## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 7 Nomor 1, Juli-Desember 2023 e-ISSN : 2597-5234

## THE INFLUENCE OF COMPETENCE, AUDIT TENURE AND AUDITOR INDEPENDENCE AUDITORS ON AUDIT QUALITY IN PUBLIC ACCOUNTING FIRMS IN PALEMBANG CITY
PENGARUH KOMPETENSI, AUDIT TENURE DAN INDEPENDENSI

## AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDIT DI KANTOR AKUNTAN PUBLIK KOTA PALEMBANG
Chairani Adelina 1 , Linggariama 2 , Rizki Sindy Manoppo 3 Program Studi Akuntansi Universitas Prabumulih 1,2,3 chairani.adelina@unpra.ac.id 1

## ABSTRACT
This research  aims to determine  the  influence  of  competency,  audit  tenure,  and  independence  on  audit quality at Public Accounting Firms (KAP) in Palembang City. This research uses quantitative methods. The population for this research was all auditors in Palembang City and the sample was taken using a purposive sampling method of 32 auditors. The variables in this research are competence, audit tenure, independence and audit quality. Testing was carried out using classical and multiple linear assumption tests. The results of this research can be concluded that competence and independence have a significant positive effect on audit quality, while audit tenure has a negative effect on audit quality.
Keywords: Competency, Audit Tenure, Independence, Audit Quality

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kompetensi, audit tenure, dan independensi terhadap kualitas audit pada Kantor Akuntan Publik (KAP) di Kota Palembang. Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif. Polpulasi penelitian ini adalah seluruh auditor yang ada di Kota Palembang dan sampel diambil dengan metode purposive sampling sebanyak 32 auditor. Variabel penelitian ini ialah kompetensi, audit tenure, independensi dan kualitas audit. Pengujian dilakukan dengan uji asumsi klasik dan linear berganda. Hasil penelitian ini dapat disimpulkan kompetensi dan independesi berpengaruh positif secara signifikan terhadap kualitas audit, sedangkan audit tenure berpengaruh secara negatif terhadap kualitas audit. Kata Kunci: Kompetensi, Audit Tenure, Independensi, Kualitas Audit
PENDAHULUAN Profesi auditor saat ini berkembang  sangat  pesat,  terlihat  dari semakin meningkatnya kesadaran masyarakat  yang  memiliki  usaha  untuk menggunakan  jasa  akuntan  dalam melakukan pembukuan usahanya. Undang-Undang  Nomor  5  Tahun  2011 tentang Akuntan Publik dalam Peraturan Menteri  Keuangan  Republik  Indonesia Nomor 154/PMK.01/2017 tentang Pembinaan  Dan  Pengawasan  Akuntan Publik,  Kantor  Akuntan  Publik  yang selanjutnya  disingkat  KAP,  merupakan badan usaha yang didirikan berdasarkan ketentuan peraturan perundang- undangan  dan  mendapatkan  izin  usaha berdasarkan Undang-Undang ini. Tujuan dibentuknya KAP ialah untuk melakukan  pemeriksaan  secara  umum
atas  laporan  keuangan  suatu  entitas, sehingga  laporan  keuangan  yang dihasilkan  dapat  dipercaya  oleh  para pengguna dibandingkan dengan laporan keuangan  yang  tidak  ataupun  belum dilakukan pemeriksaan.
Di dunia bisnis, laporan keuangan adalah hal yang sangat penting. Laporan keuangan  berisi  informasi  mengenai kondisi keuangan perusahaan yang dapat digunakan oleh pihak pengguna. Dengan memahami  laporan  keuangan  suatu perusahaan,  maka  berbagai  pihak  yang berkepentingan  dapat  melihat  kondisi kesehatan  keuangan  suatu  perusahaan (Werner,  2019).  Hal  ini  dikarenakan laporan keuangan adalah salah satu alat bagi perusahaan dalam menilai keberlangsungan  perusahaan  itu  sendiri dan dapat digunakan sebagai
pertimbangan dalam pengambilan sebuah keputusan bagi pihak manajemen perusahaan. Pemeriksaan laporan keuangan  ini  dilaksanakan  dengan berbagai  proses  audit  (Arens  et  al., 2017). Proses audit bagi setiap perusahaan mempunyai arti yang sangat penting  karena  dengan  dilakukannya audit laporan keuangan dapat digunakan sebagai  dasar  pengambilan  keputusan dan  dapat  dipercaya  oleh  masyarakat maupun pihak ketiga lainnya (Wulandari & Irwanto, 2020). Proses ini dimaksudkan  untuk  menguji  dan membuktikan  bahwa  proses  berjalan secara  efektif  dan  terkendali  dengan baik.  Dengan  adanya  hasil  audit  yang baik, maka perusahaan akan menambah integritas  laporan  keuangan  yang  bisa dipercaya untuk kepentingan pihak luar seperti  pemegang  saham,  kreditor, pemerintah,  dan  lain-lain  dalam  proses auditing. Setiap auditor harus memahami sistem akuntansi, melakukan perencanaan, pengawasan, serta pencatatan, pengendalian internal,
meninjau  kembali  laporan  keuangan, serta  menghasilkan  hasil  audit  yang terpercaya dan relevan (Richah & Triani, 2021).
Untuk  menghasilkan  hasil  audit yang baik dan terpercaya tersebut, etika dan  sikap  kerja  seorang  auditor  dalam proses  audit  sangatlah  dipertimbangkan baik  dan  buruknya  kualitas  proses  dan hasil  audit  yang  dihasilkan  tidak  hanya dipengaruhi  oleh  kestabilan  perusahaan dan laporan keuangan yang bersih saja.
Bagaimana cara seorang auditor menghasilkan  laporan  audit  juga  bisa dipertimbangkan.  Hal  ini  berkaitan  erat dengan  sikap  dan  kualitas  audit  yang diterapkan  setiap  auditor  (Kusuma  &
Tenure, 2021). Profesi auditor merupakan  profesi  kepercayaan  publik. Untuk  mendukung  profesionalismenya sebagai  auditor  serta  agar  terciptanya
kualitas  audit,  auditor  wajib  mengikuti standar  auditing  yang  ditetapkan  oleh Institut  Akuntan  Publik  Indonesia (IAPI),  yaitu  Standar  Umum,  Standar Pelayanan  Lapangan  dan  Standar Pelaporan. Standar umum mencerminkan  karakteristik  pribadi yang  harus  dimiliki  auditor  seperti memiliki  keahlian  dan  pelatihan  yang cukup  untuk  melaksanakan  prosedur audit. Sedangkan  Standar  Pekerjaan Lapangan  dan  Standar  Pelaporan mengatur pengumpulan data oleh auditor dan aktivitas lain yang dilakukan selama audit  dan  mengharuskan  auditor  untuk melaporkan  laporan  keuangan  yang diaudit secara keseluruhan.
Kepercayaan dari pengguna laporan  keuangan  auditan  dan  jasa lainnya  yang  diberikan  oleh  akuntan publik  yang  membuat  akuntan  publik memperhatikan  kualitas  audit  yang dihasilkannya.  Adapun  pertanyaan  dari masyarakat  tentang  kualitas  audit  yang dihasilkan oleh akuntan publik semakin besar  setelah  terjadi  banyak  skandal yang melibatkan akuntan publik. Seperti kasus  yang  menimpa  PT  Garuda Indonesia  (Persero)  Tbk.    Polemik laporan  keuangan  Garuda  Indonesia bermula pada 2 April 2019 saat RUPS. Salah satu agendanya adalah pengesahan laporan  keuangan  tahun  buku  2018, namun terjadi kisruh saat RUPS karena dua  komisaris  menyatakan  tidak  mau menandatangani laporan keuangan.
Sampai saat ini, masih belum ada definisi yang tepat tentang kualitas audit.
Hal ini disebabkan kurangnya pemahaman umum tentang faktor-faktor yang  mempengaruhi  kualitas  audit  dan konflik peran yang sering terjadi antara pengguna  laporan  audit  yang  berbeda. Mengukur  kualitas  audit  memerlukan kombinasi pengukuran hasil dan proses. Pengukuran hasil lebih umum dilakukan karena  pengukuran  proses  tidak  dapat diamati  secara  langsung,  sedangkan
pengukuran hasil biasanya menggunakan  ukuran  besarnya  Kantor Akuntan Publik (Wahyuni et al., 2016) Sesuai  dengan  tugasnya  untuk meningkatkan keandalan laporan tahunan perusahaan, auditor tidak hanya harus memiliki kualifikasi atau pengetahuan,  tetapi  juga  independen dalam audit. Standar umum kedua dalam SA Section 220 SPAP 2009 menyatakan bahwa  “dalam  semua  hal  yang berhubungan dengan perikatan, independensi  dalam  sikap  mental  harus dipertahankan oleh auditor”. Standar ini mensyaratkan  bahwa  auditor  harus independen saat melakukan pekerjaannya untuk kepentingan publik. Auditor harus memenuhi kewajiban  untuk    jujur  tidak  hanya dengan manajemen dan pemilik perusahaan,  tetapi  juga  dengan  kreditor dan  pihak  lain  yang  mengandalkan laporan keuangan yang diaudit
(Nurjanah & Kartika, 2016).
Faktor  lain  yang  mempengaruhi independensi  tersebut  adalah  jangka waktu  dimana  auditor  memberikan  jasa kepada  klien  ( auditor  tenure ).Selain untuk meningkatkan kepercayaan publik terhadap independensi auditor,
pekerjaan  auditor  dan  kegiatan  KAP harus  dipantau  dan  “diperiksa”  oleh auditor  lain  untuk  menilai  kelayakan perancangan  sistem  pengendalian  mutu dan  kepatuhan  terhadapnya  sehingga output  yang  dihasilkan  dapat  mencapai standar  kualitas  yang  tinggi. Selain  itu, peer  review  dianggap  bermanfaat  bagi klien, kantor akuntan, dan auditor yang berpartisipasi  dalam  peer  review. Manfaat tersebut antara lain mengurangi risiko  litigation  (tuntutan),  memberikan pengalaman positif, meningkatkan moral karyawan,  memberikan  keunggulan kompetitif  dan  meyakinkan  pelanggan akan  kualitas  layanan  yang  diberikan (Sihombing et al., 2021).

## METODE PENELITIAN
Jenis penelitian ini adalah kuantitatif  karena  penelitian  disajikan dengan  angka-angka  (Sugiyono,  2019). Data  yang  diperoleh  berupa  angka  atau skor  dan  biasanya  diperoleh  melalui instrumen  pengumpulan  data  yang jawabannya berupa poin atau pertanyaan yang  diberi  bobot.  Populasi  dalam penelitian  ini  adalah  auditor  yang bekerja pada Kantor Akuntan Publik di Palembang. Sampel penelitian sebanyak 32  orang  auditr  yang  diambil  dengan menggunakan metode purposive sampling.
Data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  jenis  data  primer. Dimana  data  primer  diperoleh  secara langsung  dengan  pihak-pihak  terkait dengan  masalah  yang  akan  diteliti, sumber data primer yang bersumber dari wawancara  langsung  kepada  responden dengan menggunakan kuisioner. Kuesioner yang berisi beberapa pertanyaan  disebar  kepada  responden auditor  melalui  penyebaran  kuesioner berupa  kompetensi, audit  tenure , independensi dan kualitas audit.
Penelitian  ini  menggunakan  uji kualitas data, dalam penelitian ini terdiri dari  uji  validitas  dan  uji  reliabilitas. Menggunakan  uji  asumsi  klasik  yang terdiri dari uji normalitas, uji multikolinearitas dan uji heterokedastisitas. Menggunakan analisis  regresi  linier  berganda  dan menggunakan  uji  hipotesis  yang  terdiri dari  uji  t,  uji  F,  dan  uji  koefisien determinasi  (R 2 )  untuk  mengetahui pengaruh dari masing-masing variabel.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  uji kualitas data, dalam penelitian ini terdiri dari uji validitas dan uji reliabilitas. Data di  dapatkan  dari  hasil  penyebaran kuisioner yang dilakukan dalam
beberapa  tahap,  yaitu  dengan  cara membagikan  50    kuesioner  kepada responden.  Dari  50  lembar  kuesioner yang  dibagikan,  kembali  sebanyak  32. Jadi  kuesioner  yang  bisa  digunakan untuk menganalisis data sebanyak 32.
Hasil uji validitas yang dilakukan menunjukkan  bahwa  semua  butir pertanyaan  dalam  kuesioner  dinyatakan valid. Hal ini karena r hitung > r tabel. Berdasarkan  uji  reliabilitas  dapat diketahui bahwa setiap butir pertanyaan dinyatakan reliabel. Hal ini karena setiap butir  pertanyaan  pada  setiap  variabel memiliki nilai Cronbanch Alpha di atas 0,60.
Selain  itu  dilakukan  uji  asumsi klasik  atas  data  yang  diperoleh.  Uji normalitas  yang  digunakan  adalah  uji One-Sample  Kolmogorov  Smirnov. Hasil  uji  normalitas  adalah  sebagai berikut:
Tabel 1. Hasil Uji Normalitas One-Sample Kolmogorov-Smirnov
Test Unstandardiz ed Residual N 32 Normal Parametersa Mean 0000000 Std. Deviation 1,52467237 Most Extreme Differences Absolute 0,082 Positive 0,063 Negative -0,082 Kolmogorov- Smirnov Z 0,466 Asymp. Sig. (2- tailed) 0,982 a. Test distribution is Normal. Sumber: Penulis, 2023 Berdasarkan pada Tabel 14, dapat diketahui  bahwa  besarnya  nilai Asymp sig (2-tailed) sebesar 0,981 > 0,050, hal ini  sesuai  dengan  ketentuan  yang  telah ditetapkan  maka  dapat  disimpulkan
bahwa data tersebut berdistribusi normal dan dapat digunakan dalam penelitian. Adapun hasil uji multikolinearitas dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel 2. Hasil Uji Multikolinearitas Coefficientsa a Collinearity Statistics Model Tolerance VIF 1  ( Constant ) Kompetensi 0,965 1,036 Audit Tenure 0,982 1,018 Independensi 0,958 1,044 Sumber: Penulis, 2023 Hasil  perhitungan  VIF  juga menunjukkan hal yang sama, yaitu tidak ada  satu  variabel  independen  yang memiliki  nilai  VIF  lebih  dari  10,  hal pengujian ini dapat dilihat pada variabel kompetensi, audit tenure dan independensi  masing  –  masing  adalah 1.036, 1.018, dan 1.044. Sehingga dapat disimpulkan bahwa tidak ada multikolinearitas antar variabel indepnden dalam penelitian ini. Kemudian hasil uji heterokesdatisitas  terlihat  pada  Gambar 1  dibawah  dimana  terlihat  titik-titik menyebar secara acak, tidak membentuk sebuah  pola  tertentu  yang  jelas,  serta tersebar di atas maupun di bawah angka 0  pada  sumbu  Y,  maka  dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi gangguan heteroskedastisitas pada model  regresi.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  hasil  estimasi  regresi  linier berganda  layak  digunakan  untuk interprestasi dan analisa lebih lanjut.
Gambar 1. Hasil Uji Heterokedasitas Sumber: Penulis, 2023
Setelah  dilakukan  uji  asumsi klasik,  dilakukan  uji  analisis  regresi linear  berganda  yang  hasilnya  sebagai berikut:
Tabel 3. Hasil Analisis Regresi Linear Berganda Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients Model B Std. Error Beta t Sig.
1 ( Constant ) 5,373 2,866 1,875  0,071 Kompetensi 0,747 0,095 0,731  7,824  0,000 Audit Tenure -0,186 0,054 -0,319  -3,450  0,002 Independensi 0,241 0,084 0,27  2,880  0,008 a. Dependent Variable : Kualitas Audit Sumber: Penulis, 2023 Persamaan regresi yang didapat adalah: Kualitas  Audit  =  5,373  +  0,747 Kompetensi -0,186 Audit Tenure + 0,241
Independensi
Berdasarkan  hasil  Tabel  3  diatas dapat  dilihat  hasil  uji  parsial  (Uji  t) adalah sebagai berikut : 1. Kompetensi terhadap Kualitas Audit  menunjukkan  bahwa  nilai signifikansi  pengaruh  Kompetensi (X 1 )  terhdap  Kualitas  Audit  (Y) adalah 0,000 < 0,05 dan nilai t hitung 7,824 > nilai t tabel 2,048, maka Ho ditolak  dan  Ha  diterima,  artinya terdapat pengaruh Kompetensi (X 1 ) terhdap  Kualitas  Audit  (Y)  secara signifikan.  Hal  ini  ditunjukkan dengan  tingkat  signifikan  sebesar 0,000.  Hasil  penelitian  ini  sejalan dengan  penelitian  yang  dilakukan oleh Indahsari (2017), dengan hasil pengujiannya  yang  menyatakan bahwa pengalaman dan pengetahuan  auditor  berpengaruh positif  terhadap  kualitas  audit.  Di dalam  penelitian  ini,  pengalaman dan pengetahuan auditor merupakan subvariabel dari kompetensi.
2. Audit  Tenure terhadap  Kualitas Audit  menunjukkan  bahwa  nilai signifikansi pengaruh Audit Tenure (X 2 )  terhdap  Kualitas  Audit  (Y) adalah 0,002 < 0,05 dan nilai t hitung -3,450 > nilai t tabel 2,048, maka Ho diterima  dan  Ha  ditolak,  artinya terdapat pengaruh Audit Tenure (X 2 )
terhdap  Kualitas  Audit  (Y)  secara signifikan.  Hal  ini  berarti  bahwa dimana  masa  perikatan  audit  yang lama  tidak  menghasilkan  audit berkualitas  maka  independensi seorang  auditor  perlu  diperhatikan. Independensi  auditor  tidak  hanya dinilai dari independent in fact yaitu independensi  dalam  diri  auditor tetapi  juga  dinilai  dari independent in  appreance yaitu  penilaian  yang diberikan  oleh  pihak-pihak  yang berkepentingan terhadap perusahaan  yang  diaudit  yang mengetahui  hubungan  diantara auditor dengan kliennya (Wulandari & Irwanto, 2020). 3. Pengujian  pengaruh  Independensi terhadap Kualitas Audit menunjukkan bahwa nilai signifikansi  pengaruh  Independensi (X 3 )  terhdap  Kualitas  Audit  (Y) adalah 0,008 < 0,05 dan nilai t hitung 2,880 > nilai t tabel 2,048, maka Ho ditolak  dan  Ha  diterima,  maka  Ho ditolak  dan  Ha  diterima,  artinya terdapat  pengaruh  Independensi (X 3 )  terhdap  Kualitas  Audit  (Y) secara signifikan. Dengan meningkatnya  independensi  maka akan semakin meningkatkan kualitas  audit  yang  dihasilkan (Baharuddin  &  Ansar,  2019). Auditor yang independen memberikan  pendapat  yang  lebih tepat  dibanding  auditor  yang  tidak independen auditor yang independen  dapat  lebih  dipercaya oleh  pemakai  laporan  keuangan  di banding  yang  tidak  independen sehingga dapat mempengaruhi kualitas audit itu sendiri (Lele Biri,
2019)
Hasil  pengujian  yang  dilakukan secara simultan (Uji F) terlihat pada Tabel 4 berikut:
Tabel 4. Hasil Uji F ANOVA b
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 233,655 3 77,885 30,262 0,000 Residual 72,063  28 2,574 Total 305,719  31 a. Predictors : ( Constant ), Independensi, Audit Tenure, Kompetensi b. Dependent Variable : Kualitas Audit Sumber: Penulis, 2023 Hasil  pengujian  pada  table  diatas didapat tingkat signifikan Uji F = 0,000 <  0.05  yang  menunjukkan  pengaruh variabel  Kompetensi, Audit  Tenure dan Independensi  berpengaruh  signifikan terhadap  Kualitas  Audit  dan  dapat dikatakan  layak  digunakan  dalam penelitian  lebih  lanjut.  Menunjukkan bahwa jika kompetensi audit tenure dan independensi  mempengaruhi  kualitas audit karena pengalaman mengembangkan  kemampuan  auditor untuk  memproses  informasi,  secara mental membandingkan solusi alternatif yang  berbeda  dan  mengambil  tindakan sangat  diperlukan.  Tenure  yang  lama membuat  auditor  lebih  memahami lingkungan  perusahaan  dan  juga  dapat mengakibatkan  auditor  menjadi  dekat dengan manajemen perusahaan sehingga menyebabkan auditor kehilangan independensi pemikirannya karena auditor juga membutuhkan independensi untuk  melakukan  pekerjaannya  sesuai dengan  kepentingan  publik  (Riyani  & Pratama, 2020).
Hasil  uji  koefisien  determinasi ditunjukkan pada Tabel 5 berikut ini:
Tabel 5. Hasil Koefisien Determinasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 0,874 0,764 0,739 1,60427 a. Predictors : ( Constant ), Independensi, Audit Tenure, Kompetensi b. Dependent Variable : Kualitas Audit Sumber: Penulis, 2023 Dapat  diketahui  R  square  (R 2 ) sebesar  0,746  atau  74,6%  yang menunjukkan  kontribusi  dari  variabel Kompetensi, Audit Tenure dan
Independensi  terhadap  Kualitas  Audit adalah  cukup  besar.  Sedangkan  sisanya 25,4%  dikontribusi  oleh  faktor  lainnya diluar model penelitian.
Koefisien korelasi berganda digunakan  untuk  mengukur  keeratan hubungan  secara  simultan  antara variabel  tekanan  Kompetensi, Audit Tenure dan Independensi secara bersama-sama  terhadap  Kualitas  Audit. Koefisien korelasi berganda ditunjukkan dengan  (R)  sebesar  0,874  atau  87,4% yang  mengindikasikan  bahwa  korelasi atau  hubungan  antara  variabel  variabel Kompetensi, Audit Tenure
dan
Independensi  secara  bersama-sama terhadap  Kualitas  Audit  memiliki hubungan yang sangat kuat.

## PENUTUP Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penenelitian diatas  diperoleh  kesimpulan  yaitu kompetensi berpengaruh secara signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Hal ini  terlihat  dari  hasil  uji  regresi  yang menunjukkan  nilai  signifikansi  0,000  < 0,05. Maka semakin banyak pengalaman seorang  auditor  dan  diiringi  dengan ditingkatkannya  kompetensi  seorang auditor,  maka  kualitas  audit  yang diberikannya semakin baik. Audit tenure berpengaruh  secara  signifikan  terhadap kualitas audit. Hal ini terlihat dari hasil uji  regresi  yang  menunjukkan  nilai signifikansi  0,002  >  0,05.  Untuk menghasilkan  kualitas  audit  yang  baik dan  dapat  dipercaya,  maka  seorang auditor  harus  menjada  batasan  dalam berhubungan dengan kliennya (Hasanah, 2018).Independensi  berpengaruh  secara signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Hal ini  terlihat  dari  hasil  uji  regresi  yang menunjukkan  nilai  signifikansi  0,008  > 0,05.  Semakin  tinggi  independensi seorang  auditor,  maka  kualitas  audit yang  diberikannya  semakin  baik (Mariyanto & Praptoyo, 2017).
Penelitian  ini  hanya  dilakukan  di Kota  Palembang  sebaiknya,  populasi dan sampel penelitian ini perlu diperluas agar  hasil  penelitian  mencerminkan
kenyataan yang sesungguhnya Penelitian ini diharapkan dapat digunakan  sebagai  sumber  referensi penelitian  selanjutnya  yang  memiliki topik  dan  tema  yang  sama  dengan menambah  variabel  yang  baru  yang belum  ditemukan  dan  pada  penelitian selanjutnya  diharapkan  tidak  hanya sebatas penyebaran kuesioner saja tetapi dapat juga dilakukan dengan pengamatan,  dokumentasi,  observasi serta  wawancara  langsung  ke  objek penelitian. Kehadiran peneliti pada saat responden melakukan pengisian
kuesioner  sebaiknya  dilakukan,  karena responden  dapat  menanyakan  secara langsung  butir-butir  pernyataan  yang tidak dipahami.

## DAFTAR PUSTAKA
Arens, Alvin A., et al. (2017). Auditing and Assurance Service. England : Pearson Education Limited.
Baharuddin,  D.,  &  Ansar,  I.  A.  (2019).
Pengaruh Kompetensi, Independensi  Dan  Fee  Audit Terhadap Kualitas Audit Pada Kap Di Makassar. PARADOKS : Jurnal Ilmu  Ekonomi , 2 (1),  50–60. https://doi.org/10.33096/paradoks. v2i1.111
Hasanah, Ade Nahdiatul dan Maya Sari Putri.  (2018). Pengaruh  Ukuran Perusahaan, Audit Tenure Terhadap  Kualitas  Audit. Jurnal. Universitas Serang Raya. Banten. Indahsari,  Ria  Ayu.  (2017). Pengaruh Independensi, Pengalaman Kerja, Kemahiran Profesional, Akuntabilitas  Dan  Kompetensi Terhadap  Kualitas  Audit  Di Kantor Akuntan Publik Surabaya . Skripsi.  Sekolah  Tinggi  Ilmu Ekonomi Indonesia. Surabaya Kusuma,  U.  T.,  &  Tenure,  A.  (2021).
Kajian Ilmiah Akuntansi Fakultas
Ekonomi Pengaruh Independensi , Kompetensi  ,  Audit  Tenure  ,  dan
Rotasi  Audit  terhadap  Kualitas Audit . 11 (1), 52–66. Lele  Biri,  S.  F.  (2019).  PENGARUH KOMPETENSI,
INDEPENDENSI,  DAN  FEE AUDIT TERHADAP KUALITAS AUDIT  (Studi  Kasus  Kantor Akuntan Publik Di Kota Yogyakarta). Akuntansi Dewantara , 3 (2), 106–118. https://doi.org/10.26460/ad.v3i2.3 506 Mariyanto, B. F., & Praptoyo, S. (2017). Pengaruh kompetensi dan independensi  terhadap  kualitas audit dengan etika auditor sebagai variabel moderasi . 6
, 761–779. Marsista, G. A. M., Merawati, L. K., & Yuliastuti,  I.  A.  N.  (2021). Pengaruh Kompetensi, Independensi, Akuntabilitas, Kompleksitas  Tugas  Dan  Audit Tenure  Terhadap  Kualitas  Audit.
Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA) , 3 (1).
Nurjanah,  I.  B.,  &  Kartika,  A.  (2016).
Pengaruh Kompetensi, Independensi,  Etika,  Pengalaman Auditor,  Skeptisme  Profesional Auditor, Objektifitas dan Integritas Terhadap Kualitas Audit. Dinamika Akuntansi, Keuangan  Dan  Perbankan , 5 (2),
123–135.
Richah,  N.  Z.  U.,  &  Triani,  N.  N.  A. (2021).  Pengaruh  Kompetensi, Fee,  Audit  Tenure,  Audit  Firm Size  Dan  Skala  Entitas  Klien Terhadap Kualitas Audit. JIKEM: Jurnal  Ilmu  Komputer,  Ekonomi dan Manajemen, 1(1), 139-152. Riyani, Ayu. 2021. Pengaruh Fee Audit, Audit  Tenure,  Dan  Rotasi  Audit Terhadap  Kualitas  Audit  Pada Perusahaan  Manufaktur  Sektor Industri  Barang  Konsumsi  Yang Terdaftar  Di  Bei  Tahun  2015  - 2018. Skripsi.  Sekolah  Tinggi
Ilmu Ekonomi Indonesia. Surabaya Sihombing,  S.,  Simanjuntak,  M.  O., Sinaga,  R.,  &  Wulandari,  B. (2021).  Pengaruh  kompetensi auditor,  Independens  iauditor, Pengalaman auditor dan profesionalisme  erhadap  kualitas audit  pada  kantor  akuntan  publik diwilayah  kota  medan. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi) , 5 (2), 1– 16. Sugiyono.  (2019). Metode  Penelitian Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D. Bandung: Alphabeta Wahyuni,  N.  D.,  Tugiman,  H.,  &
Harbiati,  A.  (2016).  Pengaruh Independensi Auditor dan Tekanan Anggaran Waktu terhadap  Kualitas  Audit  (Studi Kasus  pada  Kantor  Akuntan Publik  di  Wilayah  Bandung). Ekspansi:  Jurnal  Ekonomi  … , 8 (Mei),
131–148.
https://jurnal.polban.ac.id/akuntan si/article/view/108%0Ahttps://jur nal.polban.ac.id/index.php/akunta nsi/article/download/108/45 Wulandari,  B.,  &  Irwanto.  (2020). COSTING:Journal  of  Economic, Business and Accounting. Journal of  Economic,  Business  and Accounting , 4 (1), 274–281