Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19
Irawan Budi Prasetyo 1) , Sela Meilinda Rakhmawati 2) Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Malangkuçeçwara Jl. Terusan Candi Kalasan Jl. Candi Waringin Lawang, Mojolangu, Malang, Jawa Timur, 65142 irawan@stie-mce.ac.id 1) , selameilinda61@gmail.com 2) Article submitted 2023-02-09 Editor Accept Submission 2023-04-03 Reviewer Accept Submission 2023-04-06

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kinerja keuangan perusahaan perbankan sebelum, saat, dan sesudah pandemi Covid-19. Jenis penelitian yang dilakukan dalam penelitian ini adalah penelitian  komparatif  kualitatif.  Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data sekunder  yang  berupa  laporan  keuangan  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Kabupaten Probolinggo pada tahun 2018-2022 dilakukan observasi pengamatan langsung. Untuk menilai dan membandingkan kinerja keuangan perbankan dalam penelitian ini  menggunakan Return On Asset, Non Performing Loan, Loan to Deposit Ratio, serta Biaya Operasional dan Pendapatan Operasional. Hasil penelitian menunjukkan kinerja keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kabupaten Probolinggo  sebelum  covid-19  sangat  baik  atau  sehat,  kinerja  keuangan  PT  Bank  Jawa  Timur Cabang Kraksaan Kabupaten Probolinggo saat covid-19 baik atau atau cukup stabil, dan kinerja keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kabupaten Probolinggo sesudah covid-19 sangat baik jika dibanding sebelum dan saat Covid-19.

## Kata Kunci : Kinerja keuangan; ROA; NPL; LDR; BOPO

## Abstract
This study aims to determine the financial performance of banking companies before, during and  after  the  Covid-19  pandemic.  The  type  of  research  conducted  in  this  research  is  qualitative comparative research. The data source used in this research is secondary data in the form of financial reports  of  PT  Bank  Jawa  Timur,  Kraksaan  Branch,  Probolinggo  Regency  in  2018-2022,  direct observations  were  made.  To  assess  and  compare  the financial  performance  of  banks in  this  study using Return On Assets, Non Performing Loans, Loan to Deposit Ratio, and Operational Costs and Operating  Income.  The  results  showed  that  the  financial  performance  of  PT  Bank  Jawa  Timur Kraksaan  Branch,  Probolinggo  Regency  before  Covid-19  was  very  good  or  healthy,  the financial performance of PT Bank Jawa Timur Kraksaan Branch, Probolinggo Regency during Covid-19 was good or or quite stable, and the financial performance of PT Bank Jawa Timur Branch Kraksaan Probolinggo Regency after Covid-19 was very good when compared to before and during Covid-19.
Keywords: financial performance; ROA; NPL; LDR;  BOPO

## PENDAHULUAN
Pandemi Covid-19 yang berasal dari China  mewabah ke  Indonesia pada awal tahun 2020. Upaya  pemerintah  Indonesia  untuk  menghentikan  penyebaran Covid-19 dengan  menerapkan kebijakan  tinggal  di  rumah  atau stay  at  home .  Perintah stay  at  home telah  mempengaruhi  banyak
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
sektor,  terutama  sektor  perbankan,  dengan  pertumbuhan  pendanaan  melambat  dan  kredit  macet meningkat karena semakin banyak orang kehilangan pekerjaan. Perekonomian Indonesia memasuki masa  resesi  ditandai  dengan  pertumbuhan  ekonomi  negatif  yang  menghambat  pertumbuhan  aset bank, penurunan aset menyebabkan banyaknya kredit bermasalah di sektor perbankan Indonesia dan penurunan profitabilitas operasional perbankan.  Tentunya pendanaan jangka panjang ini berdampak pada kinerja keuangan perbankan. (Azhari & Wahyudi, 2020) Dampak dari pandemi covid-19 ialah sektor  perbankan  tidak  dapat  memberikan  pinjaman  secara  bebas.  Hal ini  disebabkan  risiko  gagal bayar  yang  lebih  tinggi  bagi  kreditur,  karena  pendapatan  sebagian  besar  individu  atau  bisnis cenderung menurun saat pandemi covid-19 . Tingginya risiko kredit saat pandemi covid-19 berpotensi munculnya risiko likuiditas bagi sektor perbankan yaitu penyaluran kredit seperti bank perkreditan. Pandemi covid-19 berdampak  pada  likuiditas  perbankan  nasional,  serta  berdampak  pada  kinerja keuangan perbankan itu sendiri.(Hananto, 2022)
Pandemi covid-19 memberi  efek  langsung  pada  sektor  perbankan.  Skenario  suku  bunga rendah  bersamaan  dengan  dampak  signifikan covid-19 yang  kemudian  dapat  menurunkan profitabilitas bank dan peningkatan risiko kredit bagi pelanggan ritel dan korporasi. Untuk mencegah dampak tersebut, pemerintah melakukan beberapa investasi untuk merevitalisasi sektor perbankan, misalnya  menurunkan  giro  wajib  minimum  yang  bertujuan  untuk  meningkatkan  likuiditas  sektor perbankan. Pada  saat covid-19 diterbitkan  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  (POJK) No.11/POJK.03/2020  tentang  Relaksasi  Kredit atau  penyaluran  dana  untuk masyarakat terdampak pandemi covid-19 .  Peraturan  ini  bertujuan  untuk  menjaga  stabilitas  sistem  keuangan  dan perbankan.(Seto  &  Septianti,  2021)  Pandemi Covid-19 menyebabkan  perlambatan  dan  penurunan aset,  penurunan jumlah  dana  pihak  ketiga (DPK)  dalam  bentuk tabungan  dan  deposito,  yang  juga mempengaruhi  penyaluran  kredit  yang  kurang  optimal  dan  peningkatan  rasio  kredit  bermasalah (NPL),  sehingga  menyebabkan  kinerja  keuangan  perbankan  menurun.  Penurunan  pinjaman  yang diterima berdampak pada penurunan pendapatan pinjaman yang juga menurunkan kemampuan bank untuk  menghasilkan  laba  sebelum  pajak.  Penurunan  penyaluran  kredit  baru  dipengaruhi  oleh permintaan  masyarakat  dan  prinsip  solvabilitas  perbankan  yang  memiliki  keterbatasan  likuiditas. Disamping  itu,  faktor  lainnya  adalah  dampak  kredit  bermasalah  juga  meningkat  pada  nilai  aset beberapa bank, nilai tukar mata uang asing dan utang negara.  (Sofyan, 2021)
Kondisi  ekonomi  global  sesudah  pandemi covid-19 masih menjadi  tanda tanya  besar  bagi banyak  sektor  terutama  sektor  perbankan.  Kekhawatiran  lambatnya  pemulihan  ekonomi  dampak pandemi Covid-19 terus  membebani  para  pelaku  ekonomi  dan  pemerintah  di  seluruh  dunia.  Gita Irawan  Wirjavan,  yang  menjabat  sebagai  menteri  perdagangan  2011-2014,  memperkirakan perlambatan pertumbuhan ekonomi yang terlihat di berbagai negara akan terus berlanjut. Ini terutama karena permintaan yang lebih rendah. Selain itu, gangguan pada rantai pasokan global diproyeksikan akan  menurunkan  produktivitas  di  berbagai  sektor  ekonomi.  Tren  permintaan  pinjaman  juga meningkat di tingkat nasional, korporasi, dan individu.(Suliswati & Razi, 2020)
Berdasarkan  penelitian  terdahulu  yang  dilakukan  oleh  (Sullivan  &  Widoatmodjo,  2021) dengan judul    “Kinerja  Keuangan  Bank  Sebelum  Dan  Selama  Pandemi  Covid-19” ,  menemukan bahwa current adequancy ratio, non – performing loan, dan badan operasional terhadap pendapatan operasional terdapat perbedaan yang signifikan terhadap kinerja bank sebelum dan selama pandemi. Sedangkan  return  on  equity  dan  loan  to  deposit  ratio  terdapat  perbedaan  yang  tidak  signifikan terhadap kinerja bank sebelum dan selama pandemi. (Dinarjito & Priatna, 2021)  Hasil  penelitian Bank BUMN dalam kondisi sangat baik kecuali Bank BNI dan Bank BTN dalam kondisi baik. Bank BNI yang sepertinya terdampak pandemi covid-19 . (Perbandingan et al., 2022) Hasil penelitiannya menunjukkan kinerja keuangan BRI yang diukur dengan rasio pinjaman bersih bank (NPL), BOPO
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
Gambar 1. Model  Konseptual Penelitian
dan  ROA  menunjukkan  bahwa  H1  diterima  dan  H2  diterima,  maka  H3  diterima,  artinya  ada perbedaan  yang  signifikan  antara  rata-rata  kinerja  keuangan  .  memberi  diukur  dengan  rasio  NPL, BOPO dan ROA sebelum pandemi covid-19 dan kinerja keuangan diukur dengan rasio NPL, BOPO dan ROA selama pandemi covid-19 .
Dengan adanya efek langsung covid-19 terhadap sektor perbankan serta berbagai fenomena yang  telah  dipaparkan  di  atas,  maka  tujuan  penelitian  ini  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan perusahaan perbankan sebelum, saat, dan sesudah pandemi Covid-19 .

## METODE PENELITIAN
Jenis penelitian yang dilakukan dalam penelitian ini adalah penelitian komparatif kualitatif. Komparatif  kualitatif  bertujuan membandingkan sampel independen  (bebas) maupun  sampel  yang berpasangan.  Dalam  penelitian  ini  menggunakan  komparatif  sampel  berpasangan.  Penelitian  ini dimaksudkan untuk mengetahui return on assets , non performing loan, loan to deposit ratio, serta biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional  dalam  menilai  kinerja  keuangan  perbankan.  Obyek yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Kabupaten Probolinggo.
Sumber informasi data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder berupa data yang diperoleh dari observasi yang dikelola oleh internal perusahaan. Informasi tersebut merupakan dokumen perusahaan yang diajukan selama beberapa periode berupa laporan keuangan dan diperoleh dari  kegiatan  operasional  perusahaan. PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Kabupaten Probolinggo pada tahun 2018-2022.
Dalam  penelitian  ini  menggunakan  laporan  keuangan  triwulan  1  pada  tahun  2018  sampai tahun 2022. Observasi adalah teknik pengumpulan data yang dilakukan  dengan cara terjun langsung
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
ke lapangan dan melakukan observasi untuk mencari dan mempelajari informasi tentang operasional perusahaan.  Dalam penelitian ini peneliti melakukan pengamatan langsung untuk menemukan fakta- fakta  di  lapangan  melalui  laporan  keuangan  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Kabupaten Probolinggo.
Data yang dikumpulkan adalah data kuantitatif dan teknik analisisnya menggunakan teknik kualitatif. Peneliti memilih teknik ini untuk menghasilkan data kualitatif. Saat menggunakan analisis kualitatif,  interpretasi  hasil  dan  kesimpulan  akhir  dibuat  menggunakan  logika  atau  pemikiran sistematis.  Analisis  kualitatif  yang  digunakan  adalah  kualitatif  komparatif,  yaitu  satu  sampel dibandingkan dengan sampel yang lain.
Menurut  Listiawati  dan  Erni  Kurniasari  (2020:77)  Kinerja  keuangan  merupakan  alat pengukur  tingkat  keberhasilan  manajemen  dalam  mengelola  sumber  daya  keuangan  yang  dimiliki perusahaan,  karena  dengan  mengukur  kinerja  keuangan  kita  juga  dapat  mengetahui  sehat  atau tidaknya suatu perusahaan dalam menjalankan aktivitas operasinya dalam periode tertentu. Kinerja keuangan juga dapat dikatakan sebagai kinerja yang dapat diberikan organisasi dalam periode waktu tertentu. Kinerja merupakan faktor kunci yang digunakan untuk mengukur efektivitas dan efisiensi suatu organisasi. Tujuan didirikannya bank diatur dalam UU No. 10 Tahun 1998 tentang Bank yaitu membantu pelaksanaan pembangunan nasional, pertumbuhan ekonomi, dan stabilitas nasional dalam rangka meningkatkan kesejahteraan masyarakat.
Mengukur  kinerja  keuangan  sangat  penting  untuk  meningkatkan  operasional    perusahaan. Peningkatan  kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  diharapkan  dapat  mendorong  pertumbuhan keuangan  yang  lebih  baik  dan  mampu  bersaing  dengan  perusahaan  lain  melalui  likuiditas  dan solvabilitas laporan keuangan. Pengukuran kinerja keuangan dilakukan melalui proses analisis kinerja keuangan.  Untuk  menilai  dan  membandingkan  kinerja  keuangan  perbankan  dalam  penelitian  ini menggunakan  rasio  profitabilitas  yang  diwakili  oleh  Return  On  Asset  dan  Biaya  Operasional  dan Pendapatan Operasional, rasio kualitas aktiva produktif diwakili Non Performing Loan, serta rasio likuiditas yang diwakili oleh Loan to Deposit Ratio.
Dalam  penelitian  ini,  tingkat  rasio  profitabilitas  dihitung  menggunakan Return  On  Assets. ROA digunakan untuk mengukur kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dari aset yang digunakannya,  baik  dari  modal  pinjaman  maupun  modal  sendiri.  Jika  suatu  perusahaan  mampu menghasilkan laba yang besar dari ROA yang dicapainya, atau sebaliknya, jika perusahaan tersebut gagal memperoleh laba yang besar, maka ROA yang dicapainya masih rendah.(Nugraha & Susyana, 2021) Return On Assets dapat dihitung dengan menggunakan rumus:
𝑅𝑒𝑡𝑢𝑟𝑛 𝑂𝑛 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 = 𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑆𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡 x 100%
Non  Performing  Loan menunjukkan  tingkat risiko kredit  yang  dihadapi sektor  perbankan. Semakin  rendah  nilai  NPL,  semakin  rendah  risiko  kredit  yang  harus  ditanggung  bank. Dalam memberikan kredit kepada nasabah (debitur), bank melakukan penilaian kemampuan debitur dalam mengembalikan  kewajibannya.  Serta  melalukan  monitoring  terhadap  nasabah  terkait  kemampuan debitur dalam membayar seluruh kewajibannya. Hal ini penting dilakukan untuk mengurangi risiko kredit  yang  dihadapi  oleh  bank.  (Putri  et  al.,  2021) Non  Performing  Loan dapat  dihitung  dengan menggunakan rumus :
Non Performing Loan = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 x 100%
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
Loan to deposit ratio sangat berpengaruh untuk menilai sejauh mana bank mampu membayar kembali  penarikan  nasabah  atau  deposan  dengan  kredit.  LDR  mewakili  rasio  likuiditas  yang merupakan  rasio  perbandingan  total  kredit  yang  diberikan  bank  terhadap  dana  yang  diterima  oleh bank.  Hal ini disebabkan oleh jumlah dana yang selalu naik turun, sehingga kebutuhan pendanaan untuk  pembiayaan  kredit  terus  meningkat .(Lubis,  2021) Loan  To  Deposit  Ratio dapat  dihitung dengan menggunakan rumus :
Loan To Deposit Ratio = 𝐾𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡 𝑦𝑎𝑛𝑔 𝐷𝑖𝑏𝑒𝑟𝑖𝑘𝑎𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎 x 100%
Rasio  Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  digunakan  untuk mengukur  efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam  mengelola  operasionalnya.  Semakin  tinggi  rasio BOPO menunjukkan bahwa bank tidak dapat menurunkan biaya operasionalnya dan meningkatkan pendapatan  operasionalnya.  Tingkat  BOPO  yang  dapat  diterima  oleh  perbankan  Indonesia  adalah sebesar 93,52%.(Liviawati et al., 2018) BOPO dapat dihitung dengan menggunakan rumus:
BOPO = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙 x 100%

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis penelitian menggunakan laporan keuangan bulanan  PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan  Kabupaten  Probolinggo  pada  tahun  2018  sampai  tahun  2022.  Peneliti  menggunakan triwulan  1  pada  laporan  keuangan  sebagai  ukuran  untuk  menilai  dan  membandingkan  kinerja keuangan perbankan sebelum, saat, dan sesudah pandemi covid-19 .
2018 2019 2020 2021 2022 ROA 2,96% 2,73% 2,84% 7,44% 3,75% NPL 1,09% 1,12% 1,72% 1,54% 1,49% LDR 66,57% 63,34% 61,86% 107,48% 83,24% BOPO 69,45% 71,40% 72,32% 34,32% 59,36%
TRIWULAN 1 RASIO
Tabel 1. Analisis Data Rasio Perbankan
Nilai rasio perbankan yang dibandingkan tahun 2018 sampai dengan tahun 2022 atau pada sebelum,  saat,  dan  sesudah  pandemi covid-19 .  Terdapat  4  rasio  perbankan  yang  digunakan,  yaitu ROA  untuk  mengukur  produktivitas  aset  dalam  menghasilkan  laba.  NPL  untuk  mengukur  kredit dengan kualitas kurang lancar, diragukan, dan macet. LDR untuk mengukur jumlah kredit yang ada dibandingkan dengan dana yang dihimpun dari dana pihak ketiga. BOPO untuk mengukur seberapa besar kemampuan perusahaan dalam mengelola biaya operasionalnya.
Dapat dilihat pada tabel 4.1 tingkat ROA tahun 2018 dan 2019 sebelum covid-19 mengalami penurunan sebesar 0,23%. Pada tahun 2020 dan 2021 saat covid-19 mengalami peningkatan sebesar 4,60%. Sesudah covid-19 yaitu tahun 2022 mengalami penurunan sebesar 3,69%. Sedangkan pada tahun 2019 dan 2020 yang merupakan saat covid-19 mewabah ke Indonesia tingkat ROA mengalami kenaikan sebesar 0,11%.
Rasio Non Performing Loan pada tahun 2018 dan 2019 sebelum covid-19 mengalami penurunan  0,03%.  Pada  saat covid-19 yaitu  tahun  2020  dan  2021  mengalami  penurunan 0,18%. Pada tahun 2022 sesudah covid-19 mengalami penurunan sebesar 0,05%. Sedangkan
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
pada tahun 2019 dan 2020 saat pandemi covid-19 pertama kali menyerang Indonesia tingkat NPL mengalami kenaikan sebesar 0,60%.
Nilai  LDR  sebelum covid-19 pada  tahun  2018  dan  2019  mengalami  penurunan  sebesar 3,23%.  Pada  tahun  2019  dan  2020  saat  awal covid-19 memberi  pengaruh  besar  pada  perbankan mengalami penurunan nilai LDR sebesar 1,48%. Saat covid-19 tingkat LDR pada tahun 2020 dan 2021  mengalami  kenaikan  39,62%.  Pada  tahun  2022  sesudah covid-19 nilai  LDR  mengalami penurunan 24,24%.
Tingkat  BOPO  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Kabupaten  Probolinggo  sebelum covid-19 yaitu tahun 2018 dan 2019 mengalami kenaikan sebesar 1,95%. Pada masa peralihan antara sebelum dengan saat covid-19 tahun 2019 dan 2020 mengalami kenaikan sebesar 0,92%. Pada saat pandemi covid-19 tahun  2020  dan  2021  BOPO  mengalami  penurunan  38,00%.  Pada  saat  2022 sesudah pandemi covid-19 BOPO mengalami kenaikan sebesar 25,04%.
Naik  turunnya  tingkat  Return  On  Assets  (ROA)  merupakan  pengembalian  modal  yang diinvestasikan atau disebut ROA yang dipengaruhi oleh margin laba bersih dan total perputaran aktiva ketika ROA rendah itu karena margin laba bersih rendah, dan perputaran total aktiva yang rendah.
Kemampuan bank mencetak laba mulai kendor. Hal ini tercermin pada ROA tahun 2019 yang mengalami  penurunan  dibanding  tahun  lalu  yaitu  tahun  2018.  Hal  ini  disebabkan  oleh  banyaknya restrukturasi yang dilakukan oleh Bank Indonesia. Tingkat ROA pada saat covid-19 berfluktuaktif pada  tahun  2019  sampai  tahun  2021.  Hal  ini  disebabkan  oleh  munculnya  beban  pencadangan, pengakuan  beban  atas  debitur,  restrukturisasi  maupun  turunnya  potensi  debitur  baru  untuk peningkatan kredit.
Tingkat NPL pada PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Probolinggo cukup stabil setiap tahunnya karena PT Bank Jawa Timur memiliki program “Lunas dengan Keringanan”. PT Bank Jawa Timur mampu menekan NPL pada setiap tahunnya dan dalam segala kondisi apapun seperti  pada saat pandemi covid-19 .
PT Bank Jawa Timur mendukung pelaksanaan restrukturisasi kredit berdasarkan POJK No. 11/POJK.03/2020 dan dana Pemulihan Ekonomi Nasional (PEN) yang disimpan di Bank Jawa Timur oleh pemerintah. PT Bank Jawa Timur menurunkan tingkat NPL dengan cara bekerja sama dengan PT Asuransi Sosial Angkatan Bersenjata Republik Indonesia (Asabri) dalam hal pembayaran pensiun . Pembayaran pensiun lembaga-lembaga tersebut dilakukan melalui PT Bank Jawa Timur, sehingga dapat menambah pangsa pasar perseroan. Cara lain untuk menurunkan tingkat NPL adalah dengan berfokus  pada  infrastruktur  dan  pembiayaan  konsumer.  Kedua  sektor  ini  memiliki  risiko  kredit bermasalah yang rendah.
Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia Nomor 23/2/PBI/2021 tingkat NPL kurang dari 5%, jika berada di atas 5% maka kinerja keuangan bank dikatakan tidak sehat. Pada tabel 4.3 tingkat non performing loan dari tahun 2018 sampai dengan tahun 2022 cukup stabil. NPL mengalami kenaikan 0,60  %  pada  tahun  2020,  hal  tersebut  disebabkan  karena  pada  saat covid-19 banyak  masyarakat kehilangan  pekerjaan,  sehingga  DPK  dalam  bentuk  tabungan  dan  deposito  mengalami  penurunan yang berdampak pula pada naiknya tingkat NPL. PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Probolinggo merespon cepat terhadap naiknya tingkat kredit macet, sehingga pada tahun 2021 tingkat NPL turun sebesar 0,18%.
Berdasarkan tingkat LDR pada tabel 1 dapat menyatakan bahwa tingkat penyaluran kredit pada PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Probolinggo berada dalam kisaran 61,86%  - 66,57% pada tahun 2018 sampai tahun 2020. Sesuai aturan Bank Indonesia, bank harus lebih optimal dalam menyalurkan kredit, dengan batas LDR minimal 78% dan batas maksimal 92%. Hal ini disebabkan
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
oleh dana pemerintah daerah 45% dari dana pihak ketiga. Selanjutnya, dana pemerintah daerah pada tahun 2019 ditekan untuk kebutuhan pembangunan daerah.
Bank yang sahamnya dominan dimiliki oleh pemerintah provinsi Jawa Timur ini memacu pertumbuhan kredit 9,5%. Sedangkan untuk dana pihak ketiga ditargetkan tumbuh sebesar 8%. Nilai LDR yang terlalu tinggi berarti bank tidak memiliki likuiditas yang cukup untuk menutupi kewajiban nasabah (DPK). Sebaliknya, jika LDR terlalu rendah, berarti bank tersebut memiliki likuiditas yang cukup tetapi memiliki pendapatan yang lebih rendah. Pendorong terbesar dari penyaluran kredit Bank Jawa Timur ialah pinjaman korporasi dan pinjaman mikro dalam pembiayaan infrastruktur. Tahun 2021 penyaluran kredit kepada UMKM hanya sebesar 8% dari total penyaluran, namun meningkat sebesar 12% pada akhir tahun 2022.
Pada  tahun  2021  saat lonjakan covid-19 ke  2,  tingkat  LDR  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang Kraksaan  Probolinggo  melambung  tinggi  sebesar  107,48%  melampau  batas  maksimal  LDR  yaitu 92%. Meningkatnya tingkat LDR ini disebabkan oleh tingginya permintaan kredit sedangkan tingkat Dana Pihak Ketiga (DPK) fluktuaktif yang dikarenakan adanya Dana Bos Sekolah, Dana Desa, dan Alokasi  Dana  Desa.  Terbentuknya  LDR  biasa  terjadi  di  akhir  bulan,  sehingga  untuk  menjaga kestabilan tingkat LDR cukup susah karena tingkat DPK yang fluktuaktif. Dana Pihak Ketiga (DPK) pada tahun 2021 lebih kecil dari penyaluran kredit yang diberikan kepada nasabah atau debitur.
Kinerja PT Bank Jawa Timur semakin meroket di tahun 2022. PT Bank Jawa Timur berhasil mendapat prestasi sebagai The Most Efficient in Banking Operation for Big Regional Bank Category dalam  ajang  CNBC  Indonesia  Award  2022  :  The  Best  Regional  Banks.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari tingkat BOPO atau Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasionalnya.
Seperti  pada  tabel  1  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Probolinggo  mampu menurunkan  tingkat  BOPO  pada  tahun  2018  sampai  tahun  2020  sebesar  69,45%  sampai  72,32% menjadi 34,32% pada tahun 2021 dan kembali naik pada tahun 2022 sebesar 59,36%. PT Bank Jawa Timur  Cabang  Kraksaan  Probolinggo  berupaya  menekan  tingkat  BOPO  dengan  cara  menurunkan tingkat  bunga  dana  pihak  ketiga.  Sementara  itu  untuk  menghemat  pembangunan  bank,  pihaknya mengarahkan untuk menggunakan layanan digital banking yaitu Jconnect Mobile.
Pertumbuhan  ekonomi  Indonesia  melambat  sekitar  dua  tahun  selama  pandemi.  Namun perekonomian  Indonesia  bangkit  dari  situasi  tersebut  dan  mulai  tumbuh.  Pada  periode  sesudah pandemi covid-19 , perkembangan keuangan perbankan tetap positif dibandingkan periode yang sama tahun  sebelumnya. Untuk  menstabilkan  tingkat  kinerja  keuangan,  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang Kraksaan  Probolinggo  telah  melakukan  efisiensi  biaya,  menjaga  portofolio  pinjaman,  hingga melakukan pemantauan kredit secara ketat dan selektif dalam memberikan pinjaman, serta menunda kebutuhan pelatihan sumber daya manusia.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  hasil  analisis  yang  dilakukan,  maka  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  kondisi kinerja keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kebupaten Probolinggo sebelum covid-19 pada tahun 2018 sampai tahun 2019 yang diukur menggunakan rasio Return On Asset (ROA) , Non Performing Loan (NPL), Loan to Deposit Ratio (LDR), dan Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) menunjukkan bahwa kinerja keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kabupaten  Probolinggo  dikatakan  sangat  baik  atau  sehat  yaitu  kemampuan  PT  Bank  Jawa  Timur Cabang Kraksaan Kabupaten Probolinggo dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan nasabah  atau  deposan  dengan  mengandalkan  kredit  yang  diberikan  cukup  stabil  sebesar  63,34%- 66,57%. Kondisi kinerja keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kebupaten Probolinggo saat covid-19 pada  tahun  2020  sampai  tahun  2021  dikatakan  baik  atau  cukup  stabil  dikarenakan
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
kemampuan  produktivitas  aset  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Kabupaten  Probolinggo menghasilkan laba  mengalami pertumbuhan sangat baik jika dibanding dengan sebelum dan sesudah pandemi covid-19 yang  didukung  oleh  peningkatan  digital  banking  JConnect,  sehingga  laba meningkat dengan aset yang tetap. Kondisi kinerja keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kebupaten Probolinggo sesudah covid-19 pada tahun 2022 dikatakan tumbuh sangat baik dibanding sebelum dan saat pandemi covid-19. Pasca pandemi covid-19 PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kabupaten  Probolinggo  mampu  menurunkan  dan  menekan  tingkat  beban  operasional  yang  tidak mengganggu pendapatan operasional sebesar 59,35%.
Dengan  adanya  penelitian  ini  maka  berkontribusi  terhadap  meningkatnya  kualitas  laporan keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kabupaten Probolinggo yang sesuai dengan standar akuntansi  pemerintah  daerah  yaitu  relevan,  andal,  dapat  dipahami,  dan  dapat  dibandingkan. Memberikan  informasi  kepada  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan  Kabupaten  Probolinggo terkait  hasil  penelitian,  bahwa  analisis  kinerja  keuangan  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan Kabupaten Probolinggo sebelum, saat, dan sesudah pandemi covid-19 sangat sehat.
Dalam  proses  penelitian  ini,  terdapat  keterbatasan  penelitian  yang  dapat  berpengaruh terhadap  hasil  penelitian,  yaitu  data  laporan  keuangan  PT  Bank  Jawa  Timur  Cabang  Kraksaan Kabupaten  Probolinggo  yang  akses  nya  terbatas.  Laporan  keuangan  dalam  bentuk  keseluruhan hanya dapat diakses oleh internal bank. Periode penelitian ini relatif pendek yaitu tahun 2018-2022 karena penelitian ini menilai kinerja keuangan PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kabupaten Probolinggo  pada  masa  sebelum,  saat,  dan  sesudah covid-19 .  maka  disarankan  pada  peneliti selanjutnya  untuk  dapat  melakukan  penelitian  dengan  periode  yang  lebih  lama,  sehingga  dapat meningkatkan keputusan nasabah dalam bertransaksi pada PT Bank Jawa Timur Cabang Kraksaan Kabupaten Probolinggo.

## REFERENSI
Azhari, A. R., & Wahyudi, R. (2020). Analisis Kinerja Perbankan Syariah di Indonesia : Studi Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ekonomi Syariah Indonesia) , 10 (2), 96–102.
Dinarjito, A., & Priatna, A. (2021). Kesehatan Bank Bumn Yang Terdaftar Di Bei Sebelum Dan Selama Pandemi Covid-19. Jurnalku , 1 (2), 141–155. https://doi.org/10.54957/jurnalku.v1i2.28 Hananto, B. (2022). Kinerja Perbankan Syariah di Indonesia Masa Pandemi Covid19. Jurnal Ekonomi Syariah Pelita Bangsa , 7 (01), 82–92. https://doi.org/10.37366/jespb.v7i01.380 Listiawati dan Erni Kurniasari. 2020. Analisis Kinerja Keuangan dengan menggunakan Metode Camel pada Bank Buku 4. Jurnal EMA (Ekonomi Manajemen Akuntansi), 5(2), 77-82 http://ema-jurnal.unmerpas.ac.id/index.php/ekonomi/article/view/51
Liviawati, Rajab, S., & Gusmarilla. (2018). Pengaruh Capital Adequacy Ratio, Biaya Operasional Per Pendapatan Operasional, Non Performing Loan, dan Loan To Deposit Ratio Terhadap Return on Asset dan Return on Equity. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) , 61 (3), 172–182. http://administrasibisnis.studentjournal.ub.ac.id/index.php/jab/article/viewFile/2611/3005 Lubis, N. (2021). KINERJA KEUANGAN PERBANKAN ( PERBANDINGAN PADA BANK RAKYAT INDONESIA Tbk DAN BANK CENTRAL ASIA Tbk ) untuk menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuantungan ( kasmir , 2014 : 196 ). Semakin tinggi laba yang didapatkan perusahaan maka semakin baik kin . III .
Nugraha, N. M., & Susyana, F. I. (2021). Pengaruh Net Profit Margin, Return on Assets, Dan Current Ratio Terhadap Pertumbuhan Laba. Jurnal Ekonomi Manajemen Perbankan , 3 (1),
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum, Saat, Dan Sesudah Pandemi Covid 19 Jurnal EMA – jurnal Ekonomi Manajemen Akuntansi – Volume 8 Nomor 1 Juni 2023
56–69.
Perbandingan, A., Keuangan, K., Sebelum, P., & Covid-, S. P. (2022). Jurnal Bisnis dan Akuntansi Unsurya Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Dirgantara Marsekal Suryadarma Jurnal Bisnis dan Akuntansi Unsurya . 7 (2), 132–144.
Putri, W., Kesaulya, F. A., & Khairunnisa, K. (2021). Pengaruh Non-Performing Loan (NPL) dan Loan to Deposit Ratio (LDR) terhadap Kinerja Keuangan Perbankan. Global Financial Accounting Journal , 5 (2), 148. https://doi.org/10.37253/gfa.v5i2.6087 Seto, A. A., & Septianti, D. (2021). Jurnal Ekonomi dan Bisnis , Vol . 8 No . 2 September 2021 E - Issn Terhadap Kualitas Audit P erusahaan yang Terdaftar di Indeks LQ45 Bursa Efek Indonesia. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 8 (2). Sofyan, M. (2021). Kinerja BPR dan BPRS Pada Masa Pandemi COVID-19. The 2nd Seminar Nasional ADPI Mengabdi Untuk Negeri Pengabdian Masyarakat Di Era New Normal , 2 (2), 6–12. https://www.researchgate.net/profile/Mohammad-Sofyan- 2/publication/349255915_KINERJA_BPR_DAN_BPRS_PADA_MASA_PANDEMIK_COV ID-19/links/602701c9a6fdcc37a8219632/KINERJA-BPR-DAN-BPRS-PADA-MASA- PANDEMIK-COVID-19.pdf
Suliswati, D., & Razi, F. (2020). Kebijakan Pemerintah Desa Lowayu Kecamatan Dukun Kabupaten Gresik Dalam Rekonstruksi Ekonomi Pasca Pandemi Covid-19. Prosiding Penelitian Dan Pengabdian Kepada Masyarakat , 7 (2), 348. https://doi.org/10.24198/jppm.v7i2.28977
Sullivan, V. S., & Widoatmodjo, S. (2021). Kinerja Keuangan Bank Sebelum Dan Selama Pandemi (COVID – 19). Jurnal Manajerial Dan Kewirausahaan , 3 (1), 257. https://doi.org/10.24912/jmk.v3i1.11319