## Mochamad Indrajit Roy : Analisis Pertumbuhan…

## ANALISIS PERTUMBUHAN PEMBIAYAAN UMKM TERHADAP PERTUMBUHAN LABA BERSIH BPRS DI INDONESIA

## Mochamad Indrajit Roy
IAIN Sultan Maulana Hasanuddin Banten
Email: indrajit.roy@uinbanten.ac.id
Abstract.  The  Growth  Analysis  of  UMKM  Financing  towards  BPRS  Net  Income  in Indonesia .  The  profit  sharing  of  UMKM  Financing  may  become  additional  profit  for BPRS.  Increasing  the  number  of  UMKM  Financing  will  also  increase  the  additional income of Islamic Financing Bank (BPRS) from the implemented profit sharing system. On  the  other  hand,  the  growing  number  of  financing  will  also  increase  the  profit  of BPRS.  This  study  used  the  form  of  time  series  data  from 2014  to  November  2016.  The growth  of  UMKM  Financing  as  an  independent  variable,  and  growth  Net  profit.  Data analysis was performed using simple regression analysis. After the classical assumption test, the analyzed data meets the criteria of classical assumptions. A simple regression analysis  was  performed,  and  from  the  results  of  hypothesis  testing,  showed  a significance  value  of  0.013  is  smaller  than  the  value  of  0.05.  So  the  alternative hypothesis  (Ha)  is  accepted.  Therefore,  it  can  be  concluded  that  the  growth  of  UMKM Financing has a significant effect on the growth of net profit of BPRS.
Keywords: Financing, Net Profit.
Abstrak. Analisis Pertumbuhan Pembiayaan UMKM Terhadap Pertumbuhan Laba Bersih  BPRS  di  Indonesia. Bagi  hasil  dari  Pembiayaan  UMKM  dapat  menjadi tambahan  Laba  bagi  BPRS.  Meningkatnya  jumlah  Pembiayaan  UMKM  akan meningkatkan  pula  tambahan  pendapatan  atau  penghasilan  BPRS  dari  sistem  Bagi Hasil  yang  dijalankan.  Dengan  kata  lain,  semakin  bertumbuhnya  jumlah  Pembiayaan akan meningkatkan pula pertumbuhan Laba BPRS. Data yang digunakan berupa data deret  waktu (time series) periode 2014  hingga November 2016.  Data  yang digunakan adalah  pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM  sebagai  variabel  bebas,  dan  pertumbuhan Laba  bersih.  Analisis  data  yang  dilakukan  dengan  menggunakan  analisis  regresi sederhana. Setelah dilakukan uji asumsi klasik, data yang dianalisis memenuhi kriteria asumsi  klasik.    Analisis  regresi  sederhana  dilakukan,  dan  dari  hasil  uji  hipotesis, menunjukkan  nilai  signifikansi  sebesar  0,013  lebih  kecil  dari  nilai  0,05.  Sehingga hipotesis  alternatif  (Ha)  diterima.  Maka  dari  itu  dapat  disimpulkan  bahwa pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM  berpengaruh  nyata  terhadap  pertumbuhan  Laba bersih BPRS.
Kata Kunci: Pembiayaan, Laba bersih.
Islamiconomic : Jurnal Ekonomi Islam Volume 8 No. 1 Januari - Juni 2017 P-ISSN: 2085-3696; E-ISSN: 2541-4127 Page: 47 - 58

## Pendahuluan
Indonesia  merupakan  negara  yang  menerapkan  sistem  perekonomian campuran.  Peranan  pemerintah  dan  swasta  sebagai  pelaku  ekonomi  diperlukan sinergitas  yang  baik.  Suatu  negara  memerlukan  stimulasi  yang  dapat  mendorong perkembangan  dan  pertumbuhan  ekonomi.  Program  kewirausahaan  yang dicanangkan  oleh  pemerintah  diharapkan  dapat  menjadi  stimulasi  yang  akan mendorong  perkembangan  dan  pertumbuhan  ekonomi.  Dengan  adanya  program tersebut, membuat kegiatan usaha mikro kecil dan menengah (UMKM) berkembang. Secara  makroekonomi,  dengan  berkembangya  UMKM,  akan  terjadinya  penambahan variasi  produk  dan  menambah  Produk  Domestik  Bruto  (PDB).    Hal  tersebut  secara langsung  maupun  tidak  langsung  dapat  mendorong  terjadinya  perkembangan ekonomi,  bahkan  dapat  pula  mendorong  pertumbuhan  ekonomi.  Selain  itu, berkembangnya  UMKM  secara  makroekonomi  dapat  mengurangi  jumlah pengangguran,  karena  masyarakat  yang  sebelumnya  berstatus  pengangguran beranjak  untuk  melakukan  kegiatan  UMKM.  Pada  kegiatan  UMKM,  tidak  hanya dilakukan  oleh  satu  orang  saja,  tentunya  dapat  juga  menarik  para  pengangguran lainnya  untuk  ikut  membantu  bekerja  pada  pemilik  UMKM.  Berkembangnya  UMKM juga  dapat  meningkatkan  tingkat  kesejahteraan  masyarakat,  khususnya  para  pelaku usaha tersebut.
Perkembangan  UMKM  bukannya  tidak  ada  kendala.  Kendala  yang  umumnya dihadapi oleh para pelaku UMKM adalah keterbatasan modal usaha. Program Kredit Usaha  Rakyat  telah  dicanangkan  dan  diselenggarakan  oleh  lembaga  keuangan. Perbankan  dan  Perbankan  syariah  merupakan  lembaga  keuangan  yang  telah menerapkan  program  tersebut  melalui  produk-produknya.  Adapun  produk  yang terkait  dengan  produk  ini  adalah  produk  Pembiayaan  untuk  UMKM  dan Micro Finance. Sinergitas  antara  lembaga  keuangan,  pelaku  usaha  dan  pemerintah diperlukan  agar  perkembangan  UMKM  dapat  memberikan  kontribusi  terhadap Perekonomian.
Lembaga  Keuangan    seperti  Perbankan  dan  Perbankan  Syariah  merupakan salah satu pilar dalam perekonomian makro. Dari sekian banyak Lembaga Keuangan, terdapat  perbankan  yang  secara  khusus  melayani  pembiayaan  bagi  masyarakat,
Mochamad Indrajit Roy : Analisis Pertumbuhan…
khususnya  masyarakat  kecil  dan  menengah,  yaitu  Bank  Pembiayaan  Rakyat  (BPR) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).
BPR  dan  BPRS  melakukan  kegiatan  utama  menyelenggarakan  program  atau produk-produk  pembiayaan  bagi  masyarakat.  BPR  dan  BPRS  secara  umum merupakan  Badan  Usaha  Milik  Daerah  (BUMD).  BPR  dan  BPRS  terdapat  di  seluruh wilayah Kota dan Kabupaten.
Perekonomian  islam  di  Indonesia  masih  didominasi  oleh  lembaga  keuangan yang  menerapkan  sistem  syariah  pada  kegiatan  bisnisnya.  BPRS  merupakan  salah satu  perbankan  Syariah  yang  melakukan  kegiatan  bisnis  berbasis  syariah.  Secara khusus,  BPRS  menerapkan  kegiatan  bisnisnya  pada  sektor  riil.  Pada  perekonomian Indonesia,  sektor  riil  dapat  menyokong  konsistensi  dan  kestabilan  perekonomian suatu wilayah.
Secara  mikroekonomi,  BPRS  sebagai  salah  satu  pelaku  ekonomi  mikro,  akan melakukan  kegiatan  bisnisnya  dengan  pertimbangan  seberapa  besar  dapat menghasilkan  keuntungan  atau  Laba.  Karena  setiap  perusahaan  pasti  akan berorientasi  terhadap  laba,  begitu  pula  dengan  BPRS.  Salah  satu  indikator  penting yang  dapat  membuat  pelaku  ekonomi  dapat  terus  bertahan  dalam  melakukan kegiatan bisnisnya adalah Laba. Para pengelola perusahaan dituntut pula agar dapat membuat Laba perusahaan secara kontinu meningkat.
Sesuai dengan namanya, Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) memberikan pembiayaan  pada  masyarakat.  Kegiatan  ini  tidak  hanya  menjadi  kegiatan  utama, tetapi dapat memberikan kontribusi terhadap Laba perusahaan. Gambaran mengenai pembiayaan UMKM dan Laba BPRS dapat dilihat pada Tabel 1 berikut ini.
Tabel 1. Jumlah Pembiayaan dan Laba Bersih BPRS Periode 2016
(Dalam Juta Rupiah) Tahun Bulan Laba Bersih Pert. Laba Pmbyn UMKM Pert. Pmbyn UMKM 2016 Januari Rp       6.460 Rp   3.325.863 Februari Rp     17.410 169,51 Rp   3.379.218 1,60 Maret Rp     28.442 63,36 Rp   3.444.067 1,92 April Rp     37.862 33,12 Rp   3.546.255 2,97 Mei Rp     49.658 31,15 Rp   3.651.904 2,98 Juni Rp     71.774 44,54 Rp   3.689.925 1,04 Juli Rp     75.288 4,90 Rp   3.632.843 -1,55 Agustus Rp     83.486 10,89 Rp   3.643.769 0,30 September Rp  108.508 29,97 Rp   3.473.147 -4,68 Oktober Rp  128.536 18,46 Rp   3.467.101 -0,17 November Rp  137.713 7,14 Rp   3.498.449 0,90
Sumber: Statistik Perbankan Syariah (OJK)
Pada saat penulis melakukan penelitian ini, belum dipublikasikan data Statistik Perbankan  Syariah  bulan  Desember.  Sehingga  data  Tahun  2016  hanya  diketahui hingga bulan November.
Bila diperhatikan secara umum, terjadi tren yang meningkat antara Laba bersih disertai  dengan  tingkat  Pembiayaan  UMKM  selama  Tahun  2016.  Selain  itu,  terjadi pula  adanya  kenaikan  Laba  bersih  yang  tidak  disertai  dengan  kenaikan  Jumlah Pembiayaan UMKM. Dapat  dilihat  pada  periode Juli, September dan  Oktober,  terjadi penurunan  jumlah  Pembiayaan  UMKM  tetapi  tingkat  Laba  bersih  mengalami peningkatan.
Sistem  bagi  hasil  dari  Pembiayaan  dapat  menjadi  tambahan  Laba  bagi  BPRS. Secara  makroekonomi,  dengan  berkembangnya  Pembiayaan  akan  meningkatkan pendapatan Negara dari sektor Pajak, baik dari PPh maupun PPN dari hasil produk- produk  yang  terjual.  Sedangkan  bila  ditinjau  secara  perspektif  mikroekonomi  dari BPRS,  dengan  meningkatnya  jumlah  Pembiayaan,  maka  akan  meningkatkan  pula tambahan pendapatan atau penghasilan BPRS dari sistem Bagi Hasil yang dijalankan.
Mochamad Indrajit Roy : Analisis Pertumbuhan…
Sehingga dapat dikatakan bahwa dengan semakin bertumbuhnya jumlah Pembiayaan akan meningkatkan pula pertumbuhan Laba BPRS.
Berdasarkan  uraian  latar  belakang  tersebut,  peneliti  ingin  menganalisis  dan membuktikan  pengaruh  pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM  terhadap  pertumbuhan Laba  bersih  BPRS.    Adapun  perumusan  masalah  penelitian  ini  untuk  mengetahui tingkat  pengaruh  pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM  terhadap  pertumbuhan  Laba BPRS  di  Indonesia.  Dengan  demikian  dapat  menganalisis  tingkat  pengaruh pertumbuhan Pembiayaan UMKM terhadap pertumbuhan Laba BPRS di Indonesia.
Dari  uraian  rumusan  masalah,  maka  hipotesis  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
H 0 :  Tidak  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  pertumbuhan  Pembiayaan UMKM terhadap pertumbuhan Laba bersih BPRS di Indonesia.
Ha :  Terdapat  pengaruh  yang  signifikan  pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM terhadap pertumbuhan Laba bersih BPRS di Indonesia.

## Tinjauan Pustaka
Diterangkan dalam Undang-Undang Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah  mengenai  Pembiayaan.  Pembiayaan  adalah  penyediaan  dana  atau    tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:
a) Transaksi bagi hasil dalam bentuk Mudharabah dan Musyarakah;
b) Transaksi  sewa-menyewa  dalam  bentuk  ijarah  atau  sewa  beli  dalam  bentuk ijarah muntahiya bitamlik ;
c) Transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabaha, salam, dan istishna ;
d) Pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh, dan
e) Transaksi  sewa–menyewa  jasa  dalam  bentuk  ijarah  dalam  transsaksi multijasa”.
Sedangkan  menurut  Kasmir  (2008),  Pembiayaan  adalah  penyedia  uang  atau tagihan  yang  dipersamakan  dengan  itu  atas  persetujuan  antar  Bank  dengan  pihak lain  yang  mewajibkan  pihak  yang  dibiayai  untuk  mengembalikan  uang  atau  tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil.
Vol.8 No.1 Januari - Juni 2017
Menurut  Rustami  dkk  (2014),  Laba  adalah  selisih  antara  seluruh  pendapatan ( revenue )  dan  beban  ( expense )  yang  terjadi  dalam  suatu  periode  akuntansi.  Laba merupakan  suatu  kelebihan  pendapatan  atau  keuntungan  yang  layak  diterima  oleh perusahaan,  karena  perusahaan  tersebut  telah  melakukan  pengorbanan  untuk kepentingan lain pada jangka waktu tertentu dalam Rustami dkk (2014). Sedangkan menurut  Simorangkir  (2003),  pertumbuhan  Laba  adalah  perubahan  persentase kenaikan laba yang diperoleh perusahaan.
Salah satu tujuan BPRS melakukan kegiatan Pembiayaan terhadap para pelaku UMKM  adalah  untuk  memperoleh  keuntungan  dari  bagi  hasil  usaha  para  pelaku UMKM.  Menurut  Kasmir  (2008),  pemberian  Pembiayaan  memiliki  tujuan  utama. Salah satu tujuan  utama pemberian Pembiayaan adalah untuk  mencari keuntungan. Keuntungan  yang  dalam  hal  ini  berupa  bagi  hasil  sangat  penting  bagi  kelangsungan hidup Bank, terlebih lagi pada umumnya sebagian besar dana Bank dialokasikan pada pembiayaan sehingga menyumbangkan pendapatan besar.

## Metodologi
a. Waktu dan Jenis Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada bulan Desember 2016. Jenis penelitian ini adalah penelitian  kuantitatif,  dimana  pengumpulan  data,  penafsiran  terhadap  data,  serta penampilan dari hasilnya berupa angka. Penyajian hasil disertai dengan tabel, grafik, bagan, gambar atau tampilan lain.

## b. Data, Populasi, Sampel dan Teknik Sampling
Penelitian ini menggunakan data deret waktu ( Time Series ). Populasi data pada penelitian  ini  adalah  seluruh  data  Laba  bersih  dan  jumlah  Pembiayaan  BPRS  dari mulai  awal  berdiri  hingga  November  2016.  Sedangkan  sampel  penelitian  ini  adalah data  Laba  dan  Pembiayaan  UMKM  per-bulan  mulai  dari  Januari  2014  hingga November  2016.  Teknik  sampling  pada  penelitian  ini  adalah Purposive  Sampling, dimana penentuan sampel dilakukan dengan sengaja dan pertimbangan tertentu.
Mochamad Indrajit Roy : Analisis Pertumbuhan…

## c. Teknik Analisis Data
Analisis  data  statistik  pada  penelitian  ini  dilakukan  dimulai  dengan pengelompokan, perhitungan penyesuaian, dan kemudian hasil yang diperoleh ditulis dalam  bentuk  tabel,  dipersiapkan  untuk  input  komputer  sesuai  model  yang digunakan. Proses pengolahan dan analisis data menggunakan program statistik SPSS for Windows.
Analisis  regresi  digunakan  untuk  mengetahui  tingkat  signifikansi  antara variabel bebas dan variabel terikat. Analisis regresi dapat digunakan untuk membuat perkiraan  nilai  suatu  variabel  (variabel dependen )  jika  nilai  variabel  yang  lain  yang berhubungan  dengannya    (variabel independen )  sudah  ditentukan  atau  diketahui.
Adapun model persamaan Regresi pada penelitian ini adalah regresi sederhana :
Y = a + b X + e
Dimana :
Y =  Pertumbuhan Laba Bersih BPRS periode tertentu
a =  Konstanta
b =  Koefisien regresi dari Pembiayaan UMKM BPRS.
X 1 =  Pertumbuhan Pembiayaan UMKM BPRS
e =  error term (faktor pengganggu).

## Uji Asumsi Klasik

## a) Uji Normalitas
Data  yang  digunakan  dalam  model  persamaan  regresi  harus  terdistribusi normal.  Uji  normalitas  data  dapat  dilakukan  dengan  melihat  histogram  pada  hasil output  pengujian  dengan  menggunakan software statistik.  Apabila  data  tidak terdistribusi  normal  maka  diperlukan  transformasi  data.  Menurut  Ghozali  (2011), “data  yang  tidak  terdistribusi  secara  normal  dapat  ditransformasikan  agar  menjadi normal”.  Salah  satu  trasformasi  data  yang  dapat  dilakukan  adalah  dengan mentransformasikan data ke bentuk Ln.

## b) Uji Multikolinearitas
Menurut  Ghozali  (2011),  secara  sederhana  mendiagnosis  terhadap  adanya multikolinearitas di dalam model regresi dengan melihat nilai VIF ( Variance Inflation Factor )  yang  terdapat  pada  hasil outputnya .  Nilai  VIF  yang  lebih  besar  dari  10 mengindikasikan adanya gejala multikolinear.

## c) Uji Heteroskedastisitas
Salah  satu  cara  yang  digunakan  untuk  mengetahui  ada  tidaknya  gejala heteroskedastisitas  adalah  dengan  melihat  sebaran plot pada  grafik scatter  plot .
Apabila  sebaran  titik  data  menyebar  dan  tidak  membentuk  pola,  maka  tidak  ada masalah  heteroskedastisitas.  Menurut  Ghozali  (2011),  uji  heteroskedastisitas bertujuan menguji apakah dalam model regresi terdapat ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan ke pengamatan lain.

## d) Uji Autokorelasi
Menurut  Ghozali  (2011)  cara  mendeteksi  dilakukan  dengan  menggunakan  uji Durbin Watson dengan ketentuan sebagai berikut :
0      < DW < dl
: Terjadi autokorelasi dl     < DW < du : Tidak dapat disimpulkan du    < DW < 4-du : Tidak ada autokorelasi 4-du < DW < 4-dl : Tidak dapat disimpulkan 4-dl  < DW < 4 : Terjadi autokorelasi

## Uji Hipotesis
Uji  t  digunakan  untuk  mengetahui  pengaruh  masing-masing  variabel independen  terhadap  dependen,  dalam  Ghozali  (2011).  Dengan  melihat  dan menggunakan angka signifikansi :
Apabila angka signifikansi <  (0,1) maka H O diterima.
Apabila angka signifikansi >  (0,1) maka H a diterima dan H O ditolak.
Mochamad Indrajit Roy : Analisis Pertumbuhan…

## Hasil dan Pembahasan

## Uji Asumsi Klasik
Pengujian  asumsi  klasik  merupakan  tahapan-tahapan  yang  dilakukan  sebelum data dianalisis. Adapun hasil pengujian asumsi klasik antara lain :
a. Uji Normalitas
Uji normalitas data dapat dilihat dari hasil gambar histogram berikut ini :
Dari  histogram  di  atas,  dapat  dilihat  bahwa  sebaran  data  terdistribusi  normal. Sehingga asumsi klasik untuk normalitas data telah terpenuhi.

## b. Uji Multikolinearitas
Nilai  VIF  digunakan  untuk  meihat  apakah  tedapat  masalah  multikolinearitas atau tidak.
Tabel  4. Nilai VIF Variabel Nilai VIF Pertumbuhan Biaya Promosi 1.00
Nilai  VIF  yang  diperoleh  1,00  lebih  kecil  dari  10,00.  Dengan  demikian  syarat asumsi klasik untu multikolinearitas dapat terpenuhi, dimana tidak terdapat masalah multikolinearitas.
Islamiconomic : Jurnal Ekonomi Islam Vol.8 No.1 Januari - Juni 2017
c. Uji Heteroskedastisitas
Uji ini dapat dilakukan dengan cara melihat gambar grafik Scatterplot berikut ini :
Dilihat dari diagram Scatterplot tersebut, tidak terbentuk pola dari sebaran plot.
Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  model  persamaan  tidak  terdapat  masalah Heteroskedastisitas.

## d. Uji Autokorelasi
Berdasarkan hasil analisis, nilai DW diperoleh 2.270. Bila dibandingkan dengan Nilai D tabel dimana T=34; k=1; dengan α=0.05, diperoleh nilai du= 1,2837 dan nilai dl=    1,5666  Jadi  nilai  DW  hitung  terletak  pada  :  du  <  DW  <  4-du.  Dengan  demikian model tersebut tidak terdapat masalah autokorelasi.
Dari hasil perhitungan dengan menggunakan bantuan program komputer SPSS for windows maka dapat diperoleh hasil perhitungan sebagai berikut:
Tabel 4. Hasil Uji Regresi
Variabel Unstandardized Coefficients (B) t hitung Sig. Constant 14,643 1,618 0,116 Pert. Pembiayaan UMKM (X) 12,805 2,642 0,013
Mochamad Indrajit Roy : Analisis Pertumbuhan…
R Square
R Square ( Adj )
F hitung
Sig.

=  0,179     (17,9%)
= 0,153      (15,3 %)
=  6,978
=  0,013
=  0,05       (5%)
- Dependen variabel  : Pertumbuhan Laba Bersih
Dari  nilai  konstanta  dan  koefisien  variabel,  maka  dapat  dibuat  model  regresi berganda adalah sebagai berikut :
Pertumbuhan Laba = 14,643 + 12,80 5 (Pertumbuhan Pembiayaan UMKM)

## Pembahasan
Hasil  perhitungan  dan  analisis  regresi,  terdapat  nilai  koefisien  determinasi  ( R Square ) sebesar 0,179. Artinya pertumbuhan Pembiayaan UMKM dapat menjelaskan 17,9 persen model pertumbuhan Laba.
Nilai  koefisien  variabel  bebas  bernilai  positif.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  bila pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM  naik  (Positif),  maka  variabel  pertumbuhan  Laba akan  naik  pula.  Nilai  koefisien  pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM  sebesar  12,805. Dapat diintrepretasikan bila setiap ada perubahan tingkat pertumbuhan Pembiayaan UMKM  sebesar  satu  satuan,  maka  tingkat  pertumbuhan  Laba  akan  berubah  sebesar 12,805 satuan.
Dari  uji  hipotesis  hasil  menggunakan  uji  t,  pada  variabel  pertumbuhan Pembiayaan UMKM, nilai Sig. 0,013 lebih kecil dibanding nilai  0,05. Sehingga dapat diinterpretasikan  bahwa  pertumbuhan  Pembiayaan  UMKM  memiliki  pengaruh  yang signifikan terhadap tingkat pertumbuhan Laba.

## Kesimpulan
Kesimpulan yang dapat diambil dari hasil penelitian ini adalah sebagai berikut:
1) Pertumbuhan Pembiayaan UMKM memiliki pengaruh yang signifikan terhadap tingkat pertumbuhan Laba BPRS di Indonesia.
2) Pertumbuhan  Pembiyaan  UMKM  memiliki  kontribusi  secara  positif  terhadap laju pertumbuhan Laba bersih BPRS.

## Daftar Pustaka
Ghozali,  Imam.  2011. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  SPSS .  Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.
Kasmir.  2008. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya.  Edisi  Revisi. PT.  Rajagrapindo Persada. Jakarta.
Rustami,  Putu  dkk.  2014. Pengaruh  Biaya  Produksi,  Biaya  Promosi,  Dan  Volume Penjualan Terhadap Laba: Pada Perusahaan Kopi Bubuk Banyuatis. e-Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha Jurusan Manajemen Vol 2.
Simorangkir, O. P. 2003. Etika : Bisnis, Jabatan, dan Perbankan . Rineka Cipta. Jakarta.
Undang-Undang Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah.