## PERSEPSI MAHASISWA PADA EARNINGS MANAGEMENT
“STUDI KASUS MAHASISWA SEMESTER TUJUH
UNIVERSITAS SURABAYA, TAHUN 2017”
Jenifer
Universitas Surabaya Jenifer301296@gmail.com
Yenny Sugiarti, S.E., M.Ak., QIA.
Universitas Surabaya yenny_s@staff.ubaya.ac.id
Abstract  -  This study aims to determine students' perceptions of  earningss management practices including student’s perception about  real  earnings  management, student’s perception regarding  accrual  earnings  management.  In addition, this study also observe whether  or not student perceive  difference  between real earnings  management and accrual earnings  management.  This study used questionnaires  and  then the data obtained will be processed using descriptive statistics of mean and mode.  The results of questionnaire data that have been processed will be deepened with Focus Group Discussion (FGD). The results of this study indicate that there is no difference in student perceptions for real earnings management practices and accrual earnings management.
Keywords: Real Earnings Management, Accrual Earnings Management

## PENDAHULUAN
Earnings  management merupakan suatu praktik yang digunakan untuk memperindah laporan keuangan dengan memanfaatkan kebijakan akuntansi yang ada. Praktik earnings management ini sudah ada sejak tahun 1940-an terbukti dari penelitian yang telah dilakukan oleh Hepwort (1953), karena pada tahun tersebut praktik earnings  management menjadi perhatian bagi para peneliti untuk di teliti lebih dalam.
Praktik earnings  management menimbulkan beberapa pandangan berdasarkan persepsi. Pandangan positif yaitu earnings  management merupakan salah satu teknik untuk dapat memberikan informasi kepada manajer tentang keadaan perusahaan di masa yang akan datang (Ronen, 2008). Earnings  management juga memiliki pandangan yang negatif karena juga dapat memberikan laporan keuangan palsu yang dapat menyesatkan pengguna laporan keuangan dalam mengambil keputusan (Pendarvis dan Morris, 2012).
Praktik earnings  management ini dapat digunakan dengan dua cara yaitu accrual earnings management dan real earnings management . Metode accrual earnings management , manajer dapat memilih untuk menerapkan kebijakan akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat untuk menaikan dan menurunkan laba. Metode real  earnings  management ,  menaikan atau menurunkan laba langsung menggunakan tindakan nyata sehingga ini sulit untuk diidentifikasi (Roychowdhury, 2006). Real  earnings  management langsung berpengaruh kepada arus kas dan berdampak pada image perusahaan di masa yang akan datang (Gunny, 2010).
Praktik earnings management erat pula kaitannya dengan integritas profesi akuntansi . Earnings management dinilai bersifat ambigu, karena itu dibutuhkan pendekatan kasus dalam pendidikan etika merupakan cara yang efektif untuk menyadarkan mahasiswa mengenai masalah dilematis secara etis dan untuk melatih pengambilan keputusan dalam kondisi tertentu (Falt, 1995) dalam (Martin, 2010).  Mengingat lulusan mahasiswa jurusan akuntansi sebagian besar akan terjun dalam dunia profesi akuntansi. Karena itu peneliti menyadari pentingnya pandangan mahasiswa akuntansi mengenai earnings  management , mengingat mahasiswa akuntansi yang ada pada saat ini nantinya akan terjun ke dunia kerja dan menjadi praktisi akuntansi. Sehingga sangat diperlukan mahasiswa yang memiliki integritas tinggi mengenai pandangan etis atau tidak suatu praktik earnings management.
Penelitian ini diharapkan dapat memperdalam penelitian sebelumnya (Cuzdriorean, 2013) mengenai presepsi mahasiswa terhadap earnings  mangement pada mahasiswa jurusan akuntansi Fakultas Bisnis dan Ekonomika di Universitas Surabaya (UBAYA). Dimana penelitian ini dilakukan terhadap mahasiswa yang ada di Indonesia dengan sudut padang yang berbeda dari penelitian sebelumnya. Penelitian ini melihat secara lebih dalam mengenai earnings management yang dibagi menjadi real  earnings management dan accrual earnings management.
Main research question dalam penelitian ini adalah “Bagaimana persepsi mahasiswa terhadap earnings management ?”. Untuk menjawab main research question maka akan dibagi menjadi beberapa mini research question yaitu “Bagaimana persepsi mahasiswa terhadap real earnings  management ?”,  “Bagaimana persepsi mahasiswa terhadap accrual  earnings
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018
2
management ?”, “Apakah terdapat perbedaan persepsi mahasiswa terhadap real  earnings management dan accrual earnings management ?”.

## TELAAH TEORITIS

## Pengertian Earnings Management
Earnings  management adalah keputusan memilih yang dilakukan oleh manajer melalui serangkaian pilihan kebijakan dan tindakan untuk mencapai target penjualan. Selain itu Scott (2015) mendefiniskan earnings  management sebagai “ the choice by a manager of accounting policies so as to achieve some specific objective ” yang memiliki arti “pilihan yang dilakukan oleh manajer dalam menentukan kebijakan akuntansi untuk mencapai beberapa tujuan tertentu”.
Menurut Ronen (2008) penegertian earnings  management dibagi menjadi tiga yaitu white , gray , dan black . Untuk white , earnings  management mengambil keuntungan  dari fleksibilitas dalam pilihan perlakuan akuntansi untuk memberikan sinyal kepada manajer mengenai arus kas di masa depan. Untuk gray , earnings  management memilih perlakuan akuntansi yang bersifat oportunistik (hanya memaksimalkan tingkat ekonomis manusianya). Sedangkan black , earnings  management adalah praktik yang menggunakan trik untuk salah menggambarkan atau mengurangi transparasi laporan keuangan.

## Real Earnings Management VS Accrual Earnings Management
Real  earnings  management merupakan salah satu cara untuk melakukan manajemen laba dengan tindakan secara langsung. Sedangkan accrual earnings management merupakan manajemen laba dengan menggunakan keputusan manajer dalam menggunakan kebijakan akuntansi yang ada (Roychhowdhury, 2006).  Sebenarnya real  earnings  management mengeluarkan biaya yang lebih besar apabila dibandingkan dengan accrual  earnings management (Kim and Sohn, 2013), karena real earnings management berpengaruh langsung kepada arus kas perusahaan dan berdampak pada image perusahaan untuk masa yang akan
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018
3
datang (Gunny, 2010).  Praktik real  earnings  management juga sulit dideteksi oleh auditor karena merupakan tindakan langsung.

## Persepsi Etis terhadap Praktik Earnings Management berdasarkan Profesi
Berdasarkan penelitian yang dilakukan Fischer  dan Rosenzweig (1995) dalam jurnal Inggarwati dan Kaudin (2010) terhadap perbedaan persepsi earnings  management antara mahasiswa S1, Mahasiswa MBA dan praktisi Akuntansi yang ada di Amerika Serikat. Ditemukan bahwa apabila dibandingkan dengan praktisi akuntan, mahasiswa lebih lunak dalam menilai etika manipulasi laba. Fisher dan Rosenzweig juga menemukan bahwa subyek penelitian mereka memiliki toleransi yang lebih besar kepada Real  earnings  management dibandingkan dengan accrual  earnings  Management . Karena kepekaan etika yang dimiliki responden lebih tinggi terhadap manipulasi akuntansi, responden menyadari bahwa kejujuran merupakan nilai etis yang mendasar. Sehingga Standar Akuntansi diadopsi untuk memastikan bahwa laporan keuangan memberikan cerminan akurat tentang kesehatan ekonomi suatu organisasi.
Elias (2002) mengatakan bahwa praktisi akuntansi lebih dapat memberikan toleransi mengenai real earnings management dibandingkan dengan mahasiswa akuntansi. Sedangkan untuk accrual  earnings  management baik praktisi akuntansi maupun mahasiswa akuntansi dipandang sebagai tindakan yang tidak etis, karena mahasiswa menyadari bahwa memanajemen laba dengan cara manipulasi pencatatan merupakanpraktik yang melanggar etika. Mahasiswa memiliki pemahaman ini karena Fakultas Akuntansi memiliki tanggung jawab untuk memberikan edukasi kepada mahasiswa mengenai etika dan kemungkinan konsekuensi yang diterima dari manipulasi laba.
Dalam studinya Rahmawati  dan  Sulardi (2003) dalam Inggarwati dan Kaudin (2003) melibatkan  akuntan  pendidik,  mahasiswa akuntansi,  dan  manajer  di  Surakarta menemukan  bahwa  secara  umum  tidak  terdapat perbedaan yang signifikan antara persepsi etis terhadap praktik earnings management dari akuntan pendidik, mahasiswa akuntansi dan manajer.
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018
4
Graham et al., (2005) menemukan bukti bahwa manajer lebih suka untuk melakukan praktik real  earnings  management dibanding accrual  earnings  management dengan alasan bahwa real earnings  management lebih tidak ketat diperiksa oleh auditor maupun regulasi seperti pemerintah, serta memiliki probabilitas yang lebih tinggi untuk tidak terdeteksi meskipun aktivitas yang dilakukan memiliki pengaruh yang berdampak langsung terhadap ekonomi perusahaan.
Penelitian Cuzdriorean (2013) juga menyatakan bahwa mahasiswa memberikan toleransi yang lebih besar terhadap real earnings management dibandingkan dengan accrual earnings management. Karena mahasiswamelihat praktik earnings management yang etis dan bermoral dimana tindakan real  earnings  management dianggap lebih etis dibandingkan dengan tindakan accrual earnings management .

## METODE
Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif yaitu dengan menggunakan statistik deskriptif uji mean dan modus. Dan juga menggunakan pendekatan kualitatif dengan metode explanatory. Peneliti ingin mengetahui dan menjelaskan lebih dalam mengenai persepsi mahasiswa terhadap earnings  management dan tujuan dari penelitian ini adalah untuk menjawab research question yang telah diutarakan sebelumnya. Metode pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan kuesioner yang diberikan kepada responden.

## Sampel
Sampel yang akan digunakan sebagai responden adalah mahasiswa jurusan akuntansi Universitas Surabaya (UBAYA) yang telah megambil mata kuliah Teori Akuntansi sebanyak 41  mahasiswa. Pembagian kuesioner hanya memperhatikan tahun angkatan, semester dan telah lulus mata kuliah Teori Akuntansi tanpa memperharikan nilai mahasiswa (semester 7) setelah semua responden mengisi kuesioner kemudian akan diambil 10 responden secara random untuk melakukan Focus Group Discussion (FGD) untuk mengetahui lebih dalam alasan mahasiswa memberikan pendapat.
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018
5

## Kuesioner
Kuesioner yang diberikan kepada responden berikan kasus terkait dengan praktik earnings  management. Dalam kuesioner terdapat dua bagian yaitu praktik real  earnings management dan praktik accrual  earnings  management . Responden  akan memberikan pendapatnya setuju atau tidak setuju dengan kasus yang diberikan. Responden dapat memberikan pendapat dengan memberikan pendapat Sangat Setuju (1), Setuju (2), Netral (3), Tidak  Setuju(4), Sangat  Tidak  Setuju (5). Hasil dari jawaban kuesioner akan diolah menggunakan statistik deskriptif yaitu uji mean dan modus. Masing-masing bagian berisikan 10 kasus praktik earnings  management yang bervariasi dan beberapa kasus dipakai untuk melihat konsistensi dari jawaban responden.  Namun setelah dilakukan uji validitas dan reliabilitas diketahui bahwa dua kasus dari setiap bagian tidak valid dan tidak reliabel sehingga hasil kuesioner pada kasus tersebut tidak diolah lebih lanjut.

## Focus Group Discussion (FGD)
FGD dilakukan untuk mengetahui lebih dalam mengenai alasan responden dalam memberikan pendapat setuju atau tidak setuju pada praktik earnings  management . FGD dilakukan bersama 10 responden yang akan dibagi menjadi 3 kloter dengan total waktu ± 60 menit. Dalam FGD ini responden akan memberikan alasannya terkait dengan pendapat yang diberikan dalam kuesioner.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Real Earnings Management
Berikut ini adalah hasil dari kuesioner terkait dengan praktik real  earnings management :
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018
6

## Tabel 1. Hasil Kuesioner REM
Pernyataan Sangat Setuju (1) Setuju (2) Netral / Ragu – ragu (3) Tidak Setuju (4) Sangat Tidak Setuju (5) Total Average A2 8 17 9 7 - 41 2,365854 A3 3 8 8 18 4 41 3,292683 A4 2 13 10 13 3 41 3,04878 A7 - 18 5 17 1 41 3,02439 A8 - 10 5 22 4 41 3,487805 A9 4 4 4 22 7 41 3,585366 A10 1 5 9 22 4 41 3,560976 Jumlah 18 75 50 121 23
Dari tabel 1 dapat dilihat bahwa rata-rata dari real  earnings  management berkisar antara 2,3 sampai 3,5. Dan modus untuk sangat setuju dan setuju sebesar 93, serta tidak setuju dan sangat tidak setuju sebesar 144. Untuk modus netral tidak akan digunakan dalam penelitian ini.

## Accrual Earnings Management
Berikut ini adalah hasil dari kuesioner terkait dengan praktik accrual  earnings management :

## Tabel 2. Hasil Kuesioner REM
Pernyataan Sangat
Setuju (1) Setuju (2) Netral / Ragu – ragu (3) Tidak Setuju (4) Sangat Tidak Setuju (5) Total Average B1 2 17 9 11 2 41 2,853659 B2 2 14 4 18 3 41 3,146341 B4 4 8 5 20 4 41 3,2922683 B5 3 7 5 23 3 41 3 B7 2 14 4 19 2 41 3,121951 B8 3 14 3 16 2 38 3 B9 3 4 6 23 5 41 3,560976 Jumlah 19 78 36 130 21 Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018 7
Dari tabel 1 dapat dilihat bahwa rata-rata dari accrual earnings management berkisar antara 2,8 sampai 3,5. Dan modus untuk sangat setuju dan setuju sebesar 97, serta tidak setuju dan sangat tidak setuju sebesar 151. Untuk modus  netral tidak akan digunakan dalam penelitian ini.

## PEMBAHASAN

## Real Earnings Management
Berdasarkan hasil mean yang telah didapat sebelumnya menunjukan bahwa mahasiswa ragu-ragu dengan praktik earnings management . Sebenarnya mean tersebut bukan menandakan bahwa mahsiswa ragu-ragu. Hal ini dapat terjadi karena responden terbagi menjadi dua kelompok dalam memberikan pendapat bila dilihat dari modus hasil penelitian. Sebagian responden setuju dengan praktik real  earnings  management ,  namun sebagian lainnya tidak setuju. Setelah dilakukan FGD setiap responden memiliki alasan masing-masing terkait dengan pendapat yang telah diberikan sebelumnya.  Dalam memberikan pendapat setuju atau tidak setuju para responden mengalami perbedaan persepsi dalam menentukan tingkat    materialitas, kurangnya pemahaman dan kebijakan manajerial. Dari hasil modus menunjukan mahasiswa cenderung tidak setuju dengan praktik real  earnings  management karena dinilai telah melanggar prinsip dan peraturan akuntansi yang berlaku.
Pada praktik real  earnings  management mahasiswa tidak memberikan toleransi terhadap praktik real  earnings  management . Karena mahasiswa memperhatikan tujuan dari dilakukannya praktik real earnings management . Praktik earnings management untuk tujuan oportunistik atau income smoothing dinilai tidak etis, karena tujuan tersebut hanya untuk kepentingan pihak tertentu. Selain itu, mahasiswa juga melihat nilai materialitas, bila nilai tersebut dianggap materialitas maka mahasiswa mengganggap tindakan tersebut tidak etis.

## Accrual Earnings Management
Bila dilihat dari hasil mean sebelumnya menggambarkan bahwa mahasiswa ragu-ragu dengan praktik accrual  earnings  management . Namun bila dilihat dari modus penelitian
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018
8
menunjukan bahwa mahasiswa terbagi menjadi dua kelompok. Yaitu kelompok yang setuju dan tidak setuju dengan praktik accrual  earnings  management . Responden dapat terbagi menjadi dua kelompok masing-masing  responden  memiliki alasannya sendiri dalam meberikan  pendapat setuju atau tidak setuju. Responden juga  memiliki  perbedaan persepsi dalam menentukan tingkat materialitas, kurangnya pemahaman dan kebijakan manajerial.
Dari hasil modus menunjukan bahwa mahasiswa tidak memberikan toleransi terhadap praktik accrual  earnings  management. Karena mahasiswa memperhatikan tujuan dan peraturan akuntansi yang berlaku. Bila tujuannya merupakan income smoothing maka mahasiswa menilai praktik acrrual  earnings  management tidak etis. Selain itu, bila praktik earnings management melanggar peraturan akuntansi maka praktik tersebut dinilai tidak etis.

## Perbedaan Persepsi Mahasiswa antara Real Earnings  Management dan Acctual Earnings Management
Dari hasil dan pembahasan sebelumnya menunjukan bahwa tidak terdapat perbedaan persepsi mahasiswa yang signifikan antara real  earnings  management dan accrual  earnings management . Mahasiswa cenderung tidak memberikan toleransi pada tindakan yang dilakukan perusahaan dalam kasus yang diberikan. Karena tindakan tersebut dianggap melanggar prinsip dan peraturan akuntansi yang berlaku.  Dalam memberikan pendapatnya responden memperhatikan tingkat materialitas, prinsip dan peraturan akuntansi yang berlaku dan kebijakan manajerial. Selain itu mahasiswa juga memperhatikan dampak yang akan terjadi pada perusahaan dimasa yang akan datang akibat tindakan yang dilakukan saat ini.
Penelitian ini berbeda dengan penelitian sebelumnya yaitu peneltitian  Cuzdriorean (2013)  yang menjelaskan bahwa mahasiswa memberikan toleransi yang besar terhadap real earnings management dibandingkan dengan accrual earnings management . Karena faktanya mahasiswa membuat keputusan berdasarkan hukum etik yang berlaku. Penelitian Cuzdriorean (2013) menggunakan mean yang dibandingkan dengan mean dari penelitian Bruns and Merchant (1990). Kemudian penelitian Vadie et al (2012) menyatakan bahwa mahasiswa menilai etis atau tidak suatu praktik earnings  management berdasarkan tujuan dilakukannya
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018 9
Persepsi  Mahasiwa  Pada Earnings  Management “Studi  Kasus  Mahasiswa  Semester  Tujuh    Universitas Surabaya, Tahun 2017”
earnings management. Mahasiswa menilai praktik accrual earnings management lebih buruk dibandingkan dengan accrual earnings management .
Penelitian sebelumnya menggunakan mean untuk dibandingkan dengan penelitian Merchant (1990). Penelitian ini juga menggunakan mean namun hasil mean tidak dapat menggambarkan persepsi mahasiswa. Sehingga modus juga dilakukan dalam penelitian ini untuk melihat secara lebih dalam lagi. Penelitian ini juga menggunakan FGD untuk mengetahui alasan mahasiswa memberikan pendapat setuju atau tidak setuju terhadap praktik earnings management .

## Implikasi
Hasil penelitian ini menunjukan bahwa tidak terdapat perbedaan persepsi mahasiswa terhadap praktik real  earnings  management maupun praktik accrual  earnings  management . Penelitian ini tidak sesuai dengan penelitian sebelumnya dimana masiswa lebih memberikan toleransi yang besar terhadap real earnings management dibandikan dengan accrual earnings management . Hal ini disebabkan peneliti tidak memperhatikan nilai mahasiswa yang menjadi responden. Kemudian sebagian responden memiliki pemahaman yang kurang tentang prinsip dan peraturan akuntansi.
Sehingga dalam penelitian ini diharapkan pihak pengajar dapat menjelaskan lebih dalam lagi mengenai praktik earnings  management , prinsip dan peraturan akuntansi secara mendalam. Kemudian memastikan mahasiswa memiliki pemahaman  yang cukup terkait prinsip dan peraturan akuntansi. Sehingga mahasiswa jurusan Akuntansi UBAYA memiliki persepsi yang benar terhadap earnings  management dan akan membangun integritas mahasiswa.

## KESIMPULAN
Pada penelitian ini mahasiswa memberikan pendapat tidak setuju pada praktik earnings  management yang  dilakukan perusahaan dalam kasus. Baik real  earnings management maupun accrual  earnings  management yang dilakukan. Karena tindakan yang
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018
10
dilakukan  perusahaan dinilai telah melanggar prinsip dan peraturan akuntansi, serta mengandung nilai yang material. Nilai yang material dianggap dapat mempengaruhi laporan keuangan sehingga berpengaruh pada keputusan yang dibuat oleh pengguna informasi laporan keuangan. Penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Cuzdriorean  (2013) menyatakan mahasiswa lebih memberikan toleransi kepada praktik real  earnings  management dibandingkan dengan accrual earnings management.
Hasil penelitian ini berbeda dengan penelitian sebelumnya karena dipengaruhi oleh beberapa faktor yaitu perbedaan persepsi mahasiswa dalam menentukan tingkat materialitas, pemahaman teori, dan kebijakan manajerial. Dari hasil penelitian ini mahasiswa menilai praktik earnings  management merupakan tindakan yang etis dilakukan selama nilai yang terkandung tidak material, tindakan tersebut tidak melanggar prinsip dan peraturan akuntansi yang berlaku, dan bila tindakan tersebut merupakan kebijakan manajerial. Baik untuk penghematan pajak maupun untuk kelangsungan hidup perusahaan di masa yang akan datang.

## DAFTAR PUSTAKA
Arel B., Beaudoin C., Cianci A., 2012. The Impact of Ethical Leadership, the Internal Audit Function and Moral Intensity on a Financial Reporting Decision , Journal of Business Ethics, volume 109, issue 3, pp. 351-366
Arens, Alvin A., Randal J. Elder, Mark S. Beasley. 2012. Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach, 14th edition. London: Pearson.
Cuzdriorean, Dan Dacian., 2013. Students Attitudes Regarding The Ethics Of EarningssManagement Activities: An Empirical Investigation , volume 2, issue 15, 6
Elias, Rafik Z., 2002. Determinants of Earningss Management Ethics Among Accountants , Journal of Business Etchics, volume 40, pp. 35-45
Fischer M., Kenneth R., 1995. Attitudes of Students and Accounting Practitioners Concerning the Ethical Acceptability of Earningss Management
Geiger, Marshall A., Carmen Quirvan, and Alejandro Hazera, 2007. An International Comparison of Student Perceptions of Earningss Management: Evidence of Effects of National Origin between Mexico and the United ,States Contaduria y Administracion 223 , pp. 53-68
Graham, John R., Campbell R. Harvey., Shiva R., 2005. The Economic Implications of Corporate Financial Reporting
Jurnal Akuntansi dan Teknologi informasi (JATI) Vol. 12 No. 2 September 2018 11
Gunny, Katherine A., 2010. The Relation Between Earningss Management Using Real Activities Manipulation and Future Performance: Evidence from Meeting Earningss Benchmarks , Cotemporary Accounting Research, Volume 27 No.3
Horngren, Charles T, Srikant M Datar, dan George Foster. (2006). Akuntansi Biaya Dengan Penekanan Manajerial Jilid 2 Edisi 12 . Jakarta: Erlangga.
Inggarwati K., Arnold K., 2010. Persepsi Etis Pelaku Akuntansi Terhadap Praktik Manajemen Laba Berdasarkan Profesi Akuntansi Dan Jender , Jurnal Manajemen Teori dan Terapan, Tahun 3,
No.3
Kieso, Donald E., Jerry J.W., Terry D. W., 2014. Intermediate Accounting : IFRS Edition,  New York: John Wiley & Sons
Kim, Joeng B., Byungcherl Charlie S., 2013. Real Earningss Management and Cost of Capital , Journal of Accounting and Public Policy
Leuz C., Nanda D., Wysocki P. D., 2003. Earningss management and investor protection. An international comparison , Journal of Financial Economics, volume 69, pp. 505−527
Martin, R., 2011 . The CEO's ethical dilemma in the era of earningss management , Journal of Strategy & Leadership, Vol. 39 Issue: 6, pp.43-47
Perdavis, Deborah M., David E. Morris, 2012. Analysis of the perceptions of accounting students and practitioners regarding the ethnicity of earningss management post Sarbanes-Oxley , Journal of Academic and Business Ethics
Roychowdhury, Sugata, 2006. Earningss management through real activities manipulation, Journal of Accounting and Economics 42, pp. 335-370
Scott, William R, 2015. Financial Accounting Theory . 7th edition . Pearson Canada Inc.
Sulistyanto, Sri, 2008. Manajemen Laba Teori dan Model Empiris , Jakarta : Grasindo
Skinner, Douglas J., Richard G.Sloan, 2002. Earningss Surprises, Growth Expectations, and Stock Returns or Don’t Let an Earningss Torpedo Sink Your Portfolio , Review of Accounting Studies, 7, pp. 289-312
Trihendradi, Cornelius, 2011. Langkah Mudah melakukan Analisis Statistik Menggunakan SPSS 19, Yogyakarta : Andi
Trisnawati, R., Wiyadi, Noer Sasongko, 2012. Pengukuran Manajemen Laba: Pendekatan Terintegrasi
12
Vadiei, Mohammad H., Saleh A., Mohammad Reza A. Z., Ahmad Zendeh D., 2012. Survey effects of intent and materiality earningss management on ethical judgment of students in Iran , Journal of Business Administration, Vol 2,pp. 123-131
Warren, Carls S., Jamws M., Jonathan E. D., Novrys S., Devi Sulistyo K., Amir Abadi J., Chaerul D.
D., 2014. Accounting Indonesia Adaption , Jakarta : Salemba Empat
13