https://akuntansi.pnp.ac.id/jam

## Akuntansi dan Manajemen
Vol. 17, No. 1, 2022, Hal. 40-59
Upaya Peningkatan Profitabilitas Dalam Pengelolaan Kredit Di Masa Pandemi Covid-19 Pada BPR
Fermina Julian Ade Purwanto 1 , Endang Kartini Panggiarti 2 , Agustina Prativi Nugraheni 3
1 Jurusan Akuntansi, Universitas Tidar Magelang Email: ferminajulian17@gmail.com
2 Jurusan Akuntansi, Universitas Tidar Magelang Email: endangkartini@untidar.ac.id
3 Jurusan Akuntansi, Universitas Tidar Magelang Email: devi.agustina@untidar.ac.id

## ABSTRACT
The purpose of this study is to find out the bad credit management implemented by PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda), to find out the credit management mechanism of PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda), to find out the profits obtained and efforts to increase profitability. Collection techniques by means of observation in the field of credit and the field of funds, interviews conducted by 2 speakers in the field of credit and the field of funds and 1 resource person in the field of marketing, documentation with several employees related to profitability in credit management and literature studies. This type of case study research approach with qualitative  descriptive  analysis  that  explains  and  describes  actual  events  without  being  engineered  in narrative  form.  The  results  showed  that  the  management  of  bad  loans  implemented  by  PT  BPR  BKK Muntilan (Perseroda) in accordance with the applicable provisions and its application was good, but there were obstacles in the management of bad loans so that it carried out several elements of internal control, credit management mechanisms implemented and profits obtained based on profitability ratios and efforts made to increase profitability during the Covid-19 pandemic.
Keywords: Profitability, Credit Management, Pandemic Covid-19

## ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengelolaan kredit macet yang diterapkan PT. BPR BKK  Muntilan  (Perseroda),  untuk mengetahui mekanisme  pengelolaan  kredit  PT.  BPR  BKK Muntilan (Perseroda),  untuk  mengetahui  keuntungan  yang  diperoleh  dan  upaya  peningkatan  profitabilitas. Teknik  pengumpulan  dengan  cara  observasi  di  bidang  kredit  dan  bidang  dana,  wawancara  yang dilakukan oleh 2 narasumber di bidang kredit dan bidang dana dan 1 narasumber bidang pemasaran, dokumentasi  dengan  beberapa  karyawan  terkait  profitabilitas  dalam  manajemen  kredit  dan  studi literatur.  Jenis  pendekatan  penelitian  studi  kasus  ini  dengan  analisis  deskriptif  kualitatif  yang menjelaskan  dan  menggambarkan  peristiwa  aktual  tanpa  direkayasa  dalam  bentuk  narasi.  Hasil penelitian  menunjukkan  bahwa  pengelolaan  kredit  macet  yang  diterapkan  PT  BPR  BKK  Muntilan
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
41
(Perseroda) sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan penerapannya baik, namun terdapat kendala dalam  pengelolaan  kredit  macet  sehingga  melakukan  beberapa  elemen  pengendalian  internal, mekanisme  pengelolaan  kredit  yang  diterapkan  dan  keuntungan  yang  diperoleh  berdasar  rasio profitabilitas dan upaya yang dilakukan meningkatkan profitabilitas selama pandemi covid-19.
Kata Kunci: Profitabilitas, Pengelolaan Kredit, Pandemi Covid-19

## Pendahuluan
Peran perbankan sangat berpengaruh terhadap kegiatan ekonomi suatu negara, selain berperan menstabilkan ekonomi juga memberikan upaya yang penuh pula bagi pemakai  bantuan  dalam  bentuk  beberapa  produk  yang  diberikan.  Sehingga  adanya perusahaan  jasa  yang  menghadapi  persaingan  cukup  ketat  yaitu  sektor  perbankan. Pada  undang-undang  Nomor  10  Tahun  1998  Perubahan  Undang-undang  Nomor  7 Tahun 1992 Perbankan [10], bank dimaksud sebagai lembaga yang menghimpun dana dalam bentuk simpanan dan mengalirkannya ke lingkungan masyarakat berupa kredit serta  bentuk  lainnya  yang  dapat  membantu  meningkatkan  perekonomian  rakyat. Perbankan  adalah  lembaga  keuangan  yang  berperan  tinggi  dalam  berbagai  bidang, seperti kegiatan secara finansial masyarakat dan kebutuhan pribadi ekonomi. Tidak dipungkiri kerahasiaan jasa bank bahwasannya masyarakat membutuhkan perbankan untuk  membantu  melangsungkan  kegiatan  ekonomi  untuk  mengembangkan  usaha bagi pengusaha [5] .
Keterkaitan  perbankan  atau  lembaga  keuangan  dalam  menghimpun  dan pemberian  fasilitasi  dalam  bentuk  kredit  juga  mempengaruhi  semua  sektor  yang mendukung perkembangan usaha yang dilakukan. Oleh karena itu, banyak mitra yang bekerjasama  dengan  perbankan  agar  dapat  melanjutkan  kegiatan  usahanya  melalui penggunaan fasilitas kredit.  Yang dapat membantu perputaran usaha yang dijalankan oleh  masyarakat  sekitar,  upaya  pemerintah  untuk  membantu  masyarakatnya  yaitu melalui adanya sektor perbankan, salah satunya ialah Bank Perkreditan Rakyat (BPR). BPR  merupakan  lembaga  keuangan  konvensional  atau  berprinsip  syariah  yang memberikan  bantuan  dalam  kliring.  BPR  merupakan  bank  yang  melaksanakan kegiatan  usahanya  untuk  menghimpun  simpanan  berbentuk  tabungan,  deposito berjangka  dan  bentuk  lainnya.  Mengalirkan  dananya  berupa  kredit  bertujuan mengupayakan  perekonomian  masyarakat  yang  berprinsip  konvensional  dan berprinsip syariah yang tidak membagikan kegiatan lalu lintas.  BPR berperan besar untuk membantu perekonomian masyarakat, dalam hal ini karena minimnya lembaga keuangan yang memiliki fokus untuk memberikan modal ke masyarakat.
Selama kegiatan penghimpun dana dan penyaluran fasilitas kredit tentu tidak akan berjalan lurus dan tidak sesuai dengan harapan, pasti ada kendala yang dihadapi apalagi  akibat  dari  pandemi  Covid-19.  Pengertian  dari  pandemi  covid-19  yaitu penyakit yang disebabkan oleh virus corona baru yang disebutkan oleh SARS-CoV-2). Dampak secara global yaitu menurunnya aktivitas dalam berbagai bidang mulai dari pendidikan  yang  mengharuskan  belajar  dari  rumah,  pada  UMKM  yang  mengalami penurunan pendapatan akibat adanya pembatasan kegiatan di luar ruangan sehingga pembeli  tidak  banyak,  pada  jasa  kesehatan  meningkatnya  jumlah  pasien  yang  sakit dengan gejala yang sama dengan adanya virus corona tersebut. Pada sektor perbankan
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
42 baik umum, swasta dan  konvensional  yang mengakibatkan terganggunya lalu lintas perkreditan oleh nasabah atau berkurangnya debitur untuk menabung.
PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)  bergerak pada bidang jasa perkreditan yang dikelola oleh pemerintah daerah dan berfokus terhadap pelayanan transaksi ekonomi masyarakat, terutama bagi para pedagang kecil yang berada di kawasan Jawa Tengah. Bank ini juga mengalami kendala yang tidak baik akibat dampak yang diperoleh karena adanya  pandemi  covid-19,  misalnya  saja  adanya  nasabah  yang  gagal  membayar angsuran karena tidak ada pemasukan akibat diterapkannya work from home dan juga adanya  jumlah  dana  pemberian  kredit  yang  belum  kembali  dengan  nominal  yang cukup besar.  Aktivitas nasabah yang dikategorikan dalam pedagang dan pariwisata mengalami  penurunan  pendapatan.  Pengelolaan  kredit  yang  kurang  maksimal  juga berdampak  terhadap  profitabilitas.  Aktivitas  nasabah  yang  dikategorikan  dalam pedagang dan pariwisata mengalami penurunan pendapatan. Pengelolaan kredit yang kurang  maksimal  berdampak  terhadap  profitabilitas,  karena  dapat  menyebabkan adanya  kredit  macet.  Berikut  peneliti  sajikan  data  yang  terjadi  pada  PT.  BPR  BKK Muntilan (Perseroda)
Tabel 1. Jumlah Dana Macet Yang Belum Kembali di PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Sumber: PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Berdasarkan tabel di atas dapat diketahui jumlah pinjaman secara khusus pada kredit macet dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2018 mengalami penurunan jumlah dana yang belum kembali. Sedangkan 2018 ke 2019 mengalami penaikan sejumlah Rp98.728.275 dan 2020 mengalami penaikan pinjaman macet yang belum kembali sebanyak tiga kali lipat lebih efek dari pandemi covid-19. Baik dalam kategori pedagang, pariwisata, dan lainnya.
Pengelolaan  kredit  merupakan  pengelolaan  yang  dapat  diperhatikan  dalam penyaluran  kredit  untuk  menganalisa  calon  nasabah  secara  keseluruhan  dengan metode  5C  seperti Character,  Capacity,  Capital,  Collateral,  Condition  of  Economy [4]. Pengelolaan  kredit  Undang-undang  No.  10  Tahun  1998  Pasal  1  ayat  11  [6]  tentang perbankan  menyebutkan  kredit  merupakan  penyedia  jasa  layanan  keuangan  yang didasari  pinjaman  antar  bank  dengan  pihak  ketiga  yang  mengharuskan  segera melunasi  pinjaman  sesuai  dengan  jangka  waktu  dengan  pemberian  bunga.  Pokok usaha  BPR  pada  kredit  dan  diperlukan  pengelolaan  kredit  bertujuan  untuk meminimalisir  sesuatu  yang  tidak  terduga  dan  menjaga  kolektibilitas  dengan  baik.
Tahun Jumlah Pinjaman Macet Yang Belum Kembali 2017 Rp. 539.094.725 2018 Rp. 482.471.725 2019 Rp. 581.200.000 2020 Rp.1.972.879.950 Jumlah Rp. 3.575.646.400
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
43
Menerapkan  pengelolaan  kredit  termasuk  dalam  melaksanakan  fungsi  manajemen kredit, apabila pengelolaan yang baik dari rencana jumlah, menentukan bunga, proses kredit, analisa sampai pengawasan dan pengendalian untuk menghindari kredit macet. Sehingga pentingnya pengelolaan kredit yang baik dapat mempengaruhi kinerja dan terhindar dari ketidaksehatan bank.
Dalam  pengelolaan  kredit  terdiri  hubungannya  dengan  profitabilitas  sebagai bentuk  upaya  bank  dalam  mencapai  laba  yang  diperoleh.  Maka  untuk  melanjutkan kegiatan  yang  bertujuan  memperoleh  keuntungan  bagi  perusahaan  bersumber  dari dana internal modal pemilik perusahaan dan laba yang ditahan maupun eksternal dana dari pinjaman pihak lain [9]. Pengelolaan kredit yang dilakukan oleh perusahaan selain untuk memperoleh laba juga bertujuan untuk meminimalisir terjadinya kredit macet pada  nasabah  yang  dapat  mengganggu  pencapaian  profitabilitas  perusahaan. Profitabilitas  merupakan  kemampuan  perusahaan  untuk  mendapatkan  keuntungan yang berhubungan dengan penjualan, total aktiva atau modal sendiri). [2] menyatakan bahwa  profitabilitas  merupakan  kemampulabaan  perusahaan  untuk  mendapatkan laba secara komprehensif dan mengkonversi penjualan menjadi keuntungan. Sehingga dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  profitabilitas  adalah  laba  yang  diperoleh  atas kemampuan  perusahaan  dalam  mengelola  jangka  pendeknya  sehingga  perlunya pengukuran pengelolaan yang baik agar tercapainya harapan dalam manajemen kredit yang diterapkan oleh bank. Agar bank dapat memperoleh laba yang maksimal, maka diperlukan rasio untuk mengukur laba atau keuntungan. Sehingga menggunakan rasio profitabilitas yaitu rasio untuk mengukur kinerja  yang dilakukan  perusahaan untuk memperoleh laba [7]
Kinerja perusahaan untuk mendapatkan keuntungan dalam aset yang disimpan yaitu ROA ( Return On Asset ), sementara itu kinerja perusahaan dalam mendapatkan keuntungan dari modal yang dimiliki yaitu ROE ( Return On Equity ). Untuk daya laba dapat  dilihat  menggunakan  NPM  ( Net  Profit  Margin) merupakan  kinerja  dalam memperoleh  keuntungan  dari  pemasaran.  Sedangkan  BO/PO  diperlukan  dalam mengukur sebagai pembanding dari biaya operasional perusahaan yang dibandingkan dengan  perolehan  pendapatan.  Berdasarkan  pengertian  di  atas  maka  dapat  diambil kesimpulannya rasio profitabilitas meruapakan rasio yang dipakai dalam mengukur seberapa  besar  bank  mendapatkan  keuntungan  dari  adanya  faktor  bank  dalam menghasilkan laba agar lebih maksimal.
Tabel 2. Kriteria Minimal Komponen Profitabilitas
Komponen Profitabilitas Kriteria Minimal Return on Assets (ROA) > 1,25% Return on Equity (ROE) ≥ 12,5% Net Profit Margin (NPM) ≥ 81 % Biaya Operasional dengan Pendapatan ≤ 94%
Sumber: Bank Indonesia, 2004 [12]
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
Apabila  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  menggunakan  kriteria  minimal komponen profitabilitas yang sama oleh Bank Indonesia, maka kondisi PT. BPR BKK Muntilan  (Perseroda)  dapat  dikatakan  sehat  pada  ROA  tahun  2017  sampai  dengan 2020  walaupun  mengalami  penurunan,  namun  tetap  berada  di  atas  angka  1,25%. Dikatakan sehat pada ROE tahun 2017 sampai dengan 2020 karena lebih dari 12,5%. Sedangkan NPM belum dikatakan sehat karena berada di bawah 81% dan pada 2017 samapi dengan 2020 pada BO/PO dikatakan sehat karena di bawah 94%.
Kendala yang dihadapi oleh PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) selama pandemi covid-19  dari  pengelolaan  kredit  akibat  adanya  kredit  macet  dari  nasabah  yaitu kendala eksternal apabila tidak dipantau secara serius sehingga dapat mempengaruhi profitabilitas.  Dari  kendala  internalnya  mencakup  proses  analisa  kredit  dan  aset. Selanjutnya  kendala  eksternal yaitu,  adanya masalah usaha  debitur  karena  dari sisi pandemi  covid-19  ini  dapat  dilihat  bahwa  debitur  pada  sektor  ekonomi  mengalami penurunan pendapatan, sehingga debitur tersebut tidak bisa membayar kewajibannya kepada  bank.  Kendala  eksternal  yang  lain  yaitu  dari  karakter  nasabah  dan  adanya masalah  keluarga  dari  nasabah  yang  mempengaruhi  tidak  adanya  pembayaran kewajiban.
Pada  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  adanya  pengukuran  profitabilitas untuk melihat perolehan laba akibat dari adanya kredit macet serta bagaimana kinerja yang diterapkan sudah maksimal atau sebaliknya. Berikut tabel laba yang diperoleh PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) dari tahun 2017 sampai dengan 2020. Digunakan data 4 tahun terakhir sebagai pembanding.
Tabel 3. Jumlah debitur, jumlah pinjaman kredit macet, laba bersih
Sumber: PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Berikut grafik untuk melihat secara jelas dari tabel di atas yang terjadi pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
No Tahun  Jumlah Nasabah Macet Jumlah Pinjaman Kredit Macet (Rp) Laba Ribuan (Rp) 1. 2017 61 823.250.000 3.390.768 2. 2018 58 767.471.725 3.601.203 3. 2019 39 581.200.000 4.141.279 4. 2020 40 2.181.200.000 3.293.498
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
Gambar 1. PT BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Sumber: Diolah berdasarkan data PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
Pada  gambar  di  atas  yang  pertama  warna  biru  merupakan  tahun  2017  yang mana jumlah nasabah macet sebanyak 61, jumlah pinjaman kredit macet sebesar Rp 823.250.000  (ribuan)  dan  laba  yang  diperoleh  sebesar  Rp3.390.768  (ribuan).  Yang kedua warna biru merupakan tahun 2018 yang mana jumlah nasabah macet menurun menjadi 58, jumlah pinjaman kredit mengalami penurunan menjadi 767.471.725 dan laba yang diperoleh mengalami penaikan menjadi 3.601.203. Yang ketiga warna hijau merupakan  tahun  2019  yang  mana  jumlah  nasabah  macet  menurun  menjadi  39, pinjaman kredit macet menurun menjadi 581.200.000 dan laba mengalami penaikan menjadi 4.141.279. Sedangkan warna ungu merupakan tahun 2020 yang mana jumlah nasabah macet naik menjadi 40, jumlah pinjaman kredit macet mengalami penaikan yang luar biasa dari pada tahun-tahun sebelumnya menjadi 2.181.200.000, dan laba yang diperoleh mengalami penurunan menjadi 3.293.498.
Dalam hal ini dapat disimpulkan data  tahun 2017 sampai tahun 2019 jumlah nasabah  kredit  macet  dan  jumlah  pinjaman  kredit  macet  mengalami  penurunan. Jumlah nasabah macet ini termasuk langkah yang baik dalam mengurangi angka kredit macet,  sedangkan  untuk  tingkat  laba  tahun  2017  sampai  dengan  2019  mengalami perkembangan yang cukup baik. Akibat adanya pandemi covid-19 pada PT. BPR BKK Muntilan  (Perseroda)  pada  tahun  2020  mengalami  lonjakan  yang  sangat  besar terhadap jumlah pinjaman kredit macet daripada data 3 tahun yang lalu, sedangkan untuk  laba  pada  tahun  2020  mengalami  penurunan.  Meningkatkan  pinjaman  kredit dalam beberapa produk kredit sangat bagus bagi PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) tetapi  risiko  kredit  macet  juga  meningkat,  sehingga  berpengaruh  terhadap profitabilitas  yang  diperoleh.  Data  tersebut  belum  diolah  menggunakan  rasio profitabilitas.
2017
61 823.250.000 3.390.768 2018 58 767.471.725 3.601.203 2019 39 581.200.000 4.141.279 2020 40
2.181.200.000 3.293.498
1
2 3 4 DATA Series1 Series2 Series3 Series4
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687

## Landasan Teori

## Pengertian Profitabilitas
Profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan dalam mengelola kegiatannya yang menghasilkan laba selama periode tertentu, serta bertujuan untuk mengukur kinerja manajemen bank. Profitabiltas yaitu hasil dari serangkaian kebijakan dan keputusan diperhitungkan dengan menetapkan berbgaai tolak ukur yang relevan [3].

## Pengertian Rasio Profitabilitas
Yaitu untuk melakukan pengukuran dengan beberapa rasio yaitu, (Gross Profit Margin) digunakan  untuk  mengetahui  presentase  laba  dari  kegiatan  usaha  yang  dikurangi biaya-biaya. (Net  Profit  Margin  ) yaitu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  menghasilkan net  income dari  kegiatan  operasinya, seedangkan (Return  On  Assets) merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemapuan  manajemen  dalam  memperoleh  profitabilitas. (Return  On  Equity) merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  dalam mengelola kegiatan kreditnya.

## Pengertian Kredit
Kredit berasal dari kata Italia yaitu “credere” berarti kepercayaan, yaitu kepercayaan dari  kreditur  bahwa  debiturnya  akan  mengembalikan  pinjamannya  beserta  bunga berdasar  perjanjian  awal  dari  kedua  belah  pihak  4].  Sedangkan  [4]  menyebutkan bahwa  penerimaan  kredit  menerima  berdasar  rasa  kepercayaan  sehingga  memiliki kewajiban untuk mengembalikan pinjaman kreditnya sesuai jangka waktu yang sudah disepakati.
Kredit merupakan  penyedia uang  atau tagihan yang  mewajibkan pinjam meminjam antara  bank  dengan  pihak  lain  (nasabah)  yang  mewajibkannya  untuk  melunasi hutangnya sesuai dengan jangka waktu dan pemberian bunga [6].
Kredit  merupakan  kemampuan  melaksanakan  suatu  pembelian  atau  mengadakan suatu peminjaman dengan adanya perjanjian pembayaran ditangguhkan  pada suatu jangka waktu tertentu [4].
Dari pengertian di atas dapat diambil kesimpulannya bahwa adanya dua belah pihak yang  secara  langsung  berkaitan  dengan  pemberian  fasilitas  kredit.  Pertama  yaitu pemberi kredit merupakan pihak yang memiliki kelebihan dana dan pihak penerima kredit merupakan pihak yang membutuhkan dana.

## Fungsi Kredit
a. Kredit pada hakikatnya dapat meningkatkan daya guna uang.
b. Kredit meningkatkan peredaran dan lalu lintas uang.
c. Kredit digunakan sebagai stabilisasi perekonomian.
d. Kredit membantu meningkatkan usaha.
e. Kredit berfungsi meningkatkan meratakan pendapatan [5].
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687

## Tujuan Kredit
a. Mencai keuntungan yang diperoleh dari pemberian bunga.
b. Membantu meningkatkan usaha nasabah.
c. Membantu pemerintah dalam meningkatkan kegiatan ekonomi.

## Jenis-jenis Kredit
Berikut jenis-jenis kredit [4]:
a. Kredit Berdasarkan Tujuan Penggunaannya
1. Kredit Konsumtif
Merupakan  kredit  yang  digunakan  untuk  membiayai  keperluan  individu pembelian barang atau jasa.
2. Kredit Investasi Merupakan  kredit  yang  digunakan  untuk  membeli  perlengkapan  barang modal seperti mesin, bangunan, kendaraan dan lainnya.
3. Kredit Modal Kerja Merupakan kredit yang digunakan untuk membiayai seperti gaji, pembelian barang dagangan, sewa.
b. Kredit berdasarkan Jangka Waktu
1. Kredit Jangka Pendek Merupakan kredit yang memiliki jangka waktu kurang dari satu tahun.
2. Kredit Jangka Menengah Merupakan kredit yang memiliki jangka waktu antara satu sampai dengan tiga tahun.
3. Kredit Jangka Panjang Merupakan kredit yang memiliki jangka waktu pengembalian lebih dari tiga tahun sampai lima tahun.
c. Kredit Berdasarkan  Sektor Ekonomi
1. Kredit Pertanian
Adalah  kredit  diberikan  kepada  pihak  perkebunan,  perikanan  maupun peternakan.
2. Kredit Industri Adalah kredit yang disalurkan untuk industri kecil, menengah dan besar.
3. Kredit Ekspor dan Impor Adalah kredit yang diberikan kepada eksportir atau importir dengan aneka barang.
d. Kredit Berdasar Jaminan
1. Kredit Jaminan Orang
Adalah kredit diberikan dengan jaminan seseorang terhadap debitur yang bersangkutan, biasanya memiliki hubungan kekerabatan.
2. Kredit Jaminan Efek Adalah kredit yang diberikan menggunakan jaminan efek atau surat0surat berharga.
3. Kredit Jaminan Barang Adalah  kredit  diberikan  dengan  jaminan  bergerak  berupa  kendaraan, jaminan barang tetap.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 48

## 4. Kredit Jaminan Dokumen
Adalah kredit diberikan menggunakan jaminan dokumen transaksi seperti BPKB dan lainnya.
e. Kredit Berdasarkan Sumber Dananya
1. Kredit Likuiditas
Merupakan  kredit  yang  sebagian  sumber  dananya  dalam  pembiayaan berasal dari dana pihak ketiga (tabungan, deposito).
2. Kredit Umum
Merupakan kredit diberikan oleh bank, menekan pada laba rugi dan prinsip bisnis atau ketentuan bank teknis.
3. Kredit Prioritas
Merupakan  kredit  dalam  penyalurannya  berdasar  prioritas  yang disyaratkan oleh pemerintah, seperti kredit untuk usaha kecil.

## Pengertian Pengelolaan Kredit
Merupakan  pengelolaan  kredit  yang  dilihat  berdasarkan  metode  5C (Character, Capacity, Capital, Collateral, Condition of Economy) untuk menganalisa calon nasabah secara matang dalam pemberian fasilitas kredit. Pengelolaan  kredit tidak lepas dari adanya  risiko  kredit  oleh  nasabah,  yaitu  tidak  adanya  itikad  baik  untuk  membayar kewajibannya kepada bank yang mengakibatkan adanya kredit macet.

## Pengertian Bank
Bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk simpanan serta menyalurkan dalam bentuk kredit atau bentuk lainnya yang bertujuan meningkatkan taraf hidup masyarakat [6].

## Pengertian Bank Perkreditan Rakyat (BPR)
Bank  Perkreditan  Rakyat  merupakan  bank  yang  tidak  memberikan  jasa  dalam  lalu lintas  pembayaran,  pelaksanaan  kegiatan  usahanya  secara  konvensional  atau berdasarkan  prinsip  syariah.  BPR  memiliki  peran  untuk  menghimpun  maupun menyalurkan dananya kepada masyarakat.

## Pengertian Pandemi Covid-19
World Health Organization (WHO) menetapkan bahwa Coronavirus Disease 2019 atau COVID-19 sebagai ancaman pandemi. Definisi pandemi menurut KBBI adalah wabah yang  berjangkit  dimana-mana  meliputi  geografi  yang  luas.    Kasus  covid-19  adalah pandemi  global  jelas  yang  menimbulkan  kekhawatiran  dari  semua  kalangan, khususnya masyarakat.

## Penelitian Terdahulu
Penelitian  terdahulu  yang  digunakan  sebagai  referensi  dalam  penelitian  ini  sebagai berikut:
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 49
1. Akbar Tanjung Utomo (2010) meneliti tentang Pengelolaan Kredit Yang Efektif Untuk  Meningkatkan  Likuiditas  dan  Profitabilitas  (Studi  Pada  PT.  BPR  Raga Surya  Nuansa  Ponorogo).  Dengan  menggunakan  penelitian  deskriptif. Pengelolaan  kreditnya  kurang  efektif  sehingga  terjadinya  kredit  macet  yang menimbulkan likuiditas dan profitabilitas menurun setiap tahunnya.
2. Ana  Fitriyatul  Bilgies  (2019)  meneliti  tentang  Analisis  Sistem  Pengendalian Kredit Yang Efektif Guna Meningkatkan Profitabilitas (Studi Pada PT. BPR Bina Nusa  Cabang  Gresik).    Dengan  menggunakan  metode  penelitian  deskriptif dengan  pendekatan  kuantitatif.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  adanya kebijakan kredit yang diterapkan PT. BPR Bina Nusa Cabang Gresik dikatakan efektif meskipun ada pengendalian kredit yang kurang optimal karena terdapat peningkatan  kredit  macet,  namun  hal  itu  tidak  mempengaruhi  hasil perhitungan rasio profitabilitas.

## Metode Penelitian
Penelitian dilaksanakan di PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) yang berlokasi Jl. Magelang – Yogyakarta  No.  KM  10,  Jetak,  Mungkid,  Magelang,  Jawa  Tengah.  Objek kajian penelitian ini difokuskan pengelolaan kredit macet pada profitabilitas PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda), mekanisme pengelolaan kredit pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)  serta  pengaruhnya  pada  profitabilitas  dan  rasio  profitabilitas  untuk mengukur keuntungan PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) akibat kredit macet yang terjadi pada masa pandemi covid-19.
Jenis data untuk penelitian ini antara lain data primer data didapatkan langsung atau tidak diperoleh perantara dengan melakukan wawancara dengan bidang terkait agar  mendapatkan  hasil  dalam  penelitian  dan  data  sekunder  data  didapatkan  tidak langsung dengan melalui perantara (diperbolehkan serta dicopykan)  yaitu dokumen laporan rekap normatif kredit dan laporan publikasi tahun 2017 sampai dengan tahun 2020.
Metode pengumpulan data merupakan sesuatu yang sesuai dan handal, penulis melakukan  observasi  dengan  melaksanakan  survei  langsung  perihal  ulasan  yang dijadikan  fokus  penelitian,  melakukan  wawancara  adalah  kegiatan  tanya  jawab, sehingga  peneliti  melakukan  wawancara  terhadap  2  narasumber  bidang  dana,  2 nasarsumber bidang kredit dan 1 narasumber bidang pemasaran untuk memperoleh hasil  yang  diharapkan.  Melakukan  teknik  dokumentasi  dengan  cara  mengabadikan dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pengelolaan kredit dan laporan keuangan yang bersumber memberikan informasi sesuai dengan masalah penelitian, melakukan studi pustaka dengan beberapa sumber data atau artikel yang sesuai.
Metode  analisis  data  dengan  pendekatan  studi  pustaka  dengan  analisis  data kualitatif  untuk  memberikan  penjelasan  penelitian  yang  berfokus  pada  pengelolaan kredit macet pada profitabilitas, mekanisme pengelolaan kredit dan perhitungan rasio untuk mengukur keuntungan PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) selama 4 tahun sejak tahun 2017 sampai dengan tahun 2020, menggunakan rumus NPL Dan upaya PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) dalam mengatasi kendala pengelolaan kredit serta upaya meningkatkan  profitabilitas  selama  pandemi  covid-19.  Menurut  Sugiyono  (2018) penelitian deskriptif merupakan metode penelitian yang dipakai dengan kondisi objek
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
50 secara  alami,  dengan  peneliti  menjadi  lengkap,  untuk  teknik  pengumpulan  data dikerjakan  secara  campuran,  analisa  datanya  bersifat  serta  hasil  penelitian  yang didapat mengendalikan daripada generalisasi.

## Hasil Dan Pembahasan
Berdasarkan penelitian yang dilaksanakan di PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) yang pertama  peneliti  bertujuan  untuk  mengetahui  bagaimana  pengelolaan  kredit  macet yang  dilaukan  oleh  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  dan  kendala  yang  dihadapi dalam  pengelolaan  kredit  macet,  yang  kedua  peneliti  bertujuan  untuk  menjelaskan mekanisme pengelolaan kredit yang diterapkan PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda), yang ketiga peneliti bertujuan untuk mengetahui keuntungan yang diperoleh PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) menggunakan rasio profitabilitas (ROA, ROE, NPM, BO/PO) dan  upaya  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Persroda)  dalam  meningkatkan  profitabilitas selama pandemi covid-19 sebagai berikut :
1. Pengelolaan kredit macet yang dilakukan PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) yaitu melakukan eksekusi jaminan atau agunan dengan dua cara:
a) Melakukan penyerahan agunan
b) Surat  kuasa  menjual  barang  secara  sukarela  sehingga  bank  dapat pengembalian AYDA dari kredit macet.
Kendala pengelolaan kredit macet yang dihadapi oleh PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) sebagai berikut:
a. Adanya Masalah Pada Usaha Debitur
Dampak dari pandemi covid-19 mengakibatkan penurunan omset dan kurangnya  pengelolaan  usaha  debitur  sebagai  pelaku  usaha,  sehingga adanya  debitur  yang  tidak  dapat  membayar  kewajibannya  kepada  bank. Apabila  tidak  ada  pembayaran  dalam  jangka  waktu  yang  lama  maka nasabah tersebut termasuk ke dalam kategori nasabah kredit macet yang berpengaruh  terhadap  tingkat  kesehatan  bank  dan  mempengaruhi profitabilitas atau laba perusahaan yang diperoleh tidak maksimal. Upaya bank  dalam  menyikapi  kendala  yang  dihadapi  oleh  usaha  nasabah  yaitu dengan cara memberikan solusi terhadap nasabah apakah usaha tersebut masih bisa bangkit atau tidak. Sehingga adanya titik terang oleh kedua belah pihak yang bersangkutan agar menghindari kerugian bagi bank.
b. Karakter Debitur
Pemberian  fasilitas  kredit  juga  perlu  menganalisis  terhadap  unsur  5C salah satu kendala yang dihadapi oleh PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) yaitu  pada  karakter  debitur,  dimana  nasabah  memiliki  karakter  yang bermacam-macam.  Dampak  dari  pandemi  covid-19  ini  menyebabkan menurunnya  pendapatan  nasabah  yang  memiliki  usaha,  sehingga  ada nasabah yang memiliki tunggakan angsuran serta nasabah yang berkarakter keras atau nasabah yang yang tidak memiliki tanggung jawab karena ketika ditagih tidak ada itikad baik untuk melunasinya. Sehingga adanya tunggakan yang banyak dan tidak memiliki sifat yang baik dalam angsuran maka akan diberikan surat peringatan 1 apabila tidak direspon berlanjut sampai surat peringatan  ke  3  dan  apabila  tidak  ada  respon  baik  maka  pihak  bank
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 51
selanjutnya  akan  berbicara  secara  kekeluargaan.  Lebih  dari  itu  tidak  ada itikad  baik  lagi,  maka  pihak  bank  akan  menarik  jaminan  atau  melakukan pemasangan patok di depan lahan, rumah dan lainnya. Dalam hal ini maka perlunya  menganalisa  dan  melakukan  penilaian  pada  karakter  nasabah bertujuan  mengetahui  kejujuran  pada  nasabah  apakah  kedepannya  calon nasabah tersebut melakukan hal-hal yang merugikan bank. Dengan begitu maka adanya hubungan baik antara bank dengan calon nasabah atau dengan pihak lain agar terhindar dari risiko kredit (kredit macet) yang merugikan bank.
c. Adanya Masalah Pribadi Nasabah
Dalam  hal  ini  tidak  dapat  dipungkiri  kembali  bahwasannya  dalam melakukan  pembayaran  kewajiban  oleh  nasabah  tidak  selalu  berjalan dengan baik. Pasti ada hambatan dalam diri nasabah, salah satunya adalah adanya masalah pribadi nasabah yang menyebabkan terjadinya tunggakan pembayaran kewajiban setiap bulan. Apabila masalah ini tidak terselesaikan dengan  baik,  maka  adanya  risiko  kredit  yang  terjadi  sehingga  nasabah tersebut  masuk  dalam  kategori  kredit  macet  yang  merugikan  bagi  bank. Sehingga kredit macet akan mempengaruhi laba dan bank perlu membentuk PPAP atau dana pencadangan yang mengurangi laba bank. Sehingga perlu adanya  diskusi  antara  bank  dan  nasabah  tersebut  untuk  segera  melunasi tunggakannya.
Untuk mengantisipasi adanya kredit macet di kemudian hari, maka PT. BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  melakukan  pengendalian  internal  untuk mengurangi risiko kredit atau sebagai pencegahan kredit macet yang terjadi dengan beberapa hal:
a. Analisa Kredit Setiap  pekerjaan  yang  dikerjakan  tentu  adanya  masalah  atau  kendala yang menghambat pekerjaan tersebut, sehingga kendala yang dialami oleh petugas  bagian  kredit  dalam  proses  analisa  kredit.  Tidak  heran  bahwa petugas dituntut untuk harus teliti dalam menganalisa calon debitur dalam pemanfaatan  produk  kredit  yang  ditawarkan  oleh  bank  atau  untuk kebutuhan  lain.  Sehingga  harus  dicek  apakah  calon  debitur  tersebut memiliki  rapor  merah  yang  dilihat  pada  record  BI  Checking  sehingga terlihat baik atau tidaknya nasabah dalam pinjaman kredit pada bank lain. Dengan begitu petugas dalam menganalisa kredit dapat menyimpulkan hasil dari data dan hasil survei secara langsung untuk dirundingkan apabila calon nasabah  tersebut  layak  atau  tidaknya  dalam  pemberian  fasilitas  kredit. Apabila dalam proses analisa kredit petugas tidak teliti maka dampaknya adalah hasil dari analisa tersebut tidak baik kedepannya bagi perusahaan karena  kurangnya  ketelitian  dalam  proses  analisa  kredit,  sehingga kedepannya dapat merugikan PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda). Sehingga informasi yang diterima penulis bersumber dari bidang kredit.
b. Aset
Aset yang dimiliki oleh calon nasabah perlu dianalisis dari faktor agunan atau jaminan. Dalam hal ini perlu ditingkatkan kembali bagi petugas bagian kredit  untuk  melakukan  survei  atau  analisa  jaminan  secara  teliti  dan
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687
52
memanfaatkan  waktu  sebaik  mungkin.  Karena  tidak  dapat  dipungkiri bahwa petugas memiliki waktu terbuang dalam perjalanan menuju lokasi untuk  mengecek  agunan  yang  menggunakan  agunan  lahan,  rumah  dan lainnya. Kemudian menganalisa secara matang apakah plafon yang diajukan tinggi  tetapi  pada  kenyataannya  jaminan  tersebut  memiliki  nominal  di bawahnya,  sehingga  mengakibatkan  petugas  perlu  mengerjakan  ulang dalam  analisa  asset.  Serta  menganalisa  apakah  jaminan  tersebut  milik sendiri  harus  teliti  untuk  mengurangi  risiko  kredit  di  masa  yang  akan datang.
PT.  BPR  BKK  Muntilan  menggunakan  elemen-elemen  pengendalian internal di atas sebagai bentuk upaya meminimalisir terjadinya kredit macet pada  nasabah.  Dalam  mengatasi  kredit  macet  PT.  BPR  BKK  Muntilan menggunakan jalur non litigasi dan litigasi.
Pada  jalur  non  litigasi  merupakan  upaya  penyelesaian  sengketa  tidak sampai  ke  pengadilan  dan  didasari  kesepakatan  kedua  pihak.  Jalur  non litigasi yang dilakukan oleh PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) antara lain:
1. Menggunakan cara persuasif dan kekeluargaan.
2. Memberikan surat panggilan untuk datang ke PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)  dengan  melakukan  perundingan  kedua  belah  pihak antara  bank  dengan  nasabah,  bagaimana  baiknya  untuk menyelesaikan permasalahan yang terjadi.
3. Melakukan  somasi,  pemblokiran  atau  penarikan  agunan.  Misalnya agunan berupa lahan atau rumah dipasang patok untuk menyatakan bahwa lahan atau rumah tersebut sedang dalam pantauan PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda).
Sehingga  ada  beberapa  cara  yang  dilakukan  pada  jalur  non  litigasi adalah:
1) Konsultasi  merupakan  perbuatan  yang  bersifat  personal  dimana salah  satu  pihak  (klien)  dengan  pihak  lain  yang  merupakan  pihak konsultan  yang  memberikan  asumsi  sesuai  dengan  kebutuhan kliennya.
2) Melakukan  negosiasi  merupakan  kegiatan  tawar  menawar  sebagai bentuk  upaya  mencapai  persetujuan  dengan  pihak  lain  melalui interaksi, komunikasi yang bertujuan memperoleh jalur keluar atas masalah yang terjadi.
3) Konsiliasi merupakan penengah yang bertindak sebagai konsiliator untuk  kesepakatan  pihak  terutama  mengusahakan  solusi  yang diterima.
Jalur Litigasi merupakan upaya dalam bentuk sifatnya sementara yang dilakukan bank berharap nasabah dapat melakukan pembayaran kreditnya. Yaitu  kredit  macet  diusahakan  untuk  perbaikan  agar  kolektibilitas kreditnya lancar. Jalur litigasi dijadikan penyelesaian kredit melalui litigasi sebagai pilihan terakhir saat debitur sudah tidak dapat diatasi dengan jalur non  litigasi.  Yang  akan  dilakukan  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda) apabila nasabah susah untuk ditagih maka:
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 53
1) Apabila nasabah tidak ada itikad baik melalui gugatan hukum, yaitu gugatan sederhana melalui peradilan sekitar BPR.
Yaitu dengan beberapa langkah sebagai berikut:
1) Penjadwalan kembali (Rescheduling)
Merupakan  mengubah  jadwal  pembayaran  kepada  debitur seperti  diberikan  kesempatan  pembayaran  dengan  jangka  waktu baik  penuh  atau  tidaknya  angsuran  kreditnya.  Bertujuan  debitur mengatur  pembayaran  kepada  pihak  lain  dan  memastikan pembayaran secara cepat.
2) Mensyaratkan kembali (Reconditioning)
Merupakan mengubah semua syarat atau setengah syarat kredit agar tidak terbatas selagi tidak menyangkut perubahan maksimum saldo  kredit.  Yang  bertujuan  untuk  menyesuaikan  kemampuan debitur dalam membayar dan meminimalisir kredit macet.
3) Menata Kembali (Restructuring)
Merupakan  mengubah  syarat  kredit  bersangkutan  dengan tambahnya  dana,  hutang  bunga  menjadi  pokok  kredit  baru.  Yang bertujuan memperbaiki koletabilitas dan meminimalkan penyelamatan kredit
Jika  tidak  segera  diatasi  atau  kurangnya  pemantauan  akan mengakibatkan nasabah masuk ke dalam kategori kredit macet yang akan merugikan dan mengganggu profitabilitas bank. Karena kredit macet akan dibentuk PPAP yang mana hal tersebut akan menggerus laba perusahaan sehingga perolehan nantinya tidak maksimal.
2. Mekanisme  atau  prosedur  pengelolaan  kredit  pada  PT.  BPR  BKK  Muntilan (Perseroda)
Pengelolaan  kredit  yang  dilakukan  oleh  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda) yaitu:
A. Pengajuan kredit mensyaratkan dokumen lengkap. Calon nasabah yang ingin menggunakan fasilitas kredit yang ditawarkan perlu mengajukan permohonan dan memperhatikan syarat dokumen secara lengkap agar segera diproses.
B. Pemberian kredit dengan dasar analisa, seperti , watak , kemampuan , modal, agunan, prospek usaha, perputaran keuangan.
Pemberian kredit didasari oleh hasil analisa kredit seperti kredit yang layak  disesuaikan  kebijakan  dalam  mekanisme  pemberian  kredit,  bukan melintas ketentuan limit kredit serta ketentuan pemerintah yang diimbangi keamanan  kredit  serta  kewenangan  menghentikan  kredit  (Savitri,  2014). Penjelasan penilaian sesuai 5C yaitu:
a. Character
Merupakan  inti  memberikan  kepercayaan  yaitu  yakin  dari pemberi  fasilitas  kredit  bahwasannya  peminjam  memiliki  moral, watak atau kepribadian yang positif kooperatif dan bertanggungjawab  penuh  sebagai  masyarakat  dalam  melakukan kegiatan usahanya.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 54

## b. Capacity
Menilai  kepada  calon  nasabah  tentang  kapasitas  untuk memenuhi kewajibannya dalam usaha yang diberikan fasilitas kredit untuk melanjutkan usahanya.
c. Capital
Merupakan modal yang dimiliki oleh nasabah.
d. Collateral
Merupakan  barang  berharga  yang  dijadikan  sebagai  jaminan untuk melakukan kredit yang ditawarkan bank.
e. Condition of Economy
Merupakan  kondisi  ekonomi  dianalisis  untuk  memperkirakan masa yang akan datang yang memiliki kemungkinan mempengaruhi usaha nasabah yang mengganggu kewajibannya ke bank.
Pemberian  kredit  di  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda) memperhatikan metode 5C di atas untuk menganalisa secara matang calon  nasabah  sehingga  tercapainya  analisa  untuk  memutuskan nasabah  tersebut  layak  atau  tidak  layak  dalam  pemberian  fasilitas kredit.
C. Adanya cek audit baik dari internal maupun eksternal. Baik eksternal yaitu melakukan survei secara langsung yang dilakukan oleh pihak bank kepada nasabahnya dan adanya pengecekan dari OJK untuk melihat kondisi bagaimana kinerja bank dalam mengelola aset modal dan lainnya agar tercapainya tujuan bank.
D. Penanganan kredit bermasalah menggunakan jalur non litigasi dan litigasi sehingga  apabila  diterapkan  secara  baik  dan  maksimal  dengan menggunakan  prinsip  kehati-hatian  serta  analisa  baik  maka  akan  positif bagi profitabilitas bank. Tercapainya tujuan bank dalam memperoleh laba secara maksimal dan sesuai harapan dalam pengelolaan kredit.
3. Perhitungan  rasio  profitabilitas  untuk  mengukur  keuntungan  PT.  BPR  BKK Muntilan  (Perseroda)  dan  upaya  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  dalam meningkatkan profitabilitas selama pandemi covid-19 Penelitian  ini  menggunakan  persentase  NPL (Net  Performing  Loan) dikatakan sehat apabila ≤ 5% dan dikatakan tidak sehat apabila >5% (sumber PBI  No.  17/11/2015).  Serta  menghitung  rasio  profitabilitas  untuk mendapatkan  hasil  dan  juga  pembanding  akibat  adanya  kredit  macet  yang mempengaruhi  profitabilitas.  Dengan  begitu  peneliti  menggunakan  data sebelum dan saat pandemi covid-19 sebagai perbandingan dengan data 4 tahun yang lalu dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2020. Sehingga menggunakan penghitungan profitabilitas berdasarkan pada SE BI No. 13/24/DPNP/2011.
Tabel 3. Analisa rasio dan NPL PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) Tahun NPL ROA ROE NPM BO/PO 2017 8,87% 2,25% 16,95% 19,33% 72,27% 2018 2,32% 2,14% 18,00% 15,41% 79,14%
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
Sumber: Diolah berdasarkan data PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda)
NPL  akan  dikatakan  bagus  jika  berada  di  bawah  5%  dan  tidak  bagus apabila  di  atas  5%.  Menggunakan  data  sebelum  dan  saat  pandemi  covid-19 sebagai  pembanding,  berdasarkan  tabel  NPL  yang  terjadi  pada  tahun  2017 sebesar  8,87%  ,  pada  tahun  2018  NPL  sangat  baik  karena  menurun  sebesar 2,32%.
Tahun 2019 NPL mengalami penaikan yang sangat besar yaitu 10,43% akibat dari banyaknya nasabah yang masuk dalam kredit macet, dalam hal ini masih  awal  karena  adanya  pandemi  covid-19  sehingga  ROA  yang  diperoleh mengalami penurunan sebesar 2,01% laba bersih  dan total aktiva mengalami penaikan namun tetap dikatakan sehat karena di atas 1,5%. Sedangkan untuk ROE  2019  mengalami  penaikan  laba  bersih  sehingga  presentasenya  20,70%, untuk NPM  2019 mengalami penurunan sebesar 15,14% karena pendapatan operasional  meningkat.  Dan  BO/PO  2019  mengalami  penurunan  sebesar 77,79%  karena  beban  operasional  dan  pendapatan  operasional  mengalami penaikan.
Tahun 2020 NPL mengalami penurunan sebesar 6,28% belum dikatakan sehat  karena  di  atas  5%,  serta  ROA  menurun  yaitu  1,45%  diakibatkan  laba bersih  menurun  dan  total  aktiva  mengalami  penaikan.  Sedangkan  ROE  2020 mengalami penaikan  43,91% diakibatkan karena adanya  penambahan modal Rp75.000.000  (ribuan),  untuk  NPM  mengalami  penurunan  sebesar  11,81% karena laba menurun namun pendapatan operasional naik sedikit. Dan BO/PO mengalami  penaikan  84,95%  karena  beban  operasional  dan  pendapatan operasional naik. Sehingga pandemi covid-19 mengakibatkan naiknya NPL dan biaya  yang  harus  dikleuarkan  bank  dalam  mengatasi  risiko  kredit  juga meningkat.
Berdasarkan hasil penelitian profitabilitas dengan rasio ROA ( Return On Asset ) dikatakan sangat sehat apabila berada di atas 1,5% dalam tabel di atas terlihat  bahwa  ROA  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2020  yang  diperoleh mengalami  penurunan  setiap  tahun  disebabkan  laba  bersih  mengalami fluktuasi dan total aktiva semakin meningkat. ROA  pada tahun 2017 sebesar 2,25%  mengalami penurunan pada tahun 2018 sebesar 0,11% menjadi 2,14%. Tahun 2019 ROA menurun  0,13% berada 2,01% dan tahun 2020 mengalami penurunan  0,56%    berada  1,45%  ini  masih  dikatakan  baik  karena  berada  di peringkat kedua menurut SE BI No: 6/23/DPNP/2004.
Berdasarkan  hasil  penelitian  profitabilitas  dengan  rasio  ROE sehat apabila lebih dari 12,5% dalam tabel terlihat ROE tahun 2017 sampai dengan 2020 mengalami penaikan setiap tahun disebabkan laba bersih fluktuatif dan modal sendiri meningkat. Sehingga ROE tahun 2017 sebesar 16,95%   penaikan tahun  2018  sebesar  1,05%  menjadi  18,00%.  Pada  tahun  2019  mengalami
2019 10,43% 2,01% 20,70% 15,14% 77,79% 2020 6,28% 1,45% 43,91% 11,81% 84,95%
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 56
penaikan sebesar 2,7% menjadi 20,70% dan mengalami penaikan pada tahun 2020 sebesar 23,21% menjadi 43,91%.
Berdasarkan hasil penelitian profitabilitas dengan rasio NPM (Net Profit Margin) dikatakan sehat apabila berada di atas lebih dari 81% dalam tabel di atas terlihat bahwa NPM tahun 2017 sampai dengan 2020 mengalami fluktuasi disebabkan oleh laba bersih dan meningkatnya pendapatan operasional. NPM tahun 2017 yaitu 19,33% penaikan tahun 2018 sekitar 0,39% berada 19,72%. Menurun tahun 2019 NPM sebesar 4,31% menjadi 15,41% dan menurun pada tahun 2020 sebesar 0,27% menjadi 15,14%.
Berdasarkan  penelitian  profitabilitas  dengan  rasio  BO/PO  (Biaya Operasional/Pendapatan Operasional) dikatakan sangat sehat apabila berada kurang dari 94%. Dalam tabel di atas terlihat bahwa BO/PO tahun 2017 sampai dengan  tahun  2020  mengalami  fluktuasi  disebabkan  oleh  beban  operasional dan  pendapatan  operasional  meningkat.  BO/PO  tahun  2017  sekitar  72,27% penaikan tahun 2018 sebesar 6,87%  menjadi 79,14%. Tahun 2019 menurun sebesar  1,35%  menjadi  77,79%  serta  tahun  2020  menurun  sebesar  7,16% menjadi 84,95%.
Berdasar tabel  NPL tahun 2017 sampai dengan tahun 2020 mengalami fluktuasi, ROA mengalami penurunan tahun 2017 sampai dengan tahun 2020, untuk ROE mengalami penaikan tahun 2017 sampai dengan tahun 2020 dengan begitu  perusahaan  menambah  modal  sendiri,  untuk  NPM  mengalami penurunan  tahun  2017  sampai  dengan  tahun  2020,  sedangkan  BO/PO mengalami penaikan tahun 2017 sampai dengan tahun 2020.
Upaya  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda)  dalam  pengelolaan  kredit macet melakukan penagihan secara langsung ke nasabah, memberikan solusi bagi usaha nasabah dilihat dari sisi lain apakah usaha nasabah tersebut masih bisa bertahan atau sebaliknya, sehingga adanya itikad baik dari nasabah untuk membayar dari pendapatan lain untuk mengurangi risiko kredit. Apabila dalam lalu  lintas  pembayaran  kewajiban  ada  tunggakan  yang  dapat  menghambat aktivitas perkreditan, maka bank akan memberikan surat peringatan sebanyak 3 kali. Apabila dari surat peringatan tersebut tidak ada itikad baik dari nasabah, maka bank akan membicarakan secara kekeluargaan. Dan apabila tidak ada titik terang oleh nasabah maka bank secara terpaksa akan menarik jaminan yang berupa kendaraan atau adanya pemasangan patok pada jaminan berupa lahan, rumah  dan  sejenisnya.  Sehingga  sebelum  sampai  ke  jalur  hukum,  nasabah tersebut takut dan segera melunasinya. Menerapkan metode 5C lebih baik agar memberikan hasil yang baik dan tidak merugikan di masa yang akan datang. Menerapkan  pengendalian  internal  sebagai  bentuk  pencegahan  terjadinya kredit macet
Upaya meningkatkan profitabilitas akibat kredit macet selama pandemi covid-19 pada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) diantaranya:
a. Melakukan prospek ekspansi kredit.
b. Adanya pendapatan bunga kredit yang disalurkan terhadap masyarakat.
c. Menambah dana pihak ketiga.
d. Menambah nasabah untuk menggunakan produk kredit yang tersedia.
e. Menyesuaikan nasabah macet
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 57
Yaitu apabila nasabah kredit macet dapat membayar penuh maka masuk ke pendapatan bank.
f. Melakukan  penagihan  yang  sudah  hapus  buku,  karena  dari  dana tersebut 100% masuk ke laba bank.
g. Mencari kredit yang berkualitas termasuk dalam upaya meningkatkan profitabilitas yang dilakukan oleh bank.

## Kesimpulan
Berdasar hasil dan pembahasan di atas maka:
1. Pengelolaan  kredit  macet  pada  profitabilitas  yang  diterapkan  PT.  BPR  BKK Muntilan (Perseroda) apabila nasabah kredit macet tidak ada itikad baik untuk membayar kewajibannya, maka PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) melakukan penarikan  agunan  atau  jaminan  sesuai  dengan  perjanjian  kredit.  Adanya kendala pengelolaan kredit macet dari masalah usaha debitur, karakter debitur, masalah  pribadi  debitur.  Sehingga  PT.  BPR  BKK  Muntilan  (Perseroda) melaksanakan  pengendalian  internal  sebagai  pencegahan  untuk  mengatasi terjadinya  kredit  macet  di  lain  waktu  melalui  analisa  kredit  dan  aset.  Untuk mengatasi  kredit  macet  melalui  jalur  non  litigasi  dilakukan  dengan  cara konsultasi, negosiasi, konsiliasi. Dan jalur litigasi dilakukan seperti melakukan menjadwalan  kembali (Rescheduling) ,  melakukan  persyaratan  kembali (Reconditioning) , melakukan penataan kembali (Restructuring). Dalam kegiatan tersebut  jika  dilakukan  dengan  maksimal  maka  profitabilitas  bank  terjaga dengan baik dan mampu mencapai tujuan bank.
2. Mekanisme  pengelolaan  kredit  yang  diterapkan  PT.  BPR  BKK  Muntilan (Perseroda) sesuai ketentuan yang berlaku mulai dari mensyaratkan dokumen lengkap, analisa kredit, cek audit internal maupun eksternal, penanganan kredit macet secara maksimal akan memiliki positif bagi profitabilitas bank.
3. Pengelolaan kredit dilihat dari segi NPL di PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) mengalami fluktuasi. Pada tahun 2018 NPL  bagus karena berada di bawah 5% serta mengalami penaikan yang tinggi pada tahun 2019 sebesar 10,43% akibat dari pandemi covid-19. Kemudian pada rasio profitabilitas yang dihitung dari tahun 2017 sampai dengan  tahun 2020 menggunakan rasio ROA,  ROE, NPM, BO/PO  mengalami  fluktuasi.  Adanya  penambahan  modal  sendiri  dari perusahaan  untuk  mengatasi  dampak  dari  pandemi  covid-19.  Upaya  bank dalam  mengatasi  kendala  pengelolaan  kredit  sudah  baik  dapat  dilihat  dari pencegahan yang dilakukan bank untuk meminimalisir terjadinya kredit macet serta  upaya  bank  untuk  meningkatkan  profitabilitas  saat  pandemi  covid-19 sudah  berjalan  dengan  baik  walaupun  pandemi  covid-19  ini  terbatas  untuk berkumpul  namun  tetap  ada  usaha  untuk  terus  memberikan  fasilitas  kredit, penabung dan deposito dengan menggunakan sistem jemput bola.

## Saran Untuk Instansi
Untuk  instansi  perlu  dioptimalkan  kembali  dalam  pengelolaan  kredit  yang berpinsip kehati-hatian dalam menganalisa nasabah, mengoptimalkan prinsip dengan metode 5C dan memilah nasabah yang layak dalam perkreditan agar mengurangi risiko adanya kredit macet yang dapat mempengaruhi profitabilitas perusahaan.
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam

## Saran Untuk Penelitian Selanjutnya
Untuk  penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat  menambah  pembahasan mengenai analisa pada rasio likuiditas sehingga dapat mengetahui kinerja keuangan yang  diterapkan  apakah  sudah  sesuai  dalam  meminimalisir  kredit  macet  selama pandemi covid-19 pada BPR. Dapat menggunakan metode penelitian deskriptif dengan pendekatan kuantitatif.

## Keterbatasan Penelitian
Penelitian  yang  sudah  dilakukan  pada  dasarnya  memiliki  keterbatasan  dan kelemahan  sehingga  memerlukan  penyempurnaan  di  masa  yang  akan  datang. Keterbatasan dalam penelitian ini yaitu pengelolaan kredit macet ini difokuskan untuk mengetahui bagaimana kinerja bank untuk memperoleh  profitabilitas saja. Sehingga belum  memfokuskan  secara  rinci  pada  penanganan  kredit  bermasalah  dan  faktor- faktornya dan belum menganalisa pada likuiditas bank.

## Ucapan Terima Kasih
Penulis ingin mengucapkan terima kasih terhadap pihak-pihak yang membantu penulis dalam penelitian ini. Kepada PT. BPR BKK Muntilan (Perseroda) dan pimpinan serta dosen pembimbing Akuntansi yang telah memberikan masukan dan dukungan secara penuh sehingga terlaksananya penelitian ini.

## Referensi
[1] Amin, R., Rafsanjani, H., & Mujib, A. (2017). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Non-Performing  Financing:  Studi  Kasus  Pada  Bank  dan  BPR  Syariah  di Indonesia. Jurnal Masharif al-Syariah: Jurnal Ekonomi dan Perbankan Syariah , 2 (2).
[2] Anggraeni,  R.  K.  (2014). Analisis  Pengelolaan  Kredit  Untuk  Meningkatkan Likuiditas Dan Profitabilitas (Studi Pada PT. BPR Wlingi Pahala Pakto) (Doctoral dissertation, Brawijaya University).
[3] Bilgies,  A.  F.  (2019).  Analisis  Sistem  Pengendalian  Kredit  Yang  Efektif  Guna Meningkatkan Profitabilitas (Studi Pada Pt. Bpr. Bina Nusa Cabang Gresik). Jurnal Ekonomi Universitas Kadiri , 4 (2).
[4] Desrahayu,  A.  (2019).  Analisis  Pengelolaan  Kredit  Pada  Pt.  Bank  Perkreditan Rakyat Ganto Nagari 1954 Lubuk Alung.
[5] Hakim, L., & Oktaria, T. (2018). Prinsip kehati-hatian pada lembaga perbankan dalam pemberian kredit. Keadilan Progresif , 9 (2).
https://akuntansi.pnp.ac.id/jam
e-ISSN 2657-1080, p-ISSN 1858-3687 59
[6] Indonesia.  Undang-Undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perubahan  Atas Undang-Undang  Nomor  7  Tajun  1992  tentang  Perbankan.  Lembaran  Negara Tahun  1992  Nomor  31.  Lembaran  Negara  Nomor  3472.  Sekertariat  Negara. Jakarta.
[7] Kaunang,  C.  A.  (2013).  Analisis  perbandingan  kinerja  keuangan  perusahaan menggunakan  rasio  profitabilitas  dan  economic  value  added  pada  perusahaan yang  tergabung  dalam  LQ  45. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen, Bisnis dan Akuntansi , 1 (3).
[8] Laoli, V. (2019). Analisis Pengembalian Kredit Terhadap  Profitabilitas Pada PT Bank Sumut Cabang Gunungsitoli. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi , 3 (2), 160- 170.
[9] Lestari, A. D. (2014). Analisis Efektivitas Pengelolaan Piutang Pada PT. Pasti Djadi Di Surabaya (Doctoral dissertation, Universitas Katolik Darma Cendika Fakultas Ekonomi).