## PENGUKURAN KUALITAS AUDIT : ETIKA, INDEPENDENSI, DAN KOMPETENSI AUDITOR
Nastiti Pramesti Kinasih 1 , Aristanti Widyaningsih 2 , Tony Heryana 3
Universitas Pendidikan Indonesia 1,2,3
nastitipramestik@upi.edu 1

## ABSTRAK
Tujuan  studi  ini  adalah  untuk  mengulas  pandangan  dan  sudut  pandang  mengenai  etika, kompetensi, dan independensi auditor, dan bagaimana hal tersebut memengaruhi kualitas audit, dengan  dasar  penelitian  literatur  dan  studi-studi  sebelumnya.  Etika,  independensi  dan kpm[etensi auditor merupakan ketiga faktor yang memengaruhi kualitas audit ini berkaitan satu sama lain dan perlu diperhatikan dengan serius. Dengan menggabungkan etika, independensi, dan kompetensi, auditor dapat mencapai kualitas audit yang optimal. Dengan laporan keuangan yang diaudit dengan kualitas yang baik, akan menciptakan kepercayaan dan citra positif di mata masyarakat  dan  pihak-pihak  yang  berkepentingan.  Hal  ini  akan  mendukung  pengambilan keputusan  yang  baik  dan  menjaga  integritas  pasar  keuangan.  Etika,  independensi,  dan kompetensi auditor memiliki dampak signifikan pada evaluasi kualitas audit. Apabila seorang auditor memenuhi ketiga aspek ini, maka kualitas audit yang dihasilkan akan meningkat dan mendapatkan kepercayaan penuh dari masyarakat dan pihak-pihak yang berkepentingan.

## Kata kunci : Etika Auditor, Independensi Auditor, Kompetensi Auditor, Kualitas Audit

## ABSTRACT
The study of audit quality and the impact of auditor ethics, auditor independence, and auditor competence is a compelling topic for research investigations. This research aims to explore the portrayal  and  viewpoints  regarding  ethics,  independence,  and  auditor  competence,  and  how they affect audit quality, drawing from literature reviews and prior research. Audit quality is how an auditor assesses a company from its financial reports and accounting system and looks at  possible  violations  committed  by  entities  in  its  financial  reports  and  accounting  system. Auditor ethics, namely how auditors need to comply with the rules for ethical behavior stated in the public accountant's code of ethics. Independence is when an auditor has no conflict of interest with clients or other parties who have personal interests. Competency is the knowledge, experience  and  special  skills  that  an  auditor  has  in  accordance  with  his  profession.  Ethics, independence  and  auditor  competence  have  a  major  influence  on  audit  quality  assessment. When an auditor fulfills these three elements, the resulting audit quality will be better and gain full trust from the public and interested parties.

## Keywords: Auditor Ethics, Auditor Independence, Auditor Competence, Audit Quality

## PENDAHULUAN
Hubungan  antara  etika  auditor,  independensi  auditor  dan  kompetensi  auditor mempunyai  pengaruh  yang  signifikan  terhadap  penilaian  kualitas  audit.  Ketiga  faktor  ini berperan penting dalam memastikan bahwa temuan audit dapat digunakan secara andal dalam proses  pengambilan  keputusan.  Dengan  memastikan    kualitas  audit  memenuhi  standar  dan kriteria  yang  ada,  laporan  keuangan  akan  mendapat  ulasan  positif  dari  pihak-pihak  yang menggunakannya dan auditor akan mendapatkan  kepercayaan yang tinggi dari masyarakat dan masyarakat  umum.  Penerapan  etika  yang  baik,  independensi  dan  kompetensi    oleh    auditor berperan penting dalam menghasilkan audit yang berkualitas dan berintegritas.
Audit  adalah    proses  yang  bertujuan    mengumpulkan  dan  mengevaluasi  informasi mengenai  klaim  yang  berkaitan  dengan    peristiwa  ekonomi.  Tujuannya  adalah  untuk memverifikasi bahwa klaim tersebut sesuai dengan standar yang  ditetapkan. Hasil  proses audit selanjutnya akan dikomunikasikan kepada pemangku kepentingan terkait.
Maulana (2020) Profesi akuntansi memegang peranan penting dalam masyarakat dan dunia  usaha.  Masyarakat  menaruh  kepercayaan  besar  terhadap  profesi  ini.  Masyarakat mengharapkan  hasil  audit    tidak  dipengaruhi  oleh  kepentingan  pribadi  dan    netral  terhadap informasi yang disajikan  manajemen perusahaan dalam laporan keuangan yang diaudit oleh akuntan publik. Tingkat kepercayaan  pengguna laporan keuangan terhadap hasil audit yang dilakukan  oleh  akuntan  merupakan  faktor  yang  mendorong  auditor  untuk  menjaga  kualitas audit  yang  dilakukan.  Kualitas  audit  merupakan  alat  yang  digunakan  untuk  mengevaluasi laporan keuangan yang disampaikan suatu entitas kepada auditornya. Tujuannya adalah untuk mengidentifikasi kesalahan material dalam laporan keuangan klien dan melaporkannya. Oleh karena itu, kualitas audit sangat penting untuk memastikan keandalan dan keakuratan laporan keuangan  yang  disajikan  kepada  pemangku  kepentingan.  Untuk  mencapai    kualitas  audit tingkat tinggi, auditor harus mematuhi aturan etika profesional yang mengatur perilaku mereka dalam  menjalankan  praktiknya,  baik  terhadap  sesama  auditor  maupun  terhadap  masyarakat umum.
Terdapat 5 aturan etika profesi akuntan  yang harus dipatuhi oleh setiap akuntan, yaitu: integritas, objektivitas, kompetensi  dan kehati-hatian, kerahasiaan, dan perilaku profesional. Etika berfokus pada benar dan salahnya perilaku manusia. Dengan kata lain, etika berkaitan dengan bagaimana seseorang berperilaku terhadap orang lain. Auditor wajib mempunyai etika positif dalam melaksanakan tugasnya, meliputi aspek kejujuran, integritas, menjunjung tinggi komitmen,  loyalitas,  keadilan,  kepedulian  terhadap  orang  lain,  menghargai  orang  lain,  dan mencapai hasil terbaik Chrisdinawidanty (2016).
Auditor harus menjaga independensi sesuai dengan kode etik profesi akuntansi yang mengharuskan auditor bertindak independen.  Independensi  dalam rangka  audit adalah sikap netral  pada  saat  melakukan  pemeriksaan,  evaluasi  hasil  audit,  dan  penyusunan  laporan keuangan  auditan.  Perspektif  lain,  independensi  adalah  sifat  seseorang  dalam  konteks pekerjaannya, tidak dipengaruhi, tidak dikendalikan oleh orang lain, dan tidak bergantung pada entitas  lain,  serta  segala  keputusan  didasarkan  pada  pertimbangan  yang  obyektif  dan  tidak memihak  dalam  mengungkapkan  pendapatnya  tanpa  tekanan  dari  luar.  Keandalan  laporan keuangan  sangat  bergantung  pada  bagaimana    pengguna  laporan  keuangan  mengevaluasi independensi auditor eksternal. Oleh karena itu, kredibilitas auditor tidak hanya ditentukan oleh independensinya  tetapi  juga  oleh  bagaimana    para  pengguna  laporan  keuangan  memandang independensi  tersebut.  Independensi  merupakan  faktor  kunci  yang  mempengaruhi  tingkat kepercayaan antar pihak terhadap hasil audit dan laporan keuangan Ayu (2015).
Kualitas audit yang optimal, penting bagi  auditor untuk memiliki tingkat kompetensi yang tinggi. Kompetensi mengacu pada jenis keterampilan yang dibutuhkan seorang auditor untuk  melaksanakan  tugas  auditnya  dengan  baik,  dan  ini  dapat  diukur  melalui  aspek-aspek seperti kualitas pribadi, pengetahuan umum, dan keterampilan secara khusus. Semakin banyak pengalaman  yang  dimiliki  seorang  auditor  maka  semakin  tinggi  pula  peluang  keberhasilan dalam melaksanakan auditnya. Seorang auditor yang memiliki pengetahuan dan pengalaman luas  dapat  melakukan  audit  dengan  tingkat  objektivitas,  akurasi,  dan  ketelitian  yang  tinggi Wiratama (2016).

## METODE
Dalam  penelitian  ini,  metode  analisis  deskriptif  dengan  pendekatan  studi  literatur digunakan untuk mengevaluasi pengaruh etika auditor, independensi auditor, dan kompetensi auditor terhadap kualitas audit. Sumber data yang digunakan adalah artikel ilmiah yang telah dipublikasikan dalam berbagai jurnal yang relevan dengan topik ini. Studi literatur melibatkan pengumpulan  dan  penyusunan  data  sekunder  yang  berkaitan  dengan  etika  auditor, independensi auditor, kompetensi auditor, dan kualitas audit. Dengan demikian, penelitian ini mengandalkan  analisis  data  yang  telah  tersedia  dalam  literatur  ilmiah  untuk  mengkaji hubungan antara faktor-faktor tersebut dalam konteks kualitas audit.
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  diperoleh  melalui  pencarian  artikel-artikel terkait menggunakan mesin pencari seperti Google dan Google Scholar. Artikel-artikel yang relevan  ditemukan  dengan  menggunakan  kata  kunci  yang  sesuai,  seperti  etika  auditor, independensi auditor, kompetensi auditor, dan kualitas audit.
Setelah mengumpulkan artikel-artikel yang relevan, data-data ini kemudian dianalisis secara sistematis. Proses analisis data dimulai dengan langkah-langkah merangkum, memilih, dan mengkategorikan data yang memiliki relevansi dengan tujuan penelitian. Setelah data-data yang  relevan  telah  terkumpul  dalam  jumlah  yang  memadai,  langkah  selanjutnya  adalah mengekstraksi  kesimpulan  sebagai  jawaban  dari  pertanyaan  penelitian  yang  diajukan  dalam penelitian  ini.  Dengan  demikian,  pendekatan  ini  memungkinkan  kita  untuk  mendapatkan pemahaman yang lebih mendalam mengenai pengaruh etika auditor, independensi auditor, dan kompetensi  auditor terhadap kualitas audit berdasarkan informasi  yang telah terdapat  dalam literatur ilmiah.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Peneliti melakukan pemetaan tentang kualitas audit. Hasil pemetaan terhadap 11 artikel penelitian kualitas audit tersebut memperlihatkan 3 topik utama bahasan yang menjadi menarik perhatian  peneliti.  Topik  tersebut  yaitu  etika  auditor,  independensi  auditor,  dan  kompetensi auditor.

## Kualitas Audit
Kualitas  audit  mengacu  pada  apakah  audit  dilakukan  sesuai  dengan  standar  yang berlaku, yang memungkinkan auditor  mengidentifikasi dan melaporkan pelanggaran  klien. Sederhananya,  kualitas  audit  dapat  diukur  berdasarkan  kemampuan  auditor  dalam mengidentifikasi dan melaporkan pelanggaran  dalam sistem akuntansi yang digunakan  klien. Penilaian  kualitas  audit  mencakup  langkah-langkah  yang  menggabungkan  faktor  hasil  dan proses. Dalam banyak kasus, pengukuran kualitas audit lebih fokus pada hasil yang berkaitan dengan kinerja kantor akuntan, karena proses audit itu sendiri tidak selalu dapat diamati secara langsung.
Standar  pelaporan  pertama  memuat  beberapa  unsur  penting.  Pertama,  laporan  harus memuat pernyataan bahwa pemeriksaan  dilakukan sesuai dengan standar pemeriksaan yang berlaku. Kedua, laporan harus mencakup temuan-temuan dari proses peninjauan, kesimpulan yang diambil, dan rekomendasi yang dibuat oleh peninjau. Penguji harus melaporkan temuan ini untuk mencapai tujuan pengujian. Saat melaporkan temuan audit, auditor harus memberikan informasi yang lengkap, kompeten, dan tepat untuk dipahami oleh pihak yang berkepentingan.
Ketiga, penilai harus menarik kesimpulan berdasarkan hasil pengujian yang  dilakukan. Terakhir, peninjau harus membuat rekomendasi  perbaikan guna meningkatkan kinerja entitas yang  diaudit  berdasarkan  temuan  yang    diidentifikasi,  serta    meningkatkan  kinerja  operasi
entitas yang diaudit. Selain itu, laporan hasil audit juga harus memuat tanggapan tertulis dari penanggung jawab hasil audit. Evaluator harus meminta tanggapan tertulis dari pejabat yang bertanggung jawab atas  temuan, kesimpulan, dan rekomendasi, termasuk tindakan perbaikan yang  direncanakan  oleh  manajemen  entitas  yang  dievaluasi.  Oleh  karena  itu,  laporan pemeriksaan  merupakan  dokumen    komprehensif  yang  memberikan  gambaran  lengkap mengenai temuan dan hasil pemeriksaan serta rekomendasi perbaikan.

## Etika Auditor
Etika adalah ilmu tentang baik atau buruk dalam berperilaku dan bagaimana bermoral baik  terhadap  individu  maupun  kelompok.  Etika  mengatur  perilaku  manusia  dalam  hidup bermasyarakat  berdasarkan  nilai  dan  norma  yang  berlaku.  Etika  juga  dapat  membantu membuat keputusan yang etis dan membantu mempertahankan pendapat kita. Etika diperlukan dalam  kehidupan  tidak  hanya  dalam  lingkup  kemasyarakatan  tapi  juga  dibutuhkan  dalam melaksanakan  sebuah  profesi.  Etika  profesi  merupakan  ilmu  yang  membahas  tentang  baik buruknya  manusia  dan  sejauh  apa  manusia  memahami  bagaimana  harus  bersikap  dalam melaksanakan perkerjaan yang membutuhkan pelatihan dan pengetahuan khusus. Dilihat dari sudut pandang profesi akuntan public, seorang auditor harus mengetahui bagaiman bersikap secara etis saat melaksanakan tugasnya. Perilaku etis auditor dijelaskan dan diatur dalam kode etik  yang  menyesuaikan  dengan  standar  audit.  Kode  etik  akuntan  public  dirancang  untuk mengatur  interaksi  auditor  dalam  berbagai  konteks,  termasuk  hubungan  dengan  sesama auditor,  pimpinan,  entitas  yang  diaudit,  dan  masyarakat.  Auditor  harus  bertanggung  jawab melaksanakan  tugasnya  sebagai  pemeriksa  laporan  keuangan  berdasarkan  standar  dan  kode etik  seorang  auditor.  Maka  pendapat  yang  dihasilkan  auditor  akan  sesuai  dengan  keadaan keuangan perusahaan yang diauditnya.
Untuk meningkatkan kinerjanya, auditor diwajibkan untuk selalu menjaga perilaku etis sesuai yang telah ada dalam kode etik akuntan public. Auditor yang menjaga perilaku etisnya tentu  akan  menumbuhkan  kepercayaan  public  terhadap  organisasi.  Auditor  yang  mematuhi dengan  sungguh-sungguh  kode  etiknya  adalah  landasan  pelaksanaan  audit  dan  berpengaruh terhadap kualitas audit yang dihasilkan. Tingkat kepatuhan yang tinggi terhadap kode etik akan menghasilkan audit yang lebih baik dan berkualitas.

## Independensi Auditor
Independensi  dalam  konteks  audit  dapat  diartikan  sebagai  keadaan  di  mana  auditor bebas dari tekanan atau pengaruh pihak lain yang memiliki kepentingan pribadi. Independensi juga  berarti  bahwa  auditor  tidak  dikendalikan  atau  terpengaruh  oleh  pihak  lain  dalam menjalankan  tugasnya.  Dengan  kata  lain,  seorang  auditor  yang  independent  adalah  auditor yang  menjunjung  tinggi  kejujuran  ketika  membandingkan  fakta  dengan  realitas  yang sebenarnya. Selama menjalankan tugasnya, auditor harus menjaga independensinya agar hasil audit mencerminkan keadaan yang sebenarnya dan tidak terpengaruh oleh tekanan dari pihak lain.
Seorang auditor perlu mempertahankan kemandirian, bahkan ketika dihadapkan pada tekanan atau pengaruh dari klien atau pihak dengan kepentingan pribadi. Akuntan publik harus sangat  berhati-hati  dalam  menjaga  kemandirian  mereka.  Beberapa  faktor  yang  sering mengancam independensi seorang akuntan publik termasuk lamanya hubungan dengan klien, tekanan dari klien, evaluasi oleh sesama auditor, dan penawaran jasa di luar bidang audit. Oleh karena itu, akuntan publik harus selalu menjaga independensi mereka saat menjalankan tugas mereka,  terutama  ketika  berurusan  dengan  manajemen,  pemilik  perusahaan,  kreditur,  dan pihak-pihak lain yang memiliki kepentingan, karena mereka sangat mengandalkan integritas dan independensi seorang akuntan publik.
Standar  pelaporan  pertama  dalam  SPAP  (2001)  mengatur  mengenai  independensi dengan menyatakan, "Dalam semua situasi yang terkait dengan pekerjaan audit, independensi dalam  sikap  mental  harus  tetap  dijaga  oleh  auditor."  Seorang  auditor  yang  menjaga independensinya akan berkontribusi pada terciptanya kualitas audit yang baik. Semakin tinggi tingkat independensi seorang akuntan publik, semakin baik pula kualitas audit yang dihasilkan.

## Kompetensi Auditor
Sebuah  profesi  tentunya  harus  memiliki  keahlian  khusus,  pendidikan  khusus  yang merujuk kepada profesi tersebut. Profesi seorang auditor juga menuntut memiliki kualifikasi yang  diperlukan  untuk  melakukan  audit  dengan  benar,  yang  dikenal  sebagai  kompetensi auditor. Kompetensi ini mencakup pengetahuan umum, keahlian khusus, serta aspek pribadi yang positif seperti integritas, emosi yang seimbang, dan kemampuan khusus dalam bidangnya.
Kompetensi yang diperlukan oleh seorang auditor mencakup hal berikut:
1. Tingkat pendidikan dan pengalaman profesional yang relevan bagi auditor.
2. Memiliki  sertifikasi  profesi  dan  berpartisipasi  dalam  pendidikan  profesi  yang berkelanjutan.
3. Memahami dan menerapkan kebijakan, program, serta proses audit.
4. Mampu  merencanakan,  melaksanakan  pekerjaan  audit,  mengevaluasi  informasi,  dan berkomunikasi hasil audit dengan efektif.
5. Melakukan supervisi dan meninjau aktivitas tim audit yang dipimpin.
6. Menjaga kualitas dokumentasi kerja, laporan, dan rekomendasi audit.
7. Mampu mengevaluasi kinerja audit secara keseluruhan.
Tingkat  keberhasilan  audit  meningkat  seiring  dengan  peningkatan  pengetahuan  dan pengalaman seorang auditor, karena dianggap bahwa auditor akan melaksanakan audit dengan tingkat  objektivitas,  ketelitian,  dan  akurasi  yang  lebih  tinggi.  Ketika    auditor  memiliki pengetahuan  dan  pengalaman  yang  cukup,  mereka  akan  mampu  melakukan  audit    yang berkualitas tinggi. Auditor dapat mengenali pelanggaran dalam laporan keuangan dan sistem akuntansi klien dan melaporkannya secara efektif.

## Etika Auditor, Independensi Auditor, Kompetensi Auditor, dan Kualitas Audit
Kualitas audit merupakan elemen penting dalam menjalankan peran seorang auditor. Untuk mendapatkan tingkat kualitas audit yang optimal, seorang auditor perlu memperhatikan berbagai  faktor  yang  memengaruhi  kualitas  tersebut.  Salah  satu  faktor  utama  adalah pemahaman dan praktik perilaku etis sesuai dengan kode etik, karena kualitas audit yang baik bergantung pada integritas dan perilaku etis seorang auditor yang sesuai.
Selain itu, kualitas audit yang tinggi sangat terkait dengan independensi auditor yang kuat, di mana auditor tidak terkena pengaruh dan tidak tertekan oleh pihak-pihak yang memiliki kepentingan  pribadi.  Auditor  harus  menjaga  independensinya  untuk  memastikan  hasil  audit mencerminkan  realitas  tanpa  adanya  bias  atau  pengaruh  dari  luar.  Kompetensi  auditor  juga berperan  penting  dalam  menghasilkan  kualitas  audit  yang  baik.  Auditor  harus  mempunyai pengetahuan dan pengalaman yang cukup di bidangnya untuk dapat melaksanakan tugas audit secara  akurat  dan  menyusun  laporan  audit  yang  berkualitas.  Dengan  menggabungkan  etika, independensi, dan kompetensi, auditor dapat mencapai tingkat kualitas audit yang optimal dan memperoleh kepercayaan penuh dari masyarakat dan pihak-pihak yang berkepentingan.

## KESIMPULAN
Kualitas  audit  adalah  faktor  penting  yang  harus  diperhatikan  selama  proses  audit. Kualitas audit memiliki potensi untuk mengungkapkan potensi pelanggaran yang mungkin ada dalam laporan keuangan dan sistem akuntansi entitas yang diperiksa. Untuk mencapai tingkat kualitas  audit  yang  optimal,  beberapa  faktor  memengaruhi  harus  dipertimbangkan  dengan serius.
Pertama-tama, etika memainkan peran penting dalam lingkup audit. Etika adalah dasar kunci  yang harus dimiliki  dan tertanam  dalam diri  seorang auditor.  Auditor yang mematuhi kode etik profesi akuntan publik akan membangun tingkat kepercayaan yang lebih tinggi dari masyarakat  dan  pihak-pihak  yang  berkepentingan.  Tingkat  kepercayaan  yang  tinggi  ini kemudian berkontribusi pada peningkatan kualitas audit yang dihasilkan.
Independensi  adalah  faktor  utama  lainnya  yang  memiliki  dampak  signifikan  pada kualitas  audit.  Auditor  yang  independen,  yang  artinya  tidak  dipengaruhi  oleh  kepentingan pribadi atau tekanan dari klien, akan lebih cenderung menyajikan audit yang mencerminkan realitas di lapangan. Auditor yang menjaga independensinya akan mendapatkan kepercayaan penuh dari masyarakat dan pihak-pihak yang berkepentingan.
Kemudian, kompetensi auditor juga menjadi faktor yang tidak boleh diabaikan. Auditor yang  memiliki  pengetahuan,  pengalaman,  kualitas  pribadi  yang  baik,  dan  kemampuan  di bidang yang menjadi tanggung jawabnya dapat melakukan audit secara objektif, akurat, dan menyeluruh. Auditor yang kompeten juga mampu menilai kualitas audit sesuai dengan standar yang berlaku.
Ketiga faktor yang memengaruhi kualitas audit ini berkaitan satu sama lain dan perlu diperhatikan  dengan  serius.  Dengan  menggabungkan  etika,  independensi,  dan  kompetensi, auditor dapat  mencapai  kualitas audit yang optimal. Dengan laporan keuangan yang diaudit dengan kualitas yang baik, akan menciptakan kepercayaan dan citra positif di mata masyarakat dan pihak-pihak yang berkepentingan. Hal ini akan mendukung pengambilan keputusan yang baik dan menjaga integritas pasar keuangan.

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Aris Wardana, M., & Ariyanto, D. (2016). PENGARUH GAYA KEPEMIMPINAN TRANSFORMASIONAL, OBJEKTIVITAS, INTEGRITAS DAN ETIKA AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 14 (2), 948 – 976.
[2] Ayu, D., & Budiartha, I. K. (2015). PENGARUH KOMPETENSI DAN INDEPENDENSI AUDITOR PADA KUALITAS AUDIT DIMODERASI OLEH TEKANAN KLIEN. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 11 (1), 197 – 210.
[3] Eko, M., & Robiatul, D. (2019). PENGARUH KOMPETENSI AUDITOR, PENGALAMAN AUDITOR DAN MOTIVASI AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT. JURNAL RISET AKUNTANSI TERPADU , 12 (2), 253 – 269.
[4] Lesmana, R., & Marinda, N. (2015). PENGARUH PROFESIONALISME, KOMPETENSI, DAN INDEPENDENSI AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT. Jurnal Bisnis dan Komunikasi , 2 (1).
[5] Lumban, R. (2017). PENGARUH KOMPETENSI, INDEPENDENSI DAN INTEGRITAS AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT. JRAK , 3 (1), 47 – 70.
[ 6] Maulana , D. (2020). PENGARUH KOMPETENSI, ETIKA DAN INTEGRITAS AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT. Jurnal Ilmiah Indonesia , 5 (1).
[7] Nur Chrisdinawidanty, Z., Tugiman, H., & Muslih, M. (2016). PENGARUH ETIKA AUDITOR DAN FEE AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT (STUDI KASUS PADA KANTOR AKUNTAN PUBLIK DI WILAYAH BANDUNG). e-Proceeding of Management , 3 (3).
[8] Purnamasari, D., & Hernawati, E. (2013). PENGARUH ETIKA AUDITOR, PENGALAMAN, PENGETAHUAN DAN PERILAKU DISFUNGSIONAL TERHADAP KUALITAS AUDIT. Jurnal NeO-Bis , 7 (2).
[9] Rahayu, T., & Suryono, B. (2016). PENGARUH INDEPENDENSI AUDITOR, ETIKA AUDITOR, DAN PENGALAMAN AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi , 5 (4).
[10] Tresna Murti, G., & Firmansyah, I. (2017). Pengaruh Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Aset (Akuntansi Riset) , 9 (2), 105 – 118.
[11] Wiratama, W. J., & Budiartha, K. (2015). PENGARUH INDEPENDENSI, PENGALAMAN KERJA, DUE PROFESSIONAL CARE DAN AKUNTABILITAS TERHADAP KUALITAS AUDIT. E-jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 10 (1), 91 – 106. https://doi.org/10.1