P-ISSN : 2614-4883;  E-ISSN : 2614-4905 https://al-afkar.com

## ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BANK NEGARA INDONESIA DAN BANK NEGARA INDONESIA SYARIAH

## Muhajir
Sekolah Tinggi Agama Islam An-Nawawi Purworejo E-mail: muhajirmadruslam@gmail.com

## Miftahurrahman
Sekolah Tinggi Agama Islam An-Nawawi Purworejo E-mail: miftah131@gmail.com

## Zelyn Rofita Dewi
Sekolah Tinggi Agama Islam An-Nawawi Purworejo E-mail: zeze261298@gmail.com
Received Revised Accepted 20 Maret 2022 14 April 2022 10 Mei 2022

## ANALYSIS OF FINANCIAL REPORTING BETWEEN INDONESIAN STATE BANK AND SYARIAH BANK

## Abstract
Financial  statement  analysis  is  a  process  for  dissecting  financial  statements, examining  each  element  and  examining  the  relationship  between  these  elements with the aim of obtaining a good and accurate understanding and understanding of financial  statements.  This  research  is  a  qualitative  research  with  a  descriptive approach  using  quantitative  data  calculations  in  the  form  of  financial  reports.  The population  in  this  study  were  published  financial  reports  of  BNI  and  BNI  Syariah, while  the  sampling  technique  used  in  this  study  was  purposive  sampling,  namely sampling techniques with certain considerations, and the samples in this study were the financial statements of BNI and BNI Syariah 2016-2019. The results of this study indicate that based on the results of data analysis, it can be obtained that based on the analysis of the liquidity ratio, the health level of BNI is better than BNI Syariah in accordance with the job assessment criteria and the level of bank soundness set by Bank Indonesia, both at the current ratio or at cash ratio (cash ratio), based on the analysis of the solvency ratio, the performance of BNI is better than BNI Syariah on
/view/4
Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......
the debt to total equity ratio, and the health level of BNI Syariah is better than the debt to total asset ratio and based on the profitability ratio analysis, the health level of  BNI  is  more  both  from  BNI  Syariah  both  on  return  on  assets  and  on  return  on equity. In general, the level of financial health of BNI and BNI Syariah can be said to be healthy / good. Because even though the development is fluctuating, it is still at a safe point.
Keywords: Analysis, Report, Finance, and Ration.

## ABSTRAK
Analisis  laporan  keuangan  merupakan  proses  untuk  membedah  laporan  keuangan, menelaah  masing-masing  unsur  dan  menelaah    hubungan  di  antara  unsur  tersebut dengan tujuan untuk memperoleh pengertian dan pemahaman yang baik dan tepat atas  laporan    keuangan.  Penelitian  ini  merupakan  penelitian  kualitatif  dengan pendekatan  deskriptif  menggunakan  perhitungan  terhadap  data-data  kuantitatif yang  berupa  laporan  keuangan.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  laporan keuangan  BNI  dan  BNI  Syariah  yang  dipublikasikan,  sedangkan  teknik  sampling yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah purposive  sampling yaitu  teknik sampling  dengan  pertimbangan  tertentu,  dan  sampel  dalam  penlitian  ini  adalah laporan  keuangan  BNI  dan  BNI  Syariah  tahun  2016-2019.  Hasil  penelitian  ini menunjukan  bahwa  berdasarkan  hasil  analisis  data  dapat  diperoleh  bahwa Berdasarkan analisis  rasio likuiditas tingkat kesehatan dari BNI lebih baik dari BNI Syariah  sesuai  dengan  kriteria  penilaian  kerja  dan  tingkat  kesehatan  bank  yang ditetapkan oleh Bank Indonesia, baik pada rasio lancar ( Current Ratio ) ataupun pada rasio  kas  ( Cash  Ratio ),  berdasarkan  analisis  rasio  solvabilitas  kinerja  dari  BNI  lebih baik  dari  BNI  Syariah  pada debt  to  total  equity  ratio ,  dan  tingkat  kesehatan  BNI Syariah Lebih baik dari pada debt to total asset ratio dan berdasarkan analisis rasio rentabilitas, tingkat kesehatan BNI lebih baik  dari BNI Syariah baik pada return  on asset maupun pada return on  equity . Secara umum tingkat ksehatan keuangan BNI dan  BNI  Syariah  dapat  dikatakan  sehat/baik.  Karena  walaupun  perkembangannya fluktuatif namun masih pada titik angka yang aman.
Kata Kunci: Analisis, Laporan, Keuangan, dan Rasio.

## PENDAHULUAN
Seiring  berkembangnya  persaingan  global  dalam  perekonomian  sangat berpengaruh  terhadap  kemajuan  suatu  perusahaan  terutama  dalam  dunia perbankan. Perusahaan harus mampu menjaga kestabilan perusahaannya dan dapat memenangkan persaingan dengan peruahaan lain. (Ikit, 2015).
Berkaitan dengan pembangunan dan pertumbuhan perekonomian dalam suatu Negara, kiranya lembaga keuangan khususnya perbankan mempunyai peranan yang sangat strategis dan vital baik bank konvensional atau pun bank syariah. Perbankan syariah di tanah air ini telah mendapatkan pijakan kokoh setelah lahirnya Undang- Undang Perbankan Nomor 07 Tahun 1992 yang kemudian direvisi dengan Undang-
/view/4
Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......
Undang nomor 10 tahun 1998  dan disempurnakan dengan Undang-Undang nomor 21 tahun 2008 tentang Bank Syariah, yang dengan tegas mengakui keberadaan bank syariah untuk berperan dalam pembangunan. (Sutan Remy Sjahdeini, 2018).
Semakin berkembangnya Bank Syariah di Indonesia banyak bank konvensional yang  melahirkan  anak  perusahaan  yang  berbasis  syariah,    yang  mana  bank  induk akan  menjadi  penyalur  dana  bagi  anak  perusahaannya  tersebut.  Seperti  bank Mandiri, BRI, BNI dan bank-bank umum lainnya.
Perbedaan utama antara Bank Konvensional dengan Bank Syariah yakni dalam pembagian  keuntungan.  Bank  konvensional  menerapkan  system  bunga,  bank sebagai mediator peminjam dengan penabung dilakukan dengan penetapan bunga. Karena  pihak  1  mempercayakan  dananya  maka  pihak  2  harus  menjamin pengembalian  pokok  beserta  bunganya.  Sedangkan  pada    Bank  Syariah,  dana masyarakat  yang  disimpan  di  bank  disalurkan  kepada  para  peminjam  untuk mendapatkan keuntungan, hasil keuntungan akan dibagi pihak penabung dan pihak bank sesuai dengan perjanjian yang disepakati.
Bank BNI merupakan salah satu dari 5 bank terbesar di Indonesia berdasarkan jumlah  assetnya,  dan  merupakan  bank  komersial  tertua  dalam  sejarah  Indonesia, BNI memiliki 9 anak perusahaan yang salah satunya merupakan BNI syariah, namun sejak  2010  telah  resmi  memisahkan  diri  dari  induk,  namun  masih  menggunakan nama BNI hanya di tambah dengan kata syariah. Hal tersebut mempengaruhi kinerja Bank BNI Syariah baik dari segi modal, asset, fasilitas, layanan, kemudahan layanan, dan  kemudahan  akses  yang  dapat  dijangkau  oleh  nasabah,  sehingga  kinerja perusahaan  mengalami  perubahan.  Oleh  karena  itu  penulis  berharap  dengan berpisahnya Bank BNI Syariah dengan induknya BNI Syariah tetap mampu bersaing dengan Bank-bank Konvensional terutama Bank BNI Konvensional, melihat prospek Perkembangan  Bank  BNI  Syariah  memiliki  peluang  sangat  besar  sehingga  dapat meningkatkan kinerja perusahaan.
Melihat  perkembangan  suatu  perusahaan  tidak  hanya  diketahui  dengan melihat megahnya gedung yang dimiliki ataupun banyaknya cabang yangdidirikan,namunjuga  perlu  melihat  laporan  keuangan  perusahaan  tersebut. Karenadari laporan keuangan dapat dilihat baik buruknya suatu perusahaan. Selain itu,  dari  unsur  tersebut  juga  dapat  mengevaluasi  apakah  kebijakan  yang ditempuhsuatu  perusahaan  sudah  tepat  atau  belum,  apakah  perusahaan  tersebut mampu  memenuhi  kewajibannya,  baik  dalam  jangka  pendek  ataupun  jangka panjang. Maka untuk mengetahui perkembangan suatu perusahaan perlu dilakukan analisis.  Berdasarkan  dari  latar  belakang  di  atas  peniliti  tertarik  untuk  melakukan Analisis  Laporan  Keuangan  BNI  (Bank  Negara  Indonesia)  dan  BNI  (Bank  Negara Indonesia)  Syariah  priode  2016-2019,  untuk  mengetahui  tingkat  kesehatan  bank tersebut.
/view/4
Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......

## METODE PENELITIAN
Pendekatan  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  merupakan  pendekatan kualitatif  dengan  pendekatan  deskriptif  menggunakan  perhitungan  terhadap  data- data  kuantitatif  yang  berupa  laporan  keuangan.  Metode  deskriptif  adalah metodeanalisis  yang  bertujuan  untuk  mendeskripsikan  atau  menjelaskan  suatu  hal apa adanya. (Ali Baroroh, 2008).
Jenis  data  yang  diguakan  dalam  penelitian  ini  merupakan  data  sekunder. Adapun sumber data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data sekunder berupa  data  yang  tersedia  dan  dikumpulkan  oleh  pihak  lain  yang  dapat  diperoleh oleh instansi serta datatambahan yang dapat memberikan data pokok,seperti buku- buku,  artikel,  majalah,  jurnal,  data-data  yang diperoleh  dari  internet  dan  dokumen dokumen yang berkaitan dengan penelitian ang dikaji. (Sugiono, 2008).
Populasi  pada  penelitian  ini  adalah  laporan  keuangan  BNI  dan  BNI  Syariah yang  dipublikasikan.Populasi  merupakan  wilayah  generalisasi  yang  terdiri  atas subyek/obyek yang mempunyai karakteristik tertentu dan mempunyai kesempatanyang sama untuk dipilih menjadi anggota sampel. (Husein Umar, 2005). Teknik Sampling merupakan teknik pengambilan sampel untuk menentukan sampel yang  digunakan  dalam  penelitian.  (Heleludin  dan  Janki  Wijaya,    2019).  Teknik sampling yang digunakan dalam penelitian ini adalah purposive sampling. purposive sampling merupakan  teknik  penentuan  sampel  dengan  pertimbangan  tertentu. (Muslich  Ansori  dan  Sri  Iswati,  2017).  Sampel  merupakan  sebagian  atau  wakil  dari yang  diteliti.  (Burhan  Bungin,  2005).  Sampel  dalam  penelitian  ini  adalah  laporan keuangan BNI dan BNI syariah tahun 2016-2019 yang telah dipublikasikan.
Metode  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah dokumentasi  dan  studi  pustaka,  metode  analisis  data  yang  digunakan  peneliti merupakan  metode    kuantitatif  deskriptif  yaitu  metode  yang  digunakan  untuk menganalisis  permasalahan  berdasarkan  perhitungan-perhitungan  angka  dari  hasil penelitian. (Sumandi Suryabrata, 2001).

## HASIL DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
Analisis Laporan keuangan BNI dan BNI Syariah dengan Menggunakan rasio Likuiditas
a. Rasio Lancar ( Current Ratio )
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam memenuhi    kewajiban  hutang  lancar  yang  akan  jatuh  tempo/segera  dibayar. (Arif Sugiono dan Edy Untung, 2008). Jika angka rasio lancar suatu perusahaan lebih  dari  1,0  kali,  maka  perusahaan  tersebut  mempunyai  kemampuan  yang baik untuk melunasi kewajibannya. Karena perbandingan aktivanya lebih besar dari  kewajiban  yang  dimiliki.  Dan  apabila  perusahaan  nilainya  lebih  dari  3,0 bukan  berarti  perusahaan  tersebut  dalam  keadaan  baik,  bisa  sajaperusahaan tersebut tidak mengalokasikan aktiva lancarnya secara optimal dan efisien dan tidak mengelola modalnya dengan baik.
/view/4

## Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......
Tabel 1. Rekapitulasi Current Ratio Tahun BNI BNI Syariah 2016 1,35 6,7 2017 1,34 5,6 2018 1,36 4,6 2019 1,36 4,1 Sumber: Data sekunder, diolah
Berdasarkan  hasil  analisis  likuiditas  menggunakan  rasio  lancar  ( Current Ratio )  dari  tahun  2016-2019  BNI  mencapai  angka,  1,35  pada  tahun  2016,  1,34 pada tahun 2017, 1,36 pada tahun 2018 dan 1,36 pada tahun 2019. Sedangkan BNI Syariah  mencapai  angka  6,7  pada  tahun  2016,  5,6  pada  tahun  2017,  4,6  pada tahun  2018  dan  4,1  pada  tahun  2019.  Hal  tersebut  menunjukan  bahwa  kinerja dari BNI lebih baik dari BNI Syariah sesuai dengan kriteria penilaian kerja dan tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
b.  Rasio Kas ( Cash Ratio )
Rasio  ini  merupakan  perbandingan  antara  kas  yang  ada  di  perusahaan dengan total hutang lancar. Rasio ini menunjukan kemampuan kas perusahaan untuk melunasi hutang lancarnya tanpa harus mengubah aktiva lancar menjadi kas. (Arif Sugiono dan Edy Untung, 2008).
Tabel 2. Rekapitulasi Cash Ratio Tahun BNI BNI Syariah 2016 18% 83% 2017 18% 95% 2018 17% 58% 2019 14% 73% Sumber: Data sekunder, diolah
Berdasarka  hasil  analisis  rasio  likuiditas  menggunakan  rasio  kas  ( Cash Ratio )  dari  tahun  2016-2019  BNI  mencapai  angka,  18%  pada  tahun  2016,  18% pada tahun 2017, 17% pada tahun 2018 dan 14%pada tahun 2019. Sedangkan BNI Syariah mencapai angka 83% pada tahun 2016, 95% pada tahun 2017, 58% pada tahun 2018 dan 73% pada tahun 2019. Hal tersebut menunjukan bahwa kinerja dari BNI lebih baik dari BNI Syariah sesuai dengan kriteria penilaian kerja dan tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.

## Analisis Laporan keuangan BNI dan BNI Syariah dengan Menggunakan rasio Solvabilitas
a. Debt To Asset Ratio
Rasio ini digunakan  untuk memperlihatkan atau mengukur perbandingan antara  jumlah  hutang  dan  jumlah  aktiva.  Artinya  seberapa  besar  aktiva perusahaan  yang  dibiayai  oleh  hutangdan  seberapa  besar  hutang  perusahaan yang mempunyai pengaruh terhadap pengelolaan dari aktiva perusahaan.
Vol. 5, No. 2, Mei 2022 P-ISSN : 2614-4883 ;  E-ISSN : 2614-4905 al-Afkar, Journal for Islamic Studies https://al-fkar.com/index.php/Afkar_Journal/issue /view/4
Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......
Tabel 3. Rekapitulasi Debt to Asset Ratio Tahun BNI BNI Syariah 2016 0,82 0,16 2017 0,82 0,18 2018 0,83 0,23 2019 0,81 0,26 Sumber: Data sekunder, diolah
Berdasarkan  hasil  analisis  rasio  solvabilitas  menggunakan debt  to  asset ratio  dari  tahun  2016-2019  BNI  mencapai  angka,  82%  pada  tahun  2016,  82% pada  tahun  2017,  83%  pada  tahun  2018  dan  81%pada  tahun  2019.  Sedangkan BNI  Syariah  mencapai  angka  16%  pada  tahun 2016,  18%  pada  tahun  2017,  23% pada  tahun  2018  dan  26%  pada  tahun  2019.  Hal  tersebut  menunjukan  bahwa kinerja  dari  BNI  Syariah  lebih  baik  dari  BNI  sesuai  dengan  kriteria  penilaian kerja dan tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
b.  Debt to Equity Ratio
Rasio ini di hitung sebagai hasil bagi dari total hutang dengan total modal. Rasio  ini  berguna  untuk  mengetahui  besarnya  perbandingan  antara  jumlah dana  yang  disediakan  oleh  kreditor  dengan  jumlah  dana  yang  berasal  dari pemilik  perusahaan.  Dengan  kata  lain  dalam  rasio  ini  kita  dapat  mengetahui seberapa besar bagian dari setiap rupiah modal yang dijadikan sebagai jaminan utang. (Hery, 2017).
Tabel 4. Rekapitulasi Debt to Equity Ratio Tahun BNI BNI Syariah 2016 5,5 1,8 2017 5,8 1,7 2018 6,1 2,3 2019 5,5 2,7 Sumber: Data sekunder, diolah
Berdasarkan  hasil  analisis  Solvabilitas  menggunakan debt  to  total  equity ratio dari tahun 2016-2019 BNI mencapai angka, 5,5 pada tahun 2016, 5,8 pada tahun  2017,  6,1  pada  tahun  2018  dan  5,5  pada  tahun  2019.  Sedangkan  BNI Syariah  mencapai  angka  1,8  pada  tahun  2016,  1,7  pada  tahun  2017,  2,3  pada tahun  2018  dan  2,7  pada  tahun  2019.  Hal  tersebut  menunjukan  bahwa  kinerja dari BNI lebih baik dari BNI Syariah sesuai dengan kriteria penilaian kerja dan tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
/view/4

## Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......

## Analisis Laporan keuangan BNI dan BNI Syariah dengan Menggunakan rasio Rentabilitas
a. Return on Equity Tabel 5. Rekapitulasi Return on Equity Tahun BNI BNI Syariah 2016 12,8% 11,1% 2017 13,6% 8,1% 2018 13,7% 9,8% 2019 12,4% 12,7% Sumber:Data sekunder, diolah
Berdasarkan hasil analisis rentabilitas menggunakan return on equity ratio dari tahun 2016-2019 BNI mencapai angka, 12,8% pada tahun 2016, 13,6% pada tahun 2017, 13,7% pada tahun 2018 dan 12,4% pada tahun 2019. Sedangkan BNI Syariah  mencapai  angka  11,1%  pada  tahun  2016,  8,1%  pada  tahun  2017,  9,8% pada tahun 2018 dan 12,7% pada tahun 2019. Hal tersebut menunjukan bahwa kinerja  dari  BNI  lebih  baik  dari  BNI  Syariah  sesuai  dengan  kriteria  penilaian kerja dan tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
b. Return on Asset
Rasio  ini  dugunakan  untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan  dalam menghasilkan laba bersih berdasarkan tingkat asset tertentu. rasio ini dihitung dengan  cara  membandingkan  laba  bersih  dengan  total  asset  perusahaan. Semakin  tinggi  ROA  maka  semakin  tinggi  tingkat  profitabilitas  perusahaaan artinya  perusahaan  mampu  menggunakan  assetnya  dengan  baik  untuk menghasilkan  keuntungan.  Bank  Indonesia  sebagai  Otoritas  moneter menetapkanangka Return  on  Asset minimal  1,22%,  agar  bank  tersebut  dapat dikatakan dalam keadaan sehat. (Puspita Rama Nopiana, 2017) Tabel 6. Rekapitulasi Return on Asset Tahun BNI BNI Syariah 2016 2,3% 1,3% 2017 2,4% 1,1% 2018 2,4% 1,3% 2019 2,8% 1,6% Sumber:Data sekunder, diolah
Berdasarkan  hasil  analisis  rentabilitas  menggunakan return  on  asset  ratio dari  tahun  2016-2019  BNI  mencapai  angka,  2,3%  pada  tahun  2016,  2,4%  pada tahun  2017,  2,4%  pada  tahun  2018  dan  2,8%  pada  tahun  2019.  Sedangkan  BNI Syariah mencapai angka 1,3% pada tahun 2016, 1,1% pada tahun 2017, 1,3% pada tahun 2018 dan 1,6% pada tahun 2019. Hal tersebut menunjukan bahwa kinerja dari BNI lebih baik dari BNI Syariah sesuai dengan kriteria penilaian kerja dan tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia.
/view/4

## Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......

## PEMBAHASAN

## Bank
Bank merupakan lembaga keuangan yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat dalam melakukan transaksi keuangan maupun transaksi lainnya. (Ismail, 2018). Jasa perbankan umumnya terbagi atas dua tujuan.Pertama, sebagai penyedia mekanisme dan alat pembayaran yang efisien bagi nasabah.Untuk ini, bank menyediakan uang tunai, tabungan dan kartu kredit. Ini adalah peran bank yang paling penting dalam kehidupan  ekonomi.  Tanpa  adanya  alat  pembayaran  yang  efisien,  maka  barang hanya dapat diperdagangkan dengan cara barter yang memakan waktu cukup lama.
Kedua, dengan menerima tabungan dari nasabahdan meminjamkannya kepada pihak yang membutuhkan dana, maka berarti bank meningkatkan arus dana untuk investasi dan pemanfaatan yang lebih produktif. Peran ini sangat berpengaruh dalam peningkatan  ekonomi  suatu  negara  apabila  berjalan  dengan  baik.  Karena  tanpa adanya  penghimpunan  dan  penyaluran  dana  masyarakat  harta  hanya  berdiam  di saku  seseorang  sehingga  orang  kekurangan  modal  tidak  bisa  mendapatkan pinjaman untuk membangun dan mengembangkan bisnis. (Yoga Adiyanto,  2019).
Berdasarkan  operasionalnya  bank  terbagi  menjadi  dua  jenis.    Pertama  bank konvensional  merupakan  bank  yang  dalam  penentuan  harga  menggunakan  bunga sebagai  balas  jasa.Dalam  memberikan  balas  jasa  kepada  pihak  yang  mendapatkan dananya  bank  konvensional  memberikan  balas  jasa  berupa  bunga  untuk  tabungan, maupun  deposito  serta  memberikan  jasa  giro  kepada  nasabah  yang  mempunyai simpanan  giro.  Di  sisi  lain  bank  mendapatkan  bunga  atas  pinjaman  (kredit)  yang diberikan  kepada  nasabah  dan fee atas  transaksi  jasa  perbankan  yang  diberikan kepada nasabah yang membutuhkan pelayanan jasa bank. (Ismail, 2020).
Yang  kedua,  Bank  Syariah,  Berdasarkan  UU  no.  21  Tahun  2008  Bank  syariah adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip  syariah  dan menurut  jenisnya  terdiri  dari  bank  umum  syariah  dan  bank  pembiayaan  rakyat syariah. Bank umum syariah adalah bank yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam pembayaran.Bank pembiayaan rakyat syariah adalah bank syariah yang dalam kegiatannya  tidak  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayaran.  ( Asnaini,  Herlina Yustati, 2017).

## Analisis Laporan Keuangan
Laporan  keuangan  merupakan  hasil  akhir  dari  kegiatan  akutansi  yang mencerminkan  kondisi  keuangan  dan  hasil  operasi  perusahaan.  Dengan  kata  lain laporan  keuangan  merupakan  hasil  tindakan  pembuatan  ringkasan  data  keuangan perusahaan.  (Arif  Sugiono,  Edy  Untung,  2008).  Dengan  adanya  laporan  keuangan yang  disediakan  oleh  pihak  manajemen  perusahaan  maka  akan  sangat  membantu pihak pemegang saham dalam proses pengambilan keputusan. Dengan data laporan keuangan  yang  diperoleh  dan  tersajikan  maka  investor  atau  pemilik  saham perusahaan  akan  bisa  menganalisis  bagaimana  kondisi  perusahaan  dan  prospek perusahaan. (Irham Fahmi,  2017).
Dalam  Islam,  catatan  laporan  keuangan  sangat  ditekankan  yaitu  perintah untuk  seluruh transaksi ini sesuai dengan al-Quran surah Al-Baqarah ayat 282, yaitu
/view/4
Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......
artinya  : “hai  orang-orang  yang  beriman,  apabila  kamu  bermuamalah  tidak  secara tunai untuk waktu yang ditentukan hendaklah kamu menuliskannya. Dan hendaklah seorang  penulis  diantara  kamu  menuliskannya  dengan  benar.” (Kementrian  Agama RI, 2014).
Perintah  tulis  menulis  mencakup  perintah  kepada  orang  yang  bertransaksi, dalam arti salah seorang menulis dan apa yang dituliskan diserahkan pada mitranya jika  mitra  pandai  tulis  baca,  dan  apabila  tidak  pandai  atau  keduanya  tidak  pandai maka  hendaknya  mencari  orang  ketiga.  Dalam  sebuah  hadis  diriwayatkan  sebagai berikut:  artinya:  Dari  Ibnu  Mas’ud  dari  Rasulullah  SAW,  sabdanya:  “ Sesungguhnya Kejujuran  itu  menunjukkan  kepada  kebaikan  dan  sesungguhnya  kebaikan  itu menunjukkan  ke  syurga  dan  sesungguhnya  seseorang  selalu  berbuat  jujur  sehingga dicatatlah  di  sisi  Allah  sebagai  seorang  yang  jujur.  Dan  sesungguhnya  dusta  itu menunjukkan  kepada  Kejahatan  dan  sesungguhnya  Kejahatan  itu  menunjukkan kepada  neraka  dan  sesungguhnya  seseorang yang  selalu  berdusta  maka  dicatatlah  di sisi Allah sebagai seorang yang pendusta .” (Muttafaq ‘alaih). (Solihin, 2015).
Secara  umum  tujuan  laporan  keuangan  adalah  untuk  memberikan  informasi kepada  pihak  yang  membutuhkan  tentang  kondisi  suatu  perusahaan  dari  sudut angka-angkadalamsatuanmoneter. (Irham Fahmi,  2017).
Laporan  keuangan  dibutuhkan  untuk  melihat  hasil  kegiatan  perusahaan  yang terjadi.    Pihak  yang  berkepentingan  terhadap  laporan  keuangan  dapat  dibagi menjadi  dua,  yaitu  pihak  internal  dan  pihak  eksternal.  Pihak  internal  adalah manajemen dan pihak eksternal adalah investor dan kreditor. (Toto Prihadi, 2012).
Analisis  laporan  keuangan  merupakan  proses  untuk  membedah  laporan keuangan, menelaah masing-masing unsur dan menelaah  hubungan di antara unsur tersebut  dengan  tujuan  untuk  memperoleh  pengertian  dan  pemahaman  yang  baik dan tepat atas laporan keuangan. Analisis laporan keuangan mencangkup penerapan metode  dan  teknik  analisis  atas  laporan  keuangan  dan  data  lainnya  untuk  melihat dari laporan itu ukuran-ukuran dan hubungan tertentu yang sangat berguna dalam proses pengambilan keputusan. (Johar Arifin, 2007).
Dalam  praktiknya,  terdapat  dua  macam  metode  analisis  laporan  keuangan yang biasa dipakai, yaitu analisis vertikal dan horisontal, dan analisis rasio. Analisis rasio  merupakan  cara  menganalisis  yang  menggunakan  perhitungan-perhitungan perbandingan atas data  kuantitatif yang ditunjukan dalam neraca atau laporan laba rugi  perusahaan.  (Kuswadi,  2008).  Ada  tiga  jenis  analisis  dalam  analisis  rasio  yaitu analisis saling ( cross-sectional ) yang membandingkan rasio dalam waktu yang sama, analisis runtun waktu ( time-series ) yang membandingkan rasio dalam waktu (tahun) yang  berbeda  dan  analisis  gabungan  ( combined )  yangmenyatukan  kedua  analisis sebelumnya. (Handono Mardiyanto, 2008)

## SIMPULAN
Analisis laporan keuangan untuk mengukur tingkat kesehatan yang dilakukan terhadap  2  bank  yaitu  Bank  Negara  Indonesia  (BNI)  dan  Bank  Negara  Indonesia (BNI) Syariah tahun 2016-2019 dengan menggunakan analisis rasio likuiditas dengan current ratio, quick ratio dan cash ratio , rasio solvabilitas dengan menggunakan debt
/view/4
Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......
to  total  asset dan debt  to  total  equity ,  dan  menggunakan  rasio  rentabilitas dengan return on asset dan return on equity .
Berdasarkan analisis  rasio likuiditas tingkat kesehatan dari BNI lebih baik dari BNI Syariah sesuai dengan kriteria penilaian kerja dan tingkat kesehatan bank yang ditetapkan oleh Bank Indonesia, baik pada rasio lancar ( Current Ratio ) ataupun pada rasio kas ( Cash Ratio ).
Berdasarkan  analisis  rasio  solvabilitas,  sesuai  dengan  kriteria  penilaian  kerja dan  tingkat  kesehatan  bank  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  kinerja  dari  BNI lebih  baik  dari  BNI  Syariah  pada debt  to  total  equity  ratio ,  dan  kinerja  BNI  Syariah Lebih baik pada debt to total asset ratio.
Berdasarkan analisis rasio rentabilitas, kinerja BNI lebih baik dari BNI Syariah sesuai  dengan  kriteria  penilaian  kerja  dan  tingkat  kesehatan  bank  yang  ditetapkan oleh Bank Indonesia baik pada return on asset maupun pada return on equity . Secara umum  tingkat  kesehatan  BNI  dan  BNI  Syariah  dapat  dikatakan  sehat/baik.  Karena walaupun perkembangannya flukluatif namun masih pada titik angka yang aman.

## DAFTAR PUSTAKA
Adiyanto,  Yoga.  (2018). Manajemen  Perbankan  dari  Teori  Menuju  Aplikasi. Jakarta: Prenada Media Grup Adiyanto, Yoga. (2019). Bank dan Lembaga keuangan lainnya. Pasuruan : Qiara Media Arif,  Sugiono  dan  Edy  Untung,  (2008). Panduan  Praktis  dasar  analisa  Laporan Keuangan , Jakarta: Grasindo. Arifin,  Johar.  (2007). Cara  Cerdas  Menilai  Kinerja  Perusahaan  Aspek  Finansial  dan Non finansial Berbasis Komputer. Jakarta:Elex Media Komputindo
Baroroh,  Ali. ( 2008 ) . Trik-Trik  Analisis  Statistik  dengan  SPSS1 5.  Jakarta:Elex  Media Komputindo .
Bungin, Burhan. (2005). Metode Penelitian Kuantitatif. Jakarta: Kencana. Fahmi, Irham.  (2017). AnalisisLaporankeuangan. Bandung: Alfabeta. Hery. (2017). Teori Akutansi: Pendekatan Konsep dan Analisis. Jakarta: GrasindoIkit. Hery. (2015). Akutansi Penghimpun Dana Bank Syariah. Yogyakarta: Deepublish.
Ismail.  (2010). Manajemen  Perbankan  Teori  menuju  Praktek. Surabaya: KencanaPrenada Media Grup.
Iswati,Sri  dan  Muslich  Ansori.  (2017). Metodologi  Penelitian  Kuantitatif. Surabaya: Airlangga University Press.
Kementrian  Agama  RI.  (2014). Syamil  Quran  Yasmin  Al-Quran  Terjemahnya  dan Tajwid. Bandung: Sigma. Kuswadi. (2008). Memahami Rasio-Rasio Keuangan Bagi Orang Awam. Jakarta: Elex Media Komputindo.
Mardiyanto, Handono. (2008). Intisari manajemen Keuangan. Jakarta:Grasindo. Muslim, Imam. (2001). Ṣ ahih Muslim. Kairo: Daarul Hadist.
/view/4
Muhajir, Miftahurrahman, & Zelyn Rofita D.
Analisis Laporan Keuangan Bank......
Nopiana,  Puspita  Rama.  (2017). Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank  Pengkreditan Rakyat (BPR) dengan Metode CAMEL di Kota Batam. Jurnal, Universitas Putra Batam.
Prihadi, Toto. (2012). Memahami Laporan Keuangan Sesuai IFRS dan PSAK. Jakarta : PPM.
Sjahdeini,  Sutan  Remy.  (2018). Perbankan  Syariah  Produk-Produk  dan  Aspek-Aspek Hukumnya. Jakarta: Kencana. Solihin. (2015). Riyadus Ṣ alihin (Terjemah). Jakarta: Pustaka Al-Kautsar.
Sugiono,  Arif.  dan  Edy  Untung.  (2008). Panduan  Praktis  Dasar  Analisa  Laporan Keuangan. Jakarta: Grasindo. Sugiono. (2008). Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif dan R & D. Bandung: Alfabeta
Suryabrata, Sumandi. (2001). Metodologi Penelitian. Jakarta: Raja Grafindo Persada. Umar,  Husein.  (2005). Metode  Penelitian  Untuk  Skripsi  dan  Tesis. Jakarta:  PT  Raja Grafindo Persada.
Wijaya, Janki dan Heleludin. (2019). Analisis Data Kualitatif, Sebuah Tinjauan Teori dan Praktik. Makasar: Sekolah Tinggi Teologia Jafray.
Yustati,  Herlina  dan  Asnaini.  (2017). Lembaga  Keuangan  Syariah. Yogyakarta: Pustaka Pelajar.