## PENGAMBILAN KEPUTUSAN TERHADAP PEMBERIAN KREDIT YANG DIDASARKAN ATAS INFORMASI AKUNTANSI DAN BUKAN AKUNTANSI
(Studi Kasus : PT. BRI Cabang Gunung Sitoli)
Serniati Zebua
IKIP Gunung Sitoli Email: zebuaserni97@gmail.com
RINGKASAN  - Adapun  penelitian  ini  bertujuan  untuk  menganalisis  pengaruh informasi  akuntansi  dan  bukan  akuntansi  terhadap  pengambilan  keputusan pemberian kredit pada PT. BRI Cabang Gunung Sitoli. Penelitain ini dilakukan di Kantor Cabang BRI Gunung Sitoli. Pengambilan sampel dilakukan secara simple random sampling . Dalam penelitian ini, peneliti hanya mengambil sampel sebanyak 30  nasabah.  Variabel  bebas  dalam  penelitian  ini  terdiri  dari Current  Ratio (X 1 ), Debt  to  Equity (X 2 )  dan Return  on  Equity  Ratio (X 3 ),  jaminan  (X 4 )  dan  umur perusahaan calon debitur (X 5 ). Variabel terikat pada penelitian ini adalah keputusan dalam pemberian kredit (Y). Data dianalisis menggunakan analisisis regresi linier berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa informasi akuntansi yaitu current ratio (X 1 ), debt  to  equity (X 2 ), return  on  equity  ratio (X 3 )  berpengaruh  nyata terhadap keputusan pemberian kredit.  Informasi bukan akutansi yaitu jaminan (X 4 ) dan umur perusahaan (X 5 ) berpengaruh tidak nyata terhadap keputusan pemberian kredit.  Secara serempak informasi akutansi dan bukan akutansi berpengaruh nyata terhadap keputusan pemberian kredit.
Kata kunci : Keputusan  Pemberian  Kredit , Informasi  Akutansi dan Informasi Bukan Akuntansi

## PENDAHULUAN
Dalam  pemberian  kredit,  pihak  lembaga  keuangan  harus  melakukannya dengan cermat, dimana jika tidak dilakukan secara cermat dapat berakibat fatal bagi perusahaan  yang  akan  menimbulkan  terjadinya  kredit  macet  pada  bank  tersebut. Untuk  itu  pemberian  kredit  harus  didasarkan  pada  analisis  kredit  sewaktu pengajuan kredit oleh debitur. Analisis tersebut dilakukan apakah peminjam dapat mengambailkan kredit tersebut sesuai dengan kemampuan peminjam. Analisis yang dilakukan yaitu analisis terhadap data kualitatif dan kuantitatif yang diperoleh pada saat pengajuan kredit.
Dalam  analisis  kredit  ini  dibutuhkan  informasi  akuntansi  dan  bukan akuntansi.  Dalam memperoleh informasi akuntansi dapat dilakukan melalui analisa laporan  keuangan  dari  laporan  masa  lalu,  laporan  periode  sedang  berjalan  dan laporan  masa  yang  akan  datang.  Dari  data  laporan  keuangan  tersebut  dapat
diketahui bagaimana sebenarnya kemampuan debitur dalam menerima pemberian kredit, mengolah kredit yang diberikan secara baik, sehingga dapat mengembalikan segala  kewajiban  yang  berkenaan  dengan  kredit  sesuai  dengan  ketentuan  yang berlaku.    Pemberian  kredit  harus  dilakukan  secara  hati-hati  dan  terukur,  dimana pedoman pemberian secara baku harus sesuai dengan standar oprasional yang telah ditetapkan oleh bank.
Selain informasi akutansi, pemberian kredit juga diberikan didasarkan pada informasi  bukan  akuntansi  yang  juga  merupakan  salah  satu  pertimbangan  dalam pemberian  kredit  oleh  bank.    Informasi  bukan  akuntansi  diperoleh  dengan melakukan  analisa  terhadap  aspek  di  luar  laporan  keuangan.    Adanya  informasi bukan  akuntansi  memperkecil  peluang  terjadinya  kesalahan  dalam  pemberian kredit,  dimana  memperkecil  kemungkinan  dalam  pengambilan  keputusan. Kesalahan  informasi  dapat  menjadikan  terjadinya  kesalahan  dalam  pemberian kredit.
PT. BRI Kantor Cabang Gunung Sitoli merupakan salah satu bank BUMN yang  memberikan  kredit  kepada  masyarakat  luas.    BRI  cabang  Gunung  Sitoli bertugas melayani melayani kebutuhan pembiayaan serta melancarkan sistem bagi semua masyarakat yang dapat meningkatkan perekonomian mereka. Dalam hal ini PT.  BRI  Cabang  Gunung  Sitoli  menawarkan  menawarkan  kredit  kepada  pelaku usaha dengan jumlah minimal 1 M (satu milyar rupiah), dengan proses yang tidak terlalu  lama  mulai  dari  saat  pengajuan  kredit,  persetujuan  kredit  hingga pelunasannya.  Adanya  program  ini  membuat  meningkatnya  minat  pelaku  usaha untuk  melakukan  pinjaman.  Pemberian  kredit  tersebut  diharapkan  dapat meningkatkan  perekonomian  sehingga  dapat  membangkitkan  masyarakat  dari keterpurukan ekonomi.
Peran  PT.  BRI  Cabang  Gunung  Sitoli  sangat  besar  dalam  meningkatkan perekonomian  masyarakat  di  Kabupaten  Nias  khususnya  kota  Gunung  Sitoli. Untuk itu dalam pemberian kredit juga pihak bank BRI Cabang Gunung Sitoli harus melakukannya  secara  profesional  sesuai  dengan  ketentuan-ketentuan  yang  telah ditetapkan, sehingga dapat meminimalisir terjadinya resiko kredit macet atas kredit yang diberikan.  Untuk itu sangat dibutuhkan pengelolahan informasi akuntansi dan informasi  bukan  akuntansi  dalam  setiap  pemberian  kredit.    Berdasarkan  uraian
tersebut dilakukan penelitian tentang ”Pengambilan Keputusan terhadap Pemberian Kredit berdasarkan Informasi Akuntansi dan Bukan Akutansi”.

## KAJIAN TEORI

## 1. Informasi Akuntansi
Dalam laporan keuangan bertujuan menyediakan informasi yang berkaitan dengan posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu badan atau perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pengguna dalam mengambil suatu keputusan  ekonomi  (IAI,  2009).    Dalam  beberapa  kasus,  tidak  semua  laporan keuangan menyajikan semua informasi yang mungkin dibutuhkan pengguna dalam pengambilan  suatu  keputusan  ekonomi,  hal  ini  disebabkan  secara  umum menggambarkan  pengaruh  keuangan  dari  kejadian  masa  lalu,  laporan  keuangan juga menunjukan apa yang telah dilakukan manajemen atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Dalam hal ini setiap laporan  keuangan  memiliki  keterbatasan,  sehingga  laporan  keuangan  dapat dijadikan sebagai informasi dalam pengambilan keputusan, dimana keputusan yang diambil tidak tersesatkan.
Menurut Munawir (2002 : 9-10), keterbatasan laporan keuangan meliputi:
a. Sifat laporan keuangan yang bersifat historis.
b. Sifat laporan keuangan yang bersifat umum
c. Penyusunan  laporan  keuangan  didasarkan  pada  taksiran  dan  berbagai pertimbangan.
d. Dalam akuntansi hanya melaporkan informasi yang material.
e. Ketidakpastian laporan keuangan bersifat konservatif.
f. Laporan  keuangan  lebih  menekankan  pada  nilai  ekonomis  transaksi  daripada bentuk hukumnya
g. Penyusunan  laporan  keuangan  menggunakan  istilah  teknis,  dan  pengguna laporan  sudah  harus  memahami  bahasa  teknis  akuntansi  dan  mengetahui  sifat dari informasi yang dilaporkan.
h. Dalam pengukuran sumber ekonomis dan tingkat keberhasilan antar perusahaan dapat ditimbulkan oleh adanya alternatif metode akuntansi.
i. Dalam laporan keuangan umumnya informasi yang sifatnya kualitatif dan tidak tidak dimungkinkan untuk dikuantifikasikan maka harus diabaikan
2. Informasi Bukan Akuntansi
Dalam pemberian kredit, selain informasi akuntansi juga dipengaruhi oleh infomasi bukan akuntansi. Menurut Ustadi (1993), ada beberapa informasi bukan akuntansi yang mempengaruhi pemberian kredit adalah jaminan, umur perusahaan calon  debitur,  pengalaman  pimpinan  pemberi  pinjaman,  jangka  waktu  menjadi nasabah Bank calon debitur, diversifikasi kepemilikan, jenis usaha.

## 3. Keputusan Pemberian Kredit
Menurut Irmayanto (2004:74), berdasarkan Pasal 1 ayat II UU No. 10/1998 tentang  perubahan  UU  No.  7/1992  tentang  perbankan,  menyatakan  bahwa  kredit merupakan  penyediaan  uang  atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu, berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  pinjam  meminjam  antara  pihak  Bank dengan  pihak  lain,  yang  mewajibkan  pihak  debitur  melunasi  hutangnya  setelah jangka waktu dengan pemberian bunga.
Berdasarkan  pengertian  tersebut  maka  pemberian  kredit    dilibatkan beberapa  pihak  yaitu  kreditur  (pemberi  pinjaman  dana),  debitur  (penerima pinjaman  dana),  penyediaan  dana,  perjanjian  kredit,  waktu  pengembalian  dana, bunga pinjaman serta jaminan yang disertakan.

## 4. Peranan Informasi Akuntansi dalam Pemberian Kredit
Dalam pemberian kredit, maka pihak bank memiliki kebijakan dasar untuk meminimalisir  resiko  terjadinya  kredit  macet.    Sebagian  besar  bank  melakukan pemberian  pinjaman  secara  konservatif,  sedangkan  untuk  bank-bank  kecil melakukannya dengan cara yang lebih ketat.  Hal ini disebabkan bank-bank kecil sulit menanggung kredit marginal, sehingga bank-bank kecil cenderung lebih ketat dalam pemberian kredit yang bertujuan untuk mengurangi resiko piutang marjinal yang besar (Sutrisno, 2003:34).
Nasabah  perlu  diberikan  penyuluhan  tentang  kredit  dan  penggunaannya. Penyuluhan  ini  seharusnya  dilakukan  oleh  pejabat  kredit  dari  setiap  bank  yang
memberikan  kredit  kepada  masyarakat.    Pemberian  penyuluhan  ini  akan  sangat bermanfaat  bagi  nasabah, sehingga dapat  mengatasi  berbagai  permasalahan  yang mungkin timbul pada saat pengembalian kredit yang diberikan.

## 5. Pengaruh Informasi Akuntansi dan Bukan Informasi Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit
Informasi akuntansi dan bukan akuntansi dapat mempengaruhi pemberian kredit  oleh  bank.    Dalam  pemberian  kredit  informasi  akuntansi  yang  digunakan tergolong  lengkap  yang  dilihat  dari  berbagai  indikator  seperti  rasio  likuiditas, solvabilitas, profitabilitas dan rentabilitas.  Disamping faktor informasi akuntansi pemberian  kredit  juga  dipengaruhi  oleh  informasi  non  akuntansi  seperti  nilai agunan,  serta  pengalaman  calon  debitur    dalam  mengelola  usaha.    Semakin berpengalaman  seorang  calon  debitur  maka  menjadi  pertimbangan  besar  kepada kreditur dalam memberikan kredit.

## METODE PENELITIAN
Penelitain  ini  dilaksanakan  pada  Kantor  BRI  (Persero)  Cabang  Gunung Sitoli. Metode pengambilan sampel menggunakan simple random sampling . Dalam penelitian ini, peneliti hanya mengambil sampel sebanyak 30 nasabah. Penelitian ini dilakukan pada bulan Oktober 2020.
Dalam penelitian ini variabel independen terdiri dari CR (X 1 ), DER (X 2 ) dan ROE (X3)  yang  merupakan  informasi  akuntansi,  serta  jaminan  (X 4 )  dan  umur perusahaan  calon  debitur  (X 5 )  yang  merupakan  informasi  non  akuntansi. Sedangkan variabel dependen adalah keputusan pemberian kredit (Y).
Data pada penelitian ini diperoleh dari data sekunder pada PT. BRI Kantor Cabang Gunung Sitoli. Teknik analisis data  yang digunakan dalam penelitian ini dengan menggunakan uji regresi linier berganda (Ghozali, 2016).

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
1. Hasil Penelitian
a. Uji Regresi Linier Berganda
Dari  hasil  uji  regresi  linier  berganda  pengaruh Current  Ratio , Debt  of Equity , Return  of  Equity ,  jaminan  dan  umur  perusahaan  terhadap  keputusan pemberian kredit  disajikan pada Tabel 1.
Tabel 1. Hasil Regresi Linier Berganda
Coefficients(a) Mode l Unstandardize d Coefficients Standardiz ed Coefficien ts t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) - .200 .182 - 1.10 0 .282 Current Ratio (X1) .401 .215 .290 1.89 4 .045 Debt of Equity (X2) .236 .133 .245 1.79 1 .046 Return of Equity (X3) .264 .141 .302 1.89 9 .040 Jaminan (X4) .212 .172 .166 1.25 5 .222 Umur Perusahaan (X5) .004 .013 .034 .404  .689
a.  Dependent Variable: Keputusan pemberian kredit
F-hitung = 21,554; sig. = 0,000; R² = 0,818
Berdasarkan Tabel 1 diperoleh rumus persamaan regresi sebagai berikut :
Y = 0,401 X 1 + 0,236 X 2 + 0,264 X 3 + 0,212 X 4 + 0,004 X 5
Berdasarkan hasil persamaan regresi berganda menunjukkan bahwa :
1) Nilai koefisien X 1 sebesar 0,401, artinya ada hubungan positif current ratio dengan keputusan pemberian kredit sebesar 0,401. Semakin current ratio maka keputusan pemberian kredit menjadi lebih cepat.
2) Nilai koefisien X 2 sebesar 0,236, artinya ada hubungan positif debt of equity dengan  keputusan  pemberian  kredit  sebesar  0,236.  Semakin  baik debt  of equity maka keputusan pemberian kredit menjadi lebih cepat.
3) Nilai  koefisien  X 3 sebesar  0,264,  artinya  ada  hubungan  positif return  on equity dengan  keputusan  pemberian  kredit  sebesar  0,264.  Semakin  baik return on equity maka keputusan pemberian kredit menjadi lebih cepat.
4) Nnilai  koefisien  X 4 sebesar  0,212,  artinya  ada  hubungan  positif  jaminan dengan  keputusan  pemberian  kredit  sebesar  0,212.  Semakin  tinggi  nilai jaminan maka keputusan pemberian kredit menjadi lebih cepat.
5) Nilai  koefisien  X 5 sebesar  0,004,  artinya  ada  hubungan  positif  jaminan dengan  keputusan  pemberian  kredit  sebesar  0,004.  Semakin  lama  umur perusahaan maka keputusan pemberian kredit menjadi lebih cepat.
6) Return on  equity (X 3 )  mempunyai  pengaruh  yang  lebih  besar  dari  pada variabel current  ratio (X 1 ), Debt  to  equity (X 2 ),  jaminan  (X 4 )  dan  umur perusahaan (X 5 ). Hal ini berarti bahwa return on equity sangat menentukan keputusan pemberian kredit. Hal ini ditunjukkan oleh nilai beta terstandar dari variabel Return on equity (X 3 ) > current ratio (X 1 ) > debt to equity (X 2 ) > jaminan (X 4 ) > umur perusahaan (X 5 ), yaitu sebesar 0,302 > 0,290 > 0,245
> 0,166 > 0,034.

## b. Uji F
Hasil uji F menunjukkan bahwa F hitung sebesar 21,554 > F tabel 2,56. Maka dapat disimpulkan bahwa current ratio (X 1 ), debt to equity (X 2 ), return on equity ratio (X 3 ),    jaminan  (X 4 )  dan  umur  perusahaan  (X 5 )  secara  serempak  memiliki pengaruh positif dan nyata terhadap keputusan pemberian kredit.
c. Uji t
1) Pengaruh current  ratio (X 1 ) terhadap keputusan  pemberian kredit dengan nilai  t-hitung  >  t  tabel  (1,894  >  1,708),  maka  dapat  disimpulkan Current Ratio pengaruh positif dan signifikan terhadap keputusan pemberian kredit di PT. BRI Kantor Cabang Gunung Sitoli.
2) Pengaruh  variabel debt  to  equity terhadap  keputusan  pemberian  kredit
dengan  nilai  t hitung sebesar  1,791  >  t tabel 1,708,  maka  dapat  disimpulkan bahwa  variabel debt  to  equity (X 2 ) berpengaruh  signifikan  terhadap keputusan pemberian kredit.
3) Pengaruh  variabel return  on  equity terhadap  keputusan  pemberian  kredit dengan t hitung sebesar 1,899 > an t tabel 1,708, maka  dapat disimpulkan bahwa variabel return on equity (X 3 ) berpengaruh signifikan terhadap keputusan pemberian kredit.
4) Pengaruh  variabel  jaminan  terhadap  keputusan  pemberian  kredit  dengan t hitung sebesar 1,255 < t tabel 1,708, maka dapat disimpulkan bahwa variabel jaminan (X 4 ) tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  keputusan  pemberian kredit.
5) Pengaruh  variabel  umur  perusahaan  calon  debitur  terhadap  keputusan pemberian  kredit  dengan  t hitung sebesar  0,404  <  t tabel 1,708,  maka  dapat disimpulkan  bahwa  variabel  umur  perusahaan  calon  debutur  (X 5 ) tidak berpengaruh signifikan terhadap keputusan pemberian kredit.

## d. Koefisien Determinasi (R²)
Hasil  uji  determinasi  pengaruh  variabel  independen  terhadap  variabel dependen dapat dilihat pada Tabel 2.
Tabel 2. Nilai Koefisien Determinasi
Model Summary(b) Mode l R R Square
Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .904 a .818 .780 .12563 1.384
a   Predictors: (Constant), current ratio , debt to equity, return to equity , jaminan dan umur perusahaan calon debitur.
b    Dependent Variable: keputusan kredit
Besarnya  nilai  pengaruh  tersebut  ditunjukkan  oleh  nilai  koefisien determinasi  (R²)  sebesar  0,818  atau  81,80  %  yaitu  persentase  pengaruh current ratio (X 1 ), debt  to  equity (X 2 ), return  on  equity (X 3 ),  jaminan  (X 4 )  dan  umur perusahaan  calon  debitur  (X 5 )  terhadap  keputusan  kredit  (Y)  adalah  sebesar
81,80%. Sedangkan sisanya sebesar 18,20% (100 % - 81,80 %) dipengaruhi oleh variabel lain di luar model penelitian ini.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dapat  diketahui  bahwa  informasi  akuntansi yaitu current ratio (X 1 ), debt to equity (X 2 ), return on equity ratio (X 3 ) berpengaruh signifikan  terhadap  keputusan  pemberian  kredit,  sedangkan  informasi  bukan akutansi  yaitu  jaminan  (X 4 )  dan  umur  perusahaan  (X 5 )  berpengaruh  tidak signifikan.
C urrent  ration berpengaruh  signifikan  terhadap  keputusan  kredit.  Hal  ini menunjukkan  bahwa current  ration akan  mempengaruhi  keputusan  pemberian kredit.  Penentuan  keputusan  pemberian  kredit  didasarkan  pada  rasio  rasio likuiditas,  dimana  rasio  likuiditas    suatu  perusahaan  merupakan  indikator kemampuan  suatu  perusahaan  dalam  memenuhi  kewajiban  keuangannya,  atau kemampuan  perusahaan  untuk  melunasi  semua  kewajibannya.  Dengan  rasio likuiditas perusahaan yang tinggi maka kemampuan perusahaan untuk membayar hutangnya  menjadi  semakin  baik. Current  ratio merupakan  salah  satu  rasio likuiditas.
Debt  to  Equity berpengaruh  signifikan  terhadap  keputusan  kredit.  Hal  ini menunjukkan  bahwa debt  to  equity mempengaruhi  keputusan  pemberian  kredit. Dengan Debt  to  Equity  Ratio yang  tinggi  menunjukkan  bahwa  modal  semakin sedikit dibandingkan dengan hutang.
Return on equity berpengaruh signifikan terhadap keputusan kredit. Hal ini menunjukkan bahwa return on equity mempengaruhi keputusan pemberian kredit. Semakin tinggi return on equity mengindikasikan bahwa kemampuan bank semakin kuat  untuk  memperoleh  keuntungan  sehingga  akan  meningkatkan  kemampuan membayar hutang juga semakin besar.
Jaminan tidak berpengaruh signifikan terhadap keputusan kredit, walapun tidak signifikan tetapi peran nilai jaminan kredit yang dimiliki oleh calon debitur memiliki fungsi yang penting dalam kegiatan pemberian kredit.
Umur  perusahaan  calon  debitur  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap keputusan  pemberian  kredit.  Semakin  berumur  calon  debitur  maka  semakin
berpengalaman  dalam  mengelola  kredit,  sehingga  menjadi  bahan  pertimbangan bagi pihak kreditur untuk memberikan kredit.

## SIMPULAN
1.  Informasi akuntansi yaitu CR (X 1 ), DER (X 2 ), ROE (X 3 ) berpengaruh signifikan terhadap pemberian kredit.
2.  Informasi  bukan  akutansi  yaitu  jaminan  (X 4 )  dan  umur  perusahaan  (X 5 ) berpengaruh tidak signifikan terhadap pemberian kredit.
3.  Secara serempak informasi akutansi dan bukan akutansi berpengaruh signifikan terhadap pemberian kredit.

## DAFTAR PUSTAKA
Ghozali,  I.  2016. Aplikasi  Analisis  Multivariate  Dengan  Program  SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ikatan  Akuntan  Indonesia  (IAI).  2009. Standar  Akuntansi  Keuangan  Entitas Tanpa  Akuntabilitas  publik  (SAK  ETAP) . Jakarta  :  Dewan  Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia.
Irmayanto.  2004. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnya. Media  Ekonomi Publishing. Jakarta: Universitas Trisakti.
Kasmir, 2003. Dasar-dasar Perbankan, Edisi Pertama, Cetakan Kedua. Jakarta : PT. Raja Grafindo Persada.
Munawir,  H.  S.  2002. Analisa  Laporan  Keuangan. Edisi  Keempat,  Cetakan Ketigabelas. Yogyakarta : Liberty.
Republik Indonesia, 2003. Undang-undang No. 10 Tahun 1998 tentang perubahan Undang-undang No. 7 Tahun 1992 tentang Perbankan. Jakarta. Sutrisno.  2003. Manajemen  Keuangan: Teori,  Konsep,  dan  Aplikasi. Edisi  3. Yogyakarta: PT Ekonisia.
Ustadi,  N.  H.  1993.  Perilaku  bank  sebagai  konsumen  utama  informasi  akuntansi dalam proses pengambilan keputusan kredit. Buletin Ekonomi , 4 (1), 47-57.