## JEMASI: Jurnal  Ekonomi  Manajemen  dan  Akuntansi
Vol.  19, No. 1, Juli  2023 Website:  http://ejournal.iba.ac.id/index.php/jemasi ISSN 1858-2702, e-ISSN 2684-8732

## PENGARUH  KINERJA KEUANGAN  TERHADAP  PERTUMBUHAN  LABA  YANG DIMODERASI OLEH  UKURAN PERUSAHAAN  PADA PERUSAHAAN PERBANKAN
Rini  Handayani 1 ,  Aurora  Angela 2
1 Universitas  Kristen  Maranatha,  Bandung,  Indonesia,  rinie_3008@yahoo.com
2 Universitas  Kristen  Maranatha,  Bandung,  Indonesia,  aurora.ang31@gmail.com

## ABSTRACT
The purpose of this study is to examine the effect of financial performance on profit growth in banking  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  for  the  period  2018-2020.  All companies  listed  on  the  IDX  served  as  the  study  population,  and  companies  active  in  the banking  industry  listed  on  the  IDX  between  2018  and  2020  served  as  research samples. In this  work,  multiple  linear  regression  and  moderation  regression  analysis  were  used  as  test methodologies.  Based  on  the  results  of  tests  conducted  using  SPSS,  it  was  found  that Company  Size  can  strengthen  the  effect  of  Net  Profit  Margin, Capital Adequacy Ratio and Interest  Risk  Ratio  on  Profit Growth but Company Size cannot moderate the effect of Non- Performing Loans on Profit Growth.
Keyword s: NPM, CAR, NPL, IRR,  Company Size, Profit Growth

## PENDAHULUAN
Sistem  perbankan  yang  ada  di  Indonesia  bahkan  seluruh  negara  dibangun  dengan  modal yang  kuat.  Dengan  kepemilikan  modal  yang  kuat  dapat  meningkatkan  kepercayaan  nasabah ( stakeholders ),  yang  dapat  membantu  bank  untuk  memperkuat  permodalan  yang  dimiliki dengan  meningkatkan  perubahan  laba  bersih  di  dalam  perusahaan.  Perbankan  nasional  dapat dikatakan  berfungsi  dengan  efektif  apabila  perusahaan  perbankan  yang  ada  di  Indonesia mampu  memperbaiki  kinerja  perusahaan  sehingga  perusahaan  tidak  hanya  mampu  bersaing di    pasar  domestik,  tetapi    diharapkan  kinerja  perusahaan  untuk  dapat  meningkatkan  produk dan  layanan  perbankan  yang  disediakan  oleh  perbankan  nasional  mampu  bersaing  di  pasar internasional.  Lembaga  perbankan  berperan  sebagai  alternatif  sumber  permodalan  dalam mengelola  sektor  riil,  membiayai  proyek-proyek  pemerintah  dan  juga  mampu  membantu masyarakat  memenuhi  kebutuhannya  dari  sektor  perekenomian.  Seperti  bisnis  pada umumnya, bank bertujuan untuk memaksimalkan keuntungan dan mempertahankan kelangsungan  bisnis  yang  baik.
Peningkatan  laba  yang  stabil  dari  suatu  perusahaan  perbankan  menunjukkan  bahwa pertumbuhan  laba  perusahaan  perbankan  baik.  Demikian  sebaliknya,  penurunan  laba  dari tahun  ke  tahun  menunjukkan  bahwa  pertumbuhan  laba  perusahaan  kurang  baik.  Pertumbuhan
laba  yang  baik  merupakan  isyarat  kinerja  perusahaan  yang  baik  yang  akan  menaikkan  nilai perusahaan  sehingga  ukuran  perusahaan  pun  akan  terus  meningkat  semakin  besar.  Namun pada  kenyataannya  bank-bank  yang  masuk  dalam  kategori  ukuran  besar  di  Indonesia  rata-rata laba  bersih  bank  di  Indonesia  tahun  2020  mengalami  penurunan  disebabkan  karena  adanya pandemi  COVID-19.  Penurunan  tersebut  dapat  dilihat  pada  empat  bank  besar  yang mengalami  penurunan  yang  drastis  selama  tahun  2020.  Laba  bank  BCA  mengalami penurunan  sebesar  5%  dari  tahun  2019,  bank  Mandiri  mengalami  penurunan  sebesar  38%, bank  BRI  mengalami  penurunan  sebesar  46%,  bahkan  bank  BNI  juna  mengalami  penurunan hingga  79%  pada  tahun  2020  (Pusparisa,  2021).  Penurunan  laba  pada  perusahaan  perbankan tersebut  akan  mempengaruhi  kinerja  keuangan  yang  dapat  dilihat  dari  perbandingan  (rasio keuangan)  pada laporan  laba/rugi  dan laporan  neraca  bank yang  bersangkutan.
Dengan  melihat  realisasi  pendapatan  bunga  bersih  merupakan  hasil  bersih  utama  dari operasi  perbankan.  Meningkatnya  pendapatan  menunjukkan  bahwa  organisasi  perbankan memiliki  keuntungan  bersih  yang  lebih  dominan,  dimana  perusahaan  dapat  memperolehnya dari  realisasi  pendapatan  bunga  bersih.  Keuntungan  yang  terus  meningkat  dari  waktu  ke waktu  menunjukkan  bahwa  operasi  bank  menjadi  lebih  sukses  dan  efisien.  Pertumbuhan  laba digunakan  dalam  keputusan  investasi  oleh  investor  yang  menggunakannya  sebagai  tolok  ukur kinerja  bisnis  karena  mereka  mengantisipasi  bahwa  perusahaan  akan  berkinerja  lebih  baik  di masa  depan  daripada  di  masa  lalu.  Oleh  karena  itu,  ketika  laba  bank  meningkat,  itu  akan menarik  lebih  banyak  investor  untuk  memasukkan  uang  ke  dalam  bisnis  (Purwanto,  2017). Rasio  keuangan  merupakan  faktor  yang  dipertimbangkan  dalam  evaluasi  laporan  keuangan. (Oktanto,  2014)menjelaskan  bahwa  rasio  keuangan  yang  menunjukkan  hubungan  antara  satu elemen  laporan  keuangan  dengan  elemen  lainnya,  hubungan  antara  elemen  laporan  disajikan dalam  bentuk  laporan  keuangan  yang  lebih  sederhana  dan  mudah  dipahami.  Oleh  karena  itu, rasio  keuangan  juga  digunakan  untuk  memprediksi  keuntungan  di  masa  depan.
Dengan  menghitung  dan  menganalisis  rasio  keuangan  perusahaan,  dimungkinkan  untuk menentukan  apakah  itu  menguntungkan  atau  berkembang.  Tujuan  dari  riset  ini  juga  untuk mengevaluasi kembali dampak yang ditimbulkan antara rasio keuangan terhadap pertumbuhan  laba  perusahaan  perbankan.  Menurut  teori,  indikator  yang  digunakan  untuk mengukur  rasio  keuangan  harus  dapat  menilai  kesehatan  keuangan  organisasi  dan  dapat meramalkan  kejadian  ekonomi,  seperti  perubahan  pendapatan  (Yasmin,  2017)
Untuk  menilai  secara  empiris  kemampuan  rasio  keuangan  untuk  meramalkan perubahan  kinerja  perusahaan,  penelitian  ini  dilakukan.  Pertumbuhan  laba  dipengaruhi  oleh modifikasi  elemen-elemen  laporan  keuangan.  Peningkatan  laba  disebabkan  oleh  penyesuaian unsur-unsur  laporan  keuangan,  seperti  penyesuaian  penjualan,  penyesuaian  harga  pokok penjualan,  penyesuaian  beban  operasional,  penyesuaian  beban  bunga,  penyesuaian  pajak penghasilan,  penyesuaian  akrual,  dll.  Contoh  item  yang  mempengaruhi  kinerja  termasuk pengaruh  eksternal  seperti  kebebasan  manajemen,  yang  menawarkan  manajer  kemampuan untuk  memilih  sistem  akuntansi  dan  membuat  estimasi  yang  dapat  meningkatkan  pendapatan perusahaan,  dan  kenaikan  harga  karena  inflasi.  Ketidakkonsistenan  hasil  penelitian sebelumnya  membuat  topik  ini  masih  menarik  untuk  penelitian  selanjutnya.  Berdasarkan hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Fathoni,  2012)  Capital  adequacy  ratio  (CAR) berpengaruh  signifikan,  sedangkan  menurut  (Doloksaribu,  2013)CAR  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  pertumbuhan  laba.  Menurut  (Fathoni,  2012),  Non  Performing  Loan
(NPL)  memiliki  pengaruh  yang  signifikan,  sedangkan  menurut  (Dwimulyani,  2007)NPL tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  pertumbuhan  pendapatan.  Menurut  (Ismanto,  2013), net  profit  margin    (NPM)  berpengaruh  signifikan,  sedangkan  (Fathoni,  2012)  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  pertumbuhan  laba.  Menurut  (Ismanto,  2013)  Risiko  suku bunga  (IRR)  berpengaruh  signifikan,  sedangkan  menurut  (Fathoni,  2012)  tidak  berpengaruh signifikan  terhadap  pertumbuhan  laba.

## TINJAUAN  PUSTAKA

## Signalling Theory
Signalling  theory adalah  teori  yang  berkaitan  dengan  ketersediaan  informasi. Signalling theory dapat  dilihat  pada  laporan  keuangan  perusahaan  perbankan  sebagai  acuan  yang digunakan  perusahaan  dalam  pengambilan  keputusan  karena  banyak  informasi  yang digunakan  oleh  para  nasabah.  Informasi  yang  disampaikan  perusahaan  dalam  laporan keuangan  dapat  dikatakan  baik  apabila  dalam  laporan  keuangan  menunjukkan  bahwa  kinerja keuangan  perusahaan  mengalami  peningkatan  begitu  pula  sebaliknya  (Hakim  &  Sugianto, 2018).  Hal  utama  dalam  menilai  kinerja  bank  adalah  mengukur  produktivitas  aset  perusahaan dalam  menghasilkan  keuntungan  bagi  bank.  Pengukuran  tersebut  disebut  juga  dengan pengukuran  profitabilitas  (Akbar,  2019).

## Net Profit Margin (NPM)
Evaluasi  aspek  manajemen  meliputi  penelaahan  atas  kualitas  pengelolaan  secara keseluruhan,  penerapan  manajemen  risiko,  kepatuhan  bank  terhadap  persyaratan  hukum,  dan komitmennya  terhadap  Bank  Indonesia  dan/atau  pihak  lain.  Karena  semua  keputusan manajemen  bank  berdampak  pada  dan  menghasilkan  kinerja  bank,  margin  bersih  digunakan sebagai  stand-in  untuk  faktor  manajemen.  Pendapatan  operasional  bank  sebelum  pajak digunakan  untuk  menghitung  margin  bersih,  ukuran  profitabilitas  (’Dendawijaya,  2013)

## Non Performing Loan (NPL)
Rasio  NPL  adalah  salah  satu  rasio  keuangan  yang  mengevaluasi  keadaan  aset  yang dimiliki  perusahaan  untuk  dapat  menghasilkan  pendapatan.  Rasio  ini  tidak  termasuk pinjaman  yang  dilakukan  oleh  perbankan  kepada  bank  lain  dalam  memperhitungan  jumlah kredit  bermasalah  yang  ada  diperushaan  terhadap  pinjaman  kepada  pihak  ketiga.  Kredit bermasalah,  tanpa  jaminan,  dan  non-performing  adalah  semua  jenis  kredit  bermasalah. Pengurangan  untuk  pendapatan  yang  terlewat  tidak  dilakukan  saat  menghitung  jumlah  kotor pinjaman  yang  menunggak.  Nilai  kredit  bermasalah  menurun  sebagai  akibat  dari  analisis kerugian  yang  lebih  ketat  yang  dilakukan  oleh  manajemen  bank,  yang  dapat  mengakibatkan penurunan  kuantitas  permintaan  pembiayaan  (asalkan  semakin  tinggi  pembiayaan,  semakin tinggi  pendanaan  yang  beredar)(’Dendawijaya,  2013)

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
Profitabilitas  perusahaan  perbankan  dapat  dipengaruhi  oleh  rasio  keuangan  yaitu  terkait kecukupan  modal  yang  dimiliki  perusahaan  (CAR),  dimana  rasio  ini  mengukur  solvabilitas perusahaan.  Rasio  kecukupan  modal  ( Capital  Adequacy  Ratio /CAR)  yang  mengukur solvabilitas  perusahaan  perbankan  dalam  menutupi  kerugian  dan  memuaskan  KPMM  adalah
rasio  komitmen  untuk  memenuhi  modal  minimum  guna  menjaga  likuiditas  bank  ( Minimum Capital  Provision  Obligation ).  Dalam  hal  ini,  penting  untuk  memperhatikan  risiko  yang diharapkan  terkait  dengan  pembiayaan  atau pinjaman  (Hasibuan,  2016)

## Interest Risk Ratio
Biaya  yang  timbul  dari  penggunaan  uang  dalam  jangka  waktu  tertentu  dikenal  sebagai tingkat  bunga  ( interest  quality  risk  ratio ).  Di  bidang  perbankan,  suku  bunga  (juga  dikenal sebagai  IRR)  dapat  berdampak  pada  keputusan  seseorang  untuk  mengambil  pinjaman  atau kredit  dan  membangun  saldo  akunnya.  Rate  suku  bunga  BI,  yang  merupakan  suku  bunga yang  digunakan  oleh  perusahaan  perbankan  di  Indonesia  dimana  rate  suku  bunga  ini ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  yang  digunakan  untuk  mencerminkan  arah  kebijakan  moneter di  Indonesia,  disebut  sebagai  perbankan  Indonesia.  politik  (Mukhlis,  2011).  Risiko  yang terkait  dengan  nilai  relatif  aset  berbunga  yang  dimiliki  perusahaan,  seperti  pinjaman  atau obligasi  dapat  dikatakan  menurun  sebagai  akibat  dari  kenaikan  suku  bunga  dikenal  sebagai pengganda  risiko  suku  bunga  (Akyar  Rinto,  2018)

## Ukuran  perusahaan
Ukuran  perusahaan  dapat  ditentukan  dari  jumlah  aset  yang  dimiliki,  laba  yang diperoleh  perusahaan,  dan  kapasitas  pasar.  Semakin  besar  total  aktiva  perusahaan,  laba  yang diperoleh  dan  kapasitas  pasar  perusahaan  maka  menunjukkan  semakin  besar  ukuran perusahaan  tersebut.  Perusahaan  yang  memiliki  ukuran  besar  akan  cenderung  memiliki kemudahan  dalam  memasuki  pasar modal  (Hery,  2013)

## Pertumbuhan  laba
Salah  satu  indikator  kinerja  perusahaan  adalah  laba.  Laba  merupakan  salah  satu pengukuran  aktivitas  operasi.  Angka  laba  biasanya  dilaporkan  dalam  laporan  laba-rugi selama  satu  periode  bersamaan  dengan  komponen  lainnya  seperti  pendapatan,  beban, keuntungan  dan  kerugian  (Subramanyam,  2010)  .Perusahaan  yang  memiliki  laba  yang  relatif stabil  memungkinkan  untuk  memprediksi  besarnya  estimasi  laba  di  masa  yang  akan  datang dan  perusahaan  ini  biasanya  akan  membayar  persentase  yang  lebih  tinggi  dari  labanya sebagai  dividen  di bandingkan  perusahaan  dengan  laba  berfluktuasi  (Hery,  2013)
Pengaruh Net Profit Margin terhadap  Pertumbuhan  Laba
Pendapatan  operasional  bank  setelah  pajak  digunakan  untuk  menghitung  NPM  terhadap Pertumbuhan  Laba.  Keuntungan  yang  dapat  diperoleh  dari  pendapatan  operasional  bank meningkat  dengan  margin  laba  bersih  yang  ditampilkan.  Jadi,  dapat  dikatakan  bahwa kemampuan  bank  untuk  memperluas  margin  laba  bersih  atau  pendapatan  yang  tersedia tergantung  pada  seberapa  baik  mengelola  pendapatan.  Menurut  hasil  penelitian  (Hamidu, 2013)  menunjukkan  bahwa  NPM  berpengaruh  signifikan  terhadap  pertumbuhan  laba.  Berikut ini  adalah  hipotesis  penelitian,  yang  didasarkan  pada teori  tersebut  diatas:
H 1 = Net Profit Margin berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba
Pengaruh Non Performing Loan terhadap  Pertumbuhan  Laba
Non  Performing  Loan (NPL)  merupakan  rasio  kredit  yang  menunjukkan  jumlah  kredit yang  mengalami  masalah  karena  kegagalan  debitur  dalam  memenuhi  kewajibannya  pada bank.  Menurut  (Doloksaribu,  2013)  semakin  tinggi  nilai  NPL  suatu  bank  maka  semakin tinggi  pula  biaya  pencadangan  aktiva  produktif  maupun  biaya  lainnya  yang  harus  ditanggung oleh  bank  tersebut,  sehingga  berpotensi  terhadap  penurunan  laba  bank.  Hasil  penelitian (Fathoni,  2012)  dan  (Lubis,  2013)  menunjukkan  bahwa  NPL  berpengaruh  signifikan  terhadap pertumbuhan  laba.  Berdasarkan  teori  tersebut,  hipotesis   penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut: H 2 = Non Performing Loan berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba
Pengaruh Capital Adequacy Ratio terhadap Pertumbuhan  Laba Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  merupakan  salah  satu  indikator  kemampuan  bank dalam  menutupi  penurunan  aktiva  sebagai  akibat  dari  kerugian  yang  diderita  bank.  Semakin tinggi  CAR  berarti  semakin  tinggi  modal  sendiri  yang  digunakan  untuk  mendanai  aktiva produktif,  sehingga  semakin  rendah  pula  biaya  dana  yang  dikeluarkan  oleh  bank.  Semakin rendah  biaya  dana  yang  dikeluarkan  oleh  bank  maka  laba  bank  tersebut  akan  semakin meningkat. Menurut hasil penelitian (Andayani, 2015)  menunjukkan  bahwa  CAR berpengaruh  signifikan  terhadap  pertumbuhan  laba.  Berdasarkan  teori  tersebut,  hipotesis penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut:
H 3 = Capital Adequacy Ratio berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba
Pengaruh Interest Risk Ratio terhadap Pertumbuhan  Laba
Risiko  pasar  mencakup  faktor  risiko  suku  bunga  (IRR).  Risiko  pasar,  yang  mencakup risiko  perubahan  harga  opsi,  adalah  risiko  yang  terkait  dengan  posisi  neraca,  akun manajemen,  dan  kontrak  derivatif  yang  dipengaruhi  oleh  perubahan  di  pasar.  Karena pendapatan  dari  pinjaman  yang  diberikan  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  biaya  bunga  yang dikeluarkan  oleh  bank,  bank  mengelola  pinjaman  lebih  baik  semakin  tinggi  risikonya.  Secara umum,  biaya  obligasi  dengan  suku  bunga  tetap  menurun  ketika  suku  bunga  naik  dan sebaliknya.  Menurut  hasil  penelitian  (RD  Taruna,  2019)  menunjukkan  bahwa  IRR berpengaruh  signifikan  terhadap  pertumbuhan  laba.  Berdasarkan  teori  tersebut,  hipotesis penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut:
H 4 = Interest Risk Ratio berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba
Pengaruh Net  Profit  Margin terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan
Pengaruh  margin  laba  bersih  terhadap  pertumbuhan  pendapatan  berdasarkan  ukuran perusahaan.  Jumlah  aset  yang  dimiliki  perusahaan,  profitabilitasnya,  dan  tekanan  pasar semuanya  dapat  mempengaruhi  ukuran  bisnis.  Ukuran  korporasi  meningkat  dalam  proporsi langsung  dengan  jumlah  aset,  laba,  dan  dominasi  pasarnya.  Organisasi  keuangan  besar  sering memiliki  akses  mudah  ke  pasar  modal,  dan  dengan  demikian,  mereka  dipandang  memiliki nilai.  Menurut  hasil  penelitian  (A  Fudin,  2022)  menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  dapat memoderasi  pengaruh  NPM  terhadap  Pertumbuhan  Laba.  Berdasarkan  teori  tersebut, hipotesis   penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut:
H 5 = Net  Profit  Margin berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan
Pengaruh Non  Performing  Loan terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan
Non  Performing  Loan (NPL)  memberikan  posisi  kredit  bermasalah  industri  bank  yang di  golongkan  ke  dalam  kelompok  kurang  lancar,  diragukan,  dan  macet  terhadap  total  kredit yang  disalurkan.  NPL  merupakan  kegagalan  atau  ketidakmampuan  nasabah  mengembalikan jumlah  pinjaman  yang  diterima  dari  bank  beserta  bunganya  sesuai  dengan  jangka  waktu  yang telah  ditentukan  atau  dijadwalkan.  Dengan  mengetahui  besar  kecil  nya  perusahaan  perbankan diharapkan  dapat  menjadi  jaminan  bahwa  kredit  dengan  kategori  kurang  lancar,  diragukan atau  macet  di  dalam  perusahaan  semakin  sedikit  karena  perusahaan  yang  besar  diharapkan dapat  memeriksa  dengan  prosedur  yang  lebih  baik.  Berdasarkan  teori  tersebut,  hipotesis penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut:
H 6 = Non  Performing  Loan berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan
Pengaruh Capital  Adequacy  Ratio terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan
Rasio  CAR  dapat  memperlihatkan  seberapa  jauh  seluruh  aktiva  bank  yang  mengandung risiko  (kredit,  penyertaan,  surat  berharga,  tagihan  pada  bank  lain)  ikut  dibiayai  dari  dana modal  sendiri  bank.  Disamping  memperoleh  dana-  dana  dari  sumber-  sumber  di  luar  bank.  Di Indonesia  standar  CAR  adalah  9-  12%  (S.  S.  Harahap,  2015)  .Karena  pendapatan  yang diperoleh  bank  dalam  bentuk  bunga  kredit  dari  kreditur  dan  ini  akan  mempengaruhi pertumbuhan  laba  pada  bank  (S.  S.  Harahap,  2015)  .  Ukuran  perusahaan  yang  lebih  tinggi juga  berarti  jumlah  modal  yang  lebih  besar  dimiliki  oleh  perusahaan,  dampak  CAR  terhadap pertumbuhan  laba  dapat  diperkuat.  Berdasarkan  teori  tersebut,  hipotesis    penelitian  ini  adalah sebagai  berikut:
H 7 = Capital  Adequacy  Ratio berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan
Pengaruh Interest  Risk  Ratio terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan
Sensitivity  to  Market  Risk adalah  kemampuan  modal  bank  untuk  mengcover  akibat yang  ditimbulkan  oleh  perubahan  risiko  pasar  dalam  berbagai  skenario.  Risiko  pasar didefinisikan  sebagai  risiko  yang  timbul  akibat  adanya  pergerakan  variable  pasar  dari portofolio  yang  dapat  merugikan  bank  ( adverse  movement )  (S.  S.  Harahap,  2015).  Dengan ukuran  perusahaan  perbankan  yang  semakin  besar  maka  perusahaan  akan  dapat mempertimbangkan  besaran  suku  bunga  kredit  untuk  nasabah  dan  walaupun  suku  bunga kredit  yang  diberikan  tidak  terlalu  berbeda  dengan  bank  lainnya  karena  berdasarkan  pada suku  bunga  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  namun  nasabah  akan  lebih  memiliki melakukan  pinjaman  di  perusahaan  perbankan  yang  besar  karena  jaminan  kredit  yang  lebih aman  sehingga  laba  perusahaan  akan  semakin  besar.  Berdasarkan  teori  tersebut,  hipotesis penelitian  ini  adalah  sebagai  berikut:
H 8 = Interest  Risk  Ratio berpengaruh  terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh Ukuran  Perusahaan.
Sumber:  Data Diolah

## Gambar  1. Kerangka Pemikiran

## METODE PENELITIAN
Riset  yang  dilakukan  pada  penulisan  ini  berfokus  pada  perusahaan  perbankan  yang listing di  BEI.  Jenis  penelitian  ini  adalah  kuantitatif,  data  berupa  angka  yang  menunjukkan besaran  atau  jumlah  sesuatu  yaitu  laporan  keuangan  perusahaan.  Fokus  data  yang  diamati  dan diolah  oleh  peneliti  merupakan  data  yang  berasal  dari  data  sekunder,  yang  berisi  data  kinerja keuangan  perusahaan. Purposive  sampling digunakan  sebagai  pendekatan  sampel  dalam penyelidikan  ini.  Ketika  sampel  representatif  diperoleh  sesuai  dengan  kriteria  yang  ditetapkan oleh  peneliti,  sampel  dipilih  berdasarkan  kesesuaian  fitur  dengan  kriteria  sampel  yang ditentukan.  Dalam  penelitian  ini,  pendekatan  studi  literatur  dan  dokumenter  digunakan  untuk mengumpulkan  data.
Semua  perusahaan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  digunakan  oleh  peneliti sebagai  populasi  penelitian.  Perusahaan-perusahaan  yang  terlibat  dalam  industri  perbankan yang  tercatat  di  BEI  pada  tahun  2018  hingga  2020  dan  memenuhi  kriteria  memiliki  laporan keuangan  tahunan  selama  3  tahun  berturut-turut  (2018  hingga  2020),  laporan  keuangan  yang diterbitkan  menggunakan  mata  uang  rupiah,  dan  telah  diaudit  digunakan  oleh  peneliti menjadi  sampel  untuk  penelitian  ini.  Kriteria  ini  digunakan  karena,  bahkan  setelah  konversi, menggunakan  banyak  mata  uang  dapat  mengakibatkan  perbedaan  nilai  tukar.  Selain  itu, bisnis  tidak  mengalami  kerugian  antara  2018  dan  2020  tidak  dapat  digunakan  dalam penelitian.  Sehingga  total  sampel  yang  digunakan  oleh  peneliti  yaitu  sebanyak  33  perusahaan sehingga  total  observasi  yang  didapatkan  adalah  sebanyak  99.
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  dengan  menggunakan  analisis regresi  berganda  dengan Moderated  regression  analysis (MRA)  atau  uji  interaksi  yang merupakan  aplikasi  khusus  regresi  berganda  linier  di  mana  dalam  persamaan  regresinya mengandung  unsur  interaksi  perkalian  dua atau  lebih  variabel  independen  (Liana,  2009).
Tabel 1. Definisi Operasional  Variabel  Penelitian Variabel Definisi Pengukuran  Variabel Skala Net Profit Margin Rasio  digunakan  untuk  menghitung laba  bersih  perusahaan  dari pendapatan  operasional  bank setelah pajak.
𝑁𝑃𝑀 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑆𝑒𝑠𝑢𝑑𝑎ℎ 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑥100% Rasio Non Performi ng Loan Rasio  yang  tidak  termasuk  pinjaman yang  diberikan  kepada bank lain  dan menentukan  persentase  utang bermasalah  sehubungan  dengan jumlah  total  pinjaman  yang
diberikan  bank  kepada pihak  ketiga.
𝑁𝑃𝐿 = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑥100% Rasio Capital Adequacy Ratio Rasio  yang  digunakan  untuk menjaga  likuiditas  bank dan menilai kecukupan  permodalan  bank dalam menyerap  kerugian  dan memenuhi kriteria  KPMM (Kewajiban Penyediaan  Modal  Minimum) 𝐶𝐴𝑅 = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜 𝑥 100%
Rasio Interest Risk Ratio Biaya  penggunaan  uang  yang  telah ditentukan  untuk  jangka  waktu tertentu. 𝐼𝑅𝑅 = 𝐸𝑘𝑠𝑒𝑠 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑃𝑜𝑡𝑒𝑛𝑠𝑖𝑎𝑙 𝐿𝑜𝑠𝑠 𝑆𝑢𝑘𝑢 𝐵𝑢𝑛𝑔𝑎 𝑥100% Rasio Pertumbu han  Laba Peningkatan  laba  bersih  yang dicapai  perusahaan  dalam  setahun, direpresentasikan  sebagai persentase,  yang  dapat digunakan untuk  menunjukkan  hasil  kinerja keuangannya  dalam  mengelola asetnya.
𝑃𝐿 = 𝐸 𝑖𝑡 − 𝐸 𝑖𝑡−1 𝐸 𝑖𝑡−1 𝑥 100% Rasio Ukuran Perusaha an Representasi  volume  aset, laba, dan potensi  pasar perusahaan. 𝑈𝑃 = 𝐿𝑛 (𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎) Rasio

## HASIL  DAN PEMBAHASAN
Dalam  penelitian  ini,  33  perusahaan  perbankan  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia tahun  2018-2020 diuji  dan memenuhi  kriteria  dan observasi  yang  diberikan  oleh  peneliti.
Tabel 2. Deskripsi Variabel  Penelitian
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Net Profit Margin (NPM) 99 -409.1168 521.1346 92.7948 79.2177 Non Performing Loan (NPL) 99 0 30.9315 3.3115 4.2486 Capital Adequacy Ratio (CAR) 99 9.0076 148.7253 28.8072 18.6500 Interest Risk Ratio (IRR) 99 -80.2786 382.9224 26.1353 52.8596 Ukuran  Perusahaan  (UP) 99 15.1647 30.2814 20.6306 4.4583 Pertumbuhan  Laba (PL) 99 -328.0343 423.7185 -1.2825 85.2161
Sumber:  Data sekunder  diolah
Tabel 3. Hasil Uji  Normalitas

## One-Sample  K-Smirnov  Test
Unstandardized  Res. Asymp. Sig. (2-tailed) 0,1875
Sumber:  Data sekunder  diolah
Dalam  tabel  di  atas  terlihat  bahwa Asymp. Sig . (2- tailed )  menunjukkan  angka  0.1875  >  5% (0.05)  yang  berarti  bahwa  data  telah  berdistribusi  normal  sehingga  dapat  dilanjutkan  ke  uji berikutnya
Tabel 4. Hasil Uji  Multikolinieritas Variabel Collinearity  Statistics Tolerance VIF 1 (Constant) NPM 0,970217  1,030697 NPL 0,878306  1,138555 CAR 0,787609  1,269666 IRR 0,857142  1,166668 UP 0,777936  1,285453
Sumber:  Data sekunder  diolah
Dalam  tabel  di  atas  terlihat  bahwa  setiap  variabel  bebas  memenuhi  syarat tolerance  value yang  nilainya  lebih  besar  dari  0.10  sehingga  dengan  demikian  dapat  dikatakan  data  bebas korelasi
Tabel 5. Hasil Uji  Heterokedastisitas Variabel Sig. 1 (Constant) 0,6050 NPM 0,2341 NPM 0,5006 NPL 0,6625 CAR 0,5193 IRR 0,1905
Sumber:  Data sekunder  diolah
Dari  tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  variabel  bebas  telah  menunjukkan  angka  lebih  dari  5% (0.05) sehingga  dapat dikatakan  data berada dalam  keadaan homokedastisitas
Tabel 6. Hasil Uji  Autokorelasi Runs Test Unstandardized  Res. Assymp.  Sig  (2-tailed) 0.613 Sumber:  Data sekunder  diolah
Berdasarkan  tabel  diatas,  nilai  sig  sebesar 0.650 > 5% (0,05) artinya  data terbebas dari autokorelasi  yang  berarti  tidak  terdapat  korelasi  antara error/residual nya.
Tabel 7. Hasil Pengujian  Hipotesis Variabel Regresi Sederhana Moderated regression analysis sig. R 2 Keterangan Sig. R 2 Keterangan NPM 0,0042 0,0815 Berpengaruh 0,00651  0,125526 Memoderasi NPL 0,7959 - Tidak Berpengaruh 0,2544 - Tidak Memoderasi CAR 0,0001 0,1432 Berpengaruh 0,02005  0,152925 Memoderasi IRR 0,6146 - Tidak Berpengaruh 0 0,1505 Memoderasi
Sumber:  Data sekunder  diolah,  2022
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan,  ukuran  perusahaan  dapat  digunakan untuk  memoderassi  variabel net  profit  margin terhadap  pertumbuhan  laba  karena  pengaruh net  profit  margin  terhadap  pertumbuhan  laba  sebesar  8,15%,  sedangkan  pengaruh  NPM terhadap  pertumbuhan  laba  yang  dimoderasi  oleh  ukuran  perusahaan  sebesar  12,55%. menunjukkan  bahwa  ukuran  perusahaan  dapat  memperkuat  pengaruh net  profit  margin terhadap  pertumbuhan  laba. Net  profit  margin merupakan  aspek  administratif  yang  berkaitan dengan  sistem,  prosedur  dan  kebijakan  manajemen  dalam  mengelola  aset  perusahaan. Kondisi  keuangan  pada  periode  2018  -  2020  rentan  karena  pertumbuhan  kredit,  yang mempengaruhi  kemampuan  manajemen  untuk  mengelola  efisiensi  operasional  perusahaan.
Net  Profit  Margin  dapat  dikatakan  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba.  Kondisi  ini terjadi  karena  evaluasi  manajemen  merupakan  inti  dari  pengukuran  suatu  bank,  apakah dijalankan  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  perbankan  yang  sehat  atau  secara  fundamental. Ukuran  Perusahaan  dapat  memperkuat  pengaruh  Net  Profit  Margin  terhadap  Pertumbuhan Laba  karena  perusahaan  yang  lebih  besar  tentunya  memiliki  lebih  banyak  pengalaman  dan ide  untuk  pengembangan  usaha  guna  mendukung  perusahaan  untuk  mencapai  keuntungan yang  lebih  tinggi.  Selain  itu,  semakin  besar  perusahaan  maka  semakin  kuat  dan  mampu menghadapi  kondisi  ekonomi  yang  mandiri,  sehingga  perusahaan  tidak  mudah  terpengaruh oleh  kondisi  eksternal.  Selain  itu,  penilaian  manajemen  yang  baik  juga  meningkatkan keterampilan  manajemen  dan  profesionalitas  pengelola  atau  pengurus  yang  bersangkutan. Aspek  manajemen  pada  penelitian  ini  diproksikan  dengan  NPM  (Net  Profit  Margin). Alasannya,  semua  fungsi  manajemen  bank,  yang  meliputi  manajemen  modal,  manajemen kualitas  aset,  manajemen  umum,  manajemen  laba,  dan  manajemen  likuiditas,  pada  akhirnya menghasilkan  laba.
Berbeda  dengan  Kinerja  Keuangan  Marjin  Laba  Bersih,  Pertumbuhan  Laba  Perusahaan tidak  dapat  dipengaruhi  oleh  Kinerja  Keuangan  Kredit  Bermasalah,  dan  Ukuran  Perusahaan tidak  dapat  mengurangi  efek  ini.  Rasio  yang  dikenal  sebagai  "kredit  bermasalah" menunjukkan  kapasitas  manajemen  bank  untuk  mengawasi  kredit  bermasalah  yang  diberikan oleh  bank.  NPL  ditentukan  dengan  membandingkan  jumlah  kredit  bermasalah  dengan  jumlah total  pinjaman.  Semakin  buruk  kualitas  kredit  bank,  semakin  tinggi  rasio  ini,  yang meningkatkan  jumlah  kredit  bermasalah  (Almilia,  2003).  Akibatnya,  kemungkinan  bank mengalami  masalah  bahkan  lebih  tinggi,  yang  meningkatkan  risiko  bahwa  kinerja  bank  juga dapat menurun.
Non  Performing  Loan  tidak  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba.  Hal  ini disebabkan  oleh  meningkatnya  NPL  yang  menyebabkan  keterlambatan  pembayaran  bunga oleh  debitur.  Apabila  nilai  kredit  yang  diberikan  meningkat,  sisa  pendapatan  bunga  kredit dapat  ditutupi  dengan  kenaikan  bunga  kredit  akibat  realisasi  kredit  baru.  Penyebab  lainnya adalah  kenaikan  suku  bunga  pinjaman  yang  tidak  dibarengi  dengan  kenaikan  relatif  suku bunga  simpanan,  sehingga  pendapatan  bunga  pinjaman  tumbuh  lebih  cepat  dibandingkan dengan  biaya  bunga  simpanan  (N. Aini,  2013).
Dalam  laporan  laba  rugi,  pendapatan  bank  tidak  hanya  berasal  dari  pendapatan  bunga pinjaman  (interest  income),  tetapi  juga  bisa  berasal  dari  bunga  eksternal  (fee  based  income), misalnya  pendapatan  jasa  layanan  dari  berbagai  layanan  pelanggan,  seperti  rekening-rekening atau  jasa  manajemen  pendanaan,  transaksi  keuangan  dan  pembayaran  (layanan  pengiriman uang,  ATM,  pembelian  dan  penjualan  mata  uang,  layanan  penjaminan)  dan  pendapatan investasi  dalam  bentuk  surat  berharga.  Kemudian  ada  pendapatan  dari  pembayaran  pinjaman yang  diterbitkan  atau  pinjaman  lama  yang  bermasalah  dan  pendapatan  dari  potongan  nilai yang  diperoleh  (PPAP) atas pinjaman  yang  dipulihkan.
Rasio  Leverage  keuangan  dapat  menunjukkan  situasi  keuangan  yang  sangat  tidak  lazim serta  perubahan  harga  pasar  dan  nilai  tukar  mata  uang.  Hal  ini  diduga  menjadi  alasan mengapa  NPL  memiliki  dampak  yang  dapat  diabaikan  terhadap  pertumbuhan  laba.  NPL  bank tumbuh  sebagai  akibat  dari  keadaan  yang  tidak  biasa  ini,  yang  menyebabkan  bank  menjadi lebih  bermasalah  dan  mengurangi  pendapatannya.  Dalam  penelitian  ini,  Ukuran  Perusahaan tidak  dapat  memperkuat  atau  memperlemah  pengaruh  NPL  terhadap  Pertumbuhan  Laba karena  besar  kecil  nya  perusahaan  perbankan  tidak  dapat  menjadi  jaminan  bahwa  kredit dengan  kategori  kurang  lancar,  diragukan  atau  macet  di  dalam  perusahaan  banyak  atau  tidak karena  semua  perbankan  akan  selalu  berusaha  memeriksa  sebaik  mungkin  klien  yang  akan melakukan  kredit  dan  tidak  dapat  menjadi  jaminan  bahwa  di  dalam  perusahaan  perbankan yang  besar  pun  nilai  NPL  nya  rendah.  Temuan  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  lain, khususnya  penelitian  (Setyaningsih,  2014),  yang  menemukan  bahwa  kredit  bermasalah memiliki  dampak  kecil  namun  tidak  menguntungkan  terhadap  pertumbuhan  laba.  Temuan  ini juga  terkait  dengan  penelitian  (N. Aini,  2013).
Kinerja  Keuangan  lain  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  untuk  mempengaruhi Pertumbuhan  Laba  adalah  Capital  Adequacy  Ratio.  Berdasarkan  hasil  penelitian  yang dilakukan  variabel  Capital  Adequacy  Ratio  dapat  mempengaruhi  Pertumbuhan  Laba perusahaan  sebesar  14.32%  sedangkan  pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  terhadap Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh  Ukuran  Perusahaan  menjadi  lebih  besar  yaitu menjadi  15.29%  hal  tersebut  menunjukkan  bahwa  Ukuran  Perusahaan  dapat  memperkuat pengaruh  Capital  Adequacy  Ratio  terhadap  Pertumbuhan  Laba Perusahaan.
Menurut  temuan,  CAR  berdampak  pada  pertumbuhan  laba.  Pertumbuhan  atau penurunan  laba  selama  periode  penelitian  dipengaruhi  oleh  perubahan  CAR.  Capital Adequacy  Ratio  (CAR),  menurut  (’Dendawijaya,  2013)  adalah  rasio  yang  menampilkan proporsi  seluruh  aset  bank  yang  dibiayai  dari  modal  sendiri  selain  uang  dari  luar  bank. Karena  ukuran  perusahaan  yang  lebih  tinggi  juga  berarti  jumlah  modal  yang  lebih  besar dimiliki  oleh  perusahaan,  dampak  CAR  terhadap  pertumbuhan  laba  dapat  diperkuat.  CAR adalah  salah  satu  rasio  yang  menunjukkan  bagaimana  pengurangan  biaya  keuangan dihasilkan  dari  lebih  banyak  modal  saham  bank,  sementara  suku  bunga  tinggi  dan
pembiayaan  pihak  ketiga  yang  mahal  merupakan  indikator  modal  yang  tidak  memadai. tinggi,  maka  ada  sedikit  perubahan  dalam  pendapatan  bank.  Oleh  karena  itu,  Bank  Indonesia meningkatkan  standar  CAR  melalui  Arsitektur  Perbankan  Indonesia  dari  5%  menjadi  8%. (API).  Karena  pendekatan  ini  melayani  dua  tujuan,  tidak  hanya  meningkatkan  kapasitas  bank untuk  keuntungan  tetapi  juga  meningkatkan  posisi  bank  di  kalangan  masyarakat  umum.  Hal ini  konsisten  dengan  hasil  penelitian  yang  menunjukkan  bahwa  CAR  secara  signifikan mempengaruhi  variasi  laba di  organisasi  perbankan  Indonesia.
Penelitian  ini  konsisten  dengan  penelitian  (Setyaningsih,  2014)  terkait  pengaruh  CAR, RORA,  NPM,  ROA,  dan  LDR  terhadap  pertumbuhan  laba.  Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa  satu-satunya  faktor  yang  signifikan  mempengaruhi  kenaikan  laba  bank  adalah  rasio CAR  dan  NPM.  Berdasarkan  temuan  penelitian  ini,  ditentukan  bahwa  komponen  modal merupakan  faktor  yang  sangat  signifikan  yang  harus  diperhitungkan  oleh  organisasi perbankan  untuk  menghadapi  krisis  ekonomi  global  saat ini.
Selain  Net  Profit  Margin,  Non  Performing  Loan  dan  Capital  Adequacy  Ratio,  terdapat satu  Kinerja  Keuangan  lain  yang  digunakan  oleh  peneliti  untuk  melihat  dampak  nya  terhadap Pertumbuhan  Laba  yaitu  Interest  Risk  Ratio  dimana  dalam  pengujian  hipotesis  nya  diperoleh hasil  bahwa  Interest  Risk  Ratio  tidak  berpengaruh  pada  Pertumbuhan  Laba.  Hal  ini  karena  di dunia  perbankan  Indonesia,  di  mana  persaingan  antar  perusahaan  semakin  ketat,  ketika perusahaan  perbankan  menawarkan  biaya  bunga  pinjaman  kepada  masyarakat  antar  bank cenderung  hampir  sama  ketika  disesuaikan  dengan  tingkat  bunga  bank  seluruh  indonesia. Suku  bunga  yang  dikeluarkan  oleh  Bank  Indonesia.  Hal  ini  mencegah  perusahaan mengadopsi  kebijakan  untuk  menaikkan  suku  bunga  pinjaman  di  atas  rata-rata,  karena pelanggan  cenderung  beralih  ke  bank  yang  menawarkan  pinjaman  dengan  suku  bunga  lebih rendah.  Oleh  karena  itu,  peningkatan  laba  perusahaan  perbankan  lebih  disebabkan  oleh pertumbuhan  bank  itu  sendiri  dan  faktor-faktor  lain,  daripada  besarnya  bunga  pinjaman  yang mempengaruhi  pendapatan  kreditnya.
Dengan  adanya  variabel  Ukuran  Perusahaan  sebagai  variabel  moderasi  diperoleh  hasil bahwa  Interest  Risk  Ratio  menjadi  berpengaruh  pada  Pertumbuhan  Laba  dikarenakan  ada variabel  Ukuran  Perusahaan  yang  memperkuat  pengaruhnya.  Pengaruh  Interest  Risk  Ratio terhadap  Pertumbuhan  Laba  yang  dimoderasi  oleh  Ukuran  Perusahaan  sebesar  15.05%  hal  ini dapat  terjadi  karena  dengan  ukuran  perusahaan  perbankan  yang  semakin  besar  maka perusahaan  akan  dapat  mempertimbangkan  besaran  suku  bunga  kredit  untuk  nasabah  dan walaupun  suku  bunga  kredit  yang  diberikan  tidak  terlalu  berbeda  dengan  bank  lainnya  karena berdasarkan  pada  suku  bunga  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  namun  nasabah  akan lebih  memiliki  melakukan  pinjaman  di  perusahaan  perbankan  yang  besar  karena  jaminan kredit  yang  lebih  aman  sehingga  laba  perusahaan  akan  semakin  besar.  Sehingga  walaupun IRR  tidak  berdampak  pada  pertumbuhan  laba  namun  dengan  adanya  penilaian  ukuran perusahaan  di nasabah  dapat membuat  laba  perusahaan  semakin  besar.

## KESIMPULAN  DAN SARAN
Pertumbuhan  laba  pada  perusahaan  perbankan  dapat  di  prediksi  dengan  berbagai kinerja  keuangan  di  perusahaan.  Kinerja  keuangan  yang  dapat  memprediksi  pertumbuhan laba  perusahaan  adalah Net  Profit  Margin dan Capital  Adequacy  Ratio .  Dengan  adanya informasi  terkait  besar/kecilnya  Ukuran  Perusahaan  Perbankan,  Kinerja  Keuangan Net  Profit
Margin , Capital  Adequacy  Ratio dan Interest  Risk  Ratio dapat  lebih  kuat  memprediksi Pertumbuhan  Laba  Perusahaan.  Sedangkan Non  Performing  Loan tidak  dapat  digunakan untuk  memprediksi  pertumbuhan  Laba  Perusahaan  bahkan  ditambah  informasi  terkait  Ukuran Perusahaan  pun Non  Performing  Loan tidak  dapat  memprediksi  Pertumbuhan  Laba Perusahaan.
Berdasarkan  pengujian  hipotesis  yang  telah  dilakukan,  dapat  peneliti  simpulkan  bahwa tidak  semua  Kinerja  Keuangan  dapat  mempengaruhi  Pertumbuhan  Laba  Perusahaan Perbankan.  Temuan  empiris  ini  dapat  membantu  investor  sebagai  bahan  peninjauan  ulang dalam  proses  analisis  mengenai  perusahaan  perbankan  yang  akan  diinvestasikan  dan  tidak mengabaikan  beberapa  faktor  yang  mempengaruhi  Pertumbuhan  Laba  Perusahaan  yaitu  lebih mengutamakan  dengan  melihat  NPM  dan  CAR  perusahaan  sedangkan  kinerja  keuangan  yang lain  dapat  digunakan  sebagai  bahan  pertimbangan  tambahan.  Selain  itu,  penelitian  ini  juga membantu  bagi  perusahaan/emiten  sebagai  bahan  evaluasi  bahwa  bank  harus  mengelola  laba dengan  baik  agar dapat memperbaiki  Kinerja  Keuangan  perusahaan  yang  lainnya.
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan,  keterbatasan  yang  ditemukan  oleh  peneliti adalah  ada  nya  beberapa  perusahaan  perbankan  yang  tidak  memiliki  laporan  keuangan  yang lengkap  sesuai  dengan  kriteria  yang  telah  ditentukan  oleh  peneliti  sehingga  jumlah  sampel yang  digunakan  semakin  sedikit.  Selain  jumlah  sampel,  keterbatasan  yang  ditemukan  adalah sedikitnya  penelitian  yang  menggunakan  ukuran  perusahaan  sebagai  variabel  moderating untuk  mengukur  kinerja  keuangan  terhadap  pertumbuhan  laba.

## REFERENSI
A  Fudin,  F.  I.  (2022).  Pengaruh  Kinerja  Keuangan  terhadap  Pertumbuhan  Laba  dengan Ukuran  Perusahaan  sebagai  Variabel  Moderasi  pada  Bank  Umum  Syariah  Periode  2016- 2020. Journal of Islamic Banking , 2 (1). Akbar,  T.  (2019). Kajian  Kinerja  Profitabilitas  Bank  pada  Perspektif  Bank  Umum Berdasarkan Kegiatan Usaha (BUKU) (Fungky,  Ed.). Uwais  Inspirasi  Indonesia. Akyar  Rinto.  (2018). Pedoman Praktisi Memahami Laporan Keuangan . UPP AMP YKPN. Almilia,  L.  S.  ,  &  K.  K.  (2003).  Analisis  Rasio  Keuangan  untuk  Memprediksi  Kondisi Financial  Distress  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Jakarta. Jurnal Akuntansi Dan Auditing Indonesia , 7 (2).
Andayani,  N.  P.  ,  Y.  G.  A.  ,  dan  S.  E.  (2015).  Pengaruh  Kecukupan  Modal,  Kualitas  Aktiva Produktif,  Rentabilitas,  dan  Likuiditas  Terhadap  Pertumbuhan  Laba. Ejournal  S1  Ak Universitas Pendidikan Ganesha , 3 (1). ’Dendawijaya,  L. (2013). Manajemen Perbankan . Ghalia  Indonesia.
Doloksaribu,  T.  A.  (2013).  Pengaruh  Rasio  Indikator  Tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap Pertumbuhan  Laba Perusahaan  Perbankan  Go Public. Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB . Dwimulyani,  S.  dan  S.  (2007).  Analisis  Pengaruh  Pertumbuhan  Rasio-Rasio  Keuangan,  Laba Bersih  dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Prediksi  Pertumbuhan  Laba  Usaha  Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  BEI. Jurnal  Informasi  Perpajakan  Dan Keuangan Publik , 2 (1).
Fathoni,  M.  I.  ,  S.  N.  ,  dan  S.  A.  A.  (2012).  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap Pertumbuhan  Laba  pada  Perusahaan  20  Sektor  Perbankan  Yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia. Naskah Publikasi Universitas Muhammadiyah Surakarta .
Hakim,  L.,  &  Sugianto.  (2018).  Determinant  Profitability  and  Implications  on  the  Value  of the   Company:  Empirical  Study  on  Banking  Industry  in  IDX. International  Journal  of Economics and Financial Issues , 8 (1), 205–216.
Hamidu,  N.  P.  (2013).  Pengaruh  Kinerja  Keuangan  terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada Perbankan  di BEI. Jurnal Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 1 (3), 711–721. Hasibuan,  P.  (2016). Perangkat  dan  Model  Analisis  Investasi  di  Pasar  Saham .  PT.  Elex Media  Komputindo.
Hery.  (2013). Rahasia  Pembagian  Deviden  &  Tata  Kelola  Perusahaan .  Penerbit  Gava Media.
Ismanto,  E.  (2013).  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada Industri  Eprbankan  Yang  Terdaftar  di  BEI. Jurnal  Manajemen  Universitas  Katholik Widya Mandala Surabaya .
Liana,  L.  (2009).  Penggunaan  MRA  dengan  Spss  untuk  Menguji  Pengaruh  Variabel Moderating  terhadap  Hubungan  antara  Variabel  Independen  dan  Variabel  Dependen. Jurnal Teknologi Informasi DINAMIK , XIV (2).
Lubis,  A.  (2013).  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  pada  BPR di Indonesia. Jurnal Ekonomi Dan Keuangan , 1 (4). Mukhlis,  I.  (2011). PENYALURAN  KREDIT  BANK  DITINJAU  DARI  JUMLAH  DANA PIHAK KETIGA DAN TINGKAT NON PERFORMING LOANS (Vol.  15, Issue 1). N.  Aini.  (2013).  "  Pengaruh  CAR,  NIM,  LDR,  BOPO,  dan  Kualitas  Aktiva  Produktif terhadap   Perubaha  Laba. E-Jurnal Universitas Stikubank , 1 (1).
Oktanto,  D.  dan  M.  N.  (2014).  Pengaruh  Rasio  Keuangan  Terhadap  Perubahan  Laba  Pada Perusahaan  Manufactur  Yang  terdaftar  di  bursa  efek  indonesia  (BEI)  Tahun  2008-2011.
Jurnal Akuntansi , 1 .
Purwanto,  H.  (2017).  Pengaruh  Kesehatan  Keungan  Bank  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada Perusahaan  Bank  Go-Publik  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Periode  2010-2014. Jurnal Pendidikan Ekonomi , 6 .
Pusparisa,  Y.  (2021). Terimbas  Pandemi  Covid-19,  Laba  Bersih  Perbankan  Indonesia Menyusut . Databoks. https://databoks.katadata.co.id/datapublish/2021/02/10/terimbas- pandemi-covid-19-laba-bersih-perbankan- indonesia- menyusut
RD  Taruna,  dan  S.  S.  (2019).  Pengaruh  Kinerja  Keuangan  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Bank Umum  di  Indonesia. Urnal Accounting Information System (AIMS) , 2 (1). S. S. Harahap.  (2015). Analisis Kritis atas laporan keuangan . Jakarta Pers. Setyaningsih,  N.  R.  (2014).  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap  Perubahan  Laba. Jurnal Fakutas Eknomi Dan Bisnis Universitas Brawijaya . Subramanyam,  K.  R.  dan  J.  J.  W.  (2010). Analisis  Laporan  Keuangan,  Alih  Bahasa :  Dewi Yanti . Salemba  Empat.
Yasmin,  Y.  (2017).  Analisis  Rasio  Keuangan  untuk  Menilai  Kinerja  Keuangan  Perusahaan Farmasi  di BEI. Jurnal Ilmu Dan Riset Manajemen , 6 (2).