Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022

## ANALISIS RASIO KEUANGAN PERBANKAN UNTUK MENILAI KINERJA
KEUANGAN BANK

## (Studi Pada PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. Yang Listing Di BEI
Untuk Periode Tahun 2017- 2020)
Tri Damayanti 1 , Dini Andriyani 2 1,2 Jurusan Akuntansi, Universitas Gunadarma Email: t_damayanti@staff.gunadarma.ac.id , dini_a@staff.gunadarma.ac.id

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  rasio  keuangan  PT  Bank  Negara  Indonesia (Persero), Tbk.   pada  tahun 2017  -  2020  dan  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  PT  Bank  Negara Indonesia  (Persero),  Tbk.  pada  tahun  2017  -  2020  yang  ditinjau  dari  aspek  rasio-rasio  keuangan perbankan. Berdasarkan hasil analisis menunjukkan bahwa PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. tahun 2017 sampai dengan tahun 2020 didapatkan hasil rasio yang berfluktuatif namun masih dalam angka yang normal. Hal tersebut dapat menjelaskan bahwa PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. memiliki  kinerja  keuangan  yang  baik  dilihat  dari  rasio  likuiditas,  rentabilitas  dan  solvabilitas.  Oleh karena itu PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. dapat meningkatkan kesehatan keuangannya dan meningkatkan kinerjanya secara maksimal.
Kata Kunci : Rasio Keuangan, Kinerja Keuangan, BNI

## Abstract
This research aims to find out the financial ratio of PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk.  in 2017 - 2020 and to find out the financial performance of PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. in 2017 - 2020 which is reviewed from the aspect of banking financial ratios. Based on the results of the analysis showed that PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk.  In 2017 to 2020, there are variable ratio results that are variable  but still within normal  numbers.  This  can  explain  that  PT  Bank  Negara  Indonesia (Persero), Tbk.  it has good financial performance judging by liquidity, rentability and solvency ratios. Therefore, PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. can improve its financial health and improve its performance to the maximum.
Keywords : Financial Ratio, Financial Performance, BNI

## PENDAHULUAN
Pasca krisis ekonomi yang terjadi pada tahun 1997, Indonesia kembali  menderegulasi (menghapuskan  pembatasan  dan  peraturan)  kebijakan-kebijakan  pada  sektor  keuangan khususnya dalam hal pengawasan. Selain itu, juga terjadi perubahan kebijakan pemerintah daerah dengan diterbitkannya UU otonomi daerah tahun 2000 dan diberlakukan sejak tahun 2001  sehingga  mendorong  pemerintah  daerah  untuk  mengembangkan  wilayahnya berdasarkan  anggaran  pemerintah  daerah  dan  bukan  angggaran  yang  berasal  dari pemerintah pusat. Dengan diberlakukannya UU otonomi daerah maka setiap daerah harus membuat  perencanaan  investasi  dan  pengembangan  daerahnya  sehingga  pertumbuhan
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
ekonomi regional dapat dicapai secara optimal. Salah satu sektor yang dapat mempengaruhi pertumbuhan  ekonomi  regional  adalah  sektor  keuangan,  Menurut  Bank  Dunia  sektor keuangan yang semakin berkembang dapat mendorong pertumbuhan ekonomi.
Perkembangan ekonomi suatu negara sangat tergantung pada perkembangan dinamis dan konstribusi nyata dari sektor perbankan. Dalam pengertiannya Bank adalah badan usaha yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan/atau  bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan  taraf  hidup  rakyat.  Berdasarkan  undang-undang,  struktur  perbankan  di Indonesia  terbagi  atas  Bank  Umum  dan  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR).  Perbedaan  utama yang membedakan antara kedua hal tersebut adalah BPR tidak dapat menerima simpanan berupa  giro,  tidak  dapat  melakukan  kegiatan  bisnis  dalam  valas,  dan  jangkauan  kegiatan operasional  yang  terbatas.  Peranan  perbankan  dalam  memajukan  perekonomian  suatu negara  sangatlah  besar  dan  memiliki  tempat  yang  teramat  penting  sebagai  lembaga  yang mempengaruhi  kegiatan perekonomian. Lembaga  perbankan  merupakan salah satu  tulang punggung  perekonomian  suatu  negara,  karena  memiliki  fungsi  intermediasi  atau  sebagai perantara antara pemilik modal dengan pengguna dana (Fitria, 2016).
Di  dalam  zaman  moderen  seperti  sekarang  ini  perkembangan  bank  tidak  hanya menjalankan  fungsi  intermediasi  saja  tetapi  juga  memberikan  jasa  dalam  pelayanan  lain kepada masyarakat, misalnya dalam lalu lintas pembayaran maupun jasa keuangan lainnya, sebagai lembaga kepercayaan, bank tidak hanya dibutuhkan atau bermanfaat bagi individuan masyarakat  secara  keseluruhan  tetapi  juga  sangat  berperan  dalam  pertumbuhan  dan perkembangan ekonomi suatu negara. Didalam proses intermediasi, dana yang dikerahkan atau dimobilisasi oleh suatu bank selanjutnya akan disalurkan dan diinvestasikan ke sektor- sektor ekonomi yang produktif (Ramadaniar, Topowijono, & Husaini, 2013).
Meskipun  pentingnya  peranan  bank  dalam  membantu  pertumbuhan  dan perkebangan ekonomi suatu negara, namun banyaknya kasus kredit macet,  mengakibatkan penerimaan bank menurun drastis dan bank mulai kebingungan untuk membayar bunga ke deposan,  maka  terjadi  kurang  kepercayaan  masyarakat  kepada  perbankan-perbankan  di Indonesia,  hal  ini  menyebabkan  keterpurukan  dunia  perbankan.  (Dangnga  &  Haeruddin, 2018)  menyatakan  masalah  paling  berat  yang  dihadapi  industri  perbankan  dan  badan
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
pengawas  bank  adalah  kelalaian  pengurus  bank  serta  penipuan  dan  penggelapan  yang mereka  lakukan.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  praktik  para  bankir  antara  lain  berupa  besarnya kredit  yang  disalurkan  kepada  kelompok  usahanya  sendiri.  Pemberian  kredit  kepada kelompok  usaha  sendiri  tersebut  sering kali  tidak  diiringi  dengan analisis  pemberian  kredit yang  sehat.  Padahal  praktik  seperti  ini  pada  dasarnya  dapat  dikategorikan  sebagai penipuan.Tantangan lain yang dihadapi bank adalah berpalingnya nasabah tradisional bank kepada  sumber  pembiayaan  lain  (perusahaan  modal  ventura, leasing ,  perusahaan hire- purchase , perusahaan anjak piutang, perusahaan forfeiting , pasar uang, dan pasar modal.
Sebagian  bank  yang  dapat  bertahan  berusaha  untuk  mengembalikan  kepercayaan masyarakat  dengan  salah  satu  cara  memperbaiki  kinerjanya.  Perbaikan  kinerja  dapat diilakukan dengan menjaga dan meningkatkan kesehatan bank dengan menghasilkan kualitas produk  yang  terbaik,  kualitas  layanan,  serta  meningkatkan  efisiensi.  Berdasarkan  Surat Edaran  Bank  Indonesia  Nomor  6/10/PBItanggal  12  April  2004  tentang  Sistem  Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 38, Tambahan Negara Nomor 4382) beberapa indikator yang digunakan untuk mengukur tingkat kesehatan  bank  dengan  cara  menggunakan  analisis  CAMEL  ( Capital,  Asset  Quality, Management,  Earnings,  Liquidity )  atau  teknik  analisis  rasio.  Ketentuan  mengenai  tingkat kesehatan bank dimaksudkan sebagai tolak ukur bagi manajemen bank untuk menilai apakah pengelolaan bank telah sejalan dengan asas-asas perbankan yang sehat dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku, yang dapat dilihat dari analisis rasio keuangan.
Menurut  (Horne,  1995),  analisis  trend  dari  rasio  keuangan  mempunyai  dua  tipe perbandingan  salah  satunya  adalah  rasio  keuangan  dituangkan  dalam spreadsheet untuk periode  beberapa  tahun,  sehingga  dapat  mempelajari  komposisi  dan  faktor-faktor  yang menyebabkan  perusahaan  tersebut  berkembang  atau  bahkan  menurun.Informasi  kinerja keuangan (perbankan) dalam periode tertentu, dapat diketahui dengan menganalisis rasio- rasio keuangan. Rasio likuiditas merupakan rasio untuk mengukur kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya pada saat ditagih, rasio rentabilitas digunakan untuk mengukur dan mengetahui tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang  bersangkutan,  dan  rasio  solvabilitas  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  panjangnya  dengan  melihat  analisis laporan keuangan.
Penilaian  kinerja  suatu  bank  dapat  dilakukan  dengan  melakukan  analisis  terhadap laporan  keuangan  bank  tersebut,  hal  ini  dirasa  penting  dalam  membantu  pihak  yang berkepentingan (khususnya pihak perusahaan) yaitu PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. dalam mengambil berbagai keputusan. Peneliti memilih PT Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk.  yang  merupakan  salah  satu  Badan  Usaha  Milik  Negara  (BUMN)  sehingga  memiliki tanggung jawab tidak hanya kepada manajemen maupun nasabah tetapi juga negara. Kinerja bank yang baik juga menjadi salah satu faktor yang membuat perekonomian di negara dapat menjadi lebih baik.
Penelitian  ini  akan  melihat  permasalahan  yang  terjadi  di  PT  BNI  dalam  melakukan peningkatan kinerja. Hal ini dapat dilihat dari sisi profitabilitas dan efisiensi usaha yang sangat berfluktuatif, seperti peningkatan BOPO, penurunan ROA atau laba dan ROE di tahun 2020 hal  ini  mengakibatkan  pengaruh  kinerja  manajemen  dan  sumber  daya  PT  Bank  Negara Indonesia.  Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  PT  Bank  Negara Indonesia pada tahun 2017 – 2020 yang ditinjau dari aspek rasio-rasio perbankan.

## LITERATURE REVIEW

## Analisis Rasio Keuangan
Rasio merupakan teknik analisis laporan keuangan yang paling sering digunakan dan merupakan  instrumen  yang  dapat  memberikan  jalan  keluar  dan  menggambarkan  suatu keadaan (Kariyoto, 2017). Menurut Ikatan Akuntansi Indonesia laporan keuangan merupakan suatu penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja suatu entitas, laporan keuangan yang  lengkap  biasanya  meliputi  laporan  laba/rugi,  laporan  perubahan  posisi  keuangan. Laporan  perubahan  modal  dan  laporan  arus  kas.  Analisis  rasio  keuangan  merupakan  cara analisa dengan menggunakan perhitungan perbandingan dari data kuantitatif yang terdapat dalam neraca maupun laba rugi (Hantono, 2018). Rasio keuangan adalah cara yang bagus untuk dengan cepat menilai kesehatan perusahaan sebelum menggali lebih dalam ke dalam laporan  keuangannya.  Rasio  harga-pendapatan  dapat  memberikan  wawasan  tentang penilaian, sementara rasio cakupan utang dapat memberi tahu investor tentang potensi risiko
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
likuiditas (Darmawan, 2020). Pada umumnya perhitungan rasio-rasio data keuangan berguna dalam  menilai  kinerja  perusahaan  di  masa  lalu,  kini,  dan  berbagai  kemungkinan  di  masa mendatang. Teknik ini sangat lazim digunakan oleh para analisis keuangan dalam mengambil keputusan,  dengan  rasio  kita  dapat  memperoleh  informasi  dan  penilaian  dari  sebuah perusahaan  secara  lebih baik.  Terdapat beberapa macam  jenis  rasio  keuangan  yang  dapat dijadikan sebagai pengukur kinerja suatu perusahaan, antara lain: 1. Rasio Likuiditas, 2. Rasio Solvabilitas  ( leverage ),  3.  Rasio  Aktivitas,  4.  Rasio  Profitabilitas,  5.  Rasio  Pertumbuhan,  6. Rasio Penilaian (Kasmir, 2016).

## Manfaat Analisis Rasio Keuangan
Analisis keuangan diperlukan oleh berbagai pihak seperti para pemegang saham atau investor, kreditor dan manajer karena melalui analisis keuangan ini mereka akan mengetahui posisi perusahaan yang bersangkutan dibandingkan dengan perusahaan lainnya dalam satu kelompok  industri  (Dangnga  &  Haeruddin,  2018).  Analisis  rasio  dapat  menjadi  peringatan awal  terhadap  potensi  peningkatan  atau  penurunan  situasi  dari  kinerja  keuangan perusahaan. Perusahaan yang sukses umumnya memiliki rasio yang kuat dan stabil di semua bidang,  dan  setiap  petunjuk  adanya  kelemahan  di  satu  bidang  dapat  memicu  transaksi penjualan  yang  signifikan  di  saham.  Rasio  tertentu  dicermati  karena  relevansinya  dengan sektor tertentu, seperti misalnya perputaran persediaan untuk sektor ritel dan hari penjualan yang luar biasa ( days sales outstanding / DSO) untuk perusahaan teknologi (Darmawan, 2020).
Rasio  keuangan  juga  berguna  untuk  mengidikasi  kekuatan  serta  kelemahan  keuagan  yang terdapat pada sebuah perusahaan. Rasio dapat menjelaskan atau menggambarkan kepada penganalisis  tentang  baik  atau  buruknya  keadaan  atau  posisi  keuangan  suatu  entitas (perusahaan).

## Kinerja Keuangan
Menurut  (Hutabarat,  2020)  kinerja  keuangan  adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan untuk  melihat  sejauh  mana  suatu  perusahaan  telah  melaksanakan  dengan  menggunakan aturan-aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar. Ada beberapa tahap yang dapat dilakukan dalam menganalisis kinerja keuangan suatu perusahaan secara umum, yaitu :
1. Melakukan review terhadap data laporan keuangan
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
Review disini  dilakukan  dengan  tujuan  agar  laporan  keuangan  yang  sudah  di  buat tersebut  sesuai  dengan  penerapan  kaidah-kaidah  yang  berlaku  umum  dalam  dunia akuntansi,  sehingga  dengan  demikian  hasil  laporan  keuangan  tersebut  dapat dipertanggungjawabkan. Laporan keuangan pokok meliputi neraca, laporan rugi/laba, dan  laporan  perubahan  posisi  keuangan.  Neraca  menunjukkan  jumlah  aktiva, kewajiban, dan modal suatu perusahaan. Laporan rugi/laba menunjukkan hasil yang telah  dicapai  oleh  perusahaan  serta  biaya-  biaya  yang  dikeluarkan  selama  periode tertentu, sedangkan laporan  perubahan posisi  keuangan  menunjukkan sumber dan penggunaan aatau alasan-alasan yang menyebabkan perubahan modal perusahaan.
2. Melakukan perhitungan
Penerapan  metode  perhitungan  di  sini  adalah  disesuaikan  dengan  kondisi  dan permasalahan yang sedang dilakukan sehingga hasil dari perhitungan tersebut akan memberikan suatu kesimpulan sesuai dengan analisis yang diinginkan.
3. Melakukan perbandingan terhadap hasil hitungan yang telah diperoleh.
Dari hasil hitungan yang sudah diperoleh tersebut kemudian dilakukan perbandingan dengan  hasil  hitungan  dari  berbagai  perusahaan  lain.  Metode  yang  paling  umum dipergunakan untuk melakukan perbandingan ini ada dua, yaitu :
a. Time  series  analysis ,  yaitu  membandingkan  secara  antarwaktu  atau  periode, dengan tujuan itu nantinya akan terlihat secara grafik.
b. Cross sectional approach , yaitu melakukan perbandingan terhadap hasil hitungan rasio-rasio yang telah dilakukan antara satu perusahaan dan perusahaan lainnya dalam ruang lingkup yang sejenis yang dilakukan secara bersamaan.
Dari hasil penggunaan kedua metode ini diharapkan nantinya akan dapat dibuat satu kesimpulan yang menyatakan posisi perusahaan tersebut berada dalam kondisi sangat baik, baik, sedang/normal, tidak baik, dan sangat tidak baik.
4. Melakukan  penafsiran  ( interpretasi )  terhadap  berbagai  permasalahan  yang ditemukan.  Pada  tahap  ini  analisis  melihat  kinerja  keuangan  perusahaan  adalah setelah  dilakukan  ketiga  tahap  tersebut  selanjutnya  dilakukan  penafsiran  untuk melihat  apa-apa  saja  permasalahan  dan  kendala-kendala  yang  dialami  perusahaan tersebut.
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
5. Mencari  dan  memberikan  pemecahan  masalah  ( solution )  terhadap  berbagai permasalahan  yang  ditemukan.  Pada  tahap  terakhir ini setelah  ditemukan berbagai permasalahan yang dihadapi maka dicarikan solusi guna memberikan suatu input atau masukan agar apa yang menjadi kendala dan hambatan selama ini dapat terselesaikan Adapun beberapa tujuan yang dapat digambarkan dalam melakukan penilaian kinerja perusahaan, antara lain:
1. Untuk mengetahui tingkat rentabilitas atau profitabilitas
Dengan  mengetahui  hal  ini  dapat  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan laba/keuntungan dalam periode tertentu.
2. Untuk mengetahui tingkat likuiditas
Dalam  hal  ini  dapat  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  untuk  memperoleh kewajiban  keuangannya  yang  harus  segera  dipenuhi  pada  saat  ditagih  (jangka pendek).
3. Untuk mengetahui tingkat solvabilitas
Dengan  mengetahui  hal  ini  akan  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam memenuhi kewajiban keuangannya apabila terjadi likuidasi baik kewajiban keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.
4. Untuk mengetahui tingkat stabilitas usaha
Hal  ini  dapat  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  untuk  melakukan  usahanya secara stabil, yang dapat diukur dengan mempertimbangkan kemampuan perusahaan dalam membayar beban bunga serta kemampuan membayar deviden secara teratur kepada pemegang saham tanpa mengalami hambatan karena krisis keuangan.
Dapat disimpulkan bahwa kinerja keuangan adalah suatu penilaian terhadap kondisi keuangan  suatu  entitas/perusahaan,  untuk  mengetahui  perkembangan  yang  dapat  dilihat dari tahun ke tahun untuk menjadi evaluasi kinerja perusahaan pada tahun berjalan yang akan dijadikan  sebagai  salah  satu  faktor  informasi  dalam  pengambilan  keputusan.  Masalah keuangan  merupakan  salah  satu  persoalan  yang  menyangkut  kelangsungan  hidup perusahaan,  maka  perlu  penanganan  yang  professional  dalam  setiap  kegiatan  operasional dalam  mengantisipasi  adanya  kelebihan  atau  kekurangan  dana  yang  bisa  menimbulkan
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
kebangkrutan. Hal ini dilakukan demi tercapainya salah satu tujuan dari entitas/perusahaan yaitu dalam rangka menghasilkan keuntungan secara efektif dan efisien.

## METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  metode  analisis  deskriptif.  Penelitian  deskriptif  adalah penelitian yang berusaha mendeskripsikan suatu gejala, peristiwa, kejadian yang terjadi saat sekarang. Penelitian deskriptif memusatkan perhatian pada masalah sebenarnya yang terjadi, sebagaimana  adanya  pada  saat  penelitian  berlangsung.  Tujuan  dari  penelitian  deskriptif untuk  mendeskripsikan  dan  memberikan  gambaran  secara  sistematis,  faktual  dan  akurat mengenai fakta-fakta serta sifat-sifat yang menghubungkan antar fenomena yang diselidiki. Melalui penelitian deskriptif, peneliti berusaha mendeskripsikan peristiwa dan kejadian yang menjadi pusat perhatian tanpa memberikan perlakuan khusus terhadap peristiwa tersebut.
Fokus  penelitian  dalam  penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  tahunan  PT.  Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. yang terdiri dari laporan posisi kas, laba rugi, dan perubahan modal. (Ramadaniar, Topowijono, & Husaini, 2013) dalam penelitiannya menyatakan analisis data  dilakukan  dengan  memperhitungkan  rasio-rasio  dengan  menggunakan  sembilan indikator pada aspek keuangan, antara lain sebagai berikut :
a. Quick Ratio (QR) = b . Loan to Deposit Ratio (LDR) = c Loan to Assets Ratio (LAR) = d Return on Assets (ROA) = e Return on Equity (ROE) = f Beban Operasi/Pendapatan Operasi (BOPO) = g Net Profit Margin (NPM) = h Capital Adequacy Ratio (CAR) = i Deb t to Equity Ratio (DER)
= Cash Asset Total Deposit x100%
Kredit x100% Dana Pihak Ketiga Jumlah Kredit yang diberikan x100%
Jumlah Aset
Laba Sebelum Pajak x100% Total Asset
Laba Bersih
x100%
Modal Sendiri Beban Operasional
x100% Pendapatan Operasional
Jumlah Hutang x100%
Jumlah Modal Sendiri
Laba Bersih x100% Pendapatan Operasional
Modal Bank
x100% Aktiva Tertimbang Menurut Resiko
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis  Rasio  Keuangan  Perbankan  ( Time  Series  Analysis )  yang  diperoleh  dari perhitungan data keuangan PT. Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. yang selanjutnya akan diuji dengan 9 (Sembilan) indikator pada aspek keuangan. Berikut ini adalah hasil perhitungan rasio keuangan tersebut:
a. Quick Ratio (QR)
Quick  Ratio (Rasio  Lancar)  dipergunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam memenuhi  kewajibannya  terhadap  para  deposan  (pemilik  simpanan,  giro,  tabunagn  dan deposan) dengan harta yang paling likuid yang dimiliki oleh bank (Darmawan, 2020).
Berdasarkan tabel diatas kita dapat melihat Quick Ratio PT BNI pada setiap tahunnya mengalami  peningkatan  dan  mengidentifikasikan  besar  kecilnya  kemampuan  bank  untuk membayar  kembali  kepada  deposan  dengan cash  asset yang  dimiliki.  Hal  ini  dapat menyimpulkan Quick Ratio pada tahun 2017 adalah sebesar 2,29% ini berarti bank mampu membayar  kembali  dari  total  simpanan yang  dipercayakan deposan dengan  menggunakan Cash  Asset sebesar  2,29%  saja  dari  total  keseluruhan  simpanan,  begitu  juga  tahun-tahun berikutnya.  Sehingga  semakin  tinggi  rasio  ini  semakin  besar  pula  kemampuan  bank  yang dalam memenuhi kewajiban terhadapan para deposan (Kharima, 2016). Namun berdasarkan ketentuan  Bank  Indonesia  (SK  DIR  BI  No.30/12/Kep/Dir  dan  SE  BI  No.30/3/IPPB),  maka standar quick ratio sebesar 4,05%. Hal ini kita dapat melihat didalam 4 tahun penelitian yang dilakukan  ditemukan  bahwa quick  ratio PT  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  masih dibawah dari standar ketentuan Bank Indonesia.
b. Loan to Deposit Ratio (LDR)
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
2017 2018 2019 2020 Cash Asset (I) 11.577.664 14.043.846 15.361.703 17.324.047 Pertumbuhan 21% 9% 13% Total Deposit (II) 504.482.155 566.046.697 594.124.901 656.594.775 Pertumbuhan 12% 5% 11% Quick Ratio (I/II) 2,29% 2,48% 2,59% 2,64%
Sumber : Data Diolah Peneliti (2021)
Tabel 4.1 Perhitungan dan Perkembangan Quick Ratio
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
(Natalia, 2015) menyatakan salah satu rasio yang digunakan untuk mengukur likuiditas adalah Loan to Deposit Ratio (LDR), yaitu perbandingan antara total kredit yang diberikutan dengan  total  dana  pihak  ketiga.  Bank  Indonesia  menetapkan  standar  LDR  di  antara  80% sampai 110%. LDR bank yang berada di bawah standar menunjukkan kurangnya efektivitas bank  dalam  menyalurkan  kredit.  Sebaliknya,  LDR  bank  yang  berada  di  atas  standar  akan meningkatkan risiko likuiditas bank. Dapat kita simpulkan rasio bahwa semakin rendah rasio LDR bank maka akan semakin likuid bank tersebut.
Dari tabel 4.2 diatas kita dapat melihat bahwa nilai loan to deposit ratio BNI berada sesuai dengan standar efektifitas bank dalam menyalurkan kredit sesuai dengan ketetapan Bank Indonesia. Dalam empat tahun kita dapat melihat pada tahun 2017 loan to deposit ratio PT  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  sebesar  87,63%,  pada  tahun  2018  mengalami peningkatan menjadi 87,23 dan pada tahun 2019 mengalami peningkatan menjadi 90,15%. Meskipun dalam 3 tahun terakhir loan to deposit ratio selalu mengalami peningkatan, namun hal berbeda terjadi pada tahun 2020 yang mengalami penurunanmenjadi 88,11%. Salah satu dampak  adanya  penurunan  dikarenakan  dampak  pandemi  covid  19  yang  membuat  pihak manajemen bank memperketat penyaluran kredit untuk menghindari adanya kredit macet.
PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. harus merumuskan kebijakan strategis dan menekan  peningkatan loan  to  deposit  ratio (LDR)  supaya  tidak  terlalu  terjadi  peningkatan yang  diluar  batas  sesuai  dengan  standar  Bank  Indonesia,  karena  semakin  LDR  meningkat kinerja  bank  menjadi  tidak  likuid,  untuk  mertahankannya  pihak  manajemen  bank memperhatikan  keseimbangan  pertumbuhan  kedua  pos  pembentuknya  dengan  harapan tingkat likuiditas PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. tetap terjaga.
c. Loan to Asset Ratio (LAR)
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase) 2017 2018 2019 2020 Kredit (I) 354.898.068 405.373.565 444.823.814 473.299.347 Pertumbuhan 14% 10% 6% Dana Pihak Ketiga (II) 404.991.868 464.708.328 493.448.668 537.185.905 Pertumbuhan 15% 6% 9% Loan to Deposit Ratio (I/II) 87,63% 87,23% 90,15% 88,11% Sumber : Data Diolah Peneliti (2021) Tabel 4.2 Perhitungan dan Perkembangan Loan to Deposit Ratio
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
(Febriatmoko,  Wulandari,  &  Hardiyanti,  2016)  menyatakan loan  to  asset  ratio merupakan  kemampuan  bank  untuk  memenuhi  permintaan  kredit  dengan  menggunakan total asset yang dimiliki bank. Semakin tinggi rasio ini maka semakin rendah tingkat likuiditas perusahaan, karena jumlah asset yang digunakan untuk membiayai kredit semakin besar.
Dari tabel 4.3 kita dapat melihat, pada tahun 2017 loan to asset ratio PT. Bank Negara Indonesia  (Persero),  Tbk.  sebesar  62,22%,  pada  tahun  2018 loan  to  asset  ratio menalami peningkatan  menjadi  63,42%,  pada  tahun  2019 loan  to  asset  ratio menalami  peningkatan menjadi 65,84%, pada tahun 2020 loan to asset ratio menalami peningkatan menjadi 65,77%. Meskipun loan to asset ratio dari tahun 2017-2020 mengalami peningkatan. Dilihat dari sisi lain pertumbuhan jumlah kredit yang diberikan mengalami penurunan hal ini menerangkan pihak manajemen PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. memperketat penyaluran kredit dna untuk tahun 2019 dan 2020 penyaluran kredit semakin diperketat mungkin dikarenakan efek adanya pandemic covid-19 dan menghindari kredit macet.

## d. Return on Asset (ROA)
ROA  merupakan  rasio  profitabilitas  yang  digunakan  untuk  mengukur  efektifitas perusahaan  di  dalam  menghasilkan  keuntungan  dengan  memanfaatkan  aktiva  yang dimilikinya  (Yudiartini  &  Dharmadiaksa,  2016).  Indikator  ROA  digunakan  untuk memperhitungkan  bagaimana  kemampuan  manajemen  bank  dalam  memperoleh profitabilitasnya dan peningkatan efisiensi secara menyeluruh.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
2017 2018 2019 2020 Jumlah Kredit yang diberikan (I) 441.313.566 512.778.497 556.770.947 586.206.787 Pertumbuhan 16% 9% 5% Jumlah Aset (II) 709.330.084 808.572.011 845.605.208 891.337.425 Pertumbuhan 14% 5% 5% Loan to Assets Ratio (I/II) 62,22% 63,42% 65,84% 65,77% Sumber : Data Diolah Peneliti (2021) Tabel 4.3 Perhitungan dan Perkembangan Loan to Assets Ratio (LAR)
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
Dari  tabel  4.4  diatas  dapat  dilihat  bahwa  tiap  tahunnya  mengalami  fluktuatif,  pada tahun 2017 sebesar 2,42%, pada tahun 2018 mengalami peningkatan menjadi 2,45%, pada tahun  2019  mengalami  penurunan  menjadi  2,29%,  dan  pada  tahun  2020  juga  mengalami penurunan yang signifikan menjadi 0,57%. Hal tersebut dapat diartikan bahwa profit dari PT. Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  tidak  berbanding  lurus  dengan  jumlah  aset  yang bertambah  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2020.  Penurunan  profitabilitas menunjukkan bahwa kinerja manajemen bank dalam mengelola aktiva untuk mendapatkan laba tidak berjalan baik.
e. Return on Equity (ROE)
Return  On  Equity (ROE)  adalah  perbandingan  antara  laba  bersih  bank setelah  pajak dengan modal sendiri. ROE mengindikasikan kemampuan modal inti untuk menghasilkan laba dalam  bentuk  prosentase.  Faktor  penting  di  industri  perbankan  yang  dalam  kegiatannya mengandalkan  modal  dari  investor,  oleh  karena  itulah perusahaan perbankan  harus dapat menjaga kesehatan keuangan atau likuiditasnya yang dapat mempengaruhi kinerja keuangan. (Margaretha & Letty, 2017)
Perhitungan tabel 4.5 dapat dilihat bahwa ROE tiap tahunnya mengalami fluktuatif, pada tahun 2017 sebesar 15,60% pada tahun 2018 mengalami peningkatan menjadi 16,10%.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
2017 2018 2019 2020 Laba Sebelum Pajak (I) 17.165.387 19.820.715 19.369.106 5.112.153 Pertumbuhan 15% -2% -74% Jumlah Aset (II) 709.330.084 808.572.011 845.605.208 891.337.425 Pertumbuhan 14% 5% 5% Return on Assets (I/II) 2,42% 2,45% 2,29% 0,57% Sumber : Data Diolah Peneliti (2021) Tabel 4.4 Perhitungan dan Perkembangan Return on Assets (ROA) (dalam jutaan rupiah kecuali prosentase) 2017 2018 2019 2020 Laba Bersih (I) 13.770.592 15.091.763 15.508.583 3.321.442 Pertumbuhan 10% 3% -79% Modal Sendiri (II) 88.273.026 93.737.658 110.775.593 114.532.483 Pertumbuhan 6% 18% 3% Return on Equity (I/II) 15,60% 16,10% 14,00% 2,90%
Sumber : Data Diolah Peneliti (2021)
Tabel 4.5 Perhitungan dan Perkembangan Return on Equity (ROE)
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
Pada tahun 2019 PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. mengalami penurunan menjadi 14% dan pada tahun 2020 mengalami penurunan kembali menjadi 2,90%. Hal tersebut dapat diartikan  penurunan  ROE  dipengaruhi  oleh  menurunya  kinerja  keuangan  yang  membuat penurunan marjin laba sedangkan ekuitas mengalami peningkatan. Hal ini membuat PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. tidak dapat memaksimalkan tingkat pengembalian ekuitas dalam menghasilkan laba, dan pihak manajemen PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. dalam  hal  ini  tidak  mampu  memuaskan  kepentingan  pemegang  saham.  PT.  Bank  Negara Indonesia (Persero), Tbk. merupakan perusahaan go public yang saat ini 60%saham-saham BNI  dimiliki  oleh  Pemerintahan  Republik  Indonesia,  sedangkan  40%  sisanya  dimiliki  oleh masyarakat (baik individu maupun institusi, domestik dan asing).

## f. Biaya Operasional/Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio BOPO digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan  kegiatan  operasinya.  Semakin  kecil  rasio  BOPO  maka  semakin  efisiensi  biaya operasional yang dikeluarkan bank yang bersangkutan atau dengan kata lain semakin tinggi rasio  BOPO  maka  kemungkinan  bank  dalam  kondisi  bermasalah  semakin  besar  (Purnomo, Sriwidodo, & Wibowo, 2018). Rasio biaya operasional / pendapatan operasional diukur secara kuantitatif dengan menggunakan rasio efisiensi. Melalui rasio ini diukur apakah manajemen bank telah menggunakan semua faktor produksinya dengan efektif dan efisien (Lukitasari & Kartika, 2014).
Dari perhitungan rasio BOPO pada Tabel 4.6 dapat diketahui bahwa perkembangan dan  pertumbuhan  BOPO  berfluktuatif  dari  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2020.  BOPO pada  tahun  2017  yang  merupakan  tahun  dasar  perhitungan  besarnya  mencapai  71%  yang berarti  bahwa  beban  operasional  yang  dikeluarkan  oleh  manajemen    PT.  Bank  Negara Indonesia  (Persero),  Tbk.  sebesar  71%  dari  total  pendapatan  operasional,  begitu  juga  arti
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
2017 2018 2019 2020 Beban Operasional (I) 20.863.000 21.783.000 23.687.000 24.214.000 Pertumbuhan 4% 9% 2% Pendapatan Operasional (II) 29.384.507 31.074.179 32.359.289 25.952.840 Pertumbuhan 6% 4% -20% BOPO (I/II) 71,00% 70,10% 73,20% 93,30%
Sumber : Data Diolah Peneliti (2021)
Tabel 4.6 Perhitungan dan Perkembangan Beban Operasi/Pendapatan Operasi (BOPO)
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
BOPO untuk tahun-tahun berikutnya. Dari keempat tahun yang diuji, ditahun 2020 memiliki rasio yang paling tinggi yang mencapai 93% hal ini menandakan pihak manajemen PT. Bank Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  tidak  dapat  memanfaatkan  beban  operasional  secara maksimal,  bahkan  petumbuhan  pendapatan  operasional  yang  mencapai  -20%  dari  tahun sebelumnya.

## g. Net Profit Margin (NPM)
Perhitungan  rasio net  profit  margin (NPM)  sering  digunakan  untuk  mengukur bagaimana  kemampuan  bank  untuk  menghasilkan  laba  bersih  dari  penjualannya.  Hal  ini dilakukan  dengan  membandingkan  antara  laba  bersih  dengan  penjualan  bersih  sehingga dapat  diketahui  kemampuan  bank  dalam  meminimalkan  beban-beban  operasionalnya. (Hidayah,  2021)  mengatakan  kemampuan  perusahaan  dalam  menekan  biaya-biaya  untuk beban pokok penjualan, operasional, umum dan beban beban lainnya akan mempengaruhi laba bersih yang diperoleh suatu perusahaan dan menentukan kelanjutan masa depan dan pencapaian  tujuan-tujuan  yang ditetapkan  oleh bank.  Perusahaan  yang  mampu mengelola biaya dan beban-beban operasional yang baik maka laba bersih akan dicapai secara maksimal sehingga dari sisi fundamentalnya dapat dikategorikan baik. Semua itu dikarenakan salah satu fokus  utama  yang  menjadi  sebuah  perhatian  perusahaan/instansi  terletak  pada  laba bersihnya bukan dari omzet.
Pada tabel 4.7 diatas dapat diketahui bahwa perkembangan dan pertumbuhan rasio net profit margin berfluktuatif dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2020. Pada tahun 2017 PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. memiliki NPM sebesar 46,86% yang berarti laba bersih  yang  dihasilkan  oleh  manajemen  bank  sebesar  46,86%  dari  total  pendapatan operasional  dengan  laba  rugi  tahun  berjalan.  Pada  tahun  2018  NPM  PT.  Bank  Negara Indonesia  (Persero),  Tbk.  mengalami  peningkatan  menjadi  48,57%  yang  berarti  laba  bersih
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
2017 2018 2019 2020 Laba Bersih (I) 13.770.592 15.091.763 15.508.583 3.321.442 Pertumbuhan 10% 3% -79% Pendapatan Operasional (II) 29.384.507 31.074.179 32.359.289 25.952.840 Pertumbuhan 6% 4% -20% Net Profit Margin (I/II) 46,86% 48,57% 47,93% 12,80%
Sumber : Data Diolah Peneliti (2021)
Tabel 4.7 Perhitungan dan Net Profit Margin (NPM)
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
yang  dihasilkan  oleh  manajemen  bank  sebesar  48,57%  dari  total  pendapatan  operasional dengan laba rugi tahun berjalan. Pada tahun 2019 NPM PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk.  mengalami  penurunan  menjadi  47,93%  yang  berarti  laba  bersih  yang  dihasilkan  oleh manajemen bank sebesar 47,93% dari total pendapatan operasional dengan laba rugi tahun berjalan.  Pada  tahun  2020  NPM  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  mengalami penurunan  yang  signifikan  menjadi  12,80%  yang  berarti  laba  bersih  yang  dihasilkan  oleh manajemen bank sebesar 12,80% dari total pendapatan operasional dengan laba rugi tahun berjalan. Penurunan secara drastis NPM pada tahun 2020 diduga akibat dampak dari pandemi covid-19  yang  membuat  pengaruh  beberapa  Bank  termasuk  PT.  Bank  Negara  Indonesia (Persero), Tbk. hal ini juga karena adanya restukturisasi kredit dimana  kontraksi laba paling dalam terjadi pada bank BUMN yang terkontraksi minus. PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk mengalami penyusutan laba bersih sebesar 79%, penurunan yang terjadi ini diakibatkan pencadangan provisi hingga Rp 22,59 triliun selama 2020.

## h. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Capital  adequacy  ratio (CAR)  merupakan  suatu  rasio  kinerja  bank  dalam  mengukur kecukupan modal yang dimiliki untuk menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan resiko (Hutabarat, 2020). Semakin tinggi CAR maka semakin kuat kemampuan bank tersebut untuk menanggung (Bachri, Suhadak, & Saifi, 2013). Modal merupakan faktor penting dalam mengembangkan  bisnis  dan  sebagai  penampung  resiko  kerugian.  Besarnya  modal  suatu perbankan  akan  berpengaruh  pada  kemampuan  dalam  menjalankan  kinerja  secara  lebh efisien  dan  dapat  mempengaruhi  tingkat  kepercayaan  dari  masyarakat  (khususnya  untuk masyarakat  peminjam).  Kepercayaan  masyarakat  akan  terlihat  dari  besarnya  dana  giro, deposito, dan tabungan yang melebihi jumlah setoran modal dari para pemegang sahamnya (Bachri, Suhadak, & Saifi, 2013).
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
2017 2018 2019 2020 Modal Bank (I) 95.306.890 104.254.095 125.003.948 112.872.199 Pertumbuhan 9% 20% -10% Aktiva Tertimbang Menurut Resiko (II) 514.338.316 563.440.000 634.537.807 671.858.327 Pertumbuhan 10% 13% 6% Capital Adequacy Ratio (I/II) 18,53% 18,50% 19,70% 16,80%
Sumber : Data Diolah Peneliti (2021)
Tabel 4.8 Perhitungan dan Perkembangan Capital Adequacy Ratio (CAR)
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
Pada tabel 4.8 diatas dapat diketahui bahwa perkembangan dan pertumbuhan capital adequacy ratio berfluktuatif dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2020. Pada tahun 2017 PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  memiliki  CAR sebesar  18,53%.  Pada  tahun  2018 perhitungan CAR PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. mengalami penurunan menjadi 18,50%..  Pada  tahun  2019  perhitungan  CAR  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk. mengalami peningkatan menjadi 19,70%. Pada tahun 2020 perhitungan CAR PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. mengalami penurunan menjadi 16,0% hal tersebut ditaksir karena adanya penurunan modal bank sebesar 10% dibanding tahun sebelumnya. Penurunan CAR pada  tahun  2020  dianggap  masih  aman,   hal  tersebut dikarenakan  tidak  menyalahi  aturan yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia yaitu sebesar 8%. Alasan Capital Adequacy Ratio minimum (CAR) sangat penting adalah untuk memastikan bahwa bank memiliki bantalan yang cukup  untuk  menyerap  sejumlah  kerugian  yang  wajar  sebelum  mereka  bangkrut  dan akibatnya kehilangan dana deposan.

## i. Debt to Equity Ratio (DER)
Debt  to  equity  ratio (DER)  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  menutup  sebagian  atau  seluruh  hutang-hutangnya,  baik  jangka panjang maupun jangka pendek dengan dana yang berasal dari modal sendiri atau modal inti (Febriatmoko,  Wulandari,  &  Hardiyanti,  2016).  Rasio  utang  menjadi  salah  satu  indikator sebuah  perusahaan  bisa  dikatakan  sehat  atau  tidak.  Namun  ada  pengecualian  bagi  sektor perbankan  yang  tetap  sehat  meski  rasio  utangnya  tinggi.  Hal  ini  diakarenakan  perbankan memiliki model usaha berupa simpan pinjam. Dana dari nasabah atau dana pihak ketiga (DPK) terhitung sebagai utang akibatnya debt to equity ratio (DER) bank tersebut menjadi tinggi.
Pada tabel 4.9 diatas dapat diketahui bahwa perkembangan dan pertumbuhan debt to equity ratio berfluktuatif dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2020. Pada tahun 2017 PT.
(dalam jutaan rupiah kecuali prosentase)
2017 2018 2019 2020 Jumlah Hutang (I) 584.087.000 671.238.000 688.489.000 746.236.000 Pertumbuhan 15% 3% 8% Jumlah Modal Sendiri (II) 88.273.026 93.737.658 110.775.593 114.532.483 Pertumbuhan 6% 18% 3% Debt to Equity Ratio (I/II) 662% 716% 622% 652%
Sumber : Data Diolah Peneliti (2021)
Tabel 4.9 Perhitungan dan Perkembangan Debt to Equity Ratio (DER)
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  memiliki  DER  sebesar  662%.  Pada  tahun  2018 perhitungan DER PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. mengalami peningkatan menjadi 716%..  Pada  tahun  2019  perhitungan  DER  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk. mengalami  penurunan menjadi  622%.  Pada  tahun  2020  perhitungan  DER PT.  Bank  Negara Indonesia  (Persero),  Tbk.  mengalami  peningkatan  kembali  menjadi  652%  dibanding  tahun sebelumnya. Besarnya DER dari perhitungan tabel 4.9 tidak menjadi dampak yang buruk bagi sektor  perbankan  khususnya  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  hal  ini  justru membuktikan  semakin  tinggi  total  utang  bank,  maka  semakin  bagus  bagi  bank.  Dana  dari nasabah atau dana pihak ketiga (DPK) atau dalam hal ini adalah tabungan, kemudian diputar dan dijadikan modal untuk pergerakan ekonomi bank sendiri untuk menjalankan programnya seperti program pinjaman dan akan meningkatkan kinerja dari perusahaan.

## KESIMPULAN
Pada Tahun 2017, Kondisi keuangan PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. yang merupakan  dasar  tahun  dalam  penelitian  ini  yang  dianggap  sebagai  dasar  perkembangan kinerja keuangan untuk tahun berikutnya. Secara umum kinerja keuangan PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. sudah menunjukkan kinerja yang berfluktuatif.
a. Tingkat  likuiditasnya  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  pada  tahun  2017 sudah  baik.  Dilihat  dari quick ratio -nya, bank  ini sudah memiliki quick ratio sebesar 2,29%,  yang  berarti  bahwa  bank  mampu  membayar  kembali  simpanan  2,29%  dari total simpanan yang dimiliki deposan, hanya dengan menggunakan cash assets yang dimilik oleh bank. LDR sebesar 87,63% yang berarti apabila LDR menurun maka bank tersebut  likuid.  Rasio  LAR  sebesar  62,22%  yang  berarti  bahwa  likuid  bank  menjadi lebih baik apabila terus menurun tingkat LAR-nya.
b. Tingkat  Rentabilitas  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  juga  menunjukkan tingkat  profitabilitas  yang  baik  dan  likuid.  Hal  ini  ditunjukkan  dengan  posisi  ROA sebesar 2,42%, besarnya ROE yang mencapai 15,60%, besarnya NPM yang mencapai 46,86%.  Tetapi  dari  segi  efisiensi,  efektifitas  danlikuiditasnya  yang  dilihat  dari besarnya BOPO, PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. masih kurang efisien dan efektif dalam berkinerja, hal ini dapat dilihat dengan besarnya BOPO yang mencapai
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
71%.  Semakin  tinggi  nilai  BOPO  maka  semakin  tidak  baik  kinerja  manajemen  bank tersebut.
c. Tingkat  solvabilitas  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  dapat  dilihat  dari besarnya CAR yang mampu dicapai. Dilihat dari Kewajiban Penyedia Modal Minimum (KPMM) atau biasa disebut CAR, besarnya CAR PT. Bank Negara Indonesia (Persero),
Tbk.  adalah  18,53%  berada  jauh  diatas  ketentuan  minimum  yang  disyaratkan  oleh Bank Indonesia sebesar 8%.. Tetapi tingkat DER yang sebesar 662% juga dirasa kurang mampu untuk menutup sebagian dan keseluruhan hutang-hutang baik jangka panjang maupun jangka pendek. Namun tingginya DER bukan merupakan kinerja yang buruk bagi  sebuah  bank  justru  dengan  tingginya  tingkat  DER  berarti  pihak  bank  masih dipercaya  oleh  masyarakat  hal  ini  justru  membuktikan  semakin  tinggi  total  utang bank, maka semakin bagus bagi bank.
Tahun 2018, perkembangan kinerja keuangan PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. dari tahun 2017 ke tahun 2018 dilihat dari rasio-rasio keuangan yang dimiliki ada yang mengalami peningkatan dan ada yang mengalami penurunan yyang bersifat fluktuatif.
a. Tingkat  Likuiditas  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  pada  tahun  2018 mengalami  peningkatan  dibandingkan  tahun  sebelumnya.  Peningkatan  ini ditunjukkan  dengan  naiknya Quick  Ratio yang  menunjukkan  bank  likuid  sebesar 2,48%.  Rasio  LDR  mengalami  sedikit  penurunan  menjadi  87,23%  kurang  likuid disebabkan meningkatnya jumlah kredit yang diberikan dan jumlah dana pihak ketiga, dan rasio LAR mengalami peningkatan menjadi 63,42%. Peningkatan ini disebabkan karena bertambahnya  jumlah  aset,  dan  juga  karena peningkatan  dari  jumlah  kredit yang  diberikan  namun  jumlahnya  kurang  sebanding  dengan  kenaikan  jumlah  aset, semakin tinggi nilai rasio LAR semakin menunjukkan tidak likuid bank tersebut.
b. Tingkat Rentabilitas dari PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. pada tahun 2018 dibandingkan tahun 2017 mengalami peningkatan. Peningkatan ROA menjadi 2,45%, ROE  menjadi    16,10%  dan  NPM  menjadi  48,57%  hal  ini  menunjukkan  pihak manajemen  telah  berhasil  meningkatkan  tingkat  rentabilitas  maupun  profitabilitas.
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
Sedangkan  tingkat  BOPO  menurun  menjadi  70,10%sehingga  membuat  kinerja  bank lebih baik dari periode sebelumnya.
c. Tingkat Solvabilitas dari PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. pada tahun 2018 dilihat  dari  indikator  CAR  dan  DER  mengalami  fluktuasi.  Indikator  CAR  tahun  2018 mengalami  penurunan  dibandingkan  tahun  2017  menjadi  18,50%.  Namun  hal tersebut  berbeda  dengan  DER  yang  justru  mengalami  peningkatan  menjadi  716%. Peeningkatan  DER  disebabkan  meningkatnya  jumlah  hutang  bank  yang  tidak sebanding dengan kenaikan modal bank.
Tahun 2019, perkembangan kinerja keuangan PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. dari tahun 2018 ke tahun 2019 dilihat dari rasio-rasio keuangan yang dimiliki ada yang mengalami peningkatan dan ada yang mengalami penurunan yyang bersifat fluktuatif.
a. Tingkat  Likuiditas  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  pada  tahun  2019 mengalami  peningkatan  dibandingkan  tahun  sebelumnya.  Peningkatan  ini ditunjukkan  dengan  naiknya Quick  Ratio yang  menunjukkan  bank  likuid  sebesar 2,59%. Rasio LDR mengalami peningkatan menjadi 90,15% kurang likuid disebabkan meningkatnya jumlah kredit yang diberikan dan jumlah dana pihak ketiga, dan rasio LAR  mengalami  peningkatan  menjadi  65,84%.  Peningkatan  ini  disebabkan  karena bertambahnya  jumlah  aset,  dan  juga  karena  peningkatan  dari  jumlah  kredit  yang diberikan namun jumlahnya kurang sebanding dengan kenaikan jumlah aset, semakin tinggi nilai rasio LAR semakin menunjukkan tidak likuid bank tersebut.
b. Tingkat Rentabilitas dari PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. pada tahun 2019 dibandingkan tahun 2018 justru mengalami penurunan. Indikator ROA menjadi 2,29%, ROE menjadi  14% dan NPM menjadi 47,93% hal ini menunjukkan pihak manajemen tidak berhasil meningkatkan tingkat rentabilitas maupun profitabilitas bahkan malah menurun  dibandingkan  dengan  tahun  sebelumnya.  Sedangkan  tingkat  BOPO  justru mengalami  peningkatan  menjadi  73,20%  hal  ini  dikarenakan  peningkatan  beban operasional tidak sebanding dengan peningkatan pendapatan operasional.
c. Tingkat Solvabilitas dari PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. pada tahun 2019 dilihat  dari  indikator  CAR  dan  DER  mengalami  fluktuasi.  Indikator  CAR  tahun  2019
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
mengalami  peningkatan  dibandingkan  tahun  2018  menjadi  19,70%.  Namun  hal tersebut tidak diikuti dengan DER yang justru mengalami penurunan menjadi 622%. Penurunan  DER  disebabkan  meningkatnya  jumlah  moda  bank  yang  lebih  tinggi dibandingkan dengan kenaikan hutang bank.
Tahun 2020, perkembangan kinerja keuangan PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. dari tahun 2019 ke tahun 2020 dilihat dari rasio-rasio keuangan yang dimiliki ada yang mengalami peningkatan dan ada yang mengalami penurunan yang bersifat fluktuatif.
a. Tingkat  Likuiditas  PT.  Bank  Negara  Indonesia  (Persero),  Tbk.  pada  tahun  2020 mengalami  peningkatan  dibandingkan  tahun  sebelumnya.  Peningkatan  ini ditunjukkan  dengan  naiknya Quick  Ratio yang  menunjukkan  bank  likuid  menjadi 2,64%.  Rasio  LDR  mengalami  penurunan  disbanding  tahun  2019  menjadi  88,11% kinerja  perusahaan  lebih  likuid  disebabkan  meningkatnya  jumlah  kredit  yang diberikan dan jumlah dana pihak ketiga, dan rasio LAR mengalami penurunan sedikit menjadi  65,77%.  Penurunan  ini  disebabkan  karena bertambahnya  jumlah  aset, dan juga karena peningkatan dari jumlah kredit yang sebanding dengan kenaikan jumlah aset, semakin tinggi nilai rasio LAR semakin menunjukkan tidak likuid bank tersebut.
b. Tingkat Rentabilitas dari PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. pada tahun 2020 dibandingkan tahun 2019 justru mengalami penurunan yang signifikan hal ini diketahu karena  dampak  dari  pandemic  covid-19  yang  terjadi  di  Indonesia,  sehingga menimbulkan beberapa kebijakan yang membuat tingkat rentabilitas PT. Bank Negara Indonesia  (Persero),  Tbk.  menjadi  menurun  yang  signifikan.  Indikator  ROA  menjadi 0,57%,  ROE  menjadi    2,9%  dan  NPM  menjadi  12,80%  hal  ini  menunjukkan  pihak manajemen  tidak  siap  dalam  mengambil  kebijakan  dikarenakan  dampak  dari pandemic covid-19 yang membuat tingkat rentabilitas maupun profitabilitas menurun drastis  dibandingkan  dengan  tahun  sebelumnya.  Sedangkan  tingkat  BOPO  justru mengalami  peningkatan  menjadi  93,30%  hal  ini  dikarenakan  peningkatan  beban operasional  tidak  sebanding  dengan  penurunan  pendapatan  operasional dibandingkan tahun 2019.
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
c. Tingkat Solvabilitas dari PT. Bank Negara Indonesia (Persero), Tbk. pada tahun 2020 dilihat  dari  indikator  CAR  dan  DER  mengalami  fluktuasi.  Indikator  CAR  tahun  2020 mengalami  penurunan  dibandingkan  tahun  2019  menjadi  16,80%.  Namun  hal tersebut tidak diikuti dengan DER yang justru mengalami peningkatan menjadi 652%. Peningkatan  DER  disebabkan  meningkatnya  jumlah  hutang  bank  yang  lebih  tinggi dibandingkan dengan kenaikan modal bank. Hal ini dikarenakan banyaknya Hutangan yang  mengalami  restrukturisasi  akibat  adanya  ketentuan  pemerintah  untuk menangguhkan hutang kepada badan atau instansi yang terdampak pandemi covid- 19.  Hal  ini  membuat  jumlah  hutang  bank  mengalami  peningkatan  untuk  menutupi nilai peminjaman.

## DAFTAR PUSTAKA
Bachri, S., Suhadak, & Saifi, M. (2013). Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Kinerja Keuangan Bank Syariah Risiko Dari Setiap Kredit. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) Vol. 1 .
Dangnga, M., & Haeruddin, M. (2018). Kinerja Keuangan Perbankan: Upaya Untuk
Menciptakan Sistem Perbankan yang Sehat. ISBN (978-602-51907-2-8): CV NUR LINA
.
Darmawan. (2020). Dasar-Dasar Memahami Rasio dan Laporan Keuangan. Yogyakarta: UNY Press.
Febriatmoko, B., Wulandari, S., & Hardiyanti, W. (2016). Analisis Rasio Keuangan Perbankan Sebagai Alat Ukur Kinerja Keuangan Bank (Studi Kasus PT Bukopin (Persero), Tbk periode 2014-2015. Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan , Hal: 167 - 178.
Fitria, A. D. (2016). Pengaruh Risiko Pasar, Risiko Kredit Dan Risiko Operasional Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan. Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Padang . Hantono. (2018). Konsep Analisa Laporan Keuangan dengan Pendekatan Rasio dan SPSS. Yogyakarta: CV BUDI UTAMA.
Hidayah, E. (2021). Analisis Pengaruh Net Profit Margin (NPM), Company Size (CS), Non Performing Loan (NPL) Terhadap Nilai Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Borneo Student Research , 3.
Horne, J. (1995). Fundamental of Financial Management, 9th Edition. United Stated of America,: Prentice-Hall International Inc.
Hutabarat, F. (2020). Analisis Kinerja Keuangan Perusahaan. Banten: Desanta Muliavisitama. Kariyoto. (2017). Analisa Laporan Keuangan. Malang: UBMedia. Kasmir. (2016). Pengantar Manajemen Keuangan. Jakarta: Kencana Ed. 2.
Kharima, A. N. (2016). Analisis Perbandingan Kinerja Bank Umum Konvensional Dengan Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Ilmiah Universitas Brawijaya . Lukitasari, Y. P., & Kartika, A. (2014). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan pada Sektor Perbankan yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan , 166 - 176.
Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside p-ISSN : 2797-9733 | e-ISSN : 2777-0540 Vol. 2 No. 1 Januari - April 2022
Margaretha, F., & Letty. (2017). Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Kinerja Keuangan Perbankan Indonesia. Manajemen Keuangan Volume 6 , ISSN : 2089 - 3477.
Natalia, P. (2015). Analisis Pengaruh Risiko Kredit, Risiko Pasar, Efisiensi Operasi, Modal, Dan Likuiditas Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan (Studi Kasus Pada Bank Usaha Milik Negara Yang Terdaftar Di Bei Periode 2009-2012). Jurnal Ekonomi, Manajemen dan Perbankan, Vol 1 No 2 , 62-73.
Purnomo, E., Sriwidodo, U., & Wibowo, E. (2018). Pengaruh Rasio Keuangan terhadap Kinerja Keuangan pada Bank Umum Swasta Nasional Devisa yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2016. Jurnal Ekonomi dan Kewirausahaan Vol. 18 , 189- 198.
Ramadaniar, B., Topowijono, & Husaini, A. (2013). Analisis Rasio Keuangan Perbankan Untuk Menilai Kinerja Keuangan Bank. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) Vol. 1 No. 1 . Yudiartini, D. A., & Dharmadiaksa, I. B. (2016). Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Kinerja Keuangan Sektor Perbankan Di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 1183-1209.