Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie
Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8(02), 2022, 1541-1548
Analisis Ratio Indeks Maqashid Syariah pada Bank Pembiayaan Rakyat Syariah, Unit Usaha Syariah dan Bank Umum Syariah Periode 2016-2020
Anwar Sholihin *) , Feny Lestari 2) , Sinky Adella 3) 1,2,3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, IAIN Bukit Tinggi *Email korespondensi: anwarsholihin2002@gmail.com

## Abstract
This study aims to discuss the comparison of the Islamic Maqashid Index (IMS) assessment at Islamic Commercial Banks (BUS), Sharia Business Units (UUS) and Sharia People's Financing Banks (BPRS) in Indonesia in 2016- 2020. interpreted and analyzed the causative factors. This paper uses a descriptive method with a quantitative approach with data sources taken from Islamic banking financial ratios at https://www.ojk.go.id. The results of the  study  show  that  the  comparison  of  Islamic  maqashid  index  (IMS)  numbers  at  Islamic  Commercial  Banks (BUS), Sharia Business Units (UUS) and Sharia People's Financing Banks (BPRS) in Indonesia fluctuates. This indicates  that  BUS,  UUS  and  BPRS  have  not  been  maximal  in  carrying  out  the  sharia  objectives  of  Islamic banking itself. The factors that cause this to happen are a decrease in the budget for education, training, research and publications, a decrease in the amount of profitability, the disbursement of zakat has not been implemented and a decrease in investment in the real sector.
Keywords: Sharia Maqashid Index, Sharia Commercial Banks, Sharia Business Units, Sharia Rural Banks
Saran sitasi : Sholihin, A., Lestari, F., & Adella, S . (2022). Analisis Ratio Indeks Maqashid Syariah pada Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah,  Unit  Usaha  Syariah  dan  Bank  Umum  Syariah  Periode  2016-2020. Jurnal  Ilmiah Ekonomi Islam, 8 (02), 1541-1548. doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i2.5754
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v8i2.5754

## 1. PENDAHULUAN
Industri  perbankan  syariah  saat  ini  berkembang pesat.  Perkembangan  tersebut  dapat  dilihat  dari jumlah  asset  perbankan  syariah,  meningkatnya pembiayaan  dan  meningkatnya  jumlah  kantor pelayanan  bank  syariah.  Sebagai  salah  satu  contoh, sampai  tahun  2020  berikut  data  jumlah  kantor pelayanan perbankan syariah di Indonesia.
Tabel 1. Perkembangan Jaringan Kantor Bank
Syariah di Indonesia Tahun 2020 Kelompok Perbankan Syariah KPO KCP KK Bank Umum Syariah (BUS) 488 1351 195 Unit Usaha Syariah (UUS) 162 169 61 Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) 175 - 289 Jumlah Kantor 825 1520 545
Sumber:  Data  Diolah,  Statistik  Perbankan  Syariah Indonesia, 2020
Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  terlihat  jika perkembangan  jumlah  kantor  perbankan  syariah  di Indonesia  cukup  pesat.  Hal  ini  menandakan  bahwa jaringan  perbankan  syariah  di  Indonesia  terus bergerak ke arah yang lebih baik. Berangkat dari data di  atas,  maka  pengukuran  kinerja  perbankan  syraiah sangat perlu dilakukan.
Banyak metode yang digunakan dalam mengetahui  kinerja  suatu  bank.  Salah  satunya  pada bank  syariah  dapat  menggunakan indeks  maqashid syariah sebagai metodenya. Indeks maqashid syariah merupakan  salah  satu  metode  pengukuran  kinerja perbankan  syariah  yang  berdasarkan  pada  prinsip maqashid  syariah .  Model  pengukuran  kinerja perbankan syariah ini dikembangkan oleh Abu Zahrah yang  berangkat  dari  konsep  maqashid  syariah  yang disampaikan  oleh  as-Syatibi  (Rusydiana,  2013). Dimana  terdapat  tiga  konsep  atau  tujuan  yaitu mendidik  individu,  menegakkan  keadilan  dan memelihara  kemaslahatan.  Menurut  penelitian  yang dilakukan  (Khabib,  2019)  ,alat  ukur  ini  merupakan
rancangan  yang  ideal  digunakan  dalam  mencapai falah oriented karena tidak hanya melihat dari profit dunia saja tetapi juga sisi falah di akhirat.
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Cakhyaneu, 2018)menemukan  bahwa  lima  bank  yang  memiliki IMS  tertinggi  dari  tahun  2011-2016  yaitu  Bank Syariah  Mandiri,  Panin  Bank  Syariah,  Bank  Mega Syariah,  BNI  Syariah  dan  Bank  Muamalat  Syariah (Setiyobono,  2019)  menemukan  bahwa  kinerja  MSI Bank  Muamalat  Syariah  Indonesia  tahun  2014-2018 sebesar  35,64%.  Menurut  penelitian  (Wahid,  2018), berdasarkan  laporan  keuangan  BUS    selama  periode 2012-2016  didapatkan  hasil  bahwa  Bank  Panin Syariah memiliki kinerja keuangan terbaik, sedangkan Bank Mega Syariah memiliki posisi kinerja maqashid syariah terbaik.
Rachmah (2018) menunjukkan bahwa pencapaian  maqashid  syariah  pada  Bank  Umum Syariah dengan perhitungan 10 rasio indeks maqashid syariah mendapat hasil yang fluktuatif. Hasil tersebut menunjukkan bahwa masih terjadi ketidakkonsistenan dalam  pencapaian  maqashid  syariah  di  Bank  Umum Syariah.  menemukan  bahwa  kinerja  MSI  Bank Muamalat Syariah Indonesia tahun 2014-2018 sebesar 35,64%.
Penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Wira,  2018) menunjukkan bahwa Bank Nagari belum menjalankan tujuan  syariah.  Hal  ini  didasarkan  pada  rendahnya indeks  maqashid  syariah  yaitu  11,52%.  Hal  ini disebabkan  oleh  beberapa  factor  di  antaranya rendahnya  pembiayaan  pada  sector  ril  di  UUS  Bank Nagari,  zakat  yang  diberikan  juga  belum  terlaksana dengan  maksimal  dan  intensitas  pendidikan  dan penelitian  juga  belum  dilaksanakan  oleh  UUS  Bank Nagari.
Masih  banyak  penelitian  tentang  kinerja  bank syariah  yang  diukur  berdasarkan  indeks  maqashid syariah  sepertin  (Praseyowati,  2016;  Noufal  2020; Faisal,  2018).  Meskipun  demikian,  belum  ada penelitian yang membahas tentang analisis perbandingan  penilaian  indeks  maqashid  syariah antara  Bank  Umum  Syariah  (BUS),  Unit  Usaha Syariah (UUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS).  Oleh  karena  itu,  pada  paper  ini  akan membahas hal  tersebut, tujuannya  untuk mengetahui jenis perbankan syariah mana yang memiliki penilaian indeks maqashid syariah terbaik dan terendah. Setelah didapatkan  perbandingan  tersebut,  kemudian  akan dianalisis  untuk  mengetahui  factor-faktor  yang mempengaruhi  penilaian  indeks maqashid syariah
pada  BUS,  UUS  dan  BPRS  di  Indonesia  pada tahun 2016-2020.
Salah  satu  konsep  kajian  hukum  Islam  yang sangat  penting  adalah maqashid  syariah .  Sehingga maqashid syariah dijadikan sebagai ilmu yang wajib dipahami oleh para mujtahid dalam melakukan suatu ijtihad. Maqashid syariah menurut al-khadimi terdiri dari dua kata yaitu maqashid dan syariah . Maqashid berarti  sandaran,  pengarahan,  penjelasan  dan istiqhamah dala menempuh jalan. Syariah yaitu jalan menuju  sumber  kehidupan.  Dengan  demikian, maqashid syariah merupakan tujuan dan rahasia yang telah  ditetapkan  syari’  dalam  setiap  hukum-hukum- Nya (Muflih, 2006).
Menurut  Wahbah  al-Zuhaili, maqashid  syariah merupakan  makna  dan  tujuan  yang  dipelahara  oleh syara’ dalam  seluruh hukumnya  atau  sebagian  besar hukumnya.  Atau  tujuan  akhir  syariat  dan  rahasia- rahasia  yang  diletakkan  oleh  syara’  pada  setiap hukumnya (Az-Zuhaili, 1986).
Menurut As-syatibi, maslahah merupakan muara dalam  penetapan  seluruh  hukum  Islam.  Maqashid syariah  dapat  dicapai  jika  terpenuhi  lima  kebutuhan dasar manusia yaitu menjaga agama ( ad-din ), menjaga jiwa ( an-nafs ), menjaga akal pikiran ( al-aql ), menjaga harta ( al-maal ), dan menjaga keturunan ( an-nasl ). Hal ini dikarenakan inti dari teori maqashid syariah yaitu mewujudkan  kebaikan,  memghindari  keburukan, menarik manfaat dan menolak kemudharatan ( jalb al- masahalij  qa  daf’u  al-mafasid ). As-Syatibi selanjutnya  membagi  kebutuhan  kepada  tiga  bagian penting yaitu (Muflih, 2006):
a. Ad-dharuriyyah ,  yaitu  sesuatu  yang  harus  ada demi  terwujudnya  kemaslahatan  agama  dan dunia.  Apabila  kebutuhan  ini  tidak  terpenuhi maka  dapat  mengancam  kelangsungan  hidup manusia  di  dunia  dan  akhirat.  Yang  termasuk kebutuhan dharuriyyah yaitu  agama  ( ad-din ), jiwa  ( an-nafs ),  akal  pikiran  ( al-aql ),  harta  ( al- maal ), dan keturunan ( an-nasl ).
b. Al-hajiyat , yaitu sesuatu yang sebaiknya ada agar dalam  pelaksanaannya  terhindar  dari  kesulitan. Jika  tidak  ada  maka  tidak  akan  menimbulkan kerusakan, hanya saja akan mengalami kesulitan dan kesempitan.
c. At-tahsiniyat ,  yaitu  sesuatu  yang  sebaiknya  ada demi  sesuainya  dengan  akhlak  yang  baik  atau dengan adat dan budaya. Jika tidak ada maka tidak akan menimbulkan kerusakan.
Berangkat  dari  konsep maqashid  syariah yang dikemukakan  oleh  as-syatibi  di  atas,  Abu  Zahrah mengembangkan  model  kinerja  pengukuran  yaitu indeks maqashid syariah. Metode  pengukuran indeks maqashid syariah dapat digunakan untuk pengukuran kinerja  rasio  keuangan  perbankan  syariah  yang didasarkan  pada  konsep  maqashid  syariah.  Indeks maqashid syariah yang dikembangkan Abu Zahrah di bagi menjadi 3 tujuan syariah yaitu (Fauzia & Riyadi, 2014):
a. Tahdhib  al-fard (pendidikan  individu),  dengan membersihakan  manusia  agar  menjadi  sumber keabikan bagi masyarakat. jika dikaitkan dengan perbankan  syariah  berarti  bank  syariah  mampu dan  bisa  merancang  program  pendidikan  dan pelatihan  moral  sehingga  mereka  mampu meningkatkan kemampuan dan keahlian karyawan  bank  syariah  tersebut  (Rusydiana, 2013).
b. Iqamah al-adl (perwujudan keadilan),
menegakkan  keadilan  dalam  masyarakat  Islam baik  secara  internal  maupun  eksternal.  Jika dikaitkan dengan bank syariah maka bank syariah harus mampu memastikan kejujuran dan keadilan dalam seluruh transaksi dan seluruh kegiatan dan usaha  yang  termasuk  dalam  seluruh  produk free interest (Rusydiana, 2013).
c. Jalb  al-maslahah (Kesejahteraan  masyarakat), mewujudkan  kemaslahatan  dalam  seluruh  aspek hukum yang berlaku. Jika dikaitkan dengan bank syariah  maka  bank  syariah  harus  mampu mengembangkan proyek investasi dan pelayanan social dalam rangka meningkatkan kesejahteraan masyarakat (Rusydiana, 2013).
Ketiga  tujuan  syariah  yang  dikembangkan  Abu Zahrah di atas kemudian dikembangkan lagi menjadi 9  dimensi  dan  10  elemen  yang  dapat  diukur menggunakan10    rasio  keuangan  bank  syariah (Rusydiana, 2013). Berikut konsep maqashid syariah tersebut :
Tabel 2. Definisi Operasional Tujuan Bank Syariah Berdasarkan Konsep Maqashid Syariah Konsep (Tujuan) Dimensi Elemen Rasio Kinerja Sumber Data Mendidik Individu D1. Memajukan Pengetahuan E1. Bantuan Pendidikan R1. Bantuan Pendidikan/ Total Biaya Laporan Tahunan E2. Kegiatan Penelitian R2. Biaya Penelitian/Total Biaya Laporan Tahunan D2. Menerapkan dan meningkatkan keterampilan yang baru E3. Kegiatan Pelatihan R3. Biaya Pelatihan/ Total Biaya Laporan Tahunan D3. Menciptakan kesadaran atas perbankan syariah E4. Kegiatan Publikasi R4. Biaya Promosi/ Total Biaya Laporan Tahunan Menegakkan Keadilan D4. Pengembalian/ pembagian yang adil E5. Return yang Adil R5. Profit equalization Reserves / Total pendapatan Investasi Laporan Tahunan D5. Produk dan Pelayanan yang terjangkau E6. Fungsi Distribusi R6. Pembiayaan Mudharabah dan Musyarakah / Total Pembiayaan Laporan Tahunan D6. Penghapusan unsur-unsur negatif yang dapat menciptakan ketidakadilan E7. Produk Bebas Bunga R7. Pendapatan Bebas Bunga/ Total Pendapatan Laporan Tahunan Memelihara Kemaslahatan D7. Profitabilitas bank E8. Rasio Laba R8. Pendapatan Besih/Total Aset Laporan Tahunan D8. Redistribusi pendapatan dan harta E9. Pendapatan Individu R9. Zakat yang dibayarkan/ Total Aset Bersih Laporan Tahunan D9. Investasi di sector riil E10. Investasi di Sektor Riil R10. Investasi di sector riil/ Total Investasi Laporan Tahunan
Sumber: Mohammed, 2015
Setelah rasio keuangan didapat maka akan diperoleh bobot rasio dari setiap konsep tujuan sebagai berikut:
Tabel 3 . Bobot Rasio Indeks Maqashid Syariah (IMS) Konsep (Tujuan) Bobot (%) Elemen Bobot Elemen (%) Mendidik Individu 30% E1. Bantuan Pendidikan 24 E2. Kegiatan Penelitian 27 E3. Kegiatan Pelatihan 26 E4. Kegiatan Publikasi 23 Total 100 Menegakkan Keadilan 41 E5. Return yang Adil 30 E6. Fungsi Distribusi 32 E7. Produk Bebas Bunga 38 Total 100 Memelihara Kemaslahatan 29 E8. Rasio Laba 33 E9. Pendapatan Individu 30 E10. Investasi di Sektor Riil 37 Total 100 Total 100 Sumber: Mohammed, 2015

## 2. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menganalisis perbandingan  penilaian  Indeks  Maqashid  Syariah (IMS) antara Bank Umum Syariah (BUS), Unit Usaha Syariah, (UUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) di Indonesia pada periode 2016-2020. Metode penelitian  yang  digunakan  yaitu  metode  deskriptif dengan  pendekatan  kuantitatif.  Penelitian  ini  akan menggambarkan  perbandingan  kinerja  Bank  Umum Syariah (BUS), Unit Usaha Syariah (UUS), dan Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  di  Indonesia periode  2016-2020  berdasarkan  pengukuran Indeks Maqashid  Syariah (IMS)  serta  di  interprestasikan jenis perbankan syariah mana yang memiliki penilaian yang  paling  tinggi  dan  akan  dianalisis  faktor-faktor penyebabnya.
Objek  penelitian  dalam  paper  ini  perbandingan Bank  Umum  Syariah  (BUS),  Unit  Usaha  Syariah (UUS), dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) secara  keseluruhan  di  Indonesia  periode  2016-2020 dengan  menggunakan  analisis Indeks  Maqshid Syariah (IMS).
Penelitian ini menggunakan data sekunder yaitu berupa  laporan  keuangan  tahunan  perbankan  syariah yang menjadi objek penelitian. Teknik pengumpulan data menggukanan cara dokumentasi dengan Sumber data  rasio  keuangan  yang  diperlukan    diakses  dari Statistik  Perbankan  Syariah  Indonesia  melalui https://www.ojk.go.id  untuk  periode  tahun  2016- 2020.
Metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  merupakan  analisis  statistik  deskriptif. Statistik  deskriptif merupakan  metode-metode untuk mengorganisasikan, mengikhtisarkan, dan menyajikan data melalui cara  yang informatif.   Pada penelitian    ini    akan    dijabarkan  tabel    statistik deskriptif  yang  didapatkan  dari  perhitungan  rasio Indeks Maqashid Syariah (IMS) mengenai BUS, UUS dan  BPRS  di  Indonesia  tahun  2016-2020.  Data statistic  tersebut  akan  di  interprestasi  dan  dilakukan perbandingan  serta  di  analisis  faktor-faktor  yang mempengaruhinya.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  objek  penelitian  di  atas,  penelitian ini  akan  menggambarkan  hasil  perbandingan penilaian indeks maqashid syariah (IMS) antara Bank Umum  Syariah  (BUS),  Unit  Usaha  Syariah  (UUS), dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  di Indonesia periode 2016-2020. Berikut hasil penelitian dan pembahasannya:
1.1 Bank Umum Syariah (BUS)
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  dengan pengolahan  data  rasio  keuangan  yang  ada  pada Statistik Perbankan Syariah Indonesia mengguanakan pengukuran indeks maqashid syariah , maka didapatkan  hasil  penilaian indeks  maqashid  syariah (IMS) Bank Umum Syariah (BUS) tahun 2016-2020 sebagai berikut:
Tabel 4. Penilaian Indeks Maqashid Syariah (IMS) Bank Umum Syariah (BUS) di Indonesia (2016-2020)
Tujuan (Konsep) Rasio (%) 2016 2017 2018 2019 2020 Mendidik Individu 0,2 24,41 24,89 27,54 18,21 Menegakkan Keadilan 12,92 15,68 15,8 16,06 15,28 Memelihara Kemaslahatan 52,70 14,6 9,67 24,93 21,36 Total IMS 65,82 54,69 50,36 68,53 54,85
Sumber: Data diolah, Statistik Perbankan Syariah Indonesia, 2020
Pada  tujuan  pertama,  mendidik  individu  dapat diartikan  jika  semakin  besar  persentase  rasio  maka bank  syariah  mampu  dalam  merancang  dan mewujudkan program pendidikan, pelatihan, penelitian  dan  publikasi  pada  karyawan  perbankan sehingga  mereka  mampu  menanamkan  nilai-nilai moral dalam meningkatkan kemampuan dan keahlian karayawan.  Berdasarkan  tabel  di  atas  dapat  terlihat jika  pada  tujuan  pertama  (mendidik  individu)  rasio Indeks Maqashid Syariah (IMS) tertinggi pada Bank Umum Syariah (BUS) di Indonesia yaitu pada tahun 2019  sebesar  27,54%  dan pencapaian  terendah  yaitu pada  tahun  2016  sebesar  0,2%.    Untuk  tahun-tahun yang lain, persentase rasio tujuan pertama (mendidik individu)  ini  mengalami  kenaikan  dari  2016  sampai 2019, dan mengalami penurunan yang signifikan pada tahun 2020 yaitu dari 27,54% menjadi 18,21%. Hal ini disebabkan karena adanya penurunan anggaran biaya untuk pendidikan, penelitian, pelatihan dan publikasi pada tahun 2020.
Pada  tujuan  kedua,  menegakkan  keadilan  dapat diartikan  jika  semakin  tinggi  persentase  rasio  maka bank  syariah  terus  bertambah  mampu  adalam memastikan kejujuran,  dan  keadilan semua transaksi dankegiatan  usaha  yang  termasuk  dalam  seluruk produk bebas bunga ( free interest ). Berdasarkan tabel di  atas  dapat  terlihat  jika  pada  tujuan  kedua (meegakkan keadilan) rasio Indeks Maqashid Syariah (IMS)  tertinggi  pada  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di Indonesia yaitu pada tahun 2019 sebesar 16,06% dan terendah  pada  tahun  2016  yaitu  sebesar  12,92%. Untuk tahun-tahun yang lain, persentase rasio tujuan kedua  (menegakkan  keadilan)  ini  mengalami kenaikan  dari  2016  sampai  2019,  dan  mengalami penurunan  yang  pada  tahun  2020  yaitu  dari  16,06% menjadi  15,28%.  Hal  ini  disebabkan  karena  jumlah atau  total  pendapatan  pada  tahun  2020  mengalami penurunan.
Pada  tujuan  ketiga,  memelihara  kemaslahatan dapat  diartikan  jika  semakin  tinggi  persentase  rasio
maka bank syariah mampu mengembangkan proyek- proyek  investasi  dan  pelayanan  social  untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Berdasarkan tabel  di  atas  dapat  terlihat  jika  pada  tujuan  ketiga (memelihara  kemaslahatan)  rasio Indek  Maqashid Syariah (IMS)  tertinggi  pada  Bank  Umum  Syariah (BUS)  di  Indonesia  yaitu  pada  tahun  2016  yaitu sebesar  52,70%  dan  terendah  pada  tahun  2018  yaitu sebesar 9,67%. Persentase rasio pada tahun 2016-2020 mengalami  fluktuasi.  Hal  ini  disebabkan  karena berfluktuasinya  tingkat  profitabilitas  bank,  dan  tidak konsistennya bank dalam berinvestasi pada sector riil. Dan yang menjadi factor yang sangat penentu adalah bahwa BUS di Indonesia pada tahun 2016-2019 tidak menjalankan  elemen  ke  sembilan  yaitu  mengenai pendapatan  individual  dengan  rasionya  adalah  zakat yang  dibayarkan/  total  bersih  asset.  Hal  ini  dapat menyebabkan  tujuan  memelihara  kemaslahatan dengan mewujudkan kesejahteraan masyarakat belum terlaksana.
Untuk penilaian Indeks Maqashid Syariah (IMS) Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di  Indonesia  tertinggi yaitu  pada  tahun  2019  yaitu  68,53%  dan  terendah yaitu  pada  tahun  2018  sebesar  50,36%. Indeks Maqashid Syariah (IMS) Bank Umum Syariah (BUS) di  Indonesia  pada  tahun  2016-2020  mengalami fluktuasi.  Hal  ini  disebabkan  oleh  beberapa  faktor yaitu  adanya  penurunan  biaya  anggaran  pendidikan, pelatihan, penelitian dan publikasi, penurunan jumlah profitabilitas,  belum  terlaksananya  penyaluran  zakat dan adanya penurunan investasi pada sektor riil.

## 1.2 Unit Usaha Syariah (UUS)
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  dengan pengolahan  data  rasio  keuangan  yang  ada  pada Statistik Perbankan Syariah Indonesia mengguanakan pengukuran indeks maqashid syariah , maka didapatkan  hasil  penilaian indeks  maqashid  syariah (IMS)  Unit  Usaha  Syariah  (UUS)  tahun  2016-2020 sebagai berikut:
Tabel 5. Penilaian Indeks Maqashid Syariah (IMS) Unit Usaha Syariah (UUS)
di Indonesia (2016-2020) Tujuan (Konsep) Rasio (%) 2016 2017 2018 2019 2020 Mendidik Individu 17,05 19,64 16,33 15,42 10,55 Menegakkan Keadilan 20,58 21,7 22,88 22,42 22,36 Memelihara Kemaslahatan 27,39 34,36 32,57 30,52 27,67 Total IMS 65,02 75,7 71,78 68,36 60,58
Sumber: Data diolah, Statistik Perbankan Syariah Indonesia, 2020
Berdasarkan tabel  di  atas, untuk  tujuan  pertama (mendidik individu), rasio tertinggi yaitu pada tahun 2017  yaitu  sebesar  19,64%  dan  terendah  pada  tahun 2020 yaitu 10,55%. Hal ini sebabkan karena anggaran biaya  penelitian  hanya  ada  pada  tahun  2016, sedangkan untuk tahun 2017-2020 tidak ada anggaran biaya  penelitian  (0%).  Selain  itu,  hal  ini  juga disebabkan menurunnya jumlah biaya setiap tahunnya.
Untuk  tujuan  kedua  (menegakkan  keadilan), rasio  tertinggi  yaitu  pada  tahun  2018  yaitu  sebesar 22,88% dan terendah pada tahun 2016 yaitu 20,58 %. Pada  tujuan  kedua  ini  tidak  begitu  mengalami permasalahan  dalam  rasio  keungannya,  karena kenaikan dan penurunan persentase rasio tidak tinggi.
Tujuan ketiga (memelihara kemaslahatan), rasio tertinggi  yaitu  pada  tahun  2017  yaitu  34,36%  dan terendah  pada  tahun  2016  yaitu  27,39%.  Setelah mengalami  kenaikan  pada  tahun  2017  dari  2016, persentase  rasio  setiap  tahunnya  terus  mengalami penurunan  sampai  pada  tahun  2020  yaitu  menjadi
27,67%.  Hal  ini  disebabkan  oleh  terus  menurunnya tingkat  profitabilitas  Unit  Usaha  Syariah  (UUS)  di Indonesia  dan  UUS  juga  tidak  menjalankan penyaluran zakat.
Penilaian Indeks  Maqashid  Syariah (IMS)  pada Unit Usaha Syariah (UUS) di Indonesia tertinggi yaitu pada tahun 2017 yaitu 75,7% dan terendah pada tahun 2020 yaitu 60,58% dan selama rentang waktu tersebut terus mengalami penurunan. Hal ini menunjukkan jika Unit  Usaha  Syariah  (UUS)  di  Indonesia  terus mengalami  penurunan  dalam  menjalankan  tujuan- tujuan syariahnya.
1.3 Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS)
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  dengan pengolahan  data  rasio  keuangan  yang  ada  pada Statistik Perbankan Syariah Indonesia mengguanakan pengukuran indeks maqashid syariah , maka didapatkan  hasil  penilaian indeks  maqashid  syariah (IMS)  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) tahun 2016-2020 sebagai berikut:
Tabel 6. Penilaian Indeks Maqashid Syariah (IMS) Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) di Indonesia (2016-2020) Tujuan (Konsep) Rasio (%) 2016 2017 2018 2019 2020 Mendidik Individu 11,06 11,46 11,63 12,06 10,25 Menegakkan Keadilan 24,62 21,41 23,5 22,96 21,39 Memelihara Kemaslahatan 23,53 41,41 19,45 26,84 20,87 Total IMS 59,21 74,28 54,58 61,86 52,51
Sumber: Data diolah, Statistik Perbankan Syariah Indonesia, 2020
Berdasarkan tabel  di  atas, untuk  tujuan  pertama (mendidik individu), rasio tertinggi yaitu pada tahun 2019  yaitu  sebesar  12,06%  dan  terendah  pada  tahun 2020 yaitu 10,25%. Hal ini sebabkan karena anggaran biaya  penelitian  hanya  ada  pada  tahun  2016, sedangkan untuk tahun 2016-2020 tidak ada anggaran biaya  penelitian  (0%).  Selain  itu,  untuk  anggaran
biaya  juga  mengalami  penurunan  yang  sangat  besar dari tahun 2019 ke 2020.
Untuk  tujuan  kedua  (menegakkan  keadilan), rasio  tertinggi  yaitu  pada  tahun  2018  yaitu  sebesar 23,5% dan terendah pada tahun 2020 yaitu 21,39 %. Pada  tujuan  kedua  ini  tidak  begitu  mengalami permasalahan  dalam  rasio  keuangannya,  karena kenaikan dan penurunan persentase rasio tidak tinggi.
Tujuan ketiga (memelihara kemaslahatan), rasio tertinggi  yaitu  pada  tahun  2017  yaitu  41,41%  dan terendah  pada  tahun  2019  yaitu  19,45%.  Setelah mengalami  kenaikan  pada  tahun  2017  dari  2016, persentase  rasio  setiap  tahunnya  terus  mengalami fluktuasi  namun  cenderung    menurun  sampai  pada tahun  2020.  Hal  ini  disebabkan  oleh  terus berfluktuasinya    tingkat  profitabilitas  BPRS  di Indonesia,  belum  optimalnya  penyaluran  zakat  dan investasi di sektor riil.

## 1.4 Analisis  Perbandingan  Penilaian  Indeks Maqashid Syariah (IMS)
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  dengan pengolahan  data  rasio  keuangan  yang  ada  pada Statistik  Perbankan  Syariah  Indonesia  menggunakan pengukuran indeks maqashid syariah , maka didapatkan  hasil  penilaian indeks  maqashid  syariah (IMS) antara Bank Umum Syariah (BUS), Unit Usaha Syariah (UUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) tahun 2016-2020 sebagai berikut:
Tabel 7. Indeks Maqashid Syariah  (IMS) Bank Umum Syariah (BUS) , Unit Usaha Syariah (UUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) di Indonesia tahun 2016-2020 (%) Jenis Perbankan Syariah 2016 2017 2018 2019 2020 BUS 65,82 54,69 50,36 68,53 54,85 UUS 65,02 75,7 71,78 68,36 60,58 BPRS 59,21 74,28 54,58 61,86 52,51
Sumber: Data diolah, Statistik Perbankan Syariah Indonesia, 2020
Berdasarkan pada tabel di atas, pada tahun 2016, IMS  tertinggi  yaitu  pada  BUS  yaitu  sebesar  65,82% dan  terendah  pada  BPRS  yaitu  59,21%.  Sedangkan UUS  tidak  jauh  berbeda  dari  BUS  yaitu  sebesar 65,02%.  Pada tahun 2017, IMS tertinggi yaitu pada UUS  sebesar  75,7%  dan  terendah  pada  BUS  yaitu sebesar 54,69%. Pada tahun 2018 IMS tertinggi yaitu pada  UUS  sebesar  71,78%  dan  terendah  BUS  yaitu 50,36%.  Pada  tahun  2019,  IMS  tertinggi  yaitu  pada BUS  sebesar  68,53%  dan  terendah  BPRS  yaitu 61,86%.  Pada  tahun  2020  IMS  tertinggi  yaitu  pada UUS  sebesar  60,58%  dan  terendah  BPRS  sebesar 52,51%.  Perbandingan  data  IMS  pertahun  tersebut menunjukkan  jika  antara  BUS,  UUS  dan  BPRS  di Indonesia  dari  tahun  2016-2020  selalu  mengalami fluktuasi.  Hal  ini  menandakan  jika  BUS,  UUS  dan BPRS  belum  maksimal  dalam  menjalankan  tujuan syariah  dari  perbankan  syariah  itu  sendiri.  Faktor- faktor yang menyebabkan hal ini terjadi adalah adanya penurunan  biaya  anggaran  pendidikan,  pelatihan, penelitian dan publikasi, penurunan jumlah profitabilitas,  belum  terlaksananya  penyaluran  zakat dan adanya penurunan investasi pada sektor riil.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan di atas,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa:  Perbandingan data IMS pertahun tersebut menunjukkan jika antara BUS, UUS dan BPRS di Indonesia dari tahun 2016- 2020 selalu mengalami fluktuasi. Hal ini menandakan jika  BUS,  UUS  dan  BPRS  belum  maksimal  dalam
menjalankan tujuan syariah dari perbankan syariah itu sendiri.  Faktor-faktor  yang  menyebabkan  hal  ini terjadi  adalah  adanya  penurunan  biaya  anggaran pendidikan,  pelatihan,  penelitian  dan  publikasi, penurunan jumlah profitabilitas, belum terlaksananya penyaluran  zakat  dan  adanya  penurunan  investasi pada sektor riil.

## 5. REFERENSI
Az-Zuhaili, W. (1986). Ushul Fiqh Islami Juz II. Cakhyaneu,  A.  (2018).  Pengukuran  Kinerja  Bank Umum Syariah Di Indonesia Berdasarkan Sharia Maqashid  Index  (SMI). Amwaluna:  Jurnal Ekonomi dan Keuangan Syariah , 2 (2), 154-163. Faisal, Y. (2018). Pengaruh Tingkat Kesehatan Bank Syariah dan Maqasyid Syariah Indeks Terhadap Pertumbuhan  Laba  Dengan  Good  Corporate Governance  Sebagai  Variabel  Moderating. Al- Masraf:  Jurnal  Lembaga  Keuangan  dan Perbankan , 3 (2), 203-216. Fauzia,  I.  Y.  (2014). Prinsip  Dasar  Ekonomi  Islam Perspektif Maqashid al-Syariah . Kencana.
Febriadi,  S.  R.  (2017).  Aplikasi  maqashid  syariah dalam  bidang  perbankan  syariah. Amwaluna: Jurnal  Ekonomi  dan  Keuangan  Syariah , 1 (2), 231-245.
Mohammed, M. O., & Taib, F. M. (2015). Developing Islamic banking performance measures based on Maqasid  al-Shari’ah  framework:  Cases  of  24 selected  banks. Journal  of  Islamic  Monetary Economics and Finance , 1 (1), 55-78.
Muflih,  M.  (2006). Perilaku  konsumen  dalam perspektif  ilmu  ekonomi  Islam .  RajaGrafindo Persada.
Noufal, M. A. (2020). Analisis Kinerja Bank Syariah dengan  Metode  Indeks  Maqashid  Syariah  di Indonesia Dan Malaysia. Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB , 8 (2).
Prasetyowati,  L.  A.,  &  Handoko,  L.  H.  (2016).
Pengukuran  Kinerja  Bank  Umum  Syariah Dengan  Maqasid  Index  Dan  Sharia  Conformity And Profitability (SCNP). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Islam , 4 (2), 107-130.
Rachmah,  A.  R.  (2018). Analisis  Pencapaian Maqashid Syariah Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia (Studi Kasus Pada 3 Bank Terpilih) (Doctoral dissertation, Universitas Brawijaya).
Rusydiana, A. (2013). Maqasid syariah index sebagai ukuran  kinerja  perbankan. Jurnal  Ekonomi Islam , 3 (1).
Setiyobono,  R.,  &  Ahmar,  N.  (2019).  Pengukuran Kinerja  Perbankan  Syariah  Berbasis  Maqashid Syariah Index Bank Syariah di Indonesia: Abdul Majid  Najjar  Versus  Abu  Zahrah. Jurnal  Riset Akuntansi  &  Perpajakan  (JRAP) , 6 (02),  111- 126.
Solihin,  K.,  Ami’in,  S.  N.,  &  Lestari,  P.  (2019).
Maqashid  Shariah  Sebagai  Alat  Ukur  Kinerja Bank  Syariah  Telaah  Konsep  Maqasid  Sharia Index  (MSI)  Asy-Syatibi. Laa  Maisyir:  Jurnal Ekonomi Islam , 6 (2), 148-170.
Wahid,  N.  N.,  Firmansyah,  I.,  &  Fadillah,  A.  R.
(2018).  Analisis  kinerja  bank  syariah  dengan maqashid syariah index (MSI) dan profitabilitas. Jurnal Akuntansi , 13 (1), 1-9. Wira,  A.,  Handra,  H.,  &  Syukria,  A.  (2018). Pengukuran  Kinerja  Perbankan  Syariah  dengan Menggunakan  Pendekatan  Indeks  Maqashid Syariah. Maqdis: Jurnal Kajian Ekonomi Islam , 3 (2), 145-156.