## PENGARUH PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP TINGKAT KREDIT MACET DALAM PROSES PEMBIAYAAN SEPEDA MOTOR PT RADANA
FINANCE CABANG TANGERANG KOTA, BANTEN
Nugrahini Kusumawati 1
Jimmi 2
1 STIE Bina Bangsa
2 STIE Bina Bangsa

## ABSTRACT
The purpose of this research is to determine the effect of internal control on the level of bad loans  and  the  influence  on  the  level  of  bad  debts  the  motorcycle  in  PT  Radana  Finance branch  Tangerang  city,  Banten. A  method  of  analysis  of  data  used  is a  questionnaire  survey method  with  Likert  scale.  Data  taken  with  taking  samples  obtained  from  employees  at  PT Radan  Finance  branch  tangerang  city  for  seven  days  using  the  formula  slovin  by  44 employees. Furthermore, using SPSS v.19 software and statistical formulas to determine the influence  of  the  two  variables,  namely  internal  control  (x)  and  loans  (y). Ther result showed that there is a very strong influence of internal control (x) with bad credit (y).  With  Pearson  correlation  value  of  0.884.  Then  the  contribution  of  internal  control variable  (x)  against  non-performing  loans  (y)  of  0,703,  or  70.3%,  while  the  remaining 29.7%  influenced  by  other  factors  not  described.  And  the  linear  regression  equation obtained was Y =75.268-0,548X. In a hypothesis test based on the t-test is concluded Ho is rejected and Ha accepted. Means of internal control variable (x) has a strong influence on the  variable  sangta  loans  (y).  It  was  on  the  show  from  the  value  t  is  greater  than  t  table (9.980>  2021).  This  means  that  "There  is  a  very  strong  influence  on  the  level  of  internal control  in  the  process  of  financing  bad  credit  motorcycle  PT  Radana  Finance  branch tangerang city, Banten.
Key words: internal controls, the level of bad debts

## PENDAHULUAN
Perlu  adanya  system  pengendalian  intern  yang  merupakan  suatu  perencanaan  yang meliputi  struktur  organisasi  dan  semua  metode  dan  alat-alat  yang  dikoordinasikan  yang digunakan  di  dalam  perusahaan  dengan  tujuan  untuk  menjaga  keamanan  harta  milik perusahaan,  memeriksa  ketelitian  dan  kebenaran  data  akuntansi,  mendorong  efisiensi,  dan membantu  mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manajemen  yang  telah  ditetapkan. Kepentingan  pengendalian  untuk  menjaga  kekayaan  organisasi,  memeriksa  ketelitian  dan kebenaran  data  akuntansi,  serta  mendorong  efisiensi  dengan  dipatuhinya  kebijakan manajemen.  Maka  system  pengendalian  intern  terdiri  dari,  pengendalian  Intern  Akuntansi ( Preventive Controls ) dan pengendalian Intern Akuntansi dibuat untuk mencegah terjadinya inefisiensi yang tujuannya adalah menjaga kekayaan perusahaan dan memeriksa keakuratan data  akuntansi.  Selain  itu  pengendalian  Intern  Administratif (Feedback  Controls) . Disamping  itu  Pengendalian  Administratif  dibuat  untuk  mendorong  dilakukannya  efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. (dikerjakan setelah adanya pengendalian akuntansi)
Dengan  pengendalian  berguna  membantu  manajemen  dalam  mengendalikan  dan memastikan  keberhasilan  kegiatan  organisasi.  Dengan  menciptakan  pengawasan  melekat, menutupi  kelemahan  dan  keterbatasan  personel,  serta  mengurangi  kemungkinan  terjadinya
kesalahan  dan  kecurangan.  Disamping  itu  dapat  membantu  auditor  dalam  menentukan ukuran sampel dan pendekatan audit yang akan diterapkan. Serta mendukung auditor dalam memastikan efektifitas audit, dengan keterbatasan waktu dan biaya audit.
Pada  waktu  pelaksanaan  terjadi  kekeliruan  pengoperasian  sistem (mistake  in judgement) karena terbatasnya informasi dan waktu, karena tekanan lingkungan, atau karena terbatasnya  kemampuan,  meskipun  SPI  sudah  dilengkapi  dengan  pedoman  penyelesaian masalah. Begitu juga Pelanggaran system (breakdowns), baik disengaja atau tidak, misalnya karena  kesalahan  interpretasi,kecerobohan,  gangguan  lingkungan,  perubahan  personalia, atau  perubahan  system  dan  prosedur.  Perlu  diawasi  Kolusi,  atau  kerjasama  negative sekelompok  orang.  Pelanggaran  dengan  sengaja  oleh  manajemen (management  override) dan Dilema biaya-manfaat (costs versus benefits)
Ruang  lingkungan  organisasi  yang  sehat  untuk  mendukung  penerapan  SPI,  yang komponennya  terdiri  dari,  Integritas  dan  nilai-nilai  etika  yang  tertanam  dalam  budaya organisasi,  Komitmen  terhadap  kompetensi,  Peran  dan  pengaruh  dewan  komisaris  serta komite  audit,  Filosofi  manajemen  dan  gaya  operasi  organisasi,  Struktur  organisasi  yang mampu  memberikan  kejelasan  wewenang  dan  tanggungjawab  dengan  baik,Budaya  dan aturan  yang sehat dalam mekanisme penetapan otoritas dan tanggungjawab, Kebijakan dan praktik  yang  sehat  di  bidang  sumber  daya  manusia.  Pengaruh  faktor-faktor  eksteren organisasi.
Lingkungan  Pengendalian  dari  suatu  organisasi  menekankan  pada  berbagai macamfaktor  yang  secara  bersamaan  mempengaruhi  kebijakan  dan  prosedur  pengendalian. Begitu juga Sistem akuntansi tidak hanya digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan saja, tetapi juga menghasilkan pengendalian manajemen. Prosedur pengendalian merupakan kebijakan  dan  aturan  mengenai  kelakuan  karyawan  yang  dibuat  untuk  menjamin  bahwa tujuan  pengendalian  manajemen  dapat  tercapai.  Secara  umum  prosedur  pengendalian  yang baik  adalah  Penggunaan  wewenang  secara  tepat  untuk  melakukan  suatu  kegiatan  atau transaksi.  Dalam  organisasi,  setiap  transaksi  hanya  terjadi  atas  dasar  otorisasi  dari  pejabat yang  memiliki  wewenang  untuk  menyetujui  terjadinya  transaksi  tersebut.  Oleh  karena  itu dalam organisasi  harus dibuat sistem  yang mengatur pembagian  wewenang untuk otorisasi atas  terlaksananya  setiap  transaksi.  Dengan  adanya  pembagian  wewenang  ini  akan mempermudah  jika  akan  dilakukan  audit  trailer,  karena  otorisasi  membatasi  aktivitas transaksi  hanya  pada  orang-orang  yang  terpilih.  Otorisasi  mencegah  terjadinya penyelewengan transaksi kepada orang lain.

## Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas maka rumusan masalah adalah:
1.  Adakah  pengaruh  pengendalian  Internal  Terhadap  Tingkat  Kredit  Macet  Dalam  Proses Pembiayaan Sepeda Motor   PT. Radana Finance Cabang Tangerang?
2.  Seberapa  besar  pengaruh  pengendalian  Internal  Terhadap  Tingkat  Kredit  Macet  Dalam Proses Pembiayaan Sepeda Motor   PT. Radana Finance Cabang Tangerang?

## TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS

## 1. Pengertian Kredit Macet
Anda  mungkin  sering  mendengar  kata  “kredit  macet”.  Tapi  apakah  Anda  sudah  tahu bagaimana pengertian dan definisi dari istilah tersebut? Untuk menambah itu penulis sedikit mengulas mengenai pengertian dari istilah kredit macet.
Para  nasabah  yang  telah  mendapatkan  kredit  dari  bank  tidak  seluruhnya  dapat mengembalikan  dengan  baik  sesuai  waktu  yang  diperjanjikan,  dalam  kenyataan  selalu  ada sebagian nasabah karena suatu sebab tidak dapat mengembalikan kredit yang telah diberikan sehingga terjadilah kredit macet. Pengertian kredit menurut Gatot Suparmono dalam Rahmat Firdaus : “Kredit  macet  adalah  suatu  keadaan  dimana  seorang  nasabah  tidak  mampu membayar lunas kredit bank tepat pada waktunya”.
Keadaan  di  atas  dalam  hukum  perdata  disebut  ingkar  janji  atau  wanprestasi.  Wanprestasi seorang debitur dapat berupa :
1. Tidak melakukan apa yang disanggupi akan dilakukannya.
2. Melakukan apa yang dijanjikan, tetapi tidak sebagaimana yang dijanjikan.
3. Melakukan apa yang dijanjikan tetapi terlambat.
4. Melakukan sesuatu yang menurut perjanjian tidak boleh dilakukan. Jika  dihubungkan  dengan  kredit  macet  ada  3  poin  yang  berkenaan  dengan wanprestasi di atas:
a.  Debitur sama sekali tidak bisa membayar angsuran kredit.
b.   Debitur membayar sebagian saja angsuran kredit.
c.   Debitur  membayar  lunas  setelah  jangka  waktu  diperjanjikan  berakhir (terlambat).
Jadi pada intinya kredit macet merupakan kredit bermasalah dimana karena suatu hal seorang debitur mengingkari janji mereka membayar kredit yang telah jatuh tempo sehingga terjadi keterlambatan atau sama sekali tidak ada pembayaran maka timbulah apa  yang  disebut  kredit  macet.  Dalam  kehidupan  perbankan  betapa  kecilnya  selam massa  hidupnya  bank  tidak  dapat  terlepas  sama  sekali  dari  resiko  menghadapi  kasus kredit  bermasalah  maka  perlu  dilakukan  usaha  menekan  risiko  tersebut  dengan menjadi mutu kredit yang disalurkan

## 2. Pengertian Pembiayaan
Pada dasarnya, perkataan kredit kampir dikenal  oleh seluruh masyarakat.  Kata kredit sudah  bukan  lagi  menjadi  kata  yang  asing  dalam  kehidupan  sehari-hari.  Dalam  pengertian kehidupan  masyarakat,  kata  kredit  sering  dipersamakan  dengan  pengertian  pinjaman  atau utang.
Secara  etimologi,  kata  kredit  berasal  dari  bahasa  Yunani,  yaitu  :  “ Credere ”  yang berarti  “kepercayaan”.  Seorang  yang  memperoleh  kredit  berarti  memperoleh  suatu kepercayaan
Pengertian  kredit  apabila  ditinjau  dari  sudut  ekonomi  adalah  suatu  penundaan pembayaran  dimana  pengembalian  atas  penerimaan  uang  atau  barang  (prestasi)  tidak dilakukan bersamaan pada saat menerimanya, akan tetapi pengembaliannya dilakukan pada saat tertentu yang akan  datang  mengemukakan sebagai berikut :
“Kredit  adalah  hak  untuk  menerima  pembayaran  atau  kewajiban  untuk  melakukan pembayaran pada waktu diminta atau pada waktu yang akan datang karena penyerahan barang-barang sekarang”
“Menyerahkan  secara  sukarela  sejumlah  uang  untuk  dipergunakan  secara  bebas  oleh penerima  kredit.  Penerima  kredit  berhak  untuk  mempergunakan  pinjaman  itu  untuk keuntungannya  dengan  kewajiban  mengembalikan  jumlah  pinjaman  itu  di  belakang hari
Selain  batas  pengertian  kredit  yang  dikemukakan  oleh  para  ahli  tersebut  di  atas, pengertian kredit secara yuridis pun ditemukan dalam Pasal 1 Undang-Undang No. 7 Tahun 1998  tentang  Perubahan  Undang-Undang  No.  7  Tahun  1992  tentang  Perbankan  yang merumuskan pengertian kata kredit sebagai berikut :
“Kredit adalah penyediaan uang atau tagihan-tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu,  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  pinjam  meminjam  antara  bank  dengan pihak  lain.  Yang  mewajibkan  pihak  peminjam  untuk  melunasi  hutangnya  setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga”.
Unsur-unsur esensial dalam konsep kredit sebagai berikut :
a.      Kepercayaan.  Berdasarkan  analisis  yang  dilakukan  terhadap  kredit  bank,  yaitu kredit  yang  diberikan  itu  dapat  dikembalikan  sesuai  dengan  persyaratan  yang disepakati bersama;
b.     Agunan. Setiap kredit yang akan diberikan selalu disertai barang  yang berfungsi sebagai  jaminan  bahwa  kredit  yang  diterima  oleh  calon  debitor  pasti  akan dilunasi dan ini akan meningkatkan kepercayaan pihak bank;
c.      Jangka  waktu.  Pengembalian  kredit  didasarkan  pada  jangka  waktu  tertentu  yang layak, jangka waktu berakhir jika kredit dilunasi;
d.      Risiko.  Jangka  waktu  pengembalian  kredit  mengandung  risiko  terhalang  atau terlambat, atau macetnya pelunasan kredit;
e.      Bunga  bank.  Setiap  pemberian  kredit  selalu  disertai  imbalan  berupa  bunga  yang wajib  dibayar  oleh  calon  debitor  dan  ini  merupakan  keuntungan  yang  diterima oleh bank;
f. Kesepakatan.  Semua  persyaratan  pemberian  kredit  dan  prosedur  pengembalian kredit  serta  akibat  hukumnya  adalah  hasil  kesepakatan  dan  dituangkan  dalam akta perjanjian yang disebut kontrak kredit.
Berkaitan  dengan  hal  di  atas  berarti  bahwa  kredit  hanya  dapat  diberikan  kepada mereka  yang  dipercaya  mampu  mengembalikan  kredit  di  kemudian  hari.  Jika  dijabarkan lebih  lanjut  lagi  bahwa  pemenuhan  kewajiban  mengembalikan  pinjaman  itu  sama  artinya dengan kemampuan memenuhi prestasi suatu perikatan.
Bank dalam menyalurkan kreditnya selalu menerapkan prinsip 5 C, itu adalah :
1. Character adalah kepribadian, moral, kejujuran calon debitor selalu harus diteliti seksama  terutama  dalam  menghadapi  debitor  yang  baru.  Hal-hal  yang  perlu diteliti  adalah  sifat  pribadi  yang  meliputi  cara  hidup,  keadaan  keluarga,  riwayat dan nama baik calon debitor di masyarakat.
2. Capacity adalah kemampuan debitor dalam mengendalikan dan mengembangkan usahanya  serta  kesanggupannya  dalam  menggunakan  kredit  yang  bakal diterimanya.  Hal  ini  terkait  dengan  latar  belakang  pendidikan,  pengalaman  dan keadaan usahanya pada waktu permohonan kredit diajukan.
3. Capital adalah suatu modal yang dimiliki debitor pada waktu permohonan kredit diajukan.  Keadaan  perusahaan  yang  dikelolanya  harus  dinilai  dengan  cermat sebelum permohonan dikabulkan seluruhnya, sebagian atau ditolak sama sekali.
4. Colleteral adalah  agunan  atau  jaminan  berupa  benda  yang  diberikan  oleh  calon debitor.  Dengan  jaminan  ini  maka  bank  akan  lebih  terjamin  bahwa  kredit  yang diberikannya akan dapat diterima kembali pada waktu yang ditentukan.
5. Condition adalah  keadaan  ekonomi  pada  umumnya,  keadaan  ekonomi  nasional dan  keadaan  ekonomi  calon  debitor.  Hal  ini  dimaksudkan  agar  dapat  diketahui kedudukannya.
Sekalipun  prinsip  5  C  sebagaimana  terurai  di  atas  telah  diterapkan,  bukan  berarti bahwa perjanjian kredit tersebut akan berlangsung sebagaimana diharapkan. Dalam praktek tidak  jarang  para  debitor  yang  telah  memperoleh  kredit  dalam  jumlah  besar  bahkan menggunakan sindikasi-sindikasi bank, timbul itikad buruk untuk menghindari pembayaran kewajibannya.
Tipologi  kredit  bermasalah  sebagaimana  tergambar  dalam  Surat  Edaran  Bank Indonesia  No.  31/147/Kep/Dir  tanggal  12  November  1998,  tentang  Kualitas  Kredit,  yang menunjukkan unsur-unsur kredit bermasalah sebagai berikut
1. Kurang Lancar
a.  Terdapat  tunggakan  pembayaran  pokok  dan  atau  bunga  yang  telah melampaui 90 hari;
b    Terdapat ceruka/overdraft yang  berulang  kali  khususnya  untuk  menutupi kerugian operasional dan kekurangan arus kas;
c.    Hubungan  debitor  dengan  bank  memburuk  dan  informasi  keuangan  debitor tidak dapat dipercaya;
d     Dokumentasi kredit kurang lengkap dan pengikatan agunan yang lemah;
e    Pelanggaran terhadap persyaratan pokok kredit;
f Perpanjangan kredit untuk menyembunyikan kesulitan keuangan.
2. Diragukan
a    Terdapat  tunggakan  pembayaran  pokok  dan/atau   bunga  yang  telah melampaui 180 hari sampai dengan 270 hari;
b.  Terjadi overdraft yang  bersifat  permanen  khususnya  untuk  menutupi kerugian operasional dan kekurangan arus kas;
c.  hubungan  debitor  dengan  bank  memburuk  dan  informasi  keuangan  debitor tidak dapat dipercaya;
d.  Dokumentasi kredit kurang lengkap dan pengikatan agunan yang lemah;
e.  pelanggaran  yang  prinsipil  terhadap  persyaratan  pokok  dalam  perjanjian pokok;
3. Macet
a.  Terdapat  tunggakan  pembayaran  pokok  dan/atau   bunga  yang  telah melampaui 270 hari;
b  Dokumentasi kredit kurang lengkap dan/atau pengikatan agunan tidak ada;

## 3. Pengertian Pengendalian Internal
Sistem  Akuntansi  adalah  metode  dan  prosedur  untuk  mencatat  dan  melaporkan informasi  keuangan  yang  disediakan  bagi  perusahaan  atau  suatu  organisasi  bisnis.  Sistem akuntansi  yang  diterapkan  dalam  perusahaan  besar  sangat  kompleks.  Kompleksitas  sistem tersebut  disebabkan  oleh  kekhususan  dari  sistem  yang  dirancang  untuk  suatu  organisasi bisnis sebagai akibat dari adanya perbedaan kebutuhan akan informasi oleh manajer, bentuk dan jalan transaksi laporan keuangan. Sistem akuntansi terdiri atas dokumen bukti alat-alat pencatatan,  laporan  dan  prosedur  yang  digunakan  perusahaan  untuk  mencatat  transaksi- transaksi serta melaporkan hasilnya. Operasi suatu sistem akuntansi meliputi tiga tahapan:
1. Harus mengenal dokumen bukti transaksi yang digunakan oleh perusahaan, baik mengenai jumlah fisik mupun jumlah rupiahnya, serta data penting lainnya yang berkaitan dengan transaksi perusahaan.
2. Harus mengelompokkan dan mencatat data yang tercantum dalam dokumen bukti transaksi kedalam catatan-catatan akuntansi.
3. Harus  meringkas  informasi  yang  tercantum  dalam  catatan-catatan  akuntansi menjadi  laporan-laporan  untuk  manajemen  dan  pihak-pihak  lain  yang berkepentingan.
Sistem  Pengendalian  Internal  adalah  suatu  sistem  usaha  atau  sistem  sosial  yang dilakukan perusahaan yang terdiri dari struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran untuk menjaga  dan  mengarahkan  jalan  perusahaan  agar  bergerak  sesuai  dengan  tujuan  dan program perusahaan dan mendorong efisiensi serta dipatuhinya kebijakan manajemen. 1
a. Sistem  Pengendalian  Internal  yang  handal  dan  efektif  dapat  memberikan informasi yang tepat bagi manajer maupun dewan direksi yang bagus untuk mengambil  keputusan  maupun  kebijakan  yang  tepat  untuk  pencapaian tujuan perusahaan yang lebih efektif pula.
b. Sistem Pengendalian Internal berfungsi sebagai pengatur sumber daya yang telah  ada  untuk  dapat  difungsikan  secara  maksimal  guna  memperoleh pengembalian (gains) yang maksimal pula dengan pendekatan perancangan yang menggunakan asas Cost-Benefit.

## 4. Unsur-unsur Sistem Pengendalian Internal
Untuk menciptakan sistem pengendalian intern yang baik dalam perusahaan maka ada empat unsur pokok yang harus dipenuhi antara lain :
a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggungjawab fungsional secara tegas. Struktur organisasi merupakan kerangka ( framework ) pembagian tanggung jawab fungsional  kepada  unit-unit  organisasi  yang  dibentuk  untuk  melaksanakan  kegiatan- kegiatan  pokok  perusahaan.  Dalam  perusahaan  manufaktur  misalnya,  kegiatan pokoknya  adalah  memproduksi  dan  menjual  produk.   Untuk  melaksanakan  kegiatan pokok tersebut dibentuk departemen produksi, departemen pemasaran, dan departemen keuangan  dan  umum.  Departemen-departemen  ini  kemudian  terbagi-bagi   lebih  lanjut menjadi  unit-unit  organisasi  yang  lebih  kecil  untuk  melaksanakan  kegiatan-kegiatan perusahaan.
b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya.
Dalam organisasi setiap transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari pejabat yang memiliki  wewenang  untuk  menyetujui  terjadinya  transaksi  tersebut.  Oleh  karena  itu dalam  organisasi  harus  dibuat  sistem  yang  mengatur  pembagian  wewenang  untuk otorisasi  atas  terlaksananya  setiap  transaksi  dalam  organisasi.  Oleh  karena  itu penggunaan  formulir  harus  diawasi  sedemikian  rupa  guna  mengawasi  pelaksanaan otorisasi.
c. . Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi Adapun  cara-cara  yang  umumnya  ditempuh  oleh  perusahaan  dalam  menciptakan praktik yang sehat adalah
a. Penggunaan  formulir  bernomor  urut  bercetak  yang  pemakaiannya  harus dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang. Karena formulir merupakan alat yang memberikan otorisasi terlaksananya transasksi.
b. Pemeriksaan mendadak ( surprised audit ). Pemeriksaan mendadak dilaksanakan  tanpa  pemberitahuan  terlebih  dahulu  kepada  pihak  yang  akan diperiksa, dengan jadwal yang tidak teratur.
c. Setiap  transaksi  tidak  boleh  dilaksanakan  dari  awal  sampai  akhir  oleh  satu orang  atau  satu  unit  organisasi,  tanpa  campur  tangan  dari  orang  atau  unit organisasi lain.
d. Perputaran  jabatan  ( job  rotation ).  Perputaran  jabatan  yang  diadakan  secara rutin akan dapat menjaga independensi pejabat dalam melaksanakan tugasnya, sehingga persekongkolan diantara mereka dapat dihindari.
e. Keharusan mengambil cuti bagi karyawan yang berhak. Karyawan perusahaan diwajibkan mengambil cuti yang menjadi haknya.
f. Secara  periodik  diadakan  pencocokan  fisik  kekayaan  dengan  catatan.  Untuk menjaga  kekayaan  organisasi  dan  mengecek  ketelitian  dan  keandalan  catatan akuntansinya.
g. Pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk mengecek efektivitas untur- unsur sistem pengndalian yang lain.
d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggungjawabnya Untuk  mendapatkan  karyawan  yang  kompeten  dan  dapat  dipercaya  berbagai cara berikut ini dapat ditempuh :
1. Seleksi  calon  karyawan   berdasarkan  persyaratan  yang  dituntut  oleh pekerjaannya.  Untuk  memperoleh  karyawan  yang  mempunyai  kecakapan sesuai  dengan  tuntutan  tanggung  jawab  yang  akan  dipikulnya,  manajemen harus  mengadakan  analisis  jabatan  yang  ada  dalam  perusahaan  dan menentukan syarat-syarat yang dipenuhi oleh calon karyawan yang menduduki jabatan tersebut.
2. Pengembangan  pendidikan  karyawan  selama   menjadi  karyawan  perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya.
Misalnya  untuk  menjamin  transaksi  penjualan  dilaksanakan  oleh  karyawan  yang kompeten  dan  dapat  dipercaya,  pada  saat  seleksi  karyawan  untuk  mengisi  jabatan masing-masing  kepala  fungsi  pembelian,  kepala  fungsi  penerimaan  dan  fungsi akuntansi,  manajemen  puncak  membuat  uraian  jabatan  ( job  description )  dan  telah menetapkan  persyaratan  jabatan  ( job  requirements ).   Dengan  demikian  pada  seleksi karyawan untuk  jabatan-jabatan tersebut  telah digunakan persyaratan jabatan tersebut sebagai kriteria seleksi.

## 5.Struktur Pengendalian Intern
Struktur pengendalian intern terdiri dari 5 (lima) komponen, yaitu
1. Lingkungan Pengendalian Merupakan  dasar  dari  komponen  pengendalian  yang  lain  yang  secara  umum dapat memberikan acuan disiplin. Meliputi :  Integritas, Nilai Etika, Kompetensi personil perusahaan, Falsafah Manajemen dan gaya operasional, cara manajmene di  dalam  mendelegasikan  tugas  dan  tanggung  jawab,  mengatur  dan mengembangkan personil, serta, arahan yang diberikan oleh dewan direksi.
2. Penilaian Resiko Identifikasi dan analisa atas resiko yang relevan terhadap pencapaian tujuan yaitu mengenai  penentuan  “bagaimana  resiko  dinilai  untuk  kemudian  dikelola”. Komponen ini hendaknya mengidentifikasi resiko baik internal maupun eksternal untuk  kemudian  dinilai.  Sebelum  melakukan  penilain  resiko,  tujuan  atau  target hendaknya  ditentukan  terlebih  dahulu  dan  dikaitkan  sesuai  dengan  level- levelnya.
3. Aktivitas Pengendalian Kebijakan  dan  prosedur  yang  dapat  membantu  mengarahkan  manajemen hendaknya  dilaksanakan.  Aktivitas  pengendalian  hendaknya  dilaksanakan dengan  menembus  semua  level  dan  semua  fungsi  yang  ada  di  perusahaan. Meliputi  :  aktifitas-aktifitas  persetujuan,  kewenangan,  verifikasi,  rekonsiliasi, inspeksi atas kinerja operasional, keamanan sumberdaya (aset), pemisahan tugas dan tanggung jawab.
4. Informasi dan Komunikasi Menampung  kebutuhan  perusahaan  di  dalam  mengidentifikasi,  mengambil,  dan mengkomukasikan  informasi-informasi  kepada  pihak  yang  tepat  agar  mereka mampu  melaksanakan  tanggung  jawab  mereka.  Di  dalam  perusahaan (organisasi), Sistem informasi merupakan kunci dari komponen pengendalian ini. Informasi  internal  maupun  kejadian  eksternal,  aktifitas,  dan  kondisi  maupun prasyarat  hendaknya  dikomunikasikan  agar  manajemen  memperoleh  informasi mengenai  keputusan-keputusan  bisnis  yang  harus  diambil,  dan  untuk  tujuan pelaporan eksternal.
5. Pengawasan Pengendalian  intern  seharusnya  diawasi  oleh  manajemen  dan  personil  di  dalam perusahaan.  Ini  merupakan  kerangka  kerja  yang  diasosiasikan  dengan  fungsi internal  audit  di  dalam  perusahaan  (organisasi),  juga  dipandang  sebagai pengawasan  seperti  aktifitas  umum  manajemen  dan  aktivitas  supervise.  Adalah penting bahwa defisiensi pengendalian intern hendaknya dilaporkan ke atas. Dan pemborosan  yang  serius  seharusnya  dilaporkan  kepada  manajemen  puncak  dan dewan direksi.

## 6.Prinsip-prinsip Sistem Pengendalian Intern
Untuk  dapat  mencapai  tujuan  pengendalian  akuntansi,  suatu  sistem  harus  memenuhi enam prinsip dasar pengendalian intern yang meliputi
1.     Pemisahan fungsi
Tujuan utama pemisahan fungsi untuk menghindari dan pengawasan  segera atas kesalahan atau ketidakberesan. Adanya pemisahan fungsi untuk dapat mencapai suatu efisiensi pelaksanaan tugas.
2.     Prosedur pemberian wewenang Tujuan  prinsip  ini  adalah  untuk  menjamin  bahwa  transaksi  telah  diotorisir  oleh orang yang berwenang.
3.     Prosedur dokumentasi Dokumentasi  yang  layak  penting  untuk  menciptakan  sistem  pengendalian akuntansi  yang  efektif.  Dokumentasi  memberi  dasar  penetapan  tanggungjawab untuk pelaksanaan dan pencatatan akuntansi.
4.     Prosedur dan catatan akuntansi Tujuan  pengendalian  ini  adalah  agar  dapat  disiapkannya  catatan-catatan akuntansi  yang  yang  teliti  secara  cepat  dan  data  akuntansi   dapat  dilaporkan kepada pihak yang menggunakan secara tepat waktu.
5.     Pengawasan fisik Berhubungan  dengan  penggunaan  alat-alat  mekanis  dan  elektronis  dalam pelaksanaan dan pencatatan transaksi.
6.     Pemeriksaan intern secara bebas Menyangkut  pembandingan  antara  catatan  asset  dengan  asset  yang  betul-betul ada, menyelenggarakan rekening-rekening kontrol dan mengadakan perhitungan kembali  penerimaan  kas  .  Ini  bertujuan  untuk  mengadakan  pengawasan kebenaran data

## 7. Kerangka Teoritik

## Hipotesis Penelitian
Diduga  Adanya  Pengaruh  Pengendalian  Internal  Terhadap  Tingkat  Kredit  Macet  Dalam Proses Pembiayaan Sepeda Motor PT. Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten

## METODOLOGI PENELITIAN
Metode yang digunakan adalah  metode kuantitatif asosiatif dimana untuk mengetahui keeratan hubungan antara suatu variabel dengan variabel lain dengan uji statistik

## Populasi dan  Sampel
1. Populasi
Yang  menjadi  populasi  ádalah  karyawan  pada  PT.  Radana  Finance  Cabang Tangerang Kota, Banten sebanyak 50 orang
2. Sampel

## Variabel X
1. Pemisahan Fungsi 2. Prosedur Pemberian Wewenang
3. Prosedur Dokumentasi
4. Prosedur dan Catatan Akuntansi
5. Pengawasan Fisik 6. Pemeriksaan Intern secara bebas Variabel Y
1. Kepercayaan 2. Agunan
3. jangka waktu
4. Risiko
5. Bunga Bank
Data  yang diambil dengan mengambil sample  yang didapat dari karyawan  pada PT.  Radana  Finance  Cabang  Tangerang  Kota,  Banten  dengan  menggunakan metode random sampling sebanyak 44 responden.

## Teknik Pengumpulan Data
Sesuai dengan metode penelitian yang digunakan yakni metode kuantitatif, maka untuk memperoleh data yang diperlukan dalam penelitian ini pengumpulan data akan dilakukan dengan metode-metode sebagai berikut:
1.  Perpustakaan
Yaitu  pengumpulan  data-data  dengan  cara  mempelajari  berbagai  bentuk  bahan- bahan  tertulis  seperti  buku-buku  penunjang  kajian,  bentuk  bahan-bahan  tertulis seperti  buku-buku  kajian,  majalah,catatan  maupun  referensi  lain  yang  bersifat tertulis.
2.  Penyebaran Angket /Kuisioner Pada  penelitian  survei,  penggunaan  kuisioner  merupakan  hal  pokok  untuk pengumpulan  data.  Teknik  penyebaran  angket  /kuisioner    Dengan  jalan menyebarkan formulir daftar pertanyaan, diajukan secara tertulis kepada sejumlah subyek untuk mendapatkan jawaban (tanggapan responden) tertulis seperlunya. Dengan  metode  ini  instrumen  yang  diajukan  adalah  kuisioner  atau  daftar pertanyaan  yaitu  sejumlah  pertanyaan  tertulis  yang  dilengkapi  dengan  pilihan jawaban.( SS, S, KS, TS, STS)
3.  Observasi
Dalam  melakukan  observasi  penulis  mengamati  tentang  pengendalian  internal terhadap  tingkat  kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  sepeda  motor    pada  PT. Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten
4.  Wawancara
Salah satu metode pengumpulan data dengan jalan wawancara  yaitu mendapatkan informasi dengan cara bertanya langsung kepada karyawan
Teknik  pengumpulan  data  dengan  cara  melakukan  wawancara  dengan  responden antara lain.

## Teknik Analisis Data
Untuk mengetahui tanggapan karyawan tentang pengendalian internal terhadap tingkat kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  sepeda  motor    PT  Radana  Finance  Cabang Tangerang Kota, Banten yang menjadi tolok ukur dalam penelitian ini adalah
1. Variabel  X  adalah  jumlah  skor  dari  pernyataan  responden  tentang  pengendalian internal PT Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten
b. Variabel  Y  adalah  jumlah  skor  dari  pernyataan  tentang  tingkat  kredit  macet dalam proses pembiayaan sepeda motor  PT Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten
Rumus yang digunakan Dengan menggunakan program komputer Statistik SPSS
19 untuk menghitung data skripsi dan menggunakan rumus:
1. Regresi linier Sederhana
Y=a+bX
Y =Dependent Variabel X = Independent Variabel a = konstanta regresi b = kemiringan garis regresi
2.Uji Korelasi
3. Uji Signifikan (Uji Statistik)
Uji signifikan ini menggunakan rumus uji t yaitu:
2 1 2 XY XY r n r th   
Dengan keterangan sebagai berikut : t    : Nilai uji t r    : Koefisiensi kolerasi n   : Banyaknya sampel

## 3.9.  Hipotesis Statistik
Dengan hiptesis secara statistik adalah
Ho:  untuk  menyatakan  tidak  adanya  pengaruh  pengendalian  internal  terhadap  tingkat kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  sepeda  motor    PT  Radana  Finance  Cabang Tangerang Kota, Banten
Ha:Untuk menyatakan adanya pengaruh pengendalian internal terhadap tingkat kredit macet dalam proses pembiayaan sepeda motor  PT Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten Jika:
Ha  lebih  kecil  dari  Ho,  maka  tidak  ada  pengaruh  pengendalian  internal  terhadap tingkat  kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  sepeda  motor    PT  Radana  Finance Cabang Tangerang Kota, Banten
Ha lebih besar dari Ho maka. Adanya pengaruh pengendalian internal terhadap tingkat kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  sepeda  motor    PT  Radana  Finance  Cabang Tangerang Kota, Banten
Ho: p=0  Untuk  menyatakan  tidak  adanya  pengaruh  pengendalian  internal  terhadap tingkat  kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  sepeda  motor    PT  Radana  Finance Cabang Tangerang Kota, Banten
Ha:p≠0  Untuk  menyatakan  adanya  pengaruh  pengendalian  internal  terhadap  tingkat kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  sepeda  motor    PT  Radana  Finance  Cabang Tangerang Kota, Banten

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
a. Hasil Analisis Regresi Antara X dan Y dan Uji t
Tabel 1

## Coefficientsa

## Y = 75.268- 0,548X
1. Konstanta  (a)=  75.268.artinya  dengan  tidak  perlu  penambahan  pemberian Pengendalian Internal , maka Kredit Macet Sebesar 75.268
2. Jika  Pengendalian  Internal  (X)  nilainya  naik  sebesar  1%,  maka  Kredit  Macet  (Y) nilainya -50,3.
b. Pengujian Hipotesis

## Analisis Korelasi Sederhana
Analisa ini digunakan untuk mengetahui hubungan antara satu variabel independen (X) terhadap variabel dependen (Y) secara parsial dengan menggunakan bantuan SPSS 19.0, seperti pada hasil output berikut ini :
Tabel 2
           } ) ( { } ) ( { ) ( ) ( . 2 2 2 2 y y n x x n y x y x n r xy } ) 1680 ( 67100 . 44 { } ) 2976 ( 208198 . 44 { ) 1680 ( ) 2976 ( 117350 . 44 2 2     } 2822400 2952400 { } 8856576
9160712 {
4999680 5163400     130000 . 304136 163720  0 3953768000 163720  06793802 . 195137 163720  839 , 0 
Pegendalian internal (X) dengan kredit macet (Y) menunjukan korelasi yang negatif sebesar -0,839. Nilai korelasi tersebut negatif dan signifikan mempunyai tingkat hubungan sangat kuat berada pada level interval koefisien 0,80 – 1,000. Untuk lebih jelasnya dapat dilihat pada tabel di bawah ini :

## Tabel 3 Jenis- jenis Interprestasi Skor
Sumber : Sugiyono (2007 : 214)
c. Analisis Koefisien Determinasi
Selanjutnya dilakukan analisis koefisien determinasi dengan tujuan untuk mengetahui seberapa besar kontribusi pengaruh Kualitas Pelayanan(X) terhadap Kepuasan Pelanggan(Y) dengan menggunakan koefisien sebagai berikut:
KD  = r² x 100%
= 0,839² x 100% = 0,703921 x 100% = 70,3% Atau dapat dilihat dari hasil SPSS 19.0 yaitu :

## Tabel 4
Dari tabel diatas terlihat R disebut juga dengan koefisien korelasi, dapat dibaca bahwa nilai  koefisien  korelasi  antara    variabel  Pengendalian  Internal  dan  Kredit  Macet  adalah 0.839,  berarti  hubungan  Pengendalian  Internal  dan  Kredit  Macet  adalah  sebesar  83.9%
Intervel Koefisien Intervel Koefisien 0,00 - 0,199 Sangat Rendah 0,20 -  0,399 Rendah 0,40 - 0,599 Sedang 0,60 - 0,799 Kuat 0,80 - 1,000 Sangat Kuat
sedangan  R  square  disebut  koefisien  determinasi.  Dari  tabel  di  atas  dapat  dibaca  bahwa  R Square  (R²)  adalah  0,703,  artinya  70,3%  variasi  yang  terjadi  banyak  sedikitnya  Kredit Macetdipengaruhi Pengendalian Internal dan sisanya 29,7% dipengeruhi faktor lainnya atau tidak dapat dijelaskan.
d. Uji Statistik 2 1 2 r n r t    2 839 . 0 1 2 44 839 . 0    703921 . 0 1 42 839 . 0   5448237922 . 0 4807406984 . 6 839 . 0  ) 89511323 . 11 ( ) 839 . 0 (  980 . 9 
Pada uji statistik di atas, diketahui t hitung sebesar  9.980 sedangkan untuk nilai dk = 44 (n-2) pada taraf signifikan 5% n= 42 dalam nilai-nilai distribusi t menunjukan skor nilai pembanding,  yaitu  2021.  Dengan  demikian,  sesuai  dalam  hitungan  hipotesis  statistik  jika t (9.980)>  t (2021),  maka  Ho  ditolak  dan  Ha  diterima.  Artinya  hipotesis  yang peneliti kemukakan “Pengeruh Pengendalian Internal Terhadap Tingkat Kredit Macet Dalam Proses  Pembiayaan  Sepeda  Motor  Pada  PT  Radana  Finance  Cabang  Kota  Tangerang” terbukti kebenarannya/ diterima.

## e. Uji Hipotesis
Hipotesis  tersebut  diuji  dengan  menentukan  nilai  t  hitung  dan  t  tabel yang mana yang menggunakan SPSS v. 19 diperoleh hasil perhitungan seperti yang terlihat pada tabel diatas. Dengan mengacu pada tabel tersebut khususnya kolom t, diperoleh nilai t hitung sebesar 12.270 dan segnifikan lebih kecil dari alpa 0,05
Selanjutnya dengan kriteria penerimaan hipotesis sebagai berikut :
Jika    t  hitung  >  t  tabel  maka  hipotesis  nol  atau  (Ho)  ditolak  atau hipotesis alternative (Ha) diterima, artinya ada Pengeruh Pengendalian Internal Terhadap Tingkat Kredit Macet Dalam Proses Pembiayaan Sepeda Motor Pada PT Radana Finance Cabang Kota Tangerang
Jika t hitung < t tabel, Maka hipotesis nol (Ho) diterima atau hopotesis alternative  (Ha)  ditolak,  artinya  tidak  ada  hubungan  antara  Pengendalian Internal  Terhadap  Tingkat  Kredit  Macet  Dalam  Proses  Pembiayaan  Sepeda Motor Pada PT Radana Finance Cabang Kota Tangerang
Dengan  tingkat  α  =  5%,  dan  dengan  uji  dua  pihak,  dimana  dk  (n-2)  atau  (44-2)  = 42,terdapat di tabel distribusi t = 2021. Dari tabel koefisien regresi dapat dilihat nilai t hitung berdasarkan  hasil  perhitungan  SPSS  v.19  adalah  sebesar  9.980  (negatif).  Hal  tersebut menunjukan  nilai  t  hitung  lebih  besar  dari  t  tabel  (9.980  >  dari  2021)  sehingga  Ho  ditolak
dan  Ha  diterima.  Berarti  variabel  pengendalian  internal  (X)  mempunyai  pengaruh  yang signifikan terhadap variabel kredit macet (Y).

## f. Pembahasan Hasil Penelitian
Berdasarkan  hasil  dari  Perhitungan  yang  telah  dijelaskan  dapat  diperoleh  hasil koefisien  korelasi  antara  variabel  (X)  pengendalian  internal  dan  variabel  (Y)  kredit macet  sebesar  r  =  0,839  koefisien  korelasi  dan  hasilnya  negatif,  berarti  menunjukkan semakin  tinggi  nilai  X  (pengendalian  internal),  maka  akan  semakin  rendah  nilai  Y (kredit  macet),  maka  hipotesis  yang  menyatakan  “semakin  tinggi  nilai  X,  semakin rendah nilai Y korelasi (-) Ha diterima”. Dan korelasi yang menyatakan “semakin tinggi nilai X, semakin tinggi nilai Y (+) Ho ditolak”.
Setelah  mengetahui  sifat  dan  derajad  hubungan  antara  pengendalian  internal  dan tingkat kredit macet pada PT Radana Finance Cabang Kota Tangerang kemudian akan dihitung  seberapa  Pengaruh  Pengendalian  Internal  Terhadap  Tingkat  Kredit  Macet Dalam  Proses  Pembiayaan  Sepeda  Motor  Pada  PT  Radana  Finance  Cabang  Kota Tangerang  dengan  menggunakan  Koefisien  Determinasi  (0,839) 2 100%  =  70,3%  yang artinya  pengendalian  internal  terhadap  kredit  macet  memberikan  peran  atau  kontribusi sebesar  70,3% sedangkan 29,7 % diperkirakan masih dipengaruhi faktor lain.

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  penulis  peroleh  didapat  kesimpulan  sebagai berikut :
1. Terdapat  pengaruh  pengendalian  internal  terhadap  tingkat  kredit  macet  dalam proses  pembiayaan  pada  PT  Radana  Finance  cabang  kota  tangerang  yaitu signifikan.  Berdasarkan  dari hasil uji statistik dengan   hasil perbandingan t  hitung dan t  tabel  ditemukan  t  hitung =   9.980 dan t  tabel  = 2021  maka t  hitung  > dari t tabel.
2. Dari  hasil  penelitian  ini  besarnya  pengaruh  pengendalian  internal  terhadap  tingkat kredit  macet  dalam  proses  pembiayaan  pada  PT  Radana  Finance  cabang  kota tangerang  sebesar  0,839  yang  artinya  terdapat  pengaruh  yang  kuat  antara pengendalian internal terhadap kredit macet.
Implikasi
1. Hasil  yang  diperoleh  dari  penelitian  ini  menunjukkan  hubungan  dan  pengaruh yang  negatif  antara    Pengendalian  Internal  terhadap  Kredit  Macet  pada  PT. Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten.
2. Hasil  yang  diperoleh  dari  penelitian  ini  menunjukkan  adanya  hubungan  dan pengaruh  yang  negatif  dan  signifikan  antara  Pengendalian  Internal  terhadap Kredit Macet pada PT. Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten.
Pada  umumnya  Pengendalian  PT.  Radana  Finance  Cabang  Tangerang  Kota, Banten.  merupakan  hal  yang  sangat  penting  dalam  mengurangi  Kredit  Macet pada  Debitur  ,  sepertinya  dalam  penelitian  ini  apabila  Pengendalian  Internal kurang memadai, maka tentunya Kredit Macet juga akan Meningkat. Sebaliknya apabila  Pengendalian  Internal  layak  atau  cukup  baik,  maka  tentunya TingkatKredit Macet akan semakin kecil atau berkurang.

## Saran
1. Dalam rangka Mengurangi Kredit Macet pada PT. Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten perlu di tingkatkan untuk Pengendalian Internalnya
2. Perlu dicari alternatif kebijakan dalam upaya mengurangi tingkat kredit pada pada PT. Radana Finance Cabang Tangerang Kota, Banten.

## DAFTAR PUSTAKA
Arif Pratisto, 2011, Masalah Statistik dan rancangan percobaan Dengan SPSS 19 , PT Elex Media Komputindo, Jakarta
Danang Sunyoto, 2009, Analisa regrsi dan Uji Hipotesis , PT Buku kita, Jakarta
Krisna, 2010, Analisis Kebijakan Perbankan Nasional ,  PT Elexmedia Komputindo,Jakarta,
Lukman Dendawijaya, 2009, Manajemen Perbankan , Jakarta Ghalia Indonesia
Masri Singa Rimbun , 2008 Metodolopi Penelitian , LPBES, Jakarta
Rahmat Firdaus, 2008, Manajemen Perkreditan Bank Umum , Bandung Alfabeta,
Sugiyono, 2011, Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D , Bandung: Alfabeta Sumarwan, Ujang. 2012, Riset Pemasaran dan Komunikasi . Bogor: PT. Penerbit IPB Press Sunyoto, Danang. 2009, Analisa Regresi dan Uji Hipotesis , Jakarta: PT Buku Kita http:/www.radamafinance.co.id/VisiMisi.php
http://www.pengertianahli.com/2013/12/pengertian-hipotesis-penelitian.html
http://keuanganlsm.com/article/sistem-akuntansi-dan-keuangan/sistem-pengendalian-intern- spi/
http://www.ojk.go.id/peraturan -bank-indonesia-nomor-14-27-pbi-2012 http://www.ojk.go.id/surat-edaran-bank-indonesia-nomor-12-6dpbs