Available at https://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jie Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9(01), 2023, 292-299
Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Pengaruhnya Terhadap Laba Perusahaan (Studi pada PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk.)
Ahmad Refki Saputra 1) , Hastarini Dwi Atmanti 2)
1 Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Diponegoro Semarang
2 Dosen Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro Semarang *Email korespondensi: ahmadrefkisaputra@students.undip.ac.id

## Abstract
Al-Mudharabah is one of the financial financing products issued by PT. Bank Muamalat Tbk as a system that is run based on the principle of profit sharing. The distribution of Al-Mudharabah financing is carried out through a fairly long process, starting from the fund manager submits a financing application which is then analyzed by the bank until it is finally approved and there is a collaboration between the company and the fund manager. This study uses a qualitative method, with a literature study approach. This article aims to find out how the realization and implementation of a profit-sharing system on Al-Mudharabah financing at PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk. The results of this study indicate that PT. Bank Syariah Indonesia Tbk has implemented the Al-Mudharabah financing system with the principle of profit sharing in accordance with the provisions of Law of the Republic of Indonesia No. 21 of 2008 Article 1 point 25.

## Keywords: Al-Mudharabah, Syariah Financing, Profit Sharing System
Saran sitasi : Saputra, A. R., & Atmanti, H. D. (2023). Penerapan Pembiayaan Mudharabah dan Pengaruhnya Terhadap Laba Perusahaan (Studi pada PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk.). Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9 (01), 292-299. doi: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i1.8148
DOI: http://dx.doi.org/10.29040/jiei.v9i1.8148

## 1. PENDAHULUAN
Sistem  ekonomi  islam  tidak  hanya  menjadi sebuah  bentuk  tatanan  syariah  yang  memberikan eksistensi  sistem  Islam  diantara  berbagai  sistem ekonomi  modern.  Sistem  ekonomi  Islam  melainkan menjadi sebuah pandangan yang kompleks berdasarkan akidah Islam dengan memberikan nuansa yang luas dan target yang lebih jelas (Wahyuningsih, 2017). Pandangan akidah melahirkan  pemikiran dan metode yang dapat digunakan dalam kemasyarakatan, kepolitikan atau perekonomian melalui pengaplikasiannya (Rosita dan Rahman, 2011).
Tujuan yang diharapkan dengan adanya perkembangan implementasi sistem ekonomi syariah yakni  dapat  mendukung  tujuan  pembangunan perekonomian seperti keadilan sosial dan kesejateraan ekonomi.  Diperlukan  peran  dari  pihak-pihak  yang berwenang  dengan  bahu  membahu  sesuai  peran masing-masing sebagai upaya dalam mencapai tujuan tersebut (Giannini, 2013).
Bank  syariah  dan  bank  konvensional  pada dasarnya  tidak  memiliki  perbedaan  yang  signifikan, tetapi  saat  ini  bank  syariah  memiliki  landasan  dari peraturan pemerintah seperti UU No. 10 Tahun 1998, yang merupakan bagian revisi dari UU No. 7 Tahun 1992.  Landasan  tersebut  tentu  membuat  adanya perbedaan antara bank konvensional dan bank syariah baik itu dari segi pengelolaan operasionalnya maupun dari segi dewan pengawas syariah yang terdapat pada bank syariah pada sistem bagi hasil (Basalama, 2017).
Salah  satu  karakteristik  umum  yang  menjadi dasar  pengelolaan  bank  syariah  yakni  prinsip  bagi hasil (profit  sharing) (Basalama,  2017).  Prinsip al- mudharabah adalah  kaidah  yang  mendasari  sistem tersebut.  Bank  islam  akan  memposisikan  sebagai mitra berdasarkan prinsip ini, baik dengan perusahaan yang  meminjam  dana  maupun  dengan  penabung (Yunus,  2022).  Dengan  kata  lain  bank  berfungsi sebagai mudharib atau  pengelola,  sedangakan  yang menabung  berfungsi  sebagai shahibul  maal atau penyandang  dana  (Romdhoni  dan  Yozika,  2018).
Maka  diadakan  akad mudharabah antar  keduanya sebagai  dasar  dalam  pembagian  keuntungan  pada masing-masing pihak.
Meski  telah  dijelaskan  prinsip-prinsip  yang dijalankan  oleh  bank  syariah,  namun  seiring perkembangannya,  para  pengguna  bank  syariah  juga memperoleh  dana  dengan  sistem  yang  berbeda-beda seperti  sistem  jual-beli,  sewa-menyewa,  dan  sistem pengkongsian. Maka perlu diketahui bahwa kaidah al- mudharabah dikeluarkan  oleh  dewan  syariah  yang memahami  persoalan  ekonomi  dan  bisnis,  hukum serta sistem bagi hasil itu sendiri (Hafid et al., 2018).

## Sistem Pembiayaan Bank Syariah
Undang-undang No. 21 Tahun 2008 pasal 1 butir 7  tentang  Bank  Syariah  menyebutkan  bahwa berdasarkan prinsipnya bank syariah dapat menjalankan kegiatan usaha yang terbagi menjadi dua berdasarkan jenisnya, yakni bank umum syariah dan bank  perkreditan  rakyat  syariah.  Menurut  Undang- Undang  Republik  Indonesia  (UURI)  No.  21  Tahun 2008  pasal  1  butir  25  tentang  bank  syariah  yakni penyediaan  dana  pembiayaan  yang  dilaksanakan berdasarkan  prinsip  bagi  hasil  dalam  bentuk mudharabah dan atau musyarakah .
Berdasarkan  sifat  penggunaannya,  pembiayaan terbagia  atas  2  bagian  yakni  pembiayaan  produktif yang  merupakan  pembiayaan  yang  bertujuan  untuk pemenuhan kebutuhan produksi yang dimaksud dalam arti luas dan pembiayaan konsumtif yang merupakan pembiayaan  yang  dikeluarkan  untuk  melakukan aktivitas  konsumsi.  Berdasarkan  keperluannya, pembiayaan produktif atau biasa disebut pembiayaan modal kerja adalah pembiayaan yang digunakan untuk memenuhi  peningkatan  produksi  baik  dengan meningkatkan  kuantitasnya  maupun  kualitasnya (Susana dan Prasetyanti, 2011).

## Prinsip Bagi Hasil
Perbankan  syariah  menggunakan  prinsip  bagi hasil  dalam  pengelolaan  pembiayaan,  dimana  dalam sistem tersebut dikenal istilah al-musyarakah dan al- mudharabah (Rosita  dan  Rahman,  2011) .  Al- musyarakah adalah akad kerja sama yang digunakan antara dua pihak atau lebih untuk menjalankan usaha tertentu  yang  masing-masing  pihak  memberikan kontribusi  berupa  dana  dengan  terlebih  dahulu melakukan  kesepakatan  mengenai  keuntungan  dan risiko  yang  akan  ditanggung  secara  bersama-sama (Hasibuan, 2019).
Al-mudharabah secara  bahasa  berasal  dari  kata dharab yang  berarti  memukul  atau  berjalan.  Dalam sistem  perbankan syariah, al-mudharabah dijelaskan sebagai kesepakatn kerja sama usaha antara dua orang dimana  terdapat  pihak  yang  berfungsi  sebagai ( shohibul  maal )  atau  penyedia  modal  usaha  dan adapula yang bertindak sebagai ( mudharib ) pengelola modal usaha. Keuntungan yang menjadi tujuan usaha merupakan  bagi  hasil  diantara  keduanya  yang didasarkan atas kesepakatan dalam kontrak, sedangkan  kerugian  yang  dialami  dalam  perjalanan usaha  akan  ditanggung  oleh  penyedia  modal  dengan asumsi  bahwa  pengelola  modal  tidak  melakukan kelalaian ataupun kecurangan (Lestari dan Setiawati, 2018).
Mudharabah dapat  dibedakan  menjadi  dua bagian yakni yang pertama mudharabah yang berlaku sebagai  sifat  mutlak  dimana  pemilik  modal  tidak menetapkan syarat-syarat kepada mudharib dan yang kedua  yakni mudharabah  muqayyadah dimana pemilik modal memberlakukan syarat khusus kepada pengelola dana terkait usaha yang dikerjakan meliputi jeni, cara, waktu dan tempat (Putra & Arfan, 2020).

## 2. METODE PENELITIAN
Metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah metode kualitatif dengan pendekatan deskriptif. Berdasarkan metode tersebut, penelitian ini bertujuan  untuk  memberikan  gambaran  ataupun deskripsi  secara  keseleurahan  tentang  bagaimana penerapan pembiayaan mudharabah dan pengaruhnya terhadap laba perusahaan.
Penelitian ini menggunakan metode studi pustaka ( library  research )  dengan  studi  kasus.  Jenis  dan sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini yakni: (1) Wawancara ( interview ); (2) Studi Pustaka; dan (3) Observasi.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1. Hasil
Pendapatan pembiayaan mudharabah pada Bank Muamalat  tersaji  pada  Laporan  Laba  Rugi  sebagai pendapatan  bagi  hasil.  Kontribusi  pendapatan  bagi hasil menjadi pendapatan yang bernilai besar terhadap pendapatan operasional Bank Muamalat, hal tersebut dapat  dilihat  dari  perkembangan  pendapatan  dari tahun  2020  ke  tahun  2021,  yang  memperlihatkan pendapatan  terbesar  berasal  dari  pendapatan  bagi hasil.
Kemampuan Bank Muamalat
dalam menghimpun dan menyalurkannya dana dalam sistem pembiayaan menjadi indikator kinerja Bank Muamalat    untuk  membukukan  pertumbuhan  yang positif.
Sesuai dengan data yang ditampilkan pada tabel 1,  dapat  dilihat  bahwa  komponen  yang  terbesar  dari pendapatan  operasional  yakni  pendapatan  bagi  hasil dengan  nilai  Rp.  655.175.753.000,  yang  berasal  dari pembiayaan mudharabah.
Tabel 1
Laporan Laba Rugi PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk. Tahun 2020 – 2021 Pendapatan Pengelolaan Dana oleh Bank Sebagai Mudharib 2020 (Rp.) 2021 (Rp.) Pendapatan dari penjualan Rp.     588,330,338 Rp.     525,189,337 Pendapatan dari bagi hasil Rp.     655,175,753 Rp.     545,077,345 Pendapatan dari ijarah – bersih Rp.       31,696,628 Rp.       30,473,840 Pendapatan usaha utama lainnya Rp.       45,702,149 Rp.       64,579,032 Jumlah pendapatan pengelolaan dana oleh Bank sebagai mudharib Rp.  1,320,904,868 Rp.  1,165,319,554 Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil Dana Syirkah Temporer Rp.   (535,423,413) Rp.   (521,150,515) Hak Bagi Hasil Milik Bank Rp.     921,481,455 Rp.     712,169,039 Pendapatan Usaha Lainnya Rp.     151,129,137 Rp.     123,867,763 Beban Usaha Beban Kepegawaian Rp.   (136,812,602) Rp.   (108,973,028) Beban umum dan administrasi Rp.   (397,236,094) Rp.   (296,375,116) Beban penyisihan penghapusan aktiva produktif – bersih Rp.    (42,510,526) Rp.   (113,634,036) Beban estimasi kerugian komitmen dari kontinjensi Rp.      (2,369,870) Rp.           (75,565) Beban bonus giro wadiah Rp.      (8,514,446) Rp.      (4,075,334) Beban lain-lain Rp.       56,068,656 Rp.       38,534,533 Jumlah Beban Usaha Rp.     643,512,218 Rp.     561,667,612 Laba Usaha Rp.     309,098,374 Rp.     221,369,190 Pendapatan Non Usaha Rp.          3,916563 Rp.         1,686,589 Beban Non Usaha Rp.     (11,846,290) Rp.     (11,017,428) Laba sebelum beban pajak Rp.     301,168,647 Rp.     212,038,351 Manfaat (Beban) Pajak Kini Rp.     (96,628,141) Rp.     (68,824,572) Tangguhan Rp.          2,670,480  Rp.         2,111,151 Beban pajak penghasilan Rp.     (93,957,761) Rp.     (66,713,421) Laba Bersih Rp.     145,324,930 Rp.     207,210,886 Laba Bersih Per Saham Dasar Rp.                    253  Rp.                    177 Sumber: Bank Muamalat Indonesia
Pada  prinsipnya,  Bank  Muamalat  mengakui pendapatan pembiayaan mudharabah sebagai pendapatan  bagi  hasil,  hal  tersebut  memberikan pengaruh  yang  signifikan  terhadap  kenaikan  atau penurunan laba perusahaan sesuai dengan laporan laba rugi yang disajikan pada tabel 1.
Berdasarkan laporan laba rugi pada tabel 1 juga menunjukkan  pengaruh  yang  besar  dari  pendapatan bagi hasil, dimana terdapat kenaikan pendapatan bagi hasil  pada  tahun  2020  sebesar  Rp.  545.077.345.000,
dan  pada  tahun  2021  terjadi  kenaikan  sebesar Rp.655.175.753.000,.  Data  tersebut  menunjukkan adanya peningkatan pendapatan bagi hasil sebesar Rp. 110.098.408.000,. Peningkatan bagi hasil ini memberikan pengaruh pada kenaikan laba pada tahun 2020 sebesar Rp. 145.324.930.000 menjadi Rp.207.210.886.000    di  tahun  2021,  sehingga  dapat disimpulkan adanya selisih kenaikan laba sebesar Rp. 61.885.956.000.
3.2. Pembahasan
Pembiayaan  Mudharabah  pada  Bank  Muamalat Indonesia
PT  Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk  merupakan perusahaan  yang  bergerak  di  bidang  jasa  keuangan dan perbankan, asset yang dimiliki oleh perusahaan ini sebahagian besar berupa pembiayaan yang disalurkan kepada  nasabah.  Pembiayaan  yang  disalurkan  PT Bank Muamalat Indonesia Tbk merupakan pembiayaan mudharabah yang  disalurkan  kepada nasabah.
Pembiayaan mudharabah merupakan  suatu perjanjian/akad  yang  bertujuan  untuk  menjalin kerjasama  usaha  antara  pihak  bank  sebagai  pemiliki dana  ( shabibul  maal )  kepada  pengelola  dana ( mudharib )  dalam  melakukan  usaha  dengan  nisbah bagi  hasil  (keuntungan  dan  kerugian)  berdasarkan kesepatakatan diawal.
Ketentuan-ketentuan dasar pada pembiayaan mudharabah antara lain:
a. Modal yang disetor dari pihak bank kepada pihak nasabah sebagai pengelola modal harus diserahkan secara tunai, yang berbentuk uang dan atau barang yang dapat dinyatakan dalam satuan nilai uang.
b. Perjanjian  hasil  usaha  yang  akan  dibagi  harus sesuai dengan perhitungan akad, yakni pada setiap bulan atau waktu yang disepekati bersama. Bank Muamalat  dalam  hal  ini  sebagai  pemilik  dana akan  menanggung  seluruh  kerugian  kecuali penyimpangan  atau  kelalaian  yang  diakibatkan oleh nasabah itu sendiri.
c. Bank  Muamalat  sebagai  pemilik  dana  berhak melakukan  pengawasan  pada  pekerjaan  tetapi tidak memiliki hak untuk ikut campur tangan pada urusan nasabah.
Bank Muamalat memberikan pembiayaan dalam bentuk mudharabah sebagai  modal  atau  dana  untuk dikelola  menjadi  usaha  sebagaimana  yang  telah disepakati  bersama.  Pembiayaan mudharabah juga memiliki  bentuk  lain  yakni  diberikan  dalam  bentuk modal kerja atau asset non kas sesuai dengan bidang usaha  yang  dimiliki  oleh  nasabah  yang  mengajukan pembiayaan.
Pihak nasabah bersama dengan Bank Muamalat selanjutnya  sepakat  untuk  berbagi  hasil  atas pendapatan  dari  usaha  yang  dijalankan.  Resiko terhadap  kerugian  akan  ditanggung  oleh  pihak  bank kecuali  kerugian  yang  disebabkan  oleh  kelalaian,
kesalahan  pengelolaan  dan  penyimpangan  pihak nasabah  seperti  penyalahgunaan,  kecurangan  dan penyelewangan itu diluar dari tanggung jawab pihak bank.

## Syarat-syarat Pembiayaan Mudharabah PT. Bank Muamalat Tbk. Cabang Palopo
PT. Bank Muamalat Tbk mengeluarkan syarat-syarat penerima pembiayaan mudharabah antara lain: a. PT.  Bank  Muamalat  Tbk  menetapkan  kriteria usaha  nasabah  yang  menjadi  sasaran  penerima pembiayaan mudharabah , yakni:
1) Tidak menjadi bagian daftar hitam pada Bank Muamalat dan Bank Indonesia.
2) Tidak menjadi bagian dari daftar debitur yang memliki  pinjaman  macet  yang  dikeluarkan oleh Bank Muamalat dan Bank Indonesia
3) Usaha yang dijalani oleh nasabah merupakan usaha yang mendapatkan izin operasional.
b. Jenis usaha yang dijalankan oleh nasabah adalah jenis usaha yang tidak termasuk dalam pemberian kredit yang perlu untuk dihindari, baik itu bersifat spekulatif maupun memiliki resiko yang tinggi.
Adapun  proses  pembiayaan mudharabah yang dilaksanakan oleh PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk yakni  terlebih  dahulu  diawali  dengan  adanya pengajuan  yang  dilakukan  oleh  calon  nasabah ( mudharib ),  selanjutnya  calon  nasabah  tersebut mengajukan  data-data  kelengkapan  permohonan  dan surat  permohonan  pembiayaan mudharabah .  Setelah data-data  pengajuan  nasabah  tersebut  telah  diterima oleh  pihak  bank,  maka  kemudian  pihak  bank melakukan penelaah apakah data tersebut telah sesuai untuk ditetapkan sebagai calon mudharib .
Tahap kedua dalam proses pembiayaan mudharabah yakni  pihak  bank  menerima  dan melakukan pemeriksaan terhadap data-data yang telah dikumpulkan  oleh  calon mudharib ,  pihak  bank melakukan  analisis  izin  usaha  dan  tempat  tinggal calon mudharib untuk  memastikan  data-data  yang dikumpulkan oleh calon mudharib telah sesuai dengan kenyataan yang ada dan memutuskan kelayakan calon mudharib untuk mendapatkan pembiayaan mudharabah .
Tahap  selanjutnya  yakni  data-data  permohonan pembiayaan mudharabah dari  calon mudharib akan diteruskan, namun jika terdapat kekurangan dokumen, maka pihak bank akan memberikan informasi kepada calon mudharib untuk  segera  melengkapi  data-data yang  kurang  tersebut.  Pihak  Bank  Muamalat
selanjutnya  akan  menerbitkan  surat  keputusan pembiayaan mudharabah sesuai  dengan  fasilitas berupa  sistem  jadwal  angsuran  pengembalian pembiayaan serta jumlah pembiayaan yang diharapkan oleh calon nasabah ( mudharib ).
Tahap akhir dari pross pembiayaan mudharabah yakni  calon  nasabah  ( mudharib )  ditetapkan  menjadi nasabah (mudharib) pada  PT.  Bank  Muamalat Indonesia  Tbk  dan  dana  pembiayaan mudharabah dapat  dicairkan  oleh  nasabah  ( mudharib ) serta dapat dipergunakan dan dimanfaatkan.

## Perlakuan  Akuntansi  Pembiayaan  Mudharabah pada Bank Muamalat Indonesia
Sebagai perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa  keuangan  dan  perbankan,  Bank  Muamalat memiliki asset produktif berupa pembiayaan mudharabah yang  disalurkan  kepada  nasabah.  Akad atau  perjanjian  antara  pihak  bank  dan  nasabah  harus memuat resiko pembiayaan yang diatur sesuai dengan kemampuan nasabah untuk memenuhi kewajibannya.
Bank Muamalat dinyatakan sebagai pemilik dana ( shahibul  maal )  yakni  pihak  yang  memberikan bantuan pembiayaan kepada nasabah yang dinyatakan sebagai  pengelola  dana  ( mudharib ).  Adapun  sistem hasil usaha yang ditetapkan oleh Bank Muamalat pada usaha mudharabah yakni dilakukan atas dasar prinsip bagi hasil ( revenue sharing ) (Hafid et al., 2018). Hal tersebut  juga  menjadi  ketetapan  bahwa  prinsip pembagian  hasil  usaha  adalah  laba  bruto (gross profit).
Penetapan jumlah nisbah bagi hasil usaha antara pihak  bank  dan mudharib ditentukan  pada  saat  akad dengan  mempertimbangkan  besaran  pembiayaan, jenis  usaha  dan  prospek  usaha  yang  dijalankan  oleh mudharib .  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa besaran suatu  nisbah bagi hasil dari pembiayaan yang satu kepada pembiayaan yang lain tidak selalu sama.
Perlakuan  Akuntansi  untuk  Bank  Muamalat sebagai Pemilik Dana
Adapun  perlakuan  akuntansi  untuk  Bank Muamalat sebagai pemilik dana yakni sebagai beriktu: a. Pembayaran  yang  dilakukan  oleh mudharib sebagai pengelola dana adalah pembiayaan dalam bentuk kas pada saat pembayaran dengan jumlah pembayaran sesuai dengan jumlah yang diberikan oleh Bank Muamalat.
b. Pembiayaan mudharabah yang  diberikan  Bank Muamalat kepada mudharib dalam bentuk aktiva
nonkas  akan  dinilai  dengan  jumlah  sebesar  nilai wajar aktiva nonkas.
c. Mendapatkan pengakuan dari jumlah biaya yang dikeluarkan kepada mudharabah sebagai pemberian pembiayaan.
d. Terdapat  penurunan  nilai  apabila  pembiayaan mudharabah dalam bentuk asset non kas.
e. Terdapat kemungkinan mengalami kerugian.
f. Adanya hasil usaha.
g. Akad mudharabah akan  berakhir  sesuai  dengan jadwal  yang  telah  menjadi  ketetapan  pada  saat akad.

## Perlakuan Akuntansi untuk Pengelola Dana
Perlakuan akuntansi untuk pengelola dana yakni sebagai berikut:
a. Dana  yang  diterima mudharib dari  Bank Muamalat berdasarkan akad pembiayaan mudharabah merupakan  dana  syirkah  temporer dengan  besaran  jumlah  kas  atau  nilai  wajar  non kas  yang  diterima  (Zainuddin,  2022).  Dana syirkah  temporer  dapat  diukur  sebesar  nilai tercatat pada akhir periode akuntansi.
b. Dana  syirkah  temporer  dapat  diukur  sebesar jumlah  jumlah  kas  atau  nilai  wajar  asset  nonkas yang diterima oleh mudharib .
c. Pengelola  dapat  mengakui  sebagai  asset  dana syirkah  jika  pengelola  dana  menyalurkannya kembali. Pendapatan akan diakui secara bruto jika pendapatan  tersebut  diakui  sebelum  dikurangi dengan hak pemilik dana.
d. Jika  dana mudharabah dikelola  sendiri  oleh pengelola  dana  maka  terdapat  beban  dan pendapatan  yang  dimana  pencatatannya  sama dengan akuntansi konvensional dan diakui.
e. Sesuai  dengan  ketetapan  diawal  bahwa  kerugian yang  disebabkan  oleh  kelalaian  dan  kesalahan pengelola  dana  diakui  sebagai  beban  pengelola dana.
f. Terdapat ketetapan akhir akad.

## Perlakuan Pendapatan Pembiayaan Mudharabah
Bank  Muamalat  berhak  untuk  mendapatkan pengakuan  pendapatan  pembiayaan mudharabah yang diakui pada periode terjadinya bagi hasil sesuai dengan  nisbah  yang  telah  disepakati  diawal,  namun tidak  diperkenankan  untuk  mengakui  pendapatan yang berasal dari proyeksi hasil usaha. Sesuai dengan kesepakatan  akad  diawal  bahwa  kelalaian  yang dialami dan mengakibatkan kerugian akan dibebankan
kepada pengeola serta tidak diperkenankan mengurangi pembiayaan mudharabah .
Bank Muamalat menggunakan konsep dasar kas ( cash  basis )  dalam  melaksanakan  pencatatan pendapatan serta diikuti dengan aliran kas masuk. Hal tersebut didasarkan pada adanya kepastian oleh bank pada saat melakukan pembukuan pendapatan,sehingga dapat dipastikan bahwa pendapatan tersebut telah diterima.

## Perlakuan Keuntungan Pembiayaan Mudharabah
Adapun  perlakuan  keuntungan  dari  pembiayaan mudharabah yakni sebagai berikut:
a. Jika seorang mudharib mendapat keuntungan dari usaha  yang  ia  kelola,maka  itu  akan  berdampak pada  Bank  Muamalat,  dimana  Bank  Muamalat sebagai pemilik dana akan mengakui pendapatan bagi  hasil  sesuai  dengan  nisbah  yang  telah disepakati bersama saat akad diawal. Hal tersebut menjadi  kebijakan  yang harus dilaksanakan agar pendapatan bagi hasil yang diterima secara pasti akan dimiliki.
b. Jika terdapat keuntungan yang menjadi hak bagi pihak  bank  namun  nasabah  tidak  menyerahkan keuntungan  tersebut,  maka  akan  dinyatakan sebagai piutang jatuh tempo kepada nasabah. Hal tersebut  akan  bertahan  dimana  pihak  bank  akan mengakui keuntungan bagi hasil sampai nasabah melakukan pembayaran keuntungan yang tertunda.

## Perlakuan Kerugian Pembiayaan Mudharabah
Pembiayaan mudharabah merupakan pelaksanaan  suatu  investasi  sehingga  kemungkinan akan terajdinya keuntungan atau malah kerugian pada saat  pengelolaan  (Lestari  dan  Setiawati,  2018).  Jika terdapat  kerugian  yang  lebih  kecil  dari  keuntungan yang  diperoleh  maka  akan  dikurangkan  langsung dengan keuntungan, dengan kata lain terdapat selisih antara  keuntungan  yang  diterima  dengan  kerugian yang  dialami.  Sisa  keuntungan  yang  diperoleh  akan dibagi sesuai dengan nisbah yang disepakati.
Sesuai  kesepakatan  diawal,  bahwa  terdapat resiko yang bisa saja akan terjadi dalam pengelolaan dana yang dilakukan oleh nasabah, maka pembiayaan tersebut  dikaitkan  berdasarkan  kemampuan  nasabah dalam  memenuhi  kewajibannya  sesuai  dengan  akad atau  perjanjian  yang  ditetapkan  antara  bank  dan nasabah.  Pembiayaan mudharabah yang  mengalami kerugian  dengan  asumsi  terjadi  kerugian  yang  lebih besar  jika  dibandingkan  keuntungan,  dengan  catatan
pengelola dana tidak melakukan kesalahan, pelanggaran kesepakatn ataupun kelalaian.
Bank Muamalat melakukan pengakuan kerugian pembiayaan mudharabah berdasarkan PSAK. 105 dan DSN  (Dewan  Syariah  Nasional),  yang  menyebutkan bahwa  jika  terdapat  kerugian  pada  pembiayaan mudharabah maka akan ditanggung sepenuhnya oleh pemilik modal.
Istilah  pembiayaan  ( financing )  dalam  konteks perbankan syariah sering digunakan untuk menggantikan istilah kredit ( credit ). Resiko pembiayaan  ( financing  risk )  terjadi  ketika  pihak pengelola dana ( mudharib ) karena sebab tertentu tidak mampu  memenuhi  kewajibannya  dalam  melakukan pengembalian  dana  pembiayaan  yang  diberikan oleh pihak bank. Adapun langkah-langkah yang dilakukan oleh  Bank  Muamalat  dalam  meminimalisir  resiko yakni:
a. Melakukan  penetapan  kebijakan  pembiayaan yang efektif, tepat dan up to date.
b. Melakukan penerapan prinsip berhati-hati ( prudential banking ) pada proses pembiayaan.
c. Meningkatkan kualitas sumberdaya insan.
d. Pembentukan dan pengaktifan “Risk Management Unit”.
Pengaruh  Pembiayaan  Mudharabah  terhadap Laba Bank Muamalat Indonesia
Bank
Muamalat melakukan pengakuan pendapatan  pembiayaan mudharabah berdasarkan periode terjadinya hak bagi hasil sesuai dengan nisbah yang  disepakati,  namun  tidak  memiliki  hak  untuk mengakui pendapatan berdasarkan proyeksi dari hasil usaha.  Bank  Muamalat  mengakui  pendapatan  hasil usaha yang diterima berdasarkan kebijakan akuntansi yang  diberlakukan  secara  umum  sebagaimana ketetapan  Bank  Indonesia  yang  berpedoman  pada Standar  Akuntansi  Keuangan  yang  dikeluarkan  oleh Ikatan  Akuntan  Indonesia.  Pada  umumya  Bank Muamalat  melakukan  pengakuan  pendapatan  bagi hasil berdasarkan atas keuntungan dan kerugian yang dihasilkan  oleh  debitur  (nasabah  yang  diberikan pinjaman dana) dalam mengelola bantuan dana yang diterima.

## 4. KESIMPULAN
Pembiayaan mudharabah merupakan  jenis produk  dalam  sistem  perbankan  syariah  yang  bisa memberikan kemudahan pada nasabah maupun pihak perbankan. Pada suatu keadaan tertentu terdapat orang
yang memiliki kemampuan modal usaha namun tidan dapat menjalankannya menjadi produktif, sebaliknya terdapat sebagian orang yang mempu mengelola usaha yang  produktif  namun  tidak  memiliki  kemampuan dalam  modal  usaha,  maka  dibentuklah  pembiayaan mudharabah yang  menjadi  jalan  keluar  dalam keadaan  tersebut  agar  bisa  mengambil  manfaat  dari kerjasama. Manfaat yang dapat diambil pada keadaan tersebut yakni pengelola dana bisa menjalankan usaha dengan  bantuan  dana  yang  diberikan  sedangkan pemilik dana mendapat manfaat dari keuntungan bagi hasil  yang  diperoleh  dari  pengelola  dana.  Sehingga dapat  disimpulkan  bahwa  terjadi  kerjasama  antara permodalan  dan  usaha  kerja.  Berdasarkan  penelitian yang  dilakukan  tersebut  maka  dapat  ditarik kesimpulan sebagai beriku:
a. PT. Bank Muamalat Indonesia harus memperhatikan  prosedur  dalam  pembiayaan mudharabah yakni  pembiayaan,  analisa  dan evaluasi  serta  pengusulan  pembiayaan  dan putusan / persetujuan pembiayaan.
b. PT. Bank Muamalat
Indonesia dalam menjalankan  pembiayaan mudharabah telah sesuai  dengan  Pernyataan  Standar  Akuntansi Keuangan  No.  105  dan  Pedoman  Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia.
c. PT.  Bank  Muamalat  Indonesia  melakukan pengakuan  pembiayaan mudhrabah melalui metode revenue sharing sesuai dengan akad awal yang  telah  disepakati  oleh  pihak  nasabah  dan pihak bank.
d. PT. Bank Muamalat Indonesia untuk menentukan bagi  hasil  dalam  mencatat  pendapatannya menggunakan konsep dasar kas (cash basis).
e. PT.  Bank  Muamalat  Indonesia  mengalami peningkatan penadapatan yang signifikan terhadap permbiayaan mudharabah yang dijalankannya.  Hal  tersebut  dapat  dilihat  dari laporan  laba  perusahaan  yang  ditampilkan  pada tabel 1 yakni pendapatan bagi hasil.

## 5. UCAPAN TERIMA KASIH
Alhamdulillahirabbilalaamiin,  segala  puji  bagi Allah  SWT.  Yang  telah  memberikan  hidayah  dan rahmat-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan  penyusunan  artikel  ilmiah  ini  dalam waktu  yang  sangat  terbatas.  Sholawat  kepada  Nabi Muhammad SAW. Senantiasa terkirim dalam memuja kemurahanNya. Ucapan terimakasih dan penghargaan yang  sebasar-besarnya  kami  haturkan  kepada  tim
editor  dan  reviewer  yang  telah  menelaah  dan mereview  serta  mempublikasikan  jurnal  ini  pada Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam  (JIEI)  dan  terkhusus kepada  informan  dalam  penelitian  ini  yang  telah memberikan  kontribusi  dan  partisipasi  dalam penyelesaian penelitian ini.

## 6. REFERENSI
Basalama,  I.  (2017).  Penerapan  Sistem  Bagi  Hasil Pada  Bank  Muamalat  Menurut  Hukum  Islam. Jurnal Lex Crimen , VI (1), 88–97.
Giannini, N. (2013). Faktor –Faktor  yang
Mempengaruhi  Pembiayaan  Mudharabah  pada Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia. Accounting Analysis Journal , 7 (1), 164. https://doi.org/10.29040/jiei.v7i1.1614
Hafid,  Majid,  &  Juardi.  (2018).  Penerapan  Prinsip
Profit  Sharing  Dan  Revenue  Sharing  Program Tabungan Mudharabah Dan Deposito
Mudharabah  (Studi  Pada  Pt  Bank  Muamalat Kantor  Cabang  Makassar). Al-Mashrafiyah : Jurnal  Ekonomi,  Keuangan,  Dan  Perbankan
Syariah , 1 (2), 65–81. https://doi.org/10.24252/al-
mashrafiyah.v1i2.4735
Hasibuan,  F.  U.  (2019).  Analisis  Pengaruh Pembiayaan  Murabahah,  Mudharabah,  dan Musyarakah  Terhadap  Return  On  Asset  Studi Kasus  Pada  PT  Bank Muamalat  Indonesia  Tbk. Periode  2015-2018. HUMAN  FALAH:  Jurnal Ekonomi  Dan  Bisnis  Islam , HUMAN  FALAH: Jurnal Ekonomi dan Bisnis Islam | Vol. 6 | No. 1
| 2019 .
http://jurnal.uinsu.ac.id/index.php/humanfalah/a rticle/view/4162/2310
Lestari,  &  Setiawati.  (2018).  Available  at : http://journal.uhamka.ac.id/index.php/jei. Jurnal Ekonomi Islam , 9 (November 2018), 46–74.
Putra, D. A., & Arfan, M. (2020). Mudharabah Pada Bank  Muamalat  Cabang  Banda  Aceh. Jurnal
Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi
(JIMEKA) , 5 (3), 1.
Romdhoni, A. H., & Yozika, F. El. (2018). Pengaruh Pembiayaan  Mudharabah,  Musyarakah  Dan Ijarah  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Muamalat Indonesia. Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Islam , 4 (03), 177. https://doi.org/10.29040/jiei.v4i03.314 Rosita,  S.  I.,  &  Rahman.  (2011).  EVALUASI
PENERAPAN MUDHARABAH DAN PENGARUHNYA TERHADAP LABA
PERUSAHAAN  Studi  Kasus  pada  PT  Bank Muamalat Indonesia Tbk , Cabang Bogor. Jurnal Ilmiah Ranggagading , 11 (1 April), 57–64. Susana,  &  Prasetyanti.  (2011). Bank  Syairah :  Dari Teori Ke Praktik . 15 (3), 466–478.
Wahyuningsih,  I.  (2017).  Pengaruh  Pendapatan Pembiayaan Mudharabah  terhadap  Profitabilitas (ROA) pada PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk.
Periode 2011-2015. Tasharruf: Journal
Economics and Business of Islam , 2 (2), 186–211. https://doi.org/10.30984/tjebi.v2i2.529
Yunus,  I.  (2022).  Jurnal  Ilmiah  Wahana  Pendidikan.
Jurnal  Ilmiah  Wahana  Pendidikan , 7 (1). https://doi.org/10.5281/zenodo.5838280 Zainuddin,  Z.  (2022). Pelaksanaan  Pembiayaan Mudarabah  dan  Musyarakah  Syikratul  Milk  di Bank Muamalat . 20 (2), 47–64.