## Pengaruh Biaya, Kredit dan Operasional Terhadap Return on Asset Perbankan Syariah di Indonesia

## Influence of Cost, Credit and Operational To Return on Asset of Sharia Banking in Indonesia
Fandi Kharisma 1 , Khairul Anam 2 , 1,2 Fakultas Ekonomi, Hukum, Politik dan Psikologi Universitas Muhammadiyah Kalimantan Timur, Kaltim, Indonesia *Corresponding author : fk674@umkt.ac.id

## ABSTRAK
Undang-Undang  Nomor  21  Tahun  2008  mengenai  Perbankan  Syariah  merupakan  sebuah bukti  bahwa  pemerintah  mendukung  perkembangan  perbankan  syariah,  dengan  adanya  peraturan ini    khusus  perbankan  syariah  akan    memiliki  aturan  yang  lebih  spesifik  mengenai  kegiatan operasional  yang  sebelumnya  belum  pernah  ada.  Aturan  ini  akan  membuat  pola  kerja  dan pencapaian  target  kinerja  perusahaan  syariah  akan  berbeda  dengan  perusahaan  yang  bergerak  di bidang  konvensional.  Cara  yang  dapat  dilakukan  untuk  mengetahui  dan  mengukur  kinerja keuangan  perbankan  syariah  adalah  dengan  melihat  laporan  keuangan  yang  selanjutnya  dianalisis untuk  mendapatkan  nilai  kinerja  keuangan.  Tujuan  penelitian  ini    diharapkan  akan  mampu menjelaskan  bahwa kinerja keuangan yang dilihat dari Biaya , Kredit dan Operasional berpengaruh pada perbankan syariah. Penelitian ini juga diharapkan mampu  membantu dalam proses  membuat sebuah  keputusan  dari  hasil  kinerja  yang  ada.  Alat  analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  menggunakan  regresi  yang  didasari  pada  uji  asumsi  klasik  sehingga  hasil  penelitian  yang dihasilkan merupakan nilai yang valid.
Kata Kunci: Bank Syariah , Laporan Keuangan, Kinerja

## ABSTRACT
Regulation  Number  of 21  at 2008 concerning Sharia Banking is a proof that the government supports  the  development  of  sharia  banking,  with  this  regulation  specifically  sharia  banking  will have  more  specific  rules  regarding  operational  activities  that  had  never  before  existed.  This  rule will  make  the  work  pattern  and  achievement  of  sharia  company  performance  targets  will  be different  from  companies  engaged  in  conventional  fields.  The  way  that  can  be  done  to  determine and measure the financial performance of Islamic banking is to look at financial statements which are  then  analyzed  to  obtain  the  value  of  financial  performance.  The  purpose  of  this  study  is expected  to  be  able  to  explain  that  the  financial  performance  as  seen  from  Costs,  Credit  and Operations  influences  Islamic  banking.  This  research  is  also  expected  to  be  able  to  assist  in  the process  of  making  a  decision  from  existing  performance  results.  The  analytical  tool  used  in  this study is to use a regression based on the classical assumption test so that the results of the study are valid values.

## Keywords: Islamic Bank, Financial Report, Performance

## PENDAHULUAN
Pengembangan  sistem  yang  dilakukan  pada  sektor  perbankan  berbasis  Islam  secara politis  telah  mampu  memberikan  kontribusi  dalam    upaya  tujuan  pembangunan  nasional. Tujuan  pembangunan  yang  diinginkan  adalah  terciptanya  masyarakat  adil  dan  makmur
berdasarkan demokrasi ekonomi. Sebagai bukti bahwa pemerintah mendukung perbankan syariah  adalah  pemerintah  dengan  berperan  aktif  mengembangkan  industri  perbankan syariah  yang  diharapkan  mampu  tonggak  dalam  pengembangan  sistem  ekonomi  yang berlandaskan  pada  nilai  keadilan,  kebersamaan,  pemerataan,  dan  kemanfaatan  yang tentunya  sesuai  dengan  prinsip  syariah  (Andriansyah,  2009).  Lahirnya  Undang-Undang Nomor  21  Tahun  2008  mengenai  Perbankan  Syariah  merupakan  sebuah  bukti  bahwa pemerintah  mendukung  perkembangan  perbankan  syariah,  dengan  adanya  peraturan  ini perbankan syariah memiliki aturan yang lebih spesifik mengenai kegiatan operasional yang sebelumnya belum pernah ada.
Bank  Syari’ah  adalah  suatu  lembaga  keuangan  yang  memiliki  fungsi  dalam memperlancar  ekonomi  di  sektor  riil  melalui  aktivitas  kegiatan  investasi,  jual  beli  dan kegiatan lainnya  yang prinsip kerjanya berdasarkan syari’ah. Perkembangan pertumbuhan Bank Syariah di Indonesia telah mengalami peningkatan yang cukup baik, hal ini dimulai pada  periode 1992 sampai dengan 1998, hanya terdapat satu Bank Umum  Syariah   dan yang  pada  akhirnya  memperbolehkan  setiap  bank  konvensional  membuka  sistem pelayanan syariah di cabangnya.
Sistem  bagi  hasil    yang  dilakukan  oleh  perbankan  syariah  yang  telah  mampu mempertahankan kinerjanya dan hal ini membuat beban operasional lebih rendah dari bank konvensional. Perbankan syariah mampu menjaga konsistensi kinerja seiring pertumbuhan dana yang dihimpun maupun dari berbagai kegiatan diantaranya adalah  pembiayaan  yang relatif  tinggi  dibandingkan  perbankan  nasional,  serta  mampu  memberikan  akses  jaringan yang    menjangkau  kebutuhan  masyarakat  secara  lebih  luas  sehingga  hal  tersebut  dapat membuat kinerja keuangan perbankan syariah lebih baik (Ali & Habbe, 2012).
Peningkatan  peran  perbankan  syariah  di Indonesia  sangat  penting  untuk  ditingkatkan agar  mampu  berkontribusi  banyak  terhadap  kemajuan  bangsa.  Dengan  demikian, diperlukan berbagai alternatif  baru di bidang perbankan syariah untuk menggerakkan roda perekonomian  Nasional  maupun  secara  global.  Cara  yang  dapat  dilakukan  untuk mengetahui  dan  mengukur  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  adalah  dengan  melihat laporan  keuangan  yang  selanjtnya  dianalisis  untuk  mendapatkan  nilai  kinerja  keuangan. Penelitian  ini  akan  mampu  menjelaskan  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  sehingga pihak  internal  dan  eksternal  mampu  membuat  sebuah  keputusan  dari  hasil  kinerja  yang ada.
Perbankan  syariah  merupakan  sebuah  solusi  dalam  peningkatakan  perkenomian  di  Indonesia secara  umum  sehingga  diperlukan  sebuah  tuluk  ukur  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan perbankan  syariah  dalam  menghasilkan  laba.  Hasil  analisis  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini akan  memberikan  tambahan  informasi  kepada  investor  dalam  proses  pengambilan  keputusan investasi.

## TINJAUAN PUSTAKA
Penelitian  sebelumnya  dengan  variabel  yang  sama  telah  memberikan  berbagai  macam tambahan  informasi  berkaitan  dengan  analisis  CAR,  FDR,    BOPO,  NPF  terhadap  ROA.  Adapun penelitiaanya  adalah  sebagai  berikut,  Penelitian  Putrianingsih  &  Yulianto  (2011)  menerangkan bahwa  Hasil  dari  penelitian  ini  membuktikan  bahwa Non  performing  Loan  (NPL) secara  parsial berpengaruh  terhadap Return On  Asset  (ROA). Namun Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) tidak berpengaruh  terhadap Return  On  Asset  (ROA. Penelitian  lainnya  oleh  Zulfikar  (2014)  Hasil penelitian  menunjukan  bahwa   secara  simultan  semua  variabel  terbukti  mempunyai  pengaruh terhadap ROA. Secara parsial, hasil analisa pada BPR secara  keseluruhan menunjukan hasil yaitu variabel CAR, NPL dan LDR secara statistik tidak berpengaruh secara signifikan terhadap ROA. Penelitian berikutnya oleh Wibowo, dkk (2013) hasil penelitian ini menunjukkan bahwa NPL dan CAR tidak berpengaruh secara signifikan terhadap ROA perbankan Syariah pada tahun 2008.
Penelitian  ini  sebelumnya  menguji  dalam  berbagai  macam  variabel  independen  seperti  CAR, BOPO  dan  NPL  pada  berbagai  sektor  perusahaan,  namun  penelitian  ini  akan  berfokus  pada perbankan  syariah  yang  pengambilan  datanya  dalam  rentang  lebih  dari  3  tahun  sehingga  akan memberikan hasil yang lengkap berkaitan dengan model analisis regresi yang digunakan.

## Rasio Keuangan
Menurut Kasmir (2014) menjelaskan bahwa  rasio keuangan  adalah kegiatan yang melakukan perbandingan angka-angka yang terdapat pada  laporan keuangan. Perbandingan  tersebt dilakukan antara  satu  komponen  dengan  komponen  yang  lain  pada    satu  laporan  keuangan  .  Selanjutnya angka  tersebut  dapat  diperbandingkan  dalam  satu  periode  maupun  beberapa  periode  setelahnya. Mardiyanto  (2009)    juga  menjelaskan  bahwa  rasio  keuangan  adalah  alat  yang  dapat  digunakan untuk menganalisis laporan keuangan diantaranya untuk Laporan Neraca dan Laporan Laba Rugi.

## Financing to Deposit Ratio & Capital Adequacy Ratio
Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  yang  menggambarkan  perbandingan  pembiayaan  yang disalurkan  dengan  jumlah  dana  pihak  ketiga  yang  disalurkan  (Muhammad,  2104).  Dendawijiaya (2009) menjelaskan bahwa CAR adalah rasio yang menunjukkan seberapa jauh seluruh aktiva bank
yang  mengandung  risiko  ikut  dibiayai  dari  dana  modal  sendiri  selain  memperoleh  dana  dari  luar bank.

## Non Performing Finance
Siamat (2005 ) Menjelaskan bahwa NPF merupakan kredit macet yang tidak mampu dilunasi oleh  debitur  ,  dalam  hal  ini  adalah  kreditur  akan  kehilangan  kesempatan  dalam  mendapatkan keuntungan dari pinjaman yang diberikan.

## Net Operating Margin
Menurut  Ihsan  (2013), Net  Operating  Margin juga  dapat  diartikan  rasio  rentabilitas  untuk mengetahui  kemampuan  aktiva  produktif  dalam  menghasilkan  laba  melalui  perbandingan pendapatan  operasional  dan  beban  operasional  dengan  rata-rata  aktiva  produktif.    Menurut  Bank Indonesia  (2012), Net  Operating  Margin merupakan  rasio  utama  Rentabilitas  pada  bank  syariah untuk mengetahui kemapuan aktiva produktif dalam menghasilkan lab.

## Beban Operasional Pendapatan Operasonal (BOPO)
Murhadi  (2013)  mendefenisikan  “Biaya  operasi  (operating  expense)merupakan  biaya  yang  terkait dengan  operasional  perusahaan  yang  meliputi  biaya  penjualan  dan  administrasi  (selling  and administrative  expense),  biaya  iklan  (advertising  expense),  biaya  penyusutan  (depreciation  and amortization expense), serta perbaikan dan pemeliharaan (repairs and maintenance expense)”

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilakukan  dengan  pendekatan  kuantitatif  untuk    yaitu  akan  menguji    pengaruh CAR,  Financing  to  Deposit  Ratio  ,  Non  Performing  Financing,  Net  operating  Margin  dan  BOPO terhadap Return on Asset Perbankan syariah di Indonesia . Data penelitian ini didapat dari laporan keuangan  Perbankan  syariah  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Analisis  penelitian  yang dilakukan  akan  menggunakan  alat  analsis  Regresi  linier  berganda  sehingga  diharapkan  akan mampu  mendapatkan  hasil  penelitian  yang  baik.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Sampel  diambil  dengan  teknik kluster yaitu laporan keuangan perbankan syariah periode tahun 2013-2017.
Data  dianalisis  dengan  regresi  berganda.  Analisis  regresi  linier  berganda  digunakan  untuk menguji  pengaruh  variabel  independen  yaitu  pengaruh  CAR,  Financing  to  Deposit  Ratio  ,  Non Performing  Financing,  Net  operating  Margin  dan  BOPO  terhadap  variabel  dependen  yaitu  Return on Asset.
Y = α+ β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + β4 X4+ β5 X5 + e
Dimana :
Y : ROA
α :  Konstanta
β : Koefisien Regresi
X1 : NPF
X2 :  Financing to Deposit Ratio
X3 : BOPO
X4       : CAR
X5 : Net operating Margin

## HASIL PENELITIAN  DAN PEMBAHASAN

## Uji Asumsi Klasik
Gambar 4.1

## Uji Normalitas
Berdasarkan  Gambar 4.1 menunjukkan hasil dari uji normalitas bahwa Plot mendekati garis diagonal.  Gambar tersebut menghasilkan informasi bahwa data berdistribusi dengan normal.
Pengujian  autokorelasi  dilakukan  dengan  uji Durbin  Watson dengan  membandingkan nilai Durbin Watso n hitung (d) dengan nilai Durbin Watson tabel. Pada penelitian ini dapat dilihat pada tabel sebagai berikut :

## Tabel 4.1

## Uji Autokorelasi
Sumber: Data diolah spss 17 tahun 2019
Menurut  hasil  diatas,    DW  menunjukkan  nilai  1,390  ,  angka  tersebut  akan dibandingkan  dengan  nilai  signifikansi  5%  (n=30)  dari  angka  tabel.  Terdapat  5  variabel independen  (k=5),  dL  =  1.0706  dan  dU  =  1.8326.  Karena  dL  <  (4-DW)  >  dU,  maka hasilnya 0.8949 < 2.263 > 1.9196 dan bisa disimpulkan bahwa tidak terdapat autokorelasi positif maupun negatif.

## Table 4.2
Uji Multikolinearitas Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF
1
(Constant) 3.774 2.02 0 1.868  .074 NPF -.073 .072 -.237 -1.016  .320 .370 2.704 FDR .003 .010 .038 .258  .799 .925 1.081 BOPO -.034 .019 -.361 -1.812  .083 .507 1.972 CAR .001 .014 .015 .079  .938 .529 1.890 NOM .279 .180 .264 1.547  .135 .689 1.452 Sumber: Data diolah spss 17 tahun 2019 Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .719 a .518 .417 .36562 1.737
Nilai  Cut  off  VIF  untuk  menilai  apakah terdapat  multikolinearitas  pada  data  yang diteliti adalah  tidak  lebih  dari  nilai  10.  Nilai  VIF  dari  5  variabel  dalam  penelitian adalah kurang dari 10 sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat multikolinearitas .
Table 4.3

## Coefficients
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta
1 (Constant)
3.774 2.020 1.868 .074 NPF -.073 .072 -.237 -1.016 .320 FDR .003 .010 .038 .258 .799 BOPO -.034 .019 -.361 -1.812 .083 CAR .001 .014 .015 .079 .938 NOM .279 .180 .264 1.547 .135
Sumber: Data diolah spss 17 tahun 2019
Tabel  4.3  menunjukkan  bahwa  dari  hasil  analisis  menggunakan  regresi menghasilkan model regresi sebegai berikut :
ROA= 3.774 – 0.073 NPF + 0.003 FDR – 0.034 BOPO + 0.001 CAR+ 0.279 NOM

## Pembahasan
Jika  dalam  kondisi  variabel  independen  bernilai  0  maka  harga  saham  akan  menunjukkan  nilai sebesar 3.774. Penelitian ini menunjukkan bahwa NPF tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA hal  ini  ditunjukkan  dengan  nilai  Sig.  0.320,  hasil  penelitian  ini  juga  didukung  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  (Wibowo  &  Syaichu  (2013)  yang  menghasilkan  kesimpulan  yang  sama. Selanjutnya  adalah  FDR  juga  menunjukkan  hal  yang  sama  yaitu  tidak  terdapat  pengaruh  yang signifikan terhadap ROA dengan nilai Sig. 0.799, hasil penelitian ini didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh Ilham et.al (2015) yang menunjukkan bahwa tidak terdapat pengaruh FDR terhadap ROA  pada  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Variabel  berikutnya  adalah  BOPO  menunjukkan  hasil yang sama bahwa tidak terdapat pengaruh yang signifikan terhadap ROA hal ini ditunjukkan nilai
Sig.  0.083,  hasil  ini  didukung  oleh  penelitian  yang  dilakukan    Alifah  (2014)  yang  menyatakan bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  signifikan  oleh  BOPO  terhadap  ROA  pada  perusahaan  perbankan yang  terdafar  di  BEI.  Berikutnya  adalah  variabel  CAR  yang  dalam  penelitian  ini  tidak  memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA , hasil ini didukung juga dengan penelitian yang dilakukan oleh Mawardi  (2015) yang menemukan hasil bahwa tidak terdapat pengaruh yang signifikan antara CAR  terhadap  ROA  pada  bank  umum.  Variabel  terakhir  yang  diteliti  dalam  penelitian  ini  adalah NOM  terhadap  ROA  yang  menunjukkan  hasil  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  yang  signifikan dengan nilai Sig. 0.135. Penelitian ini juga didukung oleh penelitian lainnya oleh Said & Ali (2016) yang  menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  antara  NOM  terhadap  ROA  di perbankan syariah. Penelitian ini memberikan hasil yang konsisten pada hasil-hasil penelitian yang sebelumnya  membahas  hal  yang  sama  sehingga  penelitian  ini  mampu  memberikan  penguatan terhadap riset-riset yang serupa.

## SIMPULAN
Penelitian yang dilakukan pada saat ini telah mampu menjawab tujuan penelitian yang yaitu:  NPF  tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  ROA,  FDR  memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap  ROA,  BOPO  memiliki  pengaruh  yang  signifikan terhadap  ROA,  CAR  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  ROA  dan  NOM memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  ROA.  Penelitian  yang  berkaitan  dengan variabel-variabel tersebut hendaknya tidak perlu untuk dikembangkan lagi karena pada saat ini telah memberikan hasil dengan tingkat konsistensi yang tinggi. Peneliti selanjutnya bisa mengaitkan  variabel-variabel  tersebut  dengan  kinerja  perusahaan  pada  jenis  rasio  lainnya sehingga  akan  lebih  berguna  bagi  investor  dalam  proses  pengambilan  investasi  dan memudahkan perusahaan dalam mengevaluasi diri.

## DAFTAR PUSTAKA
Alifah, Y.  B. 2014.  Pengaruh CAR, NPL,  BOPO, dan  LDR Terhadap Profitabilitas  Bank (ROA) Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2012. Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Yogyakarta .
Andriansyah.  Yuli.  2009. Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  di  Indonesia  dan Kontribusinya bagi Pembangunan Nasional. Jurnal Ekonomi Islam vol. 3.
Bank  Indonesia.  2012.  Kodifikasi  Peraturan  Bank  Indonesia  Kelembagaan  Penilaian tingkat Kesehatan Bank. Jakarta: Pusat Riset dan Edukasi Bank Sentral (PRES).
Dahlan  Siamat.  2005. Manajemen  Lembaga  Keuangan.  “Kebijakan  Moneter  dan Perbankan”, Jakarta : Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia, edisi kesatu.
Dendawijaya, Lukman. 2009. Manajemen Perbankan. Jakarta: Ghalia Indonesia Ihsan, Dwi Nur’aini. 2013. Analisis  Laporan Keuangan Perbankan Syariah.  Banten:  UIN Press
Ilham, R., Wardana, P., & Widyarti, E. T. 2015. Analisis pengaruh car, fdr, npf, bopo, dan size  terhadap  profitabilitas  pada  bank  umum  syariah  di  indonesia  (studi  kasus  pada bank  umum  syariah  di  indonesia  periode  2011-2014). Diponegoro  journal ofmanagement .
Kasmir.  2014.  Analisis  Laporan  Keuangan,  Cetakan  Ketujuh.  Jakarta:  PT.  Rajagrafindo Persada.
Mardiyanto H. 2009. IntiSari Manajemen Keuangan. Jakarta: Grasindo
Mawardi, W. 2015.  Analisis  Faktor-Faktor Yang Mempengaryhi  Kinerja  Keuangan Bank Umum Di Indonesia. Jurnal Bisnis Strategi .
Muh.  Sabir.  M,  Muhammad  Ali,  Abd.  Hamid  Habbe. Pengaruh  rasio  kesehatan  bank terhadap kinerja keuangan bank umum Syariah dan bank konvensional di Indonesia. Jurnal Analisis, Juni 2012, Vol.1 No.1 : 79 – 86.
Muhamad. 2014. Manajemen Dana Bank Syariah. Jakarta:Rajawali Pers.
Murhadi,  2013, Analisis  Laporan  Keuangan  Proyeksi  dan  Valuasi  Saham ,  Jakarta  : Salemba Empat
Putrianingsih,  D.  I.,  &  Yulianto,  A.  2011.  Pengaruh  Non  Performing  Loan  (NPL)  dan Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  terhadap  Profitabilitas  (ROA)  Pada  Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BEI. Kumpulan Jurnal Dosen - Ekonomikawan .
Said, M., & Ali, H. 2016. An analysis on the factors affecting profitability level of Sharia banking in Indonesia. Banks and
Bank Systems . https://doi.org/10.21511/bbs.11(3).2016.03
Wibowo,  E.  S.,  Syaichu,  M.,  &  Manajemen,  J.  2013a.  Analisis  Pengaruh  Suku  Bunga, Inflasi, CAR, BOPO, NPF terhadap Profitabilitas Bank Syariah. Diponegoro Journal Of Management . https://doi.org/http://hdl.handle.net/10986/22167
Wibowo,  E.  S.,  Syaichu,  M.,  &  Manajemen,  J.  2013b.  Analisis  Pengaruh  Suku  Bunga, Inflasi, CAR, BOPO, NPF terhadap Profitabilitas Bank Syariah. Diponegoro Journal Of Management .
Zulfikar,  T.  2014.  Pengaruh  CAR,  LDR,  NPL,  BOPO  dan  NIM  Terhadap  Kinerja Profitabilitas  (ROA)  Bank  Perkreditan  Rakyat  Di  Indonesia. Universitas  Katolik Parahyangan.