## MOTIVASI INTRIKSIK AUDITOR DALAM MEMAKNAI FILOSOFI KNOWLEDGE, WISDOM & INTEGRITY

## Febe Natalia Budiono
Universitas Surabaya, Fakultas Bisnis dan Ekonomika Email: febenatalia97@gmail.com

## Abstrak
Tujuan  studi  ini  adalah  peran  motivasi  intrinsik  bagi  profesi  auditor  dalam menjalankan  tanggung  jawabnya  sebagai public  interest melalui  filosofi  KWI sehingga  daapt  memegang  nilai-nilai  ketulisan,  kejujuran,  dan  integritas. Menggunakan metode Studi literatur, seluruh data dan informasi berasal dari jurnal- jurnal yang relevan, artikel berita dan buku yang akan membuat penelitian ini dapat diandalkan.  Temuan  utama  dari  studi  ini  Membentuk  individu  yang  lebih  peka terhadap  sekitar,  dan  lebih  bisa  menghargai  orang-orang  disekitar.  Bagi  seorang auditor,  memaknai  KWI  sebagai  dorongan  intrinsik  akan  memberikan  perspektif yang  baru  dan  berbeda  dalam  menjalankan  peran  sebagai public  interest .  Teori yang  digunakan  adalah  peran  auditor  sebagai public  interest yang  akan  dikaitkan dengan theory  of  inspired  confidence .  Selanjutnya,  kedua  teori  ini  akan  dipahami melalui  filosofi  KWI  untuk  mendorong  motivasi  intrinsik  dalam  memaknai  peran auditor sebagai public interest .
Kata  kunci :  pengetahuan;  kebijaksanaan;  integritas;  kepentingan  publik;  theory  of inspired confidence; motivasi intrinsik

## Abstract
This  study  aims  to  understand  the  role  of  intrinsic  motivation  for  the  auditor profession  in  carrying  out  their  responsibilities  as  a  public  interest  through  KWI philosophy  so  that  it  can  hold  the  values  of  sincerity,  honesty,  and  integrity.  This research adopts the literature review, all data and information come from relevant journals,  news  articles  and  books  that  will  make  this  research  reliable.  The  main findings of this study are forming individual auditor who are more sensitive to their surroundings  and  able  to  appreciate  the  people  around  them.  For  an  auditor, interpreting  KWI  as  an  intrinsic  motivation  will  provide  a  new  and  different perspective in carrying out the role as a public interest. The theory used is the role of  the  auditor  as  a  public  interest  which  will  be  associated  with  the  theory  of inspired  confidence  by  Limperg  (1932).  Furthermore,  these  two  theories  will  be understood  through  the  KWI  philosophy  to  encourage  intrinsic  motivation  in interpreting the role of the auditor as a public interest.
Keywords: knowledge, wisdom, integrity, public interest, theory of inspired confidence,

## intrinsic motivation

## Pendahuluan
Fakultas  Bisnis  dan  Ekonomika  (FBE)  di  salah  satu  universitas  swasta  di Surabaya memiliki 3 nilai utama, yaitu knowledge , wisdom , dan integrity (KWI). Ketiga
nilai ini dapat dipahami dalam konteks yang luas, tidak hanya terpaku dalam mahasiswa FBE saja. Tepatnya, moto KWI dapat dimaknai juga oleh seluruh profesi agar pekerjaan yang  dilakukan  dapat  lebih  bermakna.  Fokus  studi  ini  adalah  memaknai  filosofi  KWI dari perspektif auditor eksternal. Auditor merupakan sebuah pekerjaan yang tidak hanya berorientasi  pada  kepentingan  klien  namun  juga  harus  memastikan  bahwa  pengguna laporan  keuangan  eksternal  mendapatkan  informasi  yang  sebenar-benarnya.  Menurut (Sihotang,  2019)  salah  satu  perbedaan  auditor  dengan  profesi  akuntan  lainnya  adalah mereka  bersedia  menerima  tanggung  jawab  untuk  bertindak  bagi  kepentingan  publik, bukan  pada  klien  saja.  Kepatuhan  auditor  pada  nilai-nilai  fundamental  memang  wajib namun  memiliki  kualitas  KWI  dalam  diri  akan  membuat  pribadi  seseorang  lebih berkualitas dan bermakna. Hingga kini masih banyak kasus-kasus yang mengecewakan publik dan masyarakat. Misalnya saja kasus Jiwasraya dan Garuda Indonesia. Disinilah peran  auditor  yang  mengupayakan  agar  kepentingan  umum  didahulukan  daripada kepentingan orang-orang tertentu saja.
Sudah  sejak  lama  kecurangan,  fraud,  manipulasi  dan  tindakan  buruk  lainnya terjadi  dalam  dunia  bisnis  yang  tentunya  juga  berdampak  negatif  pada  sistem  sosial. Salah satu contohnya adalah hilangnya rasa percaya masyarakat pada organisasi tertentu (Syahroni  &  Sujarwadi,  2018)  (Kismawadi,  2021)  (Iwan  Putra,  2023).  Dalam mengupayakan  kembalinya  kepercayaan  publik,  maka  organisasi  menerbitkan  laporan tentang  kondisi  keuangannya.  Sayangnya,  hal  ini  malah  digunakan  untuk menyembunyikan kecurangan dan kelalaian manajemen. Salah satu  tujuan dari profesi auditor  eksternal  adalah  menerima  tanggung  jawab  untuk  kepentingan  publik,  selain untuk memastikan bahwa laporan keuangan yang dibuat oleh klien sudah sesuai standar yang berlaku dan bebas  dari salah saji material  (D. S. T. Putra &  Muid,  2012)  (Arief, 2016) (Arum Ardianingsih, 2021).
Penelitian kali ini lebih berfokus pada “ public interest ”, sebuah kata yang sangat sering  digunakan  dalam  aspek  akuntansi.  Namun,  apa  arti  dari public  interest (kepentingan publik) yang sebenarnya? Menurut  (Baker, 2005)  ada beberapa arti yang mengacu  pada  kepentingan  publik,  tergantung  dari  seberapa  besar  perspektif  ideologi responden.  Menurut  artikel  singkat  yang  diterbitkan  oleh  (IFAC,  2012)  kepentingan publik  adalah  manfaat  yang  diterima  oleh  seseorang,  kelompok,  atau  badan  yang mendapatkan  manfaat  dari  suatu  aksi,  keputusan,  dan  kebijakan  yang  dibuat.  Dalam perjalanannya memaknai KWI, salah satu faktor utama yang menjadi pendorong adalah motivasi  intrinsik,  karena  memaknai  KWI  memerlukan  tekad  yang  kuat  dan membutuhkan dorongan dari dalam diri sendiri. Jika tidak, maka akan sangat susah bagi seseorang untuk mendalami KWI sebagai prinsip dalam menjalani pekerjaan(Hedlund- de Witt, De Boer, & Boersema, 2014).
Tujuan  dari  penelitian  ini  juga  mengharapkan  agar  kedepannya  Auditor  dapat memaknai  KWI  dalam  profesinya  sehingga  mendorong  auditor  lebih  tulus  dan  jujur dalam melakukan pekerjaannya,  atau sebagai  motivasi intrinsik.  Selain itu, diharapkan juga agar dengan adanya penelitian ini semakin sedikit auditor yang menerima tawaran suap  ataupun  melakukan  kecurangan.  Selain  itu,  Auditor  juga  tidak  boleh  lupa  bahwa
salah  satu  tujuan  dari  profesi  mereka  adalah  memastikan  perannya  yang  bertindak mewakili  kepentingan  publik  sehingga  integritasnya  harus  benar-benar  terjaga  (IAPI, 2020) (Tandiono et al., 2023).
Research  question yang  akan  terjawab  dalam  penelitian  ini  adalah  bagaimana memaknai  filosofi  KWI  dalam  profesi  auditor  sebagai  motivasi  intrinsik  untuk mengingatkan  bahwa  auditor  tidak  hanya  bertanggung  jawab  pada  klien  saja  namun mereka  juga  harus  memastikan  bahwa  pengguna  eksternal  pun  berhak  mendapatkan informasi yang benar-benar sesuai dengan kondisi, bukannya hasil manipulasi. Auditor memikul  tanggung  jawab  yang  cukup  besar,  maka  dari  itu  memaknai  KWI  sebagai dorongan  intrinsik  dalam  membantu  auditor  menjalankan  pekerjaan  dan  tanggung jawabnya  agar  semakin  memegang  erat  kode  etik.  Sebelum  menjawab  pertanyaan tersebut tentunya diperlukan kajian-kajian teori yang akan menuntun penelitian ini agar tetap  fokus  dan  terarah.  Secara  garis  besar,  penelitian  ini  akan  menyoroti  kepentingan dalam  profesi  auditor  yang  memiliki  tanggung  jawab  sebagai public  interest .  Sangat penting  untuk  memahami  apa  makna  dari  istilah  “ public  interest ”  (IFAC,  2012). selanjutnya, theory  of  inspired  confidence yang  berasal  dari  hasil  pemikiran  Profesor Limperg pada tahun 1932 akan dijadikan acuan dalam memaknai peran auditor sebagai public  interest (Limperg,  1932).  Selanjutnya,  pemahaman  atas  motivasi  intrinsik  akan memberikan  pengertian  pentingnya  dorongan  dari  dalam  diri  sendiri  untuk  memaknai KWI  secara  utuh.  Terakhir,  pemahaman  filosofi  KWI  akan  diperdalam  dengan membahas  nilai-nilai  yang  terkandung  di  dalamnya  agar  dapat  menuntun  pembaca dalam memaknainya.
Mengutip  dari  artikel  yang  diterbitkan  oleh  (IFAC,  2012)  misi  IFAC  adalah melayani  kepentingan  publik  dengan  cara  (a)  berkontribusi  untuk  pengembangan, adopsi, dan implementasi dalam standar dan panduan internasional yang berkualitas; (b) berkontribusi  pada  mengembangan  organisasi  akuntansi  profesional  serta  praktik akuntan  profesional  yang  berkualitas;  (c)  mempromosikan  nilai-nilai  dari  akuntan profesional  secara  global;  dan  (d)  menyuarakan  isu-isu  terkait  dengan  kepentingan publik  (Nurmastadiyah,  2010)  (Agustia,  2015)  (Harmain  et  al.,  2019).  Dalam  rangka memenuhi  misi-misi  tersebut,  maka  menjadi  sangat  penting  untuk  memahami  maka sebenarnya yang terkandung dalam konsep public interest . Hal ini perlu dilakukan agar pemahaman atas konsep ini tidak ambigu dan simpang siur, karena setiap individu pasti memiliki sudut pandang yang berbeda atas suatu konsep. Maka dari itu, penjelasan dari konsep  ini  perlu  dijabarkan  agar  tidak  salah  persepsi.  (Baker,  2005)  juga  menyatakan bahwa makna dari public interest bisa sangat  bervariasi,  tergantung  dari  seberapa luas sudut pandang ideologi seseorang.
Dari sudut pandang AICPA yang disimpulkan oleh (Baker, 2005) public interest diartikan  sebagai  mencapai  kesejahteraan  komunitas  tertentu  dan  organisasi  yang dilayani  oleh profesi  akuntan secara kolektif. Namun,  masih ada beberapa istilah yang tidak spesifik, seperti kata kesejahteraan yang kolektif (bersamaan). Apakah maksudnya kesejahteraan  bersama  antara  komunitas  tertentu  dengan  organisasi  yang  dilayani?
Ataukah public  interest juga  melingkupi  orang-orang  yang  bukan  merupakan  bagian dari komunitas dan organisasi yang dilayani?
Berdasarkan hasil pemikiran (Sawabe, 2005) public interest sebenarnya sama saja dengan private  interest jika  dilihat  dari  perspektif  teori  ekonomi  neoklasik,  biasanya teori  ini  cenderung  didukung  oleh  ahli  teori  yang  memegang  prinsip  rasional.  Secara umum  ada  empat  asumsi  dasar  yang  disetujui  oleh  mereka  yang  mendukung  prinsip rasional,  yaitu:  (1)  mementingkan  keuntungan  maksimal,  (2)  struktur  preferensi,  (3) pengambilan  keputusan  pada  kondisi  yang  tidak  menentu,  dan  (4)  memberikan penjelasan hasil kolektif yang berfokus pada kepentingan orang-orang tertentu di dalam suatu  kelompok  (Sawabe,  2005).  Selanjutnya,  poin  keempat  benar-benar  menunjukan bahwa  pilihan  rasional  disertai  pula  dengan  sifat  yang  individualis  dan  mementingkan orang-orang  tertentu  dalam  sebuah  kelompok.  Jika  konsep  ini  diaplikasikan,  maka konsep public interest tidak akan berbeda dengan “ private interest ”. Sedangkan (IFAC, 2012)  memberikan  definisi  yang  lebih  detail,  bahkan  menerbitkan  artikel  yang  khusus membahas  konsep public  interest dalam  konteks  Auditor.  Pertama,  dijelaskan  bahwa istilah  “publik”  dan  “ interest ”.  berikutnya  akan  membahas  penilaian  umum  tentang keputusan dan kebijakan dalam public interest (Suwitri, 2008) (Nasir, 2017).
Istilah  “publik”  yang  dimaksud  oleh  (IFAC,  2012)  mengacu  pada  seluruh masyarakat  secara  inklusif  (mengidentifikasi  kelompok  secara  general  yang  disebut publik) dan bagaimana profesi akuntan memengaruhi setiap kelompok.
Investor,  pemegang  saham,  dan  pemilik  bisnis.  Mereka  merupakan  individu- individu yang kesejahteraannya sangat bergantung dengan performa sebuah organisasi, biasanya  hal  itu  akan  dinilai  dari  laporan  keuangan  (Purwani  &  Oktavia,  2018) (Anggita, Rinofah, & Sari, 2021). Makanya, kelompok di poin (a) sangat mengandalkan laporan keuangan sebagai dasar untuk mengambil keputusan.
Konsumen dan supplier. Mereka adalah kelompok yang akan terpengaruh dengan hasil  keputusan  yang  dibuat  oleh  organisasi,  terutama  dalam  hal  biaya,  kualitas,  dan ketersediaan produk (Meithiana, 2019) (Sulistya & SRI, 2013).
Wajib  pajak  dan  masyarakat  yang  merujuk  pada  kelompok  yang  akan  terkena dampak dari hasil kerja akuntan yang memfasilitasi informasi keuangan dan melakukan pengambilan keputusan (Firmansyah, Ak, Estutik, & Ak, 2021) (Azzahra, 2023). Meski dampak yang terjadi pada setiap jenis kelompok berbeda, ada satu hal yang sama, yaitu kewajiban  Auditor  untuk  bertindak  sebagai public  interest tanpa  memandang kedekatannya dengan kelompok tertentu.
Secara  umum interest berarti  seluruh  hal  yang  bernilai  bagi  individu  dan masyarakat.  Maka interest ini  lebih  terfokus  pada  hak-hak  yang  diterima  oleh  setiap orang.  Interest  inilah  yang  harus  diusahakan  dan  dikontrol.  Profesi  akuntan  akan membantu  merealisasikan  beberapa  tujuan  yang  umumnya  berkaitan  dengan  ekonomi dan  manajemen  sumber  daya  yang  efisien,  seperti  (IFAC,  2012):  meningkatkan kepastian dalam pasar melalui infrastruktur keuangan, pelaporan informasi finansial dan non finansial yang berguna bagi investor dan stakeholder , adanya laporan finansial dan non  finansial  yang  dapat  dibandingkan  diberbagai  yurisdiksi,  dan  transparansi  atas
laporan  finansial  dan  non  finansial,  terutama  yang  berkaitan  dengan  organisasi  publik dan  pemerintahan,  dan  lain-lain.  Dari  poin-poin  diatas,  dapat  dilihat  bahwa  Auditor memiliki  peran  penting  untuk  mewujudkannya.  Secara  keseluruhan,  profesi  akuntan harus menghasilkan laporan keuangan dan non keuangan yang transparan dan jujur serta menjaga  akuntabilitas.  Disinilah  pentingnya  memaknai  filosofi  KWI  dalam  memenuhi peran auditor sebagai publik interest seutuhnya.

## Metode
Metode  penelitian  akan  bersifat  studi  literatur,  di  mana  seluruh  data-data  dan informasi  yang  didapatkan  berasal  dari  jurnal-jurnal  yang  relevan,  artikel  berita  dan buku  yang  akan  membuat  penelitian  ini  dapat  diandalkan.  Kemudian,  fokus  utama penelitian  adalah  memahami  motivasi  intrinsik  yang  terkandung  dalam  filosofi  KWI, sehingga dapat dipahami apa makna sesungguhnya dalam peran auditor sebagai public interest .

## Hasil dan Pembahasan
Menurut  (Limperg,  1932)  audit  merupakan  salah  satu  institusi  penting  dalam kerangka sosial. Maka sangat penting untuk berfokus pada peran auditor sebagai public interest yang  harus  benar  harus  dilakukan  dan  dijalani.  Ini  berarti,  auditor  dipercaya oleh  khalayak  umum,  oleh  kelompok-kelompok  yang  mengandalkan  kinerjanya,  dan oleh orang-orang yang akan dipengaruhi oleh hasil audit (Daraba, 2019). Kepercayaan inilah yang harus selalu diingat oleh auditor ketika menjalankan tugasnya. Jika auditor secara sengaja tidak mengutamakan perannya sebagai public interest , maka untuk  apa seseorang menjadi auditor?
Salah  satu  cara  dalam  menggerakan  individu  adalah  dengan  memberikannya motivasi,  baik  yang  bersifat  intrinsik  maupun  ekstrinsik.  Fokus  penelitian  ini  adalah peran  motivasi  intrinsik  melalui  filosofi  KWI.  Melalui  dorongan  instrinsik,  auditor tidak  perlu  lagi  memaksakan  diri  menjalankan  peran  sebagai public  interest hanya karena takut tidak dipercayai, namun lebih kearah: “jika peran public interest terpenuhi, maka akan membawa kepuasan tersendiri”. Itulah makna yang ingin dicapai. (Rezaee, 2004)  berpendapat  bahwa  kasus-kasus  terdahulu,  seperti  kasus  Enron  dan  WorldCom membuat masyarakat mempertanyakan apakah fungsi audit dapat dipercaya? Dorongan auditor  ketika  memutuskan  untuk  membantu  klien  memanipulasi  laporan  keuangan adalah  dorongan  ekstrinsik  (Eryanto,  2020)  (Balleisen,  2023).  KAP  Arthur  Andersen dengan  sadar  sepenuhnya  melakukan  hal  yang  salah  demi  tujuan  tertentu.  Maka  dari itu,  peran  motivasi  intrinsik  dalam  menggerakan  auditor  sangat  penting,  agar  peran sebagai public interest dapat dilakukan tanpa paksaan dan ketika berhasil menjalankan perannya akan timbul kepuasan dari dalam diri (Sulistiawan & Januarsi, 2011) (Azaro, Ekasari, & Susilowati, 2020) (Ainun & Sari, 2021).
Rezaee  melanjutkan,  di  tahun  1990-an  profesi  akuntansi  gagal  memelihara fungsinya  sebagai public  interest .  pertama,  kepercayaan  terhadap  auditor  sangat berkurang  karena  gagal  memberikan  pelaporan  keuangan  yang  dapat  dipercaya  dan
dipertanggungjawabkan.  Kedua,  kegagalan  audit  sering  dikaitkan  dengan  kegagalan bisnis  sehingga  masyarakat  semakin  meragukan  kredibilitas  dan  fungsi  dari  audit. Terakhir,  meski  institusi  profesi  akuntan  sudah  mencoba  memperbaiki  citra,  mereka telah  dianggap  gagal  mengadvokasi  anggotanya  dan  masyarakat  luas,  atau  karena publik  sudah  terlalu  kecewa  sehingga  menutup  mata  pada  perubahan-perubahan  yang sudah diupayakan untuk meningkatkan keandalan dan integritas.
Disinilah  peran  membangun  karakter  menjadi  sangat  penting.  Auditor  yang berkarakter cenderung memegang nilai-nilai yang dipercayainya dengan kuat dan tidak goyah.  Pembentukan  karakter  yang  seperti  ini  sangat  membutuhkan  dorongan instrinsik, karena sifat-sifat seperti integritas dan kebijaksanaan tidak dapat dipaksakan pada  seseorang.  Sering  kali  fraud  dan  penyelewengan  lain  terjadi  karena  seseorang tidak  memiliki  integritas.  Salah  satu  komponen  paling  penting  dalam  menjalani kehidupan  dan  pekerjaan  adalah  memiliki  integritas,  manusia  tanpa  integritas cenderung  lebih  rentan  terhadap  tindakan  menyeleweng.  Dari  filosofi  KWI,  integritas merupakan  konsep  yang  paling  susah  direalisasikan  namun  juga  bersifat  menyeluruh. Integritas  adalah  sikap  dan  tindakan  yang  harus  dibangun  atau  dimiliki  sejak  awal. Memiliki  dan  membangun  integritas  akan  menuntun  individu  pada  kebijaksanaan  dan pengetahuan. Maka pembahasan pada penelitian ini akan dimulai dari integritas.

## Menanamkan Integritas
Ada  empat  komponen  penting  dalam  integritas,  yaitu  honour,  kejujuran, akuntabilitas,  dan reliability .  Keempat  hal  ini  tidak  terpisahkan  dan  saling  berkaitan. Tanpa salah satu komponen, maka seseorang tidak bisa disebut berintegritas. Seseorang yang  jujur,  tentunya  akan  bangga  dan  menghormati  pekerjaannya  sehingga  akan bertanggung jawab pada tugas dan fungsinya agar dapat diandalkan.
Peran Auditor sangat erat kaitannya dengan integritas. Dalam kode etik profesi yang  dibuat  oleh  (IESBA,  2014)  integritas  merupakan  komponen  pertama  yang  harus dimiliki oleh setiap Auditor. Pada section 110 (IESBA, 2014) dan subseksi 111 (IAPI, 2020) integritas  mengandung komponen kejujuran. Dorongan intrinsik,  seperti senang dapat  memenuhi  tugasnya  sebagai public  interest akan  sangat  membantu  dalam mencapai  integritas.  Hal  ini  juga  sangat  membantu  auditor  mendapatkan  kepercayaan dari kelompok-kelompok yang memiliki kepentingan dengan hasil kerja auditor. Orang yang memiliki integritas adalah orang yang dapat dipercayai namun sebaliknya, orang yang  tidak  berintegritas,  cepat  atau  lambat,  akan  kehilangan  kepercayaan  masyarakat, timnya sendiri, bahkan dengan orang-orang terdekatnya. Tidak berintegritas sama saja artinya merusak kepercayaan orang lain.
Public  interest sangat  erat  kaitannya  dengan  integritas.  Auditor  tidak  bisa menjalankan perannya sebagai public interest atau kepercayaan masyarakat sosial bila tidak  memiliki  integritas.  Karena  tanpa  integritas,  nilai  dan  prinsip  moral  yang dipegang seseorang mudah goyah. Tanpa adanya motivasi intrinsik, individu tidak akan dapat  memaknai  integritas.  Alasannya sederhana:  karena integritas muncul  dari dalam
diri  sendiri,  tidak  dapat  dipaksakan.  Maka  dari  itu,  bagaimana  cara  memunculkan motivasi intrinsik?
integritas  membuat  seseorang  lebih  mudah  untuk  tidak  terpengaruh  dalam melakukan penyelewengan dan mengorbankan kepercayaan masyarakat. Integritas juga dapat berperan sebagai kompas moral dan etika bagi auditor sehingga dapat membatasi diri  dari  tindakan  menyimpang  yang  tidak  sesuai  dengan  nilai  dan  prinsip  yang dipegang.
Honour . Auditor memikul tanggung jawab yang berat. Mereka diandalkan oleh banyak orang. Langkah awal dalam membangun integritas adalah rasa bangga terhadap suatu  pekerjaan  yang  dilakukan.  Rasa  bangga  akan  mendorong  individu  lebih  tulus dalam bertindak, berpendapat, dan bekerja. Rasa bangga juga cenderung menumbuhkan rasa  ingin  membuktikan  diri,  membuktikan  bahwa  memang  pekerjaannya membanggakan. Menghormati pekerjaan dan fungsi dari auditor akan membuat seorang auditor paham betapa pentingnya menjaga kepercayaan masyarakat.
Poin  penting  dalam  motivasi  intrinsik  adalah  melakukan  suatu  kegiatan  atau aktivitas tanpa adanya paksaan dari luar, melainkan dari keinginan sendiri. Jika seorang auditor memang memiliki rasa bangga pada profesinya, maka mereka akan melakukan pekerjaannya dengan baik dan maksimal karena hal tersebut akan membawa kepuasaan. Auditor yang secara sukarela menjalankan perannya sebagai public interest merupakan bentuk  dari  usaha  untuk  mencapai  instrinsik  reward,  dalam  bentuk sense  of achievement (Bajracharya,  2018).  Maksudnya  adalah  hasil  kerja  kerasnya  terbayarkan lewat perasaan puas dan senang.
Menurut  (Robinson,  2016)  sikap  menghormati  akan  mendorong  seseorang untuk fokus pada janji. Peran auditor sebagai public interest membuat mereka dibebani tanggung  jawab.  Tanggung  jawab  inilah  yang  akan  dianggap  sebagai  janji.  Auditor berjanji  memberikan  laporan  audit  yang  jujur  tanpa  condong  pada  kelompok  tertentu. Honour juga  sangat  penting  dalam  menjaga  kepercayaan  yang  sudah  diberikan  oleh masyarakat,  karena  untuk  menjaga  rasa  kehormatan  dan  kebanggan  auditor  akan mengatakan  yang  sejujurnya  dalam  hasil  auditnya.  Hal  ini  akan  menuntun  penelitian pada poin berikutnya yang berbicara tentang kejujuran.
Truthfulness .  Salah  satu  bentuk  integritas  adalah  kejujuran.  Bahkan,  fokus utama  integritas  dalam  konteks  kode  etik  profesi  sangat  erat  kaitannya  dengan kejujuran  dan  kebenaran.  Menurut  (Robinson,  2016)  kejujuran  bukanlah  sekedar konsep atau ide, namun  lebih ke arah bagaimana seseorang merepresentasikan dirinya sendiri.  Kedepannya,  kejujuran  akan  menjadi  titik  balik  dalam  memaknai self-worth dan  reputasi. Self-worth sendiri  merupakan  bentuk  dari  kesadaran  bahwa  diri  sendiri memiliki  makna  yang  berarti.  Menyadari  bahwa  diri  sendiri  juga  penting.  Keinginan mencapai self-worth adalah salah satu bentuk dari dorongan intrinsik. Dalam kehidupan dan  pekerjaan,  kejujuran  merupakan  aspek  yang  sangat  penting.  Termasuk  juga pekerjaan  sebagai  auditor,  yang  mana  memikul  tanggung  jawab  yang  sangat  besar karena  dipercayai  oleh  masyarakat.  Untuk  menjaga  keutuhan  kepercayaan  ini,  aspek kejujuran  menjadi  krusial  bagi  auditor  dalam  menjalankan  tugas  dan  pekerjaannya.
(Robinson, 2016) menekankan bahwa motivasi yang layak dalam melakukan kejujuran adalah memiliki passion dalam kebenaran.
Sebagai  auditor,  mengungkapkan  kebenaran  adalah  hal  mutlak,  tidak  dapat ditawar.  Kebohongan  yang  terbongkar  akan  merusak  seluruh  reputasi  seseorang  atau bahkan  organisasi  secara  utuh.  Kebohongan  tentunya  berakibat  fatal  pada  hancur kepercayaan dan citra diri. Pada akhirnya, seseorang yang sudah tidak dapat dipercayai sangat  susah  untuk  mendapatkan  kembali  kepercayaan.  Komponen  penting  dalam theory of confidence adalah selalu berkata apa adanya dan sejujur-jujurnya.
Accountability .  Tujuan  dari public  interest adalah  memastikan  transparansi, akuntabilitas,  dan  keandalan  dari  laporan  keuangan  (IESBA,  2014).  Dalam mempertanggungjawabkan  tugas  dan  fungsinya  sebagai  auditor,  sebelumnya  mereka harus  memaknai honour dan  kejujuran.  Jika  dari  awal  tidak  jujur,  bagaimana  mau bertanggung  jawab?  Maka,  akuntabilitas  dapat  juga  disebut  sebagai  bukti  dari kejujuran.  (Bovens,  2010)  menyimpulkan  bahwa  konsep  akuntabilitas  sebagai  nilai kebajikan  sering  kali  hanya  dijadikan  alat  retorik  untuk  memberikan  citra  yang transparan dalam konteks politik. Kekurangannya lagi, akuntabilitas sebagai kebajikan tidak  memiliki  standar  yang  pasti.  Maka  Bovens  mengemukakan  ide  akuntabilitas sebagai  sebuah  mekanisme.  Dalam  bentuk  mekanisme,  akuntabilitas  dapat  dijadikan sebagai  alat  untuk  mencapai  pertanggungjawaban  organisasi  dan  memastikan  mereka berada di jalan yang benar.
Tujuan  utama  dari  akuntabilitas  adalah  membuktikan  bahwa  tindakan  individu dapat  dipercaya.  Berarti,  bisa  dikatakan  bahwa  tujuannya  untuk  mendapatkan kepercayaan  dari  orang  lain,  dalam  konteks  penelitian  kali  ini  adalah  mendapatkan kepercayaan  publik.  Maka,  keinginan  agar  dipercayai  merupakan  motivasi  intrinsik bagi  auditor,  sedangkan  reward-nya  akan  berbentuk  kepercayaan.  Artinya,  kepuasan dan  kebahagiaan  auditor  akan  tercapai  ketika  berhasil  dipercayai  karena  hasil pekerjaannya dapat ia pertanggungjawabkan di depan publik.
Reliability .  Komponen  terakhir  dalam  integritas  memiliki  tingkat  kepentingan yang  sama  besar  dalam  membentuk  seseorang  menjadi  pribadi  yang  berintegritas. Reliability bersifat komplementer bagi akuntabilitas. Salah satu bentuk pertanggungjawaban  yang  harus  dipenuhi  oleh  auditor  adalah  menghasilkan  laporan yang  hasilnya  dapat  diandalkan.  Selain  itu, reliability juga  berkaitan  erat  dengan kejujuran. Kebenaran yang diinformasikan harus dapat diandalkan. Jika disederhanakan,  dari  konsep reliability ini,  tujuan  yang  ingin  dicapai  adalah  dapat dipercaya  karena  sudah  melakukan  kewajibannya  sehingga  dapat  diandalkan.  Dalam konteks  auditor,  beberapa  hal  yang  perlu  diandalkan  adalah  perilaku,  tindakan,  dan hasil  auditnya.  Ketika  dorongan  ingin  dipercayai  oleh  publik  muncul,  maka  dalam mencapai  keberhasilannya  auditor  akan  berusaha  untuk  bekerja  dengan  jujur (berintegritas) sehingga publik dapat menilai, bisakah auditor ini diandalkan.
Begitu pula dalam theory of inspired confidence . Kepercayaan dibangun dengan dasar kejujuran  dan tanggung jawab, namun  ini saja tidak cukup. Auditor harus dapat menghasilkan  informasi  yang  dapat  diandalkan  untuk  memenuhi  perannya  sebagai
public  interest dalam  memuaskan  kebutuhan  masyarakat. Reliability tidak  hanya mengacu  pada  hasil  saja  namun  juga  harus  berkaitan  dengan  sikap  dan  tindakan seorang auditor. Seseorang yang berintegritas sudah pasti memiliki sikap dan hasil yang dapat diandalkan.

## Menumbuhkan Kebijaksanaan
Integritas  akan  menuntun  seseorang  lebih  bijaksana  dalam  mengambil keputusan  atau  pun  dalam  menjalani  kehidupan  dan  pekerjaan.  Kebijaksanaan  berarti memahami  apa  yang  harus  dilakukan  dan  apa  yang  tidak.  Bertindak  jujur  dan bertanggung  jawab  adalah  sebuah  pilihan  yang  dapat  dipilih  oleh  setiap  individu. Memutuskan  untuk  melakukan  fraud  juga  bentuk  dari  pilihan  menolak  jujur,  memilih untuk merugikan orang lain.
Menjadi  seorang  auditor  memerlukan  kebijaksanaan  dalam  memahami  setiap pilihan yang ada. (West, 2017) tanpa kebijaksanaan karakter yang luar biasa pun akan menjadi orang dalam kegelapan, tidak tahu harus berbuat apa. Namun sebaliknya, tanpa knowledge dan  karakter  yang  baik  kebijaksanaan  tidak  akan  ada.  Dalam  membangun kepercayaan,  kebijaksanaan  sangat  diperlukan,  Selain  itu,  dalam  melakukan pekerjaannya  mereka  akan  menemui  banyak  sekali  dilema,  sehingga  sangat memerlukan kebijaksanaan. Bagi seorang auditor, professional judgement sudah seperti makanan  sehari-hari.  Sangat  dibutuhkan  dalam  banyak  kegiatan  audit.  Dalam mengambil keputusan yang tepat, wisdom sangat diperlukan oleh auditor. Ketika tujuan auditor  mengarah  pada professional  judgement ,  maka  motivasi  intrinsiknya  adalah pengambilan  keputusan  yang  bijak.  Ketika  motivasinya  sudah  mengarah  pada  tujuan tersebut saatnya menggunakan komponen-komponen wisdom .
Trust .  Auditor  harus  mampu  menjaga  kepercayaan  yang  diterima  dari masyarakat  sekaligus  juga  mempercayai  tim  auditnya.  Ini  berarti,  kepercayaan dibutuhkan  baik  dari  sisi  internal  maupun  eksternal.  Sekilas,  kepercayaan  sedikit berlawanan  arah  dengan skeptisisme ,  namun  sebenarnya  tidak.  Selain  mempercayai klien,  Auditor  tetap  harus  bersikap  skeptis  dalam  rangka  menjadi  bijaksana. Kepercayaan  juga  berkaitan  dengan  reputasi  seseorang  atau  organisasi.  Melalui kepercayaan  yang  dititipkan  oleh  masyarakat,  auditor  diingatkan  bahwa  tanggung jawabnya  tidak  hanya  sebatas  pada  klien  namun  juga  pada  masyarakat  yang  menaruh kepercayaan  ditangan  auditor.  Memiliki  kepercayaan  berarti  meyakini  suatu  hal, meyakini nilai-nilai etika dan moral yang dianut akan mengacu pada integritas.
Kepercayaan harus dibangun dengan kata “saling”. Saling percaya. Memerlukan minimal dua orang. Ingin dipercaya dan mempercayai merupakan tujuan yang didorong oleh faktor intrinsik. Cara-cara yang dapat dilakukan adalah (a) langkah pertama yang harus  dilakukan  adalah  jujur,  karena  hal  ini  merupakan  unsur  terpenting  dalam kepercayaan.  Ketika  auditor  salah  melakukan  audit,  maka  harus  bisa  berlapang  dada untuk  mengakui  kesalahan  sebagai  bentuk  kejujuran.  Selain  itu,  menepati  janji  juga merupakan  bagian  dari  jujur.  Auditor  sudah  berjanji  dengan  sumpah  profesi,  dengan salah satu tugasnya sebagai public interest, maka tepatilah hal itu. Kedua (b) teguh pada
pendirian.  Orang  yang  plin-plan  akan  susah  mendapatkan  kepercayaan,  juga menunjukan bahwa tidak memiliki ketegasan pada diri sendiri. Memiliki pendirian juga menandakan  arah  tedensi  seseorang.  Auditor  yang  berpegang  teguh  pada  integritas, akan lebih mudah dipercayai. Ketiga (c) menghargai hubungan, baik dengan tim audit maupun  dengan  klien.  Sebagai  auditor,  mendapatkan  kepercayaan  publik  memang penting, namun dipercayai oleh klien akan membuat pekerjaan lebih ringan, tidak perlu saling curiga.
Cooperation .  Bekerja  sama  berkaitan  dengan  seluruh  level  sosial.  auditor bekerja sama dengan timnya, di dalam tim audit, setiap anggota saling membantu dan mempercayai,  memikul  tanggung  jawab  bersama.  Kemudian  bekerja  sama  dengan klien,  dalam  artian  klien  tidak  perlu  bertindak  penuh  kerahasiaan,  karena  saling mempercayai berarti tidak mencurigai sesama. Lalu yang terakhir bekerja sama dengan pemegang saham, stakeholder , dan masyarakat dengan cara menjaga kepercayaan yang sudah diberikan pada Auditor.
Kontek  kerja  sama  erat  kaitannya  dengan  saling  menguntungkan  (Sterenly, 2016)  dengan  begitu  sifatnya  akan  menjadi symbiosis  mutualisme .  Biasanya,  arah tujuan  yang  ingin  dicapai  juga  sejalan.  Menginginkan  kerja  sama  dapat  dijadikan sebagai  motivasi  intrinsik.  Berhasil  bekerja  sama  akan  menimbulkan  perasaan  bangga dan  puas.  Namun  jangan  sampai  bekerja  sama  ini  didasari  oleh  motivasi  yang  salah, misalnya  melakukan  kecurangan  bersama,  atau  membantu  kelompok  lain  untuk bertindak  semena-mena.  Jika  bekerja  sama  dilakukan  dalam  konteks  fraud,  maka  hal tersebut tidak dapat dikategorikan sebagai komponen kebijaksanaan.
Holistic Perspective .  Menurut  (Fidiana,  2020)  perilaku  manusia  itu  holistik, tidak hanya dapat dinilai atau dihakimi dari satu sisi saja. Makanya, dalam memahami manusia  tidak  boleh  berprasangka  buruk  atau  berasumsi  atas  dasar  yang  tidak  jelas. Perspektif  holisik  membantu  individu  untuk  lebih  memahami  alasan  terjadinya  suatu hal,  memahami  cara  pandang  orang  lain  tanpa  menghakimi.  Menguasai  cara  berpikir holistik  akan  menuntun  auditor  menjadi  individu  yang  bijaksana.  Menurut  (Robinson, 2016)  berpikir  menggunakan  sudut  pandang  holistik  merupakan  integrasi  dari emosional,  psikologi,  dan  intelektual  yang  nantinya  akan  membuat  individu  lebih menghargai  sesama.  Rasa  kemanusiaan  dan  menghormati  perbedaan  berasal  dari  cara pandang holistik. Maka dari itu, perspektif holistik merupakan komponen yang sangat penting  bagi  a  uditor.  Karena  melalui  pandangan  holistik  auditor  dapat  membuka wawasannya, dan belajar memahami sesuatu dari berbagai sudut pandang.
Humanity . Pernah mendengar atau membaca istilah "memanusiakan manusia"? Dalam  beberapa  aspek  terkadang  manusia  lupa  untuk  merangkul  sesama  manusia. Sama halnya dengan auditor, harus selalu ingat bahwa manusia adalah makhluk sosial yang  pastinya  berinteraksi,  dengan  klien  ataupun  dengan  masyarakat  (publik). Andaikata  seorang  Auditor  menolong  klien  untuk  memanipulasi  data,  sudah  pasti mereka  lupa  bahwa  ada  banyak  orang  yang  dirugikan,  sekaligus  mengecewakan masyarakat.
Makna  dari  “memanusiakan  manusia”  mencangkup  seluruh  dimensi  dalam kehidupan  manusia.  Sejatinya,  konsep  ini  sejalan  dengan  nilai  humanisme,  di  mana tujuannya  adalah  pengembangan  rasa  kemanusiaan  dalam  segala  bentuk  hingga maksimal.  mendorong  potensi  manusia  yang  masih  bisa  lebih  baik,  bukannya memburuk baik  dalam sikap, perilaku, dan pola  pikir (Siahaan, 2015) (Grudin, 2020). Pada  intinya,  tidak  peduli  pada  ras,  budaya,  agama,  dan  status  sosial,  semua  manusia harus diperlakukan dengan sama dan adil. Humanity akan menjadi salah satu motivasi intrinsik  yang  sangat  kuat.  Mengapa  demikian?  Karena  auditor  akan  berusaha memerangi  segala  bentuk  ketidakadilan  (misalnya:  fraud)  dan  memiliki  rasa  empati yang besar.
Meritokrasi.  Konsep  meritokrasi  sangat  erat  kaitannya  dengan  keadilan  dan kesetaraan.  Siapapun  yang  layak  berhak  mendapatkan  reward  atau  kenaikan  pangkat. Jadi,  dasar  pemberiannya  berasal  dari  performa  kinerja,  bukan  berdasarkan  hubungan teman ataupun darah. Contoh sederhananya, auditor junior yang sudah bekerja lembur akan  diberikan  gaji  tambahan.  Maka,  hal  ini  akan  dilihat  sebagai  bentuk  menghargai usaha  seseorang.  Konsep  ini  menjunjung  tinggi  kesetaraan,  mirip  seperti egalitarianisme. Segala ras, suku, etnis, agama, dan status sosial tidak dianggap penting dalam  konteks  meritokrasi.  Penilaiannya  murni  berdasarkan  kelayakan.  Namun,  harus dipastikan bahwa tetap berada di jalan yang etis dan bermoral.
Respect  for  Multiculturalism .  Sebenarnya,  tujuan  utama  dari  menghormati multikultural  adalah  saling  menghargai  dan  saling  menerima,  di  mana  pada  dasarnya sudah  merupakan basic  knowledge .  Perbedaan,  apapun  bentuknya,  tidak  layak dijadikan  alasan  untuk  memperlakukan  orang  lain  dengan  semena-mena. Memperlakukan  orang  lain  secara  berbeda  hanya  karena  “tidak  sama”  merupakan perilaku  rasis  yang  seharusnya  sudah  punah.  Sebagai  auditor  pun,  memang  sudah seharusnya menghormati orang lain, meski orang lain yang dimaksud adalah OB, tetap perlu  dihormati  sebagai human  being .  Mirip  seperti  konsep  humanity,  saling menghargai  multikultural  merupakan  dorongan  intrinsik  yang  sangat  berguna  dalam kehidupan.  Ketika  memiliki  dorongan  untuk  memperlakukan  orang  lain  dengan  tulus, maka individu termasuk memiliki kompas moral yang sangat bagus. Tanpa rasa hormat, seseorang  tidak  bisa  menjadi  bijaksana,  karena  pemikirannya  masih  sempit.  Saling menerima  adalah  tanda  bahwa  pola  pikir  seseorang  lebih  luas  dan  tidak mempermasalahkan hal-hal yang tidak perlu.

## Menggali Pengetahuan
Pengetahuan  adalah  sahabat  dari  kebijaksanaan,  keduanya  memiliki  sifat  yang saling  melengkapi.  Bagi  auditor,  pengetahuan  merupakan  aspek  yang  sangat  penting dalam menjalankan perannya, termasuk juga peran sebagai public interest . Umumnya, manusia  akan  cenderung  lebih  mempercayai  orang  yang  pintar  daripada  yang  bodoh. Sama halnya dengan publik yang pastinya ada tendensi lebih percaya pada auditor yang berwawasan luas. Perlu diingat juga bahwa pengetahuan tidak hanya sebatas teori, bida bermanifestasi menjadi pemahaman atas pengalaman yang sudah berlalu.
Selain  faktor  diatas,  auditor  memang  didorong  untuk  selalu  memperbarui wawasannya  sebagai  salah  satu  prinsip  fundamental  bagi  seorang  auditor    (IESBA, 2014) (IAPI, 2020). Karenanya, situasi dan kondisi ekonomi bersifat dinamik sehingga sebagai  auditor  yang  kompeten  harus  mengimbangi  perubahan  tersebut.  Memahami inher ent  risk dari  klien  juga  memerlukan  wawasan  yang  luas,  auditor  tidak  boleh mudah  berpuas  diri  dan  diharapkan  haus  akan  pengetahuan.  Satu  hal  yang  harus dimiliki  ketika  ingin  terus  mencari  dan  memahami  pengetahuan,  yaitu open  minded . Jika  tidak,  pola  pikir  individu  akan  cenderung  tertutup  dan  tidak  mau  berusaha memahami pemikiran orang lain. Sikap open minded merupakan ciri khas dari individu yang  bijaksana.  Tentunya,  harus  selalu  diingat  bahwa  wawasan  tanpa  kebijaksanaan dan integritas dapat mendorong individu melakukan tindakan-tindakan yang merugikan orang  lain.  Kebijaksanaan  akan  membantu  auditor  berada  di  jalan  yang  benar sedangkan integritas membuat individu tetap teguh berpendirian pada nilai dan prinsip yang dipercayainya.
Core competence .  Pengetahuan  dan  keterampilan  yang  sudah  dimiliki  auditor haruslah  terus  dipelihara  dan  dikembangkan  agar  berguna  dalam  pekerjaannya. core competence itu  wajib  dikembangkan.  Salah  satu  cara  dalam  menjaga  kepercayaan publik adalah dengan mengasah  kemampuan dan keterampilan yang berkaitan dengan audit.  Menurut  (Forbes,  2018)  ada  lima  skills  yang  perlu  dikuasai  oleh  auditor  dalam rangka  mencapai  kesuksesan:  (a)  Keterampilan  dalam  berkomunikasi,  auditor  harus mampu  mengomunikasikan  ide-ide  dan  temuannya,  baik  pada  klien  maupun  pada  tim auditnya, (b) Kecerdasan emosional,  akan membantu  auditor dalam menghadapi  klien dan membantu mereka lebih bersimpati pada orang-orang disekitarnya. Mengembangkan  pola  pikir  holistik  akan  sangat  membantu  auditor  mencapai kecerdasan  emosional,  (c)  Berpikir  kritis,  untuk  dapat  berpikir  kritis,  maka  auditor harus  memiliki  wawasan  yang  luas.  Pemikiran  yang  kritis  akan  mendorong  auditor untuk  terus-menerus  mencari  kebenaran  atas  suatu  hal  sehingga  dapat  menjalankan perannya  sebagai public  interest ,  (d)  Profesional  skeptisisme,  skeptis  bukan  berarti tidak  percaya,  melainkan  merupakan  bentuk  dari  berpikir  secara  kritis.  Tujuannya adalah mendapati kebenaran sehingga hasil auditnya dapat dipertanggungjawabkan dan diandalkan,  dan  (e) Interpersonal  skills ,  sederhananya  berarti  kemampuan  untuk bekerja  sama  dengan  dengan  baik,  biasanya  mencangkup  komunikasi  hingga  sikap yang  baik.  Tentunya  seorang  auditor  tidak  hanya  cakap  berbicara,  namun  juga  harus memiliki  sikap  dan  tingkah  laku  yang  ramah.  Hal  ini  berkaitan  dengan  rasa kemanusiaan dan menghormati multikultural.
Inovasi sangat berguna bagi Auditor untuk mengimbangi perubahan-perubahan yang  terus  terjadi  dalam  dunia  ekonomi,  baik  yang  global  maupun  nasional.  Inovasi juga  merupakan  sebuah mindset atau  pola  pikir.  Konsep  pemberdayaan  sangat  erat kaitannya  dengan  inovasi,  bagaimana  memberdayakan  tim.  Selain  itu,  inovasi  juga sangat  berguna  ketika  ada  kejadian  tidak  terduga  terjadi,  seperti  pandemik  Covid-19. Bagaimana  cara  mengatasi  WFH,  pun  bagaimana  menghadapi  klien  ketika  bertatap muka menjadi  sulit.  Ada istilah innovation behaviour yang mengacu pada pengenalan
dan  penerapan  ide-ide  baru,  produk  baru,  dan  proses  inovatif  pada  peran  kerja,  unit kerja,  ataupun  seluruh  organisais.  Hal  ini  juga  mencangkup  level  dalam  individual ataupun sebagai kelompok (Yuan & Marquardt, 2015).
Egalitarianisme  dan Empowerment .  Auditor  haruslah  menjunjung  tinggi kesetaraan,  menganggap  semua  pengguna  laporannya  setara,  tidak  memiliki  status sosial  yang  berbeda.  Tujuannya  adalah  untuk  menghindari  keberpihakan  pada  suatu kelompok  tertentu,  yang  dapat  menyebabkan  auditor  kehilangan  kepercayaan masyarakat karena gagal menjalankan perannya sebagai public interest . unsur motivasi intrinsiknya ada pada keyakinan bahwa semua orang adalah sama dan setara. Memiliki pandangan  ini  akan  memudahkan  auditor  menjalankan  perannya  sebagai public interest , karena tidak membedakan kepentingan klien dengan publik, harus memberikan kebenaran  dan  kejujuran  bagi  kedua  belah  pihak.  Sedangkan  dalam  nilai pemberdayaan, diharapkan seorang partner dapat memberdayakan seluruh karyawannya  agar dapat menjadi  pribadi  yang lebih  baik.  Keterlibatan  auditor dengan klien  haruslah  membawa  ilmu  dan  wawasan  yang  baru,  agar  kedepannya  lebih  bisa diandalkan.  Pemberdayaan  memiliki  tujuan  yang  mulia,  ingin  membantu  sesama  dan berguna bagi sesama. Nilai ini sangat penting sebagai motivasi intrinsik, dengan begitu, auditor pastinya ingin memberikan yang terbaik bagi publik dan klien.
Rationality . Pekerjaan auditor sangat membutuhkan yang namanya rasionalitas. Terutama, ketika melakukan proses audit harus berdasarkan alasan yang jelas dan logis. Ini adalah faktor utama yang harus dimiliki oleh seorang auditor. Dalam membuat opini harus benar-benar rasional, sesuai dengan keadaan yang sebenar-benarnya. Rasionalitas erat  kaitannya  dengan  kejujuran,  tanggung  jawab,  dan reliability .  Maksudnya  adalah, jujur  dalam  memberikan  opini  dan  melakukan  proses  audit  sesuai  dengan  yang diperlukan. Bertanggung jawab atas opini yang dikemukakan, dan hasil akhirnya harus dapat  diandalkan.  Rasionalitas  juga  erat  kaitannya  dengan professional  judgement ,  di mana  keputusan  yang  diambil  oleh  auditor  harus  mengandung  alasan  yang  rasional. Dalam  penerapannya,  pandangan  rasionalitas  akan  mendorong  auditor  untuk  berpikir lebih cermat dan berhati-hati dalam mengambil keputusan.

## Kesimpulan
Fokus  penelitian ini ada pada peran motivasi intrinsik,  maka dari itu hanya akan membahas tentang dorongan intrinsik bagi auditor dalam menjalankan perannya sebagai public  interest .  pada  dasarnya,  motivasi  intrinsik  merupakan  dorongan  hati  nurani seseorang  sehingga  ketika  melakukan  kegiatan  tertentu  akan  membawa  kebahagiaan. Tentunya  motivasi  intrinsik  tidak  dimiliki  semua  orang,  karena  tanpa  memahami konsepnya  orang  tidak  dapat  menghargai  motivasi  intrinsik.  Dari  ketiga  nilai  KWI, integritaslah  yang  paling  susah  untuk  dicapai  dan  dimaknai  secara  nyata.  Membangun integritas seharusnya sudah dimulai sejak dini, sejak masih anak-anak. Karena integritas merupakan  sebuah  keyakinan  yang  hanya  dapat  dirasakan.  Individu  yang  berintegritas memiliki  keyakinan  yang  kuat,  sehingga  lebih  dapat  mengontrol  diri  dan  emosinya. Dalam  konteks public  interest ,  integritas  merupakan  hal  yang  sangat  penting.  Karena
orang  yang  berintegritas  menyadari  di  mana  tujuannya  berada.  Namun  harus  diingat bahwa  integritas  tanpa  kebijaksanaan  dan  wawasan  tidak  akan  berguna  di  lapangan audit.
Nilai wisdom memiliki  komponen  yang  paling  banyak,  itu  berarti  auditor  juga harus  bijaksana  dalam  segala  hal,  terutama  mengenai  pola  pikir  holistik  dan keberagaman. ketika kondisi dunia masih rasis, sebagai individu yang berlatar belakang akademisi  harus  bisa  meninggalkan  budaya  rasis  dan  merudung  yang  sampai  saat  ini masih ada harus dihilangkan. Kebijaksanaan berarti memahami betapa pentingnya peran public  interest bagi  Auditor.  Sekaligus  mengetahui  bahwa  kepercayaan  sangat  berarti dan  perlu  untuk  dijaga.  Terakhir, knowledge yang  pada  dasarnya  paling  mudah dipahami diantara nilai-nilai lainnya. Karena sifatnya dasar, dan lebih mudah dipahami. Namun,  pengetahuan  tetap  memiliki  peran  yang  besar  terhadap  profesi  auditor.  Tanpa wawasan  yang  cukup,  individu  tidak  akan  menjadi  auditor.  Terutama  karena  dalam pekerjaan ini, seluruh praktisi diwajibkan untuk memperbarui ilmunya, agar tetap dapat bersaing dengan kondisi ekonomi yang dinamis.
Penelitian  kecil  ini  merupakan  penelitian  studi  literatur  di  mana  data-data  yang digunakan  berasal  dari  jurnal,  laporan,  dan  buku  sehingga  ada  keterbatasan  yang membuat  penelitian  ini  tidak  sempurna.  Diantaranya  adalah  (1)  triangulasi  hanya sebatas pada membandingkan data-data pustaka, tanpa wawancara dan observasi dan (2) pembahasan masih belum mendalam dikarenakan ruang lingkup akuntansi yang terlalu luas.

## DAFTAR PUSTAKA
Agustia,  Dian.  (2015). Peran  Profesi  Akuntan  Manajemen  Terhadap  Perubahan Lingkungan  Global:  Perspektif  Implementasi  Sustainability  Management Accounting .
Ainun,  Moh  Baqir,  &  Sari,  Tyasha  Ayu  Melynda.  (2021).  Beburughen  Becce’Dalam Saloka  Madura  Sebagai  Nasehat  Bagi  Auditor. Riset,  Ekonomi,  Akuntansi  Dan Perpajakan (Rekan) , 2 (2), 121–134.
Anggita, Rista Tri, Rinofah, Risal, & Sari, Pristin Prima. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kebijakan Hutang, Keputusan Investasi, Dan Profitabilitas Terhadap Nilai  Perusahaan. JURNAL  ILMIAH  EKONOMI  DAN  BISNIS  TRIANGLE , 2 (1), 38–49.
Arief,  Rachmat.  (2016).  Peran  Audit  internal  atas  kualitas  Pemeriksaan  Laporan keuangan  yang  dilakukan  oleh  audit  eksternal  pada  sebuah  perusahaan. Jurnal Ekonomi Universitas Esa Unggul , 7 (01), 78768. Arum Ardianingsih, S. E. (2021). Audit laporan keuangan . Bumi Aksara. Azaro, Khoirin, Ekasari, Kurnia, & Susilowati, Kartika Dewi Sri. (2020). Mengungkap Arti  Perilaku  Etis  Menurut  Fresh  Graduate  Akuntansi. Journal  of  Applied Accounting and Taxation , 5 (2), 127–136.
Azzahra, Nurul Fatimah. (2023). Pengaruh Tax Morale, Pengetahuan Perpajakan, Dan E-Tax System Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di Jakarta Pusat) . Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Jakarta.
Bajracharya, S. (2018). Intrinsic and Extrinsic Rewards with Examples. Retrieved from businesstopia  website:  https://www.businesstopia.net/human-resource/intrinsic- and-extrinsic-rewards
Baker, C. Richard. (2005). What is the meaning of “the public interest”? Examining the ideology  of  the  American  public  accounting  profession. Accounting,  Auditing  & Accountability Journal , 18 (5), 690–703.
Balleisen,  Edward  J.  (2023).  America’s  Anti-Fraud  Ecosystem  and  the  Problem  of Social Trust: Perspectives from Legal Practitioners. Nw. UL Rev. , 118 , 51. Bovens, M. (2010). Two Concepts of Accountability: Accountability as a Virtue and as a Mechanism. West European Politics , 946–967. Daraba, Dahyar. (2019). Reformasi birokrasi & pelayanan publik . Penerbit Leisyah.
Eryanto,  Dedy.  (2020).  An  effective  anti-fraud  program:  How  do  we  know?(The challenge of finding an anti-fraud program in the Indonesian public sectors). Asia Pacific Fraud Journal , 5 (2), 288–301.
Fidiana.  (2020).  Compliance  Behaviour  from  the  Holistic  Human  Nature  Perspective. Journal of Islamic Accounting and Business Research , 1145–1158. Firmansyah,  Amrie,  Ak,  M.,  Estutik,  Riska  Septiana,  &  Ak,  S.  Tr.  (2021). Kajian akuntansi keuangan: Peran tata kelola perusahaan dalam kinerja tanggung jawab lingkungan,  pengungkapan  tanggung  jawab  sosial,  agresivitas  pajak .  Penerbit Adab.
Forbes.  (2018).  Five  Skills  Auditors  Need  To  Succeed  Today.  Retrieved  from  Forbes website: https://www.forbes.com/sites/insights-kpmg/2018/07/16/five-skills- auditors-need-to-succeed-today/#440c462b2356
Grudin,  R.  (2020).  Humanism.  Retrieved  from  ENCYCLOPÆDIA  BRITANNICA website: https://www.britannica.com/topic/humanism
Harmain, Hendra, Nurlaila, Nurlaila, Safrida, Lili, Sufritayati, Sufritayati, Alfurkaniati, Alfurkaniati,  Ermawati,  Yana,  Ikhsan,  Arfan,  Olivia,  Hastuti,  Jubi,  Jubi,  & Nurwani, Nurwani. (2019). Pengantar Akuntansi I .
Hedlund-de Witt, Annick, De Boer, Joop, & Boersema, Jan J. (2014). Exploring inner and outer worlds: A quantitative study of worldviews, environmental attitudes, and sustainable lifestyles. Journal of Environmental Psychology , 37 , 40–54. IAPI. (2020). Kode Etik Profesi Akuntan Publik . Jakarta: IAPI. IESBA.  (2014).  Handbook  of  the  Code  of  Ethics  for  Professional  Accountants.  In International Federation of Accountants . IFAC.  (2012). Public  Interest  Framework  for  the  Accountancy  Profession,  Policy position no. 5 .
Kismawadi, Early Ridho. (2021). Fraud Pada Lembaga Keuangan Dan NonKeuangan- Rajawali Pers . PT. RajaGrafindo Persada.
Limperg, Th. (1932). Theory of inspired confidence. University of Amsterdam . Meithiana, Indrasari. (2019). Pemasaran dan Kepuasan Pelanggan . Unitomo Press. Nasir,  Cholidin.  (2017).  Pengawasan  terhadap  Kebijakan  Pemerintah  Melalui Mekanisme Citizen Lawsuit. Jurnal Konstitusi , 14 (4), 906–926.
Nurmastadiyah,  Roiyan.  (2010). Pegaruh  Motivasi  Terhadap  Minat  Mahasiswa Akuntansi  Untuk  Mengikuti  Pendidikan  Profesi  Akuntansi  (PPAK)(Studi  Empiris Pada Universitas Riau) . Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Purwani,  Tri,  &  Oktavia,  Okta.  (2018).  Profitabilitas,  leverage,  kebijakan  dividen, kepemilikan institusional dan growth terhadap nilai perusahaan. Jurnal Bisnis Dan Ekonomi , 25 (1).
Putra,  D.  S.  T.,  &  Muid,  Dul.  (2012). Pengaruh  independensi,  mekanisme  corporate governance,  kualitas  audit,  dan  manajemen  laba  terhadap  integritas  laporan keuangan . Fakultas Ekonomika dan Bisnis. Putra, Iwan. (2023). Pencegahan Fraud Sebagai Mediasi Pengaruh Internal Audit, Risk Management,  Whistleblowing  System  Dan  Big  Data  Analytics  Terhadap Pencegahan Perilaku Financial Crime .
Rezaee,  Zabihollah.  (2004).  Restoring  public  trust  in  the  accounting  profession  by developing  anti‐fraud  education,  programs,  and  auditing. Managerial  Auditing Journal , 19 (1), 134–148.
Robinson,  Simon.  (2016).  Philosophy  and  Integrity. The  Practice  of  Integrity  in Business , 1–30.
Sawabe,  Norio.  (2005).  Accounting  for  the  public  interest:  A  Japanese  perspective. Accounting, Auditing & Accountability Journal , 18 (5), 631–647.
Siahaan,  P.  (2015).  Memaknai  Kata  “Memanusiakan  Manusia.”  Retrieved  from
Kompasiana website:
https://www.kompasiana.com/palti/552c77076ea83444338b456d/memaknai-kata- memanusiakan-manusia
Sihotang, Kasdin. (2019). Etika Profesi Akuntansi: Teori dan Kasus . PT Kanisius. Sulistiawan,  Dedhy,  &  Januarsi,  Yenny.  (2011). Creative  accounting:  mengungkap manajemen laba dan skandal akuntansi . Salemba Empat. Sulistya,  Widha  Anggun,  &  SRI,  Rahayu  Tri  Astuti.  (2013). ANALISIS  PENGARUH HARGA,  KUALITAS  PRODUK,  PROMOSI,  DAN  KELOMPOK  ACUAN TERHADAP  PENGAMBILAN  KEPUTUSAN  PEMBELIAN  HANDPHONE ANDROID  (Pada  Mahasiswa  Manajemen  FEB  UNDIP  Semarang) .  Fakultas Ekonomika dan Bisnis.
Suwitri,  Sri.  (2008).  Konsep  dasar  kebijakan  publik. Semarang:  Badan  Penerbit Universitas Diponegoro .
Syahroni,  Maharso,  &  Sujarwadi,  Tomy.  (2018). Korupsi,  bukan  budaya  tetapi penyakit . Deepublish.
Tandiono,  Rosaline,  Ratnawati,  Andalan  Tri,  Gusneli,  Gusneli,  Ilham,  Ilham,  Martini, Rita,  Waty,  Ervina,  Putuhena,  Hempry,  Mulyadi,  A.  R.,  &  Devi,  Erwina  Krtika. (2023). TEORI  AKUNTANSI:  Konsep,  Aplikasi,  dan  Implikasi .  PT.  Sonpedia Publishing Indonesia.
West,  A.  (2017).  The  Ethics  of  Professional  Accountants:  an  Aristotelian  Perspective. Accounting, Auditing & Accountability Journal , 328–351.
Yuan, F., & Marquardt, D. (2015). Innovative Behavior . Oxford Bibliographies.