Muhasabatuna: Jurnal Akuntansi dan Keuangan Islam
E-ISSN: 2774-8855, P-ISSN: 2774-4388 Volume 1 Issue 2, Desember  2019  |  Page: 021-031
Metode pengakuan keuntungan murabahah berbasis anuitas pada perbankan syariah: menurut perspektif maqashid syariah ibnu ashur
1 Indra Hidayatullah
2 Rofiatul Khasanah
1 Institut Agama Islam Syarifuddin, Jl. Pondok Pesantren Kiai Syarifuddin Lumajang 67358, Indonesia
2 , Institut Agama Islam Syarifuddin, Jl. Pondok Pesantren Kiai Syarifuddin Lumajang 67358, Indonesia
E-mail: 1 indra_hidayatullah@yahoo.com 2 rofikhasanah8@gmail.com
Abstract: Perbankan Syariah memiliki fungsi sebagai perantara jasa keuangan (financial intermediary), mempunyai  tugas  pokok  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkannya  kembali  pada masyarakat.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  metode  anuitas  dalam  akad  murabahah  yang ada di salah satu bank syariah di Indonesia. Metode penelitian yang digunakan adalah metode kualitatif dengan  paradigm  tauhid  dan  pendekatan  konseptual  maslahah  ibnu  asyur  sebagai  alat  analisis  data. Hasil penelitian ini menghasilkan tiga kesimpulan yang utama, dalam penerapan metode anuitas sebagai metode  yang  digunakan  dalam  pengenalan  manfaat  murabahah,  yaitu:  pertama,  melalui  Qat’iyah Maslahat  hasil  penerapan  metode  anuitas  tidak  sesuai  dengan  muqhasid  syariah.  Kedua,  melalui Maslahat  dzanniyah  dimana  dengan  menggunakan  akal  sehat  kami  melihat  bahwa  menggunakan  cara cara  tersebut  tidak  memberikan  keadilan  bagi  semua  pihak,  terutama  pelanggan  tetap.  Ketiga,  melalui Maslahat wahmiyah penggunaan metode anuitas yang  sebelum dianggap memberikan  manfaat, setelah diteliti lebih lanjut metode tersebut memberikan dampak kerusakan.
Keywords: perbankan syariah, metode anuitas, pembiayaan murabaha, muqashid syariah, maslahah ibnu ashur.

## PENDAHULUAN
Perbankan  syariah  memiliki beberapa  macam  produk  yang ditawarkan untuk menghindari pembiayaan  yang  berbasis  riba  dan bunga, salah satunya adalah produk penyaluran dana. Didalamnya terdapat beberapa pembagian
kategori,  salah  satunya  pembiayaan dengan prinsip jual beli yang terdiri dari pembiayaan murabahah, salam, dan  istisna‟.  Pembiayaan  dengan prinsip  jual  beli  yang  paling dominan  adalah  murabahah.  Hal tersebut  dibuktikan  dalam  statistik
perbankan syariah melalui pembiayaan dengan prinsip jual beli yang diberikan Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah.
Dalam  aplikasi  bank  syariah, bank  merupakan  penjual  atas  objek barang  dan  nasabah  merupakan pembeli.  Bank  menyediakan  barang yang  dibutuhkan  oleh  nasabah dengan  harga  beli  yang  dilakukan oleh  bank  syariah.  Di  lembaga keuangan syariah menyatakan bahwa  metode  pengakuan  margin keuntungan murabahah dan pembiayaan murabahah boleh
dilakukan  secara  proporsional  dan anuitas dengan mengikuti ketentuan-ketentuan  dalam  fatwa ini.  Metode  anuitas  secara  subtansi dikategorikan sebagai kegiatan pembiayaan sehingga mengacu pada PSAK  No.  50  (revisi  2010)  tentang Instrumen  Keuangan;  Penyajian; Pengungkapan.
Nilai  marjin  dalam  akad murabahah  dalam  praktiknya  lebih didasarkan  pada  tingkat  bunga kredit di bank konvensional. Hal ini tentu  bertolak  belakang  dengan  isu sentral  perbankan  syariah  yang berbasis bagi hasil dengan semangat bebas  bunga  (riba).  Terkait  dengan marjin murabahah, praktiknya, beberapa  bank  syariah  dalam menentukan tingkat marjin cenderung  masih  menggunakan jangka  waktu  pembayaran  dan tingkat  suku  bunga  pasar  sebagai acuan menentukan keuntungan seperti penentuan bunga kredit pada bank  konvensional.  Bahkan  untuk waktu  jangka  panjang,  dua  puluh tahun misalnya, marjin yang dimintakan  nasabah  akumulasinya akan  lebih  besar  dari  harga  pokok pembiayaan, sehingga terkesan bank syariah  masih  berdasarkan  pada konsep  time  falue  of  moneyyang sebenarnya  tidak  dibenarkan  dalam perbankan syariah. Selain itu, dalam praktiknya,  bank  menentukan  nilai marjin tersebut secara sepihak, tidak berdasarkan  kesepakatan  dengan nasabah.
Berdasarkan  pemaparan  latar belakang sebelumnya yang menggmbarkan dibolehkannya penggunaan  metode  anuitas  dalam pengakuan margin keuntungan murabahah,  akan  tetapi  dalam
penyajiannya  mengacu  pada  PSAK 55,  PSAK  50,  dan  PSAK  60  yang didalamnya  terdapat  pembahasan mengenai  konsep  bunga  dalam  hal utang  piutang.  Hal  tersebut  yang menjadi  pusat  perhatian  peneliti untuk  membahas  ketidak  sesuaian antara  prinsip  syariah  dengan penggunaan metode anuitas tersebut. Pengambilan keputusan mengenai  cara  penentuan  sistem margin  akad  murabahah  oleh  pihak bank haruslah sesuai dengan prinsip syariah,  yang  terhindar  dari  hal  hal subhat  yang  dilarang  oleh  agama. Aspek  transparan  juga  tak  boleh dilupakan oleh pihak bank terhadap nasabah yang masih minim pengetahuannya tentang seluk beluk akad murabahah ini. Oleh karena itu bank seharusnya tidak boleh melupakan  tujuan  falah-oriented sebagai  perbankan    syariah,  yaitu untuk  kemenangan  baik  di  dunia maupun di akhirat.
Dalam  penelitian  ini  peneliti menggunakan  paradigma  tauhid sebagai  dasar  alat  analisa  dengan menggunakan  konsep  maslahah. Maslahah menurut istilah ibnu ashur adalah  sifat  suatu  perbuatan  yang dapat  merealisasikan  kebaikan  dan kemanfaatan  selamanya  baik  secara umum  maupun  individu.  Maka penelitian  ini  dilakukan  dengan menggunakan maqasid syariah yang di  tuangkan  dalam  judul  Metode Pengakuan  Keuntungan  Murabahah
Berbasis  Anuitas  Pada  Perbankan Syariah: Menurut Perspektif Maqashid Syariah Ibnu Ashur.

## PEMBAHASAN
Pengertian Murabahah, Pembiayaan Murabahah, dan Metode  Pengakuan  Keuntungan Murabahah Murabahah  adalah  menjual barang  dengan  harga  jual  sebesar harga perolehan ditambah
keuntungan  yang  disepakati  dan penjual  harus  menggunakan  harga perolehan  barang  tersebut  kepada pembeli.  Pembiayaan  murabahah adalah  murabahah  di  Lembaga Keuangan  Syariah  (LKS)  dengan cara  LKS  membelikan  barang  sesuai dengan  pesanan  nasabah,  kemudian LKS  menjualnya  kepada  nasabah setelah  barang  menjadi  milik  LKS dengan pembayaran secara angsuran. Kemudian metode pengakuan  keuntungan  murabahah terdiri  dari  metode  proporsional ( Thariqah  Mubasyiroh ),  dan  metode anuitas ( Thariqah al-Hisab al- Tanazulliyah/Thariqah al- Tanaqushiyah ).
Pengertian  Maqashid  Syariah  dan Maqashid  Syariah  Ibnu  Ashur sebagai konsep Analisa
Maslahat  menurut  istilah ilmu  Ashur  adalah  sifat  suatu perbuatan yang dapat merealisasikan kebaikan atau
kemanfaatan  selamanya  atau  secara umum  bagi  orang  banyak  atau individu.  Ibnu  Ahur  membagi maqashid  syariah  menjadi  dua bagian  yaitu maqashid  al  ammah  dan maqashid  al  Kasah. Maqashid  al Ammah  adalah  makna-makna  dan hikmah  yang  tersembunyi  pada seluruh atau mayoritas hukum, yang
mana subtansi hukum tersebut tidak terikat ruang hukum secara khusus.
Maqashid  al  kasha  adalah cara  cara  yang  dikehendaki  syari‟ untuk  merealisasikan  kemanfaatan manusia,  atau  untuk  menjaga kemaslahatan  umum  dalam  amal perbuatan  yang  khusus.  Terakhir ibnu Ashur menjelaskan operasionalisasi teori maqasid dengan  tiga  cara  yaitu  melalui  al Maqam,  Istiqra‟  (induksi),  dan membedakan  antara  wasail  dan maqasid. Tingkatan maslahah menurut  ibnu  ashur  terdiri  dari: maslahah dilihat dari segi pengaruhnya  bagi  tegaknya  umat, maslahah dilihat dari segi hubungannya  dengan  umat  secara umum, kelompok, atau individu dan maslahah dilihat dari segi terealisasinya kebutuhan atau tercegahnya  kerusakan.  Agar  lebih fokus  dan  spesifik,  pada  penelitian inianalisa pembahasan akan difokuskan  pada  maslahah  dilihat dari  segi  terealisasinya  kebutuhan atau  tercegahnya  kerusakan  yang terdiri dari analisa qat‟iyah, dzanniyah  dan  wahmiyah,  untuk dilihat  apakah  anuitas  ini  lebih banyak maslahahnya
atau nafsadahnya pada bank syariah.

## METODE PENELITIAN Paradigma dan Desain Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan jenis  pndekatan  kualitatif  dengan paradigm tauhid untuk menganalisa permasalahn  yang  diteliti.  Tujuan penelitian  ini  untuk  menganalisis bagaimana  penggunaan  metode
pengakuan  keuntungan  murabahah berbasis  anuitas  pada  bank  syariah melalui pendekatan maqasid syariah. Sumber Data Data penelitian ini menggunakan data kualitatif dengan menggunakan  sumber  data  primer dan sekunder.
Metode Pengumpulan data Pengambilan data ini diperoleh dari hasil penelitian Metode Analisis Data Analisis  data  yang  digunakan  pada penelitian ini adalah dengan menggunakan  pendekatan  konsep maslaha maqasid syariah ibnu ashur.
Metode  ini  dipilih  karena  sejalan dengan tujuan penelitian yaitu untuk menganalisis bagaimana penggunaan  metode  anuitas  pada perbankan  syariah  danmenjelaskan ketidaksesuaian  metode  tersebut untuk  dijadikan  metode  dalam penagakuan keuntungan murabahah pada  lembaga  keuangan  syariah yang dalam hal ini adalah perbankan syariah. Analisis
penelitian dilakukan  melalui  beberapa  tahap. Pertama,  menguraikan  penjelasan mengenai  pembiayaan  murabahah pada  berbankan  syariah.  Kedua, menjelaskan  konsep  metode  anuitas sebagai  metode  yang  digunakan dalam pengakuan keuntungan
murabahah.  Ketiga,  menganalisa adanya konsep time value of money dalam  penggunaan  metode  anuitas sebagai metode pengakuan keuntungan murabahah diperbankan syariah.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Pembiayaan Murabahah
Pembiayaan  dengan  prinsip jual  beli  diaplikasikan  dalam  skema murabahah,  yaitu  pembelian  barang oleh  bank  untuk  nasabah  dalam rangka pemenuhan kebutuhan produksi dengan pembayaran ditangguhkan dalam jangka dibawah  satu  tahun.  Menurut
Undang-Undang  nomor  10  tahun 1998  pasal  1  ayat  12  “  pembiayaan adalah  penyediaan  uang  atau tagihan  yang  dipersamakan  dengan itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan bank dengan pihak lain yang  mewajibkan  pihak  yang dibiayai  untuyk  mengembalikan uang  atau  tagihan  tersebut  setelah jangka  waktu  tertentu  dengan imbalan  atau  bagi  hasil”.  Pada praktiknya,  di  bank  syariah  dalam melakukan  murabahah  mengenai kepemilikan  barang  yang  diajukan oleh  nasabah  tidak  menjadi  hak penuh  bank  terlebih  dahulu.  Bank merasa  untuk  melakukan  transaksi pembiayaan  murabahah  dengan barang  yang  dimiliki  itu  sulit, misalnya  dari  segi  undang-undang yang  mahal,  meskipun  ada  itu memerlukan  usaha  yang  ekstra, harus  ada  perjanjian  sebelumnya dengan  developernya  dan  lain sebagainya.
Pengakuan keuntungan Murabahah di Perbankan Syariah
Mengenai penerapan metode  anuitas  dalam  pengakuan keuntungan murabahah menerapkan sebgian  besarnya  yaitu  sekitar  90%.
Dalam mengakui keuntungan murabahah, metode yang digunakan adalah  metode  anuitas  jauh  dari sebelum  keluarnya  fatwa  DSN  No. 84 yang membolehkannya penggunaan metode anuitas berdasarkan  fatwa  DSN  No.  84  ini, namun  PSAK  102  dalam  hal penerapan transaksi yang menggunakan metode anuitas diterapkan  dalam  PSAK  55  dimana didalamnya  terdapat  disconto,  time value  of  money,dan  lainnya  yang berbau kenvensioanl. Hal ini sangatlah  bertolak  belakang  dengan prinsip  perbankan  syariah.  Dapat disimpulkan  bahwa  bank  tersebut sebagian besar menggunakan metode  anuitas  dalam  mengakui keuntungan  murabahahnya  jika akad  tersebut  dilakukan  dengan nasabah biasa.
Keputusan  bank dalam penggunaan metode anuitas merupakan  suatu  hal  yang  dapat diperbandingkan  dengan  industry perbankan,  bank  merasa  dengan menggunakan metode tersebut lebih mudah  diterapkan  kepada  nasabah biasa dan dapat dipertanggungjawabkan dibandingkan  proporsional  dari  sisi hasil yang didapatkan. Bank beranggapan  hasil  yang  didapatkan tersebut dapat dipertanggungjawabkan kepada nasabah  investasi  karena  presentasi hasilnya lebih dibandingkan dengan metode  proporsional.  Meskipun demikian  menurut  pihak  bank mengakui  hal  tersebut  bukan  benar
benar  tujuan  utama  bank  ingin mendapatkan  keuntungan  yang besar  diawal.  Disamping  itu  bank sebagai  lembaga  perantara  juga harus  memikirkan  dari  sisi  nasabah biasa yang membutuhkan pembiayaan murabahah. Pembiayaan murabahah yang  keuntungannya  diakui  secara anuitas  didasarkan  pada  fakta bahwa pembiayan murabahah adalah  penyediaan  dana  oleh lembaga  keuangan  syariah  yang disalurkan  kepada  nasabah  dengan mekanisme  jual  beli.  Dalam  PSAK 102  menjelaskan  bahwa  keuntungan dapat diakui:
1. Pada  saat  penyerahan  barang jika  dilakukan  secara  tunai atau  secara  tangguh  yang tidak melebihi satu tahun.
2. Selama  periode  akad  sesuai dengan  tingkat  resiko  dan upaya  untuk  merealisasikan keuntungan  tersebut  untuk transaksi  tangguh  lebih  dari satu tahun. Metode berikut ini yang  digunakan  atau  yang dipilih  paling  sesuai  dengan karakteristik risiko dan upaya transaksi murabahahnya:
a. Keuntungan  diakui  pada saat  penyerahan  asset murabahah.  Metode  ini terapan  untuk  murabahah tangguh  dimana  risiko penagihan kas dari piutang  murabahah  dan beban  pengelolaan  serta penagihannya relative kecil.
b. Keuntungan diakui proporsional dengan besaran  kas  yang  berhasil ditagih dari piutang murabahah.  Metode  ini terapan  untuk  transaksi murabahah tangguh dimana  resiko  piutang tidak  tertagih  relatif  besar atau beban untuk mengelolah  dan  menagih pitang  tersebut  relative besar juga. Keuntungan  diakui  saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih.  Metode  ini  terapan  untuk transaksi murabahah
tangguh dimana resiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya  cukup  besar.  Dalam praktik  metode  ini  jarang  dipakai  ,
karena transaksi
murabahah tangguh  mungkin  tidak  terjadi  bila tidak  ada kepastian yang  memadahi akan penagihan kasnya.
Economic  Value  of  Time  Vs  Time Value Of Money
Konsep value time of money adalah  sebuah  konsep  dimana  nilai uang  di  massa  kini  akan  lebih berharga dibandingkan dengan dimasa  mendatang.  Seiring  dengan berjalannya waktu maka uang harus ditingkatkan  nilai  nominalnya  agar nilai  riilnya  tetap  sama.  Jadi  uang harus selalu bertambah dan bertambah karena berjalannya waktu. Konsep time value of money nilainya  uang  akan  bertambah karena  perjalanan  waktu,  bukan didasarkan  pada  aktivitas  ekonomi
apa  yang  dilakukan.  Time  value  of money dilator belakangi oleh adanya anggapan  hilangnya  pemilik  modal akan biaya kesempatan, artinya pada saat  ia  meminjamkan  uang  kepada pihak  lain,  sehingga  pemilik  modal membebankan nilai presentase tertentu  sebagai  kompensasinya. Selain itu time value of money pada dasarnya merupakan intervensi konsep biologi dalam bidang ekonomi.  Konsep  time  value  of money  muncul  karena  adanya anggapan  uang  disamakn  dengan barang  yang  hidup,  untuk  satuan waktu  tertentu  dapat  menjadi  lebih besar dan berkembang.
Mengenai  presentase  untuk perhitungan  marjin  murabahah  di bank  syariah  masih  mengacu  pada tingkat  suku  bunga  kredit  bank konvensional. Bank syariah menganggap  hal  tersebut  biasa karena bermaksud untuk menyamakan dengan harga dan nilai pasar di industry perbankan, sehingga bank menggunakan presentase  suku  bunga  yang  sama dengan  bank  konvensional  pun karena  harapannya  bank  syariah disini  memiliki  nilai  jual  yang  bias menarik  nasabah.  Lebih  lanjut  dari penggunaan  metode  anuitas  ini memiliki  kesan  bank  syariah  masih mengacu  pada  konsep  konsep  time value  of  money  karena  dari akumulasi perhitungan antara marjin yang diminta kepada nasabah akumulasinya  akan  lebih  besar  dari harga pokok pembiayaannya.
Jadi  anggapan  bank  syariah masih  mengacu  pada  konsep  time value  of  money  adalah  benar. Informan dari bank syariah beranggapan  bahwa  hal  tersebut karean untuk
mempertanggungjawabkan  kepada nasabah  invetsmen  bukan  masalah time value of money saja. Meskipun demikian  informan  menjelaskan bahwa hal tersebut memang dijelaskan  dalam  PSAK  102  bahwa penggunaan metode anuitas memang  diarahkan  menggunakan PSAK  55  sebagai  dasar  acuannya padahal PSAK tersebut mengandung time  value  of  money.  Informan menjelaskan hal tersebut dikarenakan  fatwanya  sendirilah yang  memperbolehkan  penggunaan anuitas,  meskipun  pada  akhirnya diarahkan  kepada  PSAK  55  tentang instrumen  keuangan:  pengakuan dan  pengukuran  didalamnya  ada disconto,  time  value  of  money, effective  interest  rate  dan  semua yang  berbau  konven.  Dengan demikian peraturanlah yang menjadikan akad murabahah mengandung  riba.  Namun  dengan keluarnya fatwa yang membolehkan penggunaan metode anuitas,
sehingga  hal  ini  menjadi  pegangan bagi bank syariah.
Dapat  disimpulkan  bahwa penggunaan  konsep  TVM  yang diterapkan  pada  perbankan  syariah bertolak  belakang  dengan  prinsip syariah,  dan  lebih  baik  perbankan syariah  mengacu  pada  konsep Economic Value of Time (EVT) yang
akan sejalan dengan tujuan perbankan syariah yaitu menjalankan usahanya sesuai dengan  prinsip  syariah  dimana waktulah  yang  memiliki  nilai ekonomi bukan uang  yang memiliki nilai waktu.
Metode  Anuitas  Dalam  Maslahah Ibnu Ashur
1. Maslahat Qat’iyah Maslahat ini diketahui dengan  adanya  teks  secara pasti  didukung  oleh  teori induksi  atau  dengan  dalil  akal bahwa  dalam  implementasinya terdapat  kebaikan  yang  besar atau  dalam  pelaksanaan  hal yang  sebaliknya  akan  terjadi bahaya  besar.  Penggunaan metode anuitas dalam pengakuan keuntungan murabahah  dengan  melakukan penelitian  di  bank  syariah dimana masih harus diperhatikan kesesuaiannya dengan  prinsip  syariah  pada implementasinya apakah terdapat  kebaikan  yang  besar atau  sebaliknya  justru  terjadi kerusakan  atau  bahaya  yang besar, sehingga dapat memberikan  keadilan  bagi semua  pihak.  Terutama  dalam penggunaan  metode  anuitas sebagai  metode  pengakuan keuntungan murabahah.
Menurut  informan  metode tersebut  hanya  memberikan keadilan bagi nasabah investasi dan  tidak  untuk  nasabah regular, tentu ini tidak
memberikan  keadilan  bagi semua  pihak.  Jadi  hal  tersebut masuk kedalam maslahat qat‟iyah.  Karena  berdasarkan penelitian  penggunaan  metode tersebut  belum  sejalan  dengan prinspin syariah.
2. Maslahat Dzanniyah
Maslahat  Dzanniyah  adalah yang  bias  diketahui  dengan persangkaan  akal  sehat  seperti memelihara anjing untuk menjaga  rumah  disaat  situasi mencengkam,  da  nada  kalanya ditunjjukkan oleh dalil dzanny. Pemahaman  mengenai  metode anuitas sendiri, baik dikalangan awam  maupun  dikalangan yang  lebih  paham  dengan prasangka  akal  sehat  dalam penerapannya tidak memeberikan  keadilan  bagi semua  pihak,  khususnya  bagi pihak  nasabah  regular  tentu sangat  dirugikan,  pihak  bank pun mengakui hal tersebut.
Sebenarnya  bank  sendiri pun  menyadari  bagaimana diposisi nasabah regular dimana pihak nasabah tersebut pasti  merasa  dirugikan,  karena selama masa angsuran nasabah telah membayar angsuran yang lumayan  besar,  namun  jika pada  saat  nasabah  melakukan pembayaran lebih cepat kenyataan  angsurannya  hanya berkurang  sedikit  dari  nilai pokok angsurannya.
Kemudian  untuk  melihat dari  sudut  pandang  dari  pihak
nasabah  regular  kita  harus menggunakan  akal  sehat  kita dalam  menilai  ketidakadilan tersebut,  dimana  penggunaan metode anuitas ini memberatkan  dan  merugikan pihak  nasab  regular  sebagai konsumen pasif dari pembiayaan  murabahah  ini. Jadi,  hal  tersebut  masuk kedalam  maslahat  dzanniyah karena dapat dipandang dengan  prasangka  akal  sehat saja  untuk  melihat  sudut maslahatnya.
3. Maslahat Wahmiyah
Maslahat  Wahmiyah  adalah diandaikan terdapat kemaslahatan  dan  kebaikan, akan  tetapi  setelah  dicermati kemaslahatan itu berubah menjadi  kerusakan.  Seperti pengonsumsi  narkoba.  Adanya maslahat karena sebagai tujuan dari  suatu  perbuatan  atau karena implikasi dari perbuatan. Maslahat semacam ini sebagai awal kemunculan metode  tatollu‟at  (observasi), tafatanat  (pemahaman),  dan madahur (fenomenologi). Metode observasi adalah dengan  menggunakan  hilah (rekayasa)  dan  zarai‟  (jalan menuju  yang  lain),  metode pemahaman dengan menggunakan  „ilal  (ilat-ilat hukum),  metode  fenomenologi adalah dengan melihat keistimewaan  hukum  islam
dan  karakteristik  keumuman serta keabadian hukum islam.
Sifat  sifat  menurut  Ibnu  Ashur kembali  pada  empat  sifat, yaitu:
1. Arahan Firah bagi maqasid syariah Sifat dasar fitrah adalahadanya sikap toleransi,  tidak  adanya paksaan,  ketetapan  dan perubahan syariat, persamaan  dan  kebebasan. Dengan  mengacu  pada fitrah  maka  suatu  hukum akan  menjadi  moderat, toleran yang mengedepankan kepentingan umum, artinya  mudah  diterima oleh  khalayak  umum  dan memenuhi  rasa  keadilan. Mayoritas makna-makna hukum  syariah  khususnya hukum  hukum  muamalah adalah  mempunyai  arti yang  pasti  dan  jauh  dari cabang,  ia  dating  dengan redaksi  umum.  Karena  itu maka  seorang  ahli  fiqih harus waspada bahwa hukum  hukum  syariah menggunakan arti arti terbatas  sehingga  kasus kasus  lain  bias  diqiyaskan
(dianalogikan)  kepadanya.
Sifat umum ini menjadikan syariah sebagai ajaran yang sesuai  bagi  segala  waktu dan tempat. 2. Merealisasikan dan Memuliakan Syariah Cara untuk merealisasikan  syariah  ada dua:  pertama,  dengan  cara menakut-nakuti (dengan ancaman siksa yang  pedih) dan  menasehati,  kedua dengan  cara  memudahkan dan  kasih  saying.  Cara yang pertama dibatasi dengan beberapa cara, diantaranya:
diharamkannya  menyiasati hukum,  menutup  jalan kerusakan,  membuka  jalan kebaikan,  dan  memberikan otoritas  bagi  penguasa.
Sedangkan cara yang kedua  dibatasi  dengan memudahkan dalam hukum syariah, mengalihkan  hukum  dari yang susah menjadi mudah, mempertimbangkan  alasan mukalaf  dalam  meninggal suatu perbuatan. 3. Kuatnya Aturan dan Ketenangan Jiwa Merupakan Tujuan Syariah Sifat  ini  bias  terealisasi dengan  dua  cara,  pertama dengan  cara  ijtihad  dan kedua dengan adanya rukhshah. a. Ijtihad adalah mempertimbangkan dalil-dalil  syara‟  dan mencurahkan segala kemampuan untuk
mengungkap maksud shari‟ (pembuat syariah). b. Rukhshah diberikan kepada orang yang mendapatkan  kesulitan yang mengakibatkan berubahnya suatu hukum  dari  „azimah menjadi „ammah dengan membatasi  empat  sifat yaitu  tetap  (al-thubut), jelas  (al-duhur),  terukur (indhibar),  dan  otentik (ittirad)
4. Maqasid  al-Khasah  (tujuan khusus  syariah)  dalam muamalah. Tujuan  syariah  secara khusus  dalam  muamalah adalah cara yang dikehendaki  oleh  shari‟ (pembuat  syariat)  dalam merealisasikan tujuan manusia  yang  bermanfaat atau untuk menjaga kemaslahatan mereka secara umum dan perbuatan  mereka  secara khusus.  Jika  hukum  ini mempunyai tujuan khusus, secara  shara‟  ia  akan berbeda  sesuai  dengan kadar  implikasi  hukumnya apakah ia merupakan tujuan  (maqshud)  atau prasarana (wasilah).

## KESIMPULAN
Kesimpulan dari
penggunaan  metode  anuitas  dalam pengakuan  keuntungan  murabahah di  bank  syariah  melalui  konsep masalah  ibnu  ashur,  yaitu:  pertama, melalui  analisa  maslahat  qut‟iyah bahwa  dalam  penerapan  metode anuitas  tersebut  harus  diperhatikan kembali mengenai penggunaan metode  tersebut  terdapat  kebaikan yang besar atau memberikan kerusakan  dan  bahaya  yang  besar, karena berdasarkan penelitian
penggunaan  metode  tersebut  belum sejalan  dengan  maqashid  syariah. Kedua,  melalui  analisa  maslahat dzanniyah  dengan  prasangka  akal sehat  dapat  diketahui  dengan melihat  bahwa  penggunaan  metode anuitas  tersebut  tidak  memberikan keadilan bagi pihak nasabah regular. Ketiga,  melalui  analisa  maslahat wahmiyah  setelah  dianalisa  lebih dalam  penggunaan  metode  anuitas ini  memberikan  kerusakan,  dimana menurut  pihak  bank  syariah  itu sendiri  metode  tersebut  adalh metode  yang  pas  untuk  digunakan dan  diterapkan  pada  pengakuan keuntungan murabahah. Akan tetapi penggunaan metode tersebut mengandung unsur ribawi atau time value of moneyyang jelas bertentangan dengan prinsip syariah. REFERENCES Afrida,  Yenti.  (2016).  Analisis Pembiayaan  Murabahah  Di Perbankan  Syariah. Jurnal
Dari  JEBI  (Jurnal  Ekonomi  dan Bisnis Islam).
Baehaqi,  Ahmad.  2018. Kritik  Metode Pengakuan  Akuntansi  Present Value  Berdasarkan  Maqashid Syariah  Ibnu  Ashur. (skripsi).
Universitas  Muhammadiyah Jakarta,  Tanggerang  Selatan, Indonesia. Djuitaningsih, Tita, 2017. Kesenjangan  antara  Konsep dan  Praktik  dalam  AKad  Bai‟ al-Murabahah pada perbankan syariah di Indonesia. Jurnal  dari  Media Riset Akuntansi. Faisal, 2014. Metode dan Proporsional Murabahah sebagai  Bentuk  Transparansi dan  Publikasi  Lporan  Bank. Jurnal  dari  Mimbar  Hukum Jurnal UGM. Fatmawati, Erlika, Eka, 2014. Perlakuan  Akuntansi  Akad Murabahah  Berbasis  Margin Anuitas  Pada  BMT  Sunan
Kalijogo  (Studi  Kasus  pada Baitul Maal wa Tanwil, Jurnal
Ilmiyah Mahasiswa FEBI )
Karim,  Adiwarman  A.  2014 Bank Islam: Analisis Fiqh dan Keuangan  (ed.  5) .  Jakarta:  PT
Rajagrafindo Persada. Kayda, Lady, 2016. Analisis Penerapan Metode Anuitas dalam Pengakuan Keuntungan Pembiayaan  Murabahah  pada PT. Bank BRI Syariah (Skripsi). Universitas  Muhammadiyah Jakarta. Muhyiddin,  Nurlina.  T,  M.  Irfan Tarmizi  &  Anna  Yilianita. 2017. Metodologi  Penelitian
Ekonomi  &  Sosial. Jakarta: Salemba Empat. Mulawarman,  Aji  Dedi,  2010. Integrasi Paradigma Akuntansi:  Refleksi  Sosiologi dalam  Ilmu  Akuntansi. Jurnal dari Jurnal Akuntansi Multiparadigma. Muzakki,  Sugito.  2017.  Tauhid
Sebagai  Paradigma  dalam Pendidikan  Islam. Jurnal  dari Jurnal Narotam.
Oktariza,  Hastin.  2018. Analisis Metode Anuitas dan Proporsional  Murobahah  pada Bank Syariah. (skripsi). Universitas Islam Negeri Syarif  Hidayatullah  Jakarta, Tangerang Selatan, Indonesia. Radmat, Pupu Saeful. 2012. Penelitian  Kualitatif. Jurnal dari Universitas Brawijaya.
Rohma,  Solihatul. Analisis  Hukum Islam terhadap Penerapan PSAK No. 102 pada Penetapan Margin Murobahah di KSPPS BMT Bina Umat  Mandiri  Tegal (skripsi). Universitas Islam Negeri Wali Songo Semarang, Indonesia. Sjahdeini, Sutanremi. 2014. Perbankan Syariah  Produk  –  Produk  dan Aspek  –  Aspek  Hukumnya (ed.1).  Jakarta  :  Prenada Media Grup.
Suryana.  2010. Metodologi  Penelitian Model Praktis Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif Unversitas Pendidikan Indonesia