## Buana Akuntansi

## PENGARUH NPF, BOPO DAN FDR TERHADAP PROFITABILITAS PERBANKAN SYARIAH
(Studi Kasus Pada Perbankan Syariah Di Indonesia Periode 2012-2016)
Mumun Maemunah 1 , Yanti 2*
1,2 Program Studi Akuntansi, Universitas Buana Perjuangan, Karawang
1* author's email: mumun.maemunah@ubpkarawang.ac.id
2* coresponding author's email: yanti@ubpkarawang.ac.id
Abstrak : Perkembangan bank syariah memberikan indikasi bahwa preferensi masyarakat Indonesia semakin mengarah ke arah transaksi syariah. Kinerja bank merupakan hal yang sangat penting,  karena  bisnis  perbankan  adalah  bisnis  kepercayaan,  maka  bank  harus  mampu menunjukan  kredibilitasnya,  salah  satunya  melalui  peningkatan  profitabilitasnya.  Profitabilitas dapat  dikatakan  sebagai  salah  satu  indikator  yang  paling  tepat  untuk  mengukur  kinerja  suatu perusahaan.  Penelitian  ini  berusaha  untuk  menguji  faktor  yang  mempengaruhi  profitabilitas perbankan  syariah,  yaitu  berupa  NPF,  BOPO,  dan  FDR.Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mencari pengaruh  NPF,BOPO  dan  FDR  Terhadap  Profitabilitas  (ROA)  pada  perbankan  syariah  di Indonesia.  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa  variabel  NPF  dan  BOPO  berpengaruh  negatif signifikan  terhadap  ROA  bank syariah,  sedangkan  variabel  FDR  berpengaruh positif signifikan terhadap  ROA  bank  syariah.  Dari  hasil  penelitian  tersebut  mengidentifikasikan  bahwa  prinsip kehati-hatian bank dalam efektifitas dan efisiensi intermediasi keuangan menjadi hal yang sangat penting  untuk  ketahanan  sistem  perbankan  yang  berpengaruh  terhadap  tingkat  profitabilitas perbankan syariah di Indonesia.
Kata Kunci: NPF, BOPO, FDR, ROA.

## 1. Pendahuluan
Bank  syariah  membuktikan  sebagai  lembaga  keuangan  yang  dapat  bertahan  ditengah  krisis perekonomian  yang  semakin  parah.  Pada  semester  kedua  tahun  2008  krisis  kembali  menerpa dunia. Krisis keuangan yang berawal dari Amerika Serikat akhirnya merambat ke negara-negara lainnya  dan  meluas  menjadi  krisis  ekonomi  secara  global. International  Monetary  Fund (IMF) memperkirakan  terjadinya  perlambatan  pertumbuhan  ekonomi  dunia  dari  3,9%  pada  2008 menjadi 2,2% pada tahun 2009. Perlambatan ini tentu saja pada gilirannya  akan mempengaruhi kinerja  ekspor  nasional,  pada  akhirnya  akan  berdampak  kepada  laju  pertumbuhan  ekonomi nasional.  Pembiayaan  perbankan  syariah  yang  masih  lebih  diarahkan  kepada  aktivitas perekonomian  domestik,  sehingga  belum  memiliki  tingkat  integrasi  yang  tinggi  dengan  sistem keuangan  global  merupakan  alasan  salah  satu  mengapa  bank  syariah  dapat  bertahan.  Kinerja pertumbuhan pembiayaan bank syariah tetap tinggi sampai posisi Februari 2009 dengan kinerja pembiayaan yang baik ( Non Performing Financin g di bawah 5%). Penyaluran pembiayaan oleh

## Buana Akuntansi
perbankan  syariah  per  Februari  2009  secara  eksistensi  perbankan  syariah  di  Indonesia  saat  ini semakin  meningkat  sejak  adanya  Undang-Undang  No.  21  Tahun  2008  Tentang  Perbankan Syariahyang  memberikan  landasan  operasi  yang  lebih  jelas  bagi  bank  syariah.  Bahkan berdasarkan hasil survei dari Islamic Finance Country Index dari Global IslamicFinance Report , industri  keuangan  syariah  di  Indonesia  telah  menorehkan  prestasi  dengan  menempati  peringkat keempat  industri  keuangan  syariah  dunia  yang  dinilai  dari  ukuran-ukuran  tertentu  dan  bobot yang  bervariasi,  seperti  jumlah  lembaga  keuangan  syariah,  izin  pengaturan  syariah,  besarnya volume  industri,  edukasi  dan  budaya,  serta  kelengkapan  infrastruktur.  Kinerja  bank  merupakan hal  yang  sangat  penting,  karena  bisnis  perbankan  adalah  bisnis  kepercayaan,  maka  bank  harus mampu  menunjukkan  kredibilitasnya  sehingga  akan  semakin  banyak  masyarakat  yang bertransaksi  di  bank  tersebut,  salah  satunya  melalui  peningkatan  profitabilitas.  Di  samping  itu sebagaimana  disebutkan  oleh  Arifin  (dikutip  dari  Sudarsono,2008)  bahwa  pada  bank  syariah, hubungan antara bank  dengan  nasabahnya bukan hubungan debitur  dengan kreditur,  melainkan hubungan  kemitraan  ( partnership )  antara  penyandang  dana  ( shohibul  maal )  dengan  pengelola dana  ( mudharib ).  Oleh  karena  itu,  tingkat  laba  bank  syariah  tidak  saja  berpengaruh  terhadap tingkat bagi hasil untuk para pemegang saham tetapi juga berpengaruh terhadap hasil yang dapat diberikan kepada nasabah penyimpan dana. Itulah sebabnya penting bagi bank syariahuntuk terus meningkatkan profitabilitasnya.  Profitabilitas  dapat  dikatakan  sebagai salah  satu  indikator  yang paling  tepat  untuk  mengukur  kinerja  suatu  perusahaan.  Kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  laba  dapat  menjadi  tolok  ukur  kinerja  perusahaan  tersebut.  Rasio  yang  biasa digunakan untuk mengukur kinerja profitabilitas atau rentabilitas adalah Return On Equity (ROE) dan Return On Asset (ROA). ROE menunjukkan kemampuan manajemen bank dalam mengelola modal yang tersedia untuk mendapatkan net income , sedangkan ROA menunjukkan kemampuan manajemen  bank  dalam  menghasilkan income dari  pengelolaan  aset  yang  dimiliki  (Yuliani, 2007).Berdasarkan  pengertian  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa Return  On  Asset (ROA)  ini memfokuskan  pada  kemampuan  perusahaan  untuk  memperoleh  pendapatan  dalam  operasi perusahaan,  sedangkan Return  on  Equity (ROE)  hanya  mengukur  return  yang  diperoleh  dari investasi  pemilik  perusahaan  dalam  bisnis  tersebut.Semakin  besar  ROA  suatu  bank,  semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank dan semakin baik posisi bank tersebut dari segi penggunaan  asset  (Dendawijaya,  2009).  Ada  beberapa  faktor  yang  dapat  mempengaruhi profitabilitas  bank,yaitu  faktor  internal  dan  faktor  eksternal.  Faktor  internal  bank  bisa  diukur dengan  menggunakan  rasio-rasio  keuangannya,  karena  dalam  menganalisis  laporan  keuangan akan mudah jika menghitung rasio-rasio keuangan suatu perusahaan (Mamduh M. Hanafi, 1996). .Rasio-rasio  yang  mempengaruhi  ROA  adalah  NPF,  BOPO,  FDR.  Sedangkan  faktor  eksternal merupakan  faktor  diluar  kendali  dari  bank,  faktor-faktor  tersebut  diantaranya  adalah  fluktuasi nilai tukar, kebijakan moneter, perkembangan teknologi dan persaingan antar pengembang bank.
Non  Performing  Financing (NPF)  merupakan  istilah  yang  digunakan  untuk  rasio pembiayaan  bermasalah  dalam  perbankan  syariah.  NPF  lebih  dikenal  dengan  nama Non Performing Loan (NPL) di dalam bank konvensional. Karena pada bank syariah tidak mengenal adanya  pinjaman  namun  menggunakan  istilah  pembiayaan.  NPL  mencerminkan  risiko  kredit, semakin  kecil  NPL  semakin  kecil  pula  risiko  kredit  yang  ditanggung  pihak  bank  (Nusantara, 2009).Menurut  hasil  penelitian  (Ponco,  2008)  menunjukkan Non  PerfomingLoan (NPL) berpengaruh negatif dan signifikan terhadap Return On Asset (ROA).Sedangkan hasil penelitian

## Buana Akuntansi
(Mahardian,  2008),  menunjukkan Non  Perfoming  Loan (NPL)  berpengaruh  negatif  dan  tidak signifikan terhadap Return On Asset (ROA).Dengan adanya research gap dari penelitian,(ponco, 2008),  (Mahardian,  2008)  berbeda  dengan  hasil  penelitian  (Meta  2012),menunjukan Non Perfoming  Financing (NPF)  berpengaruh  positif  dansignifikan  terhadap Return  On  Asset (ROA).Maka perlu dilakukan penelitian lanjutan pengaruh NPF terhadap ROA.
BOPO  (Biaya  Operasional  Per  Pendapatan  Operasional)  yang  merupakan  perbandingan antara  biaya  operasional  dengan  pendapatan  operasional.Semakin  besar  BOPO  maka  semakin kecil  ROA  bank,  karena  laba  yangdiperoleh  bank  kecil.Semakin  kecil  BOPO  menunjukkan semakin efisien bank dalam  menjalankan aktivitas usahanya. Bank yang sehat rasio BOPO nya kurang dari 1 sebaliknya bank  yang kurang sehat rasio BOPO-nya lebih dari 1.  Semakin tinggi biaya  pendapatan  bank  berarti  kegiatan  operasionalnya  semakin  tidak  efisien  sehingga pendapatanya  juga  semakin  kecil.  Dengan  kata  lain  BOPO  berhubungan  negatif  terhadap profitabilitas  bank.  Teori  ini  didukung  oleh  (Yuliani,  2007)dan  (Yacub  Azwir,  2006)  yang menyatakan  bahwa  BOPO  berpengaruh  signifikan  negatif  terhadap  ROA.Sedangkan  dalam penelitian  (Fitriani,  2010),  (Desi,  2009),  dan  (Rangga,  2013)  menunjukkanbahwa  BOPO berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA.Dengan  adanya research  gap dari  penelitian  ini  maka perlu dilakukan penelitian lanjutan pengaruh BOPO terhadap ROA.
Rasio  pembiayaan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  adalah  seberapa besar  dana  pihak ketiga  bank  syariah  dilepaskan  untuk  pembiayaan  (Dwi  Swiknyo,  2010).  Semakin  tinggi  FDR maka semakin tinggi dana yang disalurkan ke dana pihak ketiga. Dengan penyaluran dana pihak ketiga  yang  besar  maka  semakin  besar  ROA  bank.Dari  hasil  penelitian  oleh  (Pramuka,  2010), volume  pembiayaan  FDR)  secara  simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  ROA dan  secara  parsial  FDR  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  ROA  serta  variabel  yang paling berpengaruh terhadap ROA adalah volume pembiayaan FDR. Artinya, pembiayaan FDR akan  meningkatkan  profitabilitas  ROA.Sedangkan  dalam  penelitian  (Ponco,  2008),  (Dhian, 2012) juga menunjukkan bahwaFDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA. Dengan adanya research  gap penelitian  dari,(pramuka,  2010),(Ponco,  2008)  dan  (Dhian,  2012),maka perlu  dilakukan  penelitian  lanjutan  pengaruh  FDR  terhadap  ROA.Berdasarkan  hasil  yang berlainan  dari  penelitian  terdahulu,  maka  diperlukan  penelitian  lebih  lanjut  mengenai  pengaruh NPF,  BOPOdan  FDR  terhadap  profitabilitas  perbankan.  Oleh  karena  itu  dalam  penelitian  ini akan menganalisa Pengaruh dari NPF BOPO, dan FDR Terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah.  (Studi kasus pada perbankan syariah di indonesia periode 2012-2016) Dari permasalahan yang muncul tersebut, dirumuskan pertanyaan penelitian sebagai berikut: 1. Bagaimana  pengaruh Non  performing  Financing (NPF)  terhadap Return  on  Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?
2. Bagaimana  pengaruh  Biaya  Operasional  per  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap Return on Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?
3. Bagaimana  pengaruh Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  terhadap Return  on  Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?
4. Bagaimana  pengaruh Non  performing  Financing(NP), Biaya  Operasional  per  Pendapatan Operasional  (BOPO)  , Financing  to  Deposit  Ratio (FDR),  terhadap Return  on  Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?
Tujuan penelitian ini adalah :

## Buana Akuntansi
1. Untuk  mengetahui  pengaruh Non  performing  Financing (NPF)  terhadap Return  on  Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?
2. Untuk  mengetahui  pengaruh  Biaya  Operasional  per  Pendapatan  Operasional  (BOPO) terhadap Return on Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?
3. Untuk  mengetahui  pengaruh Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  terhadap Return  on  Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?
4. Untuk  mengetahui  pengaruh Non  performing  Financing(NP), Biaya  Operasional  per Pendapatan  Operasional  (BOPO)  , Financing  to  Deposit  Ratio (FDR),  terhadap Return  on Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah?

## 2. Tinjauan Pustaka
2.1 Teori sinyal ( signalling theory ) diperkenalkan pertama kali melalui penelitian Spencer yang berjudul Job  Maret  Signaling pada  tahun  1973.  Teori  pensinyalan  menjelaskan  bahwa perusahaan  terdorong  untuk  menginformasikan  kepada  pihak  eksternal  berupa  laporan keuangan  perusahaan.  Dorongan  untuk  memberi  informasi  karena  munculnya  asimetri informasi antara pihak manajemen dengan pihak eksternal(Malau dan Parhusip 2016). Teori sinyal  mengemukakan  tentang  perusahaan  yang  seharusnya  menyampaikan  laporan keuangan dalam bentuk sinyal–sinyal kepada para pengguna. Sinyal ini berupa informasi realiasi atas keinginan investor atas aktivitas yang telah diupayakan oleh pihak manajemen. Teori sinyal mengurangi adanya asimetris informasi dimana manajer selaku yang mewakili pihak manajemen untuk memberikan informasi prospek perusahaan yang berbeda dengan investor, investor dan pihak manajemen berupaya dan yang sama atau simetris. Sinyal ini menyatakan bahwa perusahaan akan lebih baik dibandingkan dengan perusahaan lainnya dalam bentuk seperti promosi atau informasi lainnya(Kusumastuti, Setiawati dan Bawono 2016).
2.2 Profitabilitas  adalah  hasil  dari  kebijaksanaan  yang  diambiloleh  manajemen.  Rasio keuntungan  untuk  mengukur  seberapabesar  tingkat  keuntungan  menunjukkan  semakin  baik manajemendalam mengelola perusahaan (Sutrisno,2009).Profitabilitas suatu perusahaandapat dinilai  melalui  berbagai  cara  tergantung  pada  laba  dan  aktivaatau  modal  yang  akan diperbandingkan  satu  dengan  lainnya.Perusahaan  yang  memiliki  tingkat profitabilitas  tinggi danstabil  cenderung  bebas  dari  praktik  perataan  laba  karena  manajersudah  merasa  percaya diri  dengan  kinerjanya  yang  diukur  dari  labayang  dihasilkan  perusahaan,  sedangkan perusahaan  dengan  tingkatprofitabilitas  yang  rendah,  cenderung  terbuka  kemungkinan adanyapraktik perataan laba karena apabila perusahaan memiliki tingkatprofitabilitas rendah maka  kinerja  manajer  akan  dipertanyakan  olehpemilik  perusahaan  dan  eksistensi  dimata masyarakat  pun  akandiragukan,  hal  ini  akan  berdampak  pula  pada  keputusan  investasioleh para  investor  (Rahmat  Barokah,2011)  Dalam  penelitian  ini  indikator  yang  digunakanuntuk mengukur profitabilitas adalah Return On Assets (ROA). 2.3 Menurut Kamus Bank  Indonesia, Non  Performing  Loan (NPL)  atau Non  Performing Financing (NPF) adalah  kreditbermasalah  yang  terdiri  dari  kredit  yang  berklasifikasi kuranglancar, diragukan dan macet. Termin NPL diperuntukkan bagi bankumum, sedangkan NPF  untuk  bank  syariah.  Kredit  dalam  hal  iniadalah  kredit  yang  diberikan  kepada  pihak ketiga dan tidaktermasuk kredit kepada bank lain. Sedangkan kredit bermasalahadalah kredit

## Buana Akuntansi
dengan  kualitas  kurang  lancar,  diragukan,  dan  macet.Besarnya  nilai  NPF  dapat  dihitung dengan rumus( Bank Indonesia No.6/ 23./DPNP, 2004) :
2.4 Biaya  Operasional  per  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  adalahrasio  perbandingan  antara biaya  operasional  dan  pendapatanoperasional.  Rasio  biaya  operasional  digunakan  untuk mengukurtingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatanoperasi. Semakin rendah  BOPO  berarti  semakin  efisien  banktersebut  dalam  mengendalikan  biaya perasionalnya,  dengan  adanyaefisiensi  biaya  maka  keuntungan  yang  diperoleh  bank akansemakin besar (Yeni Vestal Falaasifah,2014)
2.5 Financing to Deposit Ratio (FDR) mencerminkankemampuan bank dalam menyalurkan dana kepada  pihak  yangmembutuhkan  modal(Thyas  Rafelia,2008).Rasio  ini  digunakan  untuk mengukurtingkat  likuiditas  bank  yang  menunjukan  kekmampuan  bank  untukmemenuhi permintaan  kredit  dengan  menggunakan  total  aset  yangdimiliki  bank.  Besarnya  FDR  yang diijinkan  adalah80%<FDR<110%,  artinya  minimum  FDR  adalah  80%  danmaksimum  FDR adalah 110%.

## 2.6 Pengembangan Hipotesis
NPF  mencerminkan  risiko  kredit,  semakin  kecil  NPF  semakin  kecil  pula  risiko  kredit  yang ditanggung  pihak  bank  (Nusantara,  2009).Menurut  hasil  penelitian  (Ponco,  2008), menunjukkan Non  PerfomingLoan (NPL)  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap Return  On  Asset  (ROA).Sedangkan  hasil  penelitian  (Mahardian,  2008),  menunjukkan Non Perfoming  Loan (NPL)  berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap Return  On  Asset (ROA).Berbeda dengan hasil penelitian (Meta, 2012),menunjukan Non Perfoming Financing (NPF)  berpengaruh  positif  dansignifikan  terhadap Return  On  Asset (ROA).Maka  uraian tersebut dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H 1 : NPF berpengaruh negatif dan signifikan terhadap terhadap ROA bank syariah. BOPO  yang  merupakan  perbandingan  antara  biaya  operasional  dengan  pendapatan operasional.Semakin besar BOPO maka semakin kecil ROA bank, karena laba yangdiperoleh bank  kecil.Semakin  kecil  BOPO  menunjukkan  semakin  efisien  bank  dalam  menjalankan aktivitas  usahanya.  Bank  yang  sehat  rasio  BOPO  nya  kurang  dari  1  sebaliknya  bank  yang kurang  sehat  rasio  BOPO-nya  lebih  dari  1.  Semakin  tinggi  biaya  pendapatan  bank  berarti kegiatan  operasionalnya  semakin  tidak  efisien  sehingga  pendapatanya  juga  semakin  kecil. Dengan kata lain BOPO berhubungan negatif terhadap profitabilitas bank. Teori ini didukung oleh (Yuliani, 2007), dan (Yacub Azwir, 2006) yang menyatakan bahwa BOPO berpengaruh signifikan negatif terhadap ROA. Sedangkan dalam penelitian (Fitriani, 2010), (Desi, 2009), dan  (Rangga,  2013)  menunjukkanbahwa  BOPO  berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA Berdasarkan uraian tersebut dapat dirumuskan hipotesis sebagai berikut:
H 2 : BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap Profitabilitas (ROA) pada bank syariah.
FDR  adalah  seberapa  besar  dana  pihak  ketiga  bank  syariah  dilepaskan  untuk  pembiayaan (Dwi  Swiknyo,  2010).  Semakin  tinggi  FDR  maka  semakin  tinggi  dana  yang  disalurkan  ke

## Buana Akuntansi
dana  pihak  ketiga.  Dengan  penyaluran  dana  pihak  ketiga  yang  besar  maka  semakin  besar ROA  bank.Dari  hasil  penelitian  oleh  (Pramuka,  2010),  volume  pembiayaan  FDR)  secara simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap  profitabilitas  ROA  dan  secara  parsial  FDR berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  ROA  serta  variabel  yang  paling  berpengaruh terhadap  ROA  adalah  volume  pembiayaan  FDR.  Artinya,  pembiayaan  FDR  akan meningkatkan profitabilitas ROA. Sedangkan dalam penelitian (Ponco, 2008), (Dhian, 2012) juga menunjukkan bahwaFDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA.
H 3 :  FDR  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  Profitabilitas  (ROA)  pada  bank syariah.
Berdasarkan  kerangka  pemikiran  diatas  maka  diambil  kerangka  pemikiran  sebagai berikut:

## Non Performing Fund
(NPF) X 1 H 1 H 2
(BOPO)
X 2
H 3
Financial Debt to Ratio (FDR)
X 3 H 4 Return On Asset (ROA) Y
3. Metodologi

## 3.1 Jenis dan Sumber Data
Penelitian ini menggunakan data sekunder, Data sekunder dalam penelitian ini terdiri dari 1 (satu) variabel dependen dan 3 (tiga) variabel independen. Variabel dependen dalam penelitian ini  adalah  rasio Return  On  Asset (ROA).  Sedangkan  variabel  independen  dalam  penelitian  ini

## Buana Akuntansi
adalah  rasio, Non  Performing  Financing (NPF),    Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional (BOPO), Financing  to  Deposit  Ratio (FDR),.  Data  sekunder  tersebut  bersumber  daripublikasi laporan keuangan triwulan Bank BNI Syariah, Bank BCA Syariah dan Bank Mandiri Syariah.

## 3.2 Populasi dan Sampel
Populasi  yang  akan  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia yang  menyediakan  Laporan  Keuangan  Triwulan  periode  tahun  2012  sampai  2016.  Adapun kriteria dalam pengambilan sampel tersebut adalah:
a. Bank Umum Syariah yang memiliki laporan keuangan dan mempublikasikan laporan triwulan periode 2012-2016.
b. Bank yang diteliti masih beroperasi pada periode waktu penelitian Berdasarkan kriteria diatas,  maka Bank  Umum Syariah  yang  memenuhi syarat  yaitu Bank BNI Syariah, Bank BCA Syariah dan Bank Mandiri Syariah.

## 3.3 Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data dalam penelitian ini dilakukan dengan cara dokumentasi Data dalam penelitian ini adalah data laporan keuangan publikasi triwulanan perbankan syariah di Indonesia periode  2012-2016.  Data  sekunder  dalam  penelitian  ini  bersumber  dari  publikasi  Laporan Keuangan Triwulan Bank Umum Syariah yaitu Bank BNI Syariah, Bank BCA Syariah dan Bank Mandiri  Syariah  yaitu  data Return  On  Asset (ROA), Non  Performing  Financing (NPF).  Biaya Operasional per Pendapatan Operasional (BOPO), dan Financing to Deposit Ratio (FDR).

## 3.4 Teknik Pengolahan Data
Analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  dengan  menggunakan  analisis  kuantitatif yang  dinyatakan  dengan  angka-angka  yang  dalam  perhitungannya  menggunakan  metode statistik. Metode - metode yang digunakan adalah analisis statistik deskriptif, uji asumsi klasik, analisis regresi berganda dan pengujian hipotesis.
4. Analisis dan Pembahasan

## 4.1 Uji Normalitas

## Tabel 1. Uji Kolmogoros Smirnov (Uji Normalitas)
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test NPF BOPO FDR ROA N 60 60 60 60 Normal Parameters a,b Mean 255.7167 8674.5000 5790.0500 108.5000 Std. Deviation 216.35040 1214.05980 4193.36510 54.83736 Most Extreme Differences Absolute .134 .259 .312 .093 Positive .134 .186 .243 .093 Negative .120 .259 .312 .081 Kolmogorov-Smirnov Z 1.040 2.003 2.420 .717 Asymp. Sig. (2-tailed) .229 .107 .213 .683
a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
Pada  pengujian  Normalitas  dengan  Uji  One  Sample  Kolmogorof-Smirnov  Test  tersebut,  data terdistribusi secara normal jika nilai Asymp Sig (2-tailed)  yang dihasilkan lebih besar dari nilai alpha  yaitu  sebesar  0,05  (5%).  Jika  nilai  signifikansi  <  0,05  maka  distribusi  data  tidak  normal. Pada tabel diatas, dapat disimpulkan bahwa data penelitian terdistribusi normal.
4.2 Uji Multikoleniaritas
Tabel 4.2

## Buana Akuntansi

## Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 219.693 50.459 4.354 .000 NPF -.007 .033 -.026 3.201 .001 .960 1.042 BOPO -1.012 .006 -.259 12.969 .000 .936 1.068 FDR 2.001 .002 .104 5.807 .000 .973 1.028
a. Dependent Variable: ROA
Dari  tabel  diatas    dapat  dilihat  besaran  korelasi  antar  variabel  bebas  yang  mempunyai korelasi  yang  cukup  tinggi,  maka  dapat  dikatakan  tidak  terjadi  multikolonieritas.  Hasil perhitungan  tolerance  juga  menunjukan  tidak  ada  variabel  bebas  yang  memiliki  nilai tolerance kurang dari 10 % yang berarti tidak ada korelasi antar variabel bebas yang nilainya lebih dari 95 %.  Hasil  perhitungan  nilai variance  inflaction  factor (VIF)  juga  menunjukan  hal  yang  sama, tidak  ada  variabel  bebas  yang  memiliki  nilai  VIF  lebih  dari  10  (Ghazali,  2011).  Dari  hasil  uji multikolenearitas dapat diambil kesimpulan bahwa variable-variabel yang diuji dalam penelitian ini menunjukkan tidak terdapat gejala multikolinearitas diantara variabel independen.
4.3 Uji Heterakoedastisitas
Pendeteksian  terhadap  Heteroskedasitas  dimaksudkan  untuk  mengetahui  apakah  dalam  sebuah model  regresi  terjadi  ketidaksamaan  varian  dari  residual  atau  pengamatan  kepengamatan  lain. Berdasarkan output scatterplot di atas, terlihat bahwa titik-titik menyebar dan tidak membentuk pola  tertentu  yang  jelas.  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terjadi  masalah heterokedastisitas.
4.4 Uji Autokorelasi
Tabel 3 Uji Autokorelasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .401 a .391 .342 5.67559 2.284
a. Predictors: (Constant), FDR, NPF, BOPO
Berdasarkan  hasil  uji  Durbin-Watson  menunjukkan  nilai  DW  sebesar  2,241  nilai  ini  kemudian dibandingkan  dengan  nilai  tabel  menggunakan  derajat  kepercayaan  5%  jumlah  sampel  50  dan jumlah variabel bebas 3 (k=3). Dari tabel Durbin-Watson didapatkan nilai dl = 1,4797 dan du = 1,6889, setelah dilakukan mapping , nilai DW 2,284 terletak antara batas atas du (1,6739) dan 4- du (2,5203), maka dapat disimpulkan tidak terdapat  autokorelasi.
4.5 Uji Koefisien Determinasi
Tabel 4 Uji Koefisien Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .401 a .391 .342 5.67559 2.284 a. Predictors: (Constant), FDR, NPF, BOPO b. Dependent Variable: ROA

## Buana Akuntansi
Dari  di  atas  terlihat  bahwa  koefisien  korelasi  (R)  sebesar  0,401  yang  menunjukkan  hubungan antara  X 1 ,  X 2 dan  X 3 dengan  Y.  Koefisien  determinasi  (R2)  menggunakan adjusted  R  square sebesar 0,0,342, memberi pengertian bahwa besarnya  Y  yang dapat dijelaskan oleh variabel X 1 dan X 2 serta X 3 adalah sebesar 34,2%  dan sisanya sebesar 65,8 % dijelaskan oleh variabel lain di luar model.
4.6 Uji Statistik F
Signif ikansi variabel independen secara bersama-sama terhadap dependen juga dapat diketahui melalui nilai p-value  (sig).  Variabel  X 1 dan  X 2 serta  X 3 secara  bersama-sama  dikatakan  memiliki  pengaruh signifikan  terhadap  variabel  dependen  apabila  nilai  p-value (sig )  lebih  kecil  dari  alpha (confidence  interval ).  Dari  hasil  uji  F  di  atas  menunjukkan  bahwa  nilai  F  hitung  sebesar  7,861 dan F tabel sebesar 2,77.  Karena F hitung lebih besar daripada F tabel, dan nilai p-value adalah 0.000 (sig )  lebih  kecil  dari  alpha  0.05 (confidence  interval ),  maka  dapat  disimpulkan  bahwa koefisien regresi secara keseluruhan adalah signifikan pada tingkat 5%, dimana Ho ditolak dan H1 diterima.  Ini berarti terdapat pengaruh yang signifikan secara bersama-sama antara variabel X 1 dan X 2 serta X 3 terhadap Y. 4.7 Uji Statistik t
Tabel 6 Uji Statistik t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 219.693 50.459 4.354 .000 NPF -.007 .033 -.026 3.201 .001 .960 1.042 BOPO -1.012 .006 -.259 12.969 .000 .936 1.068 FDR 2.001 .002 .104 5.807 .000 .973 1.028 Tabel 5 Uji Statistik F ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 16081.118 3 5360.373 7.861 .000 b Residual 161339.882 56 2881.069 Total 177421.000 59 a. Dependent Variable: ROA b. Predictors: (Constant), FDR, NPF, BOPO

## Buana Akuntansi

## a.  Dependent Variable: ROA
Dari hasil uji t di atas menunjukkan bahwa nilai t tabel sebesar 2,00247 dan nilai t hitung untuk X 1 sebesar  -3,201. Karena t hitung  <  t tabel, dan nilai p-value adalah 0,000 (sig ) lebih  kecil  dari  alpha  0.05 (confidence  interval ),  artinya  pengaruh  yang  terjadi  antara variabel  X 1 terhadap  Y adalah  pengaruh negatif signifikan. Hasil statistik t  hitung untuk X 2 sebesar  12,969  dan  t tabel sebesar 2,00247. Karena t hitung > t tabel, maka H 2 ada di daerah penerimaan, dan nilai p-value adalah 0.000 (sig ) lebih besar dari alpha 0.05 (confidence interval ), artinya variabel X 2 berpengaruh negatif signifikan terhadap Y.
Hasil  statistik  t    hitung  untuk  X 3 sebesar    5,807  dan    t  tabel  sebesar  2,00247.  Karena  t hitung > t tabel, maka H 3 ada di daerah penerimaan, dan nilai p-value adalah 0.000 (sig ) lebih besar dari alpha 0.05 (confidence interval ), artinya variabel X 3 berpengaruh positif signifikan terhadap Y. 4.8 Persamaan Regresi
Tabel 7 Persamaan Regresi Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 219.693 50.459 4.354 .000 NPF -.007 .033 -.026 3.201 .001 .960 1.042 BOPO -1.012 .006 -.259 12.969 .005 .936 1.068 FDR -2.001 .002 -.104 5.807 .000 .973 1.028
a. Dependent Variable: ROA
Dari  tabel      di  atas  dapat  diketahui  bahwa  Konstanta  intersepsi  dari  tabel  dan persamaan di atas bernilai positif yakni 219,693. Hal ini berarti bahwa jika variabel bebas dianggap  konstan,  maka  besarnya    nilai  Y    bernilai    sebesar  219,693  Koefisien  regresi untuk  variabel  bebas  X 1 bernilai  negatif  ,  menunjukkan  hubungan  fungsional  antara  X 1 dengan Y berbanding terbalik atau searah (β 1 bernilai negatif). Koefisien regresi variable X 1 sebesar  0,007  mengandung  arti  untuk  setiap  NPF  sebesar  satu  satuan  akan menyebabkan  menurunnya  nilai  ROA  sebesar  1,327.Koefisien  regresi  untuk  variabel bebas X 2 bernilai negatif, menunjukkan hubungan fungsional antara X 2 dan Y berbanding lurus  atau  searah  (β 2 bernilai  negatif),  Koefisien  regresi  variabel  X 2 sebesar  -  1,012 mengandung arti untuk setiap BOPO sebesar satu satuan akan  menyebabkan menurunnya ROA sebesar - 1,012.
Koefisien  regresi  untuk  variabel  bebas  X 3 bernilai  positif,  menunjukkan  hubungan fungsional  antara  X 3 dan  Y  berbanding  lurus  atau  searah  (β 3 bernilai  negatif),  Koefisien regresi variabel X 3 sebesar 2,001 mengandung arti untuk setiap FDR sebesar satu satuan akan  menyebabkan menaiknya ROA sebesar 2,001.
Pembahasan : Pengaruh Non Performing Financing Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Hasil  penelitian  secara  statistik  menemukan  bahwa Non  Performing  Financing berpengaruh negatif  signifikan  terhadap  profitabilitas.  Non  Performing  Financing  (NPF)  adalah  rasio  antara pembiayaan  yang  bermasalah  dengan  total  pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  bank  syariah. Semakin rendah nilai NPF semakin baik profitabilitas suatu perbankan. Peningkatan NPF maka

## Buana Akuntansi
kecenderuangan  dapat  mempengaruhi  besaran  keuntungan  perusahaan.  Dengan  meningkatnya kredit  bermasalah  pada  perbankan  syariah,  maka  akan  berdampak  pada  tingginya  risiko  kredit yang  disalurkan  termasuk  potensi  tidak  tertagih.  Hal  ini  dapat  mempengaruhi  besaran keuntungan  yang  akan  diterima  oleh  perbankan  tersebut.  Hasil  penelitian  ini  sama  dengan penelitian yang dilakukan oleh Ponco (2008) dan Mahardian (2008) yang menyimpulkan bahwa NPF  berpengaruh  negatif  terhadap  profitabilitas.Hasil  statistik  menemukan  bahwa  Biaya Operasional  per  Pendapatan  Operasional  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  profitabilitas bank  syariah.  Rasio  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  digunakan untk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan  operasional.  Nilai  koefisien  negatif  dan  tingkat  signifikansi  yang  kurang  dari  0,05 yaitu 0,000, menunjukkan bahwa BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA pada Bank Umum Syariah. Nilai negatif yang ditunjukkan BOPO menunjukkan bahwa semakin kecil BOPO  berarti  semakin  efisien  bank  dalam  menjalankan  aktifitas  usahanya,  BOPO  yang  kecil menunjukkan bahwa biaya operasional bank lebih kecil dari pendapatan operasionalnya sehingga hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  manajemen  bank  sangat  efisien  dalam  menjalankan  aktivitas operasionalnya.  Hal  ini  berarti  tingkat  efisiensi  bank  dalam  menjalankan  operasinya, berpengaruh terhadap tingkat pendapatan atau  profitabilitas  yang dihasilkan oleh bank tersebut. Jika kegiatan operasional dilakukan dengan efisien (nilai rasio BOPO rendah) maka pendapatan yang  dihasilkan  bank  tersebut  akan  naik.  Hasil  penelitian  ini  senada  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Yacub  Azwir  (2006),  Yuliani  (2007),  Desi  (2009),  Fitriani  (2010)  dan  Rangga (2013)  yang  menunjukkan  bahwa  BOPO  berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA.Pengaruh Financing  to  Deposit  Ratio Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  Hasil  statistik menunjukkan bahwa Financing to Deposit Ratio berpengaruh positif terhadap profitabilitas bank syariah. Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur likuiditas suatu bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan  pembiayaan  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya,  yaitu  dengan  cara membagi  jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  oleh  bank  terhadap  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK). Penelitian  ini  sesuai  dengan  penelitian    Ponco  (2008)  dan  Dhian  (2012)    yang    menyimpulkan bahwa FDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA. Pengaruh Variable X 1 X 2 dan X 3 terhadap  Y  pada  Bank  Umum  Syariah ,, Variabel  X 1 dan  X 2 serta  X 3 secara  bersama-sama dikatakan  memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap  variabel  dependen  apabila  nilai  p-value (sig ) lebih kecil dari  alpha (confidence interval ). Dari hasil uji F di atas  menunjukkan bahwa nilai F hitung sebesar 7,861 dan F tabel sebesar 2,77.  Karena F hitung lebih besar daripada F tabel, dan nilai  p-value  adalah  0.000 (sig )  lebih  kecil  dari  alpha  0.05 (confidence  interval ),  maka  dapat disimpulkan  bahwa  koefisien  regresi  secara  keseluruhan  adalah  signifikan  pada  tingkat  5%, dimana  Ho  ditolak  dan  H1  diterima.    Ini  berarti  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  secara bersama-sama antara variabel X 1 dan X 2 serta X 3 terhadap Y.

## 5. Kesimpulan dan Saran
5.1 Kesimpulan : Berdasarkan pada pembahasan diatas, maka dapat disimpulkan bahwa :
1. Non  Performing  Financing berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  profitabilitas  bank syariah. Hasil  penelitian  ini  sama  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Ponco  (2008)  dan Mahardian (2008)

## Buana Akuntansi
2. Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap profitabilitas bank syariah. Hasil penelitian ini senada dengan penelitian yang dilakukan oleh Yacub Azwir (2006), Yuliani (2007), Desi (2009), Fitriani (2010) dan Rangga (2013)
3. Financing  to  Deposit  Ratio berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  profitabilitas  bank syariah. Penelitian ini sesuai dengan penelitian  Ponco (2008) dan Dhian (2012)

## 5.2 Saran
Adapun  beberapa  saran  yang  dapat  diberikan  berkaitan  dengan  penelitian  ini  sebagai  bahan pertimbangan  serta  masukan  yang  berguna  bagi  pihak-pihak  yang  berkepentingan  dimasa  yang akan datang adalah sebagai berikut :
1. Dengan  meningkatnya  kredit  bermasalah  pada  perbankan  syariah,  maka  akan  berdampak pada  tingginya  risiko  kredit  yang  disalurkan  termasuk  potensi  tidak  tertagih.  Hal  ini  dapat mempengaruhi besaran keuntungan yang akan diterima oleh perbankan tersebut, maka pihak bank  sebaiknya  lebih  menekan  angka  pembiayaan  yang  bermasalah  karena  semakin  rendah rasio NPF maka akan semakin baik profitabilitas suatu bank.
2. Sebaiknya  untuk  pihak  bank  lebih  memerhatikan  tingkat  efisiensi  bank  dalam  menjalankan operasinya,  karena  sangat  berpengaruh  terhadap  profitabilitas  yang  dihasilkan  oleh  bank tersebut. Jika kegiatan operasional dilakukan dengan efisien atau (nilai rasio BOPO rendah) maka pendapatan yang dihasilkan bank tersebut akan naik.
3. Dengan berperannya FDR, merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur likuiditas suatu bank  dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang  dilakukan  deposan  dengan mengandalkan  pembiayaan  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya,  maka  untuk  para nasabah  bank  sebaiknya  lebih  melihat  pada  rasio  FDR  untuk  menganalisa  apakah  bank tersebut memiliki nilai profitabilitas yang signifikan atau tidak.
4. Non Performing Financing (NPF), Biaya Operasional dan Pendapatan  Operasional (BOPO) dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR)  yang  berpengaruh  signifikan  secara  bersama-sama terhadap  profitabilitas  bank  syariah,  maka  untuk  setiap  para  nasabah  bank  yang  akan berinvestasi  adakalanya  terlehih  dahulu  memahami  rasio-rasio  yang  ada  di  bank  tersebut. Dan  juga  rasio  ini  dapat  dijadikan  sebagai  acuan  untuk    menentukan  tingkat  profitabilitas suatu bank.

## Daftar Pustaka
Abdul Jamil, Analisis Pengaruh Spiritual Marketing Terkadap Minat Konsumen (Studi Kasus Perusahan BUYA Air Minum Jl. KHM. Arwani Singopadon Singocandi Kudus), Skripsi Fakultas Syariah dan Ekonomi Islam, 2012, h. 55 Brigham Houston, Manajemen Keuangan, edisi delapan, Jakarta: Erlangga,2001. h. 264. Budi  Ponco,  “ Analisis  Pengaruh  CAR,  NPL,  BOPO,  NIM,  dan  LDR  Terhadap  ROA (Studi  Kasus  Pada  Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Periode 2004-2007)”, (Semarang: Universutas Diponegoro, 2008), hlm 22
Dwi  Swiknyo, Analisis  Laporan  Keuangan  Perbankan  Syariah ,  Yogyakarta:  Pustaka Pelajar, 2010, h. 148
Danang  Sunyoto, Teori,  Kuesioner  &  Analisis  Data:  Untuk  Pemasaran  Dan  Perilaku Konsumen , Yogyakarta: Graham Ilmu, 2013, h. 137
Dendawijaya, Lukman, 2009, Manajemen Perbankan , Ghalia Indonesia, Jakarta.

## Buana Akuntansi
Haryadi Sarjono, Winda Julianita, SPSS vs LISREL: Sebuah Pengantar, Aplikasi untuk Riset, h. 66 Irham  Fahmi, Pengantar  Manajemen  Keuangan  Teori  dan  Soal  Jawab ,  Bandung  : Alfabeta, 2012, hlm 49 Kasmir, Bank dan Lembaga Keuangan Lainny, Jakarta: PT Raja Grafindo Persada,2005. h. 23 Mahardian, Pandu. 2008. “ Analisis Pengaruh Rasio CAR, BOPO, NPL, NIM, dan LDR terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan (Studi  Kasus  Perusahaan  Perbankan  yang Tercatat di BEJ periode Juni 2002-Juni 2007)”. Tesis Program Pasca Sarjana Magister Manajemen Universitas Diponegoro. http.//eprints.undip.ac.id.
Mamduh M. Hanafi, Analisis Laporan Keuangan , Yogyakarta: UPP AMP YKPN,1996,h. 5.
Muhammad  Nadratuzzaman, Produk  Keuangan  Islam  di  Indonesia  dan  Malaysia,
Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama, 2013. h. 5-6 Muhammad, Akuntansi  Syariah,  Teori  dan  Praktik  Untuk  Perbankan  Syariah, Edisi Pertama, Yogyakarta: Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen YKPN, 2013. h.178-194
Mudrajat Kuntjoro, Metode Riset Untuk Bisnis dan Ekonomi, Jakarta : Erlangga, 2003, h 124-125.
Najmudin ,Manajemen  Keuangan  dan  Akuntansi  Syar’iyah  Modern ,  Yogyakarta:  CV Andi Offset, 2011. h. 77 Nanang  Martono, Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Analisis  Isi  Dan  Analisis  Data Sekunder, Depok: PT Raja Grafindo Persada, h. 74 Parju, Manajemen Keuangan , Fakultas Syariah, Institut Agama Islam Negeri Walisongo Semarang, h. 6.
Rahmat  Barokah, Pengaruh  tingkat  Profitabilitas,  leverage,  dan  proporsi  jumlah komisaris independen terhadap tindakan perataan laba pada perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia, Jurnal Ekonomi, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama, 2011. Jepara, h:22
Robbet Ang, Buku Pintar : Pasar Modal Indonesia, Jakarta : Media Soft Indonesia, 1997, h. 18
Sutrisno, Manajemen  Keuangan  Teori  Konsep  dan  Aplikasi ,  Cetakan  Ketujuh,  Ekoisia, Yogyakarta, 2009. h.222.
Saifuddin Azwar, Metode Penelitian, Yogyakarta: Pustaka Pelajar, 2001, h 5-6 Singgih Santoso, Statistik Multivariat, Jakarta : PT Elex Media Komputindo, 2010, h.43 Suharyadi, Purwanto, Statistika: Untuk Ekonomi dan Keuangan Modern , Eds. 2, Jakarta: Salemba Empat , h. 232
Sudarsono  Heri  (2008), Bank  &  Lembaga  Keuangan  Syari’ah .  Yogyakarta:  Ekonisia. Cetakan ke-2. Sumar’in, Konsep Kelembagaan Bank Syariah, Yogyakarta: Graham Ilmu, 2012, h. 55 Thyas  Rafelia, Pengaruh  CAR,  FDR,  NPF,  dan  BOPO  Terhadap  Roe  Bank  Syariah
Mandiri Periode Desember
2008-Agustus 2012, http://ejournal- s1.undip.ac.id/index.php/ accounting.

## Buana Akuntansi
Tim  Penyusun, Pedoman  Penulisan  Skripsi, Semarang  :  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis Islam IAIN Walisongo, 2010, h. 19 Turmudi, Sri Harini, Metode Statistika, Pendekatan Teoritis Dan Aplikatif, Malang,UIN Malang PRESS h. 9
Yuliani, Hubungan  Efisiensi  Operasional  dengan  Kinerja  Profitabilitas  pada  sektor Perbankan  yang  go  public  di  Bursa  Efek  Jakarta .  Jurnal  Manajemen  dan  Bisnis Sriwijaya, 2007, Vol.5 (10).
Yeni Vestal Falaasifah, Pengaruh CAR, FDR, BOPO Pada Profitabilitas Bank Muamalat Indonesia Periode Tahun  2010-2013, Skripsi Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis  Islam IAIN Walisong Semarang Tahun 2014, h. 24