Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041

## Analisis Pengaruh Indepedensi, Task Complexity , dan Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit
Annisa Nurbaiti 1 , Erlangga Prakasa 2*
Universitas Telkom Bandung 1,2
annisanurbaiti@telkomuniversity.ac.id , erlanggapra@student.telkomuniversity.ac.id *Corresponding Author Diajukan
: 14 Juli 2022
Disetujui : 27 Juli 2022 Dipublikasikan  : 1 Oktober 2022

## ABSTRACT
Financial statements have two characteristics, namely reliable and relevant which are difficult to measure  so  that  users  of  this  information  need  the  services  of  an  auditor  who  has  good  audit quality.  This  study  aims  to  determine  and  analyze  the  effect  of  variable  independency,  task complexity, and auditor competency on audit quality at the Public Accounting Firm in Denpasar City simultaneously and partially. The sample used is the auditor at the Public Accounting Firm in  Denpasar  City  which  is  45  people  in  total.  The  primary  data  that  has  been  obtained  is  then processed using the IBM SPSS version 23 application and tested using multiple linear regression, F-  test,  and  t-test.  Based  on  the  result  of  the  study,  it  was  found  that  the  three  factors,  namely independency,  task  complexity,  and  auditor  competency  have  a  simultaneous  effect  on  audit quality at the Public Accounting Firm in Denpasar, Bali. For partial result, the independency and competency  variables  have  a  positive  and  significant  effect  on  audit  quality,  while  the  task complexity variable has a negative and significant effect on audit quality. It is expected that this research can be an additional information for further research, for the company management as consideration  in  choosing  audit  services,  and  for  the  Public  Accounting  Firm  as  evaluation  to improve audit quality.
Keywords :  Audit Quality, Auditor, Competency, Independency, Task Complexity

## PENDAHULUAN
Seiring  berkembangnya  zaman  pasti  terdapat  perubahan  terhadap  suatu  perusahaan  seperti perubahan  infomasi  yang  semakin  mudah  untuk  diakses  dan  dimanipulasi.  Laporan  keuangan berperan  sangat  untuk  pihak-pihak  dalam  perusahaan,  baik  internal  maupun  eksternal  karena digunakan untuk menilai suatu kinerja perusahaan dan membandingkan kondisi perusahaan setiap tahunnya (Ariyanti, 2020). Tujuan dari laproan keuangan ini adalah untuk mengetahui informasi aset,  mengetahui  jumlah  modal,  arus  kas,  alat  pertanggung  jawaban  pihak  manajemen,  sebagai alat  pertimbangan  pemilik  perusahaan,  pencapaian  target  manajemen,  alat  pertimbangan  bagi pemegang  saham,  dan  sebagai  bahan  evaluasi  kreditur  (Kampa,  2021).  Laporan  keuangan memiliki  dua  karakteristik  yang  sangat  penting  yaitu  dapat  diandalkan  dan  relevan.  Kedua karakteristik  tersebut  susah  diukur  sehingga  membutuhkan  jasa  auditor  yang  memiliki  kualitas audit yang tinggi. Setiap kantor akuntan publik wajib memiliki standar kualitas audit yang tinggi untuk dapat memenuhi standar operasional perusahaan dan bertahan dalam mencapai tujuan  dan sasaran perusahaan (Ermawati et al., 2020).
Contoh kasus terkait auditor yang memiliki kualitas audit yang rendah yaitu dalam kasus yang terjadi pada Kantor Akuntan Publik (KAP) mitra Ernst & Young (EY) di Indonesia  (Tempo.co, 2017)  Anggota  jaringan  Ernst  &  Young  (EY)  di  Indonesia  mengumumkan  hasil  audit  terhadap perusahaan  telekomunikasi  (ISAT)  pada  tahun  2011  yang  memberikan  opini  berdasarkan  atas bukti yang tidak memadai, kesepakatan itu diumumkan oleh Public Accounting Oversight Board (PCAOB) pada tahun 2017 dengan hasil audit tidak didukung dengan data yang tepat. Selain itu terjadi  pula  pada  kasus  SNP  Finance,  dua  akuntan  publik  divonis bersalah  yaitu  akuntan  publik
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041
Marlinna  dan  Merliyana  Syamsul  melanggar  standar  audit  (CNN  Indonesia,  2018).  Pada  SNP Finance  tersebut  adanya  pemalsuan  data  dan  manipulasi  terhadap  laporan  keuangan  yang dilakukan manajemen SNP Finance diantaranya adalah membuat piutang fiktif melalui penjualan fiktif. Maka dari itu OJK mengeluarkan sanksi Pembekuan Kegiatan Usaha (PKU) terhadap SNP Finance  pada  Mei  2018.  Kasus  ini  dapat  kita  lihat  bahwa  kualitas  audit  yang  dimiliki  auditor masih  kurang  dalam  memeriksa  laporan  keuangan  klien,  karena  auditor  tidak  menemukan pemalsuan data dan manipulasi terhadap laporan keuangan SNP finance.
Berdasarkan kasus yang terjadi, laporan keuangan yang diharapkan para pengguna agar laporan keuangan tersebut bebas dari salah saji, telah sesusai dengan standar audit, dan kemudian dapat dipercayai kebenarannya. Auditor harus memiliki loyalitas dan dapat memberikan hasil yang baik dan  informasi  yang  akurat  sehingga  dapat  melakukan  pengambilan  keputusan  dari  hasil  audit tersebut  untuk  manajemen  perusahaan  (Erfiansyah  &  Rustandi,  2018).  Menurut  (Pratiwi  et  al., 2020)  kualitas  audit  merupakan  kemungkinan  dimana  seorang  auditor  akan  menemukan  dan melaporkan pelanggaran pada sistem akuntansi klien. Hal penting dalam pengambilan keputusan suatu  laporan  keuangan  yaitu  kualitas  audit  yang  tinggi  karena  akan  menghasilkan  laporan keuangan  yang  bisa  dipercayai.  Standar  audit  merupakan  suatu  alat  ukur  terhadap  mutu  kerja untuk  mencapai  tujuan  yang  diharapkan  sesuai  dengan  prosedur  atau  langkah-langkah  sehingga dapat  dijadikan  pedoman  untuk  dapat  menghasilkan  kualitas  audit  yang  baik  (Destyani  & Tanusdjaja,  2021).    Selain  dari  standar  audit,  kualitas  audit  ini  juga  dapat  ditentukan  dari beberapa faktor auditor antara lain independensi, task complexity, dan kompetensi auditor.
Independensi  adalah  salah  satu  faktor  yang  sangat  penting  bagi  auditor  untuk  menghasilkan kualitas  audit  yang  baik.  Menurut  (Wulandari  &  Wirakusuma,  2017)  dalam  penelitiannya  yang menyatakan  independensi  seorang  akuntan  publik  yaitu  kemampuan  auditor  merumuskan  suatu opini  audit  dengan  tidak  dipengaruhi.  Penelitian  (Sarwoko  &  Agoes,  2014)  dari  hasil penelitiannya ditemukan bahwa independensi auditor ini berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit, jadi independensi auditor yang tinggi akan meningkatkan kualitas audit yang tinggi juga.
Auditor  selain  harus  mementingkan  faktor  independensi,  faktor task  complexity juga mempengaruhi kualitas audit. Task complexity merupakan persepsi orang terhadap kesulitan tugas karena  keterbatasan  kemampuan,  daya  ingat  dan  kapabilitas  yang  dimiliki  seseorang  dalam mengintegrasikan  masalah  (Suprapto  &  Nugroho,  2020).  Faktor task  complexity ini  berkaitan dengan  pola  pikir  individual  terhadap  susahnya  suatu  tugas  dimana  memunculkan  keterbatasan dan  kapabilitas,  daya  ingat,  serta  keahlian  dalam  mengintegrasikan masalah  yang  dimiliki  suatu individu (Anugrah & Akbar, 2015).
Faktor  kompetensi  auditor  juga  penting  bagi  seorang  auditor  dalam  menjalankan  tugasnya. Kompetensi  dapat  diartikan  menurut  (Suraida,  2005;  dalam  penelitian  Rakatama  et  al.,  2016) yaitu  keahlian  profesional,  ujian  profesional  maupun  dari  pelatihan,  seminar,  simposium  dan masih  banyak  lagi.  Kompetensi  berkaitan  dengan  pendidikan  dan  pengalaman  memadai  yang dimiliki  akuntan  publik  dalam  bidang  auditing  dan  akuntansi.  Pada  penelitian  yang  dilakukan (Pahleviando,  2013)  yang  menyatakan  bahwa  kompetensi  berpengaruh  signifikan  terhadap kualitas  audit,  menemukan  bahwa  auditor  yang  berpengalaman  mempunyai  pemahaman  yang lebih  baik  atas  laporan  keuangan.  Penelitian  Pahleviando  ini  juga  sejalan  dengan  penelitian (Halim  et  al.,  2014)  dimana  pada  hasil  penelitiannya  menunjukkan  adanya  hubungan  positif antara kompetensi terhadap kualitas audit yang artinya semakin tinggi kompetensi seorang auditor maka akan semakin tinggi kualitas audit maka dari itu hipotesis pada penelitian ini diterima.
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  ketiga  faktor  audit,  yaitu  independensi, task complexity, dan kompetensi terhadap kualitas audit secara simultan dan juga secara parsial. Ketiga  variabel  ini  merupakan  variabel  yang  penting  yang  dapat  menentukan  suatu  kualitas auditor dan audit.

## STUDI LITERATUR

## Kualitas Audit
Kualitas  audit  menurut  (Tandiontong,  2016;  80)  ini  merupakan  segala  kemungkinan  auditor dalam melaporkan dan juga menentukan kesalahan yang terjadi pada sistem akuntansi perusahaan ini.  Kualitas  audit  menurut  (Pratiwi  et  al.,  2020)  merupakan  probabilitas  bahwa  auditor  akan
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041
menemukan dan melaporkan pelanggaran pada sistem akuntansi klien yang terjadi.
Kualitas audit merupakan hasil yang diperoleh dari proses audit oleh auditor terhadap laporan keuangan  dalam  mendeteksi  salah  saji  dalam  laporan  keuangan.  Seorang  auditor  harus memperhatikan  kualitas  auditnya,  karena  kualitas  audit  yang  tinggi  akan  menghasilkan  laporan keuangan  yang  bisa  dipercayai  kebenaranya.  Mengukur  kualitas  audit  seorang  auditor  menurut (Wooten,  2003;  dalam  Saputra  et  al.,  2017)  menggunakan  indikator  –  indikator  yaitu  ,  deteksi salah saji, kesesuain dengan standar akuntan publik, dan kepatuhan terhadap standar operasional perusahaan.

## Independensi Auditor
Independensi  menurut  (Mulyadi,  2014;  26)  merupakan  sikap  mental  yang  bebas  dari pengaruh,  tidak  dikendalikan  oleh  siapapun,  dan  tidak  tergantung  pada  pihak  lain.  Adanya indikator  –  indikator  menurut  (Mulyadi,  2014;  26)  yang  digunakan  untuk  mengukur  apakah auditor tersebut independent yaitu tekanan dari klien, lama hubungan dari klien, telaah dari rekan auditor, jasa non audit.
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Pratiwi  et  al.,  2020)  yang  memperlihatkan  bahwa independensi  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Penelitian  lain  yang dilakukan  oleh  (Wulandari  &  Wirakusuma,  2017)  dari  hasil  penelitian  yang  dilakukan ditemukannya  bahwa  variabel  independensi  berpengaruh  positif  dan  juga  signifikan  terhadap kualitas audit. Menurut (Sunarsih et al., 2019) independensi merupakan hal yang sangat penting selain kemampuan yang dimiliki seorang auditor, mengartikan seorang auditor harus mempunyai pengetahuan  dalam  menjaring  informasi  yang  dibutuhkan  pada  proses  audit  dalam  mengambil keputusan dimana hal itu harus didukung oleh sikap independen.
H1  Independensi  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di Denpasar, Bali

## Task Complexity
Task Complexity menurut (Dewi & Wirasedana, 2015) menunjukkan kerumitan atau persepsi tingkat kesulitan karena keterbatasan kemampuan  yang dimiliki seseorang dalam menyelesaikan suatu  tugas.  (Ariestanti  &  Latrini,  2019)  menyatakan task  complexity didasari  oleh  persepsi individu  tentang  kesulitan  suatu  tugas  audit. Task  complexity dikatakan  sebagai  penentu  utama dari  proses  penetapan  keputusan  dan  strategi. Task  complexity terdapat  dua  indikator  menurut (Suprapto & Nugroho, 2020) dan (Kinastri, 2013) yaitu kejelasan tugas dan ketidak jelasan tugas. Penelitian  oleh  (Abdullah,  2020)  yang  menyatakan  bahwa task  complexity berpengaruh individu terhadap kualitas audit, semakin tinggi kompleksitas tugas audit maka akan menurunya kualitas audit. Penelitian (Ariestanti & Latrini, 2019) sejalan dengan penelitian sebelumnya yang hasil  penelitiannya  ini  menunjukkan  bahwa task  complexity ini  berpengaruh  signifikan  terhadap kualitas  audit,  tingginya  kompleksitas  tugas  audit  dapat  menyebabkan  penurunan  terhadap kualitas  audit.  Menurut  penelitian  (Gayatri  &  Yuniasih,  2021)  menyatakan  bahwa  kompleksitas audit berpengaruh negatif terhadap kualitas audit.
H2 Task  complexity berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di Denpasar, Bali

## Kompetensi Auditor
Untuk  memberikan  jasa  audit  terhadap  laporan  keuangan  klien  seorang  auditor  harus membutuhkan  pengetahuan  atau  wawasan  pengauditan,  mengenai  bidang  pengauditan  dan pengalaman dalam melakukan audit agar mengahasilkan kualitas audit yang baik. Pengertian  kompetensi  menurut  (Suraida,  2005;  dalam  penelitian  Rakatama  et  al.,  2016) merupakan  keahlian  profesional,  ujian  profesional  maupun  dari  pelatihan,  seminar,  simposium dan  juga  masih  banyak  hal  lainnya.  Kompetensi  yang  dimaksud  oleh  (Christiawan,  2002) kompetensi  yang  berkaitan  dengan  pendidikan  dan  juga  pengalaman  yang    memadai  yang dimiliki  seoarang  auditor  pada  bidang  audit  dan  akuntansi.  Menurut  (Rakatama  et  al.,  2016) terdapat  dua  indikator  yang  digunakan  untuk  mengukur  mengenai  kompetensi  auditor  ini  yaitu pengetahuan dan pengalaman.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041
Penelitian  (Wardhani & Astika, 2018) dimana hasil uji pengaruh kompetensi pada penelitian ini  terhadap  kualitas  audit  yang  menunjukkan  bahwa  kompetensi  auditor  berpengaruh  positif terhadap  kualitas  audit  seorang  auditor,  auditor  yang  memiliki  kompetensi  tinggi  akan mengakibatkan kualitas audit yang dihasilkan semakin baik. penelitian (Halim et al., 2014) sama dengan  penelitian  sebelumnya  yang  hasilnya  menunjukkan  adanya  hubungan  positif  antara kompetensi terhadap kualitas audit.
H3  Kompetensi  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di Denpasar, Bali

## METODE

## Penelitian Kuantitatif
Penelitian ini termasuk kedalam jenis penelitian kuantitatif dengan menggunakan data primer. Metode  kuantiatif  merupakan  penelitian  yang  menggunakan  angka  dengan  melakukan pengumpulan data, penafsiran data dan penampilan data yang digunakan (Siyoto & Sodik, 2015; 17). Data primer menurut (Sekaran & Bougie, 2016; 111) yaitu informasi yang diperoleh dengan metode  seperti  mewawancarai  orang  atau  memberikan  kuesioner,  data  semacam  itu  yang dikumpulkan  peneliti  secara  langsung  untuk  tujuan  tertentu  dari  penelitian.  Data  primer  yang telah  diperoleh  didapatkan  dengan  melakukan  penyebaran  kuesioner  kepada  auditor  di  Kantor Akuntan Publik (KAP) Kota Denpasar.

## Populasi Penelitian
Populasi  adalah  wilayah  generalisasi  yang  terdiri  dari  obyek  atau  subyek  yang  memiliki kuantitas  dan  juga  karakteristik  tertentu  yang  digunakan  untuk  peneliti  untuk  dipelajari  dan menarik  kesimpulan,  populasi  disini  yang  dimaksud  tidak  hanya  orang  akan  tetapi  juga  benda- benda alam lainnya (Siyoto & Sodik, 2015; 63). Populasi pada penelitian ini yaitu seluruh auditor pada Kantor Akuntan Publik (KAP) di Kota Denpasar, menurut data yang diperoleh dari Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI) terdapat 16 Kantor Akuntan Publik (KAP) yang terdaftar.

## Sampel Penelitian
Sampel  menurut  (Hardani  et  al.,  2020)  merupakan  sebagian  anggota  populasi  yang  diambil dengan  menggunakan  teknik  pengembalian  sampling.  Pengambilan  sampel  pada  penelitian  ini dilakukan  secara nonprobability  sampling dengan  teknik  pengambilan convenience  sampling . Convenience  sampling merupakan  pemilihan  unsur  dan  anggota  dengan  cara  yang convenience atau mudah untuk dijadikan sampel dengan harapan memberikan informasi yang dibutuhkan pada saat  peneliti  berlangsung  (Sekaran  &  Bougie,  2016;  247).  Sampel  dalam  penelitian  ini  yaitu partner,  manajer,  senior  audior  dan  junior  auditor  pada  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  di  Kota Denpasar.  Dalam  penelitian ini  peneliti  akan  menyebarkan  10  kuesioner  ke  setiap  KAP  di  Kota Denpasar, responden dalam penelitian ini sebanyak 45 responden.

## Uji Validitas
Setelah  diperolehnya  data  primer  dari  kuesioner  yang  telah  disebarkan  dalam  penelitian  ini dilakukannya  uji  validitas.  Uji  validitas  menurut  (Sugiyono,  2013;  121)  merupakan instrument yang  valid  berarti instrument yang  bisa  digunakan  alat  ukur  untuk  memperoleh  suatu  data. Kriteria  yang  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  validitas  data  pada  penelitian  dengan menggunakan metode uji analisis butir (korelasi) dengan melihat apakah signifikansi < 0,05.

## Uji Reliabilitas
Uji  reliabilitas  yaitu instrument yang  apabila  dipergunakan  berkali  –  kali  untuk  melakukan pengukuran  obyek  yang  sama,  akan  menghasilkan  data  yang  juga  sama  (Sugiyono,  2013;  122). Pengujian  reliabilitas  dengan  cara  perhitungan  koefisien  Cronbach  Alpha  dari  setiap  instrumen variabel. Hasil dari perhitungan akan memiliki kriteria, apabila nilai alpha>0,60 maka dinyatakan reliabel (Ghozali, 2011; 48).
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041

## Statistika Deskriptif
Statistika  deskriptif  dapat  diartikan  statistik  yang  dipergunakan  dalam  melakukan penganalisisan  data  dengan  melakukan  pendeskripsian  data  yang  sudah  dikumpulkan sebagaimana adanya tanpa adanya suatu kesimpulan yang berlaku untuk umum (Sugiyono, 2013; 147).  Pada  penelitian  ini,  statistika  deskriptif  yang  digunakan  terdiri  dari  jumlah  data,  data minimum, data maksimum, dan rata-rata.

## Uji Asumsi Klasik
Uji asumsi klasik ini dilakukan sebelum melakukan analisis regresi untuk pengujian hipotesis, sebelum  melakukan  pengujian  hipotesis,  uji  asumsi  klasik  diperlukan  untuk  meminalisir terjadinya  bias.  Uji  asumsi  klasik  yang  dilakukan  pada  penelitian  ini  yaitu  dibagi  tiga  yang pertama  melakukan  uji  normalitas,  kemudian  dilakukannya  uji  multikolinearitas,  dan  yang terakhir uji heterokedastisitas.

## Uji Normalitas
Uji  normalitas  menurut  (Rakatama  et  al.,  2016)  yaitu  uji  normalitas  berfungsi  untuk  menguji apakah  dalam  model  regresi,  variabel  pengganggu  atau  residual  memiliki  distribusi  normal.  Uji normalitas  itu  digunakan  untuk  melihat  apakah  nilai  residual  terdistribusi  normal  atau  tidak. Dasar  pengambilan  keputusan  dengan  cara  melihat  angka  probabilitas  yaitu  apabila  nilai signifikansi >0,05 maka, hipotesis dapat diterima karena data terdistribusi dengan normal, begitu sebaliknya  apabila  nilai  signifikansi  <0,05  maka,  hipotesis  ditolak  atau  tidak  dapat  diterima karena data tidak terdistribusi secara normal.

## Uji Multikolinearitas
Uji multikolinearitas menurut (Sunyoto, 2014; 79 dalam Sanjaya & Nurbaiti, 2018) digunakan dilakukan  untuk  pengujian  dua  ataupun  lebih  variabel  bebas  yang  akan  diukur  tingkat  keeratan hubungan  antar  variabel  bebas  berdasarkan  hasil  besarnya  koefisien  korelasi.  Untuk  menguji multikolinearitas  ini  yaitu  dengan  nilai  toleransi  >  0,10  atau  sama  dengan  VIF  <  10  maka  data tersebut tidak terjadi multikolinearitas.

## Uji Heterokedastisitas
Uji  heterokedastisitas  merupakan  uji  asumsi  klasik  yang  digunakan  untuk  peengujian  pada model regresi apakah adanya ketidaksamaan variance dari residual terhadap suatu pengamatan ke pengamatan lainnya. Apabila terdapat pola pola tertentu seperti titik – titik yang membentuk pola tertentu  yang  teratur  makan  dapat  diindikasikan  bahwa  telah  terjadinya  heterokedastisitas, sedangkan  jika  tidak  terdapat  pola  yang  jelas  dan  juga  titik  –  titik  yang  menyebar  dari  atas  dan dibawah angka 0 pada sumbu Y maka itu tidak terjadinya heterokedastisitas (Ghozali, 2011; 139).

## Analisis Regresi Linear Berganda
Analisis  regresi  linear  berganda  merupakan  suatu  analisis  yang  dimana  berfungsi  untuk mengetahui  keterkaitan  atau  hubungan  antara  dua  atau  lebih  variabel  independen  atau  bebas terhadap variabel dependen atau terikat (Indrawati, 2015; 188). Penelitian (Sunarsih et al., 2019) ini  menggunakan  analisis  regresi  berganda,  persamaan  regresi  untuk  variabel  independent  yaitu sebagai berikut:
Keterangan: KA : Kualitas Audit α
: Konstanta β1, β2, β3 : Koefisien regresi masing – masing variabel I : Independensi auditor T : Task Complexity K : Kompetensi auditor
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041

## Pengujian Hipotesis Simultan (Uji F)
Uji  hipotesis  secara  simultan  (Ghozali,  2011;  98)  menyatakan  uji  F  disini  berfungsi  untuk menunjukkan variabel independen yang dimasukkan ke dalam model memiliki apakah pengaruh secara bersama – sama terhadap variabel dependen atau tidak. Uji F ini untuk menguji pengaruh independensi auditor, task complexity, dan kompetensi auditor secara simultan terhadap kualitas audit. Kriteria pengujian dalam penelitian ini yaitu:
1. Apabila nilai signifikansi > 0,05  maka H0 akan diterima dan  Ha akan ditolak,  yang berarti seluruh variabel bebas tidak berpengaruh secara simultan terhadap variabel terikat.
2. Apabila nilai signifikansi < 0,05  maka H0 akan ditolak dan Ha akan diterima,  yang berarti seluruh variabel bebas berpengaruh secara simultan terhadap variabel terikat.

## Pengujian Hipotesis Parsial (Uji t)
Pengujian  hipotesis  parsial  (uji  t)  (Ghozali,  2011;  98)  uji  t  berfungsi  untuk  menunjukkan pengaruh  satu  variabel  independen  atau  bebas  secara  individual  dalam  menerangkan  variabel dependen atau terikat. Kriteria pengujian yang dilakukan yaitu:
1. Apabila  signifikansi  >  0,05  maka  H0  akan  diterima  dan  Ha  akan  ditolak,  yang  berarti variabel bebas tidak berpengaruh terhadap variabel terikat.
2. Apabila  signifikansi  <  0,05  maka  H0  akan  ditolak  dan  Ha  akan  diterima,  yang  berarti variabel bebas berpengaruh terhadap variabel terikat.

## HASIL

## Uji Validitas
Instrumen  pernyataan  dapat  dikatakan  valid  jika  hasil  perhitungan  koefisien  menunjukkan korelasi  minimal  sebesar  0,294.  Berikut  merupakan  hasil  uji  validitas  variabel  dalam  penelitian yang digunakan
Tabel 1. Hasil Uji Validitas Variabel Item Pertanyaan R Hitung R Tabel Keterangan Kualitas Audit Y_1 0,489 0,294 Valid Y_2 0,525 0,294 Valid Y_3 0,615 0,294 Valid Y_4 0,541 0,294 Valid Y_5 0,593 0,294 Valid Y_6 0,347 0,294 Valid Y_7 0,482 0,294 Valid Y_8 0,571 0,294 Valid Y_9 0,514 0,294 Valid Y_10 0,710 0,294 Valid Y_11 0,682 0,294 Valid Y_12 0,710 0,294 Valid Independensi X1_1 0,315 0,294 Valid X1_2 0,372 0,294 Valid X1_3 0,348 0,294 Valid X1_4 0,367 0,294 Valid X1_5 0,429 0,294 Valid X1_6 0,355 0,294 Valid X1_7 0,363 0,294 Valid X1_8 0,429 0,294 Valid X1_9 0,371 0,294 Valid X1_10 0,507 0,294 Valid X1_11 0,407 0,294 Valid X1_12 0,571 0,294 Valid X1_13 0,382 0,294 Valid X1_14 0,506 0,294 Valid
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041
Task Complexity X2_1 0,414 0,294 Valid X2_2 0,553 0,294 Valid X2_3 0,596 0,294 Valid X2_4 0,694 0,294 Valid X2_5 0,769 0,294 Valid X2_6 0,685 0,294 Valid X2_7 0,781 0,294 Valid X2_8 0,692 0,294 Valid Kompetensi X3_1 0,781 0,294 Valid X3_2 0,748 0,294 Valid X3_3 0,723 0,294 Valid X3_4 0,684 0,294 Valid X3_5 0,552 0,294 Valid X3_6 0,600 0,294 Valid X3_7 0,500 0,294 Valid X3_8 0,798 0,294 Valid
Berdasarkan tabel 1 terlihat bahwa semua pernyataan variabel menunjukkan bahwa R hitung lebih tinggi dari R Tabel (0,294)  yang berarti  semua pernyataan dalam variabel  yang digunakan dinyatakan valid.

## Uji Reliabilitas
Setelah melakukan uji validitas, dilakukan pengujian reliabilitas terhadap semua variabel yang digunakan. Berikut merupakan hasil uji reliabilitas.
Tabel 2. Hasil Uji Reliabilitas No Variabel Cronbach’s Alpha Titik Kritis Keterangan 1 Kualitas Audit 0,803 0,6 Reliable 2 Independensi 0,602 0,6 Reliable 3 Task Complexity 0,805 0,6 Reliable 4 Kompetensi 0,831 0,6 Reliable
Berdasarkan  tabel  2  semua  variabel  memiliki  nilai  Cronbach’s  Alpha  lebih  besar  dari  0,6 sehingga dapat disimpulkan bahwa semua variabel dalam penelitian ini dinyatakan reliabel.

## Statistik Deskripitif
Tabel 3. Hasil Statistik Deskriptif N Minimum Maximum Mean Kualitas Audit 45 45 58 49.87 Independensi 45 39 56 47.71 Text Complexity 45 21 38 30.11 Kompetensi 45 22 39 29.60
Berdasarkan tabel 3 digunakan untuk menunjukkan besarnya nilai minimum, maksimum dan mean dari setiap variabel. Berdasarkan tabel 3 dapat diketahui bahwa:
a. Dari 45 responden, nilai minimum untuk kualitas audit adalah 45, nilai maksimum untuk kualitas audit adalah 58, dan nilai rata-rata atau nilai rata-rata untuk kualitas audit adalah 49,87.
b. Dari  45  responden,  nilai  kemandirian  minimum  adalah  39,  jumlah  maksimum kemandirian adalah 56, dan kemudian nilai rata-ratanya adalah 47,71.
c. Sebanyak  45  responden,  kompleksitas  tugas  memiliki  nilai  minimal  terendah  21, kompleksitas tugas maksimal 38, dan jumlah rata-rata 30,11.
d. Dari  45  responden,  jumlah  minimal  kompetensi  22,  maksimal  kompetensi  39,  dan  rata- rata variabel kompetensi 29,60.
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041

## Uji Normalitas
Tabel 4. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 45 Normal Parameters a.b Mean .0000000 Std.Deviation 2.38356246 Most Extreme Differences Absolute .094 Positive .094 Negative -.061 Test Statistic .094 Asymp. Sig(2-tailed) .200 c.d
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. This is a lower bound of the true significance.
Hasil uji normalitas dapat dilihat dari  tabel 4  yang  menunjukkan nilai signifikansi diatas 0,05 dimana  diperoleh  hasil  signifikansi  sebesar  0,200  sehingga  dapat  disimpulkan  data  berdistribusi normal.

## Uji Multikolinearitas
Tabel 5. Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficients a Collinearity Statistics Merge Tolerance VIF 1 Total_X1 .955 1.047 Total_X2 .528 1.894 Total_X3 .513 1.948
a. Dependent Variable: Total_Y
Berdasrkan  tabel  5  terlihat  hasil  bahwa  tidak  terjadi  multikolinearitas,  karena  semua  variabel menunjukkan nilai tolerance lebih besar dari 0,10 dan nilai Variance Inflation Factor (VIF) lebih kecil dari 10. Hasil pengujian ini dapat disimpulkan bahwa terdapat ada hubungan antara variabel bebas yaitu independensi (X1), kompleksitas tugas (X2), dan kompetensi (X3).

## Uji Heterokedastisitas

## Gambar 1. Hasil Uji Heterkoedastisitas
Berdasarkan  gambar  1  titik-titik  tersebut  tidak  membentuk  pola  kemudian  titik-titik  pada diagram menyebar di atas dan di bawah angka 0 pada sumbu Y yang berarti data yang digunakan
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041
tidak heteroskedastisitas atau homoskedastisitas. Dapat disimpulkan bahwa dalam model, variabel residual dari satu pengamatan ke pengamatan lain memiliki varians yang konstan.

## Analisis Regresi Linear Berganda
Analisis regresi linier berganda adalah metode  yang digunakan untuk melihat pengaruh lebih dari satu variabel bebas terhadap variabel terikat
Tabel 6. Hasil Analisi Regresi Linear Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients B Std.Error Beta 1 (Constant) 20.943 5.771 Total_X1 .475 .112 .479 Total_X2 -.237 .115 -.313 Total_X3 .453 .121 .575 a. Dependent Variable: Total_Y
Berdasarkan tabel 6 diperoleh model regresi sebagai berikut:
Y = 20,943 + 0,475 X1 – 0,237 X2 + 0,453 X3
1. Nilai  (Konstanta)  sebesar  20.943  yang  menunjukkan  bahwa  jika  variabel  independensi, kompleksitas tugas, dan kompetensi bernilai 0 maka kualitas audit memiliki tingkat kinerja sebesar 20.943.
2. Koefisien  regresi  independensi  (X1)  adalah  0,475  yang  bernilai  positif,  hal  ini menunjukkan jika independensi meningkat satu satuan maka kualitas audit akan meningkat sebesar 0,475.
3. Koefisien  kompleksitas  tugas  (X2)  adalah  -0,237  yang  bernilai  negatif,  hal  ini  berarti kualitas audit akan menurun -0,237 jika kompleksitas tugas meningkat satu satuan.
4. Variabel  kompetensi  (X3)  memiliki  koefisien  regresi  sebesar  0,453  yang  bernilai  positif, hal ini menunjukkan bahwa jika variabel kompetensi meningkat satu satuan maka kualitas audit akan meningkat sebesar 0,453.

## Pengujian Hipotesis Secara Simultan (Uji F)
Tabel 7. Hasil Pengujian Hipotesis Secara Simultan
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 232.649 3 77.550 13.672 .000 b Residual 232.551 41 5.672 Total 466.200 44 a. Dependent Variable: Total_Y
b. Predictors: (Constant), Total X3, Total_X1, Total_X2
Berdasarkan tabel 7 hasil dapat dilihat bahwa besarnya signifikan (0,000) lebih kecil dari 0,05 yang  berarti  H0  akan  ditolak  dan  Ha  akan  diterima  yang  berarti  bahwa  semua  variabel independen  (X1),  kompleksitas  tugas  (X2),  dan  kompetensi  (X3)  berpengaruh  secara  simultan terhadap variabel dependen kualitas audit (Y).
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041

## Pengujian Hipotesis Secara Parsial (Uji t)
Tabel 8. Hasil Pengujian Hipotesis Secara Parsial
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients T Sig. B Std.Error Beta 1 (Constant) 20.943 5.771 3.629 .001 Total_X1 .475 .112 .479 4.240 .000 Total_X2 -.237 .115 -.313 -2.057 .046 Total_X3 .453 .121 .575 3.731 .001
a. Dependent Variable: Total_Y
Berdasarkan tabel 8 hasil pengujian hipotesis secara parsial:
1. Terlihat  bahwa  variabel  independensi  (X1)  memiliki  nilai  signifikansi  0,000  yang  lebih rendah dari 0,05 yang berarti variabel independensi berpengaruh terhadap kualitas audit.
2. Nilai  signifikansi  kompleksitas  tugas  (X2)  adalah  0,046  yang  berarti  signifikansi  (0,046) lebih  kecil  dari  0,05.  Hasil  penelitian  dapat  disimpulkan  bahwa  kompleksitas  tugas berpengaruh terhadap kualitas audit.
3. Variabel  kompetensi  (X3)  memiliki  nilai  signifikansi  0,001  yang  lebih  rendah  dari  0,05. Artinya variabel kompetensi berpengaruh terhadap kualitas audit.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Independensi Terhadap Kualitas Audit
Dari hasil uji T menunjukkan nilai signifikansi sebesar 0,000  yang berarti tingkat signifikansi (0,000)  <  0,05.  Dari  hasil  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  H0  akan  ditolak  dan  Ha  akan diterima  yang  berarti  bahwa  variabel  independensi  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  pada Kantor Akuntan Publik di Denpasar Bali.
Hasil dalam penelitian ini sejalan dengan penelitian (Pratiwi et al., 2020), (Sarwoko & Agoes, 2014),  dan  (Wulandari  &  Wirakusuma,  2017)  yang  menunjukkan  bahwa  independensi berpengaruh terhadap kualitas audit.
Pengaruh Task Complexity Terhadap Kualitas Audit
Berdasarkan  hasil  uji  T  diperoleh  nilai  signifikansi  kompleksitas  tugas  sebesar  0,046  yang menunjukkan  bahwa  nilai  signifikansi  lebih  kecil  dari  0,05.  Dari  hasil  tersebut  dapat  diketahui bahwa  H0  akan  ditolak  dan  Ha  akan  diterima,  artinya  variabel  kompleksitas  tugas  berpengaruh terhadap variabel kualitas audit.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang pernah dilakukan oleh (Abdullah, 2020), dan (Ariestanti  &  Latrini,  2019)  menunjukkan  bahwa  kompleksitas  tugas  berpengaruh  terhadap kualitas audit, jika kompleksitas tugas tinggi maka kualitas audit akan menurun.

## Pengaruh Kompetensi Terhadap Kualitas Audit
Pengujian  hipotesis  secara  parsial  (Uji  T)  menunjukkan  hasil  nilai  signifikansi  0,001  yang berarti  nilai signifikansi (0,001) lebih kecil dari 0,05. Hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa H0  ditolak  dan  Ha  diterima  yang  artinya  variabel  kompetensi  berpengaruh  terhadap  variabel kualitas audit pada Kantor Akuntan Publik Denpasar Bali.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Wardhani & Astika, 2018) and  (Halim  et  al.,  2014)  yang  menyatakan  bahwa  kompetensi  auditor  berpengaruh  signifikan terhadap  kualitas  audit,  dimana  jika  kompetensi  auditor  tinggi  maka  kualitas  audit  yang dihasilkan juga tinggi.

## KESIMPULAN
Kesimpulan  yang  diperoleh  berdasarkan  pengujian  yang  telah  dilakukan  yaitu  variabel independensi,  task  complexity,  dan  kompetensi  auditor  berpengaruh  secara  simultan  terhadap kualitas audit pada Kantor Akuntan Publik di Denpasar, Bali. Untuk variabel independensi dalam
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041
penelitian  ini  berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di Denpasar,  Bali,  sedangkan  untuk  kompleksitas  tugas  dalam  penelitian  ini  berpengaruh  negatif terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di  Denpasar,  Bali  dan  variabel  kompetensi auditor  dalam  penelitian  ini  berpengaruh  positif  terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor  Akuntan Publik di Denpasar, Bali.
REFERENSI
Abdullah,  S.  (2020).  Pengaruh  Beban  Kerja  Audit,  Dan  Task  Complexity  Terhadap  Kualitas Audit  Dengan  Skeptisme  Professional  Audit  Sebagai  Pemoderasi. Prosiding  Seminar Nasional Pakar , 3 , 1–6.
Anugrah, R., & Akbar, S. H. (2015). Pengaruh Kompetensi, Kompleksitas Tugas Dan Skeptisme Profesional Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi , 2 (2), 139–148.
Ariestanti, N. L. D., & Latrini, M. Y. (2019). Pengaruh Kompleksitas Tugas, Tekanan Anggaran Waktu  Dan  Pengalaman  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit. E-Jurnal  Akuntansi , 27 ,  1231. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i02.p15
Ariyanti,  K.  (2020).  Analisis  Laporan  Keuangan  Sebagai  Alat  Untuk  Mengukur  Kinerja Keuangan  Pada  Pt.  Dzaky  Indah  Perkasa  Cabang  Sungai  Tabuk. JIEB:  Jurnal  Ilmiah Ekonomi Bisnis , 6 (2), 218–226. https://doi.org/10.35972/jieb.v6i2.349 Christiawan,  Y.  J.  (2002).  Kompetensi  Dan  Independensi  Akuntan  Publik :  Refleksi  Hasil
Penelitian Empiris. Jurnal
Akuntansi
Dan Keuangan , 4 (2), 79-92–92.
https://doi.org/10.9744/jak.4.2.pp.79-92 CNN, I. (n.d.). Kronologi SNP Finance dari “Tukang Kredit” ke “Tukang Bobol.” 26 September (2018). Accessed November 28, 2021, from
https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20180926143029-78-333372/kronologi-snp- finance-dari-tukang-kredit-ke-tukang-bobol Destyani,  N.  A.,  &  Tanusdjaja,  H.  (2021).  Pengaruh  Standar  Auditing,  Standar  Pengendalian Mutu,  Dan  Kode  Etik  Terhadap  Kualitas  Jasa  Audit. Jurnal  Multiparadigma  Akuntansi , 3 (1), 386. https://doi.org/10.24912/jpa.v3i1.11664
Dewi,  N.  M.  N.  R.,  &  Wirasedana,  I.  W.  P. (2015).  Pengaruh  Time  Budget  Pressure,  Loc,  Dan Task Complexity Pada Dysfunctional Audit Behavior Akuntan Publik. E-Jurnal Akuntansi , 11 (1), 1–14.
Erfiansyah, E., & Rustandi. (2018). Analisis Manfaat Audit Ditinjau Dari Perspektif Klien Audit.
Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi , 2 (3), 68.
Ermawati, L., Devi, Y., & Arramadani, N. N. (2020). Pengaruh Kualitas Audit Dan Komite Audit Terhadap  Kualitas  Pelaporan  Keuangan  Perusahaan  Yang  Terdaftar  Di  Jakarta  Islamic Index (JII). Jurnal Akuntansi & Keuangan , 11 (1), 92–111.
Gayatri,  N.  L.  T.,  &  Yuniasih,  N.  W.  (2021).  Pengaruh  Kompleksitas  Audit,  Locus  Of  Control dan Resiko Kesalahan Terhadap Kualitas Audit. Hita Akuntansi Dan Keuangan , 350–358. Ghozali,  I.  (2011). Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM  SPSS (edisi  5).  Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Halim, A., Sutrisno, T., & Achsin, M. (2014). Effect of Competence and Auditor Independence on Audit  Quality  with  Audit  Time  Budget  and  Professional  Commitment  as  a  Moderation Variable . 3 (6), 64–74.
Hardani, Auliya, N. H., Andriani, H., Fardani, R. A., Ustiawaty, J., Utami, E. F., Sukmana, D. J., & Istiqomah, R. R. (2020). Buku Metode Penelitian Kualitatif & Kuantitatif (H. Abadi (ed.); Issue March). CV. Pustaka Ilmu.
Indrawati.  (2015). Metode  Penelitian  Manajemen  dan  Bisnis :  Konvergensi  Teknologi Komunikasi dan Informasi . Refika Aditama. Kampa, R. R. A. (2021). Makalah Laporan Keuangan . http://repositori.uin- alauddin.ac.id/1178/1/rezki.pdf?cv=1
Kinastri,  N.  D.  (2013).  Pengaruh  Gender,  Tekanan  Ketaatan,  Kompleksitas  Tugas,  Pengalaman Auditor, dan Pengetahuan Auditor Terhadap Audit Judgement (Studi pada Akuntan Publik di Semarang). Unika Soegijapranata . Mulyadi. (2014). Auditing (Edisi 6). Salemba Empat. Pahleviando,  R.  (2013).  Pengaruh  Akuntanbilitas  Dan  Kompetensi  Auditor  Terhadap  Kualitas
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 4, Oktober 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1041
Audit  (Studi  Kasus  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  se-Provinsi  Yogyakarta). Universitas Muhamadiyah Surakarta . http://eprints.ums.ac.id/25979/
Pratiwi,  A.  A.  C.,  Suryandari,  N.  N.  A.,  &  Susandya,  A.  P.  G.  B.  A.  (2020).  Pengaruh Profesionalisme,  Independensi,  dan  Kompetensi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  pada Kantor Akuntan Publik di Provinsi Bali. Jurnal Kharisma , VOL.2 . Rakatama,  P.,  Tugiman,  H.,  &  Dillak,  V.  J.  (2016).  Pengaruh  Kompetensi  dan  Etika  Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi kasus pada Kantor Akuntan Publik di kota Bandung). Jurnal Open Library Telkom University , vol.3 , 3198.
Saputra,  D.  A.,  Tugiman,  H.,  &  Nurbaiti,  A.  (2017).  Pengaruh  Independensi  Auditor  dan Kompetensi Auditor terhadap Kualitas Audit. Jurnal Open Library Telkom University , Vol. 4 , 428.
Sarwoko,  I.,  &  Agoes,  S.  (2014).  An  empirical  analysis  of  auditor  ’  s  industry  specialization  , auditor ’ s independence and audit  procedures on audit quality : Evidence from Indonesia.
Procedia - Social and Behavioral Sciences , 164 (August), 271–281. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.11.077 Sekaran,  U.,  &  Bougie,  R.  (2016). Research  Methods  for  Business (seventh  ed).  John  Wiley  & Sons. Siyoto,  S.,  &  Sodik,  A.  (2015). Dasar  Metodologi  Penelitian (Ayup  (ed.)).  Literasi  Media Publishing.
Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D . Alfabeta. Sunarsih, N. M., Dewi, N. P. S., & Guna, I. M. C. W. (2019). Pengaruh Fee Audit, Kompetensi Auditor,Etika  Auditor,  Dan  Tekanan  Anggaran  Waktu  Terhadap  Kualitas  Audit  Kantor Akuntan Publik Wilayah Bali. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 18 , 49–66.
Suprapto,  F.  M.,  &  Nugroho,  W.  C.  (2020).  Pengaruh  Kompleksitas  Tugas  Terhadap  Kualitas Audit Dengan Disfungsional Auditor Sebagai Variabel Moderasi. Akuntabilitas: Jurnal Ilmu Akuntansi , 13 (2), 151–164. https://doi.org/10.15408/akt.v13i2.17364 Tandiontong, M. (2016). Kualitas Audit Dan Pengukurannya (Edisi Pert). Alfabeta. Tempo.co.  (n.d.). Mitra  Ernst  &  Young  Indonesia  Didenda  Rp  13  Miliar  di  AS .  11  Februari (2017).  Accessed  November  10,  2021,  from  https://bisnis.tempo.co/read/845604/mitra- ernst-young-indonesia-didenda-rp-13-miliar-di-as
Wardhani,  A.  A.  I.  T.  W.,  &  Astika,  I.  B.  P.  (2018).  Pengaruh  Kompetensi,  Akuntabilitas  dan Independensi  pada  Kualitas  Audit  dengan  Etika  Auditor  Sebagai  Variabel  Moderasi. E- Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 23 , 31–59.
Wulandari, L. G. A. N., & Wirakusuma, M. G. (2017). Pengaruh Independensi, Keahlian Audit, Pengalaman  dan  Besaran  Fee  Audit  Terhadap  Kualitas  Audit. E-Jurnal  Akuntansi , 21 (2), 942–969. https://doi.org/10.24843/EJA.2017.v21.i02.p03