## INTEGRASI KODE ETIK AKUNTAN SYARIAH INTERNASIONAL DI INDONESIA, MUNGKINKAH?
Andriani a,1* , Mirnasari b,2 , Basyirah Ainun c,3 , Mochammad Arif Budiman d,4
a,b,c,d Politeknik Negeri Banjarmasin, Hasan Basri Kayutangi, Banjarmasin, 70123, Indonesia
1 aandriani@akuntansipoliban.ac.id; 2 mirnasarimirna@gmail.com; 3 ainun@akuntansipoliban.ac.id;
3 dm_arifbudiman@akuntansipoliban.ac.id
*Corresponding author I NFO A RTIKEL IMANENSI
Volume 8
Nomor 2
Halaman 1-16
Malang, September 2023 ISSN: 2339-1847 e-ISSN: 2683-9968

## Kronologi Artikel:
Tanggal Masuk: 17 Juni 2023 Tanggal Selesai Revisi: 7 September 2023 Tanggal Diterima:
8 September 2023
Kata Kunci: Akuntansi Syariah Kode Etik; Prinsip Syariah
Keywords: Ethic Code;
Sharia Accounting
Sharia Principles
Abstrak: Integrasi Kode Etik Akuntan Syariah Internasional di  Indonesia,  Mungkinkah?. Tujuan  penelitian  ini  untuk mengetahui fisibilitas atas pengintegrasian kode etik AAOIFI V- 1998 bagi akuntan di Indonesia dengan melihat persamaan dan perbedaan  mendasar  dari  kode  etik  akuntan  AAOIFI  dan  IAI. Penelitian  dilakukan  melalui  penelaahan  terhadap  standar kode  etik  AAOIFI  dan  IAI  serta  penyebaran  kuesioner. Pertanyaan  diadopsi  dari  kode  etik  AAOIFI  V-1998  untuk mengetahui persepsi responden. Hasil penelitian menunjukkan perbedaan  mendasar  kedua  kode  etik  terletak  pada  prinsip kode etik dan landasan penyusunan. Secara umum responden memberikan persepsi positif terhadap pernyataan atas prinsip kode  etik  AAOIFI.  Kode  etik  AAOIFI  V-1998  dapat  dikatakan cukup fisibel untuk diintegrasikan ke dalam kode etik akuntan di Indonesia.
Abstract: Integration  of  the  International  Sharia Accountant Code of Ethics in Indonesia, Is it Possible?. The aim of this research is to determine the feasibility of integrating the AAOIFI V-1998 code of ethics for accountants in Indonesia by looking  at  the  basic  similarities  and  differences  between  the AAOIFI and IAI code of ethics for accountants. The research was carried  out  through  reviewing  the  AAOIFI  and  IAI  ethical  code standards  and  distributing  questionnaires.  Questions  were adopted  from  the  AAOIFI  V-1998  code  of  ethics  to  determine respondents'  perceptions.  The  research  results  show  that  the fundamental difference between the two codes of ethics lies in the principles of the code of ethics and the basis for its preparation. In  general,  respondents  gave  a  positive  perception  of  the statement  on  the  principles  of  the  AAOIFI  code  of  ethics.  The AAOIFI V-1998 code of ethics can be said to be quite feasible to be integrated into the code of ethics for accountants in Indonesia.
Disitasi  sebagai :  Andriani.,  Mirnasari.,  Ainun.  B.,  &  Budiman.  M.  A.  (2023).  Integrasi  Kode  Etik Akuntan Syariah Internasional di Indonesia, Mungkinkah?. IMANENSI: Jurnal Ekonomi Manajemen, dan Akuntansi Islam, 8 (2), 1-16. https://doi.org/10.34202/imanensi.8.2.2023.1-16.
2 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 8, No. 2, September 2023, hlm. 1-16

## 1. PENDAHULUAN
Profesi akuntan memegang peran yang penting dalam berbagai aktivitas bisnis. Demi  menjaga integritasnya  akuntan  perlu  untuk  menjaga  perilaku profesional  mereka.  Beberapa  kekhawatiran  mengenai  standar  moral akuntan  di  Indonesia tampaknya  memunculkan  wacana  untuk menghadirkan  standar  etik  yang  mampu  mengakomodasi  masalah  etis tersebut  (Matondang,  2015).  Kode  etik  bagi  profesi  akuntan  di  Indonesia diterbitkan  oleh  Ikatan  Akuntan  Indonesia  (IAI).  Perumusan  kode  etik bertujuan untuk menjaga kepercayaan masyarakat kepada akuntan. Secara internasional juga telah  diupayakan untuk  mengembangkan kode etik bagi profesi  akuntan  Muslim.  Upaya  pengembangan  tersebut  diinisiasi    oleh organisasi Accounting  and  Auditing  Organization  for  Islamic  Financial Institutions (AAOIFI) (AAOIFI, 2018). Asumsi dasar kode etik AAOIFI adalah keyakinan  pada  keberadaan  Allah  sebagai  pemilik  seluruh  alam  semesta sehingga  Akuntan  Muslim  lebih  termotivasi  untuk  mematuhi  kode  etik tersebut (Rahim & Rahman, 2003). Fakta bahwa akuntan di Indonesia telah memiliki standar etika dari IAI, kemudian hadir kode etik akuntan Islam dari AAOIFI  menarik  untuk  diteliti.  Perlu  diketahui  apakah  prinsip-prinsip keislaman  yang  termuat  di  dalam  kode  etik  AAOIFI  V-1998  dapat  saling melengkapi dengan kode etik IAI. Selanjutnya perlu digali mengenai persepsi masyarakat terhadap kode etik AAOIFI.
Penggabungan  nilai-nilai  spiritual  Islam  ke  dalam  kode  etik  profesi diharapkan dapat memfasilitasi untuk mengatasi berbagai kekurangan dalam kode etik yang telah ada. Integrasi nilai keislaman tersebut diharapkan dapat menanamkan keyakinan bahwa kehidupan di dunia ini perlu menempatkan karakter  moral,  dan  integritas  sebagai  prioritas  saat  dihadapkan  pada berbagai  pilihan  keputusan  (Yunanda,  2011).  Penelitian  sebelumnya  telah dilakukan terkait wacana untuk pengadopsian kode etik akuntan dari AAOIFI V-1998  bagi  akuntan  di  Menunjukkan.  Persepsi  atas  wacana  tersebut dilakukan  melalui  penyebaran  kuesioner  terhadap  responden  dari  anggota Majelis  Ulama  Indonesia  (MUI),  hasil  penelitian  ini  menyatakan  bahwa integrasi  kode  etik  akuntan  dari  AAOIFI  dapat  membantu  mengatasi permasalahan skandal profesi akuntan di Indonesia (Haitam et al., 2021). Penelitian  lain  menunjukan  persepsi  positif  mahasiswa  terhadap  etika bisnis  Islam,  dan  kode  etik  akuntan  muslim  (Pravitasari  &  Meirini,  2017). Peneliti lain menyatakan bahwa prinsip etika profesi akuntan publik dari IAI dapat  dipandang  dari  perspektif  Islam  dengan  keyakinan  bahwa  segala perbuatan  dipertanggungjawabkan  di  hadapan  Allah  dengan  kompetensi yang diletakkan di atas iman, dan takwa (Annuri, 2022). Salah satu referensi menyatakan  bahwa  kode  etik  dari  AAOIFI  bertujuan  untuk  membantu mengembangkan, dan meningkatkan perilaku akuntan agar lebih dekat, dan sesuai  dengan  standar  etika  profesional  (Rahim,  2010).  Penelitian  lain mendiskusikan isu kode etik akuntan yang tepat untuk diterapkan di negara Yaman dengan menggunakan variabel dari kode etik akuntan negara Amerika (AICPA),  kemudian  ditambahkan  prinsip Ihsan,  A’del, dan Sabr yang bersumber dari Al-Quran, dan sunnah sebagai landasan utama agama Islam. Dua  prinsip  baru  tersebut  serupa  dengan  “prinsip  perilaku  yang  didorong
Andriani, Mirnasari, Ainun, & Budiman. Implementasi Kode Etik
keimanan, dan objektivitas” dari AAOIFI (Al-Aidaros et al., 2011). Penelitian lain  menyimpulkan  bahwa  dibandingkan  kode  etik  konvensional, kode  etik akuntan Islam dinilai lebih unggul. Islam adalah agama universal, dan sesuai dengan fitrah manusia sehingga kode etik akuntan muslim diharapkan dapat berlaku bagi seluruh umat manusia (Hossain et al., 2013). Secara moral kode etik konvensional kurang memiliki kekuatan karena tidak memiliki landasan spiritualitas (Hossain et al., 2013).
Penelitian  lain  berargumentasi  bahwa  kemerosotan  moral  akuntan mungkin  terjadi  karena  ketidakhadiran  nilai-nilai  spiritual  di  dalam kurikulum  pendidikan  akuntansi  (Muhamad  et  al.,  2019).  Pendidikan akuntansi dinyatakan hanya memberikan berbagai materi terkait kompetensi akuntansi tanpa memberikan alokasi yang cukup untuk bekal etika, ideologi, dan nilai-nilai agama bagi profesi akuntan (Mahdavikhou & Khotanlou, 2012). Bahkan sebuah penelitian menyatakan bahwa perlu dilakukan upaya untuk memberikan  pedoman  islami  yang  dapat  menjadi  arahan  agar  perilaku akuntan  senantiasa  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  islami,  konsep taklif bahwa pertanggungjawaban akan dimintakan pada hari akhir perlu menjadi keyakinan seorang akuntan (Wahyuni-TD et al., 2018). Salah satu penelitian menyimpulkan  bahwa  etika  kerja  yang  berlandaskan  Islam  dapat  secara positif mempengaruhi persepsi fraud di lingkungan kerja auditor pemerintah inspektorat wilayah Kalimantan Selatan (Ary Helmina et al., 2021).
Beberapa  penelitian  yang  diuraikan  sebelumnya  telah  menunjukkan pentingnya mengintegrasikan nilai-nilai religius ke dalam kode etik akuntan. AAOIFI  sebagai lembaga internasional  telah  menjadikan  nilai-nilai  spiritual Islam  ke  dalam  kode  etiknya.  Beberapa  peneliti  juga  telah  mencoba mengeksplorasi dari berbagai sisi mengenai penerapan kode etik islami bagi akuntan,  dari  sudut  pandang  ulama  maupun  sudut  pandang  mahasiswa. Selanjutnya,  penelitian  ini  mencoba  untuk  menggali  mengenai  kedua  kode etik  dari  IAI,  dan  AAOIFI.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui mengenai persamaan, dan perbedaan mendasar dari kedua kode etik akuntan AAOIFI,  dan  kode  etik  akuntan  IAI.  Selanjutnya  penelitian  ini  juga  akan mendiskusikan  mengenai  persepsi  masyarakat  terhadap  beberapa pernyataan  yang  bersumber  dari  kode  etik  akuntan  AAOIFI,  dengan  sudut pandang yang berbeda dari penelitian sebelumnya. Perbedaan utama terletak pada  responden  penelitian  ini  dengan  mengikutsertakan  anggota  IAI,  dan akademisi (dosen akuntansi, dan mahasiswa akuntansi)
Penelitian  ini  disajikan  ke  dalam  empat  bagian.  Bagian  pertama mendiskusikan  mengenai  latar  belakang,  dan  urgensi  penelitian  disertai dengan  penelitian  terdahulu  yang  relevan  dengan  topik  penelitian.  Bagian kedua  menjelaskan  mengenai  metode  penelitian  yang  digunakan,  bagian ketiga  mendiskusikan  mengenai  hasil  penelitian.  Hasil  penelitian  akan mendiskusikan dua bagian utama yaitu penjelasan mengenai perbandingan kode  etik  akuntan  dari  IAI,  dan  AAOIFI,  selanjutnya  akan  didiskusikan mengenai  persepsi  atas  kode  etik  AAOIFI.  Kemudian  bagian  keempat menyajikan kesimpulan dari penelitian ini.
4 IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 8, No. 2, September 2023, hlm. 1-16

## 2. METODE
Penelitian ini dilakukan melalui pendekatan kualitatif. Telaah atas standar kode etik diperlukan untuk melakukan proses identifikasi, menjelaskan, dan menganalisis  informasi  mengenai  kode  etik  bagi  akuntan  menurut  standar IAI,  dan  standar  AAOIFI.  Selanjutnya  dilakukan  analisis  atas  persepsi masyarakat terhadap prinsip-prinsip kode etik akuntan muslim dari AAOIFI. Analisis  atas  persepsi  tersebut  dilakukan  dengan  metode  deskriptif berdasarkan  data  primer  dari  jawaban  atas  kuesioner  yang  disebar. Kuesioner  disebarkan  kepada  tiga  kelompok  responden  yaitu:  anggota asosiasi  akuntan  (IAI)  di  wilayah  Banjarmasin,  tenaga  pengajar  akuntansi, dan  mahasiswa  yang  studi  di  Jurusan  Akuntansi,  di  Politeknik  Negeri Banjarmasin (POLIBAN).
Kuesioner  disusun  dengan  mengacu  pada  prinsip-prinsip  kode  etik akuntan  Muslim  dari  AAOIFI.  Pernyataan  yang  diberikan  pada  kuesioner merupakan adopsi dari pernyataan yang termuat di dalam kode etik akuntan AAOIFI. Adapun empat prinsip kode etik akuntan AAOIFI yang menjadi acuan penyusunan  kuesioner  adalah  legitimasi,  kompetensi  profesi,  dan  rajin, perilaku  didorong  keimanan,  perilaku  profesional,  dan  standar  teknik. Responden diberikan pernyataan-pernyataan terkait empat prinsip kode etik AAOIFI  kemudian  diminta  memberikan  persepsinya  dalam  bentuk  empat pilihan jawaban  sebagai  berikut:  Sangat  Setuju  (SS),  Setuju  (S),  Ragu-ragu (R), Tidak Setuju (TS), Sangat Tidak Setuju (STS). Selanjutnya hasil jawaban responden akan dianalisis, dan dinarasikan dalam bentuk deskriptif. Gambar 1 di bawah menyajikan bagaimana penelitian ini dibangun.

## Sumber: diolah oleh peneliti
Gambar 1. Kerangka Berpikir
Andriani, Mirnasari, Ainun, & Budiman. Implementasi Kode Etik
Responden  penelitian  ini  adalah  masyarakat  yang  dikategorikan memenuhi  kriteria  yaitu  memiliki  pemahaman  secara  umum  mengenai profesi  seorang  akuntan,  dan  kode  etiknya.  Masyarakat  yang  dinilai memenuhi kriteria tersebut adalah anggota IAI, akademisi yaitu dosen pada Jurusan  Akuntansi,  dan  mahasiswa  Jurusan  Akuntansi  yang  telah mendapatkan  materi  mengenai  profesi  akuntan.  Secara  detail  informasi mengenai responden penelitian ini ditunjukkan pada tabel 1.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1. Perbandingan kode etik IAI dan AAOIFI
Kode  etik  akuntan  dari  IAI  dan  AAOIFI  terutama  berbeda  pada  tiga aspek  yaitu  dalam  hal  sumber  penyusunan  kode  etik  akuntan,  landasan penyusunan kode etik, dan prinsip-prinsip kode etik akuntan. Buku Pedoman Kode  Etik  Profesi  Akuntan  Edisi  2016  yang  diterbitkan  oleh International Ethics  Standards  Board  for  Accountants  of  The  International  Federation  of Accountants (IESBA-IFAC)  di  Amerika  merupakan  sumber  utama  kode  etik IAI,  dan dapat dikatakan bahwa  isi kode etik IAI  merupakan adopsi penuh dari IESBA-IFAC tersebut (IAI, 2016). Di lain pihak, pedoman utama kode etik AAOIFI  adalah  aturan,  dan  prinsip  syariah.  Nilai-nilai  keislaman  di  dalam kode etik akuntan dinilai sangat penting karena di dalam Islam, nilai etika menjadi  prioritas  utama  dalam  segenap  aspek  kehidupan.  Sumber  utama etika Islam adalah Al-Quran, dan sunah Rasulullah (Fatoni & Mukhlissudin, 2011). Dalam salah satu penelitian, standar kode etik AAOIFI menjadi dasar dalam  membangun  model  holistik  untuk  akuntan  Islam  (El-Halaby  & Hussainey,  2015).  Diyakini  bahwa  kode  etik  AAOIFI  membawa  nilai-nilai spiritual secara menyeluruh bagi seorang akuntan.
Salah  satu  penelitian  lain  menyatakan  bahwa  akuntan  yang  tidak berperilaku etis kemungkinan karena rendahnya nilai-nilai spiritual di dalam dirinya.  Sebagai  akibatnya,  akuntan  sukar  untuk  membedakan  perilaku mana  yang  etis,  dan  tidak  (Kusumaningtyas,  2018).  Selain  itu,  kode  etik konvensional  hanya  menawarkan  manfaat  duniawi.  Berbeda  dengan  kode etik  akuntan  muslim  yang  diharapkan  dapat  memberikan  keseimbangan dunia,  dan  akhirat  (Fatoni  &  Mukhlissudin,  2011).  Hal  ini  sejalan  dengan penelitian  sebelumnya  yang  menyatakan  bahwa  sebaiknya  nilai-nilai  etika Islami  mulai  diperkenalkan  ke  dalam  pendidikan  etika  di  profesi  akuntan maupun di kurikulum pendidikan akuntansi (Ilyas et al., 2019). Selanjutnya diharapkan  kode  etik  akuntan  Islam  dapat  melengkapi  kode  etik  yang sebelumnya telah dimiliki oleh profesi akuntan (Mahdavikhou & Khotanlou, 2012). Nilai nilai dasar Islam memuat keyakinan akan hadirnya Tuhan yang secara tidak langsung berarti juga bertanggung jawab terhadap kemakmuran Masyarakat (Aziz & Ahmad, 2019). Nilai etika Islami juga diharapkan dapat membantu  mengurangi  tingkat  kecurangan  karena  selalu  mengedepankan keyakinan  akan  kehadiran  Tuhan  dalam  setiap  aktivitas manusia  (Salin  et al., 2017).
Tabel 1. Demografis Responden Responden berdasarkan Frekuensi (persen ) Status: - Akuntan - Pengajar Akuntansi (non IAI) - Mahasiswa Akuntansi 31 10 39 38,30 12,5 48,75 Total 80 100 Jenis Kelamin: - Laki-laki - Perempuan 25 55 31,25 68,75 Total 80 100 Frekuensi (persen ) Umur: - 18 - 25 tahun - 26 – 35 tahun - > 35 tahun 41 6 33 51,25 7,5 41,25 Total 80 100 Frekuensi (persen ) Pendidikan: - SMA/sederajat
- S1/sederajat
- S2/sederajat - S3/sederajat 39 2 32 7 48,75 2,5 40 8,75 Total 80 100 Sumber: hasil kuesioner, diolah oleh peneliti
Terkait landasan penyusunan kode etik, diketahui bahwa kode etik IAI tidak  secara  eksplisit  menyediakan  bab  yang  menjelaskan  mengenai landasannya  dalam  menyusun  kode  etik  akuntan.  Hal  ini  berbeda  dengan kode etik AAOIFI yang menjelaskan secara gamblang tentang landasan yang digunakannya dalam menyusun, dan mengembangkan prinsip-prinsip kode etik akuntan. AAOIFI menyatakan bahwa landasan kode etik akuntan yaitu integritas, khalifah, ikhlas, takwa, kebenaran, dan bekerja secara sempurna. Allah  hadir,  dan  mengawasi  setiap  tingkah  laku  manusia,  dan  setiap perbuatannya harus dipertanggungjawabkan di hadapan Allah. Konsekuensinya, manusia memiliki rasa takut kepada Allah dalam segala hal (AAOIFI,  2010b).  Berdasarkan  landasan  tersebut,  dapat  dipastikan  bahwa ajaran  Islam  merupakan  roh  yang  menjiwai  kode  etik  akuntan.  Setiap prinsipnya  dijamin  sesuai  syariah  karena  berpedoman  pada  bagaimana hubungan  secara  vertikal  kepada  Allah.  Diharapkan  akuntan  mampu mewujudkan  nilai-nilai  spiritual  tersebut  ke  dalam  etos  kerjanya,  sehingga termotivasi  untuk  memberikan  layanan  terbaik  dengan  harapan mendapatkan  Ridha  dari  Allah  (Haitam  et  al.,  2021).  Pendapat  serupa dinyatakan pada penelitian lain bahwa dengan pembiasaan dalam membawa nilai religius akan mendorong akuntan untuk bersikap etis karena didorong oleh rasa takut kepada Allah (Kusumaningtyas, 2018). Ketiadaan landasan di
Andriani, Mirnasari, Ainun, & Budiman. Implementasi Kode Etik
dalam kode etik akuntan konvensional mungkin karena  kode etik tersebut disusun  hanya  berdasarkan  pemikiran  manusia  tanpa  memuat  nilai-nilai religius  (Muhamad  et  al.,  2019).  Selajutnya  disarankan  untuk mengintegrasikan  keilmuan  akuntansi  dengan  nilai-nilai  agama  demi mencapai kesimbangan manfaat bagi para pemilik perusahaan, stakeholder , dan komunitas di sekitarnya (Ahmad & Ahmed, 2017).
Perbedaan lainnya adalah aspek prinsip-prinsip kode etik akuntan. IAI menyusun prinsip dasar kode etik ke dalam lima komponen, yaitu integritas, objektivitas,  kompetensi,  dan  kehati-hatian  profesional,  kerahasiaan,  dan perilaku  profesional  (IAI,  2020).  Sementara  itu,  AAOIFI  membagi  prinsip- prinsip  kode  etik  menjadi  7  (tujuh)  komponen,  yaitu  dapat  dipercaya, legitimasi, objektivitas, kompetensi profesi, dan rajin, perilaku yang didorong keimanan, perilaku profesional, dan standar teknik (AAOIFI, 2010a).
Pertama,  prinsip  dapat  dipercaya  (AAOIFI)  dengan  prinsip  integritas, dan  prinsip  kerahasiaan  (IAI).  Kode  etik  AAOIFI  memuat  prinsip  dapat dipercaya  yang  mewajibkan  akuntan  untuk  menjadikan  perilaku  dapat dipercaya,  dan  perilaku  jujur  dalam  melaksanakan  profesinya.  Artinya integritas,  kejujuran  yang  tinggi,  menghormati  kerahasiaan  informasi  klien merupakan perilaku yang wajib dipertahankan oleh akuntan. Pada dasarnya, kode etik IAI  juga memiliki prinsip ini yang secara eksplisit disebut sebagai “prinsip integritas, dan prinsip kerahasiaan”. Prinsip integritas mengharuskan akuntan untuk menjunjung sikap jujur, dan terbuka dalam menjalankan  tugasnya.  Sedangkan  pada  prinsip  kerahasiaan  penting  bagi akuntan  untuk  menjaga  berbagai  informasi  kliennya,  dan  tidak mengungkapkannya kepada pihak ketiga dengan alasan apa pun.
Sumber: hasil kuesioner, diolah oleh peneliti Gambar 2. Hasil Rata-Rata Keseluruhan Data Kuesioner
57.8 57.5 62.8 53.8 39.4 41.9 35.2 43.8 2.2 0 1.4 2.5 0.6 0.6 0.6 0 10 20 30 40 50 60 70 Prinsip Legitimasi Prinsip Kompetensi Profesi Prinsip Perilaku yang Didorong Keimanan
Prinsip Perilaku Profesional dan Standar Teknik SS S R TS STS
IMANENSI: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi Islam, Vol. 8, No. 2, September 2023, hlm. 1-16 Tabel 2. Perincian Penyebaran Kuesioner, dan tingkat
Pengembaliannya
Sumber : hasil kuesioner, diolah oleh peneliti
Kedua,  prinsip  objektivitas.  Diketahui  bahwa  prinsip  objektivitas termuat  di  dalam  kedua  kode  etik  baik  kode  etik  IAI,  dan  AAOIFI.  Dalam prinsip  ini  akuntan  wajib  untuk  bersikap  adil,  menghindari  bias,  dan benturan  kepentingan  yang  dapat  mengurangi  sikap  profesional  akuntan. Umat  Islam  diwajibkan  untuk  bersikap  adil  kepada  setiap  umat  manusia tanpa  memandang  agama  yang  dianutnya.  Al-Quran  menyatakan  bahwa keadilan  adalah  cara  terpendek  untuk  mencapai  iman  (Al-Aidaros  et  al., 2011).  Di  lain  pihak,  penerapan  kode  etik  konvensional  menempatkan akuntan  pada  posisi  yang  rentan  dengan  kemunculan  konflik  kepentingan diakibatkan oleh absennya nilai-nilai religius Islam dalam dirinya (Fatoni & Mukhlissudin, 2011).
Ketiga, prinsip kompetensi, dan kehati-hatian. Diketahui bahwa kode etik IAI, dan AAOIFI sama-sama menyatakan bahwa menjaga pengetahuan, dan keahlian profesional akuntan penting untuk menjamin akuntan dalam memberikan jasa profesional yang kompeten bagi klien. Selanjutnya akuntan juga  perlu  menjaga  sikap    tekun,  dan  hati-hati  dalam  menyelesaikan tugasnya.  Salah  satu  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  dibandingkan dengan  akuntan  tanpa  nilai  religiusitas,  akuntan  dengan  nilai  religiusitas lebih  menjaga  sikap  positif,  dan  memiliki  kemauan  belajar  lebih  tinggi (Kusumaningtyas,  2018).  Namun  terdapat  juga  perbedaan  pada  prinsip kompetensi,  dan  kehati-hatian  ini  di  mana  AAOIFI  menyatakan  bahwa tanggung  jawab  utama  seorang  akuntan  adalah  kepada  Allah  kemudian kepada atasan, klien, dan masyarakat, kemudian terakhir adalah tanggung jawab terhadap diri sendiri (Al-Aidaros et al., 2011). Pada sisi lain, kode etik IAI  tidak  menyatakan  tanggung  jawab  akuntan  dalam  melaksanakan profesinya.  Hanya  keahlian  profesional  yang  menjadi  prioritas  utama akuntan.  Selanjutnya  terdapat  hal  mendasar  yang  ternyata  tidak  termuat dalam kode etik AAOIFI, dan kode etik IAI bahwa imbalan gaji di dunia bukan menjadi prioritas utama dalam bekerja. Penting bagi akuntan untuk meyakini bahwa kehidupan selanjutnya di akhirat lebih utama daripada imbalan gaji. Melalui keyakinan ini, diharapkan akuntan profesional akan bekerja dengan sebaik  mungkin  bukan  hanya  karena  imbalan  gaji.  Walaupun  demikian,
No. Kelompok Responden Kuesioner Disebar Kuesioner Kembali Tingkat Kembali (persen) 1. Mahasiswa  Akt POLIBAN 40 39 48,75% 2. Pengajar  Akt  di POLIBAN 15 10 12,5% 3. Anggota IAI Banjarmasin 45 31 38,75% Total 100 80 80%
Andriani, Mirnasari, Ainun, & Budiman. Implementasi Kode Etik
seorang  akuntan  tetap  harus  dibayar  sesuai  dengan  standar  keahlian merekan (Al-Aidaros et al., 2011).
Keempat, prinsip perilaku profesional. Kedua kode etik yang diterbitkan IAI, dan AAOIFI menyatakan bahwa akuntan wajib untuk patuh pada aturan profesi akuntan termasuk di dalamnya standar akuntansi, dan standar audit. Yang membedakan kedua kode etik ini adalah pada jenis standar aturan yang harus dipatuhi. Kode etik AAOIFI menjadikan prinsip syariah sebagai standar akuntansinya,  sedangkan  IAI  menjadikan  standar  akuntansi  konvensional sebagai aturan utamanya.
Kelima,  prinsip  legitimasi.  Kode  etik    IAI  tidak  memuat  prinsip legitimasi. Hanya AAOIFI yang menyatakan prinsip legitimasi di dalam kode etiknya.  Prinsip  legitimasi  adalah  keharusan  bagi  akuntan  untuk memastikan,  dan  memvalidasi  segala  hal  terkait  profesinya  telah  sesuai dengan  prinsip  syariah.  IAI  tidak  menyatakan  prinsip  ini  di  dalam  kode etiknya  karena  memang  penyusunan  kode  etiknya  tidak  berlandaskan prinsip  syariah  sehingga  tidak  memerlukan  legitimasi  lebih  lanjut  dalam menyelesaikan tugas-tugasnya.
Keenam,  prinsip  perilaku  yang  didorong  keimanan.  Tampak  dengan sangat jelas bahwa prinsip perilaku yang didorong keimanan hanya dimiliki oleh kode etik AAOIFI. Pada dasarnya berdasarkan prinsip ini akuntan harus untuk  meyakini  nilai-nilai  spiritual  Islam  yang  bersumber  dari  prinsip syariah. Keyakinan bahwa Allah adalah Mahamemiliki seluruh alam semesta akan  menumbuhkan  kesadaran  bahwa  dirinya  terus  menerus  dalam pengawasan  malaikat  Allah.  Keyakinan  tersebut  juga  akan  senantiasa mengingatkan  akuntan  akan  adanya  hari  akhir,  dan  hari  kebangkitan. Kondisi  tersebut  akan  menjaga  akuntan  untuk  terus  menerus  memelihara sikap bertanggung jawab
karena dirinya yakin harus
mempertanggungjawabkan perbuatannya di hadapan Allah. Dapat dikatakan bahwa prinsip perilaku didorong keimanan ini akan menjaga akuntan untuk melakukan  tugasnya  dengan  profesional,  dan  terhindar  dari  pelanggaran kode  etik.  Akuntan  yakin  bahwa  rida  Allah  adalah  tujuan  akhir  dari penyelesaian tugasnya. Ketiadaan prinsip ini tampaknya menjadi penyebab utama  lemahnya  kode  etik  konvensional  dalam  menjaga  sikap  profesional akuntan (Kusumaningtyas, 2018). Dapat ditarik kesimpulan bahwa kode etik AAOIFI yang bersumber dari prinsip syariah memiliki nilai yang lebih tinggi dalam mengatur perilaku profesional akuntan. Hal ini disebabkan integritas nilai-nilai  spiritual  Islam  di  dalam  kode  etiknya,  di  mana  akuntan  diminta untuk selalu ingat bahwa Allah hadir dalam setiap aktivitasnya. Diharapkan akuntan akan terhindar dari berbagai pelanggaran kode etik karena adanya keyakinan tersebut (Alani, 2012).
Dari  enam  prinsip  kode  etik  AAOIFI  yang  telah  dijelaskan  di  atas,  dua prinsip  pertama  yaitu  prinsip  dapat  dipercaya,  dan  prinsip  objektivitas merupakan prinsip yang serupa dengan kode etik IAI. Empat prinsip terakhir menunjukkan beberapa perbedaan yang cukup signifikan dengan kode etik IAI.  Perbedaan  tersebut  tampak  pada  beberapa  pernyataan  mendasar  yang tercantum  di  dalam  prinsip  kode  etik AAOIFI.  Kode etik IAI mengharuskan
akuntan  profesional  untuk  patuh  pada  aturan/standar  akuntansi konvensional  yang  berlaku.  Di  lain  pihak,  kode  etik  AAOIFI  mewajibkan akuntan  untuk  menjadikan  standar,  dan  prinsip  syariah  sebagai  pedoman utama.  Dengan  kata  lain,  kode  etik  akuntan  Islam  AAOIFI  memuat  semua prinsip  yang  ada  di  dalam  kode  etik  IAI.  Sementara  prinsip  legitimasi  dan perilaku  didorong  yang  keimanan  hanya  ada  di  dalam  kode  etik  AAOIFI karena kode etik AAOIFI disusun berlandaskan Al Qur’an, maka kode etik IAI yang serupa dengan AAOIFI secara tidak langsung juga sesuai dengan nilai- nilai di dalam Al Qur’an. Hasil ini didukung oleh penelitian Kartini & Sholihati (2020) yang menyatakan  bahwa  lima  prinsip  kode  etik  akuntan  IAI  sejalan dengan nilai nilai di dalam Al Quran. Selanjutnya, karena kode etik AAOIFI disusun  berlandaskan  prinsip  syariah,  maka  diharapkan  membawa keyakinan  akan  kehadiran  Allah  sehingga  secara  tidak  langsung  potensi kecurangan juga dapat ditekan. Hal ini sejalan dengan penelitian sebelumnya yang menyatakan bahwa tata kelola perusahaan yang disusun berlandaskan pada  prinsip  syariah  dapat  lebih  mampu  mencegah  berbagai  kecurangan (Swandaru & Muneeza, 2022).
3.2. Persepsi Atas Kode Etik Akuntan yang Disusun oleh AAOIFI
Untuk mengetahui bagaimana persepsi masyarakat terhadap kode etik akuntan dari AAOIFI, kuesioner disebarkan kepada responden terpilih yang memenuhi  kriteria  yang  telah  ditetapkan  sebelumnya.  Populasi  responden adalah  pengajar  Akuntansi,  dan  mahasiswa  Jurusan  Akuntansi  POLIBAN serta  anggota  IAI  Banjarmasin.  Demografis  kuesioner  yang  disebar tampak dalam tabel 2. Total sejumlah 100 kuesioner disebarkan kepada responden, dengan  tingkat  kuesioner  kembali  sebanyak  80  persen.    Berdasarkan kelompok responden, persentase tingkat pengembalian terbanyak adalah dari mahasiswa  akuntansi  sebanyak  48,75  persen.  Selanjutnya,  tabel  3 menginformasikan data rinci yang diolah dari hasil kuesioner yang kembali.
Sumber : hasil kuesioner, diolah oleh peneliti Gambar 3. Hasil Olah Data Kuesioner Kelompok Responden IAI Banjarmasin (dalam persen)
60.5 54.8 70.2 56.5 36.3 43.5 27.8 43.5 1.6 0.4 1.6 0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 80.0 Prinsip Legitimasi Prinsip Kompetensi Prinsip Perilaku Didorong Keimanan
Prinsip Perilaku Profesional dan Standar Teknik SS S R TS STS

## Tabel 3. Hasil Olah Data Seluruh Responden
Variabel/Pernyataan Frekuensi SS S R TS STS 1.Prinsip legitimasi, pernyataan : - 1
- 2 - 3 - 4 Total Rata-rata 58 41 42 44 21 37 34 34 1 2 3 1 - - 1 1 - - - - 185 126 7 2 - 57,8% 39,4% 2,2% 0,6% - 2.Prinsip  Kompetensi Profesi, pernyataan : - 1 - 2 Total Rata-rata 47 45 33 34 - - - 1 - - 92 67 - 1 - 57,5% 41,9% - 0,6% - 3.  Prinsip  Perilaku yang Didorong Keimanan,  pernyataan : - 1 - 2 - 3 - 4 - 5
- 6 - 7 - 8 Total Rata-rata 63 62 52 47 40 47 44 47 15 15 25 33 37 32 35 33 1 2 2 - 3 - 1 - 1 1 1 - - 1 - - - - - - - - - - 402 225 9 4 - 62,8% 35,2% 1,4% 0,6% - 4.  Prinsip  perilaku profesional, dan standar teknik, pernyataan: -      1 -      2 Total Rata-rata 46 40 34 36 - 4 - - - - 86 70 4 - - 53,8% 43,8% 2,5% - - Total seluruh pernyataan 765 488 20 7 - Rata-rata 59,8% 38,1% 1,6% 0,5% -
Sumber : hasil kuesioner, diolah oleh peneliti
Berdasarkan gambar 2, dari seluruh pernyataan kuesioner yang telah diolah  dapat  disimpulkan  bahwa,  lebih  dari  50  persen  responden  memilih sangat setuju,  sekitar  38  persen  menyatakan setuju,  kurang  dari 2  persen menyatakan ragu-ragu, dan kurang dari 1 persen  menyatakan tidak setuju.
Dapat  dikatakan  bahwa  persepsi  yang  positif  terhadap  prinsip  kode  etik AAOIFI ditunjukkan oleh sebagian besar responden. Persepsi yang positif ini didukung oleh penelitian dari Haitam et al (2021) yang menyatakan bahwa akuntan  Muslim  di  Indonesia  dapat  mengadopsi  kode  etik  dari  AAOIFI, karena kode etik AAOIFI dipastikan tidak bertentangan dengan hukum dasar agama Islam. Selanjutnya pernyataan 1, 2, 3, dan 4 pada prinsip legitimasi dinilai ragu-ragu oleh 2,2 persen responden, sementara terdapat 0,6 persen responden  yang  menyatakan  tidak  setuju  pada  pernyataan  3,  dan  4. Kemungkinan besar kondisi ini terjadi karena prinsip syariah bukan menjadi acuan  dalam  profesi  akuntan  di  Indonesia,  sehingga  proses  legitimasi pekerjaan dengan prinsip syariah dipandang belum terlalu diperlukan.
Pada  prinsip  perilaku  profesional,  dan  standar  teknik  pernyataan  2, keraguan  ditunjukkan  oleh  2,5  persen  responden.  Pernyataan  3  ini menyangkut pergantian posisi akuntan. Responden yang memilih ragu-ragu nampaknya  meyakini  bahwa  dalam  menggantikan  posisi  akuntan,  alasan penggantian  tidak  perlu  untuk  diketahui.  Selama  penggantian  posisi merupakan arahan dari atasan, akuntan meyakini bahwa tujuan penggantian adalah  berdasarkan  alasan  profesionalitas  untuk  kelancaran  proses  kerja. Hal ini didukung oleh penelitian terdahulu yang menyatakan bahwa akuntan bekerja  dengan  standar  profesionalitas  sehingga  akan  mendapatkan kepercayaan dari atasan, rekan kerja maupun kliennya (Helmina et al., 2021; Annuri, 2022). Berdasarkan jawaban kelompok responden, data diolah lebih lanjut, dan hasilnya  dapat dilihat pada grafik 3, 4, dan 5.

## Sumber : hasil kuesioner, diolah oleh peneliti
Gambar 4. Hasil Olah Data Kuesioner Kelompok Responden Dosen Akuntansi POLIBAN (dalam persen)
Pernyataan tidak setuju dari kelompok responden anggota IAI mungkin disebabkan oleh kompetensi dan keahlian mereka sebagai praktisi yang telah lama bersinggungan dengan kode etik IAI. Pengalaman kerja sebagai akuntan nampaknya dapat memicu kelompok ini untuk bersikap lebih kritis terhadap
67.5 65.0 70.0 50.0 22.5 35.0 28.8 45.0 10.0 1.3 5 0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 80.0 Prinsip Legitimasi Prinsip Kompetensi Prinsip Perilaku Didorong Keimanan Prinsip Perilaku Profesional dan Standar Teknik
SS S R
Andriani, Mirnasari, Ainun, & Budiman. Implementasi Kode Etik
standar  baru  yang  diajukan  kepada  mereka.  Penelitian  sebelumnya menyatakan  hal  serupa  bahwa  profesi  akuntan  selalu  dipayungi  oleh  kode etik  dengan  standar  mutu  yang  tinggi  dan  selalu  dimutakhirkan,  sehingga akuntan  di  Indonesia  yakin  dengan  kualitas  kode  etik  yang  selama  ini menjadi  pedoman  profesionalitas  kerja  mereka  (Annuri,  2022).  Hampir seluruh pernyataan dalam prinsip kode etik AAOIFI meminta akuntan untuk menjadikan  aturan  dan  prinsip  syariah  sebagai  pegangan  dalam profesionalitas  kerjanya.  Pilihan  jawaban  ragu  atau  bahkan  tidak  setuju mengindikasikan bahwa masih terdapat resistensi dalam penerapan aturan berlandaskan syariah Islam bagi akuntan.

## 4. SIMPULAN
Berdasarkan penelusuran lebih jauh, terdapat 3 prinsip yang sama-sama diterapkan  oleh  kedua  kode  etik  IAI  dan  AAOIFI  V-1998  yaitu prinsip objektivitas, prinsip kompetensi dan kehati-hatian profesional, serta prinsip perilaku  profesional.  Perbedaan  utama  yaitu  prinsip  legitimasi  dan  prinsip perilaku didorong keimanan yang tidak terdapat pada kode etik IAI. Kode etik AAOIFI memuat nilai-nilai dalam prinsip integritas dan kerahasiaan ke dalam prinsip  dapat  dipercaya.  Selain  itu,  kode  etik  AAOIFI  juga  mengharuskan akuntan untuk sadar bahwa dirinya harus mempertanggungjawabkan sikap profesionalnya  kepada  klien  dan  atasan.  Di  atas  tanggung  jawab  tersebut terdapat keyakinan bahwa
semua perbuatannya
akan dipertanggungjawabkan di akhirat. Kode etik AAOIFI disusun berlandaskan Al  Qur’an  sehingga  kode  etik  IAI  yang  serupa  dengan  AAOIFI  secara  tidak langsung juga sesuai dengan nilai-nilai di dalam Al Qur’an.

## Sumber : hasil kuesioner, diolah oleh peneliti

## Gambar 5. Hasil Olah Data Kuesioner Kelompok Responden Mahasiswa
Akuntansi POLIBAN (dalam persen)
Berdasarkan  olah  data  dari  jawaban  kuesioner,  lebih  dari  setengah  jumlah responden  menyatakan  sangat  setuju  (59  persen)  dan  setuju  (38  persen)  untuk seluruh  pernyataan  yang  diajukan.  Dapat  dikatakan  bahwa  persepsi  yang  positif ditunjukkan oleh sebagian besar responden terhadap kode etik AAOIFI. Selanjutnya, kurang dari 1 persen  responden menyatakan keraguan, dan tidak setuju, di mana
53.2 57.7 55.1 52.6 46.2 42.3 42.6
43.6
0.6 2.2 3.8 0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 Prinsip Legitimasi Prinsip Kompetensi Prinsip Perilaku Didorong Keimanan
Prinsip Perilaku Profesional dan Standar Teknik
SS S R
jawaban  tersebut  sebagian  besar  berasal  dari  responden  anggota  IAI.  Walaupun masih terdapat resistensi dari sebagian kecil kelompok responden anggota IAI, dan akademisi  di  bidang  akuntansi,  secara  umum  hasil  penelitian  ini  menunjukkan bahwa kode etik AAOIFI cukup layak untuk diintegrasikan ke dalam kode etik IAI.
Responden penelitian ini terbatas hanya untuk kalangan yang berkaitan dengan profesi  akuntan,  dan pendidikan  ilmu akuntansi di  kota  Banjarmasin,  dan hanya dilakukan pada satu universitas. Sebagai akibatnya hasil penelitian ini kecil sekali kemungkinannya  untuk  dapat  digeneralisasikan.  Mengingat  isu  penelitian menyangkut  nilai-nilai  spiritual  agama  Islam,  agama  yang  dianut  responden  bisa jadi  menjadi  faktor  yang  mempengaruhi  responden  dalam  memilih  jawaban pernyataan tersebut. Untuk itu perlu dilakukan penelitian lanjutan yang melibatkan lebih  banyak  responden  dengan  latar  belakang  yang  lebih  heterogen,  dan menggunakan alat analisis yang lebih akurat.

## REFERENSI
AAOIFI. (2010a). Accounting, Auditing and Governance Standards for Islamic financial Institutions . AAOIFI.
AAOIFI. (2010b). Sharia Standards For Islamic Financial Institutions . AAOIFI. AAOIFI. (2018). AAOIFI Standards . Adoption of AAOIFI Standards. http://aaoifi.com/adoption-of-aaoifi-standards/?lang=en
Ahmad,  N.  L.,  &  Ahmed,  H.  (2017).  The  Acceptability  and  Impact  of  Sharia Foundation of Islamic Ethics in Accounting Education. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences , 7 (2). https://doi.org/10.6007/IJARBSS/v7-i2/2659
Al-Aidaros,  A.-H.,  Md  Idris,  K.,  &  Mohd  Shamsudin,  F.  (2011).  The  accountants’ ethical code of conduct from an Islamic perspective: Case in Yemen. Journal of Global Management , 2 (1).
Alani, D. F. S. (2012). The Role of Islamic Ethics in Accounting Environment. IOSR Journal  of  Business  and  Management , 2 (1).  https://doi.org/10.9790/487x- 0212630
Ary Helmina, M. R., Respati, N. W., & Sutomo, I. (2021). BAGAIMANA ETIKA KERJA ISLAM  MEMPENGARUHI  PERSEPSI  AUDITOR  BERKAITAN  FRAUD. JWM (JURNAL WAWASAN MANAJEMEN) , 9 (2). https://doi.org/10.20527/jwm.v9i2.7 Aziz,  N.  M. A.,  &  Ahmad,  F.  A.  (2019).  THE  ISLAMIC  ETHICS AND  INTEGRITY  IN CONCEPTUALISING  ISLAMIC  ACCOUNTING  CONCEPTS. Journal  of  Islamic, Social, Economics and Development (JISED) , 4 (26).
El-Halaby, S., & Hussainey, K. (2015). A holistic model for islamic accountants and its value added. Corporate Ownership and Control , 12 (3CONT1). https://doi.org/10.22495/cocv12i3c1p5
Fatoni, A., & Mukhlissudin, A. (2011). Telaah Kode Etik Akuntan dalam Perspektif Al Qur ’ an. E-Journal STEI TAZKIA .
Febi  Annuri,  J.  (2022).  Kode  Etik  Profesi  Akuntan  Publik  Ditinjau  Dari  Perspektif Islam.
Sharia Finance and Accounting Journal , 2 (1). https://doi.org/https://doi.org/10.19105/sfj.v2i1.5980
Haitam, I., Ardiansyah, M., & Salim, M. (2021). Adoption of the AAOIFI International Code of Ethics for Indonesian Islamic Accountants. IKONOMIKA: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Islam , 6 (2), 259–274. https://doi.org/https://doi.org/10.24042/febi.v6i2.11528
Andriani, Mirnasari, Ainun, & Budiman. Implementasi Kode Etik
Hossain,  M.  K.,  Karim,  M.  S.,  &  Islam,  S.  (2013).  A  Comparative  Analysis  of Conventional Ethical Code and Islamic Ethical Code in Accounting Profession. Thoughts on Economics , 20 (1).
IAI.  (2020).  Kode  Etik  Akuntan  Indonesia  Efektif  1  Juli  2020.  In Institut  Akuntan Manajemen Indonesia . chrome-
extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/http://www.iaiglobal.or.id/v0 3/files/file_berita/Kode Etik Akuntan Indonesia - 2020.pdf
Ilyas, M., Abdianoor, S. M., & Andriani. (2019). Integrasi Kode Etik Akuntan Islami Pada  Profesi  Akuntan  Di  Indonesia. In  Proceeding  of  National  Conference  on Asbis , 6014 . Kartini, T., & Sholihati, G. M. (2020). ANALYSIS OF PROFESSIONAL ACCOUNTANTS ETHICAL  CODE  IN  INDONESIA  FROM  AL  QURAN  PERSPECTIVE. Neraca Keuangan : Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan , 15 (1). https://doi.org/10.32832/neraca.v15i1.3329
Kusumaningtyas,  D. (2018).  Religiusitas pada  Motivasi  dan Etika  Profesi Akuntan dalam Perspektif Islam. Jurnal Ilmiah Cendekia Akuntansi , 4 (3).
Mahdavikhou, M., & Khotanlou, M. (2012). New Approach to Teaching of Ethics in Accounting “Introducing Islamic Ethics into Accounting Education.” Procedia - Social and Behavioral Sciences , 46 .
https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2012.05.294
Matondang, Z. (2015). Etika Profesi Akuntan Dalam Perspektif Islam. Al Masharif : Jurnal Ilmu Ekonomi Dan Keislaman , 3 (2).
https://doi.org/https://doi.org/10.24952/masharif.v3i2.838
Muhamad,  H.,  Salleh,  A.,  Kasim,  N.  A.  A.,  &  Suppiah,  S.  D.  K.  (2019).  Human Governance:  How  Ethical  Behaviour  of  Accountants  can  be  Improved. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences , 9 (7). https://doi.org/10.6007/ijarbss/v9-i7/6129
Pravitasari, D., & Meirini, D.  (2017). ANALISIS PERSEPSI  MAHASISWA EKONOMI SYARIAH IAIN TULUNGAGUNG TERHADAP KODE ETIK AKUNTAN ISLAM DAN ETIKA BISNIS ISLAM. An-Nisbah: Jurnal Ekonomi Syariah , 4 (1). https://doi.org/10.21274/an.2017.4.1.171-201
Rahim, A. R. A. (2010). An Introduction To Islamic Accounting Theory And Practice . Rahim, A., & Rahman, A. (2003). Ethics in Accounting Education: Contribution of the Islamic Principle of Maslahah. IIUM Journal of Economics and Management , 11 (1). Salin, A. S. A. P., Ab Manan, S. K., Kamaluddin, N., & Nawawi, A. (2017). The role of islamic ethics to prevent corporate fraud. International Journal of Business and Society , 18 (S1). Swandaru, R., & Muneeza, A. (2022). Can fraud in Islamic financial institutions be prevented using high standards of shariah governance? International Journal of Law and Management , 64 (6). https://doi.org/10.1108/IJLMA-07-2022-0162 Wahyuni-TD, I. S., Fernando, Y., Hasnita, E., & Hasnita, E. (2018). Role of Islamic Ethics Towards Ethical Accounting Practice. Journal of Governance and Integrity , 2 (1). https://doi.org/10.15282/jgi.2.1.2018.5535 Yunanda,  R.  A. ;  N.  bt.  A.  M.  (2011).  The  Contribution  Of  Islamic  Ethics  Towards Ethical  Accounting  Practices. Issues  in  Social  and  Environmental  Accounting , 5 (1).
Halaman Ini Sengaja Dikosongkan