## PENGARUH  BEBAN  OPERASIONAL  PENDAPATAN  OPERASIONAL  (BOPO), NON  PERFORMING  FINANCING,  DAN  UKURAN  PERUSAHAAN  TERHADAP TINGKAT EFISIENSI PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
Rizka Fauzi 1 , Rulfah M. Daud *2 1,2 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Syiah Kuala e-mail : rizkaffauzi97@gmail.com 1 , rulfahm.daud@unsyiah.ac.id *2

## * Corresponding Author

## Abstract
This  research    aims  to  investigate    the  influence    of  BOPO,    Non  Performing    Financing,    and  Firm    Size  on Efficiency Level of Islamic Banking in Indonesia. The efficiency score is obtained using Data Envelopment Analysis (DEA) Method. The type of data employed is secondary data from financial statements of each banks between 2014 and  2018.  The  results  of  this  research  indicate  that  (1)  Operating  Expenses  against  Operating  Income,  Non Performing  Financing,    and    Firm    Size    simultaneously    affect    the    efficiency    level,    (2)    Operating    Expenses against    Operating  Income  does  not  affect  the  efficiency  level,  (3)  Non  Performing  Financing  does  not  affect  the efficiency level, and (4) Firm Size affects the efficiency level of islamic banking in Indonesia
Keywords: Efficiency, Data Envelopment Analysis, Indonesian Islamic Banking

## 1. Pendahuluan
Berdasarkan Undang-Undang Republik
Indonesia nomor 10 tahun 1998 tanggal 10 November 1998  mengenai      perbankan,      yang    dimaksud dengan    bank  yaitu  “suatu  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat    dalam    bentuk simpanan  dan menyalurkannya    kepada   masyarakat dalam      bentuk  kredit  dan  bentuk  lainnya  dalam rangka  meningkatkan  kualitas  taraf  hidup  orang banyak”.  Terdapat  dua  jenis  perbankan    yang beroperasi    di    Indonesia,    yaitu    bank  yang melakukan  kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  bunga yang  disebut   dengan   bank  konvensional   dan bank yang      melakukan      kegiatan      usaha      berdasarkan prinsip    bagi  hasil  yang  disebut    dengan    bank syariah.  Keberadaan  bank  konvensional  telah  lebih dulu ada dibandingkan  dengan bank syariah,  sehingga bank konvensional   lebih   mampu   menguasai   pasar perbankan    nasional    dengan    jumlah    kantor  yang lebih banyak  dan aset yang lebih besar pula tentunya. Akan  tetapi    seiring    dengan    perkembangannya, dunia perbankan syariah khususnya perbankan syariah di  Indonesia    mengalami    kemajuan    yang    pesat (Amalia dan Fitri, 2018).
Pesatnya  perkembangan  industri  perbankan
syariah  di  Indonesia  semakin  menuntut  adanya pengukuran    mengenai    tingkat    efisiensi    bank syariah.
Pengukuran  tingkat  efisiensi  dalam  industri perbankan  syariah  menjadi  sesuatu  yang  penting dengan  melihat  ketatnya  persaingan  dalam  industri perbankan  syariah.  Semakin    efisien industri perbankan,    maka  akan  semakin  baik  kinerjanya, begitu pula sebaliknya (Hidayat,  2011).
Muharam  dan  Nugroho  (2009)  menyatakan bahwa   Salah satu metode untuk menghitung  efisiensi adalah Data  Envelopment  Analysis (DEA).  DEA menghitung    nilai    efisiensi    untuk    seluruh    unit bank-  bank    syariah . DEA    merupakan    prosedur yang dirancang  khusus untuk mengukur  nilai efisiensi yang  menggunakan        banyak      input      dan      banyak output,  dimana  penggabungan    input  dan  output tersebut  tidak dapat dilakukan.
Berdasarkan      penelitian      sebelumnya, ditemukan  beberapa faktor yang dapat mempengaruhi tingkat  efisiensi  perbankan  syariah.  Abdullah,  (2003) menyatakan  bahwa  BOPO  yang  tinggi  menunjukkan kurangnya  efisien  bank  dalam  menjalankan  kegiatan operasionalnya  karena  biaya  operasional  yang  harus ditanggung      lebih    besar    daripada      pendapatan
operasional
yang diperoleh
sehingga
ada kemungkinan  modal    digunakan    untuk    menutupi biaya    operasional  yang  tidak  tertutup  oleh pendapatan  operasional.
Sebelumnya,  penelitian  yang  dilakukan  oleh Nurwulan  (2011)  yang  menyimpulkan  bahwa  NPF berpengaruh    positif    terhadap    tingkat    efisiensi perbankan.  Apabila  bank  tidak  mampu  mengelola pinjaman  atau  pembiayaan  maka  akan  berpengaruh terhadap        NPF      yang      nantinya        akan berpengaruh terhadap  tingkat  efisiensi.
Penelitian      lain      yang      dilakukan      Fafa Yushifa (2015) menyatakan bahwa ukuran perusahaan  berpengaruh    secara    positif    dan    tidak memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap  tingkat efisiensi  bank  syariah.  Ukuran  perbankan  yang  lebih besar dan memiliki  keunggulan  salah  satunya  modal yang  lebih  besar  tentunya  relatif  akan  menghasilkan profit yang lebih  besar  pula,  dimana  nantinya  tingkat profitabilitas  ini  akan  berpengaruh   terhadap  tingkat efisiensi  suatu perbankan.
Tujuan    dari    penelitian    ini  adalah    untuk menguji  pengaruh      BOPO, Non    Performing Financing ,      dan  ukuran  perusahaan  baik  secara bersama-sama  maupun secara parsial terhadap tingkat efisiensi  perbankan  syariah.  Penelitian  ini  diawali dengan  menjelaskan  beberapa  kajian  kepustakaan yangrelevan  dengan  penelitian  dan  metode  penelitian yang  digunakan,  kemudian    dilanjutkan    dengan membahashasil  pengujian  hipotesis  serta  diakhiri dengan  mengambil  beberapa  kesimpulan  dari  hasil penelitian.

## 2.    Kajian  Pustaka Teori Efisiensi
Menurut  Hidayat  (2011)  Efisiensi  merupakan nisbah  atau  rasio  antara output dan input ,  perusahaan termasuk  perbankan  dapat  dikatakan  efisien  apabila mampu  menghasilkan output yang  lebih  banyak dibanding input yang  dikeluarkan  atau  dapat menghasilkan output yang  sama  tetapi input yang dikeluarkan  lebih.  (Muharram  dan  Pusvitasi,  2005) menyatakan      jika      Sebuah      perbankan      yang kurang  efisien   secara   umum  diakibatkan   oleh  tiga hal yaitu:  terdapatnya rantai birokrasi yang berkepanjangan,  alokasi    yang    salah    dalam penggunaan    sumber    daya  yang  ada,  serta  tidak terdapatnya economics  of scale.
Beban      Operasional      Pendapatan

## Operasional
(BOPO)
Menurut  (Lukman  Dendawijaya  2009:119) BOPO  didapat  dari  rasio  perbandingan  antara  beban operasional    dengan  pendapatan    operasional.    Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen  bank  dalam  mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan operasional. Semakin  kecil rasio ini berarti semakin efisiensi biaya operasional  bank dalam menjalankan   operasi  sehari- hari,    sehingga  kemungkinan  suatu  bank  dalam kondisi bermasalah semakin  kecil.
BOPO  ialah  perbandingan      antara  biaya  yang dikeluarkan  oleh  bank  dalam  melakukan  kegiatan utamanya      terhadap      pendapatan      yang      didapat dari  kegiatan  tersebut.  Menurut  Wiroso  (2005:99) Bank syariah dalam aktivitas operasionalnya melakukan kegiatan  mengumpulkan   dan  penyaluran dana.  Kegiatan    ini    akan    menjadikan    kewajiban bagi    bank  untuk  memberikan  insentif  bagi  hasil kepada deposan, sedangkan  kegiatan penyaluran  dana akan menjadi sumber  pendapatan  bagi bank syariah.

## Non Performing  Financing
Non  Performing  Financing (NPF)  adalah  rasio antara  pembiayaan  yang  bermasalah  dengan  total pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  bank  syariah berdasarkan    kriteria  yang  sudah  ditetapkan  oleh Bank  Indonesia.  Kategori  yang  termasuk  dalam  NPF adalah  pembiayaan  kurang  lancar,  diragukan  dan macet. Non Performing Financing (NPF) adalah suatu keadaan dimana   nasabah  sudah  tidak  sanggup   lagi membayar  sebagian      atau    seluruh      kewajibannya kepada   pihak bank  seperti  yang  telah  diperjanjikan di  awal (Mudrajat  dan Suharjonoo,2002).
Menurut  Mahmoedin  (2010)  dalam  bukunya menyebutkan    bahwa    :suatu    pembiayaan    yang mengalami    masalah  biasanya  dikarenakan    oleh faktor  eksternal  pihak  nasabah  maupun  internal  dari bank  itu  sendiri  Faktor-faktor  internal  diantaranya meliputi  kebijakan    dari    pihak    bank    dalam pemberian pembiayaan yang terlalu
ekspansif,lemahnya sistem administrasi dan pengawasan    pembiayaan,serta  lemahnya  sistem informasi  pembiayaan.  Sedangkan  untuk  faktor eksternal  penyebabnya    adalah  kegagalan  usaha
debitor,menurunnya  kegiatan  ekonomi  dan  musibah yang terjadi pada usaha debitur/kegiatan usahanya.

## Ukuran  Perusahaan
Menurut  Brigham  & Houston  (2010:4)  Ukuran perusahaan  merupakan  ukuran  besar  kecilnya  sebuah perusahaan  yang  ditunjukan  atau  dinilai  oleh  total aset,  total  penjualan,  jumlah  laba,  beban  pajak  dan lain-lain.  Ukuran  perusahaan      dinilai  melalui  total aset  yang  dimiliki  perusahaan.    Kecil  besarnya perusahaan    dapat  mencerminkan  bahwa  perusahaan tersebut  dapat  mengelola  SDA  yang  dimiliki  dengan semaksimal  mungkin.    Ukuran    bank    merupakan salah    satu    faktor  yang  menentukan  tingkat kepercayaan  investor  menanamkan  dananya  kepada pengelola  modal.
Ukuran   bank   menurut    Masita   dan   Imam (2014)    merupakan    salah  satu  karakteristik    bank yang umumnya   menjadi   determinan   dari   efisiensi perbankan.    Bank  berukuran besar  umumnya memiliki  keunggulan      dari    pada    bank    berukuran sedang   atau kecil,  seperti  jumlah  modal  yang  lebih besar,    jumlah  tenaga  kerja  dan  reputasi  yang  lebih baik,  dan  kemampuan      untuk      menghasilkan pendapatan      non-  bunga    dari    sumber    lain    seperti jasa    investasi  perbankan,    jasa    transfer    uang,    jasa penukaran   mata uang asing dan jasa asuransi.
Hal   ini   akan   memudahkan   bank   berukuran besar  untuk  memperoleh  pinjaman  daripada  bank berukuran    sedang    dan    kecil.    Semakin    besar ukuran  bank  maka  bank  tersebut  memiliki  lebih banyak modal yang dapat digunakan untuk mengadopsi  teknologi.

## 3.    Metode  Penelitian
Penelitian      ini      merupakan      pengujian hipotesis  yang  bertujuan    untuk  menguji    pengaruh BOPO,    Non  Performing    Financing,    dan    Ukuran Perusahaan  terhadap    tingkat    efisiensi    perbankan syariah    di  indonesia.  Sumber  data  yang  digunakan adalah  data  sekunder  yaitu  berupa  laporan  tahunan (annual  report)  dan    laporan    keuangan.Teknik analisis    data  menggunakan    analisis    regresi    linear berganda.  Persamaan  model  empiris  yang  digunakan yaitu:
Y = α + β1X1+  β2X2 + β3X3 + e
Dimana  Y  adalah  tingkat  efisiensi,  α  adalah
Konstanta,  β1,  β2,  danβ3  adalah  Koefisien  Regresi, X1  adalah  BOPO,  X2  adalah  Non  Performing Financing,  X3  adalah  Ukuran  Perusahaan,  dan  e adalah  Error.

## 4.     Hasil Penelitian  dan Pembahasan Hasil Penelitian Uji Normalitas  Data
Uji    normalitas    digunakan    untuk    menguji apakah      dalam      model      regresi      variabel      terikat dan  variabel  bebas  keduanya  mempunyai  distribusi normal  atau    tidak  (Ghozali    (2013).    Dalam penelitian    ini    uji  normalitas        data        dilakukan dengan        menggunakan  Kolmograf-Smirnov Test.Hasil  pengujian  normalitas  dapat  dilihat  pada tabel 4.1.

## Tabel 4.1 One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized
Residual
N Normal                Mean Parametersa,b           Std. Deviation
Most Extreme Absolute Negative Kolmogorov-Smirnov Z Asymp. Sig. (2-tailed) 51 -10.0982221 41.3151761 .120 .084 -.120 .120 ,065
Sumber: Output SPSS (2019)
Berdasarkan      Tabel      4.1      menunjukkan bahwa  nilai    Asymp.      Sig.      (2-tailed)      berdistribusi normal  karena  nilai  Asymp.  Sig.  (2-tailed)  0,065  > 0,05 sehingga  penelitian  dapat digunakan.

## Uji Multikolonieritas
Uji  multikolinearitas  digunakan  untuk  menguji apakah pada model regresi ditemukan adanya korelasi antar    variabel    independen.    Pada    model    regresi yang  baik,  seharusnya  tidak  terdapat  korelasi  antar variabel  independen.    Ghozali    (2013)    mengatakan bahwa  cara yang dapat digunakan  untuk menguji  ada tidaknya  korelasi      antar      variabel      independen ialah    dengan melihat  nilai tolerance dan  lawannya, Variance  Inflaction    Factor (VIF).    Kedua    ukuran ini  menunjukkan      setiap      variabel      independen manakah  yang    dijelaskan      oleh    variabel      lainnya. Nilai    yang  dipakai  untuk  menunjukkan  adanya
Model Adjusted R Square Std. of Estimate Durbin- Watson 1 .327 a .107 .052 16.04610 2.076
multikolonieritas  ialah  nilai tolerance ≤  0,10  atau sama  dengan  nilai  VIF  ≥10.    Hasil    pengujian multikolonieritas   dapat   dilihat pada tabel 4.2.
Tabel  4.2

## Hasil Uji Multikolonieritas

## Coefficientsa
Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1    (Constant) BOPO NPF Total Aset .629 1.589 .643 1.554 .965 1.037 a.    Dependent Variable: Efisiensi
Berdasarkan    tabel    output    “Coefficients” diketahui  bahwa  nilai  Tolerance  untuk  variabel BOPO (X1) sebesar 0,629, variabel NPF (X2) sebesar 0,6443,  dan  variabel  Total  Aset  (X3)  sebesar  0,965 lebih  besar  dari  0,10.  Sementara,    nilai  VIF  untuk variabel  BOPO  (X1)  sebesar  1,589,  variabel  NPF (X2)  sebesar  1,554,  dan  variabel  Total  Aset  (X3) sebesar  1,037  lebih  kecil  dari  10,00.  Maka  mengacu pada  dasar  pengambilan  keputusan    dalam    uji multikolinearitas    dapat  disimpulkan    bahwa    tidak terjadi  gejala multikolinearitas  dalam  model regresi.

## Uji Heterokedastisitas
Uji heteroskedastisitas bertujuan  untuk  menguji apakah  dalam  model  regresi  terjadi  ketidaksamaan varian dari satu pengamatan  ke pengamatan  yang lain. Jika  varian  dari  residual  satu  pengamatan      ke pengamatan lain tetap, maka disebut homoskedastisitas dan jika berbeda disebut heteroskedastisitas        Ghozali      (2013).      Model regresi  yang  baik  ialah  yang  tidak  muncul heteroskedastisitas.
Tabel  4.3 Hasil Uji Heterokedastisitas Keterangan Model  1 Model  2 Model  3 Nilai  Signifikansi 0.730 0,999 0,681
Sumber:  Data diolah  (2019)
Dari    output    diatas    diketahui    bahwa    nilai signifikansi    atau    Sig.    (2-tailed)    variabel    BOPO
(X1)  sebesar  0,730,  variabel  NPF  (X2)  sebesar  0,999 dan  variabel  Total  Aset  sebesar  0,681.  Karena  nilai ketiga  variabel  independen  (X)  lebih  besar  dari  0,05 sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  terdapat gejala  heteroskedastitas.   Artinya  model  regresi  yang dipakai untuk penelitian  ini layak untuk dilakukan.

## Uji Autokorelasi
Uji    autokolerasi    memiliki    tujuan    untuk menguji      apakah      dalam    suatu    model      regresi linear  terdapat  korelasi  antara  kesalahan  pengganggu pada  periode  t  dengan  kesalahan  pengganggu    pada periode  t-1  (sebelumnya)  dengan  menggunakan  uji Durbin- Watson  ( Ghozali  (2013) . Tabel 4.4 Hasil Uji Autokorelasi
Sumber:  Data diolah  (2019)
Berdasarkan  hasil  uji  autokorelasi  diatas, diketahui      bahwa      nilai    Durbin      Watson      (d) sebesar  2,076  lebih  besar  dari  batas  atas  (dU)  yakni 1,6815  dan  kurang  dari  (4-dU)  4-1,6815  =  2,3185. Maka  sebagaimana    dasar  pengambilan    keputusan dalam  uji durbin  watson,  dapat  disimpulkan   bahwa tidak  terdapat  masalah  atau  gejala  autokorelasi. Dengan  demikian  maka  analisis  regresi      linear berganda untuk  uji  hipotesis  penelitian  dapat dilanjutkan.

## Signifikansi  Simultan  (Uji Statistik  F)
Uji  statistik  F  pada  dasarnya  menunjukkan apakah semua variabel bebas yang dimasukkan  dalam model  mempunyai  pengaruh  secara  bersama-sama terhadap    variabel    dependen    Ghozali    (2013;98). Hasil Uji F dapat dilihat pada table 4.5.
Dari      output      diatas      diketahui      bahwa nilai  signifikansi    atau    Sig.    (2-tailed)    variabel BOPO  (X1)
Tabel  4.5
Hasil Uji Statistik  F ANOVA a Model Sum of Squares Dr Mean Square F Sig. 1 Regression 1512.767 3 504.256 1.958 .023b Residual 12616.394 49 257.477 Total 14129.161 52 a. Dependent Variable: EFISIENSI
b. Predictors: (Constant), TOTAL ASET, NPF, BOPO Sumber:  Data diolah  (2019)
Berdasarkan  tabel output SPSS diatas, diketahi nilai    Sig.    Adalah    sebesar    0,011.    Karena    nilai Sig.  0,023  <  0,05,  maka  sesuai  dengan  dasar pengambilan  keputusan      dalam      uji      F      dapat disimpulkan      bahwa  hipotesis  diterima,  atau  dengan kata lain BOPO  (X1), NPF (X2), dan Total Aset (X3) secara simultan berpengaruh  terhadap  Efisiensi  (Y).
Uji Signifikansi  Individual  (Uji Statistik  t)
Pengujian  hipotesis  uji  t  dilakukan  untuk menyelidiki  lebih lajut manakah diantara tiga variabel independen      yang      berpengaruh      signifikan terhadap  tingkat      efisiensi . Uji      statistik      t dilakukan    dengan melihat   nilai   signifikansi    yang diperoleh      masing-  masing    variabel.    Hasil    Uji  t dapat  dilihat  pada  table 4.6.
Tabel  4.6 Hasil Uji Statistik  t Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standa rdized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Const ant) 502.331 339.498 1.48 0 .145 BOPO -48.860 73.728 -.105 -.663 .511 NPF 8.716 14.534 .094 .600 .551 ASET -22.517 6.139 -.471 -3.66 .001
Sumber:  Data diolah  (2019)
Hasil Pengujian  menunjukkan  sebagai  berikut  : 1. Variabel  BOPO  (X1)  memiliki  nilai  beta  yaitu sebesar  -48.860  dengan  koefisien  negatif  yang berarti  berpengaruh  secara  positif  terhadap tingkat  efisiensi.  Kemudian  menunjukan  nilai  t sebesar   -0,663   dengan   signifikansi    sebesar 0.511.    Nilai    signifikansi    tersebut    lebih    besar dari  0,05.  Hal  ini  berarti   bahwa   BOPO   (X1) tidak   memiliki    pengaruh    terhadap    efisiensi bank syariah.
2. Variabel   NPF  (X2)  memiliki   nilai  beta  yaitu sebesar  sebesar  8.716  dengan  koefisien  negatif yang    berarti    berpengaruh    secara    negaif terhadap tingkat efisiensi. Kemudian menunjukan nilai  t  sebesar  0,600  dengan  signifikansi  sebesar
0,551.  Nilai  signifikansi  tersebut    jauh    lebih besar   dari  0,05.   Hal  ini berarti    bahwa    NPF (X2)      tidak      memiliki  pengaruh  terhadap efisiensi  bank syariah.
3. Variabel  Total  Aset  (X3)  )  memiliki  nilai  beta yaitu  sebesar  sebesar  -22.517  dengan  koefisien positif  yang  berarti  berpengaruh  secara  negatif terhadap tingkat efisiensi. Kemudian menunjukan nilai t sebesar  -3,668  dengan signifikansi  sebesar 0.001.  Nilai  signifikansi  tersebut    jauh  lebih kecil  dari  signifikansi    5%  atau    0,05.    Hal    ini berarti    bahwa    Total    Aset  (X3)  memiliki pengaruh  yang signifikan terhadap  efisiensi  bank syariah.  Dapat  disimpulkan  bahwa  Total  Aset berpengaruh terhadap tingkat efisiensi
perbankan  syariah.

## Uji Koefisien  Determinasi  (R2)
Koefisien determinasi (R2) mengukur besarnya  persentase  variasi  variabel  dependen  yang dapat  dijelaskan  oleh  variabel  independen.  Nilai koefisien  determinasi    ialah    antara    nol  dan    satu.
Nilai    R2    yang  kecil  berarti  bahwa  kemampuan variabel  independen  dalam  menerangkan  variabel dependen  sangat  terbatas  (Ghozali    (2013).    Nilai yang    mendekati    satu    berarti  bahwa  variabel independen  memberikan  hampir  semua  informasi yang  dibutuhkan  untuk  memprediksi  variasi variabel dependen.   Hasil   Uji   R2   dapat   dilihat   pada  table 4.7.
Tabel  4.7 Hasil Uji Koefisien  Determinasi  (R2) Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .471a ,221 .174 89.2478 Berdasarkan  tabel  output  SPSS  “Model
Summary” diatas, diketahui nilai koefisien determinasi  (Adjusted    R  Square)    adalah    sebesar 0,174  atau  sama  dengan      15,2%.     Angka      tersebut mengandung      arti  bahwa  variabel  BOPO  (X1),  NPF (X2)  dan  Total  Aset  (X3)  secara  bersama-sama berpengaruh    terhadap  variabel      Efisiensi      (Y) sebesar      17,4%.      Sedangkan  sisanya    dipengaruhi oleh  variabel   lain  diluar persamaan  regresi  ini  atau variabel  yang tidak diteliti.

## Pembahasan  Hasil Penelitian
Pengaruh  BOPO ,  Non  Performing  Financing dan ukuran  perusahaan  terhadap  tingkat  efisiensi
Berdasarkan    hasil    pengujian    statistik    F diperoleh  nilai  signifikansi    sebesar  0,023  yang berarti bahwa  variabel  independen,  yaitu BOPO ,Non Performing    Financing dan  ukuran    perusahaan secara  simultan      berpengaruh      terhadap      variabel dependen,  yaitu  tingkat  efisiensi  perbankan    syariah di  Indonesia  tahun  2014-2018,    sehingga    dapat disimpulkan  bahwa hipotesis  pertama  (H1) diterima.

## Pengaruh  BOPO  terhadap  tingkat  efisiensi
Berdasarkan   hasil  pengujian   statistik   dengan uji  t  menunjukkan   bahwa   variabel   BOPO   sebesar -48,,860  dengan  koefisien  negatif  yang  berarti berpengaruh    secara  negatif    terhadap    tingkat efisiensi.  Kemudian    menunjukan    nilai  t  sebesar    - 0,663    dengan  signifikansi  sebesar  0.551.  Nilai signifikansi  tersebut lebih   besar   dari  0,05.   Hal   ini berarti    bahwa    BOPO  tidak      memiliki      pengaruh terhadap      efisiensi      bank  syariah.    Penelitian    ini sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  (Fitri fadilah & Indri Yuliafitri,
2018) yang
menyimpulkan    bahwa  BOPO  tidak  berpengaruh terhadap  tingkat  efisiensi  bank  syariah.

## Pengaruh  Non  Performing  Financing  terhadap tingkat  efisiensi
Berdasarkan   hasil  pengujian   statistik   dengan uji  t  dapat  dilihat  bahwa  variabel    NPF  sebesar 8,716  dengan      koefisien      positif      yang      berarti berpengaruh  secara  positif  terhadap  tingkat  efisiensi. Kemudian menunjukan  nilai  t  sebesar  0,600  dengan signifikansi  sebesar    0,551.    Nilai    signifikansi tersebut   jauh  lebih besar  dari  0,05.  Hal  ini  berarti bahwa    NPF    tidak  memiliki  pengaruh  terhadap efisiensi  bank  syariah.  Penemuan  ini  tidak  sejalan dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Nurwulan (2011)  yang  menyatakan  bahwa     NPF   berpengaruh positif   terhadap   tingkat efisiensi  perbankan.
Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  penelitian yang    dilakukan      oleh    Ar-    Royyan    Ramli    & Abdul  Hakim  (2017)  Menyatakan  bahwa  NPF berpengaruh  negatif  dan  tidak  signifikan  terhadap efisiensi  bank  syariah.   Apabila   bank  tidak   mampu mengelola  pinjaman  atau  pembiayaan  maka  akan berpengaruh  terhadap    NPF  yang    nantinya    akan berpengaruh terhadap  tingkat  efisiensi.

## Pengaruh  ukuran  perusahaan  terhadap  tingkat efisiensi
Berdasarkan   hasil  pengujian   statistik   dengan uji t dapat dilihat  bahwa  variabel  Total  Aset  sebesar - 22.517        dengan        koefisien        negatif        yang berarti  berpengaruh  secara  positif  terhadap  tingkat efisiensi.  Kemudian    menunjukan    nilai  t  sebesar    - 3,668    dengan  signifikansi    sebesar    0.001.    Nilai signifikansi   tersebut jauh lebih  kecil dari signifikansi
5%  atau  0,05.  Hal  ini  berarti  bahwa  Total  Aset memiliki pengaruh terhadap efisiensi  bank syariah.
Dengan   ukuran   perbankan   yang  lebih  besar dan    memiliki    keunggulan    salah    satunya    modal yang  lebih besar tentunya    relatif    akan menghasilkan    profit  yang  lebih  besar  pula,  dimana nantinya  tingkat  profitabilitas  ini  akan  berpengaruh terhadap  tingkat  efisiensi  suatu  perbankan.  Penelitian ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Nurwulan  (2011)  yang  menyimpulkan        bahwa ukuran        bank        berpengaruh  positif  signifikan terhadap  variabel  efisiensi  bank.  Penemuan  ini  tidak sejalan  dengan  penelitian  Fafa  Yushifa  (2015)  yang menyatakan  bahwa  ukuran  perusahaan  berpengaruh secara  positif  dan  tidak  memiliki  pengaruh  yang signifikan terhadap tingkat efisiensi  bank syariah.

## 5. Kesimpulan,  Keterbatasan  dan Saran
Berdasarkan      hasil      penelitian      yang dilakukan,  maka      dapat      disimpulkan        bahwa, secara    simultan BOPO, Non Performing  Financing , dan Ukuran Perusahaan berpengaruh  terhadap tingkat efisiensi  perbankan      syariah      di    Indonesia      tahun 2014-2018.  Secara      parsial      BOPO      tidak berpengaruh      terhadap  tingkat    efisiensi    perbankan syariah    di  Indonesia. Non  performing        financing tidak      berpengaruh        terhadap  tingkat  efisiensi perbankan  syariah  di  Indonesia.   D a n Ukur an      P erus aha a n     b erp en garu h     terha d a p t i n g k a t efisiensi  perbankan  syariah  di Indonesia.
Keterbatasan      penelitian    ini,    variabel independen dalam   penelitian   ini  hanya   melibatkan 3  faktor    saja,  hal  ini    mengakibatkan    terbaikannya fakor-faktor    lain  yang    mempengaruhi    tingkat efisiensi  perbankan syariah.
Saran-saran      untuk      penelitian      selanjutnya yaitu  untuk        menambahkan          beberapa        variabel lainnya  seperti  variabel    non  keuangan    diduga mempengaruhi  tingkat  efisiensi  perbankan  syariah  di Indonesia.

## Daftar Pustaka
Alqur’an  Al Karim.
Abdaliah,    &  Ikhsan,    A.    E.  (2018).    Pengaruh tingkat  bagi    hasil,    tingkat    suku    bunga, jumlah    kantor,  dan  ukuran  bank  terhadap
jumlah deposito mudharabah pada perbankan      syariah. Jurnal  Ilmiah Mahasiswa      Ekonomi      Akuntansi  (JIMEKA) ,
3 (4), 538–551.
Abdullah,    Faisal.  (2003). Manajemen    Perbankan (Teknik  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank). Malang:  Universitas  Muhammadiyah  Malang (UMM)  Press.
Abidin,  Z., & Endri. (2009).  Kinerja  Efisiensi  Teknis Bank  Pembangunan  Daerah:  Pendekatan  Data Envelopment    Analysis (DEA). Jurnal Akuntansi Dan   Keuangan , 11 ,
21–29.  https://doi.org/10.9744/jak.11.1.pp. 21- 29
Amalia, &  Meutia, F.  (2018). Analisis  perbandingan efisiensi      bank      umum      konvensional      dan bank  umum  syariah  di  indonesia  dengan menggunakan metode data envelopment analysis. Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa    Ekonomi Akuntansi  (JIMEKA) , 3 (3), 342–352.
Arif,  I.  (2010).  Analisis        Perbandingan        Efisiensi
Perbankan    Syariah    Menggunakan    Metode Data  Envelopment      Analysis      (DEA) (Periode    2006-2009). Skripsi.    Universitas Islam    Indonesia. Yogyakarta .
Ario.  (2005).  Analisis  Perbandingan  Efisiensi  Bank Persero dan Bank Asing Menggunakan  Metode Data      Envelopment        Analysis      (periode Tahun 2000-2003).
As, Mahmoedin. (2010). Melacak Kredit Bermasalah. Cetakan        Pertama.        Jakarta:
Pustaka     Sinar Harapan. Brigham dan Houston.(2010). Dasar-dasar
Manajemen  Keuangan  (edisi  III).  Jakarta  : Salemba  Empat.  Dendawijaya,                Lukman.
(2009). Manajemen  Perbankan .  Jakarta: Ghalia  Indonesia.
Fadilah,    F.,  &  Yuliafitri,    I.  (2018).    Analisis
Efisiensi Bank Umum Syariah Hasil
Pemisahan  Dan  Non  Pemisahan  Serta  Faktor- Faktor  Yang  Mempengaruhinya  (Studi  Pada Bank  Umum  Syariah    Yang    Terdaftar    Di Otoritas    Jasa  Keuangan  Pada  Periode  2011- 2016). ISLAMICONOMIC:    Jurnal  Ekonomi
Islam , 9 (1).
https://doi.org/10.32678/ijei.v9i1.88.
Firdaus,  M.  F.,  &  Hosen,  M.  N.  (2013).  Efisiensi Bank Umum Syariah Menggunakan Pendekatan    Two-  Stage  Data  Envelopment
Analysis. Bulletin  Ekonomi  Moneter  Dan Perbankan , 16 , 167–188.
Firmansari,  D.,  &  Suprayogi,  N.  (2015).  Pengaruh Variabel    Makroekonomi    dan  Variabel Spesifik  Bank  Terhadap  Non  Performing Financing Pada Bank.
Ghozali, Imam. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate dengan  Program  IBM  SPSS  21 .  Semarang:
Undip.
Gujarati,          D.        N.        (2003). Basic Econometrics . FourthEdition. NewYork:
McGraw  Hill. Hidayat,    R.    (2011).    Kajian
Efisiensi        Perbankan  Syariah          Di
Indonesia      (Pendekatan      Data Envelopment Analysis).
Media Riset Bisnis Dan Manajemen .
Indriantoro,      Nur.,    dan    Supomo,      Bambang.
(2013).  Metodologi    Penelitian    Bisnis    Untuk Akuntansi & Manajemen.  Yogyakarta:  BPFE.
Masita,  Gracia;  Subekti,  Imam.  (2014).  Determinan Efisiensi Perbankan Di    Indonesia Berdasarkan Data Envelopment Analyis (DEA). Jurnal  Ilmiah Mahasiswa  FEB, Mudjarat, Kuncoro & Suharjonoo (2002). Manajemen Perbankan .  Yogyakarta:  BPFE.
Muharam,  H.,  &  Rizki  Pusvitasari.  (2005).  Analisis
Perbandingan    Efisiensi    Bank    Syariah    di Indonesia  Dengan  Metode  Data  Envelopment Analysis, II (3),  80–116.  Retrieved  from http://eprints.undip.ac.id/38915/.
Nugroho,  R.  A.,  &  Muharam,  H.  (2009).  Analisis Perbandingan      Efisiensi      Bank      Umum Syariah  (BUS)  dan Unit Usaha  Syariah  (UUS) dengan  Metode      Stochastic      Frontier Analysis   (Periode 2005-2009).
Nurwulan.    (2011). Analisis    pengaruh    bank    size, npl,  roa,  kapitalisasi,  dan  car  terhadap efisiensi perbankan .  1–26.
OJK.      (2017).      Statistik      Perbankan      Syariah Januari 2017. Retrieved  March  17, 2017,  from
www.ojk.go.id
OJK.    No.15/POJK.03/2017    tentang    Penetapan Status  dan  Tindak  Lanjut  Pengawasan  Bank Umum. Diakses  1 Agustus  2019
Padmantyo,  S.  (2011).  Analisis  Manajemen  Laba Pada  Laporan  Keuangan  Perbankan  Syariah. Jurnal Manajemen  Dan Bisnis , 46–70.
Permana,  F.  Y.,  &  Adityawarman.  (2015).  Analisis Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Tingkat Efisiensi   Perankan          Syariah          di Indonesia. Diponegoro  Journal  of  Accounting ,
4 ,  1–14.  Retrieved  from  http://ejournal- s1.undip.ac.id/index.php/accounting.
Permono,  &  Darmawan.  (2000).  Analisis  Efisiensi Industri  Perbankan  Di  Indonesia  (Studi  Kasus Bank-Bank      Devisa    di    Indonesia    Tahun 1991-
1996). Jurnal   Ekonomi   Dan   Bisnis   Indonesia
2000, XV(1) . Retrieved from http://i- lib.ugm.ac.id/jurnal/detail.php?dataId=9433.
Purnamasari,      Diah      Ayu      dan      Astri      Fitria.
(2015).  Pengaruh  Perputaran  Piutang  dan Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Profitabilitas Perusahaan  Kimia.    Jurnal    Ilmu    dan  Riset Akuntansi. Volume  4. Nomor  8.
Ramly,      A.      R.,      &      Hakim,      A.      (2017).
Pemodelan  Efisiensi  Bank  di  Indonesia: Perbandingan  antara Bank  Syariah   dan  Bank Konvensional. Bismis  Dan  Manajemen ,
7 (April),  131–148.
Sekaran,    Uma.    (2014).    Metodologi    Penelitian untuk Bisnis  (Research  Methods  for Business). Buku 1 Edisi 4. Jakrta:  Salemba  Empat.
Sekaran,      Uma.,      &      Bougie.      R.      (2013). Research  Methods    for    Business:    A    Skill- Building  Approach .  Sixth  Edition.  USA:
Wiley.
Septiana,    N.    (2015).    Faktor-Faktor    yang Mempengaruhi    Efisiensi Perbankan di Indonesia (Studi pada Bank Umum Konvensional  dan  Syariah). Derivatif , 9 (2), 72–84.
Siamat,    Dahlan.    (2005). Manajemen    Lembaga
Keuangan. Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi  Universitas  Indonesia.
Sihombing,    N.  H.,  &  Yahya,    M.  R.  (2016). BEBAN  OPERASIONAL    PENDAPATAN OPERASIONAL      (    BOPO      ),    DANA PIHAK  KETIGA. Jurnal      Ilmiah Mahasiswa      Ekonomi  Akuntansi  (JIMEKA) ,
1 (2), 127–137.
Sutawijaya,      A.,    &    Lestari,    E.    P.    (2009).
Efisiensi  Teknik    Perbankan    Indonesia Pascakrisis  Ekonomi:    Sebuah    Studi  Empiris Penerapan  Model      Dea. Jurnal      Ekonomi Pembangunan:  Kajian    Masalah    Ekonomi Dan   Pembangunan ,
10 (1),  49.  https://doi.org/10.23917/jep.v10i1.808. Wahab.      (2015).      Economica :      jurnal pemikiran      dan  penelitian      ekonomi      Islam.
Economica:      Jurnal  Ekonomi      Islam , 6 (2),
57–76. Retrieved from http://journal.walisongo.ac.id/index.php/econo mica/article/view/794/704.
Wiroso,  (2005), Penghimpunan  Dana  dan Distribusi Hasil    Usaha    Bank    Syariah ,    Jakarta    :
Gramedia Widiasarana.
https://keuangan.kontan.co.id/news/lebih-efisien- bopo- bank-syariah-stabil-di-tahun-lalu https://keuangan.kontan.co.id/news/npf-bank- syariah-membaik-di-tahun-lalu. https://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah/tentang -syariah/Pages/Perbankan-Syariah.aspx https://www.republika.co.id/berita/ekonomi/sy ariah-ekonomi/18/12/11/pjisqj383-ojk-ingin- ada-bank-syariah-yang-naik-kelas-ke-buku-4.