This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
Pengaruh Kompetensi Auditor, Workload, dan Time Budget Pressure,

## Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Audit Sebagai Variabel Pemoderasi
Penulis: Muhammad Alfa Rizky 1 Christina Dwi Astuti 2

## Afiliasi:
Universitas Trisakti 1,2
Korespondensi: cdwi_astuti@trisakti.ac .id
Histori Naskah:
Submit: 28-06-2023 Accepted: 11-07-2023 Published: 20-07-2023
Abstrak :  Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  menemukan  informasi  dari kompetensi  Auditor, workload ,  dan time  budget  pressure ,  apakah  bisa mempengaruhi terhadap kualitas audit yang mana disertai dengan variabel pemoderasi  yaitu  etika  audit.  Jenis  dan  metode  dalam  observasi  ini  yaitu kuantitatif  dan  kuesioner  yang  mana  populasi  dalam  observasi  ini  yaitu auditor yang tentunya masih bekerja di Kantor Akuntan Publik di Jakarta. Dalam  memilih  sampel  yang  akan  diambil  pada  observasi  ini  tentunya menggunakan purposive dan snowball  sampling dimana  sampling  yang didapatkan  berjumlah  216  responden.  Kesimpulannya  hasil  yang didapatkan  dalam  observasi  ini  yaitu    kompetensi  auditor  berpengaruh positif  terhadap  kualitas  audit.  Sementara time  budget  pressure terbukti berpengaruh  negative ,  workload tidak  berpengaruh  negatif  terhadap kualitas  audit.  Selain  itu,  etika  audit  tidak  mampu  memperkuat  pengaruh kompetensi  auditor  terhadap  kualitas  audit  dan  etika  audit  tidak  mampu memperlemah  pengaruh  dari workload , time  budget  pressure terhadap kualitas audit.
Kata Kunci: Kompetensi  Auditor, Workload,  Time  Budget  Pressure, Etika Auditor dan Kualitas Audit.

## PENDAHULUAN
Permintaan akan laporan audit yang berkualitas tumbuh seiring dengan perkembangan dunia usaha . (DeAngelo, 1981), kualitas audit bisa diartikan suatu  kemampuan yang dimiliki auditor untuk memeriksa dan  mengidentifikasi  masalah  dalam  laporan  keuangan  perusahaan  klien.  Akibatnya,  auditor  harus memenuhi syarat unutk membuat audit berkualitas tinggi, dengan berkualitasnya suatu laporan audit, tentu saja mempengaruhi seberapa baik kinerja laporan keuangan perusahaan.
Ringkasan  transaksi  keuangan  untuk  periode  waktu  tertentu  tercantum  di  dalam  laporan  keuangan. Laporan keuangan tanpa kesalahan atau ketidakakuratan pencatatan adalah laporan yang dapat dianggap wajar.  Laporan  keuangan  didefinisikan  sebagai  gambaran  kondisi  keuangan  dan  kinerja  keuangan perusahaan (PSAK) No. 1 Tahun 2022, Paragraf 9. Perusahaan membutuhkan  auditor untuk melakukan pemeriksaan  laporan  keuangan  dan  menunjukkan  kehandalan  laporan  keuangan  perusahaan  mereka. Akuntan  publik  diperlukan  sebagai  pihak  ketiga  untuk  menemukan  kekurangan  atau  kelalaian  dalam laporan keuangan sebagai akibat dari kasus penipuan di berbagai bisnis.
Kegagalan auditor dalam memberikan audit yang berkualitas dapat menyebabkan terjadinya manipulasi laporan keuangan, yang merugikan pengguna laporan keuangan. Bahkan, Kasus pelanggaran audit terbaru dilakukan akuntan publik terjadi pada akhir tahun 2022 adalah pada perusahaan Asuransi Wanaartha Life dengan KAP Crowe Indonesia.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
Berdasarkan informasi yang terdapat pada https://ojk.go.id dimana KAP KNMT dan AP yang bernama Nunu Nurdiyaman dan Jenly Hendrawan diberikan sanksi oleh OJK dengan memberikan surat keputusan pembatalan  tanda  daftar  di  OJK  ketika  OJK  tersebut  sudah  memeriksa  KAP  dan  AP  yang  melakukan pemeriksaan atas financial statement PT Asuransi Wanaartha mulai dari 2014 sampai dengan 2019, yang mana tentunya atas sanksi tersebut diberikan pada 24 Februari 2023.
AP dan KAP tersebut diberikan sanksi Pembatalan Tanda Daftar di OJK karena dianggap melanggar Pasal 39 huruf b POJK nomor 13/POJK.03/2017. Menurut Pasal 3 Jenly Hendrawan sebagai AP juga dinilai kurang  mempunyai  keterampilan  dan skill untuk  menjalankan  praktik  sebagai  seorang  AP.  Hal  ini dikarenakan yang bersangkutan tidak melakukan pemeriksaan secara lebih detail atas financial statement tersebut, sehingga fraud tersebut tidak bisa tersampaikan di dalam independence audit report . Mengingat hal ini, jelas bahwa laporan keuangan WAL terus masuk dalam kategori "sehat", karena klien terus membeli produk  WAL  yang  menawarkan  pengembalian  dengan  pengembalian  yang  cukup  besar  tanpa memperhitungkan risiko gagal bayar.
Kemudian  berdasarkan  data  dari  https://ojk.go.id.  LHP  nomor  LHP75/PPA  .1/2022  tanggal  21 Desember 2022 mencatat pencabutan izin KAP Armandias karena beberapa masalah yang terjadi dalam pelaksanaan audit. Dua klien, yaitu PT Liman Bangun Perkasa tahun buku 2020 dan PT Gaung Civitha Ranooha tahun buku 2020, tidak memiliki dokumen kertas kerja audit. Selain itu, terdapat 25 klien lainnya yang dokumen kertas kerjanya belum memenuhi SA dan SPAP. Karena masalah ini, Menteri Keuangan mencabut izin Akuntan Publik Armandias berdasarkan KMK Nomor 151/KM.1/2022 tanggal 25 Februari 2022.  Dari  kasus  tersebut  tentunya  akan  berdampak  kepada  menurunnya  tingkat  keyakinan  masyarakat tentang hasil dari laporan keuangan yang sudah dilakukan audit apakah laporan tersebut memiliki kualitas yang baik atau malah sebaliknya.
Penelitian ini lebih memfokuskan kepada tiga kemungkinan bisa berdampak terhadap kualitas  audit. Faktor  pertama  adalah  kompetensi  auditor,  Kompetensi  auditor  mengacu  pada  individu  yang  memiliki atribut personal, pengetahuan umum, dan keterampilan khusus yang diperlukan. untuk melaksanakan audit dengan  cara  yang  tidak  memihak,  teliti,  dan  lengkap.  (Asyik,  2019)  mengemukakan  bahwa  kompetensi bisa memberikan pengaruh positif pada kualitas audit. Namun, (Pratiwi et al., 2020) mengemukakan bahwa kompetensi tidak bisa memberikan pengaruh pada kualitas audit.
Faktor kedua adalah Workload . Workload adalah akumulasi pekerjaan yang diberikan kepada auditor yang harus difinalkan atas laporan audit tersebut dalam periode tertentu agar dapat mempengaruhi kinerja auditor. (Ismail, 2019)  menjelaskan bahwa workload memberikan pengaruh negatif pada kualitas audit, namun menurut (Suciati dan Triani, 2019) mengungkapkan bahwa workload memberikan pengaruh positif pada  kualitas  audit.  Faktor  ketiga  adalah Time  Budget  Pressure .  Situasi  ini  muncul  saat  auditor  berada dalam tekanan ketika sedang menjalankan pekerjaan dalam batas waktu yang telah ditetapkan (Ariestanti dan  Latrini,  2019),  dan  (Hasmandra  dan  Nasaruddin,  2019),  mengungkapkan Time  Budget  Pressure memberikan pengaruh positif pada kualitas audit. Namun, (Gunardi et al., 2020) dan (Ismail et al., 2020), menyatakan bahwa Time Budget Pressure memberikan pengaruh negatif pada kualitas audit. Penelitian  ini  menggambarkan  penggabungan  yaitu  (Adila,  2019)  dan  (Amanda  dan  Ahalik,  2018), tetapi peneliti menambahkan variabel moderasi yaitu etika auditor, yang berfungsi untuk menghubungkan antara variabel bebas dan dependen. Selain itu, variabel moderasi etika auditor digunakan peneliti untuk mengidentifikasi dan memahami bagaimana faktor etika yang dimiliki oleh auditor dapat mempengaruhi hubungan antara variabel lain dalam proses audit. Dengan memoderasi etika audit, hasil penelitian juga dapat mengungkapkan apakah faktor etika tersebut memperkuat, melemahkan atau mengubah hubungan antara  variabel-variabel  lain  yang  berperan  untuk  memberikan  informasi  tentang  hal-hal  yang  akan meningkatkan  kualitas  audit.  Dari  hal  itulah,  peneliti  memiliki  ketertarikan  untuk  melakukan  penelitian dengan judul “Pengaruh  Kompetensi  Auditor, Workload, dan Time  Budget  Pressure Terhadap  Kualitas Audit Dengan Etika Audit Sebagai Variabel Pemoderasi”.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License

## TINJAUAN TEORITIS DAN HIPOTESIS

## Agency Theory (Teori Agensi)
Dalam teori ini, (Jensen dan Meckling, 1976) memberikan suatu informasi tentang dinamika korelasi antara  keagenan  dalam  konteks  suatu  kontrak  yang  mana  individu  atau  prinsipal  memberikan  petunjuk terhadap  individu  lain  untuk  memberikan  layanan atas  kepentingan mereka  dan memberikan  wewenang terhadap agen untuk melakukan pekerjaan dan sebuah keputusan yang tepat dan akurat yang berdampak terhadap hasil yang baik bagi principal..

## Atribution Theory (Teori Atribusi)
(Heider, 1958) teori atribusi meneliti bagaimana proses pemikiran individu dapat mengklarifikasi dan menunjukkan dengan tepat penyebab atau alasan perilakunya. Menurut pandangan ini, komponen internal yang berasal dari luar meliputi identitas dan karakter seseorang. Tindakan seseorang dapat mempengaruhi bagaimana mereka dirasakan oleh orang lain. Hasil evaluasi kinerja setiap orang dapat dipengaruhi oleh atribusi internal atau eksternal,, bahkan hanya dengan mengamati perilakunya, dia dapat belajar tentang sikap atau sifat orang lain dan, tentu saja, memahami perilakunya sendiri. Baik pengaruh internal maupun eksternal  mungkin  berdampak  pada  hasil  kinerja.  Pada  hakikatnya  kualitas  hasil  suatu  audit  sangat dipengaruhi untuk menetapkan hasil kualitas audit.

## Pengembangan Hipotesis Pengaruh Kompetensi Auditor terhadap Kualitas Audit
Dalam menjalankan profesi sebagai auditor, keahlian audit, wawasan tentang subjek audit, pengalaman melakukan  audit,  harus  wajib  dimiliki  agar  hasil  audit  yang  dihasilkan  memberikan  hasil  yang  baik, berbanding lurus dengan kompetensi auditor, yakni berkualitas baik. Agar dapat melaksanakan tugasnya dengan sebaik-baiknya, auditor harus memiliki pengetahuan dan kemampuan yang diperlukan (Fauziah dan Yanti, 2021). Hasil penelitian (Putriana et al., 2022), (Azzahra, 2022), (Al Sughayer, 2021) dan (Risma, 2019), mengindikasikan  kompetensi  menghasilkan pengaruh positif pada  kualitas audit. (Assidqi, 2019) dan  (Adilla,  2019)  juga  mengindikasikan  kualitas  audit  yang  dihasilkan  auditor  akan  berbanding  lurus dengan tingkat keahliannya. Jika auditor mempunyai kompetensi yang mumpuni maka hasil  kualitas  audit tersebut  akan  berkualitas,  yang  mana  hal  ini  akan  berpengaruh  kepada  meningkatnya  rasa  kepercayaan pengguna jasa akan hasil audit tersebut.
H 1 : Kompetensi auditor berpengaruh positif terhadap Kualitas Audit.

## Pengaruh Workload terhadap Kualitas Audit
Workload merujuk jumlah keseluruhan pekerjaan yang harus diselesaikan dalam periode waktu tertentu, menjadi  semakin  signifikan.  Saat  seorang  auditor  menghadapi  beban  kerja  yang  berat  dan  memiliki sejumlah tugas yang harus diselesaikan,  hal itu mempengaruhi suasana hati dan kemampuan mereka untuk melakukan  pekerjaan  mereka,  yang  membuat  mereka  kurang  efektif  dalam  melakukan  pemeriksaan. Pemberi kerja harus menyesuaikan kapasitasnya dengan beban kerja agar menjadi efektif dan efisien serta menghasilkan  layanan  berkualitas  tinggi  (Primasatya  et  al.,  2022).  Hasil  penelitian  (Fadhillah  dan Halmawati,  2021)  menyatakan  bahwa workload menghasilkan  pengaruh  negatif  pada  kualitas  audit. Penelitian serupa juga dilakukan oleh (Maghfira et al., 2022), yang menyatakan bahwa workload memiliki pengaruh negatif dan signifikan pada kualitas audit, Kemampuan auditor dalam melaksanakan tugasnya akan mengalami penurunan seiring dengan bertambahnya beban kerja yang berdampak pada output yang akan dihasilkan. Namun, jika sebaliknya, ia akan memiliki banyak waktu untuk mempertimbangkan fakta- fakta yang ditemukan dan mengasah kinerjanya.
H 2 : Workload berpengaruh negatif terhadap Kualitas Audit.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License

## Pengaruh Time Budget Pressure terhadap Kualitas Audit
Tidak  seimbangnya  waktu  yang  dialokasikan  terhadap  waktu  yang  diperlukan  untuk  menghasilkan independence audit report atau lebih dikenal dengan time budget pressure . Jika tidak ada kendala waktu, pelaksanaan audit pasti akan lebih optimal. Ini akan memberikan auditor lebih banyak kesempatan untuk mendeteksi  kesalahan  serius  dan  menghasilkan  laporan  audit  berkualitas  tinggi.  (Azzahra  ,  2022),  dan (Nurvita, 2019)  mengindikasikan time budget pressure memberikan  pengaruh negatif pada kualitas audit. Menurut  sudut  pandang  teori  atribusi  dan  penelitian  yang  telah  dibahas  sebelumnya,  tekanan  anggaran waktu auditor yang tinggi diakui berdampak buruk pada kualitas audit. Tentunya hal ini dapat menyebabkan perilaku menyimpang. Tentu saja, hal ini akan memengaruhi hasil akhir dari proses audit. H 3 : Time Budget Pressure berpengaruh negatif terhadap Kualitas Audit.
Pengaruh Kompetensi Auditor terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Pemoderasi Kompetensi merujuk pada kualifikasi yang diperlukan untuk menjalankan audit dengan kualitas yang unggul, yang ditentukan oleh kapabilitas individu, pengetahuan, dan keahlian spesifik. Kompetensi terkait dengan kecakapan dan skill dalam menjalankan proses audit. Apabila seorang auditor memiliki kompetensi yang kuat, tentunya hal ini akan mengakibatkan auditor tersebut tidak akan bisa dipengaruhi oleh pengguna jasa tersebut dan tentunya hal ini akan menghasilkan audit secara maksimal. Artinya, seorang auditor tidak cukup hanya berkonsentrasi pada kompetensi, namun  auditor juga harus berpegang teguh pada Kode Etik dalam  melaksanakan  audit,  yang  tentunya  kualitas  dari  hasil  audit  dapat  dipengaruhi  oleh  etika  yang dipegang oleh auditor tersebut. (Asyik, 2019) yang menyatakan kompetensi menghasilkan pengaruh positif pada kualitas audit dengan etika auditor sebagai moderasi.
H 4 :  Etika auditor memperkuat pengaruh hubungan variabel kompetensi auditor terhadap kualitas audit.
Pengaruh Workload terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Pemoderasi Workload merujuk pada jumlah pekerjaan yang harus diakomodasi oleh seseorang dalam rentang waktu tertentu.  Ketika  seorang  auditor  menghadapi  beban  kerja  yang  berat  dan  terdapat  sejumlah  tugas  yang memerlukan  penyelesaian,  hal  itu  akan  mengganggu  suasana  hati  dan  kemampuan  mereka  dalam melaksanakan  tugasnya,  yang  akan  menghambat  mereka  untuk  melakukan  pemeriksaan  dengan kemampuan terbaiknya. Pengusaha harus sesuai dengan kapasitasnya dan mempraktikkannya agar setiap perusahaan menjadi efektif dan efisien serta menghasilkan layanan berkualitas tinggi. Workload merupakan salah satu faktor peningkatan produktivitas perusahaan dan kualitas pelayanan yang diberikan (Primasatya et al.,  2022). (Fadhillah  dan  Halmawati  , 2021);  (Suhariadi,  2022) mengindikasikan  workload  dan etika auditor dalam melakukan audit berpengaruh terhadap kualitas audit.
H 5 : Etika auditor memperlemah pengaruh hubungan variabel workload terhadap Kualitas Audit.
Pengaruh Time Budget Pressure terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Pemoderasi Seorang  auditor  yang  memiliki  keyakinan  diri  dan  ketenangan  dalam  menghadapi  berbagai  situasi cenderung  memiliki  kemampuan  untuk  mengelola  tekanan  anggaran  waktu  (yang  tinggi  dengan  lebih efektif.  Hal ini berpotensi memberikan  dampak  positif  pada  kualitas  audit.  Auditor yang merasa tenang lebih mungkin untuk merespons dengan cepat setiap hambatan atau kendala yang mungkin timbul dalam proses audit. Dengan sikap yang tenang, auditor dapat mengatasi tantangan dengan lebih efisien. Mereka kemungkinan akan memiliki kemampuan untuk mempertimbangkan opsi yang sesuai dalam situasi yang memerlukan keputusan cepat. Selain itu, kepercayaan diri yang kuat juga dapat meningkatkan kemampuan auditor dalam menghadapi masalah dan mengembangkan solusi kreatif.
Dalam rangka mencapai mutu audit yang optimal, sangat penting bagi auditor untuk mengembangkan keterampilan emosional yang diperlukan untuk mengatasi tekanan dan hambatan yang mungkin muncul.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
Dengan  menggabungkan  ketenangan,  keyakinan  diri,  dan  kemampuan  mengatasi  stres,  auditor  dapat memberikan kontribusi yang lebih besar dalam memastikan proses audit yang akurat dan bermutu. Seperti yang dinyatakan dalam teori egoisme Nietche, “setiap orang pasti egois”, memiliki etika yang baik juga akan membantu seorang auditor untuk dapat mengatasi suatu hambatan pada pelaksanaan audit report . Penelitian menurut (Putri, 2020), dan (Nurrohman, 2021), mengindikasikan bahwa etika auditor mampu memperlemah pengaruh negatif time budget pressure pada kualitas audit..
H 6 :  Etika  auditor  memperlemah  pengaruh  hubungan  variabel  Time  Budget  Pressure  terhadap Kualitas Audit

## METODE PENELITIAN

## Metode Pengumpulan Data
Data primer digunakan dalam observasi ini, dengan metode pengumpulan data melibatkan penyebaran kuesioner formulir Google, yang berisi 57 pertanyaan yang mencakup 5 variabel independen, 1 variabel terikat,  dan  1  variabel  pemoderasi.  Dalam  pengembangan  kuesioner,  peneliti  mengacu  pada  riset sebelumnya  yang  dilakukan  oleh  (Adila,  2019).  Dalam  kerangka  penelitian  ini,  metode  purposive  dan snowball  sampling  digunakan  untuk  mengumpulkan  data.  Pendekatan  snowball  sampling  melibatkan pemilihan sampel awal yang nantinya berkembang seiring waktu. Sebagaimana dijelaskan oleh Sugiyono (2018:124), dalam menentukan sampel, kriteria yang diikuti adalah sebagai berikut: a. Responden yang bekerja sebagai auditor selama lebih dari 1 tahun.
b. Responden yang dipilih merupakan auditor yang bekerja di Kantor Akuntan Publik (KAP) di Jakarta.

## Metode Analisis Data
Setelah semua data observasi terkumpul, regresi berganda dengan moderasi melalui pendekatan statistik digunakan untuk menguji hipotesis. Kemudian, analisis data juga dilakukan dengan mencakup pengujian validitas dan reliabilitas data. Pengaruh variabel independen terhadap variabel terikat dalam observasi ini akan dieksplorasi melalui pengujian analisis regresi berganda, uji R-square, uji F, dan uji t.

## Uji Hipotesis
Dalam rangka mengevaluasi pengaruh beberapa faktor independen terhadap variabel terikat. Penelitian ini akan menguji model regresi linear berganda dengan persamaan berikut:
AQ = α + β1ACM + β2WKL + β3TBS + ε …………...…………………….……………………….… (1) AQ = α + β1ACM + β2WKL + β3TBS + β4AE + β5ACM*AE + β6WKL*AE + β7TBS*AE+ ε.…..(2) Keterangan: AQ = Audit Quality ACM   = Auditor Competence WKL   = Workload TBS = Time Budget Pressure AE = Auditor Ethics
Α = Interception point / constant
β = Koefesien regresi
ε = Error.

## ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Objek observasi ini yaitu para auditor KAP di DKI Jakarta. Purposive sampling dan snowball sampling adalah pendekatan sampel untuk menentukan ukuran sampel. Kuesioner penelitian ini disebarkan melalui Google Form ke berbagai KAP di DKI Jakarta. Kuesioner terdiri dari lima puluh tujuh (57) pernyataan yang mencakup tiga (3) variabel independen, satu (1) variabel dependen, dan satu (1) variabel moderasi.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
Analisis Hasil Penelitian Statistik Deskriptif Tabel 1 Descriptive Statistics Variabel N Minimum Maximum Means Std Deviasi ACM 216 2 5 4,7361 0,04372 WKL 216 1 5 3,1826 0,49755 TBS 216 1 5 3,1539 0,70560 Y_KA 216 2 5 4,7225 0,06671 AE 216 2 5 4,7534 0,03232
Sumber : Data diolah 2023
Uji Statistik deskriptif adalah uji yang digunakan untuk melakukan analisis data dengan menyajikan secara  deskripsi  atau  menunjukkan  data  yang  sudah  dihimpun,  menjadi  umum  tanpa  membuat  dan mengubah maksudnya (Sugiyono, 2018:208). Hasil perhitungan statistik deskriptif dapat dilihat di tabel 1. Berdasarkan tabel 1 dihasilkan jumlah sampel yang diteliti berjumlah 216 sampel. Dapat dilihat hasil mean,  deviasi  standar  maksimal  dan  minimal  dari  setiap  variabel.  Nilai  mean  digunakan  untuk membandingkan  antara  jumlah  data  dengan  banyaknya  data.  Nilai  minimal  dan  maksimal  adalah  nilai terendah dan tertinggi dari data yang diteliti. Deviasi standar digunakan untuk mengukur sebaran data dalam distribusi yang sedang diteliti.
a.  Variabel  bebas  Kompetensi  Auditor  memiliki  nilai  tertinggi  sebesar  5  dan  terendah  2.  Nilai  mean Kompetensi  Auditor  sebesar  4,73  serta  nilai  standar  deviasi  pada  Kompetensi  Auditor  sebesar  0,04. Berdasarkan hasil-hasil yang telah disajikan, dapat dikatakan bahwa Kompetensi Auditor sudah bagus, karena nilai rata-rata mendekati nilai tertinggi.
b.  Variabel bebas Workload memiliki nilai tertinggi sebesar 5 dan terendah 1. Nilai mean Workload sebesar 3,18 serta nilai standar deviasi pada Workload sebesar 0,49 Berdasarkan hasil-hasil yang telah disajikan, dapat dikatakan bahwa Workload sudah bagus, karena nilai rata-rata mendekati nilai tertinggi.
c.  Variabel bebas Time Budget Pressure memiliki nilai tertinggi sebesar 5 dan terendah 1. Nilai mean Time Budget  Pressure  sebesar  3,15  serta  nilai  standar  deviasi  pada  Time  Budget  Pressure  sebesar  0,70. Berdasarkan hasil-hasil yang telah disajikan, dapat dikatakan bahwa Time Budget Pressure sudah cukup bagus, karena nilai rata-rata mendekati nilai tertinggi.
d.  Variabel terikat Kualitas Audit memiliki nilai tertinggi sebesar 5 dan terendah 2. Nilai mean Kualitas Audit sebesar 4,72 serta nilai standar deviasi pada Kualitas Audit sebesar 0,06. Berdasarkan hasil-hasil yang  telah  disajikan,  dapat  dikatakan  bahwa  Kualitas  Audit  sudah  bagus,  karena  nilai  rata-rata mendekati nilai tertinggi.
e.  Variabel Moderasi Etika Auditor memiliki nilai tertinggi sebesar 5 dan terendah 2. Nilai mean Etika Auditor sebesar 4,75 serta nilai standar deviasi pada Etika Auditor   sebesar 0,03. Berdasarkan hasil- hasil  yang  telah  disajikan,  dapat  dikatakan  bahwa  etika  auditor  sudah  bagus,  karena  nilai  rata-rata mendekati nilai tertinggi.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License

## Hasil Uji Kualitas Data
Hasil Uji Validitas
Table 2: Validity Test No Variabel Signifikansi Validitas 1 Auditor Competence 0,00 Valid 2 Workload 0,00 Valid 3 Time Budget Pressure 0,00 Valid 4 Audit Quality 0,00 Valid 5 Auditor Ethics 0,00 Valid
Source : Data Processed 2023
Semua asersi kualitas dan etika audit yang disampaikan kepada responden auditor pada KAP di Jakarta adalah valid, sesuai dengan tabel 2 temuan validitas dengan total 216 responden. Oleh karena itu, dapat disimpulkan bahwa semua pernyataan kuesioner layak digunakan sebagai alat ukur data penelitian.

## Hasil Uji Reliabilitas
Table 3 Reliability Test No Variabel Cronbach’s Alpha Reliabilitas 1 Auditor Competence 0,605 Reliable 2 Workload 0,823 Reliable 3 Time Budget Pressure 0,711 Reliable 4 Audit Quality 0,903 Reliable 5 Auditor Ethics 0,678 Reliable
Sumber : Data diolah 2023
Tabel  3  memberikan  informasi  bahwa  seluruh  variabel  mempunyai  nilai  Cronbach's  Alpha  yang melebihi  0,6,  yang  mengindikasikan  bahwa  semua  variabel  observasi  ini  memiliki  tingkat  keandalan (reliabilitas) yang memadai.

## Hypothesis Test Results
Table 4 a : Uji Hipotesis Analisis Regresi Berganda Tanpa Variabel Moderasi
Variabel Predictions Unstandarized B Sig/2 (Constant) 45.220 0,000 ACM + 0,604 0,000 H1 diterima, WKL - -0,050 0,079 H2 ditolak TBS - -0,349 0,000 H3 diterima F test = 137.601, Significant = 0,000
Adjusted R = 0,761 Sumber : Data diolah 2023
Volume : 3 | Nomor 2 | Juli 2023| E-ISSN : 2797-7161 | DOI: https://doi.org/10.47709//jebma.v3n2.2824
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
Table 4 b: Uji Hipotesis Analisis Regresi Berganda Dengan Variabel Moderasi Variabel Predictions Unstandarized B Sig/2 (Constant) 30.209 0,000 ACM + 0,405 0,000 H1 diterima, WKL - -0,033 0,227 H2 ditolak TBS - -0,267 0,003 H3 diterima ACM*AE + 0,001 0,364 H4 ditolak WKL*AE - 0,000 0,406 H5 ditolak TBS*AE - 0,002 0,181 H6 ditolak F test = 86.107, Significant = 0,000 Adjusted R After Moderating = 0,813 Sumber : Data diolah 2023
Based on the results of hypothesis testing contained in Table 4, the regression equation is obtained as follows:
AQ = 45.220 + 0.604ACM – 0.050WKL – 0,349TBS ……………………………………………………(1) AQ = 30,209 + 0,405 ACM  – 0,033 WKL – 0,267 TBS + 0,001 ACM*AE + 0,000 WKL*AE + 0,002 TBS*AE …………………………………………………………………………………………………..(2)

## PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN Pengaruh Kompetensi Auditor terhadap Kualitas Audit
Pada  Tabel  4.b,  dapat  diambil  kesimpulan,  kompetensi  auditor  menghasilkan  dampak  positif  pada kualitas audit. Ini mengindikasikan kompetensi yang dimiliki oleh seorang auditor, akan berbanding lurus dengan  kualitas  audit.    Apabila    seorang  auditor  memiliki  keterampilan,  pengetahuan  serta  kemampuan mumpuni,  Dengan  demikian,  auditor  memiliki  potensi  untuk  memberikan  hasil  audit  yang  memenuhi standar akuntansi keuangan yang berlaku, menghasilkan laporan audit yang berkualitas. Hal ini kemudian membuat klien lebih mampu menerima temuan yang diberikan oleh auditor. Salah satu faktor yang menjadi penentu dalam kualitas audit yaitu karakteristik pribadi. Ini memungkinkan penerapan teori atribusi sebagai kerangka  untuk  memahami  komponen-komponen  yang  memengaruhi  mutu  hasil  audit.  Ini  adalah keterampilan yang dapat dipelajari, dan karena kompetensi terkait dengan pengetahuan, pengalaman, dan keahlian, seorang auditor dianggap kompeten jika Para auditor yang memiliki pengetahuan, pengalaman, dan keterampilan yang sesuai mampu menjalankan tugas audit dengan baik. Akibatnya, kualitas hasil audit yang  dihasilkan  akan  lebih  unggul,  begitupun  sebaliknya.  (Putriana  et  al.,  2022),  (Azzahra,  2022),  (Al Sughayer, 2021) serta (Risma, 2019), mengemukakan bahwa kompetensi auditor berpengaruh positif pada kualitas audit. Penelitian serupa juga dilakukan oleh (Assidqi, 2019) dan (Adilla, 2019).

## Pengaruh Workload  terhadap Kualitas Audit
Pada Tabel 4.b, dapat diambil kesimpulan bahwa workload tidak berdampak negatif terhadap kualitas audit.  Ini  mengemukakan  bahwa  auditor  mampu  mempertahankan  mutu  pekerjaan  auditnya  meskipun menghadapi beban kerja yang tinggi. Berdasarkan uraian diatas, jika dikaitkan dengan teori atribusi, beban kerja merupakan faktor eksternal. Beban kerja disebut sebagai jumlah tugas atau penugasan yang diberikan kepada auditor. klien Kantor Akuntan Publik yang banyak adalah penyebabnya, sehingga tim audit yang cakap  dapat  membantu  auditor  yang  sedang  mengalami  beban  kerja  yang  tinggi.  Tim  audit  yang  cakap tentunya memiliki keahlian dan pengalaman yang diperlukan, dan mampu melaksanakan tinjauan secara tepat waktu dan akurat merupakan karakteristik tim audit yang profesional. Proses audit dapat difasilitasi
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
untuk berfungsi lebih lancar dan efektif dengan adanya tim audit yang terampil. Akibatnya, meskipun beban kerja auditor berat, kualitas audit selanjutnya tidak akan memiliki pengaruh negatif.  Hasil penelitian ini tidak  didukung  oleh  (Fadhillah  dan  Halmawati,  2021)  dan  (Maghfira  et  al.,  2022)  menunjukan  bahwa workload berpengaruh negatif terhadap kualitas audit.

## Pengaruh Time Budget Pressure terhadap Kualitas Audit
Pada Tabel 4.b mengindikasikan bahwa time budget pressure memiliki efek negatif terhadap kualitas audit.  Auditor  dinyatakan  mengalami  tekanan  waktu  dan  anggaran  yang  luar  biasa,  yang  dapat menyebabkan  perilaku menyimpang.  Dalam  kerangka  teori  atribusi, time  budget  pressure  dikategorikan sebagai faktor eksternal. Dalam konteks profesi auditor, istilah ini mengacu pada ketidaksesuaian antara waktu  yang  diberikan  dengan  yang  diperlukan  untuk  menyelesaikan  proses  audit,  yang  dikenal  sebagai tekanan anggaran waktu.untuk menyelesaikan proses audit dikenal dengan time budget pressure. Jika tidak ada  kendala  waktu,  pelaksanaan  audit  pasti  akan  lebih  optimal.  Akibatnya,  auditor  akan  memiliki  lebih banyak  waktu  untuk  menemukan  salah  saji  yang  serius  serta  kecurangan-  kecurangan  yang  mungkin terdapat didalam laporan keuangan yang sedang diaudit, dan tentunya hal ini akan  menghasilkan hasil audit yang  berkualitas  tinggi.  (Azzahra,  2022)  dan  (Nurvita,  2019)  menunjukan  bahwa  time  budget  pressure menghasilkan pengaruh negatif terhadap kualitas audit.

## Pengaruh Kompetensi Auditor terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Pemoderasi
Dari  hasil  pengujian  terhadap  variabel  kompetensi  auditor  yang  dipengaruhi  oleh  etika  auditor, sebagaimana ditampilkan dalam Tabel 4.b, dapat diambil kesimpulan bahwa etika auditor tidak memiliki kapasitas  untuk  memperkuat  pengaruh  antara  kompetensi  auditor  dan  kualitas  audit.  Temuan  ini menandakan bahwa, walaupun etika auditor berperan penting dalam praktik audit, namun tidak memiliki pengaruh  tambahan  terhadap  hubungan  antara  kompetensi  auditor  dan  kualitas  audit.  Hasil  ini mengindikasikan bahwa tingkat kompetensi yang rendah akan sejalan dengan mutu audit yang rendah pula, meskipun  etika  audit  tersebut  baik  atau  buruk.  Hal  tersebut  dikarenakan,  meskipun  seseorang  memiliki etika yang baik, tanpa adanya kompetensi auditor yang mumpuni maka kualitas auditor tersebut tidak akan berpengaruh, begitu juga sebaliknya.
Sesuai  dengan  teori  atribusi,  etika  dan  kompetensi  termasuk  dalam  faktor  internal  Jika  kita menghubungkannya  dengan  profesi  auditor,  etika  auditor  tercermin  dalam  perilaku,  tindakan,  dan pelaksanaan  tugas  mereka,  maka  teori  ini  tidak  secara  langsung  mendukung  atau  memperkuat  impact kompetensi auditor yang dimoderasi. oleh etika auditor pada kualitas audit. Semakin baik kepatuhan auditor terhadap etika auditor, serta tingkat keterampilan, pengetahuan umum, dan pengetahuan khusus mereka, semakin tinggi kualitas audit yang dihasilkan. Selain itu, apabila auditor memiliki etika yang kuat tanpa juga memiliki keahlian yang kuat, maka kualitas audit tidak akan meningkatkan hasil kualita audit. Hasil penelitian  ini  tidak  didukung  oleh  (Asyik  ,  2019)  yang  mengindikasikan  kompetensi  menghasilkan pengaruh positif terhadap kualitas audit dengan etika auditor sebagai moderasi.

## Pengaruh Workload terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Pemoderasi
Dari  hasil  pengujian  terhadap  variabel  workload  yang  dipengaruhi  oleh  etika  auditor,  seperti  yang terlihat  pada  Tabel  4.b,  dapat  disimpulkan  bahwa  etika  auditor  tidak  memiliki  kemampuan  untuk mengurangi dampak hubungan antara variabel beban kerja dan kualitas audit. Etika auditor tidak memiliki kekuatan  untuk  melemahkan  keterkaitan  antara  beban  kerja  dan  mutu  audit.  Hasil  ini  mengemukakan bahwa meskipun memiliki etika yang kuat, beban kerja yang berat tetap dapat memengaruhi mutu hasil
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
audit, baik didukung oleh tim audit yang mampu meningkatkan efisiensi dan efektivitas kerja, akan selalu menghasilkan  kualitas  audit  yang  buruk,  terlepas  dari  etika  audit.  Hal  ini  dimaksudkan  agar  meskipun seseorang memiliki etika yang baik, kualitas auditor tetap tidak akan berpengaruh pada beban kerja tanpa adanya faktor pendukung atas workload.  Sesuai dengan teori atribusi, etika termasuk dalam faktor internal sedangkan workload termasuk dalam faktor eksternal. Jika kita menghubungkannya dengan profesi auditor, etika  auditor  tercermin  dalam  perilaku,  tindakan,  dan  pelaksanaan  tugas mereka,  sementara  beban  kerja mengacu pada intensitas pekerjaan yang harus diatasi. Karena itu, etika auditor tidak akan meredam dampak dari  beban  kerja  terhadap  kualitas  audit.  Jika  auditor  tidak  memiliki  variabel  yang  meningkatkan produktivitas dan efektivitas kerja, maka etika auditor tersebut tidak akan mengurangi pengaruh beban kerja terhadap  mutu  audit.  Hasil  penelitian  ini  tidak  didukung  oleh    (Fadhillah  dan  Halmawati,  2021)  dan (Suhariadi , 2022), mengindikasikan bahwa workload dan etika auditor dalam melakukan audit berpengaruh terhadap kualitas audit.

## Pengaruh Time Budget Pressure terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Pemoderasi
Pada  Tabel  4.b,  dapat  ditarik  kesimpulan  bahwa  etika  auditor  tidak  memiliki  kemampuan  untuk meredam pengaruh hubungan antara variabel time budget pressure dan kualitas audit. Hal ini menjelaskan bahwa apabila seorang auditor mengalami time budget pressure dan tidak didukung oleh tim audit yang kompeten  yang  mampu  meningkatkan  produktivitas  dan  efektivitas  pekerjaan  baik  secara  manajemen waktu, dan sumber daya yang tersedia , tentunya kualitas audit yang dihasilkan juga tetap negatif, baik etika audit tersebut baik atau buruk. Hal tersebut dikarenakan, meskipun seseorang memiliki etika yang baik, tanpa adanya faktor pendukung atas time budget pressure, maka kualitas auditor tersebut tetap tidak akan berpengaruh, begitu juga sebaliknya.
Seperti  yang  dinyatakan  dalam  teori  atribusi,  etika  masuk  dalam  kategori  faktor  internal,  sedangkan Time  Budget  Pressure  termasuk  dalam  faktor  eksternal.  Dalam  konteks  profesi  auditor,  etika  auditor tercermin dalam perilaku, tindakan, dan sikap yang mereka tunjukkan saat menjalankan tugas profesional. Sementara itu, time budget pressure situasi di mana auditor berada di bawah tekanan dari atasannya untuk menyelesaikan tugasnya pada waktu tertentu. Jika tidak ada batasan waktu, pelaksanaan audit akan berjalan lebih  optimal.  Hasil  penelitian  ini  tidak  didukung  oleh  (Syifaa  et  al.,  2022)  dan  (Nurrohman,  2021) mengindikasikan  bahwa  etika  auditor  memperlemah  pengaruh  negatif  time  budget  pressure  terhadap kualitas audit.

## SIMPULAN, SARAN DAN KETERBATASAN Simpulan
Penelitian ini dapat membuktikan bahwa : Kompetensi auditor berpengaruh positif sementara  workload dan time budget pressure berpengaruh negatif. Kemudian etika audior tidak mampu memperkuat hubungan kompetensi  dan  juga  etika  auditor  tidak  mampu  memperlemah  hubungan  workload  dan  time  budget pressure.

## Keterbatasan
Dalam  observasi  ini  terdapat  beberapa  aspek  yang  perlu  diperhatikan  karena  memiliki  keterbatasan yaitu:  (1)  Hasil  dari  kuesioner  yang  didapatkan  bias,  artinya  tidak  seluruh  responden  menjawab pertanyaan/item pada kuesioner dengan tepat. (2) Responden dalam penelitian ini kebanyakan dari junior / senior auditor, dimana mereka masih kurang dalam menilai kualitas audit, seharusnya di level yang lebih tinggi seperti partner hasilnya akan lebih baik dalam menentukan kualitas audit. (3) Dalam observasi ini terdapat data yang tidak sesuai kriteria responden sehingga mengurangi sampel penelitian yang diteliti.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License

## Saran
Hasil penelitian ini diharapkan memberikan pemahaman tentang bagaimana kompetensi auditor, beban kerja (workload), dan tekanan anggaran waktu ( time budget pressure) dengan memasukkan etika auditor sebagai variabel yang memoderasi pengaruh tersebut berdampak terhadap kualitas audit. Untuk penelitian selanjutnya,  beberapa  saran  yang  dapat  dipertimbangkan  yaitu:  (1)  Observasi  kedepannya  bisa  memilih variabel bebas lain, seperti Work Life Balance, Employee Well Being, Locus of Control, Integritas Auditor dan Antenden Risiko Audit, kemudian juga ditambahkan dengan variabel intervening seperti, premature sign off, due professional care dan Perilaku Disfungsional Auditor. (2) Penelitian berikutnya diharapkan dapat  menggunakan  cara  lain  selain  kuesioner  seperti  wawancara,  yang  mana  hal  ini  bertujuan  untuk mengetahui secara terperinci dan tentunya akan mendapatkan data yang sebenarnya terjadi.

## DAFTAR PUSTAKA
Adam , P.R (2022), Pengaruh Tekanan Anggaran Waktu dan Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit Dengan Pemahaman Atas Sistem Informasi Sebagai Variabel Moderasi Pada Inspektorat Jenderal Kementerian Keuangan. Jurnal Akuntansi Trisakti
Adila D.N (2019). Pengaruh Workload, Kompetensi Auditor dan Time Budget Pressure terhadap Kualitas Audit  dengan  Due  Professional  Care  sebagai  Variable  Intervening.  E  Journal  Universitas  Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta.
Alsughayer, S. A. (2021). Impact of Auditor Competence, Integrity, and Ethics on Audit Quality in Saudi Arabia. Open Journal of Accounting, 10, 125-140. https://doi.org/10.4236/ojacct.2021.104011 Amanda MA, Ahalik. 2018. Kualitas Audit Ditinjau dari Kompetensi, Independensi, Pengalaman Kerja, Workload, dan Spesialisasi Auditor. Jurnal Online Insan Akuntan. 3 (2): 101-110.
Arens,A.A.,  Elder,R.J.,  Beasley,M.S.,  &  Hogan,C.E.  (2019).  Auditing  and  assurance  services:  An Integrated approach. Pearson Education
Ariestanti, N.L.D., & Latrini, M.Y. (2019). Pengaruh Kompleksitas Tugas, Tekanan Anggaran Waktu dan Pengalaman Auditor Terhadap Kualitas Audit. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana Arnanda,  Chelli  Resgi,  Varon  Diaz  Purba,  and  Arie  Pratania  Putri.  2022.  “  Pengaruh  Kompetensi, Profesionalisme,  Beban  Kerja,  Pengalaman  Auditor  terhadap  Kemampuan  Auditor  Dalam Mendeteksi Kecurangan” Owner 6(1): 79-80
Assidqi, A (2019. Pengaruh Fee Audit, Kompetensi, Independensi, Etika Auditor dan Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit. Universitas Islam Indonesia. Yogyakarta
Azzahra.  (2022).  Pengaruh  Workload,  Spesialisasi  Auditor,  Rotasi  Auditor,  dan  Komite  Audit  terhadap Kualitas Audit. Jurnal Psikologi Akuntansi, 4(02).
Bonner, S. E., & Lewis, B. L. (1990). Determinants of Auditor Expertise. Journal of Accounting Research, 28, 1-20. https://doi.org/10.2307/2491243 DeAngelo, L..E (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183- 199
Dessi A.P  (2020). “Pengaruh Pengalaman Auditor Dan Time Budget Pressure  Terhadap Kualitas Audit Dengan Etika Auditor Sebagai Variabel Moderasi.” Jurnal Magister Akuntansi Trisakti 7: 85-100 Dwi  Shariadi  (2022).  Pengaruh  Etika  Auditor,  Pengalaman  Auditor  Dan  Motivasi  Auditor  Terhadap Kualitas Audit Dengan Fee Audit Sebagai Variabel Moderasi. Universitas Trisakti:71
Fadhillah, R & Halmawati (2021). Pengaruh Workload, Spesialisasi Auditor, Rotasi Auditor dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi. Vol. 3, No 2, Mei 2021, Hal 279-301 http://jea.ppj.unp.ac.id /index.php/jea/index
Fauziah,K.A.,  &  Yanthi,  M.  D.  (2021).  Pengaruh  Fee  Audit,  Independensi,  Pengalaman  Auditor  dan Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Kasus KAP Di Jawa Timur), 6(2),10.
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
Fudhianto,  T.  A.  (2020).  Pengaruh  Independensi,  Profesionalisme,  dan  Kompetensi  terhadap  Kualitas Audit. Jakarta.
Ghozali,  I.  (2018).  Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  25.  Badan  Penerbit Universitas Diponegoro.
Heider, F. (1958). The psychology of interpersonal relations. John Wiley & Sons Inc.https://doi.org/10.1037/10628-000
Hasmandra,  C.  N.  D.,  &  Nasaruddin,  F.  (2019).  Pengaruh  Profesionalisme,  Time  Budget  Pressure,  dan Kecerdasan Spritual terhadap Kualitas Audit Kantor Akuntan Publik di Makassar. Akuntansi, 2(2), 11–22.
Hassan,  Raviana.  2019.  Pengaruh  Etika  Profesi  dan  Independensi  Auditor  terhadap  Pendeteksian  Fraud dengan Profesionalisme. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti 6(2):145-72
Ismail,A.A.  (2019).  Pengaruh  Workload  dan  Reputasi  KAP  terhadap  Kualitas  Audit.  Bandung.  Jurnal Akuntansi UNISBA. 278
Ismail.,  Arman,  A.,  Salam,  A.,  &  Razak,  L.A.  (2020).  Time  Budget  Pressure,  Kompleksitas  Audit  dan Kualitas Audit. Universitas Muhammadiyah Makassar. Vol XVII No.2
Jensen,  M.C.,  &  Meckling,  W.H.  (1976).  Theory  of  the  firm:  Managerial  behavior,agency  cost  and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360.
Kamilia  (2022).  Pengaruh  Pengalaman  Kerja,  Independensi,  Objektivitas,  Integritas,  Dan  Kompetensi Auditor  Terhadap  Kualitas  Audit  Dengan  Etika  Auditor  Sebagai  Variabel  Moderasi  Universitas Trisakti: 36-82
In, A. W., & Asyik, N. F. (2019, Agustus). Pengaruh Kompetensi dan Independensi terhadap Kualitas Audit dengan Etika Auditor sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 8(8).
Lastanti, &  Arif.  (2023).  2.  Audit  Tenure,  Rotasi  Audit,  Fee  Audit,  Umur  Publikasi,  Spesialisasi  Audit.
Jurnal Ilmu Manajemen, 24(13).
Layli,  M.  &  Arifin,  J.  2020.  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  dan  Kemahiran  Profesional  terhadap Kualitas Audit. Jurnal Perilaku dan Strategi Bisnis. Vol. 8 (2): 152-158.
Purnomo, J. A. (2019). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Retoasi Audit, dan Reputasi Auditor terhadap
Kualitas Audit. Ekopreneur - Universitas Pamulang, 1(1).
http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/EPR/article/view/3668
Putriana, B.S.N, Hanum, A,N & Kristiana, I (2022.) Analisa Pengaruh Kompetensi, Independensi , Serta Fee  Audit  Terhadap  Kualitas  Audit:  Studi  KAP  Semarang.  Media  Akuntansi  Universitas Muhammadiyah Semarang Vol.12, No.1
Putri, A.S (2022). Pengaruh Audit Tenure, Time Budget Pressure, Ukuran Perusahaan, Dan Spesialisasi Auditor Terhadap Kualitas Audit. Universitas Islam Indonesia. Yogyakarta
Maghfira, Ulya Aulia, Nur Wahyuni, and Muhammad Faizal AR Pelu. 2022. Pengaruh Beban Kerja dan Pengalaman  Kerja  Terhadap  Kemampuan  Auditor  Dalam  Mendeteksi  Kecurangan  Pada  Kantor Akuntan Publik di Kota Makassar.
Diponegoro Journal of Accounting, 1–14. https://ejournal3.undip.ac.id/index
.php/accounting/article/viewFile/ 25642/22815
Melastiani, N. P., & Sukartha, I. M. (2021). The Effect of Cash Flow Volatility, Sales Volatility, and the Operating  Cycle  on  Earnings  Persistence.  American  Journal  of  Humanities  and Social  Sciences Research  (AJHSSR),  5(4),  288–296.  Diambil  dari  https://www.ajhssr.com/wp-content/ uploads/2021/04/ ZJ2154288296.pdf
Nelvirita. (2022). Pengaruh Fee Audit, Kompetensi Independensi, Etika Auditor, Time Budget Pressure. Jurnal Ilmu Akuntansi , 11(3).
Nuri, N. (2021). Pengaruh Audit Tenure, Audit Fee, Ukuran Perusahaan Dan Spesialisasi Auditor Terhadap Kualitas  Audit.  Paper  Knowledge  .  Toward  a  Media  History  of  Documents,  1–19. https://eprints.perbanas.ac.id/8007/
This  is  an  Creative  Commons  License  This  work  is  licensed  under  a  Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License
Nurvita, E (2019). Pengaruh Etika, Beban Kerja, Dan Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit. Nurrohman,  Aan  (2021)  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  Pengalaman  dan  Time  Budget  Pressure Terhadap  Kualitas  Audit  Dengan  Etika  Auditor  Sebagai  Variabel  Moderasi  (studi  empiris  pada kantor akuntan publik di Kota Surabaya). Wijaya Kusuma Surabaya University Paradise,  Rivanessa  (2019).  Pengaruh  Fee  Audit,  Tenure  Audit,  Rotasi  Audit  Dan  Spesialisasi  Auditor Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi  Kasus  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  di  Bandung).  Universitas Widyatama : 101
Pinto, M.,  Rosidi,  R., &  Baridwan,  Z.  (2020).  Effect of  Competence,  Independence,  Time  Pressure and Professionalism on Audit Quality (Inspeção Geral Do Estado in Timor Leste). International Journal of Multicultural and Multireligious Understanding, 7(8), 658. https://doi.org/10.18415/ijmmu.v7i8. 2013
Prabhawanti,  P.P  & Widhiyani,  N.L.S.(2018).  Pengaruh  Besaran  Fee  Audit  dan Independensi  Terhadap Kualitas  Audit  dan  Etika  Auditor  sebagai  Moderasi.  Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana, Vol.24.3 September (2018): 2247-2273
Pratiwi, A. A. C., Suryandari, N. N. A., & Susandya, A. P. G. B. A. (2020). Pengaruh Profesionalisme, Independensi, dan Kompetensi Auditor Terhadap Kualitas Audit pada Kantor Akuntan Publik di Provinsi Bali. Jurnal Kharisma, VOL.2.
Primasatya,  Arya  M.,  Lintje  Kalangi,  dan  Hendrik  Gamaliel.  2022.  “Pengaruh  Moral  Reasoning. Pengalaman  Kerja  dan  Beban  Kerja  Terhadap  Kemampuan  Auditor  Dalam  Mendeteksi Kecurangan ( Studi Pada Auditor Di Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia Perwakilan Provinsi Sumatera Utara dan Gorontali).” Jurnal Akuntansi dan Auditing 13(1)
Putra, & Majidah. (2022). 8. Pengaruh Fee Audit, Ukuran KAP, dan Workload terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ilmu Akuntansi, 24(04).
Putriana.  (2022).  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  Time  Budget  Pressure  dan  Audit  Fee  Terhadap Kualitas  Audit  pada  Kantor  Akuntan  Publik  di  Kota  Medan.  Jurnal  Ilmu  Akuntansi  Terapan, 24(22).
Ramadhanti, Fifi Destia, dan Elly Suryani 2021. “Pengaruh Etika, Pengalaman Auditor Dan Kualitas Audit Terhadap Pendeteksian Fraud (Studi Kasus Pada Kantor Akuntan Publik di Wilayah Tangerang)
Risma,  D  (2019).  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  Time  Budget  Pressure  dan  Audit  Fee  Terhadap Kualitas  Audit  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  Di  Kota  Medan.  Universitas  Muhammadiyah Sumatera Utara. Medan
Sugiyono.  (2018).  Sugiyono  Metode  Penelitian  Kuantitatif  Kualitatif.  Metode  Penelitian  Kuantitatif Kualitatif, 6.
Syifaa, N., Putriana, B., Hanum, A. N., Kristiana, I., Program, S., Akuntansi, U. M., & Semarang, I. (2022). Analisa Pengaruh Kompetensi, Independensi, Serta Fee Audit Terhadap Kualitas Audit: Studi KAP Semarang.  In  Analisa  Pengaruh  Kompetensi,  Independensi,  Serta  Fee  Audit  Terhadap  Kualitas Audit:  Studi  KAP  Semarang.  MAKSIMUM:  Media  Akuntansi  Universitas  Muhammadiyah Semarang (Vol. 12, Issue 1). https://jurnal.unimus.ac.id/index.php/MAX
Watkins,  A.L. et  al.  2004.  “Audit  Quality:  A synthesis  of  Theory and  Empirical  Evidence”.  Journal of Accounting Literature.