## ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) TBK. SEBELUM DAN SELAMA PANDEMI COVID-19
Dwi Haryono WIRATNO 1 , Rahmawati Hanny YUSTRIANTHE 2
1 Politeknik YKPN, Yogyakarta, Indonesia.
2 Politeknik YKPN, Yogyakarta, Indonesia. Corresponding Author. Email: rahmahanny@gmail.com Article Info Abstract Article History: Submission : 25-08-2023 Revised : 29-08-2023 Accepted : 31-08-2023
The  study  aims  to  determine  the  differences  in  the  financial performance of PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. before the covid-19  pandemic  and  during  the  covid-19  pandemic  as  measured using NPL, BOPO, ROA, ROE, and LDR ratios. The sample used in this  study  is  the  financial  statements  of  PT  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero)  Tbk.  for  the  fisrt  quarter  of  2017  to  the  fourth  quarter  of 2022 with a population of 24. This study uses secondary data in the form of financial statements obtained from the website www.bri.co.id and www.idx.co.id . The method used is descriptive comparative using SPSS statistical software. The result of the study using paired sample t-test show that there is a difference in average financial performance before  the  covid-19  pandemic  with  average  financial  performance during the covid-19 pandemic.

## Keywords:
Non  Performing  Loan  (NPL),  Operating Expense  and  Operating  Income    (BOPO), Return  on  Assets  (ROA),  Return  on  Equity (ROE),  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR), financial performance

## Citation:
Wiratno, D. W., & Yustrianthe, R. H. (2023). ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO) TBK. SEBELUM DAN SELAMA PANDEMI COVID-19 . Jurnal Akuntansi, Vol. 12 (2) DOI https://doi.org/ 10.46806/ja.v12i2.1010

## URL:
https://jurnal.kwikkiangie.ac.id/index.php/JA/arti cle/view/1010/724

## 1. Pendahuluan
Perbankan menjadi salah satu pilar utama sistem keuangan di Indonesia. Perbankan memegang peranan penting  dalam  perekonomian  karena berfungsi  sebagai Financial Intermediary yaitu lembaga  yang  mampu menghimpun  dana  dan menyalurkan  kembali  dana  yang  dimiliki  kepada  unit  ekonomi  yang membutuhkan dana. Menurut Undang-undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perbankan, Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup masyarakat.
Salah satu bank komersial terbesar di Indonesia adalah Bank Rakyat Indonesia atau sering disingkat BRI. Bank  Rakyat  Indonesia  menjadi  salah  satu  bank  milik  pemerintah  yang  berdiri  sejak  tahun  1895  yang mendasarkan dirinya kepada pelayanan masyarakat kecil sampai sekarang tetap konsisten dengan pemberian fasilitas kredit kepada golongan pengusaha kecil. Sebagai salah satu lembaga keuangan, bank perlu menjaga kinerjanya agar beroperasi secara optimal. Untuk menjadikan Bank Rakyat Indonesia sebagai salah satu bank terbesar dalam aset dan keuntungan, diperlukan pengelolaan manajemen yang baik serta didukung oleh sumber daya yang profesional. Aset dan keuntungan yang besar merupakan bagian dari kesuksesan kinerja keuangan.
Kinerja  keuangan  menjadi  hal  yang  penting  bagi  pelaku  usaha  karena  merupakan  salah  satu  indikator untuk  mengetahui  usaha  yang  dijalankan  akan  terus  berjalan  dengan  baik  kedepannya  atau  tidak.  Kinerja keuangan  adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk  melihat  sejauh  mana  perusahaan  telah  melaksanakan
dengan  menggunakan  aturan-aturan  pelaksanaan  keuangan  secara  baik  dan  benar  (Fahmi,  2019).  Kinerja keuangan  suatu  bank  dapat  dinilai  melalui  analisis  laporan  keuangannya  yang  terdiri  dari  Laporan  Posisi Keuangan dan Laporan Laba Rugi. Informasi mengenai kinerja keuangan perusahaan dapat digunakan investor sebagai  alat  untuk  melihat  apakah  mereka  akan  mempertahankan  investasinya  di  perusahaan  tersebut  atau mencari perusahaan lain. Apabila kinerja keuangan perusahaan baik maka nilai usaha perusahaan juga tinggi. Sebaliknya, jika kinerja keuangan perusahaan tidak baik maka investor akan meninggalkan perusahaan dan berdampak pada berkurangnya modal perusahaan bahkan perusahaan akan kesulitan dalam memaksimalkan aset yang dimiliki apabila terjadi krisis keuangan, kondisi ekonomi yang tidak stabil, atau saat terjadi pandemi seperti pandemi covid-19 .
Tahun 2020 tepatnya pada bulan Maret, Indonesia resmi menyatakan pandemi covid-19 telah masuk ke Indonesia. Pandemi ini nyatanya berdampak pada berbagai sektor usaha. Dengan terganggunya sektor usaha berakibat pada melambatnya pertumbuhan ekonomi. Beberapa perusahaan mengalami penurunan penjualan hingga  kesulitan  keuangan,  sehingga  perusahaan  diindikasikan  mengalami  penurunan  dalam  kinerja keuangannya.  Dampak  pandemi covid-19 pada  bidang  perbankan  diperkirakan  akan  memicu  pertumbuhan kredit mengalami perlambatan atau penurunan yang nantinya akan mengakibatkan naiknya kredit macet ( non perfoming loan) . Hal tersebut akan mempengaruhi tingkat kesehatan bank.
Dalam  menilai  kinerja  keuangan  perbankan,  dibutuhkan  teknik  pengukuran  yaitu  teknik  analisis  rasio bank. Rasio bank dapat digunakan untuk mengetahui kesehatan bank dan kondisi keuangan bank yang dihitung dari laporan keuangan yang telah disajikan secara periodik. Analisis kinerja keuangan bank akan ditinjau dari beberapa rasio bank yang meliputi Non Performing Loan (NPL), Loan to Deposit Ratio (LDR), Return On Assets (ROA), Return On Equity (ROE), dan Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO). Rasio NPL yaitu rasio yang mengukur jumlah kredit macet atau tidak lancar dalam suatu portofolio kredit. Rasio ini merupakan indikator yang digunakan oleh lembaga keuangan untuk mengevaluasi risiko kredit yang dimilikinya.  Semakin rendah  rasio  NPL,  maka  semakin  baik  performa  portofolio  kredit  lembaga  keuangan tersebut.  Rasio  NPL  yang  tinggi  dapat  menunjukkan  bahwa  lembaga  keuangan  tersebut  mengalami  risiko kredit  yang  tinggi  dan  kemungkinan  besar  berdampak  negatif  pada  lembaga  keuangan  tersebut.  Selama pandemi covid-19 banyak  lembaga  keuangan  mengalami  peningkatan  rasio  NPL  karena  adanya  dampak negatif dari pandemi pada perekonomian konsumen. Dalam penelitian Osmotik & Sibarani (2022) menyatakan terdapat perbedaan signifikan rata-rata antara kinerja keuangan yang diukur menggunakan rasio NPL sebelum dan selama pandemi. Hal tersebut berbeda dengan penelitian Permatasari et al. (2023) yang menyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan dengan rasio NPL sebelum dan selama pandemi.
Rasio LDR adalah rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana suatu bank menggunakan dana pihak ketiga (deposito) untuk memberikan kredit atau pinjaman kepada nasabah. Semakin tinggi rasio LDR suatu bank, semakin besar pula risiko likuiditas yang dimiki oleh bank tersebut karena bank mengalihkan dana dari  deposito  ke  kredit.  Namun,  jika  rasio  LDR  terlalu  rendah  maka  bank  tidak  akan  memaksimalkan penggunaan dana yang dimilikinya untuk memberikan kredit dan menghasilkan keuntungan. Rasio LDR yang baik dapat membantu bank memaksimalkan penggunaaan dana pihak ketiga untuk memberikan kredit yang menguntungkan.  Sejak  pandemi covid-19 melanda,  banyak  bank  mengalami  penurunan  rasio  LDR.  Dalam penelitian Budianto et al. (2023) menyatakan bahwa terdapat perbedaan kinerja keuangan sebelum dan selama pandemi covid-19 pada rasio LDR. Namun, dalam penelitian Setiani (2022) menyatakan bahwa bahwa tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan dengan rasio LDR sebelum dan selama pandemi.
Return on Assets (ROA) adalah rasio keuangan yang digunakan untuk mengukur efektivitas pengelolan aset bank dalam menghasilkan keuntungan. Interpretasi dari ROA bank adalah semakin tinggi ROA, semakin efektif  bank  dalam  menghasilkan  laba  dari  aset  yang  dimilikinya.  Rasio  ROA  suatu  bank  selama  pandemi dapat  bervariasi  tergantung  pada  situasi  dan  kondisi  bank  tersebut.  Dalam  penelitian  Maghfiroh  (2021) menyatakan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan kinerja keuangan sebelum dan selama pandemi covid- 19 pada rasio ROA.
Rasio Return  on  Equity (ROE)  adalah  rasio  keuangan  yang  mengukur  kemampuan  suatu  bank  dalam menghasilkan laba bersih dari modal yang ditanamkan oleh pemegang saham. ROE biasanya digunakan untuk mengukur seberapa efektif suatu bank dalam memanfaatkan modal yang dimiliknya untuk menghasilkan laba. Selama pandemi, ROE bank juga dapat bervariasi tergantung pada situasi dan kondisi bank tersebut. Dalam penelitian  Sullivan  &  Widoatmodjo  (2021)  rasio  ROE  terdapat  perbedaan  yang  tidak  signifikan  terhadap kinerja bank sebelum dan selama pandemi. Namun, dalam penelitian  Permatasari et al. (2023)  menyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan kinerja keuangan dengan rasio ROE sebelum dan selama pandemi.
Rasio  BOPO  yaitu  rasio  keuangan  yang  mengukur  efisiensi  biaya  operasional  suatu  bank  terhadap pendapatan operasional yang dihasilkan. Semakin rendah rasio BOPO suatu bank, semakin baik efisiensi biaya
operasionalnya.  Selama  pandemi covid-19 banyak  perusahaan  mengalami  penurunan  pendapatan  dan pertumbuhan biaya operasional. Menurut penelitian Osmotik & Sibarani (2022) terdapat perbedaan signifikan rata-rata antara kinerja keuangan yang diukur menggunakan rasio BOPO sebelum pandemi covid-19 dengan kinerja keuangan yang diukur menggunakan rasio BOPO selama pandemi covid-19. Namun dalam penelitian Budianto et al. (2023) tidak ada perbedaan kinerja keuangan sebelum dan selama pandemi covid-19 pada rasio BOPO.
Dari beberapa hasil penelitian yang sudah dipaparkan tersebut cenderung menunjukkan hasil yang tidak konsisten.  Ketidakkonsistenan  tersebut  mendorong  penulis  untuk  melakukan  penelitian  kembali  mengenai perbandingan kinerja keuangan PT Bank BRI (Persero) Tbk. sebelum dan selama pandemi covid-19 . Penelitian ini juga berusaha mengembangkan penelitian yang dilakukan oleh Osmotik & Sibarani (2022). Periode yang digunakan  peneliti  sebelumnya  adalah  tahun  2018  sampai  dengan  tahun  2021,  sedangkan  penelitian  ini menggunakan  periode  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2022.  Rasio  yang  digunakan  pada  penelitian sebelumnya yaitu Non Performing Loan (NPL), Return On Assets (ROA), dan Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), sedangkan pada penelitian ini menggunakan rasio Non Performing Loan (NPL), Loan to  Deposit  Ratio (LDR), Return  On  Assets (ROA), Return  On  Equity (ROE),  dan  Beban  Operasional Pendapatan  Operasional  (BOPO).  Berdasarkan  uraian  di  atas,  penulis  tertarik  untuk  melakukan  analisis terhadap kinerja keuangan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Sebelum Dan Selama Pandemi Covid- 19.

## 2. Kajian Teori dan Pengembangan Hipotesis

## 2.1. Teori Sinyal (Signaling Theory)
Menurut  Brigham  &  Houston  (2016) signaling  theory adalah  sesuatu  sikap  manajemen  perusahaan dalam  memberi  petunjuk  untuk  investor  terkait  pandangan  manajemen  pada  prospek  perusahaan  di  masa mendatang.  Teori  sinyal  adalah  suatu  tindakan  yang  diambil  manajemen  perusahaan  untuk  memberikan petunjuk  pada  investor  tentang  cara  manajemen  memandang  prospek  perusahaan.  Teori  ini  memberikan penjelasan  mengenai  alasan  perusahaan  memiliki  dorongan  untuk  menyampaikan  informasi  terkait  laporan keuangan  perusahaan  untuk  pihak  eksternal.  Dorongan  untuk  menyampaikan  informasi  terkait  laporan keuangan  perusahaan  untuk  pihak  eksternal  dilandasi  pada  adanya  asimetri  informasi  antar  manajemen perusahaan dan pihak eksternal. Hal yang dapat dilakukan untuk mengurangi asimetri informasi yang terjadi yaitu dengan memberikan sinyal kepada pihak luar yang dilakukan melalui laporan keuangan perusahaan yang didalamnya  terdapat  informasi  kinerja  keuangan  perusahaan  yang  dapat  dipercaya  dan  akan  memberikan kepastian mengenai prospek keberlanjutan perusahaan kedepannya.
Manajemen  perusahaan  yang  didasari  motivasi signaling yang  berkaitan  dengan  pembagian  dividen dimana  informasi  kinerja  keuangan  perusahaan  yang  dibagikan  dapat  menjadi  sinyal  positif  atas  suatu investasi.  Sinyal  ini  mendorong  investor  untuk  berinvestasi  dengan  membeli  saham  perusahaan.  Semakin banyak  investor  yang  berinvestasi  di  perusahaan,  volume  perdagangan  saham  perusahaan  akan  meningkat. Keadaan ini membawa dampak pada kenaikan harga pasar saham perusahaan ataupun nilai perusahaan.
Menurut  Fahmi  (2019)  kinerja  keuangan  adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk  melihat  sejauh mana perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar. Kinerja keuangan bank merujuk pada evaluasi keuangan yang dilakukan terhadap sebuah bank atau lembaga keuangan. Menurut Laksono (2014) kinerja keuangan bank merupakan gambaran kondisi keuangan dan  prestasi  suatu  bank  pada  periode  tertentu  yang  dicapai  dalam  operasionalnya.  Untuk  memperoleh informasi  kinerja  dan  prestasi  keuangan  bank  terdapat  beberapa  indikator  yang  digunakan,  seperti pertumbuhan pendapatan yang mencakup total pendapatan bank, rentabilitas yang mencakup keuntungan yang dihasilkan  bank  dari  modal  yang  diinvestasikan,  kualitas  aset  yang  mencakup  kesehatan  kredit  bank  dan kemampuan  bank  dalam  mengelola  risiko  kredit,  likuiditas  yang  mencakup  kemampuan  bank  dalam memenuhi kewajiban finansialnya, serta efisiensi yang mencakup biaya operasional bank dalam menghasilkan pendapatan.  Semua  indikator  kinerja  keuangan  ini  saling  terkait  dan  memberikan  gambaran  keseluruhan tentang kesehatan keuangan bank. Kinerja keuangan yang baik merupakan sinyal yang menunjukkan bahwa bank tersebut dapat memenuhi berbagai kewajiban finansialnya dan dapat beroperasi secara efektif.

## 2.2. Pengembangan Hipotesis
Ada berbagai indikator yang dapat dipakai untuk memperoleh informasi kinerja dan prestasi keuangan bank, yaitu dengan menggunakan berbagai analisa rasio keuangan seperti LDR , BOPO, ROA, ROE dan NPL . Non  Performing  Loan (NPL) yaitu  petunjuk  yang  berguna  untuk  menjelaskan  kerugian  akibat  risiko pembiayaan. Pemicu mendasar dari risiko ini yaitu evaluasi pembiayaan yang kurang cermat dan lemahnya
antisipasi  kemungkinan  risiko  usaha  yang  dibiayai  yang  akan  timbul.  Jika  bank  tidak  dapat  memperoleh kembali angsuran dari pinjaman yang diberikannya maupun investasi yang sedang dilakukannya, maka risiko pembiayaan  akan  timbul.  Jika  rasio  NPL  tinggi  maka  pihak  bank  akan  melakukan  pengurangan  dalam memberikan  pembiayaan  kepada  masyarakat.  Akan  tetapi,  jika  rasio  NPL  rendah  maka  pihak  bank  akan meningkatkan pemberian pembiayaan kepada masyarakat. Selama pandemi covid-19 banyak bank mengalami peningkatan  rasio  NPL  karena  adanya  dampak  negatif  dari  pandemi  pada  perekonomian  dan  pendapatan konsumen.  Hal  tersebut  sejalan  dengan  penelitian  Osmotik  &  Sibarani  (2022);  Budianto  et  al.  (2023); Maghfiroh (2021); Sullivan & Widoatmodjo (2021); Amrina, Faizah & Supriyaningsih (2021) dimana terdapat perbedaan  signifikan  antara  NPL  sebelum  pandemi covid-19 dengan  NPL  selama  pandemi covid-19. Berdasarkan deskripsi tersebut maka dapat diperoleh hipotesis sebagai berikut:
H 1 : Ada perbedaan NPL sebelum dan selama pandemi covid-19
BOPO  adalah  pengukuran  kemampuan  dalam  mengevaluasi  kapasitas  sebuah  perusahaan  dalam mengelola beban operasional dengan pendapatan operasional secara efisiensi. Biaya operasional digunakan untuk  mengukur  tingkat  efisien  dan  kemampuan  bank  dalam  melakukan  kegiatan  operasionalnya.  Biaya operasional yaitu pengeluaran yang dikeluarkan oleh bank dalam menjalankan aktivitas utamanya. Pendapatan operasional merupakan  penerimaan  utama  bank  yaitu  penerimaan  bunga  yang didapatkan  dari  penempatan dana dalam bentuk kredit dan pendapatan operasi lainnya.
Bank  yang  efisien  dalam  mengendalikan  biaya  operasionalnya  mampu  menekan  kerugian  yang disebabkan  oleh  ketidakefisienan  dalam  mengelola  bisnisnya  sehingga  laba  yang  didapatkan  juga  akan meningkat.  Semakin  rendah  BOPO  menunjukkan  semakin  efisiensi  bank  dalam  menjalankan  aktivitas bisnisnya  sehingga  semakin  baik  kinerja  keuangan  bank  tersebut.  Selama  pandemi covid-19 banyak perusahaan mengalami penurunan pendapatan dan pertumbuhan biaya operasional yang tinggi. Oleh karena itu, terjadi beda BOPO sebelum dan selama pandemic sebagaimana temuan penelitian Setiani (2022); Osmotik &  Sibarani  (2022);  Niu  &  Wokas  (2021);  Maghfiroh    (2021);  Sullivan  &  Widoatmodjo  (2021);  Amrina& Supriyaningsih  (2021)  terdapat  perbedaan  antara  BOPO  sebelum  pandemi covid-19 dan  BOPO  selama pandemi covid-19. Berdasarkan deskripsi tersebut maka dapat diperoleh hipotesis sebagai berikut: H 2 : Ada perbedaan BOPO sebelum dan selama pandemi covid-19
ROA adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh kuantungan  (laba)  secara  keseluruhan  Alifah  (2014).  Analisis  ROA  merupakan  rasio  untuk  mengukur kemampuan  perusahaan  menghasilkan  laba  dengan  memanfaatkan  seluruh  aset  yang  dimiliknya  setelah disamakan dengan biaya-biaya untuk mendanai aset tersebut. Semakin tinggi ROA berarti perusahaan semakin mampu dalam mendayagunakan aset yang dimilikinya untuk memperoleh keuntungan. Selama pandemi covid- 19 ,  perbedaan  rasio  ROA  dapat  menjadi  indikator  dari  dampak  pandemi  terhadap  kinerja  keuangan  suatu perusahaan.  Selama  pandemi  banyak  perusahaan  mengalami  kesulitan  finansial.  Hal  ini  mempengaruhi perubahan rasio ROA sehingga ada perbedaan antara ROA sebelum dan selama pandemic. Deskripsi tersebut sejalan dengan hasil penelitian Niu & Wokas (2021); Amrina & Supriyaningsih (2021);  Maghfiroh (2021); Osmotik & Sibarani (2022); Budianto et al. (2023) terdapat perbedaan yang signifikan antara ROA sebelum pandemi covid-19 dengan ROA selama pandemi covd-19. Berdasarkan deskripsi tersebut maka dapat diperoleh hipotesis sebagai berikut:
H 3 : Ada perbedaan ROA sebelum dan selama pandemi covid-19
Analisis  rasio  ROE  adalah  rasio  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam  menciptakan  suatu keuntungan untuk kepemilikan saham biasa, setelah biaya utang serta dividen saham istimewa diperhitungan Hanafi & Halim (2018). ROE secara sederhana merupakan sebuah analisis seberapa efektif seorang pengusaha mengeluarkan  modalnya  untuk  melakukan  usaha.  ROE  didapatkan  dengan  membandingkan  penghasilan bersih ( net income ) terhadap ekuitas ( shareholder equity ) yang dapat digunakan sebagai tolok ukur kinerja keuangan perusahaan. Dengan adanya ekuitas yang sama seperti nilai aset dikurangi kewajiban, maka ROE dapat dikatakan sebagai rasio profit terhadap aset bersih. Pada umumnya, perusahaan mengalami penurunan pendapatan selama pandemi covid- 19 karena adanya pembatasan kegiatan yang berdampak pada penurunan permintaan. Hal ini berdampak pada laba bersih sehingga ROE juga akan mengalami perbedaan antara sebelum pandemi dan selama pandemi. Hal tersebut senada dengan hasil penelitian Budianto et al. (2023); Niu & Wokas (2021);  Amrina  &  Supriyaningsih  (2021)  terdapat  perbedaan  kinerja  keuangan  pada  rasio  ROE  sebelum pandemi covid-19 dengan  selama  pandemi covid-19. Berdasarkan  deskripsi  tersebut  maka  dapat  diperoleh hipotesis sebagai berikut:

## H
4 : Ada perbedaan ROE sebelum dan selama pandemi covid-19
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  merupakan  ratio  pinjaman  terhadap  simpanan  yang  sering  digunakan dalam menilai likuiditas bank dengan cara membandingkan antara total simpanan dan total pinjaman bank di suatu periode yang sama. Apabila rasio LDR terlalu tinggi berarti tingkat likuiditas bank dikatakan rendah atau tidak likuid. Sebelum pandemi covid-19, LDR di berbagai negara cenderung stabil atau meningkat. Hal ini didorong  oleh  pertumbuhan  ekonomi  yang  stabil  dan  peningkatan  aktivitas  bisnis.  Namun  sejak  pandemi melanda,  LDR  mengalami  penurunan.  Hal  ini  disebabkan  oleh  beberapa  faktor  diantaranya  menurunnya permintaan  kredit  dan  peningkatan  simpanan.  Dengan  demikian  LDR  sebelum  dan  selama  pandemic  akan terjadi perbedaan. Hal tersebut sejalan dengan penelitian Maghfiroh (2021); Budianto et al. (2023); Amrina & Supriyaningsih  (2021)  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  rasio  LDR  sebelum  dan  selama  pandemi. Berdasarkan deskripsi tersebut maka dapat diperoleh hipotesis sebagai berikut:
H 5 : Ada perbedaan rata-rata LDR sebelum dan selama pandemi covid-19

## 2. Metode Penelitian

## 2.3. Jenis dan Sumber Data Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  kuantitatif.  Menurut  Sugiyono  (2018)  penelitian kuantitatif merupakan metode penelitian yang berlandaskan positivistic (data konkrit), data penelitian berupa angka-angka yang akan diukur menggunakan statistik sebagai alat uji perhitungan, berkaitan dengan masalah yang  diteliti  untuk  menghasilkan  suatu  kesimpulan.  Penelitian  kuantitatif  adalah  jenis  penelitian  yang menggunakan  data  yang  dapat  diukur  secara  numerik  dan  menggunakan  alat  statistik  untuk  menjawab pertanyaan penelitian. Jenis penelitian ini biasanya dilakukan dengan mengumpulkan data melalui kuesioner, observasi, atau pengambilan sampel dari populasi tertentu.
Pada penelitian ini metode yang digunakan adalah metode kuantitatif komparatif. Metode kuantitatif komparatif adalah penelitian yang membandingkan dua variabel atau lebih untuk mendapatkan jawaban atau fakta apakah ada perbedaan atau tidak dari objek yang diteliti (Rosita & Rukanda, n.d.). Dalam penelitian ini variable yang akan dianalisis terdiri dari rasio Non Performing Loan (NPL), Return On Assets (ROA), Return On Equity (ROE), Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), dan Loan to Deposit Ratio (LDR).

## 2.4. Populasi dan Sampel Penelitian
Menurut Wahidmurni (2017) populasi adalah jumlah semua orang atau non orang yang memiliki ciri- ciri  yang  sama  dan  memenuhi  syarat-syarat  tertentu  berkaitan  dengan  masalah  penelitian  dan  dan  dapat dijadikan sebagai sumber pengambilan sampel. Menurut Wahidmurni (2017) sampel adalah jumlah sebagian dari  populasi  yang  kedudukannya  mewakili  populasi  dan  dijadikan  sebagai  sumber  pengumpulan  data penelitian.  Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  24  populasi,  yaitu  enam  tahun  data  yang  diambil  secara triwulan.  Sampel  yang  digunakan  untuk  penelitian  ini  yaitu  laporan  keuangan  triwulan  PT  Bank  Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. periode triwulan I tahun 2017 sampai dengan triwulan IV tahun 2022.

## 2.5. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel
Dalam melakukan  analisis untuk kinerja  keuangan  pada  bank  PT  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero) Tbk.  maka  menggunakan  rasio Non  Performing  Loan (NPL), Return  On  Assets (ROA), Return  On  Equity (ROE),  Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR).  Adapun pengukurun untuk rasio-rasio tersebut adalah:
1. Non Performing Loan (NPL)
Menurut Kasmir (2018) NPL merupakan rasio untuk mengukur likuiditas suatu bank. Menurut Rancangan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan (2020) rasio NPL dapat dihitung dengan rumus:

## 𝑁𝑃𝐿 = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑏𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑘𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡
2. Return On Assets (ROA)
Dalam  menentukan  bank  memperoleh  keuntungan  dari  efektifitas  penggunaan  aset  yang dimiliki digunakan rasio ROA. Menurut Rancangan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan (2020) rasio ROA dapat dihitung dengan rumus:

## 𝑅𝑂𝐴 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑒𝑡
3. Return On Equity (ROE)
Dalam  menentukan  perolehan  keuntungan  bank  dari  efektifitas  penggunaan  ekuitas  yang dimiliki digunakan rasio ROE. Menurut Rancangan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan (2020) rasio ROE dapat dihitung dengan rumus:

## 𝑅𝑂𝐸 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑠𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑒𝑘𝑢𝑖𝑡𝑎𝑠
4. Beban Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
BOPO disebut rasio efisiensi yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap pendapatan operasional. Menurut Rancangan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan (2020) rasio dapat dihitung dengan rumus:

## 𝐵𝑂𝑃𝑂 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑏𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
5. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Rasio LDR mengukur likuiditas bank yang menggambarkan seberapa besar jumlah pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima dari nasabah. Menurut Rancangan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan (2020) rasio LDR  dapat dihitung dengan rumus:

## 𝐿𝐷𝑅 = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑝𝑖ℎ𝑎𝑘 𝑘𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎

## 2.6. Jenis dan Sumber Data Penelitian
Dalam penelitian ini menggunakan jenis data sekunder. Menurut Sugiyono (2018) data sekunder yaitu sumber data yang tidak langsung memberikan data kepada pengumpul data, misalnya lewat orang lain atau lewat dokumen. Sumber data adalah data sekunder, yaitu data laporan keuangan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. yang diperoleh melalui website resmi Direktori PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. yaitu www.bri.co.id dan website resmi Bursa Efek Indonesia yaitu www.idx.co.id . Data diambil secara triwulan, yaitu triwulan I tahun 2017 sampai dengan triwulan IV tahun 2022.

## 2.7. Metode Pengumpulan Data
Menurut  Sugiyono  (2018)  teknik  pengumpulan  data  diperoleh  dari  observasi,  wawancara, dokumentasi, dan triangulasi. Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu metode dokumentasi. Menurut Sugiyono (2018) dokumentasi adalah suatu cara yang digunakan untuk memperolah data atau informasi dalam bentuk buku, arsip, dokumen, tulisan, angka, dan gambar yang berupa laporan serta keterangan  yang  dapat  mendukung  penelitian.  Metode  dokumentasi  ini  melibatkan  pengumpulan  data  dari sumber tertulis dengan mengumpulkan data yang telah tersedia atau terpublikasi di media internet.
Penelitian ini bertujuan untuk membandingkan kinerja keuangan PT Bank Rakyat Indoesia (Persero) Tbk saat Covid 19 dan Setelahnya dengan menggunakan rasio Non Performing Loan (NPL) , Return on Equity (ROE) , Beban  Operasional  Pendapatan  Operasional  (BOPO), dan Loan  to  Deposit  Ratio (LDR).  Pada penelitian ini menggunakan data selama enam tahun yang diambil secara triwulan. Periode pengamatan yang dilakukan yaitu mulai dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2022. Adapun data yang digunakan adalah data sekunder berupa laporan keuangan perusahaan yang diunduh dari situs resmi Bursa Efek Indonesia melalui web www.idx.co.id dan situs resmi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk. melalui web www.bri.co.id .

## 2.8. Teknik Analisis Data
Menurut  Sugiyono  (2018)  teknik  analisis  data  berkenaan  dengan  perhitungan  untuk  menjawab rumusan masalah dan pengujian hipotesis yang diajukan. Penelitian ini menggunakan uji paired T-Test untuk teknik analisis datanya. Teknik analisis data tersebut dipakai guna melakukan analisis perbandingan kinerja PT Bank Rakyat Indonesia Tbk (Persero) saat dan setelah covid 19.

## 1. Statistik Deskriptif
Menurut  Sugiyono  (2018)  analisis  statistik  deskriptif  adalah  statistik  yang  digunakan  untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau menggambarkan data yang telah terkumpul sebagaimana adanya  tanpa  bermaksud  membuat  kesimpulan  yang  berlaku  untuk  umum  atau  generalisasi.  Tujuan  dari analisis deskriptif adalah untuk menggambarkan dan meringkas karakteristik-karakteristik utama dari suatu kelompok  data,  seperti  pusat  data  (mean,  median,  modus),  penyebaran  data  (rentang,  deviasi  standar), distribusi  data  (histogram,  diagram  pencar),  dan  hubungan  antar  variabel.  Analisis  statistik  deskriptif membantu  dalam  memahami  karakteristik  dan  pola  data  yang  diamati  tanpa  melibatkan  inferensi  atau generalisasi ke populasi yang lebih besar. Metode ini digunakan untuk merangkum data yang dikumpulkan dalam penelitian atau studi, mengidentifikasi tendensi sentral dan variasi, serta memvisualisasikan distribusi data.

## 2. Uji Normalitas
Menurut Ghozali (2018) uji normalitas dilakukan untuk menguji apakah dalam model regresi variable independent dan variable dependen atau keduanya mempunyai distribusi normal atau tidak. Menurut Ghozali (2018) uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi, variabel pengganggu atau residual memiliki distribusi normal atau tidak. Rumus yang digunakan dalam uji normalitas adalah rumus Kolmogrow Smirnov dengan ketentuan data berdistribusi normal jika signifikansi > 0,05 dan data tidak berdistribusi normal jika signifikansi < 0,05.

## 3. Uji Paired T-Test
Menurut Ghozali (2018) paired sample t-test merupakan uji beda dua sampel berpasangan. Uji paired t-test atau uji t berpasangan adalah uji statistik yang digunakan untuk menentukan apakah terdapat perbedaan signifikan antara rata-rata dua kelompok terkait atau kondisi yang diukur. Menurut Priyatno (2017) uji t sampel berpasangan atau uji paired sample t-test digunakan untuk menguji perbedaan rata-rata antara dua kelompok data yang berpasangan. Jika signifikansinya > 0,05 maka Ho diterima, sedangkan jika signifikansinya < 0,05 maka Ho ditolak. Kriteria pengujian paired t-test adalah sebagai berikut:
a. Jika -t tabel > -t hitung atau -t hitung < -t tabel, maka Ho diterima.
b. Jika -t tabel < -t hitung atau -t hitung > -t tabel, maka Ho ditolak.

## 3. Hasil dan Pembahasan

## 3.1. Statistik Deskriptif
Statistik deskriptif akan menggambarkan atau mendiskripsikan data dari masing-masing variabel yang telah  diteliti  dilihat  dari  nilai  minimum,  nilai  maksimum,  nilai  rata-rata,  dan  standar  deviasi  dari  masing- masing variabel. Berikut ini adalah hasil dari statistik deskriptif kinerja keuangan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk.:

## Tabel 1. Hasil Statistik Deskriptif

## Descriptive Statistics
N Minimum  Maximum Mean Std. Deviation NPL 24 ,0211 ,0332 ,027246 ,0041852 ROE 24 ,0113 ,0508 ,038325 ,0109976 BOPO 24 ,6303 ,8733 ,739250 ,0586960 LDR 24 ,7864 ,9124 ,863917 ,0320657 ROA 24 ,0034 ,0109 ,007838 ,0021241 Valid N (listwise) 24
Sumber : Data sekunder yang diolah peneliti, 2023
Berdasarkan  data  di  atas,  dapat  dilihat  bahwa  variabel  ROA  (kinerja  keuangan) menunjukkan nilai rata-rata  0,78%  yang  berari  bahwa  kinerja  keuangan bank  kurang  sehat.  Nilai  tertinggi  ROA  yaitu  sebesar 1,09% dan nilai terendahnya yaitu sebesar 0,34% dengan standar deviasi sebesar 0,21%.
Nilai NPL tertinggi yaitu sebesar 3,32% pada triwulan II tahun 2022, sedangkan nilai NPL terendah yaitu sebesar 2,11% pada triwulan IV tahun 2017. Rata-rata (mean) NPL PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk. sebesar 2,7246% dengan standar deviasi 0,42%. Nilai NPL PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk.
cenderung berada di atas rata-rata terjadi mulai pada triwulan I tahun 2020 sampai dengan triwulan IV tahun 2022.
Nilai ROE tertinggi yaitu sebesar 5,08% pada triwulan IV tahun 2017, sedangkan nilai ROE terendah yaitu sebesar 1,13% pada triwulan I tahun 2020. Rata-rata (mean) ROE PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk. sebesar 3,8325% dengan standar deviasi 1,10%. Nilai ROE PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk. cenderung berada di atas rata-rata terjadi mulai pada triwulan I tahun 2017 sampai dengan triwulan IV tahun 2019 dan triwulan IV tahun 2021 sampai dengan triwulan IV tahun 2022.
Nilai  BOPO  tertinggi  yaitu  sebesar  87,33%  pada  triwulan  III  tahun  2020,  sedangkan  nilai  BOPO terendah  yaitu  sebesar  63,03%  pada  triwulan  IV  tahun  2017.  Rata-rata (mean) BOPO  PT  Bank  Rakyat Indonesia  (Persero),  Tbk.  sebesar  73,93%  dengan  standar  deviasi  5,87%.  Nilai  BOPO  PT  Bank  Rakyat Indonesia (Persero), Tbk. cenderung berada di atas rata-rata terjadi mulai pada triwulan II tahun 2020 sampai dengan triwulan IV tahun 2021.
Nilai LDR tertinggi yaitu sebesar 91,24% pada triwulan II tahun 2018, sedangkan nilai LDR terendah yaitu  sebesar  78,64%  pada  triwulan  IV  tahun  2022.  Rata-rata (mean) LDR  PT  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero), Tbk. sebesar 86,39% dengan standar deviasi 3,21%. Nilai LDR PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk. cenderung berada di atas rata-rata terjadi mulai pada triwulan II tahun 2020 sampai dengan triwulan IV tahun 2021.

## 3.2.  Uji Normalitas
Uji normalitas dilakukan untuk menetukan suatu sampel yang berasal dari populasi memiliki distribusi normal atau tidak. Teknik yang digunakan untuk melakukan pengujian ini yaitu uji Kolmogorov-Smirnov. Uji normalitas dilakukan pada nilai residualnya saja, tidak pada masing-masing variabel. Jika nilai sig > 0,05 maka nilai residual dapat dikatakan memiliki distribusi normal, sedangkan jika nilai sig < 0,05 maka nilai residualnya dapat dikatakan tidak berdistribusi normal (Ghozali, 2018). Berikut ini merupakan hasil dari uji normalitas dengan teknik uji Kolmogorov-Smirnov:

## Tabel 2. Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 24 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation ,00073003 Most Extreme Differences Absolute ,231 Positive ,231 Negative -,139 Test Statistic ,231 Asymp. Sig. (2-tailed) ,002 c Monte Carlo Sig. (2- tailed) Sig. ,135 d 99% Confidence Interval Lower Bound ,126 Upper Bound ,144 a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.
d. Based on 10000 sampled tables with starting seed 2000000. Sumber : Data sekunder yang diolah peneliti, 2023
Dari  hasil  pengujian  normalitas  dengan  metode  Kolmogorov-Smirnov  tersebut  menunjukkan  nilai signifikansi montecarlo sebesar 0,135. Nilai signifikansi montecarlo sebesar 0,135 tersebut lebih besar dari tingkat signifikansi 0,05, sehingga dapat diambil kesimpulan bahwa data memiliki distribusi normal.

## 3.3. Uji Paired Sample T-Test
Uji paired  sample t-test merupakan  bagian  dari  uji hipotesis  komparatif  atau  uji  perbandingan.  Uji paired  sample  t-test dilakukan  untuk  mengetahui  apakah  terdapat  perbedaan  rata-rata  dua  sampel  yang berpasangan atau berhubungan (Ghozali, 2018). Berikut ini merupakan hasil dari uji paired sample t-test :
Tabel 3. Tabel Rekapitulasi Hasil Uji Paired T-Test Rasio Uji Paired Sample T-test Uji Paired Statistics Kesimpulan T-hitung < t-tabel Sig < ∝ Mean sebelum pandemi Mean selama pandemi Perbedaan mean NPL 9,175 > 2,201  0,000 < 0,05 2,36% 3,09% 0,73% Terdapat perbedaan rata- rata NPL  antara sebelum dengan selama pandemi covid-19. BOPO 2,530 > 2,201  0,028 < 0,05 71,03% 76,83% 5,80% Terdapat perbedaan rata- rata BOPO  antara sebelum dengan selama pandemi covid-19. ROA 2,359 > 2,201  0,038 < 0,05 0,88% 0,69% 0,18% Terdapat perbedaan rata- rata BOPO  antara sebelum dengan selama pandemi covid-19. ROE 3,362 > 2,201  0,006 < 0,05 4,51% 3,15% 1,36% Terdapat perbedaan rata- rata BOPO  antara sebelum dengan selama pandemi covid-19. LDR 4,273 > 2,201  0,001 < 0,05 87,98% 84,81% 3,17% Terdapat perbedaan rata- rata BOPO  antara sebelum dengan selama pandemi covid-19. Sumber : Data sekunder yang diolah peneliti, 2023
Pada hasil statistik deskriptif di atas diperoleh temuan bahwa terdapat perbedaan antara nilai rata-rata (mean) NPL sebelum pandemi dan selama pandemi. Untuk nilai NPL sebelum pandemi diperoleh rata-rata sebesar 0,0236. Sedangkan nilai NPL selama pandemi diperoleh rata-rata sebesar 0,3088. Karena nilai rata- rata  NPL  sebelum  pandemi  lebih  kecil  dari  rata-rata  NPL  selama  pandemi,  maka  secara  deskriptif  ada perbedaan  rata-rata  antara  nilai  NPL  sebelum  pandemi  dan  NPL  selama  pandemi.  Hal  tersebut menggambarkan bahwa jumlah kredit macet selama pandemi lebih besar daripada sebelum pandemi. Untuk membuktikan apakah perbedaan tersebut benar-benar nyata (signifikan) atau tidak,  maka perlu menafsirkan hasil  uji paired  sample  t-test yang  terdapat  pada  tabel output paired  sample  t-test. Hasil  uji  korelasi  atau hubungan  antara  kedua  data  atau  hubungan  variabel  NPL  sebelum  pandemi  dan  NPL  selama  pandemi. Berdasarkan output di  atas  diketahui  nilai  koefisien  korelasi  ( correlation )  sebesar  0,142  dengan  nilai signifikansi (Sig.) sebesar 0,659. Karena nilai signifikansinya lebih besar dari probabilitas (0,05), maka dapat dikatakan  bahwa  tidak  ada  hubungan  antara  variabel  NPL  sebelum  pandemi  dengan  variabel  NPL  selama pandemi. Selain itu juga diketahui t-hitung bernilai negatif yaitu sebesar -9,175. T-hitung yang bernilai negatif ini disebabkan oleh nilai rata-rata NPL sebelum pandemi lebih rendah dari nilai rata-rata NPL selama pandemi. Nilai t-hitung 9,175 > t-tabel 2,201, maka sebagai dasar pengambilan keputusan di atas, Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Selain itu, diketahui nilai Sig. (2-tailed) adalah sebesar 0,000. Angka tersebut lebih kecil dari 0,05 sehingga Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Dapat disimpulkan bahwa ada perbedaan rata-rata antara nilai NPL sebelum pandemi dan nilai NPL selama pandemi yang artinya pandemi mempengaruhi kinerja keuangan bank. Nilai mean  paired  differences adalah  sebesar  -0,00728.  Nilai  ini menunjukkan  selisih antara rata-rata  NPL sebelum  pandemi  dan  rata-rata  NPL  selama  pandemi  atau  0,023608-0,030883=  -0,00728.  Selisih  tersebut berada di antara nilai lower dan upper yaitu -0,0089232 dan -0,0056268  pada 95% Confidence Interval of the Difference.
Hasil  statistik  deskriptif  dari  tabel  3  di  atas  menunjukkan  perbedaan  antara  nilai  rata-rata (mean) BOPO sebelum pandemi dan selama pandemi. Untuk nilai BOPO sebelum pandemi diperoleh rata-rata sebesar 0,7103.  Sedangkan  nilai  BOPO  selama  pandemi  diperoleh  rata-rata sebesar  0,7683.  Karena  nilai  rata-rata BOPO  sebelum  pandemi  lebih  kecil  dari  rata-rata  BOPO  selama  pandemi,  maka  secara  deskriptif  ada perbedaan  rata-rata  antara  nilai  BOPO  sebelum  pandemi  dan  BOPO  selama  pandemi.  Hal  tersebut
menggambarkan  bahwa  selama  pandemi  bank  tidak  mampu  mengelola  beban  operasional  agar  tidak mengganggu  pendapatan  operasional  yang  dapat  mengakibatkan  menurunnya  laba.  Selain  itu,  pengelolaan laba bank dan dividen yang diterima oleh investor akan sedikit, tingkat kepercayaan akan menurun, dan tidak terjaminnya keamanan modal bagi investor. Untuk hasil uji korelasi antara kedua data atau hubungan variabel BOPO sebelum pandemi dan BOPO selama pandemi diketahui nilai koefisien korelasi ( correlation ) sebesar - 0,222 dengan nilai signifikansi (Sig.) sebesar 0,488. Karena nilai signifikansinya lebih besar dari probabilitas (0,05),  maka  dapat  dikatakan  bahwa  tidak  ada  hubungan  antara  variabel  BOPO  sebelum  pandemi  dengan variabel BOPO selama pandemi. Sedangkan hasil uji paired t test diketahui bahwa t-hitung bernilai negatif yaitu sebesar -2,530. T-hitung yang bernilai negatif ini disebabkan oleh nilai rata-rata BOPO sebelum pandemi lebih  besar  dari  nilai  rata-rata  BOPO  selama  pandemi.  Nilai  t-hitung  2,530  >  t-tabel  2,201,  maka  dasar pengambilan keputusan adalah Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Selain itu, diketahui nilai Sig. (2-tailed) adalah sebesar 0,006. Angka tersebut lebih kecil dari 0,05 sehingga Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Dapat disimpulkan bahwa ada perbedaan rata-rata antara nilai BOPO sebelum pandemi dan nilai BOPO selama pandemi yang artinya pandemi mempengaruhi kinerja keuangan bank. Nilai mean paired differences adalah sebesar -0,058. Nilai ini menunjukkan selisih antara rata-rata BOPO sebelum pandemi dan rata-rata BOPO selama pandemi atau 0,710250-0,768250= -0,058. Selisih tersebut berada di antara nilai lower dan upper yaitu -0,1084538 dan -0,0075462 pada 95% Confidence Interval of the Difference.
Pada ringkasan hasil statistik deskriptif dari tabel di atas menunjukkan terdapat perbedaan antara nilai rata-rata (mean) ROA  sebelum  pandemi  dan  ROA  selama  pandemi.  Untuk  nilai  ROA  sebelum  pandemi diperoleh  rata-rata  sebesar  0,008758.  Sedangkan  nilai  ROA  selama  pandemi  diperoleh  rata-rata sebesar 0,006917. Karena nilai rata-rata ROA sebelum pandemi lebih besar dari rata-rata ROA selama pandemi, maka secara deskriptif ada perbedaan rata-rata antara nilai ROA sebelum pandemi dan ROA selama pandemi. Hal tersebut menggambarkan bahwa selama pandemi bank tidak mampu mendayagunakan asetnya secara efektif dan  efisien  untuk  menghasilkan  laba  atas  aset  sesuai  dengan  tujuan  perusahaan.  Hal  tersebut  akan mengakibatkan  laba  menurun,  laba  bank  yang  diterima  oleh  investor  sedikit,  tingkat  kepercayaan  akan menurun, dan tidak terjaminnya keamanan modal bagi investor. Untuk hasil uji korelasi atau hubungan antara kedua data atau hubungan variabel ROA sebelum pandemi dan ROA selama pandemi. Berdasarkan output di atas diketahui nilai koefisien korelasi ( correlation ) sebesar 0,048 dengan nilai signifikansi (Sig.) sebesar 0,883. Karena nilai signifikansinya signifikansinya lebih besar dari probabilitas (0,05), maka dapat dikatakan bahwa tidak ada hubungan antara variabel ROA sebelum pandemi dengan variabel ROA selama pandemi.
Hasil  uji  paired  t-test  menunjukkan  temuan  bahwa  t-hitung  bernilai  positif  yaitu  sebesar  2,359.  T- hitung yang bernilai positif ini disebabkan oleh nilai rata-rata ROA sebelum pandemi lebih besar dari nilai rata-rata ROA selama pandemi. Nilai t-hitung 2,359 > t-tabel 2,201, maka dasar pengambilan keputusan adalah Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Selain itu, diketahui nilai Sig. (2-tailed) adalah sebesar 0,038. Angka tersebut lebih kecil dari 0,05 sehingga Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Dapat disimpulkan bahwa ada perbedaan rata- rata antara nilai ROA sebelum pandemi dan nilai ROA selama pandemi yang artinya pandemi mempengaruhi kinerja keuangan bank. Nilai mean paired differences adalah sebesar 0,0018417. Nilai ini menunjukkan selisih antara  rata-rata  ROA  sebelum  pandemi  dan  rata-rata  ROA  selama  pandemi  atau  0,008758- 0,006917=0,0018417. Selisih tersebut berada di antara nilai lower dan upper yaitu 0,0001236 dan 0,0035597 pada 95% Confidence Interval of the Difference.
Pada hasil statistik deskriptif pada tabel 3 di atas, menunjukkan ada perbedaan antara nilai rata-rata (mean) ROE sebelum pandemi dan selama pandemi. Untuk nilai ROE sebelum pandemi diperoleh rata-rata sebesar 0,4511. Sedangkan nilai ROE selama pandemi diperoleh rata-rata sebesar 0,3154. Karena nilai rata- rata  ROE  sebelum  pandemi  lebih  besar  dari  rata-rata  ROE  selama  pandemi,  maka  secara  deskriptif  ada perbedaan  rata-rata  antara  nilai  ROE  sebelum  pandemi  dan  ROE  selama  pandemi.  Hal  tersebut menggambarkan  bahwa  sebelum  pandemi,  bank  lebih  efektif  dalam  menggunakan  modal  yang  dimilikinya untuk menghasilkan laba bagi pemegang saham daripada selama pandemi. Selain itu, hasil uji korelasi atau hubungan  antara  kedua  data  atau  hubungan  variabel  ROE  sebelum  pandemi  dan  ROE  selama  pandemi. Berdasarkan output di  atas  diketahui  nilai  koefisien  korelasi  ( correlation )  sebesar  -0,548  dengan  nilai signifikansi (Sig.) sebesar 0,065. Karena nilai signifikansinya lebih besar dari probabilitas (0,05), maka dapat dikatakan  bahwa  tidak  ada  hubungan  antara  variabel  ROE  sebelum  pandemi  dengan  variabel  ROE  selama pandemi.Untuk hasil uji paired t-test menunjukkan nilai t-hitung bernilai positif yaitu sebesar 3,362. T-hitung yang bernilai positif ini disebabkan oleh nilai rata-rata ROE sebelum pandemi lebih besar dari nilai rata-rata ROE selama pandemi. Nilai t-hitung 3,362 > t-tabel 2,201, maka dasar pengambilan keputusan adalah Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Selain itu, diketahui nilai Sig. (2-tailed) adalah sebesar 0,006. Angka tersebut lebih kecil  dari  0,05  sehingga  Ho1  ditolak  dan  Ha1  diterima.  Dapat  disimpulkan  bahwa  ada  perbedaan  rata-rata
antara  nilai  ROE  sebelum  pandemi  dan  nilai  ROE  selama  pandemi  yang  artinya  pandemi  mempengaruhi kinerja keuangan bank. Nilai mean paired differences adalah sebesar 0,0135667. Nilai ini menunjukkan selisih antara rata-rata ROE sebelum pandemi dan rata-rata ROE selama pandemi atau 0,045108-,031542=0,0135667. Selisih tersebut berada di antara nilai lower dan upper yaitu 0,0046857 dan 0,0224477  pada 95% Confidence Interval of the Difference.
Pada  hasil  statistik  deskriptif  dari  tabel  3  di  atas menunjukkan  ada  perbedaan  antara  nilai rata-rata (mean) LDR sebelum pandemi dan LDR selama pandemi. Untuk nilai LDR sebelum pandemi diperoleh rata- rata sebesar 0,8798. Sedangkan nilai LDR selama pandemi diperoleh rata-rata sebesar 0,8481. Karena nilai rata-rata LDR sebelum pandemi lebih besar dari rata-rata LDR selama pandemi, maka secara deskriptif ada perbedaan  rata-rata  antara  nilai  LDR  sebelum  pandemi  dan  LDR  selama  pandemi.  Hal  tersebut menggambarkan bahwa selama pandemi proporsi pinjaman yang diberikan oleh bank lebih besar dibandingkan dengan dana yang diterima oleh bank dari nasabah. Untuk hasil uji korelasi atau hubungan antara kedua data atau hubungan variabel LDR sebelum pandemi dan LDR selama pandemi. Berdasarkan output di atas diketahui nilai koefisien korelasi ( correlation ) sebesar 0,688 dengan nilai signifikansi (Sig.) sebesar 0,013. Karena nilai signifikansinya lebih kecil dari probabilitas (0,05), maka dapat dikatakan bahwa ada hubungan antara variabel LDR sebelum pandemi dengan variabel LDR selama pandemi. Selain itu, untuk hasil uji paired t-test diketahui bahwa nilai t-hitung bernilai positif yaitu sebesar 4,273. T-hitung yang bernilai positif ini disebabkan oleh nilai rata-rata LDR sebelum pandemi lebih besar dari nilai rata-rata LDR selama pandemi. Nilai t-hitung 4,273 > t- tabel 2,201, maka dasar pengambilan keputusan adalah Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Selain itu, diketahui nilai Sig. (2-tailed) adalah sebesar 0,001. Angka tersebut lebih kecil dari 0,05 sehingga Ho1 ditolak dan Ha1 diterima. Dapat disimpulkan bahwa ada perbedaan rata-rata antara nilai LDR sebelum pandemi dan nilai LDR selama pandemi yang artinya pandemi mempengaruhi kinerja keuangan bank. Nilai mean paired differences adalah sebesar 0,0317. Nilai ini menunjukkan selisih antara rata-rata LDR sebelum pandemi dan rata-rata LDR selama pandemi atau 0,879767-0,848067=0,0317. Selisih tersebut berada di antara nilai lower dan upper yaitu 0,01537 dan 0,04803 pada 95% Confidence Interval of the Difference.

## 3.4. Pembahasan
Hipotesis pertama (H 1 ) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata-rata NPL sebelum dan selama pandemi covid- 19  diterima.  Berdasarkan  hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa  nilai  rata-rata  NPL  sebelum pandemi yaitu sebesar 0,023608. Dapat diindikasikan bahwa kredit macet PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk.  kecil  dan  memperoleh  bunga  yang  besar.  Hal  tersebut  berdampak  pada  pendapatan  bunga  PT  Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. menjadi tinggi dan laba pun juga akan bertambah. Keuntungan bagi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. yaitu diindasikan dapat mengelola perusahannya dengan baik dengan laba yang telah didapatkan, tingkat kepercayaan investor tinggi, serta keuntungan bagi investor yaitu memperoleh dividen yang besar, dan terjaminnya keamanan modal bagi investor. Nilai rata-rata NPL selama pandemi yaitu sebesar  0,030883.  Hal  tersebut  menunjukkan  terjadinya  kenaikan  kredit  macet  selama  pandemi covid-19. Kenaikan kredit macet menyebabkan penurunan pendapatan bunga yang diperoleh bank dan berdampak pada penurunan  laba.  Terdapat  perbedaan  antara  rata-rata  NPL  sebelum  pandemi  dengan  rata-rata  NPL  selama pandemi dengan hasil t-hitung 9,175 > t-tabel 2,201. Perbedaan rata-rata tersebut yaitu sebesar 0,73% dimana rata-rata NPL sebelum pandemi yaitu 2,36% dan NPL selama pandemi meningkat menjadi 3,09%. Hal tersebut disebabkan  karena  kondisi  ekonomi  mengalami  penurunan  selama  pandemi  yang  menyebabkan  penurunan penerimaan  pembayaran  kredit  dari  nasabah.  Akan  tetapi  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk.  masih dapat dikatakan dalam kondisi baik atau sehat dimana rata-rata NPL masih di bawah 5% (sesuai surat edaran Bank  Indonesia  No.  6/23/DPNP  Tahun  2004).  Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  penelitian  yang  telah dilakukan oleh Osmotik & Sibarani (2022), Budianto et al (2023), Maghfiroh (2021), Sullivan & Widoatmodjo (2021), dan Amrina et al (2021) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata-rata kinerja keuangan yang diukur dengan rasio NPL sebelum pandemi covid-19 dengan rata-rata kinerja keuangan selama pandemi covid- 19. Namun, hasil penelitian ini tidak sesuai dengan penelitian Tuwongkesong et al. (2022), Permatasari et al (2023), dan Setiani (2022) yang menyatakan bahwa tidak terdapat pada pengukuran dengan rasio NPL sebelum dan selama pandemi covid-19. Hipotesis kedua (H 2 ) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata-rata BOPO sebelum dan selama pandemi covid- 19 diterima. Berdasarkan hasil pengujian menunjukkan bahwa nilai rata-rata BOPO sebelum pandemi yaitu sebesar 0,710250 dimana 0,710250 ≤ 0,94 (sesuai surat edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP Tahun 2004) yang mengindikasikan beban operasional rendah dan pendapatan operasional tinggi. PT Bank Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk.  mampu  meminimalisasikan  biaya  operasionalnya,  dimana  biaya  ini  tidak mengganggu pendapatan operasional. Hal tersebut membuat laba operasional naik. Keuntungan bagi PT Bank
Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. yaitu diindasikan dapat mengelola perusahannya dengan baik dengan laba yang telah didapatkan, tingkat kepercayaan investor tinggi, serta keuntungan bagi investor yaitu memperoleh dividen yang besar, dan terjaminnya keamanan modal bagi investor. Nilai rata-rata BOPO selama pandemi yaitu  sebesar  0,768250.  Hal  tersebut  menunjukkan  terjadinya  kenaikan  beban  operasional  selama  pandemi covid-19. Kenaikan  beban  operasional  tersebut  akan  berdampak  pada  penurunan  laba.  Perbedaan  rata-rata BOPO sebelum pandemi dengan rata-rata BOPO selama pandemi ditunjukkan oleh hasil t-hitung 2,530 > t- tabel 2,201. Perbedaan rata-rata tersebut yaitu sebesar 5,8% dimana rata-rata BOPO sebelum pandemi yaitu 71,03%  dan  BOPO  selama  pandemi  meningkat  menjadi  76,83%.  Hal  tersebut  disebabkan  karena  beban operasional  selama  pandemi  mengalami  peningkatan  sedangkan  pendapatan  operasional  mengalami penurunan karena kondisi ekonomi nasabah menurun. Akan tetapi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. masih  dapat  dikatakan  dalam  kondisi  sangat  baik  atau  sehat  dimana  rata-rata  BOPO  masih  di  bawah  94% (sesuai surat edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP Tahun 2004). Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Osmotik & Sibarani (2022), Niu & Wokas (2021), Maghfiroh (2021), Sullivan & Widiatmodjo (2021), Amrina et al (2021), dan Setiani (2022) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata- rata kinerja keuangan yang diukur dengan rasio BOPO sebelum pandemi covid-19 dengan rata-rata kinerja keuangan selama pandemi covid-19. Namun, hasil penelitian ini tidak sesuai dengan penelitian Budianto et al. (2023), dan Permatasari et al (2023) yang menyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan pada kinerja keuangan dengan menggunakan rasio BOPO antara sebelum dan selama pandemi covid-19. Hipotesis ketiga (H 3 ) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata-rata ROA sebelum dan selama pandemi covid- 19 diterima.  Berdasarkan  hasil  pengujian menunjukkan  bahwa  nilai rata-rata  ROA  sebelum pandemi yaitu sebesar 0,008758. Nilai rata-rata ROA selama pandemi yaitu sebesar 0,006917. Hal tersebut mengindikasikan  bahwa  PT  Bank  Rakyat  Indonesia (Persero)  Tbk.  masih mampu  mengelola  laba atas  aset yang ditanamkan dan dapat memanfaatkan aset yang dimilikinya secara efektif dan efisien untuk menghasilkan laba sesuai dengan tujuan bank. Keuntungan bagi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. yaitu diindasikan dapat mengelola perusahannya dengan baik dengan laba yang telah didapatkan, tingkat kepercayaan investor tinggi, serta keuntungan bagi investor yaitu memperoleh dividen yang besar, dan terjaminnya keamanan modal bagi investor. Perbedaan rata-rata ROA sebelum pandemi dengan rata-rata ROA selama pandemi ditunjukkan oleh hasil t-hitung 2,359 > t-tabel 2,201. Perbedaan rata-rata tersebut yaitu sebesar  0,18% dimana rata-rata ROA  sebelum  pandemi  yaitu  0,88%  dan  ROA  selama  pandemi  meningkat  menjadi  0,69%.  Hal  tersebut disebabkan  karena  kondisi  ekonomi  mengalami  penurunan  selama  pandemi  yang  menyebabkan  laba  yang diperoleh juga menurun. PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. masih dapat dikatakan dalam kondisi cukup sehat  dimana  rata-rata  ROA  masih  di  berada  di  antara  angka  0,005  dan  0,0125  (sesuai  surat  edaran  Bank Indonesia  No.  6/23/DPNP Tahun  2004).  Hasil  penelitian ini  sesuai  dengan  penelitian yang  telah  dilakukan oleh Osmotik & Sibarani (2022), Budianto et al (2023), Niu & Wokas (2021), Maghfiroh (2021), dan Amrina et al (2021) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata-rata kinerja keuangan yang diukur dengan rasio ROA sebelum pandemi covid-19 dengan rata-rata kinerja keuangan selama pandemi covid-19. Namun, hasil penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian  Permatasari  et  al.  (2023),  Tuwongkesong  et  al  (2022),  dan Fatimah  et  al  (2023)  yang  menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  pada  kinerja  keuangan  dengan menggunakan rasio ROA antara sebelum dan selama pandemi covid-19. Hipotesis  keempat  (H 4 )  yang  menyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  rata-rata  ROE  sebelum  dan selama  pandemi covid- 19  diterima.  Berdasarkan  hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa  nilai  rata-rata  ROE sebelum pandemi yaitu sebesar 0,045108. Nilai rata-rata ROE selama pandemi yaitu sebesar 0,031542. Dapat diindikasikan bahwa PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. kurang mampu mempergunakan sumber daya yang dimiliki secara efektif untuk menghasilkan laba bagi para pemegang saham. Terdapat perbedaan antara rata-rata ROE sebelum pandemi dengan rata-rata ROE selama pandemi dengan hasil t-hitung 3,362 > t-tabel 2,201. Perbedaan rata-rata tersebut yaitu sebesar 1,36% dimana rata-rata ROE sebelum pandemi yaitu 4,51% dan  ROE  selama  pandemi  meningkat  menjadi  3,15%.  Hal  tersebut  disebabkan  karena  kondisi  ekonomi mengalami penurunan selama pandemi yang menyebabkan penurunan penerimaan atau pendapatan yang juga berpengaruh pada penurunan laba bersih.  PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. dapat dikatakan dalam kondisi  kurang  sehat  dimana  rata-rata  ROE  kurang  dari  0,05  (sesuai  surat  edaran  Bank  Indonesia  No. 6/23/DPNP Tahun 2004). Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Budianto et al. (2023), Niu & Wokas (2021), dan Amrina etal (2021) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata-rata kinerja keuangan yang diukur dengan rasio ROE sebelum pandemi covid-19 dengan rata-rata kinerja keuangan selama pandemi covid-19. Namun, hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian Permatasari et al. (2023), Sullivan  &  Widoatmodjo  (2021)  yang  menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  pada  kinerja  keuangan yang diukur dengan menggunakan rasio ROE antara sebelum dan selama pandemi covid-19.
Hipotesis kelima (H 5 ) yang menyatakan bahwa terdapat perbedaan rata-rata LDR sebelum dan selama pandemi covid- 19  diterima.  Berdasarkan  hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa  nilai  rata-rata  LDR  sebelum pandemi  yaitu  sebesar  0,879767.  Nilai  rata-rata  LDR  selama  pandemi  yaitu  sebesar  0,848067.  Dapat diindikasikan bahwa PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. mampu mengembalikan kewajibannya kepada deposan.  Keuntungan  bagi  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk.  yaitu  diindasikan  dapat  mengelola perusahannya  dengan  baik  dengan  laba  yang  telah  didapatkan,  tingkat  kepercayaan  investor  tinggi,  serta keuntungan  bagi  investor  yaitu  memperoleh  dividen  yang  besar,  dan  terjaminnya  keamanan  modal  bagi investor. Terdapat perbedaan antara rata-rata LDR sebelum pandemi dengan rata-rata LDR selama pandemi dengan hasil t-hitung 4,273 > t-tabel 2,201. Perbedaan rata-rata tersebut yaitu sebesar 3,17% dimana rata-rata LDR  sebelum  pandemi  yaitu  87,98%  dan  LDR  selama  pandemi  meningkat  menjadi  84,81%.  Hal  tersebut disebabkan karena kondisi ekonomi mengalami penurunan selama pandemi yang menyebabkan penyaluran kredit  terhadap  dana  pihak  ketiga  mengalami  penurunan.  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk.  masih dapat dikatakan dalam kondisi cukup sehat dimana rata-rata LDR masih di berada di antara angka 0,85 dan 1,00  (sesuai  surat  edaran  Bank  Indonesia  No.  6/23/DPNP  Tahun  2004).  Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Budianto etal (2023), Maghfiroh (2021), dan Amrina et al (2021) yang menyatakan  bahwa  terdapat  perbedaan  rata-rata  kinerja  keuangan  yang  diukur  dengan  rasio  LDR  sebelum pandemi covid-19 dengan rata-rata kinerja keuangan selama pandemi covid-19. Namun, hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian Sullivan & Widoatmodjo (2021), Permatasari etal (2023), dan Setiani (2022) yang menyatakan bahwa tidak terdapat perbedaan pada kinerja keuangan yang diukur dengan menggunakan rasio LDR antara sebelum dan selama pandemi covid-19.

## 4. Simpulan dan Saran
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui perbandingan kinerja keuangan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. sebelum dan selama pandemi covid-19 yang diukur menggunakan rasio NPL, BOPO, ROA, ROE, dan LDR periode triwulan I tahun 2017 sampai dengan triwulan IV tahun 2022. Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan dengan menggunakan uji paired sample t-test , dapat diambil kesimpulan bahwa Terdapat perbedaan NPL, BOPO, ROA, ROE, dan LDR sebelum pandemi covid-19 dengan NPL selama pandemi covid- 19 .
Penelitian  ini  tidaklah  sempurna,  banyak  keterbatasan  yang  terjadi  sehingga  dapat  menjadi  bahan masukan  untuk  penelitian  selanjutnya  yang  berminat  meneliti  kembali  atau  bahkan  mengembangkannya. Keterbatasan  pada  penelitian  ini  adalah  sampel  yang  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  hanya sebatas dari laporan keuangan Bank BRI saja. Untuk penelitian selanjutnya dapat memperluas cakupan sampel maupun populasinya. Selain itu indikator kinerja keuangan yang digunakan juga hanya sebatas penggunaan ROA, ROE, LDR, NPL dan BOPO. Untuk itu, penelitian selanjutnya dapat menggunakan indikator kinerja keuangan lainnya atau bahkan kinerja non keuangan seperti CAR, NIM, GCG dan sebagainya sebagainya

## Daftar Pustaka
Alifah,  Y.  B.  (2014). Pengaruh  CAR,  NPL,  BOPO,  dan  LDR  Terhadap  Profitabilitas  Bank  (ROA)  Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2012 . Universitas Negeri Yogyakarta.
Amrina,  D.  H.,  Faizah,  I.,  &  Supriyaningsih,  O.  (2021).  Perbedaan  Rasio  Profitabilitas  Bank  di  Indonesia Sebelum dan Saat Pandemi Covid-19. Al - Mashrof: Islamic Banking And Finance , 2 (2), 96–104. Brigham, E. ., & Houston, J. F. (2016). Dasar-Dasar Manajemen Keuangan . Salemba Empat. Budianto, A., Rozi, A., Tanjung, F. S., Marnas, & Andriani, B. F. (2023). Analisis Kinerja Keuangan Bank Rakyat Indonesia Sebelum dan Selama Masa Pandemi Covid – 19 : Studi Komparatif Achyat. Jurnal Maneksi , 12 (1), 163–169.
Fatimah,  S.,  Yacobus,  A.,  &  Nurohim,  H.  (2023).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan Sebelum dan Saat Pandemi Covid-19 Menggunakan Analisis RGEC Pada Bank BUMN ( Bank Umum Persero ) Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2019-2020. Sinomika Journal , 1 (5), 1295– 1310. Fahmi, I. (2019). Analisis Laporan Keuangan . Alfabeta. Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program Ibm Spss 25 . Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hanafi, M. M., & Halim, A. (2018). Analisis Laporan Keuangan (Kelima). UPP STIM YKPN. Hidayat, W. W. (2018). Dasar-Dasar Analisa Laporan Keuangan (F. Fabri (Ed.); Pertama). Uwais Inspirasi
Indonesia. Kasmir. (2018). Analisis Laporan Keuangan . Raja Grafindo Persada. Laksono, A. T. P. (2014). Analisis Kinerja Keuangan Untuk Menilai Kinerja Bank Rakyat Indonesia Dengan Metode Camels-M . Universitas Muhammadiyah Surakarta. Maghfiroh, R. N. (2021). Analisis Dampak Covid-19 Terhadap Kinerja Keuangan Bank Di Indonesia . Niu, F. A. L., & Wokas, H. R. N. (2021). Analisis Komparasi Rasio Profitabilitas Bank Bumn Sebelum Dan Saat Adanya Pandemi Covid-19 Tahun 2019-2020. Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing “Goodwill,” 12 (2), 447–463.
Osmotik, A. P., & Sibarani, B. B. (2022). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum Dan Selama  Pandemi  Covid-19  (Studi  Kasus  Pt.  Bank  Rakyat  Indonesia  Tbk.  Periode  2018  S/D  2021).
Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Unsurya , 7 (2), 132–144.
Permatasari, M. D., Djatnicka, E. W., Yahya, A., & Suminar, C. (2023). Analisis Kinerja Keuangan Perbankan Di  Indonesia  Sebelum  Dan  Dimasa  Pandemi  Covid-19. Prosiding  Semanis:  Seminar  Nasional Manajemen Bisnis , 1 (1), 376–384. Prastowo, D., & Juliaty, R. (2002). Analisis Laporan Keuangan Konsep Dan Aplikasi . Penerbit Dan Percetakan Amp Ykpn.
Rancangan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan. (2020). Lampiran Rancangan Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan  Nomor  /Seojk.03/2020  Tentang  Transparasi  Dan  Publikasi  Laporan  Bank  Umum Konvensional . Otoritas Jasa Keuangan. Rosita, T., & Rukanda, N. (N.D.). Studi Komparatif Pengelolaan Program Pemberdayaan Masyarakat . Setiani, D. (2022). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Dan Konvensional Sebelum Dan Selama Pandemi Covid-19 . Sugiyono. (2018). Metode Penelitian Kuantitatif . Alfabeta. Sullivan, V. S., & Widoatmodjo, S. (2021). Kinerja Keuangan Bank Sebelum Dan Selama Pandemi. Jurnal Manajerial Dan Kewirausahaan , Iii (1), 257–266.
Tuwongkesong,  I.  R.,  Mangantar,  M.,  &  Arie,  F.  V.  (2022).  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan Perusahaan  Perbankan  Bumn  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Sebelum  Dan  Saat  Pandemi Covid-19. Journal Emba , 10 (4), 405–412. Wahidmurni. (2017). Pemaparan Metode Penelitian Kuantitatif .