## RASIO LIKUIDITAS DALAM MENGUKUR PENYALURAN KREDIT DI PT BANK BRI TBK UNIT CIHAURBEUTI PERIODE 2015-2018
Santi Widiawati dan Dimas Jatnika

## ABSTRACK
This  paper  discusses  of  bank  liquidity  ratio  on  the  development  of commercial  credit  at  PT  Bank  BRI  Unit  Cihaurbeuti.  The  issue  of  this  research problem is: how big is the effect of liquidity on credit ratio at PT Bank BRI Unit Cihaubeuti  period  2015-2018.  The  type  of  research  used is  descriptive research, this analysis gives an overview of the specific characteristics of the data that has been collected. The Data will be analyzed, resulting in an overview of what is the most dominant factor in encouraging bank customers to take commercial credit in BRI bank. This research is relatively quantitative with an associative approach. The research is a technique of data collection conducted is a technical documentation based on the financial statements that are given directly by the BRI Bank through direct  visits  to  the  Bank.  Furthermore,  processing  techniques  and  data  analysis were  conducted  through  classical  assumption  tests,  simple  linear  regression analyses, and hypothesis testing (Test T). The results showed that the influence of bank liquidity on the development of commercial credit is seen from the increase in the four years backwards, which is in tandem with the increase in liquidity of banks that  demonstrates  the  relationship  or  influence  .  The  test  results  of  the  classical assumption of the study showed the results of normal distributed data and free of correlation  and  coefficient  of  determination.  Furthermore,  the  result  of  the hypothesis test results in the test that the bank's liquidity ratio has a partial effect on commercial credit
Keywords : Bank Liquidity Ratio, Commercial Credit

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang
Selain Keberadaan  bank  dalam  perekonomian  modern  merupakan  kebutuhan  yang  sulit dihindari  karena  bank  telah  menyentuh  semua  kebutuhan  masyarakat.  Bila  di  zaman  purba masyarakat menyimpan uang di bawah bantal atau di dalam celengan, saat ini masyarakat lebih percaya  menyimpannya  di  bank  karena  selain  aman,  uang  tersebut  dapat  menghasilkan  bunga.

## JRAK JURNAL RISET AKUNTANSI DAN BISNIS

## VOLUME 5 NO 2
JULI 2019
jrak@plb.ac.id
Demikian pula bagi masyarakat yang memerlukan dana akan lebih mudah datang ke bank daripada mencari  orang  (ijon,  rentenir  dan  sejenisnya)  yang  bersedia  meminjamkan  dana  kepada  yang memerlukan.
Perbankan  Indonesia  telah  mengalami  berbagai  macam  reformasi,  dimulai  dari digulirkannya  Paket  Oktober  (Pakto)  1988,  baik  persaingan  dalam  mobilisasi  dana  maupun pemanfaatan tenaga-tenaga pengelola bank karena dibukanya kantor- kantor bank maupun cabang- cabang yang baru. Hanya dalam waktu 2 tahun setelah diberlakukannya Paket Oktober (Pakto) 27 1988  telah  mengacu  para  konglomerat  untuk  melakukan  portofolio  investasi  dalam  bisnis perbankan, dengan adanya 73 bank baru dan pembukaan 301 cabang baru.
Sampai saat ini, perbankan masih menjadi media utama bagi masyarakat untuk membantu kegiatan-kegiatan  ekonomi.  Bank  dikenal  sebagai  tempat  untuk  meminjam  uang  (kredit)  bagi masyarakat yang membutuhkannya. Bank sebagai lembaga kepercayaan tidak hanya dibutuhkan atau  bermanfaat  bagi  individu  dan  masyarakat  secara  keseluruhan,  tetapi  juga  berperan  dalam pertumbuhan  dan  perkembangan  ekonomi  suatu  negara.  Menurut  Undang-Undang  Republik Indonesia  No.  10  Tahun  1998  tanggal  10  November  1998  tentang  Perbankan,  yang  dimaksud dengan bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Aktivitas  perbankan  yang  pertama  adalah  menghimpun  dana  dari  masyarakat  luas  yang dikenal  dengan  istilah  di  dunia  perbankan  adalah  funding.  Menghimpun  dana  adalah mengumpulkan  dana  atau  mencari  dana  dengan  cara  membeli  dari  masyarakat  luas.  Setelah memeroleh  dana  dalam  bentuk  simpanan  dari  masyarakat,  maka  oleh  perbankan  dana  tersebut diputar  kembali  atau  dijual  kembali  ke  masyarakat  dalam  bentuk  pinjaman  atau  lebih  dikenal dengan istilah kredit atau lending.
Dilihat dari segi perekonomian bank-bank umum berperan sebagai jantung perekonomian negara.  Uang,  ibaratnya  darah  perekonomian  mengalir  ke  dalam  bank,  kemudian  oleh  bank diedarkan kembali ke sistem perekonomian agar proses perekonomian terus berjalan. Proses ini berlangsung terus-menerus tampa henti. Jadi, jelaslah sistem perbankan  komersial suatu negara penting bagi berjalannya perekonomian negara tersebut.Peranan bank dipengaruhi dan diatur oleh sejumlah  Undang-Undang  dan  Peraturan  Pemerintah  serta  ketentuan-ketentuan  Bank  Sentral Indonesia.  Indonesia  mempunyai  Undang-Undang  pokok  perbankan  Tahun  1967,  peraturan- peraturan  yang  berkenaan  dengan  deregulasi  perbankan  Tahun  1983,1988,  1990  dan  1991, Undang-Undang perbankan Tahun 1992 dan peraturan- peraturan pelaksanaannya, serta Undang- Undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  perubahan  dan  penyempurnaan  Undang-Undang perbankan Tahun 1992.
Di  Indonesia  terdapat  dua  jenis  bank  umum  yaitu  bank  yang  melakukan  usaha  secara konvensional dan bank yang melakukan usaha secara syariah. Bank konvensional merupakan bank yang  dalam  penentuan  harga  menggunakan  bunga  sebagai  balas  jasa.  Sedangkan  bank  syariah adalah bank yang dalam menjalankan usahanya berdasarkan pada prinsip-prinsip syariah Islam. Bank  syariah  yang  sering  pula  disebut  bank  Islam  adalah  bank  yang  beroperasi  dengan  tidak mengandalkan pada bunga.
Salah  satu  sektor  ekonomi  yang  memberikan  kontribusi  yang  cukup  besar  adalah  dunia perbankan  terutama  dalam  hal  pembangunan  didalam  suatu  Negara.  Perbankan  adalah  segala sesuatu  yang  berkaitan  dengan  baik,  yang  mencakup  kelembagaan  usaha  dan  protes  dalam
melaksanakan kegiatan usahanya.
Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat bank itu dalam bentuk simpanan maupun penyaluran  dana  tersebut  kepada masyarakat dalam bentuk kredit atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Sedangkan menurut Kotler peran bank sangat penting dalam mendorong pertumbuhan ekonomi suatu Negara. Semua sektor usaha baik sektor industri, perdagangan, pertanian, perkebunan, jasa, perumahan, dan lain- lain sangat membutuhkan bank sebagai mitra dalam mengembangkan usahanya.
Lembaga  keuangan  mempunyai  peranan  penting  dalam  perekonomian  suatu  Negara terutama dalam bidang perbankan.  Perbankan  mempunyai  kegiatanyang  mempertemukan pihak yang  membutuhkan  dana  dan  mempunyai  kelebihan.  Salah  satu  cara  bank  menyalurkan  dana tersebut  dengan  cara  tersebut  dengan  cara  memberikan  kredit,  disini  bank  berusaha  memenuhi kebutuhan masyarakat dengan cara pemberian kredit untuk kelancaran usahanya.
Pembangunan  ekonomi  disuatu  Negara  sangat  bergantung  pada  perkembangan  dinamis dan  kontribusi  nyata  dari  sektor  perbankan.  Pasca  krisis  ekonomi  dan  moneter  di  Indonesia memberikan gambaran nyata berupa peran strategi sektor perbankan sangat penting.Ketika sektor perbankan terpuruk, perekonomian nasional juga ikut terpuruk.Demikian sebaliknya, ketika per- ekonomian  mengalami  stagnasi,  sektor  perbankan  juga  terkena  imbasnya  dimana  fungsi intermidasi tidak berjalan normal.
Pengalaman pahit tersebut telah memaksa para pakar bidang moneter dan perbankan untuk menemukan cara-cara  yang dapat digunakan untuk mencegah timbulnya panik perbankan. Cara penanggulangan masalah tersebut yang selanjutnya dianut oleh bank-bank sentral dikebanyakan negara didunia,  yang paling mendasar ialah tindakan pengawasan oleh bank sentral atas tingkat kesehatan bank, melalui pengawasan ketat atas tingkat semua bank yang ada dalam perekonomian, bank sentral dapat mengambil pengamanan sebelum sebuah bank keadaan kesehatannya mencapai keadaan  yang  membahayakan.  Apabiladalam  perekonomian  tidak  dijumpai  adanya  bank  yang tidak mampu melaksanakan pembayaran atas bilyet giro, cek, tabungan, deposito dan instrument kredit  lainnya,  yang  di  keluarkan  oleh  bank  telah  jatuh  tempo,  maka  tidak  perlu  dikhawatirkan timbulnya gejala panik perbankan yang dampaknya cukup berat tersebut.
Berdasarkan  data  yang  diperoleh,  diduga  terdapat  permasalahan  dalam  jumlah  kredit komersil sehingga perlu dipertanyakan jumlah kredit komersil yang dilakukan selama ini sudah dapat membantu masyarakat atau belum. Penyaluran kredit komersil, yang dapat membantu segi permodalan masyarakat kecil, juga menghadapi kendala karena persyaratan yang ditetapkan bank bagi masyrakat cukup berat.
BRI  Unit  Cihaurbeuti  merupakan  salah  satu  dari  33  unit  yang  tersebar  di  Kabupaten Ciamis. BRI Unit Cihaurbeuti dibangun untuk membantu masyarakat yang membutuhkan peran lembaga keuangan di wilayah tempat tinggalnya, sehingga memudahkan masyarakat yang ingin melakukan penyimpanan dana atau peminjaman dana kepada bank.
Rasio likuiditas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  saat  ditagih.  Dengan  kata  lain,  bank  dapat  membayar kembali  pencairan  dana  para  deposannya  pada  saat  ditagih  serta  dapat  mencukupi  permintaan kredit yang diajukan. . Disamping itu, rasio ini digunakan untuk mengetahui perbandingan antara volume  (jumlah)  dana  yang  diperoleh  dari  berbagai  utang  (jangka  pendek  dan  jangka  penjang) serta  sumber-sumber  lain  di  luar  modal  bank  sendiri  dengan  volume  penanaman  dana  tersebut pada berbagai jenis aktiva yang dimiliki bank. Adapun Data kredit komersil pada PT Bank BRI
Unit Cihaurbeuti Tahun Bandung sebagai berikut :
Tabel 1 Data Kredit Komersil PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Tahun 2015 – 2018
Tahun Jumlah Kredit Pertahun (Rp) Nasabah 2015 6.538.987.104 254 2016 9.994.708.127 321 2017 10.075.564.944 372 2018 11.539.109.454 401 Jumlah 38.148.369.629 1.348

## Sumber : PT. BRI Unit Cihaurbeuti Tahun 2019
Berdasarkan data tabel di atas terlihat jumlah penyaluran Kredit yang disalurkan BRI Unit Cihaurbeuti  terjadi  peningkatan  yang  cukup  signifikan  setiap  tahunnya.  Peningkatan  ini  terjadi dikarenakan  permintaan  pembiayaan  yang  cukup  tinggi  dan  kebijakan  perbankan  yang  cukup mempermudah dalam penyaluran kredit baru menjadi penyebab utama peningkatan pertumbuhan kredit, maka dari itu diperlukan suatu kebijakan yang dapat menjaga stabilitas keuangan perbankan karena  bank  harus  memiliki  modal  untuk  menjalankan  kegiatannya  secara  efisien  dan  untuk menjaga kepercayaan masyarakat di dalam menampung resiko kerugian dengan kecukupan modal yang dimiliki bank tersebut.
Berdasarkan latar belakang penelitian di atas untuk itu penulis sangat tertarik membahas “Rasio  Likuiditas  dalam  mengukur  Penyaluran  Dana  Kredit  di  PT.  Bank  BRI  Tbk.  Unit Cihaurbeuti (periode 2015-2018)”.

## Tujuan Penelitian
Tujuan  pokok  yang  ingin  dicapai  dalam  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  :  Rasio Likuiditas dalam mengukur Penyaluran Dana Kredit pada PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Periode 2015-2018.

## LANDASAN TEORI

## Akuntansi Keuangan
Bidang akuntansi keuangan dilihat dari sisi pengguna infomasi dibagi menjadi dua yaitu akuntansi manajemen dan akuntansi keuangan. Dalam penulisan laporan akhir ini penulis berfokus pada akuntansi keuangan. Akuntansi  keuangan  membahas penyusunan laporan  keuangan untuk pengguna eksternal. Penjelasan mengenai akuntansi keuangan menurut Martani (2012:8) adalah sebagai  berikut.  Akuntansi  keuangan  berorientasi  pada  pelaporan  pihak  eksternal.  Beragamnya pihak  eksternal  dengan  tujuan  spesifik  bagi  masing-masing  pihak  membuat  pihak  penyusun laporan keuangan menggunakan prinsip dan asumsi-asumsi dalam penyusunan laporan keuangan. Untuk itu diperlukan standar akuntansi yang dijadikan pedoman baik oleh penyusun maupun oleh pembaca  laporan  keuangan.  Laporan  yang  dihasilkan  dari  akuntansi  keuangan  berupa  laporan keuangan untuk tujuan umum (general purpose financial statement).

## Rasio Likuiditas
Fred Wedson dalam Fahmi (2013 : 173) menyebutkan bahwa rasio liquiditas (liquidity ratio)  merupakan  rasio  yang  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  memenuhi  kewajiban (utang) jangka pendek. Artinya, apabila perusahaan ditagih, maka akan mampu memenuhi utang (membayar) tersebut terutama utang yang sudah jatuh tempo. Menurut Raharjaputra (2009 : 199) Rasio liquiditas yang sudah umum di kenal adalah berikut ini :
a. Current ratio : rasio ini di hitung dengan membagi asset lancar (current assets) dengan utang lancer (current liabilities). Seperti yang telah dikemukakan pada bagian sebelumnya bahwa asset  lancar  secara  umum,  terdiri  atas  kas  dan  setara  kas,  surat  berharga,  piutang  dagang, persediaan, biaya dibayar dimuka, dan asset lancer lainnya. Utang lancer, terdiri atas utang dagang, utang bank, utang pajak, uang muka pelanggan lainnya. Rasio ini digunakan sebagai alat    ukur  atas  kemampuan  perusahaan  dalam  memenuhi  utang  atau  kewajiban  jangka pendeknya.
b. Acid  ratio/qiuk  ratio  :  rasio  ini  mengukur  kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi kewajibannya  dengan  mengurangkan  persediaan  yang  dianggap  kurang  liquid  karena prosesnya cukup panjang, yaitu melalui penjualan dan kemudian piutang dangan atau tunai. Dalam praktiknya ada beberapaa kost neraca yang harus dikeluarkan, antara lain uang muka dan  jaminan,  biaya  yang  dibayar  dimuka,  pajak  yang  dibayar  dimuka,  dan  lainnya,  karena kost-kost tersebut kenyataannya tidak lebih liquid bahkan sulit ditagih.

## Kredit
Menurut Ismail (2010 : 190) Kegiatan bank dalam penyaluran dana pada pihak lain, yang paling besar adalah dalam bentuk kredit. Dalam neraca bank pada sisi aktiva, kredit merupakan aktiva produktiv yang terbesar dan memberikan pendapatan lebih besar dibanding aktiva produktiv lainnya.  Menurut  undang-  undang  tahun  1998  tentang  perbankan,  kredit  yang  diberikan  adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjaman meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak piminjam untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.
Kredit  bank  adalah  kredit  yang  diberikan  kepada  perusahaan  semata-mata  karena kepercayaan  yang  diberikan  oleh  bank.  Salah  satu  cara  pemberian  kredit  bank  adalah  melalui kredit line dimana kredit line ini bank berjanji akan memberikan kredit dengan batas maksimum tertentu pada saat peminjam memerlukannya. Jika kredit line ini dapat diperpanjang untuk suatu periode berikutnya setelah kredit selesai maka bentuk kredit ini disebut kredit revolving.
Menurut Teguh P. Muljono (2010:15) pengertian kredit adalah sebagai berikut : “Kredit adalah  kemampuan  untuk  melaksanakan  suatu  pembelian  atau  mengadakan  suatu  pinjaman dengan  suatu  janji  pembayaran  akan  dilakukan  ditangguhkan  pada  jangka  waktu  yang  telah disepakati”.

## Kinerja Keuangan
Kinerja  bank  merupakan  bagian  dari  kinerja  bank  secara  keseluruhan.  Kinerja (performance) bank secara keseluruhan merupakan gambaran prestasi  yang dicapai bank dalam operasionalnya,  baik  menyangkut  aspek  keuangan  menghimpun  dana  dan  penyaluran  dana, teknologi  maupun  sumber  daya.  Berdasarkan  hal  tersebut,  kinerja  keuangan  bank  merupakan gambaran  dimana  kondisi  keuangan  bank  pada  suatu  periode  tertentu  baik  menyangkut  aspek
menghimpun dana maupun penyaluran dana yang biasa diukur dengan indikator kecekupan modal indikator, likuiditas dan profitabilitas bank.
Penilaian  aspek  penghimpunan  dana  dan  penyaluran  dana  merupakan  gambaran  kinerja keuangan  yang  berkaitan  dengan  peran  bank  sebagai  lembaga  intermediasi.  Adapun  penilaian kondisi  likuiditas  bank  guna  mengetahui  seberapa  besar  kemampuan  bank  dalam  memenuhi kewajibannya kepada para deposan. Penilaian aspek profitabilitas guna mengetahui kemampuan menciptakan profit, yang sudah tentu penting bagi para pemilik.
Analisis  kinerja  keuangan  atau  analisis  keuangan  bank  merupakan  proses  pengkajian secara  kritis  terhadap  keuangan  bank  menyangkut  riview  data,  menghitung  mengukur, menginterpretasi,  dan  memberi  solusi  terhadap  keuangan  bank  pada  suatu  periode  tertentu. Menurut Jumingan (2005 : 140) Perkembangan kinerja suatu perusahaan dapat diketahui dengan evaluasi  kinerja  keuangan  di  masa  lalu.  Evaluasi  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan  dapat dilakukan  dengan  menganalisis  laporan  keuangan  yang  telah  dibukukan  oleh  akuntan  dengan menerapkan prinsip kejujuran.

## Laporan Keuangan
Menurut Ismail (2009 : 140) Laporan keuangan yang lengkap terdiri dari :
a. Neraca
Neraca  merupakan  laporan  yang  menunjukkan  posisi  keuangan  yang  meliputi  harta, kewajiban dan ekuitas bank pada tanggal tertentu, yaitu pada tanggal pelaporan.
b. Laporan Komitmen dan Kontigensi
Laporan komitmen dan kontigensi merupakan lapoaran yang terpisah dari neraca dan laporan laba/rugi yang mana pada saat yang akan datang akan dapat mempengaruhi neraca dan/ atau laporan laba/rugi bank.
c. Laporan Laba/Rugi
Laporan  Laba/Rugi  merupakan  laporan  yang  menggambarkan  pendapatan  dan  beban  bank pada periode pelaporan. Komponen laporan laba/rugi terdiri dari pendapatan dan beban.
d. Laporan Perubahan Ekuitas
Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas perusahaan yang menggambarkan peningkatan atau penurunan aktiva bersih atau kekayaan bank selama periode pelaporan.
e. Laporan Arus Kas
Laporan  arus  kas  merupakan  informasi  yang  digunakan  untuk  mengetahui  perubahan- perubahan  aktivitas  keuangan  yang  terkait  dengan  transaksi  tunai.  Laporan  arus  kas merupakan laporan yang menunjukan penerimaan dan pengeluaran periode tertentu.

## Pinjaman
Menurut kasmir (2013 : 81) mengemukakan bahwa pinjaman atau kredit berasal dari kata credere yang artinya adalah kepercayaan, maksudnya adalah apabila seseorang mempunyai kredit berarti  mereka  mempunyai  kepercayaan.  Sedangkan  menurut  undang-undang  perbankan  tahun 1998  adalah  penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak klain yang mewajibkan pinjam meminjam melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.
Menurut  Hasibuan  (2001:4)  bahwa  :  “Kredit  adalah  semua  jenis  pinjaman  yang  harus dibayar  kembali  bersama  bunganya  oleh  peminjam  sesuai  dengan  perjanjian  yang  telah disepakati.”
Rivai (2006:4) mengemukakan bahwa : Kredit adalah penyerahan barang, jasa atau uang dari  satu  pihak  (kreditur/atau  pemberi  pinjaman)  atas  dasar  kepercayaan  kepada  pihak  lain (nasabah atau pengutang/borrower) dengan janji membayar dari penerima kredit kepada pemberi kredit pada tanggal yang telah disepakati oleh kedua belah pihak.

## PEMBAHASAN
Berikut ini penulis menyajikan data tentang perkembangan likuiditas PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti secara keseluruhan sejak tahun 2015 sampai tahun 2018. Untuk lebih jelasnya dapat dilihat dari grafik di bawah ini.
Sumber : Bank BRI Unit Cihaurbeuti (Juni 2019)

## Gambar 1 Perkembangan Likuiditas
PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Tahun 2015 – 2018
Berdasarkan gambar 1 perkembangan likuiditas melalui current ratio pada PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti mengalami fluktuasi dalam 4 tahun terakhir, pada tahun 2015 current ratio yang diperoleh sebesar 0,41% selanjutnya mengalami peningkatan pada tahun 2016 sebesar 0,51% dari tahun  sebelumnya  menjadi  0,92%,  pada  tahun  2017  current  ratio  yang  diperoleh  mengalami peningkatan yang cukup signifikan atau sekitar 0,23% dari tahun sebelumnya menjadi 1,16% pada tahun  2017,  dan  pada  tahun  2018  kembali  mengalami  penurunan  sebesar  0,22%  dari  tahun sebelumnya menjadi 0,94%. Dari data di atas penulis menyimpulkan bahwa current ration PT Bank pada BRI Unit Cihaurbeuti mengalami fluktuasi namun meningkat setiap tahunnya walaupun pada tahun  2015  mengalami  penurunan  yang  cukup  drastis  tapi  pada  tahun-tahun  berikutnya peningkatan likuiditas bank sudah meningkat tiap tahun dengan cukup baik.
Berdasarkan  hasil  hasil  wawancara  dengan  Bapak  IR  selaku  Kepala  PT  Bank  BRI  Unit Cihaurbeuti pada tanggal 8 juni 2019 sebagai berikut:
“Strategi  yang  dilakukan  oleh  PT  Bank  BRI  Unit  Cihaurbeuti  dalam  mempertahankan  atau menjaga keadaan likuiditasnya adalah dengan menjaga rasio kas harus 5% atau diatas 5% dan aktif  mengukur  posisi  likuiditas  BPR  terhadap  kewajiban  segera  yang  harus  dibayar  dan pemenuhan kewajiban dana pihak ketiga. ”
Dari  hasil  wawancara  tersebut  dapat  dijelaskan  bahwa  dalam  mempertahankan likuiditasnya  PT Bank BRI  Unit Cihaurbeuti  mengupayakan untuk menjaga rasio  kasnya harus 5%  atau  diatas  5%.  Berdasarkan  PBI  No.  7/34/PBI/2005  tentang  tindak  lanjut  penanganan terhadap BPR dalam status pengawasan khusus, likuiditas rata-rata selama 6 bulan terakhir paling sedikit  3%  maka  dinyatakan  dalam  pengawasan  khusus.  Apabila  tidak  ada  perbaikan  selama 6bulan,  maka  risikonya  adalah  BPR  tersebut  akan  ditutup.  Selain  itu,  PT  Bank  BRI  Unit Cihaurbeuti juga mengukur posisi likuiditas BPTR terhadap kewajiban segera yang harus dibayar dan pemenuhan kewajiban dana pihak ketiga. Hal ini dilakukan BPR untuk mengantisipasi apabila sewaktu-waktu  kewajiban  jangka  pendek  tersebut  harus  dilunasi.  Untuk  menjaga  rasio  kasnya tetap 5% atau di atas 5% maka yang perlu dilakukan oleh BPR adalah bank harus memperhatikan sumber dana inti yang sesuai dengan sifat bank yang bersangkutan maupun dan sumber dana yang ada  di  masyarakat;  bank  harus  mengelola  sumber-sumber  dana  maupun  penempatan  dananya secara  berhati-hati  dengan  memperhatikan  komposisi  sumber  dana  jatuh  tempo  berdasarkan jumlah  masing-masing  komposisi,  tingkat  suku  bunga,  produk-produk  yang  dimiliki  dan sebagainya.

## Quick Ratio (Acit Test Ratio)
Quick  ratio (acit test ratio) sering  disebut dengan istilah rasio cepat. Rasio cepat adalah ukuran uji solven di jangka pendek yang lebih teliti dari pada rasio lancar karena pembilangnya mengeliminasi persediaan yang dianggap aktiva lancar yang sedikit tidak likuid dan kemungkinan menjadi sumber kerugian. Adapun rumus quick ratio (acit tast ratio) adalah:
−
Selanjutnya untuk mengetahui perkembangan kredit komersil pada PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti pada tahun 2015 sampai 2018 dapat dilihat dari grafik berikut :
Sumber : Bank BRI Unit Cihaurbeuti (Juni 2019) Gambar 2 Perkembangan Quick Acid Ratio PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Tahun 2015 – 2018
Berdasarkan gambar 2 perkembangan likuiditas melalui quick acid ratio pada PT Bank BRI Unit  Cihaurbeuti  mengalami  fluktuasi  dalam  4  tahun  terakhir  namun  cenderung  mengalami peningkatan yang cukup signifikan, pada tahun 2015 quick acid ratio yang diperoleh sebesar 0,39% selanjutnya  mengalami  peningkatan  pada  tahun  2016  sebesar  0,52%  dari  tahun  sebelumnya menjadi 0,92%, pada tahun 2017 quick acid ratio  yang diperoleh  mengalami peningkatan  yang cukup signifikan atau sekitar 0,23% dari tahun sebelumnya menjadi 1,15% pada tahun 2017, dan pada tahun 2018 kembali mengalami penurunan sebesar 0,22% dari tahun  sebelumnya  menjadi 0,93%. Dari data di atas penulis menyimpulkan bahwa quick acid ratio PT Bank pada BRI Unit Cihaurbeuti mengalami fluktuasi namun meningkat setiap tahunnya  walaupun pada tahun  2015 mengalami tapi pada tahun- tahun berikutnya peningkatan likuiditas bank sudah meningkat tiap tahun dengan cukup baik.
Berdasarkan hasil wawancara dengan Bapak IR pada tanggal 8 Juni 2019 :
“Penyebab  utama  terjadinya  fluktuasi  likuiditas  ini  adalah  analisa  kredit  yang  kurang  tepat karena pihak terkadang kurang menguasai usaha milik debitur.”
Berdasarkan  hasil  wawancara  tersbut  dapat  dijelaskan  bahwa  tingkat  Likuiditas  yang tinggi  pada  tahun  2018  disebabkan  karena  kurang  menguasai  usaha  milik  debitur  pada  saat melakukan  analisa  kredit.  Hal  ini  disebabkan  karena  kurangnya  informasi  yang  dimiliki  oleh karyawan  mengenai  usaha  calon  debitur  maupun  debiturnya.  Selain  itu  tingkat  Likuiditas  yang tinggi pada karena penyaluran kredit yang sangat tinggi pada tahun 2018 yaitu hampir mencapai 2% dari total aset yang dimiliki oleh PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti.

## Penyaluran Kredit Komersil
Selanjutnya  untuk  mengetahui  perkembangan  kredit  komersil  pada  PT  Bank  BRI  Unit Cihaurbeuti pada tahun 2015 sampai 2018 dapat dilihat dari grafik berikut :
Sumber : Bank BRI Unit Cihaurbeuti (Juni 2019)
Gambar 3 Perkembangan Kredit PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Tahun 2015 – 2018
Berdasarkan  gambar  3  perkembangan  kredit  komersil  PT  Bank  BRI  Unit  Cihaurbeuti mengalami  peningkatan  dalam  4  tahun  terakhir  tapi  pada  tahun  2015  mengalami  penurunan
walaupun cuman sedikit. Sedangkan peningkatan kredit komersil yang paling tinggi terjadi pada tahun 2016, pada tahun 2016 sudah kembali mengalami peningkatan kredit komersil yang sangat signifikan dan disusul pada tahun 2017 yang kembali mengalami peningkatan walaupun terbilang sangat minim, dan pada tahun 2018 kembali mengalami peningkatan yang cukup baik.Dari data di atas penulis menyimpulkan bahwa kredit komersil bank pada PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti mengalami peningkatan setiap tahunnya yang cukup baik walaupun pada tahun 2015 mengalami penurunan tapi pada tahun-tahun berikutnya peningkatan kredit komersil bank sudah meningkat tiap tahun dengan cukup baik.

## Analisis Korelasi (R)
Korelasi (r) merupakan istilah yang digunakan untuk mengukur kekuatan hubungan antar variabel  Selanjutnya  untuk  mengetahui  perkembangan  correlation  pada  bank  PT  BRI  Unit Cihaurbeuti pada tahun 2015 sampai 2018 dapat dilihat dari tabel berikut.

## Tabel 1 Hubungan Antar Variabel Penelitian
Correlations Current_Ratio  Cuick_Acid_Ra tio Kredit Current_Ratio  Pearson Correlation 1 1.000 ** -.455 Sig. (2-tailed) .000 .545 N 4 4 4 Cuick_Acid_Rat io Pearson Correlation 1.000 ** 1 -.439 Sig. (2-tailed) .000 .561 N 4 4 4 Kredit Pearson Correlation -.455 -.439 1 Sig. (2-tailed) .545 .561 N 4 4 4
**. Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
Dari tabel korelasi diatas tingkat penghubung antara current ratio dengan kredit komersil diperoleh  sebesar  -0,455.  Nilai  korelasi  tersebut  bila  mengacu  pada  interpretasi  nilai  korelasi menunjukan hubungan yang sedang dan berarah negatif karena nilai r adalah negatif. Artinya, jika ada kenaikan dari current ratio akan menyebabkan permintaan kredit pada PT. Bank BRI Kantor Unit Cihaurbeuti menurun.
Begitu juga korelasi antara Cuick Acid Ratio dengan kredit komersil diperoleh nilai sebesar -0,439. Dapat disimpulkan bahwa nilai korelasi menunjukan hubungan yang sedang dan berarah negatif. Artinya, jika ada kenaikan dari Cuick Acid Ratio akan menyebabkan permintaan kredit pada PT. Bank BRI Kantor Unit Cihaurbeuti menurun.
Analisis Koefisien Determinasi (R 2 )
Selanjutnya untuk mengetahui koefisien determinasi pada bank BRI Cabang Cihaurbeuti dari tahun 2015 sampai 2018 dapat dilihat dari tabel berikut.

## Tabel 2 Koefisien Determinasi

## Model Summary
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .940 a .883 .650 259.341
a. Predictors: (Constant), Cuick_Acid_Ratio, Current_Ratio
Koefisien  determinasi  merupakan  besaran  yang  menunjukkan  besarnya  variasi  variabel dependen  yang  dapat  dijelaskan  oleh  variabel  independennya.  Dengan  kata  lain,  koefisien determinasi  ini  digunakan  untuk  mengukur  seberapa  jauh  variabel-variabel  bebas  dalam menerangkan variabel terikatnya. Nilai koefisien determinasi ditentukan dengan nilai adjusted R square sebagaimana dapat dilihat pada tabel 4.2 diperoleh bahwa koefisien determinasinya (R²) adalah 0,883. Hal ini berarti bahwa varians yang terjadi pada variabel kredit komersil 88,3% dapat dijelaskan melalui varian yang terjadi pada variabel rasio likuiditas melalui current ratio dan cuick acid  ratio,  atau  dapat  dikatakan  kontribusi  atau  sumbangan  variabel  rasio  likuiditas  terhadap variabel kredit komersil sebesar 88,3%.

## Analisis Regresi Linear Berganda
Dalam perhitungan yang penulis lakukan untuk mengetahui ada tidaknya pengaruh Current Ratio terhadap Perkembangan Kredit Komersil dan Untuk mengetahui besarnya pengaruh Cuick Acid  Ration  terhadap  Perkembangan  Kredit  Komersil  dapat  diketahui  dan  dihitung  dengan menggunakan  SPSS  Versi  16.  Dengan  tabel  regresi  linear  berganda  yang  diperoleh  sebagai berikut:

## Tabel 3 Analisis Regresi Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients St andardized Coefficients t ig. B Std. Error B eta (Constant) 2435.187 730.215 3. 335 . 185 Current_R atio -600.677 247.025 - 43.521 - 2.432 . 248 Cuick_Ac id_Ratio 584.538 242.885 43.07 3 2. 407 . 251
a. Dependent Variable: Kredit
Untuk  melihat  pengaruh  secara  parsial  Current  Ratio  terhadap  Perkembangan  Kredit Komersil  maka  bisa  dilihat  dari  nilai  koefisien  Regresi  (Beta)  yang  diperoleh  berdasarkan perhitungan SPSS adalah sebesar -43,521. Beta sebesar -43,521 berada dalam kategori rendah atau menunjukkan bahwa setiap kenaikan Current Ratio sebesar 1% maka akan diikuti oleh penurunan Perkembangan sebesar 43,521 dengan asumsi variabel lain tetap.
Sedangkan  hubungan  secara  parsial  Cuick  Acid  Ratio  terhadap  Perkembangan  Kredit Komersil maka dapat dilihat dari nilai Partial yang diperoleh dari hasil perhitungan SPSS versi 16 yaitu  sebesar  43,073  termasuk  dalam  ketegori  kuat.  Arah  hubungan  yang  positif  tersebut menunjukkan  bahwa  pengaruh  secara  parsial  Cuikc  Acid  Ratio  terhadap  Perkembangan  Kredit adalah Positif (searah) artinya bahwa ketika Cuick Acid Ratio Mmeningkat maka Perkembangan Kredit Komersil akan meningkat sebesar 43,073 dengan asumsi variable lain tetap.

## Uji Hipotesis Secara Parsial (Uji-T)
Pengujian hipotesis secara statistik dilakukan dengan menggunakan uji t. Nilai signifikansi sebesar  0,248  menunjukkan  bahwa  nilai  Sig.  untuk  uji  t  secara  parsial  lebih  besar  dari  0.05 sehingga Ha diterima dan Ho ditolak. Atau jika dilihat nilai nilai t hitung sebesar -2,432. Nilai t hitung yang didapat sebesar -2,432 jika dibandingkan dengan dk=n-2=4-2= 2 didapat tt abel sebesar 0,816. Jika  dibandingkan  dengan  t tabel maka  diperoleh  bahwa  t hitung (-2,432)  >  t tabel (0,816).  Hasil penelitian ini sesuai dengan hasil pengujian statistik yang melihat nilai signifikansi yaitu bahwa Current Ratio secara parsial berpengaruh negative terhadap Perkembangan Kredit Komersil pada tingkat kepercayaan 95%.
Temuan  hasil  pengujian  hipotesis  ini  memberikan  makna  bahwa  meningkatnya  Current Ratio yang diperoleh oleh Bank BRI Kantor Unit Cihaurbeuti akan menyebabkan Perkembangan Kredit  Komersil  perusahaan  menurun.  Hal  ini  sesuai  dengan  hasil  penelitian  sebelumnya  yang mengindikasikan  bahwa  apabila  Current  Ratio  yang  terlalu  tinggi  maupun  Current  Ratio  yang terlalu  rendah  mempunyai  pengaruh  yang  tidak  baik  terhadap  tingkat  perkembangan  kredit komersil di Bank BRI Kantor Unit Cihaurbeuti.
Selanjutnya pengujian hipotesis secara statistik dilakukan dengan menggunakan uji t. Nilai signifikansi sebesar 0,251 menunjukkan bahwa nilai Sig. untuk uji t secara parsial lebih besar dari 0.05 sehingga Ha diterima dan Ho ditolak. Atau jika dilihat nilai nilai t hitung sebesar 2,407. Nilai t hitung yang didapat sebesar 2,407 jika dibandingkan dengan dk=n-2=4-2=2 didapat tt abel sebesar 0,861. Jika dibandingkan dengan t tabel maka diperoleh bahwa t hitung (2,407) > t tabel (0,861). Hasil penelitian ini sesuai dengan hasil pengujian statistik yang melihat nilai signifikansi yaitu bahwa Cuick Acid Ratio secara parsial berpengaruh signifikan terhadap Perkembangan Kredit Komersil pada tingkat kepercayaan 95%.
Temuan hasil pengujian hipotesis ini memberikan makna bahwa meningkatnya Cuick Acid Ratio yang dilakukan oleh Bank BRI Kantor Unit Cihaurbeuti akan menyebabkan Perkembangan Kredit Komersil perusahaan meningkat.

## Uji Hipotesis Secara Parsial (Uji-F)
Tabel 4  Uji F ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 508955.197 2 254477.599 3.784  .342 a Residual 67257.553 1 67257.553 Total 576212.750 3
a. Predictors: (Constant), Cuick_Acid_Ratio, Current_Ratio b. Dependent Variable: Kredit
Selanjutnya untuk melihat hubungan Current Ratio, Cuick Acid Ratio secara bersama-sama (Simultan) terhadap Perkembangan Kredit Komersil maka dapat dilihat dari nilai F yang diperoleh dari  hasil  perhitungan  SPSS  versi  16  yaitu  sebesar  3.784.  Nilai  F  sebesar  3.784  menunjukkan bahwa  apabila  tidak  ada  variabel  indenpenden  (X1  =0,  X2  =0,)  maka  Perkembangan  Kredit Komersil sebesar 3.784. Hasil uji F menunjukkan bahwa nilai F hitung adalah 3,784 dengan tingkat signifikansi 0,342 yang lebih besar dari 0,05 sehingga Ha diterima dan Ho ditolak, artinya variabel Current  Ratio,  dan  Cuick  Acid  Ratio  secara  simultan  berpengaruh  negative  terhadap Perkembangan Kredit pada tingkat kepercayaan 95%.
Berdasarkan  hasil  pengujian  secara  statistik  dapat  terlihat  dengan  jelas  bahwa  variabel bebas (Rasio Likuiditas) berpengaruh terhadap variabel terikat (Perkembangan Kredit) baik secara simultan  maupun  secara  parsial.  Pengaruh  yang  diberikan  variabel  X  (kredit  komersil)  bersifat positif, berarti jika semakin tinggi intensitas kredit komersil yang diberikan kepada nasabah maka semakin tinggi pula tingkat variabel Y (rasio likuiditas).

## Rasio Likuiditas PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Periode 2015-2018 belum Optimal
Hasil pengujian hipotesis (H0) melalui uji t telah membuktikan bahwa rasio likuiditas bank belum  optimal  karena  dilihat  dari  hasil  pengujiannya  masih  sangat  minim  dan  mengalami peningkatan  dan  penurunan  disetiap  tahunnya.  Maka  dapat  ditingkatkan  rasio  likuiditas  bank setiap  tahunya  agar  dapat  mengoptimalkan  bank  tersebut.  Sebaiknya  pihak  manajer  tidak memberikan  batasan  kepada  pihak  bank  dalam  memberikan  pinjaman  kredit.  Hasil  penelitian menunjukkan tingkat likuiditas bank berdasarkan rasio lancar dalam kurun waktu 5 (lima) tahun mengalami  peningkatan  yang  berarti  Bank  BRI  Tbk.  Cabang  Cihaurbeuti.  masih  perlu  untuk memenuhi  kewajiban  jangka  pendek  karena  rasio  ini  menunjukkan  seberapa  jauh  tuntutan  dari kreditor jangka pendek dipenuhi oleh aktiva yang diperkirakan menjadi uang tunai dalam periode yang  sama  dengan  jatuh  tempo  utang.  Current  ratio  terus  meningkat  kurang  bagus,  karena menunjukkan  banyaknya  dana  menganggur  yang  pada  akhirnya  dapat  mengurangi kemampulabaan perusahaan.

## Perkembangan  Kredit  Komersil  pada  PT  Bank  BRI  Unit  Cihaurbeuti  Periode  2015-2018 Mengalami Pertumbuhan Secara Signifikan.
Hasil  pengujian  hipotesis  (H1)  melalui  uji  t  telah  membuktikan  bahwa  perkembangan kredit  komersil  mengalami  pertumbuhan  secara  signifikan  terhadap  bank  dilihat  pada  beberapa tahun kebelakang mengalami peningkatan. Hal ini dikarenakan dalam sebuah Bank membutuhkan sebuah  rasio  likuiditas  bank  yang  tidak  bisa  dipisahkan  dengan  perkembangan  kredit  komersil. Rasio likuiditas bank merupakan suatu gambaran yang memenuhi utang jangka pendek suatu bank tersebut maka dari itu diberikan fasilitas seperti kredit komersil untuk bisa membayar utang bank.

## Pengaruh Likuiditas Terhadap Perkembangan  Kredit  Komersil Tahun 2015 – 2018 Pada Bank BRI Kantor Unit Cihaurbeuti Ciamis.
Selanjutnya pengujian hipotesis ini dilakukan untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh atau  tidak  antara  variabel  X 1 (Current  Ratio),  X 2 (Cuick  Acid  Ratio)  dan  variabel  Y (Perkembangan Kredit Komersil). Kriteria pengujian sebagai berikut :
H 0 : Rasio  Likuiditas  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  Perkembangan  Kredit pada PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Periode 2015-2018 H 1 : Rasio  Likuiditas  tidak  mempunyai  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap Perkembangan Kredit pada PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti Periode 2015-2018 Hasil pengujian tersebut adalah F hitung = 3,784 sedangkan F tabel dengan taraf keyakinan ( 0,05) dan derajat kebebasan yang diperoleh dari perhitungan (4- 2), maka besar F tabel adalah 0,681 sehingga pengujian hipotesisnya sebagai berikut F hitung > F tabel : 3,784 > 0,681. Berarti Ha diterima dan Ho ditolak, artinya ada pengaruh antara variabel X 1 (Current Ratio) dan X 2 (Cuick Acid Ratio) terhadap variabel Y (Perkembangan Kredit Komersil) Selanjutnya, penulis tampilkan kurvanya sebagai berikut
Dari hasil pengujian Fhitung sebesar 3,784, ini berarti terletak diluar daerah penerimaan Ho  yang  mempunyai  arti  bahwa  hipotesis  nol  ditolak  dan  hipotesis  alternatif  diterima.  Jadi berdasarkan perhitungan ini dapat disimpulkan bahwa secara simultan rasio likuiditas yang diukur menggunakan current ratio dan cuick acid ratio berpengaruh positif terhadap perkembangan kredit di PT. Bank BRI Kantor Unit Cihaurbeuti Kabupaten Ciamis

## KESIMPULAN DAN SARAN
Setelah  Berdasarkan  hasil  analisis  pada  pembahasan  penelitian,  maka  dapat  ditarik kesimpulan sebagai berikut :
1. Rasio  Lukuiditas  PT  Bank  BRI  Unit  Cihaurbeuti  mengalami  peningkatan  yang  sangat  baik, karena rasio likuiditas PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti dilihat dari beberapa tahun kebelakang laporan  keuangan  bank  tersebut  baik  dan  utang  negaranya  dapat  terlaksana  dengan  baik, pengujian hipotesis melalui uji t telah membuktikan bahwa rasio likuiditas bank belum optimal karena  dilihat  dari  hasil  pengujiannya  masih  sangat  minim  dan  mengalami  peningkatan  dan penurunan disetiap tahunnya.
2. Perkembangan Kredit Komersil pada PT Bank BRI Unit Cihaurbeuti mengalami peningkatan yang  cukup  baik,  karena  nasabah  yang  mengambil  kredit  di  Bank  tersebut  mengalami peningkatan  setiap  tahunnya,  pengujian  hipotesis  melalui  uji  t  telah  membuktikan  bahwa perkembangan kredit komersil mengalami pertumbuhan secara signifikan terhadap bank dilihat pada beberapa tahun kebelakang mengalami peningkatan.
3. Tingkat penghubung antara rasio likuiditas dengan kredit komersil sangat rendah karena jumlah perbandingan  antara  rasio  likuiditas  bank  terhadap  kredit  komersil  di  PT  Bank  BRI  Unit
Daerah penerimaan Daerah penerimaan 3,78 4
Cihaurbeuti dapat disimpulkan bahwa hubungan antara likuiditas bank dengan jumlah kredit komersil sangat minim walaupun memang tetap ada pengaruhnya, Berdasarkan hasil pengujian hipotesis  dengan  melakukan  uji  hipotesis  (uji  t)  dan  hasilnya  menunjukkan  bahwa  rasio likuiditas  bank  mempunyai  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  perkembangan  kredit komersil.

## Saran
Adapun  saran  yang  dapat  penulis  berikan  sehubungan  dengan  pengaruh  rasio  likuiditas bank terhadap kredit komersil dengan melihat kesimpulan diatas adalah sebagai berikut :
1. Peningkatan rasio likuiditas bank pada PT bank BRI Unit Cihaurbeuti perlu lebih ditingkatkan lagi  agar bank bisa berjalan dengan lancar tampa ada kendala ini juga dapat meningkatkan kepercayaan masyarakat terhadap bank tersebut dan dapat membuat keuangan bank menjadi sehat.
2. Perkembangan kredit komersil pada PT bank BRI Unit Cihaurbeuti mengalami peningkatan yang bagus tapi pada tahun 2016 mengalami penurunan sehingga kinerja dari bank tersebut perlu ditingkatkan lagi untuk kedepannya dari segi suku bunga yang masuk akal yang dapat bersaing, pemahaman terhadap masyarakat dengan banyak mengadakan seminar wirausaha, mempermudah proses pencairan dananya dan kinerja para pegawainya.
3. Rasio likuiditas bank dengan kredit komersil mempunyai kolerasi yang rendah tapi walaupun begitu  tetap  mempunyai  hubungan  jadi  likuiditas  bank  dengan  kredit  komersil  sama pentingnya sehingga keduanya harus tetap diperhatikan oleh PT bank BRI Unit Cihaurbeuti agar lebih ditingkatkan lagi.

## DAFTAR PUSTAKA
Dwi Martani. 2012. Akuntansi Keuangan Menengah Berbasis PSAK. Jakarta: Salemba Empat Fahmi Irham. 2013. Analisis Laporan Keuangan. Cet. III. Bandung: Alfabeta, Hasibuan Malayu. 2001. Dasar-Dasar Perbankan. Jakarta: Bumi Aksara.
Ismail. 2009. Akuntansi Bank Teori dan Aplikasi dalam Rupiah. Surabaya: Prenada Media Group. Ismail. 2010. Akuntansi bank :Teori dan Aplikasi dalam Rupiah. Jakarta: Kencana.
Jumingan. 2005. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Bumi Aksara. Kasmir. 2013. Dasar-dasar Perbankan. Cet X. Jakarta: Rajawali Press. Raharjaputra. 2009. Manajemen keuangan dan akuntansi. Jakarta: Salemba Empat. Mulyono, Teguh.P. 2007. Manajemen Perkreditan Bagi Perbankan Komersil, BPFE, Yogyakarta. .