MSEJ, 3(2) 2022: 708-721, http://journal.yrpipku.com/index.php/msej Copyright © 2022 THE AUTHOR(S). This article is distributed under a a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International license
The F Effect F Of F Auditor F Change, F KAP F Size, F Solvency F And F Company F Age F On Audit F Report F Lag In F Basic F Industrial F And Chemical F Sector F Companies Pengaruh F Pergantian F Auditor, F Ukuran F KAP, F Solvabilitas F Dan F Umur Perusahaan F Terhadap F Audit F Report F Lag F Pada  Perusahaan F Sektor F Industri Dasar F Dan F Kimia
Mahmuddin Syah Lubis 1 , Tuana Sihite 2 , Jenny Oktavia Wijaya 3 , Laura 4
Universitas f Prima f Indonesia 1,2,3,4 sihitetuana@gmail.com *
ABSTRACT This f study f aims f to f see f the f effect f of f audit f turnover f variables, f KAP f size, f solvency f and f company f age f on f audit f report f lag. f The f population f of f this f research f obtained f 68 f companies f selected f using f purposive f sampling f through f certain f criteria f as f many f as f 38 f companies f multiplied f by f five f years f to f 190. f The f type f of f data f used f in f this f study f is f quantitative f data. f The f source f of f data f in f this f research f is f secondary f data. f The f data f collection f technique f was f carried f out f through f documentation f techniques f and f data f analysis f using f multiple f linear f analysis f using f the f F f test f and f t f test f at f a f significant f level f of f 5% f and f a f coefficient f of f determination. f The f results f of f the f partial f study f show f that f auditor f turnover f and f KAP f size f have f no f significant f negative f effect f on f audit f report f lag, f solvency f has f no f significant f effect f on f audit f report f lag f and f company f age f has f an f effect f on f audit f report f lag f to f audit f report f lag. Keywords: f Auditor f Change,
f KAP f Size, f Solvency, f Company f Age, f Audit f Report f Lag
ABSTRAK Penelitian f ini f bertujuan f untuk f melihat f pengaruh f variable f pergantian f audit, f ukuran f KAP, f solvabilitas f dan f Umur f Perusahaan f terhadap f audit f report f lag. f Populasi f penelitian f ini f diperoleh f 68 f perusahaan f yang f terseleksi f memakai f purposive f sampling f melalui f kriteria f tertentu f sebanyak f 38 f perusahaan f dikali f lima f tahun f menjadi f 190. f Jenis f data f yang f dipergunakan f dalam f penelitian f ini f ialah f data f kuantitatif. f Sumber f data f pada f penelitian f ini f ialah f data f sekunder. f Teknik f pengumpulan f data f dijalankan f melalui f teknik f dokumentasi f serta f analisis f data f menggunakan f analisis f linear f berganda f dengan f menggunakan f uji f F f dan f uji f t f di f level f signifikan f 5% f dan f koefisien f determinasi. F Hasil f penelitian f secara f parsial f menunjukkan f pergantian f auditor f dan f ukuran f KAP f berpengaruh f negatif f tidak f signifikan f terhadap f audit f report f lag, f solvabilitas f tidak f berpengaruh f signifikan f terhadap f audit f report f lag f dan f umur f perusahaan f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag. f Hasil f penelitian f secara f simultan f menunjukkan f pergantian f auditor, f ukuran f KAP, f solvabilitas f dan f umur  perusahaan f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag.
Kata f Kunci : f Pergantian f Auditor, f Ukuran f KAP, f Solvabilitas, f Umur f Perusahaan, f Audit f Report f Lag

## 1. Pendahuluan
Bursa ff Efek ff Indonesia ff merupakan ff lembaga ff yang ff menyediakan f sistem f dan sarana ff sebagai ff tempat ff untuk ff berjual ff beli ff efek ff atau ff surat ff berharga. Bagi ff investor BEI f dapat f digunakan ff sebagai ff sarana ff untuk ff melakukan ff investasinya ff sedangkan ff bagi perusahaan f dapat ff memanfaatkan ff BEI ff untuk ff mendapatkan ff modal ff yang ff lebih ff besar tanpa f harus f meningkatkan ff penggunaan ff hutangnya. ff Terdapat ff berbagai ff sektor perusahaan ff yang f terdaftar ff di ff BEI ff salah ff satunya ff yaitu ff sektor ff industri ff dasar ff dan kimia. Pemilihan ff sektor f industri ff dasar ff dan ff kimia ff pada ff penelitian ff ini ff dikarenakan keberadaan ff sektor ff ini ff sebagai f sektor ff yang ff menopang ff sektor ff lainnya, ff produk yang dihasilkan ff oleh ff sektor ff ini dibutuhkan ff oleh ff sektor ff lainnya ff sehingga ff jika ff sektor ff ini terganggu ff maka ff sektor ff lainnya  akan ff terhambat. ff Selain ff itu  ffumur ff perusahaan sektor ff ini ff rata-rata ff di ff atas ff 30 ff tahun ff ke atas.
Perusahan f yang f telah ff go ff publik ff wajib ff mempublikasikan ff laporan f keuangannya dan disusun ff sesuai ff standar ff akuntansi ff keuangan ff serta ff telah ff diaudit ff oleh f akuntan
publik.  Kendala ff menghasilkan ff laporan ff keuangan ff yang ff relevan ff yaitu ff ketepatan waktu. ff Agar  meyakinkan ff investor, ff perusahaan ff harus ff menyediakan ff informasi ff yang jelas, f akurat ff dan tepat ff waktu ff sehingga ff tidak ff terjadi ff audit ff report ff lag . ff Fenomena audit ff report ff lag ff terjadi  apabila ff waktu ff pengerjaan ff laporan ff audit ff cukup ff lama. Proses ff audit ff yang ff dilakukan  auditor f berdampak f pada f audit f report f lag f dalam penyampaian f laporan f keuangan f kepada f publik f seperti f pada f perusahaan f sektor f industri dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f diBEI.  Peningkatan f jumlah f hari f pelaporan f dari f tahun 2016 f hingga f 2020  fmenimbulkan f persepsi  bahwa f telah f terjadi f masalah f yang f harus diperbaiki f dan f menimbulkan f asumsi f beberapa faktor f penyebabnya. Adanya f peraturan f dari f Bapepam f yang f mengharuskan f perusahaan f hanya  fboleh menggunakan f auditor f yang f sama f dalam f waktu f 3 f tahun f berturut-turut f dan menggunakan f KAP f yang f sama f dalam f 5 f tahun f buku f secara f berturut-turut. f Pergantian auditor f dapat f menyebabkan f audit f report f lag f semakin f lama f karena f auditor f baru membutuhkan f waktu f untuk f memahami f laporan f keuangan f klien. f Ukuran f KAP f yang f lebih besar (BIG 4) f diyakini f memiliki f kompetensi f yang f lebih f baik f sehingga f audit f report f lagnya akan f semakin f rendah. f Perusahaan f yang f memiliki f tingkat f solvabilitas  ( f hutang) f yang tinggi f akan f menunda f pengauditan f laporan f keuangannya f karena f hutang f yang f tinggi mengindikasikan f kinerja f keuangan f yang f kurang f baik f sehingga f audit f report f lagnya cenderung f tinggi. f Semakin f tinggi f umur f perusahaan f mengindikasikan f perusahaan memiliki f pengalaman f yang f cukup f lama f sehingga f telah f paham f betul f akan f syarat pelaporan f keuangan f yang f baik f sehingga f perusahaan f yang f telah f berumur f lebih f banyak cenderung f memiliki f audit f report f lag f yang f rendah.

## 2. Tinjauan f Pustaka
Audit f Report f Lag Menurut f Niamianti  ( f 2021;231), f audit f report f lag f merupakan f rentang f waktu penyelesaian f pelaksanaan f audit f laporan f keuangan f tahunan f berdasarkan f lamanya f hari yang f dibutuhkan f untuk f memperoleh f laporan f audit f independen f atas f audit f laporan keuangan f tahunan f perusahaan. Menurut f Annisa ( f 2019), f audit f report f lag f adalah f lamanya waktu f penyelesaian f audit f dapat f mempengaruhi f ketepatan f waktu f dalam f penyampaian informasi f berupa f laporan f keuangan f untuk f dipublikasikan. Audit f Report f Lag =Tanggal f Laporan f Audit – f Tanggal f Laporan f Keuangan
Pergantian fAuditor Menurut f Yanthi, f dkk ( f 2020;149), fpergantian f auditor f adalah f suatu f tindakan f yang f diambil f oleh f perusahaan f dimana f pihak f perusahaan f memutuskan f hubungan f dengan f auditor f yang f lama f dan f menggantinya f dengan f auditor f yang f baru. f Berdasarkan f hasil f penelitian f Annisa  ( f 2019), f terjadinya f pergantian f auditor f tidak f mempengaruhi f audit f report f lag f dimana f secara f regresi f bernilai f negatif f yang f mengindikasi f bahwa f semakin f sering f terjadinya f pergantian f auditor, f maka f akan f menurunkan f audit f report f lag . f Adapun f indikator f pergantian f auditor f diukur fmenggunakan f variabel f dummy f dimana, f perusahaan f yang f melakukan f pergantian f auditor f diberi f kode f 1 f dan f perusahaan f yang f tidak f melakukan f auditor f switching f diberi f kode f 0. H 1 : f Pergantian f auditor f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag
Ukuran fKAP Menurut f Pramaharjan f dan f Cahyonowati ( f 2015;3), f Kantor f Akuntan f Publik f adalah f suatu f bentuk f organisasi f akuntan f publik f yang f memperoleh f izin f sesuai  fdengan f peraturan f perundang-undangan, f yang f berusaha f di f bidang f pemberian f jasa f profesional
f dalam f praktek f akuntan f publik. f KAP f di f Indonesia f dibagi f menjadi f KAP f the f big f 4 f dan f non f the f big f 4. f KAP f yang f dikenal f dengan f the f big f 4 f diasumsikan f dapat f melaksanakan pekerjaan f auditnya f secara f efisien f dan f memiliki f tekanan f waktu f yang f lebih f tinggi f untuk menyelesaikan f audit f tepat f pada f waktunya. f Penyelesaian f waktu f audit f secara f tepat waktu f selain f dapat f meningkatkan f reputasi f KAP f dan f menjaga f kepercayaan f klien f untuk memakai f jasanya f kembali f untuk f waktu f yang f akan f datang. f Penggunaan f KAP f big f 4 f juga dianggap f sebagai f bukti f bahwa f perusahaan f bersungguh f sungguh f untuk f patuh f dalam peraturan f dan f melaporkan f laporan f keuangannya f dengan f tepat f waktu. Menurut f hasil f penelitian f yang f dilakukan f Nisha, f dkk ( f 2021), f bahwa f ukuran f KAP tidak f signifikan f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag . Hal f ini f disebabkan f karena setiap KAP f akan f bersaing f dan f memberikan f yang f terbaik f bagi f perusahaan f sebagai f kliennya. Indikator f ukuran f KAP, f apabila f perusahaan f yang f menggunakan f jasa f KAP f berafiliasi f “ big our ” f diberi f kode f 1 f dan f perusahaan f yang f menggunakan f jasa f KAP f “ non-big four ” f diberi kode f 0. H 2 : Ukuran f KAP f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag
Solvabilitas
Solvabilitas f menurut f Hery f (2021:68) f adalah f rasio f yang f digunakan f untuk f mengukur f sejauh f mana f aset f perusahaan f dibiayai f dengan f utang. f Menurut f hasil f penelitian f Justita f (2017), f bahwa f solvabilitas f tidak f signifikan f mempengaruhi f audit f report f lag . f Rasio f solvabilitas f atau f rasio f hutang f ( leverage  ratio ) f pada f kenyataannya f memberikan  fgambaran f jumlah f hutang f yang f digunakan f dalam f aktivitas f suatu f perusahaan f tidak f mempengaruhi f hasil f audit f report f lag , f dimana f hal f tersebut f adalah f proses f menghitung f seluruh f kegiatan f operasional f perusahaan, f bukan f faktor-faktor f yang f menggerakkan f kegiatan f perusahaan. Debt f to f Asset f Ratio f (DAR) = f Total f Hutang
Total f Aset H 3 : Solvabilitas f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag
Umur f Perusahaan Menurut f Ariani f dan f Bawono f (2018;121), f umur f perusahaan f adalah f lamanya f perusahaan f tersebut f telah f beroperasi. f Umur f perusahaan f dihitung f dari f tanggal f perusahaan f itu f berdiri f sampai f dengan f saat f perusahaan f melakukan f tutup f buku. f Hasil f penelitian f Raden  (2018), f bahwa f umur f perusahaan    berpengaruh f signifikan f terhadap f audit f report f lag . f Semakin f lama f perusahaan f berdiri, f maka f semakin f menunjukkan f kapasitasnya f dalam f mengelola f operasional f dan f laporan f yang f setiap f tahunnya f disajikan f kepada f publik. f Indiktor f menentukan f umur f perusahaan f adalah f selisih f tahun f penelitian f dengan f tahun f pengamatan f pada f annual f report .
H 4 : Umur f perusahaan f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag
Kerangka f Konseptual Menurut f Sujarweni f (2014;60), f pada f dasarnya f kerangka f pemikiran f diturunkan f dari f beberapa f teori f maupun f konsep f yang ff sesuai f dengan f permasalah f yang f diteliti, f sehingga f memunculkan f asumsi-asumsi f yang f berbentuk f bagan f alur f pemikiran, f yang f kemudian f kalau f mungkin f dapat f dirumuskan f ke f dalam f hipotesis f operasional f atau f hipotesis f yang f dapat f diuji. f Berdasarkan f kutipan f tersebut, f maka f penelitian f ini f menerapkan f kerangka f konseptual fseperti f pada f gambar f di f bawah f ini:
H 1 H 2 H 3 H 4
H 5

## Gambar1 Kerangka Konseptual
Hipotesis f Penelitian Menurut  (Sujarweni,  2014) f hipotesis f merupakan f jawaban f sementara f terhadap tujuan f penelitian f yang f diturunkan f dari f kerangka f pemikiran f yang f telah f dibuat. f Hipotesis dalam f penelitian f ini f yaitu:
H 1 : f Pergantian f auditor f berpengaruh f positif f terhadap f audit f report f lag f pada f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f di f BEI f tahun f 2016-2020.
H 2 : Ukuran f KAP f berpengaruh f negatif f terhadap f audit f report f lag f pada f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f di f BEI f tahun f 2016-2020. H 3 : Solvabilitas f berpengaruh f positif f terhadap f audit f report f lag f pada f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f di f BEI f tahun f 2016-2020. H 4 : Umur f perusahaan f berpengaruh f negatif f terhadap f audit f report f lag f pada f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f di f BEI f tahun f 2016-2020. H 5 : Pergantian f auditor, f ukuran f KAP, f solvabilitas f dan f umur f perusahaan f berpengaruh f secara f simultan f terhadap f audit f report f lag f pada f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f di f BEI f tahun f 2016-2020.

## 3. Metode Penelitian
Tempat dan f Waktu f Penelitian Penelitian f dilakukan f pada f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang terdaftar f di f BEI f tahun f 2016-2020 f melalui f laporan f keuangan f sebagai f pedoman pengamatan f dan f pengolahan f data f melalui f situs f www.idx.co.id . f Waktu f penelitian f pada bulan f Juni f hingga f September f 2021.
Jenis dan f Sifat f Penelitian
Metode f penelitian f dikaitkan f dengan f jenis f penelitian. f Adapun f jenis f penelitian f ini f yaitu f deskriptif f kuantitatif.  Menurut f Sugiyono f (2016;12), f penelitian f kuantitatif f ialah f penelitian f yang f berlandaskan f asumsi, f diteruskan f dengan f penentuan f variabel f dan f langkah f selanjutnya f adalah f penggunaan f metode f penelitian f yang f valid.
Sifat f Penelitian Sifat f penelitian f adalah f penelitian f explanatori. f Menurut f Sugiyono f (2016;27), f penelitian f explanatori f adalah f penelitian f yang f bermaksud f untuk f menjelaskan f kedudukan f variabel-variabel f yang f diteliti f serta f hubungan f antar f satu f variabel f dengan f variabel f lainnya.
Pergantian f Auditor (X 1 )
Ukuran f (KAP) (X 2 ) f Solvabilitas (X 3 )
Umur f Perusahaan (X 4 ) Audit f Report f Lag (Y)
Jenis f dan f Sumber f Data Penelitian f ini f menggunakan f jenis f data f sekunder, f diperoleh f berdasarkan pengunduhan f laporan f keuangan f seluruh f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia yang f terdaftar f di f BEI. f Data f yang f digunakan f adalah f data f pooling , f yaitu f data f gabungan antara f data f time f series f dengan f data f cross f section .
Populasi f dan f Sampel f Penelitian Menurut f Sugiyono f (2016;215), f populasi f adalah f wilayah f generalisasi f yang f terdiri f atas f objek f dan f subjek f dengan f karakteristik f tertentu f untuk f kemudian f ditarik f kesimpulannya. f Populasi f penelitian f ini f yaitu f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f di f BEI f yang f berjumlah f 68 f perusahaan f dan f menurut f Sugiyono f (2016;218), f sampel f adalah f bagian f dari f jumlah f dan f karakteristik f dalam f populasi. f Teknik f penentuan f sampel f menggunakan f metode f purposive f sampling .
Tabel 2. Prosedur Pengambilan Sampel Perusahaan Sektor Industri Dasar dan Kimia yang Terdaftar di BEI Tahun 2016–2020 No Kriteria Jumlah 1  Jumlah f perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f Terdaftar f di f BEI 68 2  Perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f delisting f dari f BEI f antara f tahun f 2016 f hingga f 2020 (16) 3  Perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f yang f terdaftar f di f BEI f yang f tidak f mempublikasikan f tanggal f laporan f audit f report f lag f selama f tahun f 2016 f hingga f 2020 (12)
4  Perusahaan f sektor f industri f dasar f dan f kimia f dengan f umur f perusahaan f dibawah f 10 f tahun f pada f periode f tahun f 2020. (2)
Jumlah f sampel f penelitian 38 Jumlah f tahun f penelitian 5 Total f sampel f selama f periode f penelitian f (38x5) 190 Sumber: Penelitian f (2021)
Uji f Asumsi f Klasik Uji f Normalitas Model f regresi f yang f baik f memiliki f distribusi f data f normal f melalui f pengujian f menggunakan f grafik, f yaitu f uji f grafik f histogram, f data f yang f baik f adalah f data f dengan f gambar f menyerupai f lonceng f serta f merata f yakni f tidak f miring f ke f kiri f atau f miring f kekanan f serta f uji f P-P Plot , f jika f titik-titik f menyebar f mengikuti f garis f diagonal f pada f grafik f P-P f Plot f menunjukkan f pola f berdistribusi f normal f maka f model f regresi f memenuhi f asumsi f normalitas. f Uji f Statistik, f yaitu f untuk f menguji f normalitas  fresidual f adalah f uji f statistik f non-parametrik f Kolmogorov-Smirnov (K-S), f yaitu f data f residual f terdistribusi f normal f apabila f nilai f Asymp. Sig > f 5% (0,05).
Uji f Multikolinearitas Model f regresi f yang f baik f tidak f terjadi f kolerasi f antara f variabel f independen. f Nilai f cut f off f yang f umum f dipakai f untuk f menunjukkan f adanya f multikolinearitas f adalah f nilai f tolerance > f 0, f 1 f atau f sama f dengan f nilai f VIF <10.
Uji f Heteroskedastisitas
Model f regresi f yang f baik f adalah f homoskedastisitas f atau f tidak f terjadi
heteroskedastisitas. f Teknik f untuk f mendeteksi f adanya f heteroskedastisitas f adalah f dengan metode f chart f (diagram scartterplot ).
Uji f Autokolerasi Pengujian f autokerelasi f dilakukan f dengan f uji f runtest f yaitu f bagian f dari f statistik f non-parametik f yang f dapat f digunakan f untuk f melakukan f pengujian, f apakah f antar f residual f terjadi f korelasi f yang f tinggi. f Apabila f antar f residual f tidak f terdapat f hubungan f korelasi, f dapat f dikatakan f bahwa f residual f adalah f random f atau f acak.
Metode f Analisis f Data Teknik f analisis f data f pada f penelitian f ini f menggunakan f metode f regresi f linear berganda f karena f menggunakan f lebih f dari f satu f variabel f bebas Y=a+b 1 X 1 +b 2 X 2 +b 3 X 3 +b 4 X 4 +e Y = Audit f Report f Lag a
= f Konstanta X 1
=Pergantian f Auditor X 2 =Ukuran f KAP X 3
= f Solvabilitas X 4
=Umur f Perusahaan b 1
=Koefisien f regresi f Pergantian f Auditor
b 2
=Koefisien f regresi f Ukuran f KAP
b 3
=Koefisien f regresi f Solvabilitas b 4
=Koefisien f regresi f Umur f Perusahaan
e =Kesalahan f pengganggu f ( margin of error )
Pengujian f Hipotesis Koefisien f Determinasi f (Uji-R 2 ) Penelitian f ini f menggunakan f 4variabel f bebas f yaitu f pergantian f auditor, f ukuran kantor f akuntan f publik f (KAP), f solvabilitas f dan f umur f perusahaan. f Semakin f besar f nilai koefisien f determinasi, f maka f semakin f baik f kemampuan f dan f variabel f bebas menerangkan variabel f terikat.
1. BilaR 2 >0,5 f dikatakan f baik f atau f akurat 2. Bila R 2 =0,5 f dikatakan f sedang 3. BilaR 2 < 0,5 dikatakan f kurang
Uji Parsial (Uji-t) Uji f parsial f dinamakan f uji-t f sehingga f dapat f mengetahui f nilai f yang f dihasilkan setiap f variabel f bebas f terhadap f variabel f terikat.
1. Nilai f t hitung <t tabel f dan f nilai f signifikansi  >  0,05, f maka f tidak f terdapat f pengaruh f secara f parsial f salah f satu f variabel f bebas f terhadap f variabel f terikat, f artinya f H 0 f diterima f dan f H 1,2,3,4 f ditolak.
2. Nilai f t hitung >t tabel  f atau f -t hitung <-t tabel f dan f nilai f signifikansi f <0,05, f maka f terdapat f pengaruh f secara f parsial f salah f satu f variabel f bebas f terhadap f variabel f terikat f artinya f H 1,2,3,4 f diterima f dan f H 0 f ditolak.
Uji f Simultan (Uji-F)
Uji f simultan f (uji-F) f menerangkan f metode f regresi f yang f dilakukan f antara f beberapa f variabel f bebas f sebagai f prediktor f terhadap f variabel f terikat.
1. Nilai f F hitung >F tabel f dan f nilai f signifikansi f <0,05, f maka f H 5 f diterima.
2. Nilai f F hitung <F tabel f dan f nilai f signifikansi f >0,05, fmaka f H 0 f ditolak.
4. Hasil dan Pembahasan
Statistik ff Deskriptif ff Berikut ff adalah ff statistik ff deskriptif ff dari f tanggapan ff minimum, ff maksimum, rata-rata dan ff standart ff deviasi ff para ff responden, ff yaitu:
Tabel 2. Statistik Deskriptif Descriptive Statistics N Minimum  Maximum Mean  Std. Deviation Pergantianauditor 190 0 1 ,69 ,462 ukuranKAP 190 0 1 ,58 ,494 Solvabilitas 190 ,001 5,437 ,55857 ,513510 Umurperusahaan 190 5 114 42,59 18,683 Auditreportlag 190 11 148 69,73 29,313 Valid N (listwise) 190 Sumber : Hasil Penelitian,2022(Data Diolah) ff Dapat ff dilihat ff bahwa ff deskriptif ff statistik ff variabel ff pergantian ff auditor f dengan f sampel ff sebanyak ff 190 ff responden ff memiliki ff nilai ff rata-rata ff sebesar ff 0,69 dengan ff nilai f minimum ff sebesar ff 0 ff dan f nilai f maksimum f sebesar f 1 f dengan f standart deviasi f sebesar f 0,462. f Untuk f variabel f ukuran f KAP f nilai f rata-ratanya f sebesar f 0,58 dengan f nilai f minimum f sebesar f 0 f dan f nilai f maksimum f sebesar f 1 f dengan f standart deviasi f sebesar f 0,494. f Variabel f solvabilitas f memiliki f nilai f rata-rata f sebesar f 0,55857 dengan f nilai f minimum f sebesar f 0,001 f dan f nilai f maksimum f sebesar f 5,437 f dengan f nilai standart f deviasi f sebesar f 0,513510. f Variabel f audit f report f lag f memiliki f nilai f rata-rata sebesar f 69,73 f dengan f nilai f minimum f sebesar f 11 f dan f nilai f maksimum f sebesar f 148 dengan f standart f deviasi f sebesar f 29,313.
Uji f Asumsi f Klasik Uji f Normalitas f Uji f normalitas f bermaksud f mendapatkan f distribusi f data f dalam f variabel f yang f akan f digunakan f dalam f penelitian. f Berikut f hasil f uji f normalitas f dengan f analisis f grafik f histogram, f Probability-Plot f dan f analisis f statistik f kolmogorov-smirnov .
f Gambar f 2 f Uji f Normalitas f Histogram f Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) f Grafik f histogram f pada f Gambar f 2 f memperlihatkan f bahwa f grafik f kurva f yang f sudah f condong f simetrus f (U) f dan f tidak f melenceng f kekiri f maupun f melenceng f kekanan f sehingga f dapat f dinyatakan f bahwa f data f telah f berdistribusi f normal.
f Gambar f 3 f Uji f Normalitas f P-Plot f Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) f Grafik f normalitas f P-Plot f diatas, f dilihat f bahwa f data f sudah f menyebar f mengikuti f garis f diagonal. f Penyebarannya f hampir f sudah f seluruh f mendekati f garis f diagonal. f Hal f ini f menunjukkan f bahwa f grafik f P-Plot f sudah f berdistribusi f normal.
Tabel 3. Uji Normalitas Kolmogorov-Smirnov
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardize d Residual N 190 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation 28,26527380 Most Extreme Differences Absolute ,077 Positive ,077 Negative -,070 Kolmogorov-Smirnov Z 1,056 Asymp. Sig. (2-tailed) ,214 a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
Sumber : Hasil  Penelitian, 2022 (Data Diolah)
f Hasil f uji f normalitas f kolmogorov-smirnov f menunjukkan f bahwa f nilai f signifikan f sebesar f 0,214 > f 0,05 f dengan f demikian f bahwa f data f tersebut f telah f berdistribusi f normal.
Uji f Multikolinieritas f Mengungkapkan f uji f ini f memiliki f tujuan f dalam f mengukur f apa f model f regresi f didapati f adanya f kolerasi f diantara f variabel f bebas f (independen).
Tabel 4. Uji f Multikolinieritas Coefficients a Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 Pergantianauditor ,989 1,011 ukuranKAP ,992 1,009 Solvabilitas ,978 1,022 Umurperusahaan ,973 1,028 a. Dependent Variable: Auditreportlag f Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) f Nilai f VIF f variabel f bebas f pergantian f auditor f sebesar f 1,011 f lebih f kecil f dari 10 f f dan f nilai f tolerance f sebesar f 0,989 lebih f besar f dari f 0,1 f , f ukuran f KAP f memiliki f niai f VIF f sebesar f 1,009 f lebih f kecil f dari 10 f f dan f nilai f tolerance f sebesar f 0,992 lebih f besar f dari f 0,1 f , f solvabilitas f memiliki f nilai f VIF f sebesar f 1,022 f lebih f kecil f dari 10 f f dan f nilai f tolerance f sebesar f 0,978  lebih f besar f dari f 0,1 f , f umur f perusahaan f memiliki f nilai f VIF f sebesar f 0,1028 f lebih f kecil f dari  10 f f dan f nilai f tolerance f sebesar f 0,973  lebih f besar f dari f 0,1 f f Sehingga f tidak f terjadi f gejala f multikolinieritas.
Uji f Autokorelasi
Tabel 5. Uji Autokorelasi Runs Test Unstandardized Residual Test Value a .63553 Cases < Test Value 21 Cases >= Test Value 21 Total Cases 42 Number of Runs 20 Z -.469 Asymp. Sig. (2-tailed) .612 a. Median f Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) f Berdasarkan f hasil f uji f autokorelasi f menggunakan run test , f bahwa f nilai f Asymp.sig f 0,612 > f 0,05, f artinya f data f terhindar f dari f masalah f autokorelasi.
Uji f Heteroskedastisitas
f Gambar f 3 f Uji f Heteroskedastisitas f Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) f Berdasarkan f garfik f scatterplot f tampak f bintik-bintik f memencar f dengan f pola
f yang f sudah f teratur f baik f diatas f maupun f dibawah f angka f (0) f pada f sumbu f Y f dan f tidak bergerombol f di f satu f tempat, f maka f dari f grafik f diatas f dapat f disimpulkan f bahwa f tidak terjadi f heteroskedastisitas.
Hasil f Analisis f Data f Penelitian Model f Penelitian f Pengujian f hipotesis f menggunakan f analisis f linear f berganda. f Model f regresinya f adalah f sebagai f berikut : Tabel 6. Hasil f Analisis f Linear f Berganda Coefficients a Model Unstandardized Coefficients  Standardized Coefficients B Std. Error Beta 1 (Constant) 66,582 6,528 Pergantianauditor -7,691 4,525 -,121 ukuranKAP -8,276 4,223 -,140 Solvabilitas 2,366 4,092 ,041 Umurperusahaan ,282 ,113 ,180 a. Dependent Variable: Auditreportlag Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) Audit f report f lag = f 66,582 – f 7,691 X 1 – f 8,276 X 2 + f 2,366X 3 + f 0,282 X 4 Makna f dari f persamaan f regresi f linear f berganda f diatas f adalah :
1. f Nilai f konstanta f sebesar f 66,582 f yang f menunjukkan f variabel f pergantian f auditor, f ukuran f KAP, f Solvabilitas f dan f umur f perusahaan f dianggap f nol f (0) f maka f audit f report f lag f (Y) f sebesar f 66,582.
2. f Nilai f satuan f regresi f pergantian f auditor f sebesar f -7,691 f menyatakan f bahwa f setiap f penurunan f pergantian f auditor f 1%, f maka f audit f report f lag f (Y) f akan f mengalami f penurunan f sebesar f -7,691 f satuan.
3. f Nilai f satuan f regresi f ukuran f KAP f sebesar f -8,276 f menyatakan f bahwa f setiap f penurunan f ukuran f KAP f 1%, f maka f audit f report f lag f (Y) f akan f mengalami f penurunan f sebesar f -8,276 f satuan.
4. f Nilai f satuan f regresi f solvabilitas f sebesar f 2,366 f menyatakan f bahwa f setiap f kenaikan f solvabilitas f 1%, f maka f audit f report f lag f (Y) f akan f mengalami f kenaikan f sebesar f 2,366 f satuan.
5. f Nilai f satuan f regresi f umur f perusahaan f sebesar f 0,282 f menyatakan f bahwa f setiap f kenaikan f umur f perusahaan f 1%, f maka f audit f report f lag f (Y) f akan f mengalami f kenaikan f sebesar f 0,282 f satuan.
Koefisien f Determinasi f (R 2 ) f Koefisien f determinasi f Adjusted f R f Square f bertujuan f untuk f menghitung f sejauh mana f kemampuan f model f untuk f menjelaskan f variabel f yang f bebas .
Tabel 7. Uji f Koefisien f Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,265 a ,070 ,050 28,569 a. Predictors: (Constant), Umurperusahaan, ukuranKAP, Pergantianauditor, Solvabilitas b. Dependent Variable: Auditreportlag
f Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah)
f Nilai f adjusted f r f square f ini f adalah f sebesar f 0,05 f atau f sebesar f 5% f yang f artinya bahwa f pergantian f auditor, f ukuran f KAP, f solvabilitas f dan f umur f perusahaan f hanya menjelaskan f variasi f variabel f audit f report f lag f sebesar f 5% f dan f sisanya f 95% f dipengaruhi oleh f variabel f lain f diluar f variabel f penelitian f ini f seperti f opini f auditor, f profitabilitas f dan ukuran f perusahaan.
Pengujian f Hipotesis f Secara f Simultan f (Uji F) f Uji f statistik f F f umumnya f memperlihatkan f apakah f seluruh f variabel f bebas f yang masuk f ke f dalam f model f memiliki f pengaruh f secara f simultan f bagi f variabel f terikat. f Tabel 8. f Uji f Simultan f (Uji F) ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 11402,811 4 2850,703 3,493 ,009 b Residual 150996,958 185 816,200 Total 162399,768 189 a. Dependent Variable: Auditreportlag b. Predictors: (Constant), Umurperusahaan, ukuranKAP, Pergantianauditor, Solvabilitas
f Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) f Dalam f uji f ini f hasil f dari f F hitung f adalah f sebesar f 3,493 f dan f F tabel f adalah f sebesar f 2,42 f yang f artinya f adalah f F hitung > f F tabel f sebesar f 3,493> f 2,42 f dengan f taraf f signifikan f 0,009< f 0,05 f maka f H 0 f ditolak f dan f H a f diterima f sehingga f diambil f kesimpulan f bahwa f pergantian f auditor, f ukuran f KAP, f solvabilitas f dan f umur f perusahaan f berpengaruh f dan f signifikan f secara f bersama-sama f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020.
Pengujian f Hipotesis f Secara f Parsial f (Uji t) Pengujian f statistik f t f pada f umunya f membutikan f sejauh f apa f pengaruh f suatu variabel f penjelas f atau f terikat f dengan f individual f untuk f menjelaskan f variasi f variabel bebas.
Tabel 9. Uji Parsial (Uji t) Coefficients a Model t Sig. 1 (Constant) 10,199 ,000 Pergantianauditor -1,699 ,091 ukuranKAP -1,960 ,052 Solvabilitas ,578 ,564 Umurperusahaan 2,498 ,013 a. Dependent Variable: Auditreportlag Sumber : f Hasil f Penelitian, f 2022 f (Data Diolah) f Dari f hasil f uji f t f tabel f di f atas f menyatakan f bahwa 1. f Variabel f pergantian f auditor f memiliki f nilai f t hitung f sebesar f -1,699 f dan f t tabel f sebesar f 1,65313 f yang f berarti f bahwa f t hitung >t tabel f yaitu f -1,699> f 1,65313 f dengan f taraf f signifikan f 0,091>0,05 f yang f berarti f H 0 f ditolak f dan f H a f diterima f artinya f adalah f pergantian f auditor f berpengaruh f negatif f dan f tidak f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020.
2. f Variabel f ukuran f KAP f memiliki f nilai f t hitung f sebesar f -1,960 f dan f t tabel f sebesar f 1,65313 f yang f berarti f bahwa f t hitung >t tabel f yaitu f -1,960>1,65313 f dengan f taraf f signifikan f 0,052>0,05 f yang f berarti f H 0 f ditolak f dan f H a f diterima f artinya f adalah f ukuran f KAP f berpengaruh f negatif f dan f tidak f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020.
3. f Variabel f solvabilitas f memiliki f nilai f t hitung f sebesar f 0,578 f dan f t tabel f sebesar f 1,65313 f yang f berarti f bahwa f t hitung >t tabel f yaitu f 0,578>1,65313 f dengan f taraf f signifikan f 0,564>0,05 f yang f berarti f H 0 f diterima f dan f H a f ditolak f artinya f adalah f solvabilitas f tidak f berpengaruh f dan f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-
2020.
4. f Variabel f umur f perusahaan f memiliki f nilai f t hitung f sebesar f 2,498 f dan f t tabel f sebesar f 1,65313 f yang f berarti f bahwa f t hitung >t tabel f yaitu f 2,498>1,65313 f dengan f taraf f signifikan f 0,013<0,05 f yang f berarti f H 0 f ditolak f dan f H a f diterima f artinya f adalah f umur f perusahaan f berpengaruh f positif f dan f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020.
Pengaruh f Pergantian f Auditor f Terhadap f Audit f Report f Lag f Hasil f pengujian f hipotesis f secara f parsial f dilihat f bahwa f nilai f t hitung f sebesar f -1,699 f dengan f taraf f siginifikan f sebesar f 0,091>0,05. f Nilia f t hitung > f nilai f t tabel f atau f - 1,699>1,65313, f maka f hipotesis f pertama f dapat f diterima f yaitu f pergantian f auditor berpengaruh f negatif f dan f tidak f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020. Penelitian f ini f sejalan f dengan f penelitian f yang f dilakukan f oleh f desta f jess,dkk f (2020) f yang menyatakan f bahwa f pergantian f auditor f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag. f Auditor f yang f baru f dalam f menerima f klien f melibatkan f elemen-elemen f penting mengenai f pemahaman f bisnis f dan f industri, f materialitas, f resiko f audit, f dan f pertimbangan jasa f bernilai f tambah. f Dalam f banyak f kasus, f keputusan f untuk f menerima f klien f dibuat dalam f waktu f enam f hingga f sembilan f bulan f sebelum f tahun f fiskal f klien f berakhir. Auditor yang f baru f juga f harus f melakukan f perencanaan f audit, f dimana f diperlukan f pengembangan suatu f strategi f audit f untuk f pelaksanaan f audit f dan f penentuan f lingkup f audit. Perencanaan f penting f agar f suatu f perikatan f audit f berjalan f dengan f sukses. f Perencanaan f audit f biasanya f dilakukan f tiga f hingga f enam f bulan f sebelum f tahun f fiskal f klien f berakhir. f Setelah f menerima f klien f dan f merencanakan f audit, f maka f auditor f yang f baru f akan f melaksanakan f pengujian f audit f dan f melaporkan f temuan f yang f dimulai f dari f akhir f tahun f fiskal f klien.
Pengaruh f Ukuran f KAP f Terhadap f Audit f Report f Lag f Hasil f pengujian f hipotesis f secara f parsial f dilihat f bahwa f nilai f t hitung f sebesar f -1,960 f dengan f taraf f siginifikan f sebesar f 0,052>0,05. f Nilai f t hitung > f nilai f t tabel f atau f -1,960 >1,65313, f maka f hipotesis f kedua f dapat f diterima f yaitu f ukuran f KAP f berpengaruh f negatif f dan f tidak f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016- f 2020. f Penelitian f ini f sejalan f dengan f penelitian f yang f dilakukan f oleh f Nisha,dkk f (2021) f yang f menyatakan f bahwa f solvabilitas f berpengaruh f tidak fsignifikan f terhadap f audit f report f lag. KAP f yang f besar f (diproksikan  KAP  big  four) f mempunyai f tenaga f spesialis f yang menghabiskan f sebagian f besar f waktunya f karena f biasanya f perusahaan f harus menyerahkan satu f atau f lebih f jenis f laporan f setiap f tahunnya. f Adanya f tenaga f spesialis pada f KAP f big
four f akan f membantu f perusahaan f lebih f cepat f dalam f menyelesaikan  proses f audit f dan menyampaikan f laporan f auditnya, f karena f tenaga f spesialis f dalam f KAP big f four f memiliki kompetensi, f keahlian f dan f kemampuan f yang f dapat f mempercepat  proses f audit f dan mempersingkat f audit f report  flag. f KAP f dengan f reputasi f baik f biasanya  fmemiliki f tenaga spesialis f yang f khusus f menangani f kewajiban f perusahaan f publik  menyampaikan f laporan keuangan f sesuai f dengan f regulasi f BAPEPAM, f sehingga f KAP f big four f biasanya f lebih f tepat waktu f dalam f pelaporan f keuangan f dibandingkan f dengan f KAP  non f big f four f (Primsa, Subagyo dan Malem, 2012).
Pengaruh f Solvabilitas f Terhadap f Audit f Report f Lag f Hasil f pengujian f hipotesis f secara f parsial f dilihat f bahwa f nilai f t hitung f sebesar f 0,578 f dengan f taraf f siginifikan f sebesar f 0,564> f 0,05. f Nilia f t hitung > f nilai f t tabel f atau f 0,578 < f 1,65313, f maka f hipotesis f ketiga f dapat f diterima f yaitu f solvabilitas f tidak f berpengaruh f dan f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020. f Penelitian f ini f sejalan f dengan f penelitian f yang f dilakukan f oleh f Annisa f (2019) f yang f menyatakan f bahwa f solvabilitas f tidak f berpengaruh f terhadap f audit f report f lag. f Semakin f tinggi f solvabilitas, f maka f akan f mengurangi f rentang f waktu f yang f dibutuhkan f auditor f dalam f mengaudit f laporan f keuangan. f Hal f ini f disebabkan f karena f perusahaan f yang f solvable f mampu f membayar f utang-utangnya f dengan f aset f yang f dimilikinya. f Dengan f tingkat f kemampuan f membayar f utang f yang f baik, f perusahaan f memiliki f kepercayaan f diri f untuk f segera f menampilkan f laporan f keuangannya, f hal f tersebut f akan f mempengaruhi f percepatan f proses f audit. f Selain f itu f perusahaan f melalui f manajemen f dengan f sukarela f mengungkapkan f hutang f dan f dokumen f pendukungnya f kepada f auditor f untuk f memudahkan f prosedur f audit f yang f dilakukan, f maka f dapat f membantu f dalam f mempercepat f proses f audit.
Pengaruh f Umur f Perusahaan f Terhadap f Audit f Report f Lag f Hasil f pengujian f hipotesis f secara f parsial f dilihat f bahwa f nilai f t hitung f sebesar f 2,498 f dengan f taraf f siginifikan f sebesar f 0,013< f 0,05. f Nilia f t hitung > f nilai f t tabel f atau f 2,498 > f 1,65313, f maka f hipotesis f keempat f dapat f diterima f yaitu f umur f perusahaan f berpengaruh f positif f dan f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020. f Penelitian f ini f sejalan f dengan f penelitian f yang f dilakukan f oleh f Sofi,dkk f (2022) f yang f menyatakan f bahwa f solvabilitas f berpengaruh f signifikan f terhadap f audit f report f lag. f Semakin f lama f berdirinya f suatu f perusahaan f mengindikasikan f perusahaan f tersebut f mampu f bertahan f dalam f berbagai f kondisi f pasar f yang f berubah-ubah f dengan f mengandalkan f kemampuannya f untuk f menghasilkan f laba f yang f maksimal.

## 5. Penutup
Kesimpulan Adapun f kesimpulan f dari f penelitian f ini f adalah f dapat f dilihat f sebagai f berikut :
1. f Pergantian f auditor f berpengaruh f negatif f dan f tidak f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020
2. f Ukuran f KAP f berpengaruh f negatif f dan f tidak f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020.
3. f Solvabilitas f tidak f berpengaruh f dan f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit
f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016- 2020.
4. f Umur f perusahaan f berpengaruh f positif f dan f signifikan f secara f parsial f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Idustri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI f Tahun f 2016-2020.
5. f Pergantian f auditor, f ukuran f KAP, f solvabilitas f dan f umur f perusahaan f berpengaruh f dan f signifikan f secara f bersama-sama f terhadap f audit f report f lag f pada f Perusahaan f Sektor f Industri f Dasar f dan f Kimia f Yang f Terdaftar f Di f BEI
f Tahun f 2016-2020.
Saran Adapun f saran f dalam f penelitian f ini f dapat f dijabarkan f sebagai f berikut :
1. Bagi f Peneliti f Selanjutnya Disarankan f untuk f lebih f memperbanyak f variabel f lain f diluar f dari f variabel f yang f diteliti f oleh peneliti f seperti, f motivasi, f inovasi f dan f kompetensi. 2. f Bagi f investor Diharapkan f hasil f penelitian f ini f dapat f digunakan f sebagai f bahan pertimbangan f dalam f melakukan f investasi f terhadap f perusahaan f manufaktur sektor industri f dasar f dan f kima.
Daftar Pustaka Ariani, K. R. dan Bawono, A. D. B. (((2018). Pengaruh Ukuran dan Umur Perusahaan terhadap Audit  Report  Lag  dengan  Profitabilitas  dan  Solvabilitas  sebagai  Variabel Moderating . Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 3(2), Tahun 2018. Arief Sugiono f& fEdi fUntung. ((2016). Analisis fLaporan fKeuangan . fJakarta: fPT fGrasindo Cahyonowati  dan  Pramaharjan.  (2015). Faktor  Faktor  Yang  Berpengaruh  Terhadap  Audit Report  Lag  Pada  Perusahaan  Manufaktur .  4(4),  Tahun  2015,  Halaman  1-8.  ISSN (Online): 2337-3806. Universitas Diponegoro.
Devianto.  ((2011). Faktor-Faktor  yang  mempengaruhi  perusahaan  dalam  melakukan  auditor switching . Jurnal Ekonomi dan Informasi. 1(2) Dibia,  N.fO.  dan  J.C .  Onwuchekwa.  (2013).  An  Examination  of  The  Audit  Report  Lag  of Companies Quoted in The Nigeria Stock Exchange . International Journal of Business and Social Research (IJBSR), 3(9), hal. 8-16.
Ghozali,  Imam.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  23 .  Badan Penerbit Universitas Diponegoro: Semarang
Hery.  (2021). Analisis  Laporan  Keuangan-Integrated  And  Comprehensive .  Jakarta  Pusat: Gramedia Widiasarana Indonesia.
Sima, P., & Badera. (2018). Reputasi Auditor Sebagai Pemoderasi Pengaruh Financial Distress dan  Audit  Fee  pada  Auditor  Switching .  E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana, 24(1), 58–86. ISSN: 2302–8556.
Sugiyono. (2016). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D . Bandung: PT Alfabet. Sujarweni,  V.  Wiratna.  ((2014). Metode  Penelitian:  Lengkap,  Praktis,  dan  Mudah  Dipahami . Yogyakarta: Pustaka Baru Press.
Yanthi,  K.  D.  P.,  Merawati,  L.  K.  and  Munidewi  Budhananda,  I.  A.  (2020). Pengaruh  Audit Tenure,  Ukuran  KAP,  Pergantian  Auditor,  dan  Opini  Audit  Terhadap  Audit  Delay . Jurnal Kharisma, 2(1), pp. 148–158