## Analisis Sistem Pengendalian Intern Piutang Dalam Meminimalisir
Piutang Tak Tertagih Pada PT. Cakrawala Multi Finance Palembang

## Santi Puspita
Manajemen, Fakultas Ekonomi Universitas PGRI Palembang, Email : santipuspita@univpgri-palembang.ac.id

## ABSTRAK
Tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah sistem pengendalian intern piutang dilaksanakan PT. Cakrawala Multi Finance Palembang dalam meminimalisir piutang tak tertagih.  Variabel  bebas  di  dalam  penelitian  ini  adalah  pengendalian  intern  piutang  dan  variabel terikatnya  adalah  piutang  tak  tertagih.  Populasi  penelitian  ini  adalah  daftar  piutang  dan  piutang  tak tertagih  pada  PT.  Cakrawala  Multi  Finance  Palembang  dan  sampelnya  adalah  daftar  piutang  dan piutang  tak  tertagih  pada  PT.  Cakrawala  Multi  Finance  Palembang  dari  tahun  2015-2017.  Metode penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  deskriftif.  Data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder. Teknik  analisis  data  yang  digunakan  adalah  analisis  kualitatif.  Hasil  Penelitian  menunjukkan  bahwa kredit  bermasalah  dari tahun  2015,  2016,  dan  2017  sebesar  50,  38%,  53,83%,  56,83%  itu  bertanda perusahaan  masih memiliki  kekurangan  jika  dinilai  dari  keempat  unsur  pengendalian  intern (Struktur organisasi  yang  memisahkan  tanggung  jawab  fungsional  secara  tegas,  sistem  wewenang  dan prosedur  pencatatan  yang  memberikan  perlindungan  yang  cukup  terhadap  kekayaan,  utang, pendapatan,  dan  biaya,  praktik  yang  sehat  dalam  melaksanakan  tugas  dan  fungsi  setiap  unit organisasi, karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawab).
Kata Kunci: Pengendalian Intern Piutang dalam Meminimalisir Piutang Tak Tertagih

## A. Pendahuluan
Salah  satu  aspek  penting  pada suatu perusahaan adalah sistem pengendalian  intern.  Karena  suatu perusahaan tidak dapat berjalan dengan  baik  tanpa  adanya  sistem pengendalian intern yang baik. Menurut Mulyadi (2002:163), adapun tujuan dari sistem  pengendalian  intern  adalah untuk  menjaga  kekayaan  organisasi, mengecek  ketelitian  dan  keandalan data  akuntansi,  mendorong  efisiensi serta mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Dilihat dari tujuan tersebut maka,  sistem  pengendalian  intern dapat dibagi menjadi dua,
pengendalian  intern  akuntansi  dan pengendalian administrasi.
Pengendalian  intern  akuntansi  dibuat untuk  menjaga  kekayaan  perusahaan dan memeriksa keakuratan data akuntansi.  Pengendalian  administrasi
dibuat  untuk  mendorong  dilakukannya efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya kebijakan manajemen.
Menurut Mulyadi (2002:165),
dalam  sistem  pengendalian  intern terdapat  beberapa  sistem  akuntansi yang meliputi sistem akuntansi penjualan,  sistem  akuntansi  piutang, sistem  akuntansi  pembelian,  sistem akuntansi  utang,  sistem  penggajian dan  pengupahan,  sistem  akuntansi biaya,  sistem  penerimaan  kas,  sistem pengeluaran  kas,  sistem  akuntansi persediaan dan sistem akuntansi aktiva tetap.
Menurut Mulyadi (2002:205)
Piutang  merupakan  salah  satu  aktiva yang  bersifat  likuid,  dan  seperti  kita ketahui  bahwa  piutang  merupakan  kas yang  tertunda  penerimaannya  yang ditentukan  oleh  waktu.  Ada  semacam resiko  yang  mungkin  akan  terjadi  yaitu
tidak  tertagihnya  piutang  tepat  pada waktunya  atau  bahkan  kerugian  akibat konsumen gagal bayar.
Piutang merupakan elemen modal kerja  yang  selalu  dalam  keadaan berputar  secara  terus  menerus  dalam rantai perputaran modal kerja yaitu kas, persediaan,  piutang.  Dalam  keadaan normal  dan  dimana  penjualan  pada umumnya  dilakukan  dengan  kredit. Piutang  mempunyai  tingkat  likuiditas yang lebih tinggi dari pada persediaan, karena  perputaran  dari  piutang  ke  kas membutuhkan  satu  langkah,  yang penting  kebijaksanaan  kredit  yang efektif dan prosedur-prosedur penagihan  untuk  menjamin  penagihan piutang yang tepat pada waktunya dan mengurangi kerugian akibat piutang tak tertagih.
Menurut  Kasmir  (2011:109-110) Untuk  itu  perlu  kiranya  perusahaan menerapkan  sistem  5C  ( character, capacity,  collateral,  condition,  dan capital ) sebelum kredit diberikan kepada konsumen, selain itu perusahaan  juga  perlu  melakukan
penilaian  terhadap  piutang  contohnya: melalui analisis umur piutang.
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang  bergerak  dalam  penjualan jasa  di  bidang  pembiayaan  kredit elektronik. Kegiatan utama PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang adalah  melakukan  pembiayaan  yang sebagian  besar  pembiayaan  tersebut dilakukan secara kredit.
Fenomena  masalah  yang  terjadi di PT. Cakrawala Multi  Finance
Palembang adalah terjadinya
tunggakan  macet  /  kredit  macet,  dan perangkapan  antara  fungsi  keuangan dan  fungsi  administrasi  yang  dapat menimbulkan  kemungkinan  terjadinya pencatatan  transaksi  yang  sebenarnya tidak  terjadi,  sehingga  data  akuntansi yang  dihasilkan  tidak  dapat  dipercaya kebenarannya,  dan  sebagai  akibatnya kekayaan  organisasi  tidak  terjamin keamanannya. Dari perangkapan fungsi  tersebut  maka  perusahaan mengalami  penurunan  laba.  Adapun data  piutang  yang  tak  tertagih  terlihat pada tabel dibawah ini :

## Tabel 1

## Daftar  Piutang Pembiayaan dan Piutang Tak Tertagih
Tahun Jumlah Pembiayaan(Rp) Piutang Pembiayaan(Rp) Piutang Tak Tertagih(Rp) Kredit Bermasalah 2015 4.210.000.000 3.963.000.000 247.500.000 5,8% 2016 7.070.000.000 6.502.000.000 568.000.000 8,03% 2017 7.326.000.000 6.870.000.000 456.000.000 6,2%
Sumber : PT. Cakrawala Multi Finance Palembang, 2013
Dari tabel diatas dapat dilihat terjadinya  peningkatan  dalam  piutang tak  tertagih  dari  tahun  ke  tahun. Adapun  persentase  yang  tertinggi pada  tahun  2012  yaitu  8,03%.  Maka dari  itu  perusahaan  perlu  melakukan pengendalian intern piutang agar dapat meminimalisir  piutang  tak  tertagih  dan mencapai tujuannya  secara maksimal.

## B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar  belakang  maka rumusan  masalah  dalam    penelitian ini adalah
“Bagaimana sistem pengendalian  intern  piutang  dalam meminimalisir piutang tak tertagih pada PT. Cakrawala
Multi Finance
Palembang ?” C. Metode Penelitian
Menurut Sugiyono (2012:29),
metode  deskriftif  adalah  metode  yang
digunakan untuk menggambarkan atau menganalisis  suatu  hasil  penelitian tetapi  tidak  digunakan  untuk  membuat kesimpulan yang lebih luas.

## D. Populasi dan Sampel
Menurut  Sugiyono  (2012:215), populasi  adalah  wilayah  generalisasi yang terdiri dari objek atau subjek yang mempunyai  kualitas  dan  karakteristik tertentu  yang  ditetapkan  oleh  peneliti untuk  dipelajari  dan  kemudian  ditarik kesimpulannya. Populasi dari penelitian ini  adalah  daftar  piutang  dan  piutang tak  tertagih  pada  PT.  Cakrawala  Multi Finance Palembang.
Menurut  Sugiyono  (2012:117), Sampel  adalah  bagian  dari  jumlah  dan karakteristik  dari  populasi  yang  diteliti. Sampel dari penelitian ini adalah daftar piutang tak tertagih pada PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang dari Tahun 2015-2017.

## E. Teknik Pengumpulan Data
Menurut  Anwar  (2011:105-114) menyatakan  ada  beberapa  cara  dalam pengumpulan data yaitu :
1. Observasi, merupakan cara
pengumpulan data melalui proses pencatatan perilaku subjek (orang), objek (benda) atau kejadian  yang  sistematik  tanpa adanya
pertanyaan atau komunikasi dengan individu- individu yang diteliti.
2. Survei,  cara  survei  merupakan cara  pengumpulan  data  dimana peneliti  atau  pengumpul  data mengajukan pertanyaan atau pernyataan  kepada  responden baik  dalam  bentuk  lisan  maupun secara tertulis.
3. Wawancara,
wawancara merupakan  teknik  pengumpulan data yang menggunakan
pertanyaan  secara  lisan  kepada subjek penelitian.
4. Kuesioner,  kuesioner  merupakan pengumpulan  data  dengan  cara memberikan  daftar  pertanyaan kepada responden untuk diisi. 5. Dokumentasi,  cara  dokumentasi biasanya dilakukan untuk
mengumpulkan  data  sekunder dari berbagai sumber, baik secara pribadi maupun kelembagaan. Teknik  pengumpulan  data  yang akan  digunakan  dalam  penelitian  yang akan  dilakukan  adalah  pengumpulan data  dokumentasi  dan  data-data  lain yang  diperlukan  yang  didapat  dari perusahaan.

## F. Teknik Analisis Data
Menurut  Mudrajad  (2003  :  145) metode analisis terdiri dari :
a. Analisis kuantitatif Analisis  kuantitatif  adalah  suatu metode  analisis  data  yang  diukur dalam suatu skala numerik
(angka).
b. Analisis Kualitatif
Analisis  kualitatif  adalah  suatu metode  analisis  data  yang  diukur dengan
cara memberikan penjelasan  dalam  bentuk  kata- kata atau dalam bentuk kalimat.
Analisis data yang akan digunakan  dalam  penelitian  yang  akan dilakukan  adalah  analisis  kualitatif, yaitu dengan menjelaskan atau menguraikan  dengan  menggunakan teori-teori yang berkaitan dengan objek penelitian.

## G. Hasil Penelitian
1) Prosedur Penjualan dan Kebijaksanaan Pemberian Kredit pada PT. Cakrawala Multi Finance Palembang Dalam  melaksanakan  aktivitas penjualan,
PT. Cakrawala Multi Finance Palembang bekerjasama dengan  toko  ( store )  dan  agen-agen penjualan elektronik. Bentuk kerjasama yang  dijalin  yaitu  pihak  toko  ( store )
akan menyediakan unit elektronik untuk setiap  calon  konsumen  yang  ingin memperoleh kredit kepemilikan elektronik.
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang menyebarkan brosur daftar harga  ke  setiap  toko  dan  agen elektronik  yang  telah  di  ajak  bekerja sama.  Jika  konsumen  ingin  membeli secara  kredit,  dalam  brosur  tersebut telah  disebutkan  tipe  elektronik,  harga elektronik,  jangka  waktu  kredit,  uang muka yang harus disetor, dan angsuran per bulan yang harus dibayar.
Setelah
konsumen menentukan  pilihannya  untuk  membeli secara  kredit,  maka  pihak  toko  atau agen akan segera menghubungi customer  service PT.  Cakrawala  Multi Finance Palembang agar segera dikirim surveyor untuk  melakukan survey terhadap  calon  konsumen. Dalam hal ini customer service mempunyai  wewenang  untuk  memilih surveyor mana  yang  akan  melakukan survey . Kemudian surveyor yang  telah mendapat tugas akan segera mendatangi toko atau rumah konsumen  tersebut  untuk  memastikan tempat  tinggalnya  dengan  meminta konsumen  untuk  menyediakan  data- data  seperti  fotocopy  KTP  yang  masih berlaku,  fotocopy  Kartu  Keluarga, fotocopy  slip  gaji  bagi  pegawai  dan fotocopy rekening listrik atau air.
Tugas  utama surveyor dalam  hal ini  adalah  mencari  data-data  yang akurat  mengenai  konsumen  untuk dapat  memastikan  apakah  konsumen tersebut  layak  diberi  kredit  atau  tidak. Seluruh  data  yang  diperlukan  sebagai bahan pertimbangan harus dicantumkan  dalam  formulir  pengajuan kredit.  Setelah  itu surveyor akan membawa  formulir  pengajuan  kredit tersebut  beserta  kelengkapan  data kepada  komite  kredit  yang  terdiri  dari marketing  head ,    dan  kepala  operasi
yang diberi wewenang untuk memutuskan apakah konsumen tersebut  layak  diberi  kredit.  Bila  tidak terdapat kata sepakat dari komite kredit maka  keputusan  layak  atau  tidak ditentukan oleh Kepala Cabang.
Untuk  setiap  pengajuan  kredit yang  sudah  disetujui  maka customer service membuat surat order pembelian ke toko yang intinya permintaan  pengiriman  unit  elektronik dengan  spesifikasi  tertentu  ke  alamat konsumen.
Dan  untuk  calon  konsumen  yang langsung  datang  ke  PT.  Cakrawala Multi Finance Palembang akan dilayani oleh customer service dan diperlakukan sama dengan calon konsumen yang datang ke toko.
Dalam  menghadapi  persaingan dari  perusahaan  pembiayaan  lain, pihak manajemen menetapkan kebijaksanaan  pemberian  kredit  yang ringan.  Untuk  jangka  waktu  kredit, konsumen ditawarkan untuk membayar angsuran  mulai  dari  1  (satu)  tahun sampai  dengan  5  (lima)  tahun.  Dan untuk  setiap  pengajuan  kredit  yang disetujui  maka  calon  konsumen  harus membayar  uang  muka  10%  dari  harga unit elektronik.
Untuk konsumen perorangan hanya diperbolehkan memperoleh pembiayaan  kredit  sebanyak  1  unit. Dan  boleh  mengajukan  pembiayaan untuk  unit  yang  lain  berdasarkan catatan pembayaran angsurannya setelah  berjalan  minimal  6  (enam) bulan. Khusus untuk konsumen perusahaan, PT. Cakrawala Multi
Finance Palembang membatasi maksimal 5 (lima) unit sekali pengajuan kredit  dan  harus  disertai  dengan jaminan  kepastian  pembayaran  seperti pembayaran  dengan  giro  atau  debet rekening perusahaan.
Calon konsumen yang akan diberi kredit  adalah  konsumen  yang  dinilai mempunyai penghasilan tetap, dan PT.
Cakrawala  Multi  Finance  Palembang berusaha  untuk  memperoleh  jaminan dari calon konsumen. Tetapi kebijaksanaan ini tidak berlaku mutlak. 2) Data  Piutang  dan  Piutang  Tak Tertagih  pada  PT.  Cakrawala Multi Finance Palembang Tabel 2 Daftar  Piutang Pembiayaan dan Piutang Tak Tertagih Tahun Jumlah Pembiayaan(Rp) Piutang Pembiayaan(Rp) Piutang Tak Tertagih(Rp) Kredit Bermasalah 2015 4.210.000.000 3.963.000.000 247.500.000 5,8% 2016 7.070.000.000 6.502.000.000 568.000.000 8,03% 2017 7.326.000.000 6.870.000.000 456.000.000 6,2% Sumber : PT. Cakrawala Multi Finance Palembang, 2013
Berdasarkan  data  di  atas,  dapat  dilihat bahwa jumlah pembiayaan atau penjualan  secara  kredit  tiap  tahunnya terus  meningkat.  Namun  kenaikan pembiayaan  ini  selalu  diikuti  oleh kenaikan  piutang  tak  tertagih.  Jumlah pembiayaan  pada  akhir  periode  2015 sebanyak Rp 4.210.000.000 dan piutang  pembiayaan  Rp  3.963.000.000 sedang  piutang  yang  dianggap  tidak dapat  ditagih  karena  sudah  melampaui tanggal  jatuh  tempo  penjualan  Rp 247.500.000.  Pada  akhir  2016    jumlah pembiayaan  meningkat  sebesar  Rp 7.070.000.000 dan piutang
pembiayaan  Rp  6.502.000.000  sedang piutang  yang  dianggap  tidak  dapat ditagih karena sudah melampaui tanggal  jatuh  tempo  penjualan  Rp 568.000.000.  Dan  pada  akhir  2017 jumlah pembiayaan meningkat sebesar Rp 7.326.000.000 dan piutang pembiayaan  Rp  6.870.000.000  sedang piutang  yang  dianggap  tidak  dapat ditagih karena sudah melampaui tanggal  jatuh  tempo  penjualan  Rp 456.000.000.
Secara  matematis  persentase piutang tak tertagih / kredit bermasalah dapat dihitung:
Piutang tak tertagih
%Piutang Tak Tertagih =                                              X 100% Jumlah Pembiayaan Rp 247.500.000 Piutang tak tertagih tahun 2015 = X 100% =  5,8% Rp 4.210.000.000
Rp 568.000.000 Piutang tak tertagih tahun 2016 =                                     X 100% = 8,03% Rp 7.070.000.000 Rp 456.000.000
Piutang tak tertagih tahun 2017 =                                     X 100% = 6,2% Rp 7.326.000.000
Berdasarkan perhitungan tersebut pada  tahun  2015  persentase  piutang tak  tertagih  sebesar  5,8%.  Dan  pada
tahun  2016  persentase  piutang  tak tertagih  sebesar  8,03%.  Sedangkan
pada  tahun  2017  persentase  piutang tak tertagih sebesar 6,2%.

## H. Pembahasan
1) Analisis  Prosedur  Penjualan Kredit pada PT. Cakrawala Multi Finance Palembang
Prosedur  penjualan  kredit  pada perusahaan  ini  telah  dilaksanakan dengan baik.  Adanya customer  service yang  menangani  semua  permintaan kredit  menunjukkan  adanya  prosedur order penjualan. Untuk semua permohonan  kredit, customer  service telah menentukan surveyor untuk melakukan survey tentang  kelayakan calon  konsumen.  Setelah surveyor melengkapi  data  calon  konsumen maka akan dilanjutkan dengan persetujuan  kredit.  Dalam  prosedur persetujuan  kredit ini perusahaan  telah membentuk  sebuah  komite  kredit  yang berwenang  untuk  menentukan  layak atau  tidaknya  calon  konsumen  diberi kredit.  Kriteria  utama  untuk  disetujui permohonan  kredit  bahwa  pemohon memiliki  sumber  penghasilan  yang tetap,  dan  bila  konsumen  akan  pindah maka harus memberitahukannya kepada pihak perusahaan.
Prosedur  penagihan  dilakukan oleh departemen piutang dan pelaksana  penagihan  dilakukan  oleh kolektor.  Dalam  prosedur  ini  terkait fungsi penerimaan uang kas oleh kasir. Setiap  uang  penagihan  diterima  oleh kasir  dan  setiap  harinya  akan  disetor oleh bank.
Dalam prosedur pencatatan piutang  melibatkan  departemen  kredit dan  departemen  akuntansi.  Suatu piutang  akan  otomatis  muncul  bila departemen  kredit  telah  memasukkan data  kredit  yang  telah  disetujui  dan transaksi  pencatatan  diotorisasi  oleh credit  analist. Dan  untuk  proses selanjutnya  yaitu  penerimaan  kas dilaksanakan oleh bagian akuntansi.
Uraian diatas menunjukkan bahwa prosedur order penjualan, prosedur  persetujuan  kredit,  prosedur pengiriman, prosedur pengiriman, prosedur pencatatan piutang dan prosedur  distribusi  penjualan  telah dimiliki dan dijalankan oleh PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang dalam praktek penjualan kredit mereka.
2) Analisis Unsur Sistem Pengendalian  Intern  Piutang
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang  sebagai  perusahaan  yang bergerak  dalam  bidang  pembiayaan konsumen mempunyai peranan penting kepada masyarakat yang ingin mempunyai  elektronik  baru  dengan cara  kredit.  Maka  dari  itu  perusahaan tetap  melakukan  pengendalian  agar kegiatan  perusahaan  dapat  berjalan dengan efektif dan aman dari tindakan- tindakan penyelewengan.
Unsur pengendalian intern piutang  yang  diterapkan  oleh  PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang seperti yang telah dikemukakan sebelumnya  dalam  unsur  pokok  yang harus  ada  jika  dikehendaki  sistem pengendalian intern dalam suatu perusahaan agar sesuai dengan rencana  yang  telah  dibuat  untuk mencapai laba perusahaan.
Adapun unsur-unsur sistem pengendalian intern tersebut mencakup : a) Struktur
organisasi yang
memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas.
Dalam  pembahasan  ini  peneliti menggunakan  teori-teori  yang  dapat  di pergunakan dalam permasalahan yang terjadi pada perusahaan PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang . Untuk  itu  teori-teori  yang  digunakan dalam  pembahasan  ini  dapat  dipakai
sebagai analisis
terhadap permasalahan yang terjadi.
Aktivitas  yang  ada  pada  PT.
Cakrawala  Multi  Finance  Palembang dimana  merupakan  perusahaan  yang bergerak dibidang pembiayaan elektronik  untuk  semua  jenis  merk elektronik.  Pelanggan  terlebih  dahulu menghubungi  tim  marketing  untuk membuat  janji  pengajuan  permohonan pembiayaan. Menyerahkan syarat- syarat dan mengisi formulir permohonan pembiayaan untuk memudahkan petugas marketing mengetahui identitas pelanggan.
Mengarahkan  kepada  pelanggan  pada struktur kredit yang baik bagi perusahaan  dan  calon  pelanggan. Menyiapkan  kelengkapan  dokumen- dokumen dan data-data yang dibutuhkan  untuk  melakukan  survey. Dari staff marketing kemudian dilanjutkan ke bagian administrasi yang bertanggung jawab dalam penyimpanan dan pemeliharaan semua dokumen  dalam  map  perjanjian  kredit dengan tetap mempertahankan kelengkapan  dan  kerapian  dokumen tersebut.
Perusahaan  PT.  Cakrawala  Multi Finance Palembang, perangkapan tugas  terjadi  antara  fungsi  administrasi dan  keuangan  ( teller )  dengan staff finance .  Hal  ini  yang  menyebabkan terjadinya kesalahan pencatatan transaksi cash dan  non cash dari  staff accounting ( teller) .  Hal  ini  dikarenakan pihak yang mengatur jalannya keuangan  di  perusahaan  di  atur  oleh orang yang sama.
Untuk  mengatasi  permasalahan yang terjadi, fungsi administrasi, keuangan  ( teller )  dan  staff finance harus  di  pisah  untuk  mengurangi terjadinya kesalahan dalam pencatatan transaksi cash maupun  non cash. Selain  itu  tugas  penerimaan  dan pengeluaran  keuangan  juga  harus diterapkan untuk menghindari
terjadinya  kecurangan  dan  kesalahan pencatatan transaksi cash maupun non cash dan kekayaan organisasi terjamin keamannya.
b) Sistem  wewenang  dan  prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan
yang cukup
terhadap kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya.
Dalam organisasi, setiap transaksi hanya  terjadi  atas  dasar  otorisasi  dari pejabat yang memiliki wewenang untuk menyetujui terjadinya transaksi tersebut.  Oleh  karena  itu,  dalam organisasi  harus  dibuat  sistem  yang mengatur  pembagian  wewenang  untuk otorisasi  atas  terlaksananya  setiap transaksi.  Sistem  wewenang    dan prosedur  pencatatan  piutang  ini  terjadi atas  dasar  otorisasi  dari  pejabat  yang memiliki  wewenang  untuk  menyetujui terjadinya  transaksi  tersebut.  Oleh karena  itu  dalam  organisasi  harus dibuat  tugas  dan  tanggung  jawab sehingga  memudahkan    pelimpahan wewenang dan fungsi yang bertanggung  jawab  atas  tugasnya. Formulir merupakan media yang digunakan untuk merekam penggunaan wewenang untuk memberikan  otorisasi  terlaksananya transaksi  dalam  organisasi.  Prosedur pencatatan  yang  baik  akan  menjamin data  yang  direkam  dalam  formulir dicatat dalam catatan akuntansi dengan tingkat ketelitian dan keandalannya yang tinggi. Aktivitas perusahaan PT.
Cakrawala Multi Finance Palembang di dalam  melakukan  pembiayaan  dengan cara adanya formulir permohonan agar dapat  membantu  tim  marketing  dalam menjalankan  tugas  dan  menjalankan kebijakan prosedur perusahaan. Pelanggan terlebih dahulu menghubungi  tim  marketing  untuk membuat  janji  pengajuan  permohonan pembiayaan. Menyerahkan syarat-
syarat dan mengisi formulir permohonan pembiayaan untuk
memudahkan petugas marketing
mengetahui identitas pelanggan. Mengarahkan  kepada  pelanggan  pada struktur kredit  yang  terbaik  bagi perusahaan  dan  calon  pelanggan. Menyiapkan  kelengkapan  dokumen- dokumen dan data-data yang dibutuhkan  untuk  melakukan  survey. Manajer  dengan  ketat  menerapkan kebijakan  uang  muka  ( down  payment ) untuk  menjaring  pelanggan  secara lebih  selektif.  Menjalin  hubungan  baik dengan  menerapkan  paket  intensif menarik bagi toko ( store ), serta menggelar  program-program reward dan loyalty  incentive berskala  nasional maupun  atas  inisiatif  yang  diprakarsai kantor-kantor cabang bagi pelanggan.
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang telah menetapkan beberapa  tugas  dari  teller  adalah menerima pembayaran angsuran secara tunai dari debitur lalu memasukkan  data  pembayaran  tunai ke  dalam  sistem  dengan  benar  dan akurat  sesuai  dengan  prosedur  yang telah  ditentukan.  Setiap  hari  seluruh teller  melaporkan  dan  menyetorkan  ke bank,  setiap  penerimaan  uang  kertas wajib diperiksa dengan lampu ultraviolet,  karena  jika  terdapat  uang palsu  menjadi  tanggung  jawab  teller. Dikarenakan terjadi perangkapan tugas antara fungsi administrasi dan keuangan  ( teller )  dengan staff  finance , sehingga  pekerjaan  yang  harusnya  di lakukan  oleh  beberapa  orang  hanya dilakukan  satu  orang  saja.  Maka  dari itu  pimpinan  PT.  Cakrawala  Multi
Finance Palembang
harus meningkatkan
kualitas
sistem pengendalian  intern  yang  ada  untuk mengatasi  permasalahan  kesalahan pencatatan  transaksi  keuangan  cash maupun  non  cash.  Pihak  perusahaan harus  menerapkan  sistem  otorisasi untuk  setiap  transaksi  yang  terjadi
sehingga  setiap  kegiatan  yang  terjadi dapat dipertanggungjawabkan.
Untuk  mengatasi  permasalahan yang  terjadi,  perusahaan  menerapkan sistem  otorisasi  yang  akan  menjamin dihasilkannya  dokumen  pembukuan yang  dapat  dipercaya  sehingga  akan menjadi masukkan yang dapat dipercaya  bagi  fungsi  akuntansi  dan fungsi  administrasi.  Sehingga  dapat memperkecil  terjadinya  kecurangan yang dilakukan pihak manajemen yang dapat  merugikan  pihak  perusahaan serta  menetapkan  kebijakan  uang muka ( down payment ) untuk menjaring pelanggan secara lebih selektif.
c) Praktik yang sehat dalam melaksanakan  tugas  dan  fungsi setiap unit   organisasi.
Aktivitas yang dilakukan di perusahaan yaitu melakukan
pemeriksaan mendadak kepada pegawainya apakah pegawainya bekerja  di  perusahaan  sudah  baik  dan benar  dalam  menjalankan  tugas  dan tanggung  jawabnya.  Perusahaan  juga melakukan  penyimpanan  formulir  di beberapa laci dengan tidak memberikan nomor urut tercetak, sehingga  sering  terjadinya  kehilangan dokumen  dan  formulir-formulir  yang dianggap penting oleh perusahaan.
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang  praktik  yang  sehat  belum berjalan  dengan  cukup  baik.  Hal  ini dapat  terlihat  dari  belum  adanya dokumen  yang  bernomor  urut  tercetak secara permanen yang dapat menyebabkan kelalaian dalam pencatatan, terjadinya kecurangan seperti  pencurian  maupun  tindakan penyelewengan  lainnya.  Selain  itu,  hal tersebut  juga  dapat  mengakibatkan kesalahan pencatatan transaksi keuangan di perusahaan. Fungsi administrasi  yang  bertanggung  jawab atas  surat  pemberitahuan  ditulis  dalam buku  catatan  biasa.  Selain  itu  juga
fungsi  administrasi  officer    juga  sering tidak melaksanakan penagihan kepada debitur  yang  di  mana  dari  kantor seolah-olah melakukan kegiatan penagihan  agar  mendapatkan  uang jalan  dan  sering  tidak  menyetorkan hasil  tagihan    ke  kasir  tepat  pada waktunya.
Untuk  mengatasi  masalah  yang terjadi, pihak perusahaan harus menerapkan  dokumen  yang  bernomor urut tercetak secara permanen sehingga dalam penggunaannya dokumen tersebut dapat dipertanggung jawabkan dan dapat mengurangi tingkat  kecurangan  yang  terjadi  pada perusahaan.  Apabila  terjadi  kekeliruan maka  dapat  diselesaikan  dengan  baik sesuai dengan peraturan yang berlaku. Penerapan  surat  pemberitahuan  di buat dua lembar satu untuk debitur dan satunya untuk arsip administrasi. Selain  itu  juga  perusahaan  harus memberikan  teguran  berupa  sanksi untuk  setiap  karyawan  yang  telat menyetorkan  hasil  tagihannya  ke  pada perusahaan.  Dengan  adanya  teguran berupa  sanksi  maka  akan  mengurangi kecurangan yang terjadi di perusahaan.
d) Karyawan  yang  mutunya  sesuai dengan tanggung jawab mereka.
Bagaimanapun  baiknya  struktur organisasi, sistem otorisasi dan prosedur  pencatatan,  serta  berbagai cara  yang  diciptakan untuk  mendorong praktik  yang  sehat,  semuanya  sangat tergantung pada manusia yang melaksanakannya. Diantara empat unsur pokok pengendalian intern tersebut  ,  unsur  mutu  karyawan merupakan  unsur  sistem  pengendalian intern yang paling penting. Jika perusahaan  memiliki  karyawan  yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian yang lain dapat dikurangi sampai  batas  yang  minimum,  dan perusahaan tetap mampu menghasilkan  pertanggung  jawaban
keuangan  yang  dapat  diandalkan. Karyawan  yang  jujur  dan  ahli  dalam bidang yang menjadi tanggung jawabnya  akan  dapat  melaksanakan pekerjaannya dengan efisien dan efektif,  meskipun  hanya  sedikit  unsur sistem pengendalian intern yang mendukungnya.
Di  dalam  menerima  karyawan perusahaan  melakukan  tes  terlebih dahulu.  Kemudian  tes  itu  dilakukan beberapa  tahap.  Sesudah  melewati tahap  seleksi  dan  beberapa  tes  maka ditetapkanlah sebagai karyawan kontrak atau sebagai karyawan tetap.
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang  telah  melakukan  prosedur pemilihan  karyawan  yang  cakap  dan kompeten  di  bidangnya.  Karyawan yang  cakap  dan  kompeten  sangat dibutuhkan  di dalam perusahaan. Untuk  menyeleksi  karyawan  yang berkompeten, perusahaan harus melakukan tes agar dapat menemukan karyawan  yang  jujur  dan  bertanggung jawab  terhadap  pekerjaannya.  Jika dilaksanakan oleh karyawan yang tidak kompeten  dan  tidak  jujur, maka perusahaan ini akan mengalami kerugian  yang  sangat  besar  dalam perusahaan.
3) Analisis  Piutang  Tak  Tertagih  /

## Kredit Macet
Piutang Tak Tertagih timbul karena  adanya  resiko  piutang  yang tidak  dapat  terbayar  oleh  debitur perusahaan  karena  berbagai  alasan, misalnya  pailit/bangkrut, force  major , karakteristik  pelanggan,  dsb.  Semakin banyak  piutang  dagang  yang  diberikan maka  semakin  tinggi  tingkat  resiko kemungkinan piutang yang tak terbayar.
Kredit  bermasalah  adalah  suatu keadaan  dimana  pelanggan  sudah tidak  sanggup  membayar  sebagian atau  seluruh  kewajibannya  kepada perusahaan seperti yang telah
diperjanjikan. Piutang tak tertagih dapat dikategorikan sebagai berikut :
 Kredit kurang lancar
Kredit Kurang Lancar adalah sub-
standard yaitu  kualitas  kredit  yang tingkat
pengembaliannya
mencerminkan  keadaan  yang  kurang baik karena terdapat tunggakan pembayaran dalam jangka waktu tertentu yang ditetapkan.
Aktivitas  yang  ada  pada  PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang dimana  merupakan  perusahaan  yang bergerak di bidang pembiayaan elektronik  untuk  semua  jenis  merk elektronik.  Apabila  terjadi  pembayaran kurang  lancar  maka  tugas  A/R  Officer yang datang ke rumah untuk mengingatkan debitur segera membayar angusrannya. Adapun tugas A/R  Officer  adalah  bertanggung  jawab atas terlaksananya kegiatan penagihan yang  ditugaskan  kepadanya  secara tepat  waktu  di  wilayah  tempatnya bekerja.
PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang  pada  kredit  kurang  lancar sering ditemui debitur yang menunggak hingga  satu  bulan  penuh  dan  kadang- kadang  tiga  bulan    tidak  memenuhi kewajibannya  untuk  membayar  cicilan elektronik yang telah disepakati sebelum  terjadinya  perjanjian  kredit. Dimana penetapan denda untuk kredit- kredit yang kurang lancar sebesar 10% dari  angsuran  pembayaran.  Sebaiknya perusahaan lebih memperketat didalam pemberian pembiayaan dan mempertegas  kebijakan  perusahaan terhadap pelanggan.
 Kredit diragukan
Kredit  Diragukan  adalah doubtfull loan yaitu  kredit  yang  digolongkan diragukan karena kredit yang bersangkutan  tidak  memenuhi  kriteria lancar  dan  kredit  kurang  lancar  serta akan mempengaruhi kualitas
kolektibilitas  kredit,  tetapi  berdasarkan penilaian.
Aktivitas  yang  ada  pada  PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang dimana  merupakan  perusahaan  yang bergerak di bidang pembiayaan elektronik  untuk  semua  jenis  merk elektronik. Apabila terjadi kredit bermasalah  maka  tugas  A/R  Officer yang datang ke rumah untuk mengingatkan debitur segera membayar angsurannya. Adapun tugas A/R  Officer  adalah  bertanggung  jawab atas terlaksananya kegiatan penagihan atau penarikan terhadap unit kendaraan pelanggan
yang menunggak,  mengunjungi  pelanggan yang  menunggak  untuk  melakukan penagihan  atau  penarikan  unit  dan memberikan  surat  tugas  penarikan kepada pelanggan yang menunggak.
Dalam perusahaan
PT.
Cakrawala  Multi  Finance  Palembang tidak pernah terjadi kredit yang diragukan.  Tapi  sebaiknya  perusahaan lebih mengutamakan pada fungsi evaluasi terhadap pelanggan agar tidak terjadinya kredit diragukan akibat pelanggan menunggak dalam melakukan pembayaran angsuran.
 Kredit macet
Kredit  macet  atau problem  loan adalah kredit yang mengalami kesulitan pelunasan  akibat  adanya  faktor-faktor atau  unsur  kesengajaan  atau  karena kondisi di luar kemampuan debitur.
Aktivitas  yang  ada  pada  PT. Cakrawala  Multi  Finance  Palembang dimana  merupakan  perusahaan  yang bergerak dibidang pembiayaan
elektronik  untuk  semua  jenis  merk elektronik. Apabila terjadi kredit bermasalah  maka  tugas  A/R  Officer yang datang ke rumah untuk mengingatkan debitur segera membayar angsurannya. Adapun tugas A/R  Officer  adalah  bertanggung  jawab atas terlaksananya kegiatan penagihan
atau penarikan terhadap unit elektronik pelanggan yang menunggak, mengunjungi pelanggan yang menunggak untuk melakukan
penagihan  atau  penarikan  unit  dan memberikan  surat  tugas  penarikan kepada pelanggan yang menunggak.
Dari  tabel  diatas  menunjukkan bahwa  perusahaan  mengalami  kredit macet  dari  tahun  2015-2017.  Dari  data tersebut pada tahun 2016
menunjukkan  persentase  yang  cukup tinggi  yaitu  sebesar  8,03%.  Maka sebaiknya
perusahaan lebih mempertegas  di  dalam  pemberian pembiayaan. Kredit  macet  dalam  perusahaan PT. Cakrawala Multi
Finance Palembang sering terjadi pada pelanggan yang pembayarannya menunggak hingga enam bulan.
Penagihan  sering  di  lakukan  oleh A/R officer yang  bertanggung  jawab  atas terlaksananya kegiatan penagihan, dan remedial  officer yang  bertanggung jawab  atas  terlaksananya  kegiatan penagihan  atau  penarikan  terhadap unit elektronik pelanggan yang menunggak.  Jika  lewat  enam  bulan pelanggan tidak bisa membayar kewajibannya,  tugas remedial  officer memberikan  surat  tugas  penarikan elektronik
kepada pelanggan.
Pelanggan tidak berhak untuk menghalangi tugas remedial officer .
Berdasarkan  teori  yang  ada  maka kinerja remedial officer dapat dikatakan penting  di  dalam  perusahaan  terhadap berlangsungnya siklus keuangan dalam perusahaan  agar  tidak  mengalami kerugian yang begitu besar nantinya.
Maka
sebaiknya untuk menghindari
penarikan elektronik
akibat  pelanggan  tidak  membayar kewajibannya kepada perusahaan, ada baiknya  pelanggan  sebelum  tanggal jatuh tempo segara membayar kewajibannya kepada perusahaan,
guna  untuk  menghindari  hal-hal  yang tidak di inginkan.

## I. Kesimpulan dan Saran

## a)
Kesimpulan Berdasarkan hasil penelitian analisis  sistem  pengendalian  intern piutang  dalam  meminimalisir  piutang tak  tertagih  pada PT.  Cakrawala  Multi Finance  Palembang.  Penulis  menarik kesimpulan, yaitu :
1.  Kualitas sistem pengendalian intern pada  PT.  Cakrawala  Multi  Finance Palembang  belum  cukup  baik karena  masih  terdapat  rangkap tugas  antara  fungsi  administrasi dan  keuangan  (teller)  dengan  staff finance  yang  menjadi  penyebab terjadinya kesalahan dalam mencatat  transaksi cash maupun non cash.
2.  Terjadinya  kesalahan  pencatatan dalam  perusahaan  dikarenakan kelemahan  sistem  pengendalian intern  yang  ada.  Dimana  kelalaian petugas teller dalam proses pencatatan  transaksi  cash  maupun non cash dan belum diterapkannya dokumen dengan nomor urut tercetak secara permanen.
3.  PT. Cakrawala Multi Finance
Palembang mempunyai jumlah piutang yang cukup besar, sehingga dalam pengendalian terhadap piutang sangat diperlukan,  agar  piutang  tersebut dapat tertagih semaksimal mungkin.
4.  Perusahaan  melakukan  penetapan denda  sebesar  10%  agar  dapat menekan  tingkat  besarnya  kredit kurang lancar yang dialami diperusahaan.
b) Saran
Berdasarkan  kesimpulan  yang telah dikemukakan,
penulis memberikan  saran-saran  perbaikan yang mungkin dapat digunakan
sebagai dasar pertimbangan bagi pihak perusahaan PT. Cakrawala Multi
Finance  Palembang  untuk  meperbaiki sistem  pengendalian  intern  persediaan yang ada.
1.  Sebaiknya  perusahaan  menambah atau merekrut karyawan baru untuk ditempatkan di bagian administrasi, keuangan  (teller),  dan  staff  finance sehingga tidak terjadinya perangkapan  tugas  di  bagian  unit tersebut. 2.  Sebaiknya sistem wewenang otorisasi  dan  prosedur  pencatatan yang dilakukan harus sesuai
dengan fungsi dan tanggung jawab masing-masing karyawan sehingga setiap  kegiatan  yang  terjadi  dapat dipertanggungjawabkan.
3.  Praktik yang sehat dalam melaksanakan  tugas  dan  fungsi setiap  unit  organisasi  seharusnya dilakukan dengan cara menerapkan dokumen dengan
nomor urut tercetak secara permanen  untuk  menjamin  tidak terjadinya kecurangan yang ditimbulkan oleh karyawan perusahaan. 4.  Sebaiknya perusahaan memberikan  denda  kurang  dari 10%  agar  konsumen  lebih  memilih perusahaan pembiayaan PT. Cakrawala Multi Finance Palembang dari  pada  perusahaan pembiayaan lainnya.

## DAFTAR PUSTAKA
Andayani,
Wuryan, 2008, Audit Internal, Edisi 1, Cetakan Pertama,  Penerbit:      BPFE- Yogyakarta: Yogyakarta.
Elder,  Rendal  J,  dkk,  2011, Jasa  Audit dan Assurance , Penerbit: Salemba Empat, Jakarta.
Kasmir,  2011, Bank  dan  Lembaga Keuangan  Lainnya ,  Edisi  revisi, Penerbit: Rajawali Pers: Jakarta
Kuncoro, Mudrajat, 2003, Metode Riset untuk Bisnis & Ekonomi , Penerbit:
Erlangga, Jakarta.
Mulyadi, 2002, Auditing Jilid 2 , Penerbit: Salemba Empat,
Jakarta.
Mulyadi,  2006, Auditing  Jilid  2 ,  Edisi Revisi,  Penerbit:  Salemba  Empat, Jakarta.
Sanusi,  Anwar.  2011, Metodeologi Penelitian
Bisnis , Penerbit:
Salemba                            Empat, Jakarta.
Sugiyono,  2012, Metode  penelitian kuantitatif  kualitatif  dan  R  &  D , Penerbit: Alfabeta, Bandung