……………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………... ISSN 2798-6489 (Cetak)
Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6535 (Online)

## LITERATUR REVIEW: PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LEVERAGE, DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY
Oleh Dika Fuji Okta 1* , Carmel Meiden 2
1,2 Program Studi Magister Akuntansi Institut Bisnis Dan Informatika Kwik Kian Gie Indonesia Jakarta Utara E-mail: 1 dikafuji21@gmail.com , 2 cmeiden@gmail.com

## Abstrak
This study discusses the disclosure of Corporate Social Responsibility (CSR) with a focus on the factors  influencing  CSR  practices  and  their  impact  on  company  performance  and  public perception.  A  qualitative  research  method  was  used,  involving  a  literature  review.  Data  was obtained through the collection of secondary data in the form of previous research articles. The independent  variables  include  company  size,  leverage,  and  profitability,  while  the  dependent variable is CSR disclosure. The literature analysis results show various outcomes, indicating the influence of company size, leverage, and profitability on CSR disclosure. Some results indicate a positive and significant influence, while others are either not significant or have no influence Kata Kunci: CSR Disclosure; Leverage; Profitability; Company Size

## PENDAHULUAN
Corporate Social Responsibility (CSR) telah  menjadi  topik  yang  semakin  relevan dalam  praktik  bisnis  terkini.  Perusahaan diharapkan  tidak  hanya  mencapai  keuntungan finansial,  tetapi  dapat  berkontribusi  secara sosial  dan  lingkungan.  Adanya  program  CSR akan  membantu  terwujudnya  pembangunan berkelanjutan  terutama  bagi  masyarakat  lokal di  sekitar  perusahaan  tersebut  beroperasi. Dalam  banyak  penelitian,  perusahaan  yang menjalankan  fungsi  tanggung  jawab  sosial mengalami  timbal  balik  berupa  loyalitas konsumen  dan  naiknya  citra  perusahaan (Savitri  et  al.,  2021).  Menanggapi  fenomena tersebut  banyak  penelitian  telah  dilakukan untuk  mengidentifikasi  faktor-faktor  yang memengaruhi tingkat pengungkapan CSR oleh perusahaan.
Pengungkapan  CSR  merupakan  cara perusahaan  menjaga  relasi  yang  baik  dengan para  pemangku  kebijakan,  yaitu  dengan  cara memberikan informasi kinerja perusahaan yang baik  dalam  berbagai  aspek  salah  satunya program  CSR  perusahaan.  Pengungkapan
kinerja  CSR  biasanya  disampaikan  melalui laporan  tahunan  perusahaan.  Di  Indonesia pengungkapan  CSR  masih  bersifat  sukarela berdasarkan PSAK 1 Nomor 1 tahun 2015 pada paragraf 14 menyebutkan bahwa sebuah entitas dapat menampilkan laporan keuangan, linkgungan, dan nilai tambah. Undang-Undang Nomor  40  tahun  2007  membatasi  liabilitas perusahaan  untuk  diperlukan  mengungkapkan aktivitas  tanggung  jawab  sosialnya  dalam laporan tahunan (Wibowo, 2021).
Teori  legitimasi  dijadikan  salah  satu teori  acuan  dalam  hal  pengungkapan  CSR (Zulhaimi  &  Nuraprianti,  2019).  Teori legitimasi menyebutkan  hubungan  perusahaan dan masyarakat dimana perusahaan berkewajiban berkontribusi secara sosial untuk membentuk pengembangan berkelanjutan (Wibowo,  2021).  Dalam  teori  legitimasi  bagi perusahaan besar memungkinkan memberikan dampak  positif  lebih  besar  terhadap  sosial- lingkungan  sehingga  pengungkapan  program CSR akan diupayakan semakin luas (Zulhaimi & Nuraprianti, 2019).
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………… Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6489 (Cetak) ISSN 2798-6535 (Online)
Teori stakeholder juga  digunakan dalam  membahas  urgensi  pengungkapan tanggung jawab sosial perusahaan. Berdasarkan teori tersebut, perusahaan dihadapkan bahwa operasionalnya bertanggugnjawab terhadap stakeholder perusahan  seperti  pemegang  saham,  kreditor, konsumen, supplier ,  pemerintah,  masyarakat, analisis, dan pihak-pihak lainnya. Dalam teori keagenan,  perusahaan  berhubungan  terhadap agen  atau  pihak  yang  mengelola  organisasi misalnya  manajer  perusahaan  dan  dewan direksi (Safrianti, 2020).
Beberapa faktor yang dipertimbangkan memberi pengaruh perusahaan dalam pengungkapan  CSR,  di  antaranya  ukuran perusahaan, leverage, dan profitabilitas. Ukuran  perusahaan  seringkali  dihubungkan dengan tingkat pengungkapan CSR, asumsinya ukuran  perusahaan  dengan  sumber  daya  yang besar  cenderung  dapat  melakukan  kegiatan CSR. Selain itu, leverage dan profitabilitas juga dapat  memengaruhi  keputusan  perusahaan dalam melakukan pengungkapan CSR.
Ukuran perusahaan diwakilkan dengan kemampuan  finansial  untuk  melanjutkan produksi  (Laili  &  Apramilda,  2023).  Ukuran besar kecil sebuah perusahaan dapat digambarkan melalui kepemilikan aset (Zulhaimi  &  Nuraprianti,  2019).  Ukuran perusahaan berpengaruh pada kualitas informasi  yang  disampaikan,  misalnya  dalam hal laporan keuangan. Ukuran perusahaan yang besar  juga  akan  lebih  mampu  memiliki anggaran  yang  besar  dalam  melakukan program CSR (Savitri et al., 2021).
Leverage berfokus pada jumlah penggunaan utang perusahaan, risiko keuangan,  dan  kemampuan  untuk  membayar utang.  Tingkat  penggunaan  utang  (Leverage) dapat  diukur  melalui Debt-to-Equity  Ratio (DER).  DER  menunjukkan  proporsi  modal sendiri  yang  digunakan  untuk  menutupi utang perusahaan.  Semakin  tinggi  DER,  semakin tinggi  pula  risiko  likuiditasnya.  Sebaliknya, DER  yang  rendah  menunjukkan  pendanaan
yang  lebih  besar  berasal  dari  modal  sendiri (Wibowo, 2021).
Profitabilitas  perusahaan  juga  banyak disebutkan berdampak positif terhadap pengungkapan tanggung jawab sosial. Tingkat keuntungan  persuahaan  didefinisikan  dengan rasio penilaian kemampuan sebuah perusahaan memperoleh  keuntungan  dari  hasil  penjualan dan  investasi  yang  dikeluarkan.  Profitabilitas dijadikan  acuan  kinerja  keuangan  perusahaan dan pengambilan keputusan pemangku kebijakan  perusahaan  tersebut  (Zulhaimi  & Nuraprianti,  2019).  Profitabilitas  perusahaan akan  memotivasi  perusahaan  mengungkapkan bukti  tanggung  jawab  sosial  telah  dijalankan. Upaya  perusahaan  dalam  menjalankan  CSR dan  mengungkapkannya  kepada  publik  turut dipengaruhi  oleh  tingkat  profitabilitasnya. Perusahaan  yang  menguntungkan  memiliki lebih banyak kebebasan dan sumber daya untuk melaksanakan  dan  mempromosikan  program CSR  mereka.  Di  sisi  lain,  perusahaan  yang kurang menguntungkan mungkin lebih terbatas dalam menjalankan program CSR, tetapi tetap berusaha  untuk  mempublikasikannya  sebagai upaya untuk membangun citra positif (Savitri et al., 2021).
Penelitian  ini  didasari  pada  teori-teori terkait pengungkapan CSR dan berbagai faktor yang mempengaruhinya. Mengacu pada literatur  dan  penelitian  sebelumnya,  maka ditentukan tujuan penelitian untuk merangkum pengaruh tiga faktor terhadap tingkat pengungkapan Corporate Social
Responsibility .  Harapannya,  hasil  penelitian dapat  membantu  organisasi  meningkatkan praktik  pengungkapan  CSR  dan  akuntabilitas mereka  kepada stakeholder .  Melalui  analisis yang komprehensif, peneliti berhadap hasilnya dapat memberikan wawasan yang bernilai bagi perusahaan, regulator, dan pemangku kepentingan lainnya dalam memahami praktik CSR. Lebih dari sekadar sumbangsih akademis bagi  teori  CSR  dan  berbagai  faktor  yang mempengaruhinya, hasil penelitian juga menawarkan  solusi  praktis  bagi  perusahaan
……………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………... ISSN 2798-6489 (Cetak)
Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6535 (Online)
untuk meningkatkan kinerja CSR dan membawa dampak positif bagi lingkungan dan masyarakat.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif  untuk  mengkaji  pengaruh  ukuran perusahaan, leverage, dan profitabilitas terhadap  pengungkapan  Corporate  Social Responsibility (CSR). Hal ini dilakukan dengan cara meninjau literatur, mengumpulkan penelitian-penelitian  terdahulu  terkait  topik pengungkapan  CSR  dan  berbagai  faktor  yang mempengaruhinya,  terutama  yang  berfokus pada  ukuran  perusahaan,  leverage,  dan profitabilitas.  Kajian  literatur  ini  dilakukan dengan mengumpulkan pemahaman dan refleksi  kritis  dari  penelitian  terdahulu,  dan sumber  datanya  berasal  dari  layanan  Google Scholar,  Garuda,  Sinta,  dan  ResearchGate. Penelitian ini berfokus pada artikel jurnal yang membahas pengaruh variabel ukuran perusahaan, leverage, dan profitabilitas perusahaan terhadap  pengungkapan CSR pada laporan tahunannya.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  kajian literatur  yang  telah dilakukan peneliti memperoleh berbagai temuan menarik sebagai berikut.
Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  Terhadap Pengungkapan CSR
Pada  beberapa  artikel  jurnal  yang ditemukan,  ukuran  perusahaan  menunjukkan pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap pengungkapan  CSR.  Artinya  perusahaan dengan  ukuran  yang  lebih  besar  cenderung mempublikasikan  CSR  secara  komprehensif dan  masif  dalam  laporan  mereka.  Ukuran perusahaan umumnya diwakili oleh jumlah aset perusahaan,  sehingga  banyak  penelitian  yang ditemukan  Febriyanti  et  al.  (2022)  hasilnya berpengaruh  positif.  Perusahaan  besar  dengan anggaran  yang  lebih    besar  lebih  mampu mengungkapkan tanggung jawab sosialnya dan berlaku  sebaliknya  (Febriyanti  et  al.,  2022).
Hasil  penelitian  Safrianti  (2020)  menemukan bahwa  besarnya  perusahaan  berbending  lurus dengan tingkat pengungkapan tanggung jawab sosial (CSR) dibandingkan dengan perusahaan yang lebih kecil. Penelitian Savitri et al. (2021) dan  Febrilian  &  Jaeni  (2021)  menemukan kesamaan  hasil  sebagaimana  temuan  Safrianti (2020) dan Febriyanti et al. (2022).
Penelitian menunjukkan bahwa perusahaan  berskala  besar  cenderung  lebih memungkinkan  mengungkap  informasi  CSR. Asumsinya jika dikaitkan dengan sumber daya yang lebih banyak, eksposur publik yang lebih tinggi,  dan  upaya  meminimalisir  biaya keagenan  dan  risiko  politik.  Pengungkapan CSR yang lebih luas juga meningkatkan sorotan publik  terhadap  perusahaan  (Dewi  &  Sedana, 2019).  Perusahaan  besar  akan  banyak  disorot sehingga  memerlukan  pengungkapan  aktivitas sosial-lingkungan lebih luas. Tingkat pengungkapan  CSR  perusahaan  umumnya berbanding lurus dengan ukuran perusahaannya.  Perusahaan  besar  dengan kemampuan  dan  modalnya  yang  besar membutuhkan  eksposur  publik  yang  lebih besar,  maka  mereka  lebih  termotivasi  untuk menunjukkan  komitmennya  terhadap  program CSR  melalui  pengungkapan  yang  lebih  luas (Laili & Apramilda, 2023).
Penting untuk dicatat bahwa penelitian mengenai hubungan antara ukuran perusahaan dan pengungkapan tanggung jawab sosial tidak selalu  memberikan  hasil  yang  seragam. Beberapa  penelitian,  seperti  Syane  &  Jaeni (2021), menemukan bahwa tidak ada pengaruh signifikan  dari  ukuran  perusahaan  terhadap pengungkapan  CSR.  Penelitian  Zulhaimi  & Nuraprianti  (2019)  menghasilkan  tidak  ada pengaruh signifikan ukuran perushaan terhadap pengungkapan  CSR.  Fenomena  tersebut dapat terjadi akibat program CSR dan pengungkapannya merupakan kewajiban setiap perusahaan. Sehingga tanpa mempertimbangkan ukuran perusahaan
pengungkapan CSR pasti dilakukan.
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………… Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6489 (Cetak) ISSN 2798-6535 (Online) Pengaruh Leverage Terhadap Pengungkapan CSR Variabel leverage, yang
mengindikasikan  tingkat  utang  perusahaan pada  beberapa  penelitian  tidak  memiliki pengaruh  signifikan  terhadap  pengungapan CSR. Hal ini menunjukkan bahwa tingkat utang perusahaan tidak secara langsung memengaruhi sejauh  mana  perusahaan  mengungkapkan informasi  CSR.  Leverage  tinggi  berakibat negatif  pada  pengungkapan  CSR  karena menekan  dana  yang  tersedia  untuk  kegiatan tersebut  (Dewi  &  Sedana,  2019).  Penelitian Febrilian & Jaeni (2021) dan Laili & Apramilda (2023) menemukan hasil yang konsisten terkait pengaruh  leverage  terhadap  pengungkapan Corporate Social Responsibility (CSR) pengaruh positif tersebut tidak signifikan secara statistik. Hal ini berarti bahwa hubungan antara leverage  dan  pengungkapan  CSR  tidak  cukup kuat untuk disimpulkan secara pasti.
Temuan  bahwa  leverage  memiliki pengaruh  atau  tidak  memberikan  pengaruh terhadap  pengungkapan  CSR  juga  sama-sama ditemukan. Dalam hal hasil pengaruh leverage terhadap pengungkapan CSR, Febriyanti et al., (2022) berpendapat bahwa perusahaan dengan rasio leverage tinggi akan cenderung mengungkapkan  tanggung  jawab  perusahaan untuk mendongkrak citra perusahaan sehingga tidak  akan  melanggar  perjanjian  dengan kreditur. Pada hasil leverage tidak berpengaruh terhadap  pengungkapan  CSR,  perusahaan berfokus  pada  kinerja  keuangan,  sehingga biaya pengungkapan CSR justru diminimalisir agar  hutang  perusahaan  dapat  terbayar (Febriyanti  et  al.,  2022).  Rasio  leverage,  juga dikenal  sebagai  rasio  solvabilitas,  adalah  alat penting  untuk  mengukur  kesehatan  keuangan perusahaan.  Rasio  ini  menunjukkan  seberapa besar  perusahaan  mengandalkan  utang  untuk membiayai  operasinya  dibandingkan  dengan modal  sendiri  yang  dimiliki  oleh  pemilik perusahaan.
Pengaruh
Profitabilitas Terhadap

## Pengungkapan CSR
Perusahaan yang lebih menguntungkan umumnya lebih terbuka dalam menyampaikan laporan tanggung jawab sosial mereka. Hal ini dibuktikan  oleh  banyak  penelitian  yang menunjukkan hubungan positif antara profitabilitas dan pengungkapan CSR. Penelitian
Febrilian & Jaeni (2021)
menunjukkan  profitabilitas  miliki  pengaruh positif  dan  signifikan  terhadap  pengungkapan CSR. Maka dengan tingginya tingkat keuntungan perusahaan akan berbanding lurus dengan  tingkat  pengungkapan  CSR.  Temuan Zulhaimi  &  Nuraprianti  (2019)  menyebutkan bahwa  profitabilitas  yang  baik  dapat  dicapai melalui  manajemen  yang  efektif.  Manajemen yang  baik  dapat  meningkatkan  efisiensi operasi, meminimalkan biaya, dan meningkatkan pendapatan perusahaan, sehingga  menghasilkan  profitabilitas  yang lebih  tinggi.  Saat  perusahaan  memiliki profitabilitas yang baik maka dapat memperluas pengungkapan CSR.
Profitabilitas  perusahaan  memberikan pengaruh  positif  dan  signifikan.  Hal  ini  yang banyak ditemukan oleh Febriyanti et al., (2022) dalam  kajian  literaturnya  khususnya  pada perusahaan  Pertambangan  dan  Manufaktur. Meskipun  pada  beberapa  temuannya  juga terdapat  temuan  bahwa  tingkat  keuntungan tidak  berpengaruh  terhadap  pengungkapan CSR  (Febriyanti  et  al.,  2022).  Temuan  dari Savitri  et  al.  (2021),  penelitian  menunjukkan masih  menunjukkan  adanya  pengaruh,  tetapi tidak signifikan. Artinya, terdapat kecenderungan  komitmen  yang  relatif  stabil untuk  melaporkan  tanggung  jawab  sosialnya kepada publik, terlepas dari tingkat keuntungan yang diperoleh. Meskipun demikian, beberapa penelitian  menunjukkan  bahwa  profitabilitas memiliki  pengaruh  positif,  tetapi  tidak signifikan,  terhadap  pengungkapan  CSR.  Hal ini  mungkin  disebabkan  karena  fokus  utama perusahaan  adalah  pada  pencapaian  laba,
……………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………... ISSN 2798-6489 (Cetak)
Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6535 (Online)
sehingga pengungkapan CSR menjadi prioritas kedua. (Dewi & Sedana, 2019).
Dalam  pembahasan,  temuan  ini  dapat diinterpretasikan  sebagai  indikasi  bahwa faktor-faktor internal perusahaan seperti ukuran dan  profitabilitas  memainkan  peran  penting dalam menentukan sejauh mana perusahaan di Indonesia  mengungkapkan  informasi  CSR. Meskipun  pada  beberapa  penelitian  yang ditemui  terdapat  bukti  tidak  berpengaruh signifikan,  hal  ini  menunjukkan  bahwa  faktor eksternal  dan  internal  perusahaan  perlu dipertimbangkan secara holistik dalam strategi pengungkapan CSR.
Hasil  penelitian  ini  juga  memiliki implikasi praktis bagi perusahaan, pemerintah, investor,  dan  peneliti.  Perusahaan  perlu memperhatikan pentingnya pengungapan CSR dalam  meningkatkan  nilai  perusahaan  dan membangun  hubungan  yang  baik  dengan stakeholders.  Pemerintah  perlu  memberikan pedoman  yang  jelas  terkait  CSR  dan mendorong  praktik  bisnis  yang  berkelanjutan. Investor  perlu  mempertimbangkan  informasi CSR  dalam  pengambilan  keputusan  investasi, sementara peneliti perlu terus mengembangkan pengetahuan tentang faktor-faktor yang memengaruhi praktik CSR.
Relevansi  temuan  ini  dalam  konteks teori stakeholder juga dapat diperkuat, dimana praktik pengungapan CSR perusahaan dipengaruhi  oleh  berbagai  faktor  yang melibatkan stakeholder internal  dan  eksternal. Dengan  demikian,  penelitian  ini  memberikan akan memberikan pemahaman praktik CSR dan faktor-faktor
yang
memengaruhinya.
Rekomendasi dari penelitian ini dapat mencakup  peningkatan  kesadaran  perusahaan akan pentingnya pengungapan CSR, pengembangan kebijakan internal yang mendukung  transparansi  informasi  CSR,  serta peningkatan kerjasama dengan berbagai pemangku  kepentingan  untuk  meningkatkan praktik CSR yang berkelanjutan dan berdampak  positif  bagi  perusahaan  dan masyarakat sekitar.
Penelitian  tentang  pengungkapan  CSR memberikan wawasan penting tentang bagaimana  perusahaan  menjalankan  tanggung jawab  sosialnya  dan  bagaimana  hal  tersebut mampu berdampak positif bagi perusahaan dan lingkungan sekitar. Rekomendasi dari penelitian ini dapat digunakan sebagai panduan bagi  perusahaan  dalam  meningkatkan  praktik CSR mereka, memperhatikan aspek lingkungan, dan memperkuat hubungan dengan stakeholders  untuk  mencapai  pembangunan berkelanjutan. Diharapkan hasil dan rekomendasi  dari  hasil  studi  yang  dilakukan dapat  menjadi  landasan  untuk  implementasi praktik CSR yang lebih baik dan berkelanjutan.

## KESIMPULAN
Penelitian  tentang  pengaruh  ukuran perusahaan, leverage, dan profitabilitas terhadap  pengungkapan  Corporate  Social Responsibility  (CSR)  menghasilkan  temuan yang beragam. Beberapa penelitian menunjukkan  hubungan  positif  dan  signifikan antara ketiga variabel tersebut dengan pengungkapan CSR. Artinya, perusahaan besar, dengan leverage dan profitabilitas yang tinggi, cenderung lebih banyak mengungkap informasi terkait tanggung jawab sosial mereka. Namun, hasil dari peneliti lain menunjukkan hasil yang berbeda, yaitu tidak adanya pengaruh signifikan atau bahkan pengaruh negatif. Maka yang  terjadi  pada  ketiga  variabel  tersebut dengan  pengungkapan  CSR  masih  kompleks dan  terdapat  pengaruh  dari  faktor-faktor  lain. Penelitian tentang pengaruh ukuran perusahaan, leverage, dan profitabilitas terhadap  pengungkapan  CSR  masih  terus berkembang. Diperlukan penelitian lebih lanjut dengan metodologi yang lebih kuat dan konteks yang  lebih  beragam  untuk  mendapatkan pemahaman  yang  lebih  mendalam  tentang hubungan tersebut.
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………… Juremi: Jurnal Riset Ekonomi
ISSN 2798-6489 (Cetak)
ISSN 2798-6535 (Online)

## DAFTAR PUSTAKA
[1] Dewi, P. A. C., & Sedana, I. B. P. (2019). PENGARUH PROFITABILITAS, UKURAN PERUSAHAAN, DAN LEVERAGE TERHADAP PENGUNGKAPAN CORPORATE SOCIAL  RESPONSIBILITY. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana , 8 (11), 6618–6637. https://doi.org/10.24843/ejmunud.2019.v
08.i11.p12
[2] Febrilian, T. N., & Jaeni. (2021). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi CSRD pada Perusahaan Manufaktur yang
Terdaftar  di  BEI  Periode  2017-2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Humanika , 11 (3), 550–558.
[3] Febriyanti,  F.,  Tedja,  L.,  Octaviana,  N.,
Nelson, N., & Meiden, C. (2022). Kajian Literatur  terhadap  Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Corporate Social Responsibility Disclosure pada Perusahaan Pertambangan dan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia  Periode  2017  –  2021. Jurnal Ilmiah  Universitas  Batanghari  Jambi , 22 (2), 979–985. https://doi.org/10.33087/jiubj.v22i2.216 7 [4] Laili,  N.  I.,  &  Apramilda,  R.  (2023). Analisis  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Leverage,  dan  Profitabilitas  Terhadap Pengungkapan Corporate Social Responsibility. Reliable Accounting Journal , 2 (2), 27–38.
[5] Safrianti,  S.  (2020).  Analisis  Pengaruh
Ukuran Perusahaan dan Umur Perusahaan  Terhadap  Corporate  Social Responsibility Disclosure pada Perusahaan  Sektor  Industri  Dasar  dan Kimia  di  Bursa  Efek  Indonesia  Pada
Tahun  2013-2019. Creative  Research Management Journal , 3 (1), 51–62.
[6] Savitri,  I.,  Nur  Pratiwi,  D.,  &  Sumadi. (2021).
Faktor-faktor
yang mempengaruhi  pengungkapan  corporate
social responsibility.
Journal of Accounting  and  Digital  Finance , 1 (1), 15–24.
https://journal.nurscienceinstitute.id/inde x.php/jadfi
[7] Syane, A. P., & Jaeni, J. (2021). Pengaruh Corporate Governance, Kinerja Lingkungan,  dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap Pengungkapan CSR. Ekonomis:  Journal  of  Economics  and Business , 5 (2), 327. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v5i2. 351
[8] Wibowo,  R.  A.  (2021).  Disclosure  of Corporate  Social  Responsibility  and  the factors  that  influence  it:  Evidence  in Indonesia. Journal  of  Business  and Management  Review , 2 (11),  785–810. https://doi.org/10.47153/jbmr211.26920 21
[9] Zulhaimi,  H.,  &  Nuraprianti,  N.  R. (2019).  Pengaruh  Profitabilitas,  Ukuran Dewan Komisaris, dan Ukuran
Perusahaan  Terhadap  Corporate  Social Responsibility  Disclosure. Jurnal  Riset Akuntansi Dan Keuangan , 7 (3), 555–566. https://doi.org/10.17509/jrak.v7i3.17729