E-ISSN 2581-1002

## ANALISIS PENERAPAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI DALAM MENDUKUNG PENGENDALIAN INTERNAL PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK TABUNGAN NEGARA (BTN) DI KOTA BANDA ACEH
Restu Febi Purwono* 1 , Rudy Fachruddin *2
1,2 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Syiah Kuala e-mail : restufeno19@gmail.com *1 , rudy_ipah@unsyiah.ac.id *2

## Abstract
This study aims to analyze the future of accounting information systems in supporting the internal control of lending carried out by PT Bank Tabungan Negara Banda Aceh Branch. The type of  investigation in this study  is qualitative research, while the research method that used in this study is descriptive. The data collection technique in this study is through  interviews  and  documentation.The  credit  accounting  information  system  which  implemented  by  PT  Bank Tabungan Negara (BTN) Banda Aceh is adequate and the credit accounting information system has played a role in supporting internal control, and internal control at Bank BTN Banda Aceh has been running effectively.
Keywords: Accounting Information Systems, Internal Control, Credit.

## 1. Pendahuluan
Modal  merupakan  syarat  utama  bagi  pengusaha untuk  memulai  sebuah  bisnis.  Di  era  globalisasi  ini untuk  membuka  usaha  bisnis  membutuhkan  modal yang  cukup  besar.  Modal  yang  tidak  cukup  akan membuat  usaha  bisnis  terkendala  di  kemudian  hari. Hal  ini  yang  menjadi  pertimbangan  para  pengusaha utnuk  mengajukan  pinjaman  modal.  Bank  merupakan salah  satu  alternatif  untuk  mendapatkan  pinjaman modal.
Selaras  dengan  Undang-undang  Perbankan  No. 10  tahun  1998,  bank  adalah  entiti  perniagaan  yang mengumpulkan  dana  dari  penduduk  dalam  bentuk deposit  dan  mennyalurkanya  di  kalangan  penduduk berupa  hutang  atau  bentuk  lain  untuk  memperbaiki taraf hidup penduduk. Peranan bank sangat diharapkan oleh  masyarakt  untuk  menunjang  penyediaan  modal usaha melalui jasa kredit.
PT  Bank  Tabungan  Negara  merupakan  syarikat perbankan  punya  negara.  BTN  dengan  perencanaan bisnis  yang  lebih  terarah  akan  membantu  semua kebutuhan  masyarakat  saat  ini.  BTN  berkomitmen untuk  menjadi  Bank  yang  melayani  dan  mendukung sektor  perumahan  melalui  tiga  produk  utama  yaitu perbankan perseorangan, bisnis, dan syariah (https://www.btn.co.id).
BTN  mempunyai  beberapa  produk  kredit  untuk membantu  kebutuhan  masyarakat  yaitu  seperti pinjaman  bangunan,  pinjaman  khusus,  pinjaman
ringan,  pinjaman  usaha  dan  pinjaman  UMKM. Pemberian kredit tidak akan lepas dari risiko kerugian, seperti  timbulnya  kredit  macet  yang  disebabkan  oleh pelanggan  yang  tidak  mampu  membayar  pinjaman tepat  waktu.  Sejumlah  besar  kredit  macet  adalah problem yang banyak mempengaruhi kondisi keuangan bank.
Resiko kredit macet dapat diminimalisir dengan menjalankan  pengendalian  internal  yang  efektif  dan efisien.  Pengendalian  internal  merupakan  proses  yang dipengaruhi  oleh  lembaga  pengarah,  manajemen  dan personel  lain  yang  dibuat  untuk  memberikan  jaminan yang  wajar  mengenai  pencapaian  tujuan  yang berkaitan dengan operasi, pelaporan dan keterpatuhan. Pengendalian  Internal  tidak  terlepas  dari  sistem informasi  akuntansi.  Sistem  informasi  akuntansi adalah sistem yang mengumpulkan, mencatat, menyimpan,  dan  memproses  data  yang  diberikan kepada pembuat keputusan (Romney, 2014:10).
Pengendalian  internal  dan  sistem  informasi akuntansi  dibutuhkan  oleh  berbagai  pihak  di perusahaan  dalam  pengambilan  keputusan  pemberian kredit  kepada  nasabah.  Tujuan  sistem  informasi akuntasi  yaitu  informasi  yang  dihasilkan  oleh  sistem dapat  membantu  manajemen  dan  para  pemakainya dalam  pengambilan  keputusan.  Sistem  informasi akuntansi  yang  baik  dan  benar  dapat  memberikan pedoman kepada pihak manajemen untuk melaksanakan  tugasnya  dengan  baik.    Dengan  adanya
sistem  informasi  akuntansi  yang  memadai  diharapkan dapat  menjamin  proses  pemberian  kredit,  sehingga dapat mencegah risiko kerugian yang diakibatkan oleh macetnya pembayaran kredit atau mencegah pemberian kredit dengan cara yang tidak sehat. Risiko ini  disebabkan  oleh  analisis  kredit  yang  tidak sempurna,  penilaian  anggunan  dan  peninjauan anggunan  yang  kurang  tepat,  penyelesaian  kredit bermasalah  yang  kurang  efektif  dan  risiko-risiko  lain yang  timbul  akibat  pengendalian  internal  dalam pengendalian  kredit  tidak  berjalan  dengan  benar. Pengendalian  kredit  pada  Bank  BTN  belum  berjalan secara  maksimal  yang  berakibat  pada  penurunan tingkat  kesehatan  operasi  bank,  ketidaktelitian  Bank BTN  dalam  menganalisi  kredit  baik  pada  prosedur persayaratan  atau  kebijaksaan  yang  diberikan  akan mengakibatkan pengelolaan kredit yang kurang efektif yang menyebabkan meningkatnya kredit macet, hal ini menyebabkan perlu adanya pembetulan atau peninjauan  kembali  untuk  meminimalisir  risiko.  BTN Tingkatkan  Kontrol  Internal  demi  Keamanan  dan Kenyamanan  Nasabah  (ekbis.sindonews.com).  Bank BTN  harus  menerapkan  kontrol  kredit  yang  memadai untuk  meminimalkan  peluang  negatif  yang  mungkin timbul,  seperti  penipuan  atau  penipuan  dalam  proses pinjaman,  baik  akuntansi  maupun  administrasi, sehingga  pinjaman  yang  dikeluarkan  dapat  benar  dan dijamin.  pembayaran  pinjaman  tepat  waktu  sesuai dengan kontrak, baik dasar dan bunga.

## 2. Kajian Pustaka

## Pengertian Sistem, Informasi dan Akuntansi
Sistem  merupakan  kumpulan  subsitem,  bagian atau  komponen  yang  berhungan  antara  satu  dengan yang  lainnya  dan  bekerja  bersama  secara  harmonis dalam  mencapai  suatu  tujuan  tertentu  melalui  tiga tahapan input, proses dan output (Susanto, 2013:22).

## Informasi
Informasi merupakan data yang telah
disederhanakan  dan  diproses  terkait  dengan  mereka yang menerima, untuk meningkatkan proses pengambilan keputusan. Seseorang dapat buat keputusan  yang  tepat  kerana  kuantitas  dan  kualitas informas (Romney, 2014:4).

## Akuntansi
Akuntansi adalah identifikasi, pengumpulan dan penyimpanan data, yang meliputi proses pengembangan  informasi,  pengukuran,  dan  proses komunikasi.  Akuntansi  adalah  sistem  informasi  yang mengumpulkan,  mencatat,  dan  menyimpan  data  yang menghasilkan informasi untuk pengambilan keputusan. (Romney 2014:11).

## Sistem Informasi Akuntansi Pengertian Sistem Informasi Akuntansi
Sistem  informasi  akuntansi  adalah  sistem  yang memproses  data  dan  transaksi  keuangan  untuk memperoleh informasi yang berguna ketika merencanakan,  mengendalikan,  dan  mengelola  bisnis. (Krismiaji 2010:4).  Sistem informasi  akuntansi adalah seperangkat  subsistem  dalam  bentuk  fisik  dan  non- fisik,  yang  saling  berhubungan  satu  sama  lain  untuk memproses  data  tentang  transaksi  yang  berkaitan dengan  masalah  keuangan  dalam  informasi  keuangan yang  diperlukan  untuk  manajemen  dalam  proses pengambilan keputusan. (Susanto 2013:72).

## Pengendalian Internal Pengertian Pengendalian Internal
Pengendalian internal proses untuk mempengaruhi  ataupun mengarahkan  aktivitas kepada sebuah  objek,  organisasi  atau  sistem  (Krismiaji 2010:215).  Sedangkan  menurut  ahli  lain  pengendalian internal  yaitu  suata  rencana  organisasi  dan  metode bisnis  yang  digunakan  untuk  melindungi  aset, memberikan  informasi  yang  akurat  dan  dapat diandalkan, mempromosikan dan meningkatkan efisiensi, dan mendorong kepatuhan dengan  kebijakan yang ditetapkan (Romney 2006:229).

## Komponen Pengendalian Internal
Menurut Committee of Sponsoring Organizations (COSO)  dalam  Romney  (2014:221)  ada  5  komponen pengendalian internal yaitu:
1. Lingkungan Pengendalian
2. Penilaian Resiko
3. Aktivitas Pengendalian
4. Informasi dan Komunikasi
5. Pemantauan
 ISSN: 1978-1520
Kredit

## Pengertian Kredit
Mulyadi (2008:113) menyatakan kredit merupakan  pemberian  kredit  kepada  pelanggan  dalam bentuk  pinjaman  tunai  atau  non  tunai.  Menurut Undang-Undang Perbankan Dasar No. 10 tahun 1998, pinjaman  adalah  penyediaan  uang  atau  wesel  yang setara berdasarkan perjanjian pinjaman atau perjanjian antara  bank  dan  pihak  lain  yang  mengharuskan  pihak yang  memberikan  pinjaman  untuk  melunasi  hutang setelah jangka waktu tertentu.

## Fungsi Dan Tujuan Kredit
Fungsi  suatu  fasilitas  kredit  memeliki  fungsi- fungsi (Kasmir 2008:100) sebagai berikut:
1. Meningkatkan daya guna uang
2. Meningkatkan peredaran dan lalu lintas uang 3. Meningkatkan daya guna barang
4. Meningkatkan peredaran uang
5. Sebagai alat stabilitas ekonomi
6. Meningkatkan kegairahan berusaha
7. Meningkatkan pemerataan pendapatan.

## Penelitian Sebelumnya
Faradila  A.  Salim  telah  melakukan  penelitian terhadap  penerapan  sistem  informasi  akuntansi  dalam mendukung  pengendalian  internal  pemberian  kredit pada PT Bank Bukopin Manado pada tahun 2015. Dari penelitan  tersebut  Faradila  A.  Salim  mendapat  hasil yaitu    ketika  memberikan  pinjaman  kepada  PT  Bank Bukopin  Manado,  klien  harus  mengisi  formulir aplikasi  pinjaman,  setelah  itu  bank  akan  melakukan analisis  dalam  bentuk  wawancara,  pemeriksaan  dan evaluasi  sebelum  membuat  keputusan  mengenai pinjaman  tersebut.  Nesti  Angelica,  Hendry  Jaya  dan Rizki Eka Putra (2016) melakukan penelitian terhadap Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal  Pada  Proses Pemberian  Kredit  Di  PT  Bank  Rakyat  Indonesia.  Tbk Cabang  Batam.  Penelitian  ini  menggunakan  alat analisis  berupa  analisis  dokumentasi,  observasi  dan wawancara.    Hasil  dari  penelitian  tersebut  adalah sistem  pengendalian  internal  pada  Bank  BRI  Batam sudah  diterapkan  secara  efektif  dengan  telah diterapkannya pedoman dan standard sistem pengendalian internal baik menurut COSO (Commitee Of  Sponsoring  Organization  of  The  Treadway Commission) maupun Bank Indonesia.

## 3. Metode Penelitian Lokasi Penelitian
Dalam  melakukan  penelitian  ini  penulis medapatkan  data  dan  informasi  dari  PT  Bank Tabungan  Negara  (BTN)  yang  beralamat  di  jalan  Sri Ratu  Safiatuddin  No.  19-23  Gampong  Peunayong, Banda Aceh.

## Data Dan Teknik Pengumpulan Data
Penelitian  deskriptif  kualitatif  pada  dasarnya data berupa kata-kata lisan atau tulisan tentang tingkah laku manusia yang dapat diamati (Taylor dan Bodgan, 1984).  Menurut  Patton  (1990),  data  tersebut  dapat dibagi menjadi tiga jenis, yaitu sebagai berikut:
1. Hasil pengamatan
2. Hasil pembicaraan
3. Bahan tertulis
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah:
1. Wawancara
2. Dokumentasi

## Metode Analisa Data
Metode  analisa  data  pada  penelitian  ini  adalah dengan melakukan metode deskriptif yaitu membandingkan  teori-teori  dan  konsep-konsep  yang ada  dengan  fakta  di  lapangan.  Dari  data  yang  telah terkumpul  kemudian  dianalisa  dan  diinterpretasikan untuk  mengetahui  kesesuaian  dengan  teori  supaya dapat ditarik kesimpulan.
Ada  tiga  cara  analisis  data  kualitatif,  yaitu reduksi data, penyajian data dan penarikan kesimpulan (Miles  dan  Huberman,  1992).  Reduksi  data  adalah proses  memilih  data  dengan  penekanan  pada penyederhanaan, pengabstrakan, dan transformasi data kasar  yang  muncul  dari  catatan  yang  ditulis  di lapangan.  Metode  reduksi  data  adalah  berbukit  yang sama:  (1)  pemilihan  data  yang  ketat,  (2)  deskripsi pendek  atau  urain  pendek,  (3)  klasifikasi  menurut skema yang lebih luas.

## 4. Pembahasan
Hasil Penelitian
Sistem  Informasi  Akuntansi  pada  Prosedur Pemberian Kredit PT Bank Tabungan Negara
Sistem informasi akuntansi dibuat dan dijalankan  oleh  perusahaan  untuk  memberikan informasi  kepada  pihak  manajemen  perusahaan.  Bank
 ISSN: 1978-1520
BTN  telah  melaksanakan  sistem  informasi  akuntansi yang efektif untuk mempermudah manajemen perusahaan  dalam  mengambil  keputusan  pemberian kredit  kepada  nasabah  atau  pemohon  kredit,  Bank BTN melaksanakan beberapa prosedur sebagai berikut dalam pemberian kredit kepada pemohon kredit:
1) Prosedur permohonan kredit
Pemohon kredit harus memenuhi persyaratan dan ketentuan  yang  telah  ditentukan  oleh  pihak  Bank BTN  agar  permohonan  kredit  dapat  segera diproses.  Persyaratan  dan  ketentuan  yang  harus dipenuhi oleh pemohon kredit yaitu:
a) WNI berusia 21 tahun atau telah menikah
b) Usia  pemohon  tidak  melebih  65  tahun  pada saat kredit jatuh tempo.
c) Pemohon  maupun  pasangan  (suami/istri) tidak  memiliki  rumah  dan  belum  pernah mendapatkan  subsidi  pemerintah  untuk kepemilikan rumah.
d) Gaji/penghasilan pokok tidak melebihi:
• Rp 4.000.000  (empat  juta  rupiah)  untuk Rumah Sejahtera Tapak
• Rp  7.000.000  (tujuh  juta  rupiah)  untuk Rumah Sejahtera Susun)
e) Memiliki e-KTP dan terdaftar di Dukcapil
f) Memiliki  NPWP  dan  SPT  Tahunan  PPh orang  pribadi  sesuai  dengan  perundang- undangan yang berlaku
g) Pengembang  wajib  terdaftar  di  Kementerian PUPR
h) Spesifikasi  rumah  sesuai  dengan  peraturan pemerintah
Adapun dokumen yang harus dilengkapi yaitu:
a) Formulir pengajuan kredit dilengkapi dengan pas photo terbaru pemohon dan pasangan
b) FC e-KTP/ Kartu Identittas
c) FC Kartu Keluarga
d) FC Surat Nikah/Cerai
e) Dokumen pengahasilan untuk pegawai:
• Slip  gaji  3  bulan  terakhir  /  Surat Keterangan Penghasilan
• FC SK Pengangkatan Pegawai
Tetap/Surat  Keterangan  Kerja  (apabila pemohon berkerja di instansi)
f) Dokumen penghasilan untuk wiraswasta:
• SIUP, TDP
• Laporan/  Catatan  Keuangan  3  bulan terakhir
g) Dokumen penghasilan untuk pekerja mandiri
• FC Izin Praktek
h) Rekening Koran 3 bulan terakhir
i) FC NPWP/SPT PPh 21
j) Surat pernyataan penghasilan yang di tandatangani  pemohon  di  atas  materai  dan diketahui  oleh  pimpinan  instansi  tempat bekerja  atau  kepala  desa/lurah  setempat  untuk masyarakat berpenghasilan tetap
k) Surat  pernyataan  tidak  memiliki  rumah  yang diketahui instansi tempat berkerja/lurah tempat KTP diterbitkan
l) Surat  Keterangan  Domisili  dari  kelurahan setempat  apabila  tidak  bertempat  tinggal sesuai KTP
Data  yang  diisi  oleh  pemohon  kredit  harus  data yang  benar  dan  akurat.  Semua  dokumen-dokumen harus  dilengkapi  sesuai  dengan  syarat  dan  ketentuan Bank  BTN,  dokumen  tersebut  merupakan  monitoring yang wajib harus diisi oleh pihak Bank BTN ke dalam sistem,  apabila  dokumen  tidak  lengkap  maka  Bank BTN  tidak  dapat  memproses  pengajuan  kredit pemohon.  Dokumen-dokumen  pemohon  kredit  KPR biasanya diantar langsung oleh pihak developer rumah.
2) Prosedur Penyidikan dan Analisa Kredit Prosedur penyidikan dan  analisa  kredit dilakukan oleh  petugas  yang  berbeda.  Tugas  penyelidik yaitu:
a) Melakukan survey terhadap kondisi usaha atau pekerjaan  debitur  di  lokasi  usaha  atau  tempat kerja debitur
b) Melakukan  survey  terhadap  rumah  untuk menilai  anggunan  berupa  harga  jual  rumah, tipe bangunan dan luas tanah.
Tugas Analis Kredit yaitu:
a) Melakukan  pengecekan  terhadap  dokumen pemohon
b) Melakukan  pengecekan  pada  laporan  BI- Checking sesuai dengan sistem OJK (Otoritas Jasa Keuangan)
c) Melakukan  pengecekan  terhadap  penghasilan apakah sesuai dengan anggunan
3) Prosedur Keputusan Pemberian Kredit Ada beberapa tingkat pemutus kredit yaitu:
• MCLU Head (Mortgage Commercial  Lending dab  Unit  Head)  untuk  batas  kredit  Rp 200.000.000 (dua ratus juta rupiah).
• DMB  Business  (Deputi  Branch  Manager Business)  untuk  kredit  diatas  Rp  200.000.000 (dua ratus juta rupiah).
4) Prosedur Persetujuan Pemberian Kredit Setelah  pemutusan  permohanan  kredit,  maka pihak bank mengeluarkan SP3K (Surat Penegasan Persetujuan  Penyediaan  Kredit)  merupakan  tanda disetujuinya  permohonan  kredit  yang  diajukan oleh  pemohon.  Pihak  bank  akan  menghubungi pemohon kredit untuk membicarakan  lebih lanjut mengenai  syarat  dan  ketentuan  yang  tercantum dalam  SP3K  serta  pemohon  juga  membuka  buku rekening  bank,  setelah  syarat  dan  ketentuan dipenuhi  oleh  pemohon  kredit  maka  pihak  bank dan  pemohon  kredit  akan  melakukan  akad. Pemohon  kredit  akan  menandatangani  surat perjanjian  kredit  yang  berisi  tentang  peratura- peraturan  yang  harus ditaati oleh pemohon kredit serta  pemohon  kredit  juga  akan  menandatangani pengikat jaminan kredit.
5) Prosedur Pelunasan Kredit Pemohon  kredit  setiap  bulannya  mendebit  uang ke dalam buku rekeningnya sesuai dengan jumlah angsuran  per  bulan  yang  telah  ditetapkan  dalam SP3K.  Pemohon  kredit  juga  dapat  mempercepat pelunasan  kreditnya  minimal  setelah  kredit pemohon berjalan selama 2 tahun dengan minimal pembayaran Rp.2.000.000,- (dua juta rupiah)

## Pembahasan

## Pengendalian Internal Pemberian Kredit Pada PT Bank Tabungan Negara
Pengendalian  internal  merupakan  cara  yang diterapkan dalam organisasi maupun perusahaan untuk melindungi  aset,  berikan  informasi  handal  dan  akurat. Pengendalian  internal  dirancang  untuk  memberikan kepastian  yang  berasalan  terkait  dengan  pencapaian sasaran. Bank BTN dapat dikatakan sudah melengkapi ke  lima  komponen  pokok  suatu  sistem  pengendalian internal yang efektif.
1) Lingkungan Pengendalian
Internal
Lingkungan  pengendalian  adalah  fondasi  dari komponen  lainnya.  Inti  dari  suatu  bisnis  adalah orang-orang  yang  berada  di  dalam  lingkungan bisnis  tersebut.  Bank  BTN  memiliki  kebijakan dan prosedur pemberian kredit yang dilaksanakan  oleh  orang-orang  yang  kompeten. Adanya  pemisahan  tugas  dalam  pemberian
kredit  merupakan  bukti  komitmen  manajemen kompetensi  para  pegawai  atau  karyawan  Bank BTN,  seperti  adanya  struktur  organisasi,  serta pembagian  otoritas  sesuai  dengan  bidangnya. Struktur  organisasi  Bank  BTN  sudah  tersusun secara  baik  dengan  adanya  pemisahan  fungsi sehingga dapat meminimalisir terjadinya kecurangan  atau  penyimpangan  terkait  dengan proses pemberian kredit.
2) Penilaian Resiko Analisis  pemberian  kredit  yang  dilaksanakan oleh  Bank  BTN  telah  terlaksana  dengan  baik, sehingga  analisis  tersebut  dapat  memberikan keputusan  apakah  permohonan  pemohon  kredit dapat  disetujui  atau  ditolak  kreditnya.  Bank BTN  melakukan  pengecekan  pada  laporan  BI- Checking  sesuai  dengan  sistem  OJK  (Otoritas Jasa  Keuangan),  Bank  BTN  melihat  apakah riwayat  kredit  pemohon  bersih  atau  tidak,  jika bersih  maka  permohonan  kreditnya  akan dilanjutkan,  tetapi  jika  sudah  pernah  berada didalam  daftar  hitam  di  bank  lain  yang  masih tersisa  pinjamannya,  maka  dokumen  pemohon akan  dikembalikan  ke  developer.  Bank  BTN juga  akan  meninjau  atau  mempertimbangkan kembali  apabila  ada  pemohon  kredit  yang pernah  mengalami  macet  kredit  di  bank  lain namun  hanya  selama  3  hari  atau  seminggu, namun  hal  ini  bukan  berarti  Bank  BTN  akan menyetujui pemohon kredit tersebut.
3) Aktivitas Pengendalian
Aktivitas  Pengendalian  pada  Bank  BTN  dapat dikatakan  sudah  terkendali  dengan  adanya pemisahan  tugas  dan  tanggung  jawab  dalam pemberian kredit, yaitu:
 Petugas  Entri  (learing  Service),  bertugas untuk memproses berkas nasabah, melayani keluhan  nasabah,  memproses  asuransi,  dan melakukan Akad KPR dengan nasabah.
 Analis kredit
 Appraisal
 OTS Penghasilan/Usaha
 Pemutus Kredit
Bank  BTN  akan  melakukan  penagihan  dan pembinaan kepada nasabah apabila ada nasabah yang  belum  melakukan  pembayaran  kredit sehari  setelah  masa  jatuh  tempo  kredit.  Bank BTN  juga  akan  memberikan  surat  peringatan
pertama  apabila  nasabah  tidak  melakukan pembayaran kredit setelah akhir bulan, jika surat peringatan  pertama  telah  diberikan  namun nasabah  tidak  juga  melakukan  pembayaran kredit setelah 15 hari, maka akan diberikan surat peringatan kedua hingga surat peringatan ketiga, namun setalah diberikan  surat peringatan  ketiga nasabah  juga  tidak  merespon  pihak  bank  maka Bank BTN akan melelang anggunan nasabah. Bank  BTN  juga  memberikan  asuransi  kepada nasabahnya  untuk  perlindungan  nasabah  berupa asuransi jiwa, serta perlindungan kebakaran jika terjadi kebakaran di rumah klien.
4) Informasi dan Komunikasi Bank BTN melakukan pengarahan dan pembinaan  terhadap  developer  perumahan mengenai  alur  kerjasama  antara  pihak  Bank BTN  dan  developer  rumah,  syarat-syarat  dan ketentuan  apa  saja  yang  perlu  dilengkapi  atau dipenuhi  oleh  pihak  developer  rumah  seperti data  legalitas  anggunan  dan  permohonan pemohon kredit. Bank BTN juga menginformasikan  kepada  nasabah  apabila setoran kredit  nasabah telah diterima oleh Bank BTN,  serta  Bank  BTN  juga  menginformasikan nasabahnya  tanggal  jatuh  tempo  kredit  setiap bulannya dengan cara mengimail nasabah.
5) Pemantauan Bank  BTN  menetapkan  karyawan  untuk memantau  efektifitas    pengendalian  agar pemberian  kredit  sesuai  dengan  prosedur- prosedur  pemberian  kredit.  Pemantauan  ini dilakukan  oleh  bagian  internal  control  dan karyawan  Bank  BTN  yang  berasal  dari  kantor pusat.

## Peranan  Sistem  Informasi  Akuntansi  Pemberian Kredit dalam Mendukung Pengendalian Internal
Sistem  informasi  akuntansi  dan  pengendalian internal dibutuhkan oleh berbagai pihak di perusahaan dalam  pengambilan  keputusan  pemberian  kredit kepada klien. Tujuan  sistem informasi akuntansi  yaitu informasi yang dihasilakan sistem dapat mempermudah  manajemen  dan  para  pemakainya  saat pengambilan  keputusan.  Sistem  informasi  akuntansi yang  baik  dan  tepat  dapat  berfungsi  sebagai  panduan untuk  memandu  pelaksanaan  tugasnya  dengan  baik. Dengan  adanya  sistem  informasi  akutansi  yang  sesuai
diharapkan  untuk  menjamin  proses  pemberian  kredit, sehingga  dapat  mencegah  resiko  kerugian  yang diakibatkan  oleh  macetnya  pembayaran  kredit  atau menghambat pemberian kredit dengan cara yang tidak baik.
Sistem  informasi  akuntansi  sangat  berperan sebagai  mendukung  pengendalian  internal  di  Bank BTN,  hal  ini  dapat  dilihat  melalui  beberapa  cara-cara pemberian  kredit,  dengan  adanya  prosedur  pemberian kredit  bank  dapat  meminimalisir  adanya  pemohon kredit  yang  kurang  bertanggung  jawab  yang  dapat mengakibatkan terjadinya resiko kredit macet. Melalui penyidikan  dan  analisa  kredit,  pihak  Bank  BTN  dapat mengetahui  apakah  dokumen  yang  diberikan  oleh pemohon kredit yang benar dan akurat.
Sistem informasi akuntansi yang dijalankan oleh Bank  BTN  telah  sesuai  dengan  komponen-komponen sistem informasi akuntansi menurut Romney (2014:11) yang terdiri dari:
1) Orang yang menggunakan sistem Adanya karyawan Bank BTN yang menggunakan sistem untuk mengentri data pemohon kredit
2) Prosedur dan Instruksi Pemohon  kredit  harus  melalui  beberapa  tahapan prosedur  kredit  untuk  mendapatkan  kredit  yang diinginkan, serta karyawan Bank BTN juga harus mengikuti instruksi-instruksi dalam mengumpulkan, memproses dan menyimpan  data permohonan pemohon kredit.
3) Data tentang organisasi dan aktivitas bisnis Bank BTN memiliki data organisasi yang lengkap dan aktivitas bisnis yang jelas
4) Software  yang  digunakan  untuk  memproses  data Bank BTN memiliki software untuk menginput/mengentri data pemohon kredit
5) Infrastruktur teknologi Informasi Infrastruktur  yang  digunakan  Bank  BTN  adalah komputer, telepon kantor, kalkulator, wifi, printer, dan CCTV
6) Pengendalian internal Bank  BTN  memiliki  brankas  dan  filling  cabinet untuk  menyimpan  dokumen-dokumen  pemohon kredit  atau  nasabah,  serta  Bank  BTN  juga memiliki karyawan bagian internal control.
 ISSN: 1978-1520

## 5. Kesimpulan Dan Saran Kesimpulan
1) Sistem informasi akuntansi pemberian kredit yang diterapkan  oleh  PT  Bank  Tabungan  Negara (BTN)  Banda  Aceh  telah  memadai  hal  ini dikarenakan  Bank  BTN  melaksanakan  prosedur- prosedur  berikut  ini  dalam  pemberian  kredit kepada pemohon kredit:
a) Prosedur pemohonan kredit
b) Prosedur penyidikan dan analisa kredit
c) Prosedur keputusan pemberian kredit
d) Prosedur persetujuan pemberian kredit
e) Prosedur pelunasan kredit
2) Pengendalian  internal  di  Bank  BTN  Banda  Aceh telah  efektif  dikarenakan  Bank  BTN  telah memenuhi ke lima komponen pokok suatu sistem pengendalian internal yang efektif.
3) Sistem informasi akuntansi pemberian kredit telah berperan dalam mendukung pengendalian internal,  hal  ini  dapat  dilihat  melalui  tahapan prosedur  pemberian  kredit,  dengan  adanya prosedur pemberian kredit bank dapat meminimalisir  adanya  pemohon  kredit  yang kurang bertanggung jawab yang dapat mengakibatkan  terjadinya  resiko  kredit  macet. Melalui  penyidikan  dan  analisa  kredit,  pihak Bank  BTN  dapat  mengetahui  apakah  dokumen yang  diberikan  oleh  pemohon  kredit  yang  benar dan akurat.

## 5.2 Saran
1) Berdasarkan  hasil  penelitian  prosedur-prosedur kredit  yang  dilaksanakan  oleh  Bank  BTN  telah dilaksanakan  dengan  baik,  namun  ada  baiknya apabila  ada  pemohon  kredit  yang  pernah mengalami macet kredit di bank lain, pihak Bank BTN  melakukan  penyelidikan  lebih  rinci  seperti melakukan  wawancara  dengan  pemohon  kredit, melakukan survey ditempat kerja pemohon kredit serta  melakukan  wawancara  dengan  pimpinan atau  rekan  kerja  pemohon  kredit  bagaimana kebiasaan  pemohon  kredit,  untuk  mengurangi resiko kredit macet apabila permohonan pemohon kredit disetujui.
2) Bank  BTN  sebaiknya  tidak  hanyak  memberikan surat  peringatan  saja  kepada  nasabah,  tapi  juga memberikan sanksi berupa denda apabila nasabah tidak  menghiraukan  surat  peringatan  yang  kedua
yang  telah  diberikan  oleh  pihak  Bank  BTN, sehingga  nasabah  Bank  BTN  lebih  mempunyai kewajiban terhadap pembayaran kreditnya.
3) Penilitian  selanjutnya  diharapkan  agar  meneliti lebih  dari  satu  objek  agar  dapat  dijadikan penelitian  kuantitatid  dan  peneliti  selanjutnya juga  menambah  referensi  teori  yang  digunakan lebih banyak.

## Daftar Pustaka
Anasthasia,  Dhelia  Dayu.,  Darmawan,  Nyoman  Ari Surya and Werastuti, Desak Nyoman Sri. 2015. Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  dalam Pemberian Kredit Mikro Pada PT. Bank Rakyat Indonesia  (Persero),  Tbk  Unit  Banyuasri.  e- Journal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/a rticle/download/4808/365. (Diakses pada tanggal 20 Oktober 2018).
Angelica,  Nesti.,  Hendry  Jaya  and  Rizki  Eka  Putra. 2016.  Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal Pada  Proses  Pemberian  Kredit  Di  PT.  Bank Rakyat Indonesia Tbk Cabang Batam. Measuremen.
https://www.journal.unrika.ac.id/index.php/me asurement/article/download/930/757.  (Diakses pada tanggal 20 Oktober 2018).
Anggraeni,  Elisabet  Yunaeti.  2017.  Pengantar  Sistem Informasi. ANDI. Yogyakarta.
Bodnar,  George  H,  and  William  S.  Hopwood.  2006.
Sistem  Informasi  Akuntansi,  Buku  I.  Penerbit salemba empat, Jakarta.
Gunarso,  Avianto.  2012.  Analisis  Sistem  Informasi Akuntansi  Dan  Sistem  Pengendalian  Internal Perkreditan Pada PT. BTPN MUR (Mitra Usaha Rakyat)  TBK  Cabang  Pamanukan.  Jurnal Akuntansi Universitas Gunadarma.http://publication.gunadarma.ac.id/b itstream/123456789/5700/1/jurnal%20skripsi%2 0avi.pdf.  (Diakses  pada  tanggal  20  Oktober 2018).
Jogiyanto,  H.M.  2013.  Analisis  dan  Desain  Sistem Informasi  :  Pendekatan  tertruktur  teori  dan praktik aplikasi bisnis.Andi Offset. Yogyakarta.
Jogiyanto,  H.M.  2010.  Teori  Portofolio  dan  Analisis Investasi. Edisi Ketujuh. BPFE. Yogyakarta.
Kasmir. 2008. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya.
Edisi  Revisi  2008.  PT.  RAJAGRAFINDO PERSADA. Jakarta.
Krismiaji.  2010.  Sistem  Informasi  Akuntansi.  UPP AMP YKPN. Yogyakarta.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi Edisi Tiga. Salemba Empat. Jakarta.
ISSN: 1978-1520
Mulyadi,  2002,  Auditing,  Edisi  keenam,  Cetakan pertama , Salemba Empat. Jakarta.
Mulyadi.  2008.  Sistem  Akuntansi.  Edisi  Ketiga.
Salemba Empat. Jakarta.
Mulyadi. 2010. Sistem Akuntansi, Edisi ke-3, Cetakan ke-5. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.
Mursyidi.  2010.  Akuntansi  Dasar.  Ghalia  Indonesia.
Bogor.
Rama,  Dasaratha  and  Frederick  Jones.  2011.  Sistem Informasi Akuntansi. Salemba Empat. Jakarta. Romney,  Marshal  B  and  Paul  John  Steinbart.  (2014).
Sistem  Informasi  Akuntansi,  Edisi  ketigabelas, Diterjemahkan oleh : Kikin Sakinah, Nur Safira dan Novita Puspasari, Penerbit  Salemba Empat, Jakarta.
Romney  Marshall  and  Steinbart,  2012,  Accounting Information  System  (12th  Edition).  Prentice
Hall. London.
Romney  Marshall  and  Steinbart,  2006,  Accounting Information  System  (12th  Edition).  Prentice Hall. London.
Susanto.  2013.  Sistem  Informasi  Akuntansi.  Lingga
Jaya. Bandung.
Salim,  Faradila  A.  2015.  Analisis  Penerapan  Sistem
Informasi Akuntansi dalam Mendukung
Pengendalian  Internal  Pemberian  Kredit  Pada PT  Bank  Bukopin  Manado.  Jurnal  EMBA. http://download.portalgaruda.org/article.php?arti cle=316088&val=1025&title=ANALISIS%20P ENERAPAN%20SITEM%20INFORMASI%20 AKUNTANSI%20DALAM%20MENDUKUN G%20PENGENDALIAN%20INTERNAL%20 PEMBERIAN%20KREDIT%20PADA%20%20 PT.%20BANK%20BUKOPIN%20MANADO. Diakses 20 Oktober 2018. Hal.1034-1043. Taufiq,  Rohmat.  2013.  Sistem  Informasi  Manajemen,
Konsep Dasar, Analisis
dan Metode
Pengembangan. Graha Ilmu. Yogyakarta.
Yakub.  2012.  Pengantar  Sistem  Informasi.  Edisi  1.
GrahaIlmu. Yogyakarta. https://www.bphn.go.id/data/documents/98uu010.pdf