INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 4 Nomor 4 Tahun 2024 Page 7762-7774 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative
Pengaruh Reputasi KAP, Rotasi Auditor dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Subsektor Baja & Besi yang Terdaftar di BEI
Yohana Septiyani 1 ✉ , Ninin Non Ayu Salmah 2 , Oktariansyah 3
Universitas PGRI Palembang
Email : hanaspt10@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menguji  apakah  reputasi  KAP,  rotasi  auditor,  dan  audit  tenure berpengaruh terhadap kualitas audit. Populasi studi ini terdiri dari 10 perusahaan dalam subsektor baja & besi yang terdaftar di BEI. Sampel dipilih menggunakan metode purposive sampling, dengan 8 perusahaan yang memenuhi kriteria sampel. Data yang dikumpulkan mencakup periode tahun 2018- 2022, dengan total 40 data yang dianalisis. Metode analisis data dalam penelitian ini menggunakan teknik regresi logistik dengan pendekatan kuantitatif, dimana alat bantu yang digunakan adalah SPSS versi  26.  Berdasarkan  hasil  uji  hipotesis,  ditemukan  bahwa  secara  parsial,  reputasi  KAP  tidak berpengaruh terhadap kualitas audit dengan nilai = 0,143 > 0,05, sehingga H1 ditolak. Selain itu, rotasi auditor  juga  tidak  berpengaruh  terhadap kualitas  audit  dengan  nilai  =  0,110  >  0,05,  sehingga  H2 ditolak. Di sisi lain, audit tenure terbukti berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit dengan nilai = 0,01 < 0,05, sehingga H3 diterima. Secara simultan, nilai = 0,001 < 0,05, menunjukkan bahwa secara bersama-sama, reputasi KAP, rotasi auditor, dan audit tenure berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit, sehingga H4 diterima secara simultan.
Kata Kunci: Reputasi KAP, Rotasi Auditor , Audit Tenure, Kualitas Audit.
Abstract
This research was conducted to test whether KAP reputation, auditor rotation, and audit tenure have an effect on audit quality. The population of this study consists of 10 companies in the steel & iron subsector listed on the IDX. The sample was selected using a purposive sampling method, with 8 companies that met the sample criteria. The data collected covers the period 2018-2022, with a total of 40 data analyzed. The data analysis method in this research uses logistic regression techniques with a quantitative approach, where the tool used is SPSS version 26. Based on the results of hypothesis testing, it was found that partially, KAP reputation has no effect on audit quality with a value = 0.143 > 0.05, so H1 is rejected. Apart from that, auditor rotation also has no effect on audit quality with a value = 0.110 > 0.05, so H2 is rejected. On the other hand, audit tenure is proven to have a significant effect on audit quality with a value = 0.01 < 0.05, so H3 is accepted. Simultaneously, the value = 0.001 < 0.05, indicating that together, KAP reputation, auditor rotation, and audit tenure have a significant effect on audit quality, so that H4 is accepted simultaneously.
Keyword: KAP Reputation, Auditor Rotation, Audit Tenure , Audit Quality

## PENDAHULUAN
Kebutuhan  akan  audit  atas  laporan  keuangan  semakin  meningkat  karena  pesatnya pertumbuhan jumlah perusahaan yang go public  sehingga menyebabkan persaingan di dunia usaha semakin ketat (Agustini & Siregar, 2020). Secara internal dan eksternal, laporan keuangan memiliki tujuan penting bagi setiap bisnis. Laporan keuangan merinci hasil usaha operasional bisnis, dan merupakan tugas manajemen untuk memberi tahu pemegang saham tentang status keuangan perusahaan. Karena pemegang saham mendasarkan keputusan ekonominya pada laporan  keuangan  perusahaan,  laporan  tersebut  harus  mencerminkan  kesehatan  keuangan perusahaan secara akurat dan hanya berisi informasi yang dapat dipercaya. Seorang auditor diperlukan  untuk  melaksanakan  fungsi  pemeriksaan  agar  menghasilkan  audit  yang berkualitas (Naufaldyaksa et al, 2023).
Meningkatkan  hasil  audit  bergantung  pada  auditor  yang  mempertahankan  standar kualitas audit yang tinggi. Kapasitas auditor dalam mendeteksi dan melaporkan kelemahan sistem akuntansi inilah yang dimaksud dengan kualitas audit (Syofyan, 2022: 8).  Auditor dapat menghasilkan  audit  yang  berkualitas  jika  seorang    auditor  melakukan  proses  audit  sesuai dengan SPAP (Standar Profesional Akuntan Publik). Jika kualitas audit tinggi maka kepercayaan pengguna laporan keuangan akan meningkan serta menghasilkan laporan audit yang akurat (Khusnadewi & Zulfikar, 2023).
Ada beberapa auditor yang  masih melakukan proses audit  tidak  sesuai dengan SPAP (Standar Profesional Akuntan Publik).  Adanya  fenomena  kasus yang terjadi mengenai kualitas audit    berdasarkan  CNBC  Indonesia  (2023)  yaitu  kasus  yang  terjadi  pada  PT  Asuransi
Adisarana Wanaartha (WAL), melibatkan Akuntan Publik seperti Nunu Nurdiyaman, Jenly Hendrawan,  dan  Kantor  Akuntan  Publik  Kosasih,  Nurdiyaman,  Mulyadi  Tjahjo  &  Rekan (KNMT),  terkait  ditemukannya  pelanggaran  dalam  proses  audit  laporan  keuangan  PT Asuransi  Adisarana  Wanaartha  (WAL)  untuk  tahun  2014-2019,  mengakibatkan  mereka dikenakan sanksi berupa pembatalan Surat Tanda Terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK).
Beberapa variabel mempengaruhi kualitas audit sepanjang evolusinya, seperti reputasi KAP, rotasi auditor dan audit tenure. Faktor pertama yaitu reputasi KAP. KAP yang bereputasi sering dikaitkan dengan  KAP yang berafiliasi big four. KAP  yang termasuk big four yaitu  PWC, Deloitte, Ernest & Young, dan Klynveld Peat Marwick Goerdeler (KPMG) (Bagaskara et al,  2023). KAP  besar  seringkali  berusaha  menjaga  kualitas  auditnya  demi  menjaga  reputasinya,  yang merupakan cerminan kompetensi dan keahliannya dalam melakukan audit (Fadhlan et al, 2023).
Faktor  kedua  adalah  rotasi  auditor.  Rotasi    auditor  diperlukan  agar  dapat  mencegah kedekatan  antara akuntan publik dengan perusahaan sehingga meningkatkan kualitas  dalam mengaudit  laporannya  (syofyan,  2022:9).  Perubahan  yang  dilakukan  terhadap  Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 9 Tahun 2023 tentang Penggunaan Jasa Akuntan Publik dan Kantor Akuntan Publik dalam Kegiatan Jasa Keuangan (POJK AP KAP) sebagai berikut: bank umum, emiten, dan perusahaan publik tidak dapat lagi menggunakan Jasa audit AP (rotasi) total 7 tahun, dengan jeda waktu 5 tahun, 3 tahun, atau 2 tahun tergantung jenis peran AP dalam penugasan; entitas lain tidak dapat lagi menggunakannya selama lebih dari 5 tahun berturut-turut, dengan masa jeda 2 tahun kedua berturut-turut. Kualitas audit akan lebih besar pada  organisasi  yang  lebih  sering  mematuhi  persyaratan  tersebut  dibandingkan  dengan organisasi yang tidak.
Faktor selanjutnya yaitu audit tenure. Lamanya waktu antara kantor akuntan publik dan pelanggannya  sepakat  untuk  menggunakan  jasa  audit  disebut  audit  tenure  (Syofyan, 2022:21) . Tinggalnya auditor bersama klien atau lamanya audit akan berdampak pada kualitas audit. Pengaruhnya terhadap kualitas audit menurun seiring dengan meningkatnya masa kerja auditor dengan klien (Madalena et al, 2023). Kurangnya objektivitas dan kualitas audit yang tinggi disebabkan karena auditor terlalu dekat dengan kliennya dalam jangka waktu yang lama.
Perusahaan Subsektor Baja & Besi yang tercatat di BEI menjadi objek pemeriksaan. Neraca perdagangan  positif  telah  dipertahankan  untuk  baja  dan  besi  sejak  tahun  2020,  setelah bertahun-tahun mengalami saldo negatif. Neraca perdagangan pada tahun 2020 mencatat surplus sebesar $3,22 miliar, dan surplus tersebut meningkat menjadi $8,50 miliar pada tahun 2021 dan $11,97 miliar pada tahun 2022. Peningkatan tersebut membuat perusahaan Subsektor Baja  &  Besi  dapat  beroperasional  dalam  jangka  waktu  lama  untuk  kelangsungan  hidup perusahaan sehingga dibutuhkan audit yang berkualitas.
Gambar 1 Neraca  Perdagangan
Berdasarkan penjelasan tersebut, peneliti terdorong untuk melakukan penelitian dengan judul “Pengaruh Reputasi Kap, Rotasi Auditor, Dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Subsektor Baja & Besi Yang Terdaftar Di BEI “.

## METODE PENELITIAN

## Objek dan lokasi penelitian
Perusahaan subsektor baja dan besi yang terdaftar di BEI menjadi objek penelitian ini dan  bursa efek indonesia menjadi lokasi penelitian yang berfokus pada tahun 2018 – 2022.

## Metode penelitian
Studi ini menerapkan pendekatan kuantitatif. Metode kuantitatif berasal dari landasan filsafat  positivisme  dan  diterapkan  untuk  mengkaji  populasi  atau  sampel  khusus.  Data dikumpulkan melalui studi dokumentasi  dan dianalisis secara statistik atau kuantitatif untuk menguji serta menggambarkan hipotesis yang telah dirumuskan (Sugiyono, 2024:15).

## Populasi dan Sampel
Populasi dalam studi ini sebanyak 10 usaha  dan sampel sebanyak 8 usaha selama 5 tahun  pengamatan  dengan  total  40  data  laporan  keuangan  diaudit  pada  perusahaan subsektor baja dan besi yang terdaftar di BEI dengan cara pengambilan sampelnya dikenal dengan istilah purposive sampling. Purposive  sampling adalah  salah satu metode untuk memperoleh sampel dengan mempertimbangkan karakteristik tertentu.
Strategi pengambilan sampel penelitian ini mempertimbangkan faktor-faktor berikut:
a. Perusahaan Subsektor Baja & Besi yang terdaftar di BEI secara berurutan dari tahun 2018 sampai dengan 2022.
b. Perusahaan Subsektor Baja & Besi yang mempublikasikan laporan  keuangan diaudit secara berurutan tahun 2018 sampai dengan 2022.
c. Perusahaan  Subsektor  Baja  &  Besi  yang  menyediakan  informasi  atau  data    terkait variabel dalam penelitian ini.

## Sumber dan Teknik Pengumpulan Data
Sumber  data  studi  ini  menerapkan  sumber  data  sekunder.  Mengumpulkan  data secara tidak langsung, melalui individu atau dokumen lain, dikenal sebagai sumber data sekunder (Sugiyono, 2024:213) dan teknik pengumpulan data menggunakan dokumentasi. Data dokumentasi dapat mencakup data dari penelitian sebelumnya yang dilakukan sendiri atau  oleh  orang  lain,  serta  data  yang  sudah  ada  dalam  bentuk  dokumen  (Sugiyono, 2024:213).

## Teknik Analisis Data
Teknik analisis data merupakan suatu  aktivitas yang  dilaksanakan  setelah  data dari pengumpul data terkumpul (Sugiyono, 2024:226).  Studi ini menerapkan teknik analisis data berupa statistik deskriptif, , uji regresi  logistik, uji hosmer dan lemeshow’s goodness of fit , menilai  keseluruhan  model,  koefisien  determinasi, matriks  klasifikasi  serta  pengujian hipotesis secara parsial dan silmultan menggunakan alat bantuan SPSS 26 .

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Hasil
1. Statistik Deskriptif

## Tabel 1 Hasil Uji Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Reputasi KAP 40 .00 1.00 .1500 .36162 Rotasi Auditor 40 .00 1.00 .3250 .47434 Audit Tenure 40 1.00 5.00 2.7000 1.39963 Kualitas Audit 40 .00 1.00 .2500 .43853 Valid N (listwise) 40
Sumber : Output SPSS 26
Berdasarkan  tabel  1,  nilai  N  merupakan  komponen  dari  keseluruhan  data  yang terkumpul digunakan dalam studi ini secara spesifik berjumlah 40 observasi yang mencakup tahun  2018 – 2022,  yang  akan  diperjelas  dengan  menguraikan  variabel  penelitian  pada bagian berikut:
Skor  reputasi  KAP  sebesar  0  menunjukkan  bahwa  perusahaan  tidak  menggunakan KAP yang tidak terkait dengan Bigfour, sedangkan skor 1 menunjukkan bahwa perusahaan memang  memanfaatkan  KAP  yang  berafiliasi  dengan Bigfour.  Terdapat  deviasi  standar
sebesar 0,361 dan mean sebesar 0,150. Karena deviasi standarnya lebih besar daripada mean (0,361),  kami  dapat  menyimpulkan  bahwa  KAP  dipekerjakan  dengan  berbagai  tingkat keandalan, yang menunjukkan bahwa reputasi mereka heterogen.
Untuk suatu organisasi yang tidak mempunyai pergantian auditor sama sekali, maka nilai rotasi auditor yang paling kecil adalah 0, dan untuk organisasi yang pernah mempunyai pergantian auditor, nilai tertingginya adalah 1. Dengan standar deviasi sebesar 0,474 maka nilai  rata-ratanya  adalah  0,325.  Menunjukkan  bahwa  rotasi  auditor  bersifat  heterogen artinya auditor yang dirotasi berbeda-beda, nilai standar deviasinya mencapai 0,474 lebih dari nilai mean.
Angka  1  menunjukkan  bahwa  perusahaan  telah  bermitra  dengan  KAP  selama  satu tahun, sedangkan nilai 5 menunjukkan bahwa perusahaan telah menjalin kerja sama dengan KAP yang sama selama lima tahun, sesuai dengan audit tenure. Deviasi standar sebesar 1,399 tahun dikaitkan dengan nilai rata-rata 2,7 tahun. Mengingat standar deviasinya lebih kecil dari mean (1,399), maka rotasi auditor dapat dikatakan seragam.
Metrik kualitas audit berkisar dari 0 (tidak ada opini going concern) hingga 1 (ya opini going concern), dengan 0 sebagai skenario terburuk dan 1 sebagai skenario terbaik. Dengan standar deviasi 0,438, meannya adalah 0,250. Variabel dependen kualitas audit mempunyai derajat sebaran data dengan standar deviasi sebesar 0,438.

## 2. Uji Hosmer Dan Lemeshow Goodness Of Fit

## Tabel 2 Hasil Uji Hosmer dan Lemeshow Goodness of Fit
Step  Chi-square Df Sig. 1 10.591 7 .157 Sumber : output SPSS 26
Berdasarkan tabel  di atas menunjukkan bahwa nilai signifikansi  sebesar 0,157 lebih besar  dari  0,05    maka  Ho  diterima,  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  model  dapat dikatakan mampu untuk memprediksi nilai observasinya.
3. Hasil Uji Keseluruhan Model ( Overall Model Fit)
Tabel 3 Nilai -2LL block=0
Iteration History a,b,c Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant
Step 0 1 45.061
-1.000 2 44.987 -1.096 3 44.987 -1.099 4 44.987 -1.099
a. Constant is included in the model.
b. Initial -2 Log Likelihood: 44.987
c.  Estimation  terminated  at  iteration  number  4  because parameter estimates changed by less than .001.
Sumber : output SPSS 26
Tabel 4 Nilai -2LL block=1

## Sumber : output SPSS 26
Dari  data  pada  tabel,  kita  dapat  menyimpulkan  bahwa  model  regresi  baik  atau setidaknya  model  hipotesis  sesuai  dengan  data,  karena  nilai  kemungkinan  -2  log  pada blok=1 menurun  setelah menambahkan beberapa variabel  independen  ke dalam model penelitian.
4. Hasil Uji Koefisien Determinasi (Nagelkerke R Square )

## Tabel 5 Hasil Uji Koefisien Determinasi
Model Summary Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 29.118 a .327 .485
a. Estimation terminated at iteration number 6 because parameter estimates changed by less than .001.
Sumber : output SPSS 26
Iteration History a,b,c,d Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Reputasi KAP Rotasi Auditor Audit Tenure Step 1 1 32.715 -3.059 .888 .837 .612 2 29.672 -4.747 1.588 1.220 .966 3 29.148 -5.795 2.090 1.450 1.184 4 29.118 -6.125 2.259 1.526 1.252 5 29.118 -6.151 2.273 1.532 1.257 6 29.118 -6.151 2.273 1.532 1.257 a. Method: Enter b. Constant is included in the model.
c. Initial -2 Log Likelihood: 44.987
d. Estimation terminated at iteration number 6 because parameter estimates changed by less than .001.
Variabilitas  variabel  dependen  yang  ditunjukkan  oleh  variabel  independen  sekitar 48,5%, sesuai dengan nilai Nagelkerke R square sebesar 0,485 pada tabel di atas. Faktor lain yang  tidak  dimasukkan  dalam  model  penelitian  ini  atau  tidak  digunakan,  menyumbang 51,5% sisanya dari variabilitas variabel terikat.

## 5. Hasil Matriks Klasifikasi

## Tabel 6 Hasil Matriks  klasifikasi

## Sumber : output SPSS 26
Hasil tabel di atas menunjukkan bahwa terdapat jumlah 10 sampel yang menerima opini going concern dan 30 sampel yang  tidak menerima opini going concern sehingga nilai overal percentage sebesar 87,5%  yang memiliki arti bahwa ketepatan model penelitian ini sebesar 87,5%.

## 6. Hasil Uji Regresi Logistik

## Tabel 7 Hasil Matriks  klasifikasi
Variables in the Equation B S.E. Wald Df Sig. Exp(B) Step 1 a Reputasi KAP 2.273 1.552 2.144 1 .143 9.705 Rotasi Auditor 1.532 .959 2.555 1 .110 4.628 Audit Tenure 1.257 .485 6.717 1 .010 3.515 Constant -6.151 2.113 8.477 1 .004 .002
Sumber : output SPSS 26
Model regresi logistik yang dihasilkan dapat disajikan sebagai berikut :
Ln 𝑲𝑨 𝟏−𝑲𝑨 =  -6,151 +2,273 + 1,552 + 1,257
Berdasarkan  model  regresi  interpretasi  data  menunjukkan  bahwa  variabel  reputasi KAP, rotasi auditor, dan audit tenure mempunyai arah koefisien negatif dan nilai konstanta sebesar -6,151. Hal ini menunjukkan bahwa variabel tersebut mempunyai peluang sebesar 0,002 suatu perusahaan menerima laporan audit yang berkualitas.
Classification Table a Observed Predicted Kualitas Audit Percentage Correct Tidak Menerima Opini Going Concern
Menerima Opini Going Concern Step 1 Kualitas Audit Tidak Menerima Opini Going Concern 27 3 90.0 Menerima Opini Going Concern 2 8 80.0 Overall Percentage 87.5
Arah  koefisien  positif  dan  nilai  Exp(B)  sebesar  9,705  mencirikan  reputasi  Kap  yaitu sebesar 2,273. Dengan asumsi variabel independen tetap konstan, temuan menunjukkan adanya  potensi  peningkatan  kualitas  audit  sebesar  9,705  seiring  dengan  meningkatnya variabel reputasi KAP.
Dengan  arah  koefisien  positif  dan  nilai  Exp(B)  sebesar  4,628  maka  rotasi  auditor sebesar 1,532. Berdasarkan temuan tersebut terlihat adanya potensi peningkatan kualitas audit sebesar 4,628 setiap rotasi auditor dengan asumsi variabel independen tetap.
Durasi  audit  atau  audit tenure  selama  1,257  tahun  dan  nilai  exp  (B)  sebesar  3,515 menunjukkan  arah  koefisien  positif.  Dengan  asumsi  variabel  independen  tetap  konstan, temuan menunjukkan bahwa terdapat peluang untuk meningkatkan kualitas audit sebesar 3,515 dengan setiap penambahan tahun masa audit.

## 7. Hasil Uji Hipotesis
Dua prosedur statistik digunakan dalam proses pengujian hipotesis penelitian ini: uji Wald dan uji koefisien model omnibus.
a. Uji Signifikansi Model Secara Parsial (Uji Wald )

## Tabel  8 Hasil Uji Wald
Variables in the Equation Wald Sig. Step 1 a Reputasi KAP 2.144 .143 Rotasi Auditor 2.555 .110 Audit Tenure 6.717 .010 Constant 8.477 .004
Sumber :  output SPSS 26
Koefisien regresi dianggap tidak signifikan berdasarkan data pada tabel diatas yang menunjukkan nilai wald reputasi KAP sebesar 2,144 dan nilai signifikan sebesar 0,143 lebih besar dari 0,05. Artinya hipotesis satu yang menyatakan reputasi KAP tidak berpengaruh terhadap kualitas audit .
Karena nilai wald rotasi auditor sebesar 2,555 dan ambang signifikansi sebesar 0,110 (lebih dari 0,05), maka koefisien regresi dianggap tidak signifikan. Hal ini memberikan bukti
dengan  Hipotesis  kedua  yang  menyatakan    bahwa  rotasi  auditor  tidak  berpengaruh terhadap kualitas audit.
Nilai audit tenure wald sebesar 6,717 dan koefisien regresi dianggap signifikan karena nilai signifikannya sebesar 0,010 kurang dari 0,04. Hal ini memberikan dukungan terhadap hipotesis ketiga, yang mengklaim bahwa masa audit mempunyai dampak besar terhadap kualitas audit bahkan dalam kasus dimana audit tidak mencukupi.

## b. Uji Secara Simultan ( Omnimbus Test)

## Tabel  9 Hasil Uji Omnimbus test
Omnibus Tests of Model Coefficients Chi-square Df Sig. Step 1 Step 15.869 3 .001 Block 15.869 3 .001 Model 15.869 3 .001

## Sumber : output SPSS 26
Berdasarkan data pada tabel, koefisien regresi signifikan secara statistik dengan nilai df sebesar 3, hasil chi-square sebesar 15,869, dan nilai signifikan sebesar 0,001 yaitu kurang dari 0,05. Hal ini memberikan dukungan terhadap H4 yang menyatakan bahwa audit tenure, rotasi auditor, dan reputasi KAP semuanya berpengaruh dalam menentukan kualitas audit.

## Pembahasan

## Pengaruh reputasi KAP Terhadap Kualitas Audit
Analisis regresi menghasilkan nilai signifikansi sebesar 0,143 dan koefisien reputasi KAP sebesar  2,144.  Kita  dapat  menyimpulkan  secara  parsial  bahwa  reputasi  KAP  tidak mempunyai pengaruh terhadap kualitas audit karena 0,143 > 0,05, yang memungkinkan kita untuk menolak H1.
Temuan tersebut sejalan dengan penelitian Darwis & Muhammad (2022) yang tidak menemukan dampak reputasi KAP terhadap kualitas audit, namun bertentangan dengan temuan Fadhlan et al. (2023) yang menemukan pengaruh reputasi KAP terhadap kualitas audit.
Hasil penelitian ini menyatakan bahwa adanya penolakan terhadap  H1 karena KAP yang  berafiliasi bigfour  mau  pun  KAP  yang  berafiliasi  non  bigfour  akan  mengusahakan hasil I audit yang I berkualitas untuk menjaga kepercayaan klien.
Pengaruh rotasi auditor Terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan  temuan  regresi,  tingkat  signifikansi  sebesar  0,110  dan  koefisien  rotasi auditor sebesar 2,555, keduanya lebih tinggi dari nilai krusial sebesar 0,05; Akibatnya, H2 ditolak, dan kesimpulan parsial dapat ditarik bahwa kualitas audit tidak terpengaruh oleh rotasi auditor.
Hal ini bertentangan dengan temuan (Madalena et al, 2023) yang menemukan bahwa rotasi auditor memang berpengaruh terhadap kualitas audit, dan sejalan dengan penelitian (Fadhila & Halmawati, 2021) yang tidak menemukan dampak tersebut.
Hasil penelitian ini menyatakan bahwa adanya penolakan terhadap H1 karena rotasi audit  tidak  menjamin  memberikan  hasil  audit  yang  berkualitas  tinggi.  Salah  satu  alasan temuan ini adalah ketika auditor diganti, auditor baru mungkin belum menguasai unit bisnis perusahaan  atau  memiliki  pengetahuan  yang  cukup  untuk  mengambil  keputusan  audit yang tepat.

## Pengaruh Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan  analisis  regresi,  estimasi  koefisien  rotasi  auditor  sebesar  6,717  dengan koefisien signifikan sebesar 0,01 kurang dari 0,05, artinya nilai H3 dapat terekstraksi secara parsial. Hal ini mempunyai dampak yang signifikan terhadap kualitas audit.
Hasil  penelitian  ini  menyatakan  bahwa  adanya  penerimaan  terhadap  H3  karena Perikatan  audit  yang  berkepanjangan  memperkuat  hubungan  antara  auditor  dan  klien, mengganggu  independensi  auditor,  mengurangi  kehati-hatian  auditor,  menyebabkan kinerja  audit  yang  ceroboh,  dan  menurunkan  kualitas  audit  sehingga  durasi  hubungan auditor-klien,  kemungkinan  besar  ketidakmampuan  auditor  dalam  membuat  rencana prosedur audit dapat berdampak pada kualitas akhir audit.
Hasil ini konsisten  dengan penelitian Andriani, dkk (2020) dan Madalena, dkk (2023) yang menyimpulkan bahwa audit tenure berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit, tetapi hasil ini inkonsisten dengan penelitian fadhlan,dkk (2023) yang menyimpulkan bahwa audit tenure tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Pengaruh Reputasi KAP, Rotasi Auditor Dan Audit Tenure Terhadap Kualiitas Audit Dengan nilai df sebesar 3, hasil chi-square sebesar 15,869, dan nilai signifikansi sebesar 0,001, maka temuan analisis regresi mendukung penerimaan H4 yang menyatakan bahwa kualitas audit sangat dipengaruhi oleh reputasi KAP, rotasi auditor, dan audit tenure. pada saat yang sama. Dengan kata lain, 0,001 < 0,05.
Setelah menemukan bahwa audit tenure dan rotasi audit sama-sama mempengaruhi kualitas  audit  (Lesmanawati  &  Sumarni,  2017),  temuan  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian (Pertamy & Lestari,2018) yang mempunyai kesimpulan yang sama (bahwa audit
tenure, rotasi audit, dan reputasi KAP semuanya mempengaruhi kualitas audit).
H4 telah diterima sesuai dengan temuan penyelidikan ini. Uji koefisien  determinasi menunjukkan bahwa rotasi audit dan audit tenure yang dikombinasikan dengan reputasi KAP dapat berdampak pada peningkatan kualitas audit. Sisanya sebesar 0,485 atau 48,5%, dan  nilai  Nagelkerke  R  square  sebesar  0,485  atau  48,5%.  Variabel  asing  atau  tidak berhubungan menyumbang 51,5%.

## SIMPULAN
1. Kesimpulan dari hasil penelitian ini pada uji wald (parsial) menunjukkan  Reputasi KAP tidak  berpengaruhnya  terhadap  kualitas  audit,  Rotasi  auditor  tidak  berpengaruh terhadap kualitas audit,  audit tenure berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit sedangkan uji omnimbus test of model (simultan) ini menunjukkan secara bersama- sama reputasi KAP, rotasi auditor dan audit tenure berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit pada perusahaan subsektor baja & besi di BEI.
2. Penelitian  dimasa  yang  akan  datang  disarankan  lebih  mempertimbangkan  agar memperluas sampel atau menggunakan jenis industri lainnya seperti manufaktur, perbankan,  transportasi  dan  lainnya  yang  terdaftar  di  bursa  efek  Indonesia  dan menambah variabel lain yang terkait secara teori seperti fee audit , komite audit, dan variabel lainnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Andriani, F., Meilani, R., Pardede, C. E., & Ginting, W. P. (2020). Pengaruh Audit Tenure,
Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan Klien terhadap Kualitas Audit Perusahaan di Bursa Efek Indonesia. Journal Of Economic, Bussines and Accounting, 4(1), 117-126.
Agustini, T., & Siregar, D. L. (2020). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, dan Rotasi Audit terhadap Kualitas Audit di Bursa Efek Indonesia. jurnal EMBA, 8(1), 637-646.
Darwis, M. A., & Erfan, M. (2022). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit dan Reputasi Kantor Akuntan Publik (KAP) terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi Syariah Pelita Bangsa, 7(2), 117-124.
Effendi,  E.,  &  Ulhaq,  R.  D.  (2021). Pengaruh  Audit  Tenur,  Reputasi  Auditor,  Ukuran Perusahaan Dan Komite Audit. Indramayu Jawa Barat: Penerbit Adab.
Fadhila, R., & Halmawati. (2021). Pengaruh Workload, Spesialisasi Auditor, Rotasi Auditor dan Komite Audit terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 3(1), 279-301.
Fadhlan, I., Anisma, Y., & Silalahi, S. P. (2023). Pengaruh Audit Fee, Audit Tenure , Rotasi Audit Dan Reputasi KAP Terhadap Kualitas Audit. jurnal kajian akuntansi dan bisnis
terkini, 4(1), 49-61.
Khusnadewi, A., & Zulfikar. (2023). Pengaruh Audit Partner Rotation Dan Audit Capacity Stress Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 3(4), 687-697.
Lesmanawati, D. S., & Sumarni. (2017). Pengaruh Rotasi Audit dan Audit Tenure terhadap Kualitas  Audit  dengan  Metode  Akrual  Diskresioner  pada  Perusahaan  Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi, 11(2), 51-62.
Madalena, K. M., Lilianti, E., & Jusmani. (2023). Pengaruh Rotasi Auditor, Audit Tenure dan Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kuallitas  Audit  (studi  pada  perusahaan  subsektor batubara yang terdaftar di BEI). Jurnal media akuntansi, 6(1), 101-114.
Naufaldyaksa, M. R., Tjan, J. S., & Pelu, M. F. (2023). Pengaruh Auditor Switching, Fee Audit, Audit Tenure, dan Company Size terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) 2018-2020. Jurnal Ilmu Ekonomi, 6(1), 40-46.
Otoritas Jasa Keuangan, 2023. Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 9 Tahun 2023 tentang  Penggunaan  Jasa  Akuntan  Publik  dan  Kantor  Akuntan  Publik  Dalam Kegiatan Jasa Keuangan.
Pertamy, R. A., & Lestari, T. (2018). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit dan Reputai KAP terhadap Kualitas Audit. Jurnal Riset Akuntansi Tirtayasa, 3(2), 159-175.
Sugiyono. (2024). Metode Penelitian Kuantitatif. Bandung: CV Alfabeta.
Syofyan, E. (2022). Pengaruh Rotasi Audit, Tenure Audit, dan Spesialisasi Audit Terhadap Kualitas Audit. Malang: Unisma Press.