Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.922

## Peningkatan Pengendalian Internal Pada Pembelian Bahan Baku Di Masa Pandemi (PT. Gajah Mas Tulungagung)
Dwi Enggar Wati 1 , Sri Dwi Estiningrum 2
Universitas Islam Negeri Sayyid Ali Rahmatullah Tulungagung nengenggar@gmail.com, sdestiningrum@gmail.com
*Corresponding Author
Diajukan : 30 Mei 2022 Disetujui : 15 Juni 2022 Dipublikasi
: 2 Juli 2022

## ABSTRACT
Internal control has an important role for the company  to minimize and expedite the company's operational activities. As the goal of a business organization is to generate the highest profit and guarantee the wealth of investors and creditors. The purpose of this study was to determine the improvement  of  internal  control  on  the  purchase  of  raw  materials  at  PT.  Gajah  Mas Tulungagung during the pandemic. The results of this study indicate that the internal control in the  process  of  purchasing  raw  materials  in  the  pre-pandemic  period  by  PT.  Gajah  Mas Tulungagung  is  by  reconciling  the  inventory  book  with  the  stock  of  goods  in  the  warehouse, internal  control  in  the  process  of  purchasing  raw  materials  during  the  pandemic  by  PT.  Gajah Mas  Tulungagung,  namely  by  separator  of  functional  responsibilities  and  system  of  recording procedures,  Constraints  in  implementing  internal  control  in  the  process  of  purchasing  raw materials during the pandemic by PT Gajah Mas Tulungagung is the Delay in Arrival of Ordered Goods due to long distances from suppliers, The company's efforts in internal control during the process of purchasing raw materials in During the pandemic period, companies are carried out by  buying  raw  materials  at  low  prices  with  the  aim  of  minimizing  expenses  in  the  production process, and getting as much profit as possible from production. The research approach used by the  author  is  qualitative,  data  collection  techniques  by  observation,  interviews,  and documentation.  Data  analysis  technique  with  triangulation  (combined),  data  analysis  is inductive.
Keywords: Improvement, Internal Control, Purchase of Raw Materials .

## PENDAHULUAN
Setiap  perusahaan  dituntut  untuk  bisa  mempertahankan  dan  juga  meningkatkan  kinerjanya agar  tetap  bisa  bersaing  dengan  perusahaan  lain,  baik  itu  dari  segi  informasi  maupun pengendalian.  Banyak  cara  untuk  meningkatkan  persaingan  di  dunia  bisnis  seperti  peningkatan mutu  barang,  pemasaran  dan  juga  strategi  harga  Perusahaan  manufaktur  dalam  menjalankan kegiatan usahanya  memerlukan bahan baku  sebagai bahan utama  dalam proses produksi. Bahan baku adalah unsur-unsur yang belum diolah yang digunakan dalam proses pabrikasi
Kelancaran  proses  produksi  juga  dipengaruhi  oleh  bahan  baku  karena  bahan  baku merupakan  bahan  yang  membentuk  bagian  menyeluruh  produk  jadi,  bahan  baku  yang  diolah dalam perusahaan manufaktur dapat diperoleh dari pembelian lokal atau dari pengolahan sendiri. Setiap  perusahaan  pastilah  memiliki  tujuan  yang  sama  pada  umumnya  yaitu  memperoleh keuntungan  (laba)  (Rahma,  Lusiana,  &  Indriani,  2019;  Rahma,  Pratiwi,  Mary,  &  Indriyenni, 2022),  maka  perlu  adanya  suatu  penanganan  yang  baik  atas  pembelian  bahan  baku  (Primadani, Yuniarti, & Damayanti, 2022).
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.922
Pengelolaan  proses  pembelian  bahan  baku  menggunakan  sistem  pembelian  metode. Tujuannya adalah untuk memastikan kegiatan berjalan secara efisien dan efektif untuk mencegah berbagai  praktek-praktek  yang  dapat  menyebabkan  kerugian  perusahaan.  Akuntansi  pembelian bahan  baku  adalah  sistem  akuntansi  yang  mengelola  pembelian  bahan  baku  untuk  perusahaan kebutuhan produksi. Ini mencakup, antara lain, pemasok, penawaran harga, retur pembelian, dan laporan  penerimaan  barang.  Sistem  akuntansi  pembelian  bahan  baku  menggunakan  dokumen sebagai sumber catatan dan bukti transaksi yang dilakukan oleh suatu perusahaan.
Sistem  akuntansi  pengeluaran  kas  berfungsi  untuk  mengelola  dan  mencatat  setiap pengeluaran  yang  dilakukan  oleh  perusahaan,  dari  pengeluaran  kas  dengan  menggunakan  cek atau uang tunai dengan dana kas kecil. Perusahaan akan menggunakan cek untuk pengeluaran kas yang besar dan menggunakan kas untuk pengeluaran kas kecil. Ada beberapa risiko dalam siklus pengeluaran,  yaitu:  pembelian  barang  yang  tidak  dibutuhkan.  Sehingga  mempengaruhi  tujuan perusahaan,  khususnya  operasional  aspek  efisiensi  biaya.  Selain  itu,  ini  memungkinkan pembelian  fiktif  yang  ditunjukkan  oleh  pembelian  yang  tidak  didukung  dengan  dokumen pendukung yang memadai harus dipertimbangkan dalam sistem pengeluaran kas (Achmad, Moch, Alfi, Anita, & Fransisca, 2019).
Penentuan kuantitas, harga, dan standart yang dibutuhkan dalam pembelian bahan baku dan yang akan dilaksanakan harus dilakukan secara  cermat, atas pertimbangan yang telah ditetapkan dan  direncanakan  sebelumnya  (Sianipar,  Ragil,  Devi,  &  Azizah,  2015).  Penentuan  tersebut dilakukan  untuk  menghindari  kemungkinan  terjadinya  kelebihan,  kekurangan,  kesalahan  dan pembengkakan  harga  yang  berakibat  kurang  menguntungkan  bagi  perusahaan.  Oleh  karena  itu agar  suatu  perusahaan  dapat  dikendalikan  dan  berjalan  sesuai  dengan  apa  yang  diharapkan, perusahaan  harus  memiliki  sistem  pengendalian  intern  yang  baik  terhadap  prosedur  pembelian. Pengendalian  intern  yang  baik  bertujuan  agar  pemilik  dapat  mengontrol  setiap  kegiatan operasional  di  perusahaan  dalam  upaya  mengurangi  kelambatan,  kesalahan,  kecurangan,  dan kelengkapan bahan baku yang dibutuhkan demi kelancaran proses produksi.
Pengendalian intern bila dilihat dalam situasi yang ada mempunyai peranan yang penting di dalam  operasional  perusahaan  (Adagye,  2015).  Sistem  operasional  yang  baik  akan  berpengaruh pada  perusahaan  atau  instansi  dalam  mencapai  tujuannya  (Al-Zubi,  2014).  Pengendalian    intern ialah suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen, dan personil satuan usaha lainnya,  yang  dirancang  untuk  mendapat  keyakinan  memadai  tentang  pencapaian  tujuan  dalam keandalan  pelaporan  keuangan,  kesesuaian  dengan  undang-undang,  dan  peraturan  yang  berlaku, efektifitas dan efisiensi operasi (Fajrin, Kertahadi, & Handayani, 2016)
Sistem pengendalian intern adalah strukur organisasi, metode dan ukuran dan ukuran-ukuran yang  dikoordinasikan  untuk  menjaga  asset  organisasi,  mengecek  ketelitian  dan  keandalan  data akuntansi,  dan  mendorong  efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manajemen (Rusmawati & Maharani, 2020). Pengawasan intern tidak hanya meliputi pekerjaan pengecekan, namun  meliputi  semua  alat-alat  yang  digunakan  manajemen  untuk  mengadakan  pengawasan (Maruta,  2016).  Pengendalian  intern  atau  yang  biasa  disebut  pengendalian  intern  akuntansi, memiliki  peran  penting  bagi  perusahaan  untuk  meminimalisir  dan  memperlancar  kegiatan operasional  perusahaan.  Sebagaimana  tujuan  dari  organisasi  bisnis  yaitu  menghasilkan  profit yang  setinggi-tingginya  dan  menjamin  kekayaan  investor  dan  kreditur  (Dzulkirom,  2018). Pengendalian internal akuntansi yang baik akan menjamin keamanan kekayaan para investor dan kreditur yang ditanamkan dalam perusahaan dan akan menghasilkan laporan keuangan yang dapat dipercaya (Siahaan & Muhidin, 2020).
Kegiatan  produksi  dibutuhkan  dalam  perusahaan  sangat  berkaitan  dengan  kegiatan pembelian  bahan  baku  yang  dibutuhkan  untuk  memperlancar  proses  produksi  (Riwajanti, Susilowati,  &  Setyawan,  2022;  Zalfa,  Akuntansi,  &  Bandung,  2021).  Perusahaan  manufaktur harus  melakukan  pengendalian  internal  pada  sistem  pembelian  bahan  baku.  PT  Gajah  Mas Tulungagung adalah sebuah perusahaan sapu di Plosokandang Tulungagung yang didirikan pada tahun  2008.  Pada  awalnya  PT  Gajah  Mas  Tulungagung  ini  hanya  menjual  bahan-bahan  untuk pembuatan sapu saja seperti ijuk, yang kemudian berkembang sampai memproduksi sapu sendiri
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.922
dan  pemasarannya  sampai  daerah  Jombang,  Mojokerto  dan  Surabaya.  Penelitian  ini  penting dilakukan  karena  untuk  mengetahui  peningkatan  pengendalian  internal  atas  pembelian  bahan baku pada PT. Gajah Mas Tulungagung di masa pandemi. Karena Pengendalian internal memiliki peran  penting  bagi  perusahaan  untuk  meminimalkan  dan  memperlancar  kegiatan  operasional perusahaan.

## STUDI LITERATUR
Poltak  Sianipar,  Penelitian  ini  menjelaskan  bahwa  kegiatan  pembelian  bahan  baku diperlukan untuk memenuhi kebutuhan perusahaan. Penerapan Pengendalian intern pada kegiatan pembelian  bahan  baku  dilaksanakan  untuk  mengurangi  kecurangan  yang  bisa  terjadi  seperti perangkapan  fungsi  dan  kekurangan  lainnya  didalam  proses  pembelian  bahan  baku  yang dilakukan  oleh  perusahaan.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  dan  mengevaluasi penerapan  pengendalian  intern  pada  sistem  pembelian  bahan  baku  di  PT.  Fifatex  Pekalongan. Hasil  penelitian  dapat  diketahui  bahwa  penerapan  pengendalian  intern  pada  sistem  pembelian masih  kurang  baik  dengan  masih  ada  perangkapan  fungsi  dan  kurangnya  dokumen  yang mendukung  penerimaan  barang.  Pengendalian  intern  pada  struktur  organisasi  perusahaan  dan pembagian tugas pada PT. Fifatex masih kurang baik dilihat dari perangkapan fungsi pada bagian pembelian dan bagian keuangan. Pengendalian intern yang diterapkan pada penggunaan dokumen dalam perusahaan  masih kurang baik maka perlu adanya tambahan sebuah dokumen  yang dapat membantu kelancaran kegiatan pembelian dalam perusahaan (Sianipar et al., 2015).
Muflikhah, Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui seberapa jauh perusahaan menerapkan sistem pengendalian intern pada prosedur pembelian bahan baku dalam meningkatkan efektifitas proses  produksi  pada  CV  Bahana  Karya.  Metode  penelitian  yang  digunakan  yaitu  pendekatan kualitatif  deskriftif.  data  yang  digunakan  adalah  data  primer  dan  data  sekunder,  data  primer diperoleh  dengan  melakukan  wawancara  secara  langsung  dengan  pihak  CV  Bahana  Karya  dan data  sekunder  diperoleh  dari  studi  pustaka.  Dari  penelitian  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa sistem  pengendalian  intern  pada  cv  bahana  karya  masih  belum  efektif  dan  masih  lemah.  itu terlihat dari adanya perangkapan tugas pada pembelian kredit, tidak adanya dokumen yang dibuat seperti,  surat  penawaran  harga,  surat  perubahan  order,  surat  bukti  kas  keluar  pada  CV  Bahana Karya (Muflikhah, 2017).
Amalia Indy Masaya, Pada penelitian ini peneliti menggunakan metode kualitatif deskriptif dengan  pendekatan  studi  kasus.  Pengumpulan  data  dilakukan  dengan  cara  observasi  dan wawancara  seputar  objek  yang  diteliti  dan wawancara  dengan  manajer  personalia,  kepala  PPIC, kepala  gudang  bahan  baku  dan  kepala  keuangan.  Data  yang  sudah  terkumpul  kemudian  diolah dan  dianalisis  untuk  menjawab  pertanyaan  pada  rumusan  masalah.  Hasil  penelitian  yang dilakukan  di  PT.XYZ  Sidoarjo  Penerapan  pengendalian  internal  pada  persediaan  bahan  baku  di PT.  XYZ  Sidoarjo  dalam  penerapan  aktivitas  pengendaliannya  ada  lima  komponen  yang  di lakukan  yang  pertama  otorisasi  transaksi  dan  kegiatan  yang  memadai  dalam  prakteknya  bukti pengeluaran  dan  penerimaan  ditandatangani  oleh  admin  yang  terkait.  Kedua  pemisahan  tugas yang  diterapkan  tidak  ada  pemisahan  fungsi  penerimaan,  fungsi  gudang,fungsi  keuangan  dan fungsi  akuntansi.  Ketiga  dokumen  dalam  persediaan  perusahaan  sudah  menerapkan  faktur penerimaan  barang,  surat  permintaan  bahan  baku,  surat  permintaan  pembelian,  laporan penerimaan  barang,  surat  daftar  pembelian  dan  kartu  gudang.  Keempat,  dalam  segi  keamanan sudah terealisasi pemasangan CCTV dan tidak adanya akses sandi  yang dapat dibuka oleh siapa saja.  Kelima  Pengecekan  independen  terhadap  kinerja  perusahaan  perusahaan  di  audit  oleh auditor independen dalam dua kali setahun (Masaya, 2020).

## METODE
Pendekatan  penelitian  yang  digunakan  oleh  penulis  adalah  kualitatif,  Metode  kualitatif adalah  metode  penelitian  yang  berlandaskan  pada  filsafat postpositivisme ,  digunakan  untuk meneliti  pada  kondisi  obyek  yang  alamiah,  (sebagai  lawannya  adalah  eksperimen),  dimana
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.922
peneliti adalah sebagai instrumen kunci, Teknik pengumpulan data dengan observasi, wawancara, dan  dokumentasi.  Teknik  analisis  data  dengan  triangulasi  (gabungan),  analisis  data  bersifat induktif,  dan  hasil  penelitian  kualitatif  lebih  menekankan  makna daripada  generalisasi.  Peneliti menggunakan metode kualitatif deskriptif  karena dengan proses penelitian sebagaimana adanya data di lapangan (Sugiyono, 2017)
Fokus  suatu  penelitian  memiliki  dua  tujuan  yaitu  pertama  membatasi  studi,  yang  berarti bahwa adanya focus tempat penelitian  menjadi lebih layak. Kedua,  menetapkan kriteria-kriteria, inklusi-inklusi  yang  menyaring  informasi  yang  mengalir  masuk.  Fokus  penelitian  mempunyai fungsi  untuk  membatasi  studi  dalam  penelitian  yang  dilakuan  khususnya  terhadap  obyek penelitian  agar  tidak  terlalu  luas  dan  menyimpang  dari  perumusan  masalah.  Adapun  fokus penelitian  ini  adalah  Pengendalian  Intern  dalam  pelaksanaan  sistem  pembelian  bahan  baku  di masa pandemi oleh PT Gajah Mas Tulungagung.
Sumber  data  penelitian  merupakan  faktor  penting  yang  menjadi  pertimbangan  dalam penentuan metode dan pengumpulan data. Adapun jenis dan sumber data yang digunakan dalam penelitian  ini  adalah  data  kualitatif  yang  bersumber  dari  data  primer  dan  sekunder.  Wawancara dilakukan  dengan  pemilik  perusahaan  sapu  gajah  mas  Tulungagung,  dimaksudkan  untuk mengumpulkan  data  primer  dengan  Tanya  jawab  secara  langsung  dengan  pihak  yang  dianggap berhubungan dengan objek yang diteliti. Sedangkan dokumentasi yaitu Pengumpulan data dengan cara  mempelajari  dokumen-dokumen  dan  catatan-catatan  dalam  berbagai  bentuk  yang  isinya berkaitan  dengan  penelitian  yang  dilakuakan  yaitu  berupa  dokumen-dokumen  dan  data-data perusahaan yang berhubungan dengan masalah yang diteliti.
Sedangkan  instrumen  penelitian  adalah  pedoman  tertulis  tentang  wawancara,  atau pengamatan,  daftar  pertanyaan,  yang  disiapkan  untuk  mendapatkan  informasi  dari  responden. Instrumen tersebut  merupakan pedoman pengamatan  yang sesuai dengan  metode apa  yang akan dipergunakan  pada  penelitian.  Panduan  wawancara  yang  berisikan  daftar  pertanyaan,  diajukan secara langsung kepada pihak pemilik perusahaan.

## PEMBAHASAN

## Pengendalian  Internal  Pada  Proses  Pembelian  Bahan  Baku  Sebelum  Masa  Pandemi  Oleh PT Gajah Mas Tulungagung
Pengendalian internal dalam proses pembelian bahan baku sebelum  masa pandemi oleh PT Gajah  Mas  Tulungagung  yaitu  dengan  Rekonsiliasi  buku  persediaan  barang  dengan stok barang di  gudang.  Tiap  waktu  tertentu  diadakan  pengecekan  dan  penyesuaian  antara  buku  inventaris dengan persediaan barang di gudang. Hal ini dilakukan agar tidak adanya tumpang tindih antara stok barang yang tersedia dengan barang yang dibutuhkan pada saat produksi. Rekonsiliasi buku catatan  persediaan  barang  dilaporkan  oleh  tim  gudang  dan  tim  produksi  yang  kemudian dilaporkan kepada direktur perusahaan.

## Pengendalian  Internal  Pada  Proses  Pembelian  Bahan  Baku  di  Masa  Pandemi  Oleh  PT Gajah Mas Tulungagung
Pengendalian internal dalam proses pembelian bahan baku di masa pandemi oleh PT Gajah Mas  Tulungagung  yaitu  dengan  adanya  Pemisah  tanggung  jawab  fungsional,  maksudnya perusahaan  memiliki  kebijakan  dalam  penerapan  sistem  pengendalian  berupa  pemisahan tanggung jawab fungsional, antara direktur dan bagian produksi. Bagian produksi memiliki tugas yaitu  membuat  pelaporan  barang  yang  diperlukan  dalam  produksi  dan  juga  penyimpanan  bahan baku,  sedangkan  direktur  memiliki  tugas  yaitu  menerima  laporan  dari  bagian  produksi  dan dilanjutkan pada proses pembelian bahan baku, mulai dari memesan barang ke pemasok sampai pada menerima barang berupa bahan baku yang dipesan tersebut. Lalu adanya Sistem wewenang dan  prosedur  pencatatan,  Perusahaan  memiliki  kebijakan  dalam  sistem  pembelian  bahan  baku yang  dilakukan  sendiri  oleh  direktur.  Direktur  memiliki  tanggung  jawab  untuk  melakukan pencatatan  atas  transaksi  pembelian  bahan  baku,  pencatatan  transaksi  pembelian  bahan  baku dilakukan  secara  sederhana.  Hal  tersebut  dilakukan  agar  terdapat  kejelasan  pengeluaran  untuk
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.922
pembelian  bahan  baku  dalam  proses  produksi.  Dalam  hal  ini  Otorisasi  sangat  penting diperhatikan  baik  itu  yang  berhubungan  dengan  dokumentasi  sebagai  penandatanganan, memasukkan kode otorisasi atas dokumen atau catatan transaksi oleh pihak manajemen.
Bagian  produksi  melakukan  pencatatan  atas  bahan  baku  yang  dibutuhkan  setiap  produksi, catatan ini akan dilaporkan kepada direktur sehingga direktur dapat mengetahui saldo persediaan bahan  baku  di  gudang.  Informasi  tersebut  akan  menjadi  dasar  dalam  pembelian  bahan  baku berikutnya.  Beberapa  wewenang  yang  dilakukan  oleh  direktur  PT  Gajah  Mas  sebagai  berikut; Bagian  produksi  dimintai  pendapat  tentang  jumlah  bahan  baku  yang  akan  dipesan.  Lalu  bagian produksi  membuat  daftar  permintaan  kebutuhan  barang  guna  memberi  penilaian  tentang kelayakan  pemesanan  bahan  baku.  Kemudian  daftar  permintaan  kebutuhan  barang  dari  bagian produksi disentralisasi dan diotorisasi oleh direktur.

## Kendala Dalam Menerapkan Pengendalian Internal Pada Proses Pembelian Bahan Baku Di Masa Pandemi Oleh PT Gajah Mas Tulungagung
Dalam penerapan pengendalian internal pada proses pembelian bahan baku di masa pandemi tentunya terdapat kendala, adapun kendala yang ditemui oleh PT Gajah Mas Tulungagung adalah Keterlambatan Datangnya Barang Pesanan. Dalam proses produksi, bahan pokok pembuatan sapu seperti ijuk dan tongkat sangat dibutuhkan oleh perusahaan, akan tetapi supplier bahan ini berasal dari  kota  Bogor,  dan  dalam  pengiriman  tersebut  sering  terjadi  keterlambatan  atas  datangnya barang karena jarak tempuh pengiriman yang lumayan jauh.
Hal ini menyebabkan terganggungnya proses produksi atau tidak sesuai target. Hal ini masuk dalam  keterbatasan  perusahaan  yang  berupa  kegagalan,  kegagalan  ini  dapat  diakibatkan  karena kesalahpahaman  antara  personal  atau  karena  kesembronoan  dan  ketidakhati-hatian  di  dalam menjalankan  tugas.  Untuk  meminimalisir  kendala  dalam  pengendalian  intern,  maka  dalam pelaksanaannya harus ada evaluasi yang baik. Dengan adanya evaluasi yang baik tersebut, maka kelemahan kelemahan yang ada di dalam pengendalian intern dapat ditekan seminimal mungkin.

## Upaya Perusahaan Dalam Pengendalian Internal Terhadap Proses Pembelian Bahan Baku Di Masa Pandemi Oleh PT Gajah Mas Tulungagung
Beberapa upaya perusahaan dalam pengendalian internal saat proses pembelian bahan baku di masa pandemi dilakukan oleh perusahaan agar perusahaan tetap survive dan mampu bersaing dengan  perusahaan  lain  adalah  denganmembeli  bahan  baku  dengan  harga  murah.  Proses pembelian  yang  dilakukan  oleh  direktur  termasuk  juga  menawar  harga  bahan  baku  yang dibutuhkan  perusahaan  dilakukan  dengan  tujuan  meminimalisir  pengeluaran  dalam  proses produksi,  dan  mendapat  keuntungan  yang  sebanyak-banyaknya  dari  hasil  produksi.  Hal  ini dilakukan  secara  teliti  karena  pada  saat  pandemi  penjaualan  produk  juga  berkurang.  Dalam  hal ini,  direktur  bertanggung  jawab  untuk  memperoleh  informasi  mengenai  harga  barang, menentukan pemasok yang dipilih dalam pengadaaan barang dan mengeluarkan order pembelian kepada pemasok yang sudah terpilih. Selain itu juga perlu dilakukan pemeriksaan terhadap jenis, mutu  dan  kuantitas  barang  yang  diterima  dari  pemasok  guna  menentukan  dapat  atau  tidaknya barang tersebut diterima oleh perusahaan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  uraian  mengenai  Peningkatan  Pengendalian  Internal  Pada  Pembelian  Bahan Baku Di Masa Pandemi (Studi Kasus Di PT Gajah Mas Tulungagung), dapat diambil kesimpulan sebagai  berikut:  Pengendalian  internal  dalam  proses  pembelian  bahan  baku  di  masa  sebelum pandemi  oleh  PT  Gajah  Mas  Tulungagung  yaitu  dengan  Rekonsiliasi  buku  persediaan  barang dengan  stok  barang  di  gudang  dengan  cara  tiap  waktu  tertentu  diadakan  pengecekan  dan penyesuaian  antara  buku  inventaris  dengan  persediaan  barang  di  gudang.  Pengendalian  internal pada  proses  pembelian  bahan  baku  di  masa  pandemi  oleh  PT  Gajah  Mas  Tulungagung  yaitu dengan  pemisah  tanggung  jawab  fungsional  dan  sistem  prosedur  pencatatan.  Kendala  dalam menerapkan pengendalian internal pada proses pembelian bahan baku di masa pandemi oleh PT
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.922
Gajah Mas Tulungagung adalah Keterlambatan Datangnya Barang Pesanan karena jarak tempuh supplier yang jauh. Upaya perusahaan dalam pengendalian internal saat proses pembelian bahan baku di masa pandemi dilakukan oleh perusahaan dengan cara membeli bahan baku dengan harga murah  dengan  tujuan  meminimalisir  pengeluaran  dalam  proses  produksi,  dan  mendapat keuntungan yang sebanyak-banyaknya dari hasil produksi.

## DAFTAR PUSTAKA
Achmad, H., Moch, D., Alfi, F., Anita, R., & Fransisca, Y. (2019). ANALYSIS OF THE RAW MATERIAL PURCHASES AND CASH DISBURSEMENTS ACCOUNTING SYSTEMS AS AN EFFORT TO IMPROVE INTERNAL CONTROL: A STUDY IN PT. WONOJATI WIJOYO KEDIRI.
Eurasia: Economics & Business , 12 (30), 46–51. https://doi.org/10.18551/econeurasia.2019-12
Adagye,  I.  D.  (2015).  Effective  Internal  Control  System  in  the  Nasarawa  State  Tertiary Educational  Institutions  for  Efficiency:  A  Case  of  Nasarawa  State  Polytechnic,  Lafia. International  Journal  of  Educational  and  Pedagogical  Sciences , 9 (11),  3902–3907. Retrieved  from  http://waset.org/publications/10002940/effective-internal-control-system-in- the-nasarawa-state-tertiary-educational-institutions-for-efficiency-a-case-of-nasarawa-state- polytechnic-lafia
Al-Zubi, Z. (2014). The Extent of Employee’s Compliance to the Internal Control System on the Reliability  and  Creditability  of  Financial  Statements. Journal  of  Scientific  Research  and Reports , 3 (7), 939–952. https://doi.org/10.9734/jsrr/2014/8130
Dzulkirom,  A.  M.  (2018).  ANALYSIS  OF  THE  ACCOUNTING  SYSTEM  OF  RAW MATERIALS  PURCHASES  AND  CASH  DISBURSEMENTS  AS  AN  EFFORT  TO IMPROVE INTERNAL CONTROLS: A STUDY IN PT OTSUKA INDONESIA. Eurasia: Economics & Business , 6 (12). https://doi.org/10.18551/econeurasia.2018-06
Fajrin,  A.  L.,  Kertahadi,  &  Handayani,  S.  R.  (2016).  THE  IMPLEMENTATION  OF ACCOUNTING  SYSTEM  ON  RAW  MATERIALS  IN  ORDER  TO  SUPPORT  THE INTERNAL  CONTROL  (Case  study  at  Tiara  Handicraft  Surabaya)  |  Fajrin  |  Jurnal Administrasi Bisnis. Jurnal Administrasi Bisnis , 32 (1). Retrieved from http://administrasibisnis.studentjournal.ub.ac.id/index.php/jab/article/view/1255
Maruta, H. (2016). Pengendalian Internal Dalam Sistem Informasi Akuntansi | IQTISHADUNA:
Jurnal Ilmiah Ekonomi Kita. IQTISHADUNA , 5 (1). Retrieved from https://ejournal.stiesyariahbengkalis.ac.id/index.php/iqtishaduna/article/view/75
Masaya,  A.  I.  (2020). ANALISIS  PENGENDALIAN  INTERNAL  PADA  PERSEDIAAN  BAHAN BAKU  DI  PT.  XYZ  SIDOARJO  DALAM  PERSPEKTIF  COSO  (  Committee  of  Sponsoring Organizations) .
Primadani,  A.  B.,  Yuniarti,  E.,  &  Damayanti.  (2022).  An  Overview  of  Internal  Control  of  Raw Material Inventory at PT ABP Tinjauan Atas Pengendalian Internal Persediaan Bahan Baku Pada PT ABP Pendahuluan Hasil dan Pembahasan Metode Penelitian. Jurnal Ilmiah ESAI , 16 (1), 15–22.
Rahma, A. A., Lusiana, & Indriani, P. (2019). Pengaruh Struktur Modal, Profitabilitas dan Size Perusahaan  terhadap  Ketepatan  Waktu  Pelaporan  Keuangan  pada  Perusahaan Manufaktur . 210–220. https://doi.org/10.22216/jbe.v4i2.3698
Rahma,  A.  A.,  Pratiwi,  N.,  Mary,  H.,  &  Indriyenni,  I.  (2022).  Pengaruh  Capital  Intensity, Karakteristik  Perusahaan,  Dan  CSR  Disclosure  Terhadap  Penghindaran  Pajak    Pada
Owner: Riset & Jurnal Akuntansi e –ISSN  : 2548-9224 | p–ISSN  : 2548-7507 Volume 6 Nomor 3, Juli 2022 DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.922
Perusahaan  Manufaktur. Owner :  Riset  Dan  Jurnal  Akuntansi , 6 (1),  677–689. https://doi.org/10.33395/OWNER.V6I1.637
Riwajanti,  N.  I.,  Susilowati,  K.  D.  S.,  &  Setyawan,  B.  (2022).  DEVELOPMENT  OF ACCOUNTING  INFORMATION  SYSTEM  BASED  ON  BUSINESS  PROCESS MODELLING  AND  NOTATION  AND  WEB-BASED  FINANCIAL  REPORT  FOR MSMEs. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR) , 6 (1), 439–455.
Rusmawati,  Z.,  &  Maharani,  R.  (2020). Analysis  of  Accounting  Information  System  For  Raw Material in PT Jadimas-Gresik . 2–7. https://doi.org/10.4108/eai.13-2-2019.2286026
Siahaan, M., & Muhidin, A. T. (2020). Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Persediaan Barang Jadi  Pada  PT.  Denso  Manufacturing  Indonesia. INOBIS:  Jurnal  Inovasi  Bisnis  Dan Manajemen Indonesia , 3 (4).
Sianipar, P., Ragil, S., Devi, H., & Azizah, F. (2015). EVALUASI PENGENDALIAN INTERN PADA SISTEM PEMBELIAN BAHAN BAKU (Studi pada PT. Fifatex Pekalongan, Jawa Tengah). Jurnal Administrasi Bisnis (JAB)|Vol , 21 (1).
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Bisnis, Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, Kombinasi, dan R&D .  Retrieved  from  https://cvalfabeta.com/product/metode-penelitian-bisnis-pendekatan- kuantitatif-kualitatiff-kombinasi-dan-rd/
Zalfa,  N.,  Akuntansi,  J.,  &  Bandung,  P.  N.  (2021).  Evaluasi  Sistem  Pengendalian  Internal  atas Sistem  Pembelian  Bahan  Baku  berdasarkan  Kerangka  Kerja  Terintegrasi  Pengendalian Internal  COSO  Pada  PT  Chitose  Internasional  Tbk  Evaluation  of  Internal  Control  System for the Raw Material Purchasing System  Based . Indonesian Accounting Literacy Journal , 1 (2), 480–489.