## Journal Riset Mahasiswa xxxxxxx (JRMx) ISSN: 2337-56xx.Volume: xx, Nomor: xx
Sistem Pengendalian Internal dalam Meminimalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT.  BFI Finance cabang Malang 2
Lailatul Khomariyah
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan BisnisUniversitas Kanjuruhan, Malang) e-mail: lailatulkhomariyah65@gmail.com
Drs. Sulistyo M.Ak. Rita Indah Mustikowati, SE., MM.
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Kanjuruhan, Malang)
ABSTRAK : Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  sejauh  mana  sistem  pengendalian  internal atas piutang yang diterapkan oleh PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 2. Jenis penelitian ini adalah deskriptif kualitatif Jenis dan Sumber Data diperoleh dari data primer dan data sekunder. Teknik pengumpulan data meliputi wawancara serta dari dokumen. Definisi operasional yang digunakan dalam penelitian ini adalah sistem  pengendalian  internal,  proses  pemberian  kredit,  serta  proses  penyelesaian  kredit    Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  sistem  pengendalian  internal  perusahaan  tidak  begitu  dilaksanakan  hanya  sebatas prosedur tetapi tidak dijalankan. Dalam kelayakan pemberian kreditnya PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang  2  belum  menggunakan    prinsip  penilai  5C  yang  menerapkan  unsur-unsur  kredit  guna  menjaga kelancaran atas pemberian kredit serta dapat meminimalkan kredit bermasalah. Yang dimana kredit bermasalah disebabkan  karena  kurang  ketatnya  prosedur  pemberian  kredit  serta  adanya  faktor  internal  perusahaan  yang dilakukan oleh karyawannya sendiri. Dalam proses penyelesaian kredit PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang  2  ini  sudah  memiliki  prosedur  yang  baik  sesuai  dengan  yang  dijelaskan  menurut  teori  dimana penyelesain kredit dimulai dari menghubungi melalui telepon, mengirim surat peringatan, kunjungan personal, serta tindakan yuridis.
Kata kunci – Sistem Pengendalian Internal, Piutang Tak Tertagih

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang
Salah satu perusahaan pembiayaan yang berkembang di Indonesia yaitu PT. BFI Finance Indonesia, Tbk yang  mendorong  untuk lebih  mengembangkan lagi  macam-macam produk sewa guna  usaha  dan  pembiayaan.  Produk-produk  ini  juga  berperan  untuk  mengatasi  kesenjangan sosial  dan  ketidakseimbangan  ekonomi,  sehingga  mempermudah  masyarakat  luas  untuk menyelesaikan masalah pembiayaan modal usaha.
Kegiatan  usaha,  baik  perusahaan  besar  maupun  kecil  tujuan  utamanya  adalah  memperoleh laba  yang  maksimal  dalam  mempertahankan  kelangsungan  usahanya.  Selain  laba,  piutang  juga merupakan unsur penting dalam suatu perusahaan. Prosedur dan pengamanan yang cukup terhadap piutang  ini  penting  bukan  saja  hanya  untuk  keberlangsungan  perusahaan,  tetapi  juga  untuk memelihara hubungan yang memuaskan dengan para pelanggan. Pengendalian piutang sebenarnya dimulai  sebelum  adanya  persetujuan  kontrak  pembiayaan  yang  dilakukan  perusahaan  pada konsumen.
PT. BFI Finance Indonesia, Tbk merupakan lembaga keuangan penyalur atau pemberi kredit dan  selaku  kreditur  yang  percaya  bahwa  setiap  debitur  memiliki  kemampuan  memenuhi kewajibannya untuk melunasi segala hutang yang telah disepakati antara PT. BFI Finance Indonesia,

## Sistem Pengendalian Internal dalam Meminmalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT. BFI Finance
Indonesia, Tbk cabang Malang 2
Tbk  dan  debitur  (konsumen).  Akan  tetapi  pada  kenyataannya  tidak  seperti  yang  diharapkan sebelumnya.  Berbagai  macam  faktor  di  luar  perhitungan  atau  jangkauan  perkiraan  dapat  terjadi, apalagi pada PT. BFI Finance Indonesia, Tbk  cabang Malang 2 meskipun masih cabang baru ternyata juga sudah ada konsumen  yang  mengalami keterlambatan pembayaran  angsuran hingga  terjadinya piutang tak tertagih .

## Rumusan Masalah
Adapun  rumusan  masalah  yang  akan  dijadikan  bahan  dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut :
1. Bagaimana  penerapan  sistem  pengendalian  internal  perusahaan  dalam  meminimalisasi  piutang tak tertagih pada PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 2?
2. Bagaimana  perlakuan  kebijakan  dan  prosedur  pemberian  kredit  agar  tidak  terjadi  kredit bermasalah dikemudian hari?
3. Bagaimana proses penyelesaian kredit dalam penagihan agar dapat meminimalkan kerugian?

## Tujuan Penelitian
Tujuan  diadakannya  penelitian  ini  adalah  untuk  melihat  sejauh  mana  penerapan  sistem pengendalian internal atas piutang oleh perusahaan.

## TINJAUAN PUSTAKA Tinjauan Teoritis

## Sistem Pengendalian Manajemen
Menurut   Mulyadi   (2007:3)   mendefinisikan   bahwa   Sistem   Pengendalian Manajemen adalah suatu  sistem  yang  digunakan  untuk  merencanakan  sasaran  masa  depan  yang  hendak  dicapai  oleh organisasi,  merencanakan  kegiatan  untuk  mencapai  sasaran  tersebut, serta mengimplementasikan dan memantau pelaksanaan rencana yang telah ditetapkan.”

## Sistem Pengendalian Internal
Menurut  Mulyadi  (2008:163)  Sistem  pengendalian  internal  adalah  struktur  atau  organisasi, metode,  dan  ukuran-ukuran  yang  dikoordinasikan  untuk  menjaga  kekayaan  organisasi,  mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

## Unsur-unsur Pengendalian Internal
Menurut Diana dan Setiawati (2011:82) Lima komponen dalam pengendalian adalah:

## 1. Lingkungan Pengendalian
Setiap  organisasi,  tidak  perduli  apakah  organisasi  tersebut  peerusahaan  besar  ataupun perusahaan kecil, harus memiliki lingkungan pengendalian yang kuat. Lingkungan pengendalian yang  lemah  kemungkinan  besar  diikuti  dengan  kelemahan  dalam  komponen  pengendalian internal  yang  lain.  Lingkungan    pengendalian,    sebagai    komponen    pengendalian  pertama, meliputi faktor-faktor sebagai berikut :
a. Filosofi manajemen dan gaya operasi
b. Komitmen terhadap integritas dan nili-nilai etika
c. Komitmen terhadap kompetensi
d. Komite audit dari dewan direksi
e. Struktur organisasi
f. Metode penetapan otoritas dan bertanggungjawab
g. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia

## 2. Penaksiran Resiko
Semua  perusahaan  baik  besar  maupun  kecil,  pasti menghadapi resiko internal maupun eksternal  dalam  usahanya  mencapai  tujuan  perusahaan.  Resiko  tersebut  dapat  bersumber  dari tindakan tidak sengaja atau tindakan sengaja.

## 3. Aktivitas Pengendalian
Aktifitas pengendalian yang terkait dengan pelaporan keuangan antara lain meliputi:
a. Desain dokumen yang baik dan bernomor urut tercetak.
b. Pemisahan tugas.
c. Otoritas  yang  memadai  atas  setiap  transaksi  bisnis  yang terjadi.
d. Mengamankan harta dan catatan perusahaan.
e. Menciptakan  adanya  pengecekan  independen  atas  pekerjaan karyawan lain.

## 4. Informasi dan Komunikasi
Informasi  harus  diidentifikasi,  diproses,  dan  dikomunikasikan  ke  personil  yang  tepat sehingga setiap orang dalam  perusahaan  dapat  melaksanakan  tanggungjawab  mereka dengan baik.    Sistem    informasi    akuntansi    harus    bisa  menghasilkan  laporan  keuangan  yang  andal. Tujuan utama sebuah sistem informasi akuntansi antara lain meliputi:
a. Mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid.
b. Mengklasifikasikan transaksi sebagaimana seharusnya.
c. Mencatat  transaksi  sesuai  dengan  nilai  moneter  yang tepat.
d. Mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat.
e. Menyajikan   transaksi   dan   pengungkapan   terkait   dalam laporan keuangan secara tepat.

## 5. Pengawasan dan Pemantauan
Pengawasan atau monitoring melibatkan proses yang berkelanjutan untuk menaksir kualiats pengendalian  internal  dari  waktu  ke  waktu  serta  untuk  mengambil  tindakan  koreksi  yang diperlukan, seperti:
a. Supervisi yang efektif.
b. Akuntansi pertanggungjawaban.
c. Pengauditan internal

## Pemberian Kredit
Menurut  Fahmi  dan  Hadi  (2010:3)  mendefinisikan  kredit  sebagai  penyediaan  uang  atau tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  pinjam- meminjam  antara  bank  dan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak  peminjam  (debitur)  untuk  melunasi utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  jumlah  bunga,  imbalan  atau  pembagian  hasil keuntungan
Unsur-unsur Kredit
Unsur-unsur kredit menurut Suyatno (2007:4) adalah sebagai berikut:
a. Kepercayaan
Yaitu keyakinan dari si pemberi kredit bahwa prestasi yang diberikannya baik dalam bentuk uang, barang atau jasa, akan benar-benar diterimanya kembali dalam jangka waktu  tertentu di masa yang akan datang.
Sistem Pengendalian Internal dalam Meminmalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 2
b. Waktu
Yakni  suatu  masa  yang  memisahkan  antara  pemberian  prestasi  dengan  kontraprestasi  yang akan diterima pada masa yang akan datang. Dalam unsur waktu ini, terkandung pengertian nilai agio dari uang yaitu uang yang ada sekarang lebih tinggi nilainya dari uang yang akan diterima pada masa yang akan datang.
c. Degree of risk (tingkat risiko)
Yaitu suatu tingkat risiko yang akan dihadapi sebagai akibat dari adanya jangka waktu yang memisahkan antara pemberian prestasi dengan kontraprestasi yang akan diterima kemudian hari.  Semakin  lama  kredit  diberikan,  maka  semakin  tinggi  pula  risikonya,  karena  sejauh kemampuan  manusia  untuk  menerobos  hari  depan  itu,  maka  masih  selalu  terdapat  unsur ketidaktentuan yang tidak dapat diperhitungkan. Inilah yang menyebabkan timbulnya unsur risiko. Dengan adanya unsur risiko inilah maka timbullah jaminan dalam pemberian kredit.
d.     Prestasi
Prestasi  tidak  saja  diberikan  dalam  bentuk  uang,  tetapi  juga  dapat  berbentuk  barang  atau jasa. Namun, karena kehidupan modern sekarang ini didasarkan pada uang, maka transaksi- transaksi  kredit  yang  menyangkut  uang  lah  yang  sering  kita  jumpai  dalam  praktik perkreditan.

## Prosedur Penyelesaian Kredit
Menurut  Kasmir  (2003:95)  ada  beberapa  cara  yang  dilakukan  untuk  melakukan  penagihan piutang yaitu:
a. Melalui Surat
Bilamana  pembayaran  hutang  dari  pelanggan  sudah  lewat  beberapa  hari  tetapi  belum dilakukan  pembayaran  maka  perusahaan  dapat  mengirim  surat  untuk  mengingatkan  atau menegur  pelanggan  yang  belum  membayar  hutangnya  yang  jatuh  tempo.  Apabila  hutang tersebut  belum juga dibayar setelah  beberapa  hari surat dikirimkan  maka dapat dikirimkan lagi surat dengan teguran yang lebih keras.
b. Melalui Telepon
Apabila setelah pengiriman surat teguran ternyata tagihan tersebut belum juga dibayar maka bagian  kredit  dapat  menelepon  pelanggan  dan  secara  pribadi  memintanya  untuk  segera melakukan  pembayaran.  Kalau  dari  hasil  pembicaraan  tersebut  ternyata  pelanggan mempunyai  alasan  yang  dapat  diterima  maka  mungkin  perusahaan  dapat  memberikan perpanjangan sampai jangka waktu tertentu.
c. Kunjungan Personal
Melakukan  kunjungan  secara  personal  atau  pribadi  ke  tempat  pelanggan  sering  kali digunakan karena dirasakan sangat penting dalam usaha-usaha pengumpulan piutang.
d. Tindakan Yuridis
Bilamana  ternyata  pelanggan  tidak  mau  membayar  kewajibannya  maka  perusahaan  dapat menggunakan  tindakan-tindakan  hukum  dengan  mengajukan  gugatan  perdata  melalui pengadilan.

## Kerangka Berpikir Penelitian
. Agar pembiayaan   yang  disalurkan  dapat  digunakan  sebagai  mestinya  oleh nasabah dan  untuk  mengantisipasi  terjadinya  kredit  bermasalah  maka  perusahaan  harus  melakukan perencanaan  dan  pengawasan  kredit.  Berikut  adalah  gambar  dari  kerangka  berpikir penelitian:
Sistem Pengendalian Internal dalam Meminmalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 2

## METODE Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini mengikuti langkah-langkah kerja penelitian deskriptif kualitatif.

## Ruang LingkupPenelitian
Penulis  dalam  penelitian  ini  hanya  akan  membatasi  permasalahan  sebatas  sistem pengendalian  internal  terhadap  piutang  tak  tertagih.  Penelitian  ini  mengambil  sistem  pengendalian internal  dalam  meminimalkan  piutang  tak  tertagih  karena  peneliti  ingin  mengetahui  sejauh  mana penerapan  dari  sistem  pengendalian  internal  tersebut  apakah  sudah  diterapkan  dengan  baik mengingat saat ini banyak perusahaan pembiayaan yang memiliki permasalahan dalam kredit macet meskipun nasabah sudah mengetahui konsekuensi apabila melakukan hal tersebut tetapi dalam hal ini bisa saja disebabkan faktor internal dan faktor eksternal..

## Definisi Operasional Variabel

## Sistem Pengendalian Internal
Sistem  pengendalian  internal  adalah  struktur  atau  organisasi,  metode,  dan  ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek  ketelitian dan keandalan data akuntansi,  mendorong  efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manajemen  (Mulyadi 2008:163).

## Jenis dan Sumber Data
Jenis  dan  sumber  data  diperoleh  dari  data  primer  dan  data  sekunder.  Data  primer  berupa hasil  wawancara  dengan  Branch  Manager.  Sedangkan  untuk  data  sekunder  diperoleh  berdasarkan catatan-catatan yang berhubungan dengan penelitian.

## Teknik Analisis Data
Masa  Pengumpulan  Data  yaitu  Proses  pengumpulan  data  dilakukan  pada  saat  observasi, penerapannya  dengan  wawancara,  documenter  pada  bagian  mulai  dari  pemberian  kredit  hingga proses  pengendalian  piutang  pada  PT.  BFI  Finance  Cabang  Malang  2.  Proses  Penyajian DataMerupakan  sekumpulan  informasi  tersusun  yang  diberi  kemungkinan  adanya  penarikan kesimpulan  dan  pengambilan  tindakan  setelah  itu  akan  disajikan  dalam  bentuk  flowchart  yang diberikan penjelasan dari flowchart tersebut dan setelah itu diberikan kesimpulan dari penyajian data tersebut. Melakukan Analisis Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit Dalam  hal ini peneliti melihat  kenyataan  yang  ada  di  lapangan  dan  membandingkan  dengan  teori.  Proses  Menarik Kesimpulan.  Proses  menarik  kesimpulan  yaitu  memberikan  pendapat  atau  kesimpulan  mengenai sistem pengendalian internal dalam meminimalkan piutang tak tertagih

## Sistem Pengendalian Internal dalam Meminmalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 2

## PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  penerapan  sistem  pengendalian  internal  pada  PT.  BFI  Finance Indonesia,  Tbk  cababang  Malang  2  sangat  belum  efektif.  Hal  tersebut  ditunjukkan  oleh  data  hasil wawancara  serta  penelitian  dokumen  dimana  semakin  meningkatnya  kredit  bermasalah.  Aktivitas pemberian kredit oleh perusahaan belum aman terhadap resiko terjadinya kecurangan dan penipuan, hal  tersebut  belum  didukung  oleh  penerapan  sistem  pengendalian  internal  yang  baik,  sehingga meskipun  perusahaan  sudah  menerapkan  prosedur  ketat  dalam  pemberian  kredit  tetapi  masih  ada pihak  dalam  yang  sengaja  membuat  data  palsu  demi  tercapainya  target  bulanan.  Hal  ini  berakibat terkendalanya  proses  penanganan  kredit  macet  yang  kadang  penagih  tidak  menemukan  alamat konsumen,  barang  jaminan  bukan  milik  sendiri,  serta  adanya  saling  lempar  jika  ada  petugas penagihan  yang  datang  kerumah.  Selain  itu  dalam  penelitian  ini  juga  konsisten  dengan  penelitian sebelumnya  milik  Endang  Kurniawati  (2010)  dengan  judul  Sistem  Pengendalian  Internal  atas Penjualan  Kredit  study  kasus  pada  PT.  “Y”  Semarang  dimana  hasil  penelitian  ini  menunjukkan belum adanya pemisahan tanggung jawab yang jelas, adanya praktik tidak sehat dalam pelaksanaan fungsi  atau  tugas  unit,  adanya  karyawan  yang  mutunya  tidak  sesuai  dengan  tanggung  jawab  yang diemban,  dari  hasil  analisa  perputaran  piutang  menunjukkan  bahwa  tingkat  penjualan  kredit  tidak efektif.

## Hasil    analisis  sistem  pengendalian  internal  dalam  proses  pemberian  kredit  serta  faktor  yang menimbulkan kredit bermasalah
Kelancaran  pemberian  kredit  tidak  terlepas  dari  adanya  unsur  dalam  kelayakan  pemberian kredit, adapun unsure-unsur tersebut yaitu:
a. Kepercayaan
Kepercayaan  dalam  hal  ini  telah  didapatkan  oleh  pihak  perusahaan  secara  langsung  dari  hasil survey  yang  dilakukan  dimana  sebelum  pemberian  kredit  berlangsung  perusahaan  telah memiliki pertimbangan tertentu.
b. Waktu
Adalah lamanya batas waktu pengembalian dengan cara diangsur sebelum tanggal jatuh tempo sesuai kesepakatan saat perjanjian sebelum kredit dicairkan.
c. Degree of risk (tingkat risiko) resiko  yang  ada  dalam  hal  ini  telah  dipertimbangkan  oleh  pihak  perusahaan  dengan mempertimbangkan  jumlah  nominal  yang  diajukan  oleh  peminjam  dan  kemampuan  yang dimiliki  untuk  mengembalikan  pinjaman  tersebut.  Sehingga  adanya  jaminan  yang  nilai moneternya  sesuai  dengan  jumlah  pinjaman  yang  dalam  hal  ini  sangat  penting  guna meminimalisir terjadinya kredit bermasalah.
d. Prestasi
Prestasi  tidak  saja  diberikan  dalam  bentuk  uang,  tetapi  juga  dapat  berbentuk  barang  atau  jasa. Namun, karena kehidupan modern sekarang ini didasarkan pada uang, maka transaksi-transaksi kredit yang menyangkut uang lah yang sering kita jumpai dalam praktik perkreditan. Dalam hal ini perusahaan dapat menilai calon konsumen dari history pinjaman sebelumnya atau bisa juga dari history perusahaan lain apakah konsumen masuk blacklist atau tidak.
Pada  dasarnya  penerapan  dan  pemenuhan  unsur  kredit  yang  ditetapkan  oleh  perusahaan guna  meminimalisir  terjadinya  resiko  atas  kerugian,  kredit  yang  bermasalah  dan  bertujuan  untuk menjaga asset atau harta perusahaan. Aktivitas pemberian kredit yang ada pada perusahaaan sejauh ini  belum  dikatakan  aman  dari  resiko  kecurangan  dan  penipuan.  Hal  tersebut  terlihat  dari ditemukannya  kredit bermasalah pada BFI Finance cabang  Malang 2 yang terjadi akibat dari faktor internal perusahaan serta faktor eksternal dari konsumen. Jelas hal ini jika terjadi terus menerus akan

## Sistem Pengendalian Internal dalam Meminmalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT. BFI Finance
Indonesia, Tbk cabang Malang 2
dapat  merugikan  dan  mengganggu  kelangsungan  usaha  PT.  BFI  Finance  cabang  Malang  2  selaku cabang baru.

## Hasil pembahasan penelitian
Berdasarkan  hasil  penelitian  penerapan  sistem  pengendalian  internal  pada  PT.  BFI  Finance Indonesia,  Tbk  cababang  Malang  2  sangat  belum  efektif.  Hal  tersebut  ditunjukkan  oleh  data  hasil wawancara  serta  penelitian  dokumen  dimana  semakin  meningkatnya  kredit  bermasalah.  Suatu pengendalian intern  bisa dikatakan  berjalan dengan  baik apabila ketiga kategori tujuan perusahaan tersebut dapat dicapai, yaitu dengan kondisi  Direksi dan manajemen  mendapat pemahaman  akan arah  pencapain  tujuan  perusahaan,  dengan  meliputi  pencapaian  tujuan  atau  target  perusahaan, termasuk  juga  kinerja,  tingkat  profitabilitas,  dan  keamanan  sumberdaya  ( asset )  perusahaan,  serta laporan  keuangan  yang  dipublikasikan  adalah  handal  dan  dapat  dipercaya,  yang  meliputi  laporan segmen  maupun  interim.  Dimana  prosedur  dan  peraturan  yang  telah  ditetapkan  oleh  perusahaan sudah taati dan dipatuhi dengan semestinya.
Lingkungan  pengendalian  pada  PT.  BFI  Finance  Indonesia,  Tbk  cabang  Malang  2  meliputi filosofi dan gaya operasi tergambar dengan jelas dengan adanya nilai-nilai dasar yang diterapkan di BFI  dimana  komitmen  terhadap  integritas  dan  nilai  dasar  belum  dilaksanakan  dengan  baik  sesuai prosedur.  Dimana  komitmen  terhadap  kompetensi  perusahaan  melakukan  pengembangan pendidikan untuk kenaikan jabatan pada karyawan demi kemajuan sumber daya manusianya. Untuk komite  audit  dari  dewan  direksi  dilakukan  setahun  sekali  dan  BFI  malang  2  belum  memiliki  audit internal.  Struktur  organisasi  tergambar  dengan  jelas  tapi  belum  keseluruhan  tercantum  sendiri- sendiri serta karyawan belum bisa maksimal dalam masing-masing tugas yang diemban karena ada rangkap jabatan.
Aktivitas  pemberian  kredit  oleh  perusahaan  belum  aman  terhadap  resiko  terjadinya kecurangan  dan  penipuan,  hal  tersebut  belum  didukung  oleh  penerapan  sistem  pengendalian internal yang baik. Hal ini berakibat terkendalanya proses penanganan kredit macet. Selain itu dalam penelitian ini juga konsisten dengan penelitian sebelumnya milik Endang Kurniawati (2010) dengan judul  Sistem  Pengendalian  Internal  atas  Penjualan  Kredit  study  kasus  pada  PT.  “Y”  Semarang dimana  hasil  penelitian  ini  menunjukkan  belum  adanya  pemisahan  tanggung  jawab  yang  jelas, adanya  praktik  tidak  sehat  dalam  pelaksanaan  fungsi  atau  tugas  unit,  dari  hasil  analisa  perputaran piutang menunjukkan bahwa tingkat penjualan kredit tidak efektif.
Sistem pengendalian internal dalam pemberian kredit tidak terlepas dari adanya unsur dalam kelayakan  pemberian  kredit,  unsur-unsur  tersebut  meliputi  kepercayaan  yang  dalam  hal  ini  telah didapatkan  oleh  pihak  perusahaan  secara  langsung  dari  hasil  survey  yang  dilakukan  dimana sebelum  pemberian  kredit  berlangsung  perusahaan  telah  memiliki  pertimbangan  tertentu.  Jangka Waktu  adalah  lamanya  batas  waktu  pengembalian  dengan  cara  diangsur  sebelum  tanggal  jatuh tempo  sesuai  kesepakatan  saat  perjanjian  sebelum  kredit  dicairkan.  Degree  of  risk  (tingkat  risiko) adalah  resiko  yang    dalam  hal  ini  telah  dipertimbangkan  oleh  pihak  perusahaan  dengan mempertimbangkan  jumlah  nominal  yang  diajukan  oleh  peminjam  dan  kemampuan  yang  dimiliki untuk  mengembalikan  pinjaman  tersebut.  Sehingga  adanya  jaminan  yang  nilai  moneternya  sesuai dengan  jumlah  pinjaman  yang  dalam  hal  ini  sangat  penting  guna  meminimalisir  terjadinya  kredit bermasalah.  Untuk  Prestasi  tidak  saja  diberikan  dalam  bentuk  uang,  tetapi  juga  dapat  berbentuk barang  atau  jasa.Namun,  karena  kehidupan  modern  sekarang  ini  didasarkan  pada  uang,  maka transaksi-transaksi  kredit  yang  menyangkut  uang  lah  yang  sering  kita  jumpai  dalam  praktik perkreditan.
Perusahaan  dapat  menilai  calon  konsumen  dari history pinjaman  sebelumnya  atau  bisa  juga dari history perusahaan lain apakah konsumen masuk blacklist atau tidak. Pada dasarnya penerapan dan pemenuhan unsur kredit yang ditetapkan oleh perusahaan guna meminimalisir terjadinya resiko

## Sistem Pengendalian Internal dalam Meminmalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT. BFI Finance
Indonesia, Tbk cabang Malang 2
atas  kerugian,  kredit  yang  bermasalah  dan  bertujuan  untuk  menjaga asset atau  harta  perusahaan. Aktivitas pemberian kredit yang ada pada perusahaaan sejauh ini belum dikatakan aman dari resiko kecurangan  dan  penipuan.  Hal  tersebut  terlihat  dari  ditemukannya  kredit  bermasalah  pada  BFI Finance  cabang  Malang  2  yang  terjadi  akibat  dari  faktor  internal  perusahaan  serta  faktor  eksternal dari  konsumen.  Jelas  hal  ini  jika  terjadi  terus  menerus  akan  dapat  merugikan  dan  mengganggu kelangsungan usaha PT. BFI Finance cabang Malang 2 selaku cabang baru.
Masalah keamanan atas kredit yang diberikan merupakan masalah yang harus diperhatikan, karena  adanya  resiko  yang  timbul  dalam  sistem  pemberian  kredit  hingga  penyelesaian  kredit  bisa dihindari dengan adanya pengendalian internal yang baik sesuai dengan bidang perkreditan. Dengan kata  lain  diperlukan  suatu  pengendalian  internal  yang  dapat  menunjang  sistem  pengendalian internal  kredit  serta  terselenggaranya  pengendalian  internal  yang  memadai  dalam  bidang penyelesaian kredit yang nantinya  akan  menunjukkan sikap kehati-hatian dalam tubuh  perusahaan dalam setiap kegiatan operasinya. Dalam proses penyelesaian kredit PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang Malang 2 ini sudah memiliki prosedur yang baik sesuai dengan yang dijelaskan menurut teori dimana  penyelesain  kredit  dimulai  dari  menghubungi  melalui  telepon,  mengirim  surat  peringatan, kunjungan personal, serta tindakan yuridis.
Berdasarkan hasil analisis perbandingan pada penerapan sistem pengendalian internal yang diterapkan  oleh  PT.  BFI  Finance  Indonesia,  Tbk  cabang  Malang  2  dengan  teori  didapatkan  bahwa hasil  sistem  pengendalian  internal  yang  masih  sangat  kurang  baik  dimana  perusahaan  sebaiknya melakukan tindakan atau follow up penerapan sistem pengendalian internal sangat penting sebagai faktor  pendukung  dalam  menjaga  kekayaan  serta  pencapaian  tujuan  perusahaan  dimana  sebaiknya perusahaan  tidak  hanya  berfokus  pada  target  penjualan  saja  tetapi  juga  menerapkan  sistem pengendalian  internal  yang  baik  agar  perusahaan  tidak  mengalami  begitu  banyak  terjadinya  kredit bermasalah.  Perusahaan  agar  lebih  memperhatikan  dan  mempertimbangkan  kembali  ketika  akan membuat perencanaan dan penyusunan program, khususnya pada prosedur yang digunakan dalam setiap  kegiatan  operasional  perusahaan  agar  dapat  mengurangi  terjadinya  kredit  bermasalah  serta benar-benar mempekerjakan orang-orang yang berkompeten agar bekerja sesuai prosedur.
Hasil  penelitian  ini  juga  konsisten  dengan  penelitian  sebelumnya  milik  Endang  Kurniawati (2010)  dengan  judul  Sistem  Pengendalian  Internal  atas  Penjualan  Kredit  study  kasus  pada  PT.  “Y” Semarang dimana hasil penelitian ini menunjukkan belum adanya pemisahan tanggung jawab yang jelas, adanya  praktik tidak sehat dalam pelaksanaan  fungsi atau  tugas  unit, adanya karyawan  yang mutunya tidak sesuai dengan tanggung jawab yang  diemban, dari hasil analisa perputaran piutang menunjukkan bahwa tingkat penjualan kredit tidak efektif.

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  dilakukan  pada  PT.  BFI  Finance  Indonesia,  Tbk  cabang Malang 2 tentang penerapan sistem pengendalian internal dalam meminimalkan piutang tak tertagih dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang  Malang 2 dalam hal sistem pengendalian internal ternyata belum menerapkan sistem pengendalian internal yang baik dimana hal ini merupakan hal yang penting untuk melindungi asset perusahaan.
2. Dalam kelayakan pemberian kreditnya PT. BFI Finance Indonesia, Tbk cabang  Malang 2 belum menggunakan  prinsip penilai 5C yang menerapkan unsur-unsur kredit guna menjaga kelancaran atas  pemberian  kredit  serta  dapat  meminimalkan  kredit  bermasalah.  Yang  dimana  kredit bermasalah  disebabkan  karena  kurang  ketatnya  prosedur  pemberian  kredit  serta  adanya  faktor eksternal perusahaan yang dilakukan oleh konsumen tersebut.
3. Dalam  proses  penyelesaian  kredit  PT.  BFI  Finance  Indonesia,  Tbk  cabang  Malang  2  ini  sudah

## Sistem Pengendalian Internal dalam Meminmalisasi Piutang Tak Tertagih pada PT. BFI Finance
Indonesia, Tbk cabang Malang 2
memiliki  prosedur  yang  baik  sesuai  dengan  yang  dijelaskan  menurut  teori  dimana  penyelesain kredit  dimulai  dari  menghubungi  melalui  telepon,  mengirim  surat  peringatan,  kunjungan personal, serta tindakan yuridis.

## D AFTAR P USTAKA
Diana,  Anastasia  dan Setiawati,  Lilis. 2011. Sistem  Informasi  Akuntansi . Jakarta: Andi.
Fahmi , Irham. Dan Larasati Hadi, Yovi. 2010. Pengantar Manajemen Perkreditan , Bandung:Alfabeta.
Kasmir . 2003 . Bank Dan Lembaga Keuangan lainnya . Jakarta: PT Raja Grafindo. Persada.
Mulyadi. 2007. Sistem Perencanaan dan Pengendalian manajemen, Edisi ketiga,
Jakarta: Salemba Empat.
Mulyadi.2008. SistemAkuntansi . Jakarta: SalembaEmpat.
Suyatno Thomas, dkk. 2007. Kelembagaan Perbankan . Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama.