e-ISSN 2528-2581
Vol 3 No 2, Juli 2018

## Susunan Redaksi

## Penanggungjawab

## Iwan Setya Putra

## Pemimpin Editor
Sulistya Dewi Wahyuningsih

## Sekretaris Editor
Yuyung Rizka Aneswari
Dewan Editor Siti Sunrowiyati Retno Murnisari

## Manajemen
Hanif Yusuf Seputro Regi Sura Esa Pratama Sura Klaudia
Alamat Redaksi: Jurnal PETA Program Studi Akuntansi STIE Kesuma Negara Blitar Jl. Mastrip 59 Blitar Telp (0342) 802330 – Fax (0342) 813788 Email : peta@stieken.ac.id
e-ISSN 2528-2581
Vol 3 No 2, Juli 2018

## Daftar Isi
Obi Banamtuan
Pengaruh  Sosialisasi  Perpajakan  Terhadap  Kepatuhan  Wpop Dalam Pemenuhan Kewajiban Pph 21 ..................................... 1-10 Annafi Indra Tama Evaluasi  Kinerja  Pelayanan  Dan  Keuangan  Rumah  Sakit Umum Daerah Yang Menerapkan Pola Pengelolaan Keuangan Blud ........................................................................................ 11-25 Muhammad Mufli, Dikau Tondo Prastyo Rancang  Bangun  Sistem  Informasi  Keuangan  Desa  (Sikades) 1.0 Berbasis Android ............................................................... 26-48 Vina Putri Utami, Rosita Apriliya Rani, Septi Dwi Azizah Laporan  Keuangan  Lembaga  Keuangan  Syariah  Sebagai Bentuk Transparansi Pengalokasian Rekening Dana Kebajikan. .............................................................................. 49-58 Nabila Sarah Restu Bellinda, Yudhanta Sambharakreshna Analisis  Pemeriksaan  Internal  Terhadap  Pengelolaan  Aset
Tetap  Dalam  Rangka  Optimalisasi  Pendayagunaan  Aset
Tetap. ……….. 59-71 Abid Muhtarom, Iskandar Strategi  Pengembangan  Program  Ekowisata  Kabupaten Lamongan Jawa Timur ........................................................... 72-82 Dewi Agustiya Ningsih, Ani Hayatul Masruroh Evaluasi  Sistem  Informasi  Akuntansi  Pendapatan  Dan Persediaan Pada Ud. Kelapa Sari ............................................ 83-92

## ANALISIS PEMERIKSAAN INTERNAL TERHADAP

## PENGELOLAAN ASET TETAP DALAM RANGKA
OPTIMALISASI PENDAYAGUNAAN ASET TETAP Nabila Sarah Restu Bellinda 1
Yudhanta Sambharakreshna 2
1 STIE Kesuma Negara Blitar, Jalan Mastrip No. 59, Kelurahan Kepanjen Kidul
2 Universitas Trunojoyo, Jalan  Raya Telang, Telang, Bangkalan, Kamal, Perumahan Telang Inda, Telang, Kamal, Madura

## Surel: nabilasarah.restubellinda@yahoo.com
Abstrak . Analisis  Pemeriksaan  Internal  Terhadap  Pengelolaan  Aset  Tetap Dalam  Rangka  Optimalisasi  Pendayagunaan  Aset  Tetap. Penelitian  ini bertujuan  untuk  menelusuri  sejauh  mana  dampak  pemeriksaan  internal  pada pengelolaan aset tetap dan apakah penerapan pemeriksaan internal telah efektif. Objek penelitian dilakukan pada PT. Sapta Indra Sejati dengan pendekatan studi kasus.  Hasi  penelitian  menunjukkan  bahwa  berdasarkan  pemeriksaan  internal terhadap  pengelolaan  aset  tetap  serta  penulis  memberikan  saran  untuk optimalisasi  pendayagunaan  aset  tetap  pada  perusahaan.  Simpulan  yang diperoleh penulis adalah  bahwa  pemeriksaan  internal  yang  dilakukan  PT  Sapta indra  Sejati  dilihat  dari  lingkungan  pengendalian,  penilaian  resiko,  aktivitas pemeriksaan,  serta  informasi  dan  komunikasi  terhadap  aset  tetap  sudah  cukup efektif.  Meskipun  demikian  dapat  dilakukan  peningkatan  terhadap  aset  tetap bardasarkan pemeriksaan tersebut.
Kata Kunci : Pemeriksaan  Internal, Audit  Internal, Aset Tetap
Abstract. Analysis of Internal Examination of the Management of Fixed Assets in the Framework of Optimizing the Utilization of Fixed Assets . This study aims to explore the extent of the impact of internal checks on the management of fixed assets and whether the application of internal checks has been effective. The object of the research was conducted at PT.  Sapta  Indra  Sejati  with  a  case  study  approach.  The  research  shows  that  based  on internal checks on the management of fixed assets and the authors provide suggestions for optimizing the utilization of fixed assets in the company. The conclusions obtained by the author is that internal checks conducted by PT Sapta Indra Sejati in terms of the control environment, risk assessment, audit activities, as well as information and communication on fixed assets are quite effective. Even so, improvements can be made to fixed assets based on the examination.
Bellinda, S ambharakreshna Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018 Keywords: Internal Examination, Internal Audit, Fixed Assets Aset  tetap  merupakan  salah satu penunjang pendapatan perusahaan dan juga dapat
menimbulkan  kerugian  jika  tidak diperlakukan  dengan  benar.  Oleh sebab itu perusahaan harus melakukan  pemeriksaan  internal atau audit internal pada perusahaan. Pemeriksaan internal terhadap pengelolaan aset tetap dalam rangka optimalisasi  pendayagunaan  aset tetap. Temuan-temuan  yang  didapat dalam audit internal dapat membantu perusahaan untuk mencapai optimalisasi pendayagunaan  aset  tetap  yang diinginkan. Pencapaian optimalisasi pendayagunaan  aset  tetap  yang dimaksud adalah bagaimana memperlakukan  aset  tetap  berupa alat  berat  yang  dimiliki  PT Saptaindra Sejati menunjang peningkatan  produksi  perusahaan, oleh  karena  itu  untuk  mencapai optimalisasi  aset  tetap  perusahaan harus  dapat  menentukan  tindakan yang  tetap  mengenai  pengelolaan aset tetap. PT Saptaindra Sejati memilki aset  yang  sangat  besar  dengan  41% dari keseluruhan asetnya adalah alat berat.  Alat  berat  yang  digunakan dalam  proses  pertambangan  pada perusahaan memiliki masa depersiasi  atau  umur  layak  pakai. Masa  pakai  dari  pemakaian  setiap alat  berat  yang  dimiliki  perusahaan memiliki  umur  yang  berbeda-beda
tergantung  dari  jenis  alat  berat tersebut  atau  seberapa  sering  alat berat tersebut dipakai.PT Saptaindra Sejati  memiliki  banyak job  site , sehingga  masa  depresiasi  alat  berat tersebut  berkaitan  dengan  tingkat produksi di setiap job site .
TELAAH LITERATUR A. Landasan Teori
1. Mega  Puspita  Sari  (2014), melakukan  penelitian  dengan  judul “Pengaruh  Internal  Audit  Terhadap Efektivitas  Pengendalian  Internal Aset  Tetap  pada  PT  Perkebunan Sumatra
Utara” dengan menggunakan variabel: a. Internal Audit b. Pengendalian Internal
c. Aset Tetap
Kesimpulan yang didapat adalah: Penelitian  ini  memiliki  tujuan mengetahui besar audit internal yang mempengaruhi  aset  tetap  terhadap efektivitas  pengendalian  internal. Dalam penelitian ini penulis menggunakan metode survei, karena informasi  dan  data  yang  diperoleh dari responden dengan menggunakan kuesioner yang dibagikan  kepada  responden  secara acak  yaitu  pada  karyawan  bagian Internal  Audit,  Bagian  Aset  Tetap, Bagian  Tanaman  dan  Produksi, Bagian  Rumah  Tangga  dan  Tata Usaha  di  Unit  Kebun  yang keseluruhan bejumlah 30 orang. Peneliti  juga  melakukan  pengujian hipotesis yang menghasilkan
Bellinda, S ambharakreshna
Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018
pengaruh  yang  cukup  tinggi  antara audit  internal  terhadap  efektivitas pengendalian internal aset tetap pada PT  Perkebunan  Sumatra  Utara, sebesar  53,1%.  Dari  keterangan tersebut  menunjukan  bahwa  53,1% merupakan  besaran  audit  internal yang mempengaruhi efektivitas pengendalian  internal aset  tetap  dan 46,9%  merupakan  sisa  dari  besaran audit  internal  yang  mempengaruhi faktor lain yang tidak menjadi objek penelitian penulis.
2. Muhammad  Syahmi  Santoso (2014)  melakukan  penelitian  dengan judul “Peranan Sistem Pengendalian Aset  Tetap  terhadap  Pengelolaan Aset  Tetap  Perusahaan  Daerah  Air Minum (PDAM) Pekalongan” dengan menggunakan variabel: a. Aset Tetap
b. Pengendalian Internal
Kesimpulan yang didapat adalah:
Penelitian  diatas  memiliki  tujuan untuk  mengetahui  kemungkinan kelemahan sistem pengendalian
intern pada PDAM kota Pekalongan untuk  mengetahui  kerusakan  aset tetap  maupun  umur  ekonomis  aset tetap,  dan  memberikan  pemecahan masalah yang membuat
pengendalian intern kurang efektif.

## B. Auditing
Menurut  Agoes  (2012:4)  “Suatu pemeriksaan  yang  dilakukan  secara kritis dan sistematis, oleh pihak yang independen, terhadap laporan keuangan  yang  telah  disusun  oleh manajemen,  beserta  catatan-catatan pembukuan dan
bukti-bukti pendukungnya, dengan tujuan untuk
dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan tersebut”.

## C. Tujuan Audit
Menurut Penangian (2013:22) “Para pemegang kepentingan membutuhkan  suatu  dasar  atau informasi  dalam  mengambil  sebuah keputusan.  Namun  terdapat  risiko bahwa  informasi  yang  diperolehnya salah  sehingga  keputusan  yang dibuatnya pun menjadi tidak tepat.Dalam  dunia  bisnis,  laporan keuangan merupakan sumber informasi  suatu  perusahaan  atas kondisi
keuangannya.Dengan membaca  laporan  keuangan  suatu perusahaan seharusnya seorang investor,  regulator,  kreditur  ataupun pihak-pihak  lain  yang  memiliki kepentingan  terhadap  perusahaan tersebut (stakeholder)
dapat mengambil  keputusan  ekonomis yang tepat”.
D. Pemeriksaan Internal ( Internal Audit ) Menurut Messier (2009:250) mengatakan  “Pengendalian  internal dapat  diartikan  sebagai  suatu  proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personel entitas  lainnya  yang  didesain  untuk memberikan  keyakinan  memadai tentang  pencapaian  tiga  golongan tujuan berikut ini: keandalan pelaporan  keuangan,  efektivitas  dan efisiensi  operasi,  dan  kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku”.
Bellinda, S ambharakreshna Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018 E. Pengendalian Intern Menurut IAPI (dalam Agoes 2012:100) “Mendefinisikan
pengendalian  intern  sebagai  suatu proses  yang  dijalankan  oleh  dewan komisaris,  manajemen  dan  personel lain  entitas-yang  didesain  untuk memberikan  keyakinan  memandai tentang  pencapaian  tiga  tujuan golongan berikut ini:
a. keandalan
pelaporan keuangan.
b. efektifitas dan efisiensi operasi.
c. kepatuhan  terhadap  hukum dan peraturan yang berlaku”.

## F. Aset Tetap
1. Menurut  Standar  Akuntansi Keuangan  PSAK  No.  14,  hal  16.2 dan  16.3  (dalam  Agoes  2012:270) “Aset  tetap  adalah  aset  berwujut yang  diperoleh  dalam  bentuk  siap pakai atau dengan dibangun terlebih dahulu,  yang  digunakan  dalam operasi perusuhaan, tidak dimaksudkan  untuk  dijual  dalam kegiatan  normal  perusahaan  dan mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun”.
2. Menurut  Budiman  dan  Elim
(2012:1)  “aset  tetap  (fixed  asset) adalah aktiva berwujud yang diperoleh  dalam  bentuk  siap  pakai atau  dengan  dibangun  terlebih dahulu,  yang  digunakan  dalam operasi
perusahaan, tidak dimaksudkan  untuk  dijual  dalam rangka  kegiatan  normal  perusahaan dan mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun”.
G. Pengeluaran Modal dan Pengeluaran Pendapatan Menurut Hery (2011:165) “Pengeluaran modal ( capital expenditure ) adalah biaya-biaya  yang dikeluarkan dalam rangka memperoleh aset tetap, meningkatkan  efisiensi  operasional dan  kapasitas  produksi  aset  tetap serta  memperpanjang  masa  manfaat aset  tetap.  Sedangkan  pengeluaran pendapatan ( revenue expenditure ) adalah biaya-biaya yang hanya akan memberi  manfaat  dalam  periode berjalan,  sehingga  biaya-biaya  yang dikeluarkan ini tidak akan dikapitalisasi  sebagai  aset  tetap  di neraca  melainkan  akan  langsung dibebankan  sebagai  beban  dalam laporan  laba  rugi  periode  berjalan dimana biaya tersebut terjadi”.

## H. Tujuan  Pemeriksaan  Aset
Tetap Menurut Agoes (2012:271-272)
“Dalam suatu general audit (pemeriksaan  umum),  pemeriksaan atas aset  tetap  mempunyai  beberapa tujuan sebagai berikut: 1. Untuk  memeriksa  apakah terdapat internal control yang cukup baik atas aset tetap.
2. Untuk  memeriksa  apakah aset  tetap  tercantum  di  laporan posisi  keuangan  betul-betul  ada, masih  digunakan  dan  dimiliki  oleh perusahaan.
3. Untuk  memeriksa  apakah penambahan aset tetap dalam tahun berjalan  (periode  yang  diperiksa) betul-betul  merupakan  suatu  Capital Expenditure, diotorisasi oleh pejabat
Bellinda, S ambharakreshna
Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018 perusahaan yang berwenang
didukung  oleh  bukti-bukti  yang lengkap dan dicatat dengan benar.
I. Prosedur  Pemeriksaan  Aset
Tetap Menurut  Agoes  (2012:272)  “Di banyak
perusahaan, terutama perusahaan  industri,  aset  tetap merupakan jumlah yang sangat besar dari  total  aset  perusahaan.  Namun demikian  waktu  yang  digunakan oleh akuntan publik untuk memeriksa  aset  tetap  biasanya  lebih sedikit  dibandingkan  waktu  yang digunakan  untuk  memeriksa  lainya seperti piutang, persediaan, dan lain- lain”.

## METODE PENELITIAN
A. Waktu dan Tempat

## Penelitian
Waktu  penelitian  selama  bulan Januari  sampai  bulan  April  tahun 2017,  penelitian  dengan  judul Analisis Pemeriksaan Internal terhadap  Pengelolaan  Aset  Tetap dalam Rangka Mencapai Optimalisasi  Pendayagunaan  Aset Tetap ini dilakukan
pada Perusahaan  jasa  pertambangan  PT Saptaindra  Sejati  yang  beralamat  di Jalan  TB  Simatupang  Kav.  18 Cilandak Barat, Jakarta.

## B. Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan dalam penulisan ini adalah deskriptif kuantitatif  yang  dijelaskan  penulis serta  disimpulkan  berdasarkan  hasil temuan-temuan pemeriksaan internal yang telah dibuat.
C. Definisi Operasional Variabel 1. Pemeriksaan  Internal  pada
PT Saptaindra Sejati perlakuan audit yang  baik  dan  benar  sangatlah dibutuhkan,  karena  hasil  audit  yang baik akan menjadi informasi penting bagi pihak-pihak yang membutuhkan.  Pihak-pihak  yang dimaksud  disini  adalah  perusahaan lain atau klien yang akan bekerjasama  dan  membutuhkan  jasa dari perusahaan.
2. Aset  tetap  dalam  sebuah perusahaan diharapkan dapat bertahan  digunakan  selama  lebih dari  satu  periode.  Pada  PT Saptaindra  Sejati  aset  tetap  yang akan diteliti penulis adalah alat berat yang merupakan 41% dari keseluruhan  aset  yang  dimiliki perusahaan. Alat berat yang dimiliki perusahaan  memiliki  peran  yang sangat  penting  dalam  produksi perusahaan. 3. Optimilasasi  Pendayagunaan Aset  Tetap,  dalam  perusahaan  aset tetap yang dimiliki diharapkan dapat bertahan  selama  lebih  dari  satu periode  (pada  PT  Saptaindra  Sejati menetapkan  masa  depresiasi  8 tahun).

## D. Populasi dan Sampel
Penelitian  ini  mengambil  populasi laporan  pembantu  yang  terdiri  dari catatan laporan aset tetap perusahaan  pada  PT  Saptaindra Sejati.  Sedangkan  sampel  yang diambil adalah catatan-catatan peralatan  (alat  berat)  terutama  pada
Bellinda, S ambharakreshna
Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018
mining  equipment dan  rekapitulasi asset taking serta bukti-bukti pendukung  pada  PT  Saptaindra Sejati  dengan  periode  tahun  2014 sampai tahun 2016.

## E. Metode Pengumpulan Data
1. Wawancara,  penulisan  ini adalah  melakukan  tanya  jawab dengan bagian akunting PT Saptaindra Sejati.
2. Observasi, pengamatan terhadap  catatan  laporan  aset  tetap pada  catatan  peralatan  (alat  berat) terutama mining  equipment dan rekapitulasi asset  taking perusahaan dalam  hal  masa  layak  pakai  alat berat yang digunakan dalam operasional bisnis perusahaan.
3. Dokumentasi,  pengumpulan data-data bukti transaksi laporan aset tetap  pada  peralatan  (alat  berat) terutama  pada mining  equipment dan rekapitulasi asset  taking dari  PT Saptaindra Sejati.
F. Teknik Analisa Data
1. Menganalisa data yang diperoleh  dari  perusahaan  sebagai pembagian alat berat untuk menjelaskan konsentrasi objek
penulisan.
2. Mengolah data mining equipment dari keseluruhan site yang dimiliki  perusahaan  menjadi  data yang  berisi  alat  berat  pada site BORO  dengan  jenis  alat  berat produksi  pada  periode  tahun  2014 sampai dengan 2016.
3. Menganalisa  perubahan  aset tetap dalam catatan rekapitulasi asset taking pada  periode  2014  sampai
dengan  2016,  serta  menjelaskan temuan  perubahan  aset  tetap  yang dapat dilihat dari analisa rekapitulasi asset taking .
4.
Membahas mengenai pemeriksaan  internal  yang  telah dilakukan  pada  PT  Saptaindra Sejati. 5. Menganalisa
pemeriksaan internal yang dilakukan PT Saptaindra  Sejati  dengan  penerapan yang dilihat dari lingkungan pengendalian, penilaian resiko, aktivitas pemeriksaan, serta informasi dan komunikasi. 6. Menjelaskan temuan pemeriksaan  internal  berdasarkan analisa  pemeriksaan  internal  pada PT Saptaindra Sejati.
7. Tahap selanjutnya yang dilakukan  penulis  adalah  menarik kesimpulan  dari  hasil  penelitian untuk  memberikan  penyelesaian yang  baik  dari  permasalahan  yang timbul dalam PT Saptaindra Sejati.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisa Data 1. Pembagian Alat Berat Sebaga
Konsentrasi Penulisan
PT  Saptaindra  Sejati  menentukan masa depresiasi aset tetap
perusahaan  selama  8  (delapan) tahun.Penulis mempersempit permasalahan  dengan  mengambil aset  tetap  yaitu  alat  berat  yang merupakan  41%  dari  seluruh  aset tetap yang dimiliki perusahaan.Sampel  yang  penulis ambil  adalah  selama  3  (tiga)  tahun yang  terbilang  mulai  tahun  2014 sampai  dengan  tahun  2016  aset
Bellinda, S ambharakreshna Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018 tetap. Penulis juga mengkonsentrasikan  pada job  site BORO.  Pada job  site BORO  masih dibagi  lagi  dalam  dua  wilayah pertambangan,  yaitu  daerah  Kusan dan  daerah  Batulaki.Pencatatan selama tiga tahun hanya pada tahun 2014  saja  terdapat  pencatatan  pada daerah  Batulaki,  karena  dilakukan perpindahan atau mutasi dari daerah Kusan.Sedangkan  pada  tahun  2015 dan  tahun  2016  tidak  dilakukan kerena  di  daerah  Batulaki  sudah tidak ada.
Perubahan  pada  aset  tetap perusahaan terjadi dikarenakan
penurunan  kualitas  alat  berat  dalam proses  produksi.  Penurunan  kualitas alat  berat  dapat  diatasi  dengan  cara memperbaiki  alat  berat.  Jika  proses perbaikan  alat  berat  diperhitungkan akan  menimbulkan  kerugian  pada perusahaan,  maka  perusahaan  lebih baik  untuk  mengganti  dengan  yang baru.
Perusahaan harus memperhitungkan  kapan  aset  tetap yang  harus  diperbaiki  atau  akan diganti.
Dengan  cara  memperhitungkan pendapatan  yang  dihasilkan  dari perubahan aset tetap tersebut apakah tinggi  atau  tidak.  Jika  pendapatan (dari  hasil  menjual  alat  berat)  yang didapat  tinggi  maka  alat  berat  akan dijual.  Alat  berat  yang  dimiliki perusahaan  juga  akan  dijual  jika tingkat produktivitasnya turun.
Pergantian  aset  tetap  atau  alat  berat yang dimiliki perusahaan
menggunakan  modal  yang  berasal dari Leasing dan  utang  Bank. Estimasi  sewa  pada  pihak leasing
dengan perusahaan ditentukan kontrak  selama  4  (empat)  sampai  5 (lima)  tahun,  sedangkan  estimasi utang  terhadap  bank  tergantung pada  kontrak  yang  sudah  disepakati oleh  pihak  bank  dan  juga  pihak perusahaan. Biasanya selama kurang lebih 10 (sepuluh) tahun. Berikut merupakan bagan pembagian  jenis  alat  berat  yang dimiliki PT Saptaindra Sejati:
Mining Equipment Produksi Non Produksi Support/ Auxiliarry Excavator Dump Truck (DT) Articulated Rigid
Gambar  4.1  Aset  Tetap  PT Saptaindra Sejati (Alat Berat)
2. Mengolah data mining equipment  dari  keseluruhan  site yang  dimiliki  perusahaan  menjadi data  yang  berisi  alat  berat  pada site BORO  dengan  jenis  alat  berat produksi  pada  periode  tahun  2014 sampai dengan 2016. Pembagian Mining  Equipment (ME) berdasarkan  tahun  pengeluaran, masa pakai serta status aset: Pada job  site BORO  terdapat pencatatan  pada  tahun  2014  sampai dengan tahun 2016.Pencatatan peralatan pada job site BORO dengan jumlah alat berat ( Mining Equipment ) sebanyak  36  unit.  Berdasarkan  tabel diatas dapat diketahui bahwa rincian pencatatan Use Life pada tahun 2014 dengan  masa  depresiasi  6  tahun
Bellinda, S ambharakreshna
Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018
sebanyak  1  unit,  masa  depresiasi  8 tahun  sebanyak  11  unit. Use  Life pada  tahun  2015  dengan  masa depresiasi  4  tahun  sebanyak  1 unit.Sedangakan Use  Life pada  ahun 2016 dengan masa depresiasi 8 tahun sebanyak  23  unit.  Status  aset  pada tahun 2014 dengan status Capitalized sebanyak  12  unit.  Status  aset  pada tahun 2015 dengan status Capitalized sebanyak  1  unit.  Dan  status  aset pada  tahun  2016  dengan  status Capitalized sebanyak 23 unit.
Perubahan  aset  tetap  pada  PT Saptaindra  Sejati  dicatatat  secara berkala per periode setiap tahunnya.Catatan  perubahan  aset tetap ini di catatat dalam rekapitulasi asset  taking,  catatan  rekapitulasi yang  diambil  penulis  berdasarkan sampel  yang  diambil  yaitu  mulai tahun 2014 sampai tahun 2016.

## Pembahasan
1. Pemeriksaan  Internal  yang dilakukan PT Saptaindra Sejati PT  Saptaindra  Sejati  menerapkan perlakuan  akuntansi  pada  proses bisnis  perusahaannya  secara  optimis menyatakan  bahwa  semua  prosedur sudah  dilaksanakan  dengan  baik. Hal  tersebut  dapat  dilihat  pada berjalannya proses bisnis PT Saptaindra  Sejati  dengan  lancar untuk mencapai targetnya. Perusahaan  bisa  menyatakan  secara optimis  karena  memiliki  standar operasional tersendiri terhadap target  yang  akan  dicapai,  hal  ini dapat  berbeda-beda  pada  setiap perusahaan.  Tidak  terkecuali  PT Saptaindra Sejati.
Standar operasional yang diterapkan PT  Saptaindra  Sejati  dalam  upaya pencapaian  targetnya  terutama pada pengelolaan  aset  tetap  yang  dimiliki perusahaan  tidak  jauh  dari  standar akuntansi  yang  ada  di  Indonesia. Tetapi  perusahaan  memiliki  cara sendiri  untuk  menyelesaikan  sesuai dengan  visi  dan  misi  perusahaan. Standar operasional yang diterapkan perusahaan  dapat  dilihat  dari lingkungan  pengendalian,  penilaian resiko,  aktivitas  pemeriksaan,  serta informasi  dan  komunikasi  pada perusahaan.
Dilihat  dari  sisi  lingkungan pengendalian untuk  mencapai  target yang  akan  dicapai  PT  Saptaindra Sejati, perusahaan memiliki visi dan misi  yang  matang  sesuai  dengan standar  keberhasilannya.  Struktur organisasi  yang  dimiliki  perusahaan tersusun  sesuai  dengan  urutan  dan sesuai  dengan  kinerja  karyawan. Termasuk  pada asset  section terdapat kebijakan  terhadap  uraian  tugas karyawan yang berhubungan dengan wewenang  dan  tanggung  jawab perusahaan  memiliki  kerangka  kerja yang  berhubungan  dengan  upaya pencapaian  target  pada  masing- masing  bagian  tugas.  Serta  yang terpenting  adalah  terdapatnya  audit internal  yang  memiliki  keleluasaan kinerja  yang  berkedudukan  lebih luas  pada  kantor  pusat.  PT Saptaindra  Sejati  memiliki  program pelatihan
karyawan yang dilaksanakan tidak menentu.Pelatihan karyawan
dilakukan setelah rekrutmen dilakukan,  dengan  peserta  pelatihan
Bellinda, S ambharakreshna
yaitu karyawan baru perusahaan.Karyawan  lama  yang belum  mengikuti  pelatihan  juga dapat mengikuti pelatihan karyawan dengan  mengajukan  ke  manajemen perusahaan.
Standar  operasional  dilihat  dari sisi  penilaian  resikonya  dapat  dibagi menjadi  2  (dua)  bagian,  yaitu kebijakan  akuntansi  yang  dilakukan perusahaan  dalam  hal  ini  adalah perpindahan aset tetap dari Kusan ke Batulaki  yang  terjadi  pada job  site BORO. Perpindahan aset tetap yang dimiliki  PT  Saptaindra  Sejati  ini merupakan  alat  berat  yang  masuk dalam golongan  alat  berat  produksi. Dilakukannya perpindahan ini merupakan  tindakan  yang  tepat dilakukan perusahaan karena membantu  pengoptimalisasi  proses produksi untuk mencapai target. Sedangkan penilaian resiko berdasarkan perubahan standar akuntansi yang dilakukan perusahaan,  dalam  hai  ini  PT Saptaindra  Sejati  tidak  menerapkan perubahan.  Tetapi  tindakan  yang dilakukan  perusahaan  ini  tidak menimbulkan kerugian karena perusahaan  memiliki  cara  tersendiri untuk  pencapaian  targetnya.  Dalam kasus  ini  perusahaan  melalukan semua  pengeluaran  aset  tetap dibebankan pada pengeluaran pendapatan ( revenue expenditure ) yang berasal  dari  pinjaman  bank  dan leasing.  Hal  tersebut  dilakukan karena perusahaan  optimis  terhadap pendapatan  yang  dihasilkan  dari produksi yang berasal dari alat berat perusahaan.
Dilihat  dari  aktivitas  pemeriksaan PT  saptaindra  Sejati  memiliki otoritas  transaksi  terhadap  aset tetap.Dalam  hal  ini  transaksi  yang berhubungan  dengan  aset  tetap meliputi perbaikan, pembelian, serta pelepasan  selalu  diotoritas  oleh direktur.  Perusahaan  melakukan  hal tersebut untuk menghindari kegagalan  serta  kecurangan  dalam proses  bisnis  dan  produksi  terutama pada  aset  tetap  yang  dimiliki perusahaan. Perusahaan juga menentukan  masa  depresiasi  aset tetap  yang  dapat  digunakan  sebagai petokan  masa  pergantian  aset  tetap serta  saat  dibutuhkan  perawatan yang dapat diketahui saat pemeriksaan  aset  tetap.Perusahaan juga  melakukan  pemeriksaan  fisik terhadap  catatan  aset  tetap  yang dimiliki perusahaan.
Secara  garis  besar  metode  yang diterapkan  PT  Saptaindra  Sejati yang dapat dilihat dari sisi informasi dan  komunkasi  sudah  diterapkan secara  efektif  dan  dilakukan  secara konsisten.Tetapi
perusahaan melakukan  sesuai  dengan  karakter perusahaan dan kebutuhan perusahaan dalam upaya pencapaian targetnya.Serta  perusahaan  selalu memperbarui aset tetap yang dimiliki  secara  berkala  setiap  bulan dan direkap setiap tahunnya.
2. Temuan Pemeriksaan Internal Berdasarkan Analisa Pemeriksaan  Internal  pada  PT Saptaindra Sejati
a. Lingkungan Pengendalian
Bellinda, S ambharakreshna
Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018
Secara  garis  besar  lingkungan pengendalian  sudah  efektif,  karena organisasi  yang  berada  dalam perusahaan  sudah  berjalan  dengan lancar. Tim manajemen aset perusahaan yang terdiri dari beberapa  orang  mengerjakan  secara berurutan,  sebelum  sampai  kartor Jakarta  dikerjakan  oleh  tim  aset pada  masing-masing  job  site  yang berada  di  Kalimantan.  Dalam fisiknya audit internal efektif, karena dengan kedudukan yang lebih tinggi berada  pada  kantor  pusat  sehingga audit  internal  dapat  melakukan pengawasan pada lingkungan perusahaan  langsung  secara  lebih luas.  Dan  dari  sisi  karyawan  belum efektif,  hal  tersebut  dikarenakan karyawan  memerlukan  pelatihan dan kompetensi untuk meningkatkan kemampuan  dalam  menjalankan kinerjanya.
b. Penilaian Resiko Perpindahan aset yang dilakukan  perusahaan  merupakan tindakan  yang  tepat  dilakukan, karena dapat membantu mempercepat proses produksi perusahaan.  Sehingga  target  yang telah  ditentukan  perusahaan  cepat terpenuhi.
Penerapan penilaian resiko untuk  perubahan  standar  akuntansi tidak  efektif  karena  semua  beban pengeluaran  yang  berkaitan  dengan aset  tetap  terutama  alat  berat  yang dimiliki  perusahaan  dibebankan kepada  pengeluaran  pendapatan ( revenue  expenditure )  yang  didapat perusahaan  dari  pinjaman  bank  dan leasing.
Sedangkan  penilaian  resiko  yang berhubungan  kebijakan  akuntansi yang  dilakukan  perusahaan  adalah memindahkan atau mutasi alat berat ke Batulaki dari Kusan.Kebijakan ini dilakukan  karena  alat  berat  yang berada  di  Kusan  banyak  yang berstatus Standby atau tidak beropersi  sehingga  dipindahkan  ke Batulaki.Dari kebijakan yang dilakukan, perusahaan juga memperkecil kemungkinan aset tetap mengalami
kerusakan yang disebabkan  terlalu  lama  tidak dioperasikan.
Hal  ini  dilakukan  perusahaan karena  aset  tetap  yang  dimiliki perusahaan  merupakan  alat  berat yang  memiliki  harga  yang  tinggi, sehingga memang dibutuhkan pinjaman  bank  dan leasing .  Dan perusahaan  juga  optimis  jika  hasil dari  produksi  dapat  menggantikan modal  yang  sudah  dipinjam  dari bank atau leasing.
c. Aktivitas Pemeriksaan
Setiap  aktivitas  pemeriksaan yang  meliputi  otoritas  transaksi  aset tetap,  pengawasan  terhadap  aset tetap,  dan  pemeriksaan  fisik  atas catatan aset tetap sudah efektif.Karena semua aktivitas pemeriksaan sudah dijalankan secara berkala  dan  sudah  berlangsung lama.Sehingga  perusahaan  sudah dapat  memastikan  tidak  adanya kerugian  pada  perusahaan  dari pemeriksaan aktivitas ini.
Mengenai  pemeriksaan  aset tetap  yang  dimiliki  PT  Saptaindra
Bellinda, S ambharakreshna
Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018
Sejati  dilakukan  pengecekan  kondisi unit  alat  berat.  Dalam  hal  ini  unit alat  berat  yang  dalam  kondisi standby  akan  di  simpan,  jika  ada daerah  lain  atau job  site lain membutuhkan unit  alat berat tersebut  maka  unit  alat  berat  yang dalam  kondisi standby tersebut  akan di  mutasi.  Dapat  terjadi  juga  jika terdapat  unit  alat  berat  baru  yang berasal  dari job  site satu  akan dipindahkan ke job site yang lainnya.
Lain hal jika terdapat unit alat berat yang  sudah  dalam  kondisi standby kemudian  mengalami  kerusakan. Dalam  keadaan  ini  perusahaan memperhitungkan  tindakan  yang akan  dilakukan,  seperti  perbaikan unit  alat  berat  jika  biaya  yang dikeluarkan  tidak  tinggi.  Dan  akan jual  jika  biaya  perbaikan  tinggi, karena  jika  dipaksakan  untuk diperbaiki maka akan memperlampat  proses  produksi  dan dapat menimbulkan kerugian perusahaan.
d. Informasi dan Komunikasi
Perusahaan  menerapkan  semua kegiatan  akuntansi  dengan  efektif, karena PT Saptaindra Sejati merupakan  perusahaan  yang  sudah lama berdiri dan masih bertahan.Salah  satu  yang  diterapkan dalam kegiatan akuntansi perusahaan  melakukan  pencatatan secara berkala setiap periode terhadap  aset  tetap  yang  dimiliki perusahaan.  Hal  ini  dilakukan karena  aset  tetap  yang  dimiliki perusahaan  mempunyai  nilai  yang tinggi  dan  dalam  pergerakkannya selalu  melibatkan  pihak  lain,  seperti
bank  dan leasing yang  merupakan pihak yang memberi modal perusahaan  untuk  alat  berat  yang merupakan  bagian  terpenting  dalam produksi perusahaan.
Pada  tahun  2014  sampai  tahun 2016  berdasarkan  sampel  yang penulis ambil terdapat banyak detail pencatatan mengenai alat berat.Pencatatan  ini  dapat  dilihat pada  catatan asset  taking .Pada  asset taking  ini  dapat  diketahui  alat  berat dalam  kondisi  yang  bagaimana, apakah  sedang  aktif  beroperasi  atau dalam  kondisi  standby  atau  tidak dioperasikan.

## KESIMPULAN
Penelitian  yang  dilakukan  oleh penulis,  dapat  disimpulkan  bahwa PT Saptaindra Sejati sudah menjalankan  prosedur  pemeriksaan internal  tetapi  belum  berjalan dengan  efektif.Hal  tersebut  dapat dilihat
dari lingkungan pengendalian,
dikarenakan karyawan  memerlukan  pelatihan dan kompetensi untuk meningkatkan kemampuan  dalam  menjalankan kinerjanya yang berhubungan dengan  pendayagunaan  aset  tetap agar optimal.
Jika  dilihat  dari  penilaian resiko  kebijakan  akuntansi  yang diambil  perusahaan  sudah  efektif karena  melakukan  mutasi  aset  tetap yang  bertujuan  untuk  mempercepat proses  produksi  perusahaan.  Hal
Bellinda, S ambharakreshna
tersebut  merupakan  tindakan  yang menguntungkan  perusahaan  karena
target yang sudah ditentukan perusahaan cepat terpenuhi.
Sedangkan  mengenai  pengeluaran untuk  aset  tetap  yang  dibebankan pada pengeluaran pendapatan ( revenue expenditure ) sebenarnya tidak efektif  dilakukan  karana  dapat dilakukan pembebanan pada pengeluaran modal ( capital expenditure ) juga.Tindakan yang diambil oleh perusahaan ini merupakan  keputusan  yang  tepat, karena  aset  tetap  yang  dimiliki perusahaan  memiliki  nilai  yang sangat  tinggi.Sehingga  perusahaan optimis  jika  modal  yang  sudah dipinjam  melalui  leasing  dan  juga pinjaman  bank  dapat  tergantikan dengan  pendapatan  terhadap  hasil produksi perusahaan.
Pada aktivitas pemeriksaan yang terdiri  dari  pemeriksaan  setiap transaksi  yang  berhubungan  dengan aset  tetap  yang  meliputi  perbaikan, pembelian,  dan  pelepasan  sudah efektif
dilakukan
pada perusahaan.Pemeriksaan  aset  tetap dan  pemeriksaan  fisik  catatan  aset tetap  sudah  efektif.  Sedangkan  pada informasi
dan komunikasi perusahaan menerapkan semua proses  bisnsnya  secara  efektif  dan secara prakteknya perusahaan sudah memberikan  informasi  yang  akurat terhadap aset tetap yang dimiliki.

## DAFTAR RUJUKAN
Agoes,  Sukrisno.  2012. Auditing:
PetunjukPraktisPemeriksaanAkun tanOlehAkuntanPublik. Edisi 4.Buku 1.SalembaEmpat. Jakarta. __________. 2013. Auditing: PetunjukPraktisPemeriksaanAkun tanOlehAkuntanPublik. Edisi 4.Buku 2.SalembaEmpat. Jakarta. Ahlina,
OktaVadhyah.
2013. Prosedur Audit AsetTetappada PT BCD . Universitas Indonesia.Depok. Budiman,  Erwin  danInggrianiElim. 2012. AnalisisPengendalian Intern AsetTetappada PT HasjratMultifinaceCabang Manado . Universitas
Sam Ratulangi. Manado.
Cahyadi,  Andreas  Indra.  2010.
AnalisisPengujianPengendalianAs etTetapdalamMendeteksiKehilang anAktivaTetappada STIEKES
PerdhakiCharitas Palembang .STIE  Multi  Data Palembang. Palembang.
Giri, EfraimFerdinan.
2012. AkuntansiKeuanganMenengah  1 . UPP STIM YKPN.
Yogyakarta.
Halim, Abdul. 2008. Auditing: Dasar- Dasar  Audit  LaporanKeuangan .
UPP STIM YKPN. Yogyakarta. Hery, SE.,MSi. 2011. AkuntansiAktiva, Hutangdan
Modal,  EdisiKesebelas .  Penerbit Gaya Media. Jakarta.
Bellinda, S ambharakreshna
Jurnal PETA Vol. 3. No.2  ,Juli 2018
Isfaatun,  Eliya.  2011. Teknik  Audit
TerhadapAktivaTetapGedungdan
Tanah dalamRangkaMenilaiKewajaranA ktivaTetapdanLaba  Perusahaan . STIE Nusa Megarkencana.Yogyakarta. Jusup,  Al.  Haryono.  2010. Auditing (Pengauditan) Buku 1 . BagianPenerbitanSekolahTingg iIlmuEkonomi YKPN.Yogyakarta. Messier,  William  F,  Jr.,  et  al.
2009. Jasa Audit danAsuransiPendekatanSistematis . Jilid 1.SalembaEmpat. Jakarta. Penangian,  Alexander.  2013. Audit
AtasTransaksiPerolehanAsetTetap pada  PT  JBU .  Universitas Indonesia.Depok.
Sari,  Mega  Puspita.  2014. Pengaruh Internal Audit TerhadapEfektifitasPengendalian Internal AsetTetappada PT Perkebunan Sumatra Utara .
Universitas  Sumatera  Utara.
Medan. Santosa, Muhammad Syahmi. 2014. PerananSistemPengendalianAsetT etapTerhadapPengelolaanAsetTeta p Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM)  Pekalongan .Universitas Dian Nuswantoro. Semarang. Suherman, Ade. 2011.
AnalisisStrukturPengendalian
Intern  Aktivatetappada  PDAM TirtaAnomBanjar . UniversitasGaluh. Ciamis. Yang, Steven. 2015. Audit ManajemenAtasSistemPengendali
an  Internal  AktivaTetappada  PT GemaAlam Lestari . UniversitasBina Nusantara. Jakarta.