## ANALISIS DANA PIHAK KETIGA DAN BIAYA DANA TERHADAP RETURN ON ASSET PADA BPR DI DKI JAKARTA

## Wangsit Supeno
Universitas Bina Sarana Informatika Email: wangsit.wss@bsi.ac.id

## Abstrak
Dalam  operasionalnya,  dana  pihak  ketiga  menempati  porsi  terbesar  sumber  pendanaan  operasional Bank Perkreditan . Rakyat . (BPR) . untuk keperluan penyaluran kredit. Dana pihak ketiga ini merupakan dana berbiaya, di mana  BPR  setiap  bulan  membayarkan  bunga  kepada  nasabah  sesuai  tingkat  suku  bunga  yang  berlaku.  Dengan bertambahnya  dana  pihak  ketiga,  semakin  bertambah  bunga  yang  dibayarkan  kepada  nasabah,  dan      biaya  dana jumlahnya  juga  bertambah  besar.  Meningkatnya  biaya  dana  dari  simpanan  pihak  ketiga  menjadi  perhatian  BPR, sebab dana pihak ketiga yang bunganya tinggi, dapat menghambat pertumbuhan kinerja perolehan laba . yang dinilai . dengan rasio Return on Asset (ROA). Dalam penelitian ini menggunakan metode secara deskriptif kualitatif, dengan studi kasus pada BPR yang beroperasi di DKI Jakarta, yaitu  BPR Gamon, BPR Artharindo, BPR Inti Dana Sukses Makmur  dan  BPR  Lestari  Jakarta.  Teknik  analisa  data  keuangan  bersumber  dari  laporan  keuangan  yang dipublikasikan BPR pada lama website Otoritas Jasa Keuangan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa total aset dan biaya dana mengalami fluktuasi sesuai dengan perkembangan jumlah dana pihak ketiga yang dihimpun BPR. Hal ini mengakibatkan terjadinya peningkatan dan penurunan kemampuan BPR dalam memperoleh laba yang dinilai dengan rasio kinerja keuangan Return on Asset (ROA).
Kata Kunci: Pendanaan, Biaya . Dana, ROA

## Abstract
In  its  operations,  third-party funds  occupy  the  largest  portion  of  the  operational  funding  source  of  The  Rural  Bank (BPR) for the purposes of credit distribution. This third-party fund is a costly fund, where BPR annually pays interest to customers according to the applicable interest rate. With the increase in third-party funds, the more interest paid to customers, and the cost of funds also increases. The increasing cost of funds from third-party deposits is a concern for BPR,  because  third-party  funds  with  high  interest,  can  inhibit  the  growth  of  profit  performance  assessed  by  ratio . Return . on . Asset . (ROA).  In  this  study  using  qualitative  descriptive  methods,  with  case studies  on  BPR  operating  in DKI  Jakarta,  namely  BPR  Gamon,  BPR  Artharindo,  BPR  Inti  Dana  Sukses  Makmur  and  BPR  Lestari  Jakarta. Financial  data  analysis  techniques  are  sourced  from  financial  statements  published  by  BPR  on  the  website  of  the Financial Services Authority. The results showed that the total assets and costs of funds fluctuated in accordance with the  development  of  the  amount  of  third-party  funds  collected  by  BPR. This  resulted  in  an  increase  and  decrease  in BPR's ability to obtain profits assessed by the ratio of financial performance of . Return on Asset . (ROA).

## Keywords: Funding, Cost of Fund, ROA

## PENDAHULUAN
Menghimpun  dana  berupa  tabungan  dan deposito  merupakan  aktivitas  penting  yang  harus dilakuku  Bank  Perkreditan  Rakyat  atau  BPR  agar dapat  tetap  menyalurkan  kredit  kepada  msyarakat. Dengan menghimpun dana simpanan dan menyalurkan  kredit  kepada  masyarakat,  baik  untuk keperluan  modal  kerja,  investasi  kecil  ataupun konsumtif.
Dengan  adanya  penghimpunan  dana  dan penyaluran  dana  yang  produktif,  maka  aset  BPR menjadi  meningkat  dari  waktu  ke  waktu,  sehingga BPR mampu memperoleh pendapatan dan laba yang
dapat dinilai dengan kinerja rasio . Return . on Asset .. (ROA) yang terus mengalami peningkatan. Di  tengah  situasi  pandemi Covid-19 dan persaingan  yang  ketat  di  industri  BPR,  maka  BPR harus  melakukan  strategi  pemasaran  layanan  jasa tabungan  dan  deposito  berjangka  dengan  cara  yang menarik  dan  dapat  dipercaya  untuk  menyesuaikan dengan  kebutuhan  dan  pola  perilaku  nasabah  pada saat ini yang menghendaki adanya faktor kemudahan,  kenyamanan,  dan  tentunya  keamanan dari setiap dana yang di simpan di BPR.
Berkaitan  dengan  pentingnya  menciptakan keamanan  simpanan  nasabah,  BPR  bekerjasama
(Rp. Jutaan) 2019 2020 2021 BPR Gamon Tabungan 11,112 13,916 15,856 Deposito Berjangka 278,801 331,453 398,909 Simpanan Dari Bank Lain 403 3,641 88 Total 290,315 349,010 414,853 BPR Artharindo Tabungan 15,930 24,631 28,588 Deposito Berjangka 309,171 329,986 356,689 Simpanan Dari Bank Lain 500 10,500 1,000 Total 325,601 365,117 386,277 BPR Inti Dana Tabungan 13,874 15,716 24,424 Deposito Berjangka 311,279 528,583 748,844 Simpanan Dari Bank Lain - - - Total 325,153 544,300 773,268 BPR Lestari Jakarta Tabungan 2,484 3,151 5,983 Deposito Berjangka 111,987 116,557 192,943 Simpanan Dari Bank Lain 11,651 9,856 15,563 Total 126,122 129,564 214,489 Jumlah Dana Pihak Ketiga Posisi Desember Nama BPR (Rp. Jutaan)
2019 2020
2021
BPR Gamon 21,179 22,274 22,707 BPR Artharindo 26,810 25,739 23,544 BPR Intidana 65,465 74,342 79,478 BPR Lestari Jakarta 7,169 9,498 11,622 Nama BPR Total Biaya Dana Posisi Desember
dengan  Lembaga  Penjamin  Simpanan  (LPS),  di mana  ada  iuran  wajib  yang  harus  disetor  BPR berdasarkan jumlah dana pihak ktiga yang memenuhi  syarat  agar  bisa  disertakan  dalam program  penjaminan.  Salah  satu  syaratnya  adalah tingkat suku bunga simpanan tidak boleh melampaui batas yang ditetapkan oleh LPS.
Sumber  dana  dari  pihak  ketiga,  jumlahnya akan  semakin  besar  ketika  kebutuhan . kredit semakin  meningkat.  Dana  pihak  ketiga  bisa  berupa simpanan  masyarakat  dalam  bentuk  tabungan  dan bisa  juga  berupa  simpanan  dari  bank  lain.  Dana pihak  ke  tiga  baik  tabungan  maupun  deposito berjangka  memiliki  tingkat  bunga  yang  berbeda- beda.  Umumnya  bunga  tabungan  lebih  rendah  di bandingkan  dengan  dposito  berjangka.  Deposito berjangka juga memiliki tingkat bunga yang berbeda antara  deposito  dengan  jangan  jangka  1  bulan,  3 bulan, 6 bulan dan 12 bulan.
Mengingat dana pihak ke tiga yang dihimpun BPR  ini  didasarkan  pada  tingkat  bunga  tertentu, maka akan menimbulkan adanya biaya dana (cost of fund). Besar  kecilnya  biaya  dana  akan  sangat ditentukan  oleh  besarnya  jumlah  dana  pihak  ketiga yang dihimpun BPR sebagai sumber dana pembiayan kredit yang paling utama.
Biaya  dana  ini  menjadi  bagian  penting  dari seluruh  biaya  operasional  yang  akan  menentukan besarnya  profit  atau  laba  yang  diperoleh  BPR,  di samping ditentukan oleh besarnya pendapatan bunga dari aktivitas pemberian kredit BPR.
Kajian yang berkaitan dengan pengaruh pihak ketiga  terhadap  profitabilitas,  dilakukan  oleh (Ardheta    Sina,  2020)  yang  menyatakan  bahwa, ”Dana  Pihak  Ketiga  yang  dihimpun  Bank  Syariah mampu  berpengaruh  yang  positif . terhadap .. tingkat profitabilitas.”
Kajian  berikutnya  yang  dilakukan  oleh (Parenrengi    Hendratni,  2018)  yang  membahas mengenai  pengaruh  dana  pihak  ketiga  terhadap profitabilitas  pada  bank  pemerintah,  menemukan bahwa, ”Dana Pihak Ketiga berpengaruh positif dan signifikan terhadap Return on Asset (ROA)”.
Berdasarkan  pada  dua  kajian  tersebut  di  atas dan  melihat  pada  perkembangan  kinerja  BPR  pada tiga  tahun  terakhir,  peneliti  tertarik  untuk  lebih memperdalam  kajian  tersebut  dengan  membahas kaitannya antara Dana Pihak Ketiga dan Biaya Dana terhadap Return  On  Asset (ROA)  dengan  objek kajian  pada  beberapa  BPR  yang  beroperasi  di  DKI Jakarta.
Ruang  lingkup  kajian  adalah  membahas mengenai analisis terhadap perkembangan penghimpunan  Dana  Pihak  Ketiga,    Biaya  Dana terhadap  profitabilitas  BPR  yang  diukur  dengan parameter Return  On  Asset (ROA).  Studi  kasus  dalam kajian  ini  adalah  mengambil  sampel  4  BPR  yang beroperasi di DKI Jakarta dengan kriteria dalam kurun waktu  3  tahun  terakhir,  yaitu  Desember  2019, Desember 2020 dan Desember 2021 memiliki total aset
di  atas  Rp.  100.000.000,-.  BPR-BPR  yang  diteliti tersebut  adalah  PT  BPR  Gamon,  PT  BPR  Artharindo, keduanya  beroperasi  di  Jakarta  Pusat,  selanjutnya PT  BPR  Inti  Dana  Sukses  Makmur  dan  PT  BPR Lestari  Jakarta  yang  keduanya  beroperasi  di  wilayah Jakarta Utara.
Permasalahan  dalam  kajian  ini  meliputi; bagaimana  perkembangan  penghimpunan  dana  pihak ke  tiga,  bagaimana  perkembangan  biaya  dana  yang menjadi beban operasional, dan bagaimana perkembangan Return on Asset (ROA) pada BPR-BPR di  DKI  Jakarta  yang  menjadi  sampel  untuk  periode Desember 2019, Desember 2020 dan Desember 2021.
Data  kajian  bersumber  dari  laporan  keuangan publikasi  BPR  yang  diakses  melalui  laman    website . OJK  ( https://www.ojk.go.id )  untuk  posisi  Desember 2019, Desember 2020 dan Desember 2021.
Berikut  ini  disajikan  data  keuangan  yang menunjukkan  jumlah  Dana  Pihak  Ke  tiga  pada  BPR Gamon,  BPR  Artharindo,  BPR  Inti  Dana  dan  BPR Lestari Jakarta posisi Desember 2019,  Desember 2020 dan Desember 2021:

## Tabel 1  Data Dana Pihak Ketiga BPR
Berikut  ini  disajikan  data  keuangan  yang menunjukkan  Total  Biaya  Dana  pada  BPR  Gamon, BPR  Artharindo,  BPR  Inti  Dana  dan  BPR  Lestari Jakarta  posisi  Desember  2019,  Desember  2020  dan Desember 2021:

## Tabel 2  Data Biaya Dana BPR
Sumber: Laporan Publikasi BPR Ototitas Jasa Keuangan
Sumber: Laporan Publikasi BPR Ototitas Jasa Keuangan
2019 2020 2021 BPR Gamon 1.65% 0.89% 1.70% BPR Artharindo 3.71% 2.43% 2.44% BPR Intidana 3.82% 2.16% 1.74% BPR Lestari Jakarta 0.70% 1.48% 1.85% Nama BPR Rasio ROA Posisi Desember
Berikut  ini  disajikan  data  keuangan  yang menunjukkan Rasio Return On Asset (ROA) pada BPR Gamon,  BPR  Artharindo,  BPR  Inti  Dana  dan  BPR Lestari Jakarta posisi Desember 2019, 2020 dan 2021:

## Tabel 3  Data Rasio ROA BPR
Sumber: Laporan Publikasi BPR Ototitas Jasa Keuangan
Adapun  tujuan  dari  kajian  ini  adalah  untuk mengetahui  keterkaitan  antara  penghimpunan  Dana Pihak  ketiga,  Biaya  Dana  yang  menjadi  beban operasional  terhadap  kemampuan  memperoleh  profit yang diukur dengan parameter Return on Asset (ROA) pada  BPR-BPR  di  DKI  Jakarta  yang  menjadi  sampel untuk  periode  Desember  2019,  Desember  2020  dan Desember 2021.
LANDASAN .. TEORI .
Bank . Perkreditan .. Rakyat (BPR)
Bank  sebagai  sebuah  lembaga  keuangan memiliki fungsi sebagai intermediasi yang mempertemukan  pihak  yang  memiliki  kelebihan dana  dengan  pihak  yang  memerlukan  dana. Keberadaan bank sangat diperlukan dalam perekonomian. Masyarakat dapat menggunakan jasa perbankan  dalam  menyimpan  dana  agar  aman  dan menguntungkan,  dan  di  sisi  lain  masyarakat  dapat memanfaatkan fasilitas kredit yang dapat membantu kebutuhan  pengembangan usaha, investasi kecil dan konsumtif.
Dalam  penelitian  (Isalina,  Suryandari,  Putra, Putri, 2020), menjelaskan pengertian Bank Perkreditan Rakyat (BPR) sebagai berikut;                     ”Mengacu pada  Undang-undang  Perbankan  No.  10  Tahun  1998 pasal  1,  BPR  adalah  sebuah  lembaga  keuangan  bank yang  memiliki  kegiatan  usaha  baik  dengan  cara konvensional  atau  berdasarkan  pada  prinsip  syariah, yang  mana  di  dalam  aktivitasnya  tidak  melayani  jasa terkait  lalu  lintas  transaksi  pembayaran.  Bank merupakan salah satu lembaga intermediaries (Perantara  keuangan),  perbankan  memiliki  peran  yang penting  dengan  berfungsi  sebagai . agent . of . trust , agent of . services , .. dan . agent . of . development . di  mana tujuannya  adalah  untuk  mendukung  pertumbuhan perekonomian  di  dalam  suatu  negara.  Atas  dasar  itu, maka  setiap  negara  mengupayakan  agar  kondisi perbankan  selalu  memiliki  kinerja  keuangan  yang tumbuh dan sehat, memiliki keamanan dan stabilitas  usaha,  khususnya  terkait  dengan  likuiditas dan  perolehan  profitabilitasnya.  Dengan  adanya peningkatan  kinerja  keuangan  dalam  memperoleh keuntungan  atau  profitabilitas  atau  kemampuan
memperoleh  laba  dari  total  aktiva  bank  akan  dapat memberikan  gambaran  dan  penilaian  terhadap  kondisi dan kemampuan pengelolaan bank.”

## Dana Pihak Ke tiga
Menurut  (Supeno,  2017)  menyatakan  bahwa: ”Kegiatan  usaha  BPR  sesuai  dengan  Undang- Undang  Perbankan  Nomor  10  Tahun  1998,  adalah menghimpun sumber dana simpanan dari masyarakat  berbentuk  tabungan  dan  deposito berjangka.  Kedua  sumber  dana  tersebut  sangat penting  untuk  memperkuat  struktur  sumber  dana BPR  yang  perlu    ditingkatkan  volumenya  agar operasional  BPR  jadi  lebih  efisien  dan  memiliki kemampuan bersaing yang kuat”.
Menurut  Krisyanti  (2014)  dalam  (Apriliana, Nugroho,    Eriswanto,  2020),  ”Sumber  dana  bank yang digunakan untuk operasional Bank Perkreditan Rakyat  dibedakan  atas  3  sumber  pendanaan,  yaitu sumber  dana  yang  berasal  dari  modal  sendiri,  dana dari pinjaman dan dana simpanan dari masyarakat”.
Menurut  (Kasmir,  2014b)  mendefinisikan bahwa:  ”Dana  pihak  ketiga    adalah  aktivitas  yang dilakukan  bank  dalam  menghimpun  dana  dari masyarakat  luas  berupa  yang  meliputi  simpanan dalam  bentuk  giro (demand  deposit), tabungan (saving  deposit) dan  deposito  berjangka (time deposit). ”
Penelitian  berhubungan  dengan  dana  pihak ketiga  pada  bank  syariah  yang  dilakukan  oleh (Syarvina,  2018),  memberikan  pengertian  mengenai dana  pihak  ketiga  yaitu,  ”Dana  yang  dimiliki  para nasabah yang ditempatkan pada sebuah bank syariah merupakan  aset  yang  terbesar  bank  syariah.  Bank akan  tumbuh  jika  memiliki  kemampuan  dalam menghimpun  dana  dari  masyarakat  dengan  masa simpanan yang diendapkan dinilai memadai.”
Berdasarkan Undang-undang Perbankan Nomor  10  tahun  1998  (Undang-Undang  Republik Indonesia,  1998),  menyatakan  bahwa:  ”Dana  pihak ketiga  merupakan  sumber  dana  utama  BPR  yang dihimpun dari masyarakat berupa simpanan tabungan,  deposito  berjangka,  di  mana  pemiliknya bisa perseorangan ataupun badan hukum. Dana yang dihimpun  tersebut  untuk  keperluan  penyaluran  dana berupa  kredit  yang  diberikan  kepada  masyarakat yang membutuhkannya.”
Tabungan  sesuai  Undang-undang  Perbankan Nomor  10  tahun  1998  (Undang-Undang  Republik Indonesia,  1998)  adalah,  ”Dana  simpanan  milik masyarakat  yang  setiap  penarikannya  berdasarkan ketentuan tertentu yang disetujui nasabah. BPR tidak diperkenankan menghimpun simpanan dalam bentuk rekening  giro,  sehingga  tidak  terdapat  transaksi dengan  cek  atau  bilyet  giro  yang  digunakan  dalam penarikan tabungan.” Sedangkan deposito berjangka menurut Undang-undang Perbankan Nomor  10  tahun  1998  (Undang-Undang  Republik Indonesia,  1998)  adalah,  ”simpanan  yang  memiliki ketentuan bahwa dalam pencairannya hanya
didasarkan  pada  jangka  waktu  tertentu  didasarkan kesepakatan  dengan  nasabah.”  Deposito  berjangka memiliki pilihan waktu, yaitu jangka           1 bulan, jangka  3  bulan,  jangka  6  bulan  dan  ada  yang berjangka 12 bulan.
Penetapan  tingkat  suka  bunga  tabungan  dan deposito  berjangka  menyesuaikan  dengan  tingkat suku bunga yang ditetapkan oleh Lembaga Penjamin Simpanan (LPS).

## Biaya Dana
Menurut  (Ismail,  2010)  menyatakan  bahwa: ”Biaya  dana  adalah  biaya  yang  dibayarkan  kepada nasabah  dan  dibebankan  bank  dalam  rangka  kegiatan penghimpunan dana pihak ketiga. Artinya, bank dalam hal  ini  akan  menghitung  besarnya  biaya  dana  yang dikeluarkan dan dibebankan atas setiap dana yang telah berhasil  dihimpun  dari  berbagai  sumber  dana  setelah diperhitungkan  besaran  cadangan  dana  yang  menjadi kewajiban  untuk  dipelihara  setiap  bank.  Setiap  jenis sumber  dana  yang  dihimpun  memiliki  besaran  suku bunga yang tidak sama. Oleh karena itu, besar kecilnya biaya dana rata-rata tergantung pada struktur komposisi sumber dana yang berhasil dihimpun oleh bank.”
Menurut (Indrawan
Givan, 2019)
menyatakan  bahwa:  ”Dalam  perkembangan  layanan jasa  perbankan  yang  cepat  pada  saat  ini  , mengharuskan industri perbankan memiliki kemampuan  mengelola  sumber  dana  nasabah  yang dipercayakan  ke  BPR  dengan  cara  bijak  agar  profit meningkat  dan  tujuan  lainnya  bisa  dicapai.  Untuk  itu perbankan  perlu  menghimpun  dana  yang  rendah biayanya,  semakin  kecil  besarnya  biaya  dana  yang dihimpun  mengindikasikan  bahwa  suatu  bank  telah dikelola dengan manajemen yang andal. Jumlah selisih antara biaya bunga dana dengan pendapatan dari bunga penyaluran kredit disebut interest spread .”

## Return on Asset (ROA)
Dalam  menjaga  stabilitas  operasional    BPR, maka  diperlukan  kemampuan  dalam  memperoleh profit  atau  laba  yang  kontinyu  dan  cenderung meningkat sehingga memberikan gambarkan kinerja operasional  BPR  dalam  kondisi  yang  sehat.  Faktor yang  dominan  mempengaruhi  besaran  laba  adalah pendapatan  bunga  dari  aktivitas  BPR  menyalurkan kredit dan biaya dana dalam aktivitas penghimpunan dana.
Menurut Kasmir, (2014a) menjelaskan bahwa: ”Pengertian Rasio profitabilitas adalah rasio yang digunakan dalam menilai kemampuan perusahaan  dalam  mendapatkan  keuntungan.  Rasio profitabilitas ini juga digunakan untuk mendapatkan sebuah ukuran dalam menentukan tingkat efektivitas dari  manajemen  suatu  perusahaan. Return  on  Asset (ROA)  adalah  rasio  kinerja  keuangan  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  sebuah perusahaaan  secara  keseluruhan  dalam  meng- hasilkan  laba  dengan  jumlah  aktiva  perusahaan secara  keseluruhan. Return  on  Asset (ROA)
digunakan  perusahaan  untuk  menilai  sejauhmana tingkat  efisiensi  operasional  perusahaan  secara keseluruhan.”
Menurut  (Riyadi,  2006)  bahwa:  “ Return  On Assets (ROA) . adalah . rasio . Profitabilitas . yang menunjukan . perbandingan . antara . Laba . (sebelum pajak)  dengan total . aset . bank,  rasio  ini  menunjukan efisiensi pengelolaan  aset  yang dilakukan  oleh . bank yang . bersangkutan.”
Rumus . Return . on Asset (ROA):
ROA= Laba . Sebelum Pajak Total .. Aset

## METODE PENELITIAN
Penelitian .. ini .. merupakan .. studi .. kasus .. dengan objek . yang  diteliti  mengambil  sampel  4  BPR  yang beroperasi  di  DKI  Jakarta,  khususnya  di  wilayah Jakarta  Pusat  dan  Jakarta  Barat,  sebab  di  wilayah tersebut  terdapat  BPR-BPR  yang  memiliki  total  aset Rp. 100 Miliar ke atas dan tergolong memiliki kinerja keuangan yang baik dalam 3 tahun terakhir.
BPR-BPR  yang  menjadi  sampel  objek  kajian yaitu  PT  BPR  Gamon,  PT  BPR  Artharindo,  keduanya beroperasi di wilayah Jakarta Pusat. Selanjutnya       PT BPR  Inti  Dana  Sukses  Makur  dan  PT  BPR  Lestari Jakarta, beroperasi di wilayah Jakarta Barat.
Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini menggunakan  teknik  analisis  deskriptif  kualitatif. Menurut (Marginingsih, 2021) menyatakan bahwa:  “Analisa  penelitian  dengan  menggunakan Teknik  analisa  metode  secara  deskriptif  kualitatif dimaksudkan  untuk  memberikan  pengertian  dari  suatu fenomena  mengenai  apa  yang  dialami  oleh  subjek penelitian secara menyeluruh dengan cara mendeskripsikan  kalimat  yang  berbentuk  rangkaian kata-kata dan bahasa pada  suatu  konteks  yang  bersifat alamiah  serta  dengan  memanfaatkan  berbagai  metode penelitian alamiah.”
Data keuangan yang diteliti dari ke empat BPR berkaitan  dengan  Dana  Pihak  Ketiga,  Biaya  Dana  dan perhitungan Return . On . Asset . (ROA) . didasarkan  pada data . sekunder . yang . bersumber .. dari . laporan . keuangan yang  dipublikasi  BPR  pada . laman  website . OJK ( https://www.ojk.go.id )  pada  posisi  Desember  2019, Desember 2020, Desember 2021.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Operasional BPR, sesuai Undang-undang Perbankan Nomor 10 tahun 1998, hanya diperkenankan melakukan penghimpunan dana berbentuk Tabungan dan Deposito Berjangka.
Berkaitan  dengan  hal  tersebut  maka  BPR memiliki  beragam  produk  tabungan  dan  deposito berjangka,  pada  umumnya  selain  bunga  dan  jaminan simpanan  yang  diberikan  kepada  nasabah,  BPR  juga memberikan  hadiah  yang  menarik  mulai  dari  uang tunai,  barang-barang  elektronik  maupun  kendaraan
X 100%
(Rp. Jutaan) 2019 2020 % 2021 % BPR Gamon Tabungan 11,112 13,916 25.24% 15,856 13.94% Deposito Berjangka 278,801 331,453 18.89% 398,909 20.35% Simpanan Dari Bank Lain 403 3,641 802.82% 88 -97.58% Total 290,315 349,010 20.22% 414,853 18.87% BPR Artharindo Tabungan 15,930 24,631 54.62% 28,588 16.06% Deposito Berjangka 309,171 329,986 6.73% 356,689 8.09% Simpanan Dari Bank Lain 500 10,500 2000.00% 1,000 -90.48% Total 325,601 365,117 12.14% 386,277 5.80% BPR Inti Dana Tabungan 13,874 15,716 13.28% 24,424 55.40% Deposito Berjangka 311,279 528,583 69.81% 748,844 41.67% Simpanan Dari Bank Lain - - 0.00% - 0.00% Total 325,153 544,300 67.40% 773,268 42.07% BPR Lestari Jakarta Tabungan 2,484 3,151 26.83% 5,983 89.89% Deposito Berjangka 111,987 116,557 4.08% 192,943 65.54% Simpanan Dari Bank Lain 11,651 9,856 -15.40% 15,563 57.90% Total 126,122 129,564 2.73% 214,489 65.55% Nama BPR Jumlah Dana Pihak Ketiga Posisi Desember
baik roda dua maupun roda empat.
Dalam  kajian  studi  kasus  yang  berhubungan dengan  Dana  Pihak  Ketiga  menggunakan  sampel empat  BPR  yang  beroperasional  di  DKI  Jakarta,  yaitu PT  BPR  Gamon,  PT  BPR  Artharindo,  PT  BPR  Inti Dana  Sukses  Makmur  dan  PT  BPR  Lestari  Jakarta. Adapun  data  yang  digunakan  untuk  analisis  terhadap
perkembangan  dana  pihak  ketiga  masing-masing  BPR bersumber dari laman
website OJK
( https://www.ojk.go.id )  pada  posisi  bulan  Desember 2019, Desember 2020 dan Desember 2021.
Berikut  ini  adalah  data  Dana  Pihak  Ketiga keempat BPR sebagai berikut:
Tabel 4: Perkembangan Dana Pihak Ketiga BPR
Berdasarkan  data  penghimpunan  dana  pihak ketiga  yang  disajikan  pada  tabel  4,  menunjukkan  dana pihak  ketiga  di  BPR  bentuknya  meliputi  tabungan, h deposito h berjangka  dan h simpanan  dari  bank  lain. Secara keseluruhan total dana pihak ketiga BPR Gamon yang  beroperasi  di  Jakarta  Pusat,  pada  posisi  akhir Desember  2020  dan  Desember  2021  mengalami perkembangan  yang positif.  Pada  posisi  Desember 2020 dana  pihak  ketiga  BPR  Gamon  tumbuh  sebesar  20,22% (yoy) dibandingkan dengan posisi akhir Desember 2019, dan  pada  Desember  2021  tumbuh  melambat  sebesar sebesar  18,87%  (yoy)  dibandingkan  dengan  posisi  akhir Desember 2020. Dana pihak ketiga yang terbesar adalah simpanan  yang  berbentuk  Deposito  Berjangka,  diikuti dengan  tabungan  dan  simpanan  bank  lain  di  BPR Gamon.
Dana pihak  ketiga yang dihimpun BPR Artharindo  yang  beroperasi  di  Jakarta  Pusat,  secara keseluruh  pada  posisi  akhir  Desember  2020  dan Desember  2021  mengalami  pertumbuhan.  Dana  pihak ketiga  yang  dihimpun  pada  posisi  akhir  Desember  2020 tumbuh  sebesar  12,14%  (yoy)  dibandingkan  dengan posisi  akhir  Desember  2019  dan  pada  akhir  Desember 2021 tumbuh melambat sebesar 5,80% (yoy) dibandingkan dengan posisi akhir Desember 2020. Dana pihak  ke  tiga  terbesar  bersumber  dari  simpanan  yang berbentuk  Deposito  Berjangka,  diikuti  dengan  tabungan
dan simpanan bank lain di BPR Artharindo.
BPR  Inti  Dana  Sukses  Makmur  yang  beroperasi di Jakarta Barat secara keseluruhan mampu menghimpun dana  pihak  ke  tiga  yang  mengalami  pertumbuhan  baik pada  posisi  akhir  Desember  2020  dan  juga  akhir Desember 2021.  Pada akhir Desember 2020, dana pihak ke  tiga  yang  dapat  dihimpun  mengalami  pertumbuhan sebesar  67,40%  (yoy)  dibandingkan  dengan  posisi  akhir Desember  2019,  sedangkan  posisi  akhir  Desember 2021 tumbuh  melambat  sebesar  42,07%  (yoy)  dibandingkan dengan posisi akhir Desember 2020. Dana h pihak h ketiga berupa  simapan hs Deposito  Berjangka  mendominasi sumber dana BPR, berikutnya adalah h tabungan danhdeposito  berjangka  yang  ada  di  BPR  Inti  Dana Sukses Makmur.
Penghimpunan  dana  pihak  ketiga  oleh  BPR Lestari  Jakarta  yang  beroperasi  di  Jakarta  Barat  secara keseluruhan  mengalami  pertumbuhan  pada  posisi  akhir Desember  2020  dan  akhir  Desember  2021.  Pada  posisi akhir  Desember  2020  dana  pihak  ketiga  yang  berhasil dihimpun  BPR  Lestari  Jakarta  mengalami  pertumbuhan sebesar  2,73%  (yoy)  dibandingkan  dengan  posisi  akhir Desember  2019.  Adapun  posisi  Desember  2021  tumbuh signifikan  sebesar  65,55%  (yoy)  dibandingkan  dengan posisi  akhir  Desember  2019.  Dana  pihak  ketiga  berupa Deposito Berjangka menempati porsi terbesar, berikutnya diikuti dengan tabungan.
Sumber: Laporan Publikasi BPR Ototitas Jasa Keuangan
(Rp. Jutaan)
2019 2020 % 2021 % BPR Gamon 21,179 22,274 5.17% 22,707 1.95% BPR Artharindo 26,810 25,739 -4.00% 23,544 -8.53% BPR Intidana 65,465 74,342 13.56% 79,478 6.91% BPR Lestari Jakarta 7,169 9,498 32.48% 11,622 22.35% Nama BPR
Total Biaya Dana Posisi Desember
Berdasarkan data yang disajikan dapat disimpulkan  bahwa  ke  empat  BPR  sumber  dana operasionalnya  bersumber  dari  dana  pihak  ke  tiga,  jika ada  sumber  dana  lain  maka  sifatnya  hanya  melengkapi. Secara  keseluruhan  penghimpunan  dana  pihak  ke  tiga terbesar  adalah  berbentuk  tabungan  dan  deposito berjangka,  baik  milik  perseorangan  maupun  bank. Secara jumlah penghimpunan dana pihak ke tiga rata-rata mengalami  peningkatan  namun  pada  akhir  Desember 2020 dengan jumlah yang variatif, akan tetapi pada akhir Desember
2021
khususnya BPR mengalami pertumbuhan penghimpunan dana yang cukup signifikan, di  banding  tiga  BPR  lainnya  yang  cenderung  menurun dibandingkan tahun posisi akhir tahun 2021.
Dana  pihak  ke  tiga  merupakan  dana  yang berbunga  sebagai  keuntungan  yang  diberikan  kepada nasabah.  Tingkat  suku  bunga  ditetapkan  oleh  masing- masing BPR hanya untuk batasan maksimal tingkat suku bunga  simpanan  tabungan  atau  deposito  berjangka  agar mendapat penjaminan, diharuskan menyesuaikan dengan ketetapan dari Lembaga Penjamin Simpanan (LPS).
Mengingat  tabungan  memiliki  saldo  yang fluktuatif, maka tingkat suku bunga yang diberikan oleh BPR  lebih  rendah  dari  simpanan  dalam  bentuk  deposito berjangka.  Bunga  yang  diberikan  kepada  nasabah simpanan dibukukan oleh BPR sebagai biaya dana (cost of fund).
Berikut  ini  data  biaya  dana  pada  BPR  Gamon, BPR  Artharindo,  BPR  Inti  Dana  Sukses  Makmur  dan BPR  Lestari  Jakarta  pada  periode  Desember  2019, Desember 2020 dan Desember 2021.

## Tabel 5: Perkembangan Biaya Dana BPR
Sumber: Laporan Publikasi BPR Ototitas Jasa Keuangan
Data  pada  tabel  5  di  atas  menunjukkan  bahwa secara  keseluruhan  dalam  tiga  tahun  terakhir  BPR Gamon  terdapat  peningkatan  biaya  dana.  Pada  akhir Desember  2020  biaya  dana  meningkat  sebesar  5,17% (yoy)  dibandingkan  dengan  akhir  Desember  2019,  dan pada  akhir  Desember  2021  terjadi  peningkatan  biaya dana  tetapi  lebih  rendah  dari  tahun  2020,  yaitu  hanya 1,95%  (yoy).    Kenaikan  biaya  dana  disebabkan  karena adanya  peningkatan  dana  pihak  ketiga  pada  akhir Desember  2020  sebesar  20,22%  (yoy)  dibandingkan dengan akhir Desember 2019, dan pada akhir  Desember 2021  dana  pihak  ketiga  jumlahnya  meningkat  sebesar 18,87% dibandingkan akhir Desember 2020.
Biaya  dana  pada  BPR  Artharindo,  posisi  akhir Desember 2020 mengalami penurunan sebesar 4% (yoy) dibandingkan  dengan  akhir  Desember  2019,  sedangkan pada  akhir  Desember  2021,  biaya  dana  kembali
mengalami penurunan sebesar 8,53% (yoy) dibandingkan  akhir  Desember  2020.  Sekalipun  biaya dana pihak ketiga mengalami penurunan akan tetapi dana pihak  ketiga  tetap  tumbuh.  Pada  akhir  Desember  2020 dana  pihak  ketiga  tumbuh  sebesar  12,14%  (yoy)  dan pada  kahir  Desember  2021  tumbuh  melambat  sebesar 5,80% (yoy).
Biaya  dana  BPR  Intidana  Sukses  Makmur merupakan  biaya  dana  pihak  ketiga  dan  termasuk  di dalamnya  terdapat  pos  biaya  dana  pinjaman  yang diterima.  Jumlah  biaya  dana  pada  akhir  Desember  2020 meningkat  sebesar  13,56%  (yoy)  dibandingkan  dengan biaya pada akhir Desember 2019. Sedangkan biaya dana pada  akhir  Desember  2021  meningkat  sebesar  6,91% (yoy)  dibandingkan  dengan  biaya  pada  akhir  Desember 2020.  Dana  pihak  ketiga  yang  dihimpun  pada  akhir Desember  2020  tumbuh  sebesar  67,40%  (yoy)  dan  pada akhir Desember 2021 tumbuh sebesar 42,07% (yoy).
Perkembangan  biaya  dana  atas  penghimpunan dana pihak ke tiga  pada BPR Lestari Jakarta mengalami peningkatan sebesar 32,48% (yoy) dibandingkan dengan posisi  akhir  Desember  2019.  Sedangkan  pada  posisi akhir Desember 2021 biaya dana mengalami peningkatan sebesar  22,35%  (yoy)  dibandingkan  dengan  akhir Desember  2020.  Peningkatan  biaya  disebabkan  karena meningkatnya  penghimpunan  dana  pihak  ketiga,  pada akhir  Desember  2020  sebesar  2,73%  (yoy)  dan Desember 2021 sebesar 65,55% (yoy).
Berdasarkan pada uraian di atas dapat disimpulkan  bahwa  biaya  dana  pada  setiap  BPR  karena adanya pembebanan biaya bunga atas dana pihak ke tiga mengalami  penambahan,  kecuali  untuk  BPR  Inti  Dana Sukses Makmur di dalam biaya dana terdapat biaya atas dana  yang  bersumber  dari  pinjaman  yang  diterima walaupun tetap didominasi dari dana pihak ketiga berupa tabungan  dan  deposito  berjangka  serta  simpanan  bank lain. Data diatas menunjukkan bahwa besaran biaya dana sangat  berhubungan  dengan  adanya  pertumbuhan  dana pihak  ketiga,  dan  faktor  lainnya,  seperti  penetapan  suku bunga atau kemampuan BPR mendapatkan sumber dana yang  murah  akan berdampak pada  besar  kecilnya  beban biaya dana.
Memperhatikan  pada  penjelasan  di  atas  dapat disimpulkan,  secara h keseluruhan  biaya  dana  pada  tiga BPR pada akhir Desember 2020 mengalami peningkatan dari tahun 2019 sebagai dampak tumbuhnya penghimpunan  dana  piha  ketiga,  kecuali  untuk  BPR Artharindo  sekalipun  jumlah  dana  pihak  ketiganya bertumbuh  tetapi  biaya  dananya  menurun  dibanding tahun  sebelumnya.  Hal  yang  sama  terjadi  pada  posisi akhir  Desember  2021,  hanya  BPR  Artharindo  yang mengalami penurunan biaya dana sekalipun jumlah dana pihak  ketiga  tetap  tumbuh,  kecuali  simpan  bank  lain yang mengalami penurunan signifikan.
Peningkatan  biaya  dana  cukup  signifikan  terjadi pada  BPR  Lestari  Jakarta  sebagai  akibat  tumbuh  cukup signifikan dalam penghimpunan dana.
Biaya  dana merupakan  salah  satu  biaya operasional  terbesar  di  BPR  yang  harus  dibayarkan kepada nasabah. Semakin besar dana pihak ketiga, biaya
(Rp. Jutaan)
2019 2020 % 2021 % BPR Gamon Biaya Dana 21,179 22,274 5.17% 22,707 1.95% Laba Sebelum Pajak 5,618 3,561 -36.61% 8,065 126.46% Aset 340,181 400,116 17.62% 473,258 18.28% ROA 1.65% 0.89% -46.10% 1.70% 91.46% BPR Artharindo Biaya Dana 26,810 25,739 -4.00% 23,544 -8.53% Laba Sebelum Pajak 14,662 10,610 -27.64% 11,492 8.31% Aset 395,198 437,259 10.64% 470,218 7.54% ROA 3.71% 2.43% -34.60% 2.44% 0.72% BPR Intidana Biaya Dana 65,465 74,342 13.56% 79,478 6.91% Laba Sebelum Pajak 31,455 22,234 -29.31% 20,290 -8.74% Aset 823,932 1,027,471 24.70% 1,163,149 13.21% ROA 3.82% 2.16% -43.32% 1.74% -19.39% BPR Lestari Jakarta Biaya Dana 7,169 9,498 32.48% 11,622 22.35% Laba Sebelum Pajak 951 2,090 119.82% 4,389 109.99% Aset 135,540 141,113 4.11% 237,423 68.25% ROA 0.70% 1.48% 111.14% 1.85% 24.81% Nama BPR Biaya Dana, Laba Sebelum Pajak  ROA Desember
dana akan semakin menurunkan laba  sebelum pajak dan menambah  Aset  sehingga  berdampak  pada  kinerja Return on Asset (ROA).
Hal ini juga selaras dengan penelitian (Cristina Artini,  2018),  “Dana  dari  Pihak  Ketiga  memiliki pengaruh  yang  positif  dan  signifikan  terhadap  laba  atau
profitabilitas pada BPR dikabupaten Gianyar. ” Untuk dapat melakukan analisis terhadap perkembangan Return on Asset (ROA) berkaitan dengan dana  pihak  ketiga  dan  biaya  dana  dapat  dijelaskan  pada tabel berikut ini:
Tabel 6: Perkembangan Return on Asset (ROA) BPR
Dari  data  pada  tabel  6  menunjukkan  bahwa kemampuan  memperoleh  laba  yang . diukur . dengan rasio .. Return .. on .. Asset (ROA)  untuk  BPR  Gamon, BPR Artharindo, BPR Intidana Sukses Makmur, BPR Lestari  Jakarta,  di  mana  keseluruhan  BPR  memiliki aset  di  atas  Rp.  100  Miliar  bahkan  ada  yang  sudah menembus  angka  Rp.  1  Triliun  yaitu  BPR  Inti  Dana Sukses  Makmur,  memiliki  kemampuan  memperoleh ROA yang positif. Artinya kinerja BPR memperoleh ROA  tergolong  sehat.  Namun  demikian,  pada  akhir Desember  2020  ROA  tiga  BPR  mengalami penurunan  dibandingkan  tahun  2019,  kecuali  satu BPR  yaitu  BPR  Lestari  Jakarta  yang  mengalami pertumbuhan pada Desember 2020.  Pada akhir tahun 2021,  kondisi  ROA  dua  BPR  mengalami  penurunan dibandingkan  tahun  2020,  sedangkan  untuk  BPR Gamon dan BPR Artharindo mengalami pertumbuhan.  Pertumbuhan  ROA  tidak  lepas  dari kondisi  dana  pihak  ketiga  yang  dihimpun  BPR  dan penetapan  suku  bunga  yang  akan  berdampak  pada besarnya  biaya  dana  sebagai  salah  satu  biaya  yang harus  diperhitungkan  sebab  akan  mengurangi kemampuan  memperoleh  laba  sebelum  pajak  dan Return on Asset (ROA).
BPR  Gamon  pada  akhir  Desember  2020 mengalami  penurunan  kemampuan  memperoleh ROA  menurun  sebesar  46,10%  (yoy)  dibandingkan dengan ROA akhir Desember 2019. Sedangkan ROA
pada  akhir  Desember  2021  mengalami  pertumbuhan cukup  signifikan  yaitu  sebesar  91,46%  (yoy) dibandingkan ROA pada akhir Desember 2020.   Hal ini  berkaitan  dengan  pertumbuhan  selama  dua  tahun terakhir  pada  dana  pihak . ketiga  baik  tabungan maupun . deposito . berjangka,
kecuali untuk
simpanan .. dari . bank .. lain  yang  menurun  jumlahnya, sehingga  jumlah  biaya  dana  juga  mengalami peningkatan.
BPR  Artharindo  pada  akhir  Desember  2020 mengalami  penurunan  kemampuan  memperoleh ROA  sebesar  34,60%  (yoy)  dibandingkan  dengan ROA  akhir  Desember  2019.  Sedangkan  ROA  pada akhir  Desember  2021  tumbuh  melambat  sebesar 0,72%  (yoy).  Hal  ini  berkaitan  dengan  pertumbuhan dana  pihak  ketiga  yang  dihimpun  BPR  Artharindo dua  tahun  terakhir  baik  tabungan  maupun  deposito berjangka,  kecuali  simpanan  dari  bank  lain  yang menurun  jumlahnya,  sehingga  jumlah  biaya  dana juga meningkat.
BPR  Intidana  Sukses  Makmur  pada  akhir Desember  2020  mengalami  penurunan  kemampuan untuk  memperoleh  ROA  sebesar  43,32%  (yoy) dibandingkan  dengan  ROA  akhir  Desember  2019. Sedangkan  pada  posisi  akhir  Desember  2021  masih mengalami  penurunan  ROA  sebesar  19,39%  (yoy) dibandingkan akhir Desember 2020. Hal ini berkaitan dengan  pertumbuhan  dana  pihak  ketiga  yang
Sumber: Laporan Publikasi BPR Ototitas Jasa Keuangan
dihimpun  BPR  Intidana  Sukses  Makmur  dua  tahun terakhir  baik  tabungan  maupun  deposito  berjangka, dan  meningkatnya  biaya  dana  yang  menjadi  salah satu bagian dari biaya operasional.
BPR  Lestari  Jakarta  pada  akhir  Desember 2020  memiliki  kemampuan  memperoleh  ROA  yang tumbuh  sebesar  111,14%  (yoy)  dibandingkan  akhir Desember  2019.  Sedangkan  pada  akhir  Desember 2021  mengalami  pertumbuhan  ROA  sebesar  24,81% (yoy)  dibandingkan  akhir  Desember  2020.    Hal  ini berkaitan  dengan  pertumbuhan  dana  pihak  ketiga yang  dihimpun  BPR  Intidana  Sukses  Makmur  dua tahun terakhir baik tabungan, deposito berjangka dan simpanan  pada  bank  lain,  sehingga  biaya  dana  juga mengalami peningkatan.
Berdasarkan hal tersebut dapat dibuat kesimpulan  bahwa  kemampuan  memperoleh  ROA pada  sebagian  besar  BPR  yang  diteliti  posisi  akhir Desember  2020  mengalami  penurunan,  kecuali  BPR Lestari  Jakarta  yang  memiliki  stabilitas  bertumbuh. Pada  posisi  akhir  Desember  2021  sebagian  besar mengalami pertumbuhan ROA, kecuali BPR Intidana Sukses  Makmur  yang  mengalami  penurunan  dalam perolehan  ROA.  Hal  ini  disebabkan  karena jumlah . dana . pihak . ketiga . yang dihimpun . dapat meningkatkan jumlah aset BPR,  dan juga menambah biaya  dana  berupa  bunga  yang  dibayarkan  kepada nasabah, serta meningkatnya jumlah biaya operasional sehingga mengurangi laba sebelum pajak yang menjadikan ROA mengalami penurunan.
Pembahasan atas
hasil penelitian menunjukkan  bahwa  seluruh  BPR  yang  menjadi sampel  penelitian  mengalami  kenaikan  dalam penghimpunan  dana  pihak  ke  tiga,  sekalipun  pada tahun  2020  dan  2021  masih  dalam  kondisi perekonomian  yang  tidak  stabil  sebagai  dampak adanya  pandemi Covid-19 .  Namun  demikian  pada akhir Desember 2021 dana pihak ketiga BPR Gamon, BPR  Artharindo  dan  BPR  Intidana  Sukses  Makmur tetap  tumbuh,  tetapi  lebih  lambat  dari  pertumbuhan pada  akhir  Desember  2020.  Hanya  BPR  Lestari Jakarta  yang  mengalami  pertumbuhan  cukup  besar pada  akhir  Desember  2021  yaitu  mencapai  65,55% (yoy).  Komposisi  sumber  dana  pihak  ketiga  yang terbesar  pada  seluruh  BPR  yang  menjadi  sampel penelitian adalah berbentuk deposito berjangka.
BPR  Gamon,  BPR  Artharindo  dan  BPR Lestari  Jakarta  dalam  upaya  untuk  menambah  dana pihak  ketiganya  selain  berbentuk  tabungan  dan deposito berjangka terdapat juga simpanan dari bank lain.  Terkecuali BPR Intidana Sukses Makmur yang hanya  menghimpun  dana  pihak  ketiga  dari  tabungan dan  deposito  berjangka  non  bank.  Pada  akhir Desember  2020,  BPR  Gamon  dan  BPR  Artharindo memiliki  jumlah  dana  dari  simpanan  bank  lain  yang mengalami peningkatan cukup signifikan, akan tetapi pada  akhir  Desember  2021  simpanan  bank  lain  di kedua  bank  tersebut  mengalami  penurunan.  Khusus untuk BPR Lestari Jakarta,  dana simpanan dari bank lain  pada  akhir  Desember  2020  menurun  dibanding
akhir  Desember  2019,  sedangkan  pada  akhir Desember  2021  jumlahnya  mengalami  peningkatan. Semakin  meningkat  jumlah  dana  pihak  ketiga  tentu akan meningkatkan jumlah biaya dana, oleh sebab itu manajemen  harus  memperhatikan  efisiensi  biaya dana  dan  efektifitas  penggunaan  dana  pihak  ke  tiga untuk keperluan penyaluran kredit.
Berdasarkan  hasil  penelitian  terhadap  biaya dana,  menunjukkan  bahwa  biaya  dana (cost  of  fund) atas  penghimpunan  dana  pihak  ketiga,  secara keseluruhan pada BPR Gamon, BPR Intidana Sukses Makmur  dan  BPR  Lestari  Jakarta  mengalami peningkatan.  Kecuali  untuk  BPR  Artharindo  yang selama  dua  tahun  terakhir  biaya  dananya  mengalami penurunan. Hal ini memungkinkan bisa terjadi karena adanya  penyesuaian  suku  bunga  dana  pihak  ketiga. Di  samping  itu  juga  adanya  penurunan  penggunaan dana  simpanan  bank  lain  yang  cukup  signifikan menjadi  penyebab  turunnya  biaya  dana  BPR Artharindo.
Biaya  dana  pada  BPR  Intidana  Sukses Makmur,  di  dalamnya  terdapat  biaya  dana  sebagai akibat  BPR  menggunakan  dana  pinjaman  yang diterima  sebagai  sumber  dana  selain  dana  pihak ketiga dalam rangka meningkatkan penyaluran kredit yang lebih besar. Pinjaman yang diterima  ini berasal dari fasilitas kredit yang diterima BPR dari bank lain digunakan  untuk  menambah modal  kerja  BPR.  Suku bunga  pinjaman  yang  diterima  pada  umumnya  lebih besar dari bunga dana pihak ketiga.
Keempat BPR yang menjadi sampel penelitian sekalipun  di  tengah  keadaan  perekonomian  yang masih  bergejolak,  sebagai  dampak  pandemi Covid- 19, berupaya  untuk  menggunakan  dana  pihak  ketiga secara proporsional agar tercipta efisiensi biaya dana pihak ketiga, sehingga kemampuan mendapatkan laba sebelum  pajak  akan  meningkat  seiring  dengan meningkatnya aktiva produktif.
Biaya  dana  pihak  ketiga  berupa  bunga  yang dibayarkan  kepada  nasabah  dan  pinjaman  yang diterima  setiap  bulan,  merupakan  salah  satu komponen  biaya  operasional  yang  terbesar  sehingga akan mengurangi perolehan laba sebelum pajak. Pada akhirnya  akan  menjadikan Return  on  asset (ROA) mengalami penurunan.
Pada akhir Desember 2020, kinerja ROA pada BPR  Gamon,  BPR  Artharindo  dan  BPR  Intidana Sukses Makmur yang dijadikan sampel masih positif, akan  tetapi  dikarenakan  terkena  dampak  pandemi Covid-19 nilai rasionya terjadi penurunan dibandingkan  dengan  posisi  akhir  Desember  2019. Khusus  untuk  BPR  Lestari  Jakarta,  kondisi  ROA masih  dalam  kondisi  yang  tumbuh  dibanding  akhir tahun 2019.
Tahun  kedua  disaat  pandemi Covid-19 yang masih  berlangsung,  pada  posisi  akhir  Desember 2021,  kondisi  ROA  ke  empat  BPR  yang  diteliti secara  keseluruhan  mengalami  pertumbuhan  yang lebih  besar  dibandingkan  dengan  posisi  akhir Desember  2020.  Sekalipun  biaya  dana  pada  akhir
Desember  2021  meningkat  tetapi  tidak  sebesar peningkatan pada Desember tahun 2020.
Kebaruan .. penelitian .. ini . dari .. penelitian.yang  sudah  ada  sebelumnya,  penulis  lebih spesifik  membahas  keterkaitan  antara  dana  pihak ketiga  yang  dihimpun  sebagai  penambah  aset  BPR, biaya dana  yang menjadi salah satu komponen biaya operasional  yang  mengurangi  kemampuan  terhadap perolehan  laba  sebelum  pajak  dan Return . on . Asset . (ROA) . BPR.

## PENUTUP
Simpulan Penghimpunan dana pihak ketiga dari masyarakat pada BPR Gamon, BPR Artharindo, BPR Intidana  Sukses  Makmur  dan  BPR  Lestari  Jakarta, secara  keseluruhan  jika  dibandingkan  dengan  posisi Desember  2019,  maka  pada  akhir  Desember  2020 dan  Desember  2021,  di  tengah  pandemi Covid-19, masih mengalami pertumbuhan yang positif.  Hal ini menjadikan jumlah biaya dana dan biaya operasional pada  ketiga  BPR  pada  akhir  Desember  2020  dan 2021  mengalami  peningkatan  sehingga  berakibat pada berkurangnya kemampuan BPR dalam meningkatkan pertumbuhan ROA.
Hal  ini  dibuktikan  dengan  ROA  pada  BPR Gamon yang mengalami penurunan pada tahun 2020, dan  pertumbuhan  ROA  yang  masih  melambat  pada Desember  2021.  Begitupun  dengan  BPR  Artharindo yang  mengalami  penurunan  ROA  cukup  besar  pada akhir  Desember  2020,  dan  ROA  kembali  tumbuh melambat  pada  akhir  Desember  2021.  Hanya  BPR Lestari  Jakarta  yang  memiliki  biaya  dana  dan  biaya operasional yang efisien sehingga laba sebelum pajak terus bertumbuh sekalipun          di tengah pandemi. Hal  itu  menjadikan  ROA  BPR  Lestari  Jakarta  pada Desember 2020 dan dan 2021 tetap bertumbuh.

## Saran
Saran yang diberikan kepada manajemen BPR Gamon,  BPR  Artharindo,  BPR  Intidana  Sukses Makmur  dan  BPR  Lestari  Jakarta    adalah  sebaiknya dapat  lebih  meningkatkan  penghimpunan  dana  yang bersumber dari tabungan karena biaya dananya relatif lebih  rendah,  dan  untuk  penghimpunan  dana  dalam bentuk  deposito  berjangka,  sebaiknya  menerapkan suku  bunga  yang  wajar  dan  disesuaikan  dengan kemampuan BPR agar biaya dana dapat lebih efisien. Jika  harus  menggunakan  dana  bersumber  dari pinjaman  yang  diterima,  maka  hal  itu  alternatif terakhir  dan  pilih  yang  biaya  dananya  lebih  ringan sehingga  tidak  membebani  BPR  dan  berpotensi menghambat  pertumbuhan  ROA  BPR  terlebih  saat ini  masih  dalam  kondisi  padami  Covid-19  dan perekonomian nasional belum pulih.
Hasil  penelitian  ini  membuktikan  bahwa meningkatnya dana pihak ketiga dapat meningkatkan jumlah  aset  dan  biaya  dana  BPR,  sehingga  dapat menurunkan  kemampuan  BPR  dalam  memperoleh Return  on  Asset (ROA).  Apabila  dilakukan
perbandingan  dengan  tahun  sebelumnya  maka  ROA bergantung  pada  komponen  sumber  dana,  efisiensi biaya dana dan kualitas penyaluran dana pihak ketiga.

## DAFTAR PUSTAKA
Apriliana,  N.,  Nugroho,  G.  W.,    Eriswanto,  E. (2020).  Analisa  Kredit  Macet  Di  Perumda  Bpr X  Di  Kota  Sukabumi  Tahun  2016-2018.
Equilibrium : Jurnal Ilmiah Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi, 9(2). https://doi.org/10.35906/je001.v9i2.568 Ardheta,  P.  A.,    Sina,  H.  R.  (2020).  Pengaruh

## Capital Adequacy Ratio, Non Performing Loan
Dan  Dana  Pihak  Ketiga  Pada  Profitabilitas. Jurnal  Akuntansi  Dan  Manajemen,  17(2),  32– 38. https://www.ejournal.stei.ac.id/index.php/JAM/ article/view/328/222
Cristina,  K.  M.,    Artini,  L. G.  S.  (2018).  Pengaruh Likuiditas,  Risiko  Kredit,  Dan  Dana  Pihak Ketiga  Terhadap  Profitibilitas  Pada  Bank
Perkreditan Rakyat (BPR). E-Jurnal Manajemen Unud, 7(6), 3353–3383.
https://ojs.unud.ac.id/index.php/Manajemen/art icle/view/38188
Indrawan, H. E.,  Givan, B. (2019). Biaya Promosi dan  Biaya  Dana  Berpengaruh  terhadap  Dana Pihak  Ketiga  Bank  Permata  Jakarta.  Jurnal
Perspektif,
XVII(2), 176–183.
https://repository.bsi.ac.id/index.php/unduh/ite m/237270/JURNAL-PERSPEKTIF-ganjil- 2019-2020-BRYAN-GIVAN_B3.pdf
Isalina,  K.,  Suryandari,  N.  N.  A.,  Putra,  G.  B.  B.,
Putri,  L.  .  N.  C.  I.  (2020).  Analisis  Faktor-
Faktor Yang Berpengaruh Terhadap Profitabilitas Pada BPR di Provinsi Bali. Jurnal Kharisma, 2(3), 122–137.
https://e-journal.unmas.ac.id/index.php/
kharisma/article/view/1488
Ismail.  (2010).  Manajemen  Perbankan  Dari  Teori Menuju Aplikasi. Jakarta: Kencana.
Kasmir.  (2014a).  Bank  Dan  Lembaga  Keuangan Lainnya. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Kasmir.  (2014b).  Dasar-Dasar  Perbankan  (Revisi). Depok: Rajawali Pers.
Marginingsih,  R.  (2021).  Program  Pemulihan
Ekonomi Nasional Sebagai Kebijakan Penanggulangan  Dampak  Pandemi  Covid-19 Pada  Sektor  UMKM.  Moneter  -  Jurnal Akuntansi  Dan  Keuangan, 8 (2),  110–116. https://doi.org/10.31294/moneter.v8i2.10997 Parenrengi, S.,  Hendratni, T. W. (2018). Pengaruh dana  pihak  ketiga,  kecukupan  modal  dan penyaluran  kredit  terhadap  profitabilitas  bank. Jurnal  Manajemen  Strategi  Dan  Aplikasi Bisnis, 1(1), 9–18. https://doi.org/10.36407/jmsab.v1i1.15 Riyadi,  S.  (2006). Banking  Assets  and  Liability
Management (Ketiga). Jakarta: Fakultas
Ekonomi Universitas Indonesia. Supeno,  W.  (2017).  Analisis  Kinerja  Penghimpunan Dana  dalam  Meningkatkan  Penyaluran  Kredit pada Bank Perkreditan Rakyat. Jurnal Moneter, IV(2), 121–131. http://ejournal.bsi.ac.id/ejurnal/index.php/mone ter/article/view/2336/1689 Syarvina,  W.  (2018).  Peranan  Dana  Pihak  Ketiga Dalam  Kegiatan  Usaha  Mikro  Kecil  Dan Menengah  Pada  Bank  Syariah.  At-Tawassuth: Jurnal Ekonomi Islam, 3 (1), 554–578. https://doi.org/10.30821/ajei.v3i1.1698
Undang-Undang Republik Indonesia. (1998). Undang Undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang Perubahan atas UU Nomor 7 Tahun 1992. 63. http://www.komnasham.go.id/sites/default/files
/dokumen/UU NO 39 TAHUN 1999
HAM_0.pdf