## Analisis Rasio Keuangan Untuk Menilai Kinerja Perbankan Syariah Pada Bank Syariah BUMN
Dede Hendra 1 , Amirudin 2, Heri Saputra 3
Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang
Email : dosen02272@unpam.ac.id , dosen02271@unpam.ac.id , dosen02299@unpam.ac.id

## ABSTRAK
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  kinerja  BUMN  Perbankan  Syariah (BUMN)  yaitu  Bank  Syariah  Mandiri  (BSM),  Bank  Negara  Indonesia  Syariah  (BNIS)  dan Bank  Rakyat  Indonesia  Syariah  (BRIS)  serta  membandingkan  kinerja  keuangan  masing- masing  seperti  yang  diukur.  dengan  rasio  keuangan  seperti  rasio  likuiditas  diukur  dengan rasio  lancar  (CR),  rasio  aktivitas  diukur  dengan  total  perputaran  investasi  (TATO),  rasio solvabilitas diukur dengan rasio utang (DAR) dan rasio utang (DER ) dan rasio profitabilitas diukur dengan net profit margin (NPM), Return on Investments (ROA) dan Return on Equity (ROE).  Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  metode  deskriptif  kuantitatif, metode  pengumpulan  datanya  adalah  studi  dokumentasi  dan  kepustakaan.  Perangkat  dasar dari penelitian ini adalah laporan laba rugi dan neraca, sampel penelitian ini adalah dari lima tahun  atau  periode  2016-2020.  Metode  analisis  data  adalah  dengan  membandingkan  setiap hubungan  dari  masing-masing  variabel.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  nilai  CR masing-masing  bank  adalah  BSM  679,85%,  BNIS  491,01  dan  BRIS  453,45%,  yang  berarti nilai CR terbaik adalah BSM, diikuti oleh BNIS ketiga BRIS dan semua hubungan ini masih relatif sehat. . , skor TATO terbaik pertama tahun 2016-2020 adalah BNIS dengan skor rata- rata 0,0869, peringkat kedua BRIS dengan skor rata-rata 0,0841 dan skor BSM terbaik ketiga dengan skor rata-rata 0,0772, skor DAR tahun 2016-2020 adalah BRIS terbaik, kedua BNIS dan  ketiga  BSM.  Skor  DER  masing-masing  bank  pada  periode  2016-2020  menunjukkan BRIS  lebih  baik  dari  dua  bank  lainnya  dan  dua  BNIS,  kemudian  tiga  BSM  dan  skor  NPM terbaik  pertama  BNIS,  kedua  BSM  dan  ketiga  BRIS  ROA  terbaik  pertama  adalah  BNIS, kedua  BSM,  dan  ketiga  BRIS.  Nilai  ROE  yang  pertama  adalah  BNIS,  yang  kedua  adalah BSM, dan yang ketiga adalah BRIS.
Kata Kunci: CR, TATO, DAR, DER, NPM, ROA, ROE dan Kinerja Keuangan

## ABSTRACT
The purpose of this research is to compare the financial performance of three Islamic banking SOEs—State-Owned  Enterprises—as  measured  by  financial  ratios:  Bank  Syariah  Mandiri (BSM),  Bank  Negara  Indonesia  Syariah  (BNIS),  and  Bank  Rakyat  Indonesia  Syariah  (BRIS). The  value  of  the  Current  Ratio  (CR)  is  used  to  calculate  the  liquidity  ratio;  the  Total  Asset Turnover (TATO) is used to calculate the activity ratio; the Debt to Asset Ratio (DAR) and the Debt to Equity Ratio (DER) are used to calculate the solvency ratio; and the Net value is used to  calculate  the  profitability  ratio.  Return  On  Equity  (ROE),  Return  On  Assets  (ROA),  and Profit  Margin  (NPM).  The  quantitative  descriptive  method  was  used  in  this  study,  and documentation and a literature review were used to collect the data. The income statement and the  statement  of financial  position  constitute the  study's  population, and the  sample  spans  five years, from 2016 to 2020. Comparing each ratio of each variable is the method of data analysis. According to the findings of this study, BSM has a CR value of 679.85 percent, BNIS has a CR value  of  491.01%,  and  BRIS  has  a CR  value  of  453.45%.  This indicates that  BSM,  both BNIS and BRIS, as well as all of these ratio values, have the highest CR values. The best TATO value
Jurnal Semarak,Vol.6,No.2,Juni 2023, Hal (10-16)
@Prodi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang
from 2016 to 2020 was the first BNIS, with an average of 0.0869 times, followed by the second BRIS,  with an average  of 0.0841 times, and the third BSM, with an average of 0.0772 times. The best DAR value from 2016 to 2020 was
BRIS, followed by the second BNIS, and the third BSM. In terms of each bank's DER value from 2016 to
2020, BRIS outperforms the other two, followed by BNIS and BSM, respectively. BNIS has the highest  NPM  value,  followed  by  BSM  and  BRIS,  respectively.  BRIS,  BSM,  and  BNIS  are  the three stocks with the highest ROA values. BNIS is the first ROE value, BSM is the second, and BRIS is the third.
Keywords : CR, TATO, DAR, DER, NPM, ROA, ROE and Financial Performance
1.1 Latar Belakang Penelitian
Arsitektur  Perbankan  Indonesia  (API) merupakan  kerangka  yang  digunakan  oleh pengembang sistem perbankan dalam mengimplementasikan sistem perbankan ganda ( dual banking ), hal ini tentu sangat bermanfaat bagi  masyarakat  Indonesia  yaitu  sebagai alternatif meningkatkan pelayanan. Dalam satu waktu bahwa perbankan syariah dan konvensional sepakat untuk mendukung mobilisasi  dana  masyarakat yang lebih  luas dan tentu saja untuk mengakselerasi pertumbuhan ekonomi di tingkat nasional.
Berdasarkan pada halaman Otoritas Jasa Keuangan  (OJK)  keberadaan  bank  syariah  ini sudah  terbilang  lama  yaitu  mulai  tahun  1983 masehi.  Ditahun  yang  sama,  Bank  Indonesia memberikan kewenangan kepada seluruh bank termasuk bank konvensional untuk menentukan  suku  bunga  secara  mandiri. Dengan adanya kebijakan tersebut, pemerintah berharap  terjadi  efisien  dan  memperkuat kondisi  ekonomi  nasional.  Khusus  untuk perbankan  syariah  menyesuaikan  dengan sistemnya  yaitu  bagi  hasil  dalam  proses perkreditan, dimana hal ini adalah konsep  dari perbankan syariah yang berlaku.
Keberadaan  perbankan  syariah  pada awalnya  tidak  mendapatkan  perhatian  yang maksimal  pada  sektor  perbankan, karena  bank syariah  menggunakan dasar hukum  syariah (menurut Al-Qur'an dan  Hadits), maka tidak dibuat ketentuan yang bersifat umum yaitu  hanya  ada  pada  UU  No.  7  (tujuh)  tahun 1992.
Meskipun  belum  banyak  UU  yang mengatur kegiatan perbankan syariah pada saat itu,  kinerja  perbankan  mencapai  kemajuan yang positif seperti aspek lembaga,
infrastruktur, regulasi, pengawasan dan awarneness,  pada  sisi  lain  tingkat  literasi masyarakat  kepada  perbankan  ini  signifikan naik,  sehingga  keuangan  perbankan  syariah Indonesia  mendapatkan  apresiasi  dari  kancah internasional  sebagai  sistem  perbankan  syariah terbaik dan terlengkap.
Pada  ahun  2013  terjadi  peralihan  dalam sistem  pengaturan  dan  pengawasan  kepada Otoritas Jasa Keuangan (OJK) yang sebelumnya  langung  dari  Bank  Indonesia  (BI). Dalam  hal  ini  OJK  terus  berupaya  untuk menyempurnakan  visi  dan  merancang  strategi untuk mengembangkan perbankan syariah yaitu dengan  membuat roadmap perbankan  syariah pada  tahun  2014  untuk  tahun  2015-2019, dengan  adanya roadmap ini  bank  syariah menjadi berkembang lebih baik dan maju.
Perkembangan perbankan syariah cukup pesat, sehingga harus dilakukan analisis untuk  melihat kinerjanya, dan biasanya salah satu  alat analisis kinerja adalah dengan menggunakan  analisis laporan keuangan, analisis  ini menunjukkan perbandingan antar bank syariah.
Analisa  mengenai  rasio  keuangan  yang biasa  digunakan  yaitu  rasio  likuiditas,  rasio aktivitas,  rasio  solvabilitas,  rasio  profitabilitas dan  rasio  pasar.  Namun  pada  penelitian  ini tidak  menggunakan  semua  rasio  tersebut  dan tidak semua bank syariah yang ada di Indonesia dijadikan  sebagai  objek  penelitian,  namun hanya  bank  milik  negara  saja  atau  perbankan BUMN seperti BRIS, BSM dan BNIS.
Berdasarkan  uraian  di  atas,  penulis tertarik untuk melakukan penelitian dan melihat kinerja  secara  keseluruhan  perbankan  syariah tersebut  dengan  menggunakan  judul  “Analisis Rasio  Keuangan  Untuk  Menilai  Kinerja Perbankan  Syariah  pada  Bank  Syariah  BUMN
Jurnal Semarak,Vol.6,No.2,Juni 2023, Hal (10-16) @Prodi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang
Periode 2016- 2020”. 1.2 Rumusan Masalah Peneliti
merumuskan masalah pada permasalahan yang ada dilatar belakang yaitu:
1. Bagaimana  kinerja  perbankan  syariah BUMN  diukur  dari  rasio  likuiditas  periode 2016-2020?
2. Bagaimana  kinerja  perbankan  syariah BUMN  diukur  dari  rasio  periode  2016- 2020?
3. Bagaimana  kinerja  perbankan  syariah BUMN  diukur  dari  rasio  solvabilitas periode 2016-2020?
4. Bagaimana  kinerja  perbankan  syariah BUMN  diukur  dari  rasio  profitabilitas periode 2016-2020?

## 1.3 Tujuan Penelitian
Dari  rumusan  masalah  maka  tujuan  penelitian ini adalah:
1. Untuk mengetahui  bagaimana  kinerja perbankan syariah BUMN diukur dari rasio likuiditas periode 2016-2020.
2. Untuk mengetahui  bagaimana  kinerja perbankan syariah BUMN diukur dari rasio periode 2016-2020.
3. Untuk mengetahui  bagaimana  kinerja perbankan syariah BUMN diukur dari rasio solvabilitas periode 2016-2020.
4. Untuk mengetahui  bagaimana  kinerja perbankan syariah BUMN diukur dari rasio profitabilitas periode 2016-2020.
1.4 Manfaat Penelitian
1. Bagi peneliti Penelitian  ini  memberikan  pengetahuan, pemahaman  dan  menambah  wawasan mengenai  rasio  keuangan  rasio  keuangan khususnya current  ratio,  total  asset turnover  debt  to  asset  ratio,  net  profit margin,  return  on  asset dan return  on equity pada  perbankan  yang  diteliti  secara langsung atau tidak langsung.
2. Bagi Universitas
Penelitian  ini  merupakan  implementasi tridarma  perguruan  tinggi  dan  diharapkan menjadi rujukan serta memberikan dampak  positif  terhadap  perkembangan universitas.
3. Bagi perusahaan
Setelah  dilakukan  penelitian  mengenai variabel  ini,  dapat  membantu  perusahaan dalam  mengetahui  rasio  selama  waktu tertentu  dan  juga  dapat  membantu  dalam pengambilan  keputusan  terutama  yang berhubungan dengan tema penelitian ini.
4. Bagi investor atau calon investor Investor  dapat  mengetahui  rasio  keuangan perusahaan  yang  diteliti  sehingga  dapat memetakan  risiko  investasi  dan  dapat membuat  keputusan  yang  tepat  pada investasi yang sedang dan akan dijalankan.
5. Bagi penelitia lain Selain  bermanfaat  untuk  peneliti  dan universitas,  diharapkan  dapat  memberikan pemahaman dan pengetahuan untuk peneliti selanjutnya sehingga bisa dijadikan sebagai refrensi  dan  dapat  disempurnakan  dengan melakukan penelitian lebih lanjut baik yang berhubungan  dengan variabel penelitian ini atau tidak.

## Landasan Teori
2.1 Bank Syariah Bank  syariah adalah lembaga  keuangan yang menyediakan pembiayaan  dan  jasa keuangan  lainnya  sesuai  dengan  prinsip  syariah , (Heri Sudarsono, 2003:27).
Bank syariah menghimpun dan menyalurkan  dana  sesuai  dengan  prinsip  syariah yaitu  jual  beli  dan  bagi  hasil.    (Triandaru  dan Budisantoso, 2006:153).
Menurut  UU  No.  21  Tahun  2008  pasal  1 ayat  7  tentang  Perbankan  Syariah  ”Bank  yang menjalankan  kegiatannya  berdasarkan  prinsip syariah  dan  menurut  jenisnya  terdiri  atas  bank umum syariah dan bank pembiayaan syariah”.
Berdasarkan  pendapat  diatas  maka  dapat disimpulkan  bank  syariah  adalah  lembaga keuangan  yang  menjalankan  fungsi  keuangan seperti  menghimpun  dan  menyalurkan  sesuai dengan prinsip syariah atau agama islam.
2.2 Fungsi Bank Syariah
Menurut  Usman  (2012:38)  bahwa  fungsi  bank syariah sebagai berikut:
1. Mobilisasi  tabungan  masyarakat  dalam  dan luar negeri.
2. Menyalurkan  dana  tersebut  secara  efektif kepada  kegiatan  usaha  yang  produktif  dan menguntungkan sesuai dengan syariah islam.
3. Melakukan  fungsi  regulator,  turut  mengatur mekanisme  penyaluran  dana  ke  masyarakat
Jurnal Semarak,Vol.6,No.2,Juni 2023, Hal (10-16) @Prodi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang
sesuai kebijakan Bank Indonesia, sehingga dapat mengendalikan  aktifitas  moneter  yang  sehat dan terhindar dari inflasi.
4. Menjembatani  keperluan  pemanfaatan  dana dari  pemiliki  modal  dan  pihak  yang memerlukan,  sehingga  uang  dapat  berfungsi untuk  melancakan  perekonomian  khusunya dan pembangunan pada umumnya.
5. Menjaga amanah yang dipercayakan kepadanya  sebagai  lembaga  keuangan  yang berdasarkan prinsip syariah.
2.3 Kinerja Keuangan Kinerja keuangan merupakan jenis pendapatan dan pengaitan biaya yang mencakup
laba  yang  lebih  dari  unggul.  Studi tentang pendapatan menunjukkan bahwa berbagai pendapatan yang terjadi selama periode tertentu  dapat  diselesaikan.  Perlu  diperhatikan bahwa  beban  yang  ditentukan  pada  periode  saat ini  sama  dengan  beban  yang  berbeda  pada periode  tersebut.  Subramanyam  dan  Wild (2014:101).
Penilaian kinerja menurut Ikatan
Akuntansi  Indonesia  (2012:25)  sering  kali digunakan  sebagaiukuran  kinerja  atau  sebagai dasar  bagi  ukuran  yang  lain  seperti  imbalan (return oninvestment) atau penghasilan persaham (eaming pershare). Menurut  Fahmi  (2012:239)  menyatakan “penilaian
kinerja keuangan adalah suatupenilaian  yang  dilakukan  untuk  melihat sejauh  mana  suatu  perusahaan  telahmelakukan serta  menggunakan  aturan-aturan  pelaksanaan keuangannya secarabaik dan benar”.
Dari pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa  kinerja  adalahprestasi  yang  dicapai dengan penilaian perusahaan yang telah diselesaikan  denganstandar  kerja  yang  telah ditetapkan.
Alat ukur kinerja keuangan pada penelitian ini yaitu menggunakan rasio keuangan, sebagai berikut:
1. Rasio Likuiditas
Rasio  likuiditas  adalah  rasio  yang menilai  hutang  jangka  pendek  perusahaan artinya  mengukur  likuid  perusahaan.  Hery (2016:142).
indikator  yang  mengukur  kemampuan
perusahaan untuk membayar kewajiban lancar dengan  aset  lancar  atau  membayar  saat  jatuh tempo. Harjito dan Martono (2014:55).
Rasio  lancar  yang  tinggi  menunjukkan surplus  modal  kerja,  tetapi  memiliki  efek negatif  pada  profitabilitas  perusahaan.  Hanafi (2013:37).
Dapat disimpulkan bahwa rasio likuiditas adalah ukuran kemampuan perusahaan  untuk melayani atau membayar utang jangka pendek yang jatuh tempo dengan cepat  dengan  komponen aktiva lancar  yang paling likuid.
Dalam  penelitian  ini  peneliti  menggunakan rasio modal kerja karena  rasio tersebut menggambarkan aktiva lancar yang
tergolong uang, dan  komponen modal kerja dapat  digunakan  untuk  membayar  kewajiban seluruh perusahaan.
Rasio Lancar = Asset Lancar Hutang Lancar
2. Rasio Aktivitas
Pada tingkat operasional, efektivitas pengelolaan dapat diukur dari efektivitas pengelolaan  dan  penggunaan  sumber  daya yang ada. Henry (2016:178).
Perusahaan  mengelola  asetnya  dengan lebih  efisien,  semakin  tinggi  total  perputaran. Hanafi (2013:40)
Dalam  mengukur  efisiensi  perusahaan menggunakan Total Turnover.

## 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝑇𝑢𝑟𝑛𝑜𝑣𝑒𝑟  = Penjualan Total Aset
3. Rasio Solvabilitas
Rasio  solvabilitas  mengukur  sejauh mana  aset  perusahaan  dibiayai  dengan  utang. Hery (2016:161).
Mengambil  utang  jumlah  besar  dapat meningkatkan  risiko,  artinya  semakin  tinggi utang, semakin tinggi biaya bunga yang harus dibayarkan  perusahaan  kepada  pihak  luar, yang  dapat  melemahkan  hasil  keuangan. Hanafi (2013:41).
DAR  dan  DER  digunakan  sebagai ukuran solvabilitas.
𝐷𝑒𝑏𝑡 𝑡𝑜 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 = Total Hutang Total Aset
𝐷𝑒𝑏𝑡 𝑡𝑜 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 = Total Hutang Total Ekuitas
4. Rasio Profitabilitas
Rasio  rentabilitas  merupakan  rasio yang mengukur kemampuan
suatu perusahaan  untuk  menghasilkan  laba  atau laba  dari  penjualan  aset  dan  jumlah  ekuitas.
Hanafi (2013:42)
Rasio  profitabilitas  adalah  rasio  yang digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba.
Indikator  ini  juga  mengukur  efektivitas  tata kelola  perusahaan.  Ini  menunjukkan  hasil penjualan  dan  investasi.  Kasmir  (2016: 196).
Rasio  profitabilitas  adalah  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan perusahaan  dalam  menghasilkan  keuntungan dari operasi normalnya. Hery (2016 : 192).
Rasio profitabilitas mengukur efisiensi
manajemen secara keseluruhan, yang tercermin  dari  tingkat  keuntungan  yang dihasilkan  dari  penjualan  dan  investasi. Fahmi (2012 : 80).
NPM, ROA dan ROE digunakan untuk menilai rasio profitabilias pada pada penelitian ini.

## NPM = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ
𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝑅𝑂𝐴 = Laba Setelah Pajak Total Aset 𝑅𝑂𝐸 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝐸𝑘𝑢𝑖𝑡𝑎𝑠 Metode Penelitian 3.1 Jenis Penelitian
Jenis  penelitian  ini  menggunakan  metode kuantitatif, yaitu. H. Penelitian yang
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian
Objek  pada  penelitian  ini  adalah  BRIS, BSM dan BNIS.
Waktu  penelitian  ini  selama  6  (enam) bulan  yaitu  dimulai  dari  November  2021  s.d Juni 2022.
3.3 Populasi dan Sampel
Populasi penelitian ini yaitu laporan posisi keuangan dan laba rugi BRIS, BSM dan BNIS.
Sampel digunakan pada penelitian ini yaitu laporan  posisi  keuangan  dan  Laba  Rugi  BRIS, BSM dan BNIS periode 2016-2020.
3.4 Teknik Pengumpulan Data Teknik yang digunakan dalam pengumpulan  data  untuk  melakukan  penelitian ini adalah teknik studi pustaka ( library research ) dan teknik dokumentasi.
3.5 Teknik Analisis Data
Pada  penelitian  ini  menggunkan  teknik analisis  data  deskriptif  kuantitatif.  Artinya peneliti  mendeskripsikan  pengukuran  kinerja keuangan  dengan  menggunakan  analisis  rasio keuangan  dan  pengolahan  data-data  finansial perusahaan dalam bentuk laporan.
Pembahasan Penelitian 4.1 Rasio Likuiditas Berdasarkan  hasil  perhitungan  CR  2016- 2020  di  atas,  dapat  disimpulkan  bahwa  Bank Syariah  Mandiri  (BSM)  secara  rata-rata  lebih baik dibandingkan dengan dua bank lainnya yaitu Bank  Negara  Indonesia  Syariah  (BNIS)  dan Bank  Rakyat  Indonesia  Syariah  (  BRIS  ).  ) dengan rata-rata 679,85%.
4.2 Rasio Aktivitas
Berdasarkan hasil perhitungan dapat disimpulkan bahwa  nilai Total  Asset  Turnover (TATO) selama  periode  2016-2020  yang  terbaik  pertama yaitu  BNIS  dengan  rata-rata  0,0869  kali,  kedua BRIS  dengan  nilai  rata-rata  0,0841  kali  dan ketiga  BSM  nilai  rata-rata  0,0772  kali.  Artinya semakin  tinggi  angka  rasio  ini  maka  semakin baik manajemen perusahaan, hal ini karena setiap perusahaan
ingin memaksimalkan pengembaliannya  untuk  setiap  investasi  yang dilakukannya.  Dengan  demikian  hasil  penelitian ini  hamper  semua  bank  setiap  tahunnya mengalami  penurunan  sehingga  cenderung  tidak sehat  dan  berlawanan  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh Meta Lita Syafitri (2017).
4.3 Rasio Solvabilitas
Berdasarkan hasil perhitungan nilai Debt to Asset Ratio (DAR)  periode  2016-2020  yang  terbaik yaitu  BRIS,  kedua  BNIS  dan  ketiga  BSM. Sedangkan untuk nilai DAR masing-masing bank periode  2016-2020  menunjukan  bahwa  BRIS
Jurnal Semarak,Vol.6,No.2,Juni 2023, Hal (10-16) @Prodi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang
lebih baik dari dua bank  lainnya  dan  kedua BNIS lalu  ketiga BSM. Secara keseluruhan nilai DER dan DAR masing- masing bank sehat dan sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Muhlis (2021).
4.4 Rasio Profitabilitas
Dari  hasil  perhitungan  pada  bab  sebelumnya dapat  disimpulkan  bahwa  nilai Net  Profit Margin (NPM) paling baik pertama yaitu BNIS, kedua  BSM  dan  ketiga  BRIS.  Nilai Return  on Asset (ROA) terbaik pertama yaitu BNIS, kedua BSM  dan  ketiga  BRIS.  Nilai Return  On  Equity (ROE)  yang  pertama  yaitu  BNIS,  kedua  BSM dan ketiga BRIS.

## Kesimpulan dan Saran
5.1 Kesimpulan 1. Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  Syariah periode 2016-2020 dilihat dari rasio Likuiditas dengan nilai rata-rata yang terbaik pertama  yaitu  BSM  679,85%,  kedua  BNIS sebesar 491,01% dan ketiga BRIS 453,45%.
2. Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  Syariah periode 2016-2020 dilihat dari rasio Aktivitas  dengan  rasio  TATO  yaitu  terbaik pertama  yaitu  BNIS  dengan  rata-rata  0,0869 kali,  kedua  BRIS  dengan  nilai  rata-rata 0,0841  kali  dan  ketiga  BSM  nilai  rata-rata 0,0772 kali.
3. Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  Syariah periode 2016-2020 dilihat dari rasio Solvabilitas  dengan  nilai  rata-rata  yang terbaik  pertama  adalah  BRIS  dengan  nilai rata-rata  DAR  0,30  kali  dan  DER  2,97  kali. Kedua BNIS dengan nilai rata-rata DAR 0,23 kali dan DER 2,37 kali. Ketiga BSM dengan nilai  rata-rata  DAR  0,17  kali  dan  DER  2,07 kali.
4. Kinerja  keuangan  Bank  BUMN  Syariah periode 2016-2020 dilihat dari rasio Profitabilitas  dengan  nilai  rata-rata  yang terbaik  pertama  adalah  BNIS  dengan  nilai NPM  11,64%,  ROA  1,00%  dan  ROE 10,20%.  Kedua  BSM  dengan  nilai  rata-rata NPM 10,55%, ROA 0,80% dan ROE 9,55%. Ketiga  yaitu  BRIS  dengan  nilai  rata-rata NPM 4,27%, ROA 0,36% dan ROE 3,76%.

## 5.2 Keterbatasan Penelitian
1. Tidak semua jenis rasio keungan digunakan.
2. Tahun  penelitian  terbatas  yaitu  hanya  lima tahun.
3. Hanya  bank  syariah  BUMN  yang  diteliti dan tidak meneliti bank syariah lainnya.
5.3 Saran
1. Nilai  rasio  lancar  (CR)  minimum  adalah BRIS. Oleh karena itu, perlu untuk merevaluasi  semua  aset  lancarnya  untuk membayar  kewajiban  lancar  agar  perusahaan dapat memaksimalkan keuntungannya.
2. Nilai Total  Asset  Turnover (TATO)  BSM paling  rendah  dibandingkan  dengan  nilai TATO bank lain. Dengan demikian, sebaiknya  perusahaan  lebih  meningkatkan kembali perputaran aktiva lancarnya sehingga kewajiban  setiap  periodenya  berkurang  dan mendapatkan keuntungan yang maksimal.
3. Debt  ratio  (DAR)  dan  debt  to  asset  (DER) BSM paling rendah. Artinya perusahaan harus memaksimalkan pemanfaatan hutangnya karena  semakin  tinggi  hutang  maka  semakin tinggi  pula  bunga  yang  dibayarkan,  dan  itu tidak sehat bagi perusahaan.
4. Nilai  Net  Profit  Margin (NPM), Return  On Asset (ROA)  dan Return  On  Equity (ROE) paling  kecil  yaitu  BRIS.  Dengan  demikian, perusahaan  harus  lebih  maksimal  dalam membuat  program  lebih  menarik  sehingga perusahaan  menjadi  pilihan  utama  calon nasabah  dan  perusahaan  dapat  keuntungan yang maksimal.

## DAFTAR PUSTAKA
Buku:
Budisantoso  Totok.  Triandaru  Sigit.  (2006). Bank dan Lembaga Keuangan Lain.
Salemba Empat. Jakarta.
Fahmi , Irham. (2012). Analisis Kinerja
Keuangan. Alfabeta. Bandung.
Gazali,  Djoni  S,  dan  Rachmadi  Usman.  (2012). Hukum Perbankan. Sinar Grafika.
Jakarta.
Hanafi,  M.  M.  (2013).  Manajemen  Keuangan. Edisi Pertama. Cetakan Keenam.
BPFE. Yogyakarta.
Harjito,  D.  A.  dan  Martono.  2014.  Manajemen Keuangan. Edisi Kedua. Cetakan
Jurnal Semarak,Vol.6,No.2,Juni 2023, Hal (10-16)
@Prodi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Pamulang
Keempat.
Ekonisia. Yogyakarta.
Hery.  (2016).  Analisis  Laporan  Keuangan Integrated and Comprehensive Edition.
Edisi Pertama. PT Grasindo. Jakarta.
Ikatan  Akuntansi  Indonesia  (2012),  Standar Akuntansi Keuangan. Salemba Empat.
Jakarta.
Kasmir.  (2016).  Analisis  Laporan  Keuangan. Edisi Pertama. Cetakan Kesembilan.
PT Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Prastowo,  D.  D.  (2015).  Analisis  Laporan Keuangan Konsep dan Aplikasi. Edisi
Ketiga.  Cetakan  Ketiga.  UPP  STIM YKPN. Yogyakarta.
Soemitra,  Andri.  (2009).  Bank  dan  Lembaga Keuangan Syariah, Prenada Media,
Jakarta.
Subramanyam.  K.  R  dan  John  J.  Wild.  (2014) Analisi Laporan Keuangan.
Penerjemah  Dewi  Y.  Salemba  Empat. Jakarta. Sudarsono Heri. (2003).
Bank  Dan  Lembaga  Keuangan  Syariah,
Ekonisia, Yogyakarta.
Sudana,  I.  M.  (2015).  Manajemen  Keuangan Perusahaan Teori dan Praktik. Edisi Kedua. Erlangga. Jakarta.
Sugiyono . (2016). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Alfabet. Bandung
Sutarno. (2012). Serba-Serbi Manajemen Bisnis. Edisi Pertama. Cetakan Pertama.
Graha Ilmu. Yogyakarta.
Jurnal dan Penelitian:
Firdaus, dkk. (2021). Analisis Rasio
Profitabilitas pada Bank Muamalat. STAIN Bengkalis. Riau.
Octania,  Davina  Dewi  dkk.  (2016).  Analisis Rasio Keuangan Untuk Menilai
Kinerja  Keuangan  Pada  PT  Bank Syariah Mandiri. Universitas
Bhayangkara. Surabaya.
Muhlis.  (2021).  Metode  Rasio  Sebagai  Tools
Kinerja Keuangan Bank Syariah Mandiri. Universitas Islam Negeri Alauddin. Makassar. Meta  Lita  Syafitri,  (2017).  Analisis  Rasio Solvabilitas dan Aktivitas pada Bank Negara  Indonesia  Syariah.  Universitas Islam Negeri Raden Fatah. Palembang.
Website: https://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah/Pages/Per bankan-Syariah.aspx
https://ir.bankbsi.co.id/financial_reports.html https://devel01.syariahmandiri.co.id/ https://ir.bankbsi.co.id/newsroom/0201102_BRI S_Public_Expose_30779128_lamp2.pdf https://haisbsn.bnisyariah.co.id/kontak https://www.ojk.go.id/waspada- investasi/id/regulasi/Documents/UU_No_21_Tah un_2008_Perbankan_Syariah.pdf