Jurnal Ekonomi dan Bisnis, Vol. 11 No. 4 Desember 2022 P - ISSN : 2503-4413 E - ISSN

## : 2654-5837, Hal 639 – 652

## PENGARUH PERTUMBUHAN LABA DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP KUALITAS LABA DENGAN MEDIASI PERENCANAAN PAJAK  PADA JAKARTA ISLAMIC INDEX Oleh :
Muhammad Sapruwan Prodi Manajemen, Universitas Pelita Bangsa
Email : msapruwan@pelitabangsa.ac.id Vina Marlisa Prodi Manajemen, Universitas Pelita Bangsa Email : vina.m90@mhs.pelitabangsa.ac.id Article Info Abstract Article History : Received  16  Des - 2022 Accepted  25 Des  - 2022 Available Online 30 Des – 2022 The purpose of this study was to obtain empirical evidence regarding the effect  of  earnings  growth  and  firm  size  on  earnings  quality  through mediation  of  tax  planning  in  Islamic  companies  listed  on  the  Jakarta Islamic  Index  (JII).  Data  processing  was  obtained  from  twelve  sharia companies consistently listing in the Jakarta Islamic Index (JII) during the 2017-2021 period through purposive sampling method and analyzed using a structural model with the help of the WrapPLS software version 5. The findings of the study show that tax planning is proven to mediate the effect of  growth  earnings  and  company  size  on  earnings  quality.  Directly, profitability and firm size have no effect on earnings quality. Tax planning directly has a positive effect on earnings quality. Profitability mediated by tax  planning  has  a  negative  effect  on  earnings  quality,  while  firm  size through tax planning has a positive effect on earnings quality.
Keyword : earnings
quality, tax planning, profit growth, company size

## 1. PENDAHULUAN
Pasar  modal  merupakan  bagian  dari pasar  finansial,  yang  terkait  dengan supply dan demand akan  kebutuhan  dana  dalam  jangka panjang. Pasar modal dibentuk dan dikembangkan dengan  tujuan  untuk  menunjang  pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan  pemerataan,  pertumbuhan,  dan stabilitas  ekonomi  nasional  ke  arah  peningkatan kesejahteraan  masyarakat  secara  menyeluruh. Kemajuan teknologi informasi khususnya perkembangan  aplikasi online trading  telah memudahkan pelaku pasar yaitu masyarakat dalam melakukan aktifitas investasi (Tarigan, 2013).
Banyak  perusahaan  menggunakan pasar  modal  untuk  menarik  calon  investor  dan memperkuat  posisi  keuangannya.  Potensi  pasar modal  memungkinkan  setiap  investor  memilih segmen investasi yang tersedia termasuk juga pada sektor keuangan syariah. Potensi keuangan syariah terlihat  dari  pasar  modal  syariah  dimana  jumlah investor  pada  saham  syariah  meningkat  9,3% selama  tiga  bulan  pertama  tahun  2021. Pertumbuhan  segmen  syariah  di  pasar  modal Indonesia diproyeksi terus meningkat setiap tahun. PT  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  mencatat  jumlah
investor  syariah  terus  membukukan  pertumbuhan sejak  tahun  2016  hingga  akhir  Februari  2021 sebesar  647  persen.  Per  akhir  Februari  2021, jumlah  investor  syariah  telah  mencapai  sebanyak 91.703  investor  dengan  rata-rata  pertumbuhan setiap  tahunnya  adalah  65  persen  sebagaimana disajikan pada Gambar 1.2. BEI terus menargetkan jumlah  saham  yang  masuk  dalam  ketagori  saham syariah dapat terus bertambah seiring waktu demi meningkatkan  inklusivitas  pasar  modal  karena semakin besar saham syariah maka  akan semakin memperbesar  segmen  pasar  modal  di  Indonesia. Pasar  modal  syariah  bukan  hanya  akan  menjadi pasar  yang  eksklusif  tetapi  juga  inklusif  dimana investor  umum  bisa  berinvestasi  pada  saham syariah
Optimalnya  suatu  pasar  modal  akan terjadi  apabila  pasar  modal  efisien  yaitu tersedianya  informasi  yang  relevan  untuk  publik dalam  mendukung  pengambilan  keputusan investasi,  yaitu  informasi  laporan  keuangan. Laporan  keuangan  merupakan  sumber  informasi dalam menilai kinerja suatu perusahaan. Informasi laba  dalam  laporan  keuangan  adalah  informasi yang paling sering digunakan, tidak hanya investor baru,  investor  lama  pun  melihat  laporan  laba
sebagai  sinyal  dalam  menilai  kinerja  perusahaan dan memprediksi resiko investasi. Apabila investor beranggapan bahwa laporan laba tersebut memiliki tingkat  kepercayaan  yang  tinggi  maka  investor akan  merespon  dengan  kuat  atas  informasi tersebut.  Sebaliknya,  apabila  respon  investor rendah  maka  informasi  laba  tersebut  memiliki kualitas yang diragukan (Kusumaningrum, 2018).
Agency  theory menjelaskan  adanya perbedaan  kepentingan  antara  dua  pihak  dari perusahaan  yakni  agen  yaitu manajer perusahaan, dan  prinsipal  yaitu  pemilik/pemegang  saham (Jensen & Meckling, 1976). Manajer selaku pihak yang  mengelola  perusahaan  memiliki  informasi lebih  baik  tentang  perusahaan  daripada  pihak prinsipal sehingga berpotensi besar terjadi asimetri informasi  yang  menyebabkan  manajer  dapat melakukan  praktek  manajemen  laba  dalam menyajikan  laporan  kinerja  agar  terlihat  baik dimata pemilik/pemegang saham. Manajer dituntut oleh  pemilik/pemegang  saham  untuk  dapat menghasilkan return yang  sebesar-besarnya dengan  imbalan  fasilitas  dan  penghasilan  yang menjanjikan.  Hal  ini  mendorong  manajer cenderung  melakukan  praktik  manajemen  laba untuk dapat melaporkan laba secara oportunis demi memaksimalkan  kepentingan  pribadinya. Apabila kondisi tersebut terjadi, maka dapat mengakibatkan rendahnya kualitas laba yang dilaporkan sehingga akan  membuat  para  penggunanya  salah  dalam pengambilan keputusan investasi, sebab laba tidak menunjukkan  informasi  kinerja  perusahaan  yang sebenarnya (Dira & Astika, 2014).
Kualitas  laba  menjadi  salah  satu faktor  penting  untuk  mengetahui  nilai  suatu perusahaan. Nilai perusahaan adalah nilai sekarang dari  semua  arus  kas  bersih  yang  dapat  dihasilkan suatu perusahaan di masa mendatang dalam suatu perencanaan  yang  dapat  diperkirakan  oleh manajemen  perusahaan  (Budihardjo,  2011). Informasi  yang  ada  di  dalam  pasar  modal  tidak dapat diprediksi karena pasar akan  terus bergerak dan  terus  memberikan  informasi  terbaru.  Dari sejumlah  literatur  penelitian,  ada  beberapa  faktor yang  mempengaruhi  kualitas  laba  diantaranya resiko  sistematis  (beta),  presistensi  laba, pertumbuhan  laba,  ukuran  perusahaan,  struktur modal,  kualitas  auditor,  likuiditas,  dan  kualitas akrual. Diantara banyaknya faktor, peneliti tertarik untuk meneliti faktor pertumbuhan laba dan ukuran perusahaan.
Pertumbuhan laba berpengaruh terhadap  kualitas  laba  karena  apabila  perusahaan mempunyai  kesempatan  meningkatkan  labanya, maka  investor  akan  menganggap  kinerja perusahaan dalam kondisi yang baik karena dinilai mampu  memberikan  manfaat  dimasa  yang  akan
datang.  Semakin  tinggi  kesempatan  perusahaan bertumbuh dan berkembang, maka semakin tinggi pula  kualitas  labanya  sehingga  peningkatan  laba akan  direspon  positif  oleh  investor.  Perusahaan yang  memiliki  pertumbuhan  laba  yang  baik  akan menjadi  kandidat  untuk  investor  melakukan investasi  (Nurochmah,  2021).  Menurut  Sadiah  & Priyadi  (2015),  pertumbuhan  laba  berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba dan menunjukkan hubungan  searah.  Ini  didukung  oleh  beberapa penelitian  lainnya  yakni  dari  Zein  (2016), Kusumaningrum  (2018),  Puspitawati  (2019),  dan Nurochmah (2021) yang membuktikan pertumbuhan  laba  berpengaruh  signifikan  positif terhadap kualitas laba. Peneliti lainnya dari Irawati (2012)  tentang  pengaruh  pertumbuhan  laba terhadap kualitas laba pada perusahaan manufaktur periode 2008-2010 menemukan bahwa pertumbuhan laba berpengaruh signifikan terhadap kualitas laba namun memiliki hubungan arah yang berlawanan.  Kondisi  tersebut  dijelaskan  karena pada  perusahaan  sampel  selama  periode pengamatan  kecenderungan  menahan  laba  untuk melakukan  ekspansi  bisnis,  sehingga  rata-rata pertumbuhan  labanya  masih  cenderung  rendah. Kondisi  tersebut  diartikan  investor  bahwa perusahaan  tidak  melakukan  manipulasi  laba dikarenakan  adanya  ekspansi  bisnis  sehingga informasi  laba  yang  diihasilkan  dianggap berkualitas.
Ukuran perusahaan dianggap sebagai faktor  yang  mempengaruhi  kualitas  laba  karena semakin besar perusahaan akan semakin besar pula keberlangsungan  usahanya  dalam  meningkatkan kinerja  keuangannya,  sehingga  perusahaan  tidak perlu melakukan menipulasi laba (Kusumaningrum,  2018).    Semakin  besar  ukuran suatu perusahaan maka semakin besar pula modal yang  ditanamnya  pada  berbagai  jenis  usaha, sehingga  lebih  mudah  untuk  memasuki  pasar modal,  memperoleh  penilaian  kredit  yang  tinggi dan  sebagainya,  yang  kesemuanya akan mempengaruhi keberadaan total aktivanya (Diantimala, 2008). Ukuran perusahaan yang besar memiliki  peluang  pertumbuhan  yang  relatif  besar dibandingkan  dengan  perusahaan  kecil,  sehingga tingkat pengembalian pada perusahaan berukuran besar  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  tingkat pengembalian  pada  perusahaan  kecil.  Semakin besar  ukuran  perusahaan  maka  informasi  yang disediakan  akan  semakin  berkualitas  karena investor akan cenderung percaya pada perusahaan yang  besar  dibandingkan  pada  perusahaan  kecil dengan  harapan  keuntungan  yang  besar  (Pratiwi, 2021). Penelitian dari Dira & Astika (2014), Helina (2017),  Arisonda  (2018),  Ginting  (2020),  dan Kepramareni  (2021)  membuktikan  bahwa  ukuran
perusahaan  memiliki  pengaruh  signifikan  positif terhadap kualitas laba, yang berarti semakin besar ukuran suatu perusahaan maka semakin berkualitas pula laba yang dilaporkan.
Dira  &  Astika  (2014),  Silfi  (2016), dan  Arisonda  (2018)  dalam  penelitiannya menunjukkan  bahwa  pertumbuhan  laba  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  laba. Lebih  lanjut  dijelaskan  bahwa  perusahaan  yang memiliki kesempatan bertumbuh terhadap labanya tidak berarti selalu pasti memiliki kinerja keuangan perusahaan  yang  baik.  Kesempatan  bertumbuh juga  memiliki  resiko  gagal,  sehingga  membuat investor tidak selalu mempertimbangkan pertumbuhan laba dalam menilai kualitas laba.
Irawati  (2012),  Kusumaningrum (2018),  Utomo  (2020),  Nurochmah  (2021),  dan Pratiwi  (2021)  dalam  penelitiannya  menunjukkan bahwa  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh signifikan  terhadaP  kualitas  laba.  Lebih  lanjut dijelaskan  bahwa  meskipun  perusahaan  memiliki total  aset  yang  besar  dan  tergolong  perusahaan dengan ukuran besar yang dengan mudah memiliki akses  sumber  pendanaan  serta  memiliki  tingkat kinerja keuangan yang baik belum tentu menjamin bahwa  laba  yang  dihasilkan  berkualitas.  Ini dikarenakan  perusahaan  yang  relatif  besar  juga, karena infrastruktur perusahaan besar maka biaya yang  dikeluarkan  untuk  operasional  juga  besar. Lalu  keuntungan perusahaan  yang besar biasanya megendap  pada  pos-pos  utama  seperti  persediaan dan  barang  dagangan  sehingga  terlihat  memiliki laba yang tinggi namun belum menjamin laba yang dihasilkan berkualitas karena laba yang dihasilkan masih berupa persediaan dan piutang yang belum diterima dalam bentuk tunai.
Adanya  perbedaan  pengaruh  (GAP analisis)  faktor  pertumbuhan  laba  dan  ukuran perusahaan  terhadap  kualitas  laba  berdasarkan beberapa  penelitian  terdahulu,  menarik  perhatian peneliti untuk meneliti kemungkinan adanya faktor lain  yang  mempengaruhi  hubungan  antara pertumbuhan laba dan ukuran perusahaan terhadap kualitas  laba,  salah  satunya  adalah  Perencanaan Pajak (Wardani, 2018). Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan tersebesar  negara yang diatur dalam Undang-Undang Perpajakan. Pajak bersifat memaksa  bagi  wajib  pajak  dan  merupakan kepentingan  bagi  pemerintah.  Setiap  perusahaan wajib melakukan pelaporan perpajakannya sebagai wujud  komitmen  dan  kepatuhan  perusahaan terhadap  Negara  yang  pada  akhirnya  akan meningkatkan  citra  dan  nilai  perusahaan  di  mata publik  (Akbar,  2020).  Namun  disisi  lain,  pajak merupakan  beban  bagi  perusahaan  yang  akan mengurangi  laba  bersih  perusahaan  (Setyawan, 2021).  Hoffman  menyatakan  bahwa  perencanaan
pajak  merupakan  suatu  kapasitas  yang  dimiliki oleh  wajib  pajak  dalam  menyusun  perencanaan keuangan  untuk  meminimalkan  beban  pajak melalui prosedur penghindaran pajak dengan tidak melanggar  peraturan  perpajakan  yang  berlaku (Kusumaningrum,  2018).  Perencanaan  Pajak merupakan  langkah  awal  dalam  melakukan manajemen  pajak.  Motivasi  perencanaan  pajak secara  umum  adalah  untuk  memaksimalkan  laba setelah pajak dengan memanfaatkan peluang  atau kesempatan  dalam  ketentuan  peraturan  yang dibuat  oleh  pemerintah  untuk  memberikan perlakuan  yang  berbeda  atas  objek  pajak  sebagai dasar pengenaan pajak. Perencanaan pajak sangat erat  kaitannya  dengan  manajemen  laba  karena memiliki tujuan  yang  sama  yaitu  untuk mencapai target  laba  dengan  merekayasa  angka  laba perusahaan  (Resmi,  2014).  Penghindaran  pajak ( tax  avoidace ) adalah  upaya  penghindaran  pajak dilakukan secara legal dan aman bagi wajib pajak tanpa  bertentangan  dengan  ketentuan  perpajakan yang  berlaku  dimana  metode  dan  teknik  yang digunakan  cenderung  memanfaatkan  kelemahan- kelemahan (gray  area) yang  terdapat  dalam Undang-Undang  Perpajakan  itu  sendiri  (Akbar, 2020).  Perencanaan  pajak  yang  dikelola  dengan baik,  efisien,  dan  efektif  dapat  memberikan kontribusi maksimal bagi kas perusahaan sekaligus menjadikan laporan keuangan perusahaan semakin andal  karena  tetap  patuh  terhadap  ketentuan perpajakan  Negara  sehingga  dianggap  laba  yang dilaporkan lebih berkualitas (Eirene, 2018).
Perusahaan yang mengalami pertumbuhan  laba  yang  baik  akan  membuat investor  memberi  respon  yang  kuat  pada perusahaan  karena  perusahaan  dianggap  mampu memberikan manfaat dimasa mendatang (Andriani, 2011). Namun, dampak dari pertumbuhan  laba  yang  semakin  tinggi  juga  akan menjadikan  beban  pajak  yang  wajib  dibayar perusahaan  kepada  Negara  akan  semakin  tinggi, hal  ini  menyebabkan  keuntungan  yang  dengan susah  payah  diperoleh  oleh  manajemen  akan manjadi  berkurang.  Mengingat  pentingnya pelaporan  pajak  sebagai  bentuk  komitmen  dan kepatuhan  perusahaan  kepada  Negara,  maka manajemen pajak menjadi hal yang penting untuk tetap dapat memaksimalkan target laba yang telah diperoleh  (Akbar,  2020).  Perencanaan  pajak  akan memanfaatkan  peluang  atau  kesempatan  dalam ketentuan  peraturan  yang  dibuat  oleh  pemerintah untuk  memberikan  perlakuan  yang  berbeda  atas objek pajak sebagai dasar pengenaan pajak (Resmi, 2014).  Jika  perusahaan  memiliki  kesempatan pertumbuhan laba yang baik, maka akan semakin besar kebutuhan akan perencanaan pajak yang baik untuk  memaksimalkan  laba.  Perencanaan  pajak
yang  baik  akan  meningkatkan  kualitas  laba  yang dihasilkan (Eirene, 2018).
Hal  yang  sama  juga  terjadi  pada perusahaan  yang  memiliki  ukuran  aktiva  yang besar.  Semakin  besar  ukuran  suatu  perusahaan menunjukkan kestabilan  perusahaan  untuk melakukan  aktivitas  perekonomiannya  sehingga akan  menjadi  pusat  perhatian  pemerintah  untuk memantau  apakah  perusahaan  patuh  pajak  atau menghindari  pajak.  Oleh  karena  itu,  kualitas laporan  keuangan  perusahaan  besar  harus  andal, terbebas  dari  manipulasi  laba  yang  dapat mengaburkan  informasi  terutama  terkait  dengan mengecilkan laba perusahaan dengan tujuan untuk meminimalkan  pendapatan  kena  pajak  melalui celah  peraturan  perpajakan  (Kusumaningrum, 2018).
Penelitian  tentang  pengaruh  faktor pertumbuhan laba dan ukuran perusahaan terhadap perencanaan  pajak  masih  sangat  terbatas.  Akbar (2020)  menjelaskan  semakin  besar  pertumbuhan penjualan  suatu  perusahaan  akan  diikuti  dengan pertumbuhan  laba  yang  semakin  besar,  hal  ini mengindikasikan  bahwa  pertumbuhan  laba  dapat mempengaruhi aktivitas untuk melakukan perencanaan pajak untuk menghindari pajak karena semakin besar laba yang dihasilkan akan semakin besar  pula  kewajiban  perpajakannya.  Budiman (2012)  dan  Hidayat  (2018)  dalam  penelitiannya juga membuktikan bahwa pertumbuhan perusahaan  akan  diikuti  oleh  pertumbuhan  laba yang  secara  signifikan  berpengaruh  terhadap perencanaan  pajak.  Puspita  (2017)  menemukan bahwa  pertumbuhan  laba  dan  ukuran  perusahaan berpengaruh terhadap penghindaran pajak sebagai bagian  dari  perencanaan  pajak.  Putri  dan  Putra (2017) menemukan ukuran perusahaan berpengaruh  positif  terhadap  penghindaran  pajak sebagai  bagian  dari  perencanaan  pajak.  Priyanto (2020) menemukan ukuran perusahaan berpengaruh  signifikan  terhadap  perencanaan pajak.  Kusumaningrum  (2018)  menemukan perencanaan  pajak  terbukti  memoderasi  pengaruh pertumbuhan laba dan ukuran perusahaan terhadap kualitas laba.

## 2. KAJIAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## Kualitas Laba
Kualitas  laba  merupakan  kriteria dalam  mengukur  seberapa  jauh  informasi  yang disajikan  dalam  laporan  keuangan  dapat menggambarkan kondisi perusahaan sesungguhnya. Informasi dalam laporan keuangan harus  dapat  digunakan  untuk  memprediksi performa  perusahaan  di  periode  berikutnya. Hubungan  antara  informasi  yang  disajikan  pada
laporan  keuangan  saat  ini  dengan  kinerja perusahaan  di  masa  yang  akan  datang menunjukkan kualitas laba  dari laporan keuangan tersebut. Apabila informasi pada laporan tidak bisa digunakan untuk memprediksi kinerja perusahaan di masa depan, maka laporan keuangan dikatakan mengandung  banyak  ketidakakuratan  dan  tingkat kualitas  laba  yang  rendah.  Sebaliknya,  laporan keuangan yang informasinya transparan dan tepat, serta bisa memprediksi kinerja perusahaan di masa depan,  dikatakan  memiliki  tingkat  kualitas  laba yang  tinggi  (Scott,  2012).  Kualitas  laba  adalah kualitas informasi laba yang tersedia untuk publik yang mampu menunjukkan sejauh mana laba dapat mempengaruhi  pengambilan  keputusan  dan  dapat digunakan  investor  untuk  menilai  perusahaan (Irawati,  2012).  Kualitas  laba  mencerminkan kelanjutan  laba  ( sustainable earnings )  dimasa depan, yang ditentukan oleh komponen akrual dan kas  serta  yang  mencerminkan  kinerja  keuangan perusahaan sesungguhnya sehingga akan membantu  investor  dalam  menentukan  keputusan investasi yang tepat  (Wulansari, 2013).

## Perencanaan Pajak
Perencanaan  Pajak  ( Tax  Planning ) didefinisikan  sebagai  upaya  yang  dilakukan  oleh wajib  pajak  untuk  menghemat  pajak  dengan  cara mengatur perhitungan penghasilan yang lebih kecil yang  dimungkinkan  oleh  perundang-undangan perpajakan  sehingga  dapat  terhindar  sanksi administratif berupa bunga, denda, kenaikan pajak, maupun  sanksi  pidana  (Suandy,  2011).  Hoffman menyatakan bahwa perencanaan pajak merupakan suatu  kapasitas  yang  dimiliki  oleh  wajib  pajak untuk  menyusun  aktivitas keuangan  untuk mendapat pengeluaran (beban) pajak yang minimal yang  dikenal  sebagai effective  tax  planning yaitu suatu  perencanaan  keuangan  yang  efektif  melalui prosedur  penghindaran  pajak  sesuai  dengan undang-undang perpajakan Kusumaningrum (2018).  Perencanaan  Pajak  adalah  proses mengorganisasi  usaha  wajib  pajak  orang  pribadi maupun  badan  usaha  sedemikian  rupa  dengan memanfaatkan  berbagai  celah  kemungkinan  yang dapat  ditempuh  oleh  perusahaan  dalam  koridor ketentuan  peraturan  perpajakan  ( loopholes ),  agar perusahaan  dapat  membayar  pajak  dalam  jumlah minimum (Pohan, 2013).

## Pertumbuhan Laba
Pertumbuhan  laba  adalah  perubahan persentase  kenaikan  laba  yang  diperoleh perusahaan dan dihitung dengan cara mengurangi laba bersih tahun ini dengan laba bersih tahun lalu, kemudian  dibagi  dengan  laba  bersih  tahun  lalu. Pertumbuhan  laba  diartikan  bahwa  perusahaan
mempunyai kondisi keuangan yang baik yang pada akhirnya  akan  meningkatkan  nilai  perusahaan. Pertumbuhan laba akan menjadi sinyal positif bagi pengguna informasi keuangan (investor) sehingga mereka  dapat  menentukan  apakah  terdapat peningkatan  atau  penurunan  kinerja  suatu perusahaan (Kusumaningrum, 2018). Pertumbuhan laba  dapat  diketahui  dengan  mengukur market  to book  ratio. Pertumbuhan  laba  suatu  perusahaan biasanya  diakibatkan  oleh  adanya  laba  kejutan yang  diperoleh  pada  periode  sekarang.  Investor dapat  merespon  informasi  laba  kejutan  tersebut sebagai suatu indikasi adanya intervensi dari pihak manajemen perusahaan terhadap laporan keuangan sehingga  laba  mengalami  peningkatan,  laba  yang dihasilkan  perusahaan  tidak  mencerminkan keadaan  perusahaan  yang  sesungguhnya  (Dira  & Astika, 2014).

## Ukuran Perusahaan
Ukuran perusahaan ( firm size ) adalah besar  kecilnya  perusahaan  yang  dapat  diukur dengan  total  aktiva  dibagi  dengan  besar  harta perusahaan  dengan  menggunakan  perhitungan nilai  logaritma  total  aktiva.  Penggunaan  total aktiva  berdasarkan  pertimbangan  bahwa  total aktiva  mencerminkan  ukuran  perusahaan  dan diduga mempengaruhi ketepatan waktu (Kepramareni, 2021). Ukuran perusahaan merupakan suatu skala dimana dapat diklasifikasikan  besar  kecilnya  perusahaaan menurut  berbagai  cara  antara  lain  dengan  total aktiva,  penjualan  bersih,  dan  kapitalisasi  pasar perusahaan ( market capitalization ). Semakin besar ukuran suatu perusahaan maka semakin besar pula modal yang ditanamnya pada berbagai jenis usaha, sehingga  lebih  mudah  untuk  memasuki  pasar modal,  memperoleh  penilaian  kredit  yang  tinggi dan  sebagainya,  yang  kesemuanya akan mempengaruhi keberadaan total aktivanya (Brigham & Houston, 2010).

## 3. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilakukan  pada  saham  perusahaan syariah yang terdaftar pada Jakarta Islamix Index (JII) di Bursa Efek Indonesia selama periode 2017- 2021.  Penelitian  ini  terdiri  dari  dua  variabel independen  yaitu  Pertumbuhan  Laba  dan  Ukuran Perusahaan,    satu  variabel  intervening  yaitu
Perencanaan  Pajak  dan  satu  variabel  dependen yaitu  Kualitas  Laba.  Populasi  adalah  keseluruhan objek  yang  akan  diteliti  dan  mempunyai karakteristik  tertentu  (Indriantoro  dan  Bambang, 2009). Populasi dalam penelitian  merujuk kepada semua  perusahaan-perusahaan  yang  masuk  di Jakarta  Islamic  Index (JII)  untuk  periode  2017  – 2021.  sampel  adalah  bagian  dari  elemen-elemen dan  memiliki  karakteristik  yang  sama  dengan populasinya  (Indriantoro  dan  Bambang,  2009). Pengambilan  sampel  dilakukan  dengan  metode purposive  sampling yaitu  pemilihan  sampel berdasarkan kriteria dengan tujuan untuk mendapatkan sampel yang representatif dan benar– benar  dapat  mewakili  populasinya.  Kriteria pemilihan  sampel  dalam  penelitian  ini  yaitu perusahaan yang secara konsisten masuk perhitungan Jakarta  Islamic  Index (JII)  selama periode  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2021 (tidak  pernah delisting ),  selajutnya  perusahaan selama  periode  pengamatan  menerbitkan  laporan keuangan tahunan lengkap dan telah diaudit dalam mata  uang  Rupiah  (IDR).  Jenis  data  yang digunakan  pada  penelitian  ini  merupakan  data kuantitatif yaitu data sekunder yang diperoleh dari laporan  keuangan  tahunan  ( annual  report ) perusahaan sampel periode  pengamatan  yang  telah  ditentukan. Pengumpulan data menggunakan metode dokumentasi  dimana  data  telah  dikaji  terlebih dahulu  kemudian  dilakukan  perhitungan  untuk pengukuran variabel penelitian. Pengumpulan data diambil dari situs resmi Indonesia Stock Exchange (IDX)  yaitu  www.idx.co.id  atau  situs  resmi masing-masing  perusahaan  sampel.  Penelitian  ini menggunakan  teknik  analisis  data Structural Equation  Modeling (SEM)  dengan  alat  bantu software WrapPLS versi 5.0.

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Uji Coefficient of Determinant (R 2 ) Coefficient  of  Determinant (R 2 )  dimaksud  untuk melihat  tingkat  perubahan  variabel  independen terhadap  variabel  dependennya  serta  untuk mengukur  proporsi  varian  dari  variabel  dependen dalam  model  penelitian  yang  diajukan.  Hasil pengujian Coefficient  of  Determinant (R 2 )  dapat dilihat pada Tabel 1.
Tabel 1. Hasil Analisis Uji Coefficient of Determinant (R 2 ) No Indikator Perencanaan Pajak (PP) Interpretasi (PP) Kualitas Laba (KL) Interpretasi (KL) 1 R-Squared 0,10 Weak/Lemah 0,69 Moderate
Sumber: Data yang diolah, 2022
Pengujian Hipotesis
Tabel 2. Hasil Pengujian Hipotesis Berdasarkan Path Coefficient Hipotesis Penelitian Origin al Sampe l (β) Signifika nsi p-value Keterang an Hasil Uji Hipotesi s H1 = Perencanaan Pajak → Kulitas Laba 0,82 0,00 Berpengar uh Diterima H2 = Pertumbuhan Laba → Kulitas Laba 0,04 0,41 Tidak Berpengar uh Ditolak H3 = Pertumbuhan Laba → Perencanaan Pajak -0,20 0,03 Berpengar uh Diterima H4 = Pertumbuhan Laba → Perencanaan Pajak → Kulitas Laba -0,16 0,05 Berpengar uh Diterima H5 = Ukuran Perusahaan → Kulitas Laba 0,01 0,46 Tidak Berpengar uh Ditolak H6 = Ukuran Perusahaan → Perencanaan Pajak 0,25 0,00 Berpengar uh Diterima H7 = Ukuran Perusahaan → Perencanaan Pajak → Kulitas Laba 0,20 0,00 Berpengar uh Diterima Sumber: Data yang diolah, 2022

## Pembahasan

## Pengaruh perencanaan Pajak Terhadap Kualitas Laba
Pengujian  terhadap  data  keuangan pada  perusahaan  syariah  memperlihatkan  bahwa Perencanaan Pajak berpengaruh terhadap Kualitas Laba.  Hasil  temuan  ini  mendukung  penelitian sebelumnya  dari  Feriyana  (2013)  dan  Eirene (2018) yang menemukan bahwa perencanaan pajak berpengaruh terhadap kualitas laba. Arah hubungan  pengaruh  adalah  positif  atau  searah, yang  berarti  menunjukkan  bahwa  semakin  sering suatu  perusahaan  melakukan  perencanaan  pajak untuk mamaksimalkan laba perusahaan, maka akan semakin tinggi nilai kualitas laba yang dilaporkan.
Manajemen  sebagai  pihak  yang memiliki  informasi  perusahaan  lebih  baik  dari pemilik  perusahaan,  cenderung  akan  selalu berusaha  untuk  melaporkan  laba  secara  oportunis demi  mempertahankan  jabatan  dan  kepentingan pribadinya.  Sementara  pajak  merupakan  beban yang  menjadi  faktor  pengurang  laba  bersih perusahaan  (Setyawan,  2021).  Untuk  tetap mencapai  target  laba  yang  diharapkan,  maka perencanaan pajak menjadi peluang bagi manajemen  untuk  memaksimalkan  laba.  Suandy (2011)  menjelaskan  bahwa  perencanaan  pajak merupakan upaya yang dilakukan oleh wajib pajak untuk  menghemat  pajak  dengan  cara  mengatur perhitungan  penghasilan  yang  lebih  kecil  yang dimungkinkan  dengan  memanfaatkan  peluang adanya  perlakuan  yang  berbeda  atas  objek  pajak
sebagai dasar pengenaan pajak untuk mendapatkan laba  yang  maksimal.  Perencanaan  pajak  yang dimaksud  dalam  penelitian  ini  yakni  tidak  lain adalah  upaya  penghindaran  pajak  yang  dilakukan secara  legal  dan  aman  bagi  wajib  pajak  tanpa bertentangan  dengan  ketentuan  perpajakan  yang berlaku dimana metode dan teknik yang digunakan cenderung  memanfaatkan  kelemahan-kelemahan (gray  area) yang  terdapat  dalam  Undang-Undang Perpajakan itu sendiri sehingga dapat terhindar dari sanksi administratif berupa bunga, denda, kenaikan pajak, maupun sanksi pidana.
Perencanaan  pajak  yang  dikelola dengan baik, efisien, dan efektif dapat memberikan  kontribusi  maksimal  bagi  kas perusahaan,  sehingga  dapat  mendorong  aktifitas operasional  semakin  baik  karena  adanya  jaminan pengelolaan  laba  yang  maksimal  melalui  upaya perencanaan  pajak  dalam  penghindaran  beban pajak yang besar sehingga nilai kualitas laba akan semakin besar yang tergambarkan melalui tingkat aktifitas operasionalnya, sehingga dapat mencerminkan  baik  atau  buruknya  alokasi  dana yang  dihasilkan  perusahaan.  (Wijayanti,  2006; Eirene, 2018; Yunita & Suprasto, 2018).

## Pengaruh Pertumbuhan Laba Terhadap Kualitas Laba
Pengujian  selanjutnya  terhadap  data keuangan  perusahaan  syariah  memperlihatkan bahwa  Pertumbuhan  Laba  tidak  berpengaruh terhadap  Kualitas  Laba.  Hasil  temuan  ini  tidak berhasil  mendukung  hipotesis  penelitian  yang
dikembangkan berdasarkan penelitian sebelumnya yakni  dari  Sadiah  &  Priyadi  (2015),  Zein  (2016), Kusumaningrum  (2018),  Puspitawati  (2019),  dan Nurcochman  (2021)  yang  menemukan  bahwa pertumbuhan  laba  berpengaruh  terhadap  kualitas laba.  Hasil  penelitian  ini  lebih  mendukung  pada temuan  gap penelitian dari Dira &  Astika (2014), Silfi  (2016),  dan  Arisonda  (2018)  dimana pertumbuhan  laba  terbukti  tidak  berpengaruh terhadap kualitas laba.
Pertumbuhan  laba  umumnya  akan menjadi  sinyal  positif  bagi  pengguna  informasi keuangan dalam menentukan  keputusan  investasi. Perusahaan  yang  mempunyai  kesempatan  untuk meningkatkan  labanya  akan  dianggap  memiliki kinerja  yang  baik  karena  dinilai  mampu memberikan  jaminan  adanya  manfaat  yang  pasti dimasa  yang  akan  datang.  Namun,  setiap kesempatan  bertumbuh  pasti  memiliki  potensi adanya  resiko  kegagalan.  Didasari  dari  adanya konflik  keagenan,  masalah  muncul  dari  akibat adanya  keinginan  pihak  manajemen  untuk mempertahankan kepentingan pribadinya sehingga cenderung  akan  menjadikan  manajemen  terlalu oportunis  terhadap  tujuan  untuk  menumbuhkan laba demi menarik kepercayaan pemilik/pemegang saham (Kusumaningrum, 2018).
Secara  umum,  pertumbuhan  laba biasanya  dapat  diakibatkan  oleh  adanya  laba kejutan  yang  diperoleh  perusahaan  pada  periode berjalan  (Dira  &  Astika,  2014).  Peningkatan  laba tersebut  tidak  selalu  berarti  menunjukkan  adanya kinerja  perusahaan  yang  baik  (Silfi,  2016). Kecenderungan investor akan merespon pertumbuhan  laba  tersebut  sebagai  suatu  indikasi adanya  intervensi  dari  pihak  manajemen  terhadap laporan  keuangan  sehingga  laba  mengalami peningkatan.  Hal  inilah  yang  menyebabkan pertumbuhan laba tidak dapat mempengaruhi nilai kualitas laba karena pertumbuhan laba belum tentu merefleksikan adanya kelanjutan laba ( sustainable earnings )  dimasa  depan,  sehingga  belum  dapat mencerminkan  kinerja  perusahaan  sesungguhnya (Wulansari, 2013).
Data analisa statistik deskriptif memperlihatkan selama periode pengamatan 2017- 2021  rata-rata  perusahaan  syariah  mengalami pertumbuhan laba yang tidak terlalu besar. Hal ini memperlihatkan  bahwa  selama  5  tahun  terakhir perusahaan  syariah  belum  mampu  meningkatkan nilai  laba  secara  signifikan.  Selain  dapat dipengaruhi  oleh  adanya  konflik  agensi,  hal  ini juga  dapat  dimungkinkan  adanya  pengaruh  faktor eksternal seperti dampak pandemi  covid-19, yang kita  ketahui  sangat  berpengaruh  pada  stabilitas ekonomi dunia, sehingga poin utama yang menjadi fokus  manajemen  saat  ini  adalah  bagaimana
perusahaan tetap mampu bertahan dalam menjalankan  aktifitas  operasionalnya  dan  tetap mampu  membuat  para  investor  percaya  bahwa perusahaan memiliki kinerja yang baik dan stabil.

## Pengaruh Pertumbuhan Laba Terhadap Perencanaan Pajak
Pengujian  lainnya memperlihatkan hasil  dimana  pertumbuhan  laba  berpengaruh terhadap  perencanaan  pajak  pada  perusahaan syariah.  Hasil  temuan  ini  berhasil  mendukung pengembangan hipotesis dari penelitian sebelumnya  yakni  Budiman  (2012),  Hidayat (2018),  Puspita  (2017),  dan  Akbar  (2020)  yang menemukan bahwa pertumbuhan laba berpengaruh terhadap perencanaan pajak.
Perencanaan  pajak  dalam  penelitian ini  adalah  upaya  penghindaran  pajak  yang dilakukan secara legal dan aman bagi wajib pajak tanpa  bertentangan  dengan  ketentuan  perpajakan yang  berlaku  dimana  metode  dan  teknik  yang digunakan  cenderung  memanfaatkan  kelemahan- kelemahan  ( gray  area ) yang  terdapat  dalam Undang-Undang  Perpajakan  itu  sendiri  yaitu dengan  memanfaatkan  peluang  adanya  perlakuan yang  berbeda  atas  objek  pajak  sebagai  dasar pengenaan  pajak  untuk  mendapatkan  laba  yang maksimal (Suandy, 2011).
Perencanaan pajak diukur melalui Tax Retention  Rate (TRR)  untuk  melihat  efektifitas manajemen pajak pada laporan keuangan keuangan perusahaan  tahun  berjalan  (Wild  et.,  al.,  2004). Sedangkan  pertumbuhan  laba  adalah  suatu kenaikan  atau  penurunan  laba  pertahun  yang dinyatakan dalam presentase yang dihitung dengan cara mengurangi laba bersih tahun ini dengan laba bersih  tahun  lalu,  kemudian  dibagi  dengan  laba bersih tahun lalu. Pertumbuhan laba yang semakin besar  menunjukkan  adanya  prospek  kinerja  yang baik  dimasa  mendatang.  Pertumbuhan  laba memiliki arah negatif terhadap perencanaan pajak. Hal  ini  berarti  semakin  besar  pertumbuhan  laba suatu perusahaan maka fokus upaya penghindaran pajak melalui perencanaan yang efektif juga  akan berkurang.  Hal  ini  dikarenakan  perusahaan  sudah mampu  memanfaatkan  pertumbuhan  laba  untuk memenuhi kewajiban finansialnya, seperti kemampuan  untuk  membayar  hutang  yang  juga secara  otomatis  akan  menjadi  objek  pengurang pajak  sehingga  tidak  membutuhkan  perencanaan yang terlalu berlebihan (Puspita, 2017).
Selama  periode  pengamatan  rata-rata perusahaan  syariah  menunjukkan  adanya  tingkat pertumbuhan laba yang positif namun tidak begitu besar,  dan  tingkat  perencanaan  pajak  yang  tinggi. Kepatuhan  akan  pelaporan  pajak  memaksa perusahaan  untuk  melakukan  manajemen  pajak
yang  baik  agar  terhindar  dari  sanksi  hukum  yang berlaku.  Pertumbuhan  laba  yang  semakin  besar akan  selalu  diikuti  juga  dengan  beban  pajak  yang semakin besar. Oleh karena itu, pertumbuhan laba tetap  berpengaruh  terhadap  perencanaan  pajak. Arah pengaruh yang berlawanan dapat dipicu juga oleh kondisi pandemi diantara tahun pengamatan, dimana kemungkinan perusahaan melihat kesempatan bertumbuh ini menjadi sebuah peluang yang  baik  bagi  perusahaan  sehingga  perusahaan tidak harus mempertimbangkan perencanaan pajak yang terlalu berlebihan.
Pengaruh Pertumbuhan Laba Terhadap Kualitas Laba Melalui Perencanaan Pajak Hasil  pengujian Structur  Equation Model  Partial  Least  Square melalui  software WrapPLS versi 5.0 sebagaimana ditampilkan pada Tabel  4.7  memperlihatkan  bahwa  Pertumbuhan Laba berpengaruh terhadap Kualitas Laba melalui Perencanaan  Pajak.  Hasil  temuan  ini  merupakan novelty (kebaharuan)  yang  berhasil  mendukung hipotesis penelitian ini, dimana perencanaan pajak terbukti  bisa  memediasi  pengaruh  pertumbuhan laba  terhadap  kualitas  laba.  Arah  hubungan pengaruh  adalah  negatif  atau  berlawanan,  yang berarti dimana semakin besar tingkat pertumbuhan laba  maka  akan  semakin  rendah  kualitas  laba perusahaan dilihat melalui perencanaan pajaknya.
Pertumbuhan laba merupakan variabel  yang  dapat  menjelaskan  prospek perusahaan  di  masa  mendatang  (Irawati,  2012). Kualitas  laba  mencerminkan  kelanjutan  laba ( sustainable earnings )  dimasa  depan  yang  dapat mencerminkan kinerja keuangan perusahaan yang sesungguhnya, sehingga membantu investor dalam menentukan  keputusan  investasi  yang  tepat (Wulansari,  2013).  Namun,  dampak  dari pertumbuhan  laba  yang  semakin  tinggi  juga  akan menjadikan  beban  pajak  yang  wajib  dibayar perusahaan  kepada  Negara  akan  semakin  tinggi, hal  ini  menyebabkan  pertumbuhan  laba  akan  erat kaitannya  dengan  aktifitas  perencanaan  pajak dalam memaksimalkan laba melalui rekayasa laba. Perencanaan  pajak  dalam  tujuannya  untuk merekayasa laba sama dengan penghindaran pajak yang dilakukan dengan memanfaatkan kelemahan- kelemahan  ( gray  area ) yang  terdapat  dalam Undang-Undang  Perpajakan  melalui  perlakuan yang  berbeda  atas  objek  pajak  sebagai  dasar pengenaan  pajak  untuk  mendapatkan  laba  yang maksimal (Suandy, 2011).
Perencanaan pajak menggunakan Tax Retention  Rate (TRR)  dapat  memberikan konstribusi  atas  adanya  perbedaan  laba  akuntansi dan  pajak  serta  memberikan  informasi  mengenai kualitas  laba  (Wild  et.,  al.,  2004).  Seperti  yang
diketahui adanya agency cost atau biaya lain yang muncul  akibat  adanya  kepentingan  pribadi  dari manajemen dapat mempengaruhi nilai kualitas laba (Widayat). Pertumbuhan laba yang semakin besar akan  merefleksikan  kondisi  perusahaan  yang semakin  baik  yang  dapat  menarik  minat  investor, sehingga kecenderungan manajemen akan memanfaatkan perencanaan pajak untuk melaporkan  laba  secara  oportunis  yang  pada akhirnya  akan  memaksa  adanya  rekayasa  laba untuk menghindari beban pajak yang besar akibat adanya  pertumbuhan  laba.  Perbedaan  yang  besar dari laba akuntansi dan pajak akan mengindikasikan adanya intervensi dari manajemen  terhadap  laporan  keuangan  sehingga akan menurunkan nilai kualitas labanya.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Laba
Pengujian lainnya sebagaimana ditampilkan  pada  Tabel  4.7  juga  memperlihatkan bahwa  Ukuran  Perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap  Kualitas  Laba,  artinya  besar  kecilnya ukuran suatu perusahaan tidak mempengaruhi nilai kualitas  labanya.  Hasil  temuan  ini  tidak  berhasil mendukung hipotesis yang dikembangkan berdasarkan penelitian sebelumnya yakni dari Dira & Astika (2014), Sadiah & Priyadi (2015), Helina (2017),  Arisonda  (2018),  Ginting  (2020),  dan Kepramareni  (2021)  yang  membuktikan  bahwa ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap  kualitas laba.  Hasil  penelitian  ini  lebih  mendukung  pada temuan  gap  penelitian  dari  Irawati  (2012), Kusumaningrum (2018), Utomo (2020), Nurochmah  (2021),  dan  Pratiwi  (2021)  yang menemukan  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap kualitas laba.
Analisis  statistik  ukuran  perusahaan menunjukkan  bahwa  rata-rata  perusahaan  syariah dalam  penelitian  ini  selama  periode  pengamatan tergolong dalam katagori peusahaan besar. Sebuah perusahaan  dengan  ukuran  yang  besar  dan memiliki saham yang tersebar, biasanya memiliki kekuatan  tersendiri  dalam  menghadapi  masalah bisnis  dan  kemampuan  untuk  menghasilkan  laba lebih tinggi karena usaha atau bisnisnya didukung oleh  aset  yang  besar  sehingga  kendala  yang dihadapi oleh perusahaan seperti halnya peralatan yang  memadai  dan  lain  sebagainya  dapat  diatasi. Ukuran  perusahaan  dapat  diukur  berdasarkan jumlah  total  hutang  dan  ekuitas  perusahaan  yang akan berjumlah sama dengan total aktivanya. Dari perhitungan  ukuran  perusahaan  itulah  akan diketahui  laba  yang  dihasilkan  oleh  perusahaan. Laba  perusahaan  yang  didapat  akan  menjadi pertimbangan investor untuk berinvestasi. Investor biasanya  cendurung  percaya  pada  ukuran
perusahaan  yang  besar  karena  perusahaan  besar dianggap mampu untuk terus meningkatkan kinerja perusahaannya  dengan  berupaya  meningkatkan kualitas labanya (Sudarsono, 2005).
Namun, temuan ini justru menemukan sebaliknya  bahwa  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh  terhadap  nilai  kualitas  laba.  Hal  ini dapat  dijelaskan  bahwa  meskipun  perusahaan memiliki  total  aset  yang  besar  dan  tergolong dengan mudah memiliki akses sumber pendanaan serta memiliki tingkat kinerja keuangan yang baik belum tentu menjamin bahwa laba yang dihasilkan berkualitas  sebab  perusahaan  yang  relatif  besar biasanya memiliki banyak infrastruktur yang besar sehingga biaya yang dikeluarkan untuk operasional juga akan besar. Kondisi tersebut juga menjadikan keuntungan  perusahaan  yang  besar  dapat megendap  pada  pos-pos  utama  seperti  persediaan dan barang dagang sehingga terlihat memiliki laba yang  tinggi  namun  belum  menjamin  laba  yang dihasilkan berkualitas karena laba yang dihasilkan masih berupa persediaan dan piutang  yang belum diterima  dalam  bentuk  tunai  (Kusumaningrum, 2018; Nurochman, 2021).

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Perencanaan Pajak
Hasil  pengujian Structur  Equation Model  Partial  Least  Square melalui  software WrapPLS versi 5.0 sebagaimana ditampilkan pada Tabel 4.7 memperlihatkan bahwa Ukuran Perusahaan  berpengaruh  terhadap  Perencanaan Pajak. Arah hubungan pengaruh adalah positif atau searah,  yakni dimana semakin besar  ukuran  suatu perusahaan  maka  akan  semakin  tinggi  tingkat perencanaan  pajaknya,  begitu  juga  sebaliknya. Hasil temuan ini berhasil mendukung pengembangan hipotesis dari penelitian sebelumnya  yakni  dari  Puspita  (2017),  Putri  & Putra (2017), dan Priyanto (2020) yang menemukan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap perencanaan pajak.
Ukuran  perusahaan  merupakan  skala atau  nilai  yang  dapat  mengklasifikasikan  suatu perusahaan  ke  dalam  kategori  besar,  sedang,  atau kecil, yang dapat dilihat dari nilai total aktiva, nilai pasar  saham,  dan  jumlah  total  penjualan  yang dihasilkan  perusahaan.  Ukuran  perusahaan  juga dapat diukur berdasarkan jumlah total hutang dan ekuitas  perusahaan  yang  akan  berjumlah  sama dengan  total  aktivanya,  yang  dari  perhitungan tersebut  akan  diketahui  laba  yang  dihasilkan  oleh perusahaan (Sudarsono, 2005).
Ukuran perusahaan dapat juga menunjukkan kestabilan perusahaan dalam melakukan  aktivitas  perekonomiannya.  Besar kecilnya  ukuran  perusahaan  akan  berpengaruh
terhadap  struktur  modal  dimana  semakin  besar suatu  perusahaan  akan  mempunyai  tingkat pertumbuhan laba yang tinggi sehingga perusahaan tersebut  akan  lebih  berani  mengeluarkan  saham baru  dan  kecenderungan  untuk  menggunakan jumlah  pinjaman  juga  semakin  besar  pula. Sedangkan  perusahaan  dengan  skala  kecil  justru lebih  fleksibel  dalam  menghadapi  ketidakpastian, karena  perusahaan  kecil  lebih  cepat  bereaksi terhadap  perubahan  yang  mendadak.  Oleh  karena itu  perusahaan  berskala  besar  kemungkinan  dapat memiliki  tingkat leverage yang  lebih  besar  dari perusahaan berskala kecil (Puspita, 2017).
Kemudahan perusahaan berskala besar dalam menggunakan aset yang besar sebagai modal  untuk  mengembangkan  bisnis  baru  atau kecenderungan  untuk  menggunakan  pinjaman maupun  mengeluarkan  saham  baru  menjadikan segala  aktifitas  perusahaan  tersebut  menarik perhatian  pemerintah  khususnya  dalam  hal memastikan  apakah  perusahaan  melakukan  patuh pajak  atau  menghindari  pajak.  Hal  tersebut menuntut  kualitas  informasi  laporan  keuangan perusahaan  berskala  besar  harus  andal,  terbebas dari manipulasi laba yang dapat menarik perhatian pemerintah untuk melakukan audit fiskal terutama terkait  dengan  upaya  tindakan  mengecilkan  laba perusahaan  dengan  tujuan  untuk  meminimalkan pendapatan kena pajak (Kusumaningrum, 2018).
Sementara di sisi lain, semakin besar suatu  perusahaan,  maka  tuntutan  akan  tingkat imbal  hasil  dari  pemilik  perusahaan  juga  akan semakin besar, hal ini akan mendorong munculnya konflik agency karena adanya kepentingan pribadi dari manajer perusahaan sebagai pihak yang paling tau  akan  informasi  perusahaan.  Oleh  karena  itu, perencanaan  pajak  yang  efektif  dan  efisien dilakukan  untuk  mendapat  pengeluaran  (beban) pajak yang minimal yang dikenal sebagai effective tax planning dengan memanfaatkan berbagai celah kemungkinan yang dapat ditempuh oleh manajemen  perusahaan  dalam  koridor  ketentuan peraturan perpajakan ( loopholes ), agar perusahaan dapat membayar pajak dalam jumlah minimum dan memaksimalkan  laba  sekaligus  dapat  terhindar sanksi administratif berupa bunga, denda, kenaikan pajak,  maupun  sanksi  pidana  (Suandy,  2011). Dengan  demikian,  semakin  besar  skala  suatu perusahaan,  maka  akan  semakin  tinggi  tingkat perencanaan pajaknya.

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Laba Melalui Perencanaan Pajak
Hasil  pengujian Structur  Equation Model  Partial  Least  Square melalui  software WrapPLS versi 5.0 sebagaimana ditampilkan pada Tabel 4.7 memperlihatkan bahwa Ukuran
Perusahaan  berpengaruh  terhadap  Kualitas  Laba melalui  Perencanaan  Pajak.  Hasil  temuan  ini merupakan novelty (kebaharuan)  yang  berhasil mendukung  hipotesis  penelitian  ini,  dimana perencanaan  pajak  terbukti  bisa  memediasi pengaruh  ukuran  perusahaan  terhadap  kualitas laba. Arah hubungan pengaruh adalah positif atau searah , yang berarti apabila semakin besar ukuran suatu  perusahaan  maka  akan  semakin  tinggi  nilai kualitas labanya dilihat melalui aktifitas perencanaan pajak.
Perusahaan yang memiliki total aktiva besar  menunjukkan  bahwa  perusahaan  tersebut telah  mencapai  tahap  kedewasaan  dimana  dalam tahap  ini  arus  kas  perusahaan  sudah  positif  dan dianggap  memiliki  prospek  yang  baik  dalam jangka waktu yang relatif lama, serta mencerminkan bahwa kondisi operasional perusahaan  relatif  lebih  stabil  dan  lebih  mampu menghasilkan  laba  yang  lebih  besar  dibanding perusahaan  dengan  total  aset  yang  kecil (Diantimala, 2008). Laba perusahaan yang didapat akan  menjadi  pertimbangan  investor  untuk berinvestasi. Investor biasanya cendurung percaya pada  ukuran  perusahaan  yang  besar  karena perusahaan  besar  dianggap  mampu  untuk  terus meningkatkan  kinerja  perusahaannya  dengan berupaya meningkatkan kualitas labanya, sedangkan  perusahaan  dengan  skala  kecil  justru lebih  fleksibel  dalam  menghadapi  ketidakpastian karena  perusahaan  kecil  lebih  cepat  bereaksi terhadap perubahan yang mendadak. Pada saat laba perusahaan  telah  diketahui,  informasi  laba  akan direspon positif oleh pasar sehingga akan semakin memperbesar  nilai  kualitas  labanya  (Sudarsono, 2005).
Kusumaningrum  (2018)  menjelaskan semakin  besar  nilai  total  aset  suatu  perusahaan, maka  akan  semakin  mudah  menarik  perhatian pemerintah untuk memastikan apakah perusahaan melakukan  patuh  pajak  atau  menghindari  pajak, karena pajak merupakan sumber pendapatan utama negara.  Pajak  pada  dasarnya  mencerminkan distribusi  laba  antara  perusahaan  dan  pemerintah. Beban  pajak  umumnya  merupakan  beban  dengan porsi  yang  besar  terhadap  laba  sebelum  pajak. Karenanya,  beban  pajak  harus  mendapatkan perhatian  khusus.  Bagi  perusahaan,  pajak merupakan  beban  pengeluaran  yang  dapat menurunkan  laba  bersih,  sehingga  manajer berusaha  untuk  meminimalkan  kewajibannya (Katuruni, 2018).
Suandy  (2008)  menjelaskan  bahwa jika  tujuan  perencanaan  pajak  adalah  merekayasa beban  pajak  ( tax  burden )  agar  dapat  ditekan serendah mungkin dengan memanfaatkan peraturan  yang  ada  tetapi  berbeda  dengan  tujuan
pembuatan  Undang-Undang,  maka  perencanaan pajak  di  sini  sama  dengan tax  avoidance karena secara hakikat ekonomis keduanya berusaha untuk memaksimalkan  penghasilan  setelah  pajak  ( after tax  return )  sebab  pajak  merupakan  unsur pengurang laba yang tersedia, baik untuk dibagikan kepada  pemegang  saham  maupun  untuk diinvestasikan  kembali.  Perusahaan  dengan  total asset  yang  besar  cenderung  memiliki  kemudahan dalam  mengembangkan  bisnis  baru  dengan menggunakan  asetnya  sebagai  modal  sehingga relatif mempunyai tingkat pertumbuhan laba yang tinggi.  Laba  yang  semakin  tinggi  akan  selalu diikuti dengan beban pajak yang tinggi pula. Oleh karena  itu  peran  perencanaan  pajak  yang  efektif dan efisien dapat menjadi upaya bagi manajemen untuk  menjawab  kebutuhan  akan  kepentingan perusahaan  dan  pemerintah  karena  perencanaan pajak dapat memberikan kontribusi maksimal bagi kas  perusahaan  yang  kesemuanya  tidak  hanya menjadikan laporan keuangan perusahaan semakin andal  karena  telah  patuh  terhadap  ketentuan perpajakan  Negara,  namun  juga  memastikan adanya  imbal  hasil  yang  lebih  besar  setelah memenuhi  kebutuhan  aspek  fiskal  yang  mampu memberi  kepastian  kepada  investor  akan  adanya stabilitas  laba  dari  tahun  ke  tahun  sehingga akhirnya  akan  meningkatkan  nilai  kualitas  laba perusahaan (Eirene, 2018).
Kualitas  laba  sebagai  kemampuan laba  dalam  merefleksikan  kebenaran  laba perusahaan  dan  membantu  memprediksi  laba mendatang,  dengan  mempertimbangkan  stabilitas dan  persistensi  laba  (Surifah,  2010),  dimana  laba yang  berkualitas  adalah  laba  yang  dilaporkan sesuai dengan fakta yang sesungguhnya terjadi dan dapat  membantu  manajemen  dalam  memprediksi laba di masa mendatang (Yunita & Suprasto, 2018).

## 5. KESIMPULAN
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  apakah Pertumbuhan  Laba  dan  Ukuran  Perusahaan berpengaruh  terhadap  Kualitas  Laba  dengan Perencanaan  Pajak  sebagai  variabel  mediasi ( intervening )  pada  Perusahaan  Syariah  yang terdaftar  pada Jakarta Islamic Index (JII).  Proses observasi  data  dilakukan  selama  periode  2017- 2021  dan  diperoleh  12  perusahaan  sampel  sesuai dengan  kriteria  pemilihan  sampel  yang  telah ditentukan  pada  bab  sebelumnya.  Hasil  temuan penelitian menunjukkan bahwa Perencanaan pajak terbukti berpengaruh  terhadap  kualitas  laba  pada perusahaan  syariah  yang  terdaftar  di Jakarta Islamic  Index (JII).  Pertumbuhan  laba terbukti tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba  pada perusahaan  syariah  yang  terdaftar  di Jakarta Islamic  Index (JII).  Pertumbuhan  laba  terbukti
berpengaruh  terhadap  perencanaan  pajak  pada perusahaan  syariah  yang  terdaftar  di Jakarta Islamic  Index (JII).    laba  terbukti  berpengaruh terhadap  kualitas  laba  melalui  perencanaan  pajak pada perusahaan syariah yang terdaftar di Jakarta Islamic  Index (JII).  Ukuran  perusahaan  terbukti tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas  laba  pada perusahaan  syariah  syariah  yang  terdaftar  di Jakarta  Islamic  Index (JII).    Ukuran  perusahaan terbukti  berpengaruh  terhadap  perencanaan  pajak pada perusahaan syariah yang terdaftar di Jakarta Islamic  Index (JII).  Ukuran  perusahaan  terbukti berpengaruh  terhadap  kualitas  laba  melalui perencanaan  pajak  pada  perusahaan  syariah  yang terdaftar di Jakarta Islamic Index (JII).

## 6. REFERENSI
Abdelghany, K.E, (2005). Measuring The Quality of  Earning  Managerial  Auditing Journal Vol. 20 No. 9, p. 1001-1015.
Google Schoolar Akbar,  Zul.,  Irawati,  Wiwit.,  Wulandari,  Rosita., Barli, Harry. (2020). Analisis
Profitabilitas, Leverage , Pertumbuhan Penjualan, Dan Kepemilikan Keluarga  Terhadap  Penghindaran Pajak.  Jurnal  Akuntansi,  7(2).  2549- 5968. Google Schoolar
Andriani,  Irma.  (2011).  Pengaruh Investment
Opportunity  Set dan  Mekanisme Corporate Governance Terhadap Kualitas  Laba  dan  Nilai  Perusahaan. Skripsi. Universitas Diponegoro. Google Schoolar Anggrain,  Glovita  Brelian.  (2010).  Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Kepemilikan  Institusional, Leverage , dan Growth Terhadap  Kualitas  Laba Perusahaan. Thesis. Universitas Sebelas Maret. Google Schoolar
Angkoso,  Nandi,  (2006).  Akuntansi  Lanjutan
( Online ). Penerbit Fakultas Ekonomi.
Yogyakarta.
Arisonda, Redy. (2018). Pengaruh Struktur Modal,
Likuiditas, Pertumbuhan Laba, Ukuran  Perusahaan,  Dan  Investment Opportunity  Set (IOS)  Terhadap
Kualitas  Laba  Pada  Perusahaan Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  BEI. E-Jurnal  ADVANCE  5(2),  2337- 5221. Google Schoolar Azizah,  Widyaningsih,  dkk.  (2020).  Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen  Laba  Yang  Dimoderasi Oleh  Penurunan  Tarif  Pajak  (Diskon Pajak).  Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Dan Manajemen,  16(1),  85–95.  Google
Schoolar
Badrianto, Y., & Ekhsan, M. (2020).
Apprenticeship  and  Implementation of  Corporate  Social  Responsibility (CSR)  of  as  a  Strategy  in  Corporate Branding. Prosiding ICSMR , 1 (1), 276-285. Ball,  R.,  and  P.  Brown,  (1968). An  Empirical Evaluation  on  Accounting  Income Number.  Journal  of  Accounting Research , 6 (2), pp: 159-178. Google Schoolar Brigham,  Eugene  F  dan  Joel  F.  Houston.  (2011). Dasar-dasar  Manajemen  Keuangan, Edisi  11,  Penerjemah  Ali  Akbar Yulianto. Jakarta :Salemba Empat. Budihardjo,  A.,  Wintoro,  D.,  Soehadi,  A.  W., Simandjuntak,  D.,  Sidik,  I.  G.,  & Kristamuljana,  S.  (2011).  Pijar-Pijar Manajemen Bisnis Indonesia. Jakarta Selatan:  Prasetiya  Mulya  Publishing. Google Schoolar
Budiman,  J.  (2012). Pengaruh  Karakter  Eksekutif Terhadap  Penghindaran  Pajak  ( Tax Avoidance ). SNA XV. Google Schoolar Dechow,  P.  dan  C.  Schrand.  (2004). Earning Quality . Chaelottville,  VA:  Research
Foundation of CFA Institute
Monograph.
Diantimala,  Yossi.  (2008).  “Pengaruh  Akuntansi Konservatif, Ukuran Perusahaan, dan Default  Risk  Terhadap  Koefisien Respon  Laba  (ERC)”.  Jurnal  Telaah dan  Riset  Akuntansi.  Vol.  1,  No.  1. Januari  2008.  Hal  102-122  Google Schoolar
Dira, Kadek Prawisanti, & Astika, Ida Bagus Putra.
(2014).  Pengaruh  Struktur  Modal, Likuiditas,  Pertumbuhan  Laba,  Dan Ukuran  Perusahaan  Pada  Kualitas Laba. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana  7(1),  64-78,    2301-8556.
Google Schoolar
Dyreng, S.D., Hanlon, M. & Maydew, E.L., (2008)
“ Long-run Corporate Tax Avoidance ”. The Accounting Review, 83(1), 61-82. Google Schoolar
Eirene,  Silvia.  (2018).  Pengaruh  Penghindaran
Pajak Dan
Kewajiban Pajak Tangguhan  Terhadap  Kualitas  Laba Dengan  Penerapan  Ifrs  6  Sebagai Variabel  Moderating  (Studi  Empiris Pada  Perusahaan  Minyak  Dan  Gas Bumi  Yang  Terdapat  Di  Indonesia, Malaysia, Dan Singapore Exchange).
Skripsi  Publikasi  Fakultas  Ekonomi dan  Bisnis  Universitas  Sumatera Utara. Google Schoolar
Feriyana.  (2017).  Pengaruh  Perencanaan  Pajak Terhadap  Laba  Perusahaan  Pada  PT Mustika  Ratu  Tbk.  Jurnal  Publikasi Fakultas Ekonomi Universitas Pakuan. Google Schoolar Ginting,  Reka  Sintya  BR.  (2020).  Faktor-Faktor Yang  Mempengaruhi  Kualitas  Laba. E-Jurnal ESENSI: Jurnal Manajemen Bisnis 23(2). Google Schoolar Ghozali,  Imam,  Hengky  Latan.  (2015).  Konsep, Teknik, Aplikasi Menggunakan SmartPLS  3.0  Untuk  Penelitian
Empiris.  BP  Undip.  Semarang  VOL. 2 No 1.
Hair, J. F., Hult, G. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2017). A Primer On Partial Least Square Structural Equation Modeling (PLS-SEM) 2nd . Thousands Oak,CA: Sage Publications .
Hair, J. F., Risher, J. J., Sarstedt, M., & Ringle, C.
M.  (2019). When  to  use  and  how  to report  the  results  of  PLS-SEM. European  Business  Review ,  2-24.
Google Schoolar Hanlon, Michelle., & Heitzman, Shane. (2010). A review  of  tax  research.  Journal  of Accounting  and  Economics ,  50  (40). 127 – 178. Google Schoolar
Harahap,  Sofyan  Syafri,  (2009).  Analisis  Kritis
Atas  Laporan  Keuangan.  PT.  Raja Grafindo Persada. Jakarta. Hartono,  Jogiyanto.  (2008).  Teori  Portofolio  dan Analisis InvestasiI. BPFE: Yogyakarta. Hasanzadeh, Rasoul Baradaran, Saeid Jabbarzadeh
Kangarluei  and  Farzad  Soleimani. 2012.  The  Effects  of  the  Earnings Quality  on  Cash  Holding  in  Listed Companies  at  TSE. Journal  of  Basic and Applied Sciences , Vol. 6, No. 13:
104-110.
Helina,  &  Permanasari,  Meiryananda.  (2017).
Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi Kualitas  Laba  Pada  Perusahaan Publik  Manufaktur.  E-Jurnal  Bisnis dan  Akuntansi  19(1a),  1410-9875. Google Schoolar
Hidayat,  W.  W.  (2018).  Pengaruh  Profitabilitas,
Leverage , dan Pertumbuhan Penjualan  Terhadap  Penghindaran Pajak. Jurnal  Riset  Manajemen  dan
Bisnis  Fakultas  Ekonomi  UNIAT. Google Schoolar
https://market.bisnis.com/read/20210407/7/13780 87/bei-targetkan-komposisi-investor- syariah-capai-10-persen. https://www.idx.co.id/perusahaan- tercatat/laporan-keuangan-dan- tahunan/.
Ibrahim,  Hadiasman.  (2008).  Pengaruh  Tingkat Suku  Bunga,  Peringkat  Obligasi,
Ukuran Perusahaan, dan DER terhadap Yield  to  Maturity  Obligasi
Corporasi BEI Periode 2004 – 2006.
Tesis. Universitas Diponegoro Semarang. Google Schoolar Indriantoro,  Nur  dan  Bambang  Supomo.  (2009). Metodologi  Penelitian  Bisnis  untuk Akuntansi dan
Manajemen.
Yogyakarta. BPFE
Irawati,  Dhian  Eka.  (2012).  Pengaruh  Struktur Modal,  Pertumbuhan  Laba,  Ukuran Perusahaan,  dan  Likuiditas  Terhadap Kualitas  Laba.  Accounting  Analysis Journal  (AAJ)  1(2),  2256-6765. Google Schoolar
Islamiah,  F.,  &  Apollo.  (2020).  Pengaruh
Perencanaan Pajak, Ukuran Perusahaan  Dan  Leverage  Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ilmu
Manajemen  Terapan,  1(3),  225–230. https://doi.org/10.31933/jimt.v1i3.98. Google Schoolar
Jensen, M., C., dan W. Meckling, (1976). “ Theory of  the  firm:  Managerial  behavior, agency cost and ownership structure ”, Journal of Finance
Economic , 3:305- 360. Google
Schoolar
Katuruni, Innas Susantira. 2018. Peran Manajemen Pajak Sebagai Pemoderasi Hubungan Tax  Retention  Rate Dengan  Kualitas Laba.  Tesis  Publikasi.  Program
Pascasarjana Fakultas Ekonomi Magister Akuntansi Universitas Islam Indonesia Yogyakarta. Google Schoolar.
Kepramareni,  Putu,  Pradnyawati,  Sagung  Oka,  & Swandewi,  Ni  Nyoman  Alit.  (2021). Kualitas  Laba  Dan  Faktor-Faktor Yang Berpengaruh (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur  Tahun 2017- 2019). E-Jurnal Warmadewa. Wacana Ekonomi  20(2),  2655-9943.  Google Schoolar Kusumaningrum, Retno Wahyu. (2018). Pengaruh Pertumbuhan  Laba  Dan  Ukuran Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Laba Dengan  Perencanaan  Pajak  Sebagai Variabel  Moderasi.  Tesis  Magister
Akuntansi  Sekolah  Tinggi  Ilmu Ekonomi Yogyakarta. Google Schoolar Nurochmah,  Yulia.  (2021).  Pengaruh  Struktur Modal, Ukuran Perusahaan, Likuiditas,  Pertumbuhan  Laba  Dan Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba (Pada  Sektor  Aneka  Industri  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia Periode 2015-2019). E-Jurnal Prosiding Seminar Nasional Ekonomi Dan Bisnis 2021 Universitas Muhammadiyah Jember. Google Schoolar Pohan,  Chairil  Anwar,  (2011). Optimizing
Corporate  Tax  Management ;  Kajian Perpajakan  dan  Tax  Planning-nya Terkini, Bumi Aksara, Jakarta. Pohan,  Chairil  Anwar.  (2013).  Manajemen
Perpajakan  Strategi  Perencanaan  dan Bisnis. Jakarta: PT Gramedia Pustaka
Utama.
Pratiwi, Indah. (2021). Analisis Pengaruh
Kepemilikan  Institusional,  Komisaris Independen, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Likuiditas  Terhadap  Kualitas  Laba (Studi  Pada  Perusahaan  Manufaktur Sektor  Industri  Dasar  Dan  Kimia Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia  Periode  2016-2019).  Tesis Magister Akuntansi Universitas Muhammadiyah  Surakarta.  Google Schoolar Priyanto,  Sasongko  Adi,  Rusmana,  Oman,  & Ahmad,  Abdul  Aziz.  (2020).  Faktor- Faktor Yang Mempengaruhi Perencanaan  Pajak  Pada  Perusahaan- Perusahaan  Dalam  Indeks  Saham Syariah Indonesia (ISSI) Yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Ekonomi, Bisnis, dan Akuntansi  (JEBA,  22(3).  Google Schoolar
Puspita,  Deanna,  &  Febrianti,  Meiriska.  (2017). Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal  Bisnis  dan  Akuntansi,  19(1), Hal.  38-46,  1410-9875.  Google Schoolar
Puspitawati,  Ni  Wayan  Juni  Ayu,  Suryandari,  Ni Nyoman Ayu, & Susandya, AA Putu
Gde  Bagus  Arie.  (2019).  Pengaruh Pertumbuhan  Laba  Dan  Mekanisme Good Corporate Governance
Terhadap  Kualitas  Laba.  Seminar Nasional INOBALI. Google Schoolar Putri,  Vidiyanna  Rizal,  &  Putra,  Bella  Irwasyah. (2017). Pengaruh Leverage, Profitability, Ukuran Perusahaan, dan
Proporsi  Kepemilikan  Institusional Terhadap  Tax  Avoidance.  DAYA SAING  Jurnal  Ekonomi  Manajemen Sumber Daya 19(1). Google Schoolar Ramadan,  Imad  Zeyad.  2015.  Earnings  Quality Determinants of the Jordanian Manufacturing  Listed  Companies. Jounal  of  Economics  and  Finance , Vol.  7,  No.  5:  140-146.  Google Schoolar
Resmi,  Siti.  (2014).  Perpajakan  Teori  dan  Kasus Edisi 8. Jakarta: Salemba Empat. Ross,  S.A.  (1977).  “The  Determination  onf Financial  Structure:  The  Incentive Signaling Approach.” Bell Journal of
Economics : 23-40. Google Schoolar Sadiah,  Halimatus,  &  Priyadi,  Maswar  Patuh. (2015). Pengaruh Leverage, Likuiditas,  Size,  Pertumbuhan  Laba, Dan IOS Terhadap Kualitas Laba. E-
Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi 4(5). Google Schoolar Sarwono, J. dan Narimawati, U. (2015). Membuat Skripsi,  Tesis  dan  Disertasi  dengan Partial  Least  Square  SEM  (PLS- SEM). Yogyakarta: Penerbit ANDI Setyawan, Wisnu, Wulandari, Siska, & Widyaningrum.  (2021).  Pengaruh Perencanaan  Pajak,  Beban  Pajak Tangguhan, dan Profitabilitas
Terhadap  Manajemen  Laba.  E-Jurnal Ekomabis  2(2),  2716-0238.  Google
Schoolar
Silfi, Alfiati. (2016). Pengaruh Pertumbuhan Laba,
Struktur  Modal,  Likuiditas,  Dan Komite  Audit  Terhadap  Kualitas Laba.  E-Jurnal  Valuta  2(1),  17-26, 2502-1419. Google Schoolar Suandy,  Erly.  (2003). Perencanaan  Pajak, Edisi Revisi, Salemba Empat, Jakarta. Suandy,  Erly.  (2011).  Hukum  Pajak  Edisi  5. Jakarta: Salemba Empat.
Surtinah,  W.,  &  Ekhsan,  M.  (2020).  Customer
Relationship
Management dan
Kepuasan Konsumen Pada Restaurant di  Jakarta. Journal  of  Industrial Engineering & Management Research , 1 (2), 50-56. Solimun,  Achmad,  Adji.  R.  F,  Nurjannah.  2017. Metode Statistika Multivariat Pemodelan Persamaan Struktural
(SEM) Pendekatan WarpPLS. Malang : UB Press.
Sudarsono,  Heri.  2005.  “Bank  dan  lembaga
keuangan  syariah  deskripsi  dan ilustrasi”. Yogyakarta.
Tarigan,  Riswan  Effendi.  (2013).  Peranan  Sistem Informasi  Dengan  Online  Trading Terhadap  Pertumbuhan  Pasar  Modal Di  Indonesia.  E-Jurnal  ComTech, 4(2), 803-811. Google Schoolar Utomo,  Eko  Narto,  Fitriana,  Amalia  Indah,  & Febrianto,  Hendra  Galuh.  (2020). Analisis  Faktor  Non  Keuangan  dan Keuangan  Terhadap  Kualitas  Laba Laporan  Keuangan.  E-Jurnal  FEB UNMUL  Akuntabel  17(2),  231-240, 2528-1134. Google Schoolar Wardani,  Dewi  Kusuma,  &  Santi,  Desifa  Kurnia.
(2018).  Pengaruh  Tax  Planning, Ukuran Perusahaan, Corporate Social Responsibility (CSR) Terhadap Manajemen  Laba.  Jurnal  Akuntansi,
6(1), 11–24. Google Schoolar Wild, John J., K. R. Subramanyam and Robert F. Hasley.  2004. Financial Statement Analysis,  8  th  ed. Boston:  Mc.Graw- Hill.
Wulansari,  Yenny.  (2013).  Pengaruh Investment Opportunity  Set ,  Likuiditas  dan Leverage  Terhadap  Kualitas  Laba pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  Di  BEI.  Jurnal  Akuntansi  . Vol.  1,  No.  2.  Universitas  Negeri Padang. Google Schoolar
Yunita,  Putu  Astri,  &  Suprasto  H,  Bambang. (2018). Pengaruh Konservatisme Dan Investment  Opportunity  Set  (Ios)
Terhadap  Kualitas  Laba  Dengan Kepemilikan Manajerial Sebagai Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi Universitas  Udayana,  24(3),  2302- 8556. Google Schoolar Zein, Kartika Aulia. (2016). Pengaruh Pertumbuhan  Laba,  Struktur  Modal, Likuiditas Dan Komisaris Independen Terhadap  Kualitas  Laba  Dengan Komisaris  Independen  Dimoderasi Oleh Kompetensi Komisaris Independen  (Studi  Pada  Perusahaan Manufaktur  Yang  Terdaftar  Pada
Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2013- 2014).  E-Jurnal  JOM  Fekon  3(1). Google Schoolar