## ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PEMBERIAN KREDIT
(Studi Kasus pada Koperasi Simpan Pinjam Arta Makmur Blitar)
Endah Masrunik Puji Andayani Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Balitar Blitar e-mail: endahmasrunik@gmail.com

## ABSTRAK
Sistem  informasi  akuntansi  merupakan    salah  satu  cara  yang  dapat digunakan  oleh  manajemen  dalam  melakukan  pengawasan  terhadap  beberapa fungsi  yang  menjadi  bawahannya.  Sehingga  sistem  informasi  akuntansi  menjadi sumber daya yang harus dikelola dengan tepat agar terjadi sistem yang terpadu dan  terintegrasi    dalam  menyediakan  informasi  kepada  pemakai  untuk pengambilan suatu keputusan bisnis yang tepat. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk  mengetahui  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  yang  telah  digunakan  oleh Koperasi  Simpan  Pinjam  Tunas  Arta  Makmur  Blitar.  Metode  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  yaitu  metode  penelitian  kualitatif  dengan  pendekatan  studi kasus.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  Koperasi  Simpan  Pijam  Arta Makmur  dalam  pemberian  kredit  sudah  melaksanakan  sistem  akuntansi  yang tepat,  namun  masih  ada  salah  satu  fungsi  yang  merangkap  tugas  kerja,  yaitu fungsi marketing. Dimana fungsi marketing selain mencari nasabah juga bertugas untuk  melaksanakan  survey.  Sehingga  ke  obyektifan  dari  hasil  survey  ini  masih diragukan.  Selain  itu  survey  tidak  dilaksanakan  dengan  tepat.  Dan  ketika peminjam  telah  melunasi  pinjamanya  biasanya  langsung  diberikan  pinjaman berikutnya tanpa melalui prosedur pemberian kredit yang sesuai. Sehingga hal ini rentan sekali pada terjadinya kredit bermasalah.

## Kata kuci: Sistem Informasi Akuntansi, Penelitian Kualitatif, Kredit

## PENDAHULUAN
Sistem  informasi  akuntansi  merupakan  hal  yang  sangat  penting  yang dibutuhkan  oleh  manajemen  serta  pemakai  lainnya.  Dengan  sistem  informasi akuntansi  yang  baik  akan  dapat  mengahasilkan  informasi  akuntansi  yang  akurat dan bermanfaat bagi pemaakainya. Dalam upaya mencapai tujuannya suatu entitas atau  organisasi  harus  mampu  mengelola  sistem  akuntansinya  yang  berkaitan dengan segala macam kegiatan dari entitas tersebut. sistem akuntansi merupakan organisasi  formulir,  catatan,  dan  laporan  yang  dikoordinasikan  sedemikian  rupa untuk  menyediakan  informasi  keuangan  yang  dibutuhkan  oleh  menejemen  guna memudahkan  pengelolaan  perusahaan  (Mulyadi,  2005:3).  Sedangkan  menurut krismiaji  (2002:4)  sistem  akuntansi  adalah  sistem  yang  memproses  data  dan transaksi  guna  menghasilkan  informasi  yang  bermanfaat  untuk  merencanakan, mengendalikan, dan mengoperasikan bisnis.
Koperasi juga merupakan suatu entitas  yang penting,  yang membutuhkan informasi  akuntansi.  Untuk  mampu  berperan  sebagai  badan  usaha  yang  tangguh dan  mandiri  koperasi  harus  mampu  mengelola  kegiatan  dan  aktivitasnya  dengan
baik.  Menurut  Undang-Undang  Nomor  25  tahun1992  “koperasi  adalah  badan usaha  yang  beranggotakan  dengan  melandaskan  kegiatannya  berdasarkan  prinsip koperasi  sebagai  gerakan  ekonomi  rakyat  yang  berdasarkan  atas  azas kekeluargaan”.anoraga  dan  widiyanti  (2007:19)  adapun  jenis-jenis  koperasi didasarkan  pada  kebutuhan  dan  efisiensi  dalam  ekonomi  yaitu:  Koperasi Konsumsi,  Koperasi  Produksi,  Koperasi  Jasa,  Koperasi  Serba  Usaha(KSU),    dan Koperasi Simpan Pinjam atau koperasi kredit.
Koperasi simpan pinjam merupakan koperasi yang bergerak dalam bidang pemupukan  simpanan  dari  para  anggotanya,  untuk  kemudian  dipinjamkan kembali  kepada  para  anggotanya  yang  memerlukan  tambahan  modal.  Dalam pemberian  pinjaman  koperasi  harus  mampu  memberikan  prosedur  yang  mudah dipahami  oleh  para  anggotanya.  Pada  sistem  akuntansi  terdapat  perencanaan informasi akuntansi yang dibutuhkan oleh manajemen dan pemakai lainnya, serta perancangan  sistem  pengelolaan  informasi  untuk  menghasilkan  informasi akuntansi.Sistem  informasi  akuntansi  yang  baik  mampu  menghasilkan  informasi yang bermanfaat.
Koperasi  Simpan  Pinjam  Tunas  Arta  Makmur  didirikan  untuk  membantu dan  mendorong  pertumbuhan  perekonomian  dan  pembangunan  daerah  disegala bidang.  Sebagai  badan  usaha  yang  usahanya  di  bidang  jasa  keuangan  Koperasi Simpan  Pinjam  Tunas  Arta  Makmur  berupaya  memberikan  pelayanan  yang terbaik  kepada  nasabahnya  dengan  menyediakan  berbagai  macam  simpanan  dan pemberian  kredit.  Pemberian  kredit  merupakan  usaha  dari  Koperasi  Tunas  Arta Makmur yang paling pokok, maka dari itu koperasi perlu memberikan informasi- informasi  yang  akurat  dan  mudah  dalam  hal  persyaratan  mengajukan  kredit pinjaman  serta  prosedur-prosedur  yang  memudahkan  pemohon  kredit  dalam mengurus  pinjaman  kreditnya.  Selain  itu  pemisahan  fungsi-fungsi  juga  harus menjadi hal yang utama bagi sebuah entitas. Sehingga dalam melaksanakan tugas dan  kewajibannya  dapat  diketahui  bagaimana  pelaksanaannya.  Dan  dengan pemisahan fungsi yang jelas akan memudahan entitas dalam mengendalikan atau mengontrol  semua  kegiatan  dan  aktivitas  dari  entitas  tersebut.  Agar    kegiatan perkreditan    berjalan    dengan    lancar    Koperasi  Simpan  Pinjam  Tunas  Arta Makmur    memerlukan    sistem    akuntansi    pemberian  kredit    untuk    mengetahui prosedur  pemberian  kredit  dan  pengelolaan  uang yang sesuai prosedur. Dalam hal ini sistem akuntansi pemberian kredit perlu diteliti untuk mengetahui apakah prosedur  pemberian  kredit,  dokumen  yang  digunakan,  fungsi  yang  terkait  dan catatan  akuntansi  sudah  berjalan  dengan  baik  dan  sesuai  dengan  prosedur  agar tidak  terjadi  resiko  kredit.  Agar  kredit  yang    diberikan  debitur    akan    kembali pada  bank  dengan  lancar  sesuai perjanjian   kredit.   Jadi   sistem   akuntansi pemberian      kredit      mempunyai  peranan    yang    sangat    penting    bagi perkembangan  sektor  pemberian  kredit pada koperasi.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan diatas, maka masalah penelitian yang dapat dirumuskan sebagai berikut: bagaimana sistem  pemberian kredit yang diterapkan pada Koperasi Simpan Pinjam Tunas Arta Makmur blitar?

## Tujuan Penelitian
Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah yang telah dikemukakan maka  tujuan  dari  penelitian  adalah  untuk  mengetahui  sistem  akuntansi  yang diterapkan dalam pemberian kredit pada Koperasi Tunas Arta Makmur.

## Batasan Masalah
Batasan  masalah  dalam  penelitian  ini  sangat  diperlukan  untuk memperjelas  permasalahan  yang  dibahas  dan  sebagai  upaya  untuk  menghindari adanya salah tafsir dan perbedaan pengertian. Maka dengan melihat judul penulis membatasi masalah dalam penelitian ini berkisar pada sistem akuntansi pemberian kredit pada Koperasi Simpan Pinjam Tunas Arta Makmur blitar.

## Sistem dan Prosedur
Sistem  adalah  suatu  kerangka  dari  prosedur-prosedur  yang  saling berhubungan  dan  disusun  sesuai  dengan  skema  yang  menyeluruh  untuk melaksanakan  suatu  kegiatan  atau  fungsi  utama  dari  perusahaan  (Baridwan, 2009:3). Sistem diciptakan untuk mengenai sesuatu yang berulangkali atau secara rutin  terjadi  (Mulyadi,  2005:2).  Sistem  terdiri  dari  jaringan  prosedur,  prosedur merupakan  suatu  urutan  kegiatan  kritikal,  biasanya  melibatkan  beberapa  orang dalam  satu  departemen  atau  lebih,  yang  dibuat  untuk  menjamin  penanganan secara  seragam  transaksi  perusahaan  yang  terjadi  berulang-ulang  (Mulyadi, 2005:4).
Dari  beberapa  pengertian  sistem  diatas  dapat  disimpulkan  bahwa  sistem informasi  akuntansi  merupakan  organisasi  formulir,  catatan,  prosedur  dan  alat yang terjadi secara berulang yang digunakan untuk mengelola data-data akuntansi agar  menghasilkan  informasi-informasi  yang  dibutuhkan  oleh  manajemen  guna melaksanakan  pengendalian  intern  maupun  pihak-pihak    yang  berkepentingan. Sehingga  dari  tujuan  sistem  tersebut  maka  dibutuhkan  karakteristik-karakterstik sistem  agar  dapat  mencapai  tujuan  tersebut,  diantaranya  yaitu  (Mulyanto, 2009:2):1). Component  sytem, 2). Boundary ,3). Environment ,4). Interface ,  5).
Input , 6). Processing , 7). Output dan 8). Feedback . Dengan berbagai karakteristik sistem tersebut diatas, diharapkan suatu organisasi atau entitas dapat menerapkan suatu  pngedalian  itern  yang  baik  sehingga  tujuan  dari  entitas  tersebut  dapat tercapai.  Selain  itu  juga  terdapat  beberapa  unsur  dari  sistem  informasi  akuntansi yang memerlukan pengawasan serta pengendalian  yang baik, agar semua system dapat  berjalan  sesuai  dengan  prosedur  yang  ditetapkan.  Barry  E.  cushing  yang diterjemahkan  oleh  kosasih  (  2007:23)  mengemukakan  unsur-unsur  system informasi akuntansi yaitu:
1. Sumber daya manusia Sumber  daya  manusia  yang  digunakan  dalam  suatu  perusahaan  untuk mengolah  data  akuntansi  adalah  karyawan  yang  mempunyai  pengetahuan  dan pengalaman  yang  cukup  dibidangnya,  artinya  karyawan  itu  mempunyai keahlian  dan  ketrampilan  dalam  menunjang  suatu  system  infromasi  akuntansi yang ada diperusahaan.
2. Alat
Alat  dapat  berupa  benda  atau  mesin  yang  membantu  sumber  daya  manusia dalam  aktivitasnya  menghasilkan  suatu  informasi,  jenis  alat  yang  sering digunakan adalah computer dan mesin tik.
3. Catatan Data  dihasilkan  dari  catatan  berupa  jurnal-jurnal,  buku  besar  dan  buku tambahan  data  juga  dihasilkan  dari  formulir-formulir  yang  digunakan  sebagai bukti tertulis dari transaksi.
4. Laporan Hasil  akhir  dari  system  informasi  akuntansi  adalah  informasi  akuntansi keuangan dan informasi akuntansi manajemen.
5. Formulir Formulir  merupakan  unsur  pokok  dalam  system  informasi  akuntansi  yang dapat digunakan untuk mencatat transaksi sehingga merupakan bukti tertulis.
6. Prosedur Prosedur  merupakan  gambaran  yang  mencakup  sejumlah  jalannya  kegiatan mulai  dari  saat  dimulainya  kativitas  sampai  pada  saat  berakhirnya  aktivitas tersebut,  sehingga  dengan  adanya  prosedur  diharapkan  dapat  terlaksananya pekerjaan dengan efektif , efisien dan ekonomis.
Sistem  informasi  akuntansi  memuat  informasi-informasi  yang  penting yang  digunakan  dalam  pengambilan  keputusan.  Sehingga  sistem  informasi memerlukan pengembangan yang berkelanjutan agar tidak terjadi tumpang tindih tugas  dan  tanggungjawab  antar  berbagai  fungsi.  Selain  itu  juga  akan  lebih memudahkan  dalam  perencanaan,  pengendalian  dan  evaluasi  serta  perbaikan dalam entitas tersebut. Baik dari sisi aktivitas atau kegiatan juga dalam data-data yang  diperunakan  serta  tugas  dan  tanggungjawab  setiap  fungsi  yang  terkait. Adapun tujuan dari pengembangan system akuntansi (Mulyadi, 2016:15):
1. Untuk menyediakan informasi bagi pengelolaan kegiatan usaha baru.
2. Untuk  memperbaiki  informasi  yang  dihasilkan  oleh  system  yang  sudah  ada, baik mengenai mutu, ketepatan penyajian, maupun struktur informasinya.
3. Untuk  memperbaiki  pengendalian  akuntansi    dan  pengecekan  intern,  yaitu untuk  memperbaiki  tingkat  keandalan  ( realibility )  informasi  akuntansi  dan menyediakan catatan lengkap mengenai pertanggungjawaban dan perlindungan kekayaan perusahaan.
4. Untuk mengurangi biaya klerikal dalam penyelenggaraan catatan akuntansi.

## Koperasi
Menurut  Undang-Undang  Nomor  12  tahun1967  tentang  pokok-pokok perkoperasian  di dalam pasal 3 dikemukakan mengenai pengertian koperasi, yaitu Koperasi  Indonesia  adalah  organisasi  ekonomi  rakyat  yang  berwatak  social, beranggotakan  orang-orang  atau  badan-badan  hukum  koperasi  yang  merupakan tata  susunan  ekonomi  rakyat  sebagai  usaha  bersama  berdasarkan  atas  asas kekeluargaan.  Sedangkan    menurut  muldjono  (2016:1),  koperasi  adalah  badan usaha  yang  beranggotakan  orang-orang  atau  badan  hukum.  Sehingga  dari beberapa definisi diatas terdapat 4 unsur yang menunjukkan ciri khusus koperasi sebagai suatu bentuk organisasi (Partomo, S Titik, 2009:13): 1). Adanya sejumlah individu  yang  bersatu  dalam  kelompok  yang  memiliki  sekurang-kurangnya  satu
kepentingan.  2).  Angan-angan  individual  dari  kelompok  koperasi  antara  lai bertekad  mewujudkan  tujuannya  untuk  memperbaiki  situasi  ekonomi  dan  social mereka  melalui  usaha-usaha  bersama  dan  saling  memantu  (swadaya  dari kelompok koperasi). 3). Sebagai suatu instrument (sarana) untuk mencapai tujuan itu,  yaitu  melalui  pmbentukan  suatu    perusahaan.  4).  Adanya  sasaran  dari perusahaan  koperasi  ini,  yaitu  melaksanakan  kegiatan-kegiatan  yang  menunjang atau  memperbaiki  situasi  ekonomi  para  anggota  (  memperbaiki  situasi  ekonomi perusahaan atau rumah tangga anggota)
Jenis  kegiatan  koperasi  berdasarkan  kegiatan  usaha  koperasi  diantaranya yaitu  (muljono,  2012:  4);  1).Koperasi  konsumen;  Koperasi  konsumsi  merupakan koperasi  yang  usahanya  memenuhi  kebutuhan  sehari-hari  anggota  koperasi.  2). Koperasi  Produsen;  Koperasi  produksi  yaitu  kperasi  yang  anggotanya menghasilkan produk  yang kemudian dijual atau dipasarkan melalui koperasi. 3) Koperasi  Simpan  Pinjam;  koperasi  yang  melayani  kegiatan  peminjaman  dan penyimpanan  uang  kepada  para  anggota.Koperasi  harus  mampu  memberikan maanfaat  kepada  setiap  anggotanya.  Adapun  manfaat  koperasi  simpan  pinjam diantaranya: a). memberi kemudahan anggota untuk memperoleh modal usaha, b). memberi  keuntungan  kepada  anggota  melalui  Sisa  Hasil  Usaha,  c). mengembangkan  usaha  anggota  koperasi,  d).  meniadakan  praktek  rentenir (Muljono, 2012:5).

## Kredit
Kredit  merupakan  kemampuan  untuk  melakukan  pembelian  atau  suatu pinjaman  dengan  suatu  janji  pembayarannya  akan  dilakukan,  ditangguhkan  pada suatu angka waktu yang disepakati ( Sastradipuera, 2004:15). Sedangkan menurut Suhardjono (2003:11) kredit adalah penyediaan uang atau yang disamakan dengan itu  berdasarkan  persetujuan  pinjam  meminjam  antara  bank  dengan  lain  pihak dalam hal mana pihak peminjam berkewajiban melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu dengan jumlah bunga yang telah ditentukan.
Adapun fungsi kredit secara luas di antaranya(muldjono, 2007):
a. Untuk meningkatkan daya guna uang
b. Untuk meningkatkan peredaran dan lalu lintas uang
c. Untuk meningkatkan daya guna barang
d. Meningkatkan peredaran barang
e. Sebagai alat stabilitas ekonomi
f. Untuk meningkatkan pemerataan pendapatan
g. Untuk meningkatkan hubungan internasional
Tujuan  dari  pemberian  kredit  mempunyai  tujuan  tertentu  yang  tidak terlepas  dari  misi  suatu  lembaga  keuangan.  Adapun  tujuan  pemberian  kredit  di antaranya:
1. Mencari keuntungan
2. Membantu usaha nasabah
3. Membantu pemerintah Pemberian  kredit  kepada  pihak  lain  oleh  suatu  lembaga  perkreditan didasarkan       atas        kepercayaan.        Dengan        demikian        kredit       merupakan penberian  kepercayaan  kepada  pihak  lain  (debitur).  Menurut        Kasmir
(2002:94)    kredit    mengandung    unsur-unsur sebagai berikut : A) Kepercayaan ;  Kepercayaan  merupakan  suatu  keyakinan  bagi  si  pemberi  kredit  bahwa  kredit yang diberikan (baik berupa barang, uang  atau jasa) benar-benar diterima kembali di  masa  yang  akan  datang  sesuai  jangka  waktu  kredit.  Kepercayaan    diberikan oleh  bank  sebagai  dasar  utama  yang  melandasi mengapa  suatu  kredit  berani di    kucurkan.    Oleh    karena    itu    sebelum  kredit    dikucurkan    harus    dilakukan penelitian    dan    penyelidikan    lebih  dulu    secara    mendalam    tentang    kondisi nasabah,    baik    secara    intern  maupun    ekstern.    Penelitian    dan    penyelidikan tentang    kondisi    pemohon  kredit    sekarang    dan    masa    lalu,    untuk    menilai kesungguhan    dan    etikat  baik  nasabah  terhadap  bank.  B).  Kesepakatan  ; Kesepakatan    ini    dituangkan    dalam    suatu    perjanjian   dimana   masing-masing pihak   menandatangani   hak   dan   kewajibannya.   Kemudian dituangkan  dalam akad    kredit    dan    ditandatangani    kedua    belah    pihak  sebelum  kredit dikucurkan.C)  Jangka  Waktu;  Setiap    kredit    yang    diberikan    memiliki    jangka waktu  tertentu,  jangka waktu  ini  mencakup  masa  pengembalian  kredit  yang telah    disepakati.  Jangka  waktu  tersebut  bisa  berbentuk  jangka  pendek,  jangka menengah  atau  jangka  panjang.  D).  Resiko;  Adanya    suatu    tenggang    waktu pengembalian    akan    menyebabkan  suatu  resiko  tidak  tertagihnya  atau  macet pemberian  kredit.  Semakin  panjang    suatu    kredit    semakin    besar    resiko  nya demikian  pula  sebalikya.  Resiko ini  menjadi  tanggungan  bank,  baik  resiko yang    disengaja  oleh    nasabah  yang  lalai,  maupun  oleh  resiko  tidak  sengaja. Misalnya  terjadi  bencana  alam    atau    bangkrutnya    usaha    nasabah    tanpa    ada unsur    kesengajaan  lainnya.  E).  Balas  jasa  ;  Merupakan    keuntungan    atas pemberian    suatu    kredit    atau    jasa    tersebut  yang    kita    kenal    dengan    bunga. Balas    jasa    dalam    bentuk    bunga    dan  biaya    administrasi    kedit    merupakan keuntungan  bank.  Sedangkan  bagi bank yang berdasarkan prinsip syariah balas jasanya ditentukan dengan bagi hasil.
Prinsip-prinsip  pemberian  kredit  (  firdaus,  2001:39)  diantaranya  yaitu:  1. Character (watak  /  kepribadian),  yaitu  bank  harus  yakin  bahwa  calon  peminjam termasuk orang yang  berwatak  baik  dan  dibuktikan  dengan  tingkah  laku  yang baik,   selalu   memegang    teguh  dan  sebagainya.  2. Capacity (kemampuan)  yaitu bank    harus    yakin    bahwa    calon    peminjam    mampu    menjalankan  usahanya dengan baik atau mampu mendapatkan uang untuk sumber pelunasan utangnya. 3. Capital (modal)  yaitu  bank  harus  mengetahui  beberapa  banyak  modal  yang telah    dimiliki  oleh  calon  peminjam,  sehingga  tidak  seluruhnya  mengandalkan pinjaman dari bank. 4. Condition of Economy (kondisi ekonomi) yaitu bank  harus yakin  bahwa  kondisi  ekonomi akan   menunjang   sekurang-kurangnya   tidak menghambat      kelancaran      usaha      yang      akan  dijalankan  oleh  calon peminjam.5. Collateral (jaminan  atau  agunan)  yaitu    jaminan    atau    agunan    apa yang    dapat    diberikan  calon  peminjam  untuk  tambahan  pengamanan  bagi  bank atau  kredit  yang  akan  dilepas.  Selanjutnya  terhadap  5C  of  kredit  diatas  bisa ditambahkan,  yaitu  :  6. Covering  (insursnce  covering) yaitu  penutupan  asuransi atas    kredit  yang  diberikan  oleh  bank  tersebut  atau  penutupan  asuransi  atas barang-barang  jaminan  yang  digunakan  oleh  debitur  dan coverage  yaitu  jaminan yang diasuransikan.

## METODE PENELITIAN
Metode penelitian merupakan cara ilmiah untuk mendapatkan data dengan tujuan  dan  kegunaan  tertentu  (sugiyono,  2016:2),  data  yang  diperoleh  dari penelitian  dapat  digunakan  untuk  memahami,  memecahkan  da  mengantisipasi masalah  .  Untuk  dapat  mencapai  suatu  tujuan    tersebut  peneliti  harus mengumpulkan  data-data,  yang  diperlukan  sebagai  bahan  penelitian  dan selanjutnya diolah guna menarik suatu gagasan dan dijadikan sebagai kesimpulan akhir.
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  mengetahui  atau  menggali  informasi  lebih dalam  terkait  dengan  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  pada  Koperasi  Simpan Pinjam Tunas Arta.Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode  penelitian  kualitatif  diskriptif  dengan  pendekatan  studi  kasus.Dimana peneliti  menganalisis  dan  menggambarkan  kasus-kasus  atau  masalah-masalah yang terjadi dalam sebuah entitas hasil dari penelitian yang dilakukan.
Penelitian  kualitatif  merupakan  prosedur  penelitian  yang  menghasilkan data  diskriptif  berupa  kata-kata  tertulis  atau  lisan  dari  orang-orang  dan  prilaku yang  dapat  diamati  (Moleong,  2005:4).  Basrowi  dan  sudikin  (2002:2)  penelitian kualitatif  bertujuan  untuk  mendapatkan  pemahaman  tentang  kenyataan  melalui proses  berfikir  induktif.  Metode  observasi  diskriptif  dimana  peneliti  melakukan penjelajahan  umum,  dan  menyeluruh,  melakukan  diskripsi  terhadap  semua  yang dilihat, didengar dan dirasakan (Sugiyono, 2014:230). Sehingga metode kualitatif ini  merupakan  cara  yang  dilakukan  untuk  menghasilkan  data  yang  dapat  diukur secara numerik yang berisi pemahaman tentang kenyataan melalui proses berfikir dari  dalam  yang  disajikan  menggunakan  kata-kata  tertulis  atau  lisan  dari  orang- orang dan prilaku yang diteliti.
Teknik  pengumpulan  data  juga  sangat  penting  dalam  melakukan penelitian, agar data yang diambil atau diperoleh tepat dan sesuai dengan apa yang diharapkan.  Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  peneiti  dalam  penelitian ini diantaranya adalah:
1. Wawancara; wawancara merupakan proses percakapan dengan maksud untuk mengontruksi  mengenai  orang,  kejadian,  kegiatan,  organisasi,  motivasi, perasaan dan sebagainya  yang dilakukan oleh dua pihak yakni pewawancara yang  mengajukan  pertanyaan  dengan  orang  yang  diwawancarai  (Bungin, 2012:155).  Dalam  penelitian  ini  yang  menjadi  informan  adalah  bagian pengawas Koperai Simpan Pijam Tunas Arta.
2. Dokumentasi:  dilakukan  dengan  mengumpulkan,  mencatat  dan  juga memanfaatkan  data-data  yang  berkaitan  dengan  penelitian  di  lapangan. Dengan  dokumentasi  nantinya  diharapkan  dapat  mendukung  hasil  penelitian dari wawancara yang telah dilakukan sebelumnya.
3. Studi  kepustakaan;  metode  pengumpulan  data  yang  diarahkan  kepada pencarian  data  informasi  melalui  dokumen,  baik  tertulis,  foto,  gambar  tau data elektronik yang dapat mendukung proses penelitian.

## PEMBAHASAN
Sistem  informasi  akuntansi  merupakan  salah  satu  cara  yang  digunakan untuk  pengendalian  intern  dalam  sebuah  entitas  bisnis,  dengan  adanya  sistem
informasi  akuntansi  yang  memadai  maka  kegiatan  operasi  entitas  akan  lebih efisien  dan  efektif.  Sehingga  menghasikan  informasi  yang  handal  dan  dapat dipercaya.
Koperasi Simpan PInjam Tunas Arta Makmur didirikan berdasarkan surat keputusan  no  33/18/BH/1409.104.104/X/2004  pada  tanggal  7  oktober  2004  ber alamat  atau  ber  tempat  kedudukan  di  jalan  manukwari  kelurahan  satreaan kecamatan  kanigoro  kabupaten  Blitar.  Koperasi  Simpan  PInjam  Tunas  Arta Makmur memiliki 1 kantor pusat dan 2 kantor kas yaitu berada di jalan raya patok desa sidorejo kecamatan ponggok kabupaten Blitar dan di jalan raya Trisula  desa lorejo  kecamatan  bakung  kabupaten  Blitar.  Sistem  informasi  akuntansi  sangat diperlukan  dalam  sebuah  entitas.  Tanpa  sistem  informasi  akuntansi  yang  jelas, maka  suatu  entitas  akan  kesulitan  dalam  mengontrol  aktivitas-aktivitas  yang terjadi  dalam  usahanya.  Begitupun  dengan  Koperasi  Simpan  Pinjam  Arta Makmur,  telah  menerapkan  sistem  akuntansi  dalam  setiap  aktivitas dikoperasinya.Termasuk dalam hal pemberian kredit.Karena kredit merupakan hal yang paling utama dalam kegiatan koperasi simpan pinjam.
Sistem    akuntansi  pemberian  kredit  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Tunas Arta  Makmur  memilik  beberapa  fungsi  yang  terkait,  diantaranya  yaitu:  Fungsi kasir,  Fungsi  marketing,  Fungsi  akuntansi.  Fungsi-fungsi  tersebut  diatas  saling bekerja  sama  dalam  melakukan  pelayanan  nasabahnya  untuk  pemberian  kredit. Fungsi  kasir  bertugas  memeriksa  kelengkapan  berkas  pemohon  kredit  serta menyiapkan  slip  bukti  penerimaan  pinjaman  beserta  uang.  Fungsi  marketing bertugas memeriksa kelengkapan persyaratan permohonan kreddit dan melakukan survey  kepada  pemohon  kredit.Sehingga  fungsi  marketing  ini  selain  mencari nasabah  atau  calon  pemohon  kredit  juga  melakukan  tugas  menyurve  calon pemohon  kredit.Sedangkan  fungsi  akuntansi  bertugas  mencatat  data  peminjam kedalam  buku  daftar  jaminan,  mencata  data  peminjam  ke  dalam  buku  register, mencata data peminjam ke dalam buku SWP, mencatat data peminjam ke dalam buku rekapitulasi.
Selain fungsi-fungsi  yang terkait diatas, terdapat beberapa dokumen yang digunakan  dalam  pemberian  kredit  di  Koperasi  Simpan  Pinjamm  Tunas  Arta. Dokumen  merupakan  secarik  kertas  yang  digunakan  untuk  merekam  terjadinya transaksi yang pertama kalinya sebagai dasar pencatatan dalam catatan (Mulyadi, 2005:3).    Adapun  dokumen-dokumen  yang  digunakan  dalam  sistem  informasi akuntansi  pemberian  kredit  pada  Koperasi  Tunas  Arta  Makmur  ialah  dokumen permohonan kredit ( Foto Copy  KTP, Foto copy KK, Foto copy BPKP atau Surat Tanah,  Foto  copy  STNk),  formulir  permohonan  kredit;  formulir  ini  disediakan oleh  koperasi  dan  diisi  leh  pemohon  kredit.  Formulir  ini  berisi  tentang  identitas calon  peminjam  secara  lengkap,  jumlah  pijaman,  keterangan  usaha  dan  jenis agunan  yang  digunakan  sebagai  jaminan  untuk  memperoleh  pinjaman  dan dilampirkan  dokumen  syarat.  Formulir  calon  anggota;  formulir  ini  diisi  oleh bagian akuntansi yang berisi identitas lengkap pemohon pinjaman serta besarnya simpanan-simpanan  yang  harus  dbayar  oleh  pemohon  pinjaman.  Formulir  surat penyerahan dan kuasa menjual; berisi identitas pemohon serta penyerahan agunan dan  pemberian  kuasa  untuk  menjual  agunan  bila  terjadi  adanya  kreedit bermasalah.  Formulir  tanda  terima  titipan  dan  pernyataan:  sebagai  bukti  bahwa
telah menerima barang agunan dari pemohon pinjaman. Kartu anggota merupakan sebuah  kartu  sebagai  tanda  bahwa  pemohon  telah  menjadi  anggota  koperasi Simpan  Pinjam  Tunas  Arta  dan  berisi  identitas  pemohon.  Slip tanda  penerimaan jaminan,  slip  bukti  penerimaan  jaminan,  slip  penyetoran,  kwitansi  peminjaman. Selain itu, di Koprasi Simpan Pinjam Tunas Arta juga memiliki beberapa jaringan prosedur  yang  membentuk  sistem,  yaitu:1).  Prosedur  Permohonan  Kredit.  2). Prosedur  uji  kelayakan  dan  persetujuan  kredit.  3).  Prosedur  pencairan  kredit. Catatan    akuntansi    yang    digunakan    yang  digunakan  dalam  Koperasi  Simpan Pinjam  Tunas  Arta  yaitu  jurnal  umum  yang  digunakan  untuk  mencatat  transaksi yang tidak dicatat dalam jurnal khusus, jurnal  pengeluaran  kas yang digunakan untuk  mencatat  jumlah  kredit  yang  diberikan  kepada  pemohon  kredit,  jurnal penerimaan      kas  digunakan  untuk  mencatat  besarnya  angsuran  kredit,  buku besar  digunakan  untuk  merekap  semua  bukti  pengeluaran  dan  penerimaan  kas yang terjadi di koperasi.
Berikut  merupakan  sistem  pemberian  kredit    di  Koperasi  Simpan  Pinjam Tunas Arta Makmur:
1. Pemohon  kredit  menyiapkan  dokumen  permohonan  kredit  (foto  kopy  KTP, foto  Kopy  KK,  foto  kopy  BPKB,  fotokopy  STNK),  mengisi  formulir permohonan  kredit  yang  selanjutnya  diserahkan  ke  bagian  kasir  beserta dokumen-dokumen permohonan kredit.
2. Bagian  kasir  menerima  formulir  permohonan  kredit  beserta  dokumen- dokumen permohonan kredit dari pemohon kredit, untuk selanjutnya diperiksa kelengkapan  dokumennya  dan  menyerahkan  dokumen  permohonan  kredit tersebut kepada marketing untuk dilakukan survey.
3. Bagian  marketing  menerima  kelengkapan  dokumen-dokumen  permohonan kredit  tersebut  dari  kasir,  untuk  kemudian  dilakukan  survey  dan  analisis terhadap  barang  jaminan  yang  digunakan  pemohon  kredit  untuk  mengajukan kredit  dan  mengenal  karakter  dari  pemohon  kredit  melalui  kerabat  dan tetangga pemohon.
4. Berdasarkan  survey  dan  analisis  tersebut,  kemudian  marketing  mengambil keputusan untuk menerima atau menolak permohonan kredit tersebut.
5. Apabila  permohonan  kredit  ditolak,  maka  marketing  membuatkan  surat pemberitahuan  yang  untuk  selanjutnya  diserahkan  kepada  pemohon  kredit beserta kelengkapan dokumen permohonan kredit yang lain.
6. Apabila  permohonan  kredit  diterima,  maka  kelengkapan  dokumen permohonan kredit ditandatangani dan diserahkan ke bagian akuntansi.
7. Bagian akuntansi menerima kelengkapan dokumen permohonan kredit.
8. Berdasarkan dokumen-dokumen permohonan kredit, bagian akuntansi mengisi formulir  calon  anggota,  mengisi  formulir  perjanjian  kredit,  mengisi  formulir surat penyerahan dan kuasa menjual jaminan, mengisi tanda terima titipan dan pernyataan  dan  membuatkan  kartu  anggota  ,  1  untuk  diarsipkan  bersama dokumen-dokumen permohonan kredit dan 1 diserahkan ke bagian kasir.
9. Bagian  kasir  menerima  kartu  anggota  serta  membuat  slip  tanda  menerima jaminan  dan    slip  bukti  penerimaan  pinjaman  masing-masing  rangkap  2 lembar, 1 untuk diarsipkan  dibagian kasir dan 1 diserahkan kepada pemohon kredit beserta uang dan kartu anggota.
10. Pemohonn kredit menerima kartu anggota, slip tanda penerimaan jaminan dan slip  bukti  penerimaan  pinjaman  beserta  uang.  selanjutnya  pemohon  kredit memberikan BPKB kepada bagian akuntansi
11. Bagian akuntansi menerima BPKB yang selanjutnya mencatat data peminjam ke  dalam  buku  daftar  jaminan,  buku  register,  buku  SWP,  dan  buku rekapitulasi. Selesai.
Gambar 1 Bagan Alur Flowchart Keterangan: DPK : Dokumen Permohonan Kredit FPK : Formuler Permohonan Kredit SP : Surat Pemberitahuan KA : Kartu Anggota TPJ : Tanda Penerimaan Jaminan BPP : Bukti Penerimaan Jaminan SWP : Simpanan Wajib Peminjam BPKB : Bukti Kepemilikan Kendaraan Bermotor
Bagan alir flowchart diatas menunjukkan adanya dokumen-dokumen yang digunakan  sebagai  syarat  dalam  permohonan  kredit.  Dokumen  tersebut diantaranya  yaitu  dokumen  permohonan  kredit,  formulir  penggajuan  kredit  dan foto  copy  BPKB  atau  foto  copy  surat  tanah.  Dokumen  ini  diverivikasi  melewati beberapa jaringan prosedur. Hal ini merupakan suatu upaya  yang dilakukan oleh koperasi  untuk  mengurangi  resiko  kredit bermasalah.  Dengaan  adanya  prosedur- prosedur  yang  ada  untuk  melengkapi  persyaratan  pemberian  kredit  bisa meminimalisir  resio  adanya  kredit  macet  (Pemi  R  H  dan  Yuliastuti  R,  2014). Selain itu juga perlu dibuatkan dokumen hasil analisis dan survey tersendiri, agar lebih mudah dalam pengawasan dan bisa diketahui dengan jelas hal-hal yang telah dianalisis yang membuat suatu permohonan kredit disetujui.
Bagan  alir  flowchart  diatas  juga  menunjukkan  adanya  fungsi  yang menjalankan  tugas  kerja  ganda,  yaitu  fungsi  marketing,  yang  menjalankan  tugas kerja sebagai pencari nasabah dan juga sebagai penyurvey atau analisa kredit. Hal ini  kurang  sesuai  dengan  unsur  pokok  pengendalian  intern  dimana  struktur organisasi  yang  memisahkan  tanggungjawab  fungsional  secara  tegas.  Fungsi- fungsi  yang  ada  di  Koperasi  Simpan  Pinjam  Tunas  Arta  makmur  disesuaikan dengan  kebutuhan  koperasi.  Pemisahan  tugas  yang  sederhana  akan  memicu praktek  yang  tidak  sehat  (Prabawanti,  A  M  ,moch  dzulkiron  dan  nengah,  2014). Hal  ini  berpeluang  adanya  manipulasi  data  dari  hasil  analisa  kredit  tersebut. Pemisahan  fungsi  tanggungjawab  yang  jelas  dan  tegas  akan  mencerminkan transaksi  atau  kegiatan  yang  sebenarnya  yang  dilaksanakan  oleh  fungsi  dari koperasi.sehingga  otoritas  dari  suatu  dokumen  dikendalikan  oleh  fungsi  yang berwenang dan system otorisasi tersebut akan menjamin dihasilkannya dokumen- dokumen akuntansi yang dapat dipercaya.

## PENUTUP Kesimpulan
Sistem  informasi  akuntansi  pemberian  kredit  yang  diterapkan  pada Koperasi  Simpan  Pinjam  Tunas  Arta  masih  sangat  sederhana.  Dilihat  dari prosedur  yang  digunakan,  terlihat  tiga  fungsi  yang  terkait  dengan  sistem pemberian  kredit  yaitu,  fungsi  kasir,  fungsi  marketing  dan  fungsi  akuntansi. Dimana  fungsi  marketing  merangkap  tugas  kerja  selain  mencari  nasabah  juga melaksanakan  tugas  kerja  sebagai  surveyor.  Analisi  dan  survey  dalam pelaksanaannya  masih  kurang    maksimal.  Analisis    5C    khususnya  Capacity  dan Condition  economy  tidak  sepenuhnya  diterapkan.  Sehingga  pemberian  kredit hanya berdasarkan kepercayaan dan tanpa melakukan pemeriksaan lapangan yang lebih  intensif.Selain  itu  dokumen  yang  digunakan  sebagai  persyaratan  dalam pengajuan  kredit  oleh  pemohon  kredit  cukup  mudah.  Pemohon  hanya  perlu menyiapkan foto copy KTP, Foto Copy KK, foto copy STNK dan BPKP sebagai barang jaminan, maka pemohonan kredit akan segera di acc tanpa melalui survey yang  panjang.  Sehingga  hal  ini  membuat  calon  nasabah  mudah  memahi  dan menjadi daya tarik untuk melakukan pinjaman di Koperasi Simpan Pinjam Tunas Arta.

## Saran
Sebaiknya  struktur  organisasi  di  Koperasi  Simpan  Pinjam  Tunas  Arta makmur  memisahkan  tanggung  jawab  fungsional  secara  tegas  dan  jelas  serta menambah fungsi analisis kredit  tersendiri. Hal ini untuk menjamin tidak adanya manipulasi  data.  Selain  itu  sebaiknya  dokumen  permohonan  kredit  dibuatkan untuk  dokumen  hasil  analisis  kredit  tersendiri.  Sehingga  ha  ini  menjamin  data- data  dari  nasabah  dan  dari  hasil  analisis  kredit  mencerminkan  data  yang sesungguhnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Baridwan,  zaki.  2009. Sistem  Akuntansi  Penyusunan  Prosedur  dan  Metode.
Yogyakarta: BPAA YKPN
Bungin,  Burhan.  2012. Metode  Penelitian  Kualitatif  (Aktualisasi  Metodologis  ke Arah Ragam Varian Kotemporer). Jakarta: PT. Raja Grapindo Persada Firdaus, Rachmat. 2001. Manajemen Dana Bank . Bandung : STIE INABA
Hadi,  Rosalina  P  dan  yuliastuti  R.  2014. Sistem  pengendalian  Internal  Kredit pada Bank Danamon Cabang Kembang Jepun Surabaya. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi Vol.3 N. 11
Hasibuan, Melayu SP. 2001 . Dasar-dasar Perbankan. Jakarta : Bumi Aksara Kasmir. 2002. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . PT Raja Grafindo Persada. Jakarta
Krismiaji. 2002. Sistem Informasi Akuntansi. Yogyakarta: UPP AMP YKPN. Moleong, lexy J. 2005. Metode Penelitian Kualitatif. Edisi Revisi. Bandung: PT. Remaja Rosdakarya.
Muldjono,  Teguh  Pudjo.  2007. Managemen  Perkreditan  Bagi  Bank  komersial. Yogyakarta. BPFE
Muljono,  Djoko.  2012. Buku  Pintar  Strategi  Bisnis  “Koperasi  Simpan  Pinjam.
Yogyakarta: ANDI
Mulyadi. 2005. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat. Partomo, Titik Sartika. 2009. Ekonomi Kperasi. Boogor : Ghalia Indonesia. Prabawanti, A M dkk. 2014. Analisis Sistem dan Prosedur Akuntansi Pemberian Kredit  Modal  Kerja  Dalam  Upaya  Peningkatan  Pengendalian Internal”studi pada BPR PermataArtha Surya Surabay .jurnal administrasi dan bisnis. Vol.17 no.2
Satradipuera,  komaruddin.2004. Strategi  Managemen  Bisnis  Perbankan  Konsep dan Implementasi untuk Bersaing. Bandung: Kappa Sigma. Sudikin, Basrowi. 2002. Metode Penelitian Kualitatif Perspektif Mikro. Surabaya: Insan Cendikia.
Sugiyono.  2014. Metode  penelitian  Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D. bandung  : Alfabeta
Sugiyono.2016. Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif  dan  R&D .  Bandung: Alfabeta
Suhardjono.  2003. Managemen  Perkreditn  Usaha  Kecil  dan  Menengah. Yogyakarta. UPP AMP YKPN
Undang-Undang  Republik  Indonesia  Nomor  25  tahun  1992  Tentang perkoperasian