## Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Pada Koperasi Simpan Pinjam
Dharma Sari Bumi Pagutan
1 Nyoman Asti Primasantia, 2 Herlina Pusparini, 3 Indria Puspitasari Lenap 1,2,3 Universitas Mataram, NTB, Indonesia

## Abstract
This  research  aims  to  analyze  the  health  level  of  cooperative  at  KSP  Dharma  Sari Bumi  Pagutan  in  2022  using  the  good  corporate  governance,  risk  profile,  financial performance,  and  capital  based  on  the  Technical  Guidelines  of  the  Deputy  for Cooperative Number 15 of 2021 about Guidelines for Cooperative Health  Inspection Working  Papers.  This  research  is  descriptive  research  with  quantitative  approach. The  data  used  in  this  study  are  financial  statements  in  2021-2022  and  credit collectability data in 2022, and answers of questionnaires. The results of this research indicate  that cooperative  health  level  at KSP  Dharma  Sari  Bumi Pagutan in  2022  is quite healthy with total score of 77,61 overall. The score is reviewed from 4 aspects, they are corporate governance aspect which gets 88,24 with a healthy category, risk profile  aspect  which  gets  90,48  with  a  healthy  category,  the  financial  performance aspect  which  gets  61,11  with  a  under  supervision  category,  and  the  capital  aspect which gets 87,50 with a healthy category. The cooperative should be able to improve its performance, especially its financial performance to get a healthy category.
Keywords : cooperative health; cooperative supervision; cooperative

## Abstrak
Penelitian  ini  dimaksudkan  untuk  menganalisis  tingkat  kesehatan  koperasi  pada Koperasi Simpan Pinjam Dharma Sari Bumi Pagutan tahun 2022 dari segi aspek tata kelola,  profil  risiko,  kinerja  keuangan,  dan  permodalan  berdasarkan  Petunjuk  Teknis Deputi  Bidang  Perkoperasian  Nomor  15  tahun  2021  tentang  Pedoman  Kertas  Kerja Pemeriksaan  Kesehatan  Koperasi.  Adapun  jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian deskriptif  dengan  pendekatan  kuantitatif.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah  laporan  keuangan  tahun  2021-2022,  data  kolektibilitas  pinjaman  tahun  2022, dan  jawaban  atas  kuesioner.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  tingkat kesehatan  koperasi  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  tahun 2022  adalah  cukup  sehat  dengan  total  skor  77,61  secara  keseluruhan.  Skor  tersebut ditinjau  dari  4  aspek  yaitu  aspek  tata  kelola  yang  memperoleh  skor  88,24  dengan kategori sehat, aspek profil risiko yang memperoleh skor 90,48 dengan kategori sehat, aspek  kinerja  keuangan  yang  memperoleh  skor  61,11  dengan  kategori  dalam pengawasan,  dan  aspek  permodalan  yang  memperoleh  skor  87,50  dengan  kategori sehat.  Koperasi  diharapkan  dapat  meningkatkan  kinerjanya  terutama  kinerja keuangannya agar koperasi bisa mendapatkan kategori sehat.
Kata kunci : kesehatan koperasi; pengawasan koperasi; koperasi

## PENDAHULUAN
Indonesia  memiliki  tiga  sektor  kekuatan  ekonomi  yang  menyokong  perekonomian nasional. Sektor-sektor tersebut adalah BUMN, BUMS dan koperasi (Kartiwa & Utami, 2016). Koperasi  adalah  badan  usaha  yang  sesuai  dengan  perekonomian  Indonesia  yaitu  berlandaskan
1 Penulis korespondensi. astiprimasantia60@gmail.com
Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945 serta berdasar pada asas dan prinsip kekeluargaan. Berdasarkan Dinas Koperasi Usaha Kecil dan Menengah (2022), jumlah koperasi di NTB tahun 2021 sebanyak 4.363 unit yang mana terdapat 2.707 unit koperasi yang masih aktif dan 1.656 unit  koperasi  yang  tidak  aktif.  Kemudian  pada  tahun  2022,  jumlah  koperasi  di  NTB  tercatat sebanyak 4.433 unit yang mana terdapat 2.774 unit koperasi yang aktif dan 1.659 unit koperasi yang tidak aktif. Dapat disimpulkan bahwa terjadi kenaikan pada jumlah koperasi baik koperasi yang aktif maupun koperasi yang tidak aktif. Widyani (2015) menyatakan bahwa selain karena permodalan,  tingginya  jumlah  koperasi  yang  tidak  aktif  disebabkan  juga  oleh  kurangnya kemampuan  sumber  daya  manusia  yang  handal  dalam  pengelolaan  koperasi.  Hal  ini  tentunya dapat  menyebabkan  turunnya  kepercayaan  masyarakat  terhadap  koperasi.  Peristiwa  lainnya yang menurunkan kepercayaan masyarakat terhadap koperasi adalah adanya kredit macet yang menyebabkan  koperasi  di  Bali  menjadi  tidak  sehat  (Armando,  2021)  dan  adanya  kasus penggelapan dana KSP Indosurya dengan kerugian miliaran rupiah (Atmoko, 2020).
Melihat  pentingnya  dan  keadaan  koperasi  saat  ini  maka  diperlukan  pengawasan  pada koperasi  dengan  melakukan  pemeriksaan  kesehatan  koperasi  secara  berkala.  Pemeriksaan kesehatan  koperasi  merupakan  kegiatan  untuk  mengumpulkan,  memvalidasi,  mengolah  dan mengkaji  data  yang  bertujuan  untuk  memastikan  bahwa  koperasi  sudah  mematuhi  peraturan yang  berlaku.  Peraturan  yang  digunakan  sebagai  pedoman  pemeriksaan  kesehatan  koperasi yaitu  Petunjuk  Teknis  Deputi  Bidang  Perkoperasian  Nomor  15  Tahun  2021  tentang  Pedoman Kertas  Kerja  Pemeriksaan  Kesehatan  Koperasi.  Pemeriksaan  tersebut  dilakukan  dengan menganalisis  4  aspek  yang  diantaranya,  pertama,  aspek  tata  kelola  meliputi  prinsip  koperasi; kelembagaan;  dan manajemen koperasi. Kedua, aspek profil risiko meliputi risiko inheren dan kualitas  penerapan  manajemen  risiko  (KPMR).  Ketiga,  aspek  kinerja  keuangan  meliputi evaluasi  kinerja  keuangan;  manajemen  keuangan;  dan  kesinambungan  keuangan.  Keempat, aspek permodalan meliputi kecukupan permodalan dan kecukupan pengelolaan permodalan.
Penelitian  dilakukan  di  Koperasi  Simpan  Pinjam  (KSP)  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan. Alasan  peneliti  memilih  koperasi  ini  karena  sudah  membuat  laporan  hasil  kinerja  koperasi secara  mandiri  yaitu  laporan  keuangan,  memiliki  kredit  macet  yang  tinggi,  dan  sudah melakukan pemeriksaan kesehatan koperasi tetapi dengan menggunakan peraturan lama.
Penelitian-penelitian  terdahulu  yang  terkait  dengan  tingkat  kesehatan  koperasi  yaitu penelitian yang dilakukan oleh Hodsay & Yolanda (2019) dan Putri & Bayangkara (2021) yang menunjukkan  bahwa  koperasi  yang  diteliti  mendapat  kategori  dalam  pengawasan.  Gah  (2020) dan  Putra,  Sinarwati  &  Sujana  (2017)  yang  mendapatkan  hasil  bahwa  koperasi  yang  diteliti dikategorikan  cukup  sehat.  Adapun  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Hidayatin,  Sari  &  Sari, (2022)  dan  Rudiwantoro  (2019)  yang  hasilnya  menyatakan  bahwa  koperasi  yang  diteliti dikategorikan sehat. Perbedaan penelitian-penelitian terdahulu dengan penelitian kali ini terlihat pada  peraturan  yang  digunakan.  Penelitian  kali  ini  menggunakan  peraturan  terbaru  yaitu Petunjuk  Teknis  Deputi  Bidang  Perkoperasian  Nomor  15  tahun  2021.  Berdasarkan  uraian  ini, peneliti tertarik melakukan penelitian dengan judul “Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Pada Koperasi Simpan Pinjam Dharma Sari Bumi Pagutan”.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan jenis penelitian deskriptif dengan pendekatan kuantitatif yang memberikan gambaran mengenai keadaan secara objektif dengan menggunakan angka sebagai alat  untuk  menemukan  keterangan  mengenai  apa  yang  ingin  diketahui.  Lokasi  penelitian  ini adalah  Koperasi  Simpan  Pinjam  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  yang  terletak  di  Jalan  Sapta Pesona,  Mataram,  NTB.  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan tahun  2021-2022,  data  pinjaman  bermasalah  tahun  2022,  dan  jawaban  dari  kuesioner  yang diberikan kepada 5 responden. Penilaian pada kuesioner dilakukan dengan memberikan nilai 1 jika jawaban “YA” dan nilai 0 jika jawaban “TIDAK”. Variabel pada penelitian ini adalah tata
kelola, profil risiko, kinerja keuangan, dan permodalan. Berdasarkan Petunjuk Teknis Deputi Bidang Perkoperasian Nomor 15 Tahun 2021, berikut cara mengukur tiap variabel.
Tabel 1. Teknik Analisis Data No Aspek Pemeriksaan Perhitungan A  Tata Kelola
x 100%
I.  Prinsip Koperasi
x 100%
1.  Keanggotaan bersifat sukarela dan terbuka
2.  Pengelolaan dilakukan secara demokratis
3.  Pembagian SHU dilakukan secara adil sesuai dengan jasa usaha anggota
4.  Pemberian balas jasa yang terbatas terhadap modal
5.  Kemandirian
6.  Pendidikan perkoperasian
7.  Kerjasama antar koperasi
II.  Kelembagaan
x 100%
1.  Legalitas badan hukum koperasi 2.  Izin usaha simpan pinjam
3.  Anggaran dasar
4.  Keanggotaan
5.  Kelengkapan organisasi
III.  Manajemen
x 100% 1.  Manajemen umum 2.  Manajemen kelembagaan 3.  Manajemen permodalan 4.  Manajemen aset 5.  Manajemen likuiditas B.  Profil Risiko x 100% I.  Risiko Inheren 1.  Risiko Kredit a.  Aset produktif terhadap total aset x 100% b . Pinjaman yang diberikan terhadap total aset produktif x 100% 2.  Risiko Operasional a.  Skala usaha dan struktur organisasi x 100% b . Keberagaman produk dan jasa No Aspek Pemeriksaan Perhitungan 3.  Risiko Kepatuhan a.  Jenis, signifikansi, dan frekuensi pelanggaran yang dilakukan koperasi x 100%
b. Signifikansi tindak lanjut atas
temuan pelanggaran
4.  Risiko Likuiditas a.  Aset likuid terhadap total aset x 100% b.  Aset likuid terhadap kewajiban jangka pendek x 100% c.  Penilaian terhadap seberapa besar komitmen pendanaan koperasi ketika dibutuhkan
x 100% II.  KPMR x 100% 1.  KPMR Kredit
a.  Pengawasan oleh pengurus dan
pengawas koperasi
b.  Kebijakan, prosedur, dan limit
risiko
c.  Proses dan sistem informasi
manajemen risiko
2.  KPMR Operasional
x 100%
a.  Pengawasan oleh pengurus dan
pengawas koperasi
b.  Kebijakan, prosedur, dan limit
risiko
c.  Proses dan sistem informasi
manajemen risiko
3.  KPMR Kepatuhan
x 100%
a.  Pengawasan oleh pengurus dan pengawas koperasi
b.  Kebijakan, prosedur, dan limit
risiko
c.  Proses dan sistem informasi manajemen risiko
4.  KPMR Likuiditas
x 100%
a.  Pengawasan oleh pengurus dan
pengawas koperasi
b.  Kebijakan, prosedur, dan limit
risiko
c.  Proses dan sistem informasi
manajemen risiko C  Kinerja Keuangan x 100% I.  Evaluasi Kinerja Keuangan 1.  Rentabilitas dan Kemandirian a.  Rentabilitas aset x 100% b.  Rentabilitas ekuitas x 100% c.  Kemandirian operasional x 100% 2.  Efisiensi a.  Biaya operasional terhadap pendapatan operasional x 100%
b.  Biaya usaha terhadap SHU kotor x 100% No Aspek Pemeriksaan Perhitungan II.  Manajemen Keuangan 1. Kualitas Aset Produktif a.  Pinjaman pada anggota terhadap total pinjaman x 100% b.  Pinjaman bermasalah terhadap total pinjaman x 100% c.  Cadangan risiko terhadap pinjaman bermasalah x 100% 2.  Likuiditas a.  Kas dan bank terhadap kewajiban lancar x 100% b.  Pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima x 100% c.  Aset lancar terhadap kewajiban jangka pendek x 100% III.  Kesinambungan Keuangan 1.  Pertumbuhan a.  Pertumbuhan aset x 100% b.  Pertumbuhan dana yang diterima x 100% c.  Pertumbuhan ekuitas x 100% d.  Pertumbuhan SHU bersih x 100% 2.  Aspek Jatidiri a.  Pendapatan utama terhadap total pendapatan x 100% b.  SHU bersih terhadap simpanan pokok dan simpanan wajib x 100% c.  Partisipasi simpanan anggota x 100% D.  Permodalan x 100% I.  Kecukupan Permodalan 1.  Ekuitas terhadap total aset x 100% 2.  Kecukupan modal x 100%
II . Kecukupan Pengelolaan Permodalan 1.  Modal pinjaman anggota terhadap total aset x 100% 2.  Kewajiban jangka panjang terhadap ekuitas x 100%
Sumber: Data diolah
Hasil  perhitungan  pada  tiap  aspek  tata  kelola,  profil  risiko,  kinerja  keuangan  dan permodalan  kemudian  dikalikan  dengan  masing-masing  bobot  pengakuan  dalam  keseluruhan pemeriksaan kesehatan, yaitu 30% untuk tata kelola, 15% untuk profil risiko, 40% untuk kinerja keuangan, dan 15% untuk permodalan. Setelah dikalikan dengan bobot tersebut maka diperoleh skor  secara  keseluruhan.  Skor  tersebut  digunakan  untuk  menentukan  predikat  tingkat pemeriksaan kesehatan koperasi.
Tabel 2. Penetapan Bobot, Nilai, Skor, dan Predikat Pemeriksaan Kesehatan Koperasi
Aspek Bobot Nilai Skor Kategori Tata Kelola 30% 24,00 ≤ X ≤ 30,00 19,80 ≤ X < 24,00 15,30 ≤ X < 19,80 < 15,30 80 ≤ X ≤ 100 66 ≤ X < 80 80 ≤ X < 66 < 51 Sehat Cukup sehat Dalam pengawasan Dalam pengawasan khusus Profil Risiko 15% 12,00 ≤ X ≤ 15,00 9,90 ≤ X < 12,00 7,65 ≤ X < 9,90 < 7,65 80 ≤ X ≤ 100 66 ≤ X < 80 80 ≤ X < 66 < 51 Sehat Cukup sehat Dalam pengawasan Dalam pengawasan khusus Kinerja Keuangan 40% 32,00 ≤ X ≤ 40,00 26,40 ≤ X < 32,00 20,40 ≤ X < 26,40 < 20,40 80 ≤ X ≤ 100 66 ≤ X < 80 51 ≤ X < 66 < 51 Sehat Cukup sehat Dalam pengawasan Dalam pengawasan khusus Permodalan 15% 12,00 ≤ X ≤ 15,00 9,90 ≤ X < 12,00 7,65 ≤ X < 9,90 < 7,65 80 ≤ X ≤ 100 66 ≤ X < 80 51 ≤ X < 66 < 51 Sehat Cukup sehat Dalam pengawasan Dalam pengawasan khusus Total Skor dan Predikat Penilaian Kesehatan 100% 80 ≤ X ≤ 100 66 ≤ X < 80 51 ≤ X < 66 < 51 80 ≤ X ≤ 100 66 ≤ X < 80 51 ≤ X < 66 < 51 Sehat Cukup sehat Dalam pengawasan Dalam pengawasan khusus
Sumber: Juknis Deputi Bidang Perkoperasian Nomor 15 Tahun 2021

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  tingkat  kesehatan  koperasi  dengan  menganalisis  aspek tata kelola, profil risiko, kinerja keuangan, dan permodalan berdasarkan Petunjuk Teknis Deputi Bidang Perkoperasian Nomor 15 Tahun 2021. Berikut rinciannya.
Tabel 3. Kumpulan Rasio, Nilai, Skor, dan Kategori Kesehatan KSP Dharma Sari Bumi
Pagutan Tahun 2022 No Aspek Pemeriksaan Rasio (%) Nilai  Skor Kategori A  Tata Kelola I  Prinsip Koperasi 1  Keanggotaan bersifat sukarela dan terbuka 100 1 4 Sehat 2  Pengelolaan dilakukan secara demokratis 100 1 4 Sehat 3  Pembagian SHU dilakukan secara adil sesuai dengan jasa usaha anggota 66.67 2 3 Cukup Sehat 4  Pemberian balas jasa yang terbatas terhadap modal
25 4 1 Tidak Sehat 5  Kemandirian 75 2 3 Cukup Sehat
No Aspek Pemeriksaan Rasio (%) Nilai  Skor Kategori 6  Pendidikan perkoperasian 100 1 4 Sehat 7  Kerjasama antar koperasi 75 2 3 Cukup Sehat No Aspek Pemeriksaan Rasio (%) Nilai  Skor Kategori II  Kelembagaan 1  Legalitas badan hukum koperasi 100 1 4 Sehat 2  Izin usaha simpan pinjam 100 1 4 Sehat 3  Anggaran dasar 94.12 1 4 Sehat 4  Keanggotaan 100 1 4 Sehat 5  Kelengkapan organisasi 100 1 4 Sehat III  Manajemen 1  Manajemen umum 100 1 4 Sehat 2  Manajemen kelembagaan 100 1 4 Sehat 3  Manajemen permodalan 100 1 4 Sehat 4  Manajemen aset 90 1 4 Sehat 5  Manajemen likuiditas 50 3 2 Kurang Sehat B  Profil Risiko I  Risiko Inheren 1  Risiko Kredit a  Aset produktif terhadap total aset 97,82 3 2 Kurang Sehat b  Pinjaman yang diberikan terhadap total aset produktif
61,15 1 4 Sehat 2  Risiko Operasional a  Skala usaha dan struktur organisasi 80 1 4 Sehat b  Keberagaman produk dan jasa 100 1 4 Sehat 3  Risiko Kepatuhan a  Jenis, signifikansi, dan frekuensi pelanggaran yang dilakukan koperasi 100 1 4 Sehat b  Signifikansi tindak lanjut atas temuan pelanggaran 100 1 4 Sehat 4  Risiko Likuiditas a  Aset likuid terhadap total aset 38 1 4 Sehat
b  Aset likuid terhadap kewajiban jangka pendek
47,55 1 4 Sehat c  Penilaian terhadap seberapa besar komitmen pendanaan koperasi ketika dibutuhkan 100 1 4 Sehat II  KPMR 1  KPMR Kredit a  Pengawasan oleh pengurus dan pengawas koperasi 100 1 4 Sehat b  Kebijakan, prosedur, dan limit risiko 100 1 4 Sehat c  Proses dan sistem informasi manajemen risiko 75 2 3 Cukup Sehat 2  KPMR Operasional a  Pengawasan oleh pengurus dan pengawas koperasi 100 1 4 Sehat b  Kebijakan, prosedur, dan limit risiko 100 1 4 Sehat c  Proses dan sistem informasi manajemen risiko 75 2 3 Cukup Sehat 3  KPMR Kepatuhan a  Pengawasan oleh pengurus dan pengawas 100 1 4 Sehat
No Aspek Pemeriksaan Rasio (%) Nilai  Skor Kategori koperasi b  Kebijakan, prosedur, dan limit risiko 100 1 4 Sehat c  Proses dan sistem informasi manajemen risiko 50 3 2 Kurang Sehat 4  KPMR Likuiditas a  Pengawasan oleh pengurus dan pengawas koperasi 100 1 4 Sehat b  Kebijakan, prosedur, dan limit risiko 80 1 4 Sehat c  Proses dan sistem informasi manajemen risiko 50 3 2 Kurang Sehat No Aspek Pemeriksaan Rasio (%) Nilai  Skor Kategori C  Kinerja Keuangan I  Evaluasi Kinerja Keuangan 1  Rentabilitas dan Kemandirian a  Rentabilitas aset 2,94 4 1 Tidak Sehat b  Rentabilitas ekuitas 15,03 1 4 Sehat c  Kemandirian operasional 126.31 1 4 Sehat 2  Efisiensi a  Biaya operasional terhadap pendapatan operasional 89,38 2 3 Cukup Sehat b  Biaya usaha terhadap SHU kotor 75,56 3 2 Kurang Sehat II  Manajemen Keuangan
1  Kualitas Aset Produktif
a  Pinjaman pada anggota terhadap total pinjaman 100 1 4 Sehat b  Pinjaman bermasalah terhadap total pinjaman 21,78 4 1 Tidak Sehat
c  Cadangan risiko terhadap pinjaman bermasalah
14,92 4 1 Tidak Sehat 2  Likuiditas a  Kas dan bank terhadap kewajiban lancar 47,55 1 4 Sehat b  Pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima 59,82 4 1 Tidak Sehat
c  Aset lancar terhadap kewajiban jangka pendek
124,53 2 3 Cukup Sehat II  Kesinambungan Keuangan 1  Pertumbuhan a  Pertumbuhan aset (7,42) 4 1 Tidak Sehat b  Pertumbuhan dana yang diterima (7,42) 4 1 Tidak Sehat c  Pertumbuhan ekuitas 2,67 4 1 Tidak Sehat d  Pertumbuhan SHU bersih (27,42)  4 1 Tidak Sehat 2  Aspek Jatidiri a  Pendapatan utama terhadap total pendapatan 100 1 4 Sehat b  SHU bersih terhadap simpanan pokok dan simpanan wajib 46,63 1 4 Sehat c  Partisipasi simpanan anggota 100 1 4 Sehat D  Permodalan I  Kecukupan Permodalan 1  Ekuitas terhadap total aset 19,56 3 2 Kurang Sehat 2  Kecukupan modal 28,42 1 4 Sehat II  Kecukupan Pengelolaan Permodalan 1  Modal pinjaman anggota terhadap total aset 78,68 1 4 Sehat
2  Kewajiban jangka panjang terhadap ekuitas 2,64 1 4 Sehat
Sumber : Data sekunder yang telah diolah
Pemeriksaan aspek tata kelola pada KSP Dharma Sari Bumi Pagutan dinilai berdasarkan 3 hal yaitu prinsip koperasi, kelembagaan, dan manajemen. Berdasarkan analisis yang dilakukan, prinsip  koperasi  pada  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  tahun  2022  secara  keseluruhan  sudah diterapkan dengan baik. Namun, koperasi masih memiliki beberapa hal yang belum diterapkan dengan  baik  seperti,  kurang  optimalnya  penerapan  prinsip  pemberian  balas  jasa  yang  terbatas terhadap modal, belum diterapkannya pembagian SHU yang sesuai dengan jasa masing-masing, dan belum adanya kerjasama dalam bidang permodalan.
Pada  bagian  kelembagaan,  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  secara  keseluruhan  sudah memenuhi  tatanan  dalam  koperasi  baik  dari  kelengkapan  dokumen,  organisasi  hingga keanggotaan.
Manajemen  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  diketahui  juga  sudah  diterapkan  dengan baik,  tetapi  untuk  manajemen  likuiditasnya  masih  kurang  optimal  dalam  penerapannya  karena kebijakan manajemen likuiditasnya yang dilakukan masih sederhana dan tidak tertulis.
Pemeriksaan aspek profil risiko pada KSP Dharma Sari Bumi Pagutan dinilai berdasarkan 2  hal  yaitu  risiko  inheren  dan  kualitas  penerapan  manajemen  risiko  (KPMR).  Berdasarkan analisis  yang  dilakukan,  risiko  inheren  pada  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  tahun  2022 terutama  pada  risiko  kredit  masih  memiliki  peluang  adanya  risiko  yang  tinggi.  Hal  ini dikarenakan  rasio  aset  produktif  pada  total  aset  masih  tinggi  sehingga  masih  adanya  peluang bagi pihak lawan (bank dan koperasi lain) tidak dapat memenuhi kewajibannya. Aset produktif tentu  bisa  mendatangkan  penghasilan,  tetapi  bisa  menghasilkan  risiko  yang  tinggi  juga.  Oleh karena  itu,  koperasi  diharapkan  bisa  lebih  memperhatikan  hal  tersebut.  Selain  risiko  kredit, seperti  risiko  operasional,  risiko  operasional,  dan  risiko  kepatuhan  masih  berada  dalam  batas yang aman sehingga peluag risiko masih terbilang rendah. Hal ini tentu menjadi hal yang positif bagi koperasi dan harus dipertahankan ke depannya.
Pada  bagian  KPMR,  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  secara  keseluruhan  masih  kurang dalam  penerapannya.  Hal  ini  dikarenakan  proses  dan  sistem  informasi  manajemen  risiko  baik risiko  kredit,  operasional,  kepatuhan,  dan  likuiditas  masih  belum  diterapkan  dengan  baik.  Hal ini  terjadi  karena,  koperasi  masih  menyusun  kebijakan  manajemennya  dengan  cara  yang sederhana  tanpa  teknologi  karena  sumber  daya  manusia  pada  koperasi  sering  mengalami kesulitan dalam hal teknologi.
Pemeriksaan  aspek  kinerja  keuangan  pada  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  dinilai berdasarkan  3  hal  yaitu  evaluasi  kinerja  keuangan,  manajemen  keuangan,  dan  kesinambungan keuangan.  Berdasarkan  analisis  yang  dilakukan,  evaluasi  kinerja  keuangan  pada  KSP  Dharma Sari  Bumi  Pagutan  tahun  2022  terutama  pada  rentabilitas  dan  kemandirian  berada  pada  batas yang  cukup  aman.  Hal  ini  dikarenakan  terdapat  satu  indikator  yaitu  rentabilitas  aset  yang kategorinya  tidak  sehat.  Artinya,  kemampuan  koperasi  dalam  memanfaatkan  total  aset  untuk perolehan  SHU  bersih  tergolong  buruk,  sedangkan  untuk  rasio  rentabilitas  ekuitas  dan kemandirian  operasional  menunjukkan  kategori  sehat  sehingga  hal  ini  perlu  dipertahankan  di masa mendatang. Rasio yang termasuk dalam bagian efisiensi yaitu rasio BOPO dan rasio biaya usaha  terhadap  SHU  kotor  berada  pada  kategori  cukup  sehat  dan  kurang  sehat.  Artinya, koperasi  masih  kurang  efisien  dalam  mengelola  keuangannya  sehingga  koperasi  perlu meminimalisir pengeluaran yang ada.
Manajemen keuangan pada KSP Dharma Sari Bumi Pagutan dinilai berdasarkan kualitas aset  produktif  dan  likuiditasnya.  Pada  kualitas  aset  produktif  khususnya  rasio  pinjaman  pada anggota  terhadap  total  pinjaman  mendapat  kategori  sehat  karena  koperasi  memberikan  semua pinjaman  kepada  anggotanya  saja.  Berbeda  dengan  rasio  pinjaman  bermasalah  terhadap  total pinjaman  dan  rasio  cadangan  risiko  terhadap  pinjaman  bermasalah  yang  mendapat  kategori
tidak sehat karena koperasi memiliki pinjaman bermasalah yang tinggi dan tentu berakibat pada cadangan  risiko  yang  tidak  bisa  menutupi  pinjaman  bermasalah  yang  tinggi  tersebut.  Adapun, pada  bagian  likuiditas  khususnya  rasio  kas  dan  bank  terhadap  kewajiban  jangka  pendek  yang mendapat kategori sehat karena memadainya  aset likuidnya dalam menutupi kewajiban jangka pendeknya. Rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima  mendapatkan kategori tidak  sehat  karena  kemampuan  koperasi dalam mengelola  pinjaman  dan memperoleh  dananya tergolong  tidak  seimbang  sehingga  koperasi  perlu  menyeimbangkan  kedua  hal  tersebut  ke depannya.  Rasio  aset  lancar  terhadap  kewajiban  jangka  pendek  mendapatkan  kategori  cukup sehat  yang  artinya  kemampuan  aset  lancar  koperasi  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendeknya  tergolong  cukup  baik  sehingga  koperasi  perlu  meningkatkan  aset  lancarnya  guna membayar kewajiban jangka pendeknya.
Kesinambungan  keuangan  pada  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  dinilai  berdasarkan pertumbuhan  dan  aspek  jatidiri  koperasinya.  Rasio  pertumbuhan  aset,  dana  yang  diterima, ekuitas dan SHU bersih menunjukkan bahwa semua rasio pertumbuhan berada dalam kategori tidak  sehat  karena  terjadi  penurunan  dari  tahun  2021  ke  tahun  2022.  Berbeda  dengan  rasio pendapatan  utama  terhadap  total  pendapatan,  rasio  SHU  bersih  terhadap  simpanan  pokok  dan wajib  serta  rasio  partisipasi  anggota  yang  termasuk  dalam  jatidiri  koperasi  yang  mendapat kategori sehat. Hal ini dikarenakan partisipasi anggota koperasi dalam hal modal, simpanan dan pendapatan bagi koperasi sangat baik.
Pemeriksaan aspek permodalan pada KSP Dharma Sari Bumi Pagutan dinilai berdasarkan 2  hal  yaitu  kecukupan  permodalan  dan  kecukupan  pengelolaan  permodalan.  Berdasarkan analisis  yang  dilakukan,  kecukupan  permodalan  pada  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  tahun 2022  terutama  pada  ekuitas  terhadap  total  aset  berada  dalam  kategori  kurang  sehat.  Artinya, kemampuan ekuitas koperasi dalam mendukung pendanaan terhadap total aset tergolong buruk. Hal ini terjadi karena adanya penurunan SHU tahun berjalan sehingga berpengaruh pada ekuitas yang  ikut  menurun.  Berbeda  dengan  rasio  kecukupan  modal  yang  mendapat  kategori  sehat karena  risiko  kerugian  koperasi  dapat  ditanggung  dengan  baik  dengan  menggunakan  modal yang diakui.
Adapun,  kecukupan  pengelolaan  permodalan  yang  dinilai  berdasarkan  rasio  modal pinjaman  anggota  terhadap  total  aset  dan  rasio  kewajiban  jangka  panjang  terhadap  ekuitas. Rasio  modal  pinjaman  anggota  terhadap  total  aset  menunjukkan  bahwa  kemampuan  koperasi dalam  menghimpun  dana  luar  dari  anggota  untuk  disalurkan  kembali  ke  anggota  sudah tergolong  sangat  baik.  Rasio  kewajiban  jangka  panjang  terhadap  ekuitas  juga  berada  dalam kategori  sehat.  Hal  ini  merupakan  hal  yang  baik  karena  rendahnya  potensi  risiko  akibat kegagalan pembayaran pinjaman bermasalah dari pinjaman yang diberikan.
Tabel 4. Perhitungan dan Kategori Kesehatan KSP Dharma Sari Bumi Pagutan Tahun 2022
No Aspek Bobot Skor Hasil Kategori (1) (2) (3) (4) (3) x (4) (5) A Tata kelola 30% 88,24 26,47 Sehat B Profil risiko 15% 90,48 13,57 Sehat C Kinerja keuangan 40% 61,11 24,44 Dalam Pengawasan D Permodalan 15% 87,50 13,13 Sehat Tingkat kesehatan koperasi 100% 77,61 Cukup Sehat
Sumber : Data sekunder yang telah diolah
Berdasarkan  hasil  perhitungan  dan  kategori  pada  tiap  aspek  pemeriksaan  kesehatan koperasi  yang  berpedoman  pada  Petunjuk  Teknis  Deputi  Bidang  Perkoperasian  Nomor  15
Tahun 2021, aspek tata kelola pada KSP Dharma Sari Bumi Pagutan Tahun 2022 mendapatkan skor  akhir  88,24  dengan  kategori  sehat.  Aspek  profil  risiko  mendapatkan  skor  akhir  90,48 dengan kategori sehat. Aspek kinerja keuangan mendapatkan skor akhir  61,11 dengan kategori dalam  pengawasan.    Aspek  permodalan mendapatkan  skor  akhir  87,50  dengan  kategori  sehat. Sesuai  dengan  hal  tersebut,  tingkat  kesehatan  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  mendapatkan skor akhir 77,61 dengan kategori cukup sehat.
Hal  ini  sejalan  dengan  teori  sinyal  yang  menyatakan  bahwa  kinerja  perusahaan  atau koperasi  dengan  kondisi  yang  baik  diartikan  sebagai  sinyal  yang  positif  dan  tentu  dapat meningkatkan  kepercayaan  masyarakat  untuk  menanamkan  modalnya  di  koperasi,  begitu  juga sebaliknya (Hidayatin, Sari & Sari, 2022), seperti halnya pada penelitian ini mendapatkan hasil cukup  sehat  sehingga  ini  menjadi  sinyal  yang  positif  bagi  anggota,  calon  anggota  dan masyarakat untuk mempercayakan dananya pada koperasi ini.
Berkaitan  dengan  penelitian  terdahulu,  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Gah  (2020)  dan  Putra,  Sinarwati  &  Sujana  (2017).  Pada  penelitian  tersebut didapatkan  hasil  yang  sama  bahwa  koperasi  yang  diteliti  mendapat  kategori  cukup  sehat. Berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh Hidayatin, Sari & Sari, (2022) dan Rudiwantoro (2019)  dimana  hasil  penelitiannya  menyatakan  bahwa  koperasi  yang  diteliti  mendapatkan kategori  sehat.  Hal  ini  tentu  perlu  menjadi  contoh  bagi  KSP  Dharma  Sari  Bumi  Pagutan  agar dapat mendapatkan hasil yang sehat juga.

## SIMPULAN
Pemeriksaan kesehatan KSP Dharma Sari Bumi Pagutan Tahun 2022 yang berpedoman pada  Petunjuk  Teknis  Deputi  Bidang  Perkoperasian  Nomor  15  Tahun  2021,  menunjukkan bahwa tingkat kesehatan KSP Dharma Sari Bumi Pagutan Tahun 2022 mendapatkan predikat cukup  sehat  dengan  keseluruhan  skor  sebesar  77,61  dan  berada  pada  rentang  skor  66  ≤  X < 80.  Skor  tersebut  ditinjau  dari  4  aspek  yaitu  aspek  tata  kelola  yang  memperoleh  skor  88,24 dengan kategori sehat, aspek profil risiko yang memperoleh skor 90,48 dengan kategori sehat, aspek kinerja keuangan yang memperoleh skor 61,11 dengan kategori dalam pengawasan, dan aspek  permodalan  yang  memperoleh  skor  87,50  dengan  kategori  sehat.  Penelitian  ini  dapat mengungkapkan  kelebihan  dan  kelemahan  koperasi  sehingga  dapat  dijadikan  sebagai  bahan masukan  untuk  koperasi.  Hasil  penelitian  ini  mengimplikasikan  bahwa  dengan  adanya pemeriksaan  kesehatan  koperasi  dapat  membantu  masyarakat  dalam  menentukan  pilihannya dalam mempercayakan dananya pada koperasi.
Peneliti  menemukan  adanya  keterbatasan  dalam  melakukan  penelitian  yakni  peneliti hanya  melakukan  pemeriksaan  kesehatan  koperasi  sesuai  dengan  kuesioner  dan  laporan keuangan  sehingga  pertanyaan-pertanyaan  pada  kuesioner  mengenai  kelengkapan  dokumen dan  kesesuaian  dengan  keadaan  yang  sesungguhnya  tidak  mampu  dideteksi  kebenarannya. Kedepannya, perlu dilakukan pemeriksaan terhadap kelengkapan dokumen dan keadaan yang sesungguhnya.  Selain  itu,  untuk  lokasi  penelitian  sebaiknya  dapat  menggunakan  koperasi yang lebih banyak dan beragam.

## DAFTAR PUSTAKA
Armando,  R.  (2021). Kredit  Macet  Akibat  Dampak  Pandemi,  Kadiskop  Bali  Sebut  Ribuan Koperasi Alami Kesulitan
Keuangan . Tribun-Bali.Com.
https://bali.tribunnews.com/2021/11/02/kredit-macet-akibat-dampak-pandemi-kadiskop- bali-sebut-ribuan-koperasi-alami-kesulitan-keuangan
Atmoko, C. (2020). Kasus KSP Indosurya dinilai dapat hilangkan kepercayaan pada koperasi . Antara  News.  https://www.antaranews.com/berita/1561372/kasus-ksp-indosurya-dinilai- dapat-hilangkan-kepercayaan-pada-
koperasi#aoh=16733896451502&referrer=https%3A%2F%2Fwww.google.com&amp_tf=
Dari%20%251%24s&ampshare=https%3A%2F%2Fwww.antaranews.com%2Fberita%2F1 561372%2Fkasus-ksp-indosurya-dinilai-dapat-hilangkan-kepercayaan-pada-koperasi Dinas Koperasi Usaha Kecil dan Menengah. (2022). Jumlah Koperasi di NTB . NTB Satu Data. https://data.ntbprov.go.id/search/field_topic/koperasi-dan-ukm-547
Gah, T. N. P. (2020). Analisis Tingkat Kesehatan Koperasi Serba Usaha Talenta Gmit Kupang, Berdasarkan  Peraturan  Menteri  Negara  Koperasi  Dan  Usaha  Kecil  Dan  Menengah Nomor  14/Per/M.UKM/XII/2009. Jurnal Akuntansi , 7 (2), 72–87.
Hidayatin, D. A., Sari, R. P., & Sari, N. (2022). Analisis Kesehatan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam  dan  Pembiayaan  Syariah  di  Tengah  Pandemi  Covid19. AKUNESA:  Jurnal Akuntansi Unesa , 10 (03). https://journal.unesa.ac.id/index.php/akunesa/index Hodsay,  Z.,  &  Yolanda,  Z.  (2019).  Analisis  Penilaian  Kesehatan  Keuangan  Koperasi  Simpan Pinjam  (KSP)  Sejahtera  SMK  Muhammadiyah  2  Palembang. Jurnal  PROFIT  Kajian Pendidikan Ekonomi Dan Ilmu Ekonomi , 6 (2), 114–125.
https://doi.org/10.36706/jp.v6i2.9986
Kartiwa,  A.,  &  Utami,  S.  B.  (2016).  Usaha-usaha  Milik  Negara  dan  Daerah.  In Usaha-usaha Milik Negara dan Daerah (2nd ed.). Universitas Terbuka.
Mursalin,  &  Syafitri,  Y.  (2021).  Penilaian  Kesehatan  Pusat  Koperasi  Kartika  Sriwijaya Berdasarkan  Peraturan  Deputi  Bidang  Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM Republik  Indonesia  Nomor  06/PER/DEP.6/IV/2016. Jurnal  Ratri  (Riset  Akuntansi Tridinanti), 3 (1), 40–47.
Petunjuk Teknis Deputi Bidang Perkoperasian Nomor 15 Tahun 2021 tentang Pedoman Kertas Kerja Pemeriksaan Kesehatan Koperasi . (2021).
Putra, N. A. S., Sinarwati, N. K., & Sujana, E. (2017). Analisis Tingkat Kesehatan Unit Simpan Pinjam  KSU  Tunas  Muda  Tahun  2015  Berdasarkan  Permen  M.KUKM   No.  14/Per/M. KUKM/Xii/2009  (Studi  Kasus  Pada  Koperasi  Serba  Usaha  Tunas  Muda  Desa  Gitgit, Kecamatan  Sukasada,  Kabupaten  Buleleng). E-Journal  S1  Ak  Universitas  Pendidikan Ganesha , 7 (1).
Putri,  D.  M.,  &  Bayangkara,  I.  (2021).  Penilaian  Kinerja  Koperasi  Berdasarkan  Peraturan Deputi  Bidang  Pengawasan  Kementerian  Koperasi  dan  UKM  Republik  Indonesia  Nomor 06/Per/Dep.6/IV/2016  “Studi  Kasus  pada  KPRI  Sebra.” JEA  17  -  Jurnal  Ekonomi Akuntansi , 6 (2), 155–176.
Rudiwantoro,  A.  (2019).  Mengukur  Tingkat  Kesehatan  Koperasi  Simpan  Pinjam  Berdasarkan Peraturan  Nomor:  06/PER/DEP.6/IV/2016  (Studi  Kasus  Pada  Koperasi  Abdi  Sesama  – Palembang). Ejournal.Bsi.Ac.Id , 6 (1).
Widyani,  A. A. D. (2015).  Knowledge Management dalam Perspektif Tri Kaya Parisuda Serta Pengaruhnya terhadap Kinerja Pengurus Koperasi. Juima , 5 (2).