## Gorontalo Accounting Journal
https://jurnal.unigo.ac.id/index.php/gaj Vol. 5, No. 1, April 2022 P-ISSN: 2614-2074, E-ISSN: 2614-2066 Nationally Accredited Journal, Decree No.36/E/KPT/2019 Sinta 4

## Pengaruh Pembiayaan Mudharabah Dan Murabahah Terhadap Profitabilitas
Linda Ayu Novyanti 1 , Wirman 2 , 1,2, Universitas Singaperbangsa Karawang/Jl. HS. Ronggowaluyo, Puseurjaya, Kec. Telukjambe Timur, Kab. Karawang/Indonesia Email: lindanovyanti5@gmail.com 1 , wirman@feb.unsika.ac.id 2
Citation:  Novyanti,  L.  A.  &  Wirman.  (2022).  Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah  Dan Murabahah  Terhadap  Profitabilitas. Gorontalo  Accounting  Journal ,  5(1),  42 – 49.  DOI: 10.32662/gaj.v5i1.1968

## Artikel info
Artikel history: Received: 28-12-2021
Revised: 21-03-2022 Accepted: 29-03-2022
Abstract. This  study  aims  to  determine  the  effect  of Mudharabah, Murabahah simultaneously on profitability (ROE). In  this method,  the sample used in  the population registered  at the BRI Syariah bank in 2016 – 2020. The research method uses quantitative  methods  with  statistical  data  analysis  used  is  the Multiple Linear Regression method. The statistical results show that the mudharabah and murabahah variables partially have no effect on profitability. And simultaneously the mudharabah and murabahah  variables  have  no  effect  on  profitability  which  is calculated using ROE.
Abstrak. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Mudharabah, Murabahah secara simultan terhadap profitabilitas  (ROE).  Pada  metode  ini  sampel  yang  digunakan pada  populasi  yang  terdaftar  pada  bank  BRI  Syariah  tahun 2016 – 2020.  Metode  penelitian  menggunakan  metode kuantitatif  dengan  analisis  data  statistik  yang  digunakan adalah  metode  Regresi  Linier  Berganda.  Hasil  statistik menunjukkan  bahwa  variabel  mudharabah  dan  murabahah secara parsial tidak berpengaruh terhadap profitabilitas. Secara simultan  variabel  mudharabah  dan  murabahah  tidak berpengaruh  terhadap  profitabilitas  yang  dihitung  dengan menggunakan ROE.
Keywords: Mudharabah; Murabahah; Profitability Coresponden author: Email: lindanovyanti5@gmail.com

## Pendahuluan
Indonesia memiliki dua jenis bank yang dapat dilihat dari prinsipnya yakni bank konvensional dan bank syariah. Bank konvensional ialah bank yang mengelola dana dari  masyarakat  dan  menyalurkannya  kepada  pihak-pihak  yang  mengalami kekurangan  dalam  segi financial dalam  rangka  untuk  meningkatkan  taraf  hidup masyarakat  agar  lebih  baik.  Selanjutnya  bank  syariah  merupakan  bank  yang
mengelola  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkannya  kepada  pihak-pihak  yang mengalami kekurangan dalam segi financial dalam rangka mensejahterakan rakyat banyak sesuai prinsip-prinsip dalam syariat Islam (Teri & Novitasari 2020). Dikutip dalam Faradila, Arfan & Shabri (2017) menjelaskan bahwa Perbankan syariah saat ini  sudah  mengalami  perkembangan  yang  sangat  pesat  dan  menyebar  keseluruh dunia.  Salah  satunya  di  Indonesia, pertumbuhan  serta  perkembangan  perbankan syariah saat ini sedang mengalami kemajuan yang cukup cepat.
Dapat  disimpulkan  bahwa  perkembangan  perbankan  syariah  semakin meningkat  setiap  tahunnya.  Perkembangan  ini  membawa  efek  baik  bagi  para pengusaha  muslim  maupun  non  muslim  dalam  menggunakan  jasa  pembiayaan pada  bank  syariah  ini.  diketahui  bahwa  bank  syariah  adalah  bank  yang  dalam sistem  operasinya  tidak  mengandalkan  bunga  sebagai  dasar  dalam  memperoleh keuntungan.  hal  ini  membuat  daya  tarik  bagi  calon  nasabah  dalam  perencanaan pengambilan pembiayaan pada bank syariah. Pembiayaan dalam bank syariah ialah satu faktor yang dapat mempengaruhi tingkat profitabilitas pada bank syariah.
Pendapatan  pembiayaan-pembiayaan  dalam  bank  syariah,  bank  dapat mengetahui seberapa besar keuntungan yang mampu dihasilkan oleh bank syariah. Dalam  latar  belakang  masalah  tersebut,  tujuan  dari  penelitian  ini  untuk menganalisis  pengaruh  pembiayaan  Mudharabah  dan  Murabahah  terhadap Profitabilitas Bank BRI Syariah.
Mudharabah  merupakan  akad  perjanjian  diantara  dua  pihak  ataupun  lebih untuk melakukan kerja sama bisnis. Akad mudharabah ini, pihak bank (shahibul maal) menempatkan  modalnya  sebanyak  100%,  sedangkan  nasabah (mudharib) berperan  dalam  mengelola  bisnis.  Sistem  bagi  hasil  dalam  usaha  yang dikerjasamakan dihitung sesuai dengan nisbah yang telah disepakati bersama (Sari &  Anshori  2017).  Selanjutnya  Murabahah  merupakan  akad  jual  beli  atas  barang tertentu dalam harga asal dengan tambahan keuntungan yang telah disepakati oleh pihak  bank  maupun  nasabah  sehingga  penjual  (bank)  harus  menginformasikan harga pokok dan berapa keuntungan sebagai tambahannya (Sari & Anshori 2017).
Pada umumnya, dalam rasio profitabilitas pihak bank untuk mengetahui kinerja keuangan suatu perusahaan itu menggunakan return on asset (ROA) dan return on equity (ROE).  Dimana  ROA  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa  besar kemampuan  bank  dalam  mengelola  aset  untuk  menghasilkan  laba  bersih, sedangkan  ROE  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa  besar  kemampuan  bank dalam  mengelola  modal  untuk  memperoleh  laba  bersih.  Hal  ini  ROA  lebih menggambarkan  tingkat  profitabilitas  sebuah  bank.  Namun  pada  umumnya  para investor lebih melihat ROE untuk memprediksi tingkat pengembalian yang akan di peroleh  dimana  semakin  tinggi  tingkat  ROE  maka  dalam  tingkat  pengembalian investasi pun akan semakin besar. Dikutip dalam Sihabudin & Wirman (2021) jika pembiayaan  yang  diberikan  tidak  dapat  berjalan  dengan  lancar  maka  akan mempengaruhi  profitabilitas  perbankan  syariah.  Jika  pembiayaan  yang  diberikan berjalan  lancar  maka  profitabilitas  akan  sangat  baik,  dan  sebaliknya  jika pembiayaan yang diberikan tidak dalam kondisi yang baik maka Profitabilitas bank akan memiliki dampak negatif.  Oleh karena itu, perbankan harus sangat berhati- hati  dalam  mengalokasikan  pembiayaan  serta  harus  mengalokasikan  dana  sesuai dengan  tujuan  agar  nasabah yang  telah mendapatkan  fasilitas  pembiayaan  dapat
berjalan  lancar  dalam  proses  pengembalian  pembiayaan  yang  diberikan.  Hal  ini membuat para pemegang modal meningkatkan investasinya di industri perbankan. Dalam penelitian ini dari permasalahan modal yang sedang dihadapi oleh Bank BRI Syariah,  maka  dari  itu  profitabilitas yang  digunakan  ialah  ROE (return on equity). Sesuai dengan penelitian yang telah dilakukan Sihabudin & Wirman 2021) bahwa pembiayaan mudharabah, musyarakah, murabahah dan ijarah berpengaruh positif signifikan terhadap profitabilitas 4 Bank Umum Syariah Periode 2013 -2016. Pada penelitian  menunjukkan  bahwa  pembiayaan  murabahah  berpengaruh  negatif  dan signifikan  terhadap  profitabilitas.  Sedangkan  pembiayaan  mudharabah  dan musyarakah berpengaruh positif dan signifikan terhadap profitabilitas.

## Metode Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan yaitu penelitian deskriptif dengan pendekatan kuantitatif yang menggunakan data sekunder sebagai bahan penelitian. Penelitian ini  menggunakan  satu  variabel  terikat  (dependen)  yaitu  profitabilitas  (Y)  dan  dua variabel  bebas  (independen)  yaitu  pembiayaan mudharabah (X1)  dan  pembiayaan murabahah (X2).
Metode  pengambilan  sampel  menggunakan purposive  sampling .  Metode  ini memakai  jenis  kausalitas  atau  kausal  ialah  hubungan  yang  memiliki  sifat  sebab akibat  dimana  hubungan  ini  terdapat  variabel  yang  mempengaruhi  dan  variabel yang  dipengaruhi.  Pengambilan  data  menggunakan  data  sekunder,  populasi  yang digunakan yaitu laporan keuangan tahunan Bank BRI Syariah yang bersumber dari www.ojk.id dan populasi dalam pengujian ini juga memakai suatu laporan keuangan tahunan pada Bank BRI Syariah Tahun 2016 – 2020. Teknik sampel yang digunakan merupakan teknik sampling jenuh. Alat analisis yang digunakan yaitu SPSS 25. Uji keabsahan  data  yang  digunakan  meliputi  uji  normalitas,  uji  mulitikoliniaritas,  uji autokorelasi,  uji  heteroskedestisitas.  Teknik  analisa  data  yang  di  gunakan  yaitu analisis regresi linier berganda dengan Pengujian hipotesis yang akan diambil dari penelitian ini yaitu uji parsial dan uji simultan.

## Hasil Dan Pembahasan

## Hasil Penelitian
Uji Normalitas
Menurut  Agape  &  Triyonowati  (2018)  uji  normalitas  memiliki  tujuan  untuk menguji  apakah  dalam model  regresi, variabel  pengganggu  atau  residual memiliki distribusi normal. Cara untuk mendeteksi apakah residual berdistribusi normal atau tidak yaitu bisa dengan metode Kolomogorov-Smirnov maupun pendekatan grafik.

## Gambar 1 Uji Normalitas
Berdasarkan    gambar  1  pada  uji  normalitas  terdapat  persebaran  data  yang tersebar tidak jauh dari garis serta mengikuti arah garis. Dapat  bisa disimpulkan dalam pengujian telah memenuhi uji normalitas.

## Uji Multikolinearitas
Menurut Ghozali,  (2016:104) menyatakan  bahwa  dalam  pengujian  ini digunakan untuk mengguji apakah model regresi tersebut diketahui memiliki korelasi antar variabel bebas . Untuk mengetahui adanya multikolinearsitas yaitu dengan ketentuan sebagai berikut:
1. Jika nilai tolerance < 0,10 dan VIF > 10 maka terdapat korelasi yang terlalu besar diantara salah satu variabel bebas dengan variabel – variabel bebas lain (terjadi multikolinieritas).
2. Jika nilai tolerance > 0,10 dan VIF < 10 maka tidak terjadi multikolinieritas.

## Tabel 1 Uji Mutlikolinearitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF 1 (Constant) -7.709 3.375 -2.285 .150 Mudharabah .043 .011 1.049 3.723 .065 .732  1.367 Murabahah 4.570E-6 .000 .825 2.929 .099 .732  1.367 a. Dependent Variable: Profitabilitas

## Sumber: Data Diolah (2021)
Sesuai dengan tabel 1 multikorelasi bisa diketahui bahwa nilai tolerance untuk mudharabah  sebanyak 0,732 dan nilai tolerance murabahah sebanyak 0,732. Nilai tolerance dari masing – masing variabel lebih dari 0,10 sehingga untuk nilai VIF dari
mudharabah  sebanyak  1,367  dan  murabahah  sebanyak  1,367  dalam  masing – masing variabel memiliki nilai VIF lebih  kecil dari 10. Dan bisa disimpulkan pada pengujian ini tidak terjadinya multikolinieritas.

## Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi ini bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi linier berganda  terdapat  korelasi  antara  kesalahan  penganggu  pada  periode  t  dengan kesalahan  penganggu  pada  periode  t-1  sebelumnya.  Jika  terjadi  korelasi,  maka terdapat  masalah  dalam  autokorelasi  (Ghozali,2016:  107)Model  regresi  yang  baik yaitu regresi yang bebas dari autokorelasi. Adalah sebagai berikut:
1. Terjadi autokorelasi positif positif jika nilai DW dibawah -2 (DW < -2)
2. Tidak terjadi autokorelasi jika nilai DW berada diantara -2 d an +2 atau DW ≤ +2
3. Terjadi autokorelasi negatif jika nilai DW diatas +2 atau DW > +2
Tabel 2 Uji Autokorelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .940 a .884 .768 1.09746 2.432
a. Predictors: (Constant), Murabahah, Mudharabah
b. Dependent Variable: Profitabilitas
Sumber: Data Diolah (2021)
Berdasarkan pada tabel 2 autokorelasi menunjukkan dalam nilai Durbin Watson pada penelitian ini sebanyak 2,432 berada diatas +2 dan bisa dideskripsikan dalam pengujian telah terjadi Autokorelasi Negatif.

## Uji Heterokedastisitas
Uji  heteroskedastisitas  memiliki  tujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model regresi terjadi ketidaksamaan varian dari residual satu pengamatan ke pengamatan lainnya (Ghozali, 2016;134).

## Gambar 2 Uji Heterokedastisitas
Berdasarkan gambar 2 heterokedastisitas  dapat diketahui titik – titik kecil ini tersebar diatas serta dibawah nilai 0, bukan hanya mengumpul diatas dan dibawah saja  serta  tidak  membentuk  sebuah  pola.  Dapat  bisa  disimpulkan  ternyata  tidak terjadi heterokedastisitas di dalam regresi ini.

## Uji Parsial (Uji t)
Uji  t ini bertujuan mengetahui besarnya pengaruh dari masing – masing varaibel independent  secara  individual  (parsial)  terhadap  variabel  dependen.  Kriteria pengujian uji t adalah dengan membandingkan tingkat signifikan nila i t (α = 0,05) yaitu :
1. Jika nilai signifikan t > 0,05 maka H0 diterima dan H1 ditolak.
2. Jika nilai signifikan t < 0,05 maka H0 diterima dan H1 diterima.
Tabel 3 Uji T Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF 1 (Constant) -7.709 3.375 -2.285 .150 Mudharabah .043 .011 1.049 3.723 .065 .732  1.367 Murabahah 4.570E-6 .000 .825 2.929 .099 .732  1.367 a. Dependent Variable: Profitabilitas
Sumber: Data Diolah (2021)
Dapat  dilihat  tabel  3  memberikan  hasil  seberapa  besar  dampak  antara  satu variabel yang mempengaruhi secara individual terhadap variabel yang dipengaruhi.
1. Mudharabah  memiliki  nilai  koefisien  t  sebanyak  3,723  serta  nilai profitabilitas sebanyak 0,065 dalam hal ini nilai profitabilitas lebih besar dari  0,05.  Dapat  disimpulkan  bahwa  mudharabah  secara  parsial berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap profitabilitas.
2. Murabahah  memiliki  nilai  koefisien  t  sebanyak  2,929  serta  nilai profitabilitas sebanyak  0,99  dalam  hal  ini  nilai  profitabilitas lebih  besar dari  0,05.  Dan  dapat  disimpulkan  bahwa  murabahah  secara  parsial berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap profitabilitas.

## Uji Simultan (Uji F)
Uji Simultan memiliki tujuan untuk mengetahui pengaruh secara bersama-sama variabel  independen  terhadap  variabel  dependen.  Kriteria  pengujian  kelayakan dengan tingkat signifikan ( α = 0,05) yaitu:
1. Jika nilai signifikansi F > 0,05 maka model penelitian ini dikatakan tidak layak.
2. Jika nilai signifikan si F < 0,05 maka model penelitian ini dikatakan layak.
Tabel 4 Uji F
ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 18.337 2 9.169 7.613 .116 b Residual 2.409 2 1.204 Total 20.746 4
a. Dependent Variable: Profitabilitas
b. Predictors: (Constant), Murabahah, Mudharabah
Sumber: Data Diolah (2021)
Sesuai dengan tabel 4 dalam Uji F di diperoleh bahwa  pada tingkat signifikannya 0,05 pada profitabilitas 1,116 > 0,05 bahwa nilai sig lebih besar dari profitabilitas yaitu  sebanyak  1,116.  Maka  bisa  disimpulkan  bahwa  variabel  Mudharabah  dan variabel  Murabahah  tidak  berpengaruh  terhadap  Profitabilitas  yang  dihitung memakai ROE.

## Pembahasan
Berdasarkan  hasil  pengujian  parsial  (uji  t)  yang  diperoleh  bahwa  pembiayaan mudharabah  tidak  berpengaruh  pada  profitabilitas  pada Bank  BRI  Syariah  tahun 2016-2020.  Dimana  pembiayaan ini disebabkan  oleh  pembiayaan yang  rumit  dan tinggi di Bank BRI Syariah serta aset pengurus yang tidak memadai sehingga mereka tidak  dapat  memperoleh  produktivitas  yang  diperluas.  Hal  ini  sesuai  dengan penelitian Aprilia (2018) bahwa pembiayaan mudharabah tidak berpengaruh positif terhadap profitabilitas. Ini sesuai juga dengan penelitian Putra (2018) menyatakan bahwa secara parsial mudharabah tidak berpengaruh terhadap profitabilitas.
Hasil  pengujian  (uji  t)  terhadap  variabel  murabahah  diperoleh  bahwa pembiayaan  murabahah  tidak  berpengaruh  pada  profitabilitas  pada  Bank  BRI Syariah  tahun  2016-2020  yang  artinya  penyebaran  aset  di  Bank  BRI  Syariah mengalami  kendala  dimana  pembiayaan  murabahah  adalah  pembiayaan  melalui perdagangan  barang  dagangan  dengan  mengorbankan  produk  selain  keunggulan yang telah disepakati antara pertemuan pembiayaan dan ini sepenuhnya wajar bagi klien  yang  ingin  membeli  barang.  Penelitian  yang  telah  dilakukan  Dharma  & Pristianda  (2018) juga menunjukkan bahwa  pembiayaan  murabahah berpengaruh negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap  profitabilitas.  Kemudian  penelitian  yang dilakukan  Istiowati  &  Muslichah  (2021)  menyatakan  bahwa  Pembiayaan musyarakah dan murabahah berpengaruh negatif terhadap profitabilitas.

## Kesimpulan Dan Saran

## Kesimpulan
Hasil penelitian yang menyatakan bahwa dari akad pembiayaan yang dijadikan model  dalam  variabel  penelitian  ini,  dimana  secara  parsial  mudharabah  tidak berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas sesuai dengan nilai 0,065 > 0,05. Hal ini  karena  ketidakpastian  pendapatan  serta  tingkat  risiko  yang  cukup  besar
membuat  Bank  BRI  Syariah  kurang  berminat  dalam  menyalurkan  pembiayaan mudharabah. Selanjutnya murabahah juga tidak berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas    dan  ini  sesuai  dengan  nilai  0,99  >  0,05.  Hal  ini  menyebabkan penyebaran aset pada Bank BRI Syariah mengalami kendala. Dan dapat disimpulkan bahwa  secara  bersama-sama  variabel  pembiayaan  mudharabah  dan  murabahah tidak memiliki pengaruh terhadap profitabilitas pada Bank BRI Syariah pada tahun 2016-2020.

## Saran
Diharapkan kepada  penulis selanjutnya agar bisa  menambahkan variabel lain dan  menggunakan  objek  perusahaan  yang  berbeda  serta  bisa  mengambil  metode analisis  yang  berbeda.  Diharapkan  pula  melakukan  pengamatan  dengan  jangka waktu 5-10 tahun agar menghasilkan penelitian yang lebih maksimal.

## Daftar Pustaka
Agape, S. P. & Triyonowati. (2018). “ Pengaruh Size , Struktur Modal , Dan Likuiditas Terhadap Profitabilitas Perusahaan Makanan Dan Minuman Di BEI. ” Jurnal Ilmu dan Riset Manajemen 7(7). Aprilia, M. (2018). “ Pengaruh Pembiayaan Mudharabah Dan Murabahah Terhadap Profitabilitas  Bank  Syariah  Kotabumi  (Periode  2014-2017). ” In Skripsi Universitas Islam Negeri Raden Intan Lampung , , 1 – 89. Dharma,  Y.,  &  Pristianda,  A.  (2018). “ Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah  Dan Murabahah  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  Di Indonesia 2012-2016. ” Jurnal Ekonomika Indonesia Volume 6: 29 – 34. Faradila, C., Arfan, M., & Shabri, M. (2017). “ Pengaruh Pembiayaan Mudharabah, Istishna, Ijraha, Mudharabah, Dan Musyarakah Terhadap Profutabilitas Bank Umumb  Syariah  Di  Indonesia. ” Journal  of  Master  Of  Accounting  Posgraduate University of syiah Kuala . Ghozali.,  I.  (2016). Aplikasi  Analisis  Multivarietas  Dengan  Program  IBM  SPSS  21 . Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
——— . (2017). Model Persamaan Stuktural Dan Aplikasi Program Amos 24 . Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Istiowati,  S.  I.,  &  Muslichah.  (2021). “ Pembiayaan  Mudharabah  ,  Musyarakah  , Murabahah  Dan  Tingkat  Profitabilitas  Bank  Syariah  Di  Indonesia. ” AFRE (Accounting and Financial Review) 4(1): 29 – 37. Putra,  P.  (2018). “ Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah,  Murabahah, Dan Ijarah Terhadap Profitabilitas 4 Bank Umum Syariah Periode 2013-2016. ” Jurnal Organisasi dan Manajemen 14(2): 140 – 50. Sari,  D.W.,  &  Anshori,  MY.  (2017). “ Pengaruh  Pembiayaan  Murahabah,  Istishna, Mudharabah,  Dan  Musyarakah  Terhadap  Profitabilitas  (Studi  Pada  Bank Syariah Indonesia Periode Maret 2015- Agustus 2016). ” Academy of management journal . Sihabudin,  E.,  &  Wirman.  (2021). “ Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah  Dan Pembiayaan  Musyarakah  Terhadap  Tingkat  Profitabilitas  (Roe)  Bank  Umum Syariah. ” Maro: Jurnal Ekonomi Syariah dan Bisnis 4(1): 8 – 18. Teri, T., & Novitasari, D. (2020). “ Pengaruh Pendapatan Pembiayaan Murabahah , Mudharabah , Dan Musyarakah Terhadap Profitabilitas Pada Bank Syariah Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. ” Accounting,  Accountability  ,  And Organization Journal System (AAOS) 1(2): 188 – 200.