## JURNAL RISET MAHASISWA AKUNTANSI (JRMA)
Volume 11, No. 2, Tahun 2023 https://doi.org/10.21067/jrma.v10i2.xxxx

## Analisis Sistem Pengendalian Intern Kas Pada PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru
Received: 01 September 2023; Revised: 20 September 2023; Accepted: 02 Oktober 2023

## Abstrak
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengidentifikasi  sistem  pengendalian  intern  kas  yang dijalankan  PT.  Rizki  Mining  Pratama  di  Banjarbaru  saat  ini  dan  memastikan  sistem  pengendalian internal  kas  yang  seharusnya  dijalankan  PT.  Rizki  Mining  Pratama  di  Banjarbaru.  Penelitian  ini menggunakan  penelitian  kualitatif  dengan  metodologi  deskriptif.  Dalam  penelitian  ini,  penulis menggunakan  analisis  deskriptif  sebagai  metode  analisis  data.  Wawancara  dan  dokumentasi merupakan metode yang digunakan untuk mengumpulkan data. Berdasarkan hasil penelitian, sistem pengendalian internal kas pada PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru tidak efektif; satu bagian dari struktur  organisasi  menangani  seluruh  proses  transaksi  dari  awal  hingga  akhir;  dalam  sistem kewenangan  dan  prosedur  pencatatan  masih  terdapat  transaksi  yang  bukti  dokumennya  kurang otorisasi  dan  penerimaan  kas  tidak  ditandai  dengan  nama  penyetornya;  dalam  praktik  kerja  masih terdapat  kekurangan  yaitu  belum  tercetaknya  nomor  urut  bukti  kas,  yang  tentunya  dapat memungkinkan pegawai melakukan penyelewengan, dan untuk mendapatkan karyawan yang sesuai mutunya masih belum dilakukan analisa jabatan .
Kata kunci sistem pengendalian internal, penerimaan kas, pengeluaran kas.

## Abstract
The purpose of this research is to determine the internal cash control system that has been implemented so far by PT.  Rizki  Mining  Pratama  in  Banjarbaru  and  to  find  out  the  internal  cash  control  system  that  should  be implemented  at  PT.  Rizki  Mining  Pratama  in  Banjarbaru.  This  study  employed  qualitative  research  with  a descriptive methodology. In this study, the author employed descriptive analysis as a method of data analysis. Interviews and documentation were the methods employed for data collecting. Based on the research results, the cash  internal  control  system  at  PT.  Rizki  Mining  Pratama  in  Banjarbaru  was  not  effective;  one  part  of  the organizational structure handles the entire transaction process from start to finish; in the authority system and recording procedures, there are still transactions where the documentary evidence lacks authorization and cash receipts are not marked with the name of the depositor; In work practices there are still shortcomings, namely the serial number of cash receipts has not been printed, which of course can allow employees to commit fraud, and in order to get employees who match their quality, job analysis has not yet been carried out.
Keywords Intern control system, cash receipt, cash disbursements
Yunisa a,1* , Rahmayanti a2 , Ernawati a3
a Program Studi Akuntansi, STIE Pancasetia Banjarmasin
1 normayunisa06@gmail.com *
* korespondensi penulis

## Yunita, Rahmayanti, Ernawati

## PENDAHULUAN
Besar  kecilnya  aset  yang  dimiliki  suatu  perusahaan  merupakan  salah  satu  pengaruh pertumbuhan  dan  perkembangannya.  Risiko  yang  harus  diambil  perusahaan  semakin  besar  seiring dengan  bertambahnya  jumlah  aset  yang  dimilikinya.  Perusahaan  harus  menerapkan  sistem pengendalian internal guna mengurangi risiko yang akan timbul. Sistem pengendalian internal sangat membantu suatu perusahaan karena berfungsi sebagai pengawasan untuk mencegah kesalahan dan rekayasa dalam operasional perusahaan. Sistem pengendalian internal, menurut Mulyadi (2014: 163), meliputi struktur organisasi, memverifikasi kebenaran dan integritas data akuntansi, dan mendorong kepatuhan terhadap kebijakan manajemen.
Mulyadi (2016:130) menyatakan bahwa menjaga aset perusahaan, memastikan kebenaran dan keandalan, serta meningkatkan efisiensi merupakan tiga tujuan utama sistem pengendalian internal. Sistem  pengendalian  ini  diharapkan  dapat  membantu  manajemen  dalam  menjaga  kelangsungan seluruh  operasional  perusahaan,  khususnya  yang  berkaitan  dengan  pengelolaan  kas  perusahaan. Pengendalian kas internal sangat penting untuk mengelola kas dan menjamin kebenaran nilai buku akuntansi  kas  karena  kas  adalah  barang  kontemporer  yang  sangat  mudah  salah  penanganannya. Sistem pengendalian kas internal dengan fungsi kas yang berbeda, seperti penyimpanan kas, distribusi kas, dan pembukuan, diperlukan untuk melindungi aset, memberikan jaminan yang wajar bahwa aset tersebut  dapat  digunakan  untuk  memenuhi  tujuan  perusahaan,  memberikan  informasi  perusahaan yang lebih akurat, dan memastikan bahwa karyawan mematuhi semua peraturan yang berlaku. Fungsi penarikan  juga  perlu  diawasi  dengan  cermat  dalam  hal  ini.  Uang  tunai  dapat  dengan  mudah digelapkan  atau  dicuri  tanpa  perlindungan  internal,  sehingga  merugikan  uang  perusahaan.  Jika pengelolaan  kas  internal  dilakukan  sesuai  prosedur  yang  baik,  maka  kecurangan  dan  indikasinya dapat cepat diketahui, dan operasional perusahaan akan terus berjalan.
Setiap jenis transaksi penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi dalam suatu perusahaan meliputi  hal-hal  seperti  penjualan  tunai,  penerimaan  pembayaran  piutang,  penjualan  aset, mendapatkan  permintaan  uang  tunai  dari  departemen  atau  divisi  yang  membutuhkan,  pembelian bahan baku, pembelian aset perusahaan, dan pembayaran karyawan. Pemantauan dan pengawasan pengumpulan  dan  pengeluaran  kas  dapat  dilakukan  dengan  pengendalian  internal  yang  efektif, sehingga memudahkan aktivitas operasional perusahaan.
PT. Rizki Mining Pratama adalah perusahaan yang bergerak dibidang perdagangan batubara. PT Rizki Mining Pratama lebih fokus dalam hal trading yaitu jual beli batubara, yaitu membeli pada Pihak Pertama , dan  mendapatkan ijin pelimpahan atau kuasa  jual dari  pihak lain, setelah itu akan langsung dijual kepada pihak pembeli. Dalam hal proses produksi batubara PT. Rizki Mining Pratama memerlukan  kas  yang  akan  digunakan  untuk  biaya  administrasi  dan  operasional.  Hal  ini  pastinya memerlukan  pengawasan  dan  pengendalian  terhadap  kas  yang  dimiliki  agar  terhindar  dari penyelewengan dan penyalahgunaan.

## METODE
Penelitian  ini  menggunakan  penelitian  kualitatif  dengan  metodologi  deskriptif.  Dalam penelitian ini, penulis menggunakan analisis deskriptif sebagai metode analisis data. Wawancara dan dokumentasi merupakan metode yang digunakan untuk mengumpulkan data.

## Yunita, Rahmayanti, Ernawati

## PEMBAHASAN
Tabel 1 .
Hasil Wawancara PT. Rizki Mining Pratama
Apa saja yang menjadi sumber penerimaan dan pengeluaran kas?
Yang menjadi sumber penerimaan kas di PT. Rizki Mining  Pratama  yaitu  berupa  pembayaran  atas penjualan  batubara.  Dan  untuk  pengeluaran  kas berupa  pembayaran  fee,  pembayaran  gaji,  dan operasional di lapangan. Bagaimana prosedur pencatatan kas pada PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru? Perusahaan  ini  melakukan  prosedur  pencatatan yang masih terbilang sederhana dan penginputannya  masih  manual  di  excel,  yang melakukan transaksi kas itu staf FAT atau finance, accounting,  and  tax .  Staf  tersebut  bertanggung jawab  mencatat,  menyimpan  dan  mengarsipkan dokumen transaksi kas. Apakah transaksi kas di otorisasi oleh yang berwenang?
Untuk  otorisasi  kas  masih  banyak  bukti  yang belum diotorisasi oleh pihak yang berwenang atau direktur  utama.  Karena  direktur  utama  biasanya lebih banyak kegiatan di luar jadi jika ada transaksi kas di kantor, maka konfirmasinya hanya melewati telfon saja sehingga masih banyak bukti kas yang tidak ada tanda tangan direktur utama.
Apakah bukti kas bernomor urut bercetak, bukti kas berangkap dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi kas?
Bukti kas hanya menggunakan kwitansi biasa saja, sehingga detail tidak lengkap. Seperti tidak adanya nomor  urut  bercetak,  bukti  tidak  berangkap,  dan untuk bukti kas masuk juga belum ada nama dan tanda tangan penyetornya.
Apakah secara periodik dilakukan rekonsiliasi saldo kas menurut pemegang kas dengan buku besar kas? Dan apakah ada pemeriksaan secara periodik? Tidak  dilakukannya  rekonsiliasi  dan  tidak dilakukannya pemeriksaan atau audit. Apakah ada perputaran jabatan? Belum ada perputaran jabatan Apakah rekrutmen karyawan dilakukan dengan test tertulis, lisan atau lainnya? Untuk  rekrutmen  karyawan  hanya  dilakukan wawancara  dan  test  komputer,  tanpa  ada  test tertulis,  dan  serangkaian  test  lainnya.  Dan  untuk rekrutmen juga lebih mengutamakan kekeluargaan.
Sumber : Data diolah 2023

## Yunita, Rahmayanti, Ernawati
Yang selama ini dijalankan oleh PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru 1. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Intern Kas
a) Struktur Organisasi
Berdasarkan  hasil  wawancara  struktur  organisasi  PT.  Rizki  Mining  Pratama  di  Banjarbaru belum  dilakukan  dengan  jelas,  dalam  hal  transaksi  perusahaan  belum  memisahkan  antara fungsi pencatatan dan fungsi penyimpanan kas, karena keduanya dipegang oleh satu bagian saja. Pemisahan fungsi pencatatan dengan fungsi yang menangani dan menyimpan uang tunai guna mencegah penyalahgunaan pencatatan kas bertentangan dengan teori Mulyadi (2016), karena  pencatatan  akuntansi  yang  tidak  akurat,  kurangnya  pembagian  fungsional  dalam struktur organisasi menyebabkan metode kas tidak tepat dan tidak memadai.
b) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
Proses penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan tidak dilakukan dengan benar oleh sistem otorisasi. Buktinya adalah adanya bukti transaksi dan pengeluaran kas yang dilakukan tanpa persetujuan  terlebih  dahulu  namun  tetap  tercantum  dalam  laporan  penerimaan  dan pengeluaran kas perusahaan. Selain itu, masih terdapat dokumentasi bahwa nama penyimpan, tanda  tangan,  dan  tidak  adanya  rangkap  bukti  kas.  Mengingat  keadaan  ini,  menerima  dan mengeluarkan  uang  tanpa  persetujuan  pihak  berwenang  dapat  menimbulkan  peluang pencurian uang, yang akan berdampak buruk bagi perusahaan. Hal ini bertentangan dengan teori Mulyadi (2016) yang menyatakan bahwa dalam organisasi, setiap transaksi hanya terjadi atas persetujuan pejabat yang berwenang.
c) Praktik yang Sehat
Hasil dari wawancara peneliti, dalam bukti kas tidak disertai dengan nomor bukti pendukung dan  tidak  bernomor  urut  tercetak.  Akibatnya,  bagian  keuangan  mungkin  tidak  dapat memperhitungkan  nomor  seri  kwitansi,  dan  cek  mungkin  disalahgunakan.  Tidak  adanya rotasi kerja  dan  tidak adanya  verifikasi  berkala  terhadap kebenaran  catatan  keuangan  yang disimpan oleh perusahaan, praktik-praktik yang sehat belum diterapkan. Menurut Mulyadi (2016)  untuk  mewujudkan  praktik  yang  sehat,  formulir  penting  yang  digunakan  dalam perusahaan  harus  bernomor  urut  tercetak  dan  pemakaian  nomor  urut  dapat dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang untuk menggunakan formulir tersebut.
d) Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab
Tanpa melalui proses seleksi, PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru merekrut pekerja dan karyawan  berdasarkan  ikatan  kekerabatan  dan  masyarakat  sekitar.  Pemeriksaan  terhadap jabatan/bagian dan persyaratan yang harus dipenuhi oleh calon pegawai/pekerja yang akan menduduki jabatan/bagian tersebut belum dilakukan dengan baik. Selain itu, PT. Rizki Mining Pratama  di  Banjarbaru  tidak  meningkatkan  pendidikan  pegawai/pekerja  sesuai  dengan tuntutan perkembangan pekerjaan.
2. Flow Sistem Pengendalian Intern Kas PT. Rizki Mining Pratama
a) Flow Sistem Pengendalian Intern Penerimaan Kas
Sistem  dan  prosedur  penerimaan  kas  yang  dilakukan  pihak-pihak  terkait  mengenai penerimaan  kas  oleh  pihak  yang  berkaitan  di  dalam  melakukan  penerimaan  kas.  Pada  PT.

## Yunita, Rahmayanti, Ernawati
Rizki Mining Pratama di Banjarbaru prosedur penerimaan kas di mulai dari bagian finance, accounting,  dan  tax  membuat  invoice  penagihan  kepada  pihak  pembeli,  yang  sebelumnya harus dikonfirmasi melalui atasan yaitu direktur utama untuk memastikan kebenaran invoice tersebut  dan  akan  dikirimkan  langsung  oleh  direktur  utama  kepada  pihak  pembeli,  setelah mengirimkan invoice , dan menerima pembayaran, direktur utama melaporkan kepada bagian FAT untuk melakukan pencatatan atas pembayaran dari invoice yang sudah diserahkan kepada pembeli.
b) Flow Sistem Pengendalian Intern Pengeluaran Kas
Pada PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru prosedur pengeluaran kas dimulai dari bagian yang memerlukan kas seperti admin lapangan. Admin lapangan meminta kas kepada bagian FAT untuk kebutuhan operasional di lapangan. Dengan pengajuan kas yang dibuat oleh admin lapangan, bagian FAT akan meminta persetujuan dan otorisasi kepada Direktur Utama untuk permintaan kas. Setelah disetujui, bagian FAT akan mengeluarkan kas dan membuat bukti kas keluar  serta  melakukan  pencatatan  pengeluaran  kas.  Setelah  melakukan  pencatatan,  FAT mengarsipkan bukti kas.
Yang seharusnya dijalankan PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru 1. Unsur-unsur  Sistem Pengendalian Intern Kas
a) Struktur Organisasi
Unsur penting dari pengendalian internal memerlukan pembagian wewenang dan tanggung jawab. Bagian keuangan harus dipisahkan dari bagian pencatatan dalam sistem pengelolaan kas yang baik. Menerapkan prosedur kas masuk dan kas keluar yang telah diterapkan di PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru seharusnya mempunyai pemisahan tugas berbeda. Jika keadaan  ini  dibiarkan  maka  akan  timbul  kecurangan  sehingga  kewajiban  ini  tidak  boleh diberikan  kepada  satu  orang  saja.  Walaupun  dalam  keadaan  seperti  ini  belum  terjadi kecurangan, namun tidak menutup kemungkinan akan terjadi jika PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru tidak memperbaiki struktur organisasinya.
b) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
Setiap tindakan yang dilakukan dalam suatu usaha harus didukung dengan persetujuan orang yang berwenang untuk menyetujui tindakan tersebut. Sedangkan teknik pencatatan yang baik akan menjamin data yang dimasukkan ke dalam formulir terdokumentasi secara akurat dan terpercaya dalam catatan akuntansi. Untuk bukti kas masuk perusahaan harus membuat bukti kas mas dengan rincian penyetor dan tanda tangan penyetornya tertera pada bukti tersebut, dan  untuk  bukti  kas  keluar  sebelum  kas  dikeluarkan  otorisasi  dari  pihak  berwenang  harus tertera pada bukti tersebut.
c) Praktik yang Sehat
Praktik  yang  sehat  yang  seharusnya  dijalankan  dalam  sistem  kas  pada  PT.  Rizki  Mining Pratama di Banjarbaru yaitu dengan melakukan pemeriksaaan mendadak dan periodik seperti harian, mingguan, maupun bulanan atas saldo kas yang dilakukan oleh bagian keuangan, dan

## Yunita, Rahmayanti, Ernawati
hendaknya  dilakukan  rotasi  perputaran  bagian  ( job  rotation )  setiap  lima  tahun  sekali  atas pekerjaan yang dilakukan selama ini.
d) Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab.
Untuk meningkatkan kemampuan karyawan sesuai dengan kewajiban dan untuk mencacpai personel yang kompeten dan dapat diandalkan, PT. Rizki Mining Pratama dapat menetapkan proses dan kebijakan manajemen atau pimpinan dalam upaya-upaya yang diperlukan seperti serangkaian  ujian  tertulis,  wawancara,  dan  test  computer  harus  digunakan  untuk mengidentifikasi calon karyawan baru dalam proses seleksi terbuka, perusahaan juga harus menempatkkan karyawan baru dalam uji coba kerja selama enam bulan untuk melihat apakah mereka  mampu  melakukan  pekerjaan  itu,  akan  membantu  menilai  kemampuan  karyawan dalam mutu kerjanya.
2. Flow Sistem Pengendalian Intern Kas
a) Flow sistem pengendalian intern penerimaan kas
Pada penerimaan kas melibatkan pelanggan yang melakukan pembayaran, kasir menerima pembayaran dan membuat LPK (Laporan Penerimaan Kas) yang diserahkan kepada bagian keuangan yang akan dibuatkan LPT (Laporan Penjualan Tunai) dibuat dua rangkap yang mana rangkap pertama diserahkan kepada pimpinan dan rangkap kedua diarsipkan oleh bagian keuangan.
b) Flow sistem pengendalian intern pengeluaran kas Prosedur pengeluaran kas yang seharusnya dijalankan oleh PT. Rizki Mining Pratama harus melibatkan beberapa bagian yang mana bagian satu melakukan laporan tagihan, bagian dua memproses pengeluaran dan menyerahkan kepada pimpinan untuk di otorisasi dan bagian ketiga mencatat kas keluar, dan mengarsipkan dokumen kas.

## KESIMPULAN
Berdasarkan uraian yang telah dijelaskan pada pembahasan, maka dapat ditarik kesimpulan bahwa sistem pengendalian intern kas pada PT. Rizki Mining Pratama di Banjarbaru belum dilakukan dengan baik, dikarenakan pada struktur organisasi masih ada rangkap tugas yang mana transaksi kas dari  awal  hingga  akhir  hanya  dilakukan  oleh  satu  orang  saja,  pada  sistem  otorisasi  dan  prosedur pencatatan juga masih ada bukti kas yang belum memiliki otorisasi dari pihak yang bewenang, bukti tidak berangkap dan untuk kas masuk masih belum memiliki tanda tangan dan nama penyetornya. Untuk praktik kerja yang sehat belum dipraktikan dengan baik karena masih ada bukti kas yang tidak bernomor  urut  bercetak,  belum  ada  rotasi  jabatan  dan  belum  ada  pemeriksaan  atau  audit  secara periodik.  Dalam  karyawan  yang  mutunya  sesuai  tanggungjawab  belum  dilakukan  penerimaan karyawan baru yang terlebih dahulu dilakukan analisa jabatan yang harus dipenuhi oleh calon pekerja yang akan menduduki jabatan atau bagian yang dipilih.

## Daftar Pustaka
Dewi, A., Faridah, & Thanwain. (2017). Analisis Sistem Pengendalian Intern Kas Pada PT. Jujur Jaya Sakti Makassar. Jurnal Riset Edisi XII Unibos Makassar , 1-14.
Farida, A. (2020). Sistem Pengendalian Intern Penerimaan dan Pengeluaran Kas Pada CV Advertising
Abadi, Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Teknologi, 1-12.

## Yunita, Rahmayanti, Ernawati
Husna, G. A., Hidayati, K., & Rahman, A. (2021). Analisis Sistem Pengendalian Intern Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PR. Sumber Barokah Sidoarjo. UBHARA Accounting Journal , 179- 185.
Mulyadi (2016). Sistem Akuntansi. Edisi 4. Jakarta : Salemba Empat