## Analisis Pengendalian Internal atas Pemberian Kredit pada Koperasi Simpan Pinjam Balo’ta Cabang Bonggakaradeng
Teri 1 , Nurbayani 2 , Muliana 3 , Gladys Novitasari 4 1, 2, 3 Universitas Fajar, Makassar, Sulawesi Selatan, Indonesia
1 terry.unifa@gmail.com

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan  menganalisis  tentang pengendalian  internal  dalam  pemberian  kredit  pada  Koperasi  Simpan  Pinjam Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan analisis  data  kualitatif.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  Lingkungan Pengendalian,  prosedur  dan  kebijakan  dilakukan  oleh  individu  berdasarkan kompetensinya.  Penilaian  Risiko  terjadinya  kesalahan  dalam  penempatan karyawan,  sosialisasikan  penggunaan  teknologi  informasi  baru,  dan  prosedur kerja  yang  jelas  guna  mengurangi  penipuan  dan  kesalahan.  Pada  aktivitas Pengendalian  terdapat  peraturan  dan  prosedur  yang  mengatur  pengajuan kredit,  proses  angsuran,  dan  proses  pelunasan.  Sistem  informasi  telah diterapkan  untuk  mengelola  informasi  dan  komunikasi.  Dalam  proses pemantauan,  kepala  cabang  dan  petugas  lapangan  bertanggung  jawab melakukan  pemantauan  untuk  menilai  aktivitas  pemberian  kredit  dan mengambil  tindakan  korektif  jika  terdapat  kesalahan  atau  kelemahan  dalam pengendalian internal dalam pemberian kredit.

## ABSTRACT
This research aims to find out and analyze internal control in granting credit at the  Balo'ta  Savings  and  Loans  Cooperative,  Bonggakaradeng  Branch.  This research  uses  a  qualitative  data  analysis  approach.  The  results  of  this  research indicate that the Control Environment, procedures and policies are carried out by individuals  based  on  their  competence.  Risk  assessment  of  errors  in  employee placement, socialization of the use of new information technology, and clear work procedures to reduce fraud and errors. In Control activities there are regulations and  procedures  that  regulate  credit  applications,  installment  processes  and repayment  processes.  Information  systems  have  been  implemented  to  manage information  and  communication.  In  the  monitoring  process,  branch  heads  and field  officers  are  responsible  for  monitoring  to  assess  credit  granting  activities and taking corrective action if there are errors or weaknesses in internal control in lending . .
Volume 8
Nomor 2 Halaman 179-191 Makassar, Desember 2023 p-ISSN 2528-3073 e-ISSN 24656-4505
Tanggal masuk 13 November 2023 Tanggal Revisi 3 Desember 2023 Tanggal diterima 4 Desember 2023

## Kata kunci:
Sistem Pengendalian Internal, COSO, Koperasi Simpan Pinjam
Keywords : Internal Control System,
COSO, Savings and Loans Cooperatives
Mengutip artikel ini sebagai: Teri, Nurbayani, Muliana, Novitasari, G. 2023. Analisis Pengendalian Internal atas Pemberian Kredit pada Koperasi Simpan Pinjam Balo’ta Cabang Bonggakaradeng. Tangible Jurnal, 8, No. 2, Desember 2023, Hal. 179-191.  https://doi.org/10.53654/tangible.v8i2.428.

## PENDAHULUAN
Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Mikro  (LKM)  menjadi  opsi  yang  bisa dimanfaatkan oleh masyarakat untuk mendapatkan tambahan dana melalui pinjaman.
Meski  demikian,  tidak  semua  individu  memiliki  akses  ke  Bank  Komersial  karena beberapa  alasan,  seperti  kurangnya  pengetahuan  tentang  layanan  perbankan, rendahnya tingkat pendidikan, atau persyaratan pengajuan pinjaman yang kompleks. Menurut  Undang-Undang  No  1  Tahun    2013    tentang  Lembaga  Keuangan  Mikro (LKM)    pasal    1,    lembaga  keuangan  mikro  adalah  institusi  keuangan  yang  berdiri dengan  maksud  khusus  untuk  memberikan  dukungan  dalam  pengembangan  usaha dan pemberdayaan masyarakat melalui penawaran pinjaman atau pembiayaan dengan fokus pada skala usaha mikro kepada anggota atau masyarakat.
Koperasi Simpan Pinjam adalah salah satu jenis LKM yang memberikan manfaat kepada masyarakat kalangan bawah. Koperasi ini fokus pada pengumpulan simpanan dana  dari  anggotanya  dan  kemudian  menyediakan  pinjaman  kepada  anggota  yang membutuhkan  dana.  Pemberian  pinjaman  atau  kredit  merupakan  bagian  penting dalam operasional koperasi sebab menjadi menjadi sumber pendapatan bagi koperasi karena koperasi menerima pendapatan berupa bunga pinjaman, yang mengharuskan kedua  belah  pihak  yaitu  koperasi  dan  pihak  lain  untuk  mewajibkan  peminjam yang berminat untuk melunasi utangnya untuk jangka waktu yang telah ditentukan. Pemberian pinjaman tidak bisa lepas dari pengendalian internal yang dilakukan. Pengendalian  internal  merujuk  pada  serangkaian  prosedur  yang  diimplementasikan dalam  pengelolaan  pemberian  pinjaman  atau  kredit  kepada  anggota.  Pengendalian internal menurut Commite of Sponsoring Organizations of The Tradeway Commission , atau (2013)  adalah  suatu  proses  yang  diawasi  oleh  manajemen  dan  personel  lainnya  dan dirancang  untuk  memberikan  informasi  kunci  tentang  pengendalian  tujuan  dalam kategori  berikut;  laporan  pelaporan,  dan  kepatuhan  terhadap  hukum  yang  berlaku dan peraturan.
Koperasi  dapat  menghadapi  masalah  dalam  hal  pemberian  kredit  karena kurangnya  pengendalian  internal  yang  efektif  terhadap  proses  tersebut.  Kurangnya pengendalian  internal  dalam  proses  pemberian  kredit  dapat  menyebabkan  berbagai masalah, termasuk masalah kredit macet di masa depan. Jika terdapat ketidaksesuaian dalam proses mencapai tujuan pengendalian internal, risiko kredit macet dapat terjadi. Oleh karena itu, dengan pengendalian internal yang baik, kemungkinan risiko kredit macet  dapat  dihindari.  dihindari  (Mulyadi,  2011).  Dengan  adanya  pengendalian internal  yang  memadai,  diharapkan  proses  pemberian  kredit  dapat  terlindungi  dari kesalahan dan penyimpangan.
Wibisono  (2022)  dalam  penelitiannya  tentang  sistem  pengendalian  manajemen pemberian  kredit  dalam  meminimalkan  kredit  bermasalah  studi  kasus  koperasi simpan  pinjam  Sarana  Bhakti  cabang  utama  semarang  menunjukkan  bahwa implementasi  sistem  pengendalian  internal  berdasarkan  komponen  COSO  belum optimal.  Perbedaan  antara  penelitian  ini  dengan  penelitian  sebelumnya  adalah penggunaan  pendekatan  kualitatif  dengan  metode    dalam  penelitian  ini,  sedangkan penelitian sebelumnya menggunakan metode kualitatif deskriptif.
Remak  (2021)  dalam  penelitiannya  tentang  analisis  sistem  pengendalian  intern pemberian  kredit  pada  koperasi  simpan  pinjam  Balo’Toraja  menunjukkan  bahwa implementasi  sistem  pengendalian  internal  dalam  pemberian  kredit  di  Koperasi
Simpan  Pinjam  Balo’  Toraja  Pusat  belum  sepenuhnya  sesuai  dengan  prinsip-prinsip COSO .  Perbedaan  antara  penelitian  ini  dengan  penelitian  sebelumnya  adalah penelitian ini mengolah data dan menganalisis pengendalian internal pemberian kredit secara menyeluruh di seluruh koperasi, sementara penelitian sebelumnya lebih fokus pada pengendalian internal pemberian kredit yang bermasalah di cabang tertentu. Koperasi  Simpan Pinjam Balo’ta Cabang Bonggakaradeng merupakan salah satu cabang  Koperasi  Simpan  Pinjam  Balo’  Toraja  yang  beralamat  di  Jl.  Kompleks  Pasar Rante  Buttu,  Kelurahan  Ratte  Buttu,  Kecamatan  Bonggakaradeng,Kabupaten  Tana Toraja,  Sulawesi  Selatan.  Koperasi  Balo’  Toraja  memiliki  53  kantor  cabang.  Sebagai koperasi  yang  bergerak  di  simpan  pinjam,  KSP  Balo’ta  tidak  hanya  memberikan pinjaman kepada anggotanya, namun KSP Balo’ta juga menerima simpanan dana dari anggotanya yang ingin melakukan simpanan.
Data kredit anggota KSP Balo’ta Cabang Bonggakaradeng data per 31 desember 2019 sampai dengan per 30 februari 2023 sebagai berikut:
Tabel 1. Data Kredit Anggota Bermasalah Tahun Kurang Lancar Diragukan Macet 2019 - - Rp 331.781.249 2020 Rp   99.235.927 Rp 34.140.962 Rp 189.896.410 2021 Rp 118.022.968 Rp 93.306.365 Rp 541.203.722 2022 Rp 145.365.980 Rp 17.521.632 Rp 395.577.361 2023 Rp 145.096.013 Rp 17.521.632 Rp 320.838.039 Sumber: KSP Balo’ta Cabang Bonggakaradeng (2023)
Dapat dilihat dari tabel diatas pada tahun 2019 hingga tahun 2023 kredit macet lebih  besar  dibanding  kredit  kurang  lancar  dan  diragukan.  Berdasarkan  Permenkop No.20/Per/M.KUKM/XI/2008  tentang  Pedoman  Penilaian  Kesehatan  Koperasi Simpan  Pinjam.  Pembayaran  pokok  atau  bunga  oleh  anggota  memiliki  ketidak lancaran  jika  terjadi tunggakan  selama 91-120  hari, dipertanyakan keabsahannya  jika terjadi  tunggakan  selama  121-180  hari,  dan  dianggap  macet  jika  terjadi  tunggakan lebih  dari  180  hari.  Berdasarkan  latar  belakang  tersebut,  peneliti  tertarik  untuk melakukan  penelitian  analisis  terhadap  pengendalian  internal  atas  pemberian  kredit pada  koperasi  simpan  pinjam  dengan  judul “Analisis  Pengandalian  Internal  Atas Pemberian Kredit Pada Koperasi Simpan Pinjam Balo’ta Cabang Bonggakaradeng ”

## TINJAUAN PUSTAKA
1. Pengendalian Internal
Pengendalian  internal  biasanya  digunakan  oleh  bisnis  untuk  mengarahkan  dan mencegah penipuan. Banyak defenisi peneliti tentang pengendalian internal didasarkan pada  defenisi COSO tentang  pengendalian  internal  ( The  Committe  Of  Sponsoring Organization  Of  Treadway  Commission ).  Pengendalian  Internal,  menurut COSO (2013), adalah  proses    dipengaruhi  oleh  dewan  direksi,  manajemen,  dan  staf  lainnya  dalam
entitas,  dan  dirancang  untuk  memberikan  keyakinan  yang  memadai  tentang pencapaian  tujuan  dalam  tiga  kategori,  yaitu  efektivitas  dan  efisiensi  operasional, pelaporan keuangan yang akurat, dan kepatuhan terhadap peraturan dan hukum yang berlaku.
Pengendalian  Internal  menurut  Mulyadi  (2011),  adalah  Suatu  proses  dilakukan oleh  dewan  komisaris,  manajemen,  dan  karyawan  lainnya  untuk  memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga jenis tujuan: keandalan laporan keuangan, kepatuhan  terhadap  hukum  dan  regulasi  yang  berlaku.  Unsur-Unsur  Pengendalian Internal.  Dalam  dokumen The  Committee  Of  Sponsoring  Organization (COSO,  2013) menyebutkan 5 unsur pokok dari suatu sistem pengendalian internal yang efektif, yaitu pengendalian  lingkungan,  penilaian  resiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan komunikasi, serta pemantauan.
Pengendalian  Lingkungan  ( control  environment )  melibatkan  menciptakan  kondisi pengendalian  di  dalam  organisasi  dan  mempengaruhi  kesadaran  anggota  organisasi tentang  pengendalian.  Semua  komponen  pengendalian  internal  yang  membentuk disiplin  dan  struktur  dibangun  berdasarkan  lingkungan  pengendalian.  Sedangngkan dalam penilaian Penilaian risiko ( risk assessment ) melibatkan proses identifikasi, analisis, dan  pengelolaan  risiko  yang  terkait  dengan  penyusunan  laporan  keuangan  sesuai dengan prinsip-prinsip yang berlaku.
Aktivitas  pengendalian  ( control  activities )  mencakup  pembuatan  prosedur  dan kebijakan  untuk  memastikan  bahwa  petunjuk  yang  telah  ditetapkan  oleh  manajemen dilaksanakan. Informasi dan Komunikasi ( Information and Communication ) adalah sistem akuntansi  yang  dirancang  untuk  mengidentifikasi,  mengelompokkan,  menganalisis, mencatat,  dan  melaporkan  transaksi  suatu  entitas,  serta  memfasilitasi  akuntabilitas terkait aset dan kewajiban entitas tersebut.
Pemantauan  adalah  proses  rutin  yang  dilakukan  untuk  memonitor  dan mengevaluasi  kinerja  pengendalian  internal.  Adapun  fokus  perhatian  dan  penilaian dalam pengendalian internal menurut COSO adalah memastikan bahwa pengendalian lingkungan,  penilaian  risiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  serta pemantauan telah memenuhi kriteria yang ditetapkan.

## 2. Kredit (Pinjaman)
Penerbitan  Peraturan  Pemerintah  No.9  Tahun  1995  yang  menyatakan  adanya kebijakan  yang  mendorong  koperasi  untuk  meningkatkan  pemberian  kredit  kepada sektor  usaha  mikro,  kecil,  dan  menengah,  diharapkan  bahwa  ini  akan  memberikan dorongan bagi pertumbuhan bisnis secara keseluruhan dari masyarakat. Kredit yang disalurkan  oleh  koperasi  simpan  npinjam  untuk  mengembangkan  usaha  masyarakat diharapkan  dapat  mendorong  aktivitas  ekonomi  seperti  produksi,  konsumsi,  dan distribusi.  Hal  ini  dapat  membantu  mengurangi  tingkat  pengangguran  dan mengurangi  masalah  kemiskinan  yang  ada  di  Indonesia.  Dengan  demikian,  dapat disimpulkan  bahwa  penyaluran  kredit  oleh  sektor  KSP  berperan  penting  dalam meningkatkan pertumbuhan ekonomi Indonesia.
Pengertian  kredit  menurut  undang-undang  perbankan  No.  10  tahun  1998  yang dikutip (Kasmir, 2014 dalam Ariska Putri, 2022) adalah Pemberian uang atau tagihan yang serupa dengan itu, didasarkan pada perjanjian pinjaman antara bank dan pihak lain yang mengharuskan pihak peminjam untuk membayar kembali pinjaman setelah periode  waktu  tertentu  dengan  dikenakan  bunga.  Ada  beberapa  tujuan  dalam pemberian  kredit  yaitu  antara  lain  (1)  Memperoleh  Keuntungan,  hal  ini  merupakan tujuan utama pemberian kredit yakni menghasilkan keuntungan dalam bentuk biaya yang  dibebankan  lembaga  keuangan  kepada  klien  mereka  dan  bumga  yang  mereka terima  sebagai  biaya  pinjaman.  Manfaat  ini  penting  untuk  kelangsungan  hidup lembaga  keuangan.  (2)  Membantu  Usaha  Nasabah,  tujuan  berikutnya  adalah membantu  klien  bisnis  yang  membutuhkan  baik  investasi  maupun  modal  kerja. Dengan dana tersebut, debitur dapat mengembangkan dan memperluas usahanya. (3) Membantu  Pemerintah,  tujuan  lainnya  adalah  untuk  mendukung  pemerintah diberbagai bidang. Bagi pemerintah, semakin banyak pinjaman yang dibayarkan oleh lembaga keuangan, semakin baik, mengingat semakin banyak pinjaman. Banyak kredit berarti  membayar  dana  sebagai  bagian  dari  peningkatan  pembangunan  di  berbagai sektor, terutama di sektor riil.

## 3. Prinsip-prinsip Pemberian Kredit
Menurut Abdullah dan Wahjasyuni (dalam Remak, 2021), penilaian kredit yang dilakukan  oleh  lembaga  keuangan  dapat  menggunakan  berbagai  metode  untuk memperoleh  keyakinan  tentang  nasabahnya,  salah  satunya  melalui  penerapan prosedur  penilaian  yang  tepat.  Prinsip-prinsip  yang  digunakan  dalam  penilaian tersebut dikenal sebagai analisis 5C 7P. Analisis 5C dapat dijelaskan sebagai berikut: (1) Character (Watak/Kepribadian),  karakteristik  personalitas  individu  yang mengajukan  pinjaman  merupakan  faktor  penting  dalam  menentukan  kepercayaan terhadap  keandalannya.  (2) Capacity (Kemampuan),  kemampuan  nasabah  dalam bidang  usahanya  perlu  dievaluasi,  termasuk  pendidikan  yang  dimiliki  serta pemahaman  tentang  ketentuan-ketentuan  pemerintah  yang  berlaku  dalam menjalankan  usahanya.  (3) Capital (Modal),  analisis  laporan  keuangan  digunakan untuk  menilai  penggunaan  modal  yang  efektif,  meliputi  likuiditas/solvabilitas, rentabilitas, dan faktor-faktor ukuran lainnya.  (4) Condition (Kondisi), evaluasi kondisi ekonomi  saat  ini  dan  prospek  masa  depan  sektor  usaha  yang  terkait.  (5) Collateral (Jaminan atau agunan), penilaian terhadap jaminan yang diberikan oleh calon nasabah baik  dalam  bentuk  fisik  maupun  non-fisik.  Jaminan  yang  diberikan  harus  memiliki nilai yang cukup untuk menutupi jumlah kredit yang diberikan. Sedangkan  dengan  analisis  penilaian  7P  kredit  antara  lain  (1) Personality (Kepribadian)  penilaian  terhadap  kepribadian  nasabah  meliputi  tingkah  laku  sehari- hari  dan  riwayat  masa  lalu.  (2) Party (Pihak)  yaitu  klasifikasi  nasabah  berdasarkan modal,  loyalitas,  dan  karakteristiknya.  (3) Purpose (Tujuan)  yaitu  mengetahui  tujuan nasabah dalam mengambil kredit, termasuk jenis kredit yang diinginkan. (4) Prospect (Prospek)  yaitu  evaluasi  prospek  usaha  nasabah  di  masa  depan,  apakah menguntungkan  dan  memiliki  potensi.    (5) Payment (Pembayaran)  yaitu  analisis mengenai  cara  nasabah  membayar  kredit  dan  sumber  dana  yang  digunakan  untuk pembayaran.  (6) Profitability (Profitabilitas), penilaian terhadap kemampuan nasabah
dalam mencari laba. Profitabilitas diukur dari periode ke periode lainnya, apakah tetap atau  meningkat,  terutama  dengan  adanya  tambahan  kredit  yang  diperoleh.  (7) Protection (Perlindungan), upaya untuk menjaga agar usaha dan jaminan mendapatkan perlindungan. Perlindungan dapat berupa jaminan barang atau orang, serta asuransi kredit dengan jaminan yang diberikan oleh nasabah.
Analisis 5P7P akan melindungi kreditor dalam meminimalisir risiko kredit atau mencegah  timbulnya  kredit  yang  nantinya  akan  menjadi  kredit  bermasalah.  Hal tersebut juga menjadi bahan pertimbangan pengambilan keputusan untuk mengetahui pengajuan atas kredit tersebut akan diterima atau ditolak.

## 4. Pengendalian Internal dalam Pencegahan Kredit Macet
Menurut The  Committe  of  Sponsoring  Organization  Of  The  Treadway  Commision (COSO)  dalam  Executive  Summar  (2013:3)  tujuan  pengendalian  internal  untuk mencapai  3  kategori  yang  memungkinkan  organisasi  fokus  pada  adanya  aspek pengendalian  yang  berbeda  yang  mencakup  tujuan-tujuan  operasi,tujuan-tujuan pelaporan,dan  tujuan-tujuan  ketaatan.  Unsur-unsur  pengendalian  internal  yang dijelaskan  oleh COSO yaitu  Lingkungan  pengendalian,  Penilaian  Resiko,Aktivitas Pengendalian Informasi dan Komunikasi dan pemantauan.
Kredit  merupakan  hak  untuk  menerima  pembayaran  atas  komitmen  untuk melakukan  pembayaran  pada  saat  jatuh  tempo  atau  di  kemudian  hari.  Menurut penelitian  Dhaalam  Munarow  (2011:  76),  karena  bahaya  yang  ada  dalam  pemberian kredit,  koperasi  harus  mengevaluasi  masalah  keamanan  pinjaman yang dikeluarkan. Risiko ini dapat dicegah jika sektor perkreditan memiliki pengendalian internal yang efektif.  Dengan  kata  lain,  karena  risiko  yang  berkembang  dalam  sistem  perkreditan, diperlukan  pengendalian  internal  untuk  mendorong  efisiensi  dalam  kelancaran perkreditan di koperasi. Masalah ini dapat dicegah dengan adanya pengendalian yang memadai  di  bidang  pemberian  kredit.  Dengan  kata  lain,  diperlukan  suatu pengendalian yang dapat membantu dalam pemberian kredit.
Menurut Kasmir (2011:169) dalam (Palallo, 2022), kemacetan fasilitas kredit dapat terjadi  oleh  dua  faktor:  perilaku  kreditur  (koperasi)  dan  perilaku  debitur  (nasabah). Pihak  analisis  kredit  yang  tidak  teliti  dalam  memeriksa  kebenaran  dan  keaslian dokumen  atau  salah  menghitung  rasio-rasio  yang  ada,  selain  dapat  terjadi  akibat persekongkolan  antara  pihak  analisis  kredit  dengan  debitur,  sehingga  analisis  data tidak  objektif,  menyebabkan  kredit  macet  atau  macet.  Sedangkan  kredit  macet dilakukan oleh debitur karena berbagai alasan, antara lain unsur kesengajaan (debitur dengan sengaja menolak untuk membayar kewajibannya kepada koperasi agar kredit yang diberikan terhenti secara otomatis) dan tidak adanya agunan.

## METODE PENELITIAN Rancangan Penelitian
Penelitian  ini  menggunakan  rancangan  penelitian  dengan  metode  deskriptif kualitatif.  Menurut  (Anggito  &  Setiawan,  2018)  metode  deskriptif  kualitatif  adalah penelitian  yang  menggambarkan  suatu  objek,  fenomena,  atau  setting  sosial  dalam bentuk  naratif.  Penelitian  deskriptif  kualitatif  merujuk  pada  jenis  penelitian  yang memaparkan  gambaran  atau  situasi  dari  fenomena  yang  terjadi  di  suatu  lokasi (Arikunto,2001 dalam (Desa et al., 2021)). Penelitian kualitatif juga menghasilkan data
deskriptif berupa kata-kata tertulis dan lisan dari responden serta perilaku yang dapat diamati.  Sumber  data  dalam  penelitian  ini  adalah  data  sekunder  yang  diperoleh melalui  observasi,  wawancara,  studi  pustaka,  dan  pengumpulan  data  lainnya, termasuk data pendukung dari arsip atau dokumen terkait dengan topik penelitian.

## Lokasi dan Waktu Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  di  Koperasi  Simpan  Pinjam  Balo'ta  Cabang Bonggakaradeng,  yang  terletak  di  Jl.  Kompleks  Pasar  Rante  Buttu,  Kelurahan  Ratte Buttu,  Kecamatan  Bonggakaradeng,  Kabupaten  Tana  Toraja,  Sulawesi  Selatan. Penelitian ini dilaksanakan pada bulan Mei hingga Juni 2023.

## Teknis Analisis Data
Analisis  data  digambarkan  sebagai  upaya  mengambil  data  yang  sudah  tersedia dan mengolahnya dengan menyimpulkan hasil wawancara sehingga dapat digunakan untuk  menjawab  rumusan  masalah  penelitian.  Oleh  karena  itu,  teknik  analisis  data dapat dipandang sebagai metode untuk melakukan analisis dengan tujuan mengolah data  untuk menjawab  rumusan masalah  (Sujarweni,2015).  Metode analisis  data yang akan  digunakan  dalam  penelitian  yang  akan  dilakukan  oleh  peneliti  adalah  analisis deskriptif.  Pendekatan  analisis  deskriptif  digunakan  untuk  memperoleh  gambaran yang  lebih  jelas  dan  menyeluruh  tentang  suatu keadaan  berdasarkan  data/informasi yang  telah  dikumpulkan  dan  diklasifikasikan  guna  memperoleh  pengetahuan  yang diperlukan untuk mengkaji masalah yang ada.

## HASIL PENELITIAN
Pengendalian  internal  dalam  suatu  prosedur  pemberian  kredit  pada  koperasi yang  sangat  penting  agar  kredit  yang  dicairkan  dapat  tepat.  Pengendalian  yang memadai  pada  dasarnya  bertujuan  untuk  melindungi  harta  milik  organisasi  dengan meminimalkan  kemungkinan  akan  terjadinya  penyelewengan,  pemborosan  ,  kredit macet  ,  serta  meningkatkan  efisiensi  dan  evektivitas  kerja.  Dengan  pengendalian internal  yang  memadai  mengharapkan  dapat  menjamin  proses  pemberian  kredit tersebut akan dapat terhindar dari kesalahan-kesalahan penyelewengan .

## Lingkungan Pengendalian
Dalam  lingkungan  pengendalian,  penekanan  diberikan  pada  semua  faktor penting  yang  secara  bersama-sama  memengaruhi  kebijakan  dan  prosedur pengendalian.  Faktor-faktor  kunci  yang  mempengaruhi  kebijakan  dan  prosedur pengendalian  meliputi  nilai  etika  dan  integritas,  komitmen  terhadap  kompensasi, filosofi  manajemen,  gaya  kepemimpinan,  struktur  organisasi,  keterlibatan  dewan pengawas,  dan  kebijakan  sumber  daya  manusia.  ecara  umum,  lingkungan pengendalian KSP Balota Cabang Bonggakaradeng dalam hal pemberian kredit dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Nilai etika dan integritas
Dalam KSP Balo'ta Cabang Bonggakaradeng, integritas ditekankan dengan sangat penting.  KSP  Balo'ta  memiliki  kebijakan  dan  prosedur  yang  efisien  dalam pemberian  kredit,  yang  hanya  dilaksanakan  oleh  individu yang kompeten  dalam bidangnya.  Selain  itu,  KSP  Balo'ta  Cabang  Bonggakaradeng  juga  memiliki  kode etik yang mengatur perilaku. Kode etik tersebut komprehensif dan mencakup hal- hal seperti konflik kepentingan dan tindakan ilegal atau tidak benar. Oleh karena itu, manajemen akan secara aktif mengambil tindakan untuk mengurangi perilaku tidak jujur yang dilakukan oleh pegawai atau karyawan.
b. Komitmen atas kompetensi
Manajemen  dalam  KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  mempertimbangkan kompetensi  sebagai  faktor  penting  dalam  melaksanakan  tugas-tugas  tertentu. Kompetensi  merujuk  pada  pengetahuan  dan  keterampilan  yang  diperlukan. Program pengembangan dan pelatihan tersedia untuk meningkatkan kemampuan setiap karyawan atau individu.

## c. Struktur Organisasi
Struktur  organisasi  adalah  bentuk  komunikasi  formal  yang  terkait  dengan lingkungan pengendalian. KSP Balo’ta Cabang Bonggakaradeng memiliki struktur organisasi  yang  terdefinisi  dengan  jelas,  yang  mengatur  pembagian  tugas, wewenang,  dan  tanggung  jawab  untuk  semua  direksi  dan  karyawan.  Sebagai contoh, dalam hal pemberian kredit, hanya pejabat yang memiliki wewenang yang dapat membuat keputusan kredit.

## d. Kebijakan Sumber Daya
Sumber  daya  manusia  (SDM)  merupakan  aset  penting  bagi  perusahaan  dan merupakan salah satu dari banyak sumber daya yang dimilikinya. Untuk mencapai SDM  yang  berkualitas,  Ksp  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  telah  menetapkan kebijakan  dan  prosedur  kepegawaian  yang  bertujuan  untuk  mendapatkan karyawan yang jujur dan kompeten dalam menjalankan tugas mereka. Selain itu, deskripsi  tugas  karyawan  dan  kebijakan  terkait  pelimpahan  wewenang  dan tanggung  jawab  juga  menjadi  bukti  upaya  Ksp  Balo'ta  Cabang  Bonggakaradeng dalam mencapai tujuannya.

## Penilaian Risiko
Menurut kerangka COSO, penilaian risiko merupakan proses yang dinamis dan berulang  untuk  mengidentifikasi  dan menilai  risiko  untuk  mencapai  tujuan  tertentu. Risiko  terhadap  pencapaian  tujuan  ini  dari  seluruh  entitas  dianggap  relatif  terhadap toleransi risiko yang ditetapkan. Dengan demikian, penilaian risiko membentuk dasar untuk  menentukan  bagaimana  risiko  akan  dikelola.  Penilaian  risiko  juga mengharuskan  manajemen  untuk  mempertimbangkan  dampak  dari  kemungkinan
perubahan dalam lingkungan eksternal dan dalam model bisnisnya sendiri yang dapat membuat pengendalian internal tidak efektif.
Penilaian  risiko  pada  KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  dilakukan  dengan menggunakan  prinsip  5C  yang  sangat  berperan  penting  dalam  menganalisa  atas pemberian  kredit  bagi  calon anggota  KSP  Balo’ta  Cabang Bonggakaradeng.    Dimana dalam penilaian atau analisa chararter, capital , conditions, capacity, dan colleteral selalu dipertimbangkan hanya saja permasalahan pada saat survey yang masih kurang teliti atau  sering  kali  mengesampingkan  pada  saat  menganalisa  dapat  mengakibatkan permasalahan  di  masa  yang  akan  datang.  Permasalahan  yang  dimaksudkan  yaitu terjadinya  ketidakpatuhan  dalam  pembayaran  kredit  sehingga  terjadilah keterlambatan  bahkan  tidak  membayar  sisa  pokok  yang  harus  dibayarkan.  Hal tersebut yang mengakibatkan kredit macet pada KSP Balo’ta Cabang Bonggakaradeng. Adapun  klasifikasi  kredit  bermasalah  pada  KSP  Balo’ta  yaitu  apabila  anggota tidak membayar  sampai  90  hari maka  dikategorikan  “Kurang  lancar”,  anggota  tidak membayar  sampai  120-150  hari  maka  dikategorikan  “Diragukan”,  dan  anggota yang tidak membayar sampai 180 hari maka dikategorikan “Macet”.
Setiap  organisasi  atau  bisnis  pasti  menghadapi  risiko  yang  dapat  mengancam kemampuan mereka untuk mencapai tujuan, baik itu risiko internal maupun eksternal. Risiko  dalam  situasi  ini  terkait  dengan  efisiensi  dan  efektivitas  organisasi,  yang memerlukan  evaluasi  risiko  secara  rahasia  dan  hati-hati.  KSP  Balo'ta  Cabang Bonggakaradeng  telah  mengambil  langkah-langkah  pencegahan  terhadap kemungkinan  terjadinya  masalah  dalam  transaksi  keuangan  yang  melibatkan  faktor internal maupun eksternal. Hal ini dilakukan dengan:
a. Menempatkan karyawan baru dalam aktivitas pemberian kredit.
b. Meningkatkan aktivitas informasi terkait pemberian kredit.
c. Mengubah sistem informasi pemberian kredit.
d. Menetapkan prosedur kerja yang jelas dalam pemberian kredit guna mengurangi kecurangan dan kesalahan.

## Aktivitas Pengendalian
Menurut  komponen COSO Aktivitas  pengendalian  adalah  tindakan  yang ditetapkan  melalui  kebijakan  dan  prosedur  yang  membantu  memastikan  bahwa arahan  manajemen  untuk  memitigasi  risiko  terhadap  pencapaian  tujuan  telah dilaksanakan.  Pemisahan  tugas  biasanya  dibangun  ke  dalam  pemilihan  dan pengembangan kegiatan pengendalian. Jika pemisahan tugas tidak praktis, manajemen memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian alternatif.
Aktivitas  pengendalian  pada  KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  telah memiliki  aturan  serta  prosedur  yang  jelas  mengenai  penanganan  saat  terjadi  kredit pinjaman  yang  tidak  kunjung  dilunasi.  Apabila  pinjaman  tidak  kunjung  dilunasi, maka anggota diarahkan untuk kontrak ulang dan menambah jaminan atas pengajuan kredit. Dalam pengajuan kredit pastinya ada aturan dan prosedur yang jelas mengenai
syarat-syarat  pengajuan  kredit  pinjaman,  proses  mengansur  pinjaman,  dan  proses pelunasan kredit.
Syarat-syarat  pengajuan  tersebut,  akan  dianalisa  terlebih  dahulu  baik  dengan survey  lapangan  ataupun  pemindaian  dokumen  yang  telah  dipersyaratkan. Penganalisaan  tersebut  akan  dilakukan  oleh  petugas  lapangan,  namun  kadangkala akan dilakukan oleh kepala cabang ataupun karyawan lainnya melalui rapat internal. Kebijakan  dan  prosedur  pengendalian  dirancang  untuk  memastikan  pelaksanaan arahan  dari  pimpinan  dengan  baik.  Dalam  konteks  pemberian  kredit,  KSP  Balo'ta Bonggakaradeng melakukan aktivitas pengendalian sebagai berikut:
a. Bukti pemberian kredit dibuat dalam beberapa salinan dan didistribusikan kepada berbagai departemen untuk tujuan pengawasan internal.
b. Kredit  yang  sedang  dalam  proses  dan  yang  sudah  berjalan  dilindungi  oleh asuransi.
c. Terdapat  aturan  dan  prosedur  yang  mengatur  syarat  pengajuan  kredit,  proses pembayaran, hingga proses pelunasan.
d. Ada  penanganan  yang  ditetapkan  untuk  menghadapi  situasi  di  mana  pinjaman kredit tidak kunjung dilunasi.

## Informasi dan Komunikasi
Informasi  diperlukan  bagi  entitas  untuk  melaksanakan  tanggung  jawab pengendalian  internal  untuk  mendukung  pencapaian  tujuannya.  Sedangkan Komunikasi  adalah  proses  yang  berkesinambungan  dan  berulang  dalam menyediakan, berbagi, dan memperoleh informasi yang diperlukan. Berdasarkan hasil wawancara, informasi dan komunikasi KSP Balo’ta Cabang Bonggakaradeng, seluruh fungsi  antar  bagian  devisi  telah  saling  mengkomunikasikan  informasi  terkait pemberian  kredit  dengan  baik.  KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  memiliki  surat permohonan  pemijaman  kredit  ketika  proses  pengajuan  berlangsung,  yang  akan dikomunikasikan  ke  kantor  pusat.  Ketika  pengajuan  telah  disetujui  maka  akan dibuatkan surat pembuatan hutang bermaterai yang nantinya akan dicairkan. Setelah dicairkan  maka  akan  dicetak  surat  piutang  untuk  KSP  Balo’ta  dan  surat  pencairan pinjaman  2  (dua)  rangkap.  KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  telah  membuat pencatatan  transaksi  khusus  yang  akan  menjadi  laporan  ke  kantor  pusat.  Setelah laporan  tersebut  diserahkan  maka,  pusat  akan  memasukkan  data  tersebut  ke  dalam sistem.
Dalam  organisasi,  setiap  tingkat  memerlukan  informasi  dan  komunikasi  yang penting. Informasi dan komunikasi tersebut memiliki pengaruh terhadap kemampuan manajemen dalam membuat keputusan yang tepat saat mengelola dan mengendalikan kegiatan  organisasi.  Dalam  konteks  pengendalian  internal  pemberian  kredit  Ksp Balo'ta Cabang Bonggakaradeng, Informasi dan Komunikasi meliputi hal-hal berikut:
a. Adanya  persyaratan  permohonan  kredit,  surat  keputusan  kredit,  dokumen perjanjian kredit, serta bukti pencairan kredit.
b. Sistem  Informasi  yang  mencakup  metode  dan  pencatatan  yang  menunjukkan semua transaksi yang sah pada saat kredit diberikan.
c. Terdapat  surat  permohonan  kredit,  surat  keputusan  kredit,  dokumen  perjanjian, serta adanya bukti pencairan kredit.
d. Semua  bagian  yang  terkait  dengan  aktivitas  pemberian  kredit  saling berkomunikasi informasi dengan baik
KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  telah  memenuhi  komponen  tersebut dikarenakan  seluruh  fungsi  telah  saling  berkomunikasi  dan  saling  memberikan informasi  untuk  menjalankan  fungsi  masing-masiing  divisi,  KSP  Balo’ta  Cabang Bonggakaradeng    juga  memiliki  arsip  atas  dokumen  pencatatan  untuk dikomunikasikan  ke  pusat.  Namun  penerapan  pada  lapangan  terkadang  terjadi komunikasi  yang  kurang  intensif,  terkait  dengan  keterlambatan  informasi  nasabah dikarenakan  hal  yang  mendesak  misalnya  adanya  survey  terhadap  calon  anggota namun di waktu yang sama terdapat pencairan di lokasi yang berbeda

## Pemantauan ( Monitoring )
Pemantauan  adalah  proses  evaluasi  kontinu  terhadap  struktur  pengendalian internal. Pemantauan struktur pengendalian internal, terutama saat pemberian kredit di KSP Balo'ta Cabang Bonggakaradeng, dilakukan oleh kepala cabang untuk menilai aktivitas  dalam  pemberian  kredit  dan  mengambil  tindakan  korektif  jika  terdapat kesalahan atau kelemahan dalam pengendalian internal.
KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  memiliki  petugas  lapangan  yang  akan mendeteksi  apabila  terdapat  pengembalian  kurang  lancar  yang  akan  dirapatkan kembali. Setelah rapat tersebut maka akan dilakukan peninjauan kembali kelapangan untuk memastikan terlebih dahulu. Ketika terdapat perikatan tidak kuat dalam ikatan hukum  maka  perikatan  tersebut  akan  dinotariskan  atau  menambahkan  jaminan  dari perikatan sebelumnya. Sehingga komponen pemantauan berpengaruh penting dalam sebuah perikatan pada koperasi dan anggotanya.
Ketika terdapat kelemahan dalam pengendalian kredit pada pemberian kredit di KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng  ,  maka  pihak  berwenang  dari  pusat  akan melakukan  pengawasan  khusus  baik  secara  rutin  maupun  mendadak  terkait  kredit anggota  yang  bermasalah.  Pemantauan  pada  KSP  Balo’ta  Cabang  Bonggakaradeng telah  dilakukan  sesuai  dengan  teori  COSO  dimana  menurut  COSO,  pemantauan digunakan untuk melakukan evaluasi yang berkala dalam mempertimbangkan hal-hal yang  akan  manejemen  putuskan.    Meski  demikian,  pada  penerapannya  peninjauan dan  pengevaluasian  tersebut  kurang  konsisten  dikarenakan  perbandingan  antara tenaga ahli dengan anggota yang akan ditinjau dan dievaluasi.

## SIMPULAN
Pada  KSP  Balo'ta  Cabang  Bonggakaradeng,  terdapat  prosedur,  kebijakan,  dan aturan  etiket yang  dijalankan  oleh  individu  yang  kompeten.  Dalam  penilaian  resiko,
terdapat  upaya  untuk  menilai  risiko  kesalahan  dalam  penempatan  karyawan  baru dalam  pemberian  kredit,  sosialisasikan  penggunaan  teknologi  informasi  baru  dan prosedur kerja yang jelas untuk mengurangi penipuan dan kesalahan. Terdapat pula peraturan  dan  prosedur  yang  mengatur  pengajuan,  angsuran,  dan  pelunasan  kredit. Bukti  pemberian  kredit  disimpan  dalam  salinan  dan  didistribusikan  ke  berbagai bagian untuk pengawasan internal. Selain itu, terdapat aturan penanganan kredit yang belum dilunasi dan perlindungan asuransi untuk kredit yang sedang berjalan.
Komunikasi  antar  bagian  terkait  pemberian  kredit  dilakukan  dengan  efektif untuk  pertukaran  informasi.  Informasi  dan  komunikasi  di  KSP  Balo'ta  Cabang Bonggakaradeng  sesuai  dengan  komponen  yang  dikemukakan  COSO,  di  mana manajemen  memperoleh  dan  menggunakan  informasi  untuk  mendukung  fungsi pengendalian internal. Dari sisi pemantauan, Kepala cabang dan petugas lapangan di KSP  Balo'ta  Cabang  Bonggakaradeng  merupakan  penanggung  jawab.  Keduanya bertugas memantau dan menilai aktivitas pemberian kredit, serta mengambil tindakan korektif jika terdapat kesalahan atau kelemahan dalam pengendalian internal.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah,  S.  W.  (2018).  Bank  dan  Lembaga  Keuangan.  Mitra  Wacana  Media,2018. https://www.mendeley.com/reference-manager/library/all-references
Anggito  &  Setiawan.  (2018).  Metodologi  Penelitian  Kualitatif:  Vol.  Cetakan Pertama,2018 (D Lestaei, Ed.). CV Jejak.
Ariska  Putri.  (2022).  Analisis  Sistem  Pengendalian  Internal  Atas  Pemberian  Kredit Angsuran  Fidusia  Pada  PT.  Pegadaian(Persero)  Unit  Pelayanan  Cabang Perawang.
COSO. (2013). Internal Control-Integrated Framework Executive Summary Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
Bisnis, A., & La Tansa Mashiro, S. (n.d.). Jurnal Studia Pengaruh Sistem Pengendalian Internal dan Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada Koperasi Di Kecamatan Rangkasbitung Paniran *.
Desa, R., Sumbul, Y., Mendoyo, K., Jembrana, K., Yahya, A., & Suwena, K. R. (2021). History: Sistem Pengendalian Intern Dalam Pemberian Kredit Usaha Masyarakat di Badan Usaha Milik Desa (BUMDES) Tirta.
https://doi.org/10.23887/jippg.v3i2
Undang-Undang  No  1  Tahun  2013  tentang  Lembaga  Keuangan  Mikro.  (2013).
Lembaran Negara Republik Indonesia. www.djpp.depkumham.go.id
Mulyadi. (2011). Sistem Perencanaan Dan Pengendalian Manajemen (3rd ed.). Salemba Empat.
Palallo. (2022). Analisis Pengendalian Internal Terhadap Efisiensi Usaha.
Pelaksanaan  Kegiatan  Usaha  Simpan  Pinjam  oleh  Koperasi,  Peraturan  Pemerintah Indonesia No.9 Tahun 1995.
Pedoman  Penilaian  Kesehatan  Koperasi  Simpan  Pinjam  dan  Unit  Simpan  Pinjam Koperasi.  Peraturan  Menteri  Negara  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah Republik Indonesia Nomor 20 /Per/M.KUKM/XI/2008.
Remak.  (2021).  Analisis  Sistem  Pengendalian  Intern  Dalam  Pemberian  Kredit  Pada Koperasi Simpan Pinjam Balo’ Toraja.
Ryan  Krisna  Satriadi,  K.,  &  Wayan  Yulianita  Dewi,  N.  (2020).  Penerapan  Asas Kekeluargaan Dalam Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit di Koperasi Kredit  Swastiastu.  In  Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi)  Universitas Pendidikan Ganesha (Vol. 11, Issue 3)
Wibisono.  (2022).  Sistem  Pengendalian  Manajemen  Pemberian  Kredit  Dalam Meminimalkan  Kredit  Bermasalah.Darmayanti,  F.  E.,  dan  Sanusi,  F.  2018. Pengaruh  Kepemilikan  Manajerial,  Kepemilikan  Institusional  dan  Kebijakan Hutang terhadap Nilai Perusahaan. Sains: Jurnal Manajemen dan Bisnis, 11(1).