## ANALISIS PENGARUH  CAR, BOPO DAN ROA TERHADAP

## NON PERFORMANCE LOAN
Muhamad Jusmansyah Agus Sriyanto
Fakultas Ekonomi Universitas Budi Luhur Jakarta Jl. Raya Ciledug, Petukangan Utara, Kebayoran Lama, Jakarta 12260

## ABSTRACT
This study has the objective to provide information and evidence regarding the factors  that  influence  the  performance  appraisal  of  national  banking  companies,  this study used a sample of the national banking company's financial statements contained in the Indonesia Stock  Exchange  and  Bank  Indonesia  as  much  as  20  year  period the National  Bank  from  2007  to  2010.  The  research  method  used  is  multiple  linear regression  method  and  a  variable  that  is  measured  with  a  scale  ratio.  By  using  the assumptions  of  classical  test  data  analysis,  as  a  requirement  in  using  the  method  of Multiple Linear Regreso research.Variables used in this study is CAMEL financial ratio of kiriteria selected from commonly used financial ratios based on the assessment of the Bank.  The  sample  consists  of  20  National  Bank  used  is  from  Aspect  Capital  (CAR), Ratio  of  Operating  Expenses  and  Operating  Income  (BOPO)  and  Return  On  Asset (ROA) as the independent variable and non-performing loans (NPLs) as the dependent variable. Based on the results of 20 studies of the National Bank in the period 2006 to 2010  it  obtained  the  conclusion  that  the  CAR  Capital  Adequacy  Ratio)  ,  ROA  (Return On  Asset)  partially  ,  Operating  Expenses  to  Operation  Income  (BOPO)  and  less influential  to  the  NPL.  But  all  three  simultaneously  may  affect  NPL  (Non  Performing Loan) on the national banking refers to bank soundness through the CAMEL method.

## ABSTRAKSI
Penelitian ini memiliki tujuan untuk memberikan informasi dan bukti mengenai faktor-faktor  yang  mempengaruhi  penilaian  kinerja  perusahaan  perbankan  nasional, Penelitian ini menggunakan sampel laporan keuangan perusahaan perbankan nasional yang  terdapat  pada  Bursa  Efek  Indonesia  dan  Bank  Indonesia  sebanyak  20  Bank Nasional  periode  Tahun  2007  –  2010.  Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah metode  regresi  linier  berganda  dan  variable  yang  diukur  dengan  skala  rasio.  Dengan menggunakan analisis data uji asumsi klasik, sebagai persyaratan dalam menggunakan metode  penelitian  Regresi Linier  Berganda. Variabel yang digunakan  dalam  penelitian ini adalah  rasio keuangan dari kiriteria CAMEL yang dipilih  dari rasio keuangan yang umum digunakan berdasarkan penilaian tingkat kesehatan Bank. Sampel terdiri dari 20 Bank  Nasional  digunakan  adalah  dari  Aspek  Permodalan  (CAR),  Rasio  Biaya Operasional  dan  Pendapatan  Operasi  (BOPO)  serta Return  On  Asset (ROA)    sebagai variabel  bebas  dan Non  Performing  Loan (NPL)  sebagai  variabel  tidak  bebas. Berdasarkan  hasil  penelitian  20  Bank  Nasional  pada  periode  2006  –  2010    maka diperoleh kesimpulan bahwa  CAR,  BOPO dan  ROA secara parsial  kurang berpengaruh kepada  NPL.  Namun  ketiganya  secara  simultan  dapat  mempengaruhi  NPL (Non Performing Loan) pada perbankan nasional yang mengacu terhadap  tingkat kesehatan bank melalui metode CAMEL.

## PENDAHULUAN
Penyaluran kredit merupakan kegiatan usaha yang mendominasi pengalokasian dana  bank.  Penggunaan  dana  untuk  penyaluran  kredit  ini  mencapai  70%-80%  dari volume usaha bank.Usaha bank yang berhasil mengelola kreditnya akan berkembang, sedangkan  usaha  bank  yang  mempunyai  kredit  bermasalah  akan  mundur.  Dengan begitu  kredit  merupakan  suatu  kepercayaan  dari  seseorang  atau  badan  lainnya  yaitu bahwa  yang  bersangkutan  pada  masa  yang  akan  datang  akan  memenuhi  segala sesuatu kewajiban yang telah diperjanjikan terlebih dahulu (Rachmat Firdaus dan Maya Ariyanti.  2009).  Pemberian  kredit  yang dilakukan  oleh  bank  mengandung  resiko  yaitu berupa  tidak  lancarnya  pembayaran  kredit  atau  dengan  kata  lain  kredit  bermasalah (Non  Performing  Loan) sehingga  akan  mempengaruhi  kinerja bank.  Rasio  merupakan alat  ukur  yang  digunakan  perusahaan  untuk  menganalisis  laporan  keuangan.  Dengan menggunakan alat analisa berupa rasio keuangan dapat menjelaskan dan memberikan gambaran  kepada  penganalisa  tentang  baik  atau  buruknya  keadaan  atau  posisi keuangan  suatu  perusahaan  dari  suatu periode  ke  periode  berikutnya.  Indikator  yang biasa  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  profitabilitas  bank  adalah  ROE (Return  on Equity) yaitu  rasio  yang  menggambarkan  besarnya  kembalian  atas  total  modal  untuk menghasilkan  keuntungan,  ROA (Return  on  Assets) yaitu  rasio  yang  menunjukkan kemampuan  dari  keseluruhan  aktiva  yang  ada  dan  yang  digunakan  untuk menghasilkan  keuntungan. Adapun  variabel-variabel  yang digunakan  untuk  mengukur tingkat  profitabilitas  suatu  bank  adalah  rasio  biaya  operasional  terhadap  pendapatan operasional  (BOPO),  loan  to  deposit  ratio  (LDR).  BOPO  menurut  kamus  keuangan adalah  kelompok  rasio  yang  mengukur  efisiensi  dan  efektivitas  operasional  suatu perusahaan  dengan  jalur  membandingkan  satu  terhadap  lainnya.  Berbagai  angka pendapatan dan pengeluaran dari laporan rugi laba dan terhadap angka-angka dalam neraca.  Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank dalam  melakukan  kegiatan  operasinya.  Semakin  rendah  BOPO berarti  semakin  efisien bank  tersebut  dalam  mengendalikan  biaya  operasionalnya,  dengan  adanya  efisiensi biaya  maka  keuntungan  yang  diperoleh  bank  akan  semakin  besar.  BOPO  merupakan perbandingan antara total biaya operasi dengan total pendapatan operasi.

## Identifikasi Masalah
Untuk  menganalisis  tingkat  kesehatan  bank,  Bank  Indonesia  sebagai  regulator  di Indonesia  telah  mengeluarkan  ketentuan-ketentuan  yang  berkaitan  dengan  system perbankan  di  Indonesia  melalui  Peraturan  Bank  Indonesia  (PBI)  No.  6/10/PBI/2004 tanggal  12  April  2004  dan  Surat  Edaran  No.  6/23/DPNP  tanggal  31  Mei  2004  yang
mengatur  tatacara  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  dengan  menggunakan  metode CAMEL (Capital,    Assets,  Management,  Earnings  dan  Liquidity). Hal  ini  menunjukan bahwa  rasio  keuangan  dapat  digunakan  untuk  menilai  tingkat  kesehatan bank.Mengingat  luasnya  permasalahan  perbankan  pada  umumnya,  maka  dalam penelitian  ini  pokok  masalah  yang  akan  diteliti  pada  hubungan  penilaian  kinerja perusahan  perbankan  dengan  metode  CAMEL  terhadap  Perbankan  Nasional  di Indonesia  dapat  diprediksi  dengan  menggunakan  4  macam  rasio  yaitu, Capital Adequacy Ratio ,Rasio Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional, Return on Asset, Non Performing Loan
Tujuan Penelitian
- Untuk mengetahui apakah CAR berpengaruh positif terhadap NPL
- Untuk mengetahui apakah BOPO berpengaruh positif terhadap NPL
- Untuk mengetahui ROA berpengaruh positif terhadap NPL
- Apakah CAR, BOPO, dan ROA bersama-sama berpengaruh terhadap NPL

## Kegunaan Penelitian
Kegunaan Pengembangan Ilmu.
1. Dapat memperluas dan mempertajam kepada penulis dan masyarakat dibidang akuntasi  dan  manajerial  mengenai  kondisi  laporan  keuangan  perusahaan perbankan.
2. Meningkatkan  dan  mengembangkan  pengetahuan  penulis  mengenai  manfaat rasio-rasio keuangan.
3. Dapat dijadikan salah satu referensi bagi yang ingin melakukan penelitan lebih lanjut.
Kegunaan Untuk Kebijakan Manajerial.
1. Sebagai  salah  satu  informasi  yang  dapat  digunakan  oleh  masyarakat  untuk mengetahui  tingkat  kesehatan  bank  sehingga  tidak  ada  keraguan  untuk menggunakan jasa perbankan terkait dengan fasilitas jasa yang dimiliki.
2. Sebagai bahan  kajian lebih lanjut bagi bank  untuk  terus  meningkatkan  kinerja perusahaan perbankan di Indonesia.

## TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Pengertian  bank  menurut  Undang-undang  No.10  Tahun  1998  Pasal  1  Ayat  2 yaitu:  “Bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  masyarakat
banyak”.  Menurut  Ferry N.  Idroes  (2008:15)   bank  merupakan  satu-satunya  lembaga keuangan  depositori.  Sebagai  lembaga  keuangan  depositori,  bank  memiliki  izin  untuk menghimpun  dana  secara  langsung  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan,  yaitu berupa tabungan, giro, dan deposito. Selain itu bank diperbolehkan untuk menjalankan usaha yang sama dengan lembaga usaha lembaga keuangan lain. Sedangkan menurut Kasmir  (2008:11)  bank  adalah  lembaga  keuangan  yang  kegiatan  utamanya  adalah menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkannya  kembali  dana  tersebut  ke masyarakat serta memberikan jasa bank lainnya.
Kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu  dengan  pemberian  bunga  (Kasmir:319).  Menurut  Undang-undang  No.10 Tahun 1998 tentang Perbankan pasal 1 ayat 11 yaitu: “Kredit adalah penyediaan uang atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam  untuk  melunasi  utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  jumlah bunga”.

## Pengertian Laporan Keuangan
Menurut  Kasmir  (2008:253),  laporan  keuangan  merupakan  laporan  yang menggambarkan  posisi  keuangan  perusahaan  pada  waktu  tertentu  atau  tanggal tertentu.

## Jenis-Jenis Laporan Keuangan Bank
Bank  memiliki  beberapa  jenis  laporan  keuangan  yang  sesuai  dengan  standar yang telah ditentukan, yaitu:
1. Neraca,  merupakan  laporan  yang  menunjukkan  posisi  keuangan  bank  pada tanggal tertentu.
2. Laporan  komitmen  dan  kontinjensi,  merupakan  suatu  ikatan  atau  kontrak  yang berupa  janji  yang  tidak  dapat  dibatalkan  secara  sepihak  dan  harus  dilaksanakan apabila persyaratan yang disepakati bersama dipenuhi.
3. Laporan laba rugi, merupakan laporan keuangan bank yang menggambarkan dari hasil usaha bank dalam suatu periode tertentu.
4. Laporan  arus  kas,  merupakan  laporan  yang  menunjukkan  semua  aspek  yang berkaitan  dengan  kegiatan  bank,  baik  yang  berpengaruh  langsung  maupun  tidak langsung terhadap kas.
5. Catatan atas laporan keuangan, merupakan laporan yang berisi catatan tersendiri mengenai posisi devisa neto, menurut jenis mata uang dan aktivitas lainnya.
6. Laporan  keuangan  gabungan  dan  konsolidasi,  merupakan  laporan  dari  seluruh cabang  bank  yang  bersangkutan,  baik  yang  ada  di  dalam  negeri  maupun  di  luar negeri.

## Analisis CAMEL
Untuk  menilai  kesehatan  suatu  bank  dapat  diukur  dengan  berbagai  metode. Penilaian  kesehatan  akan  berpengaruh  terhadap  kemampuan  bank  dan  loyalitas nasabah terhadap bank yang bersangkutan. Salah satu alat untuk mengukur kesehatan bank  adalah  dengan  analisis  CAMEL.  Unsur-unsur  penelitian  dalam  analisis  camel adalah sebagai berikut:
1. Capital (Permodalan),  Penilaian  didasarkan  kepada  permodalan  yang  dimiliki  oleh salah  satu  bank.  Salah  satu  penilaian  adalah  dengan  metode  CAR (capital adequancy  rasio) ,  yaitu  dengan  cara  membandingkan  modal  terhadap  aktiva tertimbang menurut risiko (ATMR).
2. Assets (Kualitas  aset),  Penilaian  didasarkan  kepada  kualitas  aktiva  yang  dimiliki bank. Rasio yang diukur ada dua macam, yaitu:
 Rasio aktiva produktif yg diklasifikasikan terhadap aktiva produktif.
 Rasio  penyisihan penghapusan  aktiva  produktif terhadap  aktiva  produktif  yang diklasifikasikan.
3. Management (Manajemen),  Penilaian  didasarkan  pada  manajemen  permodalan, manajemen  aktiva,  manajemen  rentabilitas,  manajemen  likuiditas,  dan manajemen umum.
4. Earning (Rentabilitas),  Penilaian  didasarkan  pada  rentabilitas  suatu  bank  yang dilihat  kemampuan  suatu  bank  dalam  menciptakan  laba.  Penilaian  dalam  unsur ini didasarkan kepada dua macam, yaitu:
a. Rasio laba terdapat total asset ( Return On Assets )
b. Rasio Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO).
5. Liquidity (Likuiditas),  Yaitu  untuk  menilai  likuiditas  bank.  Penilaian  likuiditas didasarkan kepada dua macam rasio, yaitu:
a. Rasio  jumlah  kewajiban  bersih Call  money terhadap  aktiva  lancar.  Yang termasuk  aktiva  lancar  adalah  kas,  giro  pada  BI, Sertifikat Bank  Indonesia (SBI), dan Surat Berharga Pasar Uang (SBPU).
b. Rasio antara kredit terhadap dana yang diterima oleh bank.
Rasio-rasio Untuk Perhitungan Tingkat Kesehatan Bank.
Modal  inti  bank  terdiri  atas  modal  disetor,  agio  saham,  cadangan  umum,  dan laba  ditahan.  Yang  termasuk  modal  pelengkap  antara  lain  adalah  cadangan  revaluasi aktiva  tetap.  Yang  termasuk  rasio  untuk  perhitungan  tingkat  kesehatan  bank  antara lain      : Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Bad  Debt  (BDR), Cadangan  Aktiva  yang Diklasifikasikan,  Penilaian  kemampuan  manajemen, Return  on  Total  Assets (ROA), Rasio  Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO), Loan  to  Deposit Ratio (LDR), Rasio Net Call Money terhadap Current Assets

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
Rasio  yang  memperlihatkan  seberapa  besar  jumlah  seluruh  aktiva  bank  yang mengandung  risiko  (  Kredit,  Penyertaan,  Surat  berharga,  Tagihan  pada  Bank  Lain) yang  ikut  dibiayai  dari  modal  sendiri  disamping  memperoleh  dana-dana  dari  sumber diluar bank  Rasio ini dapat dirumuskan

## Return on Average Assets (ROA)
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam memperoleh  keuntungan  (Laba  Sebelum  Pajak)  yang  dihasilkan  dari  rata-rata  total asset  bank  yang  bersangkutan.  Semakin  besar  ROA,  semakin  besar  pula  tingkat keuntungan  yang  dicapai  bank  sehingga  kemungkinan  suatu  bank  dalam  kondisi bermasalah  semakin  kecil.  Laba  sebelum  pajak  adalah  laba  bersih  dari  kegiatan operasional  sebelum  pajak.  Sedangkan  rata-rata  total  asset  adalah  rata-rata  volume usaha atau aktiva. Rasio ini dirumuskan sebagai berikut (SE BI No.3/30/DPNP tanggal 14 Desember 2001)

## Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Adalah  rasio  yang  mengukur  tingkat  efisiensi  bank  dalam  melakukan  kegiatan operasinya. Besarnya nilai BOPO dapat dihitung dengan rumus :
Modal Bank
CAR = ------------------------  x 100%
Total ATMR
Laba Sebelum Pajak
ROA  = -------------------------------  x 100%
Rata-rata Total Asset
Besarnya  angka  untuk  beban  operasional    pendapatan  operasional  dapat  dilihat  dari perhitungan laba rugi laporan keuangan bank yang bersangkutan.

## Non Performing Loan (NPL)
Aktiva yang menjadi tulang punggung suatu bank adalah Kredit yang diberikan kepada debitur atau penempatan lain pada pihak ketiga (yang dimaksud dengan pihak ketiga  adalah  pemberian  fasilitas  kredit  kepada  pihak  lain  selain  pemegang  saham) yang  dikelompokan  sebagai  Aktiva  Produktif.  Didalam  aktiva  produktif  tersebut  dapat diolongkan  dengan  penggolongan  tingkat  pinjaman  yang  diberikan  dan  berdasarkan Surat  Keputusan  Bank  Indonesia  NO.  30/277/KEP/DIR,  dapat  digolongkan  dalam empat penilaian dari regulasi yaitu : Sehat, Cukup Sehat, Kurang Sehat, Tidak Sehat. Bank  yang  paling  baik  dari  segi  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  adalah  yang tergolong  sehat,  sedangkan  yang  tergolong  cukup  sehat  pada  dasarnya  masih  cukup baik sekalipun terdapat beberapa hal yang perlu ditingkatkan dan disempurnakan.Bank yang  sudah tergolong  kurang  sehat  pada dasarnya mengandung masalah  yang dapat mengancam  kegiatan  usahanya  dan  untuk  bank  yang  tidak  sehat  menurut  Bank Indonesia  dalam  hal ini  wajib  untuk  melakukan  merger  atau  jika  tidak  bank  tersebut dilikuidasi.  Penggolongan  tingkat  kesehatan  bank  akan  ditentukan  berdasarkan  nilai kredit secara keseluruhan.
Nilai kredit adalah dari 0 sampai 100 yang menunjukan derajat tingkat kesehatan suatu bank, makin tinggi  nilai kreditnya akan semakin bagus  dengan kriteria penilaian :

## Nilai Kredit Predikat
81   - 100 =   Sehat 66  <  81  =  Cukup Sehat 51  <  61  =  Kurang Sehat 0   <  51   =  Tidak Sehat Sumber : Surat Edaran Bank Indonesia, No. 30/277/KEP/DIR/1998
Sedangkan  untuk  menilai  fasilitas  kredit  yang  diberikan  dapat  digolongkan  menjadi  5 golongan  yaitu,  (  Kolektibilitas  1)  Lancar,    (Kolektibilitas  2)  Dalam  Perhatian  khusus,
Biaya  Operasional
BOPO =  -------------------------------- X  100%
Pendapatan Operasional
Kurang Lancar, Diragukan dan Macet . Dari kelima penggolongan kredit tersebut yang menjadi  perhitungan  NPL  adalah  mulai  dari Assets  Quality atau  Kualitas  Aktiva Produktif. Kualitas Aktiva Produktif dapat diukur melalui rasio tingkat kredit bermasalah ( Non Performing Loans /NPLs) dan Rasio Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang dibentuk oleh bank (PPAPYD) terhadap Aktiva Produktif yang Wajib dibentuk oleh Bank (PPAPWD)  NPLs  atau  tingkat  kredit  bermasalah  merupakan  persentase  kredit  yang tidak  dapat  memenuhi  pembayaran  pokok  dan  bunga  atau  kredit  yang  tidak menghasilkan  pendapatan  untuk  bank.  NPLs  didalam  suatu  bank  mencerminkan kemampuan  bank  dalam  mengelola  kredit  dan  penerapan  manajemen  risiko  didalam proses  penyaluran  kredit.  Bank  Indonesia  menargetkan  maksimum  NPL  sebesar  5% bagi  setiap  bank  umum,  sementara  perbandingan  PPAPYD  terhadap  PPAPWD  harus lebih besar dari 100%.
Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  yang  dibentuk  oleh  Bank  (PPAYD) terhadap Aktiva Produktif yang wajib dibentuk oleh Bank merupakan indikator kesiapan bank dalam menghadapi kredit bermasalah.

## Pengembangan Hipotesis
Berdasarkan  uraian-uraian  di  atas  maka  hipotesis  dari  penelitian  ini  adalah sebagai berikut :
H 1 : Diduga Capital Adequacy Rasio (CAR) berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL).
H 2 : Diduga Return  on  Average  Assets (ROA)  berpengaruh  terhadap Non Performing Loan (NPL).
H 3 : Diduga Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO)  secara signifikan berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL).
H 4 :          Diduga Capital Adequacy  Rasio  (CAR), Return on  Average  Assets (ROA) dan Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  secara bersama sama berpengaruh terhadap Non Performing Loan (NPL)
Kredit  Bermasalah (selain Kol 1 dan Kol 2)
NPL =  ---------------------------------------------------------  X  100%
Total  Kredit

## Gambar : Skema alur pemikiran

## METODE PENELITIAN
Data  metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  dengan metode  deskriptif  dan  metode  verifikatif.  Metode  deskriptif  adalah  statistik  yang digunakan untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau menggambarkan  data  yang  telah  berkumpul  sebagaimana  adanya  tanpa  bermaksud membuat  kesimpulan  yang  berlaku  untuk  umum  atau  generalisasi  (Sugiono, 2008:207).  Sedangkan  metode  verifikatif  adalah  metode  penelitian  yang  bertujuan untuk  mengetahui  hubungan  kausalitas  antar  variabel  melalui  suatu  pengujian hipotesis  melalui  suatu  perhitungan  statistik  sehingga  didapat  hasil  pembuktian  yang menunjukan hipotesis ditolak atau diterima.

## Operasional Variabel
Tabel 1 Operasional Variabel Variabel Konsep Variabel Indikator Skala Instrumen Captial Adequacy Ratio (X1) Rasio yang memperlihatkan jumlah aktiva yang dibiayai oleh Modal (SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001 Rasio Laporan Keuangan dan ATMR dalam Rasio Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (X2) Rasio yang mengukur tingkat efisiensi bank dalam melakukan kegiatan operasinya(SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001/
Rasio Laporan Keuangan Modal Bank CAR = -----------------x 100% Total ATMR Biaya Ops
BOPO = -------------------- x100%
Pendapatan Ops
Return On Average Asset. (X3) Rasio yang mengukur kinerja manajemen dalam memperolehLab a Operasional sebelum pajak (SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001 Rasio Laporan Keuangan Net Performing Loan (Y) Rasio yang mengukur kinerja manajemen dalam memperolehLab a Operasional sebelum pajak (SE BI No.3/30/ DNPN Tgl 14 Des 2001 Rasio Laporan Keuangan

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  merupakan  cara-cara  untuk  memperoleh  data  dan keterangan  yang  diperlukan  dalam  penelitian  yang  berhubungan  dengan  kinerja keuangan perbankan.
Metode yang dilakukan untuk mendapatkan data penelitian adalah sebagai berikut:
1. Observasi tidak langsung
Dilakukan  dengan  membuka Website dari  objek  yang  diteliti,  sehingga  dapat diperoleh data yang kemudian digunakan penelitian. Situs yang digunakan adala : www.idx.co.id,www.klikbca.com,www.bankmega.co.id,www.bri.co.id,www.btn.co. id,  www.Permata  Bank.com,  www.bi.go.id,  Yahoo  Finance,  Sumber  lainnya  dari internet
2. Library research (studi pustaka)
Studi pustaka dilakukan dengan cara membaca dan mempelajari buku-buku yang ada  hubungannya  dengan  penelitian,  penelaahan  atas  literatur-literatur,  catatan- catatan  kuliah,  artikel,  jurnal,  internet  dan  sumber-sumber  lainnya  untuk mengetahui teori yang berhubungan dengan masalah yang akan diteliti.

## Analisis Data
Analisis  statistik  ini  digunakan  untuk  mengetahui  lebih  jauh  pengaruh  antara CAR  (X1),  BOPO  (X2),  dan  ROA  (X3),  sebagai  variabel independent terhadap Non
Laba sebelum Pajak ROA= -------------------------------x 100%
Rata-rata Total Asset
Kredit Bermasalah
NPL= ------------------------------x 100% Total Kredit
Performing  Loan (Y)  sebagai  variabel dependent .    Untuk  mempermudah  pengolahan data  maka  penelitian  menggunakan software SPSS  ( Statistical  Package  for  Social Science ) 17 for windows .  Adapun analisis datanya sebagai berikut :
Analisis Statistik Secara Parsial
Dalam  suatu  pengujian  hipotesis,  uji  parsial  (uji  statistik  t)  dilakukan  untuk mengetahui  seberapa  besar  pengaruh  variabel independent terhadap  variabel dependent. Tujuan  dari  pengujian  nini  adalah  untuk  membandingkan  (membedakan) apakah kedua variabel tersebut sama atau beda (Riduwan dan Sunarto, 2007:128) Untuk  mengetahui  apakah  variabel independent berpengaruh  terhadap  variabel dependent atau  tidak,  jika  ada  bagaimana  sifat  pengaruh  tersebut,  apakah  bersifat positif  atau  negatif,  maka  kita  perlu  mengetahui  regresi  linier  sederhana,  koefisien korelasi, koefisien determinasi dan pada akhirnya dilakukan uji hipotesis.

## Analisis Statistik Secara Bersamaan
Uji  hipotesis  simultan  dilakukan  dengan  uji  statistik  F  yang  bertujuan  untuk mengetahui  apakah  pengaruh  variabel  X 1, X 2 X3secara  simultan  terhadap  variabel  Y signifikan, dengan langkah-langkah sebagai berikut:

## 1. Pengujian Asumsi Klasik
Sebelum  dilakukan  analisis  regresi  linear  untuk  pengujian  hipotesis,  maka terlebih  dahulu  dilakukan  pengujian  keabsahan  regresi  berdasarkan  asumsi  klasik. Secara  teoritis,  model  yang  digunakan  akan  menghasilkan  nilai  penduga  yang  sahih apabila  memenuhi  asumsi normalitas ,  tidak  terjadi multikolinieritas ,  asumsi heterokedastisitas dan asumsi bebas autokorelasi .

## a. Uji Normalitas Data
Pengujian  hipotesis  dalam  penelitian  ini  menggunakan  statistic  parametris karena  data  yang  akan  diuji  berbentuk  ratio.  Karena  akan  menggunakan  statistik parametris,  maka  setiap  data  pada  setiap  variabel  harus  terlebih  dulu  diuji normalitasnya.  Bila  data  setiap  variabel  tidak  normal,  maka  pengujian  hipotesis  tidak bisa  menggunakan  statistik  parametris.Pada  penelitian  ini  menggunakan  Kolmogorov- Smirnov Test.

## b. Multikoleniaritas
Uji multikoleniaritas digunakan  untuk  mengetahui apakah terjadi  korelasi  yang kuat  diantara  variabel-variabel  independen  yang  diikutsertakan  dalam  pembentukan model.  Untuk  mendeteksi  apakah  model  regresi  linier  mengalami  multikoleniaritas dapat  diperiksa  dengan  menggunakan variance  inflation  factor (VIF)  untuk  masing-
masing variabel independen, yaitu jika suatu variabel independen mempunyai nilai VIF > 10 (Slamet Santoso: 2010) berarti telah terjadi multikolenaritas.
c. Heteroskedastisitas
Heteroskedastisitas bertujuan  menguji  apakah  dalam  model  regresi  terjadi ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan yang lain. Salah satu cara yang digunakan  untuk  mendeteksi  gejala  ini  adalah  dengan  pengujian  rank  korelasi  dari Spearman. Kita mendefinisikan koefisien rank korelasi dari Spearman sebagai :
Dimana di =  perbedaan  dalam  rank  yang  ditepatkan  pada  dua  karakteristik  yang berbeda  dari  individual  atau  fenomena  ke I dan  N  =  banyaknya  individual  atau fenomena yang di rank. Koefisien rank korelasi tadi dapat digunakan untuk mendeteksi heterokedastisitas sebagai berikut: Asumsikan Y i = β 0 + β 1 X i + e
Pengolahan  atau  analisa  data  selanjutnya  dalam  penelitian  ini  digunakan  bantuan program statistk SPSS 17.0 for windows.
d. Autokorelasi
Pengujian  ini  dimaksudkan  untuk  mengetahui  ada  tidaknya autokorelasi pada residualerror dan  untuk  mengetahui  ada  tidaknya  korelasi  yang  terjadi  antara  satu variabel  bebas  dengan  dirinya  sendiri.  Persyaratan  untuk  uji autokorelasi adalah adanya variabel bebas dan variabel-variabel bebas tersebut memiliki hubungan dengan deret waktu (seperti bulan, tahun, tanggal, dan lain-lain).
Banyak metode yang dapat digunakan untuk mendeteksi masalah autokorelasi . Salah  satu  uji  yang  popular  digunakan  di  dalam  ekonometrika  adalah  metode  yang ditemukan  oleh  Durbin-Watson  (d) 2 .  Untuk  menjelaskan  prosedur  uji  yang dikembangkan oleh Durbin-Watson dalam mendeteksi ada tidaknya autokorelasi dalam persamaan berikut :
e t = ρ e t-1 + ν t - 1 <ρ < 1
Jika  ρ  =  0  maka  e t  = ν t sehingga  residual  di  dalam  persamaan  tersebut  tidak  saling berhubungan  atau  tidak  ada autokorelasi .  Oleh  karena  itu hipotesis null tidak  adanya autokorelasi dapat ditulis H o ; ρ = 0 sedangkan hipotesis alter natifnya ρ > 0 atau ρ ≠ 0.
Penentuannya  ada  tidaknya autokorelasi dapat  dilihat  dengan  jelas  dalam  tabel berikut:
Tabel 2 Uji Statistik Durbin-Watson (d) Nilai Statistik d Hasil 0 < d < d L d L < d < d u d u ≤ d ≤ 4 – d u
4 – d u ≤ d ≤ 4 –d L
4 – d L ≤ d ≤ 4
Menolak hipotesis nul; ada autokorelasi positif
Daerah keragu-raguan; tidak ada keputusan Menerima  hipotesis  nul;  tidak  ada autokorelasi positif/negatif
Daerah keragu-raguan; tidak ada keputusan Menolak hipotesis nul, ada autokorelasi negative Sumber: Agus Widarjono (2005:181)

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Gambaran Objek Penelitan
Pemilihan  objek  variabel  Independen  dalam  penelitian  ini  adalah Capital Adequacy  Ratio (CAR),  Rasio  Biaya  Operasional  dan  Pendapatan  Operasional  (BOPO) dan Retur  on  Assets (ROA)  sedangkan  untuk  pemilihan  objek  sebagai  variable dependen  adalah  Non  Performing  Loan  (NPL).  Berikut  20  Bank  Nasional  dan  alamat Kantor Pusat:
Tabel 3 Objek Penelitian No. Nama Bank Alamat Kantor Pusat 1 Bank Rakyat Indonesia Gedung BRI I Jalan Jend Sudirman – Jakarta Pusat 2 Bank Danamon Indonesia Ruang Mutiara 2,  Jln. Lingkar Mega Kuningan, Kav. E. 1.2/1 & 2 3 Bank Tabungan Negara Menara BTN Jalan Gajah Mada – Jakarta Pusat 4 Bank Panin Wisma Panin Jalan Jendral Sudirman – Jakarta Pusat 5 Bank Central Asia Grand Plasa Indonesia Jalan MH Thamrin Jakarta Pusat 6 Bank Negara Indonesia Kota BNI. Jalan Jend Sudirman – Jakarta Pusat 7 Bank Permata Menara Permata, Bintaro – Pondok Aren- Tangsel 8 Bank NISP NISP Tower Jl. Prof. Dr. Satrio Kav. 25 Jakarta 12940 - 9 Bank Mega Menara Bank Mega, Jl.Kapt Tendean  Jakarta 12970 10 Bank Bukopin Jl. MT Haryono  Kav 50-51 Jakarta 12770 11 Bank International Indonesia Jl.MH Thamrin Kav 2 no.51 Jakarta 10350 12 Bank Sinar Mas Jl. MH. Thamrin No. 51 – Jakarta 10350 13 Bank Artha Graha Jl.Jend Sudirman – Jakarta Selatan 14 Bank Bumi Putera Jl.Jend Sudirman Kav 75 Jakarta Selatan 15 Bank Mayapada Jl.Jend Sudirman Jakarta Selatan 16 Bank Yudha Bhakti JL.Gedung Kesenian  NO.3-7,JKT-10710 17 Bank Index Selindo Jl. M.H. Thamrin Kav. 57 Lt. 8 Jakarta Pusat 10350 18 Bank Bumi Artha JL.KH.WAHID HASYIM NO 234 JAKARTA PUSAT 19 Bank Maspion Jl. Basuki Rahmat 50-54, Surabaya (60262)
20 Bank Victoria International Jl, Jenderal Gatot Subroto Kav. 36-38. Jakarta 12190
sumber : www.bi.go.id
Analisa Data Bank Nasional Tahun 2007 – Tahun 2010

## Uji Asumsi Klasik
1. Uji Multikolinieritas (Multicollinearity)
Asumsi  metode  regresi  linier  klasik  adalah  tidak  terjadi  multikolinearitas  antar sesama  variabel bebas  yang  ada  dalam  model.  Deteksi  ada  tidaknya  multikolinearitas dilakukan dengan jalan melihat besaran VIF (Variance Inflation Faktor) dan Tolerance serta koefisien korelasi antara variabel independen.disajikan dlam table berikut :
Tabel 4 Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance VIF 1  (Constant) .025 .044 .576 .566 CAR .210 .076 .268 2.755 .007 .993 1.007 BOPO -.222 .160 -.135 -1.388 .169 .998 1.002 ROA .580 .135 .417 4.284 .000 .993 1.007 a. Dependent Variable: NPL

## Sumber : output SPSS
Hasil  uji  multikolinearitas  pada  pada  tabel  di  atas  diketahui  bahwa  hasil tolerance pada  masing-masing  variabel  lebih  besar  dari  0,1  sedangkan  nilai Varians Inflation  Factor (VIF)  lebih  kecil  dari  10.  Sehingga  model  regresi  dalam  penelitian  ini tidak ada masalah multikolinearitas
2. Uji Asumsi Heteroscedastisitas (Hetereoscedasticity)
Deteksi  adanya  heteroskedastisitas  dilakukan  dengan  melihat  pola  grafik dimana  sumbu  X  adalah  Y  yang  telah  diprediksi,  dan  sumbu  Y  adalah  residual  (Y prediksi – Y sesungguhnya). Jika grafik yang diperoleh membentuk pola tertentu yang teratur  (bergelombang,  melebar  kemudian  menyempit  ),  maka  telah  terjadi heteroskedastisitas.  Sebaliknya  jika grafik yang diperoleh  tidak  membentuk  pola  yang jelas  dimana  titik-titik  menyebar  diatas  dan  dibawah  angka  0  atau  antara  2  dan  -2 maka tidak terjadi heteroskedastisitas.

## Sumber : output SPSS
Dari grafik pada gambar diatas, terlihat bahwa titik titik menyebar secara acak, tidak membentuk pola tertentu yang jelas, serta tersebar baik diatas maupun dibawah angka  0  dan  diantara  2  dan  -2.  Hal  ini  menunjukan  bahwa  tidak  terjadi heteroskedastisitas pada model regresi berganda.

## 3. Uji Asumsi Normalitas.
Tujuan  asumsi  normalitas  adalah  untuk  menguji  apakah  dalam  sebuah  model regresi,  variabel  dependen,  variabel  indpenden,  atau  keduanya  mempunyai  distribusi normal  atau  tidak.  Model  regresi  yang  baik  adalah  distribusi  data  normal  atau mendekati normal.
Sumber : output SPSS
Deteksi  normalitas  dilakukan  dengan  melihat  penyebaran  data  (titik)  pada sumbu diagonal grafik persamaan regresi. Jika data menyebar disekitar garis diagonal dan mengikuti arah garis diagonal, maka model regresi memenuhui asumsi normalitas, sebaliknya jika data menyebar jauh dari garis diagonal atau tidak mengikuti arah garis
diagonal, maka model regresi tidak memenuhi asumsi normalitas, serta penyebarannya mengikuti  arah  garis  diagonal.  Oleh  karena  itu  model  regresi  berganda  layak  dipakai untuk  mempredisksi  pengaruh  dari  rasio  variable  independen  (Car,  BOPO  dan  ROA) terhadap Non Performing Loan .
4. Uji Asumsi Otokorelasi (Autocorelations)
Disajikan dalam tabel berikut :
Tabel 5 Model Summary b Model  R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Change Statistics
Durbin- Watson R  Square Change F Change  df1  df2 Sig. F Change 1 .535 a .286 .258 .1416608 .286 10.155 3 76  .000 1.804
a. Predictors: (Constant), ROA, BOPO, CAR
b. Dependent Variable: NPL Sumber : output SPSS
Pada  tabel  diatas,  terlihat  bahwa  angka  Durbin  Watson  sebesar  1.804  Hal  ini menunjukan  bahwa  model  regresi  berganda  layak  dipakai  untuk  memprediksi pengaruh  dari  rasio  variabel  independen  (CAR,  BOPO  dan  ROA)  terhadap Non Performing Loan .
Analisis Variabel Independen terhadap Variabel Dependen secara simultan.
Pengaruh  variabel  independent  (CAR,  BOPO  dan  ROA)  terhadap Non Performing  Loan dapat  dianalisis  menggunakan  perhitungan  regresi  ganda  sebagai berikut:
Tabel 6 Model Summary b Model  R R 2 Adjusted R 2 Std. Error of the Estimate
Change Statistics
Durbin- Watson R Square Change F Change  df1  df2 Sig. F Change 1 .535 a .286 .258 .1416608 .286 10.155 3 76 .000 1.804
a. Predictors: (Constant), ROA, BOPO, CAR
b. Dependent Variable: NPL Sumber : output SPSS
Tabel  model summary  menghasilkan  nilai  koefisien  determinasi  atau  R Square = 0,286 (kolom R Square) yang menunjukan goodness of fit test atau kelayakan model regresi  yang  diperoleh  dalam  penelitian  sekaligus  persentase  kontribusi  variabel independen  (CAR,  BOPO  dan  ROA)  terhadap Non  Performing  Loan .  Dalam  hal  ini
variable  independen dalam  memprediksi/mempengaruhi  variable  dependennya  adalah sebesar  28,6  %  sedangkan  sisanya  sebesar  71,4  %  dijelaskan  oleh  variable  lainnya diluar  variable  penelitian  ini..  Kelayakan  model  dan  persentase  kontribusi  yang ditunjukan oleh koefisien determinasi selanjutnya diuji menggunakan hasil perhitungan berupa tabel anova sebagai berikut :
Tabel 7
ANOVA b Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression .611 3 .204 10.155 .000 a Residual 1.525 76 .020 Total 2.137 79 a. Predictors: (Constant), ROA, BOPO, CAR
b. Dependent Variable: NPL Sumber : output SPSS

## Analisis Uji-F (Simultan)
Goodness  of  fit  test atau  kelayakan  model  regresi  yang  diperoleh  dalam penelitian sekaligus persentase konstribusi variabel independen  CAR, BOPO dan ROA terhadap Non Performing Loan yang ditujukan oleh koefisien determinasi diuji dengan menggunakan  data  probabilitas  (kolom  Sig).  Hasil  perhitungan  menunjukan  bahwa tingkat  signifikansi  F  -  hitung  adalah  sebesar  Sig.  =  0.000.  Karena  nilai  signifikansi lebih rendah dari taraf uji penelitian (Sig. < a atau  0,000< 0,05) dengan nilai F (Tabel 4.5) yang digunakan adalah F(k,n-k-1), yaitu F(2,80) pada pada α 0.05 adalah sebesar 0,699188  didapat  F hitung >  F tabel (10.155  >  0,699188  maka  koefesien  determinasi sebesar 0,000 adalah signifikan
Hasil  perhitungan  yang  signifikan  memiliki  arti  bahwa  variabel  independen mempunyai kemampuan menjelaskan pengaruh secara signifikan  variabel dependen
Analisa Variabel Independen terhadap Variabel Dependen secara Parsial
Tabel 8
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF 1 (Constant) .025 .044 .576 .566 CAR .210 .076 .268 2.755 .007 .993 1.007 BOPO -.222 .160 -.135 -1.388 .169 .998 1.002 ROA .580 .135 .417 4.284 .000 .993 1.007
Tabel 8 Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error Beta Tolerance  VIF 1 (Constant) .025 .044 .576 .566 CAR .210 .076 .268 2.755 .007 .993 1.007 BOPO -.222 .160 -.135 -1.388 .169 .998 1.002 ROA .580 .135 .417 4.284 .000 .993 1.007 a. Dependent Variable: NPL

## Sumber : output SPSS
Hasil  perhitungan  regresi berganda  t-uji    menunjukan  bahwa  t-hitung  variable CAR  adalah sebesar Sig. = 0.007 dan t-hitung 2,755 . Karena nilai signifikansi   lebih rendah dari taraf uji penelitian (Sig. < a atau  0,000< 0,05) dan menggunakan degree of  freedom (df) sebesar  80-1-1  =  78,  maka  didapat  nilai  t tabel sebesar  1,66 sehingga (t hitung > t tabel ), dimana ( 2.755  > 1,66)  Sehingga dapat disimpulkan tingkat signifikansi sebesar 0,007 adalah signifikan.
Hasil  perhitungan  regresi berganda  t-uji    menunjukan  bahwa  t-hitung  variable BOPO    adalah  sebesar  Sig.  =  0.169  dan  t-hitung  -1.388  .  Karena  nilai  signifikansi lebih  besar  dari  taraf  uji  penelitian  (Sig.  <  a  atau    0,000<  0,05)  dan  menggunakan degree  of  freedom (df)  sebesar  80-1-1  =  78,  maka  didapat  nilai  t tabel sebesar  1,66 sehingga  sehingga  (t hitung <  t tabel ),  dimana  (-1.388    <  1,66).  Sehingga  dapat disimpulkan tingkat signifikansi sebesar 0,169 adalah tidak signifikan secara statistic.
Hasil  perhitungan  regresi berganda  t-uji    menunjukan  bahwa  t-hitung  variable ROA    adalah  sebesar Sig.  =  0.00  dan  t-hitung  4.284.  Karena  nilai  signifikansi     lebih rendah dari taraf uji penelitian (Sig. < a atau  0,000 < 0,05) dan menggunakan degree of  freedom (df) sebesar  80-1-1  =  78,  maka  didapat  nilai  t tabel sebesar  1,66 sehingga (t hitung >  t tabel ),  dimana  (4.284>1,66),  Sehingga  dapat  disimpulkan  tingkat  signifikansi sebesar 0,007 adalah signifikan
Hasil Analisis Persamaan Regresi :
Persamaan  regresi  ganda  dapat  disusun  dari  data  pada  kolo β  sedangkan signifikansinya  diperoleh  dari  Sig.  Persamaan  regresi  dan  signifikansi  hasil  dari  tabel diatas adalah :
Ŷ = 0,025 +0,210 X1  - 0,222 X2 +0,580
Persamaan  regresi  ganda  yang  berbentuk  diatas,  dapat  diinterprstasikan  sebagai berikut :
- Konstanta  a  =  0,025   memberikan  arti bahwa Non  Performing  Loan akan  memiliki nilai 0,025 jika CAR, BOPO dan ROA diabaikan atau dengan kata lain jika  variable variable independen seperti  CAR, BOPO dan ROA memiliki nilai 0 (nol),  makan Non Performing  Loan akan  bernilai  0,025  Makna  dari  konstanta  0,025  bagi  perusahaan mengindikasikan kondisi bank menunjukan kinerja yang kurang perform ditunjukan dengan koefisien regresi :  X1 (CAR) dengan nilai  0,210, X2 (BOPO) dengan nilai  - 0,222 dan X3 (ROA) dengan nilai 0,580.
- Nil ai  koefisien    β1  = 0,210  artinya  jika  CAR  meningkat  satu  satuan  maka Non Performing  Loan akan  naik    sebesar  0,210  satuan  dengan  asumsi  BOPO  dan  ROA tetap
- Nilai  koefisien  β2  = -0.222  artinya  jika  BOPO  meningkat  satu  satuan  maka Non Performing  Loan akan  meningkat  satu  satuan  dengan  asumsi  CAR  dan  ROA konstan.
- Nilai  koefisien  β3    = 0,580  artinya  jika  ROA  meningkat  satu  satuan  maka Non Performing  Loan akan  meningkat  1,121  satuan  dengan  asumsi  CAR  dan  BOPO konstan
- Ŷ = 0,025 +0,210 X1 - 0,222 X2 +0,580
(0,007)      (0.169)      (0,000)
Koefisien  regresi  variabel  independen  CAR,  BOPO  dan  ROA  dalam  persamaan  regresi ganda diatas dapat dijelaskan sebagai berikut :
- Koefisien  regresi  CAR  sebesar  β1  =    0, 210  memiliki  probabilitas  (Sig.)    =  0,007
Karena CAR lebih kecil daripada taraf uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig >  a  atau  0,210>0.007  maka  pengaruh  (X1)  terhadap Non  Performing  Loan signifikan.
- Koefisien    regresi  BOPO  sebesar  β2  = -0.222  memiliki  probabilitas  (sig)  =  0,169.
Karena BOPO lebih besar daripada uji yang digunakan dalam penelitian  atau  Sig. > a  atau  0,169<  -0,222    maka  pengaruh  (X2)  terhadap Non  Performing  Loan signifikan.
- Koefisien  regresi ROA  sebesar  β3    = 0,000      memiliki probabilitas   (Sig.)   =  0,580 karena ROA  lebih kecil daripada tara uji yang digunakan dalam penelitian atau Sig <a  atau  0,000<  0,580  maka  pengaruh  (X3)  terhadap Non  Performing  Loan signifikan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan analisa data diperoleh kesimpulan sebagai berikut :
1. Secara parsial atau sendiri – sendiri
a. Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  mempunyai  pengaruh  positif  dan  signifikan terhadap Non Performing Loan pada Bank yang terdaftar di BEI.
b. Rasio  Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  tidak mempunyai pengaruh positif dan signifikan terhadap Non Performing Loan pada Bank yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
c. Return  on  Total  Assets  (ROA)  mempunyai  pengaruh  positif  dan  signifikan terhadap Non Performing Loan pada Bank yang terdaftar di BEI.
2. Secara simultan atau bersama - sama.
Variable Capital Adequacy Ratio (CAR), Rasio Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional  (BOPO)  dan  Return  on  Total  Assets  (ROA)  mempunyai  pengaruh  positif dan signifikan terhadap Non Performing Loan pada Bank yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia

## DAFTAR PUSTAKA
Erwinsyah,  2009: “Pengaruh  CAR,  KAP,  ROA  dan  Rasio  Biaya  Operasional  terhadap Pendapatan Operasional “, Tesis Universitas Budi Luhur.
Ernaliana,  2009 “Analisis  Penilaian  Kinerja Perbankan  Nasional  Dengan  Menggunakan Metode Camel”, Tesis Universitas Budi Luhur.
Info Bank, Februari 2011, Jalur Basah di Pasar Mikro” PT Infobank, Jakarta
Muniwir S. 2002 ” Analisa Laporan Keuangan”, Yogyakarta : Liberty. Yogyakarta.
N.  Lapoliwa  dan  Daniel  S  Luswandi,  2000 ,  “Akuntasi  Perbankan,  Akuntansi  transaksi bank dalam valuta rupiah”, Institut Bankir Indonesia., Kemang – Jakarta.
Santoso  Singgih. “Buku  Latihan  SPSS  Statistik  Multivariat”, Cetakan  Kedua,  PT  Elex Media Komputindo Kelompok Gramedia, Jakarta Juli 2005.
Syafaruddin  Alwi,  2000, “Alat  alat  Analisis  dalam  Pembelanjaan”, Andi  Offset, Yogyakarta.
Theodorus  M.Tuanakotta,  2002, “Auditing  Petunjuk  Pemeriksaan  Akuntan  Publik”, Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia, Jakarta.
www.bi.go.id
www.idx.co.id