Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021

## PENTINGKAH PENERAPAN AUDIT OPERASIONAL DIVISI PENJUALAN PADA PT. CRYSTALINDO PERSADA
Aisyah Mawar Sari¹ , Lilik Pirmaningsih² ¹ , ²Akuntansi, Universitas Wijaya Kusuma Surabaya Corresponding Email: lilikpirmaningsih@uwks.ac.id

## Abstract
This study aims to implement operational audits in the sales division of PT. CRYSTALINDO PERSADA provides positive benefits to increase efficiency and effectiveness as expected, this research is a case study, research method is descriptive qualitative by using primary data and secondary data, obtained based on the questionnaire, observation, questions and answers, and documentatation. With stages including  determining  audit  objectives,  audit  planning  (audit  program),  audit  implementation,  the results  obtained  are  several  findings,  including  1)  there  are  sales  orders  that  canceled  but  are  not declared canceled, 2) payments are not made by bank transfer, and 3) delay in delivery of goods to customers. It is hoped that these findings will provide recommendations to the company to be followed up so that it can improve efficiency and effectiveness in the sales division.
Keywords : Operational audits, Sales division, efficiency and effectiveness, PT. CRYSTALINDO PERSADA

## Abstrak
Penelitian  ini  memiliki  tujuan  untuk  menerapkan  audit  operasional  pada  divisi  penjualan  pada  PT. CRYSTALINDO  PERSADA  apakah  memberi  manfaat  yang  positip  untuk  meningkatkan  efisiensi  dan efektivitas sesuai yang diharapkan. Penelitian ini merupakan studi kasus, metode penelitian adalah dreskriptif kualitatif dengan menggunakan data primer dan data sekunder yang diperoleh berdasarkan questioner, observasi, tanya jawab dan dokumentasi. Dengan tahapan-tahapan antara lain penentuan tujuan audit, perencanaan audit (program audit), pelaksanaan audit, maka diperoleh hasil beberapa temuan  antara  lain  1)  terdapat  sales  order  yang  batal  tetapi  tidak  diberi  keterangan  batal,  2) pembayaran tidak melalui transfer bank, dan 3) keterlambatan pengiriman barang kepada customer. Diharapkan  dengan  temuan  tersebut,  memberi  rekomendasi  ke  perusahaan  untuk  ditindaklanjuti sehingga bisa meningkatkan efisiensi dan efektivitas yang ada di divisi penjualan.
Kata kunci : Audit operasional, divisi penjualan, efisien dan efektif, PT. CRYSTALINDO PERSADA

## PENDAHULUAN
Perusahaan-perusahaan yang dapat bertahan dalam persaingan sampai dengan saat ini adalah perusahaan yang mampu mengatasi dan mengantisipasi perubahan-perubahan yang terjadi  sejak  dahulu,  masa  kini,  dan  masa  yang  akan  datang.  Mereka  dapat  mengikuti perubahan-perubahan  tersebut  dengan  baik  dan  konsisten  dalam  menjalankan  kegiatan operasional. Terlebih lagi pada masa sekarang ini dunia sedang digemparkan dengan pandemi covid  19,  pandemi  ini  seolah  menggerus  perusahaan-perusahaan  karena  tidak  bisa menjalankan kegiatan operasionalnya seperti biasa yang membuat pendapatan perusahaan terus  menurun  sedangkan  biaya  yang  dikeluarkan  tetap.  Sehingga  banyak  perusahaan mengambil  keputusan  untuk  mengurangi  gaji  karyawan,  mengurangi  jam  kerja  karyawan,
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
mengurangi  jumlah  karyawan  dan  hal  ini  mempengaruhi  tingkat  konsumsi  yang  terus menurun.  Sangat  jelas  bahwa  hal  ini  berdampak  pada  pendapatan  perusahaan  yang  bisa membuat hal terburuk terjadi seperti kebangkrutan, seperti yang banyak terjadi saat ini tidak sedikit kita melihat perusahaan-perusahaan menutup satu persatu usahanya.
Seperti contohnya yang dikutip dari Reuters, Kamis (25/6/2020). Restoran dan pusat hiburan  Chuck  E.  Cheese  asal  Amerika  Serikat  milik  CEC  Entertainment  mengajukan kebangkrutan pada Kamis (25/6/2020). Restoran ini bangkrut karena pandemi covid 19 yang telah menghancurkan banyak industri, dari pengajuan laporan kebangkrutan yang diberikan kepada Pengadilan Kepailitan AS untuk Distrik Selatan Texas, CEC Entertainment menuliskan utang  yang  harus  dibayar  perusahaan  kisaran  US$  1  miliar  atau  Rp  14  triliun  (kurs  Rp 14.200/dolar US) dan US$ 10 miliar (Rp 142 triliun).
Dikarenakan  hal-hal  tersebut  perusahaan  harus  memiliki  strategi  agar  dapat mengatasi perubahan-perubahan yang akan terjadi dan menghadapi persaingan yang ketat serta masalah yang akan datang dengan meningkatkan produktivitas perusahaan. Hal yang mempengaruhi keberhasilaan setiap perusahaan dalam mempertahankan usahanya adalah ; 1). Mental; Saat perusahaan mengalami masalah pemilik usaha mempunyai mental yang kuat untuk  tidak  pasrah  dalam  keadaan  dan  terus  melakukan  perbaikan  untuk  menyelesaikan masalah  yang  terjadi.  2).  Pengetahuan  bisnis;  Pengetahuan  bisnis  sangat  penting  dimiliki sebelum  memulai  sebuah  usaha,  karena dengan  memahami bisnis  yang dijalankan pemilik usaha bisa mengelola yang berhubungan dengan bisnis tersebut sehingga dapat mengurangi resiko  kegagalan.  3).  Sumber  daya  manusia;  Pemegang  tertinggi  perusahaan  yang  dapat melakukan kontrol yang baik pada semua aktivitas karyawan dan produksi perusahaan agar operasional  dan  administrasi  bisa  berjalan  sesuai  dengan  aturan  yang  di  tetapkan.  4). Penjualan  ;  Bisnis  yang  sukses  dapat  dilihat  dari  nominal  penjualannya,  semakin  tinggi penjualan maka semakin tinggi pula labanya. Hal ini dapat menambah modal, pertambahan modal inilah yang bisa digunakan untuk mengembangkan usahanya menjadi lebih besar. 5). Perencanaan bisnis; Sebelum memulai usaha, sangat penting untuk melakukan perencanaan bisnis.  Seperti  bisnis  jenis  apa  yang  anda  jalankan,  target  pasar,  harga  jual  serta  strategi perusahaan yang efektif dan efisien bagi bisnis anda.
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Unsur yang terpenting adalah penjualan, penjualan merupakan salah satu fungsi dari pemasaran  yang  menjadi  penentu  dalam  pencapaian  tujuan  perusahaan.  Penjualan  yang telah didapatkan oleh perusahaan dapat dikatakan efektif, efisien, dan ekonomis (3E) dengan dilaksanakannya  audit  operasional  pada  divisi  penjualan  di  perusahaan.  Perusahaan  dapat dikatakan efektif ketika menghasilkan suatu pendapatan yang dapat dirasakan manfaatnya untuk  perusahaan  sendiri  dan  para  pengguna  sesuai  dengan  sasaran  dan  tujuan  yang ditetapkan  perusahaan.  Perusahaan  dapat  dikatakan  efisien  dengan  dapat  menghasilkan pedapatan  dengan  sistem  kerja  yang  sesuai  sehingga  tidak  menimbulkan  pemborosan. Perusahaan dapat dikatakan ekonomis apabila dapat menghasilkan pendapatan dengan biaya seminimal mungkin.
Sangat diperlukan adanya pengendalian dan pengawasan yang disistem dengan baik serta  dijalankan  untuk  mencapai  penjualan  yang  efektif,  efisien  dan  ekonomis.  Audit operasional merupakan serangkaian langkah yang sudah direncanakan dengan tepat untuk menilai  apakah  sebuah  operasi  sudah  sesuai  dengan  kriteria  yang  ditetapkan  oleh perusahaan,  dengan  begitu  perusahaan  dapat  memperbaiki  efektivitas,  efisiensi  dan ekonomisasi  operasi  organisasinya.  Dengan  begitu  dapat  diartikan  audit  operasional memfokuskan  pada  masa  yang  akan  datang.  Audit  operasional  merupakan  alat  bagi manajemen  untuk  menilai  kegiatan  yang  telah  dilaksanakan  dengan  tujuan  untuk memperbaiki  dan  menilai  efektifitas,  efisiensi  dan  ekonomi  yang  terdapat  pada  divisi penjualan.
Kegiatan  operasional  perusahaan  berkaitan  satu  dengan  yang  lain,  seperti  hal  nya divisi penjualan dengan divisi keuangan dan divisi logistik. Apabila timbul masalah pada divisi penjualan  sudah  pasti  mempengaruhi    divisi  yang  lain,  serta  menghambat  pekerjaan  yang merupakan faktor kurangnya efektif dan efisien di divisi penjualan. Dalam penelitian ini yang digunakan sebagai objek penelitian adalah PT. Crystalindo Persada yang bergerak pada bidang perdagangan  alat  listrik,  diadakannya  audit  operasional  pada  fungsi  penjualan  sangat membantu  perusahaan  untuk  membenahi  dan  mengembangkan  produktifitas  pekerja sehingga perusahaan dapat berkembang menjadi lebih baik.

## KAJIAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Menurut  Agoes  (2012:  158),  audit  operasional  adalah  suatu  pemeriksaan  terhadap kegiatan operasi suatu perusahaan, termasuk kebijakan akuntansi dan kebijakan operasional yang telah ditentukan oleh manajemen untuk mengetahui apakah kegiatan operasi tersebut sudah dilakukan secara efektif, efisien dan ekonomis.
Menurut Mulyadi (2002:32), Audit Operasional merupakan review secara sistematik kegiatan organisasi atau bagian dari padanya dalam hubungannya dengan tujuan tertentu. Audit Operasional adalah proses yang sistematis untuk mengevaluasi efisiensi dan efektivitas kegiatan suatu organisasi dalam prosesnya untuk mencapai tujuan organisasi tersebut, dan keekonomisan  operasi  organisasi  yang  berada  dalam  pengendalian  manajemen  serta melaporkan  kepada  orang-orang  yang  tepat  atas  hasil-hasil  evaluasi  tersebut  beserta rekomendasi untuk perbaikan.
Menurut Agoes (2017: 184) tujuan audit operasional yaitu:
1) Menilai kinerja ( performance ) dari manajemen dan berbagai fungsi dalam perusahaan.
2) Menilai  apakah  sumber  daya  (manusia,  mesin,  dana,  harta  lainnya)  yang  dimiliki perusahaan telah digunakan secara efisien dan ekonomis.
3) Menilai efektivitas perusahaan dalam mencapai tujuan ( objective ) yang telah ditetapkan oleh top management.
4) Dapat  memberikan  rekomendasi  kepada  top  management  untuk  memperbaiki kelemahan-kelemahan  yang  terdapat  dalam  penerapan  pengendalian  internal,  sistem pengendalian  manajemen,  dan  prosedur  operasional  perusahan  dalam  rangka meningkatkan efektifitas, efisiensi dan keekonomisan dari kegiatan operasi perusahaan.
Menurut  Bayangkara  (2015:  5)  Sasaran  dalam  audit  operasional  adalah  kegiatan, aktivitas,  program  dan  bidang-bidang  dalam  perusahaan  yang  diketahui  atau  diidentifikasi masih memerlukan perbaikan baik dari segi ekonomisasi, efisiensi, dan efektivitas. Ada lima jenis sasaran audit:
1) Kriteria ( Criteria )
Kriteria  merupakan  standar  (prosedur)  bagi  setiap  individu/kelompok  di  dalam perusahaan dalam melakukan aktivitasnya.
2) Kondisi ( Condision )
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Kondisi  merupakan  aktivitas  yang  sesungguhnya  terjadi  di  lingkungan  kerja  dalam perusahaan.

## 3) Penyebab ( Cause )
Penyebab merupakan tindakan (aktivitas) yang dilakukan oleh setiap individu/kelompok di  dalam  perusahaan.  Penyebab  dapat  bersifat  positif  yang  artinya  program/aktivitas berjalan dengan tingkat efisiensi dan efektivitas yang lebih tinggi, atau sebaliknya bersifat negatif yang artinya program/aktivitas  berjalan dengan tingkat efisiensi dan efektivitas yang lebih rendah dari standar yang telah ditetapkan.
4) Akibat ( Effect )
Akibat  merupakan  perbandingan  antara  penyebab  dengan  kriteria  yang  berhubungan dengan  penyebab  tersebut.  Akibat  negatif  menunjukan  program/aktivitas  berjalan dengan tingkat pencapaian yang lebih rendah dari kriteria yang ditetapkan. Sementara akibat  positif  menunjukan  bahwa  program/aktivitas  telah  terselenggara  secara  baik dengan tingkat pencapaian yang lebih tinggi dari kriteria yang ditetapkan.
5) Rekomendasi ( Recommendation )
Rekomendasi  merupakan  saran  perbaikan  atau  solusi  pemecahan  masalah  yang dijabarkan  dalam  setiap  unsur  temuan  audit,  dijabarkan  dengan  spesifik  dan mengidentifikasi subyek yang bertanggung jawab untuk melakukan tindak lanjut.
Menurut  Rob  Raider  yang  dialihbahasakan  oleh  agoes  dan  Hoesada  (2009:  146), tahapan audit operasional terdiri atas:
1. Tahap perencanaan ( planning )
Tujuan  dari  tahap  ini  adalah  mengumpulkan  informasi  tentang  bidang  operasi, mengidentifikasi  kemungkinan  adanya  masalah  dalam  bidang  operasi  tersebut,  serta sebagai titik awal untuk mengembangkan dasar program kerja audit operasional.
2. Tahap program kerja ( work programs )
Tahap program kerja ini menguraikan secara terperinci apa yang harus dilakukan untuk memperoleh  informasi  yang  dibutuhkan  sehingga  dapat  diperoleh  suatu  temuan pemeriksaan dan memberikan rekomendasi perbaikan.
3. Tahap pelaksanaan kerja lapangan ( field work )
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Tahap ini merupakan tahap dimana langkah-langkah kerja yang telah ditentukan dalam program  kerja  dilaksanakan  atau  direalisasikan.  Pada  tahap  ini,  auditor  harus mengumpulkan  serta  menganalisis  bukti-bukti  atau  informasi  yang  cukup  untuk mendukung dan menyajikan temuan pemeriksaan.
4. Tahap  pengembangan  temuan  audit  dan  rekomendasi  ( development  of  findings  and recomendations )
Auditor  harus  mengembangkan  unsur-unsur  temuan  audit  untuk  meyakinkan manajemen bahwa terdapat kekurangan atau penyimpangan sehingga perlu dilakukan tindakan koreksi sesegera mungkin.

## 5. Tahap pelaporan ( reporting )
Tahap  pelaporan  merupakan  tahap  terakhir  dari  kegiatan  pemeriksaan.  Laporan bertujuan  memberikan  informasi  yang  bermanfaat  dan  tepat  waktu  atas  kekurangan yang  berpengaruh  terhadap  kegiatan  operasi  perusahaan  dan  merekomendasikan perbaikan.
Menurut  IBK  Bayangkara  (2015:  14):  Efektivitas  dapat  dipahami  sebagai  tingkat keberhasilan  suatu  perusahaan  untuk  mencapai  tujuannya.  Efisiensi  berhubungan  dengan bagaimana  perusahaan  melakukan  operasinya,  sehingga  dicapai  optimalisasi  penggunaan sumber  daya  yang  dimiliki.  Efisiensi  berhubungan  dengan  metode  kerja  (operasi).  Dalam hubungannya dengan konsep input-proses-output, efisiensi adalah rasio antara output dan input. Seberapa besar output yang dihasilkan dengan menggunakan sejumlah input tertentu yang dimiliki perusahaan.
Penjualan adalah  tindak  lanjut dari  pemasaran dan  merupakan  kegiatan  yang  sangat penting bagi kelangsungan hidup perusahaan. Mulyadi (2010: 202) mendefisinikan penjualan sebagai  kegiatan  yang  dilakukan  oleh  penjual  dalam  menjual  barang  atau  jasa  dengan harapan  akan  memperoleh  laba  dari  adanya  transaksi  tersebut.  Sedangkan  William  dan George  (2000:  6)  bahwa  penjualan  adalah  suatu  kejadian-kejadian  yang  berkaitan  dengan pendistribusian  barang  dan  jasa  ke  entitas-entitas  lain  dan  pengumpulan  pembayaran- pembayaran yang berkaitan.
Arens,  Elder,  dan  Beasley  (2014:  6)  menjelaskan  bahwa  siklus  penjualan  berkaitan dengan  keputusan proses  penting  dalam  pemindahan  kepemilikan  barang-barang  dan  jasa
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
kepada  pelanggan  setelah  keduanya  tersedia  untuk  dijual.  Di  mulai  dari  permintaan pelanggan  dan  berakhir  dengan  konversi  barang-barang  atau  jasa  tersebut  ke  dalam  uang tunai.
Manfaat audit operasional untuk penjualan dalam hubungannya untuk meningkatkan efektivitas, efisiensi dan ekonomisasi (3E) perusahaan meliputi seluruh aspek dan kegiatan yang bersangkutan dengan penjualan. Hal ini dapat dilihat dari tujuan audit operasional dari aktivitas penjualan seperti yang dikemukakan oleh Nugroho Widjayanto (2011: 121) yaitu: (1) Menilai pelaksanaan kegiatan penjualan. (2) Mendeteksi adanya kelemahan dalam kegiatan penjualan  serta  mencari  upaya  penanggulangannya.  (3)  Mencari  alternatif  dalam  rangka meningkatkan  efisiensi  dan  efektivitas  penjualan.  (4)  Mengembangkan  rekomendasi  bagi penanggulangan kelemahan dan peningkatan prestasi.
Efektivitas  penjualan  adalah  suatu  kegiatan  yang  dilakukan  sesuai  dengan  ketentuan perusahaan dengan tidak adanya cacat yang timbul dalam proses peningkatan kuantitas atau volume penjualan perusahaan. Penjualan efektif dapat tercapai dengan melakukan berbagai kegiatan pemasaran, pengembangan produk, penetapan harga dan saluran distribusi, serta mempromosikannya secara efektif akan dapat meningkatkan penjualan (Kumaat, 2011: 120).

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  digunakan  penulis  dalam  penelitian  ini  adalah  pendekatan Kualitatif. Menurut Sugiyono (2017: 53), pendekatan kualitatif adalah penelitian yang sistem kerjanya berpedoman pada penilaian subjektif nonstatistik atau nonmatematis yang artinya dalam  penelitian  ini  ukuran  nilai  yang  digunakan  bukanlah  angka-angka  skor,  melainkan kategorisasi nilai atau kualitasnya.
Penelitian  ini  berfokus  pada  menilai  efisiensi  dan  efektivitas  pada  aktivitas  divisi penjualan  di  PT.  Crystalindo  Persada.  Dalam  penelitian  ini  subyeknya  adalah  Manajer Marketing dan karyawan pada divisi penjualan dan obyek yang di teliti adalah divisi penjualan pada PT. Crystalindo Persada. Penelitian ini dilaksanakan pada bulan Februari-Maret 2021, penelitian dilaksanakan di PT. Crystalindo Persada yang berlokasi di Jl. Margomulyo Permai Blok AD nomor 10, Greges, Asemrowo, Kota Surabaya, Jawa Timur 60183.
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Audit  operasional  adalah  proses  penilaian  terhadap  efisiensi,  efektivitas  dan ekonomisasi  operasi  perusahaan.  Operasi  perusahaan  meliputi  seluruh  operasi internal perusahaan yang dipertanggung jawabkan oleh pihak yang memiliki wewenang lebih tinggi, pada penelitian ini difokuskan pada operasi divisi penjualan. Dijalankan secara sistematis dan dilaporkan  kepada  pihak  yang  tepat  atas  hasil  penilaian  tersebut  beserta  memberikan rekomendasi untuk perbaikan.
Divisi  penjualan  pada  PT.  Crystalindo  Persada  bertugas  untuk  menjalankan job description memberikan penawaran harga kepada customer, melakukan transaksi penjualan, dan  menagih  pembayaran  atau  piutang customer ,  serta  berkewajiban  menjalin  hubungan baik dengan customer .
Prosedur Pengumpulan Data
1. Observasi
Observasi  merupakan  tindakan  awal  untuk  memahami  alur  kerja  atau  bisnis  proses perusahaan dengan cara meninjau langsung di perusahaan.
2. Wawancara
Wawancara  merupakan  tindakan  yang  dilakukan  oleh  dua  orang  atau  lebih  untuk melakukan tanya jawab secara langsung dengan manajer marketing dan karyawan bagian penjualan guna mendapatkan informasi yang dibutuhkan.
3. Check list
Check  list merupakan  suatu  daftar  dari  sasaran  pengamatan  yang  diisi  oleh  responden dengan cara memberikan tanda check pada kolom jawaban yang sesuai, responden yang mengisi check  list adalah  manajer  marketing. Check  list yang  di  buat  penulis  terbagi menjadi  3  jenis,  yang  pertama check  list organisasi  divisi  penjualan  yang  berisikan pernyataan mengenai struktur organisasi perusahaan tepatnya pada divisi penjualan. Yang kedua check  list pesanan  penjualan  yang  berisikan  pernyataan  mengenai  proses pemesanan  penjualan  di  perusahaan,  dan  yang  ketiga  adalah check  list SOP  Divisi Penjualan  yang  berisikan  pernyataan  mengenai  proses  penjualan  yang  berlangsung diperusahaan. SOP perusahaan merupakan dasar untuk membuat check list .
4. Dokumentasi
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Dokumentasi  merupakan  suatu  proses  mengumpulkan,  menyusun  dan  mengelola  bukti berupa  catatan  otentik  yang  digunakan  untuk  melengkapi  penelitian.  Dokumen  yang digunakan penulis dalam penelitian ini adalah bukti penerimaan pembayaran, surat jalan dan Sales Order yang berguna untuk mendukung bukti-bukti temuan audit.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN
Pada  tahap  perencanaan,  penulis  membuat  perencanaan  untuk  dapat  memahami mengenai cakupan penelitian dan sasaran yang ingin dicapai pada penelitian ini, agar dapat melihat  potensi-potensi  kelemahan  yang  dimiliki.Terdapat  tiga  jenis  penjualan  pada  PT. Crystalindo  Persada,  yang  pertama  “Tender  BUMN”  proses  penjualan  berawal  dengan marketing mendaftarkan tender secara online di website e-Proc PLN dan memantau secara terus  menerus  untuk  melihat  hasil  pemenang  tender,  apabila  PT.  Crystalindo  Persada memenangkan  tender  maka  dalam  kurun  waktu  kurang  lebih  1  minggu  akan  menerima kontrak penjualan dari PLN yang ditunjuk kontrak tersebut berisikan jenis barang, jumlah dan harga yang dibutuhkan. Setelah menerima kontrak penjualan maka marketing harus meneliti secara rinci isi pada kontrak tersebut sebelum meneruskan kontrak tersebut kepada atasan agar atasan dapat menghubungi supplier untuk menawarkan harga yang dibutuhkan, setelah atasan  sudah  menyepakati  harga  maka  kontrak  penjualan  bisa  diserahkan  pada  bagian operasional untuk dibuatkan Surat Perintah Kerja. Surat Perintah Kerja akan diberikan pada bagian pembelian dan bagian gudang, bagian pembelian akan menggunakan surat tersebut untuk membuat purchase order yang ada diberikan pada supplier. Saat barang dari supplier akan dikirim, maka bagian gudang akan menerima surat jalan dari supplier dan menjadikan surat  tersebut  sebagai  dasar  untuk  membuat  surat  jalan  kepada  PLN  yang  ditunjuk  sesuai kontrak penjualan. Pembayaran akan dilakukan sesuai dengan perjanjian pada kontrak.
Penjualan  yang  kedua  dinamakan  “Tender  Swasta”.  Proses  penjualan  ini  berawal dengan  marketing  mendaftarkan  tender  secara  offline  di  kantor  pusat  PLN.  Apabila  PT. Crystalindo Persada memenangkan tender maka akan langsung menerima kontrak penjualan dari PLN pusat kontrak tersebut berisikan jenis barang, jumlah dan harga yang dibutuhkan.
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Setelah  menerima  kontrak  penjualan  maka  marketing  harus  meneliti  secara  rinci  isi  pada kontrak  tersebut  sebelum  meneruskan  kontrak  tersebut  kepada  atasan  agar  atasan  dapat menghubungi  supplier  untuk  menawarkan  harga  yang  dibutuhkan,  setelah  atasan  sudah menyepakati harga maka kontrak penjualan bisa diserahkan pada bagian operasional untuk dibuatkan Surat Perintah Kerja. Surat Perintah Kerja akan diberikan pada bagian pembelian dan  bagian  gudang,  bagian  pembelian  akan  menggunakan  surat  tersebut  untuk  membuat purchase order yang ada diberikan pada supplier. Saat barang dari supplier akan dikirim, maka bagian  gudang  akan  menerima  surat  jalan  dari  supplier  dan  menjadikan  surat  tersebut sebagai dasar untuk membuat surat jalan kepada PLN yang ditunjuk sesuai kontrak penjualan. Pembayaran akan dilakukan 50% sebelum barang dikirim, dan 50% saat barang sudah sampai. Apabila  PT.  Crystalindo  Persada  tidak  memenangkan  tender  maka  ada  kemungkinan  yang memenangkan tender membeli barang pada PT. Crystalindo Persada maka prosesnya adalah marketing membuat sales order dan mengirimkan sales order ke bagian operasional untuk dibuatkan Surat Perintah Kerja, Surat Perintah Kerja akan diberikan pada bagian pembelian dan  bagian  gudang,  bagian  pembelian  akan  menggunakan  surat  tersebut  untuk  membuat purchase order yang ada diberikan pada supplier . Saat barang dari supplier akan dikirim, maka bagian gudang akan menerima surat jalan dari supplier dan menjadikan surat tersebut sebagai dasar untuk membuat surat jalan kepada customer . Yang terakhir adalah penjualan kepada toko  agen  listrik  yang  langsung  membeli  ke  kantor,  prosesnya  kurang  lebih  sama  bedanya hanya tidak menunggu lama karena barang yang dipesan tidak dalam jumlah yang banyak dan pembayaran harus dilakukan 100% dimuka sebelum barang dikirim.

## Tahap Program Kerja
1).    Proses  perumusan  tujuan  dan  lingkup  mana  saja  yang  akan  diaudit  dalam  fungsi penjualan.  Dilaksanakannya  audit  operasional  atas  divisi  penjualan  bertujuan  untuk menilai  keefektivan,  efisiensi  dan  keekonomisan  divisi  penjualan  dalam  melaksanakan atau  menaati  peraturan  dan  kebijakan  prosedur  ataupun  standar  yang  ditetapkan perusahaan.

## 2).  Penulisan program audit
Pada tahapan program audit operasional atas divisi penjualan akan dibagi menjadi tiga bagian, yaitu  1)  Organisasi  divisi  penjualan,  program  audit  ini  bertujuan  untuk  menilai  pelaksanaan
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
proses penjualan atas aktivitas organisasi. 2) proses pemesanan penjualan, program audit ini bertujuan  untuk  menilai  keselarasan  proses  pemesanan  penjualan  yang  dilakukan  dengan peraturan perusahaan yang telah dibuat. 3) SOP divisi penjualan, program audit ini bertujuan untuk  menilai  keselarasan  pelaksanaan  proses  penjualan  yang  dilakukan  dengan  peraturan perusahaan yang telah dibuat.
Tahap Pelaksanaan Kerja Lapangan ( field work )
Pada tahapan ini, langkah-langkah kerja yang sudah disusun dalam program kerja audit direalisasikan  dengan  membandingkan  antara  prosedur/aturan  yang  telah  di  tentukan melalui  tabel check  list sesuai  dengan  SOP  perusahaan  dengan  kegiatan  yang  sebenarnya terjadi  di  lapangan  pada  divisi  penjualan.  Berikut  ini  adalah  hasil  dari  pelaksanaan  kerja lapangan audit operasional yaitu:

## 1. Program Audit Organisasi Divisi Penjualan
Tabel 1. Check List Audit – Organisasi Divisi Penjualan
NAMA PERUSAHAAN : PT CRYSTALINDO PERSADA  PERIODE AUDIT : Februari-Maret 2021

## PROGRAM YANG DI AUDIT : ORGANISASI DIVISI PENJUALAN
NO PERNYATAAN YA  TIDAK KETERANGAN EFEKTIF 1 Dalam menjalankan aktivitas pada divisi penjualan perusahaan memiliki Standar Operasional
Prosedur secara tertulis
✓ 2
Perusahaan memiliki pembagian kerja atau Job Description tertulis dalam menjalankan aktivitas pada divisi penjualan ✓ 3 Terjalin komunikasi yang baik antara karyawan bagian penjualan dengan bagian lainnya ✓

## EFISIEN
4 Divisi penjualan terpisah dari divisi penagihan ✓ Kebijakan perusahaan adalah marketing yang
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
melakukan penagihan kepada customer 5 Divisi penjualan terpisah dari divisi keuangan ✓ 6 Divisi penjualan terpisah dari divisi pemasaran ✓ Perusahaan beranggapan marketing cukup untuk melakukan pemasaran dan penjualan 7 Terdapat pembatasan akses terhadap data penjualan ✓ Data penjualan dibutuhkan marketing untuk melakukan penagihan 8 Terdapat pembatasan akses terhadap laporan keuangan ✓ Laporan keuangan dibutuhkan markerting dalam melakukan pendaftaran tender 9 Terdapat pembatasan penggunaan rekening bank perusahaan ✓ 10 Perusahaan mengadakan rapat tinjauan manajemen terkait penjualan secara rutin/berkala ✓

## EKONOMIS
11 Dokumen terkait penjualan selalu dibuat rangkap ✓
12 Semua kebijakan telah dikomunikasikan dengan baik antara manajer dengan karyawan divisi penjualan ✓ Diaudit Oleh: Jumlah Catatan: Aisyah Mawar Sari Jawaban YA  TIDAK 8 4
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021

## Sumber: PT. Crystalindo Persada

## 2. Program Audit Pesanan Penjualan
Tabel 2. Check List Audit – SOP Pesanan Penjualan
NAMA PERUSAHAAN : PT CRYSTALINDO PERSADA  PERIODE AUDIT : Febuari-Maret 2021 PROGRAM YANG DI AUDIT : SOP PESANAN PENJUALAN
NO PERNYATAAN YA

## TIDAK KETERANGAN
EFEKTIF
1 Dalam kegiatan pemesanan barang perusahaan mempunyai sarana pemasaran produk berupa website ✓ 2 Permintaan harga dari customer yang masuk di manager marketing melawati direktur terlebih dahulu ✓ 3 Memastikan harga yang akan ditawarkan atas persetujuan dari atasan tidak lebih dari 1 hari ✓ 4 Membuat Surat Dukungan Pabrikan sesuai dengan draft yang telah ditetapkan ✓ 5 Follow up Purchase Order customer saat penawaran harga sudah diberikan ✓

## EFISIEN
6 Perusahaan mengupdate daftar harga ( price list ) secara berkala ✓ Tidak mempunyai daftar harga. 7 Mempunyai peraturan tertulis mengenai pemberian potongan harga ✓ Pemberian potongan harga hanya melalui persetujuan atasan. 8 Menerima Surat Permintaan Dukungan dari customer sebelum mengajukan pembuatan Surat Dukungan Pabrikan ✓ 9 Otorisasi atasan atas Surat Dukungan Pabrikan ✓
Tanggal : 21 Maret 2021
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021

## dengan dasar Surat Permintaan Dukungan
10
Memastikan tanggal pembuatan dukungan serta jenis
pekerjaanya dan jenis barang yang didukung sesuai dengan permintaan dukungan ✓ 11 Memastikan kapan dan kemana hard copy Surat Dukungan Pabrikan dikirim ke customer agar
tidak terlambat ✓ 12 Pembatalan Sales Order selalu di cap batal dan diberikan alasan/keterangan atas pembatalan ✓ Karyawan divisi penjualan sering melewatkan tugas ini
EKONOMIS
13
Mengirimkan soft copy Surat Dukungan via Email atau Whatsapp ke customer serta memastikan bahwa
dokumen sudah terkirim dan diterima ✓ 14 Pesanan customer selalu diinput ke program untuk dibuatkan surat order penjualan ✓ Diaudit Oleh: Jumlah Catatan: Aisyah Mawar Sari Jawaban YA TIDAK Tanggal : 21 Maret 2021 11 3

## Sumber: PT. Crystalindo Persada
Berdasarkan  pelaksanaan  kerja  lapangan  audit  operasional  aktivitas  pesanan penjualan,  penulis  telah  mendapatkan  bukti  audit/temuan  yang  mendukung  adanya rekomendasi untuk perbaikan perusahaan yang akan penulis jabarkan sebagai berikut:
Temuan 1 :
Kriteria :
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
1. Pembatalan Sales  Order selalu  diberikan  cap  batal  dan  diberikan  alasan  atau keterangan atas pembatalan transaksi tersebut.
Kondisi :
1. Terdapat Sales Order yang batal tetapi tidak diberikan keterangan atas pembatalan atau alasan transaksi tersebut dibatalkan.
Sebab :
1. Sales  Order  yang  batal  wajib  diberikan  cap  batal  dan  keterangan  atas  pembatalan transaksi  agar  dapat  memudahkan  manajemen  dalam  melakukan  pengawasan pengendalian internal, dan memudahkan dalam penyimpanan dokumen.
Akibat :
1. dapat  terjadi  kesalahan  dalam  penyimpanan  dokumen  dan  membuat  manajemen kesulitan dalam melakukan pengawasan pengendalian internal terhadap Sales Order yang sudah batal.

## Rekomendasi :
1. Saat terjadi pembatalan Sales Order pada aktivitas kerja lapangan dilaksanakan sesuai dengan  Standar  Operational  Prosedur  yaitu  diberikan  cap  batal  dan  alasan  atau keterangan atas pembatalan transaksi.

## 3. Program audit SOP Divisi Penjualan
Tabel 3. Check List Audit – SOP Divisi Penjualan
NAMA PERUSAHAAN : PT CRYSTALINDO PERSADA PERIODE AUDIT : Ferbuari-Maret 2021
PROGRAM YANG DI AUDIT : SOP DIVISI PENJUALAN NO  PERNYATAAN YA TIDAK KETERANGAN EFEKTIF
1 Membuat Sales Order bila Purchase Order sudah diterima
✓ 2 Membukukan Sales Order dengan membuat
Laporan Penjualan
✓
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
3
Pembayaran penjualan dari customer dilakukan via transfer bank ✓ Pembayaran penjualan melayani Cek, Bilyet Giro dan pembayaran tunai.
4 Melakukan pemeriksaan atas bukti pembayaran yang
diberikan customer pada mutasi bank ✓ 5 Membuat jadwal pengiriman barang ✓ 6 Mengirim barang ke customer dengan tepat waktu ✓ Divisi penjualan telat melakukan koordinasi saat pengiriman barang.
EFISIEN
7 Membuat Sales Order di program bila Purchase Order sudah diterima ✓ 8 Memastikan tanda tangan di Sales Order sudah lengkap sebelum dikirim ke customer ✓ 9 Berkoordinasi dengan pihak operasional untuk
menyiapkan barang pesanan setelah menerima
Sales Order yang sudah di tanda tangani oleh customer ✓
10 Memastikan administrasi pembayaran dengan teliti sebelum mengirimkan barang ✓ 11 Membuat surat jalan setiap pengiriman barang ✓ 12 Bagian gudang mengotorisasi setiap barang yang keluar dari gudang ✓ 13 Memastikan barang sudah terkirim dan diterima oleh customer ✓ 14 Mempunyai ketentuan tertulis mengenai proses pengiriman barang ✓ Tidak  mempunyai  SOP proses pengiriman barang.
15 Menagih piutang perusahaan atas Sales Order
yang telah di Setujui oleh customer
✓
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021

## EKONOMIS
16 Memeriksa kesesuaian rincian yang ada dalam surat jalan dengan barang yang akan dikirim ✓ 17 Membuat faktur penjualan setiap transaksi penjualan ✓ 18 Menggunakan nomor urut tercetak pada setiap faktur penjualan ✓ Diaudit Oleh: Jumlah Catatan: Aisyah Mawar Sari Jawaban YA TIDAK 15 3
Tanggal : 21 Maret 2021
Sumber: PT. Crystalindo Persada
Temuan 2 :
Kriteria :
1. Pembayaran  penjualan  dari customer dilakukan via transfer  bank  dikarenakan nominal penjualan cuku besar, agar dapat meminimalisi terjadinya penyimpangan
2. Mengirim barang kepada customer dengan tepat waktu.
Kondisi :
1. Selain  pembayaran  dari customer dilakukan via transfer  bank,  perusahaan  juga menerima pembayaran menggunakan Cek dan Bilyet Giro serta melayani pembayaran tunai.
2. Sering terlambat dalam melakukan pengiriman barang kepada customer.
Sebab :
1. Perusahaan menerima pembayaran menggunakan Cek dan Bilyet Giro pada penjualan dengan  rata-rata nilai penjualan diatas Rp. 500.000.000,- (lima ratus juta rupiah) dan tetap  melayani  pembayaran  tunai  apabila  transaksi  penjualan  ke  toko  agen  yang melakukan pembelian langsung ke kantor.
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
2. Load pekerjaan  pada  divisi  penjualan  tergolong  banyak  sehingga  sulit  dalam melakukan pembagian waktu serta jumlah karyawan yang terbatas.
Akibat :
1. Pembayaran  penjualan  yang  tidak  dilakukan via transfer  bank  akan  membuat manajemen kesulitan dalam melakukan pengawasan.
2. Sering  mendapat  keluhan  dari customer dan  beresiko customer tidak  melakukan pembelian kembali.
Rekomendasi :
1. Aktivitas kerja lapangan penerimaan pembayaran dari customer mengikuti aturan dari perusahaan yaitu dilakukan via transfer bank.
2. Aktivitas  kerja  lapangan  proses  pengiriman  barang  dilakukan  sesuai Standar Operational Prosedur yaitu dengan tepat waktu.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  pada  divisi  penjualan  di  PT.  Crytalindo Persada,  penulis  membuat  kesimpulan  bahwa pelaksanaan  kerja lapangan  divisi penjualan sudah berjalan secara efektif dan efisien. Hal ini didasarkan pada hasil check list untuk seluruh program audit yang terbagi ke dalam kel0mp0k efektif, efisien, dan ekonomis. Dapat dilihat bahwa  jumlah  jawaban  “Ya”  lebih  besar  dari  jumlah  jawaban  “Tidak”,  secara keseluruhan prosedur perusahaan sudah dilaksanakan pada aktivitas penjualan walaupun terdapat hal-hal yang  harus  diperbaiki  perusahaan  untuk  meningkatkan  tingkat  efektifitas,  efisiensi  dan ekonomisasi dalam kegiatan operasional perusahaan.
Berikut ini merupakan rekomendasi (saran) yang dapat diberikan 0leh penulis kepada PT Crystalindo Persada:
a. Memberikan  cap  batal  dan  keterangan  atau  alasan  mengenai  pembatalan  pesanan  yang dilakukan customer pada Sales Order .
b.       Hanya melayanai pembayaran penjualan dari customer via transfer bank c.        Melakukan pengiriman barang kepada customer dengan tepat waktu.

## DAFTAR PUSTAKA
Bussman Journal : Indonesian Journal of Business and Management p-ISSN : 2797-9725 | e-ISSN : 2777-0559 Vol. 1  No. 2 Mei -  Agustus 2021
Agoes,  Sukrisno.  2017.  AUDITING  : Petunjuk  Praktis  Pemeriksaan  Akuntan  oleh  Akuntan Publik . Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
Agoes,  Sukrisno  dan  Jan  Hoesada.  2012. Bunga  Rampai  Auditing .  Edisi  2.  Jakarta:  Salemba Empat.
Arens, Alvin A, Randal J. Elder dan Mark S. Beasley. 2014. Auditing and Assurance Services , Edisi 15. Jakarta: Erlangga.
Aulia, Damayanti. 2020. “Restoran Terkenal Ini Bangkrut Karena Corona” https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-5068102/restoran-terkenal-ini- bangkrut-karena-corona diakses pada 22 November 2020.
Bayangkara,  IBK.  2015. Audit  Manajemen:  Prosedur  dan  Implementasi .  Edisi  2.  Jakarta: Salemba Empat.
Diana  dan  Lilis  Setiawati.  2011. Sistem  Informasi  Akuntansi:  perancangan,  proses  dan penerapan .Yogyakarta: Andi.
George  H.  Bodnar  dan  William  S.  Hopwood,  2000. Sistem  Informasi  Akuntasi  (Adaptasi Indonesia). Edisi Keenam. Jakarta: Salemba Empat.
Jusup, Al. Haryono. 2010. Auditing (Pengauditan ). Buku I. Yogyakarta: STIE YKPN
Kumaat, Valery, G. 2011. Internal Audit . Jakarta: Erlangga
Mulyadi. 2002. Auditing . Edisi Enam. Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi. 2010 . Sistem Akuntansi . Jakarta: Salemba Empat.
Widjayanto, Nugroho. 2011. Pemeriksaan Operasional Perusahaan . Jakarta: Harvarindo.