## Pengaruh Deferred Tax Asset, Deferred Tax Liabilities dan Tingkat Hutang Terhadap Manajemen Laba
Rebecca SIMANJUNTAK *
Fakultas Ekonomi, Universitas Advent Indonesia Jl. Kolonel Masturi No.288, Kabupaten Bandung Barat, Jawa Barat, Indonesia 1932045@unai.edu
Francis HUTABARAT Fakultas Ekonomi, Universitas Advent Indonesia
Jl. Kolonel Masturi No.288, Kabupaten Bandung Barat, Jawa Barat, Indonesia fmhutabarat@unai.edu
A rticle’s h istory:
Received 5 June 2022; Received in revised form 22 June 2022; Accepted 21 July, 2022; Published 24 July 2022. All rights reserved to the Lembaga Otonom Lembaga Informasi dan Riset Indonesia (KITA INFO dan RISET).

## Suggested citation:
SIMANJUNTAK, R., & HUTABARAT, F. (2022). Pengaruh Deferred Tax Asset, Deferred Tax Liabilities dan Tingkat Hutang Terhadap  Manajemen  Laba.  JEMSI  (Jurnal  Ekonomi,  Manajemen,  Dan  Akuntansi),  8(1),  47 – 58. https://doi.org/10.35870/jemsi.v8i1.659 .

## ABSTRAK:
Penelitian ini bertujuan agar mengetahui pengaruh aset pajak tangguhan, kewajiban pajak tangguhan serta tingkat hutang terhadap manajemen laba. Objek dalam penelitian ini ialah perusahaan yang masuk bersama indeks Jakarta Islamic Index yang tercantum di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2018-2020. Penelitian ini memanfaatkan data yang bersumber dari laporan keuangan yang tercantum di Bursa Efek Indonesia periode 2018-2020. Jumlah perusahaan di Jakarta Islamic Index yang dijadikan sampel bersama studi ini ialah 26 perusahaan bersama masa penelitian 3 tahun. Total sampel penelitian ini bersama memanfaatkan  metode penelitian purposive sampling ialah 78. Variabel bebas bersama studi ini adalah aset pajak tangguhan, kewajiban pajak tangguhan serta tingkat utang. Sedangkan variabel terikatnya ialah manajemen laba. Pengujian hipotesis yang dimanfaatkan bersama studi ini menggunakan regresi linier berganda. Hasil pengujian memperlihatkan yakni aset pajak tangguhan tidak berpengaruh terhadap manajemen laba, kewajiban pajak tangguhan tidak berpengaruh terhadap manajemen laba, sedangkan tingkat hutang berpengaruh terhadap manajemen laba.
Kata Kunci: Manajemen Laba; Deferred Tax Asset; Deferred Tax Liabilities; Tingkat Hutang.
JEL Classification: H21; H25; H26; H68.

## PENDAHULUAN
Penyusunan  laporan  keuangan  oleh  manajemen  perusahaan  menjadi  pokok  yang  penting  yang memberikan  keterangan  terkait  perekonomian  dan  keadaan  keuangan  perusahaan  (Dan  &  Di,  2014).  Dalam periode tertentu, laba perusahaan merupakan alat ukur untuk mengukur kinerja manajemen perusahaan oleh pihak internal dan eksternal. Pihak intern dan ekstern meliputi kreditur, investor dan pihak manajemen itu sendiri. Maka dari itu laba perusahaan merupakan informasi penting ketika mengambil keputusan bagi pihak perusahaan dan investor  dapat  mengetahui  mutu  dari  laba  perusahaan  (Tiaras  &  Wijaya,  2017).  Dalam  perusahaan,  laporan keuangan  sangat  berpengaruh  terhadap  keputusan  yang  akan  diambil  terutama  kepada  pihak  yang berkepentingan, seperti perusahaan go public kepada masyarakat dan pemerintah. Laba merupakan salah satu data objek manipulasi yang manajemen perusahaan lakukan, oleh karena itu dilakukan tindakan yang dengan sengaja oleh manajemen perusahaan dalam proses memaksimalkan kesejahteraannya (Felicya & Sutrisno, 2020). Berlandaskan teori, manajemen laba dilakukan menggunakan teori keagenan. Asumsi dari teori agensi sendiri adalah mendesak manajer untuk melakukan manajemen laba terhadap laporan keuangannya. Contoh perbuatan dari manajemen laba ialah perataan laba ( income smoothing ) berlandaskan (Prabayanti & Yasa, 2011).
Penyebab perusahaan menjalankan praktik manajemen laba adalah dengan aset pajak tangguhan (Purba & Sudjiman, 2021). Di dalam dunia nyata, beberapa kasus yang akhir-akhir ini terjadi dalam manajemen laba adalah Pusat Pembinaan Profesi Keuangan (PPPK), Bursa Efek Indonesia (BEI), dan Otoritas Jasa Keuangan (OJK) mengaudit laporan keuangan PT. Garuda Indonesia, ternyata laporan keuangan GIAA 2018 didapati salah saji. Pada tahun 2019 Bursa Efek Indonesia (BEI) menerima laporan bahwa laporan keuangan tahunan PT Ritel Global  Solusi  (RGS)  dimanipulasi  oleh  induk  perusahaannya  yaitu  PT  Envy  Technologies  Indonesia  (ENVY) (www.cnbcindonesia.com,  2021).  Upaya  yang  dilakukan  manajemen  perusahaan  dalam  melakukan  campur tangan  laporan  keuangan  yang  akan  menguntungkan  perusahaannya  sendiri  merupakan  pengertian  dari manajemen  laba  menurut  (Oktaviani  et  al.,  2020)  dalam  (Prabawa  et  al.,  2020).  Perusahaan  termotivasi menerapkan  manajemen  laba  ( earnings  management )  agar  dapat  mencegah  penurunan  laba,  kerugian  serta kegagalan dalam analisis. Motivasi penting yang menjadi perhatian dalam manajemen laba adalah pajak yang fungsinya untuk mengatur laba perusahaan.
Pada umumnya perusahaan menjauhi pembayaran pajak kepada pemerintah karena pajak adalah salah satu  beban  perusahaan  yang  harus  dikurangi  karena  dari  hal  tersebut  perusahaan  tidak  mendapat  manfaat (Hendrata et al., 2019). Dalam menghemat pajak, salah satu cara legal yang dilakukan adalah melalui manajemen pajak.  Tetapi  dalam  menghemat  pajak  secara  illegal  harus  tergantung  dari  instrumen  yang  digunakan.  Untuk mengetahui secara pasti juga legalitas tersebut harus menunggu adanya putusan pengadilan (Lestari et al., 2018). Tujuan yang sama dari manajemen pajak yaitu untuk membayar pajak sesuai jumlah yang ditetapkan tetapi dapat dibayarkan sekecil mungkin agar mendapat laba dan likuiditas yang sesuai harapan (Suandy, 2017).Berdasarkan teori  Djamaluddin  (2013)  mengatakan  bahwa  laba  komersial  dan  laba  fiskal  selisihnya  memberi  penjelasan mengenai diskresi manajemen dalam proses akrual. Selisih tersebut bernama koreksi fiskal yang terdiri dari koreksi positif serta koreksi negatif. Koreksi positif membentuk aset pajak tangguhan ( deferred tax asset ) dan koreksi negatif mampu membentuk kewajiban pajak tangguhan . Deferred tax asset merupakan aset yang terjadi ketika perbedaan  waktu  membuat  koreksi  positif  yang  berlandaskan  akuntansi  komersial  kian  kecil  beban  pajaknya dibandingkan  beban  pajak  berlandaskan  Undang-Undang pajak  (Waluyo,  2008).  Penyebab deferred  tax  asset adalah pada periode berikutnya jumlah PPh kembali dan berakibat terjadi perbedaan sementara yang dikurangi dengan  sisa  ganti  rugi.  Untuk  mengatasi  hal  tersebut,  dibutuhkan  keputusan  untuk  menentukan  berapa  aset tangguhan yang direalisasikan.
Aset  pajak  tangguhan  ( deferred  tax  asset )  menurut  penelitian  terdahulu  Purba  &  Sudjiman  (2021) berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba. Tetapi sebaliknya penelitian yang dijalankan sekarang searah bersama  Hendrata  et  al.  (2019)  yang  menunjukan  yakni    aset  pajak  tangguhan  ( deferred  tax  asset )  tidak berpengaruh signifikan. Menurut penelitian Anasta et al. (2015) menunjukan pengaruh perubahan liabilitas pajak tangguhan  terhadap  manajemen  laba.  Hasil  yang  diperoleh  dari  studi tersebut  adalah bersama  menggunakan akrual diskresioner , deferred tax liabilities dapat berpengaruh terhadap praktik manajemen laba dimana salah satu upaya nya agar meningkatkan deferred tax liabilities dengan pola melaporkan laba akuntansi yang tinggi ketimbang laba yang berlandaskan perpajakan (fiskal). Penelitian ini sejalan dengan Thomas (2015) bahwa liabilitas pajak tangguhan ( deferred tax liabilities ) berpengaruh terhadap manajemen laba. Menurut studi Naftalia (2013) tingkat hutang perusahaan ( leverage ) yang besar akan berpengaruh pada praktik manajemen laba. Penyebab tingkat hutang  tinggi  adalah  karena  manajemen  perusahaan  salah  menjalankan  strategi  dan  mengelola  keuangan
perusahaan. Dengan kurangnya pengawasan hal tersebut akan menimbulkan tindakan oportunistik dimana agar manajemen  perusahaan  dapat  mempertahankan  prestasi  kerjanya  di  mata  investor.  Hal  ini  dikuatkan  dengan penelitian  Purnama  (2017)  bahwa  jika  hutang  perusahaan  besar  mana  akan  besar  juga  risiko  yang  diterima perusahaan, hal itu membuat manajemen perusahaan melangsungkan praktik manajemen laba. Sebaliknya, hasil studi  Adeyani  (2019)  memperlihatkan  tingkat  hutang  perusahaan  ( leverage )  tidak  berpengaruh  terhadap manajemen laba, sebab semakin banyak hutang perusahaan maka tidak mampu juga perusahaan menaikkan manajemen laba.
Suputra (2017) memaparkan bentuk-bentuk manajemen laba yang dijalankan manajemen perusahaan:
(1) Taking a bath , merupakan cara manajemen laba ketika biaya tinggi yang membuat kondisi kurang baik, tidak profitabel dan tidak dapat dihindari dalam periode berjalan, yaitu beberapa aset yang membebankan biaya-biaya mendatang harus dihapus oleh manajemen sehingga dalam periode yang akan mendatang laba yang dilaporkan akan  lebih  tinggi.  (2) Income  minimization ,  ialah  upaya  manajemen  profit  ketika  keuntungan  yang  diterima perusahaan tinggi, tujuannya agar tidak mendapat atensi politis. (3 ) Income maximization adalah cara manajemen laba ketika laba mengalami penurunan, hal tersebut nantinya akan menghasilkan keuntungan yang lebih tinggi. (4) Income  smoothing ialah  upaya  yang  dibuat  manajemen  agar  meratakan  keuntungan  dengan  menaikkan  atau menurunkan labanya agar laporan keuangan perusahaan stabil dan mengurangi fluktuasi serta dengan adanya itu investor  menyukainya.  Dan  dalam  penelitian  sekarang,  bentuk  manajemen  laba  yang  dipakai  adalah income smoothing . Atas dasar itu, penulis merasa bahwa belum banyak yang melakukan penelitian terhadap perusahaan Jakarta Islamic Index pada Bursa Efek Indonesia pada tahun 2018-2020. Sehingga penulis sangat tertarik untuk melakukan penelitian lanjutan terhadap pajak tangguhan, dimana penelitian ini mempunyai tujuan untuk menguji apakah tiga varibel yang diantaranya deferred tax asset , deferred tax liabilities , dan tingkat hutang berpengaruh terhadap manajemen laba pada perusahaan Jakarta Islamic Index di Bursa Efek Indonesia. Penulis juga merasa bahwa belum banyak yang melakukan penelitian terhadap indeks Jakarta Islamic Index pada Bursa Efek Indonesia pada tahun 2018-2020.

## TINJAUAN KEPUSTAKAAN

## Teori Agensi (Agency Theory)
Agency theory ialah konsep yang terdiri dari hubungan antara principal atau pemberi kontrak dengan agen atau penerima kontrak, contohnya seperti pemegang saham dengan manajemen perusahaan, dimana principal memberi perjanjian kepada agen agar bekerja agar mencapai tujuan yang dimiliki, dari itu agen mendapat hak keputusan bersama berwenang (Supriyono, 2018). Teori agensi ( agency theory ) dengan perataan laba ( income smoothing )  memiliki  hubungan,  dimana  antara principal dengan  agen  mempunyai  perbedaan  kepentingan (Wulandari & Sutandi, 2018). Principal dan agen memiliki hubungan simbiosis mutualisme, dimana semua pihak mendapat  keuntungan  khususnya  bagi  pihak  yang  bertanggung  jawab  dalam  menjalankan  hak  kewajibannya. Tetapi sebaliknya terjadi masalah antara satu sama lain, ada yang mau menang sendiri dalam urusan individu dan pastinya  merugikan  pihak  lain  (Nurkholik  &  Fitriyanti,  2021).  Menurut  Sulistyanto  (2008)  hal  itu  terjadi  karena adanya upaya yang dilakukan manajemen dengan memperdayai principal dan stakeholder melalui informasi yang kurang memadai yang bertujuan untuk mendapat keuntungan individu. Dari penjelasan yang sudah dipaparkan diatas, bahwa manajemen laba tidak lepas dari teori agensi. Praktik manajemen laba ini dipengaruhi oleh principal dan  agen,  dimana masing-masing  pihak  berkeinginan  untuk  mencapai  tingkat  kesejahteraannya  serta  mampu mempertahankannya. Antara principal dengan agen terdapat perbedaan dan hal itu dipengaruhi oleh kebijakan manajemen.

## Manajemen Laba
Manajemen  laba  adalah  kegiatan  yang  diijalankan  manajemen  perusahaan  agar  memanipulasi  profit perusahaan dengan cara mengganti angka yang terdapat di laporan keuangan dan menggunakan cara akuntansi serta bertujuan agar perusahaan memperoleh keuntungan (Dan & Di, 2014). Sulistyanto (2008) menyatakan bahwa manajemen  perusahaan  berupaya  memperdayai  stakeholder  sehingga  mendapat  informasi  serta  mengetahui kondisi  dan  kinerja  perusahaan.  Salah  satu  yang  menyebabkan  terjadinya  tindakan  manajemen  laba  adalah terdapat  masalah  antara stakeholder dengan  manajemen  perusahaan,  dimana  masing-masing  manajemen berkeinginan untuk mencapai tingkat kesejahteraannya sesuai keinginannya sendiri (Suputra, 2017). Oleh karena itu  peneliti  ingin  secara  lanjut  meneliti  atau  mengevaluasi  mengenai  praktik  manajemen  laba  ini  karena  pada
dasarnya  manajemen  laba  sukar  diketahui  dan  dalam  mengukur  manajemen  laba,  dimensi  yang  sesuai  ialah menggunakan discretionary  accrual (Sutadipraja  et  al.,  2019).  Suputra  (2017)  memaparkan  bentuk-bentuk manajemen laba yang dijalankan oleh manajemen perusahaan: (1) Taking a bath , merupakan cara manajemen laba ketika biaya tinggi yang membuat kondisi kurang baik, tidak profitabel dan tidak dapat dihindari dalam periode berjalan,  yaitu  beberapa  aset  yang  membebankan  biaya-biaya  mendatang  harus  dihapus  oleh  manajemen sehingga dalam periode yang akan mendatang laba yang dilaporkan akan lebih tinggi. (2) Income minimization , yakni  strategi  manajemen  profit  ketika  keuntungan  yang  diterima  perusahaan  tinggi,  tujuannya  agar  tidak memperolehatensi  politis.  (3) Income  maximization adalah  cara  manajemen  profit  ketika  laba  mengalami penurunan, hal tersebut nantinya akan menghasilkan keuntungan yang lebih tinggi. (4) Income smoothing ialah strategi  yang dibuat manajemen agar meratakan profit dengan menaikkan atau menurunkan labanya agar laporan keuangan perusahaan stabil dan mengurangi fluktuasi serta dengan adanya itu investor menyukainya.

## Deferred Tax Asset
Dalam peraturan akuntansi pajak dan komersial, laporan akhir keuangan akan berbeda. Perbedaan itu didasari  oleh  (1)  Perbedaan  temporer  menurut  Suandy  (2008),  yaitu  dalam  standar  akuntansi  keuangan  dan peraturan pajak terjadi perbedaan temporer atau perbedaan waktu dimana terdapat perbedaan metode dan waktu pengakuan pendapatan, diakibatkan dalam periode yang akan mendatang akan mengalami perubahan laba fiskal. Perubahan yang bertambah dan berkurang akan diperbaharui jika aset pajak tangguhan atau kewajiban pajak tangguhannya terbayarkan. (2) Perbedaan Konstan menurut Waluyo (2010), yaitu perbedaan tetap ( permanent difference ) disebabkan terjadinya perbedaan antara pengakuan beban dan pendapatan dalam laporan keuangan komerisal  dan  fiskal.  Hal  tersebut  yang  membuat  laba  komersial  dan  laba  fiskal  berbeda.  Deferred  tax  asset merupakan  aset  yang  terjadi  ketika  perbedaan  waktu  membuat  koreksi  positif  yang  berlandaskan  akuntansi komersial kian kecil beban pajaknya dibandingkan beban pajak menurut Undang-Undang pajak (Waluyo, 2008). Berlandaskan  studi  Timuriana  &  Muhamad  (2015)  penyebab  terjadinya  aset  pajak  tangguhan  oleh  karena terjadinya PPh di masa mendatang dan oleh karena pengaruh waktu yang berbeda antara akuntansi keuangan serta  peraturan  pajak  yang  semakin  meningkat  di  tahun  mendatang.  Dengan  diberlakukannya  PSAK  No.  46 mengenai  pajak  penghasilan  (PPh)  dikatakan  bahwa  PPh  dapat  diperbaharui  pada  saat  periode  yang  akan mendatang. Kemudian jumlah aset pajak tangguhan nantinya dicatat apabila kemungkinan suatu realisasi manfaat pajak di masa yang akan datang terjadi (Fitriany et al., 2016).
Deferred tax asset it = ∆ 𝑑𝑒𝑓𝑒𝑟𝑟𝑒𝑑 𝑡𝑎𝑥 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑖𝑡 𝑑𝑒𝑓𝑒𝑟𝑟𝑒𝑑 𝑡𝑎𝑥 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑖 𝑡−1
Deferred Tax Liabilities
Diaz  &  Wirawan  (2015)  mengemukakan  bahwa  liabilitas  pajak  tangguhan  ( deferred  tax  liabilities ) merupakan total pajak pendapatan yang terhutang dalam periode selanjutnya sebagai terdapatnya perbedaan sementara yang total kena pajak nya terlihat  bersama penjumlahan laba rugi fiskal dalam periode mendatang ketika  nilai  tercatat  aset  dipulihkan  atau  lunasnya  liabilitas.  Munculnya  liabilitas  dikarenakan  adanya  akibat perbedaan  temporer  antara  laba  akuntansi  bersama  profit  fiskal.  Untuk  menghitung  liabilitas  pajak  tangguhan ( deferred tax liabilities ) adalah bersama mengalikan perbedaan temporer dengan tarif pajak (Fitriany et al., 2016). Ketika  di  masa  mendatang  terjadi  pembayaran  yang  kian  banyak  jadi  sesuai  SAK  yang  wajib  aktif  dianggap selakukewajiban. Contoh yang dapat diambil adalah  iscal secara  iscal beban penyusutan  isca tetap diakui kian banyak  iscal e g  iscal secara komersial beban penyusutan   isca tetap diakui oleh karena terdapat perbedaan metode penyusutan  isca tetap, dengan adanya selisih tersebut membuat secara komersial beban pajak kian besar di masa yang mendatang (Suandy, 2008). Dengan adanya selisih tersebut akan membentuk  isca pajak tangguhan jika  rekonsiliasi  fiskalnya berkoreksi  positif.  Kemudian  akan  menimbulkan kewajiban  pajak  tangguhan, dimana kewajiban  pajak  tangguhan  timbul  jika  rekonsiliasi  fiskalnya  berkoreksi   iscal e  dan  berdasarkan  akuntansi komersial pendapatannya kian besar dari akuntansi  iscal serta berdasarkan akuntansi komersial pengeluarannya kian kecil dibandingkan akuntansi  iscal (Dan & Di, 2014).
Deferred tax liabilities it = 𝑑𝑒𝑓𝑒𝑟𝑟𝑒𝑑 𝑡𝑎𝑥 𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑖𝑒𝑠 𝑖𝑡 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑒𝑡 𝑖 𝑡−1

## Tingkat Hutang
Tingkat hutang merupakan penggunaan aset suatu dana  (Andawiyah & Furqani, 2016). Hutang yang bersumber  dari  proses  pinjaman  kreditur  merupakan  kewajiban  yang  akan  diterima  perusahaan  (Devia  Rizky Viranty  dan  Sasi  Agustin,  2019).  Tujuan  dari  adanya  tingkat  hutang  ialah  untuk  mengatahui  besaran ketergantungan  perusahaan  kepada  kreditur  dalam  membayar  aset  perusahaan  dan  mengetahui  apakah keuntungan yang didapat lebih tinggi dibanding aset dan sumber dananya. Berdasarkan penelitian Naftalia (2013) Leverage ialah perbandingan antara total hutang bersama total aset (Tiaras & Wijaya, 2017). Alasan dilakukannya manajemen laba oleh manajer adalah karena adanya hutang di suatu perusahaan. Hutang yang digunakan dengan efektif nantinya akan membuat nilai perusahaan meningkat. Dengan adanya hutang, membuat kinerja perusahaan meningkat. Tingkat hutang menampilkan besarnya tingkatan / jumlah aset yang dibiayai oleh hutang. Perusahaan menggunakan hutang untuk membayar asetnya dan agar kegiatan operasionalnya berjalan (Hendrata et al., 2019). Jika rasio tingkat hutang perusahaan tinggi maka risiko yang nantinya akan di hadapi perusahaan akan tinggi juga. Dengan adanya hal tersebut maka memacu manajemen perusahaan dalam bermain manajemen laba (Wulandari & Sutandi, 2018). Jika tingkat hutang tinggi perusahaan tinggi maka risiko perusahaan untuk membayar hutang nya  pun  akan  tinggi  (Gitman,  2015).  Dengan  adanya  teori  agensi  ( agency  theory )  akan  berdampak  terhadap manajemen  laba,  dimana  terdapat  perbedaan  kepentingan  antara  pemegang  saham  ( principal )  bersama manajemen perusahaan (agen). Jika teori ini dijalankan dengan baik maka alangkah baiknya apabila di masa yang akan datang pertumbuhan ekonomi akan semakin sejahtera dan menguntungkan banyak pihak.
Debt to Equity Ratio = total hutang total ekuitas
Kerangka Pemikiran
Untuk lebih lanjut, agar lebih dimengerti mengenai pengaruh deferred tax asset, deferred tax liabilities serta level hutang terhadap manajemen laba, berikut gambar kerangka pemikiran:
Gambar 1. Kerangka Pemikiran
Hipotesis Hipotesis yang bisa diperoleh dari rumusan masalah di atas yakni: H1: Deferred tax asset memiliki pengaruh terhadap manajemen laba. H2: Deferred tax liabilities memiliki pengaruh terhadap manajemen laba. H3: Tingkat hutang memiliki pengaruh terhadap manajemen laba.

## METODE PENELITIAN

## Subjek dan Objek Penelitian
Adapun  subjek  bersama  studi  ini  ialah  dari  laporan  tahunan  perusahaan  Jakarta  Islamic  Index  yang tercantum di Bursa Efek Indoneisa (BEI) periode 2018-2020. Objek dalam penelitian ini adalah pengaruh deferred tax asset, deferred tax liabilities , serta tingkat hutang terhadap manajemen laba.

## Populasi dan Sampel
Populasi ialah keseluruhan yang akan diteliti dari setiap komponen yang ciri nya sama, baik kejadian, individu  maupun  suatu  kelompok,  atau  hal-hal  yang  akan  diteliti  (Handayani,  2020).  Populasi  studi  ini  ialah
perusahaan yang terdaftar bersama indeks Jakarta Islamic Index yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2018-2020. Sedangkan sampel dalam studi ini terdiri dari 26 perusahaan pada indeks Jakarta Islamic Index bersama periode 3 tahun dari 2018-2020, sehingga didapati 78 sampel. Teknik sampling yang digunakan adalah bersama metode purposive sampling.

## Teknik Pengumpulan Data
Metode penelitian yang dimanfaatkan ialah dengan metode kuantitatif dan sekunder dimana penelitian ini bersumber dari laporan tahunan perusahaan Jakarta Islamic Index yang tercantum di Bursa Efek Indoneisa (BEI) pada  periode  2018-2020  yang  berisikan  angka-angka  kemudian  dianalisa  bagian  laporan  tahunan  nya  yang sehubungan dengan masalah yang ada di penelitini ini. Untuk mendapatkan data dapat diakses melalui web resmi www.idx.com (Bursa Efek Indonesia).

## Teknik Analisis Data
Analisis  yang  dimanfaatkan  bersama  riset  ini  yakni  model  regresi  linear  berganda.  Berlandaskan Sujarweni (2015) penjabaran analisis data bisa dimaknai selaku data yang sudah ada lalu diolah menggunakan statistik kemudian setelah itu bisa dimanfaatkan agar menjawab masalah yang ada di penelitian. Tujuan analisis penelitian ini adalah agar mengetahui pengaruh deferred tax asset , deferred tax liabilities , serta tingkat hutang terhadap manajemen laba. Peneliti juga menggunakan data laporan tahunan untuk mengidentifikasi masalah dan disertai software SPSS.25 untuk pengolahan nya.
Y= ɑ - β ₁ x ₁ + β ₂ x ₂ - β ₃ x ₃ + e Keterangan:
Y = Manajemen Laba X ₁ = Deferred tax asset X ₂ = Deferred tax liabilities
X ₃
= Tingkat hutang β ₁ , β ₂ , β ₃
= Koefisien regresi ɑ = Konstanta e = Error

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Hasil Uji Statistik Deskriptif
Dengan menggunakan analisis statistik deskriptif bisa mendapatkan data kecenderungan dan data secara umum. Statistik deskriptif memasrahkan data yang berupa nilai minimum, nilai maksimum, nilai mean serta standar deviasi.  Penelitian  ini menggunakan  variabel  terikat  dan variabel  bebas.  Dimana sebagai  variabel  terikat  ialah variabel manajemen laba (Y), kemudian sebagai variabel bebas adalah variabel deferred tax asset (X1), deferred tax liabilities (X2), dan tingkat hutang (X3). Berikut dibawah ini Tabel 1 yang merupakan hasil pengujian statistik deskriptif dari variabel tahun 2018-2020.
Tabel 1. Hasil Uji Statistik Deskriptif Pengaruh Deferred Tax Asset, Deferred Tax Liabilities dan Tingkat Hutang
Terhadap Manajemen Laba N Minimum Maximum Mean Std. Deviation DTA 78 -2.03 1.00 -.0132 .48750 DTL 78 .00 .13 .0153 .02883 DER 78 .14 3.16 .9702 .71030 IS 78 -3078.92 52.77 -36.3568 349.17874 Valid N (listwise) 78 Sumber: Data diolah penulis
Melalui  hasil  tabel  1  diatas,  didapatkan  bahwa  nilai  rata-rata  ( mean )  variabel deferred  tax  asset di perusahaan  Jakarta  Islamic  Index  di  BEI  sebesar  -0,0132.  Nilai  minimum deferred  tax  asset sebesar  -2,03 sedangkan nilai maksimal deferred tax asset sebesar 1,00. Untuk standar deviasi didapati sebesar 0,48750. Nilai rata-rata (mean) variabel deferred tax liabilities di perusahaan Jakarta Islamic Index di BEI sebesar 0,0153. Nilai minimal deferred tax liabilities sebesar 0,00 sedangkan nilai maksimal deferred tax liabilities sebesar 0,13. Untuk standar deviasi didapati 0,02882. Nilai rata-rata ( mean ) variabel DER ( Leverage ) di perusahaan Jakarta Islamic Index  di  BEI  sebesar  0,9702.  Nilai  minimal  DER  ( Leverage )  sebesar  0,00  sedangkan  nilai  maksimal  DER ( Leverage ) sebesar 3,16. Untuk standar deviasi didapati 0,71030. Nilai rata-rata ( mean ) variabel IS atau yang dinamakan sebagai income smoothing di perusahaan Jakarta Islamic Index di BEI sebesar-36,3568. Nilai minimal IS sebesar -3078,92, sedangkan nilai maksimal IS sebesar 52,77. Untuk standar deviasi didapati 349,17874.
Hasil Interpretasi Uji Linear
Tabel 2. Hasil Interpretasi Uji Linear Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 59.055 65.687 .899 .372 DTA -142.723 80.664 -.199 -1.769 .081 DTL 933.340 1384.123 .077 .674 .502 DER -115.043 55.943 -.234 -2.056 .043

## a. Dependent Variable: IS
Sumber: Data diolah penulis
Melalui tabel perhitungan uji linear di atas, persamaan regresi linear berganda antara Deferred Tax Asset, Deferred Tax Liabilities dan Tingkat Hutang terhadap Manajemen Laba ialah sebagai berikut:
IS = 59,055 - 142,723 DTA + 933,340 DTL - 115,043 DER
Nilai konstanta menunjukkan sebesar 59,055 maka apabila variabel Deferred Tax Asset, Deferred Tax Liabilities dan  Tingkat  Hutang  sama  dengan  nol  dan  tidak berubah maka Manajemen  Laba  adalah  sebesar 0,175.  Nilai Deferred  Tax  Asset sebesar  -142.723  maka  terjadi  kenaikan  nilai  pada  variabel Deferred  Tax  Asset yang menurunkan variabel Y (Manajemen  Laba) sebesar -142.723. Pada nilai Deferred Tax Liabilities menunjukkan angka sebesar 933,340 maka ketika terjadi kenaikan 1 point pada variabel Deferred Tax Liabilities juga maka akan menaikkan  nilai  Y  (Manajemen  Laba)  sebesar  933,340.  Nilai  Tingkat  Hutang  sebesar  -115,043  maka  terjadi kenaikan nilai pada variabel Tingkat Hutang yang menurunkan variabel Y (Manajemen Laba) sebesar -115,043.
Hasil Uji Multikolinearitas
Tabel 3. Hasil Uji Multikolinearitas Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) DTA .949 1.054 DTL .922 1.085 DER .929 1.076 Sumber: Data diolah penulis
Melalui tabel diatas memiliki nilai tolerance > 10 serta itu artinya tidak terdapat korelasi antar variabel independent dan hasil VIF agar variabel DTA 1,054 lalu VIF agarvariabel DTL 1,085 serta VIF agar variabel DER 1,076. Dari ketiga variabel diatas, di dapati < 10 sehingga tidak ada masalah multikolinearitas dan terbebas dari multikolinearitas.

## Hasil Uji Autokorelasi
Tabel 4. Hasil Uji Autokorelasi Model Durbin-Watson 1 2.045 Sumber: Data diolah penulis
Melalui  tabel  diatas  didapati  nilai Durbin  Watson (DW)  adalah  2,045.  Data  dalam  penelitian  ini  56, diketahui sesuai tabel Durbin Watson didapati dL = 1,554 serta dU = 1,713, kemudian nilai (4-dU) = 2,287. Bersama kata lain dU (1,713) < d (2,045) < 4-dU (2,287). Sehingga kesimpulan yang ditarik dari tabel diatas adalah tidak ada masalah dan terbebas dari autokorelasi.
Pembuktian Hipotesis
Bersama studi ini hipotesis nya akan diuji melalu uji t serta uji F. 1. Hasil Uji F (Simultan)
Tabel 5. Hasil Uji F ANOVA b Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 1027660.472 3 342553.491 3.032 .035 a Residual 8360625.754 74 112981.429 Total 9388286.226 77

## Sumber: Data diolah penulis
Melalui  tabel  diatas  diketahui  secara  serentak  yakni  adanya  pengaruh  antara  variabel  independen terhadap manajemen laba, dan sebagai nilai F hitung sebesar 3,032 dengan nilai sig. 0,035. Sehingga kesimpulan yang ditarik dari tabel diatas adalah dalam penelitian ini, perkiraan model layak digunakan karena < 0,05.
2. Hasil Uji t (Parsial).
Tabel 6. Hasil Uji t Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 59.055 65.687 .899 .372 DTA -142.723 80.664 -.199 -1.769 .081 DTL 933.340 1384.123 .077 .674 .502 DER -115.043 55.943 -.234 -2.056 .043
Sumber: Data diolah penulis
Nilai variabel independen harus memiliki nilai yang lebih kecil dari 0,05 (Sig < 0,05). Berikut berdasarkan tabel diatas diketahui bahwa: Uji Hipotesis 1 : Variabel DTA tidak memiliki pengaruh terhadap Manajemen Laba dengan nilai sig. sebesar 0,081.
Uji Hipotesis 2 : Variabel DTL tidak memiliki pengaruh terhadap Manajemen Laba dengan nilai sig. sebesar 0,502. Uji Hipotesis 3 : Variabel DER memiliki pengaruh yang signifikan terhadap Manajemen Laba dengan nilai sig. sebesar 0,043. Hasil Uji Koefisien Determinasi Tabel 7. Hasil Uji Koefisien Determinasi Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .331 a .109 .073 336.12710

## Sumber: Data diolah penulis
Untuk  mengetahui  pegaruh Deferred  Tax  Asset , Deferred  Tax  Liabilities dan  Tingkat  Hutang  terkait Manajemen Laba digunakan uji koefisien determinasi. Hasil analisa koefisien determinasi (R2) menandakan bahwa persentasi  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen.  Berdasarkan  tabel  7  di  atas  dikatakan  bahwa koefisien determinasi (R2) adalah sebesar 0,109 sehingga dapat disimpulkan bahwa pengaruh Deferred Tax Asset , Deferred  Tax  Liabilities dan  Tingkat  Hutang  terhadap  Manajemen  Laba  adalah  sebesar  10,9%  dan  89,1% dipengaruhi oleh variabel selain Deferred Tax Asset , Deferred Tax Liabilities dan Tingkat Hutang.

## Pembahasan
Berdasarkan pengujian regresi linear berganda terdapat hasil uji secara simultan bahwa Deferred Tax Asset, Deferred Tax Liabilities, serta Tingkat Hutang berpengaruh terhadap Manajemen Laba. Jika dibandingkan bersana  hasil  uji  secara  parsial,  jika deferred  tax  asset tidak  memerankan  pengaruh  sebesar  0,081  terhadap manajemen  laba.  Apabila  perusahaan  melakukan  aset  pajak  tangguhan,  itu  tidak  menjamin  atau menguatkan perusahaan  itu  sendiri  agar  menjalankan  praktik  manajemen  laba.  agar  variabel deferred  tax  liabilities tidak memerankan pengaruh sebesar 0,502 terhadap manajemen laba. Jika beban pajak tangguhan tinggi maka akan menurun manajemen laba ( income smoothing ) nya. Sedangkan untuk variabel tingkat hutang memiliki pengaruh sebesar 0,043 terhadap manajemen laba. Apabila level leverage perusahaan tinggi maka perusahaan memiliki liabilitas yang lebih besar juga ketika dibandingkan dengan aset perusahaan. Jika rasio leverage perusahaan tinggi maka risiko yang nantinya akan di hadapi perusahaan akan tinggi juga. Dengan begitu para investor pastinya memilih perusahaan yang tingkat leverage nya lebih rendah  (Yanti & Ery Setiawan, 2019) dalam (Nurkholik & Fitriyanti, 2021). Untuk mengatasi hal diatas maka dilakukan peningkatan laba dan income atau disebut dengan manajemen laba. Dengan begitu perusahaan akan dealing dengan cara yang baik dalam penegosiasian hutang perusahaan. Dalam penelitian ini hasil yang didapatkan terhadap hipotesis kedua adalah H1 tidak diterima bahwa tidak memiliki pengaruh yang signifikan antara deferred tax asset dan manajemen laba ( income smoothing ) pada perusahaan Jakarta Islamic Index yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2020. Dari hasil output SPSS uji t, ditemukan nilai yang tidak signifikan sebesar 0,081 < 0,05 dengan begitu tidak terdapat pengaruh hubungan variabel independen dengan variabel dependen. Hasil dari penelitian yang dibuat sejalan dan konsisten dengan penelitian terdahulu Dan & Di (2014) dan (Fatimatu Cahya Ningsih, 2017) yang menyimpulkan bahwa deferred tax asset tidak berpengaruh terhadap manajemen laba ( income smoothing ).
Dalam penelitian ini hasil yang didapatkan terhadap hipotesis kedua adalah H2 tidak diterima yakni tidak memiliki pengaruh yang signifikan antara deferred tax liabilities dan income smoothing pada perusahaan Jakarta Islamic Index yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2020. Dari hasil output SPSS uji t, tidak ditemukan nilai  yang  tidak  signifikan  yaitu  sejumlah  0,502  >  0,05  bersama  begitu  tidak  ada  pengaruh  hubungan  variabel deferred  tax  liabilities  dengan  manajemen  laba.  Hasil  dari  studi  yang  dibuat  bertentangan  dengan  penelitian terdahulu  Dan  &  Di  (2014)  dan  Sutadipraja  et  al.,(2019)  yang  menyimpulkan  bahwa  deferred  tax  liabilities berpengaruh  terhadap  manajemen  laba  ( income  smoothing ).  Dalam  studi  ini  hasil  yang  didapatkan  terhadap hipotesis ketiga adalah H3 diterima bahwa memilki pengaruh yang signifikan antara tingkat hutang dan manajemen
laba (income smoothing) pada perusahaan Jakarta Islamic Index yang tercantum di Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2020. Dari hasil output SPSS uji t, ditemukan nilai yang signifikan yaitu sejumlah 0,043 > 0,05 dengan begitu terdapat pengaruh hubungan variabel tingkat hutang bersama manajemen laba. Hasil dari penelitian yang dibuat sejalan  dengan  penelitian  terdahulu  Savitri  &  Priantinah  (2019)  dan  Nurkholik  &  Fitriyanti  (2021)  yang menyimpulkan bahwa tingkat hutang berpengaruh terhadap manajemen laba ( income smoothing ).

## KESIMPULAN DAN SARAN
Kesimpulan Pada  akhirnya  peneliti  dapat  menyimpulkan  bahwa:  (1)  Pengaruh deferred  tax  asset atau  aset  pajak tangguhan terhadap manajemen laba pada perusahaan Jakarta Islamic Index di Bursa Efek Indonesia tahun 2018- 2020 tidak memiliki pengaruh yang signifikan. Jika terjadi pengaruh yang signfikan, memperlihatkan yakni jika deferred tax asset membesar maka akan amat tinggi perusahaan menjalankan manajemen laba. (2) Pengaruh deferred tax liabilities terhadap manajemen laba pada perusahaan Jakarta Islamic Index di Bursa Efek Indonesia tahun  2018-2020 tidak  memiliki  pengaruh yang signifikan. Pernyataan  diatas  menyatakan  yakni  naik  turunnya deferred tax liabilities tidak berpengaruh ketika manajemen menjalankan manajemen laba. (3) Pengaruh hutang pajak atau leverage terhadap manajemen laba pada perusahaan Jakarta Islamic Index di Bursa Efek Indonesia tahun 2018-2020 memiliki pengaruh yang signifikan. Dengan begitu jika tingkat hutang perusahaan tinggi maka risiko perusahaan tersebut bisa bangkrut juga tinggi, oleh sebab itu hal ini sangat mendukung untuk perusahaan melakukan manajemen laba agar bisa menyelamatkan perusahaan.

## Saran
Peneliti menyadari penelitian ini mempunyai beberapa keterbatasan, maka disarankan untuk penelitian selanjutnya jika meneliti dengan permasalahan yang sama untuk menambahkan atau mengganti beberapa variabel independen lain seperti pajak kini, kualitas audit, firm size dan lainnya yang bisa mempengaruhi manajemen laba agar mendapatkan hasil yang kian real. Untuk penelitian ke depannya dapat menambahkan periode yang lebih panjang, tidak hanya dalam jangka waktu yang relatif pendek yaitu 3 tahun kebelakang pada tahun 2018-2020 namun misalnya dengan menggunakan lebih dari 10 tahun. Oleh karena dalam mempengaruhi manajemen laba deferred tax asset dan hutang pajak tidak memperkuat variabel independen, maka untuk penelitian mendatang agar dapat menggali variabel moderasi. Bagi investor yang akan berinvestasi, agar dapat melihat dengan baik dan akurat perusahaan yang akan diinvestasikannya. Teruntuk perusahaan agar tidak terjadi perbedaan temporer yang terlalu besar dengan peraturan pajak yang berlaku, sekiranya manajemen perusahaat tersebut dapat menetapkan standara akuntansi yang sesuai.

## REFERENSI
Adeyani, V. (2019). Pengaruh Arus Kas Bebas Dan Tingkat Hutang Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Akuntansi & Perpajakan Jayakarta , 1 . https://media.neliti.com/media/publications/292688-pengaruh-arus-kas-bebas- dan-tingkat-huta-2f2cb614.pdf
Anasta, L., Pengaruh, A., Tax, D., & Liabilities, D. T. (2015). Lawe Anasta: Analisis Pengaruh Deferred Tax Asset , Deferred Tax Liabilities … . IV (02), 250 – 270.
Andawiyah,  S.  R.,  &  Furqani,  A.  (2016).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Manajemen  Laba  Pada. E-Jurnal Wiraraja , VI (2), 11 – 21.
Dan, M., & Di, M. (2014). Jiwanggono: Analisa Pengaruh Deferred Tax Asset, Deferred Tax Liabilities … . V (01), 125 – 145.
Devia Rizky Viranty dan Sasi Agustin. (2019). Pengaruh Modal Kerja , Leverage , Likuiditas Terhadap Profitabilitas Perusahaan Tekstil Dan Garmen. Jurnal Ilmu Dan Riset Manajemen , 8 (No. 1), 1 – 16.
Diaz, & Wirawan. (2015). Akuntansi Perpajakan . Mitra Wacana Media.
Djamaluddin. (2013). Akuntansi Perpajakan . Penerbit Andi.
Fatimatu Cahya Ningsih. (2017). Pengaruh aset pajak tangguhan, beban pajak tangguhan dan perencanaan pajak terhdap  manajemen  lab  (  studi  empiris  perusahaan  manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia Periode 2013-2016). Вестник Росздравнадзора , 6 , 5 – 9.
Felicya, C., & Sutrisno, P. (2020). The Effect of Company Characteristics, Ownership Structure and Audit Quality on Earnings Management. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi , 22 (1), 129 – 138.
Fitriany, L., Nasir, A., & Ilham, E. (2016). PENGARUH ASET PAJAK TANGGUHAN, BEBAN PAJAK TANGGUHAN DAN  PERENCANAAN  PAJAK  TERHADAP  MANAJEMEN  LABA  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Manufaktur  Yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2011-2013). Jurnal  Online  Mahasiswa  Fakultas  Ekonomi Universitas Riau , 3 (1), 1150 – 1163.
Gitman, J. L. (2015). Principles of Managerial Finance (12th editi). Pearson Education, Inc.
Handayani, D. (2020). Penyakit Virus Corona 2019. Jurnal Respirologi Indonesia , 40 (2).
Hendrata, R., Rajagukguk, L., & Pakpahan, Y. (2019). Analisis Pengaruh Aset Pajak Tangguhan, Perencanaan Pajak Dan Leverage Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Tercatat Di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2016. Jurnal Akuntansi , 19 (1), 17 – 34.
Lestari, D. S. A., Kurnia, I., & Yuniati, Y. (2018). Pengaruh Perencanaan Pajak Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Manajemen  Laba. Jurnal  Ilmiah  Manajemen,  Ekonomi,  &  Akuntansi  (MEA) , 2 (3),  129 – 150. https://doi.org/10.31955/mea.vol2.iss3.pp84-108
Naftalia, V. C. (2013). Pengaruh Leverage Terhadap Manajemen Laba Dengan Corporate Governance Sebagai Variabel. Diponegoro Journal of Accounting , 2 (1), 1 – 11.
Nurkholik,  &  Fitriyanti,  S.  (2021).  Profitabilitas,  Leverage,  Ukuran  Perusahaan  dan  Kepemilikan  Managerial Sebagai Variabel Prediktor Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Ekonomika Dan Bisnis , 8 (2), 1 – 26.
Oktaviani, R. M., Kurnia, H., Sunarto, & Udin. (2020). The effects of taxpayer knowledge and taxation socialization on taxpayer compliance: the role of taxpayer awareness in developing Indonesian economy. Accounting ,
6 (2), 89 – 96. https://doi.org/10.5267/j.ac.2019.12.004
Prabawa, A. R., Wibawa, D. G. A. T. K., & Firmansyah, A. (2020). Manajemen laba: sudut pandang aset pajak tangguhan,  beban  pajak. Kurs :  Jurnal  Akuntansi,  Kewirausahaan  Dan  Bisnis , 5 (2),  202 – 211. http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/KURS/article/view/940
Prabayanti, N. L. P. A., & Yasa, G. W. (2011). Perataan Laba (Income Smoothing) Dan Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhinya (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis , 6 (1), 1 – 28.
Purba,  R.,  &  Sudjiman,  L.  S.  (2021).  Pengaruh  Profitabilitas,  Beban  Pajak  Kini,  Dan  Aset  Pajak  Tangguhan Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Makanan Dan Minuman Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2017- 2020. Jurnal Ekonomis , 14 (3C), 48 – 63.
Purnama,  D.  (2017).  Pengaruh  Profitabilitas,  Leverage,  Ukuran  Perusahaan,  Kepemilikan  Institusional  Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Manajemen Laba. Jurnal Riset Keuangan Dan Akuntansi , 3 (1), 1 – 14. https://doi.org/10.25134/jrka.v3i1.676
Savitri,  D.,  &  Priantinah,  D.  (2019).  Pengaruh  Leverage  Terhadap  Manajemen  Laba  Dengan  Corporate Governance  Sebagai  Variabel  Pemoderasi  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Sektor  Aneka  Industri  Yang Terdaftar Di Bei Periode 2013-2016. Nominal: Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen , 8 (2), 179 – 193. https://doi.org/10.21831/nominal.v8i2.26543
Suandy. (2008). Perencanaan Pajak . Salemba Empat.
Suandy. (2017). Perencanaan Pajak . Salemba Empat.
Sujarweni, V. W. (2015). Metode Penelitian Ekonomi & Bisnis . Pustakabarupress.
Sulistyanto, H. S. (2008). Manajemen Laba: Teori dan Model Empiris . Grasindo.
Supriyono, R. . (2018). Akuntansi Keperilakuan . UGM Press.
Suputra,  D.  (2017).  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  dan  Beban  Pajak  Tangguhan  terhadap Manajemen  Laba  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia Periode 2014-2016). E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 20 (3), 2045 – 2072.
Sutadipraja, M. W., Ningsih, S. S., & Mardiana, M. (2019). Pajak Kini, Pajak Tangguhan, Aset Pajak Tangguhan, Liabilitas Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia , 3 (2), 149 – 162. https://doi.org/10.18196/rab.030242
Tiaras,  I.,  &  Wijaya,  H.  (2017).  Pengaruh  Likuiditas,  Leverage,  Manajemen  Laba,  Komisaris  Independen  Dan
Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi , 19 (3), 380. https://doi.org/10.24912/ja.v19i3.87
Timuriana, T., & Muhamad, R. R. (2015). Pengaruh Aset Pajak Tangguhan Dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen  Laba. JIAFE  (Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  Fakultas  Ekonomi) , 1 (2),  12 – 20. https://doi.org/10.34204/jiafe.v1i2.512
Waluyo. (2008). Akuntansi Pajak . Salemba Empat.
Wulandari, E., & Sutandi. (2018). Analisis Pengaruh Profitabilitas, Financial Leverage, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Income Smoothing (Studi Empiris Pada Perusahaan Jasa Keuangan Sub Sektor Perbankan Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2017). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Teknologi , 10 (02), 1 – 14.
Yanti,  T.  R.,  &  Ery  Setiawan,  P.  (2019).  Pengaruh  Asimetri  Informasi,  Ukuran  Perusahaan,  Leverage  dan
Profitabilitas pada Manajemen Laba. E-Jurnal Akuntansi , 27 , 708. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i01.p26.