## RELEVANSI STRATEGI PROYEKSI LABA RUGI MENJADI PENGUSAHA KENA PAJAK: STUDI KASUS PADA USAHA XYZ
Giffary Ramadhan 1) ; Riyan Harbi Valdiansyah 2) ; Sri Rahayu 3)
1) 2332600218@student.budiluhur.ac.id, Universitas Budi Luhur
2) rvaldiansyah@budiluhur.ac.id, Universitas Budi Luhur
3) sri.rahayu@budiluhur.ac.id, Universitas Budi Luhur

## Abstract
Financial projections constitute an essential component of business strategy implementation, with responsibility for  their  completion  resting  with  the  organization's  management.  One  of  the  techniques  employed  in  financial planning is that of profit and loss projection, which is designed to estimate future income and expenditure. This research project examines the influence of profit and loss projections on the business operations of XYZ, with a particular  focus  on  the  process  of  becoming  a  taxable  entrepreneur.  In  order  to  achieve  this  objective,  the researcher employed a descriptive approach and conducted interviews with the business owner in order to gather estimates of current sales and expenses. The findings of the research indicated that following the transition to a taxable entrepreneur, XYZ experienced a notable decline in profitability, attributable to the proprietor's decision to reduce selling prices. The findings of this study highlight the importance of considering the composition of costs when a business transitions to a Taxable Entrepreneur status. It is acknowledged that this research is not without limitations in terms of its analytical depth and data quality. Consequently, it is recommended that future studies adopt  a  more  comprehensive  approach,  integrating  horizontal  and  vertical  analysis,  to  gain  a  deeper understanding of the competitive landscape and the industry context within which the business operates. Keywords: Financial Planning, Profit and Loss Projection, Strategic Management, Taxable Entrepreneur

## Abstrak
Proyeksi keuangan adalah elemen penting dalam implementasi strategi untuk organisasi bisnis dan dilakukan oleh manajemen.  Salah  satu  teknik  perencanaan  keuangan  adalah  proyeksi  laba  rugi,  yang  bertujuan  untuk memperkirakan pendapatan dan pengeluaran di masa depan. Penelitian ini menyelidiki dampak dari proyeksi laba rugi  terhadap  bisnis  XYZ,  khususnya  dalam  mempersiapkan  diri  untuk  menjadi  pengusaha  kena  pajak.  Untuk mencapai  tujuan  ini,  peneliti  menggunakan  pendekatan  deskriptif  dan  melakukan  wawancara  dengan  pemilik bisnis  untuk  mengumpulkan  estimasi  penjualan  dan  pengeluaran  saat  ini.  Temuan  penelitian  mengungkapkan bahwa setelah menjadi pengusaha kena pajak, XYZ mengalami penurunan laba yang signifikan karena keputusan pemilik untuk menurunkan harga jual. Hasil penelitian ini memberikan kontribusi kepada para pelaku usaha untuk memperhatikan komposisi biaya, ketika status usaha berubah menjadi Pengusaha Kena  Pajak. Peneliti menyadari bahwa penelitian ini masih banyak kekurangan dari sisi analisa dan data sehingga analisa belum terlalu tajam. Oleh karena itu, penelitian ini memberikan saran kepada para pelaku usaha ataupun peneliti selanjutnya untuk melakukan analisa horizontal dan analisa vertical bersamaan agar dapat mengetahui keunggulan bersaing usaha dan memberikan pandangan yang lebih komprehensif tentang industri yang sesuai dengan usaha tersebut.
Kata Kunci: Manajemen Stratejik, Pengusaha Kena Pajak; Perencanaan Keuangan; Proyeksi Laba Rugi

## PENDAHULUAN
Proyeksi  keuangan  sangat  penting  bagi  bisnis  karena  proyeksi  tersebut  memberikan perkiraan pendapatan, pengeluaran, dan profitabilitas di masa depan, memandu pengambilan keputusan  strategis  dan  alokasi  sumber  daya  (Al-Dmour  et  al.,  2017).  Meskipun  kualitas pelaporan keuangan secara signifikan memengaruhi kinerja bisnis non-keuangan, kualitas ini juga dibentuk oleh demografi organisasi seperti jenis, ukuran, dan pengalaman (Al-Dmour et al.,  2017).  Menariknya,  di  pasar  dengan  pengungkapan  keuangan  yang  kurang  kuat,  seperti Jepang, keahlian analis keuangan dalam membuat perkiraan laba bisa lebih berharga daripada informasi laporan keuangan itu sendiri, yang menyoroti pentingnya proyeksi  keuangan yang terampil dalam pengambilan keputusan investor (Covrig & Low, 2005). Singkatnya, proyeksi keuangan tidak hanya penting bagi manajemen internal, tetapi juga memainkan peran penting dalam bagaimana pemangku kepentingan eksternal, termasuk investor dan analis, memandang dan  menilai  perusahaan.  Proyeksi  keuangan  merupakan  komponen  fundamental  dari manajemen  strategis,  yang  berkontribusi  pada  pengembangan  bisnis  internasional  dan
pencapaian keunggulan kompetitif melalui aliansi strategis dan strategi memasuki pasar (Abou- Moghli, 2018). Oleh karena itu, proyeksi keuangan yang akurat dan dapat diandalkan sangat diperlukan untuk keberhasilan dan keberlanjutan bisnis di berbagai pasar dan industri (Abou- Moghli, 2018; Al-Dmour et al., 2017; Covrig & Low, 2005).
Sebagai  Negara  berkembang,  Indonesia  sedang  mengalami  perkembangan  pesat  di bidang ekonomi. Pelaku bisnis baik itu perusahaan maupun wirausaha ikut berkontribusi dalam perkembangan ekonomi di  Indonesia. Kewirausahaan mempunyai  peran  dalam pertumbuhan ekonomi  (Doran  et  al.,  2018).  Pemerintah  mewajibkan  para  pelaku  bisnis  untuk  membayar pajak  sesuai  dengan  aturan  yang  berlaku.  Berdasarkan  dari  data  Badan  Pusat  Statistik,  pada tahun 2023 pendapatan negara dari pajak mencapai 80% dari total pendapatan negara, hal ini membuktikan bahwa pajak yang mayoritasnya didapat dari pelaku bisnis sangat berkontribusi dalam perkembangan ekonomi di Indonesia. Pajak mempunyai peran besar dalam pertumbuhan ekonomi  suatu  negara  (Hakim  et  al.,  2022).  Pajak  di  Indonesia  bukan  hanya  menyasar  para perusahaan  besar  saja,  perusahaan  menengah  dan  kecil  bahkan  perorangan  pun  diwajibkan untuk membayar pajak sesuai dengan ketentuan.
Perusahaan wajib membayar pajak atas transaksi yang dilakukan. Jika omsetnya masih dibawah 4,8 miliar dikenakan tarif sebesar 0,5% dari omset sesuai dengan Peraturan pemerintah (PP)  Nomor  23  Tahun  2018  yang  diperbarui  dengan  Peraturan  Pemerintah  (PP)  Nomor  55 Tahun 2022. Jika diatas 4,8 Miliar maka akan dikenakan pajak sesuai dengan undang – undang yang berlaku. Perubahan dari pengusaha tidak kena pajak ke pengusaha kena pajak berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan.  Supriyadi,  &  Poernomo  (2018)  Menemukan  bahwa Wajib  Pajak  mengalami  kerugian  setelah  menjadi  PKP.  Pengaruh  kinerja  keuangan  setelah menjadi  PKP  adalah  misalnya  sebelum  menjadi  pengusaha  kena  pajak  perusahaan  tidak mengenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) jika melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau Jasa Kena Pajak (JKP) namun jika menjadi pengusaha kena pajak maka diwajibkan untuk  mengenakan  PPN  jika  melakukan  penyerahan  BKP  atau  JKP.  Hal  ini  tidak  terlalu menjadi  masalah  jika  perusahaan  melakukan  penyerahan  BKP  atau  JKP  nya  ke  perusahaan yang sudah menjadi PKP karena PPN yang dibayarkan oleh pembeli bisa menjadi kredit pajak namun  jika  perusahaan  melakukan  penyerahan  ke  pembeli  langsung  atau  retail  maka penambahan PPN pada harga jual akan menjadi pertimbangan pembeli karena harus membayar lebih.
Hal  seperti  ini  bisa  diatasi  perusahaan  dengan  melakukan  penurunan  harga  jual  agar harga  akhir  yang  dibayarkan  pembeli  tidak  berubah  dari  sebelumnya  namun  hal  ini menyebabkan penurunan omset perusahaan karena harga jual yang lebih rendah. Perusahaan butuh  membuat  perencanaan  agar  saat  menjadi  PKP  tidak  menjadi  masalah  besar  bagi perusahaan.  Perencanaan  keuangan  memberikan  informasi  berharga  yang  dibutuhkan  oleh pengambil  keputusan  agar  bisa  mengambil  keputusan  yang  tepat.  Perencanaan  bisa  dibuat dengan  melakukan  proyeksi  laporan  keuangan  agar  bisa  mendapatkan  gambaran  keuangan perusahaan kedepannya (Sharma, 2023).
Usaha XYZ saat ini belum menjadi Perusahaan Terbuka atau PT dan baru akan menjadi PT di bulan November 2024. Usaha XYZ memproduksi pakaian dan menjualnya di toko online. Diperkirakan setelah menjadi PT di november 2024 usaha XYZ akan menjadi PKP di bulan Januari  2024.  Oleh  karena  itu  dibutuhkan  perencanaan  yang  matang  agar  proses  transisi menjadi PT kemudian menjadi PKP berjalan lancar dan tidak mengganggu kinerja  keuangan perusahaan.  Karena  keterbatasan  data  proyeksi  yang  akan  dibuat  adalah  proyeksi  laba  rugi usaha  XYZ  dari  rentang  waktu  2024.  Laporan  laba  rugi  adalah  mengurangkan  pendapatan dengan  beban  untuk  menentukan  laba  usaha  (Putri  &  Wijaya,  2022).  Dengan  studi  ini
penulis bertujuan memberikan gambaran umumnya bagi para pelaku bisnis dan khususnya bagi usaha XYZ dalam hal relevansi penilaian proyeksi laba rugi sebagai salah satu strategi usaha dalam  hal  status  Pengusaha  kena  pajak. Penelitian  ini  juga  diharapkan  dapat  memberikan kontribusi kepada para pelaku usaha untuk memperhatikan komposisi biaya, ketika status usaha berubah menjadi Pengusaha Kena Pajak. Secara teoritis, peneliti berharap hasil penelitian ini dapat  memberikan  wawasan  baru  bagi  akademisi  tentang  kesesuaian  konteks  tentang  teori projeksi laba rugi dalam hal manajemen strategi dan pengaplikasiannya ke dalam usaha.

## KAJIAN PUSTAKA Teori Strategi Manajemen
Teori strategi manajemen mencakup berbagai konsep dan praktik yang bertujuan untuk memandu  organisasi  dalam  mencapai  tujuan  keuangan  jangka  panjang  mereka.  Proyeksi keuangan,  sebagai  komponen  dari  perencanaan  keuangan  strategis,  melibatkan  peramalan pendapatan,  pengeluaran,  dan  kebutuhan  modal  di  masa  depan  berdasarkan  berbagai  input strategis (Rudkovskaya & Gerasenko, 2019). Menariknya, meskipun teori manajemen strategis diterima secara luas dan telah diadaptasi ke berbagai konteks budaya dan organisasi, seperti di Jepang (Isomura & Yamaoka, 2022), teori ini juga menghadapi kritik, terutama di sektor publik di mana perencanaan strategis terkadang dipandang terlalu mekanistik (Johnsen, 2015). Selain itu,  stabilitas  keuangan  institusi  seperti  pendidikan  tinggi  ditantang  oleh  kebutuhan  akan perencanaan  jangka  panjang  dalam  menghadapi  tekanan  keuangan  yang  mendesak (Yurchyshena, 2023).
Singkatnya,  teori  strategi  manajemen  memberikan  kerangka  kerja  untuk  proyeksi keuangan dengan mengintegrasikan berbagai alat analisis dan model perencanaan. Terlepas dari beberapa  kritik  dan  tantangan  kontekstual,  hal  ini  tetap  menjadi  aspek  fundamental  untuk mencapai  stabilitas keuangan dan memandu pertumbuhan organisasi.  Perencanaan keuangan strategis dengan demikian merupakan proses yang membutuhkan pertimbangan yang cermat atas  siklus  hidup  organisasi,  posisi  pasar,  dan  lingkungan  ekonomi  yang  lebih  luas  untuk memastikan manajemen keuangan yang efektif dan kesuksesan jangka panjang (Rudkovskaya & Gerasenko, 2019; Yurchyshena, 2023; Isomura & Yamaoka, 2022).

## Pajak Pertambahan Nilai
Pajak secara umum menurut Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 adalah kontribusi wajib orang pribadi atau badan kepada negara yang bersifat memaksa menurut undang-undang, tanpa  balas  jasa  secara  langsung,  dan  digunakan  untuk  kepentingan  negara  untuk  sebesar- besarnya kemakmuran rakyat. Pengertian pajak menurut para pakar seperti Prof. Dr. Rachmat Soemitro, SH dalam buku mardiasmo (2011:1) “pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan  undang  –  undang  (yang  dapat  dipaksakan)  dengan  tiada  mendapat  jasa  timbal (kontra  prestasi)  yang  langsung  dapat  ditunjukkan  dan  yang  digunakan  untuk  membayar pengeluaran umum”. Dari pengertian pengertian diatas penulis mengambil kesimpulan bahwa pelaku usaha wajib membayar pajak dan tidak ada alasan untuk tidak membayarnya atau tidak bisa dihindari.
Pajak  Pertambahan  Nilai  atau  PPN  adalah  pengganti  dari  yang  sebelumnya  Pajak Penjualan  atau  PPn.  Pajak  Pertambahan  Nilai  menggantikan  Pajak  Penjualan  dikarenakan pemerintah butuh  aturan pajak baru yang bisa menampung  seluruh kegiatan masyarakat  dan untuk  meningkatkan  penerimaan  negara.  PPN  didefinisikan  sebagai  pajak  konsumsi  yang dikenakan  atas  barang  kena  pajak  dan  jasa  kena  pajak  sesuai  dengan  aturan  yang  berlaku (Renata et al., 2016). PPN adalah pajak atas konsumsi dari seluruh transaksi barang dan jasa yang sifatnya umum dan dikonsumsi oleh konsumen akhir (Putri & Wijaya, 2022).

## Pengusaha Kena Pajak
Konsep “Pengusaha Kena Pajak” merupakan inti dari pemahaman tentang kepatuhan
PPN  (Pajak  Pertambahan  Nilai)  dan  implikasinya  terhadap  penerimaan  negara.  Pengusaha Kena Pajak adalah orang pribadi atau badan yang melakukan kegiatan ekonomi yang dikenakan PPN,  dan  kepatuhan  mereka  terhadap  peraturan  perpajakan  sangat  penting  untuk memaksimalkan penerimaan negara (Henuk & Sudana, 2024).
Menurut Peraturan Menteri Keuangan atau PMK Nomor 73/PMK.03/2012 Pengusaha Kena  Pajak  atau  PKP  adalah  pengusaha  yang  melakukan  penyerahan  BKP  atau  JKP  yang dikenai  pajak  berdasarkan  ketentuan  yang  berlaku.  Pemerintah  menetapkan  jika  omset perusahaan  diatas  4,8  miliar  maka  wajib  menjadi  Pengusaha  Kena  Pajak  atau  PKP  sesuai dengan Peraturan Menteri keuangan (PMK) Nomor 197 Tahun 2013.

## Proyeksi Laporan Laba Rugi
Laporan  keuangan  digunakan  sebagai  dasar  pengambilan  keputusan  oleh  manajemen suatu perusahaan (Osadchy et al., 2018). Sekarang ini, laporan keuangan merupakan laporan yang  paling  lengkap,  obyektif  dan  sebagai  informasi  yang  andal.  (Thalassinos  dan  Liapis, 2014). Penyusunan laporan keuangan sangat penting bagi perusahaan. Laporan keuangan bukan hanya mencatat transaksi keuangannya untuk waktu tertentu saja, tetapi juga mempunyai tujuan yang  menentukan  kualitas  hubungan  dengan  pemerintah  yang  berkaitan  dengan  pendapatan perusahaan (Gapsalamov et al., 2017; Bittman et al., 2017).
Laporan  laba  rugi  merupakan  sumber  informasi  utama  untuk  analisis  keuangan  dan kinerja  perusahaan  (Marginean  et  al.,  2015).  Dari  laporan  laba  rugi  kita  bisa  melihat  berapa untung  yang  didapat  dari  operasional  usaha.  Oleh  karena  itu  sangat  penting  untuk  membuat laporan laba rugi yang akurat agar data yang dihasilkan bisa digunakan dengan baik. Dengan berkembangnya  praktik  analisis  keuangan,  analisis  keuangan  telah  memasuki  tahap perkembangan, yang berlangsung dari tahun 1920 hingga akhir abad ke-20. Pada tahap ini, para praktisi di Amerika mengemukakan serangkaian metode analisis laporan keuangan. Salah satu analisis keuangan yang digunakan untuk perusahaan adalah proyeksi laporan keuangan (Shang, 2021).

## METODE
Penelitian  yang  dilakukan  bersifat  deskriptif  dengan  mendeskripsikan  hal  yang berkaitan  dengan  masalah  dan  fenomena  yang  diuji.  Penulis  mengumpulkan  data  penelitian yang diperoleh dari objek yang diteliti dan juga literatur tentang proyeksi keuangan. Jenis data yang  digunakan  untuk  penelitian  ini  adalah  data  primer.  Data  primer  tersebut  didapat  dari observasi langsung ke usaha yang terkait dengan penelitian. Data yang didapat berupa laporan keuangan usaha serta dokumen pendukung dari tahun 2023. Penulis juga melakukan wawancara dengan pemilik usaha untuk mendapatkan gambaran rencana usaha kedepannya.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis proyeksi laporan keuangan adalah alat penting untuk pengambilan keputusan manajerial,  yang  memungkinkan  antisipasi  hasil  keuangan  dan  persiapan  untuk  kendala potensial.  Analisis  proyeksi  laporan  keuangan  penting  untuk  menjalankan  strategi  karena memungkinkan  perusahaan  untuk  membandingkan  hasil  dari  berbagai  strategi  yang diimplementasikan (Lipson, 2020). Proyeksi laporan laba rugi di usaha XYZ pertama dimulai dari  estimasi  pendapatan  kedepannya,  harga  pokok  penjualan,  beban  penjualan  dan  beban administrasi. Data yang ada dimulai dari tahun 2023 kemudian sampai dengan bulan juni 2024. Dari keterbatasan data ini penulis butuh informasi lebih dengan melakukan wawancara pemilik usaha  untuk  mendapatkan  informasi  terkait  dengan  estimasi  penjualan  dan  beban-nya.  Data akan disampaikan dalam bentuk tabel yang didalamnya dihitung dalam rupiah.

## Perencanaan Penjualan
Perencanaan  penjualan  adalah  langkah  untuk  mendapatkan  estimasi  dari  penjualan
kedepannya  yang  bisa  dibuat  dalam  periode  bulan  atau  tahunan.  Perencanaan  penjualan dipengaruhi oleh kondisi perekonomian, budaya, bahkan kondisi politik misalnya jika sedang krisis  ekonomi  maka  penjualan  akan  menurun  karena  daya  beli  masyarakat  yang  berkurang kemudian jika ada pemilu biasanya kondisi ekonomi juga terpengaruh. Data penjualan usaha XYZ dari tahun 2023 sampai dengan Juni 2024 tergambar pda tabel 1 sebagai berikut:
Tabel 1. Data Penjualan Usaha XYZ dari 2023 s.d Juni 2024 (dalam ribuan)
Penjualan 2023 Januari  Februari Maret April Mei Juni Penjualan 13,997,224  2,015,099  1,983,881  4,055,989  1,480,731  1,840,259  1,701,337 Potongan Penjualan  (559,889)  (79,964) (86,110)  (231,060)  (51,266) (75,232) (49,774)
Total Penjualan  13,437,335  1,935,135  1,897,771  3,824,929  1,429,465  1,765,027  1,651,563

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Dari  data  diatas  bisa  dilihat  ada  kenaikan  signifikan  di  bulan  maret  2024.  Peneliti mencoba  untuk  mewawancarai  pemilik  usaha  dan  mendapatkan  jawaban  bahwa  di  bulan tersebut bertepatan dengan idul fitri. Pemilik juga menjelaskan bahwa setiap idul fitri kenaikan omset  penjualan  bisa  mencapai  2  kali  lipat  lebih  kemudian  pada  saat  akhir  tahun  juga mengalami kenaikan penjualan. Dari data historis dan juga wawancara terhadap pemilik usaha, penulis membuat estimasi penjualan dari bulan Juli sampai dengan Desember 2024 kemudian akan dibuat juga estimasi penjualan di bulan 2025 (tabel 2).
Tabel 2. Estimasi Penjualan Usaha XYZ dari Juli 2024 s.d Desember 2024 (dalam
ribuan) Penjualan Juli Agustus  September  Oktober  November Desember Penjualan 1,700,000  1,700,000  1,700,000  2,295,000  2,805,000  2,805,000 Potongan Penjualan  (68,000) (68,000) (68,000) (91,800)  (112,200)  (112,200)
Total Penjualan 1,632,000  1,632,000  1,632,000  2,203,200  2,692,800  2,692,800

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Tabel 3. Perbandingan Penjualan 2023 dengan Estimasi Penjualan 2024 (dalam ribuan) Penjualan 2023 2024 Kenaikan Penjualan 13,997,224  26,082,296 Potongan Penjualan (559,889) (1,093,607) Total Penjualan 13,437,335  24,988,689 86%

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Penjualan  dari  Juli  sampai  dengan  September  diestimasikan  sama  dengan  bulan  Juni berdasarkan data historis dan wawancara dengan pemilik usaha. Di bulan Oktober penjualan diestimasikan  naik  35%  dari  bulan  September,  kemudian  di  November  dan  Desember diestimasikan naik 65%  dari bulan September.  Usaha XYZ sedang mengalami  pertumbuhan yang sangat pesat oleh karena itu pemilik usaha sangat optimistis dengan kenaikan penjualan yang signifikan. Untuk total Penjualan 2024 akan dipaparkan pada tabel 3 diatas.
Estimasi  penjualan  di  2024  mengalami  kenaikan  86%  dari  2023.  Untuk  tahun  2025 pemilik  usaha  mengestimasikan  peningkatan  penjualan  sebesar  50%  dari  tahun  2024  dan potongan penjualan sebesar 4% dari penjualan. Disatu sisi usaha XYZ juga akan menjadi PKP di  tahun  2025  karena  usaha  XYZ  akan  menjadi  PT  di  bulan  November  dan  dari  estimasi penjualan  di  November  dan  Desember  akan  menjadi  PKP  mulai  dari  Januari  2025.  Pemilik usaha tidak ingin membebankan PPN ke pembeli  karena dapat  menambah total  pembayaran yang  dibayar  oleh  pembeli  oleh  karena  itu  pemilik  usaha  ingin  menurunkan  harga  jual  agar
harga  termasuk  PPN  yang  dibayar  oleh  pembeli  sama  dengan  tahun  sebelumnya  dan  tidak berubah.  Usaha  XYZ  melakukan  penjualannya  di  toko  online  oleh  karena  itu  harga  yang dicantumkan di toko online adalah harga yang sudah termasuk PPN jadi dari angka penjualan tahun  2025  di  tabel  4  harus  dipisahkan  mana  yang  penjualan  dan  pajak  yang  dibayarkan pembeli.  Cara  mencari  dasar  pengenaan  pajak  bisa  dilakukan  perhitungan  dengan  rumus 100/111 x Nilai pembelian termasuk PPN yang hasilnya ada di tabel 4 berikut:
Tabel 4. Proyeksi Pendapatan 2025 jika Non PKP dan PKP (dalam ribuan)
Penjualan 2023 2024 2025 (Non PKP) 2025 (PKP) Penjualan 13,997,224 26,082,296 39,123,444 35,246,346 Potongan Penjualan (559,889) (1,093,607) (1,564,938) (1,564,938) Total Penjualan 13,437,335 24,988,689 37,558,506 33,681,408

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)

## Perencanaan Beban
Perencanaan beban adalah langkah untuk mendapatkan estimasi dari beban kedepannya yang bisa dibuat dalam periode bulan atau tahunan. Usaha XYZ mempunyai komponen beban yang terdiri dari Harga Pokok Penjualan atau HPP, Beban Penjualan, dan Beban Umum dan Administrasi. Harga Pokok Penjualan dihitung sebesar 55% dari total penjualan termasuk PPN yang dikurangi dengan potongan penjualan dan diestimasikan juga mengalami kenaikan 5% di Tahun 2025 menjadi 60%.
Tabel 5. HPP dari tahun 2023 s.d Juni 2024 (dalam ribuan)
2023 Januari  Februari Maret April Mei Juni
Harga Pokok Penjualan  7,390,534  1,070,641  1,054,673  2,132,028  777,615 968,563 902,821
Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024) Tabel 6. Estimasi HPP dari Juli 2024 s.d Desember 2024 (dalam ribuan)
Juli  Agustus September  Oktober  November  Desember
Harga Pokok Penjualan  897,600 897,600  897,600  1,211,760  1,481,040  1,481,040

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Setelah  HPP  terdapat  beban  penjualan  yang  didalamnya  ada  beban  penjualan  e- commerce, Beban Pemasaran dan Beban Affiliate e-commerce yang didapat dari total penjualan termasuk PPN  yang  dikurangi  dengan  potongan  penjualan  masing-masing  sebesar  13%,  5% dan 4% dan diestimasikan mengalami kenaikan menjadi sebesar 15% untuk beban penjualan e- commerce , 6% untuk beban pemasaran.
Tabel 7. Beban Penjualan dari tahun 2023 s.d Juni 2024 (dalam ribuan)
Beban Penjualan 2023  Januari  Februari  Maret  April Mei Juni
Beban Penjualan E-Commerce  1,343,734 197,136  189,101  364,221 134,731 198,065 186,988
Beban Pemasaran 537,493  56,359  176,572  46,350  39,768  90,307  107,147 Beban Affiliate E-Commerce  403,120  49,476 44,081  141,900  41,664  64,050  55,010 Total Beban Penjualan 2,284,347 302,971  409,754  552,471 216,163 352,422 349,145

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Tabel 8. Estimasi Beban Penjualan dari Juli 2024 hingga Desember 2024 (dalam ribuan)
Beban Penjualan Juli  Agustus September Oktober November  Desember
Beban Penjualan E-Commerce  212,160 212,160  212,160  286,416  350,064
350,064
Beban Pemasaran 81,600  81,600 81,600 110,160  134,640 134,640 Beban Affiliate E-Commerce 65,280  65,280 65,280 88,128 107,712 107,712 Total Beban Penjualan 359,040 359,040  359,040  484,704  592,416 592,416

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Tabel 9. Beban Admistrasi dan Umum dari Tahun 2023 hingga Juni 2024 (dalam ribuan) Beban Umum dan Administrasi 2023 Januari  Februari  Maret  April Mei Juni Beban Gaji, Lembur & THR 2,342,712  195,226  236,437  429,620 202,369 206,992 195,986 Beban Sewa Gedung 100,000  15,833 15,833  15,833  15,833  15,833  15,833 Beban Listrik & Air 8,119 962 1,160 924 1,085  1,057 1,082 Beban Telepon & Internet 7,200 1,120 1,120 1,120  1,120  1,120 1,120 Beban Perlengkapan Kantor 60,388 5,729 21,169  10,268  3,019  5,578 7,984 Beban IPL 19,980 3,330 3,330 3,330  3,330  3,330 3,330 Beban Operasional Kantor 13,811 2,020 1,680 4,983  1,490  2,860 1,809 Beban Jasa Profesional 250,000  27,000 27,000  27,000  27,000  27,000  27,000 Beban Parkir & Transport 31,874 2,680 2,647 2,847  2,013  3,029 3,050 Beban Langganan Software 31,888 2,657 2,657 2,657  2,657  2,657 2,657 Beban Pajak Pemilik 81,648 8,037 9,676 9,489  7,284  7,013 5,543 Beban Penyusutan Peralatan 24,131 2,011 2,268 2,677  2,677  3,417 3,417
Total Beban Umum dan Administrasi  2,971,751  266,605  324,978  510,749 269,879 279,886 268,811

## Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Setelah beban penjualan di Usaha XYZ juga terdapat Beban Umum dan Administrasi yang ditunjukkan dalam tabel 9 dan tabel 10 yang didalamnya terdapat:
1. Beban Gaji yang diestimasikan sebesar Rp. 200.000.000 kemudian diestimasikan juga untuk naik di tahun 2025 sebesar 6%.
2. Beban Sewa Gedung Sebesar Rp. 190.000.000 per tahun.
3. Beban Listrik & Air sebesar Rp. 1.100.000 per bulan dan diestimasikan naik menjadi Rp. 1.300.000 per bulan di tahun 2025.
4. Beban  Telepon  &  Internet  sebesar  Rp.  1.120.000  per  bulan  dan  diestimasikan  naik menjadi Rp. 1.200.000 di 2025.
5. Beban Perlengkapan Kantor diestimasikan sebesar Rp. 8.000.000 per bulan.
6. Beban IPL sebesar Rp. 3.330.000 per bulan.
7. Beban Operasional Kantor diestimasikan sebesar Rp. 2.000.000 per bulan.
8. Beban Jasa Profesional sebesar Rp. 27.000.000.
9. Beban Parkir & Transport diestimasikan sebesar Rp. 3.100.000 per bulan.
10. Beban Langganan Software sebesar Rp. 2.657.340 per bulan.
11. Beban Pajak Pemilik diestimasikan sebesar Rp. 6.000.000 per bulan.
12. Beban Penyusutan Peralatan sebesar Rp. 3.416.914.
Tabel 10. Estimasi Beban Administrasi dan Umum dari Juli 2024 hingga Desember 2024 (dalam ribuan)
Beban Umum dan Administrasi
Juli  Agustus  September  Oktober November  Desember
Beban Gaji, Lembur & THR 200,000 200,000 200,000 200,000  200,000 200,000 Beban Sewa Gedung 15,833  15,833 15,833 15,833 15,833 15,833 Beban Listrik & Air 1,100 1,100 1,100 1,100 1,100 1,100 Beban Telepon & Internet 1,120 1,120 1,120 1,120 1,120 1,120 Beban Perlengkapan Kantor 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 Beban IPL 3,330 3,330 3,330 3,330 3,330 3,330 Beban Operasional Kantor 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 Beban Jasa Profesional 27,000  27,000 27,000 27,000 27,000 27,000 Beban Parkir & Transport 3,100 3,100 3,100 3,100 3,100 3,100 Beban Langganan Software 2,657 2,657 2,657 2,657 2,657 2,657 Beban Pajak Pemilik 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 Beban Penyusutan Peralatan 3,417 3,417 3,417 3,417 3,417 3,417 Total Beban Umum dan Administrasi  273,558 273,558 273,558 273,558  273,558 273,558
Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)

## Proyeksi Laba Rugi
Perencanaan beban untuk usaha XYZ dari data tahun 2023 didapat estimasi keseluruhan beban untuk tahun 2024 dan 2025 dan bisa dibuat untuk membuat proyeksi laporan laba rugi untuk tahun 2024 dan 2025.
Tabel 11. Proyeksi Laporan Laba Rugi Tahun 2024 dan 2025
2023 2024 2025 Penjualan 13,997,224  26,082,296  35,246,346 Potongan Penjualan (559,889)  (1,093,607)  (1,564,938) Total Penjualan 13,437,335  24,988,689  33,681,408 Harga Pokok Penjualan 7,390,534  13,772,980  20,657,178 Laba Kotor 6,046,801  11,215,709  13,024,230 Total Beban Penjualan 2,284,347  4,929,581 9,389,627 Total Beban Umum dan Administrasi  2,971,751  3,562,254 3,430,051 Laba Bersih 790,703 2,723,874 204,552 NPM 5.88% 10.99 0.61
Sumber: Data Laporan Keuangan Usaha XYZ yang diolah penulis (2024)
Proyeksi laba rugi dalam studi ini memberikan beberapa manfaat bagi usaha XYZ dalam hal  menjadi  pengusaha  kena  pajak.  Proyeksi  ini  membantu  mengantisipasi  pendapatan  dan pengeluaran  di  masa  depan,  yang  sangat  penting  untuk  perencanaan  pajak  dan  memastikan kepatuhan terhadap kewajiban perpajakan (Milosevic & Kulic, 2015). Tabel 11 menjelaskan proyeksi laba rugi 2025 ketika usaha XYZ menjadi Pengusaha Kena Pajak akan turun drastis jika  tidak  ada  strategi  terbaru  dari  perusahaan.  Hal  tersebut  terjadi  karena  nilai  penjualan  di tahun-tahun sebelumnya sebenarnya nilai penjualannya sudah termasuk PPN 11%. Oleh karena itu,  Usaha  XYZ  memiliki  strategi  ketika  tahun  2025  sudah  menjadi  PKP  adalah  mencoba
mengurangi  beban  baik  yang  berhubungan  langsung  dengan  penjualan  ataupun  tidak berhubungan  langsung,  seperti  mencari  vendor  bahan  baku  yang  lebih  murah,  melakukan efisiensi agar beban yang tidak terlalu penting bisa dikurangi. Meningkatkan harga juga bisa menjadi  opsi  namun  hal  ini  perlu  pertimbangan  karena  bisa  mempengaruhi  minat  beli pelanggan.
Selain dapat memberikan gambaran mengenai kemungkinan profitabilitas usaha XYZ, proyeksi  ini  juga  dapat  membantu  pengusaha  memahami  dampak  perubahan  tarif  pajak terhadap  bisnis  mereka,  seperti  yang  terlihat  dalam  analisis  pemilik  bisnis  yang  melakukan pass-through dan  kompensasi  karyawan  mereka  setelah  kenaikan  tarif  pajak  (Risch,  2023). Singkatnya, proyeksi keuangan laba rugi ini merupakan alat yang berharga bagi pengusaha kena pajak.  Hal  ini  memungkinkan  perencanaan  strategi  manajemen  yang  baik,  membantu  dalam pengelolaan  arus  kas  untuk  memenuhi  kewajiban  usaha,  dan  dapat  menginformasikan keputusan strategis yang mengoptimalkan keuntungan. Pengusaha yang terlibat dalam proyeksi laba  rugi  ini  memiliki  posisi  yang  lebih  baik  untuk  menavigasi  kompleksitas  kepatuhan terhadap kewajiban dan berpotensi mengurangi kewajiban pajak mereka melalui pengambilan keputusan yang tepat (Milosevic & Kulic, 2015; Risch, 2023).

## PENUTUP Simpulan
Perencanaan keuangan khususnya proyeksi laba rugi dapat menjadi gambaran berapa laba yang didapat yang didapat dari estimasi yang dibuat oleh manajemen. Pada kasus diatas setelah menjadi PKP usaha XYZ mengalami penurunan pendapatan dan juga penurunan laba yang signifikan dari tahun sebelumnya. Oleh karena itu dari proyeksi yang dibuat manajemen bisa mengambil langkah apa yang perlu dilakukan agar perusahaan dapat mengalami kenaikan laba dari tahun sebelumnya. Langkah-langkah yang bisa dilakukan untuk meningkatkan laba diantaranya  mencari  cara  untuk  mengurangi  beban  seperti  mencari  vendor  bahan  baku  yang lebih  murah,  melakukan  efisiensi  agar  beban  yang  tidak  terlalu  penting  bisa  dikurangi. Meningkatkan  harga  juga  bisa  menjadi  opsi  namun  hal  ini  perlu  pertimbangan  karena  bisa mempengaruhi  minat  beli  pelanggan.  Jika  pemilik  usaha  tidak  melakukan  perencanaan keuangan maka tidak akan tahu bahwa setelah menjadi PKP akan berpengaruh besar terhadap pengurangan laba bersih dan bisa mengakibatkan kinerja keuangan yang buruk.

## Saran
Hasil  penelitian  ini  memberikan  kontribusi  kepada  para  pelaku  usaha  untuk memperhatikan komposisi biaya, ketika status usaha berubah menjadi Pengusaha Kena Pajak. Peneliti  menyadari  bahwa  penelitian  ini  masih  banyak  kekurangan  dari  sisi  analisa  dan  data sehingga analisa belum terlalu tajam. Oleh karena itu, penelitian ini memberikan saran kepada para pelaku usaha ataupun peneliti selanjutnya untuk melakukan analisa horizontal dan analisa vertical  bersamaan  agar  dapat  mengetahui  keunggulan  bersaing  usaha  dan  memberikan pandangan yang lebih komprehensif tentang industri yang sesuai dengan usaha tersebut.

## DAFTAR PUSTAKA
Abou-Moghli,  A.  A.  (2018).  Significance  of  Strategic  Management  in  the  Development  of International  Businesses  -  A  Visionary  Approach. International  Journal  of  Business Administration , 9 (5). https://doi.org/10.5430/ijba.v9n5p71
Al-Dmour,  A.,  Abbod,  M.  F.,  &  Al-Dmour,  H.  H.  (2017).  Qualitative  Characteristics  of Financial Reporting and Non-Financial Business Performance. International Journal of C o r p o r a t e F i n a n c e
and Accounting , 4 (2), 1–22.
https://doi.org/10.4018/ijcfa.2017070101
Bittman, B., Davies, A., Russell, W.B., & Goussakova, E. (2017). Advance placement and the
achievement  gap  in  the  21st  century:  A  multiple  linear  regression  of  marginalized populations  in  AP  enrollment. Research  in  Social  Sciences  and  Technology, 2(2). https://doi.org/10.46303/ressat.02.02.2
Covrig, V., &  Low, B. S. (2005). The Relevance of Analysts’ Earnings Forecasts in  Japan.
Journal of Business
Finance & Accounting , 32 (7–8), 1437–1463. https://doi.org/10.1111/j.0306-686x.2005.00635.x
Doran, J., McCarthy, N., & O’Connor, M. (2018). The role of entrepreneurship in stimulating economic  growth  in  developed  and  developing  countries. Cogent  Economics  & Finance , 6:1, 1442093. https://doi.org/10.1080/23322039.2018.1442093
Gapsalamov, A.R., Vasilev, V.L., & Ilyin, A.G. (2017). State planning of the Russian economy: Past and present. International Journal of Economic Perspectives , 11(1), 474-480. Hakim, T. A., Karia, A. A., David, J., Ginsad, R., Lokman, N., & Zolkafli, S. (2022) Impact of direct and indirect taxes on economic development: A comparison between developed and  developing  countries. Cogent  Economics  &  Finance ,  10:1,  2141423. https://doi.org/10.1080/23322039.2022.2141423
Henuk, N., & Sudana, I. (2024). Risk preference: Tax understanding, tax services, tax audits, and  tax  sanctions  on  taxable  entrepreneur  compliance. World  Journal  of  Advanced Research and Reviews, 21(2), 725–732. https://doi.org/10.30574/wjarr.2024.21.2.0410 Isomura, K., & Yamaoka, T. (2022). How Has Japan Accepted, Developed, and Transformed Strategic Management Theory? (pp.107–131). Springer Nature Singapore. https://doi.org/10.1007/978-981-19-4542-7_6
Johnsen, Å. (2015). Strategic Management Thinking and Practice in the Public Sector: Strategic Planning for All Seasons? Financial Accountability and Management , 31(3), 243–268. https://doi.org/10.1111/faam.12056
Lipson,  M.  L.  (2020).  Financial  Analytics  Toolkit:  Financial  Statement  Forecasting. SSRN. https://doi.org/10.2139/ssrn.3682593
Mardiasmo. 2011. Perpajakan . Yogyakarta: Salemba Empat Marginean, R., Mihaltan, D. C., Todea, N. (2015). Structure Ratios of Profit and Loss Account – Source of Information for Performance Analysis, Procedia Economics and Finance , Volume  26,  Pages  396-403,  ISSN  2212-5671, https://doi.org/10.1016/S2212- 5671(15)00790-X .
Menteri  Keuangan  Republik  Indonesia.  (2012). Peraturan  Menteri  Keuangan  Republik Indonesia nomor 73/PMK.03/2012 tentang Jangka Waktu Pendaftaran dan Pelaporan Kegiatan Usaha, Tata Cara Pendaftaran, Pemberian, dan Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak, serta Pengukuhan dan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak. https://jdih.kemenkeu.go.id/fulltext/2012/73~PMK.03~2012Per.HTM
Milosevic,  G.,  &  Kulic,  M.  (2015).  Tax  liability  and  fulfillment  of  tax  obligations.  Zbornik Radova Pravnog Fakulteta, Novi Sad, 49(2), 597–616. https://doi.org/10.5937/zrpfns49- 9013
Osadchy, E. A., Akhmetshin, E. M., Amirova, E. F., Bochkareva, T.N., Gazizyanova, Y. Y., & Yumashev, A.V. (2018). Financial Statements of a Company as an Information Base for Decision-Making  in  a  Transforming  Economy. European  Research  Studies  Journal , Volume XXI, Issue 2, 339-350, https://doi.org/10.35808/ersj/1006
Putri, D. H., & Wijaya, S. (2022) Pajak Pertambahan Nilai Final: Belajar Dari Ghana dan China, Jurnal  Pajak  dan  Keuangan  Negara  Vol.3,  No.2,  (2022),  Hal.360-374. https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i2.1646
Renata,  A.,  Hidayat,  K.,  &  Kaniskha,  B.  (2016).  Pengaruh  Inflasi,  Nilai  Tukar  Rupiah  dan Jumlah  Pengusaha  Kena  Pajak  terhadap  Penerimaan  Pajak  Pertambahan  Nilai  (Studi pada Kantor Wilayah DJP Jawa Timur I). Jurnal Perpajakan, 9(1), 1–9.
Risch, M. (2023). Does Taxing Business Owners Affect Employees? Evidence From A Change in the Top Marginal Tax Rate. The Quarterly Journal of Economics , 139(1), 637–692. https://doi.org/10.1093/qje/qjad040
Rudkovskaya, O., & Gerasenko, V. (2019). Building a model of strategic financial planning for an organization.
University
Economic
Bulletin , 40, 174–181.
https://doi.org/10.31470/2306-546x-2019-40-174-181
Sharma, S. (2023) A Study on Role of Financial Planning and Forecasting in Organizational Growth and Development, Tuijin Jishu/Journal of Propulsion Technology. Vol 44 No. 3.
Supriyadi, S. G., & Poernomo, T. (2018). Dilematis Wajib Pajak Non Pengusaha Kena Pajak Menjadi Wajib Pajak Sebagai Pengusaha Kena Pajak. Jurnal Ekuivalensi Vol.4 No.2. Thalassinos,  I.  E.  and  Liapis,  K.  (2014).
Segmental  financial  reporting  and  the internationalization  of  the  banking  sector. Chapter  book  in,  Risk  Management: Strategies for Economic Development and Challenges in the Financial System, (eds), D. Milos  Sprcic,  Nova  Publishers,  221-255,  ISBN:  978-163321539-9;  978-
163321496-5.
Yurchyshena,  L.  (2023).  Strategic  financial  planning  of  universities:  challenges  and opportunities.
Academy
of Economic Studies of Moldova . https://doi.org/10.53486/icspm2022.23
Shang, Z. (2021). The Research of Financial Forecasting and Valuation Models, Advances in Economics, Business, and Management Research, volume 178, https://doi.org/ 10.2991/aebmr.k.210601.012