FAKULTAS EKONOMI

## UNIVERSITAS PRIMA INDONESIA
ISSN Online: 2685-984X
Analisis Rasio Likuiditas dan Profitabilitas untuk Menilai Kinerja Keuangan Perusahaan pada
PT. BANK BRI (Persero)
1 Sari Minar br Sihaloho, 2 Riandani Rezki Prana, 3 Desy Irana Dewi Lubis Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen Sukma
2 Program studi  Manajemen Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen
1 sari.minar.sihaloho.akr11@gmail.com , 2 riandanirezki@gmail.com, iranawie27@gmail.com

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  PT.  Bank  BRI (Persero)  berdasarkan  rasio  likuiditas  dan  rasio  profitabilitas.  Penelitian  ini  menggunakan metode  deskriptif  kualitatif,  dimana  metode  pengumpulan  data  berupa  metode  kepustakaan, dengan jenis data sekunder dan sumber data eksternal. Hasil penelitian menunjukkan bahwa hasil analisis laporan keuangan menggunakan rasio likuiditas yaitu Quick Ratio dan Loan to Deposit  Ratio  masih  dalam  keadaan  sehat  walaupun  mengalami  penurunan  setiap  tahunnya namun akan membawa pengaruh yang kurang baik apabila penurunan ini tidak diatasi dengan baik.  Kinerja  keuangan  ditinjau  dari  rasio  profitabilitas  yaitu  Net  Profit  Margin,  Return  on Assets  dan  Return  on  Equity,  Net  Profit  Margin  masih  dikatakan  kurang  mampu  dalam menghasilkan laba sedangkan ditinjau dari Return on Assets dan Return on Equity mengalami penurunan  setiap  tahunnya  namun  masih  dalam  keadaan  sehat,  penurunan  tersebut  akan membawa pengaruh yang kurang baik apabila penurunan ini tidak diatasi dengan baik.

## Kata kunci: Kinerja Keuangan, Rasio Likuiditas, Rasio Profitabilitas

## ABSTRACT
The purpose of this study was to determine the financial performance of PT. Bank BRI (Persero)  based  on  liquidity  ratios  and  profitability  ratios.  This  research  uses  descriptive qualitative method, where the method of data collection in the form of literature, with secondary data  types  and  external  data  sources.  The  results  showed  that  the  results  of  the  analysis  of financial statements using liquidity ratios namely Quick Ratio and Loan to Deposit Ratio are still in a healthy condition even though it has decreased every year but will bring unfavorable effects if this decline is not overcome properly. Financial performance in terms of profitability ratios namely Net Profit Margin, Return on Assets and Return on Equity, Net Profit Margin is still said to be less able to generate profits while in terms of Return on Assets and Return on Equity has decreased every year but is still in a healthy condition, decreasing This will have an adverse effect if this reduction is not handled properly.
Keywords: Financial Performance, Liquidity Ratio, Profitability Ratio

## 1.PENDAHULUAN
Bank  merupakan  suatu  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat,  dan menyalurkan kepada masyarakat dalam bentuk kredit dengan tujuan untuk meningkatkan taraf hidup orang banyak. Akhir-akhir ini semakin populer dengan istilah bank sehat atau bank tidak sehat.  Kesehatan  suatu  bank  dapat  dilihat  dari  kemampuan  suatu  bank  dalam  melakukan kegiatan operasional perbankan secara normal dan mampu memenuhi semua kewajiban dengan baik  sesuai  peraturan  perbankan  yang  berlaku.  Kinerja  keuangan  perusahaan  berkaitan  erat dengan  pengukuran  dan  penilaian  kinerja  didalam  suatu  perusahaan.  Adapun  tujuan  dari pengukuran  kinerja  keuangan  perusahaan  adalah  mengetahui  tingkat  likuiditas,  mengetahui tingkat  solvabilitas,  mengetahui  tingkat  profitabilitas,  dan  mengetahui  tingkat  stabilitas.
Berdasarkan penelitian sebelumnya oleh Febrianty (2017), dengan judul Analisis rasio likuiditas dan profitabilitas pada Bank Rakyat Indonesia Syahriah, alat yang digunakan yaitu meliputi rasio likuiditas dan rasio profitabilitas dengan periode penelitian yang digunakan mulai tahun  2011–2015,  hasil  peleitian  tersebut  menunjukkan  bahwa  rasio  likuiditas,  dan profitabilitas  menunjukkan  kondisi  kinerja  keuangan  pada  tahun  2011–2015  mengalami penurunan yang menunjukkan kondisi keuangan yang cendrung berfluktuatif. Penelitian Sari et al  (2016)  dengan  judul  Analisis  Rasio  Keuangan  Likuiditas,  Solvabilitas,  dan  Profitabilitas, dalam menilai kinerja Laporan Keuangan pada PT. Suparma, Tbk yang terdaftar di BEI, alat analisis yang digunakan yaitu meliputi rasio profitabilitas, solvabilitas dan likuiditas dengan periode penelitian yang digunakan tahun 2011-2015, hasil penelitian Kinerja Perusahaan PT. Suparma, Tbk. Dilihat dari rasio likuiditas selama lima tahun cukup baik, kinerja perusahaan PT.  Suparma,  Tbk.  dilihat  dari  rasio  solvabilitas  selama  lima  tahun  kurang  baik,  kinerja perusahaan PT. Suparma, Tbk. dilihat dari rasio profitabilitas selama lima tahun kurang baik.
PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) adalah salah satu bank milik pemerintah terbesar di  Indonesia.  Berdasarkan  informasi  awal  yang  penulis  dapatkan  dari  Laporan  Keuangan  di Bursa Efek Indonesia bahwa PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) selama tahun 2014 sampai tahun  2018  mengalami  pencapaian  pendapatan  yang  menurun  dan  tingkat  likuiditas  yang menurun. Atas dasar inilah penulis ingin melakukan penelitian dengan judul “Analisis Rasio Likuiditas dan Profitabilitas untuk menilai kinerja keuangan perusahaan pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero)”.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian diatas, penulis merumuskan masalah penelitian sebagai berikut: Bagaimana  rasio  likuiditas  dan  profitabilitas  dapat  dijadikan  acuan  untuk  menilai  kinerja keuangan pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero)?

## Batasan Masalah
Batasan  masalah  ini  adalah  menggunakan Quick  Ratio,  Loan  to  Deposit  Ratio dan rasio profitabiltas meliputi Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), Net Profit Margin dalam menilai kinerja keuangan perusahaan selama lima tahun terakhir yaitu 2014, 2015, 2016, 2017 dan 2018.

## Tujuan Penelitian
Untuk mengetahui bagaimana rasio likuiditas dan rasio profitabilitas dalam menilai kinerja keuangan pada  PT. Bank BRI (Persero).

## 2. KAJIAN PUSTAKA

## Pengertian Likuiditas
Pengertian Likuiditas Menurut Otoritas Jasa Keuangan (OJK), likuiditas adalah kemampuan untuk  memenuhi  seluruh  kewajiban  yang  harus  dilunasi  segera  dalam  waktu  yang  singkat. Sebuah perusahaan dikatakan likuid apabila mempunyai alat pembayaran berupa harta lancar yang lebih besar dibandingkan dengan seluruh kewajibannya (liquidity).
Likuiditas  adalah  alat  yang  dapat  digunakan  untuk  mengukur  seberapa  besar  kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban lancarnya. Handono Mardiyanto dalam bukunya Inti Sari  Manajemen  Keuangan  (2009),  menyebut  likuiditas  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  perusahaan  dalam  melunasi  kewajiban  (utang)  jangka  pendek  tepat  pada waktunya,  termasuk  melunasi  bagian  utang  jangka  panjang  yang  jatuh  tempo  pada  tahun bersangkutan.
Menurut  Harahap  (2010),  rasio  likuiditas  menggambarkan  kemampuan  perusahaan  dalam menuntaskan kewajiban jangka pendeknya. Rasio-rasio tersebut bisa dihitung melalui sumber tentang modal kerja, yaitu pos-pos aktiva lancar dan utang lancar.
Komponen Likuiditas Menurut Engle dan Lange, likuiditas terdiri dari tiga komponen dasar, yaitu kerapatan, kedalaman, dan resiliensi. Ketiganya saling berkaitan guna menjaga likuiditas dan kestabilan ekonomi suatu perusahaan.
1. Kerapatan: Komponen kerapatan merujuk pada adanya gap atau kesenjangan dari harga yang disetujui dengan harga normal suatu produk.
2. Kedalaman:  Perbedaan  antara  volume  atau  jumlah  produk  yang  dijual  dengan  yang dibeli pada tingkat harga tertentu.
3. Resiliensi:  Kecepatan  perubahan  harga  yang  cukup  signifikan  yang  menuju  harga efisien setelah terjadinya ketimpangan atau ketidakstabilan harga.
Fungsi Likuiditas Tingkat likuiditas perusahaan yang tinggi bisa memancing daya tarik para investor. Sebab, hal tersebut menjadi sinyal positif bahwa perusahaan sehat secara keuangan dan memiliki risiko kerugian yang kecil. Biasanya, dalam pasar saham, perusahaan-perusahaan ini  masuk  kategori  saham  blue  chip  dan  sebagainya.  Mengutip  berbagai  sumber,  berikut beberapa fungsi likuiditas perusahaan: Likuiditas bisa menjadi antisipator dana jika sewaktu- waktu perusahaan memiliki kebutuhan mendadak. Likuiditas mengukur ketersediaan kas dan setara kas untuk memenuhi utang jangka pendek. Likuiditas bisa menjadi bahan pertimbangan apakah  suatu  perusahaan  layak  untuk  menerima  suntikan  dana  dari  para  pemodal.  Untuk menjalankan aktivitas bisnis sehari-hari. Bagi pihak perbankan, likuiditas akan memudahkan nasabah  untuk  menarik  dana.  Membantu  manajemen  perusahaan  untuk  mengawasi  efisiensi modal perusahaan. Likuiditas bisa menjadi alat bantu analisis keuangan dan menginterpretasi posisi keuangan jangka pendek perusahaan.
Profitabilitas menggambarkan kemampuan perusahaan mendapatkan laba melalui semua kemampuan dan sumber daya yang ada seperti kegiatan penjualan, kas, modal, jumlah karyawan, jumlah cabang perusahaan, dan lain sebagainya. (Harahap: 2009) Profitabilitas merupakan pendapatan bersih dari serangkaian kebijakan dan keputusan. Profitabilitas dapat ditetapkan dengan menghitung berbagai tolak ukur yang relevan. Salah satu tolak ukur tersebut adalah dengan rasio keuangan sebagai salah satu analisis dalam menganalisa kondisi keuangan, hasil operasi dan tingkat profitabilitas suatu perusahaan. (Brigham dan Houston: 2006)
Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dalam periode waktu tertentu. (Munawir, 2004)
Profitabilitas adalah hasil akhir bersih dari berbagai kebijakan dan keputusan manajemen. Rasio ini memberikan gambaran tentang tingkat efektivitas pengelolaan perusahaan. Profitabilitas sering digunakan untuk mengukur efisiensi penggunaan modal dalam suatu perusahaan dengan membandingkan antara laba dan modal yang digunakan dalam operasi. (Sawir: 2009)
Berikut ini berbagai tujuan dari penerapan perhitungan rasio profitabilitas :
1. Menghitung pemasukan laba perusahaan pada suatu periode akuntansi
2. Menghitung perkembangan laba yang diperoleh dibandingkan dengan periode akuntansi yang telah lalu
3. Menghitung kemampuan perusahaan untuk mengembangkan modal yang digunakan, baik berasal dari modal pinjaman maupun modal sendiri
4. Menghitung laba bersih yang didapatkan oleh perusahaan setelah dikurangi oleh pajak dengan modal sendiri
5. Menilai posisi laba yang didapatkan oleh perusahaan dengan yang didapatkan pada periode sebelumnya
Berikut ini berbagai manfaat dari kalkulasi rasio profitabilitas :
1. Mengetahui perhitungan laba perusahaan dari suatu periode akuntansi tertentu
2. Mengetahui besarnya perkembangan nilai laba perusahaan dari waktu ke waktu
3. Mengetahui posisi laba perusahaan tahun ini dibandingkan dengan periode akuntansi sebelumnya
4. Mengetahui besarnya laba bersih perusahaan setelah dikurangi dengan pajak
5. Mengetahui seberapa produktif perusahaan tersebut dalam mengolah modal sehingga memperoleh laba serta keuntungan
Berikut ini berbagai fungsi dari rasio profitabilitas :
1. Sebagai pengukur performa perusahaan dalam menghasilkan keuntungan dari jumlah modal yang diberikan atau dimiliki. Baik modal yang dipinjami atau modal yang berasal dari kekayaan pemilik perusahaan.
2. Sebagai pembanding posisi atau jumlah laba yang dimiliki perusahaan pada tahun ini (saat ini) terhadap jumlah laba pada tahun sebelumnya.
3. Sebagai penyaji data terkait laba perusahaan dari waktu ke waktu, sehingga bisa digunakan sebagai sarana evaluasi para stakeholders.
4. Untuk mengetahui besar laba yang didapatkan perusahaan yang dihasilkan oleh total aset dan total ekuitas yang dimiliki.
5. Sebagai pengukur terkait margin laba kotor yang dimiliki atas penjualan bersih, margin laba operasional atas penjualan bersih, serta margin laba bersih atas penjualan bersih.

## 3. METODE PENELITIAN Jenis Penelitian Jenis dan Sumber Data
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  adalah  data  sekunder.  Sumber  data  diperoleh secara  tidak  langsung,  yang  berupa  catatan  laporan  keuangan  perusahaan  maupun  laporan historis yang telah tersimpan dan dipublikasikan dari situs www.idx.co.id . Data yang digunakan dalam penelitian ini berupa laporan keuangan yang terdaftar BEI, selama 2014-2018.

## Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  pada  PT.  Bank  BRI  (Persero)  yang  terdaftar  dibursa  efek Indonesia periode 2014-2018, dilaksanakan pada bulan april sampai agustus 2019 selesai.

## Metode Pengumpulan Data
Metode  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  studi dokumentasi. Studi dokumentasi ini diperoleh dari perpustakaan, internet, serta jurnal-jurnal penelitian yang relevan.

## Metode Analisis Data
Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif kualitatif. Analisis deskriptif dilakukan untuk memberi gambaran mengenai objek penelitian deskripsi mengenai varibel-variabel penelitian (laporan keuangan dengan rasio keuangan).

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Penelitian dan Pembahasan
Tabel 1. Rasio Likuiditas PT. Bank Bri (Persero) Tahun Quick Ratio LDR 2014 10,18% 77,00% 2015 14,58% 81,81% 2016 12,14% 82,34% 2017 10,49% 81,92% 2018 11,67% 83,13%

## Tabel 2. Kriteria Penetapan Peringkat Likuiditas (Quick Ratio)
Peringkat Keterangan Kriteria 1 Sangat Sehat ≤ 10% 2 Sehat 10% ≤ 15% 3 Cukup Sehat 15% ≤ 25% 4 Kurang Sehat 25% ≤ 50% 5 Tidak Sehat > 50%

## Tabel 3. Kriteria Penetapan Peringkat Likuiditas (LDR)
Peringkat Keterangan Kriteria 1 Sangat Sehat LDR ≤ 75% 2 Sehat 75% < LDR ≤ 85% 3 Cukup Sehat 85% < LDR ≤ 100% 4 Kurang Sehat 100% < LDR ≤ 120% 5 Tidak Sehat LDR > 120%
Berdasarkan Tabel 1. Tabel 2. dan Tabel 3.diatas dapat dilihat perkembangan Quick Ratio dan Loan to Deposit Ratio selama periode 2014-2018 sebagai berikut:

## 1. Quick Ratio
PT. Bank BRI (Persero) dalam lima tahun menunjukkan kecendrungan yang berfluaktif, namun mampu  membayar  kembali  kepada  deposan  dengan  sejumlah  cash  assets  yang  dimiliki. Misalnya, Quick  Ratio tahun  2014  nilai    sebesar  10,18%  dikatakan  baik  dalam  memenuhi kewajibannya terhadap deposan dengan menggunakan cash assets yang dimiliki PT. Bank BRI (Persero) pada tahun 2014.
Pada  tahun  2015 quick  ratio mengalami  peningkatan  sebesar  4,4%  menjadi  14,58% peningkatan  ini  disebabkan  karena  manajemen  PT.  Bank  BRI  (Persero)  tahun  2015  mampu meningkatkan cash assets (jumlah kas, giro pada Bank Indonesia dan Giro pada Bank lain). Pada tahun 2016 quick ratio mengalami penurunan sebesar 2,44% menjadi 12,14% penurunan ini disebabkan karena jumlah cash assets, sedangkan total deposito meningkat, namun keadaan Quick Ratio semakin membaik dengan menurunnya tingkat persen Quick Ratio. Pada tahun 2017 quick ratio mengalami penurunan sebesar 1,65% menjadi 10,49% penurunan ini disebabkan karena jumlah cash assets menurun, sedangkan total deposito meningkat. Pada  tahun  2018 quick  ratio mengalami  peningkatan  sebesar  1,18%  menjadi  11,67% peningkatan ini disebabkan karena cash assets (jumlah kas, giro pada Bank Indonesia dan Giro dari Bank lain) membesar.
2. Loan to Deposit Ratio
Berdasarkan  Tabel  4.1  perkembangan Loan  to  Deposit  Ratio pada  PT.  Bank  BRI  (Persero) dalam  lima  tahun  menunjukkan  kecendrungan  mengalami  peningkatan  presentase  yang mengakibatkan  penurunan  peringkat  LDR,  tahun  2014  nilai  Loan  to  Deposit  Ratio  sebesar 77,00%  dalam keadaan sehat yang berarti PT. Bank BRI (Persero) mampu menjalankan kredit kepada para kreditur.
Tahun  2015  nilai Loan  to  Deposit  Ratio mengalami  peningkatan  persen  yang  menunjukkan penurunan peringkat LDR dari 77,00% menjadi 81,81% yang diakibatkan karena kredit yang diberikan  meningkat  namun  dana  yang  diterima  juga  meningkat,  namun  bank  tetap  dalam keadaan sehat yang berarti PT. Bank BRI (Persero) mampu menjalankan kredit kepada para kreditur.
Tahun 2016 nilai Loan to Deposit Ratio mengalami peningkatan persen dari 81,81% menjadi 82,34% yang diakibatkan karena kredit yang diberikan meningkat namun dana yang diterima juga meningkat, namun bank tetap dalam keadaan sehat.
Tahun 2017 nilai Loan to Deposit Ratio mengalami penurunan persen dari 82,34% menjadi 81,92% yang diakibatkan karena kredit yang diberikan meningkat lebih besar dari peningkatan dana yang diterima, bank dalam keadaan sehat.
Tahun 2018 nilai Loan to Deposit Ratio mengalami peningkatan persen dari 81,92% menjadi 83,13% yang diakibatkan karena kredit yang diberikan meningkat namun dana yang diterima juga meningkat, namun bank tetap dalam keadaan sehat.
Tabel 4. Rasio Profitabilitas Bank BRI 2014 -2018 Tahun Net Profit Margin ROE ROA 2011 39,93% 29,54% 3,02% 2012 35,94% 26,82% 2,89% 2013 30,90% 18,92% 2,61% 2014 31,40% 17,73% 2,57% 2015 31,77% 18,02% 2,49%

## Tabel 5. Kriteria Penetapan Profitabilitas (NPM, ROE, ROA)
Tahun Keterangan Net Profit Margin ROE ROA 2014 Sangat Sehat NPM ≥ 100% ROE > 15% ROA > 1,5% 2015 Sehat 81% ≤ NPM < 100% 12,5% < ROE ≤ 15% 1,25% < ROA ≤ 1,5% 2016 Cukup Sehat 66% ≤ NPM < 81% 5% < ROE ≤ 12,5% 0,5% < ROA ≤ 1,25% 2017 Kurang Sehat 51% ≤ NPM < 66% 0% < ROE ≤ 5% 0% < ROA ≤ 0,5% 2018 Tidak Sehat NPM < 51% ROE ≤ 0% ROA ≤ 0%
Berdasarkan Tabel 4. dan Tabel 5. diatas dapat dilihat perkembangan Net Profit Margin, ROE, dan ROA selama periode 2014-2018 sebagai berikut:
1. Net Profit Margin
PT. Bank BRI (Persero) dalam lima tahun mengalami penurunan. Tahun 2014 nilai Net Profit Margin sebesar 39,93% yang berarti bank tidak cukup baik dalam menghasilkan laba bersih dari kegiatan operasi pokoknya.
Tahun 2015 bank mengalami penurunan dari 39,93% menjadi 35,94% ini diakibatkan karena walaupun laba bersih meningkat namun pendapatan operasional juga mengalami peningkatan lebih tinggi dari peningkatan laba bersih.
Tahun 2016 bank mengalami penurunan dari 35,94% menjadi 30,90% ini diakibatkan karena peningkatan pendapatan operasioanl lebih besar dari peningkatan laba bersih.
Tahun 2017 bank mengalami penigkatan dari 30,90% menjadi 31,40%  ini diakibatkan karena peningkatan laba bersih, lebih tinggi dari peningkatan pendapatan operasional.
Tahun  2018  bank  mengalami  peningkatan  dari  31,40%  menjadi  31,77%  laba  bersih  juga mengalami peningkatan lebih tinggi, dari peningkatan pendapatan operasional.
2. Return on Equity
Pada tahun 2014 perkembangan ROE PT. Bank BRI (Persero) dalam lima tahun mengalami penurunan.  Tahun  2014  ROE  sebesar  29,54%  yang  berarti  bank  mampu  menghasilkan  laba bersih dari modal yang dimiliki.
Pada tahun 2015 nilai ROE mengalami penurunan dari 29,54% menjadi 26,82% namun keadaan bank  masih  dalam  kriteria  sangat  sehat,  penurunan  tersebut  diakibatkan  karena  peningkatan laba bersih lebih kecil dibandingkan dengan peningkatan modal.
Pada  tahun  2016  nilai  ROE  mengalami  penurunan  yang  signifikan  dari  26,82%    menjadi 18,29%  namun  keadaan  bank  masih  dalam  kriteria  sangat  sehat,  penurunan  ini  disebabkan karena modal bank semakin meningkat namun laba bersih tidak mengalami peningkatan yang signifikan dari tahun sebelumnya.
Pada  tahun  2017  nilai  ROE  mengalami  penurunan  dari  18,29%    menjadi  17,73%  namun keadaan bank masih dalam kriteria sangat sehat, penurunan ini disebabkan karena laba bersih masih lebih kecil dibandingkan peningkatan modal sendiri.
Pada tahun 2018 nilai ROE mengalami peningkatan dari 17,73% menjadi 18,29% keadaan bank dalam kriteria sangat sehat, peningkatan ini disebabkan karena laba bersih meningkat lebih baik dari tahun sebelumnya.
3. Return on Assets
Pada tahun 2014 ROA PT. Bank BRI (Persero) dalam lima tahun mengalami penurunan. Tahun 2014  ROA  sebesar  3,02%  yang  berarti  bank  dalam  keadaan  sangat  sehat  dan  mampu mendapatkan keuntungan dari jumlah aktiva yang dimiliki.
Pada  tahun  2015  bank  mengalami  penurunan  dari  3,02%  menjadi  2,89%  namun  bank  tetap dalam keadaan sangat sehat, penurunan ini disebabkan karena aktiva mengalami peningkatan lebih tinggi dibandingkan peningkatan laba bersih.
Pada  tahun  2016  bank  mengalami  penurunan  dari  2,89%  menjadi  2,61%  namun  bank  tetap dalam keadaan sangat sehat, penurunan ini disebabkan karena peningkatan laba bersih lebih kecil dibandingkan peningkatan aktiva.
Pada  tahun  2017  bank  mengalami  penurunan  dari  2,61%  menjadi  2,57%  namun  bank  tetap dalam keadaan sangat sehat, penurunan ini disebabkan karena peningkatan laba bersih lebih kecil dibandingkan peningkatan aktiva.
Pada  tahun  2018  bank  mengalami  penurunan  dari  2,57%  menjadi  2,49%  namun  bank  tetap dalam keadaan sangat sehat, penurunan ini disebabkan karena peningkatan laba bersih lebih kecil dibandingkan peningkatan aktiva.

## 6. REFRENSI
Bahri, S. (2016). Pengantar Akuntansi. Yogyakarta: Andi Erica, D. (2018). Analisa Rasio Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja Perusahaan PT Kino Indonesia Tbk. Jurnal Ecodemica, 2(1).
Diana, A., & Setiawati, L. (2017). Akuntansi Keuangan Menengah. Yogayakarta: Andi. Febrianty, F. (2017). Analisis Rasio Likuiditas dan Profitabilitas pada Bank Rakyat Indonesia Syariah. 1–101.
Fahmi,  I.  (2015).  Manajemen  Perbankan  Konvensional  &  Syariah  (Pertama).  Jakarta:  Mitra Wacana Media.
Hery.  (2016).  Mengenal  dan  Memahami  Dasar-Dasar  Laporan  Keuangan.  Jakarta:  PT. Grasindo.
Hery. (2017). Kajian Riset Akuntansi. Jakarta: Kompas Gramedia.
Hidayat,  R.,  &  Dewi,  R.  S.  (2018).  Praktikum  Akuntansi  Perusahaan  Jasa.  Bandung:  Citra Aditya Bakti.
Indonesia, I. B. (2018). Supervisi Manajemen Risiko Bank (Kedua). Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
Karim,  N.  F.  (2015).  Skripsi  Analisis  Kinerja  Keuangan  dengan  Menggunakan  Metode CAMELS pada PT. Bank Rakyat Indonesia (PERSERO) Tbk.
Krismiaji, & Aryani, Y. A. (2019). Akuntansi Manajemen (3th ed.). Yogyakarta: UPP STIM YKPN.
Lukman,  M.  (2018).  Keuangan  Korporat  Teori  dan  Praktik  di  Indonesia  (Pertama).  Jakarta: Bumi Aksara.
Ningrati, Y. A. (2017). Analisis Rasio Keuangan pada PT. Pegadaian (PERSERO) Cabang Ulak Karang. STIM Sukma.
Samryn, L. M. (2015). Pengantar Akuntansi (Pertama). Jakarta: Raja Grafindo Persada. Sugiono, A. & Untung, E. (2016). Panduan Praktis Dasar Analisa Laporan Keuangan. Jakarta: Kompas Gramedia.
Suhendro, D. (2017). Analisis Profitabilitas dan Likuiditas Untuk Menilai Kinerja Keuangan Pada Pt Siantar Top Tbk. Human Falah, 4(2), 218–235.
Sujarweni,  V.  W.  (2017).  Analisis  Laporan  Keuangan  Teori,  Aplikasi,  &  Hasil Penelitian.Yoyakarta: Pustaka Baru Press.
Sukamulja, S. (2017). Pengantar Permodelan Keuangan dan Analisis Pasar Modal. Yogyakarta:
Andi.
Syofian, S. (2017). Statistika Terapan Untuk Perguruan Tinggi. Jakarta: Kencana.