## Pelatihan Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 Untuk Siswa/I SMA BHK
Syanti Dewi 1 , Natasha Melawati 1 dan Novi Rahayu Mudita 1
1 Universitas Tarumanagara Jakarta Email Korespondensi: syantid@fe.untar.ac.id
Abstrak Seluruh  lapisan  masyarakatnya  diwajibkan  membayar  pajak,  terutama  pajak  yang  berasal  dari penerimaan bruto yang diterima setiap bulannya. Membayar pajak merupakan kewajiban seluruh masyarakat dalam mentaati peraturan yang berlaku, dan banyak sekali peraturan pajak baru yang muncul saat pandemi maupun setelah pandemi. Pajak penghasilan merupakan pajak yang dikenakan oleh wajib pajak pribadi atau perseorangan atas penghasilan yang diterimanya. Dalam memahami ilmu  pajak,  setiap  orang  dapat  mempelajari  sejak  di  bangku  sekolah  mulai  dari  tingkat  sekolah menengah umum. Pada tahun ini, kami mengadakan penyuluhan kembali untuk siswa siswi sekolah SMA  mengenai  cara  menghitung  pajak  penghasilan  pasal  21,  dimana  pajak  ini  dikenakan  atas penghasilan teratur maupun tidak teratur yang diterimanya. Penyampain materi, kami sajikan dalam bentuk teori dan contoh soal yang sangat sederhana dalam menghitung pajak tersebut. Pembelajaran secara offline ini, dapat membantu peserta didik dalam memahami materi yang diberikan. Proses pembelajaran ini membantu mereka dalam mengerti dan memudahkan pemahaman tentang pajak penghasilan  pasal  21.  Sasaran  khusus  dalam  penyuluhan  yaitu  memberikan  pengetahuan  dan wawasan yang luas bagi para siswa dan siswi sekolah menengah atas kelas 11 (sebelas) IPS, dalam menghitung pajak penghasilan pasal 21 secara tepat. Hasil kegiatan ini dapat mengembangkan soft skill dan hard skill dalam dunia akuntansi, dan juga menambah pengetahuan bagi siswa siswi dalam mengembangkan potensinya dalam kelanjutan studi di perguruan.
Kata Kunci: Pelatihan; Pajak; Pasal 21

## 1. Pendahuluan
Pendidikan sangat dibutuhkan oleh seluruh masyarakat, dalam mewujudkan suasana belajar dan  proses  pembelajaran  dari  peserta  didik  yang  secara  sadar  dan  terencana  untuk mengembangkan  potensi  dalam  dirinya.  Sehingga  dengan  adanya  pendidikan,  manusia mempunyai pola piker  yang cepat dan tanggap dalam berbagai situasi. Sehingg pada zaman yang modern sekarang ini, perkembangan teknologi sudah mulai cangih dan mencangkup ke seluruh  dunia,  yang  membuat  perubahan  dan  perkembangan  dalam  hal  menyetor  dan melaporkan pajak terutang setiap tahunnya. Dalam zaman teknologi yang berkembang sangat cepat di dunia ini, dapat mengubah gaya hidup manusia, khususnya dalam perkembangan ilmu akuntansi  terutama  bidang  perpajakan,  sehingga  dengan  adanya  teknologi  membuat  anak generasi  muda  sekarang  menjadi  berminat  mengambil  jurusan  akuntansi.  Pajak  dapat  kita peroleh dalam ilmu akuntansi yang kita pelajari sekarang ini. Keterlibatan proses belajar yang terjadi dalam diri anak, sangat dipengaruhi dalam pencapaian hasil belajar yang di dapat oleh mereka selama menempuh pendidikan  tersebut.  Semua bahan ajar, baik  yang diperoleh dari informasi,  ataupun  alat  serta  teks  yang  tertulis  disusun  secara  sistematis  yang  menampilkan
Madani: Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat P-ISSN: 2442-5931 / E-ISSN: 2723-5335 https://ejournal.upnvj.ac.id/index.php/madani Page: 113-121
suatu  kompetensi,  dan  dengan  mudah  dikuasai  siswa  siswi  sekolah,  serta  digunakan  dalam suatu  proses  untuk  mencapai  suatu  tujuan  pembelajaran  [5].  Oleh  karena  itu,  kegiatan pengabdian  kepada  masyarakat  yang  diadakan  oleh  dosen  dan  mahasiswa,  diharapkan mempunyai nilai tambah bagi para siswa siswi SMA Bunda Hati Kudus, supaya mengetahui lebih  dalam  lagi  tentang  ilmu  pajak.  Dalam  bidang  ilmu  perpajakan,  banyak  sekali  dikenal pajak penghasilan yang kita temui dalam dunia kerja, terutama pajak penghasilan pasal 21. Saat ini,  pemerintah  sudah  memberikan  kepercayaan  ( trust )  kepada  perusahaan  serta  masyarakat dalam menghitung, melapor dan menyetor pajak ( self-assesment ). Pajak di  Indonesia sangat bermacam-macam  jenisnya,  yang  kita  banyak  ketahui  adalah  wajib  pajak  perorangan  atau badan  harus  melaporkan  dan  menyetorkan  ke  kas  negara  (pemerintah),  contohnya  Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai. Sedangkan pengertian penghasilan ( income ) adalah pendapatan yang diperoleh oleh seseorang, dan berasal dari gaji, honorarium, tunjangan, dan pembayaran  lainnya,  dengan  nama  dan  dalam  bentuk  apapun,  yang  berhubungan  dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, serta kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi sebagai subjek pajak  dalam  negeri  [8].  Orang  pribadi  yang  menerima  penghasilan  tersebut,  akan  dipotong pajak yang dinamakan pajak penghasilan pasal 21. Pajak penghasilan pasal 21 merupakan jenis pajak  langsung,  yang  diartikan  bahwa  kewajiban  pajaknya  tidak  dapat  dilimpahkan  kepada orang lain, dan obyek pajak dari pajak penghasilan pasal 21 adalah penghasilan itu sendiri [2]. Pemotong pajak merupakan pihak yang membayar penghasilan tersebut dan berhak memotong pajak dari penghasilan yang diterima oleh pegawai setiap bulannya dalam tahun berjalan [4]. Supaya ilmu ini berguna bagi masyarakat banyak, maka pihak sekolah mengundang kami untuk melakukan  sosialisasi  atau  pelatihan  bagi  peserta  didik  mereka,  dalam  menghitung  pajak penghasilan pasal 21, disertai dengan teori yang berlaku sesuai peraturan dan undang-undang. Supaya  kegiatan  pelatihan  ini  berjalan  lancar,  kami  juga  menyiapkan  waktu  dalam  proses pembelajaran di jam sekolah. Proses dan hasil belajar menggambarkan suatu hubungan yang saling berkaitan, dan di mana menghasilkan suatu hasil merupakan akibat dari proses tersebut [7]. Proses pembelajaran yang berkesan dan menyenangkan sangat penting untuk peserta didik, karena akan menarik minat peserta didik untuk terlibat secara aktif, sehingga dapat mencapai hasil yang maksimal.

## 2. Metode
Kegiatan  pengabdian  kepada  masyarakat  diadakan  di  SMA  Bunda  Hati  Kudus  Jakarta. Kegiatan ini dilakukan dalam dua kali pertemuan, pertemuan pertama tanggal 08 Maret 2023 di ruangan kelas 11 IPS 1 dan pertemuan kedua pada tanggal 09 Maret 2023 di ruangan kelas
11  IPS  2.  Kegiatan  yang  dilakukan  secara  tatap  muka  ( offline) ,  yang  dinilai  sangat  efektif dibandingkan jika dilakukan secara daring ( online) , karena dapat memberikan pembahasan dan pelatihan pajak pasal  21 dari modul  yang telah dibuat secara langsung kepada  peserta didik SMA  Bunda  Hati  Kudus.  Modul  yang  diberikan  untuk  siswa  siswi,  merupakan  salah  satu bentuk bahan ajar yang disusun secara sistematis, sehingga di dalamnya memuat materi yang tersusun  dan  di  desain  agar  dapat  membantu  peserta,  sehingga  dapat  mencapai  tujuan  yang diharapkan [1]. Sehingga dengan adanya modul ini, kegiatan pelatihan dapat berjalan dengan lancar. Metode yang diterapkan dalam kegiatan pelatihan pajak untuk siswa SMA Bunda Hati Kudus adalah:
1.  Membuat  siswa  SMA  Bunda  Hati  Kudus  dapat  memahami  tentang  menghitung  pajak penghasilan pasal 21.
2.    Memberikan  pengalaman  untuk  memperluas  ilmu  pengetahuan  lebih  dalam  lagi  tentang pajak 21 dengan cara memberikan soal.
3.  Memberikan  kuis  kepada  siswa  tentang  materi  yang  diberikan  untuk  mengetahui keberhasilan yang didapatkan, setelah melakukan kegiatan pengabdian kepada masyarakat.
Gambar 1. Sekolah SMA BHK Jakarta
3. Hasil dan Pembahasan
Pelatihan ini dilakukan sebagai bentuk partisipasi dosen dan mahasiswi akuntansi, untuk memberikan penyuluhan betapa pentingnya mengetahui tentang subjek, objek, pemotong pajak serta cara menghitung pajak penghasilan pasal 21. Pengetahuan ini penting bagi peserta didik, karena  sejak  dibangku  sekolah,  mereka  sudah  mulai  mengenal  tentang  pajak  dan  cara menghitungnya,  serta  contoh  yang  sangat  sederhana.  Pelatihan  ini  diadakan  di  SMA  Bunda Hati  Kudus  yang  diikuti  oleh  siswa  siswi  sebanyak  kurang  lebih  dari  20  peserta  didik  per kelasnya. Kegiatan awal yang dilakukan adalah menjelaskan teori-teori yang berkaitan dengan pajak penghasilan pasak 21 kepada peserta didik, dengan tujuan untuk membuat siswa siswi memahami  konsep  dan  tahap-tahap  pajak  penghasilan  pasal  21.  Sehingga  mereka  memiliki gambaran  awal  yang  jelas,  sebelum  mengerjakan  soal.  Setelah  pemaparan  teori,  kami memberikan  soal  latihan  untuk  menghitung  pajak  penghasilan  pasal  21  per  bulan  dan membahasnya  bersama-sama.  Kemudian  pada  tahap  selanjutnya,  kami  memberikan  kuis kepada  para  siswa,  yang  bertujuan  untuk  mengetahui  sejauh  mana  siswa  siswi  memahami materi yang telah diberikan.
Pembahasan  yang diberikan  kepada peserta didik adalah tentang pengetahuan dasar dari pajak  penghasilan,  dimana  pajak  penghasilan  adalah  pajak  yang  dikenakan  atas  seluruh penghasilan yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi secara berkesinambungan. Terdapat perubahan  penting  dalam  undang-undang  perpajakan  terbaru,  yaitu  tentang  Harmonisasi Peraturan Perpajakan, yang mana salah satu perubahannya mengenai tarif pajak penghasilan yaitu adanya penambahan tingkatan tarif pajak yang sebelumnya ada 4 tingkatan tarif menjadi 5 tingkatan tarif, serta ada perubahan mengenai batas maksimal penghasilan kena pajak dari masing-masing  tingkatan  tarifnya  [6].  Penghasilan  kena  pajak  (PhKP)  adalah  seluruh penghasilan neto yang dikenakan pajak. Perubahan tarif ini, akan diberlakukan mulai efektif per 1 Januari 2022 untuk seluruh masyarakat, berikut ini perubahan tarif pajak yang diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak bagi wajib pajak dalam negeri:

## Gambar 2. Tarif Pajak Terbaru
Sumber: UU No. 7 Tahun 2021
Sedangkan untuk penghasilan tidak kena pajak (PTKP), masih tetap sama dimana ini adalah suatu  lapisan  penghasilan  yang  tidak  dikenakan  pajak  penghasilan.  Penghasilan  tidak  kena pajak  ini  tidak  mengalami  perubahan,  yang  berlaku  terhitung  sejak  1  Januari  2015  sampai dengan sekarang. Besarnya penghasilan Tidak Kena Pajak,  ditentukan berdasarkan keadaan wajib  pajak  yaitu  saat  awal  tahun  pajak  (per  1  Januari).  Sedangkan  untuk  anggota  keluarga yang  menjadi  tanggungan  penuh  wajib  pajak  adalah  anggota  keluarganya  yang  tidak mempunyai pendapatan, serta seluruh biaya hidupnya juga ditanggung.
Gambar 3. PTKP
Setelah  melakukan  pembahasan  teori  dan  contoh  menghitung  pajak  penghasilan  pasal  21, peserta  didik  diberikan  latihan  soal  tentang  pajak  penghasilan  pasal  21.  Pembahasan  soal dilakukan, supaya siswa siswi dapat menambah ilmu pengetahuan tentang pajak yang terbaru, serta mengetahui cara menghitung pajak penghasilan pasal 21 yang benar dan tepat. Contoh soal yang dibuat, merupakan contoh sederhana dalam menghitung pajak penghasilan dari gaji seorang pegawai tetap, serta contoh lain yang dibuat mengerti dan memudahkan peserta dalam menghitung PPh pasal 21. Berikut ini gambar-gambar selama pelatihan di sekolah menengah umum BHK, yaitu:
Gambar 4. Pembahasan Teori
Gambar 5. Pembahasan Soal Latihan

## Gambar 6. Pelaksanaan Kuis
Adanya  pembelajaran  ini,  sangat  membantu  siswa  siswi  dalam  proses  belajar,  dalam menghitung  pajak  penghasilan  yang  belum  mereka  dapat  di  bangku  sekolah.  Sedangkan pembelajaran  tentang  pajak  di  sekolah,  hanya  diberikan  sebatas  pajak  umum,  seperti  pajak bumi dan bangunan, serta pajak daerah. Adanya pengetahuan tentang cara menghitung pajak penghasilan ini, dan menunjukkan hasil kuis, dapat kita ketahui seberapa jauh siswa siswi SMA BHK  dalam  memahami  materi  yang  telah  disampaikan.  Sehingga  pihak  sekolah  sangat mengharapkan adanya peningkatan pengetahuan dan pemahaman pajak peserta didik mereka dan mempunyai keterampilan dalam menghitung PPh pasal 21 sesuai peraturan yang berlaku
saat ini, sehingga pencapaian untuk target luaran kegiatan ini dapat terwujud dengan baik dan terlaksana sesuai jadwal yang telah disediakan oleh pihak sekolah.

## 4. Kesimpulan
Kegiatan  pengabdian  kepada  masyarakat  berjalan  dengan  lancar.  Berdasarkan  hasil  kuis yang  diberikan  kepada  siswa  siswi  Sekolah  Menengah  Umum  Bunda  Hati  Kudus  Jakarta mendapatkan  hasil  yang  memuaskan.  Kegiatan  ini  dilakukan  dalam  dua  pertemuan  telah memberikan dampak yang positif untuk peserta didik, karena mereka memperoleh pemahaman dalam menghitung pajak penghasilan yang sebelumnya belum pernah diberikan oleh sekolah.

## 5. Saran
Pihak sekolah, sangat mengharapkan agar terdapat pelatihan lanjutan dengan materi yang berbeda yang belum pernah diajarkan di sekolah dan mendapatkan waktu yang lebih banyak lagi.

## 6.  Ucapan Terima Kasih
Kegiatan pelatihan untuk SMA BHK Jakarta dapat terselenggara dengan baik, semua ini tidak terlepas dari peran serta serta dukungan dari berbagai pihak, terutama LPPM Universitas Tarumanagara,  dan  guru  ekonomi  yang  banyak  membantu  dalam  mempersiapkannya,  serta mahasiswi yang berkontribusi dalam acara ini supaya berjalan dengan lancar dan tepat waktu.

## 7.  Daftar Pustaka
Daryanto. (2013). Menyusun Modul (Bahan Ajar Untuk Persiapan Guru Dalam Mengajar).
Yogyakarta: Penerbit Gava Media.
Nugraheni,  R.,  Qonitah,  I.,  dan  Kristiawan,  A.  (2021).  Pelatihan  Perhitungan  Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada STAI AL FITHRAH Surabaya. Jurnal Kreativitas dan Inovasi, 1(3), 119-122.
Peraturan  Menteri  Keuangan  No.  101/PMK/.010/2016  Tentang  Besarnya  Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Peraturan  Pemerintah  No.  55  Tahun  2022  Tentang  Penyesuaian  Pengaturan  Di  Bidang Pajak Penghasilan.
Prastowo, A. (2013). Panduan Kreatif Membuat Bahan Ajar Inovatif:Menciptakan Metode Pembelajaran  Yang  Menarik  Dan  Menyenangkan.  Jakarta:  Penerbit  DIVA  Press (Anggota IKAPI).
Soleha,  Q.  A., dan  Hidayatulloh, A. (2021). Sosialisasi  dan Pelatihan Pajak Penghasilan Pasal  21  Menurut  Undang-Undang  Nomor  7  Tahun  2021  Guna  Menciptakan Masyarakat  Sadar  Pajak.  Seminar  Nasional  Hasil  Riset  dan  Pengabdian  kepada Masyarakat, Universitas Sahid Surakarta, 1(1), 536-542.
Sudjana,  N.  (2014).  Penilaian  Hasil  Proses  Belajar  Mengajar.  Bandung:  PT.  Remaja Rosdakarya.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan.