## Manarul Quran: Jurnal Studi Islam
Volume.24.No.1.Juli 2024

## PENGARUH DEWAN PENGAWAS SYARIAH, STRUKTUR MODAL DAN KINERJA MAQASHID SYARIAH TERHADAP KINERJA PERBANKAN

## Fitriyana Sandra Fadilah
Universitas Jenderal Soedirman Email: sandrafadilah1@gmail.com

## Bambang Setyobudi Irianto
Universitas Jenderal Soedirman Email: bb.setyobudi@gmail.com

## Abtract:
This research aims to examine the influence of the sharia supervisory board, sharia maqashid and leverage on banking performance. The population and sample  in  this  research  are  sharia  banks  registered  with  the  Financial Services Authority for the 2016-2020 period. The sampling technique was carried out using a purposive sampling technique and 12 banking samples were obtained over a 5 year period so that a final sample of 60 was obtained. This research was processed using SPSS. The results of this research show that the sharia  supervisory board and  sharia maqashid have no  effect on banking  performance,  while  leverage  has  a  negative  effect  on  banking performance.

## Abstrak:
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh dewan pengawas syariah, maqashid  syariah dan leverage terhadap  kinerja  perbankan.  Populasi  dan sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  perbankan  syariah  yang  terrdaftar  di Otoritas  Jasa  Keuangan  periode  2016-2020.  Teknik  pengambilan  sampel dilakukan  dnegan  menggunakan  Teknik pusposive  sampling dan  diperoleh sebanyak 12 sampel perbankan dengan periode 5 tahun sehingga diperoleh sampel akhir 60. Penelitian ini diolah dengan menggunakan SPSS. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dewan pengawas syariah dan maqashid syariah tidak berpengaruh terhadap kinerja perabankan, sedangkan leverage berpengaruh negatif terhadap kinerjaa perbankan.
Kata Kunci: Dewan Pengawas Syariah, Maqashid Syariah , Leverage .
https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/mq p-ISSN: 1412-7075||e-ISSN: 2615-4811

## Pendahuluan
Pertumbuhan  pasar  keuangan  global  berdampak  pada  berkembangnya industri nasional seperti pada perbankan konvensional dan Syariah (Kolamban, Murni,  and  Baramuli  2020).  Perbankan  menjadi  salah  satu  industri  yang berpengaruh pada pertumbuhan perekonomian di Indonesia  (Desta, Subagiyo, and  Usdeldi  2022).  Perbankan  Syariah  berprinsip  pada  nilai-nilai  islam  yang mengacu pada Al Qur’an dan Sunnah dalam praktek kerjanya dimana semua aktivitas  yang  dilakukan  manusia  akan  dipertanggungjawabkan  kepada  Allah SWT  (Neifar,  Salhi,  and  Jarboui  2020).  Perbankan  Syariah  dinilai  mampu bekerja  secara  kompatibel  sebagai  jasa  penyedia  keuangan.  Disamping  itu, perbankan konvensional yang dinilai mempunyai sistem pengelolaan keuangan yang baik faktanya masih belum cukup untuk mengatasi permasalah ekonomi dibandingkan dengan perbankan Syariah (Musaddad, Asnawi, and Supriyatno 2021).  Hal  tersebut  mengidentifikasikan  bahwa  perbankan  Syariah  mampu untuk bersaing dengan perbankan konvensional dengan tetap mempertahankan sistem ekonomi dan keuangannya dari tahun ke tahun (Belianti 2022).
Tabel 1. Pertumbuhan Aset Perbankan Syariah di Indonesia

## Sumber: Otoritas Jasa Keuangan
Berdasarkan  tabel  1,  perbankan  syariah  menunjukkan  bahwa pertumbuhan aset dari tahun 2016 hingga 2020 terus mengalami kenaikan. Hal tersebut  menjadi  salah  satu  faktor  bahwa  kinerja  perbankan  syariah  terus mengalami perkembangan. Kinerja keuangan perbankan Syariah menjadi salah satu hal penting yang menunjukkan kredibilitas perbankan untuk mendapatkan kepercayaan dari masyarakat (Resmawati and Kristanto 2022). Semakin besar tingkat kepercayaan masyarakat maka akan semakin besar dampak positif yang diterima  oleh  perbankan  salah  satunya  yaitu  meningkatnya  profitabilitas perbankan (Meirina and Abaharis 2020). Kinerja keuangan perbankan berguna
- 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000 2016 2017 2018 2019
2020
Miliar Rupiah

## Manarul Quran: Jurnal Studi Islam
Volume.24.No.1.Juli 2024
sebagai alat pengendali dan evaluasi perbankan dalam kegiatan operasionalnya serta menjadi salah satu faktor untuk menentukan strategi untuk mencapai tujuan perbankan  (Afiska, Handayani, and Serly  2021). Return on Asset (ROA) sering menjadi  alat  ukur  kinerja  suatu  perusahaan  dimana  ROA  dinilai  lebih mencerminkan  kinerja  suatu  perusahaan  seperti  pada  perbankan  Syariah. Penggunaan  ROA  juga  dinilai  lebih  efektif  karena  pada  dasarnya  tingkat profitabilitas  cenderung  lebih  banyak  dilihat  masyarakat  untuk  mengetahui perkembangan perbankan dibandingkan pengungkuran yang lain (Anggreni et al. 2022).
Tinggi rendahnya nilai ROA pada perbankan syariah dapat dipengaruhi oleh  beberapa  faktor  diantaranya  ukuran  dewan  pengawas  Syariah,  struktur modal dan maqashid syariah . Dewan pengawas Syariah dibentuk bertujuan untuk bertanggung jawab dalam memantau dan mengawasi aktivitas perbankan agar sesuai  dengan  prinsip  Syariah  (Mustion  and  Rozalinda  2024). Agency  theory berpendapat  bahwa  adanya  alat  pengendali  seperti  dewan  pengawas  syariah dinilai dapat mengurangi konflik yang terjadi pada perbankan yang berdampak pada  kinerja  perbankan  (Jensen  &  Mecklin,  1976).  Menurut  Mukhibad  et  al. 2020  selain  berperan  pada  peningkatan  kualitas  laporan  keuangan,  dewan pengawas Syariah berperan dalam mengurangi manajemen laba (Anggreni et al. 2022) dan meningkatkan profitabilitas perbankan (Safitri and Mukhibad, 2020). Semakin banyak keanggotaan yang berperan sebagai dewan pengawas Syariah pada  perbankan  maka  akan  semakin  ketat  pengendalian  perbankan  sehingga berdampak kinerja perbankan yang semakin baik.
Struktur modal didefinisikan sebagai pembiayaan perusahaan baik berupa utang, ekuitas maupun saham  (Meirina and Abaharis 2020). Leverage menjadi salah satu pengukuran struktur modal pilihan perbankan untuk mendiversikan risiko pembiayaan. Pembiayaan yang dikelola dengan tepat dan terstruktur akan memungkinkan perbankan mempunyai kinerja yang baik  (Thaddeus and Ezeji 2012). Perusaahaan dengan tingkat leverage yang tinggi dinilai mempunyai sistem pelaporan  yang  lebih  luas  dan  transparan  (Ho  and  Hsu  2010).  Hal  tersebut berhubungan  dengan  investor  dimana  pihak  manajer  harus  mempunyai tanggungjawab terhadap laporan kuangan yang dibuat (Wulan and Suzan 2022). Semakin  tinggi  tingkat leverage yang  dimiliki  perbankan  maka  semakin  tinggi tingkat risiko yang dimiliki.
Pada perbankan syariah kinerja diukur dengan aspek-aspek syariah seperti maqashid  syariah  index.  Maqashid  syariah merupakan  bentuk  jamak maqsud dan syariah yang berarti kesengajaan dan sumber kehidupan  (Belianti, Ruhadi, and Setiawan 2022). Maqashid syariah ditujukan untuk mencapai kesejahteraan umat dari  perbankan  syariah  kepada  nasabah  (Mukhibad  et  al.  2020).  Pengukuran
https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/mq p-ISSN: 1412-7075||e-ISSN: 2615-4811
maqashid  syariah dijadikan  informasi  tambahan  bagi  perbankan  untuk memberikan  kepercayaan  lebih  kepada  nasabah  terkait  kinerjan  perbankan (Sulistyawati,  Ati,  and  Santoso  2020).  Semakin  tinggi  tingkat  pengungkapan maqashid  syariah maka  semakin  tinggi  juga  kinerja  perbankan  sehingga kepercayaan Masyarakat akan semakin meningkat.

## Metode Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan yaitu penelitian kuantitatif. Populasi pada penelitian merupakan lembaga keuangan perrbankan yang terdaftar di Otoritas Jasa  Keuangan  (OJK).  Sampel  penelitian  ini  merupakan  perbankan  umum syariah  yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  periode  2016-2020. Metode pengumpulan sampel menggunakan metode purposive sampling dimana terdaapat kriteria-keriteria tertentu. Sampel yang terkumpul untuk penelitian ini berjumlah 12 perbankan syariah dikalikan 5 tahun periode penelitian sehingga sampel  keseluruhan  berjumlah  60.  Teknik  analisis  data  yang  digunakan  pada penelitian ini yaitu analisis regresi berganda.

## Hasil dan Pembahasan

## 1. Analisis Statistik Deskriptif
Tabel 2. Hasil Analisis Statistik Deskriptif N Min Max Mean Std. Deviation DPS 60 2 3 2,32 0,469 MSI 60 -15.707 91.656 20.887,93 14.578,004 LEV 60 0 48.237 19.241,30 11.675,262 ROA 60 -1.218 1.080 51,63 379,971
Berdasarkan  tabel  2  diketahui  bahwa  keanggotaan  dewan  pengawas syariah pada perbankan paling sedikit adalah 2 sedangkan yang terbanyak adalah 3. Selanjutnya, pada variabel maqashid syariah index nilai terendah adalah -15.707 dan tertinggi adalah 91.656, sedangkan nilai rata-ratanya adalah 20.887 dengan nilai standar deviasi 14.578. Hal tersebut menandakan bahwa rata-rata kinerja maqashis  syariah terbilang  rendah  karena  dibawah  50%.  Kemudian, leverage memiliki nilai terendah 0 dan nilai tertinggi 48.237.  variabel kinerja keuangan yang  diproksikan  dengan  ROA  mempunyai  nilai  terendah  -1.218  dan  nilai tertinggi 1.080 dengan standar deviasinya 379,971.

## Manarul Quran: Jurnal Studi Islam
Volume.24.No.1.Juli 2024

## 2. Uji Normalitas
Tabel 3. Hasil Uji Normalitas Unstandardized Residual N 56 Asymp. Sig. (2-tailed) 0,163
Dari  data  tabel  diatas  hasil  uji  normalitass  diketahui  dari  nilai Kolmogorov-Smirnov  sebesar  0,163.  Hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  nilai Asymp.  Sig. ( 2-tailed )  lebih  besar  dari  0,05  yang  berarti  data  residualnya terdistribusi normal, karena nilai signifikannya lebih besar dari 0,05.

## 3. Uji Hipotesis
Tabel 4. Hasil Uji Hipotesis Model t Sig. 1 (Constant) 3.260 .002 DPS -1.131 .263 MSI -1.449 .153 LEV -4.124 .000 R-Square 0,264 Adjusted R-Square 0,222 F-Statistics 0,001
Berdasarkan  tabel  4  dapat  disimpulkan  bahwa  secara  bersama-sama variabel dewan pengawas syariah, maqashid syariah dan leverage berpengaruh pada kinerja  perbankan yang diukur dengan ROA. Selanjutnya, dari nilai koefisien determinasi  atau adjusted  R 2 adalah  0,222  yang  berarti  sebesar  22%  variabel kinerja  perbankan  daapat  dijelaskan  oleh  variabel  dewan  pengawas  syariah, maqashid syariah dan leverage. Sedangkan 88% dijelaskan oleh variabel lain yang tidak  diteliti  dalam  penelitian  ini.  Hasil  tersebut  menjelaskan  bahwa  masih terdapat  variabel  lain  yang  dapat  menjadi  faktor  meningkatnya  kinerja perbankan.
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis pertama diperoleh nilai signifikansi dewan pengawas syariah sebesar 0,263 yang berarti lebih besar dari 0,05. Hasil terrsebut dapat disimpulkan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antara variabel  dewan  pengawas  syariah  dengan  kinerja  perbankan.  Hal  tersebut diartikan bahwa besar kecilnya keanggotaan yang dimiliki perbankan tidak akan berrpengaruh pada kinerja perusahaan.  Jumlah dewan pengawas syariah yang sedikit  menjadi  faktor  peran  dewan  pengawas  syariah  yang  belum  maksimal
dalam  mendorong  kinerja  perbankan.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian  Kholid  and  Bachtiar  (2015)  dan  Azizah  and  Erina  (2020)  yang menyatakan  bahwa  jumlah  dewan  pengawas  syariah  akan  mengakibatkan konflik  pada  proses  pembuatan  Keputusan  yang  mengakibatkan  kurangnya keefektifan pengawasan dan pengendalian pada perbankan. Selain itu, penelitian lain  yang  sejalan  dengan  hasil  penelitian  ini  yaitu  hasil  penelitian  Intia  and Azizah (2021) dan penelitian Resmawati and Kristanto (2022)
Hipotesis  kedua  menunjukkan  bahwa  variabel maqashid  syariah tidak berpengaruh  terhadap  kinerja  perbankan  dimana  nilai  signifikansi maqashid syariah sebesar  0,153  yang  lebih  besar  dari  0,05.  Hal  tersebut  menunjukkan bahwa ada tidaknya maqashid syariah pada perbankan tidak akan mempengaruhi kinerja  perbankan. Maqashid  syariah yang  kecil  membuat  nasabah  belum sepenuhnya menjadikan pengukuran maqashid syariah sebagai penilaian kinerja perbankan syariah. Hasil tersebut sejalan dengan penelitian Rohmah, Askandar, and Malikah (2019) dan Azis (2021) yang menyatakan bahwa kinerja maqashid syariah tidak berpengaruh terhadap kinerja perbankan.
Hipotesis  ketiga  yang  menyatakan  bahwa leverage berpengaruh  negatif terhadap kinerja perbankan diman nilai signifikansi variabel leverage lebih kecil dari  0,05  yaitu  0,000.  Hal  tersebut  berarti  tingkat leverage yang  tinggi  akan cenderung mempunyai pembiayaan  yang semakin tinggi pula. Disamping  itu, perbankan dengan kewajiban yang tinggi mempunyai risiko yang tinggi dalam pengembalian  biaya  utangnya.  Hasil  tersbut  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan oleh (Kolamban et al. 2020), (Vithessonthi and Tongurai 2015) dan (Zelalem  2020)  yang  menyatakan  bahwa leverage tidak  berpengaruh  terhadap kinerja perbankan
Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  dalam  penelitian  ini maka dapat disimpulkan:
1. Dewan  pengawas  syariah  tidak  berpengaruh  terhadadp  kinerja perbankan.
2. Maqashid syariah tidak berpengaruh terhadap kinerja perrbankan.
3. Leverage berpengaruh terhadap kinerja perbankan.
Volume.24.No.1.Juli 2024

## REFERENSI
Afiska, Lila, Dian Fitria Handayani, and Vanica Serly. 2021. “Pengaruh Karakteristik  Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS)  Terhadap  Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah Yang Terdaftar Pada Otoritas Jasa Keuangan (OJK) Indonesia.” Jurnal Eksplorasi Akuntansi 3(4):784 – 98. doi: 10.24036/jea.v3i4.429.
Anggreni,  Meilinda,  Ira  Novianty,  Muhammad  Muflih,  and  Politeknik Negeri  Bandung.  2022.  “PENGARUH  KOMITE  AUDIT  , DEWAN  DIREKSI  DAN  DEWAN  PENGAWAS  SYARIAH TERHADAP  KINERJA  KEUANGAN  BANK  SYARIAH : ESTIMASI  PENGARUH. ” I-ECONOMICS:  A  Research  Journal  on Islamic Economics 8(1):19 – 38.
Azis, Mansur. 2021. “Analisis Pengaruh Islamic Corporate Governance Model  Stakeholder  Terhadap  Kinerja  Bank  Umum  Syariah  Di Indonesia  Ditinjau  Dari  Maqashid  Syariah  Indeks.” Kodifikasia
15(1):111 – 32. doi: 10.21154/kodifikasia.v15i1.2710.
Azizah,  Jumaini,  and  Erinos  NR.  2020.  “Pengaruh  Dewan  Komisaris, Komite  Audit,  Dan  Dewan  Pengawas  Syariah  Terhadap  Kinerja Perbankan  Syariah (Studi  Empiris  Pada Perbankan  Syariah  Tahun 2014- 2018).” Jurnal Eksplorasi Akuntansi 2 (1)(1):2554 – 69.
Belianti,  Leviana.  2022.  “Pengaruh  Indeks  Maqashid  Syariah  Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Profitabilitas The Effect of Maqashid Sharia Index and Company Size to Profitability.” Indonesian Journal of Economics and Management 2(2):441 – 51.
Belianti,  Leviana,  Ruhadi  Ruhadi,  and  Setiawan  Setiawan.  2022. “Pengaruh  Indeks  Maqashid  Syariah  Dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap  Profitabilitas.” Indonesian  Journal  of  Economics  and Management 2(2):441 – 51. doi: 10.35313/ijem.v2i2.3692.
Desta,  Sri  Yulfa,  Rokhmat  Subagiyo,  and  Usdeldi  Usdeldi.  2022. “Pengaruh Sharia Compliance Terhadap Kinerja Keuangan Dengan Mediasi  Kinerja  Maqashid  Syariah  Pada  Perbankan  Syariah.” An- Nisbah: Jurnal Ekonomi Syariah 9(1):76 – 108. doi:
10.21274/an.v9i1.5485.
Ho,  Shirley  J.,  and  Su  Chu  Hsu.  2010.  “Leverage,  Performance  and Capital Adequacy Ratio in Taiwans Banking Industry.” Japan and the World Economy 22(4):264 – 72. doi: 10.1016/j.japwor.2010.06.007.
Intia, Laras Clara, and Siti Nur Azizah. 2021. “Pengaruh Dewan Direksi, Dewan  Komisaris  Independen,  Dan  Dewan  Pengawas  Syariah Terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah  Di  Indonesia.”
https://ojs.unsiq.ac.id/index.php/mq p-ISSN: 1412-7075||e-ISSN: 2615-4811
Jurnal Riset Keuangan Dan Akuntansi 7(2):46 – 59. doi: 10.25134/jrka.v7i2.4860.
Kholid,  Muamar  Nur,  and  Arief  Bachtiar.  2015.  “Good  Corporate Governance  Dan  Kinerja  Maqasid  Syariah  Bank  Syariah  Di Indonesia.” Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia 19(2):126 – 36. doi: 10.20885/jaai.vol19.iss2.art4.
Kolamban,  Dea  V,  Sri  Murni,  and  Dedy  N.  Baramuli.  2020.  “Analisis Pengaruh Leverage, Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan Pada Industri Perbankan Yang Terdaftar Di BEI.” Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi 8(3):174 – 83.
Meirina,  Elsa,  and  Henryanto  Abaharis.  2020.  “Mekanisme  Good Corporate Governance  Dan Leverage  Terhadap Kinerja  Keuangan Perbankan.” Jurnal Pundi 3(3):215. doi: 10.31575/jp.v3i3.195. Mukhibad,  Hasan,  Mahameru  Rosy  Rochmatullah,  Warsina  Warsina, Rahmawati  Rahmawati,  and  Doddy  Setiawan.  2020.  “Islamic Corporate Governance and Performance Based on Maqasid Sharia Index – Study  in  Indonesia.” Jurnal  Siasat  Bisnis 24(2):114 – 26.  doi:
10.20885/jsb.vol24.iss2.art2.
Musaddad, Anwar, Nur Asnawi, and Eko Supriyatno. 2021. “The Effect of Sharia Supervisory Board and Audit Committee on Sharia Banking Performance  (  Study  on  Sharia  Ntb  Bank  ).” Jurnal  Pemikiran  Dan Pengembangan Perbankan Syariah 7(1):43 – 66.
Mustion, Seppi, and Ahmad Wira Rozalinda. 2024. “Pengaruh Dewan Pengawas Syariah, Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Bank Syariah Indonesia.” Jurnal Perbankan Syariah 3(100):40 – 52.
Neifar, Souhir, Bassem Salhi, and Anis Jarboui. 2020. “The Moderating Role  of  Shariah  Supervisory  Board  on  the  Relationship  between Board  Effectiveness,  Operational  Risk  Transparency  and  Bank Performance.” International Journal of Ethics and Systems 36(3):325 – 49. doi: 10.1108/IJOES-09-2019-0155.
Resmawati,  Sonah,  and  Eri  Kristanto.  2022.  “PENGARUH KEPATUHAN  SYARIAH,  DEWAN  PENGAWAS  SYARIAH, DAN  KOMITE  AUDIT  TERHADAP  KINERJA  KEUANGAN (Studi Empiris Pada Bank Umum Syariah Yang Terdaftar Di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) Periode 2017- 2020 ).” Jurnal Ekonomi 12:25 – 37.
Rohmah, Jazilatur, Noor Shodiq Askandar, and Dan Anik Malikah. 2019. “Analisis  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Dan  Kinerja  Maqashid Syariah Index Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Kasus Pada Bank

## Manarul Quran: Jurnal Studi Islam
Volume.24.No.1.Juli 2024
Umum  Syariah  Tahun  2013- 2017).” Jurnal  Ekonomi  &  Bisnis 08(05):44 – 55.
Safitri,  Ria,  and  Hasan  Mukhibad.  2020.  “The  Influence  of  Islamic Corporate Governance on The Performance of Maqashid Sharia in Sharia Banking in Indonesia.” Accounting Analysis Journal 9(2):88 – 94. doi: 10.15294/aaj.v9i2.36628.
Sulistyawati, Ardiani Ika, Hanik Ati, and Aprih Santoso. 2020. “Telisik Faktor  Pengaruh  Kinerja  Maqashid  Syariah  Bank  Syariah  Di Indonesia.” Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam 6(2):142.  doi:
10.29040/jiei.v6i2.986.
Thaddeus, Ebiringa Oforegbunam, and E. Chigbu Ezeji. 2012. “Analysis of Effect of Financing Leverage on Bank Performance: Evidence from Nigeria.” Journal of Public Administration and Governance 2(4):178. doi:
10.5296/jpag.v2i4.3036.
Vithessonthi,  Chaiporn,  and  Jittima  Tongurai.  2015.  “The  Effect  of
Leverage on Performance: Domestically-Oriented versus
Internationally- Oriented Firms.” Research in International Business and
Finance 34:265 – 80. doi: 10.1016/j.ribaf.2015.02.016.
Wulan, Dewi, and Leny Suzan. 2022. “Pengaruh Leverage, Kepemilikan Manajerial,  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Integritas  Laporan Keuangan.” Jurnal Analisa Akuntansi Dan Perpajakan 6(2):127 – 39. doi:
10.25139/jaap.v6i2.5124.
Zelalem,  Desta.  2020.  “The  Impact  of  Financial  Leverage  on  the Performance  of  Commercial  Banks:  Evidence  from  Selected Commercial  Banks  in  Ethiopia.” International  Journal  of  Accounting, Finance and Risk Management 5(1):62. doi: 10.11648/j.ijafrm.20200501.16.