Chrisandy,M,  H.,  Simbolon,  R.,  (2022)  Pengaruh Transfer  Pricing ,  Beban  Pajak  Tangguhan terhadap  Penghindaran  Pajak  pada  Perusahaan  Sektor  Kimia, Syntax  Idea, 4 (5) , https://doi.org/ 10.36418/syntax-idea.v4i5.1832 E-ISSN: 2684-883X Published by: Ridwan Institute
Syntax Idea: p–ISSN: 2684-6853 e-ISSN: 2684-883X
Vol.4, No.5, Mei 2022

## PENGARUH TRANSFER PRICING, BEBAN PAJAK TANGGUHAN TERHADAP  PENGHINDARAN  PAJAK  PADA  PERUSAHAAN  SEKTOR KIMIA

## Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon
Universitas Advent Indonesia Jawa Barat, Indonesia Email: acemarcell3@gmail.com, remista.simbolon@unai.edu

## Abstrak
Penghindaran  pajak  adalah  upaya  pajak  untuk  mengurangi  beban  pajak  dengan tidak  melanggar  hukum  atau  aturan  lain  yang  berlaku.  Penelitian  ini  bertujuan untuk  mengetahui  efek  transfer  pricing  dan  beban  pajak  tangguhan  terhadap penghindaran  pajak  pada  perusahaan  subsektor  kimia  yang  tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  selama  2018-2020.  Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  metode  deskriptif  dengan  pendekatan  kuantitatif.  Sedangkan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder yang diperoleh dari (www.idx.com). Penelitian ini menggunakan model analisis regresi linier berganda. Studi  ini  memperoleh  hasil  yang  membuktikan  bahwa  transfer  pricing  dan  beban pajak  tangguhan  memiliki  efek  positif  yang  signifikan  terhadap  penghindaran pajak.  Koefisien  analisis  penentuan  menunjukkan  bahwa  nilai  kuadrat  R  yang disesuaikan  dalam  koefisien  uji  penentuan  adalah  23,9%,  di  mana  76,1%  sisanya dipengaruhi  oleh  variabel  lain.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  independen dalam  penelitian  ini  tidak  cukup  berpengaruh  pada  struktur  modal  karena  ada banyak variabel lain yang memiliki pengaruh besar pada penghindaran pajak.
Kata kunci : harga transfer; diferred biaya pajak; penghindaran pajak

## Abstract
Tax avoidance is a tax effort to reduce the tax burden by not violating the law or other  applicable  rules.  This  study  aims  to  determine  the  effect  of  transfer  pricing and deferred tax burden on tax avoidance in chemical sub-sector companies listed on  the  Indonesia  Stock  Exchange  (IDX)  during  2018-2020.  The  research  method used in this study is a descriptive method with a quantitative approach. While the data  used  in  this  study  is  secondary  data  obtained  from  (www.idx.com).  This research uses multiple linear regression analysis model. This study obtained results that prove that transfer pricing and deferred tax burden have a significant positive effect  on  tax  avoidance.  The  coefficient  of  determination  analysis  shows  that  the adjusted R square value in the coefficient of determination test is 23.9%, where the remaining  76.1%  is  influenced  by  other  variables.  This  indicates  that  the independent  variables  in  this  study  are  not  sufficiently  influential  on  the  capital structure  because  there  are  many  other  variables  that  have  a  major  influence  on tax avoidance.

## Keywords: transfer pricing; diferred tax expense; tax avoidance
Received: 2022-04-22; Accepted: 2022-05-05; Published: 2022-05-11

## Pendahuluan
Pajak adalah pendapatan negara yang diperoleh dari pajak orang pribadi dan juga atas badan atau perusahaan pada umumnya yang bersifat wajib dan memaksa (Latofah &  Harjo,  2020). Masyarakat  tidak  merasakan  manfaat  pajak  secara  langsung  karena pajak  digunakan  untuk  kepentingan  bersama  dan  bersifat  umum,  bukan  untuk kepentingan  pribadi.  Pajak  sangat  penting  bagi  pemerintah  karena  memiliki  pengaruh yang  besar  terhadap  penerimaan  negara (Widyaningtyas,  2020). Di  Indonesia,  upaya memaksimalkan  penerimaan  pajak  bukan  tanpa  hambatan.  Dalam  proses  perbaikan sistem  pajak  yang  dipimpin  pemerintah, ada  perbedaan  kepentingan antara  pemerintah dan  dunia  usaha.  Di  mata  negara,  pajak merupakan  pendapatan  yang  digunakan  untuk membiayai administrasi  publik,  namun  bagi  perusahaan,  pajak  merupakan  beban  yang dapat  mempengaruhi  keuntungan  yang  dihasilkan  perusahaan.  Adanya  perbedaan tersebut menyebabkan terjadinya penghindaran pajak oleh wajib pajak (Alfaruqi, H. A., Padjadjaran, U., Sugiharti, D. K., Padjadjaran, U., Cahyadini, A., & Padjadjaran, 2019). Menurut (Dewi,  2019) ,  penghindaran  pajak  dapat  dipahami  sebagai  upaya  perusahaan untuk  meminimalkan  pajak  yang  terutang  secara  hukum,  yaitu  dengan  memanfaatkan kelemahan  dalam  undang-undang.  Hal  ini  berbeda  dengan    penghindaran  pajak  yang secara  tidak  sah  melakukan  penghindaran  pajak,  misalnya  dengan  menyatakan pendapatan  secara  tidak  benar  dengan    pengurangan  pendapatan  yang  sangat  besar. Dilihat  di  sini,  persoalan  penghindaran  pajak  merupakan  persoalan  yang  kompleks karena memiliki dua sisi yang berbeda. Di satu sisi, penghindaran pajak diperbolehkan, tetapi  di  sisi  lain  penghindaran  pajak  tidak  diinginkan  dan  sering  menarik  perhatian yang tidak baik karena dianggap berkonotasi negatif.
Menurut  ( Zulaikah,  2010) ,  “beban  pajak  penghasilan  tangguhan  adalah  beban yang  timbul  dari  perbedaan  temporer  antara  laba  akuntansi  (yaitu  laba  atas  laporan keuangan  untuk  kepentingan  pihak  luar))  dan  laba  pajak  (labasebagai  dasar perhitungan).  Pajak  Tangguhan  menurut  PSAK  46  adalah  jumlah  pajak  penghasilan (PPh) yang dapat dipulihkan di masa mendatang karena perbedaan temporer yang dapat dikurangkan,  akumulasi  kerugian  yang  belum  dikompensasikan,  kredit  pajak  yang belum  digunakan.  Pengakuan  pajak  tangguhan  berdampak  pada  penurunan laba  bersih karena  kemungkinan  untuk  mengakui  sebaga  beban  atau  manfaat  pajak  tangguhan. Semakin tinggi pajak penghasilan tangguhan, semakin lama penundaan, terbukti dengan fakta  bahwa  tunjangan  pajak  jangka  menengah  yang  harus  dibayar  oleh  perusahaan mengurangi  penghindaran  pajak.  Menurut (Napitupulu,  Situngkir,  &  Arfanni,  2020), transfer pricing adalah harga yang dibayarkan ketika satu bagian dari suatu perusahaan menyediakan  barang  atau  jasa  kepada  bagian  lain  dari  perusahaan  yang  sama.  Istilah transfer  pricing  sering  disalahartikan,  yaitu  pengalihan  pendapatan  dari  perusahaan  di
negara  dengan  pajak  tinggi  kepada  perusahaan  lain  dalam  kelompok  yang  sama  di negara  dengan  pajak  yang  lebih  rendah,  sehingga  mengurangi  total  beban  pajak perusahaan.  Penggelapan  pajak  sudah  banyak  terjadi  di  Indonesia.  Mantan  Menteri Keuangan  Agus  Martowardojo  sebelum  diberhentikan  mengatakan  ada  ribuan perusahaan  multinasional  yang  tidak  memenuhi  kewajibannya  kepada  negara.  Agus Marto mengatakan hampir 4.000 perusahaan belum membayar pajak dalam tujuh tahun. Di  Indonesia,  peningkatan  pembayaran  royalti  kepada  perusahaan  induk  kemungkinan akan  mengurangi  pajak  perusahaan  yang  harus  dibayar  perusahaan.  Kebijakan penghindaran  pajak  perusahaan  tentu  saja  atas  kebijaksanaan  manajer  perusahaan, penghindaran pajak adalah upaya untuk secara hukum mengurangi kewajiban pajak, dan risiko  yang  mungkin  timbul  dari  kegiatan  ini  adalah  denda,  dan  dengan  meringkas perusahaan tidak baik di depan umum, itu dapat dilihat sebagai penghindaran pajak.

## Metode Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  metode  deskriptif  verifikatif,  dengan  pengumpulan data  sementara  dari  laporan  tahunan  perusahaan.  Data  ini  diproses,  dianalisis,  dan tersedia  untuk  umum.  Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data sekunder  yang  terdapat  dalam  laporan  tahunan  perusahaan  sub  sektor  kimia  yang terdaftar di BEI periode 2018-2020. Metode “pengumpulan data yang digunakan adalah purposive  sampling  dengan  menggunakan  laporan  keuangan  sepanjang  periode  2018- 2020 yang memberikan laporan keuangan secara komprehensif. Penelitian ini mencakup kriteria yaitu:
1. perusahaan sub sekor farmasi yang terdaftar di BEI tahun 2018-2020
2. Perusahaan melaporkan laporan keuangan yang telah diaudit dan
3. Memiliki  data  untuk  variable  yang  diperlukan  analisis  regresi  digunakan  untuk mengola data yang diolah menggunakan SPSS

## Hasil dan Pembahasan
1. Hasil Penelitian
Tabel 1 Descriptive Statistics N Minimum Maximu m Mean Std. Deviation ETR(Y) 36 -,50 ,79 -,1661 ,25605 TP(X1) 36 ,00 ,86 ,1386 ,24215 DTE(X2) 36 -,02 ,02 -,0006 ,00674 Valid N (listwise) 36
Berdasarkan  Tabel  1  dapat  dilihat  bahwa  minimum,  maksimum,  mean  dan standar  deviasi  dari  variable  Transfer  Pricing,  Beban  Pajak  Tangguhan,  dan Penghindaran Pajak, dimana jumlah data yang digunakan adalah 36. Penghindaran Pajak  dengan  menggunakan  ETR  memiliki  nilai  minimum  -0,50  nilai  maksimum,
0,79,  nilai  rata-rata  -0,1661  dengan  standar  deviasi  0,25605.  Variabel  transfer pricing  yang  diukur  menggunakan  TP  memiliki  nilai  minimum  0,00  nilai maksimum  0,86,  nilai  rata-rata  0,1386  dengan  standar  deviasi  0,25605.  Variabel Beban Pajak Tangguhan yang di ukur menggunakan DTE memiliki nilai minimum, -0,02, nilai maksimum 0,02, nilai rata-rata -0,0006 dengan standar deviasi 0,00674.
a. Uji Kelayakan Data
Uji asumsi klasik terlebih dahulu dilakukan untuk mengetahui apakah data panel dalam penelitian ini layak digunakan. Dengan demikian, uji asumsi klasik penelitian  ini  meliputi  uji  multikolinearitas,  heteroskedastisitas,  dan autokorelasi. Hasil dari uji multikolinearitas membuktikan bahwa nilai variance inflation  factor  (VIF)  TP  sebesar  1,000 atau  <10  dan  Tolerance  1,000  >  0,100, variance inflation factor (VIF) DTE sebesar 1,000 atau <10 dan Tolerance 1,000 > 0,100 menunjukkan data yang digunakan dalam penelitian ini tidak memiliki masalah  multikolinearitas.  Hasil  uji  heteroskedastisitas  ditunjukkan  nilai signifikansi  TP  0,028,  DTE  0,031  atau  <  0,05  maka  data  tersebut    tedapat masalah heteroskedastisitas. Hasil pengujian autokorelasi juga menunjukkan uji durbin watson nilai d sebesar 1,933. Data berjumlah 36 dan variabel independen sebanyak 2. Diperoleh nilai dU sebesar 1,5872, karena nilai d 1,933 lebih besar dari  nilai  dU  1,5872  dan  4-dU  2,4128  secara  sederhana  dituliskan  1,5872  < 1,933 < 2,4128 sehingga menunjukan bahwa data tidak terdapat autokorelasi.
Hasil Tabel p2 menunjukkanpbahwa Nilai R Square dengan Variabel  yaitu sebesarp0,239  hal  ini  menunjukkanpbahwa  besarnya  pengaruh  transfer  pricing dan  beban  pajak  tangguhanoterhadap  penghindaran  pajak  sebesar  23,9%  dan 76,1% disebabkan oleh faktor lain diluar penelitian yang dilakukan.
Tabel 2 Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 ,489 a ,239 ,193 ,22998 1,933 ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression ,549 2 ,275 5,193 ,011 b Residual 1,745 33 ,053 Total 2,295 35

## b. Uji Signifikan t
Tabel 3 Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance 1 (Constant ) -,210 ,044 -4,722 ,000 TP(X1) ,368 ,161 ,348 2,291 ,028 1,000 DTE(X2) 13,014 5,770 ,342 2,256 ,031 1,000
Hasil  pada  Tabel  3    menunjukkan  bahwa  variabel  transfer  pricing  yang menggunakan  TP  berpengaruh  terhadap  penghindaran  pajak  dengan  tingkat signifikansi 0,028 atau lebih kecil dari 0,05 dengan nilai koefisien regresi 0,368 yang  berarti  variabel  ini  berpengaruh  positif  signifikan.  Sedangkan  pengaruh beban  pajak  tangghuan  terhadap  penghindaran  pajak  memiliki  tingkat signifikansi  0,031  atau  lebih  kecil  dari  0,031  dan  nilai  koefisien  regresi  13,014 hal  ini  berarti  variabel  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  penghindaran pajak.

## c. Uji signifikan F
Uji  Anova  digunakan  untuk  menguji  pengaruh  variabel  transfer  pricing, beban pajak tangguhan terhadap penghindaran pajak. Tabel menunjukkan bahwa F-number  hitung  adalah  5,193  tingkat  signifikansi  0,05,  dan  nilai  signifikansi 0,11  dan  dapat  disimpulkan  bahwa  transfer  pricing  dan  beban  pajak  tangguhan berpengaruh terhadap penghindaran pajak.
2. Pembahasan
a. Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak
Berdasarkan pengujian hipotesis bahwa transfer pricing berpengaruh positif signifikan  terhadap  penghindaran  pajak,  hal  ini  diperkuat  oleh  teori  keagenan dimana hubungan antara perusahaan dan pemerintah menghasilkan pengembalian pajak yang berbeda. Transfer pricing dianggap sebagai kebijakan transfer  pricing  antara  transaksi  dengan  pihak  terkait,  sering  digunakan  oleh perusahaan  multinasional  untuk  mentransfer  keuntungan  untuk  menghindari pajak nasional. Perusahaan mentransfer laba ke anak perusahaan yang berlokasi di  negara  lain  dengan  tarif  yang    lebih  rendah  atau  tanpa  tarif  pajak  untuk menghindari  pajak  melalui  transaksi  yang  tidak  adil  yang  mengakibatkan kerugian di negara tempat bisnis berada. Penelitian ini sejalan dengan penelitian sebelumnya  oleh (Maulana,  Marwa,  &  Wahyudi,  2018) , (Amidu,  Coffie,  & Acquah, 2019) dan (Putri & Mulyani, 2020) yang menunjukkan bahwa terdapat
variabel transfer pricing yang akan mempengaruhi tindakan penghindaran pajak melalui aktivitas transfer pricing.

## b. Pengaruh Beban Pajak Tangguhan Terhadap Penghindaran Pajak
Berdasarkan pengujian hipotesis bahwa beban pajak tangguhan berpengaruh positif  signifikan  terhadap  penghindaran  pajak,  Artinya  semakin  besar  jumlah pajak  tangguhan  yang  terutang  berarti  disebabkan  adanya  penyesuaian  negatif akibat  pajak  tangguhan  sebelumnya  sehingga  mengakibatkan  total  pajak  badan meningkat.  Beban  pajak  dapat  berupa  beban  pajak  dan  manfaat  pajak.  Ketika biaya  pajak  tangguhan  lebih  tinggi,  berarti  pajak  penghasilan  juga  penting karena  biaya  pajak  tangguhan  ditambahkan  ke  pajak  yang  berlaku.  Kenaikan pembayaran  pajak  akan  mempengaruhi  laba  yang  dihasilkan.  Ketika  laba  yang dihasilkan  menurun,  tingkat  penghindaran  pajak    juga  tinggi.  Penelitian  ini sejalan dengan penelitian sebelumnya (Anggraini & Amah, 2019) , bahwa beban pajak  tangguhan  secara  parsial  berpengaruh  signifikan  terhadap  penghindaran pajak.

## Kesimpulan
Kesimpulan  dari  penelitian  ini  adalah  transfer  pricing,  beban  pajak  tangguhan berpengaruh  terhadap  penghindaran  pajak  pada  perusahaan  sub  sektor  kimia  yang terdaftar  di  BEI  2018-2020.  Studi  ini  akan  bermanfaat  bagi  semua  pemangku kepentingan  yang  terlibat  dalam  dan  berfungsi  sebagai  dokumen  tinjauan  untuk  studi lebih lanjut  yang  bertujuan  untuk  memperbaiki  keterbatasan  dan  kekurangan  yang  ada dengan  menambahkan  variabel    independen  dan  mengganti  variabel  sensor  dapat melemahkan efek pada penghindaran pajak.

## BIBLIOGRAFI
Alfaruqi,  H.  A.,  Padjadjaran,  U.,  Sugiharti,  D.  K.,  Padjadjaran,  U.,  Cahyadini,  A.,  & Padjadjaran,  U.  (2019). Dalam  Bidang  Perpajakan  kemandirian  ,  peningkatan kesadaran  masyarakat  di  bidang  perpajakan  harus  ditunjang  dengan  iklim diharapkan  .  Namun  ,  dalam  kenyataannya  masih  dijumpai  adanya  tunggakan pajak sebagai akibat dari pencegahan yang tentunya melibatkan . 3 , 113–133.
Amidu,  Mohammed,  Coffie,  William,  & Acquah,  Philomina.  (2019).  Transfer  pricing, earnings  management  and tax  avoidance of  firms  in  Ghana. Journal  of Financial Crime , 26 (1), 235–259. Google Scholar
Anggraini,  Tika,  &  Amah,  Nik.  (2019).  Pengaruh  Beban  Pajak  Tangguhan  Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Komite Audit Sebagai Pemoderasi. SIMBA: Seminar Inovasi 383-395.http://prosiding.unipma.ac.id/index.php/SIMBA/article/view/1158
Google Scholar
Dewi,  Noor  Mita.  (2019).  Pengaruh  Kepemilikan  Institusional,  Dewan  Komisaris
Independen  dan  Komite  Audit  Terhadap  Penghindaran  Pajak  (Tax  Avoidance) Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2012- 2016. Maksimum:  Media  Akuntansi  Universitas  Muhammadiyah  Semarang , 9 (1), 40–51. Retrieved from https://jurnal.unimus.ac.id/index.php/MAX. Google Scholar
Fadillah,  Anita  Nur,  &  Lingga,  Ita  Salsalina.  (2021).  Pengaruh  Transfer  Pricing  Dan Gcg  Terhadap  Agresivitas  Pajak  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar  Di Bei. Jurnal Akuntansi , 13 (November), 332–343. Google Scholar
Latofah,  Nunung,  &  Harjo,  Dwikora.  (2020).  Analisis  Tax  Awareness  Dalam  Upaya Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bekasi Barat. Jurnal Pajak Vokasi (JUPASI) , 2 (1), 52–62. Google Scholar
Maulana,  M.,  Marwa,  Taufiq,  &  Wahyudi,  Tertiarto.  (2018).  The  Effect  of  Transfer Pricing, Capital Intensity and Financial Distress on Tax Avoidance with Firm Size as Moderating Variables. Modern Economics , 11 (1), 122–128. Google Scholar
Napitupulu,  Ilham  Hidayah,  Situngkir,  Anggiat,  &  Arfanni,  Chairunnisa.  (2020). Pengaruh  Transfer  Pricing  dan  Profitabilitas  Terhadap  Tax  Avoidance. Kajian Akuntansi , 21 (2), 126–141. Google Scholar
Puspawardhani,  Nadia.  (2014).  Pengaruh  Pertumbuhan  Penjualan,  Profitabilitas, Struktur  Aktiva  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Struktur  Modal  Pada Perusahaan  Pariwisata  Dan  Perhotelan  Di  Bei. E-Jurnal  Manajemen  Universitas Udayana , 3 (7), 2050–2065. Google Scholar
Putri,  Nadia,  &  Mulyani,  Susi  Dwi.  (2020).  Pengaruh  Transfer  Pricing  Dan Kepemilikan  Asing  Terhadap  Praktik  Penghindaran  Pajak  (Tax  Avoidance) Dengan  Pengungkapan  Corporate  Social  Responsibility  (CSR)Sebagai  Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar , 1 (2), 1–9. Google Scholar
Utama,  Fahreza,  Kirana,  Dwi  Jaya,  &  Sitanggang,  Kornel.  (2019).  Pengaruh Penghindaran  Pajak  Terhadap  Biaya  Hutang  Dan  Kepemilikan  Institusional Sebagai Pemoderasi. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 21 (1), 47–60. Google Scholar
Wardana,  Puja  Gusti,  &  Asalam,  Ardan  Gani.  (2022).  Pengaruh  Transfer  Pricing  , Kepemilikan  Institusional  dan  Kompensasi  Rugi  Fiskal  terhadap  Tax  Avoidance Studi Kasus Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2019. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , Vol. 10 (17), 56–66. Google Scholar
Wardani,  Dewi  Kusuma,  &  Purwaningrum,  Ratri.  (2018).  Pengaruh  Karakteristik Perusahaan  Dan  Corporate  Social  Responsibility  Terhadap  Penghindaran  Pajak. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 14 (1), 1. 294. Google Scholar
Widyaningtyas,  Nina  Septika.  (2020).  Hubungan  Antara  Perilaku  Wajib  Pajak  Dan Kebijakan  Pajak  Berdasarkan  Sudut  Pandang  Behavioral  Accounting. Jurnal Akuntansi , 30 (1), 14–27. Google Scholar
Zulaikah,  Heny.  (2010). Peningkatan  hasil  belajar  IPS  melalui  penerapan  model pembelajaran  berbasis  masalah  pada  siswa  kelas  IV  SDN  Slorok  01  Kabupaten Blitar . Universitas Negeri Malang. Google Scholar
Copyright holder: Marcelino Hery Chrisandy, Remista Simbolon (2022)
First publication right:

## Syntax Idea
This article is licensed under: