PENGARUH CAPITAL ADEQUACY RATIO, NON-PERFORMING LOAN,
NET INTEREST MARGIN, OPERATIONAL EFFICIENCY RATIO, LIQUIDITY TO DEBT RATIO TERHADAP RETURN ON ASSETS
PADA PERUSAHAAN PERBANKAN DI INDONESIA
(Studi Empiris pada Bank Umum Swasta Nasional Berstatus Devisa yang Terdaftar di Bank Indonesia Periode 2009-2011)

## Muhammad Faisal Bahri*
Progam  Studi  Akuntansi, Fakultas  Ekonomi Universitas  Sarjanawiyata  Tamansiswa *Bahri_oppie@yahoo.com

## INTISARI
Penelitian    ini    bertujuan    untuk    mengetahui    pengaruh Capital    Adequacy  Ratio (CAR), Non-Performing    Loan (NPL), Net    Interest    Margin (NIM),  Rasio  Biaya Operasional    terhadap    Pendapatan    Operasional    (BOPO),  dan Liquidity    to    Debt    Ratio (LDR)    terhadap    kinerja    perusahaan    perbankan    yang  diproksikan    dengan Return    On Assets (ROA). Populasi  penelitian  ini  adalah bank  umum  swasta  nasional  yang  berstatus devisa    yang    terdaftar    di    Bank  Indonesia    periode    2009-2011.  Terdapat    75    laporan keuangan    dari    25  bank  yang    dapat    dijadikan    sampel    penelitian    selama    tahun pengamatan.  Hasil analisis  menunjukan  bahwa Net  Interest  Margin (NIM) berpengaruh positif terhadap Return On Assets (ROA) dan Rasio Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional    (BOPO)    berpengaruh    negatif   secara    signifikan  terhadap Return On  Assets (ROA), sedangkan Liquidity to Debt Ratio (LDR), Non-Performing Loan (NPL), dan Capital Adequacy  Ratio (CAR)  tidak  berpengaruh    secara    signifikan    terhadap Return  On  Assets (ROA).
Kata Kunci : Rasio Keuangan, Capital Adequacy Ratio (CAR), Non-Performing Loan (NPL), Net  Interest  Margin (NIM),  Rasio  biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO), Liquidity to Debt Ratio (LDR), Return On Assets (ROA).

## PENDAHULUAN
Bank    merupakan    mitra    masyarakat dalam    rangka    memenuhi  kebutuhan. Mereka    menjadikan    bank    sebagai    sarana transaksi    yang  berhubungan    dengan keuangan seperti menyimpan uang, melakukan investasi, jasa  pengiriman  uang, melakukan  transaksi  pembayaran, dan lain- lain. Lebih luas, peranan  perbankan   sangat mempengaruhi    kegiatan    ekonomi    suatu Negara. Semakin  maju  suatu  negara, maka semakin    besar    kebutuhan  pemerintah    dan masyarakat    terhadap    dunia    perbankan. Hampir    semua    sektor  yang    berhubungan dengan  berbagai  kegiatan  keuangan  selalu membutuhkan jasa  bank (Kasmir,2002).
Sebagai    lembaga    keuangan    yang menangani  jasa  transaksi  keuangan, sangat penting   bagi sebuah   bank   untuk   menjaga trust (kepercayaan)    dari  masyarakat. Kehilangan  kepercayaan  masyarakat  dapat mengakibatkan  terjadinya rush. Salah    satu cara    untuk    menjaga    kepercayaan masyarakat  dan  pemilik saham, manajemen perusahaan   dituntut   melakukan   pelaporan keuangan  secara  teratur  kepada  pemegam kepentingan  perusahaan. Salah  satu  tujuan pelaporan    keuangan    yaitu    agar    para pemegam    kepentingan    dapat  mengevaluasi kinerja    manajemen.  Kinerja    perusahaan adalah  sebagai  pengukuran prestasi.
Citra    perusahaan    akan    baik    dimata stakeholder apabila    perusahaan  tersebut dianggap    memiliki    kinerja    yang    baik. Kinerja    yang    dinilai    baik  hanya    dapat dicapai    apabila    sumber    daya    yang dikuasai    perusahaan    dikelola  dengan efektif  dan  efisien.
Karena  kinerja  keuangan  merupakan suatu    yang    sangat    penting,  maka diperlukan    analisis    yang    lebih    mendalam untuk  menentukan   suatu   kinerja keuangan perusahaan itu dinilai baik atau buruk. Salah satu cara untuk menganalisis informasi yang ada  di  dalam  laporan  keuangan  adalah dengan membandingkan  suatu  pos  dengan pos    lainnya    atau    biasa    disebut    sebagai rasio.  Bank      Indonesia    melalui    Surat Keputusan    Direksi  BI  No.30/11/KEP/DIR tahun  1997   dan  Surat  Keputusan  direksi BI No.30/277/KEP/DIR menggunakan  rasio CAMEL  ( Capital,  Asset,  Management, Earnings, Liquidity ) untuk    menilai  tingkat kesehatan  bank.
Berdasarkan    uraian    diatas,  peneliti merasa  tertarik  untuk  melakukan penelitian dengan    judul PENGARUH  RASIO KEUANGAN  TERHADAP  KINERJA PERUSAHAAN PERBANKAN penilitian  ini   variabel   bebas   yang  diteliti adalah Return on Asset (ROA).  Selanjutnya pada   penilitian     ini   ditambahkan    variable bebas    berupa Net  Interest  Margin (NIM). Pada      penelitian    ini    sampel    perusahaan perbankan    dibatasi    yaitu    Bank    Swasta Umum   Nasional    yang   berstatus  Devisa agar  diperoleh  hasil  yang  lebih  spesifik.

## Rumusan  Masalah
Rumusan      masalah    dalam    penelitian    ini adalah:
1. Apakah Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  berpengaruh  positif  terhadap Return on Asset (ROA) ?
2. Apakah Non-performing Loan (NPL)  berpengaruh  positif  terhadap Return on Asset (ROA) ?
3. Apakah Net  Interest  Margin (NIM) berpengaruh  positif  terhadap Return on Asset (ROA) ?
4. Apakah    Rasio  Biaya  Operasional terhadap Pendapatan Operasional
(BOPO)    berpengaruh    negative terhadap Return on Asset (ROA) ?
5. Apakah Liquidity    to    Dept    Ratio (LDR)  berpengaruh  positif terhadap
Return  on  Asset (ROA) ?

## LANDASAN TEORI Pengertian  Bank
Undang-undang   No.  10  tahun  2008 menyebutkan    bahwa    bank    adalah    badan usaha    yang    menghimpun      dana    dari masyarakat    dalam  bentuk    simpanan    dan menyalurkan    kembali    kepada    masyarakat dalam    bentuk    kredit    atau    dalam    bentuk lain    dalam    rangka    meningkatkan    taraf hidup  rakyat  banyak.

## Laporan  Keuangan  Bank
Salah    satu    aspek    penting    dalam pencapaian good    corporate  governance (tata  kelola  perusahaan  yang  baik)  dalam perbankan    Indonesia  adalah    transparansi kondisi    keuangan    bank    kepada    publik. Adanya  transparansi    diharapkan    dapat meningkatkan  kepercayaan  publik  terhadap lembaga    perbankan    nasional.  Laporan keuangan    merupakan    hasil  dari  proses akuntansi.

## 1. Kinerja Keuangan
Kinerja    adalah    gambaran    mengenai tingkat    pencapaian    suatu    kegiatan  atau kebijaksanaan    dalam    mewujudkan    sarana, misi    dan    visi    organisasi    yang  tertuang dalam    perumusan    skema    strategis ( strategic planning )  suatu  organisasi  (Iman Sari,  2011).  Kinerja    perusahaan    pada umumnya    diukur    dengan    kinerja keuangannya.
2. Analisis Rasio Keuangan
Analisis  rasio  keuangan  adalah  suatu kegiatan    untuk    memperoleh  gambaran perkembangan    financial    perusahaan. Analisis    rasio    keuangan    berguna    sebagai analisis  intern  bagi  manajemen  perusahaan untuk    mengetahui    hasil    finansial    yang telah  dicapai  guna  perencanaan  yang  akan datang.  Berikut  adalah  macam-macam  rasio keuangan :
a. Capital Adequacy Ratio (CAR)
b. Non-Performing loan (NPL)
c. Net  Interest  Margin (NIM)
d. Rasio  Beban  Operasional  terhadap Pendapatan  Operasional (BOPO)
e. Liquidity  to  Debt  Ratio (LDR)
f. Return  On  Assets (ROA)

## METODOLOGI PENELITIAN  DAN HIPOTESIS
1. Pengaruh  Capital Adequacy Ratio (CAR)  terhadap  Return  on  Assets
(ROA)
Sapariyah    (2010)    menguji    pengaruh rasio Capital,  assets,  earning, dan liquidity terhadap    pertumbuhan    laba    pada perbankan  di  Indonesia. Penelitian  tersebut berkesimpulan    bahwa    CAR    berpengaruh positif  terhadap  pertumbuhan  laba.
= Capital  Adequacy  Ratio (CAR) berpengaruh   positif  terhadap Return  on Assets (ROA)
2. Pengaruh  Rasio  Non-Performing Loan (NPL)  terhadap  Return on Assets (ROA)
Sapariyah    (2010)    menguji    pengaruh rasio Capital,  Assets,  Earning, dan Liquidity terhadap  pertumbuhan  laba  pada perbankan  di  Indonesia. Penelitian  tersebut berkesimpulan    bahwa    NPL    berpengaruh positif    terhadap    pertumbuhan    laba. Menggambarkan    bahwa    semakin    tinggi NPL    maka    pertumbuhan    labanya    juga akan  semakin  tinggi.
=  Rasio Non-Performing    Loan (NPL) berpengaruh    positif    terhadap Return  on Assets (ROA)
3. Pengaruh  Rasio  Net  Interest
Margin  (NIM)  terhadap  Return  on Assets (ROA) Penelitian    Mawardi    (2005)    yang menganalisis faktor-faktor yang
mempengaruhi    kinerja    keuangan    bank umum    di    Indonesia,    menunjukan  bahwa NIM    berpengaruh    signifikan    positif    dan menunjukan    variabel    yang    paling berpengaruh    terhadap    kinerja    keuangan bank   yang diproksikan  dengan Return  on Assets (ROA). =  Rasio Net    Interest    Margin (NIM) berpengaruh    positif    terhadap Return  on Assets (ROA).

## 4. Pengatuh  Rasio  Beban
Operasional  Terhadap  Pendapatan

## Operasional  (BOPO)  terhadap

## Return  On  Assets (ROA)
Penelitian  Sapariyah  (2010)  berkesimpulan bahwa    BOPO    atau  bisa  disebut  sebagai Operational  Efficiency  Ratio berpengaruh negatif  terhadap  tingkat  pertumbuhan  laba yang  berarti  bahwa  kenaikan nilai   BOPO akan    menurunkan    tingkat    pertumbuhan laba.
=  Rasio    Beban    Operasional    terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO)
berpengaruh    negatif    terhadap Return  on
Assets (ROA).
5. Pengaruh  Liquidity  to  Debt  Ratio (LDR)  terhadap  Return  on  Assets (ROA) Penelitian Sapariyah (2010)
berkesimpulan    bahwa    LDR    berpengaruh negatif    atau    tidak    signifikan    terhadap tingkat    pertumbuhan    laba    yang    berarti bahwa    perubahan    nilai    LDR    tidak berpengaruh  terhadap  tingkat  pertumbuhan laba.
= Liquidity    to    Dept    Ratio (LDR) berpengaruh    positif    terhadap Return    on Assets (ROA)

## Model Penelitian
Dari    semua    uraian    tersebut,    model penelitian   ini   bisa    digambarkan    sebagai
berikut
:

## Objek  Penelitian
Objek    penelitian    ini    adalah    bank    umum swasta    nasional    yang  berstatus    devisa yang    terdaftar    di    Bank    Indonesia    pada tahun  2009-2011.

## Jenis  Data
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah    data    sekunder  berupa    laporan keuangan   publikasi    yang   diterbitkan  oleh bank    umum  swasta    nasional    yang berstatus  devisa  di  Indonesia.

## Teknik  Pengambilan  Sampel
Penulis    menggunaka    teknik Purposive sampling dalam    menentukan    sampel penelitian  dengan  kriteria  sebagai  berikut :
a. Bank    terdaftar    di    Bank    Indonesia antara  tahun  2009-2011
b. Bank  berstatus  Bank  Umum  Swasta Nasional    berstatus  Devisa    antara tahun  2009-2011
c. Bank    mempublikasikan    laporan keuangan  antara  tahun 2009-2011
d. Bank    tidak    mengalami    laba    negatif antara  2009-2011

## Devinisi  Operasional  Variabel  Penelitian
1. Variabel Terikat
Variabel    dependen    dalam    penelitian ini    adalah    kinerja    perusahaan  perbankan
yang    diukur    dengan Return    on    Assets (ROA). Return    on    Assets (ROA) merupakan  perbandingan  antara  nilai  laba sebelum    pajak  dan    rata-rata    total    aset yang  dimiliki  bank.

## 2. Variabel Bebas
Variabel    bebas    yang    digunakan dalam    penelitian    ini    adalah Capital Adequacy    Ratio (CAR) ,  Non-Performing Loan (NPL) ,  Net  Interest    Margin (NIM) , Rasio    Bebas    Operasional    terhadap Pendapatan  Operasional (BOPO), Liquidity to Debt  Ratio (LDR).

## HASIL  PENELITIAN  DAN PEMBAHASAN Gambaran  Umum
Sampel    yang    digunakan    adalah    Bank Umum  Swasta  Nasional   berstatus  Devisa selama    3    tahun    pengamatan    secara berturut-turut   (2009-2011)    yaitu   sebanyak 37      bank.  Setelah    mengalami    proses pengambilan    data    sesuai    kriteria    yang ditetapkan,    maka    sampel    pada    penelitian ini  ada  25  Bank  Umum  Swasta  Nasional berstatus    Devisa    yang    terdaftar    di    Bank Indonesia    tahun    2009-2011    secara berturut-turut.
CAR LDR NPL NIM BOPO ROA

## Statistik  deskriptif
Berdasarkan  perhitungan  melalui  progam SPSS  16.0,  diperoleh  statistik    deskriptif dari    75    sampel    bisa    dilihat    sebagai berikut :
Tabel 1 Hasil  Perhitungan  Statistik  Deskriptif N Minimum Maximum Mean Std. Deviasi CAR 75 9,92 66,16 19,1156 10,18553 NPL 75 0,12 10,78 2,1972 1,71039 NIM 75 3,55 11,29 5,8193 1,63667 BOPO 75 43,31 114,63 82,2951 12,38551 LDR 75 45,60 100,20 76,6529 13,38927 ROA 75 0,17 4,90 1,8861 1,04878 Valid N 75

## Uji  Asumsi  Klasik
1. Uji  Normalitas  Data
Hasil    uji    normalitas    data menggunakan    metode    uji One-Sample Kolmogorov-Smirnov (KS)    disajikan    pada tabel  berikut :
Tabel 2

## Hasil  Uji  Normalitas  Data
Unstandarlized Residual Keterangan Asymp. Sig (2-tailed) 0,624 Data berdistribusi normal
Tabel    menghasilkan    nilai Assymp.  Sig (2- tailed)  dimana Unstandarlized  Residual sebesar    0,624    >    0,05.  Maka    dapat disimpulkan    bahwa    data    tersebut berdistribusi    normal,  sehingga    pengujian selanjutnya  dapat  dilakukan.

## 2. Uji  Multikolinearitas
Uji    multikolinearitas    dilakukan dengan    melihat    nilai tolerance dan Variance    Inflation    Factor (VIF).  Hasil perhitungan  uji    multikolinearitas  disajikan pada tabel berikut ini :

## Tabel 3 Hasil  Uji  Multikolnearitas
Variabel bebas Collinearity  Statistics Kesimpulan Tolerance VIF CAR 0.962 1.039 Tidak  terjadi  multikolinearitas NPL 0.784 1.275 Tidak  terjadi  multikolinearitas NIM 0.737 1.356 Tidak  terjadi  multikolinearitas BOPO 0.900 1.111 Tidak  terjadi  multikolinearitas LDR 0.697 1.434 Tidak  terjadi  multikolinearitas
Hasil    perhitungan    pada    tabel    diatas menunjukan  bahwa  masing-masing variabel bebas    memiliki    nilai tolerance >    0,10. Nilai Variance    Inflation    Factor (VIF) untuk  masing-masing  variabel  <  10. Hasil tersebut  menunjukan  bahwa  model  regresi tersebut  tidak  terjadi  multikolinearitas.

## 3. Uji  Autokorelasi
Uji  autokorelasi  dengan  menggunakan  uji Durbin-Watson    (DW test )  disajikan    pada tabel. Apabila  nilai  DW test di  atas  1.000 atau    nilai    DW  dibawah    nilai    dL    dan diatas    nilai    dU    maka    tidak    terjadi autokorelasi.
Tabel 4 Hasil  Uji  Autokorelasi Durbin-Watson Test dL dU kesimpulan 1.365 1.487 1.770 Tidak terjadi autokorelasi
Hasil    perhitungan    pada    tabel    diatas menunjukan    nilai    DW    1.365    dengan signifikan  0,05  dan  jumlah  data  (n)  =  75, serta  variabel   (k)  =  5  diperoleh  nilai dL 1.487    dan    nilai    dU    1.770.  Karena    nilai DW Test sebesar  1.365  dimana  nilai  DW Test dibawah    nilai    dL,  maka    dapat disimpulkan    bahwa    tidak    terjadi autokorelasi.

## Uji  Hipotesis

## 1. Uji  Regresi  Linear  berganda
Analisis  yang  digunakan  dalam  penelitian ini    yaitu    regresi    linear  berganda.  Analisis
ini  digunakan  untuk  mengetahui  besarnya pengaruh    variabel-variabel    bebas,  yaitu Capital    Adequacy    Ratio (CAR), Non- Performing    Loan (NPL), Net    Interst Margin (NIM),  Rasio    Biaya    Operasional terhadap    Pendapatan  Operasional    (BOPO) dan Liquidity    to    Debt    Ratio (LDR) terhadap  variabel terikat   yaitu Return  On Assets (ROA).  Besarnya    pengaruh variabel-variabel    bebas  terhadap    variabel terikat    dapat    dihitung    melalui    suatu persamaan  regresi berganda.
Berdasarkan    perhitungan    melalui    progam SPSS 16.0  diperoleh  hasil  sebegai  berikut :
Tabel 5 Variabel  Bebas Unstadardized  Coefficients B Std. Error Konstanta 4.151 0.745 CAR 0.005 0.008 NPL -0.008 0.051 NIM 0.208 0.055 BOPO -0.052 0.007 LDR 0.010 0.007

## 2. Uji  Signifikansi  Simultan
Uji  signifikansi   simultan   dilakukan  untuk mengetahui    pengaruh    variabel-variabel bebas    secara    simultan    terhadap    variabel terikat.
Tabel 6 F Sig. Regresion 23.232 0.000
Dari  tabel  tersebut  dilihat  nilai  signifikasi 0,000    <    0,05    yang    berarti  pengujian tersebut   menolak dan   menerima Sehingga    dapat    disimpulkan  bahwa  CAR, NPL,  NIM,  BOPO,  dan    LDR    secara bersama-sama    (simultan)  berpengaruh terhadap   ROA.

## 3. Uji  Signifikansi  Parimeter Individual
Uji    Signifikansi    Parimeter    Individual dilakukan    untuk    mengetahui  pengaruh variabel-variabel    bebas    terhadap    variabel terikat  secara  individual.
a. Pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  terhadap  Return  On Assets (ROA)
Berdasarkan    tabel    uji    linier    berganda
signifikansi    CAR    0,491    >    0,05    artinya CAR    tidak    berpengaruh  signifikansi terhadap    ROA.  Dari    gambaran    tersebut berarti    hipotesis    pertama  ( yang berbunyi Capital  Adequacy  ratio (CAR) positif  secara  signifikansi  terhadap Return On  Assets (ROA) ditolak. Sehingga  dapat disimpulkan    bahwa Capital    Adequacy
Ratio (CAR)    tidak    berpengaruh    positif terhadap Return  On Assets (RAO).
b. Pengaruh  Non-Performing  Loan (NPL)  terhadap  Return  On

## Assets (ROA)
Berdasarkan    tabel    hasil    uji    linier NPL    negatif    yang berarti    bahwa    NPL    berpengaruh    negatif terhadap  ROA  dan  nilai  signifikansi  NPL sebesar    0,878    >    0,05    yang    berarti pengaruh    NPL    terhadap    ROA  tidak signifikansi. Dari  gambaran  tersebut  maka dapat    disimpulkan    bahwa    hipotesis  kedua ( )  yang  berbunyi Non-Performing Loan (NPL)    berpengaruh    positif    secara signifikansi    terhadap Rerurn    On    Assets (ROA)  ditolak.

## c. Pengaruh  Net  Interest  Margin (NIM)  terhadap  Return  On Assets  (ROA)
Berdasarkan    tabel    hasil    uji    linier
berarti    bahwa    NIM    berpengaruh    positif terhadap  ROA  dan  nilai  signifikansi  NIM sebesar    0,000    <    0,05  yang    berarti pengaruh  NIM  terhadap  ROA  signifikansi. Dari    gambaran    tersebut    maka    dapat disimpulkan    bahwa    hipotesis  ketiga    ( ) diterima  bahwa Net Interest Margin (NIM) berpengaruh    positif    secara    signifikansi terhadap Return  On  Assets (ROA).
d. Pengaruh  Rasio  Biaya
Operasional  terhadap
Pendapatan  Operasional (BOPO)
terhadap  Return  On  Assets (ROA)
Berdasarkan    tabel    hasil    uji    linier
berarti  bahwa  BOPO  berpengaruh  negatif terhadap    ROA    dan    nilai    signifikansi BOPO   sebesar  0,000   <    0,05  yang   berarti pengaruh    BOPO    terhadap    ROA signifikansi.
e. Pengaruh  Liquidity  to  Debt  Ratio (LDR)  terhadap  Return  On Assets (ROA)
Berdasarkan    tabel    hasil    uji    linier berarti    bahwa    LDR    berpengaruh    positif terhadap  ROA  dan  nilai  signifikansi  LDR sebesar    0,167    >    0,05  yang    berarti pengaruh    LDR    terhadap    ROA    tidak signifikansi. Dari  gambaran  tersebut  maka dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis kelima ( )  ditolak.

## SIMPULAN
Berdasarkan    hasil    penelitian    dengan mengambil    sampel    sebanyak    25  bank umum swasta nasional yang berstatus devisa yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia    pada periode    2009-2011    dapat    disimpulkan sebagai  berikut :
1. Capital    Adequacy    Ratio (CAR)
secara    statistik    tidak    berpengaruh secara  signifikan  terhadap Return  On Assets (ROA).kesimpulan tersebut diperoleh berdasarkan
hasil signifikansi    yang    sebesar  0,491    >
0,005.  Sehingga  hipotesis    pertama ( )    yang    berbunyi Capital Adequacy  Ratio (CAR)    berpengaruh positif    terhadap Return    On    Assets (ROA) ditolak.
2. Non-Performing    Loan (NPL)   secara statistik    tidak    berpengaruh  secara signifikansi    terhadap Return    On Assets (ROA).  Kesimpulan  tersebut diperoleh berdasarkan nilai signifikansi    yang    sebesar  0,878    > -0,008
sehingga    hipotesis    kedua  ( )    yang berbunyi Non-Performing    Loan (NPL)    berpengaruh  positif    terhadap Return  On  Assets (ROA)  ditolak.
3. Net    Interest    Margin (NIM)    secara statistik    berpengaruh    positif  secara signifikan  terhadap Return On Assets (ROA). Kesimpulan tersebut  diperoleh berdasarkan    nilai    signifikansi    yang sebesar 0,000    <    0,05    dan    koefisien hipotesis    ketiga
( )    yang    berbunyi    pengaruh Net Interest  Margin (NIM)  berpengaruh
positif    terhadap Return    On    Assets (ROA)  diterima.
4. Rasio    Biaya    Operasional    terhadap Pendapatan    Operasional    (BOPO) secara    statistik    berpengaruh    negatif secara  signifikan terhadap Return  On Assets (ROA).  Kesimpulan    tersebut diperoleh berdasarkan nilai
signifikansi    yang    sebesar    0,000    <
-0,025  sehingga
hipotesis    keempat    ( )    yang
berbunyi  Rasio    Biaya    Operasional terhadap    Pendapatan    Operasional (BOPO) berpengaruh negatif terhadap Return    On    Assets (ROA) diterima.
5. Liquidity    to    Debt    Ratio (LDR) secara    statistik    tidak    berpengaruh signifikan    terhadap Return    On
Assets (ROA).  Kesimpulan    tersebut diperoleh berdasarkan nilai
signifikansi    yang    sebesar    0,167    >
hipotesis  kelima  ( )   yang berbunyi
Liquidity    to    Debt    Ratio (LDR) berpengaruh    positif  terhadap Return On  Assets (ROA)  ditolak.

## KETERBATASAN
Berikut    adalah    poin-poin    keterbatasan pada  penelitian  ini, antara  lain :
1. Penelitian    ini    hanya    mengambil sebanyak    25    sampel    bank    umum swasta    nasional    yang    berstatus devisa    yang    terdaftar    di    Bank Indonesia    dan    bank    yang    tidak memiliki    laba    negatif    sehingga hasilnya    tidak   begitu    mencerminkan dunia  perbankan   di   Indonesia secara menyeluruh.
2. Periode    penelitian    ini    hanya mencakup    3    tahun    penelitian    yaitu tahun    2009-2011    yang    relatif pendek.
3. Variabel    bebas    yang    diteliti    hanya lima    rasio    keuangan    yaitu  CAR, NPL, NIM, BOPO, dan LDR  sehingga hasil    yang    diperoleh  kurang maksimal  dan  terbatas.

## SARAN
Saran    yang   diberikan   dari   penulis    untuk penelitian    dimasa    yang    akan  datang berupa :
1. Dapat    menambahkan    rasio-rasio keuangan  lainnya  seperti  Rasio Aset Produktif Bermasalah (APB), Pemenuhan  Penyisihan  Penghapusan Aset    Produktif  (PPAP),  Giro    Wajib Minimum (GMW), dan  Posisi  Devisa Netto (PDN).
2. Melakukan penambahan dan pembaruan    periode    penelitian sehingga  didapatkan  hasil  yang  lebih bagus    dan    lebih    terkini,  sehingga bisa    menjadi    acuan    untuk    dunia perbankan.
3. Mengelompokan bank yang digunakan  sebagai  sampel  penelitian berdasarkan    jumlah    aset    agar kesimpulan  dapat  lebih  spesifik.

## DAFTAR PUSTAKA
Analisis Pengaruh Efisiensi Operasi, Resiko Kredit, Risiko Pasar, dan Modal terhadap Kinerja Keuangan Perbankan (Studi
Perbandingan pada Bank Domestik dan Bank Asing di Indonesia Periode 2004-2008) Manajemen, Universitas Diponegoro.
Analisis  Pengaruh Rasio  Keuangan  Terhadap  Prediksi Kondisi Bermasalah Pada Bank  (Studi Kasus  Pada  Bank  Persero  dan  Bank Umum Swasta Nasional Periode 2004- 2007) Universitas Diponegoro.
Peraturan  Bank Indonesia  No  3/22/PBI/2001  Tentang Transparansi Kondisi Keuangan ______________, Undang-Undang No.10 tahun 2008 ______________, Laporan Pengawasan Perbankan Tahun 2008 Bank Indonesia, Jakarta ______________, Laporan Pengawasan Perbankan Tahun 2009 Bank Indonesia, Jakarta
______________, Laporan Pengawasan Perbankan Tahun 2010 Bank Indonesia, Jakarta ______________,
Booklet Perbankan
Indonesia 2011 dan Informasi Perbankan Bank Indonesia, Jakarta. ______________, Edaran Bank Indonesia Nomor 13/30/DPNP Tanggal 16 Desember 2011 ______________, Peraturan Bank Indonesia Nomor 13/1/PBI/2011 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Pengaruh Rasio Keuangan terhadap Kinerja Perusahaan Perbankan  di  Indonesia Jurusan Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Yogyakarta. Analisis  Pengaruh Rasio  Keuangan  dalam  Memprediksi Kinerja  Keuangan  pada  Bank  Umum Swasta Nasional Non Devisa Rangkuman skripsi, Jurusan Akuntansi, Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas, Surabaya
Dasar-Dasar  Perbankan
PT Rajagrafindo Persada, Jakarta Pengaruh Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja Keuangan dan Pertumbuhan Perusahaan  (Studi  Literatur  pada Perusahaan  Perbankan  Tahun  2007- 2009 Akuntansi, Universitas Muhammadiyah Yogyakarta. Analisis Laporan Keuangan
Yogyakarta
Analisis Pengaruh Rasio-Rasio Keuangan Terhadap  Kinerja  Bank  Umum  di Indonesia  (Studi  Empiris  Bank-Bank
Umum yang Beroperasi di Indonesia) Tesis,  Magister  Sains  Akuntansi, Universitas Diponegoro.
Analisis Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  NPL, BOPO, dan EAQ Terhadap
Pertumbuhan  Laba  (Studi  Empiris pada  Bank  Umum  di  Indonesia
Periode  Laporan  Keuangan  Tahun 2004-2007)
Manajemen, Universitas Diponegoro
Pengaruh Rasio Capital,  Assets,  Earning  dan  Liquidity terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada Perbankan di Indonesia (Studi Empiris pada Perbankan di Indonesia) Ekonomi  dan  Bisnis  vol  18,  STIE AUB, Surakarta.
Analisis Pengaruh Rasio-Rasio Keuangan terhadap  Prediksi  Kebangkrutan  Bank (Studi  pada  Bank  Umum  Swasta Devisa yang terdaftar di Bank Indonesia  tahun  2004-2008) Jurusan Manajemen, Universitas Diponegoro, Semarang. Teori Akuntansi Perekayasaan Laporan Keuangan

## Edisi Ketiga
Totok,  Budisantoso,  dan  Sigit,  Triandaru,