## Journal of S ocial and Economics Research
Volume 5, Issue 2, December 2023
P-ISSN: 2715-6117             E-ISSN: 2715-6966 Open Access at: https://idm.or.id/JSER/index.php/JSER
THE INFLUENCE OF AUDITOR INDEPENDENCE AND COMPETENCE ON AUDIT QUALITY AT PUBLIC ACCOUNTING FIRMS IN DKI JAKARTA

## PENGARUH INDEPENDENSI DAN KOMPETENSI AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK DI DKI JAKARTA
Moh.  Fajar Sutoyo¹,  Eko Cahyo Mayndarto²,  Shofia  Asry 3 1,2,3 Program Studi Akuntansi, Universitas Tama Jagakarsa, DKI  Jakarta E-mail: fajarsutoyo97@gmail.com 1 , ekocmayndarto@gmail.com 2 , sofia.jihan3456@gmail.com 3
ARTICLE  INFO ABSTRACT Correspondent Moh. Fajar Sutoyo fajarsutoyo97@gmail.com Key words: independence auditor competence audit quality Website: https://idm.or.id/JSER/index. php/JSER page: 53 – 62
The  company  needs  to  consider  the  competencies  and independence attitude possessed by an auditor. Independence  and Auditor Competence,  which are the variables of this research, are related  to  Audit  Quality.  This  research  aims  to  determine  the influence  of  Independence  and  Auditor  Competence  on  Audit Quality  in Public  Accounting  Firms  in  DKI  Jakarta.  Based on the results  of the SPSS  v.25 testing,  the simultaneous  influence of Independence  and Competence  has an effect on Audit  Quality in Public Accounting  Firms in DKI Jakarta. This is indicated by the  value  of  the  dependent  variable,  Audit  Quality,  being simultaneously  influenced  by  the  independent  variables in  this study,  namely  Independence  and  Auditor  Competence.  In  this research,  the data  analysis result  obtained an  R  Square  (R2)  of
0.723  or  72.3%,  which  means  that  Audit  Quality  in  Public Accounting  Firms in DKI Jakarta is influenced by Independence and Competence.  The remaining  factors  are influenced  by other variables that are not  included in this study.
Copyright © 2023 JSER. All rights reserved.

## INFO ARTIKEL

## ABSTRAK
Koresponden
Moh. Fajar Sutoyo fajarsutoyo97@gmail.com Kata kunci: independensi kompetensi auditor kualitas audit Website: https://idm.or.id/JSER/index.
php/JSER
hal: 53 – 62
Perusahaan  perlu  melihat  kompentensi  dan  sikap independensi yang dimiliki oleh seorang auditor  tersebut. Independensi  dan  Kompetensi  Auditor  yang  menjadi variabel  penelitian  ini  merupakan  hal  yang  berkaitan dengan  Kulitas  Audit.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk mengetahui  pengaruh  Independensi  dan  Kompetensi Auditor  terhadap  Kualitas  Audit  pada  Kantor  Akuntan Publik  di  DKI  Jakarta.  Berdasarkan  hasil pengujian  SPSS v.25,  Pengaruh  Independensi  dan  Kompetensi  secara simultan  berpengaruh  terhadap  Kualitas  Audt  pada Kantor Akuntan Publik di DKI  Jakarta. Hal ini di tunjukan dengan  nilai  variable  dependen  Kualitas  Audit  secara simultan  dipengaruhi  oleh  variable  independen  dalam penelitian  ini  yaitu  Independensi  dan  Kompetensi Auditor.  Pada penelitian ini, hasil analisis data diperloleh R  Square  (R2)  sebesar  0,723  atau  72,3%  yang  berarti
Kualitas Audit pada Kantor Akuntan Pubik di DKI Jakarta di pengaruhi oleh Independensi  dan Kompetensi.  Sisanya di  pengaruhi  oleh  variable  lain  yang  tidak  termasuk kedalam penelitian ini.
Copyright © 2023 JSER. All rights reserved.

## PENDAHULUAN
Ketepatan  waktu  pelaporan  keuangan  sangat  dibutuhkan,  hal  ini  dikarenakan laporan keuangan merupakan unsur penting yang sangat dibutuhkan oleh pemakai informasi  laporan keuangan (user)  untuk  membuat keputusan investasi  maupun kredit. Auditor dapat memastikan apakah keuangan perusahaan telah cukup untuk membiayai siklus  pengeluaran bulanan perusahaan. Dalam menjalankan tugas dan fungsinya, seorang Auditor perlu memastikan bahwa mereka menggunakan standar dan metode sesuai dengan yang telah ditetapkan undang-undang dan menghindari hukuman.  Pengambilan  suatu  keputusan  dalam  keuangan  perusahaan, seorang auditor perlu memiliki  kualitas audit yang baik, untuk mengetahui kualitas audit dari seorang auditor suatu perusahaan perlu melihat kompentensi yang dimiliki oleh seorang auditor tersebut.
Kebutuhan perusahaan akan jasa dari kantor Akuntan Publik dalam masa pandemi ini,  bisa dilihat  dari banyaknya Kantor Akuntan Publik yang  ada di  DKI Jakarta, tersumber pada publikasi.ojk.go.id (2022) Kantor Akuntan Publik yang tercatat di DKI Jakarta sebanyak 215 Kantor Akuntan Publik yang terdiri dari 5 kota , 176 Kantor Akuntan Publik  yang berstatus Aktif  dan 39 lainnya berstatus Tidak  Aktif. Akan tetapi  dari  banyaknya Kantor Akuntan Publik  yang  ada  masih  banyak  diantara mereka yang melanggar kode etik seorang auditor.
Seperti  yang terjadi pada 2019, berdasarkan catatan CNBC Indonesia (2019), ada beberapa KAP ternama di DKI Jakarta yang terkena kasus terkait kualitas audit yang
di  hasilkan. Bahkan terbukti  melanggar ketentuan yang  berlaku.  Sebagai  contoh Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  telah  memberikan  sanksi  administratif  berupa pembatalan pendaftaran kepada Auditor Publik (AP) Marlinna, Auditor Publik (AP) Merliyana Syamsul dan Kantor Akuntan Publik (KAP) Satrio, Bing, Eny dan Rekan yang merupakan salah satu KAP di bawah Deloitte Indonesia.
Salah satu pelanggaran yang di lakukan oleh KAP Satrio, Bing, Eny dan Rekan adalah Laporan Keuangan Tahunan 2018 PT SNP Finance, perusahaan pembiayaan, telah diaudit AP dari KAP Satrio, Bing, Eny dan Rekan dan mendapatkan opini Wajar Tanpa  Pengecualian.  Laporan  Keuangan.  Akan  tetapi,  berdasarkan  hasil pemeriksaan OJK, PT SNP Finance terindikasi telah menyajikan Laporan Keuangan yang  secara  signifikan  tidak  sesuai  dengan  kondisi  keuangan  yang  sebenarnya sehingga menyebabkan kerugian banyak pihak.
Dalam pelaksanaanya suatu keputusan yang akan di  ambil  sangatlah bergantung pada  laporan  keuangan  tersebut.  Menurut  (Cahyo  Mayndarto Wati  Rosmawati Dosen Fakultas Ekonomi  Universitas Tama Jagakarsa, 2019) Laporan keuangan ini berisikan  aktivitas perusahaan yang dipergunakan berbagai pihak  untuk  menilai suatu  perusahaan,  baik  masa  lalu  maupun  masa  depannya  Ketepatan  waktu pelaporan keuangan sangat dibutuhkan oleh pemakai informasi laporan keuangan, baik oleh pihak internal maupun eksternal perusahaan. Misalnya : akuntan, manajer, auditor, investor, analisis keuangan, maupun pengguna laporan keuangan lainnya.
Kemudian yang  berikutnya berdasarkan berita  pppk.kemenkeu.go.id pada tahun (2019) kementrian keuangan memberikan sanksi  kepada, Akuntan Publik  Kasner Sirumapea dan Kantor Akuntan Publik (KAP) Tanubrata, Sutanto, Fahmi, Bambang & Rekan. Kementrian keuangan memutuskan untuk memberikan sanksi pembekuan izin  selama  12  bulan  terhadap  Akuntan  Publik  Kasner  Sirumapea  dan  juga memberikan  peringatan  tertulis  dengan  disertai  kewajiban  memperbaiki  sistem pengendalian mutu KAP pada Kantor Akuntan Publik  Tanubrata, Sutanto, Fahmi, Bambang & Rekan, atas kesalahan audit pada Laporan Keuangan
PT  Garuda Indonesia Tbk  tahun buku  2018. Dalam Laporan Keuangan Tahunan Garuda tersebut dinyatakan cacat setelah ditemukan fakta bahwa Garuda Indonesia mengakui pendapatan terkait kerjasama yang dilakukan dengan PT  Mahata Aero Teknologi  atas pembayaran yang akan diterima Garuda setelah penandatanganan perjanjian sehingga  hal  tersebut  berdampak  pada  Laporan  Laba  Rugi  Garuda. Melihat  hal  ini,  dua  komisaris  Garuda  tidak  turut  menandatangani  Laporan Keuangan 2018 tersebut.

## METODE PENELITIAN
Dalam Penelitian  ini  menggunakan jenis  data  kuantitatif yaitu  penelitian  yang berupa nilai atau skor atas jawaban yang akan diberikan oleh responden terhadap pernyataan-pernyataan yang  terdapat dalam  kuesioner  yang  kemudian  peneliti melakukan pengolahan dari data-data yang akan diberikan ke responden. Sumber data dalam penelitian adalah subjek data penelitian yang dapat di peroleh, dimana data  tersebut  dapat  berupa  berbagai  sumber  dengan  menggunakan  peneliti kuesioner atau wawancara dalam pengumpulan datanya tersebut, dengan sumber data disebut  responden, yaitu orang yang merespon atau menjawab pertanyaan- pertanyaan peneliti, baik  pertanyaan tertulis  atau pun lisan.  Dapat disimpulkan
bahwa sumber data adalah faktor yang paling penting dalam penentuan metode pengumpulan data untuk mengetahui dari mana sumber itu berada dan jumlahnya yang diketahui.
Menurut  Sugiyono  (2019:194) data primer  adalah: sumber  data yang  langsung memberikan data kepada pengumpul data. Teknik pengumpulan data primer yang diperoleh secara langsung melalui pengisian kuesioner oleh Auditor pada Kantor Akuntan Publik di DKI Jakarta.
Data sekunder adalah: “Sumber data  sekunder  merupakan sumber  yang  tidak langsung memberikan data kepada pengumpulan data, misalnya lewat orang lain atau lewat dokumen”. Sedangkan dari definisi sumber data sekunder di atas penulis dapat  menyimpulkan  bahwa  sumber  data  sekunder  merupakan  data  yang diperoleh secara tidak langsung atau melalui sumber lain atau dokumen penelitian sebelumnya.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## 1. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Normalitas
Menurut Ghozali (2018:161) Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi,  variabel pengganggu atau residual  memiliki  distribusi normal, untuk  mendeteksi  apakah residual  berdistribusi  normal  atau tidak yaitu  dengan  menggunakan analisis  uji  statistik  Kolmogorov-Smirnov dan analisis  grafik.  KolmogorovSmirnov digunakan  untuk  mengetahui  apakah data berdistribusi  normal atau tidak dengan cara melihat pada baris Asymp. Sig (2- tailed).
Hasil penelitian dikatakan berdistribusi normal atau memenuhi uji normalitas apabila nilai Asymp. Sig (2-tailed) variabel residual berada diatas 0.05 atau 5%. Sebalikmya  apabila  berada  dibawah 0.05  atau 5%  data  tidak  berdistribusi normal atau tidak memenuhi uji normalitas.
Table 1. Hasil Uji  Normalitas  Data One-Sample Kolmogorov-Smirnov  Test
N 90 Normal Parametersa,b Mean .0000000 Std. Deviation 1.26604549 Most Extreme  Differences Absolute .080 Positive .065 Negative -.080 Test Statistic .080 Asymp. Sig. (2-tailed) .200c,d • Test distribution is Normal.
▪ Calculated from data.
• Lilliefors Significance Correction.
• This is a lower bound of the true significance.
Dari hasil penelitian di  atas melalui  data SPSS V.25 dapat mengetahui nilai Asymmp. Sig. (2-tailed) sebesar 0,200 dengan nilai signifikan lebih besar dari 0,05. Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  populasi  data  dalam  penelitian  ini
dinyatakan seluruh data berdistriusi Normal. Dalam hasil uji normalitas yang dilengkapi  dengan  gambaran dalam  pengujian  kolmogov  smirov,  dengan pengujian grafik normal P-Plot yang dilihat dari gambar yang diketahui data yang  mengikuti  garis  linear, yang  dinyatakan berdistribusi  normal,  sebagai berikut:
Gambar 1. Grafik Normal P-Plot
b. Uji Multikolinearitas
Dalam penelitian ini untuk mendeteksi suatu masalah problem multiko, maka dapat dilihat  dengan melihat  nilai  Tolerance dan  Variance Inflation  Factor (VIF).
Table 1. Pengujian Multikolinearitas Model Collinearity  Statistics Keterangan Tolerance VIF Independensi X1 0,609 1,641 Tidak Terjadi Multikolinearitas Kompetensi X2 0,609 1,641 Tidak Terjadi Multikolinearitas
Dependent Variable: Kualitas Audit Sumber: SPSS V25
Berdasarkan hasil uji Multikolinearitas menggunakan SPSS V.25, dengan Tabel 1 di atas dinyatakan bahwa variabel menujukkan nilai Variance Infaltion Factor (VIF) = 1,641 < 10, maka disimpulkan bahwa variabel di dalam penelitian ini Tidak Terjadi Multikolinearitas.
c. Uji Heteroskedastisitas

## Gambar 2. Hasil Uji  Heteroskedastisitas
Berdasarkan  Gambar  2  yang  dilihat  dengan  grafik  scatterplot  yang menunjukkan dengan data yang tersebar di atas maupun di bawah angka 0 (Nol) pada sumbu Y yang tidak terdapat satupun berbentuk suatu pola pada penyebaran tersebut. Dapat disimpulkan bahwa pada penelitian ini tidak terjadi heterokedastitas pada model persamaan regresi, dan dapat dikatakan model  regresi  ini layak digunakan untuk memprediksi  Independensi dan Kompetensi Auditor terhadap Kualitas Audit.
2. Uji Regresi Linear Berganda
Pada  penlitian  in  akan  mengetahui bagaimana besar  pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Uji ini digunakan untuk melihat hubungan  yang  dimiliki  variabel  independen  dan  variabel  dependen memiliki hubungan yang bernilai positif atau negatif.
Table 2. Hasil Uji  Regresi Linear Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta (Constant) .430 1.410 .305 .761 Independensi .373 .077 .352 4.875  .000 Kompetensi .599 .074 .585 8.095  .000 a. Dependent Variable: Kualitas Audit
Berdasakan Tabel 2 dipeoroleh persamaan regresi linier berganda yang digunakan adalah sebagai berikut:
Y’ =0,430+ 0,373 X1 + 0,599 X2
Persamaan regresi di atas dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Nilai konstanta (a) bertanda positif  nilai sebesar  0,430. Maka diartikan menunjukkan Kualitas  Audit,  Independensi  dan  Kompetensi  Auditor diduga konstan atau tetap, maka nilai konstanta memiliki nilai sebesar 0,430.  Yang  dapat  disimpulkan  bahwa  Kualitas  Audit  memberikan pengaruh terhadap Independensi dan Kompetensi Auditor.
2. Nilai koefisien regresi  untuk variable Independensi (X1) yaitu memilki nilai sebesar 0,373. Nilai tersebut menunjukkan pengaruh positif. Hal ini artinya jika variabel Independensi mengalami kenaikan sebesar 1%, maka sebaliknya  variabel Kualitas  Audit  akan mengalami  kenaikan sebesar 0,373 %.
3. Nilai  koefisien  regresi  untuk  variable Kompetensi  Auditor  (X2)  yaitu sebesar  0,599. Nilai  tersebut  menunjukkan  pengaruh  positif.  Hal  ini artinya jika variabel Kompetesni Auditor mengalami kenaikan sebesar 1%, maka sebaliknya variabel Kualitas Audit akan mengalami kenaikan sebesar 0,599 , Tanda positif artinya menunjukkan pengaruh yang searah antara variabel independen dan variabel dependen.
3. Uji Hipotesis
a. Hasil Uji Parsial (Uji T)
Uji Parsial (T) digunakan untuk membandingkan antara t hitung dengan t tabel adapun kriteria pengujian yang digunakan adalah sebagai berikut: Apabila t hitung > t tabel, maka Ho ditolak = terdapat pengaruh Apabila t hitung < t tabel, maka Ho diterima = tidak terdapat pengaruh.
Table 3. Hasil Uji  Persial T
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) .430 1.410 .305 .761 Independensi  .373 .077 .352 4.875 .000 Kompetensi .599 .074 .585 8.095 .000 a. Dependent  Variable:  Kualitas Audit Sumber: SPSS  V25 1. Pengaruh Independensi terhadap Kualitas Audit Berdasarkan Tabel 4.16, yaitu hasil uji t (partisial) menujukkan bahwa nilai  signifikasinya  Independensi  (X1)  terhadap Kualitas  Audit  (Y) adalah 0,000 < 0,05 dan Nilai Hitung 4.875 > nilai t tabel 1,662 , maka HO  ditolak,  artinya terdapat  pengaruh  terhadap audit  judgement secara signifikan. 2. Pengaruh Kompetensi Auditor terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan Tabel 4.16, yaitu hasil uji t (partisial) menujukkan bahwa nilai signifikasinya Kompetensi Auditor (X2) terhadap Kualitas Audit (Y) adalah 0,000 < 0,05 dan Nilai Hitung 8.095 > nilai t tabel 1,662 , maka  HO  ditolak,  artinya  terdapat  pengaruh  terhadap  audit judgement secara signifikan.
b. Hasil Uji Simultan ( Uji F)
Penelitian  dalam  Uji  Simultan  (F)  digunakan  untuk  menegtahui Independensi dan  kompetensi  auditor berpengaruh terhadap Kualitas Audit. Adapun kriteria Uji F yaitu:
F Hitung > F Tabel, maka Variabel secara simultan berpengaruh.

## Tabel 4. Hasil Uji  Simultan  F ANOVA
a Model Sum of Squares  Df Mean Square F Sig. Regression 373.000 2 186.500 113.739 .000b Residual 142.656 87 1.640 Total 515.656 89 a. Dependent  Variable:  Kualitas Audit b. Predictors:  (Constant),  Kompetensi,  Independensi
Dilihat  dari  Tabel  4,  menyatakan bahwa  pada  uji  simultan  (F)  nilai signifikan  0,00 yang  berati  kurang  dari  0,005 maka  menurut  aturan apabila  jika  nilai  signifikan  lebih  kecil  maka  secara  simultan  yaitu berpengaruh signifikan,  nilai  f  hitung 113,739. lebih  besar dari  f  tabel sebesar  3,10, maka Variabel secara simultan berpengaruh. Jadi terlihat bahwa  Independensi  dan  kompetensi  auditor  secara  simultan berpengaruh siginifikan terhadap Kualitas Audit. Ha diterima dan Ho di tolak.
4. Uji Koefisien Determinan
Table 5 Hasil Uji  Koefisien Determinan
Model Summary b Model R R Square Adjusted  R Square Std. Error  of the Estimate 1 .851a .723 .717 1.281 a. Predictors:  (Constant),  Kompetensi,  Independensi b. Dependent  Variable: Kualitas Audit
Pada Tabel 5 menunjukkan nilai Adjusted R Square sebesar 0,717 atau 71,7%. Hal ini disimpulkan bahwa variabel Independensi dan Kompetensi auditor memberikan penagaruh kepada Kualitas Audit, dinyatakan bahwa Independensi dan Kompetensi Auditor berpengaruh terhadap Kualitas Audit yang di Hasilkan pada Kantor Akuntan Publik di DKI Jakarta.

## SIMPULAN
Berdasarkan  dari  hasil  penelitan  yang  telah  dilakukan,  maka  penelitian  ini mengamati pengaruh Independensi dan Kompetensi Auditor tehadap Kualitas Audit pada Kantor Akuntan Publik di wilayah DKI Jakarta. Dari hasil penelitian tersebut dapat disimpulkan sebagai berikut:
1.  Hasil penelitian ini  mendapatkan bahwa Independensi signifikan berpengaruh positif terhadap Kualitas Audit, Hal ini dapat dibuktikan oleh perhitungan nilai hasil uji t yang menujukkan nilai signifikanya 0,00 lebih kecil dari 0,05 dan nilai t hitung 4,875 yang lebih besar dari t tabel sebesar 1,662 yang dimana Ho di tolak, dan uji simultan mendapatkan nilai signifikan 0,00 yang berarti kurang 0,05, f hitung sebesar  113,739 lebih  besar dari f  tabel 3,10. Hal ini  dapat disimpulkan bahwa Independensi sangat dibutuhkan guna menghasilkan kualitas audit yang baik,  dimana  hal  tersebut  sangat  menyangkut  terhadap  kepuasan  dan kepercayaan klien terhadap Kantor Akuntan Publik.
2.  Hasil  penelitian  ini  mendapatkan  bahwa  kompetensi  auditor  signifikan berpengaruh positif  terhadap kualitas  audit, hal  ini  dapat dibuktikan  dengan perhitungan nilai hasil uji t yang menujukkan nilai signifikanya 0,000 lebih kecil dari 0,05 dan nilai t hitung 8,095 yang lebih besar dari t tabel sebesar 1,662 yang dimana Ho di  tolak,  dan uji  simultan  mendapatkan nilai  signifikan  0,00 yang berarti kurang 0,05, f  hitung sebesar  113,739 lebih  besar dari  f  tabel  3,10. Dan menujukkan nilai  Adjusted  R  Square  sebesar  0,717 atau 71,7%. Hal ini  dapat disimpulkam  bahwa seorang  auditor harus  memilki  kemampuan-kemampuan kompetensi auditor yang baik dibantu dengan pengalaman yang di sesuai dengan zaman terutama pada teknologi agar dalam melakukan tugasnya dan pekerjaan dapat  hasil  yang  memuaskan,  banyak  kegiatan  yang  dapat  menambah kompentensi seorang auditor di dalam kantor akuntan diantaranta yaitu dengan mengikuti  seminar-seminar, praktek  uji  agar  mendaptkan sertifikasi  dibidang audit secara internasional. Dengan meningkatnya kompetensi seorang auditor hal ini  juga  dapat  menguntungkan pihak  kantor  akuntan  publik  karena seorang auditor akan mampu menghasilkan kualitas audit yang baik.
3.  Dari  hasil  perhitungan  SPSS  V.25,  pengaruh  Independensi  dan  Kompetensi Auditor  secara  simultan  berpengaruh  terhadap  Kualitas  Audit  pada  Kantor Akuntan Publik  Di  DKI Jakarta. Hal ini  ditunjukan dengan hasil Uji Koefisien Determinan dengan menujukan nilai Adjusted R Square sebesar 0,717 atau 71,7%, bahwa Variabel Independensi dan Kompetensi  Auditor berpengaruh terhadap Kualitas Audit, sedangkan 28,3% dipengaruhi oleh variabel lain.

## DAFTAR PUSTAKA
Agytri Wardhatul Khurun In, N.F.A. (2019). Pengaruh Kompetensi dan Indepedensi Terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Pemoderasi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya.
Anak  Agung  Candra  Pratiwi,  N.N.A.S.A.P.G.B.A.S.  (2020).  Pengaruh Profesionalisme,  Indepedensi  dan  Kompetensi  Auditor  terhadap  Kualitas Audit pada Kantor Akuntan Publik di  Provinsi Bali. Available at: https://e- journal.unmas.ac.id/index.php/kharisma/article/view/728/668  (Accessed: 10 May 2023).
Cahyo  Mayndarto  Wati  Rosmawati  Dosen  Fakultas  Ekonomi  Universitas  Tama Jagakarsa, E. (2019). Pengaruh Likuiditas dan Perubahan Gross Profit terhadap Audit Delay.
Desi  Ariska.  (2021).  Pengaruh  Pengalaman  Kerja,  Time  Budget  Pressure  dan Independensi terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Moderasi  (Studi  Empiris  Pada BPK  Perwakilan Provinsi  Riau  Tahun 2021) SKRIPSI.
Evia,  Z.,  Santoso,  R.E.Wi.  and  Nurcahyono,  N.  (2022).  Pengalaman  Kerja, Independensi,  Integritas,  Kompetensi  dan  Pengaruhnya  terhadap  Kualitas Audit,  Jurnal  Akuntansi  dan  Governance,  2(2),  p.  141.  Available  at: https://doi.org/10.24853/jago.2.2.141-149.
Lestari, J.R.A.D.K.; I., Maryani, D.I. and Lestari, N.I. (2019) ‘Pengaruh Due Profesional Care  dan  Kompetensi  Profesional  Terhadap  Kualitas  Audit’,  Jurnal  Riset
Akuntansi dan Keuangan,  7(2),  pp. 319 – 326.  Available at:
https://doi.org/10.17509/jrak.v7i2.16190.
Maharani. (2022). Pengaruh Indepedensi, Kompetensi  dan Akuntabilitas terhadap
Kualitas Audit: Etika Sebagai Variabel (Moderasi)’, jurnal akuntansi, pp. 1– 16. Mayndarto, E.C. (2022). The Effect Of Audit Quality and Company’s Financial Condition On Going Concern Audit Opinion At The Regional Public Accounting Office of DKI Jakarta’,  Jurnal  Manajemen  dan  Bisnis,  11(1),  pp.  30– 40.  Available  at: https://doi.org/10.34006/jmbi.v11i1.463.
Nurbaiti, A. and Prakasa, E. (2022). Analisis Pengaruh Indepedensi, Task Complexity, dan Kompetensi  Auditor Terhadap Kualitas Audit’, Owner, 6(4), pp.  3604– 3615. Available at: https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041.
Risa  Rahmadiany Fajrin, 154020201 and Justinia  Castellani, SE.  ,MSi,AK. ,CA, P.
(2022). Pengaruh Kompetensi Auditor Eksternal dan Perilaku  Disfungsional Auditor Eksternal terhadap Kualitas Audit (Studi Kasus pada Kantor Akuntan Publik di Kota Bandung)