## Volume 9 Issue 2 (2024) Pages 29 - 39 Jurnal Mirai Management
ISSN : 2598-8301 (Online)
Faktor- Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Perubahan Laba Pada Perusahaan Perbankan Swasta Dan Asing Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2020-2022
Andrew P.  Marunduh, Rocyke I. J.  Pangkey, Easter Anggreini Larumpa Jurusan Akuntansi, Universitas Negeri Manado, Tondano

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Faktor-  factor yang berpengaruh terhadap perubahan laba perusahaan swasta dan asing yang terdaftar di BEI tahu 2020-2022, dengan penarikan sampel 23 perusahaan yang menghasilkan 69 data panel.  Metode dalam penelitian ini yaitu menggunakkan metode kuantitatif dengan teknik analisa data yang digunakan yaitu analisis regresi berganda dengan bantuan E-Views 12.    Hasil penelitian menunjukkan bahwa Non Performing Loan berpengaruh terhadap Perubahan Laba, Return On Assets berpengaruh terhadap Perubahan Laba, sedangkan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional tidak berpengaruh dalam Perubahan laba.
Kata Kunci: Non Performing Loan, Return On Assets, dan Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional.
Copyright (c) 2024 Andrew P
Corresponding author : Email Address : easteranggreinilarumpa@gmail. com
PENDAHULUAN Dalam dunia bisnis dan ekonomi saat ini terjadi persaingan yang sangat ketat sehingga dapat menjadi pemicu yang kuat bagi manajemen perusahaan untuk dapat menunjukan kualitas terbaiknya untuk meningkatkan kinerja perusahaan.  Menurut Mulyadi (2007:3337), kinerja adalah keberhasilan personel, tim atau unit organisasi dalam mewujudkan sasaran strategik yang telah ditetapkan sebelumnya dengan perilaku yang diharapkan.    Menurut Soemarso (2017) Laba Usaha adalah selisi antara total laba yang diperoleh dari kegiatan utama perusahaan dengan biaya opersaional.  Mencapai keuntungan yang ideal bukanlah tugas yang mudah.    Hal ini karena keuntungan juga bisa terpengaruh dari jumlah modal yang ada, pendapatan operasional yang dapat diperoleh, penjualan dan pengeluaran lainnya, baik ekuitas sendiri maupun ekuitas yang berasal dari hutang.    (Alvira A.    Gaghansa, Lenny Evinita, Aprili Bacillius 2023).
Ukuran perusahaan adalah skala besar kecilnya perusahaan yang dapat diklasifikasikan berdasarkan berbagai cara antara lain dengan ukuran pendapatan, total asset dan total ekuitas (Brigham Dan Houston, 2006) dalam (Widilestariningtyas & Ahmad, 2022). Ukuran perusahaan berhubungan dengan kualitas laba karena semakin besar ukuran suatu perusahaan maka semakin tinggi pula kelangsungan usaha perusahaan dalam meningkatkan kinerja keuangan perusahaan, sehingga praktik manipulasi laporan keuangan dapat dihindari oleh perusahaan (Irwanti,2012 dalam Syawaluddin et al. , 2019).
Tahun 2020: PT.  Bank Central Asia Tbk, PT.  Bank Mandiri Tbk, PT.  Bank Mega Tbk, PT.  Bank CIMB Niaga Tbk, PT.  Bank Danamon Tbk, PT.  Bank OCBC NISP Tbk, PT.  Bank BTPN Tbk, Bank PT.  Maybank Tbk, PT.  Bank Sinarmas Tbk, PT.  Bank BTPN Syariah Tbk,
PT.  Bank Krom Bank Indonesia Tbk, PT.  Bank Woori Saudara Indonesia Tbk, PT.  Bank Amar Indonesia Tbk, PT.  Bank Nationalnobu Tbk, PT.  Bank Oke Indonesia Tbk, PT.  Bank Bumi Arta Tbk, PT.  Bank China Constr Tbk, PT.  Bank Mestika Drama Mengalami Penurunan Laba. Sedangkan Pada PT.  Bank Panin Tbk, PT.  Bank Bukopin Tbk, PT.  Bank Mayapada Tbk, PT. Bank Jtrust Indonesia Tbk, PT.  Bank Victoria Internasional Tbk, Mengalami Kenaikan Laba. Tahun 2021: PT.  Bank Central Asia Tbk, PT.  Bank Mandiri Tbk, PT.  Bank Mega Tbk, PT.    Bank CINB Niaga Tbk, PT.   Bank OCBC NISP Tbk, PT.    Bank BTPN Tbk, PT.    Bank Maybank Tbk, PT.  Bank BTPN Syariah Tbk, PT.  Bank Krom Bank Indonesia Tbk, PT.  Bank Mayapada Tbk, PT Bank Woori Saudara Indonesia Tbk, PT.  Bank Oke Indonesia Tbk, PT. Bank Jtrust Indonesia Tbk, PT.  Bank Mestika Drama Tbk, PT.  Bank Victoria Internasional Tbk, mengalami Kenaikan Laba.  Sedangkan Pada PT.  Bank Panin Tbk, PT.  Bank Danamon Tbk, PT.  Bank Sinarmas Tbk, PT.  Bank Bukopin Tbk, PT.  Bank Amar Indonesia Tbk, PT. Bank Nationalnobu Tbk, PT.  Bank Bumi Arta Tbk, PT.  Bank China Constr Tbk, mengalami Penurunan Laba.
Tahun 2022: PT.  Bank Central Asia Tbk, PT.  Bank Mandiri Tbk, PT.  Bank Mega Tbk, PT.  Bank CINB Niaga Tbk, PT.  Bank Panin Tbk, PT.  Bank Danamon Tbk, PT.  Bank OCBC NISP Tbk, PT.  Bank BTPN Tbk, PT.  Bank Maybank Tbk, PT.  Bank Sinarmas Tbk, PT.  Bank BTPN Syariah Tbk, PT.  Bank Bukopin Tbk, PT Bank Woori Saudara Indonesia Tbk, PT.  Bank Amar Indonesia Tbk, PT.  Bank Nationalnobu Tbk, PT.  Bank Oke Indonesia Tbk, PT.  Bank Bumi Arta Tbk, PT.    Bank Victoria Internasional Tbk, PT.    Bank Mestika Drama Tbk, menggalami kenaikan Laba.    Sedangkan Pada PT.    Krom Bank Indoesia Tbk, PT.    Bank Mayapada Indonesia Tbk, PT.    Bank Jtrust Indonesia Tbk, PT.    Bank China Constr Tbk, menggalami kenaikan Laba.
Penelitian ini mengacu pada penelitian Pristian A.  Pratama meneliti tentang faktor-faktor yang mempengaruhi Laba perusahaan perbankan tahun 2015-2017 dengan kredit sebagai Variabel Intervening.  Menggunakan  Variabel CAR, BOPO, NPL dan NIM.  Berbeda dengan Penelitian Erni Yanti Natalia yang meneliti Analisis faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perubahan laba pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI Menggunakan Variabel NPL, ROA dan BOPO.  Hasil penelitian yang dilakukan Pristian A.  Pratama menunjukan bahwa BOPO mempunyai pengaruh Positif terhadap Laba.    Kredit mempunyai pengaruh positif signifikan terhadap Laba.    CAR, NPL dan NIM tidak berpengaruh terhadap laba. Kredit sebagai variabel intervening tidak mampu memediasi hubungan CAR dan BOPO terhadap Laba.  Sedangkan hasil dari Erni Yanti Natalia menunjukan NPL, ROA, dan BOPO secara bersama-sama berpengaruh dan signifikan terhadap perubahan Laba.

## Batasan Masalah
Non Performing Loan, Return On Assets, dan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional Alasan penelitian ini dibatasi karena keterbatasan peneliti sehingga penelitian ini hanya di batasi.  Ditinjau dari segi waktu dan hanya Berfokus pada penelitian tersebut.

## KAJIAN PUSTAKA
Perubahan Laba Laba didefenisikan oleh definisi Financial Accounting Standart Boards (FASB) dalam Teddy (2009:30) sebagai Earning, yaitu menitik beratkan pada apa yang telah diterima atau diharapkan untuk diterima oleh suatu entitas dari suatu output (pendapatan) dan apa yang telah dikorbankan untuk mengahasilkan output tersebut (biaya).

## Non Performing Loan (NPL)
Non Performing Loan adalah ketika kondisi pinjaman dengan kondisi dari debitur gagal melakukan pembayaran yang sudah dijadwalkan untuk waktu tertentu.

## Return On Assets (ROA)
Return on assets adalah salah satu rasio profitabilitas yang menunjukkan keberhasilan perusahaan menghasilkan keuntungan untuk kemudian diproyeksikan di masa mendatang. Jika ROA yang positif menunjukkan total aset yang digunakan untuk beroperasi, maka bisnis tersebut mampu memberikan keuntungan bagi bisnis tersebut.  Sedangkan jika ROA negatif menunjukkan total aset yang digunakan, maka bisnis akan mengalami kerugian.

## Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional
Beban operasional terhadap pendapatan operasional atau rasio BOPO adalah rasio keuangan yang menunjukka efesiensi perbankan dalam aktivitas operasional.  Beban operasional atau disebut juga belanja operasional adalah biaya bunga yang diberikan perusahaan kepada nasabah, sedangkan pendapatan operasional adalah bunga yang diperoleh perusahaan dari nasabah.    Semakin kecil nilai rasio BOPO, semakin efisien perbankan dalam menjalankan kegiatan operasional, Bank yang dalam kegiatan usahanya tidak efisien akan mengakibatkan ketidak mampuan bersaing dalam mengerahkan dana masyarakat maupun dalam menyalurkan dana tersebut kepada masyarakat yang membutuhkan sebagai modal usaha. Dengan adanya efisiensi pada bank, maka bank dapat memaksimalkan keuntungannya. Efisiensi bank dapat dinilai dengan menggunakan rasio BOPO (Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional).    Rasio BOPO menilai efesiensi kinerja bank dengan cara membandingkan beban operasional bank terhadap pendapatan yang diterimanya.    Biaya operasional merupakan total biaya yang berhubungan langsung dengan kegiatan operasional. Sedangkan, pendapatan operasional merupakan total dari pendapatan hasil kegiatan operasional bank.

## PENELITIAN RELEVAN Tabel 1 Penelitian Relevan
No Nama Penelitian / Tahun Judul Penelitian Hasil Persamaan 1  Chermian Eforis dan Setyani M. Lijaya. (2021) Faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perubahan Laba ROA dan TATO berpengaruh signifikan terhadap perubahan laba,  tetapi  hal  ini  tidak  berlaku bagi CR dan DTAyang  tidak terdapat  signifikansi  dalam pengaruh variabel independen tersebut dengan perubahan laba. Variabel Y: Perubahan Laba 2  Bayu Pasupati (2020) Pengaruh Rasio Profitabilitas terhadap perubahan Laba Hasil penelitian tidak membuktikan pengaruh Rasio Profitabilitas dengan pengukuran Return on Equity terhadap Perubahan Laba (EBIT). Rendahnya nilai koefisien determinasi sebesar 3,9 persen menandakan bahwa banyak sekali faktor lainnya yang menentukan Perubahan Laba Variabel Y: Perubahan Laba. 3  Erni Yanti Natalia (2017) Analisis faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perubahan laba pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI. NPL, ROA, dan BOPO secara bersama-sama berpengaruh dan tidak signifikan terhadap perubahan  laba pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI Variabel Y: Perubahan Laba Dan NPL,ROA BOPO.
4  Chermian Eforis dan Setyani M. Lijaya (2021 Faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perubaha laba di BEI Simpulan  yang didapat dari penelitian ini adalah ROA dan TATO berpengaruh signifikan terhadap perubahan laba, tetapi hal ini tidak berlaku bagi CR dan DTA yang tidak terdapat signifikansi dalam pengaruh variabel independen tersebut dengan perubahan laba. Variabel Y: Perubahan Laba Dan NPL. 5  Pristian Aldy Pratama, Lin Indarti, listiyowati (2020) Faktor-  faktor yang mempengaruhi laba perusahaan perbankan Tahun 2015-2017 dengan kredit sebagai Variabel Intervening Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa CAR dan BOPO berpengaruh negatif signifikan terhadap  kredit.   NPL  dan  NIM tidak  berpengaruh  terhadap kredit.    BOPO    mempunyai pengaruh negatif signifikan terhadap laba.  Kredit mempunyai pengaruh positif signifikan terhadap laba.  CAR, NPL dan NIM tidak berpengaruh terhadap terhadap laba.    Kredit sebagai variabel intervening tidak mampu memediasi hubungan NPL dan NIM terhadap laba tetapi kredit mampu memediasi hubungan CAR dan BOPO terhadap laba. Variabel Y: LabaDan BOPO, NPL

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini merupakan jenis penelitian kuantitatif karena didalamnya berisi atau mengacu pada perhitungan data yang berupa angka-angka.    Adapun yang menjadi variabel bebas dalam penelitian ini adalah Non performing loan (X 1 ), Return on assets (X 2 ), dan Biaya operasional pendapatan operasional (X 3 ).  Sedangkan variabel terkaitnya adalah perubahan Laba.  Populasi dalam penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada periode 2020-2022 yaitu sebanyak 33 perusahaan perbankan swasta dan asing.    Metode penentuan sampel pada penelitian ini adalah perusahaan perbankan swasta dan asing pada periode 2020,2021 dan 2022 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dengan kriteria tertentu.    Metode pengambilan sampel yang digunakan adalah metode purposive sampling atau Metode kuantitatif.

## Operasional Variabel
Tabel 2 Operasional Variabel N o Variabel Bebas Indikator Skala 1 Non Performing Loan (X 1 ) 𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑘𝑘𝑘𝑘𝐾𝐾𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑙𝑙𝑘𝑘𝑘𝑘𝑙𝑙𝑘𝑘𝐾𝐾 + 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 + 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑚𝑚𝑘𝑘𝑙𝑙𝐾𝐾𝐾𝐾
𝑇𝑇𝑇𝑇𝐾𝐾𝑘𝑘𝑙𝑙 𝑘𝑘𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑦𝑦𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝐾𝐾𝐾𝐾𝑑𝑑𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑋𝑋 100% Rasio 2 Return On Assets (X2) 𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅𝑅 = 𝑁𝑁𝑘𝑘𝑑𝑑𝑘𝑘 𝑑𝑑𝐾𝐾𝐾𝐾𝑏𝑏𝐾𝐾ℎ 𝑅𝑅𝑏𝑏𝑏𝑏𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑋𝑋 100% Rasio 3  Biaya Operasional terhadap Pendapatan 𝐵𝐵𝑅𝑅𝑁𝑁𝑅𝑅 = 𝐵𝐵𝐾𝐾𝑑𝑑𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑅𝑅𝑂𝑂𝐾𝐾𝐾𝐾𝑘𝑘𝑏𝑏𝐾𝐾𝑇𝑇𝑘𝑘𝑘𝑘𝑙𝑙 𝑁𝑁𝐾𝐾𝑘𝑘𝐾𝐾𝑘𝑘𝑂𝑂𝑘𝑘𝐾𝐾𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑇𝑇𝑂𝑂𝐾𝐾𝐾𝐾𝑘𝑘𝑏𝑏𝐾𝐾𝑇𝑇𝑘𝑘𝑘𝑘𝑙𝑙 𝑋𝑋 100% Rasio

## Operasional (BOPO)
(X3) Variabel Terikat Indikator Skala Perubahan Laba 𝑁𝑁𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝑘𝑘𝑚𝑚𝑑𝑑𝑘𝑘ℎ𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑙𝑙𝑘𝑘𝑑𝑑𝑘𝑘 = 𝑁𝑁𝑘𝑘𝑑𝑑𝑘𝑘 𝐵𝐵𝐾𝐾𝐾𝐾𝑏𝑏𝐾𝐾ℎ 𝑇𝑇𝑘𝑘ℎ𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑏𝑏𝐾𝐾𝑘𝑘𝑘𝑘𝐾𝐾𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 − 𝑙𝑙𝑘𝑘𝑑𝑑𝑘𝑘 𝑑𝑑𝐾𝐾𝐾𝐾𝑏𝑏𝐾𝐾ℎ 𝐾𝐾𝑘𝑘ℎ𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑙𝑙𝑘𝑘𝑙𝑙𝑘𝑘 𝑁𝑁𝑘𝑘𝑑𝑑𝑘𝑘 𝐵𝐵𝐾𝐾𝐾𝐾𝑏𝑏𝐾𝐾ℎ 𝐾𝐾𝑘𝑘ℎ𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑙𝑙𝑘𝑘𝑙𝑙𝑘𝑘 X 100% Rasio
Dalam  penelitian ini yang digunakan adalah  program eviews 12, uji statistic.    Persamaan regresi dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: (Wibowo, 2012:126)
" 𝑌𝑌 = 𝛽𝛽𝑇𝑇 + 𝛽𝛽 1 𝑋𝑋 1 + 𝐵𝐵 2 𝑋𝑋 2 + 𝐵𝐵 3 𝑋𝑋 3 + 𝐵𝐵 𝑛𝑛 𝑋𝑋 𝑛𝑛 "
Y = Nilai Perusahaan 𝛽𝛽𝑇𝑇 = Konstanta
𝛽𝛽 = Koefisien regresi
𝑋𝑋 1 = NPL
𝑋𝑋 2 = ROA
𝑋𝑋 3 = BOPO

## HASIL DAN PEMBAHASAN Analisis Statistik Deskriptif
Tabel 3 menunjukan ada 69 sampel dan Perubahan Laba yang merupakan variabel terikat (Independen) pada penelitian ini, nilai maksimumnya sebesar 36. 75962  yang memiliki emitan dengan  kode AMAR 2022, serta minimum emitan dengan kode MAYA 2020 sebesar -0. 878510, Perubahan  laba memiliki nilai  1.  118327, dengan Std.   Dev  4.  899620, dan untuk variabel Non Performing Loan, nilai maksimum sebesar 0. 074084 memiliki emitan dengan kode AMAR 2021, nilai minimum emitan BTPN 2020 0. 000268, dan memiliki nilai rata-rata 0. 024916, dengan nilai Std.    Dev sebesar 0.  020135.    varibael  Return On Assest nilai maksimumnya 0. 122037 dimiliki oleh emitan BTPN 2020, nilai minimum oleh emitan dengan kode MAYA 2022 sebesar 0. 000192, dan  nilai mean (rata-rata) sebesar 0. 017316, dengan nilai Std.    Dev sebesar 0.  020566.    Terakhir Variabel Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional pada penelitian ini, nilai maksimum 43. 88680 dimiliki oleh emitan DNAR 2022, sedangkan nilai minimum dimiliki oleh emitan dengan kode MAYA 2020 sebesar 0. 071950, dan memiliki mean (rata-rata) 5. 781353, dengan nilai Std.  Dev sebesar 7. 990408.
Tabel 3 Hasil Uji Statistik Deskriptif
Pemilihan Model Data Panel
Uji Chow (Common Effect Model atau Fixed Effect Model)
STATISTIK DESKRIPTIF Y X1 X2 X3 Mean 1. 118327 0. 024916 0. 017316 5. 781353 Median 0. 143398 0. 023663 0. 012672 2. 546056 Maximum 36. 75962 0. 074084 0. 122037 43. 88680 Minimum -0. 878510 0. 000268 0. 000192 0. 071950 Std.  Dev. 4. 899620 0. 020135 0. 020566 7. 990408 Observations 69 69 69 69

## Tabel 4 Hasil Uji Chow
Tabel 4, hasil di atas menunjukan nilai profitabilitas sebesar 0. 5817.  Nilai profitabilitas dari hasil uji chow sebesar 0. 5817 artinya > 0. 05, maka Ho diterima dan Ha ditolak yang artinya model Common Effect Model lebih baik dibandingkan dengan Fixed Effect Model.

## Uji Hausman (Fixed Effect Model atau Random Effect Model)
Tabel 5 Hasil  Uji Hausman
Tabel 5 merupakan hasil uji Hausman, hasil di atas menunjukan nilai profitabilitas sebesar 0. 2706.  Nilai profitabilitas dari hasil uji chow sebesar 0. 2706 artinya > 0. 05, maka Ho diterima dan Ha ditolak yang artinya model Random Effect Model lebih baik dibandingkan dengan Fixed Effect Model.

## Uji Lagrange Multiplier (Random Effect Model atau Common Effect Model)
Tabel 6 Hasil Uji Largrange Multiplier
Redundant Fixed Effects Tests Equation: Untitled
Test cross-section fixed effects Effects Test Statistic d.f. Prob. Cross-section F 0.657975 (22,43) 0.8536 Cross-section Chi-square 20.020877 22 0.5817 Correlated Random Effects - Hausman Test Equation: Untitled Test cross-section random effects Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob. Cross-section random 3.916727 3 0.2706
Tabel 6 Hasil uji di atas menunjukan nilai both yaitu 0. 0484 atau < 0. 05 maka Ha diterima dan Ho ditolak yang artinya Random  Effect  Model  yang lebih baik dibandingkan dengan Common Effect Model.   Dalam Uji Lagrange Multiplier model Random effect model yang terpilih.

## Uji Multikolinearitas
Tabel 7 Hasil Uji Multikolinearitas
Berdasarkan Uji dengan Model matriks korelasi menunjukan nilai dari correlation antara X1, X2 dan X3 -0. 122945< 0. 90 maka Ho diterima atau tidak terjadi masalah multikolinearitas.

## Uji Heteroskedasticity
Tabel 8 Hasil Uji Heteroskedasticity
Uji Heteroskedasticity: White diketahui bahwa nilai Obs*R-squared sebesar 25. 47183 lebih besar dari tingakat signifikan yaitu 0. 05 atau 25. 47183 > 0. 05 yang berarti Ho diterima atau tidak terjadi heteroscedaticity.

## Analisis Regresi Linear Berganda Random Effect Model
Heteroskedasticity Test: White Null hypothesis: Homoskedasticity F-statistic 3.836183     Prob. F(9,59) 0.0007 Obs*R-squared 25.47183     Prob. Chi-Square(9) 0.0025 Scaled explained SS 390.9692     Prob. Chi-Square(9) 0.0000
Lagrange Multiplier Tests for Random Effects Null hypotheses: No effects Alternative hypotheses: Two-sided (Breusch-Pagan) and one-sided (all others) alternatives Test Hypothesis Cross-section Time Both Breusch-Pagan 3.083770 0.813091 3.896861 (0.0791) (0.3672) (0.0484) Honda -1.756067 -0.901716 -1.879336 (0.9605) (0.8164) (0.9699) King-Wu -1.756067 -0.901716 -1.370260 (0.9605) (0.8164) (0.9147) Standardized Honda -1.452630 -0.618537 -6.049711 (0.9268) (0.7319) (1.0000) Standardized King-Wu -1.452630 -0.618537 -3.994029 (0.9268) (0.7319) (1.0000) Gourieroux, et al. -- -- 0.000000 (1.0000)
X1 X2 X3 X1 1.000000
-0.283011 -0.122945
X2 -0.283011
1.000000 -0.190518
X3 -0.122945 -0.190518 1.000000
Regresi Linear Berganda dalam penelitian ini menggunakan Random Effect Model Hasil dari regresi berganda model data panel dapat dilihat dengan tabel dibawah ini: Tabel 9
Berdasarkan hasil diatas dihasilkannya persamaan regresi linear berganda model data panel, yaitu sebagai berikut:
Y = -2. 55162591062 + 88. 1752781456 X1 + 66. 6095137507 X2 + 0. 0552833565649 X3

## Uji Hipotesis
Uji hipotesis didasari oleh model terpilih yaitu Random Effect Model (REM), seperti yang digambar pada model tabel di atas.

## Uji Koefisien Determinasi (R2)
Dengan model regresi linear berganda model data panel diatas, dapat dilihat bahwa nilai Adjusted R-squared sebesar 0.  103050 atau sama dengan 10%.    Maka dari itu dapat diindikasikan bahwa kontribusi dari variabel bebas terhadap variabel terikat dalam model persamaan di atas dan sisanya yaitu 90% ditentukan atau dapat dijelaskan oleh variabel lain yang tidak ada dalam model persamaan di atas.

## Uji Simultan (Uji F)
Berdasarkan tabel 9 diketahi nilai Prof(F-statistik) yaitu sebesar 0. 017920<0. 05 maka sesuai dengan ketentuan hipotesis Ha diterima, artinya seluruh variabel bebas dalam penelitian ini yaitu, Variabel (Independen) Non Performing Loan, Return On Asseta dan Biaya operasional
Dependent Variable: Y Method: Panel EGLS (Cross-section random effects) Date: 07/15/23   Time: 11:06 Sample: 2020 2022 Periods included: 3 Cross-sections included: 23
Total panel (balanced) observations: 69 Swamy and Arora estimator of component variances Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C -2.551626 1.407024 -1.813491 0.0744 X1 88.17528 31.54862 2.794902 0.0068 X2 66.60951 31.22532 2.133189 0.0367 X3 0.055283 0.077673 0.711749 0.4792 Effects Specification S.D. Rho Cross-section random 0.000000 0.0000 Idiosyncratic random 4.934714 1.0000 Weighted Statistics R-squared 0.142622     Mean dependent var 1.118327 Adjusted R-squared 0.103050     S.D. dependent var 4.899620 S.E. of regression 4.640304     Sum squared resid 1399.607 F-statistic 3.604168     Durbin-Watson stat 1.864672 Prob(F-statistic) 0.017920 Unweighted Statistics R-squared 0.142622     Mean dependent var 1.118327 Sum squared resid 1399.607     Durbin-Watson stat 1.864672
terhadap pendapatan operasional secara simultanberpengaruh terhadap variabel Dependen Perubahan Laba.

## Uji Parsial (Uji t)
Pengujian ini dilakukan untuk mengetahui apakah pengaruh antar variabel independen terhadap Variabel dependen pada tingkat signifikan dibawah 0.  05 (5%) dengan menggunakan Random Effect Model.

## Interprestasi Hasil Penelitian Non Performing Loan berpengaruh terhadap Perubahan Laba
Hasil ini dapat menunjukkan bahwa, NPL berpengaruh positif terhadap Perubahan Laba. Dapat dijelaskan bahwa walaupun NPL naik karena kewajiban bunga debitur sebagian belum terbayar, perubahan laba tetap dapat meningkat, jika total kredit yang diberikan juga naik, sehingga pendapatan bunga pinjaman yang belum terbayar, dapat tertutup oleh kenaikan bunga pinjaman akibat realisasi pinjaman baru.  Selain itu adanya trend kenaikan suku bunga kredit yang tidak diimbangi kenaikan suku bunga simpanan yang proporsional, sehingga pendapatan bunga pinjaman meningkat lebih tinggi jika dibanding dengan  biaya bunga simpanan.    Selain itu peningkatan pendapatan di luar bunga atau fee base income yang mampu menutup penurunan pendapatan bunga karena NPL.  Dapat dilihat berarti apabila NPL naik maka Perubahan Laba juga naik.  Perubahan yang tinggi mengindikasikan laba yang diperoleh perusahan tinggi pula.  Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Soares dan Sisanty (2016), Susanto dan Kholis (2016), Harun (2016), Aini (2013), dan Hutagalung, Djumahir dan Ratnawati (2011).
Return On Assets berpengaruh positif singnifikan terhadap Perubahan Laba . Semakin besar Return On Assets yang dimiliki oleh sebuah perusahaan maka semakin efesiensi penggunaan aktiva sehingga akan memperbesar laba, artinya jika ROA meningkat, maka pertumbuhan laba juga meningkat, karena perusahaan bisa memksimalkan asset yang ada untuk menghasilkan laba.  Perubahan laba akan mempengaruhi keputusan investasi para investor yang akan menanamkan modalnya kedalam perusahaan.    Hal ini didukung oleh penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Syamni dan Martunis (2013) serta Naser (2011).
Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional terhadap Perubahan Laba . Hasil ini dapat menunjukkan bahwa Rasio BOPO digunakan untuk mengukur efisiensi operasional bank, dengan membandingkan antara biaya operasional terhadap pendapatan operasional.  Biaya operasional merupakan biaya yang dikeluarkan oleh bank dalam rangka menjalankan aktivitas usaha pokoknya (biaya bunga, biaya tenaga kerja, biaya pemasaran, dan biaya operasional lainnya).    Sedangkan pendapatan operasional adalah pendapatan utama bank yaitu pendapatan bunga yang diperoleh dari pendapatan utama bank yaitu pendapatan bunga yang diperoleh dari pendapatan dana dalam bentuk kredit dan operasional lainnya.    Semakin besar rasio BOPO maka akan semakin kecil atau menurun kinerja suatu bank.  Sebaliknya, semakin kecil rasio BOPO maka semakin kinerja keuangan perbankan tersebut.

## Non Performing loan, Return On Assets dan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional terhadap Perubahan Laba.
Artinya bahwa ketiga variabel ini belum cukup untuk menjelaskan perubahan laba pada perusahaan perbankan, dan masih banyak variabel-variabel lain yang sangat mempengaruhi perubahan laba yang tidak dimasukkan dalam penelitian ini.  Penelitian ini sejalan dengan Erni Yanti Natalia (2017).

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil pengujian dan pembahasan yang dilakukan maka kesimpulannya adalah:
1. Non Performing Loan berpengaruh positif dan signifikan terhadap Perubahan Laba
2. Return On Assest berpengaruh positif dan signifikan Terhadap Perubahan LabaLaba
3. Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasionaltidak berpengaruh terhadap Perubahan Laba Laba
4. Non Performing Loan, Return On Assets dan Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional Berpengaruh terhadap Perubahan Laba Laba

## Referensi
Anita.  DN, AWS Gama Go Warmana (2019), Analisis Pengaruh Corporate  Governance Terhadap Kinerja Keuangan Sektor Perbankan Yang Terdaftar Dibursa Efek Indonesia (Studi pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017) e-journal. unmas. ac. id Anggeraini.  F, (2020), Analisis perubahan rasio profitabilitas untuk memprediksi perubahan Laba PT.  PLN di Bursa Efek Indonesia 2019. Journal. tapanulijournal. com Cahyani.  T dan Soegesti.  D G (2020), Pengaruh Debt To Equity Ratio (Der), Return On Assets (Roa), dan Net Profit Margin (Npm) Terhadap pertumbuhan Laba pada perusahaan Property dan Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (Bei). duniabisnis Darwana.    F, Siagian.    YA, Ginting.    F, Siahaan.    Y dan Pasaribu CM, (2020)Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Perubahan Laba pada perusahaan manufaktur subsektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2014-2017. Ejurnal. seminar-id. com Dendawijaya, Lukman, 2009, Manajemen Perbankan. Ghalia Indonesia, Jakarta Dewi.  S, Kristiani A, H S, dan Pratiwi YND (2020).  Pengaruh Net Profit margin, Return on assets dan Return on equity terhadap perubahan laba perusahaan (Studi kasus pada perusahaan manufaktur sektor industri makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2013 – 2018). Ejournal. uby. ac. id Gani.  P, (2019).  Pengaruh ukuran perusahaan solvabilitas terhadap audit delay di Indonesia pada perusahaan perbankan yang terdaftar Di BEI. ejournal-medan. uph. edu Ghozali, I.  (2016). Aplikasi Analisis Multivariete dengan programIBM SPPS . Universitas deponegoro. Ghozali, I.  (2018). Aplikasi Analisis Multivariete dengan programIBM SPPS . Universitas deponegoro.
Ginting.  S, (2019), Analisis pengaruh CAR, BOPO, NPM, dan LDR terhadap pertumbuhan laba dengan suku bunga sebagai variabel moderasi pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI periode 2013-2016. mikroskil,ac,id/ejurna Gujari.  D, (2004). Ekonometrika Dasar .  Erlangga.  Buku Hasiara.  LO dan Makmur.  M, (2020).  Pengaruh Rasio Keuangan terhadap laba perusahaan perbankan yang terdaftar di bursa efek Indonesia periode tahun 2008- 2013 .  E-journal. polnes. ac. id Irman.  M (2019), Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja keuangan ROA pada perusahaan pebankan yang terdaftar di BEI. ejournal. pelitaindonesia. ac. id Maulidya.  AE, (2019), Pengaruh Rasio Profitabilitas dan Leverage terhadap perubahan Laba perusahaan Food and Beverages. Jurnalmahasiswa. stiesia,ac. id Mulyadi, (2007). Sistem perencanaan dan pengendalian Manajemen : Sistem Pelipatganda Kinerja perusahaan, Edisi 3, Salemba Empat, jakarta.
Natalia.  E,  (2017), Analisis Faktor-faktor yang berpengaruh terhadap perubahan Laba pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI. ejounar-medan. uph. edu Nilasari.  Y, Syaiful, dan Afrida (2022).  Pengaruh rasio profitabilitas dan rasio
likuiditas terhadap perubahan labapada perusahaan perbankan yang terdaftar di bursa efek Indonesia periode 2016-2021. Prosiding. unipma. ac. id Safitri.  NA, (2022).  Faktor-faktor yang mempengaruhi rasio perubahan laba pada PT.  Indofood sukses makmur tbk. Stiebima. ac. id Srikadi.  MFG, (2022).  Pengaruh ukuran perusahaan manajemen laba. badanpenerbit. org Sugiyono.  (2017).  Metode penelitian Kuantitatif, Kuantitatif dan R&D.  Alfabeta buku Taswan.  (2006). Manajemen Perbankan, Konsep, Teknik & Aplikasi. UPP STIM YKPN.  Yogyakarta Undang-undang RI tahun 1992, Tentang Perbankan Umar, Sekaran.  (2006). Metodologi penelitian bisnis. Wibowo, Agung Edy.  (2012). Aplikasi praktis SPPS dalam peneliti penerbit Gava Media.  Batam.