## ANALISIS PENGETAHUAN LAPORAN KEUANGAN PADA UMKM INDUSTRI KONVEKSI DI SALATIGA

## Oleh:

## Endang Purwanti
Dosen Tetap STIE AMA Salatiga

## Abstrak
Keberadaan  perkembangan  UMKM  industri  konveksi  di  Salatiga  cukup berarti  apalagi  yang  mendapat  perhatian  dari  pemerintah  sebagai  penggerak perekonomian  di  Negara  ini,tetapi  sektor  ini  belum  mampu  menjadi  sektor  yang mandiri  dan  menjadi  tumpuan  perekoomian  nasional.Perkembangan  UMKM terhambat  oleh  berbagai  permasalahan.Permasalahan  permodalan  menjadi permasalahan  yang  klasik  yang  belum  bisa  terpecahkan.  Sebagi  seorang  wirausaha yang baik seharusnya membutuhkan pengetahuan laporan keuangan pada usahanya. Oleh  karena  itu  penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  seperti  apa  pengetahuan laporan keuangan pada UMKM industri konveksi di Salatiga.  Sampel pada penelitian ini  diambil  dengan  sebanyak  25  responden.  Pengumpulan  data  pada  penelitian  ini dilakukan  dengan  wawancara  dan  dengan  menyebarkan  kuisioner  terbuka.  Teknik analisis  data  pada  penelitian  ini  menggunakan  distribusi  frekuensi.  Dari  hasil penelitian  ditemukan  bahwa  pengetahuan  laporan  keuangan  responden  yaiu wirausaha  UMKM  industri  konveksi  di  Salatiga  masih  sebatas  mengenali    laporan keuangan  secara  dasar.  Mendasarnya  pengetahuan  laporan  keuangan  responden dikarenakan  oleh  beberapa  alasan  salah  satunya  adalah  pendidikan  mengenali laporan  keuangan  yang  sebagian  besar  belum  mereka  peroleh  baik  dari  pendidikan formal  maupun  informal.  Responden  beranggapan  bahwa  pengetahuan  laporan keuangan  yang  dimiliki  dirasa  cukup  memadai  untuk  membantu  proses keberlangsunangan  usaha  meskipun  hanya  sebatas  membayar  tagihan,  gaji pegawainya,  belum  mapu  membuat  laporan  keuangan  sebagai  ukuran  kinerja usahanya.
Kata Kunci  : Pengetahuan Laporan Keuangan

## PENDAHULUAN
Meskipun  sektor  UMKM  telah  ada  sejak  era  prakolonial  dan  terus  berkembang hingga saat ini, bahkan terbukti menjadi katup pengaman Indonesia mengalami krisis ekonomi,  tetapi  sektor  ini  belum  mampu  menjadi  sektor  yang  mandiri  dan  menjadi tumpuan perekonomian nasional.
Berbagai  masalah  pokok  yang  dihadapi  UMKM  dengan  menggolongkannya menjadi  masalah  internal  dan  masalah  eksternal.  Masalah  internal  UMKM  berfokus pada  rendahnya  kualitas  sumber  daya  manusia,  lemahnya  jaringan  usaha  dan kemampuan penetrasi pasar, kurangnya permodalan, masalah tehnologi, serta masalah organisasi  dan  manajemen.  Kualitas  sumber  daya  manusia  memang  menjadi  faktor yang penting dalam pengembangan sebuah usaha. Dalam kasus UMKM harus diakui bahwa sebagian besar pelaku UMKM masih dihadapkan pada berbagai kendala yang belum  bisa  ditangani  dengan  baik,  misalnya  tingkat  kemampuan,  ketrampilan, keahlian dan profesionalisme sumber daya manusia.(Rachmawan Bidiarto dkk,2015).
Permasalahan  permodalan  menjadi  permasalahan  klasik,  aksessibilitas  pelaku UMKM  terhadap  sumber-sumber  permodalan  dari  lembaga  perbankan  dapat dikatakan rendah.Meskipun banyak skim kredit khusus bagi pengusaha kecil, banyak UMKM  yang  tidak  pernah  mendapatkan  kredit  dari  bank  atau  lembaga  keuangan lainnya.Keengganan pengusaha UMKM untuk memanfatkan pinjaman dimungkinkan karena  mereka  sama  sekali  tidak  tahu  tentang  dana  pinjaman  atau  ada  yang mengetahui sempat mengajukan dengan prosedur yang berbelit.Sering kali pengajuan pinjaman  ditolak  karena  persyaratan  adminitrasi  (Effendi  dkk,2012).Dari  sudut pandang perbankan, pelaku UMKM dinilai tidak layak karena tidak memiliki agunan dan  kemampuan  mengembalikan  pinjaman  yang  rendah.Karena  kebutuhan permodalan  menjadi  problem  yang  mendesak,  tidak  sedikit  pengusaha  mikro  dan sektor  informal  mengambil  jala  pragmatis  dengan  mencari  permodalan  dari  rentenir, pelepas uang.
Pola  kredit  yang  dijalankan  rentenir  sangat  praktis  dan  sederhana,  tidak memperhatikan asas-asas  prudential  (kahati-hatian).  Namun  disisi  lain UMKM harus menanggung  suku  bunga  yang  tinggi.  Jasa  informal  ini  tidak  memacu  tumbuhnya sistem  administrasi  yang  tertib  dan  baik  serta  tidak  mendidik  perilaku  berhemat
kepada  mayarakat  penerima  kredit.      Rendahnya  kualitas  laporan  keuangan  bisa dikarenakan pada umumnya UMKM merupakan perusahaan keluarga yang cenderung belum memisahkan administrasi keuangan keluarga dengan keuangan perusahaan, hal ini  menyebabkan  kesulitan  bagi  perbankan  untuk  mengetahui  seberapa  jauh  dan seberapa besar kemampuan membayar UMKM atas kredit yang mereka dapatkan.
Beberapa  penelitian  sebelumnya  yang  berkenaan  dengan  penerapan  pencatatan akuntansi  banyak  dilakukan  pada  UMKM,  seperti  penelitian  Nitisastro  (2009) menjelaskan  mengenai  penggunaan  business  technology  dalam  penyediaan  laporan keuangan  perusahaan  dan  dampak  terhadap  perkembangan  usaha  di  UMKM  dengan hasil  SDM  yang  rendah  sebagian  tidak  menyadari  akan  pentingnya  akuntansi  dan penerapan  akuntansi.  Penelitian  lain  yang  menjelaskan  tentang  penerapan  pencatatan akuntansi  pada  UMKM  dilakukan  oleh  Arifin  (2010)  yang  menemukan  bahwa  di Salatiga,  UMKM  menerapkan  akuntansi  masih  sederhana.  Amanah  (2012)  juga menemukan  bahwa  pada  UMKM  sebagian  besar  belum  menerapkan  akuntansi. Sementara  Myer  dalam  Munawir    (  2002)  mengatakan  bahwa  laporan  keuangan adalah  dua  daftar  yang  disusun    oleh  akuntan  pada  akhir  periode  untuk  suatu perusahaan. Laporan  keuangan  menjadi  penting  karena  memberikan  input (informasi)  yang bisa dipakai  untuk  pengambilan keputusan.  Kedua daftar itu adalah daftar neraca atau daftar posisi keuangan dan daftar pendapatan atau daftar  rugi laba.
Menurut  S  Mulyawan  (  2015  )  Laporan  keuangan  merupakan  alat  penguji  dari pekerjaan  bagian  pembukuan  yag  digunakan  untuk  menentukan  atau  menilai  posisi keuangan  perusahaan.Oleh  karena  itu  dari  paparan  di  atas  dapat  dirumuskan persoalan utama dalam penelitian ini yaitu, seperti apa pengetahuan laporan keuangan UMKM di Salatiga

## Rumusan Masalah
Dari  paparan  diatas  maka  dirumuskan  masalah  penelitian  :  Bagaimana Pengetahuan Laporan Keuangan Pada UMKM Industri Konveksi di Salatiga ?

## Tujuan Dan Manfaat Penelitian
Untuk  mengetahui  bagaimana  Pengetahuan  Laporan  Keuangan  Pada  UMKM Industri Konveksi di Salatiga.Manfaat penelitian ini bagi UMKM dapat mengerti arti pentingnya  laporan  keuangan  sehingga  dapat  untuk  mempermudah  melakukan pengembangan UMKM terutama dari permodalan.

## LANDASAN TEORITIS

## Pengertian UMKM (Usaha Mikro, Kecil dan Menengah)
Berdasarkan  Undang-Undang  Republik  Indonesia  No  20  Tahun  2008  tentang Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) dalam (Rachmawan, dkk,2015)
Usaha  mikro  adalah  usaha  produktif  milik  orang  perorang  dan    atau  badan usaha  perorangan  yang  memenuhi  kriteria  usaha  mikro,  memiliki  kekayaan  bersih paling  banyak  Rp  50.000.000  (lima  puluh  juta  rupiah)  tidak  termasuk  tanah  dan bangunan  tempat  usaha;  atau  memiliki  hasil  penjualan  tahunan  paling  banyak  Rp. 300.000.000,00 (tiga ratus juta rupiah).
Usaha  kecil  adalah  usaha  ekonomi  produktif  yang  berdiri  sendiri,  dilakukan oleh  orang  perorang  atau  badan  usaha  yang  bukan  merupakan  anak  perusahaan  atau bukan cabang perusahaan yang dimiliki, dikuasai, atau menjadi bagian baik langsung maupun tidak langsung dari usaha menengah atau usaha besar yang memenuhi kriteria usaha kecil. Memiliki  kekayaan bersih lebih dari Rp. 50.000.000,00 , tidak termasuk tanah  dan  bangunan  tempat  usaha;  atau  memiliki  hasil  penjualan  tahunan  lebih  dari Rp. 300.000.000,00   sampai dengan paling banyak Rp. 2.500.000.000,00
Usaha  menengah  adalah  usaha  ekonomi  produktif  yang  berdiri  sendiri,  yang dilakukan  oleh  orang  perorang  atau  badan  usaha  yang  bukan  merupakan  anak perusahaan  atau  bukan  cabang  perusahaan  yang  dimiliki,  dikuasai,  atau  menjadi bagian  baik  langsung  maupun  tidak  langsung  dengan  usaha  kecil  atau  usaha besar.Memiliki kekayaan bersih lebih dari Rp. 500.000.000,00   sampai dengan paling banyak Rp. 10.000.000.000,00  tidak termasuk tanah dan bangunan tempat usaha; atau memiliki  hasil  penjualan  tahunan  lebih  dari  Rp.  2.500.000.000,00      sampai  dengan paling banyak Rp. 50.000.000.000,00.
Sedangkan  Badan  Pusat  Statistik  (BPS)  menggolongkan  menjadi  empat berdasrkan  jumlah  tenaga  kerja  yang  dimiliki.  Yang  pertama  adalah  industri  rumah tangga  apabila  memiliki  tenaga  kerja  antara  satu  sampai  empat  orang.  Kedua  adalah industri kecil dengan jumlah tenaga kerja antara lima sampai sembilan orang. Ketiga adalah  industri  sedang/menengah  apabila  memilki  tenaga  kerjaantara  10  samapai  99 orang. Terakhir adalah industri besar apabila memiliki jumlah tenaga kerja lebih dari 100  orang.Dalam  konteks  pengembangan  ekonomi  rakyat,  sektor  UMKM  menjadi titik  sentral  didalamnya.  Berdasarkan data  BPS dan Kementrian Koperasi dan Usaha
Kecil Menengah , dari total tenaga kerja usaha besar dan usaha kecil pada tahun 2010 sebanyak 102,2 juta orang, sekitar 99,4 juta orang (97,22%) berada pada sektor usaha Mikro,  Kecil  dan  Menengah  (UMKM).  Data  ini  menunjukan  bahwa  sektor  UMKM memiliki  kontribusi  dalam  penyerapan  tenaga  kerja.Masalah  kekurangan  kapital (investasi)  yang  dihadapi  dipecahkan  dengan  pola  investasi  yang  padat  tenaga  kerja. Data empiris menunjukan bahwa dengan investasi terbatas, unit usaha ekonomi rakyat dapat menciptakan lebih banyak unit usaha dan juga kesempatan kerja (Hamid, 2005)
Ada  tiga  jenis  usaha  yang  bisa  dilakukan  oleh  UMKM  untuk  menghasilkan laba:  1.Usaha  Manufaktur  yaitu  usaha  manufaktur  ialah  usaha  yang  mengubah  input dasar  menjadi  produk  yang  bisa  dijual  kepada  konsumen.Misalnya  konveksi  yang menghasilkan  pakaian  jadi.  2.Usaha  Dagang  yaitu  usaha  dagang  ialah  usaha  yang menjual  produk  kepada  konsumen.3.Usaha  Jasa  yaitu  usaha  jasa  merupakan  usaha yangmenghasilkan jasa, bukan menghasilkan produk atau barang untuk konsumen.

## Pengertian Laporan Keuangan
Menurut S Mulyawan ( 2015 ) Laporan keuangan merupakan alat penguji dari pekerjaan  bagian  pembukuan  yang  digunakan  untuk  menentukan  atau  menilai  posisi keuangan  perusahaan.  Dari  laporan  keuangan,  dapat  diketahui  posisi  keuangan perusahaan serta hasil-hasil yag telah dicapai perusahaan. Sebagaimana dikemukakan oleh  Mamduh  M  Hanafi  (  2004)  pada  umumnya  laporan  keuangan  yang  sering digunakan  terdiri  atas:1.Laporan  Keuangan  Neraca  yang  menggambarkan  posisi kekayaan  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  pada  waktu  tertentu,  neraca  keuangan biasanya  dinyatakan  per  tanggal  tertentu.Neraca  dibagi  kedalam  dua  bagian  sisi  kiri yang  menyajikan  aset  yang  dimiliki  perusahaan,  sisi  kanan  menyajikan  sumber  dana yang  dipakai  untuk  memperoleh  aset  tersebut.  Untuk  setiap  sisi  neraca  disusun  atau diurutkan  berdasarkan  likuiditas  aset  tersebut.  Likuiditas  yang  dimaksud  adalah kedekatan dengan kas. Karena itu kas ditempatkan pada baris pertama. Demikian juga dengan  sisi  kanan  (pasiva)  neraca.  Kewajiban  diurutkan  dari  utang  dagang  sampai modal  saham.  2.Laporan    Keuangan  Laba  Rugi  meringkaskan  aktivitas  perusahaan selama periode tertentu.
Laporan  laba  rugi  sering  dianggap  sebagai  laporan  yang  palig  penting  dalam laporan  tahunan.  3.Laporan  Keuangan  Arus  Kas  meringkas  aliran  kas  masuk  dan keluar perusahaan untuk jangka waktu tertentu. Laporan aliran kas diperlukan karena
dalam beberapa situasi, laporan laba rugi tidak cukup akurat menggambarkan kondisi keuangan  perusahaan.Menurut  Munawir  (2002)  bentuk  laporan  keuangan  terdiri  dari neraca  laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan  modal,  laporan  aliran  kas.Laporan keuangan  akan  memberikan  informasi  mengenai  profitabilitas,  risiko,  timing  aliran kas,  yang  kesemua  nya  akan  mempengaruhi  harapan  pihak-pihak  yang berkepentingan.
Harapan  tersebut  pada  nilai  selanjutnya  akan  mempengaruhi  nilai perusahaan.Sedangkan  menurut  Standart  Akuntansi  Keuangan  Th  2012  laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan keuangan. Laporan keuangan yang lengkap  biasanya  meliputi  neraca,  laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan  posisi keuangan (yang dapat  disajikan dalam berbagai    cara misalnya, sebagai  laporan  arus kas,  atau  laporan  arus  dana),  catatan  dan  laporan  lain  serta  materi  penjelasan  yang merupakan  bagian  integral  dari  laporan  keuangan.  Tujuan  laporan  keuangan  adalah menyediakan  informasi  yang  menyangkut  posisi  keuangan,  kinerja  keuangan,  serta posisi  keuangan  suatu  entitas  yang  bermanfaat  bagi  sejumlah  besar  pengguna  dalam pengambilan keputusan. Sedangkan menurut (Sutrisno,2008)
Laporan Keuangan merupakan hasil akhir dari proses akuntansi yang meliputi dua laporan utama  yakni Neraca dan Laporan Rugi  Laba. Laporan keuangan disusun dengan  maksud  untuk  menyediakan  informasi  keuangan  suatu  perusahaan  kepada pihak-pihak  yang  berkepentingan  sebagai  bahan  pertimbangan  di  dalam  mengambil keputusan. Pihak-pihak yang berkepentingan tersebut antara lain manajemen,pemilik, kreditor,  investor,  dan  pemerintah.Menurut  (Kasmir,  2002)  salah  satu  pihak  yang mempunyai  kepentingan  adalah  kreditor  yaitu  pihak  yang  dapat  memberikan  kredit atau pinjaman yang dapat digunakan untuk modal kerja maupun untuk investasi. Salah satu aspek yang digunakan dalam penilaian kelayakan kredit adalah aspek keuangan, untuk  menilai keuangan  perusahaan  yang dilihat  dari laporan keuangan  yaitu Neraca dan  Laporan  Rugi  dan  Laba  yang  tidak  cukup  satu  tahun  yang  biasanya  sampai  tiga tahun, kondisi ini untuk melihat perkembangan usaha.  Sedangkan menurut (Rachmat F  &  Maya  A,2004)  aspek  keuangan  sangat  menentukan  kualitas  usaha  dan  yang terpenting untuk menilai kemampuan berkembangnya usaha tersebut pada masa-masa mendatang  serta  untuk  menilai  kemampuan  dalam  membayar  kreditnya.  Titik  berat
penganilisian  dilakukan  terhadap  Laporan  Keuangan  yang  terdiri  dari  Neraca,  Laba Rugi.

## Pengetahuan Laporan Keuangan
Josoprijonggo  (2009)  yang  membahas  mengenai  pemahaman  pengetahuan mahasiswa mengenai obligasi dan penelitian pengetahuan pajak oleh Supramono  dan Damayanti  (2012).  Dari  penelitian  di  atas  batasan-batasan  istilah  pengetahuan  juga masih  rancu  antara  pemahaman  pengetahuan  dan  literasi,  untuk  itu  penulis  ingin memberikan batasan yang jelas mengenai pengetahuan laporan keuangan.
Pengetahuan  mungkin  tidak  lebih  hanya  sekedar  tahu  hal-hal  teknis  yang memang  harus  diketahui  tanpa  adanya  kemampuan  untuk  menangkap  makna  seperti halnya  pemahaman  (Sagala,  2005).  Bakhtiar  (2004)  dalam  penelitiannya mendefinisikan  pengetahuan  sebagai  kepercayaan  yang  benar  ( knowledge  is  justified true  belief) .  Pengetahuan  tersebut  bisa  muncul  dari  semua  hasil  pemikiran  manusia. Dengan demikian pengetahuan merupakan hasil proses dari usaha manusia untuk tahu (Josoprijonggo,  2009).  Gunawan  (2009)  mengatakan  pengetahuan  adalah  informasi yang  didapat  seseorang  mengenai  sesuatu  yang  diperoleh  melalui  pembelajaran, pemahaman  dan  pengalaman.  Sesuatu  akan  informasi  yang  diperoleh  tersebut  dapat diterapkan  dalam  seluruh  aspek  karena  dengan  mengkomunikasikan  dan mengaplikasikan  pengetahuan  diharapkan competitive  advantage dapat  dicapai (Hartanto, 2006).
Apabila  dilihat  dari  ranah  kognitif  pengetahuan  meliputi  kemampuan intelektual  yang  terdiri  dari  pengetahuan  atau  ingatan,  mengenali  (Rahayu,  2012) pemahaman, aplikasi, analisis,  dan evaluasi (Titisari, et., al , 2013). Selanjutnya ranah afektif  pengetahuan berhubungan  dengan  emosi  seperti  perasaan,  nilai,  apresiasi, motivasi    dan  sikap.    Terdapat    lima    kategori    utama    afektif    dari    yang    paling sederhana    sampai    kompleks  yaitu  penerimaan,  tanggapan,  penghargaan, pengorganisasian,  dan  karakterisasi  fenomena  (Sukanti,  2011).  Kemudian  ranah psikomotorik pengetahuan mencakup yang berupa keterampilan fisik dan ketrampilan (motorik dan kemampuan bertindak) (Muhibbin, 2003).
Dalam pengertian terluas kata pemahaman hanya berarti penyampaian elease ) informasi,  tetapi  para  akuntan  cenderung  menggunakan  kata  ini  dalam  pengertian agak lebih terbatas,  yaitu penyampaian informasi keuangan tentang suatu  perusahaan
di  dalam  laporan  keuangan,  biasanya  termuat  dalam  laporan  tahunan  perusahaan. Istilah ini kadang dibatasi lebih jauh hingga hanya berarti informasi yang tidak dimuat dalam  laporan  keuangan  itu  sendiri.Banyaknya  informasi  yang  harus  diungkapkan sebagian  tergantung  dari  keahlian  pembaca.  Informasi  yang  diungkapkan  dalam laporan  keuangan  harus  dapat  dipahami  oleh  mereka  yang  mempunyai  pengetahuan yang  memadahi  mengenai  aktivitas  ekonomi  bisnis  dan  bisnis  akuntansi  serta  mau mempelajari  informasi  tersebut  dengan  ketekunan  yang  wajar.Tingkatan  pemahaman juga tergantung pada standar yang dianggap paling diinginkan.
Tiga  konsep  pemahaman  yang  biasanya  diusulkan  adalah  pemahaman  yang memadahi ( adequate ), wajar ( fair ), dan lengkap ( full ). Yang paling banyak digunakan dari  ketiga  pemahaman  tersebut  adalah  pemahaman  yang  memadahi,  tetapi pemahaman  ini  menyiratkan  jumlah  pemahaman  minimum  yang  sejalan  dengan tujuan  negatif  membuat  laporan  tersebut  tidak  menyesatkan.  Wajar  dan  lengkap merupakan  konsep  yang  lebih  positif  .  Pemahaman  yang  menyiratkan  suatu  tujuan etika,  yaitu  memberikan  perlakuan  yang  sama  pada  semua  pembaca,  pemahaman lengkap menyiratkan penyajian seluruh informasi yang relevan.
Bagi  sebagian  orang,  pemahaman  lengkap  berarti  penyajian  informasi  secara berlimpah,  tetapi  pendapat  itu  tidak  tepat  karena  penyajian  informasi  yang  selalu banyak  akan  membahayakan  karena  penyajian  rincian  yang  tidak  penting  dapat menyembunyikan  informasi  yang  signifikan  serta  membuat  laporan  keuangan  sulit untuk  ditafsirkan.  Tetapi,  pemahaman  informasi  yang  signifikan  bagi  investor  serta pihak-pihak lainnya haruslah memadahi, wajar dan lengkap,tidak ada perbedaan nyata antara  konsep-konsep  tersebut,  semuanya  haruslah  digunakan.  Proses  pencatatan berarti  mengumpulkan  data  transaksi  secara  kronologis,  kemudian  mengelompokkan dan  menggolongkan  dalam  akun-akun  agar  lebih  ringkas  dan  selanjutnya pengikhtisaran  dari  informasi  yang  telah  digolongkan  ke  dalam  bentuk  laporan  yang diinginkan pemakai (Soemarso, 2004).
Selain  itu  mengenali  adanya  siklus  transaksi  dalam  kegiatan  usaha  juga termasuk  dalam  ranah  kognitif,  siklus  tersebut  di  antaranya  siklus  pendapatan ( revenue )  yang  merupakan  aktivitas  bisnis  dan  kegiatan  yang  terkait  dengan penyediaan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih kas sebagai pembayaran dari  penjualan-penjualan  tersebut,  siklus  pengeluran  ( expenditure )  merupakan
kegiatan  bisnis  dan  operasional  pemrosesan  data  terkait  yang  berhubungan  dengan pembelian serta pembayaran barang dan jasa, siklus penggajian sumber daya manusia (payroll) yaitu  yang berhubungan dengan mengelola pegawai  sampai membayar  gaji pegawai,  siklus  produksi  yang  meliputi  perancangan  produk,  perencanaan  produksi dan  operasi  produksi,  dan  siklus  keuangan  yang  mencakup  kegiatan  untuk mendapatkan dana dari investor dan kreditor (Romney, 2011).
Pengetahuan  laporan  keuangan  juga  menunjukkan  sikap  kesadaran  akan pentingnya  peran  laporan  keuangan    bagi  pengguna.Hal  ini  dikarenakan  laporan kinerja  usaha  yang  terpenting  adalah  laporan  keuangan.  Karena  dengan  laporan keuangan  pihak  kreditor  dapat  melihat  perkembangan  kinerja  usaha  dan  dapat memperkirakan   kinerja  usaha  di  masa  yang  akan  datang.  Oleh  sebab  itu   pengusaha kecil  dan  menengah  harus  memiliki  kebiasaan  untuk  menyusun  laporan  keuangan sebagai salah satu cara pengembangan usahanya.

## METODE PENELITIAN

## Populasi Dan Sampel
Dalam  penelitian  ini  diambil  dari  UMKM  industri  konveksi  di  Salatiga. Pertimbangan  Salatiga  sebagai  objek  penelitian  adalah  UMKM  industri  konveksi  di Salatiga  semakin  terlihat  perkembangannya.  Populasi  tersebut  dilihat  berdasarkan kriteria jenis usaha konveksi karena pelaku UMKM di Salatiga sebagian besar adalah usaha  industri  konveksi  yang  bergabung  dalam  kelompok  usaha  maju  bersama berjumlah  30  UMKM.Yang  menjadi  sampel penelitian  ini  adalah  seluruh  anggota populasi berjumlah 30 UMKM yang bergabung dalam kelompok usaha maju bersama .Metode  pegambilan  sampel  ini  adalah  metode  sensus  yaitu  penelitian  terhadap keseluruhan  anggota  populasi  atau  jumlah  sampel  sama  dengan  jumlah populasi.(Supramono Intiyas, 2003)
Definisi Konsep Dan Definisi Operasional
Definisi Konsep

## Laporan Keuangan
Laporan Keuangan merupakan hasil akhir dari proses akuntansi yang meliputi dua laporan utama  yakni Neraca dan Laporan Rugi  Laba. Laporan keuangan disusun dengan  maksud  untuk  menyediakan  informasi  keuangan  suatu  perusahaan  kepada pihak-pihak  yang  berkepentingan  sebagai  bahan  pertimbangan  di  dalam  mengambil
keputusan. Pihak-pihak yang berkepentingan tersebut antara lain manajemen,pemilik, kreditor, investor, dan pemerintah. (Sutrisno,2008)

## Pengetahuan Laporan Keuangan
Gunawan  (2009)  mengatakan  pengetahuan  adalah  informasi  yang  didapat seseorang  mengenai  sesuatu  yang  diperoleh  melalui  pembelajaran,  pemahaman  dan pengalaman.Pengetahuan  laporan  keuangan  juga  menunjukkan  sikap  kesadaran  akan pentingnya  peran  laporan  keuangan    bagi  pengguna.Hal  ini  dikarenakan  laporan kinerja  usaha  yang  terpenting  adalah  laporan  keuangan.  Karena  dengan  laporan keuangan  pihak  kreditor  dapat  melihat  perkembangan  kinerja  usaha  dan  dapat memperkirakan  kinerja usaha di masa yang akan datang.

## Definisi Operasional
Pengukuran  konsep  merupakan  suatu  upaya  untuk  mengkaji  dan  melihat konsep  yang  abstrak  secara  empiris.  Konsep-konsep  perlu  diidentifikasi  secara  tepat agar dapat dilakukan analisis secara tafsiran terhadap data yang diperoleh secara tepat (Ihalauw, 2003). Item-item tersebut digunakan untuk pertanyaan pada kuisioner. Item yang digunakan sebagai berikut :

## Pengetahuan Laporan Keuangan
a. Pengetahuan mengenai Laporan Keuangan secara umum
b. Pengetahuan mengenai manfaat dan fungsi dari Laporan Keuangan
c. Pengetahuan  yang  dinilai  dari  kemampuan  dan  ketrampilan  Laporan Keuangani dari latar belakang pendidikan
d. Pengetahuan mengenai jenis-jenis Laporan Keuangan

## Analisis data

## Analisis Statistik Deskriptif
Analisis  data  yang  dipakai  adalah  pendekatan  deskriptif.  Analisis  ini memberikan  gambaran  menyeluruh  tentang  pengetahuan  laporan  keuangan  pada UMKM industri konveksi di Salatiga, sehingga dapat dilihat seperti apa pengetahuan laporan keuangan. Selanjutnya untuk mempermudah analisis data akan disajikan tabel distribusi frekuensi sederhana.
Data  diperoleh  melalui  kuisioner  dan  wawancara  yang  secara  langsung bertemu  kepada  pelaku  UMKM  Industri  Konveksi  di  Salatiga.  Dalam  penelitian
jumlah  responden  yang  berhasil  ditemui  dan  yang  mengisi  kuisioner  secara  lengkap sebanyak 25 responden.

## HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN

## Deskripsi Obyek Penelitian
Desa Tingkir  merupakan desa kecil dan asri  yang terletak di  perbatasan  Kota Salatiga dan Kabupaten Semarang. Sekilas memang tidak ada yang istimewa dari desa ini.  Hanya  ada  rumah-rumah  penduduk,warung-warung  kecil  dan  surau-surau.  Sama sekali tidak ada  yang menarik. tapi jangan salah sangka dulu,  desa wisata tingkir lor memang  bukan  kawasan  eco-tourism.  Desa  ini mendapat  gelar”Desa  Wisata”  karena mayoritas  penduduknya  memiliki  UMKM  dalam  bidang  konveksi.  Produksi merekapun  dipasarkan  ke  beberapa  daerah  di  Kalimantan,  Sulawesi,  Bali,  dan Sumatera.  Adanya  sejumlah  pelaku  UMKM  di  bidang  Konveksi,  mendorong terbentuknya sebuah Kelompok Usaha Bersama (KUBE) dengan beranggotakan Tiga Puluh  anggota  yag  memproduksi  Konveksi  yang  bahan  bakunya  diperoleh  dari lokal,mereka mengambil dari pabrik-pabrik sekitar Salatiga, namun bahan baku yang digunakan sebagian besar dari bahan yang reject, selain dari sekitar Salatiga ada juga yang mengambil bahan baku dari Bandung dan Solo.

## Deskripsi Data

## Identitas Responden
Dari  jumlah  30  responden  yang  menjadi  sampel  penelitinan  yang  berhasil ditemui  dan  yang  mengembalikan  kuisioner  secara  lengkap  berjumlah  25 responden.Ssejumlah  25  responden  UMKM  di  Salatiga  yang  berhasil  ditemui, sebagian besar  responden  berjenis  kelamin  wanita  yaitu dengan presentase mencapai 76% atau 19 responden. Dilihat dari umur responden  sebagian besar berumur 39 – 45 tahun,  sebanyak  12  responden  atau  48%  berada  pada  range  tersebut.  Terkait  dengan pendidikan  terbukti  sebagian  besar  responden  berpendidikan  terakhir  SMA  dengan total  20  responden  atau  mencapai  80%.  Terlihat  juga  responden  yang  berpendidikan S1  ada  1  responden  (4%)  Selanjutnya  untuk  responden  lain  berpendidikan  SMP. Banyaknya  responden  yang  berjenis  kelamin  wanita  dikarenakan  produk  yang dihasilkan adalah konveksi berkaitan dengan fashion. Dilihat dari umur sebagian besar responden  berumur  produktif  dan  berpendidikan  mayoritas  SMA  kondisi  ini disebabkan  karena  sebagian  besar  responden  tidak  melajutkan  pendidika  yang  lebih
tinggi  namun  mereka  memilih  untuk  berwirausaha,  dorongan  untuk  berani berwirausaha  salah  satu  penyebabnya  karena  Salatiga  khususnya  desa  Tingkir dijadikan  desa  wisata  yang  sebagian  besar  pelaku  UMKM  di  bidang  konveksi. Pengalaman  usaha  responden  sebagian  besar  diatas  10  tahun  yaitu  sejumlah  14 responden atau 56 % , sedangkan 4 %  yang perpengalaman dalam wirausaha bidang konveksi selama 5 tahun.

## Perkembangan Usaha
Jumlah  karyawan  sebagian  besar  UMKM  industri  konveksi  di  Salatiga merupakan  usaha  perorangan  yang  tidak  banyak  memiliki  karyawan.  Hal  tersebut terlihat  ada  sebanyak  23  responden  (92%)  yang  pada  saat  berdiri  hanya  memiliki karyawan  1-5  orang  saja.  Namun  dilihat  perkembangannya,UMKM  koveksi  di Salatiga  mempunyai  karyawan  1-5  orang  menurun  menjadi  21  responden  atau 84%.Dilihat  dari  modal  usaha    pada  saat  usaha  berdiri  ada  2  responden  atau  8% mengaku memiliki modal diatas  31 juta rupiah. Namun pada perkembangannya  ada 6 responden  atau  24%  yang  modalnya  diatas  31  juta  rupiah,  dengan  demikian  ada peningkatan  kepemilikan  modal,  namun  masih  ada  responden  masih  dalam  range berkisar 1 jt sampai 10 juta .
Selanjutnya  dari  omzet  yang  diperoleh  responden  sebagai  pelaku  UMKM industri konveksi pada range omzet 1 jt sampai 10 jt mengalami penurunan dari    13 responden  atau  52  %  penurunan  ini  dikarenakan  sebagian  responden  mengalami kenaikan omzet  ke range 11 jt sampai 20 jtini terbukti pada range tersebut  pada saat mulai  usaha  8  responden  atau  32  %  yang  mendapatkan  omzet  pada  range  tersebut namun saat ini mengalami kenaikan menjadi 16 responden atau 64 % kenaikan omzet yang diperoleh belum maksimal artinya omzet yang diperoleh belum sampai diatas 31 jt,  terbukti  pada  saat  awal  berdiri  hanya  ada  satu  responden  atau  4  %  yang mendapatkan omzet lebih dari 31 jt rupiah, kondisi saat ini masih tetap satu responden atau 4 % .
Hal  ini  menunjukkan  benar  adanya  bahwa  UMKM  sebagai  pengatup perekonomian di Indonesia  harus diakui bahwa sebagian besar pelaku UMKM masih dihadapkan  pada  berbagai  kendala  yang  belum  bisa  ditangani  dengan  baik. (Rachmawan  Bidiarto  dkk,2015).  Dalam  kaitannya  pada  sumber  pendanaan,  pada awal  berdirinya usaha hanya ada 4 responden atau 16%  yang berani  secara langsung
mendapatkan  pendanaan  modal  dari  pihak  Bank,  berjalannya  usaha  saat  ini  ada kenaikkan  menjadi  7  responden  atau  28%  yang  mendapatkan  pendanaan  modal  dari pihak Bank.
Namun  sebenarnya  ada  sisi  lain  dalam  temuan  penelitian  ini,  tidak  adanya bantuan  sumber  pendanaan  dari  pemerintah  menjadi  bukti  bahwa  sebenarnya pemerintah  belum  secara  keseluruhan  benar-benar  mendukung  dalam  hal  pendanaan padahal  saat  ini  pemerintah  sedang  serius  dan  gencar  menanggapi  perkembangan UMKM. Temuan lain dalam penilitian ini bahwa sumber dana yang tersbesar berasal dari pribadi saat ini masih tinggi yaitu 18 responden atau 72 %, hal ini membuktikan bahwa  perkembangan  umkm  masih  terkendala  pada  permasalahan  permodalan  yang belum bisa teratasi.

## Pembahasan Pengetahuan Laporan Keuangan
Tabel.1
Pengetahuan Laporan Keuangan Jumlah (*) Presentase (%) a. Pengetahuan Mengenai Laporan Keuangan Secara Umum Apakah Laporan Keuangan itu? Perhitungan yang berkaitan dengan keuangan 2 8% Pembukuan Keuangan 16 64% Laporan Keuangan 2 8% Aliran Kas 5 20% Jumlah 25 100.0% b. Pengetahuan Mengenai Manfaat dan Fungsi Laporan Keuangan Apa manfaat dan fungsi Laporan Keuangan? Mengelola keuangan usaha 3 12% Mengontrol keuangan usaha 3 12% Mengetahui pemasukan, pengeluaran dan laba 18 72% Pengambilan Keputusan 1 4% Jumlah 25 100.0% c. Pengetahuan dilihat dari latar belakang pendidikan Apakah Anda mengetahui banyak hal laporan Keauangan? Ya 11 44% Tidak 14 56% Jumlah 25 100.0% Jika Ya, di mana Anda mendapatkan pengetahuan laporan keuangan? Formal 3 27% Informal 8 73% Jumlah 11 100.0% d. Pengetahuan Dalam usaha Anda, kegiatan apa saja yang berkaitan
Mengenai
Kegiatan Bisnis Berkaitan dengan Laporan Keuangan dengan laporan keuangan? Menerima pendapatan, pembayaran, melakukan pengeluaran (tagihan, gaji) 14 56% Membuat laporan 6 24% Rekap Data 4 16% Produksi Barang 1 4% Jumlah 25 100.0% Sumber : Data Primer, 2016

## Pembahasan Pengetahuan Laporan Keuangan
Berdasarkan hasil penelitian,  pengetahuan laporan keuangan UMKM industri konveksi secara umum dikelompokkan menjadi 4 kategori jawaban yaitu pengetahuan laporan  keuangan,  manfaat  dan  fungsi  laporan  keuangan,pendidikan  tentang  laporan keuangan yang diperoleh responden dan kegiatan bisnis yag berkaitan dengan laporan keuangan  yang  dapat  dilihat pada tabel  2  pada kategori tentang pengetahuan laporan keuangan,  terdapat  16  jawaban  responden  atau  64%  mengetahui  laporan  keuangan sebagai  permbukuan  yang  berkaitan  dengan  keuangan  usaha.  Terkait  dengan pengetahuan  manfaat  dan  fungsi  laporan  keuangan  ,  terdapat  18  jawaban  responden atau  72  %  mengetahui  manfaat  dan  fungsi  laporan  keuangan  yaitu  untuk  melihat pemasukan, pengeluaran dan laba usaha yang diperoleh.
Penelitian ini juga menunjukkan dari banyaknya responden  11 responden atau 44%  yang  mengakui  mengetahui  banyak  hal  terkait  laporan  keuangan.  Dari  11 responden, 3 responden diantaranta (12%) mendapatkan pendidikan laporan keuangan dari  pendidikan  formal  yaitu  pelajaran  sewaktu    SMA.  Sedangkan  sisanya  ada  8 responden  (32%)  yang  mengakui  mendapat  pendidikan  laporan  keuangan  melalui pelatihan dan seminar yang diadakan dan diundang oleh Desperidag Pemerintah Kota Salatiga.Pada  tabel  2  kegiatan  bisnis  yang  berkaitan  dengan  laporan  keuangan menunjukkan pengetahuan mengenai laporan keuangan  yang ada pada usahanya, ada 56% atau 14 responden  mengetahui laporan keuangan sebagai kegiatan bisnis mereka adalah  pada  saat  menerima  pembayaran,  melakukan  pembayaran,  melakukan pengeluaran untuk tagihan, dan membayar gaji karyawan.
Berdasarkan analisis data di atas, sebagian besar responden berpendapat bahwa secara  umum  laporan  keuangan  merupakan  cara  pembukuan  keuangan  yaitu membukukan  hitungan  uang  atau  hal  yang  berkaitan  dengan  keuangan  usaha.
Pendapat  responden  mengenai  pengetahuannya  terhadap  laporan  keuangan  dinilai terlalu sempit  dan masih mendasar karena mengingat  pengetahuan  laporan keuangan tidak  hanya  sekedar  cara  membukukan  uang    saja  namun  mempunyai  makna  yang luas.  Melihat  dari  semua  jawaban  yang  ada,  responden  mengenal  laporan  keuangan bukan  sebagai  proses  pembuatan  laparan  keuangan  yang  dapat  menujukan  suatu performent  atau  kinerja  suatu  usaha  namun  sebagai  cara  membukukan    keuangan usaha yang mereka jalankan.
Selanjutnya  pengetahuan  sebagian  besar  responden  akan  manfaat  dan  fungsi laporan keuangan adalah untuk melihat pemasukan, pengeluaran dan laba usaha. Hal tersebut  menunjukkan  sebagian  besar  responden  fokus  untuk  mengetahui  laba usahanya  melalui  manfaat  dan  fungsi  laporan  keuangan.  Dari  jawaban  tersebut responden mengetahui manfaat dan fungsi laporan keuangan secara mendasar sebagai sumber  informasi  yang  dapat  digunakan  untuk  kepentingan  usaha  namun  pada dasarnya manfaat dan fungsi laporan keuangan tidak hanya sebagai pemberi informasi melalui  berapa  besar  pemasukan,  pengeluaran  dan  laba  tetapi  bisa  menggambarkan atau  menginformasikan  kinerja  usahanya.  Masih  mendasarnya  pengetahuan  tentang manfaat  dan  fungsi  akuntansi  dikarenakan  responden  tidak  menjadikan  laporan keuangan hal yang penting bagi keberlangsungan usaha.
Penelitian ini menemukan bahwa UMKM industri konveksi di Salatiga masih sebatas  mengenali  pengetahuan  laporan  keuangan  secara  dasar.  Mendasarnya pengetahuan  laporan  keuangan  responden  dikarenakan  oleh  beberapa  alasan  diduga salah  satunya  adalah  pendidikan  mengenai  laporan  keuangan    yang  diperoleh, sebagian  besar  mengaku  tidak  memiliki  latar  belakang  pendidikan  tentang  laporan keuangan  dan  belum  pernah  mendapatkan  pelatihan  yang  berkenaan  dengan  laporan keuangan.  Di  sisi  lain,  ironisnya  responden  masih  beranggapan  bahwa  pengetahuan laporan  keuangan    yang  dimiliki  sekarang  ini  dirasa  sudah  cukup  memadai  untuk membantu  dalam  proses  keberlangsungan  usaha  dan  hal  yang  lebih  penting  bagi responden adalah dapat membayar tagihan baik bahan baku maupun pembayaran gaji pegawainya.
Sejalan  dengan  Gunawan  (2009)  mengatakan  pengetahuan  adalah  informasi yang  didapat  seseorang  mengenai  sesuatu  yang  diperoleh  melalui  pembelajaran, pemahaman dan pengalaman.Pengetahuan laporan keuangan juga menunjukkan sikap
kesadaran  akan  pentingnya  peran  laporan  keuangan    bagi  pengguna.Hal  ini dikarenakan  laporan  kinerja  usaha  yang  terpenting  adalah  laporan  keuangan.  Karena dengan  laporan  keuangan  pihak  kreditor  dapat  melihat  perkembangan  kinerja  usaha dan dapat memperkirakan  kinerja usaha di masa yang akan datang. Dengan demikian maka dikaitkan hasil penelitian sewajarnya apabila responden belum secara maksimal mengembangkan  usahanya  masih  banyak  kandala  yang  belum  dapat  teratasi, responden  belum  mampu  membuat  laporan  keuangan  yang  dapat  digunakan  untuk mengukur  kinerja  usahanya  sehingga  bagi  pihak  yang  berkepentingan  tidak  bisa menilai  kinerja  usaha  yang  mengakibatkan  tidak  mau  membantu  memberikan pinjaman  untuk  modal  usaha,  ataupun  untuk  menjalin  kerjasama  yang  berakibat memperluas pemasaran.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  data  dan  pembahasan  dari  pendapat  dan  jawaban responden,  pengetahuan  laporan  keuangan  UMKM  industri  konveksi  di  Salatiga dinilai  masih  sebatas  mengenali  laporan  keuangan  secara  mendasar.  Di  samping  itu, sebagian  besar  ditemukan  bahwa  responden  merasa  yakin  dengan  keterbatasan pengetahuan  yang  mereka  miliki  dianggap  sudah  cukup  memadai  dan  tidak  perlu untuk meningkatkan kemampuan akan pengetahuan laporan keuangan.
Salah satu penyebab keterbatasan pengetahuan laporan keuagan karena mereka sebagian  besar  tidak  mendapatkan  pendidikan  tentang  laporan  keuangan  sehingga mereka  tidak  memahami  pentingnya  laporan  keuangan,  yang  bisa  berdampak  pada pengembangan  usanya  msalnya  :  laporan  keuangan  dapat  sebagai  dasar  untuk menambah  modal  yang  bersumber  dari  lembaga  keuangan  .  Mereka  menilai  bahwa yang  penting  bagi  mereka  bisa  membuat  dan  terjual  dengan  hasil  yang  hanya  bisa memenuhi kehidupan sehari hari sudah cukup untuk memenuhi kebutuhan.

## SARAN
Penelitian  ini  memunculkan  pertanyaan  apakah  responden  yang  sudah memahami  laporan  keuangan    memiliki  kemajuan  usaha  dibandingkan  yang  belum. Oleh  karena  itu  perlu  diteliti  adanya  hubungan  pemahaman  laporan  keuangan  dan kemajuan  usaha  serta  akan  digunakan  untuk  kepentingan.  Selain  yang  disebutkan  di atas,  maka  seyogyanya  ada  perhatian  yang  khusus  dari  pemerintah  kota  maupun lembaga  lain  baik  dari  pemerintah  maupun  swasta  yang  ditujukkan  UMKM  industri
konveksi  di  Salatiga  untuk  dapat  memberikan  pelatihan  dan  wadah  yang  dapat mendukung  pengembangan  pengetahuan  laporan  keuangan.  Karena  bagaimanapun mereka  merupakan  penggerak  perekonomian  negara  dan  mempunyai  peran  penting terhadap pertumbuhan ekonomi Indonesia.

## DAFTAR PUSTAKA
Amanah, S. 2012. Analisis Penerapan Pencatatan Akuntansi Pada Usaha Kecil dan Menengah Binaan Dinas Koperasi UMKM Perindustrian dan Perdagangan Kabupaten Lima Puluh Kota. Sumatera Barat. Skripsi dipublikasikan. Universitas Muhammadiyah Sumatera Barat.
Arifin, Chandra. 2010. Penerapan Akuntansi Pada Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) Studi Kasus di Usaha Pertokoan di Jalan Jendral Sudirman Salatiga. Skripsi tidak dipublikasikan. FEB UKSW Salatiga.
Bakhtiar, Amsal. M. A. 2004. Filsafat Ilmu . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada..
Effendi,dkk,2012,  Demokrasi  Ekonomi,  Koperasi  dan  Pengembangan  Ekonomi Kerakyatan, Malang, Program Sekolah Demokrasi dan Averroes Press.
Gunawan,  Ariyawan.  2009.  Pengetahuan  Mahasiswa  Fakultas  Ekonomi  Universitas Kristen Satya Wacana Tentang Reksa Dana Sebagai  Sarana  Investasi . Skripsi tidak dipublikasikan. FEB UKSW Salatiga.
Hamid,  ES,  2005,  Ekonomi  Indonesia  dari  Sentralisasi  ke  Desentralisasi, Yogyakarta,UII Press Yogyakarta
Hartanto, Irwin. 2010. Tanggapan Terhadap Knowledge Management Enablers Dalam Rangka  Penerapan  Knowledge  Management.  Studi  Pada  Institusi  Pendidikan Tinggi. Skripsi tidak dipublikasikan. FEB UKSW Salatiga.
Hasan, Iqbal. 2004. Analisis Data Penelitian dengan Statistik . Jakarta: Bumi Aksara. Ihalauw, John J.O.I. 2003. Bangunan Teori . Salatiga: FEB UKSW.
Ikatan Akutansi Indonesia ,2013, Standar Akuntansi Keuangan 2012, IAI Jakarta
Josoprijonggo,  Fema  Megatri.  2009.  Pemahaman  Mahasiswa  Terhadap  Obligasi Sebagai  Sarana  Investasi.  Studi  pada  Mahasiswa  FEB,  UKSW. Skripsi  tidak dipublikasikan. FEB UKSW Salatiga.
Kasmir,2002,Manajemen Perbankan,PT Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Mamduh,M.Hanafi,2004, Manajemen Keuangan, Yogjakarta.BPFE
Munawir, S,2002, Analisa  Laporan Keuangan, Liberty. Yogyakarta Muhibbin Syah. 2003. Psikologi Belajar . Jakarta: PT Raja Grafindo.
Nitisastro,  W.  K.  T.  A.  2009.  Penggunaan  Business  Technology  Dalam  Penyediaan Laporan  Keuangan  Perusahaan  Dan  Dampak  Terhadap  Perkembangan  Usaha Studi  Pada  Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menengah  di  Salatiga. Tesis  tidak dipublikasikan. Program Pascasarjana UKSW Salatiga.
Rahayu,  Septri.  2012.  Evaluasi  Pembelajaran  Taksonomi  Bloom,  Dimensi  Belajar Marzano. Skripsi tidak dipublikasikan. FKIP Universitas Sriwijaya.
Rachmat F, Maya A,2004, Manajemen Perkreditan Bank Umum,Alfabeta, Bandung Rachmawan  Budiarto,dkk,2015,Pengembangan  UMKM,  Gadjah  Mada  University
Press
Rizky  R,Sylvia  V,  2012,Kualitas  Laporan  Keuangan  UMKM  Serta  Prospek Implementasi  SAK  ETAP,Jurnal  Akuntansi  dan  Keuangan  Indonesia Vo.9,No1, Juni 2012
Romney,  M.  B  and  Paul  J.  S.  2011. Sistem  Informasi  Akuntansi .  Edisi  9  Buku  1. Jakarta: Salemba Empat.
Sagala, Syaiful. 2005. Konsep dan Makna Pembelajaran . Bandung: CV. Alfabeta.
Setia Mulyawan,2015, Manajemen Keuangan, Pustaka  Setia Bandung Soemarso. 2004. Akuntansi Suatu Pengantar . Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat.
Sukanti.  2011.  Penilaian  Afektif  Dalam  Pembelajaran  Akuntansi. Jurnal  Pendidikan Akuntansi Indonesia, 74 – 8. (diunduh tanggal 22 Juli 2014).
Supramono  and  Damayanti,  Theresia  Woro.  2012.  Apa  Kata  Mereka?  Pengetahuan, Sikap dan Niat untuk Patuh Calon Pelaku Pajak. Jurnal Akuntabilitas Vol. XII No. 1.
Supramono and  Intiyas. 2003. Desain Proposal Penelitian Akuntansi dan Keuangan. FE UKSW, Satya Wacana Press , Salatiga
Sutrisno,2008, Manajemen Keuangan, Ekonisia, FE UII, Yogyakarta Titisari., et.  al .  2013.  Model  Pembelajaran  Akuntansi  Untuk  Meningkatkan Kompetensi Mahasiswa. Jurnal Buletin Studi Ekonomi, Vol. 18, No. 2, Agustus 201. UNIBA. Surakarta.