64 64 88 91 30 42 52 68 10 30 47 49 2018 2019 2020 2021 Jumlah Perusahaan Go Public yang  Terkena Peringatan I,II dan III tahun 2018-2021 Tertulis I tertulis II tertulis III

## Dampak Sustainability Reportin g dan Determinan

## Audit Delay
Silvi Malvina Oktaviani 1 , Dwi Prastowo Darminto 2 , Syahril Djaddang 3
1,2,3) Magister Akuntansi Universitas Pancasila1
1) silvi.malvina@gmail.com 2) dwiprastowo81@yahoo.co.id , 3) syahril@univpancasila.ac.id *Corresponding Author Diajukan : 16 Januari 2023 Disetujui : 7 Februari 2023
Dipublikasi : 1 April 2023

## ABSTRACT
The financial statements of companies that go public must be reported annually. Based on the regulation of the Financial Services Authority (OJK) Number 29/POJK.04/2016 it is stated that companies or issuers are required to report their annual reports to the Financial Services Authority no later than the end of the fourth month after the end of the financial year (120 days), Submission of financial reports on time carried out by the company will be subject to sanctions. This study aims to determine the effect of profitability, solvency, and company size on audit delay. The population in this study are LQ45 companies listed on the IDX (Indonesian Stock Exchange) for the 2017-2021 period. There are 45 public companies listed on the Indonesia Stock Exchange which are registered as a population. The sample was selected using a purposive sampling technique, and a sample of 64 companies was obtained. This research model uses panel data regression. The results of this study indicate that profitability has no effect on audit delay, so that the size of profitability will not increase the time span of audit delay, solvency affects audit delay, so that the lower the solvency, the longer the span of audit delay. Firm size has an effect on audit delay, so that the larger the size of  the  company,  it  will  reduce  the  span  of  time  for  audit  delay.  able  to  moderate  the  effect  of solvency  on  audit  delay.  The  greater  the  sustainability  reporting,  the  greater  the  solvability relationship  with  audit  delay.  Further  research  can  add  to  research  in  other  sectors  such  as manufacturing, mining and real estate.
Keywords: Audit delay, Company Size, Profitability, Solvency, Sustainability Reporting

## PENDAHULUAN
Laporan  keuangan  perusahaan go  public harus  dilaporkan  setiap  tahunya.  Berdasarkan peraturan otoritas Jasa Keuangan (OJK) Nomor 29/POJK.04/2016 menyatakan bahwa perusahaan atau emiten wajib melaporkan laporan tahunannya kepada Otoritas Jasa Keuangan paling lambat pada  akhir  bulan  keempat  setelah  tahun  buku  berakhir  (120  hari),  Ketidaktepatan  waktu  dalam menyampaikan laporan keuangan yang dilakukan perusahaan akan dikenakan sanksi.
Gambar 1.1
Jumlah Perusahaan Go Public yang terlambat dalam menyampaikan laporan keuangan auditnya dan mendapat surat peringatan I,II,III pada tahun 2018-2021
Fenomena  selama  empat  tahun  terakhir  ini  membuktikan  bahwa  perusahaan go public masih  ada  yang  terlambat  dalam  pelaporan  laporan  keuangan  auditan,  Namun demikian masih banyak perusahaan go public yang menyampaikan laporan auditan sesuai prosedur dan tepat waktu dalam pelaporan.
Perbedaan  waktu  antara  tanggal  laporan  keuangan  dengan  tanggal  penyelesaian  laporan auditor independen adalah rentang waktu penyelesaian audit oleh auditor, perbedaan waktu tersebut disebut audit delay . Audit delay adalah lamanya hari yang dibutuhkan oleh seorang auditor untuk menyelesaikan pekerjaan auditnya, menurut Firdani (2019), Kuncaratrah et al. (2019) menyatakan audit delay yang terjadi di Indonesia akan berdampak negatif bagi kelangsungan perusahaan karena lamanya  waktu  penyelesaian  proses audit akan mempengaruhi  ketepatan  waktu  dalam  publikasi informasi laporan keuangan auditan. Oleh karena itu akan sangat penting untuk dapat mengetahui faktor-faktor penentu audit delay . Terdapat beberapa faktor yang dapat mempengaruhi audit delay seperti profitabilitas , solvabilitas , dan ukuran perusahaan. Faktor    pertama  yang  mempengaruhi audit  delay adalah profitabilitas .  menurut Meidiyustiani  &  Febisianigrum  (2020) profitabilitas menggambarkan  kemampuan  perusahaan dalam  menghasilkan  laba. Perusahaan  yang  memiliki profitabilitas yang    tinggi  dapat dikategorikan  perusahaan  baik  dan  ini  merupakan good  news yang  harus  segera disampaikan, dan oleh  karena itu  perusahaan  tidak akan menunda penyampaian informasi tersebut  dan  akan  mempersingkat  proses  auditnya  ketika  perusahaan  itu  memiliki profitabilitas yang  tinggi. Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Meidiyustiani  and Febisianigrum  (2020);  Mulyadi,  Octavianti,  and  Sulistiana  (2022);  Setyawan  and  Dewi  (2021); Trilaksana and Fadjarenie 2021) menemukan adanya pengaruh antara profitabilitas terhadap audit delay . Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Cahyati and Anita (2019); Niditia and Pertiwi Ari (2021);  Saraswati  and  Herawaty  (2019)  Menyatakan  bahwa profitabilitas tidak  berpengaruh terhadap audit delay .
Faktor    kedua  yang  dapat  mempengaruhi audit  delay adalah solvabilitas . Solvabilitas merupakan sebuah kemampuan perusahaan untuk memenuhi semua kewajiban baik itu merupakan kewajiban  jangka  panjang  maupun  jangka  pendek. Tingkat solvabilitas yang  tinggi  akan membuat  auditor  lebih  berhati-hati  untuk  melakukan  auditnya  dan  oleh  karena  itu solvabilitas yang  rendah  akan  disukai  kreditor,  karena  sebagian  besar  aset  perusahaan didanai oleh pemilik perusahaan, sehingga semakin rendah solvabilitas maka perusahaan akan  lebih  cepat  mempublikasikan  laporan  keuangannya,  demikian  pula  sebaliknya. Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh  (Meidiyustiani and Febisianigrum (2020); Mulyadi, Octavianti,  and  Sulistiana  (2022);  Setyawan  and  Dewi  (2021);  Trilaksana  and  Fadjarenie  2021) menemukan adanya pengaruh antara profitabilitas terhadap audit delay . Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Cahyati and Anita (2019); Niditia and Pertiwi Ari (2021); Saraswati and Herawaty (2019) Menyatakan bahwa profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay . Faktor  ketiga  yaitu  Ukuran  perusahaan  Menurut  (Prabasari  and  Merkusiwati  (2017) Ukuran  perusahaan  adalah  kapasitas  jumlah  yang  diukur  dari  jumlah  aset  atau  kekayaan  yang dimiliki  perusahaan.  perusahaan  yang  memiliki  tingkat  aset  yang  besar  maka  kapasitas perusahaannya juga besar. Karena mendapat pengawasan ketat oleh para investor dan para pemangku kepentingan lainnya, perusahaan yang besar seringkali memiliki kecenderungan lebih  untuk  menurunkan audit  delay maupun  penundaan  pelaporan  laporan  keuangan. Dengan  demikian, audit  delay pada  perusahaan  yang  besar  cenderung  lebih  pendek dibandingkan  dengan  perusahaan  yang  lebih  kecil. Penelitian  yang  dilakukan  Niditia  and Pertiwi  Ari  (2021);  Setyawan  and  Dewi  (2021);  Tikollah  and  Samsinar  (2019);  Trilaksana  and Fadjarenie  (2021)  menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap audit  delay. sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Agustin et al. (2018); Kusumawati (2022) Mulyadi et al. (2022) menyatakan bahwa ukuran perusahaan tidak berpengaruh terhadap audit delay . Riset  ini  memiliki  tujuan  untuk  mengetahui  hubungan profitabilitas , solvabilitas dan ukuran perusahaan terhadap audit delay namun ada banyak penelitian dan pertimbangan masa lalu
,  Sehingga  pengaruh  variabel  tersebut  perlu  diteliti  kembali  dengan  menambahkan  variabel sustainability reporting sebagai pemoderasi.
Penyusunan sustainability reporting merupakan sebuah terobosan baru yang dibuat oleh regulator dalam merespon keinginan publik atau stakeholder terhadap kepedulian korporasi atas suatu  proses  bisnis  yang  dijalankan  terkait  dengan  tanggung  jawab  sosial  dan  keselamatan lingkungan  sekitar  serta  hal  ini  menjadikan  salah  satu  pertimbangan  perusahaan  yang  memiliki peran penting layaknya laporan keuangan (Sumelka 2016). Sustainability reporting penting untuk dibahas karena laporan ini memiliki peranan yang kuat dalam mengungkapkan dan menjelaskan kinerja  perusahaan  dilihat  dari  aspek  sosial  dan  lingkungan  mengingat  tanggung  jawab  auditor bertambah. Sustainability reporting dapat membantu auditor dalam memberikan opini atas audit going concern. Hal ini membuat auditor membutuhkan waktu yang lebih sedikit untuk melakukan audit atas kewajaran laporan keuangan perusahaan. terutama atas audit going concern  (Fitri and Setiawan  2014).  Fakta  ini  menunjukan  bahwa    pengungkapan Sustainability  reporting bisa memoderasi determinan audit delay .

## STUDI LITERATUR

## Pengaruh Profitabilitas terhadap Audit Delay
Profitabilitas merupakan  gambaran  kemampuan  tingkat  keberhasilan  sebuah  perusahaan dalam menghasilkan laba secara efektif dan efisien, Menurut Mulyadi, Octavianti, and Sulistiana (2022) Profitabilitas dapat  diukur  dengan  menggunakan  ROA,  yaitu  rasio  yang  mengukur kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  bersih  berdasarkan  tingkat  aset  tertentu. Perusahaan yang memiliki profitabilitas yang tinggi dapat dikategorikan perusahaan baik karena tidak  akan  menunda  penyampaian  informasi  tersebut.  Jika  tingkat profitabilitas yang  dimiliki perusahaan  semakin  tinggi  maka  semakin  pendek  waktu  yang  dibutuhkan  untuk  menyelesaikan auditnya. sementara tingkat profitabilitas yang dimiliki perusahaan semakin rendah maka auditor harus lebih berhati-hati dalam melaksanakan proses auditnya sehingga membutuhkan waktu yang lama (Meidiyustiani and Febisianigrum 2020) Hal ini didukung oleh penelitian Suparsada and Putri (2017), yang menunjukan  hasil yang sama bahwa profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay . Berdasarkan uraian tersebut dapat dirumuskan dengan Hipotesis sebagai berikut : H1 : Diduga Profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay

## Pengaruh Solvabilitas Terhadap Audit Delay
Tingkat solvabilitas yang tinggi akan membuat auditor lebih berhati-hati untuk melakukan auditnya, karena hal ini dapat memicu resiko kerugian dari perusahaan itu sehingga mengakibatkan audit  delay semakin  lama  (Meidiyustiani  and  Febisianigrum  2020),  perusahaan  yang  memiliki hutang yang tinggi memiliki rasio gagal bayar yang tinggi sehingga meningkatkan kehati-hatian auditor dalam melakukan audit atas utang dan kepemilikan  aset perusahaan. Jadi semakin tinggi rasio utang terhadap aset. Semakin lama rentang waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan audit laporan  keuangan  tahunan.    Hal  ini  didukung  oleh  penelitian  Irman  (2017)  dan  Maharsa  & Darminto (2021) yang menyatakan bahwa solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay . H2 : Diduga Solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay
Semakin singkat audit  delay maka  akan  semakin besar  ukuran  perusahaan.  Hal tersebut dikarenakan pada perusahaan besar memiliki lebih banyak sumber informasi. Sistem pengendalian yang lebih kuat, lebih banyak staf akuntansi dan sistem informasi yang lebih canggih, serta adanya pengawasan dari investor, regulator dan sorotan masyarakat. Sesuai dengan  Setyawan and Dewi (2021)  yang  menyatakan  bahwa  industri  yang  besar  menuntaskan  proses  auditnya  lebih  segera dibanding  industri  kecil,  dalam  menginformasikan  laporan  keuangannya  perusahaan  besar cenderung lebih konsisten untuk tepat waktu dibandingkan perusahaan kecil. Hal ini disebabkan karena  perusahaan  besar  mendapat  pengawasan  ketat  oleh  para  investor  dan  para  pemangku kepentingan lainnya. Oleh karena itu perusahaan besar seringkali memiliki kecenderungan lebih untuk  menurunkan audit  delay maupun  penundaan  pelaporan  laporan  keuangan.  Berdasarkan uraian tersebut dapat dirumuskan dengan hipotesis sebagai berikut: H3 = Diduga ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay

## Pengaruh  Profitabilitas  Terhadap  Audit  Delay  dengan  Sustainability  reporting  sebagai Variabel Moderasi
Sebelum  investor  melakukan  investasi,  wajib  memperhatikan  informasi-informasi  yang disajikan  dalam  laporan  keuangan  perusahaan,  salah  satunya  yaitu profitabilitas perusahaan. Profitabilitas yang diukur dengan menggunakan return on asset merupakan salah satu hal yang menarik  bagi  investor  untuk  diamati. Sustainability  reporting perusahaan  menunjukan  kepada stakeholder bahwa perusahaan tidak hanya berorientasi pada keuntungan saja, namun perusahaan juga memperhatikan lingkungan dan sosial perusahaan sesuai dengan triple buttom line . Menurut Husain  (2018)  Pengungkapan sustainability  reporting diharapkan  dapat  meningkatkan kepercayaan investor terhadap perusahaan sehingga tertarik untuk menginvestasikan dananya ke perusahaan.  Ketertarikan  pengungkapan sustainability  reporting dengan profitabilitas, yaitu semakin  tinggi profitabilitas ,  ditambah  adanya  pengungkapan sustainability  reporting ,  maka berdampak pada meningkatnya harga saham dan kepercayaan investor terhadap perusahaan untuk menanamkan modalnya ke perusahaan semakin tinggi dan dengan demikian dapat mempercepat laporan audit dan berdampak terhadap audit delay.
H4 = Diduga sustainability reporting memoderasi pengaruh profitabilitas terhadap audit delay
Pengaruh Solvabilitas Terhadap Audit Delay dengan Sustainability reporting sebagai Variabel Moderasi
Semakin tinggi solvabilitas berarti  modal  perusahaan  yang  berasal  dari  utang juga  akan semakin tinggi. Namun, dengan utang tersebut perusahaan dapat menambah aset operasi yang dapat dioptimalkan untuk menambah jumlah penjualan perusahaan, sehingga dengan tingginya jumlah penjualan  tersebut  akan  meningkatkan  laba  perusahaan.  Menurut  Husain  (2018)  Dengan bertambahnya utang, maka pajak perusahaan dapat berkurang dan laba yang diterima perusahaan akan  meningkat.  Keterkaitan  pengungkapan sustainability  report dengan solvabilitas yaitu, semakin baik perusahaan dalam memaksimalkan laba dari modal yang berasal dari utang, ditambah dengan  adanya  pengungkapan sustainability  reporting yang  dapat  meningkatkan  kepercayaan investor terhadap efisiensi perusahaan dalam mengelola lingkungan dan sosial di sekitarnya, maka ketertarikan investor dalam berinvestasi di perusahaan juga semakin meningkat dengan demikian penyampaian laporan keuangan pun harus tepat waktu dan hal ini dapat menimimalisir terjadinya audit delay.
Husain (2018) menyatakan bahwa sustainability reporting dapat memoderasi solvabilitas , karena keputusan untuk mengungkapkan informasi sosial akan diikuti dengan pengeluaran untuk pengungkapan  yang  dapat  menurunkan  pendapatan.  Oleh  karena  itu  apabila  tingkat solvabilitas tinggi yang dianggap dapat menurunkan pendapatan maka investor akan menganggap hal tersebut sebagai sinyal buruk dan akan mengurangi ketertarikan investor, yang mengakibatkan terlambatnya penyampaian pelaporan keuangan.
H5 = Diduga sustainability reporting memoderasi pengaruh solvabilitas terhadap audit delay

## METODE
Populasi  dalam  penelitian  ini  merupakan  perseroan  LQ  45  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  periode  penelitian  2017-2021  Pengumpulan  sampel  pada  penelitian  ini  menggunakan metode non-probability sampling yaitu dengan Teknik purposive sampling.
Tabel 1. Hasil Pemilihan Sampel
Audit delay adalah lamanya waktu penyelesaian audit yang diukur dari tanggal penutupan tahun buku sampai tanggal diselesaikannya laporan audit independen.(Setyawan and Dewi 2021). Audit delay diukur dengan :
AUD = Tanggal Laporan Auditor - Tanggal Tutup Buku Perusahaan
Profitabilitas  adalah  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba  atau  keuntungan selama periode tertentu pada tingkat penjualan, aset, dan modal saham tertentu (Meidiyustiani and Febisianigrum 2020), Profitabilitas diukur dengan :

## ROA = Laba Bersih x 100%

## Total Asset
Solvabilitas atau  bisa  dikatakan rasio  leverage  ratio yaitu  rasio  yang  dapat digunakan untuk mengukur sejauh mana asset peru sahaan dibiayai dengan utang ( Niditia and Pertiwi Ari 2021) . Solvabilitas d iukur dengan:

## DAR = Total Liabilitas
Total Asset
Ukuran  Perusahaan  merupakan  besar  kecilnya  perusahaan  yang  diukur  dengan menggunakan  total  aset  atau  total  aktiva  perusahaan.  (Maharsa  and  Darminto  2021).  Ukuran perusahaan diukur dengan

## SIZE = Log (Total Asset)
Kualitas  audit  adalah  penilaian  oleh  pasar  dimana  terdapat  kemungkinan  auditor  akan memberikan penemuan adanya pelanggaran dalam sistem akuntansi klien dan mendeteksi adanya pelanggaran dalam pencatatan laporan keuangan.(Dewi, Djaddang, and Supriyadi 2021), Kualitas audit diukur dengan:
Accrual Lancar = (ΔAL-ΔKAS) – (ΔLL-ΔLJP)
Sustainability  reporting merupakan  laporan  keberlanjutan  mengacu  pada  jenis  laporan perusahaan yang merinci kontribusi perusahaan kepada masyarakat dalam tiga dimensi: ekonomi, sosial, dan lingkungan (Felita and Faisal 2021), Sustainability reporting diukur dengan:
𝑆𝑅𝐷𝐼𝑗 = 𝑛 k
Tahapan yang dilakukan pertama adalah analisis model dilakukan untuk menentukan model estimasi yang tepat. Langkah-langkah tersebut adalah uji signifikan chow test , Uji Hausman dan
Uji Lagrange Multiplier . Dilanjutkan  uji  statistic  deskriptif,  uji  asumsi  klasik.  Proses berikutnya yaitu uji hipotesis model regresi moderasi, keseluruhan proses Menggunakan aplikasi Eviews 12.

## HASIL
Hasil Statistik Deskriptif
Tabel 2. Output-Statistik Deskriptif
Berdasarkan dari hasil analisis pada tabel 4.1 maka kesimpulan yang dapat diambil adalah sebagai berikut:
Audit  Delay  (AD) Hasil    uji  statistik  untuk audit  delay menunjukan  Nilai  minimum terdapat pada PT Bank BNI (Persero), Tbk pada tahun 2017 yaitu selama 15 hari, Nilai maksimum terdapat pada PT Aneka Tambang (Persero), Tbk  tahun 2019 yaitu selama 109 hari. Nilai rata-rata audit delay adalah 56 hari sedangkan standar deviasi audit delay adalah senilai 20 hari lebih kecil dari rata-ratanya, hal ini menunjukan bahwa audit delay bersifat homogen.
Profitabilitas Hasil uji statistik untuk profitabilitas menunjukan Nilai minimum terdapat pada PT XL Axiata pada tahun 2018 yaitu sebesar -0.57. Nilai maksimum terdapat pada  oleh PT Unilever Indonesia Tbk pada tahun 2018 yaitu sebesar 0,658. Nilai rata-rata profitabilitas adalah 0.087 sedangkan standar deviasi profitabilitas adalah senilai 0,143.
Solvabilitas Hasil uji statistik untuk Solvabilitas menunjukan Nilai minimum terdapat pada PT Wijaya Kartika Tbk pada tahun 2020 yaitu sebesar 0.001. Nilai maksimum terdapat pada  oleh PT  Pembangunan Perumahan Tbk pada tahun 2018 yaitu sebesar 2,199. Nilai rata-rata s olvabilitas adalah  0, 592 sedangkan  standar  deviasi  s olvabilitas adalah  senilai  0,302  lebih  kecil  dari  rata- ratanya, hal ini menunjukan bahwa solvabilitas bersifat homogen.
Ukuran Perusahaan (Size) Hasil uji statistik untuk Ukuran perusahaan menunjukan Nilai minimum terdapat pada PT Pembangunan Perumahan (Persero), Tbk pada tahun 2017 yaitu sebesar 30,162. Nilai maksimum terdapat pada  oleh PT Bank Rakyat Indonesia(Persero), Tbk. pada tahun 2021  yaitu  sebesar  35,056. Nilai  rata-rata  Ukuran  perusahaan  adalah  32,179  sedangkan  standar deviasi Ukuran Perusahaan adalah senilai 1,549 lebih kecil dari rata-ratanya, hal ini menunjukan bahwa Ukuran perusahaan bersifat homogen.
Sustainability  Reporting(SR) Hasil    uji  statistik  untuk sustainability  reporting menunjukan  Nilai  minimum  terdapat  pada  PT  Bank  BNI  (Persero),  Tbk  pada  tahun  2017  yaitu sebesar 0,052. Nilai maksimum terdapat PT AKR Corporindo pada tahun 2021 yaitu sebesar 0,779 Nilai  rata-rata sustainability  report ing  adalah  0,309  sedangkan  standar  deviasi sustainability reporting adalah senilai 0,153 lebih kecil dari rata-ratanya, hal ini menunjukan bahwa sustainability reporting bersifat homogen.
Kualitas Audit (QA) Hasil uji statistik untuk kualitas audit menunjukan Nilai minimum terdapat  pada  PT,  Bank  Negara  Indonesia  Tbk  pada  tahun  2020  yaitu  sebesar  -Rp 25.401.834.000.000  yang.  Nilai  maksimum  terdapat  pada    oleh  PT  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero), Tbk. pada tahun 2018 yaitu sebesar 326.648.591.000.000 .
Redundant Fixed Effects Tests
Equation: FEM Test cross-section fixed effects
Effects Test Statistic d.f. Prob. Cross-section F 5.605079 (12,46) 0.0000 Cross-section Chi-square 57.667392 12 0.0000 Cross-section fixed effects test equation:
Dependent Variable: Y
Method: Panel Least Squares
Date: 12/07/22   Time: 06:49
Sample: 2017 2021
Periods included: 5 Cross-sections included: 13 Total panel (unbalanced) observations: 64 Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 340.4948 41.55392 8.194046 0.0000 PROF -62.07129 11.48576 -5.404195 0.0000 SOLV -11.31315 5.436381 -2.081008 0.0419 SIZE -8.691594 1.261495 -6.889917 0.0000 QA -1.34E-14 3.68E-14 -0.365020 0.7164 SR 25.11687 10.88656 2.307144 0.0246 R-squared 0.671027     Mean dependent var 56.28125 Adjusted R-squared 0.642667     S.D. dependent var 20.15611 S.E. of regression 12.04878     Akaike info criterion 7.904864 Sum squared resid 8420.039     Schwarz criterion 8.107259 Log likelihood -246.9556     Hannan-Quinn criter. 7.984597 F-statistic 23.66127     Durbin-Watson stat 1.169084 Prob(F-statistic) 0.000000 Correlated Random Effects - Hausman Test Equation: Untitled Test cross-section random effects Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob. Cross-section random 10.428369 5 0.0640 Cross-section random effects test comparisons: Variable Fixed Random Var(Diff.) Prob. PROF -67.039970 -59.379537 1243.953406 0.8281 SOLV 6.747199 -2.610891 9.680904 0.0026 SIZE 8.020360 -7.815211 29.515468 0.0036 QA -0.000000 -0.000000 0.000000 0.2181 SR 12.225309 25.600541 39.854648 0.0341 Lagrange Multiplier Tests for Random Effects Null hypotheses: No effects Alternative hypotheses: T wo-sided (Breusch-Pagan) and one-sided (all others) alternatives
T est Hypothesis Cross-section T ime Both Breusch-Pagan 15.60918 0.030982 15.64016 (0.0001) (0.8603) (0.0001) Honda 3.950846 -0.176017 2.669207 (0.0000) (0.5699) (0.0038)

## Uji Chow
Uji Chow dilakukan pada hasil regresi persamaan dengan fixed effect . Hasil dari uji Chow dalam tabel 4.2 sebagai berikut:
Tabel 3.Hasil Uji Chow
Sumber : Output eviews diolah
Berdasarkan tabel 4.2  di atas, diketahui probabilitas chi-square hasil regresi persamaan dengan fixed Effect sebesar 0,000. Nilai tersebut lebih kecil dari tingkat signifikansi 0,05. Dengan demikian  H 0 tidak  dapat  diterima  atau  dapat  dinyatakan  ditolak.  Sehingga  penelitian  ini menggunakan fixed Effect Model.

## Uji Hausman
Uji  ini  dilakukan  untuk  menentukan  apakah  estimasi  regresi  data  panel  menggunakan Fixed Effect atau Random Effect . Hasil dari uji Hausman dalam penelitian ini dijabarkan dalam tabel sebagai berikut:

## Tabel 4 Hasil Uji Hausman
Berdasarkan tabel 4 diatas menunjukan bahwa probabilitas Cross Section random sebesar 0.064 > dari 0,05 H 0 ditolak dan H a diterima, sehingga penelitian ini menggunakan Random Effect Model .

## Uji Lagrange Multiplier
Uji  ini  dilakukan  untuk  menentukan  apakah  estimasi  regresi  data  panel  menggunakan Random  Effect atau Common  Effect .  Hasil  dari  uji Lagrange  Multiplier dalam  penelitian  ini dijabarkan dalam tabel sebagai berikut:

## Tabel 5 Hasil Uji Lagrange Multiplier
Berdasarkan table 5 diatas menunjukan bahwa Both  sebesar 0.0001 < dari 0,05 H 0 diterima dan H a ditolak, sehingga penelitian ini menggunakan Random Effect Model.

## Uji Asumsi Klasik
Uji Asumsi Klasik digunakan untuk mengetahui benar atau tidaknya dalam model regresi terdapat  hubungan  yang  signifikan  dan  representatif.  Untuk  mengetahui  hal  tersebut  harus memenuhi syarat asumsi klasik. Dalam penelitian ini menggunakan uji asumsi klasik antara lain uji normalitas, uji multikolinieritas, dan uji heteroskedastisitas.

## Uji Normalitas
Uji Normalitas dilakukan pada hasil regresi persamaan dalam penelitian ini. Uji Normalitas bertujuan  untuk  mengetahui  apakah  residual  hasil  regresi  persamaan  berdistribusi  normal  atau
0 1 2 3 4 5 6 7 -30 -20 -10 0 10 20 30 Series: Standardized Residuals Sample 2017 2021 Observations 64 Mean -0.003264 Median 0.109442 Maximum 35.52039 Minimum -27.96763 Std. Dev. 12.00916 Skewness -0.012101 Kurtosis 3.281749 Jarque-Bera 0.213249 Probability 0.898863
PROF SOLV SIZE PROF 1.000000 -0.012554 -0.368078 SOLV -0.012554 1.000000 0.324592 SIZE -0.368078 0.324592 1.000000
Heteroskedasticity Test: White Null hypothesis: Homoskedasticity F-statistic 0.968879     Prob. F(20,43) 0.5139 Obs*R-squared 19.88159     Prob. Chi-Square(20) 0.4654 Scaled explained SS 19.93276     Prob. Chi-Square(20) 0.4621
tidak, karena data yang berdistribusi normal merupakan salah satu syarat untuk melakukan Teknik analisis regresi data panel. Hasil uji normalitas disajikan dalam grafik 4.1 berikut ini:
Grafik 1 Hasil Uji Normalitas
Sumber : Output eviews diolah
Berdasarkan  Gambar  4.1  diatas  menunjukan  bahwa  semua  variabel  telah  terdistribusi dengan normal. Hal ini ditunjukan dengan nilai probability Jarque-Bera yaitu 0,898863 > dari  0,05 Dengan hasil ini maka dapat disimpulkan bahwa seluruh data sampel dalam penelitian ini sudah berdistribusi normal.

## Uji Multikolinieritas
Menurut Imam Gozali (2018) uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan adanya korelasi antara variabel bebas (independen).  Salah satu syarat di dalam uji asumsi klasik adalah bahwa data yang diperoleh tidak boleh ada unsur multikolinieritas. Cara untuk melihat masalah di dalam multikolinieritas adalah dengan menggunakan correlation matrix seperti tabel dibawah ini:
Tabel 6 Hasil Uji Mutikolinieritas
Syarat  untuk  menguji  multikolinieritas  ini  adalah  dengan  melihat  koefisien  korelasi. Apabila koefisien antar variabel kurang dari 0.85 maka dapat disimpulkan bahwa antara variabel independen  tidak  ada  unsur  multikolinieritas.  Hasil  yang  didapat  dari  correlation  matrix  di  atas menunjukan korelasi antar variabel kurang dari 0.85 artinya tidak ada unsur multikolinieritas  di dalam penelitian ini.

## Uji Heteroskedastisitas
Uji heteroskedastisitas digunakan  untuk menguji  apabila muncul  kesalahan  dan  residual dari model regresi yang dianalisis tidak memiliki varian yang konstan dari suatu observasi. Dalam penelitian Ini uji heteroskedastisitas dilakukan dengan menggunakan Uji White.
Tabel 7 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Nilai  diatas  menunjukan  nilai  Obs*R-Square  mempunyai  nilai  probabilitas  Chi-Square yang  tidak  signifikan  (nilai  p=0,4654).  Dengan  demikian  maka  hipotesis  alternatif  (Ha)  adanya heteroskedastisitas ditolak. Ingat bahwa dalam uji white hipotesis yang diajukan adalah
H 0 = tidak ada heteroskedastisitas H a = Ada Heteroskedastisitas
Hasil pengujian menunjukan nilai p yang tidak signifikan sehingga Ha ditolak (tidak terjadi heteroskedastisitas dalam model).
Dependent Variable: Y Method: Panel EGLS (Cross-section random effects) Date: 12/09/22   T ime: 06:35 Sample: 2017 2021 Periods included: 5
Cross-sections included: 13
T otal panel (unbalanced) observations: 64
Swamy and Arora estimator of component variances Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. C 340.7539 51.02954 6.677581 0.0000 PROF -29.31720 28.00894 -1.046709 0.2997 SOLV -21.82292 7.125482 -3.062658 0.0033 SIZE -8.594616 1.578434 -5.445026 0.0000 QA -1.80E-14 2.82E-14 -0.638855 0.5255 PROF_SR -109.7309 80.50120 -1.363096 0.1782 SOLV_SR 64.05480 20.09557 3.187509 0.0023 Effects Specification S.D. Rho Cross-section random 7.137544 0.4039 Idiosyncratic random 8.670882 0.5961 Weighted Statistics R-squared 0.455354     Mean dependent var 27.04721 Adjusted R-squared 0.398023     S.D. dependent var 12.03691 S.E. of regression 9.266146     Sum squared resid 4894.103 F-statistic 7.942534     Durbin-Watson stat 1.812004 Prob(F-statistic)
0.000003

## Uji Hipotesis
Tabel 4.7 Hasil Regresi Moderasi Analisis

## Uji t
Uji  t  dilakukan  untuk  mengetahui  apakah  koefisien  dari  variabel  independen  secara individual berpengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen. Kesimpulan yang dapat di ambil dari uji t persamaan adalah sebagai berikut:
Hipotesis 1 (H1) dalam penelitian ini yaitu profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay. Pengaruh profitabilitas terhadap audit  delay .  Berdasarkan  uji  regresi  parsial,  diperoleh  nilai t- statistic sebesar  -1.046709  dengan  nilai  probabilitas  0,2997.  Nilai  probabilitas  sebesar  0,2997 lebih kecil dari tingkat signifikansi 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay . Sehingga Hipotesisi ke 1 ditolak Hipotesis 2  (H2) dalam penelitian ini yaitu solvabilita s berpengaruh terhadap audit delay. Pengaruh solvabilitas terhadap audit  delay .  Berdasarkan  uji  regresi  parsial,  diperoleh  nilai t- statistic sebesar -3.0627 dengan nilai probabilitas 0,003. Nilai probabilitas sebesar 0,003 lebih kecil dari tingkat signifikansi 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa solvabilitas berpengaruh terhadap audit  delay .  Pengaruhnya  adalah  negatif  dan  signifikan,  Sehingga  Hipotesisi  ke  2 diterima
Hipotesis 3 (H3) dalam penelitian ini yaitu ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay .  Pengaruh  ukuran  perusahaan    terhadap audit  delay .  Berdasarkan  uji  regresi  parsial, diperoleh nilai t-statistic sebesar -5.445 dengan nilai probabilitas 0,000. Nilai probabilitas sebesar 0,000  lebih  kecil  dari  tingkat  signifikansi  0,05  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  ukuran perusahaan  berpengaruh  terhadap audit  delay .  Pengaruhnya  adalah  negatif  dan  signifikan, Sehingga Hipotesis ke 3 diterima
Sustainability  reporting memoderasi  pengaruh profitabilitas terhadap audit  delay. Berdasarkan uji regresi parsial, diperoleh nilai t-statistik sebesar -1,363 dengan nilai probabilitas 0,178. Nilai probabilitas sebesar 0,000 < dari tingkat signifikansi 0,05 sehingga dapat disimpulkan bahwa sustainability  reporting tidak memoderasi  pengaruh profitabilitas terhadap audit  delay, Sehingga Hipotesisi ke 4 ditolak.
Hipotesis 5  (H5) dalam sustainability reporting memoderasi pengaruh solvabilitas terhadap audit delay . Berdasarkan uji regresi parsial, diperoleh nilai t-statistic sebesar 3,187 dengan nilai probabilitas  0,002.  Nilai  probabilitas  sebesar  0,002  <  dari  tingkat  signifikansi  0,05  dapat disimpulkan bahwa sustainability reporting mampu memoderasi pengaruh solvabilitas terhadap audit delay . Pengaruhnya adalah positif dan signifikan, Sehingga Hipotesisi ke 5 diterima.

## Koefisien Determinasi

## Tabel 4.8
Hasil Koefisien Determinasi
Koefisien Determinasi adalah salah satu nilai statistik yang dapat digunakan untuk mengukur seberapa jauh model yang digunakan untuk menghubungkan antara variabel independen dengan variabel dependen di dalam mengestimasi persamaan regresi . Adapun determinan semua variabel
independen,  moderasi,  dan  variabel  kontrol  berdasarkan  hasil  Regresi  pada  tabel  4.8  koefisien determinasi  dari  persamaan  penelitian  (Adjusted  R  Squared)  adalah  sebesar  46%  (R-Squared 0,455354)  yang  artinya  variasi  variabel profitabilitas , solvabilitas ,  ukuran  perusahaan, sustainability  reporting dan  kualitas  audit  berpengaruh  terhadap  audit  delay  sebesar  46%  dan sisanya 54% di luar model penelitian.

## PEMBAHASAN

## Pengaruh Profitabilitas Terhadap Audit delay
Perusahaan  yang  mendapatkan profitabilitas yang  tinggi  atau  rendah  tetap  mempunyai tanggung  jawab  yang  yang  sama  dalam  menyampaikan  laporan  keuangang  dengan  tepat  waktu, dan menyatakan bahwa kenyataanya yang secara implisit terjadi di pasar modal propitabilitas tidak cukup menjadi pembenaran  atau  ketidakmampuan  perusahaan  menyampaikan  laporan  keuangan tepat  waktu,  mengingat  ketersediaan  informasi  akuntansi  merupakan  Batasan  penting  dalam pengambilan  keputusan  bagi  pemakaiannya.  Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  yang  dilakukan Cahyati and Anita (2019); Niditia and Pertiwi Ari (2021); Putro and Suwarno (2017); Saraswati and  Herawaty  (2019)  yang  menyatakan  bahwa profitabilitas tidak  berpengaruh  terhadap audit delay dikarenakan  dalam  melaksanakan  audit,  baik  itu  perusahaan  yang  memperoleh  laba  besar atau perusahaan yang mengalami kerugian, auditor akan tetap melaksanakan pengauditan dengan cara yang sama, sesuai dengan prosedur audit.

## Pengaruh Solvabilitas Terhadap Audit Delay
Semakin tinggi tingkat solvabilitas perusahaan maka dapat menurunkan adanya audit delay. Hal  tersebut  terjadi  karena  ketika  perusahaan  memiliki  kemampuan  untuk  membayar  seluruh kewajibannya, maka perusahaan tersebut memiliki keuangan perusahaan yang sehat. Hal ini bisa memberikan  sinyal  yang  baik  kepada  para  investor,  sehingga  perusahaan  akan  segera  dalam menyampaikan  laporan  keuangannya  dan  akan  menurunkan  resiko  terjadinya  audit  delay.  Hasil penelitian ini sesuai dengan yang dilakukan Aditya, Yuliani, and Maharani (2022); Saraswati and Herawaty (2019); Setyawan and Dewi (2021), yang menyatakan bahwa solvabilitas berpengaruh negatif  terhadap audit  delay . Penelitian  ini  didukung  oleh  teori Agency yang  dapat mengurangi konflik kepentingan antara agen dan principal dan meningkatkan kemampuan perusahaan melunasi kewajiban jangka pendek maupun jangka Panjang

## Pengaruh Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay
Ukuran  perusahaan berpengaruh negatif terhadap audit delay disebabkan karena perusahaan yang  besar  atau  perusahaan  yang  memiliki  total  asset  yang  tinggi  cenderung  memiliki  sistem informasi  yang  lebih  canggih,  staff  akuntan  serta  sumber  daya  yang  baik  sehingga  mampu menyajikan laporan keuangan dalam waktu yang singkat dibandingkan dengan perusahaan yang memiliki aset yang sedikit. Selain itu juga pengawasan yang lebih ketat dari pihak luar misalnya investor  dan  badan  regulator  membuat  manajemen  terdorong  untuk  menyampaikan  laporan keuangan secara tepat waktu. Hasil penelitian ini sesuai dengan yang dilakukan oleh   Fadly and Novita (2019); Suparsada and Putri (2017); Tikollah and Samsinar (2019), yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh negatif terhadap audit delay karena perusahaan besar melaporkan melaporkan  lebih  cepat  dibandingkan dengan  perusahaan  kecil, sehingga  semakin  tinggi  ukuran perusahaan  maka audit  delay menjadi  semakin  rendah. Penelitian  ini  didukung  oleh  teori Agency yang  dapat  mengurangi  konflik  kepentingan  antara  agen  dan  principal  dan mempertahankan  ukuran  perusahaan  yang  diukur  dari  total asset dalam  jangka  pendek maupun jangka Panjang
Sustainability Reporting Memoderasi Pengaruh Profitabilitas Terhadap audit delay Sustainability  reporting tidak  memoderasi  pengaruh profitabilitas terhadap audit  delay, Sehingga Hipotesisi ke 4 ditolak, Karena pada Indeks LQ 45 laporan sustainability reporting dianggap wajib untuk dilaporkan, Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh  Imantaka  et  al.  (2019)  yang  menyatakan  bahwa  s ustainability tidak  dapat  memoderasi profitabilitas karena sustainability reporting pada perusahaan indeks SRI-KEHATI dianggap wajib
untuk  disajikan  sehingga  investor  hanya  fokus  kepada  pelaporan  keuangan  saja  tanpa  melihat laporan non keuangan yang berisi aktivitas sosial serta lingkungan.

## Sustainability Reporting Memoderasi Pengaruh Solvabilitas Terhadap
Sustainability  reporting mampu  memoderasi  pengaruh solvabilitas terhadap audit  delay . Pengaruhnya adalah positif dan signifikan, Sehingga Hipotesisi ke 5 diterima. Hal ini tidak sejalan dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Husain  (2018)  yang  menyatakan  bahwa sustainability reporting memoderasi solvabilitas , keputusan untuk mengungkapkan informasi sosial akan diikuti dengan  pengeluaran  untuk  pengungkapan  yang  dapat  menurunkan  pendapatan,  oleh  karena  itu apabila tingkat solvabilitas tinggi yang dianggap dapat menambah beban perusahaan dan disertai adanya pengungkapan report oleh perusahaan yang dianggap dapat menurunkan pendapatan maka investor  akan  menganggap  hal  tersebut  sebagai  sinyal  buruk.  Hal  ini  bisa  berdampak  terhadap terlambatnya  pelaporan  laporan  keuangan. Penelitian  ini  didukung  oleh  teori Agency yang dapat  memitigasi  konflik  kepentingan  antara  agen  dan  principal  karena sustainability reporting sudah  bersifat mandatory dalam  pelaporan      tahun  perusahaan  yang  dapat memperkuat  pengaruh  tingkat solvabilitas terhadap audit  delay .  Sehingga  perusahaan dapat  dengan mudah melunasi  kewajiban kewajibannya baik  jangka pendek atau jangka Panjang.

## KESIMPULAN
Penelitian ini dilakukan bertujuan untuk mengetahui apakah profitabilitas , solvabilitas , dan ukuran  perusahaan  berpengaruh  terhadap  audit,  dan  apakah sustainability  reporting dapat memperkuat atau memperlemah pengaruh solvabilita s dan profitabilitas terhadap audit delay , Oleh karena itu disusunlah tiap hipotesis untuk dilakukan pengujian sehingga dapat diambil kesimpulan terbukti atau tidaknya hipotesis tersebut. Dari hasil pengujian serta pembahasan, kesimpulan yang dapat  ditarik  dari  penelitian  ini  sebagai  berikut.  Hasil  pengujian  hipotesis  yang  pertama menunjukkan bahwa profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay . Sehingga besar kecilnya profitabilitas tidak  akan  menambah  rentang  waktu audit  delay .Hasil  uji  hipotesis  yang  kedua menunjukkan  bahwa solvabilitas berpengaruh  terhadap audit  delay .  Sehingga  semakin  rendah solvabilitas maka  akan  menambah  rentang  waktu audit  delay .Hasil  uji  hipotesis  yang  ketiga menunjukkan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap audit delay . Sehingga semakin besar ukuran  perusahaan  maka  akan  menurunkan  rentang  waktu audit  delay .  Hasil  uji  hipotesis  yang keempat  menunjukkan  bahwa sustainability  reporting tidak  mampu  memoderasi profitabilitas terhadap audit delay . Semakin besar sustainability reporting maka akan memperlemah hubungan profitabilitas terhadap audit  delay .  Hasil  uji  hipotesis  yang  kelima  menunjukkan  bahwa sustainability  reporting mampu  memoderasi solvabilitas terhadap audit  delay .  Semakin  besar sustainability reporting maka akan memperkuat hubungan solvabilitas terhadap audit delay.

## REFERENSI
Aditya,  Muhammad  Rizal,  Nur  Laila  Yuliani,  and  Betari  Maharani.  2022.  “The  Effect  of Profitabilty , Solvency , Company Size , Institutiona l Ownership , Auditor ’ s Opinion o n Audit Delay.” 766–79.
Agustin, Mega Ayunda, Majidah, and Eddy Budiono. 2018. “Audit Delay : Ukuran Perusahaan, Solvabilitas, Reputasi KAP Dan Umur Perusahaan Terhadap Audit Delay ( Studi Kasus Pada Perusahaan  Yang  Termasuk  Dalam  Indeks  LQ45  Tahun  2013-2016  ).” E-Proceeding  of Management 5(1):520–26.
Artana, I. Kadek Pebri, Sang Ayu Putu Arie Indraswarawati, and Cokorda Gede Bayu. Putra. 2021.
Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Kompleksitas  Operasi  Perusahaan,  Reputasi  Auditor,  Dan Financial Distress Terhadap Audit Delay Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016 S/D 2018 . Cahyati,  Ari  Dewi,  and  Anita  Anita.  2019.  “Pengaruh  Profitabilitas,  Solvabilitas,  Dan  Opini Auditor Terhadap Audit Delay Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi.”
Jurnal Penelitian Teori & Terapan Akuntansi (PETA) 4(2):106–27. doi: 10.51289/peta.v4i2.408.
Dewi,  Kusuma,  Syahril  Djaddang,  and  Edy  Supriyadi.  2021.  “The  Effect  of  Tax  Planning  and Voluntary  Disclosure  on  Company  Value  with  Profit  Quality  and  Audit  Quality  as Moderation.” Riset 3(1):373–88. doi: 10.37641/riset.v3i1.79. Fadly, Boy, and Melia Novita. 2019. “Audit Delay Pada Perusahaan Lq 45 Yang Terdaftar Di Bei.”
Jurnal Bina Akuntansi Ibbi 26(1):37–49.
Felita,  Arina,  and  Faisal.  2021.  “The  Effect  of  Sustainability  Reporting  on  Company  Financial Performance of Mining Sector Companies in Indonesia.” Diponegoro Journal of Accounting 10(8):1–9.
Firdani,  Fanni,  and  Tri  Widyastuti.  2019.  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur  Perusahaan, Komite Audit, Dan Klasifikasi Industri Terhadap Audit Delay (Studi Empiris Pada Consumer Goods Industry Dan Perbankan).” Sekolah Pascasarjana Universitas Pancasila 247–60. Fitri, Indriawati, and Mana Setiawan. 2014. “Analysis Of Sustainability Report on Going Concern Audit Opinion on Manufacturing Company Listed in BEI.”
Imantaka, Yulianto, Imam Wahyudi, Program Studi, Magister Akuntansi, Sekolah Pascasarjana,
Perkembangan  Perusahaan,  and  Nilai  Perusahaan.  2019.  “Perusahaan  Terhadap  Nilai Perusahaan Dengan.” JURNAL KELOLA: Jurnal Ilmu Sosial 5(1):102–9. Irman, Mimelientesa. 2017. “The Impact Of Company Size, Roa, Dar And Auditor’s Reputation On Audit Delay.” Journal of Economic, Business and Accounting (COSTING) 1(1). Kuncaratrah, Handarudigdaya Jalanidhi. 2020. Faktor-Faktor Penentu Audit Delay Di Indonesia . Vol. 17. doi: 10.19184/jauj.v17i1.9707.
Kusumawati, Indah. 2022. “The Effect of Company Size , Solvency , and Public Accounting Firm Size on Audit Delay ( Empirical Study on Agricultural Sector Companies Listed on the IDX 2017-2019 ).” 3(1):40–47.
Maharsa,  Agustinus  Guntur,  and  Dwi  Prastowo  Darminto.  2021.  “Peran  Moderasi  Ukuran Perusahaan.” 06(02):120–37.
Meidiyustiani, Rinny, and Putri Febisianigrum. 2020. “Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Dan Opini  Audit  Terhadap  Audit  Delay  Dimoderasi  Oleh  Ukuran  Perusahaan.” AKUNSIKA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan 1(2):147. doi: 10.31963/akunsika.v1i2.2119.
Mulyadi,  Roza,  Shinta  Octavianti,  and  Indra  Sulistiana.  2022.  “The  Effect  of  Company  Size, Profitability,  Solvency  and  Audit  Opinion  on  Audit  Delay.” Journal  of  Applied  Business, Taxation and Economics Research 2(1):100–113. doi: 10.54408/jabter.v2i1.132.
Niditia, Difa, and Dwi Pertiwi Ari. 2021. “Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Reputasi Auditor Terhadap Audit Delay.” Angewandte  Chemie  International  Edition,
6(11), 951–952. 3(2):85–99.
Prabasari,  I.  Gusti  Agung  Ayu  Ratih,  and  Ni  Ketut  Lely  Aryani  Merkusiwati.  2017.  “Pengaruh Profitabilitas,  Ukuran  Perusahaan,  Dan  Komite  Audit  Pada  Audit  Delay  Yang  Dimoderasi Oleh Reputasi Kap.” E-Jurnal Akuntansi 20(2):1704–33.
Putro, Ilham Hartono, and Agus Endro Suwarno. 2017. “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Reputasi Kap, Profitabilitas, Dan Leverage Terhadap Audit Delay.” Seminar Nasional Dan The 4 Th Call for Syariah Paper 409–24.
Saraswati,  Rulina,  and  Vinola  Herawaty.  2019.  “Pengaruh  Opini  Audit,  Penggantian  Auditor,
Profitabilitas, Solvabilitas Dan Likuiditas Terhadap Audit Report Delay Dengan Kepemilikan Manajerial Sebagai Moderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate Yang Terdaftar  Di  Bei  Tahun  2016  –  20.” Prosiding  Seminar  Nasional  Cendekiawan 2.  doi: 10.25105/semnas.v0i0.5839.
Setyawan, Nova Hari, and Riana Rachmawati Dewi. 2021. “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay.” Jurnal Proaksi 8(1):103–12. doi: 10.32534/jpk.v8i1.1671. Sumelka, W. 2016. “Fractional Calculus for Continuum Mechanics - Anisotropic Non-Locality.” Bulletin  of  the  Polish  Academy  of  Sciences:  Technical  Sciences 64(2):361–72.  doi: 10.1515/bpasts-2016-0041.
Suparsada, Ni Putu Yulianda Damayanti Suparsada, and IGAM Asri Dwija Putri. 2017. “Pengaruh Profitabilitas,  Reputasi  Auditor,  Ukuran  Perusahaan,  Dan  Kepemilikan  Institusional Terhadap  Audit  Delay  Pada  Perusahaan  Manufaktur.” E-Jurnal  Akuntansi  Universitas Udayana .
Tikollah,  Muhammad  Ridwan,  and  Samsinar  Samsinar.  2019.  “The  Effect  of  Company  Size, Operating Profit/Loss, and Reputation of KAP Auditor on Audit Delay.” Jurnal Ilmiah Ilmu Administrasi Publik 9(1):87. doi: 10.26858/jiap.v9i1.9329. Trilaksana, Ahmad Raymond, and Agustin Fadjarenie. 2021. “The Effect Of Profitability, Earnings Per Share And Auditor’s Reputation On Audit Delay With Company Size As Moderating Variables  In  Mining  Companies  Listed  On  The  Idx  Period  2015-2019.”  2(5).  doi: 10.38035/dijefa.v2i5.