## CORPORATE GOVERNANCE FACTORS ON AUDIT REPORT LAG
Destin Alfianika Maharani 1  , Paulina Rosna Dewi Redjo 2
1 Universitas Perwira Purbalingga, Jawa Tengah, Indonesia
2 Universitas Timor, Nusa Tenggara Timur, Indonesia
 destinmaharani@gmail.com
https://doi.org/10.46367/jas.v7i1.1084
Received: Mar 29, 2023 Revised: Mei 17, 2023 Accepted: Mei 27, 2023 Published: Jun 23, 2023

## ABSTRACT
This  research  aims  to  determine  the  effect  of  committee  size,  committee  meetings,  audits,  the proportion of independent commissioners, the board size,  and company size on audit report  lag. The  research  population  is  companies  that  are  members  of  the  Jakarta  Islamic  Index  for  2017- 2019.  Determination  of  the  sample  using  purposive  sampling  technique,  with  predetermined criteria,  to  obtain  45  samples.  This  research  is  quantitative  research  whose  data  sources  use secondary  data  originating  from  documentation  in  the  form  of  company  annual  reports  and literature. The analysis technique in this research uses a multiple linear regression approach. The research results show that audit committees and company size do not affect audit report lag. Audit committee  meetings,  the  proportion  of  independent  commissioners,  and  the  size  of  the  board  of directors partially have a positive and significant effect on audit report lag. Audit committee size, audit  committee  meetings,  the  proportion  of  independent  commissioners,  board  of  directors  size, and  company  size  significantly  affect  audit  report  lag.  This  theory  research  can  complement existing research results; then, it can be used as a reference for auditors in managing the period in conducting audits.
Keywords: audit report lag, audit committee meeting, audit committee size, board size, proportion of independen commissioner.

## FAKTOR-FAKTOR CORPORATE GOVERNANCE PADA AUDIT REPORT LAG

## ABSTRAK
Riset ini bertujuan untuk memperoleh informasi mengenai pengaruh ukuran komite, rapat komite, audit,  proporsi  komisaris  independen,  ukuran  dewan  direksi  dan  ukuran  perusahaan  bagi audit report lag . Populasi riset adalah perusahaan yang tergabung didalam Jakarta Islamic Index tahun 2017-2019.  Penentuan  sampel  menggunakan  teknik purposive  sampling ,  dengan  kriteria  yang telah ditentukan, sehingga diperoleh 45 sampel. Riset ini merupakan riset kuantitatif yang sumber datanya  menggunakan  data  sekunder,  berasal  dari  dokumentasi  berupa annual  report perusahaan dan kepustakaan. Teknik analisis pada riset ini menggunakan pendekatan regresi linear berganda. Hasil  riset  memberikan  informasi  bahwa  ukuran  komite  audit  dan  ukuran  perusahaan  tidak mempunyai  pengaruh  bagi audit  report  lag. Rapat  komite  audit,  proporsi  dewan  komisaris independen, serta ukuran dewan direksi secara parsial mempunyai pengaruh positif dan signifikan bagi audit  report  lag. Ukuran  komite  audit,  rapat  komite  audit,  proporsi  dewan  komisaris independen,  ukuran dewan  direksi, dan  ukuran perusahaan  secara simultan  mempunyai pengaruh signifikan bagi audit report lag. Riset ini secara teori dapat berkontribusi dalam melengkapi hasil riset  yang  sudah  ada,  kemudian  dapat  dijadikan  sebagai  referensi  bagi  auditor  ketika  mengelola jangka waktu dalam melakukan audit.
Keywords: audit  report  lag ,  rapat  komite  audit,  ukuran  komite  audit,  ukuran  dewan  direksi, proporsi dewan komisaris independen.

## PENDAHULUAN
Annual  report merupakan  satu  diantara  elemen  penting  bagi  perusahaan. Hal ini terkait fungsi annual report sebagai bentuk komunikasi antara perusahaan dan  pemakai  yang  berisikan  informasi  untuk  menggambarkan  kondisi  keuangan perusahan  yang  bisa  dimanfaatkan  untuk  penentuan  keputusan  bagi  manajemen maupun  investor.  Perusahaan  yang  teregistrasi  pada  bursa  efek  Indonesia  (BEI) berkewajiban  untuk  menerbitkan annual  report serta  laporan  auditor  eksternal maksimal 90 hari setelah akhir tahun buku, sesuai dengan surat keputusan Ketua BAPEPAM-LK  nomor  KEP-036/PM/2003.  Namun,  realitanya  terdapat  banyak perusahaan  yang  tidak  mempublikasikan annual  report .  Kendala  tersebut  salah satunya  disebabkan  sulitnya  pengumpulan  bukti  audit  yang  digunakan  auditor eksternal.  Ketepatan  publikasi annual  report perlu  dipenuhi  seluruh  perusahaan publik teregistrasi BEI (Faishal and Hadiprajitno 2015).
Audit  report  lag merupakan  periode  yang  digunakan  auditor  ditinjau dengan  menggunakan  berakhirnya  tahun  fiskal  atau  tanggal  penutupan annual report sampai  dengan  terbitnya  laporan  auditor  eksternal  yang  telah  ditanda tangani. Audit  report  lag terjadi  baik  pendek  maupun  panjang  dapat mempengaruhi  pengambilan  keputusan  yang  diberikan  oleh  investor  karena penundaan  informasi  yang  tercantum  dalam annual  report berkaitan  dengan tingkat kepercayaan investor terhadap kondisi perusahaan. Agar hal tersebut dapat diminimalisir  auditor  harus  memperkirakan  waktu  penyelesaian  audit  terhadap annual  report perusahaan  agar  tepat  waktu  (Mohamad-Nor,  Shafie,  and  Wan- Hussin 2010). Adanya audit report lag dapat mengakibatkan hilangnya informasi baik dari sisi manfaat maupun relevansinya (Ekaputri and Apriwenni 2021).
Pada  tahun  2020  diketahui  bahwa  terdapat  80  entitas  perusahaan teregistrasi  BEI  yang  terhambat  didalam  publikasi annual  report periode  2019 (Leonita  and  Triani  2022).  Akibat  keterlambatan  tersebut,  perusahaan  diberikan sanksi  oleh  BEI.  Banyaknya  perusahaan  dengan  kasus audit  report  lag menjadikan  suatu  acuan  diperlukannya  pengawasan  dalam  publikasi annual report .  Hal  tersebut  diharapkan  dapat  memberi  informasi  relevan  didalam penentuan  keputusan,  sehingga  perlu  diteliti  aspek-aspek  terjadinya audit  report lag. Riset ini memfokuskan permasalahan terkait pengaruh corporate governance terhadap audit  report  lag. C orporate  governance merupakan  mekanisme bersumber  dari  komponen  inti  didalam  perusahaan  seperti  pemegang  saham, direksi, dan dewan komisaris (Sutedi 2011). Komponen tersebut diharapkan dapat menjadi  instrumen  perusahaan  dalam  peningkatan  keberhasilan  dan  akuntabilitas perusahaan.
Riset terkait dengan dampak ukuran komite audit terhadap auditor report lag dilakukan  oleh  Sidharta  and  Nurdina  (2017);  Dufrisella  and  Utami  (2020); Riswan  and  Serly  (2023)  mengungkapkan  bahwa  ada  pengaruh  positif  ukuran komite  audit  bagi audit  report  lag .  Selanjutnya  Purba  (2018);  Fakri  and  Taqwa (2019); Pemayun and Astika (2021); Putri, Srimindarti, and Hardiningsih (2021); Wandrianto,  Anugerah,  and Nurmayanti  (2021);  Febriyani  and Subiyanto (2023) mengungkapkan ada pengaruh negatif komite audit bagi audit report lag . Namun,
Sulastri  and  Meiliana  (2013);  Faishal  and  Hadiprajitno  (2015);  Butarbutar  and Hadiprajitno  (2017);  Rahmatia,  Ts.,  and  Nurlaela  (2020);  Wulandari  and Wijayanti  (2020);  Candra  and  Trisnawati  (2021);  Djuminah  and  Wijayanto
(2022); Fasha and Ratmono (2022); Nurjanah, Andreas, and Silalahi (2022); Putri and  Rihardrjo  (2022);  Ramadhanty  and  Majidah  (2022);  Sulistiani,  Priyono,  and Pramudyastuti  (2022);  Tanujaya  and  Reny  (2022)  mengungkapkan  tidak  ada pengaruh  ukuran  komite  audit  bagi audit  report  lag .  Riset  terkait  dampak frekuensi  rapat  komite  audit  bagi audit  report  lag dilakukan  oleh  Faishal  and Hadiprajitno  (2015);  Rahmatia,  Ts.,  and  Nurlaela  (2020);  Wulandari  and Wijayanti  (2020)  yang  memperoleh  hasil  bahwa  ada  pengaruh  negatif  frekuensi rapat  komite  audit  bagi audit  report  lag .  Namun,  riset  Fakri  and  Taqwa  (2019); Pemayun and Astika (2021); Djuminah and Wijayanto (2022); Putri and Rihardrjo (2022); Tanujaya and Reny (2022) mengungkapkan tidak ada pengaruh frekuensi rapat komite audit bagi audit report lag.
Riset  terkait  dampak  proporsi  dewan  komisaris  independen  bagi audit report lag dilakukan oleh Handayani (2016) mengungkapkan ada pengaruh positif proporsi  dewan  komisaris  independen  bagi audit  report  lag .  Namun  hasil  yang dikemukakan Faishal and Hadiprajitno (2015); Jao and Crismayani (2018); Ovami and  Lubis  (2018);  Sidharta  and  Nurdina  (2017);  Sulastri  and  Meiliana  (2013) mengungkapkan ada pengaruh negatif proporsi dewan komisaris independen bagi audit report lag . Selain itu, Purba (2018); Dufrisella and Utami (2020); Wulandari and  Wijayanti  (2020)  mengungkapkan  tidak  ada  pengaruh  proporsi  dewan komisaris  independen  bagi audit  report  lag .  Riset  terkait  dampak  ukuran  dewan direksi  bagi audit  report  lag telah  dijalankan  Sidharta  and  Nurdina  (2017)  yang mengungkapkan ada pengaruh positif ukuran dewan direksi bagi audit report lag . Namun  riset  Sulastri  and  Meiliana  (2013)  menyatakan  bahwa  ukuran  dewan direksi  berpengaruh  negatif  bagi audit  report  lag. Selain  itu,  riset  Candra  and Trisnawati  (2021);  Putri,  Srimindarti,  and  Hardiningsih  (2021)  ukuran  dewan direksi  tidak  berpengaruh  bagi audit  report  lag .  Riset  terkait  dampak  ukuran perusahaan bagi audit report lag telah dilakukan oleh Susianto (2017); Ovami and Lubis  (2018);  Candra  and  Trisnawati  (2021);  Febriyani  and  Subiyanto  (2023) mengungkapkan bahwa ada pengaruh negatif ukuran perusahaan bagi audit report lag . Selain itu, Sunarsih, Munidewi, and Masdiari (2021) mengungkapkan bahwa ada  pengaruh  positif  ukuran  perusahaan  bagi audit  report  lag .  Namun  riset Tannuka  (2018)  mengungkapkan  bahwa  tidak  ada  pengaruh  ukuran  perusahaan bagi audit  report  lag .  Perbedaan  dan  kesenjangan  hasil  riset  terdahulu menyebabkan  perlu  untuk  melakukan  riset  dengan  topik  yang  sama  dengan menggunakan  sampel dan tahun  yang berbeda.  Oleh sebab itu riset ini  bertujuan untuk  memperoleh  informasi  mengenai  pengaruh  ukuran  komite,  rapat  komite, audit,  proporsi  komisaris  independen,  ukuran  dewan  direksi  dan  ukuran perusahaan  bagi audit  report  lag pada  perusahaan  yang  tergabung  didalam Jakarta Islamic Index (JII) tahun 2017-2019.

## TELAAH LITERATUR

## Teori Keagenan
Teori  keagenan  didefinisikan  sebagai  teori  yang  menyatakan  bahwa  ada hubungan kontraktual antara agent dan principal . Pihak agent memiliki tanggung jawab  dalam  pengelolaan  investasi  yang  dipercayakan  pihak principal untuk memperoleh keuntungan atau laba. Pihak principal memberikan tugas dan jawab kepada agent untuk  kepentingan principal .  Hal  tersebut  berakibat  adanya
informasi  asimetri  akibat  informasi  yang  dimiliki  oleh agent lebih  banyak dibandingkan principal (Jensen  and  Meckling  1976).  Akibatkan  adanya kesempatan untuk melakukan perilaku yang mengimpang pada annual report dan merugikan  pihak principal .  Penggunaan corporate  governance diharapkan  dapat menurunkan tindak kecurangan tersebut dan mengurangi adanya audit report lag.
Adanya kontrol dari internal perusahaan berdampak pada tercapainya kesepakatan dan naiknya kinerja auditor agar mengurangi laporan yang terlambat.

## Audit Report Lag
Jangka  waktu  yang  digunakan  auditor  serta  diukur  dengan  menggunakan berakhirnya  tahun  buku  hingga  keluarnya  laporan  auditor  eksternal  yang  telah ditandatangani  merupakan  definisi audit  report  lag .  Klasifikasi audit  report  lag ada  tiga.  Pertama, preliminary  lag, yakni  jeda  yang  terjadi  pada  rentang  tanggal akhir  tahun  buku  dan  tang  diterima annual  report pendahuluan  pasar  modal. Kedua, auditor’s  signature  lag, yakni  keterlambatan  yang  terjadi  antara  akhir tahun  buku  dengan  tanggal  yang  tercatat  pada  laporan  audit  eksternal.  Ketiga, total  lag, yakni  jeda  yang  terjadi  pada  rentang  tanggal  akhir  tahun  buku  dan tanggal publikasi annual report di pasar modal (Dyer and McHugh 1975).

## Corporate governance
Corporate governance adalah mekanisme yang bepangkal pada komponen inti perusahaan. Komponen tersebut diharap dapat menjadi instrumen perusahaan dalam  peningkatan  keberhasilan  dan  akuntabilitas  perusahaan.  Penerapan corporate  governance bertujuan  untuk  memperhatikan  kepentingan  pemegang saham  berdasar  pada  perundangan.  Mekanisme corporate  governance ada  dua yakni  internal  serta  eksternal.  Mekanisme  internal  yaitu  pihak  inti  perusahaan yang  berhubungan  dan  berkesinambungan  dengan  pengelolaan  internal perusahaan.  Instrumen  dalam  mekanisme  internal  perusahaan  misalnya  dewan komisaris,  dewan  direksi  serta  komite  audit.  Sedangkan  mekanisme corporate governance lainnya  yaitu  mekanisme  eksternal  yaitu  pihak  dari  eksternal perrusahaan misalnya auditor, investor dan pemerintah (Sutedi 2011).
Komite  audit  yakni  komite  yang  berada  dan  dibentuk  dewan  komisaris.
Komite  audit  dipimpin  komisaris  independen  serta  anggotanya  bisa  meliputi komisaris  ataupun  profesi  diluar  perusahaan  (KNKG  2006).  Satu  diantara beberapa dari anggota komite audit harus mempunyai kemampuan akuntansi serta keuangan.  Frekuensi  rapat  komite  audit  merupakan  total  rapat  yang  dijalankan komite  audit.  Dewan  komisaris  adalah  instrumen  perusahaan  yang  bertanggung jawab  untuk  mengawasi  dan  memberi  nasihat  kepada  direksi  dan  memastikan corporate  governance baik.  Susunan  dewan  komisaris  meliputi  dewan komisaris independen  serta  dewan  komisaris  afiliasi  (KNKG  2006).  Dewan  direksi merupakan instrumen perusahaan yang berkewajiban mengelola perusahaan. Total anggota  dewan  direksi  harus  sesuai  dengan  kondisi  perusahaan  dan memperhatikan  asas  efektivitas  dalam  penentuan  keputusan  (KNKG  2006). Ukuran  perusahaan  merupakan  skala  yang  digunakan  untuk  menentukan  besar atau kecilnya suatu perusahaan. Suatu perusahaan dapat dikatakan besar atau kecil dilihat dari beberapa sudut pandang seperti total nilai aset, total penjualan, jumlah tenaga  kerja  dan  lain  sebagainya  (Nurdiana  2018;  Rosyida,  Firmansyah,  and Wicaksono 2020).

## Pengembangan Hipotesis
Berdasarkan  teori  keagenan,  adanya  asimetri  informasi  antara principal dan agent .  Dimana, principal menginginkan  informasi  perusahaan  yang transparan,  adil,  tidak  terdapat  suatu  kesalahan  dan  bebas  dari  kesalahan  dan penipuan  dapat  yang  mungkin  dilakukan  oleh agent .  Sehingga,  dewan  komisaris menyusun  sebuah  komite  disebut  dengan  komite  audit.  Kewajiban  komite  audit yaitu  bertanggungjawab  penuh  atas  pelaksanaan  pengendalian  dan  pengawasan internal,  serta  harus  memiliki  kualifikasi  professional  khususnya  pada  bidang akuntansi. Hal itu karena komite audit sangat lekat dengan tugas untuk melakukan pengawasan  terhadap annual  report .  Keanggotaan  komite  audit  meliputi  tiga orang  komisaris  independen  serta  pihak  yang  berasal  dari  eksternal  perusahaan sesuai dengan peraturan otoritas jasa keuangan (OJK) nomor 55/POJK.004/2015. Namun  komposisi  komite  audit  perlu  disinkronkan  dengan  kompeksitas perusahaan  dengan  mempertimbangkan  tingkat  efektivitas  serta  efisiensi  dalam penentuan  keputusan  (KNKG  2006).  Perbedaan  jumlah  komite  audit  pada perusahaan  yang  berbeda  akan  menyebabkan  hasil  yang  berbeda  pada  setiap perusahaan.  Dengan  banyaknya  jumlah  anggota  komite  audit  berpotensi mengurangi  tingkat  keterlambatan  dari  laporan  keuangan.  Hal  ini  dikarenakan dengan  komite  berjumlah  banyak  dapat  meningkatkan  proses  percepatan penyelesaian  masalah  perusahaan  khususnya  terkait annual  report .  Hasil  ini sejalan dengan Susianto (2017); Purba (2018); Fakri and Taqwa (2019); Pemayun and  Astika  (2021);  Putri,  Srimindarti,  and  Hardiningsih  (2021);  Wandrianto, Anugerah,  and  Nurmayanti  (2021);  Febriyani  and  Subiyanto  (2023)  yang menyatakan bahwa mengungkapkan ada pengaruh negatif komite audit bagi audit report  lag .  Memperhatikan  uraian  tersebut,  maka  hipotesis  H 1 :  ukuran  komite audit berpengaruh negatif dan signifikan terhadap audit report lag.
Merujuk pada teori keagenan, konflik kepentingan sering muncul didalam perusahaan  yang  mengharuskan  salah  satu  pihak  untuk  berperan  dalam mengawasi  strategi  manajemen  pengelolaan  aset.  Rapat  yang  diselenggarakan oleh  komite  audit  membahas  mengenai  isu-isu  terkait  masalah  manajerial  yang berpotensi  menurunkan  tingkat  kesejahteraan  principal.  Pada  dasarnya penyelenggaraan  rapat  komite  audit  telah  diatur  didalam  aturan  OJK  nomor 55/POJK.004/2015  (Wandrianto,  Anugerah,  and  Nurmayanti.  2021).  Adanya frekuensi  rapat  komite  audit  dalam  jumlah  yang  banyak  dapat  dengan  cepat  dan tepat  untuk  menyelesaikan  permasalahan  yang  timbul  di  perusahaan  terkait dengan annual report , akuntansi atau audit dengan dengan cepat dan tepat dalam pengambilan  keputusan.  Apabila  frekuensi  rapat  komite  audit  rendah  maka  akan sulit  untuk  menemukan titik  temu dan mengambil  keputusan secara  ringkas. Hal ini berdampak pada pelaporan annual report menjadi lambat. Pernyataan tersebut sejalan  dengan  Faishal  and  Hadiprajitno  (2015);  Jao  and  Crismayani  (2018); Rahmatia,  Ts.,  and  Nurlaela  (2020);  Wulandari  and  Wijayanti  (2020); Wandrianto,  Anugerah,  and  Nurmayanti  (2021)  yang  memperoleh  hasil  bahwa ada  pengaruh  negatif  frekuensi  rapat  komite  audit  bagi audit  report  lag . Memperhatikan  beberapa  uraian  tersebut,  maka  hipotesis  H 2 :  frekuensi  rapat komite audit berpengaruh negatif dan siginifikan terhadap audit report lag. Menurut  teori  keagenan,  terdapat  konflik  kepentingan  pihak principal dengan agent salah  satunya  terkait  dengan  independensi.  Perusahaan  perlu dikelola dengan independen agar instrumen perusahaan tidak mengintervensi serta
mendominasi. Sehingga, dengan adanya jumlah dari dewan komisaris independen yang  bertambah  banyak  dapat  dijadikan  jaminan  terciptanya  mekanisme pengawasan  terhadap  perusahaan  berjalan  secara  efektif.  Anggota  dewan komisaris independen harus memiliki pengetahuan dasar akuntansi serta keuangan (KNKG  2006).  Jumlah  dewan  komisaris  independen  yang  banyak  diharapkan dapat  melindungi  kepentingan  pemegang  saham  dan  campur  tangan  dari annual report yang  bisa  berakibat audit  report  lag .  Riset  Sulastri  and  Meiliana  (2013); Faishal  and  Hadiprajitno  (2015);  Sidharta  and  Nurdina  (2017);  Jao  and Crismayani  (2018);  Ovami  and  Lubis  (2018)  menyatakan  bahwa  fungsi pengawasan  yang  dilakukan  dewan  komisaris  independen  dapat  mengurangi adanya manipulasi dan penyembunyian informasi dalam annual report dan dapat meningkatkan  kualitas annual  report serta  mempersingkat  periode  pelaporan. Memperhatikan  beberapa  uraian  tersebut,  maka  hipotesis  H 3 :  proporsi  dewan komisaris  independen  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap audit  report lag.
Teori keagenan berpendapat bahwa manajemen perusahaan sebagai agent bertugas untuk mengurus pengelolaan sumber-sumber modal yang diperoleh dari pihak principal. Disini,  dewan  direksi  adalah  pihak  yang  bertanggung  tanggung mengelola perusahaan untuk mencapai tujuan yang ditetapkan. Direksi merupakan organ perusahaan yang mempunyai tugas dan tanggung jawab dalam pengurusan perseroan  (KNKG  2006).  Penunaian  tugas  dan  penentuan  keputusan  anggota dewan  direksi  harus  berdasar  pada  pembagian  tugas  serta  wewenang  yang ditetapkan.  Jumlah  dari  dewan  direksi  sendiri  harus  sesuai  dengan  tingkat kompleksitas  perusahaan  dalam  hal  efisiensi  pengambilan  keputusan.  Dewan direksi dengan anggota berjumlah sedikit dinilai sebagai birokrasi serta fungsional yang lebih mudah (Hidayah, Surya, and Zarefar 2018). Hal ini dikarenakan dalam penyebaran  informasi  lebih  mudah  dan  tepat  sasaran  untuk  mengurangi  adanya kemungkinan audit  report  lag .  Pernyataan  ini  sesuai  dengan  riset  Sidharta  and Nurdina (2017)  yang mengungkapkan bahwa ada pengaruh positif ukuran dewan direksi  bagi audit  report  lag .  Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  hipotesis  H 4 : ukuran  dewan  direksi  berpengaruh  positif  dan  siginifikan  terhadap audit  report lag.
Ukuran  perusahaan  dapat  diartikan  sebagai  suatu  gambaran  dimana perusahaan masuk dalam kategori perusahaan besar atau perusahaan kecil dengan berbagai  cara  diantaranya  dinyatakan  berdasarkan  total  aset,  nilai  pasar  saham, dan  lain-lain.  Pada  penelitian  ini  ukuran  perusahaan  akan  diukur  berdasarkan besarnya  total  aset  yang  dimiliki  oleh  perusahaan.  Ukuran  perusahaan diperkirakan  menjadi  salah  satu  sebab  panjang  pendeknya  publikasi annual report . Perusahaan  yang besar cenderung memiliki tingkat audit report lag yang lebih pendek. Hal tersebut sejalan dengan hasil riset Susianto (2017); Ovami and Lubis  (2018);  Candra  and  Trisnawati  (2021);  Febriyani  and  Subiyanto  (2023) yang mengungkapkan bahwa ada pengaruh negatif ukuran perusahaan bagi audit report  lag .  Berdasarkan  uraian  tersebut,  maka  hipotesis  H 5 :  ukuran  perusahaan berpengaruh negatif dan siginifikan terhadap audit report lag .

## METODE PENELITIAN
Riset  ini  memiliki  pendekatan  kuantitatif  dengan  populasi  yaitu perusahaan teregistrasi di JII periode 2017-2019. Penentuan teknik sampel dengan menggunakan purposive sampling . Dimana terdapat tiga kriteria dalam penentuan sampel  tersebut,  yaitu:  perusahaan  yang  secara  terus  menerus  teregistrasi  di JII periode  2017-2019,  perusahaan  yang  memuat annual  report pada  2017-2019, perusahaan yang memuat informasi lengkap terkait riset ini sehingga diperoleh 45 sampel. Riset ini memanfaatkan data sekunder berupa dokumentasi seperti annual report perusahaan dan kepustakaan. Variabel riset terdiri dari ukuran komite audit (UKA),  frekuensi  rapat  komite  audit  (FRKA),  proporsi  dewan  komisaris independen  (PDKI),  ukuran  dewan  direksi  (UDD)  sebagai  variabel  independen, ukuran  perusahaan  (UP)  sebagai  variabel  kontrol  dan audit  report  lag  (ARG) sebagai  variabel  dependen.  Teknik  analisis  pada  riset  ini  menggunakan pendekatan regresi linear berganda dengan alat bantu berupa aplikasi SPSS.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

## Statistik Deskriptif
Statistik  deskriptif  merupakan  pengujian  yang  berguna  melihat  nilai minimum,  maksimum,  rerata  dan  standard  deviasi  pada  riset  ini.  Pengujian statistika deskriptif pada riset ini ditilik pada Tabel 1.

## Tabel 1 Hasil Statistik Deskriptif
N Minimum   Maksimum   Rerata Standar Deviasi ARG 45 29 146 69,67 22,524 UKA 45 3 6 3,47 0,815 FRKA 45 4 43 11,18 9,955 PDKI 45 16,67 60 36,8519 9,33710 UDD 45 4 12 7,40 2,082 UP 45 29,31 33,49 31,4270 1,04910 Valid N (listwise) 45
Sumber: data sekunder (diolah, 2021)
Tabel  1  memperlihatkan  bahwa  dari  sampel  pada  riset  sebanyak  45 perusahaan, audit  report  lag memiliki  nilai  minimum  29,  maksimum  146,  rerata 69,67, dan standar deviasi 22, 524. Ukuran komite audit memiliki nilai minimum 3,  maksimum  6,  rerata  3,47,  dan  standar  deviasi  0,815.  Frekuensi  rapat  komite audit memiliki nilai minimum 4, maksimum 43, rerata 11,18, dan standar deviasi 9,955.  Proporsi  dewan  komisaris  independen  memiliki  nilai  minimum  16,67, maksimum 60, rerata 36,8519, dan standar deviasi 9,33710. Ukuran dewan direksi memiliki nilai minimum 4, maksimum 12, rerata 7,40, dan standar deviasi 2,082. Ukuran  perusahaan  memiliki  nilai  minimum  29,31,  maksimum  33,49,  rerata  31, 4270, dan standar deviasi 1,04910.

## Normalitas
Uji  normalitas  adalah  pengujian  untuk  memperoleh  informasi  persebaran data  bernilai  normal  ataupun  tidak  normal.  Berdasarkan  hasil  uji  normalitas,
persebaran data pada riset ini memperoleh nilai siginifikan sebesar 0,200 > 0,05, maka dapat dikatakan bahwa persebaran data adalah normal.

## Multikolinearitas
Uji  multikolinearitas  merupakan  pengujian  untuk  mengetahui  apakah dalam  riset  ini  terdapat  korelasi  yang  kuat  antar  variabel  independen  atau  tidak. Hasil uji multikolinearitas tercantum pada  Tabel  2. Tabel  2 menunjukkan  bahwa semua variabel independen memperoleh nilai tolerance > 0,01 dengan nilai VIF < 10. Hasil ini dapat diidentifikasikan bahwa semua variabel independen pada riset ini semua bebas multikolinearitas.
Tabel 2 Hasil Uji Multikolinearitas Variabel Tolerance VlF UKA 0,398 2,513 FRKA 0,529 1,891 PDKI 0,814 1,229 UDD 0,873 1,145 UP 0,693 1,444 Sumber: data sekunder (diolah, 2021)

## Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas merupakan uji untuk mengetahui ada atau tidaknya terkait dengan ketidaksamaan varian dari residual satu pengamatan ke pengamatan lainnya.  Hasil  uji  heteroskedastisitas  tercantum  pada  Tabel  3.  Table  3, menunjukkan bahwa seluruh variabel independen memiliki nilai sig. > 0,05. Hasil ini bisa diidentifikasikan, riset ini bebas dari masalah heteroskedastisitas.
Tabel 3 Hasil Uji Heteroskedastisitas Variabel Sig. UKA 0,305 FRKA 0,193 PDKI 0,474 UDD 0,289 UP 0,096 Sumber: data sekunder (diolah, 2021)

## Hipotesis
Uji  hipotesis  merupakan  alat  pengujian  untuk  mengetahui  secara  parsial pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen.  Hasil  uji  hipotesis pada  riset  ini  dapat  dilihat  pada  Tabel  4.  Tabel  4  menunjukkan  bahwa  ukuran komite audit memiliki nilai koefisien sebesar -2,918 dan nilai signifikansi 0,610 > 0,05.  Nilai  tersebut  menandakan  bahwa  ukuran  komite  audit  tidak  memiliki pengaruh  bagi audit  report  lag ,  maka  H 1 ditolak . Frekuensi  rapat  komite  audit pada riset ini mempunyai nilai koefisien 0,874 dan nilai signifikansi 0,036 < 0,05. Nilai  tersebut  menandakan  bahwa  frekuensi  rapat  komite  audit  berpengaruh positif dan signifikan terhadap audit report lag , maka H 2 ditolak. Proporsi dewan komisaris independen memiliki nilai koefisien sebesar 1,046 dan nilai signifikansi 0,004  <  0,05.  Nilai  tersebut  menandakan  bahwa  proporsi  dewan  komisaris
independen  berpengaruh  positif  dan  signifikan  bagi audit  report  lag ,  maka  H 3 ditolak.  Ukuran  dewan  direksi  memiliki  nilai  koefisien  sebesar  3,213  dan  nilai signifikansi 0,039 < 0,05. Nilai tersebut menandakan bahwa ukuran dewan direksi berpengaruh  positif  dan  signifikan  bagi audit  report  lag ,  maka  H 4 diterima. Ukuran  perusahaan  memiliki  nilai  koefisien  -3,306  dan  nilai  signifikan  0,329  > 0,05.  Nilai  tersebut  menandakan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh bagi audit  report  lag ,  maka  H 5 ditolak.  Kemudian  secara  simultan  nilai signifikansi  adalah  0,004  <  0,05  dan Adjusted  R  Square 0,261.  Nilai  tersebut menandakan  bahwa  seluruh  variabel  independen  pada  riset  ini  secara  simultan memiliki pengaruh bagi audit report lag dengan kontribusi pengaruh sebesar 26,1 persen, sedangkan sisanya 73,9 persen dipengaruhi oleh variabel independen lain di luar riset ini.
Tabel 4 Hasil Uji Regresi Linier Berganda Variabel Koefisien t Sig. (Constant) 111,602 1,168 0,250 UKA -2,918 -0,514 0,610 FRKA 0,874 2,167 0,036 PDKI 1,046 3,016 0,004 UDD 3,213 2,142 0,039 UP -3,306 -0,989 0,329 F 4,107 0,004 Adjusted R Square - 0,261 Sumber: data sekunder (diolah, 2021) Pengaruh Ukuran Komite Audit Terhadap Audit Report Lag
Merujuk  pada  hasil  temuan  riset  bahwa  ukuran  komite  audit  tidak berpengaruh  terhadap audit  report  lag .  Menurut  teori  keagenan  adanya  konflik kepentingan dapat  diminimalisir dengan penggunaan corporate governance yang berkualitas  baik.  Komite  audit  merupakan  salah  satu  komponen corporate governance yang dibentuk oleh dewan komisaris yang berperan untuk melakukan pengawasan  dan  pengendalian  internal.  Hal  ini  dikarenakan  dengan  banyaknya anggota  komite  audit  dapat  mengatasi  dan  menyelesaikan  masalah  yang  sering terjadi dalam pelaporan annual report .
Hasil temuan ini sejalan dengan riset Sulastri and Meiliana (2013); Faishal and  Hadiprajitno  (2015);  Butarbutar  and  Hadiprajitno  (2017);  Wulandari  and Wijayanti  (2020),  Rahmatia,  Ts.,  and  Nurlaela  (2020);  Candra  and  Trisnawati (2021);  Djuminah  and  Wijayanto  (2022);  Fasha  and  Ratmono  (2022);  Nurjanah, Andreas,  and  Silalahi  (2022);  Putri  and  Rihardrjo  (2022);  Ramadhanty  and Majidah  (2022);  Sulistiani,  Priyono,  and  Pramudyastuti  (2022);  Tanujaya  and Reny (2022) yang mengungkapkan bahwa jumlah komite audit yang dimiliki oleh perusahaan tidak berpengaruh terhadap ketepatan perusahaan dalam mempublikasikan annual  report ,  selain  itu  juga  ada  indikasi  bahwa  dengan banyaknya anggota komite audit yang banyak dapat membuat kurang optimalnya pelaksanaan  tugas  dan  kewajiban  yang  dimiliki  oleh  komite  audit.  Namun,  hasil riset  ini  tidak  sejalan  dengan  riset  Susianto  (2017);  Purba  (2018);  Fakri  and Taqwa (2019); Pemayun  and  Astika (2021); Putri,  Srimindarti, and Hardiningsih
(2021); Wandrianto, Anugerah, and Nurmayanti (2021); Febriyani and Subiyanto (2023)  yang  mengemukakan  bahwa  ukuran  komite  audit  memiliki  pengaruh negatif terhadap audit report lag .
Pengaruh Frekuensi Rapat Komite Audit Terhadap Audit Report Lag Merujuk  pada  hasil  temuan  riset  bahwa  frekuensi  rapat  komite  audit berpengaruh positif dan signifikan terhadap audit report lag . Hal ini dikarenakan banyaknya  rapat  komite  audit  akan  menimbulkan  suatu  pernyataan  bahwa perusahaan  sedang  mengalami  permasalahan  karena  dibutuhkan  banyaknya pertemuan.  Selain  itu,  frekuensi  rapat  yang  dilakukan  dijadikan  indikator  bahwa pengawasan dan kesempatan yang dimiliki dapat digunakan sebagai sarana dalam penyelesaian  masalah  dalam  penyusunan annual  report .  Hal  ini  juga  sesuai dengan  peraturan  OJK  nomor  55/POJK.04/2015  mengenai  pembentukan  dan pedoman pelaksanaan kerja komite audit.
Adanya frekuensi rapat komite audit dalam jumlah banyak dapat dijadikan indikasi  bahwa  dalam  terdapat  permasalahan  yang  terjadi  di  perusahaan.  Selain itu,  dengan  tingginya  jumlah  frekuensi  rapat  komite  audit  dapat  mengindikasi bahwa  sulitnya  pengambilan  keputusan  akibat  banyaknya  rapat  menimbulkan mengaburkan  permasalahan  utama  perusahaan  sehingga  pengambilan  keputusan lebih  lama  untuk  diperoleh  dan  jangka  waktu  publikasi annual  report akan membutuhkan  waktu  yang  lebih  lama  dibandingkan  dengan  aturan-aturan  yang telah ditetapkan.
Hasil  riset  ini  sejalan  dengan  riset  Hidayah,  Surya,  and  Zarefar  (2018) yang  mengungkapkan  frekuensi  rapat  komite  audit  berpengaruh  positif  terhadap audit  report  lag. Namun  hasil  riset  ini  tidak  sejalan  dengan  riset  Faishal  and Hadiprajitno  (2015);  Jao  and  Crismayani  (2018);  Rahmatia,  Ts.,  and  Nurlaela (2020); Wulandari and Wijayanti (2020); Wandrianto, Anugerah, and Nurmayanti (2021) yang menyatakan bahwa frekuensi rapat komite audit berpengaruh negatif terhadap audit report lag .
Pengaruh  Proporsi  Dewan  Komisaris  Independen  Terhadap Audit  Report Lag
Merujuk  pada  hasil  temuan  riset  bahwa  proporsi  dewan  komisaris independen  berpengaruh  positif  dan  signifikan  bagi audit  report  lag .  Dewan komisaris  independen  merupakan  instrumen  dari  dewan  komisaris  yang  berasal dari  pihak  independen  yang  berperan  sebagai  pihak  ketiga  atau  pihak  perantara dalam  hal  terjadi  perselisihan  antara  manajer  internal  dan  nasihat  kepada manajemen  serta  mengawasi  berbagai  kebijakan  yang  ditetapkan  manajemen. Namun,  besarnya  proporsi  dewan  direksi  independen  perusahaan  tidak memudarkan adanya potensi keterlambatan dalam pelaporan annual report. Hasil  riset  ini  sejalan  dengan  riset  Handayani  (2016)  yang  menyatakan proporsi  dewan  komisaris  independen  memiliki  pengaruh  terhadap audit  report lag . Hasil riset ini mengidentifikasi bahwa proporsi dewan komisaris independen yang  tinggi  dapat  digunakan  sebagai  tameng  untuk  mengurangi  adanya kecurangan annual  report yang  terjadi  pada  perusahaan.  Namun,  dibalik  itu dewan  komisaris  independen  ketika  dewan  komisaris  independen  ikut  campur mengenai  hubungan  keuangan  akan  meningkatkan  lamanya audit  report  lag karena dewan komisaris independen tidak memiliki hubungan langsung berkaitan
dengan keuangan dan dapat mempengaruhi tingkat independensinya. Namun hasil riset  ini  tidak  sejalan  dengan  riset  Sulastri  and  Meiliana  (2013);  Faishal  and Hadiprajitno  (2015);  Sidharta  and  Nurdina  (2017);  Jao  and  Crismayani  (2018); Ovami and  Lubis (2018) yang mengungkapkan bahwa proporsi dewan komisaris independen berpengaruh negatif terhadap audit report lag.
Pengaruh Ukuran Dewan Direksi Terhadap Audit Report Lag Merujuk pada hasil temuan riset bahwa ukuran dewan direksi berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap audit  report  lag .  Dewan  direksi  pada  dasarnya merupakan  instrumen  inti  dalam  perusahaan  yang  bertugas  untuk  memastikan bahwa  perusahaan  berjalan  dan  berkembang  sesuai  dengan  visi  dan  misinya. Adanya  ukuran  dewan  direksi  yang  besar  dapat  dijadikan  indikasi  adanya peningkatan  dari  kualitas  informasi  yang  tercantum  pada annual  report mencerminkan adanya peningkatan kualitas dari kinerja perusahaan pula. Terkait dengan hal tersebut, nantinya akan berpengaruh terhadap adanya audit report lag. Hasil  riset  ini  sejalan  dengan  riset  Sidharta  and  Nurdina  (2017),  dimana menjelaskan  bahwa  semakin  banyak  jumlah  dewan  direksi  akan  berpengaruh terhadap audit  report  lag .  Hal  ini  karena  dengan  banyaknya  jumlah  anggota dewan  direksi  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  akan  menyebabkan  kurangnya koordinasi  dan  kesepakatan  dalam  mencapai  suatu  keputusan  yang  berkaitan dengan  perusahaan.  Sehingga,  dengan  banyaknya  jumlah  dewan  direksi perusahaan yang banyak akan membutuhkan waktu yang relatif lebih lama dalam publikasi annual  report. Hasil  riset  ini  tidak  sejalan  dengan  Candra  and Trisnawati (2021);  Putri,  Srimindarti,  and Hardiningsih (2021)  yang menyatakan bahwa ukuran dewan direksi tidak berpengaruh terhadap audit report lag .

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Report Lag
Merujuk  pada  hasil  temuan  riset  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap audit report lag . Hal ini mengindikasikan bahwa besar atau kecilnya total aset ataupun jumlah karyawan yang dimiliki oleh suatu perusahaan, tidak  akan  berpengaruh  dalam  menyelesaikan  audit.  Hal  ini  disebabkan  bahwa perusahaan  yang  telah  terdaftar  di JII akan  diawasi  oleh  investor,  regulator,  dan berbagai  pihak  yang  memiliki  kepentingan  atas annual  report perusahaan.  Oleh karena  itu,  perusahaan  dituntut  untuk  dapat  menyelesaikan  proses  audit  laporan keuangan  dan  melakukan  penyampaian annual  report perusahaan  secara  tepat waktu. Hasil riset ini sejalan dengan riset Tannuka (2018) mengungkapkan bahwa tidak ada pengaruh ukuran perusahaan bagi audit report lag . Namun hasil riset ini tidak sejalan dengan riset Susianto (2017); Ovami and Lubis (2018); Candra and Trisnawati (2021); Febriyani  and Subiyanto  (2023)  yang  mengungkapkan bahwa ada  pengaruh  negatif  ukuran  perusahaan  bagi audit  report  lag .  Begitu  juga  riset Sunarsih,  Munidewi,  and  Masdiari  (2021)  yang  mengungkapkan  bahwa  ada pengaruh positif ukuran perusahaan bagi audit report lag .

## KESIMPULAN
Riset  ini  ternyata  memberikan  informasi  bahwa  ukuran  komite  audit  dan ukuran  perusahaan  tidak  mempunyai  pengaruh  bagi audit  report  lag pada perusahaan yang terdaftar di JII periode 2017-2019. Rapat komite audit, proporsi
dewan  komisaris  independen,  serta  ukuran  dewan  direksi  secara  parsial mempunyai pengaruh positif dan signifikan bagi audit report lag pada perusahaan yang terdaftar di JII periode 2017-2019. Ukuran komite audit, rapat komite audit, proporsi  dewan  komisaris  independen,  ukuran  dewan  direksi,  dan  ukuran perusahaan secara simultan mempunyai pengaruh signifikan bagi audit report lag pada  perusahaan  yang  terdaftar  di  JII  periode  2017-2019,  dengan  kontribusi pengaruh sebesar 26,1 persen.
Riset  ini  secara  teori  dapat  berkontribusi  dalam  melengkapi  hasil  riset yang  sudah  ada,  kemudian  dapat  dijadikan  sebagai  referensi  bagi  auditor  dalam mengelola  jangka  waktu  dalam  melakukan  audit.  Kemudian  juga  dapat berkontribusi  terkait  dengan  pertimbangan  dari  sisi  informasi  yang  dapat memberikan  wawasan  mengenai  pengaruh corporate  governance terhadap audit report  lag pada  sisi  bisnis  maupun  bagi  pengembangan  riset.  Keterbatasan  pada riset ini  yaitu  rendahnya nilai  koefisien determinasi.  Oleh karena itu, diharapkan dilakukan  riset  selanjutnya  untuk  menambahkan  variabel  lain  yang  ada  di  luar riset  ini  seperti  rasio-rasio  keuangan,  karakteristik  instrumen  perusahaan  yang berasal  dari  dalam  perusahaan  lainnya  yang  diindikasikan  berpengaruh  terhadap audit report lag.

## DAFTAR PUSTAKA
Butarbutar,  Rizki  Sakti  Kornelius,  and  P.  Basuki  Hadiprajitno.  2017.  “Analisis Faktor-Faktor  Yang  Berpengaruh  Terhadap  Audit  Report  Lag  (Studi Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  Tahun  2012-2015).” Diponegoro  Journal  Of  Accounting 6 (3): 50–61.
https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/18219.
Candra,  Jenny  Gustika,  and  Ita  Trisnawati.  2021.  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan
dan  Faktor  Lainnya  terhadap  Audit  Report  Lag.” E-JATSM:  E-Jurnal Akuntansi TSM 1 (3): 111-22. https://jurnaltsm.id/index.php/EJATSM/article/view/1188.
Djuminah,  Djuminah,  and  Agung  Wijayanto.  2022.  “Karakteristik  Komite  Audit Dan Audit Report Lag (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2019-2020).” Jurnal  Akuntansi Dan Bisnis 22 (1): 320–34. http://dx.doi.org/10.20961/jab.v22i2.846. Dufrisella,  Ayu  Ania,  and  Endang  Sri  Utami.  2020.  “Pengaruh  Good  Corporate Governance Terhadap Ketepatan Waktu  Penyampaian  Laporan Keuangan (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Di BEI).” JRAMB: Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana , 6 (1): 50-64.
https://doi.org/10.26486/jramb.v6i1.1195.
Dyer, James C., and Arthur J. McHugh. 1975. “The Timeliness of the Australian Annual  Report”. Journal  of  Accounting  Research 13  (2):  204-19. https://doi.org/10.2307/2490361.
Ekaputri, Desi, and Prima Apriwenni. 2021. “Audit Report Lag Dan Faktor Yang Memengaruhi.” Jurnal Online Insan Akuntan 6 (1): 29-44. https://doi.org/10.51211/joia.v6i1.1454.
Faishal,  Muhammad,  and  P.  Basuki  Hadiprajitno.  2015.  “Pengaruh  Mekanisme Good  Corporate  Governance  Terhadap  Audit  Report  Lag.” Diponegoro Journal of Accounting 4 (4): 239–49. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/9578 Fakri,  Ihsanul,  and  Saima  Taqwa.  2019.  “Pengaruh  Karakteristik  Komite  Audit Terhadap Audit Report Lag (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2015-2017.” Jurnal Eksplorasi Akuntansi 1 (3): 995–1012. https://doi.org/10.24036/jea.v1i3.123. Fasha,  Tsaniya  Nisya,  and  Dwi  Ratmono.  2022.  “Pengaruh  Efektivitas  Komite Audit,  Reputasi  Auditor,  Spesialisasi  Auditor  Terhadap  Audit  Report Lag.“ Diponegoro Journal Of Accounting 11 (4): 1–15. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/36412. Febriyani,  Dwi,  and  Bambang  Subiyanto.  2023.  “Pengaruh  ROA,  Ukuran Perusahaan,  Dan  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Report  Lag  Pada Perusahaan Fast Moving Consumer GoodsYang Terdaftar di BEI Periode 2017-2021.” Jurnal Ekonomika Dan Bisnis 10 (1): 127–37. https://journal.feb-uniss.ac.id/home/article/view/257.
Handayani, Yenny Dwi. 2016. “Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Auditor Tenure, Auditor Spesialisasi Industri Terhadap Auditor Report Lags (Studi Empiris  Pada  Perusahaan  Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di  Bei  Tahun 2010-2014).” Jurnal  Riset  Akuntansi  Terpadu 9 (2):  244-56.
https://doi.org/10.35448/jrat.v9i2.4312.
Hidayah,  Nurul,  Raja  Adri  Satriawan  Surya,  and  Arumega  Zarefar.  2018.
“Pengaruh  Praktek  Corporate  Governance  Terhadap  Lamanya  Audit Delay.” Jurnal  Online  Mahasiswa  Fakultas  Ekonomi 1  (1):  1-14. https://jom.unri.ac.id/index.php/JOMFEKON/article/view/21027.
Jao,  Robert,  and  Feby  Pebriyanti  Crismayani.  2018.  “Pengaruh  Mekanisme Corporate  Governance  Terhadap  Audit  Delay.” Prosiding  Seminar  Hasil Penelitian  &  Pengabdian  Kepada  Masyarakat  (SNP2M) 3:  87–92. http://jurnal.poliupg.ac.id/index.php/snp2m/article/view/862.
Jensen,  Michael  C.,  and  William  H.  Meckling.  1976.  “Theory  of  the  firm: Managerial  behavior,  agency  costs  and  ownership  structure.”  Journal  of Financial  Economics  3  (4):  305-60.  https://doi.org/10.1016/0304- 405X(76)90026-X.
KNKG.  2006. Pedoman  Umum  Good  Corporate  Governance  Indonesia .  Komite Nasional Kebijakan Governance. https://www.academia.edu/32722948/ Leonita,  Eka  Denistia,  and  Ni  Nyoman  Alit  Triani.  2022.  “Determinan  audit report  lag  pada  seluruh  perusahaan  terdaftar  di  BEI  tahun  2020.” FAIR VALUE:  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  dan  Keuangan 4  (12):  5552-63. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i12.2049.
Mohamad-Nor,  Mohamad Naimi,  Rohami Shafie, and Wan Nordin Wan-Hussin. 2010.  “Corporate  governance  and  audit  report  lag  in  Malaysia.” Asian Academy of Management Journal of Accounting and Finance 6 (2): 57–84. https://ejournal.usm.my/aamjaf/article/view/aamjaf_vol6-no2-2010_4.
Nurdiana,  Diah.  2018.  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dan  Likuiditas  Terhadap Profitabilitas.”  Menara  Ilmu:  Jurnal  Penelitian  dan  Kajian  Ilmiah  12  (6): 77-88. https://jurnal.umsb.ac.id/index.php/menarailmu/article/view/831.
Nurjanah,  Vera,  Andreas  Andreas,  and  Sem  Paulus  Silalahi.  2022.  “Pengaruh Profitabilitas, Kompleksitas Operasional, Komite Audit, Audit Tenure Dan Reputasi  Kap  Terhadap  Audit  Report  Lag.” CURRENT: Jurnal  Kajian Akuntansi Dan Bisnis Terkini 3 (3): 382-95.
https://current.ejournal.unri.ac.id/index.php/jc/article/view/284.
Ovami,  Debbi  Chyntia,  and  Reza  Hanafi  Lubis.  2018.  “Corporate  Governance, Ukuran Perusahaan dan Audit Report Lag.” JRAM: Jurnal Riset Akuntansi Multiparadigma 5 (2): 41–49. https://jurnal.uisu.ac.id/index.php/JRAM/article/view/757.
Pemayun,  Cokorda  Istri  Mas  Pradnyadari,  and  Ida  Bagus  Putra  Astika.  2021.
“Karakteristik Komite Audit Pada Audit Report Lag.” E-Jurnal Akuntansi 31 (1): 152-67. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i01.p12.
Purba,  Darwin  Marasi.  2018.  “Pengaruh  Profitabilitas,  Struktur  Good  Corporate Governance  Dan  Kualitas  Audit  Terhadap  Audit  Delay.” Jurnal  Ilmiah Akuntansi Kesatuan 6 (1): 9-22. https://doi.org/10.37641/jiakes.v6i1.59. Putri,  Adela  Audrey  Permata,  and  Ikhsan  Budi  Rihadrjo.  2022.  “Pengaruh Profitabilitas  Dan  Karakteristik  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Report Lag.” JIRA:  Jurnal  Ilmu  Dan  Riset  Akuntansi 11  (6):  1-20. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/4638.
Putri,  Septian  Eka,  Ceacilia  Srimindarti,  and  Pancawati  Hardiningsih.  2021. “Pengaruh  Karakteristik  Corporate  Governance  Dan  Reputasi  Auditor Terhadap Audit  Report Lag Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek.” Proceeding SENDI_U 2021 . https://www.unisbank.ac.id/ojs/index.php/sendi_u/article/view/8563.
Rahmatia,  Utami,  Kartika  Hendra  Ts.,  and  Siti  Nurlaela.  2020.  “Pengaruh Mekanisme  Good  Corporate  Governanceterhadap  Ketepatan  Waktu Penyampaian  Pelaporan  Keuangan.” Jurnal  EMBA  :  Jurnal  Riset
Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi 8 (1); 529–37.
https://ejournal.unsrat.ac.id/index.php/emba/article/view/27856.
Ramadhanty,  Innayah,  and  Majidah  Majidah.  2022.  “Pengaruh  Solvabilitas, Kompleksitas  Operasi,  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Report  Lag  (Studi pada  Perusahaan  Properti  dan  Real  Estate  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Periode 2016-2020).” e-Proceeding of Management 9(1): 10-17. https://openlibrarypublications.telkomuniversity.ac.id/index.php/managem ent/article/view/17415.
Riswan,  Wahyu,  and  Vanica  Serly.  2023.  “Pengaruh  Karakteristik  Good Corporate  Covernance  (GCG)  terhadap  Audit  Delay  pada  Perbankan Syariah di Otoritas Jasa Keuangan.” Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA) 5 (1): 331–43. https://doi.org/10.24036/jea.v5i1.584.
Rosyida,  Hasna,  Amrie  Firmansyah,  and  Setyo  Baskoro  Wicaksono.  2020.
“Volatilitas  Harga  Saham:  Leverage,  Ukuran  Perusahaan,  Pertumbuhan
Aset.” JAS (Jurnal
Akuntansi Syariah)
4 (2): 196-208. https://doi.org/10.46367/jas.v4i2.256.
Sidharta,  R.  Yudi,  and  Nurdina  Nurdina.  2017.  “Pengaruh  Penerapan  Good Corporate  Governance  Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Otomotif
Dan  Komponennya  Di  Bursa  Efek  Indonesia.” Global:  Management  & Accounting Research Journal 2 (1): 1-8. https://jurnal.ikbis.ac.id/global/article/view/214.
Sulastri,  Sulastri,  and  Meiliana  Meiliana.  2013.  “Analisis  Pengaruh  Tata  Kelola Perusahaan  Terhadap  Audit  Report  Lag  Pada  Perusahaan  Terdaftar  Di Bursa Malaysia.” Journal of Accounting and Management Research 8 (1): 104–14. https://journal.uib.ac.id/index.php/jamr/article/view/34.
Sulistiani,  Ika,  Nuwun  Priyono,  and  Octavia  Lhaksmi  Pramudyastuti.  2022.
“Pengaruh Rasio Keuangan Dan Komite Audit Terhadap Audit Report Lag
Dengan  Kualitas  Audit  Sebagai  Variabel  Moderasi.” Jurnal  Riset Akuntansi Mercu Buana (JRAMB) 8 (2): 119-29.
http://ejurnal.mercubuana-
yogya.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/2960. Sunarsih,  Ni  Made,  Ida  Ayu  Budhananda  Munidewi,  and  Ni  Kadek  Mirah
Masdiari. 2021. “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas,
Kualitas  Audit,  Opini  Audit,  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Report  Lag.” Krisna: Kumpulan Riset Akuntansi 13 (1): 1-13. https://www.ejournal.warmadewa.ac.id/index.php/krisna/article/view/3736
Susianto,  Silvia  Novita.  2017.  “Pengaruh  Penerapan  Wajib  Ifrs,  Jenis  Industri,
Rugi,  Anak  Perusahaan,  Ukuran  Kap,  Ukuran  Perusahaan,  Opini  Audit, Dan  Ukuran  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Report  Lag  (Arl)  (Studi Empiris  Pada  Perusahaan  Yang  Terdaftar  Di  Bei  Periode  Tahun  2009  - 2013).” JAB: Jurnal Akuntansi Bisnis , 15 (1), 152–178. https://journal.unika.ac.id/index.php/jab/article/view/1355.
Sutedi, Adrian. 2011. Good Corporate Governance . Jakarta: Sinar Grafika.
Tannuka,  Sugi.  2018.  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,  Solvabilitas, Likuiditas,  Dan  Ukuran  Kap  Terhadap  Audit  Report  Lag  (Studi  Empiris Pada  Perusahaan  Properti,  Real  Estate,  Dan  Konstruksi  Bangunan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2011-2015).” Jurnal  Muara Ilmu Ekonomi dan Bisnis 2 (2): 354-68. https://doi.org/10.24912/jmieb.v2i2.1312. Tanujaya,  Kennardi,  and  Reny  Reny.  2022.  “Pengaruh  Karakteristik  Perusahaan Dan  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Report  Lag.” Fair  Value:  Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan 4 (3): 1375-93. http://journal.ikopin.ac.id/index.php/fairvalue/article/view/876. Wandrianto,  Rio,  Rita  Anugerah,  and  Poppy  Nurmayanti.  2021.  “Karakteristik Komite Audit Dan Audit Report Lag: Studi Empiris Di Indonesia.” Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 9 (2), 325–336.
https://ejournal.upi.edu/index.php/JRAK/article/view/29607.
Wulandari,  Ragil  Malinda,  and  Provita  Wijayanti.  2020.  “Implementasi  Good Corporate Governance Terhadap Audit Report Lag.” Prosiding Konferensi Ilmiah Mahasiswa Unissula (KIMU) 3: 746-71. https://jurnal.unissula.ac.id/index.php/kimue/article/view/10373.