Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130

## Analisis Perbedaan Kinerja Keuangan Bank Umum Milik Negara Konvensional dan Bank Umum Syariah di Indonesia
Sri Yunawati Universitas Pasir Pengaraian syuna.upp@gmail.com

## Abstract
This study aims to to see what there are differences between the financial performance of BUMNN conventional and bank syariah, if reflected in the following the ratio of the CAR , non-performing loans  to  outstanding  loans  ,  ROE  ,  ROA  ,  BOPO,  and  LDR  .In  this  research  put  it  through statistical  analysis  of  the  ratio  of  descriptive  financial  used  with  describing  the  results  of  the highest value , the lowest score , the average, and the outcomes of the against a standard deviation, of  a  variable  researched  .In  this  research  in  conducting  statistical  testing  data  processing  using kruskal  walls,  who  was  one  of  the  probe  in  statistics  non-parametrik  who  frequently  used  to  test some  samples  who  are  not  in  charge.  Based  on  tests  carried  out  so  the  results  showed  that  the financial performance of BUMN conventional and Bank Syariah seen from ratio car slightly went up  ,  non-performing  loans  to  outstanding  loans,  ROE  ,  ROA  ,  BOPO  ,  and  LDR  there  are significant differences.
Keywords: Bank Syariah, BUMN convetional, ROA, ROE, BOPO, LDR, NPL

## A. PENDAHULUAN
Perbankan  merupakan  salah  satu  dari  sistem  keuangan  yang  berfungsi  sebagai Financial  Intermediary ,  yaitu  lembaga  yang  mempunyai  peran  untuk  mempertemukan antara  pemilik  dan  pengguna  dana.  Oleh  karena  itu,kegiatan  bank  harus  berjalan  efiesien secara makro maupun mikro. Jasa perbankan pada umumnya sebagai penyedia mekanisme dan alat pembayaranyang efesien bagi nasabah. Untuk ini, bank menyediakan uang tunai, tabungan,dan  kartu  kredit  Ini  adalah  peran  bank  yang  paling  penting  dalamkehidupan ekonomi. Tanpa adanya penyediaan alat pembayaran  yangefesien ini, maka barang hanya dapat  diperdagangkan  dengan  cara  barter  yang  memakan  waktu.Bank  yang  menerima tabungan  dari  nasabah  dan  meminjamkannyakepada  pihak  yang  membutuhkan  dana, berarti bank meningkatkan arusdana untuk investasi dan pemanfaatan yang lebih produktif. Bila peran iniberjalan dengan baik, ekonomi suatu negara akan meningkat. Tanpa adanya
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
Analisis  Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Milik Negara Konvensional dan Bank Umum Syariah di Indonesia
saku seseorang, orang tidak dapat  memperoleh pinjaman dan bisnis tidak dapat  dibangun karena mereka tidak memiliki dana pinjaman.
Pada  Praktiknya,  Perbankan  di  Indonesia  saat  ini  berdasarkan  pada  kegiatan oprasionalnya  terdapat  2  jenis  Perbankan,  yaitu  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah (Ardiyana,2011)(Suhartono  &  Yusra,  2019).  Menurut  Ulya(2014),  Bank  Konvensional yaitu dimana suatu perbankan Operasionalnya menerapkan metode Bunga, karena metode bunga  sudah  ada  terlebih  dahulu  dipakai  dibandingkan  dengan  metode  bagi  hasil. Sedangkan menurut Ningsih(2012), Bank Syariah yaitu suatu perbankan yang berdasarkan sesuai  dengan  prinsip  syariah.  yang  artinya  menghimpun  dana  dari  masyarakat  gunanya untuk di salurkan kembali ke pada masyarakat. Oleh Karena itu, dapat disimpulkan bahwa Bank  Syariah  yaitu  Bank  yang  mengikuti  sesuai  syariah  islam  artinya  berlandasan  sesuai dengan alquran dan hadis.

## Kajian Pustaka
Menurut  Undang-Undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  perbankan,  yang  dimaksud Bank  adalah  “Badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat    dalam  bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak”
Menurut  ismail(2010)  Bank  merupakan  lembaga  keuangan  yang  fungsi  utamanya adalah menghimpun dana dari masyarakat,menyalurkan dana kepada masyarakat, dan juga memberi  pelayanan  dalam  bentuk  jasa”  perbankan.Dari  fungsi  tersebut,bank  dapat mengembangkan  dalam  berbagai  macam  produk  bank,yaitu  produk  bank  yang  terkait dengan penghimpun dana,penyaluran dana dan pelayanan jasa.
Menurut  Herman  Dermawi(2014)  Bank  adalah  Lembaga  keuangan  yang  kegiatan utamanya  adalah  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkan  nya  kembali  dana tersebut    ke  masyarakat  serta  memberikan  jasa  bank  lainnya.sedang  kan  pengertian lembaga  keuangan  adalah  setiap  perusahaan  yang  bergerak  dibidang  keuangan  dimana kegiatan  nya  baik  hanya  menghimpun  dana,atau  hanya  menyalurkan  dana  atau  keduanya menghimpun dan menyalurkan dana.
Menurut  Kasmir(2017)  Pengertian  Bank  adalah  Perusahaan  yang  bergerak  dalam bidang  keuangan,artinya  aktivitas  perbankan  selalu  berkaitan  dalam  bidang  keuangan sehingga berbicara bank tidak terlepas dari masalah keuangan.
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
Analisis  Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Milik Negara Konvensional dan Bank Umum Syariah di Indonesia

## Bank Konvensional
Bank  Konvensional  adalah  Bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya  secara konvensional  dan  berdasarkan  jenisnya  terdiri  dari  Bank  Umum  Dan  Bank  Perkreditan Rakyat(  Booklet  Perbankan  Indonesia  2016  ).  Sedangkan  menurut    Undang-undang  10 tahun  1998  Bank  Konvensional  adalah  bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  secara konvensional yang dam kegiatan nya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
Bank  konvensional  pada  umumnya  menyerap  dana  masyarakat  berupa  tabungan, deposito,  dan  simpangan  giro,  dan  setelah  itu  menyalurkan  dana  tersebut  dalam  bentuk kredit. (Ulya, 2014). Oleh Karena itu dapat disimpulkan bahwa Bank Konvensional adalah Bank yang pertama sekali beroperasi di Indonesia di bandingkan dengan Bank Syariah dan sudah memberikan nama yang baik pada masyarakat.

## Bank Syariah
Bank  Syariah  adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip syariah  dan  menurut  jenisnya  terdiri  dari  atas  Bank  Umum  Syariah,  Unit  Usaha  Syariah dan Bank Pembiayaan  Rakyat Syariah. Prinsip Syariah adalah prinsip hokum islam dalam kegiatan  perbankan  berdasarkan  fatwa  yang  dikeluarkan  oleh  lembaga  yang  memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa dibidang syariah( Booklet Perbankan Indonesia 2016). Perbankan  syariah  atau  yang  disebut  dengan  Perbankan  Islam  merupakan  suatu  sistem perbankan  yang  dikembangkan  syariah  dengan  tata  cara  pengoperasiannya  berdasarkan bermuamalah secara Islam, sesuai Al-Qur’an dan Al-Hadits Ulya (2014). Oleh Karena itu dapat  disimpulkan  bahwa  Bank  Syariah  adalah  Bank  yang  mengikuti  semua  ketentuan berdasarkan ajarah islam yang berpedoman pada syariah-syariah islam.

## Kinerja Keuangan Bank
Menurut Kasmir(2017) Kinerja keuangan merupakan ukuran keberhasilan bagi direksi bank tersebut sehingga apabila kinerja ini buruk bukan tidak mungkin para direksi ini akan diganti,kinerja  juga  merupakan    pedoman    hal-hal  apa  saja  yang  perlu  di  perbaiki  dan bagaimana cara memperbaikinya.
Dengan  demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  Kinerja  Keuangan  merupakan  suatu perbankan  yang  dapat  melakukan  penilaian  kinerja  perusahaan  sebagai  pengambilan keputusan  dengan  melakukan  analisis-analisis  keuangan  baik  dan  buruknya  keadaan
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
Analisis  Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Milik Negara Konvensional dan Bank Umum Syariah di Indonesia
keuangan  perbankan.  Ada  empat  cara  pengukuran  kinerja  keuangan  sebuah  bank yaitu:Capital, Asset Quality, Earning&Efficiency, Liquidity (CAEL)
Mengukur Kinerja Keuangan Bank Dengan Capital (Permodalan)
Untuk mengukur capital atau modal sebuah bank digunakan beberapa rasio yaitu Total Capital,ATMR  Resiko  Kredit  Operasional  dan  Pasar,  Capital  Adequency  Ratio(CAR), Rasio Modal Terhadap Total Asset .Dari rasio tersebut biasanya mengetahui Capital sebuah bank  biasanya  dikatakan  sehat  apabila  struktur  modal  yang  kuat.Dalam  penelitian  ini peneliti  menggunakan  Rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  yang  telah  ditetapkan  oleh Bank  Indonesia.Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  merupakan  rasio  kecukupan  modal  yang menunjukkan  kemampuan  perbankan  dalam  menyediakan  dana  yang  digunakan  untuk mengatasi  kemungkinan  risiko  kerugian.  Rasio  ini  penting  karena  dengan  menjaga  CAR pada  batas  aman  (minimal  8%)  berarti  juga  melindungi  nasabah  dan  menjaga stabilitassistem  keuangan  secara  keseluruhan.Semakin  besar  nilai  CAR  kemampuan perbankan semakin baik dalam menghadapi kemungkinan risiko kerugian.
Mengukur Kinerja Keuangan Bank Dengan AssetQuality (Kualitas Aktiva Produktif)
Untuk  menilai  Asset  Quality  atau  kualitas  aset  sebuah  bank  digunakan  rasio yaitu: Total  Asset,Gross  Loans,Rasio  Non-Performing  Loans terhadap Gross  Loan,  Non- Performing Loans Net,Rasio CKPN terhadap Asset produktif,Rasio Loan Loss Provissions terhadap Gross Loan.
Dalam  penelitian  ini  peneliti  menggunakan  Rasio Assets  Quality (Kualitas  Aktiva Produktif)yang  diwakili  oleh  NPF  ( Non  Performing  Financing )  atau  NPL  ( Non- Performing  Loans).  Non  Performing  Loans (NPL)  adalah  tingkat  pengembalian  kredit yang  diberikan  deposan  kepada  bank  dengan  kata  lain  NPL  merupakan  kredit  macetpada bank tersebut. Apabila semakin rendah NPL maka bank tersebut akan semakin mengalami keuntungan,  sebaliknya  bila  NPL  tinggi  bank  tersebut  akan  mengalami  kerugian  yang diakibatkan  tingkat  pengembalian  kredit  macet,  penilaian  didasarkan  kepada  kualitas aktiva yang dimiliki bank.
Mengukur Kinerja Keuangan Bank Dengan Earning dan Effeciency (Pendapatan dan Efesiensi)
Untuk menilai Earning & Efficiency atau pendapatan&efesiensi sebuah bank digunakan Rasio  yaitu Total  Profit,Return  On  Equity (ROE) ,Return  On  Asset (ROA) ,Net  Interest
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
Margin (NIM), BOPO, BiayaOperasional Non Bunga to  Total  Asset, BiayaOperasional Non Bunga To Pendapatan Bunga,Funding Cost,Fee Bassed Income To Total Income.
Dalam penelitian ini peneliti menggunakan Rasio Earning & Efficiency (Pendapatan & Efesiensi).  Analisis  rasio  rentabilitas  bank  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur tingkat  efisiensi  usaha  dan  profitabilitas  yang  dicapai  oleh  bank  yang  bersangkutan (Kasmir,2013).  Rentabilitas  diukur  dengan  menggunakan  tiga  perhitungan  yaitu Return OnEquity (ROE)  adalah  Laba  bersih  perdolar  ekuitas  modal. Return  On  Asset (ROA) adalah  rasio  yang  mengukur  kemampuan  perbankan  dalam  menghasilkan  profit  atau  laba (bisa disebut profitabilitas) dengan cara membandingkan laba bersih dengan sumber daya atau total asset yang dimiliki. Fungsinya adalah untuk melihat seberapa efektif perbankan dalam  menggunakan  asetnya  dalam  menghasilkan  pendapatan.Semakin  besar  nilai  ROA artinya semakin baik kemampuan perbankan dalam menghasilkan laba. Biaya Operasional terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  adalah  merupakan  rasio  yang  menggambarkan efesiensi  perbankan  dalam  melakukan  kegiatan  nya.  Biaya  operasionalnya  adalah  biaya bunga yang diberikan pada nasabah sedangkan pendapatan operasional adalah bunga yang didapat  kan  dari  nasabah.  Semakin  kecil  nilai  BOPO  artinya  semakin  efesien  perbankan dalam beroperasi.
Mengukur Kinerja Keuangan Bank Dengan Liquidity (Likuiditas)
Untuk  menilai  Liquidity  atau  Likuiditas  Bank  digunakan  Rasio  Sebagai  Berikut: Customer Deposit,Low cost Deposit,Loan Deposit Ratio(LDR),Rasio Aset Likuid Terhadap customer  Deposit. Dalam penelitian ini peneliti menggunakan Rasio Liquidity (Likuiditas) Analisis  likuiditas  dalam  penelitian  ini  dapat  diukur  dengan  rasio Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  merupakan  salah  satu  alat  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  sebuah  bank  dan digunakan  untuk  melihat  kemampuan  bank  dalam  menjadi  liquiditasnya.  Jika  nilai  LDR terlalu  tinggi,  artinya  perbankan  tidak  memiliki  likuiditas  yang  cukup  memadai  untuk menutup  kewajibannya,  sebalik  nya  jika  nilai  LDR  terlalu  rendah  berarti  perbankan memiliki liquiditas yang cukup memadai

## Perumusan Hipotesis
Hipotesis  merupakan  jawaban  sementara  terhadap  rumusan  masalah  penelitian. Berdasarkan  kajian  teori  dan  kerangka  pemikiran  di  atas,  maka  dapat  dikemukakan hipotesis sebagai berikut:
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
H 0 :Tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja  keuangan  BUMN Konvensional dan Bank Umum Syariah.
H 1 : Terdapat perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan BUMN Konvensional dan Bank Umum Syariahjika dilihat dari masing-masing Rasio.

## B. METODE PENELITIAN
Populasi yang digunakan dalam penelitian ini yakni seluruh BUMN Konvensional dan Bank  Umum  Syariah  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Teknik  sampling  dalam penelitian ini adalah  Non-probability Sampling  dengan metode Purposive Sampling  yaitu teknik  pengambilan  sampel  dari  populasi  berdasarkan  suatu  kriteria-kriteria  tertentu diantaranya:
1. BUMN yang juga memiliki Bank Umum Syariah
2. Bank yang mempublikasikan laporan keuangan pada periode 2015-2017
Berdasarkan  kriteria  tersebut  di  atas,  maka  diperolah  sampel  sebanyak  enam  bank  umum yang terdiri dari tiga BUMN Konvensional dan tiga Bank Umum Syariah yakni  PT Bank Negara  Indonesia  Tbk, PT Bank Rakyat  Indonesia Tbk, PT Bank Mandiri Tbk, PT  Bank Syariah BNI, PT Bank Syariah BRI, dan PT Bank Syariah Mandiri.
Sesuai dengan kriteria yng telah ditetapkan makam terdapat tiga BUMN konvensional dan tiga Bank Umum Syariah, yang akan diteliti.

## Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel
Dalam  penelitian  ini  terdapat  enam  variabel  yakni  Rasio Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Non  Performing  Loan (NPL), Return  on  Assets (ROA), ReturnonEquity (ROE),
BOPO, dan LoantoDepositRatio (LDR).

## Capital (Permodalan)
Aspek  permodalan  ini  yang  dinilai  adalah  permodalan  yang  didasarkan  kepada kewajiban  penyediaan  modal  minimum  bank  Penilaian  ini  didasarkan  pada Capital Adequacy Ratio (CAR) yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia. Capital Adequacy Ratio (CAR)  adalah  rasio  yang  memperlihatkan  seberapa  jauh  seluruh  aktiva  bank  yang mengandung aktiva risiko (kredit, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) ikut dibiayai  dari  dana  modal  sendiri  bank  disamping  memperoleh  dana-dana  dari  sumber diluar bank, seperti dana masyarakat, pinjaman (utang), dan lain lain. Semakin tinggi CAR
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
maka  semakin  besar  pula  sumber  daya  finansial  yang  dapat  digunakan  untuk  keperluan pengembangan  usaha  dan  mengatisipasi  potensi  kerugian  yang  diakibatkan  oleh penyaluran kredit (Wardiantika& Rohmawati, 2014).

## AssetsQuality (Kualitas Aktiva Produktif)
Kualitas  Aset  (Asset  Quality)  yaitu  untuk  menilai  jenis-jenis  aset  yang  dimiliki  oleh bank.Penilaian  aset  harus  sesuai  dengan  Peraturan  oleh  Bank  Indonesia  dengan memperbandingkan  antara  aktiva  produktif  yang  diklasifikasikan  dengan  aktiva produktif.Kemudian  rasio  penyisihan  penghapusan  aktiva  produktif  terhadap  aktiva produktif diklasifikasikan. (Yanti & Susila. 2014)
Kasmir  (2012)  mengatakan  dalam  aspek  ini  upaya  yang  dilakukan  adalah  untuk menilai  jenis-jenis  aset  yang  dimiliki  oleh  bank.Penilaian  aset  harus  sesuai  dengan Peraturan  oleh  Bank  Indonesia  dengan  membandingkan  antara  aktiva  produktif  yang diklasifikasikan terhadap aktiva produktif.Kemudian rasio penyisihan penghapusan aktiva produktif terhadap aktiva produktif di klasifikasikan.

## Earning dan Efficiency (Pendapatan dan efesiensi)
Analisis  rasio  rentabilitas  bank  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  tingkat efisiensi  usaha  dan  profitabilitas  yang  dicapai  oleh  bank  yang  bersangkutan  (Kasmir, 2013).  Rasio  rentabilitas  yang  digunakan  adalah  ROA,ROE  dan  BOPO.  Rasio  ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh keuntungan (laba)  secara  keseluruhan.Semakin  besar  ROA  suatu  bank,  maka  semakin  besar  pula tingkatkeuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari segi penggunaan aset .

## Liquidity (Likuiditas)
Perhitungan  likuiditas  bank  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendeknya  pada  saat  ditagih  (Kasmir,  2013).  Analisis likuiditas  dalam  penelitian  ini  dapat  diukur  dengan  rasio Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) untuk bank konvensional atau Finance to Deposit Ratio (FDR)  untuk bank syariah. Rasio tersebut menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana  yang  dilakukan  deposan  dengan  mengandalkan  pembiayaan  sebagai  sumber likuiditasnya.  Dengan  kata  lain,  seberapa  jauh  pemberian  pembiayaan  terhadap  nasabah
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
dapat  mengimbangi  kewajiban  bank  untuk  segera  memenuhi  permintaan.  Semakin  tinggi rasio ini memberikan indikasi renadahnya kemampuan likuiditas bank yang bersangkutan.

## Teknik Analisis Data
Dalam  penelitian  ini  menggunakan  Analisis  statistik  deskriptif  terhadap  rasio  keuangan yang digunakan dengan menjelaskan hasil dari nilai tertinggi, nilai terendah , rata-rata , dan hasil  terhadap  standar  deviasi , dari  variabel  yang  diteliti.    Pada  penelitian  ini  dalam melakukan Pengolahan data menggunakan Uji Kruskal Walls, tujuannya adalah bagaimana membandingkan  kinerja  keuangan  BUMN  Konvensional  dengan  Bank  Umum  Syariah dengan menggunakan uji statistik Kruskal Walls, yang merupakan salah satu alat uji dalam statistik non-parametrik yang sering digunakan untuk menguji beberapa sampel yang tidak berhubungan (Sujarweni, 2016)

## C. HASIL DAN PEMBAHASAN
Dalam Penelitian ini akan melihat perbandingan dari Bank Syariah danBank Konvensional yang  akan  dilihat  dari  kinerja  keuangan  dari  setiap  bank  syariah  dan  bank  konvensional yang  dianalisis  dengan  mengukur  Rasio  CAR,  NPL,  ROA,  ROE,  BOPO  dan  LDR. Berdasarkan  perhitungan  yang  dilakukan  dengan  bantuan  program  SPSS,  diperoleh  hasil sebagai berikut:

## Tabel 1
Test Statistics a,b CAR NPL ROE ROA BOPO LDR Chi-square 13,304 15,175 13,997 14,602 14,325 11,462 df 5 5 5 5 5 5 Asymp. Sig. ,021 ,010 ,016 ,012 ,014 ,043
a. Kruskal Wallis Test
b. Grouping Variable: BANK
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
Dalam  penelitian  ini,  menggunakan  uji  Kruskal  Walls  dengan  membandingkan  hasil perhitungan  chi-square  dan  tabel  chi-square.  Nilai  dari  chi-square  tabel  adalah  sebesar 11,07. Dari perhitungan di atas diperoleh CAR sebesar 13,304; NPL sebesar 15, 175; ROE sebesar  13,997;  ROA  sebesar  14,602;  BOPO  sebesar  14,325;  dan  LDR  sebesar  11,462. Jika  dibandingkan  dengan  chi-square  tabel  maka  nilai  terbebut  seleruhnya  adalah  lebih besar dari 11,07 dan jika dilihat dari tingkat signifikansi seluruhnya kurang dari 5%. Maka hasil penelitian in  diperoleh bahwa, terdapat  perbedaan  yang signifikan mengenai  kinerja keuangan BUMN Konvensional dan Bank Umum Syariah.

## Penutup
Berdasarkan  hasil  pembahasan  tersebut  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  kinerja keuangan  BUMN  Konvensional  dan  Bank  Umum  Syariah  dilihat  dari  rasio  CAR,  NPL, ROE, ROA, BOPO, dan LDR terdapat perbedaan yang signifikan.
Dari  Hasil  Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  penulis  memberikan  saran  periode pengamatan pada penelitian ini hanya lima tahun yaitu tahun 2012-2016. Untuk Penelitian yang  akan  datang  sebaiknya  menambah  jumlah  periode  pengamatan  untuk  mendapatkan hasil  yang  lebih  korprehensif.  Bagi  Penelitian  yang  akan  datang,  sebaiknya  menambah rasio  keuangan  lain.  Misalnya,  menggunakan  NPM.  Bagi  Peneliti  yang  akan  datang, sebaiknya memperluas objek penelitian lain, tidak hanya pada perusahaan perbankan saja,
tetapi  juga  pada  perusahaan  atau  industri  lain,  sehingga  hasil  penelitian  dapat digeneralisasi.

## DAFTAR PUSTAKA
Darmawi Herman. 2014. Manajemen Perbankan .PT Bumi aksara:Jakarta
Dwi  Vina  Demetrin,  2017.  Analisis  Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah dengan Bank Konvensional di Indonesia (Sebuah Studi Komparatif), Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi KBP Padang
Ismail.2010. Akuntansi Bank .Kencana Prenada Media Group:Rawamungun-Jakarta.
Kasmir.2017. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya .PT Raja Grafindo Persada:Jakarta. Kasmir.2012 . Manajemen Perbankan .PT Raja Grafindo Persada:Jakarta.
Sujarweni, V. Wiratna, 2016. Penelitian Akuntansi dengan SPSS
Volume 15 Nomor 2, Desember 2019 Halaman 120-130
Ulya  (2014). Earnings dan Capital. Program Studi Keuangan Islam Fakultas Syari ’ah dan Hukum Universitas Islam Negeri Sunan Kalijaga.
Zaharman,  2016.  Analisis  Perbedaan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  dengan Perbankan  Konvensional  di  Indonesia.  Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  dan  Bisnis,  Vol.  14, No. 2