AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023

## ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG BERPENGARUH TERHADAP INTEGRITAS LAPORAN KEUANGAN
Ustman 1 , Lia Dwi Febbiyanti 2
ustman@unira.ac.id 1
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Madura

## ABSTRACT
Financial  reports  are  a  source  of  information  in  the  form  of  notes  containing financial  data  of  a  company  for  a  certain  period.  Submission  or  disclosure  of  the company's financial statements, must be presented with high integrity so that it can be used by report users of financial statements in making decisions. This study aims to determine the  effect  of  company  size,  leverage,  financial  distress,  and  IOS  (Investment  Opportunity Set) on the integrity of financial statements. This type of research is quantitative research. The population of this study are manufacturing companies in the consumer goods industry sector which are listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the 2018-2021 period. Sampling  in  this  study  used  a  purposive  sampling  technique  with  predetermined  criteria. Based on the criteria for sampling, a total sample of 31 companies was obtained. The type and source of data used is from secondary data obtained through the official website of the Indonesia Stock Exchange (IDX).
The data analysis technique used is multiple regression using the SPSS Version 26 program as a tool. The results show that partially company size and financial distress have no effect  on the integrity of  financial statements.  Meanwhile, leverage and IOS affect  the integrity of financial statements. Simultaneously company size, leverage, financial distress, and IOS affect the integrity of financial reports.
Keywords:  Financial  Report  Integrity,  Company  Size,  Leverage,  Financial  Distress,  and IOS.

## ABSTRAK
Laporan  keuangan  adalah  sumber  informasi  berupa  catatan  yang  berisi  data keuangan  suatu  perusahaan  pada  periode  tertentu.  Penyampaian  atau  pengungkapan laporan  keuangan  perusahaan,  harus  disajikan  dengan  integritas  yang  tinggi  agar  dapat digunakan oleh para pengguna laporan keuangan dalam pengambilan keputusan. Penelitian ini bertujuan untuk  mengetahui pengaruh ukuran perusahaan, leverage , financial distress , dan  IOS  ( Investment  Opportunity  Set )  terhadap  integritas  laporan  keuangan.  Jenis penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif.  Populasi  penelitian  ini  adalah  perusahaan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
manufaktur sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode  tahun  2018-2021.  Pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini  menggunakan  teknik purposive  sampling dengan  kriteria  yang  telah  ditetapkan.  Berdasarkan  kriteria  dalam pengambilan sampel, diperoleh jumlah sampel sebanyak 31 perusahaan. Jenis dan sumber data yang digunakan yaitu dari data sekunder yang diperoleh melalui website resmi Bursa Efek Indonesia (BEI).
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  adalah  regresi  berganda  menggunakan program  SPSS  Versi  26  sebagai  alat  bantu.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  secara parsial  ukuran  perusahaan  dan financial  distress tidak  berpengaruh  terhadap  integritas laporan  keuangan.  Sedangkan leverage dan  IOS  berpengaruh  terhadap  integritas  laporan keuangan.  Secara  simultan  ukuran  perusahaan, leverage , financial  distress ,  dan  IOS berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan.
Kata Kunci: Integritas Laporan Keuangan, Ukuran Perusahaan, Leverage, Financial Distress, dan IOS.

## PENDAHULUAN
Perkembangan  dunia  bisnis  menstimulasi  perusahaan  besar  melakukan  penilaian mendalam  untuk  lebih  meningkatkan  nilai  dan  kinerja  perusahaan  mereka  dengan berinovasi dan mengembangkan aktivitas bisnis yang mereka jalankan (Romadona, 2021). Hal  tersebut  membuat  persaingan dalam  dunia bisnis semakin ketat, sehingga perusahaan publik  maupun  non  publik  perlu  berpikir  secara  matang  agar  perusahaan  yang dijalankannya dapat bertahan dan terus bersaing dengan kompetitor bisnis lainnya (Ario et al., 2020).
Laporan keuangan merupakan sumber informasi yang memuat data keuangan suatu perusahaan  untuk  periode  waktu  tertentu  (Kusumaningputri,  2019).  Informasi  yang tersajikan  dalam  laporan  keuangan  harus  disusun  dan  disajikan  secara  wajar  serta  sesuai standar yang berlaku (Liliany dan  Arisman, 2021). Bagi  organisasi  atau perusahaan  yang telah mengumumkan laporan keuangannya kepada publik, transparansi informasi keuangan merupakan  kewajiban  perusahaan,  yang  dituangkan  dalam  Peraturan  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK)  No  29  Tahun  2016  tentang  penyajian  laporan  keuangan  tahunan perusahaan atau emiten. Oleh karena itu, dalam penyampaian atau pengungkapan laporan keuangan  perusahaan  harus  disajikan  dengan  integritas  yang  tinggi  sesuai  Pernyataan Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  tahun  2014  No.1  sehingga  para  pemangku kepentingan  seperti  kreditur  dan  investor  membuat  keputusan  secara  tepat  (Ario  et  al., 2020).
Integritas merupakan prinsip etika yang jujur dan objektif (Wardhani & Samrotun, 2020). Statement of Financial Accounting Concept (SFAC) No. 2,
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
menjelaskan integritas laporan  keuangan  adalah  penyajian   laporan  keuangan  yang disajikan  secara  wajar,  obyektif  dan  sesuai  dengan  standar  yang  berlaku.  Laporan keuangan perusahaan yang berintegritas adalah laporan keuangan yang menyajikan kinerja keuangan perusahaan yang  sebenarnya  (Malau,  2021).  Di  Indonesia  terdapat  beberapa fenomena  yang  berkaitan  dengan  integritas  laporan  keuangan,  yang  berarti  informasi dalam  laporan  keuangan  tidak  disajikan  sesuai  dengan  fakta  (Putri  et  al.,  2022).  Salah satunya  adalah manipulasi  terhadap  laporan  keuangan  yang  terjadi  di  PT  Tiga  Pilar Sejahtera  Food  Tbk  (AISA).  Berdasarkan  laporan audit investigasi  PT  Ernst  &  Young Indonesia (EY) terhadap manajemen PT AISA tanggal  12 Maret  2019, ditemukan adanya dugaan overstatement sebesar Rp. 4 triliun pada laporan keuangan tahun 2017 yang terjadi pada piutang, persediaan dan aset perusahaan PT AISA. Selain itu, ditemukan pula adanya dugaan overstatement terhadap  akun pendapatan  sebesar  Rp.  662  miliar  dan  sebesar Rp. 329 miliar untuk akun EBITDA (Liliany dan Arisman, 2021).
Kasus  pemanipulasian  laporan  keuangan  menunjukkan  ketidakjujuran  dalam penyajian  laporan  keuangan  (Suciani  dan  Supratiningrum,  2018).  Pengungkapan ketidakjujuran  perusahaan  dalam  laporan  keuangan  telah  menyebabkan  turunnya kepercayaan  publik,  serta  merosotnya  harga  saham  perusahaan  yang  terkena  skandal tersebut.  Jika  hal  ini  tidak  ditanggapi  secara  serius,  maka  dapat  menimbulkan  kerugian bagi  investor  dan  menurunkan  integritas  perusahaan  kepada  publik  (Maulana,  2020). Penelitian  Ario  et  al  (2020)  menunjukkan  bahwa  faktor-faktor  yang  mempengaruhi integritas  laporan  keuangan  meliputi  ukuran  perusahaan, leverage dan financial  distress . Febriyati  dan  Wahidahwati  (2020)  dalam  penelitiannya  menunjukkan  bahwa  IOS ( Investment Opportunity Set) juga mempengaruhi integritas laporan keuangan.
Ukuran  perusahaan  adalah  besar  kecilnya  suatu  perusahaan  yang  dilihat  dari  total aset, pendapatan dan kapitalisasi pasar (Santoso & Andarsari, 2022). Semakin tinggi nilai ketiga  faktor  tersebut  maka  semakin  besar  ukuran  perusahaan  (Malau,  2021).  Oleh  sebab itu, perusahaan besar cenderung memiliki kepentingan yang lebih luas daripada perusahaan kecil, karena mereka juga akan menghadapi tekanan yang lebih tinggi dari para pemangku kepentingan untuk menyajikan laporan keuangan agar terlihat baik (Liliany dan Arisman, 2021).  Saad  dan  Abdillah  (2019)  dan  Setiowati  et  al  (2022)  dalam  penelitiannya menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif signifikan terhadap integritas laporan keuangan.
Faktor  selanjutnya  yang  mempengaruhi  integritas  laporan  keuangan  adalah leverage (Sulistyawati  dan  Rizqia,  2021). Leverage merupakan  rasio  yang  berguna  untuk mengukur seberapa besar aset perusahaan dapat dibiayai dengan hutang (Kusumaningputri, 2019). Leverage berkaitan  dengan  penyajian  laporan  keuangan  secara  jujur,  dikarenakan apabila  perusahaan  ingin  meyakinkan  kreditur  bahwa  perusahaan  mampu  memenuhi kewajibannya,  maka  harus  menyajikan  laporan  keuangannya  yang  baik  kepada  kreditur (Sebastian  dan  Sari,  2022).  Oleh  karena  itu,  perusahaan  dengan leverage tinggi  wajib mengungkapkan  informasi  pelaporan  keuangan  yang  berintegritasdibandingkan  dengan perusahaan  yang  memiliki leverage rendah  (Sulistyawati  dan  Rizqia,  2021).  Hal  ini
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
dilakukan  agar  kreditur  memiliki  keyakinan  terhadap  prospek  perusahaan  ke  depan sehingga  nantinya  dapat  memberikan  pinjaman  yang  relatif  besar  (Kusumaningputri, 2019).  Penelitian  Putri  et  al,  (2022)  menunjukkan  bahwa leverage berpengaruh  terhadap integritas laporan keuangan sedangkan Hifnelda dan Sasongko (2021) dalam penelitiannya menyatakan bahwa leverage tidak berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan.
Faktor  berikutnya  yang  dapat  mempengaruhi  integritas  laporan  keuangan  adalah financial  distress (Maulana,  2020). Financial  distress merupakan  kondisi  keuangan  yang tidak  stabil  yang  dapat  menjadi  cikal  bakal  kebangkrutan  suatu  usaha  (Liliany  dan Arisman,  2021). Financial  distress dimulai  ketika  perusahaan  tidak  dapat  memenuhi kewajibannya (Abdillah, 2018). Saat perusahaan mengalami financial distress , manajemen perusahaan cenderung mengurangi penerapan prinsip akuntansi yang akan berdampak pada pemanipulasian terhadap laporan keuangan (Ario et al., 2020). Penelitian Maulana (2020), Liliany  dan  Arisman  (2021)  menyatakan  bahwa financial  distress berpengaruh  signifikan terhadap integritas laporan keuangan.
Faktor  lain  yang  juga  dapat  mempengaruhi  integritas  laporan  keuangan  menurut Febriyanti  dan  Wahidahwati  (2020)  adalah  IOS.  IOS  adalah  pemilihan  peluang  untuk berinvestasi  kembali  pada  periode  berikutnya  (Pratiwi  dan  Nofryanti,  2021).  Manajemen perusahaan memanfaatkan kesempatan ini untuk memaksimalkan efisiensi operasionalnya dengan  menyajikan  laporan  keuangan  yang  berintegritas  untuk  reinvestasi  di  masa mendatang (Febriyanti dan Wahidahwati, 2020). Penelitian yang dilakukan oleh Febriyati dan  Wahidahwati  (2020)  dan  Pratiwi  dan  Nofryanti  (2021)  menunjukkan  bahwa  IOS memiliki  pengaruh  terhadap  integritas  laporan  keuangan.  Sedangkan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Hidayat  dan  Utami  (2022),  menunjukkan  bahwa  IOS  tidak  berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan.
Berdasarkan  hasil  penelitian  terdahulu  mengenai  faktor  yang  mempengaruhi integritas  laporan  keuangan  dapat  digambarkan  bahwa  masih  menampilkan  hasil  yang beragam dan berbeda-beda. Penelitian ini mengacu pada penelitian-penelitian di atas, yang membedakan  penelitian  ini  dengan  penelitian  sebelumnya  yaitu  menguji  kembali  faktor- faktor yang berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan dan menambahkan variabel IOS. Alasannya karena  IOS merupakan keputusan investasi  dalam bentuk  kombinasi  dari aktiva  yang  dimiliki  dan  opsi  investasi  di  masa  yang  akan  datang,  dimana  IOS  tersebut akan  mempengaruhi  integritas  laporan  keuangan  perusahaan.  Berdasarkan  latar  belakang yang  telah  dijelaskan  di  atas  maka  peneliti  tertarik  untuk  melakukan  penelitian  faktor- faktor yang mempengaruhi integritas laporan keuangan.

## KAJIAN PUSTAKA

## Teori Keagenan (Agency Theory)
Teori  keagenan  didefinisikan  sebagai  hubungan  di  mana  terdapat  kontrak  antara satu  orang  atau  lebih  (prinsipal)  yang  memberikan  kuasa  kepada  orang  lain  (agen)  untuk
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
melakukan  suatu  jasa  atas  nama  prinsipal.  Hubungan  agen  dan principal ini  dapat menimbulkan  masalah  keagenan  karena  konflik  kepentingan  dan  ketidakseimbangan informasi (Liliany dan Arisman, 2021). Hal ini terjadi karena agent memiliki lebih banyak informasi  mengenai  perusahaan  dibandingkan  dengan principal .  Teori  keagenan  dalam penelitian  ini  digunakan  untuk  menjelaskan  integritas  laporan  keuangan  akibat  adanya perbedaan  informasi  yang  dimiliki  oleh principal dan  agen.  Bahwa  jika  terdapat ketidaksesuaian  informasi  antara principal dan  agen  maka  akan  timbul  masalah  pada kualitas  laporan  yang  dihasilkan,  sehingga  laporan  keuangan  yang  disajikan  tidak berintgritas (Pratiwi dan Nofryanti, 2021).

## Teori Sinyal (Signaling Theory)
Teori sinyal menunjukkan adanya asimetri informasi antara manajemen perusahaan dan  pihak  yang  berkepentingan. Signaling  theory menjelaskan  bagaimana  sebaiknya perusahaan  mengirimkan  sinyal  kepada  pengguna  laporan  keuangan  (Maulana,  2020). Signaling  theory dapat  membantu  perusahaan  ( agent ),  pemilik  ( principal )  dan  pihak eksternal untuk mengurangi asimetri informasi dengan menciptakan kualitas informasi atau integritas  laporan  keuangan  (Rizal,  2019).  Manajemen  perusahaan  mengungkapkan melalui  laporan  keuangan  perusahaanya,  bahwa  mereka  telah  menyajikan  laporan keuangan  tersebut  sesuai  dengan  kebijakan  akuntansi  untuk  menghasilkan  laba  yang berkualitas,  karena  hal  ini  dapat  mencegah  terjadinya overstatement pada  akun  laba  dan aset (Liliany dan Arisman, 2021).

## Laporan keuangan
Peraturan  OJK  No.29/POJK.04/2016  menyatakan  bahwa  laporan  keuangan merupakan  sumber  informasi  utama  bagi  investor  atau  pemegang  saham  dalam pengambilan  keputusan  saat  berinvestasi  dan  sarana  pengendalian  pemegang  saham  bagi emiten. Tujuan laporan keuangan adalah untuk memberikan informasi dan gambaran yang jelas kepada para pengguna laporan keuangankhususnya manajemen suatu perusahaan,agar dapat  digunakan  sebagai  bahan  pertimbangan  dan  masukan  dalam  menerapkan  langkah- langkah  strategis  untuk  mempermudah  dalam  proses  pengambilan  keputusan  (Savitri, 2016:8).

## Integritas Laporan Keuangan
Integritas merupakan prinsip etika yang tidak memihak, jujur, jujur dan apa adanya (Wardhani & Samrotun, 2020). Integritas pelaporan keuangan adalah sejauh mana laporan keuangan  diterbitkan  oleh  perusahaan  dalam  menyajikan  informasi  yang  benar  dan  jujur (Abdillah, 2018).  Penyajian laporan keuangan yang wajar merupakan bentuk  representasi tanggung jawab perusahaan kepada pihak-pihak berelasi, sehingga penyajiannya dilakukan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
secara  wajar  sesuai  satandar  yang  berlaku  (Wulandari  et  al.,  2021).  Oleh  karena  itu, informasi keuangan yang berintegritas tinggi berpotensi mempengaruhi pengguna laporan keuangan untuk membantu mereka dalam pengambilan keputusan (Maulana, 2020).

## Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan merupakan ukuran yang menggambarkan besar kecilnya suatu perusahaan  ditinjau  dari  total  aset,  pendapatan,  dan  kapitalisasi  pasar  (Santoso  dan Andarsari,  2022).  Pengukuran  terhadap  ketiga  akun  tersebut  sering  digunakan  untuk menentukan  ukuran  suatu  perusahaan  karena  semakin  besar  aset  yang  dimiliki  oleh perusahaan  tersebut,  semakin  besar  investasi  modalnya.  Semakin  besar  penjualan  maka semakin  tinggi  arus  kas  dalam  perusahaan  dan  semakin  tinggi  kapitalisasi  pasar  maka perusahaan semakin dikenal masyarakat (Kusumaningputri, 2019).

## Leverage
Leverage  merupakan  rasio  yang  berguna  untuk  mengukur  seberapa  besar  aset perusahaan berasal  dari  hutang (Abdillah, 2018).   Semakin tinggi nilai leverage , semakin mendorong  kreditur  untuk  memberikan  dana  pinjaman  kepada  perusahaan  dikarenakan prospek  kinerja  perusahaan  yang  baik  di  masa  datang. Leverage merupakan  kemampuan perusahaan  untuk  membayar  seluruh  kewajibannya,  baik  jangka  pendek  maupun  jangka panjang apabila perusahaan dibubarkan (dilikuidasi) (Kusumaningputri, 2019).

## Financial Distress
Financial  distress adalah  suatu  kondisi  yang  terjadi  sebelum  suatu  perusahaan bangkrut atau ketika posisi keuangan perusahaan tidak baik, tidak sehat atau dalam  krisis (Liliany  dan  Arisman,  2021).  Ketika  perusahaan  mengalami  kesulitan  keuangan, manajemen  cenderung  mengurangi  penerapan  prinsip  akuntansi,  yang  akan  berdampak pada  penurunan  integritas  laporan  keuangan  (Ario  et  al.,  2020). Financial  distress memiliki  hubungan  yang  erat  dengan  kebangkrutan  pada  suatu  perusahaan,  karena financial distress adalah tahap dimana kondisi keuangan perusahaan mengalami penurunan sebelum terjadinya kebangkrutan (Maulana, 2020).

## IOS (Investment Opportunity Set)
IOS adalah pemilihan peluang untuk berinvestasi kembali pada periode berikutnya (Pratiwi  dan  Nofryanti,  2021).  Jika  perusahaan  dapat  mengelola  peluang  ekuitas  dengan baik,  maka akan meningkatkan kualitas pasar dengan menyajikan laporan keuangan yang berintegritas tinggi (Febriyanti & Wahidahwati, 2020).
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023

## METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian  deskriptif  kuantitatif.  Penelitian  ini  termasuk penelitian  arsipal  yang  menggunakan  data  dari  laporan  keuangan  pada  perusahaan manufaktur  sektor  industri  barang  konsumsi    yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia periode tahun 2018-2021.

## Populasi dan Sampel
Populasi dalam penelitian ini adalah perusahaan manufaktur sektor industri barang konsumsi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode  tahun  2018-2021. Pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  menggunakan  teknik purposive  sampling yaitu  pengambilan  sampel  berdasarkan  atas  kriteria-kriteria  tertentu (Malau,  2021).  Berikut  kriteria  dan  jumlah  sampel  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini terlihat dalam tabel 1.
Tabel 1. Proses Seleksi Sampel Keterangan Jumlah perusahaan Perusahaan  manufaktur  sektor  industri  barang  konsumsi  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2018 sampai 2021 112 Perusahaan  manufaktur  sektor  industri  barang  konsumsi  yang tidak  menerbitkan  laporan  keuangannya  secara  konsisten  dengan periode pembukuan berakhir pada tanggal 31 Desember dan tidak diaudit selama tahun 2018 sampai 2021 (50) Laporan  keuangan  yang  diterbitkan  perusahaan  menggunakan mata uang selain mata uang rupiah (2)
Perusahaan  manufaktur  sektor  industri  barang  konsumsi  yang mengalami  kerugian  dan  tidak  memiliki retained  earning yang positif selama periode penelitian (29) Jumlah perusahaan yang memenuhi kriteria sampel 31 Sumber: Data diolah

## Operasional Variabel

## Integritas Laporan Keuangan
Variabel dependen dalam penelitian ini yaitu integritas laporan keuangan. Integritas laporan  keuangan  merupakan  sejauh  mana  laporan  keuangan  yang  dikeluarkan  oleh perusahaan menyajikan informasi yang benar dan jujur (Abdillah, 2018). Oleh karena itu, informasi yang memiliki integritas yang tinggi memiliki kemampuan untuk mempengaruhi
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
pembaca  laporan  keuangan  untuk  membantu  membuat  keputusan  (Maulana,  2020). Integritas laporan keuangan diukur menggunakan Indeks konservatisme Model Beaver dan Ryan. Berikut rumus Indeks konservatisme Abdillah (2018):
ILKit   = Harga pasar saham Nilai buku saham Keterangan : ILKit : Integritas laporan keuangan perusahaan i pada tahun t Harga pasar saham : Harga saham pada 31 Desember Nilai buku saham
: Total ekuitas dibagi dengan jumlah saham yang beredar

## Ukuran Perusahaan
Ukuran  perusahaan  adalah  ukuran  yang  menggambarkan  besar  kecilnya  suatu perusahaan  yang  dilihat  dari  total  aset,  penjualan,  dan  kapitalisasi  pasar  (Santoso  dan Andarsari,  2022).  Ketiga  pengukuran  tersebut  sering  digunakan  untuk  mengidentifikasi besar kecilnya suatu perusahaan karena semakin besar aset yang dimiliki oleh perusahaan, maka semakin besar modal  yang ditanam.  Semakin  besar penjualan, maka semakin besar pula  perputaran  uang  dalam  perusahaan  tersebut,  dan  semakin  besar  kapitalisasi  pasar maka  perusahaan  tersebut  semakin  dikenal  oleh  masyarakat  (Kusumaningputri,  2019).. Menurut  Hemawan  dan  Zulkarnain  (2015:8)  berikut  rumus  untuk  menghitung  ukuran perusahaan
Ukuran Perusahaan = Ln (Total Aset)

## Leverage
Leverage adalah  rasio  yang berguna untuk  mengukur seberapa besar  aset perusahaan yang  berasal  dari  utang  (Abdillah,  2018). Leverage berkaitan  dengan  penyajian  laporan keuangan yang berintegritas  karena apabila perusahaan ingin meyakinkan kreditur bahwa perusahaan mampu memenuhi  kewajibannya, maka perusahaan perlu menyajikan laporan keuangan yang terlihat menguntungkan bagi kreditur (Sebastian dan Sari, 2022). Menurut Hemawan dan Zulkarnain (2015:8) rumus yang dapat digunakan untuk mengukur debt to asset ratio yaitu :
Debt to Asset Ratio = Total Utang : Total Aset

## Financial Distress
Financial  distress merupakan  suatu  keadaan  yang  terjadi  sebelum  perusahaan mengalami kebangkrutan atau dimana kondisi keuangan perusahaan sedang dalam keadaan yang  tidak  baik,  tidak  sehat  atau  krisis  (Liliany  dan  Arisman,  2021).  Ketika  perusahaan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
sedang  mengalami financial  distress ,  biasanya  manajemen  perusahaan  cenderung  akan mengurangi  penggunaan  prinsip-prinsip  akuntansi,  sehingga  akan  berdampak  pada menurunnya  integritas  laporan  keuangan  (Ario  et  al.,  2020).  Berikut  rumus  dari  metode Altman Z-score;
Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,0 X5
Keterangan :
Z = Bankrupty index X1 = Modal kerja / total aset
X2 = Laba ditahan / total aset
X3 = EBIT / total aset
X4 = Nilai pasar ekuitas / total utang
X5 = Penjualan / total aset

## IOS (Investment Opportunity Set)
IOS  ( Investment  Opportunity  Set )  merupakan  keputusan  investasi  dalam  bentuk kombinasi  dari  aset  yang  dimiliki  ( assetsin  place )  dan  opsi  investasi  di  masa  yang  akan datang (Juarsa et al., 2019). Dalam penelitian ini, indikator penghitungan IOS ( Investment Opportunity Set ) menggunakan rasio market to book value of equity . Rasio ini, merupakan proksi  IOS  ( Investment  Opportunity  Set )  berdasarkan  harga  yang  menggambarkan permodalan  suatu  perusahaan.  Maksud  pemilihan  proksi  ini  karena  dapat  mencerminkan besarnya return dari aset yang ada dan investasi yang diharapkan di masa yang akan datang akan  melebihi  return  dari  ekuitas  yang  diinginkan  (Juarsa  et  al.,  2019).  Adapun  rumus market to book value of equity , Melvita (2020) yaitu :
MBVE = TA – TE + (LSB x HPS) TE
Keterangan :
MBVE : Market to book value of equity
TA : Total aktiva
TE : Total ekuitas
LSB   : Jumlah lembar saham yang beredar HPS   : Harga jual penutupan saham akhir tahun

## Teknik Analisis Data
Teknik  analisis  data  yang  pertama  menguji  statistik  deskriptif  dan  uji  asumsi  klasik untuk  mengetahui  apakah  data  yang  digunakan  telah  memenuhi  syarat  ketentuan  dalam model  regresi.  Pengujian  ini  memberikan  gambaran  atau  deskripsi  suatu  data  dan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
menghindari  bias  data.  Metode  analisis  data  berikutnya  yaitu  menguji  pengaruh  ukuran perusahaan, leverage , financial  distress ,  dan  IOS  terhadap  integritas  laporan  keuangan. Pengolahan data dibantu menggunakan alat analisis data yaitu software SPSS versi 26 for windows .  Model  estimasi  regresi  linier  berganda  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah:
ILK = a + b 1 UP 1 + b 2 Lv 2 + b 3 FD 3 + b 4 IOS 4 + e
Keterangan:
ILK = Intergritas Laporan Keuangan UP = Ukuran Perusahaan Lv
= Leverage
FD = Financial Distress

## IOS = Investment Opportunity Set

## HASIL DAN PEMBAHASAN Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  memberikan  gambaran  atau  deskripsi  suatu  data  yang  dilihat  dari nilai  mean  atau  rata-rata,  standar  deviasi,  maksimum  atau  nilai  tertinggi  pada  data  dan minimum  atau  nilai  terendah  pada  data.  Statistik  deskriptif  pada  penelitian  ini  digunakan untuk menggambarkan variabel ukuran perusahaan, leverage , financial distress , dan IOS.

## Tabel 1 Statistik Deskriptif
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Ukuran Perusahaan 31 27.41 32.49 29.5416 1.41745 Leverage 31 .11 .73 .4010 .17434 Financial Distress 31 1.41 15.21 6.2877 3.94307 IOS 31 .89 52.97 5.3742 9.65195 ILK 31 .41 50.17 4.5165 9.28243 Valid N (listwise) 31
Sumber : Data diolah
Berdasarkan  hasil  pengolahan  data  pada  tabel  1  statistik  deskriptif  diperoleh  mean (rata-rata)  untuk  variabel  ukuran  perusahaan  sebesar  29,5416  dengan  standar  deviasi 1,41745. Nilai maksimum  dari variabel  ukuran perusahaan yaitu sebesar 32,49 dan untuk nilai  minimumnya  diperoleh  sebesar  27,41.  Variabel leverage menunjukkan  nilai  mean (rata-rata)  sebesar  0,4010  dengan  standar  deviasi  0,17434.  Nilai  maksimum  dari  variabel leverage yaitu sebesar 0,73 dan untuk nilai minimumnya diperoleh sebesar 0,11. Variabel financial  distress menunjukkan  nilai  mean  (rata-rata)  sebesar  6,2877  dengan  standar
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
deviasi  3,94307.  Nilai  maksimum  dari  variabel financial  distress yaitu  sebesar  15,21  dan untuk  nilai  minimumnya  diperoleh  sebesar  1,41.  Variabel  IOS  menunjukkan  nilai  mean (rata-rata)  sebesar  5,3742  dengan  standar  deviasi  9,65195.  Nilai  maksimum  dari  variabel IOS  yaitu  sebesar  52,97  dan  untuk  nilai  minimumnya  diperoleh  sebesar  0,89.  Untuk variabel  dependen  dalam  penelitian  ini  yaitu  integritas  laporan  keuangan  (ILK) menunjukkan nilai  mean (rata-rata) sebesar 4,5165 dengan standar deviasi 9,28243. Nilai maksimum  dari  variabel  integritas  laporan  keuangan  yaitu  sebesar  50,17  dan  untuk  nilai minimumnya diperoleh sebesar 0,41.

## Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Tabel 2 Hasil Uji Regresi Linier Berganda ILK = a + b 1 UP 1 + b 2 Lv 2 + b 3 FD 3 + b 4 IOS 4 + e Variabel Bebas Nilai Konstanta (nilai t) .310 .411 Ukuran Perusahaan (nilai t) .005 .188 Leverage (nilai t) -3.122*** -9.755 Financial Distress (nilai t) .006* .415 IOS (nilai t) .983*** 152.685 R square 0,983 Adj R Square 0,968 F Stat 21433.445*** Variabel Terikat Sampel = Integritas Laporan Keuangan = 31 *** signifikan pada alfa 1%, ** 5%, * 10%
Sumber : Data diolah
Tabel  2  menunjukkan  jika  Nilai  konstanta  sebesar  0,310  artinya  apabila  variabel ukuran perusahaan, leverage , financial distress , dan IOS diasumsikan bernilai 0 maka nilai variabel integritas laporan keuangan sebesar 0,310.
Koefisien  regresi  variabel  ukuran  perusahaan  sebesar  0,005  artinya  apabila variabel independen lain nilainya tetap dan terjadi kenaikan sebesar 1 satuan pada ukuran perusahaan,  maka  akan  terjadi  kenaikan  pada  integritas  laporan  keuangan  sebesar  0,005. Nilai  koefisien  bernilai  positif  artinya  terjadi  hubungan  positif  antara  ukuran  perusahaan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
dengan  integritas  laporan  keuangan,  dengan  demikian  semakin  naik  ukuran  perusahaan maka integritas laporan keuangan juga semakin meningkat.
Nilai  koefisien  regresi  variabel leverage sebesar  -3,122  artinya  apabila  variabel independen lain nilainya tetap dan terjadi kenaikan sebesar 1 satuan pada leverage , maka akan  terjadi  penurunan  pada  integritas  laporan  keuangan  sebesar  3,122.  Nilai  koefisien bernilai negatif artinya terjadi hubungan negatif antara leverage dengan integritas laporan keuangan,  dengan  demikian  semakin  naik leverage maka  integritas  laporan  keuangan semakin menurun.
Nilai  koefisien  regresi  variabel financial  distress sebesar  0,006  artinya  apabila variabel independen lain nilainya tetap dan terjadi kenaikan sebesar 1 satuan pada financial distress , maka akan terjadi kenaikan pada integritas laporan keuangan sebesar 0,006. Nilai koefisien  bernilai  positif  artinya  terjadi  hubungan  positif  antara financial  distress dengan integritas  laporan  keuangan,  dengan  demikian  semakin  naik financial  distress maka integritas laporan keuangan juga semakin meningkat.
Nilai  koefisien  regresi  variabel  IOS  sebesar  0,983  artinya  apabila  variabel independen lain nilainya tetap dan terjadi kenaikan sebesar 1 satuan pada IOS, maka akan terjadi  kenaikan  pada  integritas  laporan  keuangan  sebesar  0,983.  Nilai  koefisien  bernilai positif  artinya  terjadi  hubungan  positif  antara  IOS  dengan  integritas  laporan  keuangan, dengan  demikian  semakin  naik  IOS  maka  integritas  laporan  keuangan  juga  semakin meningkat.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Integritas Laporan Keuangan
Berdasarkan hasil uji pada tabel 2 diperoleh nilai signifikansi dari variabel ukuran perusahaan  sebesar  0,853  >  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan. Ini membuktikan bahwa semakin besar ukuran  perusahaan  maka  belum  tentu  perusahaan  tersebut  menyajikan  informasi  laporan keuangan  yang  berintegritas  tinggi.  Banyaknya  pihak  yang  berkepentingan  dalam menggunakan  laporan  keuangan,  juga  menyebabkan  manajemen  perusahaan  membuat laporan  keuangan  agar  terlihat  baik  sehingga  rawan  terjadi  kecurangan  pada  laporan keuangan tersebut dan menyebabkan laporan keuangan tidak disajikan secara sebenarnya. Hasil  penelitian  ini  mendukung  penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Wardhani  dan Samrotun  (2020)  serta  Anggita  dan  Pohan  (2022)  yang  menyatakan  bahwa  ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan.

## Pengaruh Leverage terhadap Integritas Laporan Keuangan
Berdasarkan hasil uji pada tabel 2 diperoleh nilai signifikansi dari variabel leverage sebesar  0,000  <  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa leverage berpengaruh  terhadap integritas  laporan  keuangan. Leverage berpengaruh  terhadap  integritas  laporan  keuangan karena  apabila  perusahaan  ingin  meyakinkan  kreditur  bahwa  perusahaan  mampu  untuk
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
memenuhi kewajibannya, maka perusahaan perlu menyajikan informasi laporan keuangan yang  berintegritas.  Perusahaan  dengan  tingkat leverage yang  tinggi  akan  cenderung melakukan  pengungkapan  laporan  keuangan  yang  lebih  luas  dan  berintegritas dibandingkan  perusahaan  yang  memiliki  leverage  rendah.  Hal  ini  dilakukan  supaya  para pemegang  obligasi  perusahaan  tidak  ragu  pada  kinerja  perusahaan  dan  meyakini  rencana bisnis  dan  prospek  perusahaan  di  masa  mendatang  agar  nantinya  kreditur  dapat memberikan  pinjaman  dalam  jumlah  yang  relatif  besar.  Hasil  penelitian  ini  mendukung penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Rizkiyah  (2020)  dan  Putri  et  al  (2022)  yang menyatakan bahwa leverage berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan.

## Pengaruh Financial Distress terhadap Integritas Laporan Keuangan
Berdasarkan hasil uji pada tabel 2 diperoleh nilai signifikansi dari variabel financial distress sebesar  0,681  >  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa financial  distress tidak berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan. Perusahaan dituntun untuk menyajikan laporan  keuangan  yang  didalamnya  memiliki  karakteristik  kualitatif  yaitu  andal  dan relevan. Laporan keuangan yang baik akan selalu menerapkan hal itu agar dapat digunakan oleh  para  pemangku  kepentingan  untuk  mengambil  keputusan  yang  tepat.  Sehingga, meskipun  perusahaan  sedang  mengalami financial  distress (kesulitan  keuangan)  hal tersebut tidak akan mempengaruhi tingkat integritas dari laporan keuangan yang disajikan oleh perusahaan. Hal ini dikarenakan laporan keuangan harus tetap disajikan secara andal, relevan,  dapat  dipahami,  dan  dapat  dibandingkan.  Hasil  penelitian  ini  mendukung penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Izdihar  dan  Karmudiandri  (2022)  yang menyatakan  bahwa financial  distress tidak  berpengaruh  terhadap  integritas  laporan keuangan.

## Pengaruh IOS terhadap Integritas Laporan Keuangan
Berdasarkan  hasil  uji  pada  tabel  2  diperoleh  nilai  signifikansi  dari  variabel    IOS sebesar  0,000  <  0,05.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  IOS  berpengaruh  terhadap  integritas laporan keuangan. IOS merupakan pilihan kesempatan untuk melakukan investasi kembali di  periode yang akan datang. Pilihan ini akan mempengaruhi integritas laporan keuangan karena jika pihak manajemen tidak melakukan kesempatan investasi ini dengan baik, maka akan  menimbulkan  adanya  perselisihan  pendapat  antara  pihak  manajemen  dengan pemegang  saham.  Oleh  karena  itu,  apabila  pihak  manajemen  melakukan  kesempatan  ini, maka  akan  memaksimalkan  kinerjanya  dengan  menyajikan  laporan  keuangan  yang berintegritas tinggi agar dapat melakukan investasi kembali dimasa yang akan datang. Oleh karena  itu,  perusahaan  dengan  nilai  IOS  yang  tinggi  akan  melaporkan  laporan  keuangan yang  sesuai  dengan  kondisi  yang  sebenarnya,  untuk  menunjukkan  bahwa  perusahaan mempunyai  kesempatan  untuk  tumbuh  di  masa  yang  akan  datang.  Hasil  penelitian  ini
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
mendukung  penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Pratiwi  dan  Nofryanti  (2021)  yang menyatakan bahwa IOS berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan.

## Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Leverage,  Financial  Distress,  dan  IOS  terhadap Integritas Laporan Keuangan
Berdasarkan  hasil  uji  f  pada  tabel  3  diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,000  < 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa ukuran perusahaan, leverage , financial distress , dan IOS berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan. Semakin besar ukuran suatu perusahaan maka cenderung memiliki kepentingan publik yang lebih luas sehingga berbagai kebijakan perusahaan  yang  berukuran  besar  akan  berdampak  lebih  besar  terhadap  kepentingan publik.  Hal  inilah  yang  nantinya  menyebabkan  perusahaan  besar  akan  menghadapi tuntutan  yang  lebih  besar  pula  dari stakeholder untuk  menyajikan  informasi  laporan keuangan  yang  lebih  transparan  dan  berintegritas  tinggi.  Begitupun  perusahaan  dengan leverage yang  tinggi,  memiliki  kewajiban  untuk  meningkatkan  integritas  laporan keuangannya  di  mata  para stakeholder khususnya  bagi  para  kreditur.  Hal  ini  dilakukan supaya kreditur meyakini rencana bisnis dan prospek perusahaan di masa mendatang, agar nantinya dapat memberikan pinjaman dalam jumlah yang  relatif besar. Financial distress merupakan suatu keadaan keuangan yang tidak stabil yang memungkinkan menjadi tanda awal kebangkrutan suatu perusahaan. Ketika suatu perusahaan sedang mengalami financial distress ,  pihak  manajemen  perusahaan  cenderung  akan  mengurangi  penerapan  prinsip- prinsip akuntansi sehingga akan berdampak pada menurunnya integritas laporan keuangan. IOS  merupakan  pilihan  kesempatan  untuk  melakukan  investasi  kembali  di  periode  yang akan  datang.  Pilihan  ini  akan  mempengaruhi  integritas  laporan  keuangan  karena perusahaan dengan nilai  IOS yang tinggi  akan melaporkan laporan keuangan yang sesuai dengan  kondisi  yang  sebenarnya,  untuk  menunjukkan  bahwa  perusahaan  mempunyai kesempatan  untuk  tumbuh  di  masa  yang  akan  datang.  Hasil  penelitian  ini  mendukung penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Setiowati et al (2022) dan Pratiwi dan Nofryanti (2021) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan, leverage , financial distress , dan  IOS secara bersamaan mempengaruhi integritas laporan keuangan.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Leverage , Financial  Distress dan  IOS  terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan  pada Perusahaan  Manufaktur  Sektor  Industri  Barang  Konsumsi  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI) periode tahun 2018-2021. Berdasarkan hasil analisis data dan pembahasan
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1,

## Mei 2023
yang  telah  dijelaskan  pada  bab  sebelumnya,  maka  dapat  diambil  kesimpulan  sebagai berikut :
Variabel  ukuran  perusahaan  secara  parsial  tidak  berpengaruh  terhadap  integritas laporan  keuangan  karena  nilai  signifikansi  sebesar  0,853  yang  berarti  lebih  dari  0,05. Variabel leverage secara parsial berpengaruh terhadap integritas laporan keuangan karena nilai  signifikansi  sebesar  0,000  yang  berarti  kurang  dari  0,05.  Variabel financial  distress secara  parsial  tidak  berpengaruh  terhadap  integritas  laporan  keuangan  karena  nilai signifikansi  sebesar  0,681  yang  berarti  lebih  dari  0,05.  Variabel  IOS  secara  parsial berpengaruh  terhadap  integritas  laporan  keuangan  karena  nilai  signifikansi  sebesar  0,000 yang berarti kurang dari 0,05. Variabel ukuran perusahaan, leverage , financial distress , dan IOS  berpengaruh  secara  bersamaan  (simultan)  terhadap  integritas  laporan  keuangan.  Hal ini  dapat  dilihat  dari  hasil  uji  f  yang  menunjukkan  nilai  signifikansi  sebesar  0,000  yang berarti kurang dari 0,05.

## Saran
Penelitian  di  masa  mendatang  diharapkan  dapat  menyajikan  hasil  penelitian  yang lebih  baik  dengan  adanya  beberapa  saran  diantaranya  yaitu  bagi  peneliti  selanjutnya disarankan  untuk  menambah  jumlah  variabel,  sampel,  dan  periode  penelitian  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  agar  hasilnya  lebih  representative  untuk  dapat  mewakili kondisi  perusahaan  yang  diteliti.  Bagi  perusahaan  diharapkan  dapat  lebih  bijak  dalam menyajikan  laporan  keuangan  yang  berkualitas  dan  berintegritas,  yaitu  dengan  cara memberikan  informasi  yang  wajar  dan  dapat  diandalkan  agar  dapat  dipergunakan  untuk mengambil keputusan bagi para pemangku kepentingan.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023

## DAFTAR PUSTAKA
Abdillah, A. F. (2018). Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, leverage, audit tenure dan financial  distress  terhadap  integritas  laporan  keuangan . Skripsi. Jakarta:  Sekolah Tinggi Ekonomi Indonesia Banking School.
Anggita,  M.,  &  Hotman,  P.  (2022).  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  ,  Financial Distress  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Integritas  Laporan. Jurnal  Ekonomi Trisakti , 2 (2), 541–554.
Ario,  M.,  Guritno,  Y.,  &  Wijaya,  Y.  S.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Financial Distress,  Dan Leverage  Terhadap  Integritas  Informasi  Laporan Keuangan. Prosiding Biema  Business  Management,  Economic,  And  Accounting  National  Seminar , 1 (1), 46–59.
Edward, I. Altman. (1968). Financial Ratios, Discriminant Analysis And The Prediction Of Corporate Bankruptcy Edward. The Journal Of Finance , xxiii (4), 589–609.
Febriyanti,  N.,  &  Wahidahwati.  (2020).  Pengaruh  Corporate  Governance  ,  Leverage  Dan Investment Opportunity Set Terhadap Integritas Laporan Keuangan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi : Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (Stiesia) Surabaya , 9 (4), 1– 23.
Hermawan,  A.,  &  Zulkarnain,  A.  (2015). Ketepatan  Waktu  Penyajian  Laporan .  Mer-C Publishing.
Hidayat,  I.,  &  Utami,  Dwi  Rika.  (2022).  Pengaruh  Investment  Opportunity  Set, Kepemilikan  Institusional,  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Laba  Pada Perusahaan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (Periode  2018-2020). Ajar , 5 (01), 60–89.
Ikatan  Akuntansi  Indonesia.  (2015). Penyajian  laporan  keuangan (Issue  1,  pp.  1– 24).Dewan Standar Akuntansi Keuangan.
Ira,  Melvita.  (2020). Analisis  Struktur  Finansial  Dan  Investment  Opportunity  Set  (IOS) Terhadap  Nilai  Perusahaan  (Survei  Pada  Perusahaan  Transportasi  Yang  Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Dan Nasdaq Pada Tahun 2014-2018) . Skripsi . Tasikmalaya: Universitas Siliwangi.
Izdihar,  Adiva  Putri,  &  Karmudiandri,  A.  (2022).Faktor-Faktor  Yang  Memengaruhi Integritas  Laporan  Keuangan. Konferensi  Ilmiah  Akuntansi  IX (23).  Banten: Universitas Pelita Harapan.
Juarsa, J., Abukosim, & Meirawati, E. (2019). Pengaruh Investment Opportunity Set ( Ios ) Dan  Mekanisme  Corporate  Governance  Terhadap  Nilai  Perusahaan  LQ45. Jurnal Penelitian Dan Pengembangan Akuntansi , 13 (1), 83–98.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1, Mei 2023
Kusumaningputri,  I.  (2019). Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Integritas  Laporan Keuangan  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  BEI Tahun 2014-2017 . Skripsi . Semarang: Universitas Semarang.
Liliany, &  Arisman, A.  (2021). Pengaruh  Ukuran Perusahaan , Kepemilikan Manajerial , Dan  Financial  Distress  Terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan  (  Studi  Empiris  Pada Perusahaan  Industri  Barang  Konsumsi  Yang. (Prima)  Universitas  Multi  Data Palembang , 2 (2), 121–134.
Malau,  C.  (2021). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Leverage  Dan  Profitabilitas  Terhadap Integritas  Laporan  Keuangan  Perusahaan  Manufaktur  Sektor  Industri  Dasar  Dan Kimia  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2017-2019 . Skripsi.
Tangerang: Universitas Buddhi Dharma Tangerang.
Maulana,  V.  (2020). Pengaruh  Ukuran  KAP,  Kepemilikan  Manajerial,  Dan  Financial Distress  Terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan  (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan Indeks  LQ45  Periode  2014-2019) . Skripsi .  Jakarta:  Universitas  Islam  Negeri  Syarif Hidayatullah.
Muthia,  H.,  &  Noer,  S.  (2021).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Integritas Laporan Keuangan. Proceeding Seminar Nasional & Call For Papers , 528–535.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2016).  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  (POJK) No.29/POJK.04/2016 tentang  Laporan  Tahunan  Emiten  atau  Perusahan  Publik . Jakarta: OJK
Pratiwi, A. S., & Nofryanti. (2021). Pengaruh Komite Audit , Investment Opportunity Set, Dan Leverage Terhadap Integritas Laporan Keuangan. Webinar Nasional & Call For Paper , November , 475–486.
Putri,  M.,  Gustati,  &  Andriani,  W.  (2022).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Integritas Laporan  Keuangan  (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2017-2020). Jurnal  Akuntansi,  Bisnis  Dan  Ekonomi Indonesia , 1 (1), 8–14.
Rizal,  D.  (2019). Pengaruh  Financial  Distress,  Debt  Default,  Kualitas  Audit,  Ukuran Perusahaan  Terhadap  Opini  Audit  Going  Concern  Studi  Pada  Perusahaan  Sektor Industri Tekstil Dan Garment Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2014- 2018 . Skripsi . Yogyakarta: Universitas Islam Indonesia.
Rizkiyah,  D.  W.  (2020).  Pengaruh  Kepemilikan  Manajerial,  Kepemilikan  Institusional, Komite  Audit  Dan  Leverage  Terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan. Artikel  Ilmiah Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya , 1–19.
Romadona,  T.  (2021). Pengaruh  Struktur  Corporate  Governance  Terhadap  Integritas Laporan  Keuangan  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Sektor  Industri
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 8, No.1,

## Mei 2023
Barang  Konsumsi  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2015-2019) . Skripsi .Purwokerto: Universitas Muhammadiyah Purwokerto.
Saad,  B.,  &  Abdillah,  A.  (2019).  Analisis  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Leverage, Audittenure,  Dan  Financial  Distress  Terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan. Jurnal Ilmu Manajemen , 15 (1), 70–85.
Santoso,  S.  D.,  &  Andarsari,  P.  R.  (2022).  Pengaruh  Kepemilikan  Manajerial  ,  Ukuran Perusahaan  dan  Kualitas  Audit  Terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan. Owner:Riset & Jurnal Akuntansi , 6 (1), 690–700.
Savitri,  E.  (2016). Konservatisme  Akuntansi  Cara  Pengukuran,  Tinjauan  Empiris  dan Faktor-faktor yang Mempengaruhinya (pp. 3–113).
Sebastian,  M.,  &  Sari,  D.  (2022).  Determinan  Integritas  Laporan  Keuangan  Di Indonesia. Jurnal  Akun  Nabelo:  Jurnal  Akuntansi  Netral,  Akuntabel,  Objektif , 4 (2), 682–700.
Setiowati, D., Nugraha, Ginanjar Adi, Priyatama, T., Wijaya, M., Danuta, Krisnhoe Sukma Danuta,  &  Wulandari,  Y.  (2022).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Komite  Audit,  Dan Financial  Distress  Terhadap  Integritas  Laporan  Keuangan. Call  For  Paper  And National  Conference  2022:  “Rural  Tourism  And  Creative  Economy  To  Develop Sustainable Wellness,” 795–802.
Suciani,  P.,  &  Suprantiningrum.  (2018).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi Integritas Laporan Keuangan Studi Empiris Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate Yang  Terdaftar  Di  BEI  Periode  Tahun  2014-2017. Jurnal  Ilmiah  Untag  Semarang , 7 (3), 50–72.
Sulistyawati,  E.,  &  Rizqia,  F.  (2021). Integritas  Laporan  Keuangan  Dan  Faktor-Faktor Yang Mempengaruhinya . Jakarta: Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Y.A.I.
Wardhani, W., & Samrotun, Y. (2020). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial,  Ukuran  Perusahaan  Dan  Leverage  Terhadap  Integritas  Laporan Keuangan. Jurnal  Ilmiah  Universitas  Batanghari  Jambi , 20 (2),  475–481. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.948
Wulandari, S., Ermaya, H. N. ., & Mashuri, A. A.(2021). Pengaruh Mekanisme Corporate Governance,  Financial  Distress,  Dan  Audit  Tenure  Terhadap  Integritas  Laporan Keuangan. JURNAL AKUNIDA , 7 (1), 85–98.