…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)

## ANALISIS  SISTEM  PENGENDALIAN  INTERNAL  ATAS  PENJUALAN  KREDIT PADA UD. SURYA AGUNG DI SURABAYA
Oleh Felensia Chandra 1 , A An Arief Jusuf 2
1 , 2 Fakultas Ekonomi, Program Studi Akuntansi, Universitas Widya Kartika E-mail: 1 felensiachandra@gmail.com , 2 aanarief@widyakartika.ac.id
Article History: Received: 04-07-2023 Revised: 13-07-2023 Accepted: 07-08-2023
Abstract: Sistem  pengendalian  internal  akan  membantu perusahaan  dalam  meminimalisir  risiko  yang  timbul  dari penjualan  kredit  seperti  adanya  piutang  tak  tertagih, keterlambatan pembayaran dan segala bentuk penyimpangan.  Tujuan  penelitian  ini  untuk  menganalisis sistem  pengendalian  internal  atas  penjualan  kredit  pada UD.  Surya  Agung  Di  Surabaya  dan  mengevaluasi berdasarkan  teori  COSO.  Penelitian  ini  menggunakan metode  deskriptif  kualitatif.  Jenis  data  yang  digunakan adalah data kualitatif yang di dapat dari hasil wawancara dengan  narasumber,  observasi  dan  dokumentasi.  Sumber data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data primer.  Hasil  penelitian  ini  menunjukan  bahwa  UD.  Surya Agung  belum  menunjukan  pengendalian  internal  yang memadai karena belum adanya pembagian tugas yang jelas dan tidak tertulis baik dari SOP maupun job description dan masih  terdapat  perangkapan  tugas  antar  karyawan,  tidak lengkapnya  dokumen  terkait  penjualan  kredit  serta kurangnya  adanya  pemantauan  terhadap  keamanan perusahaan  seperti  pemasangan  CCTV  agar  dapat meminimalisir risiko kecurangan.

## Keywords:
Sistem Pengendalian Internal, Penjualan Kredit, COSO

## PENDAHULUAN
Dalam  dunia  perdagangan  ada  banyak  macam  strategi  yang  dapat  diterapkan  oleh perusahaan  untuk  meningkatkan  volume  penjualan.  Penjualan  adalah  hal  utama  yang terjadi dalam suatu usaha yang bergerak pada bidang perdagangan, apabila penjualan yang rendah  akan  mempengaruhi  pendapatan  usaha  tersebut,  hal  ini  terjadi  karena  penjualan merupakan  hal  utama  bagi  perusahaan  untuk  memperoleh  pendapatan.  Penjualan  kredit adalah cara yang diterapkan oleh perusahaan yang bertujuan untuk meningkatkan volume penjualan  maupun  memperluas  pangsa  pasar.  Dengan  adanya  penjualan  kredit  maka perusahaan  memiliki  pendapatan  yang  diterima  dalam  jangka  waktu  tertentu  yang  telah disepakati  antara  ke  kedua  belah  pihak  (Ermaini,  2021:77).  Menurut  Putra  dalam  Nurul Latifah (2021:3) menyatakan bahwa pengendalian internal adalah bagian dari setiap sistem yang  berguna  sebagai  prosedur  dan  pedoman  dalam  menjalankan  kegiatan  suatu  usaha atau  organisasi  tertentu.  Sistem  pengendalian  internal  merupakan  alat  penting  untuk menjaga aset perusahaan terhadap berbagai macam bentuk penyimpangan yang mungkin terjadi  selama  proses  penjualan.  Menurut Committee  of  Sponsoring  Organization  of  The
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)
Treadway  Commission (COSO)  dalam  (Sudarmanto,  2021:63),  komponen  pengendalian internal yakni, lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pemantauan.
UD. Surya Agung merupakan perusahaan dagang yang bergerak di bidang distributor penjualan kertas yang memiliki produk berupa kertas HVS, kertas art karton, dan kertas art paper. UD.  Surya  Agung  berlokasi  di  Surabaya.  Diketahui  bahwa  aktivitas  penjualan  yang terjadi pada UD. Surya Agung sebagian besar adalah secara kredit, Term Of Payment (TOP) yang diberikan UD. Surya Agung kepada pelanggannya yaitu 30 hari hingga 60 hari. Tetapi pada  praktiknya,  masih  terdapat  piutang  yang  melampaui  jangka  waktu  yang  diberikan, namun pihak perusahaan tetap memberikan fasilitas kredit.
Beberapa masalah yang terjadi dalam perusahaan yaitu belum adanya kejelasan tugas setiap  karyawan (job  description) dan Standard  Operating  Procedure (SOP)  yang  tidak tertulis  dan  terperinci  di  perusahaan,  hanya  disampaikan  secara  lisan  kepada  setiap karyawan baru pada saat awal masuk kerja, sehingga bisa menyebabkan terjadi kesalahan dan  kinerja  perusahaan  menjadi  kurang  efektif,  belum  adanya  peraturan  mengenai pemberian  batasan  kredit  bagi  pelanggan  yang  berakibat  adanya  piutang  tak  tertagih, adanya  perangkapan  tugas  pada  bagian-bagian  terkait  pada  bagian  penerimaan  kas  dan pencatatan  dikerjakan  oleh  bagian accounting ,  bagian  admin  penjualan  sekaligus mengontrol persediaan, serta adanya perangkapan tugas pada bagian sales sekaligus yang melakukan  penagihan  atas  piutang  pelanggan,  tidak  lengkapnya  dokumen  dalam  proses penjualan kredit seperti tidak diterimanya Purchase order dari pelanggan, sehingga sangat mungkin  terjadi  kesalahan  dalam  jumlah  pemesanan  barang  dan  tipe  produk  dan  sering terjadi ketidaksesuaian stok barang digudang, hal ini dikarenakan stok opname persediaan barang  di  perusahaan  ini  sangat  jarang dilakukan  sehingga  berujung  pada  keterlambatan pengiriman.
Dengan banyaknya transaksi yang terjadi dalam penjualan kredit, perusahaan harus dapat membuat suatu sistem pengendalian internal yang dapat memantau semua kegiatan operasional  perusahaan  agar  dapat berjalan dengan  lancar sesuai dengan  peraturan  yang berlaku dan dapat meminimalkan risiko adanya ancaman manipulasi, kecurangan maupun kesalahan yang terjadi dalam proses bekerja.

## LANDASAN TEORI Definisi Sistem
Menurut  Hutahaean  (2014:2),  sistem  adalah  suatu  jaringan  yang  terbentuk  dari prosedur-prosedur  yang  saling  berhubungan  untuk  melakukan  suatu  operasi  atau melakukan  tindakan  tertentu.  Dikutip  dalam  Anggraeni  &  Irvani  (2017:1),  sistem  adalah kumpulan  orang-orang  yang  bekerja  sama  menurut  tata  cara  yang  terstruktur  dan sistematis  membentuk  suatu  kesatuan  yang  menjalankan  suatu  fungsi  untuk  mencapai suatu tujuan.

## Definisi Pengendalian Internal
Sistem  pengendalian  menurut  COSO  ( Committee  of  Sponsoring  Organizations ) dikutip  dalam  Sudarmanto,  dkk  (2021:6)  COSO  mendefinisikan  pengendalian  internal sebagai suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan karyawan yang dirancang untuk memastikan bahwa organisasi dapat mencapai tujuannya melalui efisiensi
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
dan  efektivitas  produksi,  menyajikan  laporan  keuangan  yang  dapat  dipertanggung jawabkan, ketaatan terhadap peraturan dan undang-undang yang berlaku.

## Komponen Pengendalian Internal
Menurut COSO ( Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission ) dalam buku Moeller (2014:43-106), terdapat lima komponen model pengendalian internal yang  saling  berhubungan.  Kelima  Komponen  pengendalian  tersebut  diuraikan  sebagai berikut:
1) Lingkungan Pengendalian
Lingkungan pengendalian yang dihasilkan ini memiliki dampak yang meluas pada keseluruhan sistem pengendalian internal. Lingkungan pengendalian yang efektif dapat dibangun melalui lima prinsip berikut ini:
a. Integritas dan nilai etika
b. Peran Dewan Direksi
c. Pemberian wewenang dan tanggung jawab
d. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia
e. Tanggung jawab pengendalian internal individu
2) Penilaian Risiko
Risiko  ini  memiliki  dampak  terhadap  kemampuan  perusahaan  untuk  meraih kesuksesan, bersaing di dalam industri, menjaga stabilitas keuangan dan reputasi yang positif,  serta  menjaga  kualitas  keseluruhan  produk,  layanan,  dan  tenaga  kerja  secara keseluruhan.
3) Aktivitas Pengendalian
Konsep  utama  disini  adalah  perusahaan  harus  memilih  dan  mengembangkan aktivitas  pengendalian  yang  berkontribusi  pada  pengurangan  risiko  untuk  mencapai tujuan pengendalian internal perusahaan.

## 4) Informasi Dan Komunikasi
Prinsip-prinsip  pendukung  dari  tujuan  pengendalian  internal  informasi  dan komunikasi  dalam  COSO  yang  telah  direvisi  menekankan  pentingnya  bagi  perusahaan untuk  memanfaatkan  informasi  yang  relevan  dan  menjalankan  komunikasi  internal yang efektif.
5) Pemantauan
Sebuah perusahaan harus menggunakan proses evaluasi yang berkelanjutan dan terpisah untuk memastikan bahwa prinsip pengendalian internal yang telah ditetapkan dan bekerja secara efektif untuk perusahaan tersebut.

## Pengertian Penjualan
Menurut  Mulyadi  (2018:160),  Penjualan  terdiri  dari  barang  atau  jasa  yang  yang mencakup  penjualan  tunai  dan  kredit.  Dalam  penjualan  kredit,  pesanan  pelanggan  harus terpenuhi  terlebih  dahulu  dengan  pengiriman  barang  atau  jasa  sebelum  pembayaran diterima,  sehingga  perusahaan  mencatatnya  sebagai  piutang.  Sedangkan  penjualan  tunai perusahaan  telah  menerima  terlebih  dahulu  pembayaran  dari  pembeli  kemudian  barang atau jasa baru diserahkan kepada pembeli.
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)

## Definisi Penjualan Kredit
Menurut  (Sujarweni,2015:89),  sistem  penjualan  kredit  merupakan  sistem  penjualan yang  pembayarannya  dilakukan  setelah  pembeli  menerima  barang  dari  penjual  dan memiliki jangka waktu pembayaran yang telah disepakati antara kedua belah pihak

## Fungsi Yang Terkait Dalam Penjualan Kredit
Menurut  Mulyadi  (2018:168)  dalam  sistem  akuntansi  penjualan  kredit  terdapat bagian atau fungsi terkait adalah sebagai berikut:
1. Fungsi Kredit
2. Fungsi Penjualan
3. Fungsi Gudang
4. Fungsi pengiriman
5. Fungsi Akuntansi
6. Fungsi Penagihan
Dokumen Yang Digunakan Dalam Penjualan Kredit
Menurut  Mulyadi  (2018:170)  dalam  sistem  penjualan  kredit  terdapat  beberapa dokumen yang digunakan adalah sebagai berikut:
1. Surat order pengiriman dan tembusannya
2. Faktur dan tembusannya
3. Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan
4. Bukti Memorial

## METODE PENELITIAN Pendekatan Penelitian
Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah kualitatif dan dijabarkan dengan cara  deskriptif.  Yang  merupakan  metode  mendeskripsikan  dan  memberikan  gambaran terhadap  objek  penelitian  melalui  data  terkini  yang  dikumpulkan,  kemudian  mencari permasalahan  yang  timbul  pada  objek  penelitian,  kemudian akan  diolah  dan, dianalisis untuk menarik sebuah kesimpulan.

## Jenis Data Dan Sumber Data
jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kualitatif.  Sumber  data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu data primer. Data primer merupakan data yang diambil secara langsung dari tempat penelitian yaitu UD. Surya Agung dapat berupa opini seseorang melalui wawancara secara langsung.

## Pengumpulan Data Dan Analisis Data
Adapun metode pengumpulan data dalam penelitian ini yaitu:
1. Observasi
Metode pengumpulan data yang dilakukan dengan cara peneliti melakukan pengamatan terhadap objek penelitian secara langsung.
2. Studi Dokumentasi
Metode  pengumpulan  data  studi  dokumentasi  yaitu  dengan  melihat  dan  memahami
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
buku-buku  literatur  maupun  jurnal  yang  memiliki  keterkaitan  terhadap  topik pembahasan  dan,  dokumen – dokumen  terkait  sebagai  pendukung  yang  berhubungan dengan penjualan kredit pada UD. Surya Agung.
3. Wawancara
Metode  pengumpulan  data  yang  dilakukan  dengan  cara  mengajukan  pertanyaan- pertanyaan secara langsung kepada narasumber.
Berikut tahapan analisis data kualitatif menurut Milles dan Huberman dalam (Umrati & Hengki Wijaya, 2020:105-106) yaitu:
1. Reduksi Data
Proses  analisis data  yang dilakukan  dengan  cara  meringkas,  memilih  hal  yang  menjadi inti, dan berfokus pada hal yang penting, setelah itu menentukan pola penelitian.
2. Display Data
Proses  pengumpulan  informasi  yang  telah  terangkum  dalam  proses  mereduksi  data secara terstruktur, membentuk kesimpulan dan mengambil tindakan.
3. Penarikan Kesimpulan dan Verifikasi.
Pada langkah ini, kesimpulan yang pertama ditarik hanya bersifat sementara dan dapat berubah sewaktu-waktu jika ditemukan bukti baru yang lebih valid dalam pengumpulan fakta di lapangan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Evaluasi pengendalian internal perusahaan berdasarkan COSO

## 1. Lingkungan Pengendalian
Penerapan  pengendalian  internal  perusahaan  dengan  pengendalian  internal berdasarkan  COSO  pada  komponen  lingkungan  pengendalian  yang  dijabarkan  sebagai berikut:
a. Integritas dan nilai etika
Penerapan  pada  perusahaan  oleh owner sudah  cukup  baik  dengan  adanya ketetapan jam operasional kerja yang jelas dan diketahui oleh seluruh karyawan dan didukung dengan alat fingerprint , untuk mengontrol kehadiran dan ketepatan waktu saat karyawan masuk kerja. Adapun pemotongan gaji yang dilakukan oleh owner jika karyawan  dinyatakan  datang  terlambat,  izin  tidak  masuk  kerja,  kecuali  telah mengajukan  cuti  kepada owner sebelumnya,  hal  ini  dilakukan  untuk  meningkatkan kedisiplinan  dan  kesadaran  karyawan  agar  datang  tepat  waktu.  Pemberian  hak  cuti karyawan juga diterapkan pada UD. Surya Agung, dimana setiap karyawan diberikan jatah  cuti  per  tahun  sebanyak  12  hari. Job  description dan standard  operating procedure yang  tidak  tertulis  dan  terperinci  hanya  disampaikan  oleh owner secara lisan pada saat karyawan pertama kali masuk kerja.
Hal  ini  akan  berisiko  terhadap  kinerja  karyawan  yang  dapat  terjadi  kesalahan dalam bekerja dan melupakan tugas dan tanggung jawabnya, seharusnya perusahaan harus memiliki  peraturan  secara  tertulis dan  terperinci  agar  setiap  karyawan  dapat mematuhi dan melaksanakan tugas sesuai dengan peraturan perusahaan, tidak hanya memberikan peraturan secara lisan saja.
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)

## b. Peran Direktur
UD.  Surya  Agung  belum  memiliki  audit  internal  yang  mengawasi  proses penjualan kredit pada usahanya. Pihak owner sendiri yang mengawasi dan memantau langsung atas penjualan kredit, namun hal tersebut tidak dilakukan secara mendalam oleh owner . Semua dokumentasi diotorisasi oleh bagian admin penjualan tanpa minta tanda  tangan  dari owner terlebih  dahulu.  Untuk  laporan  keuangan owner masih memantau  setiap  bulan  hanya  pada  laporan  laba  rugi  untuk  mengetahui  laba perusahaan.
Hingga  saat  ini  belum  adanya  evaluasi  atau  perbaikan  dari owner mengenai pengendalian  internal  penjualan  kredit.  Dalam  menyikapi  adanya  kecurangan  yang pernah dilakukan oleh pihak accounting dalam proses penjualan kredit, pihak owner telah bersikap tegas dalam penyelesaian hal tersebut dengan melakukan pemutusan hubungan  kerja  karena  hal  tersebut  di  nilai  fatal  oleh owner .  Jika  masih  bisa ditoleransi  oleh owner jika  ada  karyawan  yang  melanggar  akan  diberikan  surat peringatan.  Dalam  hal  tersebut owner telah  menyikapi  dengan  tegas  dan  sesuai dengan  sanksi  yang  diberikan,  agar  karyawan  lain  tidak  mengulangi  hal  serupa, namun pihak owner hingga sekarang belum melakukan perbaikan struktur organisasi dan pembagian tugas yang benar antar karyawan
c. Pemberian Wewenang Dan Tanggung Jawab
Pemberian wewenang dan tanggung jawab karyawan yang terjadi di UD. Surya Agung  masih  belum  dikatakan  memadai  karena  masih  ditemukan  adanya perangkapan  tugas  dan  tanggung  jawab  pada  karyawan  yang  melakukan  penjualan sekaligus melakukan penagihan, hal ini sangat berpotensi terjadi sebuah kecurangan bila tidak adanya perbaikan.
Adapun  bagian accounting yang  sebagai  penerimaan  pelunasan  dari pelanggan  yang  merangkap  fungsi  pencatatan  sekaligus,  hal  ini  akan  memicu terjadinya  sebuah  kecurangan  yang  berujung  merugikan  perusahaan  di  mana seharusnya fungsi penerimaan dan pencatatan harus dipisahkan tugas dan tanggung jawabnya.  Adapun  admin  penjualan juga  mengontrol  persediaan.  Stok  opname  yang dilakukan hanya 1 tahun sekali sehingga mengakibatkan terjadinya selisih stok antara fisik  dan  diprogram.  Untuk  stok  opname  seharusnya  dilakukan  sesering  mungkin yaitu 1 bulan 1 kali agar stok dapat terkontrol  dengan baik dan tidak terjadi hal-hal yang berujung merugikan perusahaan.
Otorisasi  dokumen  yang  hanya  diotorisasi  oleh  bagian  admin  penjualan, seharusnya  dokumen-dokumen  yang  berhubungan  dengan  penjualan  kredit  harus diotorisasi lebih dari 1 orang, agar tidak timbul adanya kesalahan atau penyimpangan.
d. Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia
UD.  Surya  Agung  telah  menetapkan  kriteria  tertentu  dalam  penerimaan karyawan  baru.  Pada  saat  memilih  karyawan  baru  seharusnya  perusahaan  harus melakukan  seleksi  terlebih  dahulu  agar  perusahaan  dapat  mengetahui  calon karyawan  yang  berkompeten  dan  mempunyai  wawasan  pengetahuan  yang  baik. Perusahaan seharusnya memberikan arahan terlebih dahulu sebelum karyawan baru masuk kerja.
Pihak owner tidak  menetapkan  program  pelatihan  bagi  semua  karyawan,
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
melainkan  beberapa  karyawan  saja  yang  pernah  mengikuti  program  pelatihan marketing  strategic yang  diikuti  oleh  bagian sales dengan  harapkan  dapat meningkatkan  penjualan  dan  menambah  pengetahuan sales dalam  dunia perdagangan. Pihak owner pun juga ingin mengikutkan bagian- bagian lainnya seperti  admin  dan  accounting  untuk  mengikuti  program  pelatihan  kerja  sesuai bidangnya jika tersedia dan   karyawan  berminat.  Hal  ini  menunjukan  bahwa  pihak owner telah  memperhatikan  perkembangan  mutu  SDM  yang  tidak  hanya bekerja  sebagai  rutinitas  melainkan  harus  meningkatkan  kemampuan  dan  ilmu pengetahuan  lebih  lagi  guna  untuk  membantu  perusahaan  mencapai  visi,  misi  dan tujuan.
Evaluasi  kinerja  dipantau  oleh owner langsung  meliputi  kinerja  setiap karyawan,  kedisiplinan,  absensi  kehadiran,  penyelesaian  tugas  dan  tanggung  jawab dalam bekerja, jika owner rasa  ada  penurunan  kinerja  pada  karyawan  perlu adanya evaluasi  dan owner akan  panggil  keruangan.  Sanksi  yang  diberikan  berupa  teguran, surat peringatan hingga pemutusan hubungan kerja.
e. Tanggung jawab pengendalian internal individu Pihak owner berperan dalam menyampaikan kebijakan dan keputusan kepada karyawan.  Namun  dalam  praktiknya owner belum  sepenuhnya  menyampaikan dengan  jelas  dan  terperinci  kebijakan-kebijakan  terkait  SOP  dan Job  desc masing- masing  karyawan. Owner telah  melakukan  observasi  untuk  mengevaluasi  terkait dengan kinerja karyawan, kedisiplinan karyawan dilihat dari presensi kehadiran dan ketepatan dalam melaksanakan pekerjaan.
2. Penilaian Risiko UD.  Surya  Agung  telah  menetapkan  target  penjualan  bagi sales ,  dengan  adanya target penjualan, merupakan salah satu cara perusahaan dapat mengukur kinerja sales dari  segi  penjualan.  Perusahaan  telah  mengikuti  perkembangan  teknologi  dengan menggunakan  program  akuntansi  dalam  pembuatan  laporan  keuangan  dan  dalam memproses data penjualan.
Perusahaan belum menetapkan adanya batasan dan syarat untuk pelanggan yang mendapatkan fasilitas kredit sehingga penumpukan piutang yang terjadi menyebabkan perusahaan  berpotensi  mempunyai  piutang  tak  tertagih.  Sebaiknya  perusahaan  juga menerapkan  pembayaran  secara cashless untuk  mengurangi  potensi  kecurangan  dan melakukan  peninjauan  terhadap  profil  perusahaan  sebelum  memberikan  fasilitas kredit.  Perusahaan  belum  melakukan  perubahan  dan  perbaikan  terkait  pembagian tugas  dan  tanggung  jawab,  serta  struktur  organisasi,  dimana  karyawan  masih merangkap  tugas  dan  tanggung  jawab  dalam  menjalankan  pekerjaan.  Stok  opname yang  dilakukan  1  tahun  sekali  dan  kurang  diperhatikan  untuk  keamanannya  pada tempat  persediaan  yang  dapat  diakses  oleh  banyak  orang  dan  tanpa  diberikan  CCTV yang  mengawasi  ruangan  tersebut.  Hal-hal  tersebut  dapat  berpotensi  terjadinya ketidaksesuaian  stok  dengan  catatan  diprogram  dan  berpotensi  besar  adanya kecurangan  dari  beberapa  pihak  serta  menghambat  pengiriman  menjadi  lama, alangkah baiknya stok opname dilakukan sesering mungkin seperti 1 bulan 1 kali oleh bagian gudang stok dan dibantu oleh pihak accounting dalam stok opname.
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)

## 3. Aktivitas Pengendalian
UD.  Surya  Agung  telah  menggunakan  dokumen  yang  memiliki  nomor  urut cetak  yang  bertujuan  untuk  mengurangi  risiko  kecurangan  dan  mempermudah dalam  melakukan  pengarsipan.  UD.  Surya  Agung  belum  memadai  karena  tidak adanya purchase  order yang  diterima  oleh  pihak sales ,  dimana  dokumen  ini berisikan informasi tentang detail pesanan seperti jenis barang, kuantitas, harga dan identitas pemesan, serta dapat meminimalisir kesalahan pesanan.
Menerapkan  pada  program  agar  dapat  didukung  dengan  adanya  fasilitas pengecekan kredit secara otomatis seperti tidak bisa mencetak nota apabila telah melebihi batas limit kredit maupun jatuh tempo dengan muncul peringatan pada program.  Belum  ditetapkannya  batasan  dan  syarat  pemberian  kredit  kepada pelanggan.  Menurut  peneliti  seharusnya  pihak owner bersikap  tegas  terkait pemberian  batasan  dan  syarat  kredit  bagi  pelanggan  lama  maupun  pelanggan baru dan pihak sales harus selalu mengecek status kredit kepada pihak accounting atau sebaliknya. Program akuntansi yang digunakan pada UD. Surya Agung telah memiliki keamanan yang memadai dimana setiap pengguna memiliki user ID dan password yang tidak sama dan setiap bagian memiliki batasan akses tertentu agar tidak ada  pihak yang  memanipulasi  data  perusahaan.  Tidak adanya  pengecekan berkala  terhadap  persediaan  barang  sehingga  timbul  beberapa  permasalahan yaitu keterlambatan pengiriman akibat tidak tersedianya barang, ketidaksesuaian stok  atau  barang  hilang.  Pemasangan  CCTV  juga  sangat  diperlukan  untuk pengawasan dan memantau kinerja karyawan.
4. Informasi Dan Komunikasi Pihak accounting membuat  daftar  tagihan  piutang  yang  dikelompokan tersendiri  berdasarkan  masing-masing sales laporan  tersebut  di  buat menggunakan  microsoft  excel  yang  diinput  berdasarkan  faktur  penjualan  yang dilaporkan  kepada owner setiap  tanggal  15.  Namun  laporan  daftar  tagihan piutang  tidak  sampai  kepada  bagian sales sehingga  pihak sales hanya mengandalkan  daya  ingat  saja  pada  status  kredit  pelanggan.  Menurut  peneliti seharusnya  pihak accounting juga  memberikan  rekap  daftar  tagihan  piutang kepada  pihak sales agar  dapat  saling  memeriksa  satu  sama  lain.  Dan  sebaiknya jika di informasikan setiap 1 minggu 1 kali.
Komunikasi  secara  internal  antara owner dan  karyawan  dapat  dilakukan secara  lisan  saat  berada  di  kantor  dan  dapat  melalui  media  telekomunikasi seperti  grup whatsapp dan  lain  sebagainya.  Komunikasi  secara  eksternal, perusahaan  menerima  masukan  dan  saran  dari  pihak  eksternal  akan  membuat perusahaan  dapat  memperbaiki  kesalahan-kesalahan  yang  ada  seperti  adanya keluhan mengenai pengiriman barang yang lama dan lain sebagainya. Perusahaan juga menyertakan adanya surat konfirmasi piutang kepada pelanggan yang dibuat oleh accounting. Dan menjaga hubungan baik dengan supplier.
5. Pemantauan
UD.  Surya  Agung  belum  memiliki  sistem  pemantauan  yang  memadai meskipun pihak owner yang mengawasi langsung, namun hal tersebut tidak akan efektif  jika  hanya owner yang  memantau  sebaiknya  memiliki  alat  kontrol  pada
…………………………………………………………………………………………………….......................................... ISSN 2798-3471 (Cetak)
ISSN 2798-3641 (Online)
setiap tempat seperti pemasangan CCTV untuk mengantisipasi jika ada karyawan yang  berniat  melakukan  tindakan  penyelewengan.  pihak owner sebaiknya melakukan  evaluasi  berkelanjutan  terhadap  kelemahan  sistem  pengendalian internal  dengan  memisahkan  tugas  dan  tanggung  jawab  agar  tidak  ada  lagi perangkapan tugas dan memiliki job desc dan Standard Operating Procedure yang jelas dan tertulis sehingga permasalahan tidak terulang kembali di kemudian hari dan memberi ketegasan terkait batasan kredit pelanggan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian, analisis, evaluasi sekaligus pembahasan terkait dengan pengendalian internal atas penjualan kredit menggunakan teori COSO, maka peneliti dapat menarik kesimpulan sebagai berikut:
Komponen  lingkungan  pengendalian  yang  telah  diterapkan  oleh  UD.  Surya  Agung belum  memadai.  Hal  ini  dikarenakan standard  operating  procedure dan job  description perusahaan masih belum jelas dan tidak tertulis secara terperinci terhadap karyawan, tidak adanya audit internal yang mengawasi, belum adanya kebijakan pengembangan karyawan secara  rutin  dan  berkala,  dan  tidak  ada  penetapan  kriteria  khusus  terhadap  penerimaan karyawan.  Namun  penerapan  jam  operasional  sudah  diterapkan  dengan  baik  beserta peraturan dan konsekuensinya. Komponen penilaian risiko yang telah diterapkan oleh UD. Surya Agung belum efektif. Hal ini terjadi karena perusahaan kurang memperhatikan dan mengidentifikasi  risiko  yang  ada,  seperti  penerapan  peraturan  seperti  kebijakan  dalam pemberian  kredit,  syarat  kredit  dan  batasan  kredit,  dan  kurangnya  pertimbangan  dari pihak owner terkait  risiko  kecurangan  yang  mungkin  terjadi  serta  tindak  lanjut  risiko perangkapan  tugas  pada  karyawan  dan  penyelesaian  piutang  tak  tertagih.  Lalu  risiko lainnya yaitu jarangnya dilakukan pengecekan persediaan.
Komponen  aktivitas  pengendalian  yang  telah  diterapkan  oleh  UD.  Surya  Agung belum  memadai.  Hal  ini  terjadi  karena  dari  kelengkapan  dokumen  penjualan  yang  belum lengkap  dan  tidak  sesuai  alur.  Kurangnya  keamanan  otorisasi  terkait  dokumen  penjualan kredit hanya 1 orang dan keamanan terkait lingkungan kerja dimana belum adanya CCTV sebagai  pengawas.  Belum  adanya  ketegasan  oleh owner terkait  pemisahan  tugas  antar karyawan .
Komponen pada informasi dan komunikasi pada UD. Surya Agung belum memadai, dari  segi  pelaporan  pihak accounting telah  membuatkan  laporan  keuangan  dan  laporan daftar  tagihan  piutang  kepada owner namun  laporan  daftar  tagihan  tidak  sampai  kepada sales sehingga  pihak sales hanya  mengandalkan  daya  ingat  terhadap  status  kredit pelanggan. Pihak perusahaan telah terbuka dan menerima mengenai saran dan kritik dari pelanggan dan menjaga hubungan baik dengan pemasok.
Komponen  pemantauan  yang  telah  diterapkan  oleh  UD.  Surya  Agung  masih  belum memadai.  Hal  ini  dikarenakan  belum  adanya  evaluasi  yang  dilakukan owner terhadap kelemahan  dari  sistem  pengendalian  internal  dan  kurangnya  pengawasan  terhadap persediaan  yang  bisa  menyebabkan  keterlambatan  pengiriman,  setiap  ruangan  atau  area kerja tidak dilengkapi dengan CCTV sehingga setiap aktivitas yang ada tidak bisa terkontrol dengan maksimal.
…………………………………………………………………………………………………………………………………… .. Journal of Innovation Research and Knowledge
ISSN 2798-3471 (Cetak) ISSN 2798-3641 (Online)

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Anggaeni, E.Y., & Irviani, R. Pengantar Sistem Informasi. Yogyakarta: Andi, (2017).
[2] Ermaini,  dkk. Dasar-Dasar  Manajemen  Keuangan. (M.  Suardi,  Ed.)  Yogyakarta: Samudra Biru (Anggota IKPI), (2021).
[3] Hutahaean, J. Konsep Sistem Informasi (Vol. 1). Yogyakarta: Deepublish, (2014).
[4] Lathifah,  N. Konsep  dan  Praktik  Sistem  Pengendalian  Internal (T.A.b  Marlin  &  Y. Alhidayah, ed.). Sumatra Barat: Insan Cendekia Mandiri, (2021)
[5] Mulyadi. Sistem Akuntansi . Jakarta: Salemba Empat, (2018).
[6] Sudarmanto, Eko dkk. Sistem Pengendalian Internal. Yayasan Kita Menulis, (2021).
[7] Sujarweni, V. W. Sistem Akuntansi .Yogyakarta: Pustaka Baru Press, (2015).
[8] R.  Moeller,  R. Executive's  Guide  To  Coso  Internal  Controls. Canada:  by  John  Wiley  & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey, (2014).
[9] Umirati, & Wijaya, H. Analisis Data Kualitatif Teori Konsep Dalam Penelitian. Makassar: Sekolah Tinggi Theologia Jaffray, (2020).