Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 10 No. 2 Mei 2022
P - ISSN    : 2503-4413 E - ISSN    : 2654-5837, Hal 392 – 401

## PENGARUH DIVERSIFIKASI PENDAPATAN TERHADAP PROFITABILITAS DAN RISIKO BANK PADA BANK UMUM KONVENSIONAL DI INDONESIA SELAMA
PANDEMI COVID-19
Oleh : Rahmat Setiawan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga Email: rahmatsetiawan@feb.unair.ac.id,
Ahmad Naufal Arrafi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga
Email : ahmad.naufal.arrafi-2019@feb.unair.ac.id 2 Article Info Abstract Article History : Received    15  May  - 2022 Accepted    29  May  - 2022 Available Online 30 May - 2022
This study aims to analyze the influence between non-interest income and profitability of conventional commercial banks in Indonesia due to the COVID-19 pandemic and to analyze  the  influence  between  non-interest  income  and  the  risk  of  conventional commercial banks in Indonesia due to the COVID-19 pandemic. The population in this study are Conventional Commercial Bank companies in Indonesia during the period 2020 quarter I to quarter IV. Data analysis in this study used linear regression assisted by the SPSS program. In this study it is proven that non-interest income (Fee Based Income)  has  a  positive  effect  on  profitability  as  measured  by  Return  on  Asset  and Return on Equity and non-interest income (Fee Based Income) has a negative effect on bank  risk  as  measured  by  Standard  Deviation  of  Return  on  Asset  and  Standard Deviation of Return on Equity.
Keyword :
Diversification; Non- interest  income,  bank
risk,
Conventional
Commercial Bank

## 1. PENDAHULUAN
Diversifikasi  merupakan  kegiatan  yang dilakukan suatu perusahaan dalam memaksimalkan  pendapatan.  Bank  sebagai perusahaan  kreditur  memiliki  produk  lain  yang dapat membantu meningkatkan profitabilitasnya. Pendapatan  diluar  kegiatan  kredit  disebut dengan Fee Based Income atau pendapatan non
bunga.  Merujuk  dari  laporan  keuangan  yang diterbitkan  pada  website  Otoritas  Jasa  keuagan sebagai contoh PT Bank Mandiri (Persero) Tbk memiliki konsistensi dan cenderung mengalami peningkatan  pada  tahun  2019  sejak  triwulan  I (pertama) hinggal triwulan IV (keempat) dengan grafik sebagai berikut :

## Grafik 1
Pendapatan non bunga PT Bank Mandiri (Persero) Tbk tahun 2019 Sumber: Laporan Tahunan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Tahun 2019 Risiko non simetris adalah risiko yang dapat dihilangkan dengan adanya diversifikasi. Tingkat  likuiditas,  struktur  asset  dan  struktur modal  merupakan  factor  risiko  non  simetris (Sumani & Suhari, 2013). Potofolio diverisifikasi pendapatan perbankan diharapkan mampu  mengurangi  risiko  bank.  Diverisifikasi dilakukan  agar  perusahaan  lebih  efisien, kompetitif,  dan  dapat  mengurangi  risiko  bank (Setiawan & Shabrina, 2018).
.  Sesuai  dengan  Keputusan  Presiden Nomor  11  Tahun  2020  tanggal  31  Maret  2020, Presiden  Republik  Indonesia  Bapak  Joko Widodo  mengumumkan  kondisi  Pembatasan Sosial  Berskala  Besar  (PSBB)  yang  bertujuan untuk menyikapi terjadinya penyebaran pandemi Corona  Virus  Disease 2019  atau  yang  biasa disingkat  COVID-19.  Kamus  Besar  Bahasa Indonesia (KBBI) menjabarkan bahwa Pandemi adalah  wabah  yang  terjadi  secara  menyeluruh atau global dan terjadi secara serentak (Aprista, 2020).  Peristiwa  pandemi  COVID-19  di Indonesia  mengakibatkan  terjadinya  penurunan ekonomi  hampir  disetiap  sektor  perusahaan, salah  satu  perusahaan  yang  mendapatkan dampak  nya  adalah  perbankan.  Risiko  yang dapat  terjadi  karena  masa  pandemi  ini  yaitu meningkatnya risiko kredit macet yang berdampak  pada  peningkatan  angka Non Performing Loan dan mengakibatkan penurunan
profitabilitas (Rofiul, 2020).
Perbankan  mendapatkan  profit  dari pemberian kredit dan non kredit. Akibat adanya pandemic  covid-19    kemampuan  perusahaan untuk  membayar  kewajiban  atas  pemberian kredit menurun. Hal ini tercermin dari kebijakan yang  dikeluarkan  oleh  Otoritas  Jasa  Keuangan Nomor  11/POJK.03/2020  yang  memberikan keringanan kepada debitur dengan cara restrukturisasi. Sesuai dengan kebijakan tersebut debitur  dapat  melakukan  restrukturisasi  dengan cara  penurunan  suku  bunga,  perpanjangan jangka  waktu,  pengurangan  tunggakan  pokok, pengurangan  tunggakan  bunga,  dan  lain sebagainya.  Diversifikasi  perbankan  sangat dibutuhkan  ketika  pendapatan  dari  kredit mengalami  penurunan.  Pendatan  non  bunga merupakan  diversifikasi  pendapatan  bank. Sesuai dengan data yang dikeluarkan perbankan pada  website  Otoritas  Jasa  keuangan,  untuk pendapatan non bunga perusahaan bank BUMN pada tahun 2019 mengalami peningkatan sebesar 11% bila dibandingkan dengan tahun 2018. Pada tahun  2019  pendapatan  non  bunga  mengalami kenaikan  setiap  triwulannya  pada  tahun  2019 sesuai dengan laporan keuangan    bank BUMN yang  di  upload  pada  website  Otoritas  Jasa Keuangan.
2. KAJIAN LITERATUR DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Pendapatan  Non  Bunga  PT  Bank  Mandiri
(Persero)  Tbk  Tahun
7000 000 6000 000
Triwula n I
Triwula n II Triwulan III
Triwulan IV
Hubungan  antara  pendapatan  non  bunga dengan profitabilitas
Strategi  diversifikasi  sering  dipengaruhi oleh perubahan lingkungan ekonomi makro bank dan/atau  pasca  krisis.  Perbankan  mengganti model  bisnis  dengan  model  bisnis  lain  yang menggabungkan  berbagai  aktivitas  keuangan untuk  meningkatkan  profitabilitas  dan  untuk mengurangi risiko (Ammar & Boughrara, 2019).
Diversifikasi pendapatan yang berasal dari aktivitas finansial lebih dari satu dan tidak saling berhubungan satu sama lain, akan meningkatkan profitabilitas  bank  (Mostak  Ahamed,  2017). Diversifikasi  juga  dapat  meningkatkan  kinerja keuangan perbankan akibat peningkatan efisiensi  karena  selain  dari  pendapatan  bunga hasil  pemberian  kredit,  bank  juga  memiliki pendapatan  non  bunga  ( Fee  Based  Income ) (Elsas et al., 2010).
Fee  based  income merupakan  usaha  yang dilakukan  oleh  perbankan  dengan  memberikan jasa  keuangan  selain  pemberian  kredit. Fee based income merupakan bagian dari pendapatan  dan  beban  lainnya  (pos-pos  provisi dan  komisi  selain  dari  pemberian  kredit). fee based  income juga  sebagai  alternative  sumber pendapatan  operasional  yang  potensial  serta mempunyai prospek yang semakin baik dimasa datang  (Mangunsing  &  Marpaung,  2001). Fee based  income adalah  keuntungan  yang  didapat dari  transaksi  yang  diberikan  dalam  jasa-jasa bank lainnya selain spread based (selisih antara bunga  simpanan  dengan  bunga  pinjaman) (Buchori, 2010)
Net Interest Margin (NIM) digunakan untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam menghasilkan  pendapatan  dari  bunga  dengan melihat kinerja bank dalam menyalurkan kredit. NIM berpengaruh positif terhadap profitabilitas bank. Sehingga semakin tinggi nilai NIM maka semakin besar pula profitabilitas bank berdasarkan  pendapatan  bunga  atas  aktiva produktif yang dikelola (Dewi et al., 2015)
Diversifikasi  pendapatan  non  bunga berpengaruh  positif  terhadap  profitabilitas.
Berdasarkan  penelitian  terdahulu,  Oleh  karena itu dalam penelitian ini akan menguji pengaruh pendapatan  non  bunga  terhadap  profitabilitas. Sehingga  hipotesis  kedua  dalam  penelitian  ini adalah sebagai berikut :
H1  :  Pendapatan  non  bunga  berpengaruh positif terhadap profitabilitas.
Hubungan  pendapatan  non  bunga  dengan risiko bank
Risiko non simetris adalah suatu risiko yang tidak  selalu  muncul  dan  dapat  dihilangkan dengan  melakukan  diversifikasi.  Risiko  non simetris  hanya  ada  dalam  satu  perusahaan  atau industri tertentu, contohnya industry perbankan. Adapun  beberapa  faktor  yang  mempengaruhi risiko  non  sistematis  yaitu  struktur  modal, struktur asset, dan tingkat likuiditas (Sumani & Suhari, 2013)
Risiko  bank  terdiri  dari  CAR  ( Capital Adequacy Ratio ), risiko pasar NIM ( Net Interest Margin ),  dan  Resiko  Kredit  atau  disebut  NPL ( Non  Performing  Loan ).  Ketiga  risiko  tersebut berhubungan  langsung  dengan  profitabilitas bank (Sudiatno, 2013). CAR ( Capital Adequacy Ratio) adalah rasio kecukupan modal perbankan. Semakin tinggi CAR ( Capital Adequacy Ratio) maka  semakin  baik  kemampuan  bank  untuk menanggung  risiko  dari  setiap  aktiva  produktif yang  memiliki  risiko.  Hal  ini  menunjukkan bahwa CAR ( Capital Adequacy Ratio) berpengaruh  signifikan  positif  terhadap  ROA ( Return  On  Asset )  (Mainata  &  Ardiani,  2018). NIM  ( Net  Interest  Margin )  berfungsi  untuk mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan pendapatan dari bunga atas aktiva produktif  yang  dikelola  oleh  bank.  NPL  ( Net Performing Loan ) adalah risiko yang timbul dari pemberian  kredit  kepada  debitur  yang  dapat dihitung  dengan  perbandingan  atau  rasio  dari kredit bermasalah terhadap total kredit. (Dewi et al., 2015)
Tingginya pendapatan non-bunga berhubungan  dengan  peningkatan  volatilitas pendapatan (Williams, 2016). Hal ini disebabkan
pendapatan  non-bunga  lebih volatile daripada pendapatan  bunga  (Stiroh,  2005).  Deregulasi menyebabkan terjadinya kenaikan kegiatan non- bunga  yang  terutama  kegiatan  berbasis  asset misal  sekuritas,  modal  ventura,  dan investment banking ,  dapat  mingkatkan  profitabilitas  yang sedang  kesulitan  keuangan  saat  terjadi  krisis (DeYoung & Torna, 2013)
Pendapatan non bunga berpengaruh negatif terhadap  Risiko  bank.  Berdasarkan  penelitian terdahulu,  Oleh  karena  itu  dalam  penelitian  ini akan  menguji  pengaruh  pendapatan  non  bunga terhadap risiko  bank.  Sehingga  hipotesis  kedua dalam penelitian ini adalah sebagai berikut H2:  Pendapatan  non  bunga  berpengaruh negatif terhadap risiko bank.

## 3. METODE PENELITIAN
Jenis penelitian yang dipakai pada penelitian  ini  ialah  penelitian  kuantitatif  untuk melihat  hubungan  antar  variabel  dengan melakukan  pengujian  hipotesis  melalui  alat bantu  statistik  sehingga  didapatkan  hasil pengujian yang mampu digeneralisasi. Penelitian  ini  menggunakan  analisis  Deskriptif dengan  membandingkan  kinerja  keuangan  atau profitabilitas  (ROA  dan  ROE)  dan  risiko  bank (SDROA  dan  SDROE)  untuk  pendapatan  non bunga,  selanjutnya  dilakukan  uji  T  untuk profitabilitas dan risiko bank (Li et al., 2021).
Populasi  pada  penelitian  ini  adalah  Bank Umum  Konvensional  di  Indonesia.  Pada penelitian  ini  pengambilan  sampel  dilakukan dengan  cara purposive  sampling . Purposive sampling adalah pemilihan  sampel secara  tidak acak  dengan  menggunakan  pertimbangan  serta kriteria  tertentu.  Adapun  sample  yang  diambil dengan kriteria sebagai berikut :
a. Bank  umum  konvensional  di  Indonesia  selama periode triwulan I hingga IV tahun 2020.
b. Laporan  keuangan  ter  upload  pada  website Otoritas Jasa Keuangan.
Berikut ini    penjelasan dari definisi operasional dalam penelitian :
a. Non Interest Income (NII)
Pada  penentuan  diversifikasi  pendapatan  bank dihitung  dengan  menggunakan  rasio  NII  ( Non Interest  Income ),  yaitu  perbandingan  antara pendapatan non bunga bersih dengan pendapatan operasional  bersih  bank.  Nilai  rasio  NII  ( Non Interest Income ) semakin besar berarti pendapatan  bank  semakin  terdiversifikasi,  dan begitu juga sebaliknya. Rasio NII dapat dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut :
NII = pendapatan non bunga bersih pendapatan operasional bersih
b. Profitabilitas (Return on Asset)
Return  on  Asset (ROA)  merupakan  rasio  yang menunjukkan  hasil  (return)  dari  jumlah  aktiva yang  digunalan  dalam  perusahaan.  antara  laba bersih  dengan  total  asset  (Kurniasari,  2017). Perhitungan  ROA  dapat  dicari  dengan  rumus sebagai berikut :
ROA = net profit total assets
c. Profitabilitas (Return on Equity)
Return on Equity (ROE) merupakan kemampuan perusahaan  untuk  mendapatkan  keuntungan dengan  modal  yang  dimiliki  sendiri. Return  on Equity merupakan  rasio  antara  laba  bersih dengan  total  ekuitas.  Perhitungan  ROE  dapat dicari dengan rumus sebagai beriku
ROE = net profit total equity
d. Risiko Bank (DSROA)
Deviasi  Standar  Return  on  Assets ( DSROA) merupakan  nilai  deviasi  standar  tahunan  dari rata-rata Return  on  Assets (ROA)  bank.  Pada perhitungan  nilai  DSROA,  awalnya  adalah dengan  mencari  nilai  ROA  bulanan  kemudian dapat  ditentukan  DSROA  bulanan.  Selanjutnya dari  nilai  DSROA  bulanan  dapat  dihitung, dengan  mengkalikan  nilai  DSROA  bulanan dengan √12. Perhitungan nilai ROA dapat dicari dengan rumus sebagai berikut :
ROA = net profit total assets
e. Risiko Bank (DSROE)
Deviasi  Standar  Return  on  Equity ( DSROE)
merupakan  nilai  deviasi  standar  tahunan  dari rata-rata Return  on  Equity bank.  Pada perhitungan  DSROE,  awalnya  adalah  dengan mencari  nilai  ROE  bulanan  kemudian  dapat ditentukan  DSROE  bulanan.  Setelah  itu  dari nilai  DSROE  bulanan  dapat  dihitung  nilai DSROE  tahunan,  dengan  mengkalikan  nilai DSROE  bulanan  tersebut  dengan  √12. Perhitungan  nilai  ROE  dapat  dicari  dengan rumus sebagai berikut :

## ROE = net profit
total equity
Untuk  mengukur  pendapatan  non  bunga terhadap  profitabilitas  dan  risiko  bank  pada hipotesis penelitian. Untuk mengukur profitabilitas  digunakan return  on  asset (ROA) dan return  on equity  (ROE)  sedangkan  untuk mengukur  risiko  digunakan  standar  deviasi return  on  asset (SDROA)  atau  deviasi  standar return  on equity  (SDROE).  Variabel  dependen dalam  penelitian  ini  sesuai  dengan  penelitian terdahulu  oleh  Xingjian  Li,  Hongrui  Feng, Sebastian  Zhao,  David  A.  Carter  (2021)  yang berjudul The effect of revenue diversification on bank profitability and risk during the COVID-19 pandemic .
Sesuai dengan analisis hipotesis di atas, guna  melakukan  pengujian  terhadap  aspek- aspek  yang  berpengaruh  terhadap  pendapatan non bunga terhadap profitabilitas dan risiko bank, kami  memperkirakan  model  regresi  linier
dengan bentuk sebagai berikut : π i, t = α 0 + α 1 NII i, t + α 2 Deposits , t + α 3 Equity , t + α 4 LnTA , t + ε i, t
Risiko i, t = β 0 + β 1 NII i, t + β 2 Deposits , t + β 3 Equity , t + β 4 LnTA , t + μ i, t Keterangan: π i,  t = profitabilitas bank, diukur dengan return on asset (ROA) atau return on equity (ROE) Risk i,  t =  risiko  bank,  diukur  dengan  standar deviasi ROA (SDROA) atau deviasi standar ROE (SDROE)
NII  =  rasio  pendapatan  non-bunga  bersih terhadap pendapatan operasional bersih ε i, t , μ i, t = istilah kesalahan
Penelitian  ini  menggunakan  rancangan pengujian  hipotesis  IBM  SPSS  Statistics  23, dengan  beberapa  uji  sebagai  berikut:  Statistik deskriptif bertujuan untuk memberikan gambaran  tentang  data  sampel  perusahaan dengan  melihat  mean,  standar  deviasi,  median, nilai maksimum, dan nilai minimum. Kemudian akan dilakukan uji validitas data yang diperlukan untuk  memastikan  bahwa  model  regresi  tepat dan  akurat.  Ada  empat  uji  asumsi  klasik  yang akan  dilakukan  yaitu  uji  normalitas,  uji heteroskedastisitas, uji multikolinearitas dan uji autokorelasi.  Data  yang  lolos  keempat  uji validitas kemudian akan dilakukan uji hipotesis dengan  menggunakan  uji  t,  uji  F  dan  uji koefisien determinasi untuk mengetahui hubungan antara variabel terkait.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Hipotesis Tabel 1 Uji Hipotesis t-Test, F-test dan R 2 Profitabilitas Risiko Bank ROA ROE SDROA SDROE NII 0,067** 0.303** 0.022** 0.101** (1.167) (0.981) (1.172) (0.978) DEPOSITS 0.191** (-1.462)** -0.022** 0.488** (0.962) (-1.368) (-0.973) (1.369) EQUITY 0.435** -1.084** 0.146** -0361** (2.037) (-0.942) (2.053) (-0.941) LnTA 0.006 0.074 0.002 0.024 (0.407) (0.917) (0.423) (0.916)
CONS 0.068** 0.466** 0.024** 0.155** (0.246) (0.314) (0.263) (-0.312) F-test 0,044** 2.236** 2.112** 2.237** R 2 0,069 0.077 0.070 0.077
Sumber: Pengolahan Data
t-test
Uji  secara  parsial  (uji-t)  dilakukan  untuk mengetahui  pengaruh  variabel  independen terhadap  variabel  dependen  secara  parsial. Variabel  independen  dinyatakan  berpengaruh signifikan/positif  terhadap  variabel  dependen apabila  nilai  signifikansinya  <  5%  atau  0,05. Pengujian  ini  juga  digunakan  untuk  pengujian hipotesis  dalam  penelitian  ini,  yaitu  sebagai berikut :
H 1 (a):  Pendapatan  non  bunga  berpengaruh positif terhadap profitabilitas (ROA). H 1 (b):  Pendapatan  non  bunga  berpengaruh positif terhadap profitabilitas (ROE).
H 2 (a):  Pendapatan  non  bunga  berpengaruh negatif terhadap risiko bank (SDROA). H 2 (b):  Pendapatan  non  bunga  berpengaruh negatif terhadap risiko bank (SDROE). Uji Hipotesis 1
Berdasarkan  tabel  tersebut, Non  Interest Income (NII), Deposits , dan Equity, menunjukkan pengaruh yang signifikan terhadap Return on Asset . Non Interest Income memiliki nilai signifikan yaitu 0.024 < 5% hal ini berarti pendapatan  non  bunga  berpengaruh  positif terhadap Return  on  Asset .  Hal  ini  dibuktikan penelitian sebelumnya yang menyatakan bahwa Non  Interest  Income berpengaruh  positif terhadap  ROA  sehingga  semakin  besar Non Interest Income (Li et al., 2021). Namun variabel kontrol LnTA menunjukkan pengaruh yang tidak signifikan  terhadap Return  on  Asset memiliki nilai  signifikan  >  5%.  Sehingga  hipotesis pertama atau H 1 (a) diterima.
Berdasarkan  tabel  tersebut, Non  Interest Income,  Deposits, dan Equity menunjukkan pengaruh  yang  signifikan  terhadap Return  on Equity . Non  Interest  Income memiliki  nilai signifikan 0.033 < 5% hal ini berarti pendapatan non bunga berpengaruh positif terhadap Return
on  Asset atau  semakin  besar  pendapatan  non bunga maka semakin besar Return on Asset . Hal ini  dibuktikan  penelitian  sebelumnya  yang menyatakan Non  Interest  Income berpengaruh signifikan  terhadap  ROE  (Li  et  al.,  2021). Namun  variabel  kontrol  LnTA  menunjukkan pengaruh yang tidak signifikan terhadap Return on  Asset memiliki  nilai  signifikan  >  5%. Sehingga hipotesis pertama atau H 1 (b) diterima. Uji Hipotesis 2
Berdasarkan  tabel  tersebut, Non  Interest Income,  Deposits, dan Equity menunjukkan pengaruh  yang  signifikan  terhadap Standard Deviasi  Return  on  Asset . Non  Interest  Income memiliki  nilai  signifikan  0.046  <  5%  hal  ini berarti  pendapatan  non  bunga  berpengaruh negatif  terhadap Standard  Deviasi  Return  on Asset atau semakin besar pendapatan non bunga maka  semakin  kecil  risiko  bank  yang  akan diterima. Hal ini dibuktikan penelitian sebelumnya  yang  menyatakan Non  Interest Income berpengaruh  signifikan  terhadap  ROE (Li et al., 2021). Namun variabel kontrol LnTA menunjukkan  pengaruh  yang  tidak  signifikan terhadap Standard  Deviasi  Return  on  Asset memiliki  nilai  signifikan  >  5%.  Sehingga hipotesis kedua atau H 2 (a) diterima Berdasarkan  tabel  tersebut, Non  Interest Income,  Deposits, dan Equity menunjukkan pengaruh  yang  signifikan  terhadap Standard Deviasi  Return on  Equity . Non  Interest  Income memiliki  nilai  signifikan  0.032  <  5%  hal  ini berarti  pendapatan  non  bunga  berpengaruh negatif  terhadap Standard  Deviasi  Return  on Equity atau  semakin  besar  pendapatan  non bunga maka semakin kecil risiko bank yang akan diterima. Hal ini dibuktikan penelitian sebelumnya  yang  menyatakan Non  Interest Income berpengaruh  signifikan  terhadap  ROE (Li et al., 2021). Namun variabel kontrol LnTA
menunjukkan  pengaruh  yang  tidak  signifikan terhadap Standard  Deviasi  Return  on  Asset memiliki  nilai  signifikan  >  5%  .  Sehingga hipotesis kedua atau H 2 (b) diterima

## F-test
Uji  F  atau  Uji  Simultan  memiliki  fungsi untuk  menguji  tingkat  signifikan  dari  pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Apabila  nilai  signifikan  <  0.005  maka  variabel independen  mempengaruhi  variabel  dependen (Lestari  et  al.,  2020).  Berdasarkan  tabel  anova nilai  signifikan  disemua  memiliki  nilai  lebih rendah dari taraf signifikansi 5%, tetapi memiliki nilai F hitung yang lebih rendah dari 4. Artinya variabel  independen  dalam  model  ini  secara simultan tidak mempengaruhi variabel dependennya.
Uji Koefisien Determinasi R 2
Uji  koefisien  determinasi  adalah  uji  yang dilakukan untuk mengukur kemampuan variabel independen dalam menerangkan variasi variabel dependen (Manurung & Haryanto, 2015). Hal ini ditunjukkan dengan nilai Adjusted R square (R2), yaitu sebagai berikut:
Pada  uji  hipotesis  pertama  nilai  koefisien determinasi Returun  on  Asset (ROA)  sebesar 0,69. Hal tersebut menggambarkan kemampuan Return  on  Asset (variabel  dependen)  dapat dijelaskan  oleh  variabel  bebas Non  Interest Income .  Artinya Return  on  Asset sebesar  69% dijelaskan oleh variabel independen dan kontrol, sedangkan sisanya sebesar 31% dapat dijelaskan oleh  faktor  lain  yang  tidak  termasuk  dalam penelitian  ini.  Kemudian  nilai  koefisien determinasi Return  on  Equity (ROE)  sebesar 0.77. Hal tersebut menggambarkan kemampuan Return  on  Equity (variabel  dependen)  dapat dijelaskan  oleh  variabel  bebas Non  Interest Income. Artinya Returun on Equity sebesar 77% dijelaskan oleh variabel independen dan kontrol, sedangkan 23% dapat dijelaskan oleh factor lain yang tidak termasuk dalam penelitian ini.
Pada  uji  hipotesis  kedua  nilai  koefisien determinasi Standard Deviasi Returun on Asset (SDROA) sebesar 0,70. Hal tersebut
menggambarkan  kemampuan  Standard  Deviasi Returun  on  Asset  (variabel  dependen)  dapat dijelaskan  oleh  variabel  bebas  Non  Interest Income.  Artinya  Standard  Deviasi  Returun  on Asset  sebesar  70%  dijelaskan  oleh  variabel independen  dan  kontrol,  sedangkan  sisanya sebesar  30%  dapat  dijelaskan  oleh  faktor  lain yang  tidak  termasuk  dalam  penelitian  ini. Kemudian  nilai  koefisien  determinasi  Standard Deviasi  Return  on  Equity  (ROE)  sebesar  0.77. Hal  tersebut  menggambarkan  kemampuan Standard  Deviasi  Returun  on  Equity  (variabel dependen)  dapat dijelaskan  oleh  variabel  bebas Non  Interest Income. Artinya Standard Deviasi Returun on Equity sebesar 77% dijelaskan oleh variabel  independen  dan  kontrol,  sedangkan sisanya sebesar 23% dapat dijelaskan oleh faktor lain yang tidak termasuk dalam penelitian ini

## Pembahasan
Krisis  ekonomi  yang  disebabkan  oleh pandemic  Covid-19  membuat  negara  Indonesia merasakan  dampaknya.  Perusahaan  perbankan mendapatkan efek ekonomi dari pandemic yang mengakibatkan  standar  kredit  yang  diperketat dan mengurangi permintaan untuk berbagai jenis pinjaman.  Pada  penelitian  ini  dapat  dilihat bahwa Non Interest Income memiliki pengaruh positif  terhadap  profitabilitas  yang  diukur menggunakan  ROA  dan  ROE.  Diverisfikasi pendapatan  perbankan  yang  salah  satunya didapat dari pendapatan non bunga memberikan dampak  positif  terhadap  pertumbuhan  ekonomi di perusahaan perbankan di Indnoesia. Khususnya  ketika  masa  pandemi  covid-19 eksistensi  perbankan  dalam  menghasilkan  laba semakin  sulit  karena  main  product  berupa pemberian  kredit  ikut  terdampak  akibat  krisis ekonomi.  Diversifikasi  pendapatan  perusahaan perbankan  berupa  pendapatan  non  bunga  pada penelitian lainnya juga memberikan hasil positif terhadap profitabilitas pada perusahaan bank di United State tahun 2020 (Li et al., 2021). Selain itu pada kondisi normal diversifikasi pendapatan perusahaan  perbankan  berupa  pendapatan  non
bunga  pada  penelitian  lain  sebelumnnya memberikan hasil positif terhadap profitabilitas pada perusahaan bank di India (Mostak Ahamed, 2017).
Pada  masa  pandemi  covid-19  yang  perlu diperhatian  selain  profitabilitas  perusahaan perbankan yaitu risiko bank yang dapat muncul. Pada  penelitian  ini  risiko  bank  diukur menggunakan Standard Deviasi Return on Asset (SDROA)  dan  Standard  Deviasi  Return  on Equity  (SDROE).  Hasil  pengujian  pada penelitian  ini  dengan  variabel  independen  Non Interest  Income  atau  pendapatan  non  bunga menyatakan  bahwa  Non  Interest  Income berpengaruh negatif terhadi risiko bank, artinya semakin  besar  nilai  Non  Interest  Income  maka semakin  kecil  risiko  bank  yang  dapat  diterima. Diversifikasi pendapatan perusahaan perbankan dapat  menurunkan  tingkat  risiko  bank.  Hal  ini sejalan  dengan  penelitian  sebelumnnya  yang dilakukan pada perusahaan perbankan di United State  tahun  2020  bahwa  Non  Interest  Income berpengaruh negatif terhadap risiko kredit (Li et al., 2021)..

## 5. KESIMPULAN
Berdasarkan  data  yang  diperoleh  pada penelitian  ini  didapatkan  hasil  pengujian  dan analisis  yang  dilakukan  dalam  pengujian hipotesis, peneliti menyimpulkan bahwa Pendapatan  non  bunga  ( Fee  Based  Income ) berpengaruh positif terhadap profitabilitas yang diukur  dengan Return  on  Asset dan Return  on Equity  dan Pendapatan  non  bunga  ( Fee  Based Income )  berpengaruh  negatif  terhadap  risiko bank  yang  diukur  dengan Standard  Deviasi Return on Asset dan Standard Deviasi Return on Equity .
6. REFERENSI
Afriyeni.  (2013). Analisis  Pengaruh  Rentabilitas Terhadap  Harga  Saham  Perbankan  di  Bursa Efek Indonesia . 1 (3), 298–321.
Ammar,  N.,  &  Boughrara, A.  (2019). The impact  of revenue diversification on bank profitability and risk:  evidence  from  MENA  banking  industry.
Macroeconomics  and  Finance  in  Emerging Market
Economies , 12 (1), 36–70.
https://doi.org/10.1080/17520843.2018.153551 3 As’ari, R. (2018). Pengetahuan dan Sikap Masyarakat dalam  Melestarikan  Lingkungan  Hubungannya dengan  Perilaku  Menjaga  Kelestarian Kawasan Bukit Sepuluh Ribu di Kota Tasikmalaya. Jurnal GeoEco , 4 (1), 9–18.
Buchori,  I.  (2010).  Fee  Based  Income  dalam Perspektif Fikih Muamalah. Al-Qanun , 13 (2). Damayanti, P. (2017). Analisis pengaruh ukuran (size), capital  adequacy  ratio  (CAR),  pertumbuhan deposit,  loan  to  deposit  ratio  (LDR),  terhadap profitabilitas  perbankan  go  public  di  indonesia tahun  2005-2009  (studi  empiris  perusahaan perbanka  yang  terdaftar  di  BEI). Jurnal  Ilmiah Manajemen  Dan  Akuntansi  Terapan  (JIMAT) ,
3 (2), 45–54.
Dewi, L. E., Herawati, N. T., & Sulindawati, L. G. E. (2015).  Analisis  Pengaruh  NIM,  BOPO,  dan NPL  terhadap  Profitabilitas  (Studi  Kasus  pada Bank  Umum  Swasta  Nasional  yang  Terdaftar pada Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2013). E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Pendendidikan Ganesha , 3 (1).
DeYoung,  R.,  &  Torna,  G.  (2013).  Nontraditional banking  activities  and  bank  failures  during  the financial crisis. Journal of Financial Intermediation , 22 (3), 397–421. https://doi.org/10.1016/j.jfi.2013.01.001
Elsas,  R.,  Hackethal,  A.,  &  Holzhäuser,  M.  (2010).
The anatomy of bank diversification. Journal of Banking  and  Finance , 34 (6),  1274–1287. https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2009.11.024
Erni Masdupi, D. (2012). Pengaruh Capital Adequacy
Ratio (CAR), Likuiditas dan Efisiensi
Operasional  Terhadap  Profitabilitas  Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BEI. Jurnal Kajian Manajemen Bisnis , 1 (9), 1–18. Fitria.  (2018). PENGARUH  RASIO  SOLVABILITAS TERHADAP  KINERJA  KEUANGAN  PADA SEKTOR  PERBANKAN  DI  BURSA  EFEK INDONESIA PERIODE 2012 – 2016 . 2 (1), 54– 62.
Ilhamsyah, Taufik. 2006, Pengaruh Struktur Keuangan, Likuiditas, Pertumbuhan Perusahaan, dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Profitabilitas Bank  Umum  Syariah,  Skripsi.  Universitas Jenderal Soedirman. Purwokerto.
Kasmir.  (2010).  Bank  dan  Lembaga  Keuangan Lainnya. Jaarta: Raja Graffindo Pers. Kuncoro,  M.,  and  Suhardjono.  (2011).  Manajemen Perbankan  Teori  dan  Aplikasi.  Yogyakarta: BPFE
Kurniasari,  R.  (2017).  Analisis  Return  On  Assets (ROA)  dan  Return  On  Equity  Terhadap  Rasio Permodalan (Capital Adequacy Ratio) Pada PT Bank  Sinarmas  Tbk. Jurnal  Akuntansi  Dan Keuangan , 4 (2), 150–158.
Lepetit,  L.,  Nys,  E.,  Rous,  P.,  &  Tarazi,  A.  (2008).
Bank  income  structure  and  risk:  An  empirical analysis of European banks. Journal of Banking and
Finance , 32 (8), 1452–1467. https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2007.12.002 Lestari,  J.  S.,  Farida,  U.,  &  Chamidah,  S.  (2020).
Pengaruh  Kepemimpinan,  Kedisiplinan,  Dan Lingkungan Kerjaterhadap Prestasi Kerja Guru. ASSET:  Jurnal  Manajemen  Dan  Bisnis , 2 (2), 38–55. https://doi.org/10.24269/asset.v2i2.2388 Li, X., Feng, H., Zhao, S., & Carter, D. A. (2021). The effect  of  revenue  diversification  on  bank profitability  and  risk  during  the  COVID-19 pandemic. Finance Research Letters , February , 101957. https://doi.org/10.1016/j.frl.2021.101957 Mainata,  D.,  &  Ardiani,  A.  F.  (2018).  Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) Terhadap Return On  Aset  (ROA)  Pada  Bank  Syariah. Al-Tijary ,
3 (1), 19. https://doi.org/10.21093/at.v3i1.960 Mangunsing, S., & Marpaung, E. I. (2001). Pengaruh Fee Based Income Terhadap Laba Per Lembar Saham (pp. 1–25). Jurnal Ilmiah Akutansi. Manurung,  H.  T.,  &  Haryanto,  A.  M.  (2015).
ANALISIS PENGARUH ROE , EPS , NPM dan MVA  TERHADAP  HARGA  SAHAM  (  STUDI KASUS  PADA  PERUSAHAAN  MANUFAKTUR
GO PUBLIC

## SEKTOR FOOD
DAN BEVERAGES  DI  BEI  TAHUN  2009-2013  ) .
4 (1999), 1–16.
MARDIATMOKO,  G.-.  (2020).  Pentingnya  Uji Asumsi  Klasik  Pada  Analisis  Regresi  Linier Berganda. BAREKENG: Jurnal Ilmu
Matematika  Dan  Terapan , 14 (3),  333–342. https://doi.org/10.30598/barekengvol14iss3pp3 33-342
Mostak  Ahamed,  M.  (2017).  Asset  quality,  non- interest income, and bank profitability: Evidence from  Indian  banks. Economic  Modelling ,
63 (October 2016), 1–14.
https://doi.org/10.1016/j.econmod.2017.01.016 Pertiwi,  L.,  &  Susanto,  L.  (2019).  Faktor  Yang Mempengaruhi  Profitabilitas  Pada  Perbankan Yang  Terdaftar  Di  Bei. Jurnal  Multiparadigma
Akuntansi , 1 (2), 282–291.
https://journal.untar.ac.id/index.php/jpa/article/ view/4701
Pramuka,  B.  A.  (2010).  Faktor-Faktor  Yang Berpengaruh  Terhadap  Tingkat  Profitabilitas Bank  Umum  Syariah. Jurnal  Akuntansi, Manajemen Bisnis Dan Sektor Publik (JAMBSP) ,
7 (1), 63–79.
Purnomo,  B.  S.  (2003). Pengaruh  Loan  to  Deposit Ratio  (LDR)  Terhadap  Non  Performing  Loan (NPL) Pada  Bank Syariah Dan Bank Konvensional Di Indonesia . 2 , 284–292.
Rahman,  G.  (2017).  Pengaruh  Likuiditas  Terhadap Kinerja  Perbankan  (Studi  Kasus  Sub  Sektor Bank Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2010-2015). Jurnal KINDAI. Artikel Ilmiah Manajemen Dan Akuntansi , 13 (4), 312–323.
Septiani,  R.,  &  Lestari,  P.  V.  (2013).  PENGARUH
NPL DAN LDR TERHADAP PROFITABILITAS DENGAN CAR SEBAGAI VARIABEL MEDIASI PADA PT BPR
PASARRAYA  KUTA. Journal  of  Chemical Information and Modeling , 53 (9), 1689–1699.
Setiawan,  R.,  &  Shabrina,  A.  (2018).  Diversifikasi Pendapatan,  Kepemilikan  Pemerintah,  Kinerja Dan Risiko Bank. Jurnal Dinamika Ekonomi &
Bisnis , 15 (1), 49–59. https://doi.org/10.34001/jdeb.v15i1.917
Stiroh,  K.  J.  (2005).  Diversification  in  Banking:  Is
Noninterest Income the Answer? SSRN Electronic Journal .
https://doi.org/10.2139/ssrn.334420
Sumani,  &  Suhari,  C.  (2013).  Analisis  Pengaruh
Risiko  Sistematis  dan  Likuiditas  terhadap Tingkat Pengembalian Saham Dalam
Perusahaan  Non-Keuangan  LQ-45  Periode 2007-2009. Bina  Ekonomi  Majalah  Ilmiah Fakultas Ekonomi Unpar , 17 , 88–101.
Williams,  B.  (2016).  The  impact  of  non-interest income  on  bank  risk  in  Australia. Journal  of
Banking and Finance , 73 , 16–37.
https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2016.07.019