Sistem dan Prosedur Akuntansi Kredit Produktif pada PT Bank Pembangunan Daerah Jambi Cabang Muara Bulian: Suatu Tinjauan

## Fauziah
STIE Graha Karya Muara Bulian
Abstract. The purpose of this study is to find out the system and procedures for credit  accounting for the provision  of productive credit to customers/debtors of PT. Jambi Regional Development Bank Muara Bulian Branch which has been compiled  in  accordance  with  Financial  Accounting  Standards  Number  31  and  Bank  Indonesia  Circular  Letter  Number 14/26/BKDU.  The  method  used  is  descriptive  method  that  is  by  comparing  the  prevailing  theory,  in  this  case  the Statement  of  Financial  Accounting  Standards  Number  31  concerning  Banking  Accounting  and  Circular  Letter  of  Bank Indonesia  Number  14/26/BKDU  Compared  with  credit  procedures  at  PT.  Jambi  Regional  Development  Bank  Muara Bulian Branch. The results of this paper indicate that credit accounting procedures on the provision of productive credit to customers/debtors of PT. Jambi Regional Development Bank Muara Bulian Branch has been carried out effectively and efficiently in accordance with applicable principles and regulations.
Keyword: system; regional development; Credit Accounting Procedure
DOI: 10.33087/ekonomis.v3i1.57

## PENDAHULUAN
Industri perbankan telah mengalami perubahan besar dalam beberapa tahun terakhir ini. Perbankan  di  Indonesia  memiliki  peranan  penting  dalam  perekonomian  negara,  yaitu  sebagai lembaga  perantara  keuangan.  Secara  garis  besar,  perbankan  didirikan  dengan  tujuan memudahkan  masyarakat  dalam  bertransaksi  keuangan  dengan  menggunakan  layanan- layanan  banking  yang  telah  disediakan  oleh  perbankan  itu  sendiri  (adisetiawan,  2018).  Tidak hanya itu, perbankan juga didirikan dengan maksud dan tujuan untuk mendapatkan laba atau keuntungan yang optimal melalui  penggunaan kekayaan atau aset yang  dimiliki secara efektif dan efisien. Menurut Undang-Undang No.10 Tahun 1998 bank adalah usaha yang menghimpun dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkan  kepada  masyarakat  dalam bentuk kredit dan atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Menurut  Undang-Undang  No.10  tahun  1998  menyebutkan  bahwa  Kredit  adalah  “penyediaan uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan  pinjam-meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak peminjam  untuk  melunasi  utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  pemberian  bunga (adisetiawan,  2017).  Banyak  kemudahan  yang  didapat  dari  kredit  untuk  nasabah  itu  semua tentunya  tidak  terlepas  dari  sistem  dan  prosedur  akuntansi  yang  baik  dan  memenuhi  prinsip atau peraturan yang telah ditetapkan oleh PT. Bank Pembanguan Daerah Jambi.

## Tinjauan Pustaka Akuntansi perbankan
Dalam  akuntansi  perbankan,  pencatatan  yang  dilakukan  berada  di  ruang  lingkup perbankan.Akun-akun yang digunakan juga merupakan akun khusus didunia perbankan.Sama halnya  dengan  akuntansi  keuangan,  akuntansi  perbankan  juga  menyajikan  laporan  untuk pihak internal dan eksternal. Menurut Pernyataan Standard Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 31 tentang akuntansi perbankan, akuntansi keuangan dan akuntansi perbankan saling berkaitan, karena memperhatikan karakteristik dan perkembangan usaha bank setelah adanya kebijakan deregulasi  dan  agar  pihak-pihak  yang  berkepentingan  dapat  mengikuti  perkembangan  usaha bank,  diperlukan  informasi  keuangan  bank  yang  dapat  memberikan  gambaran  mengenai keadaan  bank  secara  wajar.  Untuk  itu  diperlukan  suatu  standard  akuntansi  keuangan  yang khusus berlaku bagi perbankan.

## Perkreditan
Istilah  Kredit  berasal  dari  bahasa  latin  yaitu credo,yang  artinya  I  Belive,  I  Trust  ,  saya percaya  atau  saya  menaruh  kepercayaan.  Perkatan  credo  berasal  dari  kombinasi  perkataan sansekerta  cred  yang  berarti  kepercayaan  (Trust)  dan  perkataan  latin  do  yang  artinya  saya menaruh. Sesudah kombinasi tersebut menjadi bahasa latin, kata kerjanya dan kata bendanya masing-masing menjadi credere dan creditium . meskipun banyak penulis mngemukakan bahwa credit berasal dari credere.

## Fungsi Kredit
Kredit  mempunyai  peranan  yang  sangat  penting  dalam  perekonomian.  Secara  garis besar,  fungsi  kredit  didalam  perekonomian,  perdagangan,  dan  keuangan  dapat  dikemukakan sebagai  berikut:  Kredit  dapat  meningkatkan  utility  (daya  guna)  dari  modal/uang;  Kredit meningkatkan utility (daya guna) suatu barang; Kredit meningkatkan peredaran dan lalu lintas uang;  Kredit  menimbulkan  kegairahan  berusaha  masyarakat;  Kredit  sebagai  alat  stabilitas ekonomi;  Kredit  sebagai  jembatan  untuk  peningkatan  nasional;  dan  Kredit  sebagai  alat hubungan ekonomi internasional
Jenis-jenis kredit Jenis-jenis  kredit  dibedakan  menjadi  beberapa  sudut  pendekatan,  antara  lain berdasarkan tujuan kegunaannya, jangka waktunya, macamnya, sektor perekonomian, agunan, golongan ekonomi, serta penarikan dan pelunasannya. Berikut ini kami sampaikan penjelasan dari masing-masing jenis kredit tersebut:
a) Jenis Kredit Menurut Segi Kegunaan: Kredit Investasi, Kredit Modal Kerja; Kredit Konsumsi, Kredit Serba Guna,
b) Jenis  Kredit  Menurut  Segi  Tujuan  Kredit:  Kredit  Konsumtif,  Kredit  produktif,  Kredit  Modal Kerja atau Kredit Perdagangan, Kredit Investasi,
c) Jenis Kredit Menurut Jangka Waktu: Kredit Jangka Pendek, Kredit Jangka Menengah, Kredit Jangka Panjang
d) Jenis  Kredit  Dilihat  dari  Segi  Jaminan:  Kredit  Jaminan  Orang,  Kredit  Jaminan  Efek,  Kredit Jaminan Barang, Kredit Jaminan Dokumen
e) Jenis  Kredit  Menurut  Segi  Bentuknya:  Kredit  rekening  Koran  bebas.  Kredit  rekening  Koran terbatas, Kredit rekening Koran aflopend, Revolving credit, Term Loans.
f) Jenis  Kredit  Menurut  dari  Segi  Sektor  Usaha:  Kredit  Pertanian,  Kredit  Perindustrian  Kredit Pertambangan, Kredit Ekspor Impor, Kredit Koperasi, Kredit Profesi, Kredit Perumahan,

## Prinsip-Prinsip Kredit
Sebelum  suatu  fasilitas  kredit  diberikan  maka  bank  harus  merasa  yakin  bahwa  kredit yang  diberikan  harus  benar-benar  akan  kembali.  Keyakinan  tersebut  diperoleh  dari  hasil penelitian  kredit  sebelum  kredit  tersebut  disalurkan.  Penelitian  kredit  oleh  bank  dapat dilakukan  dengan  berbagai  cara  untuk  mendapatkan  keyakinan  tentang  nasabahnya,  seperti melalui  prosedur  penilaian  yang  benar  dan  sungguh-sungguh.  Dalam  melakukan  penilaian kriteria-kriteria serta aspek penilaian tetap sama. Biasanya kriteria penilaian yang umum harus dilakukan  oleh  bank  untuk  mendapatkan  nasabah  yang  benar-benar  layak  untuk  diberikan, dilakukan dengan analisis 5C dan 7P.
1. Character. Character merupakan sifat atau watak seseorang. Sifat atau watak dari seseorang yang akan diberikan kredit benar-benar harus dipercaya. Dalam hal ini bank meyakini benar bahwa  calon  debiturnya  memiliki  reputasi  baik,  artinya  selalu  menepati  janji  dan  tidak terlibat  hal-hal  yang  berkaitan  dengan  kriminalitas,  misalnya  penjudi,  pemabuk,  atau penipu.  Untuk  dapat  membaca  sifat  atau  watak  dari  calon  debitur  dapat  dilihat  sari  latar belakang nasabah, baik yang bersifat latar belakang pekerjaan maupun yang bersifat pribadi seperti cara hidup atau gaya hidup yang dianutnya, keadaan keluarga, hobi dan jiwa sosial.
2. Capacity. Capacity adalah analisis untuk mengetahui kemampuan nasabah dalam membayar kredit.  Bank  harus  mengetahui  secara  pasti  atas  kemampuan  calon  debitur  dengan melakukan  analisis  usahanya  dari  waktu  ke  waktu.  Pendapatan  yang  selalu  meningkat diharapkan  kelak  mampu  melakukan  pembayaran  kembali  atas  kreditnya.  Sedangkan  bila diperkirakan  tidak  mampu,  bank  dapat  menolak  permohonan  dari  calon  debitur.  Capacity sering juga disebut dengan nama Capability.
3. Capital. Capital adalah kondisi kekayaan yang dimiliki oleh perusahaan  yang dikelola calon debitur.  Bank  harus  meneliti  modal  calon  debitur  selain  besarnya  juga  strukturnya.  Untuk melihat penggunaan modal apakah efektif, dapat  dilihat dari laporan keuangan (neraca  dan
laporan rugi laba) yang disajikan dengan melakukan pengukuran seperti dari segi likuiditas dan solvabilitasnya, rentabilitas dan ukuran lainnya.
4. Condition. Pembiayaan yang diberikan juga perlu mempertimbangkan kondisi ekonomi yang dikaitkan  dengan  prospek  usaha  calon  nasabah.  Penilaian  kondisi  dan  bidang  usaha  yang dibiayai  hendaknya  benar-benar  memiliki  prospek  yang  baik,  sehingga  kemungkinan  kredit tersebut bermasalah relatif kecil.
5. Collateral.  Collateral  merupakan  jaminan  yang  diberikan  calon  nasabah  baik  yang  bersifat fisik  maupun  yang  nonfisik.  Jaminan  hendaknya  melebihi  jumlah  kredit  yang  diberikan. Jaminan juga harus diteliti keabsahannya, sehingga jika terjadi sesuatu, maka jaminan yang dititipkan akan dapat dipergunakan secepat mungkin.
Selanjutnya  penilaian  suatu  kredit  dapat  pula  dilakukan  dengan  analisis  7P  kredit dengan unsur penilaian sebagai berikut:
1. Personality, yaitu menilai nasabah dari segi kepribadiannya atau tingkah lakunya sehari-hari maupun  kepribadiaannya  di  masa  lalu.  Penilaian  personality  juga  mencakup  sikap,  emosi, tingkah  laku  dan  tindakan  nasabah  dalam  menghadapi  suatu  masalah  dan menyelesaikannya.
2. Party,  yaitu  mengklasifikasikan  nasabah  ke  dalam  klasifikasi  atau  golongan-golongan tertentu  berdasarkan  modal,  loyalitas,  serta  karakternya  sehingga  nasabah  dapat digolongkan ke golongan tertentu dan akan mendapatkan fasilitas kredit yang berbeda pula dari bank.
3. Perpose,  yaitu  mengetahui  tujuan  nasabah  dalam  mengambil  kredit  termasuk  jenis  kredit yang  diinginkan  nasabah.  Tujuan  pengambilan  kredit  dapat  bermacam-macam  sesuai kebutuhan.  Sebagai  contoh  apakah  untuk  modal  kerja,  investasi,  konsumtif,  produktif  dan lain-lain.
4. Prospect,  yaitu  untuk  menilai  usaha  nasabah  di  masa  yang  akan  datang  apakah menguntungkan  atau  tidak  dengan  kata  lain  mempunyai  prospek  atau  sebaliknya.  Hal  ini penting mengingat jika suatu fasilitas kredit yang dibiayai tanpa mempunyai prospek, bukan hanya bank yang rugi akan tetapi juga nasabah.
5. Payment,  merupakan  ukuran  bagaimana  cara  nasabah  mengembalikan  kredit  yang  telah diambil  atau  dari  sumber  mana  saja  dana  untuk  pengembalian  kredit.  Semakin  banyak sumber  penghasilan  debitur  maka  akan  semakin  baik.  Sehingga  jika  salah  satu  usahanya merugi akan dapat ditutupi oleh usaha lainnya.
6. Profitabillity.  untuk  menganalisis  bagaimana  kemampuan  nasabah  dalam  mencari  laba. Profitability  diukur  dari  periode  ke  periode,  apakah  akan  tetap  sama  atau  akan  semakin meningkat, apalagi dengan tambahan kredit yang akan diperolehnya.
7. Protection.  tujuannya  adalah  bagaimana  menjaga  agar  kredit  yang  diberikan  mendapatkan jaminan perlindungan, sehingga kredit yang diberikan benar-benar aman. Perlindungan yang diberikan oleh debitur dapat berupa jaminan barang atau orang atau jaminan asuransi.

## Pengertian produktif
Pengertian produktif juga didefinisikan oleh beberapa para ahli, diantaranya yaitu:
a. Menurut  Kusriyanto  (1984),  Produktif  merupakan  nisbah  atau  rasio  antara  hasil  kegiatan (output) dan segala pengorbanan (biaya) untuk mewujudkan hasil tersebut (input).
b. Menurut  Revianto  (1985)  juga  mendefinisikan  bahwa  produktif  adalah  suatu  konsep  yang menujukkan adanya kaitan antara hasil kerja dengan satuan waktu yang dibutuhkan untuk menghasilkan produk seorang tenaga kerja.
c. Sinungan (2005) mendefinisikan produktif adalah suatu kegiatan yang bersifat universal yang bertujuan  untuk  menyediakan  lebih  banyak  barang  dan  jasa  untuk  lebih  banyak  manusia, dengan menggunakan sumber-sumber real yang makin sedikit.
Definisi  diatas  dapat  disimpulkan  bahwa  kredit  produktif  adalah  kredit  yang  bertujuan untuk  memungkinkan  debitur  dapat  mencapai  tujuannya  apabila  tanpa  kredit  tersebut  tidak dapat  diwujudkan.  Kredit  produktif  merupakan  bentuk  kredit  yang  bertujuan  untuk
memperlancar  proses  produksi,  mulai  saat  pengumpulan  bahan  mentah,  pengolahan  dan sampai kepada proses penjualan barang-barang yang sudah jadi.

## PEMBAHASAN
Sistem Dan Prosedur Akuntansi Kredit Produktif PT. Bank Pembangunan Daerah Jambi Cabang Muara Bulian
PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Jambi  Cabang  Muara  Bulian  merupakan  salah  satu bank  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkan  dana  tersebut  kepada masyarakat/pengusaha.  Salah  satu  nya  adalah  memberikan  pinjaman  berupa  kredit  kepada masyarakat umum, tentunya kredit tidak terlepas dari sebuah kepercayaan kedua belah pihak guna menghindari penyelewengan yang melanggar peraturan perkreditan yang berlaku. Sistem dan prosedur kredit pada PT. bank pembanguan daerah jambi dilakukan secara tersusun dalam standar pelaksanaannya.Adapun tahap-tahap yang dilakukan pihak bank untuk meningkatkan targetnya dalam memberikan kredit.
1. Dalam mempromosikan produk bank jambi,marketing memberikan informasi kepada calon debitur, apa saja syarat untuk mengajukan pinjaman, seperti kelengkapan identitas, surat persetujuan keluarga, jaminan, biaya (administrasi, materai, dan asuransi) dan sebagainya.
2. Kemudian calon debitur memberikan surat permohonan secara tertulis.
3. Surat  permohonan  tersebut  diteruskan  kepada  pemimpin  cabang  unutk  diketahui  dan didisposisi dengan jelas.
4. Account  officer  meneliti  surat  permohonan,  lalu  segera  ditentukan  apakah  permohonan tersebut dapat dipertimbangkan atau ditolak.
5. Apabila  surat permohonan itu dapat dipertimbangkan maka  debitur akan dipanggil  untuk melakukan  wawancara  dan  meyakini  kondisi  dari  calon  debitur  apabila  diperlukan. Sekaligus penyerahan persyaratan yang telah diinformasikan sebelumnya.
6. Pada tahapan ini, pelaksana  taksasi akan melakukan perhitungan terhadap jaminan yang diberikan oleh debitur dan menyerahkannya kepada notaris.
7. Setelah  berjalan  dengan  lancar  marketing  akanmengunjungi  tempat  yang  merupakan jaminan yang diserahkan oleh debitur guna untuk melakukan survey.
8. Selanjutnya, setelah survey dilaksanakan dengan baik, pelaksana  account  ofiicer bertugas memperoses  pembuatan  akad/perjanjian  kredit  atau  disebut  juga  analisis  kredit,  karena setiap  perjanjian  harus  dilakukan  secara  tertulis  sebagi  mana  yang  tertera  dalam  Surat Edaran Bank Indonesia No. 14/26/BKDU.
9. Debitur  akan  dipanggil  kembali  oleh  pelaksana  admin  kredit  untuk  melakukan  perjanjian antara debitur dan pihak bank dengan cara menandatangani akad/analisis kredit tersebut di  atas  materai.  Dan  debitur  diperkenankan  membawa  buku  tabungan  dan  materai  dgn jumlah tertentu.
10. Pelaksana akuntansi pelaporan akanmelakukan pencairan terhadap kredit tersebut.
11. Perjanjian antar bank dan debitur selanjutnya  akan disetujui oleh Kepala  operasional dan pemimpin cabang.
12. Hari  selanjutnya  debitur  akan  diminta  datang  kembali  ke  kantor  bank  jambi  untuk mengambil buku tabungan yang telah diserahkan dihari sebelumnya  yang apabila  debitur memerlukanpengambilan uang miliknya pada saat-saat yang diinginkan.
Sebagai sampel, berikut adalah uraian penilaian jaminan yang di serahkan kepada pihak bank jambi yaitu dari salah satu debitur yang menggunakan produk kredit produktif dari bank jambi yaitu Bapak Ansori dari Desa Sungai Baung RT. 03, Kecamatan Muara Bulian, Kabupaten Batang Hari. Pada saat permintaan kredit, pelaksana account officer akan menanyakan kepada calon debitur tentang jaminan/agunan yang akan diserahkan sebagai salah satu syarat dalam perjanjian  kredit  yang  selanjutnya  oleh  bagian  taksasi  akan  melakukan  perhitungan  atau penilaian  terhadap  kelayakannya.  Tim  penilai  apparaisal  jaminan  biasanya  akan  melakukan penilaian dengan berpedoman kepada 2 hal yaitu:, nilai taksiran dan nilai pasar
a) Nilai  taksiran  adalah  nilai  harga  perkiraan  tertentu  yang  akan  dijadikan  jaminan  yang didasarkan pada harga jadi, pasar dan peraturan yang berkau pada masa tertentu.
b) Nilai pasar adalah market value yaitu harga barang atau surat berharga yang diindikasikan oleh penawaran pasar, yaitu harga yang tambahan barangnya dapat dijual atau dibeli pada suatu saat, nilai pasar suatu surat berharga ditentukan oleh nilai penjualan terakhir Dalam perhitungan penilaian jaminan terdapat ketentuan karena jaminan tanah ini ada beberapa  hak  antara  lain;  tanah  hak  milik,  tanah  hak  guna  bangunan  dan  tanah  hak  sewa. Untuk  tanah  hak  milik  pihak  bank  memberikan  nilai  80%.  Untuk  tanah  hak  guna  bangunan nilainya  80%,  jaminan  hak  sewa  itu  sekitar  50%.Karena  persentanse  tersebut  telang menggunakan nilai PBB (pajak bumi dan bangunan) yang biasanya nilainya setengah dari harga pasar dan nilai likuidasinya yaitu saat menjual barang jaminan (untuk nilai ini biasanya sudah diperhitungkan  biaya  lelang  dan  biaya  notaris),  sebaliknya  bank  jambi  jarang  menggunakan nilai pasar atau nilai jual sekarang.

## Kesesuaian  System  Dan  Prosedur  Akuntansi  Kredit  Produktif  Pada  PT.  Bank Pembangunan Daerah Jambi Cabang Muara Bulian.
Setelah  mengamati  pelaksanaan  system  dan  prosedur  akuntansi  kredit  produktif  pada Bank  jambi  telah  sesuai  dengan  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  (PSAK)  Nomor  31 tentang Akuntansi Perbankan dan  Surat Edaran Bank Indonesia  No. 14/26/BKDU  tanggal 19 september  2012  tentang  prosedur  perkreditan,  yang  mana  dalam  PSAK  tersebut  menyatakan bahwa  kredit  yang  diberikan  adalah  penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  pinjam  meminjam  antar  bank  dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu  dengan  jumlah  bunga,  imbalan  atau  pembagian  hasil  keuntungan.  Termasuk  dalam pengertian  kredit  yang  diberikan  adalah  kredit  rangka  pembiayaan  bersama  dan  kredit  dalam proses penyelamatan. Dan  telah sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia  pada pemberian kredit  terhadap  nasabah/debitur  pada  PT.  Bank  Pembanguan  Daerah  Jambi  Cabang  Muara Bulian secara efektif & efesien.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  yang  telah  dikemukakan  sebelumnya, penulis dapat menarik kesimpulan, yaitu:
1. PT.  Bank  Pembangunan  Daerah  Jambi  Cabang  Muara  Bulian  melakukan  pemberian  kredit yang  berawal  dari  pengajuan  kredit,  penyerahan  persyaratan  (kelengkapan  identitas, persetujuan  keluarga,  dokumens  ebagai  jaminan),  dilanjutkan  dengan  wawancara,  hingga melakukan  survey  lokasi  jaminan,  dan  melakukan  akad  kredit.  Apabila  kegiatan  tersebut sudah dilaksanakan maka selanjutnya bank jambi akan melakukan pencairan kredit.
2. PT. Bank Pembangunan Daerah Jambi Cabang Muara Bulian melaksanakan tugas yang telah ditetapkan  oleh  peraturan  yang  berlaku.  Umumnya  dalam  pelayanan  nasabah  debitur  dan khususnya  dalam  pemberian  kredit  dan  mengolah  agunan/jaminan  yang  diserahkan  oleh debitur  sebagai  salah  satu  syarat  dalam  perjanjian  kredit  secara  efektif  dan  efesien  sesuai dengan prinsip dan peraturan yang berlaku.

## DAFTAR PUSTAKA
Adisetiawan,  R.,  2018,  Does  Stock  Split  Influence  to  Liquidity  and  Stock  Return?  (Empirical Evidence in The Indonesian Capital  Market),  Asian Economic  and  Financial Review, 8(5), 682-690.
Adisetiawan, R., 2017, Globalisasi Pasar Modal Dunia dan Pengaruhnya terhadap Pasar Modal Indonesia, Ekonomis: Journal of Economics and Business, 1(1), 10-17 Kusriyanto, Bambang, 1984, Meningkatkan Produktivitas Karyawan, Gramedia: Jakarta Muchdarsyah, Sinungan, 2005, Produktifitas: Jakarta: Bumi Aksara Ikatan  Akuntan  Indonesia,  2002,  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan,  Salemba  Empat, Jakarta
Revianto, 1985, Produktivitas Dan Manajemen, SIUP, Jakarta.

## Surat Edaran Bank Indonesia Nomor  14/26/BKDU  tentang Pedoman Kebijakan Dan Prosedur Perkreditan Bagi Bank Perkreditan Rakyat
Undang-Undang  Nomor  10  Tahun  1998,  Tentang  Perubahan  Atas  Undang-Undang  Nomor  7 Tahun 1992 Tentang Perbankan