INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 4 Tahun 2023 Page 4759-4766 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Faktor - Faktor Yang Mempengaruhi Pajak Penghasilan Badan Terutang
Devina Falensy 1 ✉ , Cris Kuntadi 2
(1) Program Studi Magister Akuntansi, Perbanas Institute
(2) Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
Email: devinafalensy99@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Riset terdahulu atau riset yang relevan berfungsi untuk memperkuat teori dan penomena hubungan atau pengaruh antar variable. Artikel ini mereview faktor-faktor yang memengaruhi Pajak Penghasilan Badan Terutang, yaitu Rasio Solvabilitas, Profitabilitas, dan Biaya Operasional. Tujuan penulisan pada artikel  ini  untuk  membangun  hipotesis  pengaruh  antar  variable  untuk  digunakan  pada  riset selanjutnya. Tujuan penulisan artikel ini guna membangun hipotesis pengaruh antar variabel untuk digunakan  pada  riset  selanjutnya.  Hasil  artikel  literature  review  ini  adalah:    1)  Rasio  Solvabilitas berpengaruh terhadap Pajak  Penghasilan  Badan Terutang ; 2)  Profitabilitas berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang; dan 3) Biaya Operasional berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang.
Kata Kunci: Pajak Penghasilan Badan Terutang, Rasio Solvabilitas, Profitabilitas, Biaya Operasional

## Abstract
Previous  research  or  relevant  research  serves  to  strengthen  the  theory  and  phenomena  of  the relationship  or  influence  between  variables.  This  article  reviews  the  factors  that  affect  Corporate Income Tax Payable, namely the Solvency Ratio, Profitability and Operating Costs. The purpose of writing in this article is to build a hypothesis on the influence between variables to be used in further research. The purpose of writing this article is to build a hypothesis on the influence between variables to be used in further research. The results of this literature review article are: 1) Solvability Ratio has an effect on corporate income tax payable; 2) Profitability affects the corporate income tax payable; and 3) Operational Costs affect the Corporate Income Tax Payable.
Keywords: Corporate Income Tax Payable, Solvency Ratio, Profitability, Operational Costs

## PENDAHULUAN
Pajak merupakan  kebijakan pemerintah yang sudah wajib bagi  wajib pajak untuk memenuhi kebutuhan negara. Setiap negara memiliki aturannya sendiri yang menyesuaikan dengan kondisi negara tersebut. Ada beberapa jenis  pajak penghasilan di Indonesia, salah satunya  adalah  pajak  penghasilan  badan.  Undang-undang  pajak  penghasilan  (PPh) mengatur  pengenaan  pajak  penghasilan  terhadap  subjek  dalam  hal  inibadan  atau perusahaan,  pajak  berkenaan  dengan  penghasilan  yang  diterima  atau  diperoleh  dalam tahun pajak. Badan tersebut dikenai pajak apabila menerima atau memperoleh penghasilan yang telah menerima atau memperoleh penghasilan selanjutnya disebut wajib pajak badan.
Laporan  keuangan  dalam  penyusunan  SPT  Tahunan  berfungsi  sebagai  sumber dokumen yang mengarahkan dari laba rugi perusahaan kepada perhitungan pajak terutang. Laba  merupakan  tolok  ukur  keberhasilan  perusahaan  dalam  meningkatkan  dan mempertahankan usahanya. Pertumbuhan perusahaan tergantung pada kelangsungan dan profitabilitas  bisnis.  Profitabilitas  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan  laba bersih yang merupakan hasil  dari sejumlah kebijakan dan keputusan perusahaan (Nisa dkk, 2018).
Perusahaan dalam melakukan aktivitas atau kegiatan operasinya agar tetap berjalan harus mengeluarkan biaya yang disebut biaya operasional. Dalam menjalankan kegiatan operasional perusahaan seperti produski atau membeli barang perlu mengeluarkan biaya yang meliputi biaya umum, penjualan, administrasi, dan bunga pinjaman. Dalam mengukur kinerja beban usaha digunakan perhitungan dengan menambahkan beban penjualan ke beban administrasi dan umum, semakin rendah tingkat beban usaha perusahaan  maka semakin baik perusahaan dapat menahan potensi kerugian. Semakin tinggi biaya operasi maka  profitabilitas  perusahaan    semakin  rendah  dan  sebaliknya  (Winarso,  2014). Berdasarkan  pengalaman  empiris,  banyak  mahasiswa  dan  penulis  berjuang  untuk menemukan artikel pendukung untuk karya ilmiah mereka daripada penelitian sebelumnya atau  yang relevan. Artikel-artikel ini diperlukan untuk mengkonfirmasi teori yang diteliti, untuk melihat hubungan atau efek antar variabel dan untuk merumuskan hipotesis. Artikel ini membahas pengaruh Rasio Solvabilitas, Profitabilitas,  dan Biaya Operasional terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang, suatu studi literature review dalam bidang perpajakan. Berdasarkan latar belakang tersebut, dapat  dirumuskan topik yang akan diangkat untuk merumuskan hipotesis penelitian selanjutnya, yaitu Rasio Solvabilitas berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang, Profitabilitas berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang  dan  Biaya Operasional  berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang.

## METODE PENELITIAN
Metode   kualitatif  dan penelitian kepustakaan ( library  research)  digunakan  sebagai metode  penulisan  makalah  penelitian.  Penelitian  teori  dan  hubungan  atau  efek  antar variabel  di  buku  dan  jurnal  dan  offline  di  perpustakaan  dan    online  melalui  Mendeley, Google Scholar  dan media online lainnya.
Tinjauan literatur harus digunakan dalam penelitian kualitatif sesuai dengan asumsi metodologis.  Artinya  harus  digunakan  secara  induktif  sehingga  tidak  mengarahkan pertanyaan  yang  diajukan    peneliti.  Salah  satu  alasan  utama  penelitian  kualitatif  adalah sifatnya yang eksploratif (Ali dan Limakrisna, 2013).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan kajian teori  yang relevan dan kajian sebelumnya, pembahasan artikel kajian pustaka ini adalah sebagai berikut:

## Pengaruh Solvabilitas terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang
Rasio ini merupakan perbandingan atau proporsi antara total hutang dengan ekuitas atau  modal  sendiri  perusahaan  yang  digunakan  dalam  menentukan  kebijakan  dalam pemilihan  struktur  modal  yang  akan  digunakan  perusahaan  untuk  mengoperasikan kegiatannya.  Dominasi  dari  hutang  yang  digunakan  untuk  mendanai  perusahaan  akan menimbulkan unsur biaya usaha yaitu bunga hutang tinggi yang kemudian mempengaruhi besar pajak perusahaan yang dibayarkan.
Besar  kecilnya  tingkat Debt  to  Equity  Ratio  akan  mempengaruhi  kreditor  dalam memberikan  pinjaman  kepada  debitor  /  perusahaanDengan  memberikan  suatu  utang, kreditur menuntut bunga pinjaman dari debitur. Pembiayaan yang dominan berasal dari utang  yang  berujung  pada  biaya  bunga  pinjaman  yang  tinggi,  tentunya  hal  ini  juga mempengaruhi besaran pajak penghasilan badan, yang membuat pengurusan biaya bunga pinjaman menjadi keuntungan pajak (Anam dan Zuardi, 2018).  Penelitian yang dilakukan tentang pengaruh DER terhadap beban pajak penghasilan badan terutang oleh Sukmayadi dkk.  (2018)  menyatakan  terdapat  berpengaruh  signifikan  terhadap  beban  pajak  badan terutang.
Debt to Equity Ratio berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan terutang sejalan dengan penelitan yang dilakukan oleh Nursasmita (2021), Kumba dkk (2021) dan Sholiha dkk (2019).
Pengaruh Profitabilitas terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang
Menurut (Prihadi, 2011) Profitabilitas merupakan tolak ukur utama keberhasilan suatu perusahaan.  Tingkat  profitabilitas  yang  konsisten  akan  menjadi  tolak  ukur  bagaimana perusahaan  tersebut  mampu  bertahan  dalam  bisnisnya.  Laba  perusahaan  yang  tinggi berarti  efisiensi penggunaan modal dalam penggunaan perusahaan tinggi, oleh karena itu setiap perusahaan  berusaha untuk meningkatkan profitabilitasnya, karena semakin tinggi tingkat laba maka semakin besar pula kelangsungan hidup perusahaan tersebut, sehingga kelangsungan hidup perusahaan  terjamin (Siregar, 2021).
Menurut Nursasmita (2021) rasio ini merupakan rasio dengan perbandingan antara laba bersih  yang  diperoleh  setelah  dikurangi  dengan  pajak  terhadap  penjualan  yang  telah dicapai oleh perusahaan. Laba yang dihasilkan cukup tinggi dari perusahaan mengakibatkan rasio  NPM  akan  meningkat  dikarenakan  tingkat  penjualan  yang  semakin  baik  sehingga dapat menutupi besar pajak serta biaya yang digunakan.
Hal tersebut didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh Mahaputra (2012) yang memperoleh  hasil  kesimpulan  mengenai  pertumbuhan  laba  yang  dipengaruhi  secara signifikan dan positif oleh variabel Net Profit Margin. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa NPM berpengaruh positif terhadap perpajakan perusahaan, karena semakin tinggi NPM  maka  semakin  tinggi  pula  laba  fiscal  perusahaan  pada  tahun  tersebut  sehingga menyebabkan pajak penghasilan yang harus dibayarkan perusahaan akan semakin tinggi.
NPM berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan terutang, ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Nisa dkk (2018), Nursasmita (2021), dan Laksono (2019).
Pengaruh Biaya Operasional terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang
Pertumbuhan operasi perusahaan yang  diikuti oleh perusahaan yang lebih besar dan berkembang  menyebabkan  peningkatan  biaya  operasi  perusahaan.  Menurut  Atina  dkk (2017) bahwa Biaya operasional berpengaruh signifikan terhadap pajak penghasilan bada pada  perusahaan,  semakin  besar  biayaoperasional  perusahaan  akan  menyebabkan kenaikkan pajak penghasilan badan pada perusahaan.
Biaya  operasional  merupakan  bagian  yang  dapat  dikurangkan  saat  menghitung penghasilan kena pajak, namun di sisi lain, biaya operasional berkorelasi dengan  volume penjualan dan pendapatan untuk periode tertentu. Semakin besar biaya operasional maka semakin besar pengurang yang bisa digunakan dalam koreksi fiskal. Namun penambahan dari biaya operasional juga cenderung meningkatkan tingkat volume penjualan yang juga dapat menambah porsi laba. Besar kecilnya laba selanjutnya akan berpengaruh pada berapa pajak penghasilan yang teutang oleh badan/perusahaan (Al, 2016).
Menurut  Anggraini  &  Kusufiyah  (2020)  biaya  operasional  merupakan  pengurang penghasilan bruto yang dapat dibebankan pada tahun fiskal berjalan. Semakin besar biaya operasional  suatu  perusahaan  maka  semakin  baik  perusahaan  dalam  meminimalisir kerugian.  Sehingga  semakin  tinggi  keuntungan  yang  diperoleh  perusahaan  maka  akan semakin  tinggi  pula  biaya  operasional  perusahaan  dan  hal  ini  juga  akan  berpengaruh terhadap jumlah pajak yang akan dibayarkan.
Hasil penelitian ini berpengaruh positif dikarenakan semakin besar biaya operasional yang  dikeluarkan perusahaan untuk menghasilkan suatu produk  barang atau jasa, maka semakin  besar  pendapatan  usaha  yang  diperoleh  perusahaan  dalam  periode  tersebut. Dengan semakin besarnya pendapatan usaha maka dapat menutup biaya operasional yang dikeluarkan  oleh  perusahaan  sehingga  menghasilkan  keuntungan  atau  laba  usaha  yang besar jadi beban pajaknya besar (Kismanah et al., 2022). Biaya operasional yang besar dapat juga menjadi  indikasi besarnya ukuran dari perusahaan karena dalam biaya operasional menyangkut unsur biaya penyusutan untuk aktiva, biaya gaji tenaga kerja, serta biaya-biaya lain yang termasuk dalam Tax Deductible (Anam dan Zuardi, 2018).
Biaya  Operasional  berpengaruh  terhadap  pajak  penghasilan  badan  terutang  ini sejalan dengan penelitian Arisandi (2021), Nursasmita (2021), dan Laksono (2019).
Berdasarkan rumusan masalah, kajian teori, penelitian terdahulu yang relevan dan pembahasan pengaruh antar variabel, maka di perolah rerangka berfikir artikel ini seperti di bawah ini.

## Gambar 1.Kerangka Konseptual
Berdasarkan  gambar conceptual  framework  di  atas,  DER,  Profitabilitas,    dan  Biaya Operasional  berpengaruh  terhadap  pajak  penghasilan  badan  terutang.  Selain  dari  tiga variabel eksogen ini yang memengaruhi pajak penghasilan badan terutang, masih banyak
Profitabilitas Solvabilitas PPh Badan Terutang ε1 H3 Biaya Operasional H1 H2
variabel  lain yang mempengaruhinya diantaranya adalah:
a) Rasio Likuiditas: (Chairul dan Zuardi, 2018), (Kumba, dkk, 2021).
b) Manajemen Laba: (Nisa, dkk 2018)
c) Perencanaan Pajak: (Arisandi, 2021), (Dewi dan Aulia, 2023).
d) EPS: (Sholihah, dkk, 2019).

## SIMPULAN
Berdasarkan teori,  artikel yang  relevan dan pembahasan maka  dapat dirumuskan hipotesis untuk riset selanjutnya:
1. Rasio Solvabilitas berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan terutang
2. Profitabilitas berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan terutang
3. Biaya Operasional berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan Badan terutang
Bersdasarkan  Kesimpulan  di  atas,  maka  saran  pada  artikel  ini  adalah  bahwa  masih banyak  factor  lain  yang  mempengaruhi  Pajak  Penghasilan  Badan  Terutang,  selain  dari Solvabilitas, Profitabilitas, dan Biaya Operasional pada semua tipe dan level organisasi atau perusahaan, oleh karena itu masih di perlukan kajian yang lebih lanjut untuk mencari faktor- faktor lain apa saja yang dapat memepengaruhi Pajak Penghasilan Badan Terutang selain yang  varibel  yang  di  teliti  pada  arikel  ini.  Faktor  lain  tersebut  seperti  Rasio  Likuiditas, Manajemen Laba, Perencanaan Pajak dan Earning Per Share.

## DAFTAR PUSTAKA
Anam, Chairul & Zuardi, Reinsa Zuardi. (2018). Analisis Risiko Likuiditas, Rasio Solvabilitas, dan  Biaya  Operasional  terhadap  Pajak  Penghasilan  Badan  Terutang  (Sektor Pertambangan di BEI Tahun 2011-2016), 2(1), 43-68.
Anggaraini, Dina, Kusufiyah & Yunita Valentina. (2020). Dampak Profitabilitas, Leverage dan Biaya Operasional Terhadap Pajak Penghasilan (Studi Empiris pada Perusahaan Food and Beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia), 22(1).
Arisandy, Nelsi (2021). Pengahruh Struktur Modal, Manajemen Laba, Biaya Operasional dan Perencanaan Pajak  Tehadap Pajak Penghasilan Badan Terhutang Pada Perusahaan Properti Yang Terdaftar Di Bei Periode Tahun 2017 – 2020.
Atina, Indri, Fadjar Harimurti & Djoko Kristianto. (2017). Pengaruh Profitabilitas dan Biaya Operasional terhadap PPh Badan Perusahan Makanan dan Minuman di BEI (Periode 2013-2015).
Dewi,  Rizky  Alifia  Safira  &  Aulia,  Yoosita.  (2023).  Pengaruh  Perencanaan  Pajak,  Biaya Operasional dan Struktur Modal terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang dengan
Profitabilitas  sebagai  Variabel  Moderasi  PT.  Catur  Sentosa.  Soetomo  Accounting Review, 1(3), 344-356.
Hery. (2016). Analisa Laporan Keuangan, Integrated and Comprehensive Edition. In Analisis Laporan Keuangan
Industri Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013 - 2016 ).,” 2016.
Kasmir., “Kas Untuk Memprediksi Financial Distress ( Studi Pada P erusahaan Sektor Aneka Kismanah, I., Kimsen, & Ramadhan, M. D. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Tingkat Utang Dan Biaya  Operasional  Terhadap  Pajak  Penghasilan  Badan.  JAST  Journal  of  Accounting Science and Technology, 2(1), 1 – 52.
Kumba, dkk. (2021). Pengaruh Current Ratio, Debt To Equity Ratio, dan Long Term Debt Asset  Ratio  terhadap  Pajak  Penghasilan  Badan  Terutang  (Studi  Empiris  pada Perusahaan yang terdaftar di BEI tahun 2015-2019), 22(02).
Laksono, R. D (2019). Pengahruh Struktur Modal ( Leverage, Debt to Equity Ratio, Long Term Debt To Asset Ratio), Profitabilitas, & Biaya Operasional Tehadap Pajak Penghasilan Badan Terhutang Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Periode Tahun 2015 – 2017. Tirtayasa Ekonomika, 14(1), 26.
Mahaputra, I. N. K. A. (2012). Pengaruh Rasio-Rasio Keuangan Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 243 – 254.
Nisa,  Khoirotun,  Khanifah  &  Atieq  Amjadallah  Alfie.  (2018).  Pengaruh  Profitabilitas  dan Manajemen Laba terhadap pajak Penghasilan Badan Terutang. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 13(1).
Nursasmita,  Evan.  (2021).  Pengaruh  Struktur  Modal,  Profitabilitas  dan  Biaya  Operasional terhadap Pajak Penghasilan Badan Terutang, 9(3).
Sholihah, Putri Hayyatus, Jeni Susyanti & Budi Wahono. (2019). Pengaruh Struktur Modal, Return On Equity (ROE) dan Earning Per Share (EPS) terhadap Pajak Penghasilan (PPh) Badan “Studi Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI Tahun 2015-2017.
Winarso, W. (2014). Pengaruh Biaya Operasional Terhadap Profitabilitas (ROA) PT Industri Telekomunikasi Indonesia (PERSERO). Jurnal Ecodemica: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Bisnis, 2(Ecodemica september 2014), 258 – 271.
Winda  &  Sari,  Laynita.  (2023).  Profitabilitas  dan  Biaya  Operasional  terhadap  Pajak Penghasilan Badan. Jurnal Pundi , 7(1).
Yusrizal dkk. (2023), Pengaruh Likuiditas, Solvabilitas, Profitabilitas dan Biaya Operasional terhadap  Beban  Pajak  Penghasilan  Badan  terutang  pada  Perusahaan  Manufaktur
Sektor Aneka Industri yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2020, 2(1)