa penelitian ini telah valid dan memenuhi convergent  validity. Nilai AVE dikatakan memuaskan apabila >0,5. Sedangkan  Tabel 2 menunjukkan bahwa Nilai AVE telah memenuhi kriteria dengan nilai >0,5. Dengan demikian, semua variabel konstruk memikiki discriminant  validity yang baik.  Tabel 3 menunjukkan bahwa semua variabel memiliki nilai composite  reliability . >0,7 dan cronbach’s  alpha > 0,6. Dengan demikian hasil dari outer  model konstruk telah memenuhi syarat atau valid dalam mengukur variabel laten/konstruk.
Tabel 2 Nilai AVE Variabel AVE Komitmen Professional (X1) 0.640 Sikap Machiavellian (X2) 0.570 Whistleblowing Intention (Y) 0.711 Retaliasi (Z) 0.725 Sumber : data olahan Tabel 3 Nilai Composite Reliability & Cronbach’s Alpha Variabel Composite Reliability Cronbach’s Alpha Komitmen Profesional (X1) 0.899 0.858 Sikap Machiavellian (X2) 0.841 0.747 Whistleblowing Intention (Y) 0.924 0.895 Retaliasi (Z) 0.912 0.868 Sumber : data olahan Tabel 4 R-Square & Q-Square R-Square Q-Square Whistleblowing Intention (Y) 0.379 0.369 Sumber : data olahan
Tabel 4 menunjukkan bahwa nilai R 2 sebesar 0.379 yang mengindikasikan bahwa model “moderat”. Dengan demikian  bahwa  variabel  komitmen  profesional,  sikap machiavellian, dan  retaliasi  yang  mempengaruhi whistleblowing intention sebesar 37,9%, sedangkan sisanya sebesar 62,1% dijelaskan oleh variabel lain diluar model. Pada predictive  relevance (Q 2 )  sebesar  0.369.  Hal  ini  berarti  model  struktural  pada  penelitian  ini  mengestimasikan parameter  dan  menghasilkan  nilai  masing-masing  pada  variabel  sebesar  0.369.  Tabel  5  pengujian  hipotesis menunjukan  bahwa,  pengujian  hipotesis  melalui  nilai  probabilitas  (P- Value )  dengan  tingkat  5%  yaitu  <0.05  dapat diterima.

## Tabel 5 Hasil Uji Hipotesis

## Nicky  Gervinda  Putri  dan  Dwi  Suhartini,  Retaliasi  Sebagai  Variabel  Moderasi  Antara  Komitmen  Profesional  Dan  Sikap Machiavellian terhadap Whistleblowing Intention

## Pengaruh Komitmen Profesional terhadap Whistleblowing Intention
Berdasarkan uji hipotesis 1 menunjukkan bahwa komitmen profesional mahasiswa akuntansi UPN “Veteran” Jawa  Timur  berpengaruh  terhadap whistleblowing  intention. Komitmen  profesional  sangat  penting  dalam whistleblowing  intention karena  komitmen  profesional  dapat  menjadikan  individu  berperilaku  sesuai  dengan  norma, taat  terhadap  aturan-aturan,  dan  akan  berusaha  menjadi  individu  yang  professional.  Dasar  dari Theory  of  Planned Behavior merupakan  manusia  sebagai  makhluk  rasional  yang  akan  mempertimbangkan  dampak  terhadap  tindakan yang  akan  dilakukan  (Safira  &  Ilmi,  2020).  Komitmen  professional  akan  melakukan  suatu  tindakan  yang  dianggap benar  dan  sesuai  dengan  norma.  Mahasiswa  yang  memiliki  komitmen  professional  yang  tinggi  maka  niat  dalam melakukan whistleblowing akan tinggi. Hasil Penelitian ini sesuai dengan penelitian (Badrulhuda, dkk., 2021), (Yahya & Damayanti, 2021), dan (Prayogi & Suprajitno, 2020) .

## Pengaruh Sikap Machiavellian Terhadap Whistleblowing Intention
Berdasarkan  uji  hipotesis  2  menunjukkan  bahwa  sikap machiavellian mahasiswa  akuntansi  UPN  “Veteran” Jawa  Timur  berpengaruh  terhadap whistleblowing  intention. Berdasarkan  hasil  penelitian,  jika  dihubungkan  dengan theory of planned behavior yang ada yaitu sikap terhadap perilaku akan mempertimbangkan keuntungan atau kerugian yang  akan  diterimanya.  Sikap  Machiavellian  ini  dalam  tindakannya  akan  mempertimbangkan  mengenai  keuntungan ataupun  kerugiannya  terlebih  dahulu.  Dengan  demikian,  individu  dengan  sikap machiavellian akan  melakukan whistleblowing intention. Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian (Syafrudin & Aprila, 2020), (Rahmadani, dkk., 2018) dan (Suzila, 2018).

## Pengaruh Komitmen Profesional Terhadap Whistleblowing Intention Yang Dimoderasi Oleh Retaliasi
Berdasarkan uji hipotesis 3 menunjukkan bahwa retaliasi mampu memoderasi komitmen profesional terhadap whistleblowing  intention. Retaliasi  mampu  berpengaruh  terhadap whistleblowing  intention. Komitmen  profesional yang  tinggi  pada  mahasiswa  akan  tetep  melakukan whistleblowing apabila  mengetahui  adanya  kecurangan  yang diketahui. Dalam theory planned of behavior , sebuah perilaku ditunjukkan pada individu yang muncul karena adanya niat untuk melakukan sebuah tindakannya (Satrya, dkk., 2019). Karena, individu dengan komitmen professional yang tinggi, akan melakukan whistleblowing intention , karena hal tersebut akan menjaga nama baik instansi dan profesinya. Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian (Nugraha, dkk., 2017) , dan (Putra & Wirasedana, 2017) .

## Pengaruh Sikap Machiavellian Terhadap Whistleblowing Intention Yang Dimoderasi Oleh Retaliasi
Berdasarkan  uji  hipotesis  4  menunjukkan  bahwa  retaliasi  mampu  memoderasi  sikap machiavellian terhadap whistleblowing  intention. Retaliasi  mampu  berpengaruh  terhadap whistleblowing  intention. adanya  retaliasi  akan menjadikan  individu  dengan  sikap machiavellian akan  melakukan whistleblowing. Karena,  individu  dengan machiavellian akan  melakukan  segala  tindakan  meskipun  hal  tersebut  melanggar  norma,  karena  jika  hal  tersebut menguntungkan  bagi  pribadinya  akan  tetap  melakukan whistleblowing. Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  penelitian (Nugraha, dkk., 2017) dan (Rahmadani, dkk., 2018).

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  dapat  disimpulkan  bahwa,  mahasiswa  akuntansi  UPN  “Veteran” Jawa  Timur  memiliki  komitmen  profesional  dan  sikap machiavellian yang  tinggi  sehingga  mampu  menerapkan whistleblowing, dan  didukung  dengan  adanya  retaliasi  yang  mampu  memperkuat  komitmen  profesional  dan  sikap machiavellian . Implikasi dari penelitian ini diharapkan pada system  whistleblowing dapat lebih dioptimalkan dengan melakukan sebuah seminar atau sosialisasi agar dapat lebih memahami. Keterbatasan dalam penelitian ini adalah pada hasil  R-Square  37,9%  menunjukkan  bahwa  belum  mampu  memotret  fenomena  secara  keseluruhan.  Saran  untuk penelitian yang akan datang bisa menggunakan variable self efficacy sebagai variable moderasi.

## DAFTAR PUSTAKA
Ainun, A., Maslichah, & Sudaryanti, D. 2021. Persepsi Mahasiswa Akuntansi Terhadap Keinginan Untuk Melakukan Whistleblowing  (Studi  Empiris  Pada  Mahasiswa  Akuntansi  Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis  Di  Universitas Islam Malang Dan Universitas Negeri Malang). E-Jra , 10 (07), 13–24.
Badrulhuda,  A.,  Hadiyati,  S.  N.,  &  Yusup,  J.  2021.  Komitmen  Profesional  dan  Sensitivitas  Etis  Dalam  Intensi Melakukan Whistleblowing. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan) , 4 (4), 522–543. https://doi.org/10.24034/j25485024.y2020.v4.i4.4524
Damayanthi,  K.  S.  R.  D.,  Sujana,  E.,  &  Herawati,  N.  T.  2017.  Pengaruh  Norma  Subyektif,  Sikap  Pada  Perilaku,
Persepsi  Kontrol  Perilaku  Terhadap  Niat  Melakukan  Pengungkapan  Kecurangan  (Whistleblowing)  (Studi Empiris Pada Mahasiswa Akuntansi Program S1 Dan Program D3 Universitas Pendidikan Ganesha). JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi S1) , 8 (2), 1–12.

## Nicky  Gervinda  Putri  dan  Dwi  Suhartini,  Retaliasi  Sebagai  Variabel  Moderasi  Antara  Komitmen  Profesional  Dan  Sikap Machiavellian terhadap Whistleblowing Intention
Hariyani, E., Agri Putra, A., & Wiguna, M. 2019. Pengaruh Komitmen Profesional, Pertimbangan Etis, Personal Cost, Reward  Terhadap  Intensi  Internal  Whistleblowing  (Studi  Empiris  Pada  Opd  Kabupaten  Siak). Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis , 12 (12), 19–28.
Kurniati,  A.,  Anugerah,  R.,  &  Indrawati,  N.  2019.  Pengaruh  Locus  of  Control  Eksternal,  Komitmen  Organisasi,
Kesadaran Etis terhadap Intensi Melakukan Whistleblowing. Pekbis Jurnal , 11 (1), 30–42.
Kusumawardani,  I.  W.  A.  S.,  &  Sari,  M.  M.  R.  2021.  The  Effect  of  Locus  of  Control  ,  Professionalism  and  the Seriousness  Level  of  Violation  on  the  Intention  of  Whistleblowing  at  Office  for  Management  of  Regional Revenue  ,  Finance  and  Assets  of  Bali  Province. American  Journal  of  Humanities  and  Social  Sciences Research , 5 (1), 562–568.
Nugraha, T., Azlina, N., & Julita. 2017. Pengaruh Komitmen Profesional, Lingkungan Etika, Sifat Machiavellian dan Personal Cost Terhadap Intensi Whistleblowing dengan Retaliasi sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris pada  Perusahaan  Perbankan  yang  berada  di  Kota  Pekanbaru). Jurnal  Perspektif  Pembiayaan  Dan Pembangunan Daerah , Vol. 4 No. , 2030–2044.
Prayogi,  W.  R.,  &  Suprajitno,  D.  2020.  Pengaruh  Komitmen  Profesional,  Personal  Cost,  dan  Moral  Reasoning Terhadap Niat Seseorang untuk Melakukan Tindakan Whistleblowing. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA) , 2 (1), 10–16. https://doi.org/10.32639/jimmba.v2i1.435 Putra, I. M. D. D., & Wirasedana, I. W. P. 2017. Pengaruh Komitmen Profesional, Self Efficacy, dan Intensitas Moral Terhadap Niat Untuk Melakukan Whistleblowing. E-Jurnal Akuntansi , 21 (2), 1488–1518. https://doi.org/10.24843/EJA.2017.v21.i02.p23
Rahmadani,  A.,  Hardi,  &  Wiguna,  M.  2018.  Pengaruh  Orientasi  Etika  Relativisme,  Intensitas  Moral,  Komitmen Organisasi,  Sifat  Machiavellian  Dna  Tingkat  Keseriusan  Kecurangan  Terhadap  Intensi  untuk  Melakukan Whistleblowing Internal (Studi Empiris Pada OPD Kabupaten Rokan Hilir). Jom Feb , 1 , 1–15.
Rianti,  D.,  Nasir,  A.,  &  Hariyani,  E.  2017.  Pengaruh  Komitmen  Profesional  Auditor  Terhadap  Intensi  Melakukan Whistleblowing dengan Retaliasi sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris pada BRI Provinsi Riau). JOM Fekon , 4 (1), 1531–1543.
Safira, E., & Ilmi, M. B. 2020. Pengaruh Sikap , Persepsi Kontrol Perilaku , Tanggung Jawab Pribadi dan Keseriusan yang Dirasakan Terhadap Niat Whistleblowing. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia , 4 (2), 83–98. Satrya, I.  F., Helmy, H., & Taqwa, S. 2019. Pengaruh Komitmen Profesional Dan Sosialisasi Antisipatif Mahasiswa Akuntansi Terhadap Niat Whistleblowing Dengan Religiusitas Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 1 (4), 1863–1880. https://doi.org/10.24036/jea.v1i4.181 Suhartini,  D.,  Priono,  H.,  Widoretno,  A.  A.,  &  Tiaramurti,  G.  2019.  Akuntan  Berjiwa  Bela  Negara  (Studi  Empiris Pada  Mahasiswa  S1  Akuntansi  Universitas  Pembangunan  Nasional  “Veteran”  Jawa  Timur). Behavioral Accounting Journal , 2 (2), 193–206. https://doi.org/10.33005/baj.v2i2.49
Suzila. 2018. Pengaruh  Sifat Machiavellian dan  Lingkungan Etika  Terhadap Niat Melakukan Whistleblowing (Studi Eksperimentasi  pada  SKPD  di  Lubuk  Sikaping,  Kabupaten  Pasaman). Advanced  Optical  Materials , 6 (3),  1– 13.
Syafrudin,  V.,  &  Aprila,  N.  2020.  Pengaruh  Sifat  Machiavelliane  ,  Personal  Cost  ,  Dan  Komitmen  Profesional Terhadap Wilayah Sumatera. Jurnal Fairness , 10 , 195–208.
Utama, D. W., Andriyani, L., & Pramita, Y. D. 2021. Sikap, Norma Subjektif, Komitmen Profesional Terhadap Intensi Pegawai Begeri Sipil Untuk Melakukan Tindakan Internal Whistleblowing (Studi Pada Organisasi Perangkat Daerah (Opd) Kota Dan Kabupaten Magelang) . www.bpk.go.id
Yahya,  N.,  &  Damayanti,  F.  2021.  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Whistleblowing  Intention  dengan  Retaliasi Sebagai Variabel Moderasi. Akuntabilitas , 14 (1), 43–60. https://doi.org/10.15408/akt.v14i1.20803