## Published every June  and December

## JURNAL ASET (AKUNTANSI RISET)
ISSN:2541-0342 (Online). ISSN:2086-2563 (Print). http://ejournal.upi.edu/index.php/aset

## Analisis Sistem Pengendalian Intern Pembiayaan Pada PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember

## Santi Oktaviana
Program Studi Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Jember, Jember, Indonesia
Abstract. This  study  aims  to  analyza  internal  control  system  in  financing  at  PT. BPRS  Asri  Madani  Nusantara Jember  according  to  the  theory  of  COSO.  This  is  due  to  the  development  of  the  development  of  the  internal control system and the number of customers who make transactions at PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember. The  method  used  in  this  study  is  descriptive  qualitative.  The  data  used  are  primary  data  and  secondary  data directly  through  observation,  interviews  and  documentation.  The  data  is  obtained  directly  from  PT.  BPRS  Asri Madani Nusantara Jember. The results of the study indicate that the internal control system in providing financing includes  the  control  environment,  risk  assessment,  control  activities,  information  and  communication,  and monitoring.  Five  elements  of  control  that  are  in  PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara  Jember  already  running. according  to  the  provisions.  But  there  are  still  some  parts  that  need  improvement,  including  the  existance  of multiple positions and procedures for providing inappropriate financing.
Keywords: internal control system; financing
Abstrak. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisa  system  pengendalian  intern  dalam  pemberian  pembiayaan pada PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember menurut teori COSO. Hal ini dikarenakan perkembangan sistem pengendalian  intern  dan  banyaknya  nasabah  yang  melakukan  transaksi  di  PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara Jember. Metode penelitian  yang digunakan dalam penelitian ini  yaitu  kualitatif deskriptif. Data  yang digunakan merupakan  data  primer  dan  sekunder  yang  diperoleh  melalui  observasi,  wawancara  dan  dokumentasi.  Data tersebut diperoleh langsung dari PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem  pengendalian  intern  dalam  pemberian  pembiayaan  meliputi  lingkungan  pengendalian,  penilaian  resiko, aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  dan  pemantauan.  Lima  unsur  pengendalian  yang  ada  di  PT. BPRS  Asri  Madani  Nusantara  Jember  sudah  berjalan  sesuai  ketentuan.  Tetapi  masih  terdapat  beberapa  bagian yang memerlukan perbaikan, diantaranya yaitu adanya rangkap jabatan dan prosedur pemberian pembiayaan yang tidak sesuai.
Kata kunci: sistem pengendalian intern; pembiayaan
Corresponding author. oktavianasanti7@gmail.com How  to  cite  this  article. Oktaviana. Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Pembiayaan  Pada  PT.  BPRS  Asri Madani Nusantara Jember. Jurnal Akuntansi Riset. Program Studi Akuntansi. Fakultas Pendidikan Ekonomi dan Bisnis Universitas Pendidikan Indonesia , 10(2), 143-152.
History of article. Received: Juli 2018, Revision : September 2018, Published : Desember 2018 Online ISSN: 2541-0342. Print ISSN: 2086-2563.
Copyright©2018. Published by Jurnal Akuntansi Riset. Program Studi Akuntansi. FPEB. UPI

## PENDAHULUAN Latar Belakang
Aktivitas  bisnis  merupakan  fenomena yang  sangat  komplek  karena  mencakup berbagai  bidang  yang  saling  berkaitan, diantaranya  hukum,  ekonomi,  dan  politik. Dalam  kehidupan  masyarakat  dapat  dilihat bahwa  aktivitas  manusia  dalam  dunia  bisnis tidak  lepas  dari  peranan  bank  selaku  pemberi layanan perbankan bagi masyarakat. Lembaga keuangan perbankan merupakan suatu lembaga  yang  kegiatan  utamanya  adalah menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan menyalurkan  kembali  ke  masyarakat  guna memenuhi  kebutuhan  dana  bagi  pihak  yang membutuhkan,  baik  untuk  kegiatan  pribadi, modal usaha, renovasi rumah, biaya pendidikan  anak,  dan  lain  sebagainya.  Dalam upaya  untuk  merangkul  ekonomi  lemah, pemerintah  mengatur  didirikannya  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR)  yang  lingkup kerjanya  lebih  terpusat  pada  wilayah  tertentu saja,  misalnya  di  kabupaten,  kecamatan  dan desa.  Hal  ini  bertujuan  agar  semakin meratanya  layanan  jasa  keuangan  bagi masyarakat.
Pada  umumnya  layanan  jasa  keuangan yang  ada  disekitar  kita  berupa  perbankan konvensional  yang  menggunakan  sistem bunga  yang  mayoritas  para  nasabahnya  yaitu golongan  menengah  ke  atas,  kurangnya pelayanan untuk golongan menengah kebawah  maka  munculah  Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah  (BPRS)  yang  diharapkan dapat dinikmati oleh masyarakat menengah ke bawah.  Salah  satunya  yaitu  PT.  BPRS  Asri Madani Nusantara yang merupakan perusahaan  yang  beralamatkan  di  Jl.  Sentot Prawirodirjo No.2 Jember merupakan perusahaan yang bergerak di bidang penyediaan  keuangan  untuk  memberikan bantuan pembiayaan dalam bentuk pembayaran  secara  kredit/cicilan  dengan sistem,  prosedur,  dan  persyaratan  yang  harus dipenuhi dan dipatuhi oleh nasabah.
Pemberian  kredit  memiliki  sebuah resiko  yaitu  adanya  kredit  macet.  Menurut Kasmir  (2012:130)  bahaya  yang  timbul  dari pembiayaan  yang  bermasalah  adalah  tidak terbayaranya  kembali  pembiayaan  tersebut
baik  sebagian  maupun  seluruhnya.  Kredit macet  banyak  terjadi  sebagai  akibat  analisis pemberian  persetujuan  kredit  yang  tidak begitu  ketat  dan  akibat  dari  masalah  yang timbul  dari  nasabahnya  sendiri  dengan berbagai  faktor  alasan.  Ada  beberapa  faktor yang  menyebabkan  kredit  tidak  berjalan sesuai keinginan perusahaan, misalnya seperti kelalaian  pihak  perbankan  ataupun  nasabah (Hariyani, 2010).
Gambar  1.1  Kredit  Bermasalah.  PT.  BPRS Asri Madani Nusantara Jember, 2018.
Berdasarkan wawancara yang dilakukan kepada salah satu pegawai bagian pembiayaan yaitu  Ibu  Nining,  diketahui  bahwa  pada  PT. BPRS  Asri  Madani  Nusantara  Jember  terjadi kemudahan  proses  pemberian  kredit  yang menimbulkan  masalah  kredit  macet.  Pada gambar  1.1  Berdasarkan  data  yang  diperoleh peningkatan  kredit  macet  atau  nasabah  yang bermasalah  semakin  meningkat  dari  tahun- ketahun.  Pada  tahun  2013  terdapat  45  (12%) nasabah  yang  bermasalah,  pada  tahun  2014 terdapat  50  (14%)  nasabah  yang  bermasalah, di tahun 2015 terdapat 60 (16%) nasabah yang bermasalah,  kemudian  meningkat  menjadi  87 (23%) nasabah yang bermasalah ditahun 2016 dan  di  tahun  2017  kembali  meningkat menjadi  131(35%)  nasabah  bermasalah.  Hal ini  menyebabkan  kinerja  keuangan  BPRS terganggu.
Selain  itu  juga  permasalahan  yang terjadi pada PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember  harus  mengikuti  prosedur  dalam pembiayaan  yang sudah ditentukan. Misalnya
2013 12% 2014 14% 2015 16% 2016 23% 2017 35% Kredit Bermasalah
penghasilan  calon  nasabah  yang  tidak menetap  sehingga  pengembalian  mengalami ketidaktepatan  waktu sesuai kesepakatan dan adanya  hubungan  anatara  karyawan  dan nasabah  serta  adanya  rangkap  jabatan  yaitu pada  bagian  IT  dan  SDM.  Berdasarkan  hasil wawancara  tersebut,  maka  diperlukannya suatu  sistem  pengendalian  intern  yang  baik guna  mencegah  terjadinya  kesalahan  dan kegagalan  yang  dapat  merugikan  pihak perbankan.
Salah  satu  bentuk  pengendalian  intern yang  digunakan  oleh  banyak  perusahaan adalah  COSO  ( Committe  of  the  Sponsoring Organization) dibentuk  pada  tahun  1985 sebagai aliansi dari lima organisasi profesional.  Dalam  surat  edaran  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK)  Nomor  35/SEOJK.03/2017 tentang pedoman standar sistem pengendalian intern  untuk  bank  konvensional  dan  bank syariah  menyebutkan  ada  lima  pedoman standar sistem pengendalian intern

## Penelitian Terdahulu
Penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan oleh  Hadiati  (2010),  juga  menyimpulkan bahwa pembiayaan yang mengalami pengembalian  macet  pada  PT.  Bank  Riau cabang  Bangkinang  yang  disebabkan  kurang baiknya  dan  PT.  BPRS  Berkah  Dana Fadhillah  Air  Tiris    dalam  melakukan pemrosesan  pemberian  kredit  dan  pada  PT. BPRS  Berkah  Dana  Dadhlillah  Air  Tiris disebebkan  kurang  efektifnya  pebagian- pembagian jabatan.
Zaharman (2017), menyimpulkan bahwa  PT.  BPR  Mitra  Rakyat  Riau  telah menerapkan  dari  lima  pengandalian  intern sebagian  besar  sudah  dijalankan  dengan  baik tetapi dilingkungan pengendalian dan kegiatan pengendalian belum berjalan sepenuhnya  dikarenakan  adanya    rangkap jabatan,  penyalah  gunaan  kredit  yang  bisa berdampak buruk terhadap perusahaan.
Pristanti  (2016),  menyimpulkan  bahwa Sistem Pengendalian Intern yang ada pada PT. BPR  Adhi  Purwo  Purwosari  Kabupaten Pasuruan sudah berjalan dengan baik walaupun  masih  ada  permasalahan  yaitu rangkap  jabatan  yang  terjadi,  tetapi  dari
keseluruhan  SPI  yang  ada  pada  perusahaan tersebut sudah berjalan baik yang dapat dilihat dari  prinsip-prinsip  yang  digunakan  untuk melakukan  pemberian  kredit  yaitu  prinsip kehati-hatian  untuk  mencegah  terjadinya kredit bermasalah/macet.
Apsta  (2017),  menyimpulkan  bahwa BPRS  Dana  Mulia  Surakarta  secara  umum sudah  cukup  baik  namun  ada  beberapa kekurangan yang harus diperbaiki pada sistem pengendalian  intern  yaitu  pada  lingkungan pengendalian  dan  pada  pemantauan,  hal-hal tersebut  harus  dilakukan  perbaikan  atau penerapan  yang  sesuai  sehingga  SPI  pada perusahaan  tersebut  dapat  berjalan  dengan baik.
Haryani  (2014),  juga  menyebutkan bahwa pengendalian Intern yang ada di Credit Union  Bererod  Gratia KK  Yogyakarta  sudah efektif  hal  tersebut  dapat  dilihat  dari  tidak ditemukannya penyelewengan dokumen- dokumen yang diperiksa. Untuk itu diperlukannya  pengawasan  yang  baik  pula untuk  tetap  menjaga  kegiatan  perusahaan dalam pemberian kredit yaitu dengan meningkatkan  sistem  pengendalian  intern yang baik.
Dari beberapa penelitian terdahulu yang dicantumkan diatas tentang pentingnya Sistem Pengendalian Intern terhadap suatu perusahaan  salah  satunya  pada  perbankan yang  rentan  akan  pengendalian  intern  yang kurang  baik,  maka  peneliti  melakukan  analisi tentang  “Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern Pembiayaan  Kredit  Pada  PT.  BPRS  Asri Madani Nusantara Jember”.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  diatas  maka  penulis merumuskan permasalahan: Bagaimana sistem  pengendalian  intern  pembiayaan  pada PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember?

## Tujuan Penelitian
Untuk  mengetahui  dan  menganalisis Sistem Pengendalian Intern Pembiayaan yang ada  di  PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara Jember.

## TINJAUAN PUSTAKA Landasan Teori
Sistem Pengendalian Intern
Menurut  Mulyadi  (2010),  sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data  akuntansi,  metode  dan  ukuran-ukuran yang  dikoordinasi  untuk  menjaga  kekayaan organisasi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen

## Komponen Pengendalian Intern COSO
Komponen pengendalian intern menurut the  Commitee  of  Sponsoring  Organization COSO ada lima (Halim , 2015) yaitu:
1. Lingkungan Pengendalian ( Control

## Environment)
Suasana  organisasi  yang  mempengaruhi kesadaran  penguasaan  dari  seluruh pegawainya.  Lingkungan  pengendalian ini  merupakan  dasar  dari  komponen  lain karena  menyangkut  kedisiplinan  dan struktur.  Menurut Mulyadi (2001) lingkungan pengendalian memiliki empat unsur, yaitu:
a. Komitmen  Kepada  Integritas  dan
Nilai Etika
b. Filosofi dan Gaya Operasi
Manajemen
c. Komitmen Terhadap Kompetensi
d. Fungsi  Dewan  Komisaris  Komite Pemeriksa
e. Setruktur Organisasi
f. Kebijiakan dan Praktis Sumber Daya Manusia
2. Penaksiran Resiko ( Risk Assestment)
Penilaian  Risiko  merupakan  proses mengidentifikasi dan menilai risiko-risiko yang dihadapi untuk mencapai tujuan.
a. Keberadaan personel baru
b. Keberadaan teknologi baru/diperbaiki
c. Produk dan aktifitas baru
d. Mengidentifikasi dan menganalisis resiko
3. Aktivitas Pengendalian ( Control Activities)
Aktivitas pengendalian adalah  kebijakan dan prosedur yang harus ditetapkan untuk meyakinkan  manajemen  bahwa  semua arahan  telah  dilaksanakan  sesuai  dengan ketentuan.
4. Informasi  dan  Komunikasi  ( Information and Communication)
Sistem  Informasi Akuntansi  yang  efektif akan:  Mengidentifikasi  dan  mencatat semua  keuangan  yang  sah,  menyediakan informasi  yang  tepat  waktu  tentang transaksi dengan rincian yang baik untuk memungkinkan klasifikasi dari pelaporan keuangan yang baik.
5. Pemantauan ( Monitoring)
Merupakan suatu proses penilian kualitas sepanjang  waktu  atas  pelaksanaan pengendalian  intern  serta  dilakukan pengecekan secara berkala dan dilakukan perbaikan  jika  dianggap  perlu  dilakukan perbaikan.

## Tujuan Sistem Pengendalian Intern
Sistem  pengendalian  intern  yang  baik sangatlah  penting  bagi  perusahaan  dengan menjamin  tercapainya  tujuan  yang  telah direncanakan pemilik atau manajemen, secara efektif  dan  efisien.  Menurut  Mulyadi  (2010) sistem  pengendalian  intern  memiliki  tujuan yaitu:
a. Mendorong efisiensioperasi
b. Memeriksa ketelitian serta keandalan data akuntansi
c. Menjagakekayaan organisasi
d. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
Analisis Pembiayaan Kata “kredit” berasal dari bahasa Yunani “ Credere” artinya  “kepercayaan”  atau  dalam bahasa  latin “Craditum” yang  berarti kepercayaan akan kebenaran. Menurut Pasal 1 ayat  11  Undang-undang  No.  10  Tahun  1998 mengenai  perubahan  Undang-undang  No.  7 Tahun  1992  tentang  perbankan  yaitu penyediaan uang yang dapat dipersamakan.
Prinsip-prinsip Pembiayaan kredit menurut  Kasmir  (2004),  terhadap    beberapa prinsip penilain kredit yang banyak dilakukan dan  digunakan  yaitu  dengan  analisis menggunakan  5C  dan  7P.  Penjelasan  analisis 5C adalah sebagai berikut:
1. Character
Hal  yang  diteliti  dalam  analisis  watak nasabah antara lain:
1. Riwayat peminjam
2. Reputasi dalam bisnis dan keuangan
3. Manajemen
4. Legalitas usaha
2. Chapacity (kapasitas)
3. Collateral (jaminan)
4. Capital (modal)
5. Condition (Kondisi) Menurut Kasmir (2002), adapun prinsip-prinsip  penilaian  kredit  dengan menggunakan analisis 7P  sebagai berikut:
1. Personality (kepribadian) 2. Party (Klasifikasi)
3. Purpose (Tujuan)
4. Prospect (prospek)
5. Payment (Pembayaran)
6. Profitability (Tingkat keuntungan)
7. Protection (Perlindungan)

## Pembiayaan
Menurut Antonio (2002:106), salah satu tugas  pokok  bank  yaitu  pemberian  fasilitas penyediaan  dana  untuk  memenuhi  kebutuhan pihak-pihak  yang  merupakan defisit unit, menurut  penggunanya  pembiayaan  dibagi menjadi:
1. Pembiayaan produktif
2. Pembiayaan konsumtif

## METODE PENELITIAN

## Jenis Penelitian
Sugiarto  (2015),  jenis  penelitian  yang digunakan  yaitu  kualitatif  adalah  jenis temuan-temuannya  tidak  diperoleh  melalui prosedur  statistik  atau  bentuk  hitungan lainnya  dan  bertujuan  mengungkapkan  gejala secara holistik-kontekstual melalui pengumpulan  data  dari  latar  alami  dengan memanfaatkan diri peneliti sebagai kunci

## Obyek Penelitian
Dalam  penulisan  skripsi  ini  obyek penelitian  yang  dipilih  sebagai  penelitian yaitu  sistem  informasi  akuntansi  pembiayaan pada  PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara.  PT. BPRS  Asri  Madani  Nusantara  adalah  sebuah perusahaan yang bergerak dibidang perbankan syariah  yang  beralamatkan  di  Jl.  sentot Prawirodirjo No. 2 Jember.

## Jenis Data
Jenis  data  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Data Primer Data primer adalah data yang dikumpulkan secara langsung oleh peneliti  untuk  menjawab  masalah  atau tujuan  penelitian  yang  dilakukan  dalam penelitian  eksploratif,  deskriptif  maupun kausal  dengan  menggunakan  metode pengumpulan  data  berupa  survei  atau observasi (Hermawan,2005). Sumber data primer  merupakan  sumber  data  yang diperoleh  secara  langsung  dari  sumber asli  yaitu  pimpinan  dan  karyawan  di  PT. BPRS  Asri  Madani  Nusantara  dengan melalui pengamatan langsung dan wawancara.
2. Data Sekunder Data  sekunder  merupakan  unsur  data historis  mengenai  variabel-variabel  yang telah dikumpulkan dan dihimpun sebelumnya oleh pihak lain yang diperoleh secara langsung Hermawan,2005). Data sekunder diperoleh  secara  tidak  langsung  yang diperoleh  dengan  membaca  dan  dan mempelajari data yang diperoleh.

## Teknik pengumpulan Data
Menurut  sugiyono  (2013),  ada  empat teknik pengumpulan data yaitu.
1. Teknik Pengamatan (observasi)
2. Teknik Wawancara (interview)
3. Teknik Dokumentasi

## Teknik Analisis Data
1. Mengumpulkan  data-data  dari  obyek penelitian  yaitu  PT.  BPRS  Asri  Madani Nusantara,  dalam  hal  ini  peneliti  akan melakukan pendokumentasian data, wawancara, dan observasi langsung. 2. Menganalisis pelaksanaan sistem pengendalian  intern  pembiayaan  kepada perseorangan/pribadi  yang berlaku di PT. BPRS Asri Madani Nusantara berdasarkan COSO meliputi: a. Lingkungan Pengendalian Lingkungan pengendalian akan
diligat  dari  faktor  yaitu:  integritas nilai  dan  etika,  komitmen  terhadap kopetensi,  filosofi  dan  gaya  operasi, fungsi  dewan  komisaris,  dan  truktur organisasi.
b. Penaksiran Resiko
Penaksiran  resiko  adalah  proses mengidentifikasi  dan  menilai  resiko- resiko yang dihadapi dalam mencapai tujuan. c. Aktivitas Pengendalian Aktivitas pengendalian adalah kebijakan  dan  prosedur  yang  harus ditetapkan guna meyakinkan manajemen  bahwa  semua  arahan telah dilaksanakan. d. Informasi dan Komunikasi Informasi dan komunikasi terdiri atas catatan-catatan  dimana  etode  yang digunakan mengidentifikasi, menganalisis, dan mencatat transaksi organisasi  serta  penghitungan  aktiva dan kewajiban terkait.
e. Pemantauan Suatu  proses  penilaian  sepanjang waktu  atas  kualitas  pelaksanaan pengendalian  intern  seeta  dilakukan pengecekan secara berkala.
3. Apabila  terdapat  ketidak  sesuaian  dalam pelaksanaan  sistem  pengendalian  intern dalam  pembiayaan  kredit  dengan  teori, maka  peneliti  mencari  penyebab  dan ketidak  sesuaian  tersebut  dan  berusaha untuk  menyesuaikan  dengan  teori  sistem pengendalian intern yang baik.
4. Menyimpulkan  hasil  penelitian  dari  data dan informasi yang diperoleh.

## PEMBAHASAN
Gambaran Umum Gambaran  Umum  PT.  BPRS  Asri  Madani Nusantara Jember
PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara Jember  mulai  beroperasi  pada  tanggal  14 Oktober  1994  di  Kecamatan  Wuluhan Kabupaten  Jember  dengan  Nama  PT.  BPRS Artha  Sinar  Mentarai  (ASRI).  Pada  tahun 2000,  PT.  BPRS Asri  pindah  ke  tengah  kota yaitu  di  Jl.  PB  Sudirman  23  Jember, berdekatan dengan  Bank Muamalat  dan bank
–  bank  umum  konvensional  yang  ada  di sekitarnya.  Pada  tahun  2009,  PT.  BPRS Asri diakuisisi  oleh  PT.  Permodalan  Nasional Madani  (Persero),  dan  berpindah  lokasi  di Ruko Graha Wijaya No. 1, Jl. Dharmawangsa, Jubung.  Perubahan  nama  juga  dilakukan untuk  memberi  warna  baru  bagi  PT.  BPRS Asri.  Nama  ASRI  yang  dulu  merupakan akronim  dari  Artha  Sinar  Mentari  tetap digunakan  pada  nama  baru  yaitu  PT.  BPRS Asri Madani Nusantara dan berpindah tempat kembali Pada bulan Agustus 2014 di Jl. Sentot Prawirodirjo No. 2 hingga saat ini.
Produk  PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara Jember
Produk yang ada pada BPRS terdiri dari penghimpunan  dana  dalam  bentuk  tabungan, deposito dan simpanan, serta penyaluran dana dalam  bentuk  pembiayaan,  berikut  uraian mengenai  produk-produk  yang  ada  di  PT. BPRS Asri Madani Nusantar Jember.
1. Tabungan siswa
2. Tabungan arafah
3. Tabungan mudharabah
4. Tabungan qurban
5. Deposito mudharabah asri
6. Simpanan asri
7. Pembiayaan jual beli (murabahah)
8. Pembiayaan sewa (ijarah)
9. Pembiayaan  bagi  hasil  (mudharabah  & musyarakah)
10. Multi jasa
11. Al-qord
Sistem  Pengendalian  Intern  Pembiayaan  pada
PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember
1. Segregation Of Duties (pemisahan tugas)
2. Dual Control (kontrol ganda)
3. Number Control (kontrol angka)
4. Rotation of Duty Assignment
5. Training  and  Development  Program (program pelatihan dan pengembangan)
6. Obligation  and  Restriction  of  Bank Personel

## Interpretasi Hasil Penelitian
Sistem  pengendalian  intern  merupakan
hal  yang  sangat  penting  mengingat  resiko yang  timbul  sangat  beragam  dalam  kegiatan perbankan. Maka dari itu sistem pengendalian intern memang sangat dibutuhkan oleh setiap perusahaan  guna  menjaga  aset  perusahaan. Pemberian  kredit  atau  pembiayaan  baik  dari bank konvensional ataupun syariah merupakan  salah  satu  produk  yang  memiliki peranan  penting  dalam  memajukan  sektor industri.
Dalam menganalisis
Sistem Pengendalian  Intern  pada  proses  pembiayaan di  PT. BPRS Asri  Madani  Nusantara Jember, peneliti  menggunakan  kerangka  konseptual COSO  sebagai  acuan.  Hal  ini  dikarenakan kerangka COSO merupakan standar diseluruh dunia  yang  sudah  banyak  digunakan  oleh perusahaan-perusahaan di dunia, dalam lingkup  perbankan  salah  satunya  yaitu  Bank Mandiri yang menggunakannya.

## Lingkungan Pengendalian
Dari hasil analisa, sistem pengendalian intern pada PT. BPRS Asri Madani Nusantara Jember  masi  memiliki  kelemahan  yaitu  pada struktur  organisasi  karena  adanya  rangkap jabatan  yaitu  pada  bagian  IT  dan  SDM  yang dijabat  oleh  satu  orang.  Hal  ini  dikarenakan kurangnya SDM pada BPRS hal ini pula dapat mempengaruhi  kinerja  perusahaan  salah satunya  dalam  pemberian  pembiayaan  yang dapat menimbulkan kredit bermasalah dikarenakan kurangnya kurangnya keefektifan kerja oleh karyawan tersebut.

## Penaksiran Resiko
Dari  hasil  analisa,  dalam  penaksiran resiko  pihak  BPRS  sudah  melakukan  upaya yang baik dengan memberikan pendampingan terhadap  personil  baru  dengan  memberikan pelatihan  pada  karyawan  baru  kecuali  pada karyawan  yang  sudah  berpengalaman  pihak BPRS langsung menerjunkannya pada bagian yang sudah dibutuhkan dan melakukan analisa pada  pembiayaan  agar  tidak  terjadinya pembiayaan bermasalah.

## Aktivitas Pengendalian
Dari hasil analisa, sistem pengendalian intern pembiayaan pada aktifitas pengendalian
masi  memiliki  kelemahan  yaitu  dalam prosedur  pembiayaan  seharusnya  dilakukan dengan  baik  sesuai  dengan  ketentuan  yang sudah ditetapkan, terutama dalam kelengkapan dokumen agar terjadinya hal-hal yang  dapat  merugikan  perusahaan  dapat terhindarkan  hal  ini  belum  sesuai  dengan ketentuan  dikarenakan  adanya  hubungan antara nasabah dan salah satu karyawan.

## Informasi dan Komunikasi
Dari  hasil  analisa,  dalam  proses informasi  dan  komunikasi  sudah  sesuai dengan  ketentuan  yang  sudah  ada  baik  dari pihak  OJK  maupun  sesuai  dengan  SOP  yang ada  di  PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara Jember.

## Pemantauan
Dari  hasil  analisa,  proses  pemantauan yang  dilakukan  oleh  PT.  BPRS Asri  Madani Nusantara  Jember  sudah  sesuai  karena  pihak perbankan melakukan evaluasi secara berkala yang  dilakukan  rutin  dengan  beberapa rangkaian laporan dalam satu tahun.
Dari  hasil  analisa  keseluruhan  Sistem Pengendalian  Intern  pembiayaan  berdasarkan COSO,  maka  PT.  BPRS  Asri  Madani Nusantara  Jember  dapat  disimpulkan  bahwa Sistem  Pengendalian  Intern  Pembiayaan sudah  sesuai.  Namun  terdapat  beberapa prosedur  pembiayaan  yang  tidak  sesuai  yaitu kelengkapan  dokumen  dan  adanya  rangkap jabatan.
Prosedur kelengkapan dokumen menimbulkan  resiko  yang  cukup  besar  bagi BPRS,  dimana  analisa  pembiayaan  kurang tepat  sebagai  analisa  kelayakannya  kurang. Hal  inilah  yang  menjadi  salah  satu  penyebab terjadinya permasalahan pembiayaan bermasalah, akibatnya timbulnya permasalahan pembiayaan atau kredit bermasalah yang sedang dihadapi oleh BPRS. Oleh  karenanya  BPRS  harus  lebih  patuh mengikuti  prosedur  pembiayaan  sehingga pembiayaan  bermasalah  dapat  terhindarkan. satunya  yaitu  mulai  menyediakan  tenaga listrik  cadangan  ketika  terjadi  pemadaman, memberikan pelatihan kembali apabila adanya
teknologi  baru  dan  bekerja  sama  dengan vendor,  dan  selalu  mengupayakan  ketepatan dan  kecepatan  dalam  pelayanan  kepada nasabah.
Aktivitas Pengendalian:
Aktivitas
pengendalian  yang  ada  pada  PT.BPRS  Asri Madani  Nusantara  sudah  berjalan  cukup  baik namun ada beberapa hal yang harus diperbaiki untuk lebih mengevesiensikan kinerja karyawan,  terdapatnya  rangkap  jabatan  yang saat  ini  terjadi  di  PT.  BPRS  Asri  Madani Nusantara  Jember.    Untuk  proses  pemberian izin, pengecekan independen atas pelaksanaan dan  dokumen-dokumen  yang  penting  sudah dilakukan dengan baik sesuai dengan ketentuan  yang  berlaku.  Walaupun  terkadang dalam  prosesm  pembiayaan  ada  dokumen yang tidak dilengkapi.
Informasi dan Komunikasi: Informasi dan komunikasi yang ada pada PT. BPRS Asri Madani Nusantara terjalin dengan baikantara bain satu dengan bagian lainnya yang hal ini didukung dalam informasi yang sudah terkomputerisasi sehingga dapat memudahkan aktivirtas dan tugas perbankan.
Pemantauan:  Untuk  sistem  pengendalian intern  sendiri  memiliki  wewenanang  untuk meneliti  catatan  dan  mengawasi  proses operasional  BPRS.  Pemantauan  ini  tentunya dilakukan rutin guna mengetahui perkembangan  perbankan  baik  itu  secara bulanan  atau  tahunan.  BPRS  melakukan empat  periode  laporan  yaitu  laporan  bulanan, laporan  tri  wulan,  laporan  enam  bulan,  dan laporan  tahunan  yang  menunjukan  kinerja keseluruhan  dari  perbankan  tersebut.  Serta dilakukan  audit  eksternal  oleh  pihak  OJK dalam satu tahun satu kali .

## Kesimpulan
Secara  keseluruhan  dapat  diisimpulkan
PT.  BPRS  Asri  Madani  Nusantara  Jember dalam
Sistem
Pengendalian
Intern Pembiayaan  sudah  sesuai.  Namun  terdapat beberapa  prosedur  pembiayaan  yang  tidak sesuai  yang  merupakan  kelemahan  yaitu kelengkapan  dokumen  dan  adanya  rangkap jabatan.  Hal  itu  dapat  dilihat  pada  struktur organisasi  karena  masi  terdapat  rangkap jabatan.  Hal  itu  dikarenakan  kurangnya
sumber  daya  manusianya  dan  adanya  ketidak sesuaian prosedur pada kelengkapan dokumen pembiayaan yang tidak dilengkapi dikarenakan adanya hubungan antara nasabah dan  salah  satu  keryawan  BPRS,  sehingga menyebabkan  analisis  pembiayaan  tidak dilakukan sesuai dengan prosedur yang sudah ditentukan  serta  hal  tersebut  menimbulkan resiko yang dapat menjadi penyebab terjadinya kredit macet/pembiayaan bermasalah yang saat ini dihadapi oleh BPRS.

## Saran
Meningkatkan  kualitas  pada  BPRS  baik  itu kinerja,  pelayanan,  menjaga  hubungan  baik dan  tetap  mempertahankan  sikap  jujur, kesadaran diri dan bertanggungjawab.

## Daftar Pustaka
Antonio,  Safi’i.  (2002). Bank  Syariah.
Indonesia  Kampus  Fakultas  Ekonomi UII, Yogyakarta.
Asiyah, NB. (2015). Manajemen Pembiayaan Bank  Syariah .  Cet.  Pertama.  Penerbit:
Kalimedia. Yogyakarta.
Clara Niken D.H, (2015). Analisis Pengendalian Intern Pada Sistem
Pemberian  Kredit  di  Credit  Union
Berrerod Gratia KK Yogyakarta .
Skripsi,  Universitas  Sanata  Dharma Yogyakarta.
Dernis Hadiati. (2010). Analisis Pengendalian Internal  Terhadap  Pemberian  Kredit Pada PT Bank Riau Cabang
Bangkinang  dan  Perbandingan  Pada PT.  BPRS  Berkah  Dana  Fadhlillah  Air Tiris .  Universitas  Islam  Negeri  Sultan Syarif Kasim Riau. Skripsi
Diyah Maya P. (2016). Analisis Pengendalian Intern  Dalam  Pemberian  Kredit  Pada

## PT.  BPR  Adhi  Purwo  Purwosari
Kabupaten  Pasuruan .  Skripsi.  UIN
Maulana Malik Ibrahim Malang.
Burhanuddin Susanto. (2008). Hukum
Perbankan Syariah di Indonesia .
UIIPres, Yogyakarta.
Bustari  Muchtar,  Rose  Rahmidani.  Menik
Kurnia.  (2016). Bank  dan  Lembaga
Keuangan Lainnya , Kencana Jakarta.
Hadi,  Pemi  R  dan  Rahayu,  Yuliatuti.  (2014).
Sistem
Pengendalian Internal
Pemberian Kredit Pada Bank Danamon Cabang  Kembang  Jepun  Surabaya ,
Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi.
Halim,  Abdul.  (2015). Auditing  1 .  SN  Ilmu
Manajemen YKPN, Yogyakarta.
Hertanto. (1987). Sistem Akuntansi Survei dan Praktik Analisis , Yogyakarta.
Kasmir. (2002). Bank dan Lembaga Keuangan  Lainnya .  Edisi  Keenam,  PT.
Raja Grafindo Persada, Jakarta.
_____. (2004). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya ,  PT.  Raja  Grafindo  Persada,
Jakarta.
_____.  (2012). Dasar-dasar  Perbankan ,  Baja
Grafindo, Jakarta.
Kuncoro,  Mudrajad  dan  Suhardjono.  (2002).
Manajemen  Perbankan,  Teori  dan
Aplikasi, Edisi pertama, BPFE-
Yogyakarta. Yogyakarta.
Kristimaji.
(2002). Sistem Informasi
Akuntansi. UPP AMP YKPN,
Yogyakarta.
Mulyono,  Teguh  Pudjo.  1995. Manajemen Perkreditan  Bagi  Bank  Komersil. Edisi ketiga, BPFE-Yogyakarta, Yogyakarta. Mulyadi.  (2001). Sistem  Akuntansi .  Edisi  ke
Tiga, Salemba Empat. Jakarta.
_____.  (2010). Sistem  Akuntansi  Edisi  Tiga
Cetakan Kelima. Salemba Empat.
Jakarta.
_____.  (2014). Sistem  Akuntansi, Salemba
Empat, Jakarta.
Silviana.  Putriandini.  (2012). Nilai-nilai
Konvensional Dalam Implementasi Sistem Pengendalian Intern Atas Prosedur Kredit Pada BPR di Kabupaten  Bandung, Jurnal  Akuntansi
Universitas Udayana.
Surat  Edaran  Otoritis  Jasa  Keuangan  Nomor
35/SEOJK.03/2017 .
Sugiono.
(2016). Metode Penelitian
(Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D) ,
Alfabetha, Bandung.
Widya  Apsta.  (2017). Analisis  Penerapan
Sistem Pengendalian Intern Pada Proses Penyaluran Pembiayaan UMKM di  BPRS  Dana  Mulia  Surakarta,
Skripsi, IAIN Surakarta.
Zaharman.  (2017). Analisis  Pengendalian Intern Pemberian Kredit Pada PT. BPR Mitra  Rakyat  Riau ,  Jurnal,  STMIK
Dharmapa Riau.