Persepsi Pengasuh Pondok Pesantren, Santri Jurusan Akuntansi, dan Santri Non Akuntansi, Terhadap Etika Penyusunan Laporan Keuangan Berbasis Psak Pondok Pesantren
Imam Prayogo 1 , dan Atieq Amjadallah Alfie 2*
1 Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan bisnis, Universitas Diponegoro
2 Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Wahid Hasyim
* Email : atiqalfie@unwahas.ac.id

## Abstract
This study aims to examine the differences in perceptions between boarding school caregivers, accounting students, and non-accounting students on the ethics of preparing financial statements. Ethical  indicators  for  the  preparation  of  financial  statements  are  represented  in  earnings management,  misstatements,  disclosures,  cost-benefits,  and  responsibilities.  This  research  was conducted at Islamic boarding schools in Central Java with a survey method of boarding school caregivers,  accounting  students,  and  non-accounting  students  at  Islamic  boarding  schools  in Central Java. The number of respondents in the study were 113 boarding school caretakers, 70 students majoring in accounting, and 73 non-accounting students. While the analytical tool used in this study is ANOVA for hypotheses H1, H2, H3, and H4. Anova results show that there is no difference in perceptions between the boarding school caregivers, accounting students and non- accounting students. However, there were differences in perceptions between kyai and students majoring in accounting and non-accounting students in responding to Law Number 18 of 2019 concerning Islamic Boarding Schools. There are also differences in perceptions regarding PSAK Accounting for Islamic Boarding Schools in the accounting group and non-accounting students. Therefore  it  can  be  concluded  that  there  is  no  difference  in  perceptions  of  boarding  school caregivers,  students  majoring  in  accounting,  and  non-accounting  students  on  the  ethics  of preparing financial statements.
Keywords :  financial  statement ethics,  perceptions,  cottage  caregivers,  accounting  students  and non-accounting students

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menguji  tentang  perbedaan  persepsi  antara  pengasuh  pondok pesantren, santri jurusan akuntansi, dan santri non akuntansi terhadap etika penyusunan laporan keuangan.  Indikator  etika  penyusunan  laporan  keuangan  diwakilkan  pada  manajemen  laba, salah  saji,  pengungkapan,  biaya-manfaat,  dan  tanggung  jawab.  Penelitian  ini  dilakukan  pada Pondok Pesantren di Jawa Tengah dengan metode survey terhadap pengasuh pondok pesantren, santri  jurusan  akuntansi,  dan  santri  non  akuntansi  pada  Pondok  Pesantren  di  Jawa  Tengah. Jumlah responden dalam penelitian sebanyak 113 orang pengasuh pondok pesantren, 70 orang santri  jurusan  akuntansi,  dan  73  orang  santri  non  akuntansi.  Sedangkan  alat  analisis  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  ANOVA  untuk  hipotesis  H1,  H2,  H3,  dan  H4.  Hasil Anova  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  persepsi  antara  kelompok  pengasuh pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi  dan  santri  non  akuntansi.  Namun,  ditemukan perbedaan  persepsi  antara  kyai  dengan  santri  jurusan  akuntansi  serta  santri  non  akuntansi dalam  menyikapi  Undang-Undang  Nomor  18  Tahun  2019  tentang  Pondok  Pesantren.  Juga terdapat perbedaan persepsi mengenai PSAK Akuntansi Pondok Pesantren pada kelompok santri jurusan  akuntansi  dan  santri  non  akuntansi.  Oleh  karena  itu  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak terdapat  perbedaan  persepsi  pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi,  dan  santri non akuntansi terhadap etika penyusunan laporan keuangan.
Kata Kunci : etika laporan keuangan, persepsi, pengasuh pondok, santri jurusan akuntansi dan santri non akuntansi

## PENDAHULUAN
Dunia  pendidikan  memberikan  output  berupa  sumber  daya  manusia  kepada  masyarakat. Pengajaran  etika  hakekatnya,  memberi  pengetahuan  etika  pada  mahasiswa  sebatas  pada  tingkat moral perception dan moral judgement . Untuk sampai ke level tindakan ( action ), mahasiswa harus
Persepsi Pengasuh Pondok Pesantren, Santri Jurusan Akuntansi…
mempunyai  kesadaran  tentang  nilai-nilai  ketuhanan.  Oleh  karena  itu  pembangunan  dunia pendidikan  yang  etis  dan  bermoral  menjadi  sangat  penting  dalam  rangka  membentuk  masyarakat yang madani.
Pendidikan Pesantren pada umumnya diselenggarakan oleh masyarakat sebagai perwujudan pendidikan  dari,  oleh,  dan  untuk  masyarakat.  Jauh  sebelum  Indonesia  merdeka,  pendidikan  yang diselenggarakan  oleh  Pesantren  sudah  lebih  dahulu  berkembang.  Selain  menjadi  akar  budaya bangsa,  nilai  agama  disadari  merupakan  bagian  tidak  terpisahkan  dalam  pendidikan.  Pendidikan Pesantren  juga  berkembang  karena  mata  pelajaran/kuliah  pendidikan  agama  yang  dinilai menghadapi  berbagai  keterbatasan.  Secara  historis,  keberadaan  Pesantren  menjadi  sangat  penting dalam  upaya  pembangunan  masyarakat,  terlebih  lagi  karena  Pesantren  bersumber  dari  aspirasi masyarakat yang sekaligus mencerminkan kebutuhan masyarakat sesungguhnya akan jenis layanan pendidikan dan layanan lainnya.
Undang-Undang  Nomor  18  (2019)  tentang  Pesantren  mengatur  mengenai  penyelenggaraan fungsi pendidikan, fungsi dakwah, dan fungsi pemberdayaan masyarakat. Melalui Undang-Undang tentang  Pesantren,  penyelenggaraan  Pendidikan  Pesantren  diakui  sebagai  bagian  dari penyelenggaran  pendidikan  nasional.  Undang-Undang  Nomor  18  (2019)  tentang  Pesantren memberikan  landasan  hukum  bagi  rekognisi  terhadap  peran  Pesantren  dalam  membentuk, mendirikan,  membangun,  dan  menjaga  Negara  Kesatuan  Republik  Indonesia,  tradisi,  nilai  dan norma,  varian  dan  aktivitas,  profesionalisme  pendidik  dan  tenaga  kependidikan,  serta  proses  dan metodologi penjaminan mutu.
Pondok pesantren memiliki kedudukan dan fungsi yang khas dalam pendidikan keagamaan di  Indonesia.  Peran  sentral  pengasuh  pondok  pesantren  di  dalam  pesantren  merupakan  salah  satu yang  membedakan  dengan  proses  atau  institusi  pendidikan  di  luar  pondok  pesantren. Perkembangan  kondisi  sosial,  budaya,  ekonomi,  politik  dan  faktor  lingkungan  eksternal  lainnya, khususnya sejak Orde Baru, memberikan dampak terhadap peran dan kedudukan pondok pesantren (Ikatan Akuntan Indonesia Kompartemen Akuntansi Syariah, 2017)
Pondok pesantren merupakan lembaga pendidikan Islam dengan sistem asrama atau pondok. Dimana  pengasuh  pondok  pesantren  menjadi  figur  sentral.  Masjid  menjadi  pusat  kegiatan  yang menjiwai  dan  pengajaran  agama  Islam  dari  pengasuh  pondok  pesantren  diikuti  santri  sebagai kegiatan  utama.  Satri  mempunyai  basis  pendidikan  formal  yang  beragam,  salah  satunya  jurusan akuntansi. Baik ditingkat SMK ataupun Perguruan Tinggi.
Dunia  pendidikan,  khususnya  akuntansi  juga  mempunyai  pengaruh  yang  besar  terhadap perilaku etis seorang akuntan. Akuntansi diajarkan mulai sejak sekolah menengah pertama (SMP) pada  mata  pelajarasan  “jasa”.  Berlanjut  ke  jenjang  sekolah  menengah  kejuruan  (SMK)  dengan jurusan  khusus  akuntansi.  Diperdalam  dan  diperluas  pada  perguruan  tinggi  dan  pendidikan profesional lainnya hingga menghasilkan seorang akuntan.
Pemahaman  calon  akuntan  (mahasiswa  akuntansi)  pada  “etika”  sangat  diperlukan.    Etika memiliki  peranan  penting  dalam  perkembangan  profesi  akuntan  di  Indonesia.  Mata  kuliah bermuatan  etika  tidak  lepas  dari  subsistem  pendidikan  tinggi  yang  etis.  Hal  ini,  agar  mahasiswa mempunyai kepribadian ( personality ) yang utuh sebagai calon akuntan yang professional (Fitriani dan Yulianti, 2005).
Etika  menjadi  perhatian  penting  masyarakat  Indonesia  belakangan  ini,  setelah  terjadinya berbagai  degradasi  moral  yang  terjadi  di  kalangan  praktisi  maupun  akademisi,  dengan  tindakan- tindakan berupa korupsi dan penyelewengan-penyelewengan yang lain, yang  otomatis merupakan suatu  pelanggaran  terhadap  etika,  baik  etika  profesi  maupun  etika  pada  umumnya.  Machfoedz dalam  Ludigdo  (1999)  menyebutkan  bahwa  profesionalisme  suatu  profesi  mensyaratkan  tiga  hal utama  yang  harus  dimiliki  oleh  setiap  anggota  profesi,  yaitu  keahlian,  berpengetahuan  dan berkarakter. Karakter menunjukkan personality seorang profesional, yang diantaranya diwujudkan dalam sikap dan tindakan etisnya.
Manajemen laba atau earnings management merupakan salah satu bidang yang kontroversial sebagai  suatu  perilaku  yang  dapat  diterima  ( acceptable )  atau  tidak  diterima  ( unacceptable ). Sebagian  besar  manager  nampak  melakukan  manajemen  laba  dan  yakin  bahwa  praktik  tersebut secara  eksplisit  tidak  dilarang.  Namun  beberapa  praktisi  berpendapat  manajemen  laba  tidak bermoral  atau  tidak  etis,  apabila  praktik  tersebut  tidak  mempertimbangkan  dampak  buruk  yang mungkin timbul dari praktik tersebut (Assih, 2000).
Penyusunan  laporan  keuangan  pondok  pesantren  idealnya  tersaji  secara  alami,  tidak  ada unsur earning management, dan lainnya. Tersaji sesuai standar yang diatur dalam laporan keuangan pondok  pesantren.  Penyusunan  Pedoman  Akuntansi  Pesantren  merupakan  bagian  dari  upaya pemberdayaan ekonomi pondok pesantren sehingga pesantren mampu menyusun laporan keuangan berdasarkan standar keuangan yang berlaku umum di Indonesia (Ikatan Akuntan Indonesia, PSAK Akuntansi Pesantren 2018)
Pada  penelitian  ini,  obyek  pada  pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi  dan santri  non  akuntansi  terhadap  etika  laporan  keuangan  berbasis  PSAK  Pondok  Pesantren  dan Undang-Undang Nomor 18 (2019) tentang Pondok Pesantren.
Peneliti mengajukan model penelitian sebagai berikut earning  management , misstatement , disclosure,  cost  and  benefit,  responsibility , misstate ,  sebagai  etika  penyusunan laporan  keuangan  pada kelompok pengasuh pondok pesantren, santri jurusan akuntansi, dan santri non akuntansi.

## Gambar 1.  Kerangka Model Penelitian

## METODE PENELITIAN
Berdasarkan sudut  pandang  tujuan  penelitian,  maka  penelitian  ini diklasifikasikan   sebagai penelitian      komparatif.      Yaitu    membandingkan  antara  kelompok  pengasuh  pondok  pesantren, santri jurusan akuntansi, dan santri non akuntansi.
Untuk  memberikan  pemahaman  yang  lebih  spesifik  terhadap  variabel-  variabel  penelitian ini, maka variabel tersebut didefinisikan secara operasional disajikan sebagai berikut:
a) Manajemen laba ( earnings management )
b) Salah saji pelaporan ( mistate )
c) Pengungkapan ( disclosure )
d) Biaya dan manfaat ( cost and benefit ) Pertanggungjawaban ( responsibility )
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi dan  santri  non  akuntansi  yang  berada  pada  pondok  pesantren  di  Jawa  Tengah.  Pondok  Pesantren yang diteliti ialah pondok pesantren yang memiliki unit usaha (koperasi, dan lainnya) serta pernah atau rutin mendapat bantuan dana pemerintah baik daerah maupun pusat. Penarikan sampel dalam penelitian  ini  diambil  dengan  dua  metode  sampling.  Pengambilan  sampel  untuk  kelompok pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi  dan  santri  non  akuntansi  dilakukan  dengan purposive sampling.
Pengujian  instrumen  penelitian  baik  dari  segi  validitasnya  maupun  reliabilitasnya terhadap  256  responden  menunjukkan  bahwa  hasil  instrumen    penelitian  yang  digunakan  adalah
valid, dimana nilai korelasinya lebih besar dari 0.3   (Masrun dalam Sugiono, 2017) dan koefisien keandalannya  ( Cronbach  Alpha )  lebih  besar  dari  0.6  (Sekaran 2018).
Penelitian ini dimaksudkan untuk melihat perbedaan antar kelompok responden, oleh karena itu  pengujian  hipotesis  yang  digunakan  adalah Analysis  of  Variance (ANOVA)  dengan  tingkat signifikansi  (α)  5%.  ANOVA  merupakan  metode  untuk  menguji  hubungan  antara  satu  variabel dependen  dengan  satu  atau  lebih  variabel  independen.  ANOVA  digunakan  untuk  mengetahui pengaruh  utama  ( main  effect )  dari  variabel  independen  kategorikal  terhadap  variabel  metrik. Pengaruh utama adalah pengaruh langsung variabel independen terhadap variabel dependen.
Hipotesis yang akan diuji dalam penelitian ini adalah:
H1   : Terdapat perbedaan persepsi antara pengasuh pondok (pengasuh pondok pesantren), santri jurusan akuntansi, dan santri non akuntansi terhadap etika penyusunan laporan keuangan
H2 :  Terdapat  perbedaan  persepsi  antara  pengasuh  pondok  pesantren  dengan  santri jurusan akuntansi terhadap etika penyusunan laporan keuangan
H3   :  Terdapat  perbedaan  persepsi  antara  pengasuh  pondok  pesantren  dengan  santri  non akuntansi terhadap etika penyusunan laporan keuangan
H4   :  Terdapat  perbedaan  persepsi  antara  santri  jurusan  akuntansi  dengan  santri  non akuntansi terhadap etika penyusunan laporan keuangan
Analisis terhadap hasil ANOVA dilakukan melalui langkah sebagai berikut:
a. Test of Between Subject Effects
Hasil ANOVA akan menunjukkan pengaruh variabel independen terhadap dependen melaui tabel Test  of  Between  Subject  Effects .  Ada  tidaknya  pengaruh  utama  ( main  effects )  variabel independen terhadap variabel dependen dapat dilihat pada tingkat signifikansi variabel independen. Hipotesis yang diuji:
H0  :  Tidak  terdapat  perbedaan  persepsi  pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan akuntansi  dan  santri  non  akuntansi  tidak  mempengaruhi  etika  penyusunan  laporan keuangan.
H1  :    Terdapat  perbedaan  persepsi  pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi dan santri non akuntansi mempengaruhi etika penyusunan laporan keuangan.
Dasar pengambilan keputusannya:
1) Signifikan  bila  nilai  sig.  <  0,05,  artinya  terdapat  perbedaan  persepsi  antara  ketiga  kelompok tersebut (H1 diterima).
2) Tidak signifikan bila nilai sig > 0,05, artinya tidak terdapat perbedaan persepsi antara ketiga kelompok tersebut (H1 ditolak).

## b. Pos Hoc Test
Untuk  mengetahui  besarnya  perbedaan  persepsi  antar  kelompok  dalam  variabel  maka digunakan Pos Hoc test berupa Turkey Test dan Bonferoni Test .
Perbedaan  rata-rata  persepsi  antara  kelompok  pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan akuntansi,  dan  santri  non  akuntansi  dapat  dilihat  pada  tabel multiple  comparison di  kolom mean difference. Selanjutnya untuk  mengetahui apakah perbedaan nilai dalam tiap kelompok signifikan atau tidak, dapat dilihat pada kolom nilai sig . Dasar pengambilan keputusannya:
1) Jika tingkat signifikansi > 0,05 maka tidak terdapat perbedaan rata-rata antar kelompok.
2) Jika tingkat signifikansi < 0,05 maka terdapat perbedaan rata-rata antar kelompok.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil penelitian menunjukkan bahwa tidak terdapat perbedaan persepsi yang signifikan pada ketiga  sampel  penelitian  yaitu  sampel pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi,  dan santri  non  akuntansi. Hasil  tersebut  ditunjukkan  dengan  nilai  F  hitung  sebesar  MI  (3,789),  DI (1,541),  CB  (4,594)  dan  RE  (5,837)  pada  tabel  4.19.  Berarti  secara  umum,  etika  penyusunan laporan  keuangan  dipersepsikan  secara  sama  oleh  masing-masing  kelompok  responden.  Hal  ini dimungkinkan  karena  adanya  persamaan  karakteristik  dari  masing-masing  kelompok  sehingga mempunyai persepsi yang sama tentang etika penyusunan laporan keuangan.
Hasil  penelitian  ini  secara  umum  menunjukkan  bahwa  tingkat  pendidikan  dan  wawasan agama mampu memberikan tingkat pemahaman yang lebih kepada seorang. Maka dari itu, seorang yang  telah  mempunyai  pendidikan  pesanten  yang  cukup,  dan  juga  mempunyai  pengalaman  yang relatif banyak dapat dikatakan memiliki persepsi etis yang lebih baik terhadap penyusunan laporan keuangan.
Tinjauan  secara  rinci  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  persepsi  etika penyusunan laporan keuangan antar kelompok pengasuh pondok pesantren dengan kelompok santri jurusan akuntansi. Perbedaan persepsi etika penyusunan laporan keuangan antara pengasuh pondok pesantren  dengan  santri  jurusan  akuntansi  dimungkinkan  karena  adanya  persamaan  wawasan agama  dan  pengalaman.  Santri  jurusan  akuntansi  sebagai akuntan  novice mempunyai  wawasan agama yang jauh lebih rendah dari pada pengasuh pondok pesantren.
Santri  jurusan  akuntansi  dapat  menerapkan  wawasan  akuntansi  dan  mengkolaborasikan dengan wawasan agama yang dimiliki. Sehingga tidak terdapat perbedaan persepsi terhadap etika penyusuan  laporan  keuangan.  Dalam  hal  pengalaman,  santri  jurusan  akuntansi  memiliki pengalaman latihan penyusunan laporan keuangan dibanding dengan pengasuh pondok pesantren.
Tidak terdapat perbedaan persepsi etika penyusunan laporan keuangan yang signifikan juga ditemukan  antara  santri  jurusan  akuntansi  dengan  santri  non  akuntansi.  Pertimbangan  mengenai wawasan  agama  yang  serupa,  membuat  persepsi  terhadap  etika  penyusunan  laporan  keuangan menjadi  sama  (sesuai  aturan).  Walau  santri  non  akuntansi  tidak  memiliki  wawasan  akuntansi, namun wawasan agama yang baik membuat santri non akuntansi berpikir positif (penerapan etika penyusunan  laporan  keuangan).  Selain  itu,  itu  santri  non  akuntansi  memiliki  pengalaman  riil mengelola  koperasi  (unit  usaha)  pondok  pesantren.  Hal  ini,  menjadikan  sudut  pandang  kedua kelompok ini tidak jauh beda.
Penelitian  ini  tidak  menemukan  adanya  perbedaan  persepsi  etika  penyusunan  laporan keuangan antara pengasuh pondok pesantren dengan santri non akuntansi. Tidak adanya perbedaan ini  dimungkinkan  karena  adanya  kesamaan  karakteristik  antara  pengasuh  pesantren  dengan  santri non akuntansi. Kedua kelompok ini relatif mempunyai tingkat wawasan agama yang relatif sama. Tingkat  pendidikan  pengasuh  pesantren  mungkin  sedikit  lebih  tinggi  dibandingkan  tingkat pendidikan santri non akuntansi. Akan tetapi, dalam hal pengalaman, santri non akuntansi memiliki pengalaman  mengelola  koperasi  (unit  usaha)  sehingga  membuat  sudut  pandang  terhadap  etika penyusunan  laporan  keuangan  relatif  baik.  Beberapa  kesamaan  karakteristik  ini  menimbulkan persamaan persepsi etika penyusunan laporan keuangan antara kedua kelompok itu.

## KESIMPULAN
Tidak  terdapat  perbedaan  persepsi  etika  penyusunan  laporan  keuangan  yang  signifikan antara  kelompok  pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi  dan  santri  non  akuntansi secara  umum.  Terdapat  perbedaan  persepsi  pada  hal misstate dan responsibility dalam  penyajian laporan keuangan.
Terdapat  perbedaan  persepsi  dalam  penyikapi  Undang-Undang  Nomor  18  Tahun  2019 tentang Pondok Pesantren. Kelompok pengasuh pondok pesantren, adanya regulasi tersebut, tidak berpengaruh  pada  pondok  pesantren  yang  sudah  besar  dan  mapan.  Khususnya  pondok  pesantren yang memiliki unit-unit usaha pondok dalam menunjang operasional pondok pesantren. Dana abadi bukan  solusi  jitu  dalam  membantu  pondok  pesantren.  Kelompok  santri  jurusan  akuntansi, menyambut baik adanya regulasi tentang pondok pesantren. Harapannya bantuan dana abadi dapat diperuntukan  bagi  pengembangan  sumber  daya  manusia  (SDM)  santri-santri  yang  ada  dengan dialokasikan ke pendidikan atau diklat-diklat perihal laporan keuangan. Sedangkan pada kelompok santri  non  akuntansi,  disahkannya  Undang-Undang  Nomor  18  Tahun  2019  tentang  Pondok Pesantren disambut gembira. Kelompok ini berharap, ada sentuhan riil dan nyata dari pemerintah dalam pengembangan unit-unit usaha pondok pesantren.
Terdapat perbedaan wawasan mengenai PSAK Akuntansi Pondok Pesantren pada kelompok pengasuh  pondok  pesantren,  santri  jurusan  akuntansi  dan  santri  non  akuntansi.  Kelompok  santri jurusan  akuntansi  lebih  dahulu  memahami  PSAK  Akuntansi  Pondok  Pesantren,  lalu  disampaikan kepada pengasuh pondok pesantren. Bila para pengasuh pondok sudah memahami, maka pengasuh
pondok  pesantren  akan  memberikan  wawasan  PSAK  Akuntansi  Pondok  Pesantren  secara  umum kepada para santri non akuntansi.
Dalam  penelitian  ini  masih  banyak  kelemahan,  karena  keterbatasan  peneliti.  Kelemahan tersebut  adalah  penelitian  ini  hanya  menggunakan  1  (satu)  wilayah  regional  saja,  yaitu  Jawa Tengah.  Hasilnya  belum  dapat  digeneralisasikan  terhadap  seluruh  pengasuh  pondok  pesantren, santri  jurusan  akuntansi  dan  santri  non  akuntansi  di  Indonesia.  Disarankan  untuk  melakukan penelitian  lebih  lanjut  dengan  menggunakan  populasi  yang  lebih  luas,  sehingga  dapat  diperoleh gambaran yang lebih umum tentang persepsi etika penyusunan laporan keuangan di Indonesia dari sisi pondok pesantren.
Penelitian  ini  dilakukan  pada  pondok  pesantren  yang  tergolong  tidak  besar  dan  tua.  Masih banyak  pondok  pesantren  tua  dan  besar  yang  sangat  mapan  dalam  operasional.  Disarankan penelitian  selanjutnya  pada  pondok  pesantren  tua  dan  mapan  serta  sudah  memiliki  Bank  Wakaf Miro  (BWM)  selaku  pondok  pesantren  kategori  “wajib”  menerapkan  PSAK  Akuntansi  Pondok Pesantren per 1 Januari 2021 nanti.
Penelitian ini dilakukan hampir bertepatan dengan masa libur (jeda) kuliah bagi santri yang bermukim  di  pondok  pesantren.  Penelitian  berikutnya  disarankan  saat  masa-masa  bulan  sa’ban. Dimana para santri yang mukim lengkap di pondok pesantren.

## DAFTAR PUSTAKA
Astri,  Arfani  NK,  dan  Noer  Sasongko.  2005.  "Analisis  Perbedaan  Pengaturan  Laba  ( earning management )  pada  Kondisi  Laba  dan  Rugi  pada  Perusahaan  Manufaktur  di  Indonesia".
Jurnal Akuntansi dan Keuangan (April), Vol. 4, No. 1. Arindini, Ari, Andini. 2017. “ Persepsi Mahasiswa Akuntansi Syariah Terhadap Etika Penyusunan Laporan  Keuangan (Survei  Pada  Mahasiswa  Akuntansi  Syariah  Fakultas  Ekonomi  Dan Bisnis Islam Institute Agama Islam). IAIN Surakarta.
Bank  Indonesia.  2018.  “Pedoman  Akuntansi  Pesantren”.  Jakarta:  Departemen  Ekonomi  Dan Keuangan Syariah.
Bay, D.B. & R.R. Greenberg, "The Relationship of the DIT and Behavior : A Replication". Issues in Accounting Education, vol 16 (2001), pp 367-380.
Clikeman, P.M. & S. L. Henning, “The Socialization of undergraduate accounting students". Issues in Accounting Education, vol 15 (2000), pp 1-15.
Fitriani,  Bayu  Hardianthi.  2010.  “Persepsi  Dosen  dan  Mahasiswa  Akuntansi  terhadap  Etika Penyusunan Laporan Keuangan". Universitas Pembangunan Nasional "Veteran": Jakarta.
Ghozali,  Imam.  2006. Aplikasi  Analisis  Multivariate dengan  Program  Semarang:  Badan  Penerbit Universitas Diponegoro. SPSS.
Goa.  J.C.  &  L.  Thorne,  "An  Introduction  to  the  special  issue  on  proffesionalism  and  ethics  in Accounting Education'. Issues in Accounting Education, vol 19 (2004), pp 1-6.
Healy, P., & J.M. Wahlen. "A Review of the Earnings Management Literature and its Implications for Standard Setting". Acconting Horizon, vol 13 (1999), pp. 365 - 383.
Harahap.  2001.  Kritik  Terhadap  PSAK  Perbankan  Syari'ah, Media  Riset  Akuntansi,  Auditing  dan Informasi, Vol 1, No. 3.
Herawaty,  Arleen,  dan  Yulius  Kurnia  Susanto.  2009.  “Pengaruh  Profesionalisme,  Pengetahuan Mendeteksi  Kekeliruan,  dan  Etika  Profesi  Terhadap  Pertimbangan  Tingkat  Materialitas Akuntan Publik”. Jurnal Akuntansi dan Keuangan (Mei), Vol. 11, No. 1.
Hidayat,  Imam.  P.  2002,  Kumpulan  Artikel  Akuntansi  Syari'ah  [Online].  Didapatkan: file:///E:/kumpulan  artikel  akuntansi  syari'ah/tujuan-laporan-  keuangan-akuntansi.html.  [8 Oktober 2012].
Ikatan  Akuntan  Indonesia.  2001.  Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan  No.  101:  Akuntansi Perbankan Syari'ah. Jakarta: Salemba Empat.
Ikatan Akuntan Indonesia, 2018. “PSAK 112 Akuntansi Wakaf” Jakarta: Geraha Akuntan Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo. 1998 . Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen. Edisi Pertama. Yogyakarta: BPFE. UGM. Jeffrey, C., "Ethical Development of Accounting Students, Non Accounting Business Students and Liberal Arts Students". Issues in Accounting Education, vol 6 (1993), pp 86 -96.
Kiger.  C.  E.,  "Making  Ethics  a  pervasive  component  of  Accounting  Education'.  Management Accounting Quarterly, vol 5 (2004), pp 42-54.
Marriott,  P  &  Neil  Marriott,  "Are  we  turning  them  on?  A  Longitudinal  study  of  undergraduate accounting students' attitudes towards accounting as a profession".
Murtanto  dan  Marini.  2003.  "Persepsi  Akuntan  Pria  dan  Akuntan  Wanita  serta  Mahasiswa  dan Mahasiswi terhadap Etika Bisnis dan Etika Profesi. Simponsium Nasional Akuntansi (SNA) VI. Surabaya: 16-17 Oktober.
Mc Carthy, I N., " Professional Ethics Code Conflict Situations : Ethical and Value Orientation of Collegiate Accounting Students". Journal of Business Ethics, vol 16 (1997), pp 1467 – 1473.
Nurainiyah,  Faiqatun.  2019. “penyusunan  etika,  tingkat  religius,  dan  persepsi  peran  penyusun laporan keuangan pondok pesantren terhadap kualitas laporan keuangan pondok pesantren di kota semarang”. Skripsi, UIN Walisongo. Semarang.
Nurlan,  Andi  Besse.  2011.  "Persepsi  Akuntan  dan Mahasiswa  Jurusan  Akuntansi terhadap  Kode Etik Ikatan Akuntansi Indonesia ". Skripsi. Universitas Hasanuddin: Makassar.
Pemerintah  Republik  Indonesia.  2019.  “Undang-Undang  Nomor  18  Tentang  Pondok    Pesantren” Jakarta .
Radtke, R.R., "The Effects of Gender and Setting on Accountants' Ethically Sensitive Decisions".
Journal of Business Ethics, 2000, pp 299-312.
Sarwono,  Jonathan.  2012. Metode  Riset  Skripsi  Pendekatan  Kuantitatif (Menggunakan  Prosedur SPSS). Jakarta: PT. Elex Media Komputindo.
Scott, William R. (2003), " Financial Accounting Theory 3 Ed .", Prentice-Hall. Setyaningrum,  Anis.  2018.  “ Penyusunan  Laporan  Keuangan (Studi  Kasus  Pada  Mahasiswa Akuntansi  Fakultas  Ekonomi  Dan  Bisnis  Universitas  Muhammadiyah  Surakarta)”. Surakarta.
Smyth,  M.L  &  J.R.  Davis,  "Perceptions  of  Dishonesty  Among  Two-Year  College  Students  : Academic versus Business Situations". Journal of Business Ethics, vol 51 (2004), pp 63
Triyuwono,  Iwan,  dan  Moh  As'udi.  2001. Akuntansi  Syari'ah:  Memformulasikan Konsep  Laba dalam konteks Metafora Zakat. Jakarta: Salemba Empat. Triyuwono,  Iwan.  2003.  Sinergi  Oposisi  Biner:  Formulasi  Tujaan  Dasar  Laporan  Keuangan Akuntansi Syari'ah. Journal of Islamic Economics Vol. 4, No. 1. Wyatt, A.R., “ Accounting Professionalism - They just don't get it?". Accounting Horizons, vol 18 (2004), pp 45-53.
Yulianti  dan  Fitriany.  2005.  “Persepsi  Mahasiswa  Akuntansi  terhadap  Etika  Penyusunan  Laporan Keuangan”. Simponsium Nasional Akuntansi (SNA) VIII.