## Journal Riset Mahasiswa xxxxxxx (JRMx) ISSN: 2337-56xx.Volume: xx, Nomor: xx
Analisis Sistem Pengendalian Internal dalam Kelayakan Pemberian Kredit pada PT.  BFI Finance cabang Malang 1
Suyanto
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan BisnisUniversitas Kanjuruhan, Malang) e-mail: Suyanto4545@yahoo.com
R. Anastasia Endang S., S. Pd., MSA., Ak.,CA Ati Retna Sari., SE, Ak., MSA., CA
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Kanjuruhan, Malang)
ABSTRAK : Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  sejauh  mana  sistem  pengendalian  internal  atas kelayakan  pemberian  kredit  yang  diterapkan  oleh  PT.  BFI  Finance  Indonesia,  Tbk  cabang  Malang  1.  Jenis penelitian ini adalah deskriptif kualitatif Jenis dan Sumber Data diperoleh dari data primer dan data sekunder.
Teknik  pengumpulan  data  meliputi  wawancara,  dokumen  dan  juga  quesioner.  Definisi  operasional  yang digunakan dalam penelitian ini adalah sistem pengendalian internal, proses  kelayakan pemberian kredit, Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  sistem  pengendalian  internal  perusahaan  sudah  berjalan  dengan  baik  sesuai dengan prosedur yang sudah ditetapkan. Dalam kelayakan pemberian kreditnya PT BFI Finance Indonesia, Tbk cabang    Malang  1  sudah  menggunakan    prinsip  penilaian  5C  yang  menerapkan  unsur-unsur  kredit  guna menjaga  kelancaran  atas  pemberian  kredit  serta  dapat  meminimalkan  kredit  bermasalah.  Dengan  demikian penerapan  sistem  internal  pada  PT  BFI  Finance  cabang  Malang  1  sudah  sangat  efektif,  hal  ini  dilihat  dari perolehan  skor  pada  internal  control  questionnaire  yang  memperoleh  hasil  54,8  pada  sistem  pengendalian internal dan 51,6 pada kelayakan pemberian kredit. Perusahaan  juga menerapkan sistem pengendalian internal yang mengacu pada teori sistem pengendalian internal yang baik menurut COSO. Pada dasarnya penerapan dan peran  dari  sistem  pengendalian  internal  perusahaan  sangatlah  penting  dalam  upaya  pengamanan  harta  dan kekayaan  (asset)  perusahaan  untuk  mencapai  tujuan  yang  diinginkan  perusahaan,  khususnya  pada  aktivitas pemberian kredit.
Kata kunci – Sistem Pengendalian Internal, Kelayakan Pemberian Kredit

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang
Dengan  semakin  banyaknya  pesaing  yang  sama-sama  bergerak  dibidang  lembaga  keuangan BFI  Finance  cabang  Malang  1  selalu  berusaha  menumbuhkan  inovasi-inovasi  baru  dalam mendekatkan diri pada masyarakat sekitar. Di antaranya yaitu dengan memberikan motivasi kepada masyarakat untuk berwirausaha sendiri. PT BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 1 ini memiliki beberapa  produk  pembiayaan  yang  dapat  dipilih  oleh  para  konsumen.  Produk  ini  bisa  disesuaikan dengan  kebutuhan  modal usaha yang akan dijalankan. Dengan semakin banyaknya konsumen yang semakin percaya dalam melakukan proses pembiayaan pada PT BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang  1  maka  disitu  perusahaan  juga  akan  berusaha  untuk  lebih  meningkatkan  pelayanan  yang
akan  diberikan  pada  konsumen.  Dalam  hal  pemberian  kredit  perlu  adanya  sistem  pengendalian internal demi keamanan asset perusahan.
Setiap  bentuk  kegiatan  usaha  diawali  dengan  rencana  walaupun  rencana  tersebut  sederhana begitu  pula  dengan  kegiatan  usaha  yang  semakin  luas.  Oleh  karena  itu  dalam  pemberian  kredit ditetapkan  prosedur  dan  kebijakan  pemberian  kredit.  Begitu  pula  dengan  pemantauan  yang dimaksud pemantauan dalam hal ini adalah proses yang menentukan kualitas kinerja pengendalian intern  sepanjang  waktu.  Petunjuk  tentang  masalah  atau  bidang  yang  memerlukan  perbaikan  yang bersumber dari fungsi audit intern, ukuran usaha dan struktur pengendalian.

## Rumusan Masalah
Adapun  rumusan  masalah  yang  akan  dijadikan  bahan  dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut :
1. Bagaimana sistem pengendalian internal yang digunakan oleh PT BFI Finance Indonesia cabang Malang 1 untuk mencegah terjadinya kredit yang bermasalah?
2. Bagaimana perlakuan kebijakan dan prosedur pemberian kredit agar tidak terjadi kredit bermasalah dikemudian hari?

## Tujuan Penelitian
Tujuan  diadakannya  penelitian  ini  adalah  untuk  melihat  sejauh  mana  penerapan  sistem pengendalian internal dalam kelayakan pemberian kredit pada perusahaan.

## TINJAUAN PUSTAKA Tinjauan Teoritis

## Sistem Pengendalian Manajemen
Menurut   Mulyadi   (2008:2)   mendefinisikan   bahwa   Sistem   adalah sekelompok unsur yang erat hubungannya satu dengan yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu.  Definisi  lain  sistem  menurut  Jogiyanto  (2005:2) dalam  buku  yang  berjudul  Analisis  dan Desain  Sistem  Informasi  menjelaskan  bahwa  sistem  adalah  kumpulan  dari  elemen-elemen  yang berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan-tujuan tertentu .

## Sistem Pengendalian Internal
Menurut  Hery  (2013:159)  pengertian  pengendalian  intern  adalah  Pengendalian  intern  adalah seperangkat  kebijakan  dan  prosedur  untuk  melindungi  aset    atau  kekayaan  perusahaan  dari  segala bentuk  tindakan  penyalahgunaan,  menjamin  tersedianya  informasi  akuntansi  perusahaan  yang akurat,  serta  memastikan  bahwa  semua  ketentuan  (peraturan)  hukum/undang-undang  serta kebijakan  manajemen  telah  dipatuhi  atau  dijalankan  sebagaimana  mestinya  oleh  seluruh  karyawan perusahaan

## Unsur-unsur Pengendalian Internal
Menurut Diana dan Setiawati (2011:82) Lima komponen dalam pengendalian adalah:

## 1. Lingkungan Pengendalian
Setiap  organisasi,  tidak  perduli  apakah  organisasi  tersebut  peerusahaan  besar  ataupun perusahaan kecil, harus memiliki lingkungan pengendalian yang kuat. Lingkungan pengendalian yang  lemah  kemungkinan  besar  diikuti  dengan  kelemahan  dalam  komponen  pengendalian internal  yang  lain.  Lingkungan    pengendalian,    sebagai    komponen    pengendalian  pertama, meliputi faktor-faktor sebagai berikut :
a. Filosofi manajemen dan gaya operasi
b. Komitmen terhadap integritas dan nili-nilai etika
c. Komitmen terhadap kompetensi
d. Komite audit dari dewan direksi
e. Struktur organisasi
f. Metode penetapan otoritas dan bertanggungjawab
g. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia

## 2. Penaksiran Resiko
Semua  perusahaan  baik  besar  maupun  kecil,  pasti menghadapi resiko internal maupun eksternal  dalam  usahanya  mencapai  tujuan  perusahaan.  Resiko  tersebut  dapat  bersumber  dari tindakan tidak sengaja atau tindakan sengaja.

## 3. Aktivitas Pengendalian
Aktifitas pengendalian yang terkait dengan pelaporan keuangan antara lain meliputi:
a. Desain dokumen yang baik dan bernomor urut tercetak.
b. Pemisahan tugas.
c. Otoritas  yang  memadai  atas  setiap  transaksi  bisnis  yang terjadi.
d. Mengamankan harta dan catatan perusahaan.
e. Menciptakan  adanya  pengecekan  independen  atas  pekerjaan karyawan lain.

## 4. Informasi dan Komunikasi
Informasi  harus  diidentifikasi,  diproses,  dan  dikomunikasikan  ke  personil  yang  tepat sehingga setiap orang dalam  perusahaan  dapat  melaksanakan  tanggungjawab  mereka dengan baik.    Sistem    informasi    akuntansi    harus    bisa  menghasilkan  laporan  keuangan  yang  andal. Tujuan utama sebuah sistem informasi akuntansi antara lain meliputi:
a. Mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid.
b. Mengklasifikasikan transaksi sebagaimana seharusnya.
c. Mencatat  transaksi  sesuai  dengan  nilai  moneter  yang tepat.
d. Mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat.
e. Menyajikan   transaksi   dan   pengungkapan   terkait   dalam laporan keuangan secara tepat.

## 5. Pengawasan dan Pemantauan
Pengawasan atau monitoring melibatkan proses yang berkelanjutan untuk menaksir kualiats pengendalian  internal  dari  waktu  ke  waktu  serta  untuk  mengambil  tindakan  koreksi  yang diperlukan, seperti:
a. Supervisi yang efektif.
b. Akuntansi pertanggungjawaban.
c. Pengauditan internal

## Pemberian Kredit
Istilah kredit berasal dari bahasa Yunani ( credere ) yang berarti kepercayaan ( truth atau faith ). Oleh karena itu, dasar dari kredit ialah kepercayaan. Seseorang atau suatu badan yang memberikan kredit  (kreditur)  percaya  bahwa  penerima  kredit  (debitur)  di  masa  mendatang  akan  sanggup memenuhi segala sesuatu yang telah dijanjikan. Apa yang telah dijanjikan itu dapat berupa barang, uang, atau jasa.
“Kredit  adalah  hak  untuk  menerima  pembayaran  atau  kewajiban  untuk  melakukan  pembayaran pada  waktu  diminta,  atau  pada  waktu  yang  akan  datang,  karena  penyerahan  barang-barang sekarang.” (Suyatno dkk, 2007:13).
Analisis Sistem Pengendalian Internal dalam Kelayakan Pemberian Kredit pada PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 1

## Unsur-unsur Kredit
Menurut kasmir (2007:9) Unsur-unsur yang terdapat dalam pemberian pada fasilitas kredit adalah sebagai berikut:
1. Kepercayaan
Keyakinan  adalah  suatu  keyakinan  terhadap  pemberi  kredit  untuk  diberikan  benar-benar  diterima kembali di masa yang akan datang sesuai dalam jangka waktu kredit. Bank memberikan kepercayaan atas dasar melandasi mengapa suatu kredit dapat berani di kucurkan. 2. Kesepatakan
Kesepakatan dalam suatu perjanjian yang setiap pihak (si pemberi kredit kepada si penerima kredit) menandatangani  hak  dan  kewajibannya  masing-masing.  Kesepakatan  berada  dalam  suatu  akad kredit dan ditandatangani oleh kedua belah pihak sebelum kredit dikucurkan.
3. Jangka Waktu
Dari jangka waktu yang telah disepakati  bersama mengenai dari pemberian  kredit oleh pihak  bank dan pelunasan kredit oleh pihak nasabah debitur.
4. Risiko
Dalam  menghindari  resiko  buruk  dalam  perjanjian  kredit,  sebelumnya  telah  dilakukan  perjanjian pengikatakan angunan atau jaminan yang dibebankan kepada pihak nasabah debitur atau peminjam. 5. Prestasi
Prestasi  merupakan  objek  yang  berupa  bunga  atua  imbalan  yang  telah  disepakati  oleh  bank  dan nasabah debitur.

## Kerangka Berpikir Penelitian
. Agar  pembiayaan  yang    disalurkan  dapat  digunakan  sebagai  mestinya oleh  nasabah  danuntuk  mengantisipas  iterjadinya  kredit  bermasalah  maka perusahaan  harus  melakukan  perencanaan  dan  pengawasan  kredit.  Berikut adalah gambar dari kerangka berpikir penelitian:
Gambar 2.3 Kerangka Berpikir Penelitian
Marketing Funding
Analisis Sistem Pengendalian Internal dalam Kelayakan Pemberian Kredit pada PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 1

## METODE

## Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini mengikuti langkah-langkah kerja penelitian deskriptif kualitatif.

## Ruang LingkupPenelitian
Penelitian  ini  penulis  hanya  akan  membatasi  permasalahan  sebatas  analisis  sistem  pengendalian internal terhadap kelayakan pemberian kredit. Penelitian ini mengambil sistem pengendalian internal karena  peneliti  ingin  mengetahui  sejauh  mana  penerapan  dari  sistem  pengendalian  internal  dalam pemberian  kredit  tersebut  apakah  sudah  diterapkan  dengan  baik  mengingat  saat  ini  banyak perusahaan pembiayaan yang memiliki permasalahan dalam kredit macet meskipun nasabah sudah mengetahui  konsekuensi  apabila  melakukan  hal  tersebut  tetapi  dalam  hal  ini  bisa  saja  disebabkan faktor internal dan faktor eksternal
Definisi Operasional Variabel

## Sistem Pengendalian Internal
Menurut  Hery  (2013:159)  pengertian  pengendalian  intern  adalah  Pengendalian  intern  adalah seperangkat  kebijakan  dan  prosedur  untuk  melindungi  aset    atau  kekayaan  perusahaan  dari  segala bentuk  tindakan  penyalahgunaan,  menjamin  tersedianya  informasi  akuntansi  perusahaan  yang akurat,  serta  memastikan  bahwa  semua  ketentuan  (peraturan)  hukum/undang-undang  serta kebijakan  manajemen  telah  dipatuhi  atau  dijalankan  sebagaimana  mestinya  oleh  seluruh  karyawan perusahaan.

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  dan  sumber  data  diperoleh  dari  data  primer  dan  data  sekunder.  Data  primer  berupa hasil wawancara dengan Branch Manager dan juga staff. Sedangkan untuk data sekunder diperoleh berdasarkan catatan-catatan yang berhubungan dengan penelitian.

## Teknik Analisis Data
Masa  Pengumpulan  Data  yaitu  Proses  pengumpulan  data  dilakukan  pada  saat  observasi, penerapannya  dengan  wawancara,  documenter  dan  juga  questioner  pada  bagian  pemberian  kredit pada  PT.  BFI  Finance  Cabang  Malang  1.  Proses  Penyajian  Data  Merupakan  sekumpulan  informasi tersusun yang diberi kemungkinan adanya penarikan kesimpulan dan pengambilan tindakan setelah itu  akan  disajikan  dalam  bentuk  flowchart  yang  diberikan  penjelasan  dari  flowchart  tersebut  dan setelah  itu  diberikan  kesimpulan  dari  penyajian  data  tersebut.  Melakukan  Analisis  Sistem Pengendalian  Internal  Pemberian  Kredit  Dalam  hal  ini  peneliti  melihat  kenyataan  yang  ada  di lapangan. Proses Menarik Kesimpulan. Proses menarik kesimpulan yaitu memberikan pendapat atau kesimpulan mengenai sistem pengendalian internal dalam kelayakan pemberian kredit.

## PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  diatas  dapat  diperoleh  kesimpulan  bahwa,  pelaksanaan pengendalian    internal  pemberian  kredit  pada  PT  BFI  Finance  telah  berjaln  dengan  efektif  hal  ini ditunjukan  oleh  tercapainya  tujuan  organisasi  atas  pemberian  kredit  meskipun  telah  efektif,  masih banyak  terdapat  kekurangan  yang  mungkin  diperlukan  dalam  pencapaian  tujuan  pengendalian internal pemberian kredit. Aktivitas pemberian kredit oleh PT BFI Finance juga sudah aman terhadap risiko  terjadinya  kecurangan  dan  penipuan,  hal  tersebut  didukung  oleh  penerapan  sistem pengendalian  internal  yang  efektif,  adanya  ketentuan  dan  kebijakan  yang  ditetapkan  perusahaan serta  penerapan  prinsip  5C  dalam  unsur-unsur  kredit  yang  dilakukan  oleh  perusahaan  sebelum menyetujui untuk memberikan kredit.

## Analisis Sistem Pengendalian Internal dalam Kelayakan Pemberian Kredit pada PT. BFI Finance
Indonesia, Tbk cabang Malang 1
Hasil  Analisis  Dasar  Pertimbangan  Untuk  Kelancaran  Pemberian  Kredit  dan  Faktor  Yang Mempengaruhi Kredit Bermasalah
Kelancaran  pemberian  kredit  tidak  terlepas  dari  adanya  unsur-unsur  dalam  kredit,  adapun unsur-unsur tersebut antara lain yaitu:
1. Kepercayaan
Kepercayaan  dalam  hal  ini  telah  didapatkan  oleh  pihak  PT  BFI  Finance  cabang  Malang  1  secara langsung  dari  data  hasil  survey  yang  dilakukan,  dimana  sebelum  pemberian  kredit  direalisasi perusahaan telah memiliki pertimbangan tertentu yang juga sudah mencangkup prinsip penilaian 5C pada aktivitas pemberian kredit.
2. Agunan (Jaminan)
Agunan atau jaminan berguna sebagai cadangan untuk pelunasan atas pemberian kredit oleh PT BFI Finance cabang Malang 1 dari pihak debitur, jika suatu saat terjadi hal yang tidak diinginkan baik  oleh  perusahaan  maupun  debitur,  seperti  timbulnya  kredit  macet.  Adapun  agunan  yang diterima pada PT BFI Finance cabang Malang 1 berupa:
 BPKB: Milik sendiri atau keluarga serumah,dan hanya menerima pada pembuatan 2000 ke atas.
3. Jangka waktu
Jangka  waktu  adalah  lamanya  batas  pengembalian  atas  pemberian  kredit  oleh  pihak  PT  BFI Finance cabang Malang 1, dalam hal ini PT BFI Finance memberikan jangka waktu yaitu minimal 6 bulan dan maksimal 2 tahun.
4. Risiko
Risiko  yang  ada  dalam  hal  ini  telah  diperhitungkan  oleh  pihak  PT  BFI  Finance,  dengan mempertimbangkan  nominal  yang  diberikan  kepada  peminjam  dan  kemampuan  yang  dimiliki untuk  mengembalikan  pada  pinjaman  tersebut.Sehingga  adanya  jaminan  yang  nilai  meneternya sesuai dengan jumlah pinjaman dalam hal ini sangat penting guna meminimalisir terjadinya risiko atas pengembalian kredit yang bermasalah atau bahkan kredit macet.
5. Jasa Pinjaman
Jasa  pinjaman  merupakan  bunga  atas  pemberian  kredit  oleh  PT  BFI  Finance,  adapun  besarnya bunga yang  ada pada PT  BFI Finance yaitu 0,05/hari/flat dari total pinjaman yang harus dibayar oleh debitur.
6. Kesepakatan
Semua  penyerahan  pemberian  kredit  dan  prosedur  pngembalian  kredit  serta  akibat  hukum  atas kesepakatan  pada  PT  BFI  Finance  tertuang  dalam  akta  perjanjian  atau  kontrak  kredit  yang diberikan bersama dengan surat pengajuan ketika debitur mengajukan pinjaman. Pinjaman kredit besarnya nominal melebihi angka maka pihak BFI Finance akan  meninjau  ulang terlebih dahulu antara  jumlah  yang  diajukan  dengan  kemampuan  debitur  serta  barang  yang  dijaminkan.  Jika dalam  mempertimbangkannya  pengurus  dan  manajer  merasa  pemberian  kredit    tersebut  telah aman dari risiko, maka realisasi atas pemberian kredit dapat dilakukan.
Dasar penerapan dan pemenuhan atas unsur-unsur kredit yang ditetapkan oleh PT BFI Finance guna meminimalisir terjadinya risiko atas kerugian, kredit yang bermasalah dan bertujuan untuk menjaga  asset  atau  harta  perusahaan.  Aktivitas  pemberian  pemberian  kredit  yang  ada  pada  PT BFI  Finance  cabang  Malang  1  sejauh  ini  sudah  aman  dari  risiko  terjadinya  kecurangan  dan penipuan.  Hal  tersebut  dilihat  dari  ditemukannya  faktor  yang  memicu  terjadinya  kredit bermasalah pada PT BFI Finance cabang Malang 1yang tidak disebabkan oleh debitur, akan tetapi terletak  pada  penerapan  prosedur  yang  baik  atas  pemberian  kredit  yang  dapat  merugikan  dan mengganggu kesehatan keuangan serta keberlangsungan usaha perusahaan.

## Analisis Sistem Pengendalian Internal dalam Kelayakan Pemberian Kredit pada PT. BFI Finance
Indonesia, Tbk cabang Malang 1

## Hasil Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal pada PT BFI Finance cabang Malang 1
Berdasarkan  hasil  analisis  sistem  pengendalian  internal  dalam  kelayakan  pemberian  kredit pada  PT  BFI  Finance  cabang  Malang  1  sejauh  ini  sudah  menunjukan  hasil  yng  efektif  dan  sudah dilaksanakan dengan standar peraturan yang sudah ditetapkan oleh manajemen. Dalam hal ini tentu saja didukung dan disejui oleh manajer yang  bertindak sebagai pimpinan di kantor PT BFI Finance cabang  Malang  1.  Masalah  keamanan  tentang  masalah  pemberian  kredit  kepada  calon  debitur termasuk masalah yang memang jadi hal yang harus perhatikan, karena adanya risiko  yang timbul dalam sistem pemberian kredit dapat dihindari dengan penerapan sistem pengendalian internal yang baik  sesuai  dengan  standar  pemberian  kredit  yang  ada.  Dengan  kata  lain  diperlukan  suatu pengendalian  internal  kredit  serta  diselenggarakannya  pengendalian  internal  yang  memadai  delam bidang  penyelesaian  kredit  yang  nantinya  akan  menunjukkan  sikap  kehati-hatian  dalam  tubuh perusahaan dalam setiap kegiatan operasinya.
Berdasarkan hasil analisis perbandingan pada penerapan sistem pengendalian internal yang diterapkan  oleh  PT  BFI  Finance  cabang  Malang  1  dengan  teori  yang  didapatkan  hasil  sistem pengendalian  internal  yang  sudah  dinilai  cukup  efektif.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  data  hasil wawancara  yang  dilakukan  peneliti  dimana  sudah  tertatanya  tugas  dan  tanggungjawab  masing- masing karyawan sehingga tidak akan ada rangkap jabatan, hal ini tentu saja berdampak postif  bagi karyawan  dan  juga  perusahaan  serta  dalam  kelayakan  pemberian  kredit  PT  BFI  Finance  cabang Malang  1  sudah  menggunakan  prinsip  5  C’s  yang  menerapkan  unsur-unsur  kredit  supaya  tidak berimbas buruk pada perusahaan dikemudian hari, meski demikian masih ada sedikit hal yang harus diperbaiki  dalam tugas dan tanggung jawab karyawan.
Penerapan  sistem  pengendalian  internal  sangat  penting  bagi  pertumbuhan  sebuah  perusahaan karena menjadi faktor pendukung bagi kemajuan suatu orgnisasi yang didalamnya sudah di bentuk sedemikan  rupa  guna  mencapai  tujuan  yang  diinginkan,  oleh  karena  itu  tindakan  yang  harus dilakukan  adalah  menerapkan  sistem  pengendalian  internal  secara  baik  sehingga  perusahaan  tidak mengalami  begitu  banyak  masalah  yang  disebabkan  terlalu  tingginya  kredit  yang  bermasah. Tindakan  yang  harus  dilakukan  perusahaan  demi  menjaga  asset  adalah  lebih  teliti  dan mempertimbangkan  betul  dalam  hal  pemberian  kredit,  serta  menerapkan  sistem  pengendalian internal  dengan  baik  supaya  tidak  berakibat  buruk  pada  perusahaan.  Tidak  hanya  itu  perusahaan harus  memikirkan  permasalahan  yang  bisa  timbul  dikarenakan  perusahaan  hanya  fokus  dengan target penjualan sehingga tidak menutup kemungkinan banyak kontrak yang lolos dari pemantauan analis.
Faktor  Penyebab  Kredit  Bermasalah  dan  Unsur  Sistem  Pengendalian  Internal  Untuk  Kelancaran Pemberian Kredit
Berdasarkan penelitian atas faktor penyebab timbulnya kredit  bermasalah adalah:
1. Aktivitas pemberian kredit di PT BFI Finance cabang Malang 1 sejauh ini sudah cukup aman dari indikasi  kredit  macet,  dikarena  selauruh  karyawan  yang  terlibat  dalam  sistem  pemberian  kredit sudah diberikan progress kerja yang dibuat oleh manajemen untuk mengatur prosedur kerja yang benar, tidak  hanya itu jika terjadi kredit macet maka tanggung jawab tetap dilimpahkan  kepada pihak yang bersangkutan, dimulai dari marketing hingga credit analisisnya.
2. Kurangnya  pemantauan  prosedur  kerja  yang  sering  disalah  gunakan  oleh  seorang  staff  demi mengejar target yang telah diberikan perusahaan, sehingga memicu terjadinya kredit bermasalah.
3. Kelalaian seorang staff pemberian kredit sehingga mengakibatkan kredit bermasalah di kemudian hari.
4. Melakukan  analisisnya,  pihak  analisis  kurang  teliti  sehingga  apa  yang  akan  terjadi  tidak  dapat diperkirakan.

## KESIMPULAN
Dilakukan penelitian atas sistem pengendalian internal yang diterapkan oleh PT BFI Finance cabang Malang  1    dengan  teori,  dan  dasar  pertimbangan  atas  pemberian  kredit,  diperoleh  kesimpulan bahwa:
1. Kelancaran  aktivitas  pemberian  kredit  PT  BFI  Finance  cabang  Malang  1  menggunakan prinsiip  5C  dan  menerapkan  unsur-unsur  kredit  dan  meminimalisir  risiko.  Selain  itu terjadinya  kredit  yang  bermasalah  timbul  dikarenakan  adanya  prosedur  yang  kurang  tepat serta penyalah gunaan wewenang. Hal tersebut merupakan sesuatu yang harus diperhatikan lagi oleh PT BFI Finance dalam menyusun rencana dan program kerja perushaan.
2. Sistem  pengendalian  yang  diterapkan  oleh  PT  BFI  Finance  cabang  Malang  1  sejauh  ini termasuk dalam katagori sangat efektif, dimana telah diketahui dalam hasil penelitian bahwa PT BFI Finance cabang Malang 1 menerapkan sistem pengendalian internal dengan mengacu pada standar sistem pengendalian internal yang baik menurut COSO

## D AFTAR P USTAKA
Diana,  Anastasia  dan Setiawati,  Lilis. 2011. Sistem  Informasi  Akuntansi . Jakarta: Andi.
Hery, 2013. Dasar Akuntansi. Jakarta :  Media Kom
Jogiyanto.2005. Analisis dan Desain Sistem Informasi . Yogyakarta: PenerbitAndi
Kasmir, 2007. Manajemen Perbankan , cetakan kedua. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada.
Mulyadi.2008. SistemAkuntansi . Jakarta: SalembaEmpat.
Thomas, Suyatno, 2007. Kelembagaan Perbankan . Jakarta : PT. Gramedia Pustaka Utama.