## KINERJA PERBANKAN BPR
SEBELUM DAN SELAMA MASA PANDEMI COVID-19
Calvina
Program Studi Magister Manajemen, Universitas Tarumanagara viina18@yahoo.co.id
Miharni Tjokrosaputro Program Studi Magister Manajemen, Universitas Tarumanagara miharni@fe.untar.ac.id ( corresponding author )
Masuk: 09-06-2023, revisi: 30-06-2023, diterima untuk diterbitkan: 02-07-2023
Abstract: During  the  Covid-19  pandemic,  many  economic  sectors  experienced  significant disruption. This also has an impact on the banking sector, including BPR which are financial institutions that play a key role in supporting economic growth at the local level by providing banking services to the MSME sector. The purpose of this study was to examine the influence of Covid-19 on the financial performance of rural banks by determining whether there were differences before and during Covid-19. Quantitative research with a descriptive approach was employed  for  this  study.  The  data  used  is  secondary  data  derived  from  the  publication  of financial reports which can be accessed via the Financial Services Authority website with the data  period  2018-2021.  The  financial  performance  ratios  used  are  Capital  Adequacy  Ratio (CAR), Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), Operational Income Operating Cost (BOPO),  Net  Interest  Margin  (NIM),  Non-Performing  Loan  (NPL), Earning  Assets  Quality (KAP),  Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR),  Cash  ratio,  and  Current  Ratio  (CR).  The  data  were processed using the Paired sample t-test and Wilcoxon signed-rank test using the EViews 12 application. The findings of this study show that bank performance from LDR has significant differences, while the performance of CAR, ROA, ROE, BOPO, NIM, NPL, KAP, Cash ratio, and CR did not exhibit significant differences before and during the pandemic.
Keywords: Banking, Pandemic, BPR Performance, Comparative Analysis
Abstrak: Banyak sektor ekonomi mengalami gangguan yang signifikan selama masa pandemi Covid-19.  Hal  ini  juga  berdampak  pada  sektor  perbankan,  termasuk  BPR  yang  merupakan lembaga keuangan yang berperan penting dalam mendukung pertumbuhan ekonomi di tingkat lokal dengan menyediakan layanan perbankan kepada sektor UMKM. Penelitian ini bertujuan untuk  meneliti  apakah  Covid-19  berdampak  terhadap  kinerja  keuangan  perbankan  Bank Perkreditan Rakyat dengan membandingkan kinerja BPR sebelum dan selama pandemi. Jenis penelitian  merupakan  penelitian  kuantitatif  dengan  pendekatan  deskriptif.  Data  yang digunakan merupakan data sekunder yang berasal dari publikasi laporan keuangan yang dapat diakses melalui situs web Otoritas Jasa Keuangan dengan periode data tahun 2018-2021. Ada beberapa rasio kinerja keuangan yang digunakan antara lain Capital Adequacy Ratio (CAR) , Return on Assets (ROA) , Return on Equity (ROE) , Operating Income Operating Cost (BOPO) , Net Interest Margin (NIM) , Non Performing Loan (NPL) , Earning Assets Quality (KAP), Loan to Deposit Ratio (LDR) , Cash Ratio , dan Current Ratio (CR). Data diolah dengan t-test paired sample dan  tes ranking Wilcoxon dengan  menggunakan  aplikasi  EViews  12.  Penelitian  ini menyimpulkan  bahwa  kinerja  bank  dari  LDR  mengalami  perbedaan  signifikan,  sementara kinerja  CAR,  ROA,  ROE,  BOPO,  NIM,  NPL,  KAP,  Cash  ratio,  dan  CR  tidak  mengalami perbedaan signifikan sebelum dan selama terjadinya pandemi.
Kata Kunci: Perbankan, Pandemi, Kinerja BPR, Analisis Perbandingan

## PENDAHULUAN Latar Belakang
Corona virus diseases (Covid-19) mulai menyerang ke seluruh negara pada awal tahun 2020 dan pada tanggal 11 Maret 2020, Organisasi Kesehatan Dunia (WHO) menjadikan status Covid-19  sebagai  pandemi  global.  Dalam  masa  pandemi,  pemerintah  Indonesia  telah memberlakukan  kebijakan  pembatasan  interaksi  sosial  berskala  besar  (PSBB)  hingga pemberlakuan  pembatasan kegiatan masyarakat  secara darurat (PPKM) mulai dari level 1-4, sangat  berdampak  negatif  terhadap  mobilitas  penduduk  dan  penurunan  kegiatan  usaha  yang signifikan sehingga menyebabkan penekanan laju pertumbuhan ekonomi dalam negeri.
Salah satu sektor industri yang berdampak risiko luar biasa dari Covid-19 adalah sektor perbankan.  Pandemi  Covid-19  mengganggu  strategi  jangka  panjang  perbankan  dan  bank terpaksa untuk memulai restrukturisasi kredit besar-besaran karena prospek usaha yang tidak pasti untuk pengembangan sektor-sektor ekonomi yang beroperasi selama ini.
Meningkatnya  risiko  kredit  selama  pandemi  Covid-19,  di  sisi  lain  juga  berpotensi menurunnya kecukupan permodalan, tingkat profitabilitas, dan memunculkan risiko likuiditas bagi sektor perbankan, terutama pada Bank Perkreditan Rakyat, yang mengucurkan mayoritas kredit  kepada  masyarakat  usaha  mikro  kecil  menengah  (UMKM).  Penelitian  dari  Sukendri (2021)  dan  Sumadi  (2020)  menunjukkan  bahwa  pandemi  Covid-19  telah  mengakibatkan peningkatan risiko likuiditas perbankan nasional.

## Gambar 1 NPL Bank Perkreditan Rakyat
Sumber: Otoritas Jasa Keuangan (2022)
Pada  Gambar  1,  berdasarkan Indonesia  Banking  Statistics 2021,  posisi  NPL  rata-rata BPR di Indonesia berada di 6.72% menunjukkan pertumbuhan positif, hanya saja posisi NPL rata-rata BPR masih berada di atas 5%. Kepala OJK, DIY Parjiman menyatakan bahwa kondisi kredit seiring masa pandemi Covid-19 masih belum begitu membaik dan perkiraan kondisi ini belum  berakhir  pada  2022.  Untuk  itu,  OJK  memutuskan  perpanjangan  kebijakan  relaksasi kredit sampai Maret 2023.
Berbagai literatur yang menyoroti potensi implikasi  Covid-19 terhadap bank, Karim et al. (2022)  menunjukkan  hasil  bahwa  posisi  likuiditas  dan  kesehatan  keuangan  bank-bank  di Bangladesh memburuk pada masa pandemi, dan Dong (2021) meneliti bahwa pandemi Covid- 19  memiliki  dampak  negatif  pada  kinerja  keuangan  bank  di  Amerika  Serikat  dan  China. Selanjutnya  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Seto  dan  Septianti  (2021),  menemukan  bahwa CAR, NPL, dan LDR perbankan di Indonesia tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara sebelum dan selama pandemi Covid-19, sedangkan kinerja ROE berbeda.
Penelitian terkait kinerja perusahaan pada masa pandemi Covid-19 juga dilakukan Harb et  al. (2022) menemukan manajemen risiko kredit dan likuiditas tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan bank di Negara Timur Tengah Afrika Utara (MENA). Selanjutnya, penelitian Ilhami dan Thamrin  (2021)  menemukan bahwa  Covid-19  tidak berdampak secara signifikan terhadap kinerja keuangan CAR, ROA, NPL, dan LDR perbankan syariah di Indonesia. Pada penelitian  lain  yang  dilakukan  oleh  Sullivan  dan  Widoatmodjo  (2021)  pada  perbankan
konvensional, menunjukkan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan dari segi CAR, NPL, dan BOPO sebelum dan selama pandemi, sedangkan dari  segi  ROE dan LDR tidak berbeda secara signifikan.
Dari  banyaknya  riset  yang  dilakukan  terhadap  dampak  Covid-19  di  berbagai  industri perbankan,  peneliti  melihat  bahwa  pengujian  yang  dilakukan  oleh  beberapa  peneliti menimbulkan  perbedaan  hasil  penelitian  ( research  gap )  dimana  ada  sebagian  rasio  yang menunjukkan perbedaan dan sebagian rasio tidak menunjukkan perbedaan, dan penelitian yang dilakukan terhadap sektor perbankan khusus Bank Perkreditan Rakyat di Kota Tanjungpinang dan Kabupaten Bintan, Kepulauan Riau masih minim.
Berkaitan dengan hal tersebut, peneliti tertarik untuk meneliti bagaimana dampak Covid- 19  terhadap  kinerja  keuangan  BPR,  guna  mengetahui  seberapa  baik  kinerja  BPR  dalam menghadapi  fenomena  tersebut  karena  kinerja  keuangan  memegang  peranan  penting  dalam menjaga kepercayaan pelanggan dan investor terhadap bank. Dengan demikian, peneliti akan melakukan penelitian berjudul  “Kinerja perbankan BPR sebelum dan  selama masa pandemi Covid-19”.

## Tujuan Penelitian
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  menganalisis  dampak  Covid-19  terhadap  performa keuangan BPR dengan membandingkan kinerja capital adequacy ratio, return on assets, return on  equity, net  interest  margin,  operating  costs  and  operating  income,  non  performing  loan, earnings  asset  quality,  loan  to  deposit  ratio,  cash  ratio, dan current  ratio pada  BPR  antara sebelum dan selama adanya pandemi Covid-19.

## TINJAUAN PUSTAKA

## Corona Virus Diseases (Covid-19)
Covid-19 adalah virus jenis baru yang mengakibatkan penyakit menular. Pertama kali ditemukan di China pada bulan Desember 2019, di Pasar Wuhan, Provinsi Hubei. World Health Organization (WHO) telah mengumumkan wabah penyakit ini sebagai pandemi global karena banyaknya penularan dan perkembangan virus ini sangat cepat menyebar di seluruh dunia (Qiu et al., 2017). Epidemi Covid-19 berdampak besar pada tahun 2020 terutama pada risiko resesi perekonomian dunia.

## Bank Perkreditan Rakyat
Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  adalah  salah  satu  industri  perbankan  di  Indonesia. Menurut Undang-undang Perbankan No. 10 tahun 1998, BPR menjalankan aktivitas usahanya berdasarkan prinsip konvensional dan syariah namun tidak menyediakan layanan pembayaran, seperti kliring dan inkaso. BPR menerima simpanan berupa tabungan, deposito berjangka, atau produk  sejenis  dan  memberikan  kredit  untuk  menumbuhkan  tingkat  kehidupan  masyarakat, tanpa melayani jasa lalu lintas giral (Herli, 2013).

## Laporan Keuangan
Pengertian laporan keuangan, menurut Prabowo (2018), merupakan keadaan keuangan suatu  entitas  yang  disusun  dalam  periode  tertentu  dan  digunakan  oleh  pihak-pihak  yang berkepentingan dalam entitas. Menurut Gemina et al. (2016), laporan keuangan dimaksudkan untuk  menggambarkan  kemajuan  dalam  bentuk  laporan  perkembangan  secara  berkala  oleh pihak manajemen suatu entitas. Menurut PSAK No. 1, laporan keuangan didefinisikan sebagai informasi  yang  berisi  data  sistematis  tentang  kinerja  keuangan  entitas  tertentu.  Kinerja  dan tanggung  jawab  manajemen  atas  kekayaan  entitas  yang  telah  digunakan  untuk  mengelola bisnisnya dapat ditunjukkan dari laporan keuangannya (Ikatan Akuntan Indonesia, 2013).

## Kinerja Keuangan
Abdullah  et  al.  (2016)  mendefinisikan  kinerja  keuangan  sebagai  suatu  cerminan mengenai status finansial suatu entitas yang dikaji, kemudian dapat terlihat keadaan kualitas keuangan  entitas  yang  merupakan  pencapaian  kinerja  manajemen  dalam  mengoperasikan entitas. Definisi kinerja keuangan yang dikemukakan oleh Fahmi (2018) adalah analisis yang dilakukan untuk mengevaluasi sejauh mana suatu entitas sudah menjalankan usahanya sesuai dengan prinsip-prinsip keuangan yang baik dan benar. Kinerja keuangan menjadi isu penting yang  perlu  dipelajari  dalam  organisasi,  semua  perusahaan  dituntut  untuk  mencapai  kinerja keuangan  perusahaan  yang  baik  dengan  memperhatikan  efektivitas,  efisiensi,  dan  ekonomis (Ardila & Putri, 2015).

## Rasio Keuangan
Rasio keuangan, menurut Gitman dan Zutter (2015), merupakan metrik yang digunakan untuk  menganalisis  kesehatan  keuangan  suatu  perusahaan  dengan  membandingkan  angka- angka  penting  dalam  laporan  keuangan.  Analisis  rasio  keuangan  merupakan  proses  yang dilakukan untuk menganalisis peluang dan risiko entitas untuk keperluan dalam pengambilan suatu  keputusan,  seperti  yang  dijelaskan  oleh  Subramanyam  dan  Wild  (2014).  Sedangkan menurut Kasmir (2017, p. 104), analisis rasio keuangan melibatkan kegiatan membandingkan komponen-komponen yang terdapat dalam laporan keuangan dalam satu periode atau beberapa periode.

## Kaitan Capital Adequacy Ratio dengan Kinerja Keuangan
Menurut  Dao  dan  Nguyen  (2020),  CAR  berkaitan  erat  dengan  performa  suatu  bank. Semakin  tinggi  nilai  CAR,  maka  bank  semakin  mampu  untuk  melakukan  kegiatan operasionalnya (Putri & Widjaja, 2022). Kinerja CAR berbeda signifikan saat sebelum dan saat selama  pandemi  dari  segi  kecukupan  modal  bank  ditunjukkan  oleh  Sukendri  (2021). Peningkatan  ATMR  yang  disebabkan  oleh  pertumbuhan  aset  seperti  giro,  tabungan,  dan simpanan berjangka pada bank BUMN cenderung meningkat.
H 1 :  Terdapat perbedaan signifikan kinerja pada BPR yang diukur dengan capital adequacy ratio antara periode sebelum dan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Return on Asset dengan Kinerja Keuangan
Sebuah studi oleh  Awulle  et  al. (2018)  menyatakan bahwa ROA sangat  memengaruhi nilai  perusahaan.  Dao  dan  Nguyen  (2020)  berpendapat  ROA  merupakan  rasio  yang  biasa digunakan kalangan investor dan pengkaji keuangan. Penelitian Alcander dan Nuraini (2022) menemukan  bahwa  terdapat  perbedaan  signifikan  nilai  ROA  sebelum  dan  selama  pandemi Covid-19.  Krisis  ekonomi  tidak  diragukan  lagi  merusak  kemampuan  perusahaan  untuk menghasilkan keuntungan.
H 2 :  Terdapat  perbedaan signifikan kinerja pada BPR yang diukur dengan return on assets antara periode sebelum dengan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Return on Equity dengan Kinerja Keuangan
Menurut  Wijaya  (2019),  ROE  yang  semakin  tinggi  menunjukkan  pencapaian  kinerja entitas  yang  semakin  baik.  Kinerja return  on  equity perbankan  di  Indonesia  mengalami perbedaan  signifikan  sebelum  dan  pada  saat  pandemi  Covid-19  ditunjukkan  oleh  penelitian Seto  dan  Septianti  (2021).  Penurunan  rasio return  on  equity disebabkan  oleh  terbatasnya kegiatan operasional perbankan dan kegiatan masyarakat sehingga transaksi keuangan di sektor perbankan cenderung mengalami penurunan.
H 3 :  Terdapat  perbedaan signifikan kinerja pada BPR yang diukur dengan return on equity antara periode sebelum dengan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Net Interest Margin dengan Kinerja Keuangan
Semakin tinggi rasio ini, semakin kecil kemungkinan bank mengalami kesulitan (Riyadi, 2014). Menurut Suyanto dan Utomo (2022), net interest margin merupakan ukuran relatif dari kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengelola  aktiva  produktif  untuk  menghasilkan pendapatan  bunga  bersih.  Adanya  perbedaan  yang  signifikan  pada  nilai net  interest  margin sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19  disebabkan  penurunan  suku  bunga  dasar  yang berdampak  pada  kondisi  sektor  perbankan  nasional  yang  mendapat  tekanan  besar  dari penurunan net interest margin (Saparinda, 2021). H 4 :  Terdapat perbedaan signifikan kinerja pada BPR yang diukur dengan net interest margin antara periode sebelum dengan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Operating Costs and Operating Income dengan Kinerja Keuangan
Operating  costs  and  operating  income adalah  kemampuan  manajer  untuk  melakukan efisiensi  bisnis,  yang  sebenarnya  termasuk  rasio  profitabilitas.  Sullivan  dan  Widoatmodjo (2021)  mengkaji  bahwa  terdapat  perbedaan operating  costs  and  operating  income (BOPO) perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan  pada  saat  pandemi  Covid-19.  Kenaikan  BOPO dikarenakan adanya penurunan pendapatan operasional akibat dari penyaluran dana yang tidak maksimal serta banyaknya pembiayaan gagal bayar sehingga rasio BOPO naik.
H 5 :  Terdapat perbedaan signifikan kinerja pada BPR yang diukur dengan operating costs and operating income .

## Kaitan Non Performing Loan dengan Kinerja Keuangan
Non-performing loan (NPL) merupakan ukuran kemampuan kinerja bank dari sisi risiko kredit.  Melalui  penelitian  Sukendri  (2021)  menemukan  bahwa  terdapat  perbedaan non- performing  loan (NPL)  perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan  pada  saat  pandemi  Covid-19 dikarenakan menurunnya kinerja ekonomi makro akibat pandemi Covid-19.
H 6 :  Terdapat  perbedaan  signifikan  kinerja  pada  BPR  yang  diukur  dengan non-performing loan antara periode sebelum dengan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Earning Assets Quality dengan Kinerja Keuangan
Saat  berinvestasi,  aset  produktif  dapat  mewakili  kinerja  bank,  dan  aset  produktif juga memengaruhi tingkat profitabilitas (Melinda, 2018). Manajemen bank dalam mengelola usaha perbankan diharuskan untuk memantau kondisi kualitas aktiva produktif yang merupakan salah satu faktor penilaian tingkat kesehatan bank terhadap kualitas aset produktif didasarkan pada tingkat kualitas kreditnya.
H 7 :  Terdapat  perbedaan  signifikan  kinerja  pada  BPR  yang  diukur  dengan earning  assets quality antara periode sebelum dengan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Loan to Deposit Ratio dengan Kinerja Keuangan
Wardiah  (2013)  berpendapat  bahwa  semakin  besar  pasokan  kredit  bank  dibandingkan dana  publik  yang  dikumpulkan,  maka  pertanggungjawaban  bank  dari  sisi  risiko  likuiditas tersebut akan semakin besar. Adi dan Sutrisna (2021) melalui penelitiannya menemukan bahwa terdapat  perbedaan loan  to  deposit  ratio perbankan  di  Indonesia  sebelum  dan  pada  saat pandemi Covid-19 disebabkan oleh penurunan kredit karena kondisi ekonomi yang buruk. H 8 :  Terdapat  perbedaan  signifikan  kinerja  pada  BPR  yang  diukur  dengan loan  to  deposit ratio antara periode sebelum dengan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Cash Ratio dengan Kinerja Keuangan
Cash  ratio merupakan  salah  satu  ukuran  finansial  yang  biasa  digunakan  untuk mengindikasikan kemampuan entitas dalam memenuhi liabilitas jangka pendek dengan dana kas atau setara kas yang dimiliki entitas (Syamsuddin, 2016). Cash Ratio merupakan salah satu rasio likuiditas yang sangat diperhatikan BPR/S dalam menjaga tingkat kesehatan perbankan.
H 9 :  Terdapat perbedaan signifikan kinerja pada BPR yang diukur dengan cash ratio antara periode sebelum dan selama pandemi Covid-19.

## Kaitan Current Ratio dengan Kinerja Keuangan
Rasio lancar merupakan perbandingan total aktiva lancar dan kewajiban lancar (Hanafi & Halim, 2018). Rasio likuiditas yang rendah menunjukkan risiko likuiditas yang tinggi dan menunjukkan  bahwa  perusahaan  tidak  likuid  dan kurang  menguntungkan.  Di  sisi  lain, rasio lancar yang tinggi menunjukkan adanya surplus modal kerja yang dapat menggerus keuntungan perusahaan (Sudana, 2011).
H 10 :  Terdapat perbedaan signifikan kinerja pada BPR yang diukur dengan current ratio antara periode sebelum dan selama pandemi Covid-19.
Dari penjelasan hipotesis di atas, maka disusun kerangka penelitian sebagai berikut.

## Gambar 2
Kerangka Penelitian
Sumber: Peneliti (2023)

## METODOLOGI PENELITIAN Populasi, Sampel, dan Pengumpulan Data
Metode  pengumpulan  data  penelitian  deskriptif  dengan  jenis  data  kuantitatif.  Populasi adalah 10 (sepuluh) Bank Perkreditan Rakyat di Kota Tanjungpinang dan Kabupaten Bintan. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah data sekunder ( secondary data ), yaitu data publikasi  laporan keuangan tahunan perusahaan yang bersumber dari website resmi Otoritas Jasa Keuangan (www.ojk.go.id). Adapun periode penelitian mencakup data laporan tahunan perusahaan  dari  periode  tahun  2018  hingga  tahun  2021.  Data  dari  tahun  2018  hingga  2019 mewakili  data  sebelum  Covid-19,  sedangkan  periode  data  tahun  2020  dan  hingga  2021 mewakili data selama Covid-19.

## Variabel Penelitian, Operasionalisasi Penelitian, dan Metode Analisis Data
Terdapat sepuluh variabel dependen pada riset ini, yaitu Capital Adequacy Ratio, Return on Assets, Return on Equity, Net Interest Margin, Operating Costs And Operating Income, Non Preforming  Loan, Earnings Asset  Quality, Loan To Deposit Ratio, Cash Ratio, dan Current Ratio .  Penelitian  ini  menggunakan  perangkat  lunak  EViews  seri  12  untuk  melakukan  uji normalitas, paired sample t-test , dan Sign-Wilcoxon. Berikut adalah operasionalisasi variabel pada riset ini.

## Capital Adequacy Ratio
Capital adequacy ratio (CAR) adalah kesiapan kinerja bank untuk menentukan besaran tingkat  modal  awal  bank  untuk  mendukung  kegiatan  bank  tersebut  agar  dapat  menghadapi risiko selama periode tertentu. Berikut adalah indikator dari capital adequacy ratio.
CAR =

## Modal
Aktiva Tertimbang Menurut Risiko

## Return on Asset
Return on asset (ROA) adalah kinerja bank untuk mengevaluasi efektivitas perusahaan dalam menghasilkan keuntungan investasi yang dilakukan. Berikut adalah indikator dari return on asset.

## ROA =
Laba sebelum pajak
Rata- rata total aset

## Return on Equity
Return  on  equity (ROE)  adalah  kinerja  bank  yang  mengukur  kemampuan  bank dalam mendapatkan laba berdasarkan modal yang dimiliki perusahaan. Berikut adalah indikator dari return on equity.

## ROE = Laba setelah pajak
Rata-rata Equity

## Net Interest Margin
Net  interest  margin (NIM)  adalah  kinerja  bank  untuk  mengindikasi  kemampuan  bank memperoleh  pendapatan  bunga  bersih  dengan  penempatan  aset  produktif.  Berikut  adalah indikator dari net interest margin.
NIM = Pendapatan bunga bersih Rata-rata aktiva produktif

## Operating Costs and Operating Income
Operating  costs  and  operating  income (BOPO)  adalah  kinerja  bank  untuk  mengukur tingkat  efisiensi  perusahaan  dalam  menjalankan  kegiatan  operasionalnya.  Berikut  adalah indikator dari operating costs and operating income.
BOPO =

## Total beban operasional
Total pendapatan operasional

## Non-Performing Loan
Non-performing  loan (NPL)  merupakan  indikator  kemampuan  bank  dari  segi  risiko pinjaman. Berikut adalah indikator dari non-performing loan.
NPL = Kredit bermasalah Total Kredit

## Earning Assets Quality
Earning  assets quality disebut  juga dengan kualitas aset  produktif (KAP) adalah rasio yang digunakan untuk menilai kualitas aset produktif yang dimiliki oleh bank. Berikut adalah indikator dari earning assets quality.
KAP = Aktiva produktif bermasalah Total Aktiva Produktif

## Loan to Deposit Ratio
Loan to deposit ratio (LDR)  merupakan indikator untuk mengukur kinerja perusahaan dari sisi likuiditas. Berikut adalah indikator dari loan to deposit ratio.
LDR = Kredit Dana pihak ketiga

## Cash Ratio
Cash  ratio adalah  kinerja  bank  untuk  mengukur  dalam  hal  seberapa  besar  persentase uang kas yang tersedia untuk membayar kewajiban. Berikut adalah indikator dari cash ratio.
Cash Ratio = Kas + Bank Utang Lancar

## Current Ratio
Current  ratio adalah  kinerja  bank  dalam  bentuk  rasio  likuiditas  untuk menginterpretasikan  posisi  keuangan  jangka  pendek.  Berikut  adalah  indikator  dari current ratio.
Current Ratio = Aktiva Lancar Utang Lancar

## HASIL DAN KESIMPULAN Hasil Statistika Deskriptif
Berikut adalah hasil dari tabel statistik deskriptif dan uji normalitas variabel penelitian dalam penelitian ini.

## Tabel 1 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian
Variabel N Mean Standar Deviasi Maks Min CAR 40 29,791 10,224 59,08 13,11 ROA 40 1,192 2,524 4,17 -8,48 ROE 40 6,636 14,496 24,86 -50,329 NIM 40 6,229 1,489 9,154 2,699 BOPO 40 92,852 21,652 184,69 69,33 NPL 40 5,764 3,199 14,49 0 KAP 40 4,492 2,669 9,81 0 LDR 40 74,503 8,899 92,77 51,51 Cash Ratio 40 10,686 4,666 25,42 5,52 CR 40 1,148 0,081 1,387 1,061 Sumber: Peneliti (2023) Tabel 2 Hasil Uji Normalitas Indikator Jarque-Bera Prob Keterangan Distribusi CAR 5.102 0.078 P>0,05 Normal ROA 141.812 0.000 P<0,05 Tidak Normal ROE 130.567 0.000 P<0,05 Tidak Normal NIM 4.567 0.102 P>0,05 Normal BOPO 199.773 0.000 P<0,05 Tidak Normal NPL 0.839 0.657 P>0,05 Normal KAP 1.090 0.580 P>0,05 Normal LDR 4.665 0.097 P>0,05 Normal Cash ratio 19.607 0.000 P<0,05 Tidak Normal CR 24.891 0.000 P<0,05 Tidak Normal
Sumber: Peneliti (2023)
Berdasarkan  hasil  uji  normalitas  pada  Tabel  2,  ditemukan  bahwa  variabel Capital Adequacy Ratio (CAR), Net Interest Margin (NIM), Non-Performing Loan (NPL), Earnings Asset Quality (KAP), dan Loan to Deposit Ratio (LDR) memiliki distribusi yang normal karena memiliki nilai probabilitas yang lebih dari 0,05 maka akan dilakukan uji beda menggunakan uji paired  sample  t-test. Sementara itu,  variabel Return  on Assets (ROA), Return  on  Equity (ROE), Operating Costs and Operating Income (BOPO), Cash Ratio , dan Current Ratio (CR)
tidak  memiliki  distribusi  normal  karena  nilai  probabilitas  kurang  dari  0,05  maka  akan  diuji beda menggunakan Sign-Wilcoxon.

## Hasil Uji t Dua Sampel Dependen
Berikut adalah hasil dari uji t dua sampel dependen menggunakan metode paired sample t-test dan uji Sign-Wilcoxon .

## Tabel 3 Uji Beda Paired Sample Test
Indikator T Sig (2-Tailed) Keterangan Keputusan CAR -0,391 0,697 P > 0,05 H 1 ditolak NIM 0,259 0,797 P > 0,05 H 4 ditolak NPL 0,750 0,457 P > 0,05 H 6 ditolak KAP 0,468 0,642 P > 0,05 H 7 ditolak LDR 1,299 0,046 P < 0,05 H 8 diterima
Sumber: Peneliti (2023)
Tabel 4

## Uji Beda Sign-Wilcoxon
Indikator Z Asymp.Sig (2-Tailed)  Keterangan  Keputusan ROA 0,230 0,818 P > 0,05 H 2 ditolak ROE 0,122 0,903 P > 0,05 H 3 ditolak BOPO 0,203 0,839 P > 0,05 H 5 ditolak Cash Ratio 0,582 0,561 P > 0,05 H 9 ditolak CR 0,446 0,655 P > 0,05 H 10 ditolak
Sumber: Peneliti (2023)
Berdasarkan Tabel 3 dan Tabel 4 di atas, maka diperoleh hasil uji beda dari paired sample t-test dan Sign-Wilcoxon bahwa  tidak  adanya  perbedaan  signifikan  pada  CAR,  ROA,  ROE, BOPO, NIM, NPL, KAP, Cash Ratio , dan Current Ratio sebelum dan selama Covid-19 yang ditunjukkan dengan nilai p- value > 0,05, sementara adanya perbedaan signifikan pada LDR sebelum dan selama Covid-19 yang ditunjukkan dengan nilai p- value < 0,05.
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan CAR antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan  hasil  uji  beda  menggunakan paired sample  t-test ,  ditemukan  bahwa  nilai signifikasi  CAR  sebesar  0,697  lebih  besar  dari  0,05,  yang  berarti  H 1 ditolak.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat  perbedaan  CAR  yang  signifikan.  CAR  tidak  mengalami perbedaan yang signifikan dikarenakan adanya peraturan yang mengatur angka minimal CAR yang  berfungsi  sebagai  perlindungan  setiap  nasabah  jika  bank  mengalami  kerugian  di  luar jumlah  sebelumnya.  Bank  mampu  mengelola  kinerjanya  selama  masa  pandemi  Covid-19 sehingga  rasio  CAR  agar  tetap  terjaga  di  atas  batas  minimal.  Hasil  penelitian  ini  didukung dengan penelitian terlebih dahulu yang dilakukan oleh Ilhami  dan Thamrin  (2021) serta  Adi dan Sutrisna (2021), menyebutkan tidak terdapat perbedaan yang signifikan pada rasio CAR antara periode sebelum dan selama Covid-19 pada perbankan umum dan syariah di Indonesia, yang berarti bank mampu menjaga sisi permodalannya.
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan ROA antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji Sign-Wilcoxon , menunjukkan bahwa nilai signifikansi rasio ROA sebesar 0,818 lebih besar dari 0,05 yang berarti H 2 ditolak. Artinya, tidak terdapat perbedaan yang  signifikan  terhadap  ROA.  Kebijakan  pemerintah  dan  bank  telah  terbukti  efektif  dalam mempertahankan kinerja perbankan. Kondisi keuntungan bank yang terjaga dengan total aset
yang  tidak  mengalami  perubahan  menunjukkan  kepercayaan  terhadap  lembaga  keuangan selama  kondisi  krisis  (Johan  &  Chuadrey,  2022).  Hasil  dari  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian terlebih dahulu yang dilakukan oleh Ilhami dan Thamrin (2021) yang menyebutkan tidak ada perbedaan yang signifikan terhadap rasio  rentabilitas yang diproksikan rasio  ROA sehingga Bank mampu menghadapi keadaan krisis akibat Covid-19.
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan ROE antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji Sign-Wilcoxon , diperoleh nilai signifikasi untuk rasio ROE sebesar 0,903  lebih  besar  dari  0,05,  yang  berarti  H 3 ditolak.  Hal  ini  mengindikasikan  bahwa  tidak terdapat perbedaan yang signifikan terhadap ROE. Dalam penelitian ini, hasil yang diperoleh menunjukkan  bahwa  secara  keseluruhan,  BPR mampu  menjaga  stabilitas  rasio  ROE  selama masa  pandemi  Covid-19.  Temuan ini  sejalan  dengan  penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan oleh Sullivan dan  Widoatmodjo  (2021) serta Johan  dan  Chuadrey (2022), yang menyatakan bahwa  sebelum  dan  selama  terjadinya  pandemi,  kinerja  bank  dari  sisi  ROE  tidak  memiliki perbedaan.  Kinerja  bank  stabil  karena  kebijakan  makro  dari  pemerintah,  seperti  penurunan suku bunga dan relaksasi kredit telah menjaga kinerja perbankan (Johan & Chuadrey, 2022).
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan NIM antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji paired sample t-test, diperoleh nilai signifikansi rasio NIM sebesar 0,797 lebih besar dari 0,05 yang berarti H 4 ditolak. Hal ini menunjukkan bahwa tidak terdapat perbedaan  yang  signifikan  terhadap  rasio  NIM.  Hasil  penelitian  ini  didukung  dengan  riset sebelumnya  yang  dilakukan  Syah  dan  Andrianto  (2022)  serta  Kusumawardani  (2022)  yang menyatakan NIM tidak ada perbedaan yang signifikan sebelum dengan selama masa pandemi Covid-19  pada  Bank  Muamalat  Indonesia  dan  BUMN.  Efektifnya  kebijakan  restrukturisasi kredit  dari  pemerintah  bagi  debitur  yang  terkena dampak  pandemi  Covid-19  sehingga  bank tidak perlu membentuk cadangan tambahan untuk pinjaman bermasalah dan adanya penurunan suku bunga acuan BI, sehingga margin bunga bersih  bank tetap memiliki profitabilitas yang stabil (Johan & Chuadrey, 2022).
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan BOPO antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji Sign-Wilcoxon , menunjukkan hasil nilai signifikasi BOPO sebesar 0,839 lebih besar dari 0,05 yang berarti H 5 ditolak. Dengan begitu, dapat diketahui bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan dalam rasio BOPO. Hasil penelitian ini didukung dengan penelitian  terlebih  dahulu,  Johan  dan  Chaudrey  (2022)  yang  menyatakan  bahwa  dampak Covid-19  terhadap  BOPO  tidak  signifikan.  Efektifnya  kebijakan  relaksasi  kredit  dari pemerintah kepada konsumen yang terdampak pandemi Covid-19 memungkinkan bank untuk menjadwal  ulang angsuran kredit debitur yang tidak mampu membayar sehingga bank tidak perlu  membentuk  cadangan  tambahan  untuk  pinjaman  bermasalah  dan  bank  akan  tetap memiliki profitabilitas yang stabil.
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan Rasio NPL antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji paired sample t-test, diperoleh nilai signifikasi NPL sebesar 0,457 lebih  besar  dari  0,05  yang  berarti  H 6 ditolak.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat perbedaan  yang  signifikan  terhadap  rasio  NPL  antara  periode  sebelum  dan  selama  pandemi Covid-19.  Semakin  tinggi  rasio  NPL  pada  bank  maka  semakin  suatu  bank  semakin  terlihat tidak profesional dalam mengelola dana dan risiko kredit juga semakin tinggi. Hasil penelitian ini didukung  dengan penelitian terlebih dahulu yang dilakukan oleh  Shen et al.  (2020)  serta Seto dan Septianti (2021) yang menyebutkan bahwa tidak terdapat dampak Covid-19 terhadap
NPL pada bank di China dan Indonesia. Adanya restrukturisasi kredit membuat jumlah kredit nasabah  yang  bermasalah  akibat  pandemi  Covid-19  dapat  diminimalisir  dan  tidak memengaruhi kualitas aset yang dicerminkan oleh rasio NPL sektor perbankan.
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan Rasio KAP antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji paired sample t-test, diperoleh nilai signifikansi KAP sebesar 0,642 lebih  besar  dari  0,05  yang  berarti  H 7 ditolak.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  tidak  terdapat perbedaan  yang  signifikan  dalam  rasio  KAP  antara  periode  sebelum  dan  selama  pandemi Covid-19. Hasil penelitian ini mendukung penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Amrizal dan  Salim  (2022),  yang  menunjukkan  bahwa  tidak  ada  perbedaan  yang  signifikan  dalam kualitas  aset  produktif  antara  periode  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19  pada  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  di  Indonesia.  Kebijakan  relaksasi  kredit  dari  konsumen  yang terdampak  pandemi  Covid-19  memungkinkan  bank  untuk  menjadwal  ulang  cicilan  nasabah yang tidak mampu membayar. Dengan skema ini, bank tidak perlu menambah cadangan kredit bermasalah  sehingga  bank  akan  mempertahankan  kinerja  dalam  total  aset  dan  rasio profitabilitas. Total aset bank akan terjaga dengan baik dengan skema ini.
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan LDR antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji paired sample t-test, diperoleh nilai signifikansi sebesar 0,046 lebih kecil  dari  0,05  untuk  rasio  LDR  yang  berarti  H 8 diterima.  Hal  ini  mengindikasikan  bahwa terdapat  perbedaan  yang  signifikan  dalam  rasio  likuiditas  yang  diproksikan  rasio  LDR. Penelitian oleh Adi dan Sutrisna (2021), Sukendri (2021), serta Maghfiroh (2021) menyatakan bahwa terdapat perbedaan yang signifikan antara LDR sebelum dan setelah pengumuman kasus pertama Covid-19/selama pandemi Covid-19 di Indonesia. Penurunan kredit atau pembiayaan disebabkan oleh permintaan yang rendah dan keadaan ekonomi yang tidak stabil yang mana hal-hal  tersebut  akan  menurunkan  minat  untuk  melakukan  kredit.  Selain  itu,  penyebab menurunnya  kredit  disebabkan  karena  Bank  lebih  selektif  dalam  memberikan  kredit  karena keadaan ekonomi yang tidak stabil (Sumadi, 2020).
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan Cash Ratio antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji Sign-Wilcoxon, menunjukkan nilai  signifikasi cash ratio sebesar 0,561 lebih besar dari 0,05 yang berarti H 9 ditolak. Dengan begitu, dapat diketahui hasil analisis di  atas menunjukkan bahwa kinerja cash ratio sebelum dan selama pandemi  Covid-19 tidak terjadi perbedaan signifikan. Hasil penelitian ini diperkuat  dengan riset  yang dilakukan oleh Saputro  dan  Hapsari  (2022),  Alcander  dan  Nuraini  (2022),  serta  Amrizal  dan  Salim  (2022) pada perbankan, pertambangan dan perkebunan, dan industri barang konsumsi yang terdaftar di  BEI  menunjukkan  bahwa cash  ratio tidak  berbeda  secara  signifikan  antara  sebelum  dan selama  pandemi  Covid-19.  Berdasarkan  ketentuan  POJK  No.19/POJK.03/2017,  bank diwajibkan untuk tetap menjaga likuiditas bank dengan kisaran cash ratio minimal sebesar 4- 5%  persen  selama  6  (enam)  bulan  terakhir  agar  tidak  termasuk  dalam  status  pengawasan intensif  oleh  Otoritas  Jasa  Keuangan  yang  dinilai  memiliki  potensi  kesulitan  yang membahayakan kelangsungan usaha. Oleh karena itu, cash ratio merupakan salah satu  rasio likuiditas yang sangat diperhatikan BPR/S dalam menjaga tingkat kesehatan perbankan.
Kinerja  Keuangan  BPR  di  Kota  Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  yang  Diukur dengan Current Ratio antara Sebelum dengan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan hasil uji Sign-Wilcoxon , menunjukkan nilai signifikasi current ratio sebesar 0,655  lebih  besar  dari  0,05  yang  berarti  H 10 ditolak.  Dengan  begitu,  dapat  diketahui  bahwa tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  terhadap current  ratio.  Current  ratio lebih  tinggi,
menunjukkan  tingkat  likuiditas  yang  lebih  tinggi,  yang  berarti  perusahaan  memiliki kemampuan yang lebih besar untuk melunasi utangnya. Sejalan dengan penelitian Devi et al. (2020)  menunjukkan  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada current  ratio antara sebelum dan selama pandemi Covid-19. Penurunan pada keuntungan perusahaan dan arus kas perusahaan yang diterima dari transaksi penjualan tunai sangat berdampak pada kemampuan perusahaan untuk membayar utangnya karena tidak tersedianya uang tunai untuk melakukan pembayaran  hutang,  namun  periode  pandemi  belum  cukup  lama  dan  berjalan  efektifnya kebijakan perekonomian pemerintah dalam penanganan Covid-19, sehingga aset yang dimiliki perusahaan masih mencukupi untuk pembayaran hutang jangka pendek perusahaan.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan,  dapat  disimpulkan  bahwa  kinerja Capital Adequacy Ratio (CAR), Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), Net Interest Margin (NIM), Operating Cost and Operating Income , Non Performing Loan (NPL), Earning Assets Quality , Cash  Ratio ,  dan Current  Ratio pada  Bank  Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di  Kota Tanjungpinang  dan  Kabupaten  Bintan  tidak  mengalami  perbedaan  signifikan  antara  periode sebelum dan selama pandemi Covid-19. Namun, terdapat perbedaan signifikan dalam kinerja Loan to Deposit Ratio (LDR) pada BPR di Kota Tanjungpinang dan Kabupaten Bintan antara periode sebelum dan selama pandemi Covid-19.
Ini menunjukkan bahwa BPR di kedua wilayah tersebut mampu menjaga stabilitas dan kinerja keuangan yang konsisten dalam beberapa indikator, seperti CAR, ROA, ROE, NIM, Operating Cost and Operating Income , NPL, Earning Assets Quality, Cash Ratio , dan Current Ratio selama pandemi Covid-19. Namun, terdapat peningkatan atau penurunan yang signifikan dalam penggunaan dana kredit terhadap dana pihak ketiga yang diindikasikan oleh perbedaan signifikan dalam LDR. Hasil penelitian ini memberikan pemahaman yang lebih baik tentang kinerja keuangan BPR di Kota Tanjungpinang dan Kabupaten Bintan selama pandemi Covid- 19, yang dapat menjadi acuan untuk pengambilan keputusan dan perencanaan strategis di masa depan.
Penelitian ini memiliki keterbatasan dalam hal waktu, variabel, dan sektor yang diteliti. Dengan demikian, dapat disarankan untuk penelitian berikut dapat menggunakan data bulanan atau triwulanan, penambahan variabel yang berbeda, dan sektor yang berbeda.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah, Asmawanti S., D., & Febriansyah. (2016). Pengaruh pendapatan asli daerah, dana alokasi umum, dan alokasi khusus terhadap kinerja keuangan pemerintah daerah kabupaten/kota se-Sumatera Bagian Selatan [Artikel Jurnal, Universitas Bengkulu]. http://lib.ibs.ac.id/materi/Prosiding/SNA XVIII/makalah/088.pdf
Adi, F. M., & Sutrisna, D. S. K. (2021). The impact of Covid-19 pandemic on the financial performance of banking companies in the Indonesia stock exchange. Eurasia:
Economics & Business , 6 (48), 105–116. https://doi.org/10.18551/econeurasia.2021-06 Alcander, J., & Nuraini, A. (2022). Analisis perbandingan kinerja keuangan sebelum dan selama pandemi Covid-19 pada perusahaan sektor industri barang konsumsi yang tercatat di BEI. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan , 10 (3), 401–416. https://doi.org/10.37641/jiakes.v10i3.1323
Amrizal, & Salim, A. (2022). Performance analysis and strategy of Islamic rural banks facing the crisis impact of the Covid-19 pandemic. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam , 8 (3), 3412– 3422. https://doi.org/10.29040/jiei.v8i3.5438
Ardila, I., & Putri, A. A. (2015). Analisis kinerja keuangan dengan pendekatan value for money pada pengadilan negeri Tebing Tinggi. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis , 15 (1), 78–85. https://doi.org/10.30596/jrab.v15i1.428
Awulle, I. D., Murni, S., & Rondonuwu, C. N. (2018). Pengaruh profitabilitas likuiditas solvabilitas dan kepemilikan institusional terhadap nilai perusahaan food and beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2012-2016. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi , 6 (4), 1908–1917. https://doi.org/10.35794/emba.v6i4.20912
Dao, B. T. T., & Nguyen, K. A. (2020). Bank capital adequacy ratio and bank performance in Vietnam: A simultaneous equations framework. Journal of Asian Finance, Economics and Business , 7 (6), 39–46. https://doi.org/10.13106/JAFEB.2020.VOL7.NO6.039
Devi, S., Warasniasih, N. M. S., Masdiantini, P. R., & Dewi, L. G. K. (2020). Analisis dampak pandemi Covid 19 terhadap perubahan kinerja keuangan perusahaan go public. Festival Riset Akuntansi (FRA) II 2020 . http://conference.unika.ac.id/index.php/fra2020/FRA/paper/view/204
Dong, Y. (2021). The impact of the Covid-19 pandemic on the banking sector: Evidence from China and the U.S. [Master Thesis, Jönköping University]. http://www.diva- portal.org/smash/record.jsf?pid=diva2%3A1619647&dswid=-7350
Fahmi, I. (2018). Pengantar manajemen keuangan: Teori dan soal jawab . Alfabeta.
Gemina, D., Silaningsih, E., & Yuningsih, E. (2016). Pengaruh motivasi usaha terhadap keberhasilan usaha dengan kemampuan usaha sebagai variabel mediasi pada industri kecil menengah makanan ringan Priangan Timur-Indonesia. Jurnal Manajemen Teknologi , 15 (3), 297–323. https://doi.org/10.12695/jmt.2016.15.3.6
Gitman, L. J., & Zutter, C. J. (2015). Principles of managerial finance (14th ed.). Pearson Education.
Hanafi, M. M., & Halim, A. (2018). Analisis laporan keuangan (5th ed.). UPP STIM YKPN. Harb, E., El Khoury, R., Mansour, N., & Daou, R. (2022). Risk management and bank performance: Evidence from the MENA region. Journal of Financial Reporting and Accounting . https://doi.org/10.1108/JFRA-07-2021-0189 Herli, A. S. (2013). Buku pintar pengelolaan BPR dan lembaga keuangan pembiayaan mikro . Andi.
Ikatan Akuntan Indonesia. (2013). PSAK 1 Penyajian laporan keuangan . http://iaiglobal.or.id/v03/standar-akuntansi-keuangan/pernyataan-sak-7-psak-1- penyajian-laporan-keuangan
Ilhami, & Thamrin, H. (2021). Analisis dampak Covid 19 terhadap kinerja keuangan perbankan syariah di Indonesia. Jurnal Tabarru’: Islamic Banking and Finance , 4 (1), 37–45. https://doi.org/10.25299/jtb.2021.vol4(1).6068
Johan, S., & Chuadrey, A. L. M. (2022). Does Covid-19 effect bank performance? An evidence from Indonesia. Jurnal Ilmu Keuangan dan Perbankan (JIKA) , 11 (2), 227– 237. https://doi.org/10.34010/jika.v11i2.6472
Karim, M. R., Shetu, S. A., & Razia, S. (2022). Covid-19, liquidity and financial health: Empirical evidence from south asian economy. Asian Journal of Economics and Banking , 5 (3), 307–323. https://doi.org/10.2139/ssrn.4116737 Kasmir. (2017). Analisis laporan keuangan . Rajagrafindo Persada.
Kusumawardani, A. (2022). Analisis perubahan rasio profitabilitas sebelum dan pada masa pandemi Covid 19 dan hubungannya terhadap pertumbuhan laba. Journal of Business and Economics Research (JBE) , 3 (2), 209–214. https://doi.org/10.47065/jbe.v3i2.1745 Maghfiroh, R. N. (2021). Analisis dampak Covid-19 terhadap kinerja keuangan bank di Indonesia [Skripsi, Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim]. http://etheses.uin-malang.ac.id/29093/
Melinda, V. (2018). Analisis kualitas aktiva produktif (KAP), penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP) dan capital adequacy ratio (CAR) terhadap return on asset (ROA) pada bank umum syariah periode (2012-2016) [Tugas Akhir, Universitas Islam Negeri Raden Fatah Palembang]. http://repository.radenfatah.ac.id/3179/
Otoritas Jasa Keuangan. (2022). Indonesia banking statistic - December 2021 . https://ojk.go.id/en/kanal/perbankan/data-dan-statistik/statistik-perbankan- indonesia/Pages/Indonesia-Banking-Statistic---December-2021.aspx
Prabowo, B. (2018). Analisis rasio rentabilitas untuk menilai kinerja keuangan pada PT. Gudang Garam, Tbk. Jurnal SEKURITAS (Saham, Ekonomi, Keuangan dan Investasi) , 1 (3), 124–141. https://doi.org/10.32493/skt.v1i3.1094
Putri, N. S., & Widjaja, I. (2022). Pengaruh capital adequacy ratio (CAR), loan to deposit ratio (LDR), dan non-performing loan (NPL) terhadap profitabilitas perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode tahun 2017-2019. Jurnal Manajemen Bisnis dan Kewirausahaan , 6 (3), 295–300. https://doi.org/10.24912/jmbk.v6i3.18662
Qiu, W., Rutherford, S., Mao, A., & Chu, C. (2017). The pandemic and its impacts. Health, Culture and Society , 9 , 1–11. https://doi.org/10.5195/hcs.2017.221
Riyadi, D. A. (2014). Laporan keuangan .
http://dimasraditya08.blogspot.com/2014/10/laporan-keuangan.html Saparinda, R. W. (2021). Dampak pandemi Covid–19 terhadap kinerja keuangan perbankan (Studi empiris pada PT. Bank Negara Indonesia Persero Tbk). Jurnal Edukasi (Ekonomi, Pendidikan dan Akuntansi) , 9 (2), 131–138. https://doi.org/10.25157/je.v9i2.6051 Saputro, D. F. H., & Hapsari, D. I. (2022). Dampak pandemi corona terhadap kinerja keuangan perusahaan  pertambangan  dan  perkebunan. Proceeding  of  National  Conference  on Accounting & Finance , 4 , 66–72. https://journal.uii.ac.id/NCAF/article/view/22092 Seto, A. A., & Septianti, D. (2021). Dampak pandemi Covid 19 terhadap kinerja keuangan sektor perbankan di Indonesia. E-QIEN: Jurnal Ekonomi dan Bisnis , 8 (2), 144–154. https://doi.org/10.34308/eqien.v8i2.248
Shen, H., Fu, M., Pan, H., Yu, Z., & Chen, Y. (2020). The impact of the Covid-19 pandemic on firm performance. Emerging Markets Finance and Trade , 56 (10), 2213–2230. https://doi.org/10.1080/1540496X.2020.1785863
Subramanyam, K. R., & Wild, J. J. (2014). Analisis laporan keuangan (D. Yanti (trans.); 10th ed.). Salemba Empat.
Sudana, I. M. (2011). Manajemen keuangan perusahaan: Teori & praktik (N. I. Sallama (ed.); 2nd ed.). Erlangga.
Sukendri, N. (2021). Likuiditas dan permodalan bank milik pemerintah sebelum dan pada masa pandemi. Distribusi - Journal of Management and Business , 9 (1), 109–118. https://doi.org/10.29303/distribusi.v9i1.161
Sullivan, V. S., & Widoatmodjo, S. (2021). Kinerja keuangan bank sebelum dan selama pandemi (Covid–19). Jurnal Manajerial dan Kewirausahaan , 3 (1), 257–266. https://doi.org/10.24912/jmk.v3i1.11319
Sumadi. (2020). Menakar dampak fenomena pandemi Covid-19 terhadap perbankan syariah. Jurnal Hukum Ekonomi Syariah , 3 (2), 145–162. https://doi.org/10.30595/jhes.v0i1.8761 Suyanto, A., & Utomo, E. S. (2022). Pengaruh capital adequacy ratio, net interest margin dan non performing loan terhadap loan to deposit ratio pada bank pemerintah persero yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis , 27 (1), 129–137. https://doi.org/10.35760/eb.2022.v27i1.4405
Syah, A., & Andrianto, A. (2022). Analisis komparatif kinerja keuangan Bank Muamalat Indonesia sebelum dan selama pandemi Covid-19. Jurnal Manajemen Perbankan Keuangan Nitro , 5 (2), 105–118. https://doi.org/10.56858/jmpkn.v5i2.73 Syamsuddin, L. (2016). Manajemen keuangan perusahaan: Konsep aplikasi dalam perencanaan, pengawasan, dan pengambilan keputusan (Ed. Baru). Rajawali Pers.
Wardiah, M. L. (2013). Dasar-dasar perbankan (B. A. Saebani (ed.)). Pustaka Setia. Wijaya, R. (2019). Analisis perkembangan return on assets (ROA) dan return on equity (ROE) untuk mengukur kinerja keuangan. Jurnal Ilmu Manajemen , 9 (1), 40–51.
https://doi.org/10.32502/jimn.v9i1.2115