Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9(02), 2023, 2488-2495
Pengaruh Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah, Bagi Hasil Mudharabah, dan Margin Murabahah terhadap Laba Bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
Lili Pupsita Sari 1*) , Govi Maulana 2)
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta *Email korespondensi: lili.puspitasari91@gmail.com

## Abstract
One parameter to measure a bank’s success is net profit. The more the bank's revenue grows, the more it shows a  strong  performance.  This  research  aims  to  determine  the  effect  of  revenue  sharing  from  musyarakah, mudharabah, and murabahah margin income on the net profit of PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk with a time span of 2014 to 2021. The approach used in this research is a quantitative approach based on secondary data with the  sample  used in the  report  of  PT.  Bank  Muamalat Indonesia,  Tbk  in  2014  to 2021.  The  data  analysis method used is Multiple Linear Regression. The results showed that musyarakah profit-sharing income did not have a positive effect, mudharabah profit-sharing income had a positive effect, while murabahah margin income had a negative effect on net income. For the Islamic banking industry, this research can be used to determine the factors that can affect net profit and can measure the performance of Islamic banks and other stakeholders.
Keywords: net profit, musyarakah, mudharabah, murabahah.
Saran  sitasi: Sari,  L.  P.,  &  Maulana,  G.  (2023).  Pengaruh  Pendapatan Bagi  Hasil Musyarakah ,  Bagi  Hasil Mudharabah , dan Margin Murabahah terhadap Laba Bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9 (02), 2488-2495. doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i2.8986
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i2.8986

## 1. PENDAHULUAN
Kemajuan ekonomi islam telah berkembang pada beberapa tahun ini. Sektor perbankan syariah menjadi salah  satu  yang  mengalami  perkembangan  di Indonesia  (Sani  &  Diana,  2022).  Data  pertumbuhan Aset, PYD, dan DPK perbankan syariah hingga Maret 2021 terus menunjukkan tren dan ekspansi yang baik (OJK,  2021).  Kelangsungan  operasional  bank  akan lebih terjamin dengan laba bersih yang tinggi (Puti & Nurdiansyah, 2022).
Pertumbuhan  perbankan  syariah  ini  didukung dengan  pertumbuhan  laba  bersih  yang  selalu meningkat  tiap  tahunnya.  Ketika  bank  mampu mempertahankan  kualitas  laba  yang  kuat,  tingkat kepercayaan  nasabah  dapat  meningkat  dan  nasabah dapat merasa aman untuk berinvestasi atau berbisnis (Marlina  et  al.,  2022).  Dalam  perbankan  syariah, terdapat  berbagai  bentuk  pembiayaan  yang  dapat digunakan  oleh  bank  syariah  sebagai  sumber pendapatan (Sani & Diana, 2022). Jumlah pendapatan yang  diperoleh  bank  syariah  akan  meningkat  ketika penyaluran pembiayaan dari bank syariah pada tingkat
yang tinggi dan dilakukan dengan sukses dan efisien sehingga  dapat  mempengaruhi  pertumbuhan  laba bersih bank tersebut (Agustina & Kartini, 2021).
Berdasarkan  data  statsitik  perbankan  syariah tahun  2021,  pembiayaan  yang  disalurkan  oleh perbankan  syariah  berdasarkan  jenis  penggunaannya terbagi  menjadi  pembiayaan  konsumsi  sebesar 50,71%,  pembiayaan  modal  kerja  29,37%,  dan pembiayaan  investasi  sebesar  21,91%.    Sedangkan pembiayaan  berdasarkan  akad  nya  terbagi  menjadi akad murabahah sebesar  46,22%,  akad musyarakah 45,69%, akad mudharabah 2,65%, akad qardh 3,00%, akad  ijarah  1,82%,  dan  akad istishna 0,61%  (OJK, 2021).    Pembiayaan  dengan  akad musyarakah , mudharabah ,  dan murabahah menjadi  pembiayaan yang  banyak  diminati  oleh  nasabah,  maka  dari  itu penting  untuk  dilakukan  penelitian  dengan  akad tersebut  sehingga  dapat  mengetahui  pengaruhnya terhadap  laba  bersih  pada  bank  syariah  (Agustina  et al.,  2021).  Jumlah  pendapatan  yang  diperoleh  bank syariah akan meningkat ketika penyaluran pembiayaan dari bank syariah pada tingkat yang tinggi
dan  dilakukan  dengan  sukses  dan  efisien    sehingga dapat  mempengaruhi  pertumbuhan  laba  bersih  bank tersebut (Agustina et al., 2021).
Gambar 1. Pertumbuhan Pendapatan Bank Umum

## Syariah Tahun 2014-2021
Sumber : Statistik Perbankan Syariah (data diolah 2022)
Pada gambar 1, terlihat bahwa pendapatan BUS (Bank Umum Syariah) dari tahun 2014 hingga tahun 2021 bertumbuh positif dan selalu meningkat. Mulai dari  periode  2014  hingga  2021  terlihat  kenaikan pendapatan musyarakah Bank  umum  Syariah,  selain itu pendapatan murabahah juga meningkat pada tahun 2014 hingga 2021. Namun lain hal dengan pendapatan mudharabah Bank  Umum  Syariah  yang  terlihat menurun dari 2014 hingga 2021. Dengan bertumbuhnya pendapatan pada Bank Umum Syariah diiringi  dengan  naiknya  laba  bersih.  Hal  tersebut didukung  oleh  penelitian  milik  (Nuraisyah,  2019) dengan hasil pendapatan musyarakah dan murabahah mempengaruhi Laba Bersih pada Bank syariah.
Maka  dapat  dijelaskan  setiap  bank  syariah  ini berkembang  dengan  baik,  terbukti  dengan  adanya pertumbuhan  laba  bersih  dan  pendapatan  yang dihasilkan.  Jika  bank  syariah  mampu  menjunjung tinggi kepercayaan atau harapan nasabah, menunjukkan  bahwa  bank  syariah  berkembang dengan baik (Taufiqquddin, 2021).
Gambar 2. Laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk Periode 2014-2021
Sumber : Laporan Tahunan PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk (data diolah 2022)
Berdasarkan  gambar  2,  Laba  Bersih  PT.  Bank Muamalat  Indonesia,  Tbk  dari  tahun  2014  hingga tahun 2021 berfluktuatif. Pada tahun 2014 Laba bersih sebesar  59  Miliar,  kemudian  pada  tahun  2015 mengalami  peningkatan  sebesar  74  Miliar  dan  pada tahun  2016  kembali  meningkat  sebesar  81  Miliar. Namun pada tahun 2017 mengalami penurunan yang signfikan sebesar 26 Miliar. Kemabali naik pada tahun 2018 sebesar 46 Miliar dan turun signifikan pada 2019 sebesar  16  Miliar.  Kembali  turun  pada  tahun  2020 sebesar  10  miliar,  dan  8,9  miliar  pada  2021.  Laba bersih  di  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  yang menurun menjadi contoh masalah kinerja yang harus segera  diselesaikan.  Salah  satu  metrik  untuk mengukur  keberhasilan  kinerja  perusahaan  adalah laba.  Laba  sangat  penting  karena  mempengaruhi struktur  modal  bisnis,  yang  diperlukan  untuk menjalankan  kegiatan  operasionalnya,  hal  ini  sesuai dengan penilitian yang dilaksanakan oleh (Wahyuningsih,  2017).  Pada  gambar  1  dapat  terlihat bahwa  Laba  bersih  Bank Umum  Syariah  mengalami peningkatan  yang  cukup  signifikan,  berbanding terbalik  dengan  kondisi  pada  Bank  Muamalat  yang masih cendurung menurun pada Laba Bersihnya. Pada kondisi  tersebut  menunjukkan  adanya  kesenjangan fenomena  pada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk dengan kondisi pertumbuhan Bank Umum Syariah di Indonesia.
Tingginya  tingkat  pendapatan Musyarakah, Mudharabah , dan Murabahah yang disalurkan secara efektif  dan  efisien  kepada  bank  maka  tingkat  laba bersih  akan  meningkat.  Penting  bagi  PT.  Bank Muamalat Indonesia, Tbk untuk melakukan menjaga stabilitan  pendapatan  dan  laba  bersih  agar  mampu menghadapi persaingan sekaligus melakukan ekspansi pasar (Nuraisyah, 2019) .

## Gambar 3. Pendapatan PT. Bank Muamalat
Indonesia, Tbk Periode 2014-2021
Sumber : Laporan Tahunan PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk (data diolah 2022)
0 5000 10000 15000 20000 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 T o ta l P en d ap at an Year Pertumbuhan Pendapatan Bank Umum Syariah Tahun 2014-2021 (Dalam Miliar) Musyarakah Mudharabah
59 74 81 26 46 16 10 9 0 50 100 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Ju ml ah L ab a B er si h Year Pertumbuhan Laba Bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk Periode 2014-2021 (Dalam Miliar) Laba Bersih 0 500 1000 1500 2000 2500 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 T o ta l P en d ap at an Year Pertumbuhan Pendapatan PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk Periode 2014-2021 (Dalam Miliar) Musyarakah Mudharabah
Pada gambar 4 terlihat bahwa Pendapatan di PT. Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  bervariasi  bahkan cenderung  turun.  Baik  dari  pendapatan musyarakah , mudharabah , maupun murabahah. Jika dibandingkan tahun 2017, pada tahun 2018 pendapatan musyarakah mengalami penurunan sebesar 1335 miliar sedangkan laba  bersih  meningkat  signifikan  pada  tahun  2018. Pada  tahun  2019  pendapatan musyarakah kembali turun  sebesar  1140  miliar.  Kemudian  kembali  turun pada tahun 2020 sebesar 998 miliar dan 908 miliar di tahun  2021.  Pendapatan mudharabah di  PT.  Bank Muamalat  Indonesia,  Tbk  cukup  tidak  menentu  dari tahun  2017  hingga  tahun  2021.  Pendapatan mudharabah pada  tahun  2017  sebesar  84,9  miliar, namun  turun  menjadi  58  miliar  pada  2018  dan  46,7 miliar pada 2019. Namun meningkat sebesar 69 miliar pada 2020 sebelum turun 61,5 miliar pada 2021. Pada tahun  2017  ke  2018  pendapatan mudharabah turun menjadi  58  miliar  sedangkan  laba  bersih  PT.  Bank Muamalat  Indonesia,  Tbk  pada  tahun  2017  ke  2018 mengalami  peningkatan  menjadi  46  miliar.  Lain  hal pada  tahun  2019  ke  2020  Pendapatan mudharabah mengalami  kenaikan  sebesar  69  miliar,  sedangkan Laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk pada tahun 2019 ke 2020 mengalami penurunan sebesar 10 miliar.
Berdasarakan  uraian  latar  belakang  diatas, terlihat  bahwa  fenomena  pada  PT  Bank  Muamalat Indonesia, Tbk yang terindikasi tidak sejalan dengan perkembangan  atau  fenomena  pada  laba  bersih  dan pendapatan  nya  dengan  Bank  Umum  Syariah  pada periode  pengamatan,  maka  analisis  mengenai  Laba Bersih  dengan  faktor  pendapatan  bagi  hasil musyarakah ,  bagi  hasil mudharabah ,  dan  margin murabahah perlu adanya pembuktian secara empiris.

## 1.1. Laba Bersih
Laba bersih yaitu selisih antara penjualan bersih dan  harga  pokok  penjualan  setelah  dikurangi  biaya operasi dan pajak penghasilan. Pendapatan perusahaan, harga pokok penjualan, biaya operasi, dan tarif  pajak  penghasilan  semuanya  berdampak  pada laba  bersih  (Wardiyah,  2016).  Laba  bersih  suatu perusahaan  dihitung  oleh  perusahaan  syariah  tanpa atau  tanpa  memperhatikan  aturan  perpajakan  dari sistem  atau  proses  yang  bersangkutan.  Menurut kebijakan akuntansi yang digunakan oleh perusahaan (wikan,  2021),  laba  bersih  perusahaan  syariah mewakili  posisi  keuangan  aktual  yang  dibawa  oleh aktivitas  perusahaan  syariah  dan  dapat  dikaitkan
dengan sejumlah arus, termasuk arus kas, arus bank, dan lain-lain (Arwani, 2016). Dapat dikatakan bahwa laba bersih  adalah pendapatan  surplus yang diterima perusahaan  sebagai  imbalan  untuk  menyediakan barang dan jasa selama periode waktu tertentu.

## 1.2. Pembiayaan Musyarakah
Berdasarkan  yang  sudah  dijelaskan  pada  Fatwa DSN  MUI  No  08  tahun  2000,  pembiayaan musyarakah merupakan  pembiayaan  perjanjian  dari dua pihak atau lebih guna melaksanakan suatu usaha, dengan  ketentuan  seluruh  pihak  menyerahkan  uang sebagai modal. Pada ketentuan pemorsian keuntungan dan  kegagalan  ditanggung  oleh  bersama  sesuai penyertaan  persentase  dana  di  awal  kesepakatan kontrak (MUI, 2000)
Terdapat beberapa landasan hukum yang menjadi acuan  dalam  pembiayaan  dengan  akad musyarakah, diantaranya yaitu :
a. Al-Qur’an:  Sad Ayat 24
ا َعِن ى ٰ ل ِا َكِت َجْعَن  ِلاَؤ ُسِب  َكَم َ ل َظ  ْد َ ق َ ل َ لا َ ق
َن ِ م ا ًرْيِث َ ك َّ ن ِا َو ٖۗ ه ِج
او ُ ل ِم َعَو اْوُنَمٰا  َنْي ِذ َّ لا ا َّ ل ِا  ٍض ْعَب ى ٰ لَع ْم ُه ُض ْعَب  ْي ِغْبَي َ ل  ِءۤا َط َ لُخ ْ لا ٗهَّبَر  َر َ ف ْغَت ْسا َ ف ُهّٰن َ ت َ ف اَمَّن َ ا  ُد ٗوا َد  َّن َظ َو ْٖۗم ُه اَّم  ٌلْيِلَقَو  ِت ٰحِل ّٰصلا
َباَن َ ا َّو ا ًع ِكا َر  َّر َخ َو ٢٤
Dia (Daud) berkata, “Sungguh, dia benar-benar telah  berbuat  zalim  kepadamu  dengan  meminta kambingmu  itu  untuk  (digabungkan)  kepada kambing-kambingnya.  Sesungguhnya  banyak  di antara  orang-orang  yang  berserinkat  itu  benar- benar  saling  merugikan  satu  sama  lain,  kecuali orang-orang  yang  beriman  dan  beramal  saleh, dan  sedikit  sekali  mereka  itu.”  Daud  meyakini bahwa  Kami  hanya  mengujinya.  Maka,  dia memohon  ampunan  kepada  Tuhannya  dan  dia tersungkur jatuh serta bertobat.
b. Al – Hadis
Riwayat  dari  Abu  Daud  dari  Abu  Hurairah bahwa  Nabi  SAW  bersabda,  “Sesungguhnya Allah  SWT  berfirman,  Aku  adalah  yang  ketiga pada  dua  orang  yang  bersekutu,  selama  salah seorang  dari  keduanya  tidak  mengkhianati temanya,  Aku  akan  keluar  dari  persekutuan tersebut apabila salah seorang menghianatinya”.
Hadis tersebut bermakna bahwa Allah SWT senantiasa membela, menegakkan, dan membantu setiap  pihak  yang  melakukan  kerjasama  dan melimpahkan  berkah  atas  kerjasama  yang
dilaluinya.  Untuk  menghindari  perselisihan  di antara  para  pihak,  setiap  kegiatan  usaha  dari mereka harus sesuai berdasarkan kontrak. c. Fatwa
Selain itu, sebuah fatwa dari DSN-MUI NO: 08/DSN-MUI/IV/2000 tentang musyarakah menjelaskan cara kerja pembiayaan dengan akad musyarakah (MUI, 2000) .
1.3. Pembiayaan Mudharabah Menurut
(Ascarya, 2015) pembiayaan mudharabah yaitu pembiayaan dengan akad bagi hasil hasil untuk melakukan aktivitas usaha ketika pemilik modal  ( shahibul  mal )  sebagai  penyedia  dana  secara keseluruhan  dan  diberikan kepada mudharib sebagai pengelola  modalnya  untuk  melaksanakan  kegiatan usahanya (Iin and Anik, 2020). Abdurrahman al-Jaziri berpendapat  bahwa  istilah  “ mudharabah ”  mengacu pada aset yang digunakan sebagai modal untuk bisnis yang  di  luncurkan  dari  orang  satu  ke  orang  lain, dengan  pendapatan  berdasarkan  persetujuan  masing- masing  dan  pemilik  dana  sebagai  penanggungjawab dari kerugian usaha (Wahyuningsih, 2017).
Dasar hukum pembiayaan melalui akad mudharabah atau pembiayaan mudharabah :
a. Al-Qur’an: Al-Jumuah Ayat 10
ِل ْضَف  ْنِم اْو ُغَتْباَو  ِض ْرَاْلا ىِف اْو ُر ِشَتْناَف ُةو ٰ ل َّ صلا  ِتَي ِض ُ ق ا َذِا َ ف َع َّ ل ا ًرْيِث َ ك َ ّٰ للّٰا او ُر ُ كْذا َو ِ ّٰ للّٰا َ ن ْو ُحِل ْ فُت ْم ُ ك َّ ل ١٠
Apabila  salat  (Jumat)  telah  dilaksanakan, bertebaranlah  kamu  di  bumi,  carilah  karunia Allah,  dan  ingatlah  Allah  sebanyak-banyaknya agar kamu beruntung.
b. Al-Hadis
Hadis  Riwayat  Ibnu  Majah  dari  Shuhaib
Nabi  SAW  bersabda:  “Ada  tiga  hal  yang mengandung berkah : jual beli tidak secara tunai, muqaradhah  (mudharabah), dan  mencampur gandum dengan jewawut untuk keperluan rumah tangga, bukan untuk dijual” (HR. Ibnu Majah dari Shuhaib).
c. Fatwa
Selain  itu,  ada  fatwa  dari  DSN-MUI  yang disebut Fatwa NO: 07/DSN-MUI/IV/2000 pembiayaan mudharabah yang  menerangkan pembiayaan atas akad mudharabah (MUI, 2000).
1.4. Pembiayaan Murabahah Pembiayaan murabahah merupakan  pernjanjian kegiatan jual beli pada suatu bisnis dengan memakai
alat  tukar  yang  diikuti  nilai  tambah  yang  sudah disepakati  bersama  oleh  penjual  dan  pembeli (Budiyono,  et  al,  2021).    Bank  Syariah  bertindak menjadi  penjual  dan  nasabah  bertindak  menjadi pembeli  pada  pembiayaan murabahah (Sari  et  al., 2021).  Tingkat  keuntungan  tersebut  dapat dikenakan dalam  bentuk  persentase  dari  biaya  yang  telah dikeluarkan oleh perusahaan (Ascarya, 2015).
Landasan  hukum  yang  menjadi  dasar  pada pembiayaan murabahah atau yaitu sebagai berikut: a. Al-Qur’an: An-Nisa Ayat 29
ْوُن َم ٰ ا  َنْي ِذ َّ لا اَهُّي َ آٰي ْ ن َ ا ْٓا َّ ل ِا  ِل ِطاَب ْ لاِب ْم ُ كَنْيَب ْم ُ ك َ لا َو ْم َ ا آْ ْو ُ ل ُ ك ْ أَت ا َ ل ا َ ّٰ للّٰا َّ ن ِا ٖۗ ْم ُ ك َس ُ فْن َ ا آْ ْو ُ لُت ْ قَت ا َ ل َو ٖۗ ْم ُ كْن ِ م  ٍ ضا َرَت  ْن َع ًة َرا َج ِت َ ن ْو ُ كَت اًمْي ِح َر ْم ُ كِب َ نا َ ك ٢٩
Wahai  orang-orang  yang  beriman,  janganlah kamu  memakan  harta  sesamamu  dengan  caira yang  batil  (tidak  benar),  kecuali  berupa perniagaan atas dasar suka sama suka di antara kamu.  Janganlah  kamu  membunuh  dirimu. Sesungguhnya  Allah  adalah  Maha  Penyayang kepadamu.
b. Al-Hadis
Riwayat  Al-Baihaqi  dan  Ibnu  Majah  dari Abu  Sa’id  Al-Khudri  bahwa  Rasulullah  SAW bersabda,  “Sesungguhnya  jual  beli  itu  harus dilakukan suka sama suka” (HR. Al Baihaqi dan Ibnu Majah, dan dinilai shahih oleh Ibnu Hibban).
c. Fatwa DSN-MUI
Selain  itu,  Fatwa  dari  DSN-MUI  No. 04/DSN-MUI/IV/2000  mengenai murabahah memberikan  informasi  perihal  pembiayaan melalui akad murabahah (MUI, 2000)

## 1.5. Hipotesis
H1:  Pendapatan  bagi hasil musyarakah berpengaruh secara signifikan terhadap Laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
H2:  Pendapatan bagi hasil mudharabah berpengaruh secara signifikan terhadap Laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
H3:  Pendapatan  margin murabahah berpengaruh secara  signifikan  teradap  Laba  bersih  PT.  Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
H4:  Pendapatan  bagi  hasil musyarakah ,  bagi  hasil mudharabah , dan margin murabahah berpengaruh  secara  simultan  terhadap  Laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk secara simultan.

## 2. METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  digunakan  merupakan penelitian  deskriptif  dengan  pendekatan  kuantitatif yang  menggunakan  data  sekunder  sebagai  bahan penelitian.  Penelitian  ini  menggunakan  satu  variabel terikat  (dependen)  yaitu  laba  bersih  (Y)  dan  tiga variabel  bebas  (independen)  yaitu  pendapatan musyarakah (X1), pendapatan mudharabah (X2), dan pendapatan murabahah (X3).  Data  sekunder  yang digunakan adalah laporan keuangan triwulan pada PT Bank Muamalat Indonesia, Tbk periode 2014 - 2021. Metode  pengambilan  sampel  menggunakan  sampel jenuh.  Teknik analisis  data  menggunakan  uji asumsi klasik  (uji  normalitas,  uji  multikolinearitas,  uji heteroskedastisitas,  dan  uji  autokorelasi).  Setelah  itu dilanjutkan  ke  dalam  uji  hipotesis  (uji  statistik  t,  uji statistik  f,  dan  uji  koefisien  determinasi),  dan  uji analisis regresi linear berganda.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN

## 3.1. Hasil penelitian
Dalam penelitian ini yang akan digunakan adalah data yang berasal dari laporan keuangan triwulan laba bersih, pendapatan bagi hasil musyarakah , pendapatan bagi  hasil mudharabah, dan  pendapatan  margin murabahah yang  telah  dipublikasikan  pada website resmi PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Berikut ini merupakan data dari laba bersih, pendapatan bagi hasil musyarakah , pendapatan bagi hasil mudharabah , dan pendapatan margin murabahah .
3.2. Pembahasan

## Analisis Statistik Deskriptif
Tabel 1. Hasil Analisis Statistik Deskriptif Y X1 X2 X3 Mean 45168.78   894005.4  73420.91   930110.3 Median 28036.00   814119.0  56924.50   834461.5
Maximum  214039.0  2042531.0  257151.0  2329283.0 Minimum   2407.000   194846.0  3785.000   213144.0 Std. Dev.   50553.58   518782.3  59985.15   520608.5
Berdasarkan  tabel  1  yang  dapat  peneliti  amati dari  hasil  output  yang  dikeluarkan  oleh eviews  10 , statistik  deskriptif  berfungsi  untuk  mendapatkan tingkat  dari  besaran  nilai  tiap-tiap  variabel  dari  laba bersih, pendapatan musyarakah , pendapatan mudharabah , dan pendapatan murabahah . Berikut ini merupakan  interpretasi  dari  hasil  statistik  deskriptif berdasarkan  hasil  output  yang  dikeluarkan  oleh e- views 10.

## Uji Regresi Linear Berganda
Tabel 2. Hasil Regresi Linear Berganda
Variable  Coefficient  Std. Error  t-Statistic  Prob.
C 26389.88  4282.086  6.162856  0.0000 X1 0.018504  0.016538  1.118852  0.2727 X2 0.736537  0.070896  10.38899  0.0000 X3 -0.055736  0.019946  -2.794336  0.0093

## Sumber: Output Eviews 10 (Data diolah 2022)
Dari  hasil  uji  regresi  di  atas,  dapat  dibentuk persamaan regresi linier berganda sebagai berikut:
𝑌 = 26389.88 + (0.0185)𝑋 1 + (0.7365)𝑋 2 + (−0.557)𝑋 3 + 𝜀 𝛼 = Konstanta 𝛽 = Koefisien Beta Y = Laba Bersih 𝜒 1 = Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah
𝜒 2 = Pendapatan Bagi hasil Mudharabah
X 3
= Pendapatan Margin Murabahah 𝜀 = Error Uji Hipotesis Uji F (Simultan) Tabel 3. Hasil Uji F F-statistic 67.81029 Prob(F-statistic) 0.000000

## Sumber : Output Eviews 10 (Data diolah 2022)
Data  tabel  3  diatas  mendapatkan  hasil  nilai  F- statistik  adalah  senilai  67.81029  dengan  nilai  dari  F tabel  :  df  1  (k)  dan  df2  (n-k-1)  yang  dapat  diartikan bahwa df 1 (4), lalu df 2 (32-4-1) = 27 ialah 2,727765. Di sisi lain bahwa F statistik 67.81029 > 2,727765, hal ini  dapat  ditinjau  melalui  prob  (F-statistik)  yaitu sebesar  0,00000  dan  memiliki  nilai  yang  lebih  kecil dibandingkan  alpha  yaitu  0,05.  Dari  output  yang dikeluarkan diatas maka dapat diketahui bahwa hasil dari  uji  simultan  ini  dapat  ditarik  kesimpulan  yaitu tolak  H 0 atau  terima  H 1 ,  yang  berarti  bahwa  seluruh variabel  yaitu  pendapatan  bagi  hasil musyarakah, pendapatan  bagi  hasil mudharabah ,  dan  pendapatan margin murabahah memiliki pengaruh yang simultan terhadap laba bersih.

## Uji T (Parsial)
Tabel 4. Hasil Uji T
Variable  Coefficient  Std. Error  t-Statistic  Prob.
C 26389.88  4282.086  6.162856  0.0000 X1 0.018504  0.016538  1.118852  0.2727 X2 0.736537  0.070896  10.38899  0.0000 X3 -0.055736  0.019946  -2.794336  0.0093
Sumber : Output Eviews 10 (Data diolah 2022)
Berdasarkan  tabel  4  diatas  menunjukkan  hasil output  dari e-views  1 0  yang  merupakan  hasil  olahan data  statistik.  Oleh  karena  itu  dapat  dilihat  masing- masing  variabel  bebas  yang  ada  terhadap  variabel terikat memiliki makna:
a. Pengaruh  Pendapatan  Bagi  Hasil Musyarakah
Terhadap Laba Bersih
Ditinjau  dari  hasil  analisis  tabel  12  diatas maka  dapat  ditarik  suatu  kesimpulan  bahwa variabel  pendapatan musyarakah atau  X1 menunjukkan nilai sig yaitu sebesar 0,2727 > 0,05 dengan  nilai  t-statistic  bernilai  1,118  dan  nilai  t hitung  lebih  kecil  dibandingkan  dengan  nilai  t tabel  2.051831,  dengan  df  =  32-4-1  =  27  dan tingkat  signifikansi  yaitu  5%.  Oleh  karena  itu dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  pada  penelitian ini  dengan  kehadiran  variabel  pendapatan  bagi hasil musyarakah tidak  mempengaruhi  secara signifikan terhadap laba bersih.
b. Pengaruh  Pendapatan  Bagi  Hasil Mudharabah Terhadap Laba Bersih
Ditinjau  dari  hasil  analisis  tabel  12  diatas maka  dapat  ditarik  suatu  kesimpulan  bahwa variabel  pendapatan mudharabah atau  X 2 menunjukkan nilai sig yaitu sebesar 0.0000 < 0,05 dengan nilai t-statistic atau t hitung bernilai 10.3888 dan nilai t hitung > nilai t tabel 2.051831, dengan df = 32-4-1  =  27  dan  tingkat  signifikansi  yaitu  5%. Oleh  karena  itu  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa pada  penelitian  ini  dengan  kehadiran  variabel pendapatan bagi hasil mudharabah mempengaruhi  secara  signifikan  terhadap  laba bersih.
c. Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah
Terhadap Laba Bersih
Ditinjau  dari  hasil  analisis  tabel  12  diatas maka  dapat  ditarik  suatu  kesimpulan  bahwa variabel  pendapatan  margin murabahah atau  X3 menunjukkan nilai sig yaitu sebesar 0.0093 < 0,05 dengan nilai t-statistic bernilai 2.794336 dan nilai t  hitung  lebih  besar  dibandingkan  dengan  nilai  t tabel  2.051831,  dengan  df  =  32-4-1  =  27  dan tingkat  signifikansi  yaitu  5%.  Oleh  karena  itu dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  pada  penelitian ini dengan kehadiran variabel pendapatan margin murabahah mempengaruhi secara negatif signifikan terhadap laba bersih.

## Uji R2 Koefisien Determinasi
Tabel 5. Hasil Uji R-Squared R-squared 0.879014

## Sumber : Output Eviews 10 (Data diolah 2022)
Berdasarkan hasil yang dapat dilihat dari table 13 diatas dapat peneliti perhatikan dan tinjau bahwa nilai dari  R- squared merupakan  hasil  dari  uji  koefisien determinasi yang memiliki nilai 0.879014 atau sebesar 87,90 %. Dapat disimpulkan bahwa nilai dari 87,90 % ini dapat mempresentasikan variabel pendapatan bagi hasil musyarakah , pendapatan bagi hasil mudharabah , dan  pendapatan  margin murabahah sekiranya  dapat mempengaruhi laba bersih pada PT. Bank Muamalat Indonesia,  Tbk  sebesar  87,90%.  Dan  untuk  sisanya sebesar 12,10% dapat dijelaskan dan dipengaruhi oleh komponen dan variabel  lainnya yang  tidak dicantumkan  dan  tidak  ikut  dalam  rangkaian penelitian ini.

## Pengaruh  Pendapatan  Bagi  Hasil  Musyarakah Terhadap Laba Bersih
Pendapatan bagi hasil musyarakah secara parsial tidak  berpengaruh  positif  secara  signifikan  terhadap laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk. Hal ini  dikarenakan  berfluktuasi  nya  tingkat  pembiayaan musyarakah pada  tahun  pengamatan  tiap  kuartalnya dan  belum  mampu  mengimbangi  beban  operasional yang  ada  pada  tiap  kuartalnya,  sehingga  belum mampu  mempengaruhi  secara  signifikan  laba bersihnya.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  Agustina  et  al.,  (2021)  dan  Putri  et  al., (2022)    yang  membuktikan  bahwa  pendapatan  bagi hasil musyarakah tidak  mempengaruhi  secara signifikan  terhadap  laba  bersih,  namun  tidak  sejalan dengan milik oleh  Nuraisyah, (2019) dan Yuliana & Mubarokah, (2021) yang menyatakan bahwa pendapatan bagi hasil musyarakah memiliki pengaruh signfikan terhadap laba bersih.
Maka  implikasinya  ialah  ketika  pendapatan bagi  hasil musyarakah meningkat  maka  laba  bersih pada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  Belum meningkat  secara  signifikan  dan  begitu  sebaliknya, sehingga  perlu  melakukan  inovasi  dan  diferensiasi pada strategi pembiayaa musyarakah untuk meningkatkan pendapatan bagi hasil musyarakah dan laba bersihnya.
Pengaruh  Pendapatan  Bagi  Hasil  Mudharabah terhadap Laba Bersih
Pendapatan bagi hasil mudharabah secara parsial berpengaruh  secara  positif  terhadap  laba  bersih  PT. Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Hal  tersebut  dapat membuktikan  bahwa  bahwa  pendapatan  bagi  hasil mudharabah berpengaruh  signifikan  secara  positif terhadap  laba  bersih.  Hal  tesebut  dikarenakan  tiap kuartal  pendapatan  bagi  hasil mudharabah pada  PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk diasumsikan mampu beriringan dengan laba bersihnya. Hasil penelitian ini sejalan  oleh  beberapa  penelitian  terkait  yang menyatakan bahwa pendapatan bagi hasil mudharabah memiliki  pengaruh  terhadap  Laba Bersih.  Misalnya  penelitian  yang  dilakukan  oleh Akerta  &  Bisri,  (2019)  dan  Azizah  et  al.,  (2021). Namun hasil penelitian ini tidak sejalan dengan milik Yusuf et al., (2019) dan Sholihah et al., (2021) yang menyatakan bahwa pendapatan bagi hasil mudharabah berpengaruh  negatif  terhadap  laba bersih,  yang  berarti  ketika  pendapatan  bagi  hasil mudharabah meningkat  maka  laba  bersih  nya  akan menurun dan sebaliknya
Maka  implikasinya,  semakin  tinggi  pendapatan bagi hasil mudharabah maka akan semakin tinggi laba bersih  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  sehingga bank  tersebut  harus  lebih  meningkatkan  penyaluran pembiayaan muharabah serta  produk mudharabah lainnya  seperti  deposito,  giro,  dan  tabungan  agar memaksimalkan  pendapatan  bagi  hasil mudharaba h dan laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah terhadap Laba Bersih
Pendapatan  margin murabahah secara  parsial berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  laba bersih  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Hal  ini dikarenakan  berfluktuasi  nya  tingkat  pembiayaan murabahah pada  tahun  pengamatan  tiap  kuartalnya dan  belum  mampu  mengimbangi  beban  operasional yang  ada  pada  tiap  kuartalnya.  Hasil  Penelitian  ini sejalan  oleh  beberapa  penelitian  yang  dilaksanakan oleh Akerta & Bisri, (2019) dan Azizah et al., (2021) namun tidak sejalan dengan milik  Nuraisyah, (2019) dan Falahuddin et al., (2021) yang menyatakan bahwa pendapatan  margin murabahah mempengaruhi  laba bersih  secara  signifikan.  Hal  tersebut  karena  pihak perbankan syariah menerapkan pembayaran pembiayaan  murabahah  pada  bank  dengan  cara diangsur.
Maka  implikasinya  ialah  ketika  pendapatan margin murabahah meningkat maka laba bersih pada PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  menurun  secara signifikan dan sebaliknya, sehingga perlu melakukan inovasi  dan  diferensiasi  pada  strategi  pembiayaan murabahah dan  mengurangi  resiko  pembiayaan bermasalah  dengan  selektif  memilih  nasabah  untuk meningkatkan  pendapatan  margin murabahah dan laba bersihnya.
Pengaruh  Pendapatan  Bagi  Hasil  Musyarakah, Bagi  Hasil  Mudharabah,  dan  Margin  Murabahah terhadap Laba Bersih
Seluruh  variabel  bebas  pada  penelitian  ini  ialah pendapatan  bagi  hasil musyarakah ,  bagi  hasil mudharabah ,  dan  pendapatan  margin murabahah dapat  mempengaruhi  secara  simultan  terhadap variabel  dependen  yaitu  Laba  Bersih  PT.  Bank Muamalat  Indonesia,  Tbk.  Dapat  dibuktikan  dengan nilai  F hitung 67.81029  dan  nilai  F tabel 2.7277,  yang berarti  67.81029  >  2.7277  artinya  F hitung lebih  besar bila disandingkan dengan F tabel . Kemudian nilai prob. menunjukkan  Sebesar  0.000000  yang  berarti  lebih kecil dari tingkat alpha yaitu sebesar 0.05%. Sehingga dapat  disimpulkan  bahwa  pada  riset  ini,  H 4 diterima adalah  seluruh  variabel  independen  diantaranya pendapatan  bagi  hasil musyarakah ,  bagi  hasil mudharabah ,  dan  pendapatan  margin murabahah berpengaruh  secara  bersama  sama  terhadap  laba bersih PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.

## 4. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  pengujian  menunjukkan bahwa  pendapatan  bagi  hasil musyarakah tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  laba  bersih,  artinya pendapatan  bagi  hasil musyarakah tidak  dapat meningkatkan  laba  bersih  secara  signifikan  karena adanya  fluktuasi  jumlah  pembiayaan musyarakah pada  setiap  triwulan  tahun  pengamatan  dan  tidak dapat mengimbangi  biaya operasional  setiap kuartal, sehingga tidak dapat mempengaruhi laba bersih secara material. Kemudian pendapatan bagi hasil mudharabah berpengaruh positif terhadap laba bersih karena  setiap  kuartal  pendapatan  bagi  hasil mudharabah di  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk dikatakan  dapat  berjalan  beriringan  dengan  laba bersihnya karena ketika pendapatan bagi mudharabahnya meningkat maka laba bersihnya juga meningkat  dan  sebaliknya.  Selanjutnya  pendapatan margin murabahah berpengaruh  negatif  terhadap pendapatan bersih, artinya ketika pendapatan  margin
murabahah meningkat  maka  pendapatan  bersih menurun.  Hal  ini  karena  tingkat  pembiayaan murabahah mengalami  fluktuasi  setiap  triwulan dalam  tahun  yang  ditinjau  dan  tidak  dapat mengimbangi  biaya  operasional  yang  ada  setiap triwulan  dan  ketika  pendapatan  margin murabahah meningkat, laba bersih menurun.
Peneliti merekomendasikan untuk peneliti selanjutnya  bisa  menambahkan  variabel  lain  yang mungkin  bisa  berpengaruh  terhadap  laba  bersih  PT. Bank  Muamalat  Indonesia,  Tbk  dengan  variabel pendapatan istishna ,  pendapatan ijarah ,  beban operasional,  dan  pajak  atau  variabel  lainnya, Selanjutnya  populasi  dan  sampel  serta  tahun pengamatan  yang  akan  diteliti  lebih  lanjut  bisa ditambahkan lagi lebih lama sehingga data yang telah ditambahkan setidaknya akan memberikan hasil yang lebih jauh serta lebih akurat.

## 5. UCAPAN TERIMA KASIH
Penelitian  ini  dapat  dilaksanakan  dengan  baik berkat bantuan dari berbagai pihak, untuk itu peneliti mengucapkan  terima  kasih  sehingga  penelitian  ini dapat terlaksana dengan baik

## 6. REFERENSI
Agustina,  A.  I.,  &  Kartini,  T.  (2021).  Pengaruh Pendapatan  Margin  Murabahah  dan  Pendapatan Bagi  Hasil  Musyarakah  terhadap  Laba  Bersih. Journal of Islamic Economics and Banking . Arwani,  A.  (2016). Akuntansi  Perbankan  Syariah Dari  Teori  Ke  Praktik  (Adopsi  Ifrs) .  Cv.  Budi Utama.
Ascarya.  (2015). Akad  &  Produk  Bank  Syariah (1st ed.). PT. Raja Grafindo Persada.
Budiyono, Muhammad Tho’in, Dewi Muliasari, Serly Andini  Restu  Putri.  (2021).  An  Analysis  of Customer  Satisfaction  Levels  in  Islamic  Banks Based on Marketing Mix as a Measurement Tool. Annals of the Romanian Society for Cell Biology ,
2004–2012. Retrieved from https://www.annalsofrscb.ro/index.php/journal/a rticle/view/318
Iin Emy Prastiwi., Anik. 2020. The Impact of Credit Diversification on Credit Risk and Performance of  Indonesian  Banks.  Jurnal  GRIEB:  Global Review of Islamic Economics and Business. Vol 8, No. 1, hlm 13-21
Marlina, L., Wahyu Hidayat, W., & Zulfikri Rahmat, B. (2022). Bopo, Npf, Inflasi, Suku Bunga Acuan Bank Indonesia, Dan Profitabilitas Bank Syariah Di Indonesia . 4 (6), 2339–2353.
MUI,  D.  S.  N.  (2000a).  Fatwa  Dewan  Syari’ah Nasional  No:  07/Dsn-Mui/Iv/2000  Tentang Pembiayaan Mudharabah. Dsn-Mui .
MUI,  D.  S.  N.  (2000b).  Fatwa  Dewan  Syari’ah Nasional  No:  08/Dsn-Mui/Iv/2000  Tentang Pembiayaan Musyarakah. Dsn-Mui .
MUI, D. S. N. (2000c). Fatwa Dsn Mui No: 04/Dsn- Mui/Iv/2000  Tentang  Pembiayaan  Murabahah. Dsn-Mui .
Nuraisyah,  E. (2019).  Analisis  Pengaruh  Pendapatan Margin  Murabahah  Dan  Pendapatan  Bagi  Hasil Musyarakah  Terhadap  Laba  Bersih  PT  Bank Negara Indonesia (Periode Tahun 2012  – 2018) Syariah. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis Krisnadwipayana , 6 (3), 64–71.
OJK. (2021). Snapshot Perbankan Syariah indonesia 2021 .
Puti, R. D., & Nurdiansyah, D. H. (2022). Pengaruuh Pembiayaan  Mudharabah  dan  Pembiayaan Musyarakah Tergadap Laba bersih (Studi Kasus Pada  Bank  Jabar  Banten  Syariah  Periode  2018- 2020). Maro :  Jurnal  Ekonomi  Syariah  Dan Bisnis , 5 (1), 24–31.
Sani,  A.  E.,  &  Diana,  N.  (2022).  Anilisis  Pengaruh Pembiayaan  Mudharabah  Dan  Pembiayaan Musyarakah Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah  Di  Indonesia  Periode  2016-2020.
Jurakunman , 15 (1), 155–164. Saragih,  H.  P.  (2019). Terungkap!  Ini  Penyebab Masalah  Kronis  di  Bank  Muamalat .  CNBC Indonesia.
Sari, D. M. S., Suartini, S., Mubarokah, I., & Hasanuh, N.  (2021).  Pengaruh  Pembiayaan Mudharabah ,
Musyarakah dan Murabahah Terhadap
Profitabilitas Bank Umum Syariah. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam , 7 (01), 241–249.
Wahyuningsih,  I.  (2017).  Pengaruh  Pendapatan Pembiayaan Mudharabah terhadap  Profitabilitas (ROA) pada PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk.
Periode 2011-2015. Tasharruf : Journal
Economic and Business of Islam , 2 (2), 186–211. Wardiyah,  M.  L.  (2016). Akuntansi  Keuangan Menengah (1st ed.). CV. Pustaka Setia.
Wikan  Budi  Utami.  (2021).  Influence  of  Investment Decisions (PER), Policy of Dividend (DPR) and Interest  Rate  against  Firm  Value  (PBV)  at  a Registered Manufacturing Company on Indonesia Stock Exchange in 2015-2018. Annals of the Romanian Society for Cell Biology , 1972– 1984. Retrieved from
http://www.annalsofrscb.ro/index.php/journal/ar ticle/view/315