Volume 2 Nomor 2, Juni 2019 e-ISSN : 2597-5234 https://doi.org/10.31539/costing.v2i2.565

## ANALISIS PENGARUH SOSIALISASI PAJAK, SANKSI  PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK MADYA MEDAN

## THE EFFECT OF SOCIALIZATION, SANCTIONS AND TAX PAYER OBIDIENCE ON TAX RECEIVER AT TAX SERVICE OFFICES IN MEDAN
Benny Rojeston Marnaek Nainggolan 1 , Sakaria Jonathan Putra Pinem 2
Fakultas Ekonomi, Universitas Prima Indonesia, Medan 1,2 . benny.bppk@gmail.com 1
Submit , 26-02-2019 Accepted , 03-04-2019 Publish , 20-04-2019

## ABSTRACT
Tax revenue is the largest revenue in the State Budget (APBN) in the last decade. This study  aims  to  determine  the  effect  of  Service  Quality,  Knowledge  of  Taxes,  Tax Examination,  Tax  Counseling  and  Tax  Sanctions  on  Taxpayer  Compliance  at  Medan Middle Tax Office. This study applies certain criteria in determining samples which are often  referred  to  as  Saturated  Samples.  This  study  obtained  a  sample  of  122 questionnaires,  30  were  used  for  validity  test  and  92  for  classic  assumption  test  using SPSS test equipment. The data analysis used is multiple linear analysis and hypothesis testing.  The  results  of  the  analysis  obtained  are  Tax  Dissemination  and  Compliance does not affect the Tax Revenue. Tax Sanctions have an influence on Tax Receipts.
Keywords: Socialization, Tax Sanctions, Taxpayer Compliance, Tax Revenue

## ABSTRAK
Penerimaan pajak merupakan penerimaan terbesar dalam Anggaran Pendapatan Belanja Negara  (APBN)  dalam  dekade  terakhir.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui pengaruh  Kualitas  Pelayanan,  Pengetahuan  Pajak,  Pemeriksaan  Pajak,  Penyuluhan Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Madya  Medan.  Penelitian  ini  menerapkan  kriteria  tertentu  dalam  menentukan  sampel yang  sering  disebut  dengan  Sampel  Jenuh.  Penelitian  ini  mendapatkan  jumlah  sampel sebanyak  122  Kuesioner,  sebanyak  30  digunakan  untuk  uji  validitas  dan  92  untuk  uji asumsi klasik dengan menggunakan alat uji SPSS. Data analisa yang digunakan adalah analisis  linear  berganda  dan  uji  hipotesis.  Hasil  analisis  yang  diperoleh  adalah Sosialisasi  dan  Kepatuhan  Wajib  Pajak  tidak  berpengaruh  terhadap  Penerimaan  Pajak. Sanksi Pajak memiliki pengaruh terhadap Penerimaan Pajak.
Kata Kunci : Sosialisasi, Sanksi Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak, Penerimaan Pajak

## PENDAHULUAN
Penerimaan pajak merupakan penerimaan  terbesar  dalam  Anggaran Pendapatan  Belanja  Negara  (APBN)
dalam  dekade  terakhir.  Peningkatan penerimaan  pajak  dari  tahun  ke  tahun tidak  lepas  dari  kebutuhan  belanja pemerintah yang setiap tahunnya
meningkat.  Dalam  kenyataannya  setiap tahun penerimaan pajak  tidak mencapai target yang ditetapkan. Pada tahun 2016 total penerimaan pajak mencapai
Rp1.105  triliun  atau  sebesar  81,54 persen  dari  target  penerimaan  pajak  di APBN  sebesar  Rp1.355  triliun,  tahun
2017 penerimaan pajak mencapai Rp1.339  triliun  atau  sebesar  91  persen dari  target  penerimaan  sebesar  Rp1.459 triliun. Untuk mencapai target
penerimaan  tersebut  pemerintah  telah melakukan  beberapa  cara  agar  para wajib  pajak  mau  dan  patuh  terhadap kewajiban  perpajakannya.  Salah  satu cara  pemerintah  dan  dianggap  berhasil adalah  program  tax  amnesty.  Selain program  tax  amnesty  masih  ada  lagi beberapa faktor yang akan meningkatkan  penerimaan  perpajakan, secara  khusus  kerelaan  wajib  pajak untuk  memenuhi  kewajibannya  tanpa harus dilakukan law enforcement terhadap  wajib  pajak.  Faktor  tersebut adalah  faktor  sosialisasi  perpajakan, sanksi  pajak  dan  tingkat  kepatuhan wajib pajak.
Sosialisasi perpajakan sangat penting bagi wajib pajak untuk mengetahui  kewajiban  perpajakannya, mengetahui aturan-aturan yang baru dan mengetahui  sanksi  atau  denda  yang berlaku  bila  mereka  tidak  memenuhi kewajiban  perpajakannya.  Sosialisasi juga  merupakan  cara  yang  dilakukan oleh  pihak  fiskus  untuk  mengedukasi wajib  pajak  serta  masyarakat  secara umum.  Dalam  program  tax  amnesty kemarin  karena  sosialisasinya  sangat masif  maka  dampaknya  masyarakat umum  dan  wajib  pajak  jadi  semakin mengetahui  pentingnya  tax  amnesty tersebut.
Selain  sosialisasi  perpajakan,  hal terpenting  lainnya  untuk  meningkatkan penerimaan  perpajakan  adalah  sanksi pajak. Dengan menerapkan sanksi pajak
yang  tegas  maka  akan  membuat  wajib pajak akan melakukan kewajiban perpajakannya  dengan  tepat  waktu  dan tepat  jumlah  karena  ada  sanksi  yang akan  menunggu  mereka  bila  mereka tidak melaksanakan kewajibannya dengan  baik.  Sanksi  pajak  memberikan pengaruh terhadap ketaatan wajib pajak dalam pelaksanaan kewajiban perpajakannya. Kepatuhan  wajib  pajak  dapat dikatakan  tindakan  wajib  pajak  dalam pemenuhan kewajiban perpajakan sesuai  dengan  ketentuan  peraturan perundang-undangan dan peraturan pelaksanan  perpajakan  yang  berlaku dalam  suatu  negara.  Penerimaan  pajak adalah  penerimaan  yang  di  terima  oleh pemerintah  dari  sektor  pajak.  Tujuan yang paling dominan dalam penerimaan pajak  baik  aspek  domestik  maupun internasional  adalah  untuk  memenuhi pengeluaran pemerintah. Vergina,
(2013) dalam Yahya (2016). Riyanti (2013) menyatakan bahwa
sosialisasi  perpajakan  merupakan  suatu upaya  dari  Direktorat  Jenderal  Pajak untuk memberikan pengertian, informasi dan pembinaan kepada
masyarakat  pada  umumnya  dan  Wajib Pajak  (WP)    pada  khususnya  mengenai segala sesuatu yang berhubungan dengan  perpajakan  dan  perundang- undangan. Menurut Mardiasmo (2016) sanksi  perpajakan  merupakan  jaminan bahwa  ketentuan  peraturan  perundang– undangan perpajakan (norma
perpajakan)  akan  dituruti  atau  ditaati atau dipatuhi, atau bisa dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat pencegah  (preventif)  agar  Wajib  Pajak tidak  melanggar  norma  perpajakan. Menurut Safri Nurmantu dalam Rahayu
(2011) pengertian Kepatuhan WP
didefinisikan  sebagai  suatu  keadaan dimana  WP  dapat  memenuhi  semua
kewajiban perpajakannya dan melaksanakan hak perpajakannya.
Berdasarkan  kajian  literatur  serta penelitian  terdahulu,  maka  rumusan hipotesis penelitian ini adalah: H1  :  Sosialisasi  pajak  berpengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan pajak H2  :  Sanksi  pajak  berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  penerimaan pajak H3 : Kepatuhan wajib pajak
berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap penerimaan pajak

## METODE PENELITIAN
Data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  data  primer  yang dikumpulkan melalui penyebaran kuesioner.  Jenis  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer dan sekunder. Penelitian ini
menggunakan  data  kuantitatif  yakni berupa  respon  tertulis  dari  responden berkaitan  dengan  butir-butir  pertanyaan atau  pernyataan  yang  dikolaborasi  dari masing-masing  indikator  pada  setiap variabel.
Populasi ialah daerah generalisasi  yang  terdiri  atas  obyek/ subyek  yang  memilki  kuantitas  juga karakteristik  tertentu  yang  dibuat  oleh peneliti untuk selanjutnya ambil kesimpulannya (Sugiyono, 2008).
Sampel  adalah  bagian  dari jumlah  dan  karakteristik  yang  dimiliki oleh  populasi.  Bila  populasi  besar,  dan peneliti  tidak  mungkin  meneliti  seluruh dari  populasi  tersebut,  maka  peneliti dapat menggunakan sampel yang diambil dari populasi tersebut.
Sugiyono  (2016).  Dalam  penentuan sampel yang diambil dari populasi yang ada,  maka  di  pakai  rumus  slovin (Nugroho, 2006)
Keterangan:
n = ukuran sampel N = ukuran populasi e =  kelonggaran,  ketidaktelitian
dan  kesalahan  pengambilan  sampel yang ditoleransi 10%.
Jumlah  populasi  dalam  penelitian ini  adalah  sebanyak  1.197  WP  Badan. dengan  persentasi  kelonggaran  sebesar 10%    atau  0,1.  Berikut  adalah perhitungan  untuk  menentukan  sampel dalam penelitian ini :
= = 92,28
atau 92 WP Badan Dari  perhitungan  diatas  dapat disimpulkan bahwa jumlah sampel yang akan  diteliti  adalah  sebanyak  92  Wajib Pajak  Badan,  kemudian  akan  ditambah 30  sampel  untuk  uji  validitas  dan reabilitas kuesioner yang akan dibagikan diluar sampel yang
digunakan.
Metode penelitian yang digunakan yaitu  penelitian  kuantitatif  dengan teknik  analisasi  data  dalam  penelitian ini menggunakan regresi linier berganda dengan  bantuan  program  statistika SPSS.  Namun  sebelum  dilanjutkan  ke analisis  regresi  linear  berganda,  data hasil  penelitian  harus  memenuhi  syarat uji  validitas,  reliabilitas  dan  asumsi klasik.
Persamaan yang
digunakan adalah:
Y = α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + ε
Dimana:
Y = Penerimaan Pajak α = Konstanta β123  = Koefisien Regresi X1 = Sosialisasi Pajak X2 = Sanksi Pajak X3 = Kepatuhan WP ε = error

## HASIL DAN PEMBAHASAN Uji Validitas
Uji  validitas  mempunyai  arti sejauhmana akurasi  suatu tes atau skala dalam menjalankan fungsinya. Pengukuran dikatakan mempunyai validitas yang tinggi apabila menghasilkan  data  yang  secara  akurat memberikan gambaran mengenai variabel yang diukur seperti
dikehendaki  oleh  tujuan  pengukuran tersebut (Azwar 2015).
Uji Reliabilitas Uji Reliabilitas merupakan tingkat pengukuran  yang  bebas  dari  kesalahan dan  oleh  karenanya  menghasilkan  hasil yang  konsisten.  Dengan  kata  lain,
reliabilitas adalah alat ukur mengindikasikan stabilitas dan
konsistensi  ketika  alat  ukur  digunakan mengukur  konsep  (Nuryaman  dan
Christina, 2015). Tabel 1. Hasil Uji Reliabilitas Variabel Cronbach Alpha Keterangan Sosialisasi Pajak (X1) 0,890 Reliable Sanksi Pajak  (X2) 0,773 Reliable Kepatuhan Wajib Pajak (X3) 0,839 Reliable Penerimaan Pajak (Y) 0,943 Reliable Sumber : Pengolahan Data
Hasil  diatas  menyatakan  bahwa semua  variabel  memiliki  koefisien Alpha  yang  cukup  atau  memenuhi kriteria,  sehingga  selanjutnya  item-item pada  masing-masing  konsep  variabel tersebut  layak  digunakan  sebagai  alat ukur.
Analisis Regresi Linier Berganda Analisis  regresi  dilakukan  untuk menguji  hipotesis  tentang  pengaruh secara  parsial  variabel  bebas  terhadap variabel terikat.
Tabel 2. Analisis Regresi Linier Berganda No Variabel Koef Std. Error 1 2 3 4 (Constant) 10,785 5,163 Sosialisasi pajak 0,086 0,080 Sanksi Pajak 0,426 0,077 Kepatuhan  Wajib Pajak 0,136 0,116 Sumber : Pengolahan Data Hasil  persamaan  yang  terbentuk adalah: Y = 10,785+0,086X 1 +0,426X 2 + 0,136X 3 + ε Keterangan: Y = Penerimaan Pajak X 1 = Sosialisasi Pajak X 2 = Sanksi Pajak X 3 = Kepatuhan WP ε = error
Hasil  persamaan  regresi  tersebut dijabarkan sebagai berikut:
1. Nilai  konstanta  a  sebesar  10,785 artinya  bahwa  jika  tidak  terdapat variabel  Sosialisasi  Pajak,  Sanksi Pajak,  Kepatuhan  Wajib  Pajak  =  0 maka Penerimaan Pajak akan bernilai sebesar 10,785 satuan.
2. Variabel  Sosialisasi  Pajak  memiliki nilai  koefisien  b 1 =  0,086  yang artinya  setiap  kenaikan  variabel Sosialisasi  Pajak  sebesar  1  satuan, maka  nilai  pada  Penerimaan  Pajak akan  naik  0,086  satuan  dengan asumsi  bahwa  variabel  yang  lain akan tetap.
3. Variabel Sanksi Pajak memiliki nilai koefisien  b 2 =  0,426  yang  artinya setiap  kenaikan  variabel  Sanksi Pajak  sebesar  1  satuan,  maka  nilai pada  Penerimaan  Pajak  akan  naik 0,426  satuan  dengan  asumsi  bahwa variabel yang lain akan tetap.
4. Variabel  Kepatuhan  Wajib  Pajak memiliki  nilai  koefisien  b 3 =  0,136 yang artinya setiap kenaikan variabel  Kepatuhan  Wajib  Pajak
sebesar  1  satuan,  maka  nilai  pada Penerimaan  Pajak  akan  naik  0,136 satuan dengan asumsi bahwa variabel yang lain akan tetap.
Uji Asumsi Klasik

## Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan agar bisa menguji  apakah  dalam  model  regresi, variabel  bebas  dan  variabel  terikat, keduanya terdistribusikan secara normal atau tidak.
Gambar 1. Hasil Uji Normalitas Setelah dilakukan pengujian ternyata  semua  data  terdistribusi  secara normal,  sebaran  data  berada  disekitar garis  diagonal.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  model  regresi  dalam  penelitian ini memenuhi asumsi normalitas. Uji Multikolinearitas
Bertujuan untuk mengetahui hubungan yang sempurna antara variabel bebas dalam model regresi. Tabel 3. Hasil Uji Multikolinearitas No.  Variabel Collinearity Statistics Toleranc e VIF 1 2 3 Sosialisasi Pajak ,993 1,007 Sanksi Pajak ,919 1,088 Kepatuhan  Wajib Pajak ,921 1,086 Sumber : Hasil Pengolahan Data Dari  tabel  diatas  menunjukkan bahwa  nilai  VIF  semua  variabel  bebas dalam  penelitian  ini  lebih  kecil  dari  10
sedangkan nilai toleransi semua variabel bebas lebih dari 10%  yang berarti tidak terjadi  korelasi  antar  variabel  bebas yang  nilainya  dari  90%,  dengan demikian bisa disimpulkan bahwa tidak terjadi  gejala  multikolinearitas  antar variabel bebas dalam model regresi.

## Uji Heterokedastisitas
Uji  heterokedastisitas  dilakukan untuk  mengetahui  apakah  dalam  model regresi  terjadi  ketidaksamaan  varians dari  residual  suatu  pengamatan  ke pengamatan lain.

## Gambar 2. Hasil Uji Heterokedastisitas
Dari  hasil  uji  heterokedastisitas yang  telah  dilakukan  ternyata  titik-titik dapat disebut juga data menyebar secara acak,  tidak  membentuk  suatu  pola tertentu yang jelas, serta tersebar baik di atas  maupun  di  bawah  angka  0  (nol) pada  sumbu  Y,  hal  ini  berarti  tidak terjadi  penyimpangan  asumsi  klasik heterokedastisitas  pada  model  regresi yang dibuat, dengan kata lain menerima hipotesis homoskedastisitas.
Uji Hipotesis Uji Parsial (Uji t)
Pengujian  ini  dilakukan  untuk mengetahui apakah variabel independen berpengaruh
terhadap variabel dependen  secara  signifikan  secara parsial (Ghozali 2006). Pengujian dilakukan dengan melihat taraf signifikan ( p-value ), jika taraf signifikansi yang dihasilkan dari
perhitungan  di  bawah  0,05  maka
hipotesis  diterima,  sebaliknya  jika  taraf signifikansi hasil hitung lebih besar dari
0,05 maka hipotesis ditolak. Tabel 4. Hasil Uji t No Variabel T hitung T tabel Sig 1 (Constant) 2,050 -  0,043 2 Sosialisasi Pajak 1,113  1,661  0,269 3 Sanksi Pajak 5,535  1,661  0,000 4 Kepatuhan WP 1,167  1,661  0,246 Sumber : Pengolahan Data Dari  hasil  uji  t,  dapat  dijelaskan sebagai berikut:
1. Nilai t hitung untuk variabel sosialisasi pajak (1,113) < t tabel (1,661), dengan nilai signifikansi 0,269 > 0,05 maka H 0 diterima  dan  Ha  ditolak  yang berarti  secara  parsial  sosialisasi pajak  tidak  berpengaruh  terhadap penerimaan  pajak  pada  KPP  Madya Medan.
2. Nilai  t hitung untuk  variabel  sanksi pajak (5,535) > t tabel (1,661), dengan nilai signifikansi 0,000 < 0,05 maka H 0 ditolak  dan  Ha  diterima  yang berarti  secara  parsial  sanksi  pajak berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  penerimaan  pajak  pada KPP Madya Medan.
3. Nilai t hitung untuk variabel kepatuhan WP  (1,167)  <  t tabel (1,661),  dengan nilai signifikansi 0,246 > 0,05 maka H 0 diterima  dan  Ha  ditolak  yang berarti  secara parsial  kepatuhan WP tidak berpengaruh terhadap penerimaan  pajak  pada  KPP  Madya
Medan.

## Uji Simultan (Uji F)
Pengujian  ini  dilakukan  untuk mengetahui  pengaruh  semua  variabel independen  yang  dimasukkan  ke  dalam variabel  model  regresi  secara  bersama- sama terhadap variabel dependen.
Tabel 5. Hasil Uji F Model Df F Sig Regression 3 13,688 0,000 Residual 88 Total 91 Sumber : Pengolahan Data 2018 Pada uji F diperoleh hasil F hitung 13,688 sedangkan  F tabel 2,71  dari  hasil  ini diketahui  F hitung >  F tabel dan  signifikasi nya 0,000 < 0,05 yang berarti H 0 ditolak atau  H a diterima  yang  artinya  bahwa variabel  sosialisasi  pajak,  sanksi  pajak dan  kepatuhan  wajib  pajak  secara bersama-sama  berpengaruh  positif  dan signifikan terhadap variabel penerimaan pajak pada KPP Madya Medan.
Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Koefisiensi  determinasi  (R 2 )  pada intinya mengukur seberapa jauh kemampuan model dalam  menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien  determinasi  adalah  antara  nol dan  satu.  Nilai  R 2 yang  kecil  berarti kemampuan
variabel-variable
independen  dalam  menjelaskan  variasi variabel  dependen  amat  terbatas.  Nilai yang  mendekati  satu  berarti  variabel- variabel independen memberikan hampir semua informasi yang
dibutuhkan  untuk  memprediksi  variasi variabel dependen (Ghozali, 2009).
Tabel 6. Hasil Koefisien Determinasi Koefisien Determinasi 0,318 Nilai R 2 0,318 yang artinya bahwa kemampuan  variasi  variabel  Sosialisasi Pajak,  Sanksi  Pajak,  Kepatuhan  Wajib Pajak  dapat  menjelaskan  variasi  dari Penerimaan Pajak adalah sebesar 31,8% dan  sisa  nya  dijelaskan  oleh  variabel lain  yang  tidak  di  jelaskan  dalam penelitian ini.

## PENUTUP Kesimpulan
Dari  hasil  pembahasan  dapat disimpulkan
1. Sosialisasi  pajak  dan  kepatuhan wajib  pajak  tidak  berpengaruh terhadap  penerimaan  pajak  pada KPP Madya Medan.
2. Sanksi  pajak  berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  penerimaan pajak  pada  KPP  Madya  Medan,  hal
ini berarti bahwa dengan ditegakkannya  sanksi  perpajakan akan berdampak terhadap penerimaan pajak. 3. Sosialisasi  pajak,  sanksi  pajak  dan kepatuhan wajib pajak secara
bersama-sama  berpengaruh  positif dan  signifikan  terhadap  penerimaan pajak pada KPP Madya Medan.
Saran
Saran  yang  dapat  diberikan  untuk peneliti
selanjutnya
adalah menggunakan  variabel  lain  seperti pemeriksaan  pajak,  kualitas  pelayanan dan serta kesadaran wajib pajak dll yang dapat mendukung penelitian ini selanjutnya  serta  menggunakan  objek yang berbeda.

## DAFTAR PUSTAKA
Mardiasmo.  (2016). Perpajakan  Edisi
Terbaru 2016 . Edisi 18, Yogyakarta: CV Andi Offset. Yahya.  (2016).  Pengaruh  Sosialisasi Perpajakan dan Ekstensifikasi Pajak  Terhadap  Penerimaan  Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Jurnal Universitas Sarjanawiyata Tamansiswa. Riyanti,  Sukmo.  (2013).  Pengaruh Sosialisasi  Perpajakan,  Kualitas Pelayanan,  dan  Sanksi  Perpajakan Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak Badan Tahun 2014. Jurnal
Universitas Mercu Buana.
Rahayu, Dwi. (2010). Analisis Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak pada  Kantor  Pelayanan  Pajak Pratama Semarang Selatan. Semarang Sugiyono.  (2012). Metode  Penelittian
Bisnis . Bandung: Alfabeta. Azwar,  Saifuddin.  (2015). Reliabilitas dan Validitas . Edisi 4. Yogyakarta: Pustaka Pelajar. Ghozali, Imam. (2009). Aplikasi Analisis Muktivariate Dengan Program  SPSS .  Ed  4.  Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.