Jurnal Akuntansi AKTIVA, Vol 1, No. 2 Oktober 2020

## PERANAN PENGAWASAN DAN PENYELAMATAN KREDIT DALAM MEMINIMALKAN KEMUNGKINAN GAGAL BAYAR PADA PENYELESAIAN KREDIT MODAL KERJA  (STUDI KASUS PADA PT BPR EKA
BUMI ARTHA METRO)
1* Herni Kurniawati, 2 Nedi Hendri 3 Elmira Febri Darmayanti
1,2,3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Metro, Lampung, Indonesia 1 email: herni310396@gmail.com

## ABSTRACT
The purpose of this study was to find out how the role of supervision and credit rescue in minimizing the possibility of default on the completion of working capital loans at PT BPR Eka Bumi Artha Metro. The method in this study is descriptive   qualitative. Data   collection   techniques   used   are   observation, interview,  documentation. The analytical  tool  used  is  descriptive  method.  The  results  of  this  study  indicate  that  the  credit  control  section  has performed  its  role  to    the    maximum    extent    possible,    but    the    risk    of    external    factors    cannot    be  avoided. Whereas  the  credit  rescue  department  has  carried  out  its  role  to  the  maximum  extent  possible  in  returning  non- performing  loans  by  way  of  negotiating  settlement  or  by  selling  voluntary  collateral  assets,  thereby  reducing  the rate of increase in NPLs so that credit quality is maintained. This can be seen from the good credit quality in 2013 and 2014, namely the NPL is 1% below the maximum limit  of  5%  in  accordance  with  Bank  Indonesia  regulations. Furthermore  in  2015NPL  increased  by  5%  from  the  previous year, which is 9%  which  means that  it  is above 4% of the maximum credit limit. And in 2016 and 2017 NPL decreased by 1% from the previous year, which is to 8%, which means above 3% the maximum credit limit. The credit supervision and rescue team has sought to reduce the rate of  increase  in  NPLs  so  that  credit  quality  is  maintained.  This  has  been  provenbecause in  2016 and  2017 the quality of NPLs decreased 1% from the previous year which experienced a 5% increase in NPLs.
Keywords: Credit   Supervision   and   Rescue,   Troubled   Credit,   Working Capital.

## ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana peranan pengawasan dan penyelamatan kredit dalam meminimalkan  kemungkinan  gagal  bayar  pada  penyelesaian  kredit  modal  kerja  pada  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha Metro.  Metode  pada  penelitian  ini  adalah  deskriptif  kualitatif. Teknik  pengumpulan data  yang  digunakan  adalah observasi,  interview,dan dokumentasi.  Alat  analisis  yang  digunakan  adalah  metode  deskriptif.  Hasil  dari penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  bagian  pengawasan  kredit  telah  melakukan  peranannya  semaksimal  mungkin, namun risiko dari faktor ekternal tidak dapat terhindarkan. Sedangkan bagian penyelamatan kredit telah melakukan peranannya  semaksimal  mungkin  dalam  pengembalian  kredit  bermasalah  dengan  cara  penyelesaian  secara negosiasi atau dengan cara melakukan penjualan asset jaminan secara sukarela sehingga menekan tingkat kenaikan
NPL  agar  kualitas  kredit  tetap  terjaga.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  kualitas  kredit  pada  tahun  2013  dan  2014  yang baik  yaitu  NPL  berada 1%  dibawah batas maksimal yaitu 5% sesuai ketentuan  Bank  Indonesia. Selanjutnya  pada tahun 2015 NPL mengalami  kenaikan  sebesar  5%  dari  tahun sebelumnya,  yaitu  menjadi  9%  yang  berarti  diatas 4%  batas  maksimal  kredit.  Dan  pada  tahun  2016  dan  2017  NPL  mengalami  penurunan  sebesar  1%  dari tahun  sebelumnya,  yaitu  menjadi  8%  yang  berarti  diatas  3%  batas  maksimal  kredit.  Tim  pengawasan  dan penyelamatan  kredit  telah  berupaya  untuk  menekan  tingkat  kenaikan  NPL  tersebut  agar  kualitas  kredit  tetap terjaga,  Hal  ini  telah terbukti karena pada tahun 2016 dan 2017 kualitas NPL menurun 1% dari tahun sebelumnya yang mengalami kenaikan NPL 5%.
Kata Kunci: Pengawasan  dan  Penyelamatan  Kredit,  Kredit  Bermasalah,  Kredit Modal Kerja.

## PENDAHULUAN
Bidang perkreditan di Indonesia sampai saat ini masih merupakan bidang kegiatan  perbankan  yang paling   utama,  karena   pendapatan  terbesar    dalam usaha perbankan berasal dari kegiatan usaha kredit. Kredit  adalah  penyediaan  uang      atau  tagihan  yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan persetujuan  atau  kesepakatan  pinjam-meminjam  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak  peminjam untuk setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga. (Undang-Undang Perbankan No.10 Tahun 1998 tentang Perubahan Atas Undang-Undang No. 7 Tahun 1992).
Fasilitas    kredit  yang  disediakan  bank  guna memenuhi  kebutuhan  masyarakat  digolongkan  menjadi tiga  berdasarkan  tujuan kegunaannya  yaitu, Kredit  Investasi,  Kredit  Modal Kerja  dan  Kredit  Konsumtif. Kredit  modal  kerja  diberikan  oleh  bank  dalam  rangka  memberikan  kebutuhan  modal  kerja  perusahaan. (Ismail, 2012: 191). Kemungkinan resiko yang timbul dalam penyaluran kredit adalah terjadi gagal bayar pada  penyelesaian  kredit  atau  transaksi  pembayaran  kembali  yang  atas  kredit  dalam  kondisi  tidak terbayar,  dengan  kata  lain  ada  suatu  indikasi  terjadi  kredit  bermasalah.  (Purwanti,  2016).  Menurut Verawaty,  dkk  (2017:82)  Resiko  kredit  semakin  besar  bila  bank  tidak  mampu  meningkatkan  atau memperbaiki kualitas kredit yang disalurkan, menunjukkan kinerja bank yang buruk. Kredit dikategorikan sebagai kredit bermasalah  atau non-performing  loan (NPL) adalah  apabila kualitas kredit tergolong pada tingkat  kolektibitas  kurang  lancar,  diragukan,  atau  macet.  Tujuan  penetapan  kolektibilitas  kredit  adalah untuk  mengetahui  kualitas  kredit  sehingga  bank  dapat  mengantisipasi  risiko  kredit  secara  dini  karena risiko  kredit  dapat  mempengaruhi  kelangsungan  usaha  bank.  Di  samping  penetapan  kolektibilitas  kredit digunakan  untuk  menetapkan  tingkat  cadangan  potensi  kerugian  akibat  kredit  bermasalah  (Hermansyah, 2008: 75).
PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  merupakan  lembaga  keuangan  yang  memberikan  fasilitas  kredit  yang cukup  besar  kepada  nasabahnya.  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  juga  masih  memiliki  masalah  mengenai pengembalian  kredit  yang  macet.  Dapat  dilihat  di  tabel kualitas  kredit  atau kolektibilitas  kredit  berikut ini:

## Tabel 1. Kolektibilitas Kredit Produktif PT BPR Eka Bumi Artha Tahun 2013 s.d 2017
Kualitas Kredit 2013 2014 2015 2016 2017 Lancar 163.388. 822 174.845. 717 128.974. 481 106.869. 850 85.854. 364 Kurang Lancar 2.086.91 9 3.301.33 2 1.643.99 6 659.009 871.99 8 Diragukan 2.615.61 7 1.575.50 8 3.838.21 7 1.076.74 4 1.181.7 62 Macet 528.342 2.080.16 0 6.513.45 9 6.721.14 0 4.729.6 78 Jumlah Kredit yang Disalurkan 168.619. 701 181.802. 717 140.970. 153 115.326. 742 92.637. 802
Sumber : PT BPR Eka Bumi Artha
Dapat  dilihat  dari  jumlah  kredit  yang  disalurkan  di  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  pada  tahun  2013 sampai dengan tahun 2014 mengalami kenaikan, namun pada tahun 2015 sampai tahun 2017 kredit yang disalurkan  terus  mengalami  penurunan.  Dan  dapat  dilihat  pula  kemungkinan  gagal  bayar  atau  kredit macet di PT BPR Eka Bumi Artha pada tahun 2014 sampai tahun 2016 mengalami kenaikan, namun pada tahun  2017  mengalami  penurunan.  Dapat  dilihat  bahwa  peran  pengawasan  dan  penyelamatan  kredit sangat  dibutuhkan  disini  karena  bagian  pengawasan  dan  penyelamatan  kredit  akan  berupaya  untuk menjaga asset perusahaan yang telah disalurkan melalui kredit namun risiko dari faktor eksternal seperti usaha  debitur  yang  telah  tutup,  situasi  kondisi  ekonomi  secara  global  yang  tidak  dapat  dihindarkan. Pengawasan  yang  berkelanjutan  dapat  dilakukan  dengan  cara  melakukan  komunikasi  dengan  debitur untuk  menanyakan  kondisi  usaha,  perkembangan  usaha,  dan  kendala  yang  dihadapi  debitur  saat  ini. Selain  itu  juga  dapat  melakukan  kunjungan  kelapangan  untuk  melihat  langsung  kondisi  usaha  debitur, sehingga bagian pengawasan dan penyelamatan kredit dapat    mengetahui   apakah   permasalahan  kredit yang    terjadi    murni    karena  aktivitas  usaha  debitur  atau  karena  kecurangan  yang  dilakukan  debitur terhadap fasilitas kredit yang telah diterimanya.

## KAJIAN TEORITIK

## Teori Stewardship
Teori stewardship merupakan  teori  yang  dicetuskan  oleh  Donaldson  dan  Davis  (1989) tentang situasi  para  manajer  yang  memiliki  motivasi  dalam  bekerja,  tidak  hanya  karena  tujuan  individu  tetapi lebih  memprioritaskan  pada  kepentingan  organisasi.  Dasar  dari  teori  ini  yaitu  psikologi  dan  sosiologi yang  ditujukan  untuk  memotivasi  para  eksekutif  sebagai steward untuk  bertindak  sesuai  dengan keinginan principal tanpa  mengesampingkan  tujuan  organisasinya  untuk  mencapai  target  yang  telah
ditentukan.  (Riyadi  dan  Yulianto,  2014).  Implikasi  teori stewardship pada  penelitian  ini  yaitu didasarkan  pada  hubungan  antara  pemodal  (bank)  dengan  pengelola  modal  (nasabah)  sebelum  dan sesudah  melakukan  pembiayaan.  Pihak  bank  selaku steward akan  melakukan  apa  yang  diinginkan  oleh nasabah  atau principal. Kebutuhan  nasabah  untuk  mendapatkan  pembiayaan/modal  kerja  akan  dibantu oleh  pihak  bank  dengan  menawarkan  berbagai  jenis  pembiayaan  yang  sesuai  dan  melakukan  apa  yang diinginkan oleh nasabah terkait pembiayaan. Namun, bank tidak melupakan tujuan yaitu mensejahterakan masyarakat  dan  mendapatkan  laba  dari  aktivitas  operasionalnya.  Sebelum  memberikan  keputusan pembiayaan, perlu mempertimbangan risiko yang akan diterima oleh bank.

## Kredit Bermasalah
Kredit  bermasalah  adalah  kredit  dengan  kualitas  kurang  lancar,  diragukan  dan  macet.  Semakin tinggi  rasio  NPL,  maka  akan  semakin  buruk  kualitas  kredit  bank  yang  menyebabkan  jumlah  kredit bermasalah semakin besar. Jika Rasio NPL besar maka bank harus menanggung kerugian dalam kegiatan operasionalnya  sehingga  berpengaruh  kredit  yang  diberikan  kepada  pihak  ketiga  tidak  termasuk  kredit kepada bank lain (Verawaty, dkk, 2017:86)

## Pengawasan Kredit
Pengawasan      Kredit      adalah      usaha      untuk  mengendalikan  pelaksanaan  kredit  oleh  bank  dan nasabah  agar  persyaratan  dan  target  yang  diasumsikan  dapat  dipenuhi  sebagai  dasar  persetujuan  kredit. (Veithzal, 2006:564)

## Penyelamatan Kredit
Penyelamatan  kredit bermasalah merupakan  upaya-upaya  bank untuk melancarkan kembali  kredit yang  telah  tergolong  tidak  lancar,  diragukan, atau bahkan  telah  tergolong   macet   untuk  dikembalikan menjadi  kredit  lancar, sehingga  debitur  kembali  mempunyai  kemampuan  untuk  membayar  kepada bank, baik bunga maupun pokoknya.   Meskipun bank telah melakukan analisis yang cermat, risiko kredit bermasalah juga mungkin terjadi. Tidak ada satupun bank yang tidak memiliki kredit bermasalah, karena tidak mungkin dari semua kredit yang disalurkan semuanya lancar. Ismail (2012).

## METODELOGI PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  metode  penelitian  deskriptif  kualitatif.  Objek  dalam  penelitian  ini yaitu  pada  bagian  pengawasan  dan  penyelamatan  kredit  untuk  mengetahui  peranannya  dalam meminimalkan  kemungkinan  gagal  bayar  pada  penyelesaian  kredit  modal  kerja.  Sedangkan  lokasi
penelitian  yaitu  di  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  Metro  tepatnya  di  Jln.  Ahmad  Yani  No.  70,  Metro, Lampung.  Responden  penelitian  ini  sebanyak  16  karyawan  yang  diwawancarai  untuk  mengetahui peranan    pengawasan    dan    penyelamatan    kredit  dalam  meminimalkan  kemungkinan  gagal  bayar  pada penyelesaian  kredit  modal kerja. Dalam  wawancara  ini,  peneliti  akan mewawancarai  8 karyawan  bagian kredit dan 8 karyawan bagian pengawasan dan penyelamatan kredit.
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  menggunakan  langkah-langkah sebagai berikut :
1. Data  Colection :  Kegiatan  pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  adalah  dengan  menggunakan wawancara dan studi dokumentasi.
2. Data  Reduction :  Reduksi  dilakukan  sejak  pengumpulan  data  dimulai  dengan  membuat  ringkasan, mengkode,  menelusur  tema,  membuat  gugus-gugus,  menulis  memo  dan  sebagainya  dengan  maksud menyisihkan data atau informasi yang tidak relevan.
3. Display  Data, adalah  pendeskripsian  sekumpulan  informasi  tersusun  yang  memberikan kemungkinan adanya  penarikan  kesimpulan  dan  pengambilan  tindakan.  Penyajian  data  kualitatif  disajikan  dalam bentuk teks naratif. Penyajiannya juga dapat berbentuk matrik, diagram, tabel dan bagan.
4. Conclution  Drawing  and  Verfication: Merupakan  kegiatan  akhir  dari  analisis  data.  Penarikan  kesimpulan berupa  kegiatan  interprestasi, yaitu  menemukan  makna  data yang telah disajikan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Gambaran Umum Prosedur Pemberian dan Pelaksanaan Kredit UMKM
Pemberian  kredit  harus  mengikuti  prosedur  pemberian  kredit  yang  sehat, yang terdiri dari:
a.  Permohonan kredit
b.  Tahap Analisis Kredit
c.  Tahap Persetujuan Kredit

## Risiko Kredit
Tabel 2. Kolektibilitas Kredit Produktif PT BPR Eka Bumi Artha Tahun 2013 s.d 2017 Kualitas Kredit 2013 2014 2015 2016 2017 Lancar 163.388.822 174.845.717 128.974.481 106.869.850 85.854.364 Kurang Lancar 2.086.919 3.301.332 1.643.996 659.009 871.998 Diragukan 2.615.617 1.575.508 3.838.217 1.076.744 1.181.762 Macet 528.342 2.080.160 6.513.459 6.721.140 4.729.678
Kualitas Kredit 2013 2014 2015 2016 2017 Jumlah Kredit yang Disalurkan 168.619.701 181.802.717 140.970.153 115.326.742 92.637.802

## Sumber : PT BPR Eka Bumi Artha
Berdasarkan    tabel    diatas,    dapat    dilihat    data    mengenai  kolektibilitas    atau  kualitas  kredit produktif yaitu kredit modal kerja PT BPR Eka Bumi Artha  selama lima tahun terakhir yaitu tahun 2013, 2014,  2015, 2016  dan 2017. Berdasarkan tabel diatas dapat  dilihat bahwa jumlah kredit  yang disalurkan selama  tahun  2013  sampai  tahun  2014  mengalami  peningkatan,  tetapi  dari  tahun  2015  sampai  dengan tahun  2017  jumlah  kredit  yang  disalurkan  mengalami  penurunan.  Kemudian  dapat  dilihat  pula  bahwa kredit  macet  selama  tahun  2013 sampai dengan 2016 terus mengalami peningkatan,  tetapi ditahun 2017 kredit  macet  mengalami  penurunan.  Hal  ini  disebabkan  karena  kondisi  ekonomi  secara  makro  memang selalu  mengalami  penurunan  khususnya  untuk  Kredit  Usaha  Mikro  Kecil  dan  Menengah.  Sedangkan  di PT BPR Eka Bumi Artha Portofolio kredit yang diberikan porsinya lebih banyak disalurkan untuk kredit konsumsi (Kredit Pegawai) dibandingkan  dengan  UMKM  yang  hanya  mendapatkan  porsi  sekitar 10% dari total Outstanding kredit yang disalurkan.

## Gambaran Umum Pelaksanaan Pengawasan dan Penyelamatan Kredit
Dalam rangka pelaksanaan pengawasan kredit telah dibentuk Divisi Pengawasan dan Penyelamatan Kredit    yang    bertanggung    jawab    langsung  kepada  Direktur  Utama . Pengawasan  kredit  berperan mengawasi kredit yang telah disalurkan oleh perusahaan kepada debitur agar kredit dipergunakan sesuai dengan peruntukannya dan apabila terjadi penyelewangan pengunaan kredit maka bagian pengawas kredit memberikan  informasi  awal  terhadap  risiko  kredit  (gagal  bayar/kerugian  perusahaan)  terhadap  atasan langsung yang akan diteruskan kepada direksi atau pemegang keputusan perusahaan. Bagian Pengawasan Kredit  akan  melaporkan  kepada  atasan  terkait  risiko  yang  akan  timbul  dan  memberikan  saran  untuk penyelesaian sebelum terjadi kerugian lebih besar,  laporan  tersebut  kemudian  diteruskan  oleh  atasan langsung    kepada Direksi  secara  tertulis.  Sedangkan  peyelamatan  kredit  berperan  menyelesaikan  kredit yang  dianggap  memilki  risiko  kredit  tinggi  dan  tidak  dapat  diselesaikan  atau  ditangani  oleh  kantor operasional  atau  kantor  cabang.  Penyelamatan  kredit  menyelesaikan  kredit  bermasalah  dengan  cara mengembalikan  dana  kredit  yang  telah  disalurkan  kepada  masyarakat  dan  telah  dianggap  sebagai kerugian  perusahaan  dengan  jalur  negosiasi  atau  secara  peraturan  hukum  yang  berlaku.    Cara penyelesaian    negosiasi  dengan  debitur  agar  segera  melakukan  pelunasan  dengan  sumber  pendapatan yang dimiliki  saat  ini  atau  dengan cara melakukan penjualan asset jaminan secara sukarela. Jika langkah tidak dapat terselesaikan maka diambil jalan hukum dengan cara lelang jaminan melalui KPKNL (Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang).

## PEMBAHASAN

## Prosedur Pelaksanaan Kredit
Sistem  pemberian  kredit  yang  dilakukan  oleh  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  sudah  baik  karena  telah mengacu  dan  sesuai  pada  Undang-Undang  Perbankan  Indonesia  Nomor  10  tahun  1998  dalam  pasal  8 tentang  pemberian  kredit.  Selain  itu  dalam  pemberian  kredit  di  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  juga  sudah sangat  baik. Hal ini dapat dilihat dalam proses pemberian kredit telah dilakukan dengan beberapa analisis untuk  meyakinkan  bahwa  calon  nasabah  tersebut  layak  untuk  mendapatkan  kredit  antara  lain  seperti  : analisis  5C,  analisis  aspek  pemasaran,  analisis  aspek  teknis  dan  produksi,  analisis  aspek  manajemen, analisis  aspek  legal/yuridis,  analisis  aspek  keuangan,  analisis  aspek  sosial  ekonomi  dan  lingkungan, analisis    aspek    risiko,  sehingga  dalam    proses    pemberian    kredit  secara  keseluruhan  yang  diterapkan sudah berjalan dengan efektif.
Hasil penelitian  ini konsisten  dengan  yang dilakukan oleh Sari (2009)  dengan hasil  bahwa  sistem pemberian kredit mikro yang dilakukan dengan jelas dalam pembagian tugas dan tanggungjawab masing- masing  bagian  telah  dilakukan  dengan  baik  karena  dalam  penerapan  sistem  pemberian  kredit  di  Bank Rakyat  Indonesiatelah  sesuai  dengan  pedoman  atau  peraturan  Undang-undang  Perbankan  No.  10  tahun 1998 dalam pasal 8 tentang pemberian kredit.

## Risiko Kredit
Resiko kredit akan dihadapi oleh bank ketika nasabah ( customer ) gagal dalam membayar   hutang atau    kredit    yang      diterimanya    pada      saat      jatuh    tempo  (Verawaty,  2017:82).  Berdasarkan  hasil wawancara  yang  dilakukan  kepada  Kanit  UMKM  di  PT  BPR  Eka Bumi Artha, dapat diinformasikan bahwa perusahaan ini masih memiliki masalah mengenai pengembalian kredit yang macet. Dapat dilihat dihasil  penelitian  diatas  bahwa  jumlah  kredit  yang  disalurkan  selama  3  (tiga)  tahun  terakhir  semakin mengalami  penurunan,  kemudian  dapat  dilihat  pula  bahwa  kemungkinan  gagal  bayar  atau  kredit  macet yang  mengalami  peningkatan  ditahun  2013  sampai  dengan  2016,  sedangkan  ditahun  2017  kredit  macet mengalami penurunan.
Menurut    Peraturan    Bank    Indonesia    No.17/11/PBI/2015    tentang    Perubahan  Atas  Peraturan Bank  Indonesia  No.15/15/PBI/2013  tentang  Giro  Wajib  Minimum  Bank  Umum  dalam  Rupiah  Dan Valuta  Asing  Bank  Umum  Konvensional  bahwa  Kredit  akan  digolongkan  bermasalah (non  performing loan) apabila  telah  masuk  dalam  kualitas  kurang  lancar,  diragukan,  dan  macet,  terhadap  total  kredit. Tujuan  klasifikasi  tersebut  untuk  menetapkan  tingkat  cadangan  potensi  kerugian  akibat  kredit bermasalah.  Berikut  ini  tabel performance  loan kredit  produktif  PT  BPR Eka Bumi Artha Metro dari tahun 2013 sampai dengan 2017.

## Tabel 3. Performance Loan Kredit Produktif PT BPR Eka Bumi Artha Per 31 Desember 2013 s.d 2017
Tahun Lancar Jumlah Kredit Disalurkan Performance Loan 2013 163.388.822 168.619.701 96% 2014 174.845.717 181.802.717 96% 2015 128.974.481 140.970.153 91% 2016 106.869.850 115.326.742 92% 2017 85.854.364 92.637.802 92%
Sumber : Data diolah, 2018
Tabel 4. Tingkat Kolektibilitas Kredit Produktif PT BPR Eka Bumi  Artha Per 31 Desember 2013 s.d 2017 Tahun Performance Loan Non Performing Loan 2013 96% 4% 2014 96% 4% 2015 91% 9% 2016 92% 8% 2017 92% 8% Sumber : Data diolah, 2018
Berdasarkan  dari  hasil  perhitungan  terhadap  tingkat  kolektibilitas  kredit  modal  kerja  yang disalurkan  oleh  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  dari  tahun  2013 sampai dengan  2017 terlihat  bahwa non performing  loan ditahun  2015  sampai  dengan    2017    telah    melebihi    batas    maksimal    NPL    yang ditetapkan  Bank Indonesia. Menurut Peraturan Bank Indonesia Nomor 15/2/PBI/2013 tentang Penetapan Status  dan  Tindak  Lanjut  Pengawasan  Bank  Umum  Konvensional  mengatakan  bahwa  batas  maksimal Non Performing Loan adalah sebesar 5%.
Bagian  pengawasan  dan  penyelamatan  kredit  telah  berupaya  menjaga  komunikasi  dengan  debitur untuk  menanyakan  kondisi  usaha,  perkembangan  usaha  dan  kendala      yang  dihadapi  saat  ini.  Bagian pengawasan  dan  penyelamatan    kredit  juga  melakukan      kunjungan  kelapangan  dan  melihat  langsung kondisi  usaha,  sehingga  bagian    pengawasan    dan    penyelamatan  kredit  dapat  mengetahui  apakah permasalahan  kredit  yang  terjadi  murni  karena  aktivitas  usaha  debitur  atau  karena  kecurangan  yang dilakukan  debitur  terhadap  fasilitas  kredit  yang  telah  diterimanya.  Jika  memang  terkait  dengan  aktivitas usaha,  pendampingan  yang  akan  dilakukan  yaitu  dengan  memberikan  masukan  atau  solusi  yang  dapat membantu debitur keluar dari permasalahan usaha yang dialaminya.
Berdasarkan  dari  hasil  wawancara  yang  penulis  dapatkan  bahwa  pengawasan  dan  penyelamatan kredit  telah  dilakukan  semaksimal  mungkin,  namun  risiko  dari  faktor  eksternal  tersebut  tidak  dapat terhindarkan.  Diharapkan  dengan  adanya  pengawasan  perkreditan  yang  berkelanjutan  akan  makin
meningkatkan  efektivitas  kegiatan  perkreditan  dimana  NPL  bank  semakin  turun  dan  berada  dibawah batas  maksimal  NPL  yang  telah  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia.  Hal  ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian yang   dilakukan oleh Rosmalinda (2011) bahwa terdapat beberapa faktor  yang menyebabkan terjadinya pembiayaan  bermasalah,  faktor  tersebut  antara  lain  ketidakjujuran  dan  keengganan  nasabah  berbagi keuntungan. Keseluruhan faktor tersebut terjadi karena rendahnya pengawasan dan prinsip kehati-hatian.

## Pelaksanaan Pengawasan dan Penyelamatan Kredit
Pelaksanaan      pengawasan      dan      penyelamatan      kredit      berpedoman      pada  standar  kinerja peraturan  Internal  PT  BPR  Eka  Bumi  Artha  antara  lain  PKPB  (Pedoman  Kebijakan  Perkreditan),  dan Pedoman  Pengawasan  Dan  Penyelamatan    Kredit    Bank    Eka.  Dalam    menyikapi    kredit    bermasalah, bagian pengawasan dan penyelamatan kredit berupaya untuk menyelesaikan kredit secepat mungkin agar tidak  berlarut-larut  dan  tidak  menimbulkan  kerugian  yang  lebih  besar.  Berdasarkan  hasil  wawancara kepada Bapak  Sujarwoto selaku Kabag Pengawasan dan Penyelamatan Kredit PT  BPR Eka Bumi Artha serta  berdasarkan  penjelasan  diatas,  dapat  disimpulkan  bahwa  pengawasan  dan  penyelamatan  kredit memiliki peranan yang penting bagi pengembalian kredit bermasalah.  Selain itu bagian pengawasan dan penyelamatan  kredit  berperan  untuk    pencegahan  kemungkinan  penyalahgunaan  kredit,    praktik pemberian kredit yang tidak sehat serta kemungkinan terjadinya kredit bermasalah yang dapat merugikan bank  dimasa  yang  akan  datang  dapat  diminimalkan.  Penelitian  ini  sejalan  dengan  yang  dilakukan  oleh Saraswati  (2012)  yang  menjelaskan  tentang  (1)  pentingnya  posisi  keuangan  bagi  perbankan  dalam menyetujui  permohonan  kredit,  (2)  prosedur  penilaian  laporan  keuangan  calon  debitur  oleh  bank,  (3) penilaian  prinsip  5C  calon  debitur  yang  dilakukan  oleh bank, (4) keefektivan pengawasan kredit, dan (5) meminimalisir atau mencegah terjadinya kredit macet oleh debitur yang dapat merugikan pihak bank sebagai debitur.

## DAFTAR PUSTAKA
Hermansyah, 2008. Hukum Perbankan Nasional Indonesia, Edisi Revisi, Kencana Media Group, Jakarta.
Ismail. 2012. Akuntansi Bank Teori dan Aplikasi dalam Rupiah . Jakarta: Kencana Media Group Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  15/2/PBI/2013  tentang  Penetapan  Status  dan Tindak  Lanjut Pengawasan Bank Umum Konvensional
Peraturan    Bank    Indonesia    No.17/11/PBI/2015    tentang    Perubahan  Atas  Peraturan  Bank Indonesia No.15/15/PBI/2013
Purwanti, Yuli. 2016. Analisis Kinerja Auditor Internal Dalam Penyelesaian Kredit Bermasalah pada  BPR  Shinta  Putra  Kulon  Progo.  Skripsi  Universitas Negeri Yogyakarta.
Rivai,  Veithzal  dan  Andria  Permata  Veithzal.  2006. Credit  Management  Handbook (Teori, Konsep,  Prosedur,  dan  Aplikasi  Panduan  Praktis  Mahasiswa,  Bankir,  dan  Nasabah). Jakarta: PT Raja Grafindo
Riyadi, Slamet dan Yulianto, Agung. 2014. Pengaruh Pembiayaan Bagi Hasil, Pembiayaan Jual Beli, Financial to Deposit Ratio (FDR) dan Non Performing Financing (NPF) terhadap Profitabilitas Bank Umum Syariah di Indonesia. Accounting Analysis Journal. Fakultas Ekonomi Unnes, Semarang.
Rosmalinda,  Upia.  2011.  Prinsip  Kehati-hatian  Dalam  Perspektif  Pencegahan  Pembiayaan Mudharabah  Bermasalah  Pada  BPRS  Bumi  Rinjani  Malang.  Skripsi  UIN  Sunan Kalijaga, Yogyakarta.
Saraswati, Rosita Ayu. 2012. Peranan Analisis Laporan Keuangan, Penilaian Prinsip 5C Calon Debitur Dan Pengawasan Kredit Terhadap Efektivitas Pemberian Kredit Pada PD BPR Bank  Pasar  Kabupaten  Temanggung.  Jurnal  Nominal  Volume  1  Nomor  1  Universitas Negeri Yogyakarta.
Sari,  Linda  Mega.  2009.  Penerapan  Implementasi  Pengendalian  Internal  dalam  Sistem Pemberian Kredit Usaha Mikro Kecil Menengah pada PT BRI Persero, Tbk.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 Tentang Perubahan Atas Undang-
Undang No. 7 Tahun 1992). Pasal 8 tentang Pemberian Kredit
Verawaty,  dkk.  2017.  Pengaruh  Resiko  Kredit,  Likuiditas,  Efisiensi  Operasional  dan  Tingkat Ekonomi    Makro    Ekonomi    Terhadap   Kinerja    Bank  Pembangunan  Daerah  di  Pulau Sumatera. Jurnal AKUISISI . Vol. 13, No. 1, April 2017. Hal. 81-90.