## PERENCANAAN  PENGANGGARAN KAS DAN FORECASTING ERA PANDEMI DI RUMAH SAKIT M ( STUDI KASUS)
Dewi Damayanti 1 , Salamatun Asakdiyah 2 , Taufik Hidayat 3
Universitas Ahmad Dahlan Yokyakarta damadewi7503@gmail.com

## Abstract
This  research aims  to  find out  how planning, budgeting, and forecasting cash budget  in  the pandemic era at M General Hospital because cash budget has a great role in maintaining the stability of incoming  and outcoming  cash which has an impact  on hospital  operational. The type of this research is a combination of qualitative and quantitative research. Data collection techniques with the interview, observation, and supporting data are used to analyze the cash budget planning, budgeting, and forecasting in the pandemic era at M General Hospital.   The data were analyzed in 2 steps, the first step was collecting the previous year’s financial data which  will  be  used  to  arrange  cash  budgeting.  From  the  data  that  has  been  compiled, forecasting will be carried out  using the Exponential  Smoothing method which will produce data for the next year. The second step was interviewing the hospital chief and budget maker committee.    The  forecasting  results  describe  cash  position  prediction  and,  estimate surplus/deficit to prepare the management for making cash utilization decisions.
Keywords: Planning, Cash Budgeting, Forecasting

## Abstrak
Penelitian  ini  dilaksanakan  agar  diketahui  cara  dalam    perencanaan,  penganggaran  kas,  dan forecasting anggaran kas di era pandemi di Rumah Sakit M karena anggaran kas berperan besar dalam menjaga kestabilan kas masuk dan kas keluar yang berdampak pada jalannya operasional rumah sakit. Bentuk penelitian ini yaitu perpaduan  antara penelitian Kuantitatif dan Kualitatif .Penghimpunan data dilakukan  dengan interviu, pendalaman, dan data penunjang  yang dalam penelitian ini digunakan untuk menganalisis Perencanaan, Penganggaran kas dan Forecasting Era  Pandemi  di  Rumah  Sakit  M.  Data  dianalisa  dengan  dua  tahap  yaitu  tahap  pertama mengumpulkan data keuangan tahun lalu yang akan digunakan untuk menyusun anggaran kas. Dari data  yang telah tersusun tersebut dilakukan Forecasting dengan menggunakan Metode Exponential  Smoothing yang  akan  menghasilkan  data  untuk  tahun  mendatang.  Tahap  kedua adalah  wawancara  dengan  pimpinan  rumah  sakit  dan  bagian  penyusun  anggaran.  Hasil forecasting menggambarkan  prediksi  posisi  kas,  memperkirakan  terjadinya surplus/defisit untuk mempersiapkan manajemen dalam mengambil keputusan penggunaan kas. Kata Kunci: Perencanaan, Anggaran Kas, Forecasting

## PENDAHULUAN
Persaingan  usaha  yang  semakin  ketat  disertai  kondisi  pandemi  yang  pada  saat  itu menyisakan pembatasan sosial yang membuat aktivitas masyarakat menjadi terhambat. Dengan kondisi  tersebut  maka  para  pelaku  usaha  harus  melakukan  upaya  untuk  mempertahankan kelangsungan hidupnya  dengan melakukan perencanaan untuk mendukung kenerjanya dengan membuat  anggaran  agar  operasional  tetap dapat   berjalan secara efektif dan efisien. Rumah sakit yang berperan sebagai satu diantara unit usaha di bidang kesehatan  berkepentingan untuk menjaga kesinambungan operasionalnya dengan mengimplementasikan cara yang akurat untuk mendapatkan kinerja positif secara efektif dan efisien.
Berdasar penelitian yang telah dilakukan  Fadilah (2017), menunjukkan bahwa masalah yang kebanyakan dialami oleh rumah sakit sehubungan dengan menghitung anggaran adalah faktor  ketidakakuratan    dalam  memperkirakan  biaya  yang  dianggarkan  disertai  kurangnya
pengawasan  dalam  merealisasikan  anggaran  sehingga  berdampak  pada  kinerja  rumah  sakit. Seharusnya  rumah  sakit  memperbaiki  pengawasan  terhadap  penggunaan  anggaran  sehingga terlaksana dengan baik yang akhirnya akan  berdampak positif  pula pada kinerja rumah sakit.
Penelitian  yang  dilakukan  Hartoyo    (2018)  menunjukkan  bahwa  perencanaan, penganggaran  dan forecasting di  Rumah  Sakit  At-Thurota  Al  Islami  pada  dasarnya  telah berlangsung dengan benar tetapi belum maksimal karena pada saat implementasi beberapa ada yang belum sesuai secara metode konsumtif, ada beberapa kegiatan yang belum sesuai dengan kebutuhan  rumah  sakit,  namun  telah  memberikan  manfaat  yang  lebih    untuk  ketepatan perkiraan    dalam  bentuk  efisiensi    dana  dan  memberikan  gambaran  terhadap  perkiraan pengeluaran secara tepat guna dan berhasil guna.
Penelitan selanjutnya   dilakukan Prabowo (2020) bahwa akuntabilitas  rencana kerja dan rencana anggaran RSUD Dr Iskak Tulungagung menunjukkan pengaruh yang positif terhadap kinerja  manajerial  dan  operasional  rumah  sakit.  Beberapa  pembaharuan  dan  agenda    yang dilakukan rumah sakit berkaitan erat dengan dukungan anggaran yang komprehensif.
Rencana Anggaran Pendapatan dan  Biaya rumah sakit merupakan  faktor  yang penting dalam penerapan penyusunan perencanaan, penganggaran serta forecasting kas  di rumah sakit. Maksud dari pengkajian ini dilakukan yaitu agar mengerti perencanaan, penganggaran kas serta dan forecasting era pandemi di Rumah Sakit M karena kondisi kas sangat berpengaruh pada kestabilan kinerja  dan  merupakan faktor penggerak utama jalannya sebuah unit usaha.

## TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS Rumah Sakit
Menurut  Permenkes  72  tahun  2016  rumah  sakit  merupakan  sebuah  lembaga penyelenggara kesehatan yang paripurna ,  dengan bentuk pelayanan berupa  rawat inap, rawat jalan, serta gawat darurat . Untuk mencapai kualifikasi  kesehatan yang maksimal maka rumah sakit harus memberikan pelayanan yang berkualitas  dengan harga yang terjangkau bagi banyak kalangan. Rumah sakit adalah sebuah lembaga yang memiliki produk jasa pelayan kesehatan untuk  khalayak    yang  memiliki  kekhususan  ,  dipengaruhi  perubahan  ilmu  pengetahuan  dan tehnologi serta tata kehidupan perekonomian  masyarakat (Suyatno dkk, 2018:2).

## Perencanaan
Pengorganisasian,  pelaksanaan,  dan  pengawasan  berada  dalam    salah  satu  fungsi  dari manajemen    yang  dapat  diartikan  sebagai  Perencanaan  atau planning .    Perencanaan  dapat membantu  mengurangi  risiko  yang  timbul  saat  sebuah  organisasi  menjalankan  kegiatan usahanya  serta  membantu  dalam  menghadapi  ancaman  dan  peluang  sekitar  dengan menyesuaikan diri terhadap situasi yang ada. Perencanan dapat diartikan sebagai  dasar dalam melakukan kontrol,  yang sampai pada akhir prosesnya adalah rencana kegiatan yang sistematis yang disusun melalui anggaran   (Suyatno dkk, 2018: 55).

## Anggaran
Anggaran adalah gambaran kuantitatif dari perencanaan   dalam bentuk nilai uang atau ukuran  kuantitatif  yang  berbeda  (Suyatno  dkk,  2018:  31).  Menurut  Nafarin  (2013:309) Anggaran Kas adalah anggaran yang menggambarkan perubahan kas yang disebabkan oleh arus kas masuk dan arus kas keluar karena adanya transaksi kas masuk sebagai sumber kas dan kas keluar karena kegiatan pembelanjaan ataupun penggunaan kas lainnya, yang akhirnya terdapat selisih lebih ataupun pun selisih kurang serta saldo kas periode tertentu pada suatu organisasi. Menurut Gunawan dan Yunita (2017:295) anggaran kas memperlihatkan perubahan kas masuk, perubahan kas keluar dan kondisi kas di akhir periode. Menyusun anggaran kas adalah sebuah upaya yang berhasil guna untuk merancang dan mengontrol arus kas, melakukan estimasi atas kebutuhan kas, dan pemakaian kelebihan kas dengan tepat.

## Forecasting
Forecasting adalah  sebuah  prosedur  penilaian  terstruktur  kesuksesan  dan  atau ketidakberhasilan suatu strategi atau rencana untuk sampai pada target yang telah ditentukan. Keputusan yang diambil untuk melanjutkan, dilakukannya perbaikan atau penghentian sebuah kebijakan , program dan kegiatan organisasi bersumber dari informasi yang merupakan  hasil dari forecasting (Artini,  2015:295).  Peramalan  ( forecasting )  merupakan  ketrampilan  dalam mengukur  peristiwa  pada  periode  yang  akan  datang.  Data  masa  lalu  dan  proses  perhitungan untuk memperkirakan sebuah proyeksi atas kejadian di masa depan datang dap  at digunakan untuk melakukan forecasting .
Tehnik Forecasting. Ada 2 tehnik dalam Forecasting yaitu Kualitatif dan Kuantitatif . Kualitatif  Metode  peramalan  yang  bersifat  subyektif,  karena  dipengaruhi  oleh  faktor-faktor seperti insting, pandangan, dan pengetahuan dari seseorang (Heizer & Render, 2011). Heizer & Render (2011:139) menjelaskan bahwa metode forecasting Kuantitatif dilaksanakan memakai cara pasti dan tepat  yang bervariasi  dengan data masa lalu yang berhubungan  dengan proyeksi dan faktor  sebab akibat untuk membuat estimasi permintaan.
Salah  satu  metode  peramalan  Kualitatif  adalah Exponetial  Smoothing . Exponential Smoothing adalah  tehnik  peramalan  rerata  bergerak  melalui  proses  pemberian  bobot  yaitu  α ( alpha ) yang merupakan tetapan pererataan yang digunakan operator memiliki skor antara 0 dan 1.

## Gambar 1. Kerangka Konsep Penelitian

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan perpaduan Kuntitatif dan Kualitatif yang dilakukan di Rumah Sakit M. Kuantitatif yaitu dengan Metode Exponential Smoothing sedangkan Kualitatif dengan cara  wawancara,  observasi,  dan  data  penunjang  yang  dalam  penelitan  ini  digunakan  untuk menganalisis perencanaan, penganggaran kas dan forecasting di era pandemi. Ada dua tahap dalam menganalisa data yaitu :
2.1 Model  Penelitian

## PERENCANAAN ANGGARAN KAS DAN FORECASTING DI ERA PANDEMI
TAHAP PERTAMA
TAHAP KEDUA METODE KUALITATIF ( CASE STUDY ) METODE
KUANTITATIF
MEMPROSES DATA DENGAN TEHNIK
EXPONENTIAL SMOOTHING PROSES
PEMBUATAN ANGGARAN DENGAN FORECASTING
1. Tahap Pertama
Mengumpulkan data tahun yang lalu untuk digunakan menyusun anggaran kas. Dari data yang telah  tersusun  selanjutnya  dilakukan Forecasting dengan  menggunakan Exponential Smoothing .
2. Tahap Kedua.
Berdasarkan hasil yang didapat dari tahap pertama, selanjutnya dilakukan  wawancara dengan bagian  yang berhubungan dengan  proses penyusunan penganggaran rumah sakit.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Tahap Pertama
Analisa data pada tahap pertama, anggaran kas dibuat dari data pemasukan dan pengeluaran rumah sakit tahun 2019, 2020, dan 2021. Tahap ini memberikan informasi pengolahan dengan menggunakan Metode Exponential Smoothing yang hasilnya merupakan Forecasting Anggaran Kas di masa yang akan datang dengan menggunakan :
1. MAD ( Mean Absolute Deviation )
Adalah  untuk  menghitung  rerata  ketidaktepatan  absolut  yaitu  hasil  pengurangan  nilai  aktual dan forecast masing-masing periode  dijadikan absolut untuk  selanjutnya dijumlahkan.
2. MSE ( Mean Square Error )
Adalah untuk menghitung rata-rata kesalahan berpangkat yang dihitung dari pengurangan nilai aktual dan forecast yang dikuadratkan.
3. MAPE ( Mean Absolute Percetage Error )
Merupakan cara untuk menghitung anka rerata presentase kesalahan mutlak.
Metode Exponential  Smoothing merupakan  perhitungan  secara  berkesinabungan dengan  memakai  data  baru  dalam  prosedurnya  yang  setiap  data  diberi  bobot  dengan  simbol alpha . Alpha  dapat ditetapkan  dengan  tidak  terikat,  yang  mengurangi forecast  error .  Nilai konstanta pemulusan, α, dapat dipilih diantara nilai 0 dan 1, karena berlaku: 0 < α < 1
Tabel  3  dibawah  didapatkan  dari  hasil  perhitungan forecasting dari  masing-masing komponen  penyusun  anggaran  kas  yang  dibuat  per  semester.    Jadi  data  setiap  bulan  per komponen  anggaran  kas  dalam  satu  tahun  dilakukan    proses  pengolahan  data,      diantaranya adalah  sebagai  berikut:    (tampilan  merupakan    sampel  dari  beberapa  komponen  penyusun anggaran kas selama tahun 2019 sampai dengan tahun 2021).
Berikut adalah data komponen penyusun anggaran kas dan hasil forecasting .
Tabel 1.
Data Anggaran Kas dan Forecasting per semester 2019
Sumber : Data Penelitian dan hasil pengolahaan
Tabel 2.
Data Anggaran Kas dan Forecasting per semester 2020
Sumber : Data Penelitian dan hasil pengolahaan

## Tabel 3.
Data Anggaran Kas dan Forecasting per semester 2021
Sumber : Data Penelitian dan hasil pengolahaan
Tabel  4.
Forecasting Saldo Awal 2019
Sumber : Data Penelitian dan hasil pengolahaan
Mape terbaik 96% diperoleh dengan nilai alfa 0
Grafik 1. Forecasting Saldo Awal 2019
Tabel  5. Forecasting Kas Tunai   2020
Sumber : Data Penelitian dan hasil pengolahaan
Mape terbaik 13% diperoleh dengan nilai alfa 0,75
Grafik 2. Forecasting Kas Tunai 2020
Tabel  5. Forecasting Hutang Usaha    2021
Sumber : Data Penelitian dan hasil pengolahaan
Mape terbaik 18% diperoleh dengan nilai alfa 0,003

## Grafik 3. Forecasting Hutang Usaha 2021
Setelah  seluruh  data  yang  ada  diolah  dengan Metode  Exponential  Smoothing ,  maka akhirnya  didapatkan hasil forecasting anggaran kas untuk  masa  yang akan datang  yaitu data forecasting 2019  menjadi  anggaran  kas  2022,  data forecasting 2020  menjadi  anggaran  kas 2023 dan data forecasting 2021 menjadi anggaran kas 2024.  Hasil forecasting adalah sebagai sarana untuk memantau   kondisi kas yang ada dengan membandingkan arus kas masuk dan arus kas keluar sehingga dapat diperkirakan peluang terjadinya surplus atau defisit yang akan mempengaruhi kebijakan manajemen dalam mengambil keputusan yang berhubungan dengan penggunaan kas dan sebagai landasan evaluasi terhadap implementasi kas yang sesungguhnya. Hasil forecasting anggaran  kas  dapat  dijadikan  pula  untuk  monitoring  kinerja  rumah  sakit berdasarkan anggaran induk.  Berdasarkan Lewis (1982), nilai MAPE untuk hasil forecasting dapat diinterpretasikan dalam empat kategori:
1. < 10%  kategori    sangat akurat
2. 10% < 20% kategori baik
3. 20% < 50 % kategori wajar
4. 50% > kategori tidak akurat
Dari hasil analisa data diatas diperoleh :
Tabel 6. Rekap hasil Analisa
Sumber : Hasil olah data menggunakan Metode Exponential Smoothing

## Tahap Kedua
Selanjutnya  untuk  analisa  tahap  kedua  adalah  hasil  wawancara  dengan  pimpinan instansi yaitu Direktur rumah sakit dengan pertanyaan “Bagaimana perencanaan, penganggaran kas dan forecasting di masa pandemi di Rumah Sakit M”, didapatkan jawaban bahwa di rumah sakit  sudah  dilakukan  penyusunan  Rencana  Anggaran  Pendapatan  dan  Biaya.  RAPB merupakan  penjabaran  dari  Rencana  Strategis  Bisnis  disertai  dengan    penyesuaian    kondisi
- 500,000,000 1,000,000,000 1,500,000,000 2,000,000,000 2,500,000,000 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Val u e Data Point HUTANG USAHA Actual Forecast
internal  ataupun  external  yang  terjadi.  Berkaitan  dengan  perencanaan,  anggaran  kas  dan forecasting yang  spesifik  untuk    kas  belum  disusun  walaupun  rumah  sakit  sudah  menyusun Rencana  Anggaran  Pendapatan  dan  Biaya  yang  pada  dasarnya  merupakan  perkiraan  secara akurat bagaimana kas akan terpengaruh selama periode tersebut.
Untuk  wawancara  dengan  Kepala  Bagian  Penyusunan  Anggaran  didapatkan  hasil wawancara bahwa anggaran di era pandemi diutamakan untuk pemenuhan sarana dan prasarana penunjang pelayanan operasional untuk melayani pasien Covid.

## PENUTUP Kesimpulan
Perencanaan  anggaran  kas  dan forecasting yang  spesifik  di  Rumah  Sakit  M  belum dilaksanakan  termasuk  menyikapi  kondisi  pandemi  yang  banyak  menimbulkan  dampak  di segala sektor kehidupan yang ada termasuk rumah sakit. Metode Exponential Smoothing yang digunakan  untuk  menyusun forecasting  cash berdasarkan  data  kas  yang  ada  menghasilkan prosentase  tidak  akurat  rata-rata  dalam  periode  penelitian  sebesar  50%.  Namun  penerapan Metode Exponential Smoothing pada penelitian ini menunjukkan peningkatan keakuratan hasil dari  tahun    ke    tahun    walaupun  belum  dalam  tahap  keakuratan  yang  tertinggi  yaitu  sangat akurat. Dengan demikian  sebaiknya rumah sakit melakukan penyusunan anggaran kas setelah menyusun Rencana Anggaran Pendapatan dan Biaya agar dapat mengatur keseimbangan antara pengeluaran dan pemasukan yang berdampak pada jalannya operasional rumah sakit.

## Keterbatasan
Untuk  metode  Kuantitatif  dalam  penelitian  ini  hanya  memakai    satu  metode  saja  yaitu Exponential Smoothing .

## Saran
Rekomendasi bagi  peneliti selanjutnya untuk mencoba  melakukan penelitian sejenis namun menggunakan lebih dari satu metode sehingga hasil pengolahan dari masing- masing metode dapat diperbandingkan.

## DAFTAR PUSTAKA
Adisaputro, G dan M. Asri (2011). Pengelolaan Keuangan Daerah. Jakarta : Salemba Empat. Artini,  Sri  Yoni  (2015).  “Evaluasi  Anggaran  Pendapatan  Dan  Belanja  Rumah  SakitUmum Daerah Wangaya Kota Denpasar.” Jurnal Manajemen & Bisnis ISSN 12 (1):892-8486. Balai Pusat Statistik
Fadillah,  Ibnu  (2017).  “Analisa  Komparatif  Anggaran  dan  Realisasi  Kegiatan  Pada  Rumah Sakit Jiwan Atma Husada Mahakam Di Samarinda.” eJournal Administrasi Bisnis 5 (1 ): 67-68.
Hartoyo, Arif Tantri (2018). “Fathimah R, Yeni. (2020). “Forecasting Indikator BOR,ALOS dan  BTO  Sampai  Dengan  Tahun  2030  di  Rumah  Sakit  Umum  Daerah  Kraton Kabupaten  Pekalongan”. Tesis.  Pekalongan  :  Program  Pasca  Sarjana  Universitas Pekalongan.
Lewis, C. D. (1982). Industrial and business forecasting methods. London: Butterworths. Heizer, Jay & Barry Render (2011). Manajemen Operasi . Jakarta: Salemba Empat. Nafarin, M ( 2013). Penganggaran Perusahaan . Jakarta : Salemba Empat. Permenkes 72 Tahun 2016 Tentang Standart Pelayanan Kefarmasian di Rumah Sakit Prabowo, Rahmad Gesah Mukti (2020). “Evaluasi Akuntabilitas rencana Kerja Dan Anggaran Guna  Mendukung  Inovasi  RSUD.  Dr.  Iskak  Tulunggung.” Jurnal  Ekonomi  dan Manajemen 11(1) : 25-34
Suyatno,  Kusnadi  dan  Muhardi  (2018). Manajemen  Keuangan  Rumah  Sakit: Konsep dan Analisis . Bandung :PT. Refika Aditama: