## PENGARUH TINGKAT KESEHATAN BANK MENGGUNAKAN METODE RGEC TERHADAP PERTUMBUHAN LABA PERUSAHAAN PERBANKAN
Fa’iq Baihaqi a* , Nur Wachidah Yulianti b
a UIN Syarif Hidayatullah Jakarta, Indonesia *faiqbaihaqi@gmail.com
Diterima: April 2021. Disetujui: Juli 2021. Dipublikasi: November 2021

## ABSTRACT
This study was to examined and analyzed the effect of Risk profile, GCG, Earnings and Capital on Profit growth in banking companies listed on the Indonesia Stock Exchange in the 2014-2019 Period. Determination of the sample by purposive sampling method. This study uses a sample of  28 banking companies. The data analysis method used in this study is multiple linear regression using SPSS 25 data analysis tools. The results of this study indicate that Risk Profile, GCG, Earnings and Capital have a significant simultaneous effect on Profit Growth in Banking companies. Risk Profile proxied by NPL and Earnings proxied by ROA has an effect on Profit Growth, whereas Risk Profile proxied by LDR, GCG, Earnings proxied by ROA, and Capital proxied by CAR does not affect Profit Growth in LDR Banking companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2014-2019 . Keywords: Risk profile, Good Corporate Governance, Earnings, Capital, Profit Growth.

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis pengaruh Risk profile, GCG, Earnings dan  Capital  terhadap  pertumbuhan  Laba  pada  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  Periode  2014-2019.  Penentuan  sampel  dengan  metode  purposive  sampling.  Penelitian  ini menggunakan sampel sebanyak 28 perusahaan perbankan. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian  ini  adalah  regresi  linier  berganda  dengan  menggunakan  alat  analisis  data  SPSS  25.  Hasil penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  Risk  Profile,  GCG,  Earnings  dan  Capital  mempunyai  pengaruh signifikan secara simultan terhadap Pertumbuhan Laba pada perusahaan Perbankan. Risk Profile yang diproksikan  dengan  NPL  dan  Earnings  yang  diproksikan  dengan  ROA  berpengaruh  terhadap Pertumbuhan  Laba,  sedangkan  Risk  Profile  yang  diproksikan  dengan  LDR,  GCG,  Earnings  yang diproksikan  dengan  NIM,  dan  Capital  yang  diproksikan  dengan  CAR  tidak  berpengaruh  terhadap Pertumbuhan Laba pada perusahaan Perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2014-2019. Kata Kunci: Risk profile, Good Corporate Governance, Earnings, Capital, Pertumbuhan Laba .
Volume 16, Nomor 2, November 2021 125 – 135 http://jurnal.unsil.ac.id/index.php/jak ISSN: 1907-9958 (Print)  2385-9246 (Online)
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135

## PENDAHULUAN
Sektor  perbankan  dianggap  sebagai roda penggerak perekonomian suatu negara.  Melalui  kegiatan  perkreditan  dan jasa lainnya yang diberikan, bank melayani kebutuhan  pembiayaan  serta  melancarkan mekanisme sistem pembayaran bagi semua sistem perekonomian. Dengan peran perbankan  yang  sangat  penting  maka kinerja  perbankan  harus  dinilai  untuk melihat peluang dan risiko yang akan terjadi dimasa yang akan datang. Penilaian kinerja perusahaan terhadap manajer dapat diartikan  sebagai  evaluasi  atas  pencapaian yang dicapai. Dalam hal ini yaitu laba, laba dapat digunakan untuk mengukur pencapaian perusahaan.
Laba  menjadi  faktor  yang  sangat penting terkait dengan kesinambungan dan stabilitas  bisnis  bagi  perbankan.  Semakin tinggi  laba  yang  diperoleh  maka  dapat menjamin keuntungan bagi kreditor
maupun pemegang saham. Oleh karena itu, jika laba perusahaan perbankan mengalami pertumbuhan positif, akan memancing para investor lain untuk menanamkan modalnya di perusahaan (Purwanto, 2017). Salah satu cara yang diyakini dapat memprediksi laba perbankan  adalah  dengan  menggunakan tingkat kesehatan bank.
Stabilitas  dan  kesehatan  perbankan sangat  berpengaruh  bagi  perkembangan perekonomian  suatu  negara.  Bank  yang stabil dan sehat dapat memberikan dampak yang  positif  untuk  perekonomian  dan diikuti  dengan  laba  perbankan  yang  ingin tumbuh dan berkembang dengan baik. Oleh karena itu, Pemerintah Indonesia
memberikan  perhatian  khusus  terhadap eksistensi industri perbankan dalam struktur  perekonomian  nasional  dengan memberikan  regulasi  perbankan  guna menciptakan  lingkungan  perbankan  yang sehat, mandiri dan efektif.
Tabel 1. Rasio Keuangan Perusahaan Sektor Perbankan (bank umum) di Indonesia Tahun
2014-2019 Keterangan Tahun 2014 Tahun 2015 Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Tahun 2019 NPL 2.04% 2.49% 2.93% 2.59% 2.56% 2.77% LDR 89.42% 92.11% 90.70% 90.04% 93.97% 93.36% ROA 2.85% 2.32% 2.23% 2.45% 2.59% 2.70% NIM 4.23% 5.39% 5.63% 5.32% 4.92% 4.96% CAR 19.57% 21.39% 22.93% 23.18% 23.22% 22.83%
Tabel 2. Perkembangan Perusahaan Sektor Perbankan (bank umum) di Indonesia Tahun
2014-2019 (dalam miliar rupiah) Keterangan Tahun 2014 Tahun 2015 Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 Tahun 2019 Jumlah Bank 119 118 116 115 115 110 Jumlah Aset 5.615.150 6.095.908 6.729.799 7.387.634 7.913.49 8.562.974 Jumlah Laba Bersih 112.160 104.628 106.544 131.156 150.013 156.487 Pertumbuhan Laba dari Tahun Sebelumnya 5.11% -6.76% 1.83% 23.10% 14.38% 4.32%
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
Berdasarkan  tabel  1  dan  2  di  atas pertumbuhan laba sektor perbankan mengalami  fluktuasi  pada  enam  tahun terakhir dan dapat diasumsikan bahwa bank yang  sehat  dapat  melakukan  kinerja  yang baik dan menghasilkan laba atau keutungan yang optimal. Dari data yang peneliti telah kumpulkan  untuk  sampel  pada  penelitian ini  ada  beberapa  perbankan  yang  terdaftar di BEI  yang mengalami pertumbuhan laba yang  positif  dan  negatif,  maka  dapat diketahui  bahwa  laba  disetiap  tahun mengalami  perubahan.  Perubahan  kondisi tersebut,  menuntut  perusahaan  perbankan untuk  memiliki  kemampuan  lebih  baik dalam  mengelola  bisnisnya  agar  memiliki laba yang optimal.
Bank  yang  sehat  adalah  bank  yang dapat  menjaga  dan  menjaga  kepercayaan masyarakat, dapat berperan sebagai perantara,  dapat  membantu  memperlancar arus pembayaran, dan dapat digunakan oleh pemerintah  dalam  melaksanakan  berbagai kebijakan,  khususnya  kebijakan  moneter. Dengan  memenuhi  fungsi-fungsi  tersebut diharapkan bank dapat memberikan pelayanan  yang  baik  kepada  masyarakat dan memberikan
manfaat
bagi perekonomian secara keseluruhan (Fitriana et al., 2015).
Salah  satu  indikator  utama  yang dijadikan dasar penilaian kesehatan adalah laporan keuangan bank yang bersangkutan. Dari  laporan  keuangan,  kita  dapat  melihat status bank yang sebenarnya, dan kita juga dapat  menghitung  banyak  rasio  yang biasanya  digunakan  sebagai  dasar  untuk menilai  tingkat  kesehatan  bank  tersebut. Bank  Indonesia  sebagai  bank  sentral menggunakan metode RGEC ( Risk Profile, Good  Corporate  Governance,  Earnings, Capital ) berdasarkan PBI No. 13/1/PBI/2011 dan SE BI No. 13/24/DPNP yang  berlaku  per  tanggal  1  Januari  2012. Sehingga  mewajibkan  Bank  Umum  untuk melakukan self-assessment . Peraturan perbankan disuatu negara merupakan salah satu instrumen penting untuk meningkatkan
stabilitas  keuangan  bank  (Shaddady  & Moore, 2019).
Penilaian  terhadap  faktor Earnings RGEC  merupakan  salah  satu  parameter dalam  penilaian  tingkat  kesehatan  bank terkait  dengan  kemampuan  bank  dalam memperoleh  laba.  Dalam  penelitian  ini menggunakan rasio ROA dan NIM sebagai perhitungan  faktor Earnings .  Penilaian terhadap faktor Capital untuk mengantisipasi  potensi  kerugian  sesuai profil risiko yang disertai dengan pengelolaan  permodalan  yang  sangat  kuat sesuai dengan karakteristik, skala usaha dan kompleksitas usaha bank. Untuk menghitung Capital peneliti menggunakan rasio  CAR.  Semakin  tinggi  CAR  yang dimiliki  oleh  perusahaan  maka  semakin baik  kemampuan  bank  tersebut  untuk menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko.
Berdasarkan  hal-hal  tersebut  diambil hipotesis sebagai berikut:
Hipotesis 1: Non Performing Loan berpengaruh negatif terhadap Pertumbuhan Laba.
Non Performing Loan digunakan untuk mengukur  pinjaman  macet  kepada  pihak ketiga  seperti  entitas  atau  lembaga (Nurfahmi  &  Rahardjo,  2014).  Menurut Uran  &  Wuryani  (2019) Non  Performing Loan merupakan  perbandingan  kredit bermasalah  dengan  total  kreditnya.  Salah satu bentuk aktivitas bank adalah menyalurkan  kredit,  sehingga  bank  akan selalu  memantau  kondisi  kredit  yang disalurkan.  Apabila  kredit  yang  disalurkan tersebut  bermasalah,  macet  dan  kurang lancar,  maka  akan  mengurangi  besarnya kemampuan  bank  untuk  menyalurkan kredit  kepada  kreditur  lainnya.  Tentu  saja hal ini tidak akan menguntungkan bank itu sendiri.
Penelitian yang dilakukan oleh Uran & Wuryani  (2019),  Susfayetti  &  Safelia (2020),  dan  Putri  &  Yuliandhari  (2020)
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
berpendapat  bahwa Non  Performing  Loan (NPL)  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan laba. Hal ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan Rodiyah & Wibowo (2016), Yuliantiningrum (2016), dan Sholiha et al. (2019)  yang  menyatakan  bahwa Non Performing Loan (NPL) tidak berpengaruh pada pertumbuhan laba.
Hipotesis 2: Loan to Deposit Ratio berpengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba.
Loan  to  Deposit  Ratio adalah  rasio pengukur  likuiditas  bank  yang  digunakan untuk mengevaluasi kemampuan perusahaan  dalam  melunasi  hutang  jangka pendek  dengan  membagi  total  kredit  yang disediakan  oleh  bank  dengan  dana  pihak ketiga.  Dilihat  dari  segi  kemampuan  bank dalam meminimalkan risiko yang dihadapinya,  rasio  pinjaman  terhadap simpanan  yang  lebih  tinggi  menunjukkan bahwa bank menanggung risiko yang lebih tinggi  karena  peningkatan  kredit  yang diberikan oleh bank.
Menurut penelitian yang dilakukan oleh Putri  &  Yuliandhari  (2020)  LDR  Dana pihak ketiga adalah dana yang dikumpulkan dari  masyarakat  luas  dalam  bentuk tabungan,  giro,  dan  deposito.  Semakin tinggi  nilai  LDR  menunjukkan  kapabilitas likuiditas  bank  semakin  rendah,  dan memungkinkan suatu bank dengan keadaan yang tidak baik akan semakin meningkat.
Hasil penelitian Lubis (2013), Andayani et  al.  (2015),  (Hadiwidjaja,  2016),  dan Nugroho  (2018)  menyatakan  bahwa Loan To  Deposit  Ratio berpengaruh  negatif terhadap  pertumbuhan  laba.  Hasil  tersebut berbeda dengan hasil penelitian
Doloksaribu (2014), Yuliantiningrum (2016),  Rodiyah  &  Wibowo  (2016),  dan Susfayetti  &  Safelia  (2020)  menunjukkan bahwa Loan To Deposit Ra tio (LDR) tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan laba.
Hipotesis 3: Good  Corporate  Governance berpengaruh positif terhadap pertumbuhan laba.
Good  Corporate  Governance adalah konsep  peningkatan  kinerja  perusahaan dengan  cara  mengawasi  atau  memantau kinerja manajemen dan memastikan bahwa manajemen  bertanggung  jawab  kepada pemangku kepentingan berdasarkan kerangka peraturan. Menurut penelitian yang dilakukan oleh Susfayetti & Safelia (2020) Good Corporate  Governance pada  perbankan dideskrpsikan  sebagai  suatu  hubungan antara  dewan  komisaris,  dewan  direktur, stakeholder dan  pemegang  saham. Good Corporate Governance menciptakan struktur  yang  membantu  bank  dalam menetapkan  tujuan,  menjalankan  operasi harian,  mempertimbangkan  kepentingan stakeholder bank  yang  beroperasi  dengan baik  dan  sehat,  menyesuaikan  dengan hukum dan aturan yang berlaku, memproteksi kepentingan nasabah kreditur. Oleh karena itu Good Corporate Governance berpengaruh  positif  terhadap pertumbuhan laba.
Teori Signalling yang  digunakan  juga diharapkan  dapat  mempengaruhi  nilai perusahaan  ke  pasar  modal.  Sehingga mendapatkan  sinyal  positif  dari  nasaba, kreditor  maupun  investor  untuk  menaruh uang  atau  modalnya  dan  mengembalikan uang hasil pinjamannya.
Hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh Suryani  &  Habibie  (2017)  dan  Putri  & Yuliandhari  (2020)  berpendapat  bahwa Good Corporate Governance tidak berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba. Dalam penelitian yang dilakukan Yuliantiningrum  (2016),  Susfayetti  & Safelia  (2020)  GCG  berpengaruh  terhadap pertumbuhan laba.
Hipotesis 4: Return  on  Asset berpergaruh  positif terhadap pertumbuhan laba.
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
Return  On  Asset adalah  rasio  yang digunakan  untuk  menghitung  kemampuan suatu perusahaan menghasilkan keuntungan dari  aset  yang  ada.  Keuntungan  tersebut disebabkan  adanya  selisih  positif  antara pendapatan operasi yang diperoleh dengan biaya operasi yang dikeluarkan. ROA yang dihasilkan  bank  menunjukkan  efektivitas perolehan laba bank.
Menurut penelitian yang dilakukan oleh Sholiha  et  al.  (2019) Return  On  Assets memiliki  pengaruh  secara  signifikan  pada pertumbuhan  laba,  disebabkan  manajemen telah melaksanakan ketepatan pada aktivitas  operasional  perusahaan  dan mampu  menunjukkan  peningkatan  laba perbankan. Hal ini sesuai dengan penelitian Suryani & Habibie (2017), Islami & Utiyati (2019),  dan  Sholiha  et  al.  (2019)  bahwa ROA  memiliki  pengaruh  positif  terhadap pertumbuhan  laba  namun  berbeda  dengan penelitian  Hadiwidjaja  (2016),  Uran  & Wuryani  (2019),  dan  Susfayetti  &  Safelia (2020)  bahwa  ROA  tidak  pengaruh terhadap pertumbuhan laba.
Hipotesis 5: Net  Interest  Margin berpergaruh  positif terhadap pertumbuhan laba.
Net Interest Margin merupakan pendapatan  bunga  kredit  dikurangi  biaya bunga  simpanan  terhadap outstanding kredit rasio yang menunjukkan kemampuan bank  dalam  mendapatkan  pendapatan operasinya.  Semakin  tinggi  rasio  margin, semakin efektif bank dalam menginvestasikan  aset  perusahaan  dalam bentuk pinjaman atau kredit.
Penelitian yang dilakukan oleh Putri & Yuliandhari  (2020) Net  Interest  Margin (NIM)  yang  tinggi  menunjukkan  bahwa perusahaan  mampu  mengelola  secara efektif aktiva produktif, sehingga diharapkan  perusahaan  akan  memperoleh laba  bersih  yang  meningkat.  Sehingga menunjukkan  bahwa  NIM  berpengaruh positif  terhadap  pertumbuhan  laba.  Hasil
penelitian tersebut berbeda dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Anggraeni (2013),  Doloksaribu  (2014),  dan  (Rodiyah
&  Wibowo,  2016)  menunjukkan  bahwa NIM tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan laba.
Hipotesis 6: Capital  Adequacy  Ratio berpengaruh positif terhadap pertumbuhan laba
Capital  Adequacy Ratio adalah  sebuah rasio yang mendeskripsikan tentang tingkat permodalan.  Penggunaan  CAR  sebagai indikator adalah  untuk  mengetahui  apakah keberadaan  permodalan  bank  cukup  untuk mendukung efektivitas kegiatan perbankan, apakah  dengan  adanya  permodalan  bank dapat  menyerap  kerugian  yang  tidak terhindarkan,  dan  apakah  kekayaan  bank akan  bertambah  atau  bertambah.  Lebih kecil lagi. Semakin tinggi rasio kecukupan modal,  semakin  tinggi  laba  bank,  atau semakin rendah risiko bank, semakin besar pula keuntungan bank (Doloksaribu, 2014).
Menurut penelitian yang dilakukan oleh
Susfayetti & Safelia (2020) bank diharapkan  dapat  memiliki  modal  yang cukup  dalam  upaya  untuk  melindungi  dari risiko yang mungkin timbul dalm menjalankan kegiatan usahanya, kecukupan modal dalam menyerap setiap kemungkinan adanya risk loss yang timbul memberikan rasa aman dalam melaksanakan kegiatan usaha guna menghasilkan  laba  maksimum  bagi  bank, sehingga  dapat  meningkatkan  laba  dan menghasilkan  pertumbuhan  laba  yang maksimal.
Hasil penelitian yang dilakukan penelitian yang dilakukan oleh Doloksaribu (2014)  dan  Rodiyah  &  Wibowo  (2016) mendukung penelitian Susfayetti & Safelia (2020)  yang  menunujukan  bahwa  CAR berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba. Sedangkan menurut penelitian yang dilakukan oleh Hadiwidjaja (2016),
Yuliantiningrum (2016), Suryani & Habibie
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
(2017),  dan  Sirait et  al.  (2020)  CAR  tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan laba.
Hasil  penelitian  ini  diharapkan  dapat memberikan  kontribusi  bagi  manajemen bank mengenai penilaian tingkat kesehatan bank yang berpengaruh terhadap pertumbuhan laba perbankan. Penelitian ini diharapkan  dapat  menambah  referensi, informasi,  dan  wawasan  teori  tentang tingkat  kesehatan  bank  yang  berpengaruh terhadap pertumbuhan laba perbankan.

## METODE PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini,  jumlah  sampel perusahaan  perbankan  yang  digunakan  28 bank  dengan  rentan  waktu  2014  sampai 2019 dan di ambil dari website Bursa Efek Indonesia.  Metode  pengambilan  sampel menggunakan Purpose  Sampling . Dengan menggunakan  aplikasi  uji  data  SPSS  versi 25.
Terdapat  5  variabel  independen  yang digunakan  yaitu  variabel Net  Performing Loan , Loan  to  Deposit  Ratio , Good Corporate Governance , Return On Assets , Net Interest Margin , dan Capital Adequacy Ratio terhadap variabel dependen pertumbuhan laba.
Variabel Non  Performing  Loan adalah variabel yang disebabkan oleh debitur atau pihak lain yang tidak memenuhi kewajibannya  kepada  bank.  Risiko  kredit dapat  berasal  dari  berbagai  aktivitas fungsional  bank,  seperti  kredit,  investasi, pembiayaan,  dan  lain-lain.  Yang  diukur dengan rumus:

## NPL = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡
Varibel Loan  to  Deposit  Ratio adalah variabel yang timbul dari ketidakmampuan bank  dalam  memenuhi  kewajiban  yang jatuh  tempo  dari  sumber  pembiayaan  arus kas dan / atau dari aset likuid yang terjamin kualitasnya tanpa mengganggu operasional dan  kesehatan  keuangan  bank.  Diukur dengan rumus:

## LDR= 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎
Varibel Good  Corporate  Governance ialah  penilaian  terhadap  kualitas  dari pelaksanaan  manajemen  bank  dan  prinsip- prinsi Good  Corporate  Governance .  bank wajib  melakukan self  assessment terhadap faktor  GCG.  Dalam  penilaiannya  terdapat peringkat yang telah di paparkan di Laporan Keuangan  Tahunan  masing-masing  bank. Dengan nilai predikat sebagai berikut:

## Tabel 3. Nilai Predikat
Peringkat Nilai i Komposit t Predikat 1 Nilai i Komposit t < 1,5 Sangat Baik 2 1,5 ≤ Nilai i Komposit < 2,5 Baik 3 2,5 ≤ Nilai i Komposit t < 3,5 Cukup Baik 4 3,5 ≤ Nilai i Komposit t < 4,5 Kurang Baik 5 4,5 ≤ Nilai i Komposit t < 5 Tidak Baik
Variabel  Rasio Return  on  Assets digunakan  untuk  mengevaluasi  persentase keuntungan yang akan diperoleh perusahaan relatif terhadap sumber dayanya atau  seluruh  aset  yang  ada,  sehingga  rasio tersebut  dapat  digunakan  untuk  melihat bagaimana perusahaan mengelola aset yang adaa.  Peneliti  menggunakan  rasio  untuk mengukur bagaimana perusahaan mengelola  aset  yang  ada.  Dengan  rumus yang digunakan:
ROA= 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑎−𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡
Variabel Net Interest Margin digunakan untuk membedakan pendapatan bunga yang diterima  bank  dengan  jumlah  bunga  yang harus  dibayarkan  bank  kepada  pihak investor  yang  memiliki  dana.  Dengan rumus yang digunakan:
NIM= 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐵𝑢𝑛𝑔𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑅𝑎𝑡𝑎−𝑟𝑎𝑡𝑎 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓

## Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
Penilaian  yang  dilakukan  untuk  faktor modal  ialah  evaluasi  terhadap  kecukupan modal  dan  pengelolaan  modal.  Dalam melakukan  perhitungannya,  bank  wajib mengikuti  ketentuan  yang  telah  ditetapkan Bank  Indonesia.  Bank  Indonesia  telah mengatur  mengenai  kewajiban  penyediaan modal  minimum  bagi  bank  umum.  Rasio kecukupan  modal  pada  penelitian  ini dengan  menggunakan Capital  Adequacy Ratio dengan rumus yang digunakan:

## 𝐶𝐴𝑅: 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙
𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑘𝑜 Pertumbuhan  laba  adalah  rasio  yang menunjukkan kemampuan sebuah perusahaan  dalam  meningkatkan  laba bersih dibanding tahun sebelumnya (Harahap  2015:310).  Sedangkan  menurut Oktanto  &  Nuryatno,  (2014)  Pertumbuhan laba adalah perubahan persentase kenaikan laba  yang  diperoleh  perusahaan.  Jika pendapatan  lebih  besar  dari  biaya,  maka perusahaan akan mendapat untung, dan jika pendapatan lebih kecil dari laba perusahaan akan mengalami kerugian. Oleh karena laba merupakan  ukuran  kinerja  dari  suatu perusahaan, maka semakin tinggi laba yang dicapai perusahaan, mengindikasikan semakin  baik  kinerja  perusahaan  sehingga para  investor  tertarik  untuk  menaruh modalnya. Dengan menggunakan rumus:
∆𝑌𝑡 = 𝑌𝑡 − (𝑌𝑡 − 1) (Yt − 1) × 100%
Keterangan: ∆𝑌𝑡 = Pertumbuhan Laba 𝑌𝑡 = Laba pada periode tahun t 𝑌𝑡 − 1 = Laba pada periode sebelum tahun t

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Uji Asumsi Klasik
Berdasarkan hasil analisis uji normalitas dihasilkan:
Tabel 4. Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov
Unstandardized Residual N 168 Normal Mean .0000000 Std. Deviation 35832809 Absolute .063 Positif .063 Negatif - .063 Test Statistic .063 Asymp. Sig. (2-tailed) .098 c

## Sumber: Data diolah
Hasil  dari  normalitas  pada  analisis grafik  menunjukkan  titik-titik  mengikuti garis diagonal. Selanjutnya untuk memperkuat hasil analisis, peneliti menggunakan  uji Kolmogorov-Smirnov dengan  hasil  menunjukkan  nilai  0.098 dengan  Signifikan  lebih  dari  (0.005) Sehingga  dapat  disimpulkan  data  pada penelitian ini terdistribusi secara normal.
Berdasarkan hasil analisis uji multikolinieritas dihasilkan:
Tabel 5. Hasil Uji Multikolinieritas Collinearity Statistics Model Tolerance VIF X1_NPL .838 1.194 X2_LDR .920 1.086 X3_CGC .867 1.153 X4_ROA .490 2.042 X5_NIM .549 1.821 X6_CAR .921 1.086 Sumber: Data Diolah Berdasarkan hasil analisis uji multikolinieritas  di  atas,  dapat  dilihat bahwa  memiliki  nilai tolerance lebih  dari 0,10  dan  nilai  VIF  kurang  dari  10.  Yang menunjukkan pengujian data tersebut tidak terjadi kasus multikolinieritas.
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
Tabel 6. Hasil Uji Glejser Model Unstandardized B Coefficients Beta Standardized Coefficients Beta t Sig. (Constant) .253 .117 1.430 .155 X1_NPL .1941 1.280 .121 1.516 .132 X2_LDR .075 .120 .048 .630 .530 X3_CGC .050 .068 .058 .738 .462 X4_ROA -4.520 2.362 -.200 -1.914  .057 X5_NIM -1.407 1.196 -.116 -1.176  .241 X6_CAR -.226 .271 -.063 -.835 .405 Sumber: Data Diolah Berikut hasil dari uji heteroskedastisitas  dengan  metode  uji glejser  menunjukkan  nilai  probabilitas  >
5%  (0,05).  Sehingga  variabel  yang digunakan  dalam  penelitian  tidak  terjadi heteroskedastisitas.
Tabel 7. Hasil Uji Run Test
Unstandardized Residual Test Value a -.02211 Cases < Test Value 84 Cases >= Test Value 84 Total Cases 168 Number of Runs 80 Z -.774 Asymp. Sig. (2-tailed) .439 Sumber: Data Diolah Berdasarkan hasil analisis uji autokolerasi dapat dilihat nilai Asymp. Sig. (2-tailed)  lebih  besar  dari  lebih  besar  dari 0,05  sehingga  tidak  terdapat  gejala autokorelasi.

## Hasil Analisis Regresi
Hasil  analisis  regresi  pengaruh Net Performing  Loan , Loan  to  Deposit  Ratio ,
Good  Corporate  Governance , Return  On
Assets , Net  Interest  Margin ,  dan Capital Adequacy Ratio terhadap pertumbuhan laba dalam tabel berikut ini:
Tabel 8. Hasil Analisis Regresi Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients t sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) .058 .238 .206 .837 X1_NPL -8.037 2.048 -.308 -3.925  .000 X2_LDR -.020 .192 -.008 -.102 .919 X3_GCG .050 .108 .036 .465 .642 X4_ROA 7.661 3.778 .208 2.028 .044 X5_NIM -.509 1.914 -.026 -.266 .791 X6_CAR -.015 .434 -.003 -.034 .973 a. Dependen Variable: YPertLaba Hasil  dari  tabel  hasil  regresi  dapatkan kita lihat bahwa uji hipotesis 1 menunjukkan bahwa miliki nilai signifikan NPL  sebesar 0.00  dan nilai koefisien NPL sebesar -8.073, hal ini menunjukkan bahwa NPL  memiliki  pengaruh  negatif  terhadap
pertumbuhan laba. Sehingga uji hipotesis 1 diterima.
Menurut  penelitian  Uran  &  Wuryani (2019)  NPL  memiliki  pengaruh  yang negatif  terhadap  pertumbuhan  laba,  yang artinya  bahwa  semakin  rendah  nilai  rasio
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
NPL  yang  dimiliki  oleh  suatu  perbankan maka akan meningkatkan nilai pertumbuhan laba pada tahun berjalan.
Uji  hipotesis  2  yang  di  dapatkan  dari tabel  hasil  regresi  menunjukkan  nilai signifikan  LDR  sebesar  0.919,  hal  ini menunjukkan  hal  ini  menunjukkan  LDR tidak  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan laba.  Sehingga  uji  hipotesis  2  ditolak. Menurut Rodiyah &  Wibowo (2016) tidak signifikannya  variabel  LDR  disebabkan kredit yang diberikan kepada nasabahnnya masih kurang dan belum sebanding dengan dana pihak ketiga yang diperoleh bank.
Tidak  berpengaruhnya  LDR  didasari oleh pemikiran bahwa, perusahaan perbankan  melakukan  aktivitas  pemberian kredit  sebanyak  mungkin  dengan  harapan akan  mendapatkan  laba.  Hal  yang  terjadi akibat aktivitas tersebut tidak sesuai, maka laba  yang  diharapkan  tidak  sesuai  dan menghasilkan nilai yang tidak signifikan.
Uji  hipotesis  3  yang  di  dapatkan  dari tabel  hasil  regresi  menunjukkan  nilai signifikan  GCG  sebesar  0.642,  hal  ini menunjukkan  hal  ini  menunjukkan  GCG tidak  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan laba,  Sehingga  uji  hipotesis  3  ditolak. Menurut  Putri  &  Yuliandhari  (2020) Perusahaan  perbankan  dengan  nilai  GCG ( Good Corporate Governance ) yang rendah menunjukkan bahwa tata kelola perusahaan sudah  dilakukan  sesuai  dengan  prinsip- prinsip yang baik sesuai dengan ketentuan.
Tidak berpengaruhnya Good Corporate Governance
terhadap pertumbuhan laba dikarenakan nilai komposit Good  Corporate  Governance tidak  memberikan  sinyal  bagi  masyarakat atau nasabah untuk memberikan dana pihak ketiganya  dan  juga  nilai  komposit Good Corporate  Governance tidak  memberikan sinyal  bagi  kreditor  untuk  mengembalikan dana  pinjaman.  Sehingga  nilai  komposit Good Corporate Governance yang dilakukan  oleh  perbankan  dengan  ( self- assessment ) tidak memberikan sinyal untuk pihak  nasabah  dan  kreditur  sehingga
pertumbuhan laba tidak berpengaruh.
Uji  hipotesis  4  yang  di  dapatkan  dari tabel  hasil  regresi.  Nilai  signifikan  ROA sebesar  0.44  dan  nilai  koefisien  ROA sebesar 7.661, hal ini menunjukkan hal ini menunjukkan  ROA  memiliki  pengaruh positif terhadap pertumbuhan laba, Sehingga uji hipotesis 4 diterima.
Menurut  Islami  &  Utiyati  (2019) menyatakan  bahwa  semakin  besar Return On  Assets yang  dimiliki  perusahaan  maka semakin efisien penggunaan aktiva, hal ini akan  memperbesar  laba  pada  perusahaan. Pengaruh  signifikan  yang  dimiliki Return On  Assets terhadap  pertumbuhan  laba menunjukkan bahwa kemampuan perusahaan  dalam  memanfaatkan  seluruh aktiva yang dimiliki oleh perusahaan dalam menghasilkan laba  bersih pada perusahaan tersebut.
Uji  hipotesis  5  yang  di  dapatkan  dari tabel  hasil  regresi.  Nilai  signifikan  NIM sebesar 0.791, hal ini menunjukkan hal ini menunjukkan  NIM  tidak  berpengaruh terhadap  pertumbuhan  laba,  Sehingga  uji hipotesis  5  ditolak.  Menurut  Rodiyah  & Wibowo  (2016)  alasan  tidak  signifikanya rasio  NIM  ( Net  Interest  Margin )  terhadap pertumbuhan  laba  yaitu  NIM  ( Net  Interest Margin )  mencerminkan  resiko  pasar  yang timbul akibat berubahnya kondisi pasar, di mana  hal  tersebut  akan  merugikan  bank. Salah  satu  resiko  pasar  itu  sendiri  adalah suku  bunga.  Apabila  suku  bunga  berubah, pendapatan  bunga  dan  biaya  bunga  bank akan  berubah.  Hal  ini  yang  menimbulkan sikap kehati-hatian bank dalam memberikan  kredit  kepada  nasabahnya, yang memiliki berbagai resiko yang tinggi seperti kredit bermasalah dan kredit macet. Uji  hipotesis  6  yang  di  dapatkan  dari tabel  hasil  regresi.  Nilai  signifikan  CAR sebesar 0.973, hal ini menunjukkan hal ini menunjukkan  CAR  tidak  berpengaruh terhadap  pertumbuhan  laba,  Sehingga  uji hipotesis  6  ditolak.  Menurut  Sirait  et  al. (2020) Tidak berpengaruhnya CAR terhadap  Petumbuhan  Laba  disebabkan
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
karena perusahaan perbankan yang beroperasi  pada  tahun  penelitian  belum mengoptimalkan  modal  yang  ada.  Hal  ini terjadi  karena  peraturan  Bank  Indonesia yang  mensyaratkan  CAR  sebesar  8%. mengakibatkan  bank-bank  selalu  berusaha agar  CAR  yang  dimiliki  sesuai  dengan ketentuan.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil pengujian, penelitian ini  menghasilkan  temuan  yang  dapat, disimpulkan sebagai berikut:
1. Net Performing
Loan (NPL) berpengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba.
2. Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  tidak berpengaruh  terhadap  pertumbuhan laba.
3. Good  Corporate  Governance (GCG) tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan laba.
4. Return  On  Assets (ROA)  berpengaruh positif terhadap pertumbuhan laba.
5. Net  Interest  Margin (NIM)  tidak berpengaruh  terhadap  pertumbuhan laba.
6. Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  tidak berpengaruh  terhadap  pertumbuhan laba.

## REFERENSI
Andayani, P. N., Yuniarta, G. A., & Sujana,
E. (2015). Pengaruh Kecukupan Modal,  Kualitas  Aktiva  Produktif, Rentabilitas,  dan  Likuiditas  Terhadap Pertumbuhan  Laba. E-Journal  S1  AK Universitas Pendidikan Ganesha Jurusan  Akuntansi  Program  S1 , 3 (1), 1–12.
Anggraeni,  F.  (2013).  Pengaruh  CAR,
NIM, KAP, LDR, Dan Inflasi Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada Bank  Umum  Swasta  Nasional  Devisa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2008-2013. Jurusan Akuntansi Fakultas Universitas Pandanaran Semarang , 1 (1), 1–22.
https://jurnal.unpand.ac.id/index.php/ AKS/article/view/193
Doloksaribu, T. A. (2014). Pengaruh Rasio
Indikator  Tingkat  Kesehatan  Bank Terhadap Pertumbuhan Laba Perusahaan Perbankan Go Public . 1– 15. Fitriana,  N.,  Rosyid,  A.,  &  Fakhrina,  A. (2015). Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Syariah Dan
Konvensional  Dengan  Menggunakan Metode  Rgec  (  Risk  Profile  ,  Good Corporate Governance , Earnings , Dan Capital ). Jurnal Ekonomi Dan Bisnis ,
17 (2),
1–12. https://jurnal.unikal.ac.id/index.php/je bi/article/view/332
Hadiwidjaja, R. D. (2016). The Influence of the Bank’s Performance Ratio to Profit Growth  on  Banking  Companies  in Indonesia. Rev.  Integr.  Bus.  Econ. Res.Online , 5 (1), 2304–1013. Harahap,  S.  S.  (2015). Analisis  kritis  atas laporan  keuangan .  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Islami,  M.  A.,  &  Utiyati,  S.  (2019). Pengaruh Kinerja Keuangan Terhadap Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan Food and Beverages Yang Terdaftar di
BEI . Lubis,  A.  (2013).  Pengaruh  Tingkat Kesehatan Bank Terhadap Pertumbuhan  Laba  Pada  BPR  Di Indonesia. Jurnal Ekonomi Dan Keuangan , 1 (4), 14731. Nugroho,  T.  R.  (2018).  Pengaruh  Tingkat Kesehatan Bank Terhadap
Pertumbuhan  Laba  Pada  Bank  Go  – Publik Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2014-2016. PRIVE Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 1 (1), 29–43. Nurfahmi, H. A., & Rahardjo, S. N. (2014). Analisis  Pengaruh  Keuangan  Kinerja Bank  (Studi  pada  Perbankan  yang Terdaftar  di  BEI  Tahun  2010-2012). Diponegoro  Journal  of  Accounting ,
0 (0), 185–195. Oktanto,  D.,  &  Nuryatno,  M.  (2014).
Fa’iq Baihaqia, Nur Wachidah Yulianti / Jurnal Akuntansi Volume 16 Nomor 2 November 2021 Hal. 125 – 135
Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap Perubahan  Laba  Pada  Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  Di  Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2011 . 60–
77.
Purwanto,  H.  (2017).  Pengaruh  kesehatan keuangan  bank  terhadap  pertumbuhan laba pada perusahaan bank go-publik di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  periode 2010-2014. Jurnal Pendidikan Ekonomi , 6 (2), 107–115.
http://journal.student.uny.ac.id/ojs/ojs/ index.php/ekonomi/article/view/6084
Putri, D. A., & Yuliandhari, W. S. (2020).
Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank Terhadap  Pertumbuhan  Laba. Jurnal Ilmu  Manajemen  (JIMMU) , 5 (1),  68.
https://doi.org/10.33474/jimmu.v5i1.6
725
Rodiyah, & Wibowo, H. (2016). Pengaruh Rasio  Indikator  Tingkat  Kesehatan Bank  Terhadap  Pertumbuhan  Laba Pada  Perusahaan  Perbankan  Yang Terdaftar Di BEI Periode Tahun 2009-
2013. Fakultas  Ekonomi  Universitas Muhammadiyah Purwokerto , 39–57. Shaddady,  A.,  &  Moore,  T.  (2019). Investigation of the effects of financial regulation  and  supervision  on  bank stability: The application of CAMELS- DEA  to  quantile  regressions. Journal of  International  Financial  Markets, Institutions  and  Money , 58 ,  96–116. https://doi.org/10.1016/j.intfin.2018.0 9.006
Sholiha, M., Askandar, N. S., & Sari, A. F.
K. (2019). Pengaruh Tingkat Kesehatan Bank Terhadap
pertumbuhan  Laba  dengan  Metode RGEC (Studi Pada Bank BUMN yang Terdaftar  di  BEI  Periode  2015-2018). E-Jra , 08 (01), 1–13. Sirait,  H.,  Citarayani,  I.,  &  Quintania,  M. (2020).  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan Bank  dengan  metode  RGEC  (Risk Profile,  Good  Corporate  Governance,
Earnings, Capital) dan Strategi Diversifikasi  Terhadap  Pertumbuhan Laba. Journal  of  ManagementReview ,
4 (1). Suryani, Y., & Habibie, A. (2017). Analisis Pengaruh  Rasio  –  Rasio  Risk  Based Bank  Rating  Terhadap  Pertumbuhan Laba  Pada  Perusahaan  Perbankan
Yang Terdaftar Di Bei .
https://doi.org/10.31227/osf.io/c6nbj Susfayetti, & Safelia, N. (2020). Pengaruh
Risk  Based  Bank  Rating  dengan Pendekatan RGEC Terhadap
Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan Perbankan  Yang  Terdaftar  di  BEI
2016-2018 . 5 (2), 73–79. Uran,  V.  E.  A.,  &  Wuryani,  E.  (2019). Pengaruh  Risk  Profile,  Earnings,  dan Capital  Terhadap  Pertumbuhan  Laba. Jurnal  Mahasiswa  Unesa  Jurusan Akuntansi , 7 (1). https://jurnalmahasiswa.unesa.ac.id/in dex.php/jurnal- akuntansi/article/view/27107 Yuliantiningrum,  N.  (2016). Pengaruh tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap Pertumbuhan  Laba  Perusahaan  Yang Terdaftar di BEI .