Analisis Komparatif Kinerja Keuangan dengan Metode Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, Capital (RGEC) pada Bank Umum Pemerintah di Bursa Efek Indonesia
Jusmani 1 , Emma Lilianti 2
1 Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Univ. PGRI Palembang, jusmani@univpgri-palembang.ac.id
2 Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Univ. PGRI Palembang emmaliliantiok@gmail.com

## ABSTRAK
Tujuan  dari  penelitian ini  untuk mengetahui  bagaimana  perbandingan  kinerja  keuangan  Bank  Umum Pemerintah (BUMN) yang terdiri dari Bank BRI, Bank BNI, Bank Mandiri dan Bank BTN periode 2015- 2017. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah Metode RGEC yang terdiri dari Risk Profile , Good  Corporate  Governance , Earning , Capital .    Analisis  data  deksriptif  kuantitatif  dengan menganalisis  rasio  : Risk Profile menggunakan  rasio NPL  ( Non  Performing  Loan )  dan  LDR  ( Loan to Deposit  Ratio ), Good  Corporate  Governance , Earning dengan  menggunakan  rasio  ROA  ( Return  On Asset ), NIM ( Net Interest Margin ), dan Capital dengan menggunakan rasio CAR ( Capital Adequency Ratio ).  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Bank  BRI  dan  Mandiri  memiliki  kinerja  yang  lebih  baik ditinjau  dari  pengelolaan  risiko  kredit,  risiko  likuiditas.  Aspek Good  Corporate  Governance secara keseluruhan Bank BUMN sudah menerapkan tata kelola perusahaan dengan sangat baik. Dilihat dari aspek rentabilitas dan aspek permodalan semua Bank BUMN  mampu menghasilkan laba, kestabilan komponen-komponen  yang  mendukung core  earning, dan  mampu  meningkatkan  permodalan  dan prospek laba di masa depan.
Kata Kunci : NPL, LDR, GCG, ROA, NIM, CAR .

## A. Pendahuluan
Salah  satu  sektor  yang  paling berpengaruh  dalam menggerakkan roda  perekonomian  adalah  sektor perbankan.
Berdasarkan
kepemilikannya, bank umum di Indonesia  dapat  dibedakan  menjadi bank  milik  pemerintah,  bank  milik swasta  nasional,  bank  milik  koperasi, bank  milik  asing  dan  milik  campuran. Sektor  perbankan  merupakan  pilar dalam membangun system perekonomian dan keuangan Indonesia  karena  perbankan  memiliki peran  sebagai intermediary  institution yaitu lembaga keuangan yang menghubungkan dana-dana yang dimiliki oleh unit ekonomi yang surplus kepada unit-unit ekonomi yang membutuhkan  bantuan  dana  ( deficit ). Salah satu sektor yang paling berpengaruh  dalam menggerakkan roda  perekonomian  adalah  sektor perbankan.
Berdasarkan kepemilikannya, bank umum di Indonesia  dapat  dibedakan  menjadi
bank  milik  pemerintah,  bank  milik swasta  nasional,  bank  milik  koperasi, bank  milik  asing  dan  milik  campuran. Bank  umum  pemerintah  terdiri  dari bank milik Negara dan milik pemerintah daerah. Bank milik pemerintah  merupakan  bank  yang sebagian  atau  keseluruhan  sahamnya dimiliki oleh pemerintah dan umumnya berstatus  sebagai  bank  BUMN.  Bank BUMN terdiri dari Bank Rakyat Indonesia (BRI), Bank Negara Indonesia  (BNI),  Bank  Mandiri,  dan Bank Tabungan Negara (BTN). Perbankan di Indonesia berkembang  sangat  cepat,  fungsi bank-bank  di  tersebut  sebagai  badan tempat  masyarakat  dengan  mudah menyimpan uang mereka dalam bentuk  tabungan.  Dengan  adanya bank  suatu  kegiatan  yang  terkait transaksi  keuangan  menjadi  lebih praktis  dan  efektif.  Dalam  rangka mencapai  sistem  perbankan  yang kuat,  sehat  serta  efisien  maka  Bank Indonesia  sebagai  lembaga  pengawas
dan  regulator  perbankan  melakukan proses
konsolidasi terhadap perbankan  Indonesia  yang  bertujuan untuk  meningkatkan  ketahanan  dan kesehatan  perbankan  dalam  jangka panjang.  Kesehatan  bank  merupakan kemampuan suatu bank untuk melakukan kegiatan operasi
perbankan  secara  normal  dan  mampu memenuhi semua kewajibannya dengan  baik  dan  dengan  cara-cara yang sesuai dengan peraturan perbankan yang berlaku.
Berdasarkan  surat  edaran  Deputi
Gubernur Bank Indonesia nomor 6/23/DPNP tahun 2004 tentang sistem penilaian  tingkat  kesehatan  Bank Umum.  Bank  Indonesia  menetapkan suatu  ketentuan  yang  harus  dipenuhi dan dilaksanakan oleh lembaga perbankan. Dengan melakukan penilaian  tingkat  kesehatan  bank  yang digunakan  adalah  dengan  metode CAMEL  yang  mencakup  faktor-faktor Capital (permodalan), Asset (kualitas- Aset), Management (manajemen), Earning (rentabilitas),  dan Liquidity (likuiditas).  Bank  Indonesia  melakukan pengembangan  metode  CAMEL  pada tanggal  25  Oktober  2011  menerbitkan peraturan  tentang  Penilaian  Tingkat Kesehatan  Bank  Umum.  Berdasarkan SE  BI  No.13/24/DPNP  2011  yang merupakan  petunjuk  pelaksanaan  dari Peraturan
Bank
Indonesia
No.13/1/PBI/2011  tanggal  5  Januari 2011,  yang  mewajibkan  Bank  Umum untuk melakukan penilaian sendiri ( self assessment )  atas  Tingkat  Kesehatan
Bank dengan menggunakan pendekatan  risiko  ( Risk-Bassed  Bank Rating/RBRR ),  baik  secara  individual maupun secara konsolidasi yang penilaiannya  dilakukan  setiap  triwulan, pada  bulan  Maret,  Juni,  September, dan Desember. Metode
yang digunakan adalah RGEC yang mencakup  komponen-komponen Risk Profile (Profil  Risiko), Good  Corporate
Governance (GCG), Earnings (Rentabilitas),  dan Capital (Modal). Rasio  yang  digunakan  dalam  metode RGEC pada penelitian ini adalah NPL, LDR, ROA, NIM dan CAR. Beberapa bagian  tampak  masih  sama  seperti masih  digunakan  sistem  penilaian Capital  dan  Earning.  Adapun  sistem penilaian  Management  pun  diganti menjadi Good  Corporate  Governance . Sedangkan  untuk  komponen  Asset Quality, Liquidity  dan  Sensitivity  to Market  Risk akhirnya  dijadikan  satu dalam komponen Risk Profile.
Penelitian  Mandasari,  penelitian  telah dilakukan  pada  keempat  bank  BUMN dan hasilnya aspek tata kelola keempat bank dikatakan dalam kondisi yang baik, ditinjaudari risk profile yang diwakili  rasio  likuiditas  dikatakan  baik, dan secara keseluruhan kinerja keuangan dari segi permodalan dikatakan  baik.  Penelitian  Monika Basama, hasilnya bank BUMN memiliki  kinerja  yang  lebih  baik  dari segi  aspek  pengelolaan  tata  kelola perusahaan dan rentabilitas, sedangkan  bank  nasional  unggul dalam  risiko  likuiditas  dan  bank  asing unggul  pada  aspek  pengelolaan  risiko kredit  dan  permodalan.  Persamaan penelitian  Norrahmiati  menganalisis perbandingan kinerja keuangan berdasarkan metode RGEC. Penelitian Basama  (2017)  Analisis  Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank dengan Metode  RGEC  pada  Bank  Swasta Nasional  dan  Bank  Asing.  Penelitian Daniswara  (2016)  berjudul  Analisis Perbandingan Kinerja
Keuangan berdasarkan Risk Profile, Good Governance,  Earning  and  Capital (RGEC) pada bank
Umum
Konvensional dan Bank Umum Syariah. Berdasarkan latar belakang yang  telah  diuraikan  diatas,  rumusan masalah penelitian ini adalah: “Bagaimana perbandingan kinerja
keuangan dengan metode Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning, Capital (RGEC)  pada  Bank  Umum Pemerintah  di  Bursa  Efek  Indonesia periode tahun 2015- 2017?”

## B. Landasan Teori Bank
Kasmir  menyatakan  (2014:24), bank dikenal sebagai lembaga keuangan  yang  kegiatan  utamanya menerima  simpanan  giro,  tabungan dan  deposito.Kemudian  bank  juga dikenal sebagai tempat untuk meminjam uang (kredit) bagi masyarakat  yang  membutuhkannya.Di samping itu, bank juga dikenal sebagai tempat untuk menukar uang memindahkan  uang  atau  menerima segala  macam  bentuk  pembayaran dan setoran seperti pembayaran listrik, telepon,  air,  pajak,  uang  kuliah,  dan pembayaran
lainnya. Iskandar
(2013:3) bank merupakan badan usaha  yang  bergerak  dalam  bidang jasa keuangan, yang berfungsi sebagai  pengumpul  dana,  pemberi pinjaman,  dan menjadi  perantara dalam pembayaran giral. Ismail menyatakan  (2011:4)  fungsi  utama bank  adalah  menghimpun  dana  dari masyarakat, menyalurkan dana kepada masyarakat, dan juga memberikan  pelayanan  dalam  bentuk jasa perbankan.
Kasmir (2014:8), dalam praktiknya  dibagi  menjadi  beberapa jenis. Jika ditinjau dari fungsinya, bank dikelompokkan  menjadi  tiga  jenis, yaitu:
1. Bank  sentral,  merupakan  bank yang mengatur berbagai kegiatan yang  berkaitan  dengan  dunia perbankan  dan  dunia  keuangan disuatu negara.
Contoh : Bank Indonesia
2. Bank  umum,  merupakan  bank yang  bertugas  melayani  seluruh jasa-jasa perbankan dan
melayani segenap lapisan masyarakat, baik masyarakat perorangan  maupun  lembaga- lembaga  lainnya.Contoh  :  Bank Mandiri, Bank BRI, Bank BNI dan lain-lain.
3. Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR), merupakan  bank  yang  khusus melayani  masyarakat  kecil  di kecamatan dan pedesaan.
4. Bank Syariah merupakan
lembaga  keuangan  yang  usaha pokoknya  adalah  menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkannya  dalam  bentuk pembiayaan  dan  jasa  lain  dalam lalu  lintas  pembayaran  serta peredaran uang, yang beroperasi sesuai dengan prinsip-prinsip syariah. Contoh : Bank Muamalat dan lain-lain.

## Kinerja Keuangan
Fahmi  (2017:239)  menyatakan kinerja keuangan adalah suatu analisis yang  dilakukan  untuk  melihat  sejauh mana perusahaan telah melaksanakan dan menggunakan aturan-aturan pelaksanan  keuangan  dengan  baik dan  benar.Seperti  membuat  suatu laporan keuangan yang telah memenuhi  standar  dan  ketentuan dalam SAK (Standar Akuntansi Keuangan),  atau  GAAP (General Acepted  Accounting  Principle), dan lainnya.  Jumingan  (2011:9)  Kinerja keuangan  Bank  adalah  gambaran kondisi  keuangan  perusahaan  pada suatu periode tertentu baik menyangkut aspek penghimpunan dana  maupun  penyaluran  dana  yang biasanya diukur degan indikator kecukupan modal, likuiditas dan pofitabilitas bank.
Penilaian  kinerja  perusahaan,
termasuk bank sering dikaitkan dengan rasio-rasio keuangan, di samping  penilaian  pergerakan  harga saham dan return saham yang
diperjualbelikan  di  bursa.  Pengukuran kinerja  bank  yang  dikaitkan  dengan rasio-rasio  keuangan  diatur  dalam regulasi  perbankan  yang  diterbitkan oleh Bank
Indonesia
sebagai pengawas dan regulator sektor perbankan untuk menilai tingkat kesehatan  suatu  bank.  Fahmi  (2017: 245),  menyatakan  manfaat  penilaian kinerja keuangan antara lain:
1. Untuk  mengukur  prestasi  yang dicapai  oleh  suatu  organisasi dalam  suatu  periode  tertentu yang mencerminkan tingkat keberhasilan pelaksanaan kegiatannya.
2. Selain  digunakan  untuk  melihat kinerja organisasi secara keseluruhan,  maka  pengukuran kinerja  juga  dapat  digunakan untuk  menilai  kontribusi  suatu bagian  dalam  pencapaian  tujuan perusahaan secara keseluruhan.
3. Dapat digunakan sebagai penentuan  strategi  perusahaan untuk  perusahaan  dimasa  yang akan datang.
4. Memberi petunjuk dalam pembuatan dan kegiatan organisasi  pada  umumnya  dan divisi  atau  bagian  organisasi pada khusunya.
5. Sebagai dasar penentuan kebijakan penanaman modal agar  dapat  menigkatkan  efisiensi dan produktivitas perusahaan.
Teori Penilaian Bank  (RGEC).
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank  Umum  telah  diatur  dalam Peraturan Bank Indonesia
No.13/PBI/2011 tentang tingkat
kesehatan  Bank  Umum.  Penilaian  ini menggunakan  metode  RGEC  yaitu penilaian kinerja keuangan bank dengan menggunakan pendekatan berdasarkan  risiko  ( Risk  Based  Bank
Rating )  merupakan  penilaian  yang komprehensif  dan  terstruktur  terhadap hasil  integrasi  antara  profil  risiko  dan kinerja  yang  meliputi  penerapan  tata kelola  yang  baik,  rentabilitas,  dan permodalan.  Komponen  tersebut  akan dinilai  berdasarkan  analisis  secara komperhensif  dan  terstruktur  terhadap peringkat dengan mempehatikan faktor yang  ditetapkan  menjadi  peringkat komposit.
Peringkat komposit ialah peringkat  yang  didapat  dari  hasil perhitungan  dalam  penilaian  tingkat kesehata  bank.  Peringkat  komposit sendiri  dibagi  menjadi  lima  peringkat, dimana masing-maing peringkat tersebut  memiliki  predikat  mulai  dari sangat  sehat,  sehat,  cukup  sehat, kurang sehat dan tidak sehat.
a. Risk Profile (Profil Risiko) Profil Risiko merupakan penilaian terhadap Risiko inheren dan kualitaspenerapan  Manajemen  Risiko dalam  aktivitas  operasional  Bank.
Risiko  yang  wajib  dinilai  terdiri  atas  8 (delapan)  jenis  Risiko  yaitu  Risiko Kredit, Risiko Pasar, Risiko Operasional,  Risiko  Likuiditas,  Risiko Hukum, Risiko Stratejik, Risiko Kepatuhan, dan Risiko Reputasi
(Peraturan
Bank Indonesia No.13/PBI/2011). Risiko  merupakan  faktor  yang sangat berpengaruh dalam menjalankan  usaha  perbankan,  maka dari itu  Risk  Profile  adalah  faktor  yang penting dalam kesehatan bank. Penilaian  terhadap  risk  profile    dapat menggunakan beberapa rasio
diantaranya  Net  Performing  Loan (NPL) yaitu perbandingan antara jumlah  kredit  bermasalah  dengan banyaknya dana bank yang disalurkan kepada masyarakat berupa kredit.

## (Ismail 2010 : 227)

## Tabel 1. Kriteria Penetapan Peringkat Komponen Risiko Kredit
Peringkat Kriteria Keterangan 1 <2% Sangat Sehat 2 2% - 3,5% Sehat 3 3,5% - 5% Cukup Sehat 4 5% - 8% Kurang Sehat 5 >8% Tidak Sehat Sumber: Bank Indonesia
Kemudian  indikator  yang  digunakan utuk  mengukur  risiko  likuiditas  dengan menggunakan  rasio  LDR  ( Loan  to Deposit  Ratio ).  Rasio  ini  digunakan untuk  mengukur  perbandingan  antara jumlah  kredit  yang  diberikan  bank dengan jumlah dana pihak ketiga yang diperoleh  oleh  bank  (DPK)  melalui produk-produk keuangannya, yang menandakan  kemampuan  perusahaan
dalam melakukan pembayaran
kembali penarikan dana oleh masyarakat  dengan  sisa  DPK  yang tidak  direalisasi  sebagai  kredit  untuk dipergunakan sebagai sumber likuiditas.
Tabel 2. Kriteria Penetapan Peringkat Komponen Risiko Likuiditas
Peringkat Kriteria Keterangan 1 70% - <85% Sangat Sehat 2 60% - <70% Sehat 3 85% - <100% Cukup Sehat 4 100% - 120% Kurang Sehat 5 >120% - <60% Tidak Sehat Sumber: Bank Indonesia
b. Good  Corporate  Governance (GCG)
Good Corporate Governance pada  awalnya  dianalisis  berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia No.09/12/DPNP  tahun  2011.  Analisis dalam
surat edaran tersebut menggunakan kertas kerja self assessment Good Corporate Governance yang  dipublikasikan  oleh
Bank  Indonesia.  Seiring  berjalannya waktu, Bank Indonesia kembali mengeluarkan  Surat  Edaran  Bank Indonesia  No.15/15/DPNP  tahun  2013
tentang  penilaian Good  Corporate Governance .
Berdasarkan hal tersebut, sehingga  dilakukan  upaya  perbaikan dan  peningkatan  kualitas  pelaksanaan Good  Corporate  Governannce ,  yang mewajibkan bank secara  berkala melakukan penilaian sendiri ( self assessment ) secara komprehensif terhadap kecukupan pelaksanaan Good  Corporate  Governance .  Analisis
Good Corporate Governance dikelompokkan dalam suatu
governance  system yang  terdiri  dari  3
NPL = Kredit Bermasalah  x 100%
Total Kredit
LDR = Kredit Yang diberikan x 100% Dana Pihak Ketiga
(tiga) aspek governance , yaitu governance structure, governance procesess, dan governance outcome. Earning (Rentabilitas)
(Peraturan Bank Indonesia No.13/PBI/2011)  Berikutnya  mengenai aspek Earning dilihat dimana kemampuan bank dalam hal meningkatkan  laba  dan  efektivitas yang  dicapai  oleh  perusahaan  dalam
menghasilkan  laba  sebagai  tujuan perusahaan.  Rasio  yang  digunakan dalam Earning adalah rasio ROA ( Return  On  Asset )  yaitu  perbandingan antara  laba  sebelum  pajak  dengan rata-rata total aset.
(Hasibuan 2009 : 100)

## Tabel 3. Kriteria Penetapan Peringkat Komponen Rentabilitas (ROA)
Peringkat Kriteria Keterangan 1 >2% Sangat Sehat 2 1,26% - 2% Sehat 3 0,51% - 1,25% Cukup Sehat 4 0% - 0,5% Kurang Sehat 5 <0% Tidak Sehat Sumber: Bank Indonesia Rasio  NIM  ( Net  Interest  Margin ) merupakan perbandingan
antara pendapatan bunga bersih dengan rata- rata  total  aset  produktif.Rasio  ini digunakan untuk menunjukkan
perbandingan antara pendapatan
bunga  bersih  terhadap  rata-rata  total aset produktif.
(SE BI No.6/23/DPNP/2004) Tabel 4. Kriteria Penetapan Peringkat Komponen Rentabilitas (NIM) Peringkat Kriteria Keterangan 1 >5% Sangat Sehat 2 2,01% -- 5% Sehat 3 1,5% - 2% Cukup Sehat 4 0% - 1,49% Kurang Sehat 5 <0% Tidak Sehat Sumber: Bank Indonesia Capital (Permodalan) Faktor yang terakhir dari komponen  RGEC  adalah Capital .
Modal  bank  adalah  sejumlah  dana atau  bentuk  lain  yang  dimilki  maupun dikuasai  oleh  lembaga  usaha  yang mempunyai fungsi untuk melaksanakan kegiatan produksi dalam menghasilkan pendapatan usaha.  Rasio  yang  dapat  mengukur faktor  permodalan  yaitu  rasio  CAR ( Capital Adequacy Ratio ). CAR adalah
rasio  kecukupan  modal  dikembangkan untuk  memastikan  bahwa  bank-bank dapat  menyerap  tingkat  kerugian  yang wajar terjadi karena kerugian operasional
dan menentukan kapasitas  bank  dalam memenuhi kerugian. Rasio CAR sendirididapatkan dengan membandingkan  jumlah  modal  bank dengan  aset  Tertimbang  Menurut Risiko (AMTR).
ROA = Laba Sebelum Pajak x 100% Rata-rata Total Aktiva
NIM = Pendapatan Bunga Bersih x 100% Rata-rata Aktiva Produktif
Tabel 5. Kriteria Penetapan Peringkat Komponen Capital Peringkat Kriteria Keterangan 1 >15% Sangat Sehat 2 9% - <15% Sehat 3 8% - <9% Cukup Sehat 4 ≤8% Kurang Sehat 5 <8% Tidak Sehat Sumber: Bank Indonesia

## C. Metode Penelitian
Sugiyono  menyatakan  (2013:13), metode  penelitian  kuantitatif  adalah metode  penelitian  yang  berlandaskan pada filsafat positivisme, dipergunakan untuk  meneliti  pada  populasi  atau sampel  tertentu,  pengumpulan  data dengan menggunakan instrument penelitian, analisis data bersifat kuantitatif/statistik, dengan tujuan untuk  menguji  hipotesis  yang  telah ditetapkan.
Penelitian ini
menggunakan metode deskriptif kuantitatif, yang dilakukan berdasarkan kinerja  keuangan  perbankan  dengan menggunakan  metode  RGEC  pada setiap
laporan
keuangan tahunan.Selanjutnya dilakukan perbandingan  antara  rata-rata  rasio keuangan pada setiap laporan keuangan  tahunan  dengan  standar Bank Indonesia.

## D. Populasi dan Sampel
Menurut Sugiyono (2013:115),
populasi  adalah  wilayah  generalisasi yang  terdiri  atas  objek  atau  subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik  tertentu  yang  ditetapkan oleh  peneliti  untuk  dipelajari  dan kemudian ditarik kesimpulannya.
Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah laporan  keuangan  Bank  BUMN,  yaitu sebanyak  4  bank,  yakni  PT.  Bank Rakyat  Indonesia  Tbk,  PT.  Bank Negara  Indonesia  Tbk,  PT.  Bank
Tabungan  Negara  Tbk,  dan  PT.  Bank Mandiri Tbk dengan  periode penelitian selama  3  tahun,  dari  tahun  2015 sampai  2017.  Sampel  adalah  bagian dari  jumlah  dan  karakteristik  dari populasi tersebut Sedarmayanti (2011:123),  sampel  adalah  kelompok kecil  yang  diamati  dan  merupakan bagian dari populasi sehingga sifat dan karakteristik  populasi  juga  dimilki  oleh sampel.  Sampel  penelitian  ini  adalah laporan  keuangan  Neraca  dan  Laba Rugi  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  Tbk, PT.  Bank  Negara  Indonesia  Tbk,  PT. Bank  Tabungan  Negara  TBk,  dan  PT. Bank Mandiri Tbk  periode tahun 2015- 2017.

## E. Teknik Analisis Data
Penelitian ini menggunakan metode  analisis  deskriptif  kuantitatif, yaitu  menjelaskan  penilaian  tingkat kesehatan bank dengan menggunakan metode RGEC ( Risk Profile, GoodCorporate  Governance,  Earning , dan Capital ).
1. Profil Risiko ( Risk Profile ) Penilaian  terhadap  risiko  terbagi menjadi  8  bagian,  yaitu  Risiko Kredit, Risiko Pasar, Risiko Likuiditas, Risiko Operasional,
Risiko Hukum, Risiko strategi.
a. Risiko Kredit
NPL = Kredit Bermasalah x 100% Total Kredit
CAR = Modal                             x 100%
Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR)

## b. Risiko Likuiditas
LDR = Kredit yang diberikan x 100% Dana Pihak Ketiga
2. Good Corporate Governance (GCG) Penilaian faktor GCG merupakan penilaian terhadap kualitas manajemen  Bank  atas  pelaksanaan prinsip-prinsip GCG.Prinsip-prinsip GCG  dan  fokus  penilaian  terhadap pelaksanaan berpedoman pada ketentuan  Bank  Indonesia,  mengenai pelaksanaan  GCG  bagi  Bank  Umum dengan  memperhatikan  karakteristik dan  kompleksitas  usaha  Bank  (Surat
Edaran Bank Indonesia No.15/15/DPNP tahun 2013). 3. Earning (Rentabilitas)
a. Return On Assets (ROA)
ROA = Laba sebelum pajak  x 100%
Rata-rata Total Asset
b. Net Interest Margin (NIM) NIM = Pendapatan Bunga Bersihx 100% Rata-rata Aktiva Produktif
4. Capital
Capital atau  permodalan  adalah metode  penilaian  bank  berdasarkan permodalan  yang  dimiliki  bank dengan  menggunakan  rasio Capital Adequency Ratio (CAR). CAR = Modal                            x 100% Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) F. Hasil dan Pembahasan Analisis  Metode  RGEC  pada  Bank

## Umum Pemerintah
Penilaian
kesehatan bank dilakukan  dengan  menilai  beberapa faktor berdasarkan indikator sehat atau tidak  sehat.  Penilaian  kesehatan  Bank meliputi faktor berikut :
1. Risk  Profile pada  Bank  Umum
Pemerintah Rasio keuangan yang digunakan dalam menilai kinerja keuangan bank ditinjau dari aspek risk profile masing-masing  dibahas  dalam perhitungan sebagai berikut: a) Resiko Kredit Perhitungan NPL ( Non Performing Loan ) khususnya pada PT. Bank  umum  pemerintah  tahun  2015- 2017 sebagai berikut ini:
Tabel 6. Bobot PK Komponen NPL ( Non Performing Loan ) Periode BRI BNI BTN Mandiri 2015 1,20% 2,77% 3,32% 0,93% 2016 1,09% 3,09% 2,75% 1,60% 2017 1,14% 2,36% 2,63% 1,24% Peringkat 1 (sangat sehat) 2 (sehat) 2 (sehat) 1 (sangat sehat)
Sumber : Hasil Olahan Data 2017
b) Risiko Likuiditas Pada penelitian ini untuk mengetahui  risiko  likuiditas  dihitung
dengan  rasio  LDR  ( Loan  to  Deposit
Ratio ).
Tabel 7. Bobot PK Komponen LDR ( Loan to Deposit Ratio) Periode BRI BNI BTN Mandiri 2015 84,28% (Sehat) 70,26% (Sangat Sehat) 140% Tidak Sehat 90,69% Cukup Sehat 2016 84,81% (Sehat) 63,24% (Sehat) 122% Tidak Sehat 87,84% Cukup Sehat 2017 84,57% (Sehat) 44,85% (Tidak Sehat ) 103% Kurang Sehat 90,48% Cukup Sehat
Sumber : Hasil Olahan Data 2017
2. Good  Corporate  Governance

## (GCG) Bank Umum Pemerintah
Penilaian  terhadap  faktor  GCG merupakan
penilaian terhadap manajemen  bank  atas  elaksanaan prinsip-prinsip GCG sebagaimana diatur dalam
Peraturan Bank
Indonesia,  GCG  didasarkan  pada  3 aspek utama yaitu Governance
Structure, Governance Process , Governance Outcomes.
a) Governance Structure
Mencakup  pelaksanaan  tugas  dan tanggung  jawab  Komisaris  dan Direksi  serta  kelengkapan  dan pelaksanaan tugas komite b) Governance Process Mencakup
penerapan fungsi
kepatuhan bank, penanganan benturan  kepentingan,  penerapan fungsi  audit  intern  dan  ekstern, penerapan manajemen risiko
termasuk sistem pengendalian intern,  penyediaan  dana  kepada pihak  terkait  dan  dana  besar,  serta sistem rencana strategis bank.
c) Governance Outcomes
Mencakup transparansi kondisi keuagan  dan  non  keuagan,  laporan pelaksanaan  GCG  dan  pelaporan internal.Penerapan GCG yang memadai  sangat  diperlukan  dalam pengelolaan  perbankan  mengingat SDM  yang menjalankan  bisnis perbankan  merupakan  faktor  kunci yang  harus  memiliki  integritas  dan kompetensi yang baik.
3. Earning ( Rentabilitas )
Faktor  rentabilitas  terdiri  atas  2 komponen  pilihan  yaitu  Rasio Return On  Assets (ROA)    dan Net  Interest Margin (NIM) yaitu:
Tabel 8. Bobot PK Komponen ROA ( Return On Asset) Periode BRI (%) BNI (%) BTN (%) Mandiri (%) 2015 3,86% Sangat Sehat 2,47% Sehat 1,60% Sehat 2,98% Sangat Sehat 2016 3,68% Sangat Sehat 2,57% Sehat 1,72% Sehat 1,90% Sehat 2017 3,61% Sangat sehat 2,61% Sehat 1,62% Sehat 2,41% Sangat sehat Sumber : Hasil Olahan Data 2017 Tabel 9. Bobot Peringkat Komposit NIM ( Net Interest Margin) Periode BRI BNI BTN Mandiri 2015 7,87% Sangat Sehat 7,05% Sangat Sehat 11,06% Sangat sehat 6,58% Sangat sehat 2016 7,99% Sangat Sehat 6,91% Sangat Sehat 10,44% Sangat Sehat 6,81% Sangat Sehat 2017 7,93% Sangat Sehat 6,28% Sangat Sehat 9,49% Sangat Sehat 6,21% Sangat Sehat
Sumber : Hasil Data Olahan Tahun 2017
4. Capital (Permodalan) Bank Umum
Pemerintah
Rasio  yang  digunakan  dalam mengukur  kecukupan  modal  adalah rasio  CAR  ( Capital  Adequency  Ratio ).
Tabel 10. Bobot Peringkat Komposit CAR ( Capital Adequency Ratio ) Tahun BRI BNI BTN Mandiri 2015 20,58% Sangat Sehat 22,40% Sangat sehat 16,96% Sangat sehat 18,60% Sangat Sehat 2016 22,90% Sangat Sehat 22,25% Sangat sehat 20,33% Sangat Sehat 21,36% Sangat Sehat 2017 22,95% Sangat Sehat 20,70% Sangat sehat 18,86% Sangat Sehat 21,64% Sangat Sehat
Sumber : Data Hasil Olahan Tahun 2017
Kinerja  keuangan  Bank  BRI dilihat  dari  rasio  NPL  masuk  kategori sangat sehat dengan persentase 1,20%  tahun  2015,  1,09%  2016,  dan 1,14%  2017.  Sama  seperti  NPL,  dari segi rasio LDR Bank BRI masuk dalam kategori    sangat  sehat  pada  tahun 2015  dengan  persentase  84,28% tahun 201684,81% tahun 2017
84,57%.  Untuk  rasio  ROA  Bank  BRI juga  berada  pada  kategori  sangat sehat  pada  tahun  2015  dengan persentase  3,86%,  2016  3,68%,  dan 2017  dengan  persentase  3,61%,  Dari segi  permodalan  diwakili  rasio  NIM Bank  BRI  juga  tetap  berada  pada peringkat sangat sehat dengan persentase  di  tahun  2015  sebesar 7,87%,  2016  sebesar  7,99%  dan ditahun 2017 sebesar 7,93%. Dari segi permodalan diwakili rasio CAR, masuk dalam  kategori  sangat  sehat  ditahun 2015  20,58%,    2016  22,90%,  dan ditahun 2017 22,95%.
Kinerja  keuangan  Bank  BNI dillihat  dari  rasio  NPL  termasuk  dalam kategori  sehat  pada  tahun  2015 dengan  persentase  2,77%,  ditahun 2016  mengalami  kenaikan  sebesar 0,32%  dengan  persentase  3,09% dengan predikat sehat dan pada tahun 2017  mengalami  penurunan  sebesar 0,73%  dengan  persentase  2,36% dengan  predikat  sehat.  Pada  rasio LDR  Bank  BNI  ditahun  2015  dengan persentase  sebesar  70,26%  dengan peringkat  sangat  sehat,  ditahun  2016 mengalami  penurunan  sebesar  7,02% dengan  persentase  sebesar  63,24%
yang  berada    diperingkat  sehat  dan tahun 2017 dengan persentase
44,85%  dengan  predikat  tidak  sehat dan  mengalami  penurunan  sebesar 18,39%.
Pada rasio ROA menunjukkan  Bank  BNI  berada  pada kategori sangat sehat pada tahun 2015 sebesar  2,47%,  2016  2,57%,  dan tahun  2017  sebesar  2,61%.  Dari  segi permodalan  diwakili  rasio  NIM  berada dalam  kategori  sangat  sehat  pada tahun  2015  7,05%,  2016    6,91%,  dan 2017  6,28%.  Dari  segi  permodalan diwakili  rasio  CAR,  masuk  dalam kategori  sangat  sehat  ditahun  2015 22,40%,  2016% 22,25% , dan ditahun 2017 20,70%.
Kinerja keuangan Bank MANDIRI dillihat  dari  rasio  NPL  termasuk  dalam kategori sangat sehat pada tahun 2015 dengan  persentase  0,93%,  ditahun 2016 dengan persentase 1,60% dengan  predkat  sehat  dan  pda  tahun 2017  mengalami  penurunan  sebesar 1,24%.  Pada  rasio  LDR  Bank  Mandiri ditahun  2015  dengan  predikat  cukup sehat    persentase  sebesar  90,69%, ditahun  2016    sebesar  87,84%  dan tahun 2017 dengan persentase
90,48%. Pada rasio ROA menunjukkan  Bank  MANDIRI  berada pada  kategori  sangat  sehat    pada tahun  2015  sebesar  2,98%,  2016 1,90%,  dengan  predikat  sehat  dan tahun  2017  sebesar  2,51%  dengan predikat  sangat  sehat.  Dari  segi permodalan  diwakili  rasio  NIM  berada dalam  kategori  sangat  sehat  pada tahun  2015  6,58%,  2016  6,81%,  dan
2017  6,21%.  Dari  segi  permodalan diwakili  rasio  CAR,  masuk  dalam kategori  sangat  sehat  ditahun  2015 18,60%,    2016  21,36%  ,  dan  ditahun 2017 21,64%.
Kinerja  keuangan  Bank  BTN dillihat  dari  rasio  NPL  termasuk  dalam kategori  sehat  pada  tahun  2015 dengan  persentase  3,32%,  ditahun 2016  dengan  persentase  2,75%    dan pada tahun 2017 mengalami penurunan sebesar 2,63%. LDR termasuk  dalam  kategori  tidak  sehat pada  tahun  2015  dengan  persentase 140%,  ditahun  2016  dengan  kategori tidak  sehat  122%  dan  pada  tahun 2017  mengalami  kenaikan  sedikit sebesar 103% dengan predikat kurang sehat.  Pada  rasio  ROA  menunjukkan Bank BTN berada pada kategori sehat pada tahun 2015 sebesar 1,60%, 2016 1,72%,  dan  tahun  2017  sebesar 1,62%.  Dari  segi  permodalan  diwakili rasio  NIM  berada  dalam  kategori sangat sehat pada tahun 2015 11,06%,  2016    10,44%,  dan  2017 9,49%.  Dari  segi  permodalan  diwakili rasio  CAR,  masuk  dalam  kategori sangat  sehat  ditahun  2015  16,96%, 2016  20,33%,  dan  ditahun  2017 18,86%

## G. Kesimpulan
Berdasarkan
hasil analisis
perbandingan
kinerja keuangan
dengan  menggunakan  metode  RGEC pada Bank Umum Pemerintah (BUMN) periode  2015-2017,  dapat  dihasilkan perolehan nilai rasio-rasio yang digunakan  menghitung  metode  RGEC dinyatakan  sehat  dan  sangat  sehat untuk 4 bank umum pemerintah di BEI.

## DAFTAR PUSTAKA
Basama. Monika 2017. Analisis
Perbandingan Tingkat  Kesehatan Bank  dengan  Metode  RGEC  Di
Indonesia (Studi Komparatif: Bank BUMN, Bank Swasta
Nasional,  dan  Bank  Asing  Tahun
2013-2015).  E-jurnal,  Universitas Lampung. Daniswara, Fitria. 2016. Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan Berdasarkan  Risk  Profile,  Good Corporate Governance, Earnings, and  Capital  (RGEC)  Pada  Bank Umum  Konvensional  dan  Bank Umum  Syariah  Periode  2011- 2014. E-jurnal, Universitas Sebelas Maret. Fahmi, Irham. 2017. AnalisisLaporanKeuangan , Alfabeta, Bandung.
Hasibuan  P.  Malayu.  2014. Dasar - Dasar Perbankan. PT. BumiAksara, Jakarta.
Iskandar.Syamsu.  2013. Bank    dan Lembaga  Keuangan  Lainnya .In Media. Jakarta.
Ismail.  2015. Akuntansi  Bank  dan Teori dan Aplikasi dalam Rupiah . Prenada Media. Jakarta
Kasmir,  2014. Bank    dan  Lembaga
Keuangan
Lainnya , Rajawali Pres, Jakarta.
Korompis,  Vanessa  Elisabeth  dkk.
2015. Analisis Perbandingan Tingkat Kesehatan Bank Berdasarkan Metode RGEC (Studi  pada  PT.  Bank  Rakyat Indonesia  Tbk,  dan  PT.  Bank Mandiri,  Tbk  Tahun  2012-2014).
E.jurnal, Universitas Sam Ratulangi. Mandasari.Jayanti 2015. Analisis Kinerja Keuangan dengan
Pendekatan Metode  RGEC  Pada
Bank  BUMN  Periode  2012-2013. E-jurnal, Universitas Mulawarman.
Norrahmiati.  2017. Analisis  Komperatif Kinerja  Keuangan  Berdasarkan Metode RGEC Pada Perusahaan
Perbankan  Yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia.E-jurnal, Universitas Achmad Yani Banjarmasin. Sedarmayanti. Hidayat, Syaifudin.
2011.  Metodologi  Penelitian,  CV.
Madar Maju. Bandung
Sugiyono. 2013. MetodePenelitianBisnis , Alf abeta, Bandung.
Sugiyono.  2017. Metode  Penelitian Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D .

## Bandung: ALFABETA
Surat  Edaran  Bank  Indonesia.  2011.
Lampiran  Surat  Edaran  Bank Indonesia  Nomor  13,  24/DPNP
Tanggal 25 Oktober 2011 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan
Bank ,  Jakarta,  Bank  Indonesia.