PENGARUH NET INTEREST MARGIN (NIM) DAN BIAYA OPERASIONAL TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL (BOPO) TERHADAP PERUBAHAN LABA
Putri Siswinarti Widyastuti
Program Studi Manajemen, Fakultas Ekonomi ,Universitas Langlangbuana putriwidyas27@gmail.com
Abstrak: Fokus  penelitian  ini  ditujukan  untuk  menganalisis  pengaruh  rasio  keuangan terhadap perubahan laba. Sampel dalam penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  periode  2011 ‐ 2015  yang  berjumlah  25  perusahaan. Metode  pengumpulan  data  yang  digunakan  adalah  studi  kepustakaan  dan  studi dokumentasi. Teknik analisis data menggunakan uji asumsi klasik, uji analisis regresi linier berganda, analisis koefisien korelasi, analisis koefisien determinasi dan uji hipotesis dengan menggunakan  alat  bantu  program  SPSS.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  secara parsial  variabel  NIM  tidak  berpengaruh  terhadap  perubahan  laba.  Variabel  BOPO menunjukkan  berpengaruh  signifikan  terhadap  perubahan  laba.  Sedangkan  pengujian hipotesis  secara  simultan  NIM  dan  BOPO  tidak  terdapat  pengaruh  terhadap  perubahan laba.
Kata kunci : Perubahan Laba, NIM, BOPO

## I. PENDAHULUAN
Latar Belakang
Pertumbuhan ekonomi suatu bangsa  memerlukan  pola  pengaturan pengolah  sumber-sumber  ekonomi  yang tersedia secara terarah dan terpadu serta dimanfaatkan
bagi peningkatan kesejahteraan  masyarakat.  Lembaga- lembaga  perekonomian  bahu-membahu mengelola  dan  menggerakan  semua potensi ekonomi  agar berdaya  guna  dan berhasil  guna  secara  optimal,  lembaga keuangan khususnya lembaga perbankan mempunyai peranan yang amat strategis dalam  menggerakan  roda  perekonomian suatu bangsa.
Perkembangan  ekonomi  sangat bergantung pada perkembangan dinamis dan kontribusi nyata dari sektor perbankan,  apabila  sektor  perbankan terpuruk  perekonomian  nasional  juga akan terpuruk. Demikian pula sebaliknya, ketika perekonomian mengalami penurunan sektor perbankan juga terkena imbasnya  dimana  fungsi  intermediasi tidak berjalan normal.
Bank  adalah  sebuah  lembaga intermediasi  keuangan  yang  didirikan dengan  kewenangan  untuk  menerima
simpanan  uang,  meminjamkan  uang. Menurut UU RI No 10 Tahun 1998 Bank bisa  dibilang  merupakan  badan  usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam  bentuk  simpanan,  giro,  tabungan dan deposito. Kemudian kegiatan menyalurkan  dana,  berupa  pemberian pinjaman  kepada  masyarakat  dalam bentuk kredit, atau bentuk-bentuk lainnya dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup rakyat  banyak.  Disamping  itu  bank  juga dikenal  untuk  menukar  uang,  atau menerima  segala  bentuk  pembayaran seperti  pembayaran  listrik,  telepon,  air, pajak dan sebagainya.
Perbankan merupakan segala sesuatu  yang  berkaitan  dengan  bank, yang  mencakup  kelembagaan,  kegiatan usaha,  serta  cara  dan  proses  dalam melaksanakan kegiatan usahanya.
Sebagai  jasa  keuangan  dalam  dunia perbankan,  bank  memiliki  fungsi  untuk menghimpun dana dari masyarakat yang sedang kelebihan dana dan menyalurkan kembali kepada masyarakat yang membutuhkan  dana  untuk  memenuhi kebutuhan masyarakat serta memberikan jasa  bank  lainnya.  Melalui  sebuah  bank dari dana yang telah terhimpun, oleh bank
disalurkan  kembali  kepada  sektor  bisnis atau pihak yang membutuhkan dana.
Perbankan  sebagai  suatu  sektor yang cukup penting dalam perekonomian diharapkan  selalu  dapat  menyajikan laporan  keuanganya  guna  memberikan informasi posisi keuangan maupun kinerja keuanganya  kepada  pihak-pihak  yang berkepentingan.  Kinerja  keuangan  yang disajikan dalam bentuk laporan keuangan menunjukan bagaimana kondisi keuangan perusahaan di tahun sekarang ataupun  tahun-tahun  sebelumnya,  yakni melalui laporan keuangan dapat dijadikan sebagai dasar dalam proses pengambilan keputusan  pada  perusahaan  terutama keputusan yang berdampak pada kelangsungan  perusahaan di  masa  yang akan  datang.  Hal  paling  mendasar  yang dilihat  dari  suatu  laporan  keuangan perusahaan khususnya perusahaan perbankan adalah pada aspek laba. Laba merupakan  hasil  kerja  yang  dilakukan manajemen  dalam  melakukan  kegiatan operasionalnya  dan  merupakan  indikator penting dari laporan keuangan. Kegunaan laba  dapat dipakai sebagai  dasar pengambilan  keputusan  investasi  dan prediksi  dalam  meramalkan  perubahan laba  yang  akan  datang.  Perubahan  laba dianggap penting karena berkaitan dengan  profitabilitas  bank.  Perubahan laba  yang  terus  meningkat  atau  dengan kata lain semakin tumbuh dapat berdampak  pada  aktivitas  operasional bank  karena  mampu  memperkuat  modal bank.
Setiap perusahaan selalu berusaha untuk mendapatkan laba yang maksimal.
Setiap  laba  yang  diperoleh  perusahaan akan  memberikan  pengaruh  terhadap kelangsungan hidup perusahaan tersebut. Adanya peningkatan dan penurunan laba dapat dilihat dari perubahan  laba.  Perubahan  laba  adalah peningkatan  ataupun  penurunan  laba yang diperoleh perusahaan dibandingkan dengan  tahun  sebelumnya.  Perubahan laba  yang  telah  diperoleh  perusahaan
cukup  penting  nilainya  bagi  pemakai laporan keuangan karena dengan mengetahui perubahan laba pada perusahaan,  dapat  menentukan  apakah terdapat  peningkatan  atau  penurunan kinerja keuangan pada suatu perusahaan.
Terjadinya peningkatan ataupun penurunan laba pada perusahaan dipengaruhi  oleh  perubahan  komponen- komponen  dalam  laporan  keuangan. Perubahan  laba  yang  disebabkan  oleh perubahan  komponen  pada  laporan keuangan,  misalnya  adanya  perubahan pada  penjualan,  perubahan  harga  pokok penjualan,  perubahan  beban  bunga, perubahan beban operasi, dan lain-lain.
Net  Interest  Margin (NIM)  sangat penting  untuk  suatu  perbankan  untuk mengukur kemampuan bank atau perbandingan  antar  bunga  pendapatan yang  dihasilkan  oleh  bank  atau  lembaga keuangan  lainnya  dan  nilai  bunga  yang dibayarkan  kepada  pemberi  pinjaman, misalnya  dalam  bentuk  deposito  dan relatif  terhadap  jumlah  bunga  produktif asset.
Disamping  itu  bank  memperoleh pendapatan  yang  besar,  bank  juga memiliki  biaya  yang  dikeluarkan  secara rutin. Biaya ini digunakan untuk memperlancar  kegiatan  operasioal  bank. Biaya  yang  melebihi  pendapatan  akan menghasilkan  masalah  jika  dibiarkan maka  bank  tidak  akan  produktif  dalam menghasilkan  laba.  Biaya  Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) dapat digunakan untuk mengukur efesiensi  dan  kemampuan  bank  dalam melakukan kegiatan operasionalnya.

## Maksud dan Tujuan Penelitian
Maksud  dari  penelitian  ini  adalah untuk  memperoleh  data  dan  informasi yang  diperlukan  untuk  diolah,  dianalisis, dan  dinterprestasikan,  sehingga  dapat memperoleh kesimpulan terhadap masalah  yang  diteliti  dalam  hal  ini  untuk mengetahui net interest margin (NIM) dan biaya  operasional  terhadap  pendapatan
operasional (BOPO) terhadap perubahan laba pada perusahaan subsektor perbankan  yang  terdaftar  di  BEI  periode 2011-2015.
Dari  uraian  sebelumnya,  maka tujuan penelitian sebagai berikut:
1. Untuk  mengetahui  pengaruh net interest  margin (NIM)  terhadap
perubahan  laba  pada  subsektor perbankan  yang  tercatat  di  BEI periode 2011-2015.
2. Untuk  mengetahui  pengaruh  biaya operasional  terhadap  pendapatan operasional (BOPO) terhadap perubahan  laba  pada  subsektor perbankan  yang  tercatat  di  BEI periode 2011-2015.
3. Untuk  mengetahui  pengaruh net interest  margin (NIM)  dan  biaya operasional  terhadap  pendapatan operasional (BOPO) terhadap
perubahan  laba  pada  subsektor perbankan  yang  tercatat  di  BEI periode 2011-2015.

## II. KAJIAN PUSTAKA
Net Interest Margin (NIM) Net  Interest  Margin (NIM)  adalah perbandingan  antara  pendapatan  bunga bersih terhadap rata-rata aktiva produktif. Rasio ini mengindikasi kemampuan bank menghasilkan  pendapatan  bunga  bersih dengan  penempatan  aktiva  produktif. Semakin  besar  rasio  ini  semakin  baik kinerja bank dalam menghasilkan pendapatan bunga. Namun harus dipastikan bahwa ini bukan karena biaya intermediasi  yang  tinggi,  asumsinya pendapatan  bunga  harus  ditanamkan kembali  untuk  memperkuat  modal  bank (Taswan, 2010:167).
Untuk dapat meningkatkan perolehan  NIM  maka  perlu  menekan biaya  dana,  biaya  dana  adalah  bunga yang  dibayarkan  oleh  bank  kepada masing-masing  sumber  dana  bank  yang bersangkutan. Secara keseluruhan, biaya yang  harus  dikeluarkan  oleh  bank  akan menentukan  berapa  persen  bank  harus
menetapkan  tingkat  bunga  kredit  yang diberikan  kepada  nasabahnya  untuk memperoleh  pendapatan netto bank. Dalam  hal  ini  tingkat  suku  bunga  sangat menentukan besarnya NIM.
Rumus  perhitungan Net  Interest Margin (NIM) adalah sebagai berikut: NIM = Pendapatan Bunga Bersih X 100 % Rata-rata Aktiva Produktif
Dari  rumus  tersebut,  maka  dapat dijelaskan  bahwa  pendapatan  bunga bersih  yang  dimaksud  merupakan  hasil dari pendapatan bunga dikurangi dengan beban bunga. Sedangkan aktiva produktif yang  diperhitungkan  adalah  rata-rata aktiva  produktif yang menghasilkan bunga, yang terdiri atas kredit.
Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) adalah perbandingan  antara  beban  atau  biaya operasional terhadap pendapatan operasional.  Rasio  ini  digunakan  untuk mengukur tingkat efesiensi dan kemampuan  bank  dalam  melakukan kegiatan operasinya. Mengingat kegiatan utama  bank  pada  prinsipnya  adalah bertindak sebagai perantara, yaitu menghimpun  dan  menyalurkan  dana, maka biaya dan pendapatan operasional bank  didominasi  oleh  biaya  bunga  dan pendapatan bunga (Dendawijaya, 2009:120).
Nilai rasio BOPO yang ideal berada antara  50%-75%.  Jika  sebuah  bank memiliki BOPO lebih dari ketentuan maka bank  tersebut  masuk  kedalam  kategori tidak sehat dan tidak efisien.
Perhitungan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) dirumuskan sebagai berikut: Beban Operasional X 100%
BOPO  = Pendapatan Operasional Biaya operasional dihitung
berdasarkan  penjumlahan  dari  total beban bunga dan total beban operasional lainnya.  Pendapatan  operasional  adalah penjumlahan dari total pendapatan bunga dan total pendapatan operasional lainnya.

## Laba
Laba  merupakan  ringkasan  hasil bersih  aktivitas  operasi    usaha  dalam periode  tertentu  yang  dinyatakan  dalam istilah  keuangan  (Subramanyam  dan Wild, 2014:109).
Perubahan laba
merupakan peningkatan atau penurunan laba
perusahaan  satu  tahun  dibandingkan dengan satu tahun sebelumnya.
Perubahan  laba  yang  telah  diperoleh perusahaan  cukup  penting  nilainya  bagi pemakai  laporan  keuangan  untuk  dapat menentukan apakah terdapat
peningkatan  atau  penurunan  kinerja keuangan pada suatu perusahaan. Terjadinya peningkatan
ataupun penurunan laba pada perusahaan dipengaruhi  oleh  perubahan  komponen- komponen dalam laporan keuangan.
Rumus  perhitungan  laba  dapat dihitung dengan cara:
∆Y it = Y it – Y it-1 Y it-1
Keterangan:
∆Y it = Perubahan Laba Y it
= Laba perusahaan pada
periode t Y it-1 = Laba Perusahaan pada periode sebelumnya t-1

## III. KERANGKA PEMIKIRAN & HIPOTESIS
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
Berdasarkan uraian kerangka pemikiran  maka  penulis  merumuskan hipotesis  penelitian  yang  diajukan  dalam penelitian  ini adalah  “ Net  Interest  Margin (NIM)  dan  Biaya  Operasional  terhadap
Pendapatan Operasional terhadap Perubahan Laba “. 1. Net Interest Margin (NIM) berpengaruh  terhadap  perubahan laba. 2. Biaya Operasional terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO) berpengaruh  terhadap  perubahan laba.
3. Net Interest Margin (NIM) dan Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional  (BOPO)  berpengaruh terhadap Perubahan Laba.

## IV. METODE PENELITIAN
Metode  yang  digunakan  peneliti dalam  penelitian  ini  adalah  metode deskriptif dan verifikatif, dimana deskriptif digunakan  untuk  memperoleh  data-data yang  menunjukan  gambaran  tentang net interest  margin (NIM),  biaya  operasional terhadap pendapatan operasional (BOPO), dan perubahan laba yang terjadi pada perusahaan perbankan yang sudah listing di BEI. Sedangkan metode verifikatif  digunakan  untuk  mengetahui bagaimana pengaruh net  interest  margin (NIM)  dan  biaya  operasional  terhadap pendapatan operasional (BOPO) terhadap perubahan laba.
Perubahan Laba (Y) NIM (X1) BOPO (X2)

## Populasi
Populasi  dari  penelitian  ini  adalah laporan  keuangan  pada  perusahaan perbankan yang diterbitkan di Bursa Efek Indonesia  yang  diperoleh  dari  website www.idx.co.id menggunakan data laporan keuangan  publikasi  tahunan  periode 2011-2015, yang berjumlah 43 bank, yang ada kaitannya dengan Net Interest Margin (NIM), Biaya Operasional terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dan Perubahan Laba.

## Metode Penarikan Sampel
Teknik  pengambilan  sampel  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah teknik purposive sampling.
Adapun kriteria sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
1. Data  pada  laporan  keuangan  yang berhubungan  dengan Net  Interest
Margin (NIM) periode 2011-2015. 2. Data  pada  laporan  keuangan  yang berhubungan dengan Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional (BOPO) periode 2011- 2015. 3. Data  pada  laporan  keuangan  yang berhubungan  dengan  Perubahan Laba periode 2011-2015. Berdasarkan kriteria pemilihan sampel diatas, maka jumlah sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah 25 bank.
Prosedur Pengumpulan Data 1. Studi Kepustakaan ( Library Research). Studi kepustakaan dilakukan dengan membaca dan mempelajari buku-buku  yang  ada  hubungannya dengan masalah-masalah yang sedang  diteliti  oleh  penulis,  yaitu yang  berhubungan  dengan Net Interest Margin (NIM), Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional (BOPO) dan Perubahan Laba. 2. Studi  Dokumentasi  ( Documentary Research). Studi dokumentasi dilakukan dengan mengumpulkan data berupa laporan keuangan publikasi tahunan yang ada pada perusahaan perbankan yang menerbitkan laporan keuangannya di Bursa Efek Indonesia periode 2011-2015 melalui website www.idx.co.id yang bertujuan    untuk  memperoleh  data sekunder.

## V. HASIL DAN PEMBAHASAN Metode Analisis Deskriptif
Metode analisis deskriptif dimaksud untuk menggambarkan semua data yang telah  dikumpulkan yaitu hasil dari penelitian lapangan data sekunder berupa dokumen  laporan  keuangan,  sehingga diperoleh  informasi  yang  diharapkan. Bentuk  penyajian  data  dapat  dilakukan melalui  tabel  data,  grafik  data,  nilai pemusatan  dan  nilai  penyebaran.  Jenis teknik  statistik  yang  digunakan  untuk menguji hipotesis deskriptif dalam penelitian ini yaitu dengan menggunakan skala  rasio  dengan  melihat  hasil  mean, maksimum, minimum dengan menggunakan SPSS 23.0 dan
menggunakan Microsoft Excel.

## Tabel 1. Deskriptif Variabel Penelitian
Descriptive Statistics N Mini mum Maxi mum Mea n Std. Deviat ion NIM 125  1.86 10.1 0 5.42 56 1.621 99 BOPO 125 59.9 3 98.9 1 82.9 797 10.20 194 Perubah an Laba 125 - 81.7 4 626. 05 32.9 040 91.29 802 Valid N (listwise) 125
Berikut  rincian  data  mengenai Net
Interest Margin (NIM), Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional
(BOPO)  dan  Perubahan  Laba  pada perusahaan  subsektor  perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2011-2015.

## Metode Analisis Verifikatif
Teknik analisis dalam penelitian ini menggunakan analisis  regresi  linier berganda, terlebih dahulu harus melakukan  uji  asumsi  klasik  untuk memastikan  apakah  data  dari  sampel yang akan diteliti memenuhi asumsi klasik atau tidak, karena salah satu syarat dalam statistik  parametrik  adalah  data  yang harus  memenuhi  asumsi  klasik  sehingga dapat  melanjutkan  untuk  analisis  regresi linier berganda.

## Uji Asumsi Klasik
1. Uji Normalitas Uji  ini  digunakan  untuk  menguji apakah nilai residual yang
dihasilkan  dari  regresi  terdistribusi normal  atau  tidak.  Model  regresi yang  baik  adalah  yang  memiliki residual  yang  terdistribusi  secara normal. Metode uji normalitas yaitu dengan  melihat  penyebaran  data pada  sumber  diagonal  pada  grafik Normal  P-P  Plot  of  Regression standardized residual. Sebagai dasar  pengambilan  keputusan,  jika titik-titik menyebar sekitar garis dan mengikuti garis diagonal maka nilai residual tersebut telah normal.

## Gambar 2. Uji Normalitas dengan Normal P-Plot
Dari gambar diatas dapat terlihat bahwa  data  menyebar  disekitar garis  diagonal  dan  mengikuti  garis diagonal,  maka  dapat  dikatakan bahwa data tersebut telah memenuhi uji normalitas.

## 2. Uji Multikolinearitas
Uji  multikolinearitas  bertujuan untuk mengetahui keadaan dimana pada  model  regresi  ditemukan adanya  korelasi  yang  sempurna atau  mendekati  sempurna  antara variabel independen. Model regresi yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi korelasi yang sempurna atau mendekati  sempurna  di  antara variabel  bebas  (korelasinya  1  atau mendekati 1).
Untuk  dapat  di  uji  ada  tidaknya multikolinearitas dengan memperhatikan nilai Variance Inflation  Factor (VIF),  Indikator bahwa  suatu  model  terbesar  dari multikolinearitas adalah mempunyai VIF kurang dari angka 10 mempunyai  angka tolerance lebih dari 0,1.
Tabel 2. Uji Multikolinearitas dengan Tolerance dan VIF
Dari  hasil  perhitungan  SPSS
23.0  dapat  di  lihat  pada  tabel coefficients, hasil perhitungan menunjukan bahwa angka VIF < 10 yaitu  1,260.  Demikan  juga  dengan
Tolerance  >  0,1  yaitu  0,793.  Maka dalam  penelitian  ini  data  tidak mengandung multikolinieritas.

## 3. Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan menguji apakah dalam model
regresi  linier  ada  korelasi  antara kesalahan pengganggu
pada periode  t  dengan  kesalahan  pada periode  t-1  (sebelumnya).  Model regresi  yang  baik  adalah  regresi yang bebas dari autokorelasi.
Tujuan  dari  pengujian  ini adalah untuk  mengetahui  apakah  dalam model  regresi  terdapat  korelasi antara variabel independen dengan melihat angka pada Durbin-Watson berikut :
Tabel 3. Uji Autokorelasi dengan Durbin-Watson Model Summary b M od el R R Squ are Adjust ed R Squar e Std. Error of the Estim ate Durbi n- Watso n 1 .21 0 a .044 .029 8726. 73168 2.213
a. Predictors: (Constant), BOPO, NIM
b. Dependent Variable: Perubahan Laba
Setelah hasil perhitungan keluar angka  yang  diperoleh  Durbin- Watson adalah 2,213.

## 4. Uji Heterokedastisitas
Pengujian heterokedasitas bertujuan  menguji  apakah  dalam model regresi terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan  ke  pengamatan  yang lain. Jika dari variance satu pengamatan  ke  pengamatan  lain tetap, maka disebut homoskedastisitas dan jika berbeda disebut heteroskedastisitas.
Gambar 3. Uji Heterokedastisitas dengan Scatterplot
Coefficients a
Mode l Unstand ardized Coefficie nts Sta ndar dize d Coe ffici ents t Si g. Colline arity Statisti cs B Std . Err or Bet a Tol er an ce VI F 1  (C on sta nt) 175 8.9 86 269 1.6 08 .6 54 .5 15 NI M - 7.7 44 4.3 74 - .176 - 1. 77 0 .0 79 .79 3 1. 26 0
BO PO .79 1 .35 7 .220 2. 21 4 .0 29 .79 3 1. 26 0 a. Dependent Variable: Perubahan Laba
Dari gambar di atas terlihat bahwa data menyebar kesegala arah ini menunjukan  bahwa  data  tersebut  tidak mengandung heterokedastisitas.

## Analisis Regresi Linier Berganda
Analisis regresi berganda digunakan untuk meramalkan bagaimana keadaan (naik turunnya) variabel dependen  (kriterium),  bila  dua atau  lebih variabel independen sebagai faktor predictor  dimanipulasi  (dinaik  turunkan nilainya).

## Tabel 4. Pegujian Analisis Regresi Linier Berganda
Berdasarkan tabel output hasil perhitungan diatas maka diperoleh persamaan regresi sebagai berikut :
Y = 1.758.986 + (-7,744) NIM + 0,791 BOPO Maka dapat dijelaskan : 1. Nilai Konstanta (a) adalah 1.758.986  artinya  jika Net  Interest Margin (NIM) dan Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional (BOPO) nilainya 0 (nol) maka  Perubahan  Laba  nilainya
1.758.986.
2. Nilai koefisien regresi X 1 Net Interest Margin (NIM)  diperoleh  sebesar  - 7,744. Angka tersebut
mempresentasikan bahwa hubungan antara Net Interest Margin (NIM)  dengan  Perubahan Laba  berhubungan  negatif.  Hasil koefisien regresi diatas menunjukkan  apabila  harga Net
Interest  Margin (NIM)  naik  sebesar 1%  dengan  asumsi  variabel  lain konstan,  maka  akan  diikuti  oleh penurunan Perubahan Laba sebesar -7,744. 3. Nilai Koefisien X 2 Biaya Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional (BOPO) diperoleh sebesar  0,791,  dimana  jika  BOPO meningkat 1% maka nilai Perubahan  Laba  akan  mengalami kenaikan sebesar 0,791.

## Analisis Koefisien Korelasi
Korelasi  merupakan  angka  yang menunjukan arah dan kuatnnya hubungan antara dua variabel atau lebih.
Arah dinyatakan dalam bentuk hubungan positif negatif, sedangkan kuatnya hubungan  dinyatakan  dalam  besarnya koefisien korelasi. Hubungan dua variabel atau lebih dikatakan positif bila nilai suatu variabel ditingkatkan, maka akan meningkatkan  variabel  yang  lain.  Dan sebaliknya  bila  satu  variabel  diturunkan maka  akan  menurunkan  nilai  variabel yang lain.
Tabel 5.

## Analisis Koefisien Korelasi
Correlations NIM BOP O Peruba han Laba NIM Pearson Correlation 1 .454 * * -.076 Sig. (2- tailed) .000 .400 N 125 125 125 BOPO Pearson Correlation .454 ** 1 .140 Coefficients a Model Unstandardiz ed Coefficients Stand ardize d Coeffic ients T Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 1758. 986 2691. 608 .654  .515 NIM - 7.744 4.374 -.176 - 1.77 0 .079 BOPO .791 .357 .220 2.21 4 .029 a. Dependent Variable: Perubahan Laba
Sig. (2- tailed) .000 .119 N 125 125 125 Perubah an Laba Pearson Correlation - .076 .140 1 Sig. (2- tailed) .400  .119 N 125 125 125 **. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
Dari  hasil  tabel  tersebut  diperoleh korelasi antara Net Interest Margin (NIM) terhadap Perubahan Laba sebesar -0,076 atau  -7,6%.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa adanya hubungan korelasi dengan interpretasi sangat rendah. Korelasi Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Perubahan Laba sebesar  0,140  atau  14%.  Angka  ini menunjukan  bahwa  adanya  hubungan korelasi  yang  sangat  rendah  antara BOPO terhadap Perubahan Laba.
Analisis Koefesien Determinasi (R 2 ) Setelah menghitung korelasi selanjutnya menghitung besarnya koefesien determinasi atas pengaruh NIM dan  BOPO  terhadap  Perubahan  Laba. Pengujian  ini  dilakukan  untuk  mengukur atau mengetahui seberapa besar perubahan variabel terkait mempengaruhi variabel bebasnya.
Tabel 6. Analisis Koefisien Determinasi
Model Summary b Mod el R R Squ are Adjust ed R Squar e Std. Error of the Estimate 1 .2 10 a .044 .029 8726.73168 a. Predictors: (Constant), BOPO, NIM
b. Dependent Variable: Perubahan Laba
Dari  hasil  pengujian  koefesien determinasi  pada  tabel  Model  Summary hasil  Adjusted  R  Square  sebesar  0,029. Hal ini menunjukan bahwa kedua variabel independen  yang  terdiri  dari Net  Interest
Margin (NIM) dan Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional (BOPO)
memberikan  kontribusi  sebesar  0,029 atau 2,9% terhadap Perubahan Laba, dan sisanya  sebesar  7,1%  dipengaruhi  atau dijelaskan  oleh  faktor  lain  yang  tidak diteliti. Hal ini menunjukkan bahwa masih ada  variabel  di  luar Net  Interest  Margin (NIM)  dan  Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO)  yang berpengaruh terhadap Perubahan Laba.

## Uji Hipotesis
1. Uji t (secara parsial)
Dengan  menggunakan  program SPSS  23.0 diperoleh  hasil  sebagai berikut:
Tabel 7. Hasil Pengujian Hipotesis Secara Parsial (Uji t)
Coefficients a Model Unstandardi zed Coefficients Stand ardize d Coeffi cients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Co nsta nt) 1758 .986 2691. 608 .65 4 .515 NIM - 7.74 4 4.374 -.176 - 1.7 70 .079 BOP O .791 .357 .220 2.2 14 .029
a. Dependent Variable: Perubahan Laba
Untuk  uji  t  maka  hasil  perhitungan tersebut  dibandingkan  dengan  hasil  t tabel. Dari tabel distribusi t dengan tingkat signifikansi 5% atau 0,05, diperoleh nilai t tabel  pada Net  Interest  Margin (NIM) sebesar  1,980  karena  hasil  tersebut
menunjukan nilai t hitung < t tabel yaitu - 1,770 < 1,980, maka H0 diterima dan H1 ditolak.  Berdasarkan hasil  pengujian  uji t tersebut  diperoleh  kesimpulan  bahwa tidak  terdapat  pengaruh  antara Net
Interest Margin (NIM) dengan Perubahan Laba pada perusahaan subsektor perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia periode 2011-2015.
Sedangkan  untuk  t  hitung  pada variabel  Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) sebesar 2,214 hasil tersebut menunjukkan nilai t hitung <  t tabel yaitu 2,214 < 1,980. Artinya H0 ditolak dan H1 diterima. Berdasarkan  hasil pengujian uji t  tersebut  diperoleh  kesimpulan  bahwa terdapat pengaruh antara Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional  (BOPO)  dengan  Perubahan Laba pada perusahaan subsektor perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia periode 2011-2015.
-t tabel = -1,980 t tabel  = 1,980 t hitung NIM = - 1,770 t hitung BOPO = 2,414
Gambar 4. Daerah Penerimaan dan Penolakan Hipotesis
2. Uji f (secara simultan)
Tabel 8. Hasil Pengujian Hipotesis Secara
Simultan (Uji f)
Hasil  perhitungan  pada  tabel  8 menunjukkan  hasil  pengujian  secara simultan  diperoleh  f  hitung  2,819.  Ini berarti f hitung < f tabel yaitu 2,819 < 3,09 artinya H0 diterima dan H1 ditolak, maka dapat disimpulkan bahwa secara simultan tidak  terdapat  pengaruh  antara Net Interest Margin (NIM) dan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Perubahan Laba pada perusahaan subsektor perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia periode tahun 2011-2012.
F tabel   = 3,09             F hitung = 2,819
Gambar 5. Daerah Penerimaan dan Penolakan Hipotesis Secara Simultan
ANOVA a Model Sum of Squar es Df Mean Squar e F Sig. 1  Reg ressi on 42937 1600.1 81 2 21468 5800. 090 2.8 19 .06 4 b Resi dual 92910 13185. 019 122 76155 845.7 79 Tota l 97203 84785. 200 124
a. Dependent Variable: Perubahan Laba
b. Predictors: (Constant), BOPO, NIM
Pengaruh Net Interest Margin (NIM)
terhadap Perubahan Laba
Dari    hasil  pengujian  dengan metode analisis verifikatif didapatkan hasil pengujian uji t secara parsial menunjukkan  perhitungan  variabel Net
Interest  Margin (NIM)  tidak  berpengaruh dan  tidak  signifikan  terhadap  variabel Perubahan Laba hal tersebut menunjukkan t hitung < t tabel atau -1,770
< 1,980 dengan besarnya tingkat signifikansi  yang  lebih  besar  dari  0,05 yaitu  sebesar  0,079.  Tidak  signifikannya Net  Interest  Margin (NIM)  terhadap Perubahan  Laba  bisa  terjadi  karena beberapa  faktor  yakni  pada  periode penelitian Net  Interest  Margin (NIM) cenderung konstan. Penyebabnya pendapatan bunga yang diterima cenderung  sama  dikarenakan  ekspansi kredit  yang  dilakukan  cenderung  sama tiap tahunnya.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa semakin kecil Net Interest Margin (NIM)  maka  laba  yang  diperoleh  bank akan semakin kecil atau dengan kata lain akan  mempengaruhi  ke  efektifan  bank dalam  penempatan  aktiva  perusahaan dalam  bentuk  kredit.  Spread  antara pendapatan bunga dan biaya bunga yang kecil  membuat  perubahan  laba  menjadi kecil. Biaya bunga naik yang disebabkan oleh kenaikan BI  rate dan tekanan inflasi yang  menyebabkan  bank  kehilangan kesempatan memperoleh laba dari aktiva produktif.  Pihak  bank  tidak  langsung menaikkan  bunga  kredit  karena  akan mempengaruhi angsuran dan menyebabkan  rasio  kredit  bermasalah meningkat, langkah yang dilakukan harus mengurangi  margin  dan  meningkatkan volume kredit.
Selain  itu untuk  memperbesar  laba perbankan di Indonesia banyak
mengandalkan  sektor  jasa  diluar  kredit ( fee based income ) seperti jasa pembayaran telepon, listrik, biaya transfer kliring,  serta  biaya  administrasi  lainnya. Sehingga Net Interest Margin (NIM) tidak
memiliki  pengaruh  dan  tidak  signifikan terhadap perubahan laba.
Pengaruh  Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Perubahan Laba Dari hasil pengujian analisis verifikatif didapatkan hasil  pengujian  uji t menunjukkan  bahwa  variabel  Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
berpengaruh terhadap  variabel  Perubahan  Laba, dengan  melihat  hasil  perhitungan  yang menunjukkan t hitung > t tabel atau 2,214 > 1,980 maka H0 ditolak dan H1 diterima dengan  tingkat  signifikansi  yang  kurang dari  0,05  yaitu  0,029  maka  hasil perhitungan menunjukkan bahwa
pengaruh yang ditunjukkan Biaya Operasional terhadap Pendapatan
Operasional (BOPO) terhadap Perubahan Laba  adalah  berpengaruh  signifikan  dan positif. Hal ini mengartikan bahwa BOPO membawa dampak baik pada perubahan laba,  yang  mengindikasikan  perusahaan mampu menjalankan kegiatan operasionalnya  dengan  efisien,  dimana perusahaan mampu memperoleh pendapatan  secara  optimum  dan  juga perusahaan dapat menekan biaya operasional  secara  efisien,  dikarenakan pendapatan  yang  diperoleh  perusahaan nantinya akan berpengaruh terhadap laba perusahaan.  Hal  tersebut  menunjukan bahwa tingkat efisiensi perusahaan yang cukup  baik  dalam  menjalankan  kegiatan operasional  nantinya  akan  berpengaruh terhadap tingkat pendapatan atau earning yang  dihasilkan  oleh  perusahaan  juga akan ikut meningkat.
Hal  ini  dapat  diartikan  bahwa semakin  rendah  rasio  BOPO,  yang mengindikasikan efisiensi dalam
operasional  bank,  akan  meningkatkan pendapatan  operasional  bank yang selanjutnya  akan  menjadikan  perubahan laba  yang  semakin  besar.  Hal  ini dimungkinkan karena adanya penurunan/efisiensi biaya-biaya
operasional bank dan peningkatan pendapatan-pendapatan diluar pendapatan operasional. Dengan demikian  BOPO  mampu  meningkatkan
Perubahan Laba pada perusahaan perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia.
Pengaruh Net Interest Margin (NIM) dan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Perubahan Laba
Dari  pengujian  hipotesis  pada  uji  f secara  simultan  di  tabel  menunjukkan bahwa f hitung < f tabel atau 2,819 < 3,09 dan  nilai  signifikansi  0,064  dimana  nilai tersebut  lebih  dari  nilai  signifikan  0,05, sehingga hipotesis penelitian H0 diterima dan  H1  ditolak  yang  menyatakan  tidak terdapat  pengaruh  antara Net  Interest
Margin (NIM)  dan  Biaya  Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Perubahan Laba. Faktor  yang  dapat  mempengaruhi perubahan laba seperti besarnya perusahaan  maka  ketepatan  perubahan laba yang diharapkan semakin tinggi, dan juga  umur  perusahaan  yang  baru  berdiri kurang  memiliki  pengalaman  dalam meningkatkan laba sehingga ketepatanya masih  rendah,  tingkat  Leverage,  bila perusahaan memiliki tingkat liabilitas yang tinggi maka manajer cenderung memanipulasi laba sehingga dapat mengurangi ketepatan pertumbuhan laba, atau  tingkat  penjualan  masa  lalu  yang tinggi, semakin tinggi tingkat penjualan di masa  yang  akan  datang  sehingga pertumbuhan  laba  semakin  tinggi,    dan semakin besar perubahan laba masa lalu maka semakin tidak pasti laba yang akan diperoleh di masa mendatang.

## VI. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan pembahasan  mengenai Net  Interest Margin (NIM)  dan  Biaya  Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)  terhadap  Perubahan  Laba  pada
perusahaaan  subsektor  perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2011-2015, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut : 1. Variabel Net  Interest  Margin (NIM) menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat pengaruh terhadap Perubahan Laba. Hal ini terjadi karena beberapa faktor seperti biaya bunga naik yang disebabkan oleh kenaikan BI    rate  dan  tekanan  inflasi  yang menyebabkan bank kehilangan kesempatan  memperoleh  laba  dari aktiva produktif. 2. Variabel Biaya Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO) menunjukkan bahwa terdapat pengaruh terhadap Perubahan Laba. Hal ini memberikan bukti bahwa perusahaan  mampu  meminimalisir biaya ataupun beban yang dikeluarkan  sehingga  pendapatan yang  diterima  jauh  lebih  besar dibanding  dengan  jumlah  biaya yang dikeluarkan.
3. Pengujian menggunakan uji f menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat pengaruh antara Net Interest Margin (NIM) dan Biaya Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO) terhadap Perubahan Laba. Suatu  NIM  yang  rendah  akan berpengaruh  terhadap  laba  yang diperoleh, yang berarti bisnis perbankan  kurang  mengandalkan selisih  bunga  sebagai  pendapatan dan  tingkat  efesien  yang  mampu mengatur  biaya  yang  dikeluarkan dibandingkan  dengan  pendapatan yang dihasilkan.

## VII. SARAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan pembahasan,  maka  penulis  memberikan saran-saran sebagai berikut :
1. Bunga bank yang dikelola
sebaiknya  mampu  stabil  dalam pengelolaan  kegiatan  operasinya,
artinya  bunga  bank  tersebut  tidak boleh  kurang.  Sebab  bunga  bank akan  digunakan  dalam  kegiatan operasi  bank  seperti  menghimpun dana  serta  menyalurkan  kembali kepada masyarakat. 2. Perusahaan dengan biaya operasional  yang  tinggi  hendaknya melakukan  penekanan  biaya  atau meminimalisir biaya yang dikeluarkan  agar  pendapatan  yang diterima jauh lebih besar dibandingkan biaya yang dikeluarkan  sehingga  dana  yang ada  di  perusahaan  dapat  dikelola dengan optimal.
3. Hendaknya perusahaan lebih mampu  untuk  menekankan  biaya- biaya operasional perusahaan secara efisien dan dapat meningkatkan  pendapatan atau penjualan agar laba yang diharapkan dapat ditingkatkan. Perusahaan  juga  perlu  menjaga tingkat  profitabilitas  perusahaan agar  mendapatkan  penilaian  yang baik  di  mata  pihak  luar  dan mendatangkan  keuntungan  bagi perusahaan dalam bentuk perubahan laba ke arah yang lebih positif. DAFTAR PUSTAKA Sumber Buku Agus, Harjito & Martono. 2014. Manajemen  Keuangan  edisi  ke  2.
Yogyakarta: Ekonisia.
Darmawi,  Herman.  2012. Manajemen Perbankan. Jakarta: Bumi Akasara. Dendawijaya, Lukman. 2009. Manajemen  Perbankan  . Jakarta: Ghalia Indonesia. Fahmi,  Irham.  2012. Analisis  Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta. Furqon.  2008. Statistika  Terapan  untuk Penelitian. Bandung: Alfabeta.
Harahap,  Sofyan.  Syafri.  2013. Teori Akuntansi edisi revisi 2011. Jakarta: Rajawali Pers. Hery. 2016. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: PT Grasindo. Kasmir. 2013. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta:  Raja  Grafindo Persada. Nafarin, M. 2013. Penganggaran Perusahaan. Jakarta: Salemba Empat.
Prawironegoro, Darsono & Purwanto, Ari. 2010. Penganggaran  Perusahaan, edisi  2  Teknik  Mengetahui  dan Memahami  Penyajian  Anggaran Perusahaan sebagai Pedoman
Pelaksanaan  dan  Pengendalian
Aktivitas  Bisnis. Jakarta:  Mitra Wacana Media.
Pandia,  Frianto.  2012. Manajmen  Dana dan  Kesehatan  Bank,  Cetakan Pertama. Jakarta: PT Rineka Cipta. Priyanto,  Duwi.  2012. Cara  Kilat  Belajar Analisis  Data. Yogyakarta:  Andi Offset
Samryn, L. M. 2014. Pengantar Akuntansi Mudah  Membuat  Jurnal  dengan Pendekatan Siklus Transaksi. Jakarta: Rajawali pers. Subramanyam,  K.R.  &  Wild,  J.J.  2014. Analisis  Laporan  Keuangan  edisi sepuluh buku satu. Jakarta: Salemba Empat Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta. Sujarweni,  Wiratna.  V.  2015. Metode Penelitian Bisnis & Ekonomi. Yogyakarta: Pustakabaru Press. Taswan, C. 2010. Manajemen
Perbankan,  Konsep,  Teknik  dan Aplikasi,  Edisi  Kedua. Yogyakarta: UPP STIM YKPN.

## Sumber Jurnal & Skripsi
Aini,  Nur.  2013. Pengaruh  CAR,  NIM, LDR,  NPL,  BOPO  dan  Kualitas
Aktiva Produktif Terhadap Perubahan  Laba  (Studi  Empiris Pada  Perusahaan  Perbankan  yang
Terdaftar di  BEI Tahun 2009-2011). Jurnal Dinamika Akuntansi, Keuangan  dan  Perbankan,  vol.2, No.1, hlm 14-25. Anggraeni,  Fitria.  2015. Pengaruh  CAR, NIM, KAP, LDR dan Inflasi Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Bank  Umum  Swasta  Nasional Devisa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2013. Semarang: Jurusan Akuntansi Universitas Pandanaran. Innsani,  Vicky.  Agung.  2015. Pengaruh Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan, Biaya Operasional/ Pendaptan Operasional,  Net  Interst  Margin, Loan  to  Deposit  Ratio  Terhadap Perubahan Laba (Studi Pada Perusahaan  Perbankan  Go  Public yang Terdaftar di BEI Tahun 2009-
2011). Fakultas  Ekonomi  &  Bisnis Universitas Dian Nusantoro. Nuraini, Noni. 2016. Pengaruh Perubahan
ROA,  BOPO,  NPM  dan  LDR Terhadap  Perubahan  Laba  Pada Perusahaan Perbankan BUMN yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Tahun 2012-2014. Surabaya:  Sekolah  Tinggi  Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA). Pahlevie, Numan. Hamzah. 2009. Analisis Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL, BOPO dan EAQ Terhadap Perubahan  Laba  (Studi  Empiris Pada  Bank  Umum  di  Indonesia
Periode  Laporan  Keuangan  Tahun 2004-2007). Semarang: Universitas Diponegoro. Rahman, Teddy. 2009. Analisis Pengaruh
CAR,  NIM,  BOPO,  LDR,  NPL Terhadap  Perubahan  Laba  (Studi Kasus  Pada  Bank  Non  Devisa  di Indonesia Periode 2003-2007). Semarang: Universitas Diponegoro. Sudarini, Sinta, 2005. Penggunaan Rasio Keuangan Dalam Memprediksi Laba  Pada  Masa  Yang  Akan Datang .  Jurnal  Akuntansi  dan
Manajemen, Vol. XVI, No.3, Desember 2005, 195 ‐ 207. Sulastri,  Susi,  2015. Analisis  Pengaruh Debt  to  Equity  Ratio,  Net  Interest Margin,  Rasio  Biaya  Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional, dan  Net  Profit  Margin  terhadap Perubahan Laba pada Bank Umum Indonesia Tahun 2010 –2013. Kediri: Universitas Nusantara PGRI. Usman,  Bahtiar.  2003. Analisis  Rasio Keuangan dalam Memprediksi Perubahan Laba pada Bank-Bank di
Indonesia .  Media  Riset  Bisnis  & Manajemen, Vol 3,  No.1, April,  Hal 59-74.
Wiyanti,  Nanik.  2014. Analisis  Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Perubahan Laba Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  (BEI)  Tahun  2009- 2011. Surakarta: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah.

## Sumber Internet
https://prezi.com/tngjsijyxdox/3-faktor-
yang-mempengaruhi-laba/. Diunduh tanggal  10 Maret 2017. www.idx.co.id.
Laporan keuangan Publikasi  Tahun  2010.  Diunduh pada November 2016. www.idx.co.id. Laporan Keuangan Publikasi  Tahun  2011.  Diunduh pada November 2016. www.idx.co.id. Laporan Keuangan Publikasi  Tahun  2012.  Diunduh pada November 2016. www.idx.co.id. Laporan Keuangan Publikasi  Tahun  2013.  Diunduh pada November 2016. www.idx.co.id. Laporan Keuangan Publikasi  Tahun  2014.  Diunduh pada November 2016. www.idx.co.id. Laporan Keuangan Publikasi  Tahun  2015.  Diunduh pada November 2016.