## MENUMBUHKEMBANGKAN LEMBAGA KEUANGAN MIKRO SYARI’AH ( BAITUL MAAL WA TAMWIL )

## DI PULAU BENGKALIS
Nurmahadi, Christina Tri Setyorini Akademi Komunitas Negeri Bengkalis, Universitas Jenderal Soedirman Banyumas nurmahadi@rocketmail.com, ninataufikh@gmail.com

## ABSTRACT
The  emergence  of  sharia  accounting  and  the  prohibition  of  transactions  that contain  elements  of  usury  is  an  order  from  Allah  contained  in  the  Qur'an  and Hadith. These commands and prohibitions certainly contain benefits for mankind on earth, especially in muamalah activities. This study discusses the role of Baitul Maal  wa  Tamwil  and  how  to  grow  and  develop  Baitul  Maal  wa  Tamwil  on Bengkalis Island through qualitative studies. The majority Muslim community and upholds Islamic spiritual values become the main capital to develop Baitul Maal wa  Tamwil  on  Bengkalis  Island.  This  condition,  of  course,  is  driven  by  the existence of Islamic economic colleges which produce qualified human resources in the field of accounting and Islamic economics. So that the benefits of Islamiyah can  preserve  human  life  on  earth,  namely  preserving  religion,  preserving  souls, preserving reason, preserving offspring and protecting property.
Keywords: Islamic Accounting, Opportunities, Strategies, Benefits of Islamiyah.

## ABSTRAK
Kemunculan akuntansi syari’ah dan pelarangan transaksi yang mengandung unsur riba  merupakan  perintah  dari  Allah  SWT.  yang  tertuang  dalam  Al-Qur’an  dan Hadist. Perintah dan larangan tersebut tentunya mengandung maslahat bagi umat manusia  di  muka  bumi,  terutama  dalam  kegiatan  bermuamalah.  Kajian  ini membahas  tentang  peranan Baitul  Maal  wa  Tamwil serta  bagaimana  menumbuh kembangkan Baitul Maal wa Tamwil di Pulau Bengkalis melalui studi kualitatif. Masyarakat  yang  mayoritas  muslim  dan  menjunjung  tinggi  nilai-nilai  spiritual Islam  menjadi  modal  utama  untuk  menumbuhkembangkan Baitul  Maal  wa Tamwil di Pulau Bengkalis. Kondisi tersebut, tentunya didorong oleh keberadaan perguruan tinggi ekonomi syari’ah yang menghasilkan sumber daya manusia yang mumpuni  di  bidang  akuntansi  dan  ekonomi  syari’ah.  Sehingga Maslahat Islamiyah dapat memelihara kehidupan manusia di muka bumi, yaitu memelihara agama,  memelihara  jiwa , memelihara  akal , memelihara  keturunan  dan memelihara harta.
Kata Kunci: Akuntansi Syari’ah, Peluang, Strategi, Maslahat Islamiyah.

## PENDAHULUAN
Agama  Islam  sebagai  risalah  samawi  yang  universal,  mengatur  berbagai aspek  kehidupan  manusia,  baik  itu  dari  aspek  spiritual  maupun  material,  yang
Desember 2019, Vol.3, No.2: 174-184
meliputi sistem politik, sosial, budaya, dan ekonomi yang ditujukan untuk seluruh manusia  di  muka  bumi.  Konsep  ini  kemudian  menjadi  panduan  hidup  bagi manusia  dalam  melaksanakan  kehidupan  sehari-hari  (Rozalinda  2016).  Konsep inilah  yang  diterapkan  oleh  masyarakat  Kabupaten  Bengkalis,  Khususnya  Pulau Bengkalis,  Provinsi  Riau.  Sebagai  pulau  yang  berbatasan  langsung  dengan  Selat Melaka  (Malaysia),  dengan  mayoritas  penduduknya  bersuku  melayu  yang bertamaddun, dengan corak budaya Islam yang sangat kental sekali. Hal ini yang kemudian  menjadikan  Pulau  Bengkalis  sebagai  pusat  pengembangan  budaya melayu  serumpun,  pengembangan  pendidikan  dan  pusat  pemerintahan  untuk Kabupaten Bengkalis.
Filosofi yang paling mendasar dari keuangan mikro syari’ah adalah al adl (keadilan  sosial)  dan ihsan (kebajikan),  implikasi  dari  konsep  ini  adalah memperhatikan  orang-orang  atau  masyarakat  golongan  bawah  yang  tidak  bisa menyentuh  lembaga  keuangan  perbankan  syari’ah,  dan  menyelamatkan  mereka dari sistem bunga (riba) karena akad pinjam meminjam diganti dari sistem bunga menjadi  aqad  yang  berbasis  Islam  (Siddiqi  2004).  Konsep  keadilan  sosial  dan kebajikan  juga  dapat  berimplikasi  pada  peningkatkan  pertumbuhan  sektor  riil, menciptakan  peluang  investasi  secara  luas,  meningkatkan  pendapatan  bagi individu  maupun  sektor  UKM  dan  memainkan  peran  positif  dalam  mengurangi ketidaksetaraan  pendapatan  dan  mengentaskan  kemiskinan  (Mohieldin et  al. 2012).  Pengentasan  kemiskinan  juga  dapat  dilakukan  oleh  lembaga  keuangan mikro  syari’ah  dengan  menerapkan  konsep  lembaga  keuangan  syari’ah  berbasis waqaf  yang  dapat  memberikan  pembiayaan  dan  memfasilitasi  masyarakat golongan  bawah  untuk  mendapatkan  akses  lembaga  keuangan  mikro  Islami. Inisiatif ini diakui sebagai pendekatan  baru untuk mengentaskan kemiskinan dan meningkatkan pembangunan (Ahmed 2007).
Lembaga  keuangan  mikro  syari’ah  yang  mengelola  keuangan  sosial (zakat,  wakaf,  infak  dan  sedekah)  terutama  pada  wakaf  tunai  akan  mengurangi risiko liquiditas bagi lembaga keuangan mikro syari’ah tersebut, sehingga kondisi liquiditas  dan  keuangan  lembaga  mikro  syari’ah  tersebut  akan  tetap  stabil. (Ascarya et al. 2016).
Lembaga  keuangan  mikro  syari’ah  yang  dimaksudkan  di  atas  adalah Baitul Maal wa Tamwil , yang bertumpu pada dua prinsip kegiatan yaitu kegiatan komersial (baitut tamwil) dan kegiatan sosial atau non-profit (baitul maal) sebagai pendukung  kegiatan  ekonomi  masyarakat  kecil  dengan  berlandaskan  syari’ah (Sudarsono  2008).  Adnan  dan  Ajija  (2015)  menjelaskan  bahwa Baitul  Maal  wa Tamwil seharusnya  menjadi  pendorong  perkembangan  ekonomi  lokal, pengentasan  kemiskinan,  dan  sebagai  model  dalam  meningkatkan  taraf  hidup masyarakat kecil.
Kebutuhan  akan  lembaga  keuangan  mikro  syari’ah  ( Baitul  Maal  wa Tamwil )  bukan  hanya  sebagai  solusi  untuk  pengentasan  kemiskinan,  serta membantu  masyarakat  menengah  ke  bawah  untuk  mendapatkan akses  keuangan. Lebih  dari  itu,  keberadaan  lembaga  keuangan  mikro  syari’ah  merupakan  suatu kewajiban  untuk  memelihara masyarakat  supaya  terhindar  dari  sistem  riba,  yang dilarang  dalam  agama  Islam,  sehingga  keberadaan  lembaga  keuangan  mikro berbasis  syari’ah  dinilai  sangat  perlu  sekali  di  tengah  masyarakat  yang penduduknya mayoritas Muslim (Kuncoro & Husnorosyidah 2017). Bukan hanya sekedar itu, lebih lanjut dijelaskan bahwa fungsi Baitul Maal wa Tamwil sebagai
Desember 2019, Vol.3, No.2: 174-184
fungsi sosial (tabarru‟), melalui penghimpunan, pengelolaan dan penyaluran dana zakat, infak dan sedekah serta pengelolaan wakaf seharusnya menjadi solusi untuk mensejahterakan masyarakat di samping fungsi komersialnya (tijarah).
Kewajiban  untuk  menghindari  riba  dalam  bermuammalah,  seharusnya menjadi  pedoman  bagi  masyarakat  Kabupaten  Bengkalis,  yang  mayoritas beragama  Islam.  Karena  dalam  agama  Islam,  sistem  riba  sendiri  telah  dilarang keras  dan  diharamkan  baik  dalam  Al-Qur’an  maupun  As-Sunnah,  diantaranya dalam  surat  Al-Imran  ayat  130  dan  surat  Al-Baqarah  ayat  275-279  serta  banyak sekali  ayat-ayat  dalam  Al-Qur’an  yang  menegaskan  tentang  pelarangan  riba. Begitu  banyak  dampak  dari  praktik  riba  ini  dalam  kehidupan  ekonomi,  sosial maupun  masyarakat  yang  pada  akhirnya  akan  merusak  moral  dan  aqidah  umat manusia (Antonio 2001).
Sementara itu, sistem ekonomi dan keuangan yang berbasis riba juga dapat merusak  tatanan  kehidupan  manusia,  mengakibatkan  ketidakseimbangan  sektor riil  dan  sektor  keuangan,  yang  mempunyai  dampak  lanjutan  kepada  krisis ekonomi  dan  pada  akhirnya  menimbulkan  permasalahan  kemiskinan  dan pengangguran.  Implikasi ini bukan hanya sebatas kemiskinan dan pengangguran, tetapi  meluas  kepada  pendidikan  dan  moral.  Padahal  ini  bisa  diproteksi,  ketika sistem syari’ah diterapkan dalam ekonomi dan keuangan (Kalsum 2014).
Pelarangan sistem ekonomi dan keuangan yang berbasis riba juga menjadi suatu  keharusan  untuk  dilaksanakan,  karena  dengan  menghindari  riba,  maka maslahat  islamiyah akan  terwujud  dengan  sempurna. Maslahat  islamiyah ini bertujuan  untuk  memelihara  kehidupan  manusia  di  muka  bumi,  yang  terdiri  dari lima pilar, yakni memelihara agama (al-muhafazhah ala al-din) , memelihara jiwa (al-muhafazhah  ala  an  nafs), memelihara  akal (al-muhafazhah  ala  al-„aqt), memelihara  keturunan (al-muhafazhah  ala  an-nasi) dan  memelihara  harta (al- muhafazhah ala al-mal) (Zahrah 1994). Konsep  “ khalifatullah  fil  ardh” ,  yang  mengandung  arti  bahwa  manusia adalah sebagai khalifah di muka bumi dan dititipi amanah oleh Allah SWT., serta seluruh  sumber  daya  yang  ada  adalah  milik  Allah  SWT.  Konsep  ini  tertuang dalam teori sharia enterprise dengan konsekuensi bahwa seluruh pertanggungjawaban  yang  paling  utama  adalah  kepada  Allah  SWT.  Apabila konsep ini sudah tertanam dalam diri setiap individu, maka mereka akan menjaga amanah  itu  dengan  sebaik-baiknya,  mengelola  organisasi  maupun  perusahaan dengan benar dan penuh rasa tanggung jawab.
Pentingnya  lembaga  keuangan  mikro  syari’ah  ( Baitul  Maal  wa  Tamwil ) dalam  konsep  bermuammalah  secara  Islam  serta  besarnya  peranan  lembaga keuangan  tersebut,  maka  penulis  mengeksplorasi  studi  pengembangan  Lembaga Keuangan  Mikro  Syari’ah  ( Baitul  Maal  wa  Tamwil )  di  pulau  Bengkalis  sebagai Ibukota dari Kabupaten Bengkalis.

## TELAAH LITERATUR

## Sharia Enterprise Theory
Aksioma  terpenting  yang  harus  mendasari  dalam  setiap  kegiatan  adalah konsep  di  mana  Allah  SWT.,  sebagai  pemilik  tunggal  dari  seluruh  sumber  daya yang ada di dunia ini. Sehingga sumber daya yang di miliki oleh para stakeholder pada dasarnya adalah amanah dari Allah SWT. dan harus di
Desember 2019, Vol.3, No.2: 174-184
pertanggungjawabkan,  yang  pada  akhirnya  pertanggungjawaban  tersebut  tidak hanya  kepada  pemilik  perusahaan  atau stakeholder di  dunia,  tetapi  pertanggung jawaban  yang  lebih  utama  adalah  pertanggunggjawaban  kepada  Allah  SWT. (Triyuwono 2001).
Lebih  lanjut,  Triyuwono  (2001) menjelaskan  bahwa sharia  enterprise theory memberikan  pemahaman  bahwa  dalam  harta  sebenarnya  tersimpan  hak orang  lain.  Pemahaman  ini  mewajibkan  pihak  yang  di  berikan  amanah  untuk mendistribusikan  kekayaan,  agar  terciptanya  keseimbangan  antara  materi  dan spiritual, individu dan jama’ah. Keseimbangan ini di wujudkan dalam salah satu bentuk ibadah yaitu zakat.
Landasan  pemikiran  ini  berdasarkan  premis  yang  mengatakan  bahwa manusia  adalah “khalifatullah  fil  ardh” yang  membawa  misi  menciptakan  dan mendistribusikan  kesejahteraan  bagi  seluruh  manusia  dan  alam.  Oleh  karena  itu, sharia  enterprise  theory akan  membawa  kemaslahatan  bagi stakeholders, stockholders, masyarakat  dan  lingkungan,  dengan  pertanggungjawaban  yang paling  utama  adalah  pertanggungjawaban  secara  vertikal,  yaitu  kepada  Allah SWT.
Relevansi sharia  enterprise  theory dengan  upaya  pengembangan Baitul Maal  wa  Tamwil adalah  bahwa,  lembaga  keuangan  mikro  syari’ah  atau Baitul Maal  wa  Tamwil dituntut  harus  menerapkan  konsep sharia  enterprise  theory dalam  pengelolaanya.  Pihak-pihak  yang  berkepentingan  serta  pengelola  harus memegang  premis  “ khalifatullah  fil  ardh ”,  yang  semuanya  itu  adalah  untuk kesejahteraan  umat, melalui  kegiatan  bisnis (tijarah) dan  sosial (tabarru) seperti penyaluran  zakat,  infak  dan  sedekah  dan  pertanggungjawaban  secara  horizontal kepada  para stakeholder di  dunia  dan  yang  paling  utama  secara  vertikal  kepada Allah SWT.

## Konsep Harta dalam Islam
Manusia diberikan kesempatan dan ruang untuk mengakses segala sumber kekayaan  yang  dianugerahkan  Allah  SWT.  dimuka  bumi,  untuk  memenuhi kehidupanya  sehari-hari.  Islam  sendiri  berpandangan  bahwa  manusia  memiliki fitrah  (dasar)  untuk memiliki  harta  secara  individual  untuk  dimanfaatkan  sebaik- baiknya  dan  membutuhkan  pihak  lain  dalam  kehidupan  sosialnya  (Akbar  2012). Sikap Islam terhadap harta sama dengan sikapnya terhadap dunia, yaitu bersikap pertengahan  dan  keseimbangan,  dengan  berprinsip  bahwa  harta  bukanlah  tujuan yang esensial bagi manusia, tetapi harta sarana untuk mencapai tujuan hidup dan ridha Allah SWT. (Iswandi 2014; Rozalinda 2016).
Dalam  Al-Qur’an,  harta  disebut  dengan fadhlullah (kelebihan/rezeki  dan anugerah  dari  Allah)  yang  datangnya  dari  Allah  SWT.,  oleh  karenanya,  manusia dianjurkan  untuk  bekerja  dan  berusaha  untuk  mendapatkan  harta  tersebut  dan memenuhi  kebutuhan  sehari-harinya,  sebagaimana  dijelaskan  dalam  Al-Qur’an surat Al-Jumu’ah ayat 10:
َّلَعَّل  اٗيرِث َل  َ َّللَّٱ ْاوُرُلأذٱَو ِ َّللَّٱ  ِلأضَف نِم ْاٌُغَتأبٱَو  ِضرَۡ ألۡٱ  ِفِ ْاوُ ِشَِتهٱَف ُةٌَٰل َّصلٱ  ِتَيِضُق اَذِإَف أ ُكُم
َنٌُحِلأفُت
Artinya: “Apabila  telah  di  tunaikan  sholat,  maka  bertebaranlah  kamu  di  muka bumi,  dan  carilah  karunia  allah  dan ingatlah  allah  sebanyak-banyaknya  supaya kamu beruntung”. (Kemenag RI 2004).
Rasulullah  SAW.  juga  menjelaskan  tentang  harta  dan  anjuran  untuk memperolehnya,  sebagaimana  dalam  Hadist  Beliau,  yang  artinya: Ketika Rasulullah  SAW.  Di  Tanya  oleh  rafi‟  bin  Khudaij:  dari  Anas  bin  Malik Radiyallahu‟anhu  “wahai  Rasulullah,  pekerjaan  apakah  yang  paling  baik? Rasululullah  SAW.  menjawab  “pekerjaan  orang  dengan  tanganya  sendiri  dan jual beli yang mabrur”. (HR.  Ahmad, Al Bazzar,  At Thabrani dari Abdullah bin Umar Radhiyallau’anhuma).
Selain  dapat  dimiliki  dan  dimanfaatkan,  harta  yang  sesungguhnya merupakan amanah dan titipan dari Allah SWT., dan Allahlah pemilik mutlak dari harta tersebut, sehingga konsep tersebut dinamakan harta merupakan milik Allah SWT.  dan  manusia  pada  akhirnya  nanti  akan  dimintai  pertanggungjawaban  di akhirat nanti. Hal ini dijelaskan dalam Al-Qur’an surat Al-Hadid ayat 2:
ٌريِدَق ٖء أ َشَ  ِ
ّ ُك َٰ َعَل ٌَُيَو ُۖ ُتيِمُيَو ۦِ أحُۡي ِۖ ِضرَۡ ألۡٱَو ِتَٰوَٰمَّسلٱ ُكألُم ۥَُلَ
Artinya: “Kepunyaan-Nyalah  kerajaan  langit  dan  bumi,  Dia  menghidupkan  dan mematikan, dan dia maha kuasa atas segala sesuatu”. (Kemenag RI 2004).
Mulawarman  (2007)  menjelaskan  bahwa  harta  pada  hakekatnya  adalah milik  Allah.  Kepemilikan private (pribadi)  murni  di  dunia  tidak  diperbolehkan. Manusia  diberi  sebagian  dari  harta  milik  Allah (spiritualitas  substantif) dan dengan  tanggungjawab  itu  manusia  diwajibkan  menafkahkan  hartanya  sesuai ketentuan  Allah  (materialitas  syari’ah)  agar  mendapat  ketenangan  dan  pahala (mentalitas).  Pernyataan  beliau  ini  berpedoman  pada  Al-Qur’an  surat  Al-Hadid ayat 7:
َفه َ أَو  أ ُكُموِم ْ اٌُوَماَء  َنيِ َّ لَّٱَف ِِۖىيِف  َينِف َلأخَتأسُّم  ُكُمَلَعَج اَّمِم ْاٌُقِفهَأَو ۦِ ِلٌَُسَرَو ِ َّللَّٱِب ْاٌُوِماَء أ ًَُل ْ اٌُق
ٞيرِب َل ٞرأجَأ Artinya: “Berimanlah  kamu  kepada  Allah  dan  Rasul-Nya  dan  nafkahkanlah sebagian  dari  hartamu  yang  Allah  telah menjadikan  kamu  menguasainya.  Maka orang-  orang  yang  beriman  di  antara  kamu  dan  menafkahkan  (sebagian)  dari hartanya memperoleh pahala yang besar”. (Kemenag RI 2004).

## Akuntansi Syari’ah
Akuntansi syari’ah sudah ada sejak zaman Rasulullah SAW. Hal ini dapat di  lihat  dari  peradaban  Islam  yang  sudah  memiliki “baitul  maal” yang  pada zaman  itu  merupakan  lembaga  keuangan  yang  berfungsi  sebagai  bendahara negara,  serta  menjamin  kesejahteraan  sosial  (Muhammad  2002).  Bahkan akuntansi syari’ah telah di jelaskan dalam Al-Qur’an surat Al-Baqarah ayat 282, yang merupakan ayat terpanjang di dalam Al-Qur’an.
Akuntansi  dalam  Islam  memiliki  bentuk  yang  sarat  dengan  nilai-nilai keadilan, kebenaran dan pertanggungjawaban. Hayashi (1995) dalam Muhammad (2002)  menjelaskan  bahwa  akuntansi  Islam  mempunyai  fungsi  yang  sangat  luas, bukan  hanya  melakukan  pencatatan  keuangan  saja,  tetapi  fungsi  akuntansi  yang sebenarnya  adalah (mutasahib) sangat  luas,  meliputi  pengawasan,  pelaksanaan kegiatan perdagangan yang jujur, adil, pelaksanaan hukum beribadah, dan hukum syari’ah lainnya. Beliau juga menjelaskan bahwa akuntansi Islam juga sebenarnya berlaku  dalam  diri  manusia  sebagai  umat  ciptaan  Allah  SWT.  karena  setiap kegiatan  amal  dan  perbuatan  akan  di  catat  dan  di  laporkan  nanti  di  akhirat  serta setiap  kita  akan  dimintai  pertanggungjawaban.  Sementara  itu,  Nurhayati  dan
Desember 2019, Vol.3, No.2: 174-184
Wasilah  (2015)  menjelaskan  bahwa  akuntansi  syari’ah  merupakan  proses akuntansi atas transaksi-transaksi yang sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan Allah SWT.
Akuntansi  Islam  juga  dimaknai  sebagai  konsep  metafora  zakat,  yang memiliki makna ganda yakni pertumbuhan dan pembersihan. Artinya adalah zakat akan  membawa  pertumbuhan  kekayaan  dan  juga  membawa  pahala  bagi  yang melakukanya. Sebagaimana diketahui bahwa zakat merupakan kewajiban seorang Muslim  untuk  membayar  sebagai  kekayaan  bersihnya  atau  hasil-hasil pertaniannya jika kekayaanya melebihi nisab (Triyuwono 2001).
Konsep-konsep  akuntansi  tersebut  sangat  erat  kaitanya  dengan Baitul Maal  wa  Tamwil ,  yang  mana  sejarah  akuntansi  dimulai  sejak  zaman  Rasulullah SAW., dengan adanya baitul maal . Prinsip-prinsip keadilan, pertanggungjawaban, kebenaran  serta  konsep  metafora  zakat  sangat  erat  dan  tidak  dapat  dipisahkan dengan keberadaan Baitul Maal wa Tamwil .

## Baitul Maal wa Tamwil
Baitul  Maal  wa  Tamwil (BMT)  terdiri  dari  dua  istilah,  yaitu baitul  maal dan baitut tamwil . Baitul maal lebih mengarah kepada usaha-usaha pengumpulan dan penyaluran dana yang non profit, seperti zakat, infak dan sedekah. Sedangkan baitut tamwil sebagai usaha pengumpulan dan penyaluran dana komersial. Usaha- usaha  tersebut tidak  terpisahkan  dari  BMT  sebagai lembaga  pendukung  kegiatan ekonomi masyarakat kecil dengan berlandaskan syari’ah (Sudarsono 2008).
Keberadaan Baitul  Maal  wa  Tamwil mengambil  peran  yang  sangat strategis sebagai media penghimpunan dan penyaluran harta ibadah, seperti zakat, infak  dan  sedekah  serta  waqaf,  yang  disebut  sebagai  peran  sosial.  Selanjutnya peran  startegis Baitul  Maal  wa  Tamwil juga  sebagai  institusi  yang  bergerak  di bidang invetasi yang bersifat produktif (Siswadi 2015).
Baitul  Maal  wa  Tamwil secara  kelembagaan,  didampingi  oleh  Pusat Inkubasi Bisnis Usaha Kecil (PINBUK), yang mana PINBUK ini sendiri berupaya membangun  ekonorni  umat,  terutama  untuk  memberdayakan  usaha  kecil  lapisan bawah, dilakukan melalui kegiatan-kegiatan yang konkrit. Salah satunya yang saat ini  telah  berkembang  pesat  adalah  dengan  mendorong  tumbuh  kembangnya lembaga keuangan masyarakat yang berlandaskan sistem syari’ah di tingkat akar rumput  ( grass  root )  yaitu  Balai-usaha  Mandiri  Terpadu  (BMT)  (Kartasasmita 1997).
Menurut  Masyithoh  (2014)  sejak  awal  kelahirannya  sampai  dengan  saat ini,  legalitas Baitul  Maal  wa  Tamwil belum  ada,  hanya  saja  banyak Baitul  Maal wa  Tamwil memilih  badan  hukum  koperasi.  Oleh  karena  itu Baitul  Maal  wa Tamwil tunduk  pada  aturan  perkoperasian,  yaitu  Undang-Undang  No.25  Tahun 1992  tentang  Koperasi.  Keputusan  Menteri  Nomor:  91/KEP/M.KUKM/IX/2004 tentang  Petunjuk  Pelaksanaan  Kegiatan  Usaha  Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah (KJKS).  Aturan  hukum  tersebut  selanjutnya  dijabarkan  dalam  Petunjuk Pelaksanaan  (Juklak)  dan  Petunjuk  Teknis  (Juknis)  serta  Standar  Operasional Prosedur  (SOP)  dan  Standar  Operasional  Menejemen  (SOM)  yang  tunduk  pada Peraturan Menteri Nomor: 352/PER/M.KUKM/X/2007 tentang  Pedoman standar Operasional  Manajemen  Koperasi  Jasa  Keuangan  Syariah  dan  Unit  Usaha  Jasa Keuangan Syariah.
Desember 2019, Vol.3, No.2: 174-184
Namun  semenjak  dikeluarkanya  Undang-Undang  No.  1  tahun  2013 tentang  lembaga  keuangan  mikro,  maka  Kelembagaan  dan  badan  hukum Baitul Maal  wa  Tamwil tunduk  kepada  undang-undang  tersebut.  Terakhir, dikeluarkannya  Peraturan  Menteri  Koperasi  dan  Usaha  Kecil  dan  Menengah Republik  Indonesia  No.  16  tahun  2015  tentang  pelaksanaan  kegiatan  usaha simpan  pinjam  dan  pembiayaan  syari’ah  oleh  koperasi,  maka  pedoman pelaksanaanya pun tunduk pada peraturan Menteri Koperasi dan UKM tersebut.
Nilai-nilai spiritual sangat kental sekali dalam kegiatan operasional Baitul Maal  wa  Tamwil ,  hal  ini  disebabkan  karena  kelahiran Baitul  Maal  wa  Tamwil memang  untuk  menjaga  ummat  manusia  dari  praktik  riba  yang  dilarang  oleh Allah  SWT.,  selain  itu Baitul  Maal  wa  Tamwil juga  memegang  peranan  yang sangat  mulia  sekali  yakni  membantu  dan  mengentaskan  kemiskinan  melalui kegiatan  sosial  ( baitul  maal) dan  kegiatan  bisnis (at-tamwil) .  Oleh  karena  itu,  di dalam Al-Qur’an surat Al-Baqarah ayat 261:
َلُبنُۢس  ِ ّ ُك  ِفِ  َلِباَوَس َعأبَس  أتَتَبنَۢأ ٍةَّبَح ِلَثَمَل ِ َّللَّٱ ِليِبَس  ِفِ أ ًَُلَٰوأمَأ َنٌُقِفوُي َنيِ َّلَّٱ  ُلَثَّم ٖةَّبَح ُةََ ْ اِّم ٖة
ٌ يِلَع ٌعِسٰ َو ُ َّللَّٱَو ُُۚء ٓاَشَي نَمِل  ُفِعٰ َضُي ُ َّللَّٱَو
Artinya: ”Perumpamaan  (nafkah)  yang  dikeluarkan  oleh  orang-orang  yang menafkahkan  hartanya  di  jalan  Allah  adalah  serupa  dengan  sebutir  benih  yang menumbuhkan  tujuh  butir,  dan  pada  tiap-tiap  butir  (menumbuhkan)  100  biji. Allah akan melipatgandakan ganjaran bagi siapa yang Dia kehendaki. Dan Allah Maha Luas karunia-Nya lagi Maha Mengetahui". (Kemenag RI 2004).
Sesuai ayat diatas, Baitul Maal wa Tamwil digunakan untuk kemaslahatan umat,  yaitu  dengan  menjalin  silahturahmi  dalam  mengadakan  kerja  sama  bagi hasil dengan cara membagi keuntungan yang diperoleh.
Baitul  Maal  waTamwil,  dalam  melaksanakan  usahanya  sangat mengedepankan  nilai-nilai  Islam,  dengan  berpegang  teguh  pada  prinsip-prinsip yaitu: Keimanan dan ketakwaan kepada Allah SWT, dengan mengimplementasikan  prinsip-prinsip  syari’ah  dan  muammalah  Islam  kedalam kehidupan  nyata.  Keterpaduan (kaffah) di  mana  nilai-nilai  spiritual  berfungsi mengarahkan  dan  menggerakkan  etika  dan  moral  yang  dinamis,  proaktif, progresif,  adil  dan  berakhlak  mulia.  Memegang  teguh  prinsip  kekeluargaan (kooperatif) .  Kebersamaan,  kemandirian  dan  profesionalisme.  Istiqomah,  yaitu konsisten,  kontinuitas/berkelanjutan  tanpa  henti  dan  tanpa  pernah  putus  asa. Setelah  mencapai  suatu  tahap,  maju  ketahap  berikutnya,  dan  hanya  berharap kepada Allah SWT. (Soemitr 2010).
Baitul  Maal  wa  Tamwil bersifat  terbuka,  independen,  berorientasi  pada pengembangan tabungan dan pembiayaan untuk mendukung bisnis ekonomi yang produktif  bagi  anggota  dan  kesejahteraan  sosial  masyarakat  sekitar,  terutama usaha mikro dan fakir miskin. Salman (2017) memaparkan beberapa peran Baitul Maal  wa  Tamwil di  masyarakat,  antara  lain:  Sebagai  motor  penggerak  ekonomi dan sosial masyarakat banyak. Sebagai ujung tombak pelaksanaan sistem ekonomi syari’ah.  Penghubung  antara  kaum aghniya (kaya)  dan  kaum dhuafa (miskin). Sarana  pendidikan  informal  untuk  mewujudkan  prinsip  hidup  yang  barakah, thayyiban (terindah), ahsanu‟  amala (memberi  kepuasan  kepada  banyak  pihak) dan salaam (keselamatan,  kedamaian  dan  kesejahteraan),  melalui spiritual communication dengan dzikir qalbiyah ilahiyyah.
Sudarsono  (2008)  menguraikan  beberapa  peran  dari  keberadaan Baitul Maal wa Tamwil di tengah masyarakat, antara lain: Menjauhkan masyarakat dari praktek  ekonomi  non  syari’ah,  aktif  melakukan  sosialisasi  di  tengah  masyarakat tentang arti penting  sistem ekonomi Islam, melalui pelatihan-pelatihan mengenai cara  bertransaksi  secara  Islami,  di  larang  curang  dalam  menimbang  barang  dan perbuatan perbuatan yang di larang lainya. Melakukan pembinaan dan pendanaan usaha  kecil, Baitul  Maal  wa  Tamwil harus  bersikap  aktif  menjalankan  fungsi sebagai  lembaga  keuangan  mikro,  hal  ini  dapat  dilakukan  dengan  jalan pendampingan,  pembinaan,  penyuluhan,  dan  pengawasan  terhadap  usaha-usaha nasabah  atau  masyarakat  umum.  Melepaskan  ketergantungan  pada  rentenir, masyarakat  yang  masih  tergantung  terhadap  rentenir  disebabkan  rentenir  mampu memenuhi  keinginan  masyarakat  dalam  memenuhi  dana  dengan  segera, Baitul Maal wa Tamwil harus mampu melayani masyarakat dengan lebih baik. Menjaga keadilan ekonomi masyarakat dengan distribusi  yang merata, fungsi Baitul Maal wa  Tamwil langsung  berhadapan  dengan  masyarakat  yang  kompleks  di  tuntut harus pandai bersikap. Oleh karena itu langkah-langkah untuk melakukan evaluasi dalam  rangka  pemetaan  skala  prioritas  yang  harus  diperhatikan.  Ikut  terlibat dalam memelihara kesinambungan usaha masyarakat, keterlibatan Baitul Maal wa Tamwil didalam  kegiatan  ekonomi  masyarakat  akan  membantu  konsistensi masyarakat  dalam  memegang  komitmen  sebagai  seorang  nasabah,  maka Baitul Maal wa Tamwil yang bertugas sebagai pengelola zakat, infak dan shodaqoh juga harus membantu nasabah yang kesulitan dalam masalah pembayaran kredit. Memperhatikan  peran Baitul  Maal  wa  Tamwil yang  memang  sangat fundamental  bagi  pembangunan  masyarakat,  maka  sangat  perlu  sekali  adanya penguatan-penguatan Baitul  Maal  wa  Tamwil ,  baik  itu  secara  legalitas  lembaga maupun  secara  operasionalnya.  Sehingga,  peran  yang  telah  di  konsepkan  oleh beberapa ahli di atas dapat diterapkan dengan baik di tengah-tengah masyarakat. Peranan Baitul  Maal  wa  Tamwil tersebut  di  perkuat  oleh  fungsi Baitul  Maal  wa Tamwil yang dijalankan dalam kegiatan operasionalnya. Menurut Salman (2017) fungsi yang dijalankan Baitul Maal wa Tamwil antara lain: Meningkatkan kualitas sumber  daya  manusia  anggota,  pengurus  dan  pengelola  menjadi  lebih professional, salaam dan  amanah,  sehingga  semakin  utuh  dan  tangguh  dalam berjuang  dan  berusaha  menghadapi  tantangan  global.  Mengorganisasi  dan memobilisasi  dana,  sehingga  dana  yang  di  miliki  oleh  masyarakat  dapat termanfaatkan  secara  optimal  di  dalam  dan  luar  organisasi  untuk  kepentingan rakyat  banyak.  Mengembangkan  kesempatan  kerja.  Mengukuhkan  dan meningkatkan kualitas usaha dan pasar produk-produk anggota. Memperkuat dan meningkatkan kualitas lembaga-lembaga ekonomi dan sosial masyarakat banyak.

## PEMBAHASAN
Peluang Perkembangan Baitul Maal wa Tamwil Peluang  perkembangan Baitul  Maal  wa  Tamwil di  pulau  Bengkalis sebagai  ibukota  Kabupaten  Bengkalis  ke  depan  sangat  besar,  hal  ini  disebabkan karena  potensi-potensi  yang  di  miliki  Kabupaten  Bengkalis  sangat  banyak  untuk menopang perkembangan Baitul Maal wa Tamwil di Kabupaten Bengkalis, antara lain: Mayoritas penduduk pulau Bengkalis beragama muslim menjadikan peluang yang  sangat  besar  untuk  perkembangan Baitul  Maal  wa  Tamwil .  Sumber  Daya
Desember 2019, Vol.3, No.2: 174-184
Manusia  yang  mumpuni  di  bidang  ekonomi  dan  akuntansi  syari’ah  di  Pulau Bengkalis cukup besar, sumber daya manusia tersebut berasal dari lulusan-lulusan perguruan  tinggi  yang  berlatar  belakang  syari’ah  di  Kabupaten  Bengkalis. Wilayah  Pulau  Bengkalis  berada  di  daerah  pesisir,  sehingga  sektor  perikanan cukup besar sekali potensinya untuk di kelola. Potensi perkebunan karet dan sawit cukup  besar  di  Kabupaten  Bengkalis,  ini  menjadikan  peluang  yang  besar  untuk dikembangkan oleh Baitul Maal wa Tamwil melalui sektor riil. Masyarakat sudah semakin sadar akan pentingnya ekonomi syari’ah melalui peranan Majelis Ulama Indonesia  dalam  melakukan  dakwah,  baik  itu  di  media  sosial,  maupun  di  ruang terbuka,  dengan  pembahasan  bukan  hanya  dakwah  dari  segi  ibadah,  tetapi  juga pemahaman  tentang  muammalah.  Terpuruknya  sistem  ekonomi  non  riil  (bunga) dan tidak mampu untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat kecil. Dukungan dari  Dinas  Koperasi  dan  UKM  Kabupaten  Bengkalis  melalui  program pendampingan, penyuluhan dan pelatihan.
Strategi pengembangan Baitul Maal wa Tamwil di Pulau Bengkalis. Strategi  untuk  mengembangkan Baitul  Maal  wa  Tamwil di  Pulau Bengkalis  adalah:  Memanfaatkan  dan  menggerakkan  sumber  daya  manusia  yang ada  dan  mumpuni  di  bidang  ekonomi  dan  akuntansi  syari’ah  untuk  membangun dan  mengembangkan  sistem Baitul  Maal  wa  Tamwil .    Potensi  dana  zakat  di Kabupaten Bengkalis yang sangat besar, dapat dimanfaatkan dan diakomodir oleh Baitul  Maal  wa  Tamwil untuk  skim  produktif (qardhul  hasan) melalui pemberdayaan  ummat.  Meningkatkan  profesionalitas  pengelolaan  dengan memperbaiki dan menertibkan sistem pencatatan dan pembukuan Baitul Maal wa Tamwil . Pencatatan piutang atau pembiayaan, pencatatan pengeluaran, pencatatan simpanan anggota dan sistem pencatatan lainya harus dilaksanakan dengan tertib, dan rapi, serta harus dilakukan oleh tenaga atau staff administrasi yang mumpuni di  bidang  akuntansi  syari’ah,  dengan  memanfaatkan  sistem  teknologi  komputer (microsoft  excel) dalam  melakukan  pencatatan  akuntansi  dan  menyusun  laporan keuangan serta memanfaatkan teknologi komputer dalam proses administrasinya. Pengelola harus mendelegasikan atau menyerahkan kepengurusan Baitul Maal wa Tamwil atau memilih pengurus Baitul Maal wa Tamwil yang memang benar-benar mengerti dan memahami tentang sistem dan konsep ekonomi syari’ah, akuntansi syari’ah  dan  keuangan  syari’ah.  Menerapkan  sistem  pengendalian  internal  yang baik  melalui  pemisahan  tugas  dan  tanggung  jawab  dalam  struktur  kepengurusan Baitul  Maal  wa  Tamwil .  Kerjasama  berbagai  pihak,  antara  lain  pemerintah melalui Dinas Koperasi dan UKM, perguruan tinggi dan akademisi, sektor swasta serta  masyarakat,  untuk  mewujudkan  dan  merealisasikan  strategi  pengembangan yang  telah  dirumuskan  untuk  menunjang  permodalan,  pemasaran,  sumber  daya manusia,  kehalian,  serta  pemasaran  serta  sistem  internal  yang  baik.  Mengelola Baitul Maal wa Tamwil dengan serius dan fokus, dengan memberdayakan sumber daya  manusia  yang  mumpuni  di  bidang  ekonomi  dan  akuntansi  syari’ah. Melaksanakan sosialisasi dan edukasi kepada masyarakat untuk memperkenalkan sistem  ekonomi  dan  akuntansi  syari’ah  serta  produk-produk Baitul  Maal  wa Tamwil melalui  kegiatan  sosialisasi,  dakwah  dan  terjun  langsung  ke  masyarakat, kegiatan ini memerlukan kerjasama perguruan tinggi, pemerintah dan akademisi. Menggerakkan  sektor  riil  dengan  mengakomodir  nelayan,  petani  sawit  dan  karet
serta  sektor-sektor  yang  lain  supaya  kesejahteraan  masyarakat  meningkat  dan terbebas dari praktek tengkulak (riba, maysir dan gharar).

## KESIMPULAN
Peluang perkembangan Baitul Maal wa Tamwil di Pulau Bengkalis sangat besar sekali di masa yang akan datang. Kondisi tersebut disebabkan karena Pulau Bengkalis  mempunyai  potensi  yang  sangat  besar,  baik  itu  potensi  sumber  daya manusia  maupun  potensi  sumber  daya  alamnya.  Strategi  pengembangan  dalam mengembangkan Baitul  Maal  wa  Tamwil di  Pulau  Bengkalis  harus  dilakukan dengan  memanfaatkan  potensi  dan  sumber  daya  yang  dimiliki,  baik  itu  sumber daya manusia maupun sumber daya alamnya. Peran akademisi melalui perguruan tinggi  bersinergi  dengan  pemangku  kebijakan  sangat  dibutuhkan  untuk mengembangkan Baitul  Maal  wa  Tamwil di  Pulau  Bengkalis.  Sehingga  peluang dan  strategi  pengembangan Baitul  Maal  wa  Tamwil yang  sudah  dijelaskan  pada pembahasan di atas dapat di implementasikan dengan baik.

## DAFTAR PUSTAKA
Adnan,  M.  Akhyar  dan  Shochrul  Rohmatul  Ajija.  2015.  “The  Effectiveness  of Baitul  Maal  wat  Tamwil  in  Reducing  Poverty  The  Case  of  Indonesian Islamic  Microfinance  Institution”. Humanomics:  Emerald  Group Publisihing Limited 31 (2), 160-182. Ahmed,  H.  2007. “Waqf  Based  Microfinance:  Realizing  The  Social  Role  Of Islamic  Finance.  Islamic  Research  and  Training  Institute” , Islamic Development Bank Group.
Akbar, Ali. 2012. “Konsep Kepemilikan dalam Islam”. Jurnal Ushuluddin 18 (2), 124-140.
Antonio,  Muhammad.Syafe’i.  2001. Islamic  Banking:  Bank  Syari‟ah  dari  Teori ke Praktik . Jakarta: Gema Insani Press.
Ascarya. 2016. “Holistic Financial Inclusion Based on Maqashid Shariah Through Baitul Maal Wat Tamwil” . Islamic Finance Special. Middle East Institute, National University of Singapore .
Brigham,  Eugene  F.  dan  Houston  Joel  F.  2001. Manajemen  Keuangan .  Buku  2. Edisi 8. Jakarta: Erlangga.
Hessel,  Nogi  S.  dan  Tangkilisan.  2003. Manajemen  Modern  Sektor  Publik. Yogyakarta: Balaiurang.
Iswandi,  Andi.  2014.  “Maslahat  Memelihara  Harta  Dalam  Sistem  Ekonomi Islam”. Salam: Jurnal Filsafat Dan Budaya Hukum 1 (1), 19-32. Kalsum, Ummi. 2014. “Riba dan Bunga Bank Dalam Islam Analisis Hukum dan Dampaknya Terhadap Perekonomian Umat”. Al-adl 7 (2), 67-83. Kartasasmita,  G.  2007. Peran  Pusat  Inkubasi  Usaha  Kecil  (PINBUK)  dan  Balai Usaha  Mandiri  Terpadu  (BMT)  dalam  Membangunan  Ekonomi  Rakyat . Jakarta: Bappenas.
Kementrian  Agama  RI.  2004. Al-Qur‟an  dan  Terjemahannya .  Bandung: Perumahan Bumi Adipura.
Desember 2019, Vol.3, No.2: 174-184
Kuncoro,  Amin.  dan  Husnorrosyidah.  2017.  “Kinerja  Lembaga  Keuangan  Mikro Syariah  Dan  Upaya  Untuk  Mempertahankan  Eksistensi  Perilaku Masyarakat  Pedesaan”. Jurnal  Analisa  Akuntansi  dan  Perpajakan 1  (1), 63-74.
Ma’u,  Dahlia  Haliah.  2013.  “Harta  dalam  Perspektif  Al-qur’an”. Journal  of Islamic Studies. 3 (1), 86-100.
Masyithoh, Novita Dewi. 2014. “Analisis Normatif Undang-Undang No. 1 Tahun 2013  Tentang  Lembaga  Keuangan  Mikro  (LKM)  atas  Status  Badan Hukum dan Pengawasan Baitul Maal wat Tamwil (BMT)”. 5 (2), 17-36.
Mohieldin, Mahmoud., Zamir Iqbal, Ahmed Rostom & Xiaochen Fu. 2012. “The Role of Islamic Finance in Enhancing Financial Inclusion in Organization of  Islamic  Cooperation  (OIC)  Countries”. Islamic  Economic  Studies . 20 (2), 55-119.
Moleong,  Lexy  J.  1999. Metodologi  Penelitian  kualitatif .  Bandung:  Remaja Rosdakarya.
Muhammad. 2002. Pengantar Akuntansi Syari‟ah. Jakarta: Salemba Empat. Mulawarman,  Aji  Dedi.  2007.  “Menggagas  Neraca  Syari’ah  Berbasis  Maal:
Kontekstualisasi  Kekayaan  Altruistik  Islami”. Jurnal  Akuntansi  dan Keuangan Indonesia. 4 (2), 169-192.
Peraturan  Menteri  KUKM.  No.  352  Tahun  2007  Tentang  Pedoman  Standar Operasional Manajemen KJKS atau UJKS.
Rahim,  Abd.  Rahman.  dan  Enny  Radjab.  2017 Manajemen  Strategi .  Cet.  1. Makassar: Lembaga Perpustakaan dan Penerbitan Universitas Muhammadiyah.
Rozalinda. 2016. Ekonomi Islam: Teori dan Aplikasinya pada Aktivitas Ekonomi . Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Salman,  Kautsar  Riza.  2017. Akuntansi  Perbankan  Syari‟ah  Berbasis  PSAK Syari‟ah . Jakarta: Indeks.
Siddiqi, Mohammad Nejatullah. 2004. “Riba, Bank Interest And The Rationale Its Prohibition”. Islamic Research and Training Institute . Siswadi.  2015.  “Lembaga  Keuangan  Syari’ah  Non  Bank  BMT (Baitul  Mal  Wat Tamwil) Tawaran Bebas Aqad yang di Larang Dalam Syari’at Islam”. VI (2), 74-92.
Soemitra, Andri.  2010. Bank dan Lembaga Keuangan Syari‟ah . Jakarta: Prenada Media Group, Kencana.
Sudarsono,  Heri.  2008. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Syari‟ah:  Deskripsi  dan Ilustrasi . Edisi 3. Yogyakarta: Ekonisia. Triyuwono, Iwan. dan Moh. As’udi. 2001. Memformulasikan Konsep Laba Dalam Konteks Metafora Zakat . Jakarta: Salemba Empat. Undang-Undang No. 25. Tahun 1992. Tentang Koperasi. Undang-Undang No. 1 Tahun 2013. Tentang Lembaga Keuangan Mikro.
Wheelen,  Thomas  L.  dan  J.  David  Hunger,  2004, Strategic  Management  and Businesses Policy. Prentice Hall. Zahrah.  Muhammad  Abu.  1994. Ushul  Fiqih .  Terjemahan.  Jakarta:  Pustaka Firdaus.