## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase

## Pengaruh Kualitas Audit, Audit Tenure, dan Debt Default Terhadap Opini Audit Going Concern
Syafira Nurul Hidayah * , Agus Afandi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Program Studi Akuntansi, Universitas Pamulang, Tangerang Selatan Jl. Surya Kencana No.1, Pamulang Barat, Kec. Pamulang, Kota Tangerang Selatan, Banten, Indonesia Email: 1,* syafira.nurul0906@gmail.com, 2 dosen02508@unpam.ac.id Email Penulis Korespondensi: syafira.nurul0906@gmail.com
Abstrak −Opini going concern yang diterima oleh sebuah perusahaan menunjukkan adanya kondisi dan peristiwa yang menimbulkan keraguan  auditor  akan  kelangsungan  hidup  perusahaan.  Opini  audit  going  concern  merupakan  sebuah  peringatan  awal  bagi  para pengguna laporan keuangan, dimana berguna menghindari kesalahan dalam membuat keputusan terutama dalam melakukan investasi. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kualitas audit, audit tenure dan debt default terhadap opini audit going concern. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah perusahaan sektor industri jasa yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018– 2022. Pengambilan sampel ini menggunakan teknik purposive samplimg dengan data perolehan sampel sebanyak 1.060 observasi dari 212 perusahaan yang dijadikan sampel dalam penelitian ini. Pengujian hipotesis dengan menggunakan regresi logistik. Hasil pengujian menunjukkan bahwa kualitas audit memiliki nilai probabilitas sebesar 0,0006 dan debt default  memiliki nilai probabilitas sebesar 0,0000 yakni < 0,05 yang artinya secara parsial  berpengaruh  signifikan terhadap opini audit going concern.  Sedangkan  audit  tenure  memiliki nilai probabilitas sebesar 0,5161 yakni > 0,05 yang artinya secara parsial tidak berpengaruh signifikan terhadap opini audit going concern. Kualitas audit, audit tenure, dan debt default berpengaruh secara simultan terhadap opini audit going  concern dengan nilai probabilitas (LR-statistic) sebesar 0,000000 < 0,05.
Kata Kunci: Opini Audit Going Concern; Kualitas Audit; Audit Tenure; Debt Default
Abstract −A going concern opinion received by a company indicates that there are conditions and events that raise auditors' doubts about the company's survival. A going concern audit opinion is an initial warning for users of financial reports, which is useful for avoiding mistakes in making decisions, especially in making investments. This research aims to determine the influence of audit quality, audit tenure and debt default on going concern audit opinion. The sample used in this research was service industry sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2018 – 2022. This sample was taken using a purposive sampling technique with sample data of 1,060 observations from the 212 companies sampled in this research. Hypothesis testing using logistic regression. The test results show that audit quality has a probability value of 0.0006 and debt default has a probability value of 0.0000, namely <0.05, which means that  it  partially  has  a  significant effect  on  going  concern  audit  opinion.  Meanwhile,  audit tenure  has  a  probability  value  of  0.5161, namely > 0.05, which means that it partially has no significant effect on going concern audit opinion. Audit quality, audit tenure, and debt default simultaneously influence going concern audit opinion with a probability value (LR-statistic) of 0.000000 < 0.05.
Keywords : Going Concern Audit Opinion; Audit Qualit; Tenure Audit; Debt Default

## 1. PENDAHULUAN
Auditor  merupakan  profesi  yang  lahir  serta  berkembang  karena  permintaan  publik  atas  pihak  independen  untuk menjembatani  kepentingan  perusahaan  dengan  para  pemangku  kepentingan.  Auditor  profesional  ialah  mereka  yang mampu memahami tanggung jawab mereka kepada publik, klien dan kolega dalam menyampaikan layanan audit laporan keuangan yang berkualitas (Ardianingsih & Ilmiani, 2020). Pernyataan going concern adalah salah satu pernyataan yang dikeluarkan  oleh  auditor  atas  laporan  keuangan  perusahaan  yang  diauditnya.  Para  pemakai  laporan  keuangan  pada umumnya juga sangat memperhatikan pernyataan yang diberikan oleh auditor, di mana pernyataan going concern adalah salah satu gambaran atau evaluasi auditor terhadap kondisi perusahaan apakah bisa bertahan hidup atau tidak untuk masa depan (Ginting & Tarihoran, 2017).
Going concern (berkelangsungan usaha) ialah kondisi di mana suatu badan usaha atau entitas diperkirakan tidak akan berlanjut pada jangka waktu yang terbatas pada masa depan. Pernyataan going concern adalah salah satu pernyataan yang dikeluarkan oleh auditor atas laporan keuangan perusahaan yang diauditnya. Para pemakai laporan keuangan pada umumnya  juga  sangat  memperhatikan  pernyataan  yang  diberikan  oleh  auditor,  di  mana  pernyataan  audit  adalah  salah  satu gambaran  atau  evaluasi  auditor  terhadap  kondisi  perusahaan  apakah  bisa  bertahan  hidup  atau  tidak  untuk  masa  depan (Ginting  &  Tarihoran,  2017).  Opini  audit  going  concern  berarti  suatu  badan  usaha  disebut  tidak  akan  mampu mempertahankan  aktivitas  usahanya  pada  jangka  waktu  yang  panjang  dan  diduga  akan  dilikuidasi  pada  jangka  waktu yang pendek.
Fenomena opini audit going  concern ini dilatarbelakangi oleh  kasus delisting pada perusahaan PT. Dwi  Aneka Jaya Kemasindo Tbk. (DAJK). Telah resmi delisting pada tanggal 18 Mei 2018, karena dinyatakan pailit oleh Pengadilan Negeri Jakarta Pusat. Pailit ini disebabkan perusahaan mengajukan pembatalan perjanjian damai oleh PT Bank Mandiri Tbk  (BMRI)  selaku  direktur.  Berdasarkan  laporan  keuangan  konsolidasi  perseroan  hingga  kuartal  III  -2017,  DJAK dinyatakan memiliki utang terhadap beberapa perbankan yang mencapai Rp. 870,17 miliar. Utang tersebut masuk dalam liabilitas jangka panjang perseroan yang mencapai Rp. 913,3 miliar.
Begitu juga perusahaan Taisho Pharmaceutical Indonesia Tbk yang mengalami delisting pada tanggal 21 Maret 2018 . Diaudit oleh KAP Big Four (KAP Tanudiredja, Wibisana, Rintis & Rekan (PWC Indonesia)) pada tahun 2009 dan disuspen oleh BEI. Dikarenakan perusahaan tidak mampu memenuhi persyaratan menjadi emiten. Salah satunya dengan

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase
memenuhi ketentuan saham free float sebesar 7,5%, hingga akhir delisting saham public SQBB hanya sebesar 2%.
Berdasarkan kasus delisting pada PT. Dwi Aneka Jaya Kemasindo Tbk. (DAJK), peneliti membuat annual report bersumber  dari  website  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  https://www.idx.co.id/id.  36  perusahaan  go  public  mengalami delisting pada tahun 2013-2023. Terdapat 21 perusahaan yang mendapatkan opini going concern dimana 11 perusahaan berasal dari industri jasa. Opini going concern disebabkan dengan berbagai faktor, antara lain perusahaan mengalami debt default, pailit, merger, hingga sukarela.
Penelitian sebelumnya  yang dilakukan oleh Yohana Selvia  Dewi (2020) yang  menunjukkan auditor  yang besar (berafiliasi sebagai KAP Big Four) akan cenderung tidak segan-segan saat memberikan opini audit going concern pada perusahaan yang menjadi auditee (klien). Serta menyatakan juga dengan adanya hubungan antara auditor dengan klien dalam jangka waktu yang cukup lama dikhawatirkan akan menimbulkan hilangnya independensi auditor. Penelitian yang dilakukan oleh Nayang Helmayunita (2021) menunjukkan bahwa auditor akan mengeluarkan opini audit going concern pada perusahaan yang memiliki status debt default, namun berbanding terbalik dengan penelitian yang dilakukan oleh I Gede Cahyadi Putra dan Made Edy Septian Santosa (2021) bertentangan, yang menemukan bahwa kualitas audit justru tidak  mempunyai  pengaruh  terhadap  penerimaan  opini  audit  going  concern.  Peneliti  Priska  Liliani  (2021)  mengemukakan bahwa variabel audit tenure tidak  memiliki pengaruh terhadap penerimaan opini audit  going concern dan debt default tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern.
Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk menguji dan memperoleh bukti empiris pengaruh hubungan secara parsial dan  simultan  Kualitas  Audit,  Audit  Tenure,  dan  Debt  Default  terhadap  Opini  Audit  Going  Concern  pada  perusahaan sektor industri jasa yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018 – 2022.

## 2. METODE PENELITIAN

## 2.1 Kerangka Dasar Penelitian
2.1.1 Analisis pengaruh Kualitas Auditor terhadap Opini Audit Going Concern
Laporan  keuangan  auditor  yang  berkualitas,  relevan,  dan  kredibel  dihasilkan  dari  proses  audit  yang  dilakukan  secara efektif oleh auditor yang berkualitas. Pemakai laporan keuangan lebih percaya pada laporan keuangan auditor yang diaudit oleh auditor yang dianggap berkualitas tinggi daripada auditor yang kurang berkualitas karena mereka menganggap bahwa auditor akan lebih berhati-hati dalam melakukan proses audit untuk menghindari salah saji (Elisabeth & Panjaitan, 2019). Laporan keuangan auditan harus dibuat sesuai dengan standar audit dan kode etik akuntan publik yang berlaku. Kualitas audit  adalah  gambaran  kemampuan  auditor  dalam  mendeteksi  salah  saji  material  laporan  dalam  laporan  keuangan (Ardiyanti et al., 2021)
Menurut Standar Profesional  Akuntan Publik (SPAP), auditor akan berkualitas jika  memenuhi standar auditing dan  pengendalian  mutu.  Ketika  sebuah  kantor  akuntan  publik  menyatakan  dirinya  sebagai  KAP  besar,  seperti  yang dilakukan oleh big for him, mereka akan berusaha keras untuk mempertahankan reputasinya dan menghindari tindakan yang dapat mengganggu reputasinya. Berdasarkan teori agensi yang mengasumsikan bahwa manusia selalu self-interest maka  kehadiran  pihak  ketiga  yang  independent  sebagai  mediator  pada  hubungan  antara  prinisipal  dan  agen  sangat diperlukan, auditor bertanggung jawab untuk menyediakan informasi yang mempunyai kualitas yang tinggi dimana akan berguna  untuk  mengambil  keputusan  para  pemakai  laporan  keuangan.  Reputasi  auditor  didasarkan  pada  kepercayaan pemakai  jasa  auditor  bahwa  auditor  memiliki  kekuatan  monitoring  yang  secara  umum  tidak  dapat  diamati.  Auditor berskala besar memiliki intensif yang lebih untuk menghindari kritikan kerusakan reputasi dibandingkan dengan auditor berskala  kecil.  Semakin  besar  skala  auditor,  akan  semakin  besar  kemungkinan  auditor  untuk  menerbitkan  opini  audit going concern (Ardiyanti et al., 2021).
H1 : Kualitas Auditor berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern.

## 2.1.2 Analisis pengaruh Audit Tenure terhadap Opini Audit Going Concern
Audit tenure adalah lamanya masa perikatan auditor dengan klien dalam memberikan jasa audit yang telah disepakati. Lama atau singkatnya tenure menjadi perdebatan karena tenure dapat berdampak pada kinerja auditor pada perusahaan klien seperti hubungan emosional auditor dengan klien, independensi, fee, dan lain-lain (Karno et al., 2022). Lamanya masa perikatan auditor dengan klien berdasarkan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2015 tentang Praktik Akuntan Publik pasal 11 (sebelas) menyebutkan tentang pemberian jasa audit informasi keuangan historis terhadap suatu entitas oleh seorang Akuntan Publik dibatasi paling lama untuk 5 (lima) tahun buku bertutur-turut.
Menurut Peraturan Menteri Keuangan No. 154/PMK.01/2017 tentang pembinaan dan pengawasan akuntan publik, pasal 38 ayat 1  menyatakan bahwa auditor diharuskan  untuk bersikap independen. Penelitian ini  menunjukkan bahwa lamanya perikatan auditor dengan klien akan mengganggu independensinya untuk menyatakan opini audit going concern yang  diragukan  kelanjutannya  (Sari  &  Satyawan,  2022).  Adanya  hubungan  antara  auditor  dengan  klien  dalam  jangka waktu yang cukup lama dikhawatirkan akan menimbulkan hilangnya independensi auditor (Dewi, 2020).
H2 : Audit Tenure berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern.
2.1.3 Analisis pengaruh Debt Default terhadap Opini Audit Going Concern
Salah satu indikator yang digunakan auditor dalam  memberikan keputusan opini audit modifikasi going concern  yaitu

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase
kegagalan  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  hutangnya  (debt  default)  yang  telah  jatuh  tempo  (Putri  &  Helmayunita, 2021).  Kegagalan  dalam  membayar  utang  pada  saat  jatuh  tempo  juga  dapat  disebabkan  oleh  rugi  operasi  yang  terus menerus  terjadi  sehingga  berujung  pada  penurunan  ekuitas.  Saat  itu  terjadi  maka  aliran  kas  perusahaan  akan  banyak dialokasikan  untuk  membayar  utang  perusahaan,  sehingga  akan  menggangu  kelangsungan  operasi  perusahaan  (Izazi, Rizka Indri Arfianti, 2019). Ketidakmampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban pokok dan bunga menyebabkan perusahaan gagal dalam menjalankan usahanya dan cenderung untuk menerima opini audit going concern (Chandra et al., 2019).
H3 : Debt Default berpengaruh terhadap Opini Audit Going Concern.
2.1.4  Analisis  pengaruh  Kualitas  Audit,  Audit  Tenure  dan  Debt  Default  secara  simultan  terhadap  Opini  Audit Going Concern
Bagi seluruh perusahaan, penerimaan opini audit dengan modifikasi going concern merupakan hal yang perlu menjadi perhatian. Dalam hal ini berarti auditor meragukan hidup perusahan sehingga dapat mempengaruhi sudut pandang investor yang ingin menanamkan sahamnya pada perusahaan tersebut. Penerimaan opini audit going concern dapat dipengaruhi beberapa faktor, misal nya kualitas audit, audit tenure dan debt default.
H4  :  Kualitas  audit,  audit  tenure  dan  debt  default  secara  simultan  berpengaruh  terhadap  Opini  Audit  Going Concern.
Dari  analisis  yang  disampaikan  dalam  rumusan  hipotesis  di  atas  dapat  digambarkan  skema  hubungan  antara kualitas auditor, audit tenure, debt default dan opini audit going concern sebagai berikut :

## Gambar 1. Kerangka Pemikiran

## 2.2 Metode Penelitian
Dalam mencari faktor-faktor yang mempengaruhi opini audit going concern, yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode penelitian kuantitatif dengan pendekatan deskriptif. Pelaksanaan metode penelitian ini dilakukan dengan teknik menganalisis  data  melalui  laporan  keuangan  tahunan  perusahaan  industri  jasa  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI) pada periode tahun 2015-2018. Teknik penentuan sampel yang digunakan pada penelitian ini adalah didasarkan pada metode purposive sampling yakni pengambilan sampel berlandaskan pada populasi yang memenuhi kriteria tertentu yang  telah  ditetapkan.  Dengan  penelitian  ini  maka  akan  dapat  dibangun  suatu  teori  yang  dapat  berfungsi  untuk menjelaskan,  meramalkan,  dan  mengontrol  suatu  gejala  (Sugiyono,  2019).  Alasan  pemilihan  sampel  dengan menggunakan purposive sampling adalah karena tidak semua sampel memiliki kriteria sesuai dengan yang telah penulis tentukan. Oleh karena itu, sampel yang dipilih sengaja ditentukan berdasarkan kriteria tertentu yang telah ditentukan oleh peneliti  untuk  mendapatkan  sampel  yang  representatif.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  merupakan  data sekunder. Data sekunder yang digunakan berupa laporan keuangan, yang diperoleh dari website Bursa Efek Indonesia melalui situs www.idx.co.id. Data bersifat time series karena data dalam penelitian ini adalah data dalam interval waktu tertentu, dalam penelitian ini yaitu tahun 2018-2022.
Data  yang  telah  dikumpulkan  akan  dianalisis  melalui  beberapa  tahap.  Data  akan  dianalisis  dengan  statistik deskriptif dan pengujian hipotesis. Untuk menguji hipotesis pertama (H1), hipotesis kedua (H2), hipotesis ketiga (H3), dan  hipotesis  keempat  (H4)  dilakukan  dengan  analisis  multivariat  menggunakan  regresi  logistik  (logistic  regression) dengan  menggunakan  software  Econometric  View  versi  12  (Eviews  12).  Pengujian  hipotesis  dalam  penelitian  ini merupakan  uji  dua  sisi  yang  dilakukan  dengan  cara  membandingkan  antara  tingkat  signifikansi  (sig)  dengan  tingkat kesalahan (α) = 5%. Apabila sig < α maka dapat dinyatakan variabel bebas berpengaruh signifikan pada variabel terikat.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1 Uji Statistik  Deskriptif
H2 H3 H4 Variabel Y Opini Audit Going Concern Variabel X 3 Debt Default Variabel X 2 Audit Tenure Variabel X 1 Kualitas Audit

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase
Tabel 1. Hasil Uji Statisik Deskriptif
Variabel N  Minimum Maximum  Mean  Std. Deviation Kualitas audit 1060 0.000000  1.000000  0.302830  0.459699 Audit tenure 1060 1.000000  5.000000  2.557547  1.374766 Debt default 1060 0.000102  3191.120  3.857747  98.28576
Opini audit going concern 1060 0.000000  1.00000  0.080189  0.271713
Berdasarkan tabel 1 yang memperoleh data sebanyak 1.060 data observasi berasal dari perkalian periode penelitian selama 5 tahun dengan jumlah sampel sebanyak 212 perusahaan. Tabel 1 di atas menunjukkan bahwa variabel kualitas audit dari sampel perusahaan sektor industri jasa yang diteliti lebih banyak menggunakan jasa auditor dengan kualitas audit yang tinggi karena nilai rata-rata lebih mendekati nilai minimum. Deviasi standar menunjukkan nilai sebesar 0,459699 hal ini menyatakan  nilai  standar  deviasi  lebih  besar  dibanding nilai  rata-rata  menunjukkan  data  yang  bervariasi  atau  tidak adanya  kesenjangan  yang  cukup  besar  dari  nilai  terendah  dan  tertinggi.  Variabel  audit  tenure  menunjukkan  dari  sampel perusahaan sektor industri jasa yang diteliti lebih sedikit perusahaan yang bekerja sama dengan KAP dimana periode rata-rata 2,557547 tahun. Deviasi standar menunjukkan  nilai sebesar  1,374766 nilai tersebut mendeskripsikan viariabilitas penelitian yang rendah karena nilainya berada dibawah rata-rata. Variabel debt default menunjukkan nilai deviasi standar sebesar 98,28576 nilai tersebut mendeskripsikan viariabilitas penelitian yang tinggi karena nilainya berada diatas rata-rata. Nilai deviasi  standar  (penyebaran  data)  menunjukkan  sebesar 0,171187. Variabel opini audit going  concern berkode 1 lebih jarang diterima dari jumlah sampel sebanyak 1.060. Selama periode yang diteliti terdapat 85 perusahaan yang memperoleh opini audit going concern. Nilai deviasi standar (penyebaran data) menunjukkan 0,271713 yang berada diatas nilai rata- rata yaitu sebesar 0,080189. Nilai standar deviasi lebih besar dari nilai rata-rata menunjukkan data yang bervariasi atau tidak adanya kesenjangan yang cukup besar dari nilai terendah dan tertinggi.
3.2 Uji Kelayakan  Model  Regresi  (Goodness  of  Fit  Test)
a. Uji Hosmer and Lemeshow’s Goodness of Fit Test
Tabel 2. Hasil Uji Hosmer and Lemeshow’s Goodness of Fit Test H-L Statistic 9.4668 Prob. Chi-Sq(8) 0.3045 Andrews Statistic 9.1704 Prob. Chi-Sq(10) 0.5160
Hasil uji tabel 2 yang dihasilkan memiliki nilai Probabilitas Chi Square sebesar 0,3045 > 0,05 dari hasil uji tersebut menunjukkan kriteria  yang sesuai dengan kelauakan  model regresi  yaitu H0 diterima. Sehingga dapat disimpulkan model regresi mampu memprediksi nilai observasinya dan layak untuk digunakan dalam analisis selanjutnya. Hal ini menunjukkan bahwa persamaan regresi logistic dapat digunakan  untuk  menjelaskan hubunga variabel independent dan variabel dependen.
b. Uji Keseluruhan Model (Overall model fit test)
Tabel 3. Hasil Uji Keseluruhan Model (Overall model fit test)
McFadden R-squared 0.171356  Mean dependent var 0.080189 S.D dependent var 0.271713  S.E. of regression 0.243859 Akaike info criterion 0.470311  Sum squared resid 6.279.736 Schwarz criterion 0.489051  Log likelihood -2.452.650 Hannan-Quinn criter 0.477414  Deviance 4.905.301 Restr. deviance 5.919.675  Rest. log likelihood -2.959.837 LR statistic 1.014.374  Avg. log likelihood -0.231382 Prob(LR statistic) 0.000000
Hasil uji tabel 3 menunjukkan bahwa nilai LR statistic 101.4374 > F Tabel 2.613331. Maka H1 diterima yang artinya variabel  independent  (kualitas  audit,  audit  tenure  dan  debt  default)  secara  bersama-sama  berpengaruh  terhadap variabel dependen (opini audit going concern).
c. Uji Multikolinearitas
Tabel 4. Hasil Uji Multikolinearitas OAGC KA AT DD OAGC 1.000.000  -0.118998 0.034401 0.115533 KA -0.118998  1.000.000 0.016477  -0.021995 AT 0.034401 0.016477 1.000.000 0.035793 DD 0.115533 -0.021995 0.035793  1.000.000
Hasil uji tabel 4 disimpulkan tidak terjadi multikolinearitas dalam model regresi ini. Hal ini dapat dilihat dari nilai koefisien korelasi antara variabel independent tidak leboh besar dari 0,8. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat gejala multikolinearitas yang serius antara variabel independent tersebut.Uji Regresi  Logistik

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase
Tabel 5. Hasil Uji Regresi Logistik
Dependent Variable: OAGC Method: ML - Binary Logit (Newton-Raphson / Marquardt steps) Date: 08/02/23 Time: 11:15 Sample: 1 1060 Included observations: 1060 Convergence achieved after 13 iterations
Coefficient covariance computed using observed Hessian Variable Coefficient Std. Error z-Statistic Prob. C -3.537.804 0.324551 -1.090.061 0.0000 KA -1.205.592 0.350797 -3.436.728 0.0006 AT 0.058542 0.090152 0.649371 0.5161 DD 1.794.539 0.271331 6.613.839 0.0000 McFadden R-squared 0.171356 Mean dependent var 0.080189 S.D. dependent var 0.271713 S.E. of regression 0.243859 Akaike info criterion 0.470311 Sum squared resid 6.279.736 Schwarz criterion 0.489051 Log likelihood -2.452.650 Hannan-Quinn criter. 0.477414 Deviance 4.905.301 Restr. deviance 5.919.675 Restr. log likelihood -2.959.837 LR statistic 1.014.374 Avg. log likelihood -0.231382 Prob(LR statistic) 0.000000
Berdasarkan tabel 5 menghasilkan Variabel X1 (kualitas audit) memiliki nilai Z-Statistic sebesar -3,436728 dengan nilai Prob. (Signifikansi) sebesar 0,0006 (<0.05) sehingga variabel X1 berpengaruh negative dan signifikan terhadap variabel Y. Variabel X2 (audit tenure) memiliki nilai Z-Statistic sebesar 0,649371 dengan nilai Prob. (Signifikansi) sebesar  0,5161 (>0.05)  sehingga  variabel  X2  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  Y.  Variabel  X3  (debt default) memiliki nilai Z-Statistic sebesar 6,613839 dengan nilai Prob. (Signifikansi) sebesar 0,0000 (<0.05) sehingga variabel X3 berpengaruh positif dan signifikan terhadap variabel Y. Nilai Prob (LR statistic) sebesar 0,000000 (<0,05) maka  dapat ditarik  kesimpulan  bahwa variabel X1,  X2  dan  X3  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel Y secara simultan. Nilai McFadden R-Squared sebesar 0,171356 maka bisa diartikan bahwa sumbangan pengaruh variabel X1, X2 dan X3 terhadap variabel Y sebesar 17,14%.
3.3 Uji Hipotesis
a. Uji Signifikan Parsial (Uji t)
Tabel 6. Hasil Uji Signifikan Parsial (Uji t)
Dependent Variable: OAGC Method: ML - Binary Logit (Newton-Raphson / Marquardt steps) Date: 08/02/23 Time: 11:15 Sample: 1 1060 Included observations: 1060 Convergence achieved after 13 iterations
Coefficient covariance computed using observed Hessian Variable Coefficient Std. Error z-Statistic Prob. C -3.537.804 0.324551 -1.090.061 0.0000 KA -1.205.592 0.350797 -3.436.728 0.0006 AT 0.058542 0.090152 0.649371 0.5161 DD 1.794.539 0.271331 6.613.839 0.0000
Pengaruh  variabel  independent  terhadap  variabel  dependen  secara  parsial  yaitu  nilai  probabilitas  dari  variabel  KA yaitu kualitas audit adalah sebesar 0.0006 yakni < 0,05 (nilai signifikan) yang artinya H0 ditolak dan H1 diterima. Nilai probabilitas dari variabel AT yaitu audit tenure adalah sebesar 0.5161 yakni > 0,05 (nilai signifikan) yang artinya H0 diterima dan H2 ditolak. Nilai probabilitas dari variabel DD yaitu debt default adalah sebesar 0.0000 yakni < 0,05 (nilai signifikan) yang artinya H0 ditolak dan H3 diterima.
b. Uji Simultan (Uji f)
Tabel 7. Hasil Uji Simultan (Uji f) McFadden R-squared 0.171356  Mean dependent var 0.080189 S.D dependent var 0.271713  S.E. of regression 0.243859 Akaike info criterion 0.470311  Sum squared resid 6.279.736 Schwarz criterion 0.489051  Log likelihood -2.452.650 Hannan-Quinn criter 0.477414  Deviance 4.905.301 Restr. deviance 5.919.675  Rest. log likelihood -2.959.837 LR statistic 1.014.374  Avg. log likelihood -0.231382 Prob(LR statistic) 0.000000

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase
Berdasarkan tabel 7 diketahui bahwa nilai probabilitas (LR-statistic) sebesar 0,000000 < 0,05 (nilai signifikan) yakni H0 ditolak dan H4 diterima. Artinya variabel kualitas audit, audit tenure dan debt default secara bersamaan memiliki pengaruh yang signifikan terhadap opini audit going concern.
3.4 Pembahasan

## 3.4.1 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern
Berdasarkan hasil uji regresi logistik yang ditunjukkan oleh tabel 5 untuk variabel kualitas audit memiliki nilai koefisien sebesar -1.205592 dan nilai probabilitas sebesar 0,0006 yakni < 0,05 yang artinya kualitas audit berpengaruh signifikan secara  negatif  terhadap  penerimaan  opini  audit  going  concern.  Hal  ini  mengindikasi  bahwa  kualitas  audit  terhadap pemberian  opini  audit  going  concern  dipengaruhi  oleh  kualitas  auditor.  KAP  big  four  atau  non  big  four  sangat mempengaruhi  pemberian  opini  audit  going  concern  pada  perusahaan  yang  dianggap  tidak  bisa  mempertahankan keberlangsungan hidup dimasa depan, hal ini dapat dilihat secara sistematis dari hasil penelitian yang telah dilakukan.
Pada teori sinyal perusahaan  cenderung akan  memberikan  sinyal baik kepada investor dengan  hasil opini audit yang baik. Sinyal itu diberikan melalui laporan keuangan perusahaan serta laporan auditor yang telah dipublikasi. Hasi l penelitian ini menunjukkan bahwa perusahaan yang di audit oleh big four cenderung tidak menerima opini audit going concern, perusahaan yang diperiksa oleh audit berafiliasi KAP big four mampu membuktikan kinerja yang baik, sehingga memberikan sinyal bahwa keberlangsungan hidup perusahaan akan terus berlanjut.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Afnan  et  al.,  2020)  yang  menyatakan terdapat pengaruh negative kualitas audit kepada penerimaan opini audit going concern, dengan dikatakan jika KAP yang punya  afiliasi  dengan  big  four  tidak  memberikan  jaminan  akan  semakin  bisa  menyatakan  tingkat  keberlanjutan  hidup perusahaan dari pada KAP yang tidak punya afiliasi dengan big four. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian yang  dilakukan  oleh  (Elisabeth  &  Panjaitan,  2019)  yang  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  secara  parsial  berpengaruh positif terhadap opini audit going concern.
Pada perusahaan besar yang ingin di periksa oleh KAP big four telah mempersiapkan atau menjalankan kegiatan perusahaan sesuai dengan PSAK yang berlaku sehingga saat dilakukan audit akan mendapatkan opini oleh auditor yaitu non going concern. Namun kebalikan oleh perusahaan yang tidak menjalankan perusahaan sesuai dengan PSAK kemudian diaudit oleh KAP non big four akan mendapatkan opini audit going concern. KAP big four dan non big four menggunakan standar  yang  sama  dalam  melaksanakan  audit  laporan  keuangan.  KAP  yang  mempunyai  skala  besar  maupun  KAP bersekala kecil akan mengungkapkan kondisi atau memberi opini bahwa perusahaan tidak dapat menjalankan aktivitas operasionalnya dalam jangka panjang dengan kondisi yang sesuai. Auditor melakukan hal ini karena auditor memiliki tanggung  jawab  untuk  mengungkapkan  kondisi  yang  dialami  oleh  perusahaan  yang  diaudit.  Selain  itu,  auditor  tetap berupaya untuk mempertahakan independensinya.

## 3.4.2 Pengaruh Audit Tenure Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern
Berdasarkan hasil uji regresi logistik yang ditunjukkan oleh tabel 5 untuk variabel audit tenure memiliki nilai koefisien sebesar 0.058542  dan nilai probabilitas sebesar 0,5161 yakni >  0,05 yang artinya  audit tenure tidak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern, tetapi memiliki arah positif terhadap penerimaan opini audit going  concern.  Arah  positif  ini  berarti  semakin  lama  waktu  perikatan  perusahaan  dengan  KAP  akan  meningkatkan kemungkinan penerimaan opini audit going concern.
Jika dikaitkan dengan teori agensi, ketergantungan auditor pada kliennya besar kemungkinan ditimbulkan karena adanya masalah keagenan. Masalah ketergantungan auditor bertentangan dengan prinsip auditor selaku pihak ketiga yang dituntut untuk independen dalam menjalankan audit serta memberikan pendapat atas laporan keuangan klien. Hal ini disebabkan karena  ketergantungan  auditor  melakukan  akomondasi  keinginan-keinginan  manajemen  dengan  harapan  perikatannya dengan klien tidak terputus, maa dapat menimbulkan mulai kehilangan independensinya dari seorang auditor.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Sari & Satyawan, 2022) dan (Liliani, 2021) yang  menyatakan  bahwa  audit  tenure  tidak  berpengaruh  pada  opini  audit  going  concern.  Dikarenakan  sesuai  dengan Peraturan Menteri Keuangan No.154/PMK.01/2017 perihal pembinaan dan pengawasan akuntan public pasal 38 ayat 1 bahwasannya auditor dituntut untuk bersikap independensi. Tetapi hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Oktaviani & Challen, 2020) yang menyatakan bahwa penerimaan opini audit going concern dipengaruhi oleh lamanya perikatan yang terjalin antara auditor dengan klien.
Penelitian ini membuktikan bahwa independensi auditor tidak terganggu dengan lamanya perikatan yang terjadi antara klien dengan auditor. Auditor akan tetap mengeluarkan opini audit going concern pada perusahaan yang diragukan kemampuannya untuk mempertahankan kelangsungan usahanya tanpa memperdulikan fee yang akan diterima di masa depan karena kehilangan klien. Lamanya hubungan perusahaan dengan auditor tidak berpengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern dikarenakan auditor memiliki kode etik dan tidak ingin kehilangan profesionalismenya sehingga tidak  menimbulkan  hilangnya  independensi  auditor.  Jadi  perusahaan  yang  diragukan  kemampuannya  untuk mempertahankan kelangsungan usahanya akan tetap di berikan opini audit going concern tanpa memperdulikan lamanya perikatan, serta apabila kondisi perusahaan yang mengalami financial distress, dan sudah menuju kearah kebangkrutan, maka meskipun baru satu kali auditor tersebut bekerjasama dengan auditee, auditor cenderung mengeluarkan opini going concern.

## 3.4.3 Pengaruh Debt Default Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase
Berdasarkan hasil uji regresi logistik yang ditunjukkan oleh tabel 5 untuk variabel debt default memiliki nilai koefisien sebesar  1.794539  dan  nilai  probabilitas  sebesar  0,0000  yakni  <  0,05  yang  artinya  debt  default  berpengaruh  signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern. Hasil penelitian ini secara sistematis  menunjukkan bahwa perusahaan dengan rasio debt default tinggi akan berpotensi menerima opini audit going concern.
Pada teori agency perusahaan yang didirikan mempunyai tujuan memperoleh keuntungan dari hasil pengelolaan manajemen  untuk  investor,  namun  dengan  kondisi  perusahaan  yang  mengalami  debt  default  menggambarkan  hasil pengelolaan  manajemen  yang  kurang  baik,  sehingga  investor  serta  calon  investor  akan  mempertimbangkan  saat melakukan investasi.
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Sakti, 2022), (Putri & Helmayunita, 2021) dan (Oktaviani & Challen, 2020) yang menyatakan bahwa semakin besar suatu perusahaan berada dalam keadaan debt default sehingga semakin besar pula kemungkinan diterimanya opini audit going concern. Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Liliani,  2021)  dan  (Sari,  Yustina  Triyani,  2018)  yang  menyatakan  bahwa  status  debt default belum tentu mendapatkan opini going concern.
Penelitian  ini  mengindikasi  kegagalan  dalam  memenuhi  kewajiban  hutang  pokok  dan  atau  hutang  bunga merupakan  indikator  going  concern  yang  banyak  digunakan  oleh  auditor  dalam  menilai  kelangsungan  hidup  suatu perusahaan. Semakin tinggi debt default maka semakin besar pula kemungkinan perusahaan tersebut mendapatkan opini audit going concern.

## 3.4.4  Pengaruh  Kualitas  Audit,  Audit  Tenure  dan  Debt  Default  Secara  Simultan  Terhadap  Penerimaan  Opini Audit Going Concern
Berdasarkan hasil uji regresi logistik yang ditunjukkan oleh tabel 5 menunjukkan nilai probabilitas (LR-statistic) sebesar 0,000000 < 0,05 sehingga kualitas audit, audit tenure dan debt default berpengaruh secara simultan terhadap opini audit going  concern.  Secara  bersama-sama  kualitas  audit  dan  kondisi  kegagalan  dalam  pembayaran  hutang  pokok  serta bunganya pada saat jatuh  tempo  dapat mempengaruhi seorang  auditor memberikan opini audit going  concern.
Pernyataan  tersebut  juga  di  dukung  oleh  teori  sinyal  dimana  informasi  laporan  keuangan  pada  perusahan mencerminkan nilai perusahaan yang menggambarkan kondisi perusahaan yang sebenarnya, sehingga memberikan sinyal positif maupun negatif bagi para pemangku kepentingan untuk mengambil keputusan. Hal tersebut dapat mempengaruhi opini  investor  ataupun  pihak-pihak  lain  yang  berkepentingan.  Kondisi  keuangan  perusahaan  dapat  dilihat  dari  kondisi keuangannya,  dimana  kondisi  ini  dapat  menggambarkan  apakah  perusahaan  mengalami  kesulitan  keungan  sehingga berpotensi mengakibatkan debt default. Bila dilihat dari kualitas audit sebagai suatu hubungan keagenan, maka semakin baik  kualitas  auditor  maka  semakin  besar  kemungkinan  untuk  mengungkapkan  temuan  dan  memberikan  opini  going concern terhadap perusahaan yang kelangsungan hidupnya diragukan.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Sarah  dkk  (2019)  yang  menyatakan  bahwa kualitas audit berpengaruh secara simultan dengan variabel lain terhadap opini audit going concern. Dan sejalan dengan Bintang dkk (2019) yang menyatakan bahwa debt default berpengaruh secara simultan dengan variabel lain terhadap opini audit going concern.
Wajib memiliki bagian pembahasan  yang menjelasan  pembahasan  dari hasil penelitian  sehubungan dengan  hipotesis yang di ambil dalam penelitian. Pada sub bagian pembahasan juga membandingkan dengan kajian dari hasil penelitian sejenis yang di gunakan pada bagian pendahuluan. Rujukan juga wajib ada dalam bagian ini.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian, maka dapat diambil kesimpulan bahwa kualitas audit berpengaruh signifikan secara negatif terhadap opini audit going concern, audit tenure tidak berpengaruh signifikan terhadap opini audit going concern, debt default berpengaruh signifikan secara positif terhadap opini audit going concern, dan kualitas audit, audit tenure, dan debt default berpengaruh secara simultan terhadap opini audit going concern. Penelitian ini dilakukan tidak terlepas dari adanya beberapa keterbatasan. Oleh karena itu diharapkan peneliti-peneliti sejenis selanjutnya diharapkan dapat meminimalisir keterbatasan-keterbatasan  yang  ada  antara  lain,  periode  pengamatan  hanya  5  tahun,  sehingga  belum  dapat  melihat kecenderungan penerimaan opini audit going concern dalam jangka waktu panjang. Sampel dalam penelitian ini hanya terfokus pada sektor industri jasa, sehingga penelitian tidak dapat diperluas untuk beberapa sektor sebagai perbandingan.

## REFERENCES
Afnan, Y., Hernawati, E., & Nugraheni, R. (2020). Pengaruh Kualitas Audit, Debt Default, Audit Lag, Dan Disclosure Pada Opini Audit Going Concern. Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1(1), 1059–1076.
Ardianingsih, A., & Ilmiani, A. (2020). ANALISIS PROFESIONALISME DAN ETIKA PROFESI DALAM PENENTUAN  PERTIMBANGAN  TINGKAT  MATERIALITAS.  Jurnal  Ekonomi,  Bisnis,  Dan  Akuntansi,  21(4). https://doi.org/10.32424/jeba.v21i4.1540
Ardiyanti, N.  L. P. H. A., Putra, I.  G. C., & Santosa,  M. E. S.  (2021). Pengaruh  Kualitas  Audit, Financial Distress,  Rentang Waktu Penyelesaian Audit dan Good Corporate Governance Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern. Jurnal Kharisma, 3(1), 368–379.
As’ad, M., & Nofryanti. (2021). Pengaruh Opini Audit, Ukuran KAP, dan Audit Tenure terhadap Auditor Switching. In Jurnal  Ilmu  Akuntansi  (Vol.  19, Issue  1,  pp. 1–20).

## ARBITRASE: Journal of Economics and Accounting
ISSN 2722-841X (Media Online) Vol 4, No 3, Maret 2024, Page 276−283 DOI: 10.47065/arbitrase.v4i3.1318 https://djournals.com/arbitrase
Chandra, I., Cianata, S., Rahmi, N. U., Zai, F. S., Alvina, A., & Batubara, M. (2019). Pengaruh Kualitas Audit, Debt Default (Kegagalan Hutang) dan Ukuran Perusahaan terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern pada Subsektor Perusahaan Tekstil & Garment Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia pada Periode 2014-2017. Owner, 3(2), 289. https://doi.org/10.33395/owner.v3i2.124 Dewi, Y. S. (2020). PENGARUH KUALITAS AUDITOR DAN AUDIT TENURE TERHADAP OPINI AUDIT GOING CONCERN
SERTA IMPLIKASINYA TERHADAP NILAI PERUSAHAAN (Studi Empiris Pada  Perusahaan
Industri Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Pada Periode Tahun 2015-2018). Jurnal Riset Akuntansi Tirtayasa, 5(2), 109–122.
Elisabeth, D. M., & Panjaitan, R. Y. (2019). Pengaruh Audit Tenure, Audit Quality, Dan Corporate Governance Terhadap Pemberian Opini Audit Going-Concern. Jurnal Manajemen, 5, 1–12.
Fahrisa, H., & Afandi, A. (2022). The Effect Of Shareholding Structure , Audit Committee , And Profitability On Financial Distress  ( Empirical Study on Manufacturing Companies in the Consumer Goods Industry Sector Listed on the Indonesia Stock Exchange in. 7(3), 189–202.
Ginting, S., & Tarihoran, A. (2017). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERNYATAAN GOING CONCERN. 7(April), 9–20. IAPI. (2013). Standar Profesional Akuntan Publik. In Jakarta: Salemba Empat.
Izazi,  Rizka  Indri  Arfianti,  D.  (2019).  Pengaruh  Debt  Default,  Financial  Distress,  Opinion  Shopping  Dan  Audit  Tenure  Terhadap Penerimaan      Opini      Audit      Going      Concern.       Jurnal      Akuntansi,      8(1),
1–
14. https://doi.org/10.46806/ja.v8i1.573
Karno, A., Aulia, A., Panorama, M., & Rafli Aldiansya, M. (2022). The Effect of Audit Tenure and Audit Rotation on Audit Quality in Companies Listed on the Stock Exchange. SINOMIKA Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi Dan Akuntansi, 1(1), 15–36. https://doi.org/10.54443/sinomika.v1i1.125
Kirana, G. C., Ak, M., & Indriansyah, M. R. (2022). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, OPINI AUDIT, UKURAN KAP DAN AUDIT TENURETERHADAP AUDITOR SWITCHING. 7(1), 44–54.
Liliani, P. (2021). PENGARUH FINANCIAL DISTRESS, DEBT DEFAULT, DAN AUDIT TENURE TERHADAP PENERIMAAN OPINI  AUDIT  GOING  CONCERN  PADA  PERUSAHAAN  MANUFAKTUR  YANG TERDAFTAR  DI  BURSA  EFEK INDONESIA (BEI) TAHUN 2015-2017. Jurnal Bina Akuntansi, 87(1,2), 149– 200.
Oktaviani, O., & Challen, A. E. (2020). Pengaruh Kualitas Auditor, Audit Tenure Dan Debt Default Terhadap Penerimaan Opini  Audit Going  Concern.  Jurnal Akuntansi  Dan  Keuangan,  8(2),  83.  https://doi.org/10.29103/jak.v8i2.2727
Putri, R. P. E., & Helmayunita, N. (2021). Pengaruh Debt Default, Financial Distress Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penerimaan Opini Audit Modifikasi Going Concern. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 3(1), 50–66. https://doi.org/10.24036/jea.v3i1.334
Rani, R., & Helmayunita, N. (2020). Pengaruh Kualitas Audit, Pertumbuhan Perusahaan, Dan Opinion Shopping Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 2(4), 3808–3827. https://doi.org/10.24036/jea.v2i4.320
Sakti,  T.  P.  E.  (2022).  Pengaruh  debt  default  ,  kualitas  audit  ,  prior  opinion  ,  pertumbuhan  perusahaan  terhadap  opini  audit  going concern. 18(2), 385–392. https://doi.org/10.29264/jinv.v18i2.10622
Sari,  D.  N.,  &  Satyawan,  M.  D.  (2022).  PENGARUH  KUALITAS  AUDIT,  AUDIT  TENURE,  PROFITABILITAS  TERHADAP OAGC. 7(6), 1–23.
Satiman. (2019). Pengaruh Free Cash Flow, Good Corporate Governance, Kualitas Audit dan Levergae Terhadap Manajemen Laba. Scientific Journal of Reflection, 2(3), 311–320. https://doi.org/10.5281/zenodo.3269382
Satiman,  &  Suparmin.  (2021).  Pengaruh  Skeptisisme  Profesional,  Independensi,  Dan  Pengalaman  Auditor  Terhadap  Ketepatan Pemberian Opini Audit. Research Journal of Accounting and Business Management , 5(1), 1.
https://doi.org/10.31293/rjabm.v5i1.5028
Serli, & Suhartono, S. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Tingkat Hutang, Profitabilitas Perusahaan, Dan Corporate Governance Terhadap Manajemen Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2019. In Institut Bisnis Dan Informatika Kwik Kian Gie.
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung : Alphabet.
Sunarsih, N. M., Munidewi, I. A. B., & Masdiari, N. K. M. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas, Kualitas Audit,  Opini  Audit,  Komite  Audit  Terhadap  Audit  Report  Lag.  KRISNA:  Kumpulan  Riset  Akuntansi,  13(1),  1–13. https://doi.org/10.22225/kr.13.1.2021.1-13
Taufiqah Julia Wardani, Bambang, & Iman Waskito. (2022). PENGARUH FEE AUDIT, AUDIT TENURE, DAN ROTASI AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020). Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi, 2(1). https://doi.org/10.29303/risma.v2i1.189