Jurnal Mutiara Akuntansi Vol.6, No.2 (Desember 2021)150-157 ISSN 2579-7611  (Online) | http://u.lipi.go.id/1487661056

## Risiko Kredit, Risiko Pasar, Dan Kinerja Keuangan Perbankan Pada Masa
Pandemi Covid-19
1 Rini Dwi Astuti, 2 Dewa Putra Krishna Mahardika
1 Program Studi Sarjana Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Telkom 2 Program Studi Sarjana Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Telkom Email: 1 rinidwi375@gmail.com, 2 dewamahardika@telkomuniversity.ac.id

## Abstract
The Covid-19 pandemic began to spread in Indonesia in March 2020. This caused a number of industrial sectors in Indonesia to experience a decrease in financial performance. One of the sectors that experienced  a  decline  in  financial  performance  was  the  banking  sector.  This  study  has  purpose  to determine  the  effect  of  credit  risk  and  market  risk  on  financial  performance  in  commercial  banks registered on the Indonesia Stock Exchange in the first until fourth quarters of 2020. The samples in this study is 35 banks. The sample is obtained by purposive sampling method. The method of analysis in this study is multiple linear regression analysis. From the results of the study, simultaneously credit risk and market  risk  affect  financial  performance.  credit  risk  negatively  affects  financial  performance.  while market risk has a positive effect on financial performance.
Keywords: credit risk, market risk, and financial performance.

## PENDAHULUAN
Virus Covid-19 memasuki Indonesia pada awal Maret 2020. Hal tersebut berdampak pada perekonomian  hampir  semua  negara.  Hampir  seluruh  sektor  industri  di  Indonesia  mengalami penurunan  laba,  bahkan  menderita  kerugian  yang  berakibat  pada  penurunan  kinerja  keuangan. salah  satu  sektor  yang  mengalami  penurunan  kinerja  keuangan  yaitu  sektor  perbankan.  Hal tersebut dikarenakan meningkatnya jumlah kredit macet akibat debitur kesulitan membayarkan kreditnya. Peningkatan jumlah kredit macet akan berpengaruh terhadap kinerja keuangan bank.
Pada  bulan  Maret  2020  rasio Non-performing  Loan  gross terus  meningkat  sampai  bulan Juni  2020.  Rasio  yang  terus  meningkat  mengakibatkan  OJK  mengambil  kebijakan  untuk merestrukturisasi  kredit  nasabah.  Nilai  restrukturisasi  ini  mencapai  784,36  triliun  rupiah.  Nilai restrukturisasi  tersebut  berasal  dari  6,73  juta  nasabah.  Disisi  lain,  pertumbuhan  ekonomi nasional  pada  kuartal  I  hanya  tumbuh  sebesar  2,97%  (CNN  Indonesia,  2020).  Pada  kuartal  II pertumbuhan  ekonomi  nasional  minus  sebesar  5,32%.  Kinerja  keuangan  perbankan  terus mengalami penurunan semenjak bulan Januari 2020 sampai bulan Juni 2020, walaupun sempat mengalami  kenaikan  di  bulan  Maret  2020.  Berikut  adalah  perkembangan  dari  risiko  kredit, pasar, serta kinerja keuangan pada bulan Januari sampai Juni 2020.
Gambar 1. NPL, NIM, dan ROA bulanJanuarisampaiJuni 2020
Sumber : www.ojk.go.id
doi: https://doi.org/10.51544/jma.v6i2.2141
© 2021 Jurnal Mutiara Akuntansi. This is an open access article under the CC BY-SA license Website: http://e-journal.sari-mutiara.ac.id/index.php/JMA/
0 2 4 6 Jan Feb Mar Apr
Mei Jun
NPL NIM ROA
Dari  fenomena  di  atas,  maka  diperlukan  sebuah  penelitian  mengenai  kinerja  keuangan perbankan  pada  masa  pandemi  Covid-19.  Tujuan  penelitian  ini  yaitu  mengetahui  pengaruh risiko  kredit  dan  pasar  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  yang  tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia  pada  triwulan  I  sampai  IV  tahun  2020.  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  mengatur tingkat kesehatan bank dalam peraturannya Nomor 4/POJK.03/2016 mengenai penilaian tingkat kesehatan bank umum.
Variabel  independen  pertama  yaitu  risiko  kredit.  Risiko  kredit  merupakan  risiko  yang terjadi  karenadebitur  atau  pihak  lain  tidak  mampu  melaksanakan  kewajibannya  terhadap  bank (Bank  Indonesia,  2012).  Secara  umum,  risiko  kredit  selalu  ada  di  setiap  kegiatan  bank  yang aktivitasnya  berkaitan  dengan  kinerja  pihak  lawan,  penerbit,  serta  peminjam  dana.  Risiko  ini menggambarkan  seberapa  besar  jumlah  kredit  bermasalah  yang  terdapat  pada  jumlah  kredit secara  keseluruhan.  Pinjaman  (kredit)  yang  bermasalah  adalah  pinjaman  yang  terdiri  dari pinjaman kurang lancar, pinjaman diragukan, dan pinjaman macet. Tingginya nilai risiko kredit akan  berdampak  pada  tingginya  beban  pencadangan  aset  produktif  dan  beban-beban  lainnya. Hal  tersebut  akan  berpengaruh  pada  kinerja  keuangan  bank  (Natalia,  2015).  Apabila  kredit bermasalah memiliki nilai yang cukup besar, maka kinerja keuangan suatu bank cenderung akan menurun.  Apabila  kredit  bermasalah  memiliki  nilai  yang  cukup  kecil,  maka  cenderung  terjadi peningkatan kinerja keuangan bank.
Risiko  pasar  merupakan  risiko  yang  adapada  kedudukan  neraca  dan  rekening administratif yang mencakup kontrak derivatif, akibat peralihan keadaan pasar, termasuk risiko peralihan harga opsi  (Bank  Indonesia, 2012). Risiko pasar memiliki  beberapa komponen  yaitu suku  bunga,  ekuitas,  kurs,  serta  komoditas.  Risiko  ini  menggambarkan  seberapa  besar kemampuan  manajemen  menghasilkan  penghasilan  bunga  bersih  melalui  aset  produktif  yang dimiliki  bank.  Nilai  risiko  pasar  yang  tinggi  menunjukkan  bahwa  aset  produktif  mengasilkan pendapatan bunga yang tinggi, sehingga perusahaan juga akan memiliki kinerja keuangan yang tinggi.
Berdasarkan  penjelasan  yang  telah  diuraikan,  maka  penelitian  ini  mempunyai  tiga pertanyaan  penelitian  yaitu,  apakah  risiko  kredit  dan  risiko  pasarberpengaruh  terhadap  kinerja keuangan perbankan pada masa pandemi Covid-19? Apakah risiko kredit berpengaruh terhadap kinerja  keuangan  perbankan  pada  masa  pandemi  Covid-19?Apakah  risiko  pasar  berpengaruh terhadap kinerja keuangan perbankan pada masa pandemi Covid-19?

## LANDASAN TEORI Teori Sinyal
Teori ini dapat dapat diartikan sebagai pemberian sinyal yang dilakukan oleh perusahaan kepada pihak luar. Sinyal ini memiliki wujud dalam berbagai bentuk, yang dapat dilihat secara tidak  langsung  maupun  secara  langsung.  Sinyal  yang  dikeluarkan  perusahaan  memiliki  tujuan agar  pihak  luar  dapat  melakukan  penilaian  terhadap  kondisi  perusahaan.  Teori  sinyal  dalam penelitian ini dapat dihubungkan dengan pihak manajemen bank yang menyerahkan suatu sinyal kepada pihak luar. Laporan keuangan, termasuk laporan tahunan serta laporan keuangan interim merupakan bentuk dari sinyal. Data pada laporan keuangan tersebut nantinya akan berguna bagi pihak luar, seperti sebagai bahan pertimbangan dalam keputusan investasi, data penelitian, dan lain-lain.

## Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  adalah  penguraian  suatu  kondisifinansialpada  waktu  tertentu sehubungan  dengan  aspek  pengumpulan  dana  maupun  pendistribusian  dana  diukur menggunakan  ukuran  operasional,  profitabilitas,  dan  likuiditas  (Jumingan,  2014).  Kinerja keuangan menggambarkan seberapa besar laba dihasilkan pada setiap rupiah aset yang dimiliki perusahaan. Anda dapat menganalisis laporan keuangan untuk mengukur kinerja keuangan yang dimiliki suatu perusahaan.

## Risiko Kredit
Setiap  bank  yang  menyalurkan  kredit  kepada  masyarakat  akan  menghadapi  risiko  kredit (Korompis  et  al.,  2020).  Risiko  kredit  adalah  suatu  risiko  risiko  yang  timbul  karena ketidakmampuan  debitur  serta  pihak  lain  dalam  melaksanakan  kewajibannya  terhadap  bank (Bank  Indonesia,  2012).  Risiko  ini  berasal  dari  aktivitas  fungsional  bank.  Aktivitas  fungsional bank meliputi aktivitas treasury (membeli surat utang korporat), kredit, kegiatan investasi, trade finance (pembiayaan perdagangan) dan lain-lain. Risiko kredit menggambarkan seberapa besar perbandingan  kredit  bermasalah  dari  seluruh  kredit  yang  diberikan.  Tinggi  rendahnya  tingkat kinerja keuangan bank dapat dipengaruhi oleh tinggi rendahnya tingkat risiko kredit. Korompis et  al.  (2020)  menemukan  bahwa  risiko  kredit  (NPL)  berpengaruh  signifikan  dan  mempunyai hubungan  negatif  terhadap  profitabilitas  (ROA)  pada  Bank  yang  Tercatat  di  LQ  45  periode 2012- 2018. Artinya semakin tinggi nilai risiko kredit maka semakin rendah profitabilitas suatu bank dan risiko kredit merupakan risiko yang penting dalam profitabilitas suatu bank.
H1:  Risiko  kredit  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  pada  masa pandemi Covid-19.

## Risiko Pasar
Risiko pasar terdapat pada kedudukan neraca serta rekening administratif yang mencakup kontrak derivatif,  yang dikarenakan adanya  peralihan keadaan pasar, termasuk risiko peralihan harga  opsi  (Bank  Indonesia,  2012).  Beberapa  faktornya  yaitu  harga  saham,    tinggi  rendahnya suku  bunga  bank,  komoditas,  nilai  valuta  asing,  serta  sekuritas.  Risiko  pasar  menggambarkan seberapa  besar  pendapatan  bunga  dapat  dihasilkan  dari  aset  yang  dimiliki  oleh  bank.Risiko pasar menggambarkankemampuan manajemen dalam mengelola aset produktif perusahaan guna mendapatkan  penghasilan  bunga  bersih.  Angka  penghasilan  bunga  bersih  yang  semakin  besar akan  berakibat  pada  kinerja  keuangan  bank  cenderung  semakin  tinggi.  Korompis  et  al.  (2020) menemukan bahwa risiko pasar (NIM) berpengaruh signifikan dan mempunyai hubungan positif terhadap profitabilitas (ROA) pada Bank yang Tercatat di LQ 45 periode 2012- 2018. Artinya, risiko  pasar  merupakan  risiko  yang  penting  dalam  profitabilitas  suatu  bank  dan  dengan meningkatnya risiko pasar, demikian pula terjadi pada kinerja keuangan bank.
H2:  Risiko  pasar  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  pada  masa pandemi Covid-19.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  merupakan  penelitian  dengan  jenis  penelitian  kuantitatif  dan  berdata  sekunder  yang dihasilkan  dari  laporan  keuangan  bank.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  bank  yang  tercatat  di  Bursa  Efek Indonesia.  Penelitian  ini  bersampel  sejumlah  35  bank  diperoleh  melalui  metode purposive  sampling. Ada  empat kriteria  untuk  menentukan  sampel  penelitian.  Kriteria  pertama  yaitu  bank  yang  tercatat  di  Bursa  Efek  Indonesia pada triwulan I  sampai I 2020. Kriteria kedua  yaitu bukan  merupakan bank pembangunan daerah. Kriteria  ketiga yaitu tidak memiliki data outlier.

## Operasionalisasi Variabel Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  adalah  uraian  kondisi  finansial  pada  waktu  tertentu  yang  berkaitan dengan  aspek  pengumpulan  dana  maupun  pendistribusian  dana  diukur  menggunakan  ukuran operasional,  profitabilitas,  dan  likuiditas  (Jumingan,  2014).  Rumus Return  On  Asset (ROA) ialah  proksi  dari  kinerja  keuangan  penelitian  ini.  ROA  dapat  memperlihatkan  kecakapan manajemen  dalam  mengcapai  laba  yang  diinginkan  serta  menggambarkan  keefisiensian manajemen dalam mengelola aset (Korompis et al, 2020).

## Risiko Kredit
Risiko  kredit  adalah  risiko  yang  terjadi  akibat  ketidakmampuan  debitur  atau  pihak  lain dalam  melaksanakan  kewajibannya  terhadap  bank  (Bank  Indonesia,  2012).  Rasio Non Performing  Loan (NPL)  ialah  proksi  dari  risiko  kredit  penelitian  ini.  Rasio  NPL menggambarkan  sejauh  mana  aktiva  produktif  yang  dimiliki  bank  dapat  memenuhi  kredit bermasalah (Korompis et al, 2020).

## Risiko Pasar
Risiko  pasar  merupakan  risiko  yang  ada  pada  kedudukan  neraca  dan  rekening administratif yang mencakup kontrak derivatif, akibat peralihan keadaan pasar, termasuk risiko peralihan  harga  opsi  (Bank  Indonesia,  2012).  Rasio Net  Interest  margin digunakan  sebagai proksi risiko pasar dalam penelitian ini . Risiko pasar dapat disebut risiko umum, karena sifatnya menyeluruh dan terjadi pada seluruh bank (Korompis et al, 2020).

## Teknik Analisis Data
Regresi  linear  berganda  ialah  teknik  analisis  yang  digunakan  untuk  menganalisis  data penelitian ini. Menurut Ghozali (2018) analisis regresimemiliki tujuan menilai besarnyaketerikaran  dua  variabel  atau  lebih  serta  memperlihatkan  arah  keterikatan  variabel penelitian. Berikut ialah rumus persamaan regresi dalam penelitian ini.
Y = α + β1 NPL + β2 NIM + e

## HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Penelitian
Penelitian  ini  memiliki  tiga  variabel,  yaitu  kinerja  keuangan,  risiko  kredit,  serta  risiko pasar. Hasil pengujian statistik deskriptifnya disajikan dalam tabel di bawah ini.
Tabel 1. Statistik Deskriptif
ROA (Y) NPL (X1) NIM (X2) Rata-Rata 1.0410 1.8791 2.3806 Std. dev 1.1167 1.1048 1.6094 Maksimum 3.64 4.95 7 Minimum -4.61 0 -0.95 n 140 140 140 Sumber: Output IBM SPSS 25
Berdasarkan  tabel  di  atas,  variabel ReturnOnAsset (ROA)  bernilai  maksimum  sejumlah 3,64%  dan  bernilai  minimum  sejumlah  -4,61%.  ROA  berrata-rata  1.0410%  dan  berstandar deviasi  1.1167%.  Pada  kondisi  tersebut  nilai  rata-rata  tdiak  lebih  dari  nilai  standar  deviasi, artinya  variabel  ROA  memiliki  data  yang  bervariasi.  Variabel Non-performing  Loan (NPL) bernilai maksimum sejumlah 4,95% dan bernilai minimum sejumlah 0%. Variabel NPL berrata- rata1,8791%  dan  berstandar  deviasi  1,1048%.  Pada  kondisi  tersebut  nilai  standar  deviasi  tidak lebih  dari  rata-rata,  artinya  variabel  NPL  memiliki  data  yang  berkelompok.  Variabel NetInterestMargin (NIM)  bernilai  maksimum  sejumlah  7,00  %  dan  bernilai  minimum  NIM sejumlah -0,95%. Pada tabel tersebut, variabel NIM berrata-rata 2,3806% dan berstandar deviasi 1,6094%.  Pada  kondisi  tersebut  rata-rata  memiliki  nilai  lebih  besar  daripada  standar  deviasi, artinya variabel NIM memiliki data yang berkelompok.
Uji Asumsi Klasik

## 1. Uji Normalitas

## Sumber: Output IBM SPSS 25

## Gambar 1. Hasil Uji Normalitas
Berdasarkan  gambar  tersebut,  data  penelitian  terletak  sekitar  garis  diagonal  serta  searah dengan garis. Disimpulkan bahwa data yang diuji, yaitu variable kinerja keuangan, risiko kredit, dan risiko pasar berdistribusi normal atau uji normalitas terpenuhi.

## 2. Uji Multikolinearitas
Tabel 2. Hasil Uji Multikolinearitas

## Sumber: Output IBM SPSS 25
Dari table tersebut, nilai tolerance dari seluruh variable tidak kurang dari 0,10. Selain itu, seluruh  variable  bernilai  VIF  kurang  dari  10.  Kesimpulannya,  tidak  terja  dimultikolinearitas pada data yang diuji.

## 3. Uji Autokorelasi
Tabel 3. Hasil Uji Autokorelasi Model Durbin-Watson 1 2.123 Sumber: Output IBM SPSS 25
Tabel  tersebut  menunjukkan  bahwa  nilai  Durbin-Watson  (DW  hitung)  bernilai  sebesar 2,123.  Dari  tabel  Durbin-Watson  dengan  n=140  serta  k=2  pada  tingkat  signifikansi  5%, didapatkan d U sebesar 1,753. Dari kriteria yang telah ditetapkan, nilai Durbin-Watson terdapat di  antara  1,753-2,247,  yaitu  1,753  <  2,123  <  2,247.  Sehingga  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa penelitian telah memenuhi uji autokorelasi.
4. Uji Heteroskedastisitas
Kesimpulan  dari  gambar  tersebut    ialah  tidak  terjadi  heteroskedastisitas  pada  model regresi.  Hal  itu  terjadi  karena  titik-titik  tersebar  acak.  Titik-titik  tersebut  juga  tersebar  secara acak  pada  sumbu  Y  baik  di  atas  dan  dibawah  angka  0,  sehingga  kesimpulannya  ialah  model regresi layak digunakan untuk meramalkan variabel kinerja keuangan menurut masukan variabel risiko kredit dan pasar.
Analisis Regresi Linear Berganda
Tabel 4. HasilAnalisisRegresi Linear Berganda

## Sumber: Output IBM SPSS 25
Analisis regresi linear berganda  yang diperoleh dari tabel tersebut  yaitu  ROA = 1,112  – 0,488NPL + 0,218NIM + e.  Dari persamaan tersebut, maka kesimpulannya:
1. konstanta  NPL  bernilai  sebesar  1,112  berarti  kinerja  keuangan  (ROA)  bernilai  sebesar 1,112 apabila risiko kredit (NPL) dan risiko pasar (NIM) bernilai nol;
2. nilai  risiko  kredit  (NPL)  sebesar  -0,488  mengartikan  bahwa  setiap  peningkatan  1  satuan risiko kredit (NPL), keuangan (ROA) akan menurun senilai 0,488 (asumsi variabel lainnya tidak berubah).
3. risiko  pasar  (NIM)  bernilai  sebesar  0,218  mengartikan  bahwa  setiap  peningkatan  1  satuan risiko  pasar  (NIM),  maka  peningkatan  juga  terjadi  pada  kinerja  keuangan  (ROA)  sebesar 0,218 (asumsi variabel lainnya tidak berubah).

## Hasil Uji Koefisien Determinasi
Tabel 5. Hasil Uji Koefisien Determinast

## Sumber: Output IBM SPSS 25
Adjusted R Square pada  tabel  tersebut  bernilai  0,461  atau  46,1%.  Hal  itu  menandakan bahwa pengaruh risiko kredit dan risiko pasar pada kinerja keuangan bank umum yang tercatat di  Bursa  Efek  Indonesia  triwulan  I  sampai  IV  tahun  2020  sebesar  46,1%  dan  sisa  dari  angka tersebut  sebesar  53,9%  menandakan  bahwa  kinerja  keuangan  dipengaruhi  oleh  variabel  lain diluar penelitian.
Hasil Uji Simultan
Tabel 6. Hasil Uji Simultan
Sumber: Output IBM SPSS 25
Nilai  signifikansi  yang  dihasilkan  pada  tabel  tersebut  sebesar  0,000.  Nilai  tersebut kurang dari 0,05. Kesimpulannya, H 0 ditolak dan H a diterima. Jadi, secara simultan, risiko kredit dan risiko pasar berpengaruh terhadap kinerja keuangan.

## Hasil Uji Parsial
Tabel 7. Hasil Uji Parsial

## Sumber: Output IBM SPSS 25
Dari  tabel  di  atas,  diperoleh  nilai  koefisien  risiko  kredit  (NPL)  dengan  arah  (nilai  beta) negatif sebesar  -0,488 dan nilai  signifikansi  sebesar 0,000. Nilai tersebut  tidak mencapai  0,05. Sehingga dapat disimpulkan bahwa H 0 di tolak dan H a diterima. Hal tersebut berarti risiko kredit memiliki pengaruh negatif terhadap kinerja keuangan.
Nilai koefisien risiko pasar (NIM) dengan arah (nilai beta) positif sebesar 0,218 dan nilai signifikansi  sebesar  0,000.  Nilai  signifikansi  tersebut  tidak  mencapai  0,05.  Sehingga  dapat disimpulkan  bahwa  H 0 di  tolak  dan  H a diterima.  Artinya  risiko  pasar  berpengaruh  positif terhadap kinerja keuangan.

## PEMBAHASAN
Risiko  kredit  (NPL)  memiliki  beta  negatif  sebesar  -0,488  dan  nilai  signifikansi  sebesar 0,000.  Nilai  tersebut  tidak  mencapai  0,05.  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  H 0 di  tolak  dan H a diterima.  Hal  tersebut  berarti  risiko  kredit  memiliki  pengaruh  negatif  terhadap  kinerja keuangan.  Penelitian  ini  memiliki  hasil  yang  sama  dengan  penelitian  Korompis  et  al.  (2020). Korompis et al. (2020) menemukan risiko kredit (NPL) berpengaruh terhadap negatif terhadap kinerja  keuangan  (ROA).  Berdasarkan  statistik  deskriptif,  risiko  kredit  (NPL)  memiliki  nilai rata-rata  yang  dapat  dikategorikan  sangat  sehat.  Rendahnya  nilai  risiko  kredit  (NPL)  akan meningkatkan  kinerja  keuangan  (ROA)  perbankan.  Rendahnya  risiko  kredit  akan  berpengaruh terhadap peningkatan kinerja keuangan dan sebaliknya.
Risiko  pasar  (NIM)  memiliki  beta  positif  sebesar  0,218  dan  nilai  signifikansi  sebesar 0,000. Nilai signifikansi tersebut tidak mencapai 0,05. Sehingga dapat disumpulkan bahwa H 0 di tolak dan H a diterima. Artinya risiko pasar berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan. Hasil penelitian ini sama dengan hasil penelitian Korompis et al. (2020) dan Ali (2017). Mereka juga menemukan  risiko  pasar  (NIM)  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan  (ROA). Berdasarkan  statistik  deskriptif,  risiko  pasar  (NIM)  memiliki  nilai  rata-rata  yang    dapat dikategorikan  sangat  sehat.  Tingginya  nilai  risiko  pasar  (NIM)  akan  meningkatkan  kinerja keuangan  (ROA)  perbankan.  Semakin  tinggi  risiko  pasar  (NIM)  maka  nilai  rasio  kinerja keuangan (ROA) suatu bank juga semakin tinggi dan sebaliknya.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
1. Risiko  kredit  dan  risiko  pasar  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  yang tercatat di Bursa Efek Indonesia triwulan I sampai IV tahun 2020.
2. Risikokredit  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  yang  tercatat  di Bursa Efek Indonesia triwulan I sampai IV tahun 2020.
3. Risikopasar  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  yang  tercatat  di Bursa Efek Indonesia triwulan I sampai IV tahun 2020.

## Saran
Berdasarkan  kesimpulanyang  sudah  diuraikan,  peneliti  mempunyai  saran  untuk penelitian  berikutnya  diharapkan  untuk  memperluas  populasi  penelitian  dengan  menambahkan bank yang tidak tercatat di Bursa Efek Indonesia. Selain itu, peneliti berharap untuk penelitian selanjutnya dapat menambahkan variabel independen lainnya yang berhubungan dengan kinerja
keuangan bank, sehingga penelitian dapat disempurnakan di masa yang akan datang.

## DAFTAR PUSTAKA
Ali,  M.,  &  Laksono,  R.  R.  (2017). Pengaruh  Net  Interest  Margin  (NIM),  Biaya  Operasional Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  Loan  To  Deposit  Ratio  (LDR)  Dan  Non Performing  Loan  (NPL)  Terhadap  Return  on  Assets  (ROA) .  Jurnal  Riset  Akuntansi  & Keuangan, 5 (2), 1377–1392. Anam,  C.  (2018). Pengaruh  Risiko  Kredit  Dan  Likuiditas  Terhadap  Kinerja  Keuangan Perbankan  Pada  Bank  Umum  Konvensional  Yang  Tercatat  Di  BEI  (  2012-2016  ). Jurnal Bisnis Dan Perekembangan Bisnis, 2 (2), 66–85. Bank Indonesia. (2012). Kelembagaan Kesehatan Bank . Jakarta: Bank Indonesia
Harun,  U.  (2016) .  Pengaruh  Ratio-Ratio  Keuangan  CAR,  LDR,  NIM,  BOPO,  NPL  Terhadap ROA. Jurnal Riset Bisnis Dan Manajemen, 4 (1), 67–82.
Ibrahim, Andi et al. (2018). MetodologiPenelitian . Makassar: Gunadarma Ilmu (Vol. 66). Imam, G. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS . Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Jumingan. (2014). Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: Bumi Aksara.
Korompis, R. R. N., Murni, S., Untu, V. N. Pengaruh Risiko Pasar (NIM), Risiko Kredit (NPL), dan  Risiko  Likuiditas  (LDR)  terhadap  Kinerja  Keuangan  Perbankan  (ROA)  pada  Bank yang  Tercatat  di  LQ  45  Periode  2012-2018. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 8 (1), 175–184. Oktavianus,  C. Non  Performing  Loan  Dan  Net  Interest  Margin  Terhadap  Profitabilitas Perusahaan Perbankan Di Bursa Efek Indonesia . e Jurnal Katalogis, 4(8), 1-12. Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2017). POJK  Nomor  14/SEOJK.03/2017  Tentang  Penilaian  Tingkat Kesehatan Bank Umum . Peraturan Otoritas Jasa Keuangan, 33. Sekaran, Uma; Bougie, R. (2016). Research Methods for Business . United Kingdom: WILEY (7th ed.).
Soetjati;  Gusliana  Mais,  R.  (2019). Analisis  Faktor-faktor  yang  Mempengaruhi  Profitabilitas Bank  Umum  di  Indonesia  (Studi  pada  Bank  Umum  Milik  negara  yang  tercatat  di  BEI Periode 2014-2018). Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, 16(01), 96–126. Sugiyono.  (2016). Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D (23rd  ed.).  Bandung: Alfabeta.
Trinugroho,  I.  &  Lau,  E.  (2019). Bussines  Innovation  and  Development  in  Emerging Economies . London: Taylor & Francis Group