| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1789

## BEBERAPA FAKTOR YANG BERPENGARUH TERHADAP KEMUNGKINAN PENERIMAAN OPINI
AUDIT GOING CONCERN PADA PERUSAHAAN PERTAMBANGAN DAN PERTANIAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE
2017-2019
Enricky Firmansjah 1 , enrickyfirmansjah11.ef@gmail.com kwik kian Gie school of Business
Carmel Meiden 2 kwik kian Gie school of Business Cmeiden2@gmail.com

## ABSTRAK
Going concern perusahaan menunjukkan kemampuan perusahaan untuk mempertahankan kelangsungan  hidup  usahanya.  Opini  audit going  concern adalah  opini  audit  yang diberikan  auditor  independen  kepada  perusahaan  yang  dianggap  tidak  mampu mempertahankan kelangsungan hidup  usahanya. Opini  ini diberikan oleh auditor setelah auditor  melakukan  pemeriksaan  secara  keseluruhan  dan  auditor  menemukan  kesangsian atas kemampuan perusahaan untuk mempertahankan kelangsungan hidupnya. Teori yang mendasari  penelitian  ini  adalah  teori  agensi  atau  teori  keagenan.  Teori  keagenan berbicara mengenai  hubungan kinerja antara pemilik perusahaan (pemegang saham) dan manajemen.  Populasi  penelitian  ini  menggunakan  24  perusahaan  yang  terdaftar  dalam Bursa Efek Indonesia tahun 2017-2019, totalnya menjadi 72 sampel. Teknik uji data yang dilakukan  adalah  uji  kesamaan  koefisien,  dan  uji  regresi  logistik  dengan  menggunakan SPSS Ver.26. Sumber data-data perusahaan diperoleh dari www.idx.co.id dan situs resmi perusahaan  terkait.  Hasil  pengujian  yang  dilakukan  menyatakan  bahwa  data  dapat  diuji secara  bersamaan.  Hasil  penilaian  keseluruhan  model  menunjukan  bahwa  model  yang dihipotesiskan  telah  fit  dengan  data.  Nilai  koefisien  determinasi  menunjukan  variabel dependen  dapat  dijelaskan  oleh  variabel  independen  sebesar  90,3%.  Hasil  uji  kelayakan model  regresi  menunjukan  bahwa  model  dikatakan  layak.  Hasil  matriks  klasifikasi menunjukan kekuatan prediksi dari model regresi sebesar 95,8%.
Kata Kunci : Audit, Going Concern, Pertambangan, Pertanian, Opini

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020

## 1. PENDAHULUAN
Dalam  menjalankan  usahanya,  suatu  perusahaan  tidak  hanya  bertujuan  untuk mendapatkan  keuntungan  sebanyak-banyaknya,  namun  juga  diharuskan  untuk  bisa mempertahankan  kelangsungan  hidup  (going  concern)  usahanya.  Kelangsungan  hidup suatu  perusahaan  berhubungan  langsung  dengan  kemampuan  manajemen  dalam mengelola  dan  menjalankan  operasional  perusahaan.  Menurut  Zeman  &  Lentner (2018) Asumsi going concern mengharuskan suatu perusahaan memiliki stabilitas ekonomi yang baik untuk menjaga kelangsungan hidup usahanya.
Opini  audit  mengenai  going  concern  bertujuan  untuk  mengungkapkan  kemampuan sebuah  perusahaan  dalam  mempertahankan  kelangsungan  usahanya.  Dengan  adanya pengungkapan  opini  audit  mengenai  going  concern  akan  membantu  investor  dalam pengambilan  keputusan  investasi.  Pernyataan  ini juga  dikuatkan  dengan  hasil  penelitian yang  dilakukan  oleh  Clarkson  (1995)  mengenai  reaksi  investor  terhadap  opini  audit mengenai  going  concern  berdasarkan  pengungkapan  hasil  analisis  laporan  keuangan. Penelitian  tersebut  menemukan  membuktikan  bahwa  sebelum  melakukan  investasi, seorang  investor  akan  mencari  tahu  kondisi  keuangan  perusahaan  berdasarkan  opini auditor terutama terkait kelangsungan hidup perusahaan.
Berkaitan  dengan  pentingnya  pengungkapan  atas kelangsungan  hidup  suatu  perusahaan, auditor  bertanggung  jawab  untuk  mengevaluasi  apakah  terdapat  keraguan  atas kemampuan perusahaan dalam mempertahankan kelangsungan hidupnya (going concern) untuk  periode  satu  tahun  setelah  laporan  keuangan  diaudit  (Boynton,  Johnson,  &  Kell, 2002).  Tentunya  keputusan  untuk  memberikan  opini  audit  mengenai  going  concern bukanlah suatu hal yang mudah karena akan mempengaruhi reputasi auditor. Jika auditor membuat  kesalahan  dalam  pemberian  opini  mengenai  going  concern  perusahaan, kemungkinan besar auditor tersebut akan kehilangan kepercayaan dari publik karena akan banyak pihak yang merasa dirugikan mulai dari perusahaan hingga investor. Dalam  Boynton  et  al.,  (2002)  dijelaskan  bahwa  dalam  menilai  kemampuan  perusahaan untuk  mempertahankan kelangsungan usahanya (going  concern), terdapat  empat kondisi dan  peristiwa  berdasarkan  SA  seksi  341  nomor  06  (IAPI,  2011)  yang  menjadi pertimbangan  auditor,  yaitu  tren  negatif,  kesulitan  keuangan,  masalah  internal,  dan masalah external. Setelah mempertimbangkan keempat kondisi dan peristiwa tersebut dan auditor  menemukan  kesangsian  atas  going  concern  perusahaan  maka  auditor  akan memberikan opini audit going concern.
Menurut  Boynton  et  al., (2002) terdapat  beberapa kejadian yang memungkinkan auditor untuk menyimpulkan bahwa terdapat keraguan substansial apabila perusahaan mengalami kerugian  bersih  yang  berulang,  serta  ketidak  mampuan  membayar  kewajiban  jangka pendek. Dimana kejadian tersebut dapat ditunjukkan dengan rasio keuangan perusahaan. Pernyataan ini didukung  dengan hasil penelitan Bava &  Trana (2019) yang menyatakan bahwa  rasio  keuangan  merupakan  kunci  utama  dalam  pengungkapan  mengenai kelangsungan  hidup  sebuah  perusahaan  berdasarkan  persepsi  auditor  dan  akademis  di Italia.
Rasio  profitabilitas  mencerminkan  kemampuan  perusahaan  untuk  memperoleh  laba selama periode yang ditentukan. Semakin besar rasio  profitabilitas, maka semakin besar
| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1791
juga  kemampuan  perusahaan  untuk  menghasilkan  laba.  Menurut  Kurniawati  &  Murti (2017) Perusahaan yang memiliki rasio profitabilitas tinggi memiliki nilai tambah dimata para  investor.  Profitabilitas  yang  positif  menandakan  bahwa  perusahaan  menghasilkan laba pada periode tersebut, sebaliknya jika negatif berarti perusahaan sedang mengalami kerugian.
Di  sisi  lain  rasio  likuiditas  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam  menyelesaikan kewajiban jangka pendeknya dengan aset  lancarnya. Melania, Andini dan Arifati (2016) menungkapkan  semakin  tinggi  rasio  likuiditas  yang  dimiliki  perusahaan,  maka perusahaan  tersebut  dapat  dikatakan  semakin  likuid.  Perusahaan  yang  sedang  dalam kondisi  likuid  memiliki  kemampuan  untuk  menyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya dengan tepat waktu. Sebaliknya perusahaan yang memiliki rasio likuiditas rendah berarti perusahaan tersebut dalam kondisi kurang likuid sehingga akan menimbulkan penundaan pembayaran kewajiban jangka pendeknya.
Auditor  dengan  kualitas  audit  yang  baik  dipercaya  mampu  mendeteksi  dan mengungkapkan  masalah  going  concern  kliennya.  Hal  ini  berhubungan  dengan  usaha auditor  untuk  menjaga  independensi  dan  reputasi  auditor  dan  KAP  serta  menjaga kepercayaan klien dan publik. Meskipun hasil penelitian Effendi (2019) dan Kesumojati, Widyastuti,  &  Darmansyah  (2017)  menunjukan  bahwa  kualitas  audit  tidak  berpengaruh signifikan  dengan  penerimaan  opini  audit  going  concern,  tetapi  hasil  penelitian  Rahim (2017)  menunjukan  adanya  pengaruh  signifikan  dari  kualitas  audit  terhadap  penerimaan opini audit going concern. Hal ini membuktikan bahwa semakin baik kualitas audit yang diberikan  oleh  auditor,  dipercaya  semakin  mampu  mengungkapkan  masalah  going concern perusahaan auditannya.
Opini  audit  tahun  sebelumnya,  yang  merupakan  opini  audit  yang  diterima  perusahaan pada  tahun  atau  periode  sebelum  penelitian.  Perusahaan  yang  mendapatkan  opini  audit going concern diharapkan dapat menunjukkan usaha untuk bangkit dari keterpurukannya melalui  berbagai  cara.  Menurut  Istikharoh  (2019)  pada  perusahaan  yang  telah medapatkan  opini  audit  going  concern  di  tahun  sebelumnya,  maka  auditor  akan cenderung  memberikan  opini  yang  sama  pada  tahun  berjalan  jika  perusahaan  tidak menunjukkan peningkatan yang signifikan. Penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan  Suksesi  &  Lastanti  (2016)  dan  Dharma  (2020)  yang  menyatakan  opini  audit tahun  sebelumnya  berpengaruh  positif  dan  signifikan  dengan  penerimaan  opini  audit going  concern.  Sebaliknya  penelitian  Syahputra  &  Yahya  (2017)  menyatakan  bahwa opini  audit  tahun  sebelumnya  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  penerimaan  opini audit going concern.

## 2.TINJAUAN PUSTAKA

## Teori Keagenan (Agency theory)
Jensen & Meckling (1976) mendefinisikan teori agensi sebagai hubungan kontrak antara prinsipal  (pemilik)  dengan  agen  (manajemen),  hubungan  kontrak  ini  merupakan pemberian  wewenang  dari  prinsipal  kepada  agen  untuk  melakukan  layanan  atas  nama prinsipal  serta  membuat  keputusan  bagi  kepentingan  prinsipal.  Tentunya  hal  ini

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020
menimbulkan  adanya  asimetri  informasi  antara  kedua  belah  pihak,  dimana  agen  akan memiliki  lebih  banyak  informasi  tentang  perusahaan  dibandingkan  prinsipal  (Messier, Glover, & Prawitt, 2014).
Asimetri  informasi  akan  meningkatkan  rasa  khawatir  prinsipal  atas  kinerja  agen  karena tidak  memiliki  informasi  yang  cukup  atas  perekonomian  perusahaan.  Prinsipal  maupun agen  mempunyai  kepentingan  dari  sudut  pandang  ekonomis  yang  berbeda,  prinsipal menginginkan  laba  yang  sebesar-besarnya  atau  peningkatan  nilai  investasi  dalam perusahaan, sedangkan agen menginginkan kompensasi  yang memadai  atas kinerja yang diberikan (Sari,  2012).  Karena  menurut  Tandiontong  (2015),  semakin  besar  suatu perusahaan maka semakin sering terjadi konflik antara prinsipal dan agen, karena asumsi bahwa manajemen akan selalu memaksimalkan nilai perusahaan tidak selalu terpenuhi..

## Opini Audit Going Concern
Opini  audit  mengenai going  concern bertujuan  untuk  mengungkapkan  kemampuan sebuah  perusahaan  dalam  mempertahankan  kelangsungan  usahanya.  Auditor  menilai kesangsian  tersebut  berdasarkan  4  kondisi  dan  peristiwa  yang  mengindikasikan  adanya kesulitan  perusahaan  untuk  mempertahankan  kelangsungan  hidup  usahanya.  Setelah auditor mempertimbangkan dampak kondisi dan peristiwa tersebut dan tidak menemukan kesangsian atas kemampuan perusahaan dalam mempertahankan kelangsungan hidupnya dalam  jangka  waktu  yang  pantas,  maka  auditor  akan  memberikan  pendapat  wajar  tanpa pengecualian.  Apabila  auditor  menemukan  adnaya  kesangsian  atas  kemampuan perusahaan  dalam  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya  dalam  jangka  waktu  yang pantas, maka auditor wajib mengevaluasi rencana manajemen.
Jika  rencana  manajemen  yang  sudah  dievaluasi  dapat  secara  efektif  dilaksanakan  untuk mengatasi  dampak  dari  kondisi  dan  peristiwa  yang  menyebabkan  kesangsian  terhadap kemampuan  perusahaan  dalam  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya,  maka  auditor memberikan  pendapat  wajar  tanpa  pengecualian  dengan  paragraf  penjelas.  Sebaliknya, jika  auditor  merasa  rencana  manajemen  perusahaan  tidak  efektif  dalam  upaya mengurangi  dampak  negatif  kondisi  atau  peristiwa  atau  perusahaan  tidak  memiliki rencana  manajemen.  Auditor  akan  menemukan  kesangsian  besar  terhadap  kemampuan perusahaan  dalam  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya,  maka  auditor  akan menyatakan tidak memberikan pendapat.
Sedangkan  pendapat  tidak  wajar  diberikan  jika  auditor  menemukan  rencana  manajemen yang dilaksanakan perusahaan tidak memadai dan tidak dilakukan penyesuaian, sehingga dampaknya  sangat  material  dan  menyimpangan  dari  prinsip  akuntansi  yang  berlaku umum  di  Indonesia.  Terakhir,  pendapat  wajar  dengan  pengecualian  diberikan  apabila auditor  berkesimpulan  bahwa  manajemen  perusahaan  tidak  membuat  pengungkapan mengenai kondisi dan peristiwa yang menyebabkan auditor menyangsikan kelangsungan hidup perusahaan.

## Profitabilitas (Profitability)
Menurut  Arens  et  al.  (2015) rasio  profitabilitas  menunjukkan  kemampuan  sebuah perusahaan  untuk  menghasilkan  kas  untuk  membayar  kewajibannya  dan  terus meningkatkan  pertumbuhan  perusahaan  baik  untuk  jangka  pendek  maupun  jangka
| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1793
panjang.  Sedangkan  menurut  Heripson  (2016),  profitabilitas  merupakan  kemampuan perusahaan  untuk  mendapatkan  laba  dari  volume  penjualan,  total  aktiva,  dan  modal sendiri.  Berdasarkan  teori  di  atas,  dapat  disumpulkan  bahwa  rasio  profitabilitas  adalah rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efektifitas  perusahaan  dalam  mengelola sumber  daya  yang  dimilikinya  untuk  menghasilkan  laba  dan  meningkatkan  nilai perusahaan.

## Likuiditas (Liqiudity)
Untuk  membayar  utang  pada  saat  jatuh  tempo,  perusahaan  membutuhkan  tingkat likuiditas  yang  wajar  (Arens,  Elder,  &  Beasley,  2015),  sehingga  analisis  likuiditas diperlukan untuk mengetahui posisi keuangan perusahaan dalam jangka pendek. Menurut Heripson  (2016),  hal  ini  perlu  diketahui  oleh  calon  investor  maupun  kreditor,  karena dengan  mengetahui  likuiditas  perusahaan  mereka dapat  menilai  kemampuan  perusahaan untuk  menyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya  seperti  pembayaran  dividen  dan pembayaran  bunga  pinjaman  pada  saat  jatuh  tempo.  Perusahaan  yang  memiliki  rasio likuiditas tinggi dapat dikatakan sedang dalam kondisi likuid berarti perusahaan tersebut dipercaya  mampu  menyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya  menggunakan  aktiva lancarnya dengan tepat waktu.

## Kualitas Audit
Kualitas  audit  adalah  ukuran  kemampuan  auditor  untuk  mencari  dan  mengungkapkan kecurangan  hingga  salah  saji  yang  terdapat  pada  laporan  keuangan  perusahaan (Deangelo,  1981).  Hasil  audit  yang  berkualitas  akan  menunjukkan  kondisi  perusahaan dengan  sebenar-benarnya.  Dengan  informasi  yang  benar,  maka  para  pengguna  laporan keuangan  dapat  memilih  keputusan  bisnis  yang  tepat.  Oleh  karena  itu,  setiap  auditor harus memiliki sikap independen dan berkompeten dalam menjalankan tugasnya.
Menurut  AICPA  dalam  Tandiontong  (2015),  auditor  harus  bersikap  independen terhadap  laporan  keuangan  bukan  terhadap  klien  yang  menyusun  laporan  keuangan. Artinya  auditor  tidak  boleh  memberikan  keterangan  yang  telah  dimanipulasi  untuk kepentingan  kliennya.  Auditor  diharapkan  mampu  untuk  mengungkapkan  kondisi perusahaan meskipun perusahaan tidak sedang dalam kondisi baik.

## Opini Audit Tahun Sebelum
Opini  audit  tahun  sebelum  adalah  opini  audit  yang  diterima  perusahaan  pada  tahun sebelumnya.  Perusahaan  yang  mendapatkan  opini  audit going  concern pada  periode sebelumnya dianggap sedang mengalami kesulitan untuk mempertahankan kelangsungan hidup  usahanya.  Hal  ini  meningkatkan  kemungkinan  bagi  auditor  untuk  memberikan opini audit going concern pada tahun berjalan (IAPI, 2011). Dikuatkan  kembali  dengan  adanya  penelitian  oleh  Mutchler  (1984) yang  menyatakan perusahaan  yang  menerima  opini  audit  pada  tahun  sebelumnya  cenderung  untuk menerima  opini  yang  sama  ada  tahun  berjalan.  Terdapat  pengaruh  positif  antara  opini audit tahun sebelum terhadap opini audit going concern . Apabila pada tahun sebelumnya perusahaan  telah  mendapatkan  opini  audit going  concern ,  maka  akan  meningkatkan

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020
kemungkinan  auditor  untuk  memberikan  opini  audit  yang  sama,  yaitu  opini  audit going concern.

## Pengaruh Profitabilitas Terhadap Opini Audit Going Concern
Sebuah  perusahaan  yang  memiliki rasio  profitabilitas  tinggi,  berarti  perusahaan  tersebut mampu  mengelola  asetnya  dengan  baik  sehingga  dapat  menghasilkan  laba  untuk perusahaan.  Berdasarkan  Boynton  et  al.  (2002)  kerugian  secara  berulang  dapat  menjadi sebuah  keraguan  substantial  bagi  auditor  atas  kelangsungan  hidup  perusahaan  auditan. Hal  ini menunjukkan bahwa untuk  menjaga kelangsungan hidupnya, sebuah perusahaan harus mampu menghasilkan laba atas usahanya.
Sehingga,  semakin  besar  profitabilitas  suatu  perusahaan,  menunjukkan  kondisi kelangsungan hidup perusahaan akan semakin baik dimata auditor. Sebaliknya jika suatu perusahaan  memiliki  profitabilitas  rendah,  maka  akan  menunjukkan  terdapat permasalahan  kelangsungan  hidup  perusahaan.  Sehingga  akan  meningkatkan kemungkinan  auditor  untuk  mengeluarkan  opini  audit going  concern .  Oleh  karena  itu, untuk  menghindari  penerimaan  opini  audit going concern dan  mempertahankan kelangsungan  hidupnya,  manajer  sebagai  agen  sebuah  perusahaan  bertugas  untuk memastikan  bahwa  rencana  manajemen  yang  telah  dinilai  efektif  oleh  auditor sebelumnya dapat berjalan dengan baik dan bisa menunjukkan peningkatan laba sehingga akan  memperbaiki  profitabilitas  perusahaan  dan  kondisi  kelangsungan  hidup perusahaannya.
Ha1 :  Profitabilitas berpengaruh negatif terhadap opini audit going concern

## Pengaruh Likuiditas Terhadap Opini Audit Going Concern
Likuiditas  merupakan  kemampuan  perusahaan  dalam  membayar  kewajiban  jangka pendeknya menggunakan aset  lancarnya. Ketika sebuah perusahaan yang memiliki rasio likuiditas  tinggi,  berarti  perusahaan  tersebut  sedang  dalam  keadaan  likuid.  Menurut Boynton et al. (2002) ketidak mampuan perusahaan dalam membayar kewajibannya akan menjadi  sebuah  keraguan  substantial  bagi  auditor  atas  kelangsungan  hidup  perusahaan auditan.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  untuk  menjaga  kelangsungan  hidupnya,  sebuah perusahaan  harus  dapat  dikatakan  likuid  atau  mampu  membayarkan  hutang  jangka pendeknya.
Maka,  semakin  likuid  suatu  perusahaan,  menunjukkan  kondisi  kelangsungan  hidup perusahaan  akan  semakin  baik  dimata  auditor.  Sebaliknya,  jika  suatu  perusahaan  tidak pada kondisi likuid, maka akan menunjukkan terdapat permasalahan kelangsungan hidup perusahaan  yang  akan  meningkatkan  kemungkinan  auditor  untuk  mengeluarkan  opini audit going  concern. Oleh  karena  itu,  untuk  menghindari  penerimaan  opini  audit going concern dan  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya,  manajer  sebagai  agen  sebuah perusahaan  bertugas  untuk  memastikan  bahwa  rencana  manajemen  yang  telah  dinilai efektif oleh auditor sebelumnya dapat berjalan dengan baik sehingga akan meningkatkan aset  lancar  yang  dimiliki  perusahaan  untuk  memperbaiki  rasio  likuiditas  dan  kondisi kelangsungan hidup perusahaannya.
Ha2 :  Likuiditas berpengaruh negatif terhadap opini audit going concern
| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1795

## Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Opini Audit Going Concern
Kualitas  audit  merupakan  ukuran  kemampuan  auditor  untuk  mencari  dan mengungkapkan  kecurangan  hingga  salah  saji  yang  terdapat  pada  laporan  keuangan perusahaan  (Deangelo,  1981).  Pada  penelitiannya,  Saidu  (2019)  menyatakan  bahwa semakin  berkualitas  suatu  audit  maka  akan  semakin  besar  pengungkapan  atas permasalahan kelangsungan hidup yang ada.
Sehingga,  semakin  baik  kualitas  audit  suatu  perusahaan  maka  akan  semakin  baik pengungkapkan  permasalahan  kelangsungan  hidup  perusahaan  tersebut.  Sebaliknya, semakin  buruk  kualitas  audit  maka  akan  semakin  sedikit  pengungkapan  atas permasalahan  kelangsungan  hidup  suatu  perusahaan  sehingga  akan  menguragi kemungkinan  auditor  untuk  mengeluarkan  opini  audit going  concern. Untuk menghindarinya,  manajemen  sebagai  agen  sebuah  perusahaan  perlu  mempertimbangkan auditor mana yang dapat memberikan penilaian yang baik bagi perusahaan. Ha3 :  Kualitas audit berpengaruh positif terhadap opini audit going concern

## Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelum Terhadap Opini Audit Going Concern
Opini  audit  tahun  sebelum  merupakan  opini  audit  yang  diberikan  auditor  terhadap perusahaan  pada  periode  sebelumnya.  Menurut  Mutchler  (1984)  opini  audit  tahun sebelumnya dapat  menjadi  acuan bagi  auditor untuk menilai kondisi  perusahaan auditan karena opini tersebut telah melewati berbagai proses penilaian yang  disesuaikan dengan standar yang ada.
Jadi,  perusahaan  yang  mendapatkan  opini  audit going  concern pada  tahun  sebelumnya akan  cenderung  mendapatkan  opini  audit going  concern lagi  pada  tahun  berjalan. Sehingga,  untuk  menghindari  penerimaan  opini  audit going concern berulang  dan mempertahankan  kelangsungan  hidupnya,  manajer  sebagai  agen  sebuah  perusahaan bertugas  untuk  membuktikan  bahwa  rencana  manajemen  yang  telah  dinilai  efektif  oleh auditor sebelumnya dapat memperbaiki kondisi kelangsungan hidup perusahaannya. Ha4 :  Opini audit tahun sebelum berpengaruh positif terhadap opini audit going concern

## 3. METODE PENELITIAN
Objek penelitian yang digunakan adalah perusahaan pertambangan dan perkebunan yang terdaftar  di  bursa  efek  indonesia  pada  periode  2017-2019.  Objek  pengamatan  dalam penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  perusahaan  pertmbangan  dan  perkebunan  untuk periode  2017-2019,  untuk  memperoleh  data:  opini  audit going  concern, profitabilitas, likuiditas, kualitas audit, dan opini audit tahun sebelumnya. Pada penelitian ini, terdapat 24  perusahaan  yang  digunakan  dengan  periode  penelitian  selama  3  tahun  sehingga sampel penelitian ini menjadi 72 sampel.

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020
Variabel Penelitian Opini Audit Going Concern (OAGC) Opini  Audit Going  concern (OAGC)  merupakan  opini  yang  dikeluarkan  auditor  untuk memastikan  kemampuan  perusahaan  dalam  mempertahankan  kelangsungan  hidupnya. Berdasarkan  SA  Seksi  341,  SPAP  (2011),  opini  audit  yang  termasuk  opini  audit going concern adalah sebagai berikut : a. Pendapat wajar tanpa pengecualian dengan bahasa penjelas (Unqualified opinion with explanatory language).
b. Pendapat wajar dengan pengecualian (Qualified opinion).
c. Pendapat tidak wajar (Adverse opinion).
d. Pernyataan tidak memberikan pendapat ( Disclaimer opinion). Opini audit going concern diproksikan dengan variabel dummy, dimana perusahaan yang menerima opini audit non-going concern akan mendapatkan nilai 1 dan perusahaan yang mendapatkan opini audit going concern mendapatkan nilai 0.

## Profitabilitas (ROA)
Profitabilitas  menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dalam  menghasilkan  keuntungan dengan menggunakan aktiva yang tersedia pada perusahaan terkait (Boynton et al., 2002). Pada penelitian ini rasio profitabilitas diproksikan menggunakan return on assets (ROA), ROA  menggambarkan  tingkat  pengembalian  atas  total  aktiva  yang  dimiliki.  Semakin besar rasio ini, maka semakin besar kemampuan perusahaan untuk memperoleh laba.
Rumus return on assets (ROA) adalah:
ROA =
Likuiditas (CR)
Likuiditas sebuah perusahaan menunjukkan kemampuan perusahaan dalam manyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya  (Boynton  et  al.,  2002).  Pada  penelitian  ini, profitabilitas  diproksikan  dengan current  ratio (CR),  CR  menggambarkan  kemampuan perusahaan  dalam  menyelesaikan  kewajiban  jangka  pendeknya  dengan  menggunakan aset  lancarnya.  CR  yang  rendah  mengindikasikan  adanya  ketidakmampuan  perusahaan untuk melunasi kewajiban jangka pendeknya dengan aset lancarnya.
Rumus current ratio (CR) adalah:
CR = x 100%

## Kualitas Audit
Hasil  audit  yang  berkualitas  akan  memberikan  informasi  yang  sebenar-benarnya mengenai kondisi perusahaan auditan. Menurut Saidu (2019) KAP besar dipercaya dapat memberikan  kualitas  audit  yang  lebih  baik  dibanding  kantor  akuntan  kecil.  Pada penelitian  ini,  kualitas  audit  diproksikan  dengan  skala  KAP.  Variabel  ini  merupakan variabel dummy dengan nilai  1 untuk perusahaan yang menggunakan jasa KAP big four dan nilai 0 untuk perusahaan yang menggunakan jasa KAP non-big four. Berikut merupakan deretan KAP yang termasuk dalam KAP big four :
(1) Price Waterhouse & Coopers (PWC)
(2) Ernerst & Young (EY)
| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1797
(3) Klynveld Peat Marwick Goerdeler (KPMG)
(4) Deloitte & Touche ( Deloitte )

## Opini Audit Tahun Sebelum
Opini  audit  tahun  sebelumnya  adalah  opini  yang  diterima  perusahaan  pada  periode sebelum penelitian. Mutchler (1984) menyatakan perusahaan yang menerima opini audit pada tahun sebelumnya cenderung untuk menerima opini yang sama ada tahun berjalan. Sehingga  perusahaan  yang  mendapatkan  opini  audit going  concern pada  tahun sebelumnya  cenderung  akan  menerima  opini  audit  yang  sama  pada  tahun  berjalan  jika perusahaan  tidak  dapat  menunjukkan  perkembangan  yang  signifikan  dalam  usaha mempertahankan  kelangsungan  hidup  ( going  concern )  usahanya.  Variabel  ini diproksikan dengan variable dummy dengan nilai 1 bagi perusahaan yang menerima opini audit non-going  concern pada  tahun  sebelumnya  dan  nilai  0  pada  perusahaan  yang menerima opini audit going concern pada tahun sebelumnya.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  menggunakan  metode  pengumpulan  data observasi. Berdasarkan empat dimensi utama metode pengumpulan data menurut Sekaran & Bougie (2019), maka observasi pada penelitian ini termasuk:
1. Observasi  tidak  terkontrol  karena  data  observasi  yang  digunakan  dalam penelitian merupakan data alami tanpa adanya perubahan atas data tersebut.
2. Observasi  non-partisipan  karena  peneliti  bukan  merupakan  anggota  dari kelompok atau sampel yang diobservasi.
3. Observasi terstruktur karena pencatatan yang dilakukan penelitian ini dilakukan secara terstruktur dan disesuaikan dengan tujuan penelitian.
4. Observasi tersembunyi karena penelitian ini dilakukan tanpa sepengetahuan dari kelompok atau sampel yang diobservasi.

## Teknik Pengambilan Sampel
Teknik  pengambilan  sampel  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah non-probability sampling yang  artinya  populasi  tidak  memiliki  probabilitas  apapun  yang  melekat  untuk terpilih  menjadi  sampel  (Sekaran  &  Bougie,  2019).  Pendekatannya  menggunakan purposive sampling berdasarkan judgement sampling , artinya perusahaan yang dijadikan sampel  pada  penelitian  ini  harus  memenuhi  kriteria  yang  telah  ditentukan  oleh  peneliti berdasarkan pertimbangan tertentu (Sekaran & Bougie, 2019), yaitu:
1. Perusahaan pertambangan dan pertanian yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)
2. Perusahaan  pertambangan  dan  pertanian  yang  sudah  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI) sejak tahun 2017
3. Perusahaan yang menggunakan mata uang rupiah selama periode 2017-2019
4.
Perusahaan  yang  memiliki  laporan  keuangan  dan
laporan tahunan lengkap periode 2017-2019

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020

## Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah :
1. Uji Kesamaan Koefisien (Uji Pooling)
Uji  kesamaan koefisien ( comparing  two  regression: the dummy variable approach ) dilakukan  untuk  mengetahui  apakah  pooling  data  penelitian  (penggabungan  cross- section  dan  time  series)  dapat  dilakukan.  Peneliti  menggunakan  alat  bantu  berupa program  SPSS  untuk  melakukan  uji  kesamaan  koefisien.  Uji  kesamaan  koefisien dilakukan  dengan  menggunakan  dummy.  Jika  nilai  signifikan  dummy  lebih  besar dari 0.05, maka dapat dilakukan pooling data. Pengujian dilakukan untuk mengetahui apakah  ada  perbedaan  slope  diantara  persamaan  regresi.  Jika  terdapat  perbedaan, maka data tidak dapat dilakukan pooling.
2. Analisis regresi logistik
Analisis  regresi  logistik  merupakan  pengembangan  dari  regresi  berganda  yang cocok  untuk  menilai  pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen yang diukur dalam skala nominal. Model regresi yang digunakan sebagai berikut:
𝐿𝑛 OAGC    = 𝛽 0 + 𝛽 1 ROA + 𝛽 2 CR + 𝛽 3 KA + 𝛽 4 OATS + ɛ 1−OAGC

## 4. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Uji Kesamaan Koefisien (pooling)
Dari lampiran XII, dapat disimpulkan bahwa hasil pengujian pooling menunjukkan nilai- nilai  variabel  yang  telah  dikali  dummy  memiliki  nilai  Sig.  yang  lebih  besar  dari  0.05, sehingga dapat disimpulkan bahwa data dapat di-pool.
Analisis Regresi Logistik a. Uji Model Fit Berdasarkan  Tabel  1,  terdapat  penurunan  nilai -2  log  likelihood awal  dan  akhir sebesar 62,207. Semakin besar penurunan nilai  tersebut  berarti penambahan variabel independen  ke  dalam  model  penelitian  dapat  memperbaiki  model  sehingga  dapat dikatakan model fit dengan data.
b. Uji Koefisien Determinasi ( Nagelkerke R Square ) Berdasarkan  Tabel  1,  nilai nagelkerke  R  square menunjukkan  angka  0,903  yang artinya  variabel  independen  pada  penelitian  ini  dapat  menjelaskan  variabel dependennya  sebesar  90,3%  dan  sisanya  9,7%  dijelaskan  oleh  variabel  independen lain diluar penelitian ini.
c. Uji Kelayakan Regresi
Berdasarkan  Tabel  1,  nilai  sig  dari  uji  kelayakan  regresi  menunjukkan  0,998  yang artinya  >  0,05  sehingga  dapat  dikatakan  model  mampu  memprediksi  nilai observasinya, dan dapat dikatakan layak.
d. Uji Matriks Klasifikasi
Berdasarkan  Tabel  1,  persentase  ketepatan  model  dalam  memprediksi  variabel dependennya  sebesar  95,8%  yaitu  69  dari  72  sampel  yang  ada.  Sedangkan kesalahannya sebesar 4,2% yaitu 3 dati 72 sampel.
| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1799
e. Uji Estimasi Parameter dan Interpretasinya
Berdasarkan  Tabel  1,  didapatkan  hanya  variabel  profitabilitas  yang  memiliki  nilai sig/2  <  0,05,  sehingga  variabel  profitabilitas  berpengaruh  negative  dan  signifikan terhadap opini audit going concern. Sedangkan, variabel likuiditas, kualitas audit, dan opini audit tahun sebelum tidak signifikan mempengaruhi opini audit going concern.
Tabel Hasil Analisis Regresi Logistik Pengujian Kriteria Hasil Sig/2 Keterangan Model Fit Penurunan Nilai -2 Log Lokelihood Awal dan Akhir Awal = 73,691 Akhir = 11,483 Selisih = 62,207 - Penambahan variabel independen ke dalam model penelitian dapat memperbaiki model sehingga model fit dengan data = 1 0.903 - 90,3% variasi OAGC dapat dijelaskan oleh variabel ROA, CR, KA, dan OATS. Kelayakan Regresi Sig ≥ 0,05 0,998 - Model mampu memprediksi nilai observasinya, dapat dikatakan layak Matriks Klasifikasi 100% 95,8% - Nilai matriks klasifikasi menunjukkan ketepatan model dalam memprediksi variabel dependennya sebesar 95,8% Uji Estimasi Parameter dan Interpretasinya ROA Sig/2 <   (0.05) dan koefisien Sig: 0,030 Koef: 0,559 0.015 Tolak CR Sig/2 <   (0.05) dan koefisien Sig: 0,685 Koef: 0,297 0.342 Tidak tolak KA Sig/2 <   (0.05) dan koefisien Sig: 0,384 Koef: -1,661 0,192 Tidak tolak OATS Sig/2 <   (0.05) dan koefisien Sig: 0,998 Koef: 27,614 0.499 Tidak tolak

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020

## Pembahasan
Pengaruh profitabilitas terhadap penerimaan opini audit going concern Hasil analisis penelitian ini menunjukkan bahwa profitabilitas memilki pengaruh negatif yang  signifikan  terhadap  opini  audit going  concern pada  perusahaan  pertambangan  dan pertanian  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2017-2019 . Hal  ini  menggambarkan  bahwa semakin tinggi  profitabilitas yang dihasilkan suatu  perusahaan maka akan semakin kecil kemungkinan penerimaan opini audit going  concern. Hasil ini sejalan dengan penelitian Adhityan  (2018)  dan  Istikharoh  (2019)  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas berpengaruh signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern.
Sehingga  profitabilitas  yang  tinggi  akan  mengurangi  keraguan  auditor  atas  kemampuan perusahaan  dalam  mempertahankan  kelangsungan  hidup  usahanya  karena  perusahaan dianggap  memiliki  kondisi  keuangan  yang  baik  karena  masih  menghasilkan  laba  yang tinggi pada periode tersebut. Sebaliknya pada perusahaan yang memperoleh profitabilitas rendah  bahkan minus (merugi),  akan  menimbulkan  keraguan  auditor  atas  kelangsungan hidup  sehingga  akan  meningkatkan  kemungkinan  pemberian  opini  audit going  concern kepada perusahaan tersebut.

## Pengaruh likuiditas terhadap penerimaan opini audit going concern
Hasil  analisis  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  likuiditas  tidak  berpengaruh  terhadap penerimaan opini audit going concern pada perusahaan pertambangan dan pertanian yang terdaftar  di  BEI  periode  2017-2019 . Hal  ini  menggambarkan  bahwa  tinggi  atau rendahnya  likuiditas  yang  dihasilkan  suatu  perusahaan  tidak  mempengaruhi  penerimaan opini audit going concern. Hasil ini sesuai dengan penelitian Pradika (2017) dan Dharma (2020)  yang  menyatakan  bahwa  likuiditas  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap penerimaan opini audit going concern .
Likuiditas  merupakan  hal  yang  perlu  diperhatikan  dalam  menjalankan  suatu  usaha. Dengan  aset  lancar  yang  dimilikinya,  suatu  perusahaan  diwajibkan  untuk  mampu melunasi  kewajiban  jangka  pendeknya.  Sehingga  posisi  kewajiban  jangka  pendek  yang lebih  besar  dari  aset  lancar  akan  menimbulkan  pertimbangan  bagi  auditor  untuk memberikan opininya. Akan tetapi bisa saja aset lancar yang dimiliki perusahaan tersebut sedang digunakan untuk investasi dalam bentuk aset tidak lancar seperti membeli saham ataupun  surat  berharga  lainnya.  Oleh  karena  itu, likuiditas  tidak  berpengaruh  signifikan terhadap  penerimaan  opini  audit going  concern pada  perusahaan  pertambangan  dan pertanian yang terdaftar di BEI periode 2017-2019 .

## Pengaruh kualitas audit terhadap penerimaan opini audit going concern
Hasil  analisis  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  kualitas  audit  tidak  berpengaruh terhadap  penerimaan  opini  audit going  concern pada  perusahaan  pertambangan  dan pertanian  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2017-2019 . Hal  ini  menunjukkan  penggunaan jasa  KAP big  four maupun  KAP non-big  four tidak  mempengaruhi  penerimaan  opini audit going  concern. Hasil  ini  sesuai  dengan  penelitian  Effendi  (2019)  dan  Kesumojati (2017)  yang  menyatakan  bahwa  kualitas  audit  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap penerimaan opini audit going concern.
| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1801
Perusahaan go-public tentunya  tidak  sembarangan  dalam  memilih  jasa  auditor independen. Sesuai dengan namanya, perusahaan akan memilih auditor yang independen dan  kompeten  pada  bidangnya.  Hal  ini  diperlukan  untuk  memberikan  kepercayaan kepada publik bahwa laporan keuangan perusahaan tersebut  akan ditangani  dengan baik sehingga  akan  memberikan  informasi  yang  berkualitas.  Dalam  penelitian  ini,  terdapat 58,3%  dari  72  perusahaan  yang  menggunakan  KAP non-big  four .  Ini  membuktikan bahwa  hasil  audit  yang  diberikan  KAP big  four maupun  KAP non-big  four, sama  sama berkualitas  dan  dapat  dipercaya  oleh  masyarakat. Oleh  karena  itu,  kualitas  audit  tidak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan opini  audit going concern pada perusahaan pertambangan dan pertanian yang terdaftar di BEI periode 2017-2019 .
Pengaruh  opini  audit  tahun  sebelum  terhadap  penerimaan  opini  audit  going

## concern
Hasil  analisis  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  opini  audit  tahun  sebelum  tidak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan opini  audit going concern pada perusahaan pertambangan  dan  pertanian  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2017-2019 . Hal  ini menggambarkan  bahwa  opini  audit  yang  diterima  suatu  perusahaan  pada  periode sebelumnya  tidak  akan  mempengaruhi  penerimaan  opini  audit going  concern. Hasil  ini sesuai  dengan penelitian  Syahputra & Yahya (2017)  yang menyatakan opini audit tahun sebelum tidak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern . Opini  audit tahun sebelum mencerminkan kinerja perusahaan pada periode sebelumnya. Perusahaan  yang  mendapatkan  opini  audit going  concern pada  tahun  sebelumnya dianggap memiliki masalah dalam mempertahankan kelangsungan hidup usahanya. Akan tetapi  hal  tersebut  tidak  menutup  kemungkinan  untuk  perusahaan  tersebut  bangkit  dan memperbaiki  kinerja  perusahaannya  sehingga  dapat  keluar  dari  permasalahan kelangsungan  hidup  yang  dihadapi.  Sebaliknya  pada  perusahaan  yang  mendapat  opini audit non-going  concern pada  periode  sebelumnya,  tidak  menutup  kemungkinan  akan mendapatkan  opini  audit going  concern pada  tahun  berjalan  diakrenakan  tragedy  dan peristiwa  yang  terjadi  pada  tahun  berjalan.  Oleh  karena  itu,  opini  audit  tahun  sebelum tidak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern.

## 5. KESIMPULAN
Kesimpulan yang dapat ditarik dalam penelitian ini adalah terdapat cukup bukti  bahwa  profitabilitas  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap opini  audit going  concern, dan  terdapat  cukup  bukti  bahwa  likuiditas, kualitas audit, dan opini audit tahun sebelum tidak berpengaruh signifikan terhadap opini audit going concern.
Berdasarkan kesimpulan di atas, maka dapat diberikan saran, yaitu peneliti selanjutnya  bisa  melakukan  pengujian  dengan  menggunakan  tahun penelitian  terbaru,  menambahkan  variabel-variabel  independen  lainnya

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020
yang  mungkin  dapat  mempengaruhi  variabel  dependennya,  serta  mencari sektor usaha yang sesuai dengan kondisi penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
[1]. Adhityan,  O.  (2018). Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Likuiditas,  Profitabilitas, dan  Solvabilitas  Terhadap  Opini  Audit  Going  concern  Pada  Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2013-2016 .
[2]. Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2015). Auditing & Jasa Assurance Pendekatan Terintegrasi (15th ed.; S. Saat, Ed.). Jakarta: Erlangga.
[3]. Bava,  F. (University  of  T.,  & Trana,  M.  G.  di T.  (University  of T. (2019). ISA
570:  Italian  Auditors’  and  Academics’  Perceptions  of  the  Going  concern
Opinion . 29 (88), 112–123.
[4]. Boynton,  W.  C.,  Johnson,  R.  N.,  &  Kell,  W.  G. (2002). Modern  Auditing (7th ed.; Y. Sumiharti, Ed.). Jakarta: Erlangga.
[5]. Clarkson,  M.  B.  E.  (University  of  T.  (1995). A  Stakeholder  Framework  for Analyzing and Evaluating Corporate Social Performance . 20 (1), 92–117.
[6]. Cooper,  D.  R.,  &  Schindler,  P.  S.  (2014). Business  Research  Methods  12th Edition, International Edition . Singapore: McGraw Hill.
[7]. Deangelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality . 3 (May), 183–199.
[8]. Dharma, D. A. (2020). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Opini Audit Going  concern Pada  Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek
Indonesia. Jurnal Riset Keuangan Dan Akuntansi , 1 (1), 12–17.
[9]. Dra. Indrayati, MSA., Ak., C. (2015). Pengauditan (Audit Laporan Keuangan) . Malang: Aditya Media Publishing.
[10]. Effendi, B. (2019). Kualitas Audit, Kondisi  Keuangan, Ukuran Perusahaan dan Penerimaan Opini Audit Going concern . Owner , 3 (1), 9.
[11]. Eisenhardt,  K.  M.  (1989).  Agency  Theory :  An  Assessment  and  Review. Academy of Management Review , 14 (1), 57–74.
[12]. Ghozali,  I.  (2018). Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  IBM  SPSS 25. Edisi 9 . Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponnegoro.
[13]. Hardani, H., Andriani, H., Sukmana, D. J., Fardani, R. A., Ustiawaty, J., Utami, E. F., … Auliya, N. H. (2020). Metode Penelitian  Kualitatif  &  Kuantitatif (1st ed.; H. Abadi, Ed.). Yogyakarta: CV. Pustaka Ilmu Group.
[14]. Heripson.  (2016). Analisis  Laporan  Keunagan  (Financail  Statement  Analysis) . Pekanbaru: AKBAR.
[15]. IAPI.  (2011).  Pertimbangan  Auditor  Atas  Kemampuan  Entitas  Dalam Mempertahankan  Kelangsungan  Hidupnya. Standar  Pengauditan  Akuntan Publik , (30).
[16]. Istikharoh. (2019). Opini Audit Going concern . [17]. Jensen, C., & Meckling, H. (1976). Theory of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure I . 3 , 305–360.
| Enricky Firmansjah , Carmel Meiden 1803
[18]. Kasmir. (2016). Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: Rajawali Persada.
[19]. Kesumojati, S. C. I., Widyastuti, T., & Darmansyah. (2017). Pengaruh Kualitas Audit,  Financial  Distress,  Debt  Default  Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit
Going concern . Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi , 3 (1), 62–76.
[20]. Kurniawati,  E.,  &  Murti,  W.  (2017).  Pengaruh  Profitabilitas,  Likuiditas,  dan Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Opini  Audit Going  concern . Jurnal  A  Akuntansi ,
11 (2), 63–76.
[21]. Lie, C., Wardani, R. P., & Pikir, T. W. (2016). Pengaruh Likuiditas, Solvabilitas, Profitabilitas,  dan  Rencana  Manajemen  terhadap  Opini  Audit Going  concern (Studi  Empiris  Perusahaan  Manufaktur  di  BEI). Berkala  Akuntansi  Dan Keuangan Indonesia , 1 (2), 84–105.
[22]. Melania,  Sutra;  Andini,  Rita;  Arifati,  R.  (2016).  Analisis  Pengaruh  Kualitas Auditor, Likuiditas, Profitabilitas, Solvabilitas dan Ukuran Perusahaan terhadap Opini  Audit Going  concern pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia. Journal of Accounting , 2 (2), 1689–1699.
[23]. Messier, Glover, & Prawitt. (2014). Auditing & Assurance Services . [24]. Mutchler,  J.  F.  (1984).  Auditor’s  Perception  of  the  Going-Concern  Opinion Decision. Auditing: A Journal of Practice & Theory , 3 (2), 17.
[25]. Pradika,  R.  A.  (2017). Pengaruh  Profitabilitas,  Likuiditas,Dan  Ukuran Perusahaan Terhadap Going concern . [26]. Rahim, S. (2017). Pengaruh Kondisi Keuangan Perusahaan, Kualitas Audit  dan Opinion  Shopping  Terhadap  Penerimaan  Opini Going  concern . Jurnal  Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis , 75–83.
[27]. Rudyawan, A. P., & Badera, I. D. N. (2009). Opini Audit Going concern : Kajian Berdasarkan Model Prediksi Kebangkrutan, Pertumbuhan Perusahaan, Leverage,
Dan Reputasi Auditor. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Bisnis . [28]. Saidu,  A.  (2019). Evaluation  of  The  Effect  of  Audit  Firm  Size  on  Going- Concern Opinion (GCO) of Listed Consumer Goods Companies in Nigeria . 5 (2),
23–37.
[29]. Sari,  A.  I.  (2012). Pengaruh  Kualitas  Audit,  Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya, Ukuran  Perusahaan,  Dan  Kepemilikian  Perusahaan  Terhadap  Penerimaan
Opini  Audit  Going  concern  (  Studi  Empiris  Perusahaan  Manufaktur  Yang
Terdapat di Bursa Efek Indonesia ) . [30]. Sekaran, U., &  Bougie, R. (2019). Metode Penelitian Untuk Bisnis Pendekatan Pengembangan-Keahlian (6th ed.). Jakarta: Salemba Empat.
[31]. Sinurat,  F.  K.  (2015). Analisis  Pengaruh  Likuiditas,  Ukuran  Perusahaan,  Dan Reputasi Audit Terhadap Penerimaan Opini Audit Going concern Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2013 . [32]. SPAP.  (2001). Laporan  Auditor  Independen  Atas  Laporan  Keuangan .  (29),  1– 23.
[33]. Suksesi,  G.  W.,  &  Lastanti,  H.  S.  (2016).  Pengaruh  Opini  Audit  Tahun Sebelumnya,  Reputasi  Auditor,  Ukuran  Perusahaan,  Profitabilitas,  Likuiditas, dan  Solvabilitas  Terhadap  Pemberian  Opini  Audit Going  concern . Seminar

## 2460-030X
Volume 7 No. 1, Maret  2020
1804 Enricky Firmansjah , Carmel Meiden |
Nasional Cendikiawan , (10), 1–15.
[34]. Syahputra,  F.,  &  Yahya,  M.  R.  (2017).  Pengaruh  Audit  Tenure,  Audit  Delay, Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya  dan  Opinion  Shopping  Terhadap  Penerimaan Opini  Audit Going  concern pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  Tahun  2013-2015. Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Ekonomi Akuntansi (JIMEKA) , 2 (3), 39–47.
[35]. Tandiontong,  M.  (2015). Kualitas  Audit  dan  Pengukurannya .  Bandung:  Badan Penerbit Maranatha.
[36]. Zeman,  Z.,  &  Lentner,  C.  (2018). The  Changing  Role  of  Going  concern Assumption  Supporting  Management  Decisions  After  Financial  Crisis . 18 (1), 428–441.