## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI

## ANALISIS PENGUKURAN KINERJA KEUANGAN DENGAN MENGGUNAKAN RASIO CAMEL
(Study Kasus PT. Bank Bengkulu)
Hernadianto 1 , Ofti Horina 2 , Nour Ardiansyah 3
1,2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Bengkulu,
3 STIPRAM Yogyakarta Email : hernadianto@umb.ac.id 1 , oftychorina18@gmail.com 2 , Ardiansyahq@gmail.com 3

## ABSTRAK
Dunia  perbankan  di  Indonesia  memasuki  masa  persaingan  yang  sangat  kompetitif,  hal  ini disebabkan  banyaknya  bank  yang  beroperasi  di  Indonesia.  Perkembangan  dunia  perbankan  yang sangat  pesat  serta  tingkat  kompleksitas  usaha  perbankan  yang  tinggi  dapat  berpengaruh  terhadap kinerja keuangan suatu bank. Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah bagaimana kinerja PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk yang diukur dari ketentuan Bank Indonesia mengenai penilaian tingkat kesehatan bank dengan menggunakan rasio keuangan CAMEL. Penelitian ini merupakan penelitian deskriptif  kuantitatif  yang  bertujuan  untuk  menganalisis  tingkat  kesehatan  PT.  Bank  Mandiri (Persero)  Tbk  periode  2015-2017  dengan  menggunakan  metode  CAMEL  yang  meliputi  faktor permodalan  (capital),  kualitas  aktiva  (asset  quality),  manajemen  (management),  rentabilitas (earning),  dan  likuiditas  (likuidity).  Berdasarkan  hasil  analisis  terhadap  tingkat  kesehatan  Bank dengan menggunakan rasio CAMEL periode 2015-2017 keseluruhan dapat dikatakan bahwa secara umum kinerja dan kesehatan PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk dalam kondisi sehat.
Kata Kunci: Kinerja keuangan bank, CAMEL ( capital, asset quality, management, aerning, liquidity )

## ABSTRACT
The world of banking in Indonesia enters a period of very competitive competition, this is due to the large number of banks operating in Indonesia. The rapid development of the banking world and  the  high  level  of  complexity  of  banking  businesses  can  affect  the  financial  performance  of  a bank.  The  formulation  of  the  problem  in  this  study  is  how  the  performance  of  PT.  Bank  Mandiri (Persero) Tbk which is measured by the provisions of Bank Indonesia concerning the assessment of the soundness of banks by using CAMEL financial ratio. This research is a quantitative descriptive study which aims to analyze the health level of PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk for the period 2015- 2017  using  the  CAMEL  method  which  includes  capital  (capital),  asset  quality  (asset  quality), management  (management),  earnings  (earnings),  and  liquidity  (likuidity).  Based  on  the  results  of the analysis  of  the Bank's  health level using the  CAMEL  ratio for  the period  2015-2017 overall it can  be  said  that  in  general  the  performance  and  health  of  PT.  Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk  in  a healthy condition.
Keywords: Bank financial performance, CAMEL (capital, asset quality, management, aeming, liquidity)
255 Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI

## PENDAHULUAN
Dunia  perbankan  di  Indonesia  memasuki  masa  persaingan  yang  sangat  kompetitif,  hal  ini disebabkan banyaknya bank yang beroperasi di Indonesia baik yang beroperasi secara lokal maupun yang  beroperasi  berskala  internasional.  Perkembangan  dunia  perbankan  yang  sangat  pesat  serta tingkat  kompleksitas  usaha  perbankan  yang  tinggi  dapat  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan suatu  bank.  Lemahnya  kondisi  internal  bank  seperti  manajemen  yang kurang memadai,  pemberian kredit kepada kelompok atau group usaha sendiri serta modal yang tidak dapat mengcover terhadap risiko-risiko yang dihadapi oleh bank tersebut dapat menyebabkan kinerja bank menurun. Informasi mengenai  laporan  keuangan  bank  sebagai  salah  satu  upaya  untuk  membantu  para  pelaku  bisnis dalam  menilai  kondisi  keuangan  suatu  bank.  Laporan  keuangan  yang  diterbitkan  oleh  bank merupakan  salah  satu  sumber  informasi  mengenai  posisi  keuangan  bank,  kinerja  serta  perubahan posisi  keuangan  bank  yang  sangat  berguna  untuk  menilai  kinerja  keuangan  suatu  bank.  Laporan keuangan  Bank  dapat  dijadikan  ukuran  kinerja  suatu  bank  dengan  melakukan  analisis  laporan keuangan. (Audri Ayuwardani Parathon:2012).
Analisis  kinerja  keuangan  bank  dimulai  dengan  me- review data  laporan  keuangan, menghitung, membandingkan atau mengukur, menginterpretasikan dan memberi solusi. Perhitungan yang  dilakukan  untuk  menganalisis  kinerja  keuangan  bank  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan berbagai  teknik  analisis,  diantaranya  adalah  dengan  menggunakan  teknik  analisis  rasio.  Analisis rasio merupakan analisis yang digunakan untuk mengetahui hubungan pos-pos yang ada dalam suatu laporan  keuangan  atau  pos-pos  antara  laporan  keuangan  neraca  dan  laporan  laba  rugi  (Kasmir, 2012:72). Rasio keuangan CAMEL menggambarkan suatu hubungan atau perbandingan antar suatu jumlah tertentu dengan jumlah lain, dengan analisis rasio dapat di peroleh gambaran baik buruknya keadaan atau posisi keuangan suatu bank. Penilaian dalam analisa ratio keuangan CAMEL tersebut meliputi beberapa aspek yaitu (Surat  Edaran Bank  Indonesia  No.6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004) :
1. Aspek  Capital (Permodalan),  Untuk  memastikan  kecukupan  modal  atau  cadangan  guna mengantisipasi resiko yang mungkin timbul,
2. Aspek Asset (Kualitas Aktiva Produktif), Untuk memastikan kualitas asset yang di miliki bank dan nilai real dari asset tersebut,
3. Aspek  Manajemen ,  Untuk  memastikan  kualitas  penerapan  manajemen  bank  terutama manajemen resiko ,
4. Aspek Earning (Rentabilitas), Untuk memastikan efisiensi dan kualitas pendapatan bank,
5. Aspek Liquidity (Likuiditas), Digunakan untuk memastikan di laksanakannya manajemen asset dan  kewajiban  dalam  menentukan  dan  menyediakan likuiditas yang  cukup  untuk mengurangi resik tingkat bunga .
Alasan  dipilihnya  metode  CAMEL  dalam  perhitungan  ini  merupakan  ketentuan  Bank Indonesia  yang harus dipenuhi  dan dilaksanakan oleh lembaga perbankan,  yaitu berdasarkan surat keputusan  Direksi  Bank  Indonesia  Nomor  30/12/KEP/DIR,  Surat  Edaran  Bank  Indonesia No.30/3/UPPB tanggal  30 April 1997  dan  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.6/23./DPNP  tanggal 31 Mei 2004 yaitu tentang Tata Cara Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum (CAMEL Rating). Dalam  analisis  CAMEL  dapat  diketahui  kriteria  kesehatan  suatu  bank  yaitu  sehat,  cukup  sehat, kurang  sehat  dan  tidak  sehat.  Dari  hasil  penilaian  tersebut  nantinya,  bank  dapat  mengambil kebijakan  yang  berhubungan  dengan  kinerja  bank  dimasa  yang  akan  datang.  Jika  dari  hasil penilaian  bank  dinyatakan  sehat  maka  bank  tersebut  harus  mempertahankan  tingkat  kesehatannya
256
Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
dan jika hasil penilaian bank dinyatakan tidak sehat maka bank tersebut harus meningkatkan tingkat kesehatannya.
PT  Bank  Bengkulu  sebagai  salah  satu  bank  yang  sampai  sekarang  masih  tetap  bertahan dalam  dunia  perbankan  di  Indonesia.  Keberadaan PT Bank Bengkulu adalah untuk meningkatkan kepercayaan  masyarakat  dan  memenuhi  kebutuhan  dana  masyarakat  dengan  prosedur  yang lebih  mudah.  Ketentuan-ketentuan  yang  dilandasi  oleh  kewenangan  untuk  mengatur  perbankan khususnya  PT  Bank  Bengkulu  dimaksudkan  untuk  memberikan  pedoman  kepada  bank  agar menjalankan  usaha  perbankan  dengan  azas-azas  yang  telah  ditentukan  supaya  dalam pengoperasiannya  menjadi  bank  yang  lebih  sehat  dan  profesional.  Alasan  dipilihnya  PT.  Bank Bengkulu  adalah  Bank  Terbaik  di  Indonesia dalam  memberikan  pelayanan  tercepat,  terbaik  dan terpercaya.  Dengan  hasil  penjabaran  latar  belakang  di  atas,  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  PT Bank Bengkulu merupakan perusahaan atau bank terkemuka di Indonesia dan menjadi perusahaan atau  bank go  public yang  telah  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI).  Maka  penulis  ingin menggunakan  data  Bank  Bengkulu  yang  diperoleh  dari  BEI  dengan  judul  “Analisis  Pengukuran Kinerja Keuangan Dengan Menggunakan Rasio Camel”.

## TINJAUAN LITERATUR

## 1. Pengertian Bank
Menurut  Kasmir  (2013:24)  Dalam  kegiatan  sehari–hari,  bank  dikenal  sebagai  lembaga keuangan yang kegiatan utamanya menerima simpanan giro, tabungan dan deposito. Kemudian bank  juga  dikenal  sebagai  tempat  untuk  meminjam  uang  (kredit)  bagi  masyarakat  yang membutuhkannya.  Disamping  itu,  bank  juga  dikenal  sebagai  tempat  untuk  menukar  uang, memindahkan uang atau menerima segala bentuk pembayaran dan setoran seperti pembayaran listrik, telepon, air, pajak, uang kuliah, dan pembayaran lainnya.

## 2. Laporan Keuangan
Menurut  Irham  Fahmi  (2015;22)  Laporan  keuangan  merupakan  suatu  informasi  yang menggambarkan  kondisi  keuangan  suatu  perusahaan,  dan  lebih  jauh  informasi  tersebut  dapat dijadikan sebagai gambaran kinerja keuangan perusahaan tersebut.

## 3. Kinerja Keuangan
Menurut  Irham  Fahmi  (2014:2)  Kinerja  keuangan  adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturan- aturan  pelaksanaan  keuangan  secara  baik  dan  benar.  Seperti  dengan  membuat  suatu  laporan keuangan  yang  telah  memenuhi  standar  dan  ketentuan  dalam  SAK  (Standar  Akuntansi Keuangan) atau GAAP (General Acepted Accounting Principle), dan lainnya.

## 4. Analisis Rasio Keuangan
Menurut  Irham  Fahmi  (2014:44),  secara  sederhana  rasio (ratio) disebut  sebagai perbandingan  jumlah,  dari  satu  jumlah  dengan  jumlah  lainnya  itulah  dilihat  perbandingannya dengan harapan nantinya akan ditemukan jawaban yang selanjutnya akan dijadikan bahan kajian untuk  dianalisis  dan  diputuskan.  Penggunaan  kata  rasio  ini  sangat  fleksibel  penempatannya, dimana rasio sangat dipengaruhi oleh apa dan dimana rasio itu dipergunakanyaitu sesuai dengan wilayah keilmuannya.
257 Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Rasio keuangan atau Financial Ratio ini sangat penting gunanya untuk melakukan analisis terhadap  kondisi  keuangan  perusahaan.  Bagi  investor  jangka  pendek  dan  menengah  pada umumnya  lebih  banyak  tertarik  kepada  kondisi  keuangan  jangka  pendek  dan  kemampuan perusahaan untuk membayar deviden yang memadai. Informasi tersebut dapat diketahui dengan cara  yang  lebih  sederhana  yaitu  dengan  menghitung  rasio-rasio  keuangan  yang  sesuai  dengan keinginan.

## 5. Kesehatan Keuangan Bank
Kesehatan  keuangan  bank  dapat  diartikan  sebagai  kemampuan  suatu  bank  untuk melakukan kegiatan operasional perbankan secara normal seperti kemampuan menghimpun dana dari  masyarakat,  dari  lembaga  lain,  dan  dari  modal  sendiri,  kemampuan  pengelola  dana, kemampuan  untuk menyalurkan dana  ke masyarakat, karyawan, pemilik  modal,  dan pihak lain, pemenuhan peraturan  perbankan  yang berlaku  dan  mampu  memenuhi semua kewajiban dengan baik  dengan  cara-cara  yang  sesuai  dengan  peraturan  perbankan  yang  berlaku.  (Sigit  Triandaru dan Totok Budisantoso, 2006:51)

## METODE
Penelitian  ini  dilakukan  di  PT  Bank  Bengkulu  Waktu  penelitian  ini  akan  dilakukan  kurang lebih  selama  satu  bulan  sampai  dengan  selesai.  Jenis  penelitian  yang  dilakukan  adalah  penelitian deskripif  kuantitatif.    Teknik  pengumpulan  data  penelitian  ini  yaitu  data  sekunder  yang  diperoleh dari  Bursa  Efek  Indonesia  melalui  website  BEI  (www.idx.co.id).  Adapun  langkah  analisis  data dalam penelitian ini adalah dengan melakukan perhitungan rasio CAMEL terdiri dari :
1. CAR (Capital Adequacy Ratio)
2. Kualitas Asset (Asset Quality)
3. Kualitas Manajemen ( Management Quality )
4. Earning
5. Likuiditas ( Liquidity)

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Dari  hasil  penelitian  yang  telah  diperoleh  berupa  laporan  keuangan  Bank  Bengkulu  selama tahun  2015  sampai  dengan  2017,  maka  dapat  dilakukan  pengukuran  Bank  dengan  menggunakan rasio CAR, NPL, NPM, ROA, LDR, BOPO sebagai berikut:

## 1. Capital adequacy ratio (CAR)
Tabel 1 Rasio CAR Periode 2015-2017 No Tahun Nilai Rasio CAR (%) Standar Rasio CAR (%) Nilai Kredit 1 2015 21,39% >8% 100 2 2016 19,08% >8% 100 3 2017 19,36% >8% 100
258 Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Dari  tabel  di  atas  menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  PT  Bank  Bengkulu  dari  tahun 2015  sampai  dengan  tahun  2017  dikategorikan  “baik”  karena  masih  berada  pada  standar ketentuan  yang  ditetapkan  pada  peraturan  Bank  Indonesia.  Pada  tahun  2015  nilai  rasio  CAR sebesar 21,39%, mengalami penurunan pada tahun 2016 sebesar 2,31% menjadi 19,08%. Pada 2017 nilai CAR meningkat dari tahun sebelumnya sebesar 0,28% menjadi 19,36% dikarenakan jumlah modal inti dan ATMR yang meningkat.

## 2. Non Perfoming loan (NPL)
Tabel 2 Rasio NPL Periode 2015-2017 No Tahun Nilai Rasio NPL (%) Standar Rasio NPL (%) Nilai Kredit 1 2015 0,39% ≤5% 101.73 2 2016 0,33% ≤5% 102,13 3 2017 0,42% ≤5% 101,53
Berdasarkan tabel nilai rasio NPL tahun 2015 sampai dengan 2017 pada Bank Bengkulu dikatgorikan “baik” karena berada pada ketentuan yang telah ditetapkan Bank Indonesia yaitu ≤5%.  Nilai  rasio  NPL  pada  tahun  2015  sebesar  0,39%,  kemudian  Bank  Bengkulu  berhasil menurunkan  tingkat  NPL  ditahun  2016  sebesar  0,33%  dan  mengalami  penurunan  dari  tahun 2015  sebesar  0,06%.  Pada  tahun  2017  nilai  NPL  pada  Bank  Bengkulu  mengalami  kenaikan sebesar 0,09% menjadi 0,42%.

## 3. Net Profit Margin (NPM)
Tabel 3 Rasio NPM Periode 2015-2017 No Tahun Nilai Rasio NPM (%) Nilai Kredit 1 2015 29,29% 29,29 2 2016 15,85% 15,85 3 2017 15,43% 15,43
Berdasarkan  tabel  rasio  NPM  pada  PT  Bank  Bengkulu  tahun  2015  sampai  dengan  2017 dikategorikan  “tidak  baik”.  Pada  tahun  2015  nilai  rasio  NPM  sebesar  29,29%  mengalami penurunan pada tahun 2016 sebesar 15,85% dan pada tahun 2017 sebesar 15,43%. Disebabkan laba bersih yang terus menurun setiap tahunnya.
4. Earning (Rentabilitas)
a. Return On Asset (ROA)
Tabel 4 Rasio ROA Periode 2015-2017 No Tahun Nilai Rasio ROA (%) Standar rasio ROA (%) Nilai Kredit 1 2015 3,29% ≥1,215% 100 2 2016 3,02% ≥1,215% 100
259
Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
3 2017 2,36% ≥1,215% 100
Berdasarkan tabel 4. nilai ROA pada Bank Bengkulu tahun 2015 sampai dengan 2017 dikategorikan  “baik”  karena  berada  pada  ketentuan  yang  telah  ditetapkan  Bank  Indonesia  . Pada  tahun  2015  nilai  ROA  sebesar  3,29%  mengalami  penurunan  pada  tahun  2016  sebesar 0,27%  menjadi  3,02%.  dan  pada  tahun  2017  nilai  ROA  mengalami  penurunan  kembali sebesar 0,66% menjadi 2,36%.
b. Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Tabel 5 Rasio BOPO Periode 2015-2017 No  Tahun Nilai Rasio BOPO (%) Standar rasio BOPO (%) Nilai Kredit 1 2015 68,08% ≤93.52% 100 2 2016 77,71% ≤93.52% 100 3 2017 90,62% ≤93.52% 100
Berdasarkan tabel 5. nilai BOPO pada Bank Bengkulu pada tahun 2015 sampai dengan 2017 dikategorikan “baik” karena telah memenuhi ketentuan Bank Indonesia. Pada tahun 2015 nilai  BOPO  sebesar  68,08%  mengalami  kenaikan  pada  tahun  2016  sebesar  9,63%  menjadi 77,71%. Kemudian mengalami kenaikan pada tahun 2017 dikarenakan beban operasional yang meningkat, jadi nilai rasio BOPO sebesar 92,62%.

## 5. Loan to Deposits Ratio (LDR)
Tabel 6 Rasio LDR Periode 2015-2017) No  Tahun  Nilai Rasio LDR (%) Standar rasio LDR (%) Nilai Kredit 1 2015 91,05% 80%-100% 100 2 2016 93,31% 80%-100% 100 3 2017 89,49% 80%-100% 100
Berdasarkan tabel  6 diketahui  bahwa nilai  rasio  LDR pada  Bank  Bengkulu  tahun 2015 sampai  dengan  2017  dikategorikan  “baik”  karena  mematuhi  peraturan  yang  telah  ditentukan pada Bank Indonesia. Pada tahun 2015 nilai rasio  LDR sebesar 91,05% mengalami kenaikan sebesar  93,31%  pada  tahun  2016  disebabkan  oleh  naiknya  kredit  yang  diberikan  pada  pihak ketiga.  Kemudian  pada  tahun  2017  nilai  rasio  LDR  mengalami  penurunan  sebesar  89,49% disebabkan tingginya jumlah dana pihak ketiga.
260 Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI
Dari hasil perhitungan diatas, maka dapat diketahui nilai rasio keuangan sebagai berikut; Tabel 7
Rekapitulasi Hasil Perhitungan Rasio PT Bank Bengkulu Tahun 2015-2017 Rasio Tahun Nilai Rasio (%) Nilai Kredit CAR 2015 21,39% 100 2016 19,08% 100 2017 19,36% 100 NPL 2015 0,39% 101,73 2016 0,33% 102,13 2017 0,42% 101,53 NPM 2015 29,29% 29,29 2016 15,85% 15,85 2017 15,43% 15,43 ROA 2015 3,29% 100 2016 3,02% 100 2017 2,36% 100 BOPO 2015 68,08% 100 2016 77,71% 100 2017 90,62% 100 LDR 2015 91,05% 100 2016 93,31% 100 2017 89,49% 100 Tabel 8 Analisis Tingkat Kesehatan PT Bank Bengkulu Tahun 2015-2017 No Rasio Bobot (%) Tahun 2015 2016 2017 1 CAR 25 25 25 25 2 NPL 30 30,51 30,63 30,45 3 NPM 25 7,32 3,96 3,85 4 ROA 5 5 5 5 5 BOPO 5 5 5 5 6 LDR 10 10 10 10 Total Nilai CAMEL 82,83 79,59 79,3 Predikat Sehat Cukup Sehat Cukup Sehat
261 Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI

## PEMBAHASAN
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan mengenai penilaian tingkat kesehatan keuangan pada Bank Bengkulu maka didapatkan hasil sebagai berikut:
Dari hasil penelitian menunjukkan bahwa peningkatan nilai  CAR (Capital  Adequacy Ratio) tahun  2015  sebesar  21,39%,  tahun  2016  sebesar  19,08%,  tahun  2017  sebesar  19,36%.  Pada  tahun 2016  mengalami  penurunan  dari  tahun  2015  dikarenakan  menurunnya  jumlah  modal  disetor cadangan  umum,  laba  tahun  lalu  setelah  perhitungan  pajak,  dan  laba  tahun  berjalan  setelah perhitungan  pajak.  Kemudian  pada  tahun  2017  nilai  CAR  pada  Bank  Bengkulu  mengalami peningkatan kembali sebesar 0,28% menjadi 19,36%. Nilai rasio NPL (Non Performing Loan) pada tahun  2015  sebesar  0.39%  mengalami  penurunan  nilai  rasio  NPL  di  tahun  2016  sebesar  0,06% menjadi 0,33%. Bank Bengkulu berhasil menurunkan nilai rasio NPL di tahun 2015 ke tahun 2016 dengan  mengatasi  jumlah  kredit  macet  dan  dalam  perhatian  khusus.  Kemudian  pada  tahun  2017 Bank  Bengkulu  mengalami  kenaikan  kembali  sebesar  0,09%  menjadi  0,42%  dikarenakan  naiknya jumlah kredit bermasalah dan dalam perhatian khusus.
Nilai  rasio  NPM (Net  Profit  Margin) pada  tahun  2015  nilai  rasio  NPM  sebesar  29,29% mengalami  penurunan  pada  tahun  2016  sebesar  15,85%  dan  pada  tahun  2017  sebesar  15,43%. Disebabkan  laba  bersih  yang  terus  menurun  setiap  tahunnya.  Nilai  rasio  ROA (Return  on  Asset) pada  tahun  2015  sebesar  3,29%  mengalami  penurunan  pada  tahun  2016  sebesar  0,27%  menjadi 3.02%  yang  disebabkan  oleh  menurunnya  laba  sebelum  beban  pajak  dan  kepentingan  non pengendalian  yang  diperoleh  dari  laba  operasional  dan  beban  bukan  operasional.  Kemudian  pada tahun  2017  sebesar  2,36%  mengalami  peningkatan  dari  tahun  sebelumnya  disebabkan  oleh meningkatnya jumlah aset yang diperoleh dari peningkatan kredit dan obligasi pemerintah. Semakin besar tingkat keuntungan yang dicapai suatu bank, sehingga kemampuan suatu bank dalam kondisi bermasalah semakin kecil.
Nilai  rasio  BOPO  (Beban  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional)  pada  tahun  2015 sebesar 68,08% mengalami kenaikan di tahun 2016 sebesar 9,63% menjadi 77,71% terjadi kenaikan karena  naiknya  jumlah  perubahan  beban  operasional  dan  pendapatan  operasional.  Kemudian  pada tahun 2017 nilai rasio BOPO sebesar 90,62%. Nilai rasio LDR (Loan to Deposits Ratio) tahun 2015 sebesar  91,05%  mengalami  peningkatan  tahun  2016  menjadi  93,31%,  peningkatan  tersebut disebabkan  oleh  meningkatnya  kredit  yang  diberikan  yang  diperoleh  dari  rupiah  dan  valuta  asing. Kemudian pada tahun 2017 nilai LDR sebesar 89,49% menurun dari sebelumnya disebabkan kredit yang diberikan yang total dana pihak ketiga.

## KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan
Dilihat  dari  hasil  analisis  diatas  dapat  dilihat  dari  masing-masing  rasio  keuangan  tersebut, nilai  rasio  keuangan  pada  PT  Bank  Bengkulu  berada  dalam  peraturan  yang  ditentukan  oleh  Bank Indonesia.  Pada  tahun  2015  dikatagorikan  sehat  karena  memenuhi  predikat  dalam  ketentuan  Bank Indonsia  sebesar  81,83  sedangkan  pada  tahun  2016  dan  2017  dikatagorikan  cukup  sehat  karena belum  memenuhi  peraturun  Bank  Indonesia  dengan  predikat  tahun  2016  sebesar  79,59  dan  tahun 2017 sebesar 79,3.
262 Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63

## JAKTIA JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, DAN TEKNOLOGI INFORMASI AKUNTANSI

## Saran
Disarankan bagi peneliti selanjutnya dapat melakukan penelitian dengan menambahkan rasio dan  jumlah  tahun  yang  diteliti  agar  dapat  mengetahui  kinerja  keuangan  PT  Bank  Bengkulu  secara keseluruhan.

## DAFTAR PUSTAKA
Dina  Ayu  Fitria  (2013).  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  dengan  Menggunakan  Metode  CAMEL Periode 2010 - 2012. Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas Brawijaya Fahmi Irham (2014). Analisa Kinerja Keuangan. Bandung. Penerbit Alfabet, Bandung Hernadianto,Tasin ( 2015) . Manajemen Keuangan “ Portofolio dan Investasi . penerbit  daren Bkl Fahmi Irham. (2015). Analisis Laporan Keuangan. Bandung. Penerbit Alfabeta Fitriana  Ayu  Dina,  (2013).  Analisis  Kinerja  Keuangan  dengan  Menggunakan  Metode  CAMEL
Periode  2011-2015  Studi  Pada  PT  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk.  Fakultas  Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya
https://www.bankmandiri.co.id/ https://www.CAMELRATING.com https://www.idx.co.id/ Jumingan. 2006. Analisis Laporan Keuangan, Cetakan Pertama. PT Bumi Aksara, Jakarta. Karim Fitri Nur (2015). Analisis Kinerja Keuangan dengan Menggunakan Metode CAMELS Pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Universitas Hasannudin Makasar Kasmir, 2016. Analisis Laporan Keuangan. Penerbit PT Raja Grafindo Persada, Jakarta. Kasmir. (2013). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta. PT Rajagrafindo Persada. Kasmir. (2014). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta. PT Rajagrafindo Persada. Lidya Martha, (2011), Analisis Kinerja Keuangan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), Tbk. STIE “KBI” Padang
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.  11/33/DPNP  tanggal  8  Desember  2009  Perihal  Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia, www.bi.go.id
Surat  Edaran perihal  “Sistem Penilaian Tingkat  Kesehatan Bank Umum” sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia Nomor 6/10/PB1/2004 tanggal 12 April 2004.
www.bi.go.id
263 Vol 2 No. 1 Juni 2021. Hal. 2 55 -2 63