Analisis  Faktor-faktor  Yang  Mempengaruhi Rendahnya  Pembiayaan  dengan  Akad  Istishna pada Perbankan Syariah

## SERAMBI
Adatha Aisyah Wijayanti, Bambang Waluyo*, dan Dede Abdul Fatah Received 10 Jul 2021 Revised  21 Nov 2021 Accepted 15 Dec 2021 Online first 30 Dec 2021
Program Studi Keuangan dan Perbankan Syariah Politeknik Negeri Jakarta

## Abstract
This  research  aims  to  analyze  the  factors  that  influence  the  low  level  of financing  with  istishna  contract  in  Islamic  Banking  in  Indonesia.  It  is motivated by istishna’s financing which actually has a considerable potential for  use  in  Indonesia,  given  that  Indonesia  is  actively  working  on infrastructure  development.  However,  the  istishna  contract  is  currently  a financing  that  is  rarely  applied  by  Islamic  Banking  compared  to  other contract financing. This research is a qualitative descriptive study. The data used  was  primary  data  derived from interviews  with  employees  of  Islamic Banking  who apply  istishna’s financing. The  data analysis  technique  used was  interactive  model  analysis.  The  results  showed  that  the  factors  that influenced  the  low  istishna  financing  are  istishna  contract  having  high financing  risks,  there  are  alternative  contracts  that make istishna  contract not a priority, risk of a failure developers, sharia bank business strategies, and moral standards of customers and developers.
Paper type Research paper
Email Korespondensi*:
bambang.waluyo@akuntans i.pnj.ac.id

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  faktor-faktor  yang mempengaruhi  rendahnya  pembiayaan  dengan  akad  istishna  pada perbankan syariah di Indonesia. Penelitian ini merupakan penelitian deskriptif kualitatif. Data yang digunakan adalah data primer yang berasal dari wawancara dengan pegawai Bank Umum Syariah yang menerapkan pembiayaan dengan akad istishna. Teknik analisis data yang  digunakan  adalah  analisis  model  interaktif.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  rendahnya pembiayaan  istishna  adalah  akad  istishna  memiliki  risiko pembiayaan yang tinggi, adanya alternatif akad lain yang membuat akad  istishna  tidak  menjadi  prioritas,  risiko  kegagalan  developer, strategi  bisnis  bank  syariah,  serta  standar  moral  nasabah  dan developer.
Keywords: Financing, Istishna, Islamic Banking
Pedoman  Sitasi: Wijayanti, A., Waluyo, B., & Abdul Fatah, D. (2022). Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Rendahnya Pembiayaan dengan  Akad  Istishna  pada  Perbankan  Syariah. SERAMBI:  Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Bisnis Islam , 3 (3), 117 - 130 DOI: https://doi.org/10.36407/serambi.v3i3.543
SERAMBI: Jurnal Ekonomi Manajemen dan Bisnis Islam, Vol 3, No.3, 2021,  117 - 130 eISSN 2685-9904

## Published by LPMP Imperium
Journal homepage: https://ejournal.imperiuminstitute.org/index.php/SERAMBI

## Pendahuluan
Pembiayaan merupakan aktivitas bank syariah dalam menyalurkan dana kepada pihak lain berdasarkan prinsip syariah. Penyaluran dana dalam bentuk pembiayaan didasarkan pada kepercayaan yang diberikan oleh pemilik dana kepada pengguna dana. Pemilik dana percaya kepada penerima dana, bahwa dana dalam bentuk pembiayaan yang di berikan pasti akan terbayar.  Penerima  pembiayaan  mendapatkan  kepercayaan  dari  pemberi  pembiayaan sehingga penerima pembiayaan berkewajiban untuk mengembalikan pembiayaan yang telah diterimanya sesuai dengan jangka waktu yang telah diperjanjikan dalam akad pembiayaan (Ismail, 2011).
Salah satu bentuk pembiayaan yang dilakukan perbankan syariah adalah akad istishna. Al-Istishna merupakan akad kontrak jual beli barang antara dua pihak berdasarkan pesanan dari  pihak  lain,  dan  barang  pesanan  akan  diproduksi sesuai  dengan  spesifikasi yang  telah disepakati dan menjualnya dengan harga dan cara pembayaran yang disetujui terlebih dahulu (Ismail,  2011).Pembiayaan istishna dalam  bank  syariah  dilakukan  antara  pemesan  dan penerima pesanan. Spesifikasi dan harga barang disepakati di awal akad dengan pembayaran secara  bertahap.  Bank  syariah  sebagai  pihak  penerima  pesanan,  dan  nasabah  sebagai pemesan. Atas dasar pesanan nasabah, maka bank syariah memesan barang tersebut ke pihak pembuat, kemudian pembuat melaksanakan pekerjaan sesuai dengan pesanan bank syariah untuk memenuhi keperluan nasabah (Ismail, 2011).
Pada  perbankan syariah,  akad istishna dimaksudkan  untuk  pembiayaan kepemilikan rumah inden. Saat ini banyak sekali perumahan inden di Indonesia, namun dalam praktiknya, jarang sekali bank syariah yang menggunakan akad istishna. Bank syariah lebih memilih untuk menggunakan akad murabahah, musyarakah mutanaqisah, dan ijarah muntahiya bittamlik, padahal seharusnya  akad  tersebut  digunakan  untuk  transaksi  pembiayaan  terhadap  barang  yang sudah berwujud/tersedia.
Berdasarkan data statistik perbankan syariah Otoritas Jasa Keuangan tahun 2017-2019 menunjukkan bahwa diantara akad lainnya, pembiayaan yang paling banyak diberikan oleh Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah adalah pembiayaan dengan akad murabahah dan jumlah  pembiayaan  yang  diberikan  dengan  akad istishna merupakan  yang  paling  rendah setelah  akad salam .  Total  pembiayaan  yang  diberikan  oleh  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit Usaha  Syariah  pada  tahun  2017  sebesar  Rp  285.695  Miliar,  tahun  2018  sebesar  Rp  320.192 Miliar, dan  tahun 2019 sebesar Rp 355.182 Miliar. Untuk jumlah pembiayaan dengan akad istishna pada tahun 2017 sebesar Rp 1.189 Miliar, tahun 2018 sebesar Rp 1.609 Miliar Rp 2.097 Miliar, dan tahun 2019 sebesar 2.097 Miliar. Itu artinya pembiayaan dengan akad istishna yang diberikan hanya sekitar 0,4-0,5% dari keseluruhan pembiayaan di tahun 2017 sampai dengan 2019. Salah satu penyebabnya adalah masih banyak Bank Umum Syariah di Indonesia yang tidak  menerapkan  pembiayaan  dengan  akad istishna. Saat  ini  Indonesia  memiliki  14  Bank Umum  Syariah,  akan  tetapi  hanya  ada  tiga  bank  syariah  yang  memberikan  pembiayaan dengan akad istishna berdasarkan data laporan keuangan Bank Umum Syariah tahun 2019. Menurut  Ibrahim  &  Kamarudin  (2014),  dalam  perbankan  syariah  akad istishna disarankan untuk berkonsentrasi pada pengembangan industri. Akad istishna menyediakan fasilitas pembiayaan dalam transaksi tertentu, terutama di sektor pembiayaan perumahan dan manufaktur.  Sektor  bisnis  manufaktur  adalah  segmen  di  mana istishna memainkan  peran
Wijayanti et al. Financing, Istishna, Islamic Banking
paling  menonjol  –  pembiayaan istishna dari  bank  syariah  dapat  menghasilkan  laba  yang signifikan. Dengan demikian, penelitian ini merekomendasikan istisna sebagai akad alternatif yang sesuai dengan hukum syariah yang perlu digunakan.
Nasucha, Ahmed, dan Barre (2019) menjelaskan bahwa mengingat kaitannya dengan aset dan ekonomi riil, istishna memiliki potensi untuk mendorong pertumbuhan ekonomi dan pembangunan  daerah.  Berdasarkan  hukum  Islam,  tujuan  istisna  adalah  untuk  membiayai barang-barang manufaktur. Pengalaman dari Malaysia, bagaimanapun, menunjukkan bahwa pembiayaan istishna hanya menyumbang sebagian kecil dari total pembiayaan yang diberikan oleh Islamic Financial Institutions.
Hasmawati  dan  Mohamad  (2019)  dalam  penelitiannya  mengatakan  bahwa istishna adalah akad jual beli yang digunakan untuk sektor manufaktur dan di mana penjualan suatu komoditas  ditransaksikan  sebelum  komoditas  itu  ada.  Dalam  praktiknya,  data  dari  Bank Sentral Malaysia menunjukan bahwa pembiayaan istishna langka, yaitu 1% dari keseluruhan pembiayaan yang diberikan oleh Islamic Financial Institutions. Kondisi ini sama dengan yang terjadi pada Indonesia, di mana jumlah pembiayaan dengan akad istishna hanya sekitar 0,5% dari keseluruhan pembiayaan di tahun 2018 berdasarkan data dari Otoritas Jasa Keuangan. Berdasarkan  penelitian  terdahulu  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa  selain  sektor pembiayaan perumahan dan manufaktur, akad istishna juga dapat digunakan untuk proyek besar seperti pembangunan infrastruktur. Sejak tahun 2015, pemerintah mengalihkan belanja subsidi menjadi belanja produktif. Anggaran infrastruktur terus meningkat dari Rp 155 triliun pada  tahun  2014,  menjadi  sekitar  Rp 410  triliun pada  tahun  2018  (Kementerian  Keuangan, 2018). Hal ini menunjukan bahwa potensi penggunaan akad istishna di Indonesia seharusnya cukup besar.
Sebagai  negara  dengan  mayoritas  penduduk  muslim,  sudah  seharusnya  Indonesia melakukan kegiatan ekonomi yang terhindar dari riba, maysir, gharar, serta hal yang dilarang dalam  syariah,  dan  penggunaan  akad istishna merupakan  salah  satu  alternatif  yang  baik dalam  melakukan  transaksi  terhadap  pembangunan  rumah,  sektor  bisnis  manufaktur  dan konstruksi.  Perbankan  syariah  harusnya  menjembatani  kebutuhan  tersebut  dengan mengimplementasikan dan menawarkan pembiayaan dengan akad istishna. Akan tetapi saat ini, pembiayaan istishna merupakan salah satu akad yang rendah penggunaannya dan jarang ditawarkan oleh perbankan syariah di Indonesia.

## Tinjauan Pustaka

## Perbankan Syariah
Menurut  Undang-undang  No.  21  Tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah,  pada  pasal  1 menyebutkan  bahwa  perbankan  syariah  adalah  segala  sesuatu  yang  menyangkut  tentang bank syariah dan unit usaha syariah, mencakup kelembagaan, kegiatan usaha serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya. Menurut Andrianto dan Firmansyah (2019) bank pada  dasarnya adalah  entitas yang  melakukan  penghimpunan  dana  dari masyarakat dalam  bentuk  pembiayaan  atau  dengan  kata  lain  melaksanakan  fungsi  intermediasi keuangan.
Antonio (2011) menjelaskan tujuan pengembangan Bank Syariah adalah: Kebutuhan jasa  perbankan  bagi  masyarakat  yang  tidak  dapat  menerima  konsep  bunga,  Peluang
pembiayaan bagi pengembangan usaha berdasarkan prinsip kemitraan, dan kebutuhan akan produk dan jasa perbankan unggulan yang bisa membatasi spekulasi yang tidak produktif dan pembiayaan yang ditujukan pada usaha-usaha yang memperhatikan moral (halal).

## Pembiayaan
Muhammad  (2016)  menjelaskan  bahwa  pembiayaan  secara  luas  berarti financing atau pembelanjaan,  yakni pendanaan yang  dikeluarkan  untuk mendukung  investasi yang  telah direncanakan, baik dilakukan sendiri maupun dijalankan oleh orang lain. Dalam arti sempit, pembiayaan  dipakai  untuk  mendefinisikan  pendanaan  yang  dilakukan  oleh  lembaga pembiayaan, seperti bank kepada nasabah.
Menurut Kasmir (2017) tujuan pembiayaan adalah sebagai berikut:
1. Mencari keuntungan . Segala kegiatan usaha tentunya mengharapkan suatu nilai tambah atau  menghasilkan  laba  yang  diinginkan.  Sedangkan  dari  pihak  bank  sendiri memperolehnya dalam bentuk bagi hasil.
2. Membantu Pemerintah. Kegiatan kredit dapat berdampak berkembangnya pembangunan diberbagai sektor, terutama sektor usaha yang nyata. Hal ini dapat membantu masyarakat dalam hal penerimaan pajak, Memperluas lapangan kerja, meningkatkan jumlah barang dan  jasa.  Sehingga  dengan  ini  pemerintah  akan  mendapatkan  devisa  yang  semakin menguatkan suatu negara itu sendiri.
3. Membantu Usaha Nasabah. Dari kegiatan yang dikucurkan lembaga keuangan diharapkan dapat meningkatkan usaha dan pendapat masyarakat dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Dalam hal ini pihak lembaga keuangan dapat menjadi sarana bagi para nasabah untuk mendapatkan modal yang diinginkan.

## Akad Istishna
Menurut Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia BPRS yang diatur dalam Surat Edaran  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor  9/SEOJK.03/2015,  Pembiayaan Istishna adalah penyediaan dana dari Bank kepada nasabah untuk membeli barang sesuai dengan pesanan nasabah yang menegaskan harga belinya kepada pembeli (nasabah) dan pembeli (nasabah) membayarnya dengan harga yang lebih sebagai keuntungan Bank yang disepakati.
Dalam  melakukan  jual  beli istishna ,  ada  hal-hal  yang  harus  diperhatikan  agar  akad istishna menjadi sah untuk dilakukan, diantaranya adalah rukun dan syarat istishna. Menurut Ifham (2015), terdapat empat rukun yang harus dipenuhi, yaitu: Produsen/Pembuat ( Shanni’ ), Pemesan/Pembeli  ( Mustashni’ ),  Barang/Jasa  yang  dipesan  ( Mashnu’ ),  Ijab  Qabul  ( Shigat ). Adapun syarat- syarat  istishna  yang  harus  dipenuhi menurut Ifham  (2015)  adalah sebagai berikut:  Pihak  yang  berakad: Aqil-Baligh (cakap  hukum); Ridha dan  tidak  ingkar  janji. Produsen/pemasok ( shani’ ): Mempunyai kesanggupan untuk mengadakan/membuat barang yang dipesan. Mashnu’ (Barang/Objek Pesanan): Mempunyai kriteria yang jelas seperti, jenis, ukuran  (tipe),  mutu  dan  jumlahnya.  Barang  tersebut  tidak  termasuk  dalam  kategori  yang dilarang syara’ (najis, haram, samar atau menimbulkan kemudharatan). Harga: Dinyatakan dengan  jelas,  pasti  dan  tidak  boleh  berubah.  Cara  pembayaran  dan  jangka  waktunya disepakati bersama.
Wijayanti et al. Financing, Istishna, Islamic Banking

## Metode Penelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  deskriptif  kualitatif,  yaitu  penelitian  yang menghasilkan data deskriptif berupa kata-kata tertulis maupun lisan dari orang dan perilaku yang dapat diamati (Gunawan, 2014). Penelitian ini memerlukan data yang ada di lapangan bedasarkan  pengalaman-pengalaman  nyata  yang  kemudian  diperlukan  untuk  meganalisis data dan membuat kesimpulan mengenai masalah yang diteliti, oleh karena itu metode ini dipilih  oleh  peneliti.  Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menjawab  pertanyaan  penelitian mengenai  faktor-faktor  yang mempengaruhi  rendahnya  pembiayaan  dengan  akad istishna . Pertanyaan “mengapa” lebih tepat untuk menggunakan pendekatan kualitatif, karena dalam penelitian  ini  peneliti  tidak  memiliki  peluang  untuk  melakukan  kontrol  terhadap  obyek penelitian. Data yang digunakan adalah data primer yang berasal dari wawancara dengan pegawai Bank Syariah Mandiri dan BRI Syariah. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis model interaktif, yaitu pengumpulan data, reduksi data, sajian data dan  penarikan kesimpulan.

## Hasil Dan Pembahasan

## Faktor  yang  Mempengaruhi  Rendahnya  Pembiayaan  dengan  Akad  Istishna  pada  Bank Syariah di Indonesia
Dalam penelitian yang telah dilakukan pada Bank Syariah Mandiri dan BRI Syariah, peneliti menemukan  beberapa  faktor  yang  menyebabkan  rendahnya  pembiayaan  dengan  akad istishna . Faktor-faktor tersebut antara lain sebagai berikut:

## Memiliki Risiko Pembiayaan yang Tinggi
Akad istishna diciptakan untuk memfasilitasi pembiayaan terkait dengan konstruksi ataupun pembangunan rumah. Banyak hal yang dapat terjadi terkait dengan objek/barang yang belum jadi. Di awal pembiayaan, pasti developer membutuhkan modal untuk membangun/membuat barang  pesanan  yang  mengharuskan  bank  untuk  melakukan  pencairan  pembiayaan  yang cukup  besar  di  awal.  Artinya  bank  menanggung  sepenuhnya  apabila  dana  tersebut  tidak kembali. Dalam pembiayaan istishna , modal awal tersebut juga bisa saja disalahgunakan baik oleh developer maupun nasabah. Oleh karena itu risiko akad istishna ini cukup besar.
Bank harus melakukan analisa pembiayaan terhadap nilai jaminan dan juga proporsi pembiayaan  yang akan  diberikan  dengan  baik  dan  tepat  sebelum  menyetujui pembiayaan yang diajukan oleh nasabah. Hal ini dilakukan untuk menghindari pembiayaan macet.
Menurut  informan  2,  sebagian  tingkat  pengembalian  nasabah  yang  menggunakan pembiayaan istishna kurang  baik.  Bank  sebagai  lembaga  bisnis  pasti  mengharapkan keuntungan dari pembiayaan yang sudah disalurkan. Apabila tingkat pengembalian nasabah lebih banyak yang bermasalah, sudah seharusnya bank mengevaluasi kembali terkait dengan mekanisme  pembiayaan  akad  istishna  yang  diberikan,  melakukan  analisis  pembiayaan dengan baik dan juga lebih selektif lagi dalam memilih nasabah.

## Adanya Alternatif Akad Lain
Bank  Syariah  saat  ini  memiliki  berbagai  macam  produk  untuk  pembiayaan  kepemilikan rumah,  yaitu musyarakah  mutanaqisah (MMQ)  dan  juga ijarah  muntahiya  bittamlik (IMBT). Kedua akad tersebut memiliki mekanisme yang tidak begitu kompleks dan memiliki risiko yang relatif lebih rendah daripada akad istishna . Dengan adanya alternatif produk yang dapat disalurkan dengan lebih mudah, dan risikonya rendah, maka bank menghindari penggunaan produk  yang  menyulitkan.  Oleh  karena  itu,  apabila  ada  nasabah  yang  ingin  mengajukan pembiayaan kepemilikan rumah, dari bank sendiri akan lebih dulu menawarkan kedua akad ini kepada nasabah.
Informan  2  berpendapat  bahwa  pembiayaan  dengan  akad istishna ini  tidak  terlalu banyak  diimplementasikan  di  perbankan  khususnya  di  BRI  Syariah,  karena  ada  alternatif akad  selain  istishna  yang  bisa  bank syariah gunakan  untuk  tujuan  yang  sama. Informan  1 menjelaskan bahwa awalnya pembiayaan istishna pada Bank Syariah Mandiri diperuntukkan untuk  Griya  Perumahan  Inden  dan  KPR  Inden,  namun istishna ini  dalam  penerapannya kurang  berjalan  dengan  baik,  jadi  Bank  Syariah  Mandiri  lebih  memfokuskan  ke  akad musyarakah mutanaqisah untuk yang retailnya.
Berdasarkan  pernyataan  dari  kedua  bank  syariah  di  atas,  dapat  disimpulkan  bahwa akad istishna tidak  menjadi  prioritas  dalam  penyaluran  pembiayaan.  Saat  ini  mayoritas penyaluran pembiayaan pada bank syariah masih didominasi oleh murabahah . Karena sistem murabahah merupakan  sistem  yang  lebih  memberikan  pengembalian  yang  pasti  dengan tingkat margin tertentu dan lebih mudah dihitung.

## Risiko Kegagalan Developer
Akad istishna merupakan  akad  yang  digunakan  untuk  pembiayaan  terhadap  barang  yang belum ada wujudnya atau harus melalui pemesanan terlebih dahulu. Salah satu ketentuan dalam istishna yang cukup sulit adalah developer harus membuat barang yang sesuai dengan kriteria yang sudah ditentukan oleh nasabah. Apabila kriteria tersebut tidak terpenuhi, hal ini dapat memicu nasabah untuk mengajukan pembatalan kontrak yang mana hal ini berisiko besar bagi pihak bank. Dalam  bekerjasama dengan developer , bank harus memilih developer yang  dapat  dipercaya  karena  bank  sendiri  tidak  mungkin  memantau  satu  persatu  proses pembangunan  dan  memastikan  bahwa  kriteria  nasabah  pasti  terpenuhi.  Informan  1 berpendapat bahwa Bank Syariah Mandiri memiliki 8 juta nasabah, oleh karena itu pada saat pembangunan  Bank  Syariah  Mandiri  tidak  mungkin  memantau  satu-persatu  proses pembangunan.
Selain kriteria yang tidak terpenuhi, gagal menyelesaikan pesanan dengan tepat waktu juga menjadi salah satu faktor risiko kegagalan developer yang mungkin dapat terjadi dalam pembiayaan  dengan  akad istishna ini.  Hal  ini  yang  menyebabkan  bank  syariah  jarang menawarkan  pembiayaan  dengan  akad istishna ,  karena  mekanismenya  yang  sulit,  harus penuh dengan perhitungan dan analisis pembiayaan yang baik.
Wijayanti et al. Financing, Istishna, Islamic Banking

## Strategi Bisnis Bank Syariah
Strategi bisnis merupakan salah satu faktor penyebab rendahnya pembiayaan dengan akad istishna. Sebagai salah satu lembaga bisnis, bank syariah dituntut menghasilkan laba untuk para pemegang saham. Tuntutan tersebut menjadikan pihak manajemen bank untuk fokus pada bisnis dan keuntungan, sehingga bank sangat selektif dalam membiayai sektor usaha, dan  tentunya  sektor  usaha  yang  dibiayai  adalah  sektor  usaha  yang  lebih  menguntungkan serta memberikan hasil cepat dan pasti. Dalam penyaluran pembiayaannya, pada umumnya akad istishna yang  waktu  pengembaliannya  belum  pasti  menjadi  faktor  utama  bank  yang sangat hati-hati untuk membiayai sektor ini.
Informan 1 menjelaskan bahwa saat ini Bank Syariah Mandiri sedang mengkaji ulang bagaimana produk yang pas, produk yang bisa dijual dan menguntungkan dari aspek bisnis untuk akad istishna ini dan memang untuk saat ini yang lebih menjual selain murabahah itu ada MMQ untuk di sisi produk retailnya. Informan 2 juga berpendapat mengenai pengaruh akad istishna terhadap pendapatan BRI Syariah, yaitu jika terhadap pendapatan memang tidak berpengaruh  begitu  besar  karena  akad istishna ini  tidak  terlalu  banyak  di  perbankan khususnya di BRI Syariah.
Berdasarkan  pernyataan  dari  kedua  bank  tersebut,  bisa  dikatakan  bahwa  salah  satu faktor yang membuat akad istishna rendah adalah akad istishna dianggap belum memberikan keuntungan  yang  signifikan  untuk  bank,  sehingga  perlu  dikaji  ulang  agar  bisa menguntungkan  bagi  pihak  bank  dan  juga  nasabah  dan  adanya  alternatif  akad  lain  yang memiliki aspek bisnis yang lebih baik daripada istishna .

## Standar Moral Nasabah dan Developer
Standar moral merupakan salah satu faktor yang mempengaruhi pembiayaan dengan akad istishna ,  karena  dengan  adanya  faktor  ini  bank  tidak  bisa  dengan  leluasa  memberikan pembiayaan  kepada  para  nasabah.  Prasetyo  (2018)  menyatakan  adanya  risiko  yang  relatif tinggi  terutama  pada  penerapan  produk  pgembiayaan.  Risiko  tersebut  adalah  nasabah menggunakan dana itu bukan seperti yang disebut dalam kontrak, lalai dan kesalahan yang disengaja,  serta  penyembunyian  keuntungan  oleh  nasabah  yang  tidak  jujur.  Hal  ini  juga berlaku  untuk developer ,  karena  akad istishna melibatkan  tiga  pihak.  Dalam  praktiknya, masalah yang terjadi dalam pembiayaan istishna adalah rumah tidak terbangun atau proses produksi tidak berjalan setelah bank mencairkan uang pada tahap pertama.
Informan 2 menjelaskan bahwa masalah yang paling sering terjadi dalam pembiayaan istishna adalah  rumahnya  tidak  terbangun.  Cara  yang  paling  mudah  untuk  akad istishna adalah maintain , jadi bank syariah harus maintain nasabah dan juga developer -nya, progress -nya berapa,  setelah  itu  baru  nanti  bank  syariah  mencairkan  uang  untuk  pembelian  bahan bangunan berikutnya.
Pengawasan pada saat proses produksi/pembangunan berjalan sangat penting dalam pembiayaan  dengan  akad istishna .  Ketidakjujuran  para  nasabah  dan  juga developer dalam melaporkan progress pembangunan yang dilakukan membuat pihak bank selalu berhati-hati dan selalu memantau perkembangan pembangunan yang dilakukan oleh developer . Standar moral yang susah untuk diukur membuat bank syariah harus melakukan proses yang selektif
sejak  awal  nasabah  melakukan  pengajuan.  Hal  tersebut  juga  berlaku  pada  saat  memilih developer , alangkah baiknya apabila bank memilih developer yang dapat dipercaya dan juga mempunyai nama baik dalam usahanya.

## Penyebab Beberapa Bank Syariah Tidak Mengimplementasikan Pembiayaan dengan Akad Istishna
Berdasarkan  hasil  wawancara  dengan  dua  narasumber,  peneliti  telah  menyimpulkan penyebab mengapa Bank Syariah tidak menerapkan pembiayaan dengan akad istishna , yaitu:

## Implementasi Akad Istishna Sulit
Salah satu penyebab tidak diterapkannya akad istishna pada perbankan syariah adalah karena akad istishna termasuk sulit untuk diimplementasikan. Bank harus menyerahkan dana diawal ke  nasabah  ataupun developer ,  artinya  bank  menanggung  risiko  sepenuhnya  apabila  dana tersebut  tidak  kembali.  Untuk  meminimalisir  risiko  tersebut,  bank  harus  melakukan pemantauan  secara  berkala  ke developer ,  pemantauan  disini  baik  dari  sisi  keuangan, produktifitas, progress pembangunan serta kinerja dari developer , karena jika tidak demikian, akan  sangat  beresiko  terjadi moral  hazard dari  dana  yang  telah  disalurkan  ataupun  jenis penyimpangan-penyimpangan  lainnya.  Di  samping  itu,  dalam  menentukan  hasil,  kualitas yang tidak sesuai dengan standar juga menjadi masalah dalam implementasi akad istishna , sehingga produk yang dibiayai haruslah sudah terstandarisasi dengan jelas agar dapat diukur.
Dalam penerapannya pada setiap bank, akad istishna ini berbeda-beda mekanismenya. Itu  artinya  ada  ketidak  sesuaian  antara  penerapan  dan  ketentuan  akad istishna yang  telah diatur sebelumnya. Hal ini sesuai dengan pernyataan dari informan 1 dalam wawancara yang menjelaskan bahwa implementasi dari PSAK istishna itu cukup sulit, maka dari itu baru-baru ini Otoritas Jasa Keuangan mengundang industri bank-bank syariah ke dalam Forum Group Discussion terkait  dengan  akad istishna ini,  karena  OJK  melihat  implementasi  pembiayaan istishna bank  syariah  satu  dan  yang  lain  berbeda-beda.  Oleh  karena  itu,  hal  ini  perlu diseragamkan dan perlu disimplifikasi, karena OJK paham bahwa implementasi dari istishna sesuai  dengan  PSAK  yang existing itu  sangat  sulit,  jadi  tidak  praktis  di  lapangan  dari  sisi produk perbankan yang bisa dijual di masyarakat luas, jadi saat ini masi dalam pengkajian.
Berdasarkan  pernyataan  di  atas  dapat  disimpulkan  bahwa  Otoritas  Jasa  Keuangan sendiri  mengakui  bahwa  penerapan  akad  istishna  yang  sesuai  dengan  PSAK  104  tentang Akuntansi Istishna memang sangat sulit. Hal ini merupakan salah satu penyebab  beberapa Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  tidak  menerapkan  akad istishna .  Terkait  mekanisme pembiayaan  istishna yang  berbeda-beda  pada  tiap  bank syariah, harus  dikaji kembali  dan disamakan dengan yang lain.

## Kurangnya Pemahaman Karyawan terhadap Akad Istishna
Penyebab  bank  syariah  tidak  menerapkan  pembiayaan  akad istishna selanjutnya  adalah kurangnya  pemahaman  karyawan  bank  terhadap  akad istishna .  Apabila  karyawan  tidak memiliki  pemahaman  yang  cukup,  maka  akan  sangat  berisiko  mengingat  akad istishna membutuhkan  penanganan  yang  cukup  kompleks.  Hal  ini  sesuai  dengan  pernyataan informan  2  yang  juga  menanyakan  mengapa  di  perbankan  syariah  hanya  tiga  bank  yang mengimplementasikan akad istishna , seharusnya di tiap bank sudah ada. Beliau berpendapat
Wijayanti et al. Financing, Istishna, Islamic Banking
bahwa penyebabnya mungkin karena masalah ketentuan dan pemahaman karyawan bank syariah sendiri terhadap akad istishna.
Kurangnya  pemahaman  karyawan  membuat  bank  syariah  tidak  berani  mengambil risiko  untuk  menerapkan  akad istishna .  Menururt  Oktaviani  dan  Suazhari  (2019),  dalam menyeleksi karyawan, bank syariah tidak mengharuskan latar belakang pelamar kerja sebagai sarjana  ekonomi syariah.  Saat  ini masih  diperlukan pelatihan  dan  juga pencerdasan  untuk karyawan mengenai berbagai produk yang ada dalam perbankan syariah, agar kedepannya ekonomi syariah di Indonesia semakin berkembang.

## Upaya Bank Syariah untuk Meningkatkan Pembiayaan dengan Akad Istishna
Rendahnya pembiayaan istishna pada perbankan syariah bisa terjadi karena beberapa faktor yang  sudah  peneliti  uraikan  seperti  di  atas.  Oleh  karena  itu,  bank  syariah  juga  harus melakukan  upaya  dan  menyusun  strategi  untuk  meningkatkan  pembiayaan  dengan  akad istishna. Adapun upaya yang dilakukan oleh bank syariah adalah sebagai berikut:

## Kerjasama dengan Developer
Akad istishna pada bank syariah kebanyakan diimplementasikan sebagai produk pembiayaan kepemilikan rumah. Masalah utama yang paling sering disebut dalam akad istishna adalah kegagalan developer , karena barang yang dipesan belum ada wujudnya atau belum jadi. Berdasarkan kemungkinan-kemungkinan yang dapat terjadi, bank syariah harus lebih selektif terhadap pemilihan developer . Akan lebih terjamin bagi bank apabila memang sudah bekerja sama dengan developer sendiri. Memiliki developer sendiri dapat menjadi strategi yang tepat bagi bank untuk mengatasi risiko-risiko yang kemungkinan terjadi akibat developer yang sudah dijelaskan tersebut. Keunggulan dari memiliki developer sendiri adalah bank menjadi lebih mudah dalam mengaawasi progress pembangunan, karena developer dapat dipercaya. Selain itu, bank juga bisa meminimalisir terjadinya penyalahgunaan modal yang diberikan oleh bank sebagai modal awal untuk developer .

## Meningkatkan Pemahaman Karyawan
Kurangnya  pemahaman  karyawan  terhadap  akad istishna merupakan  salah  satu  faktor penyebab  bank  syariah  tidak  menerapkan  pembiayaan istishna .  Pengetahuan  dan  juga peningkatan  kualitas  sumber  daya  manusia  pada  bank  syariah  sangat  penting  mengingat pengetahuan selalu berkembang dari masa ke masa. Saat menyalurkan pembiayaan, dalam pemilihan  akad  juga  akan  dipengaruhi  oleh  pemahaman  karyawan  bank  syariah.  Hal  ini sesuai dengan pernyataan informan 2 yang menjelaskan bahwa sebenarnya pihak manajemen BRI  Syariah  tidak  menginstruksikan  secara  khusus  untuk  meningkatkan  akad istishna maupun akad-akad tertentu yang lain, hanya saja penggunaan akadnya harus sesuai dengan tujuannya. Contohnya nasabah ingin membangun rumah, akan tetapi akad yang digunakan adalah musyarakah atas bagi hasil, seperti itu tidak logis, atau ingin membeli rumah tetapi pakai  akad qardh .  Oleh  karena  itu,  upaya  yang  diterapkan  adalah  setiap  karyawan  harus paham setiap akad yang dimiliki oleh bank.
Berdasarkan  pernyataan  di  atas,  dapat  disimpulkan  bahwa  manajemen  BRI  Syariah tidak memberikan instruksi khusus kepada para pegawai untuk meningkatkan pembiayaan dengan  akad istishna ,  maupun  dengan  akad  lain.  Kurangnya  pemahaman  terhadap  akad
istishna , membuat karyawan memberikan alternatif akad lain yang lebih di pahami. Selain itu dalam  melakukan  analisis,  apabila  terdapat  kesalahan  dalam melakukannya  akan  berisiko menimbulkan  pembiayaan  macet.  Oleh  karena  itu,  meningkatkan  pemahaman  karyawan terhadap masing-masing produk yang dimiliki oleh bank syariah sangat penting.

## Mengkaji Ulang Penerapan Pembiayaan Istishna
Berdasarkan  pernyataan  dari  informan  1  dapat  disimpulkan  bahwa  saat  ini  masih  ada masalah  dari  sisi  legal  dalam  penerapan  akad istishna ,  yaitu  terkait  dengan  nasabah  yang mengalami wanprestasi pada saat proses pembangunan masih berlangsung dan mengalihkan pembiayaan tersebut kepada pihak lain, di mana dalam hukum seharusnya hal tersebut tidak boleh dilakukan. Hal ini sering terjadi, namun pihak bank yang kalah dalam persidangan, oleh karena itu masalah legalitas ini harus diperjelas lagi. Selain itu, masalah pasca konstruksi dan masa  konstruksi  yang  mengharuskan  bank  untuk  memantau  satu-persatu  proses pembangunan agar sesuai dengan rencana dan memenuhi spesifikasi yang ditentukan oleh nasabah.  Hal  ini  cukup  rumit  dan  tidak  efektif  bagi  bank  karena  memiliki  nasabah  yang banyak.
Dari sisi pembukuan akad istishna ini cukup kompleks. Otoritas Jasa Keuangan sendiri menganggap penerapan akad istishna yang sesuai dengan PSAK itu sulit. Bank syariah yang memiliki  produk  pembiayaan  istishna  memiliki  mekanisme  yang  berbeda-beda.  Mengkaji ulang penerapan pembiayaan istishna yang sebelumnya kurang maksimal, merupakan salah satu  upaya  bank  syariah  untuk  meningkatkan  penggunaan  pembiayaan  istishna.  Dengan mengkaji  ulang  kembali,  memungkinkan  akad istishna ini  untuk  diperbaharui  lagi,  agar mekanisme  yang  diterapkan  oleh  seluruh  bank  syariah  seragam  dan  dapat  membuat ketentuan baru sesuai prinsip syariah untuk meminimalisir risiko yang sebelumnya, sehingga kedepannya akad istishna dapat membantu mengembangkan perekonomian syariah dengan memenuhi kebutuhan khusus nasabah.

## Implementasi Hasil Penelitian
Penelitian yang dilakukan ini bertujuan untuk menganalisis faktor rendahnya pembiayaan dengan akad istishna yang dapat digunakan sebagai acuan untuk mengatasi masalah-masalah yang sebelumnya sudah dijabarkan oleh peneliti. Implementasi dari peneltian ini ditujukan terutama  kepada  pihak  bank  syariah.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  masalah  yang paling  sering  disebut  adalah  mengenai  kegagalan developer .  Oleh  karena  itu,  diharapkan kedepannya  bank  syariah  dapat  memiliki  anak  perusahaan  dibidang  konstruksi  atau bekerjasama dengan developer yang terpercaya. Keunggulan memiliki developer sendiri seperti yang saat ini dijalani oleh BNI Syariah adalah bank menjadi lebih mudah dalam mengawasi proses pembangunan, dan kemungkinan terjadinya developer menyalahgunakan uang yang dicairkan menjadi lebih kecil.
Saat ini, masih banyak karyawan yang masih kurang pemahamannya terhadap akad- akad yang ada di bank syariah, terutama mengenai akad istishna . Diharapkan kedepannya manajemen  bank  syariah  dapat  mengadakan  pelatihan  dan  juga  seminar  untuk  karyawan bank syariah mengenai produk dan akad yang ada, agar dapat meningkatkan pemahaman karyawan  terutama  terhadap  akad istishna .  Hal  ini  penting  karena  pegawai  yang  akan mengedukasi nasabah mengenai berbagai macam akad yang ada di bank syariah, sehingga
Wijayanti et al. Financing, Istishna, Islamic Banking
nasabah bisa memilih pembiayaan dengan akad yang tepat. Masih banyak masyarakat yang saat  ini  belum  paham  mengenai  bank  syariah,  bahkan  masih  banyak  yang  salah  paham terhadap bank syariah. Waluyo, Rozza, dan Sujarwo (2018) dalam penelitiannya menjelaskan bahwa  penyebab  masyarakat  belum  memahami  perbankan  syariah  adalah  karena  strategi edukasi  dan  komunikasi  yang  belum  efektif  sampai  kepada  masyarakat.  Oleh  karena  itu, penting untuk menerapkan strategi edukasi yang baru dan efektif kepada masyarakat, baik itu  dari  pemerintah  maupun  dari  bank  syariah  untuk  meningkatkan  minat  masyarakat terhadap perbankan syariah.
Sulitnya penerapan akad istishna yang sesuai dengan PSAK, dan risiko akad istishna yang cukup besar membuat bank syariah mencari solusi masing-masing untuk meminimalisir terjadinya risiko. Hal ini membuat penerapan akad istishna pada setiap bank berbeda-beda. Oleh  karena  itu,  dengan mengetahui  masalah  pada  bank  syariah  dalam menerapkan  akad istishna yang  sudah  dibahas  melalui  penelitian  ini,  diharapkan  selanjutnya  Otoritas  Jasa Keuangan dapat mengkaji ulang penerapan akad istishna pada bank syariah, mencari solusi dan  membuat  ketentuan  baru  yang  sesuai  dengan  prinsip  syariah  agar  kedepannya  akad istishna menjadi  lebih  mudah  untuk  diimplementasikan  oleh  bank  syariah.  Pembiayaan istishna dapat digunakan sebagai pembiayaan pengembangan infrastruktur, oleh karena itu diharapkan  kedepannya  pemerintah  dapat  bekerja  sama  dengan  bank  syariah  agar meningkatkan pembiayaan dengan akad istishna di Indonesia.

## Kesimpulan
Berdasarkan penelitian yang dilakukan dapat ditarik beberapa kesimpulan sebagai berikut: pertama,  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  rendahnya  pembiayaan istishna adalah  akad istishna memiliki risiko pembiayaan yang tinggi, adanya alternatif akad lain yang membuat akad istishna tidak menjadi prioritas, risiko kegagalan developer , strategi bisnis bank syariah, serta standar moral nasabah dan developer . Kedua, jumlah bank syariah yang ada di Indonesia saat ini ada 14 bank. Akan tetapi berdasarkan laporan keuangan bank syariah tahun 2019, hanya ada tiga bank syariah yang menerapkan pembiayaan dengan akad istishna . Berdasarkan penelitian  yang  telah  dilakukan  penyebab  bank  syariah  tidak  menerapkan  pembiayaan dengan  akad istishna karena  implementasi  akad istishna sulit  dan  kurangnya  pemahaman karyawan terhadap akad istishna . Dan ketiga, untuk meningkatkan penggunaan pembiayaan dengan akad istishna , diperlukan upaya dan juga strategi yang tepat. Adapun upaya dan juga strategi  yang  dilakukan  oleh  bank  syariah  untuk  meningkatkan  penggunaan  pembiayaan dengan  akad istishna adalah  kerjasama  dengan developer ,  meningkatkan  pemahaman karyawan, dan mengkaji ulang penerapan pembiayaan istishna .

## Implikasi
Berdasarkan  penelitian  dan  kesimpulan  tersebut,  penulis  memberikan  beberapa  saran diantaranya  adalah  sebagai  berikut:  pertama,  diharapkan  bank  syariah  bisa  bekerja  sama dengan developer yang  terpercaya  dan  memiliki  reputasi  baik.  Bank  syariah  juga  perlu mengkaji ulang penerapan akad istishna sebelumnya karena mekanisme antar bank syariah yang  berbeda-beda,  hal  ini  perlu  diseragamkan.  Selain  itu,  diharapkan  bank  syariah menambah  kualitas  dan  kuantitas  SDM  (Sumber  Daya  Manusia)  yang  berkompeten
dibidangnya,  sehingga  mampu  melakukan  sosialisasi  yang  lebih  intensif  kepada  nasabah demi meningkatkan pembiayaan dengan akad istishna .
Bagi  Regulator ,  d iharapkan  regulator  dapat  menyempurnakan  peraturan  terkait  dengan nasabah yang mengalami wanprestasi pada saat proses pembangunan masih berlangsung dan mengalihkan pembiayaan tersebut kepada pihak lain, di mana dalam hukum seharusnya hal tersebut tidak boleh dilakukan. Hal ini sering terjadi, namun pihak bank yang kalah dalam persidangan. Selain itu, diharapkan kedepannya Otoritas Jasa Keuangan bekerja sama dengan bank syariah untuk melakukan strategi program sosialisasi dan edukasi kepada masyarakat Indonesia  mengenai  perbankan  syariah  dan  diharapkan  Otoritas  Jasa  Keuangan  dapat mengkaji  ulang  kembali  penerapan  pembiayaan  dengan  akad istishna ini,  serta  membuat juknis baru terkait penerapan akad istishna yang lebih simple untuk diimplementasikan.

## Keterbatasan
Agar penelitian ini lebih fokus, maka sampel penelitian ini dibatasi pada Bank Umum Syariah yang  menerapkan  akad istishna .  Untuk  penelitian  selanjutnya  diharapkan  untuk  dapat meneliti Unit Usaha Syariah atau lembaga keuangan lainnya yang menerapkan akad istishna . Selain  itu,  dalam  melakukan  penelitian  langsung  ke  lapangan  penulis  terkendala  karena adanya virus Covid-19 .

## Daftar Pustaka
Andrianto, & Firmansyah, M. A. (2019). Manajemen Bank Syariah (Implementasi Teori dan Praktek). Surabaya: CV Penerbit Qiara Media.
Antonio, M. S. (2011). Bank Syariah, dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema Insani Pres. Ascarya. (2011). Akad dan Produk Bank Syariah: Konsep dan Praktek di Beberapa Negara.
Jakarta: Bank Indonesia.
Gunawan, I. (2014). Metode Penelitian Kualitatif Teori & Praktik. Jakarta: Bumi Aksara. Hasmawati, A., & Mohamad, A. (2019). Potential application of Istisna’ ﬁnancing in Malaysia
. Qualitative Research in Financial Markets Vol.11 No.2, 211-226.
Ibrahim, M. F., & Kamarudin, R. (2014). THE ISLAMIC HOME FINANCING IN MALAYSIA ISTISNA’  BASE  ON  DEBT:  QUALITATIVE  APPROACH.  Labuan  e-Journal  of Muamalat and Society, Vol. 8, 27-38.
Ifham, A. (2015). Ini Lho Bank Syariah! Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama. Ismail. (2011). "Perbankan Syariah". Jakarta: Kencana Prenada Media Group. Kasmir. (2017). Pengantar Manajemen Keuangan. Jakarta: Kencana.
Kementerian  Agama.  (2013).  Buku  Saku  Perbankan  Syariah.  Jakarta:  Kementerian  Agama Republik Indonesia.
Kementerian  Keuangan.  (2018,  October  24).  Dipetik  March  29,  2020,  dari  Kementerian Keuangan: https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/berita/ini-capaian- pembangunan-infrastruktur-indonesia
Muhammad. (2016). Manajemen Pembiayaan Bank Syariah. Yogyakarta: UPP AMP YKPN.
Wijayanti et al. Financing, Istishna, Islamic Banking
Nasucha, M. N., Ahmed, R., & Barre, G. M. (2019). Examining the Viability of Istisna for Project Financing: An Economic Perspective. International Journal of Management and Applied Research, 2019, Vol. 6, No. 4, 259-270.
Oktaviani,  L.,  &  Suazhari.  (2019).  Analisis  Tingkat  Pemahaman  Karyawan  Bank  Terhadap Akad Pembiayaan Produk Kredit Pemilikan Rumah (KPR) Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Aceh. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Islam, Vol. 1, No.1, 127-144.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2015).  Dipetik  April  05,  2020,  dari  SEOJK  tentang  Pedoman Akuntansi Perbankan Syariah Indonesia: https://www.ojk.go.id/id/regulasi/Documents/Pages/SEOJK-tentang-Pedoman- Akuntansi-Perbankan-Syariah-Indonesia-bagi-Bank-Pembiayaan-Rakyat-Syariah Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2019).  Diambil  kembali  dari  Statistik  Perbankan  Syariah: https://www.ojk.go.id
Prasetyo,  H.  (2018).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Rendahnya  Pembiayaan Skema  Bagi  Hasil  Pada  Bank  Umum  Syariah  Kota  Surakarta  Tahun  2018.  Surakarta: Skripsi IAIN.
Waluyo,  B.,  Rozza,  S.,  &  Sujarwo,  S.  (2018).  MODEL  EDUKASI  BERDASARKAN SEGMENTASI KONSUMEN UNTUK MEMBANGUN MINAT MASYARAKAT PADA PERBANKAN SYARIAH. Sosiohumaniora, 20(3), 260-268.
Yustiardhi, A. F., Aulia, M., & Permatasari, R. O. (2019). Islamic Contracts for Home Financing: A Comparative Analysis. International Journal of Management and Applied Research, Vol. 6, No. 4, 386-396.
Accepted author version posted online: 30 Decekher 2021
© 2021 The Author(s). This open access article is distributed under a Creative Commons Attribution (CC-BY) 4.0 license