PRAKTIK PENGISIAN SPT WAJIB PAJAK BADAN  PADA SISWA-SISWI SMK KARYA BHAKTI KABUPATEN BREBES
Ririh Sri Harjanti 1 , Nurul Mahmudah 2 , Ghea Dwi Rahmadiane 3 , Musyafa alfarizi 4 , Elisa Purwitasari 5
123 Program Studi DII Akuntansi Politeknik Harapan Bersama Email: ririh.sriharjanti77@gmail.com

## Abstrak
Tujuan  Pengabdian  Masyarakat  ini  adalah  untuk  menambah  wawasan  dan  kompetensi  di bidang perpajakan khususnya dalam memahami perhitungan dan pengisian SPT Wajib Pajak Badan, khalayak  kegiatan  pengabdian  masyarakat  ini  adalah  siswa-siswi  SMK  Karya  Bhakti  Kabupaten Brebes.  Adanya  bentuk-bentuk  pelatihan  berupa  pengisian  Form  SPT  Wajib  Pajak  Badan  untuk meningkatkan  kompetensi  perpajakan  bagi    siswa-siswi  SMK  Karya  Bhakti  Kabupaten  Brebes,  yang beralamat di Jalan Taman Siswa, Saditan, Kecamatan Brebes Kabupaten Brebes Jawa Tengah. Jarak tempuh  kampus  dengan  khalayak  sasaran  kurang  lebih  5km  yang  dapat  ditempuh  menggunakan trasportasi mobil. Metode atau cara yang digunakan dalam Kegiatan Pengabdian pada Masyarakat ini adalah pertama dengan menggunakan metode survei, dimana tim melakukan survei langsung ke lokasi untuk  pengumpulan  data  awal.  Selain  melakukan  survei,  tim  juga  melakukan  observasi  dan wawancara. Observasi dan wawancara ini dilakukan pada tahap awal dalam rangka mengumpulkan data  dan  mencari  permasalahan  sebelum  memutuskan  kegiatan  pengabdian  seperti  apa  yang  sesuai dengan  khalayak  sasaran.  Wawancara  dilakukan  dengan  pihak  guru  dari  SMK  Karya  Bhakti Kabupaten Brebes.
Kata Kunci : Pajak, SPT, Wajib Pajak, Badan

## 1. PENDAHULUAN
Pajak secara bebas dapat dikatakan sebagai suatu kewajiban warga negara berupa pengabdian serta peran aktif warga negara dan anggota masyarakat untuk membiayai berbagai keperluan negara dalam Pembangunan Nasional, tanpa adanya imbalan secara langsung yang pelaksanaannya diatur dalam  Undang-Undang Perpajakan untuk tujuan  kesejahteraan bangsa dan negara. Dengan semakin berkembangnya kondisi usaha dan bisnis baik ditingkat nasional maupun internasional, maka penghasilan yang diterima wajib pajak badan dalam negeri juga meningkat. Badan atau perusahaan merupakan subjek pajak dalam negeri dimana wajib pajak badan  ini    merupakan  penyumbang  bagi  penerimaan  negara  dari  sektor  pajak  yaitu  pajak penghasilan badan.
Pajak  adalah  pungutan  wajib  yang  dibayar  rakyat  untuk  negara  dan  akan  digunakan untuk  kepentingan  pemerintah  dan  masyarakat  umum.  Rakyat  yang  membayar  pajak  tidak akan  merasakan  manfaat  dari  pajak  secara  langsung,  karena  pajak  digunakan  untuk kepentingan  umum,  bukan  untuk  kepentingan  pribadi.  Pajak  merupakan  salah  satu  sumber dana pemerintah untuk melakukan pembangunan, baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.  Pemungutan  pajak  dapat  dipaksakan  karena  dilaksanakan  berdasarkan  undang- undang.Dalam  hal  menjalankan  usaha,  suatu  badan  atau  perusahaan  harus  membuat pembukuan untuk menunjang kegiatan usahanya. Sama halnya dalam perpajakan, pembukuan juga  wajib  dibuat  oleh  wajib  pajak  yang  berbentuk  badan  untuk  mempermudah  menghitung
pajaknya. Dalam  makalah  ini akan  dibahas  mengenai  wajib pajak badan, kewajiban  dan hak wajib pajak badan dalam perpajakan dan cara penghitungan pajak dari wajib pajak badan.
Penerimaan      pajak  saat      ini      kenyataannya      belum      sesuai  dengan      harapan pemerintah,   disebabkan   karena Wajib   Pajak   dalam membayar kewajiban pajaknya tidak tepat waktu dan bahkan tidak sedikit pengusaha  yang  tidak  melaporkan  usahanya  sehingga penerimaan    pajak  tidak      dapat      maksimal.  Dalam  kegiatan  pengabdian  masyarakat  ini  di fokuskan  dalam  bentuk  peningkatan  kemampuan  perpajakan  SPT  Bagi  Wajib  Pajak Badan.Pelaksanaan kegiatan pengabdian masyarakat ini yang kaitannya berupa pelatihan, hal ini  agar  siswa-siwi  mampu    meningkatan  kemampuan  perpajakan  dalam    menghitung  dan menyampaikan  SPT  Bagi  Wajib  Pajak  Badan  sebagai  langkah  kedepannya  untuk  dapat diterapkan  dalam  kehidupan  nyata  dan  bekal  dalam  melanjutkan  pada  jenjang  perguruan tinggi.

## 2. METODE
Adanya  pemaparan  mengenai  pengetahuan  perpajakan  dan  pengisian  SPT  Wajib Pajak  Badan  khususnya  bagi  siswa-siswi  SMK  Karya  Bhakti  Kabupaten  Brebes.Adanya bentuk-bentuk pelatihan berupa pengisian Form SPT Wajib Pajak Badan untuk meningkatkan kompetensi  perpajakan  bagi    siswa-siswi  SMK  Karya  Bhakti  Kabupaten  Brebes,  yang beralamat  di  Jalan  Taman  Siswa,  Saditan,  Kecamatan  Brebes  Kabupaten  Brebes  Jawa Tengah.  Jarak  tempuh  kampus  dengan  khalayak  sasaran  kurang  lebih  5km  yang  dapat ditempuh menggunakan trasportasi mobil.
Metode  atau  cara  yang  digunakan  dalam  Kegiatan  Pengabdian  pada  Masyarakat  ini adalah pertama dengan menggunakan metode survei, dimana tim melakukan survei langsung ke  lokasi  untuk  pengumpulan  data  awal.  Selain  melakukan  survei,  tim  juga  melakukan observasi  dan  wawancara.  Observasi  dan  wawancara  ini  dilakukan  pada  tahap  awal  dalam rangka  mengumpulkan  data  dan  mencari  permasalahan  sebelum  memutuskan  kegiatan pengabdian  seperti  apa  yang  sesuai  dengan  khalayak  sasaran.  Wawancara  dilakukan  dengan pihak guru dari SMK Karya Bhakti Kabupaten Brebes.
Berikut  adalah  tahapan-tahapan  yang  dilakukan  dalam  melaksanakan  Kegiatan Pengabdian Kepada Masyarakat:
1) Melakukan  studi  literatur  mengenai  Peraturan  perpajakan  terbaru  tentang  SPT Wajib Pajak Badan serta perlu dilakukannya usaha untuk meningkatkan Kompetensi tersebut dalam bentuk kegiatan Pengabdian Kepada Masyarakat.
2) Pemilihan  khalayak  sasaran  SMK  Karya  Bhakti  Brebes  karena  sekolah  ini merupakan  salah  satu  sekolah  swata  favorit  di  kabupaten  brebes  sehingga  sekolah ini selalu menjadi percontohan bagi sekolah swasta lain yang berada di Brebes.
3) Dilakukan  observasi  awal  ke  lokasi  SMK  Karya  Bhakti  Brebes.  Obervasi  ini dilakukan  untuk  mengumpulkan  data  awal  mengenai  temuan  permasalahan  yang dihadapi.  Selain  itu  juga  dilakukan  wawancara  dengan  pihak-pihak  terkait sehubungan  dengan  temuan  masalah  dan  keinginan  tim  untuk  melakukan  kegiatan Pengabdian Kepada Masyarakat di lokasi tersebut.
4) Menyusun proposal kegiatan Pengabdian Kepada Masyarakat.
5) Pelaksaaan  kegiatan  pengabdian  kepada  masyarakat  di  SMK  Karya  Bhakti Kabupaten  Brebes,  dengan  tema  “Praktik  Pengisian  Spt  Wajib  Pajak  Badan    Pada Siswa-Siswi Smk Karya Bhakti Kabupaten Brebes”.
Gambar 1: Pemaparan Materi Pengisian SPT Wajib Pajak Badan Kepada Siswa-siswi SMK Karya Bhakti Kabupaten Brebes.

## Tnjauan Pustaka
2.1. Akuntansi Pajak
Menurut  Muljono  (2009),  akuntansi  pajak  adalah  bidang  akuntansi  yang  berkaitan denganperhitungan  perpajakan,  yang  mengacu  pada  peraturan,  undang-undang,  dan  aturan pelaksanaanperpajakan. Prinsip-prinsip yang diakui dalam akuntansi perpajakan meliputi 1 : 1. Kesatuan akuntansi
2. Kesinambungan
3. Harta pertukaran yang objektif
4. Konsistensi
5. Konservatif
2.2. Definisi Pajak
Menurut       Soemitro  dalam  Mardiasmo  (2011)    Pajak  adalah    iuran   rakyat    kepada  kas Negara    berdasarkan    Undang-Undang  (yang  dapat    dipaksakan)      dengan      tiada  mendapat jasa   timbal   (kontra   prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang  digunakan  untuk membayar    pengeluaran  umum 2 .  Menurut  Rahayu  (2010)  menjelaskan  bahwa  pengertian fungsi  dalam  pajak  adalah  sebagai  kegunaansuatu  hal.  maka  fungsi  pajak  adalah  kegunaan pokok,  mafaat  pokok  pajak.  Sebagai  alat  untukmenentukan  politik  perekonomian,  pajak memiliki  kegunaan  dan  manfaat  pokok  dalammeningkatkan  kesejahteraan  umum.  Dengan pajak  sebagai  salah  satu  pos  penerimaan  negaradiharapkan  banyak  membangun  dapat dilaksanakan sesuai dengan tujuan negara 3 .
Wajib    Pajak    badan    adalah    badan  seperti        yang  dimaksud        pada      undang-undang KUP,    meliputi    membayar    pajak,  pemotong      pajak,      dan      pemungut      pajak,  yang mempunyai    hak    dan    kewajiban perpajakan     sesuai     dengan     ketentuan peraturan perundang-undangan    perpajakan  atau      memiliki      kewajiban      subjektif      dan  kewajiban objektif serta telah mendaftarkan    diri    untuk    memperoleh Nomor   Pokok   Wajib   Pajak.
2.3. Pajak Penghasilan Badan Pasal 25/26 Menurut  Dianadan  Lilis(2009)  Pajak        Penghasilan        adalah  sekumpulan    orang    dan atau  modal  yang merupakan kesatuan  baik  yang  melakukan usaha   maupun    yang    tidak melakukan  usaha.  Badan    adalah    perseroan    terbatas,  perseroan        komenditer,        dan perseroan  lainnya,  Badan  Usaha  Milik  Negara  atau badan  usaha  milik   daerah  dengan nama  dan        bentuk        apa        pun,        firma,        kongsi,  koperasi,        dana        pensiun, persekutuan 4 .Pajak    Penghasilan    badan adalah  pajak  yang  terutang   oleh  subjek pajak berupa  badan  atas  penghasilan  yang diperoleh  atau  diterimanya  dalam  tahun takwim atau tahun  pajak.Menurut  Purwono  (2010)  Wajib    Pajak    adalah    orang    pribadi    atau    badan,
meliputi  pembayar  pajak,  pemotong  pajak,  dan  pemungut  pajak,  yang  mempunyai  hak  dan kewajiban  perpajakan  sesuai  dengan ketentuan  peraturan  perundangundangan perpajakan 5 .

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Kegiatan Pengabdian Masyarat ini dilaksanakan pada SMK Karya Bhakti Kabupaten Brebes.    Kegiatan  pengabdian  masyarakat  kali  ini  merupakan  lanjutan  dari  kegiatan pengabdian  masyarakat  pada  tahun  sebelumnya  yang  diaplikasikan  dalam  bentuk  pelatihan mengenai  Perpajakan  tentang  Pengisian  SPT  Wajib  Pajak  Badan    Pada  Siswa-Siswi  SMK Karya  Bhakti  Kabupaten  Brebes.  Pelatihan  ini  di  hadiri  oleh  kurang  lebih  sekitar  30  orang. Kegiatan  ini  disambut  positif  oleh    pihak  Sekolah  SMK    Karya  Bhakti  Kabupaten  Brebes yang bergabung dalam kegiatan pelatihan tersebut, mengapa demikian? Karena pada dasarnya para  siswa-siswi  sangat  membutuhkan  pelatihan  dan  sosialisasi  mengenai  perpajakan khususnya  tentang  pengisian  SPT  WP  Badan,  hal  ini  didasasri  oleh  banyaknya  peraturan- peraturan  terbaru  tentang  pajak  yang  harus  diketahui  oleh  para  siswa-siswi.  Dalam  hal  ini kami  selaku  tim  pengabdian  kepada  masyarakat  berharap  dengan  adanya  kegiatan  pelatihan mengenai  perpajakan  pengisian  SPT  WP  Badan  ini  mampu  memberikan  manfaat  dan pemahaman yang sangat mendalam khususnya mengenai Pengisian SPT WP Badan agar lebih siap  dalam  menghadapi issue tentang  pajak.  Kegiatan  pengabdian  masyaraka  ini  banyak sekali  siswa-siswi  yang  kreatif  memberikan  pertanyaan-pertanyaan  serta  harapan  untuk diadakannya  tindak  lanjut  dari  kegiatan  pelatihan  perpajakan  berupa  bimbingan  teknis  yang lebih mendalam tentang pelatihan perpajakannya.
Adapun beberapa agenda yang  direncanakan  dalam  kegiatan pengabdian  masyarakat diantaranya:
No. Acara Keterangan 1. Pembukaan Oleh MC Elisa  Purwitasari,  SE,  M.Acc,  Ak (Tim PKM) 2. Sambutan Pihak SMK Karya Bhakti Dra. Ibu Tafridah 3. Sambutan Tim Pelaksana PKM Nurul Mahmudah, SE, M.Si, Ak (Tim PKM) 4. Materi Pelatihan Pengisian SPT OP Ririh  Sri  Harjanti,  SE,  M.Si  (Tim PKM) 5. Dokumentasi Ghea  Dwi  Rahmadiane,  SE,  M.Si (Tim PKM) 6. Penutup oleh MC MC (Tim PKM)
adapun materi yang disampaikan dalam kegiatan pelatihan pengabdian kepada masyarakat yaitu:
A. KETENTUAN PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PPH BADAN 1. Peredaran Bruto (PB) < atau = Rp 4,8 Milyar setahun Maka menggunakan ketentuan menurut PP No 46 tahun 2013 (berlakumulaitahun 2013 s/d Juni 2018) PPh Badan Terutang = 1% X Omzet per bulan Setelahada PP No     tahun 2018 (yang berlakumulai 1 JULI 2018 S/D SEKARANG) PPh Badan Terutang = 1/5% X Omzet per bulan
Kasus1 :
PT Andika pada tahun 2017  mempunyai Peredaran Bruto (PB) Rp 3.650.750.000,- maka ketentuan  PPh  Badan  terutang  harus  memenuhi  ketentuan  PP  yang  baru . Apabila  pada bulan  Juli  2018  PT  Andika  mempunyai  PB  sebesar  Rp  375.685.000,-  .  Hitunglah  PPh Terutang pada bulan Juli 2018 ?
Jawab : PPhbulanJuli 2018 yang harusdibayar = 1/5 % x Rp375.685.000,- = Rp 1.878.425

## 2. Peredaran Bruto > Rp 50 Milyar setahun
Maka menggunakan ketentuan UU No 36 tahun 2008 ( pasal 17 ayat 1b)
PPh Terutang = Tarif x PKP =  25% x Laba sebelum pajak

## Kasus2 :
Selama  tahun  2016  diketahui  PT  Ceria  mempumyai  PB  sebesar  Rp  67.850.000.000,- dengan penghasilan netto fiskal atau Penghasilan Kena Pajak pada tahun 2017 sebesar Rp 15.750.500.000. Hitunglah PPh terutang PT Ceria untuk tahun pajak 2017 ? Jawab :
PPh 21 tahun 2017 = TARIF X PKP = 25% X Rp 15.750.500.000,-
= Rp 3.937.625.000,-
3. Peredaran Bruto > Rp 4,8 Milyar s/d 50 Milyar setahun
Maka menggunakan ketentuan UU No 36 tahun 2008 ( pasal 17 ayat 1b dan pasal 31E) Contoh Soal :
PT “Beres Bro” pada tahun 2015 mempunyai PB sebesar Rp 4.975.500.000,- Diketahui  PT  “Beres  Bro”  pada  tahun  2016  mempunyai  PB  atauomzetsebesar  Rp 5.000.000.000,- dengan LabaNettoFiskal sebesar Rp 304.000.000,- . Hitung PPh terutang pada PT “Beres Bro” tahun 2016 ?
Berikut data-data berkaitan dengan PT “Beres Bro” pada tahun 2016.

## B. REKONSILIASI FISKAL
Contoh Soal: PT Maju Jaya pada tahun 2016 mempumyai daftar format Rekonsiliasi Fiskal sbb :
Tabel 1: Format Rekonsiliasi Fiskal Akun Komersial Rekonsiliasi Fiskal Fiskal (Rp) (Rp) Positif (Rp) Negatif (Rp) Peredaran Usaha (Tidak Final) 5.200.000.000 Biaya-biaya : 1. Biaya gaji 990.000.000 2. Biaya Iklan 125.000.000 3. Biaya sewa gedung Kantor 225.000.000 4. Biaya Piknik Keluarga Direktur 100.000.000 5. Biaya Pulsa 10.000.000 6. Biaya PBB 50.000.000 7. Biaya Deductible Lainnya 700.000.000 8. Biaya NonDeductibleLainnya   350.000.000 Jumlah Biaya 2.550.000.000 Laba Usaha 2.650.000.000 Ph Bunga Deposito (Final) 40.000.000 Laba Netto 2.690.000.000

## 4. KESIMPULAN
Kegiatan  pengabdian  kepada  masyarakat  dengan  metode  ceramah  dan  pelatihan mengenai  Praktik  Pengisian  Spt  Wajib  Pajak  Badan    Pada  Siswa-Siswi  Smk  Karya  Bhakti Kabupaten  Brebes.  Kegiatan  ini  berhasil  membuat  para  peserta  menjadi  sadar  akan pentingnya kemampuan dalam mengisi SPT Wajib Pajak Badan. Kegiatan ini menjadi sarana para  peserta  untuk  belajar  dan  menambah  wawasan  serta  pengetahuan,  khususnya  dalam bidang perpajakan .  Selain  itu  implikasi  yang  dihasilkan  dalam  Pengabdian  Kepada Masyarakat ini adalah siswa-siswi dapat ikut mempraktekkan cara mengisi SPT Wajib Pajak Badan.  Praktek  yang  dilakukan  adalah  mengisi  Form  SPT  ajib  Pajak  Badan  dan menghitungnya.  Kegiatan  ini  menjadi  sebuah  jembatan  penghubung  untuk  terjalinnya kerjasama  bagi  pihak  tim  pengabdian  Prodi  Akuntansi  Politeknik  Harapan  Bersama  dan sekolah  SMK  Karya  Bhakti  Kbupaten  Brebes,  guna  mengadakan  kegiatan  pengabdian lainnya.  Selain  itu,  kegiatan  ini  berhasil  memperkenalkan  eksistensi  Program  Studi  DIII Akuntansi Politeknik Harapan Bersama.

## 5. SARAN
Saran untuk kegiatan selanjutnya diharapkan materi yang disampaikan lebih aplikasif sehingga  dibutuhkan  alat  peraga  seperti  komputer  untuk  langsung  dapat  menghitung  dan mengisi  SPT  secara Online .  Objek  pengabdian  kepada  masyarakt  juga  diharapkan  diperluas dan ada tindak lanjut sehingga tujuan PKM dapat tersampaikan dengan baik.

## UCAPAN TERIMAKSIH
Tim  pengabdian  dari  Program  Studi  DIII  Akuntansi  Politeknik  Harapan  Bersama mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada seluruh pihak yang telah membantu dan  mendukung  terlaksananya  kegiatan  pengabdian  ini.  Secara  khusus,  ucapan  terima  kasih diberikan  kepada  SMK  Karya  Bhakti  Kabupaten  Brebes  yang  telah  menerima  dan  bersedia bekerjasama  dengan  tim.  Kemudian  kepada  institusi  dan  P3M  Politeknik  Harapan  Bersama yang menjadi penyedia dana acara ini.

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Muljono Djoko, 2009. Akuntansi Perpajakan, Edisi Revisi 2009. Andi. Jogjakarta
[2] Mardiasmo.  2011. Perpajakan  Edisi  Revisi 2011. Yogyakarta: Andi.
[3] Rahayu, Siti Kurnia. 2010. Perpajakan Indonesia. Yogyakarta : Graha Pustaka
[4] Diana,  Anastasia  dan  Lilis  Setiawati.  2009.  Perpajakan        Indonesia        (Konsep, Aplikasi,   dan   Penuntun   Praktis).  Yogyakarta: Andi.
[5] Purwono,  Herry.  2010.  Dasar-dasar  Perpajakan  dan  Akuntansi  Perpajakan.  Jakarta  : Erlangga.