ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 169 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## PENGARUH BOPO, CAR, FDR DAN ROA TERHADAP TINGKAT BAGI HASIL DEPOSITO MUDHARABAH PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA
(Studi Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia)
Reandy Sabtatianto Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia sabtatiantoreandy@yahoo.com

## Muhamad Yusuf
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia yusuf_moh2002@yahoo.com

## Diterima 10 Desember 2018 Disetujui 18 Desember 2018
Abstrak  -  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  pengaruh Beban  Operasional Pendapatan Operasional, Capital Adequacy Ratio, Financing to Deposits Ratio, Return on Assets  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia baik secara parsial maupun simultan. Objek penelitian dalam penelitian ini adalah BOPO, CAR, FDRdanROA terhadap Tingkat Bagi Hasil Deposito Mudharabah pada bank umum syariah yang terdaftar di Bank Indonesia periode 2012-2016.
Data yang digunakan. dalam penelitian ini adalah data sekunder  yaitu berupa laporan tahunan Bank Umum Syariah (BUS) pada tahun 2012-2016. Teknik pengambilan sampel yang digunakan adalah Purposive sampling,. terdapat 8 Bank Umum Syariah yang memenuhi kriteria yang telah ditetapkan. Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah Analisis Deskriptif, Uji Asumsi Klasik  (Uji  Normalitas, Uji  Multikolinearitas,  Uji Heterokedastisitas,  Uji  Autokrelasi), Pengujian Model terdiri dari Uji Chow, Uji Hausman, Uji Lagrange Multiplier. Uji Hipotesis terdiri dari Analisis Regresi Data Panel, Uji t (Parsial) dan Uji F (Simultan). Hasil penelitian menyimpulkan,  (1)  BOPO  secara  parsial tidak  berpengaruh  terhadap  tingkat  bagi  hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016, (2) CAR secara parsial tidak berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016, (3) FDR secara parsial tidak berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016, (4) ROA secara parsial berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012- 2016, (5) BOPO, CAR, FDR, ROA secara simultan berpengaruh signifikan terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016.
Kata Kunci: BOPO, CAR, FDR, ROA, Tingkat Bagi Hasil Deposito Mudharabah

## I. Pendahuluan

## Latar Belakang Masalah
Bank  syariah  merupakan  bank  yang  kegiatannya  mengacu  pada  hukum  Islam,  dan  dalam kegiatannya tidak membebankan  bunga  maupun  tidak  membayar  bunga  kepada nasabah. Imbalan yang diterima oleh bank syariah maupun yang dibayarkan kepada nasabah tergantung dari  akad  dan  perjanjian  antara  nasabah  dan  bank.  Perjanjian  (akad)  yang  terdapat  di
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 170 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
perbankan syariah harus tunduk pada syarat dan rukun akad sebagaimana diatur dalam syariah Islam (Ismail, 2010).
Seiring dengan kondisi perbankan nasional yang mengalami perlambatan, perkembangan perbankan  syariah    pada    tahun    2015    juga    cenderung  melambat.    Walaupun  masih mencatatkan    angka  positif,    pertumbuhan    perbankan    syariah    tahun    2015    tidak    lagi setinggi  pertumbuhan  pada  tahun-tahun  sebelumnya  yang  mencapai  angka  dua  digit  yang relatif  tinggi  (bahkan  lebih  tinggi  dibanding  perbankan  konvensional).  Pertumbuhan  aset, pinjaman  yang  diberikan  (PYD)  dan  dana  pihak  ketiga  (DPK)  industri  perbankan  Syariah nasional tahun 2015 yang terdiri dari Bank Umum Syariah (BUS), Unit Usaha Syariah (UUS) dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  masing-masing  mengalami  pertumbuhan sebesar 9,00%, 7,06% dan 6,37%. Total aset industri perbankan syariah nasional pada tahun 2015 mencapai sebesar ±Rp304,0 triliun, PYD sebesar ±Rp218,7 triliun dan DPK sebesar ± Rp236,0 triliun.
Rasio kecukupan modal diwakili dengan Capital Adequacy Ratio (CAR). CAR adalah rasio kecukupan  modal  yang  harus  disediakan  untuk  menjamin  dana  deposan.  Tujuannya  adalah agar  likuiditas  atau  kemampuan  bank    membayar  kepada  deposan  cukup  terjamin.  Modal merupakan  salah  satu  faktor  penting  dalam  rangka  pengembangan  usaha  bisnis  dan menampung  resiko  kerugian,  semakin  tinggi  CAR  maka  semakin  kuat  kemampuan  bank tersebut untuk menanggung resiko dari setiap kredit atau aktiva produktif yang berisiko. Jika nilai  CAR  tinggi  (sesuai  ketentuan  BI  8%)  maka  bank  tersebut  mampu  membiayai  operasi bank, keadaan yang menguntungkan bank tersebut akan memberikan kontribusi yang sangat besar bagi profitabilitas dan tentunya akan meningkatkan bagi hasil yang akan diterima oleh nasabah  deposan  (Amelia,  2011).  Penelitian  mengenai  Financing  to  Deposits  Ratio  (FDR) menunjukan hasil yang berbeda, Arifa (2008) menunjukan hasil bahwa Financing to Deposits Ratio (FDR) tidak berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah, sedangkan penelitian Amelia (2011) menunjukan bahwa Financing to Deposits Ratio (FDR) berpengaruh positif signifikan terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah.
Penelitian mengenai return on asset (ROA) menunjukan hasil yang berbeda, Pramilu (2012) menunjukan  hasil  bahwa  return  on  asset  (ROA)  berpengaruh  negatif  terhadap  tingkat  bagi hasil    deposito    mudharabah,    sedangkan    penelitian    Juwariyah    (2008)    dan    Anggrainy (2010)  menunjukan  bahwa  return  on  asset  (ROA)  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah.
Dengan  demikian menjadi  cukup  penting  bagi  bank  Syariah untuk  tetap  menjaga kualitas tingkat bagi hasil yang diberikan kepada nasabahnya. Nasabah penyimpan dana akan selalu mempertimbangkan  tingkat  imbalan  yang  diperoleh  dalam  melakukan  investasi  pada  bank syariah.  Dapat  disimpulkan  jika  tingkat  bagi  hasil  bank  syariah  terlalu  rendah  maka  tingkat kepuasan  nasabah juga  akan  mengalami  penurunan  bahkan  kemungkinan  besar nasabah akan lebih memilih memindahkan dananya ke bank lain. Karakteristik nasabah yang demikian membuat  tingkat  bagi  hasil  menjadi  faktor  penentu  kesuksesan  bank  syariah  dalam menghimpun dana dari pihak ketiga.
Berdasarkan latar belakang diatas maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian mengenai tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  yang  ada  di Indonesia.Maka dari itu peneliti akan melakukan  penelitian dengan judul “Pengaruh BOPO,
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 171 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
CAR,   FDR dan ROA terhadap Tingkat Bagi Hasil Deposito Mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia”.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  latar  belakang  dan  batasan  masalah  di    atas,  maka  rumusan  masalah  dalam penelitian ini adalah:
1. Apakah  Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional  berpengaruh  terhadap  tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia?
2. Apakah  Capital  Adequacy  Ratio    berpengaruh  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia?
3. Apakah Financing to Deposits Ratio berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia?
4. Apakah      Return      on      Assets      berpengaruh      terhadap      tingkat  mudharabah  pada Bank Umum Syariah di Indonesia?
5. Apakah   Beban   Operasional   Pendapatan   Operasional,   Capital   Adequacy   Ratio, Financing  to  Deposits  Ratio,  dan  Return  on  Assets  secara simultan  berpengaruh terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia?

## II. Kajian Pustaka, Kerangka Pemikiran dan Hipotesis

## Pengertian Bank Syariah
Bank  Syariah  adalah  bank  yang  dapat  melaksanakan  aktivitasnya  dalam pemberian   jasa dan   lainnya   berdasarkan   prinsip   syariah   Islam, penggunaan instrument bunga (riba) dan beroperasi  dengan  prinsip  seperti      menghindari  bagi  hasil,  sedangkan  menurut  Undang- Undang  no.21  tahun  2008  pasal  1  ayat  7  disebutkan  bahwa  bank  Syariah  adalah  sebagai berikut:
“Bank  Syariah  adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahannya  berdasarkan  prinsip syariah  dan  menurut  jenisnya  terdiri  atas  bank  Bank  Umum  Syariah  dan  Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah.”

## Return on Assets
Return    On    Asset(ROA)    adalah    rasio    yang    menunjukkan    perbandingan    antara  laba (sebelum  pajak)  dengan  total  aset  bank,  rasio  ini  menunjukan  tingkat  efisiensi  pengelolaan aset  yang  dilakukan  oleh bank  bersangkutan(Frianto,  2012:71).  Return  on  Asset  (ROA) merupakan salah satu bentuk rasio profitabilitas yang digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan  dengan  keseluruhan  dana  yang  ditanamkan  dalam  aset  yang  digunakan  untuk operasi  perusahaan  dalam  menghasilkan  keuntungan    yang  dihasilkan  dari  hasil  bagi  laba bersih perusahaan terhadap nilai buku total aset perusahaan. ROA diukur dengan rumus:

## ROA = Laba bersih  x 100% Total Aset
Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
Menurut    VeithzalRivai    (2013:131),    BOPO    adalah    biaya    operasional    pendapatan operasional  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasinya.
Beban Operasional pendapatan operasional dirumuskan sebagai berikut:
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 172 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR    (Capital    Adequacy    Ratio)    adalah    rasio    kecukupan    modal    yang    berfungsi menampung  risiko  kerugian  yang  kemungkinan  dihadapi  oleh  bank.  Semakin  tinggi  CAR maka semakin baik kemampuan bank tersebut untuk menanggung risiko dari setiap kredit/aset produktif  yang  berisiko.  CAR    merefleksikan    kemampuan    sebuah    bank    menghadapi kemungkinan  resiko kerugian  tak  terduga.  Karena  itu  tingkat  CAR  yang  dimiliki  oleh sebuah  bank  dapat membentuk  persepsi  pasar  terhadap  tingkat  keamanan  bank  yang bersangkutan.    Hal    ini  selanjutnya  dapat  mempengaruhi  penerimaan  pasar  terhadap  bank tersebut yang tergambar antara lain dari borrowsing rate  yang harus dibayarnya. CAR dapat dirumuskan sebagai berikut:

## Finance to Deposits Ratio (FDR)
Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  adalah  rasio  antara  jumlah  pembiayaan  yang  diberikan bank  dengan  dana  pihak  ketiga  yang  diterima  oleh  bank.  Financing  to  deposit  Ratio  (FDR) ditentukan  oleh  perbandingan  antara  jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  dengan  dana masyarakat  yang  dihimpun  yaitu  mencakup  giro,  simpanan  berjangka  (deposito),  dan tabungan.  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  merupakan  rasio  yang  mengukur  kemampuan bank untuk memenuhi kewajiban keuangan yang harus segera dipenuhi. Kewajiban tersebut berupa  call  money  yang harus  dipenuhi  pada  saat  adanya  kewajiban  kliring,  dimana pemenuhannya dilakukan dari aset lancar yang dimiliki perusahaan.
Financing to deposit Ratio (FDR) dirumuskan sebagai berikut:

## Return on Assets (X4)
Return  on  Asset  (ROA)  merupakan  salah  satu  bentuk  rasio  profitabilitas  yang  digunakan untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dengan  keseluruhan  dana  yang  ditanamkan  dalam aset  yang  digunakan  untuk  operasi  perusahaan  dalam  menghasilkan  keuntungan  yang dihasilkan  dari  hasil  bagi  laba  bersih  perusahaan  terhadap  nilai  buku  total  aset  perusahaan dirumuskan sebagai berikut:

## III. Metodologi

## Variabel dependent Variabel dependen
Variabel dependen (variabel terikat), merupakan variabel yang dipengaruhi atau yang menjadi akibat,  karena  adanya  variabel  bebas.  Dalam  penelitian  ini yang  menjadi  variabel dependen adalah tingkat bagi hasil deposito mudharabah. Tingkat bagi hasil deposito mudharabah yaitu pembagian atas hasil usaha yang dilakukan oleh pihak-pihak yang melakukan perjanjian yaitu
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 173 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
pihak  nasabah  dan  bank  syariah.  Jika  perusahaan  menggunakan  gross  profit  sharing  maka tingkat bagi hasil dihitung dengan rumus (Persentase Nisbah x Laba Kotor). Jika perusahaan menggunakan  profit  sharing  maka  tingkat  bagi  hasil  dihitung  dengan  rumus  (Persentase Nisbah x Laba Rugi Bersih).

## Teknik Analisis Data
Penelitian  yang  diteliti  bersifat  kuantitatif,dimana  analisis  data  merupakan  kegiatan  setelah data  dari  seluruh  responden  terkumpul  (Sugiyono  2012:206).  Adapun  metode  estimasi  data panel dikelompokan menjadi tiga yaitu common effect, fixed effect dan random effect dengan menggunakan estimasi GLS. Alat analisis yang digunakan adalah uji Chow dan uji Hausman. Selain itu uji statistic yang digunakan adalah uji signifikansi simultan (uji Global / F-Stat), koefisiensi determinasi dan uji parsial (uji statistic t) Dan alat pengolah data dalam penelitian ini menggunakan Eviews versi 8.0.

## Analisis Deskriptif
Pada Statistik deskriptif gambaran atau deskripsi tentang suatu data yang dilihat melalui nilai rata-rata  (mean),  standar  deviasi,  varian,  maksimum,  minimum,  sum,  range,  kurtosis,  dan skewness.

## Uji Asumsi Klasik
Uji  asumsi  klasik  digunakan  untuk  menguji  data  bila  dalam  suatu  penelitian  menggunakan teknik analisis regresi berganda. Uji asumsi dalam penelitian ini terdiri dari uji normalitas, uji multikolinearitas, uji autokolerasi, dan uji heteroskedastisitas.

## Estimasi Menggunakan Data Panel
Untuk  mendapatkan  hasil  yang  lebih  baik  dalam  pengolahan  data,  maka  penelitian  ini mengunakan bantuan alat uji analisis, untuk uji regresi akan menggunakan Eviews versi 8.0 dalam pengolahan datanya.

## PengujianModel
Seperti  yang  kita  ketahui  diatas  bahwa  dalam  data  panel  kita  dapat  menggunakan  tiga pendekatan  dalam  mengestimasi,  oleh  karena  itu  kita  perlu  melakukan  pengujian  untuk menentukan  mana  diantara  ketiga pendekatan  tersebut  yang  paling  sesuai  dengan data  yang digunakan.
Pengujian ini mengikuti distribusi F statistik, dimana jika F statistik lebih besar dari F tabel maka Ho ditolak. Nilai Chow menunjukkan nilai F statistik dimana bila nilai Chow yang kita dapat  lebih  besar  dari  nilai  F  tabel  yang  digunakan  berarti  kita  menggunakan  model fixedeffect.
1. Uji Haussman digunakan untuk menentukan apakah menggunakan modelfixed effect atau model random effect
Model Uji Haussman yang digunakan adalah sebagai berikut:
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 174 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## Goodness of Fit Test
Analisis Koefisien Korelasi Analisis  korelasi  digunakan  untuk  menguji  hubungan  antara  dua  variabel  yang  tidak menunjukkan hubungan fungsional (berhubungan bukan berarti disebabkan).

## Koefisien Determinasi
Analisis  koefisien  determinasi  pada  penelitian  ini  digunakan  untuk  melihat  seberapa  besar variabel  X1  (Inflasi),  dan  X2  (DPK)  berpengaruh  terhadap  variabel  Y  (Pembiayaan Murabahah) yang dinyatakan dalam nilai angka persentase. Besar koefisien determinasi (R2) terletak antara 0 dan 1 atau antara 0% dan 100%. Sebaliknya jika R2 = 0, model tadi tidak menjelaskan sedikitpun pengaruh variabel X1 (Inflasi), dan X2 (DPK) berpengaruh terhadap variabel Y (Pembiayaan Murabahah). Kecocokan model dikatakan lebih baik jika R2 semakin dekat  dengan  1.  Jadi  untuk  batas  nilai  koefisien  determinasi  adalah  0  <R2<  1.  Menurut Priyatno bahwa untuk regresi dengan lebih dari dua variabel bebas digunakan Adjusted.
Uji Global ( F-Stat)
Tujuan  menguji  apakah  semua  variable  independen  yang  dimasukkan  dalam  model mempunyai  pengaruh  secara  bersama  –  sama  terhadap  variabel  dependen.  Uji  F  dapat dilakukan dengan membandingkan nilai F-hitung dengan Ftabeldengan tingkat signifikan 0,05 atau nilai probabilita Fstat sebesar 0,0000 < 0,05 (alpha 5%).

## Path Analysis
Dalam  pengujian  hipotesis  untuk  menguji  pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel dependen  melalui  suatu  variabel  intervening  dilakukan  dengan  menggunakan  metode  jalur (Path  Analysis)  menggunakan  program  /  Software  Eviews  ,  karena  analisis  tersebut  dapat digunakan  sebagai  model  prediksi  terhadap  suatu  variabel  dependen  dari  beberapa  variabel independen melalui suatu variabel intervening.

## Pengaruh Langsung dan Tidak langsung
Teknik  analisis  jalur  dalam  penelitian  ini  menggunakan  model  dekomposisi  (model dekomposition  path  analysis)  dengan  menggunakan  Program  Eviews.  Model  dekomposisi (model  dekomposition path  analysis)  ini akan digunakan  dalam  menguji  besarnya pengaruh yang  ditunjukkan  oleh  koefisien  jalur  pada  setiap  diagram  jalur  dari  hubungan  kausal  antar variabel X1, X2, X3, dan X4dengan Y. Model dekomposisi adalah model yang menekankan pada  pengaruh  yang  bersifat  kausalitas  antarvariabel,  baik  pengaruh  langsung  maupun pengaruh  tidak  langsung  dalam  kerangka  path  analysis,  sedangkan  hubungan  yang  sifatnya non kausalitas atau hubungan korelasional yang terjadi antar variabel eksogen tidak termasuk dalam perhitungan ini.

## Uji Hipotesis
Pengujian  ini  dilakukan  untuk  mengetahui  pengaruh  dari  tiap-tiap  variabel  bebas,  variabel terikat, Langkah-langkah pengujiannya adalah sebagai berikut:

## Uji statistik T (Parsial)
Uji T dilakukan dengan tujuan menguji apakah semua variable independen yang dimasukkan dalam model mempunyaipengaruh terhadap variabel dependen. Uji Tdapat dilakukan dengan membandingkan  nilai  t-hitung  dengan  ttabeldengan  tingkat  signifikan  0,05  yang  mana perhitungan ini adalah sebagai berikut:
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 175 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## IV. Hasil Penelitian
Teknik Analisis Data Statistik Deskriptif

## Tabel 1. Hasil Statistik Deskriptif
Berdasarkan hasil uji desktiptif, maka dapat diinterpretasikan sebagai berikut:
1. Tingkat  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  menunjukkan  variabel  dependen  dalam penelitian  ini  diketahui  bahwa  nilai  rata  rata  (mean)  dari  variabel  TBH  Deposito Mudharabah adalah 84.577,53 dengan standar deviasi sebesar 107.896,90. Standar deviasi lebih  besar  dibandingkan  dengan  rata-rata,  yang  menunjukkan  bahwa  data  di  dalam variabel ini terdistribusi dengan baik. Maximum nilai TBH Deposito Mudharabah adalah 629.465,00  yang  merupakan  nilai  TBH  Deposito  Mudharabah  yang  dimiliki  oleh  Bank Syariah  Mandiri  Kuartal  IV  tahun  2012.  Nilai  minimum  TBH  Deposito  Mudharabah adalah 586,000 yang merupakan nilai TBH Deposito Mudharabah dari Bank BCA Syariah kuartal I pada tahun 2012.
2. Biaya  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  menunjukkan  variabel  independent dalam  penelitian  ini  diketahui  bahwa  nilai  rata  rata  (mean)  dari  variabel  BOPO  adalah sebesar  0.887916  dengan  standar  deviasi  sebesar  0.507600.  Standar  deviasi  lebih  kecil dibandingkan  dengan  rata-rata,  yang  menunjukan  bahwa  data  di  dalam  variabel  ini terdistribusi dengan baik. Maximum nilai BOPO adalah 1.220000 yang merupakan nilai BOPO  pada  kuartal  IV  tahun  2016.  Nilai  minimum  BOPO  adalah  0.507000  yang merupakan nilai BOPO dari bank Panin Dubai Syariah kuartal IV tahun 2012.
3. Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)menunjukkan  variabel  independen  dalam  penelitian  ini diketahui bahwa nilai rata rata (mean) dari variabel CAR adalah sebesar 0.193003 dengan standar  deviasi  sebesar  0.100386.  Standar  deviasi  lebih  kecil  dibandingkan  dengan ratarata,  yang  menunjukan  bahwa  data  di  dalam  variabel  ini  terdistribusi  dengan  baik. Maximum  nilai  CAR  adalah  0.9513  yang  merupakan  nilai  CAR  Bank  Muamalat Indonesia Kuartal IV tahun 2016. Nilai minimum CAR adalah 0.107400 yang merupakan nilai CAR dari Bank Syariah Bukopin pada Kuartal II tahun 2014.
4. Financing to Deposits Ratio (FDR)menunjukkan variabel independen dalam penelitian ini diketahui bahwa nilai rata rata (mean) dari variabel FDR adalah sebesar 0.949920 dengan standar  deviasi  sebesar  0.112025.  Standar  deviasi  lebih  kecil  dibandingkan  dengan ratarata,  yang  menunjukan  bahwa  data  di  dalam  variabel  ini  terdistribusi  dengan  baik. Maximum nilai FDR adalah 1.6297 yang merupakan nilai FDR Bank Panin Dubai Syariah Kuartal  IV  tahun  2012.  Nilai  minimum  FDR  adalah  0.7414  yang  merupakan  nilai  FDR dari Bank BCA Syariah Kuartal I tahun 2012.
5. Return On Asset (ROA) menunjukkan variabel independen dalam penelitian ini diketahui bahwa nilai rata rata (mean) dari variabel ROA adalah sebesar 0.009217 dengan standar deviasi  sebesar  0.3290.  Standar  deviasi  lebih  besar  dibandingkan  dengan  rata-rata,  yang menunjukan bahwa data di dalam variabel ini tidak terdistribusi dengan baik. Maximum nilai ROA adalah 0.03290 yang merupakan nilai ROA Bank Panin Dubai Syariah Kuartal
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 176 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
IV tahun 2012. Nilai minimum ROA adalah -0.080 yang merupakan nilai ROA dari Bank Jawa Barat dan Banten Syariah Kuartal IV tahun 2016.

## Uji Asumsi Klasik
Uji Normalitas

## Gambar 1. Uji Normalitas
Dari hasil yang didapatkan bahwa nilai probabilitas sebesar 0,135225. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa data normal karena probabilitas jarque-bera> 0,05.
Tabel 2. Uji Multikolinieritas
Terlihat  bahwa  tidak  ada  koefisien  korelasi  antar  variabel  yang  lebih  besar  dari  0,80  atau mendekati  1.  Dengan  demikian  tidak  terjadi  adanya  multikolinearitas  antar  variabel  pada penelitian ini.

## Tabel 3. Uji Heteroskedastisitas
Pada  tabel  di  atas,  nilai  probabilitas  obs*R-Squared  sebesar  0,0943.  Hasil  ini  menunjukkan bahwa  nilai  probabilitas  obs*R-Squared  lebih  besar  dari  0,05,  maka  dengan  demikian  tidak terdapat adanya heteroskedastisitas pada data.
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 177 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## Uji Autokorelasi

## Tabel 2. Uji Autokorelasi
Uji Instrumen (Pemilihan Model Estimasi) Uji Chow Test Hasil Estimasi Pemilihan Model Common Effect vs Fixed Effect
Tabel 3. Uji Chow Test
Dari tabel di atas dapat diketahui bahwa probabilitas chi-square adalah 0,0000 atau lebih kecil dari α=5% maka model yang tepat adalah fixed effectmodel.
Uji Hausman Test Hasil Estimasi Pemilihan Model Fixed Effect vs Random Effect
Tabel 4. Uji Hausman Test
Pada tabel di atas probabilitas chi-square adalah sebesar 0,1253 atau probabilitas chisquare > 0,05, maka model yang tepat adalah random effect. Model ini menandakan bahwa satu objek, memiliki konstan yang tetap besarnya untuk berbagai periode waktu.
Uji Lagrange Multiplier Hasil Estimasi Pemilihan Model Fixed Effect vs Random Effect
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 178 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## Tabel 5. Uji Lagrange Multiplier
Pada tabel di atas probabilitas chi-square adalah sebesar 0,3485 atau probabilitas chisquare > 0,05, maka model yang tepat adalah random effect. Model ini menandakan bahwa satu objek, memiliki konstan yang tetap besarnya untuk berbagai periode waktu.

## Kesimpulan Model
Pengujian Model Regresi Data Panel
Tabel 6. Pengujian Model
Hasil  pengujian  model  regresi  data  panel  atas  ketiga  model  data  panel,  tujuannya  untuk memperkuat kesimpulan pengujian berpasangan, yang merekomendasikan penggunaan model random effect yang akan dianalisis lebih lanjut dalam penelitian ini.

## Analisis Regresi Hasil Estimasi Random Effect Model
Tabel 7. Analisis Regresi
Hasil  pengujian  model  regresi  data  panel  atas  ketiga  model  data  panel,  tujuannya  untuk memperkuat kesimpulan pengujian berpasangan, yang merekomendasikan penggunaan model random effect yang akan dianalisis lebih lanjut dalam penelitian ini.
Berdasarkan  hasil  analisis  regresi  berganda  di  atas,  maka  dapat  diperoleh  suatu  persamaan garis regresi sebagai berikut :
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 179 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
Berdasarkan persamaan di atas, maka dapat diinterpretasikan sebagai berikut:
1. Konstanta  a  sebesar  9,049  menyatakan  bahwa  jika  variabel  X1,  X2,  X3  dan  X4, konstan,maka variabel Y   9,049.
2. Koefisien  regresi  X1  sebesar  -0,036  menyatakan  bahwa  setiap  peningkatan  Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) sebesar Rp. 1 juta akan berdampak pada penurunan  Tingkat  Bagi  Hasil  Mudharabah  sebesar  Rp.0,036  juta  dengan  asumsi variabel bebas lain besarnya konstanta.
3. Koefisien  regresi  X2  sebesar  -0,748  menyatakan  bahwa  setiap  peningkatan  Capital Adequacy  Ratio  (CAR)  sebesar  1%  akan  berdampak  pada  penurunan  Tingkat  Bagi Hasil Mudharabah sebesar Rp.0,748 juta dengan asumsi variabel bebas lain besarnya konstanta.
4. Koefisien regresi X3 sebesar 0,130 menyatakan bahwa setiap peningkatan Financing to Deposits Ratio(FDR) sebesar 1% akan berdampak pada peningkatan Tingkat Bagi Hasil Mudharabah sebesar Rp. 0,130 juta dengan asumsi variabel bebas lain besarnya konstanta.
5. Koefisien regresi X4 sebesar 0,093 menyatakan bahwa setiap peningkatan Return on Assets  (ROA)  sebesar  1%  akan  berdampak  pada  peningkatan  Tingkat  Bagi  Hasil Mudharabah  sebesar  Rp.  0,093  juta  dengan  asumsi  variabel  bebas  lain  besarnya konstanta.

## Uji Koefisien Determinasi
Tabel 8. Uji Koefisien Determinasi
Hasil  analisis  koefisien  determinasi  yang  disajikan  pada  tabel  4.10.  menunjukkan  bahwa Adjusted R2 = 0,157131, ini dapat ditafsirkan bahwa 15,71% dari tingkat bagi hasil deposito mudharabah dapat dijelaskan oleh variasi variabel BOPO, CAR, FDR dan ROA, sedangkan sisanya  sebesar  84,29%  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  dapat  dipengaruhi  oleh variabel lain yang tidak digunakan pada penelitian ini.
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 180 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## Uji Hipotesis
UjiStatistik – t

## Tabel 9. UjiStatistik – t
Berdasarkan tabel 4.11. di atas, maka hasil pengujian hipotesis adalah sebagai berikut:
1. Variabel  Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  memiliki  nilai signifikansi sebesar 0,8412 yang lebih besar dari 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa Ho diterima,  dengan  kata  lain  secara  parsial  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) tidak berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil  deposito  mudharabah.  Dengan  demikian,  H1  yang  menyatakan  “Terdapat pengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016” ditolak.
2. Variabel  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  memiliki  nilai  signifikansi  sebesar  0,0000 yang lebih kecil dari 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa Ho ditolak, dengan kata lain secara  parsial  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah. Dengan demikian, H2 yang menyatakan “Terdapat pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016” ditolak.
3. Variabel Financing to Deposits Ratio (FDR) memiliki nilai signifikansi sebesar 0,5775 yang lebih besar dari 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa Ho diterima, dengan kata lain secara  parsial  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Financing to  Deposits Ratio  (FDR) tidak berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah. Dengan demikian, H3  yang  menyatakan  “Terdapat  pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016” ditolak.
4. Variabel  Return  on  Assets  (ROA)  memiliki  nilai  signifikansi  sebesar  0,0127  yang lebih kecil dari 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa Ho ditolak, dengan kata lain secara parsial  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Return  on  Assets  (ROA)  berpengaruh terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah.  Dengan  demikian,  H4  yang menyatakan “Terdapat pengaruh Return on Assets (ROA) terhadap tingkat bagi hasil deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  tahun  Periode  2012- 2016” diterima.
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 181 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018

## Uji Statistik F

## Tabel 10. Uji Statistik F
h dengan E-Views 8.0
Hasil dari uji F menunjukkan bahwa nilai F sebesar 8,410362 dan nilai signifikansi sebesar 0,000004,  lebih  kecil  dari  0,05  sehingga  Ho  ditolak,  maka  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa secara  simultan  berpengaruh  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  pada  Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016.
Interpretasi Hasil Penelitian Hasil Estimasi Pengujian Hipotesa Pengaruh  Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap  Tingkat  Bagi  Hasil Deposito Mudharabah
Pengaruh  BOPO  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  menunjukan  hasil  bahwa BOPO  tidak  berpengaruh  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah.  Hal  tersebut sesuai dengan hasil koefisien regresi sebesar -0.036013 dan probabilitas sebesar 0.8412 yang lebih besar dari tingkat signifikansi sebesar 0.05.
Hasil tersebut menjelaskan bahwa biaya operasional yang tinggi akan memperlihatkan porsi yang tidak seimbang antara pendapatan operasional dengan biaya operasional sehingga akan menimbulkan efek buruk bagi kesehatan bank yang secara langsung akan berdampak buruk juga untuk tingkat bagi hasil yang diterima oleh nasabah. Namun, dampak peningkatan BOPO terhadap penurunan tingkat bagi hasil deposito mudharabah tidak signifikan.
Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Siti  Rahayu  (2015), Agus  Farinto  (2014),  dan  juga  penelitian  Putri  Rahayu  &  Bustaman  (2016),  yakni  dalam penelitiannya  menunjukkan  bahwa  BOPO  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  tingkat  bagi hasil.
Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Tingkat Bagi Hasil Deposito Mudharabah Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah menunjukan  hasil  berpengaruh  negatif  dan  signifikan.  Hal  tersebut  sesuai  dengan  hasil koefisien  regresi  sebesar  -0.747959  dan  probabilitas  sebesar  0.000  yang  lebih  kecil  dari tingkat signifikansi sebesar 0.05.
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 182 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
Hasil penelitian ini berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Siti Rahayu (2015), hasil penelitiannya menunjukkan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antara CAR terhadap terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah.
Pengaruh Financing to Deposits Ratio (FDR)terhadap Tingkat Bagi Hasil Deposito  Mudharabah  Pengaruh  Financing  to  Deposits  Ratio  (FDR)  terhadap  tingkat  bagi hasil  deposito  mudharabah  menunjukan  hasil  berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan.  Hal tersebut  sesuai  dengan  hasil  koefisien  regresi  sebesar  0.130231  dan  probabilitas  sebesar 0.5775 yang lebih besar dari tingkat signifikansi sebesar 0.05.
Hasil  penelitan  bertolak  belakang  dengan  hasil  penelitian  Nofianti  dkk  (2015)  yang menunjukkan  bahwa  terdapat  hubungan  antara  FDR  dengan  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah, serta penelitian yang dilakukan oleh Harfiah dkk (2016) yang menunjukkan bahwa terdapat hubungan antara FDR dengan tingkat bagi hasil deposito mudharabah.
Pengaruh Return on Assets (ROA) terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah Pengaruh  Return  On  Asset  (ROA)  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah menunjukan hasil bahwa ROA berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah. Hal tersebut sesuai dengan hasil koefisien regresi sebesar 0.093187 dan probabilitas sebesar 0.0127 yang lebih kecil dari tingkat signifikansi sebesar 0.05.
Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  hasil  penelitian  (Rahmawaty  &  Yudina,  2015)  yang menunjukkan bahwa ROA berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada BUS  yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia.  Berdasarkan  penjelasan  tersebut,  dapat  disimpulkan bahwa  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  dipengaruhi  secara  langsung  oleh return/pendapatan yang diterima oleh bank (dalam penelitian ini digunakan indikator ROA).
Pengaruh Beban Operasional Pendapatan Operasional, Capital Adequacy Ratio, Financing to Deposits  Ratio,  dan  Return  on  Assets  secara  simultan  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah
Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional,  Capital  Adequacy  Ratio,  Return  on  Assets, Financing  to  Deposits  Ratio,  dan  Return  on  Assets  berpengaruh  signifikan  terhadap  tingkat bagi  hasil  deposito  mudharabah.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  peningkatan  dan  penurunan Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional,  Capital  Adequacy  Ratio,  Return  on  Assets, Financing to Deposits Ratio, dan Return on Assets secara simultan akan berdampak signifikan pada peningkatan dan penurunan tingkat bagi hasil deposito mudharabah bank syariah. Apabila kinerja keuangan bank dapat berjalan dengan baik maka kinerja keuangan bank juga dapat  berjalan  optimal  untuk  menghasilkan  keuntungan  atau  bagi  hasil  kepada  para nasabahnya.  Dengan  demikian  tinggi  rendahnya  kinerja  keuangan  bank  syariah  yang  terdiri dari  Rasio  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional,  Capital  Adequacy  Ratio, Financing of Deposito Ratio dan Return On Asset, akan berpengaruh pada tingkat bagi hasil deposito mudharabah yang diterima nasabah.

## V. Kesimpulan dan Saran

## Kesimpulan
1. Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) secara parsial tidak berpengaruh terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia  tahun  Periode  2012-2016.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  besarnya  kecilnya Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) tidak berdampak signifikan pada besar kecilnya tingkat bagi hasil deposito mudharabah bank syariah.
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 183 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
2. Capital Adequacy Ratio (CAR) secara parsial tidak berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil  deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  tahun  Periode 2012-  2016.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  besarnya  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) berdampak  signifikan  pada  penurunan  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  bank syariah.
3. Financing to Deposits Ratio (FDR) secara parsial tidak berpengaruh terhadap tingkat bagi hasil deposito mudharabah pada Bank Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  besarnya  kecilnya  Financing  to  Deposits Ratio  (FDR)  tidak  berdampak  signifikan  pada  besar  kecilnya  tingkat  bagi  hasil deposito mudharabah bank syariah.
4. Return  on  Assets  (ROA)  secara  parsial  berpengaruh  terhadap  tingkat  bagi  hasil deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  tahun  Periode  2012- 2016.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  besarnya  kecilnya  Return  on  Assets  (ROA) berdampak  signifikan  pada  besar  kecilnya  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah bank syariah.
5. Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional,  Capital  Adequacy  Ratio,  Return  on Assets,  Financing  to  Deposits  Ratio,  dan  Return  on  Assets  secara  simultan berpengaruh  terhadap  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  pada  Bank  Umum Syariah di Indonesia tahun Periode 2012-2016.

## Saran
Penelitian  mengenai  faktor  yang  mempengaruhi  tingkat  bagi  hasil  deposito  mudharabah  di masa  yang  akan  datang  diharapkan  mampu  memberikan  hasil  penelitian  yang  lebih berkualitas dengan mempertimbangkan saran sebagai berikut:
1. Sebaiknya  bank  syariah  dapat  meningkatkan  Return  on  Assets  yang  dicapai  karena return  atau  laba  yang  diperoleh  bank  cukup  besar  bersumber  dari  pendapatan pengelolaan dana oleh bank sebagai mudharib.
2. Sebaiknya  bank  syariah  berupaya  mengoptimalkan  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah  yang  diberikan  kepada  nasabah  sehingga  bank  syariah  dapat meningkatkan minat nasabah mendepositokan dananya di bank syariah.
3. Penelitian  selanjutnya  mungkin  dapat  memperluas  sampel  penelitian  dengan mempertimbangkan  penggunaan  seluruh bank  syariah  yang  terdaftar  di  OJK  sebagai populasi penelitian.
4. Penelitian selanjutnya dapat mempertimbangkan beberapa variabel independen seperti non performing financing, tingkat suku bunga deposito, dana pihak ketiga, inflasi, dan variabel  lainnya  yang  mungkin  dapat  mempengaruhi  tingkat  bagi  hasil  deposito mudharabah  untuk  meningkatkan  pengetahuan  mengenai  deposito  mudharabah  di Indonesia.

## VI. Sumber Referensi
Amelia, Rizky. 2011. Pengaruh CAR, FDR, dan NPF terhadap  Return  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  pada  Perbankan  Syariah.  Jurnal Akuntansi & Keuangan, Vol. 9, No. 3, ISSN: 1512-3436 Hal. 246-271.
Andryani, Isna K dan Kunti Sunaryo. 2012. Analisis
Pengaruh  Return  On  Asset  (ROA),  BOPO,  Terhadap  Tingkat  bagi  Hasil  Deposito Mudharabah  Pada  Bank  Umum  Syariah.  Jurnal  Ekonomi  dan  Bisnis.  Volume  11. Nomor 01. September 2012 ISSN: 1693-0908.
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 184 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
Anggrainy, Dian. 2010. Pengaruh Kinerja Keuangan
Terhadap Tingkat Bagi Hasil Deposito Mudharabah Pada Bank Umum Syariah. Jurnal Akuntansi & Keuangan, Vol. 7, No. 2, ISSN: 1414-3542 Hal. 131-147.
Anisah, Nur, Akhmad Riduwan, Lailatul Amanah.
2013.  Faktor-faktor  yang  mempengaruhi  pertumbuhan  deposito  mudharabah  bank syariah. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi Vol. 1 Nomor. 2 Maret 2013.
Antonio, Muhammad Syafi’i. 2011. Bank Syariah dari Teori ke Praktik. Gema Insani. Jakarta.
Apriandika, Rangga. 2011. Analisis hubungan kinerja
keuangan terhadap tingkat bagi hasil simpanan mudharabah pada bank syariah. Jurnal SINERGI Kajian Bisnis dan Manajemen ISSN 1410-9018.
Arifa, Umaira. 2008. Analisis Pengaruh Non
Performing  Financing  (NPF)  dan  Financing  To  Deposit  Ratio  (FDR)  terhadap persentase  return  bagi  hasil  deposito  mudharabah  mutlaqah  pada  Bank  Muamalat Indonesia. Jurnal Ekonomi & Bisnis, No. 3, Jilid 8, ISSN: 2414-5432.
Ascarya. 2014. Akad dan Produk Bank Syariah. PT.
Raja Grafindo Persada. Jakarta..
Brigham, Eugene F. dan Joel F. Houston. 2011.
Dasar-dasar  Manajemen  Keuangan.  Edisi  11.  Penerjemah  Ali  Akbar  Yulianto. Salemba Empat. Jakarta.
Dendawijaya, Lukman. 2012. Manajemen Perbankan. Ghalia Indonesia. Jakarta.
Fahmi, Irham. 2013. Analisis Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta.
Frianto, Pandia. 2012. Manajemen Dana dan Kesehatan Bank. Cetakan Pertama. Rineka Cipta. Jakarta.
Ghozali, Imam. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 19. Edisi Kelima. Universitas Diponegoro. Semarang.
Ghozali, Imam. 2013. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Edisi Ketujuh. Universitas Diponegoro. Semarang.
Gujarati, D.N. 2012. Dasar-dasar Ekonometrika.
Terjemahan Mangunsong. R.C. Buku 2. Edisi 5. Salemba Empat. Jakarta.
Hakiem, Hilman dan Desi Silfiaratih Waluyo. 2011.
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 185 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
Musyarakah, Mudharabah dan Pertumbuhan Sektor Riil. Jurnal Bisnis dan Ekonomi. Vol 19 No 1. ISSN 1412-3126.
Hasibuan, Malayu. 2011. Dasar-Dasar Perbankan. Citra Aditya Bhakti. Jakarta.
Ismail. 2010. Manajemen Perbankan. Dari Teori Menuju Aplikasi. Kencana. Jakarta.
Juwariyah, Siti. 2008. Analisis Pengaruh Profitabilitas dan  Efisiensi  terhadap  tingkat  bagi  hasil  tabungan  dan  Deposito  Mudharabah Muthlaqah Studi Bank Muamalat Indonesia. Buletin Studi Ekonomi, Vol. 12, No. 1, ISSN: 1131:2136.
Karim, Adiwarman A.2011. Bank Islam Analilsis Fiqih dan Keuangan. Edisi 4. PT. Rajawali Pers. Jakarta.
Kasmir. 2012. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Edisi Revisi. PT. Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Khasanah, Iswatun. 2012. Pengaruh Rasio Camel terhadap Kinerja Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BEI. Jurnal disajikan pada Simposium Nasional Akuntansi XIV
Kuncoro, Mudrajad dan Suhardjono. 2011. Manajemen Perbankan Teori dan Aplikasi. BPFE. Yogyakarta.
Mawardi, Nasrah. 2008. Faktor-faktor yang
Mempengaruhi Penetapan Return Bagi Hasil Deposito Mudharabah Muthlaqah. Jurnal Eksis,Vol. 4 No. 3, Februari 2008, ISSN: 1372:3965.
Muhammad. 2011. Bank Syariah Problem dan Prospek Perkembangan di Indonesia. Cetakan Pertama. Graha Ilmu. Yogyakarta.
Noor, Juliansyah. 2011. Metodologi Penelitian:
Skripsi, Tesis, Disertasi, dan Karya Ilmiah. Kencana. Jakarta.
Nurhayati, Sri dan Wasilah. 2014. Akuntansi Syariah di Indonesia. Salemba Empat. Jakarta.
Praŵilu, Hadi Asy’ari. 2012. Pengaruh Kinerja
Keuangan  terhadap  Tingkat  Bagi  Hasil  Deposito  Mudharabah  Pada  Bank  Umum Syariah. Dinamika keuangan dan perbankan Vol. 2. No.2: ISSN : 1979-4878.
Ponco, Budi. 2008. Analiss pengaruh CAR, NPL,
BOPO, NIM, dan LDR terhadap ROA pada Perusahaan Perbankan yang terdaftar di BEI. Periode (2004-2007). Diponegoro
ULTIMA Accounting | ISSN 2085 ‐ 4595 | 186 | Vol. 10, No. 2 | Desember 2018
Journal of Accounting Volume 3, Nomor 4, Tahun 2014, Halaman 1-13 ISSN (Online): 2337-3806.
Rivai, Veithzal dan Arviyan Arifin. 2013. Islamic Banking: Sebuah Teori, Konsep dan Aplikasi. PT. Bumi Aksara. Jakarta.
Sudarsono, Heri. 2012. Bank Lembaga Keuangan Syariah : Deskripsi dan Ilustrasi, Ekonisia, Yogyakarta.
Sugiyono. 2012. Memahami Penelitian Kualitatif.
Bandung :alfabeta
Sugiyono. 2013. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R & D. Bandung : Alfabeta.

## Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 12/11/DPNP
Tahun  2010  Tentang  perubahan  kedua  atas  surat  edaran  Bank  Indonesia  Nomor 3/30/dpnp tanggal 14 Desember 2001 perihal laporan keuangan publikasi triwulanan dan  bulanan  bank  umum  serta  laporan  tertentu  yang  di  sampaikan  kepada  Bank Indonesia
Syamsi, Ibnu. 2014. Efisiensi, Sistem, dan Prosedur Kerja. PT Bumi Aksara. Jakarta.
Undang-Undang Republik Indonesia No. 21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah.
Undang-Undang Perbankan No.10 tahun 1998 tentang perubahan atas undang-undang nomor 7 tahun 1992 tentang perbankan
Widarjono, Agus. 2007. Ekonometrika Teori dan Aplikasi. Ekonisia FE UII. Yogyakarta.
Winarno, Wing Wahyu. 2009. Analisis Ekonometrika dan Statistika dengan Eviews. Edisi Kedua. UPP STIM YKPN. Yogyakarta.
Yaya, Rizal dkk. 2012. Akuntansi Perbankan Syariah (Teori dan Praktik Kontemporer). Salemba Empat. Jakarta.
Yusdani. 2013. Transaksi (Akad) Dalam Perspektif
Hukum Islam, Millah. Jurnal Studi Agama. Vol. II, No. 2. Magister Studi Islam UII. Yogyakarta.