## Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage , dan Profitabilitas terhadap Audit delay pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia
Reski Amalia Putri 1 , Riza Praditha 2 , Suriani Suriani 3 1,2,3 STIE Tri Dharma Nusantara, Makassar, Sulawesi Selatan, Indonesia reskiamalia2424@gmail.com

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh dari ukuran perusahaan, leverage dan  profitabilitas  terhadap audit  delay yang  terjadi  pada  perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah  data  sekunder  yang  bersumber  dari  annual  report  yang  ditebitkan perusahaan  pada  periode  2018-2020.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah seluruh perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Dengan menggunakan  metode purposive  sampling ,  diperoleh  60  perusahaan  yang memenuhi kriteria selama 3 tahun pengamatan sehingga total sampel sebanyak 180,  namun  terdapat  data  yang  tidak  terdistribusi  normal  sehingga  hanya sebanyak 117 data yang dapat digunakan dalam penelitian ini. Hasil penelitian menunjukkan  bahwa  hanya  ukuran  perusahaan  yang  memiliki  pengaruh  yang signifikan  terhadap audit  delay .  Sedangkan leverage dan  profitabilitas  tidak menunjukkan adanya pengaruh terhadap audit delay.

## ABSTRACT
This study aims to analyze the effect of firm size, leverage, and profitability on audit  delay  that  occurs  in  manufacturing  companies  on  the  Indonesia  Stock Exchange. The data used in this study is secondary data sourced from the annual report published by the company in the 2018-2020 period. The population in this study were all manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange. By using the purposive sampling method, obtained 60 companies that meet the criteria  for  3  years  of  observation  so  that  the  total  sample  is  180,  but  there  are data that are not normally distributed so only 117 data can be used in this study. The results show that only company size has a significant effect on audit delay. Meanwhile, leverage and profitability do not show any effect on audit delay.
Volume  7
Nomor 1
Halaman 40-47 Makassar, Juni 2022 p-ISSN 2528-3073 e-ISSN 24656-4505
Tanggal masuk 15 Mei 2022 Tanggal Review 17 Mei 2022 Tanggal diterima 10 Juni 2022
Kata Kunci :
Audit delay, Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas, Pasar Modal
Keywords :
Audit delay, company size,
Leverage, Profitability, Capital Market
Mengutip artikel ini sebagai : Putri, Reski Amalia, Riza Praditha, dan Suriani Suriani. 2022. Pengaruh ukuran perusahaan, leverage dan profitabilitas terhadap audit delay pada perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Tangible Jurnal, 7, No. 1, Juni 2022, Hal. 40-47. https://doi.org/10.53654/tangible.v7i1.248

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang
Perkembangan  pasar  modal  saat  ini  telah  meningkat  dengan  sangat  pesat  dan tentunya  di  masa  mendatang  pada  bisnis  investasi  ini  akan  menjadi  sedemikian kompleks,  dengan  tingakat  persaingan  yang  sangat  ketat,  terutama  dalam  upaya penyediaan  dan  perolehan  informasi  dalam  setiap  pembuatan  keputusan.  Informasi yang  disajikan  di  Pasar  modal  akan  berdampak  pada  reaksi  yang  akan  ditimbulkan
oleh  investor  (Praditha,  2019).  Salah  satu  sumber  informasi  penting  dalam  bisnis investasi  di  pasar  modal  adalah  laporan  keuangan  yang  disediakan  di  setiap perusahaan yang Go Public .
Bertambah  banyaknya  perusahaan  yang Go  Public berakibat  meningkatnya kebutuhan  audit  atas  laporan  keuangan.  Aspek  terpenting  agar  laporan  keuangan dapat menyampaikan  informasi  yang  relavan  yaitu  ketetapan  waktu  Widhiasari dan Budiartha (2016). Kewajiban dalam menerbitkan laporan keuangan yang telah diaudit memunculkan  permasalahan  baru  mengenai  penyampaian  laporan  keuangan  yang tepat  waktu.  Penyebabnya  yaitu  suatu  proses  dalam  pembuatan  laporan  auditor independen  yang  memerlukan  waktu.  Waktu  yang  digunakan  dalam  melaksanakan audit akan mengarah kepada kejadian yang dikenal dengan audit delay (Putra, 2017).
Ukuran perusahaan adalah besar kecilnya pada suatu perusahaan yang diukur dari besarnya total aset atau kekayaan yang dimiliki oleh suatu perusahaan (Febrianty, 2011). Oleh karena itu menurut Nigsih dan Widhiyani (2015) perusahaan dengan skala besar  akan  cenderung  memiliki audit  delay lebih  singkat  dibandingkan  perusahaan kecil, hal ini disebabkan oleh faktor manajemen perusahaan yang memiliki skala lebih besar biasanya memiliki audit internal yang baik untuk mengurangi audit delay . Hasil penelitian  Janartha  dan  Suprasto  (2016)  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay .    Sedangkan  pada  hasil  penelitian  yang berbeda  ditujukan  pada  Widhiasari  dan  Budiartha  (2016)  yang  menunjukkan  bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif terhadap audit delay .
Leverage merupakan  faktor  yang  mempengaruhi  ketetapan    waktu penyampaian  laporan  keuangan.  Tingkat  l everage pada  pengukuran  kemampuan perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban  keuangan,  baik  kewajiban  keuangan  yang jangka pendek maupun jangka panjang (Febrianty, 2011). Perusahaan dengan tingkat leverage yang tinggi berarti perusahaan tersebut sangat bergantung pada hutang dari pihak  luar  untuk  membiayai  aktifitasnya.  Tingginya  tingkat leverage menunjukkan perusahaan  tersebut  memiliki  risiko  keuangan  yang  tinggi.  Oleh  karena  sebab  itu menurut Angrunigrum dan Wirakusuma (2013) untuk mendapatkan keyakinan pada laporan  keuangan  perusahaan  maka  auditor  akan  meningkatkan  kehati-hatiannya, sehingga  rentang audit  delay akan  lebih  panjang.  Hasil  penelitian  febriyanti  (2011) menunjukkan  bahwa leverage berpengaruh  positif  signifikan  terhadap audit  delay. Sedangkan  hasil  penelitian  yang  berbeda  ditujukan  pada  penelitian  Sanjaya  dan Wirawati (2016) yang menyatakan leverage berpengaruh negatif terhadap audit delay . Selain  itu,  menurut  Kartika  (2011)  perusahaan  yang  mampu  menghasilkan profit  akan  cenderung  mengalami audit  delay yang  lebih  pendek,  sehingga good  news tersebut  dapat  segera  disampaikan  kepada  para  investor  dan  pihak-pihak  yang berkepentingan  lainnya.  Berdasarkan  penelitian  Sari  dan  Priyadi  (2016)  memperoleh hasil  yaitu  ukuran  perusahaan  berpengaruh  negatif  terhadap audit  delay .  Sedangkan hasil  penelitian  Satwiko  dan  Juanita  (2012)  yang  membuktikan  bahwa  profitabilitas berpengaruh positif terhadap audit delay .
Kerangka Konseptuan dan Pengembangan Hipotesis Gambar 1. Kerangka Konseptual
Hipotesis dalam penelitian ini dirumuskan sebagai berikut:
1. Ukuran Perusahaan berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay
2. Leverage berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay
3. Profitabilitas berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay

## METODE PENELITIAN
Data  penelitian  ini  berupa  data  kuantitatif  yang  bersumber  dari  laporan keuangan  tahunan  perusahaaan  yang  telah  dipublikasikan.  Sumber  data  dalam penelitian  ini  adalah  data  sekunder yang  bersumber  dari  laporan  keuangan  tahunan perusahan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).

## Populasi dan Sampel
Populasi  penelitian  ini  adalah  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  (BEI).  Sampel  dalam  penelitian  ini  dipilih  dengan  metode purposive sampling (penentuan  sampel  dari  populasi  yang  ada  berdasarkan  kriteria  tertentu), yaitu:  sampel  yang  terpilih  sebanyak  60  perusahaaan  selama  tiga  tahun  sehingga diperoleh 180 perusahaan. Namun dalam proses pengolahan data, terdapat data yang tidak  memenuhi  asumsi  normalitas  sehingga  data  yang  digunakan  dalam  penelitian ini adalah 117.

## Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel
Ukuran  perusahaan  merupakan  fungsi  dari  kecepatan  pelaporan  keuangan. Besar  kecilnya  ukuran  perusahaan  juga  dapat  dipengaruhi  oleh  kompleksitas operasional,  variabilitas  dan  intensitas  transaksi  perusahaan  tersebut  yang  tentunya akan  berpengaruh  terhadap  kecepatan  dalam  menyajikan  laporan  keuangan  kepada publik (Janartha dan Suprasto, 2016). Ukuran perusahaan dapat diukur dengan cara:
Ukuran Perusahaan =Ln (Total Aktiva)
Tingkat leverage adalah  pengukuran  kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi kewajiban keuangan, baik kewajiban keuangan pada jangkaa pendek maupun jangka panjang (Febrianty, 2011). Rasio leverage yang digunakan dalam penelitian ini adalah debt  ratio menggambarkan  perbandingan  hutan  dan  total  aset,  dimana  kemampuan perusahaan untuk membayar semua hutangnya (baik hutang jangka pendek maupun hutang jangka panjang) dari harta yang dimiliki perusahaan tersebut. Leverage diukur dengan rasio DER:
Leverage = Total Kewajiban × 100% Total Assets
Profitabilitas adalah hasil atau laba bersih dari berbagai kebijakan dan keputusan yang diambil oleh manajemen perusahaan, serta dapat memberi jawaban akhir tentang efektifitas  pada  pengelolaan  perusahaan  (Artaningrum,  2017).  Pengukuran profitabilitas dapat dirumuskan sebagi berikut:
Roa = Laba Bersih Setelah Pajak × 100% Total Asset

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Hasil Penelitian Tabel 1. Statistik Deskriptif N Min Max Mean Std. Dev Ukuran Perusahaan 147 3.21 3.47  3.3507 .05730 Leverage 147 1.96 5.93  4.1821 .86330 Profitabilitas 117 -3.91 2.74 .9955 1.42024
Audit Delay 147 3.61 5.01  4.4416 .28493 Valid N (listwise) 117
Berdasarkan  statistik  deskriptif  yang  disajikan  tabel  1  menunjukkan  nilai  rata- rata  dari  variabel  Ukuran  Perusahaan  adalah  3,3507  dengan  standar  deviasi  sebesar 0,05730.  Untuk  variabel leverage nilai  rata-rata  sebesar  4,1821  dengan  standar  deviasi sebesar  0,86330.  Untuk  variabel  profitabilitas  dengan  nilai  rata-rata  0,9955  dengan standar deviasi 1,42024. Sedangkan untuk variabel Audit Delay memiliki nilai rata-rata sebesar 4,4416 dengan standar deviasi sebesar 0,28493.
Tabel 2. Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 117 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .27243906 Most Extreme Differences Absolute .064 Positive .064 Negative -.061 Test Statistic .064 Asymp. Sig. (2-tailed) .200 c,d
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas  diatas  dapat  dilihat  bahwa  nilainya  sebesar 0,200  yang  berarti  lebih  dari  0,5.  Dimana  pada  uji  normalitas,  suatu  data  yang digunakana  dikatakan  normal  apabila  nilai  uji  normalitasnya  lebih  dari  0,05.  Jika kurang dari 0,05 maka data tidak normal dan tidak dapat digunakan.

## Tabel 3. Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 Ukuran Perusahaan .976 1.024 Leverage .953 1.049 Profitabilitas .972 1.029
Berdasarkan  pada  uji  multikolinearitas  diatas  menunjukkan  bahwa  model regresi  yang  digunakan  tidak  terjadi  korelasi  antar  variabel  independen  karena  nilai tolerance telah lebih dari 10% dan nilai VIF kurang dari 10. Gambar 1. Uji Heterokedasitas Untuk mendeteksi ada tidaknya heterokedasitas dapat dilakukan dengan cara melihat adanya pola tertentu pada grafik scatterplot dimana sumbu Y adalah sumbu yang telah diprediksi, dan sumbu X adalah sumbu residual yang telah di studentized .
Berdasarkan  pada  gambar scatterplot diatas  menunjukkan  bahwa  model  regresi tidak  terjadi  heterokedastisitas,  karena  data  sampel  tersebar  secara  acak  dan  tidak membentuk suatu pola tertentu.
Tabel 4. Uji Autokorelasi
Model Summary b
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .222 a .049 .018 .26074 2.138
Berdasarkan  pada  tabel  4  diatas  yang  menunjukkan  nilai  Durbin-Watson  dan nilai  DU  yang  diperoleh  dari  tabel  Durbin-Watson  pada  tingkat  signifikan  dapat disimpulkan  bahwa  data  tersebut  tidak  mengalami  gejala  autokorelasi.  Hal  ini ditunjukkan dari nilai Durbin-Watson terletak pada rentang du ≤ dw. ≤ 4 – du.
Tabel 5. Uji Determinasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .284 a .080 .056 .27603
Berdasarkan  hasil  uji  determinasi  diketahui  bahwa  besarnya  pengaruh  ukuran perusahaan, leverage , dan profitahibilitas terhadap audit delay sebesar 5,6% berdasarkan nilai dari adjusted r-square . Hal ini berarti bahwa 94,4% sisanya merupakan besaran pengaruh dari variabel lain yang tidak digunakan dalam model penelitian ini.
Tabel 6. Uji Simultan
ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression .753 3 .251 3.295 .023 b Residual 8.610 113 .076 Total 9.363 116
Pada  tabel  diatas  yang  menyajikan  hasil  pengujian  secara  simultan  dimana ditunjukkan adanya pengaruh signifikan antara variabel independen terhadap variabel dependen. Hal ini ditunjukkan oleh nilai F hitung sebesar 3,295 dengan nilai signifikan sebesar 0,023 yang berarti lebih kecil dari 0,05.
Tabel 7. Uji Parsial
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardize d Coefficients T Sig.
B Std. Error Beta 1 (Constant) 8.416 1.475 5.706  .000 Ukuran Perusahaan -1.240 .445 -.255 -2.789  .006 Leverage .047 .030 .144 1.557  .122 profitabilitas -.010 .018 -.048 -.527  .600
Dengan  secara  parsial  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  memiliki pengaruh yang signifikan terhadap audit delay , hal ini ditunjukkan pada nilai B = -1,240 dan  P-value  =  0,006  <  0,05  sehingga  penelitian  ini  terdukung  oleh  hasil  penelitian. Dengan  demikian  hipotesis  pertama  dapat  diterima  dalam  penelitian  ini.    Berbeda dengan  hasil  pengujian  leverage  sebagai  salah  satu  faktor  yang  menentukan  a udit delay . Hasil statistik menunjukkan nilai B = 0,047 dengan P-value = 0,122 > 0,05 yang berarti leverage tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap audit  delay . Sedangkan profitabilitas memiliki nilai B = -0,010 dengan P-value = 0,600 > 0,05 yang berarti  profitabilitas  tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadap audit  delay . Dengan demikian hipotesis ketiga tidak dapat diterima dalam penelitan ini.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Audit Delay
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa ukuran perusahaan memiliki nilai B = - 1,240 dengan tingkat signifikan sebesar 0,006 yang berarti bahwa ukuran perusahaan berpengaruh  negatif  terhadap  audit  delay.  Hasil  tersebut  tidak  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Haryani  dan  wiratmaja,  2014),  yang  memberikan pernyataan  potensi  terjadinya audit  delay yang  lebih  panjang  pada  perusahaan  besar didasari  oleh  pandangan  bahwa  lingkup  audit  dan  kompleksitas  transaksi  pada perusahaan  akan  lebih  luas  dibandingkan  perusahaan  yang  memiliki  ukuran  lebih kecil. Pelaporan audit akan dilakukan lebih cepat pada perusahaan besar dikarenakan adanya  tanggung  jawab  publik  yang  menyebabkan  pelaporan  harus  dilakukan  tepat waktu sehingga delay yang terjadi akan lebih sedikit.
Pengaruh Leverage terhadap Audit Delay
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  nilai  koefisien  regresi  positif  disini dapat dijelaskan bahwa semakin tinggi tingkat leverage maka semakin meningkatkan terjadinya audit delay begitu pula sebaliknya. Apabila perusahaan berhasil mengelolah utangnya dengan baik, efisien dan tepat sasaran, profit perusahaan akan meningkatkat secara signifikan dan tidak akan ada masalah terhadap kesulitan keuangan. Disamping itu,  tidak  perlu adanya  negoisasi dengan  pihak  auditor  dalam  proses  audit  sehingga tidak akan terjadi audit delay . Perusahaan yang memiliki tingkaat leverage baik tinggi maupun  rendah  akan  tetap  meminimalisassikan audit  delay untuk  meyakinkan  dan meningkatkan  kepercayaan  kepada shareholder dan  kreditor  bahwa  perusahan  tetap dalam  keadaan  yang  sehat.  Temuan  ini  sesuai  dan  mendukng  hasil  penelitian sebelumnya yang telah dilakukan oleh Puspitasari dan Latrini (2014); Haryanto (2014); Latifa  (2015); dimana  masing-masing  hasil  penelitian  mereka juga  memberikan bukti empiris bahwa leverage tidak berpengaruh terhadap audit delay perusahaan.

## Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit Delay
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa tinggi rendahnya tingkat profitabilitas suatu  perusahaan  tidak  mempengaruhi  lamanya  pengerjaan  audit  atas  laporan keuangan.  Profitabilitas  mengukur  kemampuan  perusahaan  untuk  memperoleh  laba yang dihasilkan dari penjualan, pendapatan investasi asset dan modal saham tertentu.
Profitabilitas  berperan  penting  dalam  semua  aspek  bisnis  karen  dapat  menunjukkan efisiensi dari suatu perusahaan. Hal ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan Zebriyanti  (2016),  yang  memberikan  pernyataan  bahwa  tidak  adanya  pengaruh profitabilitas terhadap audit delay dikarenakan adanya tanggung jawab yang sama bagi perusahaan  yang  memiliki  tingkat  profitabilitas  tinggi  maupun  rendah  yaitu  untuk menyampaikan  laporan  keuangan.  Hal  ini  sesuai  dengan  teori  dari  Purnama  dan Abundanti  (2014),  menyatakan  bahwa  perusahaan  yang  mampu  menghasilkan  laba semakin tinggi menunjukkan bahwa kinerja perusahaan yang semakin baik, sehingga dapat  menghasilkan  tanggapan  baik  dari  investor  yang  berdampak  pada meningkatnya harga saham suatu perusahaan.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  tentang  pengaruh  ukuran perusahaan, leverage ,  dan  profitabilitas  terhadap audit  delay memiliki  hasil  yang bervariasi  setiap  independen  terhadap  dependen.  Berdasarkan  uji  yang  telah dilakukan  sebelumnya,  kesimpulan  yang  dapat  ditarik  terhadap  faktor-faktor  yang memiliki pengaruh terhadap audit delay yaitu Ukuran perusahaan, sedangkan Leverage dan  Profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay .  Keterbatasan  dalam penelitian  ini  adalah  periode  pengamatan  yang  hanya  3  tahun,  peneliti  selanjutnya diharapkan  menambah  panjang  tahun  pengamatan  agar  hasil  yang  diperoleh  lebih representatif dalam mengukur faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay.

## DAFTAR PUSTAKA
Angruningrum,  S.,  &  Wirakusuma,  M.  G.  (2013).  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage, Kompleksitas operasi, Reputasi KAP dan Komite Audit pada Audit Delay. 251- 270.
Artanigrum, R. G., & Wirakusuma, M. G. (2017). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Likuiditass, Ukuran Perusahaan dan Pergantian Manajemen Pada Audit Report Lag Perusahaan Perbankan .
Febriyanty.  (2011). Faktor-Faktor  yang  Berpengaruh  Terhadap  Audit  Delay  Perusahaan Sektor Perdagangan yang Terdaftar di BEI Periode 2007-2009 . Haryani,  J.,  &  Wiratmaja,  I.  D.  (2014). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Komite  Audit, Penerapan International Financial Reporting Standards dan Kepemilikan Publik Pada Audit Delay.
Haryanto, A. (2014). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay. ISSN. Volume. 3 Nomor 2 .
Janartha,  P.  I.  (2016).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Keberadaan  Komite  Audit  dan Leverage Terhadap Audit Delay.
Juanita,  G. d.  (2012).  Pengaruh  Ukuran Kantor  Akuntan  Publik,  Kepemilikan  Publik,
Laba Rugi, Profitabilitas dan Solvabilitas Terhadap Audit Report Lag.
Juanita,  G.,  &  Satwiko,  R.  (2012).  Pengruh  Ukuran  Kantor  Akuntan  Publik, Kepemilikan Publik, Laba Rugi, Profitabilitas dan Solvabilitas Terhadap Audit Report Lag. 31-40.
Kartika,  A.  (2011).  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi  Audit  Delay  Pada  Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di BEI . Vol. 3, No. 152-171 . Latifa, F. (2015). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komleksitas Operasi, Reputasi KAP Dan Komite Audit Delay (Studi Empiris Pada Perusahaan Lq 45 Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2013. Skripsi. Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Nigsih,  I.  G.  (2015).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Laba  Operasi,  Solvabilitas  dan Komite Audit Pada Audit Delay.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2015,  Desember). Salinan  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan Nomor  55/POJK.04/2015  Tentang  Pembentukan  dan  Pedoman  Pelaksanaan  Kerja Komite Audit.
Praditha, R., Habbe, A. H., & Rura, Y. (2019). Market overreaction on LQ45 stock index before and after Asian games 2018. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences , 9 (2), 117-125.
Putra,  R.  S.  (2017).  Derminant  of  Audit  Delay:  Evidance  from  Public  Companies  in Indonesia. Internal Journal of Business and Management Invention 6(6) :21. Puspitasari, K. D. (2014). Pengaruh Ukuran Perusahaaan, Anak Perusahaan, Leverage Dan Ukuran KAP Terhadap Audit Delay. Issn: 2302-8556 Ejurnal Akuntansi Universitas Udayana 8.2 .
Sanjaya,  I.  M.  (2016).  Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Ketetapan  Waktu Pelaporan Keuangan Pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di BEI . 17- 26.
Widhiasari, N. M. (2016). Pengaruh Umur Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Reputasi Auditor,  Dan  Pergantian  Auditor  Terhadap  Auddit  Report  Lag. E-Jurnal Akuntansi. Vol.15, No. 200- 228 .
Zebriyanti, D. E. (2016). Faktor-Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Audit Delay Pada Perushaan Perbankan. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, Vol. 5:1 .