ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL DALAM PEMBERIAN KREDIT PADA LEMBAGA PERKREDITAN DESA (LPD) DESA PAKRAMAN TULANGNYUH CABANG KLUNGKUNG

## Sarifah
Jurusan Pendidikan Ekonomi, Fakultas Ekonomi Universitas Pendidikan Ganesha Singaraja,
Indonesia
e-mail: ifahmuslimah817@gmail.com

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mendeskripsikan sistem  pengendalian  internal  pemberian  kredit,  kendala yang    dihadapi    dalam    melaksanakan    sistem    pengendaian  intern    pemberian    kredit,   upaya    untuk mengatasi  kendala  dalam  sistem  pengendalian  intern  pemberan  kredit  pada  LPD  Desa  Tulangyuh Cabang Klungkung.   Penelitian ini merupakan penelitian deskriptif kualitatif. Subjek  penelitian ini adalah LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang  klungkung, Sedangkan objek  penelitian ini  adalah  sistem  pengendalian internal  pemberian kredit,  kendala  dalam  sistem  pengendaian intern pemberian kredit  dan  upaya  untuk mengatasi  kendala  dalam  sistem  pengendalian  intern  pemberan  kredit . Data  dikumpulkan  dengan metode  wawancara  dan  dokumentasi.    Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  (1)  sistem  pemberian kredit  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh  Cabang  Klungkung  melalui  beberapa  tahapan  meliputi  tahap permohonan  pinjaman  kredit,  tahap  penelitian  dan  analisis,  tahap  keputusan,  tahap  administrasi  dan tahap  pencairan  kredit,  (2)  kendala-kendala  dalam  sistem  pengendalian  intern  pemberian  kredit  yaitu adanya  karyawan  yang  memiliki  tugas  rangkap  dan  kurangnya  sarana  dan  prasarana, (3)  upaya  yang dilakukan untuk mengatasi kendala dalam sistem  pengendalian intern pemberian kredit yaitu LPD Desa Tulangnyuh  sudah  melakukan  seleksi  perekrutan  karyawan  pada  bagian  administrasi  dan  LPD  telah menambah sarana dan prasana untuk mempermudah proses analisa dalam pemberian kredit.

## Kata Kunci: sistem pengendalian internal, pemberian kredit

## Abstract
This study aims to describe the internal control system of credit, obstacles encountered in implementing internal crediting system of credit, efforts to overcome the constraints in internal credit control system in LPD  Tulangyuh  Village  Klungkung  Branch.  This  research  is  a  qualitative  descriptive  research.  The subject of this research is LPD Desa Tulangnyuh Branch klungkung, While the object of this research is the  internal  control  system  of  credit  provision,  constraints  in  the  internal  crediting  system  of  credit  and efforts to overcome the obstacle in internal control system of credit. Data were collected by interview and documentation  method.  The  results  of  this  study  indicate  that  (1)  the  crediting  system  in  LPD  Desa Tulangnyuh Klungkung Branch through several stages include the loan loan application stage, research and analysis phase, decision stage, administration stage and credit disbursement stage. (2) obstacles in the  internal control system  of  credit  provision is  the  existence of  employees who  have double duty and lack  of  facilities  and  infrastructure.  (3)  the  effort  taken  to  overcome  the  obstacle  in  the  internal  control system of credit provision, LPD Desa Tulangnyuh has done the selection of recruitment of employees in the administration and LPD has added facilities and facilities to ease the process of analysis in lending.
Keywords: internal control system, lending

## PENDAHULUAN
Negara  yang  berhasil  dapat  dilihat  dari segi  pembangunan  terutama  di  bidang
perekonomiannya.  Perekonomian  akan menjadi dasar untuk mewujudkan keberhasilan   pembangunan   di   bidang
lainnya.  Indonesia  adalah  negara  yang berkembang, sehingga sangat
diperlukan  sebuah  strategi  yang  dapat menjadi  dasar  dalam  pengembangan sektor  pembangunannya.  Keberhasilan dari pembangunan di bidang
perekonomian  akan  tercapai  apabila masyarakat mampu
optimal mengembangkan  usaha-usaha yang dijalankannya. Industri,  Perternakan, Pertanian,  Perikanan  dan  semua  hal yang  menyangkut  usaha  masyarakat adalah  dasar  untuk  mengembangkan pembangunan   di   negeri   ini,   namun pada kenyataannya keterbatasan  modal menjadi  hambatan  khususnya  bagi usaha    menengah.    Bank    menjadi sumber  modal  yang  sangat  sentral  bagi para    pengusaha    di    negeri    ini,    tetapi tidak  semudah  itu  untuk  mendapatkan bantuan  kredit  dari  Bank.  Maka  dari  itu selain  dengan  adanya  lembaga  seperti koperasi  di  daerah,  sebagai  lembaga perkreditan  untuk  masyarakat  kelas menengah  kebawah  ada  pula  lembaga perkreditan  yang  bernama  Lembaga Perkreditan  Desa  (LPD). Lembaga Perkreditan Desa adalah sebuah terobosan dari pemerintah daerah untuk menjadi  sumber  modal  di  daerah khususnya  untuk  masyarakat  di  desa.
Menurut  Hasibuan  (2006)  kredit adalah   semua   jenis   pinjaman   yang harus dibayar kembali bersama bunganya     oleh     peminjam     sesuai dengan    perjanjian    yang    telah disepakati.     Lebih     lanjut     dijelaskan menurut  Thamrin  (2012)  istilah  kredit berasal    dari    bahasa    yunani    yaitu credere yang berarti kepercayaan.
Iskandar     (2008)     menyatakan kredit   merupakan   piutang   bagi   bank yang pelunasannya ( repayment ) merupakan  suatu kewajiban  yang  harus dikembalikan         debitur         terhadap kewajiban  utangnya,  sehingga  risiko kredit    macet    dapat    dihindari.    Lebih lanjut  dijelaskan  menurut  Djumhana (2000)  menyatakan  kredit  macet  yaitu apabila  tidak  memenuhi  kriteria  lancar, kurang lancar,dan diragukan atau memenuhi    kriteria    diragukan,    tetapi dalam  jangka  waktu  21  bulan  sejak digolongkan     diragukan     belum     ada
pelunasan  atau  usaha  penyelamatan kredit.  Pengelolaan  keuangan  di  LPD akan    sangat    dibutuhkan    agar operasional  dari  LPD  ini  dapat,  terus berjalan dengan terus mengatasi permasalahan-permasalahan yang akan    timbul.    Dalam    pemberian pinjaman  modal  atau  kredit  kepada masyarakat,  LPD  setidaknya  memiliki kriteria-kriteria      yang      pasti      terhadap calon  penerima  kredit  itu  sendiri.  Hal  ini dikarenakan  pemberian  modal  tersebut harus    memiliki    timbal    balik    yang nantinya akan dapat membantu keberlangsungan hidup LPD.
Lembaga    Perkreditan    Desa (LPD)  merupakan  salah  satu  aset  dan sumber  pendapatan  desa  pakraman memerlukan   pengelolaan   yang   baik oleh  pengurus  dan  badan  pengawas. Pembentukan    LPD    dilatarbelakangi, oleh keterbatasan modal dan
permodalan  yang  dimiliki  oleh  krama desa pakraman yang dapat menjangkau kredit-kredit yang dibutuhkan masyarakat untuk
menjalankan usahanya.    LPD    telah    mengemban fungsi  untuk  mendorong  pembangunan ekonomi  masyarakat  melalui  tabungan yang  terarah,  serta  menyalurkan  modal yang  efektif.  Disamping  itu  LPD  juga diharapkan  dapat  memberantas  sistem ijon dan gadai gelap yang saat ini kerap terjadi    di    masyarakat,    fungsi    lainnya juga diemban oleh LPD adalah menciptakan pemerataan
dan
kesempatan  kerja  bagi  masyarakat pedesaan,  baik  yang  biasa  bekerja langsung  di  LPD  maupun  yang  bisa ditampung  oleh  usaha  -usaha  produktif masyarakat  yang  dibiayai  oleh  LPD, menciptakan daya beli, serta melancarkan   lalu   lintas   pembayaran dan  pertukaran  di  desa  juga  menjadi tugas pokok LPD.
Permasalahan  yang  ada  pada Lembaga Perkreditan Desa dalam melaksanakan  kegiatan  usaha  untuk mencapai  tujuan  di  bidang  ekonomi adalah  kurangnya  SDM  (Sumber  Daya Manusia)  atau  karyawan  yang  masih sedikit,  adanya  karyawan  yang  memiliki tugas  rangkap,  dan  masalah  para nasabah   dari   LPD   yang   merupakan
krama  desa  pakraman  yang  belum sepenuhnya  lancar  membayar  cicilan kredit di LPD.
Menurut          Ismail          (2010) menyatakan   kredit   macet   merupakan kredit  yang  telah  disalurkan  oleh  bank, dan      nasabah      dapat      melakukan pembayaran  atau  melakukan  angsuran sesuai   dengan   perjanjian   yang   telah ditandatangani oleh bank dan nasabah. Mudrajad    Kuncoro    dan    Suhardjono (2002)    menjelaskan    bahwa       kredit macet  adalah  suatu  keadaan  dimana nasabah       sudah       tidak       sanggup membayar     sebagian     atau     seluruh kewajibannya kepada bank seperti yang telah    diperjanjikan,    timbulnya    kredit macet       pada       dunia       perbankan disebabkan       oleh       beberapa       hal diantaranya     karena     adanya     unsur kesengajaan         untuk         melanggar kebijakan   dan   prosedur    yang    telah ditetapkan oleh bank.
Selain  itu  banyaknya  persaingan dari     lembaga   keuangan    yang    lain masuk    kepedesan    seperti    KUD
(Koperasi Unit
Desa) dan lain sebagainya.  Dari  permasalahan  di  atas dapat  menyebabkan  kineja  LPD  kurang efektif. Salah satu LPD yang mengalami masalah  seperti  ini  adalah  LPD  Desa Pakraman
Tulangnyuh Cabang
Klungkung.
Kredit  yang  disalurkan  kepada masyarakat  melalui  LPD  perlu  adanya pengendalian  internal  yang  memadai agar  terhindar  dari  segala  bentuk penyelewengan  yang  mungkin  terjadi, untuk itu perlu adanya sistem pengendalian  internal  dalam  pemberian kredit.  Menurut  Mulyadi  (2001)  sistem pengendalian  intern  meliputi  struktur organisasi,  metode  dan  ukuran-ukuran yang  dikoordinasikan  untuk  menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong  efisiensi  dan  mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen Penanganan  dan  pengaturan  masalah kredit benar-benar
untuk memperhatikan calon nasabahnya sesuai  dengan  faktor  yang  harus diperhatikan dalam pemberian kredit
Menurut  Kasmir  (2001),  ada beberapa  prinsip-prinsip  penilaian  kredit yang  sering  dilakukan,  yaitu  dengan analisis  5C  meliputi Character (watak), Capacity    ( kemampuan), Capital ( modal), Collateral (jaminan), Condition of Economic (kondisi Ekonomi).
Laporan    Keuangan    Publikasi
LPD Desa Pakraman Tulangnyuh
Cabang    Klungkung,    kredit    yang diberikan    tersebut    dibedakan    atas empat  kategori        diantaranya:  kredit lancar,  kredit  kurang  lancar,  kredit diragukan  dan  kredit  macet.  Adapun besarnya  kredit  macet  pada  LPD  Desa Pakraman Tulangnyuh Cabang
Klungkung  pada tahun 2015 kredit  yang disalurkan  sebesar  Rp  1.349.770.000 dan   kredit   yang   macet   sebesar   Rp 27.724.000  dengan  persentase  2,05% sedangkan pada tahun 2016 kredit yang disalurkan  sebesar  Rp  1.511.000.000 dan   kredit   yang   macet   sebesar   Rp 108.000.000  dengan  persentase  7,14%. Dari     data     tersebut     maka     dapat disimpulkan  bahwa  kredit  macet  dari tahun 2015 sampai tahun 2016
mengalami    peningkatan.    Dalam    hal pemberian kredit ini pengendalian internal       yang       memadai       sangat diperlukan    oleh   pihak    LPD.    Halim (2001) menyatakan bahwa sistem pengendalian  internal  adalah  rangkaian proses  yang  dijalankan  entitas,  yang mana     proses     tersebut     mencakup kebijakan prosedur sistematis,
bervariasi   dan   memiliki   tujuan   utama sehingga      perlu      diadakan      penelitian yang  berjudul  Analisis  Pengendalian Internal  Dalam  Pemberian  Kredit  Pada Lembaga Perkreditan Desa (LPD) Desa Pakraman        Tulangnyuh        Cabang Klungkung.
Berdasarkan latar belakang tersebut,    maka    rumuskan    masalah penelitian  ini  adalah  (1)  bagaimana sistem pengendalian internal pemberian kredit  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang Klungkung? (2) kendala- kendala       yang       dihadapi       dalam melaksanakan sistem pengendalian intern pemberian kredit pada LPD Desa Pakraman        Tulangnyuh        Cabang Klungkung?  (3) upaya apa  yang  diambil
untuk  menanggulangi  kendala-kendala sistem  pengendalian  intern  pemberian kredit  pada  LPD  Desa  Pakraman Tulangnyuh Cabang Klungkung?.
Tujuan  penelitian  ini  adalah  (1) mendeskripsikan  sistem  pengendalian internal   pemberian   kredit   pada   LPD Desa   Pakraman   Tulangnyuh   Cabang
Klungkung,
(2) mendeskripsikan kendala-kendala  yang  dihadapi  dalam melaksanakan sistem pengendalian intern  pemberian  kredit  pada  LPD  Desa
Pakraman Tulangnyuh Cabang Klungkung,  (3)  mendeskripsikan  upaya untuk  menanggulangi  kendala-kendala dalam
pelaksanaaan sistem pengendalian  intern  pemberian  kredit pada  LPD  Desa  Pakraman  Tulangnyuh Cabang Klungkung.

## METODE
Adapun  rancangan  penelitian yang digunakan adalah penelitian deskriptif  dengan  pendekatan  kualitatif, pada  LPD  Desa  Pakraman  Tulangnyuh Cabang  klungkung.  Arikunto  (2001) menyatakan    penelitian    deskriptif kualitatif yaitu peneltian yang menggambarkan  keadaan  atau  status fenomena  yang  terjadi  pada  suatu tempat.  Jenis  data  yang  digunakan adalah data kualitatif dan kualitatif. Data kualitatif    yang    diperoleh    berupa informasi  dalam  bentuk  uraian  tentang sistem  pengendalian  intern  pemberian kredit,  kendala  dalam  melaksanakan sistem pengendalian  intern,  serta upaya untuk  menanggulangi  kendala  dalam pelaksanaaan sistem pengendalian intern,  sedangkan  data  kuantitatif  data yang  berupa  angka-angka  mengenai jumlah   kredit    macet   yang    bersumber dari  LPD  Desa  Pakraman  Tulangnyuh Cabang  Klungkung.  Data  tersebut  akan diambil    dan    dikumpulkan    dengan metode  wawancara  dan  dokumentasi. Wawancara  dilakukan  kepada  Ketua LPD dan karyawan bagian kredit di LPD Desa  Tulangnyuh  Cabang  Klungkung. Data  yang  telah  terkumpul  akan  di analisis  dengan  menggunakan  teknik analisis  deskriptif  kualitatif.  Moleong (2007) mengemukakan bahwa metodelogi        kualitatif        merupakan
prosedur  penelitian  yang  menghasilkan data  deskriptif  berupa  kata-kata  tertulis maupun  lisan  dari  orang-orang  dan perilaku yang diamati. Teknik ini digunakan untuk menggambarkan keadaan  LPD  dan  menguraikan  data kualitatif  mengenai  sistem  pengendalian intern  pemberian  kredit,  kendala  dalam melaksanakan sistem pengendalian
intern, serta upaya untuk menanggulangi kendala
dalam pelaksanaan    sistem    pengendalian intern  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang  Klungkung,  sehingga  dengan menguraikan  data  tersebut  dapat  ditarik kesimpulan   dari   permasalahan   yang ada.
Subjek  penelitian  ini  adalah  LPD Desa   Pakraman   Tulangnyuh   Cabang klungkung.   Objek   dari   penelitian   ini adalah  sistem  pengendalian  internal pemberian kredit, kendala dalam
melaksanakan sistem pengendalian intern, serta upaya untuk menanggulangi kendala dalam
pelaksanaan    sistem    pengendalian intern  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang Klungkung.
Teknik  pengumpulan  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah Wawancara dan dokumentasi. wawancara  atau  interview  yaitu  peneliti melakukan    tanya    jawab    atau wawancara  dengan  narasumber  untuk mendapatkan informasi yang dibutuhkan.  Wawancara  yang  dilakukan adalah wawancara tak berstruktur ( unstructured  interview ).  dokumentasi, peneliti  menyelidiki  tentang  data  berupa formulir  pemberian  kredit,  dan  catatan- catatan tentang kredit.
Sugiyono                    (2012:222) menyatakan  dalam  penelitian  kualitatif, yang  menjadi  instrumen  atau  alat penelitian  adalah  peneliti  itu  sendiri.
Penelitian kualitatif berfungsi
menetapkan  fokus  penelitian,  memilih informan sebagai sumber data, melakukan  pengumpulan  data,  menilai kualitas  data,  analisis  data,  menafsirkan data,  dan  membuat  kesimpulan  atas temuannya.  Berkaitan  dengan  hal  itu, maka  pengumpulan  data  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah
wawancara      dengan      menggunakan
guide interview .
Pedoman wawancara guide interview instrumen    penelitian    yang digunakan untuk memperoleh data yang diinginkan  melalui  wawancara  lisan. Pedoman  ini  berupa  daftar  pertanyaan yang   ditanyakan   kepada   narasumber yaitu  Direktur  dan  karyawan  bagian kredit di LPD Desa Pakraman Tulangnyuh  Cabang  Klungkung.  Daftar pertanyaan  ini  disusun  sedemikian  rupa dan    terperinci,    sehingga    dapat menuntun dalam melaksanakan wawancara.
Penelitian    ini    disajikan    dalam bentuk deskriptif yang membahas tentang  sistem  pengendalian  intern pemberian kredit, kendala dalam melaksanakan sistem pengendalian intern, serta upaya untuk menanggulangi kendala
dalam
pelaksanaaan sistem pengendalian intern  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang Klungkung.
Tahap-tahap  analisis  data  dapat dilakukan   setelah   memperoleh   data baik  data  baik  dengan  wawancara  dan dokumentasi, kemudian data-data tersebut  diolah  dan  dianalisis  untuk mencapai    tujuan    akhir    penelitian. Tahap-tahap analisis data dapat dilakukan  dengan  beberapa  tahapan diantaranya: mengumpulkan data dengan    analisis    data,    hasil pengumpulan  data  tersebut  tentu  saja perlu  direduksi  (data reduction ),  yaitu dengan mengihtisarkan hasil pengumpulan  data  selengkap  mungkin dan  memilah-milah  ke  dalam  satuan konsep  tertentu.  Seperangkat  hasil reduksi  data  juga  perlu  diorganisasikan kedalam  suatu  bentuk  tertentu  ( display data)  sehingga  terlihat  sosoknya  secara lebih  utuh, display data  tersebut  sangat diperlukan  untuk  memudahkan  upaya pemaparan  dan  penegasan  kesimpulan ( conclusion ).

## HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil
Berdasarkan  wawancara  yang telah dilakukan dengan I Wayan Ardana selaku   Ketua   LPD   Desa   Tulangnyuh
Cabang
Klungkung, prosedur pengendalian  internal  pemberian  kredit pada  LPD  Desa  Tulangnyuh  Cabang Klungkung  dapat  dilihat  sebagai  berikut (1)  tahap  permohonan  pinjaman  kredit, pada tahap ini diawali dengan kedatangan  calon  nasabah  ke  bagian kredit  (Ni  Nyoman  Suastini)  untuk meminta  formulir  permohonan  pinjaman kredit    (modal    kerja    atau    kredit konsumtif)  dan  diisi  sesuai  dengan syarat-syarat  yang  telah  ditentukan. Calon  nasabah  mengajukan  secara tertulis  dalam  blanko  permohonan  yang dikeluarkan oleh LPD dan harus dilengkapi  oleh  pemohon  kredit  (calon nasabah)  berupa  (1)  identitas  diri  calon nasabah, (2) permohonan baru,
tambahan,
perpanjangan dan
penurunan,  (3)  nomer  Tabungan,  (4) jumlah  kredit  yang  dimohon,  (5)  suku bunga,  (6)  tujuan  penggunaan  kredit, (7)  jangka  waktu,  (8)  kesanggupan membayar,    administrasi,    bea   materai, (9)  kesanggupan  untuk  menabung,  (10) tanda  tangan  pemohon,  (11)  tanda tangan  penanggung.  Didalam  data-data yang  disajikan  diatas  dapat  dirangkum pada  blanko  permohonan  kredit.  Pada tahap  ini  permohonan  kredit  akan ditangani oleh bagian kredit (Ni Nyoman Suastini)   di   LPD   Desa   Tulangnyuh, yang  nantinya  akan  ditulis  pada  buku registrasi  permohonan  kredit  masuk. Selanjutnya  syarat-syarat  yang  harus dipenuhi  oleh  calon  nasabah  adalah sebagai  berikut.  (a)  Kredit  Modal  Kerja pada  LPD,  untuk  fasilitas  kredit  modal kerja  yang  di  peruntukkan  bagi  calon nasabah  yang  akan  digunakan  untuk tambahan modal usaha dagang, diamana   kredit   ini   merupakan   jenis kredit  dengan  sistem  bunga  menurun dan  jumlah  plafon  kredit  disesuaikan dengan  nilai  jaminan  atau  agunan  dan juga  kemampuan  bayar  dari  calon nasabah,  produk  ini  memiliki  jangka waktu 10 tahun. Dimana dalam pengajuan  permohonan  ini  nantinya perlu  disertakan  berupa  (1)  fotokopi Kartu  Tanda  Penduduk  (KTP)  suami, isteri  rangkap  dua,  (2)  fotokopi  Kartu Keluarga    (KK),    (3)    fotokopi    Buku Pemilik   Kendaraan   Bermotor   (BPKB)
dan  Surat  Tanda  Nomor  Kendaraan (STNK)   untuk   jaminan  sepeda   motor dan  mobil,  fotokopi  sertifikat,  (4)  Surat Izin Usaha Perdagangan (SIUP) dan (5) Nomer  Pokok  Wajib  Pajak  (NPWP).  (b) Kredit    Konsumtif,    merupakan    jenis kredit yang diperuntukkan sebagai pembelian   tanah,   rumah,   kendaraan dan   barang   lainnya   dimana   jangka waktu  kredit  sampai  10  tahun  dengan sistem    bunga    menurun.    Kredit konsumtif  menggunakan  jaminan  baik berupa  kendaraan  dan  sertifikat  dimana dalam pengajuan permohonan ini nantinya  perlu  disertakan  berupa  (1) fotokopi  Kartu  Tanda  Penduduk  (KTP) suami,  isteri  rangkap  dua,  (2)  fotokopi Kartu  Keluarga  (KK),  (3)  fotokopi  Buku Pemilik    Kendaraan    Bermotor    (BPKB) dan  Surat  Tanda  Nomor  Kendaraan (STNK)   untuk   jaminan  sepeda   motor dan  mobil,  fotokopi  sertifikat,  dan  (4) Nomer  Pokok  Wajib  Pajak  (NPWP). Setelah  semua  syarat-syarat  terpenuhi maka calon nasabah dapat mengajukan formulir  surat  permohonan  pinjaman kepada      bagian  kredit  (Ni  Nyoman Suastini)    dan    selanjutnya    akan dianalisa.  2)      Tahap  penelitian  dan analisam,  pada  tahap  ini  bagian  kredit (Ni    Nyoman    Suastini)    akan menganalisis  permohonan  kredit  dari segala  aspek  keuangan  maupun  non keuangan  yang  meliputi  aspek  5C  dan juga  informasi  mengenai  riwayat  kredit calon  nasabah  di  lembaga  keuangan lainnya  atau  Sistem  Informasi  Debitur (SID)  apakah  calon  nasabah  yang bersangkutan  lancar  atau  tidak  lancar dalam  masalah  pembayaran  kredit  di lembaga keuangan lainnya yang
nantinya
akan dipakai suatu pertimbangan  mengenai  diterima  atau ditolaknya  permohonan  kredit  calon nasabah.  Apabila  pada  tahap  ini  calon nasabah sudah memenuhi kriteria untuk bisa diberi kredit, maka bagian kredit (Ni Nyoman  Suastini)  akan  menyerahkan hasil    analisis    permohonan    kredit tersebut  kepada  ketua  LPD  (I  Wayan Ardana).  (3)  Tahap  keputusan,      pada tahap keputusan, hasil analisis permohonan  kredit  telah  diterima  oleh ketua     LPD     (I     Wayan     Ardana).
Selanjutnya,  I  Wayan  Ardana      akan memberikan keputusan apakah permohonan    kredit    disetujui    atau ditolak. Apabila disetujui oleh ketua LPD (I  Wayan  Ardana)  maka  bagian  kredit (Ni  Nyoman  Suastini)  akan  membuat surat perjanjian pinjaman, surat keputusan,  surat  jaminan  dan  prima nota/blanko kredit masing-masing rangkap  dua,  satu  untuk  bagian  kredit (Ni  Nyoman  Suastini)  dan  yang  satu untuk  calon  nasabah.  Apabila  nantinya dalam  penentuan  keputusan  ini  ada calon    nasabah    yang    ditolak permohonan  kreditnya karena  nilai jaminan kurang mendukung atau kemampuan     bayar     calaon     nasabah tidak  ada,  maka  bagian  kredit  (Ni Nyoman  Suastini)  akan  menyampaikan kepada   calon   nasabah   baik   melalui surat  atau  telepon.  (4)          Tahap Administrasi,  setelah  di  putuskan  dan disetujui permohonan kredit calon nasabah oleh Ketua LPD Desa Tulangnyuh  (I  Wayan  Ardana)  maka kredit bisa di realisasi. Bagian administrasi   (Ni   Kadek    Puspitawati) akan  memproses  kredit  tersebut  sesuai dengan apa yang telah menjadi keputusan  dari  Ketua  LPD  (I  Wayan Ardana) baik mengenai nominal pinjaman  kredit,  jangka  waktu,  suku bunga,    biaya-biaya    yang    timbul, jaminan  dan  jumlah  angsuran  kredit. Maka  perjanjian  kredit  bisa  dibuatkan yang    nantinya    akan    di    tandatangani oleh  calon  nasabah.  Sebelum  dilakukan penandatanganan    perjanjian    kredit calon nasabah akan diminta menunjukkan dokumen asli dari permohonan kredit seperti dokumen asli jaminan  berupa  surat  tanah  atau  surat- surat  kendaraan  bermotor.  Setelah dokumen lengkap dan sudah ditandatangani  maka  proses kredit  akan dilanjutkan  pada  tahap  pencairan kredit. (5)  Tahap  Pencairan  Kredit,  LPD  Desa Tulangnyuh  Cabang  Klungkung  akan menyetujui  pencairan  kredit  apabila syarat-syarat  yang  harus  dipenuhi  oleh calon nasabah telah  dilaksanakan. Penandatanganan    pinjaman    kredit harus  telah  selesai  sebelum  pencairan kredit,   yang   bertanggung   jawab   pada
tahap  ini  pencairan  kredit  adalah Teller
(I Ketut Wiriasa) di LPD Desa
Tulangnyuh.  Pencairan  kredit  ini  bisa berupa  pembayaran  secara  tunai  dan pemindahbukuan pada rekening tabungan nasabah. Kendala-kendala dalam melaksanakan sistem pengendalian intern  pemberian kredit  pada  LPD  Desa Pakraman Tulangnyuh Cabang Klungkung. Berdasarkan hasil wawancara    yang    telah    dilakukan dengan  I  Wayan  Ardana  selaku  ketua LPD Desa Tulangnyuh
Cabang
Klungkung, kendala-kendala yang
dihadapi  dalam  melaksanakan  sistem pengendalian  intern  pemberian  kredit pada  LPD  Desa  Tulangnyuh  Cabang Klungkung  adalah  sebagai  berikut  (1) adanya  karyawan  yang  memiliki  tugas rangkap,  karyawan di LPD Desa Tulangnyuh  Cabang  Klungkung  terlalu belum  memadai  yang  hanya  berjumlah 3 (tiga) orang yaitu Ni Nyoman Suastini, I  Ketut  Wiriasa  dan  Ni  Kadek  Puspita Wati.  Pada  LPD  Desa  Tulangnyuh  ada karyawan yang masih merangkap tugasnya,  seperti  bagian  kredit  (Ni
Nyoman  Suastini)  terkadang  harus mengerjakan tugas sebagai administrasi.    Hal    ini    menyebabkan dalam menyelesaikan
tugas membutuhkan  waktu  lama  dan  kadang- kadang    karyawan    akan    merasa kesulitan untuk menentukan skala prioritas    apabila    dua    atau    lebih pekerjaan yang memerlukan
penyelesaian pada waktu yang bersamaan.  (2)  kurangnya  sarana  dan prasarana.  Pada LPD Desa Tulangnyuh sarana dan prasarana seperti komputer, dan  alat  teknologi  lainnya  masih  kurang memadai  hanya  ada  2  (dua)  komputer yang  dimiliki  desa  Tulangnyuh.  Hal  ini akan  menghambat  proses  kinerja  LPD khususnya dalam menganalisa kredit.
Upaya untuk mengatasi kendala-kendala   sistem   pengendalian intern pemberian kredit pada LPD Desa
Pakraman        Tulangnyuh        Cabang Klungkung.
Berdasarkan
hasil
wawancara  dengan  Ketua  LPD  Desa Tulangnyuh  (I  Wayan  Ardana),  struktur organisasi  yang  dimiliki  oleh  LPD  Desa
Tulangnyuh  Cabang  Klungkung  sudah cukup  baik.  Jika  dalam  suatu  sistem pengendalian  intern  pemberian  kredit terdapat    masalah    kendala-kendala maka  upaya  yang  dilakukan  oleh  LPD Desa  Tulangnyuh  Cabang  Klungkung adalah  sebagai  berikut  (1)  LPD  sudah melakukan  seleksi  perekrutan  karyawan dengan  menambah  2  (dua)  orang karyawan  pada  bagian  administrasi, karena  karyawan  di  LPD  masih  sedikit jumlahnya  yaitu  hanya  3  (tiga)  orang yaitu   Ni   Nyoman   Suastini,   I   Ketut Wiriasa  dan  Ni  Kadek  Puspita Wati,  hal ini  dilakukan  untuk  menghindari  adanya karyawan  yang  memiliki  tugas  rangkap dan  mempermudah  proses  pemberian kredit  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang  Klungkung.  (2)  LPD  Desa Tulangnyuh membutuhkan 3 (tiga) komputer  lagi  untuk  mempermudah proses  analisa  kredit,  akan  tetapi  LPD telah  membeli  satu  unit  komputer  dan satu   unit   printer   untuk   menambah sarana    dan    prasarana,    karena    dana yang dimiliki LPD sedikit.

## Pembahasan
Sistem Pengendalian Intern Pemberian  Kredit  pada  LPD  Desa Tulangnyuh  Cabang  Klungkung.  Dari hasil  wawancara  dengan  ketua  LPD Desa  Tulangnyuh  Cabang  Klungkung, dapat  dilihat  bahwa  sistem  pemberian kredit   yang   dilaksanakan   oleh   LPD Desa  Tulangnyuh  Cabang  Klungkung sudah memadai, terbukti dengan dilaksanakannya  tahapan  pemberian kredit sebagai berikut (1) tahap permohonan  pinjaman  kredit,  (2)  tahap penelitian dan analisis, (3) tahap keputusan,  (4)  tahap  administrasi,  dan (5)  tahap  pencairan kredit.  Penelitian  ini sejalan   dengan   teori   Kasmir   (2011) yang  menyatakan  bahwa        prosedur pemberian kredit  adalah sebagai berikut (1) pengajuan berkas-berkas, (2) penyelidikan berkas pinjaman, (3) wawancara,  (4)  on  the  spot,  (5) keputusan  kredit,  (6)  penandatanganan akad  kredit,  (7)  realisasi  kredit,  dan  (8) pencairan dana.
Kendala-kendala  yang  dihadapi dalam           melaksanakan           sistem
pengendalian  intern  pada  LPD  Desa Tulangnyuh  Cabang  Klungkung  adalah dalam  penerapan  sistem  pemberian kredit  tentu  akan  ada  kendala-kendala yang  dihadapi,  adapun  kendala-kendala yang dihadapi oleh LPD Desa Tulangnyuh  Cabang  Klungkung  dalam penerapan  sistem  pengendalian  intern pemberian    kredit    yaitu,    adanya karyawan  yang  memiliki  tugas  rangkap, dan  kurangnya  sarana  dan  prasarana yang    dimiliki    oleh    LPD    Desa Tulangnyuh.
Penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian yang dilakukan Lukieto Cahyadi  (2014)  dengan  hasil  penelitian menyatakan    bahwa    Berdasarkan analisa, sistem dan prosedur pemberian kredit   yang   diberikan  oleh  pihak   PT. BPR  NBP  18  Cabang  Tebing  Tinggi masih  terdapat  beberapa  hal  yang kurang  sesuai  yaitu  adanya  beberapa pada  staf  bagian  tertentu  yang  belum terisi    yang    disebabkan    karena kurangnya personel/karyawan, sehingga  dapat  terjadi  penyalahgunaan wewenang, serta belum adanya
(Surprised Auditor) pemeriksaan
mendadak  untuk  memeriksa  semua data-data  yang  dibuat  oleh  karyawan sesuai  tugas  dan  tanggung  jawabnya yang  bertujuan  agar  setiap  karyawan melaksanakan  tugasnya  dengan  baik dan  telah  siap  apabila  sewaktu-waktu ada  pemeriksaan  mendadak.  Dalam upaya    meningkatkan    pengendalian kredit  pada  PT.  BPR  NBP  18  Cabang Tebing  Tinggi  yang  mengacu  pada aspek-aspek pengendalian kredit, dilakukan:  1)  Personal  yang  kompeten dan  dapat  dipercaya,  2)  Pemisahan tugas  yang  memadai,  3)  Prosedur otorisasi  yang  tepat,  4)  Dokumen  dan catatan  yang  memadai,  5)  Kontrol  fisik aktiva dan catatan,  dan 6) Pemeriksaan pekerjaan secara independen.
Upaya untuk menanggulangi kendala-kendala   sistem   pengendalian intern pemberian kredit pada LPD Desa
Pakraman        Tulangnyuh        Cabang Klungkung.  Upaya  yang  dilakukan  LPD
Desa Tulangnyuh dalam
menanggulangi  sistem  pengendalian intern   pemberian   kredit,    jika   dalam
suatu sistem pengendalian intern pemberian  kredit  terdapat  kendala  yang dialami  oleh  LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang    Klungkung    pasti    ada    upaya yang dilakukan untuk mengatasi kendala-kendala  tersebut.  Jika  dalam suatu sistem pengendalian intern pemberian  kredit  terdapat  masalah, maka  upaya  yang  dilakukan  oleh  LPD Desa  Tulangnyuh  Cabang  Klungkung adalah  sebagai  berikut  (1)  LPD  sudah melakukan  seleksi  perekrutan  karyawan dengan  menambah  2  (dua)  orang karyawan  pada  bagian  administrasi, karena  karyawan  di  LPD  masih  sedikit jumlahnya  yaitu  hanya  3  (tiga)  orang yaitu   Ni   Nyoman   Suastini,   I   Ketut Wiriasa  dan  Ni  Kadek  Puspita Wati,  hal ini  dilakukan  untuk  menghindari  adanya karyawan  yang  memiliki  tugas  rangkap dan  mempermudah  proses  pemberian kredit  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh Cabang  Klungkung.  (2)  LPD  Desa Tulangnyuh membutuhkan 3 (tiga) komputer  lagi  untuk  mempermudah proses  analisa  kredit,  akan  tetapi  LPD telah  membeli  satu  unit  komputer  dan satu   unit   printer   untuk   menambah sarana    dan    prasarana,    karena    dana yang dimiliki LPD sedikit.

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
Berdasarkan analisis  yang  telah dilakukan    dengan    menggunakan metode  deskriptif  dengan  pendekatan kualitatif  terhadap  sistem  pengendalian internal    pemberian    kredit    pada    LPD Desa  Tulangnyuh  Klungkung,  maka dapat ditarik simpulan bahwa
Sistem  pemberian  kredit  pada
LPD Desa Tulangnyuh Cabang Klungkung  melalui  beberapa  tahapan yaitu  1)  Tahap  permohonan  pinjaman kredit, tahap ini diawali dengan kedatangan  calon  nasabah  ke  bagian kredit  (Ni  Nyoman  Suastini)  untuk meminta  formulir  permohonan  pinjaman kredit    (modal    kerja    atau    kredit konsumtif)  dan  diisi  sesuai  dengan syarat-syarat  yang  telah  ditentukan.  2) tahap   penelitian   dan   analisis,   Pada tahap  ini  bagian  kredit  (Ni  Nyoman Suastini)       akan               menganalisis
permohonan  kredit  dari  segala  aspek keuangan  maupun  non  keuangan  yang meliputi  aspek  5C  dan  juga  informasi mengenai  riwayat  kredit  calon  nasabah di  lembaga  keuangan  lainnya,  3)  tahap keputusan,  pada  tahap  keputusan  hasil analisis    permohonan    kredit    telah diterima  oleh  ketua  LPD  (I  Wayan Ardana),  selanjutnya  I  Wayan  Ardana akan  memberikan  keputusan  apakah permohonan    kredit    disetujui    atau ditolak.   (4)   tahap administrasi, Setelah di  putuskan  dan  disetujui  permohonan kredit  calon  nasabah  oleh  Ketua  LPD Desa  Tulangnyuh  (I  Wayan  Ardana) maka  kredit  bisa  di  realisasi.  Bagian administrasi   (Ni   Kadek   Puspitawati) akan  memproses  kredit  tersebut  sesuai dengan apa yang telah menjadi keputusan  dari  Ketua  LPD  (  I  Wayan Ardana), 5) tahap pencairan Kredit, LPD Desa  Tulangnyuh  Cabang  Klungkung akan    menyetujui    pencairan    kredit apabila syarat-syarat yang harus dipenuhi  oleh  calon  nasabah  telah dilaksanakan.
Kendala-kendala  yang  dihadapi dalam           melaksanakan           sistem pengendalian  intern  pemberian  kredit pada   LPD  Desa   Tulangnyuh   Cabang Klungkung  adalah  sebagai  berikut  (1) adanya  karyawan  yang  memiliki  tugas rangkap,  pada  LPD  Desa  Tulangnyuh ada  karyawan  yang  masih  merangkap tugasnya,    seperti    bagian    kredit    (Ni Nyoman  Suastini)  terkadang  harus mengerjakan           tugas           sebagai administrasi.    Hal    ini    menyebabkan dalam menyelesaikan
tugas
membutuhkan       waktu       lama.       2) Kurangnya sarana dan prasarana, pada LPD  Desa  Tulangnyuh  sarana  dan prasarana   seperti  komputer,   dan   alat teknologi      lainnya      masih      kurang memadai.
Upaya   yang    dilakukan   oleh LPD Desa Tulangnyuh Cabang Klungkung dalam menanggulangi kendala-kendala  sistem  pengendalian intern  pemberian  kredit  adalah  sebagai berikut 1) LPD sudah melakukan seleksi perekrutan karyawan dengan menambah  2  (dua)      orang  karyawan pada     bagian     administrasi,     karena
karyawan di LPD masih sedikit jumlahnya  yaitu  hanya  3  orang  yaitu  Ni Nyoman Suastini, I Ketut Wiriasa dan Ni Kadek  Puspita  Wati,  2)  LPD  Desa Tulangnyuh  telah  membeli  satu  unit komputer  dan  satu  unit  printer  untuk menambah sarana dan  prasarana, sehingga  mempermudah  proses  analisa dalam pemberian kedit di LPD.

## Saran
Berdasarkan simpulan hasil penelitian  dan  pembahasan  tersebut, maka  saran  yang  dapat  dijadikan masukan  dalam  pelaksanaan  sistem pengendalian  internal  pemberian  kredit pada  LPD  Desa  Tulangnyuh  Cabang Klungkung  sebagai  berikut  (1)  untuk memenuhi  kriteria  sistem  pengendalian intern  pemberian  kredit  yang  memadai diharapkan LPD Desa Tulangnyuh Cabang  Klungkung    menambah  sarana dan  prasarana  agar  mempermudah proses  analisa  dalam  pemberian  kredit kepada  nasabah.  (2)  Bagi  peneliti selanjutnya diharapkan agar lebih memperbanyak  sumber  data  perbankan yang  diteliti  agar  mempermudah  dalam memahami  sistem    pengendalian  intern pemberian    kredit    dengan    teori    yang ada.

## DAFTAR PUSTAKA
Arikunto,  Suharsimi  2001. Prosedur penelitian:        Suatu Pendekatan Praktek .  Edisi Revisi             V.             Cetakan keduabelas.     Jakarta     :Rineka Cipta Djumhana,  Muhammad,  2000. Hukum Perbankan        di        Indonesia, Bandung: PT Citra Aditya Bakti Abdul    Halim.    2001. Akuntansi
Keuangan Daerah . Jakarta:
Salemba Empat
Hasibuan,  Malayu  S.P.  2006. Dasar- Dasar      Perbankan .      Jakarta: Erlangga
Iskandar,   Syamsu.   2008. Bank   dan Lembaga       Keuangan       Lain . Jakarta:PT        Semesta        Asa Bersama.
p-ISSN : 2599-1418 Jurnal Pendidikan Ekonomi
Undiksha
e-ISSN  : 2599-1426
2018
Ismail.  2010. Manajemen  Perbankan : Dari Teori Menuju Aplikasi. Jakarta: Prenada Media Group.
Kasmir.  2001. Bank  dan  Lembaga
Keuangan  Lainnya .  Jakarta:  PT. Raja Grafindo. Meleong,     Lexy.     2007. Metodelogi Penelitian   Kualitatif .   Bandung: PT Remaja Rosda Karya. Mudrajat,    Kuncoro    dan    Suhardjono. 2002, Manajemen    Perbankan Teori  dan  Aplikasi, Yogyakarta: BPFE Mulyadi.  2001. Sistem  Akuntansi ,  Edisi Ketiga, Cetakan Ketiga, Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Sugiyono. 2012. Memahami  Penelitian Kualitatif . Bandung: Alfabeta. Thamrin,   Abdullah.   2012. Manajemen Pemasaran .    Jakarta:PT    Raja Grafindo Persada.