## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa) Vol.1, No.1, Maret 2017

## PENGARUH ANALISA RGEC TERHADAP KINERJA KEUANGAN, KESEHATAN BANK DAN AUDIT KEPATUHAN PENGGAJIAN PT BANK BRI
Oleh:
Siti Anggraeni, Ina Rayana, Sarah Rahmalia Rahayu dan Annisa Julia Kirani Mahasiswa Jurusan Akuntansi Universitas Langlang Buana
Email :94rayanaina@gmail.com
Abstrak
Informasi  dalam  laporan  keuangan akuntansi di  perbankan tidak  berkualitas, maka informasi akuntansi menjadi tidak berguna (Kieso et al, 2007:41). Sejalan dengan pernyataan Kieso et al, Baltzan menjelaskan bahwa apabila informasi tidak berkualitas, maka akan berdampak pada pengambilan keputusan yang salah (Baltzan, 2012: 209). Perbankan merupakan tulang punggung dalam membangun sistem perekonomian dan keuangan  Indonesia.  Berbagai  permasalahan  ekonomi  yang  dihadapi  sangat mempengaruhi  dunia  bisnis  dan  usaha  dimana  perusahaan-perusahaan  saling bersaing  memiliki  kinerja  yang  baik  terutama  perbankan.  Untuk  menilai  kinerja keuangan dari suatu bank dapat dinilai dari beberapa indikator salah satu penilaiannya dari  RCEG.  Laporan  keuangan  adalah  salah  satu  media  informasi  yang  dapat memberikan  gambaran  mengenai  kesehatan  Bank.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk menganalisis  kinerja  keuangan  PT  Bank  Rakyat  Indonesia/BRI  (Persero)  Tbk  pada tahun  2009-2012.  Metode  penelitian  yang  digunakan  adalah  metode  deskriptif kuantitatif, dengan alat analisis yaitu rasio (CAR, Good Corporate Government, Risk, NPM,  ROA,  BOPO,  LDR).  Jenis  data yang  digunakan  adalah  data  sekunder  yang berupa laporan keuangan bank yang dipublikasikan dari tahun 2009-2012 bersumber dari Website  Perusahaan.  Hasil  analisis menunjukkan  bahwa kinerja keuangan  pada BRI  untuk  Rasio  CAR,  Good  Corporate  Government,  Risk,  NPM,  ROA,  BOPO,  LDR dikategorikan  dalam  kelompok  sehat.  Manajemen  sebaiknya  memperhatikan  dalam memberikan pinjaman kepada nasabah, melalui pinjaman kepada pegawai di instansi pemerintah, mengingat ada beberapa instansi yang melakukan kerja sama dengan BRI dalam  hal  pemberian  pinjaman,  tujuannya  untuk  meningkatkan  penggunaan  kredit. Pada  aktivitas  penggajian  di  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (PERSERO)  Tbk.  sudah dilakukan  dengan  baik,  didalam  siklus  penggajian  terdapat  perangkapan  fungsi membuat  daftar  gaji  dengan  fungi  pembayaran  gaji  karwayan.  Disamping  itu  fungsi membuat daftar gaji karyawan juga melakukan fungsi pembuat bukti kas keluar untuk pembayaran gaji karyawan. Keadaan ini akan membwa akibat atau pengaruh terhadap terjaminnya keamanan kekayaan yang dimiliki oleh bank tersebut, serta keandalan dan ketelitian data akukntanis yang dihasilkan.
Kata kunci: Kinerja keuangan, Kesehatan bank,  Audit kepatuhan penggajian

## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa) Vol.1, No.1, Maret 2017

## PENDAHULUAN
Perbankan  adalah  lembaga  keungan  yang  berperan  sangat  vital  dalam  aktivitas perdagangan internasional serta pembangunan nasional. Pada dunia ekonomi modern saat ini, masyarakat sangat bank minded. Ini dapat dilihat dari makin maraknya minat masyarakat untuk menyimpan,  berbisnis,  bahkan  sampai  berinvestasi  melalui  perbankan.  Hal  ini  menyebabkan semakin maraknya dunia perbankan yang dapat dilihat dari tumbuhnya bank-bank swasta baru walaupun  pemerintah  semakin  memperketat  regulasi  pada  dunia  perbankan. Berbagai permasalahan  ekonomi yang  dihadapi  sangat mempengaruhi  dunia  bisnis  dan  usaha  di mana perusahan-perusahan  saling  bersaing  memiliki  kinerja  yang  baik  terutama  perbankan.  Untuk menilai  kinerja  keuangan  dari  suatu  bank  dapat  dinilai  dari  beberapa  indikator,  salah  satunya adalah  laporan keuangan  bank  yang  bersangkutan.  Laporan keuangan merupakan  salah  satu media informasi yang dapat memberikan gambaran mengenai kesehatan perbankan.
Saat ini istilah bank sehat atau tidak sehat semakin populer. Kesehatan suatu bank adalah kemampuan  suatu  bank  untuk melakukan kegiatan  operasional  perbankan  secara  normal  dan mampu  memenuhi  semua  kewajibannya  dengan  baik  dengan  cara-cara  yang  sesuai  dengan peraturan  perbankan  yang  berlaku.  Berdasarkan  laporan  keuangan  yang  ada  dapat  dianalisis dengan menggunakan metode RGEC yaitu Capital (Permodalan), Asset (Aktiva), Management (Manajemen), Earning (Rentabilitas), Liquidity (Likuiditas). Hasil pengukuran berdasarkan rasio tersebut  diterapkan  untuk  menentukan  tingkat  kesehatan  bank,  yang  dikategorikan  sebagai berikut: sehat, cukup sehat, kurang sehat, dan tidak sehat (Jumingan 2008:246). PT. Bank Rakyat Indonesia  (Persero)  Tbk  juga  atau  biasa  disebut  BRI  melakukan  berbagai  cara  untuk  selalu menjaga dan meningkatkan kinerja keuangannya, agar kekurangan yang ada segera diatasi serta menentukan  arah  untuk  kemajuan  bank.  Sesuai  dengan  Visi  dari  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero) Tbk yaitu “Menjadi Bank komersial terkemuka yang selalu mengutamakan nasabah”

## A. Identifikasi Masalah
1. Bagaimana analisis kinerja keuangan pada PT. Bank Rakyat Indonesia (PERSERO) Tbk dengan menggunakan RGEC pada tahun 2010-2014?
2. Bagaimana audit kepatuhan penggajian pada PT. Bank Rakyat Indonesia (PERSERO) Tbk?

## KAJIAN PUSTAKA A. Laporan Keuangan
Munawir  (2007:2)  bahwa  yang  dimaksud  dengan  laporan  keuangan  adalah  hasil  dari proses  akuntansi  yang  dapat  digunakan  sebagai  alat  untuk berkomunikasi  antara  data keuangan atau aktivitas suatu perusahaan dengan pihak-pihak yang berkepentingan dengan data atau aktivitas perusahan tersebut.

## B. Tujuan Laporan Keuangan
Laporan keuangan bertujuan untuk memberikan informasi keuangan suatu perusahaan, baik  pada  saat  tertentu  maupun  pada  periode  tertentu.  Ada  beberapa  tujuan  dan  manfaat bagi  berbagai  pihak  dengan  adanya  analisis  laporan keuangan.  Menurut  Kasmir  (2011:11) tujuan dan manfaat analisis laporan keuangan adalah:
a. Memberikan informasi tentang jenis dan jumlah aktiva (harta) yang dimiliki perusahaan
saat ini.
b. Memberikan jenis dan jumlah kewajiban dan modal yang memiliki perusahaan saat ini.
c. Memberikan informasi tentang dan jenis jumlah pendapatan diperoleh pada suatu

## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa)
Vol.1, No.1, Maret 2017
periode tertentu.
d. Memberikan informasi tentang jumlah biaya dan jenis biaya yang dikeluarkan perusahaan dalam suatu periode tertentu.
e. Memberikan informasi tentang perubahan-perubahan yang terjadi terhadap aktiva, pasiva, dan modal perusahaan.
f. Memberikan informasi tentang kinerja manajemen perusahaan dalam suatu periode.
g. Memberikan informasi tentang catatan-catatan atas laporan keuangan.
h. Informasi keuangan lainnya.

## C. Pihak-pihak Yang Membutuhkan Laporan Keuangan
Pihak-pihak yang membutuhkan laporan keuangan menurut Munawir (2007:2) adalah: a. Pemilik Perusahaan
b. Manager atau Pimpinan Perusahaan
c. Pasar Investor
d. Para Kreditur dan Bankers e. Pemerintah

## D. Bank
Kasmir (2010:11)  bank  secara  sederhana  dapat  diartikan  sebagai  lembaga  keuangan yang  kegiatan  utamanya  adalah  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkannya kembali  dana  tersebut  ke  masyarakat  serta  memberikan  jasa  Bank  lainnya.  Dari  uraian  di atas  dapat  dijelaskan  bahwa  bank  merupakan  perusahaan  yang  bergerak  dalam  bidang keuangan, artinya usaha perbankan selalu berkaitan dengan masalah bidang keuangan. Jadi, dapat disimpulkan bahwa usaha perbankan meliputi tiga kegiatan utama, yaitu:
1. Menghimpun dana.
2. Menyalurkan dana.
3. Memberikan jasa bank lainnya

## E. Kinerja Keuangan
Fahmi  (2011:2)  dalam  bukunya  Analisis  Kinerja  Keuangan,  Kinerja  Keuangan  adalah suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk  melihat  sejauh  mana  suatu  perusahaan  telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar.

## F. Tahap-tahap Dalam Menganalisis Kinerja Keuangan
Fahmi (2011:3) ada 5 tahap dalam menganalisis kinerja keuangan yaitu:
1. Melakukan review terhadap data laporan keuangan.
2. Melalukan Perhitungan.
3. Melakukan  perbandingan  terhadap  hasil  hitungan  yang  telah  diperoleh  dengan hasil hitungan dari berbagai perusahan lainnya.
4. Melakukan penafsiran terhadap berbagai permasalahan yang ditemukan.
5. Mencari  dan  memberikan  pemecahan  masalah terhadap  berbagai  permasalahan yang ditemukan.

## G. Kesehatan Bank
Kasmir (2010:41) tingkat kesehatan bank dapat diartikan sebagai kemampuan suatu bank untuk  melakukan  kegiatan  operasional  perbankan  secara  normal  dan  mampu  memenuhi semua  kewajibannya  dengan  baik  dengan cara-cara  yang  sesuai  dengan  peraturan perbankan yang berlaku.
Untuk  menilai  tingkat  kesehatan  bank  maka  bank-bank  di  Indonesia  menggunakan analisis yang dikenal dengan analisis RGEC ( Capital, Assets Quality, Management, Earning dan Liquidity ) .

## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa) Vol.1, No.1, Maret 2017

## H. Penilaian Kesehatan Bank Dengan Metode RGEC
Unsur-unsur penilaian analisis RGEC menurut Kasmir 2012:11, yaitu:
1. Capital (permodalan)
Penilaian didasarkan kepada permodalan yang dimiliki oleh salah satu bank. Salah satu penilaian  adalah  dengan  metode  CAR  ( capital  adequacy  ratio ),  yaitu  dengan  cara membandingkan modal terhadap aktiva tertimbang menurut risiko (ATMR).
2. Asset (kualitas aktiva)
Penilaian didasarkan kepada kualitas aktiva yang dimiliki bank. Rasio yang diukur ada dua macam, yaitu:
a. Rasio  aktiva  produktif  yang  diklasifikasikan  terhadap  aktiva  produktif.  Rasio  ini digunakan  untuk  mengukur  tingkat  kemungkinan  diterimanya  kembali  dana  yang ditanamkan.
b. Rasio  Penyisihan  Penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP)  yang  digunakan  untuk menunjukkan kemampuan bank dalam menjaga kolektabilitas atau pinjaman yang disalurkan semakin baik.
3. Management (manajemen)
Penilaian  didasarkan  pada  manajemen  permodalan,  manajemen  aktiva,  manajemen rentabilitas, manajemen likuiditas, dan manajemen umum.
4. Earning (rentabilitas) Penilaian dalam unsur ini didasarkan kepada dua macam, yaitu: a. Rasio  laba  terhadap  total  asset  (Return  on  Assets).  Rasio  ini  digunakan  untuk mengukur efektifitas bank didalam memperoleh keuntungan secara keseluruhan.
b. Rasio  Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO).  BOPO merupakanperbandingan  antara  beban  operasional  terhadap  pendapatan operasional.
5. Liqudity (likuiditas)
Yaitu untuk menilai likuiditas bank. Penilaian likuiditas didasarkan kepada dua macam rasio, yaitu:
a. Rasio jumlah kewajiban bersih call money terhadap aktivitas lancar.
b. Rasio antara kredit terhadap dana yang diterima oleh bank.

## I. Definisi dan pengukuran variabel
Variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah menggunakan rasio RGEC seperti yang sudah dijelaskan di atas, yang terdiri atas:
1. Capital (permodalan), rasio yang digunakan adalah CAR (capital adequecy ratio), yaitu perbandingan jumlah modal dengan jumlah Aktiva Tertimbang Menurut Ratio (ATMR).
2. Asset (Kualitas Aktiva), rasio yang digunakan adalah KAP (Kualitas aktiva produktif) dan PPAP (Penyisihan penghapusan akyiva produktif).
3. Management (Manajemen), rasio yang digunakan adalah NPM (Net profit margin).
4. Earning  (rentabilitas),  rasio  yang  digunakan  adalah  Roa  (return  on  asset)  dan  BOPO (Beban operasional terhadap pendapatan operasional).
5. Liquidity  (likuiditas),  perhitungan  likuiditas  menggunakan  rasio  LDR,  yaitu  Rasio  Kredit yang diberikan terhadap dana yang diterima (Loan to Deposit Rasio).

## METODE PENELITIAN
Menggunakan  data  sekunder dan  metode  deskriptif. Sekaran & Bougie  (2013  :198) menyatakan bahwa objek penelitian termasuk orang-orang, unit analisis, perusahaan, negara dan lain  sebagainya.  Menurut  Cooper  & Schindler  (2014:  248) object  is  the concepts  of  ordinary experience.  Objek  penelitian adalah  variable atau apa yang  menjadi  titik  perhatian  suatu penelitian (Suharsimi Arikunto, 2010:15).

## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa) Vol.1, No.1, Maret 2017

## HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Hasil perhitungan nilai rasio CAR (Capital Edequecy Ratio) Bank Rakyat Indonesia pada tahun 2010,  2011,  2013  dan  2014  sebesar  13,76%,  14,96%  dan  16,95%, 16,99%,  18,31%>  8% dikategorikan dalam kelompok SEHAT.
2. Rasio Kualitas aktiva produktif (KAP) Bank Rakyat Indonesia Pada tahun 2010, 2011, 2013 dan  2014  sebesar  3,85%,  3,65%,  3,72%, 3,60% dan  23,62  <  10,35%  dikategorikan  dalam kelompok  SEHAT.  Adapun  penyisihan  penghapusan  Aktiva  Produktif  (PPAP)  Bank  Rakyat Indonesia pada tahun 2010, 2011, 2013 dan 2014, sebesar 169,06%, 171,70%, 149,79% dan 165,22% > 81% dikategorikan dalam kelompok SEHAT.
3. Rasio  CAR  (Capital  Edequecy  Ratio)  Bank  Rakyat  Indonesia  pada tahun  2010-2014  setiap tahunnya mengalami kenaikan dan berada pada kategori sehat karena rasio yang dimiliki lebih besar  dari  8%  sesuai  dengan  kriteria  yang  telah  ditetapkan  oleh  BI  yang  artinya tingkat kecukupan modal bank lebih baik.
4. Penilaian Rasio Kualitas aktiva produktif (KAP) Bank Rakyat Indonesia pada tahun 2010-2014 berada  pada  predikat  sehat,  meskipun  setiap  tahunnya  berfluktuasi  tetapi  masih  dibawah standar yang telah ditetapkan oleh BI yaitu <10,35% artinya semakin kecil rasio KAP maka aktiva bermasalah pada bank relatif kecil. Adapun penyisihan penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) Bank Rakyat Indonesia pada tahun 2010-2014 berada pada predikat sehat, karena lebih besar dari kriteria yang telah ditetapkan BI yaitu 81,0% menunjukkan kemampuan bank dalam menjaga pinjaman yang disalurkan semakin baik.
5. Rasio Net Profit Margin (NPM) Bank Rakyat Indonesia pada tahun 2010-2014 setiap tahunnya berfluktuasi,  tetapi  masih  digolongkan  pada  predikat  sehat  karena  hasil  setiap  tahunnya >100%  sesuai  dengan  standar  BI  menunjukkan  kemampuan  manajemen  dalam  mengelola alokasi dana secara efisien.
6. Penilaian rasio return on asset (ROA) Bank Rakyat Indonesia pada tahun 2010-2014 berada pada predikat sehat karena setiap tahunnya mengalami kenaikan sesuai dengan kriteria yang ditetapkan BI yaitu >1,22. Semakin besar ROA suatu bank, maka semakin besar pula tingkat keuntungan  yang  dicapai  bank.  Begitu  juga  dengan  rasio  laba  terhadap  pendapatan operasional  (BOPO) digolongkan  pada  kategori  sehat  karena  setiap  tahunnya  mengalami penurunan  sesuai  dengan  ketetapan  dari  BI  yaitu  <93,52,  semakin  kecil  rasio  BOPO  maka semakin efisien suatu bank dalam melakukan kegiatan operasionalnya.
7. Rasio Loan to Deposit Ratio (LDR) Bank Rakyat Indonesia setiap tahunnya berfluktuasi, tetapi tetap berada pada predikat sehat karena tidak melewati kriteria dari BI yaitu <94,755. Hal ini menunjukkan  tingkat  kemampuan  bank  dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang dilakukan oleh deposan.

## A. Analisis Resiko 1. Perbandingan Return on Asset (dalam %)
Tahun PT BRI PT BCA PT. BNI 2010 4,64 3,5 2,49 2011 4,93 3,8 2,94 2012 5,15 3.6 2,92 2013 5,03 3.8 3,36 2014 4,74 3,9 3,49

## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa)
Vol.1, No.1, Maret 2017

## 2. Perbandingan Return on Equity (dalam %)
Tahun PT.BRI PT.BCA PT. BNI 2010 43,83 33.3 24,70 2011 42,49 33.5 20,06 2012 38,66 30.4 19,99 2013 34,11 28.2 22,47 2014 31,22 25,5 23,64
Menurut teori, return yang besar akan mengakibatkan resiko yang tinggi. Dilihat dari grafik perbandingan diatas, perusahaan PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk. Memiliki return yang lebih  besar  dibanding  dengan  perusahaan  PT.  Bank  Central  Asia  dan  PT.  Bank  Negara Indonesia, maka resiko perusahaan pun berkemungkinan tinggi.
Upaya  Bank  BRI  meningkatkan  daya  saing  melalui  perbaikan kualitas  jaringan  dan peningkatan  kompetensi  SDM  tersebut  menghasilkan  perbaikan  efisiensi  operasional  dan meningkatnya produktifitas yang semakin memperkuat fondasi bagi terciptanya kinerja terbaik yangmembanggakan.
Berikut adalah fungsi kepatuhan pada PT. BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) Tbk pada tahun 2014

## B. Upaya Peningkatan Kualitas Fungsi Kepatuhan Bank
Untuk  meningkatkan  fungsi  Kepatuhan  Bank  BRI  kedepan  dan  mensosialisasikan budaya  Kepatuhan  di  seluruh  level  organisasi  bank  BRI,  Perseroan  akan  melakukan penyempurnaan dan melengkapi sistem dan kebijakan terkait fungsi Kepatuhan, serta secara intensif melaksanakan sosialisasi pentingnya budaya Kepatuhan.
Keikutsertaan dalam Forum Komunikasi Direktur Kepatuhan (FKDKP) Bank BRI dalam FKDP dapat digunakan untuk menjalin komunikasi dengan fungsi Kepatuhan Bank lain melalui beberapa  kegiatan  antara  lain  seminar,  workshop,  dan  pelatihan  maupun  kegiatan  lainnya yang dapat mendorong penguatan fungsi Kepatuhan di Bank BRI.

## C. Manajemen Resiko
Proses  manajemen  risiko diterapkan  secara  konsisten  dalam  setiap  proses  aktivitas bisnis  maupun  operasional  perbankan  sehari-hari.  Pengelolaan  risiko  yang  konsisten merupakan faktor penting, yang akan mempengaruhi keberhasilan BRI dalam mencapai target kinerja  secara  optimal  sesuai  yang  telah  ditetapkan,  yaitu  menjadi  bank  yang  sehat  dan bertumbuh  secara  berkesinambungan.  Pengelolaan  risiko  dilakukan  secara  terpadu ( enterprise-wide  risk  management )  yang  meliputi  pengelolaan  terhadap  risiko  kredit,  risiko likuiditas, risiko operasional, risiko pasar, risiko strategik, risiko kepatuhan, risiko reputasi, dan risiko hukum sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia.
Sesuai  peraturan  BI,  BRI  menerapkan  konsep Three  lines  of  defense . First  line  of defense adalah unit kerja bisnis/operasional dengan aktivitas transaksi sesuai kebijakan, limit, dan pedoman operasional (BPO) yang berlaku di bidangnya. Second line of defense adalah unit  kerja  manajemen  risiko  yang  memantau  pemenuhan  manajemen  risiko  BRI sesuaitoleransi  risiko  dan  menetapkan  kebijakan,  pedoman  dan  limit  risiko  unit  kerja bisnis/operasional secara independen. Disamping itu, Divisi Manajemen Risiko menjalankan program-program untuk meningkatkan kesadaran UKO sehingga dapat berfungsi sebagai first line  of  defense ,  yaitu  melalui  sosialisasi  aplikasi  OPRA  yang  didalamnya  terdapat  edukasi

## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa)
Vol.1, No.1, Maret 2017
mengenai  proses  manajemen  risiko  dan  melaksanakan  pembekalan  kepada  pemimpin  unit kerja dalam bidang manajemen risiko .
Third  line  of  defense adalah  unit  internal  audit  yang  berfungsi  memastikan pengendalian  Internal  yang  dilakukan first dan second  line  of  defense telah  memadaiserta memberikan laporan kepada Direktur Utama dan Dewan Komisaris secara independen. Uraian lengkap  Manajemen  Risiko  dapat  dilihat  pada  Sub  Bab  “Manajemen  Risiko”  pada  bab “Tinjauan Operasional”

## KESIMPULAN
Kesimpulan  yang  dapat  diambil  berdasarkan  uraian  dan  pembahasan  adalah  tingkat kesehatan PT Bank Rakyat Indonesia, Tbk pada tahun 2010 sampai dengan 2014 yang diukur menggunakan RGEC (CAR, KAP, PPAP, NPM, ROA, BOPO, LDR). secara keseluruhan dapat dikatakan  bahwa  BRI  merupakan  bank  yang  sehat  bahkan  dalam  beberapa  indikator menunjukkan bahwa BRI mendapatkan predikat bank yang sangat sehat. Pelaksanaan faktor- faktor dalam penilaian kesehatan bank umum tersebut telah dilaksanakan dengan sangat baik sesuai dengan ketetapan dan ketentuan Bank Indonesia, serta berjalan secara efektif dan efisien.
Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  tahun  2010-2014  memiliki  modal  yang  cukup  untuk menutup segala risiko yang mungkin timbul dari penanaman dana dalam aktiva-aktiva produktif yang mengandung risiko serta untuk membiayai penanaman dalam aktiva tetap dan inventaris. KAP  tahun  2010-2014 memiliki kualitas  aset  yang  baik  sehubungan  dengan risiko kredit  yang dihadapi bank akibat pemberian kredit dan aktiva produktif yang diklasifikasikan. PPAP memiliki upaya  untuk  memperkecil  kredit  bermasalah  (kredit  macet).  NPM  (Net  profit  margin)  setiap tahunnya semakin baik karena bank sudah melakukan dengan benar dalam mengelolah sumber dayanya, menunjukkan kemampuan bank dalam menghasilkan laba bersih sebelum pajak (Net Income) ditinjau dari sudut pendapatan operasinya. Rasio return on Asset (ROA) selama tahun 2010-2014 semakin baik karena semakin besar rasio ROA yang menunjukkan tingkat keuntungan yang  dicapai  semakin  besar  pula.  Rasio  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR)  setiap  tahunnya  baik, karena nilai LDR yang semakin kecil menunjukkan bahwa pertumbuhan dana pihak ketiga yang diterima lebih besar dibandingkan pertumbuhan kredit yang diberikan.

## SARAN
Berdasarkan  analisis rasio-rasio  pengukuran  yang  telah  dilakukan  kepada  BRI  pada tahun 2010-2014, terdapat rasio yang mengalami kenaikan dan penurunan pada tahun tertentu. Hal  ini  perlu  dilakukan  pengawasan  yang  lebih  ketat  agar  pada  rasio-rasio  tersebut  terus mengalami peningkatan dan memiliki konsistensi untuk tahun-tahun berikutnya. Ucapan terimakasih kepada:
1. Dr. H. R. Hidayat Effendi, S. E, Ak, S. ip, MM, CA, AP selaku Wakil Dekan 1 Fakultas Ekonomi. 2. Nur  Zeina  Maya  Sari  selaku  Dosen  Sistem  Informasi  Akuntansi  dan  audit Prodi  Akuntansi Universitas Langlang Buana dan selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi Universitas Langlang Buana

## DAFTAR PUSTAKA
Donald E. Kieso, JerryJ. Weygandt, Terry D. Warfield. (2013). Intermediat e Accounting: IFRS Edition,2nd Edition .John Wileyand SonsInc.
Fahmi Irham. (2011). Analisis Kinerja Keuangan, Penerbit, CV. Alfabeta, Jakarta. Jumingan. (2008). Analisis Laporan Keuangan , Penerbit, PT. Bumi Aksara, Jakarta. Sugiyono. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. CV Alfabeta, Bandung .

## JURNAL AKUTANSI, AUDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUTANSI (JASa) Vol.1, No.1, Maret 2017
Kaligis  Julia. (2013). Analisis Tingkat Kesehatan Bank dengan Menggunakan Metode CAMEL pada Indistri Perbankan BUMN yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia . Jurnal Emba ISSN 2303-1174, Vol.1 No.3 September 2013. Hal.263-272. Kasmir. (2010). Manajemen  Perbankan, Edisi  Revisi,  Penerbit  PT.  Raja  Granfindo  Persada, Jakarta.
Kasmir, (2011). Analisis Laporan Keuangan, Penerbit PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta. Kasmir, (2012). Manajemen Perbankan. Catatan Kesebelas, PT. Raja Grafindo Persada, Jakarta. MayaSari, Nur Zeina & Effendy (2015) The Influence Implementation Internal Control To Quality Audit Internal Education Consultant In Indonesia IJSTR Volume 4 issue 10 . issn 2277-8616 MayaSari, Nur Zeina & Purwanegara (2016) The effect of accounting information systems . IISTE. ISSN 2222-1719 Mayasari, Prof  Dadang  Sadeli  (2016). The  Information  Technology  Share In Management Information System .ICOGIA2016
Mayasari,  N.  Z.,  &  Barat,  B.  J.  STUDI  KELAYAKAN INVESTASI  HOTEL  BINTANG  3 INVESTMENT FEASIBILITY STUDY 3 STAR HOTEL.
Sari, N. Z. M. The Effect Of Eficiency Information Technology And Communications Before And After  Wearing  Information  Accountant  Manajemen  System  (Siam)  Case  Study  Pts  X  In Indonesia.
Munawir, 2007. Analisis Laporan Keuangan , Edisi Keempat, Penerbit, Liberty Yogyakarta. Nasser dan Djaddang, (2005). Analisis Kinerja Bank Pemerintah dan Bank Swasta Dengan Rasio CAMEL Terhadap Harga Saham, Buletin penelitian ISSN 0854-9699, No.08 November 2005. Sudjana, (1996). Metode Statistik . Catatan keenam, Tarsito, Bandung. Prasad  dan  Ravinder,  2012 .A  CAMEL  Model  Analysis  of  Nationalized  Banks  in India. http://www.bri.co.id/ International Journal of Trade and Commerce , ISSN-2277-5811, Volume 1 No.1, Pp.23-33.
Sangmi  Mohi-ud-Din  dan  Nazir  Tabassum,  (2010) .  Analyzing  Financial  performance  of Tuanakota.2010. Akuntansi Forensik Dan Audit Investigatif. Jakarta: Salemba Empat Tuanakota.2011. Berpikir Kritis Dalam Auditing . Jakarta: Salemba Empat Tuanakota.2013. Audit Berbasis Isa .Jakarta: Salemba Empat Commercial Banks in India: Application of CAMEL Model . Pak.J.Commer.Soc.Sci.2010 Vol.4(1), Pp40-55.
Susilo,  Triandaru  dan  Santoso,  2000.Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lain.  Salemba Empat,
Jakarta.