## Published every June  and December

## JURNAL ASET (AKUNTANSI RISET)
ISSN:2541-0342 (Online). ISSN:2086-2563 (Print). http://ejournal.upi.edu/index.php/aset
Pengaruh Pembiayaan Jual Beli, Pembiayaan Bagi Hasil, Dan Non Performing Finance Terhadap Profitabilitas (Studi Kasus Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode 2012 - 2014)
Ian Azhar 1 Arim 2
Program Studi Akuntansi, Fakultas Pendidikan Ekonomi dan Bisnis,

## Universitas Pendidikan Indonesia, Bandung, Indonesia
Abstract. This research aimed to find out the influence of Sale Financing, Profit Sharing Financing, and Non  Performing  Finance  toward  Profitability .  This  research  population  are  manufacturing  firms  that registered  in  The  Indonesia  Stock  Exchange  in  the  year  of  2010-2012.  By  using  purposive  sampling method,  44  sample  firms  were  selected.  Method  of  analysis  used  in  this  research  is  pooled  data regressions. The research population are islamic commercial bank in Indonesia in the year of 2012-2014. By  using  saturated  sampling  method,  11  sample  banks  were  selected.  Method  of  analysis  used  in  this research is linear regressions. The result of linear regressions showed that sale financing give a positive influence toward profitability. While profit sharing financing and non performing finance give a negative influences toward profitability. And then, the result of hypotesis testing showed that sale financing, profit sharing financing, and non performing finance an impact of 39.1 % toward profitability. While 60,9% is the  influence  of  other  variables  than  the  sale  financing,  profit  sharing  financing,  and  non  performing finance.
Keywords: Sale financing, Profit sharing financing, non performing finance, return on asset, profitability
Abstrak. Penelitian ini  bertujuan untuk mengetahui  pengaruh  Pembiayaan  Penjualan,  Pembiayaan  Bagi Hasil,  dan  Non  Performing  Finance  terhadap  Profitabilitas.  Populasi  penelitian  ini  adalah  perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2010-2012. Dengan menggunakan metode purposive sampling, 44 perusahaan sampel dipilih. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah penggabungan data regresi. Populasi penelitian adalah bank umum syariah di Indonesia pada tahun 2012-2014. Dengan menggunakan metode sampling jenuh, 11 bank contoh dipilih. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah regresi linier. Hasil regresi linier menunjukkan bahwa pembiayaan penjualan  memberikan  pengaruh  positif  terhadap  profitabilitas.  Sedangkan  pembiayaan  bagi  hasil  dan keuangan  bermasalah  memberikan  pengaruh  negatif  terhadap  profitabilitas.  Dan  kemudian,  hasil pengujian hipotesis menunjukkan bahwa pembiayaan penjualan, pembiayaan bagi hasil, dan kinerja non performing  berdampak  pada  39,1%  terhadap  profitabilitas.  Sedangkan  60,9%  adalah  pengaruh  variabel lain dari pada pembiayaan penjualan, pembiayaan bagi hasil, dan keuangan non performing.
Kata  Kunci: Pembiayaan  penjualan,  pembiayaan  bersama,  keuangan  bermasalah,  return  on  asset, profitabilitas
Corresponding Author. Email. ianazhar3lfc@gmail.com 1 arim.nasim@upi.edu 2 How to Cite This Article. Azhar, I., & Arim. (2016). Pengaruh Pembiayaan Jual Beli, Pembiayaan Bagi Hasil, Dan Non Performing Finance Terhadap Profitabilitas (Studi Kasus Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode 2012 - 2014). Jurnal Akuntansi Riset.. Program Studi Akuntansi. Fakultas Pendidikan Ekonomi  dan  Bisnis  Universitas  Pendidikan  Indonesia,  8  (1),  61-76. Retrieved  from http://ejournal.upi.edu/index.php/aset/article/view/4021 History of article. Received: January 2016, Revision: Maret 2016, Published: June 2016 Online ISSN: 2541-0342 . Print ISSN: 2086-2563 . DOI : 10.17509/jaset.v8i1.4021 Copyright©2016. Jurnal ASET (Akuntansi Riset) Program Studi Akuntansi FPEB UPI

## PENDAHULUAN
Bank  syariah,  sebuah  alternatif  baru bagi  masyarakat  pengguna  jasa  perbankan, khususnya bagi umat muslim tanpa mengkhawatirkan  adanya  riba  yang  dilarang oleh  agama.  Memang  tidak  dapat  dipungkiri animo  masyarakat  terhadap  bank  syariah  atau produk-produk  perbankan  syariah  lainnya dapat  dikatakan  semakin  lama  semakin  tinggi. Hal  ini  terlihat  dengan  semakin  tumbuhnya aset  bank  syariah  di  kancah  dunia  menurut laporan  Ernst  &  Young  (EY) World  Islamic Banking yang  dikutip  oleh  Zawya,  30  maret 2015, aset bank syariah di negara yang dikenal dengan  QISMUT  (Qatar,  Indonesia,  Saudi Arabia, Malaysia, Uni Emirat Arab, dan Turki) mencapai  US$  735  miliar  pada  akhir  2014. Nilai  tersebut  setara  dengan  82%  dari  total bank partisipan di seluruh dunia. Bank syariah kerap  disebut  sebagai  bentuk  dari  bank partisipasi.  Tingginya  peetumbuhan  bank syariah  dapat  dilihat  dari  kinerja  di  pusat ekonomi syariah, Malaysia. Di negeri Jiran ini, bank  syraiah  tumbuh  hampir  dua  kali  lipat dibandingkan  bank  konvensional.  Khusus  di Indonesia  bank  syariah  saat  ini  tumbuh  dalam kecepatan  supernormal.  Sementara  aset  bank syariah  di  Turki  tengah  membangun  15% pangsa pasarnya hingga 2023 (Dream.co.id, 30 Maret 2015).
Dilihat  dari  fungsinya,  bank  syariah sebagai  intermediasi  keuangan,  melaksanakan kegiatan  operasionalnya  dengan  menghimpun dana dari masyarakat dan kemudian menyalurkannya  kembali  kepada  masyarakat melalui pembiayaan. Dana yang dihimpun dari masyarakat  biasanya  disimpan  dalam  bentuk giro,  tabungan  dan  deposito  baik  dengan prinsip wadiah maupun  prinsip mudharabah. Sedangkan  penyaluran  dana  dilakukan  oleh bank  syariah  melalui  pembiayaan  dengan empat  pola  penyaluran,  yaitu  prinsip  jual  beli, prinsip  bagi  hasil,  prinsip ujroh dan  akad pelengkap (Karim, 2008).
Dari keempat pola yang disampaikan  diatas,  terdapat  dua  pola  utama yang  saat  ini  dijalankan  oleh  bank  syariah dalam  penyaluran  pembiayaan.  Pola  tersebut adalah  pembiayaan  dengan  prinsip  jual  beli dan  pembiayaan  dengan  prinsip  bagi  hasil.
Pendapatan  pada  bank  syariah  sangat ditentukan  oleh  berapa  banyak  keuntungan yang  diterima  dari  pembiayaan  yang disalurkan.  Keuntungan  yang  diterima  dari prinsip  jual  beli  berasal  dari mark  up yang ditentukan  berdasarkan  kesepakatan  antara bank dengan nasabah.
Sedangkan pendapatan dari prinsip bagi hasil ditetukan berdasarkan kesepakatan
besarnya nisbah, keuntungan  bank  tergantung  dari keuntungan nasabah. Pola bagi hasil banyak mengandung  resiko,  oleh  karena  itu  pihak bank  harus  aktif  berusaha  mengantisipasi kemungkinan  terjadinya  kerugian  nasabah sejak awal (Muhammad, 2005).
Pembiayaan  yang  disalurkan  oleh bank  syariah  sangat  mungkin  mengandung resiko  di  dalamnya,  salah  satunya  adalah pembiayaan  bermasalah (non  performing finance) .  Pembiayaan  bermasalah  adalah pinjaman yang mengalami kesulitan pelunasan  akibat  faktor  kesengajaan  atau faktor  eksternal  diluar  kemampuan/kendali nasabah peminjam (Siamat, 2005).  Kualitas pembiayaan  ditetapkan  menjadi  5  (lima) golongan  yaitu  lancar,  dalam  perhatian khusus,  kurang  lancar,  diragukan  dan macet,  yang  dikategorikan  pembiayaan bermasalah  adalah  kualitas  pembiayaan yang mulai masuk golongan dalam perhatian  khusus  sampai  golongan  Macet . Besar  kecilnya  pembiayaan  bermasalah (Non  Performing  Finance) ini  menunjukan kinerja  suatu  bank  dalam  pengelolaan  dana yang  disalurkan.  Apabila  porsi  pembiayaan bermasalah  membesar,  maka  hal  tersebut pada akhirnya menurunkan besaran pendapatan  yang  diperoleh  bank  (Ali, 2004).
Pada tahun  2014,  kinerja  perbankan syariah  mengalami  peningkatan  dari  tahun- tahun  sebelumnya,  baik  dari  total  asset, pembiayaan  yang  disalurkan  maupun  dana dari pihak ketiga. Melihat kinerja perbankan syariah yang semakin meningkat tersebut  seharusnya  berdampak  baik  juga terhadap profitabilitas. Namun pada kenyataannya, fenomena yang terjadi justru laba  bank  syariah  anjlok  per  April  2014 yaitu  sebesar  Rp  1,03  triliun.  Jumlah  itu
menunjukan  penurunan  24,26%  dibanding April  2013.  Adapun  laba  bersih  yang  diraih bank  syariah  di  1  semester  lalu  mencapai  Rp 1,36  triliun  (Tribunnews.com,  4  September 2014).
Dari fenomena dan penelitian terdahulu diatas,  peneliti  ingin  melakukan  penelitian lanjutan  serta  ingin  memberikan  hasil  yang lebih  valid  mengenai  pengaruh  pembiayaan jual  beli,  pembiayaan  bagi  hasil,  dan non performing finance (NPF) terhadap profitabilitas  pada  bank  umum  syariah  di Indonesia  pada  periode  2012-2014.  Maka  dari ulasan-ulasan  tersebut  judul  penelitian  ini adalah “Pengaruh  Pembiayaan  Jual  Beli, Pembiayaan Bagi Hasil, Dan Non Performing Finance Terhadap Profitabilitas (Studi Kasus  Pada Bank  Umum  Syariah  Di Indonesia Periode 2012 -2014)”.
Berdasarkan  uraian  pada  latar  beakang masalah  diatas  maka  yang  menjadi  rumusan masalah dalam penelitian ini adalah:
1. Bagaimana pengaruh pembiayaan jual beli terhadap profitabilitas bank syariah?
2. Bagaimana  pengaruh  pembiayaan  bagi hasil terhadap profitabilitas bank syariah?
3. Bagaimana  pengaruh non  performing finance (NPF) terhadap profitabilitas bank syariah?
4. Bagaimana  pengaruh  pembiayaan  jual beli,  pembiayaan  bagi  hasil  dan Non
Performing Finance (NPF) secara bersamaan  terhadap  profitabilitas  bank syariah?

## KAJIAN LITERATUR
Banyak para ahli yang telah menjelaskan  tentang  definisi  bank  syariah, namun secara garis  besar definisi  bank syariah ialah  lembaga  keuangan  yang  menjalankan operasionalnya  dengan berdasarkan  pada prinsip  syariah.  Pengertian  bank  syariah sebenarnya  telah  diatur  dalam  Undang-undang Pasal  2  PBI  No.  6/24/PBI/2004  Tentang  Bank Umum  yang  Melaksanakan  Kegiatan  Usaha Berdasarkan  Prinsip  Syariah,  memberikan definisi bahwa Bank Syariah adalah Bank yang melaksanakan  kegiatan  usaha  berdasarkan prinsip  syariah  yang  dalam  kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas
pembayaran.  Sedangkan  menurut  Undang- undang  nomor  21  tahun  2008  tentang perbankan  syariah,  Bank  Syariah  adalah Bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya berdasarkan  prinsip  syariah  dan  menurut jenisnya  terdiri  atas  Bank  Umum  Syariah dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah. Salah satu fungsi dan kegiatan bank syariah adalah  menyalurkan  dana  dalam  bentuk pembiayaan.  Pembiayaan  utama yang sering  digunakan  dalam  bank  syariah adalah pembiayaan jual beli dan pembiayaan bagi hasil.
Pembiayaan  jual  beli  merupakan produk  yang  paling  populer  dalam  praktik pembiayaan  di  perbankan  syariah,  karena secara  teknis  produk  ini  cukup  sederhana dan  memberikan  keuntungan  baik  bagi nasabah  ataupun  pihak  bank.  Sederhana karena secara teknis  ia  merupakan  jual  beli barang  secara  tempo  sebagaimana  biasa dilakukan masyarakat, nasabah diuntungkan dengan terpenuhinya kebutuhan dan kepapastian  harga  yang  tidak  akan  berubah selama waktu perjanjian pembiayaan, sedangkan bank diuntungkan dengan adanya  margin  yang  ia  terima.  Pada umumnya  akad  yang  digunakan  dalam pembiayaan  jual  beli  di  perbankan  syariah adalah  akad murabahah,  salam, dan istishna , namun pada praktiknya akad  yang paling  banyak  digunakan  adalah  akad murabahah.
Prinsip  bagi  hasil  dalam  perbankan syariah  dapat  dilakukan  dalam  empat  akad utama, yaitu akad
musyarakah, mudharabah,  muzara’ah, dan musaqah. Meskipun  demikian,  akad  yang  paling banyak digunakan adalah akad musyarakah dan mudharabah (Antonio, 2005). Nurhayati  dan  Wasilah  (2011)  menyatakan bahwa  secara  teknis mudharabah adalah akad  kerja  sama  usaha  antara  pemilik  dana dan  pengelola  dana  untuk  melakukan kegiatan  usaha,  laba  dibagi  atas  dasar nisbah  bagi  hasil  menurut  kesepakatan kedua  belah  pihak,  sedangkan  bila  terjadi kerugian  akan  ditanggung  oleh  pemilik
dana.  Karim  (2006)  menyatakan  bahwa musyarakah merupakan  bentuk  usaha  yang melibatkan  dua  pihak  atau  lebih  dimana mereka  secara  bersama-sama  memadukan seluruh  bentuk  sumber  daya  baik  yang berwujud maupun tidak berwujud. Keuntungan dan  kerugian  ditanggung  bersama  sesama sesuai  dengan  porsi  yang  telah  disepakati sebelumnya.  Melalui  pembiayaan  bagi  hasil yang disalurkan, bank syariah akan memperoleh  pendapatan  berupa  bagi  hasil yang menjadi bagian bank.
Seperti yang telah dijelaskan sebelumnya, Pembiayaan  yang disalurkan oleh bank  syariah  sangat  mungkin  mengandung resiko  di  dalamnya,  salah  satunya  adalah pembiayaan  bermasalah (non  performing finance) . Non  Performing  Finance  (NPF) Pembiayaan bermasalah adalah suatu penyaluran  dana  yang  dilakukan  oleh  lembaga pembiayaan  seperti  bank  syariah  yang  dalam pelaksanaan  pembayaran  pembiayaan  oleh nasabah  itu  terjdi  hal-hal  seperti  pembiayaan yang tidak lancar, pembiayaan yang debiturnya tidak  memenuhi  persyaratan  yang  dijanjikan, serta  pembiayaan  tersebut  tidak  menepati jadwal  angsuran.  Sehingga  hal-hal  tersebut memberikan  dampak  negative  bagi  kedua belah pihak (debitur dan kreditur).
Profitabilitas  merupaka  salah  satu tujuan dari perbankan, karena dari profitabilitas  ini  dapat  diketahui  sejauh  mana kinerja  dari  perbankan  itu  sendiri.  Bila profitabilitas  baik  maka  dapat  dikatakan kinerja  dari  perbankan  tersebut  baik  pula, begitu juga sebaliknya.
Pengertian
profitabilitas menurut Bambang Riyanto (2008)  adalah  kemampuan  suatu  perusahaan untuk  menghasilkan  laba  dari  aktivitas  opersai yang dihasilkan dari kegiatan usahanya selama periode tertentu.
Indikator  yang  biasa  digunakan  untuk mengukur  kinerja  profitabilitas  bank  adalah Return on Assets (ROA). Return on assets (ROA)  merupakan  salah  satu  rasio profitabilitas yang dapat mengukur kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan laba  dari  aktiva  yang  digunakan. Return  on assets merupakan  perbandingan  antara  laba sebelum  bunga  dan  pajak  (EBIT)  dengan  total
aktiva  yang  dimiliki  perusahaan. Return  on assets (ROA)  yang  positif  menunjukkan bahwa  dari  total  aktiva  yang  dipergunakan untuk beroperasi, perusahaan mampu memberikan laba bagi perusahaan. Sebaliknya  apabila return  on  assets yang negatif  menunjukkan  bahwa  dari  total aktiva  yang  dipergunakan,  perusahaan mendapatkan  kerugian.  Jadi  jika  suatu perusahaan  mempunyai  ROA  yang  tinggi maka perusahaan tersebut berpeluang besar dalam  meningkatkan  pertumbuhan.    Tetapi jika total aktiva yang digunakan perusahaan tidak  memberikan  laba  maka  perusahaan akan mengalami  kerugian  dan  akan menghambat pertumbuhan.
Berdasarkan kajian teori dan penelitian terdahulu diatas, maka dirumuskan  hipotesis  yang  dapat  dijadikan sebagai jawaban sementara terhadap permasalahan dalam penelitian ini:
H1 :  Pembiayaan  jual  beli  berpengaruh terhadap  profitabilitas  Bank    Umum Syariah. H2 : Pembiayaan bagi hasil berpengaruh  terhadap  profitabilitas  Bank Umum Syariah. H3 : Non  Performing  Finance (NPF) berpengaruh  terhadap  profitabilitas  Bank Umum Syariah.
H4 :  Pembiayaan  jual  beli,  pembiayaan bagi  hasil  dan Non  Performing  Finance (NPF) secara bersamaan berpengaruh terhadap profitabilitas Bank Umum Syariah.

## METODE PENELITIAN
Sesuai dengan tujuan dari penelitian ini  yaitu  untuk  mengetahui  pengaruh pembiayaan  jual  beli,  pembiayaan  bagi hasil,  dan non  performing  finance (NPF) terhadap  profitabilitas  pada  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia,  maka  yang  menjadi obyek penelitian ini adalah pembiayaan jual beli,  pembiayaan  bagi  hasil  dan non performing  finance (NPF)  di  seluruh  Bank Umum Syariah yang ada di Indonesia.
Jenis metode penelitian yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah metode  deskriptif,  kuantitatif.  Adapun
definisi  penelitian  deskriptif  menurut  Nazir (2003:54)  adalah suatu metode dalam meneliti status sekelompok  manusia, suatu objek, suatu set  kondisi,  suatu  sitem  pemikiran,  ataupun suatu  kelas  peristiwa  pada  masa  sekarang. Tujuan  dari  penelitian  deskriptif  ini  adalah untuk  membuat  deskripsi,  gambaran  atau lukisan  secara  sistematis,  faktual  dan  akurat mengenai fakta-fakta, sifat-sifat serta hubungan  antarfenomena  yang  diselidiki. Sementara  metode  kuantitatif  adalah  metode yang  data  penelitian  berupa  angka-angka  dan analisis  menggunakan  statistik  (Sugiyono, 2011). Sementara menurut Wirartha (2006:140)  Definisi  penelitian  kuantitatif  itu sendiri  adalah  “suatu  penelitian  yang  didasari oleh falsafah positivisme yaitu ilmu yang valid, ilmu  yang  dibangun  dari  empiris,  teramati terukur,  menggunakan  logika  matematika  dan membuat generalisasi atas rerata”.
Dalam  penelitian  ini,  variabel-variabel yang digunakan adalah sebagai berikut: 1. Variabel Independen
Variabel  independen  atau  variabel  bebas adalah  variabel  yang  mempengaruhi atau  yang menjadi  sebab  perubahannya  atau  timbulnya variabel dependen (Sugiyono, 2011). Variabel- variabel  independen  dalam  penelitian  ini adalah  Pembiayaan  Jual  Beli,  Pembiayaan Bagi  Hasil,  dan Non  Performing  Finance (NPF).
2. Variabel Dependen Variabel  dependen  atau  variabel  terikat  adalah variabel yang dipengaruhi atau menjadi akibat, karena  adanya  variabel  bebas  (Sugiyono, 2011).  Variabel dependen dalam penelitian ini adalah return on asset (ROA). Metode analisis data  yang  digunakan  adalah  metode  analisis Regresi  Linier  Berganda.  Persamaan  regresi linier  berganda  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai berikut:
Keterangan:
: Profitabilitas a : Konstanta b1, b2, b3 : Koefisien regresi LN_PJB :Logaritma  natural  pembiayaan
jual beli
LN_PBH :Logaritma natural pembiayaan bagi hasil NPF : Non performing finance e :Error (kesalahan pengganggu)
Untuk  mengetahui  pengaruh  semua variable  independen  terhadap  variable dependen  secara  bersamaan  digunakan  uji statistic F dengan kriteria:
 Jika F hitung < F tabel, maka H 0 ditolak, artinya  X 1 ,  X 2 ,  dan  X 3 secara  bersama- sama  (simultan)  tidak  berpengaruh terhadap Y.
 Jika  F  hitung  ≥  F  tabel,  maka  H 0 diterima,  artinya  X 1 ,  X 2 ,  dan  X 3 secara bersama-sama  (simultan)  berpengaruh terhadap Y.
Untuk  mencari  F  hitung  dapat menggunakan persamaan berikut:
Sumber: Sugiyono (2011)
Keterangan: F =  Nilai F hitung = Koefisien Korelasi n = Jumlah sampel k = Jumlah variabel bebas Sementara untuk mengetahui pengaruh masing-masing variable independen  terhadap  variable  dependen digunakan uji statistik t dengan kriteria:
 Jika t  hitung < t tabel, maka H 0 ditolak, artinya  X 1 ,  X 2 ,  dan  X 3 secara  sendiri- sendiri  (parsial)  tidak  berpengaruh terhadap Y.
 Jika t hitung ≥ t tabel, maka H 0 diterima, artinya  X 1 ,  X 2 ,  dan  X 3 secara  sendiri- sendiri  (parsial)  berpengaruh  terhadap Y.
Untuk  mencari  t  hitung  dapat menggunakan persamaan berikut:
(Sumber: Sugiyono, 2011)
Keterangan:
t =  Nilai t hitung r = Nilai korelasi n = Jumlah sampel

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Statistik Data Analisis Regresi Linier Berganda
Analisis  regresi  variabel  independen  yaitu pembiayaan  jual  beli,  pembiayaan  bagi hasil  dan non  performing  finance terhadap profitabilitas dihitung menggunakan software IBM  SPSS  Statistics  23 dan diperoleh outputnya sebagai berikut :
Tabel 4.13 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -.207 1.393 -.148 .882 X1 .158 .057 .204 2.792 .006 X2 -.087 .013 -.503 -6.812 .000 X3 -.284 .056 -.356 -5.050 .000 a. Dependent Variable: Y Berdasarkan  hasil  perhitungan regresi  yang  telah  diperoleh,  maka  dapat dibentuk persamaan regresi linier berganda sebagai berikut: Y = -0,207 + 0,158 X 1 - 0,087 X 2 - 0,284 X 3 Keterangan : Y = Profitabilitas
X 1 = Pembiayaan jual beli X 2
= Pembiayaan bagi hasil
X 3 = Non performing finance Konstanta sebesar -0,207% menunjukkan  nilai  rata-rata return  on asset pada  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia jika semua variabel independen bernilai  nol.  Pembiayaan  jual  beli memiliki koefisien bertanda positif sebesar 0,158, artinya peningkatan pembiayaan  jual  beli  dalam  kelipatan eksponensial diprediksi akan meningkatkan return  on  asset sebesar 0,158  persen.  Pembiayaan  bagi  hasil
memiliki  koefisien bertanda negatif sebesar 0,087, artinya peningkatan pembiayaan  bagi  hasil  dalam  kelipatan eksponensial diprediksi akan menurunkan return  on  asset sebesar  0,087  persen.
Terakhir non performing finance memiliki  koefisien bertanda negatif sebesar 0,284, artinya peningkatan
nonperforming financing sebesar 1 persen diprediksi  akan  menurunkan return  on asset sebesar 0,284 persen.

## Analisis Koefisien Determinasi
Koefisien  determinasi  digunakan untuk mengetahui seberapa besar pengaruh pembiayaan jual beli,
pembiayaan bagi hasil dan non performing  finance secara  bersama-sama terhadap  profitabilitas.  Berdasarkan  hasil pengolahan  data  menggunakan software IBM SPSS Statistics 23 diperoleh koefisien determinasi sebagai berikut.
Tabel 4.14 Koefisien Determinasi
Model Summary b Mode l R R Square Adjuste d R Square Std. Error of the Estimate Change Statistics Durbin - Watson R Square Change F Change df1 df2 Sig. F Chang e 1 .637 a .405 .391 .92962 .405 29.087 3 128 .000 2.270 a. Predictors: (Constant), X3, X1, X2 b. Dependent Variable: Y
Berdasarkan  data  yang  terdapat  pada tabel  4.9  diatas  dapat  dilihat  bahwa  nilai koefisien korelasi  berganda (R) sebesar 0,637 menunjukkan  bahwa  pembiayaan  jual  beli, pembiayaan  bagi  hasil  dan non  performing finance secara  simultan  memiliki  hubungan yang  cukup  kuat  dengan  profitabilitas  pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Kemudian nilai  koefisien  determinasi  (adjusted  R Square)  sebesar  0,391  menunjukkan  bahwa pembiayaan  jual  beli,  pembiayaan  bagi  hasil dan non  performing  finance secara  simultan memberikan pengaruh
sebesar 39,1%
terhadap  profitabilitas  pada  Bank Umum Syariah di Indonesia. Sedangkan  sisanya  yaitu  60,9% merupakan  pengaruh  faktor-faktor lain  diluar  variabel  pembiayaan  jual beli,  pembiayaan  bagi  hasil  dan non performing finance .

## Uji Statistik f
Dengan  bantuan software IBM
SPSS  Statistics  23 diperoleh  output
Anova untuk pengujian secara simultan sebagai berikut :
Tabel 4.15 Anova Untuk Uji Simultan (Uji F) ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 75.412 3 25.137 29.087 .000 b Residual 110.618 128 .864 Total 186.030 131 a. Dependent Variable: Y b. Predictors: (Constant), X3, X1, X2
Kriteria  penerimaan  atau  penolakan Ho  pada  uji  simultan  adalah  dengan membandingkan  F hitung terhadap  F tabel dengan ketentuan sebagai berikut :
Jika  F hitung >  F tabel ,  maka  H 0 ditolak (signifikan) Jika  F hitung <  F tabel, maka  H 0 diterima  (tidak signifikan)
Berdasarkan  data  pada  tabel  4.10  di atas  dapat  dilihat  nilai  F hitung sebesar  29,087 dengan  nilai signifikansi  mendekati nol. Nilai ini menjadi statistik uji yang akan
dibandingkan  dengan  nilai  F  dari tabel.    Dari  tabel  F  untuk  =  0.05 dan  derajat  bebas  (3  &  128) diperoleh  nilai  F tabel sebesar  2,68. Karena  F hitung lebih  besar  dibanding F tabel (29,087  >  2,68),  maka  pada tingkat  kekeliruan  5%  diputuskan untuk menolak Ho dan menerima Ha yang  berarti  pembiayaan  jual  beli, pembiayaan  bagi  hasil  dan non performing  finance secara  simultan berpengaruh  terhadap  profitabilitas
pada  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia.
Secara  visual  grafik  daerah  penerimaan  dan
penolakan Ho pada uji simultan dapat digambarkan sebagai berikut.

## Gambar 4.3
Grafik Daerah penerimaan dan Penolakan Ho Pada Uji Simultan
Pada  grafik  diatas  dapat  dilihat  nilai F hitung (29,087)  jatuh  pada  daerah  penolakan Ho, sehingga disimpulkan  bahwa pembiayaan jual  beli,  pembiayaan  bagi  hasil  dan non performing finance secara simultan berpengaruh terhadap profitabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia.

## Uji Statistik t
Pengujian  secara  parsial  dilakukan untuk  menguji  pengaruh  masing-masing variabel  independen  terhadap  profitabilitas.
Statistik  uji  yang  digunakan  pada pengujian  parsial  adalah  uji  t.  Nilai tabel  yang  digunakan  sebagai  nilai kritis  pada  uji  parsial  (uji  t)  sebesar 1.978 yang diperoleh dari tabel t pada  = 0.05 dan derajat bebas 128 untuk pengujian dua  arah. Nilai  statistik uji t  yang  digunakan  pada  pengujian secara parsial dapat dilihat pada tabel berikut.
Tabel 4.16 Uji Parsial (Uji t) Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -.207 1.393 -.148 .882 X1 .158 .057 .204 2.792 .006 X2 -.087 .013 -.503 -6.812 .000 X3 -.284 .056 -.356 -5.050 .000 a. Dependent Variable: Y
Nilai  statistik  uji  t  yang  terdapat  pada tabel  4.11  selanjutnya  akan  dibandingkan dengan  nilai  t tabel untuk  menguji  apakah variabel  yang  sedang  diuji  berpengaruh signifikan  atau  tidak,  kriteria  uji  yang digunakan adalah sebagai berikut.
Tolak  ho  jika  T HITUNG >  T TABEL atau T HITUNG < -T TABEL (Signifikan)
Terima  Ho  Jika  -t tabel ≤  t hitung ≤  t tabel (tidak signifikan)
Daerah Penerimaan Ho Daerah Penolakan Ho F tabel = 2,68 0 F hitung = 29,087
1) Pengaruh Pembiayaan Jual Beli Terhadap Profitabilitas Pembiayaan jual beli diduga berpengaruh terhadap profitabilitas pada Bank Umum Syariah di
Indonesia. Untuk membuktikan  kebenaran  dari  dugaan  tersebut dilakukan  pengujian  secara  parsial  dengan hipotesis statistik sebagai berikut:
H 0 :  1 =  0:  Pembiayaan  jual  beli  tidak
berpengaruh terhadap profitabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia. H a :  1 ≠ 0 : Pembiayaan jual beli berpengaruh terhadap  profitabilitas  pada
Bank Umum Syariah di Indonesia. Berdasarkan  hasil  pengolahan  data menggunakan software SPSS seperti
disajikan  pada  tabel  4.11  diperoleh nilai  t hitung pembiayaan  jual  beli sebesar 2,792 dengan nilai signifikansi  sebesar  0,008.  Karena nilai  t hitung pembiayaan  jual  beli (2,792)  berada  diluar  negatif  t tabel (-
1,978) dan positif  t tabel (1,978), maka pada tingkat kekeliruan 5% diputuskan untuk menolak Ho sehingga Ha diterima. Artinya pembiayaan  jual  beli  berpengaruh terhadap  profitabilitas  pada  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia.    Secara visual  grafik  daerah  penerimaan  dan penolakan  Ho  pada  uji  parsial (pembiayaan jual beli) dapat digambarkan sebagai berikut.

## Gambar 4.4
Grafik Daerah Penerimaan dan Penolakan Ho Pada Uji Parsial (Pengaruh pembiayaan jual beli)
Pada  grafik  diatas  dapat  dilihat  nilai t hitung (2,792) jatuh pada daerah penolakan Ho, sehingga disimpulkan bahwa pembiayaan jual beli berpengaruh positif terhadap profitabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia.
2) Pengaruh  Pembiayaan  Bagi  Hasil
Terhadap Profitabilitas Pembiayaan bagi hasil diduga berpengaruh terhadap profitabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Untuk membuktikan  kebenaran  dari  dugaan  tersebut dilakukan  pengujian  secara  parsial  dengan hipotesis statistik sebagai berikut:
H 0 :  2 =  0  :  Pembiayaan  bagi  hasil tidak berpengaruh terhadap profitabilitas  pada  Bank  Umum Syariah di Indonesia.
H a :  2 ≠ 0 :   Pembiayaan bagi  hasil berpengaruh terhadap
profitabilitas  pada  Bank  Umum Syariah di Indonesia.
Berdasarkan  hasil  pengolahan  data menggunakan    software  SPSS seperti  disajikan  pada  tabel  4.11 diperoleh  nilai  t hitung pembiayaan bagi  hasil  sebesar  -6,812  dengan nilai  signifikansi  sebesar  0.  Karena nilai t hitung pembiayaan bagi hasil (- 6,812) lebih kecil dari t tabel (-1,978), Daerah Penolakan Ho Daerah Penolakan Ho Daerah Penerimaan Ho t tabel = 1,978 -t tabel = -1,978 T hitung= 2,792
maka pada tingkat kekeliruan 5% diputuskan untuk  menolak  Ho  sehingga  Ha  diterima. Artinya  pembiayaan  bagi  hasil  berpengaruh terhadap  profitabilitas  pada  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia.    Secara  visual  grafik
daerah  penerimaan  dan  penolakan Ho  pada  uji  parsial  (pembiayaan bagi  hasil)  dapat  digambarkan sebagai berikut.

## Gambar 4.5
Grafik Daerah Penerimaan dan Penolakan Ho Pada Uji Parsial (Pengaruh pembiayaan bagi hasil )
Pada  grafik  diatas  dapat  dilihat nilai  t hitung (-6,812)  jatuh  pada  daerah penolakan  Ho,  sehingga  disimpulkan bahwa pembiayaan bagi hasil berpengaruh negatif terhadap profitabilitas  pada  Bank  Umum  Syariah di Indonesia.
3) Pengaruh Non Performing Finance Terhadap Profitabilitas
Non  performing  finance diduga berpengaruh  terhadap  profitabilitas  pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Untuk membuktikan  kebenaran  dari  dugaan tersebut  dilakukan  pengujian  secara parsial  dengan  hipotesis  statistik  sebagai berikut:
H 0 :  3 = 0 : Non  performing  finance
tidak berpengaruh
terhadap
profitabilitas pada Bank Umum
Syariah di Indonesia.
H a :  3 ≠ 0 : Non  performing  finance berpengaruh  terhadap  profitabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Berdasarkan hasil pengolahan data menggunakan  software SPSS seperti terlihat  pada  tabel  4.11  diperoleh  nilai t hitung non  performing  finance sebesar  - 5,050 dengan nilai signifikansi mendekati nol.  Karena  nilai  t hitung non  performing finance (-5,050)  lebih  kecil  dari  negatif t tabel (-1,978)    maka  pada  tingkat kekeliruan 5% diputuskan untuk menolak Ho  sehingga  Ha  diterima.  Artinya non performing finance berpengaruh terhadap profitabilitas  pada  Bank  Umum  Syariah di Indonesia.  Secara visual grafik daerah penerimaan  dan  penolakan  Ho  pada  uji parsial  ( non  performing  finance )  dapat digambarkan sebagai berikut.
Daerah Penolakan Ho Daerah Penolakan Ho Daerah Penerimaan Ho T tabel = 1,978 -t tabel = -1,978 t hitung = -6,812

## Gambar 4.6
Grafik Daerah Penerimaan dan Penolakan Ho Pada Uji Parsial  (Pengaruh NPF )
Pada  grafik  diatas  dapat  dilihat nilai  t hitung (-5,050)  jatuh  pada  daerah penolakan  Ho,  sehingga  disimpulkan bahwa non performing finance berpengaruh negatif terhadap profitabilitas  pada  Bank  Umum  Syariah di Indonesia. Hasil penelitian ini memberikan bukti empiris bahwa semakin  tinggi nonperforming  financing cenderung akan menurunkan profitabilitas. Pembahasan
Hasil  pengujian  pada  penelitian ini  menunjukan  bahwa  pembiayaan  jual beli berpengaruh positif terhadap profitabilitas.  Hal  ini  berarti  peningkatan jumlah  pembiayaan  jual  beli  akan berpengaruh dalam
meningkatkan profitabilitas  yang  diproksikan  dengan Return  on  Asset .  Dimana  dari  hasil pengolahan  data  pembiayaan  jual  beli memiliki koefisien bertanda positif 0,158, artinya  setiap  peningkatan  pembiayaan jual  beli  dalam  kelipatan  eksponensial diprediksi  akan  meningkatkan return  on asset sebesar 0,158%.
Hasil  pengujian  pada  penelitian ini  menunjukan  bahwa  pembiayaan  bagi hasil berpengaruh negatif terhadap profitabilitas.  Hal  ini  berarti  peningkatan jumlah  pembiayaan  bagi  hasil  akan menurunkan  tingkat  profitabilitas  yang diproksikan  dengan Return  on  Asset . Dimana  dari  hasil  pengolahan  data pembiayaan bagi hasil memiliki koefisien
bertanda  negatif  0,087,  artinya  setiap peningkatan pembiayaan bagi hasil dalam kelipatan  eksponensial  diprediksi  akan menurunkan return  on  asset sebesar
0,87%. Muhammad  (2005)  menyatakan bahwa dalam praktiknya, ternyata signifikansi  bagi  hasil  dalam  memainkan operasional investasi dana bank peranannya  sangat  lemah.  Saeed  (2003) dalam Muhammad (2005) mengemukakan bahwa  menurut beberapa pengamatan perbankan syariah, lemahnya peranan  bagi  hasil  dalam  memeainkan operasional investasi dana bank dikarenakan  beberapa  alasan  antara  lain: pertama, terdapat anggapan bahwa standar  moral  yang  berkembang  di kebanyakan  komunitas  muslim  tidak memberi  kebebasan  penggunaan  bagi hasil sebagai mekanisme investasi. Sehingga mendorong bank untuk mengadakan  pemantauan  lebih  intensif terhadap  setiap  investasi  yang  diberikan. Hal  ini  membuat  operasional  perbankan berjalan  tidak  ekonomi  dan  tidak  efisien. Kedua, keterkaitan bank dalam pembiayaan  sistem  bagi  hasil  untuk membantu  perkembangan  usaha  lebih banyak  melibatkan  pengusaha  secara langsung  daripada  sistem  lainnya  pada bank  konvensional.  Besar  kemungkinan pihak  bank  turut  mempengaruhi  setiap pengambilan  keputusan  bisnis  mitranya. Pada sisi lain, keterlibatan yang tinggi ini akan  mengecilkan  naluri  pengusaha  yang
Daerah Penolakan Ho
Daerah Penolakan Ho Daerah Penerimaan Ho 0 -t tabel = -1,978 t hitung = -5,050 t tabel = 1,978
sebenarnya  lebih  menuntut  kebebasan yang  luas  daripada  campur  tangan  dalam penggunaan  dana  yang  dipinjamkan.
Ketiga, pemberian pembiayaan berdasarkan sistem bagi hasil
memerlukan  kewaspadaaan  yang  lebih tinggi  dari  pihak  bank.  Bank  syariah kemungkinan besar meningkatkan kualitas pegawainya dengan cara mempekerjakan  para  teknisi  dan  ahli manajemen  untuk  mengevaluasi  proyek usaha  yang  dipinjami  untuk  mencermati lebih  teliti  dan  lebih  jeli  daripada  teknis peminjaman pada bank konvensional. Hal ini  akan  meningkatkan  biaya  yang dikeluarkan  oleh  para  banker  dalam menjaga  efisiensi  kinerja  perbankannya. Serta  yang  terakhir,  pada  pemberian pembiayaan  dengan  sistem  bagi  hasil, apabila  terjadi  kerugian  maka  bank  akan ikut  menanggung  kerugian  bisnis  yang dijalankan pengusaha. Kesanggupan untuk  turut  menanggung  risiko  ini, kemungkinan  akan  mendorong  investasi lebih berisiko.
Hasil  pengujian  pada  penelitian ini  menunjukan  bahwa  NPF  berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas.  Hal  ini berarti  peningkatan  jumlah  NPF  akan menurunkan  tingkat  profitabilitas  yang diproksikan  dengan Return  on  Asset . Dimana  dari  hasil  pengolahan  data  NPF memiliki  koefisien bertanda negatif 0,284,  artinya  setiap  peningkatan  NPF sebesar  1%  diprediksi  akan  menurunkan return on asset sebesar 0,284%.
Menurut  teori,  semakin  tinggi rasio Non  Performing  Financing (NPF), maka semakin  buruk kualitas kredit bank yang menyebabkan jumlah kredit bermasalah  semakin  besar.  Sehingga semakin tinggi rasio ini akan berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas Return  on Asset (ROA) pada bank. Hal ini didukung dengan  bukti  empiris  dari  Adyani  (2011) menunjukkan bahwa semakin tinggi rasio Non  Performing  Financing (NPF)  maka akan  semakin  rendah  profitabilitas  bank
umum  syariah  yang  diproksikan  dengan Return on Asset (ROA).

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
Dari  hasil  penelitian  mengenai “Pengaruh Pembiayaan Jual Beli, Pembiayaan Bagi Hasil dan Non Performing Finance Terhadap Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia” maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Hasil pengujian  menunjukkan  bahwa pembiayaan  jual  beli  berpengaruh positif  terhadap  profitabilitas  yang diproksikan  dengan Return  on  Asset . Oleh  karena  itu  dinyatakan  bahwa semakin tinggi  nilai pembiayaan  jual beli  maka  akan  semakin  manaikan tingkat profitabilitas.
2. Hasil pengujian  menunjukkan  bahwa pembiayaan  bagi  hasil  berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas  yang diproksikan  dengan Return  on  Asset . Oleh  karena  itu  dinyatakan  bahwa semakin tinggi  nilai pembiayaan  jual beli maka akan semakin menurunkan tingkat profitabilitas.
3. Hasil pengujian  menunjukkan  bahwa non  performing  finance berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas  yang diproksikan  dengan Return  on  Asset . Oleh  karena  itu  dinyatakan  bahwa semakin  tinggi  nilai  NPF  maka  akan semakin menurunkan tingkat profitabilitas.
4. Hasil pengujian  menunjukkan  bahwa pembiayaan  jual  beli,  pembiayaan bagi hasil dan NPF secara bersamaan berpengaruh  terhadap  profitabilitas yang  diproksikan  dengan Return  on Asset sebesar 39,1%.

## Saran
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang telah  diperoleh,  penulis  mengajuakan saran sebagai berikut:
1. Bagi penelitian selanjutnya, sebaiknya menggunakan metode atau pendekatan  lain,  serta  memperluas lingkup  penelitian  yaitu  dengan menambahkan ataupun meneliti faktor-faktor lain yang memungkinkan  dapat  mempengaruhi profitabilitas,  seperti  BOPO,  NOM,
FDR,  NIM,  LDR,  ataupun  faktor- faktor lainnya.
2. Bagi  bank  syariah  harus  terus meningkatkan  jumlah  pembiayaan dan  mengelolanya  dengan  baik  agar tetap  bisa  produktif  dan  mampu meningkatkan profitabilitas.

## DAFTAR PUSTAKA
Ali,  H.  Masyhud.  (2004). Asset  Liability Management. Jakarta:  PT  Elex Media Komputindo.
Anto dan Wibowo. M.G. (2012). “Faktor-faktor  Penentu  Tingkat Profitabilitas Bank Umum Syariah  di  Indonesia”. Dalam Jurnal  Ekonomi  Islam.  La  Riba
Volume VI, No. 2.
Antonio,  Muhammad  Syafi’i,  (2005).
Bank  Syariah,  Dari  Teori  ke
Praktek. Gema  Insani  Press: Jakarta. Bachri, S., Suhadak dan Saifi, M. (2013). “Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Kinerja Keuangan Bank  Syariah”.  Dalam  Jurnal Ekonomi.  Malang:  Universitas Brawijaya.
Bambang  Riyanto .  ( 2008 ). Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan . Yogyakarta: Penerbit GPFE. Bank  BNI  Syariah.  (2015).  Laporan
Keuangan Per 31 Desember 2012 dan 2013. www.bnisyariah.co.id Bank  Indonesia.  (2001). Surat  Edaran Bank  Indonesia  No.  3/30/DPNP . Bank Indonesia. Jakarta. Bank  Indonesia.  (2006). Akad  dan Produk  Bank  Syariah:  Konsep
dan Praktek di Beberapa Negara. Jakarta: Bank Indonesia. Bank  Indonesia.  (2010). Surat  Edaran Bank Indonesia No. 12/11/DPNP .
Bank Indonesia. Jakarta. Bank  Mega  Syariah.  (2015).  Laporan Keuangan Per 31 Desember 2012 dan 2013. www.megasyariah.co.id Bank Muamalat Indonesia. (2015). Laporan Keuangan Per 31 Desember 2012 dan 2013. www.bankmuamalat.co.id Bank  Syariah  Mandiri.  (2015).  Laporan Keuangan Per 31 Desember 2012 dan 2013. www.syariahmandiri.co.id Dendawijaya, Lukman. (2004). Manajemen  Perbankan. Jakarta: Ghalia Indonesia.
Firdaus,  H  Rachmat  dan  Maya  Ariyanti.
(2009). Manajemen  Perkreditan Bank Umum . Bandung: Alfabetta. Ghozali ,  Imam.  ( 2007) . Aplikasi  Analisis Multivariate  dengan  program SPSS. Semarang:  Badan  Penerbit Universitas Diponegoro.
Gujarati,  Damodar  N.  and  Porter,  Dawn C.  (2009) “ Basic  Econometrics ” 5th  edition.  McGraw.Hill  New York Hatch,  E,  dan  Farhadi,  H.  (1982).
Research Design and Statistic for Applied Linguistic. Rowley:
Newbury House Publisher, Inc. Ir. Adi  A. Karim, S.E., MBA., M.A.E.P.,
(2013). Bank  Islam:  “Analisis Fikih  dan  Keuangan” -Ed.4.
Cet.9. Jakarta: PT Raja Grafindo. Jesyka.  (2014).  “Pengaruh  Pembiayaan
Jual  Beli  dan  Pembiayaan  Bagi Hasil Terhadap Profitabilitas Bank  Syariah  di  Indonesia”. Skripsi. Bandung: Fakultas
Ekonomi Universitas Widyatama.
Kasmir.  (2004). Manajemen  Perbankan ,
Jakarta: PT Raja Grafindo Persada
Kuncoro,  Mudrajad  dan  Suhardjono, (2002), Manajemen  Perbankan Teori dan
Aplikasinya.
Yogyakarta: BPFE. Majelis  Ulama  Indonesia.  (2003). Surat Keputusan Majelis Ulama Indonesia No. Kep- 09/MUI/XII/2003. Majelis  Ulama Indonesia. Jakarta. Muh.  Sabir.  M,  M.Ali  dan  Abd.  Hamid Habbe  (2012).  “Pengaruh  Rasio Kesehatan Bank Terhadap Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Syariah  dan  Bank  Konvensional di  Indonesia”. Skripsi. Makasar: Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis Universitas Hasanudin.
Muhammad .  (2005). Manajemen  Bank Syariah .  Yogyakarta:  UPP  AMP YKPN.
Mulyono,  Teguh  Pudjo.  (1995). Analisa Laporan Keuangan Untuk Perbankan, Edisi revisi III. Jakarta: Penerbit Djambatan. Nazir . ( 2003) . Metode Penelitian , Cetakan Keempat. Jakarta: Ghalia Indonesia.
Nurhayati,  Sri  dan  Wasilah.  (2011).
Akuntansi  Syariah  di  Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2015).  Statistik Perkembangan Keuangan Syariah Tahun 2013. www.ojk.go.id Rahman,  A.F.  dan  Rochmanika,  R. (2012).  “Pengaruh  Pembiayaan Jual  Beli,  Pembiayaan  Bagi
Hasil, dan Rasio Non Performing Financing Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Di Indonesia”. Dalam Jurnal Ekonomi .  Malang:  Universitas
Brawijaya.
Remy Sjahdeini . ( 1999). Perbankan Islam dan  Kedudukannya  Dalam Tata
Hukum  Perbankan Indonesia. Jakarta:  Penerbit  PT  Pustaka
Utama Grafiti.
Rivai,  Veithzal  dan  Arviyan  Arifin. (2010). Islamic  Banking:  Sebuah Teori,  Konsep,  dan  Aplikasi. Jakarta: Bumi Aksara.
Riyadi,  Slamet.  (2004). Banking  Asset and Liability Management, Jakarta: Lembaga Penerbitan Fakultas  Ekonomi  Universitas Indonesia. Rosita,  S.I.  dan  Rahman,  A.  (2011).
“Evaluasi Penerapan Pembiayaan Mudharabah  Dan  Pengaruhnya Terhadap  Laba  Perusahaan”. Dalam Jurnal  Ekonomi .  Bogor: STIE Kesatuan Bogor. Sari, D.W. (2013). “Pengaruh Pembiayaan  Jual  Beli,  Bagi Hasil,  Financing  to  Deposit Ratio, dan Non Performing Financing Terhadap Profitabilitas Bank Indonesia”. Skripsi . Semarang:  Jurusan  Manajemen UNDIP. Siamat,  Dahlan.  (2005) .  Manajemen Lembaga Keuangan , Edisi Keempat. Jakarta: Badan Penerbit
Fakultas  Ekonomi  Universitas
Indonesia.
Sudjana. (2005). METODE STATISTIKA . Bandung: TARSITO. Sugiyono.  (2011). Metode  Penelitian Kuantitatif, kualitatif dan R & D. Bandung: Alfabeta.
Suharyadi  dan  Purwanto  S.K.  (2004).
Metodologi  Penelitian. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama. Suryani.  (2011).  “Analisis  pengaruh
Financing  To  Deposit  Ratio
(FDR) terhadap Profitabilitas
Perbankan Syariah di Indonesia”.
Skripsi. Lhokseumawe:  STAIN Malikussaleh Lhokseumawe. Teguh  Pudjo  Mulyono.  (1995). Analisis Laporan Keuangan untuk Perbankan. Jakarta: Penerbit Djambatan.
Triandaru,  Sigit.  (2006). Bank  dan Lembaga  Keuangan  Lain  Jilid  1. Jakarta: Salemba Empat. Weygandt, Jerry. J dan Kieso, Donald. E.
(2008). Accounting Principle . Jakarta: Salemba Empat.
Wibowo,  E.S.  dan  Syaichu,  M.  (2012). “Analisis  Pengaruh  Suku  Bunga,
Inflasi, Car, Bopo, NPF Terhadap Profitabilitas  Bank  Syariah”. Dalam Jurnal Ekonomi. Semarang: Universitas Diponegoro. Wicaksana, Dwi Fany. (2011). “Pengaruh Pembiayaan mudharabah, musyarakah dan murabahah Terhadap Profitabilitas Bank Umum  Syariah  di  Indonesia”. Skripsi. Malang: Jurusan Akuntansi,  Fakultas  Ekonomi, Universitas Negeri Malang. Wirartha,  I  Made.    (2006). Pedoman Penulisan Usulan Penelitian Skripsi  dan  Tesis. Yogyakarta  :
Andi.
Yadiati,  W.  (2006).  “The  Influence  of Equity  Financing  Funding  Rate and  Rate  On  Profitability  of Islamic  Bank”.  Dalam Jurnal Akuntansi. Bandung:  Universitas
Padjajaran. Online: Hermawan, A., (2015), Mengenal
Keuangan Syariah, [online],
(http://harianterbit.com/2015/read /2015/03/09/21683/58/27/Menge nal-Keuangan-Syariah, diakses tanggal 1 April 2015) Hendra,  G.,  (2015),  Laba  Bank  Syariah Turun Karena Pertahankan Nasabah, [online], (http://www.tribunnews.com/bisn is/2014/09/04/laba-bank-syariah- turun-karena-pertahankan-
nasabah,  diakses  tanggal  1  April 2015)
Ramdania,  (2015),  Bank  Syariah  BUMN `Melempem`  di  Tahun  2014, [online],
http://www.dream.co.id/dinar/ban k-syariah-bumn-melempem-di- tahun-2014-1503090.html, diakses tanggal 1 April 2015) Syahid,  (2015),  Aset  Bank  Syariah  di Kancah  Dunia  Makin  Tumbuh, [online], (http://www.dream.co.id/dinar/as et-bank-syariah-di-kancah-dunia- makin-tambun-150330p.html, diakses tanggal 1 April 2015) Trisadini,  P.  U.,  (2015),  Pembiayaan Bermasalah  di  Bank  Syariah, [docx], (https://www.academia.edu/5039 636/PEMBIAYAAN_BERMAS ALAH_DI_BANK_SYARIAH, diakses tanggal 1 April 2015)
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan: Pernyataan  Standar  Akuntansi Keuangan No. 104. (2007). Akuntansi Istishna. Dewan Standar  Akuntansi  Keuangan. Ikatan Akuntansi Indonesia. Jakarta. Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan No. 106. (2007). Akuntansi Musyarakah. Dewan Standar Akuntansi Keuangan. Ikatan Akuntansi Indonesia. Jakarta.
Undang-Undang:  Republik  Indonesia.
(1992). Undang-Undang  No.  7 Tahun  1992  tentang  Perbankan. Lembar  Negara  Tahun  1992  No.
31,  Tambahan  Lembaran  Negara No.  3472.  Sekretariat  Negara. Jakarta.
Republik  Indonesia.  (1992). Undang- Undang  No.  70  Tahun  1992 tentang  Bank  Umum. Lembar Negara  Tahun  1992  No.  31, Tambahan Lembaran Negara No. 3472. Sekretariat Negara. Jakarta. Republik  Indonesia.  (1992). Undang- Undang  No.  71  Tahun  1992 tentang Bank Perkreditan Rakyat. Lembar  Negara  Tahun  1992  No. 118, Tambahan Lembaran
Negara  No.  3504.  Sekretariat  Negara.
Jakarta.
Republik  Indonesia.  (1992). Undang- Undang  No.  72  Tahun  1992 tentang Bank Berdasarkan Prinsip  Bagi  Hasil. Lembar
Negara  Tahun  1992  No.  119,
Tambahan Lembaran Negara No.
3505. Sekretariat Negara. Jakarta. Republik  Indonesia.  (1998). Undang- Undang  No.  10  Tahun  1992 tentang Perbankan. Lembar Negara  Tahun  1998  No.  182, Tambahan Lembaran Negara No.
3790. Sekretariat Negara. Jakarta.
Republik  Indonesia.  (2008). Undang- Undang  No.  21  Tahun  1992 tentang Perbankan Syariah. Lembar  Negara  Tahun  2008  No. 94,  Tambahan  Lembaran  Negara
No.  4867.  Sekretariat  Negara. Jakarta.