## ANALISIS LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS PADA KUD TANI MAKMUR TAWANGMANGU KABUPATEN KARANGANYAR

## RUKMINI
STIE AAS Surakarta Email : rukminidra@yahoo.co.id

## ABSTRAK
Untuk  mengetahui  sebab-sebab  terjadinya  perubahan  kas  baik  itu  kenaikan  atau  penurunan  kas  setiap periodenya  dapat  dialakukan  dengan  analisis  sumber  dan  penggunaan  Kas.  Obyek  penelitian  dilakukan pada KUD tani Makmur Tawangmangu Kabupaten Karanganyar. Sumber kas terbesar tahun 2013 berasal dari  bertambahnya  kewajiban  jangka  panjang  yaitu  berupa  simpanan  lain-lain.  Penggunaan  kas  terbesar tahun 2013 digunakan untuk penyimpanan dana dalam bentuk Deposito sebesar Pada periode tahun 2013 terjadi kenaikan kas  hal ini disebabkan karena pada tahun 2013 sumber kas lebih besar dari penggunaan kas .Adapun kenaikan kas tahun 2013 di koperasi berarti bahwa KUD Tani Makmur telah melaksanakan fungsi  dan  tujuannya  dengan  sebaik-baiknya  untuk  mewujudkan  kesejahteraan  pada  anggota  khususnya dan masyarakat pada umumnya.
Kata Kunci  : Sumber Kas, Penggunaan Kas, Perubahan Kas

## PENDAHULUAN
Koperasi  Indonesia  adalah  organisasi rakyat    yang  berwatak  social  beranggotakan orang  orang  atau  badan  hukum  yang  berasaskan kekeluargaan.  Adapun  tujuan  dari  koperasi tersebut  memajukan  ekonomi  masyarakat  pada umumnya dan anggota pada khususnya.
Dalam  setiap  koperasi  pasti  sangat membutuhkan  kas,  karena  kas  mempunyai peranan  yang  penting  sebagai  sentral  dalam menjaga kelancaran kegiatan perkoperasian. Kas digunakan  untuk  membiayai  seluruh  usaha  dan kegiatan  atau  transaksi  sehari  hari  di  sebuah koperasi.  Demikian  juga  yang  terjadi  di  KUD Tani  Makmur  Tawangmangu.  Jadi  jumlah  kas
didalam  koperasi  harus  cukup  memadai.  Oleh karenanya  sangatlah  pentin  dalam  menentukan jumlah  kas  yang  tepat.  Disamping  itu  di  KUD Tani  Makmur  masih  ada  sedikit  kendala  yang terletak  pada  lemahnya  penggunaan  kas  yang efektif. Oleh karena itu dirasakan sangat penting bagi  koperasi  untuk  menganalisis  kenaikan  atau penurunan kas setiap periodenya.
Dengan menggunakan analisis sumber dan penggunaan  kas  maka  akan  diketahui    sebab sebab terjadinya perubahan kas baik itu kenaikan atau  penurunan  kas  setiap  periodenya.  Hal  ini bisa  dilakukan  dengan  cara  menyajikan  laporan keuangan perbandingan minimal 2 tahun berturut turut.  Kemudian  bisa  disusun  Laporan  Sumber dan  penggunaan  Kas  yang  akan  menunjukkan
posisi  Kas  pada  periode  tertentu  (  Munawir, 2010).  Dengan  demikian  kas  dalam  koperasi harus  selalu  digunakan  tepat  sasaran  dan dipantau  dengan  sebaik  baiknya,  mulai  dari mana  penerimaannya  maupun  penggunaannya. Dengan adanya analisa ini dapat pula digunakan sebagai  dasar  dalam  menaksir  kebutuhan  kas dimasa  yang  akan  datang  atau  dapat  digunakan sebagai  dasar  perencanaan  dalam  menentukan sumber  kas  berasal  dan  penggunaan  kas  yang tepat.
Dari  uraian  diatas  dapat  dirumuskan Masalah sebagai berikut :
1. Berapa  perubahan  kas  pada  Koperasi  Unit Desa Tani Makmur Tawangmangu pada
periode 2012 dan 2013
2. Darimana  sumber  kas  yang  diperoleh
Koperasi Unit Desa Tani Makmur Tawangmangu  pada  periode  tahun  2012 tahun 2013 3. Untuk  apa  saja  penggunaan  kas  pada Koperasi Unit Desa Tani Makmur Tawangmangu  pada  periode  tahun  2012 tahun 2013

## KERANGKA PEMIKIRAN TEORITIS
A. Pengertian Kas
1. Kas  menurut  pengertian  Akuntansi  adalah uang dan alat pembayaran lainnya yang dapat disamakan  dengan  uang  (  Slamet  Sugiri, 1997)
2. Kas  adalah  uang  tunai  baik  uang  kertas maupun  uang  logam  yang  dikeluarkan  oleh negara maupun yang masih berlaku simpanan giro  dan  bentuk  bentuk  alat  pembayaran lainnya yang mempunyai seperti kas (Mardiasmo, 1994)
Yang  termasuk  dalam  kas  menurut pengertian  Akuntansi  adalah  alat  pertukaran
yang  dapat  diterima  untuk  pelunasan  hutang dn  bisa  diterima  sebagai  suatu  simpanan dalam  bank  atau  tempat  tempat  lainnya  yang dapat diambil sewaktu waktu. Kas terdiri dari uang  kertas,  uang  logam,  cek  yang  belum disetorkan,  simpanan  dalam  bentuk  giro  atau bilyet.
Yang bukan merupakan kelompok kas adalah
1. Simpanan  uang  di  Bank  dalam  bentuk asuransi berjangka
2. Setoran atau simpanan uang yang dibatasi penggunaannya
3. Uang  tunai  yang  disimpan  di  dalam perusahaan yang dibatasi penggunaannya, misalnya  untuk  membayar  deviden  atau hutang
B. Arti Penting Analisa Sumber dan
Penggunaan Kas
Analisa  Sumber  dan  Penggunaan Kas  atau  sering  disebut  juga  Analisa  Aliran Kas  merupakan  salah  satu  alat  analisa financial.  Maksud  utama  dari  analisa tersebut adalah untuk mengetahui bagaimana  kas  digunakan  dan  bagaimana kebutuhan  kas  tersebut  dibelanjai.  Dengan kata  lain  dengan  analisa  aliran  kas  itu  akan dapat  diketahui  darimanakah    kas    berasal dan  untuk  apakah  kas  itu  digunakan.  Suatu laporan  yang menggambarkan darimana kas berasal  dan  untuk  apa  itu  digunakan  maka disebut laporan sumber dan penggunaan kas.
Laporan  Sumber  dan  Penggunaan Kas  pada  perusahaan  sangat  penting  artinya bagi  bank  dalam  menilai  permintaan  kredit yang diajukan kepadanya. Dengan mengadakan    analisa  terhadap  laporan
tersebut dapat diketahui bagaimana koperasi itu  menggunakan  kas  yang    dimilikinya. Sebagai  langkah  pertama  dalam  Analisa Sumber dan penggunaan kas adalah penyusunan  Laporan  Perubahan  Neraca yang  disusun  atas  dasar  dua  Neraca/ Laporan  posisi  keuangan  dari  dua  saat  atau waktu  yang  berbeda.  Laporan  Perubahan Neraca/  Laporan  posisi  keuangan  tersebut menggambarkan  peubahan  dari  masing masing elemen Neraca, yaitu antara dua titik waktu dan setiap  perubahan elemen tersebut mencerminkan adanya sumber dan
penggunaan    kas.  Dari  laporan  perubahan neraca  tesebut  dengan  bantuan  Laporan Laba  ditahan  dapatlah  disusun    Laporan Sumber dan Penggunaan Kas.
C. Pengertian Laporan Sumber dan Penggunaan

## Kas
Laporan  Sumber  dan  Penggunaan  Kas adalah laporan yang menunjukkan perubahan kas  selama  satu  periode  dan  memberikan alasan  mengenai  perubahan  kas  selama  satu periode  dan  memberikan  alas  an  mengenai perubahan  tersebut  dengan  menunjukkan darimana  sumber  dan  penggunaannya  ( Munawir, 2010). Adapun sumber penerimaan  Kas  dalam  suatu  perusahaan berasal dari :
1. Hasil penjualan investasi jangka panjang, aktiva  tetap  baik  yang  berwujud  atau adanya  penurunan  aktiva  tidak  lancar yang diimbangi dengan penambahan kas.
2. Pengeluaran hutang surat tanda bukti baik jangka  pendek  maupun  panjang  (hutan obligasi,  hutang  hipotik,  atau  hutang jangka panjang
lainnya) serta
bertambahnya  hutang  yang  diimbangi dengan penerimaan kas.
3. Penjualan  atau  adanya  emisi  saham maupun  adanya  penambahan  modal  oleh pemilik perusahaan dalam bentuk kas
4. Adanya penerimaan kas karena sewa,bunga  atau  deviden  serta  investasi sumbangan  atau  hadiah,  maupun  adanya pengembalian kelebihan pembayaran pajak pada periode sebelumnya.
Sedangkan penggunaan  atau pengeluaran kas  dapat  disebabkan  adanya  transaksi- transaksi sebagai berikut:
1. Pembelian  saham atau  obligasi sebagai  investasi  jangka  pendek maupun jangka panjang serta adanya pembelian aktiva tetap lainnya.
2. Penarikan  kembali  saham  yang beredar maupun adanya pengambilan kas perusahaan oleh pemilik perusahaan.
3. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang jangka pendek maupun jangka  panjang,  pembelian  barang secara  tunai,  adanya  biaya  operasi yang meliputi upah, gaji, pembayaran supplies kantor,
pembayaran  sewa,  bunga,  premi asuransi dan advertensi.
4. Pengeluaran  kas  untuk  deviden, pembayaran pajak, denda-denda lainnya. Aliran kas masuk dan aliran kas  keluar  akan  terjadi  secara  terus menerus dalam perusahaan atau akan berlangsung  terus  selama  hidupnya perusahaan.
D. Laporan Keuangan
Dalam  penyusunan  Laporan  Sumber dan Penggunaan Kas data yang diperlukan adalah: 1. Neraca Neraca  adalah  laporan  yang mengambarkan posisi keuangan
perusahaan  pada  saat  tertentu,  unsur- unsur  dari  neraca  yang  mempengaruhi perubahan  jumlah  kas  adalah  :  (Al Haryono Yusup, 2004)
a. Aktiva lancar adalah aktiva perusahaan  yang  berupa  kas  atau aktiva lain yang diharapkan  dapat  dicairkan  menjadi kas, dijual atau dipakai habis   dalam satu tahun dalam siklus normal. Yang termasuk  termasuk  dalam  Aktiva lancar adalah:
1). Kas dan Bank 2). Surat-surat berharga 3). Piutang 4).  Persediaan 5). Persekot biaya
b. Aktiva  tidak  lancar  adalah  aktiva aktiva yang dimiliki oleh perusahaan, yang  digunakan  dalam  jangka  waktu lebih  dari  1  tahun.  Yang  termasuk dalam  aktiva  tidak  lancar  adalah  : investasi  jangka  panjang.  Investasi jangka panjang dalam bentuk :
1) Saham,  obligasi,  surat  surat
berharga
2) Penyisihan  dana  untuk  melunasi utang  jangka  panjang  atau  dana khusus lainnya
3) Aktiva  lain  misalnya  pembelian tanah
c. Aktiva tetap
Yaitu  harta  perusahaan  yang  bersifat permanen  dimana  mempunyai  umur ekonomis  lebih  dari  satu  tahun. Contohnya : Tanah, Bangunan,
Peralatan  ,  kendaraan,  Mesin  dan aktiva tetap lainnya
d. Hutang lancar Yaitu hutang perusahaan yang diharapkan  dapat  dilunasi  dalam jangka  waktu  paling  lama  1  periode akuntansi, dengan menggunakan sumber  sumber  yang  merupakan aktiva  lancar  dengan  menimbulkan utang lancar yng lain. Yang termasuk hutang lancar adalah :
1) Hutang usaha
2) Hutang biaya
3) Hutang pendapatan.
4) Hutang bank
e. Hutang Jangka Panjang
Adalah  kewajiban  perusahaan  yang jangka waktu pelunasannya lebih dari 1  tahun.  Yang  termasuk  hutang jangka panjang adalah :
1) Hutang obligasi
2) Hutang hipotik
3) Hutang lain lain
- Yang  termasuk  hutang  lain lain adalah :
- Pendapatan  yang  ditangguh- kan
- Uang muka jaminan
- Hutang kepada direksi
f. Modal
1) Modal  saham  Yaitu  jumlah nominal saham yang beredar
2) Laba  ditahan  Merupakan  laba yang  diperoleh  perusahaan  tiap tiap periode
3) Agio  saham  Yaitu  kelebihan nilai  jual  saham  atas  nilai nominalnya 2. Laporan Laba Rugi
Adalah laporan yang menggambarkan keadaan  perusahaan  selama  satu  periode tertentu. Pos pos yang terdapat dalam laporan Laba Rugi pada dasarnya dibagi 3 hal yaitu :
a. Pendapatan Adalah  pertambahan  modal  pemilik perusahaan  biasanya  berupa  penerimaan aktiva  dari  pihak  lain  sebagai  akibat  dari penyerahan barang atau jasa ke perusahaan kepada pihak lain.
b. Biaya Adalah  pengurangan  modal  pemilik perusahaan  dalam  perusahaan  biasanya berupa  pemakaian  atau  penyerahan atribut  dari  penerimaan  barang  atau  jasa oleh perusahaan lain
c. Laba rugi
Adalah  hasil  bersih  operasi  perusahaan dari pendapatan dikurangi biaya
1) untuk  mencatat  penurunan  aktiva, kenaikan  hutang,  dan  modal  serta pertambahan pendapatan dan berkurangnya biaya
2) Menganalisa  perubahan  perubahan yang  terjadi  pada  pos  pos  neraca  dan pos  pos  Laba  rugi  untuk  menentukan adanya perubahan yang tidak mempengaruhi kas 3) Membuat  jurnal  penyesuaian  dalam worksheet tersebut untuk menghilangkan akibat pengaruh transaksi  non  kas  yang  sudah  dicatat dalam periode tersebut 4) Memindahkan  saldo  atau  perubahan perubahan setelah disesuaikan kedalam  kolom  “  kenaikan  dan penurunan    kas  “,  penurunan  aktiva, kenaikan hutang, modal dan kenaikan biaya merupakan penggunaan kas

## E. METODE  ANALISIS DATA
1. Membandingkan  2  laporan  keuangan untuk  mengetahui  perubahan  masing masing elemen laporan keuangan
2. Mengelompokkan  perubahan  perubahan tersebut dalam golongan yang memperbesar  kas  dan  golongan  yang memperkecil kas
3. Menganalisa darimana sumber kas berasal dan untuk apa penggunaan kas 4. Menyusun Laporan Sumber dan Penggunaan Kas

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Data  yang  diperoleh  sehubungan  dengan permasalahan yang dibahas, adalah
1. Neraca  tahun  2012  –  2013  (Tabel  I  dan Tabel II)

## 2. Laporan  Rugi  Laba  periode  tahun  20013
(tabel 3)

## Tabel I

## NERACA TAHUN 2012

## Per 31 Desember 2012

## AKTIVA LANCAR
Kas                                        58.823.824,00 Bank Mandiri                        12,756,919,87 BRI                                        25.052.585,00 Bukopin                                   8.933.269,36 Deposito                              525.000.000,00 Piutang                                 148.769.355,00 Persediaan                                8.381.000,00 787.698.933,33

## PENYERTAAN
Saham PT. GABER               22.036.000,00 3,5%Obligasi                                   1.561,60
Simpanan PKSP                         317.151,00
Simpanan KSU Kopeg               610.000,00 Simpanan Kop Patrwawan      2.537.993,00 Simpanan PT. Gaber             10.748.000,00
PenyertaanBangunan               1.144.600,00 37.395.305,60

## AKTIVA TETAP
Tanah                                     2.863.000,00 Bangunan                             10.012.000,00 Inventaris                                  327.975,00 Kendaraan                          482.780.600,00
Peralatan                              33.034.180,00 Akumulasi Penyusutan  (291.722.005,00) 237.295.750,00 Jumlah                              1.062.389.988,83

## PASIVA KewajibanLancar
Hutang                                  21.655.917,52 Dana Pengurus                     10.801.548,00
Dana Karyawan                   10.800.948,00
Dana PDK                            11.885.767,00 Dana Pendidikan                     3.329.750,00 Dana Sosial                             9.691.218,00 Dana Audit                             1.582.185,00 69.747.333,52

## KewajibanJangkaPanjang
Simpanan lain-lain             297.909.876,00

## KekayaanBersih
SimpananPokok                   40.000.000,00 SimpananWajib                    20.862.000,00 Pemupukan modal               45.000.000,00 Cadangan                           399.846.243,05 Dana Gedung                       56.646.389,46 ResikoKredit                         28.228.313.85 SHU                                      92.039.832,95 694.732.777,31
Jumlah                             1.062.389.988,83

## Tabel II

## NERACA TAHUN 2013

## Per 31 Desember 2013

## AKTIVA LANCAR
Kas                                         5.723.000,00 Bank Mandiri                       78.969.658,01 BRI                                      21.102.731,00 Bukopin                                 2.623.577,32 Deposito                            250.000.000,00
Piutang                              181.684.085,00
Persediaan                             1.798.500,00 541.901.551,33

## PENYERTAAN
Saham PT. GABER               16.800.000,00 3,5  Obligasi                      1.561,60 Simpanan PKSP                        317.151,00 Simpanan KSU Kopegt             610.000,00 Simpanan Kop Patrwawan     2.177.992,83 Simpanan PT. Gaber              7.841.000,00 PenyertaanBangunan             1.144.600,00
28.892.305,43

## AKTIVA TETAP
Tanah                                     2.863.000,00
Bangunan                               8.012.000,00
Inventaris                                  327.975,00 Kendaraan                          446.980.600,00
Peralatan                              16.901.680,00 Akumulasi Penyusutan      (20.540.060,00)
254.590.195,00
Jumlah                              825.384.051,76

## PASIVA KewajibanLancar
Hutang                                 20.805.854,52
Dana Pengurus                      7.000.792,00
Dana Karyawan                     7.000.233,00
Dana PDK                             6.457.340,00
Dana Pendidikan                   2.279.729,00
Dana Sosial                           5.700.791,00
Dana Audit                               572.709,00
50.267.448,52

## KewajibanJangkaPanjang
Simpanan lain-lain             209.505.521,00

## KekayaanBersih
SimpananPokok                 40.000.000,00 SimpananWajib                  20.862.000,00 Pemupukan modal               30.500.000,00
Cadangan                           323.846.813,44 Dana Gedung                      49.166.389,46 ResikoKredit                      28.228.313.85 SHU                                    72.947.545,49 565.611.082,24
Jumlah                                825.384.051,76

## Tabel III

## Laporan Rugi Laba
Per 31 Desember 2013
========================================================================== Pendapatan dan Penjualan - Pendapatan bunga bank 39.562.767,76 - Penjualan minyak tanah 4.173.156.800,00 - Penjualan beras 306.814.960,00 - Penjualan gula pasir 39.856.370,00 - Pendapatan  photo copy 333.965.000,00 - Angkut minyak tanah 370.750,00 - Pendapatan lain-lain 2.081.590,00 - Wartel 450.850,00 Jumlah 4.896.299.987,76 Harga Pokok Penjualan - Stock awal 1.798.500,00 - Pembelian : 1. Minyak tanah 3.844.186.310,00 2. Beras 109.684.800,00 3. Gula pasir 238.384.600,00 4.192.255.710,00 - Barang siap jual 4.192.255.710,00 - Stock akhir 8.381.000,00 Harga Pokok Penjualan 4.185.673.190,00 Pendapatan Bruto 710.585.897,76 Biaya - Bahan Pengemas 51.650,00 - Promosi iklan reklame 200.000,00 - Gaji pegawai 293.494.400,00 - Perjalanan dinas 7.030.000,00 - Kebutuhan  harian 22.766.000.00 - Perawatan perbaikan bangunan 21.844.550,00 - Listrikdan air 3.538.035,00 - Pajak 10.545.279,81 - Ongkos bank 1.363.250,00
- Pakaian kerja 3.530.250,00 - Pengganti biaya pengobatan 3.000.180,00 - Gaji pengurus 32.938.360,00 - Honor pengawas 7.610.000,00 - Rapat 5.500.000,00 - Pesangon jasa purna tugas 90.256.250,00 - Jamsostek 9.687.545,00 - Alat tulis dan cetakan 5.859.510,00 - Komunikasi 2.911.347,00 - Perawatan inventaris 1.116.600,00 - Lain-lain 63.518.644,00 - BBM dan pelumas 67.906.500,00 - Service kendaraan 30.938.075,00 - Sukucadang 4.992.050,00 - Asuransi, izin,PKB 8.401.500,00 - THR 13.024.764,00 - THR anggota 9.120.000,00 - Biaya penyusutan 87.399.290,00 Jumlah 618.546.061,81 Laba bersih 92.039.832,95

## PEMBAHASAN MASALAH
Untuk  memecahkan  masalah  dalam “Analisa  Sumber  dan  Penggunaan  Kas”  maka langkah-langkah yang diperlukan :
1. Melakukan  perbandingan  Neraca  antara    2 periode kemudian mengelompokkan perubahan-perubahan  yang      terjadi  akan memperbesar  jumlah  kas  dan  perubah  yang memperkecil  jumlah  kas  dalam  hal  ini perbandingan  antara  tahun  2012    dengan tahun 2013
2. Mengadakan konsolidasi dari semua informasi, jika telah mengelompokkan perubahan-perubahan  yang  terjadi  pada neraca yang diperbandingkan.
3. Menarik  kesimpulan  yang  diperoleh  dari hasil  Analisa  perubahan  dalam  Neraca  dari Laporan Sumber Penggunaan Kas Berikut ini disusun  worksheet  Laporan  Sumber  dan Penggunaan Kas (table IV.)
KUD Tani Makmur Tawangmangu
Worksheet Sumber Penggunaan Kas Tahun yang terakhir 31 Desember 2013 AKTIVA PERKIRAAN TAHUN 2012 TAHUN 2013 PERUBAHAN SUMBER D K SUMBER PENGGUNAAN AKTIVA LANCAR Kas 5.723.000 58.823.824,00 53.109.824,00 Bank Mandiri 78.969.658,01 12.756.919,00 66.212.738,14 66.212.738,14 BRI 21.102.731,00 25.052.585,00 3.922.854,00 3.922.854,00 Bukopin 2.623.577,32 8.933.269,36 6.309.692,04 6.309.692,04 Deposito 250.000.000,00 525.000.000,00 275.000.000,00 275.000.000,00 Piutang 181.684.085,00 148.769.355,00 32.914.750,00 32.914.750,00 Persediaan 1.798.500,00 8.381.000,00 6.582.500,00 6.582.500,00 Jumlah Aktiva Lacar 541.901.551,33 787.698.933,33 INVES JANGKA PANJANG Saham PT. GAPERTA 16.800.000,00 22.036.000,00 5.236.000,00 5.236.000,00 3,5 obigasi 1.561,00 1.561,60 Simpanan PKSP 317.151,00 317.151,00 Simpanan KSU Kopegti 610.000,00 610.000,00 Simpanan KOP Patrawan 2.177.992,83 2.537.993,00 360.000,17 360.000,17 Simpanan PT. Gapertama 7.841.000,00 10.748.000,00 2.907.000,00 2.907.000,00 Penyertaan Bangunaan 1.144.600,00 1.144.600,00 Jumlah Investasi Jangka Panjang 28.892.305,43 37.395.305,60 AKTIVA TETAP Tanah 2.863.000,00 2.863.000,00 Bangunan 8.012.000,00 10.012.000,00 2.000.000,00 2.000.000,00 Inventaris 327.975,00 327.975,00 45.000,00 45.000,00 Kendaraan 446.980.600,00 482.780.600,00 35.800.000,00 35.800.000,00 Peralatan 16.901.680,00 33.034.180,00 16.132.500,00 16.132.500,00
JURNAL AKUNTANSI DAN PAJAK VOL. 16 NO. 01, JULI 2015 - 77 Akumulasi Penyusutan 20.540.060,00 291.722.005,00 71.181.945,00 71.181.945,00 Jumlah Aktiva Tetap 254.590.195,00 237.295.750,00 TOTAL AKTIVA 825.384.051,76 1.062.389.988,83 PASIVA PERKIRAAN TAHUN 2012 TAHUN 2013 PERUBAHAN SUMBER D K SUMBER PENGGUNAAN KEWAJIBAN LANCAR Hutang 20.805.854,52 21.655.917,52 850.063,00 850.063,00 Dana Pengurus 7.000.792,00 10.801.548,00 3.800.756,00 3.800.756,00 Dana Karyawan 7.000.233,00 10.800.948,00 3.800.715,00 3.800.715,00 Dana PDK 6.457.340,00 11.885.767,00 5.428.427,00 5.428.427,00 Dana Pendidikan 2.279.729,00 3.329.750,00 600.021,00 600.021,00 Dana Sosial 5.700.791,00 9.691.218,00 30.990.427,00 30.990.427,00 Dana Audit 572.709,00 1.582.185,00 1.009.476,00 1.009.476,00 Jumlah Kewajiban Lancar 50.267.448,52 69.747.333,52 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Simpanan Lain-lain 209.505.521,00 297.909.876,00 88.404.355,00 88.404.355,00 Jumlah Kewajiban Jangka Panjang 209.505.521,00 297.909.876,00 KEKAYAAN BERSIH Simpanan Pokok 40.000.000,00 40.000.000,00 Simpanan Wajib 20.862.000,00 20.862.000,00 Pemupukan Modal 30.500.000,00 45.000.000,00 14.500.000,00 14.500.000,00 Cadangan 323.846.813,44 399.846.243,05 75.999.429,61 75.999.429,61 Dana Gedung 49.166.389,46 56.646.389,46 7.530.000,00 7.530.000,00 Resiko Kredit 28.228.313.85 28.228.313.85 12.000.000,00 12.000.000,00 SHU 72.947.545,49 92.039.832,95 19.092.267,46 19.092.267,46 Jumlah Kekayaan Bersih 565.611.082,24 694.732.777,31 TOTAL PASIVA 825.384.051,76 1.062.389.988,83 407.360.370,20 407.360.370,20 407.360.370,20 354.250.546,02 Kenaikan kas tahun 2013 53.109.824,00 407.360.370,02 407.360.370,02

## KUD Tani Makmur
Laporan Sumber dan Penggunaan Kas
Periode yang berakhir 31 Desember 2013 SumberKas - Berkurangnya Bank Mandiri 66.212.738,14 - Berkurangnya Piutang 32.914.750,00 - Berkurangnya Inventaris 45.000,00 - Berkurangnya akumulasi penyusutan 71.181.945,00 - Berkurangnya hutang 850.063,00 - Berkurangnya dana pengurus 3.800.576,00 - Berkurangnya dana karyawan 3.800.715,00 - Berkurangnya dana PDK 5.428.427,00 - Berkurangnya pendidikan 600.021,00 - Berkurangnya social 3.990.427,00 - Berkurangnya audit 1.009.476,00 - Berkurangnya simpanan lain-lain 88.406.355,00 - Berkurangnya modal 14.500.000,00 - Berkurangnya cadangan 75.999.429,00 - Berkurangnya dana gedung 7.530.000,00 - Berkurangnya resiko kredit 12.000.000,00 - Bertambahnya SHU 19.092.267,46 407.360.370,20 Penggunaan Kas - Bertambahnya  BRI 3.922.854,00 - Bertambahnya Bukopin 6.309.692,00 - Bertambahnya Deposito 275.000.000,00 - Bertambahnya persediaan 6.582.500,00 - Bertambahnya saham PT. Gaber 5.236.000,00 - Bertambahnya simpanan kop. Patrawan 360.000,17 - Bertambahnya PT. Gaber 2.907.000,00 - Bertambahnya bangunan 2.000.000,00 - Bertambahnya kendaraan 35.800.000,00 - Bertambahnya peralatan 16.132.500,00 354.250.546,20 53.109.824,00 Kenaikan kas tahun 2013 407.360.370,20

## Keterangan : Sumber Kas tahun 2013
1. Berkurangnya simpanan kas Bank Mandiri Rp. 66.212.738,14 berarti terjadi  Pengambilan  Kas  di  Bank  dan Kas di Koperasi bertambah
2. Berkurangna piutang sebesar Rp.
32.914.750,00  berarti  terjadi  pelunasan piutang dari anggota,kas bertambah
3. Bertambahnya  akumulasi  penyusutan sebesar  Rp.  71.181.945,00  berarti  ada dana  yang  disisihkan  untuk  pembelian aktiva tetap dan sementara dana tersebut belum  digunakan,  menjadi  sumber  kas bagi koperasi
4. Bertambahnya  simpanan-simpanan  lain sebesar  Rp.  88.404.355,00  (kewajiban jangka  panjang)  berarti  terdapat  dana yang  berasal  dari  simpanan  lain-lain (sumber kas)
5. Bertambahnya cadangan sebesar Rp.75.999.429,61  berarti  terdapat  SHU yang  disisihkan  atau  dicadangkan  untuk keperluan tertentu (kas bertambah)
6. Bertambahnya  resiko  kredit  sebesar  Rp. 12.000.000  berarti  terdapat  dana  yang dicadangkan untuk resiko kredit (sumber kas)
7. Berkurangnya  inventaris  sebesar  Rp. 45.000,00  berarti  terdapat  penjualan inventaris (kas bertambah)
8. Bertambahnya hutang sebesar Rp.
850.063,00  berarti  terdapat  tambahan kas  yang  berasal  dari  hutang  (kas bertambah)
9. Bertambahnya dana pengurus Rp.
3.800.756,00  berarti  terdapat  tambahan dana  yang  berasal  dari  dana  pengurus
Bertambahnya dana karyawan Rp.
3.800.715,00  berarti  terdapat  tambahan dana yang berasal dari dana karyawan
10. Bertambahnya dana karyawan Rp. 3.800.715,00  berarti  terdapat  tambahan dana yang berasal dari dana karyawan
11. Bertambahnya  dana  PDK  sebesar  Rp. 5.428.427,00  berarti  terdapat  tambahan dana yang berasal dari dana PDK
12. Bertambahnya  dana  pendidikan  sebesar Rp.  600.021,00    berarti  terdapat  dana tambahan yang berasal dari pendidikan
13. Bertambahnya  dana  social  sebesar  Rp. 3.990.427,00 berarti terdapat dana tambahan yang berasal dari dana sosial
14. Bertambahnya  dana  audit  sebesar  Rp. 1.099.476,00 berarti terdapat dana tambahan yang berasal dari dana audit
15. Bertambahnya pemupukan modal sebesar Rp. 14.500.000,00 berarti terdapat  tambahan  dana  yang  berasal dari tambahan modal
16. Bertambahnya  dana  gedung  sebesar  Rp. 7.530.000,00 berarti terdapat dana tambahan  yang  berasal  dari  dana gedung.
17. Bertambahnya SHU sebesar Rp. 19.092.267.46 berarti terdapat  tambahan dana  yang  berasal  dari  bertambahnya SHU
Penggunaan  kas tahun 2013 ::
1. Bertambahnya  deposito  sebesar  Rp. 275.000.000,00  berarti  terdapat  dana yang  digunakan  untuk  disimpan  di deposito
2. Bertambahnya  Bukopin  sebesar  Rp. 6.309.692,04  berarti  terdapat  dana  yang digunakan untuk disimpan di Bukopin
3. Bertambahnya  persediaan  sebesar  Rp. 6.582.500,00  berarti  terdapat  dana  yang digunakan untuk pembelian persediaan
4. Bertambahnya  kendaraan  sebesar  Rp. 35.800.000,00 berarti terdapat dana yang digunakan untuk pembelian kendaraan
5. Bertambahnya  peralatan  sebesar  Rp. 16.132.500,00 berarti terdapat dana yang digunakan untuk pembelian peralatan
6. Bertambahnya BRI sebesar Rp.
3.992.854,00  berarti  terdapat  dana  yang digunakan untuk disimpan di BRI
7. Bertambahnya  saham  PT.  GABER sebesar Rp. 5.236.000,00 berarti terdapat dana  yang  digunakan  untuk  pembelian saham
8. Bertambahnya  simpanan  Kop.  Patrawan sebesarRp.  360.000,17  berarti  terdapat dana yang disimpan di Kop. Patrawan
9. Bertambahnya  simpanan  PT.  Gaber sebesar Rp. 2.907.000,00 berarti terdapat dana yang disimpan di PT.Gaber
10. Bertambahnya bangunan sebesarRp.
2.000.000,00  berarti  terdapat  dana  yang digunakan untuk pembelian bangunan

## KESIMPULAN
Dari  pembahasan  tentang  Analisa  Sumber  dan Penggunaan  Kas  dapat  ditarik  kesimpulan bahwa :
1. Sumber kas terbesar tahun 2013 berasal dari bertambahnya  kewajiban  jangka  panjang yaitu  berupa  simpanan  lain-lain  sebesarRp. 88.404.355,00
2. Penggunaan  kas  terbesar  tahun  2013 digunakan  untuk  penyimpanan  dana  dalam bentuk Deposito sebesar Rp. 275.000.00,00
3. Pada  periode  tahun  2013    terjadi  kenaikan kas  sebesar  Rp.  53.109.824  hal  ini disebabkan  karena  pada  tahun  2013  sumber kas  sebesarRp.  407.360.370,2  lebih  besar dari penggunaan kas Rp.354.250.546,02.
Adapun  kenaikan  kas  tahun  2013  di koperasi  berarti  bahwa  KUD  Tani Makmur  telah  melaksanakan  fungsi  dan tujuannya  dengan  sebaik-baiknya  untuk mewujudkan kesejahteraan pada anggota khususnya dan masyarakat pada umumnya, dan dapat menciptakan kemakmuran  secara  bersama-sama  ini akan  menambah  kepercayaan  pada masyarakat  tentang  Arti  Pentingnya Perkoperasian.

## DAFTAR  PUSTAKA
Agnes  Sawit,  2005, Analisa  Kinerja  Keuanagn dan Perencanaan Keuangan
Perusahaan , PT Gramedia Pustaka Utama, Jakarta
Ahmad Rodoni dan Herni Ali,2010, Manajemen Keuangan , Mitrawacana Media, Jakarta
Al  Haryono  Yusup,  2005 ,  Akuntansi  Keuangan Dasar , Jilid 1, edisi 7, STIE YKPN,
Yogyakarta Bambang Riyanto, 2001, Dasar Dasar Pembelanjaan Perusahaan,  Edisi  7, BPFE, Yogyakarta
Helfert,  Erich  A,  2006, Teknik  analisa Keuangan ,  edisi  10,  penerbit  Erlangga,
Jakarta
Irham Fahmi, 2001, Analisa Laporan Keuangan , AUFABETA, Bandung
J  Supranto,  1991 ,  Metode  Riset, Lembaga Penerbit FE UI, Jakarta
Kieso  Donald  E,  Yeeny,  2000, Akuntansi
Intermediate , Edisi 12, jilid 1, Erlangga,
Jakarta
Mulyadi  dan  Jonny  Setyawan,  2004 ,  Sistem Perencanaan dan Pengendalian
Manajemen , UGM, Yogyakarta
Munawir,  2010, Analisa  Laporan  Keuangan ,
Penerbit Liberty, Yogyakarta
Sutrisno,  2005, Teori  Akuntansi  Perekayasaan Pelaporan  Keuangan ,  Edisi  ketiga,
BPFE, Yogyakarta
Syafaruddin  Alwi,  1994, Alat  alat  analisis dalam  pembelanjaan ,  edisi  revisi,  Andi Offset , Yogyakarta
Sugiri,  1987, Pengantar  Akuntansi  II ,  Yayasan Penerbit FE, Yogyakarta
Supranto, Metodologi  Riset ,  Aplikasi  Dalam Pemasaran,  edisi  5,  Penerbit  FE  UI,
Jakarta
Toto  Pribadi,  2008, Analisa  Ratio  Keuangan ,
Penerbit PPM, Jakarta
Wild  Subromayan,  2010 ,  Analisa  Laporan Keuangan , Salemba Empat, Jakarta
Zaki  Baridwan,  2004, Akuntansi  Keuangan , Edisi 8, BPFE, Yogyakarta