## DETERMINASI NON PERFORMING FINANCING PADA BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA
Noerlela Sari 1 , Ellyana Amran 2 * 12 Program Studi Ekonomi Pembangunan, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Trisakti
Jl. Kyai Tapa No 1, Grogol, Jakarta 11440, Indonesia *Coressponding Author Email: ellyana.amran@gmail.com
ABSTRACT Purpose : This  study  aims  to  determine  the  effect  of  Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR),  Inflation,  and  Gross Domestic  Product  (GDP)  on  Non  Performing  Financing  (NPF)  on Islamic Commercial Banks in Indonesia for 2012-2016 Period Design/Methodology/ Approach : The  research  method  used  in  this  study  is  quantitative  research methods.  The  sample  is  8  Sharia  Commercial  Banks  which  were previously  determined  by  the  purposive  sampling  method.  Data collected  in  the  form  of  quarterly  financial  reports  for  each  Sharia Bank  from  2012-2016.  The  analysis  technique  used  is  panel  data regression. Findings : The results showed that the Capital Adequacy Ratio (CAR) and Gross Domestic Product (GDP) had a negative and significant effect on Non Performing Financing (NPF) at Islamic Commercial Banks while the inflation  and  Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR)  variables  had  a negative  and  not  significant  effect  on  the  level  Non  Performing Financing (NPF) at Islamic Commercial Banks. Keywords : CAR, FDR, GDP, NPF JEL Classification
:  G12, G32

## PENDAHULUAN
Bank  sebagai  lembaga  mediasi  sektor  keuangan,  memiliki  fungsi  penting  dalam perekonomian. Karena bank  merupakan lembaga keuangan yang usaha pokoknya adalah menghimpun dana masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkan kembali kepada masyarakat  dalam  bentuk  kredit.  Sistem  perbankan  di  Indonesia  yang  digunakan  adalah dual banking system dimana bank beroperasi dua jenis usaha yaitu bank Syariah dan bank konvensional (Antonio, 2009). Pertumbuhan perbankan Syariah yang relatif cukup tinggi. Hal tersebut dapat dilihat dari data pertumbuhan bank Syariah sebagai berikut:
Media Ekonomi Vol. 27 No. 1 April 2019 : 1-8
DOI : http://dx.doi.org/10.25105/me.v27i1.5170 ISSN : 0853-3970 (print)
Submission date: 01 Agustus 2019 Accepted date: 18 Agustus 2019

## Tabel 1 Indikator Perbankan Syariah
Sumber: Bank Indonesia
Mengingat  begitu  pesatnya  pertumbuhan  dan  ketatnya  persaingan  perbankan  Syariah  di Indonesia, maka pihak Bank Syariah perlu meningkatkan kinerjanya untuk dapat menarik investor dan nasabah, serta dapat terciptanya perbankan yang berprinsip Syariah yang sehat dan  efisien.  Untuk  melihat  tingkat  kesehatan  Bank  Syariah  dapat  dilihat  pada  penilaian kesehatan  Bank  Syariah  dilakukan  berdasarkan  peraturan  Bank  Indonesia  (PBI)  No. 9/1/PBI/2007 tentang sistem penilaian tingkat kesehatan Bank Umum Syariah berdasarkan prinsip  Syariah  (Kasmir,  2014).  Menurut  (Ikhsan  &  Herkulanus,  2008)),  salah  satu indicator untuk menilai tingkat kesehatan Bank Syariah adalah melihat kualitas asset dalam hal tercermin pada tingkat Non Performing Financing (NPF). Hal ini terkait sejauh mana bank  menjalankan  usahanya  secara  efisien.  Efisiensi  diukur  dengan  membandingkan pembiayaan yang dilakukan dengan ratio NPF, semakin tinggi ratio NPF pada suatu bank maka semakin buruk pula kinerja bank tersebut. Pada tabel 2 terlihat tingkat NPF dari tahun 2012 sampai dengan 2016 menurut jenis pembiayaannya.

## Tabel 2
Pembiayaan Non Lancar Menurut Jenis Penggunaannya

## Sumber: Bank Indonesia
Data menunjukkan bahwa selama rentang  waktu tahun 2012 sampai dengan 2016 terjadi fluktuasi NPF dengan rata-rata mengalami kenaikan. Pada tahun 2012 hingga  2013  terjadi kenaikan  dari 2.22% menjadi 2.62%. Pada tahun 2014 mengalami kenaikan  yang relatif tinggi  hingga angka NPF mencapai 4.95%. Pada tahun 2015 sampai  dengan 2016 angka NPF  mengalami  kenaikan  sebesar  4.84%.  Dapat  dilihat  pada  tahun  2016  pembiayaan bermasalah pada jenis pembiayaan modal kerja 50.93% sedangkan investasi 32.36%, dan konsumsi  dari  seluruh    masing-masing  pembiayaan  sebesar  16.71%.  Pembiayaan  modal kerja merupakan persentasi NPF tertinggi, sedangkan BI menetapkan tingka NPF maksimal 5% sebagai angka toleran bagi kesehatan suatu bank.
Penyebab terjadinya NPF pada sektor perbankan dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu pertama,  faktor  internal  bank,  yang  berhubungan  dengan  kebijakan  dan  strategi  yang
Tahun 2012 2013 2014 2015 2016 Asset 195,018 242,276 272,344 296,262 356,504 DPK 147,512 183,534 217,858 231,175 279,335 Pembiayaan 147,505 184,122 199,330 212,996 248,007
Jenis Penggunaan Tahun 2012 2013 2014 2015 2016 Modal Kerja 1,671 2,253 4,181 3,884 3,990 Investasi 710 1,021 1,530 2,037 2,535 Konsumsi 888 1,554 1,609 1,534 1,309 NPF 3,269 4,828 7,320 7,455 7,834
Determinasi Non Performing Financing pada Bank Umum Syariah di Indonesia_______________
ditempuh  pihak  bank,  baik  manajemen  maupun  kualitas  sumber  daya  manusia.  Kedua, faktor  eksternal,  yang  berhubungan  dengan  perekonomian  yang  berdampak  pada  kinerja lembaga keuangan. Faktor internal bank, yang berhubungan dengan kebijakan dan strategi dapat  terlihat  dari Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  dan Financing  Deposit  Ratio (FDR). CAR  merupakan  rasio  perbandingan  jumlah  modal  baik  modal  inti  maupun  modal pelengkap  terhadap  aktiva  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR).  Kecukupan  modal merupakan faktor yang sangat penting bagi bank dalam rangka menampung risiko kerugian terutama  risiko  kerugian  atas  tidak  dibayarkannya  kembali  pembiayaan  yang  diberikan kepada nasabahnya.
Faktor  internal  lain  yang  dapat  mempengaruhi  NPF  adalah Financing  to  Deposit  Ratio (FDR).  FDR  merupakan  perbandingan  antara  pembiayaan  yang  diberikan  oleh  bank dengan  dana  pihak  ketiga  yang  berhasil  dikerahkan  oleh  bank.  FDR  akan  menunjukkan tingkat kemampuan  Bank Syariah  dalam  menyalurkan dana pihak  ketiga yang  dihimpun oleh  bank  Syariah  yang  bersangkutan.  Lingkungan  ekonomi  makro  akan  mempengaruhi operasional perusahaan dalam  hal pengambilan kebijakan  yang berkaitan dengan  kinerja keuangan  perbankan.  Variabel  ekonomi  makro  yang  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan  perusahaan,  khususnya  permasalahan  perbankan  Syariah  di  Indonesia,  yaitu inflasi  yang  merupakan  presentase  kecepatan  kenaikan  harga-harga  dalam  satu  tahun tertentu atau dengan kata lain menurunnya nilai mata uang yang berlaku (Fahmi, 2014)
Inflasi adalah suatu keadaan yang mengindikasikan semakin melemahnya daya beli yang diikuti dengan  merosotnya nilai riil  mata uang suatu Negara. Penyebab terjadinya inflasi yaitu  tarikan  permintaan  ( demand  -  full  inflation ),  dorongan  biaya  ( cost-push  inflation ), dan  ekspektasi  inflasi  ( inflation  expectation ).  Selain  inflasi  faktor  eksternal  lain  yang mempengaruhi  NPF  yaitu Gross  Domestic  Product (GDP).  GDP  merupakan  nilai  suatu barang  atau  jasa  dalam  suatu  negara  yang  diproduksi  oleh  faktor-faktor  produksi  milik warga negara tersebut dan negara asing. GDP yang mencerminkan kegiatan penduduk di suatu  negara  dalam  memproduksi  suatu  barang  dalam  kurun  waktu  tertentu.  Menurut Sukirno (Soebagio, 2005) pertumbuhan ekonomi merupakan kenaikan GDP atau GNP Riil yang dalam hal ini tingkat kenaikan GDP atau GNP Riil adalah pada suatu tahun tertentu yang dibandingkan dengan pada periode sebelumnya. Menurutnya, pertumbuhan ekonomi berarti perkembangan fisikal produksi barang dan jasa yang berlaku di suatu negara.
Penelitian  yang  dilakukan  (Soebagio  ,  2005)  dan  (Wahyuni,  2016)  menyatakan  bahwa CAR berpengaruh negatif signifikan terhadap NPF. Penelitian yang dilakukan  (Wahyuni, 2016)  menyatakan  bahwa  FDR  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  NPF.  Penelitian yang  dilakukan  (Masthuroh,  Efriyant,  &  Nugroho,  2017)  dan  (Mutaminah,  2012) menyatakan  bahwa  Inflasi  berpengaruh  positif  signifikan  terhadap  NPF.  Penelitian  yang dilakukan  (Mutaminah,  2012)  menyatakan  bahwa  GDP  berpengaruh  negatif  signifikan terhadap NPF . Berdasarkan dari uraian diatas maka penulis tertarik untuk membahas dalam bentuk penelitian mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi NPF dari segi internal dan eksternal  dengan  menggunakan  beberapa  variabel  CAR,  FDR,  inflasi  dan  GDP,  dengan judul “Analisis Pengaruh CAR, FDR, Inflasi, dan GDP Terhadap NPF pada Bank Umum Syariah di Indonesia Periode 2012-2016”.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  deskriptif  kuantitatif  yaitu dengan menggunakan uji panel data. Dalam menggunakan alat analisis data panel karena memiliki data yang terdiri dari time series dan cross section . Jenis data panel yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah balanced  panel ,  dimana  setiap  unit cross  section memiliki  jumlah  observasi  time  series  yang  sama.  Penelitian  ini menggunakan data kuantitatif kuartal pada rentang waktu antara 2012-2016. Data yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  inflasi,  GDP,  CAR,  FDR,  dan NPF.  Alat  analisis  yang  digunakan  adalah  Regresi  Linier  Berganda  Data  Panel dengan menggunakan software Eviews 9.0 . Sumber data yang didapat dari masing- masing  variabel  berasal  dari  laporan  keuangan  beberapa  Bank  Umum  Syariah  di Indonesia, diantaranya: PT Bank Muamalat Indonesia, PT Bank Syariah Mandiri, PT BCA Syariah, BRI Syariah, Bank Mega Syariah, Bank Syariah Bukopin, BNI Syariah, dan Panin Bank Syariah serta dari website Badan Pusat Statistik (BPS).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pada penelitian ini, data yang digunakan berbentuk data panel, maka seperti yang telah  diuraikan  pada  bab  sebelumnya,  data  yang  merupakan  data  panel  dapat dianalisis  dengan  menggunakan  tiga  pendekatan,  yaitu Common  Effect,  Fixed Effect, dan Random Effect. Dari ketiga pendekatan tersebut kemudian akan dicari dimana yang paling tepat dalam menjelaskan model penelitian ini melalui berbagai macam pengujian yang telah dijabarkan di atas.
Tabel 3 Hasil Estimasi Regresi Panel Variabel REM β Prob Konstanta 12,35980 0,0000 CAR -0,030848 0,0420 FDR -0,028123 0,0617 INF -0,076685 0,0794 GDP -1,135199 0,0000 Adj R2 0,305934 Prob Fstat 0,000000 Prob Chow Test 0,0000 Fixed effect Hausman Test 1,0000 Random Effect Sumber: Data Diolah (Eviews 10.0)
Hasil uji Chow menunjukkan nilai Prob. F tersebut adalah 0.0000, hasil ini lebih kecil dari 0.05, maka dapat dikatakan bahwa model  yang  lebih  baik untuk  keduanya adalah  model Fixed  Effect . Setelah  terpilihnya  model Fixed  Effect maka  perlu  dilakukan  Uji  Hausman untuk  membandingkan  antara  model Fixed  Effect dan  model Random  Effect. Hasil pengujian menunjukkan bahwa probabilita Chi-square sebesar 1.0000, hasil ini lebih besar dari 0.05 sehingga Ho diterima. Jadi dapat disimpulkan bahwa model yang terbaik dalam mengestimasi model ini adalah dengan menggunakan model Random Effect.
NPFi = 12.35 - 0.03 CARi - 0.02 FDRi - 0.07 INFi - 1.13 GDPi
Determinasi Non Performing Financing pada Bank Umum Syariah di Indonesia_______________
Berdasarkan  tabel  3  dapat  dilihat  bahwa  pengaruh  CAR  dan  GDP  terhadap  NPF menunjukkan  pengaruh  yang  signifikan.  Sedangkan  inflasi  dan  FDR,  tidak  berpengaruh terhadap  NPF.  Berdasarkan  hasil  analisis  data  dapat  disimpulkan  bahwa  CAR  memiliki pengaruh  dengan  hubungan  yang  negatif  terhadap  NPF.  Hal  ini  sesuai  dengan  hipotesa, semakin tinggi CAR  maka tingkat NPF di bank umum Syariah akan  menurun. Rata-rata tingkat CAR Bank Umum Syariah di Indonesia memiliki nilai CAR diatas ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia yang minimal nilai CAR sebesar 8%. Hal ini membuktikan bahwa bank-bank umum Syariah di Indonesia  memiliki kemampuan  dalam  menanggung resiko dari setiap pembiayaan yang disalurkan.
Menurut  (Dendawijaya,  2005) Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  adalah  rasio  yang memperlihatkan  seberapa  jauh  seluruh  aktiva  bank  yang  mengandung  resiko  (kredit, penyertaan,  surat  berharga,  dan  tagihan  pada  bank  lain)  ikut  dibiayai  dari  dana  modal sendiri  bank  disamping  memperoleh  dana-dana  dari  sumber-sumber  diluar  bank,  seperti dana,  masyarakat,  pinjaman,  dan  lain  lain.  Dari  pengertian  tersebut  berarti  bahwa  modal sendiri dari bank digunakan untuk  membiayai aktiva yang  mengandung resiko. Semakin tinggi  modal yang dimiliki bank  maka akan semakin mudah bagi bank untuk  membiayai dan menutupi aktiva yang mengandung risiko.
Begitu juga sebaliknya jika kredit yang tinggi tidak disertai dengan modal yang mencukupi maka  akan  berpotensi  menimbulkan  kredit  bermasalah,  sehingga  dapat  disimpulkan semakin tinggi CAR  maka akan semakin rendah resiko  kredit bermasalah  yang dihadapi bank. Karena apabila kredit yang disalurkan bermasalah dan modal dari bank tidak cukup untuk menutupi kredit tersebut maka tingkat resiko kredit pun akan meningkat.
Menurut  Bank  Indonesia  (Diyanti,  2012)  menyatakan  bahwa  permodalan  berpengaruh negatif terhadap kondisi bermasalah, dan hal ini mengindikasikan bahwa ketika CAR pada bank  meningkat,  maka  bank  akan  merasa  aman  untuk  menyalurkan  pembiayaannya. Namun,  hal  ini  berakibat  bank  akan  lebih  longgar  dalam  ketentuan  penyaluran pembiayaannya.  Jika  kondisi  ini  terjadim  maka  resiko  pembiayaan  yang  diberikan  pada nasabah  yang  tidak  layak  akan  semakin  besar,  dan  jika  terjadi  macet  atau  tidak  tertagih maka  akan  meningkatkan  NPF  pada  bank.  Peningkatan  rasio  NPF  dalam  kondisi  ini terindikasi  lebih  disebabkan  karena  factor  kelalaian  perbankan  sebagimana  yang diungkapkan  (Siamat,  2005)  bahwa  salah  satu  penyebab  peningkatan  NPF  adalah penyimpangan dalam pelaksanaan prosedur pembiayaan.
Hasil analisis menunjukkan bahwa FDR tidak berpengaruh signifikan terhadap NPF yang berarti  semakin  tinggi  tingkat  FDR  maka  tidak  berdampak  pada  peningkatan  NPF  pada Bank Umum Syariah. Dimana seharusnya rasio FDR itu menggambarkan tingkat likuiditas dari bank Syariah yang mana semakin tinggi nilai FDR maka pembiayaan yang disalurkan oleh  bank  Syariah  akan  semakin  banyak  dan  likuiditas  bank  Syariah  tersebut  semakin berkurang. Hal ini tidak sesuai dengan hipotesa.
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  menyatakan  seberapa  jauh  kemampuan  bank  dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya  (Dendawijaya,  2005). Semakin  tinggi  FDR menunjukkan semakin besar pula DPK yang dipergunakan untuk penyaluran pembiayaan, yang berarti bank telah mampu menjalankan fungsi intermediasinya dengan baik. (Popita,
Media Ekonomi Vol. 27 No. 1 April 2019_____________________________________________
2014)  menerangkan  bahwa  FDR  mempengaruhi  penawaran  pembiayaan  yang  dilakukan oleh pihak bank. Semakin tinggi nilai FDR suatu bank, maka pihak bank akan menurunkan jumlah penawaran pembiayaan yang dilakukan. Sehingga FDR memiliki pengaruh positif terhadap NPF.
Namun  menurut  hasil  penelitian,  FDR  tidak  mempengaruhi  NPF  mewakili  pembiayaan bermasalah  Bank  Umum  Syariah.  Hasil  ini  bertentangan  dengan  hipotesis  yang menyatakan bahwa FDR berpengaruh positif signifikan terhadap NPF. Pada saat FDR naik tidak selalu diikuti dengan kenaikan NPF. Ada kalanya saat FDR naik justru NPF nya turun, namun ada kalanya ketika FDR naik NPF juga ikut naik, karena ketidakpastian hubungan diantara keduanya sehingga dalam penelitian ini hasil pengujian menunjukkan bahwa FDR tidak  berpengaruh  terhadap  NPF.  Fluktuasi  dana  pihak  ketiga  yang  tidak  menentu dibandingkan dengan penyaluran kredit yang  meningkat secara terus-menerus juga dapat menyebabkan hubungan keduanya tidak signifikan. Selain itu, kemungkinan peningkatan pembiayaan  bermasalah  disebabkan  karna  faktor  debitur  atau  faktor  makroekonomi  lain selain rasio likuiditas ini.
Analisis pengaruh inflasi terhadap NPF pada Bank Umum Syariah di Indonesia mempunyai pengaruh  negatif  tidak  signifikan,  dengan  kata  lain  perubahan  presentasi  inflasi  atau perubahan  tingkat  inflasi  tidak  mempengaruhi  signifikan  terhadap  tingkat  NPF.  Hasil penelitian  ini  menunjukkan  hasil  yang  berbeda  dengan  hasil  penelitian  yang  dilakukan (Soebagio, 2005), menunjukkan bahwa inflasi berpengaruh positif signifikan terhadap Non Performing Loan (NPL) pada bank konvensional. Pada Bank Umum Syariah menunjukkan hasil bahwa inflasi tidak berpengaruh signifikan terhadap NPF.
Penyebab tidak signifikansinya inflasi berpengaruh pada NPF karena nilai pembiayaan dan pembiayaan bermasalah pada Bank Umum Syariah secara nominal masih relatif kecil bila dibandingkan  dengan  bank  konvensional  sehingga  dampak  inflasi  tidak  signifikan  pada NPF. Selain itu inflasi yang terjadi pada penelitian tidak separah inflasi yang terjadi pada saat krisis 1997/1998 yang mnecapai hyper inflation sehingga dapat menyulitkan debitur. Angka inflasi masih berhasil dijaga dibawah 10% (Badan Pusat Statistik, 2016) sehingga masih mampu diatasi debitur.
Teori  Fisher  menyebutkan  bahwa  kenaikan  inflasi  dalam  waktu  singkat  (jangka  pendek) tidak  akan  menyurutkan  keinginan  masyarakat  untuk  mengikuti  pemenuhan  kebutuhan, maka dampak resiko kredit dalam jangka pendek masih dapat terkendali. Dalam Islam tidak membenarkan pengambilan tambahan pada pinjaman atas dasar inflasi, dikarenakan dalam pandangan Islam jika nilai pinjaman menurun dikarenakan inflasi, hal ini dapat disamakan bahwa  pemberi  pinjaman  melakukan  kebajikan  yang  lebih  besar.  Dikarenakan  hakikat pemberian  pinjaman  dalam  Islam  merupakan  suatu  kebajikan  atau  sebuah  sikap kedermawanan.
Dari  hasil  pengujian  menunjukkan  bahwa  variabel  GDP  berpengaruh  signifikan  negatif terhadap variabel NPF Hal ini sesuai dengan hipotesa, semakin tinggi GDP maka tingkat NPF di Bank Umum Syariah akan menurun. Hal ini sesuai dengan teori yang diungkapkan oleh  (Mutaminah,  2012)  yang  menyebutkan  pada  saat  ekonomi  makro  meningkat,  maka kemampuan nasabah dalam memenuhi kewajibannya meningkat, sehingga NPF menurun. Hal ini dikarenakan pada saat ekonomi makro meningkat maka aktivitas ekonomi juga akan
Determinasi Non Performing Financing pada Bank Umum Syariah di Indonesia_______________
meningkat.  Meningkatnya  aktivitas  ekonomi  ini  akan  berdampak  pada  meningkatnya pendapatan masyarakat dan pada akhirnya pula akan meningkatkan kapasitas debitur dalam mengembalikan  pinjamannya,  kemampuan  nasabah  dalam  memenuhi  kewajibannya meningkat,  sehingga  NPF  menurun.  Saat  kapasitas  pembayaran  pinjaman  dari  debitur meningkat  dengan  kata  lain  debitur  akan  membayar  pinjamannya  tepat  waktu,  sehingga kemungkinan terjadinya pembiayaan bermasalah akan berkurang.

## SIMPULAN DAN SARAN

## Simpulan
Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  dalam  penelitian  ini  dapat  diperoleh kesimpulan sebagai berikut:
1. Hasil  uji  F  menunjukkan  variabel  dependen  yakni  CAR,  FDR,  Inflasi  dan  GDP secara  simultan  berpengaruh  signifikan  terhadap  NPF  pada  bank  umum  Syariah periode  tahun  2012-2016  dengan  hasil  pengujian  signifikansi  F-statistic  sebesar 0.0000 < 0.05. Adapun nilai Adjusted R square dalam penelitian ini adalah sebesar 0.305934 yang berarti pengaruh variabel bebas yakni  CAR, FDR, Inlasi, dan GDP terhadap NPF pada Bank Umum Syariah adalah 30.59% sedangkan sisanya 69.41% dipengaruhi oleh variabel-variabel lain diluar model penelitian ini.
2. Hasil  uji  t  menunjukkan  bahwa  variabel  CAR  dan  GDP  berpengaruh  negatif  dan signifikan  terhadap  tingkat  NPF  pada  Bank  Umum  Syariah,  sedangkan  variabel inflasi dan FDR berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap tingkat NPF pada Bank Umum Syariah.

## Saran
1. Bagi  pemerintah,  diharapkan  untuk  menjaga  tingkat  inflasi  dan  pertumbuhan ekonomi agar perekonomian tetap stabil sehingga nilai NPF berkurang.
2. Bagi  peneliti  selanjutnya  yang  akan  melakukan  penelitian  sejenis,  diharapkan untuk  menggunakan  variabel-variabel  lain  baik  itu  dari  faktor  makro  ekonomi maupun factor internal bank, serta gunakanlah metode lain agar mendapatkan hasil dari sudut pandangyang berbeda.

## DAFTAR PUSTAKA
Antonio, M. (2009). Bank Syariah: Dari Teori Ke Praktik . Jakarta: Gema Insani Press.
Dendawijaya, L. (2005). Manajemen Perbankan . Jakarta: Ghalia Indonesia.
Diyanti, A. (2012). Analisis Pengaruh Faktor Internal Dan Eksternal Terhadap Terjadinya Non-Performing Loan .
Fahmi, I. (2014). Manajemen Perkreditan . Bandung: Alfabeta.
Ikhsan, A., & Herkulanus. (2008). Teori Akuntansi dan Riset Multiparadigma . Yogyakarta: Graha Ilmu.
Kasmir. (2014). Manajemen Perbankan . Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Masthuroh,  A.,  Efriyant,  &  Nugroho,  H.  (2017). Pengaruh  Gross  Domestic  Product  dan Inflasi  terhadap  non  Performing  Financing  pada  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia
Periode  2006-2013. Jurnal  Keuangan  Dan  Perbankan  (JKP) , 21 (3),  481–497. Retrieved from http://jurnal.unmer.ac.id/index.php/jkdp/article/view/1318
Mutaminah. (2012). Analisis eksternal dan internal dalam menentukan NPF bank umum syariah di indonesia. Outlook Perbankan Syariah Indonesia 2008-2012 . Semarang: Unisula.
Popita,  M.  S.  A.  (2014).  Analisis  Penyebab  Terjadinya  Non  Performing  Financing  pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Accounting Analysis Journal , 2 (4), 457–465.
Siamat,  D.  (2005). Manajemen  Lembaga  Keuangan  Kebijakan  Moneter  dan  Perbankan (edisi kesa). Jakarta: Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Soebagio,  H.  (2005). Analisis  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Terjadinya  Non Performing  Loan  (NPL)  pada  Bank  Umum  Komersial  (Studi  Empiris  pad  di Indonesia) .
Wahyuni, S. (2016). Pengaruh CAR,NPF, dan BOPO terhadap Profitabilitas bank Umum Syariah  (Periode  2011-2015) .  https://doi.org/https://doi.org/10.3929/ethz-b- 000238666
______, Undang-Undang Pasal 2 PBI No. 6/24/PBI/2004 Tentang Bank Umum
______, Undang-Undang No.21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah, Pasal 19 ayat (1)
______, Undang-Undang No.21 Tahun 2008 tentang Perbankan Syariah, Pasal 1 ayat (8)