## PENGARUH PRINSIP INTEGRITAS, OBJEKTIVITAS DAN PERILAKU PROFESIONAL TERHADAP KUALITAS AUDIT PADA KAP KOTA MAKASSAR
Nur Azizah Basmar Azizah.basmar@gmail.com
Prodi Akuntansi/Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Makassar (STIEM) Bongaya Jl. Let. Jend. Mappaouddang No. 28 Makassar

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah prinsip integritas, prinsip objektivitas dan prinsip  perilaku  profesional  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit  pada  kantor  akuntan  publik (KAP)  di  kota  Makassar.  Pengumpulan  data  menggunakan  data  primer  yang  diperoleh  dari kuesioner  dengan  menggunakan  teknik  Nonprobality  Sampling  (Sampel  Jenuh).  Populasinya adalah  seluruh  akuntan  publik  di  kota  makassar  sejumlah  56 auditor,  sedangkan  sampel  yang diambil  berjumlah  56  responden.  Hasil  kuesioner  tersebut  telah  diuji  validitas  dan reliabilitasnya,  juga  telah  diuji  asumsi  klasik  berupa  asumsi  normalitas,  asumsi heterokedastisitas,  asumsi  multikolinieritas  dan  autokorelasinya.  Metode  analisis  data menggunakan teknik regresi berganda.  Hasil penelitian menunjukkan bahwa prinsip perilaku profesional  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  audit,  sedangkan  prinsip  integritas dan  prinsip  objektivitas  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Dari  hasil  tersebut, prinsip  integritas  dan  objektivitas  layaknya  menjadi  perhatian  bagi  akuntan  publik  untuk menciptakan kualitas audit yang baik.
Kata kunci: Prinsip Integritas; Objektivitas; Perilaku Profesional; Kualitas Audit

## ABSTRACT
This study aimed to determine whether the principles of integrity, objectivity principles, and principles  of  professional  behavior  affect  audit  quality  at  public  accounting  firms  (KAP)  in Makassar.  Data  collection  uses  primary  data  obtained  from  questionnaires  using  the Nonprobality  Sampling  technique.  The  population  was  all  public  accountants  in  the  city  of Makassar, totaling 56 auditors, while the sample taken amounted to 56 respondents. The results of the questionnaire have been tested not only for validity and reliability, but also for classic test assumptions  in  the  form  of  normality  assumptions,  heteroskedasticity  assumptions, multicollinearity,  and  autocorrelation  assumptions.  The  method  of  data  analysis  uses  multiple regression  techniques.  The  results  showed  that  the  principle  of  professional  behavior  had  no significant effect on audit quality. In contrast, the law of integrity and objectivity policies had a significant impact on audit  quality. From these results,  the principle of honesty and objectivity should be a concern for public accountants to create good audit quality.
Keywords: Integrity Principle; Objectivity; Professional Behavior; Audit Quality

## PENDAHULUAN
Pada tahun 1998, Ikatan Akuntansi Indonesia (IAI) merumuskan etika profesional baru  yang  diberi  nama  Kode  Etik  Ikatan  Akuntan  Indonesia.  Etika  profesional  baru
ini  berbeda  dengan  etika  profesional  yang  berlaku  dalam  tahun-tahun  sebelumnya. Kode  etik  Ikatan  Akuntan  Indonesia  (IAI)  ini  dikembangkan  dengan  struktur  baru. Kompartemen  yang  dibentuk  dalam  organisasi  IAI  terdiri  dari  4  macam  yaitu Kompartemen  Akuntan  Publik,  Kompartemen  Akuntan  Manajemen,    Kompartemen Akuntan Pendidik, dan  Kompartemen Akuntan Sektor Publik.
Akuntan  publik  atau  auditor  independen  dalam  tugasnya  mengaudit  perusahaan klien  memiliki  posisi  yang  strategis  sebagai  pihak  ketiga  dalam  lingkungan perusahaan klien yakni ketika akuntan publik mengemban tugas dan tanggung jawab dari  manajemen  (agen)  untuk  mengaudit  laporan  keuangan  perusahaan  yang dikelolanya.  Dalam  hal  ini  manajemen  ingin  supaya  kinerjanya  terlihat  selalu  baik dimata  pihak  eksternal  perusahaan  terutama  pemilik  (prinsipal).  Akan  tetapi  disisi lain, pemilik (prinsipal) menginginkan supaya auditor melaporkan dengan sejujurnya keadaan yang ada pada perusahaan yang telah dibiayainya. Dari uraian di atas terlihat adanya  suatu  kepentingan  yang  berbeda  antara  manajemen  dan  pemakai  laporan keuangan (Tjun, dkk, 2012).
Kepercayaan yang besar dari pemakai  laporan keuangan auditan dan jasa lainnya yang  diberikan  oleh  akuntan  publik  inilah  yang  akhirnya  mengharuskan  akuntan publik memperhatikan kualitas audit yang dihasilkannya.
Kualitas audit dipengaruhi sikap auditor independen dalam menerapkan Kode Etik Profesi  Akuntan  Publik.  Kode  etik  ini  menetapkan  prinsip  dasar  dan  aturan  etika profesi  yang  harus  diterapkan  oleh  setiap  individu  dalam  kantor  akuntan  publik (KAP)  atau  Jaringan  KAP,  baik  yang  merupakan  anggota  Ikatan  Akuntan  Publik Indonesia (IAPI) maupun yang bukan merupakan anggota IAPI.
Terdapat  lima  prinsip  dalam  bagian  A  Kode  Etik  Profesi  Akuntan  Publik  yaitu prinsip  integritas,  objektivitas,  kompetensi,  kerahasiaan,  dan  perilaku  profesional. Dalam  penelitian  ini,  peneliti  membahas  tiga  prinsip  pada  bagian  A  dari  Kode  Etik Profesi Akuntan Publik yaitu prinsip integritas, objektivitas, dan perilaku professional sebab  bagian  A  merupakan  unsur-unsur  penting  yang  harus  dimiliki  seseorang apabila ingin berprofesi menjadi auditor independen.
Integritas  mengharuskan  seorang  anggota  untuk,  antara  lain,  bersikap  jujur  dan berterus  terang  tanpa  harus  mengorbankan  rahasia  penerima  jasa  sehingga  laporan
yang disajikan itu dapat menjelaskan suatu kebenaran akan fakta, karena dengan cara itulah maka masyarakat dapat mengakui profesionalisme seorang akuntan (Binga dan Jessica 2011).
Setiap  praktisi  tidak  boleh  membiarkan  subjektivitas,  benturan  kepentingan,  atau pengaruh  yang  tidak  layak  ( undueinfluence )  dari  pihak-pihak  lain  mempengaruhi pertimbangan  profesional  atau  pertimbangan  bisnisnya  (IAPI,  2008:  100.1).  Hal tersebut  dijelaskan  IAPI  sehubungan  dengan  prinsip  objektivitas.  Hal  ini  berarti bahwa  seorang  auditor  independen  dalam  menjalankan  objektivitas  harus  dapat melaporkan  kesalahan  yang  dilakukan  oleh  klien  tanpa  adanya  pengaruh  dari  pihak luar. (binga dan Jessica, 2011).
Menurut Arens & Loobecke (2009) Profesionalisme adalah suatu tanggung jawab yang dibebankan lebih dari sekedar dari memenuhi tanggung jawab yang dibebankan kepadanya  dan  lebih  dari  sekedar  dari  memenuhi  Undang-undang  dan  peraturan masyarakat.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh prinsip integritas, objektivitas dan  perilaku  professional  terhadap  kualitas  audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  yang ada di Kota Makassar.

## METODE PENELITIAN
Pendekatan  penelitian  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini  adalah  pendekatan kuantitatif  dengan  studi  kasualitas  yaitu  mengukur  dua  variabel  atau  lebih,  juga menunjukkan arah hubungan antara variabel bebas dengan variabel terikat (Kuncoro, 2011:  19).  Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer, Menurut Danang Sunyoto (2011: 22), Data Primer adalah data asli yang dikumpulkan sendiri oleh  peneliti  untuk  menjawab  masalah  penelitiannya  secara  khusus.  Teknik  yang digunakan  dalam  pengambilan  sampel  menggunakan  teknik Nonprobality  Sampling (sampel  jenuh). Nonprobality  Sampling merupakan  teknik  penentuan  sampel  bila semua anggota populasi relative kecil. Sampel jenuh juga biasa disebut sampel yang sudah maksimum, ditambah berapapun tidak akan merubah keterwakilan (Sugiyono, 2013: 156).
Pengujian  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini  terdiri  dari  uji  instrument,  uji asumsi  klasik  dan  regresi  linear  berganda  untuk  pengujian  hipotesis.  Uji  instrument
terdiri  dari  uji  validitas  dan  uji  reliabilitas.  Uji  validitas  dilakukan  untuk  melihat sejauh mana suatu instrument dapat digunakan untuk mengukur apa yang seharusnya diukur,  sedangkan  uji  reliabilitas  digunakan  untuk  melihat  sejauh  mana  suatu instrument yang bila digunakan beberapa kali untuk mengukur objek yang sama, akan menghasilkan data yang sama. (Sugiyono: 2013).
Uji  asumsi  klasik  dalam  penelitian  ini  menggunakan  dua  pengujian  asumsi  yaitu uji asumsi normalitas dan uji asumsi heterokedastisitas. Adapun model regresi linear berganda sebagai berikut:
Υ = a + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + e…..  (1)
Keterangan :
Y = Kualitas Audit a = Konstanta β = Koefisien Regresi X1 = Prinsip Integritas X2 = Prinsip Objektivitas X3 = Prinsip Perilaku Profesional e = Error (Kesalahan Residual)

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil

## Uji Instrumen
Tabel 1. Uji Validitas prinsip integritas (X1) No. Butir Instrumen Koofesien Korelasi (r) Nilai Batas Korelasi (r) Keterangan X1.1 0,871 0,3 Valid X1.2 0,58 0,3 Valid X1.3 -0,092 0,3 Tidak Valid
Berdasarkan  tabel  1  di  atas  terlihat  bahwa  X1.3    mempunyai  nilai  r hitung dibawah 0,3 sehingga dapat disimpulkan bahwa X1.3 bukan merupakan instrumen yang valid untuk  mengukur  variabel  prinsip  integritas.  Sedangkan  X1.1  dan  X1.2  mempunyai
nilai  r hitung di  atas  0,3  sehingga  dapat  disimpulkan  X1.1  dan  X1.2  merupakan instrument yang valid untuk mengukur variabel prinsip integritas.
Tabel 2. Uji Validitas prinsip objektivitas (X2)
No. Butir Instrumen Koofesien Korelasi (r) Nilai Batas Korelasi (r) Keterangan X2.1 0,543 0,3 Valid X2.1 0,736 0,3 Valid X2.3 0,304 0,3 Valid
Berdasarkan tabel 2 di atas terlihat X2.1, X2.2, dan X2.3 mempunyai nilai r hitung di atas 0,3 sehingga dapat disimpulkan X2.2 dan X2.3 merupakan instrument yang valid untuk mengukur variabel prinsip objektivitas.
Tabel 3. Uji Validitas prinsip perilaku profesional (X3)
No. Butir Instrumen Koofesien Korelasi (r) Nilai Batas Korelasi (r) Keterangan X3.1 0,495 0,3 Valid X3.2 0,215 0,3 Tidak Valid X3.3 0,406 0,3 Valid X3.4 0,789 0,3 Valid X3.5 0,822 0,3 Valid X3.6 0,053 0,3 Tidak Valid X3.7 0,589 0,3 Valid X3.8 0,404 0,3 Valid X3.9 0,83 0,3 Valid X310 0,871 0,3 Valid
Berdasarkan  tabel  3  diatas  terlihat  bahwa  X3.2  dan  X3.6    mempunyai  nilai  r hitung dibawah  0,3  sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  X3.2  dan  X3.6  bukan  merupakan instrumen  yang  valid  untuk  mengukur  variabel  prinsip  objektivitas.  Sedangkan selebihnya mempunyai nilai r hitung di atas 0,3 sehingga dapat disimpulkan merupakan instrument yang valid untuk mengukur variabel prinsip perilaku profesional.
Tabel 4. Uji Validitas Kualitas audit (Y) No. Butir Instrumen Koofesien Korelasi (r) Nilai Batas Korelasi (r) Keterangan Y.1 0,427 0,3 Valid Y.2 0,607 0,3 Valid Y.3 0,251 0,3 Tidak Valid Y.4 0,469 0,3 Valid
Y.5 0,383 0,3 Tidak Valid Y.6 0,441 0,3 Valid
Berdasarkan  tabel  4  di  atas  terlihat  bahwa  Y.3  dan  Y.5    mempunyai  nilai  r hitung dibawah 0,3 sehingga dapat disimpulkan bahwa Y.1, Y.3 dan Y.5 bukan merupakan instrumen  yang  valid  untuk  mengukur  variabel  prinsip  objektivitas.  Sedangkan selebihnya mempunyai nilai r hitung di atas 0,3 sehingga dapat disimpulkan merupakan instrument yang valid untuk mengukur variabel kualitas audit.
Tabel 5. Uji Reliabilitas
Variabel Koofesien Reliabilitas (α) Nilai batas Alpha (α) Keputusan X 0,816 0,6 Reliabel Y 0,731 0,6 Reliabel
Berdasarkan data pada tabel tersebut di atas menunjukkan bahwa angka-angka dari nilai alpha cronbach’s pada variabel independen dan dependen dalam penelitian ini, semuanya  menunjukkan  besaran  diatas  nilai  0,60.  Hal  ini  berarti  bahwa  seluruh pernyataan  untuk    variabel  independen  dan  dependen  adalah  reliabel  dan  dapat disimpulkan  bahwa  instrumen  pernyataan  koesioner  menunjukkan  keandalan  dalam mengukur variabel-variabel dalam model penelitian.
Uji Asumsi Klasik Uji Asumsi Normalitas
Gambar 1. Hasil uji asumsi normalitas melalui normal P-P plot
Hasil  pengujian  normalitas  dengan  menggunakan Normal  P-P  Plot menunjukkan bahwa titik-titik (dot) menyebar disekitar garis diagonal dan mengikuti arah diagonal, ini menunjukkan bahwa model tersebut telah memenuhi syarat asumsi normalitas.

## Uji Asumsi Heterokedastisitas
Tabel 6. Hasil uji asumsi heterokedastisitas
Coefficients a Model Sig. 1 (Constant) .241 Prinsip Integritas .260 Prinsip Objektivitas .175 Prinsip Perilaku Profesional .173 a. Dependent Variable: kualitas audit
Berdasarkan  hasil  yang  diperoleh  pada  tabel  di  atas  dapat  disimpulkan  bahwa residual (error) yang  muncul  dalam  persamaan  regresi  untuk  variabel  prinsip integritas,  prinsip  objektivitas,  dan  prinsip  perilaku  profesional  dan  kualitas  audit mempunyai  varians  yang  sama (homokedastisitas) karena  hasil  pengujian  untuk regresi  variabel  tersebut  dengan  harga  mutlak  dari  residual (error) tidak  signifikan yang  ditunjukkan  oleh p-value ( sig )  ≥  0,05  yakni  masing-masing  untuk  prinsip integritas  sebesar  0,260,  prinsip  objektivitas  sebesar  0,175  dan  prinsip  perilaku profesional sebesar 0,173 dengan demikian pengujian regresi dapat dilanjutkan.
Pengujian Hipotesis
Metode Regresi Linear Berganda
Tabel 7. Pengujian persamaan regresi berganda
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 8,465 1,664 5,087 0 Prinsip Integritas -0,285 0,133 -0,46 - 2,139 0,041 Prinsip Objektivitas 0,33 0,142 0,463  2,331  0,027 Prinsip Perilaku Profesional 0,096 0,049 0,369  1,958 0,06
a. Dependent Variable: Kualitas Audit
Prinsip  Integritas  memiliki  nilai  t  sebesar  (-2,139),  nilai  koefisien  B  sebesar  (- 0,285)  dan  tingkat  signifikan  sebesar  0,041.  Hal  ini  menandakan  bahwa  koefisien variabel  (X1) Prinsip  Integritas memiliki pengaruh negatif sebesar (-0,285) terhadap kualitas  audit  (Y),  tetapi  dengan  tingkat  signifikan  sebesar  0,041.  Artinya  prinsip
integritas  berpengaruh  negatif  signifikan  terhadap  kualitas  audit  karena  tingkat signifikansinya di bawah 0,05.
Prinsip  Objektivitas  memiliki  nilai  t  sebesar  2,331,  nilai  koefisien  B  0,330  dan tingkat signifikan sebesar 0,027. Hal ini menandakan bahwa koefisien variabel (X2) prinsip  objektivitas  memiliki  pengaruh  positif  (searah)  terhadap  kualitas  audit  (Y) dengan  tingkat  signifikan  0,027.  Artinya  prinsip  objektivitas  berpengaruh  positif signifikan terhadap kualitas audit karena di bawah 0,05.
Prinsip perilaku profesional memiliki nilai t sebesar 1,958, nilai koefisien B 0,096 dan  tingkat  signifikan  sebesar  0,060.  Hal  ini  menandakan  bahwa  koefisien  variabel (X3) prinsip perilaku profesional tidak memiliki pengaruh terhadap kualitas audit (Y) dengan  tingkat  signifikan  0,60.  Artinya  prinsip  perilaku  profesional  tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap kualitas auditnya.
Konstanta  sebesar  8,465  berarti  bahwa  seorang  auditor  tetap  dapat  memiliki kualitas audit sebesar konstanta meskipun variabel independennya bebas (nol).

## Uji Parsial (Uji t)
Uji t dapat dilihat pada tabel diatas yaitu pada nilai t dengan nilai df = n – k – 1 = 34 – 3 – 1 = 30 maka t tabel diperoleh yaitu 2,0422. Pada tabel 7 nilai  Prinsip integritas pada kolom t, nilai t hitung lebih besar dari t tabel yaitu -2.139 > 2,0422 maka Ha diterima berarti  secara  parsial  prinsip  integritas  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit,  nilai prinsip  objektivitas  pada  kolom  t,    2,331  >  2,0422  maka  Ha  diterima  berarti  secara parsial  prinsip  objektivitas  berpengaruh  terhadap  kualitas  audit,  dan  nilai  prinsip perilaku  professional  pada  kolom  t  1,958  <  2,0422  maka  Ha  ditolak  berarti  secara parsial prinsip perilaku profesional tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Berdasarkan  hasil  perhitungan  ini,  dapat  pula  diperoleh  bahwa  antara    prinsip integritas  terhadap  kualitas  audit  terdapat  pengaruh  negatif  dan  signifikan  pada tingkat  kepercayaan  (α  =  0,05).  Nilai  signifikan  diperoleh  sebesar  0,041,  prinsip objektivitas  terhadap  kualitas  audit  terdapat  pengaruh  positif  dan  signifikan  pada tingkat kepercayaan (α = 0,05). Nilai signifikan diperoleh sebesar 0,027, dan prinsip perilaku  profesional  terhadap  kualitas  audit  tidak  terdapat  pengaruh  dan  tidak signifikan  pada  tingkat  kepercayaan  (α  =  0,05).  Nilai  signifikan  diperoleh  sebesar 0,060.

## Uji Simultan (Uji F)
Tabel 8. Output f hitung pada coefficient
ANOVA a Model Sum of Squares Df Mean Square F Sig. 1 Regression 13,128 3 4,376  3,538 ,026 b Residual 37,107 30 1,237 Total 50,235 33 a. Dependent Variable: Kualitas Audit b. Predictors: (Constant), Prinsip Perilaku Provesional,
Prinsip Objektivitas, Prinsip Integritas
Berdasarkan  tabel  8.  diperoleh  F  hitung  sebesar  3,538  dengan  menggunakan tingkat keyakinan 95% dan tingkat segnifikan 0,05, df 1 = jumlah variable – 1 = 4 - 1 = 3 dan df 2 (n-k-1) atau 30 - 3 - 1 = 26, hasil diperoleh untuk F tabel sebesar 2,947. Pada  tabel  4.17  nilai  F  hitung  >  F  tabel  (3,538  >  2,947)  maka  Ho  ditolak  artinya prinsip  integritas,  prinsip  objektivitas  dan  prinsip  perilaku  profesional  secara bersama-sama berpengaruh dan signifikan terhadap kualitas audit.

## Pembahasan
Berdasarkan  analisis  data  dan  hasil  pengujian  hipotesis,  diperoleh  hasil  regresi berganda  dari  penelitian  ini  bahwa  prinsip  integritas  berpengaruh  terhadap  kualitas audit. Pengaruh yang timbul adalah negatif, prinsip objektivitas berpengaruh terhadap kualitas  audit.  Pengaruh  yang  timbul  adalah  positif  dan  pengaruh  perilaku professional tidak berpengaruh terhadap kualitas audit.
Hal ini berarti bahwa peningkatan prinsip integritas yang dimiliki seorang auditor mempengaruhi penurunan kualitas auditnya, peningkatan prinsip objektivitas dimilik seorang  auditor  akan  diikuti  dengan  peningkatan  kualitas  audit,  dan  peningkatan prinsip  perilaku  professional  tidak  terlalu  mempengaruhi  penurunan  kualitas auditnya.  Dengan  asumsi  faktor-faktor  lain  yang  mempengaruhi  besar  kecilnya kualitas audit yang dianggap konstan.
Hasil  penelitian  ini  sesuai  dengan  teori  dan  berbeda  dengan  hasil  penelitian sebelumnya,  hasil  penelitian  sebelumnya  yaitu  penelitian  Binga  dan  Jesica  (2011),
diketahui  bahwa  prinsip  integritas,  prinsip  objektivitas,  dan  prinsip  perilaku profesional tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Berdasarkan dari hasil penelitian dan pembahasan yang dikemukakan sebelumnya, maka kesimpulan dapat dirumuskan berikut ini:
1. Variabel  prinsip  integritas  (X1)  berpengaruh  negatif  dan  signifikan  terhadap kualitas audit (Y) pada KAP di Kota Makassar.
2. Variabel  prinsip  objektivitas  (X1)  tidak  berpengaruh  positif  dan  signifikan terhadap kualitas audit (Y) pada KAP di Kota Makassar.
3. Variabel  prinsip  perilaku  professional  (X3)  tidak  berpengaruh  dan  signifikan terhadap kualitas audit (Y) pada KAP di Kota Makassar.
4. Prinsip  integritas  (X1),  prinsip  objektivitas  (X2)  dan  Prinsip  perilaku  profesional (X3)  berpengaruh positif dan signifikan terhadap kualitas audit (Y) KAP di Kota Makassar.

## Saran
Berdasarkan  kesimpulan  yang  dikemukakan  sebelumnya,  maka  peneliti  sarankan berikut ini:
1. Auditor  independen  selayaknya  memperhatikan  integritas  dan  objektivitas  yang dimilikinya  karena  hasil  penelitian  menyatakan  bahwa  prinsip  integritas  dan prinsip  objektivitas  berpengaruh  signifikan  terhadap  kualitas  audit.  Dengan demikian  untuk  meningkatkan  kualitas  audit  diperlukan  adanya  peningkatan integritas dan objektivitas para auditor.
2. Perusahaan yang akan memilih KAP untuk mengaudit laporan keuangannya dapat memilih  KAP  yang  memberikan  perhatiannya  terhadap  kode  etik  akuntan sehingga diharapkan hasil audit yang diberikan pun sesuai dengan kenyataan yang ada.

## DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno, 2012. Auditing , Salemba Empat, Jakarta.
Agusti dan Pertiwi, 2013. Pengaruh Kompetensi, Independensi Dan Profesionalisme Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi, Volume 21 No. 3. Pekanbaru. Alim,  M.  Nizarul,  dkk,  2007. Pengaruh  Kompetensi  Dan  Independensi  Terhadap Kualitas  Audit  Dengan  Etika  Auditor  Sebagai  Variabel  Moderasi .  Jurnal Akuntansi Auditing. SNA X. Makassar.
Binga  Dan  Jesica,  2011. Pengaruh  Kode  Etik  Profesi  Akuntan  Publik  Terhadap Kualitas Audit Auditor Independen. Jurnal Akuntansi Kontemporer, Vol. 3 No. 1. Surabaya.
Efendy,  Taufik,  M,  2010. Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  dan  Motivasi Terhadap  Kualitas  Audit  Aparat  Inspektorat  Dalam  Pengawasan  Keuangan Daerah. Gorontalo. Tesis : Unoversitas Diponegoro.
Halim, Abdul, 2008. Auditing 1 (Dasar-Dasar Audit Laporan Keuangan) , UPP STIM YPKN, Yogyakarta.
IAPI, 2008. Kode Etik Profesi Akuntan Publik, Salemba Empat, Jakarta.
Istijanto, 2006, Riset Sumber Daya Manusia, PT. Gramedia Pustaka Utama, Jakarta.
Kayo, Amrizal S, 2013. Audit Forensik : Penggunaan dan Kompetensi Auditor dalam Pemberantasan Korupsi , Graha Ilmu.Yogyakarta. Kuncoro,  Mudrajad.  2011. Metode  Kualitatif  :  Teori  dan  Aplikasi  untuk  Bisnis  dan Ekonomi, Edisi Keempat , UPP STIM YKPM, Yogyakarta Mulyadi. 2013. Auditing 1 , Salemba Empat, Jakarta. Sari, Nungky N, 2011. Pengaruh Pengalaman Kerja, Independensi, Objektivitas,Integritas,  Kompetensi  Dan  Etika  Terhadap  Kualitas  Audit . Semarang. Skripsi : Universitas Diponegoro.
Sunyoto, Danang, 2011. Metode Penelitian untuk Ekonomi . CAPS, Yogyakarta.
Siregar,  Sofyan,  2013. Statidtik  Parametik  untuk  Penelitian  Kuantitatif  Dilengkapi dengan  Perhitungan  Manual  dan  Aplikasi  SPSS  Versi  17 ,  Bumi  Aksara, Jakarta.
Sugiyono, 2013. Metode Penelitian Manajemen , Alfabeta, Bandung Tjun, dkk, 2012. Pengaruh Kompetensi Dan Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit . Bandung. Skripsi : Universitas Kristen Maranatha .
Tuanakota, Theodorus M, 2012. Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif , Salemba Empat : Jakarta