Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(1), Februari 2020, pp.113-120
DOI 10.33087/jiubj.v20i1.850
ISSN 1411-8939 (Online) | ISSN 2549-4236 (Print)
Novita Wahyu Triyanti, Kartika Hendra Titisari, Riana Rachmawati Dewi

## Pengaruh Profitabilitas, Size, Leverage, Komite Audit, Komisaris Independen dan Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance
Novita Wahyu Triyanti 1 , Kartika Hendra Titisari 2 , Riana Rachmawati Dewi 3
1,2,3 Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Islam Batik Surakarta, Indonesia Correspondence email: novitawahyu15@gmail.com
Abstrak. Pada  umumnya  pengusaha  selalu  memaksimalkan  keuntungan.  Salah  satu  cara  untuk  memaksimalkan  keuntungan dengan  menghindari  bayar  pajak.  Penghindaran  pajak  merupakan  cara  memanfaatkan  celah  hokum  sehingga  pengusaha  tidak bayar pajak atau bayar pajak tetapi sangat kecil. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh profitabilitas, size, leverage , komite audit, komisaris independen dan umur perusahaan terhadap tax avoidance. Jenis penelitian ini adalah penelitian kuantitatif. Metode pengambilan sampel menggunakan metode purposive sampling, sehingga diperoleh sebanyak 30 perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2016-2018. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Metode analisis data yang digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa  variabel  profitabilitas,  komite  audit,  dan  komisaris  independen  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance. Sedangkan variabel size, leverage, dan umur perusahaan berpengaruh terhadap tax avoidance.
Kata kunci : tax avoidance; profitabilitas; size, leverage; komite audit
Abstract.  In  general,  entrepreneurs  always  maximize  profits.  One  way  to  maximize  profits  by  avoiding  paying  taxes.  Tax avoidance is a means of exploiting legal loopholes so that employers do not pay tax or pay tax but are very small. The purpose of this study  was to  determine the effect  of profitability, size, leverage,  audit committee, independent  commissioners and company age on tax avoidance. This type of research is quantitative research. The sampling method uses a purposive sampling method, so as many as 30 property and real estate companies are listed on the Indonesian Stock Exchange (BEI) in 2016-2018. The data used in this research is secondary data. Data analysis method used is multiple regression analysis. The result of this study indicate that the  variable  profitability,  audit  committee,  independent  commissioner  has  no  effect  on  tax  avoidance.  While  the  variable  size, leverage, and age of the company affect the tax avoidance.
Keywords: tax avoidance; profitability; size; leverage; audit committee

## PENDAHULUAN
Pada umumnya pengusaha selalu memaksimalkan keuntungan.  Salah  satu  cara  untuk  memaksimalkan keuntungan dengan menghindari bayar pajak. Penghindaran  pajak  merupakan  cara  memanfaatkan celah hokum sehingga pengusaha tidak bayar pajak atau bayar  pajak  tetapi  sangat  kecil.  Menurut  Undang- Undang Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan  Tata  Cara  Perpajakan  pasal  1  ayat  1  pajak merupakan  kontribusi  wajib  kepada  negara  yang tertuang  oleh  orang  pribadi  atau  badan  yang  bersifat memaksa  berdasarkan  undang-undang,  dengan  tidak mendapatkan  imbalan  secara  langsung  dan  digunakan untuk  keperluan  negara.  Oleh  karena  itu,  negara  selalu berupaya  untuk  mengoptimalkan  penerimaan  pajak. Adanya  ketidakpatuhan  wajib pajak dalam menyetorkan pajak  dapat  menimbulkan  adanya  praktik  yang  dikenal sebagai  istilah tax  avoidance (penghindaran  pajak). Tax avoidance adalah  cara  untuk  menghindari  pembayaran pajak  secara  legal  yang  dilakukan  oleh  Wajib  Pajak dengan cara mengurangi jumlah pajak terutangnya tanpa melanggar  peraturan  perpajakan  atau  dengan  istilah lainnya mencari kelemahan peraturan (Hutagaol, 2007).
Banyak  faktor  yang  dapat  memunculkan  adanya penghindaran  pajak  salah  satunya  adalah  profitabilitas menunjukkan  kemampuan  suatu  perusahaan  dalam
menghasilkan laba dengan menggunakan total aset yang dimilikinya. Penelitian yang dilakukan oleh  Pradita  Sari &  Setiawan  (2017)  menunjukkan  ROA  berpengaruh positif  terhadap tax  avoidance .  Sedangkan  dalam penelitian  Maharani  &  Suardana  (2014)  variable profitabilitas  yang  diwakili  ROA  juga  mempunyai pengaruh  terhadap  penghindaran  pajak  akan  tetapi berpengaruh negatif.
Perusahaan  merupakan  wajib  pajak,  sehingga ukuran perusahaan dianggap mampu mempengaruhi cara sebuah perusahaan dalam memenuhi kewajiban pajaknya dan  merupakan  faktor  yang  dapat  menyebabkan terjadinya tax avoidance . Penelitian yang dilakukan oleh Fitria (2018) menunjukkan ukuran perusahaan berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Sedangkan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Cahyono, et  al (2016) menunjukkan  ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh terdahap tax avoidance .
Leverage merupakan  suatu  perbandingan  yang mencerminkan  besarnya  utang  yang  digunakan  untuk pembiayaan  oleh  perusahaan  dalam  menjalankan aktivitas  operasinya  (Praditasari  &  Setiawan,  2017). Penelitian yang dilakukan Oktamawati (2017) menunjukkan Leverage berpengaruh positif terhadap tax avoidance. Sedangkan  (Puspita  Dewi  &  Noviari,  2017)
Novita  Wahyu  Triyanti et  al,  Pengaruh  Profitabilitas,  Size,  Leverage,  Komite  Audit,  Komisaris  Independen  dan  Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance
meneliti  bahwa Leverage berpengaruh  secara  negatif terhadap tax avoidance.
Faktor selanjutnya yang mempengaruhi terjadinya tax  avoidance adalah  komite  audit.  Komite  audit merupakan  komite  yang  beranggotakan  sekurang- kurangnya  tiga  orang.  Tugas  dan  fungsi  komite  audit adalah mengawasi tata kelola perusahaan dan mengawasi  audit  eksternal  atas  laporan  keuangan perusahaan.  Basuki  (2018)  mengatakan  bahwa  komite audit  secara  parsial  berpengaruh  signifikan  terhadap tax avoidance. Tetapi  berbeda  dengan  penelitian  lainnya yang  mengungkapkan  bahwa  kualitas  audit  tidak berpengaruh  terhadap  penghindaran  pajak  (Primasari, 2019).
Proporsi komirsaris independen merupakan Presentase  perbandingan  antara  komisaris  independen dengan  jumlah  anggota  dewan  komisaris  lainnya  yang memegang  peranan  dalam  pengawasan  manajemen perusahaan.  Semakin  banyak  komisaris  independen diharapkan corporate  governance didalam  perusahaan meningkat,  sehingga  mampu  mendorong  manajemen perusahaan untuk tidak melakukan praktik penghindaran pajak  (Primasari,  2019).  Penelitian  yang  dilakukan Cahyono, et  al (2016)  menunjukkan  bahwa  proporsi dewan komisaris independen tidak berpengaruh terhadap tax  avoidance .  Sedangkan  Maharani  dan  Suardana (2017)  mendapatkan  hasil  bahwa  komisaris  independen berpengaruh negatif terhadap tax avoidance.
Umur  perusahaan  juga  dapat  mempengaruhi adanya  aktivitas  tax  avoidance.  Umur  perusahaan  yaitu seberapa  lama  perusahaan  tersebut  berdiri  dan  dapat bertahan  di  BEI.  Umur  perusahaan  menunjukkan seberapa  lama perusahaan untuk  tetap eksis  dan mampu bersaing  di  dalam  dunia  usaha.  Hasil  penelitian  yang dilakukan  Dewinta  &  Setiawan  (2016)  mendapatkan hasil  bahwa  umur  perusahaan  berpengaruh  terhadap tax avoidance . Sedangkan (Permata, et al., 2018) menyatakan  bahwa  umur  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap tax avoidance.
Dari bukti empiris penelitian sebelumnya terdapat banya  faktor  yang  mempengaruhi tax  avoidance baik dari profitabilitas, size, leverage , komite audit, komisaris independen  dan  umur  perusahaan,  tetapi  banyak  hasil dari  beberapa  variabel  tersebut  terdapat  ketidak konsistenan.  Penelitian  ini  dimaksudkan  untuk  menguji kembali  variabel-variabel  yang  mempengaruhi tax avoidance pada  perusahaan property dan real  estate yang  terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  tahun 2016-2018.

## Tinjauan Pustaka
Profitabilitas  menunjukkan  kemampuan  suatu perusahaan dalam menghasilkan laba dengan menggunakan  total  aset  yang  dimilikinya.  Salah  satu rasio  dari  profitabilitas  adalah return  on  assets (ROA). Semakin  tinggi  rasio  ROA  maka  semakin  tinggi  pula praktik tax  avoidance yang  dilakukan  oleh  perusahaan,
hal  ini  disebabkan  perusahaan  dengan  laba  yang  tinggi akan  dapat  memanfaatkan  celah  dalam  pengelolaan beban  pajaknya.  Dalam  penelitian  yang  dilakukan Permata, et  al (2018)  menyebutkan  bahwa  variabel profitabilitas  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap tax avoidance .  Penelitian  tesebut  sejalan  dengan  penelitian yang  dilakukan  oleh  Ariandini  dan  Ramantha  (2018) dalam  penelitian  tersebut  juga  menyebutkan  bahwa profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance . Sedangkan  dalam  penelitian  lainnya  yaitu  penelitian yang  dilakukan  Damayanti  dan  Susanto  (2015) menunjukkan bahwa profitabilitas berpengaruh terhadap tax  avoidance .  Penelitian  tersebut  didukung  oleh penelitian  lainnya  yaitu  penelitian  dari  Deddy  Dyas Cahyono, et  al (2016)  yang  juga  menunjukkan  bahwa profitabilitas  juga  berpengaruh  terhadap tax  avoidance. Semakin tinggi laba suatu perusahaan maka beban pajak yang  dibayarkan  juga  semakin  tinggi.  Semakin  tinggi profitabilitas  perusahaan  akan  semakin  tinggi  pula  laba bersih  perusahaan  yang  dihasilkan.  Dari  uraian  diatas maka dapat diambil hipotesis pertama yaitu:
H1: Profitabilitas berpengaruh terhadap tax avoidance.
Secara  umum  ukuran  perusahaan (organization size) dapat  diartikan  sebagai  suatu  perbandingan  besar atau  kecilnya  suatu  objek.  Penelitian  yang  dilakukan Cahyono, et  al (2016)  menemukan  hasil  bahwa size tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Penelitian tersebut  didukung  oleh  penelitian  lainnya  yaitu penelitian  dari  Amanda  Dhinari  Permata, et  al (2018) yang  juga  menunjukkan  bahwa size tidak  berpengaruh terhadap tax  avoidance .  Sedangkan  penelitian  Fitria (2018)  menyebutkan  bahwa size berpengaruh  terhadap tax  avoidance.  Artinya  ukuran  perusahaan  yang  dinilai dari  total  asset  yang  dimiliki  perusahaan  akan mempengaruhi  perilaku  perusahaan  terhadap tax avoidance .  Semakin  besar  perusahaan  memiliki  asset, maka  semakin  besar  juga  biaya  operasional  perusahaan yang  semakin  besar  sehingga  dimungkinkan  perusahaan akan  lebih  melakukan  tax  avoidance.  Dengan  lebih menghemat  dalam  melakukan  pembayaran  pajak,  maka biaya  yang  dikeluarkan  oleh  perusahaan  akan  semakin kecil.  Berdasarkan  uraian  diatas  maka  dapat  diambil hipotesis kedua:
H2: Size berpengaruh terhadap tax avoidance.
Leverage menunjukkan  hubungan  antara  total asset  dengan  modal  saham  biasa  dan  menunjukkan penggunaan utang untuk meningkatkan laba perusahaan. Suatu perusahaan besar cenderung menggunakan sumber daya  yang  dimiliki  perusahaan  daripada  menggunakan pembiayaan  yang  berasal  dari  utang.  Dalam  penelitian Cahyono, et  al (2016)  menyebutkan  bahwa  variabel leverage tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance . Penelitian  tersebut  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  Amanda Dhinari dkk (2018) dalam penelitian tersebut  juga  menyebutkan  bahwa  variabel leverage tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance. Sedangkan dalam penelitian  lainnya  yang dilakukan Praditasari dan
Novita  Wahyu  Triyanti et  al,  Pengaruh  Profitabilitas,  Size,  Leverage,  Komite  Audit,  Komisaris  Independen  dan  Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance
Setiawan (2017) menunjukan bahwa leverage berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Penelitian  tersebut didukung  oleh  penelitian  lainnya  yaitu  penelitian  dari Nursari, et al (2017) yang menyebutkan bahwa leverage berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Dari  simpulan diatas maka dapat diambil hipotesis ketiga yaitu : H3: Leverage berpengaruh terhadap tax avoidance.
Komite  audit  dalam  suatu  perusahaan  berperan untuk  mendukung  dewan  komisaris  dalam  memonitor manajemen  menyusun  laporan  keuangan  perusahaan. Komite  audit  juga  berperan  dalam  mengendalikan manajer  demi  meningkatkan  laba  perusahaan  dimana manajer  perusahaan  yang  nantinya  cenderung  menekan biaya  pajaknya,  hal  tersebut  yang  akan  mendorong manajemen  melakukan  praktik tax  avoidance. Dalam penelitian  yang  dilakukan  Damayanti  dan  Susanto (2015)  bahwa  komite  audit  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Penelitian  tersebut  sejalan  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Oktamawati  (2017) dalam  penelitian  tersebut  juga  menyebutkan  bahwa komite  audit  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance. Sedangkan  dalam  penelitian  lainnya  yaitu  penelitian yang  dilakukan  Maharani  dan  Suardana  (2014) menunjukkan  bahwa  komite  audit  berpengaruh  negatif terhadap tax  avoidance .  Penelitian  tersebut  didukung oleh penelitian lainnya yaitu penelitian dari  Cahyono, et al (2016)  yang  menyebutkan  bahwa  komite  audit berpengaruh  terhadap tax  avoidance. Dari  uraian  diatas maka dapat diambil hipotesis keempat yaitu : H4: Komite audit berpengaruh terhadap tax avoidance. Komisaris independen memiliki peran yang sangat penting  dalam  penerapan corporate  governance karena keberadaan  dewan  komisaris  belum  dapat  memberikan jaminan terlaksananya prinsip-prinsip corporate governance , khususnya mnegenai perlindungan terhadap investor.  Penelitian  Maharani  dan  Suardana  (2014) menyebutkan bahwa proporsi dewan komisaris independen berpengaruh negatif terhadap tax avoidance. Sedangkan  penelitian  yang  dilakukan  Cahyono, et  al (2016)  menemukan  hasil  bahwa  dewan  komisaris independen  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance . Penelitian  tersebut  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  Praditasari  dan  Setiawan  (2017)  dalam penelitian  tersebut  juga  menemukan  hasil  bahwa komisaris  independen  tidak  berpengaruh  terhadap tax avoidance .  Berdasarkan  uraian  diatas  maka  dapat diambil hipotesi kelima yaitu :
H5:  Komisaris  independen  berpengaruh  terhadap tax avoidance.
Umur perusahaan yaitu seberapa lama perusahaan tersebut  berdiri  dan  dapat  bertahan  di  BEI.  Umur perusahaan  menunjukkan  seberapa  lama  perusahaan untuk  tetap  eksis  dan  mampu  bersaing  di  dalam  dunia usaha.  Hasil  penelitian  yang  dilakukan  Dewinta  & Setiawan  (2016)  mendapatkan  hasil  bahwa  umur perusahaan  berpengaruh  terhadap  tax  avoidance. Sedangkan  Permata, et  al  ( 2018)  menyatakan  bahwa
umur  perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap  tax avoidance.
H6:  Umur  perusahaan  berpengaruh  terhadap tax avoidance.

## METODE
Jenis  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian ini  adalah  kuantitatif.  Variabel  dalam  penelitian  ini adalah  (1)  variabel  dependen  yaitu  Tax  Avoidance,  (2) variabel  independen  yaitu  profitabilitas,  size,  leverage, komite  audit,  komisaris  independen,  dan  umur perusahaan. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh Perusahaan property dan real estate yang terdaftar di BEI tahun 2016-2018 yang berjumlah 48 perusahaan. Sampel dalam penelitian ini adalah Perusahaan property dan real estate  yang  terdaftar  di  BEI  tahun  2016-2018,  namun perusahaan  yang  tidak  sesuai  dengan  kriteria  yang ditetapkan  peneliti  akan  dikeluarkan  dari  sampel. Penentuan  sampel  dalam  penelitian  ini  didasarkan  pada metode non-probability sampling dengan teknik purposive  sampling.  Penelitian  ini  dilakukan  dengan mengakses  situs  resmi  BEI  yaitu  www.idx.co.id  untuk mendapatkan  laporan  tahunan  dari  masing-masing perusahaan  yang  menjadi  sampel  penelitian.  Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini antara lain  statistik  deskriptif,  uji  asumsi  klasik,  uji  analisi regresi  berganda  (uji  regresi,  uji  kelayakan  model,  uji hipotesi, uji koefisien determinasi (R 2 )).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Deskripsi Umum Data Penelitian Penelitian ini menganalisis pengaruh profitabilitas, size,  leverage, komite  audit,  komisaris independen dan umur perusahaan terhadap tax avoidance pada  perusahaan  property  dan  real  estate  yang  terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2016-2018. Sumber data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  data  sekunder yang diperoleh dari www.idx.co.id . Dalam penelitian ini metode pemilihan sampel menggunakan teknik purposive sampling, yaitu pengambilan sampel berdasarkan  kriteria  tertentu.  Kriteria  pemilihan  sampel pada penelitian ini adalah sebagai berikut:
Tabel 1 . Pemilihan Sampel
Keterangan Jumlah 1  Perusahaan  property  dan  real  estate  yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dan mempublikasikan laporan keuangan menggunakan  mata  uang  rupiah  selama periode penelitian yaitu 2016-2018 48 2  Perusahaan  property  dan  real  estate  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) yang  tidak  menyajikan  data  secara  lengkap untuk bahan penelitian. (7) 3  Perusahaan  property  dan  real  estate  yang tidak  dinyatakan  delisting  selama  periode penelitian. (0)
4  Perusahaan  property  dan  real  estate  yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) yang  mendapatkan  laba  pada  tahun  2016- 2018. (11) Jumlah sampel per periode penelitian 30 Jumlah  observasi  (30  x  3  tahun  periode penelitian) 90 Data Outlier 12 Jumlah data observasi 78

## Statistik Deskriptif
Tabel 2 . Hasil uji deskriptif Variabel  N Min Max Mean Std Devisiation ROA 78  ,01 ,67 ,0707 ,10529 Size 78  15,97 31,58 26,1055 4,08339 Lev 78  ,04 2,20 ,7406 ,53069 KA 78  2,00 5,00 3,1026 ,47235 KI 78  ,17 ,75 ,3966 ,11142 UP 78  ,00 50,00 30,1410 10,16708 TA ,00 ,33 ,0870 ,07949
Berdasarkan statistik deskriptif pada tabel 2 diatas menunjukkan bahwa variabel profitabilitas nilai minimum  sebesar  0,01  nilai  maximum  sebesar  0,67 dengan nilai rata-rata (mean) sebesar 0,0707 dan standar devisiasi  sebesar  0,10529.  variabel size nilai  minimum sebesar 15,97 nilai maximum sebesar 31,58 dengan nilai rata-rata  (mean)  sebesar  26,1055  dan  standar  devisiasi sebesar  4,08339.  Variabel leverage nilai  minimum sebesar  0,04  nilai  maximum  sebesar  2,20  dengan  nilai rata-rata  (mean)  0,7406  dan  standar  devisiasi  sebesar 0,53069.  Variabel  Komite  Audit  nilai  minimum  2,00 nilai  maximum  5,00  dengan  nilai  rata-rata  (mean) sebesar  3,1026  dan  standar  devisiasi  0,47235.  Variabel komisaris  independen  nilai  minimum  sebesar  0,17  nilai maximum 0,75 dengan nilai rata-rata 0,3966 dan standar devisiasi  0,11142.  Variabel  umur  perusahaan  nilai minimum  3,00  nilai  maximum  50,00  dengan  nilai  rata- rata  (mean)  sebesar  30,1410  dan  standar  devisiasi sebesar 10,16708. Variabel tax avoidance nilai minimum 0,00  nilai  maximum  0,33  dengan  nilai  rata-rata  (mean) 0,0870 dan standar devisiasi sebesar 0,07949.

## Uji Asumsi Klasik
Tabel 3 . Uji Normalitas N Sig Std Keterangan Unstandardized Residual 78  0,168  0,05  Data terdistribusi normal Berdasarkan  tabel  3  hasil uji normalitas menggunakan uji Kolmogrov
Smirnov diatas menunjukkan  hasil  nilai asymp  sig sebesar  0,168  lebih besar  dari  0,05.  Sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa model regresi terdistribusi secara normal.
Tabel 4 . Uji Autokorelasi DU< DW <4-DU Keterangan 1,7128 2,242 2,2872 Tidak terjadi Autokorelasi
Berdasarkan  tabel  4  diatas  hasil  uji  autokorelasi didapatkan nilai DW sebesar 2,242. Untuk nilai DU dan DL  dapat  dilihat  dari  DW  tabel  pada  signifikansi  0,05 dengan  jumlah  n  (jumlah  data)  =  78  dan  k  (jumlah variabel  independen)  =  6  didapatkan  nilai  DL  adalah 1,4991  dan  DU  adalah  1,7128.  Nilai  DW  berada  pada daerah DU < DW < 4-DU sehingga adapat disimpulkan bahwa  model  regresi  terbebas  dari  masalah  autokorelasi dan layak digunakan.
Tabel 5 . Uji Multikolinieritas Var Tolerance Std VIF Std Keterangan ROA 0,971 0,10 1,029 10 Tidak terjadi Multikolinieritas Size 0,819 0,10 1,221 10 Tidak terjadi Multikolinieritas Lev 0,794 0,10 1,260 10 Tidak terjadi Multikolinieritas KA 0,878 0,10 1,139 10 Tidak terjadi Multikolinieritas KI 0,763 0,10 1,311 10 Tidak terjadi Multikolinieritas UP 0,724 0,10 1,381 10 Tidak terjadi Multikolinieritas
Hasil  dari  tabel  5  tersebut  dapat  dilihat  bahwa, nilai  tolerance  profitabilitas  sebesar  0,971,  variabel size 0,819,  variabel leverage 0,794  variabel  komite  audit 0,878, variabel komisaris independen 0,763, dan variabel umur  perusahaan  0,724.  Sedangkan  untuk  nilai  VIF variabel profitabilitas 1,029, variabel size 1,221 variabel leverage  1,260  variabel  komite  audit  1,139,  variabel komisaris  independen  1,311  dan  variabel  umur perusahaan  1,381.  Nilai tolerance untuk  semua  variabel >  0,10  dan  nilai  VIF  semua  variabel  <  10,  dapat disimpulkan  bahwa  hasil  pengujian  ini  menunjukkan data yang dianalisis memenuhi asumsi klasik multikolinieritas.
Tabel 6 . Uji Heteroskedastisitas Var Sig Std Keterangan ROA 0,835 0,05 Bebas Heteroskedastisitas Size 0,089 0,05 Bebas Heteroskedastisitas Lev 0,414 0,05 Bebas Heteroskedastisitas KA 0,512 0,05 Bebas Heteroskedastisitas KI 0,891 0,05 Bebas Heteroskedastisitas UP 0,724 0,05 Bebas Heteroskedastisitas
Novita  Wahyu  Triyanti et  al,  Pengaruh  Profitabilitas,  Size,  Leverage,  Komite  Audit,  Komisaris  Independen  dan  Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance
Uji Regresi Tabel 7 . Uji Regresi Varibael Unstandardized Coefficients B (Constant) 0,094 ROA -0,055 Size -0,044 Leverage 0,070 KA -0,024 KI 0,123 UP 0,003
Berdasarkan tabel 7 diatas, maka model yang dapat terbentuk sebagai berikut:
Y = 0,094 – 0,055 X1 -0,044 X2 + 0,070 X3 – 0,024 X4 + 0,123 X5 + 0,003 X6
a. Nilai  konstanta  sebesar  0,094  (positif).  Dengan  nilai tersebut  maka  dapat  diartikan  bahwa tax  avoidance akan  bernilai  0,094  apabila  semua variabel independen bernilai 0.
b. Profitabilitas  mempunyai  nilai  koefisien  regresi sebesar  -0,055.  Hal  ini  menunjukkan  apabila profitabilitas  naik  1  satuan  maka  akan  diikuti penurunan tax avoidance sebesar -0,055.
c. Size mempunyai  nilai  koefisien  regresi  sebesar  - 0,044. Hal ini menunjukkan apabila size naik 1 satuan makan akan diikuti penurunan tax avoidance sebesar -0,044. d. Leverage mempunyai  nilai  koefisien  regresi  sebesar 0,070.  Hal  ini  menunjukkan  apabila leverage naik  1 satuan  maka  akan  diikuti  kenaikan tax  avoidance sebesar 0,070 . e. Komite  audit  mempunyai  nilai  koefisien  regresi sebesar  -0,024.  Hal  ini  menunjukkan  apabila  komite audit  naik  1  satuan  maka  akan  diikuti  penurunan tax avoidance sebesar -0,024 . f. Komisaris  independen  mempunyai  nilai  koefisien regresi  sebesar  0,123.  Hal  ini  menunjukka  apabila komisaris  independen  naik  1  satuan  maka  akan diikuti kenaikan tax avoidance sebesar 0,123.
g. Umur  perusahaan  mempunyai  nilai  koefisien  regresi sebesar  0,003.  Hal  ini  menunjukkan  apabila  umur perusahaan naik 1 satuan maka akan diikuti kenaikan tax avoidance sebesar 0,003.
Tabel 8 . Uji Kelayakan Model F hitung F tabel Sig Std Keterangan 9,203 >2,334 0,00 0,05 Model Layak
Berdasarkan  F  table  dapat  dilihat  pada  tingkat signifikansi 0,05 dengan df 6 (jumlah variabel-1) = 6-1 = 5,  dan  df  2  (n-k-1)  =  (78-6-1)  =  71  dimana  n  adalah jumlah  data  dalam  penelitian  dan  k  adalah  jumlah variabel  independen,  hasil  diperoleh  2,344.  Sehingga  F
hitung  >  F  table  (5,641  >  2,324)  dan  signifikansi  <0,05 (0,00  <  0,05)  maka  dapat  disimpulkan  bahwa  model regresi layak digunakan.
Tabel 9 . Uji t Hipotesis t hitung t tabel Sig. Std Keterangan H1 (ROA) -0,812 -1,994 0,420  0,05  Ditolak H2 (Size) -2,226 -1,994 0,029  0,05  Diterima H3 (Lev) 4,681 1,994 0,000  0,05  Diterima H4 (KA) -1,562 -1,994 0,131  0,05  Ditolak H5 (KI) 1,683 1,994 0,095  0,05  Ditolak H6 (UP) 3,392 1,994 0,001  0,05  Diterima
Penelitian  ini  terdiri  dari  6  (enam)  hipotesis  yang diuji  untuk  melihat  pengaruh  profitabilitas, size, leverage ,  komite  audit,  komisaris  independen  dan  umur perusahaan  terhada  tax  avoidance.  Berdasarkan  tabel  di atas  akan  dijelaskan  hasil  uji  hipotesis  dari  masing- masing  variabel  independen  terhadap  variabel  dependen sebagai berikut:
a. Profitabilitas berpengaruh terhadap tax avoidance.
Dari output diatas dapat diketahui nilai t hitung <  t  tabel  (-0,812  <  -1,994)  sehingga  H0  diterima. Dengan diterimanya H0, maka H1 ditolak. Sedangkan nilai signifikansi H1 > 0,05 (0,420 > 0,05) sehingga  H1  ditolak.  Dari  hasil  pengujian  diatas, dapat  disimpulkan  bahwa  H1  ditolak,  yang  artinya profitabilitas tidak berpengaruh terhadap tax avoidance.
b. Size berpengaruh terhadap tax avoidance.
Dari output diatas dapat dilihat nilai t hitung > t tabel (-2,226 > -1,994) sehingga H0 ditolak. Dengan ditolaknya  H0,  maka  H2  diterima.  Sedangkan  nilai signifikansi  H2  >  0,05  (0,029  >  0,05)  sehingga  H2 diterima.  Dari  hasil  pengujian  diatas,  dapat disimpulkan  bahwa  H2  diterima,  yang  artinya size berpengaruh terhadap tax avoidance.
c. Leverage berpengaruh terhadap tax avoidance.
Dari ouput diatas dapat diketahui nilai t hitung >  t  tabel  (4,681  >  1,994)  sehingga  H0  ditolak. Dengan ditolaknya H0, maka H3 diterima. Sedangkan  nilai  signifikansin  H3  <  0,05  (0,000  < 0,05). Dari hasil pengujian diatas, dapat disimpulkan bahwa H3 diterima, yang artinya leverage berpengaruh terhadap tax avoidance .
d. Komite audit berpengaruh terhadap tax avoidance.
Dari output diatas menunjukkan nilai t hitung < t tabel (1,526 < 1,994) sehingga H0 diterima. Dengan diterimanya  H0,  maka  H4  ditolak.  Sedangkan  nilai signifikansi  H4  >  0,05  (0,131  >  0,05),  maka  dapat disimipulkan  bahwa  H4  ditolak,  yang  artinya  komite audit tidak berpengaruh terhadap tax avoidance .
Novita  Wahyu  Triyanti et  al,  Pengaruh  Profitabilitas,  Size,  Leverage,  Komite  Audit,  Komisaris  Independen  dan  Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance

## e. Komisaris  independen  berpengaruh  terhadap  tax avoidance.
Dari output diatas dapat dilihat nilai t hitung < t tabel (1,683 < 1,994) sehingga H0 diterima. Dengan diterimanya  H0,  maka  H5  ditolak.  Sedangkan  nilai signifikansi  H5  >  0,05  (0,095  >  0,05),  maka  dapat disimpulkan  bahwa  H5  ditolak,  yang  artinya komisaris independen tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . f. Umur  perusahaan  berpengaruh  terhadap  tax avoidance.
Dari output diatas menunjukkan nilai t hitung > t  tabel  (3,392  > 1,994)  sehingga  H0  ditolak.  Dengan ditolaknya  H0,  maka  H6  diterima.  Sedangkan  nilai signifikansi  H6  <  0,05  (0,001  <  0,05).  Dari  hasil pengujian diatas, maka dapat disimpulkan bahwa H6 diterima,  yang  artinya  umur  perusahaan  berpengaruh terhadap tax avoidance.
Tabel 10 . Uji Koefisien Determinasi
Model Adjusted  R Square Keterangan 1 0,390 Variabel  profitabilitas,  size,  leverage, komite  audit,  komisaris  independen, dan  umur  perusahaan  berpengaruh secara simultan terhadap tax avoidance sebesar 39%.
Berdasarkan  hasil  uji  koefisien  determinasi  (R 2 ) pada  tabel  10  menunjukkan  bahwa  nilai  adjusted  r square  sebesar  0,390  yang  artinya  variabel  dependen dalam  penelitian  ini  dapat  dijelaskan  oleh  variabel independen  sebesar  39%  dan  sisanya  61%  dipengaruhi variabel lain.

## Pembahasan

## Pengaruh profitabilitas terhadap tax avoidance
Hasil  dalam  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance . Hal  ini  menjelaskan  bahwa  semakin  tinggi  rasio  ROA maka  semakin  tinggi  pula  praktik tax  avoidance yang dilakukan  oleh  perusahaan. Tax  Avoidance merupakan aktivitas  berisiko,  sehingga  manajemen  tidak  akan mengambil risiko dalam meminimalkan risiko investasinya. Tax  Avoidance juga  dapat  membebankan biaya  yang  signifikan,  termasuk  biaya  yang  dibayarkan kepada  konsultan  pajak,  waktu  yang  dihabiskan  untuk penyelesaian audit pajak, denda reputasi, dan denda yang dibayarkan  kepada  otoritas  pajak.  Penelitian  ini  sejalan dengan penelitian yang dilakukan Damayanti & Susanto, (2015),  Permata, et  al (2018),  Ariandini  &  Ramantha, (2018)  yang  menyatakan  bahwa  profitabilitas  tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . Hasil penelitian ini bertentangan dengan penelitian yang dilakukan Maharani & Suardana (2014), Cahyono, et al (2016) dan Oktamawati, (2017) yang menyatakan bahwa profitabilitas berpengaruh terhadap tax avoidance .

## Pengaruh size terhadap tax avoidance
Hasil  dalam  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa size berpengaruh  terhadap  tax  avoidance.  Perusahaan besar  atau  kecil  tidak  berpengaruh  pada tax  avoidance , karena  perusahaan  patuh  untuk  tidak  melanggar ketentuan  perpajakan  yang  berlaku.  Perusahaan  tidak ingin  mengambil  resiko  direpotkan  dengan  proses pemeriksaan  atau  dikenakan  sanksi  yang  dapat menyebabkan  citra  perusahaan  berdampak  buruk. Pengawasan  yang  dilakukan  oleh  pihak  fiskus  tidak hanya  pada  perusahaan  besar  tetapi  perusahaan  kecil juga  dapat  menarik  perhatian  fiskus  agar  mengikuti ketentuan perpajakan  yang berlaku dan dikenakan pajak yang  sesuai  dengan  peraturan  yang  berlaku.    Hal  ini sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  Fitria  (2018) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh terhadap tax  avoidance .  Hasil  penelitian  ini  juga bertentangan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Cahyono, et al (2016), Oktamawati,  (2017), Permata, et al (2018)  yang  menyatakan  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh terhadap tax avoidance.

## Pengaruh leverage terhadap tax avoidance
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa leverage berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Perusahaan  yang memilih menggunakan kebijakan leverage akan mendapatkan  insentif  pajak  yang  memanfaatkan  beban bunga  untuk  memperkecil  beban  pajaknya.  Hal  ini berarti  perusahaan  dengan  tingkat leverage yang  tinggi cenderung  melakukan  tindakan tax  avoidance sebagai akibat dari insentif pajak atas beban bunga yang diterima perusahaan  untuk  meminimalkan  beban  pajaknya.  Hal ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Oktamawati,  (2017),  Praditasari  &  Setiawan,  (2017) yang menyatakan bahwa leverage berpengaruh terhadap tax avoidance . Hasil penelitian lain yang dilakukan oleh Cahyono, et  al (2016),  Puspita  Dewi  &  Noviari,  (2017) menyatakan bahwa leverage tidak berpengaruh terhadap tax avoidance .

## Pengaruh komite audit terhadap tax avoidance
Hasil penelitian menunjukkan bahwa komite audit tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Berdasarkan hasil analisis dan pengujian yang dilakukan menunjukkan  bahwa  komite  audit  dapat  mencegah tindakan  kecurangan  yang  dilakukan  oleh  manajemen karena  komite  audit  berfungsi  untuk  melakukan pengawasan  terhadap  penyusunan  laporan  keuangan perusahaan.  Semakin  tinggi  keberadaan  komite  audit dalam  perusahaan  maka  kualitas good  corporate governance di  dalam  suatu  perusahaan  akan  semakin meningkat  sehingga  akan  memperkecil  terjadinya praktik tax  avoidance yang  dilakukan  oleh  perusahaan. Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Maharani  &  Suardana,  (2014),  Damayanti  &  Susanto, (2015)  yang  menyatakan  bahwa  komite  audit  tidak
Novita  Wahyu  Triyanti et  al,  Pengaruh  Profitabilitas,  Size,  Leverage,  Komite  Audit,  Komisaris  Independen  dan  Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance
berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Namun,  hasil penelitian  tersebut  bertentangan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Cahyono, et  al  ( 2016)  yang  menyatakan komite audit berpengaruh terhadap tax avoidance .
Pengaruh komisaris independen terhadap tax avoidance
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  komisaris independen  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance . Hal  ini  dapat  terjadinya  karena  pembentukan  komisaris independen  dalam  perusahaan  belum  memerhatikan kompleksitas  perusahaan  sehingga  hal  tersebut  dapat membuat  kinerja  dari  komisaris  independen  kurang efektif dalam melakukan pengawasan mengenai kebijakan  perusahaan  sehingga  komisaris  independen tidak  dapat  menghalangi  tindakan  tax  avoidance perusahaan.    Hal  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  Cahyono, et  al  ( 2016),  Praditasari  & Setiawan,  (2017)  yang  menyatakan  komite  audit  tidak berpengaruh terhadap tax avoidance . Hasil penelitian ini bertentangan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Maharani  &  Suardana  (2014)  yang  menyatakan  bahwa komisaris independen berpengaruh terhadap tax avoidance .

## Pengaruh umur perusahaan terhadap tax avoidance
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  umur perusahaan  berpengaruh  terhadap tax  avoidance . Perusahaan  yang  mengalami  penuaan  harus  mengurangi biaya  termasuk  biaya  pajaknya  akibat  pengalaman  dan pembelajaran  yang  dimiliki  oleh  perusahaan  serta pengaruh perusahaan lain baik dalam industri yang sama maupun  berbeda.  Perusahaan  yang  memiliki  jangka waktu  operasional  yang  relatif  lebih  lama  juga  akan membuat  perusahaan  lebih  ahli  dalam  mengatur pengelolaan pajaknya.  Hal ini sejalan dengan penelitian yang  dilakukan  Dewinta  &  Setiawan,  (2016)  yang menyatakan  bahwa  umur  perusahaan  berpengaruh terhadap tax  avoidance .  Sedangan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Permata, et  al (2018) yang  menyatakan bahwa  umur  perusahaan  tidak  berpengaruh  terhadap tax avoidance .

## SIMPULAN
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui  pengaruh  profitabilitas, size,  leverage , komite audit, komisaris independen dan umur perusahaan  terhadap  tax  avoidance.  Jenis  penelitian  ini adalah  penelitian  kuantitatif.  Metode  pengambilan sampel  menggunakan  metode  purposive  sampling, sehingga diperoleh sebanyak 30 perusahaan property dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek  Indonesia (BEI) tahun  2016-2018.  Metode  analisis  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  antara  lain  statistik  deskriptif,  uji asumsi klasik, uji analisi regresi berganda (uji regresi, uji kelayakan  model,  uji  hipotesi,  uji  koefisien  determinasi (R 2 )). Berdasarkan  hasil pengujian  hipotesis  1, hipotesis
4 dan hipotesis 5 yang menyatakan bahwa profitabilitas, komite audit, dan komisaris independen tidak berpengaruh  terhadap tax  avoidance .  Hipotesis  2, hipotesis  3  dan  Hipotesis  6  menyatakan  bahwa size, leverage dan umur perusahaan berpengaruh terhadap tax avoidance.
Hasil  dalam  penelitian  ini  menyatakan  bahwa profitabilitas  tidak  berpengaruh  terhadap tax  avoidance sejalan  dengan  penelitian  Damayanti  &  Susanto,  (2015, namun  tidak  sejalan  dengan  penelitian  Maharani  & Suardana (2014). Variabel size berpengaruh terhadap tax avoidance sejalan  dengan  penelitian  Cahyono, et  al (2016),  namun  tidak  sejalan  dengan  penelitian  Fitria (2018).  Variabel leverage berpengaruh  terhadap tax avoidance sejalan  dengan  penelitian  Oktamawati, (2017), namun tidak sejalan dengan penelitian Cahyono, et  al (2016).  Variabel  komite  audit  tidak  berpengaruh terhadap tax  avoidance sejalan  dengan  penelitian Maharani  &  Suardana,  (2014),  namun  tidak  sejalan dengan  penelitian  Cahyono, et  al  ( 2016).  Variabel komisaris  independen  tidak  berpengaruh  terhadap tax avoidance sejalan  dengan  penelitian  Cahyono, et  al ( 2016), namun tidak sejalan dengan penelitian Maharani &  Suardana  (2014).  Variabel  umur  perusahaan berpengaruh  terhadap tax  avoidance sejalan  dengan penelitian  Dewinta  &  Setiawan,  (2016)  ,  namun  tidak sejalan dengan penelitian Permata, et al (2018).

## DAFTAR PUSTAKA
Ariandini,  P.  W.,  &  Ramantha,  I.  W.  (2018).  Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Kepemilikan Institusional  pada Tax  Avoidance . E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , Vol.22.3. Maret (2018): 2088-2116 ISSN: 2302-8556
Basuki.  (2018).  Pengaruh  Komisaris  Independen,
Komite  Audit, Capital  Intensity dan Corporate Risk terhadap Tax  Avoidance . Jurnal  Manajemen Bisnis , Vol. 7I No. 1, hal 47-56. ISSN: 2302-3449
I e-ISSN: 2580-9490.
Cahyono,  D.  D.,  Andini,  R.,  &  Raharjo,  K.  (2016).
Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran perusahaan (Size) , Leverage (DER) dan Profitabilitas (ROA) terhadap tindakan Penghindaran  Pajak (Tax  Avoidance) pada perusahaan  perbankan  yang  listing  BEI  tahun 2011-2013. Journal  Of  Accounting ,  Volume  2 No.2 Maret .
Damayanti,  F.,  &  Susanto,  T.  (2015).  Pengaruh  Komite Audit,  Kualitas  Auidt,  Kepemilikan  Institusional, Risiko  Perusahaan,  dan  Return  On  Assets terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal  Bisnis  dan Manajemen , Vol. 5, No. 2, Oktober 2015.
Dewinta,  I.  R.,  &  Setiawan,  P.  E.  (2016).  Pengaruh
Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan,
Profitabilitas, Leverage dan Pertumbuhan
Penjualan  terhadap  Tax  Avoidance. E-Jurnal
Novita  Wahyu  Triyanti et  al,  Pengaruh  Profitabilitas,  Size,  Leverage,  Komite  Audit,  Komisaris  Independen  dan  Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance
Akuntansi Universitas Udayana , Vol.14.3. Maret (2016): 1584-1613 ISSN: 2302-8556.
E.  Han  Kim,  Y.  L.  (2019).  How  Does  Corporate Governance  Affect  Tax  Avoidance?  Evidence from China . JEL Classification , G30; G32; G34;
G38; H26 .
Fitria, G. N. (2018). Pengaruh Kepemilikan
Institusional,  Komisaris  Independen,  Karakter Eksekutif  dan  Size  terhadap  Tax  Avoidance (Study  Empiris  Pada  Emiten  Sektor  Perdagangan yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2014-2017). Komunikasi  Ilmiah  Akuntansi  dan  Perpajakan , Vol.  11  No.  3  |  Desember  2018.  p-ISSN:  2086- 7662 e-ISSN: 2622-1950 .
Ghozali, I. (2011). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program  SPSS  19. Semarang:  Universitas Diponegoro.
Jahanbakhsh  Ghafoori,  M.  R.  (2017).  Impacts  of  Firm's Internal  Information  Envirom=nment  On  Tax AVoidance  (Case  Study  :  Companies  Listed  In Tehran's Stock Exchange).
Jamei,  R.  (2017).  Tax  Avoidance  and  Corporate Governance Mechanisms : Evidence From Tehran Stock  Exchange. International  Journal  Of Economics and Financial Issues , 7(4) 638-644. Kovermann,  J.,  &  Velte,  P.  (2019).  The  Impact  of Corporate Governance on Corporate Tax
Avoidance-  A  Literature  Review. Journal  Of International  Accounting,  Auditing  and  Taxation , ACCOUD 100270.
Kementrian  Keuangan  Republik  Indonesia.  (2017, September  Rabu).  Informasi  Keuangan  Penting Untuk  Tingkatkan  Kepatuhan  Membayar  Pajak.
Retrieved Oktober 23, 2017, from
https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/berita/wam enkeu-informasikeuangan-penting-untuk- tingkatkankepatuhan-membayar-pajak/
Maharani,  I.  A.,  &  Suardana,  K.  A.  (2014).  Pengaruh Corporate Governance, Profitabilitas dan Karakter Eksekutif  pada  Tax  Avoidance  . E-jurnal Akuntansi Universitas Udayana 9.2 (2014) : 525- 539 , ISSN : 2302-8556 .
Nursari,  M.,  Diamonalisa,  &  Edi,  S.  (2017).  Pengaruh
Profitabilitas, Leverage, dan Kepemilikan Institusional  terhadap  tax  avoidance. Prociding Akuntansi , ISSN: 2460-6561.
Oktamawati,  M.  (2017).  Pengaruh  Karakter  Eksekutif, Komite  Audit,  Ukura  Perusahaan,  Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Profitabilitas terhadap Tax  Avoidance  . Jurnal  Akuntansi  Bisnis ,  Vol. 15,  No.  1,  Maret  2017  ISSN  1412-775X  (media cetak) | 2541-5204 (media online) .
Otoritas Jasa Keuangan. (2019, Desember Sabtu). POJK tentang  Direksi  dan  Dewan  Komisaris  Emitien atau  Perusahaan  Publik.  Retrived  Desember  7, 2019
from https://www.ojk.go.id/od/regulasi/Pages/POJK-
tentang-Direksi-dan-Dewan-Komisaris-Emiten- atau-Perusahaan-Publik.aspx
Permata,  A.  D.,  Nurlaela,  S.,  &  Masitoh,  E.  (2018).
Pengaruh  Size,  Age,  Profitability,  Leverage,  dan Sales  Growth  terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal Akuntansi dan Pajak , 19 (01), 2018, 10-20.
Pitaloka,  S.,  &  Merkusiwati,  N.  L.  (2019).  Pengaruh Profitabilitas,  Leverage,  Komite  Audit,  dan Karakter  Eksekutif  Terhadap  Tax  Avoidance  . E-
Jurnal Akuntansi Universitas Udayana , Vol.27.2.Mei  (2019):  1202-1230  ISSN:  2302- 8556 .
Praditasari,  N.  A.,  &  Setiawan,  P.  E.  (2017).  Pengaruh Good  Cororate  Governance,  Ukuran  Perusahaan, Leverage  dan  Profitabilitas  pada  Tax  Avoidance. E-Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana , Vol.19.2.  Mei  (2017):  1229-1258  ISSN:  2302- 8556.
Primasari,  N.  H.  (2019).  Leverage,  Ukuran  Perusahaan, Profitabilitas,  pertumbuhan  Penjualan,  Proporsi Komisaris Independen,dan Kualitas Audit terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal  Akuntansi  dan Keuangan  FEB  Universitas  Budi  Luhur ,  Vol.  8 No.1 April 2019 ISSN: 2252 7141 .
Puspita  Dewi,  N.  P.,  &  Noviari,  N.  (2017).  Pengaruh Ukuran  Perusahaan,  Leverage,  Profitabilitas  dan Corporate Social Responbility terhadap Penghindaran  Pajak  (Tax  Avoidance)  . E-Jurnal Akuntansi  Universitas  Udayana ,  Vol.21.1.
Oktober (2017): 830-859 ISSN: 2302-8556 . SCM  Leung,  G.  R.  (2018).  The  Effect  of  the  General Anti-Avoidance Rule on Corporate Tax
Avoidance  in  China  . Journal  of  Contemporary Accounting & Economics , S1815-
5669(18)30188-7