Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research. http://journal.stmikjayakarta.ac.id/index.php/jisamar , jisamar@stmikjayakarta.ac.id , jisamar2017@gmail.com e-ISSN: 2598-8719 (Online), p-ISSN: 2598-8700 ( Printed) , Vol. 8 No.2   (May 2024)

## DAMPAK PENERAPAN SISTEM E-PAJAK DAN KEKUATAN ISOMORFIK TERHADAP KEPATUHAN PAJAK
Agustina Prativi Nugraheni 1 , Mumpuni Wahyudiarti Sitoresmi 2 , Nibras Anny Khabibah 3
Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Tidar, Magelang, Jawa Tengah
devi.agustina@untidar.ac.id, mumpuni@untidar.ac.id, nibras@untidar.ac.id
Received: February 28, 2023 . Revised: March 25, 2024 . Accepted: April 1 , 2024 Issue Period: Vol.8 No.2 (2024), Pp 380-385
Abstrak: Pendapatan  pajak  dapat  optimal  ketika  Wajib  Pajak  patuh  pada  pajak. Pemerintah telah melakukan berbagai upaya agar Wajib Pajak merasakan kemudahan dalam  melaksanakan  kewajiban  perpajakannya.  Salah  satu  upaya  yang  dilakukan adalah dengan sistem elektronik pajak. Penelitian ini bertujuan menganalisis dampak sikap terhadap sistem elektronik pajak, adopsi sistem elektronik pajak dan kekuatan isomorfik  pada  kepatuhan  pajak.  Sampel  penelitian  adalah  Wajib  Pajak  UMKM  di Magelang.  Data  penelitian  dikumpulkan  melalui  kuesioner  dan  dianalisis menggunakan SEM-PLS. Hasil menunjukkan bahwa sikap terhadap sistem elektronik pajak memiliki dampak positif tapi tidak signifikan pada kepatuhan pajak. Sementara adopsi  sistem  elektronik  pajak  dan  kekuatan  isomorfik  berdampak  pada  kepatuhan Wajib  Pajak.  Penelitian  berkontribusi  terhadap  literatur  tentang  sistem  elektronik pajak pada kepatuhan pajak.
Kata kunci: kepatuhan pajak; isomorfik; elektronik; sistem
Abstract: Tax revenue can be optimized when taxpayers comply with tax regulations. The government is taking various initiatives to make it easier for taxpayers to fulfill their  tax  obligations,  including  the  use  of  electronic  tax  payment  systems.  The purpose of this study is to analyze the effects of  attitude toward electronic taxation, adoption  of  electronic  taxation,  and  isomorphism  intensity  on  tax  compliance.  The research  sample  consists  of  SME  taxpayers  in  Magelang.  Data  were  collected  by questionnaire  and  analyzed  using  SEM-PLS.  The  results  indicate  that    attitude toward  electronic  taxation  has  a  positive  but  not  significant  impact  on  tax compliance.  On  the  other  hand,  the  introduction  of    electronic  tax  payment  system and  isomorphic  intensity  affect  tax  compliance.  This  study  contributes  to  the literature on  electronic tax systems and tax compliance.
Keywords: tax compliance; isomorphism; electronic; system

## I. PENDAHULUAN
Penerimaan pajak berbanding lurus dengan kepatuhan pajak. Penerimaan pajak ini merupakan dana yang dibutuhkan untuk investasi dalam pembangunan, memberantas kemiskinan, memberikan layanan publik, dan
Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research. http://journal.stmikjayakarta.ac.id/index.php/jisamar , jisamar@stmikjayakarta.ac.id , jisamar2017@gmail.com e-ISSN: 2598-8719 (Online), p-ISSN: 2598-8700 ( Printed) , Vol. 8 No.2   (May 2024)
membangun  infrastruktur  fisik  dan  sosial  untuk  pertumbuhan  jangka  panjang.  Perolehan  pendapatan  negara melalui  jalur  perpajakan  memberikan  peran  pada  besaran  produk  domestik  bruto  (PDB)  dan  untuk  dapat meningkatkan  penerimaan  pemerintah,  wajib  pajak  harus  mematuhi  dan  membayar  jumlah  yang  benar  tepat waktu.  Kepatuhan  pajak  sangat  penting  bagi  pemerintah  untuk  menyediakan  barang  publik  dan  merealokasi kekayaan.
Penerimaan pajak menopang pembangunan ekonomi dan keuangan baik program sosial maupun investasi infrastruktur.  Mobilisasi  penerimaan  pajak  melalui  perpajakan  dari  semua  agen  ekonomi  adalah  cara terpenting  pemerintah  dapat  memberikan  layanan  publik,  dan  Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menengah  (UMKM) adalah salah satu agen ekonomi tersebut. Penelitian telah menunjukkan bahwa ketidakpatuhan terhadap pajak masih terlihat di antara UMKM.
UMKM di Kota Magelang pada tahun 2022 berjumlah 1.971 UMKM. Data ini berdasarkan sumber pada laman  Dinas  Komunikasi  dan  Statistik  Kota  Magelang.  UMKM  sudah  menjadi  penopang  perkonomian  di Kota Magelang dengan beragam jenis usaha diantaranya usaha makanan dan oleh-oleh khas Magelang, rumah makan  dan  resto,  konveksi,  sablon,  bengkel  kendaraan,  jasa  percetakan  dan  fotokopi,  pedagang  kaki  lima, warung kelontong, cendera mata khas Magelang dan lain sebagainya
Kegagalan untuk mematuhi undang-undang perpajakan menurut theory of reasoned action (TRA) seperti dikemukakan  oleh  Ajzen  [1]  dapat  dikaitkan  dengan  sikap  seseorang  terhadap  kepatuhan  pajak.  Teori institusional  didasarkan  pada  gagasan  kunci  bahwa  adopsi  dan  retensi  banyak  praktik  organisasi  seringkali lebih bergantung pada tekanan sosial untuk kesesuaian dan legitimasi daripada terhadap tekanan teknis untuk kinerja ekonomi. Isomorfisme adalah penentu utama kepatuhan pajak dalam UMKM.
Menurut technology acceptance model (TAM) yang diusulkan oleh Davis et al. [2]  keyakinan seseorang dalam  penggunaan  kemajuan  teknologi  informasi  (TI)  akan  memungkinkan  adopsi  teknologi  informasi tersebut dan dalam  konteks penelitian ini, akan  meningkatkan  kepatuhan pajak.  Ketidakpatuhan pajak  masih menjadi  tantangan  [3]  ,  dan  ini  telah  menyebabkan  minat  yang  muncul  oleh  banyak  peneliti  untuk  mencari tahu mengapa perilaku kepatuhan pajak tersebut ada di UMKM.
Kekuatan  isomorfik  seperti  masyarakat  yang  lebih  menghormati  hukum,  menanamkan  semangat profesionalisme dan  meniru perilaku  kepatuhan  meningkatkan kepatuhan pajak di antara wajib pajak. Temuan penelitian  ini  penting  karena  sejumlah  alasan.  Pemerintah  melalui  otoritas  pajak  berupaya  menumbuhkan kepatuhan pajak. Upaya  yang dilakukan  yaitu  menumbuhkan kesadaran akan  manfaat sistem  elektronik  pajak. Hal ini dapat mengubah pandangan wajib pajak terhadap sistem pajak elektronik dan merangkul sistem  dengan demikian  mematuhi  pajak.  Studi  ini  menambah  literatur  yang  ada  tentang  apa  yang  dapat  menjelaskan kepatuhan pajak di negara berkembang.

## II. METODE PENELITIAN
Desain  dari  penelitian  ini  adalah  desain  kuantitatif.  UMKM  yang  berada  di  Kota  Magelang  merupakan populasi  penelitian.  Sampel  penelitian  menggunakan  metode  random  sampling  dalam  memilih  UMKM. Pemilihan  random  sampling  dimaksudkan  untuk  meningkatkan  tingkat  generalisasi  dari  hasil  penelitian.  Unit analisis pada penelitian ini adalah pemilik UMKM dan juga karyawan UMKM. Data primer digunakan dalam penelitian dikumpulkan melalui kuesioner. Kuesioner tersebut didistribusikan bagi responden.
Pada  penelitian  ini,  alat  uji  yang  digunakan  adalah Structural  Equation  Modelling (SEM)  untuk menganalisis data penelitian. Penggunaan SEM ini dikarenakan SEM menawarkan mekanisme sistematis untuk memvalidasi hubungan antar konstruk dan indicator, serta untuk menguji hubungan antar konstruk dalam model tunggal.

## III. PEMBAHASAN DAN HASIL
Data penelitian dianalisis menggunakan SEM-PLS. Syarat agar pengujian valid dan reliabel adalah ketika nilai loading factor indicator pada variabel  lebih dari 0,5. Pada pengujian awal, semua indicator pada variabel sikap pada sistem pajak elektronik  sudah  di atas 0,5. Bagitu pula untuk indicator  variabel adopsi sistem pajak juga  sudah  di  atas  0,5.  Sedangkan,  terdapat  beberapa  indicator  pada  variabel  kekuatan  isomorfik  yang  tidak
Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research. http://journal.stmikjayakarta.ac.id/index.php/jisamar , jisamar@stmikjayakarta.ac.id , jisamar2017@gmail.com e-ISSN: 2598-8719 (Online), p-ISSN: 2598-8700 ( Printed) , Vol. 8 No.2   (May 2024)
memenuhi syarat tersebut  karena berada dibawah 0,5 dan tidak dapat digunakan. Dari 17 indikator, terdapat 5 indikator yang memenuhi syarat. Setelah semua indicator pada variabel memenuhi syarat, dilakukan pengujian ulang. Hasil pengujian diperlihatkan dalam gambar berikut:
Gambar 4.1 Hasil Analisis
Pada gambar 4.1 terlihat nilai dari loading factor untuk masing-masing indicator variabel sudah di atas 0,5 dengan p value kurang dari 0,05.
Selanjutnya, untuk melihat dampak variabel independent terhadap variabel dependen ditunjukkan dari path coefficients dalam  gambar  4.1.  Dampak  sikap  pada  sistem  elektronik  pajak  pada  kepatuhan  pajak  ditunjukkan dari nilai path coefficients senilai 0,121 dengan p value sebesar 0,047. Nilai p value diatas 0,05 sehingga dapat dinyatakan bahwa hipotesis 1 diterima.
Dampak adopsi sistem elektronik pajak pada kepatuhan pajak tampak pada nilai path coefficients yaitu 0,384 dengan p value sebesar 0,0024. Nilai p value dibawah 0,05 dan mendukung hipotesis 2.
Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research. http://journal.stmikjayakarta.ac.id/index.php/jisamar , jisamar@stmikjayakarta.ac.id , jisamar2017@gmail.com e-ISSN: 2598-8719 (Online), p-ISSN: 2598-8700 ( Printed) , Vol. 8 No.2   (May 2024)
Dampak kekuatan isomorfik  pada kepatuhan pajak terlihat dari nilai path coefficients yaitu 0.394 dengan p value sebesar 0.000. Nilai p value dibawah 0,05  dan mendukung hipotesis 3.
Nilai  R 2 0,558  yang  berarti  sikap  pada  sistem  elektronik  pajak,  adopsi  sistem  elektronik  pajak,  kekuatan isomorfisme berdampak pada kepatuhan pajak sebesar 55,8% dan 44,2% dijelaskan oleh variabel lain.

## Pembahasan Hasil Penelitian
Sikap  yang  mengacu  pada  sistem  pembayaran  elektronik  pajak  menunjukkan  bagaimana    wajib  pajak mengevaluasi  dan  memandang  penggunaan  sistem  pembayaran  pajak  elektronik.  Meskipun  masyarakat diharapkan  untuk  secara  sukarela  mematuhi  kewajiban  perpajakannya,  namun  ada  sebagian  masyarakat  yang tidak  melakukannya.  Penelitian  sebelumnya  menunjukkan  sikap  pada  sistem  perpajakan  dan  kepatuhan  wajib pajak  memiliki  hubungan.  Penelitian  menyatakan  bahwa  pengajuan  pajak  online  dipersepsikan  positif  sebagai Kesederhanaan,  kesederhanaan  dan  keamanan  dapat  meningkatkan  kepatuhan  pajak  bagi  usaha  kecil. Sebaliknya,  rendahnya  dukungan  terhadap  perpajakan  elektronik  dapat  menyebabkan  rendahnya  kepatuhan pajak. Kredibilitas dan reputasi sebuah website juga berdampak pada sikap wajib pajak terhadap sistem online. Namun,  kompleksitas  sistem  pengajuan  pajak  elektronik  dan  kurangnya  pemahaman    pemilik  usaha  kecil terhadap terminologi perpajakan dapat menghambat tindakan kepatuhan
Sikap pada sistem elektronik pajak mempunyai dampak yang cukup signifikan pada kepatuhan pajak. Sebab jika  wajib  pajak  dapat  dengan  mudah  membuat  laporan  pajaknya  maka  akan  lebih  mudah  bagi  wajib  pajak dalam  membayar  pajaknya  dan  wajib  pajak  percaya  terhadap  data  yang  diberikan.  Sistem  elektronik  ini meningkatkan  kemudahan  dan  aksesibilitas  dalam  proses  perpajakan.  Sikap  wajib  pajak  berdampak  terhadap sistem  pembayaran  elektronik  yang  positif    berkontribusi  pada  kepatuhan  pajak.  Hal  tersebut  sejalan  dengan penelitian  Sabil  et  al.,  [4],  Pratiwi  &  Anggraeni  [5],  dan  Ramdhani  et  al.,  [6]  mengemukakan  bahwa  sikap positif wajib pajak terhadap sistem elektronik pajak mempunyai dampak positif pada kepatuhan pajak.
Sistem  pembayaran  elektronik  pajak  telah  menjadi  lebih  mudah  dan  sederhana,  hanya  perusahaan- perusahaan  besar  yang  menggunakannya,  sementara  perusahaan  kecil  yang  tidak  terhubung  secara  elektronik masih menghadapi kesulitan dalam membayar pajak [7]. Penelitian Maisiba & Atambo [8] menemukan bahwa para  wajib  pajak  di  Kenya,  tidak  nyaman  menggunakan  sistem  e-pajak  dibandingkan  dengan  sistem  manual lama karena mereka cenderung mematuhi pajak secara mendekati batas waktu. Temuan oleh Haryani et al., [9] menunjukkan  bahwa  adopsi  sistem  elektornik  pajak  di  India  bersifat  sukarela;  temuan  mereka  menunjukkan bahwa  adopsi  sukarela  melalui  pengisian  e-pajak  dan  pemenuhan  pajak  secara  elektronik  menumbuhkan kepatuhan  pajak.  Sama  halnya  dengan  hasil  penelitian  tentang  kepatuhan  pajak  yang  diteliti  Muturi  &  Kiarie [10]  menunjukkan  adanya  korelasi  positif  yang  kuat  antara  adopsi  sistem  e-pajak  melalui  pendaftaran  pajak online, pengisian pajak online, penyetoran pajak online, dan kepatuhan pajak di  kalangan  wajib pajak kecil di Kenya. Ini menunjukkan bahwa pemerintah dapat meningkatkan penerimaan pajak jika wajib pajak usaha kecil mengadopsi  sistem  elektronik  pajak.  Namun,  temuan  Maisiba  &  Atambo  [8]  menunjukkan  bahwa  para  wajib pajak di Kenya merasa tidak nyaman menggunakan sistem pajak elektronik dibandingkan dengan sistem manual yang lama. Mereka juga menemukan bahwa para wajib pajak yang menilai sistem pengisian elektronik sebagai sulit digunakan tidak mengadopsinya, yang pada gilirannya memengaruhi kepatuhan pajak.
Meningkatnya  penggunaan  sistem  elektronik  pajak  oleh  wajib  pajak  seharusnya  dapat  meningkatkan kepatuhan pajak.Wajib Pajak yang menggunakan sistem elektronik dalam memenuhi kewajiban perpajakannya yaitu melaui tahapan: Pendaftaran NPWP, pembayaran pajak, pelaporan pajak, dan lainnya. Kemudahan sistem pembayaran  pajak  elektronik    ini  memungkinkan  peningkatan  kepatuhan  pajak.  Hal  tersebut  selaras  dengan penelitian Muturi & Kiarie [10] dan Sadress et al., [11] yang menunjukkan adanya hubungan yang positif antara penerapan  sistem  pajak  elektronik  dengan  kepatuhan  pajak.  Pelaku  UMKM  yang  telah  menerapkan  sistem perpajakan elektronik akan cenderung lebih patuh dalam membayar pajak.
Kekuatan isomorfik mendukung organisasi dalam mencapai legitimasi yang penting untuk kelangsungan hidup  mereka  [12].  Penelitian  telah  menemukan  hubungan  antara  kekuatan  isomorfik  dan  kepatuhan  pajak. Temuan  menunjukkan  bahwa  kekuatan  isomorfik  memaksa  wajib  pajak  untuk  memenuhi  kewajiban  pajak mereka  dan  menghindari  perilaku  ketidakpatuhan  pajak  [13].  Penggunaan  profesional  pajak  juga  dikaitkan dengan  peningkatan  kepatuhan  pajak.  Nilai-nilai  sosial  dan  budaya  juga  mempengaruhi  kepatuhan  sukarela terhadap pajak di beberapa wilayah, dan organisasi yang patuh pajak memiliki peran dalam membentuk perilaku
Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research. http://journal.stmikjayakarta.ac.id/index.php/jisamar , jisamar@stmikjayakarta.ac.id , jisamar2017@gmail.com e-ISSN: 2598-8719 (Online), p-ISSN: 2598-8700 ( Printed) , Vol. 8 No.2   (May 2024)
kepatuhan organisasi lain di industri mereka. Jika masyarakat menganggap ketidakpatuhan pajak sebagai norma yang  diterima,  maka  kemungkinan  ketidakpatuhan  pajak  akan  berlanjut.  Tekanan  mirip  dapat  menyebabkan adopsi  praktik  yang  dilakukan  oleh  organisasi  lain  dalam  hal  kepatuhan.  Masyarakat  yang  lebih  menghormati hukum  cenderung  memiliki  tingkat  penghindaran  pajak  yang  lebih  rendah  dan  mampu  menghasilkan  lebih banyak penerimaan pajak daripada masyarakat yang kurang patuh terhadap hukum.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  kekuatan  isomorfik  berdampak  positif  signifikan  pada  kepatuhan pajak.  Wajib  Pajak  menjadi  lebih  patuh  waktu  dikenakan  sanksi  atas  pelanggarannya.  Hal  tersebut  didukung oleh penelitian Sadress et al. [11] dan Depoers & Jérôme [14]. Ketika wajib pajak ditekan oleh sanksi dan denda peraturan, mereka akan lebih mungkin untuk mematuhi kewajiban perpajakannya. Sanksi dari otoritas pajak dan penegakan  hukum  yang tegas terhadap pelanggaran perpajakan akan  membantu  memperkuat  kepatuhan Selain itu, peniruan perilaku pelaku ekonomi dan wajib pajak juga berdampak pada kecenderungan wajib pajak untuk meniru  perilaku  tersebut  dan  mematuhi  kewajiban  perpajakannya.  Langkah-langkah  untuk  memperkuat  dan mendorong isomorfisme pajak dapat menjadi strategi yang efektif untuk meningkatkan kepatuhan pajak. .

## IV. KESIMPULAN
Penelitian ini bertujuan  untuk  menganalisis dampak  sikap  terhadap sistem  elektronik pajak, adopsi sistem elektronik  pajak x pada  kepatuhan x pajak.  Hasil    dari  penelitian  ini  memperlihatkan  bahwasanya  sikap  wajib pajakt erhadap sistem elektronik pajak mempunyai dampak positif signifikan pada kepatuhan pajak. Nilai path coefficients senilai  0,121  dengan p  value sebesar  0,047  merupakan  pendukung  hasil  tersebut.  Selanjutnya, adopsi sistem elektronik pajak yang berdampak positif signifikan pada kepatuhan pajak. Nilai path coefficients sebesar  0,384  dengan p  value sebesar  0,0024  merupakan  pendukung  hasil  tersebut.  Kekuatan  isomorfik  juga berdampak positif signifikan pada kepatuhan pajak. Nilai path coefficients sebesar 0,394 dengan p value sebesar 0,000 mendukung hasil tersebut. Penelitian ini berkontribusi terhadap literatur kepatuhan pajak, yaitu berkaitan dengan sistem elektronik dan kekuatan isomorfik.
Pada  penelitian  ini  sampel  yang  digunakan  adalah  Wajib  Pajak  UMKM  sebanyak  50  di  Magelang. Sehingga  masih  memungkinkan  untuk  dilakukan  pada  Wajib  Pajak  yang  lain  dan  menambah  jumlah  sampel. Penelitian  selanjutnya  juga  dapat  mempertimbangkan  faktor  lain  juga  dapat  berdampak  pada  kepatuhan  pajak dari sisi moral dan keperilakuan.

## REFERENSI
[1] I. Ajzen, “Understanding attitudes and predictiing social behavior,” Englewood cliffs , 1980.
[2] F. D. Davis, R. P. Bagozzi, and P. R. Warshaw, “User acceptance of computer technology: A comparison of two theoretical models,” Managelemnt Science , vol. 35, no. 8, pp. 982–10003, 1989.
[3] S. Terkper, “Managing Small and Medium-Size Taxpayers in Developing Economies,” Tax Notes International , vol. 29, no. 2, pp. 211–229, 2003.
[4] S. Sabil, A. S. Lestiningsih, and D. Pujiwidodo, “Pengaruh E-SPT Pajak Penghasila Dan Pemahaman Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak,” Jurnal Sikap , vol. 2, no. 2, pp. 122–135, 2018.
[5] I. Pratiwi and D. Anggraeni, “Pengaruh Sikap pada Sistem Pajak Elektronik terhadap Kepatuhan Pajak dengan Adopsi Sistem Pajak Elektronik sebagai Variabel Mediasi,” JAKA (Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Auditing) , vol. 1, no. 2, 2020.
[6] D. Ramdhani, Z. A. Tamima, Y. Yanti, and B. Effendi, “Pengaruh Sikap Wajib Pajak Pada Sistem Pajak dan Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Adopsi Sistem Pajak Elektronik
Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research. http://journal.stmikjayakarta.ac.id/index.php/jisamar , jisamar@stmikjayakarta.ac.id , jisamar2017@gmail.com e-ISSN: 2598-8719 (Online), p-ISSN: 2598-8700 ( Printed) , Vol. 8 No.2   (May 2024)
Sebagai Variabel Mediasi Pada KPP Pratama Cilegon.,” Statera: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , vol. 4, no. 1, pp. 37–58, 2022.
[7] E. Asianzu and G. Maiga, “A Consumer Based Model for Adoption of E-Tax Services in Uganda,” 2012.
[8] G. J. Maisiba and W. Atambo, “Effects of electronic-tax system on the revenue collection efficiency of Kenya Revenue Authority: A case of Uasin Gishu County,” Imperial Journal of Interdisciplinary Research (IJIR) , vol. 2, no. 4, pp. 815–827, 2016.
[9] S. Haryani, B. Motwani, and S. K. Matharu, “Behavioral intention of taxpayers towards online tax filing in India: An empirical investigation,” Journal of Business and Financia Affairs , pp. 70–76, 2015.
[10] H. M. Muturi and N. Kiarie, “Effects of online tax system on tax compliance among small taxpayers in Meru County, Kenya,” International Journal of Economics, Commece and Management , vol. 3, no. 12, pp. 280–297, 2015.
[11] N. Sadress, L. Orobia, and J. Opiso, “Antecedents of tax compliance of small business enterprises : a developing country perspective,” pp. 24–44, 2018, doi: 10.1108/IJLMA-10-2017-0234.
[12] J. Bananuka, “Intellectual capital, isomorphic forces and internet financial reporting,” Journal of Economic and Administrative Sciences , vol. 36, no. 2, pp. 110–133, Jun. 2019, doi: 10.1108/jeas-03-2018-0042.
[13] S. Chughtai, T. Rasool, T. Awan, A. Rashid, and W. K. Wong, “Birds of a feather flocking together: Sustainability of tax aggressiveness of shared directors from coercive isomorphism,” Sustainability (Switzerland) , vol. 13, no. 24, Dec. 2021, doi: 10.3390/su132414052.
[14] F. Depoers and T. Jérôme, “Coercive, normative, and mimetic isomorphisms as drivers of corporate tax disclosure: The case of the tax reconciliation,” Journal of Applied Accounting Research , vol. 21, no. 1, pp. 90– 105, Feb. 2020, doi: 10.1108/JAAR-04-2018-0048.