## Pengaruh Kompetensi, Pengalaman Kerja, Time Budget
Pressure , dan Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik di Sulawesi, Maluku, dan Papua)
Robert Jao 1 , Anthony Holly 2* , Aurell Pricillia Putri Tamo 3 1, 2, 3 Universitas Atma Jaya, Makassar, Sulawesi Selatan, Indonesia *shencuen90@gmail.com

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kompetensi, pengalaman kerja, time budget pressure ,  dan  etika  auditor terhadap kualitas  audit. Penelitian ini  menggunakan  teori  atribusi.  Populasi  penelitian  terdiri  dari  auditor  yang bekerja  di  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  di  Sulawesi,  Maluku,    dan    Papua. Jumlah  sampel  sebanyak  70  orang  yang  dipilih  dengan  metode purposive sampling .  Hasil  analisis  menunjukkan  bahwa  kompetensi  berpengaruh  tidak signifikan  terhadap  kualitas  audit,  pengalaman  kerja  dan  etika  auditor berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  kualitas  audit,  serta  time  budget pressure berpengaruh negatif signifikan terhadap kualitas audit.

## ABSTRACT
This  study  aims  to  analyze  the  effect  of  competence,  work  experience,  time  budget pressure,  and  auditor  ethics  on  audit  quality.  This  study  uses  attribution  theory.  The study  population  consisted  of  auditors  working  in  Office  of  Public  Accountant  in Sulawesi,  Maluku,  and  Papua.  The  total  sample  is  70  people  selected  by  purposive sampling  method.  The  results  of  the  analysis  show  that  competence  has  no  significant effect  on  audit  quality,  work  experience  and  auditor  ethics  have  a  significant  positive effect on audit quality, and time budget pressure has a significant negative effect on audit quality .
Mengutip artikel ini sebagai: Jao, Robert, Holly, Anthony dan Tamo, Aurell Pricillia Putri. 2023. Pengaruh Kompetensi, Pengalaman Kerja, Time Budget Pressure, dan Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik di Sulawesi, Maluku, dan Papua). Tangible Jurnal, 8, No. 1, Juni 2023, Hal. 10-18.  https://doi.org/10.53654/tangible.v8i1.303
Volume 8 Nomor 1 Halaman 10-18 Makassar, Juni 2023 p-ISSN 2528-3073 e-ISSN 24656-4505
Tanggal   masuk 16 Desember 2022 Tanggal Revisi 8 Februari 2023
Tanggal diterima 8 Februari 2023
Kata kunci: Kompetensi, Pengalaman Kerja, Time Budget Pressure , Etika Auditor, Kualitas Audit
Keywords : Competence, Work Experience, Time Budget Pressure, Ethics of Auditor, Audit Quality

## PENDAHULUAN
Kualitas  audit  menunjukkan  probabilitas  auditor  dalam  menemukan  laporan mengandung  kesalahan  material  dalam  materi  laporan  keuangan  klien  (Karnisa  & Chariri, 2015).  Melalui auditor,  masyarakat mengharapkan penilaian yang bebas dan tidak memihak terhadap informasi keuangan yang disajikan oleh manajemen. Auditor bertanggungjawab untuk meningkatkan keandalan laporan keuangan. Para pengguna laporan  keuangan  mengharapkan  laporan  yang  telah  diaudit  bebas  dari  salah  saji material dan telah sesuai dengan prinsip-prinsip pelaporan keuangan sehingga dapat dipercaya untuk dijadikan sebagai dasar pengambilan keputusan. Peran auditor bukan hanya  semata  untuk  kepentingan  klien,  namun  juga  untuk  pihak  lain  yang berkepentingan terhadap laporan keuangan auditan,  seperti  calon  investor, investor, kreditor,  badan  pemerintah,  masyarakat,  dan  pihak  lainnya.  Dalam  hal  itu,  akuntan publik  bertanggung  jawab  untuk  memberi  keyakinan  memadai  dan  opini  tentang kewajaran laporan keuangan.
Auditor  yang  berpengalaman  mempunyai  pemahaman  yang  lebih  baik  atas laporan  keuangan.  Mereka  juga  lebih  mampu  memberi  penjelasan  yang  masuk  akal
atas  kesalahan-kesalahan  dalam  laporan  keuangan  dan  dapat  mengelompokkan kesalahan  berdasarkan  pada  tujuan  audit  dan  struktur  dari  sistem  akuntansi  yang mendasari. Auditor juga  harus  memiliki  kompetensi dalam pelaksanaan pengauditan agar  dapat  menghasilkan  audit  yang  berkualitas.  Kepercayaan  yang  besar  dari pemakai  laporan  keuangan  auditan  dan  jasa  lainnya  yang  diberikan  yang  akhirnya mendorong auditor memperhatikan kualitas audit. Mailuhu dkk. (2014) menunjukkan kompetensi berpengaruh positif terhadap kualitas audit karena semakin tinggi tingkat kompetensi seorang auditor, maka akan semakin baik kualktas audit yang dihasilkan. Hasil  yang  tidak  sejalan  oleh  Carolita  (2012)  yang  menemukan  bahwa  kompetensi tidak  mempunyai  pengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Carolita  (2012) memproksikan  variabel  kompetensi  dalam  dua  hal  yaitu  pengetahuan    dan pengalaman yang tidak selalu berpengaruh terhadap kualitas audit.
Pengalaman  dapat  memberikan  dampak  dalam  melakukan  suatu  pekerjaan.. Dalam melaksanakan tugasnya, auditor harus bertindak sebagai seorang ahli di bidang akuntansi  dan  audit.  Pencapaian  keahlian  dimulai  dengan  pendidikan  formal,  yang selanjutnya diperluas melalui pengalaman dan praktik audit. Selain itu, auditor harus menjalani pelatihan teknis yang meliputi aspek teknis maupun pendidikan umum. Smartdyanda  (2018)  menemukan  pengalaman  kerja  berpengaruh  signifikan terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini  menunjukkan  auditor  yang  kurang  berpengalaman akan  lebih  banyak  melakukan  kesalahan  dalam  melaksanakan  pekerjaannya dibandingkan  dengan  auditor  yang  sudah  berkecimpung  lebih  dahulu  dalam  bidang audit. Namun, Rahmad (2016) menemukan pengalaman tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit, karena semakin berpengalaman seorang auditor belum tentu berpengaruh  terhadap  meningkatnya  kualitas  audit.  Akan  tetapi,  auditor  yang berpengalaman  cenderung  memiliki  keunggulan  sendiri,  baik  dari  segi  pengalaman maupun dalam segi pendeteksian kesalahan.
Keterlambatan  penyampaian  informasi  penting  yang  dilakukan  auditor  dalam melakukan  tugas  audit  tersebut  mengindikasikan  adanya  ketidaksesuaian  antara pelaksanaan  antara  pelaksanaan  dengan  program  audit  dan  anggaran  waktu  yang disusun. Dalam perencanaan audit, kantor akuntan publik (KAP) perlu mengestimasi waktu yang dibutuhkan untuk membuat anggaran waktu ( time budget ) dalam kegiatan audit.  Seringkali  anggaran  waktu  tidak  realistis  dengan  pekerjaan  yang  harus dilakukan.  Akibatnya,  muncul  perilaku  kontraproduktif  yang  menyebabkan  kualitas audit menjadi lebih rendah karena waktu yang tidak realistis. Hal ini membuat auditor terburu-buru pada saat melakukan audit laporan keuangan suatu perusahaan. Ningsih  (2013)  menunjukkan time  budget  pressure berpengaruh  negatif  dan signifikan terhadap kualitas audit. Time budget pressure secara signifikan memengaruhi auditor  dalam  melakukan  perilaku  disfungsional.  Hal  ini  berarti  semakin tinggi time budget pressure maka  kualitas  audit  yang  dihasilkan  semakin  menurun.  Atiqoh  & Riduwan  (2016)  menemukan time budget pressure berpengaruh  positif  terhadap  kualitas audit. Hal ini menunjukkan bahwa ketepatan waktu dalam menyelesaikan tugas audit merupakan komponen penting dalam penilaian kinerja auditor antara lain terpacunya kinerja auditor untuk dapat menyelesaikan pekerjaannya tepat pada waktunya. Auditor  mempunyai  kewajiban  untuk  menjaga  standar  perilaku  etis  mereka terhadap  organisasi  di  mana  mereka  bekerja.  Auditor  diharapkan  memegang  teguh etika  profesi  yang  sudah  ditetapkan  agar  situasi  persaingan  tidak  sehat  dapat dihindarkan.  Akuntan  yang  profesional  dalam  menjalankan  tugasnya  memiliki pedoman-pedoman  yang  mengikat  seperti  kode  etik,  sehingga  dalam  melaksanakan aktivitasnya  akuntan  publik  memiliki  arah  yang  jelas  dan  dapat  memberikan keputusan  yang  tepat  dan  dapat  dipertanggungjawabkan  kepada  pihak-pihak  yang menggunakan hasil keputusan auditor.
Kompetensi Auditor Pengalaman Kerja Kualitas Audit Time Budget
Pressure

## Etika Auditor
Gambar 1. Kerangka Konseptual
Hasil penelitian Amran & Selvia (2019) serta Manise dkk. (2021) menunjukkan etika auditor berpengaruh positif terhadap kualitas audit di KAP Kota Semarang. Hal ini  berarti  semakin  baik  etika  auditor  maka  kualitas  audit  yang  dilakukannya  akan semakin  baik  pula.  Hasil  yang  tidak  sejalan  oleh  Tambunan  dkk.  (2021)  yang menemukan etika auditor tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit. Adanya  inkonsistensi  hasil  penelitian  sebelumnya  memotivasi  penelitian  ini terkait  dengan  kualitas  audit.  Kualitas  audit  merupakan  hal  yang  penting  dan  harus dijaga oleh auditor dalam memeriksa kewajaran laporan keuangan. Laporan tersebut akan  digunakan  sebagai  dasar  pengambilan  keputusan.  Kualitas  audit  yang  baik diharapkan  dapat  tercapai  melalui  kompetensi,  pengalaman,  dan  perilaku  etis  yang dimiliki  oleh  auditor  serta  rendahnya time budget pressure yang dihadapi.  Oleh karena itu,  tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  menginvestigasi  peran  dari  kompetensi, pengalaman kerja, time budget pressure, dan etika auditor terhadap kualitas audit.

## KERANGKA KONSEPTUAL DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
Penelitian  ini  dikaitkan  dengan  teori  atribusi  yang  memberikan  penjelasan mengenai pengaruh faktor eksternal maupun faktor internal yang dapat memengaruhi perilaku  auditor  saat  melaksanakan  tugasnya.  Teori  atribusi  ini  dapat  menjelaskan faktor-faktor yang mendorong auditor internal melaksanakan kegiatan audit sehingga akan berpengaruh terhadap kualitas audit yang dilaksanakannya.
Kompetensi,  pengalaman  kerja,  dan  etika  auditor  merupakan  faktor/atribusi internal  yang  terdapat  dalam  diri  seorang  auditor.  Faktor  internal  berpengaruh langsung terhadap perilaku seorang auditor dalam melakukan pekerjaan. Kompetensi menuntun  auditor  dalam  penggunaan  prosedur  dan  proses  yang  benar  dalam melaksanakan  tugas.  Pengalaman  kerja  membawa  auditor  meningkatkan  kinerjanya agar  lebih  baik  lagi.  Etika  yang  dimiliki  oleh  auditor  bertujuan    meningkatkan integritas dan tanggung jawab auditor, agar memperoleh hasil yang baik.
Faktor/atribusi  eksternal  yaitu time  budget  pressure .  Hal  ini  memberi  tekanan yang dapat berpengaruh dan  mengubah  perilaku  seorang auditor. Tekanan ini dapat membuat  auditor  bekerja  lebih  baik  atau  justru  menjadi  beban  bagi  auditor  dalam menyelesaikan pekerjaannya.
Kompetensi  auditor  menunjukkan  auditor  yang  dengan  pengetahuan    yang cukup dan eksplisit dapat melakukan audit secara objektif, cermat dan seksama. Jika auditor memiliki kompetensi yang baik maka auditor akan dengan mudah melakukan tugas-tugas  auditnya.  Sebaliknya,  kompetensi  yang  rendah  menyebabkan  auditor mengalami  kesulitan  dalam  melaksanakan  tugasnya  sehingga  kualitas  audit  yang dihasilkan  akan  rendah  pula.  Samosir  dkk.  (2022)  menemukan  kompetensi berpengaruh mempunyai pengaruh  signifikan terhadap kualitas audit. Hal ini berarti bahwa kualitas audit bisa dicapai jika auditor memiliki kompetensi yang baik. Auditor senantiasa  harus  meningkatkan  pengetahuan  yang  dimiliki  agar  dapat  diterapkan dengan maksimal pada saat melaksanakan tugas audit.
H1: Kompetensi auditor berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit.
Pengalaman  kerja  auditor  menjadi  salah  satu  faktor  yang  dipandang  penting dalam  memengaruhi  kualitas  audit.  Auditor  yang  sudah  berpengalaman  diharapkan memiliki  hasil  pekerjaan  yang  semakin  baik.  Hal  ini  dapat  dijadikan  rekomendasi bahwa  semakin  lama  masa  kerja  yang  dimiliki  oleh  seorang  auditor  maka memengaruhi kualitas audit (Mazrial, 2010). Pengalaman kerja seorang auditor akan mendukung  keterampilan  dan  kecepatan  dalam  menyelesaikan  tugas-tugasnya sehingga  tingkat  kesalahan  semakin  berkurang.  Pengalaman  kerja  juga  melatih ketelitian dan kecermatan dalam menyelesaikan tugas pemeriksaan serta memberikan kesempatan  belajar  dari  kegagalan  atau  kesalahan  yang  telah  dialami.  Penelitian Herastivitasurya (2017) menemukan bahwa semakin berpengalaman seorang auditor maka semakin mampu menghasilkan kinerja yang lebih baik.
H2: Pengalaman kerja berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit. `
Auditor  sering  menghadapi  suatu  tekanan  yang  mengakibatkan  stres  saat melakukan  pekerjaan  audit,  maka  kualitas  dari  hasil  yang  diaudit  akan  kurang maksimal. Time budget yang ketat sering menjadi alasan auditor  meninggalkan bagian program  audit  penting  dan  akibatnya  menyebabkan  penurunan  kualitas  audit. Semakin besar time budget pressure maka praktik pengurangan kualitas akan semakin cenderung  dilakukan.  Penetapan  waktu  untuk  auditor  dalam  melaksanakan  tugas auditnya  harus  efektif  dan  efisien,  karena  hal  ini  berhubungan  dengan  tingkat kepercayaan  masyarakat  terhadap  kualitas  audit  yang  akan  dihasilkan  oleh  auditor (Budiman, 2013). Ningsih (2013) menemukan semakin tinggi time budget pressure maka penurunan kualitas audit akan semakin cenderung terjadi.
H3: Time budget pressure berpengaruh negatif dan signifikan terhadap kualitas audit.
Kode  etik  dibuat  bertujuan  untuk  mengatur  hubungan  antara:  auditor  dengan rekan  sekerja,  atasan,  klien,  dan  masyarakat  (Samsi,  2013).  Setiap  profesi  tanpa terkecuali sangat memperhatikan kualitas audit sebagai hal yang sangat penting untuk memastikan bahwa profesi auditor dapat memenuhi kewajiban kepada para pemakai jasanya.  Auditor  yang  mampu  menjaga  perilaku  etisnya  dalam  bekerja  maka  akan menghasilkan audit yang berkualitas. Dengan menjunjung tinggi etika profesi, auditor diharapkan tidak terjadi kecurangan sehingga auditor memberikan opini yang sesuai dengan  laporan  keuangan  yang  diaudit.  Penelitian  Hanjani  &  Rahardja  (2014) menunjukkan etika auditor berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit, karena  auditor  dengan  etika  yang  lebih  baik  maka  akan  semakin  baik  kualitas  audit yang dilakukannya.
H4: Etika auditor berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini  merupakan  penelitian  eksplanatori  ( explanatory  research )  yang betujuan untuk menguji hubungan antara dua atau lebih variabel. Kompetensi auditor, pengalaman  kerja, time budget pressure ,  etika  auditor  sebagai  variabel  independen sedangkan kualitas audit sebagai variabel dependen.
Populasi  penelitian  meliputi  auditor  pada  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  yang terdaftar  pada  direktori  Institut  Akuntan  Publik  Indonesia  (IAPI)  2022  di  wilayah Sulawesi,  Maluku,  dan  Papua.  Sampel  yang  dipilih  menggunakan purposive sampling , dengan kriteria auditor yang berpengalaman bekerja minimal satu tahun pada jabatan junior auditor, senior auditor, manajer, dan rekan ( Partner ). Pengumpulan  data  penelitian  menggunakan  kuesioner  (daftar  pertanyaan) yang diberikan kepada responden secara online melalui google form . Angket yang telah diisi  oleh  responden  kemudian  diseleksi  terlebih  dahulu  agar  angket  yang  tidak lengkap  pengisiannya  tidak  diikutsertakan  dalam  analisis.  Data  yang  diolah  dalam penelitian berasal dari 70 responden.
Pengukuran  variabel  menggunakan  skala Likert dari  1  sampai  5.  Responden diminta memberikan pendapat setiap butir pertanyaan, mulai dari sangat tidak setuju sampai  sangat  setuju.  Kualitas  audit  merupakan  probabilitas  bahwa  auditor  akan menemukan  dan  melaporkan  tentang  adanya  salah  saji  material.  Indikator  dari variabel ini berupa kesesuaian audit dengan standar audit dan kualitas  laporan hasil audit  (Yenny,  2012).  Kualitas  audit  diukur  menggunakan  9  (sembilan)  item pertanyaan.
Kompetensi  auditor  adalah  auditor  yang  dengan  mutu  personal,  pengetahuan umum dan keahlian khusus yang cukup dapat melakukan audit secara objektif, cermat dan seksama. Indikator dari variabel ini yaitu mutu personal, pengetahuan umum, dan keahlian  khusus  (Yenny,  2012).  Kompetensi  diukur  dengan  10  (sepuluh)  item pertanyaan.
Pengalaman kerja merupakan suatu ukuran tentang lama waktu atau masa kerja seorang  auditor  dalam  melakukan  audit  dan  jumlah  tugas  pemeriksaan  yang  telah dilakukan.  Indikator  dari  variabel  ini  yaitu  lamanya  bekerja  sebagai  auditor  dan banyaknya  tugas  pemeriksaan  (Yenny,  2012).  Variabel  pengalaman  auditor  diukur menggunakan 8 (delapan) item pertanyaan.
Tekanan  anggaran  waktu  dirasakan  atau  dialami  auditor  dalam  pelaksanaan prosedur  audit  karena  adanya  kendala  anggaran  waktu.  Indikator  dari  variabel  ini yaitu  keterbatasan  waktu  dalam  penyelesaikan  tugas,  pengkomunikasian  anggaran waktu,  dan  penilaian  kinerja  oleh  atasan  instrumen  pengukuran time budget pressure (Triatmaja,  2018).  Variabel time budget pressure dapat  diukur  menggunakan  8  (delapan) item pertanyaan.
Etika  meliputi  salah  satu  standar  dari  sikap  para  anggota  profesi  yang dirancang  agar  sedapat  mungkin  terlihat  praktis  dan  realistis,  namun  tetap  idealis. Indikator  variabel  ini  yaitu  kepribadian,  kecakapan  profesional,  tanggung  jawab, pelaksanaan  kode  etik,  serta  penasiran  dan  penyempurnaan  kode  etik  (Wahyuni  & Waluyo,  2018).  Variabel  etika  auditor  diukur  menggunakan  15  (lima  belas)  item pertanyaan.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Statistik  deskriptif  memberikan  gambaran  tentang  tanggapan  responden mengenai  variabel-variabel  penelitian  yang  menunjukkan  variabel  penelitian  seperti kompetensi, pengalaman kerja, time budget pressure , etika auditor dan kualitas audit,
mean serta standar deviasi. Statistik deskriptif yang merupakan tanggapan responden atas pernyataan dalam kuesioner ditunjukkan dalam tabel 1.

## Tabel 1.

## Statistik Deskriptif Variabel Penelitian
N Minimum Maximum Mean Standar Deviation Kompetensi 70 36 50 42,51 3,969 Pengalaman  Kerja 70 27 40 33,91 3,374 Time Budget Pressure 70 16 39 25,51 6,351 Etika Auditor 70 51 74 63,88 6,488 Kualitas Audit 70 44 60 52,42 3,565
Sumber: Hasil Pengolahan Data (2022)
Hasil uji regresi linear berganda dapat  dilihat pada tabel 2.
Tabel 2. Hasil Analisis Linear Berganda

## Sumber: Hasil Pengolahan Data (2022)

## Pengaruh Kompetensi Terhadap Kualitas Audit
Nilai  koefisien  regresi  menunjukkan  bahwa  pengaruh  kompetensi  terhadap kualitas  audit  adalah  -0,064  dengan  nilai  signifikan  0,623  >0,05.  Hasil  ini memperlihatkan  bahwa  kompetensi  memiliki  pengaruh  tidak  signifikan  terhadap kualitas  audit.  Seseorang  yang  baru  lulus  ujian  sertifikasi  saja  belum  tentu  mampu memberikan  kinerja  audit  yang  berkualitas  jika  tidak  memiliki  pengalaman  dalam melaksanakan  audit  itu  sendiri.  Hal  ini  dikarenakan  kemampuan  analisis  terhadap suatu  masalah,  pembuatan  kertas  kerja  audit,  teknik  pengumpulan  bukti  audit,  serta spesialisasinya yang masih kurang. Hal ini sejalan dengan penelitian Mutmainah dkk.
(2021)  yang  menyatakan  bahwa  kompetensi  tidak  berpengaruh  terhadap  kualitas audit.  Kompetensi  yang  dimiliki  oleh  auditor  tidak  dapat  menjamin    kualitas    audit yang dihasilkan baik.

## Pengaruh Pengalaman Kerja Terhadap Kualitas Audit
Koefisien  regresi  menunjukkan  bahwa  pengaruh  pengalaman  kerja  terhadap kualitas audit adalah 0,371 dengan nilai signifikan 0,019 < 0,05. Hasil ini menunjukkan memperlihatkan  bahwa  pengalaman  kerja  memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan terhadap  kualitas  audit.  Pengalaman  auditor  merupakan  suatu  proses  pembelajaran dan perkembangan potensi bertingkah laku auditor selama berinteraksi dengan yang dilakukan selama rentang waktu tertentu. Semakin banyak pengalaman kerja seorang auditor maka kualitas audit yang dihasilkan akan semakin baik. Auditor lebih mudah untuk  menemukan  kesalahan  dan  mengetahui  penyebab  kesalahan.  Semua pengalaman  yang  dimiliki  akan  bermanfaat  karena  auditor  akan  memiliki  kepekaan terhadap situasi audit yang dihadapinya dan kualitas audit yang dihasilkan lebih baik daripada  sebelumnya. Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  Herastivitasurya  (2017)  dan
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig B Std. Eror Beta (Constant) 35,645 4,809 7,412 0,000 Kompetensi -0,064 0,129 -0,071 -0,494 0,623 Pengalaman  Kerja 0,371 0,155 0,351 2,404 0,019 Time Budget Pressure -0,230 0,053 -0,410 -4,363 0,000 Etika Auditor 0,200 0,052 0,364 3,853 0,000
Darmawan (2018) yang menyatakan bahwa pengalaman kerja memiliki pengaruh yang signifikan terhadap kualitas audit. Auditor yang berpengalaman cenderung lebih ahli dan memiliki pemahaman yang lebih baik dalam pemeriksaan laporan keuangan.
Pengaruh Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit Koefisien  regresi  menunjukkan  bahwa  pengaruh time budget pressure terhadap kualitas audit adalah -0,230 dengan nilai signifikan 0,000 < 0,05. Hasil ini berarti time budget pressure memiliki  pengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap  kualitas  audit. Dengan  batasan  waktu  dimiliki  oleh  seorang  auditor  tentu  dapat  memengaruhi kualitas audit. Time budget pressure merupakan ketidakseimbangan antara waktu yang tersedia  dengan  waktu  yang  dibutuhkan  untuk  menyelesaikan  proses  audit. Pelaksanaan  audit  menjadi  kurang  maksimal  dengan  adanya  tekanan  waktu.  Hal  ini akan  membuat  auditor  memiliki  waktu  yang  singkat  untuk  mendeteksi  salah  saji material sehingga akan menghasilkan kualitas audit yang rendah. Tekanan waktu juga dapat  membuat  auditor  melakukan  penyimpangan.  Hasil  ipenelitian  ini    sejalan dengan  Ningsih  (2013)  yang  menemukan  semakin  tinggi time budget pressure maka penurunan kualitas audit akan semakin cenderung terjadi.

## Pengaruh Etika Auditor Terhadap Kualitas Audit
Koefisien regresi menunjukkan bahwa pengaruh etika auditor terhadap kualitas audit adalah 0,200 dengan nilai signifikan 0,000 < 0,05. Hasil ini menunjukkan bahwa etika  auditor  memiliki  pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap    kualitas    audit. Auditor  dituntut  untuk  mendasarkan  diri  pada  norma  atau  standar  audit  dan mempertahankan terlaksananya kode etik yang telah ditetapkan. Etika menunjukkan bagaimana  seorang auditor dalam bersikap, bertindak, berperilaku, dan bertanggung jawab  dalam  menjalankan  tugasnya.  Etika  sebagai  seperangkat  aturan  atau  norma yang mengatur perilaku seseorang. Dalam melaksanakan audit, seorang auditor harus mematuhi  kode  etik  yang  sesuai  dengan  standar  audit.  Jika  auditor  mampu  menjaga perilaku  etisnya  dalam  bekerja,  maka  kualitas  audit  yang  dihasilkan  akan  semakin berkualitas. Penelitian ini sejalan dengan penelitian Rahayu dan Suryono (2016) bahwa etika  auditor  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Hal  ini dikarenakan etika merupakan faktor yang penting dan diperlukan oleh auditor untuk menjalankan prinsip audit dengan baik.

## SIMPULAN
Auditor  memiliki  kompetensi  yang  baik  belum  tentu  dapat  menemukan kesalahan material yang terjadi. Pengalaman kerja yang lebih lama dan perilaku etika auditor  yang baik  mampu  menghasilkan kualitas audit yang  lebih baik.  Auditor  yang lebih  banyak  pengalaman  cenderung  lebih  mampu  mendeteksi  kecurangan- kecurangan.  Selain  itu,  auditor  yang  memegang  teguh  kode  etik  pada  setiap pelaksanaan  tugas  audit  akan  menghasilkan  kualitas  audit  yang  baik. Time  budget pressure yang  semakin  tinggi  cenderung  menurunkan  kualitas  audit.  Auditor  dapat mengalami  stress akibat pembatasan  waktu yang dimiliki dan akan berdampak pada kualitas audit.
Penelitian  ini  memiliki  keterbatasan  karena  tingkat  responden  yang  masih rendah dan karena penyebaran kuesioner hanya menggunakan google form . Penelitian masa  akan  datang  dapat  mempertimbangkan  untuk  bertemu  secara  langsung  untuk meningkatkan respon rate penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Amran,  E.  F.,  &  Selvia,  F.  (2019).  Pengaruh  Etika  Auditor,  Pengalaman  Auditor  dan Motivasi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi    Empiris    Kantor    Akuntan Publik Kota Padang). COMPETITIVE Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 3 (2), 52-62.
Atiqoh,  N.,  &  Riduwan,  A.  (2016).  Pengaruh  Due  Professional  Care,  Motivasi  Auditor, Time  Budget  Pressure  Terhadap  Kualitas  Audit. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA) , 5 (2), 1-16.
Budiman,  N.  A.  (2013).  Pengaruh  Faktor  Internal  dan  Eksternal  Auditor  terhadap Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit (Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik  di  Jawa  Tengah  dan  Daerah  Istimewa  Yogyakarta. Jurnal  Dinamika Ekonomi & Bisnis, 10 (2), 126-145.
Carolita.  (2012).  Pengaruh  Pengalaman  Kerja,  Independensi,  Objektifitas,  Integritas, Kompetensi,  dan  Komitmen  Organisasi  Terhadap  Kualitas  Hasil  Audit  (studi Pada Kantor Akuntan  Publik di Semarang. Skripsi Sarjana Universitas Diponegoro. http://eprints.undip.ac.id/37378/
Hanjani,  A., &  Rahardja,  R. (2014).  Pengaruh Etika  Auditor, Pengalaman  Auditor, Fee Audit,  dan  Motivasi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  pada  Auditor  KAP di Semarang). Skripsi Sarjana Universitas Diponegoro . http://eprints.undip.ac.id/42795/
Herastivitasurya,  E.  (2017).  Pengaruh  Independensi,  Kompetensi,  dan  Pengalaman Kerja Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Universitas Brawijaya Malang , 6 (1), 1-16.
Karnisa, D. A., & Chariri, A. (2015). Pengaruh Kompetensi dan Independensi Terhadap Kualitas  Audit  dengan  Motivasi  dan  Etika  Auditor  sebagai  Variabel  Moderasi (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik di Jakarta). Skripsi Sarjana Universitas Diponegoro. http://eprints.undip.ac.id/45802/
Mailuhu,  R.,  Mogi,  G.  B.,  &  Kalangi,  L.    (2014).    Pengaruh    Kompetensi    dan Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Riset Akuntansi , 9 (1), 246- 258.
Manise,  E.  Z.  M.,  Merawati,  L.  K.,  &  Munidewi,  I.  B.  (2021).  Pengaruh  Etika  Auditor, Pengalaman  Auditor,  Fee  Audit,  Motivasi    Auditor    Dan    Tekanan    Anggaran Waktu  Terhadap  Kualitas  Audit. KARMA (Karya Riset Mahasiswa Akuntansi) , 1 (4), 1463-1469.
Mazrial. (2010). Pengaruh Pengalaman dan Pengetahuan Audit terhadap Pendeteksian Temuan  Kerugian  Daerah  (Studi  pada  Auditor  Inspektorat  Aceh). Jurnal Telaah dan Riset Akuntansi 3 (2), 173-194.
Mutmainah,  S.,  Budiyono,  I.,  Lestari,  S.  S.,  Hasanah,  S.,  &  Widowati,  M.  (2021,  July). Pengaruh  Profesionalisme,  Kompetensi,  Independensi,  Dan  Akuntabilitas Terhadap  Kualitas  Audit.  Prosiding  Seminar  Hasil  Penelitian  dan  Pengabdian Masyarakat Polines, 3(1), 182-193.
Ningsih, P. R. (2013). Pengaruh Kompetensi, Independensi, dan Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 4 (1), 92-109.
Rahayu,  T.,  &  Suryono,  B.  (2016).  (2016).  Pengaruh  Independensi  Auditor,  Etika Auditor,  dan  Pengalaman  Auditor  Terhadap  Kualitas    Audit. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 5 (4), 1-16.
Rahmad,  F.  A.  (2016).  Pengaruh  Etika  Auditor,  Perilaku  Disfungsional,  Independensi dan  Pengalaman  Terhadap  Kualitas  Audit. Skripsi  Sarjana  Universitas Muhammadiyah Surakarta . http://eprints.ums.ac.id/47756/
Samosir,  M.,  Sitorus,  E.  T.,  Marpaung,  O.,  &  Nainggolan,  R.  P.  (2022).  Pengaruh Kompetensi dan Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit. Jayakarta: Jurnal Akuntansi & Perpajakan Jayakarta, 3 (2), 131-145.
Samsi,  N.  (2013).  Pengaruh  Pengalaman  Kerja,  Independensi  dan  Kompetensi Terhadap Kualitas Audit: Etika Auditor Sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi 1 (2), 207-226.
Smartdyanda,  I.  (2018).  Pengaruh  Latar  Belakang  Pendidikan,  Pengalaman  Kerja, Motivasi,  dan  Pelatihan  Kerja  Terhadap  Kualitas  Audit. Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB Universitas Brawijaya, 7 (1), 1-19.
Tambunan,  D.,  Sinaga,  J.  O.,  Purba,  E.,  Utam,  Y.  T.,  &  Simorangkir,  E.  N.    (2021). Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  Etika  Audit  dan  Akuntabilitas  Auditor terhadap  Kualitas  Audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di  Wilayah  Kota  Medan.
Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi), 5 (2), 1000-1017.
Triatmaja,  N.  A.  (2018).  Pengaruh  Tekanan  Ketaatan,  Locus  of  Control,  Tekanan Anggaran  Waktu, Keahlian dan Kompleksitas  Tugas Terhadap Audit Judgement (Studi  Empiris  pada  KAP  Surakarta  dan  KAP  Yogyakarta).  Skripsi  Sarjana Universitas Muhammadiyah Surakarta . http://eprints.ums.ac.id/59297/
Wahyuni,  S.  A.  &  Waluyo,  I.  (2018).  Pengaruh  Independensi,  Etika  Profesi,  dan Integritas  Auditor  Terhadap  Kualitas  Terhadap  Kualitas  Audit  di    Kantor Akuntan  Publik  Wilayah  Daerah  Istimewa  Yogyakarta. Jurnal Profita: Kajian Ilmu Akuntansi, 6 (5), 1-18.
Yenny. (2012). Pengaruh Pengalaman Kerja, Independensi, Objektivitas, Integritas, dan Kompetensi  Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  yang  Dihasilkan  Auditor. Skripsi Sarjana Universitas Bina Nusantara . http://eprints.binus.ac.id/23886/