## INDIKATORS Vol 1 (2) (2019)

## INDIKATORS
Journal of Economics and Business
http://indicators.iseisemarang.or.id/index.php/jebis
Pengungkapan  Faktor  Internal  dan  Eksternal  Pada  Debitur  yang  Mempengaruhi Tingkat Kelancaran Pemberian Kredit Usaha Rakyat Mikro
Saifudin 1  Sekar Arum Yunianti 2
1,2 Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Semarang (USM)

## Info Artikel
________________
Sejarah Artikel:
Diterima Mei 2019 Disetujui Agustus 2019 Dipublikasikan November 2019 ________________ Keywords: Micro Bussiness, KUR, KUR Mechanism, KUR Returns __________________

## Abstrak
___________________________________________________________________ Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh faktor internal dan eksternal yang ada pada debitur  terhadap  kelancaran  dalam  pengembalian  kredit  usaha  rakyat  mikro.  Penelitian  ini merupakan  penelitian  dengan  pendekatan  analisa  deskriptif  kualtitatif  dengan  menggunakan triangulasi sumber data yaitu melalui metode dokumentasi dengan mencari informasi data KUR pada BRI Unit Semarang Barat, kemudian juga dilakukan metode wawancara pada pegawai BRI dan nasabah BRI untuk mendapatkan informasi yang lebih jelas dan akurat. Penelitian informan dengan  didasarkan  pada  prinsip  kesesuaian (appropriateness) dan  kecukupan (adequacy) informasi. Dasar prinsip informan didalam penelitian ini ada 4 orang. Dari hasil penelitian menunjukan bahwa diperlukannya  analisis  data  nasabah  dahulu  sebelum  dilakukannya  pencairan  atau  akad  kredit, faktor internal dan eksternal debitur sebagian besar mampu berpengaruh pada tingkat kelancaran pengembalian kredit nya kepada Bank BRI.

## Abstract
________________________________________________________________ This study aims to determine the influence of internal and external factors on debtors on the return of micro bussiness credit. This research is a research with descriptive analysis approach qualitatively by using data source triangles, namely through the documentation method by looking for information on KUR data at the BRI Unit Semarang  Barat,  then  interviewing  BRI  employees  and  BRI  customers to  obtain  clearer  and  more  accurate information.  The  informant’s  research  was  based  on  the  principle  of  appropriateness  and  adequacy  of information. There are 4 people who are based on informants in this research. From the results of the study , it is  necessary  to  analyze customer  data  before  the  disbursement  or  credit  agreement,  the  internal  and  external factors of the debtor are mostly capable of influencing the level of credit repayment to Bank BRI.
 Alamat korespondensi: Jl. Soekarno Hatta, Tlogosari Kulon, Kec. Pedurungan, Kota Semarang, Jawa Tengah 59160 E-mail: saifudin@usm.ac.id

## PENDAHULUAN
Dalam perkonomian di negara Indonesia, salah  satu  sektor  yang  mampu  mendorong kemajuan yang cukup baik adalah dalam sektor kewirausahaan  yang  dikelola  oleh  masing- masing  orang  pribadi  atau  masyarakat  pada umumnya, baik di pedesaan hingga di kota-kota besar. Salah satunya yaitu di kota Semarang.
Masyarakat  yang  ada  di  kota  Semarang banyak  yang  memilih  untuk  berwirausaha sendiri atau memiliki usaha yang dikelola sendiri untuk menghasilkan pendapatan bagi kelangsungan hidup yang lebih baik kedepannya, usaha  masyarakat  yang  dikelola  sendiri  dalam lingkup  sektor  yang  kecil  ini  bisa  disebut  juga sebagai usaha mikro.
Usaha  mikro  merupakan  usaha  yang dikelola  oleh  individu  atau  keluarga  atau beberapa orang yang belum memiliki ijin usaha secara  lengkap.  Pengertian  lain  dikemukakan Warkum  Sumitro,  usaha  mikro  kecil  dan menengah  adalah  usaha  yang  dilakukan  oleh suatu  perusahaan  dengan  tenaga  kerja  yang digunakan tidak melebihi dari  50 orang. Usaha skala  mikro  merupakan  sebagian  besar  dari bentuk  usaha  mikro  dan  usaha  kecil  misalnya pedagang  kaki  lima,  kerajinan  tangan,  usaha souvenir, dan sejenisnya.
Sedangkan  menurut  UU  No.  20  tahun 2008  tentang  UMKM  bahwa  unit  usaha  mikro adalah usaha produktif yang dimiliki perorangan atau  badan  usaha  perorangan  yang  memenuhi kriteria  usaha  mikro  sebagaimana  yang  diatur dalam udang-undang (UU No.  20 tahun 2008). Kriteria  usaha  mikro  yang  dimaksud,  yaitu  (1) Usaha mikro biasanya memiliki hasil penjualan tahunan paling banyak sekitar Rp 100.000.000,-. (2)  Kekayaan  bersih  paling  banyak  Rp 50.000.000,-  (Departemen  Koperasi  dan  UKM, 2006).
Namun,  saat  ini  kondisi  tingkat perekonomian dalam sektor usaha di Indonesia masih kurang memberikan kontribusi yang besar dalam  kemajuan  negara  Indonesia.  Salah  satu penyebabnya yaitu kurangnya penyediaan modal bagi usahawan untuk mengembangkan
usahanya. Oleh karena itu, dibutuhkan lembaga yang  mampu  memberikan  modal  bagi  para usahawan yang ingin mengembangkan usahanya,  salah  satu  lembaga  penjamin  modal tersebut ialah “Bank”.
Bank  adalah  lembaga  keuangan  yang berfungsi  sebagai  penghimpun  dana  dari masyarakat  dan  menyalurkannya  kembali kepada  masyarakat  sebagai  modal  usaha  untuk mengembangkan usahanya dalam bentuk kredit modal usaha.
Di  negara  Indonesia,  terdapat  banyak Bank  yang  mampu  memberikan  kredit  modal bagi  usahawan  yang  ingin  mengajukannya. Namun,  bank  yang  paling  besar  dalam memberikan kontribusi bagi usaha mikro adalah Bank  Rakyat  Indoensia  (BRI).  Pinjaman  atau kredit  ini  memiliki  arti  bahwa  kredit  itu berbentuk  uang  atau  tagihan  yang  nilainya diukur  dengan  uang,  kemudian  dibuat kesepakatan  antara  pemberi  kredit  (kreditur) dengan penerima kredit (debitur) yang mecakup hak  dan  kewajiban  dari  masing-masing  pihak, jangka waktu, bunga serta sanksi apabila debitur mangkir  dari  perjanjian  yang  telah  disepakati bersama pada saat akad kredit berlangsung.
Pinjaman yang disalurkan oleh BRI terdiri dari pinjaman kupedes (Kredit Usaha Pedesaan), Briguna (kredit untuk pensiunan, pegawai tetap BRI  dan  pegawai  pada  perusahaan  lain  yang bekerjasama  dengan  BRI  dalam payroll atau sistem  penggajian),  juga  kredit  KUR  (Kredit Usaha Rakyat).
KUR atau kepanjangannya Kredit Usaha Rakyat  adalah  kredit  unggulan  BRI  yang digunakan  untuk  membantu  para  pengusaha mikro  yang  membutuhkan  tambahan  modal untuk pengembangan usahanya.
Dalam  hal  ini,  BRI  memberikan kemudahan dalam syarat-syarat untuk mengajukan Kredit KUR yaitu cukup membawa fotokopi  identitas  diri,  melengkapi  surat keterangan  usaha  yang  hanya  dari  RT  RW setempat, serta melampirkan jaminan yang akan digunakan untuk agunan di bank. Dengan syarat yang mudah ini, BRI menginginkan bahwa KUR mampu  memberikan  kontribusi  yang  positif untuk  kemajuan  perusahaan  juga  kemajuan
bangsa Indonesia. Karena KUR adalah program pemerintah yang dana nya juga berasal dari dana pemerintah  yang  ditujukan  untuk  masyarakat yang memiliki usaha mikro  dimana  pada KUR ini  dijamin  juga  oleh  pemerintah  melalui lembaga penjaminan kredit Indonesia
(Jamkrindo)  juga  lembaga  Asuransi  Kredit Indonesia  (Askrindo)  sebesar  70%  dan  sisanya adalah hak pihak bank.
Kredit atau pembiayaan  berupa KUR ini diberikan oleh perbankan kepada UMKM yang feasible tapi  belum bankable ,  artinya  usaha tersebut  memiliki  prospek  bisnis  yang  baik  dan memiliki  kemampuan  untuk  mengembalikan namun belum pernah mendapatkan pembiayaan modal  melalui  jasa  perbankan.  KUR  ini  bisa sangat meringankan beban calon debitur karena tidak  perlu  memberikan  agunan  kepada  bank karena  kredit  ini  merupakan  pinjaman  tanpa agunan  dan  sudah  dijamin  oleh  pemerintah. Tetapi bukan berarti jika program KUR ini sudah ditanggung pemerintah dapat berjalan lancar dan sesuai  dengan  harapan  yang  diinginkan. Beragam  risiko  pun  mulai  bermunculan,  salah satunya yaitu risiko ketidaklancarannya pengembalian  KUR  oleh  debitur  yang  dapat mengakibatkan  naiknya  NPL (Non  Performing Loan) bank apabila banyak terjadi kredit macet. Pada  awal  muncul  nya  KUR,  BRI memberlakukan di kantor cabang juga di kantor cabang  pembantu  yang  disalurkan  untuk ekonomi produktif. Kemudian pada bulan Maret 2008, BRI mulai memberlakukan KUR juga ada di  BRI  unit.  Namun,  KUR  dalam  BRI  unit  ini hanya  dibatasi  maksimal  plafon  kredit  hanya sampai  dengan  Rp.25.000.000,-.  PT  Bank Rakyat  Indonesia  Kantor  Unit  Semarang  Barat merupakan unit yang diteliti sebagai kantor unit
yang  menyalurkan  kredit  usaha  mikro  dengan data selama tiga tahun terakhir.
Tabel 1. Jumlah Realisasi KUR pada tahun
2016, 2017 dan 2018 Tahun Total Debitur Kredit Yang Disalurkan (Rp) Tingkat Pertumb uhan 2016 450 8.636.000.000 2017 582 5.380.500.000 0.61% 2018 615  (sd okt 2018) 956.466.000 0.46 %
Sumber:  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  Unit Semarang Barat (2018) Data Diolah
Berdasarkan data yang diperoleh dari BRI Unit  Semarang  Barat,  menjelaskan  bahwa  di setiap  tahun  nya  untuk  total  debitur  yang mengajukan  kredit  Usaha  Rakyat  selalu mengalami kenaikan. Namun, disisi lain terdapat penurunan kredit yang disalurkan di tahun 2017 dan  2018.  Penurunan  nominal  kredit  yang disalurkan dikarenakan yang pengajuan KUR di BRI  Unit  Semarang  Barat  cenderung  dengan nominal  plafond  kecil.  Jadi  tidak  ada keseimbangan antara jumlah debitur naik namun total  nominal  rupiah  dalam  kredit  yang disalurkan mengalami penurunan dari tahun ke tahun selama 2016-2018. Hal ini disebabkan juga oleh beberapa faktor yang menjadi pertimbangan oleh pihak manajemen Bank BRI Unit Semarang Barat  tersendiri  untuk  menentukan  siapa  saja kreditur yang layak untuk di setujui proses kredit selanjutnya.  Kemudian  untuk  Jumlah  data nasabah  secara  rinci  untuk  pengajuan  dan realisasi  KUR  di  BRI  Unit  Semarang  Barat selama tahun 2018 bisa dilihat pada tabel berikut:
Tabel 2 . Jumlah Pengajuan, Realisasi dan Yang Tidak Terealisasi Tahun 2018 Tahun 2018 Bulan Pengajuan (Orang) Realisasi (Orang) Yang Tidak Teralisasi Januari 65 37 28 Februari 56 48 8 Maret 69 55 14 April 85 63 22 Mei 100 75 25 Juni 33 32 1 Juli 65 55 10 Agustus 67 56 11 September 50 38 12 Oktober 25 20 5 Jumlah 615 479 136
Sumber:  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  Unit Semarang Barat (Data Diolah)
Tabel data diatas menunjukan bahwa rata- rata pengajuan di setiap bulan selama tahun 2018 adalah sebanyak 61 orang tetapi untuk rata-rata setiap  bulan  yang  dapat  terealisasi  hanya  48 orang.  Data  tersebut  menunjukan  bahwa banyaknya  jumlah  pengajuan  dengan  jumlah data  yang  terealisasi  cukup  banyak  selisihnya, hal ini disebabkan dengan beberapa faktor yang belum  dipenuhi  oleh  calon  kreditur  sebagai syarat untuk menerima pinjaman KUR tersebut.
Deskripsi Bank Menurut  Undang-Undang  Perbankan, bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk  kredit  dan  atau  bentuk-bentuk  lainnya dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat banyak.
Usaha  Mikro  adalah  Peluang  Usaha Produktif  milik  orang  perorangan  atau  badan Usaha  perorangan  yang  memenuhi  kriteria Usaha  Mikro  sebagaimana  diatur  dalam Undang-undang  “Usaha  Mikro  sebagaimana dimaksud menurut Keputusan Menteri
Keuangan  No.40/KMK.06/2003  tanggal  29 Januari  2003,  yaitu  usaha  produktif  milik keluarga  atau  perorangan  Warga  Negara Indonesia  dan  memiliki  hasil  penjualan  paling
banyak  Rp.100.000.000,00  (seratus  juta  rupiah) per tahun.”
Menurut Rivai, dkk (2005) dalam Pandia (2012)  “kredit  adalah  penyerahan  barang,  jasa, atau  uang  dari  satu  pihak  (kreditur)  atas  dasar kepercayaan kepada pihak lain (debitur) dengan janji  membayar  dari  penerima  kredit  kepada pemberi kredit pada tanggal yang telah disepakati kedua belah pihak.
Dari pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa  kata  kredit  berasal  dari  bahasa Yunani credere yang  berarti  kepercayaan  yaitu  percaya bahwa peminjam dapat membayar kewajibannya sesuai  dengan  jangka  waktu  yang  telah ditetapkan.
Berdasarkan tujuan penggunaan dana oleh debitur  menurut  Susilo,  Triandaru  dan  Santoso (2000),  kredit  dapat  dibedakan  menjadi  (1) Kredit Modal Kerja (KMK). KMK adalah kredit yang  digunakan  untuk  membiayai  kebutuhan modal  kerja  nasabah.  (2)  Kredit  Investasi  (KI). Kredit  Investasi  adalah  kredit  yang  digunakan untuk pengadaan barang modal jangka panjang untuk  kegiatan  usaha  nasabah.  (3)  Kredit Konsumsi.  KK  adalah  kredit  yang  digunakan dalam rangka pengadaan barang atau jasa untuk tujuan  konsumsi,  dan  bukan  sebagai  barang modal dalam kegiatan usaha nasabah.
Menurut  Peraturan  Menteri  Keuangan Nomor  135/PMK.05/2008  adalah  kredit  atau pembiayaan kepada Usaha Mikro dalam bentuk pemberian  modal  kerja  dan  investasi  yang didukung  fasilitas  penjaminan  untuk  usaha produktif.  Dari  pengertian  diatas  dapat disimpulkan  bahwa  KUR  adalah  kredit  atau pembiayaan kepada Usaha Mikro dalam bentuk pemberian  modal  kerja  dan  investasi  yang  di dukung  fasilitas  penjaminan  untuk  usaha produktif. KUR adalah program yang dicanangkan  oleh  pemerintah  namun  sumber dananya berasal sepenuhnya dari dana bank.
Menurut Mandala Manurung dan Prathama  Rahardja  (Uang,  Perbankan  dan Ekonomi  Moneter  berbasis  Kajian  Kontekstual Indonesia  2004;  193)  yaitu  prinsip  5C:  (1) Character (kepribadian)  yaitu  menyangkut  sifat dan kepribadian debitur. (2) Capacity
(kemampuan),  terkait  dengan  kemampuan
debitur  untuk  melunasi  pinjaman  (pokok  dan bunga).  (3) Capital (modal),  merupakan kepemilikan  modal  dan  kemampuan  nasabah (pengusaha)  dalam  membiayai  perusahaannya.
(4) Collateral (agunan), untuk mengetahui resiko yang  terjadi  dengan  tercover  agunan  ini. Condition  of  Economy (kondisi  ekonomi), pertimbangan atas situasi ekonomi yang sedang terjadi dalam suatu wilayah
Menurut Dendawijaya (2001) faktor yang menjadi  pertimbangan  bagi  pihak  bank  dalam melakukan seleksi kredit yang dapat mempengaruhi proses kredit yang disetujui pihak bank  atau  lembaga  pemberi  pinjaman  dapat dikembalikan oleh debitur sesuai dengan jumlah dan  waktu  yang  tepat  atau  lancar  yaitu  prinsip 6A: (1) Aspek Yuridis bertujuan untuk mengkaji ketentuan-ketentuan  legalitas  perusahaan  calon penerima kredit. (2) Aspek Pasar dan Pemasaran mengkaji kemungkinan pangsa pasar yang dapat diraih  bagi  produk/jasa  perusahaan  yang  akan dibiayai oleh kredit. (3) Aspek Teknik bertujuan untuk  menilai  kemampuan  pengusaha  dalam mempersiapkan dan melaksanakan pembangunan proyek usaha serta seberapa besar kesiapan  teknik  dalam  menjalankan  operasi usahanya.  (4)  Aspek  Manajemen  bertujuan untuk  mengukur  kemampuan  dan  kecakapan dalam  mengelola  usaha.  (5)  Aspek  Keuangan bertujuan untuk mengukur kemampuan perusahaan  dalam  mengelola  keuangan.  (6) Aspek  Sosial  Ekonomi.suatu  kajian  terhadap nilai tambah yang dimiliki perusahaan dari sudut pandang  sosial  dan  makro  ekonomi  seperti perluasan lapangan kerja dan pendapatan pajak pemerintah.
Menurut  Lapia dkk (2017)  prinsip  dalam analisa  debitur  yaitu:  (1) Return adalah  proses Menganalisis hasil yang akan dicapai perusahaan,  apakah  hasil  tersebut  mampu digunakan  untuk  membayar  pinjaman  dan pengembangan  usaha.  (2) Repayment  Capacity yaitu  proses  menganalisis  berapa  lama perusahaan  mampu  melunasi  pinjaman  sesuai dengan  kemampuan  bayarnya.  (3) Risk  Bearing Ability yaitu  proses  menganalisis  besarnya kemampuan perusahaan debitur untuk menghadapi  resiko,  apakah  perusahaan  debitur
resiko  besar  sekali  atau  kecil.  Kemampuan menghadapi  resiko  erat  kaitannya  dengan jaminan  yang  akan  diberikan  debitur  apabila kegagalan pembayaran kredit terjadi

## METODE PENELITIAN
Dalam bisnis perbankan yang menangani perihal  kredit,  tentunya  banyak  hal  yang menyimpang.  Dalam  hal  ini,  pihak  perbankan perlu menyaring dan menganalisa data nasabah yang akan mengajukan kredit pada pihak bank. Analisa  baik  dalam  hal  kepribadian  pada nasabah,  hingga  analisa  pada  usaha  yang  akan dibiayai atau diberi tambahan modal usaha oleh kredit ini.
Metode  analisis  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  menggunakan analisa  deskriptif    kualitatif,  yaitu  analisa  data yang pengujiannya dalam bentuk keterangan dan pembahasan teoritis yang bertujuan menganalisa hal-hal  yang  dapat  dianalisa  bukan  dengan angka-angka  tetapi  dengan  teori-teori  yang dibuktikan  dengan  kenyataan  yang  terjadi, dalam hal ini yang akan dianalisa adalah faktor– faktor  internal  dan  eksternal  debitur  yang mempengaruhi tingkat kelancaran pengembalian kredit  usaha  rakyat  pada  PT  Bank  Rakyat Indonesia Kantor Unit Semarang Barat.
Penelitian  ini  dilakukan  di  PT  Bank Rakyat  Indonesia  Kantor  Unit  Semarang  Barat yang  terletak  di  jalan  Jendral  Sudirman  Ruko Plasa  Siliwangi  Blok  D  no  1  kelurahan Karangayu kecamatan Semarang Barat.
Penelitian  ini  dilakukan  pada  bulan November  2018  hingga  Januari  2019  dengan data yang digunakan berupa sampel data debitur KUR mikro.
Objek  yang  dikaji  dalam  penelitian  ini berupa  variabel  yang  mempengaruhi  tingkat kelancaran  kredit  usaha  rakyat.  Adapun  objek kajian  yang  diteliti  meliputi:1)  Mekanisme penyaluran  Kredit  Usaha  Rakyat  di  BRI  Unit Semarang  Barat,2)  Prosedur  yang  wajib dilaksanakan  oleh  mantri  dalam  menganalisa kredit,3)  Faktor  Internal  pada  debitur  yang berpengaruh  terhadap  tingkat  kelancaran pengembalian Kredit Usaha Rakyat di BRI Unit
Semarang Barat,4) Faktor eksternal pada debitur yang  berpengaruh  terhadap  tingkat  kelancaran pengembalian  kredit  usaha  rakyat  BRI  Unit Semarang Barat.
Jenis  Data  Penelitian  yaitu:1)  Data Primer,Data primer merupakan data yang secara langsung diperoleh dari responden yaitu melalui pengusaha  dan  data  dari  BRI  Unit  Semarang Barat.  Data  yang  diperoleh  dari  pelaku  usaha mikro  adalah  data  yang  diperoleh  dari  para pengusaha di segala bidang usaha yang tergolong dalam  usaha  mikro  yang  menjalin  hubungan kerjasama  dengan  BRI  Unit  Semarang  Barat dalam  hal  perkreditan.  Selain  itu,  data  primer yang  didapat  dari  BRI  Unit  Semarang  Barat adalah  informasi  perkreditan  yang  dilakukan oleh  nasabah  usaha  mikro  khusus  untuk pengajuan  maupun  pencairan  program  Kredit Usaha Rakyat (KUR).
Dengan  pertimbangan  variabel  usia, tingkat  pendidikan,  laba  bersih  usaha,  lama usaha  sudah  berjalan,  jumlah  pinjaman,  jangka waktu  pinjaman,  nilai  agunan  yang  dimiliki, lama menetap di lokasi usaha, kepercayaan dan kesepakatan  merupakan  hal-hal  yang  akan ditanyakan kepada nasabah.
Dengan  menanyakan  hal-hal  tersebut maka  akan  diketahui  alasan  nasabah  dalam melakukan  pinjaman  KUR  di  BRI  unit Semarang  Barat  dan  alasan  pihak  BRI  untuk menyetujui  kredit  yang  diajukan  oleh  nasabah yang  mengajukan  kredit  KUR.  2)  Data Sekunder,  merupakan  data-data  baik  dari internal  maupun  eksternal  perusahaan  yang diperoleh  seperti  pedoman  kerja  BRI,  modul- modul BRI, selebaran-selebaran yang berhubungan  dengan  kredit  di  BRI  Unit,  data- data dari sistem BRI, jurnal-jurnal seperti jurnal skripsi,  contoh  skripsi,  buku  pedoman  berisi tentang perbankan dan lain-lain.
Prosedur dan Sumber Pengambilan Data: (1)  Metode  Dokumentasi,  dilakukan  dengan mempelajari dokumen-dokumen atau data yang dibutuhkan. Metode dokumentasi pada penelitian  ini  adalah  mencari,  mencatat, mengumpulkan informasi mengenai KUR Mikro BRI.  (2)  Wawancara,  menurut  Dajan  (1983), merupakan  cara  observasi  yang  bersifat
langsung. Wawancara merupakan suatu bentuk cara  guna  memperoleh  keterangan-keterangan, sifatnya  adalah  fleksibel  dan  dapat  disesuaikan pada  kondisi  setempat  serta  individual.  Pada penelitian  ini  menggunakan  teknik  wawancara tidak  tersusun.  Wawancara  tersebut  tidak menggunakan  daftar  lampiran  wawancara.  (3) Studi  Kepustakaan,  Peneliti  memperoleh  data dari  buku-buku  pustaka,  majalah,  jurnal,  dan berbagai literatur lainnya yang menjadi referensi serta yang sesuai dengan penelitian.
Teknik  analisis  data  kualitatif  ini menggunakan  model  Miles  dan  Hubermen (1994). Terdapat 3 (tiga) tahap, yaitu: (1) Tahap Reduksi Data. Mereduksi data berarti merangkum,  memilih  hal-hal  yang  pokok, memfokuskan pada hal-hal yang penting, dicari tema  dan  polanya  dan  membuang  yang  tidak perlu.  Data  yang  telah  direduksi  akan memberikan  gambaran  yang  jelas  dan mempermudah  penelitian  untuk  melakukan pengumpulan data selanjutnya, dan mencarinya bila diperlukan.
Dalam penelitian ini, reduksi data dimulai dengan membuat ringkasan dari data yang telah diperoleh, lalu menyisipkan data atau informasi yang  tidak  relevan,  dimana  data  yang  telah direduksi  meliputi:  (a)  Alur  Mekanisme Pencairan  kredit  usaha  rakyat  pada  PT  Bank Rakyat Indonesia Kantor Unit Semarang Barat. (b)  Fungsi-fungsi  atau  bagian  yang  ada  di perusahaan  berkaitan  dengan  KUR  BRI.  (c) Kesesuaian  dokumen  dan  catatan  untuk  akad kredit.  (2)  Tahap  Display  Data.  Setelah  data direduksi,  maka  langkah  berikutnya  adalah mendisplaykan  data.  Display  data  dalam penelitian  kualitatif  bisa  dilakukan  dalam bentuk: uraian singkat, bagan,  hubungan antara kategori, flowchart dan  sebagainya.  Miles  dan Hubermen  (1994)  menyatakan; “ the most frequent form of display data for qualitative research data in the pas  hasbeen  narative  tex” artinya:  yang  paling sering digunakan untuk menyajikan data dalam penelitian  kualitatif  dengan  teks  yang  bersifat naratif. Selain dalam bentuk naratif, display data juga berupa grafik, matriks , network jejaring kerja. Sistem  yang  akan  dikembangkan  dalam penelitian  ini  adalah  berupa:  (a)  Bagan
mekanisme pencairan dan penyaluran KUR. (b) Rekomendasi dokumen yang akan diajukan. (c) Catatan  bagi  unit  usaha  yang  meliputi  faktor internal  dan  eksternal  dari  debitur.  (3)  Tahap Pemeriksaan  Kesimpulan  dan  Verifikasi  Data. Penelitian  deskriptif  kualitatif  mengambil masalah  atau  memusatkan  perhatian  kepada masalah-masalah  sebagaimana  adanya  saat penelitian  dilaksanakan,  hasil  penelitian  yang kemudian  diolah  dan  dianalisis  untuk  diambil kesimpulannya. Langkah-langkah untuk menjawab  rumusan  masalah  yaitu:  (1) Mendeskripsikan sistem analisa pencairan kredit usaha  rakyat  pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia Kantor  Unit  Semarang  Barat,  meliputi  :  (a) Dokumen-dokumen  yang  diperlukan  dalam akad kredit. (b) Bagian-bagian yang terkait dalam sistem informasi manajemen KUR pada BRI. (c) Bagan  alur  mekanisme  pencairan  KUR.  (d)
Sistem  pengendalian  intern  BRI  yang  terkait dengan analisa data debitur.
Hasil  temuan  di  lapangan  yang  sudah peneliti  amati  tentang  alur  pencairan  kredit usaha  rakyat  yang  akan  dibandingkan  dengan teori  yang  mendukung  pada  analisa  pihak  BRI dengan pengendalian intern perusahaan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Dalam penelitian ini adalah menggunakan analisis deskriptif kualitatif dimana, data diambil dari dokumen-dokumen yang bersumber dari PT Bank  Rakyat  Indonesia  Kantor  Unit  Semarang Barat dengan mengambil salah satu data debitur yang  dijadikan  sampel  penelitian.  Selain  data debitur,  juga  dilakukan  proses  wawancara mengenai variabel yang dibahas dalam penelitian ini kepada 4 narasumber informasi.
Tabel 3. Hasil Penelitian No Faktor yang berpengaruh Hesti Ika Adel Yusnia Kesimpulan 1 Usia + + - + + 2 Tingkat Pendidikan + + - + + 3 Kepercayaan - - - + - 4 Kesepakatan + + + + + 5 Jumlah Tanggungan Keluarga + + + + + 6 Laba Bersih Usaha + + + + + 7 Lama Usaha + + + + + 8 Jumlah Pinjaman + + + + + 9 Jangka Waktu Pinjaman + + + + + 10 Nilai Agunan - - - + - Hasil  pengolahan  data  menunjukkan bahwa hasil dari wawancara sebagai berikut: (1) Faktor Internal Pada debitur yang
mempengaruhi tingkat kelancaran pengembalian kredit meliputi: (a) Usia. Usia berkaitan dengan tingkat kematangan seseorang serta pengalaman yang dimiliki orang tersebut dalam menjalankan usaha (Astri, 2011:24). Dengan kata lain bahwa usia akan mempengaruhi keberanian pengusaha dalam  mengambil  keputusan.  Oleh  karena  itu diduga  semakin  tua  usia  seseorang  maka semakin  baik  pula  kebijaksanaannya  dalam mengambil  keputusan  serta  lebih  rasional. (Rusdani (2010:34).
Dari hasil penelitian yang dilakukan pada BRI  Unit  Semarang  Barat,  menjelaskan  bahwa usia  yang  dikategorikan  sebagai  usia  yang matang    dalam  meminjam  atau  mengajukan kredit adalah usia diatas 21 tahun.
Terkadang  masyarakat  berpikir  bahwa seseorang  yang  berada  diusia  17  tahun  atau seseorang  yang  sudah  memiliki  KTP,  itu dikatakan  seseorang  yang  dewasa.  Akan  tetapi, berbeda  dengan  penilaian  pihak  bank,  yang membuat  peraturan  bahwa  usia  21  tahun  lah yang  layak  untuk  dikatakan  sebagai  usia  yang matang dan layak untuk mengajukan kredit.
Hal  tersebut  dikarenakan  bahwa  usia  21- 40  tahun  adalah  usia  produktif,  dimana seseorang  akan  cenderung  lebih  giat  dalam bekerja.  Di  usia  itu  pun  juga  diketahui merupakan  usia  dengan  tingkat  kematangan seseorang telah teruji. Rasa tanggung jawab pada diri sendiri dan pada orang lain akan muncul dan mulai terlihat di usia tersebut.
Menurut  penelitian  yang  dilakukan  pada BRI  Unit  Semarang  Barat  dengan  metode wawancara  keempat  responden,  disimpulkan bahwa memang usia yang dewasa yang disetujui untuk  mengajukan  kredit  adalah  usia  21tahun, dan  faktor  usia  ini  berpengaruh  terhadap kelancaran  dalam  pengembalian  kredit,  karena semakin dewasa seseorang maka tingkat kualitas kelancaran  kreditnya  pun  bisa  terjamin.  (b) Tingkat
Pendidikan. Pendidikan adalah perubahan sikap dan tata laku seseorang dalam mendewasakan manusia
melalui
upaya pengajaran dan pelatihan.
Tingkat pendidikan diduga menjadi salah satu  faktor  yang  mempengaruhi  pengembalian kredit karena faktor ini mempengaruhi karakter individu ( character ). Hasil
wawancara mengungkapkan  bahwa  semakin  tinggi  tingkat pendidikan  seseorang  maka  pengetahuan  dan wawasan  yang  dimiliki  juga  semakin  luas.  Hal ini juga mencakup pengetahuan akan potensi diri dan  usahanya  sehingga  dapat  meningkatkan produktivitas,  menaikkan  pendapatan  dan pengembalian kredit menjadi lancar. Sebaliknya, semakin rendah tingkat pendidikannya mengakibatkan kemampuan menyerap informasi dan  pasar  semakin  lamban,  maka  usaha- usahanya  akan  bergerak  lamban  pula  (Sandy, 2012:39). (c) Kepercayaan. Kepercayaan adalah kemauan seseorang untuk bertumpu pada orang lain  dimana  kita  memiliki  keyakinan  padanya tentang suatu hal. Kepercayaan dalam  kredit ini akan diberikan pada saat akad kredit agar dapat mengembalikan sesuai dengan persyaratan yang disepakati bersama.
Namun,  sesuai  dengan  hasil  penelitian yang  dilakukan,  kepercayaan  ini  tidak berpengaruh  terhadap  tingkat  kelancaran pengembalian  kredit.  Karena  jika  hanya  rasa percaya terhadap perilaku, tutur kata yang baik
dari  seorang  debitur  pada  saat  awal  pengajuan kredit,  sama  sekali  tidak  akan  mempengaruhi tingkat kelancaran dalam pengembalian kreditnya.  Karena  disisi  lain  bisa  jadi  debitur tersebut  hanya  baik  di  awal  saja,  namun  jika sudah di cairkan kreditnya bisa berubah pikiran dan  berlainan  dengan  sikap  pada  saat  awal pengajuan.  (d)  Kesepakatan.  Kesepakatan adalah suatu hal yang terbentuk dari rangkaian proses-proses yang bisa saja termasuk ke dalam suatu  perundingan  maupun  suatu  pemikiran  – pemikiran yang matang terhadap suatu hal yang berkaitan dengan kepentingan pribadi.
Kesepakatan dalam kredit KUR ini adalah kesepakatan  yang  terjadi  pada  diri  debitur, dimana ia harus meyakinkan diri pada peraturan perkreditan  yang  telah  dipaparkan  pada  saat awal  pengajuan  kredit.  Baik  kesepakatan mengenai  tingkat  bunga,  biaya  administrasi, biaya  asuransi  yang  wajib  diikuti  oleh  debitur peminjam kredit KUR, hingga peraturan tentang agunan  yang  semestinya  bisa  mengcover pinjaman  tersebut  dengan  menandatangani kertas  hutang  bermaterai  yang  artinya  bahwa setelah  tanda  tangan  bermaterai  ini  nasabah bersedia  mengikatkan  diri  pada  BRI  untuk menjalankan  hutang  dengan  mengangsurnya sesuai ketentuan hingga lunas yang berdasarkan pada  keterikatan  hukum.  Sehingga  hasil wawancara  pada  keempat  responden  ini menunjukkan bahwa kesepakatan mempengaruhi tingkat kelancaran pengembalian KUR.
(2)  Faktor  Eksternal  pada  debitur  yang mempengaruhi tingkat kelancaran pengembalian kredit  meliputi:  (a)  Jumlah  Tanggungan Keluarga.  Jumlah  Tanggungan  Keluarga merupakan  salah  satu  faktor  eksternal  penentu dalam  kelancaran  pengembalian  kredit  oleh seorang debitur.
Jumlah tanggungan keluarga ini berpengaruh positif terhadap tingkat kelancaran pengembalian  kredit  usaha  rakyat  oleh  debitur yang  mengajukan.  Karena  jumlah  tanggungan keluarga  ini  akan  menjadi  biaya  yang  harus dikeluarkan  untuk  kebutuhan  sehari-hari  yang wajib  dilakukan.  Karena  keluarga  merupakan aset  pertama  dari  sebuah  kehidupan.  Maka
dalam hidup berdampingan yang membutuhkan keluarga  ini  wajib  pula  untuk  memenuhi kebutuhan  yang  diinginkan  atau  yang  memang dibutuhkan  oleh  keluarga  dari  seorang  debitur tersebut.  Semakin  tinggi  biaya  hidup  yang ditanggung  oleh  seorang  debitur  untuk keluarganya,  akan  berpengaruh  terhadap pengurangan pendapatan dari hasil usaha, maka bagaimana cara pun harus pandai dilakukan oleh debitur agar angsuran kreditnya pada BRI tetap berjalan  semestinya  sesuai  waktu  yang ditentukan,  juga  mampu  memenuhi  kebutuhan keluarga  yang  ditanggung  olehnya.  Lebih  baik pula  jika  seorang  debitur  tersebut  perlu  untuk mempertimbangkan jumlah anak yang akan ikut hidup  bersamanya  agar  tidak  menimbulkan kebutuhan  hidup  yang  semakin  meningkat karena  terlalu  banyak  jumlah  anak  yang ditanggungnya. (b) Laba Bersih Usaha
Laba  bersih  usaha  adalah  kelebihan seluruh pendapatan dalam suatu periode tertentu setelah  dikurangi  dengan  biaya-biaya  yang menjadi tanggungan perusahaan demi kelangsungan operasional usahanya.
Menurut  Luh  (2013:36)  menjelaskan bahwa  laba  bersih  diduga  berpengaruh  positif terhadap kelancaran pengembalian kredit karena semakin  tinggi  keuntungan  dari  usaha  yang dijalankan  maka  kapabilitas  dalam  mengelola usaha semakin baik dan kemampuan membayar angsuran  dan  beban  bunga  semakin  tinggi sehingga  peluang  pengembalian  kredit  secara lancar juga semakin besar.
Lalu  dalam  hasil  penelitian  yang dilakukan  di  BRI  Unit  Semarang  Barat  dengan melalui  wawancara  keempat  responden,  maka dijelaskan  bahwa  laba  bersih  usaha  para pengusaha mikro atau debitur yang mengajukan kredit  tersebut  sangat  berpengaruh  terhadap tingkat kelancaran pengembalian kredit. Dengan kata lain, bahwa laba usaha ini dapat didapatkan oleh  pihak  bank  dari  penjelasan  debitur. Penjelasan  secara  rinci  mengenai  kegiatan operasional  usaha  debitur  tersebut.  Dari  mulai modal  awal  yang  dikeluarkan,  pendapatan  per hari yang dikalkulasikan hingga satu bulan, dan biaya-biaya  yang  dibutuhkan  dalam  menhelola
usaha tersebut per hari yang dihitung hingga satu bulan tertentu.
Masa  penilaian  laba  usaha  debitur  ini biasanya  yang  dinlai  oleh  BRI  adalah  laporan keuangan  3  bulan  terakhir.  (c)  Lama  Usaha  . Pengertian  Lama  Usaha  yang  dimaksud  dalam hal  ini  adalah  lama  usaha  berkaitan  dengan pengalaman  usaha  yang  dimiliki.  Semakin banyak pengalaman yang dimiliki maka semakin baik  kemampuan  seseorang  dalam  mengelola usahanya  (Cahyono  :  1995).  Lama  pembukaan usaha dapat mempengaruhi tingkat pendapatan, lamanya  seorang  pelaku  usaha  atau  bisnis menekuni bidang usahanya akan mempengaruhi produktivitasnya (kemampuan
atau keahliannya),  sehingga  dapat  menambah efisiensi  dan  mampu  menekan  biaya  produksi lebih  kecil  dari  pada  hasil  penjualan.  Semakin lama  menekuni  bidang  usahanya  maka  akan semakin paham sehingga mampu meningkatkan pengetahuan  tentang  selera  maupun  perilaku konsumen.  Keterampilan  dalam  menjualkan atau kemampuan dalam promosi yang baik juga akan  semakin  bertambah  dan  semakin  banyak pula  relasi  bisnis  maupun  pelanggan  yang berhasil  di  jaring  (Wicaksono,  2011).  Keahlian keusahawaan  merupakan  kemampuan  yang dimiliki seseorang untuk mengorganisasikan dan menggunakan  faktor-faktor  lain  dalam  kegiatan memproduksi  barang  dan  jasa  yang  diperlukan masyarakat  (Sukirno,  1994).  Sehingga  dalam hasil penelitian yang dlakukan, dijelaskan bahwa lama  usaha  berpengaruh  signifikan  terhadap tingkat  kelancaran  pengembalian  kredit  usaha rakyat. (d) Jumlah Pinjaman. Jumlah pinjaman merupakan  besarnya  kredit  yang  diajukan  oleh debitur  apakah  sesuai  dengan  kemampuannya dalam mengembalikan kredit dengan mempertimbangkan  jangka  waktu  dan  besar pinjaman,  yang  kemudian  akan  diberikan  oleh Bank  kepada  pengusaha  usaha  mikro  dengan ketentuan  tertentu.  Tujuan  kredit  adalah  untuk membantu  permodalan  usaha  mikro.  Dengan bertambahnya  modal  yang  dimiliki  diharapkan usaha  mikro  dapat  mengembangkan  usahanya dan  meningkatkan  produktifitas  sehingga meningkatkan peluang kelancaran pengembalian kredit (Mukti, 2007:39).
Dengan  demikian  berdasarkan  hasil wawancara  yang  dilakukan  pada  empat responden  dijelaskan  bahwa  jumlah  pinjaman berpengaruh  positif  terhadap  pengembalian kredit,  karena  pihak  bank  menilai  kemampuan plafond kredit yang diajukan dengan mempertimbangkan
kemampuan seorang debitur  terhadap  jumlah  angsuran  per  bulan, yang disesuaikan dengan laporan keuangan atau tingkat laba yang didapatkan oleh debitur dalam mengelola usahanya. Dengan memperhitungkan sebesar  70%  dari  hasil  laba  bersih  usaha  untuk maksimal  jumlah  angsuran  yang  akan  diangsur per  bulan  oleh  debitur.  Sisanya  sebesar  30% tersebut  bisa  digunakan  untuk  kebutuhan  lain- lain  oleh  debitur.  (a)  Jangka  Waktu  Pinjaman. Jangka Waktu Pinjaman merupakan waktu jatuh tempo  debitur  untuk  melunasi  angsuran  pokok beserta bunga pinjaman. Jangka waktu pinjaman akan mempengaruhi jumlah angsuran dan bunga yang  akan  dibayarkan  setiap  bulan  (Sandy, 2012:41). Semakin lama jangka waktu pinjaman akan  meringankan  angsuran  dan  bunga  yang dibayarkan setiap bulannya.
Oleh karena itu, debitur wajib mempertimbangkan lebih matang jangka waktu dan plafond kredit yang diajukan dengan tingkat kemampuan dalam membayar per bulan, dengan petimbangan  pendapatan  tiap  bulan  jika dikurangi  untuk  mengangsur  pinjaman  apakah kebutuhan yang lain tercukupi atau tidak dll.
Disisi  lain,  semakin  lama  jangka  waktu pengembalian kredit yang diajukan debitur maka akan  menurunkan  perputaran  dana  dan likuiditas  bank,  sehingga  bank  akan  lebih mempertimbangkan kredit dengan jangka waktu pinjaman yang lama (Luh, 2013:38). Dalam hal ini,  BRI  memberikan  keputusan  bahwa  Kredit KUR  ini  dapat  diajukan  dengan  maksimal plafond  Rp.25.000.000  dengan  jangka  waktu maksimal  36bulan,  diatas  plafond  dan  jangka waktu  yang  ditentukan,  BRI  Unit  Semarang Barat  tidak  akan  memproses  pengajuan  kredit lebih lanjut.
Berdasarkan penjelasan diatas
menjelaskan  bahwa  hasil  dari  wawancara  yang dilakukan, jangka waktu pengembalian kredit ini berpengaruh pada tingkat klancaran
pengembalian kredit. (b) Nilai Agunan. Jaminan atau  agunan  adalah  aset  pihak  peminjam  yang dijanjikan kepada pemberi pinjaman (Bank). Jika peminjam tidak dapat mengembalikan pinjaman tersebut,  maka  pihak  pemberi  pinjaman  dapat memiliki agunan tersebut atau istilah lain, pihak Bank akan menyita aset seorang peminjam yang dijaminkan  pada  Bank.  Dalam  analisa  kredit, jaminan  sering  menjadi  faktor  penting  untuk meningkatkan  nilai  kredit.  Nilai  agunan  ini adalah  salah  satu  penentu  besarnya  pinjaman yang layak diberikan pada debitur agar jika suatu hari nanti debitur tidak mampu mengembalikan kreditnya,  setidaknya  pihak  Bank bisa menjualkan  jaminan  tersebut  pada  masyarakat umum minimal sesuai plafond yang dibutuhkan oleh  Bank  untuk  menutup  pinjaman  debitur tersebut. Sehingga pihak Bank tidak akan merasa dirugikan  atas  hal  ini.  Sehingga  hasil  dari penelitian  pada  BRI  Unit  Semarang  Barat disimpulkan  bahwa  nilai  jaminan  sebenarnya tidak begitu mengikat dalam analisa kredit atau dengan  kata  lain  yaitu  nilai  agunan  ini  tidak berpengaruh pada tingkat kelancaran pengembalian kredit.
Namun  peraturan  manajemen  bank  BRI agar debitur memiliki rasa tanggung jawab untuk melunasi  pinjaman  sesuai  dengan  waktu  yang telah  disepakati,  maka  jaminan  tersebut dikemukakan pada debitur bahwa nilai jaminan harus mengandung nilai jual yang sesuai dengan jumlah kredit yang diajukan pada saat itu.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  wawancara  terhadap keempat responden didapatkan simpulan bahwa: 1)  Variabel  yang  berpengaruh  pada  tingkat kelancaran  pengembalian  kredit  yaitu  variabel usia,  tingkat  pendidikan,  kesepakatan,  jumlah tanggungan  keluarga,  laba  bersih  usaha,  lama usaha,  jumlah  pinjaman  dan  jangka  waktu pinjaman,2)Variabel  yang  tidak  berpengaruh terhadap tingkat kelancaran pengembalian kredit yaitu variabel kepercayaan dan nilai agunan.
Implikasi yang didapatkan adalah sebagai berikut:  1)Dalam  menganalisa  kredit  sebelum pencairan kredit maka seorang responden kunci
yaitu  mantri  yang  memiliki  peranan  pokok dalam  hal  ini  harus  teliti  dan  jeli  dengan  sikap debitur,  apakah  ia  adalah  seseorang  yang bertanggung  jawab  atau  tidak.  Hal  ini  dapat dipraktekkan dengan cara pada saat OTS (On The Spot )  ke  rumah  dan  tempat  usaha  debitur  perlu untuk  mencari  informan-informan  diluar  dari diri  atau  keluarga  debitur  itu  sendiri  misalnya tetangga  sebelah  hingga  tetangga  yang  cukup jauh  dari  tempat  tinggal  calon  debitur  namun masih  dalam  lingkup  daerah  yang  sama  dan saling kenal atau mengetahui satu sama lain.
2) Disamping itu, mantri juga harus cukup tegas  dalam  melakukan  penilaian BI  Checking data calon debitur dan suami/istri debitur. Jika calon  debitur  sebelumnya  pernah  memiliki fasilitas  pinjaman  di  bank  lain  meskipun  sudah lunas,  perlu  dilihat  kolektibilitasnya  dahulu. Apakah lancar (K1) ataukah pernah menunggak. Hal ini cukup signifikan untuk mengetahui sikap dan  rasa  tanggung  jawab  seorang  calon  debitur dari melihat pinjaman sebelumnya di bank lain.
Dalam  praktek  dilapangan,  sering  terjadi karena terlalu sibuk mengejar angka target yang ditetapkan  manajemen  pusat,  maka  seorang mantri  sering  mengabaikan  hal  itu,  dan  hanya menganggap  angin  lalu  dan  berprinsip  yang penting  pada  saat  mau  pencairan  kredit  sudah dilunasi  dulu  pinjaman-pinjaman  di  bank  atau instansi  keuangan  lainnya.3)  Bagi  peneliti  yang akan  mengambil  tema  yang  sama,  sebaiknya dapat menggunakan variabel-variabel lain untuk mengukur  tingkat  kelancaran  pengembalian kredit  atau  dapat  menambah  dan  mengganti jumlah sampel yang digunakan.

## DAFTAR PUSTAKA
Febriand, Andy, 2013, “Pengertian dan Sejarah Bank” , UNS, Solo. Fitria,  Nurul  dan  Raina,  2012,  “ Analisis  Kebijakan
Pemberian Kredit dan Pengaruh Non Performing Loan Terhadap Loan To Deposit Ratio ”, Jurnal Ekonomi dan Keuangan Vol 1 No 1.
Hasibuan, Rusdani, 2010, “ Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi  Tingkat  Kredit  Macet  Pada Kredit  Usaha  Pedesaan  (Kupedes)  yang  Terkait Sektor  Agribisnis ”  Institut  Pertanian  Bogor, Bogor.
Ikatan  Bankir  Indonesia,  2018,  “ Bisnis  Kredit Perbankan ”,  PT  Gramedia  Pustaka  Utama, Jakarta Kasmir, 2010, “ Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya ” PT Raja Grafindo Indonesia, Jakarta Kholifah, Siti dan I Wayan Suyadnya, 2017, “ Metode Penelitian  Kualitatif  Berbagi  Pengalaman  Dari Lapangan ”,  PT  Raja  Grafindo  Persada  : Depok
Lapia,  Stevani  Helena,  dkk,  2016,  “Analisis Kelayakan  Pemberian  Kredit  Usaha  Mikro Dalam  Upaya  Mengantisipasi  Terjadinya Kredit Bermasalah”, Universitas Brawijaya, Malang Liana,  Vivin,  2017,  “ Faktor-Faktor  Pendorong Pengusaha  UMKM  Dalam  Mengambil  atau Menggunakan Kredit Usaha Rakyat (KUR) BRI di  Kabupaten  Sragen” ,  Universitas  PGRI, Madiun.
Lubis,  Anna  Maria  dan  Dwi  Rachmina,  2011, “Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Realisasi dan  Pengembalian  Kredit  Usaha  Rakyat”, Departemen  Agribisnis  Institut  Pertanian Bogor, Bogor Ramli,  Muhammad,  2018,  “ Akuntansi  Perbankan ”, Ghalia Indonesia : Bogor Rochmawati,  Miranda,  2012,  “ Analisis  Faktor  Yang Mempengaruhi  Tingkat  Pengembalian  KUR ”, Universitas Brawijaya, Malang Saraswati,  Lukyta  dan  I  Ketut  Yadnyana,  2014, “Pengaruh  Struktur  Pengendakian  Intern Terhadap  Kelancaran  Pengembalian  Kredit Pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  di  Kota Denpasar”, Universitas Udayana, Bali. Sinungan,  Muchdarsyah,  1979,  “ kredit ”,  Yagrat, Jakarta Tohir,  Noel  Chabannel,  2012,  “ Panduan  Lengkap Menjadi  Account Officer”,  PT  Elex  Media Komputindo : Jakarta Zakky,  2018, “Jenis-Jenis  Bank  di  Indonesia” ,  Zona Referensi  Ilmu  Pengetahuan              Umum, Jakarta.