Isu  di  dunia  pendidikan  masih  perlu diperhatikan guna menciptakan mahasiswa- mahasiswa  yang  memiliki  kualitas  setelah lulus  menjadi  sarjana.  Beberapa  isu  yang masih  menonjol  berkaitan  dengan  nilai integritas  akademik  yang  masih  menjadi salah  satu  topik  hangat  untuk  dibahas maupun  diperbincangkan.  Hal  ini  terjadi karena  di  dunia  pendidikan  formal  inilah menjadi  salah  satu  tempat  untuk  mencetak invidu  supaya  memiliki  nilai  integritas, agar  nantinya  siap  menghadapi  dunia  kerja yang penuh dengan dilema etika. Banyaknya  kasus  pelanggaran  etika  pada dunia  kerja  membuat  riset  ini  memiliki ketertarikan  terhadap  masalah  etika  pada dunia pendidikan.
Situasi  perekonomian  yang  semakin maju  serta  berkembang  pesat  seperti  era digital  seperti  ini,  selalu  diikuti  juga dengan  perkembangan  praktik  kejahatan yang  disebut  dengan  kecurangan  ( fraud ) dalam  berbagai  macam  bentuknya. Fraud adalah  kecurangan  yang  memiliki  tujuan untuk  memperoleh  sebuah  keuntungan secara  material  maupun  non  material.  Di lingkungan  PTN  UPN  “Veteran”  JATIM,
UNAIR,  dan  UNESA  masih  banyak ditemukan  kecurangan  akademik,  seperti halnya  ketika  mahasiswa  mendapat  tugas dari dosen, mahasiswa kerap kali menyalin  hasil  tugas  temannya,  serta disaat dilakukan ujian mahasiswa mencontek hasil ujian temannya.
Setelah  lulus  tentu  saja  kita  akan memasuki di dunia kerja salah satu bidang yang  akan  di  geluti  oleh  mahasiswa akuntansi adalah sebagai auditor, mahasiswa akuntansi dituntut untuk mengetahui  kewajiban  seorang  auditor. Seorang  auditor  perlu  membuat  laporan audit guna mendapatkan dan mengevaluasi bukti tentang asersi mengenai  peristiwa  maupun  kegiatan ekonomi sebagai bahan untuk memastikan tingkat  keterlibatan  antara  asersi  dengan kriteria yang ditetapkan dan menyampaikan  hasilnya  kepada  pihak yang  berkepentingan (Kreshastuti  & Prastiwi,  2014).  Laporan  audit  tersebut yang  nantinya  digunakan  oleh  auditor untuk  menyampaikan  asersi  maupun pendapatnya atas kewajaran laporan keuangan  kepada pemangku kepentingan.

## Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Niat Mahasiswa Akuntansi di Surabaya dalam Melakukan Praktik Whistleblowing
DICKY ERASTA ARIANSYAH 1 ; ERRY ANDHANIWATI 2
1,2 Universitas Pembangunan Nasional ”Veteran” Jawa Timur Jl. Rungkut Madya No.1, Gn. Anyar, Kec. Gn. Anyar, Kota SBY, Jawa Timur 60294 E-mail : dickysok10@gmail.com
Abstract :  This  research  has  a  purpose,  to  prove  empirically  whether  there  is  an  influence from  Theory  of  Planned  Behavior  on  the  intentions  of  accounting  students  in  Surabaya  in carrying  out  whistleblowing  practices,  in  this  research  using  a  population  from  State Universities  in  Surabaya,  including  PTNs  that  have  accounting  majors,  namely:  UPN “Veteran”  JATIM,  UNAIR,  and  UNESA.  For  the  analytical  method  in  this  research,  the researcher will use a quantitative descriptive method. The data used also comes from primary data  using  questionnaires  distributed  through  social  media  groups  class  2017.  From  the research  that  has  been  done,  it  can  be  concluded  that  the  results  of  this  research  include, among others, that subjective norms do not contribute to the intentions of accounting students in  practicing  whistleblowing  while  for  the  other  two  variables,  attitudes  on  behavior  and perceptions  of  behavioral  control  contribute  to  the  intentions  of  accounting  students  to practice whistleblowing.
Keywords: fraud, whistleblowing, intention, theory of planned behavior
208
Banyak pihak yang menyoroti profesi auditor dikarenakan adanya beberapa  skandal  keuangan  yang  terjadi pada  perusahaan  ternama.  Hal  tersebut disebabkan  oleh  auditor  memiliki  peran dalam banyak kasus mengenai kebangkrutan perusahaan. Karena  hal tersebut  profesionalisme  seorang  auditor seolah dijadikan pihak yang disalahkan dan harus  menanggung  tanggung  jawab  pihak lain  atas  kegagalan  tersebut.  Pandangan seperti ini tidak muncul dengan sendirinya, tetapi karena ada alasan yang mendasari hal tersebut,  sebagai  contoh  disaat  suatu perusahaan  mendapat  opini  wajar  tanpa pengecualian, akan tetapi mengalami kebangkrutan  seusai  opini  diterbitkan (Kreshastuti & Prastiwi, 2014).
Kasus skandal besar perihal masalah keuangan  yang  dilakukan  oleh  perusahaan besar dan tokoh pelaku akuntansi professional,  masyarakat  mempertanyakan sikap  profesional  dan  perilaku  etis  profesi akuntan  saat  ini,  karena  masalah  yang sedang  dihadapi  oleh  akuntan  adalah  soal kepercayaan masyarakat pada profesi akuntan dalam menjalankan tugasnya (Pierce & Sweeney, 2010). Dengan melakukan whistleblowing kemungkinan besar  akan  mengembalikan  kepercayaan masyarakat  pada  profesi  akuntan  serta dapat mencegah suatu pelanggaran (Merdikawati, 2012). Whistleblowing merupakan  pengungkapan  suatu  praktik ilegal,  tidak  bermoral,  serta  melanggar hukum yang dilakukan oleh karyawan aktif maupun  nonaktif  kepada  pihak  di  dalam perusahaan  tersebut  maupun  pihak  diluar perusahaan.
Menjadi  seorang  whistleblowing mempunyai  banyak  risiko  yang  harus dihadapi,  karena  ketika  identitas  seorang whistleblower tidak  dijaga  dengan  baik maka  terlapor  akan  dengan  mudah  untuk melakukan  teror  dan  ancaman  terhadap whistleblower , selain itu juga rasa khawatir kehilangan  pekerjaan  juga  menjadi  salah satu pertimbangan untuk menjadi whistleblower .  Karena  hal  tersebutlah membuat  seseorang  enggan  melakukan
pengungkapan  suatu  kecurangan  yang terjadi disekitarnya. Rendahnya keberanian  untuk  mengungkap  suatu kecurangan  membuat  suatu  pertanyaan mengenai faktor-faktor yang
mempengaruhi
seseorang dalam melakukan praktik whistleblowing . Auditor  dan  akuntan  adalah  satu  dari banyaknya profesi yang memerlukan etika profesi  untuk  melaksakan  pekerjaannya. Dikarenakan  profesi  ini  memiliki  peran cukup  penting  di  dalam  dunia  bisnis. Maka  dari  itu  profesi  ini  harus  memiliki nilai integritas yang kuat untuk mengungkapkan suatu kecurangan ( fraud ) yang  terjadi,  dengan  banyaknya  risiko yang harus dihadapi (Sulistomo, 2012).
Theory of Planned Behavior merupakan teori salah satu teori di bidang psikologi dan sistem informasi keperilakuan yang menjelaskan niat seseorang untuk melakukan suatu perilaku.  Pada  umumnya Theory  of Planned Behavior (TPB) ini diaplikasikan pada  dunia  ekonomi  serta  psikologi. Menurut  Amaliah  (2008)  mengatakan bahwasanya  TPB  menerangkan  bahwa seorang individu yang memiliki niat untuk menunjukkan tingkah lakunya dipengaruhi  oleh  tiga  faktor  yaitu  sikap pada  perilaku,  norma  subjektif,  dan persepsi kontrol perilaku. Seorang individu  akan  mempunyai  niat  di  dalam dirinya  sebelum  melakukan  suatu  hal yang ingin dilakukan.
Rumusan  masalah  dalam  riset  ini adalah  :  (1)  Apakah  sikap  pada  perilaku berpengaruh  terhadap  niat  mahasiswa akuntansi  di  Surabaya  dalam  melakukan praktik whistleblowing ? (2) Apakah norma subjektif berpengaruh terhadap niat mahasiswa  akuntansi  di  Surabaya  dalam melakukan  praktik whistleblowing ?  (3) Apakah persepsi kontrol perilaku berpengaruh  terhadap  niat  mahasiswa akuntansi  di  Surabaya  dalam  melakukan praktik whistleblowing ?
Riset  ini  bertujuan  untuk  menguji serta membuktikan secara empiris pengaruh  antara  sikap  pada  perilaku,
norma  subjektif,  dan  persepsi  kontrol perilaku terhadap niat mahasiswa akuntansi angkatan  2017  dalam  melakukan  praktik whistleblowing .
Theory of Planned Behavior (TPB) Teori  ini  sebenarnya  perluasan  dari Theory  of  Reasoned  Action (TRA).  TRA sendiri  menerangkan  bahwa  seseorang memiliki niat dalam berperilaku dipengaruhi  dua  faktor  yaitu,  sikap  pada perilaku  dan  norma  subjektif  (Fishbein  & Ajzen, 1975), sedangkan di dalam TPB ada penambahan  satu  faktor    yaitu,  persepsi kontrol perilaku (Ajzen, 1991). TPB adalah suatu  teori  yang  mengutamakan  pada objektivitas  dari  perilaku  seseorang  juga pada  kepercayaan  bahwa  sasaran  tingkah laku  berada  di  bawah  kendali  kesadaran Individu.  Sebagaimana  dikemukakan  oleh Ajzen  (1991)  bahwa  TPB  sangat  cocok untuk  menerangkan  perilaku  apa  pun  yang mebutuhkan suatu perencanaan . Whistleblowing Whistleblowing ialah  suatu  tindakan yang  dilakukan  oleh  satu  atau  beberapa kelompok  karyawan  untuk  melaporkan suatu  tindak  kecurangan  yang  terjadi  di dalam perusahaan dia bekerja kepada pihak di  dalam  perusahaan  itu  sendiri  maupun kepada  pihak  diluar  perusahaan.  Orang yang  melakukan  praktik whistleblowing bisa disebut juga whistleblower . Niat Niat  adalah  tahapan  awal  sebelum orang melakukan suatu perilakunya, seseorang  akan  memiliki  niat  berperilaku sebelum nantinya merealisasikan niat tersebut  menjadi  suatu  tindakan  yang  akan ditunjukkan  atau  bahkan  mengurungkan niat tersebut karena suatu hal, karena masih sebatas niat maka semuanya akan tergantung individu tersebut.
Pengaruh Sikap pada Perilaku Terhadap Niat Melakukan Praktik Whistleblowing Menurut  Fishbein  &  Ajzen  (1980) menjelaskan  bahwa  Sikap  pada  Perilaku merupakan  penilaian  individu  baik  positif ataupun  negatif  untuk  melakukan  suatu tindak perilaku.
Berdasarkan  penjelasan  di  atas, penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh Parianti  et  al.  (2016)  dan  Handika  & Sudaryanti  (2017)  menjelaskan  bahwa Sikap  pada  Perilaku  terdapat  pengaruh yang  signifikan  terhadap  niat  dalam melakukan praktik whistleblowing . Berdasarkan hasil riset sebelumnya dan  teori  yang  telah  diuraikan  di  atas, maka  logika  berpikirnya  yaitu  semakin tinggi seseorang untuk menjadi whsitleblowing maka  akan  memiliki  niat dalam melakukan praktik whistleblowing . H 1 :  Sikap  pada  perilaku  berpengaruh terhadap niat untuk melakukan praktik whistleblowing Pengaruh  Norma  Subjektif  Terhadap Niat Melakukan Praktik Whistleblowing Menurut Ajzen (1991) menjelaskan  bahwa  Norma  Subjektif merupakan kondisi dimana suatu lingkungan seorang individu tinggal dapat menerima  atau  tidak  suatu  perilaku  yang ia  tunjukkan.  Sehingga  seorang  tersebut akan  melakukan  tindak  perilaku  yang dapat  diterima  oleh  lingkungan  yang  ada di  sekitar  individu  tersebut.  Kemudian seorang  individu  akan  menghindari  untuk melakukan  suatu  tindak  perilaku  jika lingkungannya  tidak  mendukung  perilaku tersebut.
Dari  penjelasan  di  atas,  riset terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Parianti  et al.  (2016)  dan  Handika  &  Sudaryanti (2017) menjabarkan bahwa Norma Subjektif memiliki pengaruh yang signifikan  terhadap  niat  untuk  melakukan praktik whistleblowing .
Berdasarkan hasil riset sebelumnya dan  teori  yang  telah  diuraikan  di  atas, maka  logika  berpikirnya  yaitu  semakin tinggi  norma  subjektif  yang  diberikan oleh  lingkungan  disekitar  seseorang  akan memiliki  niat  untuk  melakukan  praktik whistleblowing . H 2 :    Norma  subjektif  berpengaruh terhadap niat untuk melakukan praktik whistleblowing
210

## Pengaruh  Persepsi  Kontrol  Perilaku
Terhadap Niat Melakukan Praktik Whistleblowing Menurut  Ajzen  (1991)  menjelaskan bahwa
Persepsi Kontrol Perilaku ditunjukan  kepada  persepsi  orang-orang tentang  kemudahan  atau  kesulitan  untuk menunjukkan  suatu  sikap  yang  ingin  ia lakukan.  Dengan  demikian,  seseorang  akan memiliki  niat  untuk  melakukan  suatu perilaku  apabila  memiliki  persepsi  bahwa perilaku  itu  mudah  untuk  ditunjukkan  atau dilakukan,  karena  terdapat  hal-hal  yang mendukung perilaku tersebut.
Dari  penjelasan  di  atas,  riset terdahulu  yang  dilakukan  oleh  Parianti  et al.  (2016)  dan  Handika  &  Sudaryanti (2017)Handika & Sudaryanti (2017 menjelaskan bahwa Persepsi Kontrol
Perilaku memiliki pengaruh yang signifikan terhadap  niat  untuk  melakukan  praktik whistleblowing .
Berdasarkan  hasil  riset  sebelumnya dan teori yang telah diuraikan di atas, maka logika  berpikirnya  yaitu  semakin  tinggi kontrol  perilau  seseorang  apabila  ada  yang mendukung perilaku tersebut dalam melakukan praktik whistleblowing . H 3 : Persepsi Kontrol Perilaku berpengaruh terhadap niat untuk melakukan whistleblowing
Gambar 1 Kerangka Pemikiran

## METODE
Riset  ini  menggunakan  jenis  riset kuantitatif dengan tipe deskriptif kuantitatif. Menurut  Sugiyono  (2008:7),  Data  riset  ini berupa  angka  dan  di  analisis  menggunakan statistik  sebab  itulah  mengapa  metode  ini disebut  dengan  metode  kuantitatif.  Lebih jelasnya,  tipe  deskriptif  kuantitatif  menurut Yusuf (2015:62)Yusuf (2015:62) merupakan  usaha  sadar  dan  sistematis untuk  memberikan  jawaban  pada  suatu permasalahan  dan  memperoleh  informasi lebih  dalam  dan  luas  terhadap  suatu fenomena  dengan  menggunakan  tahapan riset dengan pendekatan kuantitatif. Tujuan riset  deskriptif  adalah  untuk  membuat deskripsi  secara  sistematik,  faktual,  dan akurat  perihal  fakta  serta  sifat  populasi tertentu.
Dalam  riset  ini  populasi  berasal  dari mahasiswa  akuntansi  UPN  “Veteran” JATIM  angkatan  2017  berjumlah  305 mahasiswa kemudian dilakukan pengambilan  sample  menggunakan  rumus slovin,  sehingga  hanya  75  mahasiswa  yang diambil  sebagai  responden,  kemudian terdapat  mahasiswa  akuntansi  UNAIR angkatan  2017  berjumlah  207  mahasiswa kemudian  dilakukan  pengambilan  sample menggunakan  rumus  slovin,  sehingga hanya  67  mahasiswa  yang  diambil  sebagai responden,  dan  yang  terakhir  mahasiswa akuntansi UNESA angkatan 2017 berjumlah 84 mahasiswa kemudian dilakukan pengambilan sample menggunakan  rumus  slovin,  sehingga hanya  46  mahasiswa  yang  diambil  sebagai responden.
Metode analisis yang akan
dijabarkan adalah uji validitas, uji reliabilitas, uji model struktural, dan uji t.

## HASIL
Responden Responden  dalam  riset  ini  dikelompokkan menurut masing-masing variabel.
Tabel 1. Variabel Sikap pada Perilaku (X 1 )
Tabel 2. Variabel Norma Subjektif (X 2 )
Tabel  3. Variabel  Persepsi  Kontrol  Perilaku (X 3 )
Tabel  4. Variabel  Niat  dalam  Melakukan Praktik Whistleblowing (Y)
Uji Validitas Tabel 5. Convergent Validity Tahap 1
Vol. 4, No. 3, September 2021
212
Tabel 6. Convergent Validity Tahap 2
Hasil  uji convergent  validity, suatu indikator  dinyatakan  valid  apabila  memiliki loading  factor >  0,7.  Pada  uji convergent validity tahap  1  terdapat  beberapa  indikator yang  memiliki  nilai loading  factor <  0,7, kemudian untuk uji convergent validity tahap 2  nilai loading  factor telah  memenuhi  nilai yang ditentukan yaitu sebesar > 0,7. Tabel 7. Discriminant Validity
Hasil  uji discriminant  validity, nilai  cross loadings  pada  tabel  di  atas  dapat  diketahui
bahwa masing-masing indikator pada variabel  riset  ini  memiliki  nilai cross loading terbesar  pada  variabel  yang dibentuknya  dibandingkan  dengan  nilai cross loading pada variabel lainnya. Tabel 8. Nilai AVE
Hasil nilai AVE memiliki nilai discriminant validity yang baik dikarenakan nilai AVE > 0,5.
Uji Reliabilitas
Tabel 9. Uji Composite Reliability
Hasil  uji composite  reliability pada  semua variabel  riset  ini  mempunyai  nilai  >  0,70 yang  menunjukkan  bahwa  masing-masing variabel telah memenuhi composite reliability . Tabel 10. Cronbach Alpha
Hasil  uji cronbach  alpha pada  semua variabel  riset  ini  mempunyai  nilai  >  0,60 yang  menunjukkan  bahwa  masing-masing variabel  memiliki  tingkat  reliabilitas  yang tinggi.

## Uji Model Struktural
Untuk  menilai  suatu  model  menggunakan SmartPLS  pertama-tama  diawali  dengan melihat R2 untuk setiap variabel dependen. Untuk  variabel  dependen  pada model structural yang mempunyai hasil R2 senilai 0,75  “kuat”,  0,50  “moderet”,  dan  0,25
“lemah”. Untuk hasil R2 pada riset ini bisa dilihat pada tabel 11 dibawah ini:
Tabel 11. R-Square
Vol. 4, No. 3, September 2021 213
Pada  riset  ini  nilai  R2  senilai  0.38944  yang mengindikasikan  bahwa  model  “lemah”. Artinya variabel independen yang mempengaruhi  variabel  dependen  hanya sebesar  38,9%,  sedangkan  sisanya  61,1% dijabarkan oleh variabel lain diluar model. Uji t Tabel 12. Path Coefficient
Menurut  tabel  di  atas,  uji  hipotesis  bisa dilihat dengan penjelasan dibawah ini:
1. Variabel  Sikap  pada  Perilaku  (X1) memiliki  nilai T-statistics 2.76784  >  T tabel  1.97  dan  nilai  p  0.00585  <  0.050 maka  pada  daerah  Ho  dapat  diterima, yang  artinya  bahwa  sikap  pada  perilaku berpengaruh positif terhadap niat melakukan praktik whistleblowing .
2. Variabel  Norma  Subjektif  (X2)  memiliki nilai T-statistics 1.17487  <  T  tabel  1.97 dan  nilai  p  0.24060  >  0.050  maka  pada daerah  Ho  dapat  ditolak,  yang  artinya bahwa  norma  subjektif  berpengaruh negatif  terhadap  niat  melakukan  praktik whistleblowing .
Variabel  Persepsi  Kontrol  Perilaku (X3)  memiliki  nilai T-statistics 4.92539  >  T tabel 1.97 dan nilai p 0.00000  < 0.050 maka pada  daerah  Ho  dapat  diterima,  yang  artinya bahwa persepsi kontrol perilaku berpengaruh positif  terhadap  niat  melakukan  praktik whistleblowing

## PEMBAHASAN
Dari hasil uji t, nilai T-statistics sikap pada  perilaku  ialah  2.76784  >  dari  nilai  T tabel  yaitu  1.97  dan  nilai  p  0.00585  <  0.050 yang  artinya  bahwa  sikap  pada  perilaku berpengaruh  positif  terhadap  niat  mahasiswa akuntansi  di  UPN  “Veteran”  JATIM, UNAIR,  dan  UNESA  dalam  melakukan praktik whistleblowing .  Maka  hasil  ini menyatakan bahwa H1 dapat diterima.
Sedangkan  dari  hasil  uji  t,  nilai T- statistics norma  subjektif  ialah  1.17487  <
dari  nilai  T  tabel  yaitu  1.97  dan  nilai  p 0.24060 > 0.050 yang artinya bahwa norma subjektif  berpengaruh  negatif  terhadap  niat mahasiswa  akuntansi  di  UPN  “Veteran” JATIM,  UNAIR,  dan  UNESA  dalam melakukan  praktik whistleblowing .  Maka hasil  ini  menyatakan  bahwa  H2  dapat ditolak.
Dan  yang  terakhir  dari  hasil  uji  t,
nilai T-statistics persepsi  kontrol  perilaku ialah 4.92539 > dari nilai T tabel yaitu 1.97 dan  nilai  p  0.00000  <  0.050  yang  artinya bahwa persepsi kontrol perilaku berpengaruh positif terhadap niat mahasiswa  akuntansi  di  UPN  “Veteran” JATIM,  UNAIR,  dan  UNESA  dalam melakukan  praktik whistleblowing .  Maka hasil  ini  menyatakan  bahwa  H3  dapat diterima.

## SIMPULAN
Berdasarkan  dari  hasil  riset  untuk sikap  pada  perilaku  yang  sudah  dilakukan, dapat  diambil  kesimpulan  bahwasanya sikap  pada  perilaku  memberikan  kontribusi terhadap  niat  mahasiswa  akuntansi  di  UPN “Veteran”  JATIM,  UNAIR,  dan  UNESA dalam melakukan praktik whistleblowing . Berdasarkan  dari  hasil  riset  untuk norma  subjektif  yang  sudah  dilakukan, dapat  diambil  kesimpulan  bahwasanya norma subjektif tidak memberikan kontribusi terhadap niat mahasiswa akuntansi  di  UPN  “Veteran”  JATIM, UNAIR,  dan  UNESA  dalam  melakukan praktik whistleblowing .
Berdasarkan  dari  hasil  riset  untuk persepsi  kontrol  perilaku  yang  sudah dilakukan, dapat diambil kesimpulan bahwasanya  persepsi  kontrol  perilaku memberikan kontribusi terhadap niat mahasiswa  akuntansi  di  UPN  “Veteran” JATIM,  UNAIR,  dan  UNESA  dalam melakukan praktik whistleblowing .
214

## DAFTAR RUJUKAN
Ajzen,  I.  (1991). Theory  of  Planned Behavior.  Organizational  Behavior and  Human  Decision  Processes .
50 (2), 179–211.
https://doi.org/10.1016/0749- 5978(91)90020-T
Amaliah,  K.  (2008). Peranan  Sikap,  Norma Subyektif, dan Perceived Behavioral Control  dalam  Memprediksi  Intensi Mahasiswa  untuk  Bersepeda  di Kampus . Universitas Indonesia.
Fishbein,  M.,  &  Ajzen,  I.  (1975). Belief,
Attitude,  Intention,  and  Behavior:
An  Introduction  to  Theory  and
Research . MA: Addison-Wesley.
Fishbein, M., & Ajzen, I. (1980). Understanding attitudes and
predicting  social  behavior .  N.J. :
Prentice-Hall.
Handika, M.  F. D., & Sudaryanti, D. (2017).
Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Niat Mahasiswa Melakukan Tindakan Whistleblowing (Studi Pada Mahasiswa Akuntansi STIE Malang). Jurnal  Ilmiah  Bisnis  Dan Ekonomi Asia , 11 (1), 56–63.
Kreshastuti,  D.  K.,  &  Prastiwi,  A.  (2014).
Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Intensi Auditor untuk Melakukan Tindakan Whistleblowing (Studi Empiris pada Kantor Akuntan Publik di Semarang). Diponegoro  Journal  of Accounting , 3 (2), 389–403. https://ejournal3.undip.ac.id
Merdikawati,
R. (2012). Hubungan Komitmen  Profesi  dan  Sosialisasi
Antisipatif  Mahasiswa  Akuntansi dengan  Niat  Whistleblowing.  In http://eprints.undip.ac.id/ . Universitas Diponegoro.
Parianti, N. P. I., Suartana, I. W., & Badera, I.  D.  N.  (2016).  Faktor-Faktor yang  Memengaruhi  Niat  dan
Perilaku
Whistleblowing Mahasiswa  Akuntansi. E-Jurnal Ekonomi  Dan  Bisnis  Universitas Udayana , 5 (12), 4209–4236. Pierce,  B.,  &  Sweeney,  B.  (2010).  The Relationship between Demographic Variables and Ethical Decision Making of Trainee Accountants. International Journal  of  Auditing , 14 (1),  79–99. https://doi.org/10.1111/j.1099- 1123.2009.00404.x
Sugiyono. (2008). Metode penelitian pendidikan:(pendekatan kuantitatif,  kualitatif  dan  R  &  D) .
Alfabeta.
Sulistomo,  A.  (2012). Persepsi  Mahasiswa Akuntansi Terhadap Pengungkapan  Kecurangan  (Studi Empiris pada Mahasiswa
Akuntansi  UNDIP  dan  UGM) .  1–
28.
Yusuf,  M.  (2015). Metode  Penelitian:
Kuantitatif, Kualitatif, dan
Penelitian  Gabungan (1st  ed.).
Prenadamedia Group.