KAJ IAN P E M BIAYAAN M U RA B AHA  H TERHADAP PE N DAPATAN
O PE RASIO NAL BANK SYARIAH
( Studi  Kasus Bank BNlSyariah )
Oleh : Nurhajati (Dosen Akuntansi Fakultas  Ekonomi  Universitas  lslam  Bandung)

## Dudung  Abdurrahman
(Dosen  Manajemen  pada  Fakultas  Ekonomi  Universitas lslam Bandung)

## Abstract
Bank merupakan  salah satu lembaga  perantara  antara  masyarakat  yang kelebihan  dana dengan  masyarakat yang kekurangan  dana.  Salah satu pengupayaan  agar dana  dapat  terus  beryutar  kepada  masyarakat adalah dengan cara pembiayaan.  Salah  satu produk  pembiayaan  yang  ditawatuan BNI Syaiah adalah pembiayaan murabahah.  Murabahah  adalah  kontrak jual beli ditambah  keuntungan yang diinginkan. Dengan  melakukan  pembiayaan, maka bank akan memperoleh  keuntungan yang merupakan bagian dai pendapatan  operasional bank. Dengan semakin banyaknya pembiayaan yang  dilakukan, maka  semakin banyak pula  pendapatan yang akan  diperoleh  bank. Metode  penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode Deskiption analisis dan  korelasional dengan uji statistik, sedangkan teknik pengumpulan data yaitu dengan menggunakan wawancara, observasi,  dan studi  kepustakaan.
Dai hasil Penelitian  menunjukkan bahwa  Pembiayaan Mudharabah  di Bank  BNI Syaiah dilaksanakan  sesuai dengan Pedoman Bank Syaiah serta Pendapatan Operasional yang  diperoleh bank  Syaiah  yang pelaksanaan prosesnya sesuai dengan Pedoman Bank Syaiah.  Dan Analisis besamya koefisien determinasi adatah sebesar 0,888  yang berafti  bahwa  perubahan  pendapatan  operasional  BNI Syaiah sebesar  88.8% dipengaruhi oleh perubahan pembiayaan murabahah.  Dengan kata lain, pendapatan operasional  BNI Syaiah di pengaruhi pembiayaan murabahah sebesar 88.8%, sedangkan  11.2%  dipengaruhi oleh faktor lain yaitu pembiayaan mudharabah.
Kata  Kunci  : Pembiyaan  Mudharabah  dan Biaya Operasional  Bank syaiah.
Pendahuluan
Di lndonesia  sendiri,  pada awal tahun 1990- an  keadaan ekonomi telah  menunjukkan perubahan yang jauh lebih baik. Perkembangan  sistem  ekonomi dan bisnis yang berlandaskan syariat  lslam telah menunjukkan  perubahan yang cukup menggembirakan. Diantaranya ditandai dengan hadirnya lembaga keuangan  syariah di lndonesia, yaitu berdirinya Bank  Muamalat  pada tahun 1992 yang menunjukkan langkah kemajuan keberadaan sistem  ekonomi dan bisnis  islami di lndonesia. Pada  dasarnya bank syariah sebagaimana bank konvensional juga menyalurkan dananya kepada  masyarakat dalam bentuk kredit atau pembiayaan, hanya saja terdapat perbedaan mendasar dalam hal imbalan. Penentuan imbalan yang  diinginkan dan yang  akan diberikan oleh bank syariah  kepada  nasabahnya,  semata-mata hanya didasarkan pada  prinsip  bagi  hasil (Profit  Shaing). Salah satu alternatif untuk memperkuat struktur financial atau untuk memperluas usaha saat ini adalah  dengan  menggunakan jasa atau salah satu produk yang dikeluarkan bank  syariah yaitu skim jual  beli  Murabahah.  Murabahah  adalah salah satu konsep  lslam  dalam  melakukan perjanjian jual beli. Murabahah merupakan suatu bentuk perjanjian jual beli yang harus tunduk  pada kaidah dan hukum umum jual beli yang  berlaku  sesuai syariah lslam dengan tambahan keuntungan  yang telah disepakati kedua  belah  pihak.
Pembiayaan  murabahah dengan  nilai yang cukup besar tentu disertai dengan harapan terhadap  perolehan  margin yang diharapkan dan meminimalkan  kemungkinan terjadinya kredit macet. Penekanannya berada  pada pengaturan atas  sumber  dana yang diterima dengan penyaluran dana yang dikeluarkan oleh bank untuk meningkatkan  margin  atau  keuntungan.
Di satu sisi bank  harus mempertahankan likuiditasnya dan di sisi lain bank juga harus memperhatikan eaming  powemya juga untuk menjaga  kredibilitas dari bank tersebut. Sebagai lembaga  intermediasi,  penting bagi  bank syariah untuk  menjaga  kredibilitasnya.  Salah  satunya yaitu dengan  meningkatkan  kinerja dari bank  itu sendiri. Salah  satu  indikator  kinerja  dari  suatu  bank adalah margin atau keuntungan. Pentingnya keuntungan atau  margin bagi suatu bank adalah untuk mempertahankan kelangsungan usahanya dan untuk  memberikan  kepercayaan  kepada nasabah, disamping itu juga untuk mempertahankan  likuiditas dari bank itu sendiri.  Berdasarkan  uraian di atas, rumusan  masalah penelitian ini adalah:
a. Bagaimana  pembiayaan  murabahah  pada Bank  Syariah.
b. Bagaimana  pendapatan  operasional pada Bank Syariah . c. Bagaimana  Kajian  pembiayaan murabahah terhadap  pendapatan  operasional Bank Syariah.
Menurut UU No.10 tahun 1998 sebagai pengganti UU  No.7 tahun 1992, "Bank adalah badan usaha  yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk  simpanan  dan menyalurkan  dana ke masyarakat dalam  bentuk kredit atau pembiayaan dan bentuk-bentuk lainnya dalam rangka
meningkatkan taraf hidup  orang  banyak". Pengertian  pembiayaan menurut Undang- Undang No. 10 tahun 1998 tentang perubahan Undang-Undang No.7 tahun 1992 tentang perbankan,  "Pembiayaan  adalah penyediaan uang atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan itu, berdasarkan  persetujuan atau  kesepakatan pinjam meminjam antara  bank  dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam melunasi utangnya setelah jangka waktu  tertentu",
Prinsip  syariah  yang utama adalah keadilan dan ketiadaan riba. Riba dalam fiqih dimaknai sebagai  tambahan dalam transaksi ekonomi. Riba sangat  dilarang  oleh Allah SWT sebagaimana dalam firman-Nya '. "...  padahal  Allah telah menghalalkan jual beli dan mengharamkan iba". (Qs. Al-Baqarah :
275). Manusia  merupakan makhluk sosial yang selalu membutuhkan  orang  lain dalam kehidupannya dan manusia selalu  membutuhkan  pula  apa yang dihasilkan  dan dimiliki oleh orang lain. lslam memiliki hukum sendiri  untuk  memenuhi kebutuhan manusia tersebut. Jual beli merupakan salah satu tujuan untuk mendapatkan  kebutuhan  manusia secara sah.
Dengan demikian, maka mudahlah bagi setiap individu  untuk  memenuhi  kebutuhannya.
Bank syariah  dalam melakukan kegiatan operasionalnya  yang  berkaitan dengan penyaluran dana khususnya  pembiayaan  murabahah, harus berdasarkan prinsip  syariah. Pembiayaan murabahah  itu sendiri  merupakan transaksi jual beli barang  ditambah  keuntungan  yang  disepakati oleh kedua belah pihak. Karena dalam definisinya disebutkan adanya keuntungan yang disepakati, karakteristik murabahah adalah adanya kesepakatan antara dua pihak atau lebih, penjual harus memberitahu  pembeli tentang  harga atau kesepakatan  dalam  menetapkan  margin.
M Syafi'l Antonio memberikan pengertian
"Keuntungan adalah kenaikan bersih dari asset bersih sebagai akibat dari memegang asset yang mengalami  peningkatan nilai selama periode yang dipilih oleh pernyataan  pendapatan, keuntungan, juga bisa diperoleh dari pemindahan saling bergantung secara  incidental yang  sah  dan tidak saling bergantung".
Bank syariah
dalam meningkatkan penyaluran dana umumnya lebih banyak menggunakan dana-dana yang diperoleh dari masyarakat  berdasarkan  prinsip  bagi hasil maupun keuntungan  atau pendapatan dari penyaluran dana tersebut.  Pendapatan bagi  hasil yang  diperoleh dari nasabah dan margin  atas pembiayaan tersebut kemudian dialokasikan ke dalam aktiva produktif, salah satu aktiva produktif tersebut adalah pembiayaan  murabahah. Yang  dimaksud aktiva produktif  menurut Bank lndonesia  adalah semua aktiva dalam  rupiah  maupun  valuta  asing yang
dimiliki oleh bank dengan maksud memperoleh margin  atau  keuntungan  sesuai  dengan  fungsinya.
Dari uraian teori  di atas penulis merumuskan hipotesis  penelian yaitu Pembiayaan murabahah terhadap pendapatan  operasional

## Metode  Penelitian
Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian  ini adalah  metode  Deskriptif Analisis untuk kajian  variabel  penelitiannya didukung  dengan data kuantitatif  yang diolah  dengan  metode korelasional dengan pendekatan  statistik  kuantitatif.
Operasionalisasi variabel diperlukan untuk menentukan  indikator dari variabel-variabel yang terkait dalam  penelitian.  Selain itu juga digunakan untuk menentukan skala dari masing-masing variabel  sehingga pengujian  hipotesis dengan menggunakan alat bantu  statistik dapat dilakukan dengan benar
Sumber: Wiroso, Jual  Beli  Murabahah
Hasil Penelitian dan  Pembahasan Perkembangan  Pembiayaan di BN! Syariah Berdasarkan  laporan  keuangan  BNI  Syariah tahun 2005-2010, pembiayan murabahah pada BNI Syariah setiap tahunnya mengalami perkembangan, hal tersebut dapat  dilihat  pada tabel berikut: Tabel 2 Perkembangan  Pembiayaan  Murabahah BNI Syariah  Tahun 2001 - 2006
Dari data diatas dapat dilihat bahwa pembiayaan  murabahah yang dilakukan BNI  Syariah tiap tahunnya mengalami  fluktuasi  walaupun tidak konstan.  Fluktuasi  paling tinggi  terjadi pada tahun
Tabel 1
Variabel Pembiayaan Murabahah (x) Keseluruhan nilai total pembiayaan murabahah Jumlah  seluruh nilai total pembiayaan murabahah pada  Bank  BNI Syariah Rasio Pendapatan Operasional Bank  Syariah (Y) Besarnya pendapatan operasional yang diperoleh Bank  BNI Syariah  dari pengelolaan asset  yang dilakukan
selama kurun waktu  tertentu o Margin alav keuntungan yang diperoleh  dari penyaluran dana  melalui pembiayaan murabahah o Bagi  hasil  dari pembiayaan mudharabah dan musvarakah
Rasio
2010 dan 2007, pada tahun 2010 pembiayaan murabahah  mengalami  peningkatan sebesar 9,03% yaitu dari 22,48% menjadi 31,51%.  Sedangkan  pada tahun 2007, pembiayaan  murabahah mengalami peningkatan sebesar 6,92% yaitu dari 8,23% menjadi  15,15%. Hal ini dikarenakan adanya peningkatan  kemampuan BNI Syariah untuk menyalurkan  pembiayaan.
Peningkatan  kemampuan  BNI syariah dalam menyalurkan pembiayaan, salah satunya disebabkan karena pada  tahun  2007 BNI membentuk komite risiko dan kepatuhan yang membantu  komisaris  dalam  melakukan pengkajian dan pengawasan kebijakan BNI serta manajemen
risiko, sehingga dapat meminimalisasi risiko dan kesalahan yang mungkin dapat terjadi sehingga alokasi dana  dapat terkontrol.  Selain itu,  pada  tahun 2007 terjadi pula penggantian  manajemen BNI sehingga adanya  strategi baru  yang dapat menciptakan produktifitas yang  lebih  tinggi. Dan pada tahun 2010 masuknya dana dari para pemegang  saham asing dan  dana dalam negeri yang selama ini berinvestasi di luar negeri  sehingga meningkatkan kemampuan BNI dalam menyalurkan pembiayaan.  Untuk lebih jelasnya tentang jumlah pembiayaan  murabahah yang diberikan BNI Syariah dapat  dilihat  pada gambar 1 sebagai berikut :
Gambar 1
Jumlah  Pembiayaan  Murabahah BNI Syariah
Pendapatan Operasional Yang Diperoleh BNI Syariah
Bank  syariah menerapkan  margin terhadap produk-produk  pembiayaan yang berbasis Natural Ceftainty  Contracts  (NCC),  yakni akad bisnis yang memberikan  kepastian  pembayaran,  baik dari segi jumlah maupun waktu. Murabahah merupakan produk  pembiayaan yang berbasis Natural Ceftainity Contracts.
Sedangkan pada akad yang berbasis Natural Uncertainty Contract  (NUC) yaitu kontraUakad dalam bisnis  yang tidak memberikan kepastian pendapatan, baik dari segi jumlah maupun waktunya, bank syariah menerapkan bagi hasil dalam memperoleh  keuntungannya. Mudharabah dan musyarakah  merupakan produk pembiayaan yang berbasis Natural Unceftainty Contract. Pendapatan operasional  pada BNI Syariah juga tiap tahunnya mengalami perkembangan
Perkembangan  pendapatan  operasional  BNI Syariah dari tahun 2005 sampai  dengan  tahun 2010 dapat dilihat  pada table 3 berikut  ini
Tabel 3
Perkembangan  Pendapatan Operasional BNI Syariah Tahun 2005 - 2010
Dari  data di atas dapat  terlihat bahwa pendapatan operasional  bank setiap  tahunnya selalu meningkat walaupun tidak konstan.  Peningkatan  paling besar terjadi pada  tahun 2008 dengan jumlah peningkatan sebesar 15,84o/o, dengan  pendapatan  dari  9,12% menjadi 24,96%. Hal ini dikarenakan setelah dibentuknya komite  risiko dan kepatuhan maka adanya  pengawasan dan pengendalian terhadap kegiatan operasional  sehingga risiko pembiayaan macet  dapat diminimalisisir. Pendapatan operasional yang diperoleh BNI Syariah, dapat dilihat  pada  gambar  2,
Tahun 2005-2010 900000 aooooo 700000 600000 500000
Jumlah 400000 300000 200000 1 00000 o tr s#.I
Sumber:  Data primer diolah
Jumlah 140000
120000 1 00000 aoooo
60000 40000 20000 o
tr s"'i.=;l Gambar 2 Jumlah  Pendapatan  Operasional BNI Syariah
Sumber:  Data pimer diolah
Kajian Pembiayaan Murabahah terhadap Pendapatan Operasional Bank  Syariah Untuk mengetahui hubungan antara pembiayaan  murabahah dengan pendapatan operasional bank syariah dan seberapa besar pengaruhnya, secara kuantitatif dapat ditunjukan melalui  statistik.  Pengaruh  pembiayaan murabahah terhadap pendapatan  operasional bank syariah dalam hal ini BNI syariah, data yang digunakan adalah  sebagai  berikut:
Tabel 4
Pengaruh Pembiayaan  Murabahah  terhadap Pendapatan Operasional  Bank Syariah Sumber: Data intern BNI Syariah
Tabel  berikut merupakan data yang dibutuhkan  untuk  melakukan uji statistik yang akan digunakan untuk menguji  hipotesis dalam penelitian ini. Hasil  perhitungan  analisis regresi diperoleh nilai konstansta  -19955.211 dan koefisien sebesar 0.201  sehingga  diperoleh  persamaan regresi  Y-- 19955,211+ 0,201x.  Hasil dari  perhitungan dengan menggunakan  SPSS14.0  terlihat bahwa  hasil yang didapat  hampir sama, hanya  terlihat sedikit perbedaan  pada  perhitungan a. Dari persamaan di atas  dapat  dilihat  bahwa besarnya  konstanta a adalah -19955.211. Nilai ini merupakan  nilai  variabel dependen.  Dengan  asumsi pada saat pembiayaan murabahah tidak ada (=0),  maka pendapatan operasional  bank  berkurang 19955.211 juta rupiah. Nilai  b dalam persamaan tersebut bersifat  positif  (+), hal tersebut menandakan bahwa persamaan regresi tersebut  adalah  searah, artinya setiap kenaikan pembiayaan murabahah akan mengakibatkan kenaikan pula terhadap pendapatan operasional bank. Dengan b sebesar 0,201 mengandung pengertian bahwa  setiap  kenaikan pembiayaan murabahah sebesar 1 juta rupiah,  maka  pendapatan
operasional BNI Syariah naik sebesar  0,201  juta rupiah.
Nilai  korelasi antara pembiayaan  murabahah dengan pendapatan operasional BNI Syariah  adalah sebesar 0.942.  Menurut M. Burhan Bungin dalam buku  Metode  Penelitian  Kuantitatif  (2004:184), jika nilai koefisien  berada 0,70 - ke atas ini berarti terdapat  hubungan positif yang sangat  kuat. Jika pembiayaan  murabahah naik maka pendapatan operasional bank juga mengalami  kenaikan. UJiB
0.201 21948.31632 t = 5.632 Dari data diatas  maka  dapat diperoleh  t hitung  sebesar 5.632 sedangkan t tabel sebesar 2.776, t hitung > t tabel sehingga  Ho ditolak. Jadi pada  tingkat  signifikan 5% ternyata  benar bahwa pembiayaan murabahah mempunyai pengaruh  yang signifikan  terhadap  pendapatan  operasional bank syariah, sehingga  hipotesis awal penelitian yaitu terdapat  pengaruh  antara  pembiayaan murabahah terhadap pendapatan operasional bank syariah dapat  diterima.
Hasil perhitungan  koefisien determinasi dalam penelitian  ini adalah  sebagai  berikut:
116 = 10.942)2 x 1OO%.Kd  = 88.8% (dibulatkan). Dari hasil perhitungan di atas menunjukkan bahwa besarnya  koefisien determinasi adalah sebesar 0,888 yang berarti  bahwa  perubahan pendapatan operasional BNI Syariah  sebesar 88.8% dipengaruhi oleh perubahan pembiayaan  murabahah. Dengan kata lain, pendapatan  operasional BNI Syariah di pengaruhi  pembiayaan  murabahah  sebesar  883%, sedangkan  11.2% dipengaruhi oleh  faktor  lain yaitu pembiayaan mudharabah
Simpulan  dan  Saran
Dari  hasil  penelitian ini, maka dapat ditarik suatu  kesimpulan  sebagai  berikut:
a. Pembiayaan  murabahah pada BNI Syariah merupakan jenis pembiayaan yang paling dominan.
[=

## 3782677ttt91.3334
b. Pendapatan  operasional  bank  (BNl Syariah) setiap tahunnya  selalu meningkat walaupun tidak konstan.
c. Dari hasil perhitungan  statistik  yang penulis lakukan, maka dapat disimpulkan bahwa terdapat  pengaruh positif antara pembiayaan murabahah  dengan  pendapatan operasional bank.
Berdasarkan kesimpulan di  atas, penulis menyarankan:
a. Untuk  meminimalkan risiko atas pembiayaan macet, selain mempertimbangkan prospek mudharib sebaiknya pihak bank perlu juga menganalisa lebih dalam  tentang keadaan mudhaib dari segala  aspek tidak hanya aspek manajemen dan keuangannya saja tetapi aspek  lainnya juga  diperlukan, seperti aspek yuridis / hukum  usaha  dari mudhaib tersebut  tujuannya yaitu untuk mengetahui apakah usaha mudharib bertentangan dengan  hukum  atau tidak.
b. Walaupun prosedur pembiayaan yang dilakukan BNI Syariah sudah memenuhi standar pemberian  pembiayaan secara umum, untuk meminimalkan risiko atas pembiayaan macet sebaiknya tahapannya tidak hanya  sampai  realisasi saja tetapi setelah realisasi  perlu dilakukan  pula tahap evaluasi dan monitoring terhadaP penggunaan dan pembayaran pembiayaan secara  berkesinambungan.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio, S.( 2002). Bank Syariah, Dai Teoi Ke Praktek. Jakarta: Gema lnsani Press.
Arifin, Z. (2001).  Dasar-dasar Manajemen  Bank Syaiah. Jakarta:  Alvabet. Departemen Agama. (1994).  Al-Qur'an dan Terjemahannya, Edisi Revisi. Semarang: Kumudasmoro  Grafindo.
Ekonomi  Dan  Bank Syariah  Pada Milenium Ketiga. Makalah e-USU Repository Universitas Sumatera  Utara,  2005.
Hasibuan,  Malayu. (2006). Dasar-dasar Perbankan. Jakarta: PT. Gramedia  Pustaka  Utama. lkatan  Akuntan  lndonesia.  (2004). Pemyataan Standar  Akuntansi  Keuangan. Jakarta: Salemba Empat.
Karim, A. (2005). Bank lslam Analis  Fiqih dan Keuangan.  Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Muchdarsah S.(1987).  Dasar-dasar Teknik Manajemen Kredit. Jakarla:  Bina  Aksara. Muhammad. (2003). Konstruksi Mudharabah Dalam Bisnrs Syaiah. Yogyakarta: Pusat Studi Ekonomi  lslam.
Nasution, C.S.  Manajemen  Kredit  Syariah. Harian Republika. 13 September  2003.
Nazir, M. (1998). Metode Penelitian, Cetakan Ketiga.  Jakarta: Ghalia lndonesia.
Nurhayati, et all. (2004). Dasar-dasar Statistika Blsnrs. Bandung: Fakultas Ekonomi
Universitas lslam Bandung.
Nurindrianto dan Bambang Supomo. (1995). Metode Penelitian  Untuk  Akuntansi dan Blsnrs. (1 998)Yogyakarta:  BPFE Yogyakarta. Riady,  Mochtar.(1998) Wawancara  Bisnis lndonesia dengan  Chairman Grup Lippo. Harian Bisnis lndonesia. Senin, 12 Oktober  1998.
Sastradipoera, K. (2001). Manajemen Perbankan,
Bandung: Kappa-Sigma.
Siamat, D. (1999).  Manajemen  Lembaga  Keuangan. Jakarta:  Fakultas  Ekonomi Universitas lndonesia.
Sugiyono. (1999).  Metode Penelitian Btsnts. Bandung:  CV. Alfabeta. Sujana. (1996). Teknik Analisls Regresi  dan  Korelasi Bagi  Para Peneliti, Edisi 3. Bandung:  Tarsito. Thomas, S. (1991). Kelembagaan Perbankan. Jakarta: STIE  Perbanas dan PT. Gramedia Pustaka  Utama. Wahyudi,l (1994). Pengembangan Pehankan. Jakarta: Sinar  Grafika. Wiroso.  (2005). Jual Beli  Murabahah. Yogyakarta: Ull Press Yogyakarta. Wiyono, S (2005). Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan  Syariah, Berdasafuan PSAK dan PAPSI. Jakarta:  PT. Gramedia Widiasarana lndonesia.