## REKAN
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License
Analisis Kinerja Perbankan di Masa Pandemi Covid 2019
Rafika Sari 1 *, Lili Syafitri 2
Universitas Indo Globa Mandiri rafikasari@uigm.ac.id,syafitri.lili@uigm.ac.id
Sejarah Artikel: Diterima: 14/09/2022, Direvisi: 14/09/2022 1 , 16/09/2022 2 , Disetujui: 20/09/2022

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan menganalisis performa bank berdasarkan tingkat operasional dan laba pada  masa  pandemic  2019-2020  ,  Metode  analisis  yang  dilakukan  yaitu  dengan  analisis komperatif  dan  analisis  desristif  menggunakan  laporan  keuangan  dan  laporan  tahunan perusahaan 5 perbankan terbesar diindonesia  yang terdapat di bursa efek Indonesia yaitu Bank Rakyat  Indonesia  ,  Bank  Mandiri,  Bank  Tabungan  Negara  ,  Bank  Central  Asia    dan  Bank Negara  Indonesia  ,  Hasil  Analisis  Menunjukan  untuk  Laba  keempat  bank  BANK  Rakyat Indonesia , Bank Mandiri, Bank Negara Indonesia, Bank Central Asia, Mengalami Penurunan laba  ditahun  2020, Penurun  laba  terbesar terdapat  pada  Bank  Rakyat  Indonesia  yaitu  sebesar 15 Triliun atau mengalami penirinan  laba sebesar 54 % dari tahun 2019, Untuk  Bank Negara Indonesia  Mengalami  Penurunan  Laba  sebesar  12  Triliun  atau  sebesar  78%  dari  laba  tahun 2019,  untuk  bank  mandiri  mengalami  penurunan  laba  sebesar  10  Triliun  atau  sebesar  37  % dari tahun 2019, Bank Central Asia mengalami penurunan laba sebesar 1,5 Triliun atau  turun 5 % dari laba tahun 2019 satu satunya bank yang memiliki peningkatan laba ditahun 2020 atau selama masa pandemi adalah Bank Tabungan Negara yaitu mebalami peningkatan laba sebesar 1,3 Triliun atau sebesar 765%.
Kata kunci: Analisis,Performa, Perbankan ,Pandemi ,Covid

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License

## Abstract
This study aims to analyze bank performance based on operational levels and profits during the 2019-2020  pandemic.  The  method  of  analysis  carried  out  is  comparative  analysis  and descriptive  analysis  using  financial  reports  and  annual  reports  of  the  5  largest  banking companies in Indonesia listed on the Indonesian stock exchange, namely Bank Rakyat Indonesia , Bank Mandiri, Bank Tabungan Negara , Bank Central  Asia  and Bank Negara Indonesia  , the results of the analysis show that the profit of the four Indonesian People's Banks, Bank Mandiri, Bank Negara Indonesia, Bank Central Asia, experienced a  decline in profit in 2020, the largest profit  decline  was  in  the  Bank  The  people  of  Indonesia,  which  amounted  to  15  trillion  or experienced  a  decrease  in  profits  by  54%  from  2019,  For  Bank  Negara  Indonesia,  the  Profit Decreased  by  12  Trillion  or  78%  of  the  profit  in  2019,  for  independent  banks,  the  profit decreased by 10 Trillion or by 37% from In 2019, Bank Central Asia experienced a decrease in profit of 1.5 trillion or a 5% decrease from profit in 2019 the only bank that had an increase in profit  in  2020  or  during  the  pandemic  was  the  State  Savings  Bank,  which  experienced  an increase in profit of 1.3 trillion or 765%.
Keywords: Analysis,Performance, Banking ,Pandemic ,Covid

## Pendahuluan
Masa  Pandemi  covid  2019  penyebabkan  krisis  ekonomi  dunia  ,  kondisi  pandemic tersebut menyebabkan dampak baik positif maupun negative , konidi terpuruknya perekonomian terutama  bagi  negara negara berkembang dikarenakan Sebagian aktifitas sosial , ekonomi , dan pariwisata terpaksa dihentikan untuk menghindari  penyebaran  virus tersebut. pandemi covid-19 mulai  masuk  dan  menyebar  Indonesia  sekitar  akhir  tahun  2019,  masuknya  pandemic berdampakuntuk  semua  sector  kehidupan  ,  dari  sisi  ekonomi,  politik,  sosial  hingga budaya.dibidang perekonomian  ,  semua sector industri baik  manufaktur , pariwisata, dan sector perbankan mengalami kesulitan dalam operasionalnya ,salah seatu sector yang memgang system keuangan  nasional  yaitu  sector  pebankan  ,  untuk  itu  pemerintah  berupaya  untuk  terus  menjaga kestabilan  dengan  berbagai  macam  kebijakan  Salah  satu  diantaranya  yaitu  Pemerintah  melalui OJK  (Otoritas  Jasa  Keuangan)  merilis  POJK  Kebijakan  Stimulus  Perekonomian  Nasional No.11/POJK.03/2020 dalam rangka menjaga stabilitas perbankan dan sistem keuangan. Dengan dorongan  tersebut,  diharapkan  perekonomian  Indonesia  mampu  mengatasi  wabah  tersebut  dan mengembalikan efektivitas kinerja keuangannya (Nuri Maulidia, 2021).
Penelitian  terdahulu  oleh  (Husni  et  al.,  2022)  mengatakan  ditahun  2019  atau  awal  pula kondoso  pandemi  muncul  diindonesia  masih  terjadi  peningkatan  laba  dari  tahun  2018  yakni terjadi  kepada  3  bank  bumn  yaitu  bank  bri  ,  bni  dan  mandiri  walaupun  peningkatan  laba  tidak signifikan  sementara  tidak  ternjadi  peningkatan  laba  pada  bank  btn  ditahun  2019,  Kuartal

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License
pertama  dan  kedua  tahun  2020  mengalami  penurunan  tajam  dalam  profitabilitas  perusahaan sebagai  akibat  dari  masalah  terkait  covid-19  yang  mulai  muncul  dan  menyebar.  Ini  terutama karena pendapat investor yang percaya bahwa pada saat itu, pemerintah tidak menganggap serius COVID-19.  Penurunan  laba  palsu  Salah  satunya  berawal  dari  masalah  kesehatan  yang  terjadi, yang  membuat  investor lebih cenderung  memutuskan untuk menarik uangnya dari pasar saham (Mayasari  et  al.,  2020).  Selanjutnya  menurut  (Wiarta  et  al.,  2021)  dalam  penelitiannya  yang berjudul  “Analisis  Rasio  Profitabilitas  dan  Kaitannya  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Bank Sebelum  dan  Selama  Pandemi  Covid  19  (Studi  Kasus  Pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia Tbk)” bahwa meski industri perbankan termasuk dalam sektor yang masih menduduki peringkat pertama  dalam  memberikan  pemasukan  atau  pemasukan  negara  terbesar  di  tahun  2020, perkembangan  laba  Bank  BRI  tahun  2016-2018  tumbuh,  namun  menurun  di  tahun  2019  saat wabah  covid  19  mulai  mengancam  Indonesia.  namun  beberapa  penelitian  menyatakan  terjadi penurunan  tingkat  performa  perbankan  ditahun  2020  ,  sehingga  saya  selaku  penulis  tertarik untuk  manganlsis  performa  perbankan  dimasa  pandemic  2022  ,  seperti  yang  diketahui  bahwa perbankan  memiliki  peranan  penting  diakrenakan  sebagai  salah  satu  central  dalam  mengatur inflasi yang terjadi disuatu negara arus pembayaran simpanan dan kredit dipegang oleh performa disektor perbankan.
Epidemi  Covid-19  telah  berdampak  pada  keberadaan  perusahaan  perbankan  sebagai organisasi  keuangan  yang  berperan  penting  dalam  perekonomian  nasional,  terbukti  dari  fakta- fakta  yang  telah  dibahas  di  atas.  Perusahaan  bukan  hanya  organisasi  perantara  keuangan Kepercayaan  masyarakat,  khususnya  yang  memanfaatkan  jasa  keuangan,  sangat  penting  bagi industri  perbankan.  Orang  akan  terburu-buru  menarik  uang  dari  bank  jika  ada  masalah  dengan kinerja  bank,  yang  pada  akhirnya  akan  memperburuk  keadaan  bank.  Karena  itu,  organisasi perbankan  harus  beroperasi  dengan  sukses  dalam  semua  keadaan,  termasuk  epidemi  Covid-19, agar  operasi  mereka  sebagai  perusahaan  perantara  keuangan  berhasil.  Kepercayaan  masyarakat terhadap bank dan stabilitas pertumbuhan ekonomi nasional sama-sama terjaga jika bank mampu menjaga stabilitas kinerjanya dengan sangat baik (Eliza et al., 2022) ..
Bank  bertugas  menghimpun  dana  masyarakat  dan  menyalurkan  kembali  kepada masyarakat      dalam      bentuk      kredit      dan/atau      bentuk-bentuk      lainnya      dalam      rangka meningkatkan  taraf    hidup    rakyat    banyak(KMKN,    1989).  Perusahaan  perbankan  saat    ini memiliki  peran  yang  sangat  vital dalam  memajukan  perekonomian  negara.  Masalah pokok yang  paling  sering  dialami    oleh    setiap    perusahaan    yang    bergerak    dalam    bidang  apapun adalah   kebutuhan   akan   dana   (modal)   untuk    membiayai   usahanya.   Tidak terkecuali lembaga  keuangan  yang  juga  membiayai  permodalan  suatu  bidang  usaha  di samping  usaha lain  seperti  menampung uang  yang  sementara  waktu  belum  digunakan oleh pemiliknya.

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
Laju    pertumbuhan ekonomi  Negara  Indonesia  memiliki arah  lebih rendah  jika  pandemi Covid-19  semakin  meluas  dan  pastinya  akan    mendorong    penerapan  kebijakan-  kebijakan restriksi  atau  social  distancing  atau  lebih  dikenal    lockdown  yang  lebih  ketat  baik  secara  lokal, yang  menyebabka  terjadinya  pelemahan  laju  pergerakan  transaksi  dan  ekonomi  local  nasional, maupun global. Hal ini tentunya akan berdampak pada konidi investasi local dan asing  di pasar keuangan  yang  mengalami  penurunan  secara  berkelanjutan  karena  adanya  ketidakpastian  yang tinggi.  Hal  Tersebut  terdata  data  pertumbuhan  Produk  Domestik  Bruto  (PDB)  sektor  jasa keuangan  yang  menunjukkan  bahwa angka pertumbuhan Produk Domestik Bruto (PDB) sektor jasa keuangan mengalami penurunan dari 4,49 persen pada triwulan II tahun 2019 menjadi 1,03 persen pada triwulan II tahun 2020 dengan jumlah penurunan sebesar -77,06 persen (BPS, 2020). Dari fenomena diatas dapat diambil kesimpulan   yaitu adanya krisis global  yang terdampak dari pandemi  Covid-19  berimbas  ke  segala  sector  indutri  terlebih  pada  perusahaan  yang  bergerak sektor  keuangan  diamna  salah  satu  katagorinya  adalah  perusahaan  perbankan.  Perusahaan perbankan menjadi salah satu sub sector dari perusahaan kuengan yang menjadi tolak ukur dalam industry lainya. ( Nuri, 2021)
Pendapat tersebut dinyatakan atas dasar  bank memiliki fungsi sebagai lembaga perantara keuangan  (financial  intermediary  institution)  dimana  kegiatan  utamanya    sebagai  penyimpan sekaligus penyaluran dana  masyarakat.  Dimana kegiatan  usaha  yang  ada di bank  juga  memiliki tujuan  dalam  rangka  meningkatkan  pemerataan  pertumbuhan  ekonomi  dan  dalam  rangka menjaga stabilitas nasional ke arah peningkatan kesejahteraan rakyat banyak sehingga eksistensi perusahaan perbankan di masa pandemi Covid-19 sebagai lembaga perantara keuangan (financial intermediary  institution)  menjadi  penting.  Namun,  pada  kenyataannya  pandemi  Covid-19  juga berdampak  pada  perusahaan  perbankan  jika  dilihat  dari  segi  laba/rugi  bersihnya.  Pernyataan tersebut  didukung  dengan  data  dari  Statistik  Perbankan  Indonesia  yang  menunjukkan  bahwa pertumbuhan jumlah rata-rata laba/rugi bersih perusahaan perbankan mengalami penurunan dari 123.940  miliar  rupiah  pada  triwulan  III  –  IV  tahun  2019  menjadi  42.048  miliar  rupiah  pada triwulan  I  –  II  tahun  2020  dengan  jumlah  penurunan  laba/rugi  bersih  pada  bank  di  Indonesia sebesar -66,07 persen (Nuri,2021).
Berdasarkan  fenoma-  fenomena  yang  sudah  diuraikan  diatas  dapat  diketahui  bahwa pandemi Covid-19 telah berdampak pada eksistensi perusahaan perbankan sebagai lembaga yang memiliki  peran  strategis  dalam  perekonomian  nasional.  Selain  sebagai  lembaga  perantara keuangan (financial intermediary institution), perusahaan perbankan juga merupakan jenis usaha yang  mengandalkan  kepercayaan  dari  masyarakat  terutama  pengguna  jasa  perbankan.  Dimana jika terkuak dan  terdapat  isu  yang berkaitan dengan kondisi  Performa  bank  yang  kurang baik  , maka  masyarakat  maupun  investor  biasanya  akan  mulai  gamang  dan  berniat  untuk  menarik dananya dari bank yang pada akhirnya  menyebabkan ketidak stabilan peredaran nilai uang  akan lebih  memperburuk  kondisi  bank  tersebut.  Oleh  karena  itu,  perusahaan  perbankan  memiliki

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
tututan  untuk  performa  yang  baik    bahkan  dalam  segala  kondisi,  termasuk  di  masa  pandemi Covid-19  sehingga  fungsi  bank  sebagai  lembaga  perantara  keuangan  (financial  intermediary institution)  diyakini  apat    berjalan  dengan  baik.  Selain  dari  hal  itu  jika  perbankan    mampu memenuhi  dan  menjaga    stabilitas  performanya  dengan    dengan  baik  maka  kepercayaan    dari masyarakat  terhadap  bank  serta  memicu  stabilitas  pertumbuhan  ekonomi  nasional  juga  tetap terjaga.  Analisis Performa   keuangan  adalah  suatu analisis  yang dilakukan untuk melihat  suatu perusahaan  dalam  pelaksanaan  kegiatannya  apakah  telah  sesuai  dengan  aturan-aturan pelaksanaan  keuangan  yang  baik  dan  benar  dan  telah  menghasilkan  seberapa  besar  manfaat dalam hal ini adalah laba (Fahmi, 2014).
Analisis  ini  didasarkan  pada  Teori  Sinyal  (Signaling  Theory)  dimana    Teori  sinyal (signaling  theory)  merupakan  teori  yang  dirumuskan  oleh  Akerlof  (1970)  yaitu  teori  yang menjelaskan  pemberian  sinyal  oleh  perusahaan  kepada  para  pihak-pihak  yang  berkepentingan terhadap  informasi  tentang  prospek  perusahaan.  Dimana  Informasi  yang  diberikan  oleh perusahaan  pada  umumnya  merupakan  catatan  atau  gambaran  mengenai  kondisi  dan kelangsungan hidup perusahaan baik pada masa lalu, saat ini, maupun kondisi di masa yang akan datang (Brigham & Houston, 2001:36). Hubungan teori sinyal (signaling theory) dengan analisis performa  keuangan perusahaan pada penelitian ini ialah analisis kinerja keuangan bank di masa pandemi Covid-19 yang ditinjau dari analisisperforma laba dapat menjadi sinyal bagi perusahaan perbankan  dan  bagi  pihak-pihak  yang  berkepentingan  terhadap  perusahaan  perbankan  seperti pengguna jasa bank, investor, dan kreditor dalam pengambilan keputusan atas hadil analisis yang diapatkan  .  Bagi  pihak  internal  perusahaan,  teori  signaling  dapat  dijadikan  sebagai  peringatan dalam  menjaga  keberlangsungan  proses  bisnis  perusahaan  termasuk  ketika  menghadapi perubahan  lingkungan karena kondisi tertentu seperti adanya pandemi Covid-19 dan bagi pihak eksternal  perusahaan,  teori  signaling  dapat  dijadikan  sebagai  bahan  pertimbangan  dalam pengambilan  keputusan.  Jika  hasilnya  menunjukkan  bahwa  perusahaan  perbankan  mampu mempertahankan  atau  meningkatkan  performamya    maka  dapat  memberikan  sinyal  yang  baik, sedangkan  jika  hasilnya  menunjukkan  bahwa  perusahaan  perbankan  tidak  mampu mempertahankan  atau  bahkan  terjadi  penurunan  pada  performanya  maka  dapat  memberikan sinyal  yang  kurang  baik  namun  dapat  dijadikan  landasan  dalam  mengambil  kebijakan  kebijakn yang dapat ditempuh untuk meningkatkan Kembali performa bank di masa yang akan datang.
Berdasarkan Fenomena  yang dijelaskan diatas peneliti tertarik untuk melakukan analisis atas performa perusahaan perbankan selama pandemi 2019.

## Metode
Jenis  dan  Sumber  Data  Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah penelitian  kuantitatif.  Penelitian  kuantitatif  adalah  penelitian  yang  dilakukan  dengan menggunakan  data  berupa  angka,  mulai  dari  pengumpulan  data,  penafsiran  terhadap  data

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License
tersebut, serta penampilan hasilnya (Arikunto, 2013). Penelitian kuantitatif bisa disebut sebagai penelitian  yang  menekankan  pada  data-data  numerikal  atau  angka  yang  diolah  dengan menggunakan  metode  statistika.  Sedangkan  sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini berupa  data  sekunder.  Data  sekunder  adalah  sumber  data  yang  diperoleh  atau  dikumpulkan peneliti  dari  berbagai  sumber  yang  sudah  ada  misalnya  berupa  dokumen  (Sugiyono,  2013). Sumber  data  sekunder  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  angka-angka  yang  terdapat dalam laporan keuangan perusahaan perbankan BUMN yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia melaui  idx  yaitu  data  laporan  keunagan  tahun  2019  dan  2020.  Teknik  Pengumpulan  Data Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode dokumentasi atau disebut  juga  metode  arsip  (achived  research)  yaitu  dengan  cara  mengunduh  data  melalui www.idx.co.id  dan  situs  bank  yang  bersangkutan  untuk  memperoleh  data  mengenai  laporan keuangan perusahaan perbankan BUMN yang dibutuhkan dalam penelitian ini.

## Populasi dan Sampel Penelitian
Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas objek atau subjek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik kesimpulannya (Sugiyono, 2013). Berdasarkan pengertian tersebut, maka populasi pada penelitian  ini  adalah  perusahaan  sub  sektor  perbankan  yanitu    bank  terbesar  yang  terdaftar  di Bursa Efek Indonesia dengan periode pengamatan  selama 2 tahun  yaitu tahun 2019 dan tahun 2020  .  Sampel  yang  akan  digunakan  dalam  penelitian  ini  dipilih  dengan  menggunakan  teknik pengambilan  sampel  yaitu  metode  purposive  sampling.  Purposive  sampling  adalah  teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu (Sugiyono, 2013).
Kriteria-kriteria  yang  harus  dipenuhi  untuk  memperoleh  sampel  representatif  dalam penelitian ini sebagai berikut:
1.  Perusahaan  sub  sektor  perbankan  peringkat  5  terbesar  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia selama tahun 2019-2020.
2.  Perusahaan  sub  sektor  perbankan  peringkat  5  terbesar  yang  menyediakan  laporan keuangan  lengkap  selama  tahun  2019-2020..  Berdasarkan  kriteria-kriteria  penentuan  sampel tersebut,  diperoleh  5  yang  dijadikan  sebagai  sampel  dalam  penelitian  ini  diantaranya  sebagai Berikut :
Tabel 1 Daftar Perusahaan Yang Menjadi Sampel Penelitian No Kode Bank Nama Bank 1. BBRI Bank BRI 2. BMRI Bank Mandiri

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License
3. BBNI Bank BNI 4. BBCA Bank BCA 5. BBTN Bank BTN

## Hasil dan Pembahasan.
Berdasarkan penelitian terdahulu (Nuri Maulidia, 2021) melalui analisis camel performa perbankan pada umunya masih dalam katagori cukup sehat meskipun mengalami penurunan dari berbagai  sisi  akibat  dari  fluktuasi  yang  disebabkan  oleh  pandemic  covid  2019  hal  ini  berbeda dari  hasil  analisis  laporan  keuangan  tahunan  dimana  sector  perbankan    memang  memiliki performa  atau  penghasil  laba  terbesar  selama  pandemic  namun  ketika  dianalisis  terjadi penurunan  laba  yang cukup  signifikan dari 5  bank terbesar diindonesia seperti  yang ditunjukan pada table dibawah ini.
Tabel 2  Performa / Laba Bersih Perbankan Tahun 2019-2020
No Kode Bank Nama Bank Laba (Dalam Jutaan). Persentase 2019 2020 % 1. BBRI Bank BRI 34.413.825 18.660.393 (45.78) 2. BMRI Bank Mandiri 28.445.592 17.645.624 (37.97) 3. BBNI Bank BNI 15.508.583 3.321.442 (78.58) 4. BBCA Bank BCA 28.569.974 27.147.109 ( 0.05) 5. BBTN Bank BTN 209.263 1.602.358 665%

## Data Diolah : 2022
Berdasarkan analisis performa bank berdasarkan data laba bersih perbankan tahun 2019 dan tahun 2020 dapat  menjelaskan terjadi penurunan  laba dari keempat  bank terbesar di tahun 2020 yang diakibatkan oleh ketidakstabilan kondisi perekonomian dimasa pandemic covid 2019 jika  dilihat  dari  performa  laba  diatas  dapat  terlihat  penurunan  performa  laba  tertinggi berdasarkan  nilai  nya adalah penurunan  laba  bank BRI  yaitu  mengalami penurunan  15 Triliun rupiah  dari  34  triliun  laba  tahun  2019  menjadi  18  triliun  laba  ditahun  2020,  untuk  peringkat kedua penurunann dari bank BNI sebesar 12 triliun dimana laba bersih tahun 2019 mencapai 15 Triliun  semesntara  ditahun  2020  hanya  mampu  mencapai  laba  bersih  senilai  3  triliun  rupiah, untuk Bank Mnadiri mengalami penurunan nilai laba sebesar 10 Triliun dimana pencapaian laba bersih  ditahun  2019  mencapai  28  Triliun  sementara  diakhir  tahun  2020  hanya  mencapai  laba bersih    sebesar  17  Triliun  untuk  bank  bca  laba  bersih  tetap  stabil  namun  mengalami  sedikit penurunan  yaitu  ditahun  2019  mencapai  laba  bersih  senilai  28  triliun  sementara  diakhir  tahun 2020 hanya tercatat kurang sebesar 27 triliun , satu satunya bank yang mengalami peningkatan cukup  pesat  saat  masa  pandemic  2019  yaitu  bank  btn  yaitu  yang  sebelumnya  ditahun  2019

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License
hanya  mampu  mencapai  laba  2019  miliyar  mengalami  peningkatan  1,3  triliun  menjadi  1.6 triliun  diakhir  tahun  2020  secara  nilai  laba  yang  dihasilkan  bank  btn  tidak  lebih  besar  dari pencapaian  keempat  bank  lainya  namun  secara  persentase  peningkatan  bank  btn  adalah  satu satunya  bank  yang  berhasil  mencatat  peningkatan  laba  bersih  ditengah  tengah  pandemic  2019 ketika  keempat  bank  lainya  mengalami  penurun  laba  yang  cukup  signifikan  jika dipersentasekan . hal  ini  menurut penelitian dari  (Eliza et  al., 2022) disebabkan oleh cadangan kerugian  penurunan nilai telah diterapkan secara insentif dan hati hati pada bank btn dan juga bank btn tetap bertahan dengan kredit kepemilikan rumah yang disubsidi oleh pemerintah .
Cadangan kerugian penurunan nilai merupakan cadangan yang dibuat bank dengan tujuan untuk  menghadapi  risiko  kerugian  yang  diakibatkan  penanaman  dana  aktiva  produktif.  Jika terdapat  bukti  objektif  mengenai  penurunan  nilai  atas  aset  keuangan  atau  kelompok  aset keuangan sebagai akibat dari satu atau lebih peristiwa yang terjadi setelah pengakuan awal aset tersebut dan berdampak pada estimasi arus kas  masa depan sebesar nilai  yang dapat diperoleh dari  aset.  Pada  tanggal  setiap  neraca,  bank  mengevaluasi  apakah  terdapat  bukti  yang  objektif bahwa  aset  keuangan  atau  kelompok  aset  keuangan  mengalami  penurunan  nilai,  perhitungan cadangan  kerugian  nilai  dilakukan  melalui  evaluasi  individual  yakni  sebesar  nilai  tercatat  aset keuangan dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang diskontokan menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut (Eliza et al., 2022
Cadangan Kerugian Penurunan nilai ini dianggap menjadi salah satu alasan dimana bank BTN  tetap  bertahan  pada  performanya  atau  menunjukan  peningkatan  laba  yang  sangat signifikan  dibandingkan  dengan  performa  bank  lain  yang  mengalami  penurunan  sangat  tinggi untuk  itu  perlu  analisis  yang  lebih  dalam  terkait  cadangan  penuruna  nilai  kerugian  dan dampaknya terdapah performa bank .
Penelitian saat  ini  hanya terbatas pada analisis analisi terkait laju performa  bank pada 5 perusaahaan  sector  perbankan  yang  terdaftar  di  bursa  efek  indonesai  hasil  dari  penelitian  ini sejalan  dengan  beberapa  penelitan  seperti  penelitian  yang  dilakukan  oleh  nuri  ,  2021  dan penelitian  Eliza  et  al.,  2022  Yang  menyatakan  terjadinya  penurunan  dalam  performa  atau kinerja  perbankan  selama  pandemi  covid  2019  perbedaanya  penelitian  ini  dengan  penelitian sebelumnya  adalah  cara  analisisnya  untuk  penelitian  nuri  mengunaakan  analisis  kuantitafi dengan  analisis  Camel  sementara  untuk  penelitian  Eliza  memperbandingkan  laba  perusahaan sebeum dan setelah pandemi juga sampelnya hanya terbatas pada bank BUMN saja .
Implikasi  dari  penelitian  ini  menjadi  masukan  bagi  dunia  perbankan  dalam  rangka menjaga stabilitas dan performa bank  dalam  hal  ini  laba  bersih  bank untuk tetap stabil  bahkan dalam  kondisi  pandemi  beberapa  teknik  yang  harus  diterapkan  oleh  bank  adalah  dengan penerapan  cadangan  kerugian  penurunan  nilai  yang  dipaki  oleh  bank  btn  dalam  menjaga stabilitas performanya  , hal  ini sesuai dengan  berlakunya atau ditetapkanya PSAK 71 Tentang cadangan  kerugian  penurunan  nilai,  Perubahan  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  dari

## REKAN
Riset Ekonomi, Akuntansi dan Perpajakan
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License
PSAK  55  ke  PSAK  71  mewajibkan  bank  menggunakan  metode  Expected  Credit  Loss  (ECL) untuk  pembentukan  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN).  Dalam  metode  ECL  bank membentuk CKPN  sejak awal pengakuan kredit  dengan  metode forward-looking atas keadaan makroekonomi hal ini sejalan dengan implikasi yang ada pada hasil penelitian ini.

## Kesimpulan dan Saran

## Kesimpulan dari penelitian ini adalah
1. Performa  bank  mengalami  penurunan  dilihat  dari  penurunan  laba  bersih  dari  keempat bank terbesar cukup signifikan
2. Satu satu nya bank yang mengalami peningkatan performa dimasa pandem  covid 2019 adalah  bank  BTN  dimana  bank  BTN  telah  menerapan  cadangan  kerugian  penurunan nilai dengan kehati hatian dan memegang kpr subsidi pemerintah
3. Penurunan  Performa  bank  tertinggi  secara  nilai  adalah  bank  BRI  sementara  penuruan performa bank terendah adalah bank BCA
4. Berdasarkan  Persentase  Penurunan  Performa  bank  tertinggi  adalah  Bank  BNI  untuk terendah adalah Bank BCA

## Saran

## Saran Penelitian lanjutan dapat dilakukan
1. Analisis  atas  Performa  bank  sebaiknya  tidak  hanya  melihat  dari  laba  namun  dari  sisi peningkatan asset , modal , dan rasio lainya
2. Analisis atas performa bank lain yang terdaftar di bursa efek Indonesia dan OJK
3. Menganalisis  Lebih  lanjut terkait  Penerapan  PSAK  tentang  Cadangan  Penurunan  Nilai Kerugian(CPNK)  yang  dianggap  menjadi  salah  satu  penyebab  meningkatnya  performa bank .

## Daftar Pustaka
Akerlof, G. (1970). The Market for Lemons :  Quality Uncertainly and the Market Mechanism. Quarterly Journal of Economic, 84(3), 488–500 Arikunto, S. (2013). Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktik. Rineka Cipta Brigham, E., & Houston, J. (2001). Manajemen Keuangan. Erlangga Eliza,  R.,  Syahirah,  N.,  &  Putri,  M.  E.  (2022).  Analisa  Pertumbuhan  Laba  Perbankan Berdasarkan  Laporan  Keuangan  Tahunan  Studi  Kasus  Bank  Bumn. Jurnal  Ekonomi  &

## REKAN
Vol. 3 No. 2 / September 2022 e-ISSN : 2721-4109 DOI: 10.30812/rekan.v3i2.2375
DOI: 10.30812/rekan.v2i1.1134
This work is licensed under a Creative Commons Attribution- ShareAlike 4.0 International License
Ekonomi Syariah , 5 (2), 2220–2225.
Fahmi, I. (2014). Analisis Laporan Akuntansi. Alfabeta Husni, M., Apriliani, W. A., & Idayu, R. (2022). Analisis Penerapan PSAK 71 Terkait Cadangan
Kerugian  Penurunan  Nilai  (Pada  Perusahaan  Sektor  Perbankan  BUMN  yang  Terdaftar  di BEI). Jurnal Valuasi: Jurnal Ilmiah Ilmu Manajemen Dan Kewirausahaan , 2 (1), 62–81 IDX Laporan Keuangan Perbankan, 2022
Kebijakan  Keuangan  Negara  dan  Stabilitas  Sistem  Keuangan  untuk  Penanganan  Pandemi Corona  Virus  Disease  2019  (COVID-19)  dan/atau  dalam  Rangka  Menghadapi  Ancaman yang Membahayakan Perekonomian Nasional dan/atau Stabilitas Sistem Keuangan, Pub. L. No. Perppu No. 1/2020 (2020). https://peraturan.bpk.go.id/Home/Detai ls/135060/perpu-no- 1-tahun-2020
Keputusan  Menteri  Keuangan  Nomor  740/KMK.00/1989  tentang  Peningkatan  Efisiensi  dan Produktivitas BUMN, (1989).
Mayasari,  Soegianto,  E.,  &  Kulsum,  U.  (2020).  Analisis  Perbandingan  Pertumbuhan Laba  Sebelum  Dan  Saat  Pandemi  Covid-19  Pada  Bank  Umum  Yang  Terdaftar  Di Bursa Efek Indonesia. 1–6..
Nuri Maulidia, & W. P. P. (2021). Analisis Kinerja Keuangan Bank di Masa Pandemi Covid-19 pada Bank BUMN Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah , 9 (2), 1–16. Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 11/POJK.03/2020 tentang Stimulus Perekonomian Nasional Sebagai Kebijakan Countercyclical Dampak Penyebaran Coronavirus Disease 2019, Pub. L. No. POJK Nomor 11/POJK.03/2020  (2020).https://peraturan.bpk.go.id/Home/Detai  ls/135560/peraturan-ojk- no-11pojk032020-tahun-2020. Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif,
Kualitatif, dan R&D. Alfabeta
Wiarta,  I.,  Harly,  A.  Y.,  Kurniasih,  E.  T.,  &  Herlin,  F.  (2021).  Analisis  Rasio Profitabilitas  dan  Kaitannya  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Bank  Sebelum  dan Selama  Pandemi  Covid  19  (Studi  kasus  Pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  Tbk). Jurnal Produktivitas, 8, 345–349.