ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
ANALISIS PEMBIAYAAN KEPADA KOPERASI KARYAWAN DENGAN MENGGUNAKAN PRINSIP AL-MUDHARABAH DALAM PENINGKATAN LABA PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA,

## TBK. CABANG BENGKULU
Agus Supriatna 1)
1) dosen universitas pamulang, email : asup431@yahoo.co.id .
ARTICLES

## INFORMATION
ABSTRACT

## JURNAL ILMIAH MANAJEMEN FORKAMMA
Vol.1, No.1, November  2017 Halaman  : 1 – 19 © LPPM & FORKAMMA
Prodi Magister Manajemen UNVERSITAS   PAMULANG
ISSN ( online )   : 2599-171X ISSN ( print )     : 2598-9545
Keyword : NOM, ROA, ROE,FDR dan NPL/NPF  PT. Bank Muamalat Indonesia
JEL. classification : C33, G20, G23, N65

## Contact Author :

## PRODI
MAGISTER MANAJEMEN &

## FORKAMMA UNPAM
JL.Surya Kencana No.1 Pamulang Tangerang Selatan – Banten Telp. (021) 7412566, Fax (021) 7412491 Email : jurnalforkamma.unpam@gmail.com
Tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  mekanisme dan pengaruh  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan    dengan menggunakan  prinsip Al-Mudharabah dalam  meningkatkan laba  pada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang Bengkulu.  Data  dalam  penelitian  ini  merupakan  data  sekunder ( secondary  data ),  mulai  tahun  2005  sampai  2009.  Komponen yang  digunakan  untuk  penelitian  ini  menggunakan  rasio keuangan  yang  digunakan  rasio  rentabilitas  bank  antara  lain NOM,  ROA  dan  ROE  serta  rasio  lainnya  yaitu  LDR/FDR  dan NPL/NPF.  Analisis  yang  dilakukan  telah  menjawab  hipotesis penelitian  dimana  dibuktikan  dengan  uji  hipotesis  yang menyatakan bahwa komposisi penyaluran dana yang dilakukan oleh  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Cabang  Bengkulu selama  ini  yaitu  lebih  besar  rata-rata  sekitar  80.37% menggunakan pola pembiayaan dengan Prinsip Al-Mudharabah dibandingkan dengan penyaluran dana mengunakan prinsip Al- Murabahah ,  Standar  terbaik  ROA  menurut  Bank  Indonesia adalah 1,5%
The  purpose  of  this  research  is  to  know  mechanism  and influence  of  financing  to  Employee  Cooperative  by  using  Al- Mudharabah  principle  in  increasing  earnings  at  PT.  Bank Muamalat Iindoneisa, Tbk. Branch of Bengkulu. The data in this study  is  secondary  data,  from  2005  to  2009.  The  components used  for  this  research  use  the  financial  ratios  used  by  bank profitability ratios such as NOM, ROA and ROE and other ratios are  LDR  /  FDR  and  NPL  /  NPF  .  The  analysis  conducted  has answered  the  hypothesis  of  research  where  proved  by hypothesis test stating that the composition of the channeling of funds  made  by  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Bengkulu Branch for this is bigger average about 80.37% using financing pattern with Al-Mudharabah Principle compared with channeling fund  using  Al-Murabahah  principle,  best  standard  of  ROA according to Bank Indonesia is 1.5%
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X

## A. Pendahuluan
Bank merupakan salah satu lembaga keuangan yang mempunyai peranan penting di dalam  perekonomian  suatu  negara  sebagai  lembaga  perantara  keuangan.  Bank  dalam pasal 1 ayat (2) UU No. 10 tahun 1998 tentang perubahan UU No. 7 Tahun 1992 tentang perbankan  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  (pembiayaan) dan atau bentuk-bentuk lain dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Jenis bank  di  Indonesia  dibedakan  menjadi  dua  jenis  bank,  yang  dibedakan  berdasarkan pembayaran bunga atau bagi hasil usaha:
1.  Bank yang melakukan usaha secara konvensional
2.  Bank yang melakukan usaha secara syariah
Bank  konvensional  dan  bank  syariah  dalam  beberapa  hal  memiliki  persamaan, terutama  dalam  sisi  teknis  penerimaan  uang,  mekanisme  transfer,  teknologi  komputer yang  digunakan,  syarat-syarat  umum  memperoleh  pembiayaan  seperti  KTP,  NPWP, proposal,  laporan  keuangan,  dan  sebagainya.  Perbedaan  mendasar  diantara  keduanya yaitu  menyangkut  aspek  legal,  struktur  organisasi,  usaha  yang  dibiayai  dan  lingkungan kerja (Syafi’i, 2001 : 29).
Salah satu fungsi utama perbankan sebagai lembaga intermediasi adalah menerima simpanan  dari  nasabah  yang  kelebihan  dana,  dan  meminjamkan  /  menyalurkan  kepada nasabah  lain  yang  membutuhkan  dana.  Bagi  perbankan  konvensional,      selisih  antara besarnya  bunga  yang  dikenakan  kepada  para  peminjam  dana  dengan  imbalan  bunga yang  diberikan kepada nasabah penyimpan merupakan sumber keuangan terbesar. Hal inilah  yang  menjadikan  perbedaan  pokok  antara  perbankan  syariah  dengan  perbankan konvensional, yakni adanya larangan pengambilan bunga dari transaksi perbankan dalam akad pinjaman.
Dalam  sistem  operasionalnya,  perbankan  syariah  pada  dasarnya  memiliki comparative  advantage  yang  tidak  dapat  tersaing  sistem  konvensional,  yaitu digunakannya standar moral islami dalam kegiatan usahanya, dimana azas keadilan dan kemanfaatan  bagi  seluruh  umat  mampu  mendorong  terciptanya  sinergi  yang  sangat bermanfaat  bagi  bank  dan  nasabahnya.  Selain  itu,  penerapan  prinsip  bagi  hasil  sebagai salah  satu  prinsip  pokok  dalam  kegiatan  perbankan  syariah  juga  akan  menumbuhkan rasa tanggung jawab pada masing-masing pihak, baik bank maupun debiturnya.
Pendirian  bank  syariah  pada  awalnya  dipicu  oleh  kenyataan  terdapatnya  sebagian penduduk Indonesia mayoritas  beragama Islam  sangat  membutuhkan  dan  menghendaki pembayaran  imbalan  yang  tidak  didasarkan  pada  sistem  bunga  melainkan  atas  dasar prinsip  bagi  hasil  atau  jual  beli  sebagaimana  digariskan  syariat  (hukum)  Islam, disebabkan  ketidaksesuaian  keyakinan  mereka  terhadap  sistem  operasional  perbankan yang menggunakan  instrumen  bunga.  Munculnya  perbankan  yang  menggunakan  prinsip syariah sangat membantu mereka dalam bertransaksi keuangan secara syariah.
Perbankan syariah memiliki peran strategis dalam meningkatkan kesejahteraan umat, melalui  proses  intermediasi  kegiatan  penghimpunan  dan  penyaluran  dana  maupun penyediaan  jasa  keuangan  lainnya,  berlandaskan  kepada  prinsip-prinsip  syariah.  Ketika sistem  perbankan  konvensional  sempoyongan  karena  krisis  moneter  dan  memerlukan biaya  yang  begitu  besar  untuk  mempertahankannya,  perbankan  syariah  justru  mampu menyelamatkan sebagian ekonomi umat.
Adapun  Beberapa  faktor  yang  menyebabkan  mengapa  umat  Islam  belum berhubungan secara menyeluruh dengan bank-syariah, antara lain :
(1)  Tingkat  pemahaman  dan  pengetahuan  umat  tentang  bank  syariah  masih  sangat rendah.  Masih  banyak  yang  belum  mengerti  dan  salah  faham  tentang  bank  syariah dan menganggapnya sama saja dengan bank konvensional, bahkan sebagian ustadz yang  tidak  memiliki  ilmu  yang  memadai  tentang  ekonomi  Islam  (ilmu  ekonomi makro/moneter) masih berpandangan miring tentang bank syariah,
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
(2) Belum ada gerakan bersama dalam skala besar untuk mempromosikan bank syariah.
(3) Terbatasnya pakar dan SDM ekonomi syariah,
(4)  Peran  pemerintah  masih  kecil  dalam  mendukung  dan  mengembangkan  ekonomi syariah,
(5) Peran ulama, ustadz dan da’i masih relatif kecil,
(6)  Para akademisi di berbagai perguruan tinggi, termasuk perguruan tinggi Islam  belum optimal,
(7)  Peran  ormas  Islam  juga  belum  optimal  membantu  dan  mendukung    gerakan  bank syariah.  Terbukti  mereka  masih  banyak  yang  berhubungan  dengan  bank konvensional,
(8)  Bank  Indonesia  dan  bank-bank    syariah  belum  menemukan  strategi  jitu  dan  ampuh dalam memasarkan bank syariah kepada masyarakat luas. Untuk mengembangkan dan memajukan  bank  syariah,  setidaknya  ada  sepuluh  pilar yang harus diperhatikan :
(1)Peningkatan  pelayanan  dan  profesionalisme,  (2)Inovasi  produk,  (3)Sumber  daya insani,  (4)  Perluasan  jaringan  kantor,  (5)  Peraturan  yang  mendukung,  (6)  Syariah compliance,  (7)  Edukasi  yang  continiu,    (8)  Sinergi,  (9)  Bagi  hasil  yang  kompetitif,  (10) Reorientasi ke sektor riil.
Perkembangan  perbankan  syariah  diawali  dengan  berdirinya  PT  Bank  Muamalat Indonesia, Tbk (BMI) pada tahun 1991. Selanjutnya melalui UU No. 7 tahun 1992 tentang perbankan  dan  dijabarkan  dalam  PP  No.  72  tahun  1992  yang  menerangkan  bahwa pemerintah  memberikan  kesempatan  untuk  pelaksanaan  bank  syariah.  Namun perkembangan  lembaga  keuangan  syariah  pada  tahun  1998  masih  belum  pesat  yang disebabkan  baru  adanya  1  (satu)  bank  syariah  dan  78  bank  perkreditan  rakyat  syariah (BPRS) yang beroperasi.
Pada tahun 1998 dikelurkan UU No. 10 yang memberikan landasan hukum lebih kuat untuk  perbankan  syariah.  Kemudian  melalui  UU  No.  23  tahun  1999,  pemerintah memberikan  kewenangan  kepada  Bank  Indonesia  untuk  dapat  menjalankan  tugasnya berdasarkan  prinsip  syariah.  Berdasarkan  UU  No.  10  tahun  1998  dan  UU  No.  23  tahun 1999  perkembangan  perbankan  syariah  meningkat  tajam  terutama  dilihat  dari peningkatan  jumlah  bank/kantor  yang  menggunakan  prinsip  syariah  dan  peningkatan jumlah  aset  yang  dikelola.  Kemampuan  bertahan  perbankan  syariah  dalam  era  krisis, telah  menarik  banyak  perhatian  para  bankir  konvensional  yang  kemudian  membuka kantor-kantor  cabang  syariah  sehingga  pemerintah  mengeluarkkan  undang  undang tentang perbankan syariah yang terbaru yaitu UU No. 21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah.
Produk  pembiayaan  yang  ada  pada  BMI  banyak  membantu  masyarakat  dalam memenuhi  kebutuhannya  baik  untuk  konsumtif  maupun  modal  kerja  sehingga  menjadi alternatif yang baik bagi masyarakat dalam bertransaksi dan berinvestasi secara syariah.
Dengan  semakin  tinggi  minat  masyarakat  dalam  bertransaksi  secara  syariah menyebabkan  semakin  tinggi  pendapatan  yang  diperoleh  perbankan  syariah  yang menyalurkan  pembiayaan  dan  bertransaksi  syariah  tersebut.  BMI  sebagai  bank  syariah yang menawarkan produk-produk pembiayaan merasakan dampak dari penyaluran dana tersebut, terutama  pada pendapatan  BMI  itu  sendiri.  Dengan  semakin tinggi  pendapatan yang  diperoleh  PT.Bank  Muamalat  Indonesia,Tbk.  Cabang  Bengkulu  maka  akan mempengaruhi pada perusahaan secara umum.
Sebagai  salah  satu  lembaga  keuangan,  bank  perlu  menjaga  kinerjanya  agar  dapat beroperasi  secara  optimal.  Terlebih  lagi  bank  syariah  harus  bersaing  dengan  bank konvensional yang dominan dan telah berkembang pesat di Indonesia. Persaingan yang semakin  tajam  ini  harus  dibarengi  dengan  manajemen  yang  baik  untuk  bisa  bertahan  di industri perbankan. Salah satu faktor yang harus diperhatikan oleh bank untuk bisa terus bertahan  hidup  adalah  kinerja  (kondisi  keuangan)  bank  yang  sangat  dipengaruhi  oleh perolehan laba/profit.
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
Keadaan  ekonomi  masyarakat  yang  saat  ini  masih  lemah  sedangkan  kebutuhan masyarakat akan kepemilikan atas aset, property, atau barang-barang kebutuhan lainnya meningkat  menyebabkan  jasa  perbankan  menjadi  alternatif  terbaik  untuk  memenuhinya. Namun  jangka  waktu  pembiayaan  yang  relatif  singkat  pada  perbankan  syariah menyebabkan  masyarakat  lebih  memilih  perbankan  konvensional  dalam  memenuhi kebutuhan  atas  aset,  property,  atau  barang-barang  kebutuhan  lainnya.  Hal  ini  karena dengan jangka waktu yang relatif singkat menyebabkan angsuran yang harus dibayarkan nasabah  akan  semakin  tinggi,  sedangkan  kondisi  ekonomi  mereka  masih  tergolong lemah.
Melihat  kondisi  seperti  ini,  BMI  sebagai  pelopor  perbankan  syariah  mulai mengeluarkan produk-produk yang inovatif lainnya guna menjaga konsistensinya sebagai bank syariah yang paling menguntungkan di Indonesia hingga saat ini, serta dalam usaha memenuhi  kebutuhan  masyarakat.  Salah  satu  produk  penyaluran  dana  (pembiayaan) guna memenuhi kebutuhan masyarakat terutama mayarakat menegah kebawahan dalam memenuhi  kebutuhan  hidupnya  yang  semakin  mendesak  maka  untuk  memenuhi keinginan  tersebut  BMI  mengeluarkan  produk  pembiayaan  yang  bekerjasama  dengan Koperasi  Karyawan  untuk  menyalurkan  kembali  kepada  Anggotanya  atau  karyawan dengan  prinsip  Al-Mudharabah  kepada  Koperasi  lalu  pinsip  Al  Murabahah  kepada Anggota  atau  karyawan.  Dengan  menggunakan  prinsip  tersebut  maka  penyaluran pembiayaan  relatif  mudah  diberikan  dengan  jangka  waktu  maksimal  5  tahun.  Banyak intansi pemerintah atau perusahaan swasta yang telah memiliki Koperasi Karyawan yang mana anggotanya merupakan karyawan dari perusahaan/intansi tersebut.
Dengan  kebutuhan  hidup  yang  semakin  meningkat,  untuk  memenuhinya  mereka tidak bisa terhindar  dari pihak perbankan yang dapat memberikan pinjaman/pembiayaan guna  memenuhi  kebutuhan  tersebut.  Hal  ini  menimbulkan  minat  untuk  berhubungan dengan  bank  semakin  meningkat  pula  namun  pada  umumnya  mereka  tidak  mempunyai jaminan/agunan yang disyarakat oleh perbankan. Maka peran Koperasi Karyawan sangat diharapkan sebagai media karyawan untuk mendapatkan pinjaman/pembiayaan dari bank tanpa mengunakan jaminan/agunan
Produk  pembiayaan Al-Mudharabah (bagi  hasil)  yang  ada  pada  Bank  Muamalat Indonesia    banyak  membantu  masyarakat  dalam  memenuhi  kebutuhan  yang  sangat mendesak  bagi  karyawan  sebuah  instansi  atau  perusahaan.  Pembiayaan    pada  BMI memberikan jangka waktu pembiayaan yang relatif panjang dengan angsuran yang relatif rendah  sehingga  menjadikan  pembiayaan  ini  menjadi  alternatif  yang  baik  bagi  Koperasi Karyawan  dalam  mensejahterakan  anggota  sekaligus  menambah  keuntungan  yang diperoleh menggunakan mekanisme sistem secara syariah.
Dengan  semakin  tinggi  minat  beberapa  Koperasi  untuk  melakukan  kerjasama menyebabkan  semakin  tinggi  pendapatan  yang  diperoleh  perbankan  yang  menyalurkan pembiayaan  tersebut.  BMI  sebagai  bank  syariah  yang  menawarkan  produk  pembiayaan Al-Mudharabah ke  Koperasi  Karyawan  merasakan  dampak  dari  penyaluran  dana tersebut,  terutama  pada  pendapatan  Bank  Muamalat  itu  sendiri.  Dengan  semakin  tinggi pendapatan yang diperoleh BMI dari pembiayaan Al-Mudharabah ke Koperasi Karyawan tersebut maka akan mempengaruhi pendapatan laba perusahaan secara umum.
Dari gambaran singkat di atas, maka peneliti berusaha untuk membahas lebih dalam mengenai sistem pembiayaan kepada Koperasi Karyawan dengan menggunakan prinsip Al-Mudharabah .  Untuk  itulah  dalam  tesis  ini  akan  membahas  mengenai “Analisis Pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan  dengan  menggunakan  prinsip Al- Mudharabah dalam  peningkatan  Laba  pada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk. Cabang Bengkulu.”
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X

## B.  Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diungkapkan di atas, maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah :
1.  Bagaimana  mekanisme  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan    dengan  prinsip Al- Mudaharabah ?
2.  Bagaimana  pengaruh  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan  dengan  prinsip Al- Mudharabah terhadap laba perusahaan selama periode penelitian ?
3.   Masalah  apa  saja  yang  dihadapi  oleh  BMI  dalam  menerapkan  pembiayaan  Kepada Koperasi Karyawan dengan prinsip Al-Mudharabah ?
4.  Bagaimana  BMI  mengendalikan  tingkat  risiko  dalam  prinsip  Al- Mudharabah selama periode penelitian ?

## C.  Tujuan Penelitian
Sesuai  dengan  rumusan  masalah  di  atas,  maka  penelitian  ini  dilakukan  dengan tujuan:
1.  Untuk  mengetahui  mekanisme  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan  pada  BMI dengan menggunakan prinsip Al-Mudharabah.
2.  Untuk  mengetahui  pengaruh  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan    dengan menggunakan prinsip Al-Mudharabah dalam meningkatkan laba pada BMI.
3.  Untuk  mengetahui  bagaimana  pemecahan  masalah  yang  ada  dan  pengendalian resiko dalam pembiayaan kepada Koperasi Karyawan  dengan menggunakan prinsip Al-Mudharabah.

## D.  Kerangka Berpikir
Pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan  dengan  pola Al  Mudharabah yang ditawarkan oleh PT. Bank Muamalat Indonesia,Tbk  merupakan produk penyaluran dana yang  saat  ini  dicari  oleh  masyarakat.  Dengan  pembiayaan  tersebut  Koperasi  Karyawan dapat memenuhi kebutuhan anggotanya khususnya karyawan suatu instansi/perusahaan dalam  mendapatkan  pembiayaan  dengan  jangka  waktu  yang  cukup  panjang  dan pembayaran  angsuran  yang  tidak  terlalu  memberatkan  perekonomian    mereka. Peningkatan  minat  masyarakat  mendorong  Koperasi  Karyawan  untuk  memperoleh pembiayaan  modal  kerja  ini  diharapkan  perusahaan/Bank    dapat  memberikan  kontribusi yang baik bagi peningkatan laba perusahaan/Bank.
Kerangka berpikir tersebut dapt digambarkan sebagai berikut:

## ==  = 

## E.  Landasan Teori
Kinerja  bank  (bank  performance)  adalah  bagaimana  sebuah  bank    memenuhi tujuan pemegang saham dan pelanggan secara efektif dan efisien. Efektif artinya bank berhasil  secara  tepat  guna  memenuhi  harapan  dan  keinginan  pemegang  saham  dan nasabah,  sedangkan  efisien  adalah  keberhasilan  manajemen  dalam  mengelola  bank
 NOM
 ROA
 ROE
 FDR
 NPL/NPF
PT. BANK  MUAMALAT INDONESIA, TBK. CABANG  BENGKULU
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
sehingga  bank  tumbuh  (growth)  diatas  penciptaan  profit/laba.Dengan  demikian  dapat diartikan, bahwa kinerja bank adalah keberhasilan bank dalam menciptakan profit/laba bersamaan  dengan  pertumbuhan  yang  di  refleksikan  oleh  sejumlah  indikator  kinerja yang diakses oleh publik, terutama oleh pemodal (Rose & Hudgins, 2005: 145 – 181). Bank yang berhasil menciptakan profit disertai  pertumbuhan pangsa pasar diatas rerata  industri  perbankan  dikatakan  mempunyai  kinerja  yang  baik.  Indikator-indikator keberhasilan  sebuah  bank  diukur  dari  efisiensi  operasional,  produktivitas  pengelolaan aset,  dan  pengendalian  resiko  pasar.  Indikator-indikator  yang  umum  digunakan  untuk mengukur  kinerja  bank  adalah  harga  saham,  tingkat  pengembalian  atas  aset,  margin bunga bersih, rasio pemanfaatan aset, rasio kredit macet terhadap modal sendiri, rasio nilai buku terhadap nilai pasar aset, rasio modal sendiri terhadap aset beresiko, tingkat pengembalian  modal  sendiri,  margin  operasi  bersih,  multiplier  ekuitas,  rasio  kas terhadap aset total, aset yang sensitif terhadap kewajiban sensitif, dan lainnya (Rose & Hudgins, 2005: 167).
Dalam  aktifitas  operasionalnya  bank  perlu  memaksimalkan  return  dengan konsekuensi resiko yang dihadapi juga semakin besar. Bagi pengawas (Bank Sentral) kondisi  industri  perbankan  yang  selalu  berupaya  memaksimalkan  return  dengan konsekuensi  mengahadapi  resiko  besar  merupakan  moral  hazard  (dilema).  Secara teoritis  resiko  yang  berlebihan  dalam  industri  perbankan  bisa  berubah  menjadi systematic  risk.  Dalam  manajemen  bank  ada  berlaku  prinsip  high  return  high  risk, artinya jika ingin mendapatkan income yang tinggi harus berani mengambil resiko yang tinggi  pula,  terutama  resiko  pasar.  Salah  satu  resiko  pasar  dapat  ditimbulkan  oleh pinjaman/pembiayaan.

## Bank Syariah
Bank Syariah adalah bank umum yang melaksanakan kegiatan usahaberdasarkan prinsip    syariah  yang  dalam  kegiatannya  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran.  (  UU  No.  10  tahun  1998  tentang  perubahan  UU  No.  7  tahun  1992 tentng perbankan)
Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan kegiatanusahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah.  Bank Umum Syariah adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran (UU No. 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah) Undang Undang Terbaru.
Menurut Mudrajat dan Suhardjono ( 2002 : 593 ) Bank syariah adalah bank yang beroperasi sesuai dengan prinsip syariah islam yaitu mengacu pada ketentuan yang ada dalam ketentuan Al quran dan Hadits.
Sedangkan  menurut  Totok  dan  Sigit  (2006  :  153)  bank  syariah  adalah  bank  yang dalam  aktifitasnya  baik  penghimpunan  dana  maupun  dalam  rangka  penyaluran dananya memberikan dan mengenakan imbalan atas dasar prinsip yaitu jual beli dan bagi hasil.

## Koperasi
Menurut  Undang-undang Koperasi No. 25 Tahun 1992 pengertian koperasi adalah sebagai berikut ;
”Koperasi  adalah  badan  usaha  yang  beranggotakan  orang-seorang  atau  badan hukum  Koperasi  dengan  melandaskan  kegiatannya  berdasarkan  prinsip  Koperasi sekaligus  sebagai  gerakan  ekonomi  rakyat  yang  berdasar  atas  asas kekeluargaan ”.
Dasar  untuk  menentukan  jenis  Koperasi  adalah  kesamaan  aktivitas,  kepentingan dan  kebutuhan  ekonomi  anggotanya,  seperti  antara  lain  Koperasi  Simpan  Pinjam, Koperasi  Konsumen,  Koperasi  Produsen,  Koperasi  Pemasaran,  dan  Koperasi  Jasa. Khusus  Koperasi  yang  dibentuk  oleh  golongan  fungsional  seperti  pegawai  negeri,
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
anggota  ABRI,  karyawan  dan  sebagainya,  bukan  merupakan  jenis  Koperasi tersendiri,
Menurut  Sutrisno  Hadi  (1995  :  63)  mengemukakan  bahwa  koperasi  pegawai negeri  adalah  koperasi  fungsional  yang  anggotanya  berpenghasilan  tetap.  Dengan adanya  penghasilan  tetap  para  anggotanya,  maka  koperasi  tersebut  dapat memobilisasi dana dengan menggerakkan simpanan anggota secara teratur.
Lebih  lanjut  Sumitro  (1993  :  82) mengemukakan  bahwa  koperasi  pegawai  negeri adalah  koperasi  golongan  konsumen.  Namun  demikian,  dalam  perkembangannya sudah  tentu  koperasi  konsumen  bertujuan  untuk  memelihara  kepentingan  dan memenuhi kebutuhan para anggotanya (keluarga pegawai negeri sebagai konsumen) dengan menjalankan kegiatan usaha di bidang niaga maupun di bidang produksi dan sebagainya.Apalagi jika mengingat bahwa kesejahteraan pegawai negeri menyangkut serangkaian kebutuhan yang paling dirasakan dewasa ini, yaitu pangan, sandang, pemukiman,pendidikandankesehatan.

## Risiko-risiko dalam Pembiayaan. a.  Pengertian Risiko
Istilah risiko sudah biasa dipakai dalam kehidupan kita sehari-hari, yang kita umumnya  secara  intuitif  sudah  memahami  apa  yang  dimaksudkan.  Tetapi pengertian  secara  ilmiah  dari  risiko  sampai  saat  ini  masih  tetap  beragam,  yaitu antara lain:
1)  Risiko adalah suatu variasi dari hasil-hasil yang dapat terjadi selama periode tertentu.
2)  Risiko adalah ketidaktentuan ( uncertainty ) yang mungkin melahirkan peristiwa. 3)  Risiko  merupakan  penyebaran/penyimpangan  hasil  aktual  dari  hasil  yang diharapkan.
4)  Risiko adalah probabilitas sesuatu hasil/outcome yang berbeda dengan yang diharapkan.
Dari  definisi-definisi  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  risiko  selalu dihubungkan dengan kemungkinan terjadinya sesuatu yang merugikan yang tidak diduga/tidak  diinginkan.  Jadi  merupakan  ketidakpastian  atau  kemungkinan terjadinya  sesuatu,  yang  bila  terjadi  akan  mengakibatkan  kerugian.  Dengan demikian risiko mempunyai karakteristik:
1)  Merupakan ketidakpastian atas terjadinya suatu peristiwa.
2)  Merupakan  ketidakpastian  yang  bila  terjadi  akan  menimbulkan  kerugian. (Soeisno,1999:1).
Macam-macam risiko terkait produk pembiayaan.
1)  Risiko terkait pembiayaan murabahah
Pembiayaan  murabahah  merupakan  pembiyaan  yang  dicirikan  dengan adanya  penyerahan  barang  diawal  akad  dan  pembayaran  kemudian,  baik dalam  angsuran  atau  maupun  dalam  bentuk lump  sum (sekaligus).  Dengan demikian, pembiyaan murabahah dengan jangka waktu panjang menimbulkan resiko  tidak  bersaing  bagi  hasil  kepada  pihak  ketiga.  Adiwarman  Karim (2006:263)
2)  Risiko terkait pembiayaan ijarah
Risiko  yang  terkait  dengan  pembiayaan ijarah menurut  Adiwarman  Karim (2006:264) mencakup beberapa hal berikut:
a)  Dalam  hal  barang  yang  disewakan  adalah  milik  bank,  timbul  risiko  tidak produktifnya  aset  ijarah  karena  tidak  adanya  nasabah.  Hal  ini  merupakan business risk yang tidak dapat dihindari.
b)  Dalam hal barang yang disewakan bukan milik bank, timbul risiko rusaknya barang  oleh  nasabah  di  luar  pemakaian  normal.  Oleh  karena  itu,  bank
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
dapat  menetapkan kovenan ganti  rugi  kerusakan  barang  yang  tidak disebabkan oleh pemakaian normal.
c)  Dalam  hal  jasa  tenaga  kerja  yang  disewa  bank  kemudian  disewakan kepada nasabah, timbul risiko tidak perform -nya pemberi jasa. Oleh karena itu,  bank  dapat  menetapkan kovenan bahwa  risiko  tersebut  merupakan tanggung  jawab  nasabah  karena  pemberian  jasa  dipilih  sendiri  oleh nasabah.
3)  Risiko terkait pembiayaan IMBT. Risiko  yang  terkait  dengan  pembiayaan  IMBT  terjadi  ketika  pembayaran dilakukan  dengan  metode balloon  payment, yakni  pembayaran  angsuran dalam  jumlah  besar  di  akhir  periode.  Dalam  hal  ini,  timbul  risiko ketidakmampuan nasabah untuk membayarnya.  Risiko tersebut dapat diatasi dengan memperpanjang jangka waktu sewa ( ijarah ). (Adiwarman, 2004:245) 4)  Risiko terkait pembiayaan berbasis natural uncertainty contracts ( NUC ).
Yang  dimaksud  dengan  analisis  risiko  pembiayaan  berbasis natural uncertainty  contracts adalah  mengidentifikasi  dan  menganalisis  dampak  dari seluruh  risiko  nasabah  sehingga  keputusan  pembiayaan  yang  diambil  sudah memperhitungkan  risiko  yang  ada  dari  pembiayaan  berbasis natural uncertainty contracts , seperti mudharabah dan musyarakah.
Menurut Adiwarman  (2006:265)  penilaian  risiko  ini  mencakup  3  (tiga)  aspek, yaitu:
a) Business  risk (risiko  bisnis  yang  dibiayai),  yakni  risiko  yang  terjadi  pada first way out
b) Shrinking
risk (risiko
berkurangnya nilai pembiayaan
mudharabah/musyarakah ),  yakni  risiko  yang  terjadi  pada second  way out. .
c) Character  risk (risiko  karakter  buruk mudharib ),  yakni  risiko  yang  terjadi pada third way out.

## F.  Metodologi Penelitian

## Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  penulis  pada  PT  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk. Cabang  Bengkulu,    beralamat  di  Jalan  S.Parman  No.  62D  Padang  Jati  Kota  Bengkulu Propinsi  Benkulu,  terutama  pada  proses  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan  yang dilakukan  oleh  Bank  dengan  penerapan  prinsip Al  Mudharabah dalam  rangka meningkatkan laba perusahaan, khususnya pada Bank Muamalat Indonesia, Tbk. cabang Bengkulu.
Penelitian  ini  dilakukan  selama  penulis  ditugaskan  di  Bank  Muamalat  Indonesia Tbk. Cabang Bengkulu terhitung mulai tanggal 1 Oktober 2009 sampai penulisan thesis ini berlangsung.

## Metode Penelitian
Kategori  penelitian  dalam  penulisan  tesis  ini  menggunakan  pendekatan  deskriptif. yaitu suatu penelitian dengan membuat deskripsi data yang diambil dariinformasi laporan keuangan  Bank.  Dengan  pendekatan  penelitian  tersebut,  penulis  berusaha  merumuskan kebenaran  dari  teori  atau  kajian  data  yang  diperoleh  dari  berbagai    rujukan  buku-buku dengan cara menerapkannya dalam penelitian ini.

## Teknik pengumpulan data.
Dalam  penyusunan  tesis  ini  diperlukan  data  dan  informasi  untuk  dianalisis  agar tujuan dari penelitian ini dapat tercapai. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
dengan  mengunjungi  dan  meninjau  langsung  ke  perusahaan,  yaitu  PT  Bank  Muamalat Indonesia,Tbk  Cabang  Bengkulu  untuk  memperoleh  data  serta  gambaran  yang  jelas mengenai  keberadaan  perusahaan  tersebut.  Teknik  yang  digunakan  dalam  melakukan pengumpulan data ini adalah sebagai berikut:
a. Terjun langsung ke obyek penelitian
Yaitu pengumpulan data yang dilakukan dengan meminta berkas berkas dan laporan secara  langsung  dengan  pimpinan  atau  karyawan  yang  berhubungan  dengan permasalahan yang dibahas dalam tesis ini.
b.
Pengamatan.
Teknik  ini  dilakukan  dengan  melihat  data-data  baik  primer  maupun  data  sekunder perusahaan  untuk  mengetahui  lebih  lanjut  mengenai  permasalahan  yang  akan dibahas.

## Teknik  Analisis  Data.
Setelah data diperoleh, tahapan selanjutnya adalah mengolah data dengan cara:
a.  Menganalisa  mekanisme  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan  dengan  prinsip Al Mudharabah.
b.  Membandingkan pendapatan yang diperoleh perusahaan dari tahun ke tahun selama periode waktu yang diteliti yaitu dari tahu 2005 sampai dengan 2009.
c.  Membandingkan  biaya  yang  dikeluarkan  perusahaan  selama  periode  waktu  yang diteliti yaitu dari tahu 2005 sampai dengan 2009.
d.  Membandingkan laba yang diperoleh perusahaan  selama periode waktu yang diteliti yaitu dari tahu 2005 sampai dengan 2009.

## G.  Hasil Analisis
Berdasarkan  pengamatan  yang  dilakukan  terhadap  PT.  Bank  Muamalat Indonesia,Tbk.  Cabang  Bengkulu  yang  menyalurkan  pembiayaan  kepada  Koperasi Karyawan  menunjukan  adanya  peningkatan  laba  dari  tahun  ketahun  selama  masa penelitian.
Hal tersebut dapat dilihat dari data dibawah ini ; Tabel III - 1.  Data Kondisi Laporan Kinerja PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
Cabang Bengkulu dari tahun 2005 sampai dengan 2009 No. keteranagan 2005 2006 2007 2008 2009 1 Jumlah Karyawan 30 25 28 29 30 3 Pendapatan Operasional 10.755   10.108   11.239   15.745   13.076 2 Biaya Operasional 2.605 2.725 3.649 4.169 4.498 2 Biaya Bagi Hasil Dana Bank 3.909 3.930 2.236 2.525 3.130 4 Laba operasinal 4.241 3.453 5.354 9.051 5.448 5 Pendapatan Non Operasional 0 37 89 166 2.022 6 Biaya Non Operasional 1.287 830 605 1.746 22 7 Laba Tahun Berjalan 2.954 2.660 4.838 7.471 7.448
Sumber : LBUS  PT. Bank Muamalat Indonesia,Tbk. Cabang Bengkulu
Pengujian ini dilakukan untuk menjawab hipotesis penelitian yang telah dikemukakan sebelumnya,  yaitu  dengan  penerapkan  pola  pembiayaan  dengan  prinsip Al-Mudharabah kepada Koperasi Karyawan menunjukan adanya peningkatan laba yang cukup signifikan pada Bank Muamalat Cabang Bengkulu.
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X

## H.  Analisis Hasil Penelitian dan Pembahasan
Ide  konkrit  pendirian  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  berawal  dari  lokakarya “Bunga bank dan perbankan” yang diselenggarakan oleh Majelis Ulama Indonesia   ( MUI )  pada  tanggal  18-20  Agustus  1990  di  Cisarua.  Ide  ini  kemudian  dipertegas  lagi  dalam Munas  ke  IV  MUI  yang  diadakan  di  Jakarta  tanggal  22-25  Agustus  1990  untuk merealisasikan  pendirian  bank  islam  tersebut.  MUI  membentuk  kelompok  kerja  untuk mempersiapkan  segala  sesuatunya.Hal  yang  paling  utama  di  samping  melakukan pendekatan  dan  konsultasi  dengan  pihak  yang  terkait  adalah  dengan  mengadakan pelatihan  calon  staf  melalui  “Management  Development  Program”  di  Lembaga Pengembangan Perbankan Indonesia (LPPI) sekarang Institut Bankir Indonesia, Jakarta.
Setelah  kurang  lebih  satu  tahun  tercetusnya  ide  mendirikan  bank  tanpa bunga/bank  syariah,  puji  syukur  keadirat  Allah  SWT  pada  tanggal  1  November  1991 terlaksanalah  penandatanganan  akte  pendirian  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,Tbk.  di Sahid  Jaya  Hotel  dengan  akte  notaries  No  1  tanggal  1  November  1991  (izin  menteri kehakiman  no.C2.2413.HT.  01.  01  tanggal  21  Maret  1992/  Berita  Negara  RI  tanggal  28 April 1992 no. 34 ). PT Bank Muamalat Indonesia mulai beroperasi sebagai bank umum sejak  tanggal  1Mei  1992  berdasarkan  SK  Menteri  Keuangan  RI  no.  430/KMK.  013/1992 tanggal  24 April  1992.Berdasarkan  SK  Menteri Keuanganno.  131/KMK.017/1995 tanggal 30 Maret 1995 dinyatakan sebagai bank yang beroperasi dengan system bagi hasil.
Setelah  17  tahun  beroperasi  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  telah menunjukkan  pertumbuhan  dan  laba  yang  sangat  mengesankan.  Untuk  memperluas pasarnya  maka  pada  tanggal  18  September  2003  Bank  Muamalat  Indonesia  membuka kantor cabang baru yang beralamat Jl. S. Parman No. 61C-D Padang Jati kota Bengkulu, Provinsi Bengkulu.
Pada  awal  beroperasinya  Bank  Muamalat  Indonesia  cabang  Bengkulu  dipimpin oleh  Okky  Sukardian  yang  diutus  dari  Bank  Muamalat  Indonesia  pusat  yang  tugasnya untuk  memimpin  dan  mengelola  perusahaan  serta  menentukan  arah  tujuan  baik  jangka pendek  maupun  jangka  panjang.  Dalam  memimpin  Bank  Muamalat  Indonesia  cabang Bengkulu,  Pimpinan  cabang  ( Branch  Manager) dibantu  oleh  1  orang account  manager yang merangkap officer oprational. Kemudian ditambah 5 orang sebagai karyawan untuk ditempatkan  sebagai customer  service,  teller,  back  office dan assitant  manager (marketing).
Sejalan  dengan  perkembangannya,  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang Bengkulu menunjukkan kinerja yang cukup memuaskan sampai akhir tahun 2009 Jumlah karyawan  mencapai  30  orang  dengan  1  orang Officer yang  menjabat  sebagai Account Manager yang  bertanggung  jawab  atas  kelancaran  bisnis  perbankan  baik Financing (pembiayaan  /  penyaluran  dana)  maupun Funding (Penghimpunan  Dana)  yang membawahi  bagian Marketing ,  adapun  data  kondisi  performa  PT.  Bank  Muamalat Indonsesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu  dari  akhir  2005  sampai  dengan  akhir  tahun  2009 adalah sebagai berikut ;
Tabel IV-1.  Data Kondisi Laporan Kinerja PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu dari tahun 2005 sampai dengan 2009
No. keteranagan 2005 2006 2007 2008 2009 1 Jumlah Karyawan 30 25 28 29 30 3 Pendapatan Operasional 10.755   10.108   11.239   15.745   13.076 2 Biaya Operasional 2.605 2.725 3.649 4.169 4.498 2 Biaya Bagi Hasil Dana Bank 3.909 3.930 2.236 2.525 3.130 4 Laba operasinal 4.241 3.453 5.354 9.051 5.448 5 Pendapatan Non Operasional 0 37 89 166 2.022 6 Biaya Non Operasional 1.287 830 605 1.746 22 7 Aktiva Produktif 62.638 43.231 85.731 86.031 76.604
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
8 Pembiayaan 56.010   41.741   83.842   83.219   69.168 9 DPK 58.663   32.636   55.060   64.574   66.908 10 Laba Tahun Berjalan 2.954 2.660 4.838 7.471 7.448
Sumber : LBUS  PT. Bank Muamalat Indonesia,Tbk. Cabang Bengkulu
Perolehan  laba  operasional  Bank  Muanalat  Indoneisa  Tbk.  Cabang  Bengkulu didapat  dari  hasil  keuntungan  penyaluran  dana  baik  dengan  Prinsip Al-Murabahah maupun  Prinsip  Mudharabah  yang  telah  dikurangi  dengan  biaya-biaya  operasional  yang langsung  berhubungan  dengan  proses  pengelolaan  dana  yang  disalurkan  namun  tidak dipengaruhi  oleh  pendapatan  non  operasional  ataupun  biaya  non  operasional  yang dihasilkan  dari  jasa  pelayanan  perbankan  dan  rekening  antarkantor  di  Indonesia.  Laba tahun  berjalan  menunjukan  peroleh  keuntungan  dari  usaha  perbankan  secara keseluruhan  yang  dilakukan  oleh  PT.  Bank  Mumalat  Indonesai,  Tbk.  Cabang  Bengkulu dalam periode satu tahun.
Adapun  data  pembiayaan  (penyaluran  dana)  yang  dilakukan  oleh  PT.  Bank Muamalat Indonesia Tbk. Cabang Bengkulu adalah sebagai berikut ;
Tabel IV-2.  Data Pembiayaan (Penyaluran Dana) PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
Cabang Bengkulu dari akhir tahun 2005 sampai dengan akhir tahun 2009
No. Keteranagan 2005 2006 2007 2008 2009 1 Al Murabahah 10.920 8.493 15.345 13.582 11.531 2 Istisna 0 0 0 0 0 3 Salam 0 0 0 0 0 4 Al Mudharabah 45.090 33.248 63.946 58.807 45.561 5 Al Musyarakah 0 0 4.270 10.458 11.818 6 Al Qardh 0 0 281 372 258 Total 56.010 41.741 83.842 83.219 69.168
Sumber : LBUS  PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk. Cabang Bengkulu Pembiayaan  dengan  menggunakan  prinsip Al  Murababah,  Istisna dan Salam dilakukan  oleh  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu  untuk  memenuhi kebutuhan  masyarakat  untuk  menggunakan  dana  bank  dalam  mencukupi  kebutuhannya baik  kebutuhan  konsumtif  maupun  kebutuhan  modal  kerja  yang  secara  langsung berhubungan  dengan  pihak  bank  dan  penggunaannya  pun  langsung  oleh  nasabah  itu sendiri. Namun untuk pola yang menggunakan prinsip Al Mudharabah dan Al Musyarakah pihak  bank  menyalurkan  dananya  melalui  lembaga  lain    yaitu  Koperasi  Karyawan  atau Koperasi  Pegawai  Negeri  (KPN)  dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS). Pembiayaan dengan Prinsip Al Mudharabah banyak digunakan oleh PT. Bank Muamalat Indonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu  yang  bekerjasama  dengan  Koperasi  Karyawan  atau Koperasi Pegawai Negeri (KPN), adapun data Koperasi Karyawan atau Koperasi Pegawai Negeri  (KPN)  yang  menjadi  rekanan  kerja  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang Bengkulu adalah sebagai berikut ;
Tabel IV-3. Data Koperasi Karyawan atau Koperasi Pegawai Negeri yang bekerja sama dengan PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu sampai dengan akhir tahun 2009
NO. NAMA KOPERASI PERUSAHAAN / LEMBAGA 1  Kopkar Harapan Baru PT. BIO di bengkulu 2  Kopkar Harian RB Rakyat Bengkulu Media Group 3  Kopkar Madani PT. BPRS Muamalat Harkat 4  Kopkar Matahari Bengkulu Universitas Muhammadiyah Bengkulu 5  Kopkar Pos dan Giro PT. Pos dan Giro Bengkulu
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
NO. NAMA KOPERASI PERUSAHAAN / LEMBAGA 6  Kopkar PT. Pos Lubuk Linggau PT. Pos dan Giro Lubuk Linggau 7  Kopkar Suaka Bahari PT. Pelindo Bengkulu 8  Kopkar Tirta Dharma PDAM Kota Bengkulu 9  KPN Al Hikmah Pengadilan Agama Bengkulu 10  KPN Al Muawwanah STAIN Bengkulu 11  KPN Anugrah SMAN 1 Sukaraja, Bengkulu 12  KPN Bina Riang MAN 2 Curup, Bengkulu 13  KPN BKKB Prop Bengkulu BKKN Propinsi Bengkulu 14  KPN BPS Bengkulu Badan Pusat Statistik Bengkulu 15  KPN Depag Curup Depag Curup, Bengklu 16  KPN Dewantara SMAN 6 Bengkulu 17  KPN Dian Infokom Kantor  DepInfoKom Bengkulu 18  KPN Dipenda Prop. Bengkulu Kantor  Dipenda Prop Bengkulu 19  KPN Eresu Rumah Sakit Umum Daerah Bengkulu 20  KPN Ite Sehesen Pemda Kab. Kepahiyang, Bengkulu 21  KPN Jeranglah SMAN 1 Manna, Bengkulu 22  KPN Pemkot Pemda Kota Bengklu 23  KPN RSJ Bengkulu Rumah Sakit Jiwa Bengkulu 24  KPN Sehat Dinas Kesahatan Agra Makmur 25  KPN Sejahtera Pemda Kab. Rejang Lebong 26  KPN Serba Usaha RSD LLG Rumah Sakit Daerah Lubuk Linggau 27  KPN SLTP 4 Bengkulu SLTPN 4 Bengkulu 28  KPN SMAN 1 Seluma SMAN 1 Seluma, Kab. Seluma 29  KPN SMAN Pagar Dewa SMAN Pagar Dewa Kota Bengkulu 30  KPN SMPN 16 Bengkulu SMPN 16 Bengkulu 31  KPN SMPN 2 Curup SMPN 2 Curup. Kab. Rejang Lebong 32  KPN SMPN 6 Bengkulu SMPN 6 Bengkulu 33  KPN Suka Maju SLTPN 9 Bengkulu 34  KPN Terampil SMPN 18 Bengkulu 35  KPN UNIB Universitas Bengkulu 36  KPN Wijoyo Mulyo Pemda Kab. Bengkulu Utara 37  KPN Yustisia Pengadilan Negeri Bengkulu
Sumber : LBUS PT. Bank Muamalat Indonesia,Tbk. Cabang Bengkulu
Sebagian  besar  Koperasi  Karyawan  atau  Koperasi  Pegawai  Negeri  di  Propinsi Bengkulu sudah bekerjasa dengan PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu dalam  memenuhi  kebutuhan  modal  kerjanya  untuk  disalurkan  kepada  anggota  yang membutuhkan dana dalam memenuhi kebutuhan seperti pembelian kendaraan, renovasi rumah dan kebutuhan lainnya yang bersifat mendesak.
Adapun  skema  pembiayaan Al  Mudharabah yang  digunakan  oleh  PT.  Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu adalah sebagai berikut ;
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
4
5
1 1               4 KOPKAR/KPN 2 3 2           3
Gambar IV-1.  Skema Pembiayaan Pola Al Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu kepada Koperasi Karyawan atau Koperasi Pegawai Negeri
Keterangan :
: Alur realisasi dan pembayaran angsuran secara garis besar
: Alur realisasi dan pembayaran angsuran secara teknis
1.  Realisasi  dari  Bank  Muamalat  ke  Kopkar/KPN  adalah  melalui  rekening Escrow Kopkar
2.  Berdasarkan  daftar  nominatif  anggota  dari  Kopkar/KPN  yang  telah ditandatangani  oleh  Pengurus  dan  di  verifikasi,  maka  Bank  Muamalat melakukan  pemindahbukuan  dari  Rekening  Escrow  Kopkar  ke  Rekening masing-masing Anggota.
3.  Pembayaran  angsuran/kewajiban  dari  Anggota  langsung  disetorkan /ditransfer  ke  Rekening  Escrow  Kopkar  melalui  Bendahara  atau  bagian yang berwenang untuk pemotongan gaji perusahaan.
4.  Bank  Muamalat  mendebet  Rekening  Escrow  Kopkar/KPN  sebesar kewajiban dari Kopkar/KPN.
5.  Bagian margin/keuntungan dari Kopkar/KPN dimasukkan atau dipindahbukukan ke Rekening Aktif Kopkar/KPN.
Untuk  menentukan  keuntungan  atau  laba  yang  akan  didapat  oleh  PT.  Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu dari pembiayaan kepada Koperasi Karyawan atau Koperasi Pegawai Negeri dengan menggunakan prinsip Al Mudharabah adalah pola bagi  hasil,  dimana  nisbah  yang  akan  ditentukan  dengan  mengacu  pada  perolehan expektasi  margin  yang  akan  didapat  oleh  Koperasi  dibandingkan  dengan  margin  yang ditawarkan PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu.

## BANK MUAMALAT
ANGGOTA Rek Aktif KOPKAR Rek Escrow KOPKAR Rek Aktif Anggota
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
Untuk lebih jelas cara perhitungan penentuan nisbah yang akan disepakati kedua belah pihak adalah sebagai berikut ;
Pertama,    PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu  menawarkan  kepada Koperasi ekspektasi margin  dari pelemparan dana sebesar 15% p.a.
Kedua,  Koperasi  memberikan  pembiayaan  kepada  anggota  dengan  menetapkan ekspektasi margin perolehan sebesar 20%  p.a.
Maka akan diperoleh perhitungan bagi hasil antara PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.  Cabang  Bengkulu  dengan  Koperasi  Karyawan  atau  Koperasi  Pegawai  negeri sebagai berikut ;
Bagi  hasil  untuk  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu  di  peroleh  dari perhitungan 15% dibagi 20% adalah 0.75
Bagi  hasil  untuk  Koperasi  Karyawan  atau  Koperasi  Pegawai  negeri  diperoleh  dari perhitungan 20% dikurangi 15% dibagi 20% adalah  0.25
Dari  perhitungan  tersebut  maka  disepakati  pembagian  nisbah  bagi  hasil  antara PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu  dengan  Koperasi  Karyawan  atau Koperasi Pegawai Negeri adalah 75 : 25

## Pengujian Persyaratan Analisis
Pengujian  persyaratan  analisis  ini  mengunakan  Rasio  Rentabiltas  yaitu kemampuan suatu bank dalam menghasilkan laba dari penempatan yang dilakukan baik menurut  masing-masing  jenis  produk  maupun  secara  keseluruhan  selama  periode tertentu.  Rentabilitas  bank  ditunjukkan  dengan  perbandingan  antara  laba  dengan  aktiva atau modal yang dihasilkan oleh bank tersebut. Tujuan analisa ini adalah untuk mengukur efisiensi dan efektifitas penggunaan modal dalam suatu bank, disamping sebagai ukuran kesehatan  keuangannya.  Analisa  yang  digunakan  berdasarkan  surat  edaran  BI  no. 9/24/DPbs tanggal 30 Oktober 2007 antara lain :
1)  Net operating margin (NOM).
Net operating margin adalah pendapatan operasional bersih yang digunakan untuk mengetahui kemampuan aktiva produktif dalam menghasilkan laba. Net operating margin dapat dihitung sebagai berikut:
( PO-DBH) - BO NOM = ( IV – 1 ) Rata-rata AP
Keterangan:
a)  (PO-DBH)  =  pendapatan  operasional  setelah  distribusi  bagi  hasil  dalam  12 bulan terakhir.
b)  BO  =  Biaya  operasional  termasuk  kekurangan  PPAP  yang  wajib  dibentuk sesuai dengan ketentuan dalam 12 bulan terakhir.
c)  AP  =  Perhitungan  rata-rata  aktiva  produktif  merupakan  rata-rata  aktiva produktif selama 12 bulan terakhir.
2)  Return on assets (ROA).
Return  on  assets  merupakan  suatu  pengukuran  keberhasilan  manajemen  dalam menghasilkan  laba.  Semakin  kecil  rasio  ini  mengindikasikan  kurangnya kemampuan  manajemen  bank  dalam  hal  mengelola  aktiva  untuk  meningkatkan pendapatan  dan  atau  menekan  biaya.  Return  on  assets  dapat  dihitung  sebagai berikut:
Laba sebelum pajak ROA = ( IV – 2)
Rata-rata total aset
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
3)  Return on equity (ROE)
Return on equty adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan modal disetor  bank  dalam  menghasilkan  laba.  Semakin  besar  rasio  ini  menunjukkan kemampuan modal disetor bank dalam menghasilkan laba bagi pemegang saham semakin besar. ROE dapat dihitung sebagai berikut:
Laba bersih setelah pajak ROE =
( IV- 3 )
Rata-rata modal disetor
4)  Non performing financing (NPF)
Non  performing  finacing  yaitu  rasio  untuk  mengukur  tingkat  permasalahan pembiayaan  yang  dihadapi  oleh  bank.  semakin  tinggi  rasio  ini  menunjukkan kualitas pembiayaan bank syariah semakin buruk. NPF dapat dihitung sebagai berikut:
Pembiayaan (kurang lancar, diragukan, macet) NPF =
( IV – 4 )

## Total pembiayaan

## Pengujian Hipotesis dan Pembahasan
Pengujian  ini  dilakukan  untuk  menjawab  hipotesis  penelitian  yang  telah dikemukakan  sebelumnya,  apakah  penerapan  pola  pembiayaan Al  Mudharabah kepada Koperasi  Karyawan  atau  Koperasi  Pegawai  Negeri  menunjukan  adanya  peningkatan pada  kualitas  laba.  Hasil  pengujian  dalam  penelitian  ini  menggunakan  analisis  Rasio Rentabilitas  yanga  akan  menunjukan  perubahan  peningkatan    pada  kualitas  laba  yaitu perubahan  laba  operasi,  perubahan  laba  sebelum  pajak  dalam  periode  tahun  2005 sampai  dengan  tahun  2009.  Data  yang  dimasukkan  merupakan  pengolahan  dari data Laporan Bulanan Bank Umum Syariah  (LBUS) per akhir tahun .

## 1.   Analisis Uji Hipotesis
Dari  data  yang  diperoleh  maka  dapat  dibuat  suatu  tabel  yang  mencerminkan kondisi  Rasio  Rentabilitas  PT.  Bank  Muamalat  Iandonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkuluuntuk periode  thun  2005  sampai  dengan  tahun  2009  yang  digunakan  untuk  mengetahui perubahan kualiatas laba operasi.
Adapun data yang diperoleh adalah sebagai berikut ; Tabel IV- 4.Hasil perhitungan variabel rasio keuangan dengan perubahan laba
operasi PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu dari tahun 2005 sampai dengan tahun 2009
Jenis Rasio TAHUN Keuangan 2005 2006 2007 2008 2009 NOM 6,77% 7,99% 6,25% 10,52% 7,11% ROA 4,72% 6,15% 5,64% 8,68% 9,72% ROE 5,04% 8,15% 8,79% 11,57% 11,13% FDR 95,48% 127,90% 152,27% 128,87% 103,38% NPF 0,36% 0,13% 0,56% 0,33% 0,97%
Sumber : LBUS  PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu Keterangan:
NOM : Laba/Margin Bersih Operasionl terhadap Aktiva Produktif
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
ROA  :Laba sebelum Pajak terhadap Total Aktiva
ROE    :Laba sebelum Pajak terhadap Modal/Dana Pihak Ketiga
FDR :Dana Pihak Ketiga terhadap Pembiayaan
NPF : Pembiayaan Bermasalah terhadapTotal Pembiayaan
Dari data Tabel IV- 4  menunjukkan bahwa perubahan laba operasi sangat peka terhadap  rasio Return  on  assets dan Return  on  equity. Hal  ini  ditunjukkan  olehbesaran laba/margin  yang  diahasil  dari  sejumlah  dana  yang  dimiliki  oleh  PT.  Bank  Muamalat Indonesia, Tbk Cabang Bengkulu .
Adapun  komposisi  perbandingan  pola  pembiayaan  mengunakan  Prinsip  Al Murabahah dengan Prinsip Al Mudharabah adalah sebagai berikut ;
Tabel IV- 5.    Perbandingan pola pembiayaan yang dilakukan oleh PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu dari akhir tahun 2005 sampai dengan akhir tahun 2009
Pola Pembiayaan 2005 2006 2007 2008 2009 Rata- rata Al Murabahah 19,50% 20,35% 19,35% 18,76% 20,20% 19,63% Al Mudharabah 80,50% 79,65% 80,65% 81,24% 79,80% 80,37%
100,00%  100,00%  100,00%  100,00%  100,00%  100,00% Sumber : LBUS  PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Cabang Bengkulu
Dilhat  dari  Tabel  IV-  5    yang  menunjukan  bahwakomposisi  penyaluran  dana  yang dilakukan  oleh  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Cabang  Bengkulu  selama  ini  yaitu lebih  besar  rata-rata  sekitar  80.37%  menggunakan  pola  pembiayaan  dengan  Prinsip Al Mudharabah dibandingkan dengan penyaluran dana mengunakan prinsip Al Murabahah , ini  berarti  pola  pembiayaan  menggunakan  Prinsip Al  Mudharabah kepada  Koperasi Karyawan atau Koperasi Pegawai Nergeri memberikan kontribusi yang dominan terhadap peningkatan kualiatas laba/margin PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk Cabang Bengkulu.

## 2.  Pembahasan
Demikianlah  berdasarkan  analisis  uji  hipotesis  dihitung  bahwa  rasio  rentabilitas untuk  periode  tahun  2005  sampai  dengan  tahun  2009  menunujukan  angka  yang cenderung  stabil,  untuk   NOMkisaran  6%  sampai  10%  dengan  rata-rata  sebesar  7,73%, ROA  kisaran  4%  sampai  9%  dengan    rata-rata  sebesar  6.98%  dan  ROE    kisaran  5% sampai  11%  dengan  rata-rata  sebesar  8.93%    (untuk  kantor  cabang  dana  pihak  ketiga dianggap equity karena permodalan bank adanya di kantor pusat) ini menunjukkan bahwa kualiatas laba selama kurung waktu  tersebut menunjukan peningkatan laba yang cukup bagus,    sedangakan    rasio  rentabilatas  minimal  secara  keseluruhan  yang  diharapkan dikisaran  2.5%  sampai  dengan  3.5%.    Standar  terbaik  ROA  menurut  Bank  Indonesia adalah 1,5%
Selain  rasio  rentabilatas  yang  megukur  tingkat  kualitas  laba  yang  diperoleh  PT. Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Cabang  Bengkulu  analisis  uji  hipotesis  ini  juga menampilkan rasio untuk mengukur tingkat kemampuan dalam mengelola permasalahan pembiayaan  yang  dihadapi  oleh  bank,  yaitu Non  Performing  Financing (NPF).  Dalam Tabel  IV-  4  perhitungan  NPF  dalam    periode  menunjukan  penelitian  antara  tahun  2005 sampai dengan tahun 2009 menunjukan hasil dalam  kisaran angka 0,13% sampai 0,97% dengan rata-rata sebesar 0.47% jauh dari ketentuan Bank Indonesia yang mengharuskan setiap bank yang katagori  sehat NPF yang dimilkinya tidak boleh lebih dari 5%.
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
Nilai  NPF  yang  kecil  tersebut  tidak  terlepas  dari  analisa  resiko  yang  ada  dalam pola  pembiayaan  yang  diberikan  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Cabang  Bengkulu kepada  Koperasi  Karyawan  atau  Koperasi  Pegawai  Negeri  dengan  Prinsip Al Mudharabah yaitu  analisa  resiko  berbasis  kemitraan.  Resiko-resiko  yang  timbul  dari pembiayaan  ini  seperti  adanya  keterlambatan  dalam  pembayaran  angsuran, ketidakmampuan  anggota  dalam  menyelesaikan  kewajibanya,  kurang  amanah  atau ketidakmampuan  pengurus  dalam  msngkoordinir  anggota  yang  mendapat  pembiayaan dan  sebagainya  diminimalisir  dengan  adanya  ketentuan-ketentuan  atau covernant yang harus dipenuhi. Ketentuan-ketentuan tersebut anatara lain ;
a)  PT.Bank Muamalat Indonesia,Tbk. Cabang Bengkulu  hanya berhubungan dengan Koperasi tidak dengan individu karyawan
b)  Koperasi  harus  menyeleksi  karyawan  yang  diperbolehkan  untuk  mendapatkan pembiayaan untuk pembelian barang kebutuhan anggota.
c)  Karyawan  yang  mendapat  pembiayaan  harus  mendapat  rekomendasi  dari Koperasi.
d)  Koperasi  bekerja  sama  dengan  Bendahara  Gaji  Perusahaan  dalam  hal pendebetan  atau  pemotongan  gaji  karyawan  untuk  pembayaran  angsuran  setiap bulannya.
e)  Jika  terdapat  anggota  yang  menunggak  angsuran,  maka  Koperasi  harus memberikan  talangan  angsuran  kepada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,Tbk Cabang Bengkulu.
f)  Jika karyawan di-PHK, keluar dari perusahaan, meninggal dunia atau hal-hal lain yang  menyebabkan  kewajibannya  ke  bank  tidak  terpenuhi  maka  Koperasi  harus bertanggung jawab penuh dan melunasi sisa pembayarannya tersebut.
g)  Pencairan  pembiayaan  langsung  dikreditkan  ke  rekening  Koperasi  di  PT.  Bank Muamalat  Indonesia,Tbk  Cabang  Bengkulu  dan  melakukan  mutasi  keuangan melalui rekening tersebut.
h)  Koperasi  harus  melaporkan  kepada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,Tbk  Cabang Bengkulu jika terjadi perubahan pengurus
i)  Koperasi harus melaporkan laporan keuangannya minimal 12 bulan sekali.
j)  Semua biaya yang timbul atas pembiayaan ini menjadi beban Koperasi dan harus dibayar dimuka.
k)  Koperasi  diwajibkan  membuat  surat  kuasa  kepada  PT.  Bank  Muamalat Indonesia,Tbk  Cabang  Bengkulu  untuk  mendebet  rekening  sesuai  dengan pembiayaan yang telah diberikan oleh PT. Bank Muamalat Indonesia,Tbk Cabang Bengkulu.
l)  Apabila Koperasi menerima pembiayaan dari pihak lain harus memberitahukan ke PT. Bank Muamalat Indonesia,Tbk Cabang Bengkulu.
Dalam  mengatasi  resiko  yang  akan  timbul  dari  pembiayaan  kepada  Koperasi Karyawan atau Koperasi Pegawai Negeri yang paling penting harus dilakukan pengikatan secara notariil akan jaminan-jaminan yang diserahkan oleh koperasi berupa ;
a)  Cessie atau Fidusia Tagihan Koperasi (gaji anggota)
b)  Surat Pernyataan Potong Gaji dari Bendaharawan/perusahaan
c)  Surat  Pernyataan  menjamin  seluruh  hak-hak  yang  ada  di  perusahaan  seperti Jamsostek, pensiun, pesangon dan sebagainya.
d)  Surat Pernyataan ( Avalis ) bahwa Koperasi menjamin pembiayaan tersebut sampai lunas.
Pada dasarnya pembiayaan yang disalurkan oleh PT. Bank Muamalat  Indonesia, Tbk.  Cabang  Bengkulu  kepada  Koperasi  Karyawan  atau  Koperasi  Pegawai  Negeri dengan Prinsip Al Mudharabah mempunyai resiko yang cukup kecil sehingga dari dampak tersebut  dapat  dilihat  pada  Tabel  IV-  4  dimana  untuk  perhitungan  nilai  NPF  selalu  di bawah 1%.
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
Dengan  demikian  hasil  uji  analisis  diatas  menujukan  pengaruh  yang  besar  dari pola  pembiyaan  yang  diberikan    PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu kepada Koperasi Karyawan atau Koperasi Pegawai Negeri dengan menggunakan prinsip Al  Mudharabah terhadap  kualaitas  peningkatan  laba/margin  PT.  Bank  Muamalat Indonesia ,Tbk. Cabang Bengkulu tersebut.

## G. Kesimpulan
Penelitian  ini  menguji  pengaruh  pembiayaan  kepada  Koperasi  Karyawan dengan  mengunakan  prinsip Al-Mudharabah dalam  peningkatan  laba  pada  PT. Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Cabang  Bengkulu.Alat  ukur  perhitungan  yang digunakan  berupa  rasio  keuangan    yang  berbasis  laba  yaitu  Rasio  Rentabilitas, NOM,  ROA,  ROE  dan  juga  suatu  rasio  yang  memperlihatkan  sejauh  mana kesehatan  suatu  bank  yang  ditujukan  dengan  nilai  NPF.  Data  yang  digunakan adalah  laporan  keuangan  yang  sifatnya  internal  yaitu  Laporan  Bulanan  Bank Umum Syariah (LBUS) PT. Bank Muamalat Indonesia,Tbk. Cabang Bengkulu dari periode tahun 2005 sampai 2009. Hasil yang didapat antara lain:
1.  Hasil  analisis  yang  dilakukan  telah  menjawab  hipotesis  penelitian  dimana mempermasalahkan apakah penerapan pola pembiayaan Al-Mudharabah oleh PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Cabang  Bengkulu  kepada  Koperasi Karyawan  menunjukan  adanya  peningkatan  pada  kualitas  laba.Hal  tersebut dibuktikan dengan uji hipotesis yang menyatakan bahwakomposisi penyaluran dana  yang  dilakukan  oleh  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Cabang Bengkulu  selama ini yaitu lebih  besar rata-rata sekitar 80.37% menggunakan pola  pembiayaan  dengan  Prinsip Al  Mudharabah dibandingkan  dengan penyaluran  dana  mengunakan  prinsip Al  Murabahah ,  menujukan  nilai  Rasio Rentabilitas yang cukup baik yaitu NOMkisaran 6% sampai 10% dengan rata- rata sebesar 7,73%,  ROA kisaran 4% sampai 9% dengan  rata-rata sebesar 6.98%  dan  ROE    kisaran  5%    sampai  11%  dengan  rata-rata  sebesar  8.93%. Nilai  rasio  tersebut  menujukan  bahwa  peningkatan  kualiatas  laba/margin  di PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Cabang  Bengkulu  bisa  dikatakan  baik karena  rata-rata  nilai  rasio  rentablitas  minimal  disuatu  bank  berkisar  pada angka  2.5%  sampai  3.5%.  Standar  terbaik  ROA  menurut  Bank  Indonesia adalah 1,5%
2.  Dari segi resiko berdasar hasil analisis diatas dapat dikatakan bahwa dengan pola pembiayaan yang dilakukan PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. kepada Koperasi  Karyawan  menggunakan  prinsip  Al-Mudharabahmiliki  resiko  yang kecil  atau  aman  hal  ini  dapat  dibuktikan  dengan  perhitungan  NPF  dalam periode penelitian antara tahun 2005 sampai dengan tahun 2009 menunjukan hasil  dalam    kisaran  angka  0,13%  sampai  0,97%  dengan  rata-rata  sebesar 0.47%  jauh  dari  ketentuan  Bank  Indonesia  yang  mengharuskan  setiap  bank yang  katagori    sehat  NPF  yang  dimilkinya  tidak  boleh  lebih  dari  5%.  Hal  ini sangat  mendorong  pada  peningkatan  laba  yang  diperoleh  dari  pembiayaan atau penyaluran dana sehingga peningkatan laba tersebut berkualitas.

## H.  Daftar Pustaka
Buku - Buku
1.  Ascarya, 2006, Akad dan produk Bank Syariah. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada.
ISSN ( print ) : 2598-9545 & ISSN ( online ) : 2599-171X
2.  Budisantoso, Totok  & Triandaru, Sigit, 2006, Bank dan Lembaga Keuangan Lain, edisi dua. Jakarta : Salemba Empat.
3.  Indriantoro,  Nur  &  Supomo,Bambang  (1999)  Metodologi  penelitian  bisnis untuk akuntansi & manajemen, edisi pertama.   Yogyakarta : BPFE UGM.
4.  Jauhari,  Heri  (2008)  Pedoman  penulisan  karya  ilmiah.  Bandung:  CV Pustaka Setia.
5.  Kuncoro,  Mudrajad  &  Suhardjono  (2002)  Manajemen  perbankan  teori  dan aplikas, edisi pertama. Yogyakarta : BPFE UGM.
6.  Kuncoro,  Mudrajad,  2003,  Metode  Riset  Untuk  Bisnis  dan  Ekonomi, Erlangga.
7.  Karim,  Adiwarman  A.  (2008)  Bank  Islam  Analisis  fiqih  dan  Keuangan. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
8.  Kasmir,  (2008)  Dasar-dasar  Perbankan  Jakarta  :  PT  Raja  Grafindo Persada.
9.  Muhammad,  2005.  Bank  syariah  problem  dan  prospek  perkembangan  di Indonesia. Yogyakarta : graha Ilmu.
10.  Nurhayati, Sri & Wasilah, 2009,Akuntansi Syariah di Indonesia, edisi dua, Jakarta : Salemba Empat
11.  Rinaldy,  Eddie  (2009)  Membaca  Neraca  Bank.  Jakarta  :  CV  Karya Gemilang.
12. Syafi’i  Antonio,  Muhammad  (2001)    Bank  syariah  dari  teori  ke  praktik. Jakarta : Gema Insani Press.
13.  Wirdyaningsih, et al, (2005) Bank dan asuransi Islam di Indonesia. Jakarta : Kencana.
Kitab Suci  dan Perundang - Undangan
1. Al quan, Kitab Suci Umat Islam
2. Al kitab Injil, Kitab Suci Umat Kristen
3. Undang  Undang  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998  tentang Perbankan.
4. Undang  Undang  Republik  Indonesia  Nomor  21  Tahun  2008  tentang Perbankan Syariah.
5. Undang-undang Koperasi No. 25 Tahun 1992 tentang Perkoperasian

## Internet
1.  http//www.google.com, Peluang  dan  tantangan  bank  syariah  di  Indonesia , Cecep HS, 2008.
2.  http//www.google.com, Potret perbankan syariah di Indonesia. Laboratorium Ekonomika dan Bisnis Islam (LEBI) FEB UGM, Citra Octaviana,2007.
3.  http//www.google.com, Prinsip Operasional Bank Syariah MSIUII Yogyakarta,  Dianita Kristianti, et al, 2008
4.  http//www.google.com, Perbankan  Syariah  (1) ,  Laboratorium  Ekonomika dan Bisnis Islam (LEBI) FEB UGM,  Duddy Roes4gmara Donna, 2007.
5.  http//www.google.com, Bank  Syariah. Universitas  Islam  Negeri  Syarif Hidayatullah Jakarta, Huzaimah, et al, 2009