## JURNAL AKUNTANSI DAN KEUANGAN UNIVERSITAS JAMBI
Vol. 5 No. 4,  Oktober  – Desember 2020: 228-242 e-ISSN 2460-6235 p-ISSN 2715-5722
https://online-journal.unja.ac.id/jaku

## THE ANALYSIS OF SHARIA BANK PERFORMANCE BY USING SAHRIA CONFORMITY AND PROFITABILITY (SCNP) MODEL AND SHARIA MAQASHID INDEX IN SHARIA
COMMERCIAL BANKS IN SOUTHEAST ASIA FOR THE 2014-2018 PERIOD
ANALISIS KINERJA BANK SYARIAH MENGGUNAKAN SHARIA CONFORMITY AND PROFITABILITY (SCNP) MODEL DAN SHARIA MAQASHID INDEX (SMI) PADA BANK UMUM SYARIAH (BUS) DI ASIA TENGGARA PERIODE 2014-2018
Oleh:
Hazmi Arimiko S 1) Mukhzarudfa 2) Ilham Wahyudi 3)
1) Alumni Magister Ilmu Akuntansi Pascasarjana Universitas Jambi Tahun 2020
2&3) Dosen Pembimbing Email: 1) arimikohazmi@gmail.com 2) Mukhzarudfa@unja.ac.id 3) Ilham_wahyudi@unja.ac.id

## ABSTRACT
This study aims to analyze the performance of Islamic banking in particular Islamic commercial banks in Southeast Asia for the period 2014-2018 measured by Sharia Maqashid Index (SMI) and Sharia conformity and profitability (SCNP).  The  research  subjects  used  were  22  Sharia  Commercial  Banks  in  Southeast  Asia,  mainly  in  Indonesia, Malaysia, Singapore and Brunei Darussalam. The results of performance measurement based on Sharia Maqashid Index (SMI) found that Bank Muamalat Malaysia was ranked first with the highest SMI value during the 2014-2018 period,  with  an  average  SMI  value  of  0,343379.  The  results  of  performance  measurements  based  on  Sharia conformity  and  profitability  (SCNP)  quadrants  show  that  the  majority  of  Islamic  commercial  banks  in  Southeast Asia are in the Upper Left Quadrant (ULQ,. The results of comparison of Islamic financial performance based on SCNP  and  SMI  show  that  Islamic  commercial  banks  that  have  the  highest  maqashid  shari'ah  index  value  do  not necessarily get a position in the best quadrant (URQ) on the SCNP method. Based on the results of the study, it was concluded: ( 1) the performance of maqashid shari'ah in Islamic commercial banks in Southeast Asia for the 2014- 2018 period mostly had a very low level of performance, (2) the performance of Sharia conformity and profitability (SCNP) in Islamic commercial banks in Southeast Asia for the 2014- 2018 mostly has low sharia conformity and high profitability performance, and (3) high levels of performance according to the Sharia Maqashid Index (SMI) in Islamic commercial banks in Southeast Asia for the 2014-2018 period does not necessarily indicate a high level of performance. also high performance according to Sharia conformity and Profitability (SCNP).
Keywords: Performance, Islamic Bank, Sharia Maqashid Index (SMI), Sharia Conformity and Profitability (SCNP)

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisa pencapaian kinerja perbankan syariah khususnya bank umum syariah di Asia  Tenggara  periode  2014-2018  yang  diukur  berdasarkan Sharia  Maqashid  Index (SMI)  dan Sharia  conformity and  Profitability (SCNP).  Subjek  penelitian  yang  digunakan  adalah  22  Bank  Umum  Syariah  di  Asia  Tenggara, terutama di Negara Indonesia, Malaysia, Singapura, dan Brunei Darussalam. Hasil pengukuran kinerja berdasarkan Sharia Maqashid Index (SMI) didapatkan bahwa  Bank Muamalat Malaysia  menempati  peringkat pertama dengan nilai  SMI  tertinggi  selama  periode  2014-2018,  dengan  rata-rata  nilai  SMI  sebesar  0,342279.  Hasil  pengukuran kinerja berdasarkan kuadran grafik Sharia conformity and Profitability (SCNP) menunjukkan bahwa sebagian besar bank  umum  syariah  di  Asia  Tenggara  berada  pada  kuadran Upper  Left  Quadrant (ULQ),  yang  berarti  bahwa mayoritas bank umum syariah di Asia Tenggara memiliki kinerja kesesuaian syariah ( sharia conformity ) rendah dan kinerja profitabilitas ( profitability ) tinggi. Hasil perbandingan kinerja keuangan syariah berdasarkan SCNP dan SMI menunjukkan  bahwa  bank  umum  syariah  yang  memiliki  nilai maqashid  syari’ah  index tertinggi  belum  tentu mendapat  posisi  di  kuadran  terbaik  (URQ)  pada  metode  SCNP.  Berdasarkan  hasil  penelitian,  didapatkan kesimpulan: (1) kinerja maqashid syari’ah pada bank umum syariah di Asia Tenggara periode 2014-2018 sebagian besar  memiliki  tingkat  pencapaian  kinerja  yang  sangat  rendah,  (2)  kinerja Sharia  conformity  and  Profitability (SCNP) pada bank umum syariah di Asia Tenggara periode 2014-2018 sebagian besar memiliki kinerja kesesuaian syariah ( sharia conformity ) rendah dan kinerja profitabilitas ( profitability ) tinggi, dan (3) tingkat kinerja yang tinggi menurut Sharia Maqashid Index (SMI) pada bank umum syariah di Asia Tenggara periode 2014-2018 belum tentu menunjukkan tingkat kinerja yang tinggi pula menurut Sharia conformity and Profitability (SCNP).
Kata Kunci: Kinerja, Bank Syariah, Sharia Maqashid Index (SMI), Sharia Conformity and Profitability (SCNP)
606 628 649 675 683 159 180 196 208 225 89 95 107 114 132 28 30 32 35 38 0 200 400 600 800 1000 1200 2014 2015 2016 2017 2018 U S$b GCC ASEAN TURKEY & ROW
SOUTH ASIA
0,0131 0,0044
0,0074 0,0074 0,0080 0 0,005 0,01 0,015 0,02 2014 2015 2016 2017 2018
1. PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang
Kawasan  Asia  Tenggara  berdasarkan  riset-riset terkini  dalam  bidang  perkembangan  keuangan  syariah mempunyai  peluang  menjadi  model  dan  kiblat pengembangan  keuangan  syariah  di  dunia.  Indonesia dan Malaysia mempunyai  reputasi yang cukup baik di dunia  internasional  pada  bidang  pengembangan keuangan syariah (Rama, 2015). Melalui berkembangnya  sistem  perbankan  dan  keuangan syariah  di  dua  negara  tersebut  mendorong  negara- negara  di  kawasan  untuk  turut  berpartisipasi  dalam mengembangkan  industri  keuangan  syariah,  seperti negara  Brunei  Darussalam,  Singapura,  Thailand,  dan Filipina.
Perkembangan  perbankan  syariah  yang  berada  di negara-negara  Asia  Tenggara  tidak  memiliki  kualitas perkembangan yang sama, terdapat jarak perkembangan  yang  cukup  signifikan.  Kesenjangan perkembangan  ini  misalnya  dapat  terjadi  disebabkan karena regulasi, jumlah serta kualitas pertumbuhan aset keuangan syariah, SDM, fatwa dan berbagai isu lainnya (Rama,  2015).  Dari  aspek  pertumbuhan  aset  keuangan syariah,  bank  syariah  di  negara-negara    Asia  Tenggara memberikan kontribusi dalam hal peningkatan ekonomi Islam  yang  berada  di  dunia.  Hal  ini  dapat  dibuktikan melalui data Islamic Finance Development Report 2018 (Gambar  1.1),  yang  menjelaskan  dalam  grafik  bahwa negara  ASEAN  menempati  posisi  kedua  dalam  hal bank  syariah  penyumbang  aset  terbesar  yang  setiap tahunnya selalu ada peningkatan yang baik.

## Gambar 1. Pertumbuhan Aset Perbankan Syariah Global Periode 2014-2018
Data  pada  Gambar  1,  menunjukkan  bahwa  rata- rata  laju  pertumbuhan  aset  keuangan  bank  syariah global  sepanjang  tahun  2014-2018  adalah  sebesar 7,46%. Dari data ini pula diketahui bahwa bank syariah untuk  kawasan  asia  tenggara  (ASEAN)  memberikan kontribusi  pertumbuhan  dengan  nilai  rata-rata  sebesar 18,41%  per-tahun.  Sementara  untuk  rata-rata  laju pertumbuhan  bank  syariah  ASEAN  sepanjang  tahun 2014-2018  adalah  sebesar  8,29%.  Angka  laju pertumbuhan bank syariah ASEAN ini lebih besar dari rata-rata  laju  pertumbuhan  aset  keuangan  bank  syariah global (7,46%), dan menempati urutan tertinggi kedua, setelah laju pertumbuhan bank syariah kawasan Turkey & Row (9,33%).
Kemampuan dalam menghasilkan laba (profitabilitas)  juga  menjadi  tolak  ukur  kinerja  bank Syariah, yang diperhatikan investor. Data pada Gambar 1.2  menunjukkan  bahwa  sepanjang  tahun  2014-2018, profitabilitas  bank  Syariah  di  Kawasan  Asia  Tenggara (Indonesia, Malaysia, Singapura, dan Brunei Darussalam)  cenderung  menunjukkan  fluktuasi.  Dari data tersebut diketahui bahwa pencapaian profitabilitas tertinggi  terjadi  pada  tahun  2018  yaitu  sebesar  0,0080, sedangkan  pencapaian  profitabilitas  terendah  terjadi pada tahun 2015 yaitu sebesar 0,0044.

## Gambar 2. Perkembangan Profitabilitas Bank Umum Syariah di Asia Tenggara Periode 2014-2018
Pemaparan  data  pada  Gambar  1  dan  Gambar  2 memunculkan  pertanyaan,  apakah  tujuan  industri perbankan  syariah  hanya  untuk  menciptakan  nilai tambah  khususnya  pada  jumlah  aset  dan  keuntungan material lainnya bagi pemilik modalnya ( shareholders ), seperti bank konvensional pada umumnya. Sebagaimana  yang  telah  diterangkan  sebelumnya, bahwa perbankan syariah didirikan dengan tujuan untuk membawa  visi  Islam  di  bidang  ekonomi  ke  dalam lingkungan  perbankan  dengan  tujuan    merealisasikan kesejahteraan  manusia  (maslahah)  dan  keadilan  di tengah  masyarakat.  Hal  ini  berarti  tujuan  utama perbankan  syariah  bukan  hanya  untuk  mendapatkan keuntungan semata, melainkan pada tercapainya tujuan- tujuan  syariah ( maqashid al-syariah ) pada keseluruhan aktivitas dan transaksi keuangan.
Mutia  dan  Musfirah  (2017)  menyatakan  bahwa bank  syariah  saat  menjalankan  tugasnya  sebagai penyedia  jasa  keuangan  diwajibkan    mengevaluasi kembali  tujuan  dari  bank  syariah  itu  sendiri  sesuai dengan maqashid  shariah .  Hal  ini  untuk  memastikan bahwa  bank  syariah  tidak  hanya  berorientasi  pada keuntungan  saja,  namun  juga  memikirkan  aspek lainnya  sesuai  dengan  tujuan  awal  terbentuknya  bank syariah tersebut. Apabila kinerja dari perbankan syariah dan  perbankan  konvensional  diukur  menggunakan indikator  yang  sama,  maka  akan  ditemukan  nilai-nilai yang  tidak  sesuai.  Hal  ini  disebabkan  karena perbankan syariah mempunyai  objek pengukuran yang lebih  luas  dari  perbankan  konvensional.  Menurut Antonio et al., (2012) pengukuran kinerja bank syariah biasanya  dilakukan  dengan  menggunakan  alat  ukur bank  konvensional,  diantaranya  adalah  metode  FRA, EVA,  CAMELS  dan  lain  sebagainya,  sehingga  tidak memberikan  evaluasi  pada  semua  dimensi  yang  ada pada bank syariah.
Pengukuran  kinerja  bank  syariah  jika  dilihat  dari sektor  finansial  masih  memiliki  kelemahan.  Pertama, masih  sulitnya dalam  membedakan  karakteristik antara bank  konvensional  dengan  bank  syariah  (Zaman  & Movassaghi,  2002).  Kedua,  pengukuran  kinerja  bank syariah  tidak  bisa  disamakan  dengan  pengukuran kinerja  bank  konvensional,  karena  keduanya  memang benar-benar berbeda dalam fungsi inti dan karakteristik operasionalnya  (Bedoui,  2012).  Ketiga,  tujuan  dasar dari  adanya  perbankan  syariah  belum  ditangani  secara serius,  sehingga  saat  mengukur  kinerja  perbankan syariah masih dilakukan dengan alat ukur konvensional yang hanya memfokuskan pada pengukuran finansial.
Terdapat  beberapa  peneliti  yang  telah  berupaya untuk  membuat  alat  ukur  atau framework yang  telah disesuaikan  dengan  konsep  dan  praktik  perbankan syariah. Diantaranya adalah Shahul Hameed et al. pada 2004  yang  memperkenalkan Islamicity  Performance Index ,  selanjutnya  Mohammed,  Djulzastri,  dan  Taib pada  2008  dengan Sharia  Maqashid  Index (SMI),  dan Kuppusamy  et.al  pada  2010  dengan  metode Sharia Conformity  and  Profitability (SCNP).  Hasil  penelitian yang  menggunakan  alat  ukur  tersebut  seluruhnya menunjukkan hasil yang lebih baik apabila dibandingkan  dengan  mengukur  menggunakan  metode konvesional.  Oleh  sebab  itu,  penelitian  ini  akan mengukur kinerja perbankan syariah dengan menggunakan  metode  yang  telah  disesuaikan  dengan perbankan  syariah,  yakni  metode Sharia  Maqashid Index (SMI)  dan Sharia  Conformity  and  Profitability (SCNP).  Tujuan  dari  penggunaan  kedua  metode  ini adalah  untuk  mendapatkan  hasil  perbandingan  antara kinerja keuangan syariah berdasarkan Sharia conformity  and  Profitability (SCNP)  dan Sharia Maqashid  Index (SMI)  pada  Bank  Umum  Syariah  di Asia Tenggara
Pemilihan  metode Sharia  Maqashid  Index (SMI) dalam  pengukuran  kinerja  bank  syariah  dalam penelitian  ini  dikarenakan  kelebihan  dari  metode  ini, yaitu;  (1)  konsep maqashid  syariah ini  menyediakan jawaban  yang  menghasilkan  pengukuran  kinerja didasarkan  nilai-nilai  Islam  sebagai  alat  ukurnya (Bedoui, 2012), (2) hasil  dari pengukuran  kinerja bank syariah  dapat  dilakukan  sebagai  pendekatan  alternatif strategis  yang  dapat  memberikan  gambaran  kinerja perbankan  syariah  dengan  lebih  universal  dan  dapat diimplementasikan dalam bentuk strategi dan kebijakan yang komprehensif, dan (3) dengan adanya pengukuran kinerja  dengan  menggunakan  pendekatan  maqashid syariah  juga  menjawab  pertanyaan  bahwa  dalam mengukur  kinerja,  bank  syariah  memiliki  alat  ukur yang  berbeda  dengan  bank  konvensional  (Mohammed, Razak, & Taib, 2008).
Hasil  penilitian  terkini  mengenai  kinerja  bank syariah di  kawasan Asia Tenggara berdasarkan metode pengukuran  SMI  menunjukkan  bahwa  dari  28  bank syariah  yang  tersebar  di  enam  negara  Asia  Tenggara (Indonesia,  Malaysia,  Brunei  Darussalam,  Thailand, Singapura  dan  Filipina),  hanya  terdapat  tujuh  bank syariah  yang  memiliki  skor  indeks  di  atas  50  poin,
sedangkan  mayoritas  sisanya  di  bawah  50  poin.  Nilai indeks  ini  menggambarkan  bahwa  secara  keseluruhan perbankan  syariah  di  kawasan  Asia  Tenggara  belum menjadikan substansi visi Islam yang direpresentasikan oleh  tujuan-tujuan  syariah  yang  ingin  dicapai  dalam bidang ekonomi sebagai tujuan utama, yaitu penguatan kualitas  SDM  melalui  pendidikan  dan  kesejahteraan dan  penegakan  keadilan  ekonomi.  Hal  ini  juga mengindikasikan  bahwa  perbankan  syariah  umumnya masih  dijalankan  berdasarkan  pada  visi  konvensional meskipun  sudah  beroperasi  sesuai  dengan  prinsip syariah atau sharia compliance (Ali & Rama, 2018).
Hasil  pengukuran  kinerja  bank  syariah  dari penelitian  Ali  dan  Rama  (2018)  menempatkan Indonesia  sebagai leading dalam  hal  kinerja  indeks maqashid  al-syariah di  Asia  Tenggara.  Sebaliknya, negara-negara yang dengan penduduk muslim minoritas seperti Thailand dan Filipina serta Singapura relatif  rendah  dalam  kinerja  indeks maqashid  al- syariah .  Terkait  dengan  hasil  temuan  kinerja  bank syariah di Indonesia, menunjukkan adanya kesenjangan dengan  hasil  temuan  sebelumnya,  yang  dilakukan Syafei  et  al.  (2004),  bahwa  bukti  empiris  praktik pengungkapan  kepatuhan  syariah  pada  pelaporan keuangan  bank  syariah  di  Indonesia  masih  tergolong rendah.  Disinyalir  kepercayaan  akuntan  dan  manajer bank syariah terhadap kegunaan praktik pengungkapan syari’ah  compliance sebagai  pertanggungjawaban kepatuhan bank  syariah terhadap prinsip syariah  masih rendah.
Hasil  temuan  serupa  yang  dilakukan  Mutia  dan Musfirah  (2017)  menunjukkan  bahwa  perbankan syariah di Indonesia mendapatkan nilai terbaik diantara empat perbankan syariah  lainnya dengan  nilai rata-rata 46,22%,  pada  posisi  kedua  adalah  negara  Malaysia dengan  nilai  rata-rata  43,15%,  disusul  dengan  Negara Brunei  Darusalam  dan  Thailand  sebesar  37,54  dan 17,51%    dan  yang  mendapat  nilai  terendah  adalah Negara  Filipina  yaitu  sebesar  1,12%.  Selain  itu,  tidak terdapat  perbedaan  kinerja  ( maqashid  shariah  index ) yang  terlalu  signifikan  pada  perbankan  syariah  di Indonesia,  Malaysia,  dan  Brunei  Darusalam,  yaitu hanya  sebesar  3-5%  untuk  kinerja  secara  keseluruhan, sedangkan  perbedaan  yang  sangat  signifikan  terdapat pada Negara Brunei Darusalam, Thailand, dan Filipina, yaitu sebesar 15-20% untuk kinerja secara keseluruhan.
Pemilihan Sharia  conformity  and  Profitability (SCNP)  dalam  penelitian  ini  didasari  pendapat Kuppusamy et al . (2010) bahwa seharusnya pengukuran  kinerja  perbankan  syariah  dilakukan dengan menggunakan alat ukur yang menunjukkan sisi kesyariahan suatu bank syariah, namun tidak mengabaikan sisi konvensional dalam hal ini profitabilitas,  karena  bank  syariah  juga  merupakan sebuah  lembaga  bisnis  yang  salah  satu  tujuan didirikannya  adalah  untuk  mendapatkan  keuntungan. Shariah  Conformity  and  Profitability  Model (SCNP) merupakan  gabungan  dari  indikator  konvensional  dan islami. Kinerja bank syariah yang diukur dengan SCNP lebih  menggambarkan  kinerja  bank syariah  yaitu  dari
segi  pendapatan,  investasi  dan  bagi  hasil  islami  yang dilakukan  bank syariah.  Hal  tersebut  dapat  menjadi sinyal positif perusahaan kepada stakeholder antara lain investor  yang  akan  menjadikan  bahan  pertimbangan untuk  melakukan  investasi  pada  bank  syariah (Widhiani, 2018).
Hasil  penelitian  Kuppusamy  et  al.  (2010)  dengan menggunakan  empat  sampel  bank  syariah  didunia menemukan  bahwa  ketiga  bank  syariah  yang  menjadi sampel  menunjukkan  performa  yang  cukup  baik, namun  BIM  (Bank  Islam  Malaysia)  berada  pada kuadran  terburuk  karena  berada  pada  kuadran  yang buruk  atau Lower  Left  Quadrant  (LLQ) selama  empat tahun  berturut-turut.  Di  Indonesia  penelitian  Ratnapuri (2013)  mengukur  kinerja  perusahaan  dengan  rasio CAMEL  dan Shariah  Comformity  dan  Profitability . Dengan  menggunakan  sampel  sejumlah  enam  bank syariah  yang  berada  di  Indonesia,  hasil  pengujian menemukan  bahwa  BSM  (Bank  Muamalat  syariah) mampu  bertahan  di  kuadran  URQ  ( Upper  Right Quadran ) yang menunjukan tingkat kesesuaian syariah dan profitabilitas yang tinggi selama tiga tahun.
Hasil penelitian Prasetyowati dan Handoko (2019) menunjukkan  bahwa  selama  kurun  waktu  lima  tahun dari  tahun  2010  sampai  dengan  2014,  secara  umum mayoritas bank umum syariah (BUS) di Indonesia rata- rata berada di posisi Lower Right Quadrant (LRQ) dan Lower  Left  Quadrant (LLQ).  Hal  ini  berarti  bahwa mayoritas  bank  umum  syariah  Indonesia  terbagi menjadi  dua  kondisi,  yaitu;  (1)  BUS  di  Indonesia mempunyai  tingkat  kesesuaian  syariah  tinggi  tetapi tingkat  profitabilitasnya  rendah,  (2)  BUS  di  Indonesia mempunyai  tingkat  kesesuaian  syariah  rendah,  dan profitabilitasnya rendah.
Hasil  temuan  mengenai  pengukuran  kinerja  bank syariah  melalui  metode Sharia  Maqashid  Index (SMI) dan Sharia Conformity and Profitability (SCNP), masih menunjukkan adanya kesenjangan (gap), sehingga perlu dilakukan kajian empiris untuk menguji konsistensi dari hasil  temuan  sebelumnya,  sekaligus  mendapatkan gambaran  yang  komprehensif  mengenai  kinerja  bank syariah di Asia Tenggara yang didasarkan perbandingan  dari  hasil  pengukuran  melalui  metode SMI  dan  SCNP.  Atas  dasar  inilah  peneliti  berinisiatif untuk  melakukan  penelitian  dengan  judul  “ Analisis Kinerja  Bank  Syariah  Menggunakan Sharia Conformity  and  Profitability (SCNP)  Model  dan Sharia  Maqashid  Index (SMI)  pada  Bank  Umum Syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara  Periode  2014- 2018 ”.

## 1.2. Rumusan Masalah
Berdasarkan  uraian  latar  permasalahan,  maka rumusan masalah dalam penelitian ini adalah:
1.   Bagaimana  kinerja  bank  umum  syariah  (BUS)  di Asia Tenggara berdasarkan Sharia Maqashid Index (SMI) periode 2014-2018?
2.   Bagaimana  kinerja  bank  umum  syariah  (BUS)  di Asia  Tenggara  berdasarkan Sharia Conformity  and Profitability (SCNP) periode 2014-2018?
3.   Bagaimana  hasil  perbandingan  antara  kinerja  bank syariah  berdasarkan Sharia  Maqashid  Index (SMI) dan Sharia Conformity  and  Profitability (SCNP) pada  bank  umum  syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara periode 2014-2018?

## 1.3.   Tujuan Penelitian
Sesuai  dengan  rumusan  permasalahan  yang  telah dikemukakan, maka tujuan dalam penelitian ini adalah:
1. Menganalisis  pencapaian  kinerja  bank  syariah berdasarkan Sharia Maqashid Index (SMI) pada bank  umum  syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara periode 2014-2018 .
2. Menganalisis  pencapaian  kinerja  bank  syariah berdasarkan Sharia Conformity and Profitability (SCNP) pada bank umum syariah (BUS) di Asia Tenggara periode 2014-2018.
3. Menganalisis  perbandingan  pencapaian  kinerja bank  syariah  berdasarkan Sharia  Maqashid Index (SMI)  dan Sharia Conformity  and Profitability (SCNP)  pada  bank  umum  syariah (BUS) di Asia Tenggara periode 2014-2018.
2. KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS 2.1 Kajian Pustaka
2.1.1.  Kinerja Perbankan Syariah
Kinerja  atau performance menurut  kamus  Istilah Akuntansi  (Aliminsyah  &  Panji,  2003)  adalah  suatu istilah  umum  yang  digunakan  untuk  sebagian  atau seluruh  tindakan  aktivitas  dari  suatu  organisasi  pada suatu  periode,  sering  dengan  referensi  pada  sejumlah standar seperti biaya masa lalu atau yang diproyeksikan,
suatu
dasar efisiensi, pertanggungjawaban atau akuntabilitas manajemen dan sejenisnya.
Kinerja  bank  secara  umum  adalah  gambaran prestasi  yang  dicapai  oleh  bank  dalam  operasionalnya (Mutia  &  Musfirah,  2017).  Merujuk  pada  pernyataan tersebut,  kinerja  bank  syariah  adalah  gambaran pencapaian  atau  prestasi  bank  syariah  dalam  mencapai tujuan  syariah  berdasarkan  nilai  dan  prinsip  syariah pada  aktivitas  muamalah  yang  telah  dijalankan.  Oleh karena  itu  pengukuran  kinerja  dari  perbankan  syariah hendaknya lebih mencerminkan pada pencapaian tujuan syariah  ( maqashid  shariah ),  sehingga  dapat  diketahuai apakah  kinerja  perbankan  tersebut  atau  aktivitas muamalah  yang  dijalankan  sudah  sesuai  dengan  nilai serta prinsip syariah.
2.1.2. Sharia Maqashid Index (SMI)
Secara  bahasa  maqashid  berasal  dari  kata maqshid (jamak: maqashid ),  yang  artinya  tujuan,  prinsip, atau  akhir.  Dengan  demikian  dapat  diartikan bahwa  maqashid  syariah  ialah  tujuan-tujuan  atau prinsip-prinsip  disyariatkannya  syariat  Islam (Auda, 2013). Indeks maqashid  syari’ah
merupakan alat pengukuran dari kinerja perbankan  syariah  yang  dikembangkan  oleh Mohammed,  Razak,  dan  Taib  pada  tahun  2008. Konsep pengukuran kinerja pada indeks maqashid syari’ah mengacu  pada  teori  tujuan  syariah ( maqashid syari’ah ) yang dikemukakan oleh Abu Zahrah, yaitu:
a.   Pendidikan  bagi  setiap  individu  ( tahdzib  al-fard / educating individual )
Adanya  pendidikan  bagi  setiap  individu  ini bertujuan agar setiap muslim dapat menjadi sumber kebaikan,  bukan  malah  menjadi  sumber  keburukan bagi  masyarakat  yang  berada  di  lingkungannya (Zahrah,  2011).  Konsep  ini  meliputi  empat  elemen turunan yaitu (Ali & Rama, 2018):
-   Hibah Pendidikan
Bank  syariah  sebagai  lembaga  keuangan  yang menawarkan  produk  dan  layanan  sesuai  prinsip syariah harus mempunyai misi untuk mengembangkan pengetahuan bagi para pegawainya  begitu  pula  dengan  masyarakat secara umum. Misi ini dapat diukur dengan dua elemen,  yaitu  seberapa  besar  biaya  pendidikan dan  biaya  riset  yang  dialokasikan  oleh  bank syariah.  Indikator  terukur  dari  elemen  ini  ialah rasio biaya pendidikan terhadap total pengeluaran  dan  rasio  biaya  riset  terhadap  total pengeluaran.  Dengan  demikian,  diasumsikan bahwa semakin tinggi rasio indikator maka bank syariah  mempunyai  perhatian  yang  tinggi terhadap pengembangan pengetahuan.
-   Pelatihan
Bank  syariah  mempunyai  kewajiban  untuk menyediakan  sejumlah  alokasi  anggaran  demi mengupgrade kemampuan  maupun skill para pegawainya. Hal ini dapat terlihat dari sejumlah dana yang dialokasikan untuk mengikutkan para pegawainya  pada  kegiatan  pelatihan  dan training pegawai. Adapun indikator terukur dari elemen  ini  ialah  rasio  biaya  pelatihan  dan training  terhadap  total  pengeluaran.  Dengan demikian  diasumsikan  bahwa  semakin  besar rasio  indikator  maka  semakin  besar  perhatian bank  syariah  terhadap  peningkatan skill para pegawainya.
-   Publisitas
Salah  satu  misi  yang  harus  diemban  oleh  bank syariah  ialah  meningkatkan  kesadaran  dan keberpihakan masyarakat kepada lembaga keuangan yang menawarkan produk dan layanan syariah. Sehingga  masyarakat dapat beralih dari praktek  keuangan  konvensional  menjadi  praktik keuangan  syariah.  Salah  satu  bukti  keterlibatan bank  syariah  dalam  melakukan  sosialisasi  dan publisitas tentang produk dan layanan perbankan syariah  kepada  masyarakat  ialah  alokasi  biaya publikasi  dan  promosi.  Adapun  indikator
pengukurnya  ialah  rasio  biaya  publikasi  dan promosi  terhadap  total  biaya  pengeluaran. Dengan  demikian  diasumsikan  bahwa  semakin tinggi  rasio  indikator  maka  semakin  besar perhatian  bank  syariah  terhadap  peningkatan kesadaran  masyarakat  terhadap  produk  dan layanan yang sesuai dengan syariah.
-   Penelitian
Bank  syariah  berkewajiban  untuk  melakukan penelitian  melalui  tenaga  sumber  daya  manusia yang  dimiliki,  agar  dapat  menilai  sejauh  mana kesesuaian  implementasi  nilai  dan  prinsip syariah  dalam  aktivitas muammalah yang dijalankan.  Serta  mengukur  sejauh  mana pengetahuan  masyarakat  terhadap  produk- produk  keuangan  syariah  serta  regulasi  yang berlaku.  Adapun  indikator  pengukurnya  ialah rasio  biaya  penelitian  terhadap  total  biaya pengeluaran.  Dengan  demikian  diasumsikan bahwa  semakin  tinggi  rasio  indikator  ini,  maka semakin  besar  pula  perhatian  bank  syariah terhadap aktivitas penelitian.
b.  Menegakkan  keadilan  ( iqamah  al-‘adl / establishing justice )
Adil  yang dimaksud disini ialah adil  kepada semua pihak  tanpa  melihat  perbedaan  agama.  Seorang muslim  harus  berlaku  adil  kepada  sesama  muslim maupun  kepada  non  muslim  (Zahrah,  2011). Konsep  ini  meliputi  tiga  elemen  turunan  yaitu  (Ali & Rama, 2018):
-   Kontrak yang adil
Bank  syariah  sudah  seharusnya  menjalankan transaksi  secara  adil  kepada  nasabahnya.    Jenis kontrak  yang  dianggap  lebih  adil  dibandingkan dengan  kontrak  yang  berbasis  utang-berbunga ialah  kontrak  bagi  hasil.  Jenis  kontrak  yang didasarkan pada prinsip bagi  hasil ialah  kontrak musyârakah dan mudhârabah . Dengan demikian jumlah  pembiayaan  dalam  bentuk  kontrak musyârakah dan mudhârabah menjadi  indikasi atas keberpihakan bank syariah terhadap tingkat bagi  hasil  yang  adil.  Adapun  indikator pengukurnya ialah rasio pembiayaan musyarakah dan mudhârabah terhadap  total dana syirkah .  Semakin  tinggi  nilai  rasio  ini menunjukkan  bahwa  bank  syariah  menawarkan skema  transaksi mudhârabah dan musyarakah yang tinggi, sehingga menunjukkan bahwa bank syariah meningkatkan fungsinya untuk mewujudkan keadilan ekonomi melalui transaksi bagi hasil.
-   Produk dan layanan yang terjangkau
Bank  syariah  yang  mempunyai  produk  dan layanan  yang  sesuai  dengan  prinsip  syariah tentunya  dituntut  untuk  menawarkan  produk- produk  yang  terjangkau  oleh  para  nasabah. Olehnya,  harga  produk  bank  syariah  harus
terjangkau.  Adapun  indikator  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  ialah  rasio  pembiayaan musyârakah dan mudhârabah terhadap  total pembiayaan  yang  diberikan  oleh  bank  syariah. Apabila rasio ini semakin meningkat, maka bank syariah  memberikan  pembiayaan  yang  tinggi kepada  masyarakat  dalam  bentuk  akad  berbasis bagi hasil yang dapat dijangkau oleh masyarakat.  Semakin  banyak  pembiayaan  yang diberikan  kepada  nasabah  (masyarakat),  maka menunjukkan  bahwa  produk  bank  syariah  dapat dijangkau oleh masyarakat.
-   Penghapusan ketidakadilan
Praktek  riba  atau  biasa  dikenal  sebagai  suku bunga  ( interest  rate )  dalam  transaksi  keuangan di  perbankan  adalah  jenis  transaksi  yang  tidak diperbolehkan  pada  bank  syariah.  Transaksi keuangan  berbasis  riba  sudah  menjadi  praktek umum  yang  umum  dilakukan  pada  bank konvensional. Bank syariah tidak boleh menawarkan produk keuangan berdasarkan pada prinsip riba atau bunga. Hal ini dikarenakan riba atau transaksi  keuangan  yang ada unsur ribanya mempunyai dampak  negatif pada perekonomian dan  menciptakan  ketidakadilan  dalam  transaksi ekonomi.  Oleh  karena  itu  bank  syariah diharuskan untuk menjalankan aktivitas perbankannya  khususnya  pada  saat  melakukan investasi  dan  pembiayaan  tanpa  ada  unsur  riba di dalamnya. Adapun indikator terukurnya ialah rasio  pendapatan  non-bunga  terhadap  total pendapatan  bank  syariah.  Semakin  tinggi  nilai rasio  menunjukkan  bank  syariah  memiliki struktur  pendapatan  yang  didominasi  dari pendapatan  non-bunga.  Berarti  bank  syariah mempunyai komposisi pendapatan yang didominasi dari pendapatan non-bunga.
c.  Maslahah  atau  kesejahteraan  ( jalb  al-maslahah / public Interest )
Maslahah  yang  dimaksudkan  oleh  Islam  ialah maslahah  yang  menyangkut  kepentingan  umum, bukan  hanya  kepentingan  sebagian  orang  (Zahrah, 2011).  Konsep  ini  meliputi  tiga  elemen  turunan yaitu (Ali & Rama, 2018):
-   Profitabilitas
Keuntungan  yang  besar  menjadi  indikasi  dari kesejahteraan  yang  semakin  meningkat.  Oleh karena  itu,  bank  syariah  dituntut  meningkatkan keuntungannya  demi  peningkatan  kesejahteraan masyarakat.  Dengan  demikian  rasio  keuntungan menjadi  indikator  tingkat  keuntungan  bank syariah. Adapun indikator terukur dari keuntungan bank syariah ialah rasio keuntungan bersih  terhadap  total  aset.  Semakin  tinggi  nilai rasio,  semakin  tinggi  pula  kesejahteraan  para stakeholder bank  syariah,  seperti  pemilik, pegawai,  nasabah,  masyarakat,  pemerintah  dan pihak lainnya.
-   Distribusi laba dan kekayaan
Fungsi  utama  perbankan  baik  syariah  maupun konvensional ialah intermediasi keuangan, yaitu mobilisasi  dan  alokasi  dana.  Fungsi  ini berkontribusi  dalam  menciptakan  distribusi  dan penyebaran  kekayaan  terhadap  semua  elemen masyarakat.  Dengan  demikian,  bank  syariah mempunyai  peran  penting  dalam  menciptakan distribusi pendapatan dan kekayaan yang merata kepada  semua  golongan.  Hal  ini  dapat  terlihat pada  alokasi  dana  zakat  yang  diberikan  bank syariah kepada orang-orang yang membutuhkan. Dana  zakat  yang  didistribusikan  menjadi instrumen yang cukup efektif dalam menciptakan  keseimbangan  dan  pemerataan ekonomi.  Adapun  indikator  terukur  yang  bisa dilakukan untuk melihat tingkat kontribusi bank syariah pada distribusi pendapatan dan kekayaan ialah melalui rasio jumlah zakat yang dikeluarkan  terhadap  pendapatan  bersih  bank syariah.  Semakin  tinggi  nilai  rasio,  semakin tinggi  pula  dana  zakat  yang  dikeluarkan  oleh bank syariah.
-   Investasi pada  sektor riil
Salah  satu  bentuk  distingsi  bank  syariah terhadap bank konvensional ialah keberpihakannya  terhadap  sektor  riil  dan strategis  yang  menyangkut  kehidupan  banyak. Dalam artian bank syariah mempunyai perhatian yang tinggi terhadap pembiayaan sektor riil dan strategis.  Sektor  ini  menjadi  perhatian  utama dikarenakan sektor ini menjadi penggerak utama perekonomian  masyarakat  dan  tentunya  juga menjadi  sektor  yang  terkait  langsung  dengan kebutuhan dasar masyarakat. Sektor-sektor yang dimaksud,  contohnya,  adalah  sektor  pertanian, air  dan  listrik,  konstruksi,  pertambangan  dan usaha  mikro.  Untuk  melihat  seberapa  besar partisipasi bank syariah terhadap investasi sektor riil digunakan rasio investasi sektor riil. Adapun indikatornya  ialah  rasio  investasi  sektor  riil terhadap total dana syirkah . Semakin tinggi nilai rasio  ini  menunjukkan  bahwa  bank  syariah melakukan alokasi pembiayaan yang tinggi pada sektor  riil  dan  strategis  yang  terkait  langsung dengan  kebutuhan  masyarakat.  Rasio  yang semakin  tinggi  menunjukkan  bahwa  bank syariah meningkatkan kesejahteraan masyarakat.
2.1.3. Shariah  Conformity  and  Profitability (SCNP) Model
Shariah  Conformity  and  Profitability  Model (SCNP) merupakan gabungan dari indikator konvensional  dan  islami. Kinerja  bank  syariah  yang diukur  dengan  SCNP  lebih  menggambarkan  kinerja bank syariah  yaitu  dari  segi  pendapatan,  investasi  dan bagi  hasil  islami  yang  dilakukan  bank syariah (Widhiani, 2018).
Kuppusamy et  al. (2010)  mengukur  kinerja perbankan  syariah  dengan  dua  pendekatan  (variabel), yakni  variabel shariah  conformity (kesesuaian  syariah) dan  variabel  profitabilitas. Sharia  conformity atau kesesuaian syariah akan mengukur seberapa besar bank mampu  memenuhi  kesesuaiannya  dengan  sistem syariah,  apakah  investasinya,  pendapatannya,  maupun bagi hasilnya menggunakan sistem syariah atau belum, sedangkan Profitability atau profitabilitas akan mengukur seberapa besar bank syariah dapat memberikan  keuntungan  atau  labanya  selama  periode tertentu,  dengan  mengelola  usahanya  dalam  periode tertentu.
Sharia  Conformity dapat  diukur  menggunakan indikator berikut:
a.   Investasi syariah ( islamic investment ), yaitu dengan membandingkan  pendapatan  syariah  dengan  total pendapatan investasi yang telah dilakukan. Investasi syariah  merupakan  indikator  yang  menunjukkan presentase  dari  investasi  yang  dilakukan  oleh  bank pada  produk  halal.  Investasi  syariah  dapat  dihitung menggunakan rumus:
Islamic Investment = 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚𝑖𝑐 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑚𝑒𝑛𝑡 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚𝑖𝑐 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑚𝑒𝑛𝑡+𝑁𝑜𝑛 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚𝑖𝑐 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑚𝑒𝑛𝑡
b.   Pendapatan  syariah  ( islamic  income ),  yaitu  dengan membandingkan  pendapatan  syariah  dengan  total pendapatan yang telah diterima. Indikator pendapatan  syariah  menunjukkan  presentase  dari seberapa  banyak  pendapatan  halal  yang  diperoleh dibandingkan  dengan  total  pendapatan  yang diperoleh  bank.  Pendapatan  syariah  dapat  dihitung menggunakan rumus:
Islamic Income = 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚𝑖𝑐 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚𝑖𝑐 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒+𝑁𝑜𝑛 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚𝑖𝑐 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒
c.   Rasio  bagi  hasil  ( Profit  Sharing  Ratio ),  yaitu membandingkan kegiatan mudharabah dan musyarakah dengan total pembiayaan yang dilakukan.  Indikator  rasio  bagi  hasil  menunjukkan seberapa  jauh  bank  syariah  dapat  membagi  hasil keuntungannya  kepada  para  investor.  Rasio  bagi hasil dapat dihitung menggunakan rumus:
Profit Sharing Ratio = 𝑀𝑢𝑑ℎ𝑎𝑟𝑎𝑏𝑎ℎ+ 𝑀𝑢𝑠𝑦𝑎𝑟𝑎𝑘𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑛𝑔
Profitabilitas bank dapat diukur dengan menggunakan indikator sebagai berikut:
a. Return  on  Assets (ROA),  yaitu  membandingkan pendapatan  bersih  dengan  total  asset.  ROA menunjukkan  kemampuan  perusahaan  dengan menggunakan  seluruh  aktiva  yang  dimiliki  untuk menghasilkan  laba  setelah  pajak,  dihitung  dengan rumus:
ROA = 𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠
b. Return  on  Equity (ROE),  yaitu  membandingkan pendapatan bersih dengan modal investor. Indikator
yang  membagi  pendapatan  bersih  dengan  modal pemegang saham yang ada, dihitung dengan rumus:
ROE =
𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝑆𝑡𝑜𝑐𝑘ℎ𝑜𝑙𝑑𝑒𝑟’𝑠 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑡𝑦 c. Net Profit Margin (NPM), yaitu dengan membandingkan  pendapatan  bersih  dengan  total pendapatan  yang  diterima.  Indikator  yang  dihitung dengan membagi keuntungan dengan total pendapatan  oprasional  yang  ditunjukkan  dalam presentase  dari  total  operasionalnya,  dihitung dengan rumus:
NPM =

## 𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑛𝑔 𝑅𝑒𝑣𝑒𝑛𝑢𝑒
Hasil  pengukuran  dari  masing-masing  rasio kesesuaian  syariah  dan  rasio  profitabilitas  dirata- ratakan  dan  hasilnya  kemudian  dibentuk  grafik  empat kuadran,  yaitu; Upper  Right  Quadrant (URQ), Lower Right  Quadrant (LRQ), Upper  Left  Quadrant (ULQ), dan Lower Left Quadrant (LLQ). Adapun grafik empat kuadran  dalam Shariah  Conformity  and  Profitability Model (SCNP), dapat dilihat pada Gambar 3:

## Sumber: Kuppusamy, et al (2010)
Gambar 3. Model Sharia Conformity and Profitability (SCNP)
Upper  Right  Quadrant (URQ)  mengindikasikan bahwa bank syariah memiliki kinerja yang baik dengan tingkat  kesesuaian  syariah  serta  profitabilitas  yang tinggi. Lower  Right  Quadrant (LRQ)  menunjukkan bahwa bank syariah memiliki tingkat kesesuaian prinsip syariah  yang  baik,  namun  memiliki  profitabilitas  yang rendah.  Bank  syariah  yang  terdapat  pada Upper  Left Quadrant (ULQ)  menunjukkan  bahwa  bank  syariah memiliki  profitabilitas  yang  tinggi,  namun  tingkat kesesuaian  syariah  dari  bank  syariah  tersebut  rendah. Sedangkan Lower  Left  Quadrant (LLQ)  menunjukkan bahwa  bank  syariah  tersebut  memiliki  tingkat kesesuaian syariah dan profitabilitas yang rendah.

## 2.2.   Kerangka Pemikiran
Penelitian  ini  mengukur  kinerja  keuangan  syariah dengan menggunakan Sharia Conformity and Profitability (SCNP) dan Sharia Maqashid Index (SMI) pada  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara periode  2014-2018,  sebagaimana  yang  tertuang  pada gambar kerangka pemikiran berikut:
Gambar 4. Kerangka Pemikiran

## 2.3.  Hipotesis
Berdasarkan uraian teori, hasil penelitian terdahulu,  dan  kerangka  pemikiran  yang  telah dipaparkan  sebelumnya,  maka  hipotesis  yang  diajukan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. H 1 = Kinerja bank syariah yang diukur menggunakan metode  Sharia  Conformity  and Profitability (SCNP)  pada  Bank  Umum  Syariah
(BUS)  di  Asia  Tenggara  periode  2014-2018  rata- rata memiliki tingkat kinerja yang cukup baik.
2. H 2 = Kinerja bank syariah yang diukur menggunakan  metode Sharia Maqashid  Index (SMI)  pada  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di  Asia Tenggara  periode  2014-2018  rata-rata  memiliki tingkat kinerja yang cukup baik.
3. H 3 =  Tingkat  kinerja  yang  baik menurut Sharia conformity  and  Profitability (SCNP)  pada  Bank Umum  Syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara  periode 2014-2018  belum  tentu  menunjukkan  tingkat kinerja  yang  baik  pula  menurut Sharia  Maqashid Index (SMI).

## 3. METODE PENELITIAN
3.1.  Objek dan Subjek Penelitian
3.1.1.  Objek Penelitian
Objek dalam penelitian ini ialah kinerja perbankan syraiah  yang  diukur  melalui  metode Sharia  conformity and Profitability (SCNP) dan metode Sharia Maqashid Index (SMI). Pengukuran kinerja menggunakan metode SMI  mengacu  pada  konsep  pengukuran maqashid syariah yang  diadaptasi  dari  penelitian  Mohammed,  et al  (2008),  meliputi;  (1)  pendidikan  ( Tahdzib  al-Fard ),
(2)  keadilan  ( Iqamah  al-‘Adl ),  dan  (3)  kesejahteraan ( Jalb  al-Maslahah ).  Untuk  pengukuran  kinerja  dengan metode  SCNP  terdiri  dari  dua  variabel  pengukuran yaitu  kesuaian  syariah  ( sharia  conformity )  dan profitabilitas. Kedua variabel ini mengacu pada konsep pengukuran yang diadaptasi dari penelitian
Kuppusamy,  et  al  (2010).  Untuk  variabel  kesuaian syariah  diukur  melalui  tiga  rasio,  yaitu:  (1) islamic investment ratio , (2) islamic income ratio , dan (3) profit sharing . Sedangkan untuk variabel profitabilitas diukur dengan tiga rasio, yaitu: (1) return on asset (ROA), (2) return  on  equity (ROE),  dan  (3) net  profit  margin (NPM).
3.1.2.  Subjek Penelitian
Subjek  dalam  penelitian  ini  ialah  bank  umum syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara,  meliputi;  Indonesia, Malaysia,  Brunei  Darussalam,  dan  Singapura.  Negara tersebut  dipilih  karena  adanya  bank  syariah  yang beroperasi di negara-negara tersebut.
Tabel 1. Bank Umum Syariah di Asia Tenggara (Subjek Penelitian) No. Nama Bank Negara 1 Bank Mandiri Syariah
Indonesia 2 Bank Mega Syariah
3 Bank Muamalat Indonesia
4 Bank Victoria Syariah
5 Bank BCA Syariah
6 Bank BRI Syariah
7 Bank Maybank Syariah Indonesia
8 Bank Panin Syariah
9 Bank Bukopin Syariah
10 Bank BNI Syariah
11 Affin Islamic Bank Berhard
Malaysia
12 HSBC Amanah Malaysia Berhard
13 AM Islamic Bank Berhard
14 Al Rajhi Banking & Ivestment (Malaysia) Berhard
15 CIMB Islamic Bank
16 RHB Islamic Bank
17 Bank Islam Malaysia
18 OCBC Al-Amin Bank Berhard
19 Hong Leong Islamic Bank berhard
20 Bank Muamalat Malaysia 21 Maybank Islamic Bank Singapura 22 Bank Islam Brunei Darussalam Berhard Brunei Darussalam
Pemilihan  subjek  dalam  penelitian  ini  dilakukan secara purposive ,  dengan  menggunakan  kriteria  yaitu: (1) sekurang-kurangnya telah beroperasi selama 5 tahun sampai  dengan  tahun  2019,  (2)  ketersediaan  laporan keuangan  tahun  2014-2018  pada  masing-masing subjek,  (3)  memiliki  kelengkapan  data  untuk  semua variabel  kinerja  berdasarkan  metode maqashid  index maupun  SCNP.  Berdasarkan  hasil  klasifikasi  atas kriteria  tersebut,  maka  didapatkan  22  bank  umum syariah (BUS) yang memenuhi semua kriteria tersebut, sebagaimana yang dapat dilihat dalam Tabel 1.

## 3.2.   Metode dan Pendekatan Penelitian
Metodologi penelitian yang digunakan dalam penelitian ini  ialah  metode  deskriptif  dengan  pendekatan kuantitatif. Menurut Sugiyono (2010) metode penelitian deskriptif  merupakan  metode  yang  berkenaan  dengan pertanyaan  terhadap  keberadaan  variabel  mandiri,  baik hanya pada satu  variabel atau lebih. Metode ini dipilih karena  penelitian  ini  hendak  mendeskripsikan  kinerja bank  umum  syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara berdasarkan  metode  pengukuran Sharia  Maqashid Index (SMI)  dan Sharia  conformity  and  Profitability (SCNP). Adapun pendekatan kuantitatif adalah pendekatan  ilmiah  atau scientific karena  telah memenuhi  kaidah-kaidah  ilmiah  yaitu  konkrit  atau empiris,  obyektif,  terukur,  rasional  dan  sistematis (Sugiyono, 2010). Pendekatan kuantitatif ini dimaksudkan  untuk  mengukur  kinerja  bank  syaraiah berdasarkan rasio pengukuran yang terdapat pada kedua metode  pengukuran  yaitu  SMI  dan  SCNP,  sekaligus membandingkan  hasil  pengukuran  kinerja  dari  kedua metode tersebut.

## 3.3.  Operasionalisasi Variabel
3.3.1.  Operasional  Kinerja  Bank  menurut Sharia Maqashid Index (SMI)
Konsep  pengukuran  kinerja  menurut Sharia  Maqashid Index diturunkan  dari  kerangka maqashid syariah, sebagaimana  yang  telah  dijelaskan  sebelumnya,  yaitu; (1) pendidikan ( Tahdzib al-Fard ), (2) keadilan ( Iqamah al-‘Adl ),  dan  (3)  kesejahteraan  ( Jalb  al-Maslahah ). Selanjutnya  masing-masing  konsep  ini  diderivasikan menurut  metode  Sekaran.  Pada  metode  sekaran  ini, konsep  SMI  yang  akan  diukur  diturunkan  dalam  suatu konsep,  yang  dinotasikan  sebagai  (C).  Konsep  akan diturunkan  lagi  dalam  beberapa  dimensi  yang  akan lebih  mudah  diamati  dan  terukur,  yang  dinotasikan dengan  (D).  Dimensi  akan  diturunkan  kembali  dalam beberapa elemen yang lebih jelas pengukurannya, yang dinotasikan  dengan  (E).  Setiap  elemen  memiliki  rasio kinerja  yang  dinotasikan  dengan  (R).  Operasionalisasi konsep Sharia  Maqashid  Index menurut  metode sekaran tersebut, diadaptasi dari penelitian Mohammed,  et  al  (2008).  Untuk  mendapatkan  hasil yang  terbaik  dari  pengukuran    kinerja  berdasarkan operasional  variabel  di  atas,  maka  dilakukan  verifikasi dari  model  dan  pembobotan  pada  setiap  konsep  dan elemen  pengukuran  (pembobotan  berdasarkan  hasil penelitian  dari  Mohammed,  et  al  (2008),  seperti  pada Tabel 2 berikut:
Tabel 2 . Operasional Variabel Kinerja Bank Syariah menurut Sharia Maqashid Index Konsep (C) Dimensi (D) Elemen (E) Rasio Kinerja (R) Skala Pengukuran Pendidikan ( Tahdzib al-Fard ) Peningkatan pengetahuan (D1) Hibah pendidikan (E1) Education Grant / Total Income (R1) Rasio Penelitian (E2) Research Expense / Total Expanse (R2) Rasio Penambahan dan pengembangan keahlian baru (D2) Pelatihan (E3) Training Expanse / Total Expanse (R3) Rasio Penciptaan Kesadaran Masyarakat Terhadap Perbankan Syariah (D3) Publisitas (E4) Publicity Expanse / Total Expanse (R4) Rasio Keadilan ( Iqamah al-‘Adl ) Kontrak yang adil (D4) Imbal hasil yang adil (E5) Profit / Total Income (R5) Rasio Produk dan layanan yang terjangkau (D5) Harga yang terjangakau (E6) Mudharabah and Musharakah mode / total investment modes (R6) Rasio Penghapusan ketidakadilan (D6) Produk bebas bunga (E7) Interest Free income / total income (R7) Rasio Kesejahteraan ( Jalb al- Maslahah ) Profitabilitas (D7) Rasio laba (E8) Net Profit / Total Asset (R8) Rasio Distribusi laba dan kekayaan (D8) Pendapatan personal (E9) Zakah / Net Income (R9) Rasio Investasi pada  sektor riil (D9) Rasio invetastasi pada sektor riil (E10) Investment Deposit / Total Deposit (R10) Rasio
Sumber: Mohammed, et al (2008)
3.3.2.  Operasional  Kinerja  Bank  menurut Sharia conformity and Profitability (SCNP)
Konsep  pengukuran  kinerja  menurut Sharia conformity  and  Profitability (SCNP)  diadaptasi  dari model  pengukuran kinerja  bank  syariah yang diformulasikan  oleh  Kuppusamy  et  al.  (2010),  yang meliputi  dua  variabel  pengukuran,  yaitu  variabel shariah  conformity  (kesesuaian  syariah)  dan  variabel profitabilitas.  Pada  model  SCNP,  variabel  syariah diukur  dengan  menghitung  nilai  rata-rata  rasio kesesuaian  syariah,  sedangkan  variabel  konvensional
diukur  dengan  cara  menghitung  rata-rata  rasio profitabilitas.
Kesesuaian  syariah,  diukur  dengan  menggunakan tiga  rasio,  yakni islamic  investment  ratio , islamic income  ratio , dan  profit  sharing  ratio ,  sedangkan  dari sudut pandang konvensional, juga diukur menggunakan tiga rasio, yaitu return on asset (ROA), return on equity (ROE),  dan net  profit  margin (NPM).  Adapun  uraian operasional  variabel  kinerja  menurut  model  SCNP dapat dilihat pada Tabel 3:
Tabel 3 . Operasional Variabel Kinerja Bank Syariah menurut Sharia conformity and Profitability (SCNP) Variabel Konsep Indikator Skala Islamic Investment Menunjukkan  persentase  dari  investasi  yang dilakukan bank pada produk halal Islamic Investment / Islamic Investment + non  islamic investment Rasio Islamic Income Menunjukkan  persentase  dari  seberapa  banyak pendapatan  halal  yang  didapatkan  dibandingkan dengan total pendapatan yang diperoleh bank Islamic  Income  /  Islamic income + Non Islamic income Rasio Profit sharing Ratio Menunjukkan seberapa jauh bank syariah dapat membagi  hasil  keuntungannya  kepada  para investor (Mudharabah + Musyarakah) / Total Financing Rasio Return on Asset (ROA) Digunakan untuk menilai solvabilitas perusahaan, yaitu kemampuan perusahaan memenuhi  kewajiban  jangka  panjang  atau mengukur  kemampuan  permodalan  perusahaan dalam menanggung seluruh beban utangnya Net Income / Total Assets Rasio Return on Equity (ROE) Digunakan  untuk  menilai  kemampuan  bank dalam menghasilkan laba selama periode tertentu atas modal investasi Net  Income  /  Stockholder’s Equity Rasio Net Profit Margin (NPM) Menunjukkan keuntungan yang didapat dari total pendapatan operasional Net Income / Total Operating  Revenue Rasio
Sumber: Mohammed, et al (2008)

## 3.4.  Teknik Analisis Data
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  ialah  analisis  deskriptif.  Analisis  deskriptif merupakan  bentuk  analisis  data  penelitian  untuk menguji  generalisasi  hasil  penelitian  yang  didasarkan atas suatu  sampel  (Syekh, 2011). Pemakaian  teknik ini ditujukan untuk mendapatkan gambaran atau kesimpulan  umum  mengenai  kinerja  bank  umum syariah  (BUS)  di  Asia  Tenggara,  berdasarkan  metode Sharia  Maqashid  Index (SMI)  dan Sharia  conformity and Profitability (SCNP).
4.  HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1. Kinerja Bank  Umum  Syari’ah  di  Asia Tenggara  menurut Syari’ah  Maqashid  Index (SMI)
Proses menentukan nilai Syari’ah Maqashid Index (SMI) dan peringkat  kinerja  dari  setiap  bank  umum syari’ah dilakukan melalui Indikator Kinerja (IK) setiap
bank  umum  syari’ah.  Proses  tersebut  menggunakan Simple Additive Weighting Method (SAW) dengan cara pembobotan, agregat dan proses  menentukan peringkat ( weighting,  aggregating  and  ranking  processes ). Perhitungan  indikator  kinerja  mencakup  ketiga  tujuan syari’ah, yaitu: tahdzib al-fard (pendidikan), iqamah al- adl (menegakkan  keadilan),  dan jalb  al-maslahah (kemaslahatan).
Hasil perhitungan indikator kinerja tahdzib al-fard (pendidikan)  (Tabel  4)  menunjukkan  bahwa  Bank Muamalat  Malaysia  memiliki  capaian  kinerja  tertinggi dari tahun 2014-2018. Hal ini diperkuat oleh hasil nilai indikator  kinerja  dengan  nilai  0,090878.  Sedangkan capaian kinerja tahdzib al-fard terendah adalah pada Al Rajhi  Banking  &  Ivestment  (Malaysia)  Berhard, dengan nilai indikator kinerja sebesar 0,0000000. Hasil temuan  ini  menerangkan  bahwa  Bank  Muamalat Malaysia dinilai lebih baik kontribusinya dalam bidang pendidikan  dibandingkan  bank  umum  syari’ah  yang lainnya.
Tabel 4. Syari’ah Maqashid Index (SMI) Bank Umum Syariah di Asia Tenggara Tahun 2014-2018 Bank Umum Syariah (BUS) Indikator Kinerja (IK) SMI (K) Peringkat IK (K1) IK (K2) IK (K3) Bank Muamalat Malaysia 0,090878 0,214445 0,038056 0,343379 1 Bank Bukopin Syariah 0,002722 0,210803 0,091778 0,305303 2 Bank BNI Syariah 0,005864 0,192435 0,094735 0,293034 3 Bank Victoria Syariah 0,000868 0,197424 0,094220 0,292512 4 Bank BRI Syariah 0,001736 0,199642 0,089962 0,291340 5 Bank Panin Syariah 0,002576 0,192737 0,094155 0,289468 6 Affin Islamic Bank Berhard 0,000945 0,206472 0,081239 0,288656 7 Bank BCA Syariah 0,001598 0,175811 0,097460 0,274869 8 OCBC Al-Amin Bank Berhard 0,000513 0,221508 0,033482 0,255503 9 Hong Leong Islamic Bank Berhard 0,002354 0,192291 0,057343 0,251988 10 Bank Maybank Syariah Indonesia 0,000896 0,046178 0,200253 0,247327 11 HSBC Amanah Malaysia Berhard 0,004895 0,218055 0,021684 0,244634 12 Bank Mega Syariah 0,000694 0,129084 0,107375 0,237153 13 Bank Mandiri Syariah 0,001864 0,130328 0,084994 0,217186 14 Maybank Islamic Bank 0,000292 0,206364 0,010340 0,216996 15 AM Islamic Bank Berhard 0,000950 0,191931 0,018490 0,211371 16 Bank Islam Malaysia 0,002419 0,168630 0,039052 0,210101 17 RHB Islamic Bank 0,000867 0,186799 0,017075 0,204741 18 Bank Islam Brunei Darussalam Berhard 0,001210 0,183117 0,018512 0,202839 19 Bank Muamalat Indonesia 0,002918 0,174223 0,006122 0,183263 20 Al Rajhi Banking & Ivestment (Malaysia) Berhard 0,000000 0,125182 0,019882 0,145064 21 CIMB Islamic Bank 0,000586 0,126023 0,008839 0,135448 22 Sumber: hasil pengolahan data, 2020 Keterangan:
 IK (K1) = Indikator kinerja tahdzib al-fard (pendidikan)
 IK (K2) = Indikator kinerja iqamah al-adl (menegakkan keadilan)
 IK (K3) = Indikator kinerja jalb al-maslahah (kemaslahatan)
Hasil perhitungan indikator kinerja iqamah al-adl (menegakkan  keadilan)  (Tabel  4)  menunjukkan  bahwa OCBC  Al-Amin  Bank  Berhard  memiliki  capaian kinerja  tertinggi  dari  tahun  2014-2018,  dengan  nilai indikator kinerja sebesar 0,221508. Hal ini menerangkan  bahwa  OCBC  Al-Amin  Bank  Berhard merupakan  bank  umum  syari’ah  yang  paling  fokus dalam  hal  rasio  pembiayaan mudharabah atau musyarakah . Sementara itu, kondisi di atas berbanding terbalik dengan Bank Maybank Syariah Indonesia yang menempati  pencapaian  indikator  kinerja  terendah dibandingkan bank umum syari’ah yang lainnya dengan nilai indikator kinerja sebesar 0,046178.
Hasil  perhitungan  indikator  kinerja jalb  al- maslahah (kemaslahatan)  (Tabel  4)  menunjukkan bahwa  Bank  Maybank  Syariah  Indonesia  memiliki capaian kinerja tertinggi dari tahun 2014-2018, dengan nilai  indikator  kinerja  sebesar  0,200253.  Sedangkan Bank  Muamalat  Indonesia  menempati  pencapaian indikator  kinerja  terendah  dibandingkan  bank  umum syari’ah  yang  lainnya  dengan  nilai  indikator  kinerja sebesar  0,006122.  Hasil  temuan  ini  menerangkan bahwa  Bank  Maybank  Syariah  Indonesia  merupakan bank  umum  syari’ah  yang  memiliki  kinerja  paling unggul  dalam  meningkatkan  kesejahteraan  seluruh stakeholder perbankan syari’ah.
Hasil  perhitungan  nilai Syari’ah  Maqashid  Index (Tabel  4)  menunjukkan  bahwa  Bank  Muamalat Malaysia  memperoleh  nilai Syari’ah  Maqashid  Index (SMI) tertinggi selama periode 2014-2018, dengan nilai SMI sebesar 0,343379. Sedangkan CIMB Islamic Bank memperoleh  nilai  SMI  terendah,  yaitu  sebesar 0,135448.  Hasil  temuan  ini  menempatkan  Bank Muamalat Malaysia di peringkat pertama, sebagai bank umum  syari’ah  dengan  kinerja maqashid  syari’ah paling unggul se-Asia Tenggara, dalam mengimplementasikan  ketiga  tujuan  syari’ah,  yaitu: tahdzib al-fard (pendidikan), iqamah al-adl (menegakkan keadilan), dan jalb al-maslahah (kemaslahatan).
4.2. Kinerja Bank  Umum  Syari’ah  di  Asia
Tenggara  menurut
Sharia  conformity  and Profitability
Pengukuran  kinerja  berdasarkan  rasio sharia conformity ditujukan  untuk  mengukur  seberapa  besar bank  mampu  memenuhi  kesesuaiannya  dengan  sistem syariah,  apakah  investasinya,  pendapatannya,  maupun bagi hasilnya menggunakan sistem syariah atau belum. Sedangkan  pengukuran  kinerja  berdasarkan  rasio profitability ditujukan  untuk  mengukur  seberapa  besar bank  syariah  dapat  memberikan  keuntungan  atau labanya  selama  periode  tertentu,  dengan  mengelola usahanya dalam periode tertentu.
Data  pada  Tabel  5  menunjukkan  bahwa,  pada rasio sharia  conformity hasil  pengukuran  kinerja  bank umum  syariah  di  Asia  Tenggara  periode  2014-2018 untuk  indikator  investasi  syariah  ( islamic  investment ) sudah  baik,  dimana  seluruh  bank  yang  menjadi  objek dalam  penelitian  ini  memiliki  nilai  rasio  1,0000. Begitupula  pencapaian  kinerja  bank  umum  syariah untuk  indikator  pendapatan  syariah  ( islamic  income ), dengan  nilai  rasio  di  atas  0,9000  atau  90%.  Hal  ini menerangkan bahwa kegiatan investasi dan pendapatan dari seluruh bank umum syariah di Asia Tenggara telah sesuai dengan sistem ekonomi syariah. Sedangkan hasil pengukuran kinerja pada indikator profit sharing , Bank Panin  Syariah  memperoleh  nilai  rasio  tertinggi  yaitu 0,8521.  Tingginya  pencapaian  kinerja  Bank  Panin Syariah  untuk  indikator profit  sharing ,  dikarenakan bank  ini  memberikan  alokasi  yang  paling  besar  untuk skema  pembiayaan musyârakah dan mudhârabah , dibandingkan  produk  pembiayaan  serupa  dari  bank umum syariah lainnya.
Hasil  pengukuran  kinerja  bank  umum  syariah menurut rasio profitability (Tabel 5), didapatkan bahwa Bank  Islam  Malaysia  memperoleh  nilai  rasio  kinerja tertinggi  untuk  indikator return  on  asset (ROA),  yaitu sebesar  0,0362.  Hal  ini  menerangkan  bahwa  Bank Islam  Malaysia  memiliki  kinerja  yang  paling  baik, dibandingkan  bank  umum  syariah  lainnya,  dalam menghasilkan  laba  dengan  aset  yang  dimiliki. Sementara  hasil  pengukuran  kinerja  pada  indikator return  on  equity (ROE),  didapatkan  bank  umum syaraiah  dengan  nilai  rasio  kinerja  tertinggi  adalah HSBC Amanah Malaysia Berhard, dengan nilai 4,8445. Hal  ini  menerangkan  bahwa  HSBC  Amanah  Malaysia Berhard memiliki merupakan bank umum syariah yang paling  efisien  menggunakan  modal  sendiri  untuk menghasilkan laba atau keuntungan bersih, dibandingkan  bank  umum  syariah  lainnya  yang  diteliti dalam  penelitian  ini.  Hasil  pengukuran  kinerja  untuk indikator profit  margin, menunjukkan  Bank  Islam Malaysia memperoleh nilai rasio kinerja tertinggi yaitu sebesar 0,6652 .
Pemeringkatan  tingkat Sharia  conformity  and Profitability dengan  menggunakan  kuadran  grafik
(Gambar  1),  menunjukkan  bahwa  kondisi  kinerja  rata- rata bank umum syariah di Asia Tenggara selama lima tahun,  secara  keseluruhan  menunjukkan  kinerja  dalam empat  kuadaran sharia  conformity  and  profitability , yaitu; Upper  Right  Quadrant (URQ), Upper  Left Quadrant (ULQ), Lower  Right  Quadrant (LRQ),  dan Lower Left Quadrant (LLQ). Hal ini dibuktikan dengan perhitungan  rata-rata  dari  total  22  bank  umum  syariah di Asia Tenggara periode 2014-2018 memperoleh hasil ULQ  16  titik,  URQ  3  titik,  LRQ  2  titik,  dan  LLQ  1 titik.  Hasil  tersebut  mengindikasikan  bahwa  mayoritas bank umum syariah di Asia Tenggara memiliki kondisi nilai kesesuaian syariah ( sharia conformity ) rendah dan dengan profitabilitas ( profitability ) tinggi.
Gambar 5. Grafik Kuadran Sharia conformity and Profitability pada Bank Umum Syariah Asia Tenggara Tahun 2014-2018
Bank umum syariah di Asia Tenggara yang masuk dalam  kuadran Upper  Left  Quadrant (ULQ)  meliputi; Bank Rakyat Indonesia Syariah, Bank Mandiri Syariah, Bank  Mega  Syariah,  Bank  BNI  Syariah,  Affin  Islamic Bank  Berhard,  HSBC  Amanah  Malaysia  Berhard,  AM Islamic  Bank  Berhard,  Al  Rajhi  Banking  &  Ivestment (Malaysia) Berhard, CIMB Islamic Bank, RHB Islamic Bank,  Bank  Islam  Malaysia,  OCBC  Al-Amin  Bank Berhard,  Hong  Leong  Islamic  Bank  berhard,  Bank Muamalat Malaysia, Maybank Islamic Bank, dan Bank Islam Brunei Darussalam Berhard.
Tabel 5.  Hasil Perhitungan Rasio Sharia Conformity and Profitability Bank Umum Syariah di Asia Tenggara Periode 2014-2018 Bank Umum Syariah (BUS) Islamic Investment Islamic Income Profit Sharing ROA ROE Profit Margin Bank Muamalat Malaysia 1,0000 1,0000 0,0242 0,0256 0,4811 0,5133 Bank Bukopin Syariah 1,0000 0,9993 0,5165 0,0023 0,0185 0,0610 Bank BNI Syariah 1,0000 0,9999 0,2118 0,0094 0,1469 0,1342 Bank Victoria Syariah 1,0000 0,9995 0,6978 -0,0075 -0,0762 -0,2622 Bank BRI Syariah 1,0000 0,9999 0,3431 0,0055 0,0415 0,0600 Bank Panin Syariah 1,0000 0,9997 0,8521 -0,0177 -0,1591 -0,4479 AM Islamic Bank Berhard 1,0000 1,0000 0,0639 0,0150 0,9462 0,4361 Bank BCA Syariah 1,0000 1,0000 0,4815 0,0106 0,0376 0,0452 Bank Islam Brunei Darussalam Berhard 1,0000 1,0000 0,0833 0,0144 0,2211 0,5134 Maybank Islamic Bank 1,0000 1,0000 0,1057 0,0072 2,8687 0,1876 Bank Maybank Syariah Indonesia 1,0000 0,9976 0,0806 -0,0746 -0,1182 -0,1008 HSBC Amanah Malaysia Berhard 1,0000 1,0000 0,1164 0,0217 4,8445 0,5208
Al Rajhi Banking & Ivestment (Malaysia) Berhard 1,0000 1,0000 0,0763 0,0247 0,5109 0,5383 Bank Mega Syariah 1,0000 0,9997 0,0951 0,0079 0,0620 0,0415 Bank Mandiri Syariah 1,0000 0,9999 0,2899 0,0036 0,1257 0,0563 CIMB Islamic Bank 0,8000 1,0000 0,0018 0,0181 1,2532 0,4117 Hong Leong Islamic Bank Berhard 1,0000 1,0000 0,0190 0,0189 0,7014 0,4381 OCBC Al-Amin Bank Berhard 1,0000 1,0000 0,1411 0,0240 1,4269 0,4884 Affin Islamic Bank Berhard 1,0000 1,0000 0,2053 0,0164 0,5166 0,3789 Bank Muamalat Indonesia 1,0000 0,9997 0,5015 0,0016 0,0200 0,0307 RHB Islamic Bank 1,0000 1,0000 0,0146 0,0142 0,5373 0,3341 Bank Islam Malaysia 1,0000 1,0000 0,0138 0,0362 1,1510 0,6652 Sumber: hasil pengolahan data, 2020
Bank umum syariah di Asia Tenggara yang masuk dalam  kuadran Upper  Right  Quadrant (URQ) yaitu; Bank  Muamalat  Indonesia,  Bank  BCA  Syariah,  dan Bank Bukopin Syariah. Sementara bank umum  syariah yang  masuk  dalam  kuadran Lower  Right  Quadrant (LRQ),  yaitu;  Bank  Victoria  Syariah  dan  Bank  Panin Syariah. Untuk bank umum syariah yang masuk dalam kuadran Lower  Left  Quadrant (LLQ)  hanya  satu  bank yaitu Bank Maybank Syariah Indonesia.
4.3.   Perbandingan  Kinerja  Bank  Umum  Syariah Asia  Tenggara  berdasarkan Sharia  Conformity and Profitability (SCNP) dan Syari’ah Maqashid
Index (SMI)
Merujuk pada hasil pengukuran kinerja berdasarkan sharia  maqashid  index (SMI)  (Tabel  4) dan  hasil  pengukuran  kinerja  berdasarkan  posisi kuadaran sharia  conformity  and  profitability (Gambar 1),  maka  didapatkan  perbandingan  kinerja  bank  umum syariah  Asia  Tenggara  periode  2014-2018  berdasarkan kedua  metode  pengukuran  tersebut  (Tabel  6),  dimana lima  bank  umum  syariah  dengan  kinerja maqashid syari’ah tertinggi,  yang  menempati peringkat 1 sampai 5,  menempati  tiga  kuadaran sharia  conformity  and
profitability yang  berbeda,  dengan  uraian  sebagai berikut:
1. Bank  Muamalat  Malaysia,  menempati  peringkat  1 dalam  kinerja  SMI  dan  menempati  kuadran Upper Left Quadrant (ULQ) dari hasil pengukuran kinerja berdasarkan sharia conformity and profitability .
2. Bank  Bukopin  Syariah,  menempati  peringkat  2 dalam  kinerja  SMI  dan  menempati  kuadran Upper Right  Quadrant (URQ)  dari  hasil  pengukuran kinerja berdasarkan sharia conformity and profitability.
3. Bank  BNI  Syariah,  menempati  peringkat  3  dalam kinerja  SMI  dan  menempati  kuadran Upper  Left Quadrant (ULQ)  dari  hasil  pengukuran  kinerja berdasarkan sharia conformity and profitability . 4. Bank  Victoria  Syariah,  menempati  peringkat  4 dalam  kinerja  SMI  dan  menempati  kuadran Lower Right  Quadrant (LRQ)  dari  hasil  pengukuran kinerja berdasarkan sharia conformity and profitability .
5. Bank  BRI  Syariah,  menempati  peringkat  5  dalam kinerja  SMI  dan  menempati  kuadran Upper  Left Quadrant (ULQ).
Tabel 6. Kinerja Bank Umum Syariah Asia Tenggara Berdasarkan Peringkat Syari’ah Maqashid Index (SMI) dan Posisi Kuadran Grafik Sharia Conformity and Profitability (SCNP)
Bank Indeks Sharia Conformity and Profitability (SCNP) Posisi Kuadran Sharia Maqashid Index (SMI) Peringkat SC P Bank Muamalat Malaysia 0,6747 0,3400 ULQ 0,343379 1 Bank Bukopin Syariah 0,8386 0,0273 URQ 0,305303 2 Bank BNI Syariah 0,7372 0,0968 ULQ 0,293034 3 Bank Victoria Syariah 0,8991 -0,1153 LRQ 0,292512 4 Bank BRI Syariah 0,7810 0,0357 ULQ 0,291340 5 Bank Panin Syariah 0,9506 -0,2082 LRQ 0,289468 6 Affin Islamic Bank Berhard 0,7351 0,3040 ULQ 0,288656 7 Bank BCA Syariah 0,8272 0,0311 URQ 0,274869 8 OCBC Al-Amin Bank Berhard 0,7137 0,6464 ULQ 0,255503 9 Hong Leong Islamic Bank Berhard 0,6730 0,3861 ULQ 0,251988 10 Bank Maybank Syariah Indonesia 0,6927 -0,0979 LLQ 0,247327 11 HSBC Amanah Malaysia Berhard 0,7055 1,7957 ULQ 0,244634 12 Bank Mega Syariah 0,6983 0,0371 ULQ 0,237153 13 Bank Mandiri Syariah 0,7633 0,0619 ULQ 0,217186 14 Maybank Islamic Bank 0,7019 1,0212 ULQ 0,216996 15 AM Islamic Bank Berhard 0,6880 0,4658 ULQ 0,211371 16 Bank Islam Malaysia 0,6713 0,6175 ULQ 0,210101 17 RHB Islamic Bank 0,6715 0,2952 ULQ 0,204741 18 Bank Islam Brunei Darussalam Berhard 0,6944 0,2496 ULQ 0,202839 19
Bank Muamalat Indonesia 0,8337 0,0174 URQ 0,183263 20 Al Rajhi Banking & Ivestment (Malaysia) Berhard 0,6921 0,3580 ULQ 0,145064 21 CIMB Islamic Bank 0,6006 0,5610 ULQ 0,135448 22 Sumber: hasil pengolahan data, 2020
Data  pada  Tabel  6  menerangkan  bahwa  bank umum  syariah  yang  memiliki  kinerja maqashid syari’ah yang  tinggi,  tidak  selalu  berada  pada  kuadran URQ,  yang  berarti  bahwa  belum  tentu  bank  syariah tersebut  mempunyai  kesesuaian  syariah  ( sharia conformity ) yang tinggi dan profitabilitas ( profitability ) yang  tinggi.  Perbedaan  antara  metode maqashid syari’ah  index dan  SCNP  ini  juga  diperjelas  dengan hasil  pengukuran  kinerja  Bank  Victoria  Syariah, dimana  bank  tersebut menempati  peringkat  4 berdasarkan  nilai maqashid  syari’ah  index dan menempati  kuadran  LRQ,  sedangkan  CIMB  Islamic Bank yang menempati peringkat 22 ( maqashid syari’ah index ) berada pada kuadran ULQ.
Hasil  temuan  tersebut  mengindikasikan  bahwa bank  umum  syariah  yang  memiliki  nilai maqashid syari’ah index tertinggi belum tentu mendapat posisi di kuadran  terbaik  (URQ)  pada  metode  SCNP.  Maka dengan  demikian  dapat  disimpulkan  bahwa  metode maqashid  syari’ah  index dengan  metode  SCNP keduanya  merupakan  metode  yang  berbeda  dalam menilai  tingkat  kinerja  bank  syariah  berdasarkan pendekatan  syariah  dan  pendekatan  konvensional, dalam hal ini profitabilitas.
Merujuk  pada  hasil  perbandingan  kinerja  dari kedua metode tersebut, menurut peneliti metode SCNP memberikan  hasil  pengukuran  kinerja  yang  lebih  baik dibandingkan metode maqashid syari’ah index . Hal ini dikarenakan  metode  SCNP  dapat  memberikan  hasil pengukuran  kesesuaian  syariah  ( sharia  conformity ) yang  merupakan  wujud  dari  kepatuhan  bank  syariah terhadap prinsip-prinsip syariah, sekaligus memberikan hasil  pengukuran  kemampuan  bank  syariah  dalam menghasilkan  laba  ( profitability ).  Pernyataan  ini  juga didasari atas pendapat Kuppusamy et al . (2010) bahwa hasil  pengukuran  kinerja  perbankan  syariah  harus menunjukkan  sisi  kesyariahan  suatu  bank  syariah, namun  tidak  mengabaikan  sisi  konvensional  dalam  hal ini  profitabilitas,  karena  bank  syariah  juga  merupakan sebuah  lembaga  bisnis  yang  salah  satu  tujuan didirikannya  adalah  untuk  mendapatkan  keuntungan. Berdasarkan  hasil  pengukuran  metode  SCNP  ini, terbukti  bahwa  sebagian  besar  bank  umum  syariah  di Asia Tenggara berada pada kuadran ULQ, yang berarti bahwa  sebagian  besar  bank  umum  syariah  di  Asia Tenggara  memiki  kepatuhan  yang  rendah  terhadap prinsip-prinsip  syariah  dan  lebih  berorientasi  pada perolehan.
Terkait dengan kepatuhan terhadap prinsip-prinsip syariah,  hasil  pengukuran  kesesuaian  syariah  ( sharia conformity )  pada  metode  SCNP  dan  nilai maqashid syari’ah  index menunjukkan  keselasaran  dalam mengungkapkan  rendahnya  kepatuhan  bank  umum syariah di  Asia Tenggara dalam  mengimplementasikan
prinsip-prinsip  syariah.  Dengan  demikian,  meskipun metode  SCNP  dianggap  memberikan  hasil  pengukuran yang  lebih  baik,  namun  penggunaan  metode syari’ah maqashid index (SMI) juga tidak kalah pentingnya. Hal ini  dikarenakan  rasio  pengukuran  dalam  metode  SMI jauh lebih komprehensif dibandingkan rasio pengukuran sharia  conformity pada  metode  SCNP. Oleh  sebab  itu,  agar  dapat  memberikan  hasil pengukuran  kinerja  yang  optimal  dan  komprehensif, maka di dalam pelaporan kinerja bank umum syariah di Asia Tenggara sudah seharusnya menggunakan elemen dan  rasio  pengukuran  dari  metode syari’ah  maqashid index (SMI)  dan sharia  conformity  and  profitability (SCNP).

## 5. SIMPULAN DAN SARAN
5.1.   Simpulan
1. Kinerja  bank  umum  syariah  di  Asia  Tenggara periode  2014-2018  yang  diukur  melalui  metode syari’ah  maqashid  index (SMI),  menunjukkan bahwa  sebagian  besar  bank  syariah  memiliki  nilai SMI  yang  berada  pada  rentang  0,10  –  0,28  dengan kriteria  “sangat  rendah”,  sehingga  didapatkan keputusan  untuk  menolak  hipotesis,  yang  berarti bahwa lebih dari 11 Bank Umum Syariah (BUS) di Asia  Tenggara  memiliki  tingkat  kinerja  SMI  yang sangat rendah selama periode 2014-2018.
2. Kinerja bank  umum  syariah di  Asia Tenggara pada periode  2014-2018  yang  diukur  melalui  metode Sharia  conformity  and  Profitability (SCNP), menunjukkan  bahwa  sebagian  besar  bank  syariah berada  pada  kuadran Upper  Left  Quadrant (ULQ), yang berarti bahwa mayoritas bank umum syariah di Asia  Tenggara  memiliki  kinerja  kesesuaian  syariah ( sharia conformity ) rendah dan kinerja profitabilitas ( profitability )  tinggi.  Dengan  demikian  didapatkan keputusan  untuk  menolak  hipotesis,  yang  berarti lebih  dari  11  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di  Asia Tenggara  memiliki  kinerja Sharia  Conformity rendah  dan  kinerja Profitability tinggi  dan  berada pada kuadran ULQ.
3. Perbandingan kinerja keuangan syariah berdasarkan Sharia  conformity  and  Profitability (SCNP)  dan kinerja  maqashid  syariah  berdasarkan Sharia Maqashid Index (SMI) pada bank umum syariah di Asia  Tenggara  periode  2014-2018,  menunjukkan bahwa  bank  umum  syariah  yang  memiliki  nilai maqashid  syari’ah  index tertinggi  belum  tentu mendapat  posisi  di  kuadran  terbaik  (URQ)  pada metode  SCNP.  Dengan  demikian  didapatkan keputusan  untuk  menolak  hipotesis,  yang  berarti tingkat  kinerja  yang  tinggi menurut Sharia Maqashid Index (SMI) pada bank umum syariah di Asia  Tenggara  periode  2014-2018  belum  tentu
menunjukkan  tingkat  kinerja  yang  tinggi  pula menurut Sharia  conformity  and  Profitability (SCNP).

## 5.2.   Saran
1. Hasil  pengukuran  kinerja maqashid  syari’ah untuk tujuan Tahdzib Al-Fard (pendidikan), terutama pada elemen  pendidikan,  penelitian,  dan  pelatihan,  pada bank umum  syariah di Asia Tenggara  masih sangat rendah. Hal ini dikarenakan tidak dipubilikasikannya dengan rinci mengenai anggaran yang  dialokasikan  untuk  ketiga  elemen  tersebut, sehingga  menyebabkan  kinerja maqashid  syari’ah terutama  pada  aspek  tujuan  pendidikan  menjadi sangat  rendah.  Oleh  karena  itu,  setiap  bank  syariah umum  di  Asia  Tenggara  perlu  mempublikasikan dengan  rinci  di  dalam  laporan  keuangan  atau laporan  tahunan  mengenai  implementasi  ketiga elemen maqashid syari’ah yang dimaksud.
2. Untuk  investor  maupun  calon  investor,  sebaiknya memasukkan  kriteria  kepatuhan  syariah  sebagai aspek  penting  yang  harus  dipertimbangkan  dalam proses pengambilan keputusan.
3. Bagi  bank  umum  syariah  di  Asia  Tenggara,  agar manajamen  lebih  menaruh  perhatian  terhadap pengungkapan item-item syariah,
selain mempertahankan operasional perbankan yang sudah memenuhi kesesuaian syariah.

## DAFTAR REFERENSI
Ali,  H.  H.,  &  Rama,  A.  (2018).  Indeks  Kinerja Perbankan Syariah di Asia Tenggara Berdasarkan Konsep  Maqâshid  al-Syarî`ah. Madania:  Jurnal Kajian Keislaman , 22 (1), 33.
https://doi.org/10.29300/madania.v22i1.782
Aliminsyah, & Panji. (2003). Kamus Istilah Akuntansi .
Bandung: CV. Yrama Widya.
Antonio,  M.  S.,  Sanrego,  Y.  D.,  &  Taufiq,  M.  (2012). An  Analysis  of  Islamic  Banking  Performance: Maqashid Index Implementation in Indonesia and Jordania. Journal  of  Islamic  Finance , 1 (1),  12– 29.
Auda,  J.  (2013). Al  Maqashid  untuk  Pemula . Yogyakarta: Suka Press.
Bedoui,  M.  H.  (2012).  Shari‘a. Chair  for  Ethics  and Financial Norms , (January), 1–12.
Kuppusamy,  M.  V.,  Shaleh,  A.,  &  Samudhram,  A. (2010). Measurement of Islamic banks performance  using  a  shariah  conformity  and profitability model. Review of Islamic Economics ,
13 (2), 35–48.
Mohammed,  M.  O.,  Razak,  D.  A.,  &  Taib,  F.  M.
(2008). The  Performance  Measures  of  Islamic Banking  Based  on  the  Maqasid  Framework . IIUM  International  Accounting  Conference (INTAC IV) .
Mutia,  E.,  &  Musfirah,  N.  (2017).  Pendekatan Maqashid  Shariah  Index  Sebagai  Pengukuran Kinerja  Perbankan  Syariah  Di  Asia  Tenggara. Jurnal  Akuntansi  Dan  Keuangan  Indonesia ,
14 (2), 181–201. https://doi.org/10.21002/jaki.2017.10
Prasetyowati,  L.  A.,  &  Handoko,  L.  H.  (2019). Pengukuran  Kinerja  Bank  Umum  Syariah Dengan  Maqasid  Index  Dan  Sharia  Conformity And  Profitability  (SCNP). Jurnal  Akuntansi  Dan
Keuangan Islam , 4 (2), 107–130.
https://doi.org/10.35836/jakis.v4i2.22
Rama,  A.  (2015).  Analisis  Deskriptif  Perkembangan Perbankan  Syariah  di  Asia  Tenggara. Journal  of Tauhidinomics , 1 (1), 1–25.
Ratnaputri, W. (2013). THE ANALYSIS OF ISLAMIC BANK  FINANCIAL  PERFORMANCE  BY USING CAMEL AND SHARIAH CONFORMITY AND PROFITABILITY
(SCNP). Jurnal  Dinamika  Manajemen , 4 (2), 215–226. https://doi.org/10.15294/jdm.v4i2.2765
Sugiyono.  (2010). Metode  Penelitian  Kuantitatif Kualitatif & RND . Bandung: Alfabeta.
Syafei,  A.  W.,  Pramono,  M.  S.,  &  Wardiwiyono,  S. (2004).  The  Level  of  Islamic  Banks’  Annual Reports  Syari’ah  Comformance:  A  Comparative Study  of  Islamic  Banks  in  Indonesia  and Malaysia. Makalah  Seminar  Nasional  Sistem Ekonomi  Islam  II.  Pusat  Pengembangan  Bisnis Dan Ekonomi Islam (PPBEI) Malang, 28-29 Mei 2004 .
Syekh,  S.  (2011). Pengantar  Statistik  Ekonomi  dan Sosial . Jakarta: Gaung Persada.
Widhiani,  B.  R.  (2018).  Sharia  Conformity  and Profitability Model Dan, 1 (1), 137–148.
Zahrah. (2011). Ushul Fiqh (S. Ma’shum, S. Bashir, M. Rahmat, H. Ahmad, H. Rasyid, A. Zawawi, et al., Penerj.) . Jakarta: PT. Pustaka Firdaus.
Zaman, M. R., & Movassaghi, H. (2002). Interest-Free Islamic Banking: Ideals and Reality.
International  Journal  of  Finance , 14 (4),  2428– 2442.