## ANALISIS COMMON SIZE TERHADAP KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH (Studi pada Laporan Keuangan PT. Bank Syariah Mandiri tahun 2013)
Oleh : Wartoyo
Penulis adalah Dosen tetap pada Prodi Perbankan Syariah Fakultas Syariah dan Ekonomi Islam IAIN Syekh Nurjati Cirebon.
e-mail : wartoyo10@gmail.com

## Abstrak
Penilaian terhadap kinerja suatu perusahaan dapat dilakukan dengan berbagai cara dan metode. Penilaian ini tergantung dari tujuan para pihak yang berkepentingan terhadap perusahaan. Salah satu analisis yang paling mudah dan sering digunakan dalam melakukan penilaian  kinerja  suatu  perusahaan  adalah  analisis  Common  Size  atau  yang  dikenal  juga dengan istilah analisis vertikal. Dimana analisis ini dilakukan dengan cara membandingkan data-data  keuangan  yang  terdapat  dalam  sebuah  laporan  keuangan  dengan  total  aktiva ataupun passiva pada laporan neraca atau dengan total pendapatan pada laporan laba-rugi. Hasil  dari  analisis  common  size  pada  laporan  keuangan Bank  Syariah  Mandiri  diketahui bahwa  kinerja  dan  keuangan  BSM  dalam  kondisi  kurang  optimal,  data-data  di  aktiva  yang mengalami  kenaikan,  seperti  kas  dan  setara  kas  mengalami  kenaikan  sebesar  4,87%  dan yang mengalami penurunan, seperti pinjaman qardh yang turun sebesar -2,63%. Sedangkan pada  data-data  di  passiva  yang  mengalami  kenaikan,  seperti  simpanan  wadiah  yang  naik sebesar 0,73% dan yang mengalami penurunan, seperti liabilitas segera yang turun sebesar - 0,20%. Untuk sisi  Laporan  Laba-Rugi  berdasarkan  analisis  common  size  yang  telah dilakukan, dapat diketahui bahwa kinerja keuangan PT Bank Syariah Mandiri periode 2013 dan  2012  adalah  kurang  baik.  Meskipun  pendapatan  operasional  perusahaan  mengalami peningkatan,  namun  laba  usaha  yang  diperoleh  mengalami  penurunan  karena  perusahaan kurang  mampu  melakukan  pengefisienan  dalam  mengelola  asset  yang  dimilikinya  sebagai beban usaha untuk mendapatkan keuntungan.

## Kata kunci: Analisis, Common Size, Laporan Keuangan

## Abstract
Assessment of the performance of a company can be done in various ways and methods. This assessment depends on the purpose of the parties interested in the company. One analysis of the  most  convenient  and  frequently  used  in  assessing  the  performance  of  a  company  is  the analysis of Common Size or also known as vertical analysis. Where this analysis is done by comparing  the  financial  data  contained  in  a  financial  statement  with  the  total  assets  or liabilities  on  the  balance  sheet  or  the  total  income  in  the  income  statement. Results  of  a common size analysis of the financial statements of Bank Syariah Mandiri is known that the performance and financial BSM in less than optimal conditions, the data on assets that have increased,  such  as  cash  and  cash  equivalents  increased  by  4.87%  and  the  decline,  such  as loans qardh which fell by -2.63%. While the data on the increased liabilities, such as deposits wadiah which rose by 0.73% and is decreased, as soon liabilities which fell by -0.20%. Untuk the Income Statement based on common size analysis that has been done, it can be seen that the financial performance of PT Bank Syariah Mandiri period in 2013 and 2012 are not good. Although  the  company's  operating  revenues  have  increased,  but  operating  profit  gained decreased  as  companies  are less  able  to  do efficiency in  managing  its  assets  as  operating expenses for profit.
Keywords: Analysis, Common Size, Financial Statements

## Pendahuluan
Analisis  laporan  keuangan  (financial statement  analysis)  adalah  aplikasi  dari  alat dan  teknik  analitis  untuk  laporan  keuangan bertujuan umum dan data-data yang berkaitan  untuk  menghasilkan  estimasi  dan kesimpulan  yang  bermanfaat  dalam  analisis bisnis.
Analisis  laporan  keuangan  adalah proses  evaluasi  kritis  terhadap  informasi finansial yang tersaji dalam laporan keuangan  untuk  memahami  dan  sebagai dasar  untuk  membuat  keputusan  mengenai operasi  suatu  perusahaan  atau  badan  usaha. Pada  dasarnya  analisis  finansial  seperti  ini adalah  sebuah  kajian  terhadap  hubungan antara  fakta  keuangan  yang  berbeda  dengan angka-angka  seperti  yang  tersaji  dalam  satu set  laporan  finansial.  Laporan  ini  tidak berhenti  sampai  di  sini  karena  masih dibutuhkan  suatu  interpretasi  terhadap  data yang tersaji dalam dokumen laporan tersebut untuk  mendapatkan  wawasan  operasional yang  efisien  dan  membawa  keuntungan  atau manfaat bagi perusahaan bersangkutan.
Menurut Ikatan  Akuntan  Indonesia (2009),  laporan  keuangan  meliputi  bagian dari  proses  laporan  keuangan.  Laporan keuangan  yang  lengkap  biasanya meliputi neraca,  laporan  laba  rugi,  laporan  perubahan ekuitas,  laporan  perubahan  posisi  keuangan (yang  dapat  disajikan  dalam  berbagai  cara misalnya,  sebagai  laporan  arus  kas/laporan arus  dana),  catatan  dan  laporan  lain  serta materi  penjelasan  yang  merupakan  bagian integral dari laporan keuangan.
Menurut
Munawir (2010), pada
umumnya  laporan  keuangan  itu  terdiri  dari neraca  dan  perhitungan  laba-rugi  serta laporan perubahan ekuitas. Neraca menunjukkan/menggambarkan  jumlah  aset, kewajiban  dan  ekuitas  dari  suatu perusahaan pada tanggal tertentu. Sedangkan perhitungan (laporan)  laba-rugi  memperlihatkan  hasil- hasil yang telah dicapai oleh perusahaan serta beban  yang  terjadi  selama  periode  tertentu, dan  laporan  perubahan  ekuitas  menunjukkan sumber  dan  penggunaan  atau  alasan-alasan yang menyebabkan perubahan ekuitas perusahaan.  Sedangkan  menurut  Harahap
(2009),  laporan  keuangan  menggambarkan kondisi  keuangan  dan  hasil  usaha  suatu perusahaan  pada  saat  tertentu  atau  jangka waktu  tertentu.  Adapun  jenis  laporan keuangan  yang  lazim  dikenal  adalah  neraca, laporan  laba-rugi  atau  hasil  usaha,  laporan perubahan  ekuitas,  laporan  arus  kas,  laporan posisi keuangan.
Dalam menilai kinerja suatu perusahaan manajemen  dapat    menerapkan berbagai  metode  untuk  mengukur  seberapa besar  progress  yang  dihasilkan  dalam  satu atau  dua  tahun  ke  belakang.  Dengan  adanya pengukuran tersebut diharapkan akan terungkap masalah maupun kemajuan- kemajuan  yang  berhasil  di  capai  oleh perusahaan.  Salah  satu  metode  pengukuran yang  [aling  sederhana  adalah  metode  analsis dengan Common Size. Analisis Common Size adalah  analisis  dengan  pembacaan  data-data keuangan  untuk  beberapa  periode  (untuk mencari trend-trend tertentu). Analisis common size disusun dengan cara menghitung tiap-tiap rekening dalam laporan laba-rugi  dan  neraca  menjadi  proporsi  dari total  penjualan  (utk  laporan  laba-rugi)  atau dari  total  aktiva  (untuk  neraca).  Analisis common  size perusahaan  dianalisa  dengan melihat trend yang muncul. Analisis common size perusahaan  selanjutnya  dibandingkan dengan  analisis common  size industri  untuk melihat kekuatan dan kelemahan perusahaan. Untuk  kekuatan  akan  diupayakan  untuk dipertahankan sedang kelemahan diupayakan untuk diperbaiki.

## Pengertian Common Size
Analisis common  size adalah  teknik analisis  yang  menggunakan  penyederhanaan angka-angka  yang  terdapat  dalam  laporan keuangan.  Proses  ini  memerlukan  angka dasar yang ditetapkan sebagai dasar perhitungan  angka  konversi,  sehingga  dapat diperoleh  persentase  pos  tertentu  dari  pos utama 1 . Menurut
Djarwanto (1999) persentase  perkomponen  adalah  persentase
1 Sofyan Syafri Harahap, AnalisisKritisatasLaporanKeuangan,  (Jakarta:  Raja GrafindoPersada, 2004), hlm. 249-250.
dari  masing-masing  unsur  aktiva  terhadap total  aktivanya,  masing-masing  unsur  pasiva terhadap total pasivanya, dan amsing-masing unsur  laba  rugi  terhadap  jumlah  penjualan netonya.  Laporan  yang  demikan  disebut common  size  statement.Sedangkan  menurut Jusuf  (2000)  common  size analisis  adalah laporan keuangan untuk satu periode tertentu dengan  cara  membanding-bandingkan  pos yang satu dengan pos yang lainya. Perbandingan  tersebut  dilakukan  dengan menggunakan  presentase  dimana  salah  satu pos ditetapkan patokan 100%. Jadi kesimpulan  dari  para  ahli  bahwa common size adalah  analisis  vertikal,  karena  analisis ini  akan  membanding-bandingkan  post-post pada laporan keuangan.
Dalam parktiknya, Aaalisis common-size ialah  analisis  yang  disusun dengan menghitung tiap-tiap rekening dalam laporan  laba-rugi  dan  neraca  menjadi proporsi  dari  total  penjualan  (untuk  laporan laba-rugi)  atau  dari  total  aktiva  (untuk neraca).Laporan  keuangan  dalam  persentase per-komponen (Common-size statement) menyatakan  masing-masing  posnya  dalam satuan  persen  atas  dasar  total  kelompoknya, cara  penyusunan  laporan  keuangan  ini disebut teknik analisis common-size dan termasuk metode analisis vertikal.Suatu neraca  yang  disusun  dalam  persentase  per- komponen  (Common-size  statement)  dapat memberikan informasi sebagai berikut:
1. Komposisi  investasi  (aktiva) suatu perusahaan dapat memberikan gambaran  tentang  posisi  relatif aktiva  lancar  terhadap  aktiva  tak lancar. 2. Struktur modal (komposisi pasiva), yang  dapat  memberikan gambaran  mengenai  posisi  relatif utang  perusahaan  terhadap  modal sendiri.
Apabila  Neraca  dalam  persentase per-komponen  disusun  secara  komparatif (misalnya  dua  tahun  berturut-turut),  dapat memberikan  informasi  mengenai perubahan komposisi, baik komposisi
investasi maupun struktur
modal.Laporan dengan prosentase per komponen
menunjukan prosentase dari total aktiva yang telah  diinvestasikan  dalam  masing-masing jenis  aktiva.  Dengan  mempelajari  laporan dengan prosentase ini dan memperbandingkan  dengan  rata-rata  industri sebagai  keseluruhan  dari  perusahaan  yang sejenis, akan dapat diketahui apakah investasi  kita  dalam  suatu  aktiva  melebihi batas-batas  yang  umum  berlaku  (over investment)  atau  justru  masih  terlalu  kecil (under  investment),  dengan  demikian  untuk periode  berikutnya  kita  dapat  mengambil kebijaksanaan - kebijaksanaan  yang  perlu, agar  investasi  kita  dalam  suatu  aktiva  tidak terlalu kecil ataupun terlalu besar. 2
Laporan dengan cara ini juga menunjukan  distribusi  daripada  hutang dan modal,  jadi  menunjukan  sumber-sumber darimana  dana  yang  diinvestasikan  pada aktiva  tersebut.  Study  tentang  ini  akan menunjukan  sumber  mana  yang  merupakan sumber  pokok  pembelanjaan  perusahaan., juga  akan  menunjukan  seberapa  jauh perusahaan  menggunakan  kemampuannya untuk  memperoleh  kredit  dari  pihak  luar, karena  dari  itu  juga  dapat  diduga  /  diketahui berapa  besarnya margin  of  safety yang dimiliki  oleh  para  kreditur.Dalam  laporan prosentase  per  komponen  (Common  Size statement)  semua  komponen  atau  pos dihitung  prosentasenya  dari  jumlah  totalnya, tetapi  untuk  lebih  meningkatkan  atau menaikan  mutu  atau  kwalitas  data  maka masing-masing  pos  atau  komponen  tersebut tidak  hanya  prosentase  dari  jumlah  totalnya tetapi  juga  dihitung  prosentase  dari  masing- masing  komponen  terhadap  sub  totalnya, misalnya komponen aktiva lancar dihubungkan  atau  ditentukan  prosentasenya terhadap  jumlah  aktiva  lancar,  komponen hutang  lancar  terhadap  jumlah  hutang  lancar dan sebagainya.
Laporan dalam prosentase per komponen  dalam  hubungannya  dengan laporan  rugi-laba,  menunjukan  jumlah  atau
2 Tri wulansih, Blog resume analisislaporankeuanngan, http;//ANALISI KEL 1/Resume  AnalisisLaporanKeuangan    ANALISIS COMMON SIZE.htm. diunduhpadatanggal a 12 maret 2015 pukul 20.17wib
prosentase dari penjualan netto atau net sales yang  diserap  tiap – tiap  individu  biaya  dan prosentase  yang  masih  tersedia  untuk income.  Oleh  karena  itu Common  Size percentage  analysis banyak  digunakan  oleh perusahaan  dalam  hubungannya  dengan income  statement,  karena  adanya  hubungan yang  erat  antara  penjualan,  harga  pokok  dan biaya  operasi,  sedang  untuk  neraca  tidak banyak digunakan.
Dalam laporan prosentase per komponen  (Common  Size  statement)  semua komponen  atau  pos  dihitung  prosentasenya dari  jumlah  totalnya,  tetapi  untuk  lebih meningkatkan  atau  menaikan  mutu  atau kwalitas  data  maka  masing-masing  pos  atau komponen  tersebut  tidak  hanya  prosentase dari  jumlah  totalnya  tetapi  juga  dihitung prosentase  dari  masing-masing  komponen terhadap  sub  totalnya,  misalnya  komponen aktiva  lancar  dihubungkan  atau  ditentukan prosentasenya terhadap jumlah aktiva lancar, komponen  hutang  lancar  terhadap  jumlah hutang lancar dan sebagainya.
Analisis  ini  merubah  angka – angka yang ada dalam neraca dan laporan rugi laba menjadi presentase berdasarkan dasar tertentu.  Untuk  angka-angka  yang  ada didalam  neraca,  common  basenya  adalah “Total Aktiva”. Dengan kata lain total aktiva dipergunakan  sebagai  100%.  Untuk  angka- angka  dalam  laporan  Rugi  laba,  “Penjualan Neto” dipergunakan sebagai 100%.Analisiscommon size adalah persentase-persentase yang memberikan ukuran  vertikal  dari  hubungan  tiap-tiap  pos dengan hasil total pendapatan  yang diterima. Sehingga  analisa common  size juga  disebut sebagai analisa vertikal yang menggambarkan pembagian dari total pendapatan dengan faktor-faktor yang berfungsi  untuk  menghasilkan  pendapatan tersebut 3 .

## Profil Bank Syariah Mandiri
Laporan  keuangan  merupakan  salah satu sumber informasi penting dalam menilai
3 John N. Myer (diterjemahkanoleh R. SoemitaAdikoesoema), AnalisaNeracadanLabaRugi, (Jakarta: RinekaCipta, 1993), hlm. 191.
kinerja  perusahaan  dan  proses  pengambilan keputusan.  Penilaian  kinerja  melalui  analisis laporan  keuangan  dapat  dilakukan  dengan berbagai  teknik  analisis  laporan  keuangan, salah satunya dengan teknik analisa common size.  Jadi,  tujuan  dari  analisis common  size ini adalah untuk menilai kinerja keuangan PT Bank Syari’ah Mandiri dan untuk mengevaluasi  peran  dari  setiap  komponen laba rugi yang ada dalam bentuk persentase.
Dalam  analisis laporan  laba  rugi, pendapatan  mempengaruhi  hampir  seluruh beban  dan  manfaat  untuk  mengetahui persentase  tiap-tiap  akun  beban  yang mewakili jumlah pendapatan yang diperoleh. Common  size laba  rugi  juga  berguna  untuk perbandingan  antar  perusahaan 4 .  Selain  itu, hasil  dari  analisis common  size laba  rugi  ini akan  memberikan  data  komposisi  dari  peran masing-masing  pos/rekening  pada  laporan keuangan laba rugi terhadap total pendapatan yang telah dihasilkan 5 .
Bank    Syariah    Mandiri    atau    yang sering  dikenal  dengan  BSM  telah didirikan pada tahun 1999. Sesungguhnya ini merupakan  hikmah  sekaligus  berkah  pasca krisis  ekonomi  dan  moneter  yang  terjadi mulai  tahun  1997  sampai  dengan  1998. Sebagaimana  telah  diketahui  krisis  ekonomi dan  moneter  berlangsung  sejak  Juli  1997, yang  kemudian  disusul  dengan  krisis multidimensi  termasuk  di  panggung  politik Nasional.  Hal  ini  menimbulkan  bahwa beragam  dampak  negatif  yang  sangat  hebat terhadap seluruh sendi kehidupan masyarakat,  tidak  terkecuali  dunia  usaha menjadi  tidak  terkendali.  Bahkan  dalam kondisi tersebut, industri Perbankan Nasional yang didominasi oleh Bank-bank Konvensional  mengalami  krisis  yang  luar biasa.
Dalam  hal  ini  Pemerintah  akhirnya mengambil tindakan dengan cara merestrukturisasi dan merekapitalisasi sebagian  bank-bank  di  Indonesia.  Salah  satu
4 Hery, AnalisisLaporanKeuangan,  (Jakarta: BumiAksara, 2012), hlm. 21-22.
5 TeguhPudjoMuljono,
AnalisaLaporanKeuanganuntukPerbankan,  (Jakarta: Djambatan, 1999), hlm. 50.
Bank  Konvensional  yaitu  PT.  Bank  Susila Bakti  (BSB)  yang  dimiliki  oleh  Yayasan Kesejahteraan  Pegawai  (YKP)  PT  Bank Dagang  Negara  dan  PT  Mahkota  Prestasi juga  terkena  dampak  krisis.  BSB  berusaha keluar dari situasi tersebut dengan melakukan upaya merger dengan  beberapa  Bank  lain serta mengundang investor asing.
Pada  saat  bersamaan,  Pemerintah melakukan  penggabungan (merger) empat Bank antara lain yaitu Bank Dagang Negara, Bank  Bumi  Daya,  Bank  Exim,  dan  Bapindo dimerger menjadi satu Bank baru yang diberi nama dengan PT Bank Mandiri (Persero) dan diresmikan  pada  tanggal  31  Juli  1999. Kebijakan penggabungan tersebut juga menempatkan  dan  menetapkan  PT  Bank Mandiri  (Persero)  Tbk.  sebagai  pemilik mayoritas baru BSB.
Sebagai  tindak  lanjut  dari  keputusan merger, Bank
Mandiri
melakukan konsolidasi serta membentuk
Tim
Pengembangan
Perbankan Syariah.
Pembentukkan  Tim  ini  bertujuan  untuk mengembangkan  layanan  Perbankan  Syariah di  kelompok  perusahaan  Bank  Mandiri,  hal ini  sesuai  dengan  diberlakukannya  Undang- undang  No.  10  tahun  1998,  yang  memberi peluang  Bank  Umum  untuk  melayani transaksi syariah (dual banking system).
Tim Pengembangan Perbankan Syariah  memandang  bahwa  pemberlakuan Undang-undang tersebut merupakan
momentum  yang  tepat untuk  melakukan konversi  PT  Bank  Susila  Bakti  dari  Bank Konvensional  menjadi  Bank  Syariah.  Oleh karena  itu,  Tim  Pengembangan  Perbankan Syariah  segera  mempersiapkan  sistem  dan infrastrukturnya,  sehingga  kegiatan  usaha BSB  berubah  dari  Bank  Konvensional menjadi  bank  yang  beroperasi  berdasarkan Prinsip Syariah yang diberi nama dengan PT Bank Syariah Mandiri sebagaimana tercantum  dalam  Akta  Notaris:  Sutjipto,  SH, No. 23 tanggal 8 September 1999.
Perubahan kegiatan usaha BSB menjadi  Bank  Umum  Syariah  dikukuhkan oleh  Gubernur  Bank  Indonesia  melalui  SK Gubernur  BI  No.  1/24/KEP.BI/1999  pada tanggal  25  Oktober  1999.  Selanjutnya,
melalui  Surat  Keputusan  DeputiGubernur
Senior Bank Indonesia No. 1/1/KEP.DGS/1999.  Bank  Indonesia  (BI) telah  menyetujui  perubahan  nama  menjadi PT Bank Syariah Mandiri.
Menyusul pengukuhan dan pengakuan  legal  tersebut.  PT  Bank  Syariah Mandiri  secara  resmi  mulai  beroperasi  sejak Senin  tanggal  25  Rajab  1420  H  atau bertepatan dengan tanggal 1 November 1999. PT  Bank  Syariah  Mandiri  hadir,  tampil  dan tumbuh sebagai bank yang mampu memadukan  idealisme  usaha  dengan  nilai- nilai  rohani,  yang  melandasi  kegiatan operasionalnya.  Harmoni  antara  idealisme usaha  dengan  nilai-nilai  rohani  inilah  yang menjadi salah satu keunggulan Bank Syariah Mandiri  dalam  kiprahnya  di  Pebankan Indonesia.
PT  Bank  Syariah  Mandiri  hadir, tampil  dan  tumbuh  sebagai  bank  yang mampu  memadukan  idealisme  usaha  dengan nilai-nilai  rohani,  yang  melandasi  kegiatan operasionalnya.  Harmoni  antara  idealisme usaha  dan  nilai-nilai  rohani  inilah yang melandasi  salah  satu  keunggulan  Bank Syariah  Mandiri  (BSM)  dalam  kiprahnya  di perbankan  Indonesia.  BSM  hadir  untuk bersama  membangun  Indonesia  menuju Indonesia yang lebih baik.
Adapun  visi  dan  misi  dari  Bank Syariah Mandiri yaitu sebagai berikut:

## Visi Bank Syariah Mandiri
“Menjadi Bank Syariah “terpercaya” pilihan mitra usaha.

## Misi Bank Syariah Mandiri
Berdasarkan  rumusan  visi  diatas  maka rumusan  misi  PT  Bank  Syariah  Mandiri terdapat 5 butir yaitu sebagai berikut:
1. Mewujudkan pertumbuhan dan keuntungan yang berkesinambungan. 2. Mengutamakan  penghimpunan  dana konsumer dan penyaluran pembiayaan pada segmen UMKM.
3. Merekrut dan mengembangkan pegawai profesional dalam lingkungan kerja yang sehat.
4. Mengembangkan  nilai-nilai Syariah universal.
5. Menyelenggarakan operasional bank sesuai standar perbankan yang sehat.

## Struktur Organisasi Perusahaan
Setelah  melalui    proses    yang melibatkan  seluruh    jajaran    pegawai    sejak pertengahan 2005, lahirlah nilai-nilai
perusahaan baru yang
disepakati bersamauntuk di-shared oleh seluruh pegawai  Bank  Syariah  Mandiri  yang  disebut Shared Values Bank Syariah Mandiri. Shared Values Bank Syariah Mandiri disingkat“ ETHIC ”.  Adapun  penjelasannya adalah sebagai berikut:
1) Excellence:
Berupaya mencapai
kesempurnaan melalui  perbaikan  yang  terpadu  dan berkesinambungan.
2) Teamwork:
Mengembangkan  lingkungan  kerja  yang saling bersinergi dengan cara mewujudkan iklim  lalu  lintas  pesan  yang  lancar  dan sehat, menghargai pendapat dan kontribusi  orang  lain,  serta  memiliki orientasi pada hasil dan nilai tambah bagi stakeholders.
3) Humanity:
Menjunjung tinggi nilai-nilai kemanusiaan dan  religius  dan  meluruskan  niat  untuk mendapatkan ridha Allah.
4) Integrity:
Menaati  kode  etik  profesi  dan  berpikir serta  berperilaku  terpuji  dengan  cara menerima  tugas  dan  kewajiban  sebagai amanah  dan  menjalankannya  dengan penuh  tanggung  jawab  sesuai  ketentuan dan tututan perusahaan.
5) Customer Focus: Memahami  dan  memenuhi  kebutuhan pelanggan untuk menjadikan Bank
Syariah Mandiri  sebagai  mitra  yang terpercaya  dan  menguntungkan  dengan cara proaktif dalam menggali dan mengimplementasikan  ide-ide  baru  untuk memberikan  layanan  yang  lebih  baik  dan lebih cepat dibandingkan kompetitor.
Nilai-nilai  dari shared  Values Bank
Syariah  Mandiri  tersebut  selalu  diupayakan untuk  ditanamkan  dalam  organisasi  Bank Syariah  Mandiri.  Adapun  struktur  organisasi dari  Bank  Syariah  Mandiri  adalah  sebagai berikut:

## Aktivitas Perusahaan
 Menghimpun dana Aktivitas bank adalah mengimpun dana dari  surplus  dana  dan  menyalurkan dana  kepada  defisit  dana.  Dalam aktivitas  operasionalnya  BSM  pun memiliki  cara  dalam  menghimpun dana.  Antara  lain  yaitu:  Tabungan (tabungan  BSM,  tabungan  berencana, tabungan  simpatik,  tabungan  investa cendekia,  tabungan  mabrur,  tabungan dollar,  tabungan  kurban,  dan  tabungan pensiun),  Giro  (BSM  giro,  giro  valas, giro  singapore  dollar,  giro  euro)  dan Deposito  (BSM  deposito,  deposito valas).
 Menyalurkan Dana Aktivitas  bank  selanjutnya  adalah menyalurkan dana kepada defisit dana. Biasanya  aktivitas  menyalurkan  dana ini  sering  diidentikkan  dengan  kredit. Kredit  dalam  Bank  Syariah  dikenal dengan sebutan pembiayaan, pembiayaan  dari  Bank  Syariah  antara lain  yaitu:  BSM  Implan,  pembiayaan peralatan kedokteran, pembiayaan edukasi,  pembiayaan  dana  berputar, pembiayaan kepada pensiunan, pembiayaan umrah, pembiayaan kepada  koperasi  karyawan  untuk  para anggotanya,  pembiayaan  griya  BSM, pembiayaan talangan haji, BSM customer network financing, pembiayaan griya BSM optima, pembiayaan  griya  BSM  bersubsidi, pembiayaan  griya  BSM  dp  0%,  dan pembiayaan kendaraan bermotor.
 Jasa produk BSM  card,  sentra  bayar,  sms  banking, mobile banking, net banking, pembiayaan
melalui
menu Pemindahbukuan  di  ATM  (PPBA), jual-beli  valas, electronic  payroll, dan transfer uang tunai.
 Jasa operasional Transfer  lintas  negara Western  Union, kliring,  inkaso, intercity  clearing, RTGS  (Real  Time  Gross  Settlement), transfer  dalam  kota(LLG),  transfer valas, pembayaran pajak secara online, pajak  import,  referensi  bank,  standing order.
Analisis Common  Size pada  Laporan Posisi Keuangan
Analisis  keuangan  sangat  bergantung pada  informasi  yang  diberikan  oleh  laporan keuangan  perusahaan.  Laporan  keuangan perusahaan  merupakan  sumber  informasi yang  penting  di  samping  informasi  lain seperti informasi industri, kondisi perekonomian,  pangsa  pasar  perusahaan, kualitas  manajemen  dan  lainnya. 6 Di  bawah ini  akan  dilakukan  analisis common  size untuk  laporan  posisi  keuangan  atau  neraca PT.  Bank  Syariah  Mandiri  tahun  2013 sebagai berikut :
Dari  hasil analisis  laporan  keuangan BSM  2013  dengan  menggunakan  metode common  size pada  sisi  aktiva,  secacra  garis besar  dapat  dibedakan  menajdi  2  jenis, pertama  adalah  akun-akun  yang  mengalami kenaikan,  akun  akun  yang  mengalami kenaikan  adalah  didapatkan  sebagai  berikut,
6 Mamduh  M  Hanafi  &  Abdul  Halim,  2007, Analsisi Laporan Keuangan, Yogyakarta : APP STIM YKPN. Hal. 12
padakasdansetara kas mengalami  kenaikan  yang signifikan  sebesar  4.87%, piutang mengalami
kenaikan yang tidak signifikan  sebesar  0.88%, asset yang diperoleh untuk ijarah mengalami kenaikan yang tidak signifikan sebesar 0,07%, asset lain mengalami  kenaikan yang tidak  signifikan sebesar 0,06%.
Setelah  dianalisis  kenaikan  yang signifikan  terjadi  pada  kas  sebesar  4,87% yang  artinya  bahwa  BSM  diprediksi  ingin menjaga  likuiditasnya.  Kenaikan  Kas  dan setara  kas  berasal  dari  investasi  surat berharga  yang  mengalami  penurunan  yang artinya  bahwa  BSM  menjual  investasi  surat berharga yang menambah kas pada BSM dan kas  dan  setara  kas  juga  bisa  mengalami kenaikan  dilihat  dari  penempatan  pada  bank lain  yang  mengalami  penurunan,  itu  semua dilakukan  BSM  untuk  menjaga  tingkat likuiditasnya. Sedangkan  akun-akun  yang mengalami  penurunan  didapatkan  adalah sebagai  berikut, pinjaman qardh mengalami penurunan  yang tidak  signifikan  sebesar - 2,63%, pembiayaan mengalami penurunan yang tidak signifikan sebesar -2.01%,  asset tetap  mengalami  penurunan  yang  tidak signifikan  sebesar -0,14%, investasi pada surat berharga mengalami penurunan  yang tidak signifikan sebesar -1,10%.
Setelah  dianalisis  penurunan  yang paling besar terjadi pada pos pinjaman qardh dikarenakan  untuk  dialihkan  ke kas  untuk berjaga-jaga. Tetapi yang perlu mendapatkan perhatian adalah pembiayaan yang mengalami penurunan sebesar -2,01% karena pembiayaan menglami penurunan tetapi dana syirkah  temporer  mengalami  kenaikan, seharusnya  apabila  dana  syirkah  temporer mengalami  kenaikan  maka  pembiayaan  juga mengalami  kenaikan.  Hal  ini  bisa  terjadi karena bank terlalu menghimpun dana  untuk menjaga  likuiditasnya  tetapi  penyalurannya kurang.  Apabila  dana  syirkah  temporer mengalami  kenaikan  sedangkan  pembiayaan mengalami penurunan maka profitabilitasnya
Kas 6.970.522.294.029 11.331.941.774.281 12,85%
17,72% 4,86%
Investasi 1.751.645.746.095 1.373.649.603.685 3,23% 2,15% -1,08% Piutang 26.957.190.411.078 32.362.254.473.342 49,71% 50,59% 0,88% Pinj. Qard 6.133.646.853.577 5.554.738.792.079 11,31% 8,68% -2,63% Pembiayaan 10.210.577.759.450 10.752.404.923.409 18,83% 16,81% -2,02% Aset Ijarah 191.464.451.340 267.552.051.666 0,35% 0,42% 0,07% Aset Tetap 743.598.369.939 787.871.083.911 1,37% 1,23% -0,14% Aset Lain 1.270.749.899.014 1.534.948.475.416 2,34% 2,40% 0,06% Total aktiva 54.229.395.784.522 63.965.361.177.789 100,00% 100,00% 0,00%
menjadi  turun  karena  pendapatan  bagi hasilnya  mengalami  penurunan. Setelah dilakukan  analsisi  pada  sisi  akltiva,  maka langkah  selanjutnya  adalah  menganalisis  sisi pasiva,  dengan  menggunakan  teknik  analisis yang sama yaitu common size dihasilkan data sebagai berikut :
Dari hasil analisis laporan keuangan  BSM  2013  dengan  menggunakan metode common  size pada  sisi  passiva, secacra  garis  besar  dapat  dibedakan  menjadi 2(dua) jenis, pertama adalah akun-akun yang mengalami  kenaikan,  akun  akun  yang mengalami  kenaikan  adalah  didapatkan sebagai berikut: Simpanan Wadiah mengalami kenaikan  yang tidak  signifikan sebesar  0.73%, Dana  Syirkah Temporer
mengalami kenaikan  yang  tidak  signifikan sebesar 0.38%, Liabilitas lain-lain mengalami kenaikan yang tidak  signifikan sebesar 0.12%, BagiHasil Pihak Ketiga  yang Belum  Diterima    mengalami  kenaikan yang tidak signifikan sebesar 0.02%, bahwa
Setelah  dianalisis  kenaikan  yang paling  besar  terjadi  pada  simpanan  wadiah sebesar 0.73% yang artinya hal ini dikarenakan  BSM  kurang  mampu  dalam mengumpulkan  dana  dari  masyarakat  yang menyebabkan BSM mengkhawatirkan likuiditasnya  akan  terganggu.  Yang  perlu diperhatikan  adalah  kenaikan  dana  syirkah temporer  yaitu  sebesar  0.38%.  Meskipun
mengalami  kenaikan  yang  tidak  signifikan tetapi harus diperhatikan karena pembiayaannya  mengalami  penurunan,  hal ini  bisa  terjadi  dikarenakan  bank  dapat menghimpun  dana  untuk  pembiayaan  tetapi pembiayaannya  mengalami  penurunan  yang artinya bank kurang mampu dalam penyalurannya.  Seharusnya  dana  syirkah termporer  mengalami  kenaikan  pembiayaan juga mengalami kenaikan yang akan berdampak  pada  profitabilitas  yang  akan mengalami kenaikan karena pendapatan bagi hasilnya mengalami kenaikan.
Sedangkan akun-akun yang mengalami  penurunan  didapatkan  adalah sebagai berikut, Liabilitas  segera mengalami penurunan yang  tidak  signifikan  sebesar- 0,20%,PembiayaanDiterimamengalamipenur
unan yang tidak signifikan sebesar - 0,17%, Utang Pajak mengalami penurunan yang  tidak  signifikan sebesar -0,14%, SuratBerhargaSubordin asimengalamipenurunan yang tidak signifikan sebesar -0,14%, Liabilitas lain-lain mengalami kenaikan yang tidak signifikan sebesar
0.12%,Simpanan dari
Bank  Lain  mengalami penurunan  yang  tidak signifikan sebesar - 0,03%, Estimasi Kerugian mengalami penurunan yang  tidak  signifikan  sebesar - 0,01%.
Setelah  dianalisis  penurunan yang  paling  besar  terjadi  pada  liabilitis segera  sebesar -0.20%  yang  artinya  hal  ini berdampak  baik  bagi  BSM  karena  BSM setidaknya sudah mampu melunasi kewajiban  jangka  pendeknya.  Utang  pajak juga  mengalami  penurunan  yang  tidak signifikan  sebesar -0.14%  yang  menandakan bahwa  utang  pajak  sudah  dibayar  karena bank memiliki kas yang cukup hal ini sesuai dengan akun kas yang mengalami kenaikan.
Pasiva 2012
2013 2012 2013 Agrerat Utang Lancar 746.363.676.559 753.630.890.001 1,38% 1,18% -0,20% Basil DST 39.952.815.813 56.965.430.189 0,07% 0,09% 0,02% Simpanan Wadiah 7.332.436.237.235 9.115.336.890.142 13,52% 14,25% 0,73% Simpanan Bank Lain 37.976.152.273 28.199.064.775 0,07% 0,04% -0,03% Utang Pajak 112.464.259.877 47.180.538.356 0,21% 0,07% -0,13% Pembiayaan Diterima 600.000.000.000 600.000.000.000 1,11% 0,94% -0,17% Estimasi Kerugian 2.971.015.164 2.694.056.815 0,01% 0,00% 0,00% Liabilitas  Lain- lain 296.466.988.933 425.678.330.288 0,55% 0,67% 0,12% Surat Berharga 500.000.000.000 500.000.000.000 0,92% 0,78% -0,14% Jumlah DST 40.380.074.462.143 47.573.677.062.913 74,46% 74,37% -0,09% Ekuitas 4.180.690.176.525 4.861.998.914.310 7,71% 7,60% -0,11% Total pasiva 54.229.395.784.522 63.965.361.177.789 100,00% 100,00% 0,00%
Analisis Common  Size pada  Laporan Laba-Rugi
Seperti  yang  telah  dijelaskan,  setelah menerima  laporan  keuangan  laba  rugi  PT Bank  Syari’ah  Mandiri  tahun  periode 2013 dan  2012  langkah  pertama  yang  harus dilakukan  adalah  mencari  total  pendapatan usaha  perusahaan  tersebut.  Dan  berikut  hasil perhitungan  total  pendapatan  yang  telah diperoleh.
Pendapatan jual beli 3.081.755.780.184 3.779.631.668.872 pendapatan bagi hasil 1.232.319.358.372 1.247.979.859.277 pendapatan sbg mudhorib 4.684.793.297.347 5.437.851.396.454 pendapatan usaha lainnya 1.138.747.549.267 1.193.418.732.579 beban usaha (2.790.740.761.851) (3.652.763.520.815) laba usaha 1.119.233.592.019 897.564.882.393 pendapatan dan beban non usaha 6.030.657.041 8.934.011.776 laba sebelum zakat 1.125.264.249.060 906.498.894.169 zakat (28.131.606.226) (22.662.472.354) laba sebelum pajak 1.097.132.642.834 883.836.421.815 pajak penghasilan (291.442.081.821) (232.596.232.345) laba netto 805.690.561.013 651.240.189.470 laba komperehensif 807.425.707.654 650.530.367.785 PT BANK SYARIAH MANDIRI LAPORAN POSISI KEUANGAN 31 Desember 2013 dan 2012
(Disajikan dalam Rupiah penuh kecuali dinyatakan lain)
2013 2012

## Akun Rugi Laba
Selanjutnya adalah hasil perhitungan analisis common size laba rugi dan persentase agregat  yang  telah  kami  lakukan  untuk menilai  kinerja  keuangan  PT  Bank  Syari’ah Mandiri tahun periode 2013 dan 2012.
2012 2013 Pendapatan jual beli 52,92% 57,00% 4,08% pendapatan bagi hasil 21,16% 18,82% -2,34% pendapatan sbg mudhorib 80,45% 82,00% 1,55% pendapatan usaha lainnya 19,55% 18,00% -1,55% beban usaha -47,92% -55,08% -7,16% laba usaha 19,22% 13,54% -5,68% pendapatan dan beban non usaha 0,10% 0,13% 0,03% laba sebelum zakat 19,32% 13,67% -5,65% zakat -0,48% -0,34% 0,14% laba sebelum pajak 18,84% 13,33% -5,51% pajak penghasilan -5,00% -3,51% 1,49% laba netto 13,84% 9,82% -4,02% laba komperehensif 13,86% 9,81% -4,05% Akun Rugi Laba Common Size Agregat
Berdasarkan  analisis common  size laba  rugi  yang  telah  dilakukan,  dapat diketahui  bahwa  pendapatan  bank  sebagai mudharib  mengalami  peningkatan    yang cukup  stabil  sebesar  1,55%  dimana  pada
tahun 2012 adalah sebesar 80,45% meningkat menjadi 82,00% pada tahun 2013. Pendapat  bank  sebagai  mudharib  ini  berasal dari  pendapatan  jual  beli  yang  juga mengalami peningkatan yang cukup signifikan  yaitu  4,08%  dari  52,92%  di  tahun 2012  meningkat  menjadi  57,00%  di  tahun 2013, dan berasal dari pendapatan bagi hasil yang  mengalami  penurunan  dari  21,16% pada  tahun  2012  turun  sebesar  2,34% menjadi 18,82% pada tahun 2013.
Penurunan  pendapatan  bagi  hasil dimungkinkan  karena  berkurangnya  nasabah yang  melakukan  pembiayaan  dengan  akad mudharabah  dan  musyarakah,  nasabah  lebih banyak  melakukan  pembiayaan  dengan  akad murabahah  dan  istishna.  Adapun  cara  untuk meningkatkan  kepercayaan  nasabah  agar kembali melakukan pembiayaan dengan akad mudharabah  dan  musyarakah  adalah  dengan melakukan promosi. Pihak manajemen harus lebih gencar memperkenalkan produk-produk perusahaan.  Selain  itu,  untuk  semakin menarik  minat  nasabah,  perusahaan  akan meningkatkan  bagi  hasil  untuk  para  nasabah yang  melakukan  pembiayaan  dengan  akad mudharabah dan musyarakah.
Penurunan  pendapatan  bagi  hasil juga  disertai  dengan  penurunan  pendapatan usaha  lainnya  yang  turun  sebesar  1,55% dimana  pada  tahun  2012  adalah  sebesar 19,55%  turun  menjadi  18,00%  pada  tahun 2013.  Penurunan  pendapatan  usaha  lainnya juga diperkirakan sebagai dampak menurunnya  pembiayaan  dengan  akad  bagi hasil  mudharabah  dan  musyarakah  yang membuat pendapatan imbalan jasa perusahaan  dari  sisi  administrasi  pendapatan juga  mengalami  penurunan.  Adapun  faktor lain yang membuat pendapatan usaha lainnya mengalami  penurunan  adalah  menurunnya pendapatan ujrah dana  talangan  haji, pendapatan  komisi  asuransi  dan  pendapatan imbalan mudharabah muqayyadah.
Sehingga,  kinerja  PT  BSM  apabila dilihat dari sisi pendapatan operasional  yaitu pendapatan sebagai mudharib dan pendapatan usaha lainnya adalah cukup baik, karena  perusahaan  mampu  meningkatkan pendapatannya dari tahun sebelumnya (2012)
Sementara  itu,  pendapatan  dan beban  non  usaha  mengalami  peningkatan sebesar  0,03%  dari  0,10%  di  tahun  2012  ke 0,13%  di  tahun  2013.  Peningkatan  juga terjadi  di  rekening  beban  usaha  sebesar 7,16% dimana beban usaha pada tahun 2012 adalah  47,92%  atau  Rp  2.790.740.761.851 menjadi  55,08%  di  tahun  2013  atau  sebesar Rp  3.652.763.520.815.Faktor  utama  yang menyebabkan  peningkatan  beban  usaha adalah  faktor  internal  yaitu  perusahaan banyak  melakukan  rekrutmen  pegawai  baru, sehingga  beban  usaha  dari  sisi  kepegawaian mengalami peningkatan. Hal tersebut terbukti dengan  meningkatkan  beban  gaji,  upah, tunjangan  dan  kesejahteraa,  beban  biaya manfaat  karyawan,  dan  beban  pengobatan pegawai.
Faktor  lain  yang  menyebabkan peningkatan  beban  usaha  adalah  faktor eksternal  yaitu  adanya  indikasi  gejolak ekonomi dalam pemerintahan seperti kenaikan  harga  BBM  yang  terjadi  pada  Juni 2013  yang  membuat  harga-harga  menjadi mahal/  tinggi,  sebagai  contoh  semakin mahalnya  biaya  yang  dikeluarkan  sebagai beban administrasi seperti beban sewa, beban transportasi,  listrik,  telepon  dan  air,  beban komunikasi  data  serta  beban  kantor.Dan, pada  tahun  2013  perusahaan  meningkatkan asset  tetapnya,  hal  tersebut  berdampak  pada peningkatan  beban  penyusutan  asset  tetap yang  membuat  beban  usaha  mengalami peningkatan. Selain itu, meningkatnya simpanan  wadia’ah  juga  berdampak  pada peningkatan beban usaha karena beban bonus simpanan  wadiah  juga  otomatis  mengalami peningkatan.
Berdasarkan  analisis  di  atas,  dapat diketahui  bahwa  kinerja PT  BSM  apabila dilihat  dari  sisi  beban  usaha  adalah  kurang baik,  karena  perusahaan  kurang  mampu mengontrol dan mengefisienkan beban usaha sehingga beban usaha mengalami peningkatan yang sangat signifikan. Peningkatan  beban  usaha  berpengaruh  pada menurunnya laba usaha yang diterima secara signifikan, pada tahun 2012 laba usaha  yang diperoleh  adalah  sebesar  19,22%  yang
kemudian  menurun  pada  tahun  2013  sebesar 5,68% menjadi 13,54%.
Semakin  besar  jumlah  pendapatan dan  laba  usaha  yang  diterima  maka  akan semakin besar  jumlah  zakat  dan  pajak  yang harus  dikeluarkan.  Namun,  karena  pada tahun  2013  laba  usaha  PT  BSM  mengalami penurunan,  maka  jumlah  zakat  dan  pajak yang  dikeluarkan  pun  semakin  kecil  dari tahun  sebelumnya.  Karena  laba  usaha mengalami  penurunan,  maka  laba  sebelum zakat  pastilah  mengalami  penurunan  pula. Laba sebelum zakat menurun secara signifikan  yaitu  sebesar  5,65%  dimana  pada tahun  2013  laba  sebelum  zakat  adalah sebesar 13,67% atau sebesar Rp 906.498.894.169,  padahal  pada  tahun  2012 laba  sebelum  zakat adalah  sebesar  19,32% atau sebesar Rp 1.125.264.249.060.
Para pemegang saham telah menyepakati bahwa pembayaran zakat perusahaan  adalah  sebesar  2,5%  dari  laba sebelum zakat, sehingga zakat yang dikeluarkan  perusahaan  untuk  disalurkan melalui  LAZNAS  BSM  pada  tahun  2013 adalah  Rp  22.662.472.354  atau  sebesar 0,34%. Rekening zakat mengalami penurunan  sebesar  0,14%  karena  zakat  yang dikeluarkan  pada  tahun  2012  adalah  sebesar Rp 28.131.606.226 atau 0,48%.
Begitupun  dengan  rekening  laba sebelum  pajak,  rekening  ini mengalami penurunan  secara  signifikan  pula  yaitu sebesar  5,51%  menurun  dari  tahun  2012 sebesar  18,84%  menjadi  13,33%  pada  tahun 2013. Sedangkan jumlah pajak yang dikeluarkan  mengalami  penurunan  sebesar 1.49%  atau  Rp  58.845.849.476  dari  tahun sebelumnya.Sehingga  laba  netto  dan  laba komprehensif  yang diterima juga mengalami penurunan  yang  cukup  signifikan  masing- masing sebesar 4,02% dan 4,05%. Laba netto mengalami  penurunan  dari  tahun  2012 sebesar  13.84%  menjadi  9,82%  pada  tahun 2013. Dan untuk laba komprehensif, penurunan  yang  terjadi  adalah  13,86%  di tahun  2012  menjadi  9,81%  di  tahun 2013.Maka, dilihat dari perolehan laba usaha perusahaan, kinerja perusahaan adalah kurang  baik,  karena  laba  usaha  mengalami
penurunan  yang  signifikan  dibandingkan tahun  sebelumnya  yang  menyebabkan  laba bersih  yang  diperoleh  perusahaan  juga mengalami penurunan.

## Kesimpulan
Berdasarkan data-data analisis
laporan keuangan neraca dengan menggunakan  metode  common  size  pada BSM  tahun  2013  dapat  disimpulkan  bahwa kinerja  dan  keuangan  BSM  dalam  kondisi kurang  optimal,  data-data  di  aktiva  yang mengalami  kenaikan,  seperti  kas  dan  setara kas  mengalami  kenaikan  sebesar  4,87%  dan yang mengalami penurunan, seperti pinjaman qardh  yang  turun  sebesar -2,63%.  Setelah diteliti  hal  ini  diperkirakan bersumber  dari  3 hal,  seperti  dijualnya  investasi  pada  surat- surat  berharga  yang  menyebabkan  penurun, diambilnya penempatan pada bank lain, serta simpanan wadiah dan dana syirkah temporer yang  naik  hal  ini  dilakukan  BSM  untuk menjaga likuiditasnya dengan menambah kas dan setara kas.
Pada data-data di passiva yang mengalami kenaikan, seperti simpanan wadiah  yang  naik  sebesar  0,73%  dan  yang mengalami  penurunan,  seperti  liabilitas segera  yang  turun  sebesar -0,20%.  Setelah diteliti  penurunan  pada  akun-akun  passiva dikarenakan BSM kurang mampu melakukan funding dengan baik sehingga berakibat pada likuiditas,  oleh  sebab  itu  BSM  meyiasatinya dengan mengurangi investasi serta menambah  simpanan  wadiah  dan  dana syirkah  temporer  untuk  menambah  kas  dan setara  kas,  walaupun  resikonya  terjadi penurunan pada investasi surat-surat berharga  tetapi  akan  berdampak  baik  pada kas dan setara kas.
Sedangkan  pada  sisi  Laporan  Laba- Rugi berdasarkan analisis common size yang telah  dilakukan,  dapat  diketahui  bahwa kinerja  keuangan  PT Bank  Syariah  Mandiri periode  2013  dan  2012  adalah  kurang  baik. Meskipun pendapatan operasional perusahaan  mengalami  peningkatan,  namun laba  usaha  yang  diperoleh  mengalami penurunan karena perusahaan kurang mampu melakukan  pengefisienan  dalam  mengelola
asset  yang  dimilikinya  sebagai  beban  usaha untuk mendapatkan keuntungan.

## DAFTAR PUSTAKA
Hanafi,  Mamduh    dan  Abdul  Halim,  2007. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta : UPP STIM YKPN Fahmi, Irham.  2014. Analisis Laporan
Keuangan. Bandung: Alfabeta.
Harahap, SofyanSyafry. 2004. Analisis Kritis
atas Laporan Keuangan. Jakarta: Raja GrafindoPersada.
Hery.  2012. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: BumiAksara. Muljono,TeguhPudjo. 1999. Analisa Laporan Keuangan untuk Perbankan. Jakarta: Djambata. Myer, John  N.  (diterjemahkanoleh  R. SoemitaAdikoesoema). 1993. Analisa Neraca dan LabaRugi. Jakarta: RinekaCipta.
Sudarsono,  Heridan Prabowo, Hendi  Y.
2004. Istilah-Istilah Bank dan Lembaga Keuangan Syari’ah . Yogyakarta: P3EI-FE UII. Riyanto,  Bambang, 2008. Dasar-dasar Pembelajaran Perusahaan, BPFE,Yogyakarta. Sawir,  Agnes,  2009. Analisa  Kinerja Keuangan dan Perencanaan keuangan Perusahaan, PT. Gramedia Pustaka Utama, Jakarta. www.syariahmandiri.co.id
Wulansih  tri,  resume  analisis  laporan keuanngan,  http;//ANALISI  KEL 1/Resume Analisis Laporan
Keuangan    ANALISIS  COMMON SIZE.htm.  diunduh  pada tanggal  12 maret 2015.
Nurhayati  Lisa,  blog  Analisis Laporan Keuangan,
http://tugas- alk.blogspot.com/ , diunduh pada tanggal 12 maret 2015.
Ady Wibowo    Dodhi, Analisis
Laporan
Keuangan, https://www.academia.edu/ , diunduh pada tanggal 13 maret 2015.