Pengukuran  Kinerja  Perbankan  Syariah  Berbasis Maqashid  Syariah  Index Bank Syariah di Indonesia : Abdul Majid Najjar Versus Abu Zahrah
Rudi Setiyobono 1 , Nurmala Ahmar 2 , Darmansyah 3
1,3 Universitas Pancasila, Jakarta, Indonesia
2 Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Perbanas, Surabaya, Indonesia

## INFO ARTIKEL
JEL Classification : M41, Z12
Keywords : performances  of  islamic bank (iB), maqashid sharia index

## ABSTRACT
This  study  aims  to  analyze  the  performance  of  Islamic Banking (iB) in Indonesia through the maqashid shariah index approach.  Performance  appraisal  on  Islamic  Banking  (iB)  is generally  done  through  financial  performance  measurements without  including  non-financial  performance  measurements. This  study  measures  the  performance  of  Islamic  Banking  (iB) through a broader approach to sharia  principles by using the concept  of  maqashid  shariah  index  proposed  by  Abu  Zahrah and  Abdul Majid  Najjar. This type  of  research is  quantitative descriptive.  The  object  of  the  research  conducted  is  Bank Umum  Syariah  (BUS)  that  operate  nationally  in Indonesia  and  are  registered  with  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK). The type of data used is secondary data in the form of financial reports and annual reports obtained from the official websites  of  each  bank  Period  2014  to  2018.  By  using  the maqashid  shariah  index  and  the  SAW  (Simple  Additive Weigting)  method,  it  can  be  concluded  that  the  performance value of MSI of Bank Muamalat Syariah Indonesia (BSMI)  in 2014-2018 approach to the concept of Abu Zahrah on average was  35.64%,  while  the  performance  value  of MSI  of BMSI in the  same  periode    with  the  AM  Najjar  concept  approach  the average is 30.56%.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  kinerja Perbankan  Syariah  (iB)  di  Indonesia  melalui  pendekatan maqashid  shariah  index.  Penilaian  kinerja  Perbankan  Syariah (iB)  umumnya  dilakukan  melalui  pengukuran  kinerja  secara keuangan  tanpa  mengikutsertakan  pengukuran  kinerja  non keuangan.  Penelitian  ini  mengukur  kinerja  Perbankan  Syariah (iB)  melalui  pendekatan  prinsip-prinsip  syariah  secara  lebih luas  dengan  menggunakan  konsep  maqashid  shariah  index yang  dikemukakan  oleh  Abu  Zahrah  dan  Abdul  Majid Najjar.Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  deskriptif kuantitatif.  Objek  dari  penelitian  yang  dilakukan  adalah  bank umum  syariah  (BUS)  yang  beroperasi  secara  nasional  di Indonesia  dan                        terdaftar  pada  otoritas  jasa  keuangan (OJK. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder berupa laporan keuangan dan laporan tahunan dari situs resmi  masing masing  bank  Periode  tahun  2014  sampai  2018.  Dengan menggunakan    maqashid  shariah  index  dan  metode  SAW (Simple Additive Weigting),
dapat  disimpulkan  bahwanilai  Kinerja  MSI  Bank  Muamalat Syariah Indonesia (BMSI) tahun 2014-2018 pendekatan konsep Abu Zahrah rata-rata adalah sebesar 35.64%.  Sedangkan nilai kinerja MSI periode yang sama dengan pendekatan konsep AM Najjar rata-rata adalah sebesar 30.56%.

## 1.  Pendahuluan
Tuntutan  untuk  melaksanakan  kegiatan operasional  berdasarkan  prinsip syariah pada institusi    islami telah membuat banyak usaha yang  dilakukan  untuk  mengevaluasi  kinerja sesuai dengan prinsip syariah. Pada  penelitian yang  dilakukan  di  Malaysia  yang  meneliti tentang pengungkapan alternatif dan peninjauan  terhadap  kinerja  untuk  Bank Islam.  (Hameed,  Wirman,  &  Nazli,  2004) salah satu indikator penilaian yang digunakan untuk  mengevaluasi  kinerja  yang  didasarkan prinsip  syariah  islam  adalah  menggunakan Islamicity  Performance Index (IPI). Menurut AAOIFI Islamicity  Performance  Index (IPI) terdiri  dari  tujuh  komponen,    antara-lain: profit  sharing  financing  ratio,  zakat performance  ratio,  equitable    distribution ratio,  directors-      employees welfare ratio, islamic      invesment  vs  non-islamic invesment,    Islamic    income  vs  non-islamic income .Walaupun  alternatif  penilaian  diatas sudah  diukur  dari beberapa        dimensi  sesuai prinsip Islam, namun penilaian tersebut belum secara    komprehensif  bisa  mewakili  tujuan syariah  (maqashid  syariah)  untuk  bank syariah.  Model  pengukuran  kinerja  syariah islami  yang  digunakan  untuk  mengukur kinerja lembaga syariah adalah menggunakan pengukuran kinerja maqashid syariah Pengukuran  indikator  kinerja  maqahid syariah tidak hanya mengungkapkan indikator kinerja  keuangan  yang  disajikan  dalam laporan  keuangan  berdasarkan  prinsip-prinsip akutansi  sebagai  tolok  ukur  namun  juga mencoba  mengungkapkan  indikator  kinerja non  keuangan.  Pentingnya  pengungkapan kinerja non keuangan dalam mengukur kinerja lembaga  syariah  adalah  sejalan  dengan prinsip-prinsip  ekonomi  syariah  dan  lembaga syariah.Triyuwono(2012:355) mengungkapkan  akuntansi  syariah  tidak  saja sebagai  bentuk  akuntabilitas  (accountability) manajemen  terhadap  pemilik  perusahaan ( stockholders ), tetapi juga sebagai akuntabilitas  kepada  stakeholders  dan  Tuhan. Syaria  Enterprise  theory mengandung  nilai
keadilan,  kebenaran,  kejujuran,  amanah,  dan pertanggung  jawaban,  bentuk  pertanggung jawaban utamanya kepada Allah SWT.
Magashid syariah index merupakan sebuah alternative  model  pengukuran  kinerja  bagi perbankan  syariah  yang  pada  umumnya menggunakan  rasio  profitablitas  semacam ROA,  ROE  atau  ROI  sebagai  alat  kinerja keuangan. Penilaian kinerja perbankan syariah masa  kini  cenderung  memprioritaskan  aspek pencapaian  laba  (ekonomi),  dan  terkadang melupakan  prioritasnya  dalam  memenuhi fungsi sosial (maslahah) nya. Penilaian kinerja pada perbankan konvensional maupun syariah biasanya  hanya  melihat  pengukuran  kinerja keuangan dengan menggunakan rasio CAMELS  ( Capital,  Asset,  Management, Earning,  Liquidity,  Sensivity  of  Market  Risk ) dan  EVA  ( Economic  Value  Added )  (Antonio et al. 2012).
Penelitian  ini  menawarkan  2  model pengukuran  lain  bagi  kinerja  perbankan syariah  yaitu  maqashid  syariah  index. Penelitian  tentang  kinerja  maqashid  syariah selama  ini  pada  umumnya  menggunakan konsep  maqashid  syariah  menurut  Abu Zahrah  yang  dikembangkan  oleh Mohammed and  Taib  (2015),  dan  konsep  maqashid syariah  index  (MSI)  AM  Najjar    yang dikembangkan  oleh  Bedoui  (2016).  Konsep pengukuran  kinerja  maqashid  syariah  Abu Zahrah membagi maqashid syariah menjadi 3 tujuan  utama,  yaitu:  (1).  Tahdzib  al  fard (Pendidikan  individu),  (2).  Iqamah      al-adl (Menegakkan keadilan), (3). Jalb al maslahah dan  masing-      masing  tujuan  seluruhnya terdiri  dari  10  elemen  yang  diukur menggunakan  rasio  dan  bobot  yang  telah ditentukan. Indikator kinerja maqashid syariah Abu Zahrah terlhat pada Tabel 1.1. berikut:
Tabel 1.1. Maqashid Syariah Abu Zahrah
Pendekatan lain dalam pengukuran kinerja maqashid  syariah  adalah  menggunakan konsep  maqashid  syariah  index  AM  Najjar yang  dikembangkan  Bedoui  (2016).Konsep maqashid  syariah  AM  Najjar      membagi maqashid  syariah  menjadi  4  tujuan  utama, yaitu:  (1).  Mengamankan  Nilai  Kehidupan Manusia,      (2). Mengamankan Diri Manusia, (3).Mengamankan Masyarakat, dan (4).Mengamankan  lingkungan,  dan  kemudian membagi keempat pokok  tersebut kedalam 8 elemen.Pengukuran  maqashid  syariah  index konsep  AM  Najjar  dinilai  lebih  bersifat komprehensif,  dan  lebih  lengkap  serta menyeluruh  karena  memasukan  juga  alat analisa  lain  seperti  islamicity  disclosure,  dan metode  analisis  kesehatan  CAMELS  dalam rangka  memperoleh  nilai  kinerja  maqashid syariah  index  (MSI)  perbankan  syariah BEDOUI,2012).  Konsep  maqashid  syariah AM Najjar terlihat pada tabel 1.2 berikut:
Tabel 1.2. Maqashid Syariah AM Najjar
2. Telaah Teori

## Shariah Enterprise Theory (SET)
Perbankan syariah mempunyai tujuan yang sesuai  dan    sejalan  dengan  prinsip-prinsip Islam,  yaitu  sesuai  Al-Quran  dan    Al-Hadist.
Sebagai  badan  usaha  dalam  kategori  profit oriented,  tujuan  perbankan  syariah  adalah untuk  mendapatkan  keuntungan  sebagian kegiatan operasionalnya. Perbankan konvensional  salah  satu  cara  mendapatkan keuntungan  lewat  pendapatan  bunga,  dimana di  dalam  ajaran  Islam  bunga  adalah termasuk  katagori  riba  yang  terlarang.  Islam telah  jelas melarang umatnya untuk mengambil  riba,  hal  ini  sangat  jelas disebutkan  bahwa  Allah  SWT  melarang  riba dan  menghalalkan  jual  beli,  sebagaimana firmanNya dalam Al-Quran yang berbunyi :
“Dan Allah telah menghalalkan jual beli dan mengharamkan riba.” [Al -Baqarah: 275].
Islam  secara  tegas  melarang  umatnya untuk  mengambil  harta  milik  orang  lain dengan jalan yang bathil kecuali dengan jalan perniagaan  yang didasarkan atas kesepakatan (akad)  dan  ridho  kedua  pihak.  Hal  ini  sangat jelas disebutkan Allah SWT dalam firmanNya yang berbunyi :
“Hai  orang -orang  yang  beriman,  janganlah kamu saling          memakan harta sesamamu dengan  jalan  yang  bathil,  kecuali  dengan jalan  perniagaan  yang  berlaku  dengan  suka sama suka di antara kamu.” [An -Nisaa': 29)]
Kekayaan  atau  disebut  maal  pada hakekatnya hanyalah titipan dan berkewajiban untuk  menafkahkan  sebagian  daripadanya sesuai  keinginan  Allah  SWT.  Hal  ini  telah dijelaskan dalam Al Qur’an sebagai berikut :
”Berimanlah  kamu  kepada  Allah  dan  rasul - Nya dan nafkahkanlah sebagian dari hartamu yang Allah telah menjadikan kamu
menguasainya.  Maka  orang-orang  yang beriman  di  antara  kamu  dan  menafkahkan (sebagian) dari hartanya memperoleh pahala yang besar” (QS. Al - Hadiid, ayat 7)”
Tafsir  ayat  tersebut  dengan  tegas menyatakan  bahwa  harta  hakikatnya  adalah milik  Allah  SWT.  Manusia  hanya  dititipkan kekayaan berupa harta yang merupakan milik Allah  (spiritual-substantif)  dengan  segala tanggung  jawabnya  itu  maka  manusia diwajibkan  untuk  menafkahkan  sebagian  saja dari  hartanya  dan  haruslah  sesuai  ketentuan Allah      (materialitas- syari’ah)  agar  mendapat ketenangan  dan  pahala  (batin).  Maka  yang berlaku  dalam  shari’ah    enterprise  theory adalah  Allah    SWT  sebagai  sumber  amanah
utama,  karena  Dia  adalah  pemilik  yang tunggal dan mutlak. Begitu pula segala bentuk sumberdaya  yang  dimiliki  oleh  para stakeholders  pada  prinsipnya  hanyalah amanah  dari  Allah  SWT  yang  didalamnya melekat tanggung
jawab
untuk menafkahkannya dengan cara dan tujuan yang ditetapkan  oleh  Pemberi  Amanah  (lihat  QS. 2:267) (Triyuwono, 2001):
“Wahai orang -orang yang beriman!
Infakkanlah    sebagian  dari  hasil  usahamu yang  baik-baik  dan  sebagian  dari  apa  yang
Kami keluarkan dari
bumi untukmu.Janganlah kamu memilih yang buruk untuk  kamu  keluarkan,  padahal  kamu  sendiri tidak  mau  mengambilnya  melainkan  dengan memicingkan  mata  (enggan)  terhadapnya. Dan  ketahuilah  bahwa  Allah  Mahakaya, Maha Terpuji. (QS. Al- Baqarah, ayat 267)”
Implementasi syariah  enterprise  theory (SET)  dimana  perbankan  syariah  dalam kegiatan  operasionalnya  harus  berlandaskan kepada prinsip-prinsip syariah karena perbankan  syariah  memiliki  tanggung    jawab tidak  hanya  bertanggung  jawab  kepada  para pemilik  perusahaan  semata  melainkan  juga kepada stakeholder dan Allah SWT.Penerapan prinsip syariah  enterprise  theory (SET)  pada perbankan syariah akan membuat kinerja bank lebih sehat, dikarenakan
manajemen senantiasa  akan  mematuhi  prinsip – prinsip yang telah ditetapkan.
Resource Based Value Theory Resource Based Value Theory adalah teori yang  menjelaskan  bahwa  perusahaan  dapat meningkatkan keunggulannya dalam persaingan  dengan  cara  mengembangkan sumberdaya  sehingga  mampu  mengarahkan perusahaan  untuk  bertahan  secara  jangka panjang.  Kunci  dari  pendekatan  teori  ini adalah  pada  strategi  memahami  hubungan antara  sumber  daya,  kapabilitas,  keunggulan bersaing,  dan  profitabilitas  khususnya  dapat memahami mekanisme dengan mempertahankan  keunggulan  bersaing  dari waktu  ke  waktu.  dalam  karyanya  yang berjudul “ A Resource-based view of the firm ”. Namun  penelitian  yang  banyak  menjadi rujukan  adalah  artikel  karya  Barney  (1991) “ Firm  Resource  and  Sustained  Competitive Advantage ”.Dijelaskan  bahwa firm  resource dapat  membantu  perusahaan  meningkatkan efisiensi  dan  efektivitas  operasi  perusahaan.
Selanjutnya  keunggulan  kompetitif  bersaing dapat dipahami dengan menanamkan pemahaman  bahwa  perusahaan  terdiri  dari elemen  yang  heterogen  dan  tak  bergerak. Langkah  untuk  memaksimalkan  keunggulan kompetitif bersaing, perusahaan harus memenuhi  empat  kriteria,  yaitu valuable,
rareness, inimitability
dan non-
substitutability.

## Prinsip Kerja Perbankan Syariah
Sesuai Undang Undang No. 21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah, Prinsipnya bahwa Bank  Syariah  adalah  bank  yang  menjalankan kegiatan  usaha  berdasarkan  kepada  prinsip syariah, atau prinsip hukum islam yang diatur dalam fatwa Majelis Ulama Indonesia. Prinsip kerja  Bank  Syariah  adalah  prinsip  keadilan, keseimbangan
('adl wa tawazun), kemaslahatan (maslahah), universalisme (alamiyah),  serta  didalam  transaksinya  tidak mengandung  unsur  gharar  (ketidak-pastian), maysir  atau qimar secara  harfiah  bermakna judi  (spekulasi),  riba ziyadah (tambahan), zalim  (melanggar  hak  orang  lain)  dan  obyek yang haram. Sebagaimana Allah SWT  dalam firmanNya melarang Riba :
“ Wahai  orang-orang  yang  beriman  ! Janganlah  kamu  memakan  riba  dengan berlipat ganda dan bertakwalah kepada Allah agar kamu beruntung, “ ( Q.S. Ali Imran [3] : 130).
Mengenai  tugas  dan  fungsi    perbankan syariah  dalam  Undang  Undang  No.  21  tahun 2008 tentang Perbankan Syariah mengamanahkan bank syariah untuk menjalankan fungsi sosial (maslahah)  dengan menjalankan  fungsi  seperti  lembaga  baitul maal,  yaitu  menerima  dana  yang  berasal  dari zakat,  infaq,  sedekah,  hibah,  atau  dana  sosial lainnya    (membelanjakan  harta  dijalan  Allah SWT) dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf  (nazhir)  sesuai  kehendak  pemberi wakaf (wakif). Rasulullah SAW bersabda :
“ Bukankah  Allah  telah  membukakan  bagi kalian  pintu-pintu  sedekah?  Sejatinya  setiap ucapan  tasbih  bernilai  sedekah  bagi  kalian, demikian  juga  halnya  dengan  ucapan  takbir, tahmid, dan tahlil. Sebagaimana memerintahkan  kebajikan  dan  melarang kemungkaran  juga  bernilai  sedekah  bagi kalian.     Sampai pun melampiaskan syahwat
kemaluan  kalian  pun            bernilai  sedekah .”. (HR. Muslim).
Dalam  hal  pelaksanaan  fungsi  pengaturan dan pengawasan perbankan syariah dari aspek pelaksanaan  prinsip  kehati-hatian  dan  tata kelola  yang  baik  dilaksanakan  oleh  Otoritas Jasa  Keuangan  (OJK)  sebagaimana  halnya yang  sama  diberlakukan  pada  perbankan konvensional,  namun  dengan  pengaturan  dan sistem  pengawasan  yang  disesuiakan  dengan kekhasan  sistem  operasional  perbankan syariah.  Sistem  dan  mekanisme  untuk menjamin pemenuhan kepatuhan syariah yang menjadi  isu  penting  dalam  pengaturan  bank syariah.
Dalam  kaitan  ini  lembaga  yang  memiliki peran penting adalah Dewan Syariah Nasional (DSN) MUI.    Undang-undang No. 21 Tahun 2008 tentang  Perbankan  Syariah  memberikan kewenangan  kepada  MUI  yang  fungsinya dijalankan  oleh  organ  khususnya  yaitu  DSN- MUI  untuk  menerbitkan  fatwa  kesesuaian syariah  suatu  produk  bank.  Kemudian Peraturan  Bank  Indonesia  (sekarang  POJK) menegaskan bahwa seluruh produk perbankan  syariah  hanya  boleh  ditawarkan kepada  masyarakat  setelah  bank  mendapat fatwa  dari  DSN-MUI  dan  memperoleh  ijin dari OJK. Pada tataran operasional pada setiap bank  syariah  juga  diwajibkan  memiliki Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS)  yang fungsinya ada dua, pertama fungsi pengawasan  syariah  dan  kedua  fungsi advisory (penasehat).

## Maqashid Syariah
Maqashid  al-Syariah  terdiri  atas  dua  kata yaitu  kata  maqashid    dan    kata  al- syari’ah yang berhubungan antara satu dengan lainnya dalam  bentuk  mudhaf  dan  mudhafunilaih. Kata  maqshid  adalah  bentuk  jamak  dari  kata maqshad  yang  artinya  adalah  maksud  dan tujuan.  Kata  Syariah  yang  artinya  hukum Allah,  baik  yang  merupakan  ketetapan  Allah SWT,  maupun  ditetapkan  Nabi  sebagai penjelasan  atas  ketetapan  hukum  yang ditetapkan Allah SWT atau merupakan ijtihad yang  dihasilkan  oleh  mujtahid  berdasarkan apa  yang  telah  ditetapkan  Allah  atau dijelaskan oleh Nabi. Karena yang dihub ungkan kepada kata syari’at adalah kata “maksud  atau  tujuan”,  maka  kata  syari’ah berarti  pembuat  hukum  atau syar’i, bukan hukum  itu  sendiri.  Dengan  demikian,
kata maqashid  al- syari’ah berarti  apa  yang dimaksud  oleh  Allah  dalam  menetapkan hukum,  apa  yang  dituju  Allah  dalam menetapkan  hukum  atau  apa  maksud  dan tujuan  yang  ingin  di  capai  oleh  Allah  dalam menetapkan suatu hukum.
Implementasi Maqasid  Syaria’ah yang ditujukkan  melalui  penerapan  hukum-hukum Islam  yang  ditetapkan  berdasarkan  nash-nash agama  adalah  maslahah  hakiki.  Maslahah  ini mengacu terhadap pemeliharaan terhadap lima hal:  (1).  Memelihara  Agama (al-Muhafazhah ala  al-Diin) (2).  Memelihara  Jiwa  ( al- Muhafazhah  ala  an-Nafs),  (3). Memelihara Akal  ( al-Muhafadzah  ala  al- ‘Aql) ,  (4). Memelihara  Keturunan  ( al-Muhafadzah  ala an-Nasl),  dan  (5). Memelihara  Harta  ( al- Muhafadzah  ala  al-Mal) .  Kehidupan  dunia ditegakkan  atas  lima  pilar  tersebut,  tanpa terpeliharanya  kelima  hal  ini,  maka    tidak akan  tercapai  suatu  kehidupan  manusia  yang luhur  secara  sempurna. Sebagian  ulama diantaranya  Imam  Syihabuddin  Al-Qarafi (w.1285  M./684H.)  menambahkan  satu kebutuhan lagi yaitu, pemeliharaan kehormatan  (hifdzi  al  Irfd). Sehingga  dengan kata  lain,  tujuan  puncak  ajaran  Islam  bisa dinamakan tujuan-tujuan primer (Al- Maqashid Ad-Dharuriyyah).
Menurut  penelitian  Abu  Ishaq  al  Syatibi Tingkatan  masqashid  syariah  sebagaimana dirumuskan dalam lima atau enam pilar diatas terbagi  menjadi  tiga    martabat  (tingkatan) antara lain:
(1). Kebutuhan Dharuriyat (Primer) adalah yang  menjadi  dasar  tegaknya  kehidupan asasi manusia baik yang berkaitan dengan agama  maupun  dunia  yang  termasuk kedalam  kebutuhan  ini  adalah    ada  lima macam,  yaitu  hal-hal  yang  berkaitan dengan  pemeliharaan  agama,  jiwa,  akal, keturunan  dan  harta.  Umumnya  ulama ushul  fiqh  sependapat  tentang  lima  hal tersebut  sebagai  maslahat  yang  paling asasi.
(2). Kebutuhan hajjiyat (Sekunder) adalah segala  sesuatu  yang  oleh  hukum  syara’ tidak  dimaksudkan  untuk  memelihara lima  hal  pokok  tadi,  akan  tetapi dimaksudkan untuk menghilangkan kesulitan, kesusahan, kesempitan dan ihtiyath (berhati-hati)  terhadap  lima hal pokok tersebut.
(3). Kebutuhan Tahsiniyat (Tersier) a t au (Pelengkap) ialah tingkat kebutuhan yang apabila  tidak  terpenuhi  tidak  mengancam eksistensi  salah  satu  dari  kelima  pokok diatas  serta  tidak  pula  menimbulkan kesulitan.

## Maqashid Syariah Index
Maqashid  Syariah  Index  (MSI)  adalah metode pengukuran kinerja perbankan syariah yang  dikembangkan  oleh  Mohammed, Dzuljastri  dan  Taif  (2008).  Dalam  penelitian tersebut  dirumuskan  evaluasi  kinerja  untuk perbankan syariah yang mengacu pada konsep maqashid  syariah.  Pengembangan  metode Maqashid  Syariah  Index  (MSI)  didasari ketidaksesuaian  penggunaan  indikator  kinerja konvensional apabila diterapkan pada perbankan syariah. Ketidaksesuaian   tersebut disebabkan  oleh  perbedaan  tujuan  antara indikator pengukuran konvensional yang lebih menitikberatkan  pada  pengukuran  kinerja keuangan dibandingkan indikator pengukuran perbankan  syariah  yang  lebih  bersifat  multi dimensional.
Para  ulama  Fiqih  memiliki  perbedaan pendapat  atau  pandangan  dalam  melakukan klasifikasi  terhadap  konsep  pengukuran maqashid  (tujuan/maksud)  syariah.  Konsep pengukuran  kinerja  Maqashid  Syariah  Index (MSI)  dalam  penelitian  ini  membandingkan antara  konsep  pengukuran  kineja  Maqashid Syariah  Index  (MSI)    menurut  Abu  Zahrah dan  Konsep  pengukuran  kinerja    Maqashid Syariah Index (MSI)  Abbul Majjid Najjar.

## Konsep  Maqashid  Syariah  (MSI)  Abu
Zahrahh Konsep Maqashid Syariah Abu
Zahrahh.Dalam  kitab  Ushul  Fiqihnya  beliau merumuskan  konsep    maqashid  syariah kemudian  mengklasifikasikannya    ke  dalam tiga  tujuan  utama  yaitu:   (1). Tahdzib  al fard (Pendidikan  individu),  (2).  Iqamah  al-adl (Menegakkan keadilan), (3). Jalb al maslahah (Mewujudkan kemaslahatan/Kepentingan Umum).  Ketiga  konsep  Abu  Zahrah digunakan dan dikembangkan oleh Mohammed  and  Taib  (2015),  seperti  terlihat pada  tabel  2.1.  Maqashid  syariah  index  Abu Zahrah berikut:
Tabel 2.1.  Maqashid syariah Abu Zahrah

## Sumber : Mohammed and Taib (2015)
Penjelasan konsep Maqashid Syariah Index (MSI)  Abu  Zahrahh  sebagaimana  telah dikembangkan oleh       Mohammed and Taib (2015), secara ringkas terdiri atas :
(1) Tahdzib al fard  (Pendidikan individu). Indikator  Kinerja  pendidikan  individu berorientasi  pada  Bank  syariah  dituntut untuk berperan serta
dalam mengembangkan pengetahuan tidak hanya bagi     pegawainya tetapi juga masyarakat banyak. Pengukuran kinerja pada dimensi ini  meliputi  4  elemen  pengukuran: E1.Hibah Pendidikan, E2. Penelitian, E3.
(2) Iqamah  al-adl  (Menegakkan  keadilan). Indikator  Kinerja      menegakan  keadilan beorientasi kepada Bank syariah dituntut  untuk  dapat  melakukan  transaksi secara adil dan setara sehingga yang tidak merugikan nasabahnya. Pengukuran kinerja  pada        dimensi  ini  meliputi  3 elemen pengukuran : E5.
Pemgembalian  yang  adil,  E6.  Distribusi fungsional,  dan  E7.Produk  bebas  bunga
Pendidikan, dan E4. Publikasi.
(3) Jalb al maslahah (Mewujudkan kemaslahatan atau Kepentingan Umum). Indikator  Kinerja    kepentingan umum berorientasi kepada bahwa semakin besar keuntungan yang diperoleh bank  syariah  akan  berdampak  pada peningkatan  kesejahteraan  tidak  hanya pemilik, dan pegawai bank syariah, tetapi berdampak  pula    pada  semua  stakeholder perbankan  syariah.  Pengukuran  kinerja pada  dimensi  ini  meliputi  3  elemen pengukuran:  E8.  Profit  rasio,  E9. Pendapatan  personal,  E10.  Investasi  pada sector riil. Selengkapnya konsep pengukuran  Magashid  syariah  index (MSI)  Abu  Zahrah  sebagaimana  telah dikembangkan oleh Mohammed and Taib
(2015)
Konsep  Maqashid  Syariah  (MSI)  AM Najjar
Konsep  lain  terhadap  konsep  pengukuran maqashid  (tujuan/maksud)  syariah  Index (MSI)  diambil  berdasarkan  konsep  maqasid syariah  yang  dikemukakan  Abdul  Majid Najjar. Pengukuran kinerja konsep  Maqashid Syariah (MSI) AM Najjar dikembangkan oleh (Bedoui  2012)  dalam  muthia  dan  musfirah (2017)  dinilai  merupakan  konsep  maqashid shariah  dengan  pembahasan  yang  lebih comprehensive,  dengan  cakupan  lebih  luas dan lebih efektif. Hal ini  dilihat berdasarkan indikator kinerja yang ingin diungkapkan. AM Najjar  membagi  maqashid  syariah  kedalam  4 tujuan utama (objektif) kemudian
mengukurnya kedalam 8 elemen  konsekuensi seperti terlihat pada tabel 2.2  berikut:
Tabel 2.2.  Maqashid syariah AM Najjar

## Sumber: Bedoui (2012)
Penjelasan atas konsep Maqashid Syariah Index  (MSI)  yang  dikembangkan  oleh  AM Najjar  terdiri  dari  4  tujuan  utama  (objektif), setiap tujuan terdapat 2 dimensi, tiap dimensi terdiri  atas  beberapa  elemen,  namun  setiap elemen hanya memiliki satu indikator sebagai rasio  pengukuran,  dengan  penambahan pengungkapan  indeks  islami  (islamicity disclosure  index),  dan  rasio  kesehatan perbankan. Indikator kinerja (tujuan)
Maqashid  Syariah    Index  (MSI)  AM  Najjar terdiri atas : (1) Mengamankan Nilai Kehidupan Manusia .  Indikator  Kinerja  tujuan pertama Mengamankan nilai
kehidupan  manusia  berorientasi  kepada dimensi  Iman  dan  Hak  Azasi  Manusia (HAM) dan Islamicity  Disclosure  Indeks .
Pengukuran Tujuan/Maksud
mengamankan  nilai  kehidupan  Manusia. sesuai Konsep-konsep yang diperkenalkan  oleh  Mohammed  et  al. (2008),  Haniffa  &  Hudaib  (2007),  dan Hameed  et  al.  (2004),    dalam  mengukur ratio  dan  pengungkapan  elemen-elemen distribusi  fungsional,  penghasilan  halal non bunga, komitmen pada prinsip-prinsip syariah,  komitmen  tidak  terilbat  pada kegiatan-kegiatan yang melanggar syariah,  komitmen  pada  kesejahteraan karyawan, dan komitmen pada pengungkapan islamicity index. (2) Mengamankan  Diri  Manusia .  Indikator Kinerja tujuan kedua adalah mengamankan  diri  manusia,  terdapat konsekuansi diri manusia dan kecerdasan). Konsep pengukuran dikembankan  oleh    Mohammed  et  al. (2008).  Dimensi  diri  manusia  memiliki sebuah indikator untuk mengukur kontribusi  perbankan  syariah  dalam pemberdayaan  ekonomi  sektor  riil. Menurut  Aizenman  et  al.  (2011), pembiayaan  sektor  keuangan  (termasuk asuransi dan real estate) harus dikeluarkan untuk  melakukan  perhitungan.  Dimensi kecerdasan  meliputi  4  indikator  untuk mengukur  alokasi  dana  dalam  mendidik individu,  seperti  :  dana  pendidikan, penelitian, pelatihan, dan publisitas
(3) Mengamankan  Masyarakat Indikator Kinerja tujuan ketiga adalah
mengamankan  masyarakat  terdiri  dari  2 dimensi  yaitu  :  dimensi  keturunan  dan entitas sosial. Dalam keturunan, menerapkan 4 indikator indeks kuantitatif. Konsep  pengukuran  yang  dikembangkan oleh  (Hameed  et  al.  2004)  untuk mengukur  seberapa  baik  lembaga  yang memenuhi kebutuhan pemegang kepentingan  untuk  menghapuskan  faktor seperti  ketakutan  dan  konflik-konflik (Chapra  2008).  Dalam  dimensi  entitas
sosial,  menerapkan  4  indikator  indeks kualitatif.
(4) Mengamankan  Lingkungan .  Indikator Kinerja  tujuan  keempat  adalah  menjaga lingkungan  meliputi  2  dimensi  yaitu  : kekayaan  dan  ekologi  (lingkungan). Dimensi  kekayaan  mengadopsi  analisis yang  dikhususkan  untuk  menilai  rasio kesehatan perbankan menggunakan konsep  CAMEL: Capital (modal), Asset quality (kualitas  aktiva), Management (manajemen), Earning (pendapatan),  dan Liquidity (likuiditas)  (Jaffar  dan  Marnavi 2011).  Rasio  kesehatan  perbankan  dapat pula  menggunakan  RGEC  ( risk  profile, GCG,  Earning,  and  Capital )  sebagai index  kesehatan  perbankan  terbaru. Menurut  Hameed  et  al.  (2004)  indikator untuk  dimensi  ekologi  (lingkungan) menyarankan  berupa  nilai  komitmen dalam isu-isu lingkungan untuk perlindungan lingkungan, dan alokasi dana CSR  untuk  menghitung  nilai  sumbangan (Donasi ekologi )/Qard  untuk lingkungan melalui sumbangan total.

## 3.   Metode Penelitian

## Desain Penelitian
Desain  penelitian  ini  bersifat  studi eksplorasi,  dimana  data  diperoleh  dan dianalisis  melalui  secara  kuantitatif  dan kuantitif.

## Populasi Dan sampel
Teknik  pengambilan  sampel  dengan metode  purposive  sampling,  dengan  tujuan dapat  diperoleh  sampel  yang  representative sesuai    dengan  kriteria  yang  diharapkan peneliti. Menurut
(Arikunto,:2010)
pengambilan sampel dengan metode ini cukup baik                    karena  pengambilan  sampel dilakukan  sesuai  dengan  tujuan  yang dikehendaki.
Kriteria  sampel  yang  akan  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut: (1)  Bank  Umum  Syariah  yang  beroperasi secara  nasional  di  Indonesia,  dan  terdaftar pada  otoritas  jasa  keuangan  (OJK)  re-publik Indonesia,(2)  Bank  Umum  Syariah  secara konsisten menyajikan laporan tahunan (annual report)  publikasi  periode  2014-2018  di website  resmi  masing-masing  bank  sesuai dengan  kriteria  tertentu  yang  di-harapkan
peneliti  yaitu  merupakan  bank  syariah  yang sejak  awal  beroperasi  berstatus  sebagai  bank syari-ah.Berdasarkan kriteria pemilihan sampel  tersebut  diperoleh  bank  syariah  yang dijadikan  sampel  penelitian  ini  berjumlah  1 bank syariah.
Berdasarkan Uji Autokorelasi , bahwa nilai Durbin-Watson sebesar 1,786. Dari tabel DW dengan nilai signifikansi 0,05 dan jumlah data (n)=55,  serta  k  =  5      (jumlah  variabel independen)  diperoleh  nilai  DU  sebesar 1,7681  dan  nilai  dl  sebesar  1,3743. Dikarenakan  DW  lebih  besar  dari  DU  dan lebih  kecil  dari  5-DU  (5  -  1,7681  =  3,23), maka  dapat  disimpulkan  tidak  terjadi autokorelasi.
Tabel 3.1. Kriteria Sampel Penelitian
Sumber : tabel hasil olah data

## Sumber dan Teknik Pengumpulan Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  sekunder.  Menurut Umar  (2007)  data  sekunder  merupakan  data primer  yang  telah  diolah  lebih  lanjut.  Data sekunder yang dimaksud dalam penelitian ini adalah  laporan  tahunan  (annual  report) meliputi: laporan keuangan, laporan manajemen, laporan pelaksanan GCG, berupa satu kesatuan maupun laporan terpisah selama periode  tahun  2014-2018  yang  telah dipublikasi  di  website  resmi  masing-masing bank  yang  menjadi  objek  penelitian.  Sampel Bank  Syariah  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  Bank  Muamalat Indonesia (BMI).
Mengukur  Kinerja  Maqashid  Syariah (MSI) Maqashid Syariah Index (MSI) Abu Zahrahh
Dalam  menyusun  pendekatan  maqashid syariah  index  (MSI),  Mohammed,  Dzuljastri dan  Taif  (2008)  dalam  hartono  (2018) menggunakan  metode  metode  Sekaran  untuk menentukan  indikator  pengukuran.  Untuk mendapatkan  hasil  yang  terbaik  dalam pengukuran  maqashid  syariah  index  (MSI),
dilakukan  verifikasi  terhadap  model  dan pembobotan  dari  setiap  konsep  dan  elemen pengukuran sebagaimana yang disajikan pada tabel berikut:
Tabel 3.2. Tabel Maqashid Syariah Index Abu Zahrah

## Sumber : Mohammed dan Taib (2015)
Mengukur indikator kinerja (IK) maqashid syariah  index  (MSI)  bank  syariah  dalam konsep  ini                  dilakukan          melalui  3 tahapan pengukuran, yaitu:
(1) Menilai    setiap    elemen  rasio  kinerja maqashid            syariah,
(2) Menentukan  peringkat  dari  bank syariah  berdasarkan  Indikator  Kinerja (IK). Proses  tersebut  dilakukan  dengan menggunakan Simple  Additive  Weighting Method (SAW).  Melalui  pembobotan (weighting) ,  pengumpulan  (agregat),  dan proses  menentukan          peringkat  (ranking processes).  Konsep  dasar  metode Simple Additive  Weighting  Method e  (SAW) dengan mencari penjumlahan terbobot dari rating  setiap  tujuan  pada  semua  atribut yang disebut dengan      Multiple Attribute Decision  Making  (MADM).  Secara matematis,  proses  menentukan  indikator kinerja dan tingkat indeks maqasid syariah tersebut  dapat  dijelaskan  sebagai  berikut (Mohammed, Dzuljastri dan Taif, 2008):
(2a) Mengukur Indikator Kinerja (IK) Tujuan pertama  yaitu  Mendidik    Individu (Tahzib al-Fard):
I 𝐾 ( 𝑇 1 )  = 𝑊 11 ( 𝐸 11 𝑥𝑅 11 + 𝐸 21 𝑥𝑅 21 + 𝐸 31 𝑥𝑅 31 + 𝐸 41 𝑥𝑅 41 )
Dalam hal ini : T 1 = Tujuan ke-1 MSI (Tahzib al Fard) W 1 1 = Bobot rata-rata tujuan ke -1 E 1 1 = Rasio kinerja Elemen ke-1  Tujuan ke-1 E 2 1 = Rasio kinerja Eemen  ke-2  Tujuan ke-1 E 3 1 = Rasio kinerja Elemen ke-3  Tujuan ke-1 E 4 1 = Rasio kinerja Elemen ke-4  Tujuan ke-1 R 1 1 = Bobot rata-rata (E1.Donasi beasiswa) Tujuan ke-1 R 2 1 = Bobot rata-rata (E2.Penelitian) Tujuan ke-1 R 3 1 = Bobot rata-rata (E3.Pelatihan)  Tujuan ke-1 R 4 1 = Bobot rata-rata (E4.Publikasi) Tujuan ke-1
(2b) Mengukur  Indikator Kinerja (IK) Tujuan kedua          yaitu    Menciptakan    Keadilan (Iqamah al-Adl):
I 𝐾 ( 𝑇 2 )  = 𝑊 2 2 ( 𝐸 5 2 𝑥𝑅 5 2 + 𝐸 6 2 𝑥𝑅 6 2 + 𝐸 7 2 𝑥𝑅 7 2 )
Dalam hal ini :
T 2 = Tujuan ke 2 (T2) MSI  (Iqamah al-Adl)
W 2 2 = Bobot rata-rata  tujuan ke 2 (T2)
E 5 2 = Rasio kinerja Elemen ke-5 Tujuan ke-2 E 6 2 = Rasio kinerja Elemen ke-5 Tujuan ke-2 E 7 2 = Rasio kinerja  Elemen ke-5 Tujuan ke-2 R 5 2   = Bobot rata-rata (E5.Pengembalian yang adil) Tujuan ke-2 R 6 2 = Bobot rata-rata (E6. Fungsi distribusi) Tujuan ke-2 R 7 2 = Bobot rata-rata   (E7. Produk bebas bunga) Tujuan ke-2
(2c) Mengukur Indikator Kinerja (IK) Tujuan ketiga yaitu Kepentingan Umum (Jalb al Maslahah):
𝐼𝐾 ( 𝑇 3 )  = 𝑊 33 ( 𝐸 83 𝑥𝑅 83 + 𝐸 93 𝑥𝑅 93 + 𝐸 103 𝑥𝑅 103 )
Dalam hal ini :
T 3 = Tujuan ketiga dari MSI (Jalb al Maslahah) W 3 3 = Bobot rata-rata tujuan ke-3 E 8 3 = Rasio kinerja Elemen ke-8 Tujuan ke-3 E 9 3 = Rasio kinerja Elemen ke-9   Tujuan ke-3 E 10 3 = Rasio kinerja Elemen ke-10 Tujuan ke-3 R 8 3 = Bobot rata-rata (E8.Rasio profit) Tujuan ke- 3 R 9 3 = Bobot rata-rata (E9.Pendapatan personal) Tujuan ke-3 R 10 3 = Bobot rata-rata (E10.Investasi di sektor rill) Tujuan ke-3
(3) Menghitung  nilai    ( skoring )    maqasid syariah indeks (MSI). Tahap selanjutnya adalah  menghitung  nilai        maqashid syariah  indeks  (MSI)  bank  syariah  yang menjadi objek penelitian dengan menjumlahkan  seluruh  indikator  kinerja pengukuran  dengan  formulasi  sebagai berikut:
MSI = IK (T 1 ) + IK (T 2 ) + IK (T 3 )
Dalam hal ini :
MSI    =   Nilai indeks maqasid syariah IK(T 1 )  =    Total  indikator  kinerja  tujuan  pertama (mendidik individu) IK(T 2 )  =    Total  indikator  kinerja  tujuan  kedua (menciptakan keadilan)
IK  (T 3 )  =    Total  indikator  kinerja  tujuan  ketiga (kepentingan umum)

## Maqashid Syariah Index (MSI) AM Najjar
Menghitung  kinerja  Maqashid  Syariah
Index  (MSI)  AM  Najjar pada  penelitian  ini dilakukan melalui beberapa tahapan
pengukuran:
(1) Menghitung  nilai  (skoring)  rata-rata selama  5  tahun  penelitian untuk  setiap indikator kinerja dengan metode
kuantitatif  menggunakan  rasio  dengan pendekatan  hasil  penelitian    Mohammed et  al.  (2008)  dan  Hameed  et  al. (2004).Untuk  indikator  kinerja  dengan metode  kualitatif  berupa  pengungkapan atau    pernyataan  pendekatan  penilaian kinerja  menggunakan  referensi  hasil penelitian  Haniffa  dan  Hudaib  (2007), yaitu  nilai  1  apabila  pengungkapan dilakukan dan nilai 0 apabila pengungkapan  tidak  dilakukan.(Bedoui 2012) dalam Muthia dan Musrifah (2017). Tabulasi  pengukuran  indikator  kinerja Maqashid  Syariah  Index  (MSI)  AM Najjar dapat dilihat pada lampiran 2.
(2) Langkah berikutnya adalah melakukan perkalian            antara  8  bobot konsekuensi  pengukuran  dari  setiap variabel dengan nilai (skoring) per elemen untuk    masing-masing indikator kinerja. Bobot  konsekuensi  per  elemen  untuk masing-masing indikator
kinerja penelitian dapat dilihat pada Lampiran 3.
(3) Menghitung  indikator  kinerja  (IK) Maqashid                    Syariah Index  (MSI) secara  matematis  menggunakan  model perhitungan  indikator  kinerja  berupa perkalian  nilai  setiap  dimensi  dengan bobot  per                    elemen  konsekuansi sehingga  menghasilkan  nilai  ( skoring ) untuk  masing-masing  dimensi  sesuai dengan konsep Simple Additive Weighting Method (SAW)  dari  rating  setiap  tujuan pada  semua  atribut  yang  disebut  dengan Multiple  Attribute  Decision  Making (MADM)  (Yoon  and  Hwang  1955) mengunakan formulasi sebagai berikut:
Dalam hal ini :
Vi = Nilai dari setiap dimensi Wj
= Bobot untuk setiap elemen
Vj (Xij)   = Rasio kinerja untuk setiap elemen
(4) Setelah  nilai  (skoring)  perkalian diperoleh, langkah   selanjutnya adalah melakukan perhitungan indikator  kinerja  (IK)  maqashid shariah index (MSI) secara
keseluruhan  dengan  menggunakan  vector penjumlahan  (Bedoui,  2012).  Langkah berikutnya  adalah  melakukan  penentuan peringkat  bank                        syariah  yang menjadi  objek  penelitian  dengan  cara menjumlahkan  total  seluruh  indikator kinerja  dari  empat  variabel  maqashid shariah index.
4. Hasil Penelitian dan Pembahasan

## Hasil Penelitian
Seperti  yang  dijelaskan  pada  bab pendahuluan  bahwa  ini  akan  mengukur kinerja  dari  perbankan  sya-riah  di  yang beroperasi  di  Indonesia  dan  terdaftar  pada otoritas  jasa  keuangan  (OJK)  Republik Indonesia.  Populasi  perbankan  syariah  di Indonesia sampai dengan tahun 2019 terdaftar sebanyak  14  Bank  Syariah.  Sebagian  besar bank  syariah  adalah  berasal  dari  bank  umum nasional  yang  membentuk  unit  syariah sebagai  cikal  berdirinya  bank  syariah.  Hanya terdapat  1  bank  syariah  yang  sejak  awal berdirinya  sudah  memiliki  ijin  sebagai  bank umum  pertama  yang  berbasis  kepada  prinsip syariah.  Bank  Muamalat  Syariah  Indonesia memulai  bisnisnya  pada  1  November  1991 atau  24  Rabi'us  Tsani  1412  Hijriah. Berdasarkan  hasil  penguku-ran  kinerja  Bank
Mualamat syariah Indonesia (BMSI)
menggunakan  2  model  pengukuran  kinerja (per-formance)  maqashid  syariah  index  baik menggunakan  konsep  abu  Zahrah      maupun konsep AM Najjar di-peroleh hasil penghitungan indeks kinerja magashid syariah untuk  Bank  Mualamat  syariah  Indonesia (BMSI) sebagai berikut:

## Pembahasan
1. Skor  Indikator  Kinerja  Maqashid syariah  Index  BMSI    tahun  2014  sd
2018 Abu Zahrah
Berdasarkan  hasil  analisa  maka  nilai tertinggi  untuk  indikator  kinerja  (IK) maqashid syariah index (MSI) tujuan pertama (IK-T1)  adalah  Tahzib  El  Fadr  (Educating Individual/Pendidikan  Individu)  terjadi  pada tahun  2016  sebesar  7.78%.  Nilai  tertinggi indikator kinerja (IK) maqashid syariah index
(MSI)  tujuan  kedua  (IK-T2)  Iqamah  al-Adl
(Establishing of Justice/Menciptakan
Keadilan)  terjadi  pada  tahun  2015  sebesar 19,98%,  sedangkan  nilai  tertinggi  indikator kinerja  (IK)  maqashid  syariah  index  (MSI) tujuan ketiga (IK-T3) Jalb al-Maslaha (Public Interest/Kepentingan  Umum)  terjadi  pada tahun 2017 sebesar 5.56%. Secara keseluruhan  tingkat  performa  MSI  BMI adalah tertinggi adalah sebesar 34.87% terjadi pada  tahun  2017  sedangkan  rata-rata  MSI BMI untuk tahun 2014 -2018 adalah 35.65%. Tabel  4.1  menunjukan  nilai  skor  MSI performance  untuk  BSM  pada  tahun  2014 hingga  2018  menurut  konsep  MSI  Abu Zahrah.
Tabel 4.1 Skor Kinerja MSI Abu Zahrah

## Sumber : Laporan tahunan diolah
Nilai indikator kinerja (performance) MSI menurut konsep Abu Zahrah hanya mengukur kinerja          bersifat  data  kuantitatif.  Rasio dihitung berdasarkan nilai masing-maisng per elemen  rasio  pengukuran  kemudian  dikalikan dengan  bobot  per    elemen  lalu  dikalikan dengan      bobot  per  tujuan.  Tabel  4.1.  Nilai indikator kinerja (performance) MSI menunjukan fluktuasi kinerja yang cenderung menurun.  Berbagai  faktor  bisa  menjadi penyebab  fluktuasi  nilai  kinerja  MSI (performance). Transparansi terhadap investasi sector riil dan nilai hibah pendidikan memerlukan  penngungkapan  yang  lebih  jelas dan  pernyataan  yang  lebih  tegas.  Grafik  4.1 berikut  dapat  memberikan  gambaran  lebih jelas mengenai indikator
kinerja (performance)  MSI  BMSI  untuk  tahun  2014-
2018.
Gambar 4.1. Skor Kinerja MSI 2014-2018

## Sumber : Laporan tahunan diolah
2. Skor  Indikator  Kinerja  Maqashid syariah Index BMI  tahun 2014 sd 2018

## AM Najjar
Nilai tertinggi kinerja (performance) MSI indikator kinerja (IK) maqashid syariah index (MSI) tujuan pertama (IK-T1) Mengamankan nilai  kehidupan  Manusia  terjadi  pada  tahun 2016  sebesar  8.52%.  Nilai  tertinggi  indikator kinerja  (IK)  maqashid  syariah  index  (MSI) tujuan  kedua  (IK-T2)  Mengamankan  Diri Manusia  terjadi  pada  tahun  2014  sebesar 2.95%.  Nilai  tertinggi  indikator  kinerja  (IK) maqashid  syariah  index  (MSI)  tujuan  ketiga (IK-T3)  Memelihara  masyarakat  terjadi  pada tahun  2015  sebesar  13.73%.  Nilai  tertinggi indikator kinerja (IK) maqashid syariah index (MSI)  tujuan  keempat  (IK-T4)  Memelihara lingkungan  terjadi  pada  tahun  2018  sebesar 15.15%.  Secara  keseluruhan  nilai  kinerja (performance)  MSI  BMI  adalah  tertinggi adalah  sebesar  37.76%  terjadi  pada  tahun 2018.  sedangkan  rata-rata  nilai  kinerja (performance)  MSI  BMSI  tahun  2014-2018 adalah  30.56.%.  Hasil  pengukuran  dapat dilihat pada tabel 4.2 berikut:
Tabel 4.2. Skor Kinerja MSI AM Najjar
Sumber : laporan tahunan data diolah
Konsep  pengukuran  nilai  indikator  kinerja (performance)  MSI  menurut  konsep  AM  Najar sebenarnya  berbeda  dengan  cara  pengukuran kinerja (performance) MSI menurut konsep Abu Zahrah.  Apabila  konsep  kinerja  (performance) MSI  lebih  menitikberatkan  pada  pengukuran berdasarkan  tujuan  pokok  maqashid    syariah berdasarkan  bobot  rata-rata  per  tujuan  pokok sebagaimana  konsep  yang  dikembangkan Mohammed and Taib (2015). Konsep pengukuran nilai indikator
kinerja  (performance)  MSI  menurut  konsep AM Najar tidak berdasarkan kepada bobot per tujuan  pokok,  namun  lebih  menitikberatkan pada  nila    bobot  per  masing-masing  elemen yang  terbadi  kedalam    8  elemen  dengan  skor bobot  yang  sudah  ditentukan  seperti  terlihat pada lampiran 3. Cara untuk mengukur kinerja (performance)  MSI    konsep  AM  Najjar sebagaimana       terlihat pada tabel 4.3 kinerja (performance)  MSI  bobot  per  elemen  seperti berikut ini:
Tabel 4.3. Skor Kinerja (Performance) MSI per elemen

## Sumber : laporan tahunan data diolah
Pada  tabel  4.3  Skor  Kinerja  (Performance) MSI  per  elemen  terlihat  nilai  tertinggi  untuk elemen ke-1 iman dan Hak azasi manusia (HAM) terjadi pada tahun 2016 senilai 3.75% dan 6.63%. Nilai  elemen  Diri  sendiri  tertinggi  pada  tahun 2018  sebesar  1.28%.  Nilai  selanjutnya  untuk elemen  kecerdasan  tertinggi  pada  tahun  2016 sebesar  18.82%.  Elemen  keturunan  tertinggi terjadi  pada  tahun  25.91%.  Untuk  entitas  sosial nilai tertinggi sebesar 76.05% terjadi pada tahun 2018. Elemen harta tertinggi    terjadi pada tahun 2014  sebesar  42.53%,  dan  nilai  elemen  ekologi tertinggi terjadi pada tahun 2018 sebesar 99.80%. Nilai kinerja (performance) MSI tertinggi berada pada   tahun 2018 sebesar 35.93%. Rata-rata nilai kinerja  (performance)  MSI  BMI  untuk  tahun 2014-2018 adalah 28.94%.
Nilai  indikator  kinerja  (performance)  MSI menurut konsep AM Najjar mencakup pengukuran indikator  kinerja    hanya  mengukur  kinerja (performance)  MSI  yang  lebih  komprehensive, lebih  meluas  dan  efektive  meskipun  menimbulkan konsekuensi  pembahasan  yang  lebih  mendalam kerana didalamnya tercakup pul pengukuran berupa pernyataan atau komitmen yang lebih bersifat data kualitatif.  Gambar  4.2.  berikut  ini  mencoba memperlihatkan  sudut  analisis  yang  berbeda dengan  menampilkan  hasil  pengukuran  berupa graphic  yang  memperlihatkan  potongan-potongan elemen – elemen yang  merupakan indikator kinerja performance) MSI sebagai satu kesatuan yang utuh.
Hal  ini  dimaksudkan  agar  analisis  tidak  hanya terfokus  pada  tampilan  berupa  rasio  atau prosentase  namun  dalam  bentuk  graphis  untuk memudahkan melakukan analisa data.
Gambar 4.2. Graphic kinerja MSI AM Najjar
Potongan-potongan (slice) grafik kinerja MSI AM Najjar  diatas  menggambarkan  porsi  masing-masing elemen dari total 8 elemen pengukuran dalam bentuk prosentase  yang  diolah  berdasarkan  prosentase masing-masing bobot per elemen.
Tabel  4.3.  Skor  kinerja  (performance)  MSI berdasarkan  bobot  per  elemen  pengukuran menunjukan  peningkatan  kinerja  sejak  tahun  2014 hingga  2018  sekitar  15.21%.  Peningkatan  tertinggi dari  ke  8  elemen  bisa  terlihat  pada  elemen  ekologi yang  meningkat  cukup  signifikan  ini  menunjukan bahwa  kinerja  bank  syariahvterhadap  kepedulian lingkungan  (CSR)    cukup  besar  sejak  tahun  2014 hingga 2018.
Tabel  4.2.  Skor  Kinerja  MSI  AM  Najjar menunjukan  bentuk  lain  dari  analisa  penilaian kinerja  (performance)  MSI  AM  Najjar  selain analisa  berdasarkan  yang  tidak  berdasarkan elemen-elemen  MSI,  pengukuran  nilai  kinerja (performance)  MSI    namun  dilakukan  dalam bentuk  pengungkapan  lain,  seperti  pengukuran berdasarkan  4  tujuan  pokok  maqashid  syariah AM Najjar, yaitu: mengamankan nilai kehidupan manusia, mengamankan diri manusia, mengamankan  masyarakat  dan        mengamankan lingkungan  Penilaian  kinerja  ( performance ) MSI berdasarkan konsep MSI AM Najjar  terdiri atas atas 4 tujuan pokok, yaitu:

## Indikator  Kinerja  Tujuan  pertama  (IK-T1) Maqashid Shariah adalah mengamankan Nilai Kehidupan      Manusia
Pada  tujuan  pertama  maqashid  shariah  index terbagi atas dua elemen yaitu iman dan hak asasi manusia  BMI  sejak  tahun  2014  hingga  tidak mengalami pergerakan yang signifikan cenderung datar.  Melalui  tujuan  pertama  ini  bank  syariah ingin  memastikan  bahwa  komitmen  mereka dalam  menjalankan  kegiatan  operasionalnya sesuai  dengan  prinsip  syariah  yang      telah ditentukan.    Pada  elemen  kedua,  yaitu  hak  asasi manusia (HAM) terbagi dalam beberapa dimensi, untuk  melihat  apakah  perbankan  syariah  telah melaksanakan  tata  kelola  perusahaannya  dengan baik  dari  aspek  produk  yang  bebas  bunga, karyawan,  direksi,  komite,  SSB,  dan  aspek lainnya.  Pencapaian  nilai  kinerja  (performance) MSI untuk tujuan pokok pertama (IK-T1) antara tahun 2014-2018 mencapai 8.45 -8.5% menunjukan komitmen BSMI dalam menjalankan kegiatan  operasionalnya  sesuai  dengan  prinsip syariah.

## Indikator  Kinerja  Tujuan  kedua  (IK-T2) Maqashid  Shariah  adalah  mengamankan  diri Manusia.
Pada  tujuan  yang  kedua  yaitu  mengamankan diri manusia, tujuan pokok kedua ini terbagi atas dua  elemen  yaitu:  diri  sendiri  dan  kecerdasan. Pada  elemen  diri  sendiri  akan  terhat  bagaimana kontribusi  perbankan  syariah  dalam  investasi yang  tidak  hanya  pada  sektor  keuangan  namun juga  pada  sektor  riil.  Investasi  pada  sektor  riil dapat dilihat pada investasi  perbankan syariah di sektor  pertanian,  perikanan,  pertambangan,  dan sektor lainnya yang dapat membantu masyarakat dalam menjalankan usahanya. Jumlah pembiayaan  pada  sektor  riil  juga  dapat
dipengaruhi oleh kondisi ekonomi dan geografis. ada  elemen  kecerdasan  terlihat  sebeberapa  besar kepedulian bank syariah dalam bidang pendidikan  dan  pelatihan  baik  kepada  karyawan maupun  lingkungan.  Aktivitas    publikasi dimaksudkan  sebagai  media  sosialisasi  dan meningkatkan  kesadaran  masyarakat  terhadap kehadiran  perbankan  syariah.  Pencapaian  nilai kinerja  (performance)  MSI  untuk  tujuan  pokok pertama  (IK-T1)  antara  tahun  2014-2018 mencapai  3.09%  menunjukan  kontribusi  BSMI dalam  menjalankan  kegiatan  dalam  rangka mengamankan  diri  manusia  melalui  peningkatan aktualisasi  diri  sendiri  melalui  hibah  pendidikan melampaui  dana  pendidikan  terhadap  karyawan Dalam  hal  meningkatkan  minat  masyarakat terhadap eksistensi dari bank syariah, menunjukkan  bahwa  bank  syariah  juga  telah mengajak manusia untuk berubah menuju kearah yang lebih baik, yaitu dengan menggunakan jasa dari perbankkan Syariah.
Indikator  Kinerja  Tujuan  ketiga  (IK-T3) Maqashid Shariah adalah memelihara masyarakat .
Tujuan  ketiga  Maqashid  Shariah  adalah memelihara  masyarakat  terbagi  atas  dua  elemen yaitu        keturunan  dan  entitas  sosial.  Indikator ketiga  menggunakan Rasio  Islamic  Quantitative Index  Equitable  Distribution untuk  mengukur kontribusi  pada  elemen  keturunan  dengan menganalisa      Tujuan  ketiga  Maqashid  Shariah adalah  memelihara  masyarakat  terbagi  atas  dua elemen  yaitu        keturunan  dan  entitas  sosial. Indikator  ketiga  menggunakan Rasio  Islamic Quantitative  Index  Equitable  Distribution untuk mengukur  kontribusi  pada  elemenketurunan dengan menganalisa kewajiban perusahaan dalam mensejahterakan  masyarakat,  karyawan,  dan pemegang  saham,  dengan  maksud  agar kesejahteraan  dari  keturunannya  pun  terjamin. Elemen  entitas  sosial,  dibagi  atas  beberapa dimensi  yaitu  pembagian  kembali  pendapatan dan  harta,  pembangunan  dan  sosial,  serta indikator  sosial.  Untuk  elemen  entitas  sosial BMSI  mendapatkan  nilai  tertinggi  yaitu  sebesar 13,72% pada tahun 2015.
Indikator  Kinerja  Tujuan  keempat  (IK-T4) Maqashid Shariah adalah memelihara lingkungan.
Untuk  tujuan  keempat  yaitu  memelihara lingkungan  terbagi  atas  dua  elemen  yaitu  harta dan  lingkungan.  Pada  elemen  harta,  terbagi  atas
enam  dimensi  yang  mencakup  beberapa  aspek keuangan  untuk  mengukur  tingkat  kesehatan perbankan  syariah  menggunakan  CAMELS terdiri atas : pengembalian yang adil, kecukupan modal,  kualitas  aset,  kualitas  manajemen, kemampuan pendapatan, dan likuiditas. Pengukuran  kinerja  (performance)  MSI  BMSI sejak  tahun  2014-2018  mengalami  peningkatan cukup  signifikan  dari  3..01%  pada  tahun  2014 hingga 15.15% pada tahun 2018.
Pada elemen kedua mengungkap pengukuran indikator  perlindungan  lingkungan  dan  donasi ekologi  untuk  lingkungan.  Salah  satu  komitmen perbankan syariah sesuai dengan prinsip kerjanya adalah menjadi agen kemaslahatan sesuai konsep syariah  enterprise  theory termasuk  tanggung jawab  terhadap  lingkungan  melalui  program Corporate Sosial Responsibility (CSR) yang rutin disampaikan pada tahunan. Nilai indikator kinerja (performance)  MSI  untuk  elemen  harta  tertinggi pada  tahun  2015  sebesar  4.20%  sedangkan elemen  ekologi  pencapaian  tertinggi  diperoleh pada tahun 2017 sebesar 9.98%.

## 5. Kesimpulan,  Keterbatasan  Dan  Implikasi Hasil Penelitian
Secara keseluruhan hasil analisis menunjukan bahwa  kinerja  (performance)  MSI  BMSI  baik menggunakan  model  pengukuran  Abu  Zahrah maupun  model  AM  Najjar  tidak  terdapat perbedaan  yang  terlalu  signifikan.  Skor  kinerja (performance)  MSI  Abu  Zahrah  BMSI  untuk tahun  2014  -2018  rata-rata  menunjukan  nilai sebesar adalah 35.65%. Skor kinerja (performance)  MSI  AM  Najjar  BMSI  untuk tahun  2014  -2018  rata-rata  menunjukan  nilai sebesar  adalah  30.56%.  Perbedaan  metode pengukuran  keduanya  terletak  pada  model pengungkapan  elemen-elemen  rasio  pengukuran dan  bobot  yang  digunakan.Model  pengukuran kinerja  kinerja  (performance)  MSI  Abu  Zahrah menggunakan  rasio  keuangan  (kuantitatif), sedangkan  kinerja  (per-formance)  MSI  AM Najjar tidak hanya mengukur kiner-ja (performance)  MSI  berdasarkan  rasio  keuangan kuantitatif),      semata  namun  memasukan  pula model pengukuran melalui penyataan (kualitatif).
Hingga  tahun  2019  hanya  terdapat  3  bank syariah  yang  terdaftar  pada  bursa  efek  Indonesi (BEI)  dari  total  14  Bank  Syariah  di  Indonesia, yaitu:  BRI  Sya-riah  (BRIs),  BTPN  Syariah (BTPNs),  dan  Panin  Dubai  Syaiah  Indonesia (BPDs).  Penilaian  Kinerja  (perfor-mance)  MSI
merupakan  evaluasi  terhadap  kinerja  perbankan syariah  yang  terlihat  seperti  memiliki  semangat yang  kuat  namun  kurang  tenaga.  Para  peng-giat Bank Syariah harus bekerja lebih keras dan lebih serius  berbenah  jika  ingin  memenangkan persaingan  pasar  yang  semakin  kompetitif. Menimbang  citra  dan positioning bank  syariah yang  lebih  dari  sekedar  bank  yang  beroperasi dengan  prinsip  keadilan,  kejujuran,  transparansi, serta  bebas  dari  riba,  gharar  (penipuan),  maysir (spekulasi),  dan  hal-hal  lain  yang  tidak  sesuai syariah tidak selayaknya laju bank syariah seakan jalan ditempat.
Sebagian  masyarakat  bisa  jadi  ragu-ragu  dan masih  memiliki  persepsi  bahwa  antara  bank syariah  dengan  bank  konvensional  didalam prakteknya  ku-rang  lebih  sama  hanya  berbeda dalam  istilah  dan  akad  semata.  Sebab  lainnya masyarakat umumnya telah terbiasa menggunakan  sistem  perbankan    konvension-al yang relative masih unggul dari sisi pengembalian  (return),  kemudahan  fasilitas, teknologi  informasi,  akses,  jaringan,  dengan konsep  layanan  pri-ma.Mengamati  popupasi muslim  yang  merupakan  mayoritas  penduduk Indonesia bahkan di dunia sudah seharusnya bank syariah  mampu  meyakinkan  pasar  untuk menjadikan  bank  syariah  sebagai  pilihan  utama dalam berinvestasi. Pengungka-pan dan pengukuran kinerja (performance) MSI diharapkan  mampu  memberikan  gambaran  yang kom-prehensif,    lebih  luas,  dan  lebih  efektif kinerja    perbankan  sehingga  bank  syariah seharusnya merupa-kan solusi dan bukan  sebagai alternatif.

## Daftar Pustaka
Antonio,  M.  S.,  Sanrego,  Y.  D.,  &  Taufiq,  M. (2012).  An  analysis  of  Islamic  banking performance: Maqashid index implementation in  Indonesia  and  Jordania. Journal  of  Islamic Finance , 176 (813), 1-18.
Arikunto,  S.  (2010).  Prosedur  Penelitian  Suatu Pendekatan  Praktik  (14  ed.).  Jakarta:  PT
Rineka Cipta.Bank Indonesia. (2009).
Peraturan  Bank  Indonesia.  Retrieved  from http://www.albayan.ae.
Freeman,  R.  E.,  Harrison,  J.  S.,  Wicks,  A.  C., Parmar, B., & de Colle, S. (2010). Stakeholder theory:  The  state  of  the  art.  Stakeholder Theory: The  State  of  the  Art ,4(1),1 – 343. https://doi.org/10.1017/CBO9780511815768.
Ghozali, I. (2012). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS 20 . Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hameed,  S.,  Wirman,  A.,  &  Nazli,  M.  (2004).
Alternative Disclosure & Performance Measures  for  Islamic  Banks.  Departement  Of Accounting  International  Islamic  University Malaysia, Kuala Lumpur, (June 2016), 1 – 26.
Bedoui,  H.  E.  (2016).  Shari’a -based  ethical performance measurement framework, (January 2012).
https://doi.org/10.13140/RG.2.2.18433.66401.
J  Jensen,  M.  C.,  &  Meckling,  W.  H.  (1976).
Theory  of  the  firm:  Managerial  behavior, agency costs and ownership structure. Journal of financial economics , 3 (4), 305-360.
Mohammed, M. O., Razak, D. A., & Taib, F. M.
(2008,  June).  The  performance  measures  of Islamic  banking  based  on  the  Maqasid framework.  In Paper  of  IIUM  International Accounting  Conference  (INTAC  IV)  held  at Putra Jaya Marroitt (pp. 1-17).
Hartono,  N.  (2018).  Analisis  Pengaruh  Islamic Corporate Governance (ICG) Dan Intellectual Capital  (IC)  Terhadap  Maqashid  Syariah Indeks  (MSI)  Pada  Perbankan  Syariah  Di Indonesia. Al-Amwal:  Jurnal  Ekonomi  dan Perbankan Syari'ah , 10 (2), 259-282.
Mutia,  E.,  &  Musfirah,  N.  (2017).  Pendekatan Maqashid  Shariah  Index  Sebagai  Pengukuran Kinerja Perbankan Syariah di Asia
Tenggara. Jurnal  Akuntansi  dan  Keuangan Indonesia , 14 (2), 181-201.
Keuangan,  O.  J.  (2008).  Undang-Undang Republik  Indonesia  Nomor  21  Tahun  2008 Tentang Perbankan Syariah.
Raharjo,  E.  (2007).  Agency  Theory  and Stewardship  Theory  in  the  Accounting Perspective. Economic Focus , 2 (1),37-46. https://doi.org/http://dx.doi.org/10.1016/S0076 -6879(07)33002-4.
Triyuwono,  I.  S.  (2001).  Metafora  Zakat  dan Shari'ah  Enterprise  Theory  sebagai  Konsep Dasar dalam Membentuk Akuntansi
Syari'ah. Indonesian  Journal  of  Accounting and Auditing , 5 (2), 131-145.
Umar H. (2007). Metode Penelitian Untuk Skripsi Dan  Tesis  Bisnis .  Jakarta:  PT.  Raja  Grafindo Persada.