## Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(1), Maret 2020: 210-215
Publisher by Lembaga Penelitian dan Pengabdian kepada Masyarakat Universitas Batanghari Jambi
Address: Jl. Slamet Ryadi, Broni-Jambi Kodepos: 36122
Website: http://ekonomis.unbari.ac.id, email: ekonomis.unbari@gmail.com ISSN 2597-8829 (Online), DOI 10.33087/ekonomis.v4i1.101

## Pengaruh Corporate Governance  dan Sales Growth terhadap
Tax Avoidance di Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018
Desy Fitri Astuti 1 , Riana R Dewi 2 , Rosa Nikmatul Fajri 3
1,2,3 Universitas Islam Batik Surakarta, Jl.Kh Agus Salim No.10, Jawa Tengah, Indonesia Correspondence email: fitriadesy7@gmail.com, riana_rd40@yahoo.co.id, rosanikmatulfajri@mail.ugm.ac.id
Abstract. Tax Avoidance is an effort to minimize the tax burden that is still in the realm of tax law. The purpose of the study was to analyze corporate governance and sales growth on tax avoidance. The research population is 70 basic and chemical industry companies listed on the Indonesia Stock Exchange in  2014-2018. Sampling using  a purposive sampling  technique, 7 companies were  selected.  The  data  analysis  technique  used  is  multiple  linear  regression.  The  results  of  this  study  are  Institutional Ownership,  Majerial  Ownership,  the  number  of  boards  of  Commissioners  and  Sales  growth  simultaneously  influence  Tax Avoidance.  Partially  Institutional  Ownership  and  the  number  of  the  Board  of  Commissioners  influences  Tax  Avoidance.  While Sales growth has no effect on Tax Avoidance. the benefits of this research are being able to broaden insight and at the same time gain knowledge about the effect of corporate governance and sales growth on tax avoidance.

## Keywords : Keywords: Corporate Governance, Sales Growth, Tax Avoidance

## PENDAHULUAN
Pajak  merupakan kontribusi  wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan sebagai wajib pajak  dengan  tidak    mendapatkan  timbal  balik  secara  langsung,  bersifat  memaksa,dan  pemungutannya  dilakukan berdasarkan  undang-undang.Pemerintah  menggunakan  pajak  untuk  melaksanakan  pembangunan    nasional    dalam rangka mencapai  kesejahteraan  umum di berbagai sektor  kehidupan ( Darmawan dan Sukartha, 2014 ). Bagi negara maju, pajak merupakan unsur penting dalam menopang penerimaan Negara. Pemerintah menggunakan pajak sebagai sumber pembiayaan Negara yang paling penting dalam APBN. Target penerimaan pajak setiap tahun diharapkan terus meningkat.  Selain  itu  pajak  ditempatkan  sebagai  salah  satu  bentuk  kontribusi  masyarakat  untuk  ikut  berpartisipasi dalam  rangka  membantu  pelaksanaan  tugas  bernegara  yang  ditangani  oleh  pemerintah.Berikut  adalah  data  target pendapatan pajak serta realisisasi penerimaannya dari tahun 2016-2018:
Tabel 1 Realisasi Penerimaan Pajak Indonesia Tahun Target Realisasi Capaian 2016 1.355,20 1.105,73 81,59% 2017 1.283,57 1.151,03 89,67% 2018 1.424,00 1.315,51 92,24%
Sumber : Laporan Kinerja DJP 2018 ( dalam miliar Rupiah)
Berdasarkan  Tabel  1  terjadi  peningkatan  persentase  realisasi  penerimaan  pajak  terhadap  target  pendapatan pajak  setiap  tahunnya  dari  2016  sampai  dengan  2018.  Akan  tetapi,  jika  dilihat  angka  realisasi  penerimaan  pajaknya mengalami fluktuasi setiap tahunnya dimana  pada tahun 2016 memiliki nilai realisasi terendah dan pada  tahun 2017 dan  2018  juga  belum  mencapai  target  yang  diharapkan.  Upaya  pemerintah  untuk  melakukan  pengoptimalan  dalam sektor  pajak  ini  bukan  tanpa  kendala.  Salah  satu  kendala  pemerintah  dalam  upaya  pengoptimalan  sektor  pajak  ini adalah Tax Avoidance atau dengan berbagai kebijakan yang diterapkan perusahaan untuk meminimalkan jumlah pajak yang dibayar perusahaan Laporan Kinerja Direktorat Jendral Pajak (2018). Tax Avoidance yang dilakukan perusahaan tentu  saja  melalui  kebijakan  yang  diambil  oleh  pemimpin  perusahaan  itu  sendiri.  Dimana  pimpinan  perusahaan sebagai  pengambil  keputusan  dan  kebijakan  dalam  perusahaan  tentu  memiliki  karakater  yang  berbedabeda.  Seorang pemimpin perusahaan bisa saja memiliki karakter risk taker atau risk averse yang tercermin dari besar kecilnya risiko perusahaan (Budiman, 2012 dalam Dewi dan Jati, 2014).
Penelitian  (Annisa & Kurniasih, 2012) menunjukan Kepemilikan  Institusional, Prosentase Dewan Komisaris Independen, Jumlah Dewan Komisaris tidak berpengaruh terhadap tax avoidance , sedangkan Komite Audit, Kualitas Audit  berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Penelitian  Penelitian  (Dewinta  &  Setiawan  ,  2016)  menunjukan  bahwa Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas dan Pertumbuhan Penjualan berpengaruh terhadap tax avoidance sedangkan leverage tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . Penelitian Penelitian (Jamei, 2016) menunjukan bahwa jumlah  anggota  dewan,  proporsi  anggota  dewan  tidak  bertugas.  Kepemilikan  institusional,  dan  kepemilikan  majerial
Desy Fitri  Astuti  et al,  Pengaruh  Corporate Governance   dan Sales Growth  terhadap  Tax Avoidance di  Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018
tidak berpengaruh terhadap tax avoidance .Berdasarkan latar belakang masalah tersebut, maka rumusan masalah dalam penelitian  ini  antara  lain  (1)  apakah  kepemilikan  institusional  berpengaruh  terhadap tax  avoidance ?  (2)  apakah kepemilikan majerial berpengaruh terhadap tax avoidance? (3) apakah jumlah dewan komisaris berpengaruh terhadap tax  avoidance  ?  (4)  apakah sales  growth berpengaruh  terhadap tax  avoidance ?.Tujuan  dari  peneliti  ini  yaitu  untuk dapat  menganalisis  pengaruh  kepemilikan  institusional,  kepemilikan  majerial,  dewan  komisaris  dan sales  growth terhadap tax avoidance. Manfaat dari penelitian ini adalah bagi teoritis yang diharapkan hasil penelitian ini diharapkan dapat  memberikan  tambahan  informasi,  wawasan  dan  referensi  di  lingkungan  akademis  serta  bermanfaat  bagi pengembangan  ilmu  pengetahuan.  Manfaat  Praktisi  yang  diharapkan  dapat  memperluas  wawasan  dan  sekaligus memperoleh pengetahuan tentang pengaruh corporate governance dan sales growth terhadap tax avoidance .

## METODE
Penelitian  ini  merupakan  penelitian kuantitatif. Dalam  penelitian  ini  variabel  dependennya  adalah Tax Avoidance (Y). Sedangkan variabel independennya adalah Kepemilikan Institusional (X 1 ), Kepemilikan Majerial (X 2 ), Jumlah Dewan Komisaris (X 3 ), dan Sales Growth (X 4 . Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder  sedangkan  instrumen  data  penelitian  ini  menggunakan  dokumentasi.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah perusahaan Industri dasar dan kimia yang terdaftar di BEI tahun 2014-2018 diunduh dari situs www.idx.com . Teknik pemilihan  sampel  menggunakan purposive  sampling .  Sampel  dalam  penelitian  ini  sebanyak  7  perusahaan.  Teknik analisis  data  menggunakan  regresi  linier  berganda.  kriteria  pemilihan  sampel  akan  diperiksa  sebagai  berikut:  (1) Perusahaan  Industri  dasar  dan  Kimia  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  yang  telah  menyampaikan  laporan keuangannya  secara  lengkap  selama  empat  tahun  sesuai  dengan  periode  penelitian  yang  diperlukan,  yaitu  2014  dan 2018. (2)  Perusahaan  Industri  Dasar  dan  Kimia  yang  terdaftar  di  BEI  periode  2014-2018  yang  laporan  tahunan perusahaan  menggunakan  mata  uang  rupiah  (3)  Perusahaan  Industri  Dasar  dan  Kimia  yang  terdaftar  di  BEI  periode 2014-2018  yang  laporan  tahunan  perusahaan  yang  telah  teraudit.  (4)  Perusahaan  yang  memperoleh  laba  selama periode  2014-2018 . (5) Perusahaan  Industri  dasar  dan  Kimia  yang  memiliki  data  lengkap  yang  dibutuhkan  dalam penelitian. Variabel yang dianalisis dalam penelitian ini adalah:
1. Variabel Dependen
Variabel dependen dalam penelitian ini adalah Tax Avoidance. Model estimasi pengukuran penghindaran pajak/ tax avoidance dalam  penelitian  ini  menggunakan  model  Cash  Effective  Tax  Rate  (CETR)  yang  diharapkan  mampu mengidentifikasi keagresifan perencanaan pajak perusahaan. (Ngadiman & Puspitasari, 2014)
2. Variabel Independen
Variabel Independen dalam penelitian ini adalah :
1) Kepemilikan Institusional (X 1 )
Kepemilikan  Institusional  (KI)  adalah  jumlah  kepemilikan  saham  yang  dimiliki  oleh  pihak institusi.Kepemilikan  Institusional  dalam  penelitian  ini  diukur  menggunakan  persentase  kepemilikan  saham perusahaan  yang  dimiliki  oleh  institusi  dari  seluruh  jumlah  saham  yang  beredar.  Variabel  ini  telah  dijadikan variabel penelitian oleh Annisa dan Kurniasih (2012), Fadhilah (2014), Sunarsih dan Oktaviani (2016)
2) Kepemilikan Majerial (X 2 )
Kepemilikan  Manajerial  (KM)  dalam  penelitian  ini  diukur  menggunakan  persentase  kepemilikan  saham perusahaan  yang  dimiliki  oleh  pihak  manajemen  dari  seluruh  jumlah  saham  yang  beredar.  Variabel  ini  telah dijadikan variabel penelitian oleh Annisa dan Kurniasih (2012), Sunarsih dan Oktaviani (2016)
3) Dewan Komisaris (X 3 )
Dewan komisaris adalah jumlah total anggota dewan komisaris, baik yang berasal internal perusahaan maupun dari  eksternal  perusahaan  sampel,  dewan  komisaris  diukur  dengan  menggunakan  indikator  jumlah  anggota dewan komisaris suatu perusahaan (Iqbal, 2012).
4) Sales Growth (X 4 )
Sales  growth  menurut  Kasmir  (2014)  merupakan  rasio  yang    menggambarkan  kemampuan  perushaaan  dalam mempertahankan  posisi  ekonominya  di  tengah  pertumbuhan  perekonomian  dan  sektor  usahanya.  Pengukuran ini mengacu pada Setiawan dan Suryono (2015).berikut ini rumusnya :
Desy Fitri  Astuti  et al,  Pengaruh  Corporate Governance   dan Sales Growth  terhadap  Tax Avoidance di  Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018
Model regresi linier berganda sebagai berikut: Y = α + βKI (X 1 ) + βKM (X 2 ) + βDK (X 3 ) + βSG (X 4 ) + e Y = Tax Avoidance ; α = Konstanta; KI (X 1 ) = Kepemilikan Institusional; KM (X 2 ) = Kepemilikan Majerial; DK(X 3 ) = Jumlah Dewan Komisaris; SG (X 4 ) = Sales Growth ; β 1 β 2 β 3 β 4 = Koefisien Regresi Parsial; e = error HASIL Uji Normalitas
Tabel 2 Uji Normalitas One Sample Kolmogorov –Smirnov Test Variabel Asymp. Sig (2-tailed) Standar Keterangan Unstandardized Residual 0.618 >0,05 Data variabel berdistribusi normal Sumber : data olahan

## Uji Multikolinieritas
Tabel 3 Uji Multikolinieritas Variabel Tolerance Std VIF Std Keterangan Kepemilikan Institusional 0,584 > 0,10 1,712 < 10  Tidak terjadi multikolinieritas Kepemilikan Majerial 0,513 > 0,10 1,951 < 10  Tidak terjadi multikolinieritas Dewan Komisaris 0,716 > 0,10 1,397 < 10  Tidak terjadi multikolinieritas Sales Growth 0,835 > 0,10 1,198 < 10  Tidak terjadi multikolinieritas
Sumber : data olahan

## Uji Autokorelasi
Tabel 4 Hasil Uji Autokorelasi Model dU< DW <4 – dU Keterangan 1 1,7277 < 1,809 < 2,2723 Tidak terjadi autokorelasi
Sumber : data olahan

## Uji Heteroskedastisitas
Tabel 5 Uji Heteroskedastisitas Variabel Unstandardized Residual Standar Keterangan Kepemilikan Institusional 0,316 >0,05  Tidak terjadi heteroskedastisitas Kepemilikan Majerial 0,456 >0,05  Tidak terjadi heteroskedastisitas Dewan Komisaris 0,888 >0,05  Tidak terjadi heteroskedastisitas Sales Growth 0,790 >0,05  Tidak terjadi heteroskedastisitas
Sumber : data olahan

## Model Regresi
Tabel 6 Hasil Uji Analisis Regresi Linier Berganda Variabel B Konstanta -2,736 Keemilikan Institusional -2,333 Kepemilikan Majerial -3,613 Dewan Komisaris 0,195 Sales Growth 0,634 Sumber : data olahan
Desy Fitri  Astuti  et al,  Pengaruh  Corporate Governance   dan Sales Growth  terhadap  Tax Avoidance di  Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018
Berdasarkan Tabel 6, maka diperoleh persamaan regresi linier berganda sebagai berikut : Y = -2,736 - 2,333 X 1 - 3,613 X 2 + 0,195 X 3 +0,634 X 4 +e
Uji Kelayakan Model (Uji F)
Tabel 7 Uji F Model F hitung F tabel Sig Std Keterangan Regression 4,576 >2,69 0,005 <0,05 Model layak Sumber : data olahan

## Uji Hipotesis (Uji t)
Tabel 8 Uji Parsial Variabel t hitung t tabel Sig Std Keterangan Kepemilikan Institusional -3,728 -2.045 0,001 <0,05  Diterima Kepemilikan Majerial -1,438 -2.045 0,161 <0,05  Ditolak Dewan Komisaris 2,130 2.045 0,042 <0,05  Diterima Sales Growth 0,833 2.045 0,411 <0,05  Ditolak
Sumber : data olahan
Berdasarkan  Tabel  8  uji  parsial  di  atas,  menunjukan  bahwa Kepemilikan  Majerial  dan  Sales  Growth tidak berpengaruh  terhadap  Tax  Avoidance.  Dan  untuk Kepemilikan  Intitusional  dan  dewan  komisarsi berpengaruh terhadap Tax Avoidance .
Koefisien Determinasi (R 2 )
Tabel 9 Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Model Adj R Square Keterangan 1 0,302 Variabel independen berpengaruh sebesar 30,2 % terhadap variabel dependen Sumber : data olahan
Nilai ii Adjusted  R  Square ii mempunyai  arti m bahwa  keempat  variabel  bebas m hanya  berpengaruh  terhadap Penghindaran n Pajak  sebesar  30,2%.  Sedangkan  sisanya  60,2% m dipengaruhi m oleh  variable  lain ni selain ni dalam penelitian  ini.Dalam  penelitian  ini  menggunakan  nilai Adjusted  R  Square ,  hal  ini  dikarenakan  jumlah  variabel independen lebih dari dua.
a. Pengaruh Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance
Berdasarkan hasil pengujian dapat disimpulkan bahwa variabel kepemilikan institusional berpengaruh terhadap tax avoidance,  maka  hal  ini  H 1 diterima.  Hasil  pada  penelitian  ini  mengindikasikan  bahwa  semakin  tinggi  proporsi kepemilikan  institusional  di  suatu  perusahaan,  maka  semakin  rendah  tax  avoidance.  Jika    suatu  perusahaan  yang memiliki  kepemilikan  institusional  yang  tinggi  maka  akan  dengan  mudah  mencegah  manajemen  perusahaan melakukan  praktik  tax  avoidance  dan  juga  Kepemilikan  Institusional  yang  tinggi  dalam  suatu  perusahaan  akan membuat perusahaan harus mematuhi perintah dari pemilik perusahaan, sehingga dapat meminimalkan perusahaan dalam melakukan praktik tax avoidance. Hasil ini sejalan dengan penelitian (Mulyan, Wijayanti, & Masitoh, 2018) menyatakan bahwa kepemilikan institusional berpengaruh terhadap tax avoidance . b. Pengaruh Kepemilikan Majerial Terhadap Tax avoidance
Kepemilikan  manajerial  adalah  kepemilikan  saham  yang  dimiliki  oleh  manajemen  yang  dapat  berguna  bagi manajer akan lebih giat  untuk meningkatkan  kinerja karena dengan begitu manajemen memahami  akan tanggung jawab untuk memenuhi keinginan dari pemegang saham yang namun akan mengurangi resiko penghindaran pajak. Berdasarkan grand theory yaitu agency theory yang memiliki pengertian adanya hubungan antara pemegang saham (principal)  dan  manajer  (agent)  sehingga  jika  dikaitkan  dengan  kepemilikan  manajerial  terhadap  tax  avoidance adalah apabila dalam perusahaan memiliki hubungan yang baik antara manajer dengan direksi atau komisaris maka dapat  dimungkinkan  bahwa  manajer  tidak  akan  melakukan  penghindaran  pajak.  Namun  berdasarkan  uji  t kepemilikan  manajerial  tidak  berpengaruh  terhadap  tax  avoidance.  Menurut  Reza  Jamei  (2017)  juga  memiliki pendapat bahwa kepemilikan manajerial tidak berpengaruh terhadap tax avoidance.
Desy Fitri  Astuti  et al,  Pengaruh  Corporate Governance   dan Sales Growth  terhadap  Tax Avoidance di  Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018
c. Pengaruh Dewan Komisaris terhadap tax avoidance
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  dewan  komisaris  berpengaruh  terhadap  Tax  Avoidance.  Menunjukan Berpengaruh  terhadap  tax  avoidance  berarti  Dewan  Komisaris  memungkinkan  manajemen  untuk  melakukan penghindaran  pajak  di  koridor  hukum.  Dewan  komisaris  adalah  perwakilan  dari  pemegang  saham  sehingga memungkinkan  manajemen  untuk  melakukan  tindakan  penghindaran  pajak  selama  mereka  berada  di  koridor hukum  yang  berlaku.  Hal  ini  terkait  dengan  minat  memaksimalkan  laba  yang  berimplikasi  pada  pengurangan beban pajak. penelitian  (Mappadang, Widyastuti, & Wijaya, The Effect of Corporate Governance Mechanism on Tax  Avoidance:  Evidence  from  Manufacturing  Industries  Listed  in  the  Indonesian  Stock  Exchange,  2018) menunjukan bahwa dewan komisaris berpengaruh terhadap tax avoidance.
d. Pengaruh Sales Growth terhadap tax avoidance
Berdasarkan hasil pengujian uji t diperoleh nilai t hitung untuk variabel sales growth sebesar 0,833 yang artinya t hitung > t tabel (0,833 > 2.045) dan nilai signifikansi sebesar 0,411 yang artinya nilai signifikansi > 0,05 (0,411 >0,05) . jadi dapat disimpulkan bahwa variabel sales growth tidak berpengaruh terhadap tax avoidance maka H 4 ditolak. Hasil penelitian ini sejalan dengan Penelitian terkait dengan pertumbuhan penjualan yang dilakukan oleh Calvin (2015) menunjukkan bahwa pertumbuhan penjualan ( sales growth ) tidak berpengaruh terhadap tax avoidance .

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian, maka dapat disimpulkan bahwa, Kepemilikan Institusional berpengaruh pada tax avoidance,  hal  ini  dikarenakan  semakin  tinggi  kepemilikan  institusional  makan  semakin  kecil  kesempatan  untuk melakukan  tax avoidance.sedangkan dewan  komisaris berpengaruh  terhadap tax avoidance dikarenakn dengan minat memaksimalkan laba yang berimplikasi pada pengurangan beban pajak maka manajemen memungkinkan melakukan tax avoidance. Kepemilikan Majerial  tidak berpengaruh pada tax  avoidance, dikarenakan  berdasarkan agency theory yang  memiliki  pengertian  adanya  hubungan  antara  pemegang  saham  (principal)  dan  manajer  (agent)  sehingga  jika dikaitkan dengan kepemilikan manajerial terhadap tax avoidance adalah apabila dalam perusahaan memiliki hubungan yang  baik  antara  manajer  dengan  direksi  atau  komisaris  maka  dapat  dimungkinkan  bahwa  manajer  tidak  akan melakukan Tax avoidance. Sales growth tidak berpengaruh terhadap tax avoidance dikarenakan  Sales Growth yang baik  di  dalam  suatu  perusahaan  akan  membuat  ukuran  perusahaan  semakin  besar.  Semakin  besarnya  ukuran perusahaan  akan  semakin  membuat  total  aset  di  dalam  perusahaan  semakin  besar  pula.  Keadaan  ini  akan  membuat perusahaan sulit dalam melakukan tax saving melalui tax planning perusahaan.

## DAFTAR PUSTAKA
Annisa , N. A., & Kurniasih , L. (2012). Pengaruh Corporate Governance terhadapTax Avidance. jurnal akuntansi dan auditing , 95-189. APBN. (2019). APBN KITA. Darmawan  ,  I.  H.,  &  Sukartha  ,  I.  M.  (2014).  Pengaruh  Penerapan  Corporate  Governance,  Leverage,  Return  On Assets, dan Ukuran Perusahaan pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 143-161 Dewi,  N.  K.,  & Jati,  I.  K.  (2014).  Pengaruh  Karakter  Eksekutif,  Karakteristik  Perusahaan,  dan  Dimensi  Tata  Kelola Perusahaan yang Baik pada Tax Avoidance di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 249-260 .
Dewinta,  I. R., & Setiawan , P. E. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 1584-1613 . Ghozali, I. (2009). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS . Semarang : UNDIP.
Hidayat , W. W. (2018). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak:
Studi Kasus Perusahaan Manufaktur di Indonesia. Jurnal Riset Manajemen dan Bisnis (JRMB) , 19 - 26 . Jacob, F. O. (2015). An Empirical Study of Tax Evasion and  Tax  Avoidance:  A Critical  Issue  in Nigeria Economic Development. Journal of Economics anad Sustainable Development , 22-27.
Jamei,  R.  (2017).  Tax  Avoidance  and  Corporate  Governance  Mechanisms:  Evidence  from  Tehran  Stock  Exchange.
International Journal of Economics and Financial Issues , 638-644.
Karim  ,  A.  (2017).  Faktor-Faktor  yang  Berpengaruh  Terhadap  Tax  Avoidance  . Jurnal  Ilmu  Manajemen  dan Akuntansi Terapan (JIMAT) , 134-143.
Komite Nasional Kebijakan Governance . (2006). Pedoman Umum Good  Corporate Governanve Indonesia . Jakarta , KNKG.
Mappadang,  A.,  Widyastuti,  T.,  &  Wijaya,  A.  M.  (2018).  The  Effect  of  Corporate  Governance  Mechanism  on  Tax Avoidance:  Evidence  from  Manufacturing  Industries  Listed  in  the  Indonesian  Stock  Exchange  . The International Journal of Social Sciences and Humanities Invention , 5003-5007.
Mulyani, S., Wijayanti , A., & Masitoh , E. (2018). Pengaruh Corporate Governance terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis Airlangga , 322-340.
Desy Fitri  Astuti  et al,  Pengaruh  Corporate Governance   dan Sales Growth  terhadap  Tax Avoidance di  Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018
Ngadiman, & Puspitasari , C. (2014). Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran  Pajak  (Tax  Avoidance)  pada  Perusahaan  Sektor  Manufaktur  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia 2010-2012 . Jurnal Akuntansi , 408-421 .
Permata, A. D., Nurlaela, S., & Masitoh W , E. (2018). Pengaruh Size, Age, Profitability, Leverage dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance . Jurnal Akuntansi dan Pajak , 10-20.
Pramudito,  B.  W.,  &  Sari,  M.  M.  (2015).  Pengaruh  Konservatisme  Akuntansi,  Kepemilikan  Manajerial  dan  Ukuran Dewan Komisaris terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 705-722 . Ratnasari, B. W. (2015). Pengarauh Konservatisme Akuntansi, Kepemilikan Manajerial dan Ukuran Dewan Komisaris terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 705-722.
Sunarsih,  U.,  &  Oktavia  ,  A.  R.  (2016).  Pengaruh  Corporate  Governance  terhadap  Tax  Avoidance  pada  Perusahaan Pertambangan yang terdaftar di BEI. Jurnal Reviu Akuntansi dan Keuangan , 923-932.
Swingly, C., & Sukartha, I. M. (2015). Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage dan Sales Growth pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , 47-62 .
Winata  ,  F.  (2014).  Pengaruh  Corporate  Governanve  terhadap  Tax  Avoidance  pada  perusahaan  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia tahun 2013. Tax dan Accounting Review , 1-1