JURNAL RISET AKUNTANSI TERPADU Vol.13 No.1, 2020 Hal. 24-38
Pengukuran Kinerja Perbankan Syariah di Indonesia dan Malaysia dengan Pendekatan Shariah Maqashid Index (SMI) Tahun Pelaporan Keuangan 2013-2017
Anny Widiasmara Universitas PGRI Madiun Anny.asmara@gmail.com

## Wulan Retnowati
Universitas Sultan Ageng Tirtayasa naulsmart@gmail.com
Diterima 19 April 2020, diterbitkan 30 April 2020

## Abstract
This research was conducted using the analysis of the concept of sharia maqashid index with an empirical study approach. The object of this study is Islamic banking in the Southeast Asian region, especially Indonesia and Malaysia. The results obtained from this study are the Malaysian Islamic Commercial Banks  and the Indonesian Sharia Banking System still have an average performance value above Malaysia. This was obtained from the results of the  assessment  with  maqashid  shariah  index  and  the  SAW  (Simple  Additive  Weigting) method that the majority Islamic Commercial Banks in Indonesia had the best performance at 46.22% banks, while the majority Islamic Commercial Banks in Malaysia amounted to 43.15%  banks.  However,  from  the  total  assessment  of  all  performance  indicators  it  was found that all assessment results per year and all performance indicators obtained showed that  the  financial  performance  of  the  Malaysian  Islamic  Commercial  Banks    was  better overall with an average total rating of 1.348354 points while the total average value of the Indonesia Islamic Commercial Banks  is 0.63564 points.
Keywords : Sharia Maqashid Index, Sharia Commercial Banks, Indonesia and Malaysia

## Abstrak
Mayoritas  muslim  dunia,  akan  terus  berkembang  di  wilayah  Asia-Pasifik  sekitar  60%, sementara itu 20% muslim lainnya akan tinggal di kawasan Timur Tenggah dan Afrika Utara. Dengan fenomena perkembangan populasi penduduk Muslim serta jumlah nasabah yang telah  beralih  ke  sistem  perbankan  syariah  tersebut  maka  perlu  dilakukan  pengukuran kinerja keuangan menggunakan analisis konsep shariah maqashid index (SMI) pada Bank Umum Syariah (BUS) sebagai kontrol dan referensi bagi masyarakat untuk memilih serta memanfaatkan  produk-produk  keuangan  syariah  di  Indonesia  dan  membandingkannya dengan Malaysia karena kedua negara tersebut memiliki populasi penduduk Muslim dan nasabah BUS yang besar. Penelitian ini dijalankan  menggunakan analisis konsep shariah maqashid  index  dengan  pendekatan  studi  empiris.  Objek  dari  penelitian  ini  merupakan perbankan syariah di kawasan Asia Tenggara khususnya Indonesia dan Malaysia. Hasil yang didapatkan  dari  penelitian  ini  yaitu  BUS  dan  sistem  perbankan  syariah  Indonesia  masih memiliki  nilai  kinerja  secara  rata-rata  di  atas  Malaysia.  Hal  tersebut  didapat  dari  hasil penilaian  dengan  maqashid  shariah  index  dan  metode  SAW  ( Simple  Additive  Weigting )
bahwa  mayoritas  BUS  di  Indonesia    yang  memiliki  kinerja  terbaik  yaitu  sebesar  46,22% bank,  sedangkan  BUS  di  Malaysia  sebesar  43,15%  bank.  Namun  dari  total  penilaian keseluruhan  indikator  kinerja  menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  BUS  Malaysia  lebih baik secara menyeluruh dengan angka total rata-rata penilaian 1,348354 poin sedangkan total rata-rata nilai dari BUS Indonesia adalah 0,63564 poin
Kata kunci : Sharia Maqashid Index, Bank Syariah, Indonesia dan Malaysia.

## PENDAHULUAN
Industri  keuangan  berlandaskan  syariah  masih  menjadi  primadona  di  era  modern  ini. Industri  keuangan  dan  perbankan  islam  tergolong  masih  baru  dibandingkan  dengan  industri keuangan  dan  perbankan  secara  konvensional.  Hal  ini  dapat  dibuktikan  dengan  nilai  industri perbankan dan keuangan islam diperkirakan mencapai US $ 1,3 triliun dolar (Zulkepli, 2013:1). Industri  keuangan  dan  perbankan  islam  berhasil  mendapat  kepercayaan  dan  dukungan  kuat terutama setelah keberhasilan perbankan syariah bertahan dalam krisis ekonomi tahun 2008 ( Andraeni &b Putri, 2017; Usman & Khan, 2012;  Lin, 2008; Hyun, 2009; Khan & Bhatti, 2008).
Data  lain  juga  ditemukan  bahwa  aset  perbankan  syariah  mencatatkan  pertumbuhan sebesar  24.2%  sampai  Agustus  2017  (Rianto,  2017).  Adanya  pertumbuhan  perbankan  syariah tersebut mendorong  daya saing yang tinggi antara  industri jasa keuangan. Perbankan syariah juga mampu mempertahankan kinerjanya dengan baik sehingga dapat bersaing dengan industri perbankan lainnya baik perbankan syariah dalam negeri maupun perbankan syariah dari negara lain.
Perkembangan  populasi  muslim  terjadi  tidak  hanya  di  kawasan  Asia  melainkan  juga  di dunia. Sebagaimana dalam tabel 1.1 menunjukkan perkembangan muslim di dunia pada tahun 2010 dan estimasi perkembangan muslim pada tahun 2030 berdasarkan data dari Pew Research sebagai berikut
Tabel 1 menunjukkan bahwa mayoritas muslim dunia, akan terus berkembang di wilayah Asia-Pasifik  sekitar  60%,  sementara  itu  20%  muslim  lainnya  akan  tinggal  di  kawasan  Timur Tenggah  dan  Afrika  Utara.  Bagian  muslim  di  kawasan  Afrika  sub-Sahara  diperkirakan  juga mengalami kenaikan penduduk  muslimnya  pada tahun 2030. Kebanyakan muslim di kawasan Afrika Sub-Shara ini memilih tingga l di Nigeria daripada di Mesir (Pew Research Center’s: 2011).
Tabel 1. Moeslem Population by Region B 2030 Estimated Moeslim Population Estimated percentage of global moeslim population Projected moeslim population Projected percentage of global moeslim population World 1.619.314.000 100 % 2.190.154.000 100% Asia-Pasific 1.005.507.000 62,1 % 1.295.625.000 59,2 % Middle- East-North Africa 321.869.000 19,9 % 439.453.000 20,1 % Sub-Sahara Africa 242.544.000 15 % 385.939.000 17,6 % Eropa 44.138.000 2,7 % 58.209.000 2,7 % America 5256.000 0,3 % 10.927.000 0,5 %
Sumber : Pew Research Center’s Forum On Region & Public Life. The Future of Global Muslim Population Januari, 2011
Perkembangan muslim di kawasan Asia Tenggara pada tahun 2030 diperkirakan Indonesia tetap  menjadi  negara  yang  mayoritas  penduduknya  muslim  (Pew  Research  Center,  2011). Kawasan Asia Tenggara sudah banyak negara-negara yang mengembangkan industri keuangan

## Anny Widiasmara, Wulan Retnowati
berbasis syariah ini, diantaranya Brunei Darusalam, Singapura, Filipina dan Thailand . Negara- negara tersebut beberapa diantaranya negara muslim minoritas, berbeda dengan Indonesai dan Malaysia yang secara garis besar penduduknya mayoritas muslim.

## Tabel 2 Populasi Muslim Kawasan Asia Tenggara
Estimated 1990 Muslim population Percentage Increase Muslim Population from 1990-2010 Estimated 1990 Muslim population Percentage Increase Muslim Population from 2010-2030 Projected 2030 Muslim population Indonesia 154.680,000 32,4% 204.847.000 16,6% 238.833.000 Malaysia 8.870.000 93,2& 17.139.000 32,7% 22.725.000 Filipina 2.827.000.000 64,9% 4.737.000 49.8% 7.094.000 Thailand 2.324.000. 70,1% 3.925.000 7,8% 4.261.000 Vietnam 662.000 160.000 18,8% 190.000 Myanmar 654.000 190,5% 1.900.000 17,5% 2.233.000 Singapore 464-000 55,4% 721.000 12,8% 813.000 Kamboja 233.000 3,0% 240.000 33,3% 320.000 Brunei 173.000 22 % 211.000 34,9% 284.000 Timor Leste 39.000 -97,4% 1.000 100% 2000 Laos 1000 0,0% 1.000 100% 2000
Sumber : Pew Research Center’s Forum On Region & Public Life. The Future of Global Muslim Population Januari, 2011
Berdasarkan penelitian Evi dan Nastha (2017), diangkat permasalahan tentang bagaimana mengukur kinerja keuangan BUS untuk seluruh negara di asia tenggara dengan tahun pelaporan keuangan  2011-2015.  Dari  penelitian  yang  dijalankan  tersebut  dihasilkan  bahwa  Negara Indonesia memiliki kinerja terbaik yaitu sebesar 46,22%, dikuti dengan Negara Malaysia sebesar 43,15%, Negara Brunei Darusalam sebesar 37,54%, Negara Thailand sebesar 17,51%, dan Negara Filipina  sebesar  1,12%.  Dalam  penelitian  yang  akan  dijalankan  ini,  hanya  mengukur  kinerja keuangan BUS di Indoensia dan membandingkannya dengan BUS di Malaysia saja dengan data laporan keuangan terbaru yaitu 2013-2017.
Mohammed  et  al.  (2009)  menjelaskan  bahwa  pengukuran  kinerja  perbankan  umum menunjukkan  persentase  yang  lebih  baik  dibandingkan  pengukuran  kinerja  perbankan konvensional. Penelitian menggunakan konsep maqashid shariah indeks menurut Abdul Majid Najjar,  dimana  menggunakan  sebuah  konsep  maqashid  shariah  yang  lebih  luas  dan  efektif dengan membaginya dalam empat objektif dan delapan elemen, yaitu Iman, Hak Asasi Manusia, Mengamankan  Diri  Sendiri,  Kecerdasan,  Mengamankan  Keturunan,  Entitas  Manusia, Mengamankan Harta dan Lingkungan Hidup.  Berdasarkan permasalahan tersebut, maka penulis mengambil ide penelitian dengan mengangkat judul “ Pengukuran Kinerja Perbankan Syariah Di Indonesia Dan Malaysia Dengan Pendekatan Shariah Maqashid Index (SMI) Tahun Pelaporan Keuangan 2013-2017 ”.

## TINJAUAN LITERATUR DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Definisi Bank Syariah
Bank Syariah adalah bank yang kegiatan usahanya berdasarkan prinsip-prinsip syariah dan menurut  jenisnya  terdiri  dari  bank  umum  syariah  (BUS),  unit  usaha  syariah  (UUS)  dan  bank pembiayaan  rakyat  syariah  (BPRS)  (Soemitra,  2009).  Perbankan  syariah  atau  perbankan  islam dalam  definisinya  adalah  suatu  sistem  perbankan  yang  pelaksanaannya  berdasarkan  hukum Islam (syariah). Pembentukan sistem ini berdasarkan adanya larangan dalam agama Islam untuk
meminjamkan  atau  memungut  pinjaman  dengan  mengenakan  bunga  pinjaman  (riba),  serta larangan untuk berinvestasi pada usaha-usaha berkategori terlarang (haram).

## Prinsip Perbankan Syariah
Menurut  Mutia  dan  Musfirah  (2017),  bank  syariah  dalam  menjalankan  operasionalnya, berpedoman  pada  prinsip-prinsip  yang  sesuai  dengan  syariah.  Nurhayati  dan  Wasilah  (2015), prinsip keuangan Islam (perbankan syariah) sebagaimana yang diatur dalam Alquran dan Sunnah adalah pelarangan riba, pembagian risiko, menganggap uang sebagai modal potensial, larangan melakukan kegiatan spekulatif, kesucian kontrak dan aktivitas harus sesuai syariah

## Tabel 3. Perbandingan antara Bank Syariah dan Bank Konvensional
Bank Islam Bank Lomvensional Hanya melakukan investasi pada bidang  yang halal menurut islam Melakukan investasi pada semua bidang Memakai Prinsip Bagi hasil, jual beli dan sewa Memakai perangkat suku bunga Nerorientasi  keuntungan  dan  falah  (kebahagian  dalam akherat sesuai dengan ajaran  Islam) Profit Oriented Hubungan dengan nasabaha dalam bentuk kemitraan Hubungan dengan nasabaha dalam bentuk kreditu-debitur Penghimpunan  dan  penyaluran  dana  sesuai  fatwa  Dewan Pengawas Syariah Penghimpunan  dan  penyaluran  dana  tidak  diatur  oleh dwean sejenis

## Pengertian Konsep Maqashid Syariah
Secara  termologis,  maqashid  syariah  berarti  tujuan-tujuan  ajaran  islam  atau  dapat  juga dipahami  sebagai  tujuan- tujuan  pembuat  syari’at  (Allah)  yang  menggariskan  ajaran  islam (Rahmawati,  2013).  Awal  mula  diturunkannya syari’ah,  al -Syariby  menjelaskan  secara  detail tentang  konsep maqashid  al-syari'.  Menurut Syatibi  (2014) maqashid al-Syari' dibagi  menjadi tiga  kategori,  yaitu dharuriyyat (hak  primer), hajiyyat (hak  sekunder)  dan tahsiniyyat (hak suplementer) (Syatibi, 2004;Antonio, Sarego, Taufik, 2012; Syofyan, 2017) Shariah Maqashid Index (SMI)
Pengembangan Sharia Maqashid Index (SMI) didasari adanya ketidaksesuaian penggunaan indikator  kinerja  konvensional  di  perbankan  syariah  yang  disebabkan  oleh  perbedaan  tujuan antara  indikator  konvensional  yang  menitikberatkan  hanya  pada  pengukuran  keuangan sedangkan  tujuan  perbankan  syariah  bersifat  multidimensional  (Mohammed  M.  O.,  2008; Ascarya., 2015).

## Tabel 4. Model pengukuran Shariah Maqashid Index (SMI)
Tujuan Syariah Dimensi Ratio Tahdzib al-fard (mendidik manusia) D1. D1. Advancement Knowledge R1. Education Grant R2. Research D2. . Instilling new skill and improvement R3. training D3. Creating Awareness of islamic banking R4. Publicity Iqamah al-adl (menegakkan keadilan) D4. Fair Return R5. Fair Return D5. Cheap Products and services R6. Functional Distribution D6. Elimination of injustice R7. Interest free Product Jalb al-maslahah (kebaikan) D7. Profitability of Bank R8. Profit Ratio D8. Redistribution of Income & Wealth R9. Personal Income D9. Investment in real sector R10. I nvestment Ratios in Real Sector
Sumber: Ascarya (2015)
Konsep maqashid  shariah lainnya  yang  dikemukakan  Abdul  Majid  Najjar  merupakan konsep maqashid shariah yang lebih luas dan efektif dengan membaginya dalam empat objektif dan delapan elemen yaitu (Bedoui 2012): 1. Mengamankan Nilai Kehidupan Manusia 2. Mengamankan Diri Manusia
3. Mengamankan Masyarakat
4. Mengamankan Lingkungan

## Kerangka Berpikir

## Gambar 1. Kerangka Konseptual Penelitian
Tiga  tahapan  untuk  mengukur  kinerja  dengan  maqashid  syariah  indeks  yang  dijalankan, yaitu:
1. Menilai setiap rasio kinerja maqashid syariah yang terdiri dari sembilan dimensi rasio dengan indikator kinerja:
a. Meningkatkan pendidikan (D1)
b. Menambah dan meningkatkan kemampuan baru (D2)
c. Menciptakan kesadaran masyarakat akan keberadaan bank syariah (D3)
d. Kontrak yang adil (D4)
e. Produk dan layanan terjangkau (D5)
f. Penghapusan ketidakadilan (D6)
g. Profitabilitas (D7)
h. Pendistribusian kekayaan dan laba (D8)
i . Investasi pada sektor riil yang vital (D9)
2. Menetukan peringkat dari bank syariah berdasarkan Ratio Kinerja (R) Penentuan  peringkat  ini  dilakukan  dengan  menggunakan Simple  Additive  Weighting Method  (SAW) dengan  cara  pembobotan,  agregat  dan  proses  menentukan  peringkat ( weighting, aggregating and ranking processes ), yaitu dengan ratio sebagai berikut;
a. Hibah pendidikan (R1)
b. Biaya penelitian (R2)
c. Biaya pelatihan (R3)
d. Biaya publikasi (R4) e. Fungsi distribusi (R5) f. Profitabilitas (R6)
g. Pendapatan personal (R7) h. Investasi pada sektor riil (R8)
3. Menentukan indeks maqashid syariah setiap bank
Shariah Maqashid Indeks (SMI) merupakan total semua kinerja indikator dari tiga tujuan maqashid syariah yang dirumuskan sebagai berikut:
Keterangan:
SMI
: Shariah Maqashid Index
RK : Ratio Kinerja
T : Tujuan (Indikator)

## METODE PENELITIAN

## Desain Penelitian
Bentuk  penelitian  yang  dijalankan  ini  adalah  penelitian  kuantitatif  dengan  pendekatan deskriptif. Menurut jenis tingkat eksplanasinya, penelitian ini dikategorikan sebagai penelitian komparatif  yakni  membandingkan  penilaian  kinerja  keuangan  dengan  menggunakan  analisis konsep shariah  maqashid  index dengan  pendekatan  studi  empiris.  Unit  analisis  penelitian  ini menggunakan kelompok perbankan syariah ( Islamic bank ) yaitu Bank Umum syariah (BUS) yang terdaftar di Bank Sentral negara Indonesia dan Negara Malaysia tanhun 2013-2017. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder.
Data sekunder dalam penelitian ini adalah laporan keuangan tahunan ( annual report ) bank umum syariah (BUS) di Indonesia maupun di Malaysia. Data tersebut didapat dan diunduh dari official  website  bank  umum  syariah  yang  bersangkutan  tahun  2013-2017.  Data  laporan keuangan tahunan di Indonesia didapat dari Otoritas Jasa Keuangan (OJK) sementara laporan keuangan Malaysia didapatkan dari Bank Islamic Malaysia .

## Objek Penelitian
Objek  dari  penelitian  ini  merupakan  perbankan  syariah  di  kawasan  Asia  Tenggara khususnya Indonesia dan Malaysia. Kriteria pemilihan objek penelitian ini di dasarkan pada bank yang bersangkutan masih aktif sebagai bank syariah pada tahun 2013-2017, jumlah bank syariah di  dua  negara  yang  terbilang  cukup  banyak  dibandingkan  jumlah  bank  syariah  negara  lain  di kawasan  Asia  Tenggara  serta  bank  syariah  yang  telah  menyampaikan  dan  mempublikasikan laporan keuangan secara konsisten selama kurun waktu 2013-2017.
Berdasarkan kriteria diatas, objek penelitian yang dipilih dari negara Indonesia dan negara Malaysia  berjumlah  23  bank  Syariah.  Bank  syariah  tersebut  terdiri  dari  8  BUSN  di  negara Indonesia dan 15 bank syariah di Malaysia.
Berisi  penjelasan  tentang  metode/rancangan  penelitian,  seperti:  populasi  dan  sampel, instrumen,  validitas  dan  realibilitas  instrumen,  definisi  operasionalisasi  (penjelasan)  dan pengukuran variabel ( variabel measurement ) serta cara analisis data.
Tabel 5. Data Bank Syariah Indonesia dan Malaysia
Islamic bank Malaysia Bank Umum Syariah Indonesia 1. Affin Islamic Bank Berhad 1. PT Bank Muamalat Indonesia

## SMI = RK(T1) + RK(T2) + RK(T3)
2. Al Rajhi Banking & Investment Corporation Berhad
3. Alliance bank Islamic Berhad
4. AmIslamic Bank Berhad
5. Asian Finance Bank Berhad
6. Bank Muamalat Malaysia Berhad
7. Bank Islam Malaysia Berhad
8. CIMB Islqamic bank Berhad
9. HSBC Amanah Malaysia Berhad
10. Hong Leong Islamic Bank Berhad
11. Kuawait Finance House (Malaysia) Berhad
12. Maybank Islamic Berhad
13. OCBC Al-Amin Bank Berhad
14. RHB Islamic Bank Berhad
15. Standart Chartered Bank Malaysia Berhad
2. PT Bank Syariah Mandiri
3. PT Bank Mega Syariah
4. PT Bank BRI Syariah
5. PT Bank Panin Dubai Syariah Tbk
6. PT Bank BCA Syariah
7. PT Bank BNI Syariah
8. PT Bank Syariah Bukopin

## Sumber: OJK dan Islamic Bank Malaysia

## Sumber dan Teknik Pengumpulan Data
Penelitian ini menggunakan data sekunder, berupa laporan keuangan perbankan syariah yang terdaftar di Bank Sentral masing-masing negara (Indonesia dan Malaysia) tahun 2013-2017. Adapun variabel operasional dalam penelitian ini sebagai berikut:

## Metode Analisis Data
Penelitian  ini  mengunakan  metode  deskriptif  kuantitatif  dengan  menggunakan  metode pengukuran  kinerja  bank  syariah  yang  akan  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode shariah maqashid index .
Teknik Analisis Data
Perhitungan kinerja bank syariah dilakukan dari berbagai aspek dengan menggunakan pendekatan MADM ( Multiple Attribute Decision Making ). Perhitungan kinerja bank syariah dengan menggunakan pendekatan skala variabel dummy dengan mengkodekan kategori tertersediaan antara iya dan tidak yaitu dalam skor 0 dan 1 sebagai parameter ukur dari tiap bobot indikatornya, nilai 1 apabila pengungkapan dilakukan dan nilai 0 apabila pengungkapan tidak dilakukan. Skor total untuk indikator kinerja diperoleh dari penjumlahan hasil perkalian antara rating tujuan dan bobot setiap atribut yang telah diukur.
Langkah-langkah yang ditempuh Simple Additive Weighting ( SAW ) sebagai berikut:
1. Menentukan kriteria-kriteria yang dijadikan acuan pengambilan keputusan, dalam penelitian ini terdiri dari tiga tujuan utama yaitu:
a. Mendidik individu
b. Menegakkan keadilan
c. Menciptakan kemaslahatan/kesejahteraan
Menentukan rating kecocokan setiap tujuan pada masing-masing rasio. Penelitian ini mengadopsi model pembobotan Antonio et al (2012) sebagai berikut:
Tabel 6. Bobot rata-Rata Variabel Dalam Sharia Maqasid Index Tujuan Bobot rata-rata (100%) Rasio ® Bobot rata-rata (100%) Tahdzib al-fard (mendidik manusia) 30 R1. Education Grant R2. Research R3. Training R4. Publicity Tota[ 24 27 26 23 100 Tahdzib al-fard (mendidik manusia) 41 R5. Fair Return R6. Functional Distribution R7. Interest free Product 30 32 38
Tujuan Bobot rata-rata (100%) Rasio ® Bobot rata-rata (100%) Total 100 Jalb al-maslahah (kebaikan) 29 R8. Profit Ratio R9. Personal Income R10.  Investment  Ratios  in Real Sector Total 33 30 37 100
2. Menentukan  nilai  setiap  indikator  kinerja  (IK)  dengan  melakukan  perkalian  antara  bobot setiap tujuan dan bobot setiap rasio yang disesuaikan dengan atributnya.
Berdasarkan formulasi rumus atribut, diperoleh rumusan indikator kinerja sebagai berikut:
1.) Indikator kinerja pertama yaitu mendidik individu/pendidikan individu
𝐼𝐾1 = 𝑊 1 1 (𝐸 1 𝑥 𝑅 1 + 𝐸 2 𝑥 𝑅 2 +   𝐸 3 𝑥 𝑅 3 +   𝐸 4 𝑥 𝑅 4 )..................... (1) Keterangan : IK1: indikator kinerja yang pertama 𝑊 1 1 : bobot untuk IK 1 𝐸 1 : bobot untuk rasio pertama pada IK1 𝐸 2 : bobot untuk rasio kedua pada IK1 𝐸 3 : bobot untuk rasio ketiga pada IK1 𝐸 4 : bobot untuk rasio keempat pada IK1 𝑅 1 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio pertama IK1 𝑅 2 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio kedua IK1 𝑅 3 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio ketiga IK1 𝑅 4 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio keempat IK1 2.) Indikator kinerja kedua yaitu menegakkan keadilan 𝐼𝐾2 = 𝑊 2 2 𝑥 𝐸 5 𝑥 𝑅 5 .................................................................(2) Keterangan : IK2: indikator kinerja yang kedua 𝑊 2 2 : bobot untuk IK 2 𝐸 5 : bobot untuk rasio kelima pada IK2 𝑅 5 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio kelima IK2 3.) Indikator kinerja pada variabel ketiga yaitu menciptakan kemaslahatan / kesejahteraan 𝐼𝐾3 = 𝑊 3 3 (𝐸 6 𝑥 𝑅 6 + 𝐸 7 𝑥 𝑅 7 + 𝐸 8 𝑥 𝑅 8 ) ...............................(3)
Keterangan : IK3: indikator kinerja yang ketiga 𝑊 3 3 : bobot untuk IK3 𝐸 6 : bobot untuk rasio keenam pada IK3 𝐸 7 : bobot untuk rasio ketujuh pada IK3 𝐸 8 : bobot untuk rasio kedelapan pada IK3 𝑅 6 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio keenam IK3 𝑅 7 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio ketujuh IK3 𝑅 8 : ukuran kinerja sampel berdasarkan rasio kedelapan IK3
4.) Hasil akhir diperoleh dari penjumlahan ketiga indikator kinerja diatas dan dirangking sesuai perolehan nilai setiap bank umum syariah di Indonesia maupun Malaysia.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Rasio Kinerja Maqashid Index Pertama (Mendidik Individu/Pendidikan Individu)
a.  Hibah Pendidikan/Total Biaya
Hasil  penelitian  menunjukkan  dari  8  bank  syariah  di  Indonesia  yang  menjadi  objek penelitian selama 5 tahun menunjukkan bahwa pada tahun 2013 Bank BRI syariah memberikan alokasi dana hibah sebesar 0,0123% dari total biaya yang  dikelurakan, sementara Bank Panin Syariah yang paling kecil presentasenya yaitu 0,0009% dari total biaya yang dikeluarkan. Tahun 2014  Bank  Syraiah  Bukopin  berkonribusi  paling  banyak  bidang  pendidikan  sebesar  0,0029%. Tahun 2015 BCA Syariah yang paling banyak hibah pendidikannya sebesar 0,0141%. Tahun 2016 dan  2017  Bank  Muamalat  Indonesia  mengalokasikan  untuk  dana  hibah  pendidikan  sebesar 0,013% dan 0,005% dari total biaya yang dikeluarkan.
Hasil penelitian dari 15 bank syariah di Malaysia menunjukkan bahwa pada tahun 2013, AmIslamic Bank Berhad berkontribusi 0,063%. Tahun 2014, 2015, 2016 dan 2017 Hong Leong Islamic Bank Berhad. Dengan masing-masing sebesar 0,098%, 0,2%, 0,23% dan 0,29% dari total biaya yang dikeluarkan. Dalam kurun waktu 2013-2017 Hong Leong Islamic Bank Berhad mampu secara konsisten bertutut-turut mengalokasikan untuk dana pendidikan bagi masyarakat.

## b. Biaya Penelitian/Total Biaya
Rasio  yang  kedua  adalah  alokasi  dana  yang  dikeluarkan  untuk  bidang  penelitian  dan pengembangan bank syariah. Tahun 2013,2014, 2015, dan 2016 rasio tertinggi di bank syariah Indonesia ditunjukkan oleh Bank Syariah Bukopin.  Masing-masing sebesar 0,0021%, 0,0012%, 0,0011%, 0,0019% dari total biaya yang dikeluarkan. Sementara itu tahun 2017 rasio tertinggi pada  Bank  Muamalat  Indonesia  sebesar  0,0031%  dari  total  biaya  yang  dikeluarkan. Dari  data tersebut  dapat  diketahui  bahwa  selama  empat  tahun  berturut-turut  Bank  Syariah  Bukopin konsistem  memberikan  alokasi  dana  untuk  penelitian,  walaupun  persentase  alokasinya  naik turun.
Hasil penelitian pada perbankan syariah di Malaysia juga menunjukkan hasil yang tidak jauh  berbeda.  Tahun  2013  dan  2014  AmIslamic  Bank  Berhad  dua  tahun  berturur-turut mengalokasikan 0,016% dan 0,02% dari total biaya secara keseluruhan. Tahun 2015 dan 2016 Al Rajhi  Banking  &  Investment  Corporation  Berhard  juga  secara  berturut-turut  mengalokasikan untuk biaya penelitian.  Alokasinya sebesar 0,008% dan 0,013% dari total biaya yang dikelaurkan. Tahun 2017 Standartd Chartered Bank Malaysia Berhad berkontribusi 0,002%. Sementara bank- bank syariah lainnya ada yang berkontribusi namun sangat kecil persentasenya ada yang tidak berkontribusi untuk biaya penelitian.

## c. Biaya Pelatihan/Total Biaya
Berdasarkan  rasio  ini,  bank  syariah  di  Indonesia  dapat  ditinjau  seberapa  persen  yang dikeluarkan untuk biaya pelatihan. Tahun 2013 rasio tertinggi hibah biaya penelitian ini adalah Bank BRI Syariah sebesar 0,0133%. Tahun 2014 dan 2015 tertinggi pada Bank Syariah Bukopin, masing-masing sebesar 0,0031% dan 0,0033%. Tahun 2016 dan 2017 Bank Mualamat Indonesia yang memiliki rasio tertinggi 0,0141% dan 0,0053% dari total biaya yang dikeluarkan.
Hasil  penelitian  dari  annual  report  bank-bank  syariah  di  Malaysia  menunjukkan  bahwa tahun 2013 dan 2014  RHB Islamic Bank Berhad unggul masing-masing 0,002% dan 0,002% dari total  biaya.  Tahun  2015,  2016dan  2017  Standartd  Chartered  Bank  Malaysia  Berhad  unggul masing-masing  0,0011%,  0,001%  dan  0,001%  dari  total  biaya  yang  dikeluarkan  per  tahunnya. Data yang didapat selama lima tahun ini dapat diketahui bahwa SCBMB unggul secara 3 tahun bertutut-turut dalam mengalokasikan biaya pelatihan bagi kesejahteraan karyawannya.
d. Biaya Publikasi/Total Biaya
Data tahun 2013, 2016 dan 2017 perbankan syariah di Indonesia menunjukkan bahwa Bank  Syariah  Bukopin  dana  publikasi  tertinggi  dibandingkan  bank  syriah  lainnya  yaitu  secara berurutan  0,0206%  ,  0,0060%  dan  0,0044%  dari  total  biaya  yang  dikeluarkan selama  setahun oleh  bank  yang  bersangkutan.  Tahun  2014  Bank  Syariah  Bukopin  biaya  publikasinya  tertinggi sebesar  0,0031%.  Tahun  2015  BCA  Syariah  alokasi  untuk  mempromosikan  bank  syariah  ke masyarakat sebesar 0,0076% dari total biaya yang dikeluarkan.
Perbankan syariah di Malaysia menunjukkan tahun 2013, 2014, 2015 dan 2016 Alliance Bank Islam Berhad mengalokasikan untuk publikasi tertinggi dibandingkan bank syariah lainnya. ABIB  mengalokasikan  untuk  promosi  dan  publikasi  masing-masing  mengeluarkan  sebesar 0,016%,  0,03%,  0,038%  dan  0,037%  untuk  biaya  publikasi.  ABIB  konsisten  dalam mempromosikan  dan  mempublikasikan  bank  syariahnya.  Pada  tahun  2017  ABIB  juga mengalokasikan  sebesar  0,029%  namun  hasil  ini  bukan  rasio  tertinggi.  Tahun  2017  Kuwait Finance House (Malaysia) Berhad 0,482% dari total biaya secara keseluruhan.
Pada tahun 2013, Bank BRI Syariah secara rata-rata dari 4 rasio unggul dibandingkan bank syariah lainnya. Bank BRI Syariah mengalokasikan 0,0426% dari total biaya keseluruhan, diikuti bank-bank  syariah  lainnya.  Tahun  2014  Bank  Syariah  Bukopin  paling  tinggi  dalam mengalokasikan untuk IK1 sebesar 0,0117%.tahun 2015 BCA Syariah unggul secara rata-rata IK dengan persentase 0,0217%. Tahun 2016 dan 2017 rata-rata IK1 dalam dua tahun berturut-turut unggul pada Bank
Muamalat Indonesia. Presentase alokasi untuk kinerja pertama ini sebesar 0,0397%  untuk tahun 2016 dan 0,0134%  untuk tahun 2017. Dari beberapa persentase yang ditunjukkan tabel 5.1  selama  5  tahun  dapat  diketahui  IK1  mengalami  naik  turun,  hal  ini  juga  dipengaruhi  oleh keadaan perbankasn syariah yang unggul. Jika perbankan syariah yang mengalokasikan dananya untuk masing-masing rasio lebih tinggi dibandingkan total biaya yang dikeluarkan maka secara rata-rata IK juga akan lebih unggul. Tabel 5.1 juga diketahui bahwa alokasi untuk kinerja pertama tidak  terlalu  besar  hal  ini  terbukti  dari  tahun  2013-2017  rentang  alokasinya  sebesar  0,017% sampai 0,0462%.
Menunjukkan indikator kinerja pertama (IK1) di Malaysia, pada tahun 2013-2017 di 15 BUS Malaysia. Tabel 5.2 menjelaskan bahwa pada tahun 2013 , AmIslamic Bank Berhad unggul dalam IK1 (mencakup 4 rasio) dengan persentase 0,093% diikuti perbankan syariah lainnya. Sementara itu, tahun 2014-2017, selama 4 tahun berturut-turut Hong Leong Islamic Bank Berhad konsisten dalam mengalokasikan dananya pada bidang pendidikan. Dapat dilihat dari tabel 5.2 tahun 2014, Hong Leong Islamic Bank Berhad mengalokasikan 0,0987%,. Tahun 2015 sebesar 0,1983% dari total  keseluruhan  biaya.  Tahun  2016  dengan  persentase  0,2358%  dan  tahun  2017  dengan persentase  0,2902%.  Hong  Leong  Islamic  Bank  Berhad  juga  konsisten  dalam  persentasenya, terbukti  selama  4  tahun  berturut-turut  persentase  alokasi  dana  untuk  bidang  pendidikan meningkat dari tahun ketahunnya.
Rasio Kinerja Maqashid Index Kedua (Menegakkan Keadilan)
a. Jumlah Pembiayaan Mudharabah dan Musyarakah/Total Pembiayaan
Bank Umum Syariah di Indonesia tahun 2013, 2014, 2015, 2016 dan 2017 menunjukkan hasil  Bank  Panin  Syariah  lebih  unggul  dibandingkan  perbankan  syariah  lainnya.  Selama  lima tahun  berturut-turut  Bank  Panin  Syariah  melakukan  fungsi  distribusi  sebesar  0,00693%  , 0,1151%, 0,0953%, 0,0903% dan 0,0780% dari total pembiayaan yang dianggarkan. Tahun 2013- 2017,  bank  umum  syariah  di  Indonesia  melakukan  investasi  dalam  bentuk  pembiayaan

## Anny Widiasmara, Wulan Retnowati
mudharabah dan musyarakah walaupun persentasenya sangat kecil. Bank syariah di Indonesia berarti sudah memiliki kinerja yang baik.
Bank umum syariah di Malaysia menunjukkan hasil Asian Finance Bank Berhad unggul di tahun 2013 dengan persentase 0,13% dibandingkan bank lain.Asian Finance Bank Berhad, tahun 2016  dan  2017  juga  mengalokasikan  tertinggidibandingkan  bank  lainnya  untuk  pembiayaan mudharabah dan musyarakah sebesar 0,99% dan 0,99%.  Tahun 2014 dan 2015 Al Rajhi Banking &  Investment  Corporation  Berhard  unggul  dengan  presentase  masing-masing  0,429%  dan 0,430%  dari total pembiayaan. Dari hasil ini diketahui bahwa ada satu bank umum syariah yang bertahan  unggul  selama  3  tahun.  Tahun  2013-2017  ada  beberapa  bank  umum  syariah  tidak berinvestasi pada pembiayaan mudharabah dan musyarakah dengan presentase 0% yang berarti tidak dialokasikan sama sekali. Bank umum syariah yang tidak berinvestasi berarti bank tersebut belum memiliki kinerja yang baik bila dibandingkan dengan bank syariah lain. Bank Panin Syariah memperoleh  nilai  tertinggi  dibandingkan  bank  syariah  lainnya.  Bank  Panin  Syariah  konsisten selama 5 tahun yaitu 0,0693%, 0,1151% 0,0953%, 0,903% dan 0,0780% dari total pembiayaan yang dikeluarkan. Persentase ini diikuti bank-bank syariah lainnya. Rentang presentase selama 2013-2017 berada di 0,00007% - 0,953%. Asian Finance Bank Berhad unggul di tahun 2013, 2016 dan  2017  dibandingkan  dengan  bank  syariah  lainnya.  Persentase  dari  alokasi  pembiayaan mudharabah  dan  musyarakah  sebesar  0,13%,  0,99%  dan  0,99%  dari  total  pembiayaan. Sementara itu, tahun 2014 dan 2015 Al Rajhi Banking & Investment Corporation Berhard unggul 0,429% dan 0,430% dari total pembiayaan.
Rasio Kinerja Maqashid Index Ketiga (Menciptakan Kemaslahatan/ Kesejahteraan) a. Laba Bersih/Total Aset
Tahun 2013 sampai tahun 2017 Bank Syariah Bukopin unggul dibanding 7 bank syariah di Indonesia  lainnya.  Persentase  masing-masing  tahunnya  sebagai  berikut,  0,0431%,  0,0158%, 0,0456%, 0,0454% dan 0,2202% dari total aset yang dimiliki bank BPS. Bank umum syariah di Indonesia  rentang  5  tahun  ikut  memberikan  kesejahteraan  dari  segi  laba  bersih,  namun persentasenya beragam antara bank satu dengan bank lainnya. Besarnya persentase pada rasio laba  bersih  ini  di  Malaysia  tahun  2013-2016  Maybank  Islamic  Berhad  unggul.  Persentase keunggulan dalam pengalokasian kesejaheraan ini sebagai berikut: 0,415%, 0,404%, 0,390%, dan 0,41% dari total aset. Tahun 2017 Alliance Bank Islam Berhad unggul 0,751% dari total aset yang ada. Sama halnya perbankan syariah di Indonesia, perbankan syariah di Malaysia dari 15 bank umum  syariah  semuanya  juga  mengalokasikan  untuk  kesejahteraan  meskipun  persentasenya kecil.

## b. Zakat/Laba Bersih
Dari  8  bank  syariah  di  Indonesia,  hanya  1  bank  yang  tidak  mengalokasikan  untuk pembayaran  zakat  di  tahun  2013-2017  dan  Bank  Panin  Syariah  tidak  mengeluarkan  zakat  di tahun  2015  dan  2017.  Tahun  2013,  BNI  Syariah  membayarkan  zakat  sebesar  0,0057%.  Tahun 2014-2017 Bank Muamalat Indonesia yang tertinggi dalam mengeluarkan zakat yaitu 0,0336%, 0,0146%, 0,0140%, dan 0,0196% dari total laba bersih secara keseluruhan. Bank umum syariah di  Malaysia  tahun  2013,  2014,  dan  2016Alliance  Bank  Islam  Berhad  tertinggi  dalam mengeluarkan  zakat  yaitu  0,086%,  0,09%,  dan  0,054%.  Tahun  2015  RHB  Islamic  Bank  Berhad unggul 0,05% dari laba bersih yang diterima. Sementara itu tahun 2013-2017 ada 2 bank umum syariah  di  Malaysia  yang  tidak  mengalokasikan  untuk  pembayaran  zakat  diantaranya  Al  Rajhi Banking  &  Investment  Corporation  Berhard,  dan  Standartd  Chartered  Bank  Malaysia  Berhad. Kuwait Finance House (Malaysia) Berhad juga tidak mengeuarkan zakat pada tahun 2013-2016.
Tahun 2017 Kuwait Finance House (Malaysia) Berhad unggul setelah 4 tahun sebelumnya tidak mengeluarkan zakat. KFHB unggul dengan presentase 2,933%.

## c. Investasi Sektor Riil/Total Investasi
Dari Bank BCA Syariah tahun 2013 dan 2014 merupakan bank syariah yang unggul dengan presentase  penyaluuran  investasi  terhadap  sektor  riil  sebesar  0,4038%  dan  0,9266%.  Tahun 2015 dan 2016 Bank Panin Syariah unggul dalam penyaluran investasi sektor riilnya 0,0780% dan 0,0739%. Sementara tahun 2017 penyaluran investasi terhadap sektor riil terbesar pada  Bank Muamalat  Indonesia  dengan  persentase  0,1035%  dari  total  investasi  yang  ada  dan  diikuti perbankan  syariah  lainnya.  Hasil  rasio  ketiga  negara  Malaysia  menunjukkan  pada  tahun 2013Alliance Bank Islam Berhad unggul 0,073%. Hong Leong Islamic Bank Berhad unggul di  4 tahun berurutan yaitu tahun 2014 – 2017. Persentase penyaluran investasi terhadap sektor riil masing-masing sebesar 0,54%, 0,522%, 0,58%dan 0,66% dari total investasi secara keseluruhan. Persentase HLIB naik turun namun cukup signifikan per tahunnya.
Berdasarkan tahun 2013 dan 2014 BCA syariah konsisten indikator kinerja ketiga unggul dibandingkan bank syariah lainnya. Indikator kinerja ketiga didalamnya termasuk 3 rasio (laba bersih, zakat dan investasi sektor riil) yang ketiga rasio tersebut dijumlahkan dan di rata-rata. BCA syaraiah tahun 2013 unggul dengan presentase 0,4045% dan meningkat menjadi 0,9272% di  tahun  2014.  Sama  halnya  BCA  syariah,  Bank  Syariah  Bukpin  juga  konsisten  2  tahun  dalam indiator kinerja ketiga dengan persentase 0,0856% di tahun 2015 dan turun menjadi 0,0795% di tahun  2016.  Tahun  2017  Bank  Muamalat  unggul  dengan  prosentase  0,1232%  dari  rata-rata keseluruhan rasio ini, dan diikuti bank syariah lainnya. Maybank Islamic Berhad unggul 0,0421% di tahun 2013. Tahun 2014 HSBC Amanah Malaysia Berhad unggul 0,4425%. Tahun 2015 Hong Leong  Islamic  Bank  Berhad  unggul  dengan  persentase  0,5404%  dan  naik  menjadi  0,594%  di tahun  2016.  Tahun  2017  Kuwait  Finance  House  (Malaysia)  Berhad  unggul  dengan  presentase 2,936%.  Persentase  ini  persetase  paling  besar  dibandingkan  tahun-tahun  sebelumnya  dan dibandingkan indikator kinerja sebelumnya.

## Perbandingan Kinerja Bank Syariah Indonesia dengan Bank Syariah Malaysia
Sub bab sebelumnya telah diuraikan secera rinci persentase kinerja keuangan bank syariah di  Indonesia  dan  Malaysia  rentang  waktu  2013  sampai  2017.    Hasil  perbandingan  penilaian antara BUS di Indonesia dengan di Malaysia seperti dapat dilihat pada Tabel 6:
Tabel 6. Perbandingan Hasil Penilaian Kierja Bank Syariah Indonesia Dengan Bank Syariah
Malaysia Indonesia LK1 LK2 LK3 Total rata-rata Indikatot (LK1+LK2+LK3) 2013 0,102 0,028 0,0886 0,123625 2014 0,042 0,046 0,1681 0,2178975 2015 0,006 0,026 0,0444 0,07679125 2016 0,001 0,047 0,0125 0,1096125 2017 0,0046 0,028 0,074 0,1067135 Total 0,035 0,175 0,4276 0,6354 Malaysia LK1 LK2 LK3 Total rata-rata Indikatot (LK1+LK2+LK3) 2013 0,0184 0,044 0,0718 0,134237333 2014 0,0219 0,084 0,3109 0,232607333 2015 0,0288 0,044 0,1219 0,194352 2016 0,0316 0,087 0,1346 0,253666 2017 0,0571 0,093 0,3836 0,5334971333 Total 0,1579 0,348 0,8439 1,348354
Seluruh  hasil  penilaian  per  tahun  dan  seluruh  indikator  kinerja  yang  didapatkan, menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  BUS  Malaysia  lebih  baik  secara  menyeluruh  dengan
angka  total  rata-rata  penilaian  1,348354  sedangkan  total  rata-rata  nilai  dari  BUS  Indonesia adalah 0,63564 seperti tercatat pada Tabel 6.

## SIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan dan analisis data yang telah dijelaskan di bab sebelumnya, maka dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Kinerja Bank Umum Syariah (BUS) di Indonesia dengan menggunakan maqashid index selama tahun 2013-2017 sebagian besar telah beroperasi sesuai dengan prinsip-prinsip syariahnya dengan  baik  sesuai maqashid  syariah ,  hanya  saja  ada  beberapa  bank  yang  tidak mempublikasikan beberapa rasio yang termasuk dalam pengukuran maqashid shariah index . Delapan bank syariah di Indonesia memiliki hasil perhitungan yang berbeda-beda,  masing-masing  bank  syariah  memiliki  kelebihan  didalam  melaksanakan elemen-elemen maqashid  shariah  index ,  dan  dari  perhitungan  tersebut  didapatakan  hasil bahwa Bank Mualamah Syariah memiliki IK1 tertinggi selama 2 tahun berturut-turut. Bank Panin  Syariah  memiliki  IK2  tertinggi  dalam  5  tahun  berturut-tutut.  BCAS  syariah  dan  Bank Syariah  Bukopin  memiliki  IK3  tertinggi.  Semua  bank  syariah  yang  telah  melaksanakan maqashid syariah dengan baik.
2. Kinerja Bank Umum Syariah (BUS) di Malaysia dengan menggunakan maqashid index selama tahun 2013-2017 sebagian besar telah beroperasi sesuai dengan prinsip-prinsip syariahnya dengan  baik  sesuai maqashid  syariah ,  hanya  saja  ada  beberapa  bank  yang  tidak mempublikasikan beberapa rasio yang termasuk dalam pengukuran maqashid shariah index . Lima belas bank syariah di Malaysia memiliki hasil perhitungan yang berbeda-beda, masing- masing  bank  syariah  memiliki  kelebihan  didalam  melaksanakan  elemen-elemen maqashid shariah  index ,  dan  dari  perhitungan  tersebut  didapatakan  hasil  bahwa  Hong  Leong  Islamic Bank  Berhad  memiliki  IK1  tertinggi  selama  4  tahun  berturut-turut.  Al  Rajhi  Banking  &
Investment  Corporation  Berhard  dan  Asian  Finance  Bank  Berhad  unggul  2  tahun  berturut- turut  dan  memiliki  IK2  tertinggi.  Hong  Leong  Islamic  Bank  Berhad  memiliki  IK3  tertinggi dibandingkan bank syariah lainnya.
3.  Kinerja  keuangan  perbankan  syariah  jika  ditinjau  dari  IK1  sampai  IK3,  perbankan  syariah Malaysia lebih tinggi secara keseluruhan dibandingkan perbankan syariah di Indonesia. IK1 secara  agregat  dalam  waktu  5  tahun  unggul  Malaysia.  IK2  juga  demikian,  secara  agregat dalam 5 tahun Unggul Malaysia. IK3 perbankan di Indonesia unggul hanya satu tahun, dan empat  tahun  lainnya  perbankan  Malaysia  lebih  unggul.  Jika  ditinjau  secara  keseluruhan perbankan syariah di Indonesia dan Malaysia sudah melaksanakan maqashid syariah dengan baik.
4. Seluruh hasil penilaian per tahun dan seluruh indikator kinerja yang didapatkan, menunjukkan bahwa kinerja keuangan BUS Malaysia lebih baik secara menyeluruh dengan angka total rata- rata penilaian 1,348354 sedangkan total rata-rata nilai dari BUS Indonesia adalah 0,63564.

## Saran
1. Bagi Perbankan Terkait
Bagi  perbankan  terkait  agar  membuat  suatu  kebijakan  mengenai  laporan  keuangan dengan  aspek  syariah  dan  menggambarkan  nilai  dan  tujuan  syariah  yang  telah  dicapai  dalam aktivitas  bisnis  perbankan  syariah.  Karena  bank  syariah  selama  ini  masih  menggunakan  rasio keuangan  yang  berasal  dari  bank  konvensional  sehingga  tidak  memberikan  evaluasi  pada dimensi yang dimiliki oleh bank syariah.
2. Bagi Nasabah terkait
Bagi nasabah dapat  menjadikan penilian ini sebagai pertimbangan dalam menggunakan produk  dan  jasa  yang  ditawarkan  oleh  perbankan  syariah  dan  menjadi  informasi  tambahan terkait  kinerja  bank  syariah  Indonesia  dan  bank  syariah  Malaysia  dengan shariah  maqashid index. Bagi  bank  syariah  untuk  memperincikan  beberapa  bagian  secara  jelas  dari  laporan keuangan  yang  dibuat  seperti  alokasi  dana  untuk  beasiswa  yang  dikeluarkan  agar  dapat mengoptimalkan penilain, dan untuk bank syariah yang kinerjanya masih dibawah rata-rata agar dapat melakukan perbaikan dengan memperhatikan aspek-aspek kinerja keuangan dan syariah. 3. Bagi Peneliti Selanjutnya
Diharapkan  dapat  menggunakan  rasio  keuangan  yang  lainnya  untuk  membandingkan antara kinerja keuangan dan kinerja maqashid syariah , dan dapat melakukan pengukuran kinerja shariah maqashid index pada seluruh industri perbankan syariah di Indonesia.

## DAFTAR PUSTAKA
Agustina, F., Delli M. 2017. Peningkatan Kinerja Bank Syariah Di Indonesia Melalui Penerapan Good Corporate Governance. Jurnal Prosiding ISSN:2598-0246
Aizenman J., B. Pinto and V. Sushko. 2011. Financial Sector Ups and Downs and the Real Sector . The World Bank: Policy Research Working Paper, 5860:1-38.
Andraeni, Dita., Putri, Dessy P. 2017. Islamicity Financial Performance Index In Indonesia Islamic Banks. Shirkah. Journal of Economics and Business. Vo; 2. No 3. 2017. ISSN: 2503-4235 (p); 2503-4243 (e)
Antonio, Sanrego., Taufiq. 2012. An Analysis of Islamic Banking Performance. Maqashid Index Implemetation in Indonesia an Jordania. Journal of Islamic Finance, 1 (1): 12-29.
Ascarya, dkk. (2015). Formulating Islamic Bank Maqashid Index. Roundtable Policy Discussion on Maqashid Shariah
Bedoui, M. H. E. 2012. Shari‘a -based Ethical Performance Measurement Framework . Chair for Ethics and Financial Norm. Universite Paris.
Cakhyaneu,  Aneu.  2018.  Pengukuran  Kinerja  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  berdasarkan Sharia Maqashid Index (SMI). Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 2(2).
Chapra, U. 2008. The Islamic Vision of Development in the Light of the MaqashidAl  - Shariah . Islamic Research and Training Institute. Jeddah: Islamic Development Bank.
Fathoni, Mochamad. 2017. Relevansi Maqasid Syariah Sebagai Pendekatan Baru Diplomasi Islam Dalam Penyelesaian Konflik Minoritas: Teoritis Dan Praktik. Jurnal INSIGNIA, 4 (1)
Hameed,  S.,  A.  W.,  B.  Alrazi,  M.  N.  M.  Nor  and  S.  Pramono.  2004. Alternative  Disclosure  & Performance  Measures  for  Islamic  Banks .  Department  of  Accounting.  Kuala  Lumpur: International Islamic University Malaysia.

## Anny Widiasmara, Wulan Retnowati
Haniffa,  R.  and  M.  Hudaib.  2007.  Exploring  the  Ethical  Identity  of  Islamic  Banks  via Communication in Annual Reports. Journal of Business Ethics, 76: 97-116.
Hyun,  Song  Shin.  2009.  Reflections  on  northern  rock:  the  bank  run  that  heralded  the  global financial crisis. The Journal of Economic Perspectives, 23(1),101-120.
Jaffar, M. and I. Manarvi. 2011. Performance Comparison of Islamic and Conventional Banks in Pakistan. Global Journal of Management and Business Research, 11(1):61-66.
Khan,  M.  Mansur.,  Bhatti,  M.  Ishaq.  2008.  Islamic  banking  and  finance:  on  its  way  to globalization. Managerial Finance, 34 (10), 708-725 .
Lin, Justin Yifu. 2008. The Impact of the Financial Crisis on Developing Countries. The Institute of Chartered Accountants of Sri Lanka, 43 (4), 6-17). http://icasl.lk/journal/v43No4/6-17.pdf
Mohammed  M.  O.,  D.  A.  Razak  and  F.  M.  Taib.  2008.  The  Performance  Measures  of  Islamic Banking  Based  on  Maqashid  Framework. Paper  Presented  at  the  IIUM  International Accounting Conference (INTAC IV).
Mutia, Evi., Musfirah, Nastha. 2017. Pendekatan Maqashid Shariah Index sebagai pengukuran Kinerja Perbankan Syariah di Asia Tenggara. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 14 (2) 181-201.
Nurhayati, S. and Wasilah. 2015. Akuntansi Syariah di Indonesia . Edisi Empat. Jakarta: Salemba Empat.
Otoritas Jasa Keuangan. 2017.
Laporan
Keuangan Publikasi Bank Umum Syariah. https://ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data-dan-statistik/laporan-keuangan- perbankan/Default.aspx
Pew Research Center. 2011. Mapping the Global Muslim Population: Areport on the Sixe and Distribution  of  the  World’s  Muslim  Population. http://www.pewresearch.org/wp- content/uploads/sites/7/2009/10/Muslimpopulation.pdf
Rianto,  Surya.  2017.  Aset  Perbankan  Syariah  Per  Agustus  2017  /tumbuh  24,2%.  Bisnis.com http://finansial.bisnis.com/read/20171018/90/700518/aset-perbankan-syariah-per- agustus-2017-tumbuh-242
Soemitra, Andri. 2009. Bank dan Lembaga Keuangan Syariah . Jakarta: Prenadamedia Group
Syatibi, Abu Ishak. (2004). al-Muwafaqat fi Ushul al-Syari’ah. Beirut: Dar al Kutub al-‘Ilmiyah. Syofyan,  Andriani.  2017.  Al  Masraf:  Jurnal  Lembaga  Keuangan  dan  Perbankan-Volume  2,
Nomor 2, Juli-Desember 2017
Usman,  A.,  dan  Khan,  M.  K.  (2012).  Evaluating  The  Financial  Performance  of  Islamic  and Conventional Banks of Pakistan: A Comparative Analysis. International of Business and Social Science, 3(7), 253-257
Wikipedia. Perbankan Syariah. https://id.wikipedia.org/wiki/Perbankan_syariah
Zulkepli, Mohd Yazid. 2013. Islamic Finance in South East Asia & Anti-Money Laundering Law. Malaysia, Selangor: PST Enterprise Sdn Bhd.