Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1214

## Pengaruh Beban Pajak Tangguhan, Tax Planning dan Tax Avoidance Terhadap Manajemen Laba Dengan

## GCG Sebagai Pemoderasi
Harry Budiantoro 1* , Devi Nur Fazriyani 2 , Perdana Wahyu Santosa 3 , Alyta Shabrina Zhusryn 4 , Kanaya Lapae 5 budiantoro.h@gmail.com *Penulis Korespondensi Diajukan : 29 September 2022 Disetujui :10 Oktober 2022
Dipublikasi :11 Oktober 2022

## ABSTRACT
The purpose of this research is  to determine the impact of Deferred Tax Burden, Tax Planning, and  Tax  Avoidance  on  Earnings  Management  in  the  context  of  Good  Corporate  Governance Moderation. This is a quantitative study, with secondary data obtained from the Indonesia Stock Exchange as the data source (IDX). This study's population consists of industrial companies that are  listed  on the Indonesia  Stock  Exchange (IDX)  between  2016  and  2020.  Purposive  sampling was used in this study, with a sample of 19 companies. Multiple linear regression analysis is used in this study. According to the findings of this study, deferred tax expense, tax planning, and tax avoidance  have  no  effect  on  earnings  management,  either  partially  or  simultaneously. Furthermore,  Good  Corporate  Governance  with  the  proxy  of  the  Independent  Commissioner  is unable  to  moderate  the  relationship  between  Deferred  Tax  Burden,  Tax  Planning,  and  Tax Avoidance on Earnings Management
Keywords :  Earnings  Management,  Deferred  Tax  Expense,  Tax  Planning,  Tax  Avoidance, Independent Commissioner

## PENDAHULUAN
Banyak  investor  yang  mempercayakan  modalnya  di  suatu  perusahaan  mengharapkan  akan menerima keuntungan finansial di masa depan. Untuk menilai kinerja perusahaan, investor dapat melihat  informasi  dari  laporan  keuangan  perusahaan.  Informasi  dalam  laporan  keuangan  suatu perusahaan  bermanfaat  bagi  pihak  pengguna  dalam  pengambilan  keputusan  ekonomi.  Di  dalam laporan keuangan, salah satu indikator penting bagi investor dalam mengukur kinerja perusahaan adalah  laba.  Di  sisi  lain,  pihak  manajemen  perusahaan  menginginkan  laporan  keuangan  yang disajikan  kepada  pihak  eksternal  terlihat  baik.  Hal  tersebut  menjadi  pendorong  bagi  pihak manajemen  untuk  manipulasi  data  laporan  keuangan  dengan  tujuan  menarik  perhatian  pihak eksternal.  Tindakan  tersebut  dapat  dikategorikan  sebagai  manajemen  laba  atau  earnings management (Wijaya & Hendriyani, 2021).
Manajemen ˑ laba  sebagai  upaya  manajemen ˑ untuk  mempengaruhi  laporan  keuangan  dan informasi  laporan  keuangan  suatu  perusahaan  agar  dapat  menarik  investor  atau  pemangku kepentingan  yang  berkepentingan  dengan  kinerja ˑ perusahaan.  Laporan ˑ keuangan,  yang dimaksudkan  sebagai ˑ sarana  komunikasi ˑ antara  perusahaan ˑ dan  pemangku  kepentingan,  telah kehilangan maknanya. Manajemen laba adalah metode bagi para eksekutif untuk mencapai tujuan pribadi  mereka.  Sementara  itu,  laporan ˑ keuangan  merupakan ˑ sarana  bagi ˑ manajemen ˑ untuk mengungkapkan keinginannya (Sulistyanto, 2018:134).
Di  Indonesia,  banyak  kasus  terkait  dengan    laporan  keuangan  yang  tidak  dapat  diandalkan yang menyajikan informasi yang tidak relevan kepada pemangku kepentingan karena manipulasi laba  oleh    manajemen  untuk  pemangku  kepentingan.  Salah  satunya  kasus  perusahaan  publik yakni PT Kimia Farma Tbk (KAEF). Laporan ˑ keuangan yang ˑ telah diaudit tanggal ˑ 31 Desember 2001 oleh Hans Tuanakotta dan Mustofa (HTM)  melaporkan laba bersih yang terlalu tinggi dan
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1214
mengandung unsur teknis menurut Kementerian Badan Usaha Umum dan Badan Pengawas Pasar Modal (Bapepam, sekarang OJK). Oleh karena itu, diputuskan untuk melakukan audit ulang atas rekening  tahunan  Kimia  Farma  tahun  2001,  yang  disajikan  kembali,  pada  tanggal  3  Oktober 2002.  Laba  perusahaan  pada  laporan  keuangan  baru  hanya  Rp.  99.56  m,  turun  Rp.  32.6  m  atau turun  Rs  24.7  %  juta  dari  laba    yang  dilaporkan  semula.  Kesalahan  terjadi  pada  unit  industri ekstraktif terjadi over sales sebesar ˑ Rp. 2.7 m, unit ˑ pusat logistik ˑ terjadi overvalued stock ˑ sebesar Rp.  23.9 ˑ m,  dan ˑ unit  grosir  obat-obatan  terjadi over  stock sebesar  Rp.  8.1  m  dan  penjualan meningkat Rp. 10,7 m.
Manajemen  laba  yang  tidak  sejalan  dengan semangat good  corporate  governance , financial engineering membuat  informasi ˑ yang  disajikan  menjadi ˑ tidak  akurat ˑ dan  tidak  mencerminkan nilai-nilai  inti ˑ perusahaan.  Untuk  kepentingan  tata ˑ kelola  perusahaan ˑ yang  baik,  laporan keuangan  tahunan  yang ˑ disusun  oleh ˑ perusahaan  harus  mencerminkan  posisi  perusahaan  yang sebenarnya (Manossoh, 2016).
Selanjutnya,  laporan  keu  angan  dibutuhkan  dan  digunakan  tidak  hanya  oleh  pihak  internal, tetapi  juga  oleh  pihak  eksternal  seperti  pemerintah  (Ditjen  Pajak)  (Permatasari  &  Wulandari, 2021).  Informasi  Laba ˑ merupakan  salah ˑ satu  metrik  yang ˑ digunakan  untuk ˑ mengukur  dan mengevaluasi kinerja ˑ suatu perusahaan. Laba erat kaitannya dengan pajak karena besarnya pajak yang  dibayarkan  oleh  suatu  perusahaan  ditentukan  oleh  besarnya  laba  yang  diperoleh,  sehingga peningkatan  laba  mengakibatkan  kenaikan  pajak  yang  dibayarkan.  Akibatnya,  manajer  sering memanfaatkan peluang untuk memanipulasi angka laba (Yuliza & Fitri, 2020).

## STUDI LITERATUR

## Penelitian Terdahulu
The  Effect  Of  Deferred  Tax  Assets,  Current  Tax  Expenses  And  Leverage  On  Profit Management oleh  Diana  Fajarwati,  Nurlaila  Maysaroh  C,  Annafi  Indra  Tama,  Indrawan  Eko Putranto  (2020).  Pada  penelitian  ini  menambah  variabel tax  planning dan tax  avoidance. Penelitian  Meria  Meriana  Gulo  dan  Agoestina  Mappadang  (2022)  yang  berjudul  “Pengaruh Beban  Pajak  Tangguhan,  Aset  Pajak  Tangguhan  Dan  Perencanaan  Pajak  Terhadap  Manajemen Laba”. Pada penelitian ini menambah variabel tax avoidance.
Perencanaan  Pajak,  Beban  Pajak  Tangguhan,  Dan  Aset  Pajak  Tangguhan  Terhadap Manajemen Laba oleh Ach. Ilyas Faqih, Erna Sulistyowati (2021). Pada penelitian ini menambah variabel tax  avoidance. Penelitian  oleh  Dita  Rimbawati  Dewi,  Dian  Anita  Nuswantara  (2021) yang  berudul  “Pengaruh  Beban  Pajak  Tangguhan  dan  Perencanaan  Pajak  Terhadap  Manajemen Laba”. Penelitian ini menambah variabel tax avoidance.
Pengaruh  Pertumbuhan  Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan,  Perencanaan  Pajak  Terhadap Manajemen  Laba  Dengan  Good  Corporate  Governance  Sebagai  Pemoderasi  oleh  Kristiana,  Siti Khairani (2020). Pada penelitian ini menambah variabel beban pajak tangguhan. Penelitian oleh Ulfa  Luthfia  Nanda  dan  Yeni  Fitriani  Somantri  (2020)  yang  berudul  “Pengaruh  Komisaris Independen  Terhadap  Manajemen  Laba  Pada  Perusahaan  Bank  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia”. Penelitian ini menambah variabel beban pajak tangguhan.

## METODE
Penelitian ˑ ini  bersifat ˑ kuantitatif.  Data ˑ sekunder  dipakai  pada  penelitian ˑ ini  yaitu  laporan keuangan ˑ dan  laporan ˑ tahunan  pada  berbagai  perusahaan ˑ industri  yang  terdaftar  di  BEI  antara tahun ˑ 2016  –  2020.  Metode  pemilihan  sampel  dalam  peelitian  ini  menggunakan  purposive sampling dengan  mendapatkan sampel sebanyak 19 perusahaan. Teknik dokumentasi digunakan untuk  mengumpulkan  data.  Analisis ˑ regresi  linier ˑ berganda  dengan  data ˑ panel  pada Statistical Product and Service Solutions (SPSS) 26.0 digunakan ˑ untuk menganalisis data dalam penelitian ini.

## HASIL
Uji ˑ Koefisien ˑ Korelasi
Tabel 2. Uji ˑ Koefisien ˑ Korelasi Model ˑ Summary
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1214
ˑ Model ˑ ˑ R ˑ R ˑ Square Adjusted ˑ R Square Std. Error ˑ of the ˑ Estimate 1 .280 a .078 .004 .21637 Sumber Gambar : Hasil Olah Data SPSS 26
Nilai  koefisien  korelasi ˑ (R)  sebesar ˑ 0,280.  Artinya ˑ terdapat  hubungan ˑ yang  lemah ˑ antara variabel X terhadap variabel Y yang dimoderasi oleh variabel Z. Pada nilai Koefisien determinasi (R2)  menjelaskan  variabel  X  dengan  dimoderasi  dengan  variebale  Z  memberikan  pengaruh sebesar  7,8%  terhadap  variabel  Y.  Sedangkan ˑ sisanya  sebesar  92,2%  dijelaskan ˑ oleh  variabel lainnya ˑ yang tidak ˑ diteliti.
Uji ˑ T
Tabel 3. Hasil Uji T ˑ Variabel ˑ t ˑ hitung ˑ df ˑ t ˑ tabel ˑ Sig ˑ ˑ Keterangan ˑ ˑ Kesimpulan ˑ X1 -0.899 87 1,988 0.371 Ho ˑ diterima Tidak ˑ Signifikan X2 -0.801 0.425 Ho ˑ diterima Tidak ˑ Signifikan X3 -0.929 0.356 Ho ˑ diterima Tidak ˑ Signifikan MX1 0.826 0.411 Ho ˑ diterima Tidak ˑ Signifikan MX2 0.598 0.552 Ho ˑ diterima Tidak ˑ Signifikan MX3 1.065 0.290 Ho ˑ diterima Tidak ˑ Signifikan Sumber Tabel : Hasil Olah Data SPSS 26
Nilai  sig  pada  masing-masingvariabel  >  0.05, ˑ artinya  semua  variabel  tidak ˑ berpengaruh signifikan ˑ terhadap  manajemen ˑ laba.  Selain  itu,  GCG  proksi  komisaris ˑ independen  tidak memoderasi ˑ hubungan variabel X terhadap ˑ manajemen laba.
Uji ˑ F
Tabel 4. Hasil ˑ Uji ˑ F
ˑ ANOVA a
Model ˑ Sum ˑ of Squares ˑ df ˑ Mean ˑ Square ˑ F ˑ ˑ Sig. 1 Regression .219 3 .073 1.581 .199 b Residual 4.200 91 .046 Total 4.419 94 Sumber Gambar : Hasil Olah Data SPSS 26
Nilai sig pada uji F sebesar ˑ 0,199 > 0.05. Artinya ˑ secara bersama-sama variabel ˑ Beban Pajak Tangguhan, Tax Planning , dan Tax Avoidance tidak berpengaruh terhadap Manajemen laba.

## PEMBAHASAN
Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen ˑ Laba Berdasarkan ˑ hasil uji ˑ T (parsial), nilai ˑ t-hitung (-0.899) < t-tabel (1988) dan nilai sig 0.371 > 0.05,  berarti  variabel  beban  pajak  tangguhan  tidak  berpengaruh  terhadap  manajemen  laba. Temuan  penelitian ˑ ini  sejalan ˑ dengan  penelitian ˑ Achyani  &  Lestari  (2019)  yang  menjelaskan bahwa hal  ini terjadi ˑ karena adanya perbedaan ˑ aturan akuntansi ˑ dan perpajakan ˑ mengenai beban pajak tangguhan. Dalam hal ˑ pajak, hanya satu beban ˑ pajak yang diakui pada ˑ periode berjalan, dan tidak  ada  beban ˑ pajak  tangguhan ˑ yang ˑ diakui.  Karena  beban ˑ pajak  tangguhan ˑ hanya  dapat mencerminkan  pengaruh ˑ pajak  yang  dihasilkan  dari  akuntansi  dan  perbedaan  temporer  pajak, maka tidak dapat mengungkapkan aktivitas manajemen ˑ laba yang dilakukan ˑ oleh manajemen.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1214
Tax Planning Terhadap Manajemen ˑ Laba Berdasarkan ˑ hasil  uji ˑ T  (parsial),  diperoleh  nilai  t-hitung  (-0.801)  <  t-tabel  (1988)  dan  nilai sig  0.425  >  0.05  yang  artinya  variabel ˑ perencanaan  pajak ˑ tidak  memiliki  pengaruh  terhadap manajemen ˑ laba.    Temuan  ini ˑ sejalan  dengan ˑ penelitian  Achyani  &  Lestari  (2019)  yang mengungkapkan  bahwa ˑ manajemen  memiliki  kecenderungan  untuk  mengutamakan  kepentingan pribadi  dalam ˑ memperoleh  bonus ˑ dengan  memberikan  hasil ˑ kinerja  yang ˑ baik,  dan ˑ perusahaan yang ˑ diteliti  adalah ˑ perusahaan  manufaktur  di  berbagai  sektor  industri,  dengan  banyak departemen  atau  divisi.  Dengan  demikian,  manajemen  laba  yang  dilakukan  untuk  perencanaan pajak  dilakukan  bukan  untuk  kepentingan  pemilik  perusahaan  (principal),  tetapi  untuk  dirinya sendiri  yaitu  kepentingan  manajemen.  Sedangkan  perencanaan  pajak  merupakan  keinginan pemilik perusahaan.
Tax Avoidance Terhadap Manajemen ˑ Laba Berdasarkan ˑ hasil uji ˑ T (parsial), nilai t-hitung (-0.929) < t-tabel (1988) dan nilai sig 0.356 > 0.05  artinya  variabel  penghindaran ˑ pajak  tidak ˑ berpengaruh  terhadap  manajemen ˑ laba.  Terlepas dari  perbedaan  kepentingan  manajer  dan  pengusaha  dalam  mewujudkan  keinginan  pribadi. Semakin ketatnya aturan dan regulasi yang diberlakukan oleh ˑ pemerintah dan dirjen ˑ pajak, yang memaksa ˑ perusahaan  untuk  membayar  pajak ˑ dengan  cara ˑ yang  telah  ditentukan,  juga  dapat memastikan  bahwa ˑ penghindaran  pajak ˑ tidak  berdampak  pada  manajemen ˑ laba.  Temuan  ini konsisten dengan penelitian Antonius & Tampubolon (2019).
Good Corporate Governance Proksi Komisaris Independen Memoderasi Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba
Hasil analisis Moderated Regression Analysis yang dilihat dari tabel Uji T (Parsial) diperoleh nilai ˑ sig 0.411 > 0.05 ˑ yang berarti ˑ variabel GCG Proksi Komisaris Independen ˑ tidak memoderasi variabel ˑ beban  pajak  tangguhan  terhadap  manajemen ˑ laba.  Hal ˑ ini  disebabkan ˑ oleh  perbedaan aturan akuntansi ˑ dan perpajakan mengenai kapitalisasi beban ˑ pajak ˑ tangguhan, sehingga ˑ sebagian besar  auditor ˑ independen  tidak ˑ memiliki  kendali  atas  langkah-langkah  Perusahaan  untuk menerapkan  pengendalian  laba  guna  mengurangi  pembayaran  pajak  melalui  penggunaan  beban pajak  tangguhan.  Selain  itu,  pada  penelitian  Nanda  &  Somantri  (2020)  menyebutkan  bahwa direktur  independen  diangkat  oleh  perusahaan  hanya  sebagai ˑ bentuk  kepatuhan ˑ terhadap  aturan yang ˑ ditetapkan oleh Bursa Efek Indonesia.
Good Corporate Governance Proksi Komisaris Independen Memoderasi Tax Planning Terhadap Manajemen Laba Hasil analisis Moderated Regression Analysis yang dilihat dari tabel Uji T (Parsial) diperoleh nilai ˑ sig.  0.552  >  0.05  artinya  variabel  perencanaan ˑ pajak  terhadap  manajemen ˑ laba  tidak dimoderasi  oleh  komisaris  independen  yang  diproksikan  dengan  variabel  GCG.  Teori  keagenan menjelaskan  hal  ini  dengan  menyatakan ˑ bahwa  ada  konflik ˑ kepentingan  antara ˑ agen  dan prinsipal.  Agen  disini  bukan  hanya  manajer  melainkan  komisaris  independen  juga.  Dimana manajer  mengutamakan  kepentingan  pribadi  agar  dapat  menerima  bonus  dan  penghargaan atas ˑ kinerja  yang ˑ dihasilkan.  Salah ˑ satu  parameter  yang ˑ digunakan  untuk ˑ mengevaluasi kinerja ˑ perusahaan  dapat  dilihat  pada  data  lama:  semakin ˑ tinggi  laba  yang ˑ dihasilkan,  semakin baik ˑ kinerja ˑ perusahaan.  Selain  itu,  komisaris  independen  juga  lebih  memprioritaskan kepentingan  pribadi  dibanding  perusahaan  untuk  mempertahankan  posisinya,  karena  perusahaan dapat  mengganti  komisaris  independen  jika  tidak  setuju  dengan  keputusaan  yang  diambil perusahaan atau manajemem. Oleh sebab itu, peran komisaris independen tentunya tidak berjalan efektif.  Hal  ini  tentu  sejalan ˑ dengan  penelitian ˑ Febriyanti  (2020)  yang  menyatakan ˑ komisaris independen ˑ tidak memoderasi hubungan tax planning terhadap manajemen laba.
Good  Corporate  Governance Proksi  Komisaris  Independen  Memoderasi Tax  Avoidance Terhadap Manajemen Laba Hasil analisis Moderated Regression Analysis yang dilihat ˑ dari tabel Uji ˑ T (Parsial) ˑ diperoleh nilai ˑ sig.  0.290  >  0.05  artinya  variabel  GCG  Proksi  Komisaris ˑ Independen  tidak ˑ memoderasi
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1214
variabel tax ˑ avoidance terhadap  manajemen ˑ laba.  Manajer  cenderung  ingin  memperoleh  bonus dan reward dan komsaris independen yang ingin mempertahankan posisinya. Sedangkan tindakan tax  avoidance adalah  keinginan  pemilik  perusahaan.  Selain  itu  juga  dikarenakan  semakin ketatnya  peraturan  perpajakan  yang  ditetapkan  oleh  pemerintah  dan  direjen  pajak  dalam menghitung pembayaran pajak. Akibatnya, jumlah komisaris ˑ independen tidak ˑ berpengaruh pada tindakan ˑ perusahaan  dalam  melakukan  manajemen ˑ laba  untuk ˑ mengurangi  pembayaran ˑ pajak melalui ˑ penghindaran  pajak.  Menurut  Dewi  (2020),  komisaris  independen  tidak  memoderasi hubungan antara penghindaran pajak dan manajemen laba.
Beban  Pajak  Tangguhan, Tax  Planning , Tax  Avoidance secara ˑ bersama-sama  terhadap manajemen ˑ laba Berdasarkan hasil uji F (simultan) nilai f-hitung (1.581) < f-tabel (2.70) dan nilai sig 0.199 > 0.05 menunjukkan bahwa variabel beban pajak tangguhan, perencanaan pajak, dan penghindaran pajak  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  manajemen  laba.  Penyebab  hal  ini  terjadi  dapat dijelaskan  berdasarkan  teori  agensi.  Dimana  perusahaan  manufaktur  sektor  aneka  industri terdapat  beberapa  departemen  atau  divisi  yang  memiliki  kecenderungan  manajemen  lebih memprioritaskan  kepentingan  dalam  meperoleh  bonus  dengan  memberikan  hasil  kinerja  yang baik  dibandingankan  kepentingan  pemilik  perusahaan  (prinsipel).  Hasil  ini  sejalan  dengan penelitian  Gulo  &  Mappadang  (2022)  yang  menjelaskan  perencanaan ˑ pajak  dan  penghindaran pajak ˑ tidak berpengaruh ˑ secara simultan.

## KESIMPULAN
Hasil  pembahasan  menunjukkan  Beban ˑ Pajak  Tangguhan,  Perencanaan ˑ Pajak,  dan Penghindaran  Pajak  tidak ˑ berpengaruh  terhadap  Manajemen ˑ Laba,  baik  secara  parsial  maupun simultan.  Selanjutnya,  proksi Good  Corporate  Governance dari  Komisaris  Independen  tidak mampu  memediasi  hubungan  antara  Beban ˑ Pajak  Tangguhan,  Perencanaan ˑ Pajak,  dan Penghindaran  Pajak  dan  Manajemen ˑ Laba.  Hal  ini  dapat  dijelaskan  secara  luas  oleh ˑ teori keagenan,  yang ˑ menyatakan  bahwa ˑ ada  perbedaan ˑ kepentingan  antara ˑ agen  dan ˑ prinsipal.  Agen dalam  hal  ini  bukan  hanya  manajer,  tetapi  juga  komisaris  independen.  Manajer  lebih mementingkan perolehan imbalan atau bonus dan komisaris independen untuk  mempertahankan posisinya.

## REFERENSI
Achyani, F., & Lestari, S. (2019). Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015- 2017).
Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia , 4 (1), 77–88. https://doi.org/10.23917/reaksi.v4i1.8063
Antonius, R., & Tampubolon, L. D. (2019). Analisis penghindaran pajak, beban pajak tangguhan, dan  koneksi  politik  terhadap  manajemen  laba. Jurnal  Akuntansi,  Keuangan,  Dan Manajemen , 1 (1), 39–52. https://doi.org/10.35912/jakman.v1i1.5 Astari, A. A. M. R., & Suryanawa, I. K. (2017). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Manajemen Laba Anak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 20 (1), 290–319. https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/29819
Batubara,  Z.  (2019).  Akuntansi  Dalam  Pandangan  Islam. JAS  (Jurnal  Akuntansi  Syariah) , 3 (1), 66–77. https://doi.org/10.46367/jas.v3i1.163
Dewi,  D.  R.,  &  Nuswantara,  D.  A.  (2021). Pengaruh  Beban  Pajak  Tangguhan  dan  Perencanaan Pajak  Terhadap  Manajemen  Laba. INOBIS :  Jurnal  Inovasi  Bisnis  Dan  Manajemen Indonesia , 4 (3), 305–449.
Dewi,  P.  S.  (2020).  Pengaruh  faktor  finansial  dan  nonfinansial  perusahaan  terhadap  manajemen laba dengan komisaris independen sebagai pemoderasi. Repository.Trisaksi . Fajarwati, D., Maysaroh, N., Tama A., & Putranto, I. (2020). The Effect Of Deferred Tax Assets, Current  Tax  Expenses  And  Leverage  On  Profit  Management. Internationaljournal  Of Economics, Business And Accounting Research (IJEBAR), 4(4), 959-966.
Faqih, A. I., & Sulistyowati, E. (2021). Perencanaan Pajak, Beban Pajak
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1214
Tangguhan,  dan  Aset  Pajak  Tangguhan  terhadap  Manajemen  Laba.  Seminar Nasional Akuntansi Dan ..., 1(1), 551–560.
http://senapan.upnjatim.ac.id/index.php/senapan/article/view/130 Febriyanti,  G.  A.  (2020).  Pengaruh  Pertumbuhan  Perusahaan,  Ukuran  Perusahaan,  Perencanaan Pajak  Terhadap  Manajemen  Laba  Dengan  Good  Corporate  Governance  Sebagai Pemoderasi. Jurnal Bisnis Terapan , 4 (2), 107–122. https://doi.org/10.24123/jbt.v4i2.2924 Gulo,  M.  M.,  &  Mappadang,  A.  (2022).  Pengaruh  Aset  Pajak  Tangguhan,  Beban  Pajak
Tangguhan Dan. Ultima Accounting , 14 (1), 162–175.
https://core.ac.uk/download/pdf/148619470.pdf
Ikatan Akuntansi Indonesia (IAI). (2017). Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No.
1: Penyajian Laporan Keuangan . Jakarta: IAI. Kasmir.  (2014). Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya (Revisi).  Jakarta:  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Kristiana,  &  Khairani,  S.  (2020).  Analisis  Pengaruh  Penghindaran  Pajak,  Beban Pajak  Penghasilan  Dan  Capital  Intensity  Terhadap  Manajemen  Laba  (Studi Empiris  Pada  Perusahaan  Property,  Real  Estate,  Dan  Building  Construction Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2016-2018).  Publikasi  Riset Mahasiswa Akuntansi ( PRIMA), Vol 1(2), 104–113.
Manossoh,  H.  (2016). Good  Corporate  Governance  Untuk  Meningkatkan  Kualitas  Laporan Keuangan . Bandung: PT Norlive Kharisma Indonesia.
Nanda, U. L., & Somantri, Y. F. (2020).  Pengaruh Komisaris Independen Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Bank Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Angewandte Chemie International Edition, 6(11), 951–952. , 6 (1), 13–19.
Permatasari,  D.,  &  Wulandari,  R.  Ti.  A.  (2021).  Manajemen  Laba  Dan  Analisis  Faktor  Yang Mempengaruhinya.
Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis , 6 (1), 10–23. https://doi.org/10.38043/jiab.v6i1.3029 Sulistyanto, H. S. (2018). Manajemen Laba : Teori Dan Model Empiris (M. A. Listyandari (ed.); Cetakan II). Jakarta: PT Grasindo.
Wijaya, P, & Hendriyeni, N. (2021). FCF dan Leverage terhadap Manajemen Laba dengan GCG sebagai Pemoderasi (Sektor Transportasi). Jurnal Akuntansi Dan Manajemen , 18 (02), 103 - 113. https://doi.org/10.36406/jam.v18i02.432
Yuliza,  A.,  &  Fitri,  R.  (2020).  Jurnal  Akuntansi  Keuangan  dan  Pemerintahan. Jurnal  Akuntansi Keuangan Dan Pemerintahan , 1 (2), 2–6.