www.jurnalmandiri.com
ISSN : 2580-3220, E-ISSN : 2580-4588 J. Mandiri., Vol. 3, No. 1, Juni 2019 (20 - 36) ©2018 Lembaga Kajian Demokrasi dan Pemberdayaan Masyarakat (LKD-PM)

## ANALISIS RASIO ROA DAN ROE DALAM MENILAI TINGKAT KESEHATAN PADA PT BANK MANDIRI (PERSERO) TBK TAHUN 2012 – 2017

## Sutiman
Fakultas Ekonomi, Universitas Pamulang soetiman2014@gmail.com

## Abstrak
Tujuan dalam penulisan ini adalah Untuk mengetahui dan menganalisis tingkat kesehatan rasio Return on Asset (ROA) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk tahun 2012-2017, untuk mengetahui dan menganalisis tingkat kesehatan rasio Return on Equity (ROE) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk tahun 2012-2017, ntuk mengetahui dan menganalisis kinerja keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk berdasarkan rasio Return on Asset (ROA) dan rasio Return on Equity (ROE) tahun 2012-2017. Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk dan sampenya berupa neraca, dan laporan laba rugi PT Bank Mandiri (Persero) Tbk dan anak perusahaan pada tahun 2012 sampai tahun 2017 yang diperoleh dari website resmi PT Bank Mandiri (Persero) Tbk yaitu http://www.Mandiri.co.id dan Otoritas Jasa Keuangan yaitu https://ojk.go.id. Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder, dengan teknik yang digunakan Kepustakaan (Library Research), Dokumentasi, Internet Research penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dan kuantitatifPada perhitungan Return on Asset (ROA) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, menunjukkan bahwa kondisi perusahaan “sehat” dengan memperoleh nilai rata-rata Return on Asset (ROA) sekitar 2,78% atau lebih besar dari (> 2,50%) Statistik Perbankan Indonesia.Pada perhitungan Return on Equity (ROE) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, menunjukkan bahwa kondisi perusahaan “sehat” dengan memperoleh nilai rata-rata Return on Equity (ROE) sekitar 16,99% atau lebih besar dari (> 14,61%) Statistik Perbankan Indonesia. Kinerja keuangan pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk yang dilihat dari hasil rasio Return on Asset (ROA) dan Return on Equity (ROE) menunjukkan bahwa kondisi perusahaan “sehat”.

## Kata Kunci : Rasio, ROA, REO dan Kesehatan

## Abstract
The purpose of this paper is to find out and analyze the level of health of the Return on Assets (ROA) ratio of PT Bank Mandiri (Persero) Tbk in 2012-2017, to find out and analyze the level of health Return on Equity (ROE) ratio at PT Bank Mandiri (Persero ) Tbk in 2012-2017, to know and analyze the financial performance of PT Bank Mandiri (Persero) Tbk based on the Return on Assets (ROA) ratio and the Return on Equity (ROE) ratio for 2012-2017. The population used in this study is the financial statements of PT Bank Mandiri (Persero) Tbk and its accounts in the form of balance sheets, and income statements of PT Bank Mandiri (Persero) Tbk and subsidiaries from 2012 to 2017 obtained from the official website of PT Bank Mandiri (Persero) Tbk

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang
Perbankan mempunyai peran yang besar dalam kegiatan perekonomian hal ini dika renakan perbankan memiliki fungsi utama se bagai suatu media yang dapat menghimpun dan menyalurkan dana ke masyarakat. Bank dengan fungsi tersebut berperan dalam ke giatan pembangunan nasional, yaitu untuk me  ningkatkan pertumbuhan dan pemerataan pembangunan ke arah peningkatan taraf hidup masyarakat dengan memberikan pelayanan yang baik dan bermanfaat bagi perekonomian.
Dalam menciptakan kepercayaan masya ra- kat perbankan harus meningkatkan kualitas pela- yanaan kepada nasabahnya. Sehingga per bankan dapat menerapkan tata kelola dan ke sehatan perbankan dengan baik. Saat nasa bah tidak merasa puas, tanpa disadari telah me ngancam reputasi bank. Inilah yang pernah ter jadi di tengah kita : krisis perbankan nasional 1998.
Seiring dengan pulihnya kepercayaan nasa- bah terhadap industri perbankan Indonesia se te- lah mengalami krisis, kinerja keuangan per  bankan mulai mengalami peningkatan. Perkembangan perbankan yang semakin me ningkat berimplikasi terhadap persaingan di industri perbankan yang semakin kompetitif dalam menarik nasabah da- lam menyusun pro gram loyalitas agar mem per- oleh tingkat pro fit yang lebih sehat, terutama bagi nasabah kor porasi dan komersial, serta mem- bangun  ke per cayaan  nasabah.
Salah satu syarat yang dapat mempengaruhi
kepercayaan dari masyarakat adalah tingkat ke- sehatan suatu bank. Sehingga, sangat diperlu- kan usaha untuk menciptakan dan memelihara kesehatan bank tersebut. Peran penting bank dalam menunjang perekonomian negara meru - pakan salah satu alasan mengapa kinerja ke- uangan perbankan senantiasa di analisis untuk mengetahui tingkat kesehatannya. Bank dikatakan sehat apabila dapat menjaga dan me  me lihara ke- percayaan masyarakat, dalam men jalankan fungsi intermediasi, membantu kelancaran lintas bayar dan dapat digunakan pemerintah dalam melak- sanakan berbagai kebijakan, khususnya kebijakan moneter.
Pelaksanaan penilaian terhadap kesehatan perbankan telah diatur berdasarkan pada lima komponen yaitu Capital, Assets, Management, Earning, dan Liquidity dikenal dengan metode CAMEL. Sesuai dengan ketetapan pemerintah melalui Bank Indonesia mengeluarkan Surat Edaran Bank Indonesia No. 9/24/DPbS tanggal 30 Oktober 2007 dan Peraturan Bank Indonesia No. 9/1/PBI/2007 dimana penilaian tingkat kese- hatan (kinerja) dan surat keputusan direksi Bank Indonesia No. 30/12/kep/DIR/2007.
PT Bank Mandiri (Persero) Tbk merupakan salah satu Bank Umum Milik Negara terbesar di indonesia jika dilihat dari sektor jumlah aset, pinjaman, dan deposito. PT Bank Mandiri (Per- sero) Tbk juga telah berhasil mencetak per kem- bangan yang signifikan dalam pelayanan di sektor usaha kecil dan menengah (UKM) dan nasabah ritel. Dan beberapa tahun terakhir tepatnya pada
namely http://www.Mandiri.co.id and the Financial Services Authority, namely https://ojk.go.id.The data collection method used in this study is secondary data, with techniques used in the Library (Library Research), Documentation, Internet Research. This research uses descriptive and quantitative analysis methods. In the calculation of Return on Assets (ROA) at PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, indicates that the condition of a "healthy" company by obtaining an average value of Return on Assets (ROA) of around 2.78% or greater than (> 2.50%) Indonesian Banking Statistics. In the calculation of Return on Equity (ROE) at PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, it shows that the condition of the company is "healthy" by obtaining an average value of Return on Equity (ROE) of around 16.99% or greater than (> 14.61 %) Indonesian Banking Statistics. Financial performance at PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk which is seen from the results of the Return on Assets (ROA) and Return on Equity (ROE) ratio shows that the condition of the company is "healthy".
Keywords : Ratio, ROA, REO and Health
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
tahun 2017 PT Bank Mandiri (Persero) Tbk men- jadi salah satu penerima penghargaan dari Bank Indonesia 2017 dengan nama kategori Bank Pendukung Pengendalian Moneter Rupiah dan Valas terbaik dari 16 (enam belas) kategori dan 30 (tiga puluh) penghargaan yang diberikan kepada individu, korporasi, dan perbankan, serta media (https//:www.bi.go.id/, diakses pada tanggal 08 april 2018 pukul 03:54).
Selain itu, Direktur Riset Info bank, Eko B Supriyanto mengungkapkan di Hotel Atlet Cen tury Park, Jakarta. Bahwa berdasarkan pe- ringkat kepemilikan modal di atas Rp50 triliun, PT Bank Mandiri (Persero) Tbk memperoleh rating tertinggi dengan predikat sangat bagus. Dengan menggunakan lima metode penilaian yaitu Permodalan Capital Adequacy Ratio (CAR), Aktiva Produktif Non Performing Loan (NPL) dan Pemenuhan Penyisihan Peng_ha pusan Aktiva (PPPA), Profitabilitas Return on Assest (ROA) dan Return on Equity (ROE), Likuiditas Loan to Deposit Ratio (LDR) dan Loan to Asset Ratio (LAR), Efisiensi (Beban Ope rasional Pendapatan Operasional (BOPO) dan Net Interest Margin (NIM).
Pada penelitian ini penulis akan meng guna- kan metode penilaian Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE) saja. Return on Assets (ROA) atau disebut juga ren- tabilitas ekonomi untuk mengukur laba sebelum pajak dengan total aktiva yang dimi liki. Return on Equity (ROE) atau disebut juga rentabilitas modal sendiri untuk mengukur seberapa banyak keuntungan yang menjadi hak pemilik modal sendiri.
Berikut adalah data pertumbuhan kinerja keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk dari tahun 2012 sampai dengan tahun 2017.
Tabel 1.2. Data Pertumbuhan Rasio Keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Tahun 2012-2017
Dalam Persen (%) Tahun ROA Naik (+) Turun (-) ROE Naik (+) Turun (-) 2012 3,23 - 31,76 - 2013 3,28 0,05 21,21 10,55 2014 3,04 -0,24 17,29 -3,92 2015 2,90 -0,14 20,18 2,89 2016 1,79 -1,11 9,55 -10,63 2017 2,41 0,62 12,61 3,06
Dalam Persen (%)
Gambar 1.1. Grafik Pertumbuhan Rasio Keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Tahun 2012-2017
Sumber : Data dibuat oleh penulis, 2018
Berdasarkan tabel 1.2 dan gambar 1.1 diatas da pat dilihat bahwa pertumbuhan rasio keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk pada tahun 2012 sampai tahun 2017, terlihat pergerakan rasio Return on Asset PT Bank Mandiri (Persero) Tbk tidak stabil. Dari tahun 2012 sampai tahun 2013 mengalami kenaikan sebesar 0,05% menjadi sebesar 3,28%, tetapi pada tahun 2014 sampai tahun 2016 mengalami penurunan secara berkala yaitu sebesar 0,24%, 0,14%, 1,11% menjadi sekitar 3,04%, 2,90%, 1,79%. Dan kembali mengalami peningkatan sekitar 0,62% menjadi sekitar 2,41%.
Sementara itu, rasio Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk cenderung fruk- tuatif dari tahun 2012 sampai tahun 2013 me- ngalami peningkatan yang cukup signifikan se- kitar 10,55% menjadi sekitar 21,21%, di tahun 2014 mengalami penurunan sekitar 3,92% men- jadi sekitar 17,29% dan tahun 2015 kembali me- ngalami peningkatan sekitar 20,18%. Tahun 2016 kembali turun secara signifikan sekitar 10,63% menjadi sekitar 9,55%, dan kembali mengalami peningkatan sekitar 3,06% menjadi sekitar 12,61%.
Mengingat pentingnya peran perbankan dan semakin berkembangnya perbankan di Indo- nesia, maka diperlukan peraturan yang ber- tuju an untuk menjaga kepercayaan masya rakat ter hadap aktivitas perbankan. Oleh sebab itu, Bank Indonesia menerbitkan peraturan baru me ngenai tata pelaksanaan penilaian tingkat kese hatan bank, yaitu Peraturan Bank Indonesia Nomor: 13/1/PBI/2011 tentang penilaian ting- kat kesehatan bank umum. Peraturan ini meng- gantikan penilaian CAMELS dalam S¬¬E BI No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004.
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
Berdasarkan fenomena diatas, maka pene- liti tertarik untuk melakukan penelitian tentang penilaian kesehatan berdasarkan kinerja ke- uang an perbankan dengan menggunakan rasio keuangan. Oleh karena itu peneliti memilih judul “Analisis Rasio ROA dan ROE Dalam Menilai Tingkat Kesehatan Pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Tahun 2012 - 2017”.

## Identifikasi Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, maka per masalahan yang dapat diidentifikasi adalah sebagai berikut :
1. Return on Asset (ROA) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk cenderung tidak stabil.
2. Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk cenderung mengalami fruk- tuatif.
3.  Tingkat Kinerja keuangan PT Bank Man diri (Persero) Tbk memperoleh rating tertinggi dengan predikat sangat bagus

## Pembatasan Masalah
Untuk menghindari terjadinya pembahasan yang terlalu melebar serta terbatasnya waktu peneliti dalam melakukan penelitian, maka pene- liti membatasi hanya pada hal-hal sebagai berikut: 1.  Ruang Lingkup
a.  Data penelitian ini peneliti mengambil data yang bersumber dari laporan ke- uangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 31 Desember 2012 sampai dengan 31 Desember 2017 yang dapat di unduh dari situs resmi PT Bank Mandiri (Persero) Tbk di http://www.Mandiri.co.id dan Otoritas Jasa Keuangan yaitu https://ojk. go.id.
b.  Penelitian dan pengambilan data ini di- laksanakan pada bulan April 2018.
2. Return on Asset (ROA) merupakan ra sio untuk mengukur laba sebelum pa jak dengan total aset atau rasio untuk mem peroleh laba secara keseluruhan.
3. Return on Equity (ROE) merupakan ra sio untuk mengukur laba setelah pajak dengan modal sendiri atau rasio untuk me nun jukkan efesiensi penggunaan modal sendiri.

## Perumusan Masalah
Berdasarkan identifikasi masalah dan pem- ba tasan masalah diatas, maka penulis meru mus- kan masalah yang akan diteliti sebagai berikut: 1.  Bagaimana tingkat kesehatan rasio Return on Asset (ROA) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk tahun 2012-2017 ?
2.  Bagaimana tingkat kesehatan rasio Return on Equity (ROE) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk tahun 2012-2017 ?
3.  Bagaimana kinerja keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk berdasarkan rasio Return on Asset (ROA) dan rasio Return on Equity (ROE) tahun 2012-2017 ?
Analisis Kinerja Keuangan 1.  Definisi Analisis Kinerja Keuangan
Menurut Munawir (2010:30) kinerja keuangan merupakan satu diantara dasar pe nilaian mengenai kondisi keuangan pe- rusahaan yang dilakukan berdasarkan ana- lisa terhadap rasio keuangan perusa haan.
Kinerja keuangan adalah penentuan secara periodik tampilan keuangan berda- sarkan sasaran, standar dan kinerja yang telah ditetapkan sebelumnya. Kinerja ke uangan dapat dinilai dari kinerja untuk tahun yang lalu maupun yang sedang berjalan dengan menganalisis laporan ke uangan sehingga, dapat menggambarkan dengan kondisi kese- hatan keuangan peru sahaan.
2.  Tahap-tahap Dalam Menganalisis Kinerja Keuangan
Penilaian kinerja setiap perusahaan ber beda-beda tergantung ruang lingkup bisnis yang dijalankan. Menurut Irham Fahmi (2014:240), ada 5 (lima) tahap da- lam menganalisis kinerja keuangan suatu perusahaan secara umum, yaitu : a. Melakukan review terhadap data la poran keuangan.
Review disini dilakukan dengan tu ju- an agar laporan keuangan yang su dah dibuat tersebut sesuai dengan pe nerapan kaidah-kaidah yang ber laku umum dalam dunia akun tansi, sehingga dengan demikian hasil la poran keuangan ter-
sebut dapat diper tanggungjawabkan. b.  Melakukan perhitungan. Penerapan metode perhitungan di se- suaikan dengan kondisi dan per ma- salahan yang sedang dilakukan se hingga hasil dari perhitungan tersebut akan memberikan suatu kesimpulan sesuai dengan analisis yang diinginkan. c.  Melakukan perbandingan terhadap hasil perhitungan yang diperoleh. Dari hasil perhitungan yang sudah di- peroleh tersebut kemudian dilakukan per- ban dingan dengan hasil hitungan ber ba gai perusahaan lainnya. Metode yang paling umum digunakan untuk melakukan per - bandingan dari perhitungan kinerja ke - uangan ada tiga, yaitu :
1) Times series analysis , yaitu mem ban- dingkan antar waktu atau periode dengan tujuan itu nantinya akan ter lihat pada grafik.
2) Cross sectional approach , yaitu mela- kukan perbandingan terhadap hasil per hitungan rasio-rasio yang telah dila- kukan antar perusahaan dalam ruang lingkup yang sejenis yang dila kukan secara bersamaan.
3) Combine Analysis , yaitu mengkom bi- nasikan cross section dan time series analysis .
Dari hasil penggunaan ketiga metode ini diharapkan nantinya akan diperoleh kesimpulan yang menyatakan posisi perusahaan tersebut berada dalam kon- disi sehat atau tidak sehat.
d.  Melakukan penafsiran (interpretation)
terhadap berbagai permasalahan yang ditemukan.
Pada tahap ini seorang analis melihat kinerja keuangan perusahaan setelah dilakukan ketiga tahap tersebut maka selanjutnya dilakukan penafsiran untuk melihat apa-apa saja permasalahan dan kendala-kendala yang dialami oleh perusahaan.
e.  Mencari dan memberikan pemecahan masalah (solution) terhadap berbagai
permasalahan yang ditemukan. Pada tahap terakhir ini setelah ditemu- kan berbagai permasalahan yang di ha- dapi maka seorang analis harus mencari solusi guna memberikan suatu masukan agar apa yang menjadi kendala dan hambatan selama ini dapat diselesaikan.

## 3.  Penilaian Tingkat Kesehatan
Menurut Totok dan Nuritomo (2014:73) dalam Bernadetha Dian Septiana (2015 :7) bahwa kesehatan suatu bank dapat diartikan sebagai kemampuan suatu bank untuk mela- kukan kegiatan operasional perbankan secara normal dan mampu me menuhi semua kewajibannya dengan baik dengan cara-cara yang sesuai dengan peraturan perbankan yang berlaku.
Tingkat kesehatan bank merupakan hasil penilaian atas berbagai aspek yang ber  pengaruh terhadap kondisi atau kinerja suatu bank. Tingkat kesehatan bank juga merupakan hasil penilaian kualitatif atas berbagai aspek yang berpengaruh terhadap kondisi atau kinerja suatu bank melalui penilaian faktor permodalan, kualitas asset, manajemen, rentabilitas, dan likuiditas. Penilaian ini bertujuan untuk menen- tukan apakah bank tersebut dalam kondisi sehat atau tidak sehat sehingga Bank Indo- nesia sebagai pengawas dan pembina bank- bank dapat memberikan arahan atau pe- tunjuk bagaimana bank tersebut harus di- jalankan atau bahkan diberhentikan dalam kegiatan operasinya.
Likuiditas (Liquidity)
1.  Pengertian Likuiditas (Liquidity)
Likuiditas merupakan rasio yang di gu- nakan untuk mengukur kemampuan pe ru- sahaan dalam memenuhi kewajiban jang- ka pendeknya yang segera jatuh tempo. Likuiditas diperlukan kepentingan analisis kredit atau analisis risiko keuangan. Bagi bank rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam membayar kem bali pencairan dana para deposannya pa da saat ditagih serta dapat mencukupi per mintaan
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
kredit yang telah diajukan. Se makin sebesar rasio ini, maka semakin likuid perusahaan yang bersangkutan (Kas mir, 2016:221).
2.  Jenis-Jenis Likuiditas (Liquidity)
Rasio Likuiditas (liquidity) dapat di ukur dengan menggunakan beberapa rasio sebagai berikut :
a. Current Ratio (CR)
Current Ratio (CR) atau rasio lancar merupakan rasio yang digunakan un- tuk mengukur kemampuan bank dalam membayar utang jangka pendek yang segera jatuh tempoh pada saat ditagih secara keseluruhan (Kasmir, 2016 :134). Rumus untuk menghitung Current
Ratio (CR) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.1. Rumus Menghitung Current Ratio (CR) Sumber : Kasmir, (2016 :134)
Tabel 2.1. Matriks Kategori Komponen
Likuiditas Current Ratio (CR) Kategori Hasil Rasio Sehat CR > 200% Tidak Sehat CR > 200%
Sumber :  SE BI No. 6/23/DPNP 2004 tahun 2008 dalam Dwinta Juliana Rizkiyan (2014:48).
b. Quick Ratio (QR)
Quick Ratio (QR) atau rasio sangat lancar merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur ke mam puan bank da- lam  memenuhi  ke wajibannya  ter ha dap para deposan (pemilik simpanan giro, tabungan, dan deposito) dengan harta yang paling likuid yang dimiliki oleh bank (Kasmir, 2016 : 221). Rumus untuk menghitung Quick
Ratio (QR) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.2. Rumus Menghitung Quick Ratio (QR)
Tabel 2.2. Matriks Kategori Komponen
Likuiditas Quick Ratio (QR) Kategori Hasil Rasio Sehat QR > 15% -20% Tidak Sehat QR < 15% -20% Sumber : SE BI No. 6/10/PBU 2004 tanggal 12 April 2004 dalam Nurul Hidayati & Sri Utiyati, (2013:11).
c. Cash Ratio (CR)
Cash Ratio (CR) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur se be- rapa besar uang kas yang tersedia un tuk membayar utang (Kasmir, 2016: 224).
Rumus untuk menghitung Cash Ratio (CR) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.3. Rumus Menghitung Cash Ratio (CR) Sumber : Kasmir, (2016:224)
Tabel 2.3. Matriks Kategori Komponen Likuiditas Cash Ratio (CR) Kategori Hasil Rasio Sehat CR > 80% Tidak Sehat CR < 80%
Sumber :  SE BI No. 6/10/PBU 2004 tanggal 12 April 2004 dalam Nurfadilla Ayu .Badarulia, (2017:30).
d. Banking Ratio (BR)
Banking Ratio (BR) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur tingkat likuiditas bank dengan cara membandingkan jumlah kredit yang disalurkan dengan jumlah deposito yang dimiliki oleh bank (Kasmir, 2016:223). Rumus untuk menghitung Banking Ratio (BR) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.4 Rumus Menghitung Banking Ratio (BR)
Sumber : Kasmir, (2016:223)
Tabel 2.4. Matriks Kategori Banking Ratio (BR) Kategori Hasil Rasio Sehat BR > 75%-85% Tidak Sehat BR < 75%-85% Sumber : SE BI No. 6/10/PBU 2004 tanggal 12 April 2004 dalam Nurul Hidayati & Sri Utiyati, (2013 :11)
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
e. Loan to Deposito Ratio (LDR)
Loan to Deposit Ratio (LDR) meru- pa kan perbandingan antara jumlah kre  dit yang diberikan oleh bank (tidak termasuk antar bank) dibandingkan dengan jumlah dana yang diterima (tidak termasuk antar bank) (Lalu Gede Sava Ahmad, 2013:5). Rumus untuk menghitung Loan to Deposit Ratio (LDR) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.5. Rumus Menghitung Loan to Deposit Ratio (LDR) Sumber : Lalu Gede Sava Ahmad, (2013:5)
Tabel 2.5. Matriks Kategori Loan to Deposit Ratio (LDR) Kategori Hasil Rasio Sehat LDR < 94,09% Tidak Sehat LDR > 94,09% Sumber : SPI- Vol. 16 No. 10, September 2018
Solvabilitas (Leverage) 1.  Definisi Solvabilitas Menurut Kasmir (2016:229) Rasio Solvabilitas bank merupakan ukuran ke- mam  puan bank dalam mencari sumber dana untuk membiayai kegiatannya. Rasio ini digunakan untuk mengukur kekayaan bank untuk melihat efisiensi bagi pihak mana- jemen bank tersebut.
Dalam rasio solvabilitas terdapat jenis- jenis sebagai berikut:
a. Primary Ratio (PR)
Primary Ratio (PR) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur apakah permodalan yang dimiliki sudah memadai atau sejauh mana pe nurunan yang terjadi dalam total aset dapat ditutupi oleh capital equity .
Rumus untuk menghitung Pri mary Ratio (PR) dapat dirumuskan sebagai berikut:
Gambar 2.6. Rumus Menghitung Primary Ratio (PR)
b. Risk Assets Ratio (RAR)
Risk Assets Ratio (RAR) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemungkinan penurunan risk assets ratio (risiko Asset). Rumus untuk menghitung Risk Assets Ratio (RAR) dapat dirumuskan sebagai berikut:
Gambar 2.7. Rumus Menghitung Risk Assets Ratio (RAR) Sumber : Kasmir, (2016:230)
c. Secondary Risk Ratio (SRR) Rasio ini digunakan untuk mengu- kur penurunan aset yang mempunyai risiko lebih tinggi.
Rumus untuk menghitung Secon- dary Risk Ratio (SRR) dapat diru muskan sebagai berikut:
Gambar 2.7. Rumus Menghitung Secondary Risk Ratio (SRR) Sumber : Kasmir, (2016:232)
Aktivitas (Activity)

## Definisi Aktivitas
Menurut Kasmir (2016:172) aktivitas me- rupakan rasio yang digunakan untuk mengukur efektivitas perusahaan dalam meng gunakan aktiva yang dimilikinya dalam me lak sanakan aktivitas sehari-hari. Dari hasil pengukuran dengan rasio aktivitas ini akan terlihat apakah perusahaan lebih efisien dan efektif dalam mengelola asset yang dimilikinya atau mungkin justru sebaliknya.
Jenis-Jenis Aktivitas a.  Perputaran Piutang Receivable Turn Over (RTO)
Perputaran Piutang Receivable Turn Over (RTO) merupakan rasio yang digu na- kan untuk mengukur berapa lama pe na gihan piutang selama satu periode atau berapa kali dana yang ditanam dalam piutang ini berputar dalam satu periode.
Rumus untuk menghitung Receivable Turn Over (RTO) dapat dirumuskan sebagai
berikut :
Gambar 2.8. Rumus Menghitung Receivable Turn Over (RTO) Sumber : Kasmir, (2016:176)
b.  Perputaran Persediaan Inventory Turn Over
(ITO) Rasio ini yang digunakan untuk me- ngukur berapa kali dana yang ditanam dalam persediaan ini berputar dalam suatu periode.
Rumus untuk menghitung Inven tory Turn Over (ITO) dapat diru muskan sebagai berikut :
Gambar 2.9. Rumus Menghitung Inventory Turn Over (ITO) Sumber : Kasmir, (2016:181)
c.  Perputaran Modal Kerja Working Turn Over (WTO) Perputaran Modal Kerja Working Turn Over (WTO) merupakan rasio yang di gu- nakan untuk mengukur atau menilai ke- efektifan modal kerja berputar selama satu periode atau dalam suatu periode.
Rumus untuk menghitung Working Turn Over (WTO) dapat dirumuskan sebagai berikut:
Gambar 2.10. Rumus Menghitung Working Turn Over (WTO)
Sumber : Kasmir, (2016:183)
d. Total Assets Turn Over (TATO)
Total Assets Turn Over (TATO) me- ru  pakan rasio yang digunakan untuk me- ngukur perputaran semua aktiva yang di- mi liki perusahaan dan mengukur berapa jum lah penjualan yang diperoleh dari se tiap rupiah aktiva.
Rumus untuk menghitung Total Assets Turn Over (TATO) dapat dirumuskan sebagai berikut:
Gambar 2.11. Rumus Menghitung Total Assets Turn Over (TATO) Sumber : Kasmir, (2016:183)
Profitabilitas (Earning)

## Definisi Profitabilitas
Menurut Hery (2014:192) profitabilitas me - ru pakan  rasio  yang  menggambarkan  ke mam  - puan perusahaan dalam menghasilkan laba melalui semua kemampuan dan sumber daya yang dimilikinya, yaitu yang berasal dari ke giatan penjualan, penggunaan aset, mau pun penggunaan modal dapat digunakan sebagai alat untuk mengukur efektivitas kinerja manajemen. Kinerja yang baik terlihat dari keberhasilan manajemen dalam menghasilkan laba yang maksimal bagi perusahaan.

## Jenis-Jenis Profitabilitas
Berikut adalah jenis-jenis profitabilitas yang lazim digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba.
a. Gross Profit Margin (GPM)
Gross Profit Margin (GPM) adalah rasio yang digunakan untuk mengetahui presentasi laba dari kegiatan usaha murni dari bank yang bersangkutan setelah diku rangi biaya- biaya.
Rumus untuk menghitung Gross Profit Margin (GPM) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.12 Rumus Menghitung Gross Profit Margin (GPM)
Sumber : Kasmir, (2016:234)
Tabel 2.6. Matriks Kategori Gross Profit Margin (GPM) Kategori Hasil Rasio Sehat GPM > 28,42% Tidak Sehat GPM < 28,42%
Sumber : SPI- Vol. 16 No. 10, September 2018
b. Net Profit Margin (NPM)
Net Profit Margin (NPM) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur ke- mam puan bank dalam menghasilkan pen-
dapatan dengan perbandingan antara laba bersih dengan penjualan.
Rumus untuk menghitung Net Profit
Margin (NPM) adalah sebagai berikut :
Gambar 2.13. Rumus Menghitung Net Profit Margin (NPM) Sumber : Kasmir, (2016:20)
Tabel 2.7. Matriks Kategori Net Profit Margin (NPM) Kategori Hasil Rasio Sehat NPM > 5% Tidak Sehat NPM > 5%
Sumber : SE BI No. 6/10/PBU 2004 tanggal 12 April 2004 dalam Nurul Hidayati &Sri Utiyati, (2013:11).
b. Return On Assets (ROA) Return on Assets (ROA) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur ke - mampuan manajemen bank dalam mem - peroleh keuntungan (laba) secara kese lu- ruhan.
Rumus untuk menghitung Return on Assets (ROA) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.14. Rumus Menghitung Return on Assets (ROA) Sumber : Lampiran SE BI No.6/23/DPNP tahun 2004
Tabel 2.8. Matriks Kategori Return on Assets (ROA) Kategori Hasil Rasio Sehat ROA > 2,50% Tidak Sehat ROA < 2,50% Sumber : SPI- Vol. 16 No. 10, September 2018
c. Return on Equity (ROE)
Return on Equity (ROE) adalah per- ban dingan antara laba bersih dengan modal sendiri. Rasio ini merupakan indi kator bagi para pemegang saham dan calon investor untuk mengukur kemampuan bank dalam memperoleh keuntungan bersih dikaitkan dengan pembayaran deviden.
Rumus untuk menghitung Return on Equity (ROE) adalah sebagai berikut :
Gambar 2.1. Rumus Menghitung Return on Equity (ROE) Sumber : Lampiran SE BI No.6/23/DPNP tahun 2004
Tabel 2.9. Matriks Kategori Return on Equity (ROE) Kategori Hasil Rasio Sehat ROE > 14,61 % Tidak Sehat ROE < 14,61 % Sumber : SPI- Vol. 16 No. 10, September 2018
d.  Beban Operasional Pendapatan Opera sio nal (BOPO) Beban Operasional Pendapatan Ope- rasional (BOPO) adalah perbandingan an- tara biaya operasional dan pendapatan ope- rasional. Rasio ini digunakan un tuk me- ngukur tingkat efisiensi dan kemam puan bank dalam melakukan kegiatan operasinya.
Rumus untuk menghitung Beban Ope- rasional Pendapatan Operasional (BOPO) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.16. Rumus Menghitung Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
Sumber : Lampiran SE BI No.6/23/DPNP Tahun 2004
Tabel 2.10. Matriks Kategori Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) Kategori Hasil Rasio Sehat BOPO < 79,13% Tidak Sehat BOPO > 79,13%
Sumber : Statistik Perbankan Indonesia- Vol. 16 No. 10, September 2018
e.  Laba Per Lembar Saham Biasa Earning Per Share of Common Stock (EPS) Laba Per Lembar Saham Biasa Earning Per Share of Common Stock (EPS) disebut juga rasio nilai buku merupakan rasio untuk mengukur keberhasilan manajemen dalam mencapai keuntungan bagi pemegang sa ham dengan cara perbandingan laba saham biasa dengan saham biasa yang beredar.
Rumus menghitung Earning Per Share of Common Stock (EPS) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 2.17. Rumus Menghitung Earning Per Share of Common Stock (EPS) Sumber : Kasmir, (2018:207)

## METODE
Ruang Lingkup Penelitian 1.  Lokasi Penelitian Penelitian ini dilaksanakan dengan meng- gunakan data sekunder Laporan Keuangan dari PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. Yang diperoleh dari website resmi periode : https:// www.bankmandiri.co.id/web/ir/annual- reports periode tahun 2012 sampai dengan tahun 2017.
2.  Sifat Penelitian Penelitian yang digunakan oleh penulis ber sifat deskriptif kuantitatif, yaitu da- ta-data yang bersifat angka menurut Sugi- yono (2009:23) dalam Mitra Adri Anus (2017:66). Penelitian yang dilakukan dengan menganalisis data dengan cara men - deskripsikan atau bermaksud membuat ke- simpulan yang bersifat umum atau gene- ralisasi menurut Sugiyono (2006:143) da lam Mitra adri anus (2017:66). Dalam hal ini penulis mendeskripsikan, mencatat, menga- nalisis, dan menginterprestasikan laporan keuangan perusahaan.
3.  Waktu Penelitian Proses penelitian yang akan penulis laksa na- kan diharapkan dapat selesai dalam 8 bulan, mulai dari seminar usulan penelitian sampai menyelesaikan skripsi.

## Populasi dan Sampel Penelitian
1. Populasi
Menurut Sugiyono (2016:215) populasi ada- lah wilayah generalisasi yang atas : objek/ subjek yang mempunyai kualitas dan karak- teristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik ke sim- pulannya. Populasi yang digu nakan dalam penelitian ini adalah laporan keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk.

## 2. Sampel
Menurut Sugiyono (2016:215) sampel ada- lah bagian dari populasi itu. Dikarena kan keterbatasan dana, tenaga, dan wak tu, maka peneliti mengambil sampel be ru pa neraca, dan laporan laba rugi PT Bank Man diri (Persero) Tbk dan anak pe rusahaan pada tahun 2012 sampai tahun 2017 yang di- peroleh dari website resmi PT Bank Mandiri (Persero) Tbk yaitu http://www.Mandiri.co.id dan Otoritas Jasa Keuangan yaitu https://ojk. go.id.

## Metode Pengumpulan Data
Sesuai dengan jenis data dalam penelitian ini adalah data sekunder, maka teknik pengum pulan data yang digunakan adalah sebagai berikut :
1. Kepustakaan (Library Research)
Kepustakaan adalah teknik pengumpulan data yang diperoleh dengan membaca dan memahami dari buku-buku seperti, buku ma najemen keuangan, analisis laporan ke- uangan, bank dan lembaga keuangan lain- nya, dan hal lain yang berhubungan dengan aspek yang diteliti sebagai upaya untuk mem- peroleh data yang valid.
2. Dokumentasi Dokumen adalah teknik pengumpulan da- ta yang diperoleh dengan mencatat atau manggandakan dokumen-dokumen. Data- data atau dokumen yang digunakan pene- liti dalam penelitian ini berupa laporan ke- uangan (neraca dan laporan laba rugi) mau- pun laporan tahunan (Annual Report) yang telah dipublikasikan secara resmi baik dari Bursa Efek Indonesia (BEI), maupun PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, serta pe ne litian ter dahulu yang nantinya akan di analisis dan diambil kesimpulannya.
3. Internet Research
Terkadang buku referensi atau litera tur yang kita miliki atau pinjam diper pus ta kaan telah ada selama beberapa waktu atau kadaluwarsa, karena ilmu selalu ber kembang penulis mela kukan penelitian dengan teknologi ber- kembang yaitu dengan internet sehingga data yang diperoleh up to date .

## Metode Analisis Data
Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dan kuantitatif, yaitu menjelaskan pe- nilaian tingkat kesehatan bank dengan meng- gu nakan rasio likuiditas dan profitabilitas yang kemudian membandingkannya dengan statistik perbankan Indonesia -Vol. 16 No. 10, September 2018. Sehingga, diperolehlah hasil penilaian tingkat kesehatan bank sesuai dengan statistik per bankan Indonesia -Vol. 16 No. 10, September 2018.
Menurut Sofyan Safri Harahap (2008:304) dalam Mitra Adri Anus (2017: 74), rasio profi- tabilitas adalah kemampuan perusahaan dalam mendapatkan laba melalui semua kemampuan, sumber yang ada seperti kegiatan penjualan, kas, modal, jumlah cabang dan sebagainya.
Dalam mengukur rasio likuiditas dan pro- fitabilitas, metode analisa dapat dilakukan dengan menggunakan rasio sebagai berikut :
1. Return on Assets (ROA) Menurut Kasmir (2012:2015) Return on Assets (ROA) atau rentabilitas ekonomi me rupakan rasio yang digunakan untuk mengukur laba bersih sebelum pajak de- ngan total seluruh aktiva. Rasio ini me nun- jukkan efesiensi penggunaan aktiva secara keseluruhan.
Rumus untuk menghitung Return on Assets (ROA) adalah sebagai berikut :

## Gambar 3.1. Rumus Menghitung Return on Assets (ROA)
Sumber : Lampiran SE BI No.6/23/DPNP tahun 2004
2. Return on Equity (ROE) Menurut Kasmir (2012:204) Return on Equity atau rentabilitas modal sendiri merupakan rasio yang digunakan untuk me- ngukur laba bersih sesudah pajak dengan modal sendiri. Rasio ini menunjukkan efe- siensi penggunaan modal sendiri.
Rumus untuk menghitung Return on Equity (ROE) dapat dirumuskan sebagai berikut :
Gambar 3.2. Rumus Menghitung Return on Equity (ROE) Sumber : Lampiran SE BI No.6/23/DPNP tahun 2004
Adapun langkah-langkah dalam melakukan analisis data dapat diperinci sebagai berikut:
1.  Mereview dan mengumpulkan data yang berhubungan dengan rasio Return on Assets (ROA dan rasio Return on Equity (ROE).
2.  Menghitung nilai indikator dari masing- masing Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE) sehingga diperoleh nilai dari masing-masing rasio.
3.  Lalu membandingkan nilai rata-rata Ra sio Profitabilitas yaitu Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE) yang telah diperoleh dengan matriks kategori dari masing-masing rasio yang mengacu pada Surat Edaran Bank Indonesia No 6/23/DPNP/Tahun 2004 dan Statistik Perbankan Indonesia -Vol. 16 No. 10, September 2018.
4.  Sehingga dapat diperoleh kesimpulan me- ngenai tingkat kesehatan kinerja keuangan pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk apa kah berada dalam kondisi sehat, atau tidak sehat.

## HASIL dan PEMBAHASAN

## 1.  Data Laporan Keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk
Berikut ini ringkasan Laporan Ke uangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 31 Desember 2012 sampai dengan 31 Desember 2017.
a.  Total Asset PT Bank Mandiri (Per sero) Tbk selama tahun 2012-2017 cenderung me- ngalami peningkatan secara berturut-turut yaitu tahun 2012 sebesar Rp635.619 miliar, tahun 2013 sebesar Rp733.100 miliar, tahun 2014 sebesar Rp855.040 miliar, tahun 2015 sebesar Rp910.063 miliar, tahun 2016 sebesar Rp1.038.706 miliar, dan tahun 2017 sebesar Rp1.124.701 miliar. Di mana nilai tertinggi terjadi pada tahun 2017 atau tumbuh sekitar 8,28% dan nilai terendah terjadi pada tahun 2012 atau tumbuh sekitar 0%, sehingga nilai
rata-rata total asset sebesar Rp882.871,500 miliar atau tumbuh sekitar 12,17%.
b.  Laba sebelum pajak PT Bank Mandiri  (Per- sero) Tbk selama tahun 2012-2017 cenderung mengalami peningkatan secara berturut- turut yaitu tahun 2012 sebesar Rp20.504 mi liar, tahun 2013 sebesar Rp24.062 miliar, tahun 2014 sebesar Rp26.008 miliar, tahun 2015 sebesar Rp26.369 miliar, dan tahun 2017 sebesar Rp27.157 miliar. Kecuali, pada tahun 2016 laba sebelum pajak PT Bank Mandiri (Persero) Tbk mengalami penurunan sekitar 29,57% menjadi sekitar sebesar Rp18.573 miliar. Dimana nilai tertinggi terjadi pada tahun 2017 atau tumbuh sekitar 8,28% dan nilai terendah terjadi pada tahun 2012 atau tumbuh sekitar 0%, sehingga rata-rata laba sebelum pajak menjadi sebesar Rp23.945,50 miliar atau tumbuh sekitar 8,72%.
c.  Laba setelah pajak PT Bank Mandiri (Persero) Tbk selama tahun 2012-2017 cenderung mengalami peningkatan secara berturut- turut yaitu tahun 2012 sebesar Rp16.044 miliar, tahun 2013 sebesar Rp18.830 miliar, tahun 2014 sebesar Rp20.655 miliar, tahun 2015 sebesar Rp21.152 miliar, tahun 2107 sebesar Rp21.443 miliar. Kecuali, di tahun 2016 laba setelah pajak PT Bank Mandiri (Persero) Tbk mengalami penurunan sekitar 30,74% menjadi sekitar sebesar Rp14.650 miliar. Di mana nilai tertinggi terjadi pada ta hun 2017 atau tumbuh sekitar 46,37% dan nilai terendah terjadi pada ta hun 2012 atau tumbuh sekitar 0%, se hingga rata-rata laba sebelum pajak menjadi sebesar Rp18.795,67 miliar atau tumbuh sekitar 9,02% rata- rata la ba sebelum pajak menjadi sebesar Rp18.795,67 miliar atau tumbuh se kitar 9,02%.
d.  Total Modal PT Bank Mandiri (Per sero)
Tbk selama tahun 2012-2017 cenderung mengalami peningkatan secara berturut- turut yaitu tahun 2012 sebesar Rp75.756 miliar, tahun 2013 sebesar Rp88.791 miliar, tahun 2014 sebesar Rp104.845 miliar, tahun 2015 sebesar Rp119.492 miliar, tahun 2016 sebesar Rp170.006 miliar. Kecuali di tahun
2017 total Modal PT Bank Mandiri (Persero) Tbk mengalami penurunan sekitar 9,79% menjadi sekitar sebesar Rp153.370 miliar. Di  mana nilai tertinggi terjadi pada tahun 2016 atau tumbuh sekitar 42,21% dan nilai terendah terjadi pada tahun 2012 atau tumbuh sekitar 0%, sehingga nilai rata-rata total Modal sebesar Rp118.710 miliar atau tumbuh sekitar 16,35%.
2.  Perhitungan Rasio Keuangan Untuk Me- nilai Kinerja Keuangan Pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk
a) Return on Assets (ROA)
Return on Assets (ROA) digunakan un   tuk  mengukur  kemampuan  mana je- men  bank  dalam  memperoleh  ke  un tung an secara keseluruhan. Sema kin besar Return on Assets (ROA) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, maka semakin baik tingkat keuntungan bank dan semakin baik posisi bank da- ri segi penggunaan asetnya. Artinya ting kat keuntungan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk akan semakin besar.
Perhitungan Return on Assets (ROA) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk selama enam tahun terakhir sebagai berikut :
Tabel 4.4. Perhitungan Return on Assets (ROA)
PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 31 Desember 2012-2017 (Dalam Jutaan Rupiah &%) Uraian 2012 2013 2014 2015 2016 2016 Laba Sebelum Pajak 20.504.268 24.061.837 26.008.015 26.369.430 18.573.965 27.156.863 Total Aset 635.618.708 733.099.762 855.039.673 910.063.409 1.038.706.009 1.124.700.847 ROA 3,22% 3,28% 3,04% 2,90% 1,79% 2,42%
Sumber :  Diolah oleh penulis, 2018
Return on Assets (ROA) tahun 2012 : Laba Sebelum Pajak sebesar Rp20.504.268,-. Total Aset sebesar Rp635.618.708,-. Maka, Return on Assets (ROA) pada tahun 2012 :
Return on Assets (ROA) tahun 2013 : Laba Sebelum Pajak sebesar Rp24.061.837,-
. Total Aset sebesar Rp733.099.762,- Maka,
Return on Assets (ROA) pada tahun 2014 :
Return on Assets (ROA) tahun 2014 : Laba Sebelum Pajak pada tahun 2014 adalah sebesar Rp26.008.015,-. Total Aset pada tahun 2014 sebesar Rp855.039.673,-. Maka, Return on Assets (ROA) pada tahun 2014 :
Return on Assets (ROA) tahun 2015 : Laba Sebelum Pajak sebesar Rp26.369.430,-. Total Aset sebesar Rp910.063.409,-. Maka, Return on Assets (ROA) pada tahun 2015 :
Return on Assets (ROA) tahun 2016 : Laba Sebelum Pajak sebesar Rp18.572.965,- Total Aset sebesar Rp1.038.706.009,-. Maka, Return on Assets (ROA) pada tahun 2016 :
Return on Assets (ROA) tahun 2017 : Laba Sebelum Pajak sebesar Rp27.156.863,- Total Aset sebesar Rp1.124.701.847,-. Maka, Return on Assets (ROA) pada tahun 2017 :
Gambar 4.4. Grafik Perkembangan Return on Assets (ROA)
Sumber : Dibuat oleh Penulis, 2018
Perhitungan dan grafik perkembangan Return on Assets (ROA) di atas terlihat bahwa sela ma enam (6) tahun terakhir terjadi ke- cen derungan berfruktuasi. Perkembangan Return on Assets (ROA) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk yaitu pada tahun 2012 memperoleh sekitar 3,23%, dan mengalami peningkatan pada tahun 2013 sekitar 0,05% yaitu menjadi sekitar 3,28%.
Namun, pada tahun 2014, sampai tahun 2016 Return on Assets (ROA) PT Bank Man- diri (Persero) Tbk mengalami penurunan yaitu sekitar 41,12% menjadi sekitar 3,04%, 2,90%, dan 1,79%. Dan kembali mengalami pe ningkatan yang cukup signifikan pada tahun 2017 yaitu sekitar 0,63%.
Dengan demikian dapat diketahui bahwa selama enam (6) tahun terakhir rata-rata Return on Assets (ROA) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk sebesar 2,78%.
b) Return on Equity (ROE)
Return on Equity (ROE) digunakan untuk menunjukkan efisiensi penggunaan modal sendiri. Semakin besar Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, maka semakin baik posisi PT Bank Mandiri (Persero) Tbk dari segi penggunaan modal. Artinya posisi pemilik perusahaan akan semakin kuat.
Tabel 4.5. Perhitungan Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk 31 Desember 2012-2017 (Dalam Jutaan Rupiah) Uraian 2012 2013 2014 2015 2016 2016 Laba Sebelum Pajak 16.043.618 18.829.934 20.654.783 21.152.398 14.650.163 21.443.042 Total Modal 75.755.589 88.790.596 104.844.562 119.491.841 153.369.723 170.006.132 ROE 21,18% 21,21% 19,70% 17,70% 9,55% 12,61% Sumber :  Diolah oleh penulis, 2018
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
Return on Equity (ROE) tahun 2012 : Laba setelah pajak sebesar Rp16.043.618,-. Total modal sebesar Rp75.755.589,-. Maka, Return on Equity (ROE) pada tahun 2012 adalah :
Return on Equity (ROE) tahun 2013 : Laba setelah pajak sebesar Rp18.829.934,- Total modal sebesar Rp88.790.596,-. Maka, Return on Equity (ROE) pada tahun 2013 adalah :
Return on Equity (ROE) tahun 2014 : Laba setelah pajak sebesar Rp20.654.783,. Total sebesar Rp104.844.562,-. sebesar Rp104.844.562,-. Maka, Return on Equity (ROE) pada tahun 2014 adalah :
Return on Equity (ROE) tahun 2015: Laba setelah pajak sebesar Rp21.152.398,-. Total modal sebesar Rp119.491.841,-. Maka, Return on Equity (ROE) pada tahun 2015 adalah :
Return on Equity (ROE) tahun 2016: Laba setelah pajak sebesar Rp14.650.163,-. Total modal sebesar Rp153.369.723,-. Maka, Return on Equity (ROE) pada tahun 2016 adalah :
Return on Equity (ROE) tahun 2017: Laba setelah pajak sebesar Rp21.443.042,-. Total modal sebesar Rp170.006.132,-. Maka, Return on Equity (ROE) pada tahun 2017 adalah :
Gambar 4.5. Grafik Perkembangan Return on Equity (ROE)
Sumber : Dibuat oleh Penulis, 2018
Dari perhitungan dan grafik perkem- bangan Return on Equity (ROE) di atas terlihat bahwa selama enam (6) tahun terakhir terjadi kecenderungan fruktuatif mengalami naik turun. Perkembangan Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk yaitu pada tahun 2012 memperoleh sekitar 21,18%, dan mengalami peningkatan pada tahun 2013 sekitar 0,03% yaitu menjadi sekitar 21,21%.
Namun, pada tahun 2014 sampai tahun
2016 Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk mengalami penu- runan yaitu sekitar 51,52% menjadi sekitar 19,7%, 17,7%, dan 9,55%. Kemudian, me- ngalami peningkatan kembali yang cukup sig nifikan pada tahun 2017 yaitu, sekitar 3,06% menjadi sekitar 12,61%.
Dengan demikian dapat diketahui bahwa selama enam (6) tahun terakhir rata-rata
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk sekitar 16,99 %.
3. Kinerja Keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Untuk mengukur kinerja keuangan atau tingkat kesehatan keuangan pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, penulis melakukan perhitungan rata-rata terlebih dahulu untuk rasio keuangan yang diteliti. Setelah itu, hasilnya diperbandingkan dengan Statistik Perbankan Indonesia -Vol. 16 No. 10, September 2018.
Adapun perhitungan rata-rata rasio Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE) Statistik Perbankan Indonesia dan kinerja keuangan PT Bank Mandiri (Per sero) Tbk adalah sebagai berikut :
Tabel 4.6. Kinerja Keuangan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Tahun 2012-2017 Tahun ROA SPI =>2,50 ROE SPI =>14,61 2012 3,23% Sehat 21,18% Sehat 2013 3,28% Sehat 21,21% Sehat 2014 3,04% Sehat 19,70% Sehat 2015 2,90% Sehat 17,70% Sehat 2016 1,79% Tidak Sehat 9,55% Tidak Sehat 2017 2,42% Tidak Sehat 12,61% Tidak Sehat Rata-rata 2,78% Sehat 16,99% Sehat
Sumber :  Diolah oleh penulis, 2018
Berdasarkan data hasil analisis rasio di atas dapat diukur kinerja keuangan un tuk setiap rasio yang telah dibandingkan dengan statistik perbankan indonesia, ma ka dapat dianalisis sebagai berikut:
1. Return on Assets (ROA) Return on Assets (ROA) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk pada tahun 2012 sampai dengan tahun 2015 dengan memperoleh pre dikat sehat, sedangkan pada tahun 2016 dan tahun 2017 memperoleh predikat tidak sehat. Hal ini dikarenakan nilai Return on Assets (ROA) lebih kecil dari standar yang ada yakni (< 2,50%) Statistik Perbankan Indonesia- Vol. 16 No. 10, Bulan September 2018. Namun secara keseluruhan kinerja keuangan mengenai ROA pada PT Bank Mandiri (perero) Tbk memperoleh pre dikat sehat, denga nilai sebesar 2,78%.
2. Return on Equity (ROE)
Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk pada tahun 2012 sampai dengan tahun 2017 memperoleh predikat sehat, sedangkan pada tahun 2016 dan tahun 2017 memperoleh predikat tidak sehat. Hal ini dikarenakan nilai Return on Equity (ROE) lebih besar dari (<14,61) Statistik Perbankan Indonesia- Vol. 16 No. 10, Bulan September 2018. Namun secara keseluruhan kinerja keuangan mengenai ROE pada PT Bank Mandiri (perero) Tbk memperoleh predikat sehat, denga nilai sebesar 16,99%.

## SIMPULAN Kesimpulan
Berdasarkan hasil dan pembahasan yang telah penulis lakukan maka, penulis dapat me- narik kesimpulan sebagai berikut :
1.  Pada perhitungan Return on Assets (ROA) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, me- nunjukkan bahwa kondisi perusahaan “sehat” dengan memperoleh nilai rata-rata Return on Assets (ROA) sekitar 2,78% atau lebih besar dari (> 2,50%) Statistik Perbankan Indonesia.
2.  Pada perhitungan Return on Equity (ROE) pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, menunjukkan bahwa kondisi perusahaan “sehat” dengan memperoleh nilai rata-rata Return on Equity (ROE) sekitar 16,99% atau lebih besar dari (> 14,61%) Statistik Perbankan Indonesia.
3.  Kinerja keuangan pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk yang dilihat dari hasil rasio Return on Assets (ROA) dan Return on Equity (ROE) menunjukkan bahwa kondisi perusahaan “sehat”. Hal ini dikare nakan pihak manajemen telah dapat me manfaatkan aktiva, modal, dan mampu menekan biaya- biayanya secara efektif dan efisien sehingga menghasilkan keuntungan yang cenderung mengalami peningkatan. Walaupun untuk kinerja keuangan pada PT Bank Mandiri (Persero) Tbk, baik untuk ROA maupun ROE di tahun 2016 dan 2017 memperoleh predikat kurang sehat.
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
Saran Adapun saran dalam penelitian ini meru- pakan salah satu bentuk kontribusi peneliti yang bisa dimanfaatkan oleh berbagai pihak khu susnya bagi pihak PT Bank Mandiri (Persero) Tbk yaitu sebagai berikut :
1.  Jika melihat pada tingkat profitabilitas Return on Assets (ROA), dan Return on Equity (ROE) PT Bank Mandiri (Persero) Tbk dari tahun 2012 sampai tahun 2017 yang cenderung mengalami peningkatan hendaknya dipertahankan untuk tahun- tahun berikutnya dan untuk tahun yang mengalami penurunan hendaknya untuk melakukan perbaikan seperti melakukan atau menekan biaya operasional, agar di tahun- tahun berikutnya PT Bank Man diri (Persero) Tbk dapat memperoleh keun tungan yang lebih besar lagi.
2.  Bagi perusahaan diharapkan dapat me- ningkatkan laba bank dengan cara mening- katkan jumlah aktiva produktif seperti kre- dit, penanaman dana dan penempatan dana dibanding dengan bentuk aktiva lain nya seperti rupa-rupa aktiva, aktiva tetap, dan inventaris serta meningkatkan pro duktivitas karyawan, me launching produk baru yang lebih menarik, dan melakukan promosi besar-besaran, dan menurunkan biaya-biaya, serta menyisihkan dana untuk investasi.
3.  Bagi para investor yang berminat dalam investasi saham di bank umum sebaiknya mempertimbangkan beberapa informasi aspek keuangan perbankan di antaranya ROA, dan ROE di bank umum tersebut.

## DAFTAR PUSTAKA
Agung Yulianto & Wiwit Apit Sulistyawati (2012) Analisis CAMELS Dalam Mem pre diksi Tingkat Kesehatan Bank Yang Ter daftar Di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2009- 2011 . Fakultas Ekonomi Uni versitas Swadaya Gunung Jati Cirebon dan Universitas Pancasakti Tegal.
Auddy Teddy Pangalila, Parengkuan Tommy, Jantje Sepang (2015) Analisa Perbandingan
Kinerja Keuangan Bank Mandiri (Persero), Tbk, Bank Central Asia (Persero) Tbk, Bank Cimb Niaga (Persero) Tbk . Fakulatas Ekonomi dan Bisnis, Jurusan Manajemen Universitas Sam Ratulangi: Manado. Dadang Prasetyo Jatmiko (2017) Pengantar Manajemen Keuangan , Diandra Kreatif : Yogyakarta.
Dwi Ayu Wulandari (2015) Analisis  Perban dingan Kinerja Keuangan Dengan Pende katan RGEC Di Negara ASEAN (Studi Pada Bank Umum Indonesia, Malaysia, Thailand, dan Singapura Tahun 2011-2014) , Jurnal Ilmiah Jurusan Ilmu Ekonomi Fakultas Ekonomi & Bisnis Universitas Brawijaya Malang.
Dwinta Juliana Rizkiyan (2014) Kinerja Ke- uangan Melalui Pendekatan Likuiditas, Sol- vabilitas, dan Rentabilitas Pada Per se roan Terbatas Perbankan . Program Studi Ma gister Manajemen Universitas Bina Darma.
Ferra Puji Yanti (2015) Rahasia Cepat Menguasai Laporan Keuangan Dalam Sekejab Otodidak Tanpa Guru Dengan Akuntansi Dasar .
Lembar Pustaka Indonesia : Tangerang.
I Made Sudana (2015) Manajemen Keuangan Perusahaan Teori dan Praktik Edisi 2 . Erlangga : Jakarta.
I Putu Snabowo dan Ni Gusti Putu Wirawati (2012) Analisis Tingkat Kesehatan Bank Menggunakan Rasio CAMEL Fakultas Eko- nomi Universitas Udayana (Unud) Bali .
Ikatan Bankir Indonesia (IBI) (2016) Mana jemen Kesehatan Bank Berbasis Risiko . Gramedia Pustaka Utama : Jakarta.
Jayanti Mandasari (2015) Analisis Kinerja Keuangan Dengan Pendekatan Metode RGEC Pada Bank BUMN Periode 2012- 2013 Universtas Mulawarman . Jurnal lmu Administrasi Bisnis Volume 3 Nomor 2. John Suprihanto (2014) Manajemen . Gajah Mada University Press : Yogyakarta.
Jopie Jusuf (2014) Analisis Kredit Untuk Credit (Account) Officer cet 13 : Jakarta.
Kasmir (2009) Pengantar Manajemen Keuangan . Surya Kencana Prenada Media Group : Jakarta.
Kasmir (2016) Analisis Laporan Keuangan Edisi 1
JURNAL MANDIRI : Ilmu Pengetahuan, Seni, dan Teknologi, Vol. 3, No. 1, Juni 2019: 20 - 36
Cet 9 . Raja Grafindo Persada : Jakarta.
Kasmir (2017) Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya Edisi Revisi Cet 18 . Rajawali Pers : Jakarta.
Leader Peace Mirdhani dan Budiyanto (2014) Analisis Rasio Camel Untuk Menilai Keseahtan Bank Pada Perusahaan LQ-45 Di BEI . Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surbaya, Jurnal Ilmu & Riset Manajemen Vol.3 No 5 (2014).
Musthafa (2017) Manajemen Keuangan . Ansi Off Set : Yogyakarta. Nardi Sunardi dan Linda Oktaviani (2016) Analisis CAMEL Dalam Menilai Tingkat Kesehatan Bank (Studi Kasus Pada Sub sektor Perbankan Yang Terdaftar Di BEI Periode 2011-2015) . Nurfadilla Ayu Badarulla (2017) Analisis Kinerja Keuangan Dengan Menggunakan Rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Efisiensi Pada PT Bank Syariah Mandiri Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam Prodi D3 Per bankan Syariah Universitas Islam Skripsi NeGERI Raden Fatah Palembang .
Peter dan Jualianti, (2011) Penilaian Kinerja Keuangan PT Bank Central Asia, Tbk dengan Menggunakan Metode Economic Value Added Periode Tahun 2005-2009 sebagai Alat Pengukuran Kinerja Peru sahaan . Jurnal Ilmiah Akuntansi. 5(2). Primadia F. (2011). Kajian Kinerja Keuangan Pada PT Bank Internasional Indonesia, Tbk Periode 2004-2009 . Skripsi. Fakultas Ekonomi dan
Manajemen Institusi Per tanian Bogor. Sabir, M, M. Ali dan Abd. Hamid H. (2012) Pengaruh Rasio Kesehatan Bank Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dan Bank Konvensional di Indonesia . Jurnal Analisis 1 (1) h 79-86.
Sarinah dan Mardalena (2017) Pengantar Manajemen . Deepublish : Yogyakarta.
Sun C.C. (2011). Assessing Taiwan Financial Holdings Companies Performance Using Window Analysis And Malmquist Index .
Arfrican Journal of Business Managemen . S (26), PP. 10508-10523. Fauziyah Lissa (2018). “Analisis Profitabilitas Untuk MENILAI Kinerja Kuengan pt Mayora
Indah Tbk Periode 2011-2015”. Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang : Tangerang Selatan.
Samlani (2016). “Analisis Rasio Profitabilitas dan Likuiditas Untuk Menilai Kinerja Keuangan Pada PT Hero Supermarket Tbk”. Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang : Tangerang Selatan.
Septiani Yola Dinda (2018). “Analisis Kinerja Keuangan Menggunakan Rasio Profitabilitas dan Likuiditas Pada PT Multistrada Arah Sarna” . Tbk Periode 2012-2017”. Program Studi Manajemen Universitas Pamulang : Tangerang Selatan.
Taqiyayah Rihanah (2018), “ Analisis Likuiditas dan Rentabilitas Ekonomi Untuk Mengukur Kinerja Keuangan Pada PT Indoofoof CBP Sukses Makmur Tbk Tahun 2006-2015” .
Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang : Tangerang Selatan. Sari Lis Vina (2017) Analisis Tingkat Kesehatan Bank Dengan Menggunakan Metode RGEC Pada PT Bank Panin Tbk Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang : Tangerang Selatan.
Internet :
h t t p s : / / d a t a b o k s . k a t a d a t a . c o . i d / d a t a p u b l i s h / 2 0 1 8 / 0 3 / 1 5 / 1 0 - b a n k denganasetterbesar-2017 diakses pada tanggal 6 April 2018 pukul 14:59.
https://www.bi.go.id/ diakses pada tanggal 08 april 2018 pukul 03:54.
https://www.Mandiri.co.id diakses pada tanggal 24 Desember 2018 16:37 https://ilmumanajemenindustri.com/pengertian- rasio-kas-cash-ratio-rumus-rasiokas/diakses pada tanggal 24 Desember 2018 16:37.
http://ozan993.blogspot.com/2014/12/retrun- on-asset-roa.html diakses pada tanggal 25 Desember 2018 17:20.