## PENGARUH NON PERFORMING LOAN (NPL) DAN LOAN TO DEPOSIT RATIO
(LDR)
TERHADAP RETURN ON ASSETS (ROA) PADA BANK UMUM SWASTA DEVISA YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA (BEI) PERIODE 2012-2016
Bella Viska Piliang
Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas langlangbuana piliangbella@yahoo.co.id
Abstrak :  Salah  Satu  kegiatan  yang  dilakukan  oleh  bank  yaitu  menyalurkan  krdit  ke masyarakat dengan mengumpulkan dana pihak ketiga yang nantinya akan disalurkan untuk biaya pertumbuhan kredit. Fenomena yang terjadi pada perbankan adalah tidak kembalinya aset dikarenakan kredit yang bermasalah sehingga berakibat pada kinerja bank  menurun  dan  tidak  efisien.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengungkapkan pengaruh Non Performing Loan dan Loan to Deposit Ratio terhadap masalah yang dikaji dalam  penelitian  ini  adalah  rendahnya Return  On  Assets pada  Bank  Umum  Swasta Devisa dengan sampel sebanyak 15 perusahaan perbankan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif dan verifikatif, dengan sumber data yang digunakan adalah  data  sekunder.  Untuk  analisis  data  penelitian  digunakan  data  regresi  linear berganda.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  :  (1)  NPL berpengaruh  positif  dan tidak signifikan terhadap ROA sebesar 0,169 dan (2) LDR berpengaruh positif signifikan terhadap ROA sebesar 0,795.
Kata kunci : Non Performing Loan (NPL), Loan to deposit Ratio (LDR), Return On Assets (ROA).
Abstract :One of the activities done by the bank is distribute credit to the community by collecting  third  party  funds  which  will  be  distributed  for  the  cost  of  credit  growth. The phenomenon that occurs in banks is assets that don’t return due to problem loans that resulted in decreased and inefficient bank performance. This research aims to reveal the effect of Non Performing Ratio and Loan to Deposit Ratio to the problems studied in this  research  is  the  low  Return  on  Assets  in  Foreign  Exchange  Private  Banks  with  a sample of 15 banking companies. The method used in this research is descriptive and verificative  method, with  secondary  data  is  used  as  the  data  source.  Multiple  linear regression  data  is  used  to  analyze  the  research  data .  The  results  of  this  research presented : (1) NPL has a positive and insignificant effect on ROA of 0.169 and (2) LDR has a positive and significant effect on ROA of 0.795 . Key words : Non Performing Loan (NPL), Loan to deposit Ratio (LDR), Return On Assets (ROA ).

## PENDAHULUAN
Latar Belakang Non  Performing  Loan (NPL) merupakan rasio kredit yang menunjukan jumlah kredit yang disalurkan mengalami masalah tentang kegagalan pihak debitur untuk memenuhi  kewajibannya  membayar angsuran (cicilan) pokok beserta bunga yang  telah  disepakati  (Lubis,  2013).
Menurut  Sunarto  (2013)  jika  semakin besar Non Performing Loan (NPL) maka akan mengakibatkan menurunnya Return  On  Assets ,  yang  juga  di  ikuti kinerja keuangan bank yang menurun.
Loan to Deposit Ratio atau LDR merupakan  perbandingan  total  kredit terhadap Dana Pihak Ketiga (DPK) yang dihimpun  oleh  Bank.  Rasio  ini  akan menunjukan  tingkat  kemampuan  Bank
dalam  menyalurkan  dananya  yang berasal  dari  masyarakat  (berupa:  Giro,
Tabungan, Deposito Berjangka, Sertifikat  Deposito  Berjangka  dan Kewajiban  Segera  Lainnya)  dalam bentuk Kredit (Riyadi, 2015:199). Semakin  tinggi  rasio  ini  maka  semakin rendahnya likuiditas bank yang
bersangkutan.  Namun  sebaliknya,  jika semakin  rendah  rasio  LDR  maka semakin  tinggi likuiditas bank  yang bersangkutan.
ROA  merupakan  Rasio  yang menunjukan  perbandingan  antara  laba (sebelum pajak) dengan total aset bank, rasio  ini  menunjukan  tingkat efisiensi pengelolaan  aset  yang  dilakukan  oleh bank tersebut. ROA merupakan
indikator kemampuan  perbankan  untuk memperoleh  laba  atas  sejumlah  aset yang dimiliki oleh bank (Frianto 2012:71).  Dalam  hal  ini  dibutuhkan peningkatan kinerja keuangan pemegang  saham  untuk  meningkatkan modal bank untuk meminimalisir potensi yang  membahayakan  kelangsungan usaha perbankan.

## Kajian Pustaka
Non Performing Loan (Npl) Non Perfoming Loan (NPL) atau biasa disebut dengan kredit bermasalah merupakan  suatu  keadaan  dimana nasabah  sudah  tidak  sanggup  lagi membayar  sebagian  atau  seluruh kewajibannya kepada bank seperti yang telah  diperjanjikan  dalam  pembayaran kredit  (Kasmir,  2012:86).  Berdasarkan Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 18/14/PBI/2016  tanggal  22  Agustus 2016 tentang Perubahan atas Peratutan Bank  Indonesia  Nomor  5/8/PBI/2003 Tentang  Perubahan  Keempat  atas Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 15/15/PBI/2013  Tentang  Giro  Wajib Minimum  Bank  Umum  Dalam  Rupiah dan  Valuta  Asing  Bagi  Bank  Umum Konvensional,  menyatakan  bank  harus memenuhi  Rasio  NPL  Total  Kredit secara bruto ( gross )  kurang  dari  5%
(lima  persen).  Dari  ketentuan  tersebut, terlihat  kesehatan  bank  dari  besar kecilnya persentase bruto yang didapat pada  bank.  Perhitungan  rasio Non Performing Loan (NPL) menurut Kasmir,
(2013:115) adalah sebagai berikut:
Loan To Deposit Ratio (Ldr) Loan  To  Deposit  Ratio (LDR) merupakan perbandingan antara jumlah kredit  yang  diberikan  dengan  jumlah sumber  dana  yang  berasal  dari  dana masyarakat seperti giro, tabungan, dan simpanan berjangka.
Rasio ini
digunakan  untuk  melihat  seberapa besar  sumber  dana  yang  berasal  dari dana masyarakat yang umumnya jangka pendek digunakan untuk
membiayai aset yang tidak likuid seperti kredit (Riyadi, 2015:199). Rasio Loan to Deposit  Ratio (LDR)  Menurut  Surat Edaran Bank Indonesia No 15/15/PBI/2013  menyatakan  bahwa batas aman dari Loan to Deposit Ratio suatu bank adalah sekitar 78% sampai 92%.  Sehingga  dapat  disimpulkan
bahwa Loan  To  Deposit  Ratio (LDR) yang  terlalu  tinggi  memberikan  indikasi semakin rendahnya kemampuan
likuiditas bank  yang  bersangkutan,  hal ini disebabkan karena jumlah dana yang diperlukan  untuk  membiayai  kredit menjadi semakin besar. Sebaliknya, jika Loan  To  Deposit  Ratio (LDR)  yang rendah  menunjukkan  tingkat ekspansi kredit yang rendah dibandingkan dengan  dana  yang  diterimanya.  Maka untuk  menghitung Loan  To  Deposit Ratio (LDR) menurut Kasmir, (2013:318)  dapat  dirumuskan  sebagai berikut: 𝑁𝑃𝐿 = Jumlah Kredit Bermasalah Total Kredit yang diberikan 𝑥 100 %
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑗𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑘𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝑑𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝐿𝐷𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑠𝑖𝑚𝑝𝑎𝑛𝑎𝑛 𝑝𝑖ℎ𝑎𝑘 𝑘𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 𝑋 100%

## RETURN ON ASSETS (ROA)
Menurut  Surat  Edaran  Bank Indonesia No. 6/10/PBI/2004 Return On Assets (ROA) merupakan Hasil
penilaian  kualitatif  atas  berbagai  aspek yang  berpengaruh  terhadap  kondisi atau  kinerja  suatu  Bank  melalui Penilaian Kuantitatif dan atau Penilaian Kualitatif terhadap faktor-faktor permodalan, kualitas aset, manajemen,
rentabilitas, likuiditas ,  dan  sensitivitas
terhadap  risiko  pasar.  Selanjutnya menurut  Surat  Edaran  Bank  Indonesia No.  6/10/PBI/2004  menyatakan  bahwa batas  minimal  Nilai  ratarata Return  On Assets (ROA)  sebesar  1,50%  Semakin besar  nilai  ROA,  maka  kemampuan bank dalam mendatangkan laba semakin  meningkat.  Untuk  menghitung
Return  On  Assets (ROA)  menurut Sutrisno,  (2012:222)  dapat  dirumuskan sebagai berikut:

## Kerangka Pemikiran  & Hipotesis
Pengaruh Non  Performing  Loan terhadap Return On Assets (ROA) Hasil dari beberapa peneliti akan digunakan sebagai bahan referensi dan perbandingan  dalam  penelitian  ini, antara  lain  menurut  Julita  (2014) menyatakan  bahwa Non  Performing Loan berpengaruh  negatif  terhadap Return On Assets . Selanjutnya menurut Adam  (2013) Non  performing  Loan (NPL)  secara  individual  berpengaruh signifikan  terhadap Return  on  assets (ROA).  Hal  Tersebut  diperkuat  dengan Penjelasan  Ismail  (2013:127)  bahwa: “Dampak  kredit  bermasalah  adalah terjadinya  penurunan  laba.  Penurunan laba  akan  memiliki  dampak  pada penurunan Return On Assets (ROA)”.
Pengaruh Loan to Deposit Ratio Terhadap Return On Assets (ROA) Loan to Deposit Ratio
merupakan  tolak  ukur  untuk  melihat sejauh  mana  kemampuan  bank  dalam membayar  kembali  penarikan  dana yang  dilakukan  dengan  mengandalkan
kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber likuiditas nya.  Menurut  Rahmat  dkk. (2014) menyatakan bahwa LDR secara parsial  berpengaruh  terhadap Return On  Assets dengan  arah  berpengaruh positif.  Selanjutnya  penelitian  Pranata (2015)  menyatakan  bahwa  Secara parsial LDR berpengaruh positif terhadap ROA. Berdasarkan uraian diatas, diketahui  bahwa Non  Performing  Loan dan Loan to Deposit Ratio
mempengaruhi  keuntungan  bank  yang diukur dengan tingkat Return On Assets (ROA).  Sehingga  jika  terjadi  kredit bermasalah  ( Non  Performing  Loan)
dimana debitur tidak dapat mengembalikan  pinjaman  maka  hal  ini dapat  mengganggu  komposisi assets perusahaan. Beda halnya dengan Loan to Deposit Ratio Semakin tinggi rasio ini maka  semakin  rendahnya likuiditas bank.  Namun  sebaliknya,  jika  semakin rendah rasio LDR maka semakin tinggi likuiditas bank.  Kemudian  menurut Miadalyani  dan  Sayu  KT  (2015),  LDR berpengaruh positif terhadap Return On
Return on Assets =
𝐸𝐵𝐼𝑇 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑥 100 %
Assets (ROA).  Mengartikan  masing- masing  variabel  berpengaruh  dalam
keuntungan  dan  kelancaran  kegiatan usaha bank.
Gambar 1

## Kerangka Pemikiran

## Hipotesis
Dalam penelitian ini, peneliti mengajukan hipotesis yang digeneralisir dari latar belakang dan hasil identifikasi masalah yang telah dilakukan dan dihubungkan dengan rumusan masalah yang telah ditetapkan. Maka hipotesis yang diajukan adalah:
H 1 : Non Performing Loan (NPL) berpengaruh terhadap
Return On Assets (ROA) H 2 : Loan  To  Deposit  Rasio
(LDR) berpengaruh terhadap
Return On Assets (ROA).

## METODE PENELITIAN
Objek dalam penelitian ini
adalah Non  Performing  Loan (NPL),
Loan  To  Deposit  Ratio (LDR)  dan Return  On  Assets (ROA)    pada  Bank Umum Swasta Devisa yang terdaftar di Bursa  Efek  indonesia  (BEI)  pada periode  2012-2016.  Jenis  penelitian yang digunakan yaitu penelitian
kuantitatif.  Penelitian  kuantitatif  adalah pendekatan-pendekatan
terhadap kajian  empiris  untuk  mengumpulkan, menganalisa,  dan  menampilkan  data dalam bentuk numerik dari pada naratif.

## Gambaran Dari Populasi
Populasi  dalam  penelitian  ini adalah Laporan Keuangan Perusahaan Bank  Umum  Swasta  Devisa  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI).

## Teknik Penarikan Sampel
Sampel  merupakan  suatu  cara dalam pengumpulan data yang sifatnya tidak menyeluruh, akan tetapi sebagian saja dari populasinya (Menurut Sugiyono, 2014:116). Populasi  pada  penelitian  ini berjumlah 175 dari keseluruhan perusahaan  pada  Bank  Umum  Swasta Devisa  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  pada  periode  2012- 2016. Sampel dari suatu populasi dapat mengunakan  bermacam-macam  cara,
salah  satunya  dengan  menentukan jumlah  sampel  menggunakan  rumus
Slovin yang  dinyatakan  dalam  Umi Narimawati (2010:38). Dapat dirumuskan sebagai berikut: 𝑒 2 = batas kesalahan yang ditoleransi (1%, 5%, 10%)
Rumus  Slovin  digunakan  untuk mendapatkan  minimal  sampel  yang  di teliti,  ukuran  sampel  minimal  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  dengan batas kesalahan 0,1 dan akuratsi 90%, adalah 64 periode atau 13 perusahaan. Dalam  penelitian  ini  yang  menjadi sampel  adalah  Laporan  Keuangan
Perusahaan Bank Umum Swasta Devisa  periode  2012-2016  melalui teknik Slovin. Selanjutnya Teknik pengambilan  sampel  dalam  penelitian ini  menggunakan Purposive  Sampling . Alasan pemilihan sampel dengan menggunakan teknik Purposive Sampling adalah  menentukan  sampel dengan  berdasarkan  kriteria –  kriteria atau  pertimbangan  tertentu.  Adapun kriteria- kriteria penentuan sampel yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah sebagai berikut:
1) Perusahaan  Perbankan  khususnya
Bank  Umum  Swasta  Devisa  yang terdaftar  dan  aktif  di  Bursa  Efek Indonesia  dari  tahun  2012  sampai dengan tahun 2016.
2) Memiliki  gambaran  penyajian  data Keuangan  yang  baik  dan  mudah dipahami  mulai  dari  perhitungan sampai tahun penyajian.
3) Bukan  merupakan  Bank  berbasis syariah  dan  Memiliki  kelengkapan data  keuangan  yang  dibutuhkan secara  konsisten  terdiri  dari  arus kas,  neraca,  laporan  laba  rugi  dan laporan  kualitas  aktiva  produktif
yang  diperoleh  dari  website  bank indonesia dari tahun 2012-2016. Dari  kriteria  diatas  yang  memenuhi syarat  menjadi  sampel  penelitian  ini adalah  15  perusahaan  degan  Total pengamatan  yang  dilakukan  untuk periode 2012-2016 diperoleh sebanyak 75  pengamatan  pada  Bank  Umum Swasta Devisa yang terdaftar di BEI.

## Teknik Pengumpulan Data
Sumber data yang digunakan merupakan Data Sekunder. Data Sekunder adalah sumber data penelitian yang diperoleh peneliti secara tidak langsung melalui media perantara (diperoleh dan dicatat oleh pihak lain).

## HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Analisis Deskriptif
Penelitian  yang  dilakukan  untuk menggambarkan  data,  baik  dalam bentuk  tabel  maupun  grafik,  mencari rata-rata ( mean ), nilai tengah ( median ), standar  deviasi,  dan  lainnya.  Statistik yang digunakan dalam penelitian deskriptif adalah statistik deskriptif yang digunakan  untuk  menggambarkan  fitur dasar  dari  data  dalam  penelitian (Suryani dan Hendryadi 2015:118).
Analisis Deskriptif Non Performing Loan (NPL) Gambaran mengenai NPL pada Bank  Umum  Swasta  Devisa  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) Periode  2012-2016  dapat  dilihat  pada tabel berikut:
n = 𝑁 1 + 𝑁 𝑒 2
JASa ( Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi ) Vol. 3 No. 2 /Agustus  2019 ISSN 2550-0732 print / ISSN 2655-8319 online
Tabel 1 Statistik Deskriptif Non Performing Loan Perusahaan Perbankan yang terdaftar di BEI
Periode 20122016 Descriptive Statistics N Minimum   Maximum   Mean Std. Deviation BCA 5 .4 1.3 .680 .3701 Sinarmas 5 2.11 3.77 2.8880 .63790 CIMB 5 2.25 3.91 3.2020 .85444 OCBC 5 .73 1.63 1.2120 .38571 Bukopin 5 2.43 3.72 2.9060 .48232 Maspion 5 .24 .70 .4700 .18868 BRI 5 1.51 3.66 2.1740 .88316 Woori 5 .98 2.01 1.4700 .40884 Permata 5 .24 2.79 .9340 1.05339 Mega 5 2.07 3.42 2.5120 .59239 Maybank 5 1.67 3.66 2.6120 .88553 Danamon 5 2.0 3.5 2.760 .6269 Nusantara 5 .45 4.07 2.1020 1.79563 Jtrust 5 2.19 5.44 3.4480 1.22457 Raharja 5 .28 6.05 2.8100 2.36231 Valid N (listwise) 5 Dapat  disimpulkan  bahwa Non
Performing  Loan (NPL)  dari  seluruh Bank Umum Swasta Devisa pada tahun 2012-2016  Bank  Ekonomi  Raharja berada  di  atas  ketentuan  batas  aman NPL, yang menunjuk NPL lebih dari 5% tidak  sesuai  dengan  Peratuan  Bank Indonesia  No.  18/14/PBI/2016  bahwa NPL  tidak  boleh  melebihi  5%  sehingga
dapat  dikatakan  bank  tersebut  tidak sehat atau bermasalah
Analisis Deskriptif Loan to Deposit Ratio (LDR) Gambaran mengenai LDR pada Bank  Umum  Swasta  Devisa  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) Periode  2012-2016  dapat  dilihat  pada tabel berikut:
JASa ( Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi ) Vol. 3 No. 2 /Agustus  2019 ISSN 2550-0732 print / ISSN 2655-8319 online

## Tabel 2
Statistik Deskriptif Loan to Desposit Ratio Perusahaan Perbankan yang terdaftar di BEI
Periode 20122016 Descriptive Statistics N Minimum   Maximum   Mean Std. Deviation BCA 5 69.3 81.8 76.640 4.5905 Sinarmas 5 77.19 84.37 79.9940   2.77862 CIMB 5 95.87 101.00 98.4440   2.25267 OCBC 5 87.06 98.39 92.4560   4.23718 Bukopin 5 84.38 86.81 85.7640   1.21391 Maspion 5 77.19 107.60 92.0660   11.96705 BRI 5 69.00 86.63 82.6740   7.65565 Woori 5 82.73 109.30 95.3560   10.24405 Permata 5 81.63 89.32 87.0400   3.21588 Mega 5 53.68 66.01 59.5580   5.67107 Maybank 5 88.53 100.70 93.8760   5.26661 Danamon 5 89.32 103.50 94.2320   5.53056 Nusantara 5 84.18 90.17 85.8100   2.46894 Jtrust 5 71.14 96.33 86.3160   10.54184 Raharja 5 82.14 97.39 87.5760   5.88657 Valid N (listwise) 5 Dapat disimpulkan bahwa Loan
to  Deposit  Ratio (LDR)  Bank  Woori Saudara  menunjukan  LDR  melebihi batas  maksimum  sebesar  109.30% tidak  sesuai  dengan  peraturan  bank indonesia  yang  telah  di  tetapka  dan cenderung  berada  di  atas  batas maksimum, tidak hanya kenaikan tetapi penurunan pada beberapa bank berada di  bawah  batas  minimum  pada  tahun
2012 sampai 2016 menunjukan
keadaan  LDR  beberapa  bank  seperti bank CIMB Niaga, Bank Maspion, Bank woori  saudara,  maybank  dan  Bank Danamon  indonesia  dalam  kategori tidak sehat dan keadaan sebagian bank
lainnya Secara umum pada tahun 2012- 2016  tergolong  dalam  kategori  sehat karena berada pada batas aman, batas minimal dan maksimum LDR yang telah ditetapkan  oleh  Surat  Edaran  Bank Indonesia  No  15/15/PBI/2013  sebesar 78%-92%.
Analisis Deskriptif Return On Assets
(ROA)
Gambaran mengenai ROA pada Bank  Umum  Swasta  Devisa  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) Periode  2012-2016  dapat  dilihat  pada tabel berikut:
JASa ( Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi ) Vol. 3 No. 2 /Agustus  2019 ISSN 2550-0732 print / ISSN 2655-8319 online
Tabel 3 Statistik Deskriptif Return On Assets Perusahaan Perbankan yang terdaftar di BEI
Periode 2012-2016 Descriptive Statistics N Minimum   Maximum   Mean Std. Deviation BCA 5 3.6 4.2 3.880 .2168 Sinarmas 5 .99 1.88 1.4800 .40392 CIMB 5 .24 2.93 1.8380 1.06072 OCBC 5 1.70 1.92 1.7800 .09055 Bukopin 5 1.23 1.89 1.5260 .27700 Maspion 5 .81 1.69 1.1880 .32299 BRI 5 1.40 1.67 1.5400 .10124 Woori 5 1.81 2.59 2.0780 .31140 Permata 5 -5.22 1.61 -.1180 2.90919 Mega 5 .95 2.40 1.6800 .65673 Maybank 5 .68 1.56 1.2580 .38694 Danamon 5 1.74 3.00 2.3420 .54747 Nusantara 5 .16 1.42 1.0800 .53605 Jtrust 5 -8.02 1.07 -4.6100   3.38354 Raharja 5 .11 1.13 .6040 .43472 Valid N (listwise) 5 Dapat disimpulkan bahwa Return  On  Assets (ROA)  pada  Bank JTrust menunjukan bahwa ROA melebihi  batas  minimum  sebesar  -8,02 diikuti  bank  Ekonomi  Raharja  sebesar 0,11  pada  tahun  2015  ROA  tidak memenuhi ketentuan minimum peraturan bank Indonesia sebesar 1,5% juga cenderung berada di bawah batas minimal dan hanya beberapa berada di atas batas minimal menunjukan
keadaan  ROA  dalam  kategori  sehat, sementara  sisanya  selalu  berada  di bawah batas minimal atau termasuk ke dalam  kategori  tidak  sehat.  Secara umum bank JTrust  dan Bank Ekonomi Raharja pada tahun 20122016 tergolong  dalam  kategori  tidak  sehat karena  selalu  dibawah  batas  minimal yang ditetapkan Bank Indonesia sebesar 1,5%.

## Hasil Analisis Verifikatif Uji Normalitas
Tabel 4

## Tabel Uji Normalitas Data Residual
Tests of Normality Kolmogorov-Smirnov a Shapiro- Wilk Statistic df Sig. Statistic df Sig. NPL .182 15 .192 .915 15 .161 LDR .202 15 .101 .867 15 .031 a. Lilliefors Significance Correction
Hasil  penelitian  Uji  Normalitas pada  tabel  5.4  yang  dilakukan  dengan
SPSS versi 17.0 for windows,
menunjukan bahwa bahwa nilai signifikansi  (Sig.  (2-tailed)  dari  uji Kolmogorov-Smirnov lebih  besar  dari 0,05.  Untuk  rasio  NPL  sebesar  0.182, rasio  LDR  sebesar  0,202.  Karena  nilai signifikansi  uji Kolmogorov-Smirnov
lebih  besar  dari  0,05  maka  dapat disimpulkan bahwa model regresi telah memenuhi asumsi normalitas.

## Uji Multikolinearitas
Tabel 5 Hasil Uji Multikolinearitas Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance   VIF 1 NPL 1.000 1.000 LDR 1.000 1.000 a. Dependent Variable: ROA
Hasil  penelitian  pada  tabel  5.5 diperoleh Nilai tolerance yang diperoleh kedua  variabel  bebas  masing-masing sebesar  1.000  dan  artinya  lebih  besar dari 0,10. Nilai Variance Inflation Factor
(VIF) yang diperoleh sebesar 1.000 dan
artinya  lebih  kecil  dari  0,10.  Hal  ini menunjukan  bahwa  tidak  ditemukan adanya korelasi diantara variabel bebas, sehingga asumsi multikolinieritas data terpenuhi.

## Uji Autokorelasi
Tabel 6 Hasil Uji Autokolerasi Model Summary b
Model  R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .394 a .155 .014 1.80022   1.898
a. Predictors: (Constant), LDR, NPL
b. Dependent
c. Variable: ROA
Hasil  pengujian  pada  tabel  5.6 didapat  Nilai  Durbin-  Watson  sebesar 1,898  dibandingkan  dengan  nilai  tabel signifikansi  5%,  jumlah  sampel  75  (n) dan  jumlah  variabel  3  (K=3)  maka diperoleh nilai dL = 1.57091, nilai dU = 1.68020. Nilai DW 1,898 lebih besar dari batas atas (dU) yakni 1,680 dan kurang dari  (4-dU)  4-1,68020  =  2,3198  dapat disimpulkan bahwa pada analisis regresi tidak terdapat autokorelasi
positif dan tidak terdapat autokorelasi  negative  sehingga  bisa disimpulkan  sama  sekali  tidak  terdapat autokorelasi.

## Uji Heteroskedastisitas
Uji Heteroskedastisitas
dilakukan  untuk  mengetahui  variasi residual  absolut sama  atau  berbeda untuk Non Performing Loan dan Loan to Deposit  Ratio terhadap Return  On
Assets. Uji  heteroskedastisitas  juga dilakukan  untuk  mengetahui  apakah dalam  sebuah  model  regresi,  terjadi ketidaksamaan  varians  dari  residual suatu pengamatan ke pengamatan lain. Hasil pengujian heteroskedastisitas dengan menggunakan metode grafik
Scatterplot . Dari gambar tersebut terlihat bahwa titik-titik yang diperoleh membentuk pola acak tidak beraturan serta menyebar diatas dan dibawah angka nol (0) pada sumbu Y. Hasil tersebut menunjukkan bahwa model regresi yang akan dibentuk telah terbebas dari gejala heteroskedastisitas.

## Teknik Analisis Data Analisis Regresi Linier Berganda
Hasil  data  ini  di  lanjutkan  ke tahap  analisis  regresi  linier  berganda berikut adalah hasil perhitungan menggunakan  SPSS versi 17.0 for windows .
Tabel 7 Tabel Statistik Koefisien Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta 1   (Constant) NPL LDR 3.893 4.513 .863 .405 -.735 .502 -.388 -1.463   .169 -.013 .050 -.071 -.266   .795 a. Dependent Variable: ROA
Hasil  perhitungan  menunjukan  bahwa variabel  bebas  X,  memiliki  hubungan terhadap variabel terikat Y. Bedasarkan hasil  perhitungan  koefisien  regresi dapat di jelaskan sebagai berikut:
R = 3.893 + (-0.735)X 1 + (-0.013)X 2
Berdasarkan  hasil  perhitungan  dari pengolahan data menggunakan
software SPSS versi 17.0 for  windows diperoleh nilai koefisien dalam
persamaan  regresi  linear  berganda yaitu  nilai  NPL  -0.735  dan  nilai  LDR  - 0.013 dengan koefisien bertanda negatif menunjukan  hubungan  antara Non Performing  Loan dan Loan  to  Deposit Ratio terhadap Return On  Assets tidak searah,  artinya  jika Non  Performing Loan mengalami  penambahan  maka Return On Assets tidak ikut meningkat. Selanjutnya  bila Loan  to  Deposit  Ratio mengalami penurunan maka Return On Assets tidak  ikut  meningkat.  Namun pada  tingkat  signifikan  untuk  pengaruh Non  Performing  Loan terhadap Return On Assets sebesar 0.169 > 0,05 dapat diartikan  bahwa  pengaruh  tersebut berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap Return On Assets .
Selanjutya  tingkat  signifikan Loan  to Deposit  Ratio sebesar  0,795  >  0,05 dapat  diartikan  bahwa  berpengaruh positif  signifikan  terhadap Return  On Assets .  Sehingga  dapat  disimpulkan bahwa berapapun nilai Non Performing Loan dan Loan  to  Deposit  Ratio tidak semua memiliki pengaruh pada kenaikan  dan  penurunan Return  On
Assets .
Analisis Korelasi Person Analisis korelasi pearson digunakan  untuk  mengetahui  kuat lemahnya  hubungan  antara  variabel bebas  (X)  yaitu Non  Performing  Loan dan Loan  to  Deposit  Ratio terhadap variabel  terikat  (Y)  yaitu Return  On Assets.
Tabel 8 Korelasi Antar Variabel Penelitian Correlations NPL LDR ROA NPL   Pearson Correlation Sig. (2-tailed) 1 -.009 -.388 .974 .153 N 15 15 15 LDR   Pearson Correlation -.009 1 -.067 Sig. (2-tailed)   .974 .812 N 15 15 15 ROA  Pearson Correlation Sig. (2-tailed) N -.388 -.067 1 .153 .812 15 15 15 Hasil perhitungan dari pengolahan data menggunakan Software SPSS versi 17.0 for  windows diperoleh  nilai  koefisien  kolerasi  antara Non  Performing  Loan dan Return  On Assets sebear  -0.388  artinya  kolerasi bersifat  rendah.  Nilai  kolerasi  bertanda negatif  (-0.388)  artinya  kedua  variabel tersebut  dalam  pengertian  jika Non Performing  Loan semakin  meningkat
maka Return  On  Assets akan  semakin menurun, begitu juga sebaliknya. Selanjutnya nilai koefisien kolerasi  antara Loan  to  Deposit  Ratio dan Return  On  Assets sebear  -0.067 artinya  kolerasi  bersifat  sangat  rendah. Nilai  kolerasi  bertanda  negatif  (-0.067) artinya  kedua  variabel  tersebut  dalam pengertian  jika Loan  to  Deposit  Ratio mengalami penurunan maka Return On
Assets akan  ikut  menurun,  begitu  juga sebaliknya
Analisis Regresi Determinan Koefisien Determinasi digunakan  untuk  menguji goodness-fit dari  model  regresi.  Untuk  mengetahui Besarnya nilai adjusted R2 dari
variabilitas  variabel  dependen  yang dapat dijelaskan oleh variabilitas variabel  independen  dengan  asumsi
faktor-  faktor  lain  diluar  variable penelitian.
Uji Koefisien Determinasi 𝑿 𝟏 terhadap Y
Koefisien determinasi (R-
Square )  merupakan  koefisien  yang digunakan  untuk  mengetahui  besarnya kontribusi  variabel  independen  yaitu Non Performing Loan terhadap variabel dependen yaitu Return On Assets .

## Tabel 9
Koefisien Determinasi  Pengaruh Non Performing Loan (NPL) terhadap Return On Assets (ROA)
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .388 a .150 .085 1.73469
a. Predictors: (Constant), NPL
b. Dependent Variable: ROA Angka  R-Square  pada
Non
Performing  Loan adalah  15.05%  R- Square juga disebut koefisien determinasi  yang  mengandung  arti bahwa  15.05% Non  Performing  Loan dapat  dijelaskan  oleh  variabel Return
On Assets , sedangkan selisihnya 84.95% (100%-15.05%) dijelaskan oleh faktor-faktor lainnya. Pengertian lainnya bahwa Non Performing Loan mempengaruhi Return  On  Assets
sebesar  15.05%  sedangkan  84.95% dipengaruhi  oleh  variabel  di  luar penelitian  seperti Return  On  Equity (ROE), Net  Profit  Margin (NPM), Biaya Operasional (BOPO), Return On Investment (ROI).
Uji Koefisien Determinasi 𝑿 𝟐 terhadap Y

## Tabel 10
Koefisien Determinasi  Pengaruh Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap Return On Assets (ROA) Model Summary b Model   R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .067 a .005 -.072 1.87761
a. Predictors: (Constant), LDR b. Dependent Variable: ROA
Angka  R-Square  pada Non Performing  Loan adalah  0.45%  R- Square juga disebut koefisien determinasi  yang  mengandung  arti
bahwa  0.45% Loan  to  deposit  Ratio dapat  dijelaskan  oleh  variabel Return
On Assets , sedangkan selisihnya 99.55%  (100%-0.45%)  dijelaskan  oleh faktor-faktor lainnya. Pengertian lainnya bahwa Loan to deposit Ratio mempengaruhi Return  On  Assets sebesar  0.45%  sedangkan  99.55% dipengaruhi  oleh  variabel  di  luar penelitian  seperti Return  On  Equity (ROE), Net  Profit  Margin (NPM), Biaya Operasional (BOPO), Return On Investment (ROI).
Pengujian Hipotesis Uji Parsial (Uji

## Statistik t)
Pengujian hipotesis parsial (uji t) dilakukan  untuk  membuktikan  apakah
Non  Performing  Loan dan Loan  to Deposit Ratio secara parsial berpengaruh terhadap Return On Assets dengan  menggunakan  program SPSS Versi 17.0 for Windows . Hipotesis statistik  secara  parsial  yang  akan  diuji dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
Pengujian Hipotesis Parsial X 1 H 0 :β 1 =  0  Artinya,  secara  parsial Non
Performing  Loan tidak berpengaruh terhadap Return  On  Assets pada Bank Umum Swasta
Devisa  yang  terdaftar pada BEI.
H 1 :β 1 ≥  0  Artinya,  secara  parsial Non Performing Loan berpengaruh terhadap Return  On  Assets pada Bank Umum Swasta Devisa  yang  terdaftar pada BEI.
Pengujian Hipotesis Parsial X 2 H 0 :β 2 = 0 Artinya, secara parsial Loan to Deposit Ratio tidak berpengaruh terhadap Return  On  Assets Bank Umum  Swasta  Devisa yang terdaftar pada BEI. H 1 :β 2 ≥ 0 Artinya, secara parsial Loan to Deposit Ratio berpengaruh terhadap Return  On  Assets pada Bank Umum Swasta Devisa  yang  terdaftar pada BEI. Dengan taraf signifikansi α = 0,05.
Kriteria  pengambilan  keputusan  untuk uji t adalah sebagai berikut:
1) Tolak H 0 dan terima H 1 jika nilai t hitung > t tabel 2) Terima H 0 dan tolak H 1 jika nilai t hitung < t tabel Dengan menggunakan software SPSS, diperoleh  hasil  uji  hipotesis  parsial sebagai berikut:

## Tabel 11
Pengujian Hipotesis Parsial Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized
Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) NPL LDR 3.893   4.513 .863   .405 -.735 .502 -.388 - 1.463 .169 -.013 .050 -.071 -.266   .795 a. Dependent Variable: ROA

## Hasil Pengujian Hipotesis Parsial X 1
Berdasarkan  hasil  pada  tabel  5.11 Dengan  menggunakan  uji  probabilitas terlihat  bahwa  pada  kolom  signifikan konstanta dan koefisien masing-masing adalah  (0.863  >  0,05)  dan  (-1.463  > 0,05) maka 𝐻 0 ditolak berarti 𝐻 1 diterima atau Non Peforming Loan berpengaruh negatif  signifikan  terhadap  ROA  pada Bank  Umum  Swasta  Devisa  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada periode 20122016.

## Hasil Pengujian Hipotesis Parsial X 2
Berdasarkan  hasil  pada  tabel 5.11 Dengan menggunakan uji
probabilitas  terlihat  bahwa  pada  kolom signifikan  konstanta  dan  koefisien masing-masing  adalah  (0.863  >  0,05) dan  (-0.266  >  0,05)  maka 𝐻 0 ditolak berarti 𝐻 1 diterima atau Loan to Deposit Ratio berpengaruh  negatif  dan  tidak signifikan  terhadap  ROA  pada  Bank Umum Swasta Devisa yang Terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  pada  periode 2012-2016.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  Uji  Koefisien Korelasi Berganda untuk setiap rumusan masalah dan hipotesis. Berdasarkan hasil analisis deskriptif dan analisis varifikatif yang kemudian dibandingkan  dengan  teori  dan  hasil penelitian sebelumnya. Selain menggunakan hasil Uji SPSS Versi 17.0 for Windows , untuk menanggapi permasalahan  dalam  penelitian  ini,
informasi  di  dapat  dari  hasil  olah  data laporan  keuangan  mulai  dari  tahun
2012-2016 menyatakan fenomena industri  perbankan  dalam  pengolahan kredit  bermasalah  butuh  perhatian khusus  untuk  menghindari  penurunan Return  On  Assets bank  yang berdampak pada kesehatan bank.
Hasil pengujian Statistical Package  for  Social  Sciences (SPSS) Versi 17.0 for Windows yang dispesifikasikan berdasarkan oprasionalisasi variabel dengan independent dan dependent
menggunakan  uji  statistik  nilai 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 sebesar  -1.463  untuk  melihat  koefisien dapat  dilihat  dari  nilai 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 < 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 (- 1.463  <  2.37926)  selanjutnya  dengan nilai  tingkat  uji  probabilitas  terlihat bahwa  koefisien  masingmasing  adalah (0. 863 > 0,05) dan (-1.463 > 0,05) maka Non Performing Loan ada berpengaruh signifikan  terhadap  ROA  pada  Bank Umum Swasta Devisa yang Terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  pada  periode 2012-2016.
Selanjutnya  mengenai  Variabel Loan  to  Deposit  Ratio uji  statistik  nilai 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 sebesar -0.266 untuk melihat nilai koefisien dapat dilihat dari nilai 𝑡 ℎ𝑖𝑡𝑢𝑛𝑔 < 𝑡 𝑡𝑎𝑏𝑒𝑙 (-0,266 < 2.37926). Uji probabilitas memberikan  nilai  koefisien  masing- masing  adalah  (0.  863  >  0,05)  dan  (- 0.266  >  0,05)  maka Loan  to  Deposit Ratio ada berpengaruh signifikan terhadap  ROA  pada  Bank  Umum Swasta Devisa yang Terdaftar di Bursa Efek  Indonesia  pada  periode  2012- 2016.

## Gambaran Unit Analisis Berdasarkan Variabel Penelitian
Hasil penelitian deskriptif menunjukan dari 15 Bank yang tedaftar di  Bursa  Efek  Indonesia  terdapat beberapa bank yang cenderung mengalami kondisi tidak sehat.
Pernyataan  ini  di  perkuat  oleh  uji deskriptif  yang  telah  dilakukan  dari  uji variabel  seperti  pengujian  pada Non Performing Loan, Loan to Deposit Ratio dan Return On Assets , hasil pengujian tersebut, yaitu:
Pada uji variabel Non Performing Loan (NPL)  dari  seluruh  Bank  Umum Swasta Devisa tahun 2012-2016. Tahun 2016 Bank Ekonomi Raharja berada di atas  ketentuan  batas  aman  NPL,  yang menunjuk  NPL  lebih  dari  5%  yaitu 6.05%  tidak  sesuai  dengan  Peratuan Bank  Indonesia  No.  18/14/PBI/2016 bahwa  NPL  tidak  boleh  melebihi  5% sehingga dapat dikatakan bank tersebut tidak sehat.
Selanjutnya  pada  uji  variabel Loan to Deposit Ratio (LDR) tahun 2016
LDR melebihi batas maksimum sebesar 78%-92%  cenderung  berada  di  atas ketentuan dan ada juga yang berada di bawah  batas  aman  LDR.  pada  tahun 2012 sampai 2016 menunjukan keadaan  LDR  beberapa  bank  seperti Bank Maspion, Bank woori saudara dan Bank Danamon indonesia dalam kategori  tidak  sehat  karena  berada diatas  batas  maksimal  ketentuan  LDR dalam  kesehatan  bank  dan  keadaan sebagian  bank  Secara  umum  pada tahun  2012-2016  tergolong  dalam kategori  sehat  karena  berada  pada batas  aman,  batas  minimal  dan maksimum  LDR  yang  telah  ditetapkan oleh Bank Indonesia sebesar 78%-92%.
Kemudian  pada  uji  variabel Return  On  Assets (ROA)  pada  tahun 2013  Bank  JTrust  menunjukan  bahwa ROA melebihi batas minimum sebesar - 8,02%  diikuti  bank  Ekonomi  Raharja sebesar  0,11%  pada  tahun  2015  ROA tidak  memenuhi  ketentuan  minimum peraturan bank Indonesia sebesar 1,5% juga cenderung berada di bawah batas minimum dan hanya beberapa berada di atas batas minimum menunjukan keadaan  ROA  dalam  kategori  sehat, sementara  sisanya  selalu  berada  di bawah batas minimum atau termasuk ke dalam  kategori  tidak  sehat.  Secara umum  bank  JTrust    pada  tahun 20122016  tergolong  dalam  kategori tidak sehat karena selalu dibawah batas minimal yang ditetapkan Bank
Indonesia sebesar 1,5%.
Menurut Deputi Komisioner Pengawas
Perbankan OJK (Irwan Lubis, 2018) Hal yang  mempengaruhi  penurunan  dan ketidaksehatan  bank  adalah  sebagai berikut: 1) Kelemahan bank dalam melakukan pembinaan dan pengawasan. 2) Kondisi  perekonomian  Negara yang tidak mendukung perkembangan iklim usaha. 3) Pengaruh negatif kondisi perekonomian dan industri keuangan 4) Bank mengalami kelemahan keuangan yang serius atau kombinasi  dari  kondisi  beberapa faktor yang tidak memuaskan. 5) Perlambatan  pertumbuhan  kredit yang disebabkan oleh perlambatan ekonomi domestik. 6) Perkembangan aktiva  produktif bermasalah 7) Terjadi  penyisihan  penghapusan aktiva produktif (PPAP) 8) Menaikan cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN). 9) Pengaruh  hapus  buku  oleh bank sehinga menyebabkan penurunan  terhadap  laba bank.
10) Terjadi fluktuasi pada suku bunga dan nilai tukar. 11) Kurang efisiennya kinerja manajemen umum dan manajemen risiko 12) Penukaran  obligasi  rekapitalisasi pada Badan Penyehatan Perbankan Nasional (BPPN) atas kemerosotan  jumlah  kredit  yang dialami perbankan.
13) Terdapat peningkatan kerentanan baik  yang  bersumber  dari  pasar keuangan global dan domestik.

## Pembahasan Hasil Verifikatif
Berdasarkan  hasil  penelitian pengaruh variabel Non Performing Loan dan Loan  to  Deposit  Ratio terhadap Return  On  Assets terdapat  pengaruh signifikan  terhadap  masing-  masing variabel X terhadap Y. Seperti pengaruh Non  Performing  Loan terhadap Return On Assets sebesar 0.169. Koefisien ini menunjukan  bahwa  variabelitas Return On  Assets dipengaruhi  oleh Non Performing Loan dengan sistem pengukuran masalah Kredit Diragukan,
Kurang Lancar, dan Macet.
Selanjutnya Berdasarkan  hasil penelitian  pengaruh  variabel Loan  to Deposit  Ratio terhadap Return  On Assets terdapat  pengaruh  signifikan variabel  X  terhadap  Y.  Pengaruh Loan to  Deposit  Ratio terhadap Return  On
Assets sebesar  0.795.  Koefisien  ini
JASa ( Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi ) Vol. 3 No. 2 /Agustus  2019 ISSN 2550-0732 print / ISSN 2655-8319 online
menunjukan  bahwa  variabelitas Return
On  Assets dipengaruhi  oleh Loan  to Deposit Ratio dengan sistem pengukuran  kemampuan  manajemen menghimpun dana pihak ketiga.
Dengan  demikian  hipotesis  1
(pertama)  diterima  bahwa Loan  to Deposit  Ratio berpengaruh  terhadap Return  On  Assets hasil  penelitian  ini sejalan  dengan  hasil  penelitian  yang telah  dilakukan  Beberapa  penelitian mengemukakan  tentang  penelitiannya mengenai Loan  to  Deposit  Ratio dan
Return On Assets . Berdasarkan uraian diatas, diketahui  bahwa Non  Performing  Loan dan Loan to Deposit Ratio
mempengaruhi  keuntungan  bank  yang diukur dengan tingkat Return On Assets (ROA).  Sehingga  jika  terjadi  kredit bermasalah  ( Non  Performing  Loan) dimana debitur tidak dapat
mengembalikan  pinjaman  maka  hal  ini dapat  mengganggu  komposisi assets
perusahaan. Beda halnya dengan Loan to Deposit Ratio Semakin tinggi rasio ini maka  semakin  rendahnya likuiditas bank.  Namun  sebaliknya,  jika  semakin rendah rasio LDR maka semakin tinggi likuiditas bank.  Kemudian  menurut Miadalyani  dan  Sayu  KT  (2015),  LDR berpengaruh positif terhadap Return On Assets (ROA).  Mengartikan  ketiga variabel  diatas  berpengaruh  dalam keuntungan  dan  kelancaran  kegiatan usaha bank.

## HASIL DAN KESIMPULAN
Berdasarkan  penelitian  yang
telah dilakukan untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan  penelitian  yang hendak  dijawab  yang  telah  ditetapkan sebelumnya, maka dapat ditarik
beberapa kesimpulan sebagai berikut: 1) Non Performing Loan (NPL) berpengaruh  terhadap Return  On Assets Bank Umum Swasta Devisa yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia tahun 2012-2016 termasuk  dalam  kategori  tidak seluruh bank sehat karena selalu berada di atas dan mendekati batas maksimal  yang  telah  di  tetapkan oleh Bank Indonesia. Hal ini berasal dari debitur perbankan Global yang terpengaruh oleh pelemahan kondisi  perekonomian  dan  krisis diberbagai belahan dunia khususnya  krisis  utang  Negara- Negara  Eropa  yang  berdampak terhadap  perekonomian  secara global.
2) Loan  to  Deposito  Ratio (LDR) berpengaruh  terhadap Return  On Assets Bank Umum Swasta Devisa yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia tahun 2012-2016
termasuk  dalam  kategori  sehat karena  selalu  berada  di  bawah batas  maksimal  yang  telah  di tetapkan  oleh  Bank  Indonesia tetapi  ada  beberapa  bank  yagn berada  di  bawah  dan  diatas  batas maksimal  dikarenakan  pengetatat likuiditas.  Hal  ini  disebabkan  oleh perlambatan ekonomi global,
fluktuasi  harga-harga  komoditas yang  masih  rendah  sepanjang tahun, serta pertumbuhan ekonomi domestik  yang  lebih  rendah,  telah membuat  industri  keuangan  dan perbankan  mengalami  kesulitan yang  berdampak  pada  laba  dan likuiditas sehingga dilakukan pengetatan likuiditas pada beberapa  bank  untuk  menjaga kecukupan likuiditas dalam perbankan berjalan searah dengan pertumbuhan aset .

## Saran Perbankan
1. Non  Performing  Loan (NPL)
Bank  Umum  Swasta  Devisa yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  tahun  2012-2016 rata-  rata  mendekati  batas maksimal  ketentuan  NPL  yang telah ditetapkan oleh Peraturan Bank  Indonesia,  keadaan  ini dapat mengakibatkan perputaran  keuntungan  bank akan  mengalami  penurunan,
yang jika tidak segera diantisipasi  oleh  manajemen bank dengan langkah menekan tingkat NPL, maka akan menguras  sumber  daya  pokok usaha bank yang pada akhirnya menyatakan kondisi  bank  tidak sehat.  Pada  permasalahan  ini manajemen  bank  juga  harus bersikap lebih berhati- hati dan selektif dalam  menyalurkan kredit,  dan  disarankan  agar memiliki  sumber  daya  yang terampil  dalam  mengelola  dan mengawasi kredit yang disalurkan kepada debitur. Bank juga harus mampu mengawasi  debiturnya  agar Non  Performing  Loan tidak semakin meninggkat.
2. Loan  to  Deposit  Ratio Bank Umum  Swasta  Devisa  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  tahun  2012-2016 terhitung  selalu  berada  di  atas batas maksimal yang ditentukan oleh bank Indonesia kondisi ini seharusnya segera di atasi oleh bank  karena semakin besarnya  LDR  akan  berakibat semakin  besar  pula  jumlah modal  kredit  yang  diberikan kepada nasabah sebagai kewajiban bank terhadap pertumbuhan  kredit.  Hal  ini tentu  merugikan  bank  sebab tidak  semua  kredit  yang  di keluarkan sehat tetapi ada yang kurang  lancar  atau  macet sehingga berakibat pada kinerja bank menurun dan tidak efisien.
3. Return On Assets Bank Umum
Swasta Devisa yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  tahun 2012-2016 pada beberapa bank  rata-  rata  berada  diatas standar  batas  minimal  yang mencerminkan  bank  tersebut dalam  keadaan  sehat,  hal  ini didukung  oleh  keberhasilan pihak manajemen dalam
mengawasi  dan  menggolah
aktiva  secara  efektif  sehingga dapat mengoptimalkan
perolehan  aset.  Namun  pada beberapa  bank  lain  seperti Bank  Permata,  Bank  JTrust, dan Bank Ekonomi Raharja nilai ROA  cenderung  berada  di bawah  batas  minimum,  hal  ini disebabkan dari beberapa faktor kurang efisiennya kinerja manajemen umum dan manajemen resiko, yang difaktori  juga  oleh  perlambatan pertumbuhan kredit karena perlambatan ekonomi domestik sehingga bank mengambil kebijakan  menaikan  cadangan kerugian  penurunan  nilai  yang pada dasarnya akan merugikan bank itu sendiri. Dalam permasalahan  ini  sebaiknya manajemen  resiko  dan  umum segera  mengambil  tindakan efektif untuk meminimalisir potensi  yang  membahayakan kelangsungan usaha perbankan seperti meningkatkan kinerja keuangan pemegang saham untuk meningkatkan permodalan bank Kemudian untuk memperoleh pendapatan bunga  yang  besar,  maka  bank harus  memperbesar  ekspansi kredit  yang  diiringi  dengan pengelolaan  dan  pengawasan yang baik dan tepat agar kredit tersebut  dapat  produktif  dan tidak menimbulkan Non Performing  Loan (NPL)  atau kredit bermasalah.

## Saran Pengembangan ilmu
Bagi  peneliti  selanjutnya  yang akan  mengambil  tema  penelitian  yang sama  dapat  digunakan  faktor-faktor Return  On  Assets yang  lainnya  seperti berkaitan  dengan Capital  Management dan Net Interest Margin .

## DAFTAR PUSTAKA
Adam,  Ulfawaty.  2013. Pengaruh  Non
Performing  Loan  (NPL)  dan Biaya  Operasional/Pendapatan Operasional (BOPO)  Terhadap Profitabilitas Bank (ROA) (Penelitian  pada  PT  BANK NEGARA  INDONESIA,  TBK PERIODE 2000-2011) . Universitas  Negeri  Gorontalo: tidak diterbitkan. Bank Indonesia, Peraturan Bank Indonesia Nomor: 6/10/PBI/2004  tanggal  12  April 2004  perihal  Sistem  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
Frianto,  Pandia.  2012. Manajemen Dana  dan  Kesehatan  Bank , Rineka Cipta, Jakarta. Ismail.  2013. Manajemen  Perbankan .
Jakarta: Kencana Prenadamedia Group. Julita,  SE,  M.Si.  2014. Pengaruh  Non Performing  Loan  (NPL)  dan Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) Terhadap  Profitabilitas  (ROA) (Pada  Perusahaan  Perbankan yang  Terdaftar  di  BEI  Periode 2012-2016).  Disertasi  Doktor pada  Program  PascaSarjana: tidak diterbitkan.
Kasmir.  2012. Bank  dan  Lembaga Keuangan  Lainnya .  Jakarta:  PT RajaGrafindo Persada.
______.  2013. Analisis  Laporan Keuangan .  Jakarta  :  PT  Raja Grafindo Persada. Lubis, Anisah Arum. 2013. “Pengaruuh Tingkat Kesehatan Bank Terhadap  Pertumbuhan  Laba Pada  Bank  BPR  Di  Indonesia”.
Jurnal  Ekonomi  dan  Keuangan. 1(4). 27-37.
Miadalyani,  Putu  Desi  M  dan  Sayu  KT Sutrisna Dewi. 2015. “Pengaruh
Loan  to  Deposit  Ratio,  Loan  to Asset  Ratio,  Capital  Adequency Ratio, dan Kualitas Aktiva Produktif Terhadap Profitabilitas Pada  PT  Bank  Pembangunan Daerah Bali Kantor Pusat Denpasar”. E-Jurnal Manajemen
Universitas Udayana . 2(12). 1542-1558.
Narimawati, Umi. 2010. Penulisan Karya
Ilmiah . Jakarta: Genesis Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 18/14/PBI/2016  Tahun  2016 tanggal 22 Agustus 2016 tentang Perubahan atas Peratutan Bank Indonesia Nomor  5/8/PBI/2003  Tentang Perubahan Keempat atas Peraturan Bank Indonesia Nomor  15/15/PBI/2013  Tentang Giro Wajib Minimum Bank Umum Dalam Rupiah dan Valuta Asing Bagi Bank Umum Konvensional . Pranata,  A.A  Alit  Wahyu  Dwi.  2015.
“Pengaruh  CAR,  LDR  dan Ukuran  Perusahaan  terhadap Profitabilitas Bank di Bursa Efek Indonesia”. E-Jurnal  Akuntansi . 11(1). 235-231.
Rahmat,  Arfan,  Muhammad  dkk.  2014 . “Pengaruh  Capital  Adequacy Ratio, Biaya Oprasional Pendapatan  Oprasional,  Non Performing  Loan,  Net  Interest Margin  dan  Loan  to  Deposit Ratio  Terhadap  Profitabilitas bank (Studi Pada Bank Persero di  Indonesia  Periode  2002- 2013”. Jurnal Akuntansi Pascasarjana  Universitas  Syiah Kuala. 3(2). 85-93. Riyadi,  Selamet,  2015. Banking  Assets And Liability Management , Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Sugiyono.  2014. Metode  Penelitian.
Bandung: CV. Alfabeta Sunarto,  Nazrantika.  2013.  “Pengaruh
Non Performing  Loan  Terhadap Return On Assets Sektor Perbankan di Indonesia Periode 2006- 2010”. Inovbiz . 1(1). 89-97. Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No. 15/15/PBI  Tahun  2013  Tentang Giro  Wajib  Minimum  Bank Umum  Dalam  Rupiah  Dan Valuta  Asing  Bagi  Bank  Umum Konvensional
JASa ( Jurnal Akuntansi, Audit dan Sistem Informasi Akuntansi ) Vol. 3 No. 2 /Agustus  2019 ISSN 2550-0732 print / ISSN 2655-8319 online
Suryani  dan  Hendryadi.  2015. Metode Riset  Kuantitatif:  Teori  dan
Aplikasi  Pada  PenelitianBidang Manajemen  dan  ekonomi  Islam (edisi
pertama).
Jakarta:
Prenadamedia Group. Sutrisno.  2012. Manajemen  Keuangan Teori  Konsep-Konsep&Aplikasi. Yogyakarta: Ekosinia