## PENGARUH  KONDISI  KEUANGAN  PERUSAHAAN,  UKURAN  PERUSAHAAN, OPINI  AUDIT  TAHUN  SEBELUMNYA  DAN  PREDIKSI  KEBANGKRUTAN TERHADAP AUDIT DELAY

## Sekar Prabandari – Universitas Sangga Buana YPKP

## ABSTRACK
This research was conducted with the aim of knowing how the influence of the company's financial condition, company size, previous year's opinion, and bankrupty  prediction  on  audit  delay  in  manufacturing  companies  listed  on  the Indonesia  Stock  Exchange  for  the  period  2013-2017.  The  method  used  in  this research  is  descriptive  verification.  The  population  in  this  study  were  157 manufacturing  companies  in  the  study  period  from  2013  -  2017.  The  research sample  was  98  companies  using  purposive  sampling  method,  namely  sample collection  techniques  with  certain  considerations.  Data  obtained  from  the Indonesia  Stock  Exchange.  The  data  analysis  used  in  this  research  is  multiple regression  analysis.  Analysis  of  research  data  processing  using  SPSS  25 software.  The  results  of  the  research  variables  of  the  company's  financial condition  affect  the  audit  delay  opinion.  Meanwhile,  company  size,  previous year's opinion and bankruptcy prediction had no significant effect on audit delay opinion.  Simultaneous  testing  shows  that  the  company's  financial  condition, company  size,  previous  year's  audit  opinion,  and  the  prediction  of  company bankruptcy have a significant effect on audit delay opinion.
Keywords: Company Financial Condition, Company Size, Previous Year's Audit Opinion, Bankruptcy Prediction, Audit Delay.

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang
Mengacu  pada  undang-undang  yang  mengatur  ketepatan  waktu  penyajian  laporan keuangan,  yaitu  UU  No.  8  Tahun  1995  tentang  “Pasar  Modal”  pada  tanggal  05  Juli  2011 Bapepam-LK  menerbitkan  Peraturan  No.  X.K.2  lampiran  keputusan  Ketua  Bapepam-LK  No. Kep-346/BL/2011  tentang  “Penyampaian  Laporan  Keuangan  Berkala  Emiten  dan  Perusahaan Publik”.  Peraturan ini menyatakan menyatakan bahwa laporan keuangan tahunan wajib disertai dengan  laporan  akuntan  publik  dalam  rangka  audit  atas  laporan  keuangan,  dan  disampaikan kepada  Bapepam-LK  paling  lambat  pada  akhir  bulan  ketiga  (90  hari)  setelah  tanggal  laporan keuangan  perusahaan.  Akan  tetapi,  masih  ada  pula  oerusahaan  dengan  opini  audit  wajar  tanpa

## JRAK JURNAL RISET AKUNTANSI
DAN BISNIS

## VOLUME 7 NO 2
JULI 2021
jrak@plb.ac.id
pengecualian  mengalami  audit  delay  lebih  dari  90  hari.  Apabila  perusahaan  tidak  memenuhi peraturan tersebut maka akan dikenakan sanksi administratif.
Keterlambatan  pelaporan  (audit  delay)  akan  menimbulkan  reaksi  negative  dari  pelaku pasar  modal  karena  laporan  keuangan  audit  memuat  tentang  laba  yang  dihasilkan  perusahaan yang  digunakan  pelaku  pasar  modal  untuk  memprediksi  nilai  perusahaan,  dalam  hal  ini  adalah harga  sahamnya.  Pengumuman  laba  yang  terlambat  memyebabkan  abnormal  returns  negative dan  sebaliknya.  Dengan  kata  lain,  keterlambatan  pelaporan  diartikan  investor  sebagai  sinyal buruk perusahaan (Kartika, 2009).
Pada perkembangan nya perusahaan yang terdaftar di pasar modal mengalami kemajuan pesat  tak  terkecuali  perusahaan  bergerak  pada  sektor  manufaktur.  Dengan  semakin  pesatnya perusahaan  yang  terdaftar  di  pasar  modal  berdampak  pada  peningkatan  permintaan  atas  audit laporan  keuangan  oleh  auditor  independen.  Laporan  keuangan  sebagai  media  informasi  untuk mengetahui kinerja perusahaan harus dilaporkan secara tepat waktu dan akurat. Ketepatan waktu dalam mempublikasikan laporan keuangan secara tepat waktu dan akurat memberikan informasi yang  relevan  bagi  para  penggunanya.  Lamanya  waktu  penyampaian  laporan  keuangan  diukur dari  penutupan  tahun  buku  laporan  keuangan  hingga  tanggal  diselesaikannya  laporan  oleh auditor  independen  disebut  dengan  audit  delay  (Febrianty,  2011  dalam  Rustini  dan  Sugiarti, 2012).
Pada  kasus  CPGT,  bursa  memutuskan  untuk  menghapus  pencatatan  saham  yang disebabkan  perusahaan  mengalami  financial  distress  yang  merujuk  status  pailit  dan  dalam keadaan insolvent. CPGT listing di  Bursa Efek Indonesia sejak 9  Juli 2013 dan resmi delisting pada  tanggal  19  Oktober  2017.  Sedangkan  berdasarkan  pengumuman  yang  dikeluarkan  oleh Bursa Efek Indonesia pada tanggal 01 Juli 2019 tentang penyampaian laporan keuangan auditan yang  berakhir  31  Desember  2018  bahwa  terdapat  60  perusahaan  tercatat  yang  belum menyampaikan  laporan  keuangannya  dan  salah  satunya  berasal  dari  sektor  manufaktur  yaitu terdapat 10 perusahaan yang belum mempublikasikan laporan keuangannya dengan kode emiten APEX, ELTY, SUGI, NIPS, AISA, BORN, GOLL, TMPI, CKRA, GREN.
Penelitian-penelitian tentang audit delay telah dilakukan baik itu di luar negeri maupun di Indonesia yang hasilnya bervariasi, Isieny Wendi dan Vonny Rizal (2019) merupakan salah satu dari  peneliti  Indonesia  yang  melakukan  penelitian  tentang  audit  delay  dengan  menggunakan ukuran perusahaan, kondisi keuangan, dan pertumbuhan perusahaan, dimana hasil penelitiannya membuktikan  bahwa  variabel  ukuran  perusahaan,  kondisi  keuangan,  pertumbuhan  perusahaan, secara  parsial  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  audit  delay  pada  industri  dasar  dan  kimia yang terdaftar pada BEI tahun 2012-2016.
Berdasarkan  fenomena  diatas  bahwa  adanya  audit  delay  dalam  proses  audit  yang menyebabkan  keterlambatan  penyajian  laporan  keuangan  khususnya  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI),  hal  ini  disebabkan  berbagai  factor  yang  mempengaruhi.  Dalam  penelitian  ini  penulis bermaksud  untuk  meneliti  lebih  jauh  factor-faktor  tersebut  terkait  pengaruhnya  terhadap  audit delay. Berdasarkan uraian tersebut maka penulis mengambil judul Pengaruh Kondisi Keuangan, Ukuran  Perusahaan,  Opini  Tahun  Sebelumnya,  dan  Prediksi  Kebangkrutan  Terhadap  Audit Delay (Studi Empiris Pada Perusahaan Yang Tercatat Di Bursa Efek Jakarta Tahun 2013-2017).

## LANDASAN TEORI

## Kondisi Keuangan Perusahaan
Kondisi  keuangan  perusahaan  menggambarkan  tingkat  kesehatan  perusahaan kenyataannya  (Ramadhany,2004).  Kondisi  keuangan  perusahaan  juga  mencerminkan kelangsungan  kinerja  suatu  perusahaan  kedepannya.  Melalui  laporan  keuangan,  para  pengguna laporan keuangan dapat mengetahui kondisi keuangan suatu perusahaan dan dapat memprediksi apakah perusahaan tersebut akan tetap bertahan kedepannya.
Andika  (2014)  menjelaskan  perusahaan  yang  mempunyai  kas  yang  cukup  untuk memenuhi  kewajiban  keuangan  perusahaan,  besarnya  piutang  yang  logis,  efisiensi  manajemen persediaan,  perencanaan  investasi  yang  baik  dan  struktur  modal  yang  sehat  sehingga memaksimalkan pencapaian tujuan perusahaan.

## Ukuran Perusahaan
Andika  (2014)  menjelaskan  perusahaan  yang  mempunyai  kas  yang  cukup  untuk memenuhi  kewajiban  keuangan  perusahaan,  besarnya  piutang  yang  logis,  efisiensi  manajemen persediaan,  perencanaan  investasi  yang  baik  dan  struktur  modal  yang  sehat  sehingga memaksimalkan pencapaian tujuan perusahaan. Jika perusahaan sensitif terhadap variasi ukuran perusahaan, perusahaan yang lebih besar akan lebih menyukai prosedur (metode) akuntansi yang dapat  menunda  pelaporan  earning.  Perusahaan  besar  relatif  lebih  sensitif  dibandingkan  dengan perusahaan kecil Mukhlasin (2002) dalam Soesetio (2008).
Hartono (2014:460) menyatakan bahwa ukuran perusahaan (size) menggambarkan besar kecilnya  suatu  perusahaan  diukur  menggunakan  logaritma  natural  dari  total  aset.  Logaritma natural  dari  total  aset:  Ln  =  (Total  Aset)  dilakukan  untuk  mentransformasi  data  total  aset  yang beragam.  Pengukuran  tersebut  digunakan  sebagai  indikator  karena  dianggap  mampu menggambarkan ukuran suatu  perusahaan. Keputusan Ketua BAPEPAM No. Kep. 11/PM/1997 menyebutkan  perusahaan  kecil  dan  menengah  berdasarkan  aktiva  (kekayaan)  adalah  badan hukum  yang  memiliki  total  aktiva  tidak  lebih  dari  seratus  milyar,  sedangkan  perusahaan  besar adalah badan hukum yang total aktivanya diatas seratus milyar (Ani Yuliyanti 2011)
Menurut  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ani  Yuliyanti  (2011)  yang  menyatakan  bahwa perusahaan-perusahaan  berskala  besar  cenderung  menghadapi  tekanan  eksternal  yang  lebih tinggi  agar  segera  mengumumkan  laporan  audit.  Hal  ini  menunjukkan  semakin  besar  ukuran perusahaan  berdasarkan  nilai  aktiva  perusahaan  maka  semakin  pendek  Audit  delay  dan sebaliknya.  Hal  ini  berbeda  dengan  pendapat  Sari  (2014)  yang  berpendapat  bahwa,  variabel ukuran perusahaan tidak berpengaruh secara signifikan terhadap variabel Audit delay.

## Opini Audit Tahun Sebelumnya
Tujuan  utama  audit  atas  laporan  keuangan  adalah  untuk  menyatakan  pendapat  apakah laporan  keuangan  klien  disajikan  secara  wajar,  semua  hal  yang  material,  sesuai  dengan  prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia (Mulyadi, 2002).  Laporan audit adalah alat formal yang digunakan auditor dalam mengkomunikasikan kepada pihak-pihak yang berkepentingan. Auditor adalah  salah  satu  pihak  yang  memegang  peranan  penting  untuk  tercapainya  laporan  keuangan yang  berkualitas  di  pasar  modal.  Auditor  bertugas  memberikan  assurance  terhadap  kewajaran
laporan keuangan yang disusun dan diterbitkan oleh manajemen perusahaan. Assurance terhadap laporan keuangan tersebut, diberikan auditor melalui opini auditor (Hilmi dan Ali, 2008).

## Prediksi Kebangkrutan (Bankrupty Prediction)
Tertuang dalam Undang-Undang No. 37 Tahun 2004 tentang Kepailitan dan Penundaaan Kewajiban  Pembayaran  Utang  (KPKPU),  kebangkrutan  adalah  debitor  yang  mempunyai  dua atau lebih kreditor dan tidak membayar lunas sedikitnya satu  utang yang telah jatuh waktu dan dapat  ditagih,  dinyatakan  pailit  dengan  putusan  pengadilan,  baik  atas  permohonannya  sendiri maupun  atas  permohonan  satu  atau  ebih  kreditornya.  Sedangkan  menurut  Prihanthini  dan  Sari, (2013)  Kebangkrutan  adalah  suatu  kondisi  dimana  suatu  perusahaan  tidak  mampu  lagi  untuk mengoperasikan  perusahaan  dengan  baik  karena  kesulitan  keuangan  yang  dialami  perusahaan tersebut sudah sangat parah.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Kondisi Keuangan Perusahaan Terhadap Audit Delay
Kondisi  keuangan  perusahaan  pada  sektor  manufaktur  selama  periode  2013-2017 berdasarkan  hasil  uji  hipotesis  menunjukkan  adanya  pengaruh  yang  negatif.  Kondisi  keuangan perusahaan yang baik tidak dapat dijadikan alasan utama bagi auditor untuk mempercepat proses audit, auditor kadangkala menemukan lebih banyak masalah hasil temuan auditnya. Begitu pula dengan kondisi  keuangan perusahaan yang menurun memungkinkan masalah yang banyak bagi auditor  dalam  melakukan  pemeriksaan.  Penelitian  tidak  sejalan  dengan  penelitian  Aska  Fazri (2017) bahwa kondisi perusahaan yang berpengaruh terhadap pemberian Audit Delay.
Tingkat  signifikansi  Kondisi  keuangan  perusahaan  didapat  nilai  ttabel  sebesar  1,98498 dan  nilai  thitung  -2.607.  Berdasarkan  hasil  yang  diperoleh  didapat  nilai  signifikansi  sebesar 0,009.  Dilihat  dari  perbandingan  Sig  dengan α adalah  Ho  ditolak,  karena  Sig  (0,009)  > α (0,05).  Dilihat  dari  perbandingan  thitung  dengan  ttabel  adalah  Ho  ditolak  dan  Ha  diterima, karena  thitung  (-2.607)  <  ttabel  (1,98498)  yang  artinya  bahwa  Kondisi  keuangan  perusahaan berpengaruh negatif terhadap Audit Delay.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay
Ukuran  perusahaan  pada  perusahaan  manufaktur  periode  2013-2017  tidak  berpengaruh terhadap  pemberian  Audit  Delay.  Perusahaan  yang  lebih  besar  cenderung  mempunyai pengendalian  internal  yang  lebih  baik  sehingga  hal  tersebut  mempermudah  auditor  dalam menyelesaikan  pekerjaan  auditnya  secara  tepat  waktu.  Perusahaan  yang  mengalami  tingkat profitabilitas rendah (bad news) cenderung akan menunda pelaporan laporan keuangan auditnya karena informasi bad news akan memberikan reaksi negatif dari pasar dan investor akan menilai rendah kinerja perusahaannya, berbeda dengan perusahaan yang mengalami tingkat profitabilitas tinggi  (good  news)  tidak  akan  menunda  pelaporan  dan  akan  melaporkan  laporan  keuangannya secara tepat waktu. Hasil penelitian sejalan dengan Aska Fazri (2017) bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap pemberian Audit Delay.
Ukuran  perusahaan,  berdasarkan  hasil  yang  diperoleh  didapat  nilai  signifikansi  sebesar 0,946.  Dilihat  dari  perbandingan  Sig  dengan α adalah  Ha  ditolak,  karena  Sig  (0,946)  > α (0,05).  Dilihat  dari  perbandingan  thitung  dengan  ttabel  adalah  Ha  ditolak  dan  Ho  diterima,
karena  thitung  (0,068)  <  ttabel  (1,98498)  yang  artinya  bahwa  Ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay

## Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya Terhadap Audit Delay
Opini  audit  tahun  sebelumnya  tidak  berpengaruh  terhadap  Audit  Delay.  Hal  ini  karena perusahaan  yang  mendapatkan  opini  audit  tidak  mengalami  audit  delay  yang  lebih  panjang. Perusahaan  yang  umurnya  sudah  lama  dinilai  lebih  efisien  dalam  mengumpulkan,  memproses, dan  menghasilkan  informasi  yang  dibutuhkan  auditor  dalam  menyelesaikan  pekerjaan  auditnya sehingga  hal  in  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay.  Hasil  penelitian  sejalan  dengan penelitian  Deni  Syachrudin,  Nurlis  (2018)  bahwa  Opini  audit  tahun  sebelumnya  tidak berpengaruh terhadap Audit Delay.
Opini  audit  tahun  sebelumnya  didapat  nilai  signifikansi  sebesar  0.691  lihat  dari perbandingan  Sig  dengan α adalah  Ha  ditolak,  karena  Sig  (0.691)  > α (0,05).  Dilihat  dari perbandingan thitung dengan ttabel adalah Ho diterima dan Ha ditolak, karena thitung (-0.398) < ttabel (1,98498) yang artinya bahwa Opini audit tahun sebelumnya tidak berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay.

## Pengaruh Prediksi Kebangkrutan Terhadap Audit Delay
Prediksi  kebangkrutan  tidak  berpengaruh  terhadap  audit  delay  perusahaan  manufaktur yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2013-2017.  Semakin  perusahaan  diprediksi  akan mengalami  kebangkrutan (nilai G-score tinggi) maka hal  ini sudah pasti perusahaan mengalami kesulitan  finansial  dan  biasanya  akan  mengalami  rentang  audit  delay  yang  lebih  lama dikarenakan  auditor  membutuhkan  waktu  yang  lebih  lama  dalam  memeriksa  perusahaan tersebut.
Prediksi  kebangkrutan,  diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,842.  Dilihat  dari perbandingan  Sig  dengan α adalah  Ha  ditolak,  karena  Sig  (0,842)  > α (0,05).  Dilihat  dari perbandingan adalah Ha ditolak dan Ho diterima, karena thitung (0,200) < ttabel (1,98498) yang artinya bahwa Prediksi kebangkrutan tidak berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay

## Pengaruh  Kondisi  keuangan  perusahaan,  Ukuran  perusahaan,  Opini  audit  tahun sebelumnya dan Prediksi kebangkrutan terhadap Audit Delay
Hasil  penelitian  secara  simultan  menunjukkan  bahwa  kondisi  keuangan  perusahaan, ukuran  perusahaan,  opini  audit  tahun  sebelumnya  dan  prediksi  kebangkrutan  berpengaruh terhadap  Audit  Delay  berdasarkan  hasil  uji  signifikan  yang  menunjukkan  nilai  F  hitung  lebih besar dari F tabel.
Dari  kedua  interpretasi  tersebut  diatas,  dapat  disimpulkan  bahwa  variabel  Kondisi keuangan  perusahaan,  Ukuran  perusahaan,  Opini  audit  tahun  sebelumnya  dan  Prediksi kebangkrutan secara bersama sama berpengaruh signifikan terhadap Audit Delay.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  dengan  melalui  berbagai  rangkaian mulai dari pengumpulan data, pengolahan data, analisis data, interpretasi hasil analisis mengenai pengaruh kondisi keuangan perusahaan, ukuran perusahaan, opini tahun sebelumnya dan prediksi
kebangkrutan  terhadap  audit  delay  pada  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia periode 2013-2017, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1.  Secara Deskriptif
a. Kondisi  keuangan  perusahaan  pada  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  periode  2013-2017  fluktuatif,  artinya  kondisi  keuangan  perusahaan turun dari tahun 2013 sampai sampai pada tahun 2016 dan kemudian pada tahun 2017 naik    tetapi  tidak  signifikan.  PT  Kertas  Basuki  Rachmat  Indonesia  Tbk  dalam pertumbuhannya  selama  2013-2017  mengalami  penurunan  setiap  tahunnuya.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  tingkat  kondisi  keuangan  perusahaan  pada  PT  Kertas  Basuki Rachmat Indonesia Tbk pada yang cenderung mengalami penurunan.
b.  Ukuran perusahaan pada perusahaan manufaktur cenderung mengalami kenaikan selam tahun  2013  sampai  tahun  2017  secara  signifikan.  Hal  ini  menunjukkan  perusahaan mampu  meningkatkan  penjualan  dan  total  aset  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  yang dapat dipergunakan untuk kegiatan operasi perusahaan.
c. Opini Audit tahun sebelumnya pada Perusahaan sektor manufaktur 2013-2017 memiliki nilai rata-rata 0,02, 0,03 dan 0,04 yang mengindikasikan bahwa penerimaan opini audit going  concern  dengan  kode  1  lebih  sedikit  muncul  sehingga  data  lebih  banyak  tidak mendapat audit going concern dengan kode 0.
d.  Berdasarkan  tabel  hasil  perhitungan  Z-Score  dari  periode  2013-2017  menunjukkan bahwa  mayoritas  perusahaan  dalam  keadaan  sehat,  tetapi  ada  beberapa  perusahaan menunjukkan  perusahaan  yang  mendapatkan  grey  area  (abu-abu)  akan  tetapi  mampu meningkatkan  kembali  kondisi  perusahaannya  sehingga  terhindar  dari  kebangkrutan. Hanya  PT  Pan  Asia  Indosyntec  Tbk,  PT  Taisho  Pharmaceutical  Indonesia  Tbk  dan Saranacentral Bajatama Tbk yang menunjukkan grey area di tahun 2017.
e. Rata-rata  opini  audit  delay  selama  tahun  2013  -2017  selama  72-74  hari.  Audit  delay tertinggi selama 98 hari sedangkan terendah selama 29 hari.
2.  Hasil  pengujian  hipotesis  menyatakan  bahwa  kondisi  keuangan  perusahaan  (X₁) berpengaruh  terhadap  opini  audit  delay,  hal  ini  menunjukan  bahwa  kondisi  keuangan perusahaan menjadi salah satu tolak ukur auditor dalam audit delay.
3.  Hasil  pengujian  hipotesis  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  (X₂)  tidak  berpengaruh terhadap  audit  delay,  hal  ini  menunjukan  bahwa  besar  atau  kecilnya  aset  yang  dimiliki perusahaan tidak mempengaruhi audit delay.
4.  Hasil  pengujian  hipotesis  menyatakan  bahwa  opini  audit  tahun  sebelumnya  (X₃)  tidak berpengaruh terhadap audit delay, hal ini berarti perusahaan yang mendapatkan opini tahun sebelumnya  belum  tentu  akan  mengalami  audit  delay  pada  tahun  berjalan.  Sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  hasil  audit  tahun  sebelumnya  tidak  mempengaruhi  auditor  dalam  audit delay
5.  Hasil pengujian hipotesis menyatakan bahwa prediksi kebangkrutan (X₄) tidak berpengaruh signifikan terhadap audit delay, hal ini menunjukan bahwa perusahaan yang diprediksi akan mengalami kebangkrutan belum tentu membuat auditor mengalami audit delay.
6.  Hasil  pengujian  hipotesis  kondisi  keuangan  perusahaan,  ukuran  perusahaan,  opini  audit tahun  sebelumnya,  dan  prediksi  kebangkrutan  perusahaan  berpengaruh  signifikan  terhadap audit  delay.  Hal  ini  dapat  disimpulkan  bahwa  kondisi  keuangan  perusahaan,  ukuran
perusahaan,  opini  audit  tahun  sebelumnya,  dan  prediksi  kebangkrutan  perusahaan merupakan indicator yang memyebabkan audit delay.

## DAFTAR PUSTAKA
Agoes,  Sukrisno  (ed).  2014.  Auditing  Petunjuk  Praktis  Pemeriksaan  Akuntan  oleh  Akuntan Publik. Edisi 4 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.
Agus, Riyanto. (2011). Buku Ajar Metodologi Penelitian. Jakarta: EGC Arens,  Alvin  A.  Randal  J.  Elder  dan  Mark  S.  Beasley.  2014.  Auditing  dan  Jasa  Assurance (terjemahan). Edisi kelimabelas. Jakarta: Erlangga.
Arikunto, Suharsimi. 2010. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan  Praktik. Jakarta: Rineka Cipta.
Asli  Turel  &  Ferhan  Emir  Tuncay  (2013).  An  Empirical  Analysis  Of  Audit  Delay  In  Turkey (Analisis Empiris Audit Delay Di Turki).
Ayoib Che-Ahmad & Shamharir Abidin (2008).  Audit Delay Of Listed Companies: A Case Of Malaysia (Audit Delay pada Perusahaan Terdaftar: Sebuah kasus di Malaysia).
Bambang  Riyanto.  2011,  Dasar  –  Dasar  Pembelanjaan  Perusahaan,  Edisi  Keempat,  Cetakan Ketujuh, Yogyakarta: YBPFE UGM.
Belkaoui,  Ahmed  Riahi.  2007.  Teori  Akuntansi.  Buku  1.  Jakarta:  Salemba  Empat.  buku  edisi Indonesia Ali Akbar Yulianto dan Risnawati Darmadi, 2011
Carslaw, C.A.P.N. dan S.E. Kaplan. 1991 “An Examination of Audit Delay : Further Evidence From New Zealand”, Accounting an Business Research22.
Deni  Syachrudin,  Nurlis,  2018.  Influence  Of  Company  Size,  Audit  Opinion,  Profitability,
Solvency,  And  Size  Of  Public  Accountant  Offices  To  Delay  Audit  On  Property  Sector Manufacturing  Companies  Listed  In  Indonesia  Stock  Exchange.  INTERNATIONAL JOURNAL OF SCIENTIFIC & TECHNOLOGY RESEARCH VOLUME 7, ISSUE 10, OCTOBER 2018. ISSN 2277-8616.
Dyer  IV,  James  C  and  Arthur  J,  Mchugh.  1975. The  Timeliness  Of  Australian  Annual  Report.
Journal Of Accounting Research. (Auntum). Pp: 204-219.
Fahmi,  Irham.  2014.  Pengantar  Manajemen  Keuangan  Teori  dan  soal  tanya  jawab.  cetakan ketiga. Bandung: Alfabeta.
Fauziyah  Althaf  Amani.  2016.  PENGARUH  UKURAN  PERUSAHAAN,  PROFITABILITAS, OPINI  AUDIT,  DAN  UMUR  PERUSAHAAN  TERHADAP  AUDIT  DELAY  (Studi Empiris  pada  Perusahaan  Property  dan  Real  Estate  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  pada  Tahun  2012-2014).    JURNAL  NOMINAL  /  VOLUME  V  NOMOR  1  / TAHUN 2016. Akuntansi Universitas Negeri Yogyakarta.
Febriyanti.  2011.  Faktor-Faktor  Yang  Berpengaruh  Terhadap  Audit  Delay  Perusahaan  Sektor Perdagangan  Yang  Terdaftar  Di  BEI  Periode  2007  –  2009.  Jurnal  Ekonomi  Dan Informasi Akuntansi (Jenius). Vol., no. 3, September.
Ferry, M.G., dan Jones, W.H. (1979). Determinants of financial structure: A new methodological approach. Journal of Finance, 01 XXXXIV (3)
Harahap,  Sofyan  Syafri.  2009.  Analisis  Kritis  Atas  Laporan  Keuangan.  Jakarta:  PT  Raja Grafindo Persada.
Hani  Kartika  Sari  &  Maswar  Patuh  Pribadi  (2016).  Faktor-faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit Delay Pada Perusahaan Manufaktur tahun 2010-2014.
Haryani,  J.,  dan  I  D.  N.  Wiratmaja.  2014.  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Komite  Audit,
Penerapan  International  Financial  Reporting  Standarts  Dan  Kepemilikan  Publik  Pada Audit Delay. Jurnal Akuntansi Universitas Udayana.
Henderson, B.C and Kaplan, S.E 2002. An Examination of Audit Report Lag For Bank: A Panel Data Approch
Ikatan  Akuntan  Indonesia.  2011.  Standar  Profesional  Akuntan  Publik  per  31  Maret  2011. Jakarta: Salemba Empat.
Imam  Ghozali  2013.  Aplikasi  Multivariate  dengan  Program  SPSS.  Semarang:  Universitas Diponegoro.
Jogiyanto  Hartono,  2013.  “Teori  Portofolio  dan  Analisis  Investasi”,  BPFE  Yogyakarta,  Edisi Kedelapan, Yogyakarta.
Kasmir, (2015) Analisis Laporan Keuangan, PT Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Keputusan Ketua Badan Pengawas Pasar Modal No. Kep-11/PM/1997. Peraturan nomor IX.C.7.
Perusahaan Menengah atau Kecil.
Keputusan Ketua BAPEPAM dan LK No. X.K.2, Kep/346/BL/tentang Kewajiban Penyampaian Laporan Keuangan Berkala.
Machfoedz,  Mas‟ud.  1996.  Akuntansi  Manajemen,  Perencanaan  dan  Pembuatan  Keputusan Jangka Pendek. Buku 1. Edisi 5. Yogyakata: BPFE.
Mulyadi. 2013. Auditing (Pengauditan), Buku I Edisi Ke Enam, PT. Salemba Empat. Munawir,  S.  2010.  Analisis  laporan  Keuangan,  Edisi  keempat.  Cetakan  Kelima  Belas.
Yogyakarta: Liberty.
Murhadi,  Warner  R.  2015.  Analisis  Laporan  Keuangan  Proyeksi  dan  Valuasi  Saham.  Jakarta: Salemba Empat.
Sartono, Agus. 2010. Manajemen Keuangan Teori dan Aplikasi. Edisi ke 4. Yogyakarta: BPFE. Sugiyono,  2017.  Statistika  Untuk  Penelitian,  cetakan  ke  28,  Januari  2017  Penerbit  Alfabeta Bandung
Suwardjono.  2017.  Teori  Akuntansi:  Pengungkapan  dan  Sarana  Interpretatif.  Edisi  Ketiga. BPFE, Yogyakarta.