Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)

## KOMPARASI FEE BASED INCOME PADA BANK KONVENSIONAL DAN BANK SYARIAH DI INDONESIA (STUDI LAPORAN KEUANGAN)
Fitria Ayu Lestari Niu
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, IAIN Manado, Sulawesi Utara Email: fitria.niu@iain-manado.ac.id

## Youlanda Hasan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam, IAIN Manado, Sulawesi Utara Email: hasanyoulanda.mm112010656@gmail.com

## ABSTRACT
Fee-based income which is another operating income is proportional to the banking operational income. The elements of operating income included in the group fee based income are commission and provision income,  income from foreign  exchange  or foreign  exchange  transactions  and  other  operating  income. This study aims to describe the comparison of the acquisition of fee-based income in conventional banks and  Islamic  banks  by  using  secondary  data  in  the form  of  financial  reports  in  2014-2015  which  were analyzed  for  comparison  using  ananalysis  intercompany  basis  through  a  descriptive  quantitative approach. The results showed that the comparison of fee-based income in the conventional bank group was surpassed by Bank Mandiri, which was able to achieve the highest fee-based income compared to BRI and BNI in the 2014-2018 period. Whereas the sharia bank group was outperformed by Bank Syariah Mandiri  with the highest fee-based income compared to BRIS and BNIS in the 2014-2018 period. The acquisition  of  fee-based  income  in  the  conventional  bank  group  compared  to  Islamic  banks  was outperformed by Conventional Banks namely Bank Mandiri, which each year significantly won the fee- based income highest. Whereas in the proportion of fee-based income to operating income at conventional banks, Bank Mandiri was still in the first position with the highest proportion of 28.61%, followed by BNI in the second position and BRI in the third position. As for Islamic banks, the average proportion of fee- based income to operating income was also occupied by Bank Syariah Mandiri with a gain of 12.89%, followed by BRIS in the second position with 4.84% and the last BNIS of 3.71%.
Keywords: Fee Based Income; Conventional Bank; Islamic Bank
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)

## PENDAHULUAN
Bank  sebagai  salah  satu  lembaga  keuangan  sekaligus  industri  yang  bergerak dibidang  pengelolaan  keuangan  baik  dalam  bentuk  mengumpulkan  dan  menyalurkan dana  dari  masyarakat,  pun  merupakan  salah  satu  bidang  bisnis  atau  industri  yang berorientasi pada laba dan sedang berkembang pesat saat ini. Hal ini terlihat dan ditandai dengan  banyaknya  lembaga  keuangan  bank  yang  hadir  dengan  berbagai  keunggulan yang menawarkan solusi dan sarana alternatif untuk memenuhi kebutuhan serta solusi finansial bagi masyarakat. Tingginya persaingan yang muncul akibat banyaknya jumlah perbankan yang hadir di masyarakat, memberikan banyak pilihan bagi masyarakat untuk memilih jenis produk dan bank yang sesuai dengan kebutuhannya.
Hadirnya  bank  syariah  di  Indonesia  membawa  iklim  serta  warna  baru  dalam kompetisi  di  dunia  perbankan  yang  sebelumnya  hanya  didominasi  oleh  bank konvensional bank  yang  BUMN maupun bank swasta serta Bank Perkreditan Rakyat yang sangat dekat dan dikenal oleh masyarakat. Langkah strategis yang dilihat dalam pendirian bank syariah salah satunya yaitu membaca pangsa pasar konsumen (nasabah) di  Indonesia  yang  merupakan  negara  dengan  jumlah  umat  muslim  terbesar  di  Dunia dengan  mayoritas  penduduknya  beragama  Islam.  Perkembangan  Bank  Syariah  ini mendapatkan  animo  dan  respon  positif  oleh  masyarakat  Indonesia.  Hal  ini  menjadi keuntungan  tersendiri  bagi  para  nasabah  perbankan,  terutama  bagi  nasabah  yang menginginkan  layanan  khusus  berbasis  syariah  terkait  dengan  berbagai  fasilitas perbankan yang akan mereka gunakan.
Statistik  Perbankan  Syariah  (SPS)  Mencatat  pada  tahun  2018  bulan  januari pertumbuhan  nasabah  bank  syariah  naik  18,05%  pertahun,  sedangkan  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK)  menyatakan  bahwa  Bank  Konvensional  Lebih  rendah  4-5% pertumbuhannya  dibanding  bank  syariah  yakni  hanya  mencapai  14%  pertahun. Disamping  itu,  pemburuan  nasabah  di  Indonesia  makin  tahun  makin  sengit,  hal  ini disebabkan oleh keinginan masyarakat yang ingin menabung meningkat baik itu di bank konvensional maupun bank syariah. Apalagi, sekarang ini bank-bank di indonesia dan dunia  sudah  mengunakan  Automatic  Teller  Manchine  (ATM),  yang  ketika  di  survey kepada  masyarakat  mereka  menyatakan  bahwa  ATM  sangat  memudahkan  mereka dalam bertransaksi kemanapun dan dimanapun, tanpa harus ke kantor bank tersebut.
Berbagai cara dan sistem di keluarkan oleh Bank Konvensional maupun Bank Syariah  untuk  mendapatkan  kepercayaan  nasabah.  Sebab  pada  kenyataannya  sistem kedua  bank  tersebut  berbeda.  Bank  Konvensional  menggunakan  sistem  Bunga  yang disebut  dengan  istilah  "kreditur  dan  debitur"  sedangkan,  Bank  Syariah  Mengunakan sistem Bagi Hasil atau sering disebut "Kemitraan". Kedua jenis bank ini memiliki cara yang  berbeda  dalam  menyakini  nasabah  agar  dapat  menjadi  nasabah  mereka.  Ketika Bank  Konvensional  ingin  mengrekrut  nasabah,hal  pertama  yang  mereka  sampaikan ialah  soal  Bunga  Bank  yang  dapat  diartikan  sebagai  balas  jasa  pihak  bank  yang diberikan kepada nasabah ketika menabung, biasanya berupa uang atau disebut "Bunga Simpanan".  Ada  juga  Bunga  Pinjaman  atau  bunga  yang  dibebankan  kepada  para peminjam  (Debitur)  yang  harus  dibayar.  Dari  Bunga  Bank  inilah  suatu  bank konvensional mendapatkan keuntungan.
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Lain  halnya  ketika  Bank  Syariah  ingin  melakukan  perekrutan  nasabah,  Bank Syariah selalu mengatakan kepada nasabah bahwa sistem yang di pakai Bank Syariah mengikuti  syariat  islam,  dimana  mereka  menjunjung  tinggi  untuk  mentiadakan  riba. Bank  Syariah  sangat  mengesampingkan  pemberian  bunga  karena  tak  sesuai  dengan hukum Islam. Bank Syariah menganggap eksistensi bunga diragukan kehalalannya oleh semua  agama  termasuk  agama  Islam,  sehingga  Bank  Syariah  tidak  menganut  sistem bunga ini.
Menurut  Buchori  (2010)  pada  era  sekarang  ini,  pendapatan  perbankan  tidak hanya difokuskan pada pendapatan usaha saja. Apabila hal ini dilakukan oleh sebuah bank,  maka  bank  tersebut  akan  mengalami  kesulitan  pada  tingkat  profitabilitas  yang akhirnya akan menyulitkan likuiditas bank tersebut. Apabila bank mengalami kesulitan likuiditas, maka tidak menutup kemungkinan bank collapse yang akhirnya default pada usaha  bank  tersebut.  Untuk  mengantisipasi  hal  tersebut,  terdapat  salah  satu  unsur pendapatan  bank  yang  bisa  membantu  memperkuat  bank  pada  posisi  aman,  yaitu pendapatan jasa bank lainnya.
Lanjut Buchori (2010) bahwa jasa perbankan merupakan kegiatan yang sangat penting digalakkan karena meningkatkan ROA (Return of Asset) dan ROE (Return of Equity)  bank.  Filosofinya  adalah  bank  memperoleh  tambahan  pendapatan  dari pelayanan  bank,  bukannya  dari  exposure  pembiayaan.  Dengan  demikian,  tidak  akan menambah  posisi  asset,  akan  tetapi  hanya  menambah  pendapatan  bank  di  laporan rugi/laba. Karena returnnya naik, sementara asset tetap, maka ROA menjadi naik. Hal inilah yang menarik bagi sebagian besar bank nasional baik syariah maupun konvesional yang disebut dengan fee based income.
Fee based income adalah keuntungan yang didapat dari transaksi yang diberikan dalam jasa-jasa bank lainnya selain spread based (selisih antara bunga simpanan dengan bunga  pinjaman).  Sedangkan  istilah  fee  based  income  menurut  perbankan  syariah adalah  termasuk  ujrah  (upah).  Menurut  Rusdiyanto  (2015)  Fee  based  income  sering disebut  sebagai  non  interst  income,  yaitu  sumber  pendapatan  bank  selain  pendapatan kredit. Dewasa ini banyak bank giat mengejar fee-based income dengan berbagai alasan. Pendapatan yang berasal dari fee based services merupakan sumber pendapatan yang paling  diperhitungkan  dalam  bisnis  perbankan  dewasa  ini,  bank  harus  meningkatkan kemampuan  manajemen  sumber  daya  manusia  yang  ditunjang  dengan  jaringan distribusi  serta  teknologi  yang  canggih  agar  dapat  memberikan  pelayanan  yang  baik terhadap setiap nasabah sehingga bank mampu meningkatkan fee based services. Faktor lain yang membuat fee based income semakin penting yaitu persaingan antar bank yang semakin  ketat  baik  antara  bank  syariah  dengan  bank  konvensional,  dengan  adanya persaingan yang ketat tersebut margin antara cost of fund dengan income from financing (lending) akan semakin menipis, maka other operational income yaitu fee based income yang tentunya akan semakin berperan.
Tingginya  persaingan  antara  Bank  Konvensional  dan  Bank  Syariah  dalam menguasai pangsa pasar sesuai dengan kebutuhan nasabah, memunculkan inovasi dalam rangka menjawab tantangan di era digital ini yaitu lahirnya bank syariah umum yang merupakan  anak  perusahaan  dari  bank  konvensional.  Contohnya,  Bank  Rakyat
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Indonesia (BRI) yang kemudian berekspansi ke Bank Syariah dengan nama BRIS (Bank Rakyat Indonesia Syariah. Hal ini juga diikuti oleh Bank Umum BUMN lainnya seperti BNI  dan  Bank  Mandiri  yang  keduanya  juga  melahirkan  anak  perusahaan  di  bidang syariah  dengan  nama  Bank  Negara  Indonesia  Syariah  (BNIS)  dan  Bank  Syariah Mandiri).
Sejalan  dengan  itu,  kedua  jenis  bank  ini  sama-sama  bertujuan  untuk  menjaga kelangsungan  aktivitas  dan  eksistensi  banknya  dengan  menawarkan  berbagai  macam pelayanan  jasa  dan  kemudahan  serta  kecanggihan  dalam  bertransaksi.  Sehingga  dari segala  upaya  ini  tentunya  bertujuan  untuk  memperoleh  pendapatan  atas  layanan  jasa yang diberikan kepada nasabah. Namun yang terjadi pada saat ini adalah bank syariah belum  mampu  meraih  perolehan  laba  yang  maksimal  seperti  yang  diperoleh  bank konvensional. Bank syariah belum mampu mencapai laba yang optimal bahkan sering didapati  mengalami  kerugian  untuk  membiayai  operasionalnya.  Selain  itu,  fee  based income  yang  merupakan  pendapatan  operasional  lainnya  memungkinkan  berbanding searah dengan pendapatan operasional perbankan.
Untuk  itu  muncul  ide  untuk  perlu  melakukan  studi  komparasi  untuk  melihat perbandingan pendapatan jasa khususnya fee based income yang merupakan pendapatan jasa lainnya pada bank konvensional dan bank syariah terutama antara bank umum dan bank umum syariah yang merupakan anak perusahaan dari bank umum itu sendiri serta melihat  seberapa  besar  proporsi  fee  based  income  terhadap  pendapatan  operasional bank. Dalam penelitian ini yang dimaksud adalah antara BNI dengan BNIS, BRI dengan BRIS dan Bank Mandiri dengan Bank Syariah Mandiri yang akan dilihat dan ditinjau berdasarkan laporan keuangan selama 5 tahun terakhir.

## TINJAUAN PUSTAKA
Pengertian Fee based income menurut  Kasmir  (2001)  adalah keuntungan yang didapat  dari  transaksi  yang  diberikan  dalam  jasa-jasa bank  lainnya  atau selain spread  based . Dalam  PSAK  No.  31 Bab  I huruf  A  angka  03  dijelaskan bahwa dalam operasinya bank melakukan penanaman dalam aktiva produktif seperti kredit dan surat-surat  berharga  juga  diberikan  memberikan  komitmen  dan  jasa-jasa  lain  yang digolongkan sebagai “ fee based operation ”, atau “ off balance sheet activities ”. Unsur- unsur pendapatan operasional yang masuk kedalam kelompok fee based income yaitu:
(1) Pendapatan komisi dan provisi, (2) Pendapatan dari hasil transaksi valuta asing atau devisa  dan  (3)  Pendapatan operasional  lainnya.  Adapun  beberapa  produk yang menghasilkan fee based income diantaranya adalah Inkaso, Transfer, Safe Deposit Box, Letters of Credit dan Travellers Cheque.
Menurut Dendawijaya (2001),  Inkaso  adalah  jasa  yang  diberikan  bank  atas permintaan nasabah untuk menagihkan pembayaran surat-surat atau dokumen berharga kepada pihak ketiga ditempat lain dimana bank yang bersangkutan mempunyai cabang atau pada bank lain. Sebagai imbalan jasa atas jasa tersebut biasanya bank menerapkan sejumlah tarif atau fee tertentu kepada nasabah atau calon nasabahnya. Tarif tersebut dalam dunia perbankan disebut dengan biaya inkaso. Warkat-Warkat Yang Digunakan
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Dalam Inkaso diantaranya Cek, Bilyet Giro, Wesel, Kuitansi, Surat Aksep, Deviden dan Kupon.
Transfer menurut Lukman Dendawijaya (2001) adalah jasa yang diberikan bank dalam pengiriman uang antar bank atas permintaan pihak ketiga yang ditunjuk kepada penerima ditempat lain. Transfer adalah suatu kegiatan jasa bank untuk memindahkan sejumlah dana tertentu sesuai dengan perintah si pemberi amanat yang ditujukan untuk keuntungan  seseorang  yang  ditunjuk  sebagai  penerima  transfer.  Baik  transfer  uang keluar  atau  masuk  akan  mengakibatkan  adanya  hubungan  antar  cabang  yang  bersifat timbal  balik,  artinya  bila  satu  cabang  mendebet  cabang  lain  mengkredit.  Dengan munculnya  usaha  untuk  meningkatkan fee  based  income barulah  ditetapkan  tarif  fee tertentu atas pelaksanaan jasa transfer tersebut, yang dikenal dengan biaya transfer.
Layanan Safe Deposit Box adalah jasa penyewaan kotak penyimpanan harta atau surat-surat  berharga  yang  dirancang  secara  khusus  dari  bahan  baja  dan  ditempatkan dalam ruang khasanah yang kokoh, tahan bongkar dan tahan api untuk memberikan rasa aman  bagi  penggunanya.  Kondisi  ketidakpastian  selalu  menambah  rasa  khawatir, terutama  menyangkut  keamanan  barang-barang  yang  tidak  ternilai  harganya.  Dalam menentukan  pilihan  untuk  tempat  penyimpanan  yang  tepat,  tentunya  harus  memilih tempat yang terpercaya. Kegunaan Safe Deposit Box yaitu untuk menyimpan surat-surat berharga  dan  surat-surat  penting  seperti  sertifikat-sertifikat,  saham,  obligasi,  surat perjanjian,  akte  kelahiran,  ijazah,  dan  lain-lain,  juga  ntuk  menyimpan  benda-benda berharga seperti emas, berlian, mutiara, intan, dan lain-lain.
Letter of Credit merupakan salah satu jasa yang ditawarkan bank dalam rangka pembelian barang, berupa penangguhan pembayaran pembelian oleh pembeli sejak LC dibuka sampai dengan jangka waktu tertentu sesuai perjanjian. Berdasarkan pengertian tersebut, tipe perjanjian yang dapat difasilitasi LC terbatas hanya pada perjanjian jual– beli,  sedangkan  fasilitas  yang  diberikan  adalah  berupa  penangguhan  pembayaran. Selanjutnya Travellers  cheque yaitu  cek  wisata  atau  cek  perjalanan  yang  digunakan untuk  bepergian.    Keuntungan  Travellers  cheque  antara  lain  untuk  memberikan kemudahan  berbelanja,  mengurngi  resiko  kehilangan  uang  dan  memberikan  rasa percaya diri.
Selain itu penelitian ini juga merujuk pada beberapa penelitian terdahulu yang juga  membahas  tentang fee  based  income pada  bank  konvensional  dan  bank  syariah diantaranya  penelitian  Buchori  (2010)  yang  berjudul Fee  Based  Income dalam Perspektif Fikih Muamalah yang menyatakan bahwa yang dilakukan suatu bank kepada nasabahnya,  yang  dalam  hukum  Islam  dikategorikan  sebagai ujrah .  Sedangkan ujrah diperbolehkan  dalam  Islam.  Dasar  hukum  yang  digunakan  sebagai  dasar diperbolehkannya fee  based  income adalah  fatwa  Dewan  Syariah  Nasional  –  Majelis Ulama Indonesia yang menjelaskan fee based income di bank syariah yang didasarkan pada hukum yang terdapat dalam al-Qur’an, yaitu dalam QS. Al-Talaq (65): 6, QS. Al- Qasas (28):26 dan hadis riwayat Ibn Majjah.
Selanjutnya  penelitian  Rusdiyanto  (2015)  yang  berjudul  Peran Fee  Based Income Bagi Pendapatan BRI Syariah Cabang Surabaya menjelaskan bahwa perlunya
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
kesadaran tentang pentingnya peran Fee Based Income untuk meningkatkan pendapatan BRI Syariah. Selain itu, Fee Based Income belum berperan secara maksimal terhadap pendapatan Bank BRI Syariah  karena status BRI Syariah yang belum devisa sehingga jumlah  jenis  produk  jasa  bank  yang  dapat  menghasilkan Fee  Based  Income masih terbatas. Dalam penelitian Yutisa Tri Cahyani (2018) yang berjudul Konsep Fee Based Services dalam Perbankan Syariah menemukan bahwa Fee based income berasal dari biaya-biaya administrasi yang berasal dari transaksi jasa transfer, inkaso, kliring, bank garansi, letter  of  credit ,  dan jasa  pembayaran  lainnya.  Akad  dalam  konsep fee  based income services ini diantaranya adalah Al-Wakalah, Al-Kafalah, Al-Hawalah, Ar-Rahn, dan Qardh.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif deskriptif dengan data sekunder yang didapat dari laporan keuangan tahunan yang telah diaudit dan dipublikasikan oleh PT BNI, PT BNIS, PT BRI, PT BRIS, PT Bank Mandiri dan PT Bank Syariah Mandiri pada  laman  resmi  mereka.  Data  yang  digunakan  diambil  dari  sampel  dengan menggunakan  metode purposive  sampling .  Data fee  based  income yang  ada  dalam laporan  keuangan  5  tahun  terakhir  yaitu  dari  tahun  2014-2018  yang  kemudian  akan dianalisis komprasi menggunakan analisis intercompany basis . Analisis intercompany basis adalah  perbandingan  dengan  perusahaan  lain  memberikan  wawasan  posisi kompetitif  perusahaan.  Alat  analisis  ini  dinilai  mampu  memberikan  gambaran  dan penjelasan tentang perbandingan fee based income pada bank konvensional dan bank syariah.
Perhitungan pendapatan jasa yang termasuk ke dalam perhitungan adalah akun komisi,  fee  dan  pendapatan  administrasi  pada  laporan  laba/rugi  bank  umum konvensional, sedangkan untuk bank umum syariah menggunakan akun pendapatan jasa layanan dan jasa investasi terikat mudharabah muqayyadah.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Penelitian ini menggunakan data sekunder yaitu laporan keuangan tahunan bank konvensional yang terdiri dari BRI, BNI dan Bank Mandiri Tahun 2014-2018 yang telah dan Bank Syariah yang terdiri dari BRIS, BNIS dan Bank Syariah Mandiri Tahun 2014- 2018  dengan  alat  analisis  yaitu intercompany  basis yang  dinilai  mampu  memberikan gambaran  dan  penjelasan  tentang  perbandingan fee  based  income pada  bank konvensional  dan  bank  syariah  melalui  data  sekunder  yang  tersedia.  Pada  hasil penelitian  ini  ditemukan  hasil  analisis intercompany  basis yang  disajikan  pada  tabel berikut.
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)

## Tabel 1
Analisis Intercompany Basis Pada Bank Konvensional Berdasarkan Laporan Keuangan Tahun 2014-2018 Tahun Fee Based Income BRI BNI Mandiri 2014 Rp 9.299.140.000,- Rp   8.854.761.000,- Rp14.687.815.000,- 2015 13.855.484.000,- 8.565.029.000,- 18.378.678.000,- 2016 17.287.857.000,- 9.962.683.000,- 19.286.425.000,- 2017 19.271.287.000,- 11.040.059.000,- 22.830.407.000,- 2018 23.425.430.000,- 11.612.599.000,- 27.672.065.000,- JUMLAH Rp83.139.198.000,- Rp50.035.131.000,- Rp102.855.390.000,-
Sumber : Data Olahan Laporan Laba Rugi Komprehensif, 2019
Berdasarkan data pada tabel 1, terlihat bahwa pada tahun 2014 Bank Mandiri mendapatkan fee based income tertinggi dengan jumlah mencapai Rp 14.687.815.000,- dibandingkan BRI dan BNI yang masing-masing hanya mencapai Rp 9.299.140.000,- dan Rp 8.854.761.000,-. Namun pada 5 tahun terakhir, Bank BRI dan Mandiri masing- masing  mengalami  peningkatan  jumlah fee  based  income ,  sedangkan  BNI  sempat mengalami penurunan pada tahun 2015. Dari total keseluruhan fee based income dalam 5  tahun  terakhir,  Bank  Mandiri  memperoleh  jumlah  yang  sangat  besar  dibandingkan BRI  dan  BNI  yaitu  sebesar  Rp  102.855.390.000,-  dan  disusul  oleh  BRI  sebesar  Rp 83.139.198.000,-  dan  BNI  sebesar  Rp  50.035.131.000,-.  Tabel  selanjutnya  disajikan data pencapaian fee based income pada Bank Syariah Umum  yang terdiri dari BRIS, BNIS dan BSM untuk 5 Tahun terakhir. Hal ini seperti yang dijelaskan dalam gambar 1 berikut ini.
Gambar 1.
Rp- Rp20,000,000,000 Rp40,000,000,000 Rp60,000,000,000 Rp80,000,000,000 Rp100,000,000,000 Rp120,000,000,000 2014 2015 2016 2017
2018 JUMLAH
ANALISIS INTERCOMPANY : FEE BASED INCOME PADA BANK KONVENSIONAL TAHUN 2014-2018
BRI BNI MANDIRI
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Berdasarkan  data  pada  gambar  1  yang  menyajikan  data  tentang  Analisis Intercompany Basis Pada Bank Konvensional Berdasarkan Laporan Keuangan Tahun 2014-2018,  diketahui  bahwa  dalam  lima  tahun  terakhir,  Bank  Mandiri  berhasil memperoleh fee  based  income tertinggi  dibandingkan  BRI  dan  BNI  sejumlah  Rp 102.855.030.000,- yang kemudian disusul BRI dengan peroleahn Rp 83.139.198.000,- dan posisi terakhir BNI dengan Rp 50.035.131.000,-. Dari angka tersebut terlihat jelas bahwa Bank Mandiri mampu mengungguli BRI dan BNI dengan jumlah selisih yang terpaut jauh. Secara rinci, pada 5 tahun terakhir, Bank BRI dan Mandiri masing-masing mengalami peningkatan jumlah fee based income , sedangkan BNI sempat mengalami penurunan pada tahun 2015 seperti yang terlihat pada gambar 1.
Fee based income merupakan salah satu jenis pendapatan operasional lainnya yang  dilakukan  oleh  bank  untuk  menambah  laba  bersih  tanpa  mengurangi  beban operasional.  Menurut  Cahyani  (2018), dalam  hal  pelayanan  jasa,  bank  memperoleh pendapatan yang berupa fee based income service . Fee based income berasal dari biaya- biaya yang ditujukan untuk mempermudah pelaksanaan transaksi ataupun pembiayaan. Fasilitas  pelayanan  jasa  ini  diberikan  kepada  nasabah  maupun  bukan  nasabah  bank tersebut. F ee-based income sebenarnya cukup beragam, Menurut SKAPI atau Standar Khusus  Akuntansi  Perbankan  Indonesia,  pendapatan fee-based adalah  imbalan  yang diperoleh bank dari pemberian komitmen dan jasa-jasa lain diluar hasil yang diperoleh bank dari penanaman aktiva produktif, seperti kredit dan surat berharga. Oleh sebab itu, Bank Mandiri dengan pencapaian fee based income tertinggi dibandingkan Bank BRI dan  BNI  berusaha  menaikkan  target fee  based  income setiap  tahunnya  meskipun seringkali harus menghadapi tantangan seperti kebijakan suku bunga maupun masalah inflasi  di  Negara  namun memanfaatkan  kemudahan  dan  produk  kreditnya  untuk  bisa memperoleh fee based incomenya .
Analisis intercompany basis selanjutnya akan menyajikan data fee based income pada bank syariah sebagai berikut.

## Tabel 2
Analisis Intercompany Basis Pada Bank Syariah Berdasarkan Laporan Keuangan Tahun 2014-2018 Tahun Fee Based Income BRIS BNIS BSM 2014 Rp      83.454.000,- Rp       100.387.000,- Rp   1.002.089.656,- 2015 130.460.000,- 118.814.000,- 938.859.243,- 2016 127.967.000,- 101.718.000,- 860.071.000,- 2017 149.003.000,- 116.971.000,- 943.252.000,- 2018 174.182.000,- 127.631.000,- 1.126.451.000,- JUMLAH Rp   665.066.000,- Rp      565.521.000,- Rp    4.870.722.899,-
Sumber : Data Olahan Laporan Laba Rugi Komprehensif, 2019
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Dari  Tabel  2  terlihat  bahwa  total fee  based  income pada  masing-masing  bank syariah umum yang merupakan anak perusahaan dari bank umum konvensional lebih kecil dibandingkan fee based income yang diperoleh masing-masing bank konvensional. Jumlah fee  based  income yang  lebih  kecil  ini  disebabkan jumlah  nasabah  yang  lebih kecil  dibandingkan  nasabah  konvensional  serta  jasa  operasional  lainnya  yang  lebih terbatas  dari  yang  ditawarkan  oleh  bank  konvensional.  Berdasarkan analisis intercompany  basis pada  bank  syariah  ditemukan  bahwa  Bank  Syariah  Mandiri memiliki posisi tertinggi dengan total perolehan fee based income selama lima tahun terakhir  sebanyak  Rp  4.870.722.899,-  dibandingkan  BRI  Syariah  dan  BNI  Syariah seperti yang disajikan pada gambar 2 berikut.
Gambar 2.
Sumber Data : Hasil Olahan, 2019
Berdasarkan analisis intercompany basis pada Tabel 2 ditemukan bahwa Bank Syariah  Mandiri  memiliki  posisi  tertinggi  dengan  total  perolehan fee  based  income selama lima tahun terakhir sebanyak Rp 4.011.511.970 dibandingkan BRI Syariah dan BNI  Syariah.  Jika  dibandingkan  dengan  fee  based  income  pada  bank  konvensional, angka yg diperoleh terpaut sangat jauh mengingat pertimbangan pada jumlah nasabah, produk perbankan yang ditawarkan serta jasa perbankan lainnya yang masih sangat jauh perbedaannya  jika  dibandingkan  bank  syariah  dengan  bank  konvensional  yang  jauh lebih lengkap dan terintegritas sesuai dengan kebutuhan nasabah yang lebih bervariasi dan komplex. Hal ini menjadi tantangan bagi bank syariah untuk mampu bersaing di pangsa  pasar  bank  konvensional  meskipun  bank  syariah  ini  rata-rata  adalah  anak perusahaan bank konvensional.
Berdasarkan Gambar 2, terlihat bahwa pada Tahun 2016 ketiga bank syariah ini baik  BRI  Syariah,  BNI  Syariah  maupun  Bank  Syariah  Mandiri  masing-masing mengalami  penurunan  perolehan fee  based  income ,  khususnya  pada  Bank  Syariah
Rp- Rp1,000,000,000 Rp2,000,000,000 Rp3,000,000,000 Rp4,000,000,000 Rp5,000,000,000 Rp6,000,000,000 2014 2015 2016 2017 2018 JUMLAH
ANALISIS INTERCOMPANY : FEE BASED INCOME BANK SYARIAH TAHUN 2014-2018
BRIS BNIS BANK SYARIAH MANDIRI
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Mandiri  yang  mengalami  penurunan  yang  cukup  signifikan  dibandingkan  2  Tahun sebelumnya yang juga mengalami penurunan dibandingkan perolehan fee based income tahun  2014.  Namun  pada  tahun  2017,  masing-masing  bank  syariah  ini  mampu meningkatkan  perolehan fee  based  income dengan  berinovasi  pada  jenis  produk tabungan dan pengembangan jaringan nasabah serta variasi pendapatan jasa operasional lainnya. Namun Bank Syariah Mandiri lebih unggul dalam pencapaian fee based income dibandingkan  BRI  Syariah  dan  BNI  Syariah  pada  tiga  tahun  terakhir  dengan  total pencapaian tertinggi pada tahun 2018 yaitu sebesar Rp 1.126.451.000,- dimana angka ini 10 kali lipat lebih besar dibandingkan pencapaian BRI Syariah dan BNI Syariah.
Kegiatan fee based income sebagai usaha-usaha yang berkaitan dengan dengan pemberian  berbagai  jasa  keuangan  selain  pemberian  kredit  bank,  selain  dari  jasa pelayanan fee based income disusun sebagai bagian dari pendapatan dan beban lainnya dengan  pos-pos  provisi  dan  komisi  yang  diterima  selain  dari  pemberian  kredit  dan pendapatan lain, unsur-unsur fee based income sebagai hasil dari kegiatan bank diluar penyaluran  kredit,  dalam  laporan  laba  rugi  bank  ditampilkan  sebagai  pos-pos pendapatan provisi dan komisi, pendapatan dari transaksi valuta asing, dan pendapatan operasional.  Namun  pada  praktiknya,  Bank  Syariah  tidak  mudah  dalam  memberikan kredit  pada  nasabah  disebabkan  Bank  Syariah  menganut  hukum  Islam  yang berlandaskan prinsip kehati-hatian. Oleh sebab itu, fee based income pada Bank Syariah belum  mampu  menyamai  perolehan fee  based  income Bank  Konvesional,  sebab terhalang dengan kemudahan dalam memberikan kredit pada nasabah.
Berikut  disajikan analisis intercompany  basis untuk  memetakan  perbandingan pencapaian fee based income bank konvensional dan bank syariah untuk tahun 2014- 2018.
Tabel 3
Analisis Intercompany Basis: Perbandingan Pencapaian Fee Based Income
Pada Bank Konvensional VS Bank Syariah
Berdasarkan Laporan Keuangan Tahun 2014-2018
(dalam Jutaan Rupiah) Tahun Fee Based Income BRI (Rp) BRIS (Rp) BNI (Rp) BNIS (Rp) Mandiri (Rp) BSM (Rp) 2014 9.299.140 83.454 8.854.761 100.387 14.687.815       1.002.089 2015 13.855.484 130.460 8.565.029 118.814 18.378.678 938.859 2016 17.287.857 127.967 9.962.683 101.718 19.286.425 860.071 2017 19.271.287 149.003 11.040.059 116.971 22.830.407 943.252 2018 23.425.430 174.182 11.612.599 127.631 27.672.065 1.126.451 JMLH 83.139.198 665.066 50.035.131 565.521 102.855.390 4.870.722
Sumber : Data Olahan Laporan Laba Rugi Komprehensif, 2019
Berdasarkan  data  hasil  olahan  pada  tabel  3,  terlihat  bahwa  perolehan fee  based income pada  bank  konvensional  seperti  BRI,  BNI  dan  Mandiri  terus  mengalami
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
peningkatan setiap tahunnya, hal ini tidak sebanding dengan perolehan fee based income pada bank syariah  yang merupakan anak perusahaan dari bank konvensional tersebut yang  sempat  mengalami  penurunan  jumlah fee  based  incomenya yang  terjadi  pada Tahun 2016 seperti yang disajikan pada gambar 3 berikut.

## Gambar 3
Sumber Data : Hasil Olahan, 2019
Dalam  analisis intercompany  basis ini  diketahui  bahwa  perolehan fee  based income pada  bank  konvensional  jika  dibandingkan  dengan  sesama  pesaing  bank konvensional,  bank  Mandiri  jauh  lebih  unggul  dengan  perolehan  selama  5  Tahun terkahir sebesar Rp 102.855.030.000,- disusul dengan Bank BRI dan BNI. Sedangkan pada Bank Syariah, Bank Mandiri Syariah berhasil unggul mengikuti kesuksesan Bank Mandiri  dengan  perolehan  selama  5 Tahun  terakhir  sebesar  Rp  4.870.722.899,-  yang jauh lebih tinggi dibandingkan pesaingnya yaitu BRI Syariah dan BNI Syariah. Selain itu, jika dikelompokkan berdasarkan perusahaannya, Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri berhasil mengungguli BRI dengan BRI Syariah dan BNI dengan BNI Syariah.
Hasil  penelitian  ini  merujuk  pada  hasil  penelitian  Rusdiyanto  (2015)  yang menyebutkan  bahwa  faktor-faktor  yang  menyebabkan Fee  Based  Income belum maksimal  yaitu;  1)  Masih  terbatasnya  produk  jasa  bank  yang  telah  dijual  oleh  BRI Syariah Cabang Surabaya. 2) Status BRI  Syariah  yang belum devisa juga merupakan faktor  yang  menyebabkan  belum  maksimalnya fee  based  income yang  diperoleh.  3) Keterbatasan  promosi/ Advertising bank  juga  dapat  mengurangi  peluang  untuk memaksimalkan fee based income.
Pentingnya Fee Based Income bagi bank syariah tercermin pada pasal 3 (tiga) dan 4  (empat)  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor:9/1/PBI/2007  tentang  sistem  penilaian tingkat  kesehatan  Bank  Umum  berdasarkan  Prinsip  Syariah,  dimana  diversifikasi pendapatan  termasuk  kemampuan  bank  untuk  mendapatkan fee  based  income merupakan  faktor  yang  ikut  dinilai  dalam  penilaian  tingkat  kesehatan  bank  umum
Rp- Rp20,000,000,000 Rp40,000,000,000 Rp60,000,000,000 Rp80,000,000,000 Rp100,000,000,000 Rp120,000,000,000 2014 2015 2016 2017 2018 JUMLAH
Analisis Intercompany: Perbandingan Pencapaian Fee Based Income Pada Bank Konvensional VS Bank Syariah Tahun 2014-2018
BRI BNI
MANDIRI BRIS
BNIS BANK SYARIAH MANDIRI
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
syariah.  Faktor lain  yang membuat fee based income semakin penting adalah saat ini dan  masa  yang  akan  datang  persaingan  antar  bank  semakin  ketat  baik  sesama  bank syariah  maupun  antara  bank  syariah  dengan  bank  konvensional,  dengan  adanya persaingan  yang  yang  ketat  tersebut  margin  antara cost  of  fund dengan income  from financing  (lending) akan  semakin  menipis,  maka other  operational  income yaitu fee based income akan semakin berperan.
Setelah  mengetahui  besarnya fee  based  income yang  diperoleh  Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  yang  kemudian  dibandingkan menggunakan  analisis intercompany basis, selanjutnya penelitian ini menyajikan data seberapa besar proporsi fee  based  income  terhadap  pendapatan  operasional  baik  bank  Konvensional  maupun Bank Syariah pada tabel 4 dan 5.

## Tabel 4
Proporsi Fee Based Income terhadap Pendapatan Operasional Bank
Konvensional Tahun 2014-2018 (Dalam Jutaan Rupiah) Tahun BRI BNI Mandiri FBI Pendapatan Operasional Porsi (%) FBI Pendapatan Operasional Porsi (%) FBI Pendapatan Operasional Porsi (%) 2014 9.299.140 84.421.353 11,01 8.854.761 44.080.298 20,08 14.687.815         56.500.809 25,99 2015 13.855.484 99.289.521 13,95 8.565.029 49.078.258 17,45 18.378.678 66.878.851 27,48 2016 17.287.857 114.342.715 15,12 9.962.683 59.327.525 16,79 19.286.425 73.764.225 26,14 2017 19.271.287 125.972.627 15,29 11.040.059 66.089.288 16,70 22.830.407 77.283.843 29,54 2018 23.425.430 139.186.447 16,83 11.612.599 71.748.629 16,18 27.672.065 85.001.830 32,55 JMLH 83.139.198 563.212.663 14,76 50.035.131 290.323.998 17,23 102.855.390 359.429.558 28,61
Sumber : Data Olahan Laporan Laba Rugi Komprehensif, 2019
Pada  tabel  4  terlihat  bahwa  proporsi fee  based  income terhadap  pendapatan operasional tertinggi diperoleh Bank Mandiri dengan jumlah rata-rata selama lima tahun terakhir sebesar 28,61%, disusul dengan Bank BNI dengan proporsi sebesar 17,23% dan posisi terakhir yaitu bank BRI dengan rata-rata 14,76%. Hal ini menunjukkan bahwa meskipun  pada  total  perolehan  fee  based  income,  BNI  berada  pada  urutan  ketiga dibandingkan  Mandiri  dan  BRI,  namun  proporsi fee  based incomenya terhadap pendapatan  operasional  bank  lebih  tinggi  dibandingkan  proporsi  BRI  seperti  yang disajikan dalam gambar 4 berikut.
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)

## Gambar 4
Sumber Data : Hasil Olahan, 2019
Tabel  selanjutnya  disajikan  proporsi fee  based  income terhadap  pendapatan operasional pada bank syariah.
Tabel 5
Proporsi Fee Based Income terhadap Pendapatan Operasional Bank Syariah
Tahun 2014-2018 (Dalam Jutaan Rupiah) Tahun BRIS BNIS BSM FBI Pendapatan Operasional Proporsi FBI Pendapatan Operasional Proporsi FBI Pendapatan Operasional Proporsi 2014 83.454 2.140.056 3,89% 100.387 2.126.495 4,72% 1.002.089 6.489.281 15,44% 2015 130.460 2.555.212 5,10% 118.814 2.548.057 4,66% 938.859 6.898.874 13,60% 2016 127.967 2.762.168 4,63% 101.718 2.903.293 3,50% 860.071 7.327.968 11,73% 2017 149.003 2.965.527 5,02% 116.971 3.936.154 2,97% 943.252 8.229.926 11,46% 2018 174.182 3.294.489 5,28% 127.631 3.726.731 3,42% 1.126.451 8.815.244 12,77% JMLH 665.066 13.717.452 4,84% 565.521 15.240.730 3,71% 4.870.722 37.761.293 12,89%
Sumber : Data Olahan Laporan Laba Rugi Komprehensif, 2019
Berdasarkan tabel 5, pendapatan operasional Bank Syariah Mandiri unggul dari 2 pesaingnya  yaitu BRIS dan BNI dengan total perolehan selama lima tahun terakhir sebesar  Rp  37.761.293.000,-.  Sedangkan  untuk  proporsi fee  based  income terhadap pendapatan  operasional,  BSM  juga  unggul  dengan  rata-rata  sebesar  12,89%  yang kemudian diikuti oleh posisi kedua BRIS dengan 4,84% dan BNI 3,71%, seperti yang disajikan pada gambar berikut.
0 5 10 15 20 25 30 35 2014 2015 2016 2017 2018 JUMLAH
Perbandingan Proporsi Fee Based Income terhadap Pendapatan Operasional Bank Konvensional Tahun 2014-2018
BRI BNI MANDIRI
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)

## Gambar 5

## Sumber Data : Hasil Olahan, 2019
Dari  data  ini  membuktikan  bahwa  baik  pendapatan  operasional, fee  based income dan proporsi fee based income terhadap pendapatan operasional, Bank Syariah Mandiri  berhasil  mengungguli  jauh  BRIS  dan  BNIS.  Rusdiyanto  (2015)  dalam penelitiannya menunjukkan peran fee based income yang belum maksimal yang rata- rata hanya senilai 10% dari total pendapatan. Dalam penelitian tersebut menyebutkan bahwa Fee Based Income akan meningkat jika pelayanan lebih ditingkatkan dan produk- produk jasa bank yang ada sekarang ditingkatkan penjualannya. Disisi lain Fee Based Income akan meningkat apabila pelayanan ditingkatkan dan diadakan promosi berupa iklan di media atau dengan pemberian hadiah seperti yang dilakukan oleh sebagian bank konvensional. Upaya lain yang seharusnya dilakukan oleh bank syariah khususnya BRI Syariah yang memungkinkan Fee Based Income akan meningkat yaitu jika ada variasi produk yang menghasilkan fee based income juga semakin banyak salah satu caranya adalah agar segera BRI Syariah Jadi Bank Devisa. Sehingga produk ekspor impor yang menghasilkan fee  based  income berupa  provisi  ekspor  dan  provisi  impor  dapat diperoleh.  Data ini membuktikan bahwa baik pendapatan operasional, fee based income dan proporsi fee based income terhadap pendapatan operasional, Bank Syariah Mandiri berhasil mengungguli jauh BRIS dan BNIS dengan selisih terpaut sekitar 8%.
Selanjutnya setelah dilakukan perhitungan proporsi fee based income terhadap pendapatan operasional, analisis terakhir yaitu menyandingkan masing-masing proporsi tersebut antara bank konvensional dengan bank syariah yang tersaji pada tabel 6 berikut.
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 2014 2015 2016 2017 2018 JUMLAH PROPORSI FEE BASED INCOME TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL BANK SYARIAH TAHUN 2014-2018 BRIS BNIS BSM
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Tabel 6
Perbandingan Proporsi Fee Based Income terhadap Pendapatan Operasional
pada Bank Konvensional VS Bank Syariah Tahun 2014-2018 Tahun Proporsi Fee Based Income terhadap Pendapatan Operasional BRI (%) BRIS (%) BNI (%) BNIS (%) Mandiri (%) BSM (%) 2014 11,01 3,89 20,08 4,72 25,99 15,44 2015 13,95 5,10 17,45 4,66 27,48 13,60 2016 15,12 4,63 16,79 3,50 26,14 11,73 2017 15,29 5,02 16,70 2,97 29,54 11,46 2018 16,83 5,28 16,18 3,42 32,55 12,77 JUMLAH 14,76 4,84 17,23 3,71 28,61 12,89
Sumber : Data Olahan Laporan Laba Rugi Komprehensif, 2019
Pada tabel diatas, diketahui bahwa proporsi fee based income terhadap pendapatan operasional Bank Konvensional khususnya pada BRI terus mengalami kenaikan setiap tahunnya,  namun  hal  ini  berbanding  terbalik  dengan  yang  dialami  BNI  dimana  BNI mengalami  penurunan  secara  tidak  signifikan  selama  tiga  tahun  terakhir.  Sementara Bank Mandiri hanya mengalami penurunan pada tahun 2016 meskipun tidak signifikan yang kemudian berhasil meningkat pada tahun berikutnya.
Gambar 6 Sumber Data : Hasil Olahan, 2019 0 5 10 15 20 25 30 35 BRI BRIS BNI BNIS MANDIRI BSM PERBANDINGAN PROPORSI FEE BASED INCOME TERHADAP PENDAPATAN OPERASIONAL PADA BANK KONVENSIONAL VS BANK SYARIAH TAHUN 2014-2018 2014 2015 2016 2017 2018 JUMLAH
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Berdasarkan  gambar  6,  diketahui  bahwa  proporsi fee  based  income terhadap pendapatan operasional pada bank syariah, masing-masing mengalami fluktuasi dalam kenaikan  dan  penurunan  proporsi,  dimana  BRIS  mengalami  penurunan  pada  Tahun 2016, BNI dan BSM mengalami penurunan sejak tahun 2015 hingga 2017 dan berhasil menaikkan  proporsi fee  based  income secara  bertahap  pada  tahun  2018.  Jika dibandingkan rata-rata proporsi fee based income pada bank konvensional selama lima tahun  terakhir,  Bank  Mandiri  menduduki  posisi  pertama  dengan  capaian  proporsi tertinggi sebesar 28,61%, disusul dengan BNI dengan 17,23% dan BRI sebesar 14,76%. Sedangkan untuk bank syariah, rata-rata proporsi fee based income terhadap pendapatan operasional  juga  diduduki  oleh  Bank  Syariah  Mandiri  dengan  perolehan  sebesar 12,89%, kemudian diikuti oleh BRIS diposisi kedua dengan 4,84% dan terakhir BNIS sebesar 3,71%.
Pencapaian Bank Mandiri dan Bank Syariah Mandiri dalam perolehan Fee Based Income  5  Tahun  terkahir  mencatatkan  kinerja  positif  pada  semester  I-2018.  Dimana bank milik BUMN tersebut mengantongi laba sebesar Rp12,2 triliun selama medio awal 2018  atau  naik  28,7%  dibandingkan  laba  pada  periode  yang  sama  tahun  lalu  sebesar Rp9,5  triliun.  Direktur  Bisnis  dan  Jaringan  Bank  Mandiri  Hery  Gunardi  dalam OkeFinance  Rabu 01 Agustus 2018 mengatakan, perseroan berhasil mempertahankan kinerja di tengah tantangan ketidakpastian ekonomi global yang mempengaruhi kondisi nilai  tukar  Rupiah  dan  pasar  modal.  Pencapaian  laba  ini  didorong  pertumbuhan pendapatan berbasis biaya atau fee based income sebesar 18,1% menjadi Rp12,86 triliun dari sebelumnya Rp10,89 triliun pada semester I-2018. Peningkatan fee based income diiringi penurunan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN).
Selanjutnya dalam Kontan.co.id 25 Agustus 2019 menyebutkan bahwa PT Bank Rakyat  Indonesia  Tbk  menargetkan  bisa  membukukan fee  based  income tahun  ini tumbuh sekitar 12%-14% dibandingkan 2018 yang tercatat Rp 11,9 triliun. Di separuh pertama, BRI berhasil menorehkan pendapatan dari fee dan komisi sebesar Rp 6,2 triliun atau meningkat 12,6% year on year (yoy). BRI akan membidik pertumbuhan fee based income itu dari transaksi di seluruh segmen, seperti dari transaction banking atau trade finance di segmen korporasi, agen Brilink di segmen Mikro serta e-channel , serta mobile banking dan internet banking di segmen konsumer.  Pada semester I 2019, fee based income BRI terbesar masih disumbang dari biaya administrasi deposito yang mencapai Rp 1,92 triliun atau berkontribusi 31%.
Mesipun BNI menduduki posisi ketiga pada perolehan fee based income pada bank konvensional yang diduduki oleh Mandiri dan BRI pada posisi pertama dan kedua, BNI juga terus mengupayakan kenaikan pendapatan non bunga naik baik secara nominal absolut maupun secara persentase. Pada semester I 2019, bank ini mencatatkan fee based income tumbuh  11,6% year  on  year .  Sumber fee  based  income yang  akan  terus dioptimalkan  adalah  manajemen  akun,  bisnis  kartu,  ATM,  pemeliharaan  kartu  debit, remitansi, trade finance , bank gransi, fee kredit sindikasi, pension fund dan custody .
Di  Era  digital  ini  banyak  bank  giat  mengejar  pendapatan fee-based dengan berbagai  alasan,  seperti:  a)  pendapatan fee-based  income memberi  jalan  untuk menciptakan pendapatan yang lebih stabil tidak tergantung pada fluktuasi suku bunga
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
pasar. b) pendapatan fee-based income meningkatkan diversifikasi pendapatan bank, c) pendapatan fee-based income relatif tidak memerlukan modal atau penghimpunan dana yang besar, d. pendapatan fee-based income merupakan cara untuk meningkatkan daya saing, e. pendapatan fee-based income akan mendorong bank untuk lebih inovatif dalam menciptakan produk dan jasa pelengkap sesuai kebutuhan nasabahnya.
Menurut Setiadi (2010), menyatakan bahwa pendapatan yang berasal dari fee  based  services  merupakan  sumber  pendapatan  yang  paling  diperhitungkan dalam  bisnis  perbankan  dewasa  ini,  bank  harus  meningkatkan  kemampuan manajemen sumber daya manusia yang ditunjang dengan jaringan distribusi serta teknologi  yang  canggih  agar  dapat  memberikan  pelayanan  yang  baik  terhadap setiap  nasabah  sehingga  bank  mampu  meningkatkan  fee  based  services. Pendapatan bank yang berasal dari fee based, terdiri dari: a) Pendapatan provisi & komisi,  Berkaitan  dengan  hal  tersebut  di  atas  adalah  kegiatan  pemberian pembiayaan dan jasa-jasa bank seperti provisi pembiayaan, provisi bank garansi, provisi LC, dan sebagainya b) Pendapatan Transaksi Devisa. Berkaitan dengan ini adalah  pendapatan  dari  hasil  jual  beli  valuta  asing  c)  Pendapatan  Lainnya, Merupakan  pendapatan  yang  bukan  provisi  &  komisi  maupun  transaksi  devisa namun termasuk dalam pendapatan operasional bank seperti jasa yang diberikan atas corporate services, jasa atas pinjaman sindikasi, dan sebagainya.

## KESIMPULAN
Beradasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah diuraikan sebelumnya, maka dapat disimpulkan bahwa perbandingan fee based income pada kelompok bank konvensional  diungguli  oleh  Bank  Mandiri  yang  mampu  meraih  fee  based  income tertinggi dibandingkan BRI dan BNI pada periode 2014-2018. Perbandingan fee based income pada  kelompok  bank  syariah  diungguli  oleh  Bank  Syariah  Mandiri  dengan raihan fee  based  income tertinggi  dibandingkan  BRIS  dan  BNIS  pada  periode  2014- 2018.  Perolehan fee  based  income pada  kelompok  bank  konvensional  yang dibandingkan  dengan  bank  syariah  diungguli  oleh  Bank  Konvensional  yaitu  Bank Mandiri yang setiap tahunnya secara signifikan meraih fee based income dibandingkan Bank Konvensional maupun Bank Syariah selama periode 2014-2018. Dalam proporsi fee based income terhadap pendapatan operasional pada bank konvensional masih diraih oleh Bank Mandiri yang menduduki posisi pertama dengan capaian proporsi tertinggi sebesar 28,61%, disusul BNI pada posisi kedua dan BRI pada posisi ketiga. Sedangkan untuk  bank  syariah,  rata-rata  proporsi fee  based  income terhadap  pendapatan operasional  juga  diduduki  oleh  Bank  Syariah  Mandiri  dengan  perolehan  sebesar 12,89%, kemudian diikuti oleh BRIS diposisi kedua dengan 4,84% dan terakhir BNIS sebesar 3,71%.
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)

## DAFTAR PUSTAKA
Bank Indonesia. (2017). Peraturan Bank Indonesia Nomor 9/1/PBI/2007 tentang sistem penilaian  tingkat  kesehatan  Bank  Umum  berdasarkan  Prinsip  Syariah.  Jakarta: Bank Indonesia
Buchori,  I.  (2010).  Fee  Based  Income  dalam  Perspektif  Fikih  Muamalah . Al-Qanun: Jurnal Pemikiran dan Pembaharuan Hukum Islam , 13 (2), 261-285.
Cahyani,  Y.  T.  (2018).  Konsep  Fee  Based  Services  Dalam  Perbankan  Syariah. El- Barka: Journal of Islamic Economics and Business , 1 (2), 235-250.
Dendawijaya, Lukman. (2001). Manajemen Perbankan . Jakarta: Ghalia Indonesia.
Kasmir.  (2001). Bank  &  Lembaga  Keuangan  Lainnya .  Jakarta:  PT.  Raja  Grafindo Persada.
Kontan.co.id. 25 Agustus 2019. https://keuangan.kontan.co.id/news/suku-bunga-turun- bank-berlomba-genjot-fee-based-income?page=all
Laporan Keuangan Tahunan 2014. Bank Mandiri.
Laporan Keuangan Tahunan 2014. Bank Negara Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2014. Bank Negara Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2014. Bank Rakyat Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2014. Bank Rakyat Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2014. Bank Syariah Mandiri
Laporan Keuangan Tahunan 2015. Bank Mandiri.
Laporan Keuangan Tahunan 2015. Bank Negara Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2015. Bank Negara Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2015. Bank Rakyat Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2015. Bank Rakyat Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2015. Bank Syariah Mandiri
Laporan Keuangan Tahunan 2016. Bank Mandiri.
Laporan Keuangan Tahunan 2016. Bank Negara Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2016. Bank Negara Indonesia.
Tasharruf: Journal Economics and Business of Islam Vol. 4, No. 2 (2019):128-146 Website: http://journal.iain-manado.ac.id/index.php/TJEBI ISSN 2528-0325 (online) ISSN 2528-0317 (print)
Laporan Keuangan Tahunan 2016. Bank Rakyat Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2016. Bank Rakyat Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2016. Bank Syariah Mandiri
Laporan Keuangan Tahunan 2017. Bank Mandiri.
Laporan Keuangan Tahunan 2017. Bank Negara Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2017. Bank Negara Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2017. Bank Rakyat Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2017. Bank Rakyat Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2017. Bank Syariah Mandiri
Laporan Keuangan Tahunan 2018. Bank Mandiri.
Laporan Keuangan Tahunan 2018. Bank Negara Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2018. Bank Negara Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2018. Bank Rakyat Indonesia Syariah
Laporan Keuangan Tahunan 2018. Bank Rakyat Indonesia.
Laporan Keuangan Tahunan 2018. Bank Syariah Mandiri
Oke Finance. 2018. https://economy.okezone.com/read/2018/08/01/278/1930212/persaingan-laba- bank-mandiri-btn-bni-dan-bri-siapa-juaranya?page=2
Otoritas  Jasa  Keuangan.  (2018).  Statistik  Perbankan  Syariah.  Jakarta:  Otoritas  Jasa Keuangan.
Rusdiyanto, R., & Umar, A. (2015). Studi Peran  Fee Based Income Bagi Pendapatan BRI Syariah Cab. Surabaya. GEMA EKONOMI , 4 (1), 22-36.
Setiadi, P. B. (2010). Analisis Hubungan Spread of Interest Rate,  Fee Based Income, dan Loan to Deposit Ratio dengan ROA pada Perbankan di Jawa Timur. Jurnal Mitra Ekonomi dan Manajemen Bisnis , 1 (1), pp-63.