Submitted : 16 December 2022, Accepted : 6 January 2023, Published : 1 February 2023 Copyright © 2023 THE AUTHOR(S). This article is distributed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International license, http://journal.yrpipku.com/index.php/msej
Analysis ’ Of ’ The  Application  Of  Systems  And  Procedures  For  Granting  Subsidizes Housing LOANS (KPR) To The Bank Tabungan Negara Cabang Medan
Analisis ’ Penerapam Sistem Dan Prosedur Pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi Pada Bank Tabungan Negara Cabang Medan
Sri Kumala Dewi 1* , Henny ’ Andriyani ’ Wirananda 2 Universitas ’ Muslim ’ Nusantara ’ Al-Washliyah 1,2
Srikumala1102@gmail.com 1 , hennyandriyaniw1993@gmail.com 2
* Corresponding Author

## ABSTRACT
This study aims to find out how the System and Procedures for Subsidized Housing Loans (KPR) at PT. State Savings Bank. Which is where data collection is carried out by observation and asking directly by the parties concerned. With this research we can find out how to implement KPR in the Medan Branch. Each of these procedures is expected to be able to improve the system for granting housing loans (KPR). The scope of this research includes a general description of the BTN profile of the Medan Branch Office and loan service duties in the procedure for providing Millennial Housing Loans (KPR). The procedure for granting Home Ownership Loans (KPR) is served by the loan service section and has been determined by the bank with fairly easy requirements. This is because Bank BTN meets the housing needs of the millennial generation, which is a potential segment and is a productive age population with a dominant composition.
Keywords: Unit Loan Services, Procedures, KPR

## ABSTRAK ’
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana Sistem dan Prosedur Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Bersubsidi di PT. Bank Tabungan Negara. Yang dimana Pengumpulan data dilakukan oleh observasi dan tanya langsung oleh pihak yang bersangkutan. Dengan adanya penelitian ini kita bisa mengetahui gimana cara  pelaksanaan  KPR  di  Cabang  Medan. Setiap  prosedur  tersebut  diharapkan  mampu  meningkatkan sistem pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR). Ruang lingkup penelitian ini mencakup deskripsi umum profil  BTN  Kantor  Cabang  Medan  dan  tugas  pelayanan  pinjaman  dalam  prosedur  pemberian  Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Millenial. Prosedur pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) dilayani oleh bagian layanan pinjaman dan telah ditetapkan oleh bank dengan persyaratan yang cukup mudah. Hal ini karena Bank BTN memenuhi kebutuhan hunian generasi milenial yang menjadi segmen potensial dan merupakan usia penduduk produktif dengan komposisi dominan.
Kata Kunci : Layanan Pinjaman Unit, Prosedur, KPR

## 1. Pendahuluan
Pada zaman sekarang ini banyak masyarakat yang belum sejahtera terlebih khususnya rakyat  yang  memiliki  penghasilan  rendah.  Oleh  karena  itu  penghasilan  rendah  ini  termasuk kedalam  posisi  yang  paling  banyak  terdapat  di  Indonesia.  Pemerintah  pada  saat  ini  memiliki program  yang  berfokus  pada  kesejahteraan  rakyat  dengan  melakukan  pembangunan  sektor perumahan yang layak dan bagus untuk ditempati sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Kredit Kepemilikan Rumah (KPR) Subsidi yaitu kredit yang di tawarkan oleh bank dan termasuk kedalam salah satu program dari pemerintah. Mengenai yang akan dikenakan subsidi adalah suku bunga kredit atau uang muka. Yang dimana pada Undang-Undang no. 1 Tahun 2011 tentang  Perumahan  dan  Kawasan  Permukiman,  masyarakat  yang  berpenghasilan  rendah mendapatkan dukungan kepemilikan rumah melalui kemudahan dan bantuan bangunan dan perolehan rumah. Sistem pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) subsidi pada Bank Tabungan Negara Cabang Medan ini dikelola oleh pihak Bank Tabungan Negara itu sendiri.
KPR  bersubsidi  ini  memiliki  dua  masalah  yang  timbul  salah  satunya  penunggakan pembayaran angsuran yang dapat menyebabkan kreit macet. Masalah yang sering terjadi itu dari faktor internal dan faktor eksternal, faktor internal itu dari dalam yaitu dari pihak bank itu sendiri  yang  memiliki  banyak  kelalaian,  sedangkan  faktor  eksternal  itu  dari  luar  yaitu  pihak debitur yang memiliki masalah seperti pihak debitur mengalami penurunan keuangan sehingga tidak mampu menyetor tagihan lagi seperti yang awal.
Sistem pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) subsidi yang selama ini digunakan oleh Bank Tabungan Negara cbang Medan terdiri dari beberapa syarat KPR yaitu prosedur pengajuan dan permohonan Kredit Pemilikan Rumah Subsidi, prosedur realisasi, dan prosedur pembayaran dan pelunasan Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi.

## 2. Tinjauan ’ pustaka

## Konsep Akuntansi
Menurut (Sumarsan, 2013) defenisi akuntansi adalah Suatu seni untuk mengumpulkan, mengidentifikasi, mengklasifikasi, mencatat transaksi sesuai kejadian yang berhubungan dengan keuangan untuk mendapatkan informasi berupa laporan keuangan yang dapat digunakan oleh pihak yang berkepentingan. Menurut (Sirait, 2014) Akuntansi adalah suatu seni kegiatan jasa dalam  proses  pengolahan  data  keuangan  menjadi  suatu  informasi  mengenai  suatu  badan ekonomi yang digunakan untuk pengambilan keputusan.

## Sistem Akuntansi Pemberian Kredit
Sistem akuntansi pemberian kredit adalah suatu sistem yang terjadi dari sekelompok unsur yang memiliki keterkaitan satu dengan yang lain. Maka sistem tersebut dapat mengelola data dari perusahaan dan menyebabkan terjadinya pemberian kredit yang meliputi prosedur, dokumen, pencatatan dan laporan yang dibutuhkan oleh pihak yang berkepentingan.
Menurut  (Mulyadi,  2016)  terdapat  beberapa  fungsi  di  dalamnya  :  fungsi  sekretariat, fungsi penagihan, fungsi kas, fungsi akuntansi, dan fungsi pemeriksaan intern.
Dokumen  yang  berupa  kertas  yang  mencatat  transaksi  dari  awal  perusahaan  sampai akhir sebagai bukti pencatatan transaksi. Beberapa dokumen yang digunakan dalam pemberian kredit : formulir, pemohonan kredit, kwitansi, bukti pengeluaran kas, bukti penerimaan kas, dan kartu pinjaman.

## Definisi Kredit
Menurut (Rivai, 2023) Kredit ialah penyerahan barang, jasa dan uang dari salah satu pihak (pemberi pinjaman) ke pihak lain (debitur) atas asas kepercayaan dan janji membayar dari penerima kredit ke pemberi kredit dengan jumlah dan tanggal yang telah disepakati oleh kedua pihak.
Kredit yang diberikan dari bank kepada debitur berdasarkan kepercayaan. Unsur-Unsur Kredit menurut (Kasmir, 2012) Kepercayaan, kesepakatan, jangka waktu, resiko, balas jasa.
1. Tujuan Kredit. Menurut (Kasmir, 2014) sebagai berikut : mencari keuntungan, membantu usaha nasabah, dan membantu pemerintah.
2. Fungsi  kredit. Menurut  (Kasmir,  2014)  sebagai  sebuah  alat  kredit  yang  memiliki  fungsi sebagai berikut: menambah daya guna, menambah peredaran uang, menambah kegunaan suatu  barang,  menambah  peredaran  suatu  barang,  sebagai  media  penyimbang  ekonomi, menambahkan  rasa  ingin  berusaha,  berfungsi  untuk  meningkatkan  keseimbangan pendapatan, dan yang terakhir berfungsi meningkatkan ikatan antar internasional. Jenis-jenis Kredit dari beberapa segi yaitu:
1. Segi kegunaan kredit : kredit Investasi, dan Kredit Modal Kerja.
2. Segi tujuan Kredit : kredit produktif, kredit konsumtif, dan Kredit Perdagangan.
3. Segi jangka waktu kredit : Kredit Jangka Pendek, Kredit Jangka Menengah, dan Kredit Jangka Panjang.
4. Segi Jaminan :  Kredit dengan Jaminan dan Kredit Tanpa Jaminan.
5. Segi  Sektor  Usaha  :  Kredit  Pertanian,  Kredit  Peternakan,  Kredit  Industri,  Kredit Pertambangan, Kredit Pendidikan, Kredit Profesi, Kredit Perumahan.
KPR dianggap sebagai salah satu dalam solusi pembelian rumah dengan cara mencicil, dan dapat membantu masyarakat memiliki rumah idaman dengan gampang dan bisa dibayar dengan tidak menggunakan uang tunai. Dengan Visi BTN yaitu menjadikan Bank yang terkemuka dan  menguntungkan  dalam  pembiayaan  perumahan  dan  mengutamakan  kepuasan  nasabah untuk KPR. Dan Bank BTN ini menjadi bank kepercayaan kredit perumahaan yang hadir untuk memenuhi kebutuhan masyarakat.

## Kredit Pemilikan Rumah
adalah Kredit yang digunakan untuk membeli rumah atau kebutuhan konsumtif lainnya dengan jaminan atau agunan berupa rumah. Kredit Pemilikan Rumah yaitu suatu jenis layanan kredit yang diberikan pihak bank kepada pihak debitur yang ingin meminjam pinjaman khusus untuk bisa mencukupi kebutuhan pembangunan rumah.  Di Indonesia saat ini dikenal ada 2 jenis KPR yaitu : KPR Subsidi dan KPR Non Subsidi.  Ada beberapa Komponen utama Kredit Pemilikan Rumah (KPR) yaitu : Kreditur KPR, Debitur KPR, Objek KPR, dan Jangka waktu KPR.

## Kredit Macet
(Ikatan  Bankir  Indonesia,  2015)  berpendapat  bahwa  ada  berbagai  pengertian  kredit Macet atau kredit bermasalah :
1. Kredit yang pada kegiatannya belum sesuai sasaran yang direncanakan pihak bank.
2. Kredit yang mempunyai risiko bagi pihak bank pada masa yang akan datang dalam artian luas.
3. Kredit  yang  terdapat  kesulitan  pada  penyelesaiannya,  dalam  pengembalian  pokok  atau pembayaran bunga, denda atas keterlambatan pembayaran, dan ongkos-ongkos bank yang membebankan pihak debitur.
4. Kredit yang pada pembayaran kembaliannya pada tahap bahaya, terlebih khusus jika sumber Pembayaran kembalian yang diharapkan tidak mampu untuk melunasi kembaliannya terus belum tercapainya sasaran yang direncanakan pihak bank.
5. Kredit  yang  cacat  pada  pembayaran  kembaliannya  sehingga  menjadi  penunggakan,  atau mengakibatkan  kerugian  pada  pihak  perusahaan  debitur  sehingga  berkemungkinan timbulnya risiko pada masa yang akan datang bagi pihak bank.
6. Kredit yang sulit penyelesaiannya terhadap bank, dalam pengembalian pokok, pembayaran bunga ataupun pembayaran ongkos-ongkos yang membebankan pihak debitur yang terkait.
7. Kredit yang termasuk pada bagian perhatian khusus, tidak lancar, tidak dapat dipercaya, dan macet serta termasuk bagian lancar namun berisiko menunggak.

## Pengendalian Internal
Untuk mencapai tujuan utama, setiap perusahaan harus memiliki sebuah sarana yang bisa  dijadikan  kontrol  atas  kinerja  dan  sistem  yang  ada  pada  perusahaan.  Salah  satu  sarana tersebut ialah : Pengendalian Kontrol ( Internal Control). Pengendalian Internal yaitu cara yang dilakukan  pihak  perusahaan  untuk  menurunkan  risiko  kecurangan  yang  bisa  saja  terjadi  pda sebuah sistem di perusahaan.  Ialah suatu aturan, prosedur, yang diterapkan oleh perusahaan untuk  memastikan  integritas,  informasi  keungan  dan  akuntansi,  meningkatkan  akuntabilitas, dan mencegaah penipuan. Salah satunya ialah : Keandalan Laporan Keuangan, Melindungi Aset dan Menjaganya dari Kemungkinan Pencuri, Ketaatan Pada Hukum dan Peraturan). Komponen Pengendalian  Internal Committe  of  Sponsoring  Organizations  of  The  Treadway  Commission
(COSO). Terdiri dari beberapa unsur yaitu : Linkungan Pengendalian, Penilaian Risiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi, Pemantauan.
Tabel 1. Suku Bunga KPR Masa Fix Suku Bunga Fixed  2 tahun 8,88% Fixed 3 tahun 8,88% Fixed 2 tahun 9,49

## 3. Metode ’ penelitian Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian  ini  dilaksanakan  di  Bank  Tabungan  Negara  Cabang  Medan.  Alamat  Jalan Pemuda No. 10 AUR, waktu penelitian akan dimulai pada bulan November tahun 2022 sampai selesai.

## Jenis Data Penelitian
Jenis data penelitian ini bersifat kualitatif yaitu tentang sejarah, visi dan misi, struktur organisasi, sistem dan prosedur  kredit pemilikan rumah (KPR).

## Sumber Data Penelitian
Sumber data penelitian ini adalah sumber data primer. Sumber datanya berupa sejarah bank, tujuan bank, visimisi bank, struktur organisasi bank, sistem dan prosedur pemberian kredit rumah (kpr) subsidi bank,. Dan penelitian ini dilakukan melalui wawancara dan observasi pada Bank Tabungan Negara Cabang Medan.

## 4. Hasil ’ dan ’ Pembahasan
Produk Kredit Bank Tabungan Negara
Ada beberapa produk yang ditawarkan oleh Bank Tabungan Negara Cabang Medan yaitu : KPR BTN Subsidi, Kredit Pemilikan Apartemen (KPA), Kredit Angguna Rumah (KAR) .

## Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Ialah  kpr  yang  dibuat  oleh  pihak  bank  dan  merupakan  salah  satu  program  dari pemerintah  ynag  dijadikan  fasilitas  dalam  pembelian  rumah  sederhana  bagi  rakyat  yang mempunyai penghasilan rendah di bawa rata-rata. Yang akan dikenakan subsidi yaitu beban bunga  atau  uang  muka.  Dalam  Undang-Undang  No.  1  Tahun  2011  tentang  perumahan  dan kawasan pemukiman, masyarakat berpenghasilan rendah mendapatkan dukungan kepemilikan rumah melalui kebijakan kemudahan bantuan bangunan dan dapat memperoleh rumah. Dalam bantuan  pembangunan  tersebut  menteri  mempunyai  beberapa  peraturan  yaitu  Peraturan menteri pekerjaan umum dan Perumahan Rakyat Republik Indonesia Nomor 21/PRT/M/2016 Tentang Kemudahan Bantuan Perolehan Rumah Bagi Masyarakat Berpenghasilan Rendah. Pada peraturan menteri tersebut ada beberapa hal yaitu: Kemudahan Bantuan dalam peroleh rumah, fasilitas likuiditas, pembiayaan perumahan, subsidi bungan kredit perumahan, subsidi bantuan uang  muka,  pemanfaatan  rumah  sejahtera,  dan  pengembalian  kemudahan  dalam  bantuan perolehan rumah.

## Sistem Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Terdiri dari beberapa hal yaitu :
1. Fungsi  yang  terkait; Retail  Service  Section  Head,  Loan  Service  unit,  teller  service,  Branch Manager, and Accounting Control.
2. Dokumen  yang  digunakan:  daftar  usulan  pemohon,  surat  penolakan,  surat  penegasan, persetujuan pemberian kredit (spek), surat persetujuan debitur rangkap lima (SPD5) surat perjanjian kredit.
3. Catatan akuntansi yang digunakan : Buku register, Sistem layanan informasi keungan (SLIK), Sistem E-Loan.

## Syarat Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Syarat-syarat yang wajib dipenuhi pihak calon debitur untuk pengajuan Kreit Pemilikan Rumah (KPR) subsidi adalah : Warga Negara Indonesia, memiliki e-ktp, tidak memiliki rumah, belum  pernah  memperoleh  subsidi  perolehan  berupa  pemilikan  rumah  dari  pemerintah, memiliki NPWP,  memiliki SPT Tahunan, dan memiliki penghasilan Rp. 4.000.000.00.
Dokumen Pengajuan Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi.
1. Dokumen pemohon
2. Dokumen penghasilan
3. Dokumen khusus pemohon swasta/pekerja mandiri
4. Surat pernyataan debitur
5. Berita acara serah terima.
Prosedur Kredit Pemilikan Rumah (KPR) subsidi.
1. Prosedur permohonan pengajuan KPR subsidi
2. Prosedur keputusan atas permohonan kredit
3. Proseddur realisasi
4. Prosedur pembayaran angsuran dan pelunasan
5. Pembayaran  angsuran  KPR  bisa  dilakukan  dengan  6  cara  yaitu:  pembayaran  angsuran  di potong  langsung  dari  gaji,  pembayaran  langsung  ke  loket  BTN,  pembayaran  melalui  ATM Batara,  pembayaran  dengan  transfer,  pembayaran  melalui  kantor  pos,  dan  pembayaran dengan cara pemindahbukuan.

## Kredit Macet
1. Faktor-Faktor  Penyebab  Terjadinya  Kredit  Macet .  Faktor-faktor  yang  menjadi  penyebab kredit  macet  pada  Kredit  Pemilikan  Rumah  (KPR)  subsidi  Bank  Tabungan  Negara  adalah sebagai berikut: (a) Debitur Sakit, (b) Debitur sudah tidak memiliki pekerjaan, (c) Rumah tidak standar, dan (d) Karakter debitur.
2. Upaya  Penyelesaian  Kredit  Macet.  Adapun  upaya  yang  dilakukan  Bank  Tabungan  Negara untuk menyelesaikan kredit macet yang terjadi pada Kredit Pemilikan Rumah (KPR) subsidi adalah sebagai berikut: (a) Penagihan, dan (b) Lelang.

## Analisis Sistem dan Prosedur Pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Pada Bank Tabungan Negara cabang Medan dalam pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR)  Subsidi  tidak  ada  prioritas  utama  yang  dilihat  dari  segi  pekerjaan  karena  target  dari pemberian  Kredit  Pemilikan  Rumah  (KPR)  Subsidi  ini  yaitu  untuk  memberikan  rumah  layak tinggal  bagi  seluruh  masyarakat  yang  berpenghasilan  rendah  sehingga  masyarakat  bisa mendapatkan  fasilitas  rumah  sebagai  tempat  tinggalnya.  Jadi,  bagi  setiap  warga  negara Indonesia dengan pekerjaan apa saja dapat mengajukan permohonan Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi pada Bank Tabungan Negara hanya perlu dengan mengikuti syarat syarat yang telah ditentukan oleh Bank Tabungan Negara, syarat-syaratnya adalah harus berwarga negara Indonesia,  harus  memiliki  e-KTP,  tidak  memiliki  rumah  atau  belum  pernah  memiliki  rumah sendiri,  belum  pernah  mengajukan  atau  memperoleh  rumah  subsidi  dari  pemerintah,  harus
memiliki NPWP, memiliki SPT tahunan, dan memperoleh penghasilan di bawah Rp.4.000.000,00 dan memiliki penghasilan minimal Rp.2.500.000,00 Dengan syarat syarat ini debitur sudah bisa memiliki rumah yang layak untuk tinggal. Berdasarkan data yang di dapat oleh peneliti dalam penelitian tentang Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi pada Bank Tabungan Negara Cabang Medan yang di dapat dari bagian Loan Service serta hasil wawancara dengan Bapak Rizal. Data tersebut diolah untuk membahas tujuan dari penelitian yaitu bagaimana Sistem dan Prosedur pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi pada Bank Tabungan Negara Cabang Medan. Sistem dan prosedur pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi yang dilaksanakan Bank Tabungan  Negara  Cabang  Medan  meliputi  fungsi  yang  terkait,  dokumen  yang  digunakan, catatan akuntansi yang digunakan, dan prosedur yang digunakan.
1. Fungsi yang terkait . Dalam pelaksanaan proses pemberian kredit harus melewati beberapa bagian  yang  terpisah  menurut  struktur  organisasi  agar  bisa  merealisasikan  kredit. Berdasarkan  data  yang  diperoleh  dari  penelitian  ini  pada  prosedur  pemberian  Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi yang dilaksanakan Bank Tabungan Negara Cabang Medan telah  terpisah  antara  fungsi  operasi,  fungsi  penyimpanan,  dan  fungsi  akuntansi.  Fungsi operasi dilaksanakan oleh Branch Manager , Loan Service . Fungsi penyimpanan dokumen dilakukan  oleh Kasie  Retail  Service .  Fungsi  Akuntansi  dilakukan  oleh Bookkeeping  and Control  Unit dibawah Accounting  and  Control  Unit .  Dengan  adanya  pemisahan  fungsi  ini membuat proses pemberian kredit menjadi lebih baik.
2. Dokumen  yang  digunakan .  Dalam  pelaksanaanya  semua  dokumen  bernomor  urut  cetak sehingga dapat memudahkan pengarsipan dokumen. Dan juga dokumen ini tersimpan pada sistem E-loan yang mudah diakses tanpa harus melihatnya di bagian Loan Document .
3. Catatan  akuntansi  yang  digunakan .  Catatan  Akuntansi  yang  digunakan  dalam  sistem akuntansi pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi banyak menggunakan sistem, seperti  petugas bookepping  and  control hanya  mengentri  saja  dan  jurnal  akan  otomatis muncul  di  dalam  sistem E-Loan .  Mengecek  data BI  Checking di  sistem  IDeb  SLIK  dan mengecek  rekening  debitur  pada Sylvester  Intergrated  Banking  System (SIBS),  sistem  ini terdiri dari jurnal umum, buku besar dan neraca.
4. Prosedur pemberian kredit

## Permohonan dan Pengajuan Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Proses permohonan dan pengajuan kredit dilaksanakan pada bagian Loan Service . Pada pelaksanaannya Loan  Service melakukan  wawancara  kepada  debitur,  mengisi  buku  register, mengecek data BI Checking di IDeb SILK, dan menginput data pribadi calon debitur pada sistem E-loan ,  dan  bagian  Data Entry  Operational melengkapi  data  calon  debitur  pada E-loan .  Dari proses yang dilaksanakan ini, untuk menginput data nasabah sebaiknya di lakukan oleh satu bagian agar bisa lebih efektif lagi.

## Prosedur Keputusan atas Permohonan Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Dalam pengambilan keputusan atas permohonan kredit dilakukan oleh Branch Manager dalam  RKK  dengan  menggunakan  hasil  wawancara,  konfirmasi  gaji  dan BI  Checking yang dilakukan Loan Service . Proses ini sesuai dengan tingkatan pengambilan keputusan kredit dan kreditnya bisa terjamin.

## Prosedur Realisasi Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Dalam  realisasi  kredit,  terjadi  persetujuan  kredit  dalam  pelaksanaannya  pihak  dan notaris menjelaskan tentang kewajiban-kewajiban yang harus dipenuhi oleh debitur dan debitur menandatangani perjanjian kredit di atas materai Rp.6.000,00. Dalam hal ini terjadi perikatan kredit antara pihak debitur dan pihak bank yang sah secara hukum. Debitur harus menyediakan
dana  untuk  membayar  biaya-biaya  lainnya.  Dalam  prosedur  realisasi  ini  sudah  baik  karena adanya  perjanjian  hitam  di  atas  putih  dilengkapi  juga  dengan  materai  sehingga  perjajian  ini sangat jelas dan di lindungi dengan hukum.

## Prosedur Pembayaran Angsuran dan Pelunasan Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Pada prosedur pembayaran angsuran dan pelunasan kredit, pembayarannya dilakukan dibagian Teller  Service ,  bagian Head  Teller mencocokkan  pembayaran  serta  laporan  yang diterima dari bagian Teller Service , bagian Kasie Retail Service memeriksa ulang laporan  dan jumlah pembayaran dan bagian Bookepping and Control mengentri jurnal umum. Prosedur yang dilakukan Bank sudah baik karena dalam pembayarannya melewati beberapa proses sehingga kecil  kemungkinan  jika  terjadi  kesalahan  dalam  pembayaran  angsuran.  Pada  prosedur pembayaran angsuran dan pelunasan kredit bisa dilakukan dengan 6 cara yaitu, 1) pembayaran angsuran dipotong langsung dari gaji, 2) pembayaran langsung ke loket, 3) pembayaran melalui ATM  Batara,  4)  pembayaran  dengan  transfer,  5)  pembayaran  melalui  kantor  pos  dan  6) pembayaran  dengan  cara  pemindahbukuan.  Dalam  prosedur  pembayaran  angsuran  dan pelunasan ini sudah baik karena banyak cara yang ditawarkan oleh bank untuk pihak debitur sehingga debitur bisa dengan mudah membayar angsurannya.

## Analisis Penyebab Kredit Macet pada Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi
Dalam  pemberian  Kredit  Pemilikan  Rumah  (KPR)  Subsidi  mempunyai  suatu  masalah yaitu  kredit  macet,  dalam  hal  ini  yang  menyebabkan  terjadinya  kredit  macet  pada  Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi di Bank Tabungan Negara cabang Medan yaitu pihak eksternal (debitur). Dari Penelitian ini dapat mengetahui apa saja yang menjadi faktor terjadinya kredit macet dalam pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi pada Bank Tabungan Negara. Penyebab terjadinya kredit macet yaitu :
1. Debitur  Sakit .  Dalam  faktor  ini  pada  saat  mengajukan  permohonan  kredit  debitur  sudah sesuai  dengan  kriteria  yang  berhak  menerima  Kredit  Pemilikan  Rumah  (KPR)  Subsidi  dan mampu membayar angsuran yang telah disepakati dengan pihak bank. Tapi pada saat setelah pemberian  kredit  dilakukan  debitur  sakit  sehingga  debitur  tidak  lagi  mampu  membayar angsuran yang telah disepakati sebelumnya. Dan faktor ini salah satu penyebab terjadinya kredit macet.
2. Debitur  sudah  tidak  memiliki  pekerjaan .  Dalam  faktor  ini  pada  saat  mengajukan  kredit debitur berhak menerima Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi karena debitur sudah sesuai dengan kriteria yang berhak menerima KPR Subsidi. Tapi pada saat setelah pemberian kredit dilakukan pihak debitur tidak lagi memiliki pekerjaan sehingga debitur mengalami penurunan ekonomi dalam hal ini debitur tidak lagi mampu membayar angsuran Kredit pemilikan Rumah (KPR) Subsidi yang telah disepakati sebelumnya sehingga menyebabkan kredit macet.
3. Rumah tidak standar . Dalam faktor ini pada saat mengajukan kredit debitur tidak melakukan survey  pada  rumah  yang  akan  di  ajukan  sehingga  debitur  tidak  mengetahui  bagaimana kondisi rumah yang akan di ajukan. Apakah mengalami kerusakan contohnya: pompa air atau aliran  listrik  rusak.  Sehingga  terjadi  kredit  macet  karena  debitur  tidak  ingin  membayar angsuran yang telah disepakati sebelumnya dengan alasan rumah yang tidak sesuai standar. Pihak bank tidak memiliki tanggung jawab terhadap hal ini karena ini berhubungan langsung antara debitur dan developer, pihak bank hanya menyediakan dana yang akan dibayarkan kepada pihak developer.
4. Karakter debitur . Dalam faktor ini terjadinya kredit macet karena disebabkan dari karakter debitur yang dengan sengaja tidak ingin membayar angsuran yang telah disepakati walaupun sebenarnya debitur mampu membayar angsuran.
Adapun upaya yang dilakukan pihak BTN untuk menyelesaikan kredit macet yang terjadi pada Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi yaitu :
1. Penagihan .  Dalam  upaya  ini  pihak  bank  melakukan  penagihan  terhadap  debitur  yang mengalami penunggakan jika debitur belum lagi membayar tagihan tersebut maka pihak bank membuat surat peringatan, surat peringatan terdiri dari : (a) Surat Peringatan I (SPI), (b) Surat Peringatan II (SP-II), dan (c) Surat Peringatan III (SP-III). Surat peringatan ini untuk memperingati debitur agar membayar tagihan, dengan adanya surat-surat ini pihak bank memberikan waktu kepada debitur agar bisa melunasi tagihannya. Jika surat peringatan I, II,  dan  III  telah  diberikan  kepada  debitur  namun  debitur  masih  saja  belum  melunasi tagihannya maka pihak bank akan menindak lanjuti pada upaya selanjutnya.
2. Lelang . Dalam hal ini pihak bank akan melelang rumah yang telah dimiliki debitur setelah surat  peringatan  I,  II,  dan  III  telah  diterima  oleh  debitur  namun  debitur  tetap  tidak membayar  tagihannya.  Ini  merupakan  upaya  terakhir  yang  dilakukan  pihak  bank  untuk mengatasi debitur yang mengalami kredit macet.
5. Penutup
Menurut  dari  data-data  yang  didapat  dan  hasil  yang  sudah  dipaparkan,  penulis membuat kesimpulan, yaitu:  Bank Tabungan Negara Cabang Medan telah melaksanakan sistem pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi dengan baik dan benar, sudah sesuai dengan standar  yang  ditetapkan,  ditambah  dengan  adanya  sistem E-Loan yang  dapat  memudahkan dalam proses pemberian kredit dan pengambilan keputusan, sehingga keputusan yang diambil bisa lebih efektif dan efisien dari pada sistem yang tidak menggunakan E -Loan .  Dalam proses pelaksanaan pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi dilakukan. secara terpisah dalam setiap bagian, sehingga pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi yang dilakukan sudah baik.  Prosedur-prosedur  pada  tiap  sistem  kredit  yaitu  prosedur  permohonan  KPR  Subsidi, prosedur  pengambil  keputusan  pemberian  KPR  Subsidi,  dan  prosedur  pembayaran  angsuran KPR  Subsidi  sudah  teratur  dengan  baik  dalam  pelaksanaannya.  Pelaksanaan  pengendalian internal yang ada di Bank Tabungan Negara cabang Medan pada Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi sudah cukup baik karena dilaksanakan sesuai dengan standar operasional prosedur dan kebijakan direksi. Dengan mengikuti struktur organisasi perusahaan, dimana tugas dan tanggung jawab serta wewenang yang dilakukan dengan cara terstruktur sehingga program-program yang dijalankan bisa berjalan dengan baik dan memiliki otoritas yang jelas, dan terdapat pemisahan fungsi yang cukup baik dalam melaksanakan pengendalian internal. Adanya informasi yang di dapat sangat akurat dan komunikasi yang baik antara pihak bank, debitur, dan notaris dalam hal pemberian Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi. Dalam sistem dan prosedur pemberian Kredit Pemilikan  Rumah  (KPR)  Subsidi  yang  ada  pada  Bank  Tabungan  Negara  mempunyai  suatu masalah  yaitu  kredit  macet.  Yang  menyebabkan  terjadinya  kredit  macet  karena  adanya beberapa faktor, seperti faktor debitur sakit, faktor debitur tidak memiliki pekerjaan, rumah tidak  standar,  dan  karakter  debitur.  Dari  faktor-faktor  penyebab  ini  Bank  Tabungan  Negara cabang  Medan  melakukan  upaya  untuk  menanggulangi  kredit  macet  tersebut  dengan  cara melakukan tagihan yang di ikuti dengan surat peringatan sebanyak tiga kali dengan waktu yang sudah  ditentukan  oleh  pihak  bank  dan  upaya  terakhir  yakni  bank  melakukan  pelelangan terhadap rumah yang belum juga membayar angsuran setelah diberikannya surat peringatan yang ketiga.
Sesuai dengan hasil penelitian yang telah dilakukan, penulis ingin memberikan saran agar dapat lebih meningkatkan kinerja sistem Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Subsidi pada Bank Tabungan Negara cabang Medan. Maka penulis ingin memberikan saran sebagai berikut:  Untuk mengurangi kredit macet yang ada di Bank Tabungan Negara cabang Medan, sebaiknya bank saat melakukan perjanjian kredit dengan pihak debitur mengingatkan lagi bahwa rumah yang ingin dibeli oleh debitur agar dapat mengeceknya terlebih dahulu, agar rumah yang dibeli sudah diketahui kondisinya. Sehingga dengan ini dapat meminimalisir kredit macet yang terjadi akibat
faktor rumah tidaks standar. Untuk mengurangi kredit macet yang terjadi dikarenakan faktor kesengajaan  yang  dilakukan  pihak  debitur  yang  tidak  ingin  membayar  angsurannya,  maka sebaiknya  pihak  Bank  Tabungan  Negara  cabang  Medan    membuat  syarat  khusus  bagi  para pemohon kredit yang memiliki gaji tetap dari tempat kerja diwajibkan untuk angsurannya di potong  langsung  dari  gaji  debitur  tersebut  dan  juga  pihak  Bank  Tabungan  Negara  sebaiknya membuat sanksi tegas bagi debitur yang termasuk dalam kredit macet, sanksi berupa tidak akan memberikan kredit dalam bentuk apapun kepada debitur yang tidak melunasi angsurannya atau debitur  yang  mengalami  kredit  macet.  Sehingga  dengan  adanya  syarat  dan  sanksi  ini  dapat memperkecil kemungkinan terjadinya kredit macet terutama kredit macet yang disebabkan oleh faktor  karakter  debitur  yang  dengan  sengaja  tidak  membayar  angsuran  meskipun  debitur sebenarnya mampu membayarnya.

## Daftar Pustaka
Azhar,  Z.,  &  Handayani,  M.  (2018). Analisis  faktor  prioritas  dalam  pemilihan  perumahan  kpr menggunakan metode ahp . Jurnal Manajemen Informatika dan Sistem Informasi. Chrisna, H., Karin, A., & Hasibuan, H. A. (2020). Analisis Sistem Dan Prosedur Kredit Kepemilikan Rumah (KPR) Dengan Akad Pembiayaan Murabahah Pada PT. BANK BRI Syariah Cabang Medan. Jurnal Akuntansi Bisnis dan Publik.
Heykal,  Mohamad  (2014).  Analisis  Tingkat  Pemahaman  KPR  Syariah  pada  Bank  Syariah  di Indonesia: Studi Pendahuluan . Binus Business Review.
Hibatullah Fauzan Takalamingan, David P.E.Saerang, Meily Y.B Kalalo. (2018). Analisis Penerapan Sistem Pemberian Kredit Pemilikan Rumah Subsidi Pada Bank Tabungan Negara Cabang Manado . Jurnal Pemberian Kredit.
Hidayat, G. (2017). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Keputusan Permintaan KPR Pada Bank Syariah Di Kabupaten Sumedang .
Karamoy, S. W. (2013). Strategi segmenting, targeting dan positioning pengaruhnya terhadap keputusan  konsumen  menggunakan  Produk  KPR  BNI  Griya . Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi.
Maryani. (2022). Perbandiingan Efektivitas Penerapan Sistem Penyaluran KPR Syariah Subsidi Dengan KPR Syariah Platinum Di BTN Syariah Probolinggo. Adi Islam Economic . 3(1)
Pebrionida, A. (2019). Prosedur Pemberian Kredit Pemilikan Rumah (Kpr) Subsidi Pada Pt. Bank Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk.  Kantor  Cabang  Tasikmalaya (Doctoral  dissertation, Universitas Siliwangi).
Satria, Muhammad, Rizal. (2018). Analisis  Perbandingan Pemberian Kredit Pemilikan RUmah (KPR) Pada Bank Konvensional Dengan Pembiayaan Murabahah (KPR) Pada Bank Syariah . Jurnal Ekonomi dan Keuangan Syariah . 2(1). Yeremia Stevanus Elim Piay, Inggriani Elim, Robert Lambey , . (2018).  Analisis sistem akuntansi pemberian angunan rumah (kar) pada Bank tabungan Negara jurnal riset akuntansi going concern 13(2), 2018.119-128. Cabang Manado.