Pengaruh Debt To Asset ,  Return On Asset , Ukuran Komite Audit,  Ukuran Kap  Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Waktu Pelaporan Audit Pertambangan 2019 - 2021
Laurenza Jenita Tjahyadi 1* , Juan Carlos Pangestu 2
1,2) Universitas Bunda Mulia (UBM) , Program Studi Akuntansi laurenzajenita99@gmail.com , s11160024@student.ubm.ac.id Juancarlospangestu@gmail.com ,
*Corresponding Author Diajukan : 9 februari 2023 Disetujui : 9 februari 2023 Dipublikasi : 1 Juli 2023

## ABSTRACT
This study aims to examine the effect of Debt To Assets, Return On Assets, Audit Committee Size, KAP Size, and Company Size on Audit Reporting Time. The type of research used in this research is  quantitative  research.  Determination  of  the  sample  used  in  this  study  using  a  purposive sampling method based on certain criteria. The samples taken as the object of this study totaled 19 mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) with an observation period of three (3) years, namely 2019-2021. The data analysis method used in this study uses a multiple linear regression analysis model using the SPSS 24 application. The results of this study indicate that the variables Return On Assets, Audit Committee Size, KAP Size have a significant effect on Audit  Reporting  Time.  Meanwhile,  the  Debt  To  Asset  and  Company  Size  variables  have  no significant effect on Audit Reporting Time . Based on the research that has been done, the advice that can be given to future researchers is to expand the factors that influence reporting time such as  using  Cashflow  or  changing  the  type  of  research  to  qualitative  by  interviewing  auditors  or company management.
Keywords: Audit Reporting Time, Debt To Assets, Return On Assets, Audit Committee Size, KAP Size, Company Size

## PENDAHULUAN
Saat  Pasca  Pandemi,  berbagai  sektor  perusahaan  mulai  bangkit  dari  yang  terdampak  oleh pandemi.  Perusahaan  yang  ada  di  sektor  pertambangan  mengalami  pengaruh  yang  cukup  besar disebabkan  pandemi  (Umah,  2020).  Beberapa  perusahaan  sektor  pertambangan  juga  memiliki waktu  pelaporan  audit cukup  lama  hingga  mengalami  keterlambatan,  salah satunya  adalah  Ratu Prabu Energi Tbk (ARTI) untuk tahun 2019 yang memiliki waktu 191 hari. Meskipun mengalami keterlambatan  namun  ARTI  masih  tetap  ada  di  BEI  sehingga  menunjukkan  bahwa  belum  tentu terlambat berarti berakhir delisting. Perbedaaan waktu pelaporan antar perusahaan juga menarik untuk  dicari  tahu  alasannya  mengapa  setiap  perusahaan  memiliki  perbedaan  dalam  waktu penyampaian laporan audit. Pada Mei 2022, Bursa Efek Indonesia(BEI) memberikan peringatan tertulis kepada 91 Emiten dikarenakan terlambat menyampaikan laporan keuangan auditan untuk Tahun  2021    (Melani,  2022).  Keterlambatan  penyampaian  ini  tidak  hanya  terjadi  di  tahun  ini namun  juga  terjadi  di  beberapa  tahun  sebelumnya.  Tahun  2021,  BEI  mengumumkan  88 perusahaan yang terlambat menyampaikan laporan keuangan untuk Tahun 2020 (Wareza, 2021). Kertelambatan juga terjadi untuk laporan keuangan  tengah Tahun 2018 dimana Pandemi Covid 19  belum  terjadi  di  tahun  tersebut,  40  Perusahaan  terlambat  menyampaikan  laporan  keuangan
tengah tahunan (Akhir, 2018). Hal ini menunjukkan fenomena keterlambatan ini terus terjadi baik sebelum masa pandemi covid 19 yang menurunkan perekonomian maupun masa saat dan sesudah pandemi covid 19 terjadi di Indonesia. Kinerja Keuangan berpengaruh terhadap nilai perusahaan (Pangestu,  2023)  dan  penelitian  ini  melanjutkan  apakah  kinerja  itu  berpengaruh  terhadap  waktu pelaporan.  Kenaikan  denda  atas  keterlambatan  waktu  penyampaian  laporan  keuangan  tidak membuat hilangnya keterlambatan. Hal ini ditunjukkan dari masih terjadinya keterlambatan oleh emiten  di  Tahun  2022.    Permasalahan  waktu  pelaporan  audit  tidak  hanya  terjadi  di  Indonesia. Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ebaid  (2022)  yang  melakukan  penelitian  di  Saudi  Arabia  , Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Escaloni  &  Mareque  (2021)  di  Spanish  ,  Penelitian  yang dilakukan  Eissa  &  Hashad  (2021)  di  Egypt,  Penelitian  Srbinoska  &  Srbinoski  (2021)  di Macedonian. Hal ini menunjukkan bahwa fenomena waktu pelaporan audit dan keterlambatannya ada  di  negara  lain  selain  Indonesia  sehingga  menarik  untuk  melakukan  penelitian  atas  masalah ini.

## STUDI LITERATUR
Teori sinyal  menunjukkan bahwa segala aktivitas maupun tindakan yang dilakukan oleh manajemen  atau  perusahaan  akan  memberikan  sinyal  atau  petunjuk  bagi  para  pihak  yang berkepentingan  seperti  salah  satunya  investor    ataupun  customer  untuk    mengambil  keputusan. Waktu  pelaporan  keuangan  merupakan  salah  satu  tindakan  yang  diperhatikan  oleh  para  pihak karena  ini  merupakan  sinyal  apakah  perusahaan  sedang  mengalami  masalah  atau  tidak  dalam internalnya ( Pangestu & Pangestu, 2022) . Sinyal tindakan tersebut dapat dilihat dalam angka pada akun  –  akun  laporan  keuangan  maupun  yang  sifanya  non  keuangan.  Sinyal  yang  buruk  akan membuat  orang  menjadi  ragu  –  ragu  atau  bahkan  takut  untuk  bertransaksi  dengan  perusahaan. Beberapa Penelitian terdahulu belum menunjukkan hasil yang konsisten seperti penelitian  Ebaid (2022),  Eissa  &  Hashad  (2021),  (Pangestu  &  Pangestu,  2022),  Pangestu  &  Hoesada  (2018) Kurniawati, K. (2017).
Gambar 1. Desain Penelitian X1- Debt To Asset X2- Return On Asset X3-Uk Komite Audit Waktu Pelaporan Audit (Y) H1 H2 H3 X4-Uk KAP X5-Uk-Perusahaan H4 H5

## METODE
Penelitian  kuantitatif  dengan  data  sekunder  perusahaan  pertambangan  yang  terdapat  di  BEI periode  2019-2021.  Metode  pengambilan  sampel  yaitu  Purposive  Sampling  Data  Pengujian asumsi klasik dilakukan yaitu uji normalitas, uji multikolinearitas, uji heteroskedastisitas, dan uji autokorelasi. Uji hipotesis yang dilakukan pada penelitian ini adalah uji regresi linear berganda, uji determinasi (R2), dan uji signifikansi parameter individual (uji t).
Variabel Pengukuran / Proxy Referensi DAR Total Hutang / Total Aset Ebaid (2022), (Escaloni & Mareque, 2021), ROA Laba Bersih Setelah Pajak / Total Aset Ebaid (2022), (Escaloni & Mareque, 2021), (Saragih & Laksito, 2021),(Abdillah et all, 2019) U_Komite Audit Jumlah Komite Audit (Saragih & Laksito, 2021), Ukuran KAP Big Four = 1 , Non Big Four = 0 (dummy) (Abdillah et al, 2019) , (Widyastuti & Zulaikha, 2022) Uk Perusahaaan Natural Log (Total Aset) (Escaloni & Mareque, 2021), (Saragih &Laksito, 2021) Waktu Pelaporan Keuangan Tgl Pelaporan – 31 Desember Pangestu, J. C., & Pangestu, D. G. (2022). (Abdillah et al, 2019)

## HASIL
Hasil  Uji  asumsi  klasik  yang  telah  dilakukan  menunjukkan  bahwa  data  telah  lolos  semua pengujian asumsi klasik. Data ini tidak dilakukan data outlier. Menurut pemilihan menggunakan teknik  purposive  sampling,  terdapat  19  perusahaan  yang  memenuhi  kriteria  sampel  dalam  3 periode, sehingga total 57 data yang akan diolah.

## Tabel 1. Uji Statistik Deskriptif
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation  Variance Waktu Pelaporan Audit 57 45 191 107,91 35,724  1276,189 Debt To Total Asset 57 ,115242 1,325376 ,55696899 ,278814338 ,078 Retturn On Asset 57  -1,538286 ,237684 -,06233446 ,289879843 ,084 Ukuran KAP 57 0 1 ,21 ,411 ,169 Ukuran Komite Audit 57 2 4 3,12 ,426 ,181 Ukuran Perusahaan 57  24,041302  31,217970  28,03706523  1,660105398 2,756 Valid N (listwise) 57
Dari  57  sampel  data,  diperoleh  nilai  minimum  45,  yaitu  oleh  Elnusa  Tbk  tahun  2019.  Nilai maksimum  191  yaitu  Ratu  Prabu  Energy  Tbk  tahun  2019,  Hasil  rata-rata  sebesar  107,91, memiliki  arti  bahwa  rata  -  rata  seorang  auditor  menyelesaikan  pelaporan  audit  dan  dilaporkan sampai ke BEI yaitu selama 107,91 atau 107 hari.

## Tabel 2. Uji Normalitas K-S
Unstandardized Residual N 57 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation 26,74342200 Most Extreme Differences Absolute ,114 Positive ,114 Negative -,080 Test Statistic ,114 Asymp. Sig. (2-tailed) ,063 c
a. Test distribution is Normal. b. Calculated from data. c. Lilliefors Significance Correction.
Tabel 3. Uji Multikolinearitas Model Collinearity Statistics Tolerance VIF 1  (Constant) Debt To Total Asset ,630 1,588 Retturn On Asset ,590 1,696 Ukuran KAP ,295 3,394 Ukuran Komite Audit ,346 2,893 Ukuran Perusahaan ,319 3,131 a. Dependent Variable: Waktu Pelaporan Audit Tabel 4. Uji heteroskedastisitas Model t Sig. 1  (Constant) ,228  ,821 Debt To Total Asset -,207  ,837 Retturn On Asset -1,141  ,259 Ukuran KAP -1,715  ,092 Ukuran Komite Audit ,984  ,330
Ukuran Perusahaan -,176  ,861
a. Dependent Variable: absres

## Tabel 5. Uji Durbin-Watson

## Durbin-Watson
1,484
Dari tabel diatas dapat diambil kesimpulan dari hasil nilai durbin watson yang dimana nilai DL (1.3885)  <  DW  (1,484)  <  DU  (1.7675)  dari  hasil  tersebut  maka  untuk  menggunakan  uji  durbin watson, hasilnya adalah tidak ada keputusan, maka dari itu pengujian lain yang dilakukan untuk memastikan apakah adanya autokorelasi, maka digunakan uji run test (Ghozali, 2018)

## Tabel 6. Uji Run
Unstandardized Residual Test Value a -1,76562 Cases < Test Value 28 Cases >= Test Value 29 Total Cases 57 Number of Runs 23 Z -1,736 Asymp. Sig. (2-tailed) ,083
a. Median
Hasil  uji  run  test  didapatkan  nilai  signifikan  sebesar  0,083,  yang  dimana  jika  nilai  signifikan tersebut lebih besar dari 0,05 (0,083 > 0,05) maka dapat dikatakan bahwa model regresi tersebut bebas dari autokorelasi dan layak untuk digunakan.
Tabel 7.Uji Simultan
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 31414,767 5 6282,953 8,000 ,000 b Residual 40051,795 51 785,329 Total 71466,561 56
Tabel 8. Uji Koefisien Determinasi
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,663 a ,440 ,385 28,024
Berdasarkan  hasil  pengujian,  dapat  dilihat  dari  nilai  signifikansinya  bahwa  nilai  sig  tersebut dibawah  0,05  (0,000 <  0,05),  yang mengartikan  bahwa  model  regresi  variabel independen  yang digunakan secara keseluruhan layak dan dapat digunakan untuk mengukur variabel dependennya. nilai  dari adjusted  r  square menunjukan  nilai  0,385,  yang  memiliki  pengertian  bahwa  model regresi yang digunakan pada penelitian ini bahwa variabel independen dapat menerangkan variasi variabel dependennya sebesar 38,5 % sedangkan sisa dari nilai tersebut sebesar 61,5 % dijelaskan diluar dari model regresi pada penelitian ini.
Tabel 9 Hasil Uji Regresi Linear Berganda
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) -78,795 108,470 -,726 ,471 Debt To Total Asset -8,090 16,928 -,063 -,478 ,635 Retturn On Asset -37,708 16,825 -,306 -2,241 ,029 Ukuran KAP -84,429 16,773 -,972 -5,034 ,000 Ukuran Komite Audit 38,706 14,968 ,461 2,586 ,013 Ukuran Perusahaan 3,059 3,992 ,142 ,766 ,447
a. Dependent Variable: Waktu Pelaporan Audit

## PEMBAHASAN

## DAR Tidak Mempengaruhi Waktu Pelaporan Audit
Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Susandya & Suryandari (2022) yang dimana mengartikan bahwa Tingkat hutang yang dimiliki perusahaan tidak mempengaruhi waktu  pelaporan  audit.  Selama  auditor  tidak  menemukan  adanya  temuan  ataupun  permasalahan dalam  hutang  ketika  proses  audit  dan  hanya  besar  kecilnya  hutang  maka  tidak  akan mempengaruhi waktu pelaporan audit. Kondisi hutang perusahaan tinggi atau rendah merupakan kondisi  yang  memang  harus  ditunjukkan  kepada  pihak  berkepentingan  sehingga  menambah waktu ataupun mengurangi waktu tidak akan bisa mengubah kondisi tersebut. Proses pemeriksaan hutang tentu sudah diperhitungkan saat perencanaaan sehingga tidak akan mempengaruhi proses audit  dan  pelaporannya.  Penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  Ebaid  (2022)  yang  menunjukkan pengaruh signifikan variabel ini dengan sampel perusahaan non keuangan di Saudi.

## ROA  Mempengaruhi  Waktu Pelaporan Audit dengan arah negative
Hasil  penelitian  sejalan  dengan  peneliti  (Ebaid,  2022),  (Saragih  &  Laksito,  2021)  (Ningsih  & Agustina, 2019), (Abdillah et al, 2019) dimana ROA  dapat mempercepat waktu pelaporan audit tersebut.  Pendapatan  yang  besar  yang  dialami  oleh  sebuah  perusahaan,  maka  perusahaan  klien tersebut akan meminta auditor eksternal untuk mempercepat laporan audit tersebut kepada OJK, yang dimana hal tersebut diperuntukan memberitahu kepada para pemegang kepentingan bahwa perusahaan  tersebut  memiliki  kabar  baik  yang  dimana  penghasilannya  yang  besar.  ROA  juga menunjukkan  efektivitas  perusahaan  dalam  pengelolaan  sehingga  ROA  tinggi  menunjukkan bahwa  pengelolaan  perusahaan  sangat  efektif  sehingga  kemungkinan  ditemukan  kesalahan  atau fraud  sedikit  .  Hal  ini  mempercepat  auditor  dalam  proses  pemeriksaan  maupun  pelaporannya. Dengan  teori  signal  dan  teori  keagenan  antara  hubungan  prinsipal  dan  agen,  bahwa  perusahaan tersebut  telah  menjalankan  perusahaannya  dengan  baik  dan  mengelola  dananya  dengan  baik, sehingga kepentingan dari pemegang kepentingan-pun terpenuhi. Hal ini juga merupakan sinyal bahwa perusahaan dijalankan dengan efisien dan efektif sehingga auditor tidak terlalu lama dalam melakukan pemeriksaan dan pelaporan. Penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian (Pangestu & Hoesada, 2018) yang menunjukkan pengaruh namun dengan arah positif

## Ukuran Komite audit mempengaruhi Waktu Pelaporan Audit dengan arah positif.
Hal ini sejalan dengan peneliti Andy (2019) dimana menunjukkan semakin besar ukuran komite audit maka akan menambah waktu pelaporan audit karena kebutuhan jumlah komite audit sejalan dengan  jumlah  komponen  perusahaan  yang  harus  diawasi.  Dengan  jumlah  komite  audit  yang meningkat  maka  jumlah  komponen  yang  diawasi  berarti  meningkat  sehingga  mempengaruhi dalam  hal  pemeriksaan  yang  dilakukan  auditor.  Ada  waktu  yang  dibutuhkan  untuk  memeriksa semua komponen yang telah diawasi komite audit tersebut. Selain itu, penambahan komite audit maka semakin banyak usulan yang harus dipertimbangkan dan koordinasi yang harus dilakukan oleh  auditor.  Tentu  hal  tersebut  memerlukan  waktu.  Hasil  penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan penelitian  Saragih  &  Laksito  (2021),  Idawati  (2021),  Lirungan  &  Harindahyani  (2018)  yang menunjukkan pengaruh tapi dengan arah negatif karena semakin besar komite audit maka sistem pengendalian  kuat  dan  proses  audit  akan  semakin  cepat.  Penelitian  Tjokro  &  Debora  (2021) menunjukkan hasil yang tidak sejalan juga yaitu tidak berpengaruh.

## Ukuran KAP mempengaruhi Waktu pelaporan audit dengan arah negative
Hasil sejalan dengan peneliti Ebaid (2022), dimana sebuah jika sebuah perusahaan menggunakan KAP  big  four  maka  waktu  pelaporan  audit  yang  akan  diserahkan  kepada  OJK  juga  akan  lebih cepat, karena dengan asumsi bahwa KAP big four memiliki sebuah sistem yang baik dan sumber daya  yang  banyak  meskipun  menggunakan  standar  audit  yang  sama,  Selain  itu  tentu  memiliki pengalaman yang cukup lama di bidang pengauditan, sehingga data yang dikumpulkan akan lebih cepat  dan  juga  mengetahui  resiko  terbesar  dimana  saja  yang  harus  ditinjau  lebih  dalam  karena memungkinkan  terjadinya  nilai  materialitas  yang  tinggi,  sehingga  waktu  pelaporan  audit-pun akan lebih cepat. Sumber daya yang dimiliki oleh KAP big-four akan mempercepat proses audit. Selain  itu  pemilihan  menggunakan  KAP  big-four  yang  dikenal  akan  reputasi  dan  integritasnya menunjukkan bahwa manajemen perusahaan percaya diri dan telah mempersiapkan dengan baik. Hal  ini  memungkinkan  auditor  akan  jarang  menemukan  suatu  temuan  karena  dapat  dilihat  juga bahwa  perusahaan  yang  menggunakan  KAP  big-four  pada  umumnya  adalah  perusahaan  yang sudah  memiliki  reputasi  dan  kredibilitas  sehingga  sistem  pengendaliannya  sudah  baik.  Hal  ini mempercepat proses audit. Penelitian ini tidak sejalan dengan Idawati (2021) yang menunjukkan pengaruh  namun  dengan  arah  positif.  Penelitian  ini  tidak  sejalan  juga  dengan  Abdillah  et  al (2019)  yang  menyatakan  tidak  ada  pengaruh  karena  KAP  mempunyai  reputasi  dan  kredibilitas serta mengikuti standar sehingga mereka lebih berfokus pada kewajaran pengungkapan dan bukan cepat atau lambatnya pelaporan dilakukan.

## Ukuran Perusahaan tidak pengaruh terhadap Waktu Pelaporan Audit
Hasil  sejalan  Andy  (2019)  dimana  semakin  besar  sebuah  perusahaan  klien  yang  diaudit,  belum tentu  akan  dapat  mempercepat  atau  memperlambat  sebuah  pelaporan  audit,  karena  auditor eksternal  akan  melakukan  pengauditan  terhadap  sebuah  perusahaan  klien  sesuai  dengan  standar operasional  KAP  mereka  masing-masing  dan  Standar  audit.  Ukuran  perusahaan  tentu  sudah diantisipasi  oleh  auditor    dengan  menambah  sumberdaya  apabila  ukuran  perusahaan  besar sehingga ukuran besar maupun kecil tidak mempengaruhi waktu pemeriksaaan hingga pelaporan. Penelitian tidak sejalan dengan Susandya & Suryandari (2022), Ebaid (2022) dimana variabel ini memiliki pengaruh.

## KESIMPULAN
Variabel  yang  dapat  mempengaruhi  waktu  pelaporan  adalah  ROA,  Ukuran  Komite  audit  dan Ukuran KAP. Apabila ingin mempercepat atau memperlambat waktu pelaporan maka variabel  – variabel  inilah  yang  harus  dikelola  oleh  manajamen  atau  diperhatikan .  Peneliti  selanjutnya diharapkan  dapat  memperluas  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  waktu  pelaporan  seperti menggunakan Cashflow ataupun  mengubah  jenis  penelitian  menjadi  kualitatif  dengan mewawancarai  auditor  ataupun  manajemen  perusahaan..  Selain  itu,  peneliti  selanjutnya  juga dapat memperpanjang periode observasi untuk meningkatkan akurasi hasil penelitian.

## REFERENSI
Abdillah,  M.  R.,  Mardijuwono,  A.  W.,  &  Habiburrochman,  H.  (2019).  The  effect  of  company characteristics and auditor characteristics to audit report lag.  Asian Journal of Accounting Research, 4(1), 129–144. https://doi.org/10.1108/ajar-05-2019-0042
Akhir,  D.J.  (2018).  40  Emiten  'Malas'  Serahkan  Laporan  Keuangan  Semester  I-2018,  Ini
Daftarnya. Okezone.com . Retrieved from
https://economy.okezone.com/read/2018/09/12/278/1949219/40-emiten-malas-serahkan- laporan-keuangan-semester-i-2018-ini-daftarnya. Diakses 12 November 2022 .
Andy, A. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahan, Komite Audit, dan Spesialisasi Auditor terhadap Audit Report Lag. FIN-ACC (Finance Accounting), 4(6)
Ebaid, I.E.-S. (2022), "Nexus between corporate characteristics and financial reporting timelines: evidence  from  the  Saudi  Stock  Exchange",  Journal  of  Money  and  Business, https://doi.org/10.1108/JMB-08-2021-0033
Eissa, A. M. & Hashad, T. M., (2021). The Effect of Managerial Ability on Financial Reporting Timeliness: Egypt Evidence. Journal of Accounting Finance and AuditingStudies(JAFAS), 7(3). https://doi.org/10.32602/jafas.2021.020
Escaloni,  S.,  &  Mareque,  M.  (2021).  Audit  Report  Lag.  Differential  Analysis  between  Spanish SMEs and Non-SMEs. Sustainability, 13(22), 12830
Idawati, W. (2021). Analisis Atribute Auditor dan Audit Report Lag. EQUITY, 24(2), 193-210.
Kurniawati,  K.  (2017).  PERUBAHAN  OPINI  AUDIT  DAN  LABA  TAKTERDUGA TERHADAP  WAKTU  PENYAMPAIAN  LAPORAN  KEUANGAN  (STUDI  EMPIRIS PADA  PERUSAHAAN  BASIC  INDUSTRY  &  CHEMICALS  YANG  TERDAFTAR  DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2012-2014). Jurnal Akuntansi Bisnis, 9(1).
Lirungan,  D.,  &  Harindahyani,  S.  (2018).  The  Effect  of  Corporate  Governanceon  Audit  Report Timeliness in Indonesia. Jurnal Akuntansi Bisnis, 16(1), 80-94
Melani,  A. (2022). 91 Emiten Dapat Peringatan Tertulis I Imbas Telat Rilis Laporan Keuangan 2021.  Liputan6.com  .  Retrieved  from  https://www.liputan6.com/saham/read/4961218/91- emiten-dapat-peringatan-tertulis-i-imbas-telat-rilis-laporan-keuangan-2021      Diakses  15 November 2022
Pangestu,  J.  C.  (2023).  PERAN  KEBIJAKAN  HUTANG  PEMODERASI  PADA  PENGARUH KINERJA  KEUANGAN  DAN  KEBIJAKAN  DIVIDEN  TERHADAP  NILAI PERUSAHAAN  SAAT  PANDEMIK  COVID  19  DI  INDONESIA.  Jurnal  Penelitian Akuntansi (JPA), 3(2), 189-202
Pangestu,  J.  C.,  &  Hoesada,  J.  (2018).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Rasio  Hutang  pada  Total Aset,  Rasio  Kelancaran  Keuangan,  Tingkat  Pulangan  Aset,  Dan  Perubahan  Laba  Per Saham terhadap Waktu Pelaporan Audit Pada Seluruh Sektor Pertambangan Di Bursa Efek Indonesia  Periode  Tahun  2012–2016.  Jurnal  Muara  Ilmu  Ekonomi  dan  Bisnis,  2(2),  492- 498
Pangestu,  J.  C.,  &  Pangestu,  D.  G.  (2022).  Faktor  yang  Mempengaruhi  Audit  Report  Lag Perusahaan  Industri  Konsumsi  sebelum  Wabah  Covid  2019.  REMIK:  Riset  dan  E-Jurnal Manajemen  Informatika  Komputer,  6(3),  508-515.  Pardiastuti,  P.,  Samrotun,  Y.,  &  Fajri, R.  (2020).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Nilai  Perusahaan  pada  Perusahaan
Manufaktur  Sektor  Industri  Barang  Konsumsi  yang  Terdaftar  di  BEI  Periode  2016- 2018. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 4 (2), 337-345. doi:10.33395/owner.v4i2.210
Saragih,  H.  E.,  &  Laksito,  H.  (2021).  PENGARUH  EFEKTIVITAS  KOMITE  AUDIT TERHADAP  KETEPATAN  WAKTU  PELAPORAN  KEUANGAN  (Studi  Empiris  pada Perusahaan  Perdagangan,  Jasa,  dan  Investasi  yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2017-2019). Diponegoro Journal of Accounting, 10(4).
Srbinoska,  D.  S.,  &  Srbinoski,  I.  (2021).  A  study  on  audit  report  timeliness:  The  Macedonian Stock Exchange. International Journal of Management and Economics, 57(3), 234-254.
Susandya,  A.  A.  P.  G.  B.  A.  .  and  Ni  Nyoman  Ayu  Suryandari  (2022)  “Analysis  of  Factors Affecting Audit Report Lag of Financial Sector Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange”, Jurnal Mantik, 6(2), pp. 2098-2102. doi: 10.35335/mantik.v6i2.2761.
Tjokro, S., & Debora, D. (2021). FAKTOR YANG MEMPENGARUHI AUDIT REPORT LAG PADA  PERUSAHAAN  MANUFAKTUR  DI  BEI.  E-Jurnal  Akuntansi  TSM,  1(3),  265- 274. Retrieved from http://jurnaltsm.id/index.php/EJATSM/article/view/1211
Umah  (2020).  Sektor  Tambang  Babak  Belur  Dihantam  Pandemi,  Ini  Buktinya.
CNBCIndonesia.com. https://www.cnbcindonesia.com/news/20201111080022-4- 200907/sektor-tambang-babak-belur-dihantam-pandemi-ini-buktinya Diakses 15 November 2022
Wareza,    M.  (2021).  Bandel!  88  Emiten  Belum  Setor  Lapkeu  2020,  Ini  Daftarnya.
CncbIndonesia.com Retrieved from
https://www.cnbcindonesia.com/market/20210611130445-17-252378/bandel-88-emiten- belum-setor-lapkeu-2020-ini-daftarnya. Diakses 12 November 2022
Widyastuti,  T.,  &  Zulaikha,  Z.  (2022).  PENGARUH  PROFITABILITAS,  SOLVABILITAS, UKURAN  PERUSAHAAN,  OPINI  AUDIT  DAN  UKURAN  KANTOR  AKUNTAN PUBLIK  TERHADAP  AUDIT  DELAY  (Kajian  pada  Perusahaan  Perbankan  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Diponegoro Journal of Accounting, 11(2).