## Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Terhadap Likuiditas Pada PT. Bank OCBC NISP, Tbk Oleh: M. Zakie Hanifan dan Berliane Rangga Bunga

## Abstrak
Salah  satu  analisis  laporan  keuangan  adalah  analisis  laporan  sumber  dan penggunaan  modal  kerja  yaitu  suatu  analisis  tentang  dari  mana  sumber-sumber  dan penggunaan  modal  kerja  dalam  suatu  perusahaan.  Agar  dapat  menilai  posisi  keuangan suatu  perusahaan  dalam  menyelesaikan kewajiban-kewajibannya,  maka  perlu  digunakan alat  analisis  yang  dinamakan  rasio  likuiditas,  yaitu  current  ratio  yang  mengukur kemampuan  perusahaan  untuk  menyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya,  cash  ratio untuk  melihat  porsi  kas  untuk  menutupi  kewajibannya,  sedangkan  quick  ratio  untuk melihat  kemampuan  perusahaan  aktiva  lancar  yang  paling  likuid  mampu  menutupi hutangnya.
Dalam  penelitian  ini,  proksi  sumber  dan  penggunaan  modal  kerja  adalah  aktiva  lancar dikurangi  kewajiban  lancar,  current  ratio  dengan  indikator  hasil  pembagian  antara current asset dan current liabilities, cash ratio dengan indikator hasil pembagian antara cash  dan  current  liabilities,  dan  quick  ratio  hasil  pembagian  antara  cash  dan  total deposit.  Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  sumber  dan  penggunaan  modal kerja  terhadap  likuiditas  perusahaan.Penelitian  ini  dilakukan  dari  tahun  2010  sampai tahun 2012, dengan mengambil sampel perusahaan yaitu PT Bank OCBC NISP Tbk.
Berdasarkan  analisa  modal  kerja  PT  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  berdampak  pada likuiditas  perusahaan.  Hal  tersebut  ditunjukkan  pada  tahun  2010  sampai  dengan  tahun 2012  terjadi  peningkatan  modal  kerja  yang  berdampak  pada likuiditas  perusahaan  yang likuid.  Meskipun  terjadi  penurunan  pada  quick  ratio  dan  cash  ratio,  tetapi  terjadi peningkatan  pada  current  ratio  dan  likuiditas  perusahaan  selalu  mengikuti  arah  yang bersamaan dengan modal kerjanya.Dalam hal ini, PT Bank OCBC NISP, Tbk harus lebih meningkatkan  jumlah  kas  dan  aset  lancar  agar  perusahaan  dapat  meningkatkan likuiditasnya.  Jadi  selama  perusahaan  dapat  mempertahankan  modal  kerjanya  tidak mengalami  defisit  maka  kegiatan  operasi  perusahaan  tidak  akan  terganggu  dan likuiditasnya dapat terjaga dengan baik.
Hasil  perhitungan  pada  PT  Bank  OCBC  NISP  Tbk,  ternyata  sumber  dan  penggunaan modal kerja PT Bank OCBC NISP, Tbk berpengaruh dalam menilai likuiditas perusahaan.
Kata kunci: Sumber dan Penggunaan Modal Kerja, Likuiditas

## I. PENDAHULUAN

## 1. Latar Belakang Penelitian
Kebutuhan  masyarakat  yang  semakin  banyak  merupakan  akibat  dari  kebutuhan manusia  yang  tidak  terbatas  yang  diikuti  dengan  kecanggihan  teknologi,  sehingga perkembangan  dunia  usaha  semakin  meningkat  untuk  memenuhi  kebutuhan  masyarakat maka  timbul  persaingan  yang  competitive.  Perusahaan  yang  kuat  akan  bertahan  hidup sebaliknya  perusahaan  yang  tidak  mampu  bersaing  kemungkinan  akan  dilikuidasi  atau mengalami  kebangkrutan.  Oleh  karena  itu,  untuk  dapat  menghadapi  perubahan  yang terjadi,  perusahaan  tentu  saja  melaksanakan  fungsi-fungsi  manajemen,  yang  diantaranya meliputi  perencanaan,  pengorganisasian,  dan  pengendalian  secara  baik  sehingga  sasaran utama perusahaan dapat tercapai.
Disamping  itu  pula  perusahaan  perlu  melakukan  pengelolaan  modal  dengan  baik agar tersedia modal yang cukup dalam melaksanakan peningkatan kegiatan operasi, seperti menambah tenaga kerja, mesin, dan lain-lain ataupun dalam perluasan usaha, karena suatu perusahaan dikatakan baik jika modal yang ada dalam perusahaan cukup untuk memenuhi kebutuhan perusahaan.
Untuk  melihat  kondisi  dan  perkembangan  keuangan  suatu  perusahaan,  biasanya pimpinan  perusahaan  menyusun  laporan  keuangan  yang  menggambarkan  kejadian- kejadian atau segala transaksi yang terjadi di perusahaan yang kemudian digunakan untuk menganalisis  terhadap  data  keuangan  perusahaan  tersebut.  Laporan  keuangan  yang diterbitkan perusahaan merupakan produk dari proses manajemen yang tentunya memiliki karakteristik  dan  keterbatasan.  Laporan  keuangan  dihasilkan  untuk  tujuan  tertentu  yang berdasarkan  pada  prinsip  manajemen  yang  berlaku  umum.Analisis  terhadap  laporan keuangan perusahaan sangat bermanfaat bagi penganalisa untuk mengetahui keadaan dan perkembangan keuangan perusahaan yang bersangkutan.
Salah  satu  analisis  laporan  keuangan  adalah  analisis  laporan  sumber  dan penggunaan  modal  kerja  yaitu  suatu  analisis  tentang  dari  mana  sumber-sumber  dan penggunaan  modal  kerja  dalam  suatu  perusahaan.  Modal  kerja  merupakan  dana  yang harus  tersedia  dalam  perusahaan  yang  dapat  digunakan  untuk  membelanjai  kegiatan operasinya  sehari-hari,  misalnya  untuk  membayar  gaji  pegawai  dan  sebagainya,  dimana uang  atau  dana  yang  telah  dikeluarkan  itu  diharapkan  akan  dapat  kembali  lagi  masuk dalam  perusahaan  dalam  waktu  yang  pendek  melalui  hasil  penjualan  produknya.  Dari laporan sumber dan penggunaan modal kerja ini akan membantu manajer keuangan dalam melaksanakan  kegiatan  perusahaannya  dalam  hal  menentukan  jumlah  dana  yang  harus tersedia  dan  untuk  dapat  melihat  asal  sumber  dana  itu  diperoleh.  Selain  itu,  laporan tersebut dapat juga membantu manajer keuangan dalam merencanakan berapa penggunaan dana  dengan  sebaik-baiknya  untuk  dapat  menghindari  hal-hal  yang  tidak  diinginkan perusahaan  sebab  apabila  perusahaan  kekurangan  dana  tentu  akan  sulit  berkembang. Kekurangan modal kerja yang menerus yang tidak segera diatasi tentu akan menghambat perusahaan untuk mencapai tujuannya.
Analisis  arus  kas  berpengaruh  terhadap  sumber  dan  penggunaan  modal  kerja karena  analisis  arus  kas  merupakan  analisa  untuk  mengetahui  tingkat  perubahan  jumlah kas  atau  untuk  mengetahui  sumber-sumber  dan  penggunaan  kas  selama  periode  tertentu serta  analisis  arus  kas  dapat  menunjukkan  pergerakkan  arus  kas  dari  mana  sumber  kas diperoleh dan kemana dialirkan.
Modal  kerja  yang  akan  digunakan  sebaiknya  tersedia  dalam  jumlah  yang  cukup agar  dapat  memberikan  keuntungan  yang  maksimal  sehingga  suatu  perusahaan  bisa beroperasi  secara  ekonomis  dan  juga  modal  kerja  yang  cukup  dapat  menekan  biaya perusahaan menjadi rendah, menunjang segala kegiatan operasi perusahaan secara teratur. Selain  itu  pemilikan  modal  kerja  yang  cukup  akan  memberikan  beberapa  keuntungan, antara lain memungkinkan perusahaan dapat membayar semua kewajibannya tepat waktu, memungkinkan perusahaan tersebut untuk memiliki persediaan dalam jumlah yang cukup untuk melayani konsumen dan memungkinkan perusahaan tersebut untuk dapat beroperasi dengan lebih efisien karena tidak ada kesulitan untuk memperoleh barang atau jasa  yang dibutuhkan.
Penetapan  besarnya  modal  kerja  yang  dibutuhkan  oleh  perusahaan  berbeda-beda, salah  satunya  bergantung  pada  jenis  perusahaan.  Kebijakan  perusahaan  dalam  mengelola jumlah  modal  secara  tepat  akan  mengakibatkan  keuntungan,  sedangkan  akibat  dari penanaman  modal  kerja  yang  kurang  tepat  akan  mengakibatkan  kerugian.  Agar  dapat menilai posisi keuangan suatu perusahaan dalam menyelesaikan kewajiban-kewajibannya,
maka  perlu  digunakan  alat  analisis  yang  dinamakan  rasio  likuiditas,  artinya  rasio  yang memperlihatkan  kemampuan  perusahaan  dalam  membayar  kewajiban  jangka  pendeknya. Dari  perhitungan  rasio  ini  diharapkan  dapat  membantu  para  manajer  untuk  menilai efektivitas  dan  efisiensi  modal  kerja  yang  digunakan  perusahaan  dalam  menjalankan usahanya.Analisis  rasio  terhadap  modal  kerja  perusahaan  pun  sangat  perlu  dilakukan untuk mengetahui posisi keuangan jangka pendek perusahaan serta meneliti efisiensi dan penggunaan modal kerja dalam perusahaan.
Apabila jumlah aktiva lancar terlalu kecil, maka akan menimbulkan situasi illikuid, sedangkan apabila jumlah aktiva lancar yang terlalu besar akan berakibat timbulnya aktiva lancar atau dana yang menganggur. Semua ini akan berpengaruh kepada jalannya operasi perusahaan  yang  pada  akhirnya  akan  mengurangi  keuntungan  atau  laba  yang  seharusnya diperoleh perusahaan pada periode yang bersangkutan. Pengelolaan modal kerja yang baik selain  akan  lebih  memperlancar  aktivitas  perusahaan  juga  dapat  meningkatkan keberhasilan usaha untuk meraih keuntungan yang diharapkan.
Oleh  karena  itu,  perusahaan  harus  hati-hati  dalam  menangani  masalah  keuangan dalam pengelolaan sumber dan penggunaan modal kerja.Laporan sumber dan penggunaan modal kerja ini merupakan suatu laporan yang berguna bagi pihak manajemen perusahaan, para kreditur, para pemegang saham dan pihak-pihak lainnya. Pihak manajemen dan para kreditur  jangka  pendek  terutama  akan  tertarik  kepada  posisi  keuangan  jangka  pendek (posisi modal kerja) suatu perusahaan termasuk perubahan-perubahan yang terjadi selama periode  itu.  Kenaikan  dalam  modal  kerja  mungkin  ditunjukkan  dalam  kas,  efek,  piutang maupun  dalam  persediaan  atau  adanya  penurunan  atau  berkurangnya  hutang  lancar,  dan adanya kenaikan dalam modal kerja ini akan diinterpretasikan bergantung kepada sumber- sumber  yang  menyebabkan  kenaikan  tersebut.  Apabila  seluruh  perubahan  tersebut semuanya berasal dari hasil operasi perusahaan, maka hal ini akan dinilai sebagai hal yang amat  baik  atau menguntungkan  dibandingkan  dengan  kenaikan  modal  kerja  yang  berasal dari pengeluaran hutang jangka panjang.
Berdasarkan  uraian  di  atas,  penulis  tertarik  untuk  melakukan  penelitian  dengan judul “Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Terhadap Likuiditas  Pada PT Bank OCBC NISP, Tbk”.

## 2. Permasalahan
Uraian pembahasan tersebut diatas, maka penulisan ilmiah mengambil kesimpulan sebagai berikut;
2.1  Untuk  Melihat  penyajian    laporan  keuangan  yang  sesuai  prinsip  akuntansi  yang berlaku di PT Bank OCBC NISP, Tbk
2.2.Untuk  melihat  laporan  sumber  dan  penggunaan  modal  kerja  yang  disajikan  PT  Bank OCBC NISP, Tbk
2.3. Untuk melihatlaporan sumber dan penggunaan modal kerja terhadap tingkat likuiditas yang disajikan PT Bank OCBC NISP, Tbk.

## 3. Tujuan dan Manfaat Penelitian
Dari  uraian  latar  belakang  penelitian,  dan  melihat  dari  permasalahan  yang  akan  ditulis dalam karya jurnal, adapun manafaat sebagai berikut;
3.2.Hasil  penelitian  ini  akan  dijadikan  dasar  rujukan  agar  dapat  bermanfaat  untuk manajemen  perusahaan  sehingga  dapat  meningkatkan  pengelolaan  sumber  dan penggunaan modal kerja terhadap likuiditas perusahaan.
3.3.Penulisan      ini  diharapkan  dapat  mengembangkan  ilmu  pengetahuan  yang  ada  yang sedang diteliti, dapat dijadikan sebagai masukan, pelengkap, sumbangan pemikiran.

## 4. Metode Penelitian
Metode analisis yang dilakukan didalam menganalisis sumber dan penggunaan modal kerja terhadap likuiditas perusahaan, metode-metode yang digunakan sebagai berikut :
1.    Analisis Rasio
Yaitu  merupakan  suatu  metode  analisis  atas  laporan  keuangan  dengan membandingkan  pos-pos  yang  ada  dalam  laporan  keuangan,  maka  penulis menggunakan analisis sebagai berikut :
• Modal Kerja Bersih ( Net Working Capital ) Menurut Dwi Prastowo D. dan Rifka Julianty dalam bukunya yang berjudul “Analisis  Laporan  Keuangan  Konsep  dan  Aplikasi”  (2002:107)  bahwa apabila  transaksi  atau  kejadian  yang  mengakibatkan  kenaikan  modal  kerja dipandang sebagai aktivitas pembelanjaan (financing activities), sedangkan transaksi  atau  kejadian  yang  menurunkan  modal  kerja  dipandang  sebagai aktivitas investasi (investing activities).
- Sumber dan Penggunaan Dana
- Net Working Capital = Current Asset – Current Liabilities
•  Likuiditas Menurut  S.  Munawir  dalam  bukunya  yang  berjudul  “Analisa  Laporan Keuangan” (2000:113) bahwa :
1. Current Ratio = Current Asset   x 100% Current Liabilities 2. Cash Ratio = Cash   x 100% Current Liabilities
Menurut Kasmir dalam bukunya yang berjudul “ Manajemen Perbankan ” (2010:286) bahwa:
3. Quick Ratio = Cash Asset x 100% Total Deposit

## II. PEMBAHASAN

## A.  Penyajian  Laporan  Keuangan  Sesuai  Prinsip  Akuntansi  yang  Berlaku  pada  PT Bank OCBC NISP, Tbk
Berdasarkan  data  laporan  keuangan  PT  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  dari  tahun  2010 sampai dengan tahun 2012 dapat diketahui bahwa PT Bank OCBC NISP, Tbk menyajikan laporan keuangan yang didalamnya meliputi:
1. Laporan Posisi Keuangan
2. Laporan Laba Rugi Komprehensif
3. Laporan Perubahan Ekuitas
4. Laporan Arus Kas
5. Catatan Atas Laporan Keuangan
Apabila  dibandingkan  komponen  laporan  keuangan  yang  disajikan  PT  Bank  OCBC NISP,  Tbk  diatas  dengan  apa  yang  sudah  ditetapkan  dalam  PSAK  dan  sudah  sesuai dengan peraturan pencatatan IFRS yaitu mengakui kembali laporan posisi keuangan pada awal  periode  komparatif.  Sedangkan  apabila  dibandingkan  laporan  keuangan  PT  Bank OCBC NISP, Tbk dengan aturan dari IFRS maka akan dapat disimpulkan sebagai berikut:
No  Laporan Keuangan PT Bank OCBC NISP, Tbk Laporan Keuangan berdasarkan IFRS 1. Terdiri dari Laporan Posisi Keuangan,Laporan Laba Rugi Komprehensif,Laporan Perubahan Ekuitas,  Laporan  Arus  Kas,  serta Catatan Atas Laporan Keuangan Berdasarkan  laporan  keuangan yang  disajikan  bahwa  terdapat laporan posisi keuangan mengakui kembali  pada  laporan  keuangan diawal  periode  dapat  kita  lihat bahwa  pada  laporan  keuangannya menyajikan kembalilaporan keuangan sebelumnya berarti dapat disimpulkan bahwa penerapannya  dalam  IFRS  sudah tepat 2. Penyusunan  asset,  liabilitas  dan ekuitas  dimulai  dari  yang  lancar kemudian yang tidak lancar Seharusnyapenyusunan asset, liabilitas,  dan  ekuitas  dimulai  dari tingkat  likuiditas  paling  tinggi yaitu  dari  yang  tidak  lancar kemudian yang lancar 3. Penggunaan  metode  langsung  dalam penyajianlaporan arus kas Penyajian  laporan  arus  kas  sudah sesuai,  karena  dalam  IFRS  boleh menggunakan  metode  langsung atau tidak langsung 4. Semua  asset  disajikan  dalam  satuan mata  uang  Rupiah,  jika  ada  asset yang  masih  dalam  satuan  mata  uang asing, sudah dikonversikan ke Rupiah sesuai dengan nilai kurs yang berlaku saat pelaporan keuangan IFRS membenarkan pelaporan dalam  segala  bentuk  satuan  mata uang dan harus disesuaikan dengan nilai  kurs  yang  berlaku  saat tanggal pelaporan keuangan
5. Penggunaan  nilai  wajar  dikurangi cadangan  kerugian  penurunan  nilai untuk  menilai  aset  tetap  berwujud dan  tidak  berwujud  diakui  pada laporan keuangan. Masih kurang menggunakan peraturan IFRS. Setengahnya menggunakan  peraturan  PSAK dan setengahnyamenggunakan peraturan  IFRS  namun  peraturan IFRS  itu  sudah  tidak  dirubah peraturan  pencatatannya  dalam
PSAK  sendiri namun sudah sesuai dengan  IFRS  walaupun  tidak dirubah
Sumber : IFRS Konvergensi dan Kendala Aplikasinya di Indonesia (Marisi P Purba)
Berdasarkan laporan keuangan tahunan yang disajikan PT Bank OCBC NISP, Tbk dari  tahun  2010  sampai  dengan  tahun  2012  maka  dapat  diketahui  bahwa  perusahaan tersebut membuat laporan keuangannya mengacu pada aturan yang terdapat dalam PSAK namun  belum  sepenuhnya  mengadopsi  IFRS.  Laporan  ini  memenuhi  tujuan  dibuatnya laporan  keuangan  yaitu  untuk  menyediakan  informasi  yang  cukup  bagi  para  pembuat keputusan. Perusahaan menyajikan laporan dengan memenuhi kriteria sebagai berikut:
 Komparatif karena  disediakan  juga  klasifikasi  untuk  membandingkan  dengan laporan keuangan tahun sebelumnya
 Netralitas  dan  pengungkapan  penuh karena  menyajikan  semua  informasi  yang dapat mempengaruhi pengambilan keputusan dengan tidak memihak
 Kepastian karena sudah diaudit
Laporan keuangan PT Bank OCBC NISP, Tbk ini disajikan sudah lengkap karena pada laporan keuangannya telah membuat kembali laporan posisi keuangan diawal periode dapat  dilihat  PT  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  merefleksi  kembali  laporan  posisi  keuangan ditahun sebelumnya akan tetapi jika dilihat pada penyajian laporan arus kas bahwa sudah tepat  dengan  PSAK  yaitu  menggunakan  metode  langsung  sedangkan  IFRS  tidak  terlalu memperhatikan metode langsung  ini  akan  tetapi  IFRS  memperbolehkan,  sedangkan  pada mata uang asing sudah dikonversikan ke mata uang rupiah sesuai dengan penerapan IFRS.
Laporan  keuangan  PT  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  mengacu  pada  peraturan  PSAK akan  tetapi  masih  kurang  menggunakan  pencatatan  seperti  IFRS  dan  masih  bercampur PSAK  dan  IFRS  tidak  sepenuhnya  PSAK  dan  IFRS  akan  tetapi  ada  yang  menggunakan PSAK  dan  IFRS  tidak  merubah  pencatatannya  hanya  Bank  melakukan  sesuai  dengan PSAK namun peraturan itu tidak dirubah oleh IFRS.
Jadi dapat disimpulkan bahwa laporan keuangan PT Bank OCBC NISP, Tbk masih sepenuhnya  menggunakan  peraturan  PSAK  walaupun  ada  sebagian  menggunakan peraturan  IFRS  namun  pencatatan  itu  tidak  dirubah  masih  sama  antara  peraturan  PSAK dan IFRS.

## A. Modal Kerja PT Bank OCBC NISP, Tbk

## Tabel 4 Modal Kerja PT Bank OCBC NISP, Tbk
Tahun Aset Lancar Kewajiban Lancar Modal Kerja 2010 Rp. 47.916.498 Rp. 42.839.049 Rp. 5.077.449 2011 Rp. 57.727.733 Rp. 51.770.668 Rp. 5.957.065 2012 Rp. 77.182.598         Rp. 68.715.064 Rp. 8.467.534
Sumber : Laporan Keuangan PT Bank OCBC NISP, Tbk tahun 2010-2012
Modal  kerja  PT  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  menghasilkan  angka  yang  positif  setiap tahunnya,  ini  menunjukan  bahwa  aset  lancar  yang  dihasilkan  lebih  besar  dibandingkan dengan kewajiban lancarnya.  Aset lancar mampu menutupi kewajiban lancar oleh karena itu menghasilkan angka yang positif.
Modal kerja pada tahun 2010 menghasilkan angka positif yaitu aset lancar sebesar Rp.47.916.498,-  dikurangi  dengan  kewajiban  lancar  sebesar  Rp.42.839.049,-  sehingga menghasilkan  angka  Rp.5.077.449,-  menunjukkan  bahwa  aset  lancarnya  lebih  besar  dari pada kewajiban lancarnya. Di dalam aset lancar dari tahun 2009 ke tahun 2010 mengalami kenaikan  yaitu  di  tahun  2009  sebesar  Rp.39.725.335,-  sedangkan  ditahun  2010  sebesar Rp.47.916.498,-  sehingga  adanya  peningkatan  sebesar  Rp.8.191.163,-  ini  menunjukan bahwa  adanya  peningkatan  penggunaan  dibandingkan  sumbernya,  peningkatan penggunaan  menunjukan  adanya  peningkatan  dana  di  pihak  luar  ataupun  peningkatan beban  lainya,  di  tahun  2010  sendiri  adanya  peningkatan  kas  sebesar  Rp.140.315,-  giro pada  Bank  Indonesia  meningkat  sebesar  Rp.1.265.865,-  Penempatan  pada  bank  lain meningkat  sebesar  Rp.890.462,-  tagihan  derivatif  sebesar  Rp.10.770,-  pinjaman  yang diberikan  bersih  sebesar  Rp.7.575.218,-  dan  tagihan  akseptasi  sebesar  Rp.236.884,-. Sedangkan  di  dalam  kewajiban  lancar  dari  tahun  2009  ke  tahun  2010  mengalami peningkatan yaitu di tahun 2009 sebesar Rp.35.483.329,- sedangkan di tahun 2010 sebesar Rp.42.839.049,-  berarti  adanya  peningkatan  sebesar  Rp.7.355.720,-  dengan  adanya peningkatan menunjukkan bahwa adanya peningkatan hutang pula, yaitu kewajiban segera meningkat  sebesar  74.301,-  simpanan  nasabah  giro  meningkat  sebesar  Rp.755.972,- tabungan  meningkat  sebesar  Rp.3.761.982,-  deposito  meningkat  sebesar  Rp.2.175.003,- interbank  call  money meningkat  sebesar  Rp.399.965,-  kewajiban  akseptasi  sebesar Rp.154.244,-  estimasi  kerugian  komitmen  meningkat  sebesar  Rp.8.651,-  dan  biaya  yang masih  harus  dibayar  meningkat  sebesar  Rp.151.919,-.  Oleh  karena  itu  modal  kerja  yang dihasilkan  tahun  2010  menghasilkan  angka  yang  positif  disebabkan  karena  adanya peningkatan aset lancar yaitu dari tahun 2009 sampai tahun 2010.
Modal  kerja  di  tahun  2011  juga  menghasilkan  angka  yang  positif  yaitu  aset lancarnya  sebesar  Rp.57.727.733,-  dikurangi  kewajiban  lancarnya  Rp.51.770.668,- sehingga menghasilkan angka  yang positif sebesar Rp.5.957.065,- ini sama dengan tahun sebelumnya  yaitu  menghasilkan  angka  yang  positif  tetapi  positifnya  mengalami peningkatan.  Walaupun  sama-sama  menghasilkan  angka  positif  tetapi  ada  peningkatan dari  tahun  2010  ke  tahun  2011  yaitu  sebesar  Rp.879.616,-.  Modal  kerja  positif dikarenakan  aset  lancarnya  mengalami  peningkatan  yaitu  tahun  2010  sebesar Rp.47.916.498,- sedangkan di tahun 2011 sebesar Rp.57.727.733,- atau meningkat sebesar
Rp.9.811.235,-.  Meskipun  kas  menurun  ditahun  2011  sebesar  Rp.174.779,-  dan  obligasi pemerintah  menurun  sebesar  Rp.1.389.494,-  tetapi  ada  peningkatan  di  giro  pada  Bank Indonesia  sebesar  Rp.1.440.048,-  giro  pada  bank  lain  meningkat  sebesar  Rp.99.678,- pinjaman  yang  diberikan  bersih  meningkat  sebesar  Rp.9.623.156,-  dan  efek-efek meningkat sebesar Rp.854.634 sehingga  aset lancarnya pun meningkat. Untuk kewajiban lancarnya  sendiri  mengalami  peningkatan  juga,  dengan  adanya  peningkatan  kewajiban lancar  berarti  menunjukkan  meningkat  pula  hutang  perusahaan.  Simpanan  nasabah  giro meningkat  sebesar  Rp.2.714.082,-  tabungan  meningkat  sebesar  Rp.3.533.552,-  deposito meningkat  sebesar  Rp.1.745.951,- interbank  call  money meningkat  sebesar  Rp.184.085,- kewajiban akseptasi sebesar Rp.405.009,- utang pajak meningkat sebesar Rp.55.427,- dan kewajiban  imbalan  kerja  meningkat  sebesar  Rp30.265,-.  Akan  tetapi,  jumlah  aset  lancar masih  lebih  besar  dari  kewajiban  lancarnya.  Oleh  karena  itu  modal  kerja  di  tahun  2011 menghasilkan angka yang positif.
Modal  kerja  di  tahun  2012  juga  menghasilkan  angka  yang  positif  yaitu  aset lancarnya  sebesar  Rp.77.182.598,-  dikurangi  kewajiban  lancarnya  Rp.68.715.064,- sehingga menghasilkan angka  yang positif sebesar Rp.8.467.534,- ini sama dengan tahun sebelumnya meningkat tetapi di  tahun 2012 ini modal kerja perusahaan meningkat secara signifikan  dari  tahun  sebelumnya  yaitu  sebesar  Rp.2.510.469,-.  Modal  kerja  meningkat dikarenakan  aset  lancarnya  mengalami  peningkatan  yaitu  tahun  2011  sebesar Rp.57.727.733,- sedangkan di tahun 2012 sebesar Rp.77.182.598,- atau meningkat sebesar Rp.19.454.865,-.  Di  tahun  2012  ini  hanya  kas  yang  menurun  sebesar  Rp.28.977,-  dan efek-efek  menurun  sebesar  Rp.652.366,-  selain  itu  semua  mengalami  peningkatan diantaranya  giro  pada  Bank  Indonesia  sebesar  Rp.1.342.912,-  giro  pada  bank  lain meningkat  sebesar  Rp.86.517,-  penempatan  pada  bank  lain  meningkat  sebesar Rp.2.168.766,-  obligasi  pemerintah  meningkat  sebsar  Rp.1.301.820,-  pinjaman  yang diberikan bersih meningkat sebesar Rp.11.332.736,- dan pajak dibayar dimuka meningkat sebesar  Rp.18.396,-.Untuk  kewajiban  lancarnya  sendiri  mengalami  peningkatan  juga diantaranya  kewajiban  segera  meningkat  sebesar  Rp.  52.313,-  simpanan  nasabah  giro meningkat  sebesar  Rp.1.383.011,-  tabungan  meningkat  sebesar  Rp.317.571,-  deposito meningkat  sebesar  Rp.11.640.559,- interbank  call  money meningkat  sebesar Rp.2.326.925,-  kewajiban  akseptasi  sebesar  Rp.771.736,-  kewajiban  imbalan  kerja meningkat sebesar Rp117.580,- dan kewajiban lain-lain meningkat sebesar Rp.185.747,-. Akan  tetapi,  jumlah aset  lancar  masih  lebih  besar  dari  kewajiban  lancarnya.  Oleh  karena itu modal kerja di tahun 2012 menghasilkan angka yang positif. Ini artinya aset lancarnya mampu menutupi kewajiban lancarnya.
Berdasarkan hasil penelitian diatas dapat dibuat grafik  modal kerja sebagai berikut :

## Grafik 1
Modal Kerja PT Bank OCBC NISP, Tbk
Berdasarkan grafik diatas dapat dilihat bahwa modal kerja PT Bank OCBC NISP, Tbk  yang  dihasilkan  meningkat  tiap  tahunnya  berarti  aset  lancarnya  tiap  tahun  dapat menjamin setiap kewajibannya lancarnya.  Jika dilihat peningkatan yang paling signifikan yaitu  terjadi  pada  tahun  2012.  Ini  disebabkan  oleh  aset  lancar  ditahun  2012  lebih  besar dibandingkan dengan kewajiban lancarnya. Hal ini menunjukkan bahwa PT Bank OCBC NISP, Tbk pada tahun 2012 memiliki kinerja yang lebih baik dari tahun sebelumnya.

## A.Likuiditas PT Bank OCBC NISP, Tbk
1. Rasio Lancar ( Current Ratio ) PT Bank OCBC NISP, Tbk

## Tabel 5
Rasio Lancar ( Current Ratio ) PT Bank OCBC NISP, Tbk Tahun Current Asset Current Liabilities Current Ratio 2010 Rp. 47.916.498 Rp. 42.839.049 111,85% 2011 Rp. 57.727.733 Rp. 51.770.668 111,51% 2012 Rp. 77.182.598 Rp. 68.715.064 112,32% Sumber : Laporan Keuangan PT Bank OCBC NISP, Tbk tahun 2010-2012
Rasio  lancar  pada  tahun  2010  menghasilkan  angka  111,85%  atau  lebih  dari Rp.100,-  perusahaan  bisa  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya,  karena  Rp.  111,85.- dapat  menjamin  Rp.100,-.  Jika  dilihat  dari  laporan  sumber  dan  penggunaannya  memang pada  tahun  2010  terjadi  peningkatan  aset,  karena  hampir  semua  item  di  aset  lancar mengalami  kenaikan  ini  berarti  perusahaan  menambah  aset  untuk  memenuhi  kebutuhan operasionalnya,  sama  dengan  kewajiban  lancarnya  jika  dilihat  kewajiban  lancar  yang terjadi di tahun 2010 juga mengalami peningkatan. Akan tetapi jumlah aset lancar masih

## PT Bank OCBC NISP, Tbk
2010 2011 2012
lebih  besar  dari  jumlah  kewajiban  lancarnya  sehingga  kewajiban  jangka  pendek perusahaan  bisa  terpenuhi.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  sumber  lebih  besar  dari  pada penggunaannya.
Rasio  lancar  pada  tahun  2011  menghasilkan  angka  111,51%sama  dengan  tahun 2010  perusahaan  bisa memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya,  karena  Rp.111,51.-  dapat menjamin Rp.100,-. Jika dilihat dari laporan sumber dan penggunaannya terjadi kenaikan di tahun 2011 baik dari aset lancar maupun kewajiban lancarnya,  Aset lancar mengalami kenaikan  sebesar  Rp.9.811.235,-  Hal  ini  disebabkan  oleh  kenaikan  pada  aset  lancar diantaranya  terjadi  pada  giro  Bank  Indonesia  sebesar  Rp.1.440.048,-  giro  pada  bank  lain meningkat  sebesar  Rp.99.678,-  pinjaman  yang  diberikan  bersih  meningkat  sebesar Rp.9.623.156,-  dan  efek-efek  meningkat  sebesar  Rp.854.634,-.  Kewajiban  lancar  juga sama terjadi kenaikan yaitu sebesar Rp. 8.931.619,-. Meskipun aset lancar dan kewajiban lancar ditahun 2011 sama-sama mengalami kenaikan tetapi jumlah aset lancar masih lebih besar dari jumlah kewajiban lancar sehingga perusahaan bisa memenuhi kewajiban jangka pendeknya.
Rasio  lancar  pada  tahun  2012  menghasilkan  angka  112,32%  dimana  mengalami sedikit  peningkatan  dari  tahun  2011  yang  artinya  perusahaan  bisa  memenuhi  kewajiban jangka pendeknya karena Rp.112,32.- dapat menjamin Rp.100,-. Jika dilihat dari laporan sumber dan penggunaannya masih sama dengan tahun sebelumnya dimana aset lancar dan kewajiban  lancarnya  mengalami  kenaikan,  akan  tetapi  aset  lancar  masih  lebih  besar  dari kewajiban  lancarnya.  Selain  itu  modal  kerja  di  tahun  2012  juga  meningkat  secara signifikan dari tahun sebelumnya yaitu sebesar Rp.2.510.469,-.
Secara  keseluruhan  nilai  rasio  lancar  PT.  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  mengalami perkembangan  artinya  mengalami  peningkatan  meskipun  tidak  terlalu  baik/berarti  (tidak jauh  dari  100%).  Hal  tersebut  perlu  diperhatikan  oleh  pihak  perusahaan  agar  PT.  Bank OCBC NISP, Tbk dapat menjaga likuiditasnya.
2. Rasio Cepat ( Quick Ratio ) PT Bank OCBC NISP, Tbk

## Tabel 6
Rasio Cepat ( Quick Ratio ) PT Bank OCBC NISP, Tbk Tahun Cash Asset Total Deposit Quick Ratio 2010 896.588 17.218.390 5,21% 2011 721.809 18.969.570 3,81% 2012 692.832 31.069.903 2,23% Sumber : Laporan Keuangan PT Bank OCBC NISP, Tbk tahun 2010-2012
Pada tahun 2010 nilai quick ratio sebesar 5,21% berarti bank mampu membayar kembali  simpanan  sebesar  5,21%  dari  total  simpanan  yang  dimiliki  oleh  para  deposan, hanya dengan menggunakan cash asset yang dimiliki oleh bank pada tahun 2010. Pada  tahun  2011  nilai quick  ratio mengalami  penurunan  menjadi  3,81%  berarti bank hanya mampu membayar kembali simpanan sebesar 3,81% dari total simpanan yang dimiliki  oleh  para  deposan,  hanya  dengan  menggunakan cash  asset yang  dimiliki  oleh bank pada tahun 2011. Penurunan ini disebabkan karena manajemen bank kurang mampu meningkatkan cash  asset pada  tahun  2011  menjadi  sebesar  Rp.721.809,-  dibanding cash
asset pada  tahun  2010  sebesar  Rp.896.588,-  sedangkan  total  deposit  mengalami peningkatan menjadi sebesar Rp.18.969.570,- dibandingkan pada tahun 2010.
Pada  tahun  2012  nilai quick  ratio mengalami  penurunan  menjadi  2,23%  berarti bank hanya mampu membayar kembali simpanan sebesar 2,23% dari total simpanan yang dimiliki  oleh  para  deposan,  hanya  dengan  menggunakan cash  asset yang  dimiliki  oleh bank pada tahun 2012. Penurunan ini disebabkan oleh adanya penurunan cash asset tahun 2012  sebesar  Rp.692.832,-  sedangkan  pada  tahun  2011  sebesar  Rp.721.809,-  sedangkan total  deposit  mengalami  peningkatan  yang  cukup  signifikan  menjadi  sebesar Rp.31.069.903,- dibandingkan pada tahun 2011 sebesar Rp.18.969.570,-.
Secara  keseluruhan  nilai quick  ratio PT.  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  mengalami penurunan  yang disebabkan oleh adanya  penurunan pada kas tiap tahunnya.  Hal tersebut perlu  diperhatikan  oleh  pihak  perusahaan  agar  PT.  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  dapat  lebih meningkatkan kas.
3. Rasio Kas ( Cash Ratio ) PT Bank OCBC NISP, Tbk

## Tabel 7
Rasio Kas ( Cash Ratio ) PT Bank OCBC NISP, Tbk Tahun Cash Current Liabilities Cash Ratio 2010 896.588 42.839.049 2,09% 2011 721.809 51.770.668 1,39% 2012 692.832 68.715.064 1,01% Sumber : Laporan Keuangan PT Bank OCBC NISP, Tbk tahun 2010-2012
Pada  tahun  2010  rasio  kas  sebesar  2,09%  artinya  setiap  Rp.100,-  kewajiban lancarnya dijamin oleh kas yang dimiliki oleh perusahaan sebesar Rp.2,09,-
Pada  tahun  2011  rasio  kas  yang  dihasilkan  sebesar  1,39%  atau  mengalami penurunan  dari  tahun  2010.  Nilai  rasio  kas  sebesar  1,39%artinya  setiap  Rp.100,- kewajiban  lancarnya  dijamin  oleh  kas  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  sebesar  Rp.1,39,-. Hal  ini  disebabkan  pada  tahun  2011  kewajiban  lancar  perusahaan  meningkat  menjadi Rp.51.770.668,- sedangkan kas mengalami penurunan menjadi Rp.721.809,-.
Pada  tahun  2012  rasio  kas  mengalami  penurunan  menjadi  1,01%  artinya  setiap Rp.100,-  kewajiban  lancarnya  dijamin  oleh  kas  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  sebesar Rp.1,01,-.  Hal  ini  disebabkan  oleh  kewajiban  lancar  perusahaan  mengalami  kenaikan sedangkan kas mengalami penurunan.
Secara  keseluruhan  nilai  rasio  kas  PT.  Bank  OCBC  NISP,  Tbk  mengalami penurunan.  Hal  ini  disebabkan  oleh  kurang  memperhitungkan  dengan  baik  pengaruh kewajiban  lancar  terhadap  kas,  mengingat  rasio  ini  merupakan  ukuran  bagi  perusahaan dalam memenuhi kewajibannya. Sehingga kondisi keuangan PT. Bank OCBC NISP, Tbk dilihat dari rasio kas untuk periode tahun 2010 sampai dengan tahun 2012 illikuid, artinya kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  dengan menggunakan kas cenderung turun.

## III. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil analisis data, penelitian dan pembahasan yang dilakukan pada PT Bank OCBC NISP, Tbk maka dapat disimpulkan sebagai berikut:

## 1.Perusahaan menyajikan laporan keuangan sesuai dengan PSAK dan IFRS
2.Terjadi  perkembangan  yang  signifikan  tergambar  dalam  laporan  keuangan  2010-2012 yaitu asetnya dapat menjamin kewajiban.
3.Laporan sumber dan penggunaan modal kerja PT Bank OCBC NISP, Tbk berpengaruh dalam  menilai  likuiditas  perusahaan.  Hal  tersebut  ditunjukkan  pada  tahun  2010  sampai dengan  tahun  2012  terjadi  peningkatan  modal  kerja  yang  berdampak  pada  likuiditas perusahaan  yang  likuid.  Likuiditas  perusahaan  selalu  mengikuti  arah  yang  bersamaan dengan  modal  kerjanya.  Jadi  selama  perusahaan  dapat  mempertahankan  modal  kerjanya tidak  mengalami  defisit  maka  kegiatan  operasi  perusahaan  tidak  akan  terganggu  dan likuiditasnya dapat terjaga dengan baik.

## DAFTAR PERPUSTAKAAN
Ankarath,  Nandakumar  dan  Mehta  Alkafaji.  Memahami  IFRS  Standar  Pelaporan Keuangan Internasional. PT Indeks, Jakarta. 2012.
Harahap, Sofyan Syafri. Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. PT Raja Grafindo Persada, Jakarta. 2006.
Ikatan  Akuntan  Indonesia.  Standar  Akuntansi  Keuangan  SAK  Buku  I.  Salemba Empat, Jakarta. 2007.
Kasmir. Manajemen Perbankan. Rajawali Press, Jakarta. 2010.
Margaretha,  Farah.  Teori  dan  Aplikasi  Manajemen  Keuangan,  Investasi  dan Sumber Dana Jangka Panjang. PT Gramedia Widiasarana Indonesia, Jakarta. 2004.
Munawir. Analisa Laporan Keuangan. Edisi Kesebelas. Liberty, Yogyakarta. 2000 . Munawir. Analisa Laporan Keuangan. Liberty, Yogyakarta. 2004.
Padji, dan Aliminsyah. Kamus Istilah Akuntansi. Yrama Widya, Bandung. 2003.
Prastowo, Dwi dan Rifka Julianty. Analisis Laporan Keuangan. UPP AMP YKPN. Jakarta. 2002.
Ridwan  S.  Sundjaja  dan  Inge  Barlian.  Manajemen  Keuangan.  Literata  Lintas Media, Jakarta. 2002.
Riyanto, Bambang. Dasar-Dasar Pembelanjaan. Gajah Mada, Yogyakarta. 2001.
Sudarsono,  dan  Asri.  Pedoman  Praktis  Memahami  Laporan  Keuangan.  Andi, Jakarta. 2004.
Sutrisno.  Manajemen  Keuangan  Teori,  Konsep  dan  Aplikasi.  Ekonosia, Yogyakarta. 2001.
Syamsudin,  Lukman.  Manajemen  Keuangan  Perusahaan.  Graha  Widya, Yogyakarta. 2004.
M. Zakie Hanifan dan Berliane Rangga Bunga dari Fakultas Ekonomi Universitas Ibn Khaldun