## Volume 7 Issue 3 (2024) Pages 208 - 224 YUME : Journal of Management
ISSN : 2614-851X (Online)
Pengaruh Fdr, Bopo, Car, Dan Npf Terhadap Return On Asset (Roa) Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia

## Heirunissa Dosen STIE GICI Bogor

## Abstrak
Potensi pertumbuhan bank syariah dapat dilihat dari kinerjanya dalam menghasilkan keuntungan yang ditunjukkan dalam laporan keuangan. Laporan keuangan dapat digunakan untuk mengevaluasi posisi keuangan pada masa lalu dan saat ini dari hasil operasi perusahaan, dengan tujuan utama untuk memberikan kemungkinan estimasi dan prediksi tentang kinerja di masa akan datang. Kinerja bank dapat diamati dari kemampuannya dalam menghasilkan keuntungan atau profitabilitas yang dapat diukur dengan Return on Asset (ROA).  Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui dan membuktikan secara empiris pengaruh FDR, BOPO, CAR, dan NPF terhadap ROA bank umum syariah di Indonesia periode tahun 2014-2020. Sampel dalam penelitian ini berjumlah 12 bank umum syariah di Indonesia dengan teknik menggunakan metode purposive sampling. Hasil analisis menunjukkan bahwa pengaruh FDR negatif tidak signifikan terhadap ROA, pengaruh BOPO negatif signifikan terhadap ROA, pengaruh CAR positif signifikan terhadap ROA, dan pengaruh NPF negatif signifikan terhadap ROA. Hasil perhitungan koefisien determinasi menunjukkan bahwa pengaruh yang diberikan oleh variabel FDR, BOPO, CAR dan NPF terhadap variabel ROA sebesar 97.59% sedangkan sisanya 2.41% dipengaruhi variabel lain yang tidak termasuk dalam model penelitian ini.
Kata kunci: Return On Asset (ROA), Financing to Deposit Ratio (FDR), Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Capital Adequacy Ratio (CAR), Non performing financing (NPF)
Copyright (c) 2024 Heirunissa  Corresponding author : nissataslim.01@gmail.com
PENDAHULUAN Perbankan syariah dapat digambarkan sebagai sistem perbankan yang menganut prinsip syariah yaitu hukum Islam. Bank syariah merupakan bank yang operasional dan produknya dikembangkan berdasarkan pada Al-Qur’an dan Hadits Nabi (Fathurrahman & Rusdi, 2019).  Dalam menjalankan fungsinya, bank syariah menyalurkan pembiayaan sebagai sumber utama pendapatan dan keuntungan dengan berorientasi pada sektor rill  dan harus menghidari kegiatan yang bersifat spekulasi. Akan tetapi untuk mengoptimalkan pencapaiannya pada sektor riil tentu tidak terlepas dari banyak risiko. Perkembangan lingkungan eksternal dan internal perbankan syariah yang semakin pesat menyebabkan risiko kegiatan bank syariah menjadi semakin kompleks. Oleh karena itu bank syariah dituntut untuk mampu beradaptasi dengan lingkungannya  melalui penerapan manajemen risiko yang sesuai dengan prinsip syariah.
Pada  UU No. 21 Tahun 2008 tentang perbankan tertulis bahwa bank umum melaksanakan kegiatan usaha  secara konvensional dan atau berdasarkan prinsip syariah (bank syariah). Perbedaan mendasar antar bank  konvensional  dan  bank syariah adalah  adanya  larangan  bunga  dalam bank syariah  sebagaimana  sistem bunga yang dianut oleh bank konvensional. Bank syariah  menganut sistem bagi hasil, dilihat dari segi peranannya, dalam sistem perbankan konvensional, selain berperan sebagai jembatan antara pemilik dana dan dunia usaha, perbankan juga masih menjadi penyekat antara keduanya karena tidak adanya transferability risk and return , dimana  seluruh keberhasilan  dan  resiko usaha didistribusikan secara  langsung kepada pemilik dana,  tidak demikian halnya  sistem yang dianut perbankan syariah, dimana perbankan syariah menjadi manajer investasi, wakil, atau pemegang amanat ( custodian ) dari pemilik dana atas investasi di sektor riil sehingga menciptakan suasana harmoni (Antonio, 2011).
Potensi pertumbuhan bank syariah  dapat dilihat dari kinerjanya dalam menghasilkan keuntungan yang ditunjukkan dalam laporan keuangan. Laporan keuangan dapat digunakan untuk mengevaluasi posisi keuangan pada masa lalu dan saat ini dari hasil operasi perusahaan, dengan tujuan utama untuk memberikan kemungkinan estimasi dan prediksi tentang kinerja di masa akan datang. Kinerja bank dapat diamati dari kemampuannya dalam menghasilkan keuntungan atau profitabilitas yang dapat diukur dengan Return on Asset (ROA). Profitabilitas bank sebagai petunjuk atau indikator utama guna mengukur tingkat kinerja atau pengelolaan bank (Putera, 2019). Profitabilitas menunjukkan kemampuan bank dalam menghasilkan laba secara efektif dan efisien. Semakin tinggi profitabilitas yang diperoleh suatu bank, maka kinerja bank tersebut pun semakin baik (Pratiwi, 2012). Ada beberapa faktor yang mempengaruhi profitabilitas suatu bank yaitu FDR ( Finance to Deposit Ratio), BOPO (Beban  Operasional  Pendapatan Operasional), CAR ( Capital Adequacy Ratio ), dan NPF ( Non performing financing ) .
Return On Assets atau biasa disebut ROA adalah rasio yang mengukur tingkat optimalisasi  aset  yang dimiliki untuk menghasilkan keuntungan. Nilai minimal ROA  yang  ditetapkan  Bank Indonesia  adalah 1,5% artinya bank mampu memenuhi kewajiban kepada pemegang saham, penilaian kinerja manajemen, dan meningkatkan daya tarik investor untuk  menanamkan modalnya. Hal ini membuat bank berusaha keras untuk memperoleh  keuntungan.  Dengan  nilai  ROA  yang tinggi, maka  bank  dapat  memberikan  pembiayaan  untuk  memperoleh pendapatan  (Riyadi  S, 2018).
Semakin  besar  jumlah pembiayaan yang disalurkan oleh bank (FDR) maka akan semakin rendah tingkat likuiditas bank yang  bersangkutan.  Namun  di  lain  pihak, semakin  besar  jumlah  pembiayaan  yang diberikan, diharapkan bank akan mendapatkan return yang tinggi pula (Wangsawidjaja, 2013). Penelitian  Oktavianti and Nanda (2019) menunjukkan  hasil  bahwa  FDR  berpengaruh  negatif  tidak signifikan terhadap ROA, sedangkan dalam penelitian Pratiwi (2012) menunjukkan bahwa FDR menunjukkan positif signifikan terhadap ROA.
BOPO  merupakan  perbandingan  antara  total  biaya  operasi  dengan total pendapatan operasi. Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasinya (Raharjo, 2020). Semakin tinggi rasio BOPO, kinerja  bank akan semakin menurun. Begitu pula sebaliknya,
semakin rendah tingkat rasio BOPO berarti semakin baik kinerja manajemen bank tersebut, dengan demikian besar kecilnya BOPO berpengaruh ROA. Hasil penelitian mengenai pengaruh BOPO terhadap ROA menunjukkan hasil yang beda. Menurut Raharjo (2020) menunjukkan bahwa BOPO berpengaruh negatif signifikan terhadap ROA.
Capital Adequacy Ratio (CAR) merupakan rasio permodalan yang menunjukkan kemampuan bank dalam menyediakan modal untuk keperluan pengembangan usaha dan menampung risiko kerugian modal yang diakibatkan oleh kegiatan operasi bank. CAR menunjukkan sejauh mana penurunan aktiva bank masih dapat ditutup oleh equity bank yang tersedia. Semakin tinggi CAR maka semakin banyak modal yang dimiliki oleh bank  untuk  mengcover penurunan  aktiva.  Hasil penelitian  Wahyudi (2020) menunjukkan bahwa CAR berpengaruh positif  signifikan  terhadap  ROA. Berbeda dengan hasil penelitian  Raharjo  (2020)  yang  menunjukkan  bahwa  CAR berpengaruh positif tidak signifikan terhadap ROA.
Non performing financing (NPF) adalah perbandingan antara total pembiayaan bermasalah dengan total pembiayaan yang di berikan kepada debitur. Hasil penelitian dari Oktavianti dan Nanda (2019) menunjukkan bahwa rasio NPF tidak mempunyai hubungan signifikan dengan dengan ROA sedangkan penelitian Wahyudi (2020) NPF negatif signifikan terhadap ROA.
Tabel 1. Data Pergerakan Rasio Keuangan Bank Umum Syariah di Indonesia
Periode Tahun 2014-2020 Variabel Tahun 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 ROA 0.41% 0.49%  0.63%  0.63%  1.28%  1.73%  1.63% FDR 86.66%  88.03%  85.99%  79.61%  78.53%  77.91%  78.42% BOPO 96.97%  97.01%  96.22%  94.91%  89.18%  84.45%  85.18% CAR 15.74%  15.02%  16.63%  17.91%  20.39%  20.59%  20.69% NPF 4.95% 4.84%  4.42%  4.76%  3.26%  3.23%  3.31%

## Sumber: Statistik Perbankan Syariah (2014-2020), diolah
Tabel diatas menunjukkan nilai  rata–rata variabel penelitian pada bank umum syariah periode 2014-2020. Terdapat beberapa informasi mengenai adanya fenomena ketidaksesuain teori dengan kejadian empiris yang ada, yaitu :
1. Secara  teori pengaruh ROA terhadap CAR adalah positif. Namun dari data statistik perbankan syariah terdapat perbedaan,  pada tahun 2014-2015  CAR mengalami penurunan dan ROA mengalami peningkatan. Pada tahun 2016-2017 CAR mengalami peningkatan, namun ROA tidak mengalami peningkatan. Pada tahun 2019-2020 ROA mengalami penurunan, sedangkan CAR mengalami peningkatan.
2. Pengaruh ROA terhadap FDR adalah positif. Namun dari data statistik perbankan syariah  pada tahun 2015-2016 FDR  mengalami  penurunan, sedangkan  ROA
mengalami kenaikan. Pada tahun 2016-2017 FDR mengalami penurunan, namun ROA tidak mengalami  penurunan.  Pada tahun 2017-2018 FDR  mengalami penurunan, akan tetapi ROA mengalami kenaikan, dan pada  tahun  2018-2019 FDR  menurun  akan  tetapi  ROA mengalami kenaikan. Sebaliknya pada tahun 2019-2020 ROA mengalami penurunan dan FDR mengalami peningkatan.
3. Pengaruh ROA terhadap BOPO adalah negatif. Namun dari data statistik perbankan syariah pada tahun 2014-2015 BOPO mengalami kenaikan dan ROA pun mengalami kenaikan. Pada tahun 2016-2017 BOPO mengalami penurunan, namun ROA tidak mengalami kenaikan.
Kajian sebelumnya membawa kita pada kesimpulan bahwa teori saat ini tidak berlaku untuk semua kejadian empiris. Ini menunjukkan bahwa penelitian sebelumnya menunjukkan hasil  yang berbeda, sehingga diperlukan penelitian tambahan. Dengan menggunakan rasio keuangan yang berdampak pada tingkat profitabilitas perbankan syariah, penelitian ini menyelidiki bagaimana kinerja keuangan perbankan syariah berkorelasi satu sama lain. Karena itu, penelitian ini sangat penting untuk dilakukan untuk mempertahankan tingkat kepercayaan stakeholder.

## Return on Asset (ROA)
ROA mampu mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan keuntungan pada masa lampau untuk kemudian diproyeksikan di masa yang akan datang. Aset atau aktiva yang dimaksud adalah keseluruhan harta perusahaan, yang diperoleh dari modal sendiri maupun dari modal asing yang telah diubah perusahaan menjadi aktiva perusahaan. ROA mengukur perbandingan antara laba bersih setelah dikurangi beban bunga dan pajak (earning after taxes / EAT) yang dihasilkan dari kegiatan pokok perusahaan dengan total aktiva (assets) yang dimiliki perusahaan untuk melakukan aktivitas perusahaan secara keseluruhan dan dinyatakan dalam persentase. ROA dapat dihitung dengan menggunakan rumus berikut:
ROA = 𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑙𝑙𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏ℎ 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑠𝑠𝑏𝑏𝑙𝑙𝑙𝑙ℎ 𝑝𝑝𝑙𝑙𝑝𝑝𝑙𝑙𝑝𝑝 𝑠𝑠𝑡𝑡𝑠𝑠𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑙𝑙𝑏𝑏𝑏𝑏𝑠𝑠 X 100%

## Finance to Deposit Ratio (FDR)
FDR menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan pembiayaan yang diberikan  sebagai sumber likuiditasnya. Permasalahan likuiditas bank adalah permasalahan yang krusial dalam manajemen perbankan, artinya jika bank menghendaki untuk pemeliharaan likuiditas yang tinggi maka profit akan turun, sebaliknya jika likuiditas rendah maka profit menjadi tinggi. Untuk mencapai laba yang optimal, bank harus mampu mengendalikan fungsi manajemen likuiditas secara tepat dan proporsional. FDR dapat dihitung  dengan menggunakan rumus  sebagai berikut :
FDR = Pembiayaan Yang diberikan Dana pihak ketiga x100%

## Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)
BOPO merupakan rasio yang menggambarkan efisiensi perbankan dalam melakukan kegiatannya. Biaya operasional adalah biaya bunga yang diberikan pada nasabah sedangkan pendapatan operasional adalah bunga yang didapatkan dari nasabah. Bank yang efisien dalam menekan biaya operasionalnya dapat mengurangi kerugian
akibat ketidakefisienan bank dalam mengelola usahanya sehingga laba yang diperoleh juga akan meningkat. Semakin kecil BOPO menunjukkan semakin efisien bank dalam menjalankan aktivitas usahanya sehingga laba semakin tinggi. BOPO dapat dihitung dengan rumus sebagai berikut :
BOPO = 𝐵𝐵𝑏𝑏𝑙𝑙𝐵𝐵𝑙𝑙 𝑡𝑡𝑝𝑝𝑏𝑏𝑏𝑏𝑙𝑙𝑏𝑏𝑏𝑏𝑡𝑡𝑜𝑜𝑙𝑙𝑙𝑙
𝑃𝑃𝑏𝑏𝑜𝑜𝑃𝑃𝑙𝑙𝑝𝑝𝑙𝑙𝑠𝑠𝑙𝑙𝑜𝑜 𝑡𝑡𝑝𝑝𝑏𝑏𝑏𝑏𝑙𝑙𝑏𝑏𝑏𝑏𝑡𝑡𝑜𝑜𝑙𝑙𝑙𝑙 X 100%

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR adalah rasio yang memperlihatkan seberapa besar jumlah seluruh aktiva bank yang mengandung resiko (pembiayaan, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) ikut dibiayai dari modal sendiri disamping memperoleh dana-dana dari sumber-sumber diluar bank. CAR merupakan kecukupan modal yang menunjukkan kemampuan bank dalam mempertahankan modal yang mencukupi dan kemampuan manajemen bank dalam mengidentifikasi, mengukur, mengawasi, dan mengkontrol risiko-risiko yang timbul dapat berpengaruh terhadap besarnya modal (Wardana, 2015). Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia yang mengacu pada standar internasional yang ditetapkan oleh Bank of International Satllement, bank dinyatakan sebagai bank sehat harus memiliki CAR paling sedikit 5%.  CAR  dapat dihitung dengan menggunakan rumus berikut :

## CAR = Modal yang dimiliki Bank Aktiva Tertimbang Menurut Resiko x100%
Non Performing Financing (NPF)
Pembiayaan merupakan salah satu pendanaan sektor riil yang diberikan bank kepada pihak yang membutuhkan, maka bank sebagai pemberi dana sudah seharusnya menerapkan prinsip kehati-hatian untuk mengurangi risiko pembiayaan bermasalah. Risiko pembiayaan adalah suatu risiko kerugian yang disebabkan oleh ketidakmampuan (gagal bayar) dari debitur atas kewajiban pembayaran utangnya baik utang pokok maupun bagi hasilnya ataupun keduanya (Bholat et al. , 2016). Resiko pembiayaan atau NPF pada perbankan syariah dapat dihitung :
NPF = Pembiayaan Bermasalah Total Pembiayaan x100
Hipotesis 1 : Financing to Deposit Ratio (FDR) berpengaruh positif terhadap Return On Assets (ROA).
Hipotesis 2 :  Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh negatif terhadap Return On Assets (ROA). Hipotesis 3 : Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh positif terhadap Return On Assets (ROA).
Hipotesis 4 : Non Performing Financing (NPF) berpengaruh negatif terhadap Return On Assets (ROA).
Hipotesis  5    : Financing to Deposit Ratio (FDR), Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO), Capital Adequacy Ratio (CAR), dan Non Performing Financing (NPF) berpengaruh secara simultan terhadap Return On Assets (ROA).

## METODOLOGI PENELITIAN
Penelitian ini merupakan penelitian kuantitatif yang bersifat induktif, objektif dan ilmiah dimana data yang diperoleh berupa angka-angka atau pernyataan-
Pengaruh Fdr, Bopo, Car, Dan Npf Terhadap Return On Asset (Roa)....
pernyataan yang dinilai, dan dianalisisa dengan statistika (Lind et al. , 2012). Objek dalam penelitian ini adalah bank umum syariah di Indonesia periode tahun 2014- 2020 dengan jumlah 12 bank. Pemilihan sampel dalam penelitian ini menggunakan metode purposive sampling yaitu teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu, dimana bank umum syariah yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dan mempublikasikan laporan keuangan tahunan pada periode 2014-2020. Pengumpulan data dilakukan dengan metode dokumentasi terhadap laporan keuangan  tahunan bank  umum syariah  dengan cara  mengunduh  dokumen pada situs resmi beberapa Bank Umum Syariah.

## METODE ANALISIS DATA
1. Analisis Statistik Deskriptif Statistik deskriptif digunakan untuk mengetahui deskripsi suatu data, tujuannya agar data dapat dipahami dengan mudah dan jelas. Bentuk dari analisis statistik deskriptif berupa rata-rata (mean), median, modus, standar deviasi, nilai minimum, serta nilai maksimum (Ghozali, 2018).
2. Estimasi Regresi Data Panel Menurut Ajija et al ., (2011), model regresi data panel dikelompokkan menjadi tiga pendekatan yaitu: Common Effect Model (CEM), Fix Effect Model (FEM), dan Random Effect Model (REM).
a. Uji Chow Uji chow digunakan untuk memilih model yang digunakan apakah sebaiknya menggunakan Common  Effect  Model (CEM)  atau Fixed  Effect  Model (FEM). Pengujian ini dapat dilihat pada nilai probabilitas (prob) cross section F dan cross section chi-square dengan hipotesis sebagai berikut: H 0 : Model mengikuti Common Effect Model (CEM) jika probabilitas cross- section F dan cross-section chi-square > α (0,05) H a : Model mengikuti Fixed Effect Model (FEM) jika probabilitas cross-section F dan cross-section chi- square < α (0,05).

## b. Uji Hausman
Uji  Hausman  digunakan  untuk  memilih  model  yang  digunakan  apakah sebaiknya menggunakan Random Effect Model (REM) atau Fixed Effect Model (FEM).  Pengujian ini dapat dilihat dari probabilitas (Prob). Cross-section random dengan hipotesis sebagai berikut:
H 0 : Model mengikuti Random Effect Mode l (REM) jika nilai probabilitas (Prob) Cross-section  random > α (0,05) H a :  Model mengikuti Fixed  Effect Model (FEM) jika nilai probabilitas (Prob) Cross-section  random < α (0,05) ).
c. Uji Lagrange Multiplier (LM)
Uji  Lagrange  Multiplier  digunakan  untuk  memilih  model  yang  digunakan apakah sebaiknya menggunakan Random Effect Model (REM) atau Common Effect Model (CEM).  Pengujian  ini dapat  dilihat  probabilitas  Breush-Pagan dengan hipotesis sebagai berikut:
H 0 : Model mengikuti Common Effect Model (CEM) jika nilai probabilitas Cross- section Breush- P agan > α (0,05)
H a : Model mengikuti Random Effect Model (REM) jika nilai probabilitas Cross- section Breush-Pagan < α (0,05).
3. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Normalitas
Menurut  Gujarati dan Porter (2009), pengujian ini dilakukan dengan cara melihat nilai Probabilitas (P-Value). Dasar pengambilan keputusan dapat dilihat dari  angka probabilitas dari statistik Jarque-Bera dengan ketentuan sebagai berikut:
• Jika nilai probabilitas 0,05 maka asumsi normalitas terpenuhi
• Jika nilai probabilitas < 0,05 maka asumsi normalitas tidak terpenuhi
b. Uji Autokorelasi Uji autokorelasi adalah untuk melihat apakah terjadi korelasi antara suatu periode t dengan periode sebelumnya (t-1). Secara sederhana dikatakan tidak boleh ada korelasi antara observasi dengan data observasi sebelumnya.
c. Uji Multikolinearitas Uji multikolinearitas bertujuan untuk menguji apakah model regresi terbentuk adanya korelasi tinggi atau sempurna antar variabel bebas (independen). Jika ditemukan ada hubungan korelasi yang tinggi antar ketiga variabel bebas maka dapat dinyatakan adanya gejala multikolinearitas pada penelitian. Model regresi dinyatakan memenuhi kriteria BLUE ( Best Linier Unbiased Estimator ) apabila tidak terdapat multikolinieritas. Nilai korelasi yang dapat ditoleransi dalam uji multikolinearitas adalah 80 persen (0,8).
d. Uji Heteroskedastisitas
Uji  Heteroskedastisitas  perlu  dilakukan  untuk  mengetahui  ada  atau tidaknya  ketidaksamaan varian  dari  residual  model  regresi  data  panel (Sugiyono, 2015).  Keputusan terjadi atau tidaknya Heteroskedastisitas pada model regresi adalah melihat nilai Prob. Breusch-Pagan LM dengan hipotesis sebagai berikut :
H o : jika nilai Prob. Breusch-Pagan LM > α (0,05 ) H 1 : jika nilai Prob. Breusch-Pagan LM < α (0,05) Jika nilai Prob. Breusch-Pagan LM lebih besar dari tingkat α (0,05) maka H 0 diterima  yang artinya  tidak terjadi heteroskedastisitas. Apabila nilai Prob. Breusch-Pagan LM lebih kecil dari tingkat α (0,05) maka Ha  diterima yang artinya terjadi heteroskedastisitas.
4. Uji Hipotesis
a. Uji F Uji F adalah uji kemampuan variabel bebas terhadap variabel tidak bebas secara bersama-sama. Uji ini dimaksudkan untuk melihat kemampuan menyeluruh dari variabel bebas, untuk dapat atau mampu menjelaskan tingkah laku atau keragaman variabel tidak bebas  (Lind et al ., 2012). Hipotesisnya sebagai berikut : H 0 : β i = 0 ; variabel independen tidak berpengaruh terhadap variabel dependen H i : β i >  0  ;  variabel independen secara bersama-sama berpengaruh terhadap variabel dependen.
Pengambilan keputusan dalam Uji F :
Jika nilai Prob (F-Statistik) > α (0,05) maka H0 diterima yang artinya variabel independen  secara  bersama-sama tidak berpengaruh terhadap variabel dependen (Lind et al ., 2012). Namun sebaliknya, jika Prob (F- Statistik) < α (0,05), maka Ha  diterima artinya variabel independen secara bersama-sama berpengaruh  terhadap variabel dependen.
b. Uji t Uji signifikansi parsial atau individual adalah untuk menguji apakah suatu variabel bebas berpengaruh atau tidak terhadap variabel tidak bebas. Hipotesisnya sebagai berikut :
H 0 : β i = 0 ;  variabel independen tidak berpengaruh terhadap variabel dependen H i : β i ≠ 0 ; variabel independen berpengaruh terhadap variabel dependen. Pengambilan keputusan dalam Uji t : Jika  Prob  < α (0,05),  maka  H 0 diterima  yang  artinya  variabel  independen secara  parsial  tidak  berpengaruh terhadap variabel dependen. Namun sebaliknya Prob >  α  (0,05),  maka  H a diterima yang  artinya  variabel independen secara parsial berpengaruh terhadap variabel dependen.
c. Uji Koefisien Determinasi (R 2 ).
Koefisien determinasi merupakan bagian dari keragaman total variabel tak bebas Y (variabel yang dipengaruhi atau dependen) yang dapat diterangkan atau diperhitungkan oleh keragaman variabel bebas X (variabel yang mempengaruhi atau independen). Semakin besar koefisien determinasi menunjukkan semakin baik kemampuan X menerangkan Y (Lind et al ., 2012). Nilai koefisien determinasi (R 2 ) berkisar antara 0 sampai 1. Nilai koefisien determinasi (R 2 ) yang kecil menunjukkan kemempuan variabel-variabel bebas (independen) dalam menjelaskan variabel terikat (dependen) sangat terbatas.
5. Analisis Regresi Linier Berganda Data Panel Analisis regresi data panel merupakan gabungan antara data cross section dan data time series, dimana  unit  cross  section  sama  diukur  pada  waktu  yang berbeda.  Maka  dengan  kata  lain,  data  panel  merupakan   data dari beberapa individu (sampel) yang diamati dalam beberapa kurun waktu tertentu (Apriliawan dan Yasin, 2013).  Persamaan  regresi  linier berganda data  panel adalah sebagai berikut:
Y it = α + β 1 X 1it + β 2 X 2it + β 3 X 3it + β 4 X 4it + ε
Keterangan : Y= ROA (Y) α = Konstanta β 0 = Konstanta
X 1it = FDR (X 1 ) X 2it = BOPO (X 2 ) X 3it = CAR (X 3 ) X 4it = NPF (X 4 ) i = Bank Umum Syariah t = waktu ε = Error Term

## HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Hasil Uji Statistik Deskriptif
Memberikan gambaran atau deskripsi mengenai suatu data penelitian yang disajikan pada tabel 2 berikut ini.
Tabel 2. Hasil Uji Statistik Deskriptif ROA FDR BOPO CAR NPF Mean 0.0174 0.8813 0.9230 0.2108 0.0375 Median 0.0089 0.8999 0.9375 0.1923 0.0310 Maximum 0.1358 1.9673 1.4331 0.4944 0.2204 Minimum 0.0002 0.6394 0.5807 0.1151 0.0012 Std. Dev. 0.0265 0.1532 0.1336 0.0783 0.0336 Skewness 2.8093 4.1280 0.9421 1.6519 2.8906 Kurtosis 10.8964 31.2589 6.5892 5.6933 15.0341 Jarque-Bera 328.7262  3,033.5330  57.5122  63.5940  623.8452 Probability 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 0.0000 Sum 1.4634 74.0268 77.5304  17.7076  3.1461 Sum Sq. Dev. 0.0581 1.9478 1.4824 0.5089 0.0936 Observations 84 84 84 84 84

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Terlihat  bahwa  variabel  ROA  memiliki nilai berkisar antara 0.0002  sampai dengan 0.1358 mempunyai rata-rata 0.0174 dengan standar deviasi 0.0265. Hal ini menunjukkan bahwa profitabilitas bank umum syariah periode tahun 2014-2020 telah memenuhi ketentuan yang ditetapkan oleh OJK yaitu lebih besar dari 1.5%, artinya ROA telah memenuhi kriteria ”sangat sehat” (Surat Edaran BI, 2011). Variabel  FDR  memiliki nilai berkisar antara 0.6394  sampai  dengan  1.9673 mempunyai rata-rata 0.8813 dengan standar deviasi 0.1532. Hal ini menunjukkan rasio FDR menunjukkan kritera ”sehat” sesuai dengan ketentuan OJK yaitu dibawah 110% (Surat Edaran BI, 2011).
Variabel BOPO memiliki nilai berkisar antara 0.5807 sampai dengan 1.4331 mempunyai rata-rata 0.9230 dengan standar deviasi 0.1336. Hal ini menunjukkan rasio BOPO bank umum syariah periode tahun 2014-2020  belum memenuhi standar kesehatan bank yang ditentukan oleh OJK yaitu antara 85%-87% (Surat Edaran BI, 2011).
Variabel  CAR memiliki nilai berkisar antara 0.1151  sampai dengan 0.4944 mempunyai rata-rata  0.2108  dengan standar deviasi  0.0783.  Rasio CAR selama periode  tahun 2014-2020  telah memenuhi ketentuan yang ditetapkan oleh OJK yaitu lebih dari 12%, artinya CAR telah memenuhi kriteria ”sangat sehat” (Surat Edaran BI, 2011).
Variabel  NPF memiliki nilai  berkisar antara 0.0012  sampai dengan 0.2204 mempunyai rata-rata 0.0375 dengan standar deviasi 0.0336. Hal ini menunjukkan bahwa  rasio  NPF  bank umum syariah periode tahun 2014-2020  menunjukkan kriteria ”sehat” sesuai dengan ketentuan OJK yaitu dibawah 5% (Surat Edaran BI, 2011).

## 2. Pemilihan Teknik Model Estimasi Regresi
a. Uji Chow
Tabel 3. Hasil Uji Chow

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Terlihat nilai probabilitas yang diperoleh adalah 0.0000 lebih kecil dari α (0,05), sehingga keputusan yang diambil adalah tolak H 0 atau model FEM lebih baik dibandingkan CEM.
b. Uji Hausman
Tabel 4. Hasil Uji Hausman

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Dari Tabel 4.17, terlihat nilai probabilitas adalah 0.0022 yang lebih kecil dari α (0,05), sehingga keputusan yang diambil adalah tolak H 0 atau dapat disimpulkan bahwa model FEM lebih baik dibanding REM .

## 3. Uji Asumsi Klasik
Sebelum melakukan uji hipotesis maka terlebih dahulu perlu dilakukan uji asumsi klasik untuk mengukur ketepatan fungsi regresi dalam menaksir nilai aktualnya. Pengujian asumsi klasik terdiri dari:
a. Uji Normalitas
0 2 4 6 8 10 12 14 16 -0.0375 -0.0250 -0.0125 0.0000 0.0125 0.0250 0.0375 Series: Standardized Residuals Sample 2014 2020 Observations 84 Mean 4.96e-19 Median -0.000184 Maximum   0.035911 Minimum  -0.036912 Std. Dev. 0.010933 Skewness    0.391595 Kurtosis 5.652493 Jarque-Bera  26.77187 Probability  0.000002

## Gambar 2 Hasil Uji Normalitas Sebelum Tranformasi Data
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Dari Gambar diatas menunjukkan bahwa uji normalitas data belum terpenuhi artinya data tidak terdistribusi normal karena nilai probability Jarque-Bera lebih kecil dari α (0,05) yaitu 0,000002.
Menurut Ghozali (2018) data yang tidak terdistribusi secara normal dapat ditransformasi ke  dalam bentuk logaritma natural agar menjadi normal. Transformasi logaritma natural dilakukan pada variabel X, oleh karena itu hasil transformasi variabel X tersebutlah yang akan digunakan dalam uji normalitas dan berbagai uji lainnya. Berikut adalah hasil uji normalitas setelah dilakukan transformasi data.
0 4 8 12 16 20 -2 -1 0 1 2
Series: Standardized Residuals Sample 2014 2020 Observations 84 Mean -2.64e-17 Median -0.002362 Maximum   2.217739 Minimum  -2.586634 Std. Dev.    0.921376 Skewness   -0.126933 Kurtosis 3.587900
Jarque-Bera  1.435263
Probability  0.487906

## Gambar 3 Hasil Uji Normalitas Setelah Tranformasi Data
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Setelah dilakukan transformasi data terlihat  bahwa  data telah terdistribusi normal. Hal ini terlihat dari nilai probability Jarque-Bera yang lebih besar dari α (0,05) yaitu 0,487906.
b. Uji Autokorelasi
Uji autokorelasi dapat dilakukan dengan melihat nilai Durbin-Watson stat. Kriteria nya :
1. Jika DW < DL atau DW > 4 – DL, kesimpulannya pada data tersebut terdapat autokorelasi.
2. Jika DU < DW < 4 – DU, kesimpulannya pada data tersebut tidak terdapat autokorelasi.
3. Jika DL ≤ DW≤ DU atau 4 – DU ≤ DW ≤ 4 – DL, tidak ada kesimpulan.
Tabel 5. Hasil Uji Autokorelasi

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Berdasarkan tabel di atas, nilai DW dapat diketahui sebesar 1,758881, nilai ini akan dibandingkan dengan nilai tabel signifikansi α (0,05), dengan jumlah sampel 84 (n) dan jumlah variabel independen 4 (k = 4), maka diperoleh nilai DU sebesar 1,7462, dan nilai DW sebesar 1,758881 lebih besar dari batas atas (DU) dan kurang dari (4-DU) atau 4 - 1,7462 = 2,2538. Sehingga dapat dituliskan 1,7462 < 1,758881 < 2,2538, maka disimpulkan bahwa tidak terjadi autokorelasi diantara variabel tersebut.
c. Uji Multikolinearitas
Tabel 6. Hasil Uji Multikolinearitas
ROA FDR BOPO  CAR NPF ROA 1 FDR 0.09
1 BOPO  -0.38 0.16
1 CAR 0.49 0.13 -0.44 1 NPF 0.02 0.20
0.72 -0.36 1
Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Berdasarkan  tabel  di  atas,  maka  dapat  dikatakan  bahwa  variabel  tersebut terbebas  dari multikolinearitas karena korelasi antar variabel independen FDR, BOPO, CAR, dan NPF adalah kurang dari 0.80.
d. Uji Heteroskedastisitas
Dapat dilihat bahwa nilai probability 0.9864 > α (0,05), yang berarti bahwa data dianalisis dalam penelitian ini berdasarkan Panel Period Heteroskedasticity LR test tidak terdapat masalah heteroskedastisitas.

## Tabel 7. Hasil Uji Heterokedastisitas

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
4. Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Analisis Regresi Linier Berganda ini digunakan untuk menguji hipotesis, serta untuk melihat kekuatan hubungan antara ROA dengan FDR, BOPO, CAR, dan NPF. Model regresi berganda tersebut disajikan sebagai berikut.
Tabel 8. Hasil Uji Regresi Linier Berganda

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Diperoleh persamaan regresi linier berganda, yaitu: Y = 0.007939 - 0.001316(X 1 ) - 0.087309(X 2 ) + 0.001787(X 3 ) - 0.00400(X 4 ) + ε
1) α =  0.007939,  nilai  konstan  menunjukkan  nilai  prediksi  rata-rata peningkatan  ROA  sebesar  0.007939,  apabila FDR, BOPO, CAR, dan NPF dianggap konstan.

## 2)
Koefesien  regresi β 1 sebesar  -0.001316 dengan  nilai  negatif,  artinya  setiap kenaikan  1%  FDR  akan menurunkan ROA sebesar 0.001316 satuan dengan asumsi variabel lain tetap.
3) Koefesien  regresi β 2 sebesar -0.087309 dengan nilai negatif, artinya  setiap kenaikan 1% BOPO akan menurunkan ROA sebesar 0.0087309 satuan dengan asumsi variabel lain tetap.
4) Koefesien  regresi  β 3 sebesar 0.001787, dengan nilai positif, artinya setiap kenaikan 1% CAR akan menaikan  ROA  sebesar 0.001787  satuan  dengan asumsi variabel lain tetap.
5) Koefesien regresi β 4 sebesar  -0.00400  dengan nilai negatif, artinya  bahwa setiap  kenaikan  1% NPF akan menurunkan  ROA  sebesar  0.00400  satuan dengan asumsi variabel lain tetap.
a. Uji Hipotesis menggunakan Uji t (Parsial) Setelah melakuakn uji statistik deskriptif dan uji asumsi klasik dalam model regresi, langkah selanjutnya yaitu melakukan uji hipotesis dengan melakukan uji statistik t (Uji t) dan uji koefisien determinasi ( adjusted R 2 ). Uji Hipotesis adalah metode pengambilan keputusan yang didasarkan dari analisis data, baik dari percobaan yang terkontrol, maupun dari observasi (tidak terkontrol).
1. Variabel FDR mempunyai nilai signifikansi 0.0669 > α (0,05), sehingga secara parsial  FDR berpengaruh  negatif tidak signifikan  terhadap  ROA.  Hasil pengujian menunjukkan bahwa hipotesis  1 tidak terbukti  sehingga  Ho  yang diajukan  ditolak.  Apabila  rasio  FDR  meningkat maka return on asset (ROA) bank syariah akan meningkat. Hal ini tidak sesuai dengan teori  yang ada namun  sejalan dengan hasil penelitian dari Oktavianti and Nanda (2019) yang menunjukkan hasil bahwa  FDR berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap ROA. Nilai FDR suatu bank umum syariah tinggi, maka menujukkan indikasi peningkatan pendapatan bank. Karena jika jumlah penyaluran dana tinggi berarti bank umum syariah telah mengelola dananya dengan baik dalam bentuk pembiayaan yang akan mendatangkan keuntungan bagi bank. Dari data statistik perbankan syariah periode tahun 2015-2016  diketahui bahwa  FDR mengalami  penurunan, sedangkan ROA mengalami kenaikan. Kondisi ini menunjukkan fungsi bank  syariah dalam menyalurkan pembiayaan belum dilakukan dengan baik oleh keseluruhan bank syariah  yang ada,  walaupun dilihat dari nilai rata-rata masih berada pada standar nilai yang ditetapkan BI yaitu antara 85%-110%, sehingga FDR tidak memberikan pengaruh signifikan dalam mengukur kinerja Return on Asset (ROA) bank syariah.
2. Variabel BOPO mempunyai nilai signifikansi 0.000 < α (0,05), sehingga secara parsial BOPO berpengaruh negatif signifikan terhadap ROA. Hasil pengujian menunjukkan bahwa hipotesis 2 terbukti sehingga Ho yang diajukan diterima. Apabila rasio BOPO meningkat maka return on asset (ROA) bank syariah akan menurun. Hasil penelitian ini sesusai dengan teori yang ada dan mendukung hasil  penelitian  dari  Raharjo  (2020)  yang  menyatakan bahwa BOPO berpengaruh negatif dan signifikan terhadap return on asset (ROA). Peningkatan yang terjadi pada rasio BOPO bank menandakan adanya peningkatan proporsi beban operasional terhadap pendapatan operasional yang diterima oleh bank. Jika bank syariah mampu mengendalikan biaya operasionalnya dengan baik, maka akan semakin kecil nilai BOPO artinya semakin efisien biaya operasional yang  dikeluarkan  bank  syariah  akan  berdampak  pada  kinerja  bank  yang semakin baik.
3. Variabel CAR mempunyai nilai signifikansi 0.0136 < α (0,05), sehingga secara parsial  CAR berpengaruh  positif signifikan  terhadap  ROA.  Hasil  pengujian menunjukkan bahwa hipotesis 3 terbukti sehingga Ho yang diajukan diterima.
Pengaruh CAR positif signifikan terhadap terhadap Return on Asset (ROA). Senada  dengan  penelitian dari  Wahyudi  (2020)  yang menyebutkan rasio permodalan (CAR) semakin meningkat maka kesempatan bank umum syariah untuk memperoleh profitabilitas juga semakin besar. Hal ini dapat membuat tingkat kepercayaan nasabah meningkat sehingga tidak akan ragu untuk menyetorkan uangnya pada bank umum syariah.
4. Variabel NPF mempunyai nilai signifikansi 0.0422 < α (0,05), sehingga secara parsial  NPF berpengaruh  negatif signifikan  terhadap  ROA.  Hasil pengujian menunjukkan bahwa hipotesis 4 terbukti sehingga Ho yang diajukan diterima. Apabila rasio pembiayaan macet meningkat maka return on asset (ROA) akan menurun. Hasil penelitian ini sesusai dengan teori yang ad dan mendukung penelitian dari Wahyudi  (2020) yang menyatakan bahwa NPF  berpengaruh negatif terhadap return on asset (ROA). Besarnya pembiayaan bermasalah yang terjadi maka keuntungan yang diperoleh bank  syariah  akan semakin kecil. Untuk meningkatkan keuntungan maka bank syariah perlu mengontrol pembiayaan serta menyeleksi nasabah agar tidak terjadi pembiayaan bermasalah yang cukup besar. Semakin  rendahnya  pembiayaan  bermasalah menunjukkan bank syariah  efektif dalam menyalurkan pembiayaannya sehingga dapat meningkatkan profitabilitasnya.
b. Uji F (simultan) dan Koefisien Determinasi Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) digunakan untuk mengukur seberapa jauh kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien determinasi adalah diantara nol sampai satu. Berikut ini hasil uji F dan koefisien determinasi (R 2 ).
Tabel 9. Hasil Uji F dan Koefisien Determinasi

## Sumber: Data sekunder yang diolah, 2020
Berdasarkan hasil perhitungan uji F diperoleh signifikansi < α (0,05). Berarti hasil penelitian  ini secara  bersama-sama pengaruh  FDR,  BOPO,  CAR,  dan  NPF signifikan  terhadap  ROA.  Hasil pengujian menunjukkan bahwa  hipotesis  5 terbukti  sehingga  Ho  yang  diajukan  diterima.  Nilai koefisien  determinasi (R 2 ) adjusted  sebesar 0.975953  menunjukkan  bahwa pengaruh yang diberikan oleh variabel  FDR, BOPO, CAR dan NPF  terhadap  variabel  ROA  sebesar  97.59% sedangkan sisanya 2.41% dipengaruhi variabel lain yang tidak termasuk dalam model penelitian ini.

## SIMPULAN
Sesuai dengan hasil analisis data  yang telah dijelaskan sebelumnya  maka  dapat diambil sebagai berikut :
1. Secara parsial, FDR  mempunyai  pengaruh  negatif  tidak  signifikan  terhadap ROA bank syariah periode tahun 2014-2020.
2. Secara parsial, BOPO  mempunyai  pengaruh  negatif  signifikan  terhadap  ROA bank umum syariah periode tahun 2014-2020.
3. Secara parsial, CAR mempunyai pengaruh positif signifikan terhadap ROA bank syariah periode tahun 2014-2020.
4. Secara parsial, NPF  mempunyai  pengaruh  negatif  signifikan  terhadap  ROA bank syariah periode tahun 2014-2020.
5. Secara simultan FDR,  BOPO,  CAR,  dan  NPF  mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap ROA bank syariah periode tahun 2014-2020.

## Saran
Agar  penelitian  ini  lebih  baik  kedepannya,  maka  peneliti  akan  memberikan beberapa  rekomendasi sebagai berikut:
1. Bagi Bank Umum Syariah
Bank umum syariah diharapkan dapat lebih  baik dalam menunjukkan  laporan tahunan yang akan di keluarkan, sehingga peneliti selanjutnya dapat mengakses data dengan lebih mudah, cepat dan tepat.
2. Bagi Peneliti Selanjutnya Sangat dianjurkan untuk menambah periode masa penelitian, jumlah sampel dan menambah faktor eskternal yang dapat mempengaruhi profitabilitas bank, seperti tingkat inflasi, kurs, dan sertifikat Bank Indonesia Syariah (SBIS).

## Referensi :
Ajija, S.R. 2011. Cara Cerdas Menguasai Eviews. Jakarta: Salemba Empat. Apriliawan, D.T dan Yasin, H. 2013. Pemodelan Laju Inflasi di Provinsi Jawa Tengah Menggunakan Regresi Data Panel. Jurnal Gaussian.
Bank Indonesia, Surat Edaran Bak Indonesia No. 13/24/DPNP/2011. Perihal Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum
Bholat, D., Lastra, R., Markose, S., Miglionico, A., and Sen, K. 2016. Non-Perforforming Loans:Regulatory and AccountingTreaments of Assets. Staff Working Paper, Nomor 594.
Fathurrahman, A., Rusdi, F. 2019. Analisa Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Likuiditas Bank Sayriah di Indonesia Menggunakan Metode VECM. Al-Msraf : Jurnal Lembaga Keuangan dan Perbankan. Volume 4. No. 2, 117-125 Ghozali, I. 2018. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Badan Penerbit Universitas Diponegoro: Semarang
Gujarati D. N., dan Porter, D. C. 2009. Basic Econometric 5th Edition. McGraw –Hill: New York.
Lind, D.A, Marchal, W.G., Wathen, S.A. 2012. Teknik-Teknik Statistika dalam Bisnis dan Ekonomi. Salemba Empat. Jakarta.
Antonio, M. 2011. Bank Syariah: Dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema Insani. Oktavianti, Elda, and Satria Tri Nanda. 2019. ‘Analisis Pengaruh CAR, NPF, BOPO, Inflasi, Produk Domestik Bruto Dan Suku Bunga BI Terhadap Pertumbuhan Perbankan Syariah’. Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis 16(1): 46–55.
Putera, A. P. (2019). Hukum Perbankan. Surabaya:Scopindo Media Pustaka. Pratiwi, D.D. 2012. Pengaruh CAR, BOPO, NPF Dan FDR Terhadap Return On Asset (ROA) Bank Umum Syariah (Studi Kasus Pada Bank Umum Syariah Di Indonesia Tahun 2005 –2010). Skripsi. Semarang : Universitas Diponegoro Semarang Raharjo, H. 2020. ‘Inflasi Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Di Indonesia (Tahun 2014-2018)’. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Manajemen (JIAM) 16(1): 15–26 Riyadi S dan Yulianto A., 2014. Pengaruh Pembiayaan Bagi Hasil, Pembiayaan Jual Beli, Financing To Deposit Ratio (FDR) Dan Non Performing Financing (NPF) Terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah Di Indonesia. Accounting Analysis Journal. AAJ 3 (4) (2014).
Sugiyono. 2015. Metode Penelitian Kombinasi (Mix Methods). Bandung: Alfabeta. Wahyudi, R. 2020. ‘Analisis Pengaruh CAR, NPF, FDR, BOPO Dan Inflasi Terhadap Profitabilitas Perbankan Syariah Di Indonesia: Studi Masa Pandemi Covid-19’. At- Taqaddum 12(1): 13.
Wangsawidjaja.(2013). Pembiayaan bank syariah. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama Wardana, R.I.P. 2015. Analisis Pengaruh CAR, FDR, NPF, BOPO dan Size terhadap Profitabilitas pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Semarang: Universitas Diponegoro.
https://drive.google.com/file/d/15dgALBcd1H1Xo9H_AEtxd87WJvrwGDZ5/ view Report bank-aceh-syariah-2020 https://www.btpn.com/pdf/investor/annual-report/in/laporan-tahunan-2020_pt- bank-btpn-tbk-versi- bahasa-indonesia-_1.pdf https://www.mandirisyariah.co.id/assets/pdf/annual-report/Bank- Syariah_mandiri-Annual-Report2020(Update).pdf https://www.bankmuamalat.co.id/uploads/hubungan_investor/1_laporan- tahunan-2020.pdf https://www.bnisyariah.co.id/Portals/1/BNISyariah/Perusahaan/Hubungan%20I nvestor/Laporan%20Tahunan/AR%202020/AR%20BNI%20Syariah%202020%20 -%20Bindo%20-%20webversion.pdf https://www.paninbanksyariah.co.id/document/anual_report/annual_report_PDS B_2020.pdf http://bjbsyariah.co.id/annual-report https://www.megasyariah.co.id/files/reports/annual/AR_BMS_2020_OJK.pdf https://www.bcasyariah.co.id/media/2020/06/BCAS%20AR%202019%20(webversi on).pdf
https://www.syariahbukopin.co.id/public/uploads/report/BSB_SOFT_ASLI_com pressed(1).pdf https://ir-brisyariah.com/misc/AR/AR2020.pdf https://bankvictoriasyariah.co.id/page/download/tahun-2020 https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data-dan-statistik/statistik- perbankan-Indonesia/Documents/Pages/Statistik-Perbankan-Indonesia--- Januari- 2020/SPI%20Januari%202020.pdf http://www.bi.go.id/id/statistik/perbankan/syariah/Default.aspx www.idx.co.id