http://jurnal.usahid.ac.id/index .php/accounting

## Analisis Kinerja Bank Syariah Penerima Setoran Penyelenggaraan Ibadah Haji
Saepujaman Saepujaman 1 , Levyda Levyda 2 , Heri Ispriyahadi 3
Abstrak
Untuk meningkatkan kinerja bank syariah, pemerintah mengeluarkan  Aturan  Penyetoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah Haji (APBIP) yang mengalihkan penyetoran biaya penyelenggaraan ibadah haji dari bank konvensional ke bank syariah  atau bank yang memiliki layanan syariah. Pengaruh peraturan pemerintah terhadap kinerja  bank  syaria  masih  belum  jelas  sehingga  perlu  diuji.    Selain APBIP,  kinerja  bank  diduga  dipengaruhi  oleh  faktor-faktor  spesifik perbankan  seperti Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Financing  to Deposit Ratio (FDR), dan Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional  (BOPO)  terhadap Return  on  Assets (ROA)  pada  bank syariah.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengkaji  pengaruh  Aturan Penyetoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (APBIP),  CAR, FDR, BOPO terhadap ROA di bank-bank syariah penerima setoran biaya  penyelenggaraan  haji,  secara  parsial  dan  simultan.  Teknis analisis  yang  digunakan  adalah  regresi  berganda  dengan dummy variable .  Kesimpulannya  ROA,  FDR  dan  BOPO  berpengaruh terhadap ROA, sedangkan CAR tidak berpengaruh terhadap ROA.
Kata kunci :  APBIP, CAR, FDR, BOPO, ROA.
1 Magister Manajemen Universitas Sahid saepujaman@gmail.com 2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sahid Jakarta levyda_mm@yahoo.co.id
3 Magister Manajemen Universitas Sahid

## Abstract
To  improve  the  performance  of  sharia  banks,  the  government issued  the  Rules  of  Inclusion  of  Hajj  Operation  Cost  from conventional  banks  to  sharia  banks  or  banks  that  have  sharia services.  The  influence  of  government  regulations  on  the performance  of  sharia  banks  is  still  unclear.  Influence  of  banking specific  factors  such  as  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Financing to Deposit Ratio (FDR), and Operational Cost to Operating Income Ratio to Return on Assets (ROA) in syariah bank, are still unclear. This  study  aims  to  examine  the  effect  of  the  Rules  of  Deposit  of Hajj Operation Cost (RDHOC) towards ROA and to reexamine the effect of CAR, FDR, BOPO on ROA in syariah banks recipients of Hajj,  partially  and  simultaneously. Analytical  technic  used  was multiple  regression  with  dummy  variable.  The  conclusion  is  ROA, FDR  and  BOPO  have  influence  towards  ROA,  while  CAR  has  no effect to ROA.
Keywords: RDHOC, CAR, FDR, BOPO, ROA .

## Analisis Kinerja Bank Syariah …

## PENDAHULUAN
Bank  syariah  memiliki  posisi  yang  cukup  penting  bagi  perekonomian  Indonesia karena  kemaslahatan-kemaslahatan  yang  dimilikinya.  Menurut  Halim  (2012)  ada  ada  3 kemaslahatan  bank  syariah.  Pertama,  bank  syariah  menggunakan  transaksi  di  sektor  riil sehingga    dampaknya  lebih  nyata  dalam  mendorong  pertumbuhan  ekonomi.  Kedua,  pada bank  syariah    tidak  terdapat  produk  yang  bersifat  spekulatif  (gharar)  sehingga  mempunyai daya tahan yang kuat dari pengaruh krisis keuangan global. Ketiga, sistem bagi hasil (profit- loss  sharing) membawa  manfaat  yang  lebih  adil  bagi  semua  pihak,  baik bagi  pemilik  dana (deposan), pengusaha (debitur) maupun pihak bank selaku pengelola dana.
Berbagai  upaya  dilakukan  untuk  meningkatkan  kinerja    bank  syariah,  baik  yang berupa  upaya  regulatif,  edukatif  maupun  upaya  sinergi  antar  lembaga.  Salah  satu  bentuk upaya  sinergi  antar  lembaga  adalah  peraturan  Menteri  Agama  Nomor  30  tahun  2013 tentang  Bank  Penerima  Setoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (BPS-BPIH).  Pada peraturan tersebut setoran biaya haji dialihkan dari bank konvensional ke bank syariah atau bank  konvensional  yang  memiliki  layanan  syariah.  Namun    hanya  bank  syariah  yang memenuhi  syarat  yang  dapat  menjadi  Bank  Penerima  Setoran  Biaya  Penyelenggaraan Ibadah  Haji  (BPS-BPIH).  Masuknya  dana  setoran  BPIH  mendorong  peningkatan  jumlah Dana Pihak Ketiga (DPK).

## Gambar 1. Pertumbuhan Dana Pihak Ketiga (DPK)
Bank Umum Syariah Penerima Setoran PIH 2012 - 2015 (Milyar rupiah)
Sumber: Rangkuman Laporan Tahunan Bank Syariah Mandiri, Bank Muamalat, Bank BRI Syariah, Bank BNI Syariah, Bank Panin Syariah dan Bank Syariah Mega Indonesia.
Naceur dan Omran (2010) mengemukakan bahwa regulasi pemerintah berpengaruh pada  kinerja  bank,  hasil  analisis  menunjukkan   keberagaman. Oleh karena  itu  masih  perlu dilakukan kajian pengaruh peraturan Menteri Agama Nomor 30 tahun 2013 terhadap ROA.
Pada  penelitian  terdahulu  pengaruh  faktor-faktor  spesifik  perbankan  atau  faktor- faktor internal bank seperti Capital Adequacy Ratio (CAR), Financing to Deposit Ratio (FDR) dan  Rasio  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  terhadap  ROA, sangat beragam. Oleh karena itu pengaruh faktor-faktor tersebut terhadap ROA, masih perlu diteliti lagi. Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh Aturan Penyetoran Dana Biaya
Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (APBPIH), Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Financing  to Deposit Ratio (FDR), Rasio Biaya Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) terhadap Return  on  Assets (ROA)  secara  parsial  dan  simultan  di  Bank  Umum  Syariah Penerima Setoran BPIH. Uji parsial dan simultan dilakukan secara keseluruhan dan secara individu.

## TINJAUAN PUSTAKA
Terminologi Bank Umum Syariah Penerima Setoran Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji (BPS-BPIH) dimunculkan oleh Kementerian Agama RI melalui Dirjen Penyelenggaraan Haji  dan  Umrah  (PHU)  selaku  penyelenggara  kegiatan  Ibadah  haji  bagi  umat  Islam  di Indonesia.  Dalam  pelaksanaanya  melayani  serta  menerima  pembayaran  Biaya Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (BPIH)  dari  para  calon  jemaah  haji  (calhaj)  Dirjen  PHU membutuhkan  mitra  yang  memiliki  kapabilitas  untuk  menerima  dan  menampung  dana pembayaran  dari  calon  haji  tersebut.  Untuk  itu  Dirjen  PHU  menggandeng  bank  untuk menjadi  Bank  Penerima  Setoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (BPS-BPIH).  Bank yang  terpilih  oleh  Dirjen  PHU  untuk  menerima  setoran  BPIH  dari  calhaj  lah  yang  disebut sebagai  BPS-BPIH.  Proses  seleksi  dan  penentuan  persyaratan  dilakukan  oleh  Dirjen  PHU dalam  menentukan  BPS-BPIH.  Ketentuan  mutakhir  sehubungan  dengan  hal  ini  adalah Peraturan  Menteri  Agama  No  30  tahun  2013  tentang  Bank  Penerima  Setoran  Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji (BPS-BPIH).
Berdasarkan  proses  seleksi  oleh  Direktorat  Jenderal  Penyelenggaraan  Haji  dan Umrah  (PHU)  kementerian  Agama  RI.  Terpilih  sejumlah  bank  yang  menjadi  BPS-BPIH seperti tercantum pada tabel 2.
Tabel 2. Bank Penerima Setoran Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji (BPS-BPIH)
Bank Umum Syariah (BUS) Bank Umum Nasional Dengan Layanan Syariah/Unit Usaha Syariah (UUS) Bank Transito Bank Syariah Mandiri Bank BTN Bank Mandiri Bank Muamalat Bank Permata Bank BRI Bank BRI Syariah Bank CIMB Niaga Bank BNI Bank BNI Syariah Bank Sumut Bank Panin Syariah Bank DKI Bank Mega Syariah Bank Jateng Bank Jatim Bank Kepri Bank SumselBabel Bank Nagari Bank Aceh
Sumber : Menag Umumkan 17 Bank Penerima Setoran Haji  ( www.republikaonline.co.id )
Kinerja  bank  merupakan  hal  yang  kompleks.  Banyak  faktor  yang  mempengaruhi kinerja  bank.  Menurut  Hassan  &  Bashir  (2003),  analisis  kinerja  bank  dalam  analisis  faktor internal  dan  eksternal.  Analisis  faktor  internal  adalah  analisis  rasio  keuangan  sedangkan

## Analisis Kinerja Bank Syariah … Saepujaman Saepujaman, Levyda Levyda & Heri Ispriyahadi
analsis  faktor  eksternal  adalah  analisis  pangsa  pasar,  kepatuhan  pada  aturan  dan kepercayaan  publik.  Ongore  dan  Kusa  (2013)  menyimpulkan  bahwa  kinerja  bank  yang diukur  dengan  ROA,  ROE,  NIM  ditentukan  oleh  faktor-faktor  spesifik  perbankan  seperti capital  adequacy,  kualitas  asset,  manajemen  efisiensi,  manajemen  likuiditas.  Kinerja  bank diukur  dengan  berbagai  ukuran.  Hassan  &  Bashir  (2003)  menyebutkan  ada  empat pengukuran  yaitu Net  Non  Interest  Margin (NIM), t he  bank’s  before-tax  profit  over  total assets (BTP/TA),  kinerja  keseluruhan  adalah  ROA  dan  ROE.  ROA  menunjukkan pendapatan per Rupiah dari asset. ROA sangat penting karena mengambarkan kemampuan manajemen bank untuk memanfaatkan dana  bank dan menginvestasikannya pada hal-hal yang mendatangkan keuntungan (Hassan & Bashir, 2003). Lebih lanjut ROA ditentukan oleh kebijakan bank, kebijakan pemerintah dan kondisi ekonomi.
Sahara (2013) menemukan bahwa ROA dipengaruhi oleh Bank Indonesia Rate dan Gross Domesic Bruto (GDP) sedangkan Swandayani & Kusumaningtias (2012) menemukan bahwa faktor –faktor eksternal yang mempengaruhi ROA di bank syariah adalah inflasi, nilai tukar  valas  dan  jumlah  uang  yang  beredar.  inflasi,  suku  bunga  Sertifikat  Bank  Indonesia, nilai  tukar  valas  dan  jumlah  uang  beredar  secara  simultan  berpengaruh  terhadap  ROA sedangkan  secara  parsial  ROA  ditentukan  oleh  suku  bunga  dan  nilai  tukar  valas.  Selain GDB, suku bunga SBI, nilai tukar valas, inflasi, faktor eksternal yang perlu dipertimbangkan adalah peraturan pemerintahg. Menurut Ben Naceur & Omran (2010) peraturan pemerintah dan institusi mempengaruhi kinerja bank.
Aturan  Aturan  Penyetoran  Dana  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (APBPIH), merupakan  kebijakan  pemerintah  untuk  mendukung  perkembangan  bank  syariah  di Indonesia.  APBPIH  meningkatkan  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  di  Bank  Syariah  Penerima Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji. Karena DPK meningkat maka kemampuan bank untuk menyalurkan  dana  ke  sektor-sektor  yang  berpotensi  meningkatkan  keuntungan,  akan semakin besar. Oleh karena itu, hipotesis penelitian ini adalah :
H 1 : APBPIH berpengaruh posistif terhadap ROA.
Peningkatan  pembiayaan  yang  dilakukan  oleh  bank,  selain  menciptakan  peluang keuntungan (profit)  juga kerugian. Capital Adequacy Ratio (CAR) merupakan bentuk upaya menjaga  dan  mengontrol  resiko  bank. Capital  Adequacy Ratio  (CAR)  ini  adalah  rasio solvabilitas yang wajib dilaporkan oleh setiap Bank di Indonesia kepada regulator keuangan nasional  (OJK)  secara  berkala  dalam  rangka  pengawasan kesehatan  perbankan.  Rasio  ini merupakan  alat  analisis  yang  digunakan  untuk  mengetahui  berapa  jumlah  modal  yang memadai  untuk  menunjang  kegiatan  operasionalnya  dan  cadangan  untuk  menyerap kerugian yang mungkin terjadi. Capital Adequacy Ratio ( CAR) mempengaruhi jumlah dana yang  dapat  dipinjamkan  kepada  pihak  lain.  Dengan  demikian  bila  CAR  naik  maka kesempatan  untuk  mendapatkan  keuntungan  semakin  tinggi,  demikian  pula  sebaliknya (Olarewaju, 2016). Menurut Amalia (2015), Hakiim & Rafsanjani (2016)  dan Harianto (2017) CAR  tidak  berpengaruh  terhadap  ROA.  Kurniati  dan  Purwohandoko  (2017)  menemukan CAR  berpengaruh  negatif  terhadap  ROA.  Meskipun  banyak  penelitian  tentang  pengaruh CAR terhadap ROA  terhadap ROA sehingga perlu diuji lagi. Hipotesis yang diajukan : H 2 : Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh positif pada ROA.
FDR  adalah  rasio  keuangan  yang  mengukur  tingkat  kesehatan  perbankan berdasarkan  banyaknya  nilai  pembiayaan  yang  diberikan  bank  kepada  masyarakat dibandingkan  dengan  jumlah  deposit  yang  disetorkan  masyarakat.  Apabila  suatu  bank memiliki tingkat FDR diatas jumlah maksimal yang telah ditentukan oleh pemerintah, dapat
di  simpulkan  bahwa  tingkat  kesehatan  bank  tersebut  tidak  baik  karena  memberikan pembiayaan dalam jumlah yang terlalu banyak. Menurut Amalia (2015) dan Harianto (2017) FDR  tidak  berpengaruh  terhadap  ROA.  Menurut  Hakiim  &  Rafsanjani  (2016)  dan  Kurniati dan  Purwohandoko  (2017)  menemukan  FDR  berpengaruh  negatif  terhadap  ROA.  Dengan demikian hipotesis pada penelitian ini adalah :
H 3 : Financing to Deposit Ratio (FDR) berpengaruh positif pada ROA.
Rasio  Biaya  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  adalah  rasio yang  hitung  untuk  mengukur  perbandingan  antara  biaya  operasional  dan  pendapatan operasional.  Operasional  bank  dapat  dikategorikan  efisien  bila  tingkat  BOPO  nya  rendah. BOPO yang tinggi dapat menggerus potensi keuntungan yang akan didapatkan oleh sebuah bank.  Menurut  Amalia  (2015)  dan  Harianto  (2017)  BOPO  berpengaruh  terhadap  ROA. Hakiim & Rafsanjani (2016) menemukan BOPO berpengaruh negatif terhadap ROA. Karena belum ada kesepakatan maka perlu diuji lagi dan hipotesis penelitian ini adalah :
H 4 :  Rasio  Biaya  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh positif pada ROA.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  sampel  jenuh  yaitu  seluruh  bank  umum  syariah  yang terpilih  menjadi  Penerima  Setoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (BPS-BPIH)  oleh Dirjen  Penyelenggaraan  Haji  dan  Umrah  (PHU)  Kementerian  Agama  Republik  Indonesia, sebanyak enam bank yaitu : Bank Syariah Mandiri, Bank Muamalat, Bank BRI Syariah, Bank BNI Syariah, Bank Panin Dubai Syariah dan Bank Mega Syariah.
Jenis  data  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder  berupa  rasio-rasio  keuangan bank  umum  syariah  dan  bank  konvensional,  hasil  olahan  laporan  keuangan  Bank  Umum Syariah Penerima Setoran dana BPIH (BPS-BPIH) periode 2011-2016 (kwartal 3). Penelitian ini menggunakan data triwulanan pada periode tersebut. APBPIH merupakan data panel.
Aturan Penyetoran Dana Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji (APBPIH) merupakan variable  nominal,  sedangkan  CAR,FDR,  BOPO,  dan  ROA  adalah  variabel  rasio  sehingga penelitian  ini  menggunakan  regresi  berganda  dengan  variabel dummy .  Untuk  menguji pengaruh  APBPIH,  CAR,FDR,  BOPO  terhadap    ROA  secara  parsial  digunakan  uji  t, sedangkan uji f digunakan untuk menguji APBPIH, CAR,FDR, BOPO terhadap  ROA secara simultan.
Model regresi dummy penelitian ini adalah: Yit =  α + β 1 X 1it + β 2 X 2it +  β 3 X 3it + β 4 X 4it + e it di mana:
Y
= Variable dependen – Return On Assets (ROA) Α = Konstanta X 1 = Variabel independen 1 – Aturan Penyetoran Dana BPIH (APBPIH)
X 2 = Variabel independen 2 – Capital Adequacy Ratio (CAR)
X 3 = Variabel independen 3 – Financing to Deposit Ratio (FDR) X 4
= Variabel independen 4 – BOPO β 1(1,2…) = Koefisien regresi masing-masing variabel independen e = residual

## Analisis Kinerja Bank Syariah … Saepujaman Saepujaman, Levyda Levyda & Heri Ispriyahadi
Model  estimasi  penelitian  ini  adalah Least  Squares  Dummy  Variable (LSDV). Selanjutnya  dilakukan  uji  autokorelasi,  uji  heteroskedastisitas,  dan  uji  otokorelasi.  Setelah lolos uji prasyarat multikolinearitas, autokorelasi dan heteroskedastisitas, dilanjutkan dengan uji t dan uji f. Data diolah dengan bantuan software EViews 8.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Agar  model  dapat  digunakan  sebagai  alat  prediksi  yang  baik,  maka  model  harus bebas  dari  multikolinieritas,  heteroskedasitas,  otokorelasi  dan  normalitas.  Hasil  uji multikolinieritas,  bahwa  tidak  ditemukan  nilai  koefisien  korelasi  yang  lebih  tinggi  dari  0,8. Dengan  demikian  model  yang  dibangun  bebas  dari  multikolineritas.  Untuk  uji  autokorelasi, digunakan Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test, dan  diperoleh hasil nilai probalitas Chi-Square  sebesar  0,6058.  Untuk  uji  heteroskedastisita,  digunakan  White  Test.  Hasil  uji heteroskedasitas nilai probalitas Chi-Square adalah 0,1708. 0,6058 dan 0,1708 lebih tinggi dari α 0,05 maka model dibangun bebas dari autokorelasi dan heteroskedastisitas.
Hasil  regresi  data  panel  model Fixed  Effect untuk  seluruh  bank  syariah  penerima setoran BPIH sebagai berikut :
Tabel 3. Hasil Regresi Data Panel Seluruh BPS-BPIH
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 8.336841 0.371171 22.46089 0.0000 APBPIH? -0.252149 0.056030 -4.500262 0.0000 CAR? 0.001038 0.003411 0.304381 0.7613 FDR? -0.008284 0.002324 -3.564188 0.0005 BOPO? -0.069832 0.002962 -23.57518 0.0000 RESID? 1.000000 0.047466 21.06770 0.0000 Fixed Effects (Cross) _BSM —C -8.76E-16 _BM —C -5.55E-17 _BRIS —C 7.24E-17 _BNIS —C -1.42E-15 _BPS —C -1.99E-15 _BMS —C -2.65E-15 Effects Specification Cross-section fixed (dummy variables) R-squared 0.934070 Mean dependent var 1.353333 Adjusted R-squared 0.928879 S.D. dependent var 1.051121 S.E. of regression 0.280319 Akaike info criterion 0.370576 Sum squared resid 9.979495 Schwarz criterion 0.603908 Log likelihood -14.56976 Hannan-Quinn criter. 0.465396 F-statistic 179.9286 Durbin-Watson stat 1.883209 Prob(F-statistic) 0.000000
Persamaan regresi untuk memprediksi ROA adalah : ROA it = 8,3368 - 0,2522APBPIH it + 0,0010CAR it - 0,0083FDR it - 0,0699BOPO it +e
Pengaruh Aturan  Penyetoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (APBPIH) terhadap ROA. Uji t statistik pada seluruh Bank Penerima Simpanan (BPS)  menunjukkan hasil  Aturan  Penyetoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji  (APBPIH)  berpengaruh  pada Return  on  Asset  (ROA)  dengan  nilai  probabilitas  0,000.  Artinya  APBIH  secara  parsial berpengaruh  negatif  terhadap  ROA.  Kenaikan  APBPIH  meneyebabkan  penurunan  ROA. Hasil  uji  t-statistik  untuk  Bank  Penerima  Simpanan  (BPS)  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah Haji (BPIH) secara individu, adalah sebagai berikut :
Tabel 4. Hasil Uji t Statistik Individual BPS-BPIH
Bank C (β 0 ) APBPIH (β 1 ) CAR (β 2 ) FDR(β 3 ) BOPO (β 4 ) Syariah Mandiri 7.020*(0.000) -0.206*(0.000) 0.041*(0.000) -0.003(0.496) -0.070*(0.000) Bank Muamalat 2.730*(0.000) -0.724*(0.000) 0.030**(0.020) 0.013* (0.000) -0.034*(0.000) BRI Syariah 8.617*(0.000) -0.286*(0.000) -0.020**(0.012) -0.007**(0.020)  -0.072*(0.000) BNI Syariah 12.195*(0.000)  0.107*(0.002) -0.012***(0.080) -0.024*(0.000) -0.098*(0.000) Panin Dubai Syariah 7.949*(0.000) -0.034(0.681) 0.001(0.756) -0.007*(0.000) -0.069*(0.000) Mega Syariah 9.492*(0.000) -0.542*(0.000) 0.097*(0.000) 0.001(0.692) -0.100*(0.000)
*: level signifikansi 1%, **: level signifikansi 5%, ***: level signifikansi 10%. Sumber: Data olahan EViews 8
Secara  individu  APBPIH  (Aturan  Penyetoran  Biaya  Penyelenggaraan  Ibadah  Haji) secara  signifikan  berpengaruh  terhadap  ROA  dengan  level  signifikasi  1  persen  di  Bank Muamalat, BRI Syariah. BNI Syariah dan Mega Syariah. Pengaruh APBPIH positif terhadap ROA    hanya  BNI  Syariah,  sedangkan  di  bank  lain  berpengaruh  negatif. Hasil  penelitian mendukung  Naceur  &  Omran  (2010)  yang  menyatakan  bahwa  kebijakan  pemerintah memberikan pengaruh yang negatif dan signifikan terhadap ROA bank di Timur Tengah dan Afrika.
APBPIH  menyebabkan  naiknya  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK).  Namun  tidak  selalu menyebabkan  naiknya  ROA.  Tergantung  kemampuan  masing-masing  bank  dalam menyalurkan  DPK ke  pembiayaan  yang  berkualitas,  sehingga mampu meningkatkan  ROA. Uji t statistic pada seluruh bank penerima BPIH, APBPIH, namun pada uji t secara individu menghasilkan pengaruh yang berbeda-beda. Pengaruh positif APBIP terhadap ROA, hanya terjadi  BNI Syariah. Dengan demikaian hanya BNI Syariah yang mampu mengelola dengan baik  peningkatan  DPK  karena  APBIH.  Kesimpulan  ini  didukung  dengan  naiknya Non Performing Financing (NPF) selama periode penelitian.

## Analisis Kinerja Bank Syariah …
Gambar 2. NPF BPS-BPIH 2011 Q1 – 2016 Q3
Sumber: Data olahan dari Laporan Triwulan BPS-BPIH .
Pada  diagram  diatas  terlihat  bahwa  mulai  dari  tahun  2013  NPF  dari  mayoritas  BPS- BPIH  bergerak  naik  yaitu  NPF  dari  Bank  Syariah  Mandiri,  Bank  Muamalat,  Bank  BRI Syariah, Bank Pani Dubai Syariah dan Bank Mega Syariah. Hal ini terjadi bertepatan dengan waktu  penerbitan  APBPIH.  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  keempat  bank  tersebut diatas  menyalurkan  dana  BPIH  kedalam  pembiayaan  yang  buruk  atau  mengalami penurunan  kualitas  pembiayaan  sehingga  tidak  menghasilkan  keuntungan  melainkan kerugian.  Bank  BNI  Syariah  mengalami  kondisi  yang  berbeda.  NPF  Bank  BNI  Syariah mengalami sedikit penurunan pada saat APBPIH mulai berjalan. Artinya Bank BNI Syariah berhasil menjaga kualitas pembiayaannya.
Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR) terhadap Return on Assets (ROA). Hasil uji  t  statistik  CAR  tidak  berpengaruh  terhadap  ROA  pada  seluruh  bank  syariah  penerima (BPIH) menghasilkan nilai probabilitas 0.7613 (Tabel 2). Secara individual CAR berpengaruh terhadap  ROA  di  bank  Mandiri,  Muamalat,  Panin  Dubai  Syariah,  dan  Mega  Syariah.  CAR berpengaruh terhadap ROA di Bank BRI Syariah dan BNI Syariah (Tabel 3).
Pengaruh  CAR  positif  dan  signifikan  terhadap  ROA  Bank  Syariah  Mandiri,  Bank Muamalat  dan  Bank  Mega  Syariah.  Hal i ni  terjadi  dikarenakan  terelisasinya  resiko pembiayaan  berupa  kerugian  akibat  macet  atau  gagal  pembayaran  dari  pihak  debitur ( default ) yang kemudian harus ‘diserap’ atau ditanggung oleh oleh CAR. Pembayaran yang macet  dari  debitur  kepada  bank  dalam  dunia  perbankan  disebut  dengan Non  Perfoming Loan (NPL)  bagi  bank  konvensional  atau Non  Performing  Financing (NPF)  bagi  bank syariah. Menurut Shingjergji dan Hyseni (2015) NPL atau NPF berpengaruh negatif terhadap CAR. Pada gambar 2 terlihat bahwa Bank Syariah Mandiri, Bank Muamalat dan Bank Mega syariah  mengalami  lonjakan  tingkat Non  Performing  Financing (NPF)  yang  berpotensi menciptakan  kerugian  dan  menurunkan  ROA.  Oleh  karena  itu  CAR  berpengaruh  positif pada ROA di bank Mandiri, Muamalat, Panin Dubai Syariah, dan Mega Syariah.
Pada BRI Syariah dan BNI Syariah, CAR berpengaruh negatif dan signifikan terhadap ROA. Kondisi ini terjadi karena selama periode penelitian bank tersebut menempatkan dana yang terlalu besar untuk menanggung resiko pembiayaan (CAR).  CAR BRI Syariah sebesar
14,47  persen,  dan  CAR  BNI  Syariah  sebesar  17,56  persen,  sementara  yang  disyaratkan oleh  Bank  Indonesia  yaitu  8  persen.  Kondisi  ini  menjadikan  BRI  Syariah  dan  BNI  Syariah berada  dalam  kondisi  yang  terlalu  solvabel,  namun  kehilangan  potensi  meraih  keuntungan operasional.
Pada  kondisi  yang  relatif  normal  CAR  tidak  berpengaruh  terhadap  ROA  namun  bisa berubah,  CAR  menjadi berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  ROA  bila  sebuah  bank memiliki  tingkat  NPF  yang  tinggi  sehingga  resiko  pembiayaan  terealisasi.  Seperti  yang terjadi  pada  Bank  Syariah  Mandiri,  Bank  Muamalat  dan  Bank  Mega  Syariah  sepanjang periode penelitian ini. Kondisi lain CAR akan berpengaruh negatif terhadap ROA bila sebuah bank berada dalam kondisi terlalu solvabel seperti yang dialami oleh Bank BRI Syariah dan BNI Syariah sepanjang periode penelitian ini.
Pengaruh  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  Terhadap  Return  on  Asset  (ROA). FDR  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  ROA  di  seluruh  bank  syariah  penerima setoran  biaya  penyelenggaran  ibadah  haji  (BSP  BPIH).  Nilai  probabiltas  adanya  0,0005 (Tabel  2).  Secara  individu  FDR  berpengaruh  positif  dan  signifikan  di  bank  Muamalat  dan Bank  Mega  Syariah  sedangkan  di  Bank  Syariah  Mandiri,  BRI  Syariah,  BNI  Syariah,  dan Panin Dubai Syariah, FDR berpengaruh negatif dan signifikan (Tabel 3).
Secara  teori,  FDR  sesuai  dengan  namanya  adalah  rasio  perbandingan  jumlah pembiayaan  dengan  jumlah  dana  pihak  ketiga  (deposan).  Semakin  tinggi  nilai  FDR  berarti semakin tinggi pula kegiatan pembiayaan yang dilakukan oleh bank. Bilamana pembiayaan yang  dilakukan  adalah  pembiayaan  yang  baik  dan  produktif  dengan  menghasilkan  margin keuntungan, maka peningkatan FDR akan memberikan pengaruh yang positif dan signifikan terhadap ROA seperti yang terjadi dalam kasus ini pada Bank Muamalat.
FDR  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  pada  ROA  Bank  BRI  Syariah,  BNI  Syariah dan  Bank  Panin  Dubai  Syariah.  Hal  ini  disebabkan  oleh  perlambatan  ekonomi  domestik yang  menyebabkan  bank-bank  tersebut  berada  dalam  kondisi  yang  tidak  kondusif  untuk melakukan  pembiayaan  karena  akan  beresiko  menghasilkan  pembiayaan  yang  buruk  atau Non  Performing  Financing (NPF)  sehingga  pada  akhirnya  menurunkan  ROA  (Buchory, 2014) .
Pengaruh  Biaya  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO) Terhadap  Return  On  Assets  (ROA). BOPO  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap ROA pada tingkat signifikansi 1 persen dengan koefisien sebesar -0,069832 diseluruh bank syariah  penerima  setoran  biaya  penyelenggaran  ibadah  haji  (BSP  BPIH).  Artinya  setiap kenaikan  1  persen  BOPO  akan  berpengaruh  pada  perubahan  kenaikan  ROA  sebesar 0,069832 persen.
Dalam pengujian pada masing-masing bank didapatkan hasil yang sama pula bahwa BOPO  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  ROA.  Rata-  Rata  BOPO  dari keseluruhan  BPS-BPIH  adalah  87,16899  persen  lebih  tinggi  dari  yang  ditetapkan  Bank Indonesia  dalam  Surat  Edaran  No.15/7/DPNP  tanggal  8  Maret  2013  yaitu  sebesar  85 persen.  Hal  ini  menunjukan  bahwa  efisiensi  dari  BPS-BPIH  sepanjang  periode  penelitian adalah  buruk.  Dengan  kata  lain  BPS-BPIH  menjalankan  operasionalnya  dengan  tidak efisien.
Pengaruh APBPIH, CAR, FDR dan BOPO Secara Simultan Terhadap ROA Bank Umum Syariah Penerima BPIH (BPS-BPIH). Hasil uji F regresi data panel sekaligus untuk semua  BPS-BPIH  menunjukan  nilai  F  statistik  sebesar  179,9286  dengan  probabilitas  (F- statistik) sebesar 0,000 atau lebih kecil dari α 0.005) sehingga disimpulkan bahwa APBPIH,

## Analisis Kinerja Bank Syariah … Saepujaman Saepujaman, Levyda Levyda & Heri Ispriyahadi
CAR,  FDR  dan  BOPO  secara  bersama-sama  dan  simultan  berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  ROA  BPS-BPIH.  Pengaruh  yang  signifikan  ini  menunjukan  bahwa Penerbitan  Aturan  Penyetoran  BPIH  (APBPIH),  kecukupan  modal  yang  diproksi  dengan CAR, likuiditas yang diproksi dengan FDR, serta efisiensi yang diproksi dengan BOPO ikut menyumbang dalam  menghasilkan laba bagi BPS-BPIH. Hal ini di konfirmasi dengan hasil uji F pada regresi individual masing – masing bank BPS-BPIH yang menunjkan hasil yang sama  bahwa  APBPIH,  CAR,  FDR  dan  BOPO  secara  bersama-sama  dan  simultan berpengaruh positif dan signifikan terhadap ROA BPS-BPIH seperti yang dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel 4. Hasil Uji F Statistik BPS-BPIH, Sekaligus dan Individual
Bank F-statistic Prob (F- statistic) R-squared Adjusted R-squared BPS-BPIH (Sekaligus) 179.9286* 0.000 0.934070 0.928879 Syariah Mandiri 605.4387* 0.000 0.979454 0.977837 Muamalat 134.5306* 0.000 0.913741 0.906949 BRI Syariah 109.1691* 0.000 0.895790 0.887584 BNI Syariah 222.8643* 0.000 0.946087 0.941842 Panin Dubai Syariah 149.9450* 0.000 0.921916 0.915767 Mega Syariah 658.7783* 0.000 0.981087 0.979597

## *: level signifikansi 1%. Sumber: Data olahan EViews 8
Nilai  koefisien  determinasi R-squared sebesar  0,934070  dan Adjusted  R-squared sebesar  0,928879.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  APBPIH  CAR,  FDR  dan  BOPO  mampu menjelaskan  variasi  perubahan  variabel  terikat  yaitu  ROA  sebesar  93,41  persen,  sisanya 6.59  persen  perubahan  ROA  dijelaskan  oleh  variabel  lain.  Dengan  demikian  model  yang dibangun, tergolong baik.

## KESIMPULAN
Aturan  Penyetoran  Biaya  Penyelenggaran  Ibadah  Haji  (APBPIH),  FDR,  BOPO berpengaruh  secara  signifikan  terhadap  ROA  pada  pengujian  bank  syariah  secara menyeluruh.  Secara  individu,  APBPIH  juga  berpengaruh  terhadap  ROA.  Namun pengaruhnya  berbeda-beda,  tergantung  pada  Non  Performing  Financing  (NPF)  masing- masing.
Capital Adequacy Ratio (CAR) tidak berpengaruh terhadap ROA pada pengujian bank syariah  secara  menyeluruh.  Pada  pengujian  secara  individu,  CAR  tidak  berpengaruh terhadap  ROA,  hanya  terjadi  di  Panin  Dubai  Syariah.  Pengaruh  CAR  terhadap  ROA, beragam dimasing-masing.
Financing to Deposit Ratio (FDR) berpengaruh secara signifikan terhadap ROA pada pengujian  bank  syariah  secara  menyeluruh. Pada  pengujian  secara  individu,  FDR berpengaruh  terhadap  ROA,  di  Bank  Muamalat,  BRI  Syariah,  BNI  Syariah, Panin  Dubai Syariah. Pada bank Syariah Mandiri dan bank Megar, FDR tidak berpengaruh pada ROA. BOPO  berpengaruh  terhadap  ROA  pada  pengujian  bank  syariah  seracana menyeluruh  dan  secara  individu,  Secara  simultan  APBIP,  CAR,  FDR  dan  BOPO berpengaruh terhadap ROA pada pengujian secara menyeluruh dan secara individu.

## DAFTAR PUSTAKA
Alamsyah,  Halim.  2012. Perkembangan  dan  Prospek  Perbankan  Syariah  Indonesia: Tantangan Dalam Menyongsong MEA 2015 . http://www.bi.go.id/id/ruang-media/pidato-dewan- gubernur/documents/6bf00812e40b4d0cb140ea80239c4966perkembanganprospekpe rbankansyariahindonesiamea201.pdf , 13 April 2012. Antonio, M.S. 2001. Bank Syariah Dari Teori ke Praktik . Gema Insani Press Jakarta.
Amelia,  E.  2015.  Financial  Ratio  And  Its  Influence  To  Profitability  In  Islamic  Banks. Al- Iqtishad . Vol. 7 No. 2.
Bank  Indonesia.  2011.  PBI  No.  13/1/PBI/2011  tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank Umum.
http://www.bi.go.id/id/peraturan/perbankan/Documents/828aa23594154a89aeabab7dc 3103805pbi_130112.pdf
_____. 2015. Laporan Perekonomian Indonesia Tahun 2014 . http://www.bi.go.id/id/publikasi/laporantahunan/perekonomian/Pages/LPI_2014.aspx . Bashir,  Abdel-Hameed  M.  2013.  Determinants  of  Profitability  in  Islamic  Banks:  Some Evidence from the Middle East. Islamic Economic Studies, Vol. 11, No. 1. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3164222 .
Buchory,  H.  A.  2014.  Analysis  of  The  Effect  Capital,  Credit  Risk  and  Profitability  in  The Implementation of Banking Intermediation Function : Study on Regional Development Bank  All  Over  Indonesia  in  2012. Proceeding  Kuala  Lumpur  International  Business, Economics and Law Conference. Vol. 4, pp. 311-327. Ben  Naceur,  S.,  &  Omran,  M.  2010. The  Effects  of  Bank  Regulations,  Competition,  and Financial Reforms on Banks’ Performance . Dirjen Penyelenggaraan Haji dan Umrah Kementerian Agama RI. 2013. Dana Haji di Bank Konvensional Dialihkan Ke Bank Syariah . http:/haji.kemenag.go.id/v2/node/1251 Hakiim,  N.,  Rafsanjani,  H.  2016.  Pengaruh  Internal  Capital  Adequency  Ratio  (CAR), Financing  To  Deposit  Ratio  (FDR),  dan  Biaya  Operasional  Per  Pendapatan Operasional  (BOPO)  dalam  Peningkatan  Profitabilitas  Industri  Bank  Syariah  di Indonesia. Jurnal Aplikasi Manajemen . Vol 14 No 1, 2016.
Harianto,  S.  2017.    Rasio  Keuangan  Dan  Pengaruhnya  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  di  Indonesia. Esensi:  Jurnal  Bisnis  dan  Manajemen Volume 7 (1), Halaman 41.
Hassan,  M.  K.,  &  Bashir,  A.  H.  M.  2003.  Determinants  of  Islamic  banking  profitability. 10th ERF Annual Conference . Morocco, Vol. 7.
Kurniati,  R.A. & Purwohandoko. 2017. Influence Of Third-Party Funds, Car, NPF And FDR Towards  The  Return  on  Assets  of  Islamic  Banks  in  Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Bidang Akuntansi dan Manajemen . Vol. 14 No. 2 (2017).
Olarewaju,  O.  M.,  &  Akande,  J.  O.  2016.  An  Empirical  Analysis  of  Capital  Adequacy Determinants  in  Nigerian  Banking  Sector. International  Journal  of  Economics  and Finance. Vol 8 No. 12, p.132.

## Analisis Kinerja Bank Syariah …
Otoritas Jasa Keuangan (OJK). 2016. Laporan Keuangan Perbankan . http://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data-dan-statistik/laporan-keuangan- perbankan/Default.aspx .
Sahara,  A.  Y.  Y.  2013.  Analisis  Pengaruh  Inflasi,  Suku  Bunga  BI,  dan  Produk  Domestik Bruto Terhadap Return On Asset Bank Syariah di Indonesia. Jurnal Ilmu Manajemen . Vol 1, No.1.
Swandayani,  D.  M.,  dan  Kusumaningtias,  R.  2012.  Pengaruh  Inflasi,  Suku  Bunga,  Nilai Tukar  Valas  dan  Jumlah  Uang  Beredar  terhadap  Profitabilitas  pada  Perbankan Syariah  di  Indonesia  Periode  2005-2009. AKRUAL:  Jurnal  Akuntansi .  Vol  3,  No.  2, 147-166.