AL-URBAN: Jurnal Ekonomi Syariah dan Filantropi Islam Vol. 3, No. 1, Juni  2019 http://journal.uhamka.ac.id/index.php/al-urban p-ISSN: 2580-3360 e-ISSN: 2581-2874 DOI: 10.22236/alurban_vol3/is1pp13-23 Hal 13-23

## PENDAPATAN MURABAHAH, MUDHARABAH, DAN MUSYARAKAH TERHADAP PROFITABILITAS BANK DENGAN NPF SEBAGAI VARIABEL MODERATING

## Fadilah Zaidan
Universitas Muhammadiyah Prof. DR. HAMKA Email: fadilah.netral@gmail.com
Diterima: 11 April 2019 ; Direvisi: 10 Juni 2019; Disetujui: 21 Juni 2019
Abstract
This study aims to determine the effect of Murabahah income, mudharabah income, mus - yarakah income, and NPF to profitability in sharia commercial banks. The result of this research shows that partially Murabahah income not has an effect on Profitability. This is evidenced by the value of t count of 1,334 and the value of ttable 2.004 (1,334 < 2.004) with significance of 0.188 > 0.05. Where as mudharabah income not has an effect on Profitabil - ity. It is proved by tcount of 1,674 and ttable value 2.004 (1,674 < 2,004) and significance level of 0.100 > 0,05. And musyarakah income has a negative effect on profitability. It is proved by tcount of -3,247 and ttable value -2.004 (-3,247 < -2,004) and significance level of 0.002 < 0,05. NPF has also a negative effect on profitability. It is proved by tcount of -8,204 and ttable value -2.004 (-8,204 < 2,004) and significance level of 0.000 < 0,05. As simultaneously Murabahah income, mudharabah income, musyarakah income, and NPF effect on Profitability. This is evidenced by the value of Fhitung of 27.225 and Ftable value of 2.54 (27.225 > 2.54) and a significance level of 0.000 < 0.05. Keywords : Murabahah income; mudharabah income; musyarakah income; NPF; ROA

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh pendapatan murabahah, pendapatan mudharabah, pendapatan musyarakah, dan NPF terhadap profitabilitas pada bank umum syariah. Hasil dari penelitian ini menunjukan bahwa secara parsial Pendapatan Murabahah tidak berpengaruh terhadap Profitabilitas. Hal tersebut dibuktikan dengan nilai thitung se - besar 1,334 dan nilai ttabel 2.004 (1,334 < 2.004) dengan signifikansi sebesar 0.188 > 0,05. Lalu pendapatan mudharabah juga tidak berpengaruh terhadap Profitabilitas. Hal tersebut dibuktikan dengan nilai thitung sebesar 1,674 dan nilai ttabel 2.004 (1,674 < 2.004) dan taraf signifikansi sebesar 0100 > 0,05. Dan pendapatan musyarakah berpengaruh negatif terhadap  profitabilitas.  Hal  tersebut  dibuktikan  dengan  nilai  thitung  sebesar  -3,247  dan nilai ttabel -2.004 (-3,247 < -2.004) dengan signifikansi sebesar 0.002 < 0,05. Serta NPF juga berpengaruh negatif terhadap profitabilitas. Hal ini dibuktikan dengan nilai thitung sebesar -8,204 dan nilai ttabel -2.004 (-8,204 < -2.004) dengan signifikansi sebesar 0.000 < 0,05. Adapun secara simultan, pendapatan murabahah, pendapatan mudharabah, pendapa - tan musyarakah, dan NPF berpengaruh terhadap Profitabilitas. Hal tersebut dibuktikan den - gan nilai Fhitung sebesar 27,225 dan nilai Ftabel sebesar 2,54 (27,225 > 2,54) dan tingkat signifikansi sebesar 0,000 < 0,05. Kata Kunci : Pendapatan Murabahah; pendapatan mudharabah; pendapatan musyarakah; NPF; ROA

## PENDAHULUAN
Menurut Al-Arif (2011) lembaga keuan- gan seperti  Bank  Syariah  yang  men - jalankan fungsi perantara ( intermediary ) dalam penghimpunan dana masyarakat serta menyalurkan pembiayaan kepada masyarakat sesuai dengan prinsip-prin- sip syariah. Menurut website Otoritas
Jasa  Keuangan  Hingga  Januari  2018, telah ada 13 BUS (Bank Umum Syariah) dan 21 UUS (Unit Usaha Syariah) den - gan total aset sebesar Rp128,79 triliun, sementara itu BPRS (Bank Pembiayaan Rakyat  Syariah)  berjumlah  167  bank. Salah  satu  produk  bank  yang  meng - hasilkan pendapatan cukup besar adalah pembiayaan. Menurut Rivai dalam Pur- wanto (2011) pembiayaan merupakan penyediaan uang atau tagihan berdasar- kan persetujuan antara bank dan pihak lain yang wajib untuk mengembalikan uang atau tagihan setelah jangka waku tertentu dengan imbalan atau bagi ha- sil. Jenis-jenis pembiayaan dalam bank Syariah yaitu modal kerja dan investasi diantaranya dalam bentuk pembiayaan murabahah,  mudharabah dan musy- arakah .
Ketiga jenis pembiayaan di atas merupakan pembiayaan yang banyak diminati di bank syariah. Terbukti dari data  Statistik  Perbankan  Syariah  2017 yang dipublikasikan oleh Bank Indone- sia dan Otoritas Jasa Keuangan tercatat piutang Murabahah paling mendomi- nasi  sebesar  Rp  145,338  triliun  diikuti oleh pembiayaan Musyarakah sebesar
Rp  95,08  triliun  dan Mudharabah se- besar  Rp15,984.  Dalam  mengoptimal - kan pencapaiannya, perbankan syariah berkomitmen untuk menggerakkan sek- tor riil secara terus menerus. Dengan demikian dengan adanya peningkatan penyaluran dana berupa pembiayaan Murabahah,  Mudharabah dan Musy- arakah tersebut secara tidak langsung akan berpengaruh terhadap profitabilitas Bank Umum Syariah. Pembiayaan-pem - biayaan dalam bank syariah merupakan salah satu faktor yang mempengaruhi profitabilitas bank syariah. Oleh karena itu tingginya minat nasabah untuk meng- gunakan pembiayaan mudharabah, musyarakah dan murabahah di bank syariah, diharapkan memberikan kon- tribusi terhadap profitabilitas bank sya - riah. Dari pendapatan pembiayaan-pem- biayaan tersebut bank dapat mengetahui seberapa besar keuntungan yang mam- pu dihasilkan oleh bank syariah. Selain mendapatkan keuntungan ada juga ke- mungkinan lain yang akan terjadi sep- erti munculnya pembiayaan bermasalah (NPF), pembiayaan bermasalah mer- upakan pembiayaan yang menurut kual- itasnya didasarkan atas resiko kemun- gkinan terhadap kondisi dan kepatuhan nasabah pembiayaan dalam memenuhi kewajiban untuk membayar bagi hasil, serta melunasi pembiayaannya.
Menurut Agza dan Darwanto (2017) murabahah berpengaruh positif sig- nifikan  terhadap  ROA.  Artinya,  jika murabahah meningkat maka ROA
- AL-URBAN: Jurnal Ekonomi Syariah dan Filantropi Islam Vol. 3, No. 1, Juni  2019 http://journal.uhamka.ac.id/index.php/al-urban p-ISSN: 2580-3360 e-ISSN: 2581-2874 DOI: 10.22236/alurban_vol3/is1pp13-23 Hal 13-23 juga  akan  ikut  meningkat.  Sedangkan menurut Andriansyah Kuncoro Awib (2017:84) murabahah berpengaruh negatif terhadap ROA. Artinya, jika mu- rabahah meningkat maka akan mem- buat ROA mengalami penurunan. Di sisi lain, menurut Felani dan Setiawiani
(2016) murabahah tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA. Artinya, pen - ingkatan atau penurunan yang terjadi pada murabahah tidak akan berpen- garuh apapun terhadap ROA.
Menurut Ela Chalifah dan Ami- rus  Sodiq  (2015) mudharabah berpen- garuh positif signifikan terhadap ROA. Artinya, tiap peningkatan yang terja- di pada mudharabah akan membuat ROA  meningkat  pula.  Sementara  itu, menurut Andriansyah Kuncoro Awib (2017) mudharabah tidak berpengaruh signifikan terhadap ROA. Artinya, jika mudharabah meningkat atau menurun tidak akan mempengaruhi ROA.
Menurut  Felani  dan  Setiawiani (2016) musyarakah berpengaruh posi- tif terhadap ROA. Artinya, jika musy- arakah meningkat maka ROA juga akan ikut meningkat. Sedangkan menurut Ela Chalifah dan Amirus Sodiq (2015) mus- yarakah berpengaruh negatif terhadap ROA. Artinya, jika musyarakah mening- kat maka ROA akan menurun. Namun, menurut Awib (2017) musyarakah tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA. Artinya, jika musyarakah meningkat atau menurun tidak akan mempengaruhi

## ROA.
Menurut  Sarqowi  (2017)  NPF  ber - pengaruh negatif terhadap ROA. Art- inya, jika NPF meningkat maka ROA juga  akan  ikut  meningkat.  Sedangkan menurut Imam Mujamil (2017) NPF ti- dak bepengaruh terhadap ROA. Artinya, jika NPF meningkat atau menurun tidak ada pengaruhnya terhadap ROA.
Berdasarkan uraian yang telah di- jelaskan di atas terdapat ketidakkon- sistenan hasil penelitian ( research gap ) tersebut, penelitian ini bermaksud untuk menguji pengaruh pendapatan muraba - hah, mudharabah dan musyarakah ter- hadap profitabilitas dengan NPF sebagai variabel moderasi.

## TINJAUAN TEORI

## Pendapatan Murabahah
Menurut  PSAK  No.102  paragraf  05, murabahah didefinisikan  sebagai  akad jual-beli barang dengan harga jual sebe- sar biaya perolehan ditambah keuntun- gan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli.
Pendapatan Mudharabah Berdasarkan  PSAK  105, mudharabah didefinisikan  sebagai  akad  kerjasama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama (pemilik dana) menyediakan seluruh dana, sedangkan pihak kedua (pengelola dana) bertindak selaku pen- gelola, dan keuntungan usaha dibagi di antara mereka sesuai kesepakatan sedangkan kerugian finansial hanya di -
Fadhilah -
tanggung oleh pengelola dana. Pendapatan Musyarakah Berdasarkan  PSAK  106, musyarakah didefinisikan  sebagai  kerjasama  antara kedua pihak atau lebih untuk usaha tertentu dimana masing–masing pihak memberikan kontribusi dana dengan keuntungan dibagi sesuai dengan kese- pakatan sedangkan kerugian berdasar- kan porsi kontribusi dana.

## NPF
Menurut  IAI  dalam  SAK  (2007)  NPF atau pembiayaan bermasalah adalah Pembiayaan yang pembayaran angsu- ran pokok atau bagi hasil telah lewat 90 hari atau lebih setelah jatuh tempo, atau pembiayaan yang pembayarannya se- cara tepat waktu sangat diragukan.
Profitabilitas Profitabilitas  adalah  kemampuan  peru - sahaan memperoleh laba dalam hubun- gannya dengan penjualan, total aktiva maupun modal sendiri. (Sartono, 2010) profitablitas (ROA) dihitung dengan ru - mus:

## METODE PENELITIAN
Data yang dianalisis dalam penelitian ini  adalah  data  sekunder.  Sumber  data dari dokumen laporan keuangan tri- wulan dari tahun 2013 sampai dengan tahun 2017 dapat diperoleh data men- genai jumlah pendapatan murabahah , pendapatan mudharabah , pendapatan musyarakah ,  dan  profitabilitas  serta NPF. Data yang dianalisis dalam pene-
litian ini adalah data sekunder. Sumber data dari dokumen laporan keuangan triwulan dari tahun 2013 sampai dengan tahun 2017 dapat diperoleh data men- genai jumlah pendapatan murabahah , pendapatan mudharabah , pendapatan musyarakah ,  dan  profitabilitas  serta NPF. Dengan menggunakan metode purposive sampling .
Metode purposive sampling adalah teknik penentuan sampel dengan per- timbangan  tertentu  (Sugiyono,  2012). Adapun sampel dalam penelitian ini adalah Bank umum syariah di Indone- sia, diantaranya:
1. Bank  muamalat,  Bank  Syariah mandiri, Bank BNI Syariah.
2.  Bank umum syariah yang Laporan Keuangan Bank Umum Syariah nya terdapat  pada  Statistik  Perbankan Syariah dari 2013-2017.
3.  Bank umum syariah yang mempu- nyai pendapatan murabahah, mud- harabah, dan musyarakah dan NPF di laporan keuangannya.
Penelitian ini menggunakan tiga je- nis variabel yaitu variabel bebas, moder- asi dan terikat. Pendapatan murabahah , pendapatan musyarakah , dan pendapa- tan mudharabah merupakan variabel bebas, NPF merupakan variabel moder- asi, sedangkan profitabilitas merupakan variabel terikat.
- AL-URBAN: Jurnal Ekonomi Syariah dan Filantropi Islam Vol. 3, No. 1, Juni  2019 http://journal.uhamka.ac.id/index.php/al-urban p-ISSN: 2580-3360 e-ISSN: 2581-2874 DOI: 10.22236/alurban_vol3/is1pp13-23 Hal 13-23

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Analisis Statistik Deskriptif
N Minimum Maxi- mum Mean Std. Deviation murabahah 60 173699 4216447 1.51E6 1010660.195 mudharabah 60 8980 543973 1.51E5 119947.341 musyarakah 60 29707 2117638 6.02E5 543749.509 NPF 60 1.35 7.23 4.0675 1.73006 profitabilitas 60 .0002 .0102 .003876 .0028414 Valid N (listwise) 60
Berdasarkan tabel tersebut, dapat dilihat bahwa variabel pendapatan Murabahah (X 1 ) dengan jumlah data (N) sebanyak
60 memiliki nilai rata-rata ( mean ) se- besar 1.510.000 dengan nilai minimum sebesar 173.699 dan nilai maksimum sebesar 4.216.447, sedangkan standar deviasinya sebesar 1.010.660,195.
Variabel pendapatan mudharabah (X 2 ) dengan jumlah data (N) sebanyak 60 memiliki nilai rata-rata ( mean ) se- besar  150.000  dengan  nilai  minimum sebesar 8.980 dan maksimum 543.973, sedangkan standar deviasinya sebesar 119.947,341.
Variabel pendapatan musyarakah (X 3 ) dengan jumlah data (N) sebanyak 60 memiliki nilai rata-rata ( mean ) sebe- sar 602.000 dengan nilai minimum se- besar 29.707 dan maksimum 2.117.638, sedangkan standar deviasinya sebesar 543.749,509.
Variabel pendapatan musyarakah
(M) dengan jumlah data (N) sebanyak 60 memiliki nilai rata-rata ( mean ) sebe- sar 4,0675 dengan nilai minimum sebe - sar 1,35 dan maksimum 7,23, sedangkan standar deviasinya sebesar 1,73006.
Variabel  Profitabilitas  (Y)  dengan jumlah data (N) sebanyak 60 memiliki nilai rata-rata ( mean ) sebesar 0,003876 dengan nilai minimum sebesar 0,0002 dan maksimum 0,0102, sedangkan stan- dar deviasinya sebesar 0,0028414.
Uji Moderated Regression Analysis

## (MRA)
1.  Analisis Moderated Regression Analysis (MRA) merupakan aplika- si khusus regresi linier berganda di- mana dalam persamaan regresinya mengandung unsur interaksi (perka- lian dua atau lebih variabel indepen- den).
NPF dapat memoderasi pengaruh pendapatan murabahah terhadap profit - abilitas.
Berdarkan persamaan regresi 1.3 di atas,  NPF  mempunyai  nilai  koefisien negatif, dan interaksi antara pendapatan murabahah dengan NPF menghasilkan nilai  signifikasi  0,002  lebih  kecil  dari acuan  tarif  signifikasi  0,05  sehingga dapat disimpulkan variabel NPF meru- bakan variabel moderating yang mem- perkuat hubungan variabel pendapatan murabahah terhadap  profitabilitas.NPF dapat memoderasi pengaruh pendapatan mudharabah terhadap profitabilitas.
2.  Berdasarkan persamaan regresi 2.3 berikut, NPF mempunyai nilai koe-
fisien  negatif,  dan  interaksi  antara pendapatan mudharabah dengan NPF  menghasilkan  nilai  signifika - si 0,129 lebih besar dari acuan tarif signifikasi 0,05 sehingga dapat disi - mpulkan variabel NPF bukan mer- ubakan variabel moderating yang memperkuat hubungan variabel pendapatan mudharabah terhadap profitabilitas.
NPF dapat memoderasi pengaruh pendapatan musyarakah terhadap prof- itabilitas.
k e t - erangan persamaan Persamaan 1.1 Persamaan 1.2 Persamaan 1.3 P e r s a - maan Y = 0,003+5,724 x 10 10 X 1 Y=  0,007+1,481 x 10 9 X 1 – 0,001Z Y=  0,004+3,839  x 10 9 X 1 + 0,000Z - 5,021 x 10 10 X1*Z N i l a i koefisien β 1 =  5,724  x 10 10 β 1 = 1,481 x 10 9 β 2 = -0,001 β 1 = 3,839 x 10 9 β 2 = 0,000 β 3 = -5,021 x 10 9 Sig β 1 = 0,119 β 1 = 0,000 β 2 = 0,000 β 1 = 0,000 β 2 = 0,015 β 3 = 0,002 R 2 0,041 0,584
0,649 Adj. R 2 0,025 0,569 0,630 F 2,509 39,936 34,464
N 60
60 60
keterangan
Persamaan Persamaan 2.1
Persamaan 2.2 Persamaan 2.3 Persamaan Y= 0,003+5,890
x 10 9 X 1
Y= 0,007+1,254 x 10 8 X 1 – 0,001Z Y= 0,006+2,137 x 10 8 X 1 + 0,000Z - 1,977 x 10 9 X1*Z
Nilai koefisien β 1 = 5,890 x 10 9 β 1 = 1,254 x 10 8
β 2 = - 0,001 β 1 = 2,137 x 10 8 β 2 = 0,000 β 3 = -1,977 x 10 9
- AL-URBAN: Jurnal Ekonomi Syariah dan Filantropi Islam Vol. 3, No. 1, Juni  2019 http://journal.uhamka.ac.id/index.php/al-urban p-ISSN: 2580-3360 e-ISSN: 2581-2874 DOI: 10.22236/alurban_vol3/is1pp13-23 Hal 13-23
Berdarkan persamaan regresi 3.3 berikut, NPF mempunyai nilai koefisien negatif, dan interaksi antara pendapatan mudharabah dengan NPF mengahsilkan nilai signifikasi 0,375 lebih besar dari ac - uan tarif signifikasi 0,05 sehingga dapat disimpulkan variabel NPF bukan meru- bakan variabel moderating yang mem- perkuat hubungan variabel pendapatan musyarakah terhadap profitabilitas.
keterangan Persamaan Persamaan 2.1 Persamaan 2.2
Persamaan 2.3 Sig β 1 = 0,055 β 1 = 0,000 β 2 = 0,000 β 1 = 0,001 β 2 = 0,000 β 3 = 0,129 R 2 0,062 0,595
0,611 Adj. R 2 0,046 0,581 0,591 F 3,882 41,853 29,366
N 60
60 60
keterangan persamaan Persamaan 3.1 Persamaan 3.2 P e r s a m a a n 3.3 Persamaan Y=  0,005-1,573  x 10 9 X 1 Y= 0,008- 4,480  x  10 10 X 1 – 0,000Z Y = 0,007+7,922 x 10 10 X 1 + 0,000Z – 2,875 x 10 10 X1*Z Nilai koe- fisien β 1 = -1,573 x 10 9 β 1 =  -4,480  x 10 10 β 2 = -0,000 β 1 =  7,922  x 10 10 β 2 = 0,000 β 3 = -2,875 x 10 10 Sig β 1 = 0,019 β 1 = 0,459 β 2 = 0,000 β 1 = 0,602 β 2 = 0,006 β 3 = 0,375 R 2 0,091 0,357
0,366 Adj. R 2 0,075 0,335 0,332 F 5,781 15,828 10,781 N 60 60 60

## Fadhilah -

## Uji Normalitas
Uji normalitas dilakukan untuk me- lihat apakah model regresi variabel terikat dan variabel bebas mempunyai distribusi normal atau tidak. Dalam pe- nelitian ini pengujian normalitas data menggunakan Uji Kolmogorov-Smirnov dan  pendekatan  grafik  normal proba - bility plot . Berdasarkan hasil pengujian tingkat signifikansinya dari uji normal - itas  sebesar  0,285  >  0,05,  maka  dapat diinterpretasikan nilai residual terdistri- busi normal atau memenuhi syarat uji normalitas.
Uji Multikolinieritas Berdasarkan hasil pengujian nilai VIF pada pendapatan murabahah se- besar 7,601, pendapatan mudhara- bah sebesar 7,362, pendapatan musy- arakah sebesar 1,232, dan NPF sebesar
1,279 yang tidak lebih dari angka 10
(VIF  >  10).  Kemudian  nilai tolerance pendapatan murabahah sebesar 0,132,
pendapatan mudharabah sebesar 0,136, pendapatan musyarakah sebesar 0,812,
dan NPF sebesar 0,782, yang berarti ku - rang dari 0,10 ( tolerance > 0,10). Maka dapat disimpulkan bahwa model regresi pada penelitian ini tidak terjadi multiko- linearitas.
Uji Heterokedastisitas
Dari gambar berikut, menunjukkan bahwa  grafik scatterplot terlihat tidak ada pola tertentu yang jelas dan tit- ik-titik menyebar di atas dan di bawah angka  0  (nol)  pada  sumbu  Y.  Hal  ini dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas pada model regresi terjadi ketidaksamaan varian dari resid- ual 1 (satu) pengamatan ke pengamatan yang lain. Sehingga model regresi layak dipakai untuk memprediksi masalah pe- nelitian.

## Uji Autokorelasi
Berdasarkan dari hasil uji autoko- relasi, diperoleh nilai Durbin-watson = 1,031. Berdasarkan kriteria yang telah ditentukan DW hitung berada diantara -2 dan 2, maka ini berarti tidak terjadi autokorelasi. Kesimpulannya adalah ti- dak ada autokorelasi.

## Uji Hipotesis
Pengujian hipotesis dalam penelitian ini digunakan untuk menguji hipotesis yang telah dirumuskan pada bab sebel- umnya dan untuk mengetahui pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen secara parsial (uji t) maupun secara simultan (uji F).
Uji Signifikan Parameter Individ - ual (Uji Statistik t) Uji statistik t pada dasarnya menun- jukkan seberapa jauh pengaruh 1 (satu) variabel independen secara individual dalam menerangkan variasi variabel de- penden. Dengan melihat tabel distribusi t maka koefisien korelasi dengan tingkat
- AL-URBAN: Jurnal Ekonomi Syariah dan Filantropi Islam Vol. 3, No. 1, Juni  2019 http://journal.uhamka.ac.id/index.php/al-urban p-ISSN: 2580-3360 e-ISSN: 2581-2874 DOI: 10.22236/alurban_vol3/is1pp13-23 Hal 13-23 kesalahan  5%  (0,05),  jumlah  data  (n) valid  sebanyak  60,  dan  df  =  n–k-1  se - hingga didapat nilai df = 55, diperoleh t tabel sebesar 2,004.
1.  Pendapatan Murabahah (X 1 ) Berdasarkan hasil uji regresi t,
pendapatan murabahah memiliki  1,334 di mana  (1,332) <  (2,004) dan nilai signifikansi  0,188  di  mana  nilai  sig - nifikansi 0,188 > 0,05 yang berarti bah - wa pendapatan murabahah tidak berpen- garuh signifikan terhadap profitabilitas.
2.  Pendapatan Mudharabah ()
Berdasarkan hasil uji regresi t di atas, pendapatan musyarakah memiliki
1,474 di mana  (1,674) <  (2,004) dan nilai  signifikansi  0,100  di  mana  nilai signifikansi  0,100  >  0,05  yang  berarti bahwa pendapatan mudharabah tidak berpengaruh secara signifikan terhadap profitabilitas.
3.  Pendapatan Musyarakah ())
Berdasarkan hasil uji regresi t di atas, pendapatan mudharabah memili- ki  -3,247 di mana  (-3,247) <  (-2,004) dan nilai signifikansi 0,002 di mana nilai signifikansi  0,002  <  0,05  yang  berarti bahwa pendapatan musyarakah berpen- garuh  negatif  dan  signifikan  terhadap profitabilitas.
4.  NPF (Z)
Berdasarkan hasil uji regresi t di atas, pendapatan NPF memiliki  -8,204 dimana    (-8,204)  <    (-2,004)  dan  nilai signifikansi  0,000  di  mana  nilai  sig - nifikansi 0,000 < 0,05 yang berarti bah - wa NPF berpengaruh secara negatif dan signifikan terhadap profitabilitas.
Uji  Signifikan  Parameter  Simul - tan (Uji Statistik F) Uji statistik F pada dasarnya menun- jukkan apakah semua variabel indepen- den atau bebas yang dimasukkan dalam model mempunyai pengaruh secara ber- sama-sama terhadap variabel dependen atau terikat. Dengan melihat tabel distri- busi  F  maka  koefisien  korelasi  dengan tingkat  kesalahan  5%  (0,05),  jumlah data (n) valid sebanyak 60, dan df = n-k- 1 sehingga didapat nilai df = 55 dan F tabel sebesar 2,54.
Dari hasil perhitunggan menggu- nakan SPSS yang menunjukkan oleh ta - bel ANOVA di atas, diketahui   (30,584) >  F tabel (2,54)  pada  tingkat  signifikansi 0,000 dan df = (4,55). Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa seluruh vari- abel independen (pendapatan muraba - hah , pendapatan mudharabah , pendapa- tan musyarakah , NPF) secara simultan berpengaruh  signifikan  terhadap  varia - bel  dependen  (profitabilitas)  atau  F hitung > F tabel .
Analisis  Koefisien  Determinasi (Uji R 2 ) Analisis  koefisien  determinasi  (R 2 ) mengukur kemampuan variabel peru- bahan tarif pajak badan dan profitabili - tas dalam menjelaskan variasi variabel struktur modal. Dalam regresi linear berganda digunakan R Square .
Berdasarkan perhitungan, nilai R Square sebesar 0,664, hal ini berar- ti variabel pendapatan murabahah ,
Fadhilah -
pendapatan mudharbah , pendapatan musyarakah , dan NPF dapat menjelas- kan  66,4%  variabel  proftabilitas,  se - dangkan sisanya 33,6% dijelaskan oleh variabel lain yang tidak dimasukkan da- lam penelitian ini.

## SIMPULAN
Dari hasil penelitian yang telah di- peroleh dapat disimpulkan bahwa pendapatan murabahah tidak berpen- garuh  signifikan  terhadap  profitabilitas sedangkan pendapatan mudharabah tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap profitabilitas.  Pendapatan musyarakah berpengaruh negative langsung dan signifikan  terhadap  profitabilitas.  NPF berpengaruh negative langsung dan sig- nifikan terhadap profitabilitas. Pendapa - tan murabahah , pendapatan mudhara- bah , pendapatan musyarakah , dan NPF secara bersama-sama berpengaruh sig- nifikan terhadap profitabilitas.
REFERENSI AAOIFI. (2010). Accounting, Auditing and Governance Standards for Is - lamic Financial Institutions. Ma- nama: Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions.
Al-Arif, M. N. Rianto. (2011). Dasar- Dasar  Ekonomi  Islam.  Solo:  Era Adicitra Intermedia.
Antonio,  Muhammad  Syafi’i.  (2013). Learner dan Educator. Jakarta:

## Tazkia.
Hery. (2015). Analisis Laporan Keuan - gan. Yogyakarta: Center For Aca - demic Publishing Services.
Kasmir. (2011). Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Khaerul Umam. (2013). Manajemen
Perbankan Syariah. Bandung: CV Pustaka Setia.
Kuncoro, Mudrajad. (2009). Metode
Riset Untuk Bisnis & Ekonomi.
Jakarta: Erlangga.
Margono. (2010). Metodologi Peneli- tian Pendidikan. Jakarta: Rineka Cipta.

## PSAK  No.  102  Tahun  2017,  Tentang
Akuntansi Murabahah mengatur pengakuan, pengukuran, penya- jian dan pengungkapan transaksi murabahah.

## PSAK  No.  105,  Tentang  Akuntansi
Mudharabah.
PSAK  No.  106,  Tentang  Akuntansi Musyarakah.

## PSAK  No.  23  Tahun  2012,  Tentang
Pendapatan.
Purwanto.  (2011).  Statistika  untuk  Pe - nelitian.  Yogyakarta:  Pustaka  Pe - lajar.
Qudamah, Ibnu. (2008). Al-Mughni. Ja - karta: Pustaka Azzam.
- AL-URBAN: Jurnal Ekonomi Syariah dan Filantropi Islam Vol. 3, No. 1, Juni  2019 http://journal.uhamka.ac.id/index.php/al-urban p-ISSN: 2580-3360 e-ISSN: 2581-2874 DOI: 10.22236/alurban_vol3/is1pp13-23

## Hal 13-23
Rasul, A. A. (2011). Ekonometrika For- mula dan Aplikasi dalam Manaje- men. Jakarta: Mitra Wacana Me- dia.
Sugiyono.  (2011).  Metode  Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
_________. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Suwiknyo,  Dwi.  (2009).  Akuntansi Perbankan  Syariah.  Yogyakarta: Trustmedia.
__________. (2010). Analisis Laporan Keuangan Perbankan Syariah. Yo - gyakarta: Pustaka Pelajar.
Tuanakotta, Theodurus. M. (2011). Te- ori Akuntansi. Jakarta : FEUI
Warsono. (2011). Metode Penelitian Kuantitatif. Jakarta: PT Raja Graf- indo Persada.
www.ojk.go.id .
Usanti, T. P. (2013). Transaksi Bank Syariah.
Hadiyati, P., & Aditya Baskara, R.
(2013). Pengaruh Non Performing Financing Pembiayaan Mudhara- bah Dan Musyarakah Pada Bank Muamalat Indonesia.
Sugiyono,  P.  D.  (2013).  Metode  Pene - litian Manajemen. Bandung: Al- fabeta, CV.
Felani,  H.,  &  Setiawiani,  I.  G.  (2017).
Pengaruh Pendapatan Mudhara- bah, Musyarakah dan Murabahah terhadap  Profitabilitas  pada  Bank Umum  Syariah  Periode  2013- 2015.
Al-Arif, M. N. R., & Hamidawati, R. N. (2011). Dasar-dasar ekonomi Is- lam. Era Adicitra Intermedia.
Sartono,  R.  Agus.  2010.  Manajemen Keuangan Teori dan Aplikasi. Edi- si Keempat. Yogyakarta: BPFE.