Jurnal Akuntansi Riset, Prodi Akuntansi  UPI
ISSN : 2086 -2563

## PENGARUH  PENERAPAI{  MANAJEMEN RISIKO KREDIT
TERHADAP KINERJA  MANAJEMEN  KREDIT (Survei  pada  5 (Uma)  BankPemberi  Kredit Terbesar di Kota Bandung)
OIeh:

## Mimin  Widaningsih
(Dosen Program Studi Ahmtansi  Fakultas Pendidikan Ekonomi & Bisnis UPI) Aldieta Ciara M (Alumni  Program Studi Abuntansi Fakuhas Pendidikan Ekonomi & Bisnis WI)

## Abstrak
Tujuan  penelitian ini adalah untuk mengetahui (1) penerapan  manajemen risiko kedit, (2) kinerja manajemen kredit, dan (3) besarnya  pengaruh  penerapan manajemen risiko kredit terhadap kinerja manajernen kredit pada 5 (lima) bank pemberi kredit terbesar di Kota Bandung.  Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam penelitian ini adalah  metode  survei, dimana  data diperoleh dari kuesioner  yang disebarkan kepada  10 responden yaitu para Internal Auditor. Teknik sampling yang digunakan adalah  non probabilif sampling dengan teknik sampel jenuh. Pengambilan teknik  sampling ini berdasarkan  pada  sumber sampel yang berasal dari seluruh populasi  yang ada di kota Bandung sebanyak 5 (lima) bank  penyalur kredit terbesar. Adapun variabel-variabel  yang diteliti adalah penerapan manajemen risiko kredit (X) dan kinerja manajemen laedit (Y). Teknik analisis  data yang digunakan adalah korelasi Spearmon Rank, dan untuk mengetahui  seberapa besar pengaruh variabel X terhadap variabel Y digunakan  analisis koefisien determinasi. Berdasarkan hasil pengujian  hipotesis, dapat disimpulkan (1) hasil perhitungan rata-rata sebesar 42,7 menunjukkan bahwa  p€nerapan  manajemen risiko  kredit pada  5 (lima)  bank di kota Bandung tergolong  sangat bailq (2) hasil perhitungan rata-rata sebesar  42,4 menunjukkan bahwa kinerja manajemen krdit pada 5 (lima) bank di kota Bandung tergolong sangat baik,  (3) penerapan  manajemen risiko  kredit berpengaruh  sebesar  67,24 % terhadap kinerja manajemen kredit pada 5 (lima)  bank pemberi  kredit terbesar di kota Bandmg.
Kata Kunci: Manajemen Risiko Krcdit,  Kinerja Manajemen Ifuedit
Latar Belakang Paket Kebijakan  Pakto (27  Oktober 1988) memberikan dampak yang cukup signifikan dalam dunia perbankan,  dimana  kebijakan tersebut  mendorong kemudahan dalam mendirikan bank-  Dengan modal  minimum Rp- 10 milyar bank  baru dapat didirikan, kerjasama modal antara bank asing  dengan bank swastajuga diizinkan. Bahkan beberapa bank kemudian menjadi bank devisa  karena  persyaratan untuk mendapat predikat itu dilonggarkan. Dengan  berbagai  kemudahan  tersebut,  meledaklah j.'mlah bank di Indonesia.
Situasi ini memberikan persepsi tersendiri bagi para pengusaha, mereka mendirikan bank-bank  baru sebagai sumber dana untuk membiayai  kegiatan usaha grup bisnisny4 dengan  mengabaikan CAk (Capitol Adeqwcy Rotio\ atau rasio kecukupan modal, dimana hal ini sangat menentukan langkah  shategis  dan  kelangsungan hidup bank di masa  depan.
Melihat kecenderungan ini, pemerintah  menerbitkan Paket Kebijakan Paktri (Februari 1991) dan Paket Kebiriakan Pakmei (Mei 1993) yang bertujuan untuk membatasi dan mengatur  kegiatan perbankan  nasional, karena dinilai banyak muncul
dampak negatif dari bank-bank baru tersebut.  Salah  satunya  adalah  ditemukannya pelanggaran  batas maksimum pemberiantredit  (legal  lending limit) olehBank Indonesia" i,*g ild" akhirnya  berujung iada pencaUutan izin usaha 16 bank umum pada November
1997. Pemerintah kemudian  mendirikan Badan  Penyehatan  Perbankan Nasional  (BPPN) pada tahun 1999, diikuti dengan standar - standar p"iUanta, nasional'  Dampaknya  adalah banyak  bank yang  masuk at'lu* kategori  Bonk Take Over  (BTO),  Bank Beku Kegiatan Usaia (BBK[I) O* U*[ dalam " p"o]"hu&r'. Puluhan  bank yang sebelumnya  termasuk bank sehat akhirnya  bernaung diUr*un "asuhan" BPPN akibat jumlah  kredit yang membengkak  disertai jumlah modal  yang minimum'
Dalam duniJ perbankan  sangat banyak risiko yang  akan  dihadapi demi kelangsungan hidup dan masa depan bank. Bank  Indonesia  memberikan  acuan utama risikJyang atan aifraOapi dan harus dikelola secara baik  oleh banlq yaitu ',"ti!9 9-edit, risiko hukum,  risiko strategik, risiko kepatuhan, risiko operasional  pasar, risiko-likuiditas,
dan risiko reputasi. Vani apabila semrxl risiko ini tidak dikelola dengan baik akan mengakibatkan kerugian irnansial dan non finansial. Risiko yang mendapat  perhatian khusus adalah risiko kredit, dimana kegiatan perkreditan merupakan  kegiatan-utama bahkan merupakan tulang punggung  kegiatan  perbankan.  Dimana  sumber pendapatan utama bank berasal dari "bunga tr"ait itu sendiri. Risiko kredit timbul  dari kegagalan pihak  lawan  memenuhi ke*4lban, baik bunga maupun  pokok atau keduanya dari surat berharga  dan pinjaman y*g iia*-dapat dibayar kembali. Penyaluran  dana  dalam bentuk kredit  memiliki risiko tertentu karena  kemungkinan-kemungkinan  akan tidak tertagih, dimana hal ini dipengaruhi oleh faktor intern  sepeni pengelolaan kredit yang  kurang maksimal oleh pihak 6nk *u,rpun  faktor ekstern  sepsrti kondisi perekonomian dan.itikad dari debitur. Kredit dibagi  menjadi 5 golongan yaitu, lancar,  dalam  perhatian khusus,
kurang lancar, diragukan, dan macet.
Agar semua risiko dapat dikelola dengan bailq berdasarkan  Peraturan  Bank Indonesia  No.5/8/P8V2003 pasal 32 ayat 3, sejak tahun  2004 perbankan nasional diwajibkan menerapkan *uouj"*"r,  risito dalam sistemnya. Bank yang beraset besar dikenakan  aturan *"r"*pkin manajemen risiko secara keseluruhan, sedangkan perbankan beraset kecil dikenakan sebagian saja  seperti, k"9ft, operasional, fi$iditas it o pu"*. Penerapan  tersebut  memberikan dampak positif terhadap jumlah NPL perbankao Indonesia setiap tahunny4 hal  tersebut  dapat dilihat  dari  grafik perkembangan
NPL  di bawah ini.
Mimin Widaningsih & Aldieta Ciara
25,OA%  N,27x 20,@Yo
15,00% 10,00% s,$tr/" o,aoy" c'.}t ()o OO r!N Sumber: Statistik Perbankan lndonesia - Bank  Indonesia
Gambar I.l Grafik Rasio  IrIPL Perbankan  Nasional, 2fi)0 - Feb 20fi (ye)
penulis  tertarik  untuk melalrukan penelitian dikarenakan adanya keingintahuan penulis mengenai seperti  apa penerapan manajemen risiko kredit, bagaimana  manajemen risiko diterarfUn, unit-unii apa saja-yang menjadi sorotan dalam peneraPan  manajemen
LzB%
7'6%''% zJjs\'u\,s7rt,azy. ez, a4c, Aq rd,srr,eft'80e1,31t,31% OF{r! ooo ooo a\  c!  f! SEEBEBsESBSq?

## RRRg,frsgEsEgEE
Mimin Widaningsih & Aldieta Ciara ISSN: 2A86 -2563
risiko kredit sehingga dapat  mempengaruhi  kinerja dari manajemen kredit perbankan, dan  seberapa  besar  penganrh  yang diberikan.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian pada latar belakang penelitian, maka dapat  dirumuskan permasalahan  sebagai berikut: 1. Bagaimana  penerapan  manajemen risiko kredit di 5 (lima)  bank pemberi  kredit terbesar di kota Bandung.
2. Bagaimana kinerja manajemen kredit setelah diterapkannya  paket kebijakan  Bank Indonesia perihal manajemen risiko kredit.
3. Seberapa besar pengaruh  penerapan manajemen risiko kredit terhadap  kinerja manajemen kredit.

## Kerangka Pemikiran
Kegiatan perbankan di Indonesia secara umum diatur  oleh Undang-undang pokok perbankan No.7  tahun 1992 dan disempurnakan  dengan Undang-undang No.l0 tahun 1998. Dalam pasal I ayat2 & 3 Undang-undangNo.lO  tahun 1998.  Peraturan  tersebut menyebutkan  bahwa  bahwa bank  merupakan lembaga  keuangan yang  berfungsi sebagai perantara  keuangan (/inancial  intermediuy)  yang menghimpun  dana dari masyarakat kemudian menyalurkannya kepada masyarakat.
Menghadapi perubahan lingkungan yang dinamis, kompleks, terdiversifikasi serta tingkat persaingan yang semakin ketat membuat semua bank berusaha  memberikan pelayanan yang  terbaik bagi masyarakat khususnya para nasabahnya  dengan tetap memperhatikan tingkat keuntungan  yang didapat. Proses perubahan ini telah  menjadi salah satu pemicu dari semakin tingginya intensitas risiko  yang timbul dari setiap kegiatan usaha bank. Risiko itu sendiri  adalah potensi  terjadinya suatu peristiwa yang dapat  menimbulkan kerugian-kerugian.  Risiko-risiko  tersebut  antara lain adalah: risiko krediq  risiko operasional, risiko pasar> risiko likuiditas, risiko reputasi, risiko hukum, risiko strategik, serta risiko kepatuhan. (Surat Edaran No.5/21  DPNPI tanggal 19 September 2A$). Berdasarkan delapan risiko  yang  telah disebutkan diatas, risiko kredit masih menempati  urutan teratas  sebagai risiko terbesar yang  dihadapi  oleh bank seperti yang  disebutkan  oleh Crouhy,  et al(2000:72)bahwa  risiko kredit merupakan risiko yang paling utama dibandingkan  risiko yang lain, dikarenakan fungsi  dari bank itu sendiri yaitu sebagai lembaga intermediasi dana.
Pernyataan  atas risiko diatas sesuai dengan fungsi perbankan itu sendiri sebagai penghimpun dana masyarakat  dan menyalurkannya melalui mekanisme pemberian kredit. Pada  bulan juli 1999, Basel  Committe  on Banking  Supervkion  telah mengeluarkan suatu panduan yang  berisi prinsipprinsip dalam mengelola risiko  kredit yang harus diterapkan dalam setrap kegiatan dimana risiko tersebut muncul. Prinsipprinsip tersebut  menjadi acuan bagi Bank Indonesia dalam proses penerapan  manajemen risiko kredit yang dituangkan  dalam Surat Edaran  Bank Indonesia No. 5/21IDPNP  tanggal 29 September 2003. Pelaksanaan dari prinsip-prinsip manajemen risiko kredit dengan baik dapat memberikan manfaat bagi  bank-bank seperti  yang  telah  disebutkan  diatas. Pemberian kredit tanpa dianalisis  terlebih  dahulu  akan sangat membaha5rakan bank. Nasabah  dalam ha.l ini dengan mudah  memberikan data{ata fiktif sehingga kredit tersebut sebenarnya tidak  layak diberikan,  akibatnya akan menimbulkan  kredit macet (Non Performing Loan), Maka dari itu sebaiknya  setelah permohonan kredit disetujui  bank masih harus selalu mengawasi kredit yang dikeluarkannya sebagai bagian dari pengelolaan kredit. Coyle (2000:149)  menjelaskan bahwa beberapa risiko dari pemberian  kredit ada yang tidak dapat dihindari. Bank dapat  mengkompensasikan  dengan  mengatur, bahwa pemberian kredit yang mempunyai  risiko tinggi harus diimbangi dengan pendapatan yang
Jurnal Akuntansi Riset, Prodi Akuntansi  UPI,  Vol.,2 No.,2 429
Mimin Widaningsih & Aldieta Ciara ISSN : 2086 -2563
lebih  tinggi, dengan  suku bunga di atas normal. Namun, pemberian  putusan kredit harus dapat dijamin, apat<atr akan lebih banyak memberikan krcdit dengan tingkat pendaqatan dan pengembalian tinggr, atau terlalu berisiko, karena  dapat  mengakibatkan  risiko potensial-dalam  bisnis. Manajemen risiko  kredit akan membantu  dalam meningkatkan kinerja manajemen kredit  untuk menentukan tingkat risiko  yang dapat diterima" d-en-San memtuat sistem, yang berguna  dalam  menentukan risiko yang  dapat diterima sebelum kredit diberikan,  setriigga  dapat  diketahui apakah sebaiknya semua permintaan  kredit akan diterima atau ditolak. Sltati kredit diberikarL kondisi dari nasabah harus dapat dipantau,  dan  bilamana terjadi tanda-tanda kemunduran  terhadap posisi nasabuh. 3k* dapat  diketahui,  sehingga rlsiko kemungkinan pembayaran terlambat  dapat diantisipasi secara dini.

## Metode Penelitian
Berdasarkan variabel-variabel  yang diteliti maka metode yang  digunakan dalam penelitian  ini adalah  metode deskriptif dan metode verifrkatif. Populasi  dalam penelitian ini adalah  Seluruh Baxk di Kota  Bandung  yang  masih aktif dalam  kegiatan perbankan hingga tahun 2010  dengan memiliki  kriteria (1) bank beraset  besar (2) bank  pemberi meait terbesar, yaitu 5 Uurt Ai kota Bandung yang terdiri dari PT.  Bank BRI (Persero) Tbk, PT. Bank  Mandiri (Persero)  TblC PT.Bank  BCA  Tblc  PT.Bank BNI (Persero) Tbk dan PT. Bank CIMB Niaga Tbk Teknik pengambilan  sampel  dengan pengambilan sampel terpilih (non prob ab il ity s ampl ing) yaitu samplin g j enuh.
Tekhnik  pengumpulan data  adalah  dengan  menggunakan kuesioner ' wawancara tidak terstruktur dan Lt*t, dokumen. Dalam melakukan pengujian hipotesis, teknik yang digunakan  adalah analisis  korelasi Rank Spearman dan analisis  Koefisien  Determinasi tfnl. Korelasi  Rank  Spearman digunakan untuk mengetahui seberapa erat hubungan *tu* masing-masing  variabel yaitu variabel independen  penerapan  manajemen risiko kredit  dengin variaUet dependen kinerja manajemen kredit- Hubungan tersebut ditunjukkan dengan  korelasi. S"arrgkan Analisis  Koefisien  Determinasi (KD) digunakan untuk mengetahui seberapa besar  pengaruh yang diberikan dari variabel independen penerapan  manajemen risiko kredit terhadap variabel dependen kinerja manajernen kredit
Hasil Penelitian Pengujian  terhadap hipotesis penelitian  bertujuan untuk mengetahui apakah penerapan *uo"i.*", risiko kredit memiliki hubungan  dengan kineda manajemen  kr.edit' ire.,gujia.,  dilakukan dengan  menggunakan analisis  korelasi.  Analisis korelasi ini dimakludkan untuk mengetahui kuat dan arah hubungan  antara  kedua variabel.
Dari analisis  korelasi  Ronk Spearman koefisien korelasi  yang  diperoleh sebesar 0,E2, nilai ini kemudian  diinterprestasikan berdasar tabet interpresksi  koefisien  korelasi dari Sugiyono yaitu berada intirval 0,80 - 1,00 (berdasarkan tabel  3.4) sehingga  dapat disimpu-ltcan bairwa hubungan  antara  penerapan manajemen risiko kredit terhadap kinerja manajemen menunjukkan hubungan yang sangat kuat'
Berdasarkan  penghitungan koefisien determinasi diatas menunjukkan  bahwa penerapan  manajemen risiko  kredit berpengaruh  terhadap kinerja manajemen  kredit iebesar 67,24yodan  sisanya 32,76yo dipengaruhi oleh faktor-fa}tor  lain yang tidak diteliti pada penelitian ini. Sehingga  hipotesis yang diajukan pada penelitian ini ditelma Hasil tersebut  membuktikan bahwa  hipotesis  penelitian terbukti  pada 5 (lima) bank pemberi kredit terbesar di kota Bandung. Bahwa pada perbankan  dengan penerapan .*uj"*"n risiko yang sangat baik, maka  kinerja  manajemen kredit yang dimilikinya akan sangat baik- -Dan variasi kinerja manajemen laedit perbankan  tersebut 67,24ya dijelaskan oleh variasi p€nerapan manajemen risiko.
Hasil  penelitian ini seiuai dengan teori yang dikemukakan  oleh Coyle  (2000:149) bahwa manajernen risiko  kredit akan  membantu meningkatkan  kinerja manajemen kredit
Jurnal Akuntansi Riset,  Prodi Akuntansi  UPI,  Vol.,2 No., 2
430
Mimin Widaningsih & Aldieta Ciara ISSN : 2086 -2563
terkait dalam menentukan sistem  pengelolaan kredit  yang baik. Hal tersebut juga sesuai dengan hasil  penelitian  terdahulu  oleh Nugraha  (2003) yaitu terdapat pengaruh positif yang signifikan antara  pengelolaan risiko kredit terhadap efektivitas manajemen kredit.

## Simpulan
Berdasarkan analisis yatg telah diuraikan sebelumnya  maka pada bagian  akhir ini penulis dapat membuat beberapa kesimpulan  perihal pengaruh  penerapan  manajemen risiko  kredit terhadap kinerja manajemen kredit pada 5 (lima) bank di kota Bandung yang tsrdiri  dari PT.  Bank BRI (Persero) Tblq PT. Bank Mandiri (Persero) Tblq PT.  Bank BCA  Tblq PT. Bank BNI (Persero) Tbk dan  PT. Bank CIMB  Niaga Tbh yaitu : 1. Penerapan manajemen risiko kredit pada 5 (lima) bank di kota Bandung tersebut dinilai sudah sangat bailq hal ini diindikasikan dengan terpenuhinya unsur-unsur dari penerapan tersebu! yaitu: Pengawasan Aktif Dewan  Komisaris,  Kebijakan, Prosedur, dan  penetapan Limit, Proses Identifrkasi, Pengukuran,  Pemantauan, Pengendalian  dan Sistem Informasi Manajemen Kredit, dan Sistem Pengendalian  Secara Menyeluruh. 2. Kinerja manajemen kredit setelah diterapkannya Kebijakan Bank lndonesia perihal penerapan manajemen risiko kredit adalah  sangat bailq  hal ini dapat dilihat dari unsur- unsur dari manajemen kredit yang telah berjalan  sesuai dengan fungsi masing-masing bagian dengan kinerja yang sangat baik. Kinerja tersebut  pada akhirnya  memberikan pengaruh terhadap jumlah kredit yang  dapat  terselesaikan, sehingga jumlah kredit yang  bermasalah (NPL) dapat diminimalisir. 3- Dari hasil perhitungan  koefisien determinasi,  menunjukkan  adanya pengaruh antara penerapan  manajemen risiko kredit terhadap kinerja manajemen kredit sebesar 67p4 Yo. lni berarti apabila terjadi peningkatan  pada penerapan manajernen risiko kredit maka akan mengakibatkan  peningkatan pada kinerja manajemen kredit begitu juga sebaliknya.

## Saran
Berdasarkan  simpulan di atas, yang ingin  penulis sampaikan terkait dengan penerapan  manajemen risiko, diantaranya : 1. Penerapan manajemen risiko  kredit di 5 (lima)  bank pemberir kredit terbesar di kota Bandung dinilai telah berhasil,  namun  hendaknya perusahaan selalu melakukan evalt,asi terhadap  pelaksanaan prosedur  yang  ada agar lebih baik lagi dalam  artian disesuaikan  dengan kebutuhan perusahaan  saat ini. Wawasan,  dan keahlian pegawai mengenai kebijakan  yang telah  diterapkan hendaknya lebih ditingkatkan  lagi dengan cara diadakannya pelatihan secara berkala.
2- Jumlah kredit bermasalah di 5 (lima) bank pemberi kredit terbesar di kota Bandung dapat diminimalisir dengan bai( akan tetapi untuk lebih menghindarkan perusahaan dari kerugian atas aktivitas  fungsional  yang  dijalankan oleh banh diharapkan  bank juga  meningkatkan kewaspadaan  atas risiko.risiko  yang timbul selain dari pemberian kredit.
3. Bagi peneliti selanjutnya yang tertarik dengan permasalahan serup4 sebaiknya penelitian  dilakukan terhadap fakror-faktor lain yang  mempunyai pengaruh  terhadap kinerja manajemen kredit dimtannya audit  internal dan pengambilan keputusan pemberian laedit, serta  menambah jumlah sampel.
Daftar Pustsks
Arikunto, Suharsimi.  (2006). Prosedur  Penelitian  Suatu Pendekatan Prafuek Jakarta: Rineka Cipta As.  Mahmoedin (2004). Melacak Kredit Bermasalah-  Jakarta:  Pustaka Sinar  Harapan- Bank Indonesia. (192). Peraturan Bsnk Indonesia Nomor  7/ 1992 Pasal 29 Ayat I Tentong Pembinoon dot Pengowasan Bank Umum.  Jakarta: Bank Indonesia.
Jurnal Akuntansi Riset  Prodi Akuntansi  UPI,  Vol.,2 No.,2
Mimin Widaningsih & Aldieta Ciara ISSN : 2086 -2563
Bank lndonesia. (193). Surat Eduan Bonk Indonesia Nomor NO/261/BPP1I993
Tenfang Penilaian Keseho@n  Perbonkon.  Jakarta: Bank  Indonesia-
Bank Indonesia. (tqgt). Undang-Undong  Republik  Indonesio  Nomor  10/1998 Tentang
P erbanlan. Jakarta: Bank  Indonesia. Bank Indonesia. (1998).  Surat  Edaran Bank Indonesia Nomor 31fi-ruPBB/1998
Tentang Kotektibilitas Kredit Perbankon.  Jakarta: Bank lndonesia.
Bank Indonesia. (1999). Swat Keputusan Direksi Botk  Indonesia
No. 3 I / I 4 7 /KEP /DIN t 99i Tentang Kualitas Aktiv a Produfud. Jakarta: Bank
Indonesia.
Bank Indonesia. (2000). Sttrat Edoron Bank Indonesia Nomor 2/12/DPNP/21AA  Tentang
Kewajiban Penyediaan Modal  Minimum  Bank fJmum.  Jakarta: Bank Indonesia.
Bank Indonesia. (2003). Peratwan Bonk Indonesia Nomor  5/8/P8y2003 Tentang
Penerapan Manajemen Risiko Bagi  Bank (Jmum.  Jakarta: Bank Indonesia.
Bank Indonesia.  (ZOOf). Surat Edaran Bonk Indonesio Nomor  5/21/DPNP/2003 Tentang Penerapan  Mcrnajemen  Nsiko Bagi  Bank (Jmum.  Jakarta: Bank Indonesia.
Bank Indonesia. (2007). Peraturan Bank Indonesia Nomor 9/7/PBI/2007 Tentang
P erbanknn.  Jakarta:  Bank  Indonesia.
Basel Commite.(1999).^Basel Commite Framework II 1999 About Basel  Commite in
B anhing  Supervis ion.lJnited States:  Basel Commite coyle, B.(2000) Measuring credit nrsk. united Kingdom: cIB Publishing Fa;4 Ramly tr4. a* RustarU M. (2005). Ahmtansi Perbonkon: Penmiuk Proktis
Operasional Bank.  Y ogyakarta;  Graha llmu- Husein l-lmar.  (200S). Metodi Penelitian  Untuk  Sbipsi dan Tesis Bisnis- Jakarta: Raja
Grafindo Persada
Ikatan  Akuntan  Indonesia.  (2004). Standor  Akuntansi Keuangan per I Oktober 2004- Jakarta:  Salemba Empat. Jogiyanto. (2004). Metdologi Penelitisn  Bisnis: Solah
P engalamon  Yoryakarta: BPFE Yogyakarta.
Kaprah dan Pengalamon-
Kasmir. (2004). Bonk dctn  Lembaga  Keuongan Lainnya  Edisi Ke-6.
Grafindo Persada.
Jakarta: Raja
L,apoliwa, N. den Kuswandi, Daniel  S. (2000). Ahmtansi Perbanknn Edisi 5. Jakarta:
Institut  Bankir Indonesia M. Nazir. (1999).  Metode Penelitian- Jakarta: Ghalia indonesia-
Metha  OlAaviani.(2010). *Hubungan Penerapan Sistem  Informasi  Akuntansi Pembelian Dengan Efektivitas Pengendalian lntern Pembelian Bahan Baku", Skripsi- Bandung:  Fakultas  pendidikan Ekonomi  Dan  Bisnis Universitas  Pendidikan
Indonesia- Mudrajad  Kuncoro. (2003). Metode Riset lJntuk Bisnis dsn Ekonomi. Jakarta: Erlangga
Nugraha.  (2003). "Pengaruh  Pengelolaan Risiko  Kredit Terhadap Efektivitas Manajemen - kedit'', Sbifsi. Bandung: Fakultas  Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial
Un iversitas Padj adj aran.
Nur Indriantoro,  dan nambang  Supomo.  (2002). Maodologi Penelitian Bisnis Untuk Ah.mtansi don Manoj emen. Y ogyakutz: BPFE yograkarta Nurhasanah. (2006). "Pengaruh  Pengendalian lntem  Kredit Terhadap Kelancaran Pengembalian Kredif', Sbipsi. Bandung: Fakultas Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Universitas Pendidikan  Indonesia.
Rachmat Firdaus dan Maya Ariyanti.(200a). Manajemen Perbediton  Bank Umum-
Bandung: ALFABETA
Sinungan, UuclOarsyan.  (1993).  Manoiemen Dana  Bonk Edki Ke-2. Jakarta: Bumi
Aksara.
Sudjana. (2000). Statistika  Untuk Ekonomi dan Niaga.L Bandung : Tarsito.
Jurnal Akuntansi Rise! Prodi Akuntansi  UPI, Yol,Z No-,2 432
Mimin Widaningsih & Aldieta Ciara ISSN : 2086 -2563
Uma Sekaran. QAAQ.  Research Methods For Businesss "Metodologi  Penelitian  tmtuk Bisnis' Buku 2. Jakxtz: Salemba Empat Singarimbun, Masri  dan Sofian Effendi.  (1995). Metode  Penelitian Survei. Jakarta: LP3ES Sudjana. (1997). Metode Statistika.  Bandung: Tarsito. Sugiono. (2006). Statistiko tmtuk Penelitiut Bandung: Alfabeta. Susilo, Y. Sri, dkk.  (2000). Bmk dan  Lembaga  kzuangan loin. Jakartz: Salemba  Empat. Thomas  Suyatno.  (1994)-  Kelembagaan Perbankan. Jakarta: Gramedia. Silalahi,  Ulber.  (2009). Metode Penelitian Sosial.  Bandung: Refika  Aditama
433