Al Maal : Journal of Islamic Economics and Banking http://jurnal.umt.ac.id/index.php/jieb E-ISSN Vol
Hlm DOI : : : :
2580 - 3816 2 No. 2 Bulan Januari Tahun 2021 178 - 192 10.31000/almaal.v2i2.2955

## Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih
Ai Iklimah Agustina 1* , Sulaeman 2 , Tina Kartini 3
1,2,3 Prodi Akuntansi, Fakultas Ekonomi,  Universitas Muhammadiyah Sukabumi, Indonesia *aiiklimah1998@gmail.com

## A BSTRACT
The purpose of this study to know the effect of murabahah margin revenue and musyarakah profit sharing revenue on BRI Syariah and BJB Syariah net profit. The object of research in this study is  4  years  of  financial  statements  at  Islamic  Commercial  Banks  in  Indonesia  especially  BRI Syariah and BJB Syariah. The research method used in this study is a quantitative method with an  associative  approach.  The  sample  used  the  Nonprobability  Sampling  approach  with  the Purposive  Sampling  method,  From  14  Islamic  Commercial  Banks  in  Indonesia,  2  banks  were chosen  with  32  sample  financial  reports  per  quarter.  Data  collection  techniques  are  to  use secondary data, namely with documentation and study of literature. The data analysis technique used  in  this  study  is  multiple  linear  regression.  The results  of  this study  indicate  a  significant positive  effect  of  murabahah  margin  income  on  net  profit,  there  is  no  significant  effect  of musyarakah  profit  sharing  revenue  on  net  profit.  And  the  positive  influence  jointly  from murabahah  margin  income  and  musyarakah  profit  sharing  revenue  significantly,  with  an influence  level  of  80.7%  and  the  remaining  19.3%  are  other  variables  that  also  influence  net profit but are not examined in this study.
Keywords: Murabahah Margin Revenue; Musyarakah Profit Sharing Revenue; Net Profit.

## A BSTRAK
Tujuan  dilakukannya  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  pengaruh  pendapatan  margin murabahah dan pendapatan bagi hasil musyarakah terhadap laba bersih BRI Syariah dan BJB Syariah. Objek penelitian dalam penelitian ini ialah 4 tahun laporan keuangan pada Bank Umum Syariah di Indonesia khususnya BRI Syariah dan BJB Syariah. Metode penelitian yang digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  metode  kuantitatif  dengan  pendekatan  asosiatif.  Sampel  yang digunakan  ialah  dengan  menggunakan  pendekatan  Nonprobability  Sampling  dengan  metode Purposive Sampling, dari 14 Bank Umum Syariah di Indonesia terpilihlah 2 perbankan dengan 32 sampel laporan keuangan per triwulan. Teknik pengumpulan data ialah dengan menggunakan data  sekunder  yaitu  dengan  dokumentasi  dan  studi  kepustakaan.  Teknik  analisa  data  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  ialah  regresi  liniar  berganda.  Hasil  dari  penelitian  ini menunjukan  adanya  pengaruh  positif  secara  signifikan  dari  pendapatan  margin  murabahah terhadap laba bersih, tidak terdapat pengaruh signifikan dari pendapatan bagi hasil musyarakah terhadap  laba  bersih.  Dan  adanya  pengaruh  positif  secara  bersama-sama  dari  pendapatan margin murabahah dan pendapatan bagi hasil musyaarakah secara signifikan, dengan tingkat pengaruh sebesar 80,7% dan sisanya 19,3% merupakan variabel lain yang turut mempengaruhi laba bersih tetapi tidak diteliti dalam penelitian ini
Kata kunci : Pendapatan Margin Murabahah; Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah; Laba Bersih.

## P ENDAHULUAN
Bank syariah pada dasarnya berperan sebagai lembaga keuangan bagi masyarakat yang  peranannya  sangat  penting  yaitu  sebagai  lembaga  intermediasi  bagi  masyarakat. Bank syariah dalam UU No. 21 tahun 2008 adalah bank yang menjalankan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah, atau prinsip hukum islam yang diatur dalam fatwa Majelis Ulama Indonesia (MUI) seperti prinsip keadilan dan keseimbangan (‘adl wa tawazun), kemaslahatan (maslahah), universalisme (alamiah), serta tidak mengandung unsur gharar, masyir,  riba  dan  obyek  yang  haram  lainnya.  Sistem  dan  mekanisme  untuk  menjamin pemenuhan kepatuhan syariah yang menjadi isu penting dalam pengaturan bank syariah. Dalam kaitan ini lembaga yang memiliki peran penting adalah Dewan Syariah Nasional (DSN)  MUI  yang  diberikan  kewenangan  untuk  menerbitkan  fatwa  kesesuaian  syariah suatu produk bank.
Secara umum terdapat bentuk usaha bank syariah terdiri atas bank umum dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS), dengan perbedaan pokok BPRS dilarang menerima simpanan berupa giro dan ikut serta dalam lalu lintas sistem pembayaran. Adapun secara kelembagaan bank umum syariah ada yang berbentuk bank syariah penuh (full-pledged) dan  terdapat  pula  dalam  bentuk  Unit  Usaha  Syariah  (UUS)  dari  bank  umum konvensional. Sama hal nya dengan perbankan konvensional UU perbankan Syariah juga mewajibkan setiap pihak yang melakukan kegitan penghimpunan dana masyarakat dalam bentuk  simpanan  atau  investasi  berdasarkan  perinsip  syariah  harus  terlebih  dahulu mendapat izin OJK.
Berbeda  dengan  bank  konvensional,  bank  syariah  mempunyai  prinsip-prinsip seperti  akad  mudharabah,  musyarakah,  murabahah,  ijarah  dan  lain  sebagainya  yang merupakan pembiayaan dengan prinsip non bunga. Akad-akad tersebut tentunya menjadi salah satu faktor utama bank syariah dalam memperoleh pendapatannya, karena besarnya tingkat pembiayaan yang disalurkan secara efektif dan efisien oleh bank syariah itu tentu saja  akan  menambah  tingkat  pendapatan  yang  di  peroleh  bank  syariah  itu  sendiri. Sebaliknya jika pembiayaan tersebut mengalami masalah atau terjadi resiko pembiayaan seperti  macet  atau  bahkan  sampai  gagal  bayar  maka  pendapatan  yang  diperoleh  bank syariah tidak maksimal.
Pembiyaan muarabahah dan pembiayaan musyarakah merupakan perwakilan dari pembiayaan  produktif  dan  konsumtif  bank  syariah  yang  banyak  diminati  oleh masyarakat, yang hal itu tentu saja mampu menjadikan bank syariah untuk memproleh laba  yang  optimal  karena  pendapatan  yang  diperolehnya  maksimal.  Akan  tetapi pembiayaan tersebut rawan terjadi resiko pembiayaan karena salah satu kendala pokok yang dihadapi perbankan syariah adalah standarisasi sistem akuntansi dan audit.
Berikut adalah perkembangan pendapatan margin murabahah dan pendapatan bagi hasil  musyarakah  BRI  Syariah  dan  BJB  Syariah  tahun  2016-2019  jika  dilihat  dalam bentuk grafik di bawah ini:
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih

## Gambar 1 Grafik Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah
BRIS dan BJBS Periode 2016-2019

## Sumber : Laporan keuangan, Data diolah, 2020
Grafik  diatas  menunjukkan  bahwa  pembiayaan  yang  paling  banyak  porsi pendapatannya  yaitu  berasal  dari  pendapatan  margin  murabahah,  sementara  untuk pendapatan bagi hasil musyarakah dirasa kurang begitu banyak. Hal itu tentu saja akan mempengaruhi  tingkat  laba  bersih  yang  akan  diperoleh  BRI  Syariah  dan  BJB  Syariah karena banyaknya pendapatan yang diperoleh bank syariah salah satunya ditentukan oleh porsi pendapatannya dan biaya operasional yang dikeluarkan oleh bank syariah. Berikut adalah perolehan laba bersih BRI Syariah dan BJB Syariah tahun 2016-2019 disajikan dalam bentuk tabel:
Tabel 1 Laba Bersih BRI Syariah dan BJB Syariah Periode 2016-2019 (dalam jutaan rupiah)

## Sumber: Publikasi Annual Report BJBS, BRIS. Diolah 2020
Perolehan laba bersih BRI Syariah cenderung menurun setiap tahunnya, sementara untuk BJB Syariah dirasa fluktuatif atau mengalami penurunan dan peningkatan. Hal ini bisa  saja  disebabkan  kerena  perubahan  nominan  jumlah  pedapatan  produktif  dan konsumtif  yang  diperoleh  kedua  bank  tersebut.  Pada  dasarnya  pembiayaan  yang berpotensi  untuk  meningkakan  keuntungan  dan  juga  tidak  menghasilkan  keuntungan dapat mempengaruhi pada tingkat laba bersih yang akan diperoleh bank syariah.
Penelitian  terdahulu  oleh  (Fuziatri,  2018)  menunjukkan  bahwa  secara  parsial pembiayaan  musyarakah  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  laba  bersih  dan
Tahun BRI Syariah BJB Syariah 2016 Rp170,209 (Rp414,714) 2017 Rp101,091 (Rp38,343) 2018 Rp106,600 Rp4,731,819 2019 Rp74,016 Rp1,476,085
pembiayaan  murabahah  berpengaruh  sinifikan  terhadap  laba  bersih,  sementara pembiayaan  musyarakah  dan  pembiayaan  murabahah  secara  simultan  berpengaruh terhadap  laba  bersih  dengan  hasil  dari  koefesien  determinasi  sebesar  64,1%.  Juga penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Winarto  Herry,  2019)  dengan  hasil  dari  penelitiannya yaitu  pada  posisi  antara  pedapatan  margin  murabahah  dan  pendapatan  bagi  hasil musyarakah terhadap laba bersih berpengaruh signifikan secara simultan atau bersama- sama dengan koefesien determinasi yang diperoleh yaitu sebesar 99%.
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh secara parsial dan simultan  dari  pendapatan  margin  murabahah  dan  pendapatan  bagi  hasil  musyarakah terhadap laba bersih pada BRI Syariah dan BJB Syariah per triwulan periode 2016-2019.

## KAJIAN LITERATUR Bank Umum Syariah
Menurut (P.Usanti & Abd. Shomad, 2016) “Bank Syariah merupakan salah satu aplikasi dari sistem ekonomi syariah islam yang merupakan bagian dari nilai-nilai ajaran islam yang mengatur bidang perekonomian umat dan tidak terpisahkan dari aspek-aspek lain ajaran islam yang komperhensif dan universal”.
Firman  Allah  SWT  dalam  Al-Qur’an  sebagai  pedoman  untuk  melaksanakan ekonomi  syariah  dengan  menjauhi  riba  dijelaskan  dalam  (Q.S  Al-Imran  :  130)  yang berbunyi :

## َنو ُح ِل ْفُت  ْم
ُكَّلَعَل َ َّاللَّ اوُقَّتاَو ۖ ًةَفَعاَضُم اًفاَعْضَأ اَبِ رلا اوُلُكْأَت  َلَ اوُنَمآ َنيِذَّلا اَهُّيَأ اَي
Artinya : “Hai orang-orang yang beriman, janganlah kamu memakan riba dengan berlipat ganda dan bertakwalah kamu kepada Allah supaya kamu medapat keberuntungan” (Q.S Al-Imran : 130)

## Tujuan dan Prinsip Dasar Bank Umum Syariah
Menurut (Sudarsono, 2012) bank syariah memiliki tujuan sebagai berikut :
1) Mengerahkan  kegiatan  ekonomi  umat  untuk  bermuamalah  secara  islam, khususnya muamalah yang berhubungan dengan perbankan, agar terhindar dari praktik-praktik riba atau jenis usaha lainnya yang mengandung unsur gharar (tipuan).
2) Untuk menciptakan suatu keadilan dibidang ekonomi dengan jalan meratakan pendapatan  melalui  kegiatan  investasi,  agar  tidak  terjadi  kesenjangan  yang amat besar antara pemilik modal dengan pihak yang membutuhkan dana.
3) Untuk  meningkatkan  kualitas  hidup  umat  dengan  jalan  yang  lebih  besar terutama  kelompok  miskin  yang  diarahkan  kepada  kegiatan  usaha  yang prduktif menuju terciptanya kemandirian usaha
4) Untuk menanggulangi masalah kemiskinan, yang pada umumnya merupakan program utama dari negara-negara yang sedang berkembang.
5) Untuk menjaga stabilitas ekonomi dan moneter. Dengan aktivitas bank syariah akan mampu menghindari pemanasan ekonomi yang disebabkan adanya inflasi
6) Untuk menyelamatkan ketergantungan umat islam terhadap bank Non Syariah.
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih

## Akad Murabahah
Menurut (Fithriana Syarqawie, 2015) “kata murabahah diambil dari Bahasa Arab dari kata ar-ribhu yang berarti kelebihan dan tambahan (keuntungan). Sedangkan menurut istilah  murabahah  adalah  salah  satu  bentuk  jual  beli  barang  pada  harga  asal  dengan keuntungan berdasarkan kesepakatan”.
(Ascarya,  2013)  mendifinisikan  “murabahah  adalah  penjualan  barang  oleh seseorang  kepada  pihak  lain  dengan  pengaturan  bahwa  penjual  berkewajiban  untuk mengungkapkan kepada pembeli harga pokok dari barang dan margin keuntungan yang dimasukkan  ke  dalam  harga  jual  barang  tersebut,  pembayaran  dapat  dilakukan  secara tunai  ataupun  tangguh  dan  barang  yang  diperjualbelikan  haruslah  barang-barang  yang nyata dan bukan berupa dokumen-dokumen kredit”.
Menurut (Sri Nurhayati, 2015) terdapat dua jenis akad murabahah yaitu sebagai berikut :
a) Murabahah  dengan  pesanan  (murabahah  to  the  purchase  order)  yaitu  dalam murabahah  jenis  ini,  penjual  melakukan  pembelian  barang  setelah  ada pemesanan dari pembeli. Murabahah dengan pesanan dapat bersifat mengikat atau tidak mengikat pembeli untuk membeli barang yang dipesannya.
b) Murabahah tanpa pesanan yaitu jenis murabahah yang sifatnya tidak mengikat

## Akad Musyarakah
Menurut (Sri Nurhayati, 2015) “musyarakah merupakan akad kerja sama antara pemilik modal yang mencampurkan modal mereka dengan tujuan mencari keuntungan”.
PSAK No. 106 mendefinisikan akad musyarakah sebagai berikut : “musyarakah adalah  akad  kerja  sama  antara  dua  belah  pihak  atau  lebih  untuk  suatu  usaha  tertentu, dimana  masing-masing  pihak  memberikan  kontribusi  dana  dengan  ketentuan  bahwa keuntungan  dibagi  berdasarkan  kesepakatan  sedangkan  kerugian  berdasarkan  porsi kontribusi  dana.  Dana  tersebut  meliputi  kas  dan  nonkas  yang  diperkenankan  oleh syariah”.
Menurut  Ulama  Fikih  dalam  Sri  Nurhayati  (2015)  akad  musyarkah  memiliki beberapa jenis yaitu sebagai berikut :
1) Syirkah  Al  Milk yang  mengsandung  arti  kepemilikan  bersama  yang keberadaannya muncul apabila dua orang atau lebih memperoleh kepemilikan bersama atas suatu kekayaan (aset).
2) Syirkah Al Uqud (kontrak) yaitu kemitraan yang tercipta dengan kesepakatan dua  orang  atau  lebih  untuk  bekerja  sama  dengan  menapai  tujuan  tertentu. Syirkah Al-Uqud dapat dibagi menjadi beberapa jenis yaitu sebagai berikut :
a) Syrikah Abdan yaitu kerja sama antara dua belah pihak atau lebih dari kalangan pekerja/profesional dimana mereka sepakat untuk bekerja sama mengerjakan suatu pekerjaan dan berbagi penghasilan yang diterima.
b) Syirkah Wujuh yaitu kerja sama antara dua belah pihak dimana masing-masing pihak sama sekali tidak menyertakan modal.
c) Syirkah  ‘Inan  yaitu  bentuk  kerja  sama  dimana  porsi  komposisi  pihak-pihak yang  terlibat  didalamya  adalah  tidak  sama,  baik  dalam  hal  modal  maupun pekerjaan.
d) Syirkah Mufawwadah yaitu bentuk  kerja sama dimana posisi  dan komposisi pihak-pihak yang terlibat didalamnya harus sama

## Laba
Menurut (Martani et al., 2017) “Laba adalah kenaikan asset neto yang berasal dari transaksi insidental di luar transaksi perusahaan yang menghasilkan pendapatan”.
Menurut S.Warren et al., (2014) menjelaskan “Laba adalah jika pendapatan lebih besar  selisihnya  daripada  beban  berdasarkan  konsep  penandingan  (matching  concept) atau yang disebut juga dengan konsep pengaitan atau pemadanan antara pendapatan dan beban yang terkait”.
Menurut Kasmir, (2012) jenis laba terbagi menjadi 2, yaitu :
1) Laba Kotor (gross profit) yaitu laba yang didapatkan sebelum dikurangi biaya yang menjadi beban perusahaan. Atau dengan kata lain laba kotor adalah laba keseluruhan yang perusahaan perleh
2) Laba  Bersih  (Net  Profit)  yaitu  laba  yang  sudah  dikurangi  biaya  yang merupakan beban perusahaan dalam suatu periode tertentu termasuk pajak.
Menurut Martani et al., (2017) jenis-jenis laba adalah sebagai berikut :
1) Laba  Bruto,  yang  berasal  dari  pendapatan  dikurangi  dengan  beban  pokok penjualan
2) Laba Sebelum Pajak yang merupakan total laba sebelum pajak penghasilan
3) Laba Tagun Berjalan yang merupakan hasil neto laba perusahaan selama satu periode
4) Laba  Per  Saham  yang  merupakan  jumlah  laba  periode  berjalan  per  lembar saham yang beredar.

## M ETODE P ENELITIAN

## Objek Penelitian
Objek penelitian dalam penelitian ini adalah laporan keuangan pada Bank Umum Syariah di Indonesia khususnya BRI Syariah dan BJB Syariah per triwulan selama empat tahun, periode 2016-2019.

## Populasi dan Sampel
Populasi  dari  penelitian  ini  adalah  Bank  Umum  Syariah  di  Indonesia  dengan anggota populasi sebanyak 14 bank terdaftar.
Teknik  pengambilan  sampel  dari  penelitian  ini  ialah  dengan  menggunakan pendekatan nonprobability sampling dengan metode purposive sampling, sehingga dari 14 bank anggota populasi terpilih 2 bank untuk menjadi sampel penelitian.
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih

## Teknik Pengumpulan Data
Pada  penelitian  ini  menggunakan  teknik  pengumpulan  data  sekunder,  yaitu dengan  dokumentasi  dan  studi  kepustakaan.  Dokumentasi  disini  adalah  pengumpulan data  berupa  dokumen-dokumen  yang  merupakan  laporan  keuangan  perusahaan  terkait yang  bersumber  dari  publikasi  laporan  keuangan  resmi  BRI  Syariah  dan  BJB  Syariah, sedangkan  studi  kepustakaan  disini  adalah  untuk  menghimpun  teori-teori  dan  kajian- kajian baik berupa buku, jurnal, artikel website, dll, yang dapat mendukung penelitian ini.

## Operasionalisasi Variabel
Berikut disajikan operasional variabel dari penelitian ini sebagai berikut,
Tabel 2 Operasional Variabel Variabel Definisi Indikator Ukuran Pendapatan Margin Murabahah Pendapatan  margin murabahah adalah pendapatan yang diperoleh dari transaksi  jual  beli barang  pada  harga asal dengan tambahan keuntungan yang disepakati  dalam  hal ini penjual harus memberi  tahu  harga produk  yang  ia  beli dan menentukan suatu tingkat keuntungan  sebagai tambahannya. (Antonio, 2012) Harga Perolehan Margin Harga jual Pendapatan % 𝑚𝑎𝑟𝑘 𝑢𝑝 𝑥 ℎ𝑎𝑟𝑔𝑎 𝑏𝑒𝑙𝑖 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑏𝑎𝑛𝑘 Pendapatan  Bagi Hasil Musyarakah Pendapatan bagi hasil musyarakah adalah pendapatan yang  diperoleh  dari kerja  sama  antara dua  pemilik  modal yaitu  mitra  aktif  dan mitra  pasif  dalam mengelola suatu usaha  dimana  jika usaha tersebut untung maka keuntungan pendapatan dibagi berdasarkan  nisbah yang telah disepakati sedangkan  jika  rugi akan  dibagi  sesuai dengan  porsi  modal Mitra Aktif Mitra Pasif Nisbah Bagi Hasil Pendapatan 𝐾𝑒𝑢𝑛𝑡𝑢𝑛𝑔𝑎𝑛 𝑚𝑖𝑡𝑟𝑎 𝑥 % 𝑁𝑖𝑠𝑏𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐵𝑎𝑛𝑘

## Teknik Analisa Data
Uji Normalitas
Menurut (Ghozali, 2016) “Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam model  regresi,  variabel  pengganggu  atau  residual  memiliki  distribusi  normal”. Uji statistik yang dapat digunakan untuk menguji normalitas residual adalah uji statistik non parametrik Kolmogorov- Smirnov (K-S).
Uji K-S dilakukan dengan hipotesis :
HO = data residual berdistribusi normal
HA = data residual tidak berdistribusi normal
Apabila nilai sig. > 0,05 maka H0 diterima dan HA ditolak, sebaliknya jika nilai sig. < 0,05 maka H0 ditolak dan HA diterima.

## Uji Regresi Linier Berganda
Nugroho et al., (2018) menjelaskan bahwa “Analisis linear berganda yaitu terdiri dari dua atau lebih variabel independen. untuk menguji hipotesis digunakan alat analisis berganda  (multiple  regression),  uji  hipotesis  tersebut  dilakukan  dengan  menggunakan SPSS  24  karena  mampu  menghasilkan  output  yang  meyakinkan  untuk  dianalisis  lebih lanjut”.
Adapun formulasi  model regresi  berganda dengan menggunakan rumus sebagai berikut:
Keterangan:
Y = Variabel dependent
α = Konstanta β 1 = Koefesien regresi
X = Variabel independent ε = Standar error
dari setiap mitra. (Sri Nurhayati, 2015) Laba Bersih Laba bersih (Net Profit) merupakan laba yan g  telah  dikurangi biaya-  biaya  yang merupakan beban perusahaandalam su atu  periode  tertentu termasuk pajak (Kasmir, 2012) Laba Bersih Biaya
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐾𝑜𝑡𝑜𝑟 − 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘
Y = α + β 1 X 1 + β 2 X 2 + ε
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih

## Uji Hipotesis
Uji t (parsial)
Menurut  Nugroho  et  al.,  (2018)  “Uji  t  digunakan  untuk  mengatahui  apakah variabel  independen  secara  parsial  berpengaruh  nayata  atau  tidak  terhadap  variabel dependent”.  Adapun rumus uji signifikasi t test adalah sebagai berikut:
Keterangan :
t
: Nilai Uji t r : Koefisien Korelasi Pearson r 2 : Koefisien Determinasi
n : Jumlah Sampel
Hasil  perhitungan  ini  selanjutnya  dibandingkan  dengan  t  tabel  dengan menggunakan tingkat kesalahan 0,05 uji dua pihak dan dk = n-2, kriteria sebagai berikut:
Jika signifikansi t ≤ 0,05 dan jika t > 0, maka H 0 ditolak dan H 1 diterima Jika signifikansi t ≥ 0,05 dan jika t < 0, maka H o diterima dan H 1 ditolak

## Uji f (simultan)
Menurut  Nugroho  et  al.,  (2018)  “Uji  f  digunakan  untuk  mengetahui  apakah variabel  independen  secara  simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap  variabel dependen”. Koefisien korelasi ganda dapat diuji menggunakan rumus uji F , yaitu sebagai berikut:
Keterangan :
R : Nilai koefisien korelasi ganda
k
: Jumlah variabel bebas (independent)
n : Jumlah sampel
F : F hitung selanjutnya akan dibandingkan dengan F tabel
Uji  hipotesis  korelasi  ganda  langsung  dikonsultasikan  dengan  harga  F  tabel dengan  didasarkan  pada  DK  pembilang  –  k  dan  DK  penyebut  =  (n-k-1)  dan  taraf kesalahan  yang  ditetapkan  adalah  0,05  ketentuan  pengujian  signifikansi  yaitu  sebagai berikut :
Jika F hitung ≥ F tabel maka signifikan
Jika F hitung ≤ F tabel maka tidak signifikan.
𝑡 = 𝑟√𝑛 − 2
√1 − 𝑟 2 𝐹 ℎ = 𝑅 2 𝑘 ⁄ (1 − 𝑅 2 ) (𝑛 − 𝑘 − 1) ⁄

## H ASIL DAN P EMBAHASAN
Perhitungan Pendapatan Margin Murabahah, Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah, dan Laba Bersih BRI Syariah dan BJB Syariah
Tabel 3 Hasil Perhitungan Pendapatan Margin Murabahah, Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah, dan  Laba Bersih BRI Syariah 2016-2019.
Sumber: Publikasi Laporan Keuangan BRI Syariah, Diolah Peneliti 2020
Tabel  3  diatas  menunjukkan  dapat  diketahui  bahwa  nilai  pendapatan  margin murabahah , pendapatan bagi hasil musyarakah dan laba bersih pada bank BRI Syariah setiap  tahunnya  memiliki  nilai  yang  berbeda-beda  atau  menglami  fluktuasi  setiap tahunnya. Salah satunya akibat adanya masalah pada saat nasabah akan mengembalikan pembiayaan atau pembiayaan yang disalurkan mengalami ketidaklancaran sehingga bisa dikatakan  sebagai  pembiayaan  bermasalah  yang  tentu  saja  akan  mempengaruhi pendapatan  margin murabahah ,  pendapatan  bagi  hasil musyarakah dan  laba  bersih  itu sendiri.  Adapun  rata-rata  untuk  pendapatan  margin murabahah BRI  Syariah  yaitu 926.451, sementara rata-rata pendapatan bagi hasil musyarakah yaitu 388.415 dan laba bersih dengan rata-rata yaitu 87.074. untuk pendapatan margin murabahah BRI Syariah tertinggi  yaitu  terjadi  pada  tahun  2016  triwulan  ke  IV  yaitu  sebesar  1,533,338. Pendapatan bagi hasil musyarakah tertinggi terjadi pada tahun 2019 triwulan ke IV yaitu sebesar  900,968  dan  laba  bersih  tertinggi  yaitu  pada  tahun  2016  triwulan  ke  IV  yaitu 170,209.
Bank Tahun Triwulan Pendapatan Margin Murabahah Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah Laba Bersih (‘000.000) (‘000.000) (‘000.000) BRI Syariah 2016 I 373,053 131,786 42,951 II 764,695 189,511 90,279 III 1,165,416 393,160 129,164 IV 1,533,338 526,506 170,209 2017 I 375,632 128,160 33,177 II 747,866 255,403 70,657 III 1,117,496 391,847 127,299 IV 1,507,099 528,286 101,091 2018 I 363,988 138,749 54,381 II 716,700 289,940 120,157 III 1,088,211 463,604 151,148 IV 1,480,934 640,468 106,600 2019 I 350,916 198,085 30,057 II 703,048 399,339 35,551 III 1,066,459 638,820 56,457 IV 1,468,365 900,968 74,016
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih

## Tabel 4 Hasil Perhitungan Pendapatan Margin Murabahah, Pendapatan Bagi Hasil
Musyarakah, dan  Laba Bersih BJB Syariah 2016-2019.
Tabel  4  diatas  menunjukkan  pendapatan  margin  murabahah,  pendapatan  bagi hasil  musyarakah dan laba bersih sama seperti BRI Syariah yaitu mengalami fluktuasi setiap tahunnya. Bank BJB Syariah mengalami fluktuasi bisa disebabkan karena adanya kerugian  pada  usaha  yang  dijalankan  atau  pembiayaan  murabahah  dan  pembiayaan musyarakah pada Bank BJB Syariah kurang diminati sehingga berdampak pada perolehan laba bersih itu sendiri. Adapun rata-rata pendapatan margin murabahah BJB Syariah yaitu 306.619.  pendapatan  bagi  hasil  musyarakah  54.547  dan  laba  bersih  91.789.  sementara untuk pendapatan margin murabahah BJB Syariah tertinggi yaitu terjadi pada tahun 2017 triwulan ke IV sebesar 534,236. Pendapatan bagi hasil musyarakah tertinggi terjadi pada tahun 2019 triwulan ke IV yaitu 148,432 dan perolehan laba bersih tertinggi terjadi pada tahun 2018 triwulan ke III sebesar 21,593.
Bank Tahun Triwulan Pendapatan Margin Murabahah Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah Laba Bersih (‘000.000) (‘000.000) (‘000.000) BJB Syariah 2016 I 140,795 18,600 9,804 II 244,127 31,469 -51,117 III 391,505 48,007 -237,130 IV 528,471 68,109 -414,714 2017 I 138,048 22,138 1,936 II 272,918 36,484 -40,028 III 404,622 49,391 -223,492 IV 534,236 67,944 -383,428 2018 I 127,761 18,775 6,784 II 243,514 32,229 13,427 III 355,672 47,095 21,593 IV 466,382 74,540 16,897 2019 I 107,702 31,661 6,293 II 211,606 70,103 11,471 III 315,690 107,772 15,166 IV 422,864 148,432 15,399 Sumber: Publikasi Laporan Keuangan BJB Syariah, Diolah Peneliti 2020

## Uji Normalitas

## Tabel 4 Uji Normalitas

## One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test
Unstandardized Residual N 26 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .48675028 Most Extreme Differences Absolute .147 Positive .078 Negative -.147 Test Statistic .147 Asymp. Sig. (2-tailed) .157 c
a. Test distribution is Normal.
b. Calculated from data.
c. Lilliefors Significance Correction.

## Sumber : SPSS 24. Data diolah, 2020
Dari  data  diatas  dapat  diketahui  nilai  Kolmogorov-Smirnov  Z  sebesar  0,147 dengan nilai  signifikansinya (Asymp. Sig  (2-tailed) sebesar 0,157 > 0,05) yang berarti data residual berdistribusi normal dan Ho diterima.

## Regresi Linier Berganda
Tabel 5 Regresi Linier Berganda
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -5.408 2.203 -2.455 .022 Pendapatan Margin Murabahah  1.077 .378 .768 2.851 .009 Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah .146 .266 .148 .549 .588
a. Dependent Variable: Laba Bersih
Sumber : SPSS 24. data diolah, 2020
Berdasarkan  hasil  perhitungan  regresi,  maka  diperoleh  nilai  b 1 =1.077  dan b 2 =0.146  sedangkan  nilai  a=-5.408.  Kemudian  nilai  tersebut  dimasukkan  kedalam persamaan regresi linier berganda sebagai berikut
Y= a+b 1 X 1 +b 2 X 2
Y= -5,408+1,077X 1 +0,146X 2
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih
Arti persamaan tersebut adalah :
1) Nilai konstanta sebesar a = -5,408 menyatakan bahwa jika Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah tidak ada perubahan atau nilainya nol maka nilai variabel laba bersih adalah sebesar -5,408
2) Koefisien  regresi  Pendapatan  margin  murabahah  sebesar  b 1 =  1,077 menyatakan hubungan searah, artinya setiap peningkatan pendapatan margin murabahah  sebesar  satu  satuan  maka  hal  tersebut  akan  meningkatkan  laba bersih sebesar 1,077.
3) Koefisien  regresi  pendapatan  bagi  hasil  musyarakah  sebesar  b 2 =  0,146, menunjukan  indikasi  adanya  hubungan  searah.  Artinya  jika  variabel pendapatan bagi hasil musyarakah mengalami peningkatan satu satuan, maka akan membuat peningkatan laba bersih sebesar 0,146.

## Koefisien Determinasi
Tabel 6 Hasil Perhitungan Koefisien Determinasi Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std.  Error  of  the Estimate 1 .910 a .827 .812 .50747
Predictors:  (Constant),  pendapatan  bagi  hasil  musyarakah,  pendapatan  margin murabahah Dependent Variable: laba bersih
Sumber : SPSS 24. Data diolah,2020
Dari data tabel olahan diatas diperoleh angka R 2 sebesar 0,827 atau 82,7%. Nilai tersebut memberi pengertian bahwa pendapatan margin murabahah (X1) dan pendapatan bagi  hasil  musyarakah  (X2)  memberikan  sumbangan  pengaruh  sebesar  0,827  terhadap laba bersih. sedangkan sisanya sebesar 17,3% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini.

## Uji Hipotesis
Uji t statisitk (parsial)
Tabel 7 Hasil Perhitungan Uji t
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -5.408 2.203 -2.455 .022 Pendapatan Margin Murabahah 1.077 .378 .768 2.851 .009 Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah .146 .266 .148 .549 .588
a. Dependent Variable: Laba Bersih
Sumber : SPSS 24. Data diolah, 2020
Berdasarkan hasil uji t diatas maka diperoleh hasil sebagai berikut :
1) Pengujian Pendapatan margin murabahah (X1)
Dari data tabel diatas menunjukan pendapatan margin murabahah memiliki nilai t hitung  >  t  tabel  (2,851  >  1,710)  dan  signifikansi  (0,009  <  0,05)  artinya  Ho  ditolak  H 1
diterima,  kesimpulannya  adanya  secara  positif  dan  signifikan  terdapat  pengaruh pendapatan margin murabahah terhadap laba bersih.
2) Pengujian Pendapatan bagi hasil musyarakah (X2)
Dari  data  tabel  diatas  menunjukan  pendapatan  bagi  hasil  musyarakah  memiliki nilai t hitung < t tabel (0,549 < 1,710) dan signifikansi (0,588 > 0,05) dapat dikatakan Ho diterima H 1 ditolak, artinya tidak ada pengaruh dari pendapatan bagi hasil musyarakah terhadap laba bersih
Uji f test (simultan)
Tabel 8 Hasil Perhitungan Uji f ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 28.355 2 14.178 55.053 .000 b Residual 5.923 23 .258 Total 34.278 25
a. Dependent Variable: laba bersih
b. Predictors: (Constant), Pendapatan bagi hasil musyarakah, Pendapatan margin murabahah
Sumber : SPSS 24. Data diolah, 2020
Dari tabel diatas dapat diketahui bahwa nilai Fhitung > Ftabel (55,053 > 3,42) dan signifikansi (0,000 < 0,05), artinya ada pengaruh secara bersama-sama dari pendapatan margin  murabahah  dan  pendapatan  bagi  hasil  musyarakah  terhadap  laba  bersih  secara signifikan..

## K ESIMPULAN
Dari hasil dan pembahasan diatas, peneliti dapat  menyimpulkan sebagai berikut bahw Adanya pengaruh dari pendapatan margin murabahah secara positif dan signifikan terhadap laba bersih pada BRI Syariah dan BJB Syariah dan tidak terdapat pengaruh dari pendapatan  bagi  hasil  musyarakah  terhadap  laba  bersih  pada  BRI  Syariah  dan  BJB Syariah serta adanya pengaruh secara bersama-sama dari pendapatan margin murabahah dan pendapatan bagi hasil musyarakah secara signifikan terhadap laba bersih pada BRI Syariah dan BJB Syariah dengan estimasi proporsi pengaruh sebesar 82,7%.

## REFERENSI
Antonio, M. S. (2012). Bank Syariah : Dari Teori Ke Praktik (F. R. D. Dadi M.H. Barsi (ed.)). Gema Insani.
Ascarya. (2013). Akad dan Produk Bank Syariah (4th ed.). Rajawali Pers.
Fithriana Syarqawie. (2015). Fikh Muamalah (Sahriansyah (ed.); 1st ed.). IAIN Antasari Press.
Fuziatri, D. S. Y. (2018). Pengaruh Pembiayaan Musyarakah dan Pembiayaan Murabahah Terhadap  Laba  Bersih  Perusahaan  (Studi  Kasus  Pada  BPRS  Al-Ihsan  Bandung). Ilmiah Ajuntansi, 9(2), 70–89.
Ghozali, I. (2016). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 21 (P. P. Harto (ed.); 8th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Pengaruh Pendapatan Margin Murabahah dan Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah terhadap Laba Bersih
Kasmir. (2012). Analisis Laporan Keuangan. PT. Raja Grafindo Persada.
Martani,  D.,  Sriregar,  S.  V.,  Wardhani,  R.,  Farahmita,  A.,  &  Tanujaya,  E.  (2017). Akuntansi  Keuangan  Menengah  Berbasis  PSAK  (E.  S.  Suharsi  (ed.);  4th  ed.). Salemba Empat.
Nugroho,  G.  W.,  Kartini,  T.,  Sudarma,  A.,  Martaseli,  E.,  Nurodin,  I.,  Muchlis,  C., Suwiryo, D. H., & Eriswanto, E. (2018). Pedoman Penulisan Skripsi 2019 Program Studi  Akuntansi  Universitas  Muhammadiyah  Sukabumi  (I.  Ismatullah  (ed.);  3rd ed.). Cinta Buku Media.
P.Usanti, T., & Abd. Shomad. (2016). Hukum Perbankan (E. Wahyudin (ed.); 1st ed.). Kencana. pmg@pranadamedia.com
PT. Bank BRI Syariah Tbk. (n.d.). Retrieved June 15, 2020, from https://www.brisyariah.co.id
PT. BJB Syariah Tbk. (n.d.). Retrieved June 15, 2020, from https://www.bjbsyariah.co.id S.Warren, C., M.Reeve, J., E.Duchac, J., Suhardianto, N., Kalanjati, D. S., Jusuf, A. A., & D.Djakam, C. (2014). Pengantar Akuntansi Adaptasi Indonesia (E. S. S. Aklia Suslia (Ed.); 25th ed.). Salemba Empat.
Sri  Nurhayati,  W.  (2015).  Akuntansi  Syariah  di  Indonesia  (Ema  Sri  Suharsi  (Ed.);  4th ed.). Salemba Empat. http://www.penerbitsalemba.com
Sudarsono, H. (2012). Bank Dan Lembaga Keuangan Suariah: Derkripsi Dan Ilustrasi. Ekosoria.
Winarto  Herry,  E.  N.  (2019).  Aalisis  Pengaruh  Pendapatan  Margin  Murabahah  dan Pendapatan  Bagi  Hasil  Musyarakah  Terhadap  Laba  Bersih  PT  Bank  Negara Indonesia  Syariah  (Periode  Tahun  2012  –  2018).  Akuntansi  Dan  Bisnis Krisnadwipayana, 6(3), 64–70.