## Gorontalo Accounting Journal
https://jurnal.unigo.ac.id/index.php/gaj Vol. 7, No. 1, April 2024 P-ISSN: 2614-2074, E-ISSN: 2614-2066 Nationally Accredited Journal, Decree No.225/E/KPT/2022 Sinta 4

## Sistem Akuntansi Pemberian Kredit Agunan Rumah Dalam Mendukung Pengendalian Internal Pemberian Kredit
Firman Dera 1 , Novaliastuti Masiaga 2 , Zubaidah Rahman 3 , Wahyudin Hasan 4 1,2,3,4 Universitas Gorontalo/Jl. A. A Wahab, Kel. Kayubulan Kec.
Limboto/Gorontalo/Indonesia
Email: derafirman@gmail.com 1 , novamasiaga01@gmail.com 2 ,
zubaidahrahman09@gmail.com 3 , wahyudinhasan99@gmail.com 4
Citation: Dera, F., Masiaga, N., Rahman, Z., & Hasan, W. (2024). Sistem Akuntansi Pemberian Kredit Agunan Rumah Dalam Mendukung Pengendalian Internal Pemberian Kredit. Gorontalo Accounting Journal , 7(1), 157 – 166. DOI: 10.32662/gaj.v7i1.3435
Artikel info
Artikel history: Received: 29-03-2024
Revised: 25-04-2024
Accepted: 27-04-2024
Abstract. This  study  aims  to  explain  and  analyze  how  the Accounting  System  for  Providing  Home  Collateral  Loans  at  PT Bank  Tabungan  Negara,  Tbk  Gorontalo  Branch  Office.  The method used in the research is a qualitative descriptive review. The results show that PT Bank Tabungan Negara, Tbk Gorontalo Branch  Office  has  implemented  an  accounting  system  for granting home collateral loans properly and fulfills the elements of  internal  control  and  is  in  accordance  with  established standards,  and  is  supported  by  the  E-Loan  system  which  can provide convenience in the process of granting credit and making credit  decisions  that  are  more  effective  and  efficient  than  the credit granting system.
Abstrak. Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menjelaskan  dan menganalisis  Bagaimana Sistem Akuntansi Pemberian Kredit Agunan Rumah Pada PT. Bank Tabungan Negara, Tbk Kantor Cabang  Gorontalo.  Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian yaitu tinjauan deskriptif kualitatif. Hasil menunjukkan bahwa PT. Bank Tabungan Negara, Tbk Kantor Cabang Gorontalo telah melaksanakan  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  agunan rumah  dengan  baik  dan  memenuhi  unsur  pengendalian internal  dan  telah  sesuai  dengan  standart  yang  telah ditetapkan,  serta  didukung  dengan  sistem E-Loan yang  dapat memberikan  kemudahan  dalam  proses  pemberian  kredit  dan pengambilan keputusan kredit yang lebih efektif dan efisien dari sistem pemberian kredit.
Keywords: Sistem akuntansi; Kredit; Agunan; Pengendalian Internal Coresponden author: Email: derafirman@gmail.com

## Pendahuluan
Salah  satu  fungsi  bank  yang  paling  penting  adalah  memberikan  kredit, sehingga  bank  harus  memberikan  informasi  yang  akurat  dan  mudah  dipahami tentang  persyaratan  dan  prosedur  pengajuan  kredit  agar  pemohon  dapat  lebih
mudah menangani pinjaman mereka (Saroinsong, 2014). Selain itu, hal yang paling penting bagi sebuah bank adalah pemisahan fungsi. Ini dilakukan agar bank dapat mengendalikan  dan  mengontrol  semua  kegiatan  dan  aktivitasnya  karena  mereka mengetahui bagaimana melaksanakan tugas dan kewajibannya (Rahmany, 2017).
Memenuhi  tuntutan  kebutuhan  manusia  yang  meningkat  dalam  era modernisasi  yang  berkembang  pesat  menuntut  semua  orang  untuk  memiliki kebutuhan rohani dan jasmani. Meskipun kemampuan untuk memenuhi kebutuhan tersebut sangat terbatas. kebutuhan jasmani yang beraneka ragam sesuai dengan hakekatnya yang terus meningkat, dan kita dapat mendapatkan kebutuhan jasmani kita di berbagai tempat dengan mengeluarkan dana untuk memperolehnya. Untuk memenuhi kebutuhan fisik kita, kita membutuhkan dana. Dana ini dapat diperoleh dari  pendapatan  dan  pinjaman.  Fokus  utama  bisnis  bank  adalah  menyediakan fasilitas  penyediaan  dana  untuk  pihak  lain,  bisnis  ini  memainkan  peran  penting dalam memenuhi kebutuhan dana (Wiwoho, 2020).
Perbankan  memainkan  peran  yang  sangat  penting  dalam  pertumbuhan ekonomi  suatu  negara,  termasuk  Indonesia.  Perbankan  selalu  diperlukan  oleh hampir semua individu, perorangan, dan lembaga baik sosial maupun bisnis yang berkaitan dengan uang. Salah satu fungsi utama lembaga keuangan adalah untuk mengumpulkan  uang  dari  masyarakat  dan  kemudian  memberikan  uang  tersebut kembali  kepada  masyarakat  melalui  pinjaman  atau  kredit.  Istilah  "kredit"  berasal dari kata Yunani " credere ", yang berarti "kepercayaan." Artinya menunjukkan bahwa kepercayaan adalah dasar dari pemberian kredit (Jatmoko, 2008). Ini menunjukkan bahwa pemberi kredit, atau kreditur, percaya bahwa penerima kredit, atau debitur, akan  memiliki  kemampuan  untuk  melaksanakan  segala  sesuatu  yang  telah disepakati oleh kedua belah pihak.
Sistem akuntansi pemberian kredit adalah sistem yang terdiri dari sekolompok unsur  yang  mempunyai  keterkaitan  satu  dengan  yang  lainnya,  sehingga  sistem tersebut dapat digunakan untuk mengelola data yang berhubungan dengan usaha- usaha suatu perusahaan, menyebabkan terjadinya peristiwa pemberian kredit yang meliputi  prosedur,  dokumen,  pencatatan  dan  bagian  yang  terkait  dengan  tujuan menghasilkan  laporan  yang  dibutuhkan  oleh  manajemen  dan  pihak  lain  yang berkepentingan. Dengan adanya sistem akuntansi pemberian kredit tersebut maka pembayaran  kredit  dilakukan  pada  jangka  waktu  tertentu  yang  telah  disepakati dalam perjanjian (Tarigan, 2018).
Dalam  hal  ini  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  perlu  di  teliti  untuk mengetahui  bagaimana  prosedur  pemberian  kredit,  dokumen  yang  digunakan, fungsi  yang  terkait  dan  catatan  akuntansi  yang  sudah  berjalan  dengan  baik  dan sesuai dengan prosedur, agar tidak terjadi risiko kredit (Budijayanto, 2012).  Proses pemberian  kredit  harus  sesuai  dengan  sistem  pemberian  kredit  yang  telah ditetapkan. Dengan adanya sistem yang jelas dalam pemberian kredit, maka dapat membantu  pihak  bank,  terutama  dalam  penilaian  terhadap  calon  debitur.  Sistem pemberian  kredit  yang  baik  diharapkan  dapat  meningkatkan  kinerja  bank  dan meningkatnya kepercayaan masyarakat (Dewi dalam Piay et al., 2018).
Penyaluran  kredit  bank  menimbulkan  masalah  atau  ancaman,  yaitu  kredit macet.  Salah  satu  konsekuensi  dari  kredit  macet  adalah  ketidakmampuan  untuk membayar  kembali  kredit  tersebut,  baik  sebagian  atau  sepenuhnya. Ketidakkonsistenan  pelanggan  terhadap  tanggung  jawab  mereka  sebagai  debitur adalah penyebab utama kredit macet. Tidak adanya panen, penurunan penjualan, bencana alam, dan lain-lain adalah beberapa penyebab kredit macet. Faktor internal lainnya  termasuk  pegawai  bank  yang  tidak  melakukan  pekerjaan  mereka  sesuai dengan  Standar  Operasional  Perusahaan  (SOP)  yang  telah  ditentukan.  Untuk mencegah kredit macet, manajemen harus hati-hati saat mengajukan permohonan
kredit  dan  memiliki  sistem  akuntansi  yang  kuat.  Sistem  pengendalian  intern merupakan  bagian  yang  tak  terpisahkan  dari  sistem  informasi  akuntansi.  Oleh karena itu, sistem pengendalian intern serta sistem informasi akuntansi dibutuhkan untuk kelancaran proses pemberian kredit.
PT.  Bank  Tabungan  Negara,  Tbk  Kantor  Cabang  Gorontalo  adalah  sebuah perseroan  terbatas  yang  bergerak  dalam  bidang  usaha  jasa  perbankan.  PT.  Bank Tabungan Negara, Tbk Kantor Cabang Gorontalo, adalah sebuah Badan Usaha Milik Negara  (BUMN)  yang  dikenal  oleh  masyarakat  sebagai  bank  yang  berfokus  pada menyediakan  kredit  perumahan.  Salah  satu  produk  kredit  yang  ditawarkannya adalah  Kredit  Agunan  Rumah.  Tujuan  penelitian  ini  dimaksudkan  untuk memperoleh gambaran data-data terkait dengan sistem akuntansi pemberian kredit agunan  rumah  dalam  mendukung  pengendalian  internal  dalam  pemberian  kredit pada PT. Bank Tabungan Negara, Tbk Kantor Cabang Gorontalo.

## Metode Penelitian
Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kualitatif, adalah suatu metode analisis yang tidak didasarkan pada perhitungan statistik atau jumlah, tetapi dalam bentuk  pernyataan  dan  uraian  yang  selanjutnya  akan  disusun  secara  sistematis. Jenis  penelitian  ini  dilakukan  langsung  ke  sumber  data,  pengumpulan  data menggunakan instrumen penelitian dan data yang terkumpul berupa visi dan misi perusahaan,  struktur  organisasi,  dan  informasi  berupa  sistem  pemberian  kredit yang dilakukan di PT. Bank Tabungan Negara, Tbk Kantor Cabang Gorontalo. Teknik pengumpulan data adalah interview, dokumentasi dan observasi. Adapun jenis data yang  peneliti  gunakan  dalam  penelitian  ini  yaitu  data  primer  berupa  informasi tentang  perusahaan  serta  proses  pemberian  kredit,  dan  data  sekunder  berupa dokumen yang dapat dijadikan pendukung dalam penilitian ini.

## Hasil Dan Pembahasan
PT.  Bank  Tabungan  Negara  (Persero)  Tbk  atau  biasa  disingkat  menjadi  BTN, adalah  sebuah  Badan  Usaha  Milik  Negara  Indonesia  yang  bergerak  dibidang perbankan  namun  terkenal  sebagai  pionir  kredit  pemilikan  rumah  di  Indonesia. Untuk mendukung kegiatan bisnisnya, hingga akhir tahun 2022, bank ini memiliki 80  Kantor  Cabang  dan  30  Unit  kantor  cabang  syariah  yang  tersebar  di  seluruh Indonesia. Pada tahun 2020, bank ini memperkenalkan barunya yakni menjadi The Best  Mortgage  Bank  in  South  East  Asia pada  tahun  2025.  Untuk  mencapai  Visi tersebut,  bank  ini  menyatakan  bahwa  mereka  berupaya  memperkuat fungamentalnya,  salah  satunya  dengan  cara  memperkuat  rasio  permodaln.  Oleh karena itu, pada awal tahun 2020, bank ini juga meluncurkan Junior Global Bond (Tier 2 Capital) pertamanya. Obligasi subordinasi senilai US$ 300 juta tersebut pun disambut hangat dan oversubscribed hampir 12,3 kali.
Dalam  pelaksanaan  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  agunan  rumah  (KAR) pada  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Kantor  Cabang  Gorontalo  terdapat  bagian  yang terkait di dalamnya :
1. Consumer Loan Sales
2. Loan Service Staff
3. Data Entry Officer
4. Detail Validasi Officer
5. Collateral Verification Officer
6. Retail Risk Officer
7. Loan Officer
8. Consumer Lending Unit Head
9. Branch Manager
10. Deputi Branch Manager Bussiness
11. Loan Document Staff
12. Transaction Processing
Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi pemberian kredit agunan rumah (KAR) pada PT. Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Gorontalo adalah:
1. Dokumen Pendukung
a. Formulir aplikasi consumer loan
b. Surat kuasa pemotongan gaji/pensiunan
c. Fotocopy KTP, Kartu Keluarga, Surat Nikah/Cerai
d. Fotocopy NPWP
e. Asli slip gaji terakhir atau surat keterangan penghasilan
f. Fotocopy SK pengangkatan pegawai tetap
g. Fotocopy  Tabungan/Giro  di  Bank  BTN/Bank  lain  minimal  3  (tiga)  bulan terakhir
h. Fotocopy SPT tahunan
i. Fotocopy  akta  pendirian  perusahaan  berikut  perubahannya,  izin  usaha, NPWP, SIUP, TDP, SITU dan laporan keuangan/usaha terakhir
j. Fotocopy ijin-ijin praktek
k. Fotocopy SHM/SHGB/ dan IMB
l. Foto rumah dan denah lokasi rumah yang akan dibeli/diagunkan
m. Denah lokasi tempat kerja/tempat usaha
2. Dokumen Proses
a. Surat permohonan kredit (SPK)
b. Formulir BI Checking (FBI)
c. Laporan Penilaian Agunan (LPA)
d. Laporan Hasil Analisa Kredit (LHAK)
e. Surat Penolakan Permohonan Kredit (SP)
f. Surat Penegasan Persetujuan Penyediaan Kredit (SP3K)
g. Surat Pernyataan dan Kuasa Pemindahbukuan (SPKPB)
h. Perjanjian Kredit (PK)
i. Surat Persetujuan Debitur (SPD)
3. Dokumen Agunan
a. sertifikat Hak Milik (SHM) / Surat Hak Guna Bangunan (SHGB)
b. Izin Mendirikan Bangunan (IMB)
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi pemberian kredit rumah yaitu Buku Register, Sistem Layanan Informasi Keuangan (SLIK) Sistem E- Loan, Sylvester Integrated Banking System (SIBS).
Proses pemberian Kredit Agunan Rumah dilakukan dalam empat tahapan oleh PT. Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Gorontalo:
1. Pemohon  menyerahkan  seluruh  dokumen  dan  persyaratan  kepada  pihak Consumer  Loan  Sales untuk  dilakukan  pengecekan  serta  memastikan  bahwa dokumen pemohon sudah lengkap. Loan Service Staff menggunakan prinsip 5C dalam menganalisis dokumen calon debitur : (1) Character. Dalam hal ini pihak bank dapat melihat bagaimana keseriusan pemohon, serta riwayat kredit yang dimiliki  pemohon  menggunakan  Sistem  Informasi  Debitur  (SID),  (2) Capacity, dari  dokumen  yang  telah  diberikan  oleh  pemohon Loan  Officer memastikan keakuratan  dengan  menghubungi  kontak  yang  terkait  dengan  pemohon,  (3) Capital, pada  aspek  ini  pihak  bank  melihat  seberapa  kemampuan  pemohon dalam melakukan pembayaran kredit, (4) Collateral, pihak bank menilai aspek rumah  yang  akan  dijadikan  agunan  dengan  menilai  luas  tanah,  kondisi  fisik bangunan  serta  fasilitas  sekitar,  (5) Condition, pihak  bank  melakukan pengecekan usaha yang dilakukan, penghasilan usaha pemohon serta siapa saja
yang  bekerja  sama  dengan  pemohon.  Setelah  melaksanakan  analisis Loan Service  Staff mengecek  data BI  Checking di  SLIK IDeb dan  menginput  data pemohon pada sistem E-Loan .
2. Prosedur  keputusan  atas  permohonan  Kredit  Agunan  Rumah  setelah  melalui proses diatas maka Consumer Loan Sales merekomendasikan pengajuan kredit kepada Branch  Manager .  Tahap  ini  akan  dilakukan  oleh  pimpinan  cabang berdasarkan hasil penelitian yang dikumpulkan melalui wawancara. Pemimpin cabang, bersama dengan semua petugas atau karyawan kredit yang menerima permohonan dan menganalisis kredit, akan membahas dan memeriksa kembali semua  data debitur, hasil wawancara, dan laporan survei di lokasi yang telah diterima  dan  dianalisis  oleh  petugas  dan  analis  kredit  sebelum  kredit diputuskan.  Setelah  proses  pembahasan  dan  pemeriksaan  kembali  selesai, permohonan  kredit  akan  diputuskan.  jika  pengajuan  kredit  ditolak  maka pemohon  dapat  mengambil  keseluruhan  berkas,  tetapi  jika  pengajuan  kredit diterima  bank  akan  menginformasikan  serta  mengeluarkan  Surat  Penegasan Persetujuan Penyediaan Kredit (SP3K) kepada pemohon.
3. Prosedur  realisasi  Kredit  Agunan  Rumah  dalam  pelaksanaannya  terdapat perikatan  antara  pemohon  dan  pihak  bank  dengan  perjanjian  di  atas  materai sehingga pemohon mengalokasikan dana untuk biaya lainnya.
4. Prosedur  pembayaran  angsuran  dan  pelusanan  kredit  agunan  rumah  dapat dilakukan dengan 6 cara : (1) angsuran dipotong gaji, (2) pembayaran langsung ke bank, (3) pembayaran melalui ATM Batara, (4) pembayaran transfer melalui aplikasi BTN Mobile, (5) pembayaran melalui pos serta (6) pembayaran transfer bank.
Monitoring  kredit  dilakukan  untuk  memantau  bagaimana  kredit  debitur berjalan. laporan hasil monitoring kredit dibuatkan setiap akhir bulan sebagai bukti bagi bank dan debitur. Laporan ini akan diserahkan kepada Branch Manager.
Kredit  macet  dapat  terjadi  karena  berbagai  alasan,  termasuk  kegagalan pekerjaan pemohon dan sifat pemohon. PT. Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Gorontalo melakukan dua upaya: (1) Penagihan, di mana bank mengeluarkan surat peringatan  untuk  melakukan  penagihan;  dan  (2)  Lelang,  di  mana  bank  akan melelang  agunan  rumah  jika  pemohon  gagal  membayar  tagihan  setelah  tiga  kali mengeluarkan surat peringatan.
Sistem E-Loan sangat  efisien  dalam  proses  pemberian  kredit.  Sangat  efektif dalam  pelaksanaannya:  tidak  perlu  menunggu  waktu  yang  lama  untuk mendapatkan  kredit  karena  dapat  diakses  oleh  semua  aspek  yang  terkait  dengan pemberian kredit agunan rumah. Efisien — dalam pelaksanaannya, proses pemberian kredit tidak membutuhkan banyak kertas karena semua berkas hasil penilaian dan keputusan dapat dimasukkan ke dalam sistem ini.
Dalam  pemberian  kredit,  sistem E-Loan dan SLIK  IDeb adalah  komponen penting.  Mereka  berfungsi sebagai  penyedia  data  informasi  keuangan  debitur  dan memproses  pemberian  kredit  melalui  data  dan  berbagai  analisis  dan  keputusan. Menghubungkan data E-Loan dengan sistem SLIK IDeb akan meningkatkan layanan E-Loan dan menjamin keakuratan data debitur secara langsung. Didasarkan  pada  data  yang  dikumpulkan  selama  penelitian  tentang  Kredit Agunan Rumah pada PT. Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Gorontalo, analisis data  tersebut  dilakukan  untuk  menentukan  tujuan  penelitian,  yaitu  untuk mengetahui  bagaimana  Sistem  Akuntansi  Pemberian  Kredit  Agunan  Rumah  pada PT.  Bank  Tabungan  Negara  Kantor  Cabang  Gorontalo  meliputi  fungsi  dokumen, catatan akuntansi, dan prosedur yang digunakan.
Untuk mendapatkan kredit, prosesnya harus melewati beberapa langkah yang berbeda menurut struktur organisasi. Namun, perlu dipikirkan kembali apakah staf
Administrasi Pinjaman harus melakukan survey lapangan. Bagian Loan Officer lebih sesuai untuk melakukannya. Dengan cara ini, bagian analis kredit konsumen dapat melihat  secara  langsung  bagaimana  keadaan  agunan  yang  dijaminkan  untuk melakukan  penilaian.  Ini  mencegah  risiko  agunan  yang  dijaminkan  atau  kredit bermasalah  di  masa  mendatang.  Selain  itu,  bagian Data  Entry  Officer harus dimasukkan  ke  dalam  struktur  organisasi  secara  terbuka  karena  bagian  ini memainkan  peran  penting  dalam  proses  pemberian  kredit.  Untuk  memudahkan pencarian  dokumen,  maka  semua  dokumen  diberi  nomor  urut  cetak  pada  saat pengarsipan.  Selain  itu,  dokumen  ini  tersimpan  di  sistem E-Loan yang  mudah diakses  tanpa  harus  melihatnya  di  bagian  Dokumen  Pinjaman.  Sistem  akuntansi pemberian  kredit  agunan  rumah  memiliki  catatan  akuntansi  berupa  pengecekan kualitas calon debitur di sistem SLIK IDeb , input data permohonan, hasil analisis, persetujuan  dan  pencairan  melalui  sistem  E-Kredit,  dan  pengecekan  rekening debitur  di  sistem  SIBS.  Pencatatan  register  pada  buku  register  hanya  mencatat rekening debitur, nilai plafond kredit, dan beberapa data dari pengecekan BI.
Prosedur  pemberian  kredit  agunan  rumah  dilaksanakan  oleh  bagian Loan Service dimana pada pelaksanaannya melakukan wawancara kepada calun debitur, mengisi buku register, mengecek data calon debitur dalam sistem SLIK IDeb serta melakukan penginputan data calon debitur dalam sistem E-Loan, dan bagian Data Entry Operational akan melengkapi data calon debitur dalam sistem E-Loan. Pada proses  ini  adabaiknya  dilakukan  oleh  satu  bagian  saja  agar  lebih  efektif.  Analisa kredit agunan rumah pada dasarnya Loan Service hanya melihat calon debitur dari Character, Collateral, Capacity, Capital dan Condition . Keputusan persetujuan kredit dilakukan oleh bagian pemutus kredit sesuai dengan nilai Outstanding kredit yang diajukan, untuk Outstanding kredit 1,5 Miliyar dilakukan Branch Manager PT. Bank Tabungan  Negara  Kantor  Cabang  Gorontalo,  sedangkan  untuk  pengajuan  kredit dengan plafond lebih dari 1,5 Milyar perlu dilakukan pengajuan ke Kantor Wilayah untuk memperoleh persetujuan kredit oleh Retail Risk Officer untuk menilai risiko kredit.  Proses  pencairan  kredit  dilakukan  oleh  bagian  pemutus  kredit.  Untuk melakukannya,  debitur  menyerahkan  dokumen  agunan  kepada  Loan  Service  dan menandatangani perjanjian kredit; Loan Service meminta legalitas dokumen agunan dari notaris dan menandatanganinya; dan Loan Service dan bagian pemutus kredit menandatangani dokumen perjanjian kredit. Dalam hal ini, terjadi perikatan kredit antara pihak bank yang sah dan pihak debitur. Debitur harus menyediakan dana di rekening  tabungan  untuk  membayar  provisi  dan  premi  asuransi  untuk pencairannya.
Sebagai  hasil  dari  penelitian  yang  dilakukan  di  PT.  Bank  Tabungan  Negara Kantor  Cabang  Gorontalo,  ditemukan  bahwa lima  komponen  utama  pengendalian internal yang didasarkan pada prinsip Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) :
1. Lingkungan Pengendalian . Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan yaitu lingkungan pengendalian pada PT. Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Gorontalo telah diterapkan dengan baik. Hal tersebut terbukti dengan adanya karyawan yang teliti dalam memeriksa data nasabah, penerapan prinsip Know Your Employee dimana proses perekrutan karyawan yang memiliki pengetahuan dan memiliki kualitas kerja yang baik yang melasanakan tugas sesuai dengan job description dan struktur organisasi yang jelas.  Prinsip ini  juga  diterapkan dalam  pemberian  kredit,  di  mana  manajemen  harus  mengidentifikasi  dan memahami informasi  tentang  calon debitur  sebelum  memberikan  kredit,  yang dibuktikan  dengan  melakukan  wawancara,  meninjau  dokumen  pendukung kredit,  dan  meninjau  rekaman  pembiayaan  debitur  pada  SLIK  IDeb.  Ini memastikan  bahwa  tugas-tugas  yang  terkait  dengan  pemberian  kredit  telah
dilakukan dengan benar sesuai dengan struktur organisasi dan tanggung jawab yang diberikan kepada mereka.
2. Penilaian Risiko . Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan penilaian risiko telah dilakukan dengan baik, dimana setiap unit kerja yang terkait dengan penilaian kredit agunan rumah telah melakukan penilaian kualitas calon debitur sehingga pada saat putusan kredit oleh Branch Manager telah melewati penilaian oleh bagian analis kredit. Begitupun untuk Outstanding kredit diatas 1,5 Milyar penilai dan pemutus kredit dilakukan oleh bagian pemutus kredit Cabang dan bagian Retail Risk Officer.
3. Aktivitas  Pengendalian .  Pengendalian  internal  PT.  Bank  Tabungan  Negara Kantor Cabang Gorontalo dapat dilihat dalam proses pemberian kredit. Ini dapat dilihat  dari  pengotorisasian  yang  dilakukan  dengan  jelas,  bernomor  urut  dan tanggal  pada  dokumen  pengotorisasian  yang  dilakukan  jelas,  serta  pada dokumen yang berkaitan dengan pemberian kredit. Selain itu, ada  pemisahan fungsi  yang  cukup  baik.  Kebijakan  pemberian  kredit  diatur  sesuai  dengan petunjuk  manajemen,  batasan  -  batasan  yang  terkait  dengan  tugas  dan tanggung jawab setiap bagian dalam pemberian kredit, yang ditunjukkan dengan tingkat pemutus kredit yang sesuai dengan plafond kredit dan Retail Risk Officer sebagai  penilai  risiko  untuk  Outstanding  kredit  yang  melebihi  limit  cabang. Kebijakan  dibuat  berdasarkan  penilaian  risiko  kredit  sesuai  dengan  standar operasional prosedur dan surat edaran direksi.
4. Sistem Informasi dan Komunikasi . Dari hasil penelitian yang dilakukan dapat dilihat  bahwa  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Kantor  Cabang  Gorontalo menggunakan  Sistem  Layanan  Informasi  Keuangan  OJK  untuk  melacak aktivitas  pinjaman  debitur  di  lembaga  keuangan  lainnya.  Komunikasi  yang terjadi  selama  pemberian  kredit  memberikan  informasi  pada  debitur  tentang persyaratan pemberian kredit yang harus dipenuhi dan memungkinkan mereka untuk  menghubungi  notaris  untuk  mendapatkan  informasi  tambahan. Komunikasi  yang  baik  antara  karyawan  dan  nasabah,  terbukti  selama proses pemberian kredit agunan rumah, nasabah memperoleh informasi tentang kredit dengan  jelas,  hal  ini  untuk  memastikan  bahwa  baik  pihak  internal  maupun eksternal memiliki pemahaman yang jelas tentang tugas yang harus dilakukan selama  proses  kredit  agunan  rumah.  Hal  ini  juga  sangat  membantu  sistem pengendalian internal perusahaan berjalan dengan baik.
5. Monitoring . Dari hasil penelitian yang dilakukan dapat dilihat bahwa  Dengan menggunakan  sistem  E-Loan  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Kantor  Cabang Gorontalo dapat melihat bagaimana proses pemberian kredit berlangsung, mulai dari  permohonan  kredit  hingga  pelunasan  kredit,  yang  dapat  dipantau  oleh bagian-bagian  yang  terkait  dengan  pemberian  kredit.  Dengan  menggunakan sistem  SIBS  dapat  melihat  perkembangan  bagaimana  debitur  menggunakan dana  kredit  dan  melunasinya.  untuk  menghindari  penyalahgunaan  wewenang dan  mengetahui  bagaimana  proses  pemberian  kredit  berjalan  yaitu  adanya evaluasi  yang  dilakukan  setiap  bulan  dan  laporan – laporan  mengenai  hasil kinerja  karyawan  serta  proses  berjalannya  kredit  agunan  rumah.  PT.  Bank Tabungan  Negara  Kantor  Cabang  Gorontalo  memiliki  kemampuan  yang memadai  untuk  menentukan  tingkat  risiko  yang  terkait  dengan  pemberian kredit, sehingga dapat meminimalisir setiap risiko – risiko yang mungkin terjadi pada setiap proses pemberian kredit agunan rumah yang dijalankan.
Selain  itu,  nasabah  tetap  diawasi  dan  dinilai  oleh  bank.  Jika  pembayaran mereka  tertunda  hingga  nasabah  tidak  dapat  membayar  cicilan  kreditnya  setelah melewati  tahap-tahap  sebelumnya  yang  telah  diberikan,  bank  akan  melakukan
penarikan terhadap jaminan yang diberikan pada saat permohonan. Jika nasabah tidak juga membayar cicilan kreditnya pada tahap ini, bank akan melakukan lelang.
Hasil dari pembahasan jelas bahwa setiap pemberian kredit kepada setiap bank akan melewati proses yang telah ditetapkan oleh bank yang bersangkutan. Dalam hal  ini,  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Cabang  Gorontalo  adalah  bank  yang bersangkutan.  Metode  yang  digunakan  oleh  bank  untuk  mengetahui  identitas pemohon kredit dan menentukan kredibilitas mereka. Aturan dan perjanjian yang telah disetujui oleh bank dan pemohon memastikan bahwa pinjaman kredit dapat diberikan. Aturan yang dibuat oleh PT. Bank Tabungan Negara Cabang Gorontalo bertujuan untuk mencegah masalah yang mungkin terjadi di masa  depan, seperti keterlambatan penyetoran uang atau klien yang sudah memiliki kredit macet. Untuk hal ini, bank juga telah melakukan apa yang harus dilakukan, seperti memberikan peringatan,  berbicara  antara  bank  dan  pelanggan  tentang  cara  melunasi  atau menyelesaikan  hutang,  menunda  waktu  pembayaran  kredit,  dan  melakukan jaminan untuk dilelang bagi pelanggan yang tidak dapat membayar hutang mereka. Pihak  bank  akan  melakukan  konfirmasi  atau  pemberitahuan  untuk  setiap penyetoran,  baik  yang  belum  atau  terlambat  menyetorkan  cicilan  kredit.  Dalam konfirmasi ini, tanggal jatuh tempo pembayaran cicilan kredit diberitahukan. Jika debitor  belum  melakukan  penyetoran  pada  tanggal  jatuh  tempo,  bank  akan melayangkan surat peringatan. Apabila lewat satu bulan dari semenjak dilayangkan surat  peringatan  debitor  belum  juga  beritikad  baik  menyelesaikan  kewajibannya membayar  kredit,  maka  pihak  bank  akan  memberikan  surat  peringatan  kembali sampai dengan ketiga kalinya.
Penelitian  tentang  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  ini  juga  pernah dilakukan  oleh  (Effendi  &  Harahap,  2020),  dimana  sistem  akuntansi  dan pengendalian internal dijadikan sebagai variabel independen dan pemberian kredit sebagai  variabel  dependen.  Dengan  hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  secara simultan  sistem  akuntansi  dan  pengendalian  internal  berpengaruh  signifikan terhadap  pemberian  kredit.  (Budijayanto,  2012)  melakukan  penelitian  tentang sistem  akuntansi  pemberian  kredit  dengan  hasil  penelitian  menujukkan  bahwa sistem akuntansi pemberian kredit sudah cukup baik namun terdapat kelemahan pada saat memverifikasi daftar gaji dari instansi, dan kurang maksimalnya analisis 5C  khusunya Capacity dan Condition  of  Economy .  (Piay  et  al.,  2018)  memperoleh hasil  bahwa  sistem  akuntansi  pemberian  kredit  agunan  rumah  sudah  berjalan dengan baik, dan sesuai dengan standar yang ditetapkan, serta telah didukung oleh sistem  E-Loan,  dan  penerapan  pengendalian  internal  sudah  memenuhi  unsur pengendalian  internal  COSO  dengan  baik,  karena  dilaksanakan  sesuai  dengan pedoman kebijakan standar operasional prosedur dan kebijakan direksi.
Adapun penelitian yang dilakukan oleh (Sondakh et al., 2018) hasil penelitian menujukkan  bahwa  PT.  Bank  SulutGo  cabang  pembantu  Samratulangi  telah menerapkan  komponen  pengendalian  internal  dengan  baik  dan  memadai,  serta didukung dengan kebijakan dan prosedur pemberian kredit modal kerja yang baik. (Yunitasari  et  al.,  2015)  melakukan  penelitian  dengan  hasil  menujukkan  bahwa prosedur  pemberian  kredit  sudah  berjalan  dengan  baik  dan  sesuai  dengan  teori, namun belum ada  proses wawancara  kedua. (Prabawanti et al., 2014) melakukan penelitian  dengan judul  analisis  sistem  dan  prosedur akuntansi  pemberian  kredit modal kerja dalam upaya peningkatan pengendalian intern, dengan hasil penelitian menunjukkan  bahwa  dalam  pelaksanaan  praktek  yang  sehat,  belum  pernah diadakannya  pemeriksanaan  mendadak  oleh  pengawas  intern.  Meskipun  belum memiliki pengawas intern, sebaiknya pihak direksi juga mengemban tugas sebagai pengawas intern.

## Kesimpulan Dan Saran
Simpulan  dari  penelitian  ini  bahwa  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Cabang Gorontalo menerapkan sistem kredit agunan rumah dengan otoritas yang jelas dan sesuai  dengan  prosedur  operasional yang  standar  berupa  nasabah  harus  mengisi formulir  permohonan  kredit  kemudian  oleh  pihak  bank  akan  dilakukan  analisis berupa interview, verifikasi dan appraisal sebelum mengambil keputusan mengenai pemberian kredit. Terjadi komunikasi yang efektif antara bank, debitur, developer, dan notaris saat  memberikan kredit agunan rumah. Adanya  sistem e-loan E-Loan yang  dapat  memberikan  kemudahan  dalam  proses  pemberian  kredit  dan pengambilan keputusan kredit yang lebih efektif dan efisien dari sistem pemberian kredit  yang  biasa.  Proses  pemberian  kredit  dilakukan secara  terpisah  pada  setiap tahap dan didukung dengan lampiran dokumen dan catatan akuntansi yang akurat untuk  memastikan  bahwa  pemberian  kredit  dilakukan  sepenuhnya.  Pelaksanaan sistem pemberian kredit, tahap permohonan dan pengajuan, tahap analisis kredit, tahap pengambilan keputusan, dan tahap pelaksanaan kredit. PT. Bank Tabungan Negara Cabang Gorontalo telah melakukan pengendalian internal yang efektif pada sistem  akuntansi  pemberian  kredit  agunan  rumah.  Pengendalian  internal  ini dilakukan  sesuai  dengan  pedoman  standar  operasional  prosedur  dan  kebijakan direksi,  didukung  oleh  prinsip Know  Your  Customer yang  sangat  kompeten  yang membantu mengurangi risiko kredit, dan didukung oleh sistem SLIK IDeb dan SIBS yang  memberikan  informasi  yang  relevan  untuk  melakukan  pemantauan pengendalian internal.
Adapun saran dari penelitian ini yaitu untuk menghindari risiko agunan yang dijaminkan,  proses  peninjauan  lapangan  adabaiknya  dilakukan  oleh  bagian  Loan Officer karena lebih tepat hal ini memungkinkan bagian Loan Officer dapat menilai secara langsung keadaan agunan yang dijaminkan untuk dinilai. Untuk melakukan pengisian data calon debitur, proses peninjauan lapangan harus dilakukan satu kali antara Loan Service Service dan Data Entry Operational . Untuk meminimalkan risiko kredit pada tingkat yang lebih besar, bagian risiko kredit harus melakukan analisis risiko kredit pada semua tingkat nilai plafond kredit daripada hanya pada tingkat nilai saja, hal ini untuk meminimalisir kemungkinan kredit bermasalah.

## Daftar Pustaka
Budijayanto,  E.  D.  (2012). Sistem  Akuntansi  Pemberian  Kredit  Pada  PD.  BPR  BKK Ungaran  Kabupaten  Semarang .  Tugas  Akhir.  Universitas  Negeri  Semarang. Semarang.
Effendi,  S.,  &  Harahap,  B.  (2020).  Pengaruh  Sistem  Akuntansi  Dan  Pengendalian Internal Terhadap Pemberian Kredit Oleh Pt Bank Ocbc Nisp Tbk Kota Batam. Jurnal Akuntansi Barelang , 5 (1), 37 – 46. https://doi.org/10.33884/jab.v5i1.2648
Jatmoko,  J.  (2008). Penggunaan  Cash  Collateral  (Jaminan  Tunai)  Sebagai  Upaya Pengamanan Pemberian Kredit Di Perbankan . Thesis. Universitas Gadjah Mada. Piay, Y. S. E., Elim, I., & Lambey, R. (2018). Analisis Sistem Akuntansi Pemberian Kredit Agunan Rumah (KAR) Pada PT. Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Manado. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern , 13 (2), 119 – 128.
Prabawanti,  A.,  AR,  M.  D.,  &  Sudjana,  N.  (2014).  Analisis  Sistem  dan  Prosedur Akuntansi  Pemberian  Kredit  Modal  Kerja  Dalam  Upaya  Peningkatan Pengendalian  Intern  (Studi  Pada  BPR  PermataArtha  Surya  Surabaya). Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) , 17 (2), 1 – 9.
Rahmany,  S.  (2017).  Sistem  Pengendalian  Internal  dan  Sistem  Manajemen  Risiko Pembiayaan  Pada  Bank  Syariah. IQTISHADUNA:  Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Kita , 6 (2), 193 – 222.
Saroinsong, A. N. (2014). Fungsi Bank Dalam Sistem Penyaluran Kredit Perbankan. Lex Privatum , 2 (3), 130 – 137.
Sondakh, M., Ilat, V., & Budiarso, N. S. (2018). Analisis Sistem Pengendalian Internal (SPI) Terhadap Sistem Akuntansi Pemberian Kredit Modal Kerja Pada PT. Bank Sulutgo  Cabang  Pembantu  Sam  Ratulangi. Jurnal  Riset  Akuntansi  Going Concern , 13 (4), 610 – 617. https://doi.org/10.32400/gc.13.04.21553.2018 Tarigan,  B.  (2018). Sistem  Akuntansi  Pemberian  Kredit  Pada  PT.  BPR  Pijer  Podi Kekelengen . http://repository.uhn.ac.id/handle/123456789/5744 Wiwoho, J. (2020). Peran Lembaga Keuangan Bank Dan Lembaga Keuangan Bukan Bank  Dalam  Memberikan  Distribusi  Keadilan  Bagi  Masyarakat. MMH , 43 (1),
87 – 97.
Yunitasari, I., Atmanto, D., & Wi Endang, M. G. (2015). Analisis Prosedur Pemberian Kredit Modal Kerja Dalam Usaha Mengantisipasi Kredit Bermasalah (Studi Pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Cabang Jombang. Jurnal Administrasi Bisnis , 26 (2), 1 – 7.