Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 12 No. 4 Desember 2023 P - ISSN : 2503-4413 E - ISSN
: 2654-5837, Hal  451 - 461
Kinerja Bank Syariah Pada Masa Pandemi Covid-19 Menggunakan Metode Risk Profile, Good Corporate Governance, Earnings dan Capital (RGEC)
Aa Ahmad Fauji Akuntansi, Universitas Singaperbangsa Karawang
Nana Diana Akuntansi. Universitas Singaperbangsa Karawang
Penulis Korespondensi Aa Ahmad Fauji
1910631030001@student.unsika.ac.id Article Info Abstract Article History : Received 16 May  - 2023 Accepted 28 Nov - 2023 Available Online 15 Dec  – 2023 This  research  was  conducted  to  determine  the  performance  of Islamic banks during the Covid-19 pandemic. This research method is descriptive with a quantitative approach. The data were obtained from the financial reports and Good Corporate Governance reports of  5  Islamic  commercial  banks  that  were  sampled.  The  results showed that the performance of Islamic banks during the Covid-19 pandemic was seen from the Risk Profile with the NPF ratio the bank's performance was in good condition, while based on the FDR ratio the bank's performance was in quite good condition, on the Good  Corporate  Governance  factor  the  bank's  performance received a good predicate. The Earnings factor with the ROA ratio indicates that the bank's performance is in fairly good condition, based on the ROE ratio it indicates the bank's performance is in poor condition, while the assessment with the NOM ratio indicates the bank's performance is in very poor condition. Assessment using
CAR shows that the performance of all Islamic banks is in the very good category.
Keyword : Bank Syariah, Risk Profile, Good Corporate Governance, Earnings, Capital.

## 1. PENDAHULUAN
Indonesia  dilanda  Corona  Virus Desease 2019 atau disebut juga Covid-19 sejak awal Maret 2020 dan terus menyebar ke seluruh wilayah  Indonesia.  Covid-19  memberikan dampak yang signifikan terhadap perkembangan ekonomi dunia. Pandemi Covid- 19  menjadi  tantangan  bagi  dunia  bisnis, termasuk  industri  jasa  keuangan  perbankan. Perbankan  mempunyai  peran  penting  dalam menggerakkan  perekonomian  nasional.  Peran tersebut  sesuai  dengan  tujuan  perbankan Indonesia yakni sebagai penunjang pelaksanaan  pembangunan  nasional  dalam rangka  meningkatkan  pertumbuhan  ekonomi, pemerataan  pembangunan,  dan  stabilitas nasional ke arah peningkatan taraf hidup rakyat banyak (Anas Frentinojasuma, 2021).
Di  Indonesia,  penyebaran  Covid-19 telah  melemahkan  kinerja  dan  kapasitas  bank syariah  khususnya  debitur.  Lemahnya  kinerja debitur  tersebut  dapat  meningkatkan  risiko kredit  yang  menyebabkan  terganggunya perbankan  dan  stabilitas  keuangan  perbankan syariah.  Meski  di  tengah  tekanan  akibat pandemi Covid-19, industri perbankan syariah masih  mencatat  kinerja  positif.  Bahkan, pertumbuhan  beberapa  pos  keuangannya berhasil  melampaui  perbankan  konvensional (Novita et al., 2021).
Penelitian  lainnya  menyatakan  bahwa ada  beberapa  risiko  yang  dihadapi  perbankan saat  pandemi  Covid-19,  diantaranya  risiko kredit,  risiko  pasar,  dan  risiko  operasional (Febriani  &  Rozmita,  2022).  Oleh  karena  itu sektor  perbankan  mengeluarkan  kebijakan
terkait  penundaan  pembayaran  kredit  bagi nasabah yang telah disampaikan oleh Presiden Joko Widodo. Kebijakan ini disebabkan karena nasabah  tidak  mampu  membayar  utang  atau kewajiban  mereka  kepada  bank,  sebagai dampak  dari  melemahnya  perekonomian masyarakat  yang  berakibat  menurunnya pendapatan masyarakat. Hal ini sebagai upaya pemerintah  dalam  menjamin  kehidupan masyarakat selama masa pandemi. Krisis pada sektor perbankan kian bertambah, oleh karena itu suplai dana tunai yang tersedia di perbankan akan menurun. Sementara itu, bank tetap harus melunasi  biaya  operasional  dan  melunasi nisbah  bagi  hasil  kepada  pemilik  dana  pihak ketiga,  sehingga  menyebabkan  penurunan pendanaan  pada  bank  konvensional  maupun bank syariah (Otoritas Jasa Keuangan, 2021).
Penilaian  kinerja  perbankan  syariah dapat  dilihat  berdasarkan  data  keuangan  yang dipublikasikan  pada  laporan  keuangan. Terdapat  beberapa  indikator  penilaian  untuk mengetahui kinerja keuangan bank. Pada tahun 1991  Bank  Indonesia  menggunakan  metode CAMEL  (Capital,  Assets,  Management, Earning,  dan  Liquidity)  untuk  menilai  kinerja perbankan, kemudian peraturan tersebut diubah menjadi
CAMELS (Capital, Assets,
Management, Earning,
Liquidity, dan Sensitivity  to  market  risk)  pada  tahun  2004, penggunaan  metode  ini  diperkuat  dengan Peraturan  Bank  Indonesia  (PBI)  Nomor 6/10/PBI/2004 (B.
Indonesia, 2004). Selanjutnya Bank Indonesia mengganti metode CAMELS  rating  system  menjadi  Risk  Based Bank  Rating  atau  RGEC  (Risk  Profile,  Good Corporate  Governance,  Earning,  Capital) melalui  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 13/1/PBI/2011. Metode
RGEC lebih berorientasi  pada  risiko  dan  penerapan  Good Corporate Governance, namun tetap memperhatikan faktor rentabilitas dan kecukupan modal (Bank Indonesia, 2011). Menurut POJK Nomor 8/POJK.3/2014 faktor-faktor  penilaian  dalam  metode  RGEC yaitu: Pertama Risk Profile, Penilaian terhadap faktor  profil  risiko  merupakan  penilaian terhadap risiko inheren dan kualitas penerapan manajemen  risiko  dalam  aktivitas  operasional bank  yang  dilakukan  terhadap  sepuluh  risiko yaitu risiko kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko operasional, risiko hukum, risiko strategi, risiko kepatuhan, risiko strategi reputasi, risiko imbal hasil dan risiko investasi. Penilaian risiko inheren  merupakan  risiko  yang  melekat  pada
kegiatan  bisnis  bank,  yang  berpotensi mempengaruhi  posisi  keuangan  bank.  Kedua Good  Corporate  Governance  merupakan penilaian  terhadap  manajemen  Corporate Governance.  Ketiga  Earnings,  Penilaian terhadap  faktor  rentabilitas  meliputi  penilaian terhadap  kinerja  rentabilitas,  sumber-sumber rentabilitas, dan stabilitas rentabilitas (Sustainability  Learnings)  Bank  Umum Syariah.  Keempat  Capital,  Penilaian  terhadap faktor permodalan meliputi penilaian terhadap tingkat kecukupan permodalan dan pengelolaan permodalan Bank Umum Syariah (Otoritas Jasa Keuangan, 2014).
Berbagai penelitian menyatakan bahwa pandemi  Covid-19  berdampak  buruk  pada kinerja bank syariah di Indonesia, namun juga terdapat  penelitian  yang  menyatakan  bahwa pandemi Covid- 19 tidak memberikan dampak baik atau buruk terhadap kinerja bank syariah. Bank  syariah  tetap  mampu  menunjukkan kinerja  terbaiknya.  Dengan  adanya  pandemi Covid-19  tersebut,  peneliti  termotivasi  untuk melakukan penelitian terkait dampak pandemi Covid-19  terhadap  kinerja  bank  syariah  di Indonesia. Oleh karena itu, penulis melakukan penelitian  tentang  “Analisis  Kinerja  Bank Syariah  di  Masa  Pandemi  Covid-19  dengan Metode  RGEC  (Risk  Profile,  Good  Corporate Governance, Earning, Capital)".

## 2. KAJIAN PUSTAKA DAN

## PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## 2.1. Perbankan
Menurut  UU  No  10  Tahun  1998 tanggal 10 November 1998 tentang perbankan, dapat  disimpulkan  bahwa  usaha  perbankan meliputi tiga kegiatan, yaitu menghimpun dana, menyalurkan dana, dan memberikan jasa bank lainnya. Kegiatan menghimpun dan menyalurkan  dana  merupakan  kegiatan  pokok bank sedangkan memberikan jasa bank lainnya hanya kegiatan pendukung. Kegiatan menghimpun  dana,  berupa  mengumpulkan dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan giro,  tabungan,  dan  deposito.  Kegiatan menyalurkan dana, berupa pemberian pinjaman kepada  masyarakat  (Otoritas  Jasa  Keuangan, 1998).

## 2.2. Bank Syariah
Bank  syariah  merupakan  bank  yang kegiatannya  mengacu  pada  hukum  Islam  dan dalam  kegiatan  usahanya  tidak  ada  unsur bunga.  Imbalan  yang  diterima  maupun  yang
diberikan  kepada  nasabah  bank  syariah tergantung  dari  akad  atau  perjanjian  antara nasabah  dengan  bank.  Perjanjian  tersebut didasarkan  pada  hukum  Islam,  baik  itu perjanjian yang dilakukan bank syariah dengan nasabah  penghimpunan  dana,  maupun  dalam penyaluran  dana.  Perjanjian  atau  akad  yang terdapat  di  perbankan  syariah  harus  tunduk pada syarat dan rukun akad tersebut (Ramadhan et al., 2022).

## 2.3. Kinerja Bank
Kinerja bank adalah kemampuan bank dalam  melaksanakan  kegiatan  operasional perbankan secara umum serta kemampuan bank dalam memenuhi semua kewajiban secara baik, dengan cara- cara yang sesuai dengan peraturan perbankan yang berlaku. Analisis kinerja bank perlu dilakukan untuk mengetahui sejauh mana kemampuan  dan  keberhasilan  yang  telah dicapai  oleh  sebuah  bank  dalam  menjalankan kegiatan  operasionalnya.  Untuk  mencapai tujuan  bank  maka  dibutuhkan  strategi  terbaik, analisis  kinerja  dapat  digunakan  untuk mengevaluasi  apakah  strategi  yang  digunakan berhasil atau tidak (Noor Kharima, 2016).

## 2.4. Risk Profile
Profil  Risiko  merupakan  kemampuan bank dalam mengambil risiko serta mengidentifikasi  risiko  dengan  tujuan  untuk mengurangi  potensi  risiko  yang  mungkin terjadi.  Profil  risiko  dapat  memberikan gambaran  bagi  manajemen  risiko  untuk menentukan  risiko  yang  perlu  mendapat prioritas  perhatian  manajemen  untuk  dikelola dengan  baik,  karena  dipandang  dapat berpotensi merugikan bank.

## 2.5. Good Corporate Governance
Good Corporate Governance merupakan  suatu  sistem  yang  mengatur hubungan antara pemegang saham, manajemen perusahaan,  pemerintah,  masyarakat  dan stakeholder  lainnya.  Prinsip-prinsip  Good Corporate  Governance  yang  harus  diterapkan oleh perusahaan adalah transparansi, akuntabilitas,  keadilan,  responsibilitas,  dan independensi. Prinsip tersebut dilakukan dalam rangka menentukan tujuan, pencapaian tujuan, dan  penilaian  kinerja  perusahaan.  GCG  ada proses untuk menciptakan tatanan bisnis yang berkualitas  sehingga  bisa  menguntungkan semua pihak yang terkait.

## 2.6. Earnings (Rentabilitas)
Rentabilitas (Earnings) adalah kemampuan  bank  untuk  menghasilkan  laba dengan  modal  yang  digunakan  dari  aktivitas bisnis  bank.  Salah  satu  tujuan  didirikannya bank  adalah  untuk  mendapatkan  keuntungan, oleh  karena  itu  untuk  mengukur  kinerja  bank salah  satu  caranya  adalah  dengan  mengukur kemampuan bank dalam memperoleh keuntungan yaitu menggunakan rasio rentabilitas.
2.7. Capital
Modal  merupakan  aset  perusahaan yang  utama  untuk  menjalankan  bisnis. Permodalan  merupakan  salah  satu  faktor penting  bagi  sebuah  bank,  karena  jika  bank memiliki  faktor  permodalan  yang  baik  maka tentu  saja  bank  juga  akan  semakin  baik  dan lancar dalam menjalankan kegiatan operasionalnya dalam mencapai tujuan bank itu sendiri.

## 3. METODE PENELITIAN
3.1. Desain Penelitian Penelitian  ini    menganalisis  kinerja bank  umum  syariah  yang  ada  di  Indonesia. Adapun periode yang digunakan adalah selama pandemi  Covid  19  yaitu  Maret  2020  sampai Maret  2021.  Jenis  penelitian  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian deskriptif dengan pendekatan kuantitatif (Hardani, 2020). Penelitian  deskriptif  adalah  penelitian  yang dirancang  untuk  mengumpulkan  data  yang menggambarkan karakteristik orang, peristiwa, atau  situasi.  Metode  penelitian  kuantitatif merupakan metode penelitian yang berlandaskan pada filsafat positivisme, digunakan  untuk  meneliti  pada  populasi  dan sampel tertentu.
Metode  pengambilan  sampel  pada penelitian ini menggunakan metode Purposive sampling,  sampelnya  diambil  secara  khusus sesuai  dengan  tujuan  penelitian  yang didasarkan pada kriteria-kriteria tertentu, yaitu:
a. Bank Umum Syariah yang sudah terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan.
b. Bank Umum Syariah yang mempublikasikan  laporan  keuangan  di website  bank  umum  syariah  dan  website resmi lainnya.
c. Bank Umum Syariah yang mengeluarkan laporan GCG (Good Corporate Governance) dan profil risiko.
Berdasarkan metode purposive
sampling yang digunakan pada penelitian ini, maka  yang  menjadi  sampel  dalam  penelitian ini, yaitu:
1. Bank Aceh Syariah
2. Bank Muamalat Indonesia
3. Bank Mega Syariah
4. Bank Syariah Bukopin
5. Bank BCA Syariah
3.2. Sumber Data Penelitian  ini  menggunakan  teknik pengumpulan  data  berupa  hasil  publikasi laporan  keuangan  triwulan  bank  syariah  dan laporan  GCG  yang  merupakan  salah  satu faktor  dalam  metode  RGEC  (Risk  profile,
Good Corporate Governance (GCG),
Earnings, Capital) periode Maret 2020 sampai Maret  2021.  Periode  data  dipilih  sebagai pertimbangan  masa  pandemi  Covid-19  di Indonesia. Teknik lain yang digunakan untuk pengumpulan data ialah melalui referensi dari buku, jurnal, serta artikel yang dipublikasi dan relevan terhadap penelitian untuk memperoleh teori  yang  dapat  menjadi  pendukung penelitian. Pengumpulan data dilakukan untuk memperoleh informasi yang dibutuhkan dalam rangka mencapai tujuan penelitian.

## 3.3. Operasional Variabel Penelitian
Variabel  penelitian  adalah  segala sesuatu  yang  merupakan  nilai,  objek  atau lainnya  yang  ditetapkan  oleh  peneliti  untuk dipelajari  sehingga  diperoleh  informasi tentang  hal  tersebut  yang  akan  dijadikan kesimpulan  dalam  penelitian.  Pada  penelitian ini  variabel  yang  digunakan  berdasarkan metode  pengukuran  kinerja  bank  syariah dengan  menggunakan  metode  RGEC  (Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, Capital). Secara ringkas indikator dan alat ukur yang digunakan untuk masing-masing variabel tersebut dapat dilihat pada berikut ini.
Tabel 3.1 Operasionalisasi Variabel Penelitian Variabel
Variabel Definisi Indikator Skala Penguku ran Kinerja Bank Syariah Gambaran presentasi yang dicapai bank dalam operasiona lnya,  baik menyangk ut aspek keuangan, pemasaran penghimpu nan dan penyaluran dana, teknologi maupun sumber daya manusia Risk Profile, Good Corporate Governanc e, Earnings, Capital
Rasio dan Nominal Risk Profile Penilaian terhadap risiko inheren dan kualitas penerapan manajeme n risiko dalam aktivitas operasiona l bank. NPF Rasio FDR Rasio GCG (Good Corporate Governanc e) Tata  kelola bank  yang menerapka n  prinsip keterbukaa
n,
akuntabilit as, pertanggun gjawaban, independe
nsi, dan kewajaran. (Bank Indonesia,
2006) GCG Nominal Earnngs Penilaian terhadap kondisi dan kemampua n bank untuk menghasil kan ROA Rasio ROE Rasio NOM Rasio
Variabel Definisi Indikator Skala Penguku ran Kinerja Bank Syariah Gambaran presentasi yang dicapai bank dalam operasiona lnya,  baik menyangk ut aspek keuangan, pemasaran penghimpu
nan dan penyaluran
dana, teknologi maupun
sumber daya manusia Risk Profile, Good Corporate Governanc e, Earnings,
Capital
Rasio dan Nominal keuntunga n dalam rangka
mendukun g  kegiatan operasiona l dan permodala n  (Al  Arif
&Rahmaw ati, 2018)

## 3.4. Metode Analisis Data
Teknik  analisis  data  yang  digunakan adalah  teknik  analisis  deskriptif,  dengan langkah-langkah sebagai berikut:
1) Peneliti  mengumpulkan  data  yang berkaitan dengan penelitian.
2) Menghitung rasio penelitian RGEC.
3) Menghitung  dan  merata-rata  variabel penelitian dari RGEC di 5 bank umum syariah yang ada di Indonesia.
4) Menghitung  faktor-faktor  yang  ada pada  rasio  RGEC  untuk  masing- masing laporan keuangan pada masing- masing bank syariah. Faktor-faktornya adalah:
a. Risk Profile, diwakilkan oleh rasio NPF (Non Performing Financing) dan  FDR  (Financing  to  Deposit Ratio).
b. Good  Corporate  Governance, Penilaian GCG diambil dari hasil self assessment pada laporan GCG bank syariah yang terkait.
c. Earning, diwakili oleh rasio ROA (Return  on  Assets),  ROE  (Return on  Equity)  dan  NOM  (Net Operating Margin).
d. Capital,  diwakili  oleh  CAR (Capital Adequacy Ratio)
5)  Mendeskripsikan  dan  menganalisis mengenai perhitungan rasio RGEC pada 5 bank umum syariah yang ada di Indonesia.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Bank  syariah  merupakan  lembaga intermediasi serta penyedia jasa keuangan yang menjalankan  kegiatan  usahanya  berdasarkan pada  etika  dan  nilai-nilai  Islam,  khususnya bebas  dari  unsur  bunga  (riba),  bebas  dari kegiatan  spekulatif  seperti  perjudian  (maysir), bebas dari hal-hal yang tidak jelas atau terdapat keraguan (gharar), menerapkan prinsip keadilan, dan hanya membiayai kegiatan usaha yang  halal.  Selain  menghindari  riba,  bank syariah  juga  turut  aktif  berpartisipasi  dalam mencapai  sasaran  dan  tujuan  dari  ekonomi Islam  yang  berorientasi  pada  kesejahteraan sosial.
Adapun sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah Bank Aceh Syariah, Bank Muamalat  Indonesia,  Bank  Mega  Syariah, Bank Syariah Bukopin, Bank BCA Syariah.
Bank  Aceh  merupakan  bank  milik pemerintah  daerah  Aceh,  gagasan  ide pendiriannya atas prakarsa Dewan Pemerintah Daerah  Peralihan  Provinsi  Aceh  (Pemerintah Provinsi Nanggroe Aceh Darussalam). Dengan terbitnya  izin  pembukaan  kantor  Cabang Syariah Bank dari Indonesia No. 6/4/DPbs/Bna tanggal 19 Oktober 2004 maka dibukalah BPD Cabang  Syariah  di  Banda  Aceh.  Kemudian pada  tanggal  19  September  2016  Bank  Aceh dikonversi  ke  dalam  sistem  yang  beroperasi syariah secara keseluruhan dan secara serentak pada seluruh jaringan Kantor Bank aceh yang terdapat  di  provinsi  Aceh  dan  sejak  tanggal tersebut  Bank  Aceh  telah  dapat  melayani seluruh nasabah dan masyarakat dengan sistem syariah  secara  keseluruhan  (Bank  Aceh Syariah, n.d.).
Bank  Muamalat  Indonesia  didirikan pada 1 November 1991, yang diprakarsai oleh Majelis  Ulama  Indonesia  (MUI)  dan Pemerintah  Indonesia,  dan  memulai  kegiatan operasinya pada 1 Mei 1992. Pada tanggal 27 Oktober  1994,  hanya  dua  tahun  setelah didirikan Bank Muamalat berhasil menyandang predikat  sebagai  Bank  Devisa.  Pengakuan  ini
semakin  memperkokoh  posisi  Perseroan sebagai bank syariah pertama dan terkemuka di Indonesia dengan beragam produk maupun jasa yang  terus  dikembangkan  (Bank  Muamalat Indonesia, n.d.).
Bank  Mega  Syariah  berawal  dari  PT Bank  Umum  Tugu  (Bank  Tugu  ),  kemudian Bank  Tugu  dikonversi  menjadi  bank  syariah melalui  Keputusan  Deputi  Gubernur  Bank Indonesia  No.  6/10/KEP.DpG/2004  menjadi PT Bank Mega Syariah Indonesia (BSMI) pada tanggal 27 Juli 2004, kemudian pada tanggal 25 Agustus 2004 BSMI resmi beroperasi. Sejak 2 November  2010  sampai  sekarang  PT  Bank Syariah Mega Indonesia berganti nama menjadi PT  Bank  Mega  Syariah  melalui  Keputusan Gubernur Bank Indonesia No. 12/75/KEP.GBI/DpG/2010 (Bank Mega
Syariah, n.d.).
Pendirian  PT  Bank  Bukopin  Syariah sebagai  bank  yang  beroperasi  dengan  prinsip syariah  berawal  dengan  masuknya  PT  Bank Bukopin,  Tbk.  Lalu  PT  Bank  Bukopin mengakuisisi PT Bank Persyarikatan Indonesia yang  dilakukan  bertahap  sejak  2005  sampai 2008.  Kemudian,  pada  tahun  2008  setelah memperoleh  izin  kegiatan  usaha  bank  umum yang  beroperasi  berdasarkan  prinsip  syariah melalui  surat  keputusan  Gubernur  Bank Indonesia  nomor  10/69/KEP.GBI/DpG/2008 tanggal  27  Oktober  2008  tentang  Pemberian Izin  Perubahan  Kegiatan  Usaha  Bank Konvensional  Menjadi  Bank  Syariah,  dan Perubahan  Nama  PT  Bank  Persyarikatan Indonesia  menjadi  PT  Bank  Bukopin  Syariah dimana mulai beroperasi efektif sejak tanggal 9 Desember 2008 (Bank Bukopin Syariah, n.d.) . Berdirinya Bank BCA Syariah bermula dari  PT  Bank  Central  Asia,  Tbk  (BCA)  yang mengakuisisi  PT  Bank  Utama  Internasional Bank  (Bank  UIB).  Selanjutnya,  Bank  UIB berubah nama menjadi PT Bank BCA Syariah berdasarkan  Akta  Pernyataan  Keputusan  di Luar  Rapat  Perseroan  Terbatas  PT  Bank  UIB No.49  yang  dibuat  di  hadapan  Notaris  Pudji Redjeki  Irawati,  S.H.,  tanggal  16  Desember 2009,  tentang  Perubahan  Kegiatan  Usaha  dan Perubahan  Nama  Dari  PT  Bank  UIB  Menjadi PT  Bank  BCA  Syariah.  Setelah  melakukan perubahan Nama PT Bank BCA Syariah resmi beroperasi  pada  tanggal  5  April  2010  setelah memperoleh  izin  dari  Bank  Indonesia berdasarkan
Keputusan Gubernur BI 12/13/KEP.GBI/DpG/2010 (Bank BCA Syariah, n.d.).
4.1. Analisis Kinerja Bank Syariah Dilihat dari Indikator Risk Profile
Pengukuran profil risiko pada penelitian ini diwakilkan oleh rasio NPF (Non Performing  Financing)  dan  rasio  FDR (Financing to Deposit Ratio).
1) Non Performing Financing (NPF) Rasio  NPF  ini  digunakan  untuk mengukur  tingkat  permasalahan  pembiayaan yang  dihadapi  oleh  bank  syariah.  Semakin tinggi  nilai  rasio  NPF,  menunjukkan  bahwa kualitas  pembiayaan  bank  syariah  yang semakin buruk. Bank syariah dengan nilai NPF tinggi  akan  memperbesar  biaya,  baik pencadangan  aktiva  produktif  maupun  biaya lainnya, sehingga berpotensi terhadap kerugian bank.
Syariah  dengan  rasio  sebesar  0,07 Bank Aceh Syariah memiliki kualitas yang baik dalam upaya mengatasi pembiayaan bermasalah selama pandemi Covid-19.
Sementara  itu,  bank  syariah  yang  memiliki rasio NPF kurang bagus dibandingkan dengan bank  lainnya  yaitu  Bank  Syariah  Bukopin dengan  rasio  sebesar  4,81%,  artinya  bank syariah  bukopin  pada  saat  pandemi  Covid-19 belum  mampu  menjaga  kestabilan  kinerja, sehingga  membuat  kondisi  keuangan  nasabah menurun  dan  terjadinya  masalah  pada pembiayaan macet.
2) Financing to Deposit Ratio (FDR)
Rasio  FDR  ini  digunakan  untuk mengukur  likuiditas  suatu  bank  dengan  cara membandingkan  jumlah  pembiayaan  yang
Tabel 4.1
Kriteria Penilaian Rasio NPF Rasio NPF Keterangan Peringkat NPF < 2% Sangat Baik 1 2% = NPF < 5% Baik 2 5% = NPF < 8% Cukup Baik 3 8% = NPF < 12% Kurang Baik 4 NPF = 12% Sangat Kurang 5
diberikan bank dengan total dana pihak ketiga. Bank memberikan pembiayaan kepada nasabah dengan  sumber  dana  yang  berasal  dari simpanan  nasabah,  simpanan  tersebut  terdiri dari  tabungan,  giro,  dan  deposito.  Rasio  FDR dapat  menunjukkan  apakah  pembiayaan  yang disalurkan oleh pihak bank mampu mengimbangi kewajiban bank untuk memenuhi permintaan  nasabah  deposan  yang  ingin menarik  kembali  uangnya  yang  telah dipergunakan  oleh  pihak  bank  untuk menyalurkan  pembiayaan.  Semakin  tinggi persentase  rasio  FDR  memberikan  indikasi rendahnya  kemampuan  likuiditas  suatu  bank, hal  ini  disebabkan  oleh  jumlah  dana  yang dibutuhkan  untuk  membiayai  pembiayaan semakin  besar.  Namun  sebaliknya,  semakin rendah persentase FDR menunjukkan efektivitas  bank  kurang  dalam  penyaluran pembiayaan  atau  dalam  melaksanakan  fungsi intermediasinya.
Bank syariah yang memiliki rasio FDR paling bagus adalah Bank Aceh Syariah dengan rasio  sebesar  70,26%.  artinya  Bank  Aceh Syariah  telah  melakukan  penyaluran  dana kepada  pihak  ketiga  secara  efisien,  sehingga untuk  mendapatkan  return  dari  penggunaan dana  juga  sudah  efektif.  Meskipun  di  tengah pandemi Covid-19, Bank Aceh Syariah masih mampu menyalurkan dana kepada pihak ketiga yang  membutuhkan  pembiayaan  dan  total pembiayaan  yang  diberikan  oleh  Bank  Aceh Syariah  tidak  melebihi  dari  dana  yang dihimpun.  Sementara  itu,  bank  syariah  yang memiliki rasio FDR kurang bagus dibandingkan bank lainnya yaitu Bank Syariah
Bukopin  dengan  rasio  sebesar  165,10  %. Artinya  Bank  Syariah  Bukopin  telah melakukan  penyaluran  dana  kepada  pihak ketiga terlalu besar, sehingga total pembiayaan yang  diberikan  melebihi  dari  dana  yang dihimpun.

## 4.2. Analisis Kinerja Bank Syariah Dilihat dari Indikator Good Corporate Governance
Good  Corporate  Governance  (GCG) atau disebut juga tata kelola perusahaan dengan baik dan benar. Penilaian terhadap faktor GCG adalah  berdasarkan  hasil  self  assessment terhadap  penerapan  GCG.  Good  Corporate Governance  adalah  tata  kelola  bank  yang menerapkan  prinsip-  prinsip  keterbukaan), akuntabilitas, pertanggungjawaban,
profesional, dan kewajaran.
Apabila  nilai  komposit  GCG  semakin besar  maka  dapat  dikatakan  bahwa  supervisi atau  monitoring  kinerja  manajemen  kurang diterapkan secara maksimal. Sehingga transparansi,
akuntabilitas, pertanggungjawaban, independensi dan kewajaran kurang diterapkan secara maksimal. Namun  apabila  nilai  komposit  GCG  semakin kecil  maka  supervisi  atau  monitoring  kinerja manajemen telah diterapkan secara maksimal.
Bank  syariah  yang  memiliki  nilai komposit  GCG  1  dan  artinya  paling  bagus adalah  Bank  BCA  Syariah,  sehingga  dapat dikatakan bahwa bank ini memiliki tata kelola perusahaan  yang  sangat  baik,  Bank  BCA Syariah  juga  sudah  mencapai  efisiensi  dalam penerapan  Good  Corporate  Governance,  dan bank ini sudah menerapkan prinsip transparansi,
akuntabilitas,
pertanggungjawaban, kemandirian dan Tabel 4.3 Kriteria Penilaian Rasio FDR Rasio NPF Keterangan Peringkat 60% FDR < 75% Sangat Baik 1 75 = FDR < 85% Baik 2 85% = FDR < 100% Cukup Baik 3 100% = FDR < 120% Kurang Baik 4 120%  FDR < 60% Sangat Kurang 5 = Tabel 4.5 Penliaian GCG Nilai Komposit GCG Self Assessment Keterangan Komposit Nilai Komposit < 1,5 Sangat Baik 1,5   Nilai Komposit < 2,5 Baik 2,5   Nilai Komposit < 3,5 Cukup Baik 3,5   Nilai Komposit < 4,5
Kurang Baik 4,5   Nilai Komposit   5 Tidak Baik = = = = =
Tabel 4.6 Nilai Komposit GCG (Good Corporate Govenance) No Nama Bank Nilai Komposit GCG Predikat Komposit 1 Bank Aceh Syariah 2 Baik 2 Bank Muamalat Indonesia 3 Cukup Baik 3 Bank Mega Syariah 2 Baik 4 Bank Syariah Bukopin 3 Cukup Baik 5 Bank BCA Syariah 1 Sangat Baik
kewajaran  secara  maksimal.  Sementara  itu, bank syariah yang memiliki nilai GCG kurang bagus  diantara  bank  lainnya  adalah  Bank Muamalat  Indonesia  dan  Bank  Syariah Bukopin,  artinya  bank-bank  ini  belum mencapai  efisiensi  dalam  penerapan  Good Corporate Governance dan belum menerapkan transparansi, akuntabilitas, pertanggungjawaban, kemandirian dan kewajaran secara maksimal. Hal ini menunjukkan  bahwa  manajemen  bank  telah melakukan penerapan Good Corporate Governance yang secara umum cukup baik. Hal ini  tercermin  dari  penerapan  atas  prinsip- prinsip  Good  Corporate  Governance  yang cukup  memadai.  Apabila  terdapat  kelemahan dalam  penerapan  prinsip  Good  Corporate Governance  maka  secara  umum  kelemahan tersebut  cukup  signifikan  dan  memerlukan perhatian yang cukup dari manajemen masing- masing bank.

## 4.3. Analisis Kinerja Bank Syariah Dilihat dari Indikator Earnings (Rentabilitas)
Pengukuran  rentabilitas  dilakukan dengan menggunakan rasio rasio ROA (Return on Asset), ROE (Return on Equity), dan rasio NOM (Net Operating Margin).
1) Return on Asset (ROA)
Return  on  asset  (ROA)  adalah  rasio yang  digunakan  untuk  melihat  seberapa efisiennya  perusahaan  dalam  mengelola asetnya  untuk  menghasilkan  keuntungan selama suatu periode. Semakin tinggi nilai rasio ROA  yang  dihasilkan  maka  semakin  besar keuntungan  yang  didapatkan,  sehingga  bila dilihat  dari  pengguna  aset  juga  semakin  baik. Sebaliknya,  apabila  nilai  rasio  ROA  yang dihasilkan  semakin  kecil  maka  keuntungan yang  didapatkan  juga  semakin  kecil  sehingga bila dilihat dari pengelolaan aset secara umum kurang  efisien.  Rasio  ROA  bisa  digunakan perusahaan  untuk  melihat  seberapa  efisiennya perusahaan  dalam  mengelola  asetnya  untuk menghasilkan  keuntungan  selama  suatu periode.
Bank syariah yang memiliki rasio ROA paling bagus adalah Bank Aceh Syariah, artinya selama pandemi Covid-19 Bank Aceh Syariah sudah sangat efisien dalam mengelola asetnya sehingga  keuntungan  yang  didapatkan  juga semakin  besar.  Sementara  itu,  bank  syariah yang memiliki rasio ROA kurang bagus adalah Bank  Muamalat  Indonesia  dan  Bank  Syariah Bukopin,  artinya  bank  syariah  ini  belum mencapai  efisiensi  dalam  mengelola  asetnya untuk  menghasilkan  keuntungan  selama  satu periode.  Rasio  ROA  yang  rendah  akan memberikan  pengaruh  negatif  terhadap  bank, karena  apabila  ROA  yang  dihasilkan  semakin kecil  maka  keuntungan  yang  didapat  juga semakin  kecil,  sehingga  bila  dilihat  dari pengelolaan  aset  secara  umum  kurang  efektif. 2) Return on Equity (ROE) Return  on  Equity  (ROE)  adalah  rasio profitabilitas yang digunakan untuk mengukur kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan laba  dari  investasi  pemegang  saham.  ROE merupakan kemampuan bank dalam menghasilkan  laba  dengan  menggunakan entitasnya. Kenaikan rasio ROE berarti terjadi kenaikan  pula  pada  laba  bersih  bank, selanjutnya kenaikan tersebut akan menyebabkan kenaikan harga saham bank
Tabel 4.7 Kriteria Penilaian ROA Rasio ROA Keterangan Peringkat ROA > 1,5% Sangat Baik 1 1,25 < ROA   1,5% Baik 2 0,5 < ROA   1,25% Cukup Baik 3 0% ROA   0,5% Kurang Baik 4 ROA   0% Sangat Kurang 5
= = = =
Bank syariah yang memiliki rasio ROE lebih bagus dibandingkan dengan bank syariah lain  adalah  Bank  Aceh  Syariah,  artinya  Bank Aceh  Syariah  sudah  berupaya  dengan  baik dalam  hal  pengelolaan  modal  yang  dimiliki oleh  bank  sehingga  dapat  menghasilkan keuntungan.  Sedangkan  bank  yang  memiliki rasio ROE kurang bagus adalah Bank Syariah Bukopin,  artinya  bank  ini  belum  dapat mengelola  modalnya  dengan  baik  sehingga keuntungan yang didapat juga lebih kecil.
3) Net Operating Margin (NOM)
Rasio  Net  Operating  Margin  (NOM) merupakan  rasio  untuk  menilai  profitabilitas bank  syariah.  Net  Operating  Margin  (NOM) adalah rasio yang bisa menjelaskan kemampuan manajemen bank dalam mengelola aktiva  produktif  yang  dimiliki  untuk menghasilkan  pendapatan  operasional  (laba) bersih.  Semakin  besar  rasio  NOM,  maka semakin  baik  pula  bank  syariah  dalam menghasilkan  profitabilitas,  sehingga  kinerja bank juga dinilai semakin baik.
Bank  syariah  yang  memiliki  rasio NOM paling bagus dibandingkan dengan bank lainnya  adalah  Bank  Aceh  Syariah,  artinya bank  ini  memiliki  kinerja  yang  cukup  baik dalam upaya mengelola aktiva produktif untuk menghasilkan  keuntungan.  Sedangkan  bank syariah  yang  memiliki  rasio  NOM  kurang bagus  adalah  Bank  Syariah  Bukopin,  artinya selama  pandemi  Covid-  19  bank  syariah Bukopin  belum  efektif  dalam  hal  pengelolaan aktiva produktif untuk menghasilkan keuntungan.

## 4.4.. Analisis Kinerja Bank Syariah Dilihat dari Indikator Capital (Permodalan)
Indikator  Capital  diukur  dengan menggunakan  rasio  CAR  (Capital  Adequacy Ratio).  Capital  Adequacy  Ratio  merupakan perbandingan  antara  jumlah  modal  bank dengan  jumlah  ATMR  (aktiva  tertimbang menurut  risiko).  Modal  merupakan  faktor penting bank dalam mengembangkan usaha dan menampung risiko kerugian.
CAR  digunakan  untuk  mengukur kecukupan  modal  yang  dimiliki  oleh  bank untuk  menunjang  aktiva  yang  mengandung risiko seperti pembiayaan. Semakin tinggi rasio CAR  maka  semakin  kuat  kemampuan  bank untuk menanggung risiko dari setiap pinjaman atau  aktiva  produktif  yang  berisiko.  Atau dengan  kata  lain,  semakin  tinggi  kecukupan modalnya  untuk  menanggung  risiko  pinjaman macetnya, sehingga kinerja bank semakin baik dan dapat meningkatkan kepercayaan masyarakat  terhadap  bank,  sehingga  berujung pada meningkatnya laba.
Tabel 4.9
Kriteria Penilaian ROE Rasio ROE Keterangan Peringkat ROE > 15% Sangat Baik 1 12,5% < ROE   15% Baik 2 5% < ROE   12,5% Cukup Baik 3 0% ROE   5% Kurang Baik 4 ROE   0% Sangat Kurang 5
= = = =
Tabel 4.11 Kriteria Penilaian NOM Rasio NOM Keterangan Peringkat NOM > 3% Sangat Baik 1 2% < NOM   3% Baik 2 1,5% < NOM   2% Cukup Baik 3 1% NOM   1,5% Kurang Baik 4 NOM   1% Sangat Kurang 5
= = = =
Tabel 4.13 Kriteria Penilaian CAR Rasio CAR Keterangan Peringkat CAR   12% Sangat Baik 1 9%   CAR < 12% Baik 2 8%   CAR   9% Cukup Baik 3 6%   CAR   8% Kurang Baik 4 CAR   6% Sangat Kurang 5 = = = = = = =
Bank syariah yang memiliki rasio CAR paling bagus adalah Bank BCA Syariah, artinya bank  ini  memiliki  tingkat  kecukupan  modal yang  sangat  baik  atas  pemenuhan  kewajiban yang  dimilikinya,  baik  dalam  hal  mendanai kegiatan  operasionalnya  maupun  untuk menghadapi risiko aktiva. Semakin besar rasio CAR  yang  dihasilkan  maka  kinerja  bank  juga akan  semakin  baik,  dan  semakin  besar  pula kecukupan  modal  yang  dimiliki.  Sedangkan bank syariah yang memiliki rasio CAR kurang bagus  dibandingkan  dengan  bank  syariah lainnya adalah Bank Muamalat Indonesia.

## 5. KESIMPULAN
Berdasarkan  analisis  dan  pembahasan yang  dilakukan  pada  bab  sebelumnya,  maka dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  pengukuran kinerja  bank  umum  syariah  yang  ada  di Indonesia pada triwulan pertama 2020 sampai dengan  triwulan  pertama  2021  dengan menggunakan metode
RGEC secara keseluruhan  dapat  dikatakan  bahwa  semua bank  umum  syariah  yang  dijadikan  sampel memiliki  kinerja  yang  cukup  baik  sehingga dinilai  cukup  mampu  menghadapi  pengaruh negatif dari perubahan kondisi bisnis dan faktor eksternal  lainnya  seperti  pandemi  Covid-19 yang terjadi di Indonesia saat ini.

## 6. REFERENSI
Anas Frentinojasuma. (2021). Fungsi Perbankan Dalam Menunjang Perekonomian di Indonesia.
Kompasiana. https://www.kompasiana.com/anas166 61/60e8726a15251054e9060852/fungs i-perbankan-dalam-menunjang- perekonomian-di-indonesia Bank  BCA  Syariah.  (n.d.).  Profil  Bank  BCA Syariah. Retrieved May 15, 2023, from https://www.bcasyariah.co.id/
Bank  Indonesia.  (2011).  Peraturan  Bank
Indonesia Nomor 13/1/PBI/2011 Tanggal  5  Januari    2011  Tentang Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank
Umum. Bank Indonesia. https://www.bi.go.id/id/publikasi/perat uran/Pages/pbi_130111.aspx#:~:text= Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 13%2F1%2FPBI%2F2011 tanggal 5,Januari  2011  tentang  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Febriani1,  D.,  &  Rozmita,  D.  Y.  (2022). Pengaruh  NPL  DAN  Indikasi  FFR Terhadap  Stabilitas  Perbankan  Pada Masa Pandemi COVID-19. 10(3), 503– 518. https://doi.org/10.17509/jrak.v10i3.46 957 .
Hardani.  (2020).  Metode  Penelitian  Kualitatif &  Kuantitatif  (H.  Abadi  (ed.);  Issue April). Pustaka Ilmu.
Indonesia, B. (2004). SEMUA BANK UMUM
YANG MELAKSANAKAN KEGIATAN USAHA SECARA KONVENSIONAL  DI  INDONESIA. Bank Indonesia. https://www.bi.go.id/id/archive/arsip- peraturan/Documents/0151b17420f84 d118de8fdf0c0642730se623dpnp.pdf# :~:text=Sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia Nomor
6%2F10%2FPBI%2F2004 tanggal,wajib  melakukan  penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  secara triwulanan.
Indonesia, B. M. (n.d.). Profil Bank Muamalat Indonesia.  Retrieved  May  15,  2023, from
https://www.bankmuamalat.co.id/
Keuangan, O. J. (2014). Peraturan Otoritas Jasa
Keuangan (POJK) Nomor 8/POJK.03/2014  tentang  Penilaian Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum
Syariah dan Unit Usaha Syariah. OJK. https://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah /regulasi/peraturan-ojk-terkait- syariah/Pages/39peraturan-otoritas- jasa-keuangan-tentang-penilaian- tingkat-kesehatan-bank-umum- syariah-dan-unit-usaha-syariah.aspx Noor Kharima,
A. (2016). Analisis Perbandingan  Kinerja  Bank  Umum Konvensional  Dengan  Bank  Umum Syariah Di Indonesia. Univ Brawijaya.
Novita, I., Wulandari, R., & Puspaningtyas, L.
(2021).  Kinerja  Tiga  Bank  Syariah 2021  Meyakinkan  Saat  Pandemi. Republika.
https://news.republika.co.id/berita/qy8
q95440/kinerja-tiga-bank-syariah- 2021-meyakinkan-saat-pandemi
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (1998).  Undang- undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun  1998  Tentang  Perubahan  Atas Undang-undang Nomor 7 Tahun 1992
Tentang Perbankan.
OJK. https://www.ojk.go.id/sustainable- finance/id/peraturan/undang- undang/Documents/UU_NO_10_1998 Tentang Perbankan.PDF Otoritas Jasa Keuangan. (2021). Restrukturisasi Kredit/Pembiayaan  terkait  Dampak COVID-19. OJK. https://www.ojk.go.id/id/berita-dan- kegiatan/info- terkini/Documents/Pages/FAQ- Restrukturisasi-Kredit-Pembiayaan- terkait-Dampak-COVID-19/FAQ Restrukturisasi Kredit dan Pembiayaan terkait Dampak Covid 19.pdf Ramadhan, Z., Sutanti, & Azizatul, M. (2022). Market Share Bank Syariah Indonesia. LPPM UMJ. Syariah,  B.  A.  (n.d.).  Sejarah  Singkat  Bank Aceh Syariah. Retrieved May 15, 2023, from https://www.bankaceh.co.id/
Syariah,  B.  B.  (n.d.).  Profil  Bank  Bukopin Syariah. Retrieved May 15, 2023, from https://www.kbbukopinsyariah.com/ Syariah,  B.  M.  (n.d.).  Profil  Bank  Mega Syariah. Retrieved May 15, 2023, from https://www.megasyariah.co.id/.