Vol. 8, No. 2 Oktober 2019 p-ISSN:2337-537X, E-ISSN : 2686 - 1941

## SISTEM AKUNTANSI PEMBERIAN KREDIT DI LPD DESA PAKRAMAN PENGLATAN

## Luh Astini
Program Studi Akuntansi Program Diploma III Universitas Pendidikan Ganesha, Singaraja Email : astiniluh88@gmail.com

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui Sistem Akuntansi Pemberian Kredit di LPD Desa  Pakraman  Penglatan.  Metode  yang  digunakan  adalah  wawancara  dan  dokumentasi. Data  yang  di  kumpulkan  diolah  dengan  menggunakan  analisis  deskriptif  kualitatif,  yaitu dengan  membandingkan  antara  teori  dan  fakta  dari  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  di LPD Desa Pakraman Penglatan.
Hasil  dari  penelitian  di  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  didapati  fungsi  yang  terkait antara lain: Fungsi bagian kredit, Fungsi bagian tata usaha, Fungsi kepala LPD, dan Fungsi bagian  kasir/bendahara.  Dokumen  yang  digunakan  adalah  Dokumen  syarat,  Surat Permohonan  Pinjaman  (SPP),  Surat  kriteria  score  kredit,  Formulir  analisa,  Memorandum pengusulan  kredit,  Surat  Keputusan  Kredit  (SKK),  Surat  pernyataan  kepemilikan  barang jaminan,  Surat  perjanjian  kredit,  Surat  Kuasa  Menjual  (SKM),  Bukti  pengeluaran  kredit, Prima nota kredit, Kartu pencicilan. Prosedur permohonan kredit adalah Permohonan kredit, Analisis kredit, Realisasi kredit, Pemantauan kredit, dan Penyelesaian kredit. Hasil penelitian dapat  disimpulkan  bahwa  Sistem  Akuntansi  Pemberian  Kredit  pada  LPD  Desa  Pakraman Penglatan  sudah  dengan  teori  Mulyadi.  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  juga  telah menggunakan Analisis 6C dapat juga mengkolaborasikan dengan teori analisis 7P dan 3R. Kata Kunci : Sistem Akuntansi, Kredit

## Abstract
This study aims to determine the Accounting System for Giving Credit in the LPD of Pakraman  Penglatan  Village.  The  method  used  is  interview  and  documentation.  The  data collected  is  processed  using  qualitative  descriptive  analysis,  which  is  by  comparing  the theory and facts of the credit giving accounting system in the LPD of Pakraman Penglatan Village.
The results of the research in the LPD of Pakraman Penglatan Village were found to be related functions, among others: the function of the credit section, the functions of the administration section, the function of the head of the LPD, and the functions of the cashier / treasurer. The documents used are document requirements, loan application letters (SPP), credit  score  criteria  letters,  analysis  forms,  credit  proposal  Memorandum,  Credit  Decree (SKK), guarantee statement ownership certificate, credit agreement letter, power of attorney to sell (SKM), Proof of credit disbursement, prime credit notes, installment cards. Procedures for  credit  applications  are  credit  applications,  credit  analysis,  credit  realization,  credit monitoring,  and  credit  settlement.  The  results  of  the  study  can  be  concluded  that  the Accounting System for Providing Credit to the LPD of Pakraman Penglatan Village is already with  Mulyadi's  theory.  The  LPD  in  Pakraman  Penglatan  Village  has  also  used  the  6C Analysis to collaborate with the 7P and 3R analysis theories.
Keywords : Accounting System, Credit

## 1. Pendahuluan
Manusia  tidak  pernah  lepas  dari  aktivitas  ekonomi  yang  berhubungan  erat  dengan keuangan,  dengan  banyaknya  aktivitas  ekonomi  yang  dilakukan  manusia  maka diperlukannya  suatu  lembaga  yang  mengatur  aktivitas  ekonomi  keuangan  tersebut. Lembaga  keuangan  adalah  suatu  badan  usaha  yang  mengumpulkan  suatu  asset  dalam bentuk dana dari masyarakat dan disalurkan untuk pendanaan suatu proyek pembangunan serta  untuk  kegiatan  ekonomi  dengan  mendapatkan hasil  dalam  bentuk  bunga  sebesar presentase tertentu dari besarnya dana yang disalurkan.
LPD  (Lembaga  Perkreditan  Desa)  merupakan  suatu  lembaga  keuangan  non  Bank yang didirikan untuk kepentingan pelayanan umum khususnya bidang perekonomian di desa dengan tujuan untuk mensejahterakan masyarakat desa pakraman itu sendiri, berdasarkan Surat  Keputusan  (SK)  Gubernur  No.  972  Tahun  1984  tentang  Pendirian  Lembaga Perkreditan  Desa  di  Provinsi  Daerah  Tingkat  I  Bali.  Dengan  berdirinya  LPD  serentak  di seluruh  daerah  Provinsi  Bali  dapat  memberikan  dampak  berupa  membantu  keuangan Daerah desa pakraman yaitu berupa bantuan-bantuan sosial seperti pembangunan Pura di wilayah  desa  pakraman, pemberian  beasiswa  terhadap  siswa  berprestasi,  menyediakan dana  untuk  modal  usaha  masyarakat,  hingga  pemberian  sumbangan  dana  terhadap kegiatan-kegiatan keagamaan yang diselenggarakan di desa pakraman tempat LPD tersebut berdiri. Menurut Mulyadi (2001:2) Sistem adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan lainnya, yang berfungsi sama-sama untuk mencapai tujuan tertentu. Sedangkan Azhar Susanto (2013:22) dalam bukunya yang berjudul Sistem Informasi Akuntansi: “Sistem adalah kumpulan/group dari subsistem/bagian/komponen apapun baik fisik ataupun non fisik yang saling berhubungan satu sama lain dan bekerja sama secara harmonis untuk mencapai satu  tujuan  tertentu”.  Serta  menurut  Sutarman  (2009:5),  dalam  bukunya  yang  berjudul Pengantar  Teknologi  Informasi:“Sistem  adalah  kumpulan  elemen  yang  saling  berinteraksi dalam  suatu  kesatuan  untuk  menjalankan  suatu  proses  pencapaian  suatu  tujuan  utama”. Berdasarkan pengertian-pengertian sistem tersebut di atas dapat disimpulkan bahwa sistem adalah rangkaian dari suatu komponen yang saling berhubungan satu dengan yang lainnya untuk mencapai tujuan tertentu.
Menurut UU No. 10 Tahun 1998 pasal 1 angka 11, “kredit adalah penyediaan uang atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan  antara  Bank  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak  peminjam  untuk melunasi  hutangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  pemberian  bunga”.   Pengertian sistem  akuntansi  menurut  J.W.  Neuner  dalam  bukunya “Accounting  System  Installation Methods And Procedure” yang diterjemahkan oleh La Midjan dan Azhar Susanto (2001:34) adalah organisasi-organisasi dari formulir-formulir, catatan-catatan dan laporan-laporan yang terkoordinir  untuk  mempermudah  mengelola  perusahaan  dengan  menentukan  informasi dasar tertentu yang diperlukan.
Keuntungan atau laba yang besar dari LPD desa pakraan Penglatan adalah berasal dari aktivitas kredit. Dengan menyalurkan kredit maka LPD desa pakraman Penglatan akan mendapatkan  keuntungan  dari  penerimaan  bunga  kredit.  Berikut  adalah  penyaluran  kredit yang dilakukan oleh LPD Desa Pakraman Penglatan yang dapat dilihat pada penjelasan di bawah ini:
Kategori Pinjaman yang diberikan LPD Desa Pakraman Penglatan Tahun 2018, yaitu untuk kategori  lancar  dengan  jumlah  peminjam  785  orang  Rp.  20.524.992  dengan  persentase 95%.  Untuk  kategori  kurang  lancar  dengan  jumlah  39  orang  Rp.  3.309.037  dengan  4,7%. Untuk kategori yang diragukan tidak ada, sedangkan untuk kategori macet dengan jumlah 3 orang Rp. 841.350 dengan 0,3%.
Berdasarkan data di atas dapat diketahui bahwa penerimaan kredit dalam klasifikasi lancar menempati presentase yang sangat tinggi yaitu mencapai presentase 95 % dari total kredit yang disalurkan. Hal ini menunjukkan betapa besarnya kesadaran masyarakat dalam melakukan  pembayaran  angsuran  kredit  selain  itu  diperlukannya  sistem  yang  baik  dalam tata  kelola  kredit  berupa  sistem  pemberian  kredit  diperlukannya  berbagai  prosedur  untuk mengurangi resiko kredit macet. Dokumen-dokumen yang disertai dengan fungsi-fungsi yang
terkait  di  dalam  prosedur  pemberian  kredit  perlu  dikontrol  dengan  baik,  sehingga  akan mampu  mengurangi  resiko  terjadinya  masalah-masalah  dalam  pemberian  kredit  baik  itu berupa  adanya  kredit  macet  maupun  berbagai  bentuk  kelalaian  lainnya.  Jadi  sistem akuntansi pemberian kredit mempunyai peranan yang sangat penting dalam perkembangan sektor kredit di LPD desa pakraman Penglatan.

## 2. Metode Penelitian
Tujuan  yang  ingin  dicapai  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  bagaimana Sistem Akuntansi Pemberian Kredit di LPD Desa Pakraman Penglatan. Adapun sistematika yang  dilakukan  adalah  menentukan  lokasi  penelitian  yaitu  pada  LPD  Desa  Pakraman Penglatan yang beralamat di Jalan Pulau Irian, Dusun Kajanan, Desa Penglatan, Kecamatan Buleleng,  Kabupaten  Buleleng,  Singaraja  Bali, kemudian  merumuskan masalah  yang  akan diteliti  agar  permasalahan  tersebut  dapat  dijawab  maka  diperlukan  kajian  teori  yang  akan melandasi penelitian ini. Setelah itu dilakukan pengumpulan data dengan berbagai sumber data  dan  metode  pengumpulan  data  untuk  memperoleh  data  yang  diperlukan.  Pada penelitian  ini,  analisis  data  yang  digunakan  adalah  analisis  data  kualitatif  yang  meliputi prosedur pemberian kredit. Data Kualitatif adalah data yang tidak memiliki nilai dan satuan serta  tidak  dapat  dihitung  dan  biasanya  berupa  uraian-uraian.  Yang  menjadi  sumber  data dari  penelitian  ini  adalah  data  primer  dan  data  sekunder  yakni  dokumen  yang  digunakan dalam  proses  pemberian  kredit.  Data  primer  merupakan  sumber  data  yang  diperoleh langsung dari sumber asli (tidak melalui media perantara). Data primer dapat berupa opini subjek  (orang)  secara  individual  maupun  kelompok,  hasil  observasi  terhadap  suatu  benda (fisik), kejadian atau kegiatan, dan hasil pengujian. Data sekunder merupakan sumber data penelitian yang diperoleh peneliti secara tidak langsung melalui media perantara (diperoleh dan  dicatat  oleh  pihak  lain).  Data  sekunder  umumnya  berupa  bukti,  catatan  atau  laporan historis  yang  telah  tersusun  dalam  arsip  (data  dokumenter)  yang  dipublikasikan  dan  yang tidak dipublikasikan.
Untuk mendapatkan data yang diinginkan, penulis menggunakan metode wawancara dan dokumentasi. Wawancara merupakan percakapan dengan maksud tertentu. Percakapan dilakukan  oleh  dua  pihak,  yaitu  pewawancara  ( interviewer )  yang  mengajukan  pertanyaan dan orang yang diwawancarai ( interviewee ). Dokumentasi adalah pencarian data mengenai hal-hal  atau  variable  yang  berupa  catatan,  transkip,  buku,  surat  kabar,  majalah,  notulen rapat, agenda dan lain sebagainya.
Tehnik  analisis  data  yang  digunakan  deskriptif  kwalitatif  yaitu  tehnik  analisis  yang mendeskripsikan suatu keadaan yang menjadi fokus penelitian dan dalam analisis ini peneliti akan membandingkan  antara teori  dan fakta  dari  sistem  pemberian kredit  pada  LPD  Desa Pakraman Penglatan. Selanjutnya dalam hasil dari analisis data yang dilakukan penulis atas permasalahan yang ditemukan dilapangan akan diuraikan ke dalam sebuah kesimpulan.

## 3. Hasil Dan Pembahasan
Fungsi  yang  Terkait  Dalam  Proses  Pemberian  Kredit  di  LPD  Desa  Pakraman Penglatan yaitu :
Bagian  kredit  mempunyai  tugas  sebagai  berikut  :  (1)  Menerima  pengajuan  kredit beserta  seluruh  dokumen  yang  menjadi  syarat  pengajuan  kredit.  (2)  Menyiapkan  formulir permohonan pinjaman untuk diisi oleh calon nasabah kemudian akan di otorisasi oleh bagian kredit  dan  kepala  LPD.  (3)  Melakukan  survey lapangan  dengan  pengajuan  kredit  calon nasabah. (4) Melakukan analisis jaminan/ agunan calon nasabah.
Bagian  tata  usaha  mempunyai  tugas  dan  tanggung  jawab  sebagai  berikut  :  (1) Mengevaluasi  semua  dokumen  pengajuan  kredit  yang  diserahkan  oleh  bagian  kredit.  (2) Mengotorisasi  dokumen-dokumen  yang  digunakan  dalam  pemberian  kredit  yang menunjukkan bahwa bagian kredit menyetujui pengajuan kredit tersebut. (3) Membuat SPK dan SKM yang harus diotorisasi oleh ketua LPD dan calon nasabah. (4) Bertanggung jawab atas  administrasi  dan  laporan  kredit.  (5)  Membuat  kartu  pinjaman  dan  kartu  angsuran pinjaman. (6) Mengarsip semua dokumen pemberian kredit.
Kepala LPD mempunyai tugas dan tanggung jawab sebagai berikut : (1) Bertanggung jawab terhadap kelancaran kredit yang diberikan pada masyarakat. (2) Bertugas mengawasi, mengevaluasi, mengotorisasi dokumen-dokumen yang digunakan dalam pemberian kredit.
Bagian  kasir  mempunyai  tugas  sebagai  berikut  :  (1)  Menerima  dan  meneliti  sesuai kredit  yang  telah  di  torisasi.  (2)  Memberikan  uang  pinjaman  sesuai  dengan  jumlah  yang tertera  pada  bukti  pengeluaran  kredit.  (3)  Mencatat  data  sehubungan  dengan  pengeluaran kredit  pada  buku  rekapitulasi  pengeluaran  kas.  (4)  Mencatat  data  berdasarkan  dokumen- dokumen  ke  komputer.  (5)  Bertanggung  jawab  terhadap  keamanan  kas  dan  memastikan bahwa yang diberikan benar-benar telah diterima oleh nasabah yang mengajukan kredit.
Dokumen yang Digunakan Dalam Proses Pemberian Kredit di LPD Desa Pakraman Penglatan yaitu: (1) Dokumen Syarat ini mencakup fotocopy KTP istri dan suami yang masih berlaku, fotocopy surat  kepemilikan  jaminan.  (2)  Surat  Permohonan  Pinjaman  (SPP)  yaitu Formulir  ini  disediakan  oleh  LPD  untuk  diisi  calon  nasabah.  Formulir  ini  berisi  tentang identitas  calon  debitur  secara  lengkap,  jumlah  pinjaman,  sumber  pengembalian,  dan  jenis agunan  yang  dijaminkan  untuk  memperoleh  pinjaman  kredit  dan  dilampirkan  dokumen syarat.  (3)  Surat  Kriteria  Score  Kredit,  surat  ini  diisi  sebagai  system  penilaian  yang diterapkan  oleh  LPD  untuk  melihat  kelayakan  atau  kemampuan  calon  debitur  terhadap pinjaman  yang  diajukan.  (4)  Formulir  Analisa,  formulir  ini  diisi  untuk  dijadikan  bahan pertimbangan  sebelum  diberikan  rekomendasi  setuju  atau  tidak  terhadap  pengajuan  calon debitur. (5) Memorandum Pengusulan Kredit, formulir ini diisi setelah diketahui hasil analisa permohonan kredit yang berisi pengusulan kredit secara singkat. (6) Surat Keputusan Kredit (SKK),  berisi  bahwa  permohonan  kredit  dari  calon  debitur  sudah  disetujui  berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara pihak LPD dan calon debitur  yang mewajibkan pihak calon debitur melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu. (7) Surat Pernyataan Kepemilikan Barang Jaminan, berisi pengakuan / pernyataan calon nasabah dan kerelaan  melepas  hak  yang  dijaminkan  untuk  menjual.  (8)  Surat  Perjanjian  Kredit  (SPK), surat  ini  dibuat  oleh  bagian  kredit  yang  dimintakan  pengesahan  dari  nasabah  dan  direktur yang berisi tentang hal-hal yang mengikat nasabah untuk melunasi kewajiban pada jangka waktu yang telah disepakati oleh kedua belah pihak. (9) Surat Kuasa Menjual (SKM), surat ini  berisi  tentang  kekuasaan  yang  diberikan  oleh  nasabah  kepada  bank  untuk  menjual agunan  yang  dijaminkan  apabila  nasabah  tidak  mampu  memenuhi  kewajiban.  Apabila penjualan yang diperoleh melebihi jumlah kreditnya maka kelebihannya akan dikembalikan ke  pemiliknya.  (10)  Bukti  Pengeluaran  Kredit,  untuk  mencatat  arus  kas  tunai  yang dikeluarkan  oleh  Pihak  LPD;  (11)  Prima  Nota  Kredit,  kartu  ini  digunakan  untuk  memantau kolektibilitas  debitur  dalam  membayar  angsurannya.  (12)  Kartu  Pencicilan,  kartu  ini digunakan  untuk  mencatat  jumlah  angsuran  yang  dibayar  oleh  debitur  termasuk  tanggal pembayaran beserta jumlah bunganya. Kartu ini dibawa atau dimiliki oleh debitur.
Prosedur  Pemberian  Kredit  yang  Diterapkan  di  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan antara  lain  :  (1)  Permohonan  Kredit,  Calon  nasabah  kredit  langsung  datang  ke  LPD  Desa Pakraman  Penglatan  dan  menyerahkan  dokumen-dokumen  permohonan  kredit  seperti  : fotocopy KTP  suami  dan  istri,    dan fotocopy surat  kepemilikan  sah  jaminan  serta  mengisi surat  permohonan  pinjaman  yang  disediakan  oleh  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan.  (2) Analisis Kredit, setelah menerima dokumen-dokumen dari calon debitur selanjutnya bagian kredit  akan  melakukan  analisis  terhadap  kebenaran  dokumen-dokumen  tersebut  dengan melakukan  survei  langsung  kepada  calon  debitur  serta  melakukan  analisis  6C  terhadap calon  debitur  untuk  menilai  apakah  calon  debitur  pantas  atau  tidak    untuk  diberikan  kredit oleh pihak LPD Desa Pakraman Penglatan. (3) Realisasi  Kredit, setelah dilakukan analisis maka akan dilakukan rapat kecil apakah permohonan kredit dari calon debitur diterima atau ditolak.  Jika  ditolak  pihak  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  akan  langsung  menghubungi calon debitur dan menyerahkan surat penolakan pemberian kredit. Jika diterima maka pihak LPD Desa Pakraman Penglatan akan langsung menghubungi calon debitur untuk melakukan penandatanganan  perjanjian kredit  dengan ketua  LPD  Desa  Pakraman Penglatan.  Setelah penandatanganan perjanjian kredit selanjutnya pihak LPD Desa Pakraman Penglatan akan kembali menghubungi calon debitur untuk menerima pencairan kredit. Pencairan kredit dapat berupa  tabungan  yang dapat  ditarik  oleh  calon debitur  atau  dapat  berupa  uang  cash tunai
tergantung dari pilihan calon debitur. Setelah pencairan kredit maka bagian kasir/bendahara akan  melakukan  input  data  nasabah  ke  dalam  sistem  komputer.  (4)  Pemantauan  Kredit, dalam  tahap  ini,  pihak  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  akan  melakukan  pemantauan terhadap  nasabah  dari  kelancaran  pembayaran  angsuran  dan  melakukan  pemantauan terhadap  jaminan  yang  diserahkan  oleh  nasabah  pada  saat  penandatanganan  perjanjian kredit. Pemantauan ini dilakukan untuk menghindari atau mengurangi resiko terjadinya hal- hal  yang  tidak  diinginkan.  (5)  Penyelesaian  Kredit,  dalam  tahap  ini  adalah  apabila  debitur telah  menyelesaikan  seluruh  pembayaran  angsuran  kredit  atau  telah  melunasi  semua hutangnya  kepada  pihak  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  maka  debitur  tersebut  berhak untuk memperoleh kembali jaminan yang sebelumnya pernah diserahkan kepada pihak LPD Desa Pakraman Penglatan.
Sistem  akuntansi  pemberian  kredit  di LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  yaitu  :  (1) Fungsi yang terkait dalam proses pemberian kredit di LPD Desa Pakraman Penglatan antara lain bagian kasir/ bendahara, bagian tata usaha, bagian kredit dan kepala LPD. Fungsi yang terkait  dengan  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  di  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  telah sesuai dengan  teori yang dikemukakan oleh Mulyadi, walaupun menggunakan nama yang berbeda  karena  teori  ini  merupakan  teori  yang  biasanya  digunakan  di  Bank  namun  dapat juga  digunakan  di  LPD  karena  memiliki  kesamaan  dalam  proses  pemberian  kreditnya.  (2) Dokumen yang digunakan dalam proses pemberian kredit di LPD Desa Pakraman Penglatan adalah  dokumen  syarat  yang  meliputi fotocopy KTP  istri  dan  suami,  serta fotocopy kepemilikan jaminan, surat permohonan pinjaman, surat kriteria score kredit, formulir analisa, memorandum  pengusulan  kredit,  surat  keputusan  kredit,  surat  pernyataan  kepemilikan barang jaminan, surat perjanjian kredit, surat kuasa menjual, bukti pengeluaran kredit, prima nota kredit dan kartu pencicilan. Dokumen yang digunakan dalam sistem pemberian kredit di LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  sudah  sesuai  dengan  teori  menurut  Mulyadi,  walaupun nama yang digunakan berbeda karena kebijakan dari pihak LPD Desa Pakraman Penglatan. (3)  Prosedur  pemberian  kredit  yang  diterapkan  di  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  sudah sangat baik dilihat dari fungsi-fungsi yang terkait, dokumen-dokumen yang digunakan, serta alur  dari  proses  pemberian  kredit  selain  itu  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  juga  telah menggunakan  analisis  6C  yang  merupakan  teori  analisis  pemberian  kredit  yang  terbaru namun  berdasarkan  teori  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  dapat  pula  menggunakan  teori analisis kredit yaitu analisis kredit 7P dan 3R yang dapat dikaloborasikan dengan analisis 6C dalam  melakukan  penilaian  terhadap  calon  nasabah  kredit  karena  analisis  7P  lebih menekankan  penilaian  pada  hasil  usaha  nasabah  yaitu profitability (kemampuan mendapatkan keuntungan) dan prospect (potensi) dan analis 3R lebih menekankan penilaian pada  kemampuan  nasabah  dalam  melakukan  pembayaran  kembali  atau  pelunasan  kredit yang meliputi return (tingkat pengembalian usaha) dan repayment (kemampuan membayar kembali).

## 4. Simpulan dan Saran
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  pembahasan  yang  telah  dikemukakan  maka kesimpulan  yang  dapat  diambil  adalah  fungsi-fungsi  yang  terkait  dalam  proses  pemberian kredit  di  LPD  Desa  Pakraman  Penglatan  antara  lain:  Bagian  Kredit,  Bagian  Tata  Usaha, Kepala LPD, dan Kasir / Bendahara.
Dokumen-dokumen  yang  digunakan  dalam  proses  pemberian  kredit  di  LPD  Desa Pakraman Penglatan antara lain: dokumen syarat yang meliputi fotokopi KTP suami dan istri, dan  fotokopi  kepemilikan  jaminan,  surat  permohonan  pinjaman,  surat  kriteria  score  kredit, formulir  analisa, memorandum  pengusulan kredit,  surat keputusan kredit, surat  pernyataan kepemilikan barang jaminan, surat perjanjian kredit, surat kuasa menjual, bukti pengeluaran kredit, prima nota kredit dan kartu pencicilan.
Prosedur pemberian kredit yang diterapkan di LPD Desa Pakraman Penglatan antara lain:  permohonan  kredit  dengan  melengkapi  dokumen  yang  diperlukan,  analisis  kredit menggunakan analisis 6C, realisasi kredit, pemantauan kredit, dan penyelesaian kredit.
Saran  yang  dapat  diberikan  berdasarkan kesimpulan  yang  telah  dipaparkan  di  atas adalah  dalam  melakukan  analisis  data  terhadap  calon  debitur  di  LPD  Desa  Pakraman
Penglatan  dapat  menambahkan  teori  analisis  7P  dan  analisis  3R  yang  lebih  menekankan pada  hasil  usaha  calon  debitur  dan  tingkat  pengembalian  kredit.  Dengan  menambahkan analisis 7P dan 3R pada analisis 6C akan dapat mengurangi dan meminimalisir resiko-resiko kredit di LPD Desa Pakraman Penglatan.

## DAFTAR PUSTAKA
Arikunto,  Suharsimi.  1998. Prosuder  Penelitian  Suatu  Pendekatan  Praktek. Jakarta:  PT. Rineka Cipta.
Budijayanto, Esa Dharmawan. 2012, Sistem Akutansi Pemberian Kredit Pada PD. BPR BKK Ungaran Kabupaten Semarang.
Dendawijaya, Lukman. 2005. Manajemen Perbankan ; Bogor: PT Gramedia Pustaka Utama.
Direktorat  Penelitian  dan  Pengaturan  Perbankan,  Bank  Indonesia,  2001. Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia (PAPI) , Revisi 2001, Jakarta.
Hasibuan, Melayu SP. 2001. Dasar-dasar Perbankan . Jakarta: Bumi Aksara.
Hermansyah,SH.M.Hum. 2005, Hukum Perbankan Nasional Indonesia .  Jakarta: Kencana. Kasmir.  2002. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya. Edisi  6. Jakarta:  PT  Raja  Grafindo Persada.
Keputusan mentri keuangan No. KEP-38/MK/IV/1972. Laporan tahunan LPD Desa Pakraman Penglatan Tahun 2018. Moleong, Lexy J 2012. Metodologi Penelitian Kualitatif, Bandung: Remaja Rosdakarya.
Mulyadi,  2001, Sistem  Informasi  Akuntansi .  Edisi  Ke  3.  Bagian  Penerbitan  Sekolah  Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN Yogyakarta.
Rivai,  veithzal  dan  Andriana  Permata  Vethzal,  2006. Credit  Manajemen  Handbook ,  Edisi Pertama, Jakarta.
Sugiyono, 2009, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D, Bandung : Alfabeta. Susanto, Azhar. 2013, Sistem Informasi Akuntansi . Jakarta: Kencana.
Sutarman. 2009, Teknologi Informasi . Bogor: PT Gramedia Pustaka Utama.
Triandaru,  Sigit  dan  Totok  Budisantoso,  2006. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lain ;  Edisi Kedua Jakarta: Salemba Empat.
Undang-undang  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perbankan. Tersedia pada http:/www.deptan.go.id.html