Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi; Vol. 15  No. 2 Januari  pp 187-198
Available Online At: https://ejournal.warmadewa.ac.id/index.php/krisna

## SUSTAINABILITY BANK PERKREDITAN RAKYAT DENGAN KINERJA SISTEM INFORMASI AKUNTANSI KEBERLANJUTAN
Ni Luh Putu Sri Purnama Pradnyani 1 , Putu Aristya Adi Wasita 2 , I Made Dwi Wira Ardana 3 123 Fakultas Bisnis Pariwisata Pendidikan dan Humaniora email: sripurnama@undhirabali.ac.id
DiPublikasi: 01/01/2024 https://doi.org/10.22225/kr.15.2.2024.187-199

## Abstrak
Studi  ini  bertujuan  untuk  mempelajari  pengembangan  sistem  informasi  akuntansi  keberlanjutan  berdasarkan  teori kontingensi.  Di  era  digital  saat  ini,  BPR  menghadapi  banyak  kumpulan  data,  termasuk  data  keuangan  dan  non- keuangan. Namun, bukti empiris masih jarang ditemukan tentang bagaimana masalah keberlanjutan dihubungkan atau diintegrasikan ke dalam sistem informasi internal perusahaan. Data awal yang digunakan dalam penelitian ini berasal dari 80 responden dari BPR di Kabupaten Badung. Hasil penelitian menunjukkan bahwa ada hubungan yang signifikan antara  keterlibatan  pemangku  kepentingan,  terutama  pemangku  kepentingan  internal,  dengan  sistem  informasi akuntansi keberlanjutan; sebagian besar BPR yang disurvei memasukkan strategi keberlanjutan sebagai strategi inti BPR;  namun,  tidak  ada  hubungan  antara  sistem  informasi  akuntansi  keberlanjutan  dan  strategi  BPR,  dan  ukuran perusahaan tidak memoderasi sistem informasi akuntansi keberlanjutan dengan strategi BPR.  Keterbatasan penelitian ini berkaitan dengan ukuran sampel yang masih kecil yaitu hanya menggunakan responden dari BPR di Kabupaten Badung. Hasil penelitian ini penting untuk mendorong tanggung jawab sosial BPR dengan mengembangkan sistem informasi akuntansi keberlanjutan.
Kata Kunci: pemangku kepentingan, sistem informasi akuntansi keberlanjutan, teori kontingensi, strategi perusahaan.

## Abstract
This study aims to examine the development of a sustainability accounting information system based on contingency theory. In today's digital era, BPRs face many data sets, including financial and non-financial data. However, empirical evidence is still scarce on how sustainability issues are linked or integrated into the company's internal information system. The initial data used in this study came from 80 respondents from BPRs in Badung Regency. The results show that  there  is  a  significant  relationship  between  stakeholder  engagement,  especially  internal  stakeholders,  and sustainability accounting information systems; most of the surveyed BPRs include sustainability strategies as core BPR strategies; however, there is no relationship between sustainability  accounting information systems and BPR strategies, and firm size does not moderate sustainability accounting information systems with BPR strategies.  The limitation of this study relates to the small sample size, which only uses respondents from BPRs in Badung Regency. The results of this study are important to encourage the social responsibility of BPRs by developing a sustainability accounting information system.
Keywords: Stakeholders, sustainability accounting information system, contingency theory, corporate strategy.

## PENDAHULUAN
Teknologi  digital  telah  merevolusi kehidupan  manusia  dalam  melakukan  kegiatan sehari  hari.  Kemajuan  teknologi  informasi menunjukkan  bahwa  sebagian  besar  sistem
akuntansi  manual  digantikan  oleh  Sistem Informasi Akuntansi digital yang lebih cepat dan akurat. Seluruh sumber daya manusia dan modal yang  ada  dalam  suatu  organisasi  bertanggung jawab untuk mengumpulkan dan mengolah data,

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
yang  bermanfaat  bagi  seluruh  tingkat manajemen dalam merencanakan dan mengawasi  kegiatan  organisasi.  Ini  dikenal sebagai  sistem  informasi.  Informasi  akuntansi diperlukan oleh manajer untuk memprediksi dan menetapkan tujuan strategis perusahaan di masa depan (Dagiliene & Šutiene, 2019). Penerapan Sistem  Informasi  Akuntansi  Manajemen,  jika berhasil berdampak signifikan terhadap peningkatan kinerja organisasi atau perusahaan. Untuk  mencapai  keberhasilan  pengambilan keputusan, informasi akuntansi harus berkualitas  tinggi,  relevan  dan  berguna  dalam proses pengambilan keputusan.
Konsep keberlanjutan telah memperluas cakupan  model  bisnis  secara  dramatis  agar sejalan dengan pendekatan yang lebih pluralis, yang mempertimbangkan pemangku kepentingan, tanggung jawab sosial perusahaan, lingkungan  hidup,  dan  transparansi.  Meskipun akuntansi  dan  pelaporan  keberlanjutan  telah menjadi topik penelitian yang populer selama 20 tahun  terakhir,  namun  fokus  pengaturan akuntabilitas  perusahaan  masih  diperlukan untuk  mengatasi  permasalahan  pembangunan berkelanjutan. Perusahaan mengalami kesulitan dalam  menangani  “agenda  keberlanjutan” (Mäkelä et al., 2017), dan organisasi-organisasi besar kesulitan dengan pelaporan keberlanjutan. Survei KPMG (2017) menunjukkan bahwa lebih dari 90 persen dari 250 perusahaan terbesar di dunia  menerbitkan  laporan  keberlanjutan, sementara hanya 43 persen dari survei tersebut mengaitkan aktivitas tanggung jawab perusahaan  dengan  Tujuan  Pembangunan Berkelanjutan  (SDGs).  Saat  ini,  metodologi akuntabilitas  perusahaan  yang  diakui  secara global  namun  tidak  mengikat  secara  hukum diterapkan  dengan  tujuan  untuk  meningkatkan kemampuan  perusahaan  dalam  menyiapkan laporan  keberlanjutan.  Namun,  belum  ada tanda-tanda  konsensus  mengenai  standar pelaporan global, dan kerangka kerja yang ada cukup  rumit.  Selain  itu,  sejumlah  besar penelitian berfokus pada pengujian berbagai isu penelitian akuntansi dan pelaporan keberlanjutan  dari  sudut  pandang  eksternal (Bebbington et al., 2009; Fortainer et al., 2011; Shabana  et  al.,  2017),  mengeksplorasi  narasi
tentang  bagaimana  akuntansi  keberlanjutan dapat  berkembang  (Gray,  2010;  Gray  et  al., 2001) di tingkat  negara  (Higgins et al.,  2015); tingkat sektor (Talbot & Boiral, 2018); tingkat publik  (Adams  et  al.,  2014);  dan  pelaporan terintegrasi (Dumay et al., 2016).
Meskipun  pola  pelaporan  keberlanjutan eksternal  sudah  banyak  diketahui  di  seluruh dunia,  namun  masih  sedikit  yang  diketahui mengenai perkembangan akuntansi keberlanjutan  perusahaan  dari  perspektif kontingensi,  khususnya  bagaimana  perusahaan mengintegrasikan  isu-isu  keberlanjutan  ke dalam  sistem  informasi  (Maas  et  al.,  2016). Soderstrom  et  al.,  (2017)  berpendapat  bahwa selama  beberapa  tahun  terakhir  terjadi perubahan  besar  dalam  penelitian  mengenai integrasi keberlanjutan dalam sistem pengendalian  manajemen.  Namun,  masih terdapat  perdebatan  dan  sedikit  bukti  empiris mengenai bagaimana isu keberlanjutan diintegrasikan  atau  dihubungkan  dalam  sistem informasi akuntansi perusahaan (SIA). Beberapa  penelitian  menghasilkan  temuan mengenai  integrasi  keberlanjutan  ke  dalam sistem  pengendalian  manajemen  dan  sistem pengukuran  kinerja  (Wijethilake,  2017)  dan sistem  manajemen  terintegrasi  dalam  konteks yang  lebih  luas  (Maletič  et  al.,  2018; Schaltegger  &  Burritt,  2018).  Namun keberlanjutan perusahaan dan sistem informasi akuntansi  (SIA)  jarang  menjadi  fokus penelitian.
Secara  tradisional,  SIA  adalah  struktur yang digunakan perusahaan untuk mengumpulkan, menyimpan, mengelola, memproses,  mengambil,  dan  melaporkan  data keuangannya  sehingga  dapat  digunakan  oleh manajer,  akuntan,  konsultan,  investor,  dan pemangku  kepentingan  lainnya.  Memperluas batasan  SIA  secara  konvensional,  dalam penelitian  ini  secara  khusus  berfokus  pada sistem informasi akuntansi keberlanjutan, yaitu bagaimana data terkait keberlanjutan dikumpulkan, disimpan, dikelola, diproses, dan dilaporkan  untuk  pengambilan  keputusan. Selain  itu,  perspektif  kontingensi  jarang

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
dimasukkan dalam konteks akuntansi keberlanjutan (Maletič et al., 2018).
Pemangku  kepentingan  didefinisikan sebagai  keterlibatan  pengguna  dalam  proses pengembangan  sistem.  Keterlibatan  pemangku kepentingan  diukur  berdasarkan  tindakan  yang dilakukan  oleh  pengguna  selama  proses  desain dan pengembangan sistem informasi perusahaan. Dalam  proses  perancangan  sistem  informasi, peran  pemakai  sangat  penting,  serta  langkah- langkah  yang  harus  diambil  untuk  mencapai tujuan  perusahaan.  Jika  kepuasan  pengguna sistem informasi akuntansi menunjukkan bahwa mereka puas dan percaya dengan hasilnya, maka hasilnya akan berdampak positif pada keberlanjutan bisnis. Dengan kemampuan teknik personal  yang  tinggi,  kinerja  SIA  dapat ditingkatkan. Ini karena ada korelasi yang positif antara  kemampuan  teknik  individu  dan  kinerja sistem informasi. Kepuasan pemakai sistem akan meningkat dengan pengetahuan dan pengalaman pemakai sistem.
Penelitian  di  Indonesia  jarang  yang mengaitkan antara peran pemangku kepentingan, sistem informasi, dan strategi keberlanjutan pada Bank Perkreditan Rakyat. Penelitian sebelumnya hanya membahas penggunaan teknologi informasi, efektivitas sistem informasi akuntansi, sistem pengendalian intern dan kinerja karyawan (Manalu & Yadnyana, 2021), perancangan sistem informasi  kelayakan  pemberian  kredit  (Lubis  et al., 2021), perencanaan strategis sistem informasi atau teknologi informasi , dan inovasi teknologi sebagai peluang bersaing dengan Fintech (Dewi et  al.,  2018).  Menurut  POJK  nomor 75/POJK.03/2016,  yang  menetapkan  Standar Penyelenggaraan Teknologi Informasi Bagi Bank Perkreditan  Rakyat  dan  Bank  Pembiayaan Rakyat  Syariah,  BPR  di  Kabupaten  Badung menggunakan  sistem  informasi  (Swara  & Widhiyani,  2019).  Hal  ini  digunakan  untuk meningkatkan  efektivitas  BPR  saat  melakukan operasi. Hal ini dipergunakan untuk meningkatkan efisiensi BPR dalam pelaksanaan operasional. Namun berdasarkan hasil wawancara  salah  satu  dengan  manajemen  BPR bahwa  penggunaan  sistem  informasi  akuntansi
masih belum maksimal karena beberapa pegawai belum  dapat  menggunakan  sistem  informasi akuntansi  dengan  baik  dan  benar.  BPR  juga belum  memaksimal  sistem  informasi  akuntansi sebagai  salah  satu  strategi  untuk  meningkatkan keberlanjutan  perusahaan.  Berdasarkan  latar belakang  tersebut  maka  penelitian  ini  bertujuan untuk  mengetahui  (1)  pengaruh  pemangku kepentingan pada sistem informasi keberlanjutan, (2)  pengaruh  sistem  informasi  akuntansi keberlanjutan  pada  karakteristik  kontingensi perusahaan,  (3)  pengaruh  sistem  informasi akuntansi  keberlanjutan,  (4)  pengaruh  ukuran perusahaan  untuk  memoderasi  sistem  informasi akuntansi keberlanjutan pada strategi keberlanjutan perusahaan.

## KAJIAN PUSTAKA

## Teori Kontingensi
Teori  kontingensi  menyatakan  bahwa struktur organisasi didasarkan pada faktor-faktor kontekstual  seperti  kondisi  lingkungan,  strategi bisnis,  struktur  organisasi,  teknologi  produksi, dan gaya manajemen (Alegab & Ismail., 2011). Chenhall (2003) mengemukakan  bahwa strategi berbeda  dengan  variabel  kontingensi  lainnya, karena strategi bukan merupakan elemen utama, melainkan  cara  di  mana  para  manajer  dapat mempengaruhi  sifat  lingkungan  eksternal,  dan teknologi organisasi.Mempertimbangkan keragaman  yang  sangat  besar  dalam  organisasi dan konfigurasi praktik berorientasi keberlanjutan  yang  berbeda,  teori  kontingensi akan  menawarkan  perspektif  baru  dan  berguna mengenai  integrasi  isu  keberlanjutan  ke  dalam SIA (Maletič et al., 2018).

## Pemangku Kepentingan
Pemangku  kepentingan  dalam  suatu perusahaan  sangat  penting  karena  pemangku kepentingan  adalah  elemen  utama  yang diperlukan  untuk  mendukung  operasi  dan pertumbuhan  industri.  Pemangku  kepentingan adalah "kelompok atau individu yang berinteraksi dengan organisasi dan memiliki hubungan yang saling  bergantung,  serta  dapat  mempengaruhi atau  dipengaruhi  oleh  tindakan,  keputusan,
kebijakan,  praktik,  dan  tujuan  organisasi," (Carroll, 1995). Definisi pemangku kepentingan merupakan langkah awal yang krusial karena jika definisi tersebut terlalu terbatas, maka risiko akan meningkat  karena  pemangku  kepentingan  lain perlu  diperhitungkan.  Di  sisi  lain,  definisi pemangku  kepentingan  yang  terlalu  luas  akan mempersulit proses manajemen dan membutuhkan  lebih  banyak  pertimbangan terhadap pemangku kepentingan.

## Sistem informasi akuntansi keberlanjutan
Sistem
informasi akuntansi keberlanjutan  dapat  menerjemahkan  fenomena abstrak, seperti keberlanjutan, menjadi hasil yang langsung terlihat dan jelas bagi suatu organisasi. Sejalan dengan Kerr & Rouse, (2015), pelaporan keberlanjutan  dapat  diintegrasikan  ke  dalam sistem  pengendalian  manajemen,  baik  secara keseluruhan melalui strategi  keberlanjutan  yang proaktif  (Wijethilake  et  al.,  2017)  atau  melalui alat  seperti  Balanced  Scorecard.  Integrasi keberlanjutan  ke  dalam  sistem  pengendalian manajemen  memberikan  keuntungan  bagi organisasi  untuk  mengoperasionalkan  tujuan keberlanjutan  dan  memperluas  akuntabilitas pemangku  kepentingan  (Kerr  &  Rouse,  2015). Namun, sistem pengukuran kinerja keberlanjutan dan  desainnya  tidak  banyak  ditemukan  dalam literature,  khususnya  yang  berkaitan  dengan pendekatan berbasis kontingensi (Maletič et al., 2018).  Pryshlakivsky  &  Searcy  (2017) menyajikan  model  heuristik  untuk  membangun trade-off dalam  sistem  pengukuran  kinerja keberlanjutan perusahaan. Hal ini sangat penting bagi  organisasi  yang  ingin  membangun, mengintegrasikan  atau  memperluas  sistem pengelolaan  lingkungan  ke  dalam  bidang keberlanjutan. Di sisi lain, integrasi manajemen keberlanjutan  ke  dalam  bisnis  inti  dan implementasi nyata dari langkah-langkah terkait terutama  disebabkan  oleh  upaya  mencari legitimasi  perusahaan  (Schaltegger  &  Burritt, 2018).

## Pengembangan Hipotesis

## Pengaruh pemangku kepentingan pada sistem informasi akuntansi keberlanjutan
Ketidakpastian lingkungan merupakan pendorong yang mendasari untuk merancang SIA dalam  organisasi  yang  sukses    (Gordon  & Narayanan, 1984; Lucianetti et al., 2018). Ketika pengambil keputusan merasakan terdapat ketidakpastian  lingkungan  yang  lebih  besar, pemangku kepentingan cenderung mencari lebih banyak informasi eksternal, non-finansial, dan ex ante selain informasi internal, informasi keuangan  dan  ex  post  (Gordon  &  Narayanan, 1984).  Oleh  karena  itu,  perusahaan  dapat menyesuaikan  atau  membuat  SIA  dengan mengintegrasikan lebih banyak dimensi lingkungan  dan  aspek  teknis  terkait,  yaitu informasi  yang  dikumpulkan  mngenai  isu-isu lingkungan.  Penelitian  Frostenson  dan  Helin (2017)  tentang  konflik  dalam  proses  pelaporan keberlanjutan menekankan bahwa untuk memfasilitasi  pendirian  dan  arah  yang  jelas dalam proses ini, keterlibatan manajemen puncak harus ditingkatkan. Di sisi lain, jika terdapat tim yang  mempersiapkan  laporan  keberlanjutan bekerja secara khusus dalam lingkungan internal yang  relatif  terpisah,  mungkin  terdapat  asumsi adanya konflik dalam perusahaan.
Reinking  (2012)  menyatakan  bahwa peran  pengguna  dalam  penelitian  kontingensi memiliki  peran  yang  signifikan.  Partisipasi pengguna dalam proses pengembangan diprediksi  meningkatkan  kepuasan  pengguna. Penelitian ini menggunakan “pengguna” menjadi “pemangku  kepentingan”  karena  keberhasilan perancangan implementasi  dan  evaluasi  SIA memerlukan  sikap  serius  terhadap  pluralisme  – yaitu,  mengakui  bahwa  berbagai  tujuan  dan pemangku  kepentingan  perlu  dilibatkan  secara eksplisit di semua tingkatan (Dillard et al., 2016). Penelitian  ini  berasumsi  bahwa  keterlibatan pengguna (pemangku kepentingan) meiliki peran penting  dalam  pengembangan  sistem  informasi akuntansi  keberlanjutan  (Zyznarska-Dworczak, 2018).
H 1 :   Keterlibatan pengguna (pemangku kepentingan)  berpengaruh  pada  sistem informasi akuntansi keberlanjutan

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
Pengaruh Sistem informasi  Akuntansi keberlanjutan pada karakteristik kontingensi Perusahaan.
Manajemen  keberlanjutan  yang  efektif memerlukan  strategi,  struktur,  dan  sistem manajemen yang selaras untuk mengoordinasikan aktivitas perusahaan (Epstein &  Roy,  2001).  Pendekatan  manajerial  terutama didasarkan  pada  strategi  bisnis  yang  ditetapkan perusahaan  dan  penerapannya  yang  efektif melalui pengukuran, pengelolaan, dan pelaporan kinerja  keberlanjutan  (Schaltegger  &  Burritt, 2018). Mengacu pada teori kontingensi, orientasi strategis  dapat  mempengaruhi  perkembangan SIA  secara  signifikan.  Otley  (2016)  dalam ulasannya mengenai teori kontingensi akuntansi dan pengendalian manajemen, mengklaim bahwa strategi  telah  dihipotesiskan  mempengaruhi desain sistem pengendalian dalam beberapa cara langsung,  bergantung  pada  kategorisasi  strategi yang  digunakan.  Seperti  yang  disarankan  oleh Wijethilake  (2017),  perusahaan  harus  secara proaktif  mengintegrasikan  aspek  keberlanjutan ke  dalam  strategi  untuk  meningkatkan  kinerja keberlanjutan  perusahaan  dari  sudut  pandang lingkungan,  ekonomi,  dan  sosial.  Solovida  & Latan  (2017)  menemukan  bukti  bahwa  terdapat pengaruh signifikan strategi lingkungan terhadap kinerja  lingkungan  perusahaan  dan  peran akuntansi manajemen lingkungan dapat memediasi hubungan tersebut.
Perusahaan  dengan  strategi  lingkungan yang  sangat  baik  cenderung  mengintegrasikan pengukuran kinerja lingkungan ke dalam sistem pengendalian  interaktif  dan  sistem  keyakinan perusahaan  (Kerr  &  Rouse,  2015).  Dengan mengidentifikasi  berbagai  dimensi  integrasi keberlanjutan  ke  dalam  strategi  melalui  sistem pengendalian  manajemen,  (Gond  et  al.,  2012). Selain  itu,  perusahaan  harus  mengembangkan model bisnis berkelanjutan yang didasarkan pada orientasi jangka panjang (Maletič et al., 2018). Di sisi  lain,  temuan  Lucianetti  et  al.,(2018) menunjukkan  bahwa  strategi  perusahaan  dan penerapan berbagai praktik lanjutan tidak selalu mudah, karena sejumlah faktor dapat mempengaruhi  penerapan  strategi  organisasi. Selain  itu,  Otley  (2016)  menekankan  bahwa
meskipun banyak upaya darurat telah dilakukan untuk  menyelidiki  dampak  strategi  pada  sistem pengendalian, penelitian ini masih terfragmentasi,  dan  sulit  untuk  menemukan kontribusi kumulatif. Dengan demikian, hipotesis berikut telah dikembangkan
H 2 :  Sistem  informasi  akuntansi  keberlanjutan berpengaruh  pada  karakteristik  kontingensi perusahaan.
Pengaruh sistem informasi akuntansi keberlanjutan  pada  strategi  keberlanjutan perusahaan
Salah  satu  upaya  ilmiah  pertama  pada SIA  melalui  lensa  teori  kontingensi  dalam literatur  akuntansi  adalah  penelitian  yang dilakukan  oleh  (Gordon  &  Miller,  1976). Penelitian ini memaparkan kerangka dasar untuk mempertimbangkan SIA dari perspektif kontingensi.  Studi  ini  menjelaskan  bagaimana SIA  harus  dirancang  berdasarkan  variabel kontingen yaitu: lingkungan, organisasi dan gaya pengambilan keputusan. Otley (1980) memperluas  model  ini  dengan  menyatakan bahwa  desain  SIA  harus  didasarkan  pada efektivitas  organisasi  serta  keterkaitan  variabel kontingensi yang umum: teknologi, lingkungan, dan bentuk organisasi. Keberadaan suatu desain sistem tidak secara otomatis menunjukkan bahwa desain tersebut berhasil. Dalam mengembangkan model  teoritis,  penelitian  ini  mengidentifikasi kategori  untuk  sistem  informasi  berbasis kontingensi:  pengembangan  sistem,  yang mencakup sistem perencanaan, sistem desain dan sistem  penerapan;  kinerja  sistem;  pengguna keterlibatan;  dan  Internet.  Selain  itu,  ukuran organisasi dimasukkan sebagai variabel kontingensi  dalam  banyak  studi  empiris,  dan memang  demikian  adanya konon  memiliki pengaruh moderat (Weill & Olson, 1989).
Perusahaan  besar  mempunyai  banyak spesialisasi, standarisasi, dan formalisasi, namun pada  perusahaan  kecil,  ciri-ciri  tersebut  kurang penting. Hal ini berarti bahwa perusahaan perlu memperhatikan masalah ukuran ketika membuat dan  merencanakan  sistem  manajemen  dan pengendalian,  serta  prosedur  formal  lainnya bersama dengan standar dan kemampuan. Dapat

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
dikatakan bahwa perusahaan kecil dan menengah akan menghadapi tantangan dalam menciptakan dan  mengembangkan  SIA  yang  unik  karena kurangnya  staf  profesional  dan  kemampuan teknologi. Morton & Hu (2008) mengidentifikasi serangkaian  dimensi  struktur  organisasi  dan karakteristik sistem informasi bahwa perencanaan sumber daya dapat digunakan untuk mengukur tingkat kesesuaian, sehingga memberikan  beberapa  wawasan  mengenai keberhasilan  penerapan  sistem  informasi  dalam perencanaan sumber daya.
H 3 :   Sistem  informasi  akuntansi  keberlanjutan berpengaruh  pada  strategi  perusahaan keberlanjutan perusahaan
H 4: Ukuran  perusahaan  memoderasi  sistem informasi  akuntansi  keberlanjutan  pada strategi keberlanjutan perusahaan

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  data primer  dengan  menyebarkan  kuesioner  pada Bank Perkreditan Rakyat di Kabupaten Badung. Pertanyaan  berfokus  pada  hubungan  antara pemangku  kepentingan,  ukuran  perusahaan, sistem informasi akuntansi keberlanjutan, karakteristik kontingensi perusahaan dan strategi keberlanjutan perusahaan. Instrumen pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  kuesioner  berskala  Likert, dimana  1  mengindikasikan  sangat  tidak  setuju dan 5 mengindikasikan sangat setuju. Kuesioner ini  terdiri  dari  dua  bagian  utama aspek  strategi keberlanjutan perusahaan; yang lainnya mengeksplorasi  proses  informasi  akuntansi keberlanjutan  yang  mencakup  pengumpulan, analisis,  dan  komunikasi  informasi  terkait keberlanjutan.  Kedua  pertanyaan  mendasar mengenai karakteristik perusahaan yang berhubungan  dengan  manajemen  keberlanjutan (Dagiliene & Šutiene, 2019).
Sampel  penelitian  ini  adalah  seluruh pemangku kepentingan pada BPR di Kabupaten Badung  yang  menggunakan  SIA.  Jumlah kuesioner  yang  terisi  sebanyak  80  kuesioner. Penelitian  ini  menggunakan path  analysis yaitu teknik  statistik  untuk  menguji  dan  menguji
hubungan  antara  satu  set  variabel  yang  diamati. Lebih  jauh  lagi,  hubungan  atau  jalur  dapat digambarkan sebagai representasi asosiasi langsung  atau  tidak  langsung.  Hubungan pemangku  kepentingan,  ukuran  perusahaan, sistem informasi akuntansi keberlanjutan, karakteristik kontingensi perusahaan dan strategi keberlanjutan perushaan. Analisis jalur, menggunakan  beberapa  model  regresi  secara bersamaan  untuk  memeriksa  semua  hubungan yang diusulkan antara variabel prediktor dan hasil yang tersirat oleh penjelasan teoretis. Akibatnya, analisis jalur sangat berguna ketika mempertimbangkan  fenomena  komunikasi  yang kompleks.

## Pembahasan
Evaluasi Model Pengukuran (Outer Model) Nilai Loading factor
Tabel 1 Outer loading
Sumber: Data Diolah, 2023
Hasil penelitian yang ditunjukkan pada Tabel 1  nilai outer  loading sudah  memenuhi  kriteria yaitu seluruh nilai outer loadingnya diatas >0,70.

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan

## Evaluasi Discriminant Validity
Tabel 2 Hasil Composite Reliability dan Cronbach Alpha Cronbach’s Alpha Composite Reliability Keterangan Pemangku Kepentingan 0,893 0,962 Reliabel Sistem informasi akuntansi keberlanjutan 0,754 0,828 Reliabel Karakteristik Kontingensi Perusahaan 0,855 0,923 Reliabel Strategi keberlanjutan perusahaan 0,882 0,880 Reliabel Ukuran Perusahaan 0,860 0,820 Reliabel
Sumber: Data Diolah, 2023
Berdasarkan  hasil  penelitian  maka seluruh  variabel  memiliki  composite  reability >0,60  sehingga  semua  kontruk  telah  memiliki kriteria reliabilitas.

## Uji Validitas Kovergen

## Tabel 3 Nilai AVE
Average Variance Extracted (AVE) Pemangku Kepentingan 0,657 Sistem informasi akuntansi keberlanjutan 0,789 Karakteristik Kontingensi Perusahaan 0,621 Strategi keberlanjutan perusahaan 0,662 Ukuran Perusahaan 0,792
Sumber: Data Diolah, 2023
Berdasarkan Tabel 3 yang menunjukkan nilai  Ave  >0,50  maka  semua  kontruk  telah memiliki kriteria validitas konvergen.

## Evaluasi Model Struktural (Inner Model)
Tabel 4 Hasil R-Square R-Square Sistem informasi akuntansi keberlanjutan 0,789 Karakteristik kontingensi Perusahaan 0,621 Strategi keberlanjutan perusahaan 0,662 Sumber: data Diolah, 2023
Berdasarkan Tabel 4 yang menunjukkan nilai  Sistem  informasi  akuntansi  keberlanjutan dapat  dijelaskan  dengan  baik  oleh  variabel pemangku  kepentingan  sebesar  78,9%  dan sisanya 21,1% dijelaskan oleh variabel lain diluar penelitian.  Variabel  karakteristik  kontingensi dapat dijelaskan dengan baik oleh variable sistem informasi akuntansi keberlanjutan sebesar 62,1% dan sisanya 37,9% dijelaskan oleh variabel lain di luar  penelitian.  Variabel  Strategi  keberlanjutan perusahaan  dapat  dijelaskan  dengan  baik  oleh variabel sistem informasi akuntansi keberlanjutan dan ukuran perusahaan sebesar 66,2 persen dan sisanya 33,8 persen dijelaskan oleh variabel lain diluar penelitian. Evaluasi model struktural sudah terpenuhi  selanjutnya  dilakukan  pengujian hipotesis
Hasil Uji Hipotesis
Pembahasan
Pengaruh pemangku kepentingan pada sistem informasi akuntansi keberlanjutan
Hasil  bootstrapping  menunjukkan  bahwa  t- statistics 1,776> 1.66543 dan p-value 0,000<0,05 menunjukkan  hipotesis  pertama  di  terima.

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
Penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  secara tradisional  komunikasi  BPR  dengan  semua pemangku  kepentingan  internal  dan  eksternal, seperti  anggota  dewan  direksi,  anggota  dewan komisaris, pelanggan, investor, dan LSM. Dalam hal  ini,  tidak  dapat  dipungkiri  survey  yang dilakukan  pada  BPR  di  Kabupaten  Badung disurvei cenderung mengkomunikasikan laporan keberlanjutan kepada pihak internal perusahaan, dan  menyampaikan  hanya  melalui  media elektronik  kepada  pemangku  kepentingan eksternal, misalnya nasabah, LSM, pemasok, dan investor.  Asumsi  ini  berdasarkan  fakta  bahwa saluran  komunikasi  yang  paling  umum digunakan  adalah  internal.  BPR  menyampaikan laporan  keberlanjutan  dengan  laporan  keuangan untuk mendapatkan legitimasi dan meningkatkan citra  perusahaan.  Selain  itu,  untuk  memenuhi kebutuhan  informasi  spesifik  para  pemangku kepentingan,  BPR  memerlukan  keterlibatan pemangku  kepentingan  eksternal  dalam  proses pelaporan. Secara  teori  hal  ini  mungkin terkait  adanya  fakta  bahwa  komunikasi  rutin pemangku  kepentingan  dari  bawah  ke  atas  dan dari  atas  ke  bawah  terutama  dilakukan  melalui sumber-sumber  komunikasi  internal.  Artinya, karyawan  merupakan  pemangku  kepentingan utama  bagi  perusahaan  yang  disurvei.  Hasil penelitian  ini  selaras  dengan  Horváth  et  al., (2017)  yang  menyatakan  bahwa  sebagian  besar perusahaan  mengungkapkan  isu-isu  sosial  dan informasi  terkait  yang  melibatkan  urusan kepegawaian.  penelitian  ini  juga  memiliki  hasil yang  sama  dengan  penelitian  Reinking  (2012) menyatakan  bahwa  peran  pengguna  sangat penting  dalam  penelitian  kontingensi  dan menurut penelitian  Zyznarska-Dworczak (2018) yang  mengungkapkan  keterlibatan  pengguna, atau  pemangku  kepentingan,  sangat  penting untuk  membangun  sistem  informasi  akuntansi yang berkelanjutan.
Pengaruh Sistem informasi  Akuntansi keberlanjutan pada karakteristik kontingensi BPR.
Hasil  bootstrapping  menunjukkan  bahwa  t- statistics 2,734> 1.66543 dan p-value 0,012<0,05 menunjukkan  hipotesis  kedua    di  terima.  BPR
membuat laporan keberlanjutan dan melaporkan apa  dikerjakan  dalam  hal  kinerja  keberlanjutan. Secara teoritis, profil bisnis dan orientasi strategis adalah  kontingensi  yang  terkait  dengan  desain SIAK.  Hasil  penelitian  ini  mengungkapkan bahwa  BPR  yang  disurvei  memasukkan  sistem akuntansi  dengan  indikator  keberlanjutan  pada karaktersitik kontingensi Perusahaan.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  BPR menggabungkan keberlanjutan ke dalam strategi perusahaan dan dimensi keberlanjutan ke dalam keseluruhan  manajemen  perusahaan  di  tingkat sistem  informasi.  Hasil  implementasi  strategi keberlanjutan  dikaitkan  dengan  tujuan  strategis. Informasi keberlanjutan diintegrasikan ke dalam manajemen perusahaan secara keseluruhan masih sangat  bervariasi  dari  satu  perusahaan  ke perusahaan  lainnya.  Selain  itu,  BPR  walaupun masih  menghadapi  tantangan  dalam  mengubah tujuan  keberlanjutan  pada  tingkat  operasional, namun  tetap  melakukan  perbaikan  pada  sistem akuntansi  dengan  memasukkan  kompenen keberlanjutan (Vidal et al., 2015). Penelitian ini sejalan  dengan  penelitian  Lucianetti  et  al., (2018);  Solovida  &  Latan  (2017)  yang menekankan  bahwa  penyesuaian  antara  strategi organisasi  dan  pengembangan  SIAK  harus diprioritaskan.
Pengaruh sistem informasi akuntansi keberlanjutan  pada  strategi  keberlanjutan BPR.
Hasil bootstrapping menunjukkan bahwa t-statistics 1,892>1.66543 dan p-value 0,08<0,05 menunjukkan hipotesis ketiga di tolak.  Penelitian ini  menunjukkan  Pergeseran  nyata  dengan memasukkan  isu  keberlanjutan  dalam  sistem informasi  terjadi  pada  tingkat  strategis berdasarkan motivasi etis manajemen (Schaltegger  &  Burritt,  2018)  .  Integrasi keberlanjutan  yang  berbeda  ke  dalam  strategi melalui  sistem  pengendalian  manajemen  dapat menghasilkan  konfigurasi  sistem  pengendalian yang beragam (Gond et al., 2012). Dalam hal ini, sejalan dengan pendekatan berbasis kontingensi, penelitian  ini  mengasumsikan  bahwa  tidak  ada satu  pendekatan  yang  seragam  dan  BPR memerlukan  pendekatan  yang  kreatif,  tepat sasaran,  dan  strategis  untuk  mengintegrasikan

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
isu-isu  keberlanjutan  ke  dalam  SIA.  Sebagian besar BPR mencoba mengintegrasikan keberlanjutan ke dalam strategi inti BPR, namun hampir  sebagian  besar  tidak  memformalkan seluruh  proses  akuntansi  keberlanjutan  dengan menerapkan  berbagai  kerangka  pelaporan keberlanjutan  dan  menghasilkan  data  secara rutin. Hal ini mungkin dilakukan karena praktik- praktik  keberlanjutan  bukanlah  praktik  yang dilakukan  sehari-hari,  melainkan  aktivitas terpisah  (Maas  et  al.,  2016)  atau  yang  biasanya dievaluasi terpisah dari data lain, tidak membuat keputusan manajemen berdasarkan data tersebut . Hal  ini  juga  diperkuat  oleh  adanya  data keberlanjutan yang sebagian besar terpusat pada satu departemen, dan sebagian terpusat pada satu sistem  informasi.  Hasil  kami  sebagian mendukung kesimpulan utama (Lucianetti et al., 2018), bahwa terdapat kurangnya hubungan yang signifikan  antara  sistem  informasi  akuntansi keberlanjutan  dan  strategi  organisasi  dalam pelaksanaan operasional.
Mengenai
analisis moderasi, hasil bootstrapping  menunjukkan  bahwa  t-Statistics 1,335>  1.66543  dan  P-value  0,502<0,05 menunjukkan  hipotesis  keempat  di  tolak.  Hasil ini  menunjukkan  bahwa  menunjukkan  bahwa ukuran  perusahaan  tidak  memoderasi  hubungan antara  sistem  informasi  akuntansi  keberlanjutan dan  strategi  keberlanjutan  BPR.  BPR  memiliki budaya  bisnis  yang  terbiasa  bekerja  dengan teknologi informasi yang saling terhubung secara internal, dan perlu memikirkan sistem informasi dengan  indikator  penghematan  energi,  atau pengurangan polusi. Salah satu alasan terjadinya hal  ini  adalah  dengan  asumsi  bahwa  BPR  baik dengan ukuran perusahaan besar atau kecil belum sepenuhnya  menerapkan  model  bisnis  untuk inovasi berkelanjutan. Hasil penelitian ini sejalan dengan  penelitian.  BPR  perlu  mengidentifikasi isu-isu  yang  paling  relevan  untuk  strategi keberlanjutan  perusahan.  Dengan  indentifikasi ini  maka  BPR  akan  lebih  mudah  untuk mengakses  pasar  yang  besar,  memanfaatkan investasi, dan mendistribusikan keuntungan.

## Kesimpulan
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  hasil bahwa  pemangku  kepentingan  berpengaruh positif  pada  sistem  informasi  akuntansi keberlanjutan,  sistem  informasi  akuntansi berpengaruh  positif  pada  keberlanjutan  pada karakteristik  kontingensi,  sistem  informasi akuntansi  keberlanjutan  tidak  berpengaruh  pada strategi  keberlanjutan  dan  Ukuran  perusahaan tidak  memoderasi  sistem  informasi  akuntansi keberlanjutan  pada  strategi  keberlanjutan perusahaan. Penelitian ini memiliki keterbatasan pada  lokasi  BPR  hanya  di  daerah  Kabupaten Badung, serta BPR yang disurvei cenderung tidak mengkomunikasikan  hasil  mereka  kepada pemangku  kepentingan  eksternal.  Oleh  karena itu,  hal  ini  memerlukan  penelitian  lebih  lanjut dengan  melakukan  investigasi  lebih  dalam, bagaimana  BPR  mendefinisikan  pemangku kepentingan utama, apakah perusahaan menggunakan  prosedur  dan  cara  lain  untuk melibatkan pemangku kepentingan.

## DAFTAR PUSTAKA
Adams, C. A., & Frost, G. R. (2008). Integrating sustainability reporting into management practices. Accounting Forum , 32 (4), 288–302. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2008.05.002
Adams, C. A., Muir, S., & Hoque, Z. (2014).
Measurement of sustainability performance in the public sector. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal , 5 (1), 46–67. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-04-2012-0018
Al-Eqab, M., & Ismail, N. (2011). Contingency Factors and Accounting Information System Design in Jordanian Companies. IBIMA Business Review , December , 1–13. https://doi.org/10.5171/2011.166128
Bebbington, J., Higgins, C., & Frame, B. (2009). Initiating sustainable development reporting: Evidence from New Zealand. Accounting, Auditing and Accountability Journal , 22 (4), 588–625.
https://doi.org/10.1108/09513570910955452
Bebbington, J., Kirk, E. A., & Larrinaga, C. (2012). The production of normativity: A comparison of reporting regimes in Spain and the UK.

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
Accounting, Organizations and Society , 37 (2), 78–94.
https://doi.org/10.1016/j.aos.2012.01.001
Carroll, A. B. (1995). Stakeholder Thinking in Three Models of Management Morality: A Perspective with Strategic Implications.
Helsinki, Finland: LSR- Publications , 47–74. https://doi.org/10.3138/9781442673496-010
Chenhall, R. H. (2003). Management control systems design within its organizational context: findings from contingency-based research and directions for the future. Accounting,
Organizations and Society 28 , 28 , 127–168. https://doi.org/10.1063/1.5024417
Dagiliene, L., & Šutiene, K. (2019). Corporate sustainability accounting information systems: a contingency-based approach. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal , 10 (2), 260–289. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-07-2018-0200
Dewi, P. N. S., Candiasa, I. M., & Dantes, G. R. (2018). Perencanaan Strategis Sistem Informasi/Teknologi Informasi (Studi Kasus: PT. BPR Jaya Kerti). Jurnal Ilmu Komputer Indonesia (JIKI) , 3 (1), 32–43.
Dillard, J., Yuthas, K., & Baudot, L. (2016). Dialogic framing of accounting information systems in social and environmental accounting domains: Lessons from, and for, microfinance.
International Journal of Accounting Information Systems , 23 , 14–27. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2016.10.001
Dumay, J., Bernardi, C., Guthrie, J., & Demartini, P. (2016). Integrated reporting: A structured literature review. Accounting Forum , 40 (3), 166–185. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2016.06.001
Epstein, M. J., & Roy, M. J. (2001). Sustainability in action: Identifying and measuring the key performance drivers. Long Range Planning ,
34 (5), 585–604. https://doi.org/10.1016/S0024- 6301(01)00084-X
Fortainer, F., Kolk, A., & Pinkse, J. (2011). Harmonization in CSR reporting MNE and Global CSR Standars. MIR: Management International Review , 51 (5), 665–696.
Gond, J. P., Grubnic, S., Herzig, C., & Moon, J. (2012). Configuring management control systems: Theorizing the integration of strategy
and sustainability. Management Accounting Research , 23 (3), 205–223.
https://doi.org/10.1016/j.mar.2012.06.003
Gordon, L. A., & Miller, D. (1976). A contingency framework for the design of accounting information systems. Accounting, Organizations and Society , 1 (1), 59–69. https://doi.org/10.1016/0361-3682(76)90007-6
Gordon, L. A., & Narayanan, V. K. (1984). Management accounting systems, perceived environmental uncertainty and organization structure: An empirical investigation. Accounting, Organizations and Society , 9 (1), 33–47. https://doi.org/10.1016/0361- 3682(84)90028-X
Gray, R. (2010). Is accounting for sustainability actually accounting for sustainability...and how would we know? An exploration of narratives of organisations and the planet. Accounting, Organizations and Society , 35 (1), 47–62. https://doi.org/10.1016/j.aos.2009.04.006
Gray, R., Javad, M., Power, D. M., & Sinclair, C. D. (2001). Social and environmental disclosure and corporate characteristics: A research note and extension. Journal of Business Finance and Accounting , 28 (3–4), 327–356. https://doi.org/10.1111/1468-5957.00376
Higgins, C., Milne, M. J., & van Gramberg, B. (2015). The Uptake of Sustainability Reporting in Australia. Journal of Business Ethics , 129 (2), 445–468. https://doi.org/10.1007/s10551-014-2171-2
Horváth, P., Pütter, J. M., Haldma, T., Lääts, K., Dimante, D., Dagilienė, L., Kochalski, C.,
Ratajczak, P., Wagner, J., Petera, P., Paksǐová, R., Tirnitz, T., Sucală, V.-I., Sava, A., Rejc Buhovac, A., Osmanagić Bedenik, N., & Labaš, D. (2017). Sustainability Reporting in Central and Eastern European Companies: Results of an International and Empirical Study . Sustainability Reporting in Central and Eastern European Companies: international Empirical Insights, Springer, Cham. https://doi.org/10.1007/978-3-319-52578-5_15
Kerr, J., & Rouse, P. (2015). Sustainability reporting integrated into management control. Pacific Accounting Review , 27 (2), 189–207.
Lubis, M. F., Azizah, D., Marayke, I., & Natasyah, N. (2021). Perancangan Sistem Informasi

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
Kelayakan Pemberian Kredit PT. BPR Duta Pakuan Mandiri Cabang Tangerang. Adi Bisnis Digital Interdisiplin , 2 (1), 1–11.
Lucianetti, L., Chiappetta Jabbour, C. J., Gunasekaran, A., & Latan, H. (2018). Contingency factors and complementary effects of adopting advanced manufacturing tools and managerial practices: Effects on organizational measurement systems and firms’ performance. International Journal of Production Economics , 200 , 318–328. https://doi.org/10.1016/j.ijpe.2018.04.005
Maas, K., Schaltegger, S., & Crutzen, N. (2016). Advancing the integration of corporate sustainability measurement, management and reporting. Journal of Cleaner Production , 133 , 859–862.
https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2016.06.006
Mäkelä, H., Gibbon, J., & Costa, E. (2017). Social
Enterprise, Accountability and Social Accounting. Social and Environmental Accountability Journal , 37 (1), 1–5. https://doi.org/10.1080/0969160X.2017.128758 3
Maletič, M., Maletič, D., & Gomišček, B. (2018). The role of contingency factors on the relationship between sustainability practices and organizational performance. Journal of Cleaner Production , 171 , 423–433. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2017.09.172
Manalu, G. S. M., & Yadnyana, I. K. (2021). Penggunaan Teknologi Informasi, Efektivitas Sistem Informasi Akuntansi, Sistem Pengendalian Intern dan Kinerja Karyawan BPR Kabupaten Gianyar. E-Jurnal Akuntansi , 31 (2), 309. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i02.p04
Morton, N. A., & Hu, Q. (2008). Implications of the fit between organizational structure and ERP: A structural contingency theory perspective.
International Journal of Information Management , 28 (5), 391–402. https://doi.org/10.1016/j.ijinfomgt.2008.01.008
Narayanan, V., & Adams, C. A. (2017).
Transformative change towards sustainability: the interaction between organisational discourses and organisational practices. Accounting and Business Research , 47 (3), 344– 368.
https://doi.org/10.1080/00014788.2016.125793
0
Otley, D. (2016). The contingency theory of management accounting and control: 1980- 2014. Management Accounting Research , 31 , 45–62. https://doi.org/10.1016/j.mar.2016.02.001
Otley, D. T. (1980). The Contingency Theory og Management Accounting: Achievement and Prognosis. Accounting, Organizations and Society , 5 (4), 413–428.
Pryshlakivsky, J., & Searcy, C. (2017). A Heuristic Model for Establishing Trade-Offs in Corporate Sustainability Performance Measurement Systems. Journal of Business Ethics , 144 (2), 323–342. https://doi.org/10.1007/s10551-015- 2806-y
Reinking, J. (2012). Contingency theory in information system research”, in Dwivedi, Y., Wade, M. and Schneberger, S. (Eds). Springer , 28 (May), 461. https://doi.org/10.1007/978-1- 4419-6108-2
Schaltegger, S., & Burritt, R. (2018). Business cases and corporate engagement with sustainability: Differentiating ethical motivations. Journal of Business Ethics , 147 (2), 241–259. https://doi.org/10.1007/s10551-015-2938-0
Schaltegger, S., & Hörisch, J. (2017). In Search of the Dominant Rationale in Sustainability Management: Legitimacy- or Profit-Seeking? Journal of Business Ethics , 145 (2), 259–276. https://doi.org/10.1007/s10551-015-2854-3
Shabana, K. M., Buchholtz, A. K., & Carroll, A. B. (2017). The Institutionalization of Corporate Social Responsibility Reporting. Business and Society , 56 (8), 1107–1135. https://doi.org/10.1177/0007650316628177
Singh, R. K., Murty, H. R., Gupta, S. K., & Dikshit, A. K. (2012). An overview of sustainability assessment methodologies. Ecological Indicators , 15 (1), 281–299. https://doi.org/10.1016/j.ecolind.2011.01.007
Soderstrom, K. M., Soderstrom, N. S., & Stewart, C. R. (2017). Sustainability/csr research in management accounting: A review of the literature. Advances in Management Accounting , 28 , 59–85.
https://doi.org/10.1108/S1474- 787120170000028003

## Sustainability Bank Perkreditan Rakyat dengan Kinerja Sistem Informasi Akuntansi Keberlanjutan
Solovida, G. T., & Latan, H. (2017). Linking environmental strategy to environmental performance: Mediation role of environmental management accounting. Sustainability
Accounting, Management and Policy Journal , 8 (5), 595–619. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-
08-2016-0046
Swara, L. G. I. P., & Widhiyani, N. L. S. (2019).
Pengaruh Komitmen Manajemen, Kemampuan Teknik Personal Dan Information Technology Sophistication Pada Kinerja Sistem Informasi Akuntansi. E-Jurnal Akuntansi , 28 , 694. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v28.i01.p27
Talbot, D., & Boiral, O. (2018). GHG reporting and impression management: An assessment of sustainability reports from the energy sector. Journal of Business Ethics , 147 (2), 367–383. https://doi.org/10.1007/s10551-015-2979-4
Vidal, N., Kozak, R. A., & Hansen, E. (2015). Adoption and Implementation of Corporate Responsibility Practices: A Proposed Framework. Business and Society , 54 (5), 701– 717. https://doi.org/10.1177/0007650312464028
Weill, P., & Olson, M. H. (1989). An Assesment Of The Contingency Theory Of MIS. Journal of Management Information Systems , 6 (1), 59–85.
Wijethilake, C. (2017). Proactive sustainability strategy and corporate sustainability performance: The mediating effect of sustainability control systems. Journal of
Environmental Management , 196 , 569–582. https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2017.03.057
Wijethilake, C., Munir, R., & Appuhami, R. (2017). Strategic responses to institutional pressures for sustainability: The role of management control systems. Accounting, Auditing and
Accountability Journal , 30 (8), 1677–1710. https://doi.org/10.1108/AAAJ-07-2015-2144
Zyznarska-Dworczak, B. (2018). The development perspectives of sustainable management accounting in central and Eastern European countries. Sustainability (Switzerland) , 10 (5),
1–21. https://doi.org/10.3390/su10051445