Salma Atikassari, Muthoifin

## Risalah: Jurnal Pendidikan dan Studi Islam
P-ISSN : 2085-2487;  E-ISSN : 2614-3275 Vol. 10, No. 1, (March) 2024. Journal website: jurnal.faiunwir.ac.id
Research Article

## Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo
Salma Atikassari 1 , Muthoifin 2
1. Universitas Muhammadiyah Surakarta, I000200081@student.ums.ac.id
2. Universitas Muhammadiyah Surakarta, mut122@ums.ac.id
Copyright © 2024 by Authors, Published by Risalah: Jurnal Pendidikan dan Studi Islam. This is an open access article under the CC BY License (https://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0).
Received :  January 15, 2024 Revised :  January 31, 2024 Accepted :  Februari 25, 2024 Available online    :  March 30, 2024
How to Cite : Salma Atikassari, and Muthoifin. 2024. “Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo”. Risalah, Jurnal Pendidikan Dan Studi Islam 10 (1):305 -13.
https://doi.org/10.31943/jurnal_risalah.v10i1.768 .
Abstract: The  formulation  of  the  problem  in  this  study  is  how  the  financing  procedure  and  ijarah accounting treatment in BMT. This study aims to determine conformity with contract law in Indonesia, propriety  in  sharia  compliance  and  the  legal  consequences  arising  from  the  BMT  SAKANAH  ijarah financing contract. The method used is a qualitative method with a normative juridical type of research, the data sources used are primary data and secondary data. The technique in data collection is by literature study, namely reviewing documents (laws and regulations, Fatwa DSN-MUI, POJK) using Contract Law Theory, Akad Theory and Legal propriety theory to analyze BMT Ijarah Financing contracts. Many products that have been created by Islamic banks include: financing products, raising funds, or service products. All of  these  products  are  intended  to  serve  the  community  (customers).  Islamic  financial  institutions  are financial institutions that stand and run using Islamic law. The principal of ijarah financing is buying and selling  services  and  leasing  or  taking  from  the  benefits  of  goods.  The  survey  results  the  number  of customers (members) of ijarah financing is less interested than murobahah financing.
Keywords: ijarah, customer, buying and selling, mudharabah contract, BMT.
Abstrak: Perumusan masalah dalam penelitian ini adalah bagaimana prosedur pembiayaan dan perlakuan akuntansi ijarah di BMT.Penilitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian dengan hukum kontrak di Indonesia,  kepatutan  dalam  prinsip-prinsip  syariah  (sharia  compliance)  dan  akibat  hukum  yang ditimbulkan  pada  kontrak  pembiayaan  ijarah  BMT  SAKINAH.Metode  yang  digunakan  ialah  metode kualitatif dengan jenis penelitian yuridis normatif, sumber data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder. Teknik dalam pengumpulan data yaitu dengan studi kepustakaan yaitu mengkaji dokumen

## Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo

## Salma Atikassari, Muthoifin
(Peraturan Perundang-Undangan, Fatwa DSN-MUI, POJK)dengan menggunakan Teori Hukum Kontrak, Teori Akad dan Teori kepatutan Hukum untuk mengalisis kontrak Pembiayaan Ijarah BMT. Banyak produk produk yang telah diciptakan bank syariah antara lain: produk pembiayaan, penghimpunan dana, ataupun produk  jasa.  Semua  produk  ini  ditujukan  untuk  melayani  masyarakat  (nasabah).Lembaga  keuangan syariah merupakan lembaga keuangan yang berdiri dan berjalan dengan menggunakan syariat islam.Pokok pembiayaan  ijarah adalah  jual  beli  jasa dan sewa-menyewa atau  mengambil dari  manfaat  barang.  Hasil Survey jumlah nasabah (anggota) pembiayaan ijarah lebih sedikit peminatnya dibandingkan pembiayaan murobahah.
Kata Kunci: Ijarah, Nasabah, Jual Beli, Akad Mudharabah, BMT.

## PENDAHULUAN
Perkembangan  ekonomi  syariah  yang  semakin  meningkat  dapat  dibuktikan dengan  banyaknya  Lembaga  Keuangan  Syariah  (LKS)  yang  didirikan.  Dengan  adanya kebenaran  atau  tata  cara  dalam  mu'amalah  di  lembaga  keuangan  syariah  untuk memudahkan manusia dalam melakukan mu'amalah.
BMT adalah lembaga keuangan mikro yang dalam operasionalnya menggunakan prinsip  bagi  hasil,  menumbuhkan  dan  mengembangkan  usaha  mikro  dalam  rangka mengangkat  status  dan  martabat  serta  membela  kepentingan  masyarakat  miskin. Lembaga ini dikembangkan atas prakarsa dan modal awal tokoh masyarakat setempat berdasarkan sistem ekonomi syariah.[1]
Banyak lembaga keuangan yang bermunculan baik syariah maupun konvensional dengan  tujuan  memberikan  kesejahteraan  bagi  masyarakat  dan  juga  untuk meningkatkan perekonomian. Munculnya lembaga keuangan syariah di tengah-tengah masyarakat tentu harus diimbangi dengan tanggung jawab sosial terhadap masyarakat di lembaga tersebut. [2]
Lembaga keuangan syariah adalah lembaga keuangan yang berdiri dan berjalan dengan menggunakan hukum Islam, ijarah jual adalah salah satu jasa jual beli (upah) yang  memanfaatkan  tenaga  manusia  dan  menyewakan  suatu  bentuk  tanggung  jawab sosial kepada masyarakat di lembaga keuangan, dimana ijarah dapat memberikan solusi terhadap  masalah  kemiskinan  dan  dapat  meningkatkan  perekonomian,      Jika  kita perhatikan lebih dekat, Kinerja bank yang akan dilakukan akan menjadi pertimbangan yang sangat signifikan bagi pihak-pihak yang memiliki kepentingan yang sangat penting terhadap  bank  tersebut.  Pihak  yang  akan  tertarik  dengan  bank  yang  akan  membuat sesuatu antara lain investor, kreditur, nasabah, karyawan, pemerintah, dan masyarakat sekitar. Mengingat banyaknya pihak yang berkepentingan, memiliki penilaian terhadap kinerja  bank  sangatlah  penting.  Kinerja  bank  akan  dinilai  berdasarkan  bagaimana manajemen  perusahaan  akan  membuat  sesuatu  menjadi  pelaksanaan  semua tugasnya.[3]
Untuk ijarah yang sah, ada elemen penting yang terdiri dari penyewa dan siapa yang  menyewa,  barang  yang  disewa,  harga  sewa,  perjanjian  sewa.  Para  pihak  dalam kontrak harus memenuhi syarat secara hukum untuk berpartisipasi dalam kontrak ijarah dan  harus  dengan  harga  sewa  tetap.  Dalam  menjalankan  setiap  aktivitasnya,  lembaga keuangan  syariah  harus  mengikuti  prinsip  syariah.  Dalam  prinsip  hukum  muamalat disebutkan bahwa semua bentuk muamalat diperbolehkan kecuali yang bertentangan dengan syariat. Seperti halnya dalam penggunaan kontrak.[3], [4]
Analisis  Kinerja  Perbankan  Syariah  di  Indonesia  Menggunakan  Konsep  Ijarah Karyawan Bank Bmt dalam Hukum Islam Nama penulis M. Syamsudin, Operasionalisasi

## Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo

## Salma Atikassari, Muthoifin
Penelitian Hukum (Jakarta: Raja Grafindo Persada, 2007), hal., 101.Penelitian ini peneliti menggunakan  metode  dan  teknik  pengumpulan  studi  pustaka,  Studi  pustaka  adalah kegiatan mengumpulkan dan memeriksa serta menelusuri dokumen atau literatur yang dapat  memberikan  informasi  atau  keterangan  yang  dibutuhkan  oleh  peneliti. Mengumpulkan  dokumen  berupa  dokumen  resmi,  dokumen  asli,  dokumen  fotokopi atau  fotokopi  dokumen.  Dokumen  resmi  adalah  dokumen  yang  dikeluarkan  oleh pemerintah,  sedangkan  dokumen  asli  adalah  dokumen  yang  memiliki  karakteristik keaslian suatu dokumen seperti tanda tangan, stempel, dan kop surat. Karena penelitian ini merupakan hasil studi pustaka berupa analisis dokumen dan peraturan perundang- undangan, maka dokumen yang dipersyaratkan adalah kontrak pembiayaan ijarah [5]
Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  di  Akad  Ijarah  Nama  penulisnya  adalah Hayati Mardhiyah. Pembiayaan ijarah multi jasa sebagai alternatif sumber pembiayaan pendidikan  (kajian  fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  No.44/DSNMUI/VIII/2014  tentang Pembiayaan  Multijasa),  2014,  Bandar  Lampung,  IAIN  Raden  Intan  Bandar  Lampung. Tujuan  penelitian  adalah  untuk  menganalisis  prosedur  pembiayaan  dan  perlakuan akuntansi  ijarah  di  BMT.  Jenis  penelitian  adalah  analisis  deskriptif  kualitatif,  yaitu prosedur  penelitian  yang  menghasilkan  data  deskriptif  berdasarkan  hasil  analisis kuantitatif  variabel  penelitian,  yaitu  prosedur  pembiayaan  dan  perlakuan  akuntansi ijarah.  Teknik  pengumpulan  data  menggunakan  wawancara.  Alat  analisis  yang digunakan  adalah  menggunakan  analisis  informasi  berdasarkan  hasil  wawancara, prosedur pembiayaan, dan perlakuan akuntansi ijarah di BMT dengan memahami dan mengidentifikasi data yang diperoleh [6]
Pengolahan  dan  Analisis  Hukum  Nama  Pengarang  IjarahTim  Laskar  Pelangi, Metodologi Fiqh Muamalah (Kediri: Lirboyo Press, 2016), 206. ijarah pada transaksi, yang sangat banyak dipertimbangkan oleh hukum terutama oleh syariat Islam ditinjau dari karakter  kontrak.  Akad  ijarah  berbeda  dengan  transaksi  jual  beli  yang  di  dalamnya terdapat piutang karena bersifat temporal, sedangkan jual beli bersifat permanen karena efeknya  dapat  mengalihkan  kepemilikan  suatu  barang.  Mengenai  diperbolehkannya sewa,  semua  sarjana  sepakat  bahwa  sewa  diperbolehkan.  Diperkuat  dengan  3  dasar hukum  Al-Qur'an,  Al-Hadits  dan  Ijma'  maka  hukum  merupakan  sumber  utama penggalian  hukum  Islam.  Dari  beberapa  dasar  hukum  di  atas,  dapat  dipahami  bahwa menyewa  diperbolehkan  dalam  Islam,  karena  pada  dasarnya  manusia  selalu  diliputi keterbatasan  dan  kekurangan.  Oleh  karena  itu,  manusia  selalu  terikat  dan  saling membutuhkan, dan sewa merupakan salah satu aplikasi keterbatasan yang dibutuhkan oleh manusia dalam kehidupan sosial. [7]
Ketentuan  Fiqh  Muamalat  Mengenai  Ijarah  Nama  penulisnya  adalah  AH. Azharudin  Lathif,  Fiqh  Muamalat,  (Jakarta:  UIN  Jakarta  Press,  2005),  hal.120.Ijarah berarti upah, sewa, jasa, pahala.27 Menurut Fatwa Dewan Syariah Nasional, ijarah adalah kontrak untuk mengalihkan hak untuk menggunakan (manfaat) suatu barang atau jasa dalam  waktu  tertentu  melalui  pembayaran  sewa  atau  upah,  tanpa  diikuti  dengan pengalihan kepemilikan barang itu sendiri. Dengan demikian, dalam akad ijarah tidak ada perubahan kepemilikan, melainkan hanya pengalihan hak pakai dari sewa kepada penyewa. Transaksi ijarah didasarkan pada transfer manfaat. Jadi pada dasarnya prinsip ijarah  sama  dengan  prinsip  jual  beli,  namun  perbedaannya  terletak  pada  objek transaksinya. Jika dalam jual beli objek transaksi adalah barang, maka dalam ijarah objek
Salma Atikassari, Muthoifin
transaksi  adalah  manfaat  jasa.  Penggunaan  akad  ijarah  dalam  pembiayaan  multi  jasa karena pembiayaan ini dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan jasa[8]
Analisis  Penilaian  Kinerja  Akad  Ijarah  Berdasarkan  Fatwa  Dewan  Syariah Nasional  No.  09/DSN-MUIIV/2000  lihat  dalam  "Asosiasi  Fatwa  Dewan  Syariah Nasional", (DSN-MUI, BI, 2003), HLM. 58.Ijarah menurut Fatwa DSN dalam DSN NO. 09/DSN/MUI/IV/2000 Ijarah adalah kontrak untuk mengalihkan hak atas barang atau jasa  dalam  jangka  waktu  yang  disepakati  melalui  pembayaran  sewa/upah  tanpa mengubah  kepemilikan  barang  itu  sendiri.  Praktik  penggunaan  dalam  BMT  adalah menyewakan barang antara BMT dengan pemesan sebagai penyewa, dan setelah jangka waktu  yang  disepakati  berakhir,  barang  yang  dibiarkan  utuh  atau  dalam  kondisi  baik seperti saat pertama kali disewa, akan dikembalikan dalam kondisi baik. Ijarah adalah barang  atau  jasa  yang  disewa  untuk  mengurus  barang-barang  pelanggan  dalam  arti digunakan untuk memperoleh jasa dari seseorang dan membayar upah atas jasa yang diberikan kepada orang yang mengurus barang tersebut.[9]

## METODE PENELITIAN
Metode  analisis  data  dalam  penelitian  yang  akan  digunakan  kali  ini  adalah metode  deskriptif  kualitatif.  Objek  penelitiannya  adalah  BMT  Sakinah  Mojolaban. Dalam  penelitian  ini,  ada  dua  hal  yang  akan  dianalisis,  yaitu  prosedur  dan  standar pembiayaan  ijarah  dalam  hukum  syariah.  Dalam  penelitian  ini,  responden  penelitian adalah Pimpinan dan Karyawan BMT Sakinah Mojolaban, karena pimpinan yang akan memberikan  kontrak  pembiayaan  ijarah  di  BMT  Sakinah  sedangkan  karyawan  yang mengetahui jalur pembiayaan ijarah di BMT Sakinah.[10]
Observasi atau pengamatan adalah kegiatan yang akan mengumpulkan data yang akan digunakan oleh pengumpul data melalui panca indera atau dapat diartikan sebagai bentuk  pengamatan  dan  pencatatan  gejala  secara  sistematis  atau  berkala  yang  akan menjadi objek penelitian. Teknik observasi yang dilakukan dalam penelitian ini adalah observasi langsung, yaitu penelitian yang dilakukan melalui observasi lapangan langsung yang merupakan praktik pembiayaan ijarah yang akan dilakukan oleh BMT Sakinah dan juga  melalui  wawancara  langsung  antara  peneliti  dengan  narasumber  yang  akan dihasilkan  dengan  memperoleh  informasi  atau  data  yang  relevan.  Narasumber penelitian ini adalah pimpinan, karyawan BMT dan pengguna jasa BMT SAKINAH serta menyertakan lampiran dokumentasi yang akan dilakukan sebagai bentuk pencarian data yang meliputi literatur atau laporan terkait penelitian yang akan dilakukan.[11] Pengolahan dan Analisis Data
Metode  Pengolahan  Data  dilakukan  melalui  tiga  tahap  pengolahan  data kualitatif,  yaitu  menggunakan  reduksi  data,  penyajian  data  (data  display),  serta penarikan  kesimpulan  dan  verifikasi.  Dalam  melaksanakan  implementasinya  dengan menggunakan  reduksi  data,  penyajian  data,  dan  pengambilan  kesimpulan/verifikasi, merupakan langkah yang sangat mampu menjadi bebas, dalam arti tidak terikat dengan batasan apapun.[12]
Wawancara  secara  umum  adalah  proses  memperoleh  informasi  untuk  tujuan penelitian  dengan  tanya  jawab  ketika  bertemu  tatap  muka  antara  pewawancara  dan informan  atau  orang  yang  diwawancarai.  Dalam  penelitian  ini,  wawancara  mendalam dilakukan  dengan  dua  narasumber,  yaitu  pimpinan  BMT  dan  anggota  yang  memiliki pembiayaan ijarah, agar diperoleh jawaban yang meyakinkan.[13]

## Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo
Salma Atikassari, Muthoifin
Pemeriksaan Validitas Data
Sumber  berarti  membandingkan  dan  memeriksa  kembali  tingkat  kepercayaan informasi  yang  diperoleh  melalui  berbagai  alat  dan  waktu  dengan  metode  kualitatif, yang dapat dilakukan dengan cara:
1. Bandingkan apa yang terkait secara pribadi.[14] 2. Bandingkan pendapat orang tentang situasi penelitian[15]

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Penerapan Akuntansi ijarah di BMT SAKINAH Mojolaban dengan DSN MUI.
Ketentuan  ijarah  menurut  DSN  MUI  Pelaku  harus  cakap  menurut  hukum  dan baligh.  BMT  Sakinah  sudah  sesuai  dengan  SOP  Ketentuan  Ijarah  dan  Dalam  Syariat hukum, sedangkan dari aspek objek akad ijarah di BMT Skinah meliputi:
Ketentuan  ijarah  menurut  DSN  MUI  No.09/DSN-MUI/IV/2000.  Rukun  dan Syarat  Ijarah:  Shigat  Ijarah,  yaitu  ijab  dan  qabul  berupa  pernyataan  dari  kedua  belah pihak, pihak-pihak yang berakad (berkontrak) terdiri atas pemberi sewa/pemberi jasa dan  penyewa  atau  pengguna  jasa.  Sedangkan  ketentuan  di  BMT SAKINAH yaitu:  Ijab dan qabul, Pihak yang berakad terdiri dari pemberi sewa dan Penyewa. Untuk rukun dan syarat  akad  ijarah  yang  diterapkan  di  BMT  SAKINAH  sudah  sesuai  dengan  SOP  akad ijarah. ( Jurnal Info Artha. 2018)
Ketentuan  Objek  Ijarah  menurut  DSN  MUI  No.09/DSN-MUI/IV/2000  Objek ijarah adalah manfaat yang digunakan oleh  penggunaan barang dan atau jasa, manfaat barang  atau  jasa  harus  dapat  dinilai  dan  dapat  dilaksanakan  dalam  kontrak,  manfaat barang atau jasa harus yang  bersifat dibolehkan (tidak diharamkan), kesanggupan ini akan memenuhi manfaat harus nyata dan sesuai dengan syariah, manfaat harus dikenali secara  spesifik  sedemikian  rupa  untuk  menghilangkan  jahalah  (ketidaktahuan)  yang akan  mengakibatkan  sengketa,  spesifikasi  manfaat  harus  dinyatakan  dengan  jelas, termasuk  jangka  waktunya,  Bisa  juga  dikenali  dengan  spesifikasi  atau  identifikasi fisik.Sedangkan di BMT SAKINAH meliputi sebagian: Manfaat barang atau jasa dapat dinilai  dan  dilaksanakan  dalam  kontrak,  manfaat  barang  atau  jasa  yang  bersifat dibolehkan  (tidak  diharamkan),  kesanggupan  memenuhi  manfaat  nyata  dan  sesuai hukum syarah.

## Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo

## Salma Atikassari, Muthoifin
Kewajiban  LKS  menurut  DSN  MUI  No.09/DSN-MUI/IV/2000  sebagai  pemberi manfaat barang atau jasa: Menyediakan barang yang disewakan atau jasa yang diberikan, menanggung biaya pemeliharaan barang, menjamin bila terjadi cacat pada barang yang disewakan. Sedangkan Kewajiban BMT SAKINAH bertindak sebagai pemberi manfaat barang atau jasa yaitu: Menyediakan barang yang disewakan atau jasa yang diberikan, memberikan jaminan bila terjadi cacat pada barang yang disewakan.Untuk kewajiban LKS  di  BMT  SAKINAH  sudah  sesuai  dengan  fatwa  DSN  MUI.  (  Jakarta:  PT  Gramedia Pustak.

## Penerapan Akuntansi Ijarah Pada BMT SAKINAH dengan PSAK No.200
a. Pengakuan dan Pengukuran 1) Pengakuan Biaya
Ketentuan biaya di PSAK 200 yaitu biaya perolehan objek ijarah diakaui pada saat objek  ijarah  diperoleh,  sebesar  biaya  perolehan.  Untuk  biaya  perolehan  di  BMT SAKINAH  diakukan  pada  saat  memperoleh  objek  sebesar  biaya  perolehan.  Biaya perolehan  di  BMT  SAKINAH  sudah  sesuai  dengan  PSAK  200.  (Bandung:  CV  Pustaka Setia. 2013.)

## Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo

## Salma Atikassari, Muthoifin

## 2) Penyusutan dan Amortisasi
Penyusutan  aset  ijarah  di  PSAK  200  disusutkan  jika  berupa  aset  yang  akan disusutkan  atau  diamortisasi  sesuai  dengan  kebijakan  penyusutan  untuk  aset  sejenis selama umur manfaatnya (umur ekonomis). Penyusutan objek ijarah di BMT SAKINAH dilakukan selama umur manfaatnya, sudah sesuai dengan PSAK 200.

## 3) Pendapatan
Ketentuan saat pendapatan sewa dalam PSAK 200 merupakan pendapatan sewa selama terjadinya akad yang ada pada saat terjadinya  manfaat atas sejumlah  aset telah yang akan  diserahkan kepada penyewa. Pendapatan dana pada BMT SAKINAH diakui pada saat diserahkannya manfaat aset kepada penyewa, untuk pengakuan pendapatan sewa untuk pemilik aset di BMT SAKINAH sudah sesuai dengan PSAK 200.

## 4) Pengukuran Piutang Pendapatan
Pengukuran piutang di dalam PSAK 200 adalah piutang yang mendapatkan sewa yang  dapat  diukur  sebesar  nilai  yang  dapat  dihasilkan  pada  akhir  periode  pelaporan. Pengukuran  piutang  yang  menjadi  pendapatan  sewa  di  BMT  SAKINAH  yang  dapat diukur  sesuai  dengan  nilai  yang  sebenarnya  diakhir  periode  pelaporan,  untuk
Salma Atikassari, Muthoifin
menghasilkan pengukuran piutang pendapatan di BMT SAKINAH sudah sesuai dengan PSAK 200.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  dan  pembahasan  yang  telah  disampaikan  maka  dapat disimpulkan  sebagai  berikut:  1.  Prosedur  pembiayaan  ijarah  di  BMT  Sakinah  secara umum sudah dijalankan sesuai dengan ketentuan syariah dan sudah memenuhi standar akuntansi syariah yang berlaku. 2. Perlakuan akuntansi di BMT Mentari belum secara keseluruhan  sesuai  dengan  PSAK  NO  200  dimana  belum  adanya  laporan  mengenai penurunan  objek  sewa  secara  permanen  dan  masih  mencakup  laporan  mengenai pendapatan hanya pembiayaan ijarah.

## DAFTAR PUSTAKA
[1] S. Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Islam,  “ANALISA  TERHADAP  APLIKASI  PEMBIAYAAN  IJARAH  MULTIJASA PADA BMT AL- MUNAWWARAH.”
[2] “NURIL ILMI ADI WIJAYA - FSH”.
[3] C. Pratami, T. Tubarad, A. Z. Indra, and J. Akuntansi, “Analisis Kinerja Perbankan Syariah di Indonesia Menggunakan Syariah Maqasid Index (SMI).”
[4] “cash 11”.
[5] D. Hendarsyah Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Syariah Bengkalis Jl Poros Sungai Alam  - Selat  Baru  and  S.  Alam,  “PENGGUNAAN  UANG  ELEKTRONIK  DAN UANG  VIRTUAL  SEBAGAI  PENGGANTI  UANG  TUNAI  DI  INDONESIA.” [Online].  Available:  http://www.bank-indo.com/pengertian-uang-elektronik- dan-macam-bank-penyedianya/.
[6] M. Maharani and S. Ampuni, “Perilaku anti sosial remaja laki -laki ditinjau dari identitas moral dan moral disengagement,” Indigenous: Jurnal Ilmiah Psikologi , vol. 5, no. 1, pp. 54 – 66, May 2020, doi: 10.23917/indigenous.v5i1.8706.
[7] A. Taher et al. , “PENDIDIKAN MORAL DAN KARAKTER: SEBUAH PANDUAN,” 2014.
[8] A. Nissa, N. Sa’adiyah, R. Hidayat, and A. R. Anshori, “Prosiding Hukum Ekonomi Syariah Analisis Perilaku Konsumen Muslim Dalam Melakukan Jasa Gesek Tunai Melalui  Shopee  PayLater  Pada  Marketplace  di  Aplikasi  Shopee”,  doi: 10.29313/syariah.v0i0.27892.
[9] R.  R.  Saputra,  H.  Muharram,  D.  C.  Ayu,  A.  Afif,  J.  Jan, and  N.  A.  Rakhmawati,

## Konsep Ijarah Dan Implementasinya Di BMT Sakinah Mojolaban Sukoharjo
Salma Atikassari, Muthoifin
“Analisis Empiris Akun Jasa Gesek Tunai pada Instagram,” ETTISAL : Journal of Communication , vol. 5, no. 1, Jun. 2020, doi: 10.21111/ejoc.v5i1.3692.
[10] N.  Riama  Manullang,  “Pengaruh  Kualitas  Pelayanan  dan  Harga  Terhadap Kepuasan Pelanggan Extra Qilo Laundry Kiloan di Kota Batam”.
[11] N.  N.  Wahid,  I.  Firmansyah,  and  R.  Fadillah,  “ANALISIS  KINERJA  BANK SYARIAH DENGAN MAQASHID SYARIAH
INDEX (MSI) DAN PROFITABILITAS,” 2018. [Online]. Available: http://jurnal.unsil.ac.id/index.php/jakhttp://jurnal.unsil.ac.id/index.php/jakISS
N:1907-9958
[12] M.  Prasaja  Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi,  “K  I  N  E  R  J  A  15  (2),  2018  57 -67 Determinan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah,”  2018,  [Online].  Available: http://journal.feb.unmul.ac.id/index.php/KINERJA
[13] “274 -Article Text-2049-1-10- 20210515 (1)”.
[14] J.  Badruzaman,  “ANALISIS  EFISIENSI  DAN  KINERJA  BANK  SYARIAH  DI INDONESIA.” [Online]. Available: http://jurnal.unsil.ac.id/index.php/jak
[15] B.  Ardiyanto,  “ANALISIS  PEMBIAYAAN  IJARAH  DALAM  PERSPEKTIF PROSEDUR DAN STANDAR AKUNTANSI SYARIAH DI BMT MENTARI KOTA
GAJAH LAMPUNG TENGAH.”