ISSN 2798-0251 , Vol 3, No 1, 2023, 59-69
Pengaruh  Gender  Diversity  of  Signing  Auditors  terhadap Kualitas  Audit:  Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Sektor Consumer  Cyclicals  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Tahun 2019-2021 (The Effect of Gender Diversity of Signing Auditors on Audit Quality: An Empirical Study of Consumer  Cyclicals  Sector  Companies  Listed  on  the Indonesia Stock Exchange in 2019-2021)
Titania Febiola 1* , Istianingsih Istianingsih 2 , Aloysius Harry Mukti 3
Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Bhayangkara Jakarta Raya, Jakarta 1,2,3 titania.febiola19@mhs.ubharajaya.ac.id 1 , istianingsih@dsn.ubharajaya.ac.id 2 , aloysius.harry.mukti@dsn.ubharajaya.ac.id 3

## Riwayat Artikel
Diterima pada 5 Juli 2023 Revisi 1 pada 15 Juli 2023 Revisi 2 pada 23 Juli 2023 Disetujui pada 31 Juli 2023

## Abstract
Purpose: This study aims to test whether there is an effect of gender diversity of signing auditors on audit quality in consumer  cyclical sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2019- 2021.
Methodology: The variables used in this study are audit quality as the dependent variable, gender diversity of signing auditors as the independent variable, and company size, leverage, and inventory as control variables. The data analysis method used in this research is descriptive  statistical  analysis,  classical  assumption  test,  and multiple  linear  regression  test.  The  results  of  the  study  show  that gender diversity of signing auditors has no effect on audit quality as measured by earnings management. Firm size has a positive effect on  audit  quality,  leverage  has  no  effect  on  audit  quality  and inventory has a positive effect on audit quality.
Results: The results of this study are used case diagrams and class diagrams for modeling online queuing systems for patient visits in Puskesmas.  It  can  be  used  during  the  application  program development and implementation stage of an online queuing system for outpatient visits in Puskesmas.
Limitations: This  research  whose  data  were  obtained  from  the Indonesia Stock Exchange with a total oobservationsof 87 years of companies.
Keywords:  Gender  Diversity  of  Signing  Auditors¸  Firm  Size, Leverage, Inventory, Audit Quality.
How  to  cite: Febiola,  T.,  Istianingsih,  I.,  Mukti,  A,  H.  (2023). Pengaruh Gender Diversity of Signing Auditors terhadap Kualitas Audit: Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Consumer Cyclicals yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2019-2021. Studi Akuntansi,  Keuangan  dan Manajemen , 3(1), 59-69.

## 1. Pendahuluan
Kompetisi  yang  semakin  tinggi  dalam  dunia  usaha  telah  banyak  ditemui,  baik  di  lingkup  jual  beli maupun  jasa  seperti  akuntan  publik.  Tingginya  keinginan  atas  suatu  laporan  audit  yang  berkualitas disebabkan  oleh  kian  merambahnya  perusahaan  IPO  (Initial  Public  Offering)  di  tanah  air.  Seorang auditor independen dituntut memiliki sikap yang mandiri, berpengalaman, serta memiliki kecakapan agar mampu memperoleh kepercayaan masyarakat dan dapat bertahan di tengah persaingan yang kuat. Oleh karena itu, akuntan publik hendaklah selalu menghasilkan audit yang baik dan berkualitas.Kualitas audit  yaitu  peluang  bahwa  akuntan  publik  akan  mendeteksi  dan  mengungkapkan  kecurangan  pada sistem  akuntansi  konsumen  (DeAngelo,  1981).  Kualitas  audit  merupakan  salah  satu  aspek  yang
berpengaruh untuk menjaga integritas suatu laporan keuangan. Dengan tingginya kualitas suatu audit, makan  dinilai  menambah  keyakinan  para  pengguna  laporan  keuangan.  Jika  seorang  mampu mempraktikkan prinsip dan standar audit, maka dapat menghasilkan audit yang baik dan berkualitas.
Davidson and Neu (1993) menjelaskan bahwa kredibilitas suatu laporan keuangan dapat dinilai dari kualitas audit. Fungsi kualitas audit yakni untuk menilai kapabilitas suatu catatan keuangan perusahaan agar  dianggap  dapat  menurunkan  persoalan  yang  tidak  baik  maupun  akibat  dari  laporan  yang  tidak meyakinkan  dalam  catatan  keuangan  perusahaan  untuk  para  bagian  yang  berwenang,  terkhusus penanam modal perusahaan tersebut. Dalam perannya untuk menghindari terjadinya kecurangan dan salah saji dalam akuntansi, kualitas audit turut menunjang auditor agar melindungi kualitas keyakinan masyarakat akan suatu kecermatan serta kepastian laporan keuangan auditan yang telah dilaksanakan oleh auditor.Fenomena yang berkaitan dengan kualitas audit sudah cukup banyak ditemukan, baik di dalam negeri ataupun di luar negeri, salah satu kasus kualitas audit yang baru saja terjadi di Indonesia adalah manipulasi laporan keuangan pada PT Asuransi Adisarana Wanaartha (WAL) atau Wanaartha Life. Dilansir dari Financials (2023), Otoritas Jasa Keuangan (OJK) dikabarkan mencabut izin operasi Kantor  Akuntan  Publik  (Kaplan)  Kosasih,  Nurdiyaman,  Mulyadi,  Tjahjo  &  Rekan  (KNMT)  karena terlibat  dengan  kasus  PT  WAL.  OJK  juga  membatalkan  keabsahan  registrasi  Akuntan  Publik  (AP) Nunu  Nurdiyaman,  Jenly  Hendrawan,  dan  KAP  KNMT.  Sanksi  tersebut  diberikan  karena  dianggap telah melangsungkan kecurangan yang berat.
Selain hal tersebut, AP jenly Hendrawan dianggap tidak mempunyai kemahiran dan pemahaman yang diperlukan  sebagai  ketetapan  menjadi seorang  Akuntan  Publik  yang  menyediakan jasanya  di  bagian jasa  keuangan  sebab  ikut  serta  mengakibatkan  terlaksananya  kecurangan  yang  dilancarkan  oleh  AP Nunu Nurdiyaman. Dalam pengamatan OJK, AP dan KAP tersebut tak mampu mendeteksi pertanda penyelewengan  laporan  keuangan  dan  tidak  menyampaikan  kenaikan  pabrikasi  dan  produk  asuransi melaporkan peningkatan produksi dan produk asuransi jenis tabungan pensiun berdampak besar yang dilakukan  investor.Banyak  faktor  yang  menyebabkan  rendahnya  kualitas  audit, salah  satunya adalah gender auditor. Selain berperan sebagai pembanding pria dan wanita, gender juga mampu ditilik secara spesifik dari sisi sosial dan cara keduanya memperoleh, menjumpai, dan menyampaikan suatu informasi yang diterima dengan tujuan menjalankan profesinya dan mengambil keputusan. Bagi masing-masing individu, dapat dipastikan adanya perbedaan baik dari segi sifat maupun karakter antara auditor pria ataupun perempuan.
Dibandingkan dengan auditor laki-laki, dalam memproses suatu laporan atau data saat adanya kesulitan dalam  pengambilan  keputusan,  auditor  perempuan  dianggap  lebih  efektif  dan  efisien.  Yustrianthe (2012)  berpendapat, fakta ini  diasumsikan  karena  auditor  perempuan  dianggap  mempunyai  keahlian dalam memilah dan mempersatukan kunci dari suatu ketetapan dibandingkan dengan auditor pria yang lebih kukuh dalam hal menelaah dasar dari suatu putusan.Penelitian ini menerapkan ukuran perusahaan, leverage,  dan  persediaan  sebagai  variabel  kontrol.  Variabel  kontrol  tersebut  digunakan  sebagai pendukung  dari  pengaruh  gender  diversity  of  signing  auditor  terhadap  kualitas  audit.  Kesesuaian variabel  kontrol  yang  dipilih  berdasarkan  sejumlah  penelitian  terdahulu  yang  berkesinambungan dengan kualitas audit seperti penelitian yang dilakukan oleh (Aldona & Trisnawati, 2018).

## 2. Tinjauan Pustaka

## 2.1 Kualitas Audit
Quick, Turley, and Willekens (2008) mengungkapkan bahwa kualitas audit lazimnya berpautan dengan keterampilan  akuntan  publik  dalam  mengenali  salah  saji  material  dalam  catatan  keuangan  dan kesanggupannya untuk mempublikasikan laporan audit yang seimbang dan tidak memihak berdasarkan hasil audit. Menurut  (DeAngelo, 1981), kualitas audit yaitu peluang bahwa auditor akan menjumpai dan  mengungkapkan  kecurangan  pada sistem  akuntansi  konsumen.Seperti  yang  dikemukakan  dalam Standar  Profesional  Akuntan  Publik  (SPAP),  audit  dinyatakan  bermutu  apabila  audit  tersebut melengkapi ketetapan dan standar pengauditan. Standar pengauditan meliputi auditor independen, mutu profesional, dan pertimbangan (judgement) yang diterapkan dalam implementasi dan pelaporan audit. Menurut Yadiati (2017), kualitas audit merupakan kecermatan laporan yang diumumkan akuntan publik
sesuai  dengan  standar  audit  yang  diterapkan  termasuk  kecurangan  akuntansi  pada  laporan  keuangan perusahaan konsumen. Riyani, Setyawati, and Husadha (2021) mendefinisikan kualitas audit sebagai prosedur analisis yang terstruktur, berintegritas dan mempunyai kadar terpisah pada bakat yang terampil dari  akuntan  publik,  sehingga  menciptakan  kejujuran  dalam  menetapkan  tujuan  dan  langkah  yang dirancang untuk dapat melangsungkan praktik audit yang didasari oleh ketentuan pemerintah. Kualitas audit  juga  diartikan  sebagai  ciri  khas  perwujudan  dan  hasil  audit  berdasarkan  Standar  Pemeriksaan Akuntan Publik (SPAP), Peraturan Menteri Keuangan (PMK) dan Standar Pengendalian Mutu (SPM) yang merupakan tolok ukur perwujudan perintah praktik audit dan tanggung jawab profesional seorang auditor.

## 2.2 Gender Diversity
Srinidhi, Yang, and Zhang (2019) menyatakan bahwa keragaman dalam suatu tim dapat direfleksikan dalam  suatu  dimensi  seperti  jenis  kelamin,  etnis,  kebangsaan,  latar  belakang  fungsional,  dan keanggotaan  organisasi.  Dari  dimensi  tersebut,  keragaman  gender  merupakan  dimensi  yang  paling banyak dipelajari. Dalam Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI), pengertian sederhana dari gender adalah jenis kelamin. Gender merujuk pada karakter, perilaku, tampang, dan personalitas yang dibentuk secara sosial. Dalam kepustakaan psikologis kognitif dan pemasaran, perempuan dinilai lebih efektif dalam mengerjakan laporan saat terdapat kesulitan dalam mengambil keputusan. Gender membagikan variasi  dalam  jenjang  pengkajian  perilaku.  Pengkajian  perilaku  yang  dimaksud  yaitu  sikap  dalam memutuskan dan keterangan dalam menganalisis perusahaan konsumen. Pengambilan keputusan wajib didasari oleh  keterangan yang cukup. Selama pengerjaan informasi itulah, umumnya laki-laki tidak menerapkan  segenap  laporan  yang  ada  dan  mengakibatkan  rendahnya  kapabilitas  dan  pengambilan keputusan yang kurang menyeluruh. Sementara itu, wanita dinilai lebih teliti dan tidak mudah menyerah dalam  menggarap,  menggunakan,  dan  mengevaluasi  kembali  informasi  dengan  lengkap  (Darley  & Smith, 1995).

## 2.3 Ukuran Perusahaan
Ukuran  perusahaan  yakni  suatu  rasio  yang  mampu  dikelompokkan  besar  atau  kecilnya  perusahaan dengan beberapa macam, diantaranya jumlah aset, log size, harga aset yang terdapat di pasar keuangan, dan lainnya.  Ukuran  menjadi  suatu  parameter  yang  mampu  menggambarkan  banyak  atau  sedikitnya jumlah aset yang disimpan perusahaan. Kian banyaknya pemasaran dan perputaran uang yang terjadi disebabkan oleh semakin besar pula aktiva yang dimiliki perusahaan (Yartono & Utami, 2022). Industri yang tidak besar kecil memiliki cakupan informasi yang relatif ringkas jika dipadankan dengan industri besar. Dalam industri besar, mereka mempunyai pembagian dan takaran kepemilikan organisasi yang meningkat. Industri besar lebih diamati oleh media dan menyebabkan perusahaan kecil minim diamati oleh investornya (Berikang, Kalangi, & Wokas, 2018). Hal ini menunjukkan sedikitnya informasi dan lemahnya pengamatan yang dilakukan. Situasi ini dinilai mendukung guna menunjukkan dampak dari informasi  dan  pengamatan  audit.  Maka  dari  itu,  industri-industri  yang  tidak  besar  akan  menerima dampak yang relatif tinggi dari kualitas audit, sedangkan untuk industri besar kenaikan kualitas audit tidak terlalu berdampak yang disebabkan oleh kepemilikan kualitas pengendalian yang jauh unggul dan menguntungkan dibandingkan industri kecil.

## 2.4 Leverage
Leverage  adalah  perbandingan  antara  jumlah  utang  dengan  jumlah  aset.  Tingginya  leverage,  maka kewajiban  perseroan  semakin  besar.  Syamsuddin  (1987)  mengungkapkan  bahwa  leverage  adalah kesanggupan perseroan dalam  memanfaatkan hartanya yan mempunyai beban tetap guna menambah nilai  penjualan  teruntuk  owner  perseroan  tersebut.  Yuniati,  Prasetyo,  and  Husadha  (2021) mengungkapkan bahwa leverage yaitu kualitas kesanggupan perseroan dalam memanfaatkan hartanya yang memiliki beban tetap (kewajiban atau saham istimewa) guna menggapai maksud perseroan demi memaksimalkan kesejahteraan owner perseroan. Leverage merupakan penggunaan aset atau dana yang mana  atas  pemakaian  tersebut,  perseroan  patut  memikul  beban  tetap  berbentuk  penurunan  maupun berupa  bunga.  Perbandingan  tersebut  menggambarkan  tingginya  aset  yang  perusahaan  miliki  yang dibayarkan dengan utang. Kian bertambahnya leverage, maka imbalan yang akan dijumpai pemegang saham  akan  meningkat  dan  mengharapkan  profit  yang  lebih  tinggi.  Perseroan  yang  mempunyai
perbandingan leverage lebih besar diartikan bahwa nilai utangnya lebih tinggi dipadankan dengan nilai hartanya. Fakta ini mendukung perusahaan untuk cenderung melangsungkan kecurangan yang berupa manajemen laba.

## 2.5 Persediaan
Kieso,  Weygandt,  and  Warfield  (2008)  mengungkapkan  persediaan  merupakan  bidang  aset  yang perusahaan  miliki  guna  dipasarkan  dalam  aktivitas  perdagangan,  atau  harta  yang  perusahaan  miliki untuk  dimanfaatkan  dalam  operasi  bisnis  normal,  atau  barang  yang  akan  dimanfaatkan  dalam pembuatan benda yang akan dipasarkan. Persediaan menunjukkan bagaimana suatu perseroan mampu menyertajan  harta  yang  dipunyai  dalam  bentuk  persediaan.  Persediaan  adalah  salah  satu  bagian pengolah  harta  yang  dinilai  dengan  memadankan  jumlah  persediaan  dengan  jumlah  aktiva  yang perusahaan miliki (Siregar & Widyawati, 2016).

## Hipotesis
H1 : Pengaruh gender diversity of signing auditors terhadap kualitas audit.

## 3. Metode penelitian

## 3.1 Desain Penelitian
Peneliti menerapkan analisis statistik deskriptif dengan menggunakan pendekatan kuantitatif. Metode penelitian kuantitatif merupakan desain yang didasarkan pada filsafat positivisme yang artinya metode ini dipakai untuk mempelajari suatu kelompok atau model tertentu. Data yang dipakai pada pengamatan ini yakni data sekunder yang bersifat kuantitatif yang didapatkan dari situs web resmi perseroan dan situs resmi Bursa Efek Indonesia.
Tabel 1. Indikator Operasional Variabel
No  Variabel Rumus 1 Kualitas Audit 𝐷𝐴 = [ 𝑇𝐴 𝑖𝑡 𝐴 𝑖𝑡−1 ] − 𝑁𝐷𝐴 𝑖𝑡
2 Gender Diversity of Signing Auditors Variabel dummy. 0 = laki-laki, 1 = perempuan 3 Ukuran Perusahaan 𝐔𝐤𝐮𝐫𝐚𝐧 𝐏𝐞𝐫𝐮𝐬𝐚𝐡𝐚𝐚𝐧 = 𝐋𝐧(𝐭𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐚𝐬𝐞𝐭) 4 Leverage 𝑳𝒆𝒗𝒆𝒓𝒂𝒈𝒆 = 𝐭𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐮𝐭𝐚𝐧𝐠 𝐭𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐚𝐤𝐭𝐢𝐯𝐚 5 Persediaan 𝐏𝐞𝐫𝐬𝐞𝐝𝐢𝐚𝐚𝐧 = 𝐩𝐞𝐫𝐬𝐞𝐝𝐢𝐚𝐚𝐧 𝐭𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐚𝐬𝐞𝐭
Sumber: Data diolah peneliti (2023)

## 3.2 Analisis Data
Analisis data yang dipakai pada penelitian ini yakni pemaparan data kuantitatif dengan menggunakan teknik  perhitungan  statistik  dengan  dukungan  sistem software yakni  Microsoft  Excel  dan  tambahan program aplikasi SPSSv24 ( Statistical Product and Service Solution ). Dalam penelitian ini, uji statistik deskriptif, uji asumsi klasik, uji korelasi pearson, analisis regresi berganda dan uji hipotesis merupakan metode analisis yang dipakai.

## 3.3 Deskripsi Objek Penelitian
Objek  penelitian  yang  dipakai  pada  penelitian  ini  yakni  perseroan  sektor consumer  cyclicals yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Dalam penelitian ini mengambil 87 total observasi dari total populasi sebanyak 29 sampel.
Tabel 2. Perolehan Sampel Penelitian No Kriteria Sampel Jumlah 1 Terdaftar sebagai perusahaan sektor consumer cyclicals di Bursa Efek Indonesia selama 2019-2021 secara berturut-turut. 142 2 Perusahaan sektor consumer cyclicals yang tidak dapat diperoleh data dan laporan keuangannya selama periode 2019-2021. (26) 3 Perusahaan sektor consumer cyclicals yang mengungkapkan laporan keuangannya tidak dalam satuan rupiah. (11) 4 Perusahaan  sektor consumer  cyclicals yang  mengalami  rugi  pada tahun 2019-2021. (75) 5 Perusahaan  sektor consumer  cyclicals yang  tidak  memiliki  data terkait dengan variabel penelitian dan tidak tersaji secara menyeluruh dalam penerbitannya pada tahun 2019-2021. (1) Total perseroan yang dijadikan sampel penelitian 29 Total observasi (29 x 3 tahun) 87 Sumber: Data diolah peneliti (2023)

## 4. Results and Dicussions
4.1 Uji Statistik Deskriptif Tabel 3. Uji Statistik Deskriptif
Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Kualitas Audit 87 -2279681000000,00 109617810 5000,00 -100045533600,0000 554532017800, 00000 Gender 87 ,00 1,00 ,1034 ,30631 Size 87 52239377000,00 309120091 00000,00 5730655149000,0000 685307258000 0,00000 Leverage 87 ,05 ,93 ,3735 ,18815 Inventory 87 ,00 ,74 ,2130 ,16896 Keterangan:
Kualitas audit diukur dengan akrual diskresioner
1. Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
2. Pada variabel kualitas audit memiliki nilai terendah sebesar -2.279.681.000.000,- dan nilai tertinggi sebesar  1.096.178.105.000,-  serta  nilai  rata-rata  sebesar  -100.045.533.600,-  dan  standar  deviasi 554.532.017.800,-.  Dekatnya  angka mean dengan  angka  maksimum  membuktikan  bahwa manajemen laba cenderung dilakukan oleh perusahaan.
3. Nilai terendah yang dimiliki variabel gender diversity of signing auditors yaitu 0,00 dan tertinggi 1,00  dengan  nilai mean 0,1034  dan  standar  deviasi  0,30631.  Dekatnya  angka mean dengan  nilai terkecil menunjukkan bahwa signing auditors dalam penelitian ini relatif memiliki gender laki-laki.
Variabel leverage yang telah dihitung dengan rasio mempunyai angka minimum yaitu 0,05 dan angka maksimum 0,93. Nilai mean menunjukkan angka 0,3735 dan standar deviasi 0,18815. 4.2 Uji Asumsi 4.1 Klasik Tabel 4. Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residuals N 45 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation 1,32020546
Most Extreme Differences Absolute ,112 Positive ,090 Negative -,112 Test Statistic ,112 Asymp. Sig. (2-tailed) ,200 c,d
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance.
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
Berdasarkan  tabel  tersebut,  nilai  Kolmogorov-Smirnov  sebesar  0,112  dengan  nilai  Sig.  (2-tailed) sebesar 0,200 >  dari α (0,05). Dapat disimpulkan bahwa data telah terdistribusi normal.
Use  Case  Diagram  adalah  salah  satu  jenis  diagram  UML  yang  digunakan  untuk  menggambarkan interaksi antara aktor dan sistem. Diagram ini menggambarkan skenario fungsional dan proses bisnis yang ada dalam sistem, termasuk bagaimana aktor berinteraksi dengan sistem dan fungsi apa saja yang dapat dilakukan oleh masing-masing aktor.
Tabel 5. Uji Multikolinearitas Coefficients a
Model Unstardardized Coefficients Standardized Coefficients Beta t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Tolerance VIF 1  (Constant) -3,280 3,768 -,870 ,389 Gender Diversity ,485 ,855 ,058 ,567 ,574 ,938 1,067 Size ,984 ,131 ,807 7,504 ,000 ,841 1,189 Leverage -1,792 1,556 -,163 -1,152 ,256 ,484 2,066 Inventory 3,900 1,670 ,345 2,335 ,025 ,446 2,243 a. Dependent Variable: LnKualitasAudit
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
Pada tabel di atas, angka 0,938 menunjukkan nilai tolerance dari variabel gender diversity , size sebesar 0,841, leverage sebesar  0,484,  dan inventory sebesar  0,446.  Tiap-tiap  variabel  menyatakan  nilai tolerance > 0,10 dan nilai VIF < 10. Sehingga bisa diartikan tidak adanya indikasi multikolinearitas.
Tabel 6. Uji Heteroskedastisitas
Coefficients a
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Beta t Sig. B Std. Error 1 (Constant) 1,953 5,040 ,388 ,700 Gender Diversity -,568 1,143 -,076 -,497 ,622 Size -,075 ,175 -,070 -,430 ,669 Leverage -4,157 2,080 -,426 -1,998 ,053 Inventory 4,130 2,234 ,410 1,849 ,072 a. Dependent Variable: Ln_RES3
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
Berlandaskan hasil uji heteroskedastisitas yang disajikan pada tabel 6, dapat ditemukan variabel bebas yakni gender  diversity serta  variabel  kontrol  ( size , leverage ,  dan inventory )  mempunyai  nilai
signifikansi  >  0,05.  Maka  dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  tidak  terdapat  gejala  heteroskedastisitas pada model regresi.
Tabel 7. Uji Autokorelasi Model Summary b
Model R R Square Adjusted  R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 ,782 a ,611 ,572 1,38464 1,904 a. Predictors: (Constant), Inventory, Gender Diversity, Size, Leverage
b. Dependent Variable: LnKualitasAudit
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
Pada tingkat signifikansi 5%, total sampel 87 serta total variabel bebas dan variabel kontrol sebanyak 4, nilai dU yaitu 1,7485 dan 2,2515 untuk nilai 4-dU. Dari hasil tersebut dibuat persamaan berikut: dU < dW < 4-dU atau 1,7485 < 1,904 < 2,2515 yang artinya tidak adanya autokorelasi pada persamaan regresi.

## 4.3 Uji Korelasi Pearson
Tabel 8. Uji Korelasi Pearson
Correlations Gender Diversity Size Leverag e Inventory  LnKualitasAudit Gender Diversity Pearson Correlation 1 ,199 ,035 -,010 ,247 Sig. (2-tailed) ,065 ,747 ,930 ,102 N 87 87 87 87 45 Size Pearson Correlation ,199 1 ,055 -,121 ,739 ** Sig. (2-tailed) ,065 ,615 ,264 ,000 N 87 87 87 87 45 Leverage Pearson Correlation ,035 ,055 1 ,500 ** -,037 Sig. (2-tailed) ,747 ,615 ,000 ,807 N 87 87 87 87 45 Inventory Pearson Correlation -,010 -,121 ,500 ** 1 -,018 Sig. (2-tailed) ,930 ,264 ,000 ,908 N 87 87 87 87 45 LnKualitasAudit  Pearson Correlation ,247 ,739 ** -,037 -,018 1 Sig. (2-tailed) ,102 ,000 ,807 ,908 N 45 45 45 45 45
**. Correlation is significant at the 0,01 level (2-tailed) Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
Merujuk hasil tabel 8, dapat diartikan bahwa variabel gender diversity , leverage , dan inventory tidak terdapat  korelasi  terhadap  variabel  kualitas  audit.  Sedangkan  variabel firm  size berkorelasi  positif terhadap kualitas audit dengan nilai sebesar 0,739.

## 4.4 Uji Analisis Regresi Linear Berganda
Tabel 9. Uji Analisis Regresi Linear Berganda
Coefficients a Model Unstardardized Coefficients Standardize d Coefficients Beta t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Tolerance VIF 1  (Constant) -3,280 3,768 -,870 ,38 9 Gender Diversity ,485 ,855 ,058 ,567 ,57 4 ,938 1,067 Size ,984 ,131 ,807 7,504 ,00 0 ,841 1,189 Leverage -1,792 1,556 -,163 -1,152 ,25 6 ,484 2,066 Inventory 3,900 1,670 ,345 2,335 ,02 5 ,446 2,243
b. Dependent Variable: LnKualitasAudit
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
𝑌 =   −3,280 + 0,485 𝑋1 + 0,984 𝑆𝐼𝑍𝐸 +   −1,792 𝐿𝐸𝑉 + 3,900 𝐼𝑁𝑉 + 𝜖
1. Nilai konstanta sejumlah -3,280 adalah situasi ketika variabel kualitas audit belum dipengaruhi oleh variabel  lainnya  yaitu  variabel gender  diversity  of  signing  auditors , firm  size , leverage ,  dan inventory . Jika tidak terdapat variabel independen dan variabel kontrol, maka tidak terjadi perubahan pada variabel dependen.
2. Pada regresi gender diversity sebesar 0,485, menunjukkan bahwa variabel kualitas audit dipengaruhi secara positif oleh variabel gender diversity of signing auditor yang dapat diartikan bahwa variabel kualitas  audit  dipengaruhi  variabel gender  diversity pada  setiap  peningkatan  satu  satuan  variabel sebesar 0,485.
3. Nilai  koefisien  pada  regresi size senilai  0,984  yang  menyatakan  bahwa  variabel  kualitas  audit dipengaruhi secara positif oleh variabel firm size yang dapat diartikan bahwa variabel kualitas audit dipengaruhi variabel firm size pada setiap peningkatan satu satuan variabel sebesar 0,984. 4. Koefisien regresi leverage senilai -1,792 menunjukkan bahwa variabel kualitas audit dipengaruhi secara negatif oleh variabel leverage yang dapat diartikan bahwa variabel kualitas audit dipengaruhi variabel leverage pada setiap peningkatan satu satuan variabel sebesar -1,792. 5. Nilai  koefisien  regresi inventory sebesar  3,900  menunjukkan  bahwa  variabel  kualitas  audit dipengaruhi secara positif oleh variabel inventory yang dapat diartikan bahwa variabel kualitas audit dipengaruhi variabel inventory pada setiap peningkatan satu satuan variabel sebesar 3,900.

## 4.5 Uji Hipotesis

## 4.5.1 Uji Koefisien Determinasi (R2)
Tabel 10. Uji Koefisien Determinasi (R2)
Model Summary b
Model R R Square Adjusted  R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 ,782 a ,611 ,572 1,38464 1,904 c. Predictors: (Constant), Inventory, Gender Diversity, Size, Leverage
d. Dependent Variable: LnKualitasAudit
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
Dengan didasari tabel 10, dapat dilihat besaran Adjusted R Square sebesar 0,572 atau 57%. Hal tersebut menyatakan  bahwa  kemampuan  variabel  bebas  ( gender  diversity  of  signing  auditors )  dan  variabel kontrol ( firm size , leverage , dan inventory ) dapat menjelaskan pengaruh terhadap variabel terikat yaitu
kualitas audit sejumlah 57%. Sedangkan variabel-variabel lainnya yang tidak disertakan pada penelitian mempengaruhi kualitas audit sebesar 43%.

## 4.5.2 Uji Koefisien Secara Bersama-sama (Uji F)
Tabel 11. Uji Koefisien Secara Bersama-sama (Uji F)
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square  F Sig. 1 Regression 120,331 4 30,083 15,691 ,000 b Residual 76,689 40 1,917 Total 197,021 44 a. Dependent Variable: LnKualitasAudit
b. Predictors: (Constant), Inventory, Gender Diversity, Size, Leverage
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
Didasari  tabel  11,  mampu  dilihat  bahwa  angka  signifikansi  0,000  < 0,05  yang  artinya  kualitas audit secara bersamaan dipengaruhi oleh gender diversity of signing auditors dan variabel kontrol ( firm size , leverage , inventory ).  Hal  ini  juga  membuktikan  bahwa  variabel  pada  penelitian  ini  sudah  layak digunakan.

## 4.5.3 Uji Koefisien Secara Parsial (Uji t)
Tabel 12. Uji Koefisien Secara Parsial
Coefficients a Model Unstardardized Coefficients Standardized Coefficients Beta t Sig. B Std. Error 1 (Constant) -3,280 3,768 -,870 ,389 Gender Diversity ,485 ,855 ,058 ,567 ,574 Size ,984 ,131 ,807 7,504 ,000 Leverage -1,792 1,556 -,163 -1,152 ,256 Inventory 3,900 1,670 ,345 2,335 ,025 a. Dependent Variable: LnKualitasAudit
Sumber: Output SPSS, diolah oleh peneliti (2023)
1. Koefisien beta pada variabel gender diversity sebesar 0,485 dan signifikansi 0,574 > 0,05. Sehingga diketahui  bahwasanya gender  diversity  of  signing  auditors tidak  mempengaruhi  kualitas  audit. Artinya, pernyataan H 1 ditolak.
2. Koefisien beta pada firm size sebesar 0,984 dan signifikansi 0,000 < 0,05. Sehingga diketahui bahwa kualitas audit dipengaruhi secara positif oleh variabel firm size .
3. Variabel leverage memiliki  nilai  koefisien  beta  -1,792  dan  signifikansi  0,256  >  0,05.  Sehingga dinyatakan bahwa kualitas audit tidak dipengaruhi oleh leverage .
4. Variabel inventory memiliki nilai koefisien beta 3,900 dan signifikansi 0,025 < 0,05. Oleh sebab itu dikatakan bahwa variabel kualitas audit secara positif dipengaruhi oleh inventory .
a) Pengaruh Gender Diversity of Signing Auditors terhadap Kualitas Audit
Nilai signifikansi pada uji t menunjukkan pengaruh gender diversity of signing auditors terhadap kualitas audit sebesar 0,574 > 0,05. Maka pernyataan H1 ditolak yang artinya kualitas audit tidak dipengaruhi  oleh gender  diversity  of  signing  auditors .  Hal  ini  dapat  berlaku  sebab  baik  auditor perempuan  ataupun  pria  menghadapi  lingkup  pekerjaan  yang  sama  sehingga  kualitas  audit  yang dihasilkan didasari oleh profesionalisme masing-masing individu sebagai seorang auditor.
b) Pengaruh Firm Size (Ukuran Perusahaan) terhadap Kualitas Audit
Hasil uji t untuk tingkat signifikansi firm size dalam penelitian ini adalah 0,000 < 0,05 dengan nilai koefisien beta 0,984. Maka dapat diartikan bahwa ukuran perusahaan memberikan pengaruh positif
terhadap kualitas audit. Hasil kualitas audit yang baik dapat dinilai dari semakin besarnya ukuran perseroan.  Perseroan  yang  lebih  besar  dianggap  mampu  menerapkan  pengendalian  internal  yang mencukupi  dan  akan  menghasilkan  kualitas  audit  yang  baik  jika  dibandingkan  dengan  perseroan yang berukuran tidak terlalu besar.
c) Pengaruh Leverage terhadap Kualitas Audit
Seperti  yang  tersaji  dalam  tabel  12,  nilai  signifikansi  untuk leverage adalah  0,256  >  0,05.  Maka dapat  dikatakan  bahwa  kualitas  audit  tidak  dipengaruhi  oleh leverage sebagai  variabel  kontrol. Hutang  tidak  selalu  digunakan  untuk  mendanai  pengauditan  laporan  keuangan  perusahaan,  besar kecilnya dana yang dikeluarkan. Besar kecilnya leverage tidak mampu memaksimalkan hasil dari suatu kualitas audit. Leverage yang tinggi membuktikan bahwa perusahaan sanggup membayarkan aktivanya yang mana perusahaan akan lebih fokus pada aktiva dan investasi.
d) Pengaruh Inventory (Persediaan) terhadap Kualitas Audit
Hasil uji t untuk variabel inventory menyatakan angka signifikansi 0,025 < 0,05 dengan koefisien beta  3,900.  Hal  ini  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  secara  positif  dipengaruhi  oleh inventory sebagai variabel kontrol, yang mana tingginya nilai persediaan mampu menciptakan kualitas audit yang semakin baik. Nilai persediaan yang tinggi menunjukkan aset yang tinggi. Agar perusahaan terus menghasilkan kualitas audit yang baik, maka nilai persediaan perlu dijaga supaya perusahaan terus menerapkan pengendalian internal yang memadai.

## 4. Kesimpulan
Berlandaskan hasil dan pembahasan analisis yang sudah disajikan dalam bab-bab terdahulu, sehingga dibuat kesimpulan atas hasil analisis yaitu:
a. Hipotesis 1 yakni gender diversity of signing auditors tidak mempengaruhi kualitas audit. Hal ini terjadi disebabkan baik auditor perempuan ataupun laki-laki  menghadapi lingkup pekerjaan yang sama dan memiliki profesionalitas tersendiri ketika melaksanakan pekerjaannya. Sehingga hasil dari kualitas audit tidak dapat dinilai berdasarkan gender auditor.
b. Variabel kontrol firm size (ukuran perusahaan) memiliki pengaruh positif terhadap kualitas audit. Suatu ukuran perusahaan dianggap dapat memberikan kualitas audit yang baik. Fakta ini disebabkan besar  kecilnya  perseroan  dilihat  dari  jumlah  harta  atau  aktiva  yang  perusahaan  miliki.  Apabila perseroan tergolong besar, maka dinilai mampu menggunakan jasa auditor yang lebih ternama.
c. Leverage  sebagai  variabel  kontrol  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini  terjadi disebabkan  perseroan  tidak  menggunakan  hutang  untuk  membayar  jasa  pengauditan  perusahaan. Perusahaan berfokus pada aktiva dan investasinya.
d. Inventory (persediaan) sebagai variabel kontrol mempengaruhi positif terhadap kualitas audit. Hal ini  dikarenakan  jika  persediaan  bertambah  tinggi  dan  besar  nilainya,  dinilai  akan  menciptakan kualitas audit yang baik.
Penelitian  ini  dilakukan  secara  ilmiah.  Namun  selama  proses  penelitian,  masih  terdapat  beberapa keterbatasan yang peneliti hadapi. Keterbatasan tersebut di antaranya adalah:
a. Dari  seluruh  total  populasi  yang  ada,  beberapa  perusahaan  tidak  mempunyai  informasi  yang dibutuhkan  dalam  penelitian.  Sehingga  perseroan  tersebut  dikecualikan  dan  menyebabkan berkurangnya sampel yang digunakan.
b. Tidak semua perusahaan menyebarkan laporan keuangannya baik di situs web BEI, situs web resmi perusahaan,  maupun  situs  web  IDN  Financials.  Sehingga  perusahaan  tersebut  dikecualikan  dan mengurangi sampel yang digunakan.
c. Nilai koefisien determinasi sejumlah 0,572 bermakna hanya 57% variabel independen dan variabel kontrol  mampu  mempengaruhi  variabel  dependen  dalam  penelitian  ini.  43%  dipengaruhi  oleh variabel yang tidak terdapat pada penelitian ini sebesar 43%.
Peneliti memberikan saran untuk pengembangan bagi penelitian berikutnya dengan didasari beberapa keterbatasan yang ada pada penelitian ini, yakni:
a. Kepada peneliti lain diharapkan dapat menyertakan variabel yang tidak dipakai pada penelitian ini yang bermaksud untuk memperbanyak informasi yang digunakan dalam mempertimbangkan hasil penelitian, terutama yang berpengaruh pada kualitas audit.
b. Diharapkan untuk peneliti selanjutnya mampu memakai sektor lainnya yang terdapat di BEI agar cakupan penelitian menjadi lebih luas.
c. Bagi  penelitian  berikutnya,  diharapkan  mampu  menambah  waktu  pengamatan  agar  hasil  yang diperoleh menjadi lebih terkini dan mampu digeneralisasikan.
d. Perusahaan diharapkan dapat mempertahankan atau meningkatkan nilai aset dan persediaannya agar selalu mewujudkan kualitas audit yang baik guna mendapatkan reputasi dan pandangan yang baik untuk perusahaan ke depannya.

## Reference
Aldona, N. N., & Trisnawati, R. (2018). Pengaruh Tenur Audit, Ukuran KAP, Rotasi Audit, dan Ukuran Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2016) .
Berikang, A., Kalangi, L., & Wokas, H. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan Klien Dan Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2015. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 13 (04), 1-9.
Darley,  W.  K.,  &  Smith,  R.  E.  (1995).  Gender  differences  in  information  processing  strategies:  An empirical test of the selectivity model in advertising response. Journal of advertising, 24 (1), 41- 56.
Davidson, R. A., & Neu, D. (1993). A note on the association between audit firm size and audit quality. Contemporary accounting research, 9 (2), 479-488.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3 (3), 183-199.
Financials, I. (2023). OJK sanksi KAP buntut kasus Wanaratha Life. Kaplan, S. (2008). Framing contests: Strategy making under uncertainty. Organization science, 19 (5), 729-752.
Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2008). Akuntansi intermediate. Jakarta: Erlangga . Quick, R., Turley, S., & Willekens, M. (2008). Auditing, Trust and Governance : Routledge.
Riyani, F. F., Setyawati, N. W., & Husadha, C. (2021). The Effect of Audit Tenure, Audit Rotation and Head Reputation on Audit Quality. Journal of Research in Business, Economics, and Education,
3 (3), 1832-1842.
Siregar, R., & Widyawati, D. (2016). Pengaruh karakteristik perusahaan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur di BEI. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 5 (2). Srinidhi, B., Yang, Z., & Zhang, K. Y. (2019). Gender diversity and audit quality: Evidence from audit partner pairing. Available at SSRN 3025235 . Syamsuddin, L. (1987). Manajemen keuangan perusahaan.
Yadiati, W., & Mubarok, A. . (2017). Kualitas Pelaporan Keuangan.
Yartono,  N.,  &  Utami,  A.  P.  (2022).  Analisis  Kualitas  Audit  pada  Perusahaan  Manufaktur  Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Populis: Jurnal Sosial dan Humaniora, 7 (1), 48-70.
Yuniati, T., Prasetyo, E. T., & Husadha, C. (2021). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Leverage dan CSR  terhadap  Nilai  Perusahaan,  Studi  Kasus  Perusahaan  Jasa  di  Indonesia. Jurnal  Ilmiah Manajemen Ubhara, 3 (1), 214-227.
Yustrianthe,  R.  H.  (2012). Beberapa  faktor  yang  mempengaruhi audit judgment  auditor  pemerintah.
Jurnal Dinamika Akuntansi, 4 (2).