## TIN: Terapan Informatika Nusantara

## ISSN 2722-7987 (Media Online)

## Analisis Pengendalian Internal Dalam Pemberian Kredit Pada PT Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Indomitra Mandiri

## Hadion Wijoyo
STMIK Dharmapala Riau, Pekanbaru, Indonesia Email: Hadion.wijoyo@lecturer.stmikdharmapalariau.ac.id
Abstrak −Kemacetan  kredit adalah  suatu  hal yang merupakan  penyebab  kesulitan  terhadap  bank  itu  sendiri,  yaitu  berupa kesulitan terutama yang menyangkut tingkat kesehatan bank, karenanya bank wajib menghindarkan diri dari kredit macet. Timbulnya  tunggakan  kredit  tersebut  dipengaruhi  oleh  beberapa  faktor,  tetapi  dalam  penelitian  ini  hanya  dibatasi  pada factor pengendalian internal yang tetap mengacu kepada Character, Capacity, Capital, Collateral dan Condition . Analisis data  yang  digunakan  adalah  metode  deskriptif,  yaitu  penganalisaan  terhadap  kenyataan  –  kenyataan  yang  ditemui  di lapangan,  kemudian  menghubungkannya  dengan  teori-teori  yang  telah  penulis  dapatkan,  sehingga  dapat  diambil  suatu kesimpulan  yan  merupakan  pemecahan  masalah  yang  dihadapi.  Pihak  kreditur  kurang  bagus  dalam  melakukan  analisa kebiasaan-kebiasaan terhadap calon nasabah. Pihak kreditur dalam memberikan kredit tidak melakukan prinsip-prinsip 5C secara baik dan komitmen untuk menjalankan secarah utuh. Kebijakan yang kurang tepat terutama dalam pemberian kredit tanpa agunan, karena para nasabah dalam mengembalikan pinjaman masih terlalu sering terlambat dengan berbagai alasan.
Kata Kunci : Pengendalian Internal, Kredit Macet, 5 C.
Abstract− Credit crunch is a matter that causes difficulties for the bank itself, namely in the form of difficulties, especially those concerning the soundness of banks, therefore banks are required to avoid bad loans. The emergence of credit arrears is influenced by several factors, but in this study only limited to internal control factors that still refer to Character, Capacity, Capital,  Collateral  and Condition.  Analysis  of the  data  used  is  descriptive method, namely  analyzing the  realities that  are found in the field, then linking them with theories that the author has obtained, so that a conclusion can be drawn which is  a solution to the problem at hand. The creditors are not good enough in analyzing the habits of prospective customers.  The creditor in giving credit does not do the 5C principles properly and is committed to running in a whole way. Inappropriate policies, especially in the provision of loans without collateral, because customers in returning loans are still too often too late for various reasons.
Keywords : Internal Control, Bad Credit, 5 C.

## 1. PENDAHULUAN
Bank merupakan lembaga keuangan yang bekerja berdasarkan kepercayaan, dalam kegiatan operasionalnya bank menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkan  kembali  dana  tersebut  kepada  masyarakat  dalam  bentuk kredit.  Undang-undang  Republik  Indonesia  No.  10  tahun  1998  pasal  1  ayat  11  tentang  perbankan  pengertian kredit  dirumuskan  bahwa  ’’penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu  berdasarkan pinjam  meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak  peminjam  untuk  melunasi  utangnya setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  pemberian  bunga”  (JDIH  n.d.).    Membicarakan  kredit  macet, sesungguhnya  membicarakan  risiko  yang  terkandung  dalam  setiap  pemberian  kredit,  dengan  demikian  bank tidak  mungkin  terhindar  dari  kredit  macet.  Kemacetan  kredit  adalah  suatu  hal  yang  merupakan  penyebab kesulitan  terhadap  bank  itu  sendiri,  yaitu  berupa  kesulitan  terutama  yang  menyangkut  tingkat  kesehatan  bank, karenanya bank wajib menghindarkan diri dari kredit macet.
Pendapatan  dapat  diakui  pada  saat  1)  selesainya  produksi,  2)  pendapatan  diakui  secara  proporsional selama  tahap  produksi,  3)  pendapatan  diakui  pada  saat  pembayaran  diterima,  4)  pendapatan  dari  penjualan konsinyasi. Pendapatan direalisasi saat asset yang diterima siap ditukarkan dengan sejumlah kas atau setara kas. Pendapatan ditahan saat substansi dari satu-kesatuan pertukaran tersebut harus mendatangkan keuntungan (laba) yang dihasilkan dari pendapatan tersebut yaitu laba diakui atau punya nilai komplit.(Wijoyo 2018)
PT. BPR Indomitra Mandiri Pekanbaru adalah salah satu lembaga keuangan yang memanfaatkan dana dari masyarakat  yang  berupa  tabungan  (Tamades)  dan  deposito,  kemudian  menyalurkan  kembali  ke  masyarakat dalam  bentuk  kredit  atau  pinjaman.  BPR  Indomitra  Mandiri  didirikan  berdasarkan  surat  Keputusan  Menteri Kehakiman  RI  No.  C  20407HT.01.01.TH  2003  Tanggal  28  Agustus  2003.  BPR  Indomitra  Mandiri  didirikan dengan maksud agar pembangunan daerah dapat lebih maju, maka diperlukan adanya penanganan khusus untuk

## TIN: Terapan Informatika Nusantara

## ISSN 2722-7987 (Media Online)
peningkatan kredit, karena kredit mempunyai peranan yang sangat penting dalam kegiatan ekonomi. Pemilihan BPR Indomitra Mandiri karena kemudahan mendapatkan data penelitian.
Suatu  lembaga  keuangan  atau  Bank  akan  memberikan  kredit  kepada  peminjam  jika  benar  yakin  bahwa debitur  akan  mengembalikan  pinjaman  yang  diterimanya  sesuai  dengan  jangka  waktu  dan  syarat  yang  telah disetujui  oleh  kedua  pihak.  Apabila  debitur  BPR  Indomitra  Mandiri  tidak  menaati  aturan  tersebut,  maka  dapat menimbulkan  dampak  dikemudian  hari,  seperti  terjadinya  penunggakan  pembayaran.  Timbulnya  tunggakan kredit  tersebut  dipengaruhi  oleh  beberapa  faktor,  tetapi  dalam  penelitian  ini  hanya  dibatasi  pada  faktor pengendalian  internal  yang  tetap  mengacu  kepada Character,  Capacity,  Capital, Collateral  dan  Condition (Cahyaningtyas &  Darmawan, 2019, p. Hal. 11) sebagai  dasar  penilaian  kepada  debitur  atau  calon  debitur apakah  layak  untuk  diberikan  kredit  atau  tidak.  Data  laporan  perkembangan  BPR  Indomitra  Mandiri  dan  hasil wawancara penulis menunjukan bahwa tunggakan debitur mengalami peningkatan setiap bulannya dalam jumlah yang signifikan.

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penelitian ini akan dilakukan pada PT. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Indomitra Mandiri Kota Pekanbaru yang beralamat  di  Jl.  Riau  Pekanbaru.  Penelitian  dilaksanakan  selama  2  (dua)  bulan  Agustus  s/d  September  Tahun 2019.

## 2.2 Jenis dan Sumber Data
Dalam peneltian ini penulis menggunakan data primer berupa hasil wawancara dengan pimpinan Bank dan data sekunder  yaitu  data  yang  telah  diolah  perusahaan  berupa  laporan  keuangan,  catatan  atas  laporan  keuangan, struktur organisasi dan data lainnya. Data tersebut diperoleh dari bagian pembukuan, bagian administrasi, umum, kredit, serta bagian teller.

## 2.3 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang penulis pergunakan dalam penelitian ini adalah:
1. Wawancara yaitu dengan cara mengajukan pertanyaan langsung pada  pimpinan PT. BPR Indomitra Mandiri untuk  mendapatkan  informasi  mengenai  hal-hal  yang  berkaitan  dengan  sistem  pengendalian  internal  yang mengacu kepada Character, Capacity, Capital, Collateral dan Condition.
2. Dokumentasi yaitu pengumpulan data dari dokumen-dokumen perusahaan seperti laporan keuangan, catatan atas laporan keuangan, gambaran umum perusahaan dan struktur organisasi serta okumen-dokumen lainnya.

## 2.4 Analisa Data
Analisis data yang digunakan adalah metode deskriptif, yaitu penganalisaan terhadap kenyataan – kenyataan yang ditemui di lapangan, kemudian menghubungkannya dengan teori-teori yang telah penulis dapatkan, sehingga dapat diambil suatu kesimpulan yan merupakan pemecahan masalah yang dihadapi.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Responden dalam  penelitian ini adalah  para  karyawan yang  bekerja  dibagian  kredit  pada  PT. Indomitra  Mandiri.  Adapun jumlah respondennya adalah sebanyak 20 orang sehingga semua karyawan diberikan pertanyaan tanpa terkecuali.
Hasil  dari  penelitian  yang  telah  dilakukan  terhadap  pengendalian  internal  pada  PT.  Indomitra  Mandiri  dalam pemberian kredit yang mengacu kepada 5C adalah sebagai berikut:

## 1. Character
Tabel 1. Character No. KETERANGAN YA TIDAK 1. Benarkah  sebelum  pencairan  dilakukan  pihak  kreditur  telah  melakukan pencarian tentang kebiasaan-kebiasaan nasabah kepada warga tempat tinggal? 13 7 2. Apakah karakter nasabah menjadi point terpenting dalam pemberian kredit? 20 -

## TIN: Terapan Informatika Nusantara
3. pernahkah  pihak  bank  melakukan  teguran  terhadap  nasabah  yang  sering terlambat dalam melakukan pembayaran? 20 - 4. Apakah  sebelum  memberikan  kredit  pihak  manajemen  telah  melakukan tindakan survey tempat tinggal calon debitur? 14 6 5. pernakah  pihak  manajemen  melakukan  pencairan  kredit  tanpa  melalui prosedur-prosedur yang telah dibuat? - 20

## Sumber: data yang diteliti
Dari  tabel  diatas  menunjukkan  bahwa  seluruh  pegawai  telah  melakukan  langkah-langkah  yang  baik  dalam menjalankan  tugas  dan  pengendalian  pencairan  kredit.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  responden  yang  melakukan  menelaah kebiasaan-kebiasaan  calon  nasabah  kepada  warga  sekitar  tempat  tinggal  calon  nasabah  dimana  sebanyak  13  responden (65%)  melakukannya  dan  hanya  sekitar  7  responden  (35%)  yang  tidak  melakukannya.  Sedangkan  responden  yang melakukan  survey  terhadap calon nasabah  sebelum  kredit  dicairkan  sebanyak  14  orang  (70%) dan yang  tidak  melakukan survey  sebanyak  6 orang  (30%)  dengan  alasan  kepercayaan  dan mereka  para calon  nasabah merupakan  orang  yang telah dipercaya. Sedangkan pertanyaan-pertanyaan yang lain menunjukkan bahwa para responden telah sepakat menjawab sesuai prosedur yang telah dibuat.

## 2. Capacity
Tabel 2. Capacity No. KETERANGAN YA TIDAK 1. Apakah  dalam  memberikan  kredit  pihak  manajemen  memandang  tingkat pendidikan calon nasabah? 5 15 2. apakah  pihak manajemen melakukan analisa ekonomi terhadap suatu usaha nasabah sebelum kredit dicairkan? - 20 3. Apakah sebelum kredit dicairkan pihak manajemen telah melakukan analisa tentang kemampuan pengembalian kredit oleh nasabah? 20 - 4. adakah  kebijakan  manajemen  memberikan  kelonggaran  kepada  nasabah seandainya  para  nasabah  belum  mampu  membayar  karena  mengalami kerugian? 13 7

## Sumber: data yang diteliti
Dari  tabel  tersebut  dapat  kita  lihat  bahwa,  di  pertanyaan  pertama  responden  yang  tidak  memandang  tingkat pendidikan sebanyak 15 orang (75%) dan yang memandang tingkat pendidikan sebanyak 5 orang (25%). Sedangkan dalam melakukan  analisa  ekonomi  responden  menjawab  tidak  melakukan  analisa  sebanyak  20  orang  (100%)  dan  analisa kemampuan  pengembalian  pinjaman  oleh  kreditur  para  responden  menjawab  sebanyak  20  orang  (100%).  Sedangkan responden  yang  menjawab  adanya  kebijakan  manajemen  memberikan  kelonggaran  sebanyak  13  orang  (65%)  dan  yang menjawab tidak ada sebanyak 7 orang (35%).

## 3. Capital
Tabel 3. Capital No. KETERANGAN YA TIDAK 1. Apa  pihak  bank  dalam  pemberian  kredit  selalu  mempertanyakan  lama waktu usaha? 20 - 2. Apakah ada perbandingan jumlah modal dengan kredit yang dicairkan? 20 - 3. Apakah  kredit  untuk  para  pelaku  usaha  kecil  menengah  hanya  dapat pinjaman maksimal Rp 10.000.000.-? 20 - 4. Apakah jangka waktu pinjaman yang dibawah Rp 10.000.000,- paling lama hanya 2 tahun? 20 -

## Sumber: data yang diteliti
Dari  data  diatas  menunjukkan  bahwa  para  responden  menjawab  100%  dengan  asumsi  bahwa  hal  ini  merupakan kebijakan yang baku yang berlaku pada PT. Indomitra Mandiri.

## 4. Collateral
Tabel 4. Collateral No. KETERANGAN YA TIDAK 1. apakah  kredit  yang  dicairkan  dibawah  Rp  10.000.000,-    tidak  memakai 20 -

## TIN: Terapan Informatika Nusantara
jaminan/anggunan?
2. Apakah ada kebijakan  manajemen tidak perlunya laporan keuangan dalam pemberian kredit bagi para UKM? 20 - 3. apakah diperbolehkan anggunan berupa barang dagangan yang cepat rusak? 20 -
Sumber: data yang diteliti
Table  tersebut  menunjukkan  bahwa  semua  responden  menjawab  100%  dimana  anggunan  tidak  terlalu  menjadi masalah dalam pemberian kredit dan merupakan hal yang  telah disepakati oleh para pihak.

## 5. Condition
Tabel 5. Condition No. KETERANGAN YA TIDAK 1. Adakah  pihak  manajemen  menerapkan  prinsip-prinsip  5  C  dalam melakukan pengendalian internal dalam pemberian kedit? 8 12 2. adakah  kebijakan  dari  manajemen  untuk  melakukan  pelatihan  tentang pengelolaan usaha bagi para pelaku UKM yang meminjam? - 20 3. apakah  dalam  setiap  pemberian  kredit  pihak  bank  selalu  memberikan arahan  agar  setiap  pinjaman  yang  didapat  dipergunakan  untuk pengembangan usaha? 20 - 4. apakah  pihak manajemen melakukan analisa ekonomi terhadap suatu usaha nasabah sebelum kredit dicairkan? - 20

## Sumber: data yang diteliti
Kondisi  perekonomian  suatu  usaha  tidak  setiap  saat  selalu  sama,  hal  ini  dipengaruhi  banyak  faktor.  Dalam  tabel diatas dapat kita lihat bahwa ternyata manajemen bank sendiri belum bisa konsisten dalam menerapkan prinsip-prinsip 5C dalam  pemberian  kredit  dimana  persentase  mencapai  60%.  Sedangkan  responden  yang  ditanya  tentang  analisa  ekonomi dalam  pencairan  kredit  menjawab  tidak  perlu  melakukan  analisa  ekonomi  karena  tidak  terlalu  mempengaruhi  daya  beli masyarakat.

## 3.1 Pembahasan
Faktor-faktor yang menyebabkan kredit macet pada PT. Indomitra Mandiri adalah sebagai berikut:

## 1. Character
Dari  hasil  penelitian  yang  dilakukan  menunjukkan  bahwa  35%  responden  tidak  mencari  kebiasaan-kebiasaan  nasabah sebelum kredit dicairkan, hal ini perlu mendapat perhatian mengingat kebiasaan dari nasabah perlu untuk dikaji oleh pihak debitur sehingga kita bisa menganalisa sejauh mana kebiasaan yang kurang baik dari nasabah. Sedangkan  30% responden menjawab tidak melakukan survey ketempat tinggal calon nasabah, hal ini sangat mengkhawatirkan karena tindakan survey harus tetap dilakukan oleh pihak debitur walaupun calon nasabah tersebut merupakan nasabah yang lama dan itu dilakukan untuk meningkatkan tingkat kesadaran membayar oleh para nasabah. Jika kita kaitkan dengan Character maka pihak bank bisa  meminta Customer  Service (CS)  untuk  melakukan  wawancara  kepada  calon  debitur  baik  mengenai  latar  belakang, kebiasaan hidup, pola hidup yang pada akhirnya untuk mengetahui apakah calon debitur ini bisa dipercaya dalam menjalani kerjasama dengan bank. Hal ini berarti etika berkaitan dengan nilai-nilai, tata cara hidup yang baik, aturan hidup yang baik, dan  segala  kebiasaan  yang  dianut  dan  diwariskan  dari  satu  orang  ke  orang  lain  atau  dari  satu  generasi  ke  generasi  yang lainnya. Sedangkan Bisnis adalah sebuah aktivitas yang mengarah pada peningkatannilai tambah melalui proses penyerahan jasa, perdagangan atau pengolahan barang (produksi) guna memaksimalkan nilai keuntungan(Indrawan et al. n.d.).

## 2. Capacity
Perhitungan  persentase  dari  pertanyaan  kebijakan  manajemen  memandang  tingkat  pendidikan  dalam  pemberian  kredit, responden yang menjawab tidak perlunya memandang tingkat pendidikan mencapai 75%, hal ini sangat mengkhawatirkan karena pengaruh tingkat pendidikan terhadap peningkatan kemampuan mengelola suatu usaha cukup tinggi karena semakin tinggi tingkat pendidikan suatu pelaku usaha akan semakin mampu untuk mengelola usaha secara profesional dan memiliki visi untuk terus memajukan usahanya dan seharusnya pihak debitur menjadikan ini suatu indikator dalam pemberian kredit kepada  calon  nasabah.  Jika  dikaitkan  dengan  prinsip Capacity ,    seharusnya  menilai  nasabah    dari  kemampuan  dalam menjalankan keuangan yang usahanya. Termasuk di dalamnya adalah apakah nasabah pernah masalah keuangan atau tidak, yang pada akhirnya untuk menilai kemampuan membayar kreditnya.
3. Capital

## TIN: Terapan Informatika Nusantara

## ISSN 2722-7987 (Media Online)
Nasabah  yang  mengajukan  kredit  di  BPR  Indomitra  merupakan  pelaku  usaha  kecil  dengan  modal  sendiri  untuk  jangka waktu  1-2  tahun,  karena modal  sendiri  tidak  cukup  untuk menjalankan  usaha.  Hal  ini  disebabkan  karena  nasabah  banyak mengeluarkan  biaya kebutuhan  setiap  bulannya  misalnya  untuk  biaya  pendidikan,  kesehatan,  dan  biaya  kebutuhan  rumah tangga lainnya sehingga nasabah memerlukan tambahan modal khusus untuk operasional usahanya. Jika dikaitkan dengan prinsip Capital ,  seharusnya bank melakukan telaah terhadap asset dan kekayaan yang dimiliki calon debitur khususnya bagi yang  memiliki  usaha,  sehingga  dapat  di  tentukan  layak  atau  tidaknya  calon  debitur  mendapatkan  pinjaman  dan  berapa besaran kredit yang diberikan. Unsur suatu sistem akutansi Adalah Formulir, catatan yang terdiri dari jurnal, buku besar dan buku pembantu,serta laporan, berikut ini pegertian masing-masing unsur sistem akutansi (Wijoyo n.d.)

## 4. Collateral
Kebijakan  pinjaman  yang  diberikan  tanpa  agunan  perlu  adanya  kajian  ulang,  hal  ini  perlu  dilakukan  agar  setiap  nasabah yang akan mengajukan kredit memiliki komitmen untuk membayar kreditnya sampai lunas dan menimalisir keterlambatan pembayaran oleh nasabah. Sedangkan agunan yang berupa barang dagangan cepat rusak atau tidak mampu untuk bertahan lama untuk tidak lagi menjadi agunan karena memiliki nilai ekonomi yang kurang baik apa bila disimpan terlalu lama. Jika dikaitkan dengan  prinsip Collateral ,  sebaiknya  bank  bisa  saja  menyita asset  yang  telah diperjanjikan  sebelumnya  sebagai jaminan.

## 5. Conditions
Kondisi  perekonomian, lingkungan, alam  dan  nasib  seseorang tidak  setiap  saat  selalu  sama.  Semua itu  dapat  berpengaruh terhadap  kelancaran  suatu  usaha.  Sebagai  usaha  yang  bergerak  dibidang  perbankan  maka  sudah  seharusnya  memiliki kemampuan analisa ekonomi yang matang sehingga setiap kredit yang dicairkan sudah mendapat ukuran analisa ekonomi terhadap  usaha  nasabah  dan  itu  akan  bisa  memimalisir  kerugian  akibat  usaha  nasabah  yang  tidak  berkembang  ataupun mengalami kerugian. Dan untuk meningkatkan daya saing dan kemauan untuk memajukan usaha tidak salahnya jika pihak BPR  Indomitra  untuk  melakukan  pelatihan-pelatihan  baik  itu  pelatihan  administrasi,  motivasi  dan  lain  sebagainya. Sedangkan prinsip  5C harus menjadi kewajiban bagi  BPR Indomitra  untuk  konsekuen menjalankan  secara  utuh  sehingga mampu untuk memimalisir terjadinya kredit macet. Dalam kaitan dengan Conditions maka perlu adanya komunikasi antara debitur dan pihak bank jika terjadi permasalahan pembayaran. Evaluasi sebuah usaha juga bisa dimanfaatkan sebagai bahan untuk  mencapai  merencanakan  target  pertumbuhan  usaha  selanjutnya.  Jika  hasil  usaha  sudah  menunjukkan  pertumbuhan usaha yang mengalami kenaikan, tentu bukan sebagai bahan berpuas diri, justru menjadi bahan untuk mencapai target dan strategi yang baru (Musnaini et al. n.d.).

## 4. KESIMPULAN
Hasil  analisis  data  penelitian tersebut maka dapat  disimpulkan bahwa  faktor-faktor  yang menyebabkan kredit  macet  pada PT.  Indomitra  Mandiri  yaitu:  bahwa  pihak  bank  telah  melaksanakan  survey  sebelum  memberikan  kredit  kepada  debitur ( Character) . Bahwa bank telah melakukan penilaian kelayakan calon debitur baik aspek kemampuan membayar dan tidak memandang  latar  belakang  pendidikan  calon  debitur  ( Capacity). Dan  pada  umumnya  pihak  bank  beranggapan  bahwa semua  prosedur  yang  berhubungan  dengan  modal  dan  agunan  merupakan  atura  yang  baku  dari  regulator (Capital). Dan bank  tidak  mempersoalkan  mengenai  agunan  karena  merupakan  hal  yang  telah  dipahami  dan  disepakai  para  pihak (Collateral). Dan pihak bank tidak terlalu konsisten dalam penerapan 5C terkait kondisi ekonomi dari debitur (Conditions) karena pihak bank beranggapan bahwa hal ini berhubungan dengan keadaan ekonomi nasional maupun global.
Saran  yang  dapat  penulis  sampaikan  yaitu:  Pihak  BPR  Indomitra  mandiri  hendaknya  lebih  mendalam  dalam melakukan  survey  calon  debitur  ( Character ),  lebih  menilai  kelayakan  calon  debitur  baik  aspek  usaha  maupun  pribadi ( Capacity), lebih teliti dalam menilai agunan calon debitur ( Capita, Collateral), dan memantau lebih lanjut terhadap kredit yang telah diberikan kepada nasabah, agar kredit tersebut digunakan sesuai awal rencana debitur yaitu untuk pengembangan usaha  ( Conditions) .  Pihak  BPR  Indomitra  Mandiri  hendaknya  memberikan  latihan  kepada  debitur  tentang  cara-cara pembukuan  dalam  mengelola  usaha,  memberikan  pelatihan  motivasi  untuk  memajukan  usaha  dengan  bekerja  sama  ke perguruan tinggi dan instansi terkait lainnya.

## REFERENCES
Cahyaningtyas, Regilia Asri, and Akhmad Darmawan. 2019. “PENGARUH 5C (CHARACTER, CAPACITY, CAPITAL, COLLATERAL,  DAN  CONDITION  OF  ECONOMY)  TERHADAP  PEMBERIAN  KREDIT.” Jurnal  Ilmiah Akuntansi 7.
Indrawan,  Irjus,  Hadion  Wijoyo,  Bero  Usada,  and  S.  Kom.  n.d.  “PENDIDIKAN  KEWIRAUSAHAAN  DAN  ETIKA BISNIS.” 106.

## TIN: Terapan Informatika Nusantara

## ISSN 2722-7987 (Media Online)
JDIH,  BPK  RI.  n.d.  “UU  No.  10  Tahun  1998  Tentang  Perubahan  Atas  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun  1992  Tentang Perbankan.” Retrieved July 8, 2020 (https://peraturan.bpk.go.id/Home/Details/45486/uu-no-10-tahun-1998).
Musnaini,  Dr,  Hadion  Wijoyo,  Irjus  Indrawan,  Syahtriatna  S.  Kom,  and  M.  Kom.  n.d.  “DIGIPRENEURSHIP (KEWIRAUSAHAAN DIGITAL).” 117.
Wijoyo,  Hadion.  2018.  “ANALISIS  PENGAKUAN  PENDAPATAN  DAN  BEBAN  KONTRAK  KONSTRUKSI  PADA PT. WAHANA TATA RIAU.” 9:10.
Wijoyo, Hadion. n.d. “Analisis Akuntansi Persediaan Studi Kasus Pada PT. Sawitunggul Prima Plantation, JIEB September 2008.Pdf | OSF.” Retrieved July 7, 2020 (https://osf.io/wzgra?show=view&view_only=).