## ANALISIS FAKTOR INTERNAL PENYEBAB TERJADINYA PIUTANG TAK TERTAGIH
Fitri Dwi Ulma 1
Mumu M. Fadjar 
Tina Kartini 3
1 Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Sukabumi Email: dwiulmaf@gmail.com
2 Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Sukabumi Email: mmfadjar68@gmail.com
3 Fakultas Ekonomi, Universitas Muhammadiyah Sukabumi Email: Thienazahira@gmail.com

## Abstrack
This study aims to determine the internal factors that cause uncollectible receivables in the Koperasi Simpan  Pinjam  Warga  Setia  Sejahtera  Cisaat.This  research  uses  a  descriptive  method  with  a qualitative  approach.  The  author  uses  data  collection  techniques  by  observation,  interview  and documentation.  Data  processing  that  is  by  means  of  descriptive  analysis  is  a  writing  technique  by describing  all  data  obtained  through  interviews,  library  materials  and  documentation  and  then analyzing it with written source criteria. The results of this study indicate that reports of Savings and Credit Cooperatives of Setia Sejahtera Citizens in 2015-2019 continue to experience an increase. The internal  factors  that  cause  the  occurrence  of  uncollectible  receivables,  namely  the  weak  credit administration  system,  the  weak  credit  supervision  system,  and  collusion  between  creditors  and debtors.
Keywords: Internal Factors, Bad Debts.

## PENDAHULUAN
Koperasi adalah salah satu bentuk usaha yang berbadan hukum. Menurut undang-undang No. 25  tahun  1992  adalah  badan  usaha  yang  beranggotakan  orang,  atau  badan  hukum  koperasi,  dengan melandaskan  kegiatannya  pada  prinsip  koperasi  sekaligus  sebagai  gerakan  ekonomi  rakyat  yang berlandaskan asas kekeluargaan. Tujuan didirikan koperasi adalah untuk mensejahterakan khususnya para anggota dan masyarakat pada umumnya, sekaligus turut serta membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan masyarakat yang maju, adil, dan makmur berdasarkan Pancasila dan  Undang-Undang  Dasar  1945  (Sujarweni,  2016).  Koperasi  terdapat  diberbagai  daerah  Indonesia salah  satunya  di  daerah  Sukabumi  tepatnya  di  Cisaat  Kabupaten  Sukabumi.  Koperasi  yang  ada  di Cisaat  ini  merupakan  badan  usaha  yang  memberikan  pinjaman  bagi  masyarakat  sekitar.  Ketika koperasi memberikan pinjaman kepada nasabah maka akan timbul piutang bagi si pemberi pinjaman dan akan timbul utang bagi si penerima pinjaman.
Piutang  merupakan  sejumlah  tagihan  yang  akan  diterima  oleh  perusahaan  atau  suatu  entitas yang memberikan pinjaman dalam bentuk kredit maupun penjualan secara kredit, yang akan diterima dalam  bentuk  kas  yang  pembayarannya  dilakukan  secara  angsuran  atau  non  tunai  sehingga  dapat menimbulkan  piutang  tak  tertagih.  Piutang  tak  tertagih  adalah  sejumlah  piutang  yang  tidak  dapat ditagih  oleh  perusahaan  karena  adanya  kemungkinan  pelanggan  mengalami  kebangkrutan  atau pelanggan  tersebut  melarikan  diri.  Dalam  praktiknya,  tidak  ada  perusahaan  atau  entitas  yang menginginkan  adanya  pelanggan  yang  tidak  melunasi  hutang  atau  kewajibannya,  walaupun  dalam proses  pemberian  kreditnya  perusahaan  atau  entitas  telah  melakukan  analisis  secara  teliti.  Resiko piutang  tak  tartagih  mungkin  akan  terjadi,  oleh  karena  itu  perusahaan  atau  entitas  membuat  daftar piutang  berdasarkan  umurnya  untuk  memudahkan  perusahaan  dalam  melakukan  perhitungan  atas piutang  dan  cadangan  atau  penyisihan  kerugian  piutang  yang  akan  dibebankan  pada  akhir  periode. Piutang tak tertagih akan berpengaruh terhadap laba operasional, semakin besar biaya yang disisihkan maka semakin sedikit laba yang akan didapatkan.
Piutang  tak  tertagih  dapat  disebabkan  oleh  dua  faktor,  yaitu  faktor  internal  dan  faktor eksternal.  Faktor  internal  muncul  dari  pihak  pemberi  piutang  yaitu  perusahaan  atau  entitas (Ismail, 2018) Faktor  Internal  tersebut  dapat  mengakibatkan  sisa  hasil  usaha  menurun  karena  mengalami kesulitan dalam penagihan piutang tak tertagih. Ketika sisa hasil usaha pada suatu koperasi menurun maka modal yang dihasilkan akan sedikit sebaliknya jika sisa hasil usaha yang dihasilkan meningkat maka modal pun akan meningkat dan menandakan bahwa suatu koperasi itu dikelola dengan baik.
Tabel 1 Laporan Piutang Pada Koperasi Tahun 2015-2019
Tahun Jenis Piutang Piutang Lancar Piutang Tidak Lancar 2015 705.833.500 42.749.590 2016 698.666.000 60.023.230 2017 629.498.500 70.562.940 2018 576.331.000 79.839.220 2019 487.163.500 84.381.210

## Sumber: Laporan Piutang Macet Koperasi Warga Setia Sejahtera
Berdasarkan  data-data  diatas  dapat  disimpulkan  bahwa  piutang  yang  dimiliki  oleh  koperasi mengalami penurunan pada piutang lancar dan mengalami kenaikan pada piutang tidak lancar setiap tahunnya. Hal tersebut menyebabkan pendapatan koperasi menjadi semakin menurun karena piutang tidak lancarnya terus meningkat. Menurut  (Ismail, 2018) piutang tidak lancar disebabkan oleh faktor internal  danfaktor  eksternal.  Faktor  internal  terdiri  dari  analisis  kurang  tepat,  sehingga  tidak  dapat memprediksi apa yang akan terjadi dalam kurun waktu selama jangka waktu kredit. Sedangkan faktor eksternal terdiri dari bencana alam yang menyebabkan kerugian debitur, nasabah sengaja untuk tidak melakukan pembayaran angsuran dan perubahan kebijakan dan peraturan pemerintah yang berdampak pada usaha debitur.
Teori  yang  telah  diuraikan  diatas  terbukti  dengan  permasalahan  yang  dialami  oleh  pihak koperasi bahwa piutang tidak lancar yang dialami disebabkan oleh faktor internal yaitu pihak pegawai koperasi  kurang  teliti  dalam  menganalisis  persyaratan  nasabah  ketika  mengajukan  kredit  kepada koperasi.  Karena  pada  saat  analisis  dilakukan  pihak  Koperasi  tidak  melakukannya  sesuai  dengan aturan yang telah ditetapkan sehingga terjadi piutang tak tertagih.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Piutang
Piutang  merupakan  klaim  suatu  perusahaan  pada  pihak  lain.  Bentuk  klaim  pada  pihak  lain dapat  didasarkan  perjanjian  utang  piutang  secara  tertulis,  namun  dapat  juga  didasarkan  pada perjanjian atau komitmen tidak tertulis. Klaim yang didasarkan pada perjanjian tertulis disebut wesel tagih ( promissory notes ) atau sering disebut sebagai notes receivable (Martani et al., 2016).

## Piutang Tak Tertagih
Menurut  (Martani  et  al.,  2016)  Piutang  tak  tertagih  merupakan  piutang  yang  tidak  dapat ditagih  pada  waktu  tempo  yang  telah  ditentukan  dan  waktunya  lebih  dari  satu  tahun. Menurut (Warren et al., 2017) Piutang tak tertagih yaitu piutang yang terjadi kerana penjualan kredit yang tidak akan bisa ditagih dan pelanggan mungkin tidak akan membayar utangnya.

## Faktor Internal Penyebab Piutang Tak Tertagih
Faktor Intern Bank menurut (Mulyati, 2016)
1. Lemahnya  sistem  informasi  kredit  serta  sistem  pengawasan  dan  administrasi  kredit.  Oleh karena  itu,  pimpinan  bank  tidak  dapat  memantau  penggunaan  kredit  dan  perkembangan kegiatan usaha ataupun kondisi keuangan nasabah debitur secara cermat sehingga tidak dapat melakukan tindakan koreksi sedini mungkin (Mulyati, 2016).
2. Rendahnya kemampuan dan ketelitian bank dalam melakukan analisis kelayakan permintaan kredit yang diajukan calon nasabah debitur. Penyebabnya adalah rendahnya pengetahuan dan pengalaman  pejabat  bank  dalam  menjalankan  tugas  sehingga  terjadi  kolusi  antara  pejabat bank dan nasabah debitur (Mulyati, 2016).
3. Komunikasi antara bank dan nasabah debitur tidak berjalan lancar.

## Upaya Penyelesaian Kredit Bermasalah
Menurut  (Ismail,  2018)  Bank  harus  melaksanakan  analisis  yang  mendalam  sebelum memutuskan  untuk  menyetujui  ataupun  menolak  permohonan  kredit  dari  calon  debitur.  Upaya  yang dilakukan bank untuk penyelamatan terhadap kredit bermasalah antara lain:
1. Reschudeling
Rescheduling merupakan  upaya  yang  dilakukan  bank  untuk  menangani  kredit  bermasalah dengan membuat penjadwalan kembali. Penjadwalan kembali dapat dilakukan kepada debitur yang  mempunyai  itikad  baik  akan  tetapi  tidak  memiliki  kemampuan  untuk  membayar angsuran pokok maupun angsuran bunga dengan jadwal yan telah dijanjikan.
2. Reconditioning Reconditioning merupakan  upaya  bank  dalam  menyelamatkan  kredit  dengan  mengubah seluruh atau sebagian  penyajian  yang telah dilakukan oleh bank dengan nasabah. Perubahan kondisi dan persyaratan tersebut harus disesuaikan dengan permasalahan yang dihadapi oleh debitur dalam menjalankan usahanya.
3. Restructuring Restructuring merupakan  upaya  yang  dilakukan  oleh  bank  dalam  menyelamatkan  kredit bermasalah dengan cara mengubah struktur pembiayaan yang mendasari pemberian kredit.
4. Kombinasi
a. Rescheduling dan Restructuring
Upaya  gabungan  antara rescheduling dan restructuring dilakukan  misalnya,  bank memperpanjang jangka waktu kredit dan menambah jumlah kredit.
b. Rescheduling dan Reconditioning
Bank  dapat  melakukan  kombinasi  dua  cara  yaitu  dengan  memperpanjang  jangka  waktu dan meringankan bunga.
c. Restructuring dan Reconditioning
Upaya penambahan kredit diikuti dengan keringanan bunga atau pembebasan tunggakan bunga akan dapat mendorong pertumbuhan usaha nasabah.
d. Rescheduling, Restructuring, dan Reconditioning
Upaya  gabungan  ketiga  cara  tersebut  merupakan  upaya  yang  dilakukan  bank  misalnya jangka waktu diperpanjang, kredit ditambah, dan tunggakan bunga dibebaskan.
5. Eksekusi
Eksekusi merupakan alternatif terakhir yang dapat dilakukan oleh bank untuk menyelamatkan kredit  bermasalah.  Eksekusi  merupakan  penjualan  agunan  yang  dimiliki  oleh  bank.  Hasil penjualan  agunan  diperlukan  untuk  melunasi  semua  kewajiban  debitur  baik  kewajiban  atas pinjaman pokok maupun bunga.

## Objek dan Metodologi Penelitian Objek Penelitian
Objek  Penelitian  yaitu  menguraikan  Gambaran  umum  variabel  yang  diteliti.  Maka  objek penelitian  merupakan  hal  yang  mendasari  pemilihan,  pengolahan,  dan  penafsiran  semua  data  dan keterangan yang berkaitan dengan apa yang menjadi tujuan penelitian (Nugroho et al., 2018).

## Metodologi Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  metode  kualitatif  dan  jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah penelitian  deskriptif.  Metode  kualitatif  adalah  metode  penelitian  yang  berlandaskan  pada  filsafat postpositivisme,  digunakan  untuk  meneliti  pada  kondisi  obyek  yang  alamiah,  (sebagai  lawannya adalah  eksperimen)  dimana  peneliti  adalah  sebagai  instrumen  kunci,  teknik  pengumpulan  data dilakukan secara triangulasi (gabungan), analisis data bersifat induktif/kualitatif, dan  hasil penelitian kualitatif lebih menekankan makna dari pada generalisasi (Sugiyono, 2017).
Rumusan  masalah  deskriptif  adalah  suatu  rumusan  masalah  yang  berkenaan  dengan pertanyaan terhadap  keberadaan variable mandiri, baik hanya  pada satu  variabel atau lebih (variabel yang berdiri sendiri) (Sugiyono, 2017).

## Populasi
Dalam  penelitian  kualitatif  tidak  menggunakan  istilah  populasi,  tetapi  oleh  Spradley dinamakan “social situation” atau situasi sosial terdiri atas tiga elemen yaitu: tempat ( place ), pelaku (actors),  dan  aktivitas  ( activity )  yang  berinteraksi  secara  strategis.  Situasi  sosial  tersebut  dapat dinyatakan sebagai objek penelitian yang ingin diketahui “apa yang terjadi” di dalamnya (Sugiyono, 2017).

## Sampel
Sampel  dalam  penelitian  kualitatif  bukan  dinamakan  responden,  tetapi  sebagai  narasumber, atau partisipan, informan,  teman dan guru dalam penelitian. Sampel dalam penelitian kualitatif, juga bukan disebut sampel statistik, tetapi sampel teoritis, karena tujuan penelitian kualitatif adalah untuk menghasilkan teori (Sugiyono, 2017).

## Teknik Pengumpulan Data
1. Data Primer
Menurut (Sugiyono, 2017, p. 225) menyatakan bahwa “Sumber primer adalah sumber data yang langsung memberikan data kepada pengumpul data”. Data primer yang digunakan dalam penelitian ini yaitu :
a. Observasi
Menurut  (Sugiyono,  2017,  p.  225)  dalam  bukunya  yang  berjudul  Metode  Penelitian Kuantitatif,  Kualititatif,  dan  R&D  mengutip  pendapat  Sanafiah  Faisal  yaitu mengklarifikasikan observasi menjadi observasi berpartisipasi ( participant observation ), observasi  yang  secara  terang-terangan  dan  tersamar  ( over  observation  and  convert observation ), dan observasi yang tak berstruktur ( unstructured observation ).
b. Wawancara
Wawancara adalah teknik pengumpulan data apabila ingin melakukan studi pendahuluan untuk menemukan permasalahan yang harus diteliti (Sugiyono, 2017). Dalam penelitian kualitatif,  sering  menggabungkan  teknik  observasi  partisipatif  dengan  wawancara mendalam.  Selama  melakukan  observasi,  peneliti  juga  melakukan  interview  kepada orang-orang ada di dalamnya.
c. Dokumentasi
Dokumen  merupakan  catatan  peristiwa  yang  sudah  berlalu.  Hasil  penelitian  dari observasi  atau  wawancara,  akan  lebih  kredibel/dapat  dipercaya  kalau  didukung  oleh sejarah  pribadi  kehidupan  di  masa  kecil,  sekolah,  di  tempat  kerja,  di  masyarakat,  dan autobiografi (Sugiyono, 2017).
d. Triangulasi
Triangulasi  diartikan  sebagai  teknik  pengumpulan  data  yang  bersifat  menggabungkan dari  berbagai  teknik  pengumpulan  data  dan  sumber  data  yang  telah  ada.  Bila  peneliti melakukan  pengumpulan  data  dengan  triangulasi,  maka  sebenarnya  peneliti mengumpulkan  data  yang  sekaligus  menguji  kredibilitas  data,  yaitu  mengecek kredibilitas  data  dengan  berbagai  teknik  pengumpulan  data  dan  berbagai  sumber  data (Sugiyono, 2017).
2. Data Sekunder
Menurut menyatakan bahwa “Sumber sekunder merupakan sumber yang tidak langsung memberikan  data  kepada  pengumpul  data,  misalnya  lewat  orang  lain  atau  lewat  dokumen”. Data sekunder yang dikumpulkan peneliti berupa laporan khusus piutang dan Laporan Rapat Anggota Tahunan (RAT) pada koperasi simpan pinjam warga setia sejahtera.

## Teknik Analisis Data
Dalam  penelitian  kualitatif,  data  diperoleh  dari  berbagai  sumber,  dengan  menggunakan teknik  pengumpulan  data  yang  bermacam-macam  (triangulasi),  dan  dilakukan  secara  terus- menerus sampai datanya jenuh.
Analisis  data  kualitatif  adalah  bersifat  induktif,  yaitu  suatu  analisis  berdasarkan  data  yang diperoleh,  selanjutnya  dikembangkan  menjadi  hipotesis.  Analisis  data  dilakukan  sejak  sebelum memasuki lapangan, selama di lapangan, dan setelah selesai di lapangan (Sugiyono, 2017).
Dalam penelitian kualitatif, data diperoleh dari berbagai sumber, dengan menggunakan teknik pengumpulan  data  yang  bermacam-macam  (triangulasi),  dan  dilakukan  secara  terus-menerus  sampai datanya  jenuh.  Analisis  data  kualitatif  adalah  bersifat  induktif,  yaitu  suatu  analisis  berdasarkan  data yang diperoleh, selanjutnya dikembangkan menjadi hipotesis. Analisis data dilakukan sejak sebelum memasuki lapangan, selama di lapangan, dan setelah selesai di lapangan (Sugiyono, 2017).
1. Analisis Sebelum di Lapangan
Penelitian  kualitatif  telah  melakukan  analisis  data  sebelum  peneliti  memasuki  lapangan. Analisis  dilakukan  terhadap  data  hasil  studi  pendahuluan,  atau  data  sekunder,  yang  akan digunakan untuk menentukan fokus penelitian.
2. Analisis selama dan setelah di Lapangan
Analisis data dalam penelitian kualitatif dilakukan pada saat pengumpulan data berlangsung, dan setelah selesai pengumpulan data dalam periode tertentu. Pada saat wawancara, peneliti sudah  melakukan  analisis  terhadap  jawaban  dari  informan.  Aktivitas  dalam  analisis  data, yaitu: data reduction, data display, dan conclusion drawing/verification .
a. Data Reduction (Reduksi Data)
Mereduksi  data  berarti  merangkum,  memilih  hal-hal  yang  pokok,  memfokuskan  pada hal-hal  yang  penting,  dicari  tema  dan  polanya.  Dalam  hal  ini  peneliti  mengumpulkan data berupa laporan piutang tak tertagih pada tahun 2015-2019.
b. Data Display (Penyajian Data)
Setelah  data  di  reduksi,  maka  langkah  selanjutnya  adalah  mendisplaykan  data.  Display data  yang  dilakukan  peneliti  yaitu  disajikan  dalam  bentuk  uraian  yang  menjelaskan mengenai laporan piutang tak tertagih yang didapatkan
c. Conclusion Drawing/Verification
Kesimpulan dalam penelitian kualitatif merupakan temuan baru yang sebelumnya belum pernah ada. Temuan dapat berupa deskripsi atau gambaran suatu obyek yang sebelumnya masih  remang-remang  atau  gelap  sehingga  setelah  diteliti  menjadi  jelas,  dapat  berupa hubungan kausal atau interaktif, hipotesis atau teori.

## Hasil Penelitian dan Pembahasan Hasil Penelitian
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  bahwa  piutang  tak  tertagih  yang  oleh Koperasi  Warga  Setia  terus  mengalami  peningkatan  pada  tahun  2015-2019,  meskipun  kenaikannya tidak  terlalu  signifikan  akan  tetapi  hal  tersebut  sangat  berpengaruh  terhadap  pendapatan Koperasi.Dapat dilihat tabel berikut merupakan data piutang tak tertagih yang dialami oleh Koperasi Warga Setia.
Tabel 2 Piutang Tak Tertagih Tahun Piutang Tak Tertagih 2015 42.749.590 2016 60.023.230 2017 70.562.940 2018 79.839.220 2019 84.381.210

## Sumber: Laporan Piutang Macet Koperasi Warga Setia
Pinjaman  kredit  yang  diberikan  pihak  Koperasi  yaitu  bertujuan  untuk  mensejahterakan masyarakat,  akan  tetapi  dapat  menimbulkan  resiko  seperti  keterlambatan  pembayaran  yang  menjadi piutang  tak  tertagih  seperti  yang  terlihat  pada  tabel  2  berdasarkan  hasil  wawancara  yang  dilakukan dengan ibu Ida selaku anggota pengawas, resiko yang dialami oleh Koperasi yaitu terjadinya piutang
yang tidak bisa ditagih karena debitur sengaja untuk tidak membayar kewajibannya atau debitur tidak sengaja  untuk  tidak  membayar  kewajibannya.  Supaya  piutang  tak  tertagih  tidak  terjadi  maka  harus dilakukan  pengendalian  sistem  yang  baik  agar  piutang  atau  pinjaman  tersebut  dapat  kembali  dan dilunasi oleh debitur.

## Grafik 1 Piutang Tak Tertagih

## Sumber: Laporan Piutang Macet Koperasi Warga Setia
Dilihat  dari  grafik  tersebut  bahwa  piutang  tak  tertagih  yang  dimiliki  oleh  Koperasi  terus meningkat  setiap  tahunnya  yang  berdampak  pada  Sisa  Hasil  Usaha  (SHU)  Koperasi.  Berdasarkan hasil  wawancara  yang  dilakukan  dengan  Bapak  Suparman  selaku  manager  Koperasi  Warga  Setia Sejahtera, bahwa piutang tak tertagih tersebut terjadi disebabkan oleh faktor internal, yaitu lemahnya sistem administrasi kredit, lemahnya sistem pengawasan kredit dan terjadi kolusi antara pihak kreditur dengan debitur.

## PEMBAHASAN
Koperasi  Warga  Setia  Sejahtera  didirikan  dengan  tujuan  untuk  membantu  dan mensejahterakan masyarakat, tujuan tersebut dilakukan dengan cara memberikan pinjaman kredit, dan keuntungan  yang didapat  dari pinjaman tersebut akan dibagikan kepada karyawan Koperasi.  Namun dalam  memberikan  pinjaman  kredit  harus  memperhatikan  resiko  yang  akan  timbul,  sehingga  tidak akan  terjadi  piutang  tak  tertagih.  Karena  pada  dasarnya  piutang  merupakan  sebuah  elemen  yang penting  dalam  suatu  usaha  termasuk  koperasi,  maka  dari  itu  piutang  harus  selalu  diperhatikan  oleh koperasi  mulai  dari  pinjaman  dan  periode  pelunasannya,  yang  akan  menimbulkan  kerugian  piutang tak tertagih pada koperasi.
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  bahwa  piutang  tak  tertagih  yang  dimiliki pihak  koperasi  timbul  karena  faktor  internal.  Faktor  internal  merupakan  salah  satu  penyebab terjadinya  piutang  tak  tertagih  pada  Koperasi  Warga  Setia  Sejahtera  yang  menimbulkan  banyak kerugian,  faktor  internal  adalah  faktor  yang  berasal  dari  dalam  Kopersi  yang  terdiri  dari  lemahnya sistem  administrasi  kredit,  lemahnya  sistem  pengawasan  kredit,  terjadinya  kolusi  dan  salah  analisa, sehingga terjadi kecurangan atau penyelewengan yang dilakukan ketika melaksanakan prosedur kredit baik yang disengaja maupun tidak disengaja, yang terdiri dari:
1. Lemahnya sistem administrasi kredit
Sistem  administrasi  kredit  adalah    serangkaian  yang  disusun  untuk  aktivitas  pengoperasian  dan pengawasan  kredit  yang  berhubungan  dengan  tujuan  koperasi  supaya  pinjaman  atau  kredit  yang diberikan  sesuai  dengan  hasil  yang  telah  direncanakan.  Maka  dari  itu  sistem  administrasi  kredit harus  dilakukan  dengan  baik  dan  terarah,  namun  jika  sistem  administrasi  kredit  tidak  dilakukan sebagaimana  mestinya,  dapat  dipastikan  akan  terjadi  permasalahan  pada  kredit  yang  diberikan pada debitur.Sistem administrasi kredit meliputi beberapa tahap, yaitu:
a. Tahap Permohonan Kredit
Tahap  permohonan  kredit  yaitu  tahap  yang  harus  dijalankan  sesuai  dengan  prosedur  yang telah ditetapkan oleh koperasi, ketika prosedur dan aturan yang ada telah dilakukan dengan baik dan  tepat,  maka  koperasi  tidak  akan  mengalami  piutang  tak  tertagih.  Dimana  aturan  tersebut
42,749,590 60,023,230 70,562,940 79,839,220 84,381,210
2015 2016 2017 2018 2019

## Piutang Tak Tertagih
Piutang Tak Tertagih
mengaharusakan  kreditur  untuk  menganalisa  dan  mengenali  calon  debitur  dengan  sangat  baik, namun  pada  kenyataannya  masih  ada  beberapa  karyawan  yang  melakukan  kecurangan  dengan tidak mengikuti aturan permohonan kredit yang telah ditetapkan.
Contohnya,  ketika  calon  debitur  wiraswasta  yang  mengajukan  kredit  yaitu  salah  satu syaratnya adalah memiliki usaha dengan tingkat perputaran pendapatan yang bagus, namun pada kenyataannya setelah diberikan pinjaman usahanya tidak memiliki pendapatan  yang cukup baik sehingga  pada  saat  diberikan  kredit  tingkat  pengembaliannya  rendah,  hal  ini  terjadi  karena koperasi kurang teliti dalam menganalisa laporan pendapatan usaha calon debitur.
b. Tahap Analisis Kredit
Koperasi  Warga  Setia  sudah  menetapkan  tahapan  analisis  kredit  dengan  menggunakan tahapan  5C  dalam  menganalisa  calon  debitur  yaitu  menganalisa  karakter  calon  debitur  apakah memiliki  karakter  yang  baik,  jujur  dan  mempunyai  keinginan  untuk  melakukan  pembayaran kewajibannya  sampai  dengan  lunas,  analisa  tersebut  dilakukan  oleh  Koperasi  dengan  cara mencari  informasi  di  sekitar  tempat  tinggal  calon  debitur  yaitu  kepada  tetangga  atau  yang mengenal  baik  calon  debitur.  Menganalisa  kemampuan  calon  debitur  dalam  memenuhi kewajibannya sesuai dengan jangka waktu kredit, hal ini dilakukan supaya kredit yang diberikan dapat dikembalikan dengan tepat waktu, analisis ini dilakukan dengan cara memeriksa slip gaji yang dimiliki oleh calon debitur dan melakukan survei ke lokasi usaha calon debitur.
Menganalisa  modal  calon  debitur,  analisa  ini  lebih  ke  arah  aset  yang  dimiliki  oleh  calon debitur,  aset  dapat  dilihat  dari  hasil  survei  kekayaan  yang  dimiliki  oleh  calon  debitur  karena Koperasi tidak akan memberikan pembiayaan kepada calon debitur yang tidak memiki kekayaan minim.  Menganalisa  jaminan/agunan  yang  diberikan  oleh  calon  debitur,  jaminan  merupakan solusi  terakhir  dalam  menutup  kredit  gaga  bayar.  Dan  yang  terakhir  menganalisa  kondisi ekonomi yang berpengaruh terhadap usaha calon debitur.
Namun  pada  kenyataannya  analisis  kredit  tersebut  tidak  dilakukan  dengan  komprehensif dalam  pemberian  kredit  dengan  alasan  bahwa  dalam  melakukan  analisa  karakter  calon  debitur sulit  untuk  ditebak,  karena  pada  saat  dilakukan  survei  calon  debitur  dapat  mengatakan  hal-hal yang sangat meyakinkan, sehingga menyebabkan terjadinya piutang tak tertagih. Pihak Koperasi seharusnya  dalam  hal  ini  melakukan  analisa  dengan  benar  sesuai  prosedur,  yaitu  mengenali kepribadian,  kapasitas,  modal,  jaminan/agunan  dan  kondisi  ekonomi  calon  debitur,  agar  tidak terjadi kesalahan pengambilan keputusan pemberian kredit yang akan menimbulkan piutang tak tertagih.
c. Tahap Keputusan Kredit
Setelah  tahap-tahap  sebelumnya  dilakukan,  tibalah  Koperasi  Warga  Setia  memberikan keputusan  kredit  kepada  calon  debitur  sesuai  dengan  prosedur  yang  telah  ditetapkan.  Jangan hanya  mengenal  calon  debitur  dengan  identitas  atau  alamat  yang  telah  dilampirkan  dalam persyaratan  permohonan  kredit  saja  tanpa  memperhatikan  5C.  Dengan  hanya  memenuhi  syarat tersebut  tanpa  menerapkan  metode  yang  telah  ditetapkan  maka  kreditur  dapat  dengan  mudah memberikan  kredit  yang  seharusnya  tidak  diberikan  karena  tidak  memenuhi  syarat  sehingga menimbulkan piutang tak tertagih.Karakter yang ada di Koperasi Warga Setia, yaitu:
 Debitur yang hanya janji-janji untuk membayar hutang.
 Debitur yang sulit untuk ditemui
 Debitur yang kabur atau berpindah rumah tanpa sepengetahuan kreditur.
 Debitur yang tidak memiliki penghasilan tetap.
 Debitur yang tidak memiliki itikad untuk membayar hutang.
 Pemberian kredit yang dilakukan Koperasi kepada calon debitur yang memiliki karakter tersebut sudah dipastikan piutang tak tertagih akan terus meningkat.
d. Tahap Pengikat Kontrak
Pihak  Koperasi  sudah  menerapkan  sistem  pengikat  kontrak  jaminan  yang  berupa  sertifikat tanah atau rumah, BPKB, dan surat-surat berharga lainnya, akan tetapi piutang tak tertagih tetap tinggi hal itu disebabkan karena jaminan yang diberikan oleh debitur tidak dieksekusi meskipun pelanggaran  yang  dilakukan  sudah  sangat  lama.  Koperasi  akan  menunggu  hingga  debitur membayar hutangnya tanpa mengeksekusi jaminan yang dimiliki.
e. Tahap Pelunasan Kredit
Pada  tahap  pelunasan  di  Koperasi  Warga  Setia  masih  terdapat  beberapa  kelemahan.  Pada saat jatuh tempo debitur membayar angsurannya melalui karyawan yang bertugas untuk menagih piutang kepada debitur. Akan tetapi angsuran tersebut tidak diberikan ke Koperasi dengan alasan bahwa debitur tidak membayar angsurannya.
Kemudian  debitur  yang  melakukan  pembayaran  melalui  cara  transfer,  pada  angsuran pertama  hingga  ketiga  debitur  melakukan  pembayaran  dengan  baik,  namun  untuk  pembayaran selanjutnya debitur tidak melakukan pembayaran lagi. Hal ini menyebabkan piutang tak tertagih yang dialami terus meningkat karena karyawan hanya mementingkan kepentingan pribadi tanpa melihat prosedur yang ada.

## Gambar
Flowchart Sistem Administrasi Kredit
Mulai Menerima persyaratan permohonan kredit Berkas Pinjaman Anggota Wiraswasta
Berkas Pinjaman Anggota Pensiunan Berkas Pinjaman Anggota Karyawan Swasta Menganalisa berkas permohonan kredit Character Capacity Capital
Condition of economi Keputusan pemberian kredit Berkas dikembalikan Pengikat kontrak Surat Tanah, Surat Rumah, BPKB Pencairan Tidak Ya
1. Lemahnya sistem pengawasan kredit
Sistem pengawasan dan sistem administrasi yang lemah dapat dilihat sebagai berikut:
a. Rencana Organisasi
Pada  saat  pembagian  tugas  atau  jabatan  di  koperasi  warga  setia  sudah  dilakukan dengan cukup baik, akan tetapi masih banyak karyawan yang merangkap jabatan seperti, wakil ketua pengurus yang bertugas sebagai pemegang kuasa Rapat Anggota dan sebagai pelaksana  kebijakan-kebijakan umum  yang telah ditetapkan oleh Rapat  Anggota namun wakil  ketua  pengurus  juga  menjabat  sebagai  manager  yang  ditunjuk  dan  diangkat  oleh pengurus  dan  memiliki  tugas  memimpin  Koperasi  dan  merangkap  lagi  sebagai  devisi surveyor  yang  bertugas  untuk  menganalisa  keadaan  dilapangan  sudah  sesuai  dengan persyaratan atau tidak.
Bendahara  dan  Sekretaris  Pengurus  yang  memiliki  tugas  untuk  menyusun  program kerja  dan  Rancangan  Anggaran  Pendapatan  dan  Belanja  (RAPB)  Koperasi,  bendahara dan sekretaris pengurus juga merangkap sebagai Devisi Keuangan dan ADM yang dapat dipastikan  terjadinya  kecurangan.  Anggota  pengawas  yang  bertugas  memeriksa  dan pengendali  pelaksanaan  kebijakan  oleh  pengurus,  agar  tidak  terjadi  penyimpangan- penyimpangan  dari  program  kerja  dan  RAPB  Koperasi  yang  telah  ditetapkan  dalam Rapat Anggota. Namun pada kenyataannya masih terdapat beberapa penyimpangan yang terjadi karena anggota pengawas juga merangkap sebagai devisi surveyor.
Hal  itu  membuktikan  bahwa  pembagian  tugas  belum  dilakukan  dengan  baik meskipun  sering  mendapatkan  teguran  dari  pihak  Dinas  Koperasi.  Dengan  adanya rangkap  tugas  tersebut  dapat  menyebabkan  terjadinya  penyalahgunaan  wewenang  dan manipulasi  data.  Karena  tujuan  adanya  pembagian  tugas  yaitu  untuk  memeriksa  atau mengawasi setiap karyawan dan mengurangi terjadinya manipulasi data.
Seharusnya  pihak  koperasi  menyusun  rencana  organisasi  sesuai  dengan  ketentuan yang  telah  ditetapkan,  dan  pembagian  tugas  harus  disesuaikan  dengan  kemampuan karyawan  disetiap  bidangnya  masing-masing,  agar  tidak  terjadi  penyalahgunaan wewenang dan manipulasi data.
b. Personalisa
Masih terdapat adanya perangkapan tugas di Koperasi Warga Setia, meskipun pihak koperasi sudah memiliki organisasi dan prosedur yang  baik, apabila masih apabila masih terjadi peangkapan tugas maka akan berdampak buruk bagi pihak koperasi.
Sebaiknya  pihak  koperasi  memberikan  wewenang  dan  tanggung  jawab  yang  sesuai dengan  kemampuan  karayawannya.  Sehingga  tidak  terjadi  penyimpangan  dan kecurangan  yang  akan  menyebabkan  kerugian  bagi  pihak  klloperasi.Karena  pada  saat sistem  pengawasan  kredit  sudah  dilakukan  dengan  sangat  baik  maka  diharapkan  dapat meminimalisir  permasalah  yang  terjadi  pada  koperasi.  Hal  ini  tergantung  pada  oknum yang  loyalitas  dan  kejujurannya  pada  saat  melakukan  prosedur  pengawasan  kredit haruslah  tinggi,  serta  harus  mempunyai  rasa  memiliki  seperti  perusahaan  sendiri, sehingga  para  karyawan  dapat  meningkatkan  kemajuan  koperasi  dengan  kekompakan dan kerjasama yang baik.
c. Adanya Kolusi Antara Kreditur Dengan Debitur
Hal  ini  terjadi  pada  saat  salah  satu  kreditur  yang  menangani  prosedur  pinjaman  di lapangan  dengan  debitur,  dimana  terjadi  kesepakatan  atau  memberikan  imbalan  kepada kreditur  yang  menyebabkan  kredit  yang  seharusnya  tidak  diberikan  malah  diberikan, sehingga menyebabkan piutang menjadi tidak tertagih.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian mengenai Analisis Faktor Internal Penyebab Terjadinya Piutang Tak  Tertagih  yang  telah  dilakukan  di  Koperasi  Simpan  Pinjam  Warga  Setia  Sejahtera  Cisaat  serta hasil analisis yang telah diuraikan sebelumnya, baik ditinjau dari segi teroitis maupun ditinjau secara langsung apa yang telah terjadi pada Koperasi, maka dapat dikemukakan kesimpulan sebagai berikut:
Faktor  Internal  adalah  yang  berasal  dari  dalam  Koperasi  selaku  kreditur,  yaitu:  lemahnya sistem  administrasi  kredit  pada  Koperasi  Warga  Setia  yang  terjadi  karena  pihak  Koperasi  tidak menjalankan sistem tersebut dengan baik sesuai peraturan yang ada. Sistem administrasi kredit terdiri dari  permohonan  kredit,  analisis  kredit,  keputusan  kredit  dan  pengikat  kontrak.  Lemahnya  sistem pengawasan  kredit  terdiri  dari  rencana  organisasi  dan  personalia.  Rencana  Organisasi  yang  ada  di Koperasi  dapat  dilihat  pada  struktur  organisasi  yang  dimiliki  yaitu  masih  terdapat  karyawan  yang merangkap jabatan seperti wakil ketua pengurus yang merangkap sebagai manager dan menjadi devisi surveyor yang bertugas untuk menganalisa keadaan dilapangan sudah sesuai dengan persyaratan atau tidak.
Bendahara  dan  Sekretaris  Pengurus  yang  memiliki  tugas  untuk  menyusun  program  kerja  dan Rancangan  Anggaran Pendapatan dan Belanja (RAPB) Koperasi,  bendahara dan sekretaris  pengurus juga  merangkap  sebagai  Devisi  Keuangan  dan  ADM  yang  dapat  dipastikan  terjadinya kecurangan.Anggota  pengawas  merangkap  sebagai  devisi  surveyor.  Kemudian  personalia  yang menyebabkan  kurangnya  kepercayaan  terhadap  kemampuan  atau  tanggung  jawab  kerjanya  pada setiap karyawan karena menjalankan lebih dari satu profesi.
Adanya  kolusi  yang  menyebabkan  terjadinya  kecurangan  di  lapangan  yang  dilakukan  oleh salah satu kreditur pada saat melakukan penagihan hutang.

## SARAN
Saran  ini  ditujukan  penulis  kepada  Koperasi  Warga  Setia  Sejahtera  Cisaat    yang  mungkin dapat bermanfaat bagi Koperasi dalam menghadapi permasalahan yang sedang dialami.
1. Hendaknya pihak Koperasi Warga Setia lebih selektif lagi dalam menganalisis kelayakan kredit  calon  debitur,  misalnya  dengan  memperhatikan  5C  ( character,  capacity,  capital, collateral, condition f economy ).
2. Untuk  memilih  calon  debitur  hendaknya  lebih  menekankan  lagi  prinsip  kehati-hatian dalam  memberikan  fasilitas  kredit.  Karena  penangan  kredit  macet  membutuhkan  waktu yang lama.
3. Sebaiknya  pihak  Koperasi  lebih  menerapkan  sistem  pengawasan  kredit  yang  baik  agar karyawan  melakukan  tugas  dalam  memilih  calon  debitur  sesuai  dengan  peraturan  dan prosedur yang telah ditetapkan. Dan memberikan sanksi yang tegas bagi karyawan yang melanggar peraturan dan tidak jujur.

## REFERENSI
Ismail. (2018). Manajemen Perbankan Dari Teori menuju Aplikasi . Prenadamedia Group.
Martani, D., Siregar, S. V., Wardhani, R., Farahmita, A., & Tanujaya, E. (2016). Akuntansi Keuangan Menengah . Salemba Empat.
Mulyati, E. (2016). Kredit Perbankan (Aspek Hukum dan Pengembangan Usaha Mikro Kecil dalam Pembangunan Perekonomian Indonesia) (Anna (ed.)). PT Refika Aditama.
Nugroho, G. W., Kartini, T., Sudarma, A., Martaseli, E., Nurodin, I., Muchlis, C., Suwiryo, D. H., &
Eriswanto, E. (2018). Panduan Penulisan Skripsi 2019 (I. Ismatullah (ed.); 3rd ed.).
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D (26th ed.).
Sujarweni, V. W. (2016). Pengantar Akuntansi (Mona (ed.); Cetakan Pe). Bantul: Pustaka Baru Press.
Warren,  C.  S.,  Reeve,  J.  M.,  Duchac,  J.  E.,  Wahyuni,  E.  T.,  &  Jusuf,  A.  A.  (2017). Pengantar
Akuntansi 1. Jakarta: Salemba Empat.