## DETERMINANTS OF MURABAHA MARGIN INCOME OF ISLAMIC COMMERCIAL BANKS IN INDONESIA
Abdul Nasser Hasibuan, Ali Hardana 
Universitas Islam Negeri Syekh Ali Hasan Ahmad Addary Padangsidimpuan, Indonesia hasibuanabdulnasser@uinsyahada.ac.id,  alihardana@uinsyahada.ac.id
https://doi.org/10.46367/jps.v5i1.1773
Received: Jan 30, 2024 Revised: Mar 17, 2024 Accepted: Mar 21, 2024 Published: Apr 26, 2024

## ABSTRACT
This  research  aims  to  analyze  and  show  the  influence  of  overhead  costs,  risk  costs  and  Wadiah savings  on  Murabaha  margin  income  at  Islamic  commercial  banks  (ICB)  in  Indonesia.  This research  method  uses  a  quantitative  approach,  and  the  data  used  is  secondary  data.  The population of this study was ICB for 2020-2023. The sampling technique used purposive sampling to obtain a sample of 8 ICB with 32 observation data. Data collection techniques in this research used  documentation  and  a  literature  study.  The  data  analysis  technique  uses  multiple  linear regression.  The  results  of  this  research  indicate  that  overhead  costs  have  a  positive  effect  on Murabaha's margin income. Risk costs do not affect Murabaha's margin income. Wadiah's savings have a positive effect on Murabaha's margin income. The results of this research can complement existing theories and become a reference for future research. Then, it can become a reference for ICB  in  increasing  the  amount  of  Murabaha's  margin  income  through  increasing  overhead  costs and Wadiah savings, as well as reducing risk costs collected from the community.
Keywords: murabaha margin income, overhead costs, risk costs, wadiah savings.

## DETERMINAN PENDAPATAN MARGIN MURABAHAH BANK UMUM SYARIAH DI INDONESIA

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  menganalisis  dan  menunjukkan  pengaruh overhead  cost , risk cost ,  dan  simpanan wadiah terhadap  pendapatan  margin murabahah pada  bank  umum  syariah (BUS)  di  Indonesia.  Metode  penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  dan  data  yang digunakan  yaitu  data  sekunder.  Populasi  penelitian  ini  adalah  BUS  tahun  2020-2023.  Teknik pengambilan  sampel  menggunakan purposive  sampling sehingga  diperoleh  sampel  sebanyak  8 BUS  dengan  32  data  observasi.  Teknik  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  menggunakan dokumentasi  dan  studi  pustaka.  Teknik  analisis  data  menggunakan  regresi  linier  berganda.  Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa overhead cost berpengaruh positif terhadap pendapatan margin murabahah . Risk  cost tidak  berpengaruh  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Simpanan wadiah berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Hasil  penelitian  ini  dapat melengkapi  teori  yang  sudah  ada  dan  menjadi  rujukan  bagi  penelitian  di  masa  mendatang. Kemudian  dapat  menjadi  rujukan  bagi  BUS  dalam  meningkatkan  jumlah  pendapatan  margin murabahah melalui peningkatan overhead cost dan simpanan wadiah serta pengurangan risk cost yang dihimpun dari masyarakat.
Kata kunci: pendapatan margin murabahah , overhead cost , risk cost , simpanan wadiah .

## PENDAHULUAN
Bank di Indonesia pada umumnya berdiri sebagai perusahaan berorientasi laba,  dimana  bank  dalam  mencari  laba  dengan  cara  menghimpun  dana  dan
menyalurkan  dana  serta  jasa  lainnya.  Sumber  dana  perbankan  syariah  sebagian besar  dihimpun  dari  dana  masyarakat  dalam  bentuk  giro,  tabungan  dan  deposito dan  merupakan  sumber  dana  yang  paling  diandalkan  (Hasibuan,  Hardana,  and Erlina  2022).  Ketika  menyalurkan  dana,  perbankan  syariah  melakukan  dengan cara  memberikan  pinjaman  dalam  bentuk  pembiayaan,  salah  satunya  yaitu murabahah .  Keuntungan  yang  diperoleh  bank  syariah  dari  pembiayaan murabahah disebut  pendapatan  margin murabahah (Sihombing,  Hasibuan,  and Agusming  2023).  Pembiayaan murabahah lebih  cendrung  diminati  oleh masyarakat  dibandingkan  dengan  pembiayaan  lainnya,  kemudian  agunan  atau jaminan yang didapatkan oleh bank syariah dalam menggunakan akad murabahah cendrung lebih besar (Trizuan and Andika 2019; Nasution, Hardana, and Damisa 2022).
Besarnya  pembiayaan murabahah yang  disalurkan  kepada  masyarakat dapat mempengaruhi kenaikan dan penurunan dari pendapatan yang diperoleh dari margin keuntungan murabahah .  Oleh  karena  itu  bank  harus  dapat  mengatur penyaluran  dana  untuk  memperoleh  keuntungan  dan  sebagai  penunjang kelangsungan  usaha  bank  (Hanik  2020).  Berdasarkan  dari  laporan  statistik perbankan syariah (SPS) tahun 2022  dapat  dilihat  terjadi fluktuasi  di tahun 2017 sampai dengan di tahun 2022 (OJK 2022). Sepanjang fluktuasi terjadi ada posisi tertinggi  data margin murabahah yang  terjadi  pada  tahun  2022  dan  posisi terendah  terjadi  pada  tahun  2017  (Djamil  2022;  Irawan  et  al.  2022).  Kenaikan tertinggi  pada  tahun  2022  karena  ada  faktor  yang  mempengaruhi  terjadinya kenaikan. Penyebab terjadinya fluktuasi dikarenakan adanya variabel yang dinilai dapat  mempengaruhi  pendapatan margin murabahah antara  lain, overhead  cost , risk cost dan bagi hasil simpanan wadiah (Nasution, Hardana, and Damisa 2022).
Murabahah merupakan  akad  jual  beli  dimana  penjual  (bank  syariah) menyatakan  harga  beli  bank  dan  keuntungan  (margin)  kepada  nasabah  dengan adanya  kesepakatan  kedua  belah  pihak  (Rumi  et  al.  2020).  Pendapatan  yang diperoleh dari pembiayaan murabahah diambil bank syariah melalui margin pada setiap pembiayaan tersebut (Nasution, Hardana, and Damisa 2022). Overhead cost merupakan  biaya-biaya  yang  dikeluarkan  oleh  pihak  bank  dalam  kegiatan operasionalnya  yang  terdiri  dari  biaya  tenaga  kerja,  biaya  admininistrasi  dan umum,  biaya  penyusutan,  biaya  pencadangan  penghapusan  aktiva  produktif  dan biaya  lainnya  yang  terkait  dengan  kegiatan  operasional  pada  bank  syariah (Hasibuan,  Hardana,  and  Erlina  2022).  Semakin  besar  biaya overhead maka margin yang  diperoleh  semakin  rendah,  dan  sebaliknya  jika  suatu  bank  mampu mengendalikan  dan  menekan  biaya overhead maka margin yang  diperoleh  juga akan semakin meningkat (Thain 2021).
Risk  cost dalam  teori  pembiayaan murabahah dinilai  lebih  cenderung minim  terjadi,  namun  tidak  menutup  kemungkinan  terdapat  risiko  yang  harus dihadapi  oleh  bank  syariah  (Hardana  et  al.  2023).  Risiko  yang  terdapat  didalam dalam murabahah seperti  terdapat  barang  yang  tidak  laku  dijual,  maupun keterlambatan dalam pembayaran karena dilakukan secara mencicil (Tukma et al. 2021).  Kemudian  disisi  lain  dana  tabungan  maupun  deposito  pada  bank  syariah merupakan dana pihak ketiga (DPK), dimana pemiliknya akan mendapatkan bagi hasil sebagai imbal hasil karena mereka menginvestasikan dananya (Arifin 2022). Wadiah merupakan  salah  satu  produk  simpanan  yang  ditawarkan  oleh  bank
syariah  di  Indonesia.  Akad Wadiah yang  banyak  ditemui  di  bank  syariah  adalah dalam bentuk tabungan dan giro wadiah .
Pengaruh overhead  cost terhadap  pendapatan  margin murabahah sudah pernah  dikaji  dalam  penelitian  terdahulu,  dengan  hasil  yang  berbeda.  Penelitian Iriani  and  Yuliafitri  (2018);  Malim  and  Normalini  (2018);  Andriyana  and Kusumaningtias  (2019);  Yulianto,  Nurdin,  and  Mayasari  (2021)  menemukan bahwa overhead  cost berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Berbeda  dengan  penelitian  Fitriyah  and  Suselo  (2022);  Zein,  Yafiz, and  Atika  (2023)  menemukan  bahwa overhead  cost tidak  berpengaruh  terhadap pendapatan  margin murabahah .  Pengaruh risk  cost terhadap  pendapatan  margin murabahah juga  sudah  pernah  dikaji  dalam  penelitian  terdahulu,  dengan  hasil yang  berbeda-beda.  Penelitian  Fitriyah  and  Suselo  (2022);  Yuni  (2022);  Satria, Sugianto,  and  Harahap  (2023);  Hidayah,  Yusroni,  and  Nuha  (2023);  Sugihyanto and Murtanto (2024) menemukan bahwa risk cost atau faktor risiko berpengaruh positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah. Kemudian  penelitian  Yusrie (2019)  menemukan  bahwa  faktor  risiko  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap penetapan  margin murabahah .  Namun  berbeda  dengan  penelitian  Adawiah (2018);  Widiastuty  (2020);  Repi  (2021);  Galih  (2022)  yang  menemukan  bahwa risk  cost atau  faktor  risiko  tidak  berpengaruh  terhadap  pendapatan  margin murabahah.
Pengaruh  simpanan wadiah terhadap  pendapatan  margin murabahah sudah  pernah  dikaji  dalam  penelitian  terdahulu,  dengan  hasil  yang  berbeda. Penelitian  Yuniar  (2018);  Nisa  (2020);  Wahyuni,  Mulyany,  and  Zuhri  (2021) menemukan bahwa  simpanan wadiah atau dana pihak ketiga  berpengaruh positif terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Akan  tetapi  berbeda  dengan  penelitian Budianti  (2021);  Neng  (2023)  yang  menemukan  bahwa  simpanan wadiah atau dana  pihak  ketiga  tidak  berpengaruh  terhadap  pendapatan  margin murabahah . Berdasarkan  perbedaan  hasil  penelitian  terdahulu  maka  diperlukan  penelitian lanjutan dengan melakukan pengujian kembali terhadap variabel-variabel tersebut dengan  objek  dan  data  yang  berbeda  dari  sebelumnya,  dengan  tujuan  penelitian adalah  untuk  menganalisis  dan  menunjukkan  pengaruh overhead  cost , risk  cost dan simpanan wadiah terhadap pendapatan margin murabahah pada bank umum syariah di Indonesia periode 2020-2023.

## TELAAH LITERATUR
Pendapatan Margin Murabahah
Menurut  pernyataan  standar  akuntansi  keuangan  (PSAK)  nomor  23 paragraf 6 Ikatan Akuntansi Indonesia menyatakan bahwa pendapatan adalah arus kas  masuk  bruto  dari  manfaat  ekonomi  yang  timbul  dari  aktivitas  normal perusahaan  selama  suatu  periode  bila  arus  masuk  itu  mengakibatkan  kenaikan ekuitas  yang  tidak  berasal  dari  kontribusi  penanam  modal  (Sumar’in  2012). Pembiayaan  atau financing merupakan  pendanaan  yang  diberikan  oleh  suatu pihak kepada pihak lain untuk mendukung investasi yang telah direncanakan, baik dilakukan sendiri maupun lembaga (A. Pratiwi et al. 2022). Selain itu pembiayaan merupakan  penyediaan  atau  tagihan  yang  dipersamakan  dengan  itu  berdasarkan persetujuan  atau  kesepakatan  antara  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak
yang  dibiayai  untuk  mengembalikan  uang  atau  tagihan  tersebut  setelah  jangka waktu tertentu dengan imbalan atau hasil (I. Pratiwi 2019; Tukma et al. 2021).
Bai’  al  murabahah merupakan  jual  beli  barang  pada  harga  asal  dengan tambahan keuntungan  yang disepakati (Winarto  and Falah 2020;  Kurniawan and Yudhanti  2023). Murabahah dapat  dilakukan  dengan  dua  cara  yaitu  pembelian dengan  pemesanan  dan  tanpa  pesanan  (Irawan  et  al.  2022). Murabahah adalah penjualan  barang  oleh  seseorang  kepada  pihak  lain  dengan  pengaturan  bahwa penjual  berkewajiban  untuk  mengungkapkan  kepada  pembeli  harga  pokok  dari barang tersebut  (Hutagalung 2022). Selain itu murabahah merupakan suatu akad penjualan barang tertentu seharga barang tersebut ditambah margin yang disetujui (Hariyanti,  Noviana,  and  Assyafik  2023).  Dalam  akad murabahah ,  penjual menjual  barangnya  dengan  meminta  kelebihan  atas  harga  beli  dengan  harga  jual (Nasution,  Hardana,  and  Damisa  2022).  Perbedaan  antara  harga  beli  dan  harga jual barang disebut dengan margin keuntungan (Wiroso 2009). Jadi, murabahah adalah  akad  jual-beli  barang  dengan  menyatakan  harga perolehan  keuntungan  ( margin )  yang  disepakati  penjual  dan  pembeli,  karena dalam  pengertian  tersebut  ada  kata  “keuntungan  yang  disepakati”  maksudnya yaitu  sipenjual  harus  memberitahukan  harga  pembelian  barang  tersebut  dan menyatkan  jumlah  keuntungan  yang  ditambahkan  dengan  biaya  tersebut (Sjahdeini 2015). Beberapa syarat  pokok murabahah antara lain sebagai  berikut:
(a) Murabahah merupakan  salah  satu  bentuk  jual  beli  ketika  penjual  secara eksplisit  menyatakan  biaya  perolehan  barang  yang  akan  dijualnya  dan  menjual kepada orang lain dengan menambahkan tingkat keuntungan yang diinginkan; (b) Tingkat keuntungan dalam murabahah dapat ditentukan berdasarkan kesepakatan bersama  dalam  bentuk  lumpsum  atau  persentase  tertentu  dari  biaya;  (c)  Semua biaya  yang  dikeluarkan  penjual  dalam  rangka  memperoleh  barang  dimasukkan kedalam  biaya  perolehan  untuk  menentukan  harga  agregat  ini;  (d) Murabahah dinyatakan sah hanya ketika biaya-biaya perolehan barang dapat ditentukan secara pasti  (Soemitra 2009). Jika biaya-biaya tidak dapat  dipastikan, barang/komoditas tersebut tidak dapat dijual dengan prinsip murabahah (Prahendratno et al. 2023) . Adapun  rukun  dan  ketentuan murabahah yaitu:  pelaku  (penjual  dan  pembeli), objek  jual  beli  (adanya  barang  yang  diperjual  belikan),  harga,  dan ijab  qabul (Siamat 2015; Winarto and Falah 2020).

## Overhead Cost
Overhead  cost merupakan  biaya  operasional  sehari-hari  yang  akan dikeluarkan  oleh  bank  (Hidayatullah  2023).  Biaya  atau  beban  ini  berhubungan langsung  dengan  terjadinya  sehingga  harus  dicatat  dan  diakui  sebagai  beban periode berjalan. Overhead cost yang dikeluarkan tidak dapat diidentifikasi secara langsung  dengan  jasa  dihasilkan  karena  biaya  yang  dikeluarkan  untuk  semua kegiatan  bank  (Neng  2023).  Dalam  menentukan overhead  cost ,  tiap  bank menetapkan  persentase overhead  cost yang  berbeda-beda  karena  sangat tergantung  pada  kebijakan  masing-masing  bank  (Repi  2021).  Secara  umum overhead cost adalah biaya yang dikeluarkan untuk mendukung suatu bisnis yang tidak  secara  langsung  berkaitan  dengan  suatu  biaya  produk  tertentu  (Yusnaini  et al.  2020).  Biaya  ini  mencangkup  semua  biaya  pada  laporan  pencatatan  laba  rugi suatu  perusahaan  kecuali  biaya  pembuatan  atau  penjualan  produk  ataupun penyedia  layanan  (Sumar’in  2012).  Tinggi  rendahnya overhead  cost suatu  bank
sangat  tergantung  efisiensi  pada  masing-masing  bank  dan  kemampuan  bank dalam  mengendalikan  penggunaan  biaya  dalam  mengelola earning  assets (Hasibuan,  Hardana,  and  Erlina  2022).  Oleh  sebab  itu overhead  cost merupakan seluruh  biaya  yang  dikeluarkan  bank  dalam  kegiatan  penghimpunan  dana  dari berbagai  sumber  yang  menjadi  beban  laba  rugi  (Mardani  2015).  Penelitian terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Fidyah  (2017);  Adawiah  (2018);  Iriani  and Yuliafitri  (2018);  Malim  and  Normalini  (2018);  Andriyana  and  Kusumaningtias (2019);  Yulianto,  Nurdin,  and  Mayasari  (2021);  Galih  (2022);  Yuni  (2022) menyatakan  bahwa overhead  cost berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan margin murabahah .  Berdasarkan  hal  tersebut  maka  hipotesis  H 1 : overhead  cost berpengaruh positif terhadap pendapatan margin murabahah BUS di Indonesia.

## Risk cost
Risk  cost adalah  biaya  untuk  mengelola  resiko  dan  kerugian  yang  timbul (biaya cadangan kerugian penurunan nilai asset produktif) yang dapat diakibatkan oleh  meningkatnya  rasio  pembiayaan  bermasalah  (Wardhono  et  al.  2019). Risk cost ini  merupakan  cadangan  terhadap  macetnya  kredit  atau  pembiayaan  yang akan  diberikan,  maka  dari  itu  sebagai  sikap  kehati-hatian  bank  diperlukan  untuk melakukan  pencadangan  kredit  beresiko,  hal  ini  disebabkan  karena  setiap  kredit atau  pembiayaan  yang  diberikan  pasti  mengandung  resiko  tidak  terbayar  (Repi 2021).  Jika risk  cost untuk  menutup  kegagalan  nasabah  yang  tidak  membayar, maka  nasabah  yang  lancar  harus  dikembalikan  (bukan  sebagai  pendapatan  bank syariah)  (Djamil  2022).  Semakin  besar  nilai risk  cost ,  maka  akan  mengurangi dana  cadangan  yang  dimiliki  oleh  bank  syariah  (Satria,  Sugianto,  and  Harahap 2023). Faktor-faktor yang mempengaruhi risk cost antara lain: (1) Ketidakpastian ekonomi  yang  merukan  faktor  eksternal  seperti  tingkat  suku  bunga,  nilai  tukar, dan  harga  saham  yang  selalu  berubah-ubah;  (2)  Nilai  risiko (value  of  risk) dan asset yang terdapat pada neraca bank yang sulit untuk ditentukanl (3) Nilai risiko (value  of  risk) dan  asset  yang  terdapat  pada  neraca  bank  yang  sulit  untuk ditentukan;  (4)  Kompensasi  yang  merupakan  hasil  dari  perhitungan  manajeman risiko (Hardana et al. 2023).
Subtitusi antara terjadinya risk cost dengan management risk cost , terdapat hubungan negatif antara risk cost dengan management risk cost sehingga semakin besar risk  cost semakin  kecil management  risk  cost sehingga  dibutuhkan manajemen risiko yang dapat menstabilkan yang dapat mempengaruhi operasional bank  (Suandari  2021).  Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Malim  and  Normalini (2018);  Fitriyah  and  Suselo  (2022);  Yuni  (2022);  Satria,  Sugianto,  and  Harahap (2023);  Hidayah,  Yusroni,  and  Nuha  (2023);  Sugihyanto  and  Murtanto  (2024) menyatakan  bahwa risk  cost atau  faktor  risiko  berpengaruh  positif  terhadap pendapatan margin murabahah. Berdasarkan hal tersebut, maka hipotesis H 2 : Risk cost berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah BUS  di Indonesia.

## Simpanan Wadiah
Dana  pihak  ketiga  merupakan  dana  yang  diperoleh  atau  dihimpun  oleh pihak  perbankan  dari  masyarakat  atau  nasabah  baik  bersifat  individu  maupun institusional (Suwiknyo 2014). Perkembangan dana pihak ketiga merupakan salah satu  indikator  pertumbuhan  dari  bank,  artinya  semakin  tinggi  dana  pihak  ketiga
yang  dimiliki  bank  tersebut  maka  bank  tersebut  akan  mempunyai  kesempatan yang  besar  untuk  menyalurkan  pembiayaan  kepada  nasabah  (Siregar,  Suginam, and  Harahap  2023).  Tabungan wadiah adalah  produk  bank  syariah  berupa simpanan  dari  nasabah  dalam  bentuk  rekening  tabungan (saving  account) untuk keamanan  dan  pemakaiannya,  seperti  giro wadiah ,  tetapi  tidak  sefleksibel giro wadiah , karena nasabah tidak dapat menarik dananya dengan cek (Sup 2022).
Wadiah merupakan  titipan  dari  satu  pihak  ke  pihak  lain,  baik  individu maupun  badan  hukum  yang  harus  dijaga  dan  dikembalikan  kapan  saja  si penyimpan  menghendakinya  (Muhaeni  et  al.  2022).  Tujuan  dari  perjanjian tersebut  adalah  untuk  menjaga  keselamatan  barang  itu  dari  kehilangan, kemusnahan, kecurian dan sebagainya (Desiana and Putra 2021). Yang dimaksud dengan barang disini adalah suatu yang berharga seperti uang, barang, dokumen, surat  berharga,  barang  lain  yang  berharga  disisi  Islam  (Muhaeni  et  al.  2022). Penelitian yang dilakukan oleh Adawiah (2018); Yuniar (2018); Nisa (2020); Repi (2021);  Wahyuni,  Mulyany,  and  Zuhri  (2021);  Satria,  Sugianto,  and  Harahap (2023) menyatakan bahwa simpanan wadiah atau dana pihak ketiga berpengaruh positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Berdasarkan  hal  tersebut,  maka hipotesis  H 3 :  Simpanan wadiah berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah BUS di Indonesia.

## METODE PENELITIAN
Penelitian menggunakan pendekatan kuantitatif yang membuat generalisasi  terhadap  populasi,  dengan  menggunakan  data time  series .  Sumber data  menggunakan  data  sekunder  berupa  laporan  keuangan  BUS  yang  diperoleh dari  website  otoritas  jasa  keuangan  (OJK).  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah BUS  pada  tahun  2020-2023  yaitu  sebanyak.  Teknik  pengambilan  sampel menggunakan teknik purposive sampling dengan kriteria BUS yang menyediakan data mengenai overhead cost, risk cost , simpanan wadiah dan pendapatan margin murabahah selama periode 2020-2023, sehingga diperoleh sampel BUS sebanyak 8  bank  yaitu  Bank  Syariah  Indonesia,  Bank  Mualamat  Indonesia,  Bank  Victoria Syariah,  Bank  Mega  Syariah,  Bank  Jabar  Baten  Syariah,  Bank  KB  Bukopin Syariah,  BCA  Syariah,  dan  Bank  Aceh  Syariah.  Total  data  observasi  diperoleh sebanyak  8  BUS  x  4  tahun  =  32  data  observasi  (sampel).  Variabel  penelitian terdiri  dari overhead  cost,  risk  cost ,  dan  simpanan wadiah sebagai  variabel independen  serta  pendapatan  margin murabahah sebagai  variabel  dependen. Teknik  analisis  data  menggunakan  regresi  linier  berganda  yang  diolah  dengan bantuan program Eviews 12.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

## Hasil Uji Normalitas
Pengujian  ini  dilakukan  untuk  untuk  mengecek  apakah  data  penelitian berasal  dari  populasi  yang  sebarannya  normal.  Berdasarkan  Gambar  1  dapat dilihat  bahwa  hasil  pengujian  memiliki  nilai  probability  0,534  >  0,05.  Artinya bahwa  nilai  residual  terdistribusi  dengan  normal.  Sedangkan  secara  deskriptif, data  sebanyak  32  mempunyai  nilai  rata-rata  9,02  persen  dengan  standar  deviasi
0,17  persen.  Adapun  nilai  minimum  sebesar  -0,44  persen  dan  nilai  maksimum 0,26 persen.

## Gambar 1 Hasil Uji Normalitas
Sumber: data sekunder (diolah)

## Hasil Uji Multikolinieritas
Pengujian  dilakukan  untuk  menguji  apakah  terdapat  korelasi  yang  tinggi atau  sempurna  antara  variabel  bebas  atau  tidak  dalam  model  regresi.  Syarat  dari uji  multikolinearitas  yaitu  apabila  nilai  tiap  variabel  membentuk  nilai  segaris 1,000 maka tidak terjadi multikolineriatas. Tabel 1 menunjukkan bahwa nilai tiap variabel 1,000. Hal ini dapat dikatakan bahwa model regresi dalam penelitian ini tidak  terjadi  multikolineritas  dan  model  regresi  ini  layak  digunakan  karena  tidak terjadi multikolinearitas terhadap data yang diuji.

## Tabel 1 Hasil Uji Multikolinieritas
Overhead Cost Risk Cost Simpanan Wadiah Overhead Cost 1,000000 0,121893 0,217887 Risk Cost 0,121893 1,000000 0,656621 Simpanan Wadiah 0,217887 0,656621 1,000000 Sumber: data sekunder (diolah)

## Hasil Uji Heteroskedastisitas
Uji  heterokedastisitas  bertujuan  menguji  apakah  dalam  model  regresi terjadi  ketidaksamaan  varian  dari  residual  satu  pengamatan  ke  pengamatan  yang lain.  Salah  satu  cara  untuk  mendeteksi  adanya  heterokedastisitas  dengan malakukan  dengan  melihat  nilai probability chi-square .  Dimana  dasar  kriteria dalam mengambil keputusan, yaitu jika probability di atas 0,05 maka tidak terjadi heteroskedastisitas,  sebaliknya  terjadi  heteroskedastisitas.  Berdasarkan  hasil pengujian  tidak  terjadi  heteroskedastisitas  karena probability  chi-square 0,72 berada di atas dari 0,05.

## Hasil Uji Autokorelasi
Pengujian dilakukan untuk dapat melihat apakah terjadi korelasi di antara suatu  periode  dengan  periode-periode  sebelumnya.  Berdasarkan  hasil  pengujian menunjukkan bahwa nilai Durbin Watson yaitu sebesar 1,391, sehingga -2 < D-W <  +  2  yaitu  -2  <  1,391  <  +2,  artinya  tidak  terjadi  autokorelasi  di  antara  variabel bebas dan variabel terikat.
0 1 2 3 4 5 6 -0.4 -0.3 -0.2 -0.1 0.0 0.1 0.2 0.3
Series: Residuals Sample 2015Q1 2022Q4 Observations 32 Mean 9.02e-16 Median 9.92e-05 Maximum 0.263618 Minimum -0.446765 Std. Dev. 0.172118 Skewness -0.483932 Kurtosis 3.074287 Jarque-Bera 1.256371 Probability 0.533559

## Hasil Uji Hipotesis
Uji hipotesis secara parsial digunakan untuk mengetahui pengaruh variabel independen  terhadap  variabel  dependen.  Jika  berpengaruh  tingkat  probabilitas harus  lebih  kecil  dari  taraf  signifikan  yaitu  0,05.  Tabel  2  menunjukkan  bahwa hipotesis H 1 memiliki nilai probabilitas 0,0000 dan koefisien 1,030, dimana nilai probabilitas  lebih  kecil  dari  0,05,  sehingga  hipotesis  H 1 diterima.  Kemudian hipotesis H 2 memiliki nilai probabilitas 0,7878 dan koefisien -0,016, dimana nilai probabilitas  lebih  besar  dari  0,05,  sehingga  hipotesis  H 2 ditolak.  Selanjutnya hipotesis H 3 memiliki nilai probabilitas 0,0100 dan koefisien 0,239, dimana nilai probabilitas lebih besar dari 0,05, sehingga hipotesis H 3 diterima.
Tabel 2 Hasil Uji Hipotesis Hipotesis Coefficient Std. Error t-Statistic Prob. H 1 1,030560 0,053440 19,28451 0,0000 H 2 -0,016027 0,058969 -0,271794 0,7878 H 3 0,239373 0,086677 2,761658 0,0100 R-Squared 0,939308 Adjusted R-Squared 0,932806 F-Statistic 144,4495 Sumber: data sekunder (diolah)
Uji  simultan  atau  uji  F  digunakan  untuk  mengetahui  apakah  variabel independen secara bersama-sama (simultan) memiliki pengaruh terhadap variabel dependen,  dengan  cara  membandingkan  hasil  F hitung dengan  F tabel .  Jika  F hitung > F tabel, maka    berpengaruh,  sebaliknya  tidak  berpengaruh.  Tabel  2  menunjukan bahwa  niai F-Statistic atau  F hitung sebesar  144,4495  dan  F tabel sebesar  3,21  serta Adjusted  R-Squared sebesar  0,9328,  sehingga  F hitung >  F tabel ,  artinya  bahwa overhead  cost , risk  cost ,  dan  simpanan wadiah berpengaruh  secara  simultan terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Sumbangan  pengaruh  sebesar  93,28 persen dan sisanya 6,72 persen dijelaskan oleh variabel lain yang tidak digunakan dalam penelitian ini.
Pengaruh Overhead Cost Terhadap Pendapatan Margin Murabahah
Hasil  dari  pengujian  menunjukkan  bahwa  H 1 diterima,  artinya overhead cost berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Hal  ini  dapat dikatakan  bahwa  jika overhead  cost naik  maka  akan  menyebabkan  pendapatan margin murabahah juga ikut naik. Sebaliknya jika overhead cost turun maka akan menyebabkan  pendapatan  margin murabahah juga  ikut  turun.  Hal  ini  terjadi karena  BUS  berupaya  memanfaatkan overhead  cost seefektif  dan  seefisien mungkin  agar  terjadi  hubungan  yang  kuat  antara  kepuasan  BUS  dengan meningkatnya  pendapatan  margin murabahah .  BUS  akan  selalu  berusaha menutupi  biaya  operasionalnya,  dimana  didalamnya  terdapat overhead  cost , dengan  menggunakan keuntungan atau pendapatan yang diterima yang salah satu pendapatannya  berasal  dari  pembiayaan murabahah (Yulianto,  Nurdin,  and Mayasari 2021). Oleh sebab itu ketika pembiayaan naik maka overhead cost juga mengalami  kenaikan  sehingga  pendapatan  margin murabahah yang  diperoleh BUS juga akan mengalami kenaikan (Andriyana and Kusumaningtias 2019). Hasil ini didukung oleh penelitian Fidyah (2017); Adawiah (2018); Iriani and Yuliafitri
(2018);  Malim  and  Normalini  (2018);  Andriyana  and  Kusumaningtias  (2019); Yulianto,  Nurdin,  and  Mayasari  (2021);  Galih  (2022);  Yuni  (2022)  yang menyatakan  bahwa overhead  cost berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan margin murabahah .  Namun  bertolak  belakang  dengan  penelitian  Repi  (2021); Fitriyah  and  Suselo  (2022);  Satria,  Sugianto,  and  Harahap  (2023);  Hidayah, Yusroni,  and  Nuha  (2023);  Neng  (2023);  Zein,  Yafiz,  and  Atika  (2023)  yang menyatakan bahwa overhead cost tidak berpengaruh terhadap pendapatan margin murabahah .
Pengaruh Risk Cost Terhadap Pendapatan Margin Murabahah Hasil  dari  pengujian  menunjukkan  bahwa  H 2 ditolak,  artinya risk  cost tidak  berpengaruh  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Hal  ini  dapat dikatakan  bahwa  tinggi  atau  rendahnya risk  cost maka  tidak  akan  berpengaruh kepada pendapatan margin murabahah . Ketika BUS mencadangkan lebih banyak dana  untuk  mengatasi  risiko  kredit  maka  tidak  ada  pengaruhnya  terhadap pendapatan  margin murabahah . Risk  cost diambil  dari  keuntungan  yang  sudah menjadi  hak  bank,  sehingga  tidak  berpengaruh  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Kemudian  pembiayaan murabahah itu  tergolong  minim  risiko,  oleh karena itu murabahah merupakan akad yang menjadi primadona BUS. Disisi lain keuntungan dari pembiayaan murabahah itu sudah jelas, karena sudah ditentukan oleh  BUS  pada  awal  akad.  Oleh  sebab  itu risk  cost tidak  berpengaruh  terhadap pendapatan  margin murabahah .  Hasil  ini  didukung  oleh  penelitian  Adawiah (2018);  Andriyana  and  Kusumaningtias  (2019);  Widiastuty  (2020);  Repi  (2021); Galih  (2022);  Neng  (2023);  Zein,  Yafiz,  and  Atika  (2023)  yang  menyatakan bahwa risk cost atau faktor risiko tidak berpengaruh terhadap pendapatan margin murabahah. Namun  bertolak  belakang  dengan  penelitian  Malim  and  Normalini (2018);  Fitriyah  and  Suselo  (2022);  Yuni  (2022);  Satria,  Sugianto,  and  Harahap (2023);  Hidayah,  Yusroni,  and  Nuha  (2023);  Sugihyanto  and  Murtanto  (2024) yang menyatakan bahwa risk cost atau faktor risiko berpengaruh positif terhadap pendapatan margin murabahah.
Pengaruh Simpanan Wadiah Terhadap Pendapatan Margin Murabahah
Hasil  dari  pengujian  menunjukkan  bahwa  H 3 diterima,  artinya  simpanan wadiah berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Hal  ini dapat dikatakan bahwa semakin besar simpanan wadiah maka akan meningkatkan pendapatan  margin murabahah .  Namun  sebaliknya  semakin  kecil  simpanan wadiah maka  akan  menurunkan  pendapatan  margin murabahah .  Simpanan wadiah merupakan dana yang dihimpun bank dari masyarakat dalam bentuk giro dan  tabungan.  Semakin  banyak  BUS  dapat  menghimpun  dana  dari  masyarakat, maka  semakin  besar  pula  peluang  bank  untuk  menyalurkan  dananya  untuk pembiayaan  kepada  masyarakat,  sehingga  juga  akan  meningkatkan  pendapatan margin murabahah . Oleh sebab itu, BUS harus memaksimalkan pendapatan yang diperoleh  dari  pembiayaan  untuk  memberikan  pendapatan  yang  besar  bagi nasabah.  BUS  menggunakan  simpanan  wadiah  untuk  melakukan  pembiayaan karena  BUS  salah  satunya  berfungsi  sebagai  penggalang  dana  masyarakat.  Hasil ini  didukung  oleh  penelitian  Adawiah  (2018);  Yuniar  (2018);  Nisa  (2020);  Repi (2021);  Wahyuni,  Mulyany,  and  Zuhri  (2021);  Satria,  Sugianto,  and  Harahap (2023)  yang  menyatakan  bahwa  simpanan wadiah atau  dana  pihak  ketiga
berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Namun  bertolak belakang  dengan  penelitian  Budianti  (2021);  Neng  (2023)  yang  menyatakan bahwa  simpanan wadiah atau  dana  pihak  ketiga  tidak  berpengaruh  terhadap pendapatan margin murabahah .

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil dan pembahasan penelitian, dapat diperoleh kesimpulan bahwa overhead  cost berpengaruh  positif  terhadap  pendapatan  margin murabahah .  Pendapatan  margin murabahah dipengaruhi  oleh  besar  kecilnya overhead  cost yang  ditanggung  oleh  BUS. Risk  cost tidak  berpengaruh  terhadap pendapatan margin murabahah . Pendapatan margin murabahah tidak dipengaruhi oleh tingkat risk cost . Simpanan wadiah berpengaruh positif terhadap pendapatan margin murabahah .  Semakin  banyak  bank  dapat  menghimpun  dana  dari masyarakat,  semakin  besar  juga  kesempatan  bagi  bank  untuk  menyalurkan dananya untuk pembiayaan kepada masyarakat.
Hasil  penelitian  ini  dapat  melengkapi  teori  yang  sudah  ada  dan  menjadi rujukan bagi penelitian di masa mendatang. Kemudian dapat menjadi rujukan bagi BUS  dalam  meningkatkan  jumlah  pendapatan  margin  murabahah  melalui peningkatan overhead cost dan simpanan wadiah serta pengurangan risk cost yang dihimpun  dari  masyarakat.  Penelitian  ini  memiliki  kelemahan  (keterbatasan) diantaranya dari segi variabel independen yang digunakan terbatas pada overhead cost , risk  cost, dan  simpanan wadiah ,  sedangkan  masih  banyak  variabel independen  lain  yang  bisa  digunakan  untuk  mengetahui  faktor-faktor  yang memengaruhi pendapatan margin murabahah. Kemudian rentang waktu data yang digunakan hanya empat tahun terakhir dari tahun 2020 sampai 2023.
Penelitian selanjutnya, diharapkan dapat menambahkan variabel baru atau mengganti  variabel  independen  yang  ditolak  dengan  variabel  lain  yang  dinilai dapat  memengaruhi  pendapatan  margin murabahah .  Kemudian  penelitian selanjutnya diharapkan menggunakan rentang waktu sampel data penelitian yang lebih  panjang  dan update .  Penelitian  selanjutnya  juga  diharapkan  mengambil sampel secara keseluruhan (seluruh lembaga keuangan berbasis syariah) dan tidak hanya  terbatas  pada  BUS  saja.  Sementara  bagi  pihak  BUS  diharapkan  dapat memasifkan    upaya    untuk    meningkatkan  pendapatan  margin murabahah , sehingga  dapat  memberikan  kepercayaan  pada  masyarakat  untuk  beralih  pada perbankan syariah.

## DAFTAR PUSTAKA
Adawiah, Rubiyatul. 2018. “Pengaruh Overhead Cost, Risk Cost, Dan Simpanan Wadiah  Terhadap  Pendapatan  Margin  Murabahah  Pada  Bank  Umum Syariah Indonesia (Periode 2013-2017).” UIN Syarif Hidayatullah Jakarta. https://repository.uinjkt.ac.id/dspace/handle/123456789/42988.
Andriyana,  Erfa,  and  Rohmawati  Kusumaningtias.  2019.  “Pengaruh  Cost  of Loanable  Fund,  Overhead  Cost  Dan  Risk  Factor  Terhadap  Margin Murabahah  Pada  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia  (Periode  20013  - 2017).” AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa 8 (1): 1–9.
https://ejournal.unesa.ac.id/index.php/jurnal-akuntansi/article/view/30850. Arifin,  Moh.  Samsul.  2022. Bank  Dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya .  Padang:
Global Eksekutif Teknologi.
Budianti,  Lalan  Erika.  2021.  “Pengaruh  Giro  Wadiah,  Pembiayaan  Murabahah Dan  Pembiayaan  Mudharabah  Terhadap  Pendapatan  Bank  Syariah  (Studi Pada  Bank  Syariah  Yang  Terdaftar  Di  Bei  Periode  2016-2019).”  IAIN Purwokerto. https://eprints.uinsaizu.ac.id/10897/.
Desiana,  Rina,  and  Awang  Darmawan  Putra.  2021.  “Aplikasi  Wadhiah  Yad Amanah Dan Wadhiah Yad Dhamanah Pada Perbankan Syariah.” EKOBIS SYARIAH:  Jurnal  Ekonomi  Dan  Bisnis  Syariah 1  (2):  62–70. https://doi.org/10.22373/ekobis.v1i2.10000.
Djamil,  Faturrahman.  2022. Penyelesaian  Pembiayaan  Bermasalah  Di  Bank Syariah . Pekanbaru: Sinar Grafika. https://books.google.co.id/books?id=xyV-EAAAQBAJ. Fidyah,  Fidyah.  2017.  “Analisis  Pendapatan  Margin  Murabahah  Pada  Bank Muamalat  Indonesia.” Jurnal STIE Semarang 9 (1): 20–31.
https://jurnal3.stiesemarang.ac.id/index.php/jurnal/article/view/27.
Fitriyah,  Anisya,  and  Dedi  Suselo.  2022.  “Analisis  Pengaruh  Biaya  Overhead, Biaya  Risiko,  Volume  Pembiayaan  Murabahah  Dan  Posisi  Likuiditas Terhadap  Pendapatan  Margin  Murabahah  Pada  PT.  Bank  Central  Asia
Syariah,  Tbk.  Periode  2012-2020.” Jurnal  Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis, Dan Sosial (EMBISS) 2 (3): 264–274. https://embiss.com/index.php/embiss/article/view/86.
Galih, Intan. 2022. “Pengaruh Cost Of Loanable Fund, Overhead Cost, Dan Risk Factor  Terhadap  Margin  Pembiayaan  Murabahah  Pada  Bank  Umum Syariah Di Indonesia Periode 2017-2019.” Universitas Islam Negeri Raden Intan Lampung. http://repository.radenintan.ac.id/17765/.
Hanik,  Nurma. 2020.  “Perspektif Ekonomi Syariah Dalam  Sistem  Pembiayaan.” Al-Iqtishod:  Jurnal  Pemikiran  Dan  Penelitian  Ekonomi  Islam 8  (1):  62– 77. https://journal.istaz.ac.id/index.php/AlIqtishod/article/view/148.
Hardana,  Ali,  Aliman  Syahuri  Zein,  Anne  Johanna,  and  Buschhaus  Avinash.
2023.  “Factors  Influencing  Non-Performing  Financing  (NPF)  In  Sharia Banking.” Journal Markcount Finance 1 (2): 87–97.
https://doi.org/10.55849/jmf.v1i2.87.
Hariyanti,  Sri,  Dini  Noviana,  and  M.  Yaskiyan  Assyafik.  2023.  “Mekanisme Penyelesaian Pembiayaan Bermasalah Pada Akad Murabahah (Studi Pada PT.  BPRS  Tanmiya  Artha  Kediri).” WADIAH 7  (1):  21–40. https://doi.org/10.30762/wadiah.v7i1.243.
Hasibuan,  Abdul  Nasser,  Ali  Hardana,  and  Erlina  Erlina.  2022.  “Effect  Of Operating  Costsonal  Operating  Income  (BOPO)  And  Non-Perfoming Financing  (NPF)  On  Return  On  Assets  (ROA)  In  PT.  Bank  Rakyat Indonesia  Syariah  Tbk  For  The  Period  2009-2017.” Journal  of  Sharia Banking 3 (2): 136–43. https://doi.org/10.24952/jsb.v1i2.6431. Hidayah, Hikmatul, Nanang Yusroni, and Muhamad Ulin Nuha. 2023. “Pengaruh Cost  of  Loanable  Fund,  Overhead  Cost,  Risk  Factor  Dan  Dana  Pihak Ketiga (DPK) Terhadap Margin Murabahah Pada Bank Umum Syariah Di
Indonesia.” Jurnal  Ilmiah  Fokus  Ekonomi,  Manajemen,  Bisnis,  & Akuntansi (EMBA) 2 (2): 236–44.
https://ejournal.stiepena.ac.id/index.php/fokusemba/article/view/831. Hidayatullah,  Fakaruzzaman.  2023.  “Analisis  Pengaruh  Jumlah  Kantor  Bank,
Rata-Rata  Gaji,  Dan  Beban  Overhead  Terhadap  Profitabilitas  Bank.” Social Science Academic 1 (2): 647–64. https://doi.org/10.37680/ssa.v1i2.4214.
Hutagalung, Muhammad Wandisyah R. 2022. Analisis Pembiayaan Bank Syariah . Medan.
Irawan,  Heri,  Utari  Evy  Cahyani,  Marina  Zulfa,  Lucky  Nugroho,  Ferri  Alfadri,
Carmidah  Carmidah,  Tuti  Anggraini,  et  al.  2022. Akad-Akad  Bank Syariah . Lhokseumawe: IAIN Lhokseumawe. https://febi.iainlhokseumawe.ac.id/akad-akad-bank-syariah/. Iriani,  Malinda,  and  Indri  Yuliafitri.  2018.  “Analisis  Faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi  Pendapatan  Margin  Murabahah  Bank  Umum  Syariah  Di Indonesia Dengan Npf Sebagai Variabel Moderasi.” Banque Syar’i: Jurnal Llmiah Perbankan Syariah 4 (2): 123–54. https://jurnal.uinbanten.ac.id/index.php/bs/article/view/1133. Kurniawan,  Fahmi  Ali,  and  Ashari  Lintang  Yudhanti.  2023.  “Determinants  Of Murabahah  Finance  At  Islamic  Commercial  Banks  In  Indonesia.” JPS (Jurnal Perbankan Syariah) 4 (2): 132–46. https://doi.org/10.46367/jps.v4i2.1107.
Malim, Nurhafiza Abdul Kader, and M.K. Normalini. 2018. “Factors Influencing the Margins of Islamic Banks.” Global Business Review 19 (4): 1026–36. https://doi.org/10.1177/0972150918772970.
Mardani,  Mardani.  2015. Aspek  Hukum  Lembaga  Keuangan  Syariah  Di Indonesia . Edited by 1. Jakarta: Kencana.
Muhaeni, Sheilamida Nanda, Phatriakalista Intan Apsari, Moh. Yusron, and Arin Setiyowati.  2022.  “Analisis  Penerapan  Strategi  Pemasaran  Produk Tabungan  Easy  Wadiah.” Musyarakah:  Journal  of  Sharia  Economic (MJSE) 2 (1): 29–42. https://doi.org/10.24269/mjse.v2i1.5288. Nasution,  Jafar,  Ali  Hardana,  and  Arti  Damisa.  2022.  “Implementasi  Akad Murabahah Untuk Pembiayaaan Modal Usaha Di Bank Syariah Indonesia Sipirok.” Jurnal  Pengabdian  Masyarakat:  Pemberdayaan,  Inovasi  Dan Perubahan 2 (4). https://doi.org/10.59818/jpm.v2i4.237. Neng,  Maisaroh.  2023.  “Analisis  Pengaruh  Profitabilitas,  Dana  Pihak  Ketiga,
Biaya  Overhead,  Biaya  Risiko  Dan  Volume  Pembiayaan  Murabahah Terhadap  Pendapatan  Margin  Murabahah  Pada  Bank  Umum  Syariah Periode  2015-2019.”  Universitas  Islam  Negeri  Raden  Intan  Lampung. http://repository.radenintan.ac.id/29060/.
Nisa,  Ainun.  2020.  “Analysis  Factors  Affect  of  Murabahah  Margin  in  Sharia Commercial  Banks  in  Indonesia.” Jurnal  Iqtisaduna 1  (1):  53–60. https://doi.org/10.24252/iqtisaduna.v1i1.15850.
OJK.  2022.  “Statistik  Perbankan  Syariah  -  Desember  2022.”  Otoritas  Jasa
Keuangan. 2022. https://ojk.go.id/id/kanal/syariah/data-dan-
statistik/statistik-perbankan-syariah/Pages/Statistik-Perbankan-Syariah--- Desember-2022.aspx.
Prahendratno,  Antonius,  Silvia  Rahayu,  Dalizanolo  Hulu,  Nadia  Dwi  Irmadiani, Ika  Wulandari,  Rafika  Uksi,  Mainita  Hidayati,  et  al.  2023. Bank  Dan Lembaga Keuangan Indonesia . Jambi: PT. Sonpedia Publishing Indonesia.
https://books.google.co.id/books?id=hPzEEAAAQBAJ. Pratiwi,  Aisyah,  Muhammad  Isa,  Ali  Hardana,  and  Sulaiman  Efendi.  2022. “Effect  Of  Service  Quality  And  Employee  Performance  On  Customer Satisfaction at PT. Pawnshop Pinang City Sharia Service Unit.” Journal Of Sharia Banking 2 (2): 1–11. https://doi.org/10.24952/jsb.v2i2.4944.
Pratiwi, Indah. 2019. “Pengaruh Bagi Hasil Tabungan Muḍārabah Dan Deposito Muḍārabah  Terhadap  Laba  Bersih  Pada  PT.  Bank  Syariah  Mandiri  Tbk Tahun 2011-2018.” UIN Syahada Padangsidimpuan. https://etd.uinsyahada.ac.id/2657/.
Repi,  Oktopina.  2021.  “Pengaruh  Overhead  Cost,  Risk  Cost,  Dan  Simpanan Wadiah  Terhadap  Pendapatan  Margin  Murabahah  Pada  Bank  Umum Syariah  (Periode  2017-2020).”  Universitas  Islam  Negeri  Raden  Intan Lampung. http://repository.radenintan.ac.id/16740/.
Rumi,  Ayu,  Arbanur  Rasyid,  Ali  Hardana,  and  Sulaiman  Efendi.  2020.  “The Effect  Of  Mudharabah,  Musyarakah  And  Murabahah  Financing  On  Net Profit In PT. Bank Muamalat Indonesia, Tbk.” Journal Of Sharia Banking 1 (2): 30–38. https://doi.org/10.24952/jsb.v1i2.4431.
Satria,  Danu,  Sugianto  Sugianto,  and  Rahmat  Daim  Harahap.  2023.  “Pengaruh Overhead  Cost,  Risk  Cost,  Dan  Simpanan  Wadiah  Terhadap  Pendapatan
Margin  Murabahah  Pada  Bank  Umum  Syariah.” Jurnal  Bina  Bangsa Ekonomika 16 (2): 638–54. https://www.jbbe.lppmbinabangsa.id/index.php/jbbe/article/view/425.
Siamat, Dahlan. 2015. Manajemen Lembaga Keuangan, Kebijakan Moneter, Dan Perbankan . Jakarta: Lembaga Penerbit FE UI.
Sihombing,  Anisa,  Abdul  Nasser  Hasibuan,  and  Ridho  Am  Agusming.  2023. “Analisis Strategi Dalam Menangani Pembiayaan Murabahah Bermasalah Pada  PT.  Bank  Sumut  Kantor  Cabang  Syariah  Medan.” Innovative: Journal  Of  Social  Science  Research 3  (3):  7205–7213.  https://j- innovative.org/index.php/Innovative/article/view/2848.
Siregar,  Pani  Akhiruddin,  Suginam  Suginam,  and  Nur’ain  Harahap.  2023.
“Menganalisis  Pengaruh  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN), Dana  Pihak  Ketiga  (DPK),  Dan  Non-Performing  Financing  (NPF) Terhadap  Profitabilitas  Perbankan  Syariah  Di  Indonesia.” Ekonomi,
Keuangan, Investasi Dan Syariah (Ekuitas)
5 (2): 307–16. https://ejurnal.seminar-id.com/index.php/ekuitas/article/view/4494.
Sjahdeini,  Sutan  Remy.  2015. Perbankan  Syariah:  Produk-Produk  Dan  Aspek- Aspek Hukumnya . 1st ed. Jakarta: Prenadamedia Group. Soemitra, Andri. 2009. Bank Dan Lembaga Keuangan Syariah . Jakarta: Kencana Prenada Media Group.
Suandari,  Eva.  2021. Dinamika  Citra  Dan  Pelayanan  Bank  Terhadap  Loyalitas
Nasabah Dalam Tinjauan Islam (Studi Kasus Perbankan Syariah Di Kota Pekanbaru) . Indramayu: Adab. https://books.google.co.id/books?id=stpVEAAAQBAJ.
Sugihyanto,  Toto,  and  Murtanto  Murtanto.  2024.  “Reputational,  Credit,
Operational Risk To Murabahah Margin Income. Quality Of Profit: CAR, ROE.” International  Journal  of  Islamic  Education,  Research  and Multiculturalism (IJIERM) 6 (1): 63–79. https://journal.yaspim.org/index.php/IJIERM/article/view/277.
Sumar’in,  Sumar’in.  2012. Konsep  Kelembagaan  Bank  Syariah .  Yogyakarta: Graha Ilmu.
Sup, Devid Frastiawan Amir. 2022. Pengantar Perbankan Syariah Di Indonesia: Sejarah,  Perkembangan,  Regulasi,  Dan  Fatwa .  Ponorogo:  Unida  Gontor Press. https://books.google.co.id/books?id=VXGCEAAAQBAJ.
Suwiknyo,  Dwi.  2014. Analisis  Laporan  Keuangan  Perbankan  Syariah . Yogyakarta: Pustaka Pelajar.
Thain, Alexander. 2021. Ekonomi Syariah . Yogyakarta: Andi Offset. Trizuan,  Trizuan,  and  Sandi  Andika.  2019.  “Pengaruh  Pendapatan  Margin
Murabahah  Terhadap  Peningkatan  Modal  Bank  Syari’ah  Mandiri.” IQTISHADUNA:  Jurnal  Ilmiah  Ekonomi  Kita 8  (2):  250–59. https://doi.org/10.46367/iqtishaduna.v8i2.178.
Tukma, Tukma, Darwis Harahap, Ihdi Aini, and Ida Royani. 2021. “Analysis Of Public Interest In Banking Products.” Journal Of Sharia Banking 2 (2): 1– 12. https://doi.org/10.24952/jsb.v2i2.5042.
Wahyuni, Ananda Puteri, Ratna Mulyany, and Zata Hulwani Zuhri. 2021. “What
Determines  Murabahah  Margin  Income?  Evidence  from  Islamic Commercial  Banks  in  Indonesia.” Advances  in  Business  Research International Journal 7 (1): 22–32.
https://doi.org/10.24191/abrij.v7i1.11996.
Wardhono,  Adhitya,  Yulia  Indrawati,  Ciplis  Gema  Qoriah,  and  M.  Abd.  Nasir. 2019. Perilaku  Kebijakan  Bank  Sentral  Di  Indonesia .  Jember:  Pustaka Abadi. https://books.google.co.id/books?id=nd7YDwAAQBAJ.
Widiastuty,  Tri.  2020.  “Murabahah  Margin  Income  Based  On  Inflation,  Loan Interest Rates, And Financing Risk At The Islamic Commercial Banks In Indonesia.” International Journal of Business, Economics and Law 21 (1): 38–42. https://ijbel.com/wp-content/uploads/2020/07/IJBEL21_057.pdf. Winarto,  Wahid  Wachyu  Adi,  and  Fatimatul  Falah.  2020.  “Analisis  Sistem Pengelolaan  Keuangan  Produk  Pembiayaan  Syariah  Dengan  Akad Murabahah.” JPS  (Jurnal  Perbankan  Syariah) 1  (2):  150–61. https://doi.org/10.46367/jps.v1i2.234.
Wiroso, Wiroso. 2009. Produk Perbankan Syariah . Jakarta: Sardo Sarana Media. Yulianto,  Adi,  Ade  Ali  Nurdin,  and  Ine  Mayasari.  2021.  “Faktor  Yang Memengaruhi  Pendapatan  Margin  Murabahah  Pada  Bank  Umum  Syariah Dan  Unit  Usaha  Syariah.” Journal  of  Applied  Islamic  Economics  and Finance 1 (2): 398–411. https://doi.org/10.35313/jaief.v1i2.2473.
Yuni,  Siswati.  2022.  “Pengaruh  Komponen  Harga  Pembiayaan  (Biaya  Dana,
Biaya  Overhead,  Faktor  Risiko,  Dan  Laba)  Terhadap  Tingkat  Margin Pembiayaan Murabahah Di Industri Perbankan Syariah.” Universitas Islam Negeri Raden Intan Lampung. http://repository.radenintan.ac.id/17306/.
Yuniar,  Gina  Noviana.  2018.  “Pengaruh  Tabungan  Wadiah  Dan  Deposito Mudharabah Terhadap Pertumbuhan Pembiayaan Murabahah (Studi Kasus Pada  Koperasi  Syariah  BMT  ITQAN  Cabang  Padasuka).”  STIE  Ekuitas. http://repository.ekuitas.ac.id/handle/123456789/386.
Yusnaini,  Yusnaini,  Kencana  Dewi,  Burhanudin  Burhanudin,  Arista  Hakiki,  and Eka Meirawati. 2020. “Pelatihan Dan Pendampingan Penyusunan Laporan Harga Pokok Produksi Pada Badan Usaha Milik Desa Di Desa Kerinjing, Kabupaten  Ogan  Ilir.” Sricommerce:  Journal  of  Sriwijaya  Community
Services 1 (2): 63–68. https://doi.org/10.29259/jscs.v1i2.22. Yusrie,  Maurid.  2019.  “Analisis  Pengaruh  Bagi  Hasil  Deposito,  Risk  Factor, Biaya Operasional  Dan  BI Rate Terhadap Penetapan Margin  Pembiayaan Murabahah:  Studi  Bank  Umum  Syariah  Tahun  2008-2017.”  Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim. http://etheses.uin- malang.ac.id/15151/.
Zein,  Rahmawati, Muhammad Yafiz, and Atika  Atika. 2023. “Pengaruh  Cost  of Loanable  Fund,  Overhead  Cost,  Dan  Risk  Factor  Terhadap  Tingkat Margin  Pembiayaan  Berbasis  Natural  Certainty  Contract  Di  Perbankan Syariah.” ULIL  ALBAB:  Jurnal  Ilmiah  Multidisiplin 2  (7):  2977–86. https://journal-nusantara.com/index.php/JIM/article/view/1795.