Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......
Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah di Indonesia
Mujairimi
Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Islam Madura mujairimi@ymail.com
Abstract
This research aims to prove empirically related to the growth of  sharia  products  and  sharia  banking  profit  growth  with  a simple  quantity  index  number  analysis  method.  Samples  of  6 companies  with  the  period  2013-2016.  The  results  showed that banks that experienced profit growth namely, BRI sharia banks,  independent  sharia  banks,  bukopin  shari'ah  banks, panin shari'ah banks. Whereas Muamalat Bank has decreased continuously.  and  the  victoria  shari'ah  bank  experiences negative  profits  continuously.  As  for  shari'ah  banking,  which experienced growth in murabaha products, namely, BRI sharia banks, independent sharia banks, bukopin shari'ah banks, and panin  shari'ah  banks.  While  Muamalat  and  Victoria  Sharia banks have declined.
Keywords : Mudharabah,  profit  and  financing,  murabahah, musharaka, wadi’ah temporary syirkah funds.

## Abstrak
Penelitan ini bertujuan untuk memberikan gambaran secara empiris  terkait  dengan  pertumbuhan  produk  syari’ah  dan pertumbuhan  laba  perbankan  syari’ah  dengan  metode analisis angka indeks kuantitas sederhana. Sampel sebanyak 6 perusahaan  dengan  periode  tahun  2013-2016.  Hasil penelitian  menujukkan  bahwa  bank  yang  mengalami pertumbuhan  laba  yaitu,  bank  BRI  syari’ah,  bank  syari’ah mandiri,  bank  bukopin  syari’ah,  bank  panin  syari’ah. Sedangkan  bank  muamalat  mengalami  penurunan  secara terus  menerus.  dan  bank  victoria  syari’ah  mengalami  laba negatif  secara  terus  menerus.  Adapun  perbankan  syari’ah yang  mengalami  pertumbuhan  produk  murabahah  yaitu, bank  BRI  syari’ah,  bank  syari’ah  mandiri,  bank  bukopin syari’ah, dan bank panin syari’ah. Sedangkan bank muamalat dan bank victoria syari’ah mengalami penurunan.
Kata  kunci  : Laba  dan  pembiayaan  mudharabah, murabahah, musyarakah, wadi’ah dana syirkah temporer .

## Pendahuluan
Lembaga  keuangan  syari,ah  merupakan  lembaga  yang menerapkan  prinsip  syari,at  islam  dalam  menjalankan  bisnisnya. Lembaga  keuangan  syari’ah  sampai  saat  ini  tetap  berdiri  sesuai dengan  prinsip  syari’ah.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  adanya  lembaga perbankan  syari,ah,  unit  usaha  syari’ah,  asuransi  syari’ah  maupun koperasi  syari’ah.  Lembaga  tersebut  masing-masing  memiliki  gaya tersediri  dalam  menjalankan  bisnisnya.  Produk  yang  ditawarkan adalah tidak jauh berbeda antara lembaga satu dengan lembaga yang lainnya.  Hanya  saja  masing-masing  lembaga  memiliki  kreatifitas yang berbeda dalam menawarkan produk-produknya.
Lembaga  keuangan  dalam  hal  ini  adalah  perbankan  syari’ah dan  konvensional  merupakan  lembaga  keuangan  yang  memberikan jasa  simpan  pinjam  pada  masyarakat  yang  mebutuhkan  dana, sehingga  dapat  dilihat  perbedaan  produk  yang  ditawarkan  oleh keduanya.  Perbankan  syari’ah  lebih  pada  pencairan  produk  yang dirasa  lebih  adil  dan  solusi  yang  ditawarkan  paling  spesifik  adalah pembebasan  segala  perhitungan  dari rate-interest  serta  tidak  ada unsur pengekslusivitasan terhadap produk perbankan. 1
Pada  prinsipnya,  bank  syari’ah  maupun  konvensional  sama- sama menghimpun dan penyalur dana. Perbankan syari,ah bertindak sebagai  penghimpun  dana  dari  masyarakat  dengan  sistem  giro, tabungan  dan  deposito.  Adapun  produk  yang  ditawarkan  yaitu, wadi,ah,  mudharabah.  Sedangkan  dalam  penyaluran  dana, melakukan  kerjasama  atau  pembiayaan  pada  pihak  yang membutuhkan  dana.  Adapun  produk  yang  ditawarkan  yaitu, murabahah,  salam  dan  salam  paralel,  istishna  dan  istishna  paralel, ijarah, mudharabah, musyarakah dan rahn atau gadai. 2 Berdasarkan produk  yang  dimiliki  oleh  masing-masing  perbankan  syari’ah, tentunya  perlu  ditelaah  lebih  mendalam  terkait  dengan pertumbuhan  dari  masing-masing  produk  yang  ditawarkan.  Dalam hal  ini  adalah  pertumbuhan  produk  yang  dimiliki  oleh  bank  umum syari’ah.
1 Fadhila,    Novi.  2015.  Analisis  pembiayaan mudharabah dan murabahah terhadap  laba  bank  syariah  mandiri . JURNAL  RISET  AKUNTANSI  DAN  BISNIS Volume 15 No.1/ Maret 2015
2 Amalia,  Nur  2016.  Struktur  pembiayaan  dan  pengaruhnya  terhadap profitabilitas bank muamalat indonesia dan bank syariah mandiri. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi : Volume 5, Nomor 5, Mei 2016 ISSN : 2460-0585.
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......
Pertumbuhan produk yang dimiliki oleh masing-masing bank, menunjukkan  adanya  aktifitas  yang  lebih  efektif  dan  kreatif  dalam memasarkan  produknya,  sehingga  terjadi  persaingan  yang  sehat antar bank. Bank umum syari’ah dalam menjalankan bisnisnya lebih luas  dari  pada  bank  pembiayaan  rakyat  syari’ah.  Namun,  kedua lembaga tersebut memiliki produk yang sama yang ditawarkan pada masyarakat. Dengan kesamaan produk yang ditawarkan oleh kedua lembaga  tersebut,  perlu  dibuktikan  apakah  ada  perbedaan  dalam pertumbuhan produk yang dimilikinya.
Penelitian  terkait  dengan  pertumbuhan  tersebut  telah dilakukan  oleh  Chairia  dan  Mahardika  (2018)  dengan  memberikan nilai  rata-rata  terhadap  pertumbuhan  pembiayaan  yaitu  sebesar 0.133545  untuk  murabahah,  sebesar  0.193684  untuk  mudharabah dan  sebesar  0.417819  untuk  musyarakah.  Azhmi  mengemukakan bahwa  pembiayaan  mudharabah  tidak  berpengaruh  pada  laba, sedangkan  murabahah  berpengaruh  pada  laba.  Berbeda  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Winarsih    yang  mengemukakan bahwa  variabel  pembiayaan  berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap laba  bersih,  sedangkan  variabel  dana  pihak  ketiga  berpengaruh positif dan signifikan terhadap laba bersih. 3
Hal  di  atas  memberikan  gambaran  bagi  peneliti  untuk melakukan penelitian degan tujuan untuk mengetahui pertumbuhan produk  syari,ah  pada  masing-masing  bank  umum  syari,ah  di Indonesia, sehingga dapat member manfaat bagi semua pihak terkait dengan  pertumbuhan  produk  dan  laba  yang  dimiliki  oleh  masing- masing bank umum syari’ah
Kajian Pustaka Mudharabah
Dalam SAK Syari’ah 4 didefinisikan bahwa mudharabah adalah akad  kerjasama  usaha  antara  dua  pihak  dimana  pihak  pertama (pemilik  dana)  menyediakan  seluruh  dana,  sedangkan  pihak  kedua (pengelola dana) bertindak selaku pengelola, dan keuntungan dibagi di  antara  mereka  sesuai  kesepakatan  sedangkan  kerugian  finansial hanya  ditanggung  oleh  pemilik  dana.  Mudharabah  dibagi  menjadi tiga  yaitu,  mudharabah  mutlaqah,  mudharabah  muqayyadah  dan
3 Azmi,  Fika.  2016.  Analisis  Pengaruh  Volume  Pembiayaan  Terhadap Profitabilitas dengan BOPO sebagai Variabel Moderasi pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal EBBANK ▪ Vol.7 ▪ No. 2 ▪ Hal.93-104 ▪ Desember 2016 e-ISSN : 2442 – 4439 ISSN : 2087 – 1406
4 Winarsih, Wiwin 2017. Pembiayaan Dana Pihak Ketiga Pada Pertumbuhan Laba  Bersih  Bank  Bni  Syariah.Hhasil  variabel  pembiayaan  berpengaruh  tidak signifikan  terhadap  laba  bersih,  sedangkan  variabel  dana  pihak  ketiga berpengaruh positif dan signifikan terhadap laba bersih
mudharabah musytarakah. Mudharabah mutlaqah adalah mudharabah  di  mana  pemilik  dana  memberikan  kebebasan  kepada pengelola  dana  dalam  pengelolaan  investasinya.  Sedangkan mudharabah muqayyadah adalah mudharabah di mana pemilik dana memberikan  batasan  kepada  pengelola  dana,  antara  lain  mengenai tempat, cara atau obyek investasi. Adapun mudharabah musytarakah adalah  bentuk  mudharabah  di  mana  pengelola  dana  menyertakan modal atau dananya dalam kerjasama investasi.

## Murabahah
Dalam  SAK  Syari’ah,  didefinsikan  bahwa murabahah adalah akad  jual  beli  barang  dengan  harga  jual  sebesar  biaya  perolehan ditambah  biaya  keuntungan  yang  disepakati  dan  penjual  harus mengungkapkan  biaya  perolehan  barang  tersebut  kepada  pembeli. Biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan untuk  memperoleh  suatu  aset  sapai  dengan  aset  tersebut  dalam kondisi  dan  tempat  yang  siap  untuk  dijual  atau  digunakan. Sedangkan  aset  murabahah  adalah  aset  yang  diperoleh  dengan tujuan untuk dijual kembali dengan menggunakan akad murabahah. 5 Karakteristik  dari murabahah yaitu,  dapat  dilakukan  dengan pesanan  atau  tanpa  pesanan.  Dalam  murabahah  berdasarkan pesanan, penjual melakukan pembelian barang setelah ada pemesan dari pembeli. Murabahah berdasarkan pesanan dapat mengikat atau tidak  mengikat  pembeli  terkait  dengan  barang  yang  dipesannya. Dalam murabahah pesanan  mengikat  pembeli  tidak  dapat membatalkan pesnaannya.

## Musyarakah
Dalam  SAK  Syari’ah  didefinisikan  bahwa  musyarakah  adalah akad  kerjasama  antara  dua  pihak  atau  lebih  untuk  suatu  usaha tertentu, di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan  ketentuan  bahwa  keuntungan  dibagi  berdasarkan kesepakatan sedangkan kerugian berdasarkan porsi kontribusi dana. Dana  tersebut  meliputi  kas  dan  nonkas  yang  diperkenankan  oleh syari’ah. 6
5 Standar  Akuntansi  Keuangan  Syari’ah,  2017.  Penerbit  :  Ikatan  Akuntan Indonesia
6 Eprianti,  Nanik.  2017.    Pengaruh  Pendapatan  Ijarah  Terhadap Profitabilitas  (studi  kasus  pada  bank  jabar  banten  kantor  cabang  syariah bandung). Amwaluna,  Vol.  1  No.  1  (Januari,  2017 ), Hal  19-33. EISSN:  2540-8402  | ISSN: 2540-8399
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......
Musyarakah  di  bagi  2  yaitu,  musyarakah  permanen  dan musyarakah  menurun.  Musyarakah  permanen  adalah  musyarakah dengan  ketentuan  bagian  dana  setiap  mitra  ditentukan  sesuai  akad dan  jumlahnya  tetap  hingga  akhir  masa  akad.  Sedangkan musyarakah menurun (musyarakah mutanaqisha) adalah musyarakah  dengan  ketentuan  bagian  dana  salah  satu  mitra  akan dialihkan  secara  bertahap  kepada  mitra  lainnya  sehingga  bagian dananya  akan  menurun  dan  pada  akhir  masa  akad  mitra  lain tersebut akan menjadi pemilik penuh usaha tersebut.
Salam
Salam adalah  akad  jual  beli  barang  pesanan  ( muslam  fih ) dengan  pengiriman  dikemudian  hari  oleh  penjual  ( muslam  illaihi ) dan pelunasannya dilakukan oleh pembeli pada saat akad disepakati sesuai dengan syarat-syarat tertentu. Karakteristik dari salam adalah entitas  dapat  bertindak  sebagai  pembeli  dan  atau  sebagai  penjual kemudian  memesan  kepada  pihak  lain  untuk  menyediakan  barang pesanan  dengan  cara  salam,  maka  hal  ini  disebut  salam  paralel. Salam  paralel  dapat  dilakukan  dengan  syarat,  akad  antara  entitas dengan  produsen  terpisah  dari  akad  antara  entitas  sebagai  penjual dan pembeli akhir. Kedua akad tidak saling bergantung. 7
Spesifikasi dan harga barang pesanan disepakati oleh pembeli dan  penjual  diawal  akad.  Ketentuan  harga  barang  tidak  dapat berubah  selama  jangka  waktu  akad.  Dlam  hal  bertindak  sebagai pembeli,  entitas  dapat  meminta  jaminan  kepada  penjual  untuk menghindari  resiko  yang  merugikan.  Barang  pesanan  harus diketahui  karakteristiknya  secara  umum  yang  meliputi,  jenis, spesifikasi  teknis,  kualitas  dan  kuantitasnya.  Barang  yang  dipesan harus  sesuai  dengan  karakteristik  yang  telah  disepakati  antara pembeli dan penjual.

## Istishna’
Istishna’  adalah  akad  jual  beli  dalam  bentuk  pemesanan pembuatan  barang  tertentu  dengan  kriteria  dan  persyaratan tertentu  yang  disepakati  antara  pemesan  (pembeli, mustashni ) dengan  penjual  (pembuat, shani’ ). Istishna’ paralel  adalah  suatu bentuk  akad  Istishna’antara  pemesan  dengan  penjual,  kemudian untuk  memenuhi  kewajibannya  kepada  pembeli,  penjual memerlukan pihak lain sebagai shani’. 8
7 Eprianti,  Nanik.  2017.    Pengaruh  Pendapatan  Ijarah  Terhadap Profitabilitas  (studi  kasus  pada  bank  jabar  banten  kantor  cabang  syariah bandung). Amwaluna,  Vol.  1  No.  1  (Januari,  2017 ), Hal  19-33. EISSN:  2540-8402  | ISSN: 2540-8399 8 Chairia  dan  Mahardika.  2018.  Pengaruh  pertumbuhan  pembiayaan terhadap tingkat Profitabilitas pada bank umum syariah yang terdaftar di Otoritas
Karakteristik  dari istishna’ yaitu,  pembeli  menugaskan penjual  untuk  menyediakan  barang  pesanan  ( mashnu’ )  sesuai spesifikasi  yang  disyaratkan  untuk  diserahkan  kepada  pembeli, dengan  cara  pembayaran  dimuka  atau  tangguh.  Spesifikasi  barang pesanan  disepakati  oleh  pembeli  dan  penjual  di  awal  akad. Ketentuan harga pesanan barang tidak dapat berubah selama jangka waktu akad.

## Wadi’ah
Sebagaimana  dikutip  dalam  kitab  Tadzhib    bahwa wadi’ah adalah amanat. Dan hukumnya sunnah menerima titipan bagi orang yang  dapat  mengemban  amanat.  Orang  yang  dititpi  tidak  wajib bertanggung  jawab  atas  kerusakan  barang  yang  dititipkan  kecuali akibat  keteledorannya.  Orang  yang  menerima  barang  titipan  itu harus  menyimpannya  ditempat  yang  layak. 9 Apabila  barang  titipan itu diminta, tetapi orang yang dititipi tidak segera menyerahkannya, padahal  ia  mampu  menyerahkannya,  kemudian  barang  tersebut rusak atau hilang, maka wajib menggantinya.

## Pertumbuhan
Dalam  menilai  pertumbuhan  produk  syari,ah  pada  masing- masing  perbankan  syari’ah  yaitu,  menggunakan  analisis  Indeks. Analisis  indeks  dilakukan  untuk  membandingkan  perkembangan atau  perubahan  dari  waktu  ke  wakktu.  Menurut  Suryadi  dan purwantu  bahwa  angka  indek  adalah  sebuah  angka  yang menggambarkan  perubahan  relatif  terhadap  harga,  kuantitas  atau nilai  yang  dibandingkan  dengan  tahun  dasar. 10 Tahun  dasar  adalah tahun  pembanding  yang  dipilih  secara  bebas.  Adapun  rumus  yang digunakan yaitu :
IK = K t x 100
K o
jasa keuangan periode 2013-2016. e-Proceeding of Management : Vol.5, No.1 Maret 2018 ISSN : 2355-9357
9 Fadhila,    Novi.  2015.  Analisis  pembiayaan mudharabah dan murabahah terhadap  laba  bank  syariah  mandiri . JURNAL  RISET  AKUNTANSI  DAN  BISNIS Volume 15 No.1/ Maret 2015
10 Chairia  dan  Mahardika.  2018.  Pengaruh  pertumbuhan  pembiayaan terhadap tingkat Profitabilitas pada bank umum syariah yang terdaftar di Otoritas jasa keuangan periode 2013-2016. e-Proceeding of Management : Vol.5, No.1 Maret 2018 ISSN : 2355-9357
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......
Keterangan : IK : Indeks Kuantitas
K t : Kuantitas pada tahun t K o : Kuantitas pada tahun dasar

## Bank Syari’ah
Berdasarkan  Pasal  1  Undang-undang  Nomor:  10  tahun  1998 tentang  perubahan  atas  Undang-undang  Nomor:  2  tahun  1992 tentang  perbankan,  dinyatakan  bahwa  bank  adalah  badan  usaha yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat  banyak. 11 Pengertian  bank  umum  adalah  bank  yang melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  dan  atau berdasarkan  prinsip  syariah  yang  dalam  kegiatannya  memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.

## Metodelogi Penelitian Jenis Penelitian
Penelitian  ini  merupakan  kuantitatif  dengan  pendekatan deskriptif.  Penelitian  kuntitatif  menekankan  pada  pengujian  teori- teori    melalui  pengukuran  variabel-variabel  dengan  angka  dan melakukan analisis data dengan prosedur statistik. 12

## Populasi dan Penentuan Sampel
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  seluruh  bank  umum syari,ah  di  Indonesia  periode  2013  sampai  dengan  2016.  Adapun jumlah  perusahaan  bank  umum  syari,ah  sebanyak  12  perusahaan, dengan teknik pengambilan sampel dengan cara purposive sampling yaitu  sampel  dipilih  berdasarkan  kriteria  tertentu.  Kriteria  yang dimaksud  adalah  melaporkan  laporan  keuangan  berturut  turut selama  periode  pengamatan  dan  memiliki  produk  yang  sama. Berdasarkan  kriteria  tersebut  diperoleh  sampel  sebanyak  6  bank umum  syari’ah  dengan  total  laporan  keuangan  sebanyak  24  tahun laporan keuangan.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data data  sekunder  berupa  laporan  keuangan  yang  telah  dipublikasikan dan diperoleh langsung dari masing-masing website bank syari’ah.
11 Undang-undang  Republik  Indonesia  Nomor  21  tahun  2008  Tentang Perbankan Syariah. Di Update tanggal 18 – 10 – 2016
12 Indriantoro, Nur dan bambang Supomo.2009., Metodelogi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen. Penerbit. BPFE. Yogyakarta

## Teknik Analisis
Analisis  data  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini  yaitu, menganalisis  laporan  keuangan  yang  meliputi  neraca  dan  laporan laba  rugi.  Data  tersebut  dianalisis  dengan  menggunakan  metode angka  indeks  kuantitas  sederhana  dengan  tahun  dasar  yang digunakan  adalah  data  tahun  sebelumnya.  Setelah  data  dihitung, langkah  selanjutnya  disajikan  dalam  bentuk  tabel  untuk  menilai pertumbuhannya dan memberikan kesimpulan atas capaiannya. 13

## Hasil Penelitian dan Pembahasan
Dalam  analisis  dan  pembahasan  ini,  akan  diuraikan  masing- masing    pertumbuhan  produk  dan  pertumbahan  laba  perbankan syari’ah  dengan  menggunakan  metode  angka  indeks  kuantitas sederhana sebagai berikut :

## Indeks Piutang Murabahah
Berikut akan dijelaskan masing-masing Bank Syari’ah terkait dengan  pertumbuhan  produk  Murabahah  sebagaimana  terlihat dalam tabel 1 di bawah ini.
Tabel 1 Indeks Piutang Murabahah Nama Bank 2013  2014 2015 2016 BRIS 100 111 111 119 BSM 100 102 105 109 Bukopins 100 103 103 104 Panins 100 49,3 43.3 88,7 Muamalat 100 103 88,5 86,2 BVS 100 79,6 53 41,5 Data diolah tahun 2019
Berdasarkan tabel hasil analisis indeks di atas menunjukkan bahwa  bank  BRI  Syrari’ah  mengalami  pertumbuhan  sebesar  11% sampai  dengan  19%  bila  dibandingkan  dengan  tahun  dasar  2013. Bank  Syari’ah  Mandiri  (BSM)  mengalami  pertumbuhan  2%  sampai dengan 9%. Bank Bukopin Syari’ah mengalami pertumbuhan sebesar 3%  sampai  dengan  4%.  Bank  Panin  syari’ah  mengalami  penurunan sebesar  50,7%,  57,7%  dan  11,3%.  Bank  Muamalat  mengalami pertumbuhan  sebesar  3%  pada  tahun  2014  dan  sebesar  11,5%
13 Indriantoro, Nur dan bambang Supomo.2009., Metodelogi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen. Penerbit. BPFE. Yogyakarta
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......
sampai  dengan  13,8%.  Sedangkan  Bank  Victoria  Syari’ah  (BVS) mengalamai penurunan sebesar 20,4% sampai dengan 58,5%.
Pertumbuhan pada produk  pembiayaan murabahah  tersebut menunjukkan  bahwa  Bank  mampu  menawarkan  produk  dan meningkatan  aktifitas,  sehingga  dapat  meningkatkan  laba  positif yang  diharapkan.  Kemampuan  daya  saing  perbankan  syari’ah  yang produknya  mengalami  peningkatan,  tentunya  tidak  lepas  dari  kerja keras para stafnya dan meningkatnya kepercayaan masyarakat pada bank  tersebut.  Untuk  menjaga  kepercayaann  masyarakat  terhadap produk  yang  ditawarkannya,  maka  perlu  melakukan  perbaikan- perbaikan  baik  berupa  pelayanan  dan  menjaga  hubungan  baik dengan para nasabah.
Sedangkan  Bank  yang  mengalami  penuruan  dalam pembiayaan  murabahah  menunjukkan  bahwa  bank  tersebut  secara realita  kalah  bersaing  dengan  bank  sejenisnya  yang  menawarkan produk  yang  sama.  Dengan  adanya  produk  yang  sama  yang ditawarkan  oleh  masing-masing  perbankan  syari’ah,  secara  tidak langsung  menunjukkan  adanya  persaingan.  Oleh  karena  itu,  maka perlu  dilakukan  perbaikan  dan  modifikasi  produk  agar  mampu bersaing dengan bank yang sudah mengalami peningkatan dalam hal menawarkan  produk  yang  sama.  Produk  murabahah  sebagaimana yang  dimaksud  dalam  SAK  Syari’ah  (2017),  merupakan  aset  yang diperoleh  untuk  dijual  kembali.  Hal  tersebut  perlu  mendapat perhatian  dari  setiap  bank  yang  memiliki  produk  murabahah,  agar mampu bersaing baik antar bank syari’ah maupun koperasi syari’ah. Dengan memperhatikan produk yang diperjual belikan dengan akad murabahah, maka akan berdampak pada minat masyarakat terhadap produk yang ditawakan oleh masing-masing bank tersebut.

## Indeks Pembiayaan Mudharabah
Hasil  analisis  terkait  dengan  pertumbuhan  produk pembiayaan  mudharabah  pada  masing-masing  bank  syari’ah  dapat dilihat dalam tabel 2 di bawah ini.
Tabel 2 Indeks Pembiayaan Mudharabah Nama Bank 2013  2014 2015 2016 BRIS 100 94 118 136 BSM 100 81 77 83 Bukopins 100 119 181 153 Panins 100 130 156 90 Muamalat 100 77 47 36 BVS 100 239 77 343 Data diolah tahun 2019
Berdasarkan tabel hasil analisis indeks di atas menunjukkan bahwa  bank  BRI  Syrari’ah  mengalami  penurunan  sebesar  6% patahun  2014  dan  tumbuh  sebesar  18%  sampai  dengan  36%  bila dibandingkan  dengan  tahun  dasar  2013.  Bank  Syari’ah  Mandiri (BSM)  mengalami  penurunan  sebesar  19%,  23%  dan  17%.  Bank Bukopin  Syari’ah  mengalami  pertumbuhan  sebesar  19%,  81%  dan 64%.  Bank  Panin  syari’ah  mengalami  pertumbuhan  sebesar  30% sampai dengan 56%, dan turun sebesar 10% pada tahun 2016. Bank Muamalat mengalami penurunan sebesar 23% sampai dengan 54%. Sedangkan  Bank  Victoria  Syari’ah  (BVS)  mengalamai  pertumbuhan sebesar 139% pada tahun 2014 dan menagalami penurunan sebesar 23% pada tahun 2015 dan tumbuh sebesar 243% pada tahun 2016.
Adanya peningkatan pada pembiayaan mudharabah tersebut menunjukkan bahwa Bank Syari’ah mampu menawarkan produk dan menjalin  kerjasama  dengan  mitra  dalam  ranka  pembiayaan  suatu usaha  tertentu.  Pembiayaan  mudharabah  yang  merupakan  akad kerjasama antara pemilik dana dengan pengelola dana sebagaimana yang  dimaksud  dalam  SAK  Syari’ah  (2017),  harus  menjalin  kerjasa dengan  nasabah,  baik  perorangan  maupun  kelompok.  Perbankan syari’ah  juga  harus  memperkuat  dan  memperbanyak  mitra  agar dana yang telah terkumpul dapat disalurkan kepada mitra atau pihak yang membutuhkan dana, sehingga penyaluran dana tersebut dapat meningkat yang akan berdampak pada laba yang akan didapatkan.
Sedangkan  Bank  Syari’ah  yang  mengalami  penuruan  secara tidak langsung kalah bersaing dengan bank yang lain yang memiliki produk yang sama. Kepercayaan masyarakat terhadap produk bank syari’ah  yang  ditawarkan  perlu  dijaga,  gar  terjadi  hubungan  yang baik  antara  bank  sebagai  penyalur  dana  dengan  mitra  sebagai pengelola  dana.  Adanya  penurunan  produk  pembiayaan mudharabah  sebagaimana  yang  dialami  oleh  Bank  Syari’ah  Mandiri (BSM)  dan  Bank  Muamalat,  perlu  dievaluasi  baik  dari  kinerja karyawa atau produk yang ditawarkan perlu dimodifikasi, sehingga kepercayaan dan minat masyarakat dapat meningkat.
Faktor  yang  menyebabkan  terjadi  penurunan  pembiayaan mudharabah  sebagaimana  yang  terjadi  pada  Bank  Syari’ah  Mandiri (BSM)  dan  Bank  Muamalat,  bisa  saja  terjadi  karena  kekuatan  bank yang  sejenis  dalam  menawarkan  produknya  dan  jumlah  lembaga keuangan  syari’ah  yang  sudah  bertambah  jumlahnya.  Pertumbuhan lembaga  syari’ah  sebesar  61%  sebagaimana  yang  dipublikasikan oleh Otoritas Jasa keuangan (OJK).
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......

## Indeks Pembiayaan Musyarakah
Berikut akan dijelaskan masing-masing Bank Syari’ah terkait dengan pertumbuhan produk pembiayaan musyarakah sebagaimana terlihat dalam tabel 3 di bawah ini.
Tabel 3 Indeks Pembiayaan Musyarakah Nama Bank 2013 2014  2015 2016 BRIS 100 132 164 171 BSM 100 104 186 228 Bukopins 100 138 193 251 Panins 100 472 593 677 Muamalat 100 108 105 108 BVS 100 239 12.082,4 15.601,9 Data diolah tahun 2019 Berdasarkan tabel hasil analisis indeks di atas menunjukkan bahwa bank BRI Syrari’ah mengalami pertumbuhan
sebesar 32%  sampai  dengan  71%  bila  dibandingkan  dengan  tahun  dasar 2013.  Bank  Syari’ah  Mandiri  (BSM)  mengalami  pertumbuhan sebesar 4%, 128%. Bank Bukopin Syari’ah mengalami pertumbuhan sebesar 38%, sampai dengan 151%. Bank Panin syari’ah mengalami pertumbuhan  secara  drastis  sebesar  372%  sampai  dengan  577%. Bank  Muamalat  mengalami  pertumbuhan  sebesar  8%,  5%  dan  8%. Sedangkan  Bank  Victoria  Syari’ah  (BVC)  mengalamai  pertumbuhan sebesar 139% sampai dengan 15.501,9%.
Adanya  pertumbuhan  terhadap  pembiayan  musyarakah menunjukkan kemampuan masing-masing bank dalam menawarkan produknya.  Pembiayaan  musyarakah  yang  merupakan  akad kerjasama  dengan  memberikan  kontribusi  dana  masing-masing sebagaimana dimaksud dalam SAK Syari’ah (2017), ternyata banyak diminati  oleh  pelaku  usaha.  Hal  ini  ditunjukkan  oleh  tingginya pertumbuhan  masing-masing  bank.  Pertumbuhan  pembiayaan musyarakah  ini  tergantung  dari  banyaknya  dana  yang  dimiliki  oleh masing-masing  bank  dan  keberanian  dalam  mengambil  risiko. Dengan  meningkatnya  pembiayaan  musyarakah  akan  berdampak pada jumlah bagi hasil yang diterima oleh masing-masing perbankan jika tidak mengalami suatu kerugian dari pihak pengelola.

## Indeks Simpanan Wadi,ah
Hasil analisis terkait dengan pertumbuhan simpanan wadi’ah dapat dilihat dalam tabel 4 di bawah ini.
Tabel 4 Indeks Simpanan Wadi’ah Nama Bank 2013  2014 2015 2016 BRIS 100 124 148 168 BSM 100 75,6 88,4 104 Bukopins 100 111 160 172 Panins 100 225 214 262 Muamalat 100 96,4 89,8 87,6 BVS 100 41,7 125 101 Data diolah tahun 2019
Berdasarkan tabel hasil analisis indeks di atas menunjukkan bahwa  bank  BRI  Syrari’ah  mengalami  penurunan  sebesar  24% sampai  dengan  68%  bila  dibandingkan  dengan  tahun  dasar  2013. Bank  Syari’ah  Mandiri  (BSM)  mengalami  penurunan  sebesar  4,4%, 11,6%  dan  naik  sebesar  4%.  Bank  Bukopin  Syari’ah  mengalami pertumbuhan sebesar 11% sampai dengan 72%. Bank Panin syari’ah mengalami pertumbuhan sebesar 125% sampai dengan 162%. Bank Muamalat  mengalami  pertumbuhan  sebesar  3,6%,  11,2  dan  13,4. Sedangkan  Bank  Victoria  Syari’ah  (BVC)  mengalamai  pertumbuhan sebesar 58,3% dan tumbuh sebesar 25% dan 1% untuk tahun 2015 dan 2016.
Pertumbuhan  tersebut  menunjukkan  bahwa  masyarakat mempercayai  terhadap  Bank  Syari’ah  sebagai  tempat  menyimpan uang  dengan  aman.  Bagi  bank  yang  mengalami  peningkatan  secara berturut-turut  menunjukkan  kepercayaan  masyarakat  yang  sangat tinggi  sebagai  tempat  yang  aman  dalam  menyimpan  uangnya, sebagaimana  yang  terjadi  pada  bank  Bank  Panin  Syari’ah,  Bukopin Syari’ah  dan  BRI  Syari’ah  .  Sedangkan  Bank  yang  mengalami penuruan, bisa saja terjadi karena adanya persaingan dari bank yang sejenis  dan  juga  banyaknya  lembaga  keuangan  syari’ah  yang menawarkan  produk  yang  sama.  Wadi’ah  yang  merupakan  titipan nasabah terhadap bank yang ditunjuk sebagimana dijelaskan dalam SAK  Syari’ah  (2017),  harus  dimanfaatkan  penggunaannya  dengan baik,  sehingga  dapat  dikembalikan  dengan  baik  pula  pada  nasabah yang  melakukan  transaksi  wadi’ah.  Masyarakat  akan  memilih  Bank yang  aman  dalam  menitipkan  dananya,  sehingga  ada  peluang  bagi setiap bank untuk dipilih oleh masyarakat.
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......

## Indeks Dana Syirka Temporer
Berikut akan dijelaskan masing-masing Bank Syari’ah terkait dengan  pertumbuhan  dana  syirkah  temporer  sebagaimana  terlihat dalam tabel 5 di bawah ini.
Tabel 5 Indeks Dana Syirka Temporer Nama Bank 2013  2014  2015 2016 BRIS 100 116 138 149 BSM 100 112 114 127 Bukopins 100 126 142 162 Panins 100 170 237 205 Muamalat 100 1.382  1.514 1.321 BVS 100 112 106 114
Data diolah tahun 2019 Berdasarkan tabel hasil analisis indeks di atas menunjukkan bahwa  bank  BRI  Syrari’ah  mengalami  pertumbuhan  Dana  Syirka Temporer  sebesar  16%  sampai  dengan  49%  bila  dibandingkan dengan tahun dasar 2013. Bank Syari’ah Mandiri (BSM) mengalami pertumbuhan  sebear  11%  sampai  dengan  27%.  Bank  Bukopin Syari’ah mengalami pertumbuhan sebesar 26% sampai dengan 62%. Bank Panin syari’ah mengalami pertumbuhan sebesar 70%, 37% dan 5%.  Bank  Muamalat  mengalami  pertumbuhan  yang  sangat  besar sebesar  1.282%  sampai  dengan  1.221%.  Sedangkan  Bank  Victoria Syari’ah  (BVC)  mengalamai  pertumbuhan  sebesar  12%,  6%  dan 14%.
Dana  syirkah  terporer  sebagaimana  dimaksud  dalam  SAK Syari’ah  (2017),  penerimaan  investasi  dari  masyarakat  untuk dikelola  sesuai  dengan  akad  kesepakatan  antara  ke  dua  pihak. Pertumbuhan atas dana syirkah temporer menunjukkan bahwa bank mendapat  kepercayaan  dari  masyarakat  untuk  mengelola  dana sesuai  dengan  kesepakatan.  Setiap  bank  mengalami  peningkatan dana  syirkah  temporer  sebagaimana  terlihat  dalam  tabel  5  di  atas. Artinya,  masyarakat  mempercayai  bank  tersebut  untuk  mengelola dananya sesuai dengan kesepakan.

## Indeks Laba
Berikut akan dijelaskan masing-masing Bank Syari’ah terkait dengan  pertumbuhan  laba  yang  diperolehnya  sebagaimana  terlihat dalam tabel 6 di bawah ini.
Tabel 6 Indeks Laba Nama Bank 2013  2014 2015 2016 BRIS 100 5,08 96,7 131 BSM 100 7,5 105 42,8 Bukopins 100 44,3 151 335 Panins 100 333 251 127.982 Muamalat 100 12,4 15,7 16,9 BVS 100 -303,9 -372,7 -288 Data diolah tahun 2019 Berdasarkan  hasil  analisis  indeks  laba  sebagaimana  terlihat dalam tabel 6 sebagai berikut :

## Indkes Laba Bank Rakyat Sari’ah
Indeks  laba  pada  BRI  Syari’ah  turun  sebesar  94,02%  dan 3,3%  pada  tahun  2014  dan  2015,  serta  tumbuh  sebesar  31%  pada tahun  2016  bila  dibandingkan  dengan  tahun  2013  sebagai  tahan dasar.  Artinya,  BRI  Syari’ah  memperoleh  laba  positif,  namun mengalami penuruan yang semakin membaik pada tahun 2014 dan 2015,  sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  BRI  Syari’ah  mampu menunjukkan kinerja yang baik.
Dilihat dari indeks produk sebagaimana terlihat dalam tabel 1 sampai  tabel  5,  menunjukkan  bahwa  seluruh  produk  mengalami pertumbuhan yang baik. Hanya saja terjadi penurunan pada produk mudharabah tahun 2014 sebesar 6%.

## Indkes Laba Bank Sari’ah Mandiri (BSM)
Laba yang dipeoleh oleh Bank Syari’ah Mandiri (BSM) adalah laba  positif,  namun  indeks  laba  turun  sebesar  92,5%  pada  tahun 2014,  tumbuh  sebesar  5%,  dan  turun  lagi  sebesar  57,2%..  Artinya, BSM  mengalami  fluktuasi  pertumbahan  laba  selama  tahun  2014- 2016. Dilihat dari indeks produk sebagaimana terlihat dalam tabel 1 sampai  tabel  5,  menunjukkan  bahwa  produk  BSM  mengalami pertumbuhan,  kecuali  produk  pembiayaan  mudharabah  turun  dn simpanan wadi’ah juga turun.

## Indkes Laba Bank Bukopin Sari’ah
Laba  yang  dipeoleh  oleh  Bank  Bukopin  Syari’ah  adalah  laba positif,  namun  indeks  laba  turun  sebesar  55,7%  pada  tahun  2014, tumbuh  sebesar  51%,  dan  235,2%  pada  tahun  2015  dan  2016. Artinya,  pertumbuhan  laba  bank  bukopin  syari’ah  adalah  semakin membaik  sebagaimana  terlihat  dalam  tabel  di  atas.  Sedangkan
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......
pertumbuhan  produk  yang  diperoleh  oleh  bank  bukopin  syari’ah yaitu semua produk mengalami pertumbuhan.

## Indkes Laba Bank Panin Sari’ah
Laba  yang  dipeoleh  oleh  Bank  Panin  Syari’ah  adalah  laba positif,  dan  indeks  laba  mengalami  kenaikan  mulai  dari  233% sampai  dengan  127.882%.  artinya,  bank  panin  syari’ah  mampu menaikkan  laba  positif  dan  mengalami  pertumbuhan.  Sedangkan semua produk mengalami pertumbuhan yang baik, hanya saja pada produk murabahah mengalami penurunan.

## Indkes Laba Bank Muamalat
Laba  yang  dipeoleh  oleh  Bank  Muamalat  adalah  laba  positif, namun indeks laba yang diperolehnya mengalami penurunan secara terus menerus. Penurunan yang dialami oleh bank muamalat sebesar 87,6%  pada tahun 2014,  84,3% pada  tahun 2015 dan 83,1% untuk tahun  2016.  Adapun  produk  yang  diperolehnya  mengalami pertumbuhan dan penuruan. Pada produk mudharabah, murabahah dan  wadi’ah  mengalami  penurunan,  sedangkan  pada  produk musyarakah dan dana syirkah temporer mengalami pertumbuhan.

## Indkes Laba Bank Victoria Sari’ah
Laba  yang  dipeoleh  oleh  Bank  Victoria  Syari’ah  adalah  laba negatif,  sehingga  indeks  laba  juga  negatif.  artinya,  bank  victoria syari’ah  tidak  mampu  menaikkan  laba  positif  dan  mengalami penurunan  secara  drastis.  Sedangkan  pertumbuhan  produk mengalami  pada  produk  murabahah  dan  produk  mudharabah. Sedangkan  produk musyarakah, wadi’ah dan  dana syikah  temporer selalu mengalami kenaikan.
Berdasarkan  indeks  produk  syari’ah  dan  indeks  laba  pada masing-masing bank sebagaimana terlihat pada masing-masing tabel (tabel  1-tabel  6)  atau  penjelasan  di  atas  bahwa  produk  dan  laba mengalami pertumbuhan. Pertumbuhan produk pada masing-masing bank  syari’ah  berdampak  pada  laba,  dan  sebaliknya  bahwa  laba dipengaruhi oleh masing-masing produk. Hasil analisis menunjukkan adanya pertumbuhan produk syari’ah dan diikuti oleh pertumbuhan laba yang diperoleh oleh masing-masing bank. Sejalan dengan  yang dikemukakan oleh Fadhila (2015), bahwa pembiayaan mudharabah dan murabahah berpengaruh signifikan terhadap pertumbuhan laba.
Namun, ada satu bank yang berseberangan yaitu bank victori syari’ah, dimana produk yang diperolehnya mengalami pertumbuhan,  namun  laba  yang  dipeolehnya  selalu  negative  secara berturut  turut.  Hal  ini  sejalan  dengan  apa  yang  dikemukakan  oleh Winarsih  (2017)  bahwa  pembiayaan  tidak  berpengaruh  terhadap
pertumbuhan laba. Hanya dana pihak ketiga saja yang berpengaruh pada laba.
Dismaping  itu,  ada  beberapa  peneliti  yang  mengkaitkan pembiayaan  profitabilias,  sebagaimana  yang  dilakukan  oleh  Lubis (2016)  yang  mengemukakan  bahwa  Jumlah  pembiayaan  dan  yang disalurkan Bank Syariah terbukti berpengaruh positif dan signifikan terhadap  pertumbuhan  total  asset.  Begitu  juga  dengan  Amalia,  dan Fidiana  (2016)  bahwa  pembiayaan  mudharabah,  musyarakah, murabahah,  dan  istishna  berpengaruh  terhadap  profitabilitas. Namun,  tidak  sejalan  dengan  Chairia  dan  Mahardika  (2018)  bahwa pertumbuhan  pembiayaan  murabahah  dan    mudharabah  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA.  Namun,  sejalan  pada pertumbuhan pembiayaan musyarakah yang berpengaruh signifikan dan bernilai positif terhadap ROA.
Berdasarkan  hal  di  atas,  bahwa  pertumbuhan  produk  yang dimiliki  oleh  masing-masing  bank  akan  berdampak  pada pertumbuhan  aset  maupun  profitabilitas.  Hal  ini  menjadi  wajar karena produk yang dimiliki oleh setiap bank menjadi sumber utama dalam memperoleh suatu keuntungan.

## Kesimpulan
Penelitan  ini  bertujuan  untuk  memberikan  gambaran  secara empiris  terkait  dengan  pertumbuhan  produk  syari’ah  dan pertumbuhan laba pada perbankan syari’ah dengan metode analisis angka indeks kuantitas sederhana.
Hasil  penelitian  menujukkan  bahwa  bank  yang  mengalami pertumbuhan  laba  yaitu,  bank  BRI  syari’ah,  bank  syari’ah  mandiri, bank  bukopin  syari’ah,  bank  panin  syari’ah.  Sedangkan  bank muamalat  mengalami  penurunan  secara  terus  menerus.  Adan  bank Victoria  syari’ah  mengalami  laba  negatif  secara  terus  menerus, sehingga berdampak pada pertumbuhan negatif yang dialaminya.
Adapun  perbankan  syari’ah  yang  mengalami  pertumbuhan produk  murabahah  yaitu,  bank  BRI  syari’ah,  bank  syari’ah  mandiri, bank  bukopin  syari’ah,  bank  panin  syari’ah.  Sedangkan  bank  panin syari’ah,  bank  muamalat  dan  bank  victoria  syari’ah  mengalami penurunan.  Pada  produk  pembiayaan  mudharabah,  BRI  syari’ah, bukopin  syari’ah,  panin  syari’ah  dan  bank  victoria  syari’ah mengalami  pertumbuhan  walaupun  fluktuatif.  Sedangkan  bank syari’ah  mandiri  dan  bank  muamalat  mengalami  penurunan  secara terus  menerus.  Pada  produk  pembiayaan  musyarakah  dan  dana syirkah  temporer,  seluruh  bank  syari’ah  mengalami  pertumbuhan.
Mujairimi , Pertumbuhan Produk dan Laba Perbankan Syari’ah......
Namun,  pada  produk wadi’ah, BRI syari’ah, bukopin syari’ah,  panin syari’ah  dan  bank  victoria  syari’ah  mengalami  pertumbuhan walaupun  fluktuatif.  Sedangkan  bank  syari’ah  mandiri  dan  bank muamalat mengalami penurunan secara terus menerus.
Saran  yang  harus  dilakukan  untuk  penelitian  berikutnya yaitu,  dengan  menghubungkan  antara  produk  syari’ah  dengan pertumbuhan  laba.  Disamping  itu,  perlu  menambah  objek  agar hasilnya lebih baik dan sempurna.

## Daftar Pustaka
Amalia, Nur 2016.  Struktur pembiayaan dan pengaruhnya terhadap profitabilitas  bank  muamalat  indonesia  dan  bank  syariah mandiri. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi : Volume 5, Nomor 5, Mei 2016 ISSN : 2460-0585.
Azmi,  Fika.  2016.  Analisis  Pengaruh  Volume  Pembiayaan  Terhadap Profitabilitas dengan BOPO sebagai Variabel Moderasi pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal EBBANK ▪ Vol.7 ▪ No.  2  ▪  Hal.93-104  ▪  Desember  2016  e-ISSN  :  2442  –  4439 ISSN : 2087 – 1406.
Eprianti,  Nanik.  2017.    Pengaruh  Pendapatan  Ijarah  Terhadap Profitabilitas  (studi  kasus  pada  bank  jabar  banten  kantor cabang  syariah  bandung). Amwaluna,  Vol.  1  No.  1  (Januari, 2017 ), Hal 19-33. EISSN: 2540-8402 | ISSN: 2540-8399. Chairia  dan  Mahardika.  2018.  Pengaruh  pertumbuhan  pembiayaan terhadap  tingkat  Profitabilitas  pada  bank  umum  syariah yang  terdaftar  di  Otoritas  jasa  keuangan  periode  2013- 2016. e-Proceeding of Management : Vol.5, No.1 Maret 2018 ISSN : 2355-9357 . Fadhila,    Novi.  2015.  Analisis  pembiayaan mudharabah dan murabahah terhadap  laba  bank  syariah  mandiri . JURNAL RISET  AKUNTANSI  DAN  BISNIS  Volume  15  No.1/  Maret 2015
Indriantoro, Nur dan bambang Supomo.2009., Metodelogi Penelitian Bisnis  untuk  Akuntansi  dan  Manajemen. Penerbit.  BPFE. Yogyakarta.
Standar  Akuntansi  Keuangan  Syari’ah,  2017.  Penerbit  :  Ikatan Akuntan Indonesia
Undang-undang Republik Indonesia Nomor 21 tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah. Di Update tanggal 18 – 10 – 2016.
Winarsih,  Wiwin  2017.  Pembiayaan  Dana  Pihak  Ketiga  Pada Pertumbuhan  Laba  Bersih  Bank  Bni  Syariah.Hhasil  variabel pembiayaan  berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap  laba bersih,  sedangkan  variabel  dana  pihak  ketiga  berpengaruh positif dan signifikan terhadap laba bersih. www. ojk.go.id