## IMPLEMENTASI TAX PLANNING TERHADAP PERHITUNGAN PPh BADAN PADA PT CITRA ABADI SEJATI

## Wiwik Budianti
Dosen Tetap Fakultas Ekonomi Universitas Pakuan

## Ihda Okta Evi Ana
Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Pakuan

## ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui (1) gambaran kebijakan penyusutan aset tetap pada PT. Citra Abadi Sejati, (2) penerapan  metode penyusutan aset tetap pada PT. Citra Abadi Sejati dengan metode alternatif sesuai dengan ketentuan perpajakan, (3) apa pengaruh penerapan perencanaan pajak aset tetap terhadap efisiensi beban pajak penghasilan badan pada PT. Citra Abadi Sejati. Jenis penelitian yang digunakan  dalam  skripsi  ini  adalah  Penelitian  Eksplanatori  dengan  metode  penelitian  studi  kasus,  dan teknik  penelitian  analisis  kuantitatif.  Untuk    memperoleh  data  dan  informasi  yang  diperlukan,  maka penulis  melakukan  penelitian  terhadap  unit  analisis  pada  PT.  Citra  Abadi  Sejati,  yaitu  sumber  data  dan informasi  yang  diperoleh  dari  bagian  Akuntansi.  Dari  hasil  penelitian  dapat  disimpulkan  bahwa implementasi  tax  planning  terhadap  aset  tetap  berpengaruh  terhadap  efisiensi  beban  pajak  peghasilan badan  dan  saran  yang  dapat  penulis  berikan  adalah  agar  perusahaan  melakukan  perencanaan  pajak terhadap aset tetapnya dengan memilih metode penyusutan garis lurus sehingga dapat memperkecil beban pajak penghasilannya.
Kata Kunci: Implementasi Tax Planning, Perhitungan PPh Badan

## ABSTRACT
The  purpose  of  this  study  was  to  determine  (1)  the  image  policy  of  depreciation  of  fixed  assets  at  PT. Citra Abadi Sejati, (2) application of the method of depreciation of fixed assets at PT. Citra Abadi Sejati with alternative methods in accordance with tax regulations, (3) what the effect of the application of the tax  planning  of  fixed  assets  to  the  efficiency  of  corporate  income  tax  expense  in  the  PT.  Citra  Abadi Sejati.  This  type  of  research  used  in  this  research  is  explanatory  research  with  case  study  method, quantitative analysis and research techniques. To obtain the necessary data and information, the authors conducted  research  on  the  analysis  unit  at  PT.  Citra  Abadi  Sejati,  which  is  the  source  of  the  data  and information  obtained  from  the  accounting.  From  the  results  of  this  study  concluded  that  the implementation of tax planning to the fixed assets affect the efficiency of the tax burden peghasilan bodies and  suggestions  to  the authors  give  is  that  corporation  tax  planning on  its  fixed  assets  by  selecting  the straight-line depreciation method so as to minimize the burden of income tax.
Kerywords: Tax Planning and Tax Income Corporate
I. Pendahuluan
Penghindaran pajak adalah perbuatan legal  yang masih dalam ruang lingkup  perpajakan  dan  tidak  melanggar ketentuan peraturan
perundang-
undangan  perpajakan.  Sesungguhnya antara penghindaran pajak dan penggelapan  pajak  terdapat  perbedaan yang fundamental, akan tetapi kemudian
perbedaan  tersebut  menjadi  kabur  baik secara teori maupun aplikasinya.
Secara  konseptual  justru  dalam menentukan perbedaan antara penghindaran  pajak  dan  penyelundupan pajak, kesulitannya terletak pada penentuan  perbedaannya,  akan  tetapi berdasarkan konsep perundang-
undangan,  garis  pemisahnya  adalah
antara melanggar undang-undang
(unlawful) dan  tidak  melanggar  undang- undang (lawful) .  Oleh karena itu, dalam perencanaan  pajak  hendaknya  bersikap lebih hati-hati agar
perbuatan penghindaran  pajaknya  tidak  dianggap sebagai  partisipan atau sekongkol dalam perbuatan  yang  dapat  dianggap  sebagai penggelapan pajak (tindak pidana fiskal) karena  tidak  ada  batasan  yang  jelas antara penghindaran pajak dan penggelapan pajak.
Tax  planning merupakan  upaya legal  yang  bisa  dilakukan  Wajib  Pajak. Tindakan itu legal karena pengghematan pajak  tersebut  dilakukan  dengan  cara yang  tidak  melanggar  ketentuan  yang berlaku.
Upaya-upaya yang dapat dilakukan dalam  melakukan tax  planning dalam meminimalkan jumlah Pajak Penghasilan (PPh) terutang Badan,  yaitu dengan memaksimalkan penghasilan yang dikecualikan, memaksimalkan biaya  fiskal  meminimalkan  biaya  yang tidak  diperkenankan  pengurang  serta pemilihan  metode  akuntansi  yang  sesui dengan perencanaan.
Penelitian sebelumnya yang dilakukan  oleh  Erni  Ramayanti  (2010) didapatkan  bahwa  PT  Agricon  Putra Citra Optima (APCO) merupakan perusahaan yang berbentuk badan perseroan  terbatas  dan  bergerak  di bidang  jasa  pengendalian  rayap  dan hama,  memilki  tujuan  yang  sama  yaitu untuk  mencapai  laba  yang  maksimal secara  terus-menerus.  Salah  satunya dengan  melakukan  perencanaan  pajak guna  mengefesienkan  pembayaran  pajak terhutang.  Dengan  melaksanakan tax planning , perusahan akan terbantu dalam melakukan perencanaan kegiatan operasi
perusahaan  dan  pengambilan  keputusan untuk  pencapaian  laba  maksimum  dan peningkatan  kinerja  perusahaan  untuk tetap eksis dan menjadi perusahaan yang bijak  dan  taat  pajak  serta  dapat mengupdate  peraturan  perpajakan  yang berlaku.
Penelitian  yang  dilakukan  oleh Irnia  Dina  Rosa  (2014)  menunjukkan hasil  dari  penelitian  perencanaan  pajak atas  aktiva  tetap  pada  PT  X  Surabaya sebenarnya dapat  dilakukan dengan  cara memilih metode penyusutan aktiva tetap secara tepat,  yaitu dengan menggunakan Metode  Penyusutan  Saldo  Menurun. Penggunaan  Metode  Penyusutan  Saldo Menurun,  setelah  dilakukan  perhitungan ditemukan bahwa pajak yang dibayarkan lebih  kecil,  atau  dengan  kata  lain  dapat menghemat pembayaran pajak.
PT  Citra  Abadi  Sejati  adalah perusahaan  yang  bergerak  dibidang industri garment yang beralamat di Jalan Raya  Kedung  Halang  No.  263  Km  52 Bogor  16710.  PT  Citra  Abadi  Sejati merupakan perusahaan yang sebelumnya bernama  PT  Busana  perkasa  Garment kemudian  ada  perubahan  kepemilikan sehingga  sekarang  Berganti  nama  PT Citra  Abadi  Sejati  dan  telah  berjalan selama 6 tahun.
Ada  pun  tujuan  penelitian  ini adalah: 1) Untuk mengetahui pelaksanaan  kewajiban  perpajakannya secara  efektif  dan  efisien  berdasarkan peraturan  perpajakan  yang  berlaku;  2) Untuk  menjelaskan  gambaran  kebijakan penyusutan  aset  tetap  pada  PT  Citra Abadi  Sejati;  dan  3)  Untuk  menjelaskan apa  pengaruh  penerapan  perencanaan pajak aset tetap terhadap efisiensi  beban pajak  penghasilan  badan  pada  PT  Citra Abadi Sejati.
II. Tinjauan Pustaka 2.1. Manajemen Pajak
Suandy  Perencanaan  Pajak  (2013,6)
Manajemen  Pajak  adalah  sarana  untuk
memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar  tetapi  jumlah  pajak  yang  dibayar dapat  ditekan  serendah  mungkin  untuk memperoleh  laba  dan  likuiditas  yang diharapkan.  Tujuan  manajemen  pajak
dapat dibagi menjadi dua yaitu: (Suandy, 2013, 6).
1. Menerapkan  peraturan  perpajakan secara benar. 2. Usaha  efisiensi  untuk  mencapai laba dan likuiditas yang seharusnya. Tujuan  manajemen  pajak  dapat dicapai melalui fungsi – fungsi manajemen pajak yang terdiri atas: 1. Perencanaan pajak (tax planning).
2. Pelaksanaan  kewajiban  perpajakan (tax implementation).
3. Pengendalian pajak (tax control).
2.2. Perencanaan Pajak (Tax planning) Perencanaan pajak merupakan langkah  awal  dalam  manajemen  pajak. Pada  tahap  ini  dilakukan  pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan
perpajakan  agar  dapat  diseleksi  jenis tindakan penghematan yang akan dilakukan.  Pada  umumnya  penekanan perencanaan pajak adalah untuk meminimumkan kewajiban pajak. Mengemukakan untuk meminimumkan  kewajiban  pajak  dapat dilakukan  dengan  berbagai  cara  baik yang masih memenuhi ketentuan perpajakan ( lawful ) maupun yang melanggar peraturan perpajakan ( unlawful ).  Ukuran  yang  digunakan dalam  mengukur  kepatuhan  peraturan wajib  pajak  adalah  sebagai  berikut: (Suandy, 2013, 7)
1. Tax  saving upaya  Wajib  Pajak mengelakkan hutang pajaknya dengan  jalan  menahan  diri  untuk tidak  membeli  produk  -  produk yang ada pajak pertambahan nilainya  atau  dengan  sengaja mengurangi jam kerja atau pekerjaan yang dapat dilakukannya sehingga  penghasilannya  menjadi kecil dan dengan demikian
terhindar  dari  pengenaan  pajak penghasilan yang besar. 2. Tax  avoidance yaitu  upaya  Wajib Pajak  untuk  tidak  melakukan perbuatan  yang  dikenakan  pajak atau  upaya-upaya  yang  masih dalam kerangka ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan  untuk memperkecil jumlah pajak yang terhutang. Tujuan Tax Planning a. Menghilangkan/menghapus pajak sama sekali; b. Menghilangkan/menghapus pajak dalam tahun berjalan; c. Menunda pengakuan penghasilan; d. Mengubah  penghasilan  rutin berbentuk capital gain (keuntungan  modal)  yang berupa  keuntungan  atau  laba yang  diperoleh  dari  investasi dalam  surat  berharga  atau efek  seperti  saham  atau dalam bidang property, dimana  nilainya  melebihi harga pembelian.
Manfaat  perencanaan  pajak  pada prinsipnya adalah sebagai berikut: 1. Mengatur  alur  kas  merupakan perencanaan yang dapat mengestimasi kebutuhan kas untuk pajak dan menentukan saat pembayaran  sehingga  perusahaan dapat  menyusun  anggaran  kasnya dengan lebih akurat.
2. Penghematan  kas  keluar  adalah perencanaan  pajak  yang  dapat menghemat pajak yang merupakan biaya bagi perusahaan.
Prinsip – prinsip untuk menghemat pajak: (Suandy, 2013, 6).
1. Memanfaatkan secara optimal ketentuan-ketentuan perpajakan
yang berlaku.
2. Menyebar  penghasilan  kebeberapa tahun untuk menghindari pajak yan tinggi.
3. Mengambil  beberapa  keuntungan dari pemilihan bentuk-bentuk
usaha  yang  tepat.  Usaha  untuk menghemat  pajak  pada  dasarnya berusaha  menekan  jumlah  pajak sekecil  mungkin  dan  menunda pembayaran pajak selambat mungkin. 4. Mendirikan perusahaan dalam satu jalur  usaha  sehingga  dapat  diukur secara  keseluruhan  penggunaan tarif pajak dan potensi penghasilannya,  dilihat  dari  segi perpajakan  pembagian  pajak  atas perusahaan  memberikan  manfaat penghematan pajak.
Menurut  pendapat  Suandy  (2013, 10),  motivasi  dilakukannya  perencanaan pajak  pada  umumnya  bersumber  dari tiga unsur perpajakan yaitu:
1. Kebijakan  Perpajakan (Tax
Policy), merupakan alternatif dari  berbagai  sasaran  yang menjadi  tujuan  dalam  sistem perpajakan. Faktor-faktor yang mendorong dilakukannya suatu perencanaan  pajak,  antara lain : a. Jenis  Pajak  yang  akan dipungut.
b. Subjek Pajak.
c. Objek Pajak.
d. Besarnya Tarif Pajak.
e. Prosedur  pembayaran pajak.
2. Undang-undang  Perpajakan
(Tax Law) . Tidak ada undang-undang yang mengatur setiap permasalahan secara sempurna.  Oleh  karena  itu, dalam  pelaksanaannya  selalu diikuti oleh ketentuan- ketentuan lain, seperti Peraturan Pemerintah, Keputusan Presiden, Keputusan Menteri Keuangan,  dan  Keputusan Direktur Jenderal Pajak.
Sering  terjadi  pertentangan antara ketentuan pelaksanaan tersebut dengan undang- undang  itu  sendiri  karena adanya  penyesuaian  dengan kepentingan pembuat kebijakan  dalam  mencapai tujuan lain yang ingin dicapainya. Akibatnya terbuka  celah (loopholes) bagi  Wajib  Pajak  untuk menganalisis  dengan  cermat kesempatan  tersebut  untuk melakukan perencanaan pajak yang baik. 3. Administrasi Perpajakan (Tax Administration) . Indonesia  sebagai  negara yang  sedang  membangun masih  mengalami  kesulitan dalam melaksanakan administrasi  perpajakannya secara  memadai.  Hal  ini mendorong perusahaan untuk melaksanakan perencanaan  dengan  baik untuk  menghindari  sanksi administrasi  maupun  pidana yang diakibatkan karena adanya  perbedaan  penafsiran antara  aparat  fiskus  dengan perusahaan selaku Wajib Pajak karena luasnya peraturan  perpajakan  yang berlaku dan sistem informasi yang belum efektif.

## III. Metodologi Penelitian

## 3.1. Jenis Penelitian
Metode  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  metode  analisis dekskriptif  kuantitatif.  Penelitian  yang dilakukan pada PT Citra Abadi Sejati ini digolongkan  dalam  studi  kasus.  Dalam penelitian  studi  kasus  ini  tidak  sampai mempermasalahkan  hubungan  antara variabel  -  variabel  yang  ada,  dan  juga tidak  dimaksudkan  untuk  menarik  suatu
generalisasi  yang  menjelaskan  variabel yang  menyebabkan  suatu  gejala  atau kenyataan sosial.

## 3.2. Objek, Unit Analisis, dan Lokasi Penelitian
1. Objek Penelitian Sebagai  objek  yang  dianalisis dalam penelitian adalah Implementasi Tax Planning Terhadap  Perhitungan  PPh  Badan Pada  PT    Citra  Abadi  Sejati.  Saya memilih Tax Planning Perhitungan
PPh  badan  mengingat  pentingnya penerapan  Tax  Planning  dalam perencanaan peminimalan pembayaran  pajak  badan.  Dengan kata  lain  penerapan  tax  planning mempengaruhi beban pajak penghasilan badan. 2. Unit analisis Yang diteliti adalah suatu organisasi,  sehingga  data  adalah mengenai  atau  berasal  dari  bagian pajak  yang  berada  di  dalam  PT
Citra Abadi Sejati.
3. Lokasi penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  di  PT Citra  Abadi  Sejati  yang  bergerak dibidang  garment  beralamat  di jalan Raya Kedung Halang No 263 Km  52  Bogor  16710.  Tempat penelitian  tersebut  dipilih  dengan pertimbangan  bahwa  baik  data maupun informasi yang dibutuhkan  dapat  diperoleh  serta relevan dengan pokok permasalahan  yang  menjadi  objek penelitian.
3.3. Jenis dan Sumber Data Penelitian Jenis-jenis  data  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah : 1. Data  kualitatif  yaitu  data  yang berisi  kondisi  perusahaan  seperti latar belakang perusahaan, struktur organisasinya,  tujuan  perusahaan, rencana perusahaan, kebijakan perusahaan.  Data  tersebut  dapat diperoleh  secara  lisan  ataupun tulisan.
2. Data  kuantitatif  yaitu  data  yang berbentuk  dokumen,  daftar  atau angaka-angka  yang  dapat  dihitung berupa laporan keuangan perusahaan. Sumber  data  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah: 1. Data  primer  yaitu  data  yang diperoleh langsung dengan melakukan wawancara dan observasi  pada perusahaan sebagai objek penelitian. 2. Data  sekunder  yaitu  data  yang berupa  catatan-catatan  perusahaan dan lampiran-lampiran serta literature yang berhubungan dengan penelitian ini. 3.4. Operasionalisasi Variabel
Penjabaran masing-masing
variabel  ke  dalam  indikator,  ukuran  dan skala  data,  dapat  ditampilkan  dalam bentuk tabel sebagai berikut:
Tabel 1.

## Operasionalisasi Variabel
Variabel Utama Indikator Ukuran Skala Variable Independen (X) Penerapan Perencanaan Pajak
Sub Variabel: a. Aspek Formal
a. Kepatuhan    wajib pajak badan a. Mendaftarkan diri untuk mendapatkan  NPWP,  mengisi dan  memasukkan  SPT  ke Nominal
b. Aspek Material Perencanaan  pajak  untuk aset tetap
b. Adanya biaya- biaya  yang  dapat dikurangkan dari penghasilan  bruto menurut  Undang- Undang Perpajakan. • Harga perolehan
• Estimasi  masa
manfaat
• Estimasi  nilai residu • Metode penyusutan Direktorat Jenderal Pajak b. Mengalihkan  biaya  yang  tidak boleh dikurangkan dari pengahasilan  bruto  perusahaan ke biaya yang dapat dikurangkan  dari  penghasilan bruto  perusahaan  sesuai  UU PPh  yang  berlaku  dengan rekonsiliasi fiskal. Pengeluaran  modal  awal  saat perolehan aset :

## Harga Aset + Biaya-biaya yang
menyertai Pertimbangan Tahun
Nilai Tunai/Nol
Metode Garis Lurus :
HP – NR UE Metode Saldo Menurun : Tarif x Nilai Buku Awal Tahun. Rasio
Variable Dependen ( Y )
PPh Badan Penghasilan Bruto Pengenaan pajak penghasil
Natura atau kenikmatan
Beban- beban
yang
dikurangkan penghasil bruto Biaya – biya  yang  tidak boleh dibebankan
Perhitungan pajak Pasal 4 ayat 1 Pasal 4 ayat 2 Pasal 4 ayat 3 Pasal 6 Pasal 9 Pasal 17
Penghematan Beban
pajak penghasilan badan Penghasilan
Pajak Penghasilan final Pengecualian Sebagai Objek Pajak Pengurangan Objek Pajak
Pengecualian  Sebagai  Pengurang Objek Pajak Tarif Pajak Jumlah  PPh  Badan  yang  dapat dihemat Rasio Rasio

## 3.5. Metode Penarikan Sampel
Populasi  penelitian  ini  adalah rincian laporan laba rugi PT Citra Abadi
Sejati.  Sampel  yang  di  ambil  adalah
rincian  laporan  laba  rugi  yang  berakhir pada 31 Desember 2012.

## 3.6. Metode Pengumpulan Data
1. Survey yaitu mewawancarai langsung bagian pajak yang ada di PT Citra abadi sejati 2. Observasi  yaitu  mendatangi  PT Citra Abadi Sejati 3. Analisis dan Pengolah Data 3.7. Metode Pengolahan/Analisis

## Data
Metode  analisis  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  metode analisis  dekskriptif  kuantitatif  tanpa menggunakan  analisis  statistik,  yaitu menaganalisis, mengumpulkan dan melihat  implementasi tax  planning terhadap perhitungan PPh badan pada PT Citra Abadi Sejati.
IV. Hasil dan Pembahasan 4.1. Kebijakan penyusutan aset tetap.
1. Pengukuran dan pengakuan
Efektif  tanggal  1  Januari
2012  grup  telah  memilih  metode biaya  untuk pengukuran  aset tetapnya. Aset tetap yang diperoleh dengan  cara  dibangun  sendiri nilainya  diakui  sebesar  akumulasi total  biaya  aset  saat  pengerjaan pembangunan  atau  pembuatan  dan pada  saat  aset  berada  pada  lokasi dan  keadaan  yang  diinginkan supaya  aset  siap  digunakan  sesuai
dengan maksud manajemen perusahaan. Sedangkan pengakuanya aset tetap  yang  dibeli  diakui  sebesar biaya perolehannya. Yang termasuk dalam biaya perolehannya  adalah  bea  masuk, biaya pengangkutan, biaya penanganan,  biaya  penyimpanan, biaya  penyediaan  lokasi,  biaya pemasangan,  biaya  upah  tenaga kerja  internal,  estimasi  awal  biaya pembongkaran,  pemindahan  aset tetap dan restorasi lokasi aset tetap.
Aset  tetap  yang  diperoleh melalui  sewa  pembiayaan  diakui pada  saat  aset  tetap  diterima sebesar nilai tunai angsuran ditambah nilai tunai opsi pembelianya pada akhir masa sewa pembiayaan.
2. Penyusutan Penyusutan  dihitung  dengan menggunakan  metode  garis  lurus ( straightline  method )  berdasarkan umur ekonomis atau masa manfaat aset  tetap  yang  bersangkutan. Masa  manfaat  ekonomis  untuk masing-masing aset tetap ditetapkan sebagai berikut: Aset Group Useful Life (Tahun) Bangunan 20 Mesin 4 Kendaraan 4 Inventaris Kantor 4 Aset dalam penyelesaian dinyatakan sebesar biaya perolehan. Akumulasi biaya perolehan  akan  dipindahkan  ke
masing-masing  aset  tetap  yang bersangkutan pada saat selesai dan siap digunakan. 4.2. Penerapan  metode  Penyusutan aset tetap dengan metode alternatif  yang  sesuai  dengan peraturan perpajakan Tabel 1 Perbandingan Beban Penyusutan dengan Metode garis Lurus dengan Metode Saldo Menurun (Disajikan dalam US  Dollar) Metode Beban Penyusutan Beban Penyusutan Beban Penyusutan Beban Penyusutan 2010 2011 2012 2013 Garis Lurus $ 5,504,724.40 $ 5,565,735.66 $ 6,496,135.42 $ 6,723,898.64 Saldo Menurun $ 15,118,918.14 $ 5,663,473.07 $ 2,167,125.49 $ 2,616,887.10
(Sumber: PT. Citra Abadi Sejati, data diolah penulis)
Jika dilihat dari Tabel 1 perbandingan  kedua  metode  penyusutan aset  tetap  tersebut  di  atas  dapat disimpulkan    jika  menggunakan  metode garis lurus menghasilkan beban penyusutan  yang  lebikecil  dan  seperti diketahui  bahwa  beban  penyusutan merupakan  salah  satu  pengurang  dari profit  atau  penghasilan  bruto,  sehingga beban  pajak  penghasilan  atau  PPh  yang di bayarkan perlu diperhitungkan
sehingga mencari celah dalam
menghemat pajak.
4.3. Penghematan Pajak Dari Perbandingan  Antara  Metode Garis  Lurus  dan  SaldoMenurun
Dengan Present Value Berikut  ini  adalah  perbandingan metode penyusutan garis lurus dan saldo menurun  dengan  menggunakan present value jika  dengan  penetapan  diskon faktor  yang  di  ambil  dari  suku  bunga bank indonesia untuk tahun 2010 adalah sebesar  6,5%,  2011  sebesar  6%,  2012 sebesar  5,75%  dan  pada  tahun  2013 sebesar 7.5%.

## Tabel 2
PT. Citra Abadi Sejati
Perbandingan Penghematan Beban Pajak Penghasilan antara Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun dengan Present Value Tahun 2010-2013 (Disajikan dalam US Dollar) No. Aset Tetap PV PV Selish Penghematan PPh 2010 Garis Lurus Saldo Menurun 1 Mesin $    4,094,926.59 $    8,189,853.19 $   4,094,926.60 $    1,023,731.65 2 Inventaris Kantor $      854,864.96 $    1,709,729.92 $      854,864.96 $       213,716.24 3 Kendaraan $     169,851.21 $    4,814,313.46 $   4,644,462.25 $    1,161,115.56
4 Bangunan dan Listrik $     385,081.64 $       405,021.57 $         19,939.93 $           4,984.98 5 Masjid Total $  5,504,724.40 $  15,118,918.14 $   9,614,193.74 $    2,403,548.44 No. Aset Tetap PV PV Selish Penghematan PPh 2011 Garis Lurus Saldo Menurun 1 Mesin $   4,114,242.28 $   4,114,242.29 $               0.01 $                  0.00 2 Inventaris Kantor $      874,883.08 $      890,868.83 $      15,985.75 $           3,996.44 3 Kendaraan $      187,822.27 $     284,738.66 $      96,916.39 $         24,229.10 4 Bangunan dan Listrik $      387,006.54 $     371,841.80 $    (15,164.74) $         (3,791.19) 5 Masjid $          1,781.49 $        1,781.49 $                   - $                       - Total $   5,565,735.66 $  5,663,473.07 $     97,737.41 $        24,434.35 No. Aset Tetap PV PV Selish Penghematan PPh 2012 Garis Lurus Saldo Menurun 1 Mesin $   4,876,547.09 $    1,505,156.36 $    (3,371,390.73) $     (842,847.68) 2 Inventaris Kantor $      976,261.88 $       214,644.57 $      (761,617.31) $     (190,404.33) 3 Kendaraan $      146,961.64 $      (14,337.34) $       (161,298.98) $     (40,324.75)
4 Bangunan dan Listrik $      496,459.23 $      461,661.90 $         (34,797.33) $       (8,699.33) 5 Masjid $             (94.42) $             (89.29) $                  5.13 $               1.28 Total $      6,496,135.42 $   2,167,036.20 $    (4,329,099.22) $   (1,082,274.81) No. Aset Tetap PV PV Selish Penghematan PPh 2013 Garis Lurus Saldo Menurun 1 Mesin $     5,102,447.70 $   (2,705,934.81) $    (7,808,382.51) $    (1,952,095.63) 2 Inventaris Kantor $        998,186.70 $     (673,583.98) $    (1,671,770.68) $      (417,942.67) 3 Kendaraan $        121,828.94 $     321,809.27 $        199,980.33 $         49,995.08 4 Bangunan dan Listrik $       499,678.67 $    440,822.42 $         (58,856.25) $       (14,714.06) 5 Masjid $           1,756.63 $       1,668.80 $               (87.83) $              (21.96) Total $   6,723,898.64 $  (2,615,218.30) $   (9,339,116.94) $  (2,334,779.24)
(Sumber: PT. Citra Abadi Sejati, data diolah penulis)
Dari  tabel  2  dapat  dilihat  potensi kehematan pajak penghasilan PPh badan yang  dapat  di  peroleh  oleh  perusahaan dengan tarif pajak 25% pada tahun 2010- 2013,  maka  kesimpulan  dari  tabel tersebut  adalah  pada  2010  perusahaan dapat  memperoleh  penghematan  PPh sebesar $ 2,403,548.44, pada tahun 2011 PPh badan yang dapat dihemat sebesar $ 24,434.35, pada tahun 2012 PPh yang di hemat sebesar $ (1,082,274.81) dan pada tahun  2013  perusahaan  kembali  dapat menghemat  PPh  badan  sebesar  $ (2,334,779.24)  Jumlah  penghematan  ini didapat  dengan  cara  jumlah present value metode  garis  lurus  dikurang dengan present  value metode  saldo menurun  sehingga  didapatkan  selisih antara  kedua  metode  tersebut,  jumlah dari  selisih  tersebut  dikalikan  dengan tarif pajak yaitu 25% sehingga didapatkan penghematan PPh badan.
V. Penutup 5.1. Kesimpulan Berdasarkan  pembahasan  di  bab sebelumnya, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berkut : 1. Kebijakan  penyusutan  aset  tetap pada  PT.  Citra  abadi  Sejati  telah sesuai dengan peraturan
perpajakan,  karena  telah  sesuai dengan pasal  yang berlaku saat  ini yaitu pasal 11 ayat (1) dan ayat (2) UU  No.  36  Tahun  2008  mengenai metode penyusutan yang diperkenankan  oleh  perpajakan (garis lurus dan saldo menurun)dan perusahaan dalam laporan fiskalnya telah menerapkan metode  penyusutan  garis  lurus untuk penyusutan asetnya.
2. Penerapan metode penyusutan aset tetap  lainya  yang  sesuai  dengan peraturan perpajakan
sangat
mungkin  untuk  diterapkan  pada PT.  Citra  Abadi  Sejati  karena  jika menggunakan  metode  penyusutan yang berbeda dari metode penyusutan  yang  digunakan  saat ini  oleh  perusahaan,  berdasarkan hasil perhitungan beban penyusutan  aset  tetap.  Beban penyusutan  aset  tetap  dengan menggunakan  metode  garis  lurus tahun 2010 $ 5,504,724.40 sedangkan  dengan  metode  saldo menurun  sebesar $  15,118,918.14 sehingga  terdapat  selisih  sebesar  $ 9,614,193.7, tahun 2011 $ 5,565,735.66 sedangkan  metode saldo menurun sebesar $ 5,663,473.07  sehingga  terdapat selisih  sebesar  $  97,737.41,  tahun 2012  sebesar  $  $  6,496,135.42 sedangnkan  dengan  metode  saldo sebesar $  2,167,125.49 sehingga terdapat selisih sebesar $ 4,329,009.93,  dan  tahun  2013 sebesar  sebesar    $  6,723,898.64 dengan  metode  saldo  menurun sebesar  $  2,616,887.10  sehingga terdapat selisih sebesar $ 4,107,011.54. 3. Perencanaan  pajak aset tetap berpengaruh  terhadap  besarnya PPh  badan,  maka  oleh  sebab  itu sebaiknya  PT.  Citra  abadi  Sejati menerapkan  perencanaan  pajak aset  tetap  agar  beban  pajak perusahaan lebih efisien, berdasarkan  hasil  perhitungan  di bab sebelumnya berikut ini penghematan  beban  pajak  yang dapat  dirasakan  oleh  perusahaan jika menerapkan perencanaan pajak  atas  aset  tetapnya  sebagai berikut ini yaitu pada 2010 potensi kehematan  beban  pajak  adalah sebesar  $      2,403,584.44  atau sebesar  34%,  pada  tahun  2011 potensi  kehematan  beban  pajak sebesar  $    24,434.35    atau  sebesar
10%,  pada  tahun  2012  potensi kehematan  beban  pajak  sebesar    $ (1,082,274.81)  atau  sebesar  52%, dan  pada  tahun  2013  potensi kehematan  beban  pajak  sebesar  $ (2,334,779.24)  atau sebesar 31%.

## 5.2. Saran
Berdasarkan kesimpulan yang telah  dibahas  diatas  sebelumnya  maka penulis  mencoba  untuk  memberikan saran  atau  masukan  sebagai  bahan pertimbangan :
1. Bagi  manajemen  PT.  Citra  Abadi Sejati :
Berdasarkan  analisis  yang  telah dilakukan  penulis,  seharusnya  PT. Citra  Abadi  Sejati  melakukan perencanaan  pajak  khusus  dengan menerapkan  metode  penyusutan saldo menurun terhadap aset tetapnya  karena  masih  terdapat celah  dalam  meminimalisasikan beban pajak PT. Citra Abadi Sejati yang  tidak  melanggar  undang- undang  perpajakan  yaitu  dengan cara  memilih  metode  penyusutan yang  tepat  dalam  perhitungan penyusutan  aset  tetap  perusahaan sehingga dapat memperkecil beban pajak penghasilan PT. Citra Abadi
Sejati
2. Bagi peneliti selanjutnya : Bagi siapa saja yang tertarik untuk melakukan  penelitian  lebih  lanjut dengan judul yang sama, disarankan  melakukan  penelitian dan menganalisi faktor-faktor perencanaan  pajak  lainnya  yang dapat  diterapkan  pada  PT.  Citra Abadi  Sejati  dan  yang  sekiranya dapat mengefisiensikan beban pajak  penghasilan  badan,  seperti revaluasi  aset  tetap,  pemberian kesejahteraan  kepada  karyawan dalam bentuk cash atau natura  dan lain sebagainya.

## DAFTAR PUSTAKA
Direktorat  jenderal  pajak.2008.Undang - undang No.36 Tahun 2008 Direktorat  jenderal  pajak.2008.Undang -  undang  No.36  Tahun  2008 tentang  Perubahan  keempat  atas Undang  -  undang  No.  7  Tahun 1983  tentang  Pajak  Penghasilan. Jakarta Direktorat Jenderal Pajak 2007. Undang -  undang  Nomor  28  Tahun  2007 tentang  perubahan  Ketiga  Atas Undang  -  undang  Nomor  6  Tahun 1983  Tentang  ketentuan  Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Diana,  Anastasia  dan  Setiawati,Lilis. 2009. Perpajakan  Indonesia .  Andi Offset: Yogyakarta Muljono,  Djoko.2009. Tax  Planning
Menyiasati  Pajak  dengan  Bijak . Yogyakarta: Andi Offset
Pudyatmoko,  Y.  Sri.  2006. Pengantar Hukum  Pajak .  Yogyakarta:  Andy
Offset. Purba. Rinaldhie. 2012 Sistem Perpajakan di Indonesia Saat Ini Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No.30  (  Revisi  2009  )  Tentang
Definisi Sewa
Suandy,  Erly.2013. Perencanaan  Pajak edisi  Kelima. Jakarta:  Salemba Empat.
____________2011. Perencanaan Pajak Edisi  Keempat .  Jakarta:  Salemba Empat.
___________  2008. Perencanaan  Pajak Edisi  Keempat .  Jakarta:  Salemba
Empat. ___________  2006. Perencanaan  Pajak Edisi  Keempat .  Jakarta:  Salemba Empat.
Sugiyono.  2011. Metode  Penelitian Kuantitatif  Kualitatif  dan  R&D .
Bandung: Alfabeta
Thomas  Sumarsan.  2013. Tax  Review dan  Strategi  Perencanaan  Pajak (ed 2) . PT. INDEKS, Jakarta.
Undang  -  Undang  Republik  Indonesia Nomor  36  Tahun  2008  Tentang Pajak Penghasilan.
Yustinus  Prastowo.  2011. Panduan Lengkap  Pajak .  Raih  Asa  Sukses, Depok.
Zain,  Mohammad.  2008. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.