## ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PEMBERIAN KREDIT PADA PD. BPR BANK DAERAH LAMONGAN

## Yenni Vera Fibriyanti
Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Lamongan yennivera53@gmail.com
Oktavia Ikke Wijaya Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Lamongan oktaviaikkew@gmail.com

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  (1)  untuk  menganalisa  prosedur  pemberian kredit  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan.  (2)  untuk  menganalisa  sistem  pengendalian internal  pemberian  kredit  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan.  Jenis  penelitian yang  digunakan  adalah  diskriptif  kualitatif,  karena  penelitian  ini  dimaksudkan  untuk menganalisa dan memperoleh gambaran  tentang analisis sistem pemberian kredit dan penerapan  sistem  pengendalian  intern  pemberian  kredit  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  prosedur  pemberian  kredit  yang dilakukan  oleh  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan  kepada  debiturnya  sangat  efektif dengan  prosentase  sebesar  89,86%  karena  telah  sesuai  dengan  kebijakan-kebijakan yang  diterapkan  oleh  Bank  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan.  Sistem  pengendalian internal  yang  diterapkan  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan  sebesar  74,6  % sehingga  dapat  dikatakan  cukup  efektif  karena  telah  memenuhi  unsur-unsur pengendalian internal yang ada.
Kata kunci : Sistem Pengendalian Internal, Pemberian Kredit

## 1. PENDAHULUAN
Dalam upaya
mendukung kesinambungan dan meningkatkan pelaksanaan pembangunan, lembaga
perbankan telah menunjukkan
perkembangan yang sangat pesat. Seiring dengan kemajuan pembangunan di Indonesia dan perkembangan perekonomian  internasional,  kemajuan yang  dialami  oleh  lembaga  perbankan dapat  ditingkatkan  secara  berkelanjutan dan  benar-benar  memberi  manfaat  bagi
masyarakat,  sehingga  dapat  ditumbuh kembangkan  menjadi  suatu  kekuatan yang  riil  bagi  peningkatan  kemakmuran rakyat.
Sebagaimana kita ketahui saat ini peranan bank sangat dirasakan manfaatnya baik oleh masyarakat maupun  pemerintah.  Karena  bank  adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau
bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak (Kasmir, 2014 : 25). Dalam menyalurkan kredit  ke  masyarakat  pihak  bank  dan masyarakat membutuhkan informasi. Informasi-informasi  tersebut  kemudian akan  membentuk  kesepakatan  antara kedua  belah  pihak  yang  dituangkan dalam suatu perjanjian kredit.
Kredit  adalah  penyediaan  uang atau  tagihan  yang  dapat  disamakan dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan  antara  bank  dengan  pihak lain  yang  mewajibkan  pihak  peminjam melunasi  utangnya  setelah  jangka  waktu tertentu  dengan  jumlah  bunga,  imbalan atau pembagian hasil keuntungan (Abdullah  dan  Tantri,  2012:163).  Kredit bisa  juga  berarti  kepercayaan  (Sinungan, 1998:216). Kepercayaan itu adalah kepercayaan  yang  diberikan  oleh  bank kepada  debitur  yang  akan  nyata  apabila kredit itu telah  dikembalikan  lagi  beserta bunga (kontraprestasi) yang telah disepakati.
Menurut  Mulyadi  (2013:163) Sistem  Pengendalian  Internal  meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk  menjaga  kekayaan  organisasi, mengecek  ketelitian,  keandalan  data akuntansi,  mendorong  efisiensi  dan
mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.  Pengendalian  internal  tidak terlepas  dari  penjagaan  pada  prosedur pemberian  kredit  usaha  dan  tidak dimaksudkan menghilangkan semua kemungkinan  terjadi  kesalahan  dan penyelewengan,  tetapi  bagaimana  cara usaha-usaha pengkreditan dapat dihindarkan dari keborosan waktu, tenaga ataupun  dana  serta tidak  tergantung  pada sedikit  dan  banyaknya  tahapan  yang dilalui  oleh  debitur,  tetapi  pada  tahapan yang  telah  dilakukan  dengan  baik  dan benar.
Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR), yaitu  bank  yang  melaksanakan  kegiatan usaha secara Konvensional atau berdasarkan  prinsip  syariah  yang  dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu-lintas  pembayaran  (Kasmir,  2014  : 35).  PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan merupakan  salah  satu  Bank  Perkreditan Rakyat  yang  ada  di  Lamongan  yang dulunya  dikenal  sebagai  Bank  Pasar Lamongan.  Didirikan  oleh  Pemerintah Kabupaten  Lamongan  pada  tanggal  3 Desember  1952.  Produk  Kredit  yang diberikan PD. BPR Bank Daerah Lamongan diantaranya yaitu KMK Bulanan, KMK Musiman, KMK
Mingguan  /  Pasaran,  Kredit  PNS  dan Kredit Perangkat.
Berdasarkan latar belakang
tersebut, tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Untuk menganalisa prosedur
pemberian  kredit  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan. 2. Untuk menganalisa sistem pengendalian internal pemberian kredit  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan

## 2. TINJAUAN PUSTAKA

## 2.1 Bank Perkreditan Rakyat
Menurut Kasmir (2014:14), bank adalah  badan  usaha  yang  menghimpun dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk simpanan  dan  menyalurkannya  kembali kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit dan  atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat banyak.  Sedangkan  usaha  perbankan meliputi tiga kegiatan, yaitu menghimpun dana,menyalurkan dana, dan memberikan jasa bank lainnya.
Bank  Perkreditan  Rakyat  adalah bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha secara  konvensional  atau  berdasarkan prinsip  syariah  yang  dalam  kegiatannya tidak  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran.  BPR  jauh  lebih  sempit  jika dibandingkan  dengan  kegiatan  bank umum (Kasmir, 2014:33) .
Landasan Hukum Bank Perkreditan  Rakyat  adalah  UU  No.  7 Tahun 1992 tentang Perbankan
sebagaimana telah diubah dengan UU No. 10  Tahun  1998.  Dalam  Undang-undang tersebut  secara  tegas  disebutkan  bahwa BPR  sebagai  satu  jenis  bank  yang kegiatan  usahanya  terutama  ditujukan untuk  melayani  usaha-usaha  kecil  dan masyarakat  di  daerah  pedesaan.  Dalam pelaksanaan  kegiatan  usahanya  BPR dapat  menjalankan  usahanya  secara konvensional  atau  berdasarkan  prinsip syariah.
Keunggulan  yang  dimiliki  Bank Perkreditan Rakyat (BPR) terhadap Bank Umum terutama prosedur pelayanan yang sederhana, proses yang cepat, dan sistem kredit  yang  lebih  fleksibel.  Selain  itu, BPR  juga  unggul  dalam  hal  pelayanan kepada  nasabah  yang  mengutamakan pendekatan  personal  dan  mendatangi secara  langsung  nasabah,  lokasi  kantor yang  dekat  dengan  nasabah,  serta  lebih memahami  ekonomi  dan  masyarakat setempat.  Dibandingkan  dengan  LKM non  Bank,  BPR  memiliki  keunggulan berupa  adanya  pengaturan,  pengawasan, dan  pembinaan  oleh  Bank  Indonesia, serta adanya infrastruktur pendukung.

## 2.2 Pemberian Kredit
Menurut  Rivai  et  al  (2007:4) kredit  adalah  penyerahan  barang,  jasa atau  uang  dari  satu  pihak  (kreditor)  atas dasar  kepercayaan  kepada  pihak  lain (nasabah  atau  pengutang)  dengan  janji membayar  dari  penerima  kredit  kepada pemberi  kredit  pada  tanggal  yang  telah disepakati kedua belah pihak.
Menurut  Kasmir  (2014  :  88) tujuan  utama  pemberian  suatu  kredit adalah sebagai berikut    :
a. Mencari keuntungan
Bertujuan  untuk  memperoleh  hasil dari pemberian kredit tersebut.
b. Membantu usaha nasabah
Untuk  membantu  usaha  nasabah yang  memerlukan  dana,  baik  dana investasi  maupun  dana  untuk  modal kerja.
c. Membantu pemerintah
Bagi  pemerintah  semakin  banyak kredit  yang  disalurkan  oleh  pihak perbankan,  maka  semakin  baik, mengingat  semakin  banyak  kredit berate adanya peningkatan pembangunan di berbagai sector.
Menurut  Kasmir  (2014:89-90)
Disamping  tujuan  di  atas  fasilitas  kredit memiliki fungsi sebagai berikut :
a. Untuk meningkatkan daya guna uang
b. Untuk  meningkatkan  peredaran  dan lalu lintas uang.
c. Untuk  meningkatkan  daya  guna barang.
d. Meningkatkan peredaran barang.
e. Sebagai alat stabilisasi ekonomi.
f. Untuk meningkatkan kegairahan berusaha.
g. Untuk meningkatkan pemerataan pendapatan.
h. Untuk meningkatkan hubungan internasional.
Sebelum fasilitas kredit diberikan, bank  harus  merasa  yakin  bahwa  kredit yang diberikan benar-benar akan kembali. Keyakinan  tersebut  diperoleh  dari  hasil penilaian  kredit  sebelum  kredit  tersebut disalurkan.  Penilaian  kredit  oleh  bank dapat dilakukan oleh beberapa cara untuk mendapatka keyakinan tentang nasabahnya,  seperti  melalui  prosedur penilaian yang benar. Adapun prinsip-prinsip  yang  digunakan  adalah berupa  analisis  5C  dan  7P  menurut Kasmir  (2014  :  95-98)  : Character , Capacity , Capital , Colleteral , Condition , Personality , Party , Purpose , Prospect ,
Payment , Profitability , Protection.

## 2.3 Sistem Pengendalian Internal
Standar  Akuntansi  Seksi  319 Pertimbangan  atas  Pengendalian  Intern
dalam Audit Laporan Keuangan paragraf 06  mendefinisikan  pengendalian  intern sebagai suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personel  lain  yang  di  desain  untuk memberikan  keyakinan  memadai  tentang pencapaian  tiga  golongan  tujuan  berikut ini  :  Keandalan  pelaporan  keuangan, Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang  berlaku,  Efektivitas  dan  efisiensi operasi.
Menurut  Mulyadi  (2013:163), Sistem  pengendalian  intern  meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran  yang  dikoordinasi  untuk menjaga  kekayaan  organisasi,  mengecek ketelitian  dan  keandalan  data  akuntansi, mendorong  efisiensi  dan  mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Dengan terselenggaranya sistem pengendalian intern yang memadai dalam bidang  perkreditan,  berarti  menunjukkan sikap  kehati-hatian  dalam  bank  tersebut. Sistem  pengendalian  intern  yang  efektif dapat  membantu  pengurus  bank  menjaga asset bank, menjamin tersedianya pelaporan  keuangan  dan  manajerial  yang dapat dipercaya, meningkatkan kepatuhan  bank  terhadap  ketentuan  dan peraturan perundang-undangan yang berlaku, serta mengurangi risiko terjadinya  kerugian,  penyimpangan  dan
pelanggaran aspek kehati-hatian. Terselenggaranya  sistem  pengendalian intern  bank  yang  handal  dan  efektif menjadi  tanggung  jawab  dari  pengurus dan  para  pejabat  bank.  Evaluasi  sistem pengendalian  intern  pemberian  kredit harus  sering  dilakukan  sehingga  apabila ada  suatu  penyimpangan  atau  kesalahan dapat segera diketahui.
Unsur-unsur  Sistem  Pengedalian Intern  menurut  Mulyadi  (2013:  183) adalah sebagai berikut :
a. Lingkungan pengendalian
b. Penaksiran resiko
c. Aktivitas pengendalian
d. Informasi dan komunikasi
e. Pemantauan atau pengawasan

## 3. METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  digunakan adalah diskriptif kualitatif, karena penelitian ini dimaksudkan untuk menganalisa  dan  memperoleh  gambaran tentang  analisis  sistem  pemberian  kredit dan penerapan sistem pengendalian intern pemberian  kredit  pada  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan.
Dalam  penelitian  kualitatif  tidak mengenal  istilah  populasi,  tetapi social situation atau  situasi  sosial  yang  terdiri atas  tiga  elemen  yaitu  :  tempat,  pelaku dan  aktivitas  yang  berinteraksi  secara
sinergis.  Situasi  sosial  dalam  penelitian ini  adalah  (1)  Kredit  yang  diberikan kepada  nasabah  sejak  tahun  2016,  (2) Seluruh karyawan PD. BPR Bank Daerah Lamongan. Sampel pada  penelitian kualitatif  bukan  dinamakan  responden, tetapi sebagai nara sumber, atau partisipan,  informan,  teman  dan  guru dalam penelitian. Sampel dalam penelitian  ini  yaitu:  (1)  Nasabah  kredit mulai tahun 2016 sampai tahun 2017, (2) Karyawan  bagian  kredit,  (3)  Karyawan bagian sistem pengendalian intern.
Teknik pengambilan sampel yang digunakan adalah purposive sampling .  Menurut  Sugiyono  (2011), purposive  sampling adalah  merupakan metode  penetapan  sampel  berdasarkan kriteria  tertentu.  Kriteria  yang  digunakan untuk penarikan sampel dalam penelitian ini meliputi : (1) Karyawan  yang bekerja minimal  1  tahun  pada  bagian  kredit  dan bagian  sistem  pengendalian  intern,  (2) Karyawan  yang  bekerja  menangani proses  pemberian  kredit  pada  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan,  (3)  Karyawan yang berkerja menangani sistem pengendalian  intern  pada  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan.
Pengolahan  data  yang  dilakukan oleh  peneliti  menggunakan  analisis sebagai berikut:
1. Mengumpulkan data dengan melakukan wawancara secara langsung dengan kepala unit, mantri/ account  officer pada  bagian kredit untuk memperoleh data mengenai  kebijakan  dan  aktivitas pemberian  kredit  pada  PD.  BPR Bank Daerah Lamongan
2. Membandingkan prosedur dan kebijakan  pemberian  kredit  yang telah diterapkan dengan membagikan kuesioner  yang  berisi  pertanyaan untuk  memperoleh  data  mengenai kebijakan  dan  aktivitas  pemberian kredit  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan dengan teori yang menjadi  landasan  pada  penelitian  ini yaitu    menggunakan analisis 5C dan 7P.
3. Membagikan  kuesioner  yang  berisi pertanyaan  untuk  memperoleh  data mengenai  kebijakan  dan  aktivitas pemberian  kredit  pada  PD.  BPR Bank Daerah Lamongan.
Hasil  jawaban  kueisioner  dihitung menggunakan rumus berikut :
Penulis  menyediakan  jawaban  secara kuesioner  secara  tertutup,  yaitu responden hanya memberi tiga alternatif jawaban yang telah ditentukan  sebelumnya  oleh  penulis
yaitu  “Ya”,  “Tidak”  atau  “Tidak Relevan”.  Sebagai  ukuran  tingkat kesesuaian  dengan  kriteria-kriteria tertentu  sehingga  responden  cukup memilih  salah  satu  jawaban  yang dianggap  paling  cocok  menurut responden  dari  ketiga  alternatif jawaban  tersebut.  Untuk  kepentingan hasil  perhitungan  persentase,  penulis
akan menggunakan
ketentuan
klasifikasi sebagai berikut:
1) 0% - 25% = penerapan pengendalian internal Tidak Efektif dalam menunjang
prosedur pemberian kredit.
2) 26% - 50% = Penerapan pengendalian  internal Kurang
Efektif dalam menunjang prosedur pemberian kredit.
3) 51% - 75% = Penerapan pengendalian  internal Cukup Efektif dalam menunjang prosedur pemberian kredit.
4) 76%  -  100%  =  Penerapan pengendalian  internal Sangat
Efektif dalam menunjang prosedur pemberian kredit.
4. Melakukan evaluasi terhadap
unsur-unsur sistem pengendalian intern yang telah diterapkan pada PD. BPR Bank Daerah Lamongan dengan melakukan evaluasi terhadap
dokumen  dan  catatan  akuntansi, wawancara, serta sistem
pengendalian intern yang telah terstandar.
5. Mencari solusi terhadap masalah atau kendala  yang  dialami  oleh  PD.  BPR Bank Daerah Lamongan dan menarik kesimpulan  terhadap  penelitian  yang telah dilakukan.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Dalam  penelitian  ini,  penulis menyebarkan  sebanyak  37  Kuesioner kepada  responden  di  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan. Dengan tingkat pengembalian  sebanyak  37  kuesioner atau  sebesar  100  %.  Pada  deskripsi  hasil kuesioner,  penulis  menyajikan  hasil pertanyaan  responden  yang  berhubungan dengan proses pemberian kredit dan yang berhubungan dengan sistem pengendalian intern  di  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan.
Deskripsi  data  kuesioner  yang telah diisi oleh responden adalah sebagai berikut:

## Tabel 1. Deskripsi Data Hasil Kuesioner
N o
No. Perta nyaan Jumlah
Pertany aan Keterangan Prosentase Ya Tidak 1 1- 12 12 Soal Prosedur pemberian Kredit 89,86% 10,14% 2 13-21 9 Soal Pengawasan dan Pemantauan (SPI) 56,76% 43,24%
3 1-8 8 Soal Lingkungan Pengendalia n (SPI) 81,08% 18,29% 4 9- 14 6 Soal Penaksiran Resiko (SPI) 59,46% 40,54% 5 15-24 10 Soal Aktivitas Pengendalia n (SPI) 78,65% 21,35% 6 25-30 6 Soal Informasi dan komunikasi (SPI) 81,98% 18,02% Jumlah 51 Soal Total 447,79% 151,58% Rata-Rata 74,6% 25,4% Sumber: Data diolah
Tabel  5.4  merupakan  deskripsi data hasil kuesioner yang telah dibagikan kepada karyawan PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan,  dengan  jumlah  pertanyaan sebanyak 52 soal dan jumlah jawaban ya 447,79%,  jawaban  tidak  151,58%,  serta rata-rata sebesar 74,6%.

## 4.1 Analisis Prosedur Pemberian Kredit  PD.  BPR  Bank  Daerah
Lamongan
Prosedur  pemberian  kredit  yang dilakukan  oleh  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  kepada  debitur  mempunyai nilai prosentase kuesioner sebesar 89,86%, artinya kebijakan-kebijakan
yang  telah  diterapkan  oleh  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  sangat  efektif dan  sesuai  dengan  analisa  kredit  5C  dan 7P yang dilakukan oleh karyawan bagian analisa  kredit  terhadap  calon  debitur sehingga  kredit  sesuai  tujuan  dan  tepat sasaran.  Sistem  pemberian  kredit  pada PD.  BPR  Bank Daerah  Lamongan, dapat dijelaskan berdasarkan prosedur pemberian kredit berikut ini :
1. Prosedur permohonan pengajuan kredit
Dalam  prosedur  ini,  pemohon kredit  atau  calon  debitur  harus memenuhi  segala  persyaratan  yang telah  ditentukan  agar  permohonan kreditnya  dapat  diproses.  Setelah persyaratan  tersebut  telah  dipenuhi, calon  debitur  kemudian  mengajukan permohonan  kredit  dalam  bentuk tertulis  untuk  memperoleh  kredit pada PD. BPR Bank Daerah
Lamongan  dengan  cara  mengisi formulir (formulir permohonan kredit) dengan  menggunakan  format  yang telah  ditentukan  oleh  bank  dan permohonan  kredit  dapat  segera diproses.  Selanjutnya,  petugas  akan mencatat formulir permohonan kredit calon debitur tersebut kedalam register.
2. Prosedur  Penyelidikan  /  Survey  dan
Analisa Kredit Setelah permohonan kredit
diajukan oleh calon debitur, selanjutnya  pihak  PD.  BPR  Bank
Daerah Lamongan melakukan penyelidikan/survey  untuk  mencari data mengenai calon debitur.
Penyelidikan/survey
dilakukan melalui  wawancara  dengan  calon
debitur dan melakukan survey langsung  ke  tempat  usaha  calon debitur  serta  memeriksa  kebenaran mengenai informasi yang telah disampaikan oleh nasabah.
Selanjutnya pihak PD. BPR Bank Daerah Lamongan melakukan analisa kredit  terhadap  permohonan  kredit yang  telah  diajukan  calon  debitur. Dalam  menganalisa  kredit  pihak  PD.
BPR Bank Daerah Lamongan menggunakan  prinsip  5C  dan  7P untuk  memperoleh  keyakinan  agar kredit sesuai tujuan dan tepat sasaran.
3. Penyampaian  Hasil  Analisa  Kredit Kepada Pemutus Kredit Tahap ini akan diperoleh kesimpulan  dari  tahap  analisa  kredit yang  dilakukan  oleh  pihak  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  dengan menggunakan  prinsip  5C  dan  7P. Hasil  analisa  berupa  pendapat  dan
saran  yang  akan  disampaikan  oleh analis  kredit  kepada  pemutus  kredit di PD.  BPR  Bank Daerah  Lamongan yaitu Pimpinan
Perusahaan (Direktur/Wakil  direktur),  dimana direktur  akan  membuat  putusan kredit  yaitu  kredit  tersebut  diterima atau ditolak.
4. Hasil Persetujuan Permohonan Kredit
Tahap  ini  dimana  permohonan kredit  calon  debitur  akan  diterima atau ditolak, jika prosedur permohonan  kredit  yang  diajukan oleh  calon  debitur  tidak  diterima, maka  semua  berkas  calon  debitur mengenai  permohonan  kredit  akan dikembalikan  dan  sebaliknya  apabila prosedur  permohonan  kredit  tersebut diterima,  maka  permohonan  kredit debitur  akan  diproses,  dan  petugas Bank menyiapkan syarat-syarat fasilitas  kredit  dan  prosedur  yang akan ditempuh oleh debitur.
5. Perjanjian  Kredit/  Penandatanganan Akad Kredit
Tahap  ini  setelah  permohonan kredit  debitur  diterima,  pihak  Bank akan  mengeluarkan  Surat  Keputusan Kredit dan Surat Pengikatan Jaminan dan melakukan penandatanganan perjanjian  kredit  dan  pengikatan
jaminan  antara  pihak  debitur  dan Bank  secara  resmi  di  depan  notaris (Jika  plafond  jaminan  diatas  10  juta)
dengan notaris yang telah
bekerjasama  dengan  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan.
6. Proses Pencairan Kredit Pada  tahap  ini,  setelah  kredit diterima hal yang dilakukan selanjutnya  yakni  penandatanganan perjanjian  kredit  dan  pengikatan jaminan antara debitur dan pihak PD. BPR  Bank  Daerah  Lamongan,  maka proses pencairan dapat segera dilakukan  yaitu  melalui  pencairan tunai  atau  rekening  tabungan  di  PD.
BPR Bank Daerah Lamongan. Sehingga debitur dapat segera menggunakan  dana  tersebut  sesuai dengan  tujuan  permohononan  kredit yang telah diajukan.
7. Prosedur Pelunasan Fasilitas Kredit Pelunasan yaitu dipenuhinya semua  hutang  debitur  terhadap  bank yang mengakibatkan hapusnya perikatan  perjanjian  kredit.  Semua kewajiban  debitur  harus  diselesaikan sampai  tanggal  pelunasan yang meliputi  utang  pokok  dan  utang bunga. Bank akan mengatakan kepada  debitur  bahwa  kredit  telah lunas,  apakah  ingin  dipakai  lagi  atau
tidak.  Apabila  debitur  memakai  lagi setelah dilakukan evaluasi oleh analis kredit dan pimpinan yang berwenang maka  bank  akan  memperpanjang kreditnya. Namun jika tidak diperpanjang  lagi  maka  bank  harus mengembalikan semua dokumen milik  debitur  dalam  keadaan  bersih dan begitu pula bank akan menerima tanda  terima  serta  member  tanda kredit lunas.

## 4.2 Analisis Sistem Pengendalian
Internal  Pemberian  Kredit  pada PD. BPR Bank

## Daerah

## Lamongan
Sistem  pengendalian  intern  yang dilakukan  oleh  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  sudah  berjalan  efektif  dan cukup  baik,  hal  ini  ditunjukkan  dengan rata-rata  hasil  kuesioner  sebesar  74,6  %. Berikut  analisa  sistem  pengendalian intern  pemberian  kredit  yang  dilakukan oleh PD. BPR Bank Daerah Lamongan: 1. Lingkungan Pengendalian
Lingkungan  pengendalian  yang ada  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  dapat  dikatakan  sangat efektif dengan nilai prosentase sebesar 81,08%. Karena setiap tahunnya terdapat audit eksternal dari Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  dan pengawasan  audit  oleh  Otoritas  Jasa
Keuangan  (OJK).  Kantor  Akuntan
Publik (KAP) melakukan pemeriksaan  umum  atas  laporan keuangan  PD.  BPR  Bank  Daerah
Lamongan untuk menghasilkan keakuratan  laporan  keuangan  yang ada  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan.
2. Penaksiran Risiko
Penaksiran  resiko  yang  ada  pada PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan sudah  baik  dengan  nilai  prosentase sebesar 59,46%. Untuk mengantisipasi dan mengurangi adanya  kredit  macet  atau  bermasalah yang disebabkan oleh berbagai macam faktor seperti adanya nasabah yang  pindah  alamat  rumah,  nasabah meninggal,  atau  bangkrutnya  usaha nasabah,  PD.  BPR  Bank  Daerah
Lamongan menerapkan kebijakan-kebijakan  yang  ditujukan pada debiturnya, yaitu dengan memantau perkembangan usaha debitur, dan Bank melakukan penagihan  kepada  debitur  kredit macet.
3. Aktivitas Pengendalian Aktivitas  pengendalian  pada  PD.
BPR Bank Daerah Lamongan memiliki  prosentase  78,65  %  ini dapat dikatakan sangat efektif.
Dalam  meminimalkan  kredit  macet seperti  tidak  tertagihnya  kredit  yang telah  diberikan,  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan mempunyai tahapan-tahapan dalam penyelamatan dan penyelesaian kredit macet dengan cara non litigasi,
restrukturisasi  kredit  hingga  dengan cara litigasi.
4. Informasi dan Komunikasi
Informasi  dan  komunikasi  PD. BPR Bank Daerah Lamongan memliki prosentase 81,98 % ini dapat dikatakan  sangat  efektif.  PD.  BPR Bank  Derah  Lamongan  mempunyai Sistem  Layanan  Informasi  Keuangan (SLIK),  dengan  SLIK  pihak  bank dapat  melihat  data  mengenai  calon debitur, apakah sudah terdaftar kredit pada  bank  lain  atau  tidak,  serta memberikan    informasi    kepada unit  kerja  yang  lain  bahwa  calon debitur  layak  menerima  kredit  atau tidak.
5. Pemantauan dan Pengawasan Pemantauan  dan  Pengawasan pada PD. BPR Bank Daerah Lamongan memiliki prosentase
56,76  %  ini  dapat  dikatakan  cukup efektif. Pemantauan debitur
dilaksanakan  oleh  analis  kredit, analis  kredit  PD.  BPR  Bank  Daerah
Lamongan  melakukan  pemantauan
dan pengawasan
terhadap perkembangan  usaha  nasabah,  serta adanya buku harian kunjungan nasabah  sehingga  dapat  mengetahui perkembangan usaha nasabah.
Sistem  Pengendalian  Intern  yang ada  pada  PD.  BPR  Bank  Daerah Lamongan  cukup  efektif  dalam  bidang perkreditannya,  yakni  dengan  rata-rata hasil  jawaban  sebesar  74,6%  .  Dimana sesuai  dengan  penelitian  yang  dilakukan oleh  Amira  Ahmad  pada  tahun  2013, nilai prosentase sebesar 74,6%
dikategorikan Cukup Efektif.
PD. BPR Bank Daerah
Lamongan  juga  mempunyai  struktur organisasi  yang  jelas  dan  pembagian tugas  karyawan  yang  baik  sesuai  dengan kemampuan  masing-masing  karyawan. Hal  ini  menunjukkan  bahwa  sistem pengendalian  internal  pada  PD.  BPR Bank  Daerah  Lamongan  sudah  sesuai dengan  teori-teori  sistem  pengendalian intern  yang  ada  yakni:  Lingkungan Pengendalian,
Penaksiran Resiko,
Aktivitas  Pengendalian,  Informasi  Dan
Komunikasi, dan Pemantauan/Pengawasan  sehingga  dapat mendorong  tercapainya  pemberian  kredit yang cukup efektif pada debitur.

## 5. PENUTUP

## 5.1 Simpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan pembahasan  di  atas,  dapat  disimpulkan bahwa :
1. Prosedur  pemberian  kredit  yang dilakukan  oleh  PD.  BPR  Bank Daerah Lamongan kepada debiturnya sangat  efektif  dengan  prosentase sebesar  89,86%  karena  telah  sesuai dengan  kebijakan-kebijakan  yang diterapkan oleh Bank PD. BPR Bank Daerah Lamongan.
2. Sistem  pengendalian  internal  yang diterapkan  pada  PD.  BPR  Bank Daerah  Lamongan  sebesar  74,6  % sehingga  dapat  dikatakan  cukup efektif karena telah memenuhi unsur-unsur  pengendalian  internal yang ada.

## 5.2 Saran
1. PD.  BPR  Bank  Daerah  Lamongan sebaiknya  membuat  buku  laporan mengenai perkembangan usaha nasabah  yang  digunakan  untuk mengetahui  apakah  kredit  yang diberikan  Bank  telah  digunakan sebagaimana  mestinya  dan  untuk mengetahui  apakah  kredit  yang diberikan  dapat  membantu  usaha nasabah menjadi lebih berkembang.
2. Diharapkan  adanya  minimal  dan maksimal pemantauan terhadap usaha  nasabah  yang  dilakukan  oleh pihak  PD.  BPR  Bank  Dearah Lamongan sehingga dapat memantau usaha  nasabah  tersebut  berkembang atau tidak.
3. Untuk peneliti selanjutnya
diharapkan  lebih  mengembangkan materi  penelitian  dengan  menambah variabel dan sampel tahun penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah  Thamrin  dan  Francis  Tantri, 2012., Bank dan Lembaga Keuangan, Jakarta:  PT.  Raja
Grafindo Persada
Hadi dan Rahayu, 2014., Sistem Pengendalian  Internal  Pemberian Kredit  pada  Bank  Danamon Cabang Kembang Jepun Surabaya, Jurnal  Ilmu&Riset
Akuntansi Vol. 3 No.11. Hal 1-16
Kasmir,  2009., Bank  dan  Lembaga Keuangan Lainnya, Edisi Revisi,
Jakarta: Penerbit PT Raja
Grafindo Persada
Mulyadi, 2010., Sistem Akuntansi, Jakarta : Salemba Empat Rivai, Veithzal, et al., 2013.,” Commercial Bank Management ”  Depok:  PT  Raja Grafindo Persada Sugiyono,  2010., Metode  Penelitian
Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D, Bandung : Alfabeta