https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
Sketsa Bisnis Volume (5) No (2) (2018) pp (99-108)

## JURNAL SKETSA BISNIS
Naskah Diterima : 29 September 2018; Diterima Publikasi : 1 Desember 2018
Journal Homepage https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS
Pengaruh Risiko Kredit (NPL), Tingkat Kecukupan Modal (CAR), dan Praktek Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Perusahaan
(Studi Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2011- 2015)
Nuraeni, Any Urwatul Wutsqo* , Sufiyatus Suaibah
Prodi Administrasi Bisnis, Fakultas Ilmu Sosial Politik, Universitas Yudharta Pasuruan

## Abstract
This study aims to determine the effect of credit risk is proxied by NPL, adequacy rate is proxied by  CAR,  as  well  as  Good  Corporate  Governance  Practices  proxied  Board  of  Commissioners and the Audit Committee of the Company’s performance as meansured by ROE in the banking listing  on  the  Stock  Exchange  in  2011-2015.  Data  collection  methods  used  in  this  research  is purposive  sampling  and  sample  used  are  18  banks  listed  on  the  Stock  Exchange  2011-2015 already published its financial statements the period 2011-2015. The analytical  method used in this study is the classical assumption test and multiple linier regression with SPSS 17 ver. The results showed that the variables of credit risk, capital adequacy and audit committees have a significant  effect  on  the  performance  of  the  company,  while  the  variable  commisionares  not significan t effect on the company’s performance.
Keywords: Non  Performing  Loans,  Capital  Adequacy  Ratio,  Good  Corporate  Governance, Company’s Performance.

## Abstrak
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  Risiko  Kredit  yang  diproksikan    dengan NPL,  Tingkat  Kecukupan  Modal  diproksikan  dengan  CAR,  serta  Praktek  Good  Coorporate Governance yang diproksikan Dewan Komisaris dan Komite Audit terhadap Kinerja Perusahaan yang  diukur  dengan  ROE  pada  perbankan  yang  listing  di  BEI  tahun  2011-2015.  Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah purposive sampling dan sampel yang  digunakan  adalah  18  perbankan  yang  listing  di  BEI  periode  2011-2015  yang  sudah dipublikasikan  laporan  keuangannya  periode  2011-2015.  Metode  analisis  yang  digunakan dalam penelitian ini adalah uji asumsi klasik dan regresi linier berganda dengan program SPSS 17. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa variabel risiko kredit, tingkat kecukupan modal dan komite  audit  berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja  perusahaan,  sedangkan  variabel  dewan komisaris berpengaruh tidak signifikan terhadap kinerja perusahaan.
Kata  Kunci : Non  Performing  Loan,  Capital  Adequacy  Ratio,  Good  Corporate  Governance , Kinerja Perusahaan.
*) Penulis Korespondensi: anieurwah@gmail.com
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index

## 5.1 Pendahuluan
Bank  merupakan  salah  satu  institusi yang  terpenting  di  dalam  perekonomian. Fungsi  bank  sebagai  financial  intermediary membutuhkan  tingkat  kepercayaan  yang relatif  tinggi  dari  masyarakat  (nasabah), sehingga  industri  perbankan  dipandang agak  berbeda  dengan  sektor  industri lainnya.  Alasan  bahwa  industri  perbankan dianggap  spesial  karena  menyediakan pelayanan  transaksi,  mengatur  kelancaran sistem pembayaran, menyediakan likuiditas,  dan merupakan penyalur  dengan kebijakan moneter yang telah diatur.
Berdasarkan Undang-undang RI Nomor  10  Tahun  1998  Pasal  1,  Bank adalah  badan  usaha  yang  menghimpun dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk simpanan  dan  menyalurkannya  kepada masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak. Sehingga bank merupakan sebuah lembaga perantara atau intermediasi keuangan  yang  berusaha  menarik  dana dari masyarakat guna memenuhi permodalan  usahanya  dan  menyalurkan kembali guna memperoleh keuntungan.
Dalam  menjalankan  fungsinya  sebagai lembaga  perantara,  maka  bank  harus senantiasa menjaga kepercayaan masyarakat. Hal ini dapat dilakukan dengan selalu  menunjukkan  kinerja  yang  baik. Kinerja  yang  baik  merupakan  salah  satu bentuk  jaminan  bahwa  bank  tersebut  akan terus  beroperasi  sehingga  nasabah  dan investor tidak perlu khawatir akan keberlangsungan  operasional  bank.  Bank yang  kinerjanya  buruk  akan  sulit  untuk memperoleh  dana  dan  akan  kehilangan kepercayaan masyarakat.
Kinerja merupakan gambaran pencapaian atas pelaksanaan suatu kegiatan tertentu, dalam mewujudkan sasaran,  tujuan,  misi  dan  visi  organisasi. Dengan  mengetahui  kinerja  yang  dicapai, maka  bank  dapat  menilai  seberapa  besar
tingkat  keberhasilan  pelaksanaan  atas kegiatan  yang  telah  dilakukan.  Sehingga bank  dapat  menentukan  strategi  untuk masa  yang akan datang.
Kinerja  perbankan  dapat  dilihat  dari laporan  keuangan  perusahaan  yang  telah dilaporkan  dalam  beberapa  periode.  Salah satu  kinerja  perusahaan  yang  terdaftar dalam  laporan  keuangan  adalah return  on equity.  Return  on  equity (ROE) merupakan salah satu rasio profitabilitas yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan perusahaan  dalam  mencapai  laba  yang diharapkan dengan membandingkan antara laba  bersih  dengan  ekuitas.  Menurut (Darsono et al , 2005),
Return  on  equity (ROE)  merupakan rasio  yang  digunakan  untuk  mengetahui besarnya  kembalian  yang  diberikan  oleh perusahaan  untuk  setiap  rupiah modal  dari investor. Rasio ini menunjukkan kesuksesan manajemen dalam memaksimalkan  tingkat  kembalian  pada pemegang  saham.  Semakin  tingi  ROE, maka  semakin  baik  keadaan  suatu  bank karena memberikan tingkat kembalian yang besar  kepada  pemegang  saham.  Akan tetapi,  bila  ROE  semakin  rendah  maka keadaan  bank  yang  bersangkutan  juga semakin buruk.
Indikator  yang  lazim  digunakan  untuk menilai  kinerja  sebagaimana  disebutkan dalam Peraturan Bank Indonesia No13/1/PBI/2011,  meliputi  empat  aspek yaitu  Risk  Profil  (Profil  Risiko), good corporate  governance (GCG), earnings (Rentabilitas), Capital (Permodalan). Penilaian  profil  risiko  meliputi  risiko  kredit, risiko pasar, risiko likuiditas, risiko operasional,  risiko  hukum,  risiko  strategi, risiko  kepatuhan,  dan  risiko  reputasi. Penilaian  faktor  GCG  merupakan  penilaian terhadap  kualitas  manajemen  Bank  atas pelaksanaan prinsip-prinsip GCG. Penilaian earnings  atau  rentabilitas  meliputi net interest  margin (NIM).  Dalam  penelitian  ini akan  menggunakan  risiko  kredit  (NPL), tingkat  kecukupan  modal  (CAR),  dan good
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
corporate  governance (GCG)  sebagai indikator-indikator untuk memprediksi kinerja perbankan.
Risiko  kredit  dianggap  penting  karena risiko lainnya merupakan dampak dari risiko kredit,  (Permatasari  &  Novitasary,  2014). Risiko  kredit  merupakan  risiko  yang langsung  berhubungan  dengan  kondisi keuangan suatu perusahaan dan merupakan risiko yang sangat berpengaruh pada  tingkat  pendapatan  suatu  bank sehingga  keberadaannya  dianggap  sangat menentukan  tingkat  kestabilan  kondisi keuangan  suatu  entitas.  Dalam  penelitian ini  risiko  kredit    diproksikan  dengan Non Performing Loan (NPL).
Menurut  (Permatasari  &  Novitasary, 2014) Non Performing Loan (NPL)
merupakan kredit yang bermasalah dimana debitur  tidak  dapat  memenuhi  pembayaran pokok  pinjaman  dan  bunga  dalam  jangka waktu yang telah ditetapkan. Kredit bermasalah  menggambarkan  suatu  situasi dimana  persetujuan  pengembalian  kredit mengalami  kerugian  potensial  yang  dapat berupa  penghapusan  kredit  oleh  bank  dan hal  ini  akan  mengurangi  laba  bersih  bank. Rasio ini menunjukkan kemampuan manajemen  bank  dalam  mengelola  kredit bermasalah.
Menurut  Peraturan  Bank  Indonesia (PBI)  No.  13/3/2011,  menetapkan  bahwa besar  rasio  NPL  maksimal  5%  dari  total kredit.  Apabila  rasio  NPL  berada  dibawah ketentuan kredit maka  hal  ini  menunjukkan bahwa bank dapat mengola risiko kreditnya dengan baik, karena mampu meminimalkan kredit  macetnya.  Sebaliknya,  jika  kenaikan NPL  diatas  5%  mengindikasikan  bank kurang  berhasil  dalam  mengelola  kredit macetnya.
Penelitian  yang  terkait  pengaruh non performing  loan (NPL)  pada return  on equity (ROE)  telah  dilakukan  sebelumnya oleh  Ratih  (2012)  yang  menunjukkan bahwa  risiko  kredit  (NPL)  berpengaruh negatif  pada  kinerja  perusahaan  (ROE). Namun  penelitian  yang  dilakukan  oleh
Permatasari dan Novitasary (2014)
menunjukkan  bahwa  manajemen  risiko (NPL) berpengaruh terhadap kinerja perbankan  (ROE)  sehingga  manajemen risiko  dapat  menjadi  variabel intervening antara GCG dengan kinerja bank.
Selain  dipengaruhi  risiko  kredit  (NPL), kinerja  perusahaan  juga  dipengaruhi  oleh tingkat kecukupan modal (CAR). Permodalan  merupakan  hal  yang  sangat penting karena apabila tidak memiliki modal yang mencukupi maka kegiatan operasional  sehari-hari  bank  tidak  akan berjalan dengan baik. Seperti contoh kasus penutupan  Bank  Global  pada    13  Januari 2005,
Bank Indonesia (BI) akhirnya mencabut izin  usaha  Bank  Global  berdasarkan  Surat Keputusan Gubernur Bank Indonesia 7/2/KEP-I/2005.  Hal  itu  dilakukan  karena Bank Global mengalami kekurangan modal sebagaimana  terlihat  dari  rasio  kecukupan modal  (CAR)  Bank  yang  negatif  39,11%. Sehingga  rasio  kecukupan  modal  ( Capital Adequacy  Ratio -  CAR)  anjlok  di  bawah 8%.  Dengan  CAR  yang  terus  anjlok, sebuah bank bukan hanya sulit berkembang,  namun  juga  sulit  bertahan. Oleh karena itu, Bank Indonesia menetapkan  kewajiban  penyediaan  modal minimum  bank  seperti  yang  diatur  dalam
Surat Edaran
Bank Indonesia No.2/12/DPNP/2000  mengenai  kewajiban penyediaan  modal  minimum  bank.  Bank Indonesia  mewajibkan  kepada  setiap  bank untuk menyediakan modal minimum sebesar 8% dari aktiva tertimbang menurut risiko. Jika suatu bank tidak dapat menjaga kecukupan  modalnya  minimal  8%,    maka bank  akan  kesulitan  melakukan  ekspansi kredit sehingga mempengaruhi kinerja bank tersebut.
Dalam  penelitian  ini  tingkat  kecukupan modal  diproksikan  oleh capital  adequacy ratio (CAR).    CAR  merupakan  rasio  yang menunjukkan kecukupan modal bank untuk menanggung  kemungkinan  risiko  kerugian operasional  bank.  Semakin  tinggi  nilai
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
CAR, maka tingkat kepekaan bank terhadap  kepentingan  umum  semakin tinggi.  Akan  tetapi,  apabila  nilai  CAR rendah  maka  tingkat  kepekaan  bank terhadap  kepentingan  umum  semakin rendah.
Kinerja  keuangan  juga  dipengaruhi oleh penerapan good corporate governance (GCG). Penerapan GCG
menjadi suatu keharusan mengingat sektor perbankan mengelola dana publik (nasabah)  dan  untuk  memperbaiki  kinerja perbankan.  Hal  ini  juga  sesuai  dengan peraturan  yang  dikeluarkan  oleh  Bank Indonesia pada tahun 2006 dimana mewajibkan
perbankan untuk melaksanakan terkait good corporate governance .
Penerapan good corporate governance (GCG) merupakan pedoman bagi komisaris dan direksi dalam membuat keputusan dan menjalankan  tindakan  dengan  dilandasi moral  yang  tinggi,  kepatuhan  kepada peraturan perundang-undangan yang berlaku  serta  kesadaran  akan  adanya tanggung  jawab  sosial  perseroan  terhadap pihak  yang  berkepentingan  ( stakeholders ) secara  konsisten.  Ada  beberapa  prinsip yang  dibutuhkan  untuk  membangun  suatu budaya bisnis yang sehat, yaitu keterbukaan  ( transparency ),  akuntabilitas ( accountability ), tanggung
jawab ( responsibility ), independensi (independency)  dan  kewajaran  ( fairness ). Kelima prinsip ini kemudian dikenal sebagai prinsip-prinsip good corporate governance . Corporate  governance  muncul  karena terjadinya  pemisahan  antara  kepemilikan dan  pengendalian  perusahaan.  Pemisahan ini  didasarkan  pada agency theory yang dalam  hal  ini  manajemen  cenderung  akan meningkatkan keuntungan pribadinya daripada  tujuan  perusahaan.  Pengelolaan perusahaan  yang  semakin  memisahkan kepemilikan
dengan manajemen memberikan  potensi  terjadinya  masalah agensi  atau agency  problem .  Menurut agency  theory ,  principal  selaku  pemegang
saham  atau owner mempekerjakan agent atau  manajer  untuk  mengelola  resource yang  dimiliki  secara  efisien  dan  efektif untuk  memberikan profit dan sustainability perusahaan  (Jensen  &  Meckling,  1976). Maka  untuk  mengatasi  permasalahan agency , pihak perbankan melakukan pembenahan  terhadap  sistem  tata  kelola perusahaan.
Komisaris  dalam  hukum  perusahaan Indonesia  diartikan  sebagai  salah  satu organ  dalam  perseroan  yang  bertugas melakukan  pengawasan  secara  umum dan/atau khusus serta memberikan nasihat kepada direksi dalam menjalankan perseroan. Sebagai sebuah organ perusahaan yang menjalankan fungsi pengawasan seharusnya komisaris mampu untuk  melakukan  pengawasan  secara efektif bagi kepentingan perseroan sehingga kinerja perusahaan akan meningkat. Tanggung jawab komite audit di bidang laporan keuangan adalah untuk memastikan  bahwa  laporan  yang  dibuat manajemen  telah  memberikan  gambaran yang sebenarnya tentang kondisi keuangan,  hasil  usaha,  rencana  dan komitmen  perusahaan  jangka  panjang. Sebagaimana halnya direksi dan komisaris, auditor  merupakan  pihak  yang  diberikan kepercayaan  oleh  pemegang  saham  untuk melakukan  suatu  tugas  tertentu,  dalam  hal ini  melakukan  audit  terhadap  keuangan perusahaan. Oleh karena itu, auditor harus menjalankan  tugasnya  dengan  dilandasi iktikad baik, dan penuh kehati-hatian.
Anggota  komite  audit  dapat  berasal dari  kalangan luar  dengan berbagai keahlian,  pengalaman  dan  kualitas  lainya yang  dibutuhkan  guna  mencapai  tujuan komite audit. Komite audit harus bebas dari pengaruh  direksi,  ekternal  auditor  dan hanya  bertangung  jawab  kepada  dewan komisaris.
Berdasarkan  latar  belakang  diatas, penulis ingin mengetahui kinerja perusahaan  ditinjau  dari  risiko  kredit,
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
tingkat kecukupan modal dan praktek good corporate  governance (GCG)  sehingga penulis  memutuskan  untuk  melakukan penelitian  dan  mengambil  judul  “Pengaruh Risiko  Kredit  (NPL),  Tingkat  Kecukupan Modal  (CAR)  dan  Praktek good  corporate governance Terhadap  Kinerja  Perusahaan (Studi  Pada  Perusahaan  Perbankan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) Tahun 2011- 2015)”
Di  abad  ke  21  ini,  Indonesia  termasuk Negara  yang  dominan  akan  kemiskinan. Akibat  pertumbuhan  ekonomi  yang  relative rendah dapat menimbulkan tingginya angka kemiskinan.  Hal  ini  memberikan  dampak yang  serius  pada  masyarakat  Indonesia. Sehingga  masyarakat  sektor  kebawah berusaha  bertahan  hidup  demi  memenuhi kehidupannya,  mereka  berupaya  untuk survive  dari  jurang  kemiskinan.  Demi menjaga  perekonomian  dan  menyeratakan perekonomian, masyarakat menengah kebawah  berinisiatif  membuka  sarana UKM.
Peran  pemerintah  Indonesia  dalam sector  kemiskinan  sendiri    sangat  penting, karena kesejahteraan suatu Negara terlihat dari  semakin  sedikit  jumlah  kemiskinan. Kepemerintahan berupaya melalui kementrian  perencanaan  pembangunan nasional  (Bappenas)  mentargetkan  tahun 2018  ini  mencapai  9,5  persen.  Sehingga Adanya  UKM  sangat  membantu  untuk penanggulangan  kemiskinan,  karena  UKM memberikan  peluang  pekerjaan  kepada pengangguran  dan  memberikan  wujud produksi  secara  langsung.  Sebab  itulah pemerintah sangat mendukung keberadaan UKM.
Usaha  Kecil  Menengah  adalah  salah satu sektor ekonomi yang memberi kontribusi terhadap perekonomian indonesia.  UKM  juga  mempunyai  peran yang strategis dalam membangun ekonomi nasional.  UKM  memiliki  pasar  yang  luas dan  mampu  menyerap  banyak  tenaga kerja.  Dikutip  dari  bidang  pengkajian sumber  daya  kementrian  koperasi  dan
usaha kecil menengah (UKM), Agung G. P. mengatakan Gerakan Kewirausahaan Nasional adalah gerakan yang tumbuh dari bawah,  sehingga  memiliki  pondasi  yang kuat  untuk  berkembang.  Hal  tersebut membuat ratio wirausaha Indonesia mengaami  peningkatan,  dimana  pada tahun  2013/2014  yang  lalu  masih  dalam angka 1,67 persen, sedangkan pada tahun 2017  berdasarkan  Badan  Pusat  Statistik mengalami  kenaikan  yaitu  mencapai  3,1 persen.
Keberadaan  UKM  bisa  menyerap tenaga  kerja  yang  tidak  dapat  ditampung oleh perusahaan-perusahaan besar. Adanya  keberadaan  UKM  yang  semakin meningkat mengakibatkan semakin ketatnya  persaingan  dalam  usaha.  Kinerja UKM  sangat  di  butuhkan  bagi  pelaku  UKM untuk  bisa  bersaing  dan  berkembang  agar tetap maju dan tetap eksis.
Kinerja  merupakan  tindakan  demi berlangsungnya  suatu  wujud  hasil  kerja. Sehingga  hasil  dari  pekerjaan  itu  sendiri menunjukkan  kinerja.  Suatu  UKM,  jika sudah  memiliki  kinerja  yang  baik  maka UKM  tersebut  dapat  bersaing  hingga mencapai pada keunggulan bersaing dengan  perusahaan  lain.  Jika  UKM  dapat meningkatkan kinerja usahanya maka UKM tersebut harus memiliki kompetensi kewirausahaan.
Kompetensi  menunjukan  keterampilan atau  pengetahuan  yang  dicirikan  oleh profesionalisme dalam suatu bidang tertentu  sebagai  sesuatu  yang  terpenting, sebagai unggulan bidang tersebut (Wibowo,  2013).  sedangkan  kompetensi kewirausahaan  merupakan  suatu  adanya UKM  di  tuntut  untuk  memiliki  kompetensi kewirausahaan  agar  dapat  bertahan  dan unggul  dalam  persaingan.  Kompetensi kewirausahaan merupakan suatu pengetahuan, sikap dan keterampilan yang terhubung  satu  dengan  lainnya,adanya kompetensi wirausaha tersebut dapat dilihat dari kerja keras, semangat
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
kerjasama,  keinovatifan,  keinginan  untuk maju dan belajar, dan lainnya.
Agar  mampu  menghasilkan  kinerja terbaik dalam mengelola usahnya. merupakan pengetahuan, sikap dan keterampilan  mengenai  bagai  mana  suatu peroduk  itu  dipasarakan  yang  terhubung satu  dengan  lainnya  yang  diperlukan pengusaha untuk dilatih dan dikembangkan agar  mampu  menghasilkan  kinerja  terbaik dalam  mengelola  usahanya  agar  sesuai dengan target pasar (Charir et al., 2017).
Setiap tahun UKM di Indonesia
semakain  berkembang  pesat.  Namun,  jika melihat kondisi yang sesungguhnya dilapangan  banyak  di  antaranya  yang masih  belum  mampu  bersaing  dan  belum bisa  berkembang  bahkan  sampai  hampir gulung  tikar.  Dalam  perkembangan  UKM, sering  kali  muncul  permasalahan  besar. Permasalahan  yang  dialami  oleh  UKM dapat  dipengaruhi  beberapa  faktor  yaitu faktor  internal  dan  eksternal,  Kendala internal meliputi kualitas SDM yang rendah, lemahnya peningkatan akses dan pengembangan  pasar,  lemahnya  struktur permodalan,  lemahnya  organisasi  dan manajemen  serta  terbatasnya  jaringan usaha  dan  kerjasama  dengan  pelaku- pelaku ekonomi lainnya. Sedangkan kendalan  eksternal  meliputi  akses  sarana dan  prasarana  ekonomi  yang  belum memadai, iklim usaha yang kurang kondusif    karena  banyaknya  persaingan yang kurang sehat.
Oleh  karena  itu,  penting  bagi  UKM
memahami mengenai kompetensi kewirausahaan, untuk meminimalisir
adanya kendala-kendala tersebut, sehingga
UKM  dapat  terus  berkembang  dan  juga dapat  mencapai  keunggulan  bersaing. Tidak hanya di kompetensi kewirausahaan, salah satu masalah internal  yang  di  hadapi  oleh  suatu  UKM yaitu  rendahnya  kompetensi  sumber  daya manusia  (SDM).  Hal  ini  juga  harus  di tingkatkan oleh suatu UKM. jika suatu UKM memiliki sumber daya manusia (SDM) yang
baik  maka  kinerja  UKM  tersebut  akan meningkat  dan  dapat  bersaing  dengan perusahaan  yang  lain.  Pengembangan UKM  sebagai  salah  satu  penunjang pertumbuhan ekonomi harus disertai dengan pengembangan SDM dalam berbagai aspek. Pengembangan SDM tidak hanya terbatas pada pemilik usahanya saja tetapi  juga  kepada  para  karyawan  dan pekerja  pada  UKM  tersebut  (Sulisyandri et al., 2016).

## 5.2 Kerangka Teori
2.1. Resiko Kredit (Fahmi,  2012)  mengatakan  bahwa risiko
kredit merupakan bentuk ketidakmampuan suatu perusahaan, institusi,  lembaga  maupun  pribadi  dalam menyelesaikan kewajiban-kewajibannya secara  tepat  waktu  baik  pada  saat  jatuh tempo  maupun  sesudah  jatuh  tempo  dan itu  semua  sesuai  dengan  aturan  dan kesepakatan yang berlaku.
Menurut (Dendawijaya,
2005)
mengatakan  bahwa  kredit  bermasalah merupakan kegagalan pihak debitur memenuhi  kewajibannya  untuk  membayar angsuran  (cicilan)  pokok  kredit  beserta bunga  yang  telah  disepakati  kedua  belah pihak dalam perjanjian kredit.
Risiko  kredit  merupakan  risiko  yang diderita  bank,  terkait  dengan  kemungkinan bahwa pada saat jatuh tempo counterparty - nya gagal memenuhi kewajiban- kewajibannya  kepada  bank.  Singkatnya, risiko  kredit  adalah  risiko  kerugian  bagi bank karena debitur tidak melunasi kembali pokok pinjamannya dengan bunganya, (Ali, 2004).
Salah  satu  risiko  yang  dihadapi  bank dalam  menyalurkan  kredit  adalah  tidak terbayarnya  kredit  yang  telah  diberikan atau  disebut  juga  risiko  kredit.  NPL mencerminkan  kemampuan  bank  dalam mengelola risiko kredit bermasalah. Banyaknya  kredit  bermasalah  membuat bank tidak berani meningkatkan penyaluran
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
kreditnya.  Oleh  karena  itu,  semakin  besar kredit  bermasalah,  maka  semakin  kecil kredit  yang  dapat  disalurkan  bank  kepada masyarakat  mengingat  risiko  kredit  yang timbul.
Menurut  Peraturan  Bank  Indonesia (PBI)  No.  13/3/2011,  menetapkan  bahwa rasio  NPL  maksimal  5%  dari  total  kredit. Apabila rasio NPL berada dibawah ketentuan kredit maka  hal  ini  menunjukkan bahwa bank dapat mengola risiko kreditnya dengan baik, karena mampu meminimalkan kredit  macetnya.  Sebaliknya,  jika  kenaikan NPL  diatas  5%  mengindikasikan  bank kurang  berhasil  dalam  mengelola  kredit macetnya.
Rasio  ini  dapat  dirumuskan  sebagai berikut, sesuai dengan (SE No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004):

## NPL = Jumlah Kredit Bermasalah Total Kredit Yang Disalurkan x 100%
Kriteria  penilaian  tingkat  kesehatan rasio  non  performing  loan  (NPL)  dapat dilihat pada tabel dibawah ini:

## Tabel 1. Tingkat Kesehatan NPL
Rasio Predikat NPL ≤ 5% Sehat NPL > 5% Tidak Sehat Sumber: Rivai et al ., 2006 Berdasarkan  tabel  diatas,  Bank
Indonesia menetapkan nilai
NPL
maksimum  adalah  sebesar  5%,  apabila bank  melebihi  batas  yang  diberikan  maka NPL  tersebut  dikatakan  tidak  sehat. Menurut  (Rivai et  al., 2006)  Rasio  risiko kredit ( credit risk
ratio )
adalah perbandingan  kredit  macet  ( bad  debts ) dengan  pinjaman  ( total  loans ).  Hal  ini diukur dengan rumus sebagai berikut:

## 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑟𝑖𝑠𝑘 𝑟𝑎𝑡𝑖𝑜 = 𝑏𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑏𝑡𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑙𝑜𝑎𝑛𝑠
2.2. Tingkat Kecukupan Modal Peningkatan  kecukupan  modal  bagi perbankan  sangat  penting,  hal  ini  untuk menutup kemungkinan terjadi risiko kerugian.  Dengan  adanya  modal  yang
cukup  maka  akan  menarik  kepercayaan masyarakat  terhadap  perbankan  untuk meletakkan  dananya  di  bank.  Semakin besar  dana  yang  diperoleh  oleh  bank  dari masyarakat akan meningkatkan profitabilitas  bank.  Jadi  jika  CAR  bank tinggi  maka  akan  meningkatkan  kinerja bank.
Menurut  Dendawijaya  (2001) capital adequacy  ratio (CAR)  adalah  rasio  yang memperlihatkan  seberapa  jauh  seluruh aktiva  bank  yang  mengandung  risiko  ikut dibiayai  dari  dana  modal  sendiri  bank disamping  memperoleh  dana-dana  dari sumber-sumber di luar bank.
CAR merupakan rasio yang menunjukan  kecukupan  modal  bank  untuk menanggung  kemungkinan  risiko  kerugian dalam  operasional  bank.  Bank  Indonesia menetapkan  kewajiban  penyediaan  modal minimum  bank  seperti  yang  diatur  dalam Surat Edaran Bank Indonesia No.2/12/DPNP/2000  mengenai  kewajiban penyediaan  modal  minimum  bank.  Bank Indonesia  mewajibkan  kepada  setiap  bank untuk menyediakan modal minimum sebesar 8% dari aktiva tertimbang menurut risiko. Jika suatu bank tidak dapat menjaga kecukupan  modalnya  minimal  8%,  maka bank  akan  kesulitan  melakukan  ekspansi kredit  sehingga  memengaruhi  kinerja  bank tersebut.
Semakin tinggi nilai CAR, maka tingkat kepekaan  bank  terhadap  kepentingan umum  semakin  tinggi.  Akan  tetapi,  apabila nilai  CAR  rendah  maka  tingkat  kepekaan bank terhadap kepentingan umum semakin rendah.
2.3. Mekanisme GCG
1.  Dewan Komisaris
Berdasarkan  Undang-Undang  No.40 tahun 2007
tentang
Perseroan
Terbatas,dewan  komisaris  adalah  organ perseroan yang bertugas melakukan pengawasan secara umum dan/atau khusus  sesuai  dengan  anggaran  dasar serta  memberi  nasihat  kepada  direksi.
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
Peran  dewan  komisaris  dalam  suatu perusahaan  lebih  ditekankan  pada  fungsi monitoring  dari  implementasi  kebijakan direksi.  Peran  komisaris  ini  diharapkan akan  meminimalisir  permasalahan  agensi yang  timbul  antara  dewan  direksi  dengan pemegang saham.
Dalam  peraturan  Bank  Indonesia  No. 8/4/PBI/2006  disebutkan  bahwa  jumlah anggota  dewan  komisaris  minimal  3  orang atau  paling  banyak  sama  dengan  jumlah anggota  direksi.  Dewan  komisaris  terdiri dari  komisaris  dan  komisaris  independen, dan  minimal  50%  dari  jumlah  anggota dewan komisaris adalah komisaris independen.  Dewan  Komisaris  Independen adalah  anggota  dewan  komisaris  yang tidak  terafiliasi  dengan  direksi,  anggota dewan  komisaris  lainnya  dan  pemegang saham  pengendali,  serta  bebas  dari hubungan  bisnis  atau  hubungan  lainnya yang dapat mempengaruhi kemampuannya untuk  bertindak  independen  atau  bertindak semata-mata untuk kepentingan perseroan. Dewan  komisaris  independen  berperan sebagai  penyeimbang  dalam  pengambilan keputusan  dewan  komisaris.  Oleh  karena itu, keberadaan suatu komisaris independen  pada  suatu  perbankan  juga diperlukan.
2.  Komite Audit
Komite  audit  adalah  organ  tambahan yang diperlukan dalam pelaksanaan prinsip GCG. Komite audit ini dibentuk oleh dewan komisaris  untuk  melakukan  pemeriksaan atau  penelitian  yang  dianggap  perlu terhadap  pelaksanaan  fungsi  direksi  dalam melaksanakan  pengelolaan  perusahaan serta melaksanakan tugas penting berkaitan dengan sistem pelaporan keuangan.  Komite  audit  adalah  komite yang  dibentuk  dan  bertanggung  jawab kepada  dewan  komisaris,  berdasarkan Surat  Keputusuan  No.Kep-643/BL/2012. Komite audit dituntut  untuk dapat bertindak independen.  Hal  ini  karena  komite  audit merupakan  pihak  yang  menjembatani antara  ekternal  auditor  dan  perusahaan
yang  juga  sekaligus  menjembatani  antara fungsi pengawasan dewan komisaris dengan internal auditor.
Komite audit adalah suatu komite yang berangotakan  satu  atau  lebih  angota dewan  komisaris.  Anggota  komite  audit dapat  berasal  dari  kalangan  luar  dengan berbagai keahlian, pengalaman dan kualitas  lainnya  yang  dibutuhkan  guna mencapai tujuan komite audit. Komite audit harus bebas dari pengaruh direksi, ekternal auditor  dan  hanya  bertanggung  jawab kepada dewan komisaris.
2.4. Kinerja Keuangan
Kinerja  perusahaan  merupakan  suatu gambaran  tentang  kondisi  keuangan  suatu perusahaan  yang  dianalisis  dengan  alat- alat  analisis  keuangan,  sehingga  dapat diketahui mengenai baik buruknya keadaan keuangan suatu perusahaan.
Menurut (Bastian, 2006) kinerja adalah gambaran  pencapaian  pelaksanaan  suatu kegiatan/  program/  kebijaksanaan  dalam mewujudkan  sasaran,  tujuan,  misi  dan  visi organisasi.  Penilaian  kinerja  keuangan merupakan  salah  satu  cara  yang  dapat dilakukan  oleh  pihak  manajemen  agar dapat  memenuhi  kewajibannya  terhadap para  penyandang  dana  dan  juga  untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan oleh perusahaan.  Kinerja  keuangan  merupakan salah  satu  faktor  yang  menunjukkan efektifitas  dan  efisien  suatu  organisasi dalam  rangka  mencapai  tujuannya.  Kinerja keuangan  bank  dapat  dinilai  dari  kinerja tahun  lalu  maupun  yang  sedang  berjalan dengan menganalisis laporan keuangan.
(Rivai,  2012)  mengungkapkan  bahwa penilaian kinerja perbankan meliputi seluruh aspek operasional maupun nonoperasional bank tersebut. Kinerja bank menunjukkan  keberhasilan  bank  dalam menarik dana masyarakat dan menyalurkannya kembali melalui
manajemen yang telah ditentukan.
Salah  satu  kinerja  perusahaan  yang terdapat  dalam  laporan  keuangan  adalah
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
return  on  equity.  Return  on  equity (ROE) adalah  salah  satu  rasio  profitabilitas  yang digunakan  untuk  mengukur  kemampuan perusahaan  dalam  mencapai  laba  yang diharapkan dengan membandingkan antara laba bersih dengan ekuitas. Semakin tinggi ROE,  maka  semakin  baik  keadaan  suatu bank.  Akan  tetapi,  bila  ROE  semakin rendah maka keadaan bank yang bersangkutan juga semakin buruk. Menurut (Darsono at  al .,  2005)  ROE  dapat  dihitung dengan rumus sebagai berikut:

## ROE = Laba Bersih Rata − rata Ekuitas
Sedangkan  menurut  (Bastian,  2006) ROE
digunakan untuk mengukur kemampuan  bank  dalam  memperoleh keuntungan  bersih  dengan  menggunakan modal sendiri. Menurut (Hanafi, 2004) ROE dapat dihitung dengan menggunakan
rumus : ROE = laba bersih modal saham

## 5.3 Metode
Objek yang digunakan dalam penelitian ini  adalah  perusahaan  perbankan  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) Tahun  2011-2015.  Teknik  pengumpulan data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah metode dokumentasi. Dalam penelitian  ini  data  diperoleh  dari  website resmi  BEI  yaitu  www.idx.co.id.  Data  dalam penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder berupa  laporan  keuangan  yang  telah diaudit periode 2011-2015 pada perbankan yang terdaftar di BEI.
Teknik  pengambilan  sampel  yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah purposive sampling dimana peneliti mengunakan  pertimbangan-pertimbangan dengan  memberi  batasan-batasan  atau kriteria tertentu berdasarkan ciri-ciri subyek yang  akan  dijadikan  sampel  penelitian. Adapun  kriteria-kriteria  yang  ditetapkan agar  dapat  dijadikan  sampel  penelitian, yaitu:
1) Go  Public atau  perbankan  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama periode 2011-2015
2)  Mempublikasikan laporan tahunan ( annual  report )  secara  lengkap  dan telah  diaudit  selama  periode  penelitian yaitu selama tahun 2011-2015.
3)  Mengungkapkan  informasi  mengenai dewan  komisaris  dan  komite  audit selama periode 2011-2015.
4)  Perbankan memiliki laba positif selama periode 2011-2015.
Teknik  analisis  dalam  penelitian  ini menggunakan  model  analisis  regresi  linier berganda. Persamaan regresi yang digunakan adalah sebagai berikut:
KP = a + b1 RK + b2 TKM + b3 DK + b4 KA + e Keterangan :
KP = Kinerja Perusahaan a = Konstanta b1 = Koefisien regresi risiko kredit RK = Risiko Kredit b2 = Koef. regresi tingkat   kecukupan modal TKM    = Tingkat Kecukupan Modal b3 = Koef.regresi dewan komisaris DK = Dewan Komisaris b4 = Koefisien regresi komite audit KA = Komite Audit e = error
Perumusan  hipotesis  dalam  penelitian ini adalah sebagai berikut:
H.1  Risiko kredit (NPL) berpengaruh signifikan terhadap kinerja perusahaan.
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
H.2  Tingkat kecukupan modal (CAR) berpengaruh signifikan terhadap kinerja perusahaan. H.3  Dewan komisaris berpengaruh signifikan terhadap kinerja perusahaan. H.4  Komite  audit  berpengaruh  signifikan
terhadap kinerja perusahaan

## 5.4 Hasil Penelitian Dan Pembahasan
Uji  normalitas  yang  dilakukan  dalam penelitian  ini  telah  menunjukkan  bahwa data  berdistribusi  normal  dan  bebas  dari masalah  autokorelasi,  multikolinieritas,  dan heteroskedastisitas.
Nilai Koefisien Determinasi (R2) merupakan  nilai  yang  dapat  digunakan untuk mengetahui seberapa besar
kemampuan variabel independen menjelaskan veriabel dependen. Berikut ini adalah nilai koefisien determinasi dari hasil regresi risiko kredit (NPL), tingkat kecukupan  modal  (CAR),  dewan  komisaris dan komite audit terhadap kinerja keuangan (ROE).
Tabel 2. Koefisien Determinasi (R 2 )
Model R R Square Adjus ted R Squar e Std. Error of the Estimate Durbin - Watso n 1 .494 a .244 .208  .0738190  1.768
a. Predictors: (Constant), Komite_Audit, Kecukupan_Modal, Risiko_Kredit, Dewan_Komisaris b. Dependent Variable: Kinerja_Perusahaan
Sumber: Data Diolah Peneliti 2018
Dari tabel 1 tersebut diatas, menunjukkan bahwa nilai koefisien determinasi  R2  sebesar  0,244  yang  berarti 24,4 % variabel kinerja perusahaan dipengaruhi  oleh  variabel  risiko  kredit, tingkat kecukupan modal, dewan komisaris, dan  komite  audit.  Sedangkan  sisanya  75,6 %  dipengaruhi  oleh  variabel  lain.  Koefisien korelasi  (R)  menunjukkan  korelasi  antara pengaruh  risiko  kredit,  tingkat  kecukupan modal,  dewan  komisaris,  dan  komite  audit terhadap  kinerja  perusahaan  adalah  positif
dengan nilai 49,4 % menunjukkan pengaruh sedang.
Setelah  data-data  dalam  penelitian valid, maka selanjutnya dilakukan pengujian hipotesis dengan analisis regresi linier  berganda.  Berikut  adalah  hasil analisis regresi linier berganda:
Tabel 3. Analisis Regresi Linier Berganda Model Unstandardiz ed Coefficients t Sig. Collinearit y Statistics B Std. Error Tol eran ce VIF (Constant) Risiko Kredit Kecukupan Modal Dewan Komisaris Komite Audit .269  .054 5.021  .000 - 3.364 .873 -3.855  .000  .940  1.064 -.584  .208 -2.807  .006  .875  1.143 -.008  .006 -1.323  .189  .565  1.769 .025  .008 3.194  .002  .613  1.631 a.  Dependent Variable: Kinerja_Perusahaan
Sumber: Data Diolah Peneliti 2018
Tabel 2. mengambarkan model persamaan  regresi  linier  berganda  dalam penelitian ini, yaitu :
Y = 0,269 – 3,364 RK – 0,584 TKM – 0,008

## DK + 0,025 KA
4.1  Pengaruh  Risiko  Kredit  Terhadap Kinerja Perusahaan
Berdasarkan hasil regresi linier, menunjukkan  bahwasannya  variabel  risiko kredit berpengaruh terhadap kinerja perusahaan.  Hal  ini  dapat  diketahui  dari hasil  analisis  uji  t  yang  diperoleh  nilai koefisien –  3,364  dan  nilai  signifikansinya 0,000  serta  nilai  t  hitung  lebih  besar daripada  t  tabel  (3,855  >  1,988)  atau  nilai signifikansinya  <  0,05  yang  berarti  risiko kredit  berpengaruh  signifikan  terhadap kinerja  perusahaan.  Dengan  demikian, hipotesis dalam penelitian ini yang
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
menyatakan risiko kredit (NPL)
berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja perusahaan  (ROE)  dapat  diterima.  Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Ratih (2012) yang menyatakan non  performing  loan (NPL) berpengaruh  negatif  dan  signifikan  pada kinerja perusahaan (ROE) serta (Permatasari  &  Novitasari,  2014)  yang menyatakan  bahwa  manajemen  risiko (NPL) berpengaruh terhadap kinerja perbankan  (ROE)  sehingga  manajemen risiko  dapat  menjadi  variabel  intervening antara GCG dengan kinerja.
Hal  ini  berarti  bahwa  dengan  adanya penurunan  presentase  risiko  kredit  maka dapat meningkatkan profitabilitas perusahaan.  Peningkatan  ROE  berarti biaya  penyisihan  penghapusan  aktiva produktif  (PPAP)  dan  cadangan  kerugian penurunan  nilai  (CKPN)  serta  modal  dari pemegang saham yang dicadangkan untuk menutupi  kredit  bermasalah  menurun, sehingga laba perusahaan akan meningkat dan  berdampak  secara  langsung  pada peningkatan nilai saham perusahaan. Dengan  demikian,  deviden  yang  diterima para  pemilik  modal  akan  meningkat  sesuai dengan proporsi persentase investasi  yang dilakukan dalam perusahaan.
4.2  Pengaruh  Tingkat  Kecukupan  Modal
Terhadap  Kinerja Perusahaan
Berdasarkan hasil regresi linier, menunjukkan bahwasannya variabel tingkat kecukupan  modal  berpengaruh  terhadap kinerja  perusahaan.  Hal  ini  dapat  diketahui dari  hasil  analisis  uji  t  yang  diperoleh  nilai koefisien –  0.584  dan  nilai  signifikansinya 0,006  serta  t  hitung  lebih  besar  daripada  t tabel (2,807 > 1,988) atau nilai signifikansinya  <  0,05  yang  berarti  tingkat kecukupan  modal  berpengaruh  signifikan terhadap  kinerja  perusahaan.  Dengan demikian,  hipotesis  dalam  penelitian  ini yang  menyatakan  risiko  kredit  (NPL) berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja perusahaan  (ROE)  dapat  diterima.  Hasil
penelitian ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh Putri (2013) yang menyatakan Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh  positif  dan  signifikan  pada profitabilitas  (ROA).  Hasil  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  semakin  besar  CAR akan menaikan kinerja keuangan perbankan.  Tercukupinya  modal  yang dimiliki  bank  akan  menarik  kepercayaan masyarakat  terhadap  perbankan  untuk meletakkan dananya di bank dan memberikan  kesempatan  lebih  besar  bagi bank untuk menyalurkan dana ke masyarakat  sehingga  peluang  bank  untuk meningkatkan pendapatan semakin tinggi.
4.3  Pengaruh  Dewan  Komisaris  Terhadap
Kinerja Perusahaan Hasil penelitian menunjukkan bahwasannya  variabel  dewan  komisaris tidak berpengaruh terhadap kinerja perusahaan.  Hal  ini  dapat  diketahui  dari hasil  analisis  uji  t  yang  diperoleh  nilai koefisien –  0.008  dan  nilai  signifikansinya 0,189  serta  nilai  t  hitung  lebih  kecil dapipada  t  tabel  (1,323  <  1,988)  atau  nilai signifikansinya  >  0,05  yang  berarti  dewan komisaris  tidak  mempunyai  pengaruh  yang signifikan  terhadap  kinerja  perusahaan. Dengan demikian, hipotesis dalam penelitian  ini  yang  menyatakan  dewan komisaris  berpengaruh  signifikan  terhadap kinerja perusahaan (ROE) ditolak.
Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  (Effendy, 2015;  Tertius,  2015)  yang  menyatakan dewan komisaris tidak berpengaruh terhadap kinerja perusahaan (ROA). Hal ini terjadi diduga karena pada sektor keuangan,  banyak  pihak-pihak  luar  yang mengawasi  kinerja  perusahaan  sektor keuangan agar perusahaan sektor keuangan  memiliki  kinerja  tetap  baik sehingga  jumlah  dewan  komisaris  tidak mempengaruhi  ROE.  Pengawasan  yang dilakukan  oleh  dewan  komisaris  dalam jumlah  besar  atau  kecil  menghasilkan kualitas pengawasan yang sama.
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
Pengawasan  perusahaan  pada  sektor keuangan ini dilakukan oleh Bank Indonesia dan BAPEPAM (Badan
Pengawas  Pasar  Modal  dan  Lembaga Keuangan)  pada  tahun  2011  dan  2012. Pada  tahun  2013,  perusahaan  pada  sektor keuangan diawasi oleh Bank Indonesia dan OJK  (Otoritas  Jasa  Keuangan).  Adanya pihak lain yang mengawasi kinerja perusahaan  sektor  keuangan  ini  karena perusahaan  sektor  keuangan  memiliki peran penting dalam perekonomian Indonesia,  misal  dalam  memberikan  kredit kepada badan usaha.
4.4  Pengaruh  Komite  Audit  Terhadap
Kinerja Perusahaan
Berdasarkan hasil regresi linier, menunjukkan bahwasannya variabel komite audit berpengaruh terhadap kinerja perusahaan.  Hal  ini  dapat  diketahui  dari hasil  analisis  uji  t  yang  diperoleh  nilai koefisien  0,025  dan  nilai  signifikansinya 0,002  serta  t  hitung  lebih  besar  daripada  t tabel (3,194 > 1,988) atau nilai signifikansinya  <  0,05  yang  berarti  komite audit berpengaruh positif signifikan terhadap kinerja perusahaan.
Hipotesis  dalam  penelitian  ini  yang menyatakan  komite  audit  berpengaruh signifikan  terhadap  kinerja  perusahaan (ROE)  dapat  diterima.  Hal  ini  sesuai dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh (Veno, 2015; Santoso, 2015) yang menyatakan  bahwa  komite  audit  memiliki pengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap kinerja keuangan perbankan. Hal ini berarti bahwa  keberadaan  komite  audit  terbukti mampu  meningkatkan  kinerja  keuangan perbankan.  Komite  audit  berperan  dalam mengawasi proses audit dan juga berlangsungnya sistem pengendalian internal.  Keberadaan  komite  audit  mampu meningkatkan  kinerja  keuangan  perbankan disebabkan  oleh  berkurangnya  perilaku tidak  sehat  manajemen  dan  meningkatnya kepercayaan investor terhadap perbankan.

## 5.5 Kesimpulan Dan Saran

## 5.1  Kesimpulan
1.  Risiko  kredit  yang  diproksikan  dengan
Non  Performing  Loan (NPL)  (X1)
berpengaruh negatif signifikan
terhadap  kinerja  perusahaan  (ROE). Hal  ini  menunjukkan  bahwa  jika variabel risiko kredit mengalami peningkatan  maka  kinerja  perusahaan akan mengalami penurunan.
2.  Tingkat kecukupan modal yang diproksikan  dengan Capital  Adequacy Ratio (CAR)  (X2)  berpengaruh  negatif signifikan  terhadap  kinerja  perusahaan (ROE). Hal ini menunjukkan bahwa jika variabel  tingkat  kecukupan  modal mengalami  peningkatan  maka  kinerja perusahaan akan mengalami
penurunan.
3. Good  Corporate  Governance (GCG) yang diproksikan dengan Dewan
Komisaris  (X3)  berpengaruh  negatif tidak signifikan terhadap kinerja perusahaan (ROE). Hal ini
menunjukkan bahwa jika variabel
dewan komisaris mengalami
peningkatan  maka  kinerja  perusahaan akan mengalami penurunan.
4.  Good  Corporate  Governance  (GCG) yang  diproksikan  dengan  Komite  Audit (X4)  berpengaruh  positif  signifikan terhadap  kinerja  perusahaan  (ROE).
Hal  ini  menunjukkan  bahwa  jika variabel komite audit mengalami peningkatan  maka  kinerja  perusahaan akan mengalami peningkatan.
5.2  Saran
1.  Perusahaan diharapkan mampu
meminimalkan  nilai Non  Performing Loan (NPL).
2.  Perusahaan diharapkan mampu meningkatkan  nilai Capital  Adequacy
Ratio (CAR).
3.  Perusahaan diharapkan mampu meningkatkan penerapan Good
Corporate Governance (GCG).
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
4.  Perusahaan diharapkan mampu meningkatkan penerapan Good Corporate Governance (GCG). 5.  Selain itu penelitian selanjutnya diharapkan  dapat  menambah  variabel independen  lainnya  karena  masih banyak  faktor-faktor  lain  yang  dapat mempengaruhi kinerja perusahaan.

## 5.6 Daftar Pustaka
Arikunto, Suharsimi. 2006. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik  Edisi  Revisi  VI.  PT.  Rieka Cipta : Jakarta. Bastian  dan  Suharjono.  2006.  Akuntansi Perbankan. Salemba Empat: Jakarta.
Bastian,  Indra.  2006.  Akuntansi  Sektor Publik. Erlangga:Jakarta.
Baridwan,  Zaki.  1985.  Sistem  Akuntansi.
BPFE UGM: Yogyakarta. Darsono  dan  Ashari.  2005.  Pedoman Praktis Memahami Laporan Keuangan. ANDI: Yogyakarta. Dendawijaya,  Lukman.  2005.  Manajemen Perbankan. Ghalia Indonesia:
Bogor.
Effendy,  Erbert.  2015.  “Pengaruh  Good Corporate  Governance  Terhadap Kinerja  Keuangan  (Study  Empiris pada  Perusahaan  Peserta  CGPI yang  Terdaftar  di  BEItahun  2008- 2012)”.  Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa Universitas  Surabaya  Vol  4.  No.02. Fakultas  Bisnis  dan  Ekonomika Universitas Surabaya.
Effendi, Muh. Arief. 2005. “Peranan Komite Audit  dalam  Meningkatkan  Kinerja Perusahaan”.
Departemen Keuangan  RI:  Lembaga  Pengkajian
Keuangan  Publik  dan  Akuntansi Pemerintah,  Badan  Pendidikan  dan Pelatihan Keuangan.
Fahmi,  Irham.  2012.  Manajemen  Risiko:
Teori,  Kasus,  dan  Solusi.  Alfabeta: Bandung.
Ghozali,  Imam.  2006.  Aplikasi  Analisis Multivariate  dengan  Mengunakan SPSS.  BP  Universitas  Diponegoro  : Semarang.
Ghozali,  Imam.  2011.  Aplikasi  Analisis
Multivariate  dengan  Program  IBM
SPSS19. Semarang.
Hadi, Syamsul. 2006. Metodologi Penelitian Kuantitatif Untuk Akuntansi & Keuangan. Ekonisia: Yogyakarta. Hanafi, Mamduh. 2004. Manajemen Keuangan. BPFE : Yogyakarta. Hery.  2014.  Analisis  Laporan  Keuangan.
Bumi Aksara: Jakarta.
Jensen,  Michael  C.  dan  Wiliam  H. Meckling. 1976. “Theory of the Firm: Managerial  Behavior,  Agency  Costs and  Ownership  Structure”.  Journal ofFinancial  Economics,  Vol.  3,  No. 4, pp. 305-360.
Kasmir. 2004. Pemasaran Bank. Kencana : Jakarta.
Melia  dan  Yulius.  2015.  “Pengaruh  Good
Corporate  Governance  Terhadap
Kinerja  Perusahaan  Pada  Sektor Keuangan”.
Jurnal Business Accounting  Review  Vol.  3,  No.  1, Januari 2015: 223-232
Permatasari,  Ika  dan  Retno  Novitasary.
2014. “Pengaruh Implementasi Good Corporate Governance
terhadap  Permodalan  dan  Kinerja Perbankan  diIndonesia:  Manajemen
https://jurnal.yudharta.ac.id/v2/index.php/SKETSABISNIS/index
Risiko sebagai Variabel Intervening”. Jurnal Ekonomi Kuantitatif Terapan. Ratih, Ni Made Dwi Kumala. 2012.Pengaruh  Risiko  Kredit  Pada Kinerja  Perusahaan  Dengan  Good Corporate Governance Sebagai Variabel Pemoderasi. Fakultas Ekonomi Universitas Udayana (Unud). Bali. Rivai, Veithzal.dkk. 2012. Commercial Bank Management : Manajemen Perbankan  dari  Teori  ke  Praktik.
Jakarta : PT Raja Grafindo Persada.
Sari,  Amelia  Crihsnata.  2015.  Pengaruh Mekanisme  Corporate  Governance
Terhadap  Kinerja  Perusahaan  pada Sektor Consumer Goods Industry di BEI  Periode  2009-2013.  Jurnal Ilmiah Mahasiswa Universitas Surabaya  Vol.04  No.02.  Fakultas Bisnis Dan Ekonomika. Surabaya. Steven,  Sinaga,  Nobert.  2014.  Analisis Pengaruh  Corporate  Governance terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Dengan Variebel Kontrol  Ukuran  Perusahaan  Dan Growth  Opportunity  (Studi  Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI)  Tahun  2009-2013).  Fakultas Ekonomika  Dan  Bisnis  Universitas
Diponegoro. Semarang.
Sugiyono. 2010. Statistika Untuk Penelitian.
Alfabeta: Bandung.
Sugiyono. 2012. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif Dan R&D. Alfabeta: Bandung.
Ulum,  Ihyaul.  2012.  Audit  sektor  Publik: Suatu  Pengantar.  Bumi  Aksara:
Jakarta.

## Veno,  Andri.  2015.  “Pengaruh  Good
Corporate  Governance  Terhadap KinerjaPerusahaan Pada
Perusahaan  Manufaktur  Go  Public (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Yang Terdaftar Di  Bei 2011 Sampai 2013)”.  Jurnal  Manajemen  dan Bisnis  Volume  19,  Nomor  1,  Juni 2015, hlm 95-112.Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Wati,  Like  Monisa.  2012.  “Pengaruh Praktek Good Corporate Governance Terhadap Kinerja Keuangan  Perusahaan  Di  Bursa Efek Indonesia”. Jurnal Manajemen, Volume  01,  Nomor  01,  September 2012.  Program  Studi  Manajemen Fakultas Ekonomi. Universitas Negeri Padang. Yamin,  Sofyan,  dkk.  2011.  Regresi  Dan Korelasi  Dalam  Gengaman  Anda.
Salemba Empat : Jakarta.
www.globalreporting.org
www.idx.co.id
www.bi.go.id