The Effect of Solvency, Profitability, and Financial Distress on Audit Delay
Pengaruh  Solvabilitas,  Profitabilitas,  dan Financial  Distress terhadap Audit Delay
Faradila Ramadhani 1 , Mahameru Rosy Rochmatullah 2*
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta 1,2 faradilaramadhani12@gmail.com 1 , mrn122@ums.ac.id 2*
* Coresponding Author

## ABSTRACT
This study aims to analyze the effect of Solvency proxied by Debt to Equity Ratio (DER) and Debt to Assets Ratio (DAR), Profitability proxied by Return on Assets (ROA) and Return on Equity (ROE), and Financial Distress  on  Audit  Delay.  The  population  and  sample  of  this  study  were  all  property  and  real  estate companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2020-2022 period. The samples in the study  were  46  property  and  real  estate  companies  that  had  been  selected  by  purposive  sampling method, so that a total sample of 93 was obtained. The data analysis method uses descriptive analysis, classical  assumption  test,  multiple  linear  regression  analysis,  t  test,  F  test  and  coefficient  of determination. The results of the study concluded that solvency, profitability, and financial distress have no effect on audit delay.
Keywords: Solvency, Profitability, Financial Distress, and Audit Delay

## ABSTRAK
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  pengaruh  Solvabilitas  yang  diproksikan  dengan Debt  to Equity  Ratio (DER)  dan Debt  to  Assets  Ratio (DAR),  Profitabilitas  yang  diproksikan  dengan Return  on Assets (ROA)  dan Return  on  Equity (ROE),  dan  Financial  Distress  terhadap  Audit  Delay.  Populasi  dan sampel penelitian ini adalah seluruh perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama periode 2020-2022. Sampel dalam penelitian adalah 46 perusahaan property dan real  estate yang  telah  dipilih  dengan  metode purposive  sampling, sehingga  diperoleh  total  sampel sebanyak  93.  Metode  analisis  data  menggunakan  analisis  deskriptif,  uji  asumsi  klasik,  analisis  regresi linier  berganda,  uji  t,  uji  F  dan  koefisien  determinasi.  Hasil  penelitian  diperoleh  kesimpulan  bahwa solvabilitas, profitabilitas, dan financial distress tidak berpengaruh terhadap audit delay.
Kata Kunci: Solvabilitas, Profitabilitas, Financial Distress , dan Audit Delay

## 1. Pendahuluan
Laporan  keuangan  menunjukkan  kinerja  perusahaan,  atau  pertumbuhan  suatu perusahaan  dalam  suatu  periode.  Investor  dapat  menggunakan  laporan  keuangan  untuk memprediksi  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk  menghasilkan  uang  dimasa  mendatang. Menurut  PSAK,  laporan  keuangan  harus  dapat  dipahami,  relevan,  andal,  dan  dapat dibandingkan.  Laporan  keuangan  juga  harus  diaudit  oleh  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  yang terdaftar di Badan Pengawas Pasar Modal (BAPEPAM) untuk meningkatkan keyakinan (David & Butar,  2020).  Disamping  itu,  informasi  dalam  laporan  keuangan  harus  disajikan  tepat  waktu agar  dapat  membantu  pengambilan  keputusan.  Keputusan  Ketua  Badan  Pengawas  Pasar Modal (BAPEPAM) dan Lembaga Keuangan (LK) Nomor: Kep-431/BL/2012 menyatakan bahwa setiap emiten atau perusahaan publik yang pernyataan pendaftarannya telah menjadi efektif wajib menyampaikan laporan keuangan dan laporan akuntan kepada BAPEPAM dan LK paling lama  4  (empat)  bulan  setalah  tahun  buku  berakhir.  Jika  regulasi  dilanggar,  maka  akan dikenakan  sanksi.  Sanksi  dapat  berupa  peringatan,  sanksi  administratif,  dan  sanksi  denda (ojk.go.id).
Sehubungan  dengan  kewajiban  penyampaian  Laporan  Keuangan  Auditan,  tenggat waktu dan sanksi pelaporan keuangan masih belum mampu menekan jumlah perusahaan yang menyampaikan  laporan  keuangannya  melebihi  masa  yang  seharusnya.  Berdasarkan pemantauan Bursa, pada tahun 2020 terdapat 88 perusahaan tercatat hingga tanggal 31 Mei 2021 belum menyampaikan Laporan Keuangan Auditan yang berakhir per 31 Desember 2020. Pada  tahun  2021,  terdapat  91  perusahaan  tercatat  hingga  tanggal  9  Mei  2022  belum menyampaikan  Laporan  Keuangan  Auditan  yang  berakhir  per  31  Desember  2021.dan  pada tahun 2022, terdapat 61 Perusahaan tercatat hingga tanggal 2 Mei 2023 belum menyampaikan Laporan  Keuangan  Auditan  yang  berakhir  per  31  Desember  2022.  Mengacu  pada  ketentuan II.6.2 Peraturan Bursa Nomor I-H tentang Sanksi, Bursa telah memberikan Peringatan Tertulis II dan  denda  sebesar  50  juta  kepada  61  Perusahaan  Tercatat  yang  tidak  memenuhi  kewajiban penyampaian Laporan Keuangan Auditan yang berakhir per 31 Desember 2022 sesuai dengan batas waktu yang telah ditentukan (idx.co.id).
Menurut  fenomena  yang  ada,  perusahaan  harus  lebih  memperhatikan  kinerjanya mengenai  keterlambatan  penerbitan  laporan  keuangan.  Keterlambatan  ini  dikarenakan perusahaan  terlambat  menyampaikan  laporan  keuangan  interim,  yang  menyebabkan  proses pengauditan laporan keuangan  KAP mengalami keterlambatan dan berdampak negatif pada perusahaan yang terkena sanksi BEI (Saputra & Agustin, 2021). Waktu yang dibutuhkan antara tanggal tutup buku dan tanggal laporan audit disebut audit delay . Audit delay yang terlalu lama dapat  menghambat  penyampaian  laporan  keuangan  kepada  pihak  berkepentingan. Ketidakpuasan pemegang saham, otoritas pengatur, dan pasar modal dapat terjadi jika laporan keuangan tidak dikirim tepat waktu. Penundaan ini juga dapat merusak reputasi perusahaan dan mengurangi kepercayaan pihak eksternal terhadap manajemen perusahaan (Susanti et al., 2023). Dengan demikian apa sajakah faktor-faktor yang dapat mempengaruhi audit delay . Fenomena audit delay telah menarik perhatian peneliti akuntansi dan berusaha untuk menemukan  penyebab audit  delay .  Peneliti  telah  menemukan  beberapa  faktor  yang mempengaruhi audit  delay melalui  berbagai  studi  empiris  yang  telah  dilakukan  selama  ini. Faktor-faktor  tersebut  diantaranya  yaitu  solvabilitas,  profitabilitas,  dan financial  distress (Valentine & Effendi, 2021; Su’un et al., 2020; Endiana & Apriada, 2020; Siahaan & Andayani, 2021; Shaena et al., 2020; David & Butar, 2020).
Solvabilitas merupakan kemampuan untuk memenuhi kewajiban keuangan baik jangka pendek  maupun  jangka  panjang.  Pengauditan  utang  membutuhkan  waktu  yang  lebih  lama daripada pengauditan ekuitas, terutama apabila jumlah utangnya besar (Elvienne & Apriwenni, 2019).  Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Bahri  &  Amnia  (2020),  Saragih  (2018),  menyatakan bahwa solvabilitas berpengaruh terhadap audit delay . Sedangkan menurut penelitian Saputra et  al.,  (2020),  Clarisa  &  Pangerapan  (2019)  menyatakan  solvabilitas  tidak  berpengaruh terhadap audit delay .
Profitabilitas  merupakan  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk  menghasilkan keuntungan  dari  kegiatan  operasinya.  Pengauditan  pada  perusahaan  dengan  profitabilitas tinggi  cenderung  memerlukan  waktu  lebih  cepat,  karena  perusahaan  ingin  segera menyampaikan  kabar  baik  kepada  publik  (Yulianto,  2021).  Penelitian  yang  dilakukan  oleh Rachman  &  Ardini  (2016),  Endiana  &  Apriada  (2020)  menyatakan  bahwa  profitabilitas berpengaruh terhadap audit delay . Sedangkan menurut penelitian Ruchana & Khikmah (2020), Saputra et al., (2020) menyatakan profitabilitas tidak berpengaruh terhadap audit delay . Financial  distress atau  kesulitan  uang  adalah  ketika  keuangan  perusahaan  sedang dalam masalah, krisis atau tidak sehat yang terjadi sebelum kebangkrutan. Financial distress merupakan  kabar  buruk,  sehingga  perusahaan  berusaha  memperbaiki  laporan  keuangannya agar  terlihat  lebih  baik  dan  akan  memerlukan  waktu  lebih  lama  (Wijasari  &  Wirajaya, 2021).Penelitian yang dilakukan oleh Mardjono & Astutie (2022) menyatakan bahwa financial distress berpengaruh terhadap audit delay . Sedangkan menurut penelitian Faradista & Stiawan (2022)  Rahayu  et  al.  (2021)  menyatakan  financial  distress  tidak  berpengaruh  terhadap audit
delay .  Dengan  adanya  kesenjangan  tersebut,  penelitian  ini  diharapkan  dapat  mengisi  celah pengetahuan tentang pengaruh solvabilitas, profitabilitas, dan financial distress terhadap audit delay .

## 2. Tinjauan Pustaka

## 2.1 Audit Delay
Audit  delay mengacu  pada  jumlah  waktu  yang  diperlukan  oleh  pekerja  audit untuk menyelesaikan tugas audit pembukuan laporan. Waktu ini dapat dihitung dari tanggal  tutup  buku  entitas,  yaitu  31  Desember  hingga  tanggal  terbitnya  laporan pemeriksaan (Saputra et al., 2020). Berdasarkan ketentuan akuntansi keuangan yang telah  ditetapkan,  audit  dilakukan  dengan  tujuan  memberikan  informasi  kepada pengguna  laporan  keuangan  tentang  kredibilitas  pembukuan  keuangan  secara keseluruhan (Ananda et al., 2021). Keterlambatan laporan audit cenderung lebih lama ketika  proses  audit  dilakukan  dalam  waktu  yang  lebih  panjang.  Keterlambatan  ini dapat  mengurangi  kualitas  informasi  perusahaan,  hal  ini  dikarenakan  relevansinya berkurang seiring dengan penurunan laporan keuangan yang dirilis di masa mendatang (Rusmanto  &  Herlina,  2020). Audit  delay yang  terlalu  lama  dapat  menghambat penyampaian  laporan  keuangan  kepada  pihak  berkepentingan,  merusak  reputasi perusahaan  dan  mengurangi  kepercayaan  pihak  eksternal  terhadap  manajemen perusahaan (Susanti et al., 2023). Audit delay dapat dipengaruhi oleh berbagai faktor internal  dan  eksternal.  Faktor  internal  berkaitan  dengan  operasi,  sistem,  dan  proses perusahaan itu sendiri. Sedangkan, faktor eksternal dipengaruhi oleh lingkungan bisnis secara keseluruhan dan peraturan yang berlaku (Asmara & Rahayu, 2022).

## 2.2 Solvabilitas
Rasio  solvabilitas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  suatu  perusahaan  untuk  membayar  semua  kewajibannya,  baik  dalam jangka pendek maupun jangka panjang apabila perusahaan akan dilikuidasi (Indriani & Alamsyah,  2020).  Tingkat  solvabilitas  perusahaan  menunjukkan  resikonya  yang berdampak pada ketidakpastian harga saham. Jika solvabilitas perusahaan tinggi, maka resiko  kegagalan  perusahaan  untuk  membayar  pinjaman  juga  tinggi,  dan  sebaliknya jika solvabilitas perusahaan rendah (Gustini, 2020). Untuk menilai tingkat solvabilitas perusahaan dapat diukur dengan beberapa rasio seperti Debt to Equity Ratio (DER) dan Debt to Assets Ratio (DAR) (Dewi et al., 2022; Valentine & Effendi, 2021).
2.2.1 Debt to Equity Ratio
Salah  satu  rasio  solvabilitas  yang  menggambarkan  kemampuan perusahaan  untuk  menjamin  hutang  ditunjukkan  oleh  DER  (Kayobi  & Anggraeni,  2015).  Rasio  ini  bermanfaat  untuk  mengetahui  jumlah  dana  yang diberikan  kreditur  kepada  pemilik  perusahaan.  Nilai  DER  didapat  dengan membagi  total  hutang  perusahaan  dengan  total  ekuitasnya.  Hasil  dari pembagian  ini  akan  menunjukkan  setiap  rupiah  modal  sendiri  perusahaan yang digunakan untuk menjamin hutang (Dewi et al., 2022). Semakin baik DER tercermin  pada  pemenuhan  kewajiban  pinjaman  dari  struktur  permodalan perusahaan,  maka  perusahaan  dipersepsikan  stabil  secara  finansial.  Dengan demikian,  pembayaran  angsuran  atau  rencana  angsuran  pinjaman  tidak mengganggu  proses  pelaporan  keuangan  sehingga  audit  tidak  tertunda (Annisa & Hamzah, 2021)
H1 : Rasio Solvabilitas dengan DER berpengaruh terhadap audit delay
2.2.2

## Debt to Assets Ratio
DAR  merupakan  rasio  solvabilitas  yang  digunakan  untuk  menghitung seberapa  besar  utang  yang  dibiayai  oleh  aset  atau  seberapa  besar  aset mengelola  utang  yang  dimiliki  perusahaan  (Su’un  et  al.,  2020).  Nilai  DAR
didapat  dengan  menghitung  persentase  total  asset  yang  terpenuhi  atau dibiayai dari total liabilitas (Valentine & Effendi, 2021). Perusahaan yang tidak solvable  memiliki  utang  yang  lebih  besar  dari  asetnya.  Perusahaan  dengan utang  yang  tinggi  akan  terlambat  menyampaikan  laporan  keuangan  karena waktu yang tersedia digunakan untuk menutupi kondisi yang tidak stabil, dan perusahaan  melakukan  segala  upaya  untuk  menjaga  agar  publik  tidak mengetahui  kondisi  tersebut  (Bahri  &  Amnia,  2020).  Sebaliknya,  perusahaan yang  solvable  mampu  membayar  utang  dengan  aset  yang  dimilikinya  dan membuat  perusahaan  lebih  percaya  diri  untuk  segera  menampilkan  laporan keuangannya, hal ini akan mempercepat proses audit (Sunarsih et al., 2021). H2 : Rasio Solvabilitas dengan DAR berpengaruh terhadap audit delay

## 2.3 Profitabilitas
Tingkat  profitabilitas  dalam  perusahaan  mencerminkan  keefektifan operasional  perusahaan.  Salah  satu  cara  untuk  menilai  keberhasilan  efektifias  yaitu dengan melihat kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan keuntungan dari kegiatan  yang  dilakukannya  (Setyawan  &  Dewi,  2021)  Untuk  menilai  tingkat profitabilitas perusahaan dapat dilihat dari laba yang dihasilkan dari penjualan suatu perusahaan dapat disebut Return on Assets (ROA), atau dapat dilihat dari laba bersih berdasarkan modal saham tertentu dapat disebut Return on Equity (ROE) (Putri et al., 2021; Siahaan & Andayani, 2021).
2.3.1 Return on Equity
ROE digunakan untuk mengukur kemampuan suatu perusahaan untuk memperoleh  pendapatan  dari  pendanaan  saham  pada  perusahaan  tersebut. Rasio ini mengukur seberapa jauh perusahaan menggunakan sumber daya dan modal  saat  ini  untuk  memberikan  pengembalian  ekuitas,  dan  ini  merupakan salah satu indikator yang digunakan oleh pemegang saham untuk memilih dan mengukur  keberhasilan  investasi  perusahaan (Putri  et  al.,  2021).  Perusahaan yang  dikelola  dengan  baik  dan  memiliki  sistem  pengendalian    yang  baik dianggap  dapat  mengoptimalkan  sumber  daya  untuk  menghasilkan keuntungan  ekonomis  atau  keuntungan  dimasa  depan.  Sedangkan,  Auditor memandang  bahwa  kondisi  perusahaan  telah  dikelola  dan  dikendalikan dengan  baik  sehingga  lingkup  pemeriksaan  yang  dilakukan  tidak  terlalu  luas dan  pemeriksaan  bukti  tidak  terlalu  banyak,  sehingga  proses  audit  menjadi lebih cepat (Endiana & Apriada, 2020). Selain itu, perusahaan dengan tingkat profitabilitas  tinggi  cenderung  memerlukan  waktu  lebih  cepat  untuk pengerjaan  auditnya,  karena  perusahaan  ingin  segera  menyampaikan  kabar baik kepada publik (Yulianto, 2021).
H3 : Profitabilitas dengan ROE berpengaruh terhadap audit delay.

## 2.3.2 Return on Assets
ROA digunakan untuk mengetahui seberapa baik sebuah perusahaan dapat  menghasilkan  keuntungan  dengan  menggunakan  semua  aset  yang dimilikinya (Dewi et al., 2022). ROA bisa didapat dengan membagi laba bersih setelah  pajak  dengan  total  aset  (Siahaan  &  Andayani,  2021).  Semakin  besar nilai  ROA,  maka  semakin  baik  kinerja  suatu  perusahaan  dalam  mendapatkan laba.  Sebaliknya,  jika  nilai  ROA  lebih  rendah  membuktikan  semakin  buruk kinerja  perusahaan  dalam  mendapatkan  laba.  Perusahaan  dengan  tingkat profitabilitas  rendah  cenderung  mengalami  audit  delay  yang  panjang  karena efek  yang  dapat  ditimbulkan  oleh  pasar  jika  perusahaan  mengumumkan kerugian. Akibatnya auditor akan lebih berhati-hati dan membutuhkan waktu untuk menyelesaikan audit (Gustini, 2020).
H4 : Profitabilitas dengan ROA berpengaruh terhadap audit delay.

## 2.4 Financial Distress
Financial  distress merupakan  suatu  keadaan  dimana  suatu  perusahaan menghadapi  masalah  keuangan  sebelum  perusahaan  dinyatakan  bangkrut (Listyaningsih  &  Cahyono,  2018).  Perusahaan  yang  mengalami financial  distress cenderung  mengalami  penurunan  atau  kondisi  yang  tidak  sehat  dan  akan  terus menjadi  lebih  buruk  apabila  tidak  segera  ditangani,  sehingga  besar  kemungkinan perusahaan  akan  mengalami  kebangkrutan  (Fairuzzaman  et  al.,  2022). Financial distress menunjukkan  bahwa  keadaan  keuangan  perusahaan  tidak  baik  dan merupakan  kabar  buruk,  sehingga  perusahaan  berusaha  memperbaiki  laporan keuangannya  agar  terlihat  lebih  baik  dan  hal  ini  tentunya  memerlukan  waktu  lebih lama.  Hal  ini    menyebabkan  semakin  lama audit  delay .  Kebangkrutan  perusahaan mengurangi kepercayaan auditor terhadap laporan keuangan, yang membuat laporan keuangan  kurang  dapat  diandalkan  dan  meningkatkan  kemungkinan  kecurangan manajemen. Auditor tentu memerlukan waktu yang lebih lama, ekstra hati-hati, dan ekstra teliti untuk memeriksa laporan keuangannya (Mardjono & Astutie, 2022). H5 : Financial distress berpengaruh terhadap audit delay .

## 3. Metode Penelitian Data & Sampel
Penelitian  ini  secara  kuantitatif  berusaha  untuk  mengukur  pengaruh  solvabilitas, profitabilitas,  dan financial  distress terhadap audit  delay .  Populasi  dalam  penelitian  ini adalah perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020-2022.  Pada  penelitian  ini  teknik  yang  digunakan  untuk  mengambil  sampel  adalah metode purposive  sampling, dengan  kriteria:  Perusahaan property dan real  estate yang terdaftar  di  BEI  tahun  2020-2022  yang  mengeluarkan  laporan  keuangan  yang  teraudit maupun laporan tahunan lengkap selama tiga tahun berturut-turut, perusahaan property dan real estate yang menggunakan rupiah di laporan keuangannya pada tahun 2020-2022, perusahaan  manufaktur  yang  menyediakan  data  lengkap  sesuai  dengan  variabel penelitian.
Tabel 1. Hasil Pemilihan Sampel Kriteria Sampel 2 2020 2 2021 2 2022 T Total Perusahaan property dan real  estate yang  tercatat dalam BEI. 7 8 8 1 8 4 2 43 Perusahaan property dan real  estate yang  tidak mengeluarkan  laporan  keuangan  auditan  maupun annual report tahun 2020-2022. ( (4) ( (9) ( (8) 2 22 Perusahaan property dan real estate yang mengalami kerugian. ( (44) ( (31) ( (29) 1 18 Laporan keuangan yang tidak dapat digunakan dalam penelitian. ( (7) ( (9) ( (9) 2 5 Jumlah sampel akhir penelitian 2 4 3 2 3 7 9 3

## Pengukuran dan Operasional Variabel

## Variabel Dependen
Audit delay merupakan lamanya waktu penyelesaian tugas audit pembukuan laporan yang  dihitung  dari  tanggal  tutup  buku  hingga  tanggal  terbitnya  laporan  pemeriksaan (Saputra  et  al.,  2020).    Batas  waktu  pelaporan  120  hari  setelah  penutupan  buku
berdasarkan  Keputusan  Ketua  Badan  Pengawas  Pasar  Modal  (BAPEPAM)  dan  Lembaga Keuangan  (LK)  Nomor:  Kep-431/BL/2012  tentang  kewajiban  penyampaian  laporan keuangan, jika lebih akan dikenakan sanksi. Variabel Independen
Solvabilitas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  suatu perusahaan  untuk  membayar  semua  kewajibannya,  baik  dalam  jangka  pendek  maupun jangka  panjang  apabila  perusahaan  akan  dilikuidasi  (Indriani  &  Alamsyah,  2020).  Untuk menilai tingkat solvabilitas perusahaan diukur dengan rumus:
Debt to Equity Ratio
DER = ............................................................................................... (1) (Sumber: Putra & Rochmatullah, 2023) Debt to Assets Ratio DAR = ............................................................................................... (2)
(Sumber: Handayani & Rochmatullah, 2024)
Profitabilitas  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  menilai  keberhasilan  efektifias yaitu dengan melihat kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan keuntungan dari kegiatan yang dilakukannya (Setyawan & Dewi, 2021). Untuk menilai tingkat profitabilitas perusahaan dapat diukur dengan rumus:

## Return on Equity
ROE = ...................................................................................................... (3) (Sumber: Utami & Rochmatullah, 2023) Return on Assets ROA = ..................................................................................................... (4)
(Sumber: Kristanti & Mulya, 2021)
Financial  distress merupakan  tahap  dimana  suatu  perusahaan  mengalami  tingkat penurunan kondisi keuangan sebelum terjadinya likuidasi atau kebangkrutan (Alba et al., 2023). Dalam penelitian ini variabel financial distress diukur dengan menggunakan rumus: Z-score = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,0 X5 ................................................................. (5)
(Sumber: Kristiana & Annisa, 2022)

## Metode Analisis Data

## 3.1 Analisis Statistik Deskriptif
Analisis  statistik  deskriptif  digunakan  untuk  melihat  gambaran  secara  umum variabel-variabel  dalam  penelitian  ini.  Statistik  deskriptif  mendeskripsikan  suatu  data dengan  melihat  rata-rata  sampel,  standar  deviasi,  nilai  maksimum  dan  nilai  minimum (Putri et al., 2021).

## 3.2 Analisis Regresi Linier Berganda
Untuk menguji setiap hipotesis, penelitian ini menggunakan metode analisis regresi linier  berganda.  Persamaan  analisis  regresi  berganda  dalam  penelitian  ini  dirumuskan sebagai berikut:
AD = α + β1(DER) + β2(DAR) + β3(ROE) + β4(ROA) + β5(FD) + e Keterangan :
AD
= Audit Delay α = Konstanta β = Koefisien regresi DER = Solvabilitas dengan rumus DER DAR = Solvabilitas dengan rumus DAR ROE = Profitabilitas dengan rumus ROE ROA = Profitabilitas dengan rumus ROA
FD = Financial distress e = Error

## 4. Hasil Dan Pembahasan
Statistik Deskriptif
Tabel 2. Hasil Analisis Statistik Deskriptif Descriptive Statistics N Minimum  Maximum  Mean Std. Deviation DER 93 .11 2.20  .6582 .46845 DAR 93 .10 .69  .3546 .15488 ROE 93 .00 .15  .0445 .03549 ROA 93 .00 .12  .0298 .02690 FINANCIAL DISTRESS 93 .52 6.95  2.4609 1.39655 AUDIT DELAY 93 1.74 2.38  1.9642 .11919 Valid N (listwise) 93 Sumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024)
Berdasarkan  Tabel  2  diketahui  bahwa  variabel Debt  to  Equity  Ratio (DER)  memiliki  nilai minimum  sebesar  0,11  dan  nilai  maksimum  sebesar  2,20  dengan  nilai  rata-rata  sebesar 0,6582 dan memiliki standar deviasi sebesar 0,46845, variabel Debt to Assets Ratio (DAR) memiliki nilai minimum sebesar 0,10 dan nilai maksimum sebesar 0,69 dengan nilai rata- rata  sebesar  0,3546  dan  memiliki  standar  deviasi  sebesar  0,15488,  variabel Return  on Equity (ROE)  memiliki  nilai  minimum  sebesar  0,00  dan  nilai  maksimum  sebesar  0,15 dengan  nilai  rata-rata  sebesar  0,0445  dan  memiliki  standar  deviasi  sebesar  0,03549, variabel Return on Assets (ROA) memiliki nilai minimum sebesar 0,00 dan nilai maksimum sebesar  0,12  dengan  nilai  rata-rata  sebesar  0,0298  dan  memiliki  standar  deviasi  sebesar 0,02690,  variabel Financial  distress (FD)  memiliki  nilai  minimum  sebesar  0,52  dan  nilai maksimum sebesar 6,95 dengan nilai rata-rata sebesar 2,4609 dan memiliki standar deviasi sebesar 1,39655, variabel Audit Delay (AD) memiliki nilai minimum sebesar 1,74 dan nilai maksimum sebesar 2,38 dengan nilai rata-rata sebesar 1,9642 dan memiliki standar deviasi sebesar 0,11919.
Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas
Tabel 3. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 93 Normal Parameters a,b Mean .0000000 Std. Deviation .10594946 Most Extreme Differences Absolute .085 Positive .085 Negative -.046 Test Statistic .085 Asymp. Sig. (2-tailed) .092 c Sumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024)
Berdasarkan  Tabel  4  diatas  menunjukkan  nilai  Asymp.  Sig.  (2-tailed)  sebesar  0,092 maka  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  data  terdistribusi  secara  normal  karena  α  = 0,092 >  0,05.

## Uji Multikolinearitas
Tabel 4. Hasil Uji Multikolinearitas
Sumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024) Berdasarkan  hasil  pengujian  pada  Tabel  4  menunjukkan  bahwa  nilai  masing-masing variabel pada kolom correlations < 0,9. Maka dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi multikolinearitas antar variabel independen dalam model regresi.
Uji Heteroskedastisitas
Tabel 5. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Sumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024) Berdasarkan  hasil  pengujian  pada  Tabel  5  mendapatkan  hasil  DER  nilai  sig  sebesar 0,406 > 0,05, DAR nilai sig sebesar 0,215 >0,05, ROE nilai sig sebesar 0,468 > 0,05, ROA nilai sig sebesar 0,238 > 0,05, financial distress nilai sig sebesar 0,084 > 0,05.  Nilai sig dari setiap variabel lebih besar dari 0,05, maka dapat disimpulkan bahwa tidak terjadi heteroskedastisitas.
Uji Regresi Linier Berganda Tabel 6. Hasil Uji Regresi Linier Berganda
Coefficient Correlations a Model FINANCIAL DISTRESS ROE DER ROA DAR 1 Correlations  FINANCIAL DISTRESS 1.000 -.091 -.604 -.044 .781 ROE -.091  1.000 .223 -.956  -.321 DER -.604 .223 1.000 -.128  -.942 ROA -.044 -.956 -.128  1.000 .217 DAR .781 -.321 -.942 .217  1.000 Covariances  FINANCIAL DISTRESS .001 -.003 -.002 -.002 .009 ROE -.003  1.563 .033  -2.076  -.197 DER -.002 .033 .014 -.027  -.055 ROA -.002  -2.076 -.027  3.016 .185 DAR .009 -.197 -.055 .185 .242 a. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) .248 .093 2.674 .009 DER .062 .074 .413 .836 .406 DAR -.383 .307 -.841  -1.250 .215 ROE .567 .779 .285 .729 .468 ROA -1.284 1.082 -.489  -1.187 .238 FINANCIAL DISTRESS -.025 .014 -.494  -1.747 .084 a. Dependent Variable: ABS_RES
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) 2.200 .149 14.771 .000 DER -.070 .119 -.275 -.587 .559 DAR -.119 .492 -.155 -.242 .809 ROE -1.094 1.250 -.326 -.875 .384
Sumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024) Pengujian Hipotesis Uji Koefisien Determinasi Tabel 7. Hasil Uji Koefisien Determinasi
Sumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024) Berdasarkan  Tabel  7  dapat  diketahui  bahwa  nilai  koefisien  determinasi Adjusted  R
Square sebesar  0,164  atau  sebesar  16,4%.  Hal  tersebut  berarti  bahwa audit  delay mampu  dijelaskan  sebesar  16,4%  oleh  variabel  DER,  DAR,  ROE,  ROA,  dan Financial Distress. Sedangkan sisanya 83,6% dijelaskan oleh faktor lain diluar model penelitian.
Uji Statistik F ( Goodnes of Fit ) Tabel 8. Hasil Uji Statistik F
Sumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024) Berdasarkan  hasil  pengujian  pada  Tabel  8  mendapatkan  nilai  F  hitung  sebesar  4,622 dengan tingkat signifikan 0,001 < taraf signifikan 0,05, artinya variabel DER, DAR, ROE, ROA,  dan financial  distress berpengaruh  secara  simultan  terhadap audit  delay pada perusahaan property dan real  estate tahun  2020-2022  dan  model  layak  untuk digunakan ( fit ). Uji Statistik t
Tabel 9. Hasil Uji Statistik t
Sumber : DatSumber : Data diolah di SPSS V.25 (2024)
ROA .114 1.737 .026 .066 .948 FINANCIAL DISTRESS -.042 .023 -.487 -1.812 .073 a. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .458 a .210 .164 .10895
a. Predictors: (Constant), FINANCIAL DISTRESS, ROE, DER, ROA,
DAR
ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression .274 5 .055 4.622 .001 b Residual 1.033 87 .012 Total 1.307 92 a. Dependent Variable: AUDIT DELAY b. Predictors: (Constant), FINANCIAL DISTRESS, ROE, DER, ROA, DAR
Coefficients a
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1  (Constant) 2.200 .149 14.771 .000 DER -.070 .119 -.275 -.587 .559 DAR -.119 .492 -.155 -.242 .809 ROE -1.094 1.250 -.326 -.875 .384 ROA .114 1.737 .026 .066 .948 FINANCIAL DISTRESS -.042 .023 -.487 -1.812 .073 a. Dependent Variable: AUDIT DELAY
Pengaruh  Solvabilitas dengan DER Terhadap Audit Delay
Hasil  uji  t  variabel  DER  diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,559  >  0,05  dan  nilai  t hitung sebesar -0,587 < t tabel sebesar 1,991. Hal ini menunjukkan bahwa solvabilitas dengan  DER  tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay pada  perusahaan property dan real  estate yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Ini  disebabkan  meskipun perusahaan yang diteliti memiliki hutang yang cukup besar, perusahaan tersebut tidak terlambat  membayar  kewajiban  pokok  serta  bunga  atau  beban  perusahaannya. Sehingga resiko kegagalan pembayaran hutang menjadi lebih rendah dan auditor tidak perlu memperluas lingkup auditnya. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan  oleh  Yanti  et  al.  (2020)  dan  Sukmono  et  al.  (2023),  dimana  dalam penelitiannya menyatakan bahwa DER tidak berpengaruh terhadap audit delay . Pengaruh  Solvabilitas dengan DAR Terhadap Audit Delay Hasil  uji  t  variabel  DAR  diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,809  >  0,05  dan  nilai  t hitung sebesar -0,242 < t tabel sebesar 1,991. Hal ini menunjukkan bahwa solvabilitas dengan  DAR  tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay pada  perusahaan property dan real  estate yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Ini  disebabkan  pada  perusahaan yang diteliti lebih banyak perusahaan yang memiliki jumlah hutang yang lebih kecil dari jumlah aktiva, sehingga nilai DAR rendah. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang  dilakukan  oleh  Gurning  et  al.  (2023)  dan  Noviar  &  Teg  (2022),  dimana  dalam penelitiannya menyatakan bahwa DAR tidak berpengaruh terhadap audit delay .
Pengaruh  Profitabilitas dengan ROE Terhadap Audit Delay Hasil  uji  t  variabel  ROE  diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,384  >  0,05  dan  nilai  t hitung sebesar -0,875 < t tabel sebesar 1,991. Hal ini menunjukkan bahwa profitabilitas dengan  ROE  tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay pada  perusahaan property dan real  estate yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Ini  disebabkan  proses  audit  pada perusahaan dengan tingkat profitabiltas yang rendah sama dengan proses audit pada perusahaan dengan tingkat profitabilitas tinggi, sehingga tingkat profitabilitas rendah tidak mempengaruhi durasi proses audit. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang  dilakukan  oleh  Wisesa  (2020)  dan  Gustiana  &  Rini  (2022),  dimana  dalam penelitiannya menyatakan bahwa ROE tidak berpengaruh terhadap audit delay . Pengaruh  Profitabilitas dengan ROA Terhadap Audit Delay Hasil  uji  t  variabel  ROA  diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,948  >  0,05  dan  nilai  t hitung sebesar 0,066 < t tabel sebesar 1,991. Hal ini menunjukkan bahwa profitabilitas dengan ROA tidak berpengaruh terhadap audit delay pada perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Ini disebabkan perusahaan dengan profitabilitas  tinggi  atau  rendah  tetap  memiliki  kewajiban  yang  sama  untuk menyampaikan  laporan  keuangannya  dengan  tepat  waktu.  Oleh  karena  itu, profitabilitas tidak mempengaruhi audit delay dalam penelitian ini. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Handoko & Praptoyo (2020) dan Noviar & Teg (2022), dimana dalam penelitiannya menyatakan bahwa ROA tidak berpengaruh terhadap audit delay .
Pengaruh Financial Distress Terhadap Audit Delay
Hasil  uji  t  variabel Financial  Distress diperoleh  nilai  signifikansi  sebesar  0,073  >  0,05 dan nilai t hitung sebesar -1,812 < t tabel sebesar 1,991. Hal ini menunjukkan bahwa financial  distress tidak  berpengaruh  terhadap audit  delay pada  perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Ini disebabkan oleh sebagian besar perusahaan yang diteliti memiliki kondisi keuangan yang baik. Selain itu, auditor juga  mempertimbangkan  bahwa  jumlah  aset  yang  dimiliki  setiap  perusahaan  akan diperiksa  dengan  cara  yang  sama  dan  sesuai  dengan  standar  profesional  akuntan publik. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Faradista &
Stiawan (2022) dan Alba et al. (2023), dimana dalam penelitiannya menyatakan bahwa ROA tidak berpengaruh terhadap audit delay .

## 5. PENUTUP Kesimpulan
Penelitian  ini  dilakukan  untuk  menguji  secara  empiris  pengaruh  solvabilitas, profitabilitas, dan financial distress terhadap audit delay pada perusahaan property dan real estate yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2020-2022.  Teknik  pengambilan  sampel dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode purposive  sampling dan  diperoleh  total  sampel sebanyak 93 sampel. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi linier berganda.
Hasil uji hipotesis dalam penelitian ini yaitu solvabilitas diproksikan dengan DER dan DAR, profitabilitas diproksikan dengan ROE dan ROA, dan financial distress tidak berpengaruh terhadap audit delay . Keterbatasan Perusahaan hanya terbatas pada perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa  Efek  Indonesia  tahun  2020-2022.  Menyebabkan  penelitian  tidak  dapat  mencakup industri  lain  yang  berada  di  Bursa  Efek  Indonesia.  Selain  itu,  variabel  yang  digunakan  hanya profitabilitas,  solvabilitas,  dan financial  distress ,  dan  secara  simultan  variabel  independen tersebut hanya berpengaruh 16,4% terhadap audit delay , sehingga masih terdapat faktor lain yang dapat memodifikasi audit delay di suatu perusahaan.
Saran
Bagi  peneliti  selanjutnya  disarankan  untuk  menambahkan  variabel  independent  lain yang  berkaitan  erat  secara  teori  dengan  variabel  audit  delay  seperti  ukuran  perusahaan, komite  audit,  dan  sebagainya.  Hal  ini  dimaksudkan  untuk  memberikan  penjelasan  lebih lengkap atau mendalam tentang fenomena yang mempengaruhi audit delay. Selain itu, peneliti selanjutnya  diharapkan  dapat  menambah  tahun  penelitian  dan  menggunakan  data  serta periode yang berbeda agar lebih akurat dan dapat menunjukkan dampak dari setiap variabel yang diduga menjadi faktor yang mempengaruhi audit delay.

## Daftar Pustaka
Alba, K. B. A., Mahaputra, I. N. K. A., & Suwandewi, P. A. M. (2023). Analisis Pengaruh Financial Distress,  Reputasi  Kantor  Akuntan  Publik,  Opini  Audit,  Ukuran  Perusahaan  dan Profitabilitas  terhadap  Audit  Delay  pada  Perusahaan  Manufaktur  yang  terdaftar  pada BEI Periode 2019-2021. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA) , 5 (2),
342–351. www.idx.co.id.
Ananda,  S.,  Andriyanto,  W.  A.,  &  Sari,  R.  (2021).  PENGARUH  UKURAN  PERUSAHAAN,  OPINI AUDIT,  PROFITABILITAS,  KOMPLEKSITAS  OPERASI,  DAN  LEVERAGE  TERHADAP  AUDIT DELAY. PROSIDING  BIEMA   Business  Management,  Economic,  and  Accounting  National Seminar , 2 , 298–315. www.idx.co.id Annisa, M. L., & Hamzah, R. S. (2021). Influence of Debt to Equity Ratio, Return on Asset Ratio, and  Firm  Size  on  Audit  Delay. SRIWIJAYA  INTERNATIONAL  JOURNAL  OF  DYNAMIC ECONOMICS  AND  BUSINESS , 4 (4),  315–324.  https://doi.org/10.29259/sijdeb.v4i4.315- 324
Asmara,  A.  K.  L.,  &  Rahayu,  Y.  (2022).  PENGARUH  PROFITABILITAS,  SOLVABILITAS  ,  DAN PERGANTIAN  AUDITOR  TERHADAP  AUDIT  DELAY. Jurnal  Ilmu  Dan  Riset  Manajemen , 11 (11), 1–16.
Bahri,  S.,  &  Amnia,  R.  (2020).  Effects  of  Company  Size,  Profitability,  Solvability  and  Audit Opinion on Audit Delay. JOURNAL OF AUDITING, FINANCE, AND FORENSIC ACCOUNTING ,
8 (1), 27–35. https://doi.org/10.21107/jaffa.v8i1.7058
Clarisa,  S.,  &  Pangerapan,  S.  (2019).  PENGARUH  UKURAN  PERUSAHAAN,  SOLVABILITAS, PROFITABILITAS,  DAN  UKURAN  KAP  TERHADAP  AUDIT  DELAY  PADA  PERUSAHAAN SEKTOR PERTAMBANGAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA. Jurnal EMBA ,
7 (3), 3069–3078.
David  M,  H.  A.,  &  Butar  Butar,  S.  (2020).  Pengaruh  Tata  Kelola  Perusahaan,  Reputasi  KAP, Karakteristik Perusahaan dan Opini Audit terhadap Audit Delay. Jurnal Akuntansi Bisnis , 18 (1), 1–19.
Dewi, L. G. K., Dewi, N. L. P. S., & Herawati, N. T. (2022). Pengaruh Rasio Profitabilitas dan Rasio Solvabilitas  Terhadap  Nilai  Perusahaan  yang  Dimoderasi  oleh  Audit  Delay. Jurnal  Tera Ilmu Akuntansi , 23 (1), 24–34.
Elvienne, R., & Apriwenni, P. (2019). PENGARUH PROFITABILITAS, SOLVABILITAS, DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP AUDIT DELAY DENGAN REPUTASI KAP SEBAGAI PEMODERASI. Auditing , 8 (2), 125–147.
Endiana, I. D. M., & Apriada, I. K. (2020). ANALISIS DAMPAK INTERNAL YANG MEMPENGARUHI AUDIT DELAY. Accounting Profession Journal (ApaJi) , 2 (2), 82–93.
Fairuzzaman,  Azizah,  D.  M.,  &  Anggraeni,  Y.  (2022).  PENGARUH  UKURAN  PERUSAHAAN, SOLVABILITAS, DAN FINANCIAL DISTRESS TERHADAP AUDIT DELAY. JURNAL AKUNTANSI, KEUANGAN, PAJAK, DAN INFORMASI (JAKPI) , 2 (1), 62–75.
Faradista,  C.  S.,  &  Stiawan,  H.  (2022).  Pengaruh  Financial  Distress,  Laba  Operasi  dan  Ukuran Perusahaan  Terhadap  Audit  Delay. Jurnal  Simki  Economic , 5 (1),  20–32. https://jiped.org/index.php/JSE
Gurning, R., Sirait, D. A. P., & Sebayang, M. M. B. (2023). Pengaruh Laba Rugi Operasi, DAR dan Opini Audit Terhadap Audit Delay. J-AKSI: Jurnal Akuntansi Dan Sistem Informasi , 4 (3),
334–346. https://ejournal.unma.ac.id/index.php/jaksi
Gustiana, E. C., & Rini, D. D. O. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Solvabilitas, Ukuran Perusahaan dan  Financial  Distress  Terhadap  Audit  Delay. Owner:  Riset  &  Jurnal  Akuntansi , 6 (4),
3688–3700. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1119
Gustini, E. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas dan Jenis Industri terhadap  Audit  Delay  pada  Perusahaan  LQ45  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. JURNAL ILMIAH EKONOMI GLOBAL MASA KINI , 10 (1), 71–81.
Handayani, P., & Rochmatullah, M. R. (2024). Determinan Kinerja Keuangan Pada Perusahaan Kontruksi  Bangunan  (Studi  Pada  Perusahaan  Sub  Sektor  Konstruksi  Bangunan  Yang Terdaftar di BEI Selama Periode 2019-2022). SEIKO : Journal of Management & Business ,
7 (1), 825–837. www.idx.co.id.
Handoko,  C.  N.  C.,  &  Praptoyo,  S.  (2020).  FAKTOR-FAKTOR  YANG  MEMPENGARUHI  AUDIT DELAY  PERUSAHAAN  LQ45  YANG  TERDAFTAR  DI  BURSA  EFEK  INDONESIA  Sugeng Praptoyo  Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi  Indonesia  (STIESIA)  Surabaya. Jurnal  Ilmu  Dan Riset Akuntansi , 9 (12), 1–19.
Indriani,  A.,  &  Alamsyah,  S.  (2020).  Pengaruh  Profitabilitas  dan  Solvabilitas  Terhadap  Audit Delay (Studi Kasus Pada Perusahaan Sub Sektor Minyak dan Gas yang Terdaftar di BEI periode  2012-2018). Jurnal  Akuntansi  Dan  Ekonomika , 10 (2),  198–205. https://doi.org/10.37859/jae.v10i2.2060
Kayobi, I. G. M. A., & Anggraeni, D. (2015). PENGARUH DEBT TO EQUITY RATIO (DER), DEBT TO TOTAL  ASSET  (DTA),  DIVIDEN  TUNAI,  DAN  UKURAN  PERUSAHAAN  TERHADAP  NILAI PERUSAHAAN. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan , 4 (1), 100–120.
Kristanti, C., & Mulya, H. (2021). The Effect of Leverage, Profitability and The Audit Committee on Audit Delay With Company Size as a Moderated Variables. DINASTI INTERNATIONAL JOURNAL  OF  ECONOMICS,  FINANCE  AND  ACCOUNTING , 2 (3),  283–294. https://doi.org/10.38035/dijefa.v2i3
Kristiana,  L.  W.,  &  Annisa,  D.  (2022).  PENGARUH  KEPEMILIKAN  INSTITUSIONAL,  AUDITOR SWITCHING,  DAN  FINANCIAL  DISTRESS  TERHADAP  AUDIT  DELAY  (Studi  Empiris  pada
Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018- 2020). JURNAL REVENUE: Jurnal Akuntansi , 3 (1), 267–278.
https://doi.org/10.46306/rev.v3i1
Listyaningsih,  D.  F.,  &  Cahyono,  Y.  T.  (2018).  PENGARUH  KARAKTERISTIK  PERUSAHAAN  DAN FINANCIAL DISTRESS TERHADAP AUDIT DELAY. Seminar Nasional Dan Call For Paper III , 67–78. www.idx.co.id
Mardjono, E. S., & Astutie, Y. P. (2022). FENOMENA AUDIT DELAY: FINANCIAL DISTRESS PASCA COVID-19. Jurnal Akuntansi Dan Auditing , 19 (2), 190–203.
Noviar, N. F., & Teg, I. W. T. (2022). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay.
Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan , 10 (1), 153–160. https://doi.org/10.37641/jiakes.v10i1.1267 Putra,  E.  D.  N.  S.,  &  Rochmatullah,  M.  R.  (2023). ANALISIS  FAKTOR  FAKTOR  YANG MEMPENGARUHI TINGKATPENGUNGKAPAN SUKARELA (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2016-2021) . Putri, A. P., Simanjuntak, R. L., & Sembiring, I. P. S. B. (2021). Influence Profitability, Solvency,
Quality  Auditor  and  Audit  Tenure  against  Audit  Delay  in  Sub-Sector  Manufacturing Companies  Metals  Listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange. Budapest  International
Research  and  Critics  Institute-Journal  (BIRCI-Journal) , 4 (4),  13347–13358. https://doi.org/10.33258/birci.v4i4.3411
Rachman, D. A., & Ardini, L. (2016). ANALISIS FAKTOR - FAKTOR YANG MEMPENGARUHIAUDIT DELAY PADA PERUSAHAAN TELEKOMUNIKASI. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi , 5 (7), 1– 14.
Rahayu, P., Khikmah, S. N., & Dewi, V. S. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas, Ukuran KAP dan Financial Distress Terhadap Audit Report Lag. Business and Economics Conference in Utilization of Modern Technology , 467–487. www.idx.co.id Ruchana, F., & Khikmah, S. N. (2020). Pengaruh Opini Audit, Pergantian Auditor, Profitabilitas dan  Kompleksitas  Laporan  Keuangan  Terhadap  Audit  Delay. Business  and  Economic Conference in Utilization of Modern Technology , 257–269. www.idx.co.id Rusmanto, T., & Herlina, M. (2020). THE RELATIONSHIP BETWEEN CORPORATE  GOVERNANCE AND  AUDIT  REPORT  LAG:  EVIDENCE   FROM  INDONESIAN. PalArch’s  Journal  of Archaeology of Egypt / Egyptology , 17 (7), 3003–3013.
Saputra,  A.  D.,  Irawan,  C.  R.,  &  Ginting,  W.  A.  (2020).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Opini Audit,  Umur  Perusahaan,  Profitabilitas  dan  Solvabilitas  Terhadap  Audit  Delay. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi , 4 (2), 286–295.
Saputra,  M.  I.,  &  Agustin,  H.  (2021).  Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Good  Corporate Governance  (GCG),  dan  Kualitas  Audit  Terhadap  Audit  Delay  (Studi  Empiris  Pada Perusahaan Sektor Industri Penghasil Bahan Baku Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 3 (2), 364–383.
http://jea.ppj.unp.ac.id/index.php/jea
Saragih, M. R. (2018). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, SOLVABILITAS DAN KOMITE AUDIT TERHADAP AUDIT DELAY. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia , 1 (3), 352–371. Setyawan, N. H., & Dewi, R. R. (2021). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI AUDIT DELAY. Jurnal Proaksi , 8 (1), 103–112.
Shaena, U., Yusuf, M., & Hidayah, R. (2020). FAKTOR-FAKTOR YANG DAPAT MEMPENGARUHI AUDIT DELAY. Jurnal Neraca , 16 (1), 71–89. www.idx.co.id
Siahaan, P. F., & Andayani. (2021). PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE, KUALITAS KAP DAN OPINI AUDITOR TERHADAP AUDIT DELAY. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi , 10 (5), 1–18. Sukmono, S., Kuncara, T., & Hakim, A. R. (2023). PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE DAN REPUTASI  KAP  TERHADAP  AUDIT  DELAY  PADA  PERUSAHAAN  TRANSPORTASI  YANG TERDAFTAR  DI  BURSA  EFEK  INDONESIA. Jurnal  Ilmiah  Multidisiplin , 2 (3),  128–139. https://doi.org/10.56127/ju
Sunarsih,  N.  M.,  Munidewi,  I.  A.  B.,  &  Masdiari,  N.  K.  M.  (2021).  PENGARUH  UKURAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS, SOLVABILITAS, KUALITAS AUDIT, OPINI AUDIT, KOMITE AUDIT TERHADAP AUDIT REPORT LAG. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi , 13 (1), 1–13. https://doi.org/10.22225/kr.13.1.2021.1-13
Susanti, D. S., Challen, A. E., Elmanizar, & Ikhsan, A. (2023). Pengaruh Laba Rugi Perusahaan, Pergantian  Manajemen,  dan  Financial  Distress  Terhadap  Audit  Report  Lag. SINTAMA: Jurnal Sistem Informasi, Akuntansi Dan Manajemen , 3 (1), 31–39. www.tribunnews.com Su’un,  M.,  Hajering,  H.,  &  Sartika,  D.  (2020).  The  effect  of  profitability,  solvency  and  audit opinion on audit delay. Point of View Research Accounting and Auditing , 1 (4), 197–203. https://doi.org/10.47090/povraa.v1i4.104
Utami,  J.  W.,  &  Rochmatullah,  M.  R.  (2023).  PENGARUH  FIRM  SIZE  DAN  FAKTOR FUNDAMENTAL   PERUSAHAAN  TERHADAP  RETURN  SAHAM  (Studi  empiris  perusahaan sektor  teknologi  yang  terdaftar  di  BEI   pada  tahun  2017-2021).  In Program  Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis  Universitas Muhammadiyah Surakarta . Valentine, G., & Effendi, M. A. (2021). PENGARUH KUALITAS AUDITOR, OPINI AUDITOR, DAN PROFITABILITAS TERHADAP AUDIT REPORT LAG. E-JURNAL AKUNTANSI TSM , 1 (4), 563– 578. http://jurnaltsm.id/index.php/EJATSM
Wijasari,  L.  K.  A.,  &  Wirajaya,  I.  G.  A.  (2021).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Fenomena Audit  Delay  di  Bursa  Efek  Indonesia. E-Jurnal  Akuntansi , 31 (1),  168–181. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i01.p13
Wisesa,  R.  M.  (2020).  ANALISIS  PENGARUH  PROFABILITAS,  SOLVABILITAS,  UKURAN PERUSAHAAN,  DAN  KUALITAS  AUDITOR  TERHADAP  AUDIT  DELAY  PADA  PERUSAHAAN SUB  SEKTOR  PROPERTY  DAN  REAL  ESTATE  DI  BURSA  EFEK  INDONESIA. Jurnal  FinAcc ,
4 (9), 1435–1446.
Yanti,  N.  W.  S.  E.,  Adnyana,  I.  N.  K.,  &  Sudiartana,  I.  M.  (2020).  PENGARUH  UKURAN PERUSAHAAN,  UMUR  PERUSAHAAN,  PROFITABILITAS,  LEVERAGE,  DAN  OPINI  AUDIT TERHADAP  AUDIT  DELAY  PADA  PERUSAHAAN  MANUFAKTUR  SUB  SEKTOR  FOOD  AND BEVERAGE YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK  INDONESIA TAHUN 2015 - 2018. JURNAL KHARISMA , 2 (3), 212–226.
Yulianto, K. I. (2021). Factors that influence on audit delay (case study on LQ-45 company listed on the Indonesia Stock Exchange 2016-2019). Journal of Economics and Business Letters ,
1 (3), 9–17.