Literature  Review:  Perkembangan  dan  Kinerja  Bank Umum  Syariah  di  Indonesia  Tahun  2014-2023  (Literature Review: Development and Performance of Sharia Commercial Banks in Indonesia 2014-2023)
Wiwin Juliyanti Universitas PGRI Madiun, Jawa Timur wiwin@unipma.ac.id

## Riwayat Artikel
Diterima pada 25 Desember 2023 Revisi 1 pada 31 Desember 2023 Revisi 2 pada 2 Feberuari 2024 Revisi 3 pada 3 Februari 2024 Disetujui pada 5 Februari 2024

## Abstract
Purpose: This study investigates the development and performance of Islamic commercial banks in Indonesia from 2013 to the present, focusing  on  the  factors  that  influence  growth  and  the  challenges faced by the Islamic banking sector in supporting economic stability and inclusiveness.
Methodology/approach: This  research  uses  a  literature  review method  of  30  previous  research  articles  from  the  Google  Scholar and Research Gate sites, which measure the financial performance of  Islamic  Banks  in  Indonesia  in  terms  of  profitability  during  the publication period–2013-2023.
Results/findings: This research study reveals that several studies on Islamic  Banks    in  Indonesia  use  various  indicators  to  measure financial performance and bank health, > 60% of researchers use the variable  measurement  ratios  ROA,  ROE,  BOPO,  CAR,  FDR  and NPF while the rest some use the LDR, RGEC, NIM, CGC, ETA, EFF, NPL and DPK ratios Limitations: The use of research methods in the form of literature that focuses on the analysis of several previous studies conducted by  Google  Scholar  and  ResearchGate  can  reduce  the validity  and generality  of  the  research  results.  The  literature  review  does  not involve  collecting  primary  data  through  observation  or experimentation; therefore, the information obtained is descriptive and does not allow the identification of causal relationships.
Contribution: Through  a  careful  literature  review  of  previous articles,  this  study  succeeded  in  identifying  the  main  trends, innovations, and challenges faced by the Islamic banking sector in Indonesia.
Keywords:  Profitability,  Islamic  Bank,  Financial  Performance, Sharia Banking How  to  cite: Juliyanti,  W.  (2023).  Literature  Review: Perkembangan  dan  Kinerja  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia Tahun  2014-2023. Jurnal  Akuntansi,  Keuangan,  dan  Manajemen, 5(1), 81-97.

## 1. Pendahuluan
Indonesia sebagai negara dengan mayoritas penduduk beragama Islam, telah mengalami perkembangan signifikan  dalam  sektor  perbankan  syariah.  Perbankan  syariah  memiliki  peran  krusial  dalam mendukung  ekonomi  berbasis  syariah,  sejalan  dengan  prinsip-prinsip  ekonomi  Islam.  Fokus  pada transparansi,  keadilan,  dan  keberlanjutan  ekonomi,  perbankan  syariah  menawarkan  alternatif  yang semakin diakui dan diadopsi oleh masyarakat.  Periode tahun 2014 hingga saat ini mencatat tonggak sejarah bagi bank umum syariah di Indonesia. Seiring dengan dukungan regulasi yang semakin matang dan  persepsi  positif  masyarakat  terhadap  keuangan  berbasis  syariah,  bank-bank  tersebut  mengalami pertumbuhan yang pesat. Pertama, implementasi regulasi yang mendukung perbankan syariah, seperti Undang-Undang Perbankan Syariah tahun 2008 dan Instruksi Bank Indonesia, memberikan landasan hukum yang kokoh. Hal ini memberikan keyakinan kepada pelaku pasar dan membantu meningkatkan
kepercayaan masyarakat terhadap lembaga keuangan syariah (Anshori, 2018) Perkembangan ini juga tercermin dalam jumlah dan diversifikasi produk yang ditawarkan oleh bank umum syariah. Bank-bank tersebut  tidak  hanya  fokus  pada  pembiayaan  berbasis  syariah,  tetapi  juga  mulai  mengembangkan produk dan layanan inovatif seperti reksadana syariah, sukuk, dan layanan perbankan digital syariah. Hal ini menciptakan ekosistem keuangan syariah yang lebih komprehensif. Pertumbuhan jumlah cabang di  berbagai  daerah  juga  menjadi  indikator  positif. Umam  (2016) menjabarkan  bahwa  Bank  Umum Syariah  mengambil  langkah-langkah  strategis  untuk  merangkul  pasar  yang  lebih  luas,  termasuk pemberdayaan  ekonomi  di  daerah-daerah  perdesaan.  Dalam  penelitian Juliyanti  &  Wibowo  (2021) keberhasilan ini mencerminkan adopsi masyarakat terhadap prinsip-prinsip perbankan syariah sebagai pilihan utama dalam memenuhi kebutuhan keuangan perbankan. Dalam konteks kinerja, dapat dilihat bahwa  Bank  Umum  Syariah  mencatat  pertumbuhan  aset,  pendapatan,  dan  keuntungan  yang  stabil. Analisis lebih lanjut dapat memberikan gambaran tentang faktor-faktor yang mendorong pertumbuhan tersebut,  seperti  strategi  manajemen  risiko  yang  efektif,  inovasi  produk,  dan  adaptasi  terhadap perubahan lingkungan ekonomi (Anshori, 2018)
Wiroso  (2015) mengunkapkan  jika  analisis  bank  penting  dilakukan  untuk  menilai  kinerja  dan  bisa mencapai  kepercayaan  nasabah  terhadap  bank  itu  sendiri.  Untuk  mengukur  optimal  atau  tidaknya kinerja, dilakukan penilaian terhadap laporan keuangan menggunakan beberapa rasio. Penggunaan rasio menjelaskan keadaan keuangan perusahaan. Selain itu, kemampuan bank untuk mengelola dana dan mengembalikan dana kepada masyarakat beserta bunganya menjadi ukuran apakah bank dalam keadaan solvabel atau tidak. Masyarakat akan memberikan kepercayaan kepada bank untuk mengelola dananya apabila  bank  dalam  kondisi  yang  menguntungkan  dengan  melihat  kinerjanya  serta  bank  mampu bersaing  dengan  penyedia  jasa  perbankan  lainnya.  Kinerja  keuangan  menjadi  hal  terpenting  agar mampu  bertahan,  bersaing  serta  berkembang  menghadapi  tantangan  yang  ada.  Melalui  kinerja  yang prima perusahaan dinilai mampu secara kuat bertahan dengan perusahaan lainnya ( Anshori, 2018 )
Menurut Pandia (2012) dalam rangka mengevaluasi kinerja Bank Umum Syariah, rasio profitabilitas memberikan perspektif yang komprehensif. Melalui kajian literatur ini, dapat disimpulkan bahwa rasio profitabilitas  bukan  hanya  mengukur  performa  keuangan,  tetapi  juga  mencerminkan  kualitas manajemen, efisiensi operasional, dan ketangguhan Bank Umum Syariah dalam menghadapi dinamika pasar.  Dengan  pemahaman  yang  lebih  dalam  terkait  faktor-faktor  ini,  kebijakan  dan  strategi  dapat dirumuskan  untuk  memperkuat  kinerja  keuangan  bank  umum  syariah  dan  mendorong  pertumbuhan berkelanjutan  dalam  industri  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Hal  tersebut  mendasari  pentingnya mengelola  keuangan  supaya  memastikan  kemampuan  perusahaan  dalam  menghadapi  tantangan masalah  keuangan  secara  tepat  dan  cermat  sehingga  dapat  diketahui  kekuatan  serta  kelemahan  dari kinerja keuangan yang dimiliki perusahaan.
Tabel 1. Daftar Nama Bank Umum Syariah di Bank Indonesia (BI)
No Nama Bank Tanggal Berdiri Website 1 PT. Bank Aceh Syariah 19 September 2016 www.bankaceh.co.id 2 PT.  BPD  Nusa  Tenggara  Barat Syariah 17 April 2005 www.bankntb.co.id 3 PT. Bank Muamalat Indonesia 01 November 1991 www.bankmuamalat.co.id 4 PT. Bank Victoria Syariah 01 April 2010 www.bankvictoriasyariah.co.id 5 PT. Bank Jabar Banten Syariah 20 Mei 2000 www.bjbsyariah.co.id 6 PT. Bank Mega Syariah 27 Juli 2004 www.megasyariah.co.id 7 PT. Bank Panin Dubai Syariah 02 Desember 2009 www.paninbanksyariah.co.id 8 PT. Bank Syariah Bukopin 09 Desember 2009 www.syariahbukopin.co.id 9 PT. BCA Syariah 05 April 2010 www.bcasyariah.co.id 10 PT.  Bank  Tabungan  Pensiunan Nasional Syariah 14 Juli 2014 www.btpnsyariah.co.id
11 PT. Maybank Syariah Indonesia 23 September 2010 www.maybanksyariah.co.id 12 PT. Bank Syariah Indonesia ( merger dari PT. Bank BNI Syariah, PT. Bank Syariah Mandiri, dan PT Bank BRISyariah) 1 Februari 2021
www.bankbsi.co.id

## Sumber: Otoritas Jasa Keuangan (2023)
Keuangan Syariah di Indonesia terbagi kedalam tiga sektor yaitu Perbankan Syariah, Intitusi Keuangan Non-Bank Syariah (IKNB Syariah), dan Pasar Modal Syariah. Dari segi jumlah institusi, tercatat jumlah perbankan syariah di Indonesia sebanyak 198 bank yang terdiri dari 12 Bank Umum Syariah (BUS), 21 Unit Usaha Syariah (UUS), dan 165 Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). Jumlah BUS berkurang dari  sebelumnya  14  institusi  menjadi  12  institusi  dikarenakan  adanya  penggabungan  ( merger )  bank syariah milik bank BUMN yaitu Bank Syariah Mandiri (BSM), BNI Syariah, dan BRI Syariah menjadi Bank Syariah Indonesia (PT BSI). Sedangkan Bank Umum Konvensional terbaru yang membuka Unit Usaha Syariah (UUS) adalah PT Bank Jago Tbk per September 2021.
Penelitian  sebelumnya  melalui  metode Systematic  Literature  Review Fatmariyah  et  al  (2022 ) mengungkapkan  bahwa  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  di  Indonesia  kurun  waktu  2017-2021 mengalami  pasang  surut.  Fluktuasi  terjadi  dari  sisi  rasio  keuangan  tapi  disisi  lain  kinerja  keuangan perbankan syariah masih masuk kategori cukup sehat pada rasio tertentu khususnya rasip likuditas dan solvabilitas.  Hasil  penelitian  dari Mausuly  &  Prasetyowati  (2023) menunjukkan  bahwa  peningkatan Earnings Per Share (EPS) berpengaruh positif terhadap harga saham, sedangkan Price to Earnings Ratio (PER) berpengaruh negatif tidak signifikan, dan Price to Book Value (PBV) berpengaruh positif namun tidak  signifikan.  Hasil  penelitian Wahyudi  &  Astuti  (2022) menunjukkan  bahwa  variabel  aset  pada perbankan  syariah  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  pertumbuhan  ekonomi  di  Indonesia dalam  jangka  pendek  dan  jangka  panjangBerbeda  dengan  hasil  tersebut Ekawati  &  Yanti  (2022 ) mengungkapkan  bahwa leverage ,  dan  likuiditas  tidak  berpengaruh  terhadap Earnings  Response Coefisien sebagai ukuran kinerja perusahaan.
Analisis bank penting dilakukan untuk menilai kinerja dan bisa mencapai kepercayaan nasabah terhadap bank itu sendiri. Untuk mengukur optimal atau tidaknya kinerja, dilakukan penilaian terhadap laporan keuangan  menggunakan  beberapa  rasio.  Hal  ini  akan  memicu  masyarakat  untuk  memberikan kepercayaan kepada bank sebagai pengelola dananya apabila bank dalam kondisi yang menguntungkan, tentu tidak mengabaikan kinerja bank tersebut dalam bersaing dengan penyedia jasa perbankan lain, berdasarkan  latar  belakang  tersebut  penelitian  ini  bertujuan  untuk  menyelidiki  lebih  dalam  tentang perkembangan dan kinerja bank umum syariah di Indonesia selama periode 2014 hingga saat ini, dengan fokus pada faktor-faktor yang mempengaruhi pertumbuhan dan tantangan yang dihadapi oleh sektor perbankan syariah dalam mendukung stabilitas dan inklusivitas ekonomi.

## 2. Tinjauan Pustaka

## 2.1 Kinerja Keuangan
Perkembangan teknologi dan informasi menuntun terbentuknya era digital di segala aspek yang ada di Indonesia.  Era  digital  ditandai  dengan  meluasnya  penggunaan  teknologi  digital  sebagai  akibat  dari kemajuan teknologi dan informasi juga mempengaruhi kinerja perusahaan baik secara finansial maupun non finansial (Juliyanti, 2022). Peningkatan teknologi dan informasi menciptakan era digital di semua aspek  ekonomi,  salah  satu  contohnya  adalah  di  sektor  perbankan.  Kinerja  keuangan  secara  umum adalah  suatu  tingkat  keberhasilan  yang  di  capai  suatu  perusahaan  dalam  mengelola  keuangan  yang dimiliki perusahaan tersebut sehingga di peroleh hasil pengelolaan yang baik. Kinerja keuangan suatu perusahaan sangat erat kaitannya dengan penilaian mengenai sehat atau tidaknya perusahaan tersebut. Apabila tingkat kinerja baik, maka baik pula tingkat kesehatan perusahaan tersebut. Kinerja keuangan merupakan suatu prestasi yang di capai oleh perusahaan, untuk selanjutnya dilakukan penilaian kinerja keuangan  dengan  cara  melakukan  analisis  tentang  baik  buruknya  keputusan  sebagai  gambaran mengenai hasil kinerja dan aturan-aturan yang berlaku secara baik dan benar sehingga dapat mencapai tujuan yang di harapkan perusahaan (Fahmi, 2014)
Kinerja  keuangan  suatu  perusahaan  merupakan  perolehan  akhir  suatu  manajemen  secara  efektif mengelola  asetnya  selama  periode  waktu  tertentu  dalam  menjalankan  tugasnya.  Kenyataannya perusahaan  memerlukan  kinerja  keuangan  untuk  menentukan  sekaligus  menilai  kualitas  kesuksesan berdasarkan cara kerja keuangannya. Kinerja bank memaparkan kondisi bank selama selang periode tertentu,  sekaligus  dalam  hal  mengumpulkan  dana  maupun  memberikan/  meneruskan  dana  pada umumnya dihitung dari keseluruhan modal, kewajiban saat masa tenggang, dan profit bank. Sedangkan Fahmi  (2014 )  menjelaskan  bahwa  kinerja  keuangan  adalah  gambaran  kondisi  keuangan  perusahaan pada suatu periode tertentu baik menyangkut aspek penghimpunan dana maupun penyaluran dana, yang biasanya diukur dengan indikator kecukupan modal, likuiditas, dan profitabilitas. Pendapat lain juga mengatakan bahwa kinerja keuangan merupakan prestasi yang dicapai perusahaan dalam suatu periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan perusahaan tersebut. Menurut Munawir (2014) kinerja keuangan memiliki empat tujuan meliputi:
1) Mengetahui tingkat likuiditas, yaitu kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban keuangan yang harus segera diselesaikan pada saat ditagih.
2) Mengetahui tingkat solvabilitas, yaitu kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban keuangannya apabila perusahaan tersebut dilikuidasi, kewajiban keuangan yang dimaksud mencakup keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.
3) Mengetahui  tingkat  profitabilitas  atau  rentabilitas,  yaitu  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan laba selama periode tertentu dengan menggunakan aktiva atau modal secara produktif.
4) Mengetahui  tingkat  stabilitas,  yaitu  kemampuan  perusahaan  dalam  menjalankan  dan mempertahankan  usahanya  sehingga  tetap  stabil.  Kemampuan  yang  dimaksud  diukur  dari kemampuan perusahaan membayar pokok hutang dan beban bunga tepat pada waktunya.
Tingkat kinerja suatu bank syariah menjadi salah satu tolak ukur terpenting bagi kinerja keuangan bank saat  ini.  Hal  ini  dikarenakan  hasil  dari  penilaian  kinerja  akan  menunjukkan performance dan profesionalisme  perusahaan.  Berikut  ini  merupakan  pihak-pihak  yang  membutuhkan  hasil  dari penilaian kinerja bank, yaitu:
1) Pengelola bank
2) Masyarakat pengguna jasa
3) Bank Indonesia
4) Counterparty Bank
5) Dewan Syariah Nasional dan Dewan Pengawas Syariah
Secara umum, kinerja keuangan dapat dievaluasi menggunakan rasio keuangan seperti rasio likuiditas, profitabilitas,  kecukupan  modal  dan  lain  sebagainya.  Namun,  untuk  mengevaluasi  suatu  kinerja keuangan bank syariah sangatlah kompleks karena bukan hanya pada tingkat profitabilitas namun juga pada tingkat kepatuhan pada hukum  Islam. Oleh sebab itu, beberapa peneliti telah berupaya membuat alat  ukur  yang  dapat  disesuaikan  dengan  konsep  dan  praktik  perbankan  syariah,  diantaranya  adalah Islamicity  Performance  Index , Sharia  Maqashid  Index ,  dan Sharia  Conformity  and  Profitability . Penggunaan alat ukur tersebut dalam penelitian-penelitian sebelumnya menunjukkan hasil yang lebih baik  dibandingkan  dengan  penggunaan  alat  ukur  yang  menggunakan  metode  konvensional.  Hal  ini sejalan dengan hasil penelitian Caniago dkk (2023) yang menjelaskan bahwa pengukuran kinerja secara Islami sebagai solusi permasalahan dalam prakteknya juga menilai tindakan dan niat yang fokus pada proses, bukan hanya pada hasil.
Dalam  operasinya  perbankan  syariah  tidak  luput  dari  permasalahan  sehingga  diperlukan  strategi mengatasinya  terutama  dari  sisi  kinerja  keuangan  dalam  rangka  meningkatan  kesiapan  (readiness) perbankan syariah dalam menghadapi persaingan usaha di industri keuangan. Salah satu strategi yang harus dilakukan adalah menjaga rasio-rasio keuangan sehingga dapat mencukupi kegiatan operasional Bank  secara  efisien,  menjaga  agar  tingkat  kredit  macet  tetap  rendah,  dapat  mengendalikan  biaya operasional  Bank  terhadap  pendapatan  operasionalnya,  tetap  menjaga  likuiditas  Bank,  serta  dapat menjaga DER-nya agar tetap dalam kondisi yang wajar (Fatmariyah et al,  2022).

## 2.2 Profitabilitas
Profitabilitas  berarti  kemampuan  perusahaan  untuk  menghasikan  keuntungan  dengan  menggunakan faktor-faktor produksi dan modal. Menurut Brigham dan Houston (2019) profitabilitas merupakan suatu rasio  yang  menunjukkan  adanya  keterkaitan  antara  pengaruh  likuiditas,  manajemen  aset  dan  utang. Utang  disini  maksudnya  utang  hasil  operasi  yang  menggambarkan  hasil  akhir  dari  seluruh  kegiatan operasional  dan  juga  kebijakan  keuangan.  Profitabilitas  dapat  didefinisikan  sebagai  seberapa  besar kemampuan perusahaan dalam memperoleh laba.
Profitabilitas merupakan suatu cerminan dari keterampilan perusahaan dalam memperoleh laba dengan rentang  waktu  tertentu.  Hal  ini  juga  dijelaskan  oleh Kasmir  (2016) yang  mengatakan  bahwa profitabilitas  merupakan  kemampuan  perusahaan  dalam  menciptakan  keuntungan  untuk  waktu mendatang.  Hal  ini  akan  menjadi  suatu  indikator  keberhasilan  perusahaan  sebab  perusahaan  dapat mengoperasikan  semua  kekayaan  yang  dimilikinya,  baik  perusahaan  yang profit  oriented seperti industri  perbankan  maupun  organisasi non  profit  oriented layaknya  pemerintahan (Juliyanti,  2023). Profitabilitas  merupakan  suatu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa  besar  kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan. Profitabilitas juga diartikan sebagai rasio yang dapat mengukur efektivitas manajemen secara keseluran yaitu rasio yang dapat menunjukan besar kecilnya keuntungan yang  diperoleh  dari  penjualan  dan  investasi.  Menurut Brigham  dan  Houston  (2019) profitabilitas merupakan suatu kemampuan yang menggambarkan kinerja fundamental perusahaan yang ditinjau dari tingkat efisiensi dan efektifitas operasi perusahaan dalam memperoleh laba.
Menurut Harahap  (2015) rasio  profitabilitas  yaitu  mengukur  kemampuan  perusahaan  untuk menghasilkan  laba.  Rasio  yang  biasa  digunakan  untuk  mengukur  dan  membandingkan  kinerja profitabilitas bank adalah ROE ( Return On Equity ) dan ROA ( Return On Asset ).  Rasio profitabilitas mencerminkan kemampuan suatu bank untuk menghasilkan laba dari operasionalnya. Dalam konteks perbankan syariah, rasio ini dapat diukur melalui berbagai metode, termasuk Return on Assets (ROA) dan Return on Equity (ROE). ROA mengukur profitabilitas relatif terhadap total aset, sementara ROE memberikan gambaran tentang seberapa efisien bank dalam menghasilkan laba dari modal sendiri.

## 2.3 Bank Umum Syariah
Bank Islam atau selanjutnya disebut Bank Syariah, adalah bank yang beroperasi dengan berdasarkan prinsip syariah. Bank Islam adalah lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan pembiayaan dan  jasa-jasa  lainnya  dalam  lalu  lintas  pembayaran  serta  peredaran  uang  yang  pengoperasiannya disesuaikan dengan prinsip syariat Islam. Definisi lain oleh Anshori (2018) juga menjelaskan bahwa Bank adalah lembaga perantara keuangan yang biasa disebut financial intermediary , artinya lembaga bank adalah lembaga dalam aktivitasnya berkaitan dengan masalah uang. Oleh karena itu, usaha bank akan selalu dikaitkan dengan masalah uang yang merupakan alat pelancar terjadinya perdagangan yang utama. Kegiatan dan usaha bank akan selalu terkait dengan komoditas.
Bank  syariah  adalah  Bank  yang  dijalankan  berdasarkan  Syariah.  Hubungan  antara  Syariah  dengan praktik perbankan syariah yakni Syariah bersumber dari Alquran dan Hadis yang kemudian ditafsirkan oleh ulama yang disebut dengan fikih. Selanjutnya fikih ada dua jenis, yakni yang mengatur hubungan vertikal antara manusia dengan Tuhan yang disebut Fikih Ibadah serta Fikih Muamalah yang mengatur hubungan horizontal antara manusia dengan makhluk. Di dalam Muamalah terdapat kegiatan ekonomi dan di dalam ekonomi terdapat sistem keuangan salah satunya bank syariah yang merupakan bagian dari sistem Ekonomi dan Keuangan Syariah atau Islam (Karim, 2013)
Direktorat Perbankan Syariah Bank Indonesia (2020) menguraikan ada tujuh karakteristik utama yang menjadi prinsip Sistem Perbankan Syariah di Indonesia yang menjadi landasan pertimbangan bagi calon nasabah dan landasan kepercayaan bagi nasabah yang telah loyal. Ketujuh karakteristik ini adalah:
1) Universal  yaitu  memandang  bahwa  Bank  Syariah  berlaku  untuk  setiap  orang  tanpa  memandang perbedaan kemampuan ekonomi maupun perbedaan agama.
2) Adil yaitu memberikan sesuatu hanya kepada yang berhak menerima serta memperlakukan sesuatu sesuai dengan dan melarang adanya unsur maysir, gharar, haram, dan riba
3) Transparan Dalam kegiatannya bank syariah sangat terbuka bagi seluruh lapisan masyarakat.
4) Seimbang  yaitu  mengembangkan  sektor  keuangan  melalui  akitfitas  perbankan  syariah  yang mencangkup pengembangan sektor riil dan UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah)
5) Maslahat yaitu bermanfaat dan membawa kebaikan bagi seluruh aspek kehidupan.
6) Variatif  Produk  bervariasi  mulai  dari  tabungan  haji  dan  umrah,  tabungan  umum,  giro,  deposit, pembiayaan yang berbasis bagi hasil, jual-beli dan sewa, sampai kepada produk jasa kustodian, jasa transfer, dan jasa pembayaran ( debet card, syariah charge ).
7) Fasilitas Penerimaan dan penyaluran zakat, infak, sedekah, wakaf, dana kebajikan ( qard ), memiliki fasilitas ATM, mobile banking, internet banking dan interkoneksi antar bank syariah.
Sharia  Conformity  and  Profitability adalah  salah  satu  metode  penilaian  kinerja  keuangan  pada perbankan  syariah.  Model Sharia  Conformity  and  Profitability yang  digunakan  merupakan  model penelitian  penilaian  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  yang  telah  dilakukan  oleh  (Hal  ini dimaksudkan  karena  Bank  Syariah  merupakan  sebuah  lembaga  bisnis  yang  salah  satu  tujuannya didirikan adalah untuk mendapatkan keuntungan dalam bisnisnya. Pada pengukuran kinerja keuangan menggunakan Sharia  Conformity  and  Profitability  (SCnP) menggabungkan  dua  orientasi  pada indikator profitabilitas yang digunakan dalam menilai kinerja keuangan konvensional dengan orientasi indeks kesesuaian terhadap sistem syariah untuk menilai sosio-ekonomi kewajiban bank syariah.
Oleh  karena  itu,  pengukuran  kinerja  keuangan  menggunakan  metode Sharia  Conformity  and Profitability (SCnP) dapat dijadikan sebagai alternatif dalam melakukan pengukuran kinerja keuangan pada  Bank  Umum  Syariah. Model  Sharia  Conformity  and  Profitability menggunakan  dua  indikator dalam penelitian ini, yaitu Sharia Conformity atau kesesuaian syariah yang digunakan sebagai alat ukur untuk  mengukur  seberapa  besar  bank  mampu  memenuhi  kesesuaiannya  dengan  sistem  syariah  baik investasi, pendapatan maupun bagi hasilnya menggunakan sistem syariah.

## 3. Metodologi Penelitian
Desain  penelitian  deskriptif  ini  menggunakan  pendekatan Systematic  Literature  Review atau  yang disebut SLR, sebuah tinjauan literatur yang sistematis bertujuan mengidentifikasi, mengevaluasi, dan menginterpretasikan temuan studi-studi primer dengan alur sebagai berikut:

## Gambar 1. Alur Literature Review
Sumber Sugiyono (2017)
Data yang digunakan dalam penelitian ini berasal dari hasil-hasil penelitian yang sudah dilakukan dan diterbitkan  dalam  jurnal  online  nasional.  Peneliti  melakukan  pencarian  jurnal  penelitian  yang dipublikasikan di internet menggunakan dua search engine yaitu Research Gate dan Schoolar dengan kata  kunci: Profitability,  Islamic  Bank,  Kinerja  Keuangan,  Profitabilitas  dan  Bank  Umum  Syariah. Proses  pengumpulan  data  dilakukan  dengan  penyaringan  berdasarkan  kriteria  yang  ditentukan  oleh penulis dari setiap jurnal yang diambil. Adapun kriteria pengumpulan jurnal sebagai berikut:
Tabel 2. Kriteria Artikel Literature Review
Kriteria Inklusi Jangka Waktu Tanggal  publikasi  dalam  rentang  waktu  10  tahun  terakhir  mulai  tahun 2014-2023 Bahasa Bahasa Indonesia dan Bahasa Inggris Situs Google Schoolar dan Research Gate Studi Literatur Pengumpulan Data Konsep yang diteliti
Konseptualisas i Analisis Data Hasil dan Pembahasan Kesimpulan dan Saran
Jenis Artikel Artikel original bukan dalam bentuk publikasi tidak asli seperti surat ke editor,  Tidak  dalam  bentuk  abstrak  saja  serta  tidak  dalam  bentuk  buku artikel full text (skripsi)
Tema dan Isi Artikel
Pengukuran kinerja keuangan Bank Umum Syariah di Indonesia ditinjau dari profitabilitas
Metode analisis data dalam penelitian dilakukan dengan memilah dan mengkaji penelitian yang sesuai dengan  kriteria  inklusi  kemudian  dikumpulkan  dan  dibuat  ringkasan  jurnal  meliputi;  nama  peneliti, tahun terbit jurnal, rancangan studi, tujuan penelitian, sampel, instrument (alat ukur) dan ringkasan hasil atau temuan. Ringkasan jurnal penelitian tersebut dimasukan ke dalam tabel diurutkan sesuai alfabel dan  tahun  terbit  jurnal  dan  sesuai  dengan  format  tersebut  di  atas.  Untuk  lebih  memperjelas  analisis abstrak dan full text jurnal dibaca dan dicermati. Ringkasan jurnal tersebut kemudian dilakukan analisis terhadap isi yang terdapat dalam tujuan penelitian dan hasil /temuan penelitian. Metode analisis yang digunakan menggunakan analisis isi jurnal (Rukajat, 2018)

## 4. Hasil dan Pembahasan
Dalam  rangka  mengevaluasi  kinerja  bank  umum  syariah,  rasio  profitabilitas  memberikan  perspektif yang  komprehensif.  Melalui  kajian  literatur  ini,  dapat  disimpulkan  bahwa  rasio  profitabilitas  bukan hanya  mengukur  performa  keuangan,  tetapi  juga  mencerminkan  kualitas  manajemen,  efisiensi operasional,  dan  ketangguhan  bank  umum  syariah  dalam  menghadapi  dinamika  pasar.  Dengan pemahaman yang lebih dalam terkait faktor-faktor ini, kebijakan dan strategi dapat dirumuskan untuk memperkuat kinerja keuangan bank umum syariah dan mendorong pertumbuhan berkelanjutan dalam industri  perbankan  syariah  di  Indonesia.  Berdasarkan  analisis  terhadap  beberapa  artikel  penelitian terdahulu, berikut terlampir hasil kajian dari penelitian:
1) Menurut Tristiningtyas & Mutaher (2013 ) Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel CAR dan DPK  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  ROA.Variabel  BOPO  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap ROA. Sedangkan Variabel NPF, NOM, dan FDR berpengaruh negative terhadap ROA. Kesimpulan yang dapat di ambil  dalam penelitian ini, bahwa variabel (CAR) berpengaruh positif signifikan terhadap (ROA). Variabel (NPF) berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap kinerja keuangan yang diproksi dengan ROA. Variabel (BOPO) berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kinerja keuangan yang diproksi dengan ROA. Variabel (NOM) berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap kinerja keuangan yang diproksi dengan ROA. Variabel (FDR) berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap kinerja keuangan yang diproksi dengan ROA. Variabel Dana Pihak  Ketiga  (DPK)  berpengaruh  positif  dan signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  yang  diproksi dengan ROA.
2) Menurut Iswari  dan  Amanah  (2015) Kinerja  bank  di  pengaruhi  oleh  Variable  CAR,  NPF,  ROA, ROE  dan  FDR.  Hasil  Penelitian  menunjukan  adanya  perbedaan  Kinerja  Keuangan  BUS  Milik Negara dan BUS Swasta secara signifikan dilihat dari rasio keuangan, dan Kinerja Keuangan BUS Milik Negara lebih baik dibandingkan dengan Kinerja Keuangan BUS Swasta. Kesimpulan dalam penelitian ini, pada CAR BUS Negara lebih tinggi dari BUS Swasta, Pada NPF BUS Negara lebih rendah dari BUS Swasta, Pada rasio ROA BUS Negara lebih Rendah dari BUS Swasta, Pada rasio ROE BUS Negara lebih Rendah dari BUS Swasta, dan Pada rasio FDR BUS Negara lebih rendah dari BUS Swasta.
3) Menurut Parisi (2017) Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel- variabel yang mempengaruhi profitabilitas  (ROA)  BUS  selama  tahun  2011-2016  yaitu  CAR,  NPF  dan  NOM  berpengaruh signifikan  positif  terhadap  ROA,  sedangkan  FDR,  dan  BOPO  berpengaruh  signifikan  negatif terhadap ROA. Selain itu, variabel CAR, NPF, FDR, BOPO, dan NOM berpengaruh secara simultan terhadap  ROA  Bank  Umum  Syariah  tahun  2011-2016.  Dengan  demikian,  kesimpulan  dalam penelitian ini, Bank Umum Syariah di Indonesia perlu memperhatikan antara keseimbangan fungsi intermediasi  bank  dan  kesehatan  bank  yaitu  meningkatkan  pembiayaan  (FDR)  kepada  sektor  riil seperti sektor UMKM. Di samping itu, perlu diperhatikan juga masalah risiko gagal bayarnasabah dari  dana  pembiayaan  dengan  manajemen  sistem  bank  yang  baik,  sehingga  dapat  meningkatkan ROA Bank Umum Syariah secara optimal.
4) Ratnawaty  Marginingsih  (2018) Hasil  penelitian  ini  ditemukan  bahwa  keseluruhan  variabel independen  yang  digunakan  berpengaruh  secara  simultan  terhadap  ROA  Bank Umum  Syariah  di Indonesia . Secara parsial CAR, FDR dan NIM berpengaruh positif signifikan terhadap ROA Bank Umum  Syariah  di  Indonesia.  BOPO  dan  NPF  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  ROA Bank Umum Syariah di Indonesia. Dilihat dari hasilnya dapat di ambil kesimpulan dalam penelitian ini,  bahwa  profitabilitas  keuangan  pada  bank  umum  syariah  di  Indonesia  dapat  dilihat  dari permodalan,  efisiensi  operasional,  likuiditas,  risiko  pembiayaan  dan  risiko  pasar.  Peningkatan kecukupan modal yang tinggi menujukkan bahwa modal bank semakin besar sehingga bank semakin leluasa dan memiliki peluang yang cukup besar untuk melakukan ekspansi pembiayaan dengan lebih aman kedalam aktivitas investasi yang menguntungkan.
5) Menurut Pustpitasari (2018) Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Bank BTPN Syariah memiliki kinerja  yang  sangat  baik  sedangkan  kinerja  yang  paling  buruk  adalah  bank  Muamlat  Indonesia, BOPO berpengaruh negatif signifikan terhadap ROA.  NPF berpengaruh negatif signifikan terhadap ROA. Adapun strategi yang menjadi prioritas untuk meningkatkan kinerja perbankan syariah adalah unggul  dalam  pelayanan  nasabah  dengan  faktor  penentunya  adalah  kepercayaan  dan  direksi. Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  BOPO  mempunyai  pengaruh  yang  negatif  signifikan  terhadap profitabilitas Bank Umum Syariah (BUS) yang diproksikan dengan Return On Asset (ROA). Hal ini menunjukan bahwa semakin tinggi nilai BOPO yang diartikan semakin tinggi biaya operasionalnya, akan  semakin  menurunkan  perolehan  laba  perbankan  syariah.  Tingginya  biaya  operasional dibandingkan  pendapatan  operasional  yang  menjadi  tanggungan  bank  akan  dibebankan  pada pendapatan, sehingga akan menurunkan tingkat profitabilitas bank umum syariah.
6) Menurut Suwarno dan Muthohar (2018) menunjukkan bahwa secara simultan variabel NPF, FDR, BOPO, CAR, dan GCG berpengaruh signifikan terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2013-2017. Kesimpulan dalam penelitian ini, NPF FDR GCG berpengaruh positif signifikan terhadap ROA sedangkan BOPO berpengaruh negatif tidak signifikan terhadap ROA
7) Menurut Novianti  (2019) menunjukkan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  antara  kinerja keuangan bank konvensional dengan kinerja keuangan bank syariah dilihat dari (CAR), (NPM) dan (LDR).  Sedangkan  rasio  (RORA)  dan  (ROA)  terhadap  kinerja  keuangan  Bank  konvensional  dan Bank Syariah tidak terdapat perbedaan yang signifikan. Kesimpulan dari penelitian ini, CAR, NPM dan  LDR  terdapat  perbedaan  signifikan  dan  semakin  tinggi  semakin  baik  sedangkan  RORA  dan ROA memiliki kinerja yang belum baik.
8) Menurut Setyowati  (2020) menunjukkan  bahwa  hanya  BOPO  yang  berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap kinerja keuangan yang diproksikan oleh ROA. Kesimpulan dalam penelitian ini, Kesimpulan dalam penelitian ini, faktor yang mempengaruhi profitabilitas BUS hanya satu variabel yaitu BOPO. Artinya semakin tinggi nilai BOPO maka penurunan profitabilitas akan semakin terasa sehingga bank disarankan untuk mengendalikan biaya operasional perbankan dan di sisi lain dapat meningkatkan pendapatan operasional perbankan.
9) Menurut Syachreza  dan  Gusliana  (2020) membuktikan  bahwa  CAR,  FDR, Bank  Size tidak berpengaruh terhadap Profitabilitas (ROA), NPF dan BOPO berpengaruh signifikan negatif terhadap Profitabilitas (ROA). Secara simultan CAR, NPF, FDR, Bank Size dan BOPO berpengaruh terhadap Profitabilitas (ROA). Kesimpulan dalam penelitian ini, BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas. Hasil ini menunjukkan bahwa semakin tinggi BOPO maka profitabilitas akan menurun  atau  sebaliknya  jika  semakin  rendah  BOPO  maka  profitabilitas  akan  meningkat,  di karenakan  bank  syariah  harus  melakukan  pengelolaaan  aktivitas  operasional  bank  yang  efisien dengan  memperkecil  biaya  operasional  bank  yang  sangat  mempengaruhi  besarnya  tingkat keuntungan bank ( ROA ).

## Tabel 3.  Matriks Artikel Penelitian Bank Umum Syariah di Indonesia bagian I
No Peneliti Metode Variabel Kinerja Bank Umum Syariah 1 Vita Tristiningtyas  & Osmad Mutaher (2013) Riset  kuantitatif,  analisis  regresi  linier berganda  dengan  sampel  11  Bank  Umum Syariah (BUS) tahun 2008-2012 Dependen Variabel: ROA Independen Variabel: BOPO, CAR, FDR, NOM, DPK dan NPF 2 Putu Widhi Iswari dan Amanah (2015) Metode analisis data yang digunakan adalah analisis kuantitatif deskriptif dan alat analisis data  menggunakan  Independent  Sampel  T Test. Dengan sample 5 Bank Umum Syariah (BUS) tahun 2010-2013 Variable CAR, NPF, ROA, ROE dan FDR 3 Salman  Al  Parisi (2017) Penelitian  ini  menggunakan  analisisregresi data panel. Objek penelitian terdiri dari Bank Umum  Syariah  di  Indonesia  dengan  data tahunan 2011 sampai 2016 Dependen Variabel: ROA Independen Variabel: CAR,  NPF,  FDR,  NOM dan BOPO 4 Ratnawaty Marginingsih (2018) Menggunakan  metode  deskriptif  kuantitatif dengan  menggunakan  data  sekunder  berupa laporan  keuangan  perbankan  syariah  yang beroperasi di Indonesia. Dependen Variabel: ROA Independen Variabel: CAR,  FDR,  NPF,  dan NIM 5 Riri Pustpitasari (2018) Analisis deskriptif kualitatif, analisis mapping,  analisis  regresi  data  panel  dan metode  analytical  hierarchy  process  (AHP), dengan sampel 12 Bank Umum Syariah tahun 2013-2017 Dependen Variabel: ROA Independen Variabel: BOPO,  CAR,  FDR  dan NPF 6 Rima Cahya Suwarno dan Ahmad Mifdlol Muthohar (2018) Riset kuantitatif, metode purposive sampling dengan  sampel  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2013-2017 Variabel NPF, FDR, BOPO,  CAR,  GCG  dan ROA 7 Maya Novianti (2019) Metode analisis data yang digunakan adalah uji beda one way ANOVA. sampelnya adalah 29  Bank,  terdiri  dari  20  bank  konvensional dan 9 bank syariah periode 2012-2016. Variable  CAR,  LDR, RORA, dan ROA 8 Diharpi Herli Setyowati (2020) Riset  kuantitatif,  analisis  regresi  linier berganda  dengan  sampel  11  Bank  Umum Syariah  (BUS)  tahun  2010-2018  dengan menggunakan  purposive  sampling  dengan data sekunder Dependen Variabel: ROA Independen Variabel PPAP, BOPO, NPF 9 Danny  Syachreza dan Rimi Gusliana (2020) Riset  kuantitatif,  analisis  regresi  linier berganda  dengan  sampel  11  Bank  Umum Syariah (BUS) tahun 2012-2017 Dependen Variabel: ROA Independen Variabel: CAR,  NPF,  FDR,  bank size dan BOPO
10) Menurut Suratminingsih  et  al  (2022) menunjukan  ROA  bank  konvensional  lebih  baik dibandingkan  bank  syariah,  jika  dilihat  dari  CAR,  ROE  dan  NPL  bank  konvensional  dan  bank syariah memiliki kesehatan bank yang sehat, sedangkan dilihat dari BOPO bank konvesional dan bank syariah memiliki BOPO yang tidak sehat. Jika dilihat dari LDR bank syariah lebih baik dari bank konvensional. Kesimpulan dalam penelitian ini, CAR bank konvensional dan bank syariah berada pada posisi baik. Jadi hipotesis yang menyatakan CAR bank konvensional lebih baik dari
bank syariah tidak terbukti kebenarannya. NPL bank konvensional dan bank syariah berada pada posisi baik.
11) Menurut Zulvia (2020) menunjukkan variabel (DPK) dan (BOPO) memiliki pengaruh positif dan tidak signifikan. Variabel (NPF) dan (FDR) memiliki pengaruh negatif dan signifikan sedangkan variabel CAR memiliki pengaruh negatif dan tidak signifikan. Kesimpulan dalam penelitian ini, (DPK) tidak berpengaruh terhadap (ROA), (NPF) Berpengaruh negatif signifikan terhadap (ROA), (CAR) tidak berpengaruh terhadap (ROA), (FDR) berpengaruh negatif signifikan terhadap (ROA) dan  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  tidak  berpengaruh  terhadap (ROA).
12) Menurut Rodliyah dan Syaichu (2021) menunjukkan bahwa diversifikasi aset (AD), equity to aset (ETA)  berpengaruh  positif  signifikan  dan  efisiensi  bank  (EFF)  berpengaruh  negatif  signifikan terhadap  return  on  assets  (ROA).  Sedangkan  variabel  diversifikasi  pendapatan  (ID)  dan  non- performing  financing  (NPF)  tidak  berpengaruh  sama  sekali  terhadap  variabel  return  on  assets (ROA). Kesimpulan dalam penelitian ini, faktor yang mempengaruhi profitabilitas BUS yaitu ID, EFF dan NPF. Artinya semakin tinggi nilai Id, EFF dan NPF maka penurunan profitabilitas akan semakin terasa sehingga bank disarankan untuk mengendalikan biaya operasional perbankan dan di sisi lain dapat meningkatkan pendapatan operasional perbankan.
13) Menurut Saleh  (2021) penelitian  menunjukkan  bahwa CAR berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap ROA , FDR berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap ROA , NPF dan  inflasi berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap ROA . Sedangkan BOPO berpengaruh negatif dan signifikan  terhadap ROA .  Secara  simultan  semua  variabel  bebas  memiliki  pengaruh  yang signifikan  terhadap ROA .  Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  faktor  yang  mempengaruhi profitabilitas  BUS  yaitu  CAR  dan  BOPO.  Artinya  semakin  tinggi  nilai  CAR  dan  BOPO  maka penurunan  profitabilitas  akan  semakin  terasa  sehingga  bank  disarankan  untuk  mengendalikan biaya  operasional  perbankan  dan  di  sisi  lain  dapat  meningkatkan  pendapatan  operasional perbankan.
14) Menurut Utami  et  al  (2021) permodalan  yang  diproyeksikan  melaui  CAR  berpengaruh  positif terhadap  Profitabilitas  ROA,  Likuiditas  yang  diproyeksikan  melalui  FDR  tidak  berpengaruh terhadap Profitabilitas ROA, Resiko Pembiayaan yang diproyeksikan melalui FDR berpengaruh negatif  terhadap  Profitabilitas  ROA.  Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  Permodalan  dan  Resiko Pembiayaan  berpengaruh  signifikan  terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Permodalan  berpengaruh  signifikan  positif  terhadap  Profitabilitas  sehingga  hubungan  antar variabel tersebut berbanding lurus. Sedangkan untuk variabel Resiko Pembiayaan mempengaruhi Profitabilitas secara negatif, artinya hubungan kedua variabelnya berbanding terbalik.
15) Menurut Albanjari et al (2021) menunjukkan financing deposit ratio pada bank umum syariah pada quartal 1 dan quartal 2 mengalami kenaikan rata-rata, Sedangkan pada quartal 3 sudah mengalami punurunan mendekati. Kesimpulam dalam penelitian ini, dari pengaru FDR dan NPF masih tetap terjaga walaupun ditengah-tengan pandemic.
16) Menurut Carmidah  (2021) menunjukkan  bahwa  secara  parsial  dan  simultan  terdapat  pengaruh antara Kecukupan Modal CAR, FDR, NPF dan BOPO terhadap pengungkapan Profitabilitas ROA pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Kesimpulan dalam penelitian ini, bahwa variabel CAR, FDR, NPF dan BOPO memiliki pengaruh terhadap profitabilitas Bank yang diukur dengan ROA. Penelitian  selanjutnya  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  bank  umum  syariah  maupun konvensional di Indonesia sehingga dapat memperoleh hasil yang lebih komprehensif.
17) Menurut Murniati (2021) penelitian secara simultan menunjukan bahwa variabel (NPF), (FDR), (CAR)  berpengaruh  secara  bersama-sama  (simultan)  terhadap  variabel  dependen  yaitu pertumbuhan laba. Secara parsial variabel yang mempengaruhi pertumbuhan laba adalah (NPF) dan  (CAR).  Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  bahwa  rendahnya  nilai  (CAR)  maka  akan menyebabkan  rendahnya  biaya  dana  yang  dikeluarkan  oleh  bank  yang  akan  berdampak  pada tingkat pendapatan bank.
18) Menurut Sumule1 & Wirman (2022) yang mempengaruhi profitabilitas BUS hanya satu variabel yaitu  BOPO.  Artinya  semakin  tinggi  nilai  BOPO  maka  penurunan  profitabilitas  akan  semakin terasa sehingga bank disarankan untuk mengendalikan biaya operasional perbankan dan di sisi lain dapat meningkatkan pendapatan operasional perbankan.
19) Menurut Elena dan Nurwahidin (2022) rasio pembiayaan bagi hasil, FDR, NPF, BOPO dan CAR bank  umum  syariah  berpengaruh  secara  simultan  terhadap  ROA  bank  umum  syariah  selama periode 2015 – 2020. Kesimpulan dalam penelitian ini, BOPO berpengaruh signifikan terhadap ROA bank umum syariah selama periode 2015-2020. Di sisi lain, Rasio FDR, NPF dan CAR secara parsial berpengaruh tidak signifikan terhadap ROA bank umum syariah selama periode 2015-2020.
Tabel 4. Matriks Artikel Penelitian Bank Umum Syariah di Indonesia bagian II
1 Suratminingsih  et al (2022) Riset kuantitatif, analisis regresi linier berganda dengan  sampel  4  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2017-219 Variable  CAR,  NPL, ROA, ROE, LDR, BOPO 2 Yolandafitri Zulvia (2020) Riset  Kuantitatif,  metode  purposive  sampling sehingga  sampel  dalam  penelitian  adalah sebanyak  7  bank  syariah  dengan  6  tahun penelitian dan didapatkan total 42 data, periode 2011-2018. Variabel independen: (DPK),  (NPF),  (CAR), (BOPO), (FDR). Variable dependen: ROA 3 Syamsiati Rodliyah dan Muhamad Syaichu (2021) Riset kuantitatif, analisis regresi linier berganda dengan  sampel  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2014-2018 dengan menggunakan purposive sampling dengan data sekunder Dependen Variabel: ROA Independen  Variabel: ID, AD, EFF, ETA, dan NPF 4 Idris Saleh (2021) Riset kuantitatif, analisis  regresi data panel, uji asumsi klasik, koefisien determinasi, uji t dan uji f. dengan sampel 11 Bank Umum Syariah (BUS) Dependen Variabel: ROA Independen  Variabel: CAR, NPF, FDR, inflasi dan BOPO 5 Intan Nauvita Dwi Utami, Yoko Tristiarto dan Alfida Aziz (2021) Riset  kuantitatif,  analisis  regresi  data  panel dengan  sampel  14  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2015-2019 Dependen Variabel: ROA Independen  Variabel: CAR dan FDR 6 Fatkhur  Rohman Albanjari, Rina Prihatin dan Suprianto (2021) Riset kuantitatif, dengan sampel 5 Bank Umum Syariah (BUS) tahun 2020 Dependen Variabel: ROA Independen  Variabel: FDR dan NPF 7 Carmidah (2021) Riset  kuantitatif,  analisis  regresi  berganda dengan  data  panel    sampel  14  Bank  Umum Syariah (BUS) tahun 2015-2020 Dependen Variabel: ROA Independen  Variabel: BOPO, CAR, FDR dan NPF 8 Aniek Murniati (2021) Riset  kuantitatif,  metode  purposive  sampling terhadap  laporan  keuangan  perbankan  syariah yang terdaftar di OJK tahun 2018-2020. Variabel  NPF  CAR FDR 9 Natalia Sumule dan Wirman (2022) Riset kuantitatif, analisis regresi linier berganda dengan  sampel  11  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2016-2020 Dependen variabel: ROA Independen variabel: NPF, FDR dan BOPO 10 Elena  Nurwahidin (2022) Riset kuantitatif, analisis regresi linier berganda dengan  sampel  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2015-2020 Variabel dependen: ROA Variabel independen: FDR, NPF, BOPO,
20) Menurut Safiri et al (2022) BTPS memiliki kinerja keuangan (CAR, ROA dan FDR) yang lebih baik dibandingkan (BRIS) dan Panin. Dubai Syariah Bank (PNBS), hal ini dibuktikan dengan nilai CAR, ROA dan FDR (BTPS) yang lebih tinggi dibandingkan (BRIS) dan (PNBS). Kesimpulan dalam penelitian ini, bahwa (BTPS) memiliki kinerja keuangan (BRIS) dan (PNBS)
21) Menurut Dewi et al (2022) diperoleh bahwa CAR, ROA, NPF, dan FDR sebagai indikator kinerja bank syariah menunjukkan gambaran kinerja keuangan yang sehat. Kesimpulan dalam penelitian ini, bahwa tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan pada perbankan syariah baik pada sebelum maupun saat pandemi covid-19.
22) Menurut Franata  (2022) menunjukan  bahwa  jika  diukur  menggunakan  kesehatan  bank,  6  Bank Umum Syariah di Indonesia mendapatkan predikat Sangat Sehat dan Cukup Sehat Namun tidak terjadi masalah dikategorikan kinerja yang lebih baik dalam ROA. Kesimpulan dalam penelitian ini, enam BUS yang diteliti dengan (ROA) hanya lima bank mendapatkan peringkat 1 sangat sehat dan satu Bank Muamalat Indonesia yang mendapatkan peringkat 3 cukup sehat jadi harus lebih mampu memaksimalkan kinerja di setiap rasio keuangan agar mendapatkan predikat 1.
23) Menurut Chandra  (2022 )  bahwa  masa  pandemi  COVID-19,  Rasio  Keuangan  BUS  lebih  tinggi pada ROA, NOM lebih rendah, REO lebih rendah, NPF lebih rendah, FDR lebih rendah dan CAR lebih  Tinggi  dibandingkan  sebelum  pandemi.  Pandemi  COVID-19  membuat  BUS  Indonesia menjaga  kinerja  keuangan  BUS  dalam  kondisi  baik.  Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  Saat pandemi  COVID-19  rasio  keuangan  BUS  yaitu  ROA,  NPF  dan  CAR  masuk  peringkat  1,  FDR masuk  Peringkat  2,  NOM  dan  REO  masuk  peringkat  3.  Kinerja  Keuangan  BUS  di  Indonesia berdasarkan  Rasio  Keuangan  lebih  baik  saat  pandemi  COVID-19  dibanding  sebelum  pandemi COVID-19.  Ini  menunjukkan  BUS  beradaptasi  baik  saat  pandemi  COVID-19  sehingga  kinerja keuangan BUS di Indonesia sesuai harapan.
24) Menurut Megawati (2022) memperlihatkan bahwa CAR, NPF, FDR dan BOPO secara signifikan ada perbedaan kinerja keuangan sebelum dan selama Pandemi Covid-19. Sedangkan ROA tidak terdapat  perbedaan  yang  signifikan  sebelum dan selama  Pandemi  Covid-19.  Kesimpulan  dalam penelitian  ini,  terdapat  perbedaan  signifikan  antara  CAR,  FDR,  NRF,  BOPO  dan  ROA  tidak terdapat pengaruh pada masa pandemic
25) Menurut Arfiansyah et al (2022) Pembiayaan jual beli dan pembiayaan bagi hasil secara bersama- sama mempengaruhi terhadap profitabilitas ROE, artinya bahwa jika pembiayaan jual beli dan bagi hasil yang disalurkan BUS terus meningkat, maka meningkat pula profitabilitas ROE. Kesimpulan dalam  penelitian  ini,  Pembiayaan  Jual  Beli  dan  Pembiayaan  Bagi  Hasil  berpengaruh  simultan terhadap  ROE  disebabkan  jika  terus  meningkat  pembiayaan  jual  beli  serta  bagi  hasil  yang disalurkan BUS maka meningkat pula profitabilitas ROE
26) Menurut Siregar  (2022) menunjukkan  bahwa  CAR  dan  NPF  berpengaruh  signifikan  terhadap ROA.  Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  Berdasarkan  hasil  pengujian  secara  stimultan,  dalam penelitian ini secara bersamaan variabel CAR dan NPF berpengaruh signifikan terhadap return on asset pada bank umum syariah di Indonesia
27) Menurut Hasibuan dan Rahmayati (2023 ) uji statistik menunjukkan nilai Fhitung (36.467) > dari Ftabel (2.77) dengan nilai Sig F= 0,00 < 0.05 berarti bahwa variabel (CAR), (FDR) dan (BOPO) secara  simultan  (bersama  –  sama)  berpengaruh  signifikan  terhadap  (ROA)  sebagai  proksi  dari kinerja  keuangan.  Kesimpulan  dalam  penelitian  ini,  CAR,  FDR,  dan  BOPO  secara  simultan (bersama  –  sama)  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel  (ROA)  sebagai  proksi  dari  kinerja keuangan.
28) Menurut Ardila et al (2023 ) penelitian menunjukkan rata-rata industri Bank Umum Syariah rasio NPF dalam kategori baik, FDR dalam kategori cukup baik, GCG dalam kategori baik, ROA dalam kategori kurang baik, BOPO dalam kategori tidak baik dan KPMM dalam kategori sangat baik. Kesimpulan dalam penelitian ini, bahwa NPF dikatakan baik, FDR cukup baik, GCG baik, untuk Earning kurang baik, BOPO tidak baik dan Capital menunjukkan sangat baik.
29) Menurut Aini  (2023) secara  bersamaan  risiko  kredit  (NPF),  risiko  likuiditas  (FDR),  risiko operasional  (BOPO)  dan  permodalan  (CAR)  mempengaruhi  ROA  secara  positif  dan  signifikan terhadap kinerja keuangan yang diproksikan (ROA) pada Bank Umum Syariah. Kesimpulan dalam penelitian ini, NPF mempengaruhi ROA secara positif dan tidak signifikan. FDR mempengaruhi ROA secara negatif dan tidak signifikan. BOPO mempengaruhi ROA secara positif dan signifikan.
CAR mempengaruhi ROA secara positif dan signifikan. Seluruh variabel bebas (NPF, FDR, BOPO dan CAR) mempengaruhi ROA secara bersamaan sebesar 49,5%.
Tabel 5. Matriks Artikel Penelitian Bank Umum Syariah di Indonesia bagian III
1 Fisca Safiri, Mawardi dan Dian Pertiwi (2022) Riset  kuantitatif  yang  diperoleh  dari  laporan keuangan  triwulanan  yang  dipublikasikan  dari situs resmi masing-masing Bank Umum Syariah (BUS)  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI) periode 2015-2019. Variable CAR FDR ROA 2 Yuyun Maita Dewi, Febriyanto  dan Nani Septiana (2022) Riset  kuantitatif,  Sampel  data  laporan  keuangan Perbankan syariah dari tahun 2018-2022. Variabelnya  CAR, ROA, NPF, FDR. 3 Yogi Franata (2022) Riset  kuantitatif,  metode  purposive  sampling dengan  sampel  6  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2017-2021 Variable ROA 4 Ade Chandra (2022) Riset  kuantitatif,  analisis  regresi  linier  berganda dengan  sampel  12  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2018-2021 Variabel ROA, NOM,  REO,  NPF, FDR dan CAR 5 Safira  Megawati (2022) Riset kuantitatif dengan jenis penelitian deskriptif. Teknik pengambilan sampel sampling jenuh.  Analisis  data  yang  digunakan  adalah Paired  t  Test  dan  Wiloxon  Sign  Rank  Test. dengan  menggunakan  catatan  laporan  keuangan Annual  Report  tahun  2019  dan  2020  dengan sampel keseluruhan Bank Umum Syariah Variabel CAR, NPF,  FDR,  BOPO, ROA 6 Mufti Arief Arfi, Yogi  Kurniawan dan Catur Nugrohoc (2022) Riset  kuantitatif,  memakai  purposive  sampling. Sampel  yang  memenuhi  standar  sebanyak  12 sampel  BUS  dalam  kurun  waktu  5  tahun  dari tahun 2016 s/d 2020. Variable ROE 7 Rahmadi  Siregar (2022) Menggunakan metode purposive sampling dengan sample data laporan keuangan pada bank umum syariah dari tahun 2015-2020 yang diambil pada situs resmi OJK. Dependen Variabel: ROA Independen Variabel:  CAR  dan NPF 8 Afrizal Bakri Hasibuan dan Rahmayati (2023) Rancangan penelitian kuantitatif dengan pendekatan Analisis Data Sekunder, Sumber data menggunakan  Data  Sekunder  yang  terhimpun dalam statistik perbankan syariah yang dipublikasikan  oleh  www.ojk.go.id.  Waktu penelitian dilakukan pada Mei sampai juni 2023. Analisis data menggunakan uji lienear berganda, uji f, dan uji r Dependen Variabel: ROA Independen Variabel CAR, BOPO, FDR 9 Dila  Ardila,  Isni Andriana dan Reza  Ghasarma (2023) Riset  kuantitatif,  metode  purposive  sampling dengan  sampel  9  Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2014-2018 Dependen Variabel: ROA Independen Variabel:    RGEC, NPF,  FDR,  GCG, BOPO dan KPMM
10 Fani  Nur  Aini (2023) Riset  kuantitatif,  analisis  regresi  linier  berganda dengan  sampel    Bank  Umum  Syariah  (BUS) tahun 2016-2021 Variabel  dependen: ROA Variabel independen:  FDR,
NPF, BOPO, CAR
Sejumlah  penelitian  empiris  telah  menunjukkan  hubungan  yang  signifikan  antara  rasio  profitabilitas dan kinerja bank umum syariah. ROA yang tinggi seringkali dikaitkan dengan efisiensi pengelolaan aset, sedangkan ROE mencerminkan kemampuan bank dalam memberikan nilai tambah bagi pemegang saham. Hubungan ini memberikan gambaran holistik tentang seberapa baik bank dapat mengelola risiko dan meraih laba. Terlepas dari keberhasilan meningkatkan kinerja, kajian literatur juga mengidentifikasi sejumlah  tantangan  yang  dihadapi  bank  umum  syariah  dalam  mencapai  tingkat  profitabilitas  yang optimal.  Beberapa  tantangan  melibatkan  aspek  regulasi,  literasi  keuangan  syariah,  dan  persepsi masyarakat. Sebagai respons, peluang untuk meningkatkan literasi keuangan dan menciptakan regulasi yang  mendukung  perbankan  syariah  juga  masih  menjadi  permasalahan  dalam  penelitian  yang  perlu dikaji lebih dalam secara empriris.

## 5. Kesimpulan
Dalam  kesimpulan  artikel  penelitian  ini,  dapat  disimpulkan  bahwa  kajian  literatur  mengenai  kinerja bank umum syariah di Indonesia telah memberikan gambaran yang komprehensif mengenai indikator yang  digunakan  untuk mengukur  kinerja  keuangan  dan  kesehatan  bank.  Hasil  analisis  menunjukkan bahwa lebih dari 18 artikel penelitian atau setara 60% peneliti menggunakan variabel rasio seperti ROA (Return  on  Assets),  ROE  (Return  on  Equity),  BOPO  (Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan Operasional),  CAR  (Capital  Adequacy  Ratio),  FDR  (Financing  to  Deposit  Ratio),  dan  NPF  (Non- Performing Financing) sebagai indikator utama dalam mengevaluasi kinerja bank syariah. Meskipun demikian, ada juga sejumlah peneliti yang menggunakan indikator lain seperti LDR (Loan to Deposit Ratio),  RGEC  (Risk-Weighted  Global  Equity  to  Capital  Ratio),  NIM  (Net  Interest  Margin),  CGC (Corporate  Governance  Composite),  ETA  (Efficiency  Ratio),  EFF  (Earning  from  Financing),  NPL (Non-Performing Loan), dan DPK (Dana Pihak Ketiga).
Diversifikasi  indikator  yang  digunakan  mencerminkan  kompleksitas  evaluasi  kinerja  bank  umum syariah, dengan peneliti berupaya menangkap aspek-aspek tertentu dari keuangan dan operasional bank. Kesimpulan ini memberikan pandangan yang mendalam terhadap metodologi pengukuran kinerja yang telah digunakan dalam literatur, membuka peluang untuk penelitian lebih lanjut dalam mengembangkan metode yang lebih holistik dan sesuai dengan dinamika perbankan syariah di Indonesia.

## Limitasi dan studi lanjutan
Penelitian yang mengkaji kinerja bank umum syariah di Indonesia pada periode tahun 2013-2023 ini memiliki beberapa keterbatasan utama yaitu penggunaan metode penelitian berupa kajian literatur yang memfokuskan pada analisis berbagai penelitian terdahulu. Meskipun metode ini memberikan wawasan mendalam  terhadap  perkembangan  penelitian  sebelumnya,  keterbatasan  tersebut  dapat  mengurangi validitas dan generalitas hasil penelitian. Kajian literatur tidak melibatkan pengumpulan data primer melalui  observasi  atau  eksperimen,  sehingga  informasi  yang  diperoleh  bersifat  deskriptif  dan  tidak memungkinkan untuk mengidentifikasi hubungan kausal.
Selain tidak menggunakan uji statistik untuk menguji signifikansi hasil, artikel yang dijadikan bahan kajian dalam penelitian memiliki jumlah yang terbatas pada mesin pencarian Google Scholar , sehingga dapat mengurangi validitas dan realibilitas temuan. Oleh karena itu, untuk peneliti selanjutnya jika ingin mengkaji  tema  yang  sama  diharapkan  dapat  mengevaluasi  hasil  penelitian  dengan  menggunakan metode yang mampu mendukung realitas kinerja aktual bank umum syariah di Indonesia selama periode waktu tertentu.

## Referensi
Anshori, Abdul Ghofur. 2018. Perbankan Syariah Di Indonesia.Yogyakarta: Ugm Press Brigham, E. F Dan J. F. Houston, 2019. Dasar-Dasar Manajemen Keuangan. Cetakan Kedua. Jakarta:
Salemba Empat Fahmi, Irham. 2014. Analisis Kinerja Keuangan. Bandung: Alfabeta Fatmariyah, F., Samsuri, A., Yazid, M., & As, F. (2022). Potret Empiris Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Di Indonesia: Systematic Literature Review . Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 8 (03), 3689-3702. Doi: Http://Dx.Doi.Org/10.29040/Jiei.V8i3.5930 Harahap, S. Syafri. 2015. Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan. Edisi 1-10. Rajawali Pers. Jakarta Karim, Adiwarman. 2013. Bank Islam Analisis Fiqh Dan Keuangan. Jakarta: Grafindo Persada Kasmir. 2016. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Raja Grafindo Persada Munawir. 2014. Analisa Laporan Keuangan. Edisi 4 .Yogyakarta : Liberty Pandia, Frianto. 2012. Manajemen Dana Dan Kesehatan Bank. Jakarta: Rineka Cipta Rukajat, Ajat. 2018. Pendekatan Penelitian Kuantitatif: Quantitative Research Approach. Yogyakarta:
Cv Budi Utama
Sugiono. 2017. Metode Penelitian. Bandung: Alfabeta Bandung
Umam,  Khotibul.  2016.  Perbankan  Syariah:  Dasar-Dasar  Dan  Dinamika  Perkembangannya  Di Indonesia. Jakarta: Rajawali Pers
Wiroso. 2015. Penghimpunan Dana Dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah. Jakarta: Pt. Grasindo Murniati, A. (2022). Kinerja Keuangan Bank Terhadap Pertumbuhan Laba Pada Bank Umum Syariah Periode  2018-2020. Jurnal  Penelitian  Teori  &  Terapan  Akuntansi  (Peta) , 7 (1),  134–146. Https://Doi.Org/10.51289/Peta.V7i1.560
Nauvita Dwi Utami, I., Tristiarto, Y., & Aziz, A. (N.D.). Determinan Kinerja Bank Umum Syariah Di Indonesia (Vol. 2). Www.Keuangan.Kontan.Co.Id, Nurwahidin,  E.  &.  (2022).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kinerja  Profitabilitas  Bank Umum Syariah (Bus) Di Indonesia. Jurnal Tabarru’ : Islamic Banking And Finance , 5 .
Rodliyah, S., & Syaichu, M. (2021). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Di Indonesia. In Diponegoro Journal Of Management (Vol. 10, Issue 1). Www.Ojk.Go.Id
Saleh, I. (2021). Pengaruh Kinerja Keuangan Dan Inflasi Terhadap Return On Asset Pada Bank Umum Syariah Di
Indonesia. Jps (Jurnal Perbankan Syariah) , 2 (2), 212–225. Https://Doi.Org/10.46367/Jps.V2i2.369
Sumule, N., & Wirman. (2022). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Profitabilitas Bank Umum Syariah Di  Indonesia  Periode  2016-2020. Permana :  Jurnal  Perpajakan,  Manajemen,  Dan  Akuntansi , 14 (2), 293–304. Https://Doi.Org/10.24905/Permana.V14i2.210
Zulvia,  Y.  (2020).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Di Indonesia. Jurnal Benefita , 5 (1), 50. Https://Doi.Org/10.22216/Jbe.V1i1.4890
Ardila,  D.,  Andriana,  I.,  &  Ghasarma,  R.  (2022).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Pada  Bank Umum Syariah Di Indonesia. Al-Kharaj : Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah , 5 (1), 1– 15. Https://Doi.Org/10.47467/Alkharaj.V5i1.1091
Arfiansyah,  M.  A.,  Kurniawan,  Y.,  &  Nugroho,  C.  (2022).  Dampak  Pembiayaan  Terhadap  Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Tahun  2016-2020. Lisyabab : Jurnal Studi Islam Dan Sosial , 3 (2), 184–196. Https://Doi.Org/10.58326/Jurnallisyabab.V3i2.136
Hasibuan,  A.  B.  (2023).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kinerja  Keuangan  Pada  Bank Umum Syariah Di Indonesia Periode 2018-2022. Modeling: Jurnal Program Studi Pgmi , 10 (2). Www.Ojk.Go.Id.
Maita Dewi, Y., Septiana, N., & Ekonomi Dan Bisnis, F. (N.D.). Snppm (Seminar Nasional Penelitian Dan  Pengabdian  Kepada  Masyarakat)  Tahun  2022  Spesial  Issue  Pra-Muktamar Muhammadiyah Ke 48 Analisis Komparatif Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Sebelum Dan Saat  Pandemi  Covid-19:  Studi  Pada  Perbankan  Syariah  Indonesia  Yang  Terdaftar  Ojk . Https://Prosiding.Ummetro.Ac.Id/Index.Php/Snppm/Issue/View/8
Megawati,  S.  (2022).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Sebelum  Dan Selama Pandemi Covid-19 Pada Periode Januari-Desember 2019 Dan Januari-Desember 2020. Skripsi Universitas Islam Negeri Kiai Haji Achmad Siddiq Jember , 33 (1), 1–12.
Safiri, F., & Pertiwi, D. (2022). Analisis Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah (Bus) Yang Terdaftar Di  Bursa  Efek  Indonesia  (Bei).  In Jammi-Jurnal  Akuntasi  Ummi:  Vol.  Iii (Issue  1). Https://Www.Brisyariah.Co.Id/
Skripsi_Fani Nur Aini_E20191161 03 April 2023 . (N.D.).
Chandra, A. (2022). Analisa Kinerja Keuangan Bank Um Um Syariah Sebelum Dan Saat Pandem I Covid-19 Di Indonesia. Jurnal Ekonomi Islam , 11 , 15–28.
Empiris Pada Bank Umum Syariah Yang Terdaftar Di Otoritas Jasa, S., Syachreza, D., Gusliana, R., Tinggi  Ilmu  Ekonomi  Indonesia  Jakarta  Jl  Kayu  Jati  Raya  No,  S.,  &  Timur,  J.  (2020).  Bopo Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank.  In Jurnal  Akuntansi  Dan  Manajemen (Vol.  17,  Issue  01). Www.Ojk.Go.Id Herli, D., Politekni, S., & Bandung, N. (N.D.). Jurnal Maps (Manajemen Perbankan Syariah) Analisis Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Sebagai Dampak Inefisiensi Operasional . Iswari,  P.  W.,  &  Amanah.  (2015).  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Syariah:  Pemerintah  Vs Swasta. Jurnal Islaminomic , 6 (2).
Juliyanti,  W.,  &  Wibowo,  Y.  K.  (2021).  Literature  Review:  Implementation  Of  Musharakah Mutanaqisah Partnership Over The World. Bukhori: Kajian Ekonomi Dan Keuangan Islam , 1 (1),
1–10. Https://Doi.Org/10.35912/Bukhori.V1i1.196
Juliyanti,  W.  .  (2022).  Studi  Deskriptif:  Determinan  Teknologi,  Informasi  Dan  Komunikasi  Dalam Pengungkapan Lkpd Di Indonesia . Studi Akuntansi, Keuangan, Dan Manajemen , 2 (2), 121–134. Https://Doi.Org/10.35912/Sakman.V2i2.1670
Juliyanti, W. . (2023). Akuntabilitas Publik Dan Pengungkapan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (Lkpd) Di Indonesia . Reviu Akuntansi, Manajemen, Dan Bisnis , 3 (1), 1–17. Https://Doi.Org/10.35912/Rambis.V3i1.2006
Marginingsih,  R.  (2018).  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Profitabilitas  Bank  Umum  Syariah  Di Indonesia. Jurnal Ecodemica , 2 (1).
Puspitasari, R. (2018). Strategi Peningkatan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Di Indonesia. In Repository.Uinjkt.Ac.Id . Http://Repository.Uinjkt.Ac.Id/Dspace/Handle/123456789/40323%0ahttp://Repository.Uinjkt. Ac.Id/Dspace/Bitstream/123456789/40323/1/Rini Puspitasari-Feb.Pdf
Suwarno, R. C., Ahmad, D., & Muthohar, M. (2018). Analisis Pengaruh Npf, Fdr, Bopo, Car, Dan Gcg Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia  Periode  2013-2017.  In Bisnis (Vol. 6, Issue 1). Www.Ojk.Go.Id,
Tristiningtyas, V., Mutaher, O., Osmad Mutaher, D., & Si, M. (2013). Jurnal Akuntansi Indo N E S I A 131 Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia. In Jurnal Akuntansi Indonesia (Vol. 3, Issue 2).
Novianti, Maya (2019). Analisis Perbedaan Kinerja Keuangan Bank Syariah Dan Bank Konvensional Menggunakan Rasio Camel. Jurnal Fairness. Volume 9, Nomor 2, 2019: 127-136
Al  Parisi,  Salman.  (2017).  Determinan  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia. Ikonomika :Journal Of Islamic Economics And Business Volume 2, No 1 (2017) Issn: 2527-3434 (Print) - Issn: 2527-5143 (Online) Page : 41 – 52 Franata, Yogi.(2022). Analisis Kinerja Keuangan Bank Umum
Syariah  Indonesia  Periode  2017-2021  Dengan  Menggunakan  Return  On  Asset  (Roa).  Skripsi: Univesitas Islam Negeri Fatmawatisukarno Bengkulu
Siregar, Rahmadi. (2022). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Periode 2015-2020. Skripsi: Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara
Carmidah (2021). Pengukuran Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Syariah Menggunakan Indikator Kinerja Perbankan Syariah. Gemilang: Jurnal Manajemen Dan Akuntansi Vol.1, No.3 Juli 2021e- Issn: 2962-3987; P-Issn: 2962-4428, Hal 01-14.
Albanjari,  Fatkhur  Rohman,  Rina  Prihatin  Dan  Suprianto  (2021).  Analisa  Dampak  Kebijakan Pemerintah Terhadap Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Di Indonesia Pada Era Pandemi Corona Virus Disease-19. Musyarakah: Journal Of Sharia Economics (Mjse), Vol.1, No.1, April 2021, P.9-19
Suratminingsih,  S.,  Patriandari,  P.,  Mujiani,  S.,  &  Rizkiyana,  N.  (2022).  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia. Owner , 6 (1), 802–
812. Https://Doi.Org/10.33395/Owner.V6i1.670
Mausuly,  F.  R.,  &  Prasetyowati,  R.  A.  .  (2023).  Pengaruh  Profitabilitas  Dan  Market  Value  Ratio Terhadap  Harga  Saham  Bank  Umum  Syariah  . Bukhori:  Kajian  Ekonomi  Dan  Keuangan Islam , 2 (1), 49–64. Https://Doi.Org/10.35912/Bukhori.V2i1.1868 Ekawati, E., & Yanti, I. (2022). Pengaruh Isr, Leverage Dan Likuiditas Terhadap Erc Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Issi Tahun 2015-2020 . Bukhori: Kajian Ekonomi Dan Keuangan Islam , 1 (2),
147–163. Https://Doi.Org/10.35912/Bukhori.V1i2.1473
Wahyudi, H., & Astuti, N. D. (2022). Perbankan Umum Syariah Jangka Panjang Dan Pendek Terhadap Pertumbuhan Ekonomi Di Indonesia (Error Correction Model). Bukhori: Kajian Ekonomi Dan Keuangan Islam, 1(2), 129–145. Https://Doi.Org/10.35912/Bukhori.V1i2.1417
Caniago, I. ., Meiliana, R. ., & Taufik, T. . (2023). Accountant Ethics: The Role Of Islamic Work Ethic As A Solution. Bukhori: Kajian Ekonomi Dan Keuangan Islam , 2 (2), 75–83. Https://Doi.Org/10.35912/Bukhori.V2i2.1969