Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
Analisis Pengaruh Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak Terhadap Realisasi Penerimaan Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Watampone
Syahrul HM
Institut Agama Islam Negeri (IAIN BONE)
Syahrulhm@gmail.com
Abdul Rahim Institut Agama Islam Negeri (IAIN BONE)
Abdul-rahimlimi72@gmail.com

## Abstract
This research discusses the taxation problem in Kab. Bone, namely the problem of Non-Taxable Income  (PTKP).  The  non-taxable  income  is  the  income  limit  is  determined  by  the  Ministry  of Finance that has been approved by the People's Representative Council. PTKP is responsible for the number of people who are not taxable as a result of reduced income tax services, so this research  will  be  carried  out  using  Quantitative  methods  using  an  elasticity  analysis  tool  to measure the sensitivity of its effect. The results of the study show that the Non-Taxable Income (PTKP),  which  is  related  to  tax  receipts  from  the  Office  of  tax  revenue,  considering  the  data obtained  from  the  pratama  Watampone  has  shown  that  the  proceeds  at  the  time  of  tax  (PPh 21), will ask in terms of community welfare, this is good news that the increase in PTKP gives the participation of small people not titled to tax. And it turns out the results of the analysis say that the PTKP is not too significant.
Keywords: Non-Taxable Income, and Realization of Tax Revenue

## Abstrak
Penelitian  ini  membahas  masalah  perpajakan  yang  ada  di  kab.Bone,  yakni  masalah  tentang Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  (PTKP).  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  merupakan  Batas penghasilan  yang  ditentukan  oleh  Kementrian  keuangan  yang  telah  di  setujui  oleh  Dewan Perwaklan Rakyat. Pokok permasalahan disini adalah jika terlalu tingginya angka PTKP yang di setujui  maka  akan  banyak  masyarakat  yang  tidak  kena  pajak  yang  akibatnya  berkurangnya penerimaan  Pajak  Penghasilan  Di  Kantor  pelayana  Pajak,  maka  dari  itu  penelitian  ini  akan dilakukan dengan metode Kuantitatif dengan memakai alat analisis Elastisitas untuk mengukur kepekaan  pengaruhnya.  Hasil  Penelitian  menunjukan  bahwa  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak (PTKP),  ternyata  memiliki  pengaruh  terhadap  penerimaan  pajak  di  Kantor  penerimaan  pajak, dikarenakan data yang telah diperoleh dari kantor pelayanan pajak pratama Watampone telah
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
menunjukan berkurangnya hasil penerimaan pada pajak penghasilan (PPh 21), akan tetapi jika dilihat  dari  segi  kesejahteraan  masyarakat  ini  merupakan  kabar  gembira  bahwa  ternyata naiknya  PTKP  memberikan  pengaruh  banyaknya  rakyat-rakyat  kecil  tidak  terkena  pajak.  Dan ternyata  hasil  analisa  mengatakan  bahwa  PTKP  ini  memberikan  kepekaan  terhadap penerimaan pajak, akan tetapi tidak terlalu signifikan.
Kata Kunci : Penghasilan Tidak Kena Pajak, dan Realisasi Penerimaan Pajak

## PENDAHULUAN
Pajak penghasilan pasal 21 merupakan pajak penghasilan sehubungan dengan pekerjaan,  jasa,  dan  kegiatan  yang  dilakukan  oleh  wajib  pajak  orang  pribadi  subjek pajak dalam negeri, yang disebut PPh pasal 21, adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan,jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi. 1 maka dari itu para Pegawai tetap maupun Honorer akan dikenakan pajak  jenis  ini  yaitu  PPh  Pasal  21  pada  SPT  tahunannya.Dalam  Pelaporan  SPT Tahunan pada pajak penghasilan Pasal 21 dimana para pegawai, pengusaha dan lain- lain  diwajibkan  untuk  melaporkan  pajak  penghasilannya  dalam  1  tahun,  tapi  tidak semua orang yang memiliki NPWP akan membayar pajak, karena ada yang dinamakan Penghasilan Tidak Kena Pajak pada form yang akan di isi pada lembaran SPT tahunan.
Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  adalah  jumlah  penghasilan  per  tahun  yang ditentukan berdasarkan perpajakan pada awal tahun pajak atau awal bagian pajak dan disesuaikan  berdasarkan  peraturan  menteri  keuangan  setelah  dikonsultasikan  dengan Dewan Perwakilan Rakyat. 2 Dengan PTKP ini, maka akan adanya batasan orang yang akan  membayar  pajak  penghasilannya  dalam  1  tahun  pada  saat  pelaporan  SPT tahunan.
1 Jeni Susyanti dan Ahmad Dahlan, Perpajakan untuk Akademisi dan Praktisi , (Cet.3 ; Malang: Empatdua Media, 2016), h.62
2 Ai Nur Bayinah, Bayar Pajak Lebih Murah , Cet.1 (Ed.1;Jakarta Selatan: Visimedia Pustaka, 2015), h.ix (glosarium)
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
Pada  tahun  2016  besaran  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  (PTKP)  bisa dikatakan  naik  secara  drastis  yaitu  50%  dari  PTKP  tahun  lalu,  yang  dulunya  PTKP tahun 2015 yakni Rp. 36.000.000. Kenaikan PTKP 2016 ini merupakan kabar gembira, karena  dengan  demikian  pajak  penghasilan  yang  dipotong  untuk  karyawan  menjadi lebih  kecil.Di  Kab.Bone  ini  ada  hampir  11.093  Pegawai  dalam  berbagai  tingkatan golongan  pada  tahun  2015 3 ,  dan  tidak  semuanya  membayar  pajak  di  karenakan penghasilan  yang  berbeda  dan  pada  saat    tahun  2016  dimana  keluarnya  peraturan menteri  keuangan  tentang  penyesuaian  PTKP  yang  dulunya  Rp.  36.000.000  naik menjadi Rp. 54.000.000 yang akan menghasilkan penurunan atas penerimaan pajak di KPP Pratama Watampone.
Berdasarkan  uraian  tersebut  maka  peneliti  berinisiatif  untuk  meneliti  tentang bagaimana  pengaruh PTKP terhadap  penerimaan  pajak  di KPP Pratama Watampone. Berdasarkan  latar  belakang  masalah,  maka  dapat  disusun  rumusan  masalah,  yaitu  : Apakah  perubahan  PTKP  berpengaruh  terhadap  realisasi  penerimaan  pajak  di  Kantor Pelayanan  Pajak  Pratama  Watampone    dan  Bagaimana  tingkat  kepekaan  perubahan PTKP terhadap penerimaan pajak.

## METODE

## 1.  Jenis dan Pendekatan Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  jenis  penelitian kuantitatif, karena data dalam penelitian ini disajikan dalam bentuk angka-angka. “Oleh  karena  itu,  penelitian  kuantitatif  merupakan  sebuah  penyelidikan  tentang masalah  sosial  berdasarkan  pada  pengujian  sebuah  teori  yang  terdiri  dari variabel-variabel, diukur dengan angka, dan dianalisis dengan  prosedur statistik untuk menentukan apakah generalisasi prediktif teori tersebut benar.” 4
3 Badan Pusat Statistik Kabupaten Bone tahun 2016. h.38
4 Ulber Silalahi. Metode Penelitian Sosial , Cet.2 (Ed.1; Bandung: PT Refika Aditama, 2010), h.77
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
Pendekatan  yang  saya  gunakan  yaitu  Pendekatan  Ekonomi  yaitu  sebuah pendekatan  dimana  peneliti  mengunakan  alat  analisis  yang  berkaitan  dengan teori-teori  ekonomi.  Pendekatan  positivistik  juga  diartikan  sebagai  pendekatan penelitian  untuk  menganalisis  fakta-fakta  dan  data-data  empiris  untuk mengidentifikasi  faktor-faktor  yang  mempengaruhi/menyebabkan  terjadinya sesuatu  hal.  Sumber  data  yang  demikian  akan  sangat  menguntungkan  peneliti dalam  menganalisis,  karena  langsung  dapat  diterapkan  metode  analisis  yang lebih bersifat objektif. 5

## 2.  Lokasi, Populasi dan Sampel
a. Lokasi
Lokasi  penelitian  dalam  Penelitian  saya  ini  adalah  Kantor  Pelayanan Pajak  (KPP)  Pratama  Watampone  yang  berlokasi  di  Jl.  Ahmad  Yani, Kab.Bone Sulawesi Selatan, Indonesia.
b. Populasi
Populasi menurut Sugiono dalam buku “Statistika Untuk Penelitian” adalah wilayah  generalisasi  yamg  terdiri  dari  objek  atau  subjek  yang  mempunyai kuantitas dan karakteristik tertentu yang di tetapkan oleh peneliti untuk di pelajari, dan  kemudian  ditarik  suatu  kesimpulannya. 6 Yang  dimaksud  dengan  Populasi disini adalah Para Wajib pajak di Kab. Bone
c.  Sampel
Sampel  adalah  bagian  dari  jumlah  yang  dimiliki  oleh  populasi.  Apabila populasi  banyak  maka  peneliti  tidak  mungkin  mengambil  semua  data  yang  ada pada populasi. Untuk itulah, dibutuhkan sampel yang diambil dari populasi  yang
5 Sukandar rumidi, Metodologi Penelitian (Cet. 4 ; Yogyakarta : Gajah Mada University Press, 2012), h. 45.
6 Rosadi Ruslan, Metode Penelitian Public Relations dan Komunikasi. (Cet.5, Ed.1 ; Jakarta : Rajawali Pers, 2010), h.133
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
representatif  (mewakili)  populasi. 7 Sampel  sudah  jelas  akan  diambil  dari Populasi.
3.  Data dan Sumber Data
Pengumpulan data dilakukan untuk memperoleh informasi yang dibutuhkan dalam  rangka  mencapai  tujuan  penelitian.  Oleh  karena  itu,  sumber  data  yang digunakan dalam penelitian ini, adalah data sekunder.
4.  Instrumen Penelitian
Menurut Sugiyono (2010: 102) dalam bukunya S. Eko Putro Widoyoko instrumen penelitian adalah suatu alat yang digunakan mengukur fenomena alam maupun sosial  yang  diamati. 8 alat  yang  di  pakai  yakni  kamera  handphone,  dan  data sekunder dari instansi yang bersangkutan.

## 5.  Teknik Pengumpulan Data
Pengumpulan data dilakukan untuk memperoleh informasi yang dibutuhkan dalam  rangka  mencapai  tujuan  penelitian.  Oleh  karena  itu, dalam  penelitian  ini, sumber  data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder.  Data  sekunder  ialah  data yang  diperoleh  secara  tidak  langsung,  terdiri  dari  dokumen-dokumen,  surat, dokumen-dokumen  resmi  dari  instansi  pemerintah,  laporan  keuangan,  dan  lain sebagainya  yang  berupa  arsip  perusahaan. 9 Data  sekunder  sangat  bermanfaat untuk menghemat waktu dan biaya karena data telah tersedia.
Adapun metode yang digunakan untuk pengumpulan data dalam penelitian ini adalah :
a. Observasi
Metode  observasi  digunakan  untuk  memperoleh  informasi  tentang  tingkah laku manusia yang terjadi dalam kenyataan dan mengetahui kebenaran ilmu. Observasi  adalah  alat  pengumpulan  data  yang  sistematis,  yang  artinya kegiatan  observasi  mulai  dari  pencatatan  dilakukan  menurut  prosedur  dan
7 Sugiyono, Metode Penelitian Bisnis , (Cet. 10 ; Bandung : CV Alfabeta, 2007), h. 72
8 S. Eko Putro Widoyoko, Teknik Penyusunan Instrumen Penelitian, (Cet.1 ; Yogyakarta : Pustaka Pelajar. 2012), h.51
9 S. Nasution, Metode Research ; Penelitian Ilmiah , (Cet. 3 ; Jakarta : PT Bumi Aksara, 2000), h. 143.
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah
Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
aturan-aturan  tertentu  sehingga  dapat  diulangi  kembali  oleh  peneliti  lain. Selain  itu  hasil  observasi  harus  memberi  kemungkinan  untuk  menafsirkan sesuatu secara ilmiah. 10
b. Dokumentasi
Dokumentasi menurut Irawan, sebagaimana yang dikutip oleh Sukandarrumidi dalam bukunya, ialah teknik pengumpulan data yang ditujukan kepada subjek penelitian.  Dokumen  dapat  berupa  catatan,  buku,  laporan  kerja,  arsip-arsip laporan keuangan, gambar, foto, video dan lain sebagainya. 11
c.  Studi Pustaka
Metode  studi  pustaka  digunakan  untuk  mengumpulkan  data-data  dengan melakukan  penelusuran  dari  berbagai  jenis  kepustakaan  untuk  memperoleh berbagai  teori,  konsep,  dalil-dalil,  variabel,  hubungan  variabel,  hasil-hasil penelitian  terdahulu  yang  terkait  dengan  materi  penelitian  serta  data-data sekunder sebagai langkah awal kegiatan penelitian. 12

## 6.  Teknik Analisis Data
Metode  analisis  data  adalah  metode  atau  peralatan  analisis  yang digunakan  untuk  menguji  hipotesis.  Dalam  penelitian  ini,  metode  analisis  yang digunakan oleh peneliti adalah Rumus Elastisitas.
Rumus  Elastisitas  secara  umum  dapat  di  definisikan  sebagai  perubahan persentase  suatu  variabel  terikat  (dependent  variable)  sebagai  akibat  adanya perubahan persentase suatu variable bebas (Independent variable). 13
Konsep elastisitas dapat di jabarkan sebagai berikut :
E=
10 S. Nasution, Metode Research Penelitian Ilmiah, h.107
11 Sukandar rumidi, Metodologi Penelitian ,  h. 100-101
12 S. Nasution, Metode Research, h. 15
13 Josep Bintang Kalangi, Matematika Ekonomi dan Bisnis , (Cet. 2, Ed.2 ; Jakarta : Salemba Empat, 2012), h. 251
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone

## E= ∆ % ∆ %
X = variabel yang mempengauhi dalam hal ini PTKP
Y = Variabel yang dipengaruhi dalam hal ini Realisasi penerimaan pajak E = Pegaruh Perubahan

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Dari hasil hipotesis diatas maka dapat didapatkan hasil yakni sebagai berikut : 1.  Perubahan PTKP memberikan kepekaan terhadap penerimaan Pajak
Dapat  dilihat  dari  hipotesis  diatas  bahwa  pada  tahun  2015  PTKP memberikan kepekaan pada penerimaan pajak dimana pada tahun 2015 dengan kepekaan E = 1,96 (Elastis) yang PTKP nya sekitar Rp.36.000.000 dimana pada saat  ini  ada  perubahan  dari  PTKP  sebelumnya,  maka  pada  tahun  2015 memberikan kepekaan E > 1 ( Elastis ).
Perubahan  PTKP  pada  saat  itu  memang  memberikan  kepekaan  yang melonjak  karena  sudah    3  tahun  berturut-turut  tidak  ada  perubahan  dari  2012- 2014  dan  kini  pada  2015  telah  naik  sebesar  Rp.36.000.000  dan  pastinya  telah memberikan pengaruh terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Watampone, dan  telah  dibuktikan  dalam  realita  data  yang  telah  dituliskan  sebelumnya bahwasanya  perubahan  PTKP  mempengaruhi  penerimaan  PPh  tapi  bukan berarti penerimaan PPh menurun tapi penerimaan Pph 21 ini tetap stabil.
2.  Perubahan PTKP tidak memberikan kepekaan terhadap penerimaan pajak
Dalam  uji  hipotesis  tahun  2013,  2014,  dan  2016  telah  ditemukan  hasil bahwa ternyata PTKP tidak memberikan kepekaan terhadap penghasilan pajak, dimana hasil yang diperoleh yaitu 2013 E = 0,63, 2014 E = 0,27, dan 2016 E = 0,14  telah  terlihat  bahwa  pada  tahun  tersebut  dia  tidak  memberikan  kepekaan atau E < 1 (Tidak Elastis ).
Namun dalam hal ini bisa dianalisa bahwa ternyata pada tahun 2013 dan 2014  itu  PTKP  yang  tercantum  itu  sama  dengan  PTKP  tahun  2012  jadi  artinya
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah
Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
bahwa  memang  tidak  ada  perubahan  dalam  PTKP  dan  memang  tidak  ada pengaruh karena PTKP nya tidak berubah sama sekali.
Lain  halnya  pada  tahun  2016  yang  PTKP  saat  itu  telah  di  ubah  oleh kementrian  keuangan  dari  Rp.  36.000.000  menjadi  Rp.  54.000.000,  ada perubahan dalam tahun 2016 dan tapi tetap tidak memberikan kepekaan tapi jika dianalisa  ulang  bahwa  ternyata  bahwa  pada  tahun  2016  ini  naiknya  PTKP memang  terlalu  tinggi  jadi    banyak  oknum  masyarakat  yang  merasakan perubahan dari PTKP tersebut. tapi dalam tahun 2016 selain dari PPh 21 sumber penghasilan pajak yang besar yakni program amnety pajak yang dapat menutupi sedikitnya pemerimaan PPh tapi realisasi tetap stabil.
Jadi  dari  dua  hasil  uji  Hipotesis  yang  telah  di  dapatkan,  maka  saya mendapatkan  titik  terang  bahwa  PTKP  Tidak  memberikan  kepekaan  terhadap penerimaan  pajak  pada  KPP  Pratama  Watampone,  Tapi  tetap  memberikan  pengaruh terhadap  pemerimaan  pajak  karena  telah  di  lihat  jelas  pada  tahun  2012-2016  bahwa jika PTKP naik maka semakin tinggi pula tingkat kepekaan terhadap penerimaan pajak dan  jika  dalam  segi  masyarakat  ini  adalah  kabar  gembira  karena  membuat  beberapa oknum  mayarakat  tidak  dikenakan  pajak  (SPT  Nihil),  Namun  dalam  segi  penerimaan akan  sedikit  menurun  karena  semua  oknum  yang  memiliki  penghasilan  dibawah Rp.54.000.000  (Pribadi)  tidak  akan  membayar  pajak  di  kantor  pajak,  tapi  tetap melaporkan pelaporan pajaknya di KPP Pratama Watampone.
KESIMPULAN DAN SARAN
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone

## Kesimpulan
Kesimpulan yang dapat diambil berdasarkan hasil analisis dan pembahasan di atas :
1.  Perubahan  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  (PTKP)  ternyata  memberikan pengaruh  pada  realisasi  penerimaan  pajak, walaupun  pengaruhnya  tidak  terlalu signifikan.
2.  Perubahan  Penghasilan  Tidak  Kena  Pajak  (PTKP)  ternyata  Tidak  memberikan kepekaan terhadap penerimaan pajak, hal ini dibuktikan dalam uji hipotesis yang diperoleh pada 2016 dimana E = 0,14 (E < 0) yang artinya dia Tidak Elastis atau tidak Peka.

## Saran
Berdasarkan  hasil  penelitian  ini,  maka  berikut  ini  akan  disampaikan  beberapa saran  yang  sekiranya  dapat  bermanfaat  bagi  Kementerian  Keuangan  tentang  PTKP, dan kepada para peneliti berikutnya :
1.  Saran buat Kementrian Keuangan
Berdasarkan data yang diperoleh dari KPP Pratama Watampone hasil dari penerimaan PPh 21 (Pajak Penghasilan) terdapat bahwa penerimaan pajak pada tahun  2016  itu  menurun  drastis  dari  tahun  sebelumnya,  hal  ini  dikarenakan perubahan  PTKP  yang  diberikan  terlalu  tinggi.  Jadi  saran  peneliti  agar  jika kementrian  keuangan  ingin  merubah  PTKP  agar  merubahnya  tidak  naik  terlalu tinggi agar penerimaan pajak bisa stabil, karena pendapatan nomer satu negara adalah pajak itu sendiri.

## DAFTAR PUSTAKA
Agung,Mulyo. Perpajakan  Indonesia  Seri  PPN,  PPnBM  dan  PPh  Badan ,  Cet.6  ; Jakarta: Lentera Ilmu Cendekia, 2014.
Jurnal Ilmiah Al Tsarwah Program Magister Program Studi Ekonomi Syariah Institut Agama Islam Negeri (IAIN)  Bone
Barata,Atep  Adya. Panduan  Lengkap  Pajak  Penghasilan ,  Cet.1  ;  Jakarta:  Visi  media, 2011.
Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan, Pajak Penghasilan Pasal 26. dikutip dari http://www.pajak.go.id . Diakses tanggal 16 Januari 2017.
Farnika,Novita  Erawati, Analisis  Penerimaan  Pajak  Pada  Kantor  Wilayah  Direktorat Jenderal  Pajak  Wajib  Pajak  Besar  Setelah  Pemberlakuan  Kenaikan Penghasilan Tidak Kena Pajak, Skripsi : Universitas Negeri Surabaya,2010. Hidayat,Achmad. TAX  Procedure  &  Practice ,[t.Cet]  ;  Jakarta:  Lentera  Ilmu  Cendekia, 2012.
https://id.wikipedia.org/wiki/Kantor_Pelayanan_Pajak. di  kutip  pada  tanggal  14  Januari 2017.
Irianto,Agus, Statistik Konsep Dasar, Aplikasi, dan Pengembangannya. Cet. 8 ; Jakarta : KENCANA, 2012
Kalangi,Josep  Bintang, Matematika  Ekonomi  dan  Bisnis ,  Cet.  2,  Ed.2  ;  Jakarta  : Salemba Empat, 2012.
Kementerian  Keuangan  Republik  Indonesia  Direktorat  Jendral  Pajak, Petunjuk Pengisian  Formulir  Surat  Pemberitahuan  Tahunan  Pajak  Penghasilan  Wajib Pajak Orang Pribadi. [t.cet]; Jakart, 2015
KPP Pratama Watampone, Dokumen Internal . Tahun 2016.
Kunarjo, Glosarium Ekonomi, Keuangan dan Pembanguna, Cet.1  ; Jakarta : UI Press, 2003.
Nasution,  S, Metode  Research  ;  Penelitian  Ilmiah ,  Cet.  3  ;  Jakarta  :  PT  Bumi  Aksara, 2000.
Nuritomo, Pengaruh Peningkatan Penghasilan Tidak KenaPajak Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Pada Kpp Yogyakarta Satu ). Skripsi. Universitas Atma Jaya Surabaya