## ANALISIS SISTEM PEMBERIAN DAN PENAGIHAN KREDIT UNTUK MENCEGAH KREDIT BERMASALAH PADA KOPERASI SIMPAN PINJAM GURU/PEGAWAI “SEJAHTERA” PERGURUAN
TAMANSISWA CABANG PEMATANGSIANTAR
Oleh: Nurul Hidayati Sinaga S1 Akuntansi P. Nainggolan, L. Siregar, Jubi
Abstrak
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah:  1.  Untuk  mengetahui  sistem  pemberian  dan  penagihan  kredit  yang diterapkan  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansi swa  Cabang Pematangsiantar.  2.  Untuk  mengetahui  apakah  sistem  pemberian  dan  penagihan  kredit  dapat  mencegah  kredit bermasalah  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang Pematangsiantar. Teknik analisis yang digunakan adalah analisis deskriptif dan analisis induktif.
Hasil  penelitian  ini  adalah Penerapan  sistem  akuntansi  pemberian  dan  penagihan  kredit  pada  Koperasi Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang  Pemata ngsiantar  cukup  memadai dikarenakan adanya penggunaan dokumen dan catatan akuntansi. Sistem pemberian kredit menggunakan prinsip kehati-hatian  tetapi  analisis  kredit  5C  dan  7P  belum  berjalan  sebagaimana  mestinya.  Sementara  itu,  sistem penagihan kredit yang dilakukan terhadap anggota adalah dengan cara pemotongan nafkah (gaji) secara langsung dan  untuk  anggota  yang  meninggal  dunia  dan  mengundurkan  diri,  penagihan  dilakukan  secara  langsung mengunjungi  rumah  ahli  waris/  debitur.  Kredit  bermasalah  yang  terjadi disebabkan  oleh  adanya  anggota  yang meninggal dan mengundurkan diri dari Perguruan Tamansiswa.
Kata kunci: Pemberian Kredit, Penagihan Kredit, Kredit Bermasalah.

## Abstract
The purpose of this study is 1. To find out the credit granting system and credit is applied to the billing Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang  Pematangsiantar. 2.  To find  out  whether  the  granting  of  credit  and  billing  system  a  billing  system  on  Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/ Pegawai  “Sejahtera”  Pe rguruan  Tamansiswa  Cabang  Pematangsiantar. Analytical  techniques  used  are descriptive analysis and inductive analysis.
The  result  are The  application  of  the  accounting  system  of  granting  credit  and  billing  on  the  Koperasi Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang  Pematangsiantar  quite  sufficient since  the  existence  of  the  documents  and  the  accounting  records.  The  system  of  granting  credit  to  use  the principle of prudence but credit analysis 5C and 7P has not run as expected. Meanwhile, the billing system made againts members is by way of cutting a living (salary) directly as well as to members who resigned, died and the billing is done by directly visiting the house of heiress/ debtors. Bad bebt happens is caused by the presence of a membe who dies and resigned from the Perguruan Tamansiswa.
Keywords: Granting Credit, Credit Billing, Bad Debt.

## A. PENDAHULUAN
1. Latar Belakang Masalah
Koperasi mempunyai peran yang penting bagi perekonomian yaitu sebagai wadah untuk menghimpun dan menyalurkan dana dari masyarakat  secara  efektif  dan  efisien  ke  arah peningkatan  taraf  hidup  rakyat.  Kegiatan  utama koperasi yaitu menerima simpanan dari anggota atau masyarakat dalam bentuk tabungan, serta menyalurkan kembali ke anggota atau masyarakat.
Pada saat koperasi akan melakukan pemberian  kredit  kepada  anggota  maka,  koperasi harus  melakukan  pertimbangan  dan  melakukan analisis kredit untuk menghindari terjadinya kerugian  di  kemudian  hari.  Sebelum  anggota memperoleh  fasilitas  kredit,  yang  harus  dilakukan terlebih dahulu adalah dimana anggota harus melalui tahapan-tahapan  penilaian,  mulai  dari  pengajuan permohonan  kredit  sampai  dengan  pencairan  kredit. Jika anggota sudah layak untuk mendapatkan kredit, maka perlu juga diperhatikan kelancaran
pembayaran kredit tersebut. Apabila terjadi tunggakan  saat  pembayaran  kredit,  perlu  adanya sistem  penagihan  kredit  dimana  sistem  ini  bertujuan untuk mencegah terjadinya kredit bermasalah.
Terjadinya  kredit  bermasalah  atau non performing  loan merupakan  resiko  yang terkandung dalam  setiap  pemberian  kredit  oleh  koperasi  kepada anggotanya. Resiko tersebut berupa keadaan di mana kredit  tidak  dapat  kembali  tepat  pada  waktunya. Semakin  besar  kredit  bermasalah  yang  terjadi  pada koperasi, maka akan menurun pula kondisi keuangan koperasi tersebut.
Berikut  ini  kondisi  piutang  tak  tertagih  di Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/Pegawai  “Sejahtera” Perguruan  Tamansiswa  Cabang  Pematangsiantar Tahun 2010-2014 dapat dilihat pada Tabel 1 berikut ini:

## Tabel 1
Jumlah Kredit dan Total Piutang Tak Tertagih Pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai
“Sejahtera” Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar Tahun 2010-2014 Tahun Jumlah Kredit  (Rp) Total Piutang Tak Tertagih (Rp) Persentase Total Piutang Tak Tertagih dan Jumlah Kredit (%) 2010 256.046.386 1.808.000 0,71 2011 274.089.929 6.004.000 2,19 2012 335.973.500 11.057.500 3,29 2013 360.600.000 14.936.500 4,14 2014 455.000.000 14.626.500 3,21 Sumber:RAT Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” PerguruanTamansiswa Cabang Pematangsiantar. (Data Diolah)
Berdasarkan Tabel  1  diatas, dapat  dilihat bahwa jumlah kredit cenderung mengalami peningkatan  dari  tahun  2010  sampai  dengan  tahun 2014. Jumlah kredit terendah terjadi pada tahun 2010 yaitu  Rp.  256.046.386,00  dan  jumlah  kredit  yang tertinggi  terjadi  pada  tahun  2014  yaitu  sebesar  Rp. 455.000.000,00.  Untuk  total  piutang  tak  tertagih mengalami  peningkatan  dari  tahun  2010  sampai tahun  2013.  Tahun  2010  total  piutang  tak  tertagih sebesar  Rp.  1.808.000,00  dimana  pada  tahun  2010 tersebut  menjadi  total  piutang  tak  tertagih  yang paling  rendah  sedangkan  pada  tahun  2013  total piutang  tak  tertagih  mencapai  Rp.  14.936.500,00 adalah menjadi total piutang tak tertagih yang paling tinggi.  Sementara  itu,  pada  tahun  2014  total  piutang tak  tertagih  mengalami  penurunan  sebesar  Rp. 310.000,00  menjadi  Rp.  14.262.500,00.  Persentase antara total piutang tak tertagih dengan jumlah kredit mengalami  peningkatan  dari  tahun  2010  sampai dengan tahun 2013. Persentase terendah terjadi pada tahun  2010  yaitu  0,71%  dan  persentase  tertinggi terjadi pada tahun 2013 sebsesar 4,14%.
2. Rumusan Masalah
a. Bagaimana  sistem  pemberian  dan  penagihan kredit  yang  diterapkan  pada  Koperasi  Simpan Pinjam  Guru/Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar?
b. Apakah  sistem  pemberian  dan  penagihan  kredit dapat mencegah kredit bermasalah pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar?
3. Tujuan Penelitian
a. Untuk mengetahui sistem pemberian dan penagihan  kredit  yang diterapkan  pada  Koperasi
Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar.
b. Untuk  mengetahui  dan  menganalisis  sistem pemberian dan penagihan kredit dapat mencegah kredit bermasalah pada Koperasi Simpan Pinjam
Guru/Pegawai “Sejahtera”
Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar.

## 4. Metodologi Penelitian
Desain  penelitian  adalah  keseluruhan  proses yang diperlukan dalam perencanaan dan pelaksanaan penelitian  sehingga  pertanyaan-pertanyaan  dapat dijawab. Adapun  desain  penelitian yag  digunakan adalah penelitian kepustakaan (library research) dan penelitian lapangan (field research).
Teknik pengumpulan data  yang dilakukan berupa  wawancara  dan  dokumentasi. Adapun  jenis data  yang  digunakan  adalah  data  kualitatif  dan kuantitatif. Hasil  data  yang  diperoleh  dari  lapangan akan  dianalisis  secara  deskriptif  baik  bersifat kualitatif dan kuantitatif.

## B. LANDASAN TEORI

## 1. Sistem Akuntansi
Menurut Maksum (2004:12), sistem akuntansi adalah  bidang  akuntansi  yang  khusus  mempelajari tentang perencanaan dan implementasi dari prosedur-prosedur  untuk  pengumpulan  data  laporan keuangan.  Selanjutnya  menurut  Mulyadi  (2010:3), sistem  akuntansi  adalah  organisasi  formulir,  catatan dan  laporan  yang  dikoordinasikan  sedemikian  rupa untuk  menyediakan  informasi  keuangan  yang dibutuhkan  oleh  manajemen  guna  memudahkan pengelolaan perusahaan.
Menurut  Mulyadi  (2010:19),  tujuan  umum pengembangan sistem akuntansi  adalah:
a. Untuk  menyediakan  informasi  bagi  pengelolaan kegiatan usaha baru.
b. Membantu memperbaiki informasi yang dihasilkan  oleh  sistem  yang  sudah  ada,  baik mengenai  mutu,  ketepatan  penyajian,  maupun struktur informasinya.
c. Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengecekan  intern,  yaitu  untuk  memperbaiki tingkat keandalan (reability) informasi akuntansi dan  untuk menyediakan  catatan  lengkap mengenai pertanggungjawaban dan perlindungan kekayaan perusahaan. d. Untuk mengurangi biaya klerikal dalam menyelenggarakan catatan akuntansi.
Menurut  Mulyadi  (2010:3),  unsur  sistem akuntansi  pokok  adalah  sebagai  berikut: Formulir, Jurnal, Buku  Besar  (General  Ledger), Buku Pembantu (Subsidiary Ledger), Laporan.
2. Koperasi
Menurut  Pachta  (2005:17),  koperasi  adalah suatu perkumpulan dari orang-orang yang atas dasar persamaan  derajat  sebagai  manusia  dengan  tidak memandang  haluan  agama,  politik  dan  secara sukarela  masuk  untuk  sekadar  memenuhi  kebutuhan bersama. Selanjutnya menurut  Undang-Undang No. 25  Tahun  1992  tentang  perkoperasian,  pada  Bab  I, Pasal  1,  koperasi  adalah  badan  usaha  yang beranggotakan  orang-orang  atau  badan  hukum koperasi yang berlandaskan prinsip koperasi sekaligus  sebagai  gerakan  ekonomi  rakyat  yang berdasarkan atas asas kekeluargaan.
Menurut  Undang-Undang No.25  tahun  1992 tentang  Perkoperasian    dijelaskan  bahwa  landasan, asas dan tujuan koperasi sebagai berikut:
a. Pada  Pasal  2  dijelaskan  bahwa  koperasi berlandaskan  Pancasila  dan  Undang-Undang Negara  Republik  Indonesia  Tahun  1945  serta berdasar atas asas kekeluargaan.
b. Pada  Pasal  3  dijelaskan  bahwa  koperasi bertujuan  memajukan  kesejahteraan  anggota pada khususnya dan masyarakat pada umumnya serta  ikut  membangun  tatanan  perekonomian nasional  dalam  rangka  mewujudkan  masyarakat yang  maju,  adil,  dan  makmur  berlandaskan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945.
Menurut  Widiyanti  dan  Sunindhia  (2008:49) dalam  garis  besarnya  sekian  banyak  koperasi tersebut  dapat  dibagi  menjadi  5  golongan,  yaitu: Koperasi  Konsumsi, Koperasi  Kredit  atau  Koperasi Simpan  Pinjam, Koperasi  Produksi, Koperasi  Jasa dan Koperasi  Serba  Usaha/  Koperasi  Unit  Desa (KUD). Menurut  Pachta  (2005:22),  nilai-nilai  yang menjadi dasar koperasi adalah kemandirian, bertanggungjawab,  demokrasi,  kesetaraan,  keadilan, dan solidaritas.

## 3. Kredit
Menurut  Rivai  (2006:4),  kredit  adalah penyerahan  barang,  jasa  atau  uang  dari  satu  pihak (kreditur  atau  pemberi  pinjaman)  atas  dasar kepercayaan  kepada  pihak  lain  (nasabah)  dengan janji  membayar  dari  penerima  kredit  pada  tanggal yang telah disepakati kedua belah pihak.
Menurut  Hasibuan  (2001:88),  fungsi  kredit antara  lain: menjadi  motivator  dan  dinamisator peningkatan kegiatan perdagangan dan perekonomian, memperluas lapangan pekerjaan bagi masyarakat,  memperlancar  arus  barang  dan  jasa, meningkatkan hubungan
internasional, meningkatkan daya guna (utility) barang, meningkatkan kegairahan  berusaha  masyarakat,  dan memperbesar modal perusahaan.
Menurut  Kasmir  (2008:98),  ada  beberapa unsur-unsur yang terkandung dalam pemberian suatu fasilitas  kredit  adalah  sebagai  berikut: kepercayaan, kesepakatan, jangka waktu, risiko, dan balas jasa.

## 4. Sistem Pemberian Kredit
Menurut  Jusuf  (2004:189),  bagan sistem  dan prosedur  pemberian  kredit  secara  umum adalah sebagai berikut:
a. Permohonan Kredit
b. Pengumpulan Data dan Pinjaman Jaminan
c. Analisis Kredit
d. Penyusunan Proposal Kredit
e. Pengumpulan Data Pelengkap
f. Pengikatan Kredit/ Jaminan
g. Administrasi Kredit
h. Pencairan Dana dan Pembukaan Fasilitas .
5. Prinsip-prinsip Pemberian Kredit Menurut  Kasmir  (2008:109),  prinsip-prinsip pemberian  kredit  dengan  analisis  5C  adalah  sebagai berikut:
Character
(Watak), Capacity
(Kemampuan),, Capital
(Modal), Condition
(Keadaan), dan Collateral (Jaminan).
Kemudian  penilaian  kredit  dengan  metode analisis  7P  adalah  sebagai  berikut:: Personality, Party, Perpose, Prospect, Payment, Profitability dan Protection.
6. Kredit Bermasalah
Menurut Kasmir (2010:126), kredit bermasalah
atau kredit macet adalah kredit  yang  didalamnya  terdapat  hambatan  yang disebabkan  oleh  dua  unsur  yakni  dari  pihak perbankan  dalam  menganalisis  maupun  dari  pihak nasabah  yang  dengan  sengaja  atau  tidak  sengaja dalam  kewajibannya  tidak  melakukan  pembayaran sebagai  mana  mestinya.  Selanjutnya  menurut  Ismail (2010:224),  kredit  bermasalah  adalah  suatu  keadaan di  mana  nasabah  sudah  tidak  mampu  membayar sebagian atau seluruh kewajiban pada bank.
Menurut  Kasmir  (2008:126),  kemacetan kredit disebabkan oleh dua faktor yaitu:
1) Dari pihak intern Kurang  telitinya  pihak  analisis  kredit  dalam mengecek  keaslian  dokumen  maupun  salah perhitungan  dengan  rasio-rasio  yang  ada,  bisa juga analisis kredit  yang  melakukan analisanya secara tidak objektif.
2) Dari pihak nasabah (anggota) a) Adanya unsur kesengajaan
b) Unsur tidak sengaja
7. Hubungan Sistem Pemberian Kredit Untuk Mencegah Kredit Bermasalah
Menurut  Kasmir  (2008:109),  analisis  kredit yakni  dengan  menggunakan  5C dan  7P  gunanya adalah  untuk  mendapatkan  nasabah  yang  benar- benar  menguntungkan  dan  dapat  meminimalisir terjadinya  kredit  bermasalah.  Sebaliknya,  apabila sistem pemberian kredit tidak  menggunakan analisis kredit,  maka  akan  banyak  terjadi  kredit  bermasalah, hal  ini  dapat  mempengaruhi  kondisi  keuangan perusahaan  tersebut  dan  akan  mengakibatkan kerugian di masa mendatang. Selain itu diperlukannya  sifat  saling  percaya  antara  pemberi pinjaman  (kreditur)  dan  peminjam  (debitur)  karena apabila  kredit  bermasalah  banyak  terjadi  pada debitur  maka  akan  sangat  merugikan  perusahaan terutama dalam hal pencapaian keuntungan.

## 8. Hubungan Sistem Penagihan Kredit Untuk Mencegah Kredit Bermasalah
Menurut  Purba  (2009:40),  apabila  kredit bermasalah  dapat  terselamatkan  dan  menjadi lancar kembali  melalui  upaya-upaya  penyelamatan  kredit, maka  diperlukannya  melakukan  tindakan-tindakan penyelesaian  atau  penagihan  kredit  bermasalah  itu. Upaya  penagihan  harus  dilakukan  oleh  badan usaha/koperasi  karena  apabila  penagihan  tidak dilakukan  oleh  koperasi  terhadap  nasabah  yang memiliki  tunggakan  kredit    maka  itu  dapat  menjadi kredit  bermasalah  dan  dapat  merugikan  koperasi  di masa yang akan datang.
C. PEMBAHASAN 1. Analisis
a. Analisis Sistem  Pemberian  Kredit  pada Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang

## Pematangsiantar
Perkembangan  koperasi  sangat  bergantung pada  kondisi  keuangan  koperasi  tersebut.  Sistem pemberian  kredit  adalah  suatu  kegiatan  yang dilakukan  oleh  badan  usaha  untuk  menyalurkan kredit  kepada anggotanya  secara  terstruktur  yang  di mulai  dari  tahap  permohonan  pinjaman  sampai dengan tahap pencairan dana.
Secara  umum  sistem  pemberian  kredit  yang dilakukan  Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar  hampir  sama  dengan  sistem pemberian  kredit  yang  dilakukan  dalam  dunia perbankan  namun  yang  menjadi  perbedaannya  yaitu dalam  hal  pertimbangan-pertimbangannya.  Prinsip pemberian  kredit  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam Guru/  Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa Cabang Pematangsiantar
adalah dengan
menggunakan  prinsip  kehati-hatian  tetapi  belum diterapkan  dengan  baik  analisis  prinsip  pemberian kredit 5C dan 7P.
Analisis  5C  meliputi  watak  (character), kemampuan  (capacity),  modal  (capital),  kondisi (condition),  jaminan  (collateral)  telah  terpenuhi namun,  penilaian  7P  hanya  meliputi  kepribadian (personality),  tujuan  pengajuan  kredit  (perpose), pengembalian  kredit  (payment).  Hal  itu  dikarenakan koperasi  hanya  melakukan  pertimbangan  antara jumlah pinjaman dengan nafkah (gaji) guru/ pegawai tersebut.
Prosedur  pemberian  kredit  pada  Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan
Tamansiswa Cabang
Pematangsiantar dapat dijelaskan sebagai berikut:
1)Pengajuan Permohonan Kredit dengan melengkapi dokumen  berupa  Surat Permohonan  Pinjaman Uang (SPPU).
2)Pengambilan  Keputusan  Kredit  berkaitan  dengan jumlah  kredit  yang diberikan, tingkat  suku bunga, rencana  angsuran  setiap  bulan,  dan  jangka  waktu kredit.
3)Pencairan  Kredit  yang  dilakukan  oleh  bendahara apabila keputusan kredit disetujui oleh Ketua.
b. Analisis  Sistem  Penagihan  Kredit  Pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai
“Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang

## Pematangsiantar
Sistem  penagihan  kredit  adalah  usaha  untuk memperoleh  pembayaran  yang  telah  disepakati sebelumnya  oleh kedua  belah  pihak.  Penagihan kredit  dilakukan  dengan  tujuan  untuk  mencegah terjadinya  kredit  bermasalah.  Jika  banyak  terjadi kredit  bermasalah  pada  koperasi  maka  itu  akan berpengaruh  terhadap  kondisi  keuangan  pada koperasi tersebut.
Sistem  penagihan  kredit  pada  Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan
Tamansiswa  Cabang  Pematangsiantar  adalah  pada saat  pemberian  nafkah  (pemberian  gaji),  dimana apabila  anggota  tersebut  memiliki  kredit  pada Koperasi  maka  gaji  tersebut  akan  secara  langsung dipotongkan  dengan  sejumlah  angsuran  kredit. Sementara  untuk  anggota  meninggal  atau  berhenti dari Perguruan Tamansiswa maka sistem penagihannya dilakukan  secara langsung ke anggota yang bersangkutan atau ahli warisnya.
Prosedur  penagihan kredit  untuk  anggota yang  telah berhenti  dari  Perguruan  Tamansiswa tetapi  masih  memiliki  tunggakan  pada  Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar adalah sebagai berikut:
1) Peninjauan  tunggakan  kredit  oleh  Bendahara berdasarkan Kartu Angsuran Anggota, kemudian diberikan pada Ketua.
2) Ketua memberikan persetujuan penagihan.
3) Sekretaris  melakukan  penagihan  lansung  pada debitur/  ahli  waris,  dengan  bukti  Kartu Angsuran Anggota.
4) Jika  pembayaran  dilakukan  maka sekretaris membuat  kuitansi  dan  melakukan  pencatatan  di Kartu Angsuran Anggota.
c. Analisis Kredit  Bermasalah  Pada  Koperasi Simpan  Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera”
Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar
Kredit  bermasalah  adalah  kredit yang didalamnya  terdapat  hambatan-hambatan  dalam proses  pembayarannya  baik  yang  disebabkan  oleh pihak  pemberi  kredit  (kreditur)  maupun  pihak penerima  kredit  (debitur).  Hal  ini  dikarenakan  tidak cukup  baiknya  sistem  pemberian  dan  penagihan kredit  pada  koperasi  untuk  mencegah terjadinya kredit bermasalah. Kredit bermasalah dapat berpengaruh terhadap kondisi keuangan koperasi dan dapat berpengaruh juga terhadap kegiatan penyaluran pinjaman kepada anggota. Pada koperasi, pemberian  kredit  merupakan  kegiatan  penyaluran kredit kepada anggota untuk membantu anggota agar bisa  keluar  dari  kesulitan  ekonomi  dan  dapat memperoleh  kesejahteraan.  Kredit  bermasalah  yang terjadi  pada  koperasi  disebabkan  oleh  adanya beberapa anggota mengundurkan diri dari Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar dan meninggal dunia  yang  secara  otomatis  keluar  dari  keanggotaan Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/Pegawai  “Sejahtera” Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar.
Pada  tahun  2013  Koperasi  Simpan  Pinjam Guru/Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa Cabang Pematangsiantar  membuat  kesepakatan.
Kesepakatan  itu  berisi  tentang  aturan  dalam pengajuan  pinjaman  seperti:  apabila  pinjaman  lebih dari Rp. 5.000.000,- maka kuitansi harus menggunakan  materai  serta  menggunakan  agunan (jaminan)  berupa  ijazah  pendidikan  terakhir  dan BPKB,  kemudian  untuk  pinjaman  kurang  dari  Rp. 5.000.000,- tidak  perlu  menggunakan  materai  dan juga agunan (jaminan).
2. Evaluasi a. Evaluasi Sistem  Pemberian  Kredit  Pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai
“Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang Pematangsiantar Pada  Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan Tamansiswa kegiatan pemberian kredit dilakukan dengan
mempertimbangkan  antara  jumlah  pinjaman  yang diajukan  dengan  jumlah  nafkah  (gaji)  anggota tersebut.  Pemberian  kredit  tidak bisa  hanya menggunakan  pertimbangan  tersebut.  Akan  tetapi, perlu  juga  ditinjau  apakah  anggota  sebelumnya pernah  melakukan  pinjaman.  Pinjaman  sebelumnya berpengaruh  terhadap  kualitas  kredit  yang  akan diberikan  selanjutnya  dan  Koperasi  Simpan  Pinjam Guru/Pe gawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa juga  dapat  melihat  kelancaran  pembayaran  kredit yang  dilakukan  anggota.  Setelah  itu  manajemen koperasi  melalui  Ketua  juga  harus  melakukan pendiskusian dengan pihak intern koperasi khususnya  Sekretaris  dan  Bendahara  mengenai permohonan  kredit  yang  diajukan  anggota  apakah permohonan tersebut diterima atau ditolak.
Dari  segi  sistem  akuntansi  atau  yang menyangkut  dengan  dokumentasi,  koperasi  sudah cukup  memadai  ini  terlihat  adanya  pembukuan, fungsi-fungsi, dokumen dan catatan  yang digunakan dalam  pemberian  kredit.  Serta  adanya  pemisahan fungsi    dan  adanya  otorisasi  dokumen  yang dilakukan oleh setiap fungsi.
Dari  segi  sistem  yang  diterapkan  saat  ini, masih  diperlukan  beberapa  pembenahan  dalam pemberian  kredit.  Misalnya persyaratan  dalam pengajuan  kredit  perlu  untuk  dibenahi  serta  perlu digunakannya  analisis  kredit  secara  menyeluruh untuk  mendapatkan  nasabah  yang  benar-benar menguntungkan  bagi  koperasi    dan  agar  dapat meminimalisir terjadinya kredit bermasalah.
b. Evaluasi Sistem  Penagihan  Kredit  Pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang

## Pematangsiantar
Sistem  penagihan  kredit  yang  dilakukan  oleh Koperasi Simpan Pinjam Guru/ Pegawai “Sejahtera” Perguruan  Tamansiswa  Cabang  Pematangsiantar pada  anggota  dilakukan  dari  pemotongan  nafkah (gaji).  Akan  tetapi,  untuk  anggota  yang  telah meninggal  dan  mengundurkan  diri  dari  Perguruan Tamansiswa  penagihan  dilakukan  secara  langsung pada ahli waris/ debitur.
Menurut  Purba  (2009:40),  apabila  kredit bermasalah  dapat  terselamatkan  dan  menjadi  lancar kembali  melalui  upaya-upaya  penyelamatan,  maka diperlukannya  tindakan-tindakan  penyelesaian  atau penagihan  kredit  bermasalah  itu.    Dengan  adanya penagihan  kredit  diharapkan dapat  meminimalisir terjadinya  kredit  bermasalah, karena  penagihan kredit  berfungsi  untuk  menagih  pembayaran  kredit yang menunggak.
Pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/ Pegawai “Sejahtera” Perguruan
Tamansiswa Cabang
Pematangsiantar sudah ada pemisahan antara fungsi- fungsi  yang  terkait  dalam  sistem  penagihan  kredit. Namun tidak  menutup kemungkinan  masih ada juga debitur yang tidak mau melunasi kreditnya sehingga koperasi  harus  tetap  berusaha  untuk  melakukan penagihan  tersebut.  Upaya  yang  harus  dilakukan koperasi  agar  debitur/  ahli  waris  mau melakukan pembayaran  kredit  adalah  dengan  cara  mengunjungi langsung  ke  kediaman  debitur/  ahli  waris  tersebut secara rutin.

## c. Evaluasi Kredit  Bermasalah  Pada  Koperasi
Simpan  Pinjam  Guru/Pegawai  “Sejahtera”
Perguruan Tamansiswa
Cabang

## Pematangsiantar
Kredit  bermasalah  merupakan  kegagalan pihak  debitur  memenuhi  kewajibannya  untuk membayar  angsuran  (cicilan)  pokok  kredit  beserta bunga  yang  telah  disepakati  oleh  kedua  belah  pihak dalam perjanjian kredit. Kredit bermasalah memerlukan penanganan yang tepat. Kredit bermasalah  dapat  disebabkan  oleh  beberapa  faktor. Menurut  Kasmir  (2008:126),  kemacetan  kredit disebabkan oleh dua faktor yaitu:
a. Dari pihak intern
b. Dari pihak nasabah (anggota)
Pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/ Pegawai “Sejahtera” Perguruan Tamansis wa Cabang Pematangsiantar,  kredit  bermasalah  disebabkan  oleh pihak  nasabah  (anggota).  Hal  ini  disebabkan  karena adanya  guru/pegawai  yang  mengundurkan  diri  dan meninggal  dunia  dengan  menyisakan  kredit  yang belum  dibayar.  Hal  tersebut  tentu  saja  sangat merugikan  pihak  koperasi  sehingga  dibutuhkannya upaya-upaya  dalam  penanganan  mengatasi  kredit bermasalah tersebut.
Hal-hal  yang  perlu  diperhatikan  koperasi dalam  melakukan  pemberian  dan  penagihan  kredit yaitu  dengan  meninjau  kembali  sistem  yang  sedang berjalan.  Di  mana  pada  sistem  tersebut  masih terdapat kelemahan-kelemahan yang dapat menghambat kegiatan operasional koperasi. Kelemahan-kelemahan  tersebut  antara  lain  belum diterapkannya  dengan  baik  analisis  kredit  dalam melakukan  pemberian  kredit  serta  masih  adanya debitur/  ahli  waris  yang  tidak  mau  membayar  sisa pinjamannya  kepada  koperasi,  sehingga  dapat mempengaruhi kondisi keuangan koperasi.
Usaha-usaha yang dilakukan untuk memperbaiki  kelemahan-kelemahan  yang  dapat menghambat  kegiatan  operasional  koperasi  salah satunya  adalah  dalam  hal  pemberian  keputusan kredit. Ketua hendaknya mempertimbangkan keputusan  kredit  tersebut  dengan  pihak  intern koperasi  khususnya  Sekretaris  dan  Bendahara tentang  permohonan  kredit  anggota  tersebut  apakah anggota  tersebut  sebelumnya  pernah  melakukan pinjaman dan melihat pembayaran pinjaman sebelumnya  apakah  pernah  mengalami  tunggakan atau  tidak,  kemudian  anggota  tersebut  diwajibkan untuk  mengikuti  asuransi.    Ini  dikarenakan  apabila anggota  tersebut  meninggal  dunia  maka  akan  ada jaminan  asuransi  yang  dapat  menutup  pinjaman
anggota tersebut dan perlu adanya pengikatan kredit/ jaminan.
Penanganan kredit bermasalah pada Koperasi Simpan Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera” Perguruan
Tamansiswa sebaiknya dilakukan dengan menggunakan  metode rescheduling (penjadwalan ulang)  dan reconditioning (persyaratan  ulang).  Jika upaya  penanganan  kredit  bermasalah  ini  tidak berhasil maka perlu dilakukan penghapusan piutang. Hal  ini  dilakukan  supaya  kredit  bermasalah  tidak mengalami kenaikan setiap tahunnya.

## D. KESIMPULAN DAN SARAN
1. Kesimpulan
a. Penerapan  sistem  akuntansi  pemberian  dan penagihan  kredit  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam Guru/Pegawai
“Sejahtera” Perguruan
Tamansiswa  cukup  memadai  ini  dikarenakan adanya  penggunaan  dokumen  dan  catatan akuntansi dalam sistem pemberian dan penagihan kredit.
b. Sistem  pemberian  kredit  pada  Koperasi  Simpan Pinjam  Guru/Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan
Tamansiswa Cabang Pematangsiantar menggunakan prinsip kehati-hatian tetapi analisis  kredit  5C  dan  7P  belum  berjalan sebagaimana mestinya.
c. Sistem  penagihan  kredit  yang  dilakukan Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai
“Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang Pematangsiantar terhadap anggota adalah dengan  cara  pemotongan  nafkah  (gaji)  secara langsung,  sementara  untuk  anggota  yang  telah mengundurkan  diri  dan  meninggal  dunia penagihan dilakukan dengan  cara   mengunjungi rumah ahli waris/ debitur tersebut.
d. Kredit  bermasalah  yang  terjadi  pada  Koperasi Simpan  Pinjam  Guru/  Pegawai  “Sejahtera” Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar disebabkan oleh adanya anggota yang meninggal  dunia  dan mengundurkan  diri  dari Perguruan Tamansiswa Cabang Pematangsiantar.
2. Saran
a. Bagi  Koperasi  Simpan  Pinjam Guru/Pegawai “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang Pematangsiantar,  Ketua  sebagai  pihak  yang memegang wewenang untuk memberikan keputusan  kredit perlu  meninjau  ulang prosedur pemberian kredit sebelum memberikan keputusan pinjaman.
b. Untuk menghindari hal-hal yang tidak diinginkan dalam memberikan kredit, hendaknya  Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/ Pegawai  “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa Cabang  Pematangsiantar  menerapkan    analisis kredit 5C dan 7P.
c. Bagi  Koperasi  Simpan  Pinjam  Guru/Pegawai “Sejahtera”  Perguruan Tamansiswa  Cabang
Pematangsiantar,  penanganan  kredit  bermasalah sebaiknya dengan menggunakan metode
rescheduling (penjadwalan ulang) dan reconditioning (persyaratan ulang).
d. Bagi  Koperasi Simpan  Pinjam  Guru/Pegawai “Sejahtera”  Perguruan  Tamansiswa  Cabang Pematangsiantar,  perlu  melakukan  penghapusan piutang  yang  disebabkan  oleh  anggota  yang mengundurkan diri dan meninggal dunia. Sebab, apabila  penghapusan  piutang  tidak  dilakukan, maka  kredit  bermasalah  akan  selalu  mengalami kenaikan setiap tahunnya.
e. Bagi anggota,  perlu  diberikan  pendidikan koperasi.  Agar  pemahaman  anggota  mengenai koperasi  semakin  bertambah  sehingga  dapat meminimalisir  terjadinya  kredit  bermasalah yang  akan  berpengaruh  terhadap  kegiatan koperasi.
f. Mengingat keterbatasan penulis, penelitian yang ditulis penulis masih jauh dari sempurna, karena masih  banyak  kelemahan  dan  kekurangan  di dalamnya.  Untuk  itu,  peneliti  selanjutnya  dapat meneruskan dan melengkapi kekurangan- kekurangan  penelitian ini  dengan  variabel  yang sama  ataupun  lainnya  dalam  pencegahan terjadinya kredit
bermasalah serta memperpanjang periode penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Hasibuan, Malayu. 2007. Dasar – Dasar Perbankan. Jakarta: Bumi Aksara.
Ismail. 2010. Akuntansi Bank, Teori dan Aplikasi dalam  Rupiah.  Edisi  Pertama,  Jakarta: Kencana.
Jusuf, Jopie. 2004. Panduan Dasar untuk Account Officer. Jakarta: Penerbit Intermedia.
Kasmir.  2008. Bank  dan  Lembaga  Keuangan Lainnya.  Edisi  Revisi  8,  Jakarta  :  Penerbit Rajawali Pers.
Maksum,  Azhar.  2004. Dasar-dasar Akuntansi Intermadiate. Edisi Pertama, Jilid 1. Medan : Penerbit Bartong Jaya.
Mulyadi.  2010. Sistem  Akuntansi.  Edisi  Ketiga.
Jakarta : Penerbit Salemba Empat. Pachta,  W.  Andjar,  dkk. Hukum  Koperasi
Indonesia.  2005.  Edisi  Pertama,  Jakarta:
Kencana.
Rivai,  Veithzal,  H.  2006. Credit  Management Handbook. Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Undang-Undang  Nomor    25  Tahun  1992, Tentang
Undang-Undang Perkoperasian. Jakarta.
Widiyanti,  Ninik  dan  Y.  W  Sunindhia.  2008.
Koperasi  dan  Perekonomian  Indonesia. Jakarta : Rineka Cipta.