EVALUASI PENGENDALIAN INTERN TERHADAP MUTASI BARANG JAMINAN DI GUDANG SEBAGAI ALAT UNTUK MENGHINDARI KECURANGAN PADA PERUM PEGADAIAN SIDOARJO
Totok Mardianto Universitas Tehnologi Surabaya: Fakultas Ekonomi
Email : totokk.2015@gmail.com
ABSTRACT
Internal cotrol structures contain control risks. One of these limitations is the human factor that exists in control procedures The effectiveness of certain controls can be lost because   employees   misunderstand   instructions,   inaccuracy,   absence   and   collusion between employees or with outsiders. The second limitation is that control cannot cover all transactions, for example control is not applied to transactions that are not routine such as the cessation of executives or important personnel or the use of computers will affect and require modifications to the existing control structure. If a company is found to have implemented a system that deviates from the procedure, a test will be conducted to determine the cause of the deviation. With the control system of the procedures used, the deviation will be made improvements and ways of sloving the problems faced. One of the problems  regarding  the   implementation  of   internal   control   procedures  regarding  the transfer of collateral items in warehouses as a tool to avoid fraud at the Sidoarjo Public Corporation Pawnshop. The technique uded in this study is a method based on research conducted directly or data obtained from within the company its elf. Data collection techniques by conducting observation, documentation, and interviews. To test the data obtained using descriptive analysis and comparative analysis. Data that has fulfilled the test results in collateral management and collateral inspection as aform of control over collateral entering the warehouse. There is a recording and division of classes in order to facilitate warehouse officers/authorities in carrying out the inspection of collateral items   and   warehouse   books   as   the   warehouse   staff's   responsibility   for   warehouse management in Sidoarjo Public Corporation.
Keywords : Internal Control, Goods Movements, Avoiding Fraud

## ABSTRAK
Struktur pengendalian Intern mengandung resiko pengendalian. Salah satu keterbatasan tersebut   adalah   faktor   manusia   yang   ada   pada   prosedur   pengendalian   Efektifitas pengendalian   tertentu   dapat   hilang   karena   karyawan   salah   paham   terhadap   instruksi- instruksi,  ketidaktelitian,   ketidakhadiran   dan   adanya   kolusi   antar   karyawan   ataupun dengan pihak luar. Keterbatasan kedua yaitu bahwa pengendalian tidak dapat mencakup semua   transaksi,  misal   pengendalian  tidak diterapkan pada  transaksi  yang  tidak  rutin seperti berhentinya eksekutif atau personalia penting atau digunakannya komputer akan mempengaruhi dan memerlukan modifikasi terhadap struktur pengendalian yang ada. Jika dalam perusahaan ditemukan adanya pelaksanaan sistem yang menyimpang dari prosedur maka   akan   dilakukan   pengujian   untuk   mengetahui   sebab   timbulnya   penyimpangan tersebut. Dengan adanya sistem pengendalian terhadap prosedur yang digunakan, maka penyimpangan akan dilakukan perbaikan dan cara pemecahan masalah yang dihadapi. Salahsatu permasalahan mengenai pelaksanaan prosedur pengendalian intern mengenai mutasi barang jaminan di gudang sebagai alat untuk menghindari kecurangan pada Perum Pegadaian   Sidoarjo.   Teknik   yang   digunakan   dalam   penelitian   ini   adalah   metode berdasarkan penelitian  yang   dilakukan secara   langsung atau data   yang  diperoleh dari dalam perusahaan itu sendiri. Teknik pengumpulan data dengan melakukan observasi, dokumentasi,   dan   interview.   Untuk   menguji   data-data   yang   diperoleh   menggunakan
analisis deskriptif dan analisis komparatif.. Data-data yang telah memenuhi uji tersebut menghasilkan   pengelolaan   barang   jaminan   dan   pemeriksaan   barang   jaminan   sebagai bentuk pengendalian terhadap barang jaminan yang masuk di gudang. Ada pencatatan dan   pembagian   golongan   guna   memudahkan   petugas   gudang/pihak   yang   berwenang dalam melaksanakan pemeriksaan barang jaminan dan buku gudang sebagai tanggung jawab petugas gudang terhadap pengelolaan gudang di Perum Pegadaian Sidoarjo.
Kata Kunci : Pengendalian Intern, Mutasi Barang, Menghindari Kecurangan

## PENDAHULUAN
Tanggung   jawab   untuk menyususn   atau   merancang   dan melaksanakan   struktur   pengendalian yang   baik   terletak   pada   manajement. Pengendalian   intern   untuk   tiap-tiap satuan   usaha   akan   berbeda-beda, tergantung   pada   besar   atau   luasnya satuan usaha, karakteristik pemilikannya, sifat dan keanekaragaman usaha, metode  memproseskan data dan faktor-faktor   lainnya.   Tanggung   jawab manajemen terhadap struktur pengendalian   intern   adalah   merancang dan   menerapkan   termasuk   pula mengawasi   efektifitas   struktur pengendalian   intern   tersebut   dan melakukan   perbaikan-perbaikan   yang diperlukan. Struktur pengendalian intern tersebut telah dirancang dengan baik dan dilaksanakan   sesuai   dengan   yang   telah ditetapkan.
Pemisahan   fungsi   yang   tidak hanya   dilakukan   oleh   suatu   fungsional organisasi saja, harus menciptakan cara- cara untuk menjamin praktek yang sehat dalam   pelaksanaannya,   karena   pada dasarnya   kecakapan   dari   karyawan dalam   melaksanakan   tugasnya   akan berpengaruh   pada   tingkat   pelayanan yang   diterima   pelanggan  dan   penilaian tingkat   kesalahan  yang   dilakukan.   Jika dalam   perusahaan   ditemukan   adanya pelaksanaan   sistem   yang   menyimpang dari   prosedur   maka   akan   dilakukan pengujian   untuk   mengetahui   sebab timbulnya   penyimpangan   tersebut. Dengan   adanya   sistem   pengendalian terhadap   prosedur   yang   digunakan, maka   penyimpangan   akan   dilakukan perbaikan dan cara pemecahan masalah yang dihadapi.
Menyadari   pentingnya   sistem pengendalian   terhadap   prosedur   yang
digunakan maka akan diteliti "Evaluasi pengendalian   intern   terhadap   mutasi barang jaminan  di gudang sebagai  alat untuk   menghindari   kecurangan   pada Perum Pegadaian Sidoarjo".
Hubungan   antara  lingkungan pengendalian   dan  pengendalian  intern, lingkungan   pengendalian   suatu   satuan usaha mencerminkan keseluruhan sikap, kesadaran   dan   tindakan   dari   dewan komisaris dan manajemen, pemilik dan pihak   lain   yang   berkaitan   dengan   arti pentingnya
pengendalian, dan tekanannya   pada   satuan   usaha   yang bersangkutan. Hal tersebut
merefleksikan  pentingnya   pengendalian terhadap   gaya   operasi   manajemen. Tujuan   mempertimbangkan   lingkungan pengendalian satuan usaha adalah untuk mendapatkan pemahaman tentang sikap, kesadaran dan tindakan dewan komisaris dan   manajemen   yang   berhubungan dengan   falsafah,   struktur   organisasi, berfungsinya   dewan   komisaris,   metode yang   digunakan,   metode   pengendalian manajemen,   kebijakan   dan   prosedur personalia   dan   faktor   ekstern   yang mempengaruhi   operasi   perusahaan seperti peraturan pemerintah.
Hubungan antara sistem akuntansi   dan  pengendalian  intern, sistem   akuntansi   meliputi   metode- metode   dan   catatan-catatan   yang ditetapkan   manajemen   untuk   mencatat dan melaporkan transaksi  dan kejadian dan untuk
menyelenggarakan pertanggungjawaban   aktiva   dan kewajiban   yang   bersangkutan   dengan transaksi   dan   kejadian   tersebut.   Agar menjadi   efektif   suatu   sistem akuntantansi harus meliputi metode dan catatan-catatan   yang   dapat   : mengindentifikasi semua transaksi yang sah,   menggambarkan   transaksi   secara
tepat waktu dan cukup rinci, mengukur nilai   transaksi   dengan   cara memungkinkan   pencatatan   nilai keuangan   dalam   pelaporan   keuangan, menentukan periode terjadinya transaksi -transaksi   untuk   memungkinkan pencatatan   transaksi   pada   periode akuntansi   yang   tepat,   menyajikan transaksi   dan   pengungkapannya   dalam pelaporan keuangan dengan semestinya.
Hubungan prosedur pengendalian   dan  pengendalian  intern, prosedur pengendalian berupa kebijakan dan   prosedur   yang   ditetapkan manajemen untuk memperoleh jaminan yang   memadai   bahwa   tujuan   satuan usaha   dapat   dicapai.   Prosedur pengendalian   dapat   dikelompokkan sebagai   berikut   :   otorisasi   yang   tepat, pemisahan tugas, dokumen dan catatan, pengendalian   kewenangan,   pengecekan secara independen.

## METODE PENELITIAN
1.
Jenis   data   yang diperlukan. Data primer yaitu data yang   diperoleh   berdasarkan penelitian   yang   dilakukan   secara langsung   atau   data   yang   penulis peroleh dari dalam perusahaan itu sendiri.
2.
Cara pengumpulan data. Di  dalam pengumpulan data-data yang   diperlukan   penulis menggunakan   beberapa   cara pengumpulan data  sesuai dengan tujuan   penelitian.   Adapun   cara pengumpulan   data   yang digunakan :
a. Observasi,   merupakan teknik   pengumpulan   data yang mengadakan pengamatan   langsung   dan pencatatan terhadap aktifitas didalam perusahaan sehingga memperoleh   gambaran secara   nyata   tentang keadaan perusahaan. b. Dokumentasi, merupakan teknik pengumpulan   data   dengan
mengadakan   pengamatan dan pengumpulan terhadap dokumen   dan   catatan- catatan   dari   obyek penelitian.
c. Interview,   merupakan taknik   pengumpulan   data dengan   jalan   mengadakan komunikasi secara langsung   kepada   pimpinan perusahaan   atau   petugas yang   diberi   wewenang dengan mengajukan serangkaian pertanyaan. 3. Identifikasi   Variabel.
Dalam hal ini dimaksudkan untuk memberikan   uraian   penjelasan secara   singkat   dan   jelas  variabel yang   ada   dalam   penelitian   ini dengan tujuan untuk memperoleh persamaan  persepsi  antar penulis dan pembaca, antara lain :
a. Evaluasi,   merupakan suatu   identifikasi   dan penganalisahan   atas   hasil yang   telah   dicapai  yang didasarkan   atas   pedoman yang   telah   ditetapkan terlebih dahulu.
b. Pengendalian   intern, kebijakan-kebijakan   atau prosedur-   prosedur   yang telah   ditentukan oleh perusahaan untuk dilaksanakan. c. Mutasi,   proses   keluar masuk barang-barang jamian di gudang
d. Barang jaminan, barang milik   nasabah   sebagai jaminan atas pinjaman e. Kecurangan,   tindakan tegas   yang   bercirikan penipuan dengan sengaja. f. Efektif,   tercapainya semua tujuan perusahaan
4. Rencana Analisis Data
a. Analisis   Deskriptif, yaitu   untuk   mencoba mencari   suatu   uraian   yang menyeluruh   dan   teliti   dari suatu keadaan. Artinya dari
Evaluasi Pengendalian................. (Totok) hal. 108 - 123 110
data yang ada penulis akan menganalisa   data   dengan cara   menguraikan   dan memberi   gambaran   apa adanya   serta   memuat ketentuan   dan   kenyataan yang   ada   dalam   praktek perusahaan. b. Analisis   Komparatif, dimana   data-data   hasil penelitian didalam perusahaan   tersebut   akan dibandingkan dengan teori- teori   yang   ada   yaitu membandingkan   prosedur pengendalian intern terhadap   mutasi   barang digudang   yang   diterapkan oleh   perusahaan   sebagai hasil   studi   kepustakaan, sehingga   dari   hasil perbandingan tersebut dapat   diambil   suatu kesimpulan   yang   dapat memberikan   saran   atau solusi untuk perbaikan.

## HASIL
Analisis Hasil Penelitian Prosedur   permintaan   dan   pemberian kredit   gadai   dilaksanakan  Perum Pegadaian.
Prosedur   Pemberian   Kredit   (Barang Masuk Gudang) 1. Nasabah : a. mengambil   dan   mengisi formulir permintaan kredit
b. menyerahkan   FPK   yang   telah diisi   dengan   melampirkan   foto copy   KTP   /identitas   lainnya serta barang jaminan (BJ) yang akan dijaminkan
c. menerima   kembali   kitir   FPK sebagai tanda bukti penyerahan BJ
d. menandatangani   SBK   asli   dan dwilipat   yang   diserahkan   oleh kasir kredit
e. menerima   sejumlah   uang   (UP) dan surat bukti kredit (SBK) asli (lembar 1)
f. menyerahkan FPK kepada kasir. 2. Penaksir :
a. menerima FPK dengan lampiran KTP/identitas   lainnya   beserta barang jaminan dan nasabah b. memeriksa kelengkapan kebenaran   pengisian   FPK   dan barang jaminan yang dijaminkan
c. menandatangani   FPK   (pada kitirnya)   sebagai   tanda   bukti penerimaan BJ dari nasabah
d. menyerahkan   kitir   FPK   kepada nasabah,   melakukan   taksiran untuk   menentukan   nilai   BJ sesuai   dengan   peraturan menaksir   (BPM)   dan   surat edaran (SE) yang berlaku
e. untuk   taksiran   barang   jaminan golongan   A   dapat   langsung diselesaikan   oleh   penaksir pertama
f. sedangkan   golongan   B   dan   D harus diselesaikan oleh penaksir kedua atau kepala Cabang
g. menentukan   besarnya   uang pinjaman   (UP)   yang   dapat diberikan kepada nasabah sesuai dengan ketentuan yang berlaku
h. mematuhi   larangan   yang   harus ditaati oleh penaksir
i. mengisi/menulis dan menandatangani   SBK   rangkap dua sesuai kewenangannya
j. merobek kitir bagian dalam dan luar   SBK   dwilipat   yaitu   kitir bagian luar untuk nomor BJ dan kitir   dalam   digunakan   sebagai arsip sementara
k. menyerahkan   SBK   asli   dan badan   SBK   dwilipat   kepada kasir kredit
l. barang   jaminan   dimasukkan kedalam   kantong/dibungkus atau   ditempeli   nomor   barang jaminan dan diplomir/diikat
m. menjumlahkan potongan BJ taksiran  dan  uang pinjaman masing-masing golongan SBK berdasarkan data pada   kitir   dalam   SBK   dwilipat dan   hasil   penjumlahan   tersebut ditulis  pada   buku   rekapitulasi
kredit   dan   buku   serah   terima barang jaminan
n. menyerahkan   barang   jaminan yang   telah   diplomir/diikat kepada   bagian   gudang   dengan menggunakan   BPBJ   dan membubuhkan   tanda   tangannya pada   kolom   "penyerahan" bersama   -sama   dengan   petugas gudang   menandatangani   kolom serah terima BJ pada BPBJ
3. Kasir a. menerima   SBK   asli   dan   badan SBK dwilipat dari penaksir
b. mencocokkan   SBK   tersebut dengankitir formulir permintaan kredit   yang   diserahkan   oleh nasabah
c. menyiapkan   dan   melakukan pembayaran   UP   sesuai   dengan jumlah   yang   tercantum   pada SBK
d. membubuhkan   paraf   pada   SBk asli dan dwilipat pada kitir luar dibelakang jumlah SBK
e. mengisi buku kredit berdasarkan badan SBK
f. membuat   laporan   harian   kas berdasarkan   buku   kredit   dan mencocokkan   dengan   buku penerimaan   barang   jaminan yang dibuat penaksir
g. menyerahkan   badan   SBK dwilipat, LHK dan kitir kepada petugas tata usaha.
4. Petugas Tata Usaha
a. menerima  badan SBK dwilipat, LHK dan kitir FPK dari kasir b. menyusun   dan   menyimpan badan SBK dwilipat
c. mencatat   data   nasabah   pada buku   nasabah   dan   setiap   akhir bulan   jumlah   kredit   yang diberikan   dicatat   pada   buku statistik perkembangan usaha
d. melakukan pencatatan administrasi   sesuai   prosedur akuntansi kantor cabang.
5. Petugas Gudang
a. menerima   dan   menghitung barang jaminan diserahkan oleh penaksir   dan   serah   terima   BJ
menggunakan buku penerimaan barang jaminan b. mencocokkan   barang   jaminan yang   diterima   dengan   jumlah yang   tertera   pada   buku penerimaan   BJ   dan   apabila terdapat   cocok   membubuhkan tandatangan   pada   kolom "penerimaan "
c. melakukan   pencatatan   di   buku gudang
d. barang   jaminan   disimpan digudang   sesuai   dengan golongan,   rubik,   bulan   kredit barang jaminan
Formulir/buku   yang   terkait   dalam prosedur pemberian kredit-kredit :
1. Formulir Permintaan Kredit (FPK)
2. Surat Bukti Kredit (SBK)
3. Buku Rekapitulasi  Barang Jaminan (Rkr)
4. Buku   Penerimaan   Barang   Jaminan (BPBJ)
5. Buku Kredit (BK)
6. Laporan Harian Kas (LHK)
7. Buku Gudang (BG)
8. Buku   Statistik   Perkembangan   Usaha (BSPU)
Berikut cara pengisian (penulisan) SBK oleh penaksir pada prosedur pemberian kredit gadai
1. Penaksir (menulis) pada
SBK asli maupun dwilipat sesuai dengan   identitas,   keterangan barang jaminan, taksiran dan uang pinjaman,   yang   tertera   pada formulir permintaan kredit
2. Penaksir pertama/penaksir   kedua/kepala cabang   dapat   menunjuk   pegawai untuk membantu  mengisi/menulis pada   SBK   sesuai   dengan   yang tertera   pada   formulir   permintaan kredit atas tanggungjawab pejabat yang   menandatangani   SBK, pegawai   yang   ditunjuk   itu   tidak diperkenankan   menandatangani
SBK 3. Penaksir pertama/penaksir   kedua/  kepala
Evaluasi Pengendalian................. (Totok) hal. 108 - 123
cabang   harus   memeriksa   hasil pengisian   SBK.   Isi SBK dicocokkan   dengan   isi   pada formulir permintaan kredit lembar 1 dan fisik barang jaminan yang bersangkutan 4. SBK   harus   diisi/ditulis dengan lengkap, jelas dan benar, sesuai dengan tata cara pengisian SBK 5. Setiap   SBK   yang diserahkan kepada nasabah harus ada   tanda   tangan   pejabat   yang berwenang  dan   ansabah   yang bersangkutan,   baik   pada   SBK baru   maupun   ulang   gadai.   Kasir tidak  diperkenankan   membayar dan   menyerahkan   SBK   sebelum pejabat/penaksir   dan   nasabah menandatangani   SBK   asli   dan dwilipat
Pengendalian Kredit Gadai Sebagai bentuk pengawasan dari pelaksanaan   aktivitas   terhadap   kredit gadai   barang   jaminan,   sudah   barang tentu   pinjaman   perusahaan   akan   selalu berusaha   melaksanakan   tugasnya dengan   sebaik-baiknya   melakukan pemeriksaan-pemeriksaan. Adapun bentuk   pengawasan   yang   biasa dilakukan adalah sebagai berikut : 1. Pemeriksaan Taksiran Kemudian. Maksud dari pemeriksaan   kemudian   adalah pelaksanaan   pengawasan   melekat kepala cabang atas taksiran barang jaminan sekaligus sarana pendidikan   bagi   para   penaksir.
Pemeriksaan   kemudian   harus dilakukan   setiap   hari   oleh   kepala cabang :
a. Tiap   hari   kepala   cabang   wajib memeriksa   beberapa   kali taksiran BJ pada meja penaksir, sebagai pendidikan kepada para penaksir dan untuk keperluan ini sedapat   mungkin  dipergunakan waktu yang cukup. Pemeriksaan harus dilakukan setiap hari atas barang   jaminan  yang   sudah
ditaksir   (SBK   asli   telah dikeluarkan)
b. Barang   jaminan   yang   telah dipilih   untuk   pemeriksaan   itu dibungkus   oleh   penaksir   yang bersangkutan, sedangkan barang jaminan   yang   harus   diplomir, selain  dibubuhi   matris  penaksir juga   dibubuhi   matris   kepala cabang.
c. Menurut   besar   kecilnya   kantor cabang   setiap   hari   harus dilakukan pemeriksaan 15 (lima belas)   sampai   30   (tiga   puluh) buah barang jaminan. Jumlah BJ yang   diperiksa   tersebut   terdiri dari  semua   golongan   BJ   yang tidak ditaksir sendiri oleh kepala cabang selaku KPK
d. Pemeriksaan   taksiran   tersebut diatas setiap hari  dicatat  dalam buku   yang   telah   disediakan, yaitu   buku   yaksiran   kemudian dibubuhi keterangan tanggal dan jam   pemeriksaaan.   Apabila terdapat   beda   taksiran,   sebab- sebab   beda   taksiran   tersebut harus   ditulis   dibelakang   angka taksiran   misalnya   beda   karat, beda harga pasar atau presentase dsb e. Setiap akhir pemeriksaan kepala cabang   dan   penaksir   harus membubuhi   tanda   tangan disetiap   kitir   barang   jaminan yang telah diperiksa. Pemeriksaan ini harus dilakukan oleh   kepala   cabang   lebih   dari satu kali sehari
f. Apabila   kepala   cabang   pada waktu   jam   kerja   meninggalkan kantor   untuk   sementara   waktu, setelah   kembali   selambat- lambatnya hari berikutnya wajib memeriksa   taksiran   semua   BJ yang   seharusnya   ditaksir kembali   olehnya   sebagai   KPK. Untuk   menyatakan   kewajiban itu   telah   dilaksanakan,   kepala cabang   harus   menandatangani buku   pemeriksaan   taksiran kemudian   dan   SBK   dwilipat.
Apabila taksiran disetujui, harus diterangkan   dalam   formulir tersebut   dan   SBK   dwilipat, keterangan   tersebut   harus ditunjukkan kepada wakilnya.
2. Pemeriksaan   Taksiran   5%. Maksut dari pemeriksaan ini adalah untuk   mengetahui   apakah   terdapat barang yang tertukar atau ada yang isinya   tidak   cocok   dengan keterangan pada SBK atau terdapat taksiran   yang   menyimpang   dari aturan :
a. Sebelum   diadakan   penyerahan BJ   dari   penaksir   kepada penyimpan/pemegang   gudang, kepala cabang wajib memeriksa barang   jaminan   dari   semua golongan   (kecuali   BJ   yang kepala   cabang   sendiri   sebagai KPK-nya).   Pemeriksaan   ini dilakukan   dengan   memilih nomor   SBK   dwilipat   sesudah terlebih   dahulu   diperiksa, apakah   semua   SBK   dwilipat telah   lengkap   dan   berurutan nomor   minimalnya   5%   dari seluruh   barang   jaminan   kredit pada hari itu, dan harus meliputi semua golongan.
b. Pemeriksaan   ini   dilakukan dihadapan   para   penaksir   yang bersangkutan, dengan membuka semua   kantong  BJ  yang   belum diperiksa   dan   belum   diplomir (bersama   -sama)   dan   kepala kantor   cabang   sekaligus mengadakan   pemeriksaan   isi apakah barangnya cocok dengan keterangan   pada   SBK   dwilipat. Nomor-nomor   barang   jaminan yang diperiksa ini dicatat dalam buku pemeriksaan 5%
c. Sebagai   bukti   telah   diadakan pemeriksaan   kepala   cabang harus   membubuhkan   paraf sebagai tanda setuju pada SBK dwilipat.
d. Apabila BJ yang diplomir telah dibuka   maka   pada   waktu menutup   kembali   kantongnya, kepala   cabang   membubuhkan
jepitan   kantong   kedua   dengan matrisnya,   setelah   diplomir terlebih   dahulu   oleh   penaksir yang bersangkutan.
e. Apabila   terdapat   perbedaan, palsu atau unsur penyelewengan sehingga   besar   kemungkinan nasabah   tidak   melunasi kreditnya maka harus dibuatkan berita   acara   oleh   suatu   panitia yang  terdiri  dari 3 (tiga) orang yang   diketuai   oleh   kepala cabang   serta   selanjutnya dilaporkan kepada kepala kantor daerah.
f. Sesudah   pemeriksaan   5% selesai,   maka   BJ   diserahkan kembali   kepada   pengikat/ penaksir/KPK. Pegawai tersebut harus   membubuhkan   tanda- tangan   pada   kolom   yang   telah disediakan pada buku pemeriksaan   5%.   Diantaranya BJ pada pemeriksaan kemudian yang sudah diperiksa
taksirannya,   pada   pemeriksaan 5%   harus   diperiksa   kembali. Untuk   pemeriksaan   ini   harus diberi   tanda   khusus   (garis merah)   pada   masing-masing nomor   BJ   tersebut   pada   buku pemeriksaan 5%.
g. BJ   yang   telah   dilakukan pemeriksaan   5%   sebelum disimpan   terlebih   dahulu   harus diperiksa   oleh   kepala   cabang dihadapan   pemegang   gudang atau   pegawai   yang   ada   pada waktu   masih   memegang   BJ (pengikat/penaksir/KPK).
h. Hitungan   tiap   rubik   atau golongan   harus   dicatat   oleh penyimpan/pemegang   gudang dalam   formulir   buku   gudang. Selanjutnya setiap kolom dalam formulir buku   gudang dicocokkan dengan jumlah yang tertulis   dalam   formulir   buku pelunasan   dengan   berpedoman pada   pelunasan   pada   hari   itu. Tentang   BJ   yang   dilunasi pegawai  pengikat/penaksir/KPK
Evaluasi Pengendalian................. (Totok) hal. 108 - 123 114
harus   menunjukkan   kitir   BJ yang   telah   dicap   "Lunas"   dan kitir   ini   harus   dicocokkan terlebih dahulu dengan formulir buku   gudang)   dicocokkan dengan formulir IKP.
i. Setelah   tahapan   tersebut   diatas selesai   dilaksanakan,   BJ diserahkan   oleh   pegawai pengikat/penaksir/KPK   kepada pemegang   gudang/penyimpan disaksikan   kepala   cabang/ penyimpan/pemegang   gudang pada   waktu   menerima   barang harus   membubuhkan   tanda- tangan dalam buku kredit kolom yang tersedia.
j. Sebelum   membubuhkan   tanda- tangan,   pemegang   gudang/ penyimpan   harus   memeriksa jumlah barang, bungkusan, kitir dan   jepitan   kantong   barang jaminan.
k. Barang jaminan yang lebih dari satu   bagian   harus   diperiksa banyaknya bagian/rupanya, serta apabila   telah   sesuai   pemegang gudang/penyimpan   membubuh- kan   tandatangan   pada   SBK dwilipat.
Prosedur   Pelunasan   Kredit   Gadai (Barang Keluar Gudang) Secara   tertulis   prosedur pelunasan perum pegadaian merupakan salah   satu   pengendalian/pengawasan terhadap   terjadinya   transaksi   dan ditentukan batas-batas kewenangan dari setiap   fungsional   dalam   pelaksanaan tugasnya.   Berikut   prosedur   pelunasan barang jaminan (barang keluar gudang) :
1. Nasabah a. menyerahkan SBK asli
b. menyerahkan   sejumlah   uang untuk   pelunasan   sesuai   dengan jumlah yang harus dibayar
c. menerima kitir SBK asli bagian luar   (L)   sebagai   tanda   bukti pengambilan barang jaminan
d. menerima  barang jaminan yang telah   ditebus   sesuai   dengan nomor   barang   jaminan   seperti
tersebut   pada   kitir   SBK   asli bagia luar (L).
2. Kasir
a. menerima SBK asli dari nasabah b. melakukan   perhitungan   jumlah yang harus dibayar oleh nasabah yaitu : pokok + sewa modal
c. menerima   jumlah   pembayaran dari nasabah
d. menerbitkan   dan   menyerahkan slip   pelunasan   (SP)   kepada nasabah   sebagai   tanda   bukti pelunasan
e. membubuhkan   cap   lunas, tanggal dan paraf pada SBK asli yang  dilunasi, baik pada badan SBK,   kitir   dalam  (D)   dan  kitir luar (L)
f. melakukan distribusi SBK : kitir bagian   dalam   (D)   kepada gudang,   kitir   bagian   luar   (L) kepada   nasabah,   badan   SBK kepada bagian administrasi.
g. melakukan   pencatatan   kedalam laporan harian kas
3. Bagian Gudang
a. menerima   kitir   SBK   bagian dalam (D)
b. memeriksa   cap   lunas,   tanggal dan paraf kasir.
c. mengambil   BJ   ke   gudang dengan  cara   mencocokkan  kitir SBK  bagian  dalam  (D)  dengan SBK yang menempel di BJ
d. menyerahkan   BJ   kepada nasabah dengan cara
mencocokkan  nomor   kitir   SBK bagian dalam  (D)  dengan SBK bagian   luar   (L)   yang   dipegang nasabah
e. apabila   telah   cocok/sesuai barang jaminan dapat diberikan kepada   nasabah   pembawa   kitir SBK bagian luar (L)
f. melakukan   pencatatan   kedalam buku gudang
g. setiap   akhir   jam   kerja melakukan   pencocokan   atau pemeriksaan   :   mencocokkan kitir   dwilipat   SBK   asli   yang dimasukkan   kedalam   liaspen
dengan   bulan   kredit,   nomor rubik dan ruang pinjaman
h. mencocokkan jumlah kitir yang ada   dengan   jumlah   kitir   pada pengeluaran   BJ   (dengan mengingat   juga   kitir   yang   ada pada pegawai barang kasep/pengikat/penaksir/KPK) 4. Bagian Administrasi
a. mencatat   setiap   transaksi pelunasan atas dasar badan SBK yang   diterima   dari   kasir   pada buku  pelunasan,   buku  kas,   dan ikhtisar kredit dan pelunasan
b. membuat rekapitulasi pelunasan dan   mencocokkan   nya   dengan gudang dan buku pelunasan
c. membuat   formulir/buku   yang terkait   dengan   prosedur pelunasan kredit gadai seperti : Surat Bukti Kredit (SBK), Slip Pelunasan (SP), Buku Pelunasan (BPL),   Buku   Gudang   (BG), Laporan   Harian   Kas   (LHK), Rekapitulasi   Pelunasan   (RPL), Ikhtisar   Kredit   dan   Pelunasan (IKP),   Laporan   Bulanan Operasional (LBO)
Penanganan SBK Hilang Jika nasabah melaporkan bahwa SBK   miliknya   hilang,   pejabat/pegawai yang   ditunjuk   menemui   dan   melayani nasabah   tersebut   dengan   langkah- langkah sebagai berikut :
a. meminta   tanda   pengenal nasabah   seperti   KTP/SIM/Paspor dan   menanyakan   golongan,nomor SBK   yang  hilang,  barang  jaminan yang digadaikan dan uang pinjaman tertera   pada   SBK   hilang.   Akan tetapi   banyak   nasabah   yang kehilangan tanda pengenal bersama -sama SBK, dan juga lupa apa jenis GJ   yang   digadaikan   dan   berapa uang   pinjaman   yang   diterimanya dulu..   Dalam   kondisi   demikian, petugas   setidak-tidaknya   mencatat nama   dan   alamat   pelapor   untuk dicocokkan   dengan   identitas   yang ada   pada   arsip   SBK   dwilipat. Petugas   wajib   membantu   untuk
menemukan nomor SBK pada arsip SBK dwilipat. b. menyarankan untuk melaporkan SBK   yang   hilang   dan   meminta surat   keterangan   hilang   dari   yang berwajib. c. identitas yang tertera pada surat keterangan   tersebut   dicocokkan dengan   SBK   dwilipat,   bila   tidak cocok, disarankan agar
menghubungi orang yang namanya tercantum   dalam   identitas   SBK. Sebaliknya   bila   identitas   tersebut cocok, maka segera dibuatkan surat pengganti SBK hilang.
d. surat   pengganti   hilang   tersebut menggunakan blanko SBK dwilipat yang   ditandatangani   oleh   kepala cabang.   Pada   halaman   muka   SBK pengganti tersebut dibubuhkan cap "SBK Pengganti". e. surat   pengganti   SBK   hilang yang   diterbitkan   itu   dicatat   pada buku   surat   pengganti   SBK, kemudian   surat   pengganti   SBK hilang   diserahkan   kepada   kasir pelunasan
f. kasir   pelunasan   menyerahkan surat   pengganti   SBK   kepada nasabah setelah nasabah membayar administrasi   berdasarkan   SE tersendiri,   kasir   memberi   paraf pada buku surat pengganti SBK.
g. BJ   dan   SBK-nya   hilang   itu diberi   tulisan   "SH"   (surat   hilang) dengan tinta merah pada nomor BJ untuk   menghindari   penebusan   BJ dari   orang   yang   tidak   berhak. Pekerjaan   ini   dilakukan   oleh penyimpan atau pemegang gudang BJ yang bersangkutan.
Pegendalian Pelunasan Barang Jaminan 1. Pemeriksaan   Pelunasan.  Untuk mencegah   kesalahan   baik   barang jaminan  maupun  jumlah  pada saat barang   pelunansan   dikeluarkan, maka :
a. Hal-hal yang perlu diperhatikan: SBK   yang   diserahkan   oleh nasabah   untuk   dilunasi   bukan dari   cabang   lain,   SBK   tersebut
Evaluasi Pengendalian................. (Totok) hal. 108 - 123 116
bukan   dari   bulan   kredit   yang telah diselesaikan/telah dilelang, SBK   tersebut   tidak   termasuk SBK   hilang,   barang   jaminan yang diminta hakim/jaksa/polisi, ditarik   dari   lelang   dan   nomor penghabisan   dari   barang   yang sudah disiapkan untuk dilelang, Tanggal   permintaan   kredit, tanggal pelunasan,serta hari-hari tutup   kantor/libur   ikut diperhitungkan dari bunga/sewa modal.
b. Melakukan   pencocokan   antara kitir   dwilipat   dan   asli   yang dimasukkan bersama-sama pada liaspen diatas meja pengeluaran barang dengan buku gudang
c. Jumlah   kitir   yang   dipegang penyimpan/pemegang   gudang setelah tutup kantor dicocokkan dengan   jumlah   pelunasan, apabila cocok, tiap penyimpanan/ pemegang gudang   membubuhkan   tanda tangan   pada   rekapitulasi   yang telah   dibuat   oleh   pegawai pengisi buku pelunasan. Apabila ada   perbedaan,   maka   kepala cabang   memeriksa   sebab-sebab nya d. SBK asli  disimpan oleh kepala cabang e. Sesudah   loket   ditutup   dan jumlah uang kas dari pemegang pelunasan   dicocokkan   dengan jumlah UP + sewa modal, maka jumlah   barang   Akn,   Aln,   B   C dan   D   yang   ditulis   menurut golongannya dicocokkan dengan UP   +   sewa   modal.   Kepala cabang   dan   pengisi   buku pelunasan   harus   membubuhkan tanda tangan dibawah harian
2. Memusnahkan   kitir   SBK.  Kitir dwilipat   harus   dimusnahkan bedrsama-sama   dengan   kitir   lain dibawah   tanggung   jawab   pebawai pengisi   buku   gudang.   Kitir   yang masih diperlukan untuk keterangan tentang   kesalahan   tidak   boleh dimusnahkan.
3. Menyimpan   SBK   Pelunasan. SBK   pelunasan   harus   disimpan didalam kotak-kotak dari rak yang ada   didalam   ruang   arsip,   SBK golongan A, B, C dan D disimpan menurut   golongan,   tahun   dan tanggal  pelunasan dan  nomor  urut dibawah   tanggung   jawab   kepala cabang   sampai   pemeriksa   datang untuk memeriksanya.
4. Barang   Pelunasan   Yang   Salah Dikeluarkan a. apabila   kepada   nasabah   telah diberikan   barang   jaminan pelunasan   yang   salah,   karena kesalahan penyimpanan pemegang   gudang   dan   atau pengeluaran   barang,   kesalahan tersebut   dicatat   dalam   buku barang jaminan pelunasan yang salah dikeluarkan.
b. apabila   barang   pelunasan   yang telah dikeluarkan akan dilunasi, maka kepada nasabah diberikan uang pengganti kerugian sesuai peraturan yang berlaku
c. barang   yang   tertinggal   tersebut diatas   sebelum   ada   keputusan harus   disimpan   oleh   kepala cabang sendiri 5. Menghapus   Pelunasan   dan Pemeriksaannya a. setiap   hari,   semua   pelunasan hari   kemarin   harus   dihapus dengan   membubuhkan   cap tanggal   pelunasan   pada   buku kredit   dan   diparaf   oleh   pegaai yang melaksanakan.
b. setiap   hari   tersebut   pada   butir satu harus diperiksa oleh kepala cabang   atau   pegawai   yang ditunjuk,   minimal   5%   dari jumlah   lembar   SBK   pelunasan yang   dipilih   dan   harus membubuhkan   paraf   pada nomor   -nomor   yang   telah diperiksa
Pengelolaan Barang Jaminan
1. Penggolongan   barang   jaminan. Penggolongan   barang   jaminan ditetapkan   berdasarkan   uang
pinjaman   (UP)   dan   tempat penyimpanannya   yaitu   :   A,   B,   C dan   D.   Untuk   memudahkan pengelolaan   penyimpanan   barang jaminan,   maka   penggolongan barang   jaminan   dalam   beberapa "rubrik".   Kain   (kn)   terdiri   dari pakaian,kain,sarung,sprei dan sejenisnya. Kantong (K) terdiri dari emas,   perak,   berlian   jam   tangan. Gudang   (G)   yang   terdiri   dari sepeda motor, sepeda . Mobil (M) yang   terdiri   dari   sedan,   minibus, mobil niaga, jeeb, truk, pickup. 2. Tata usaha barang jaminan a. untuk tiap-tiap bulan disediakan satu   buku   gudang   yang   diisi menurut   golongan,   rubik   dan ribuan.
b. pengisian   buku   gudang dilaksanakan tiap-tiap hari oleh petugas   gudang   dengan   cara pengisian   :   kolom   masuk   diisi menurut   rekapitulasi   kredit, kolom   keluar   diisi   dari rekapitulasi   pelunasan,   saldo barang jaminan harus ditetapkan setiap hari.
c. untuk   mengontrol   kebenaran saldo   buku   giudang   ini dicocokkan   dengan   saldo ikhtisar kredit dan pelunasan
d. barang   yang   sudah   dilelang harus   dikeluarkan   dari   buku gudang   dengan   keterangan barang "lelang".
3. Tempat   menyimpan   barang jaminan a. barang   emas   perhiasan   atau barang-barang   kecil   lainnya yang   masuk   didalam   kantong disebut   barang   kantong   dengan rubik   K,   disimpan   didalam kamar emas
b. barang   jaminan   yang   tidak masuk didalam kantong disebut barang gudang dengan rubik G, disimpan didalam gudang.
4. Cara   menyimpan   barang jaminan
a. barang   kantong   dan   barang gudang   disimpan   secara
berkelompok menurut golongannya b. barang   gudang   dari   tekstilb disebut   juga   barang   kain disimpan   terpisah   dari   barang gudang lainnya
c. tiap-tiap   tempat   simpan   an didalam   gudang   harus   diberi tanda dengan rubik yang jelas
d. selama   tersimpan   digudang, barang   jaminan   harus   selalu dijaga kebersihan dan keamanannya e. alat   pembungkus   dapat dipergunakan berulang-ulang
f. kitir   barang   jaminan   harus dilekatkan pada barang jaminan dan alat pembungkus
g. apabila   tidak   ada   keperluan, gudang   harus   tertutup   dan terkunci
h. untuk   menghindari   kebakaran, apabila   di   gudang   dilarang merokok
5. Perlakuan khusus barang jamian
a. kamera   (tempat   menyimpan harus   tertutup   seperti   lemari kaca, peti kayu tidak lembab)
b. Memperhatikan   beberapa   hal seperti   sebelum   disimpan kamera   harus   dilepas   dari pembungkusnya,
tidak dibungkus   dengan   jaket   atau sejenisnya,   body   kamera dibersihkan   dari   debu,   lensa dilap   dengan   kain   pembersih lensa.
6. Petugas gudang
a. petugas   gudang   adalah   seorang pegawai   yang   bertanggung jawab   atas   pengelolaan   gudang dan   semua   barang   yang   ada didalamnya,   sesuai   SK penunjukan.
b. petugas gudang yang mengelola barang   kantong   disebut penyimpan
c. petugas gudang yang mengelola barang gudang dan barang kain disebut pemegang gudang.
Evaluasi Pengendalian................. (Totok) hal. 108 - 123
d. selain petugas gudang, dilarang memasuki gudang tanpa izin e. pemegang   petugas   gudang, dilarang   memasuki   gudang tanpa izin
f. banyaknya   petugas   fungsional pemegang   gudang/penyimpan ditetapkan   berdasarkan   formasi cabang
g. petugas   gudang   menunjuk   2 orang   pegawai   lainnya   sebagai pengganti   sementara   apabila petugas   gudang   tidak   dapat bertugas sampai dengan 7 hari h. masa   tugas   penjaga   gudang adalah selama-lamanya 6 bulan
Pemeriksaan barang Jamian di Gudang 1. Pemeriksaan buku gudang
a. cara   pemeriksaan   buku   gudang (pemeriksaan   kolom   "keluar", periksa   secara   berloncat/loncat/ acak   atau   random   jumlah pelunasan   beberapa   rubik/ golongan pada buku pelunasan ,mencocokkan dengan   kolom   "keluar   "   pada buku gudang.) b. pemeriksaan   kolom   "jumlah" (memeriksa kolom jumlah buku gudang   yang   masuk   dari   hari sebelumnya,
mencocokkan dengan   kolom  "  masuk   "  pada buku   kredit.,   mencocokkan dengan   buku   pelunasan   yang ditanda   tangani   oleh   pemegang gudang, menghitung semua sisa menurut   golongan   pada   buku gudang) c. hal-hal lain ialah tiap hari harus dilakukan   pemeriksaan   jumlah pelunasan yang   keluar   menurut buku   gudang,   dihitung   mulai tanggal   permulaan   bulan   kredit bersangkutan   sampai   tanggal pemeriksaan   menurut   buku pelunasan,   yaitu   pelunasan kredit   pada   hari   kemarin ditambah dengan pelunasan dari hari-hari yang lalu.
2. Prosedur   menghitung   barang jaminan.  Prosedur   menghitung
barang   jaminan   yang   dilakukan oleh   kepala   cabang   untuk mencocokkan   jumlah   barang   yang ada digudang dengan saldo menurut buku gudang (memilih rubik/ribuan yang   akan  dihitung,  melihat   saldo potongan   barang   jaminan   pada buku   gudang,   meminta   kunci gudang   kepada   petugas   gudang, melaksanakan   hitungan   bersama -sama   petugas   gudang,  mencatat hitungan   dalma   buku   catatan hitungan   barang   jaminan, melaporkan   apabila   terdapat penyimpangan. Bagian administrasi (hasil hitungan dicatat dalam buku catatan   hasil   hitungan   barang jaminan   dan   hasilnya   harus   cocok dengan   saldo   buku   gudang,   saldo tersebut harus diparaf. Bila berbeda maka   perbedaan   tersebutdicatat pada kolom keterangan dalam buku catatan hasil hitungan BJ dan pagi hari   itu   juga   harus   dicari penyebabnya.   Apabila   diduga   ada penyimpangan harus dilaporkan ke kantor daerah.
3. Pemeriksaan   isi   barang.  Yang dimaksut   dengan   pemeriksaan   isi barang jaminan adalah
mencocokkan fisik barang jaminan dengan   keterangan   pada   SBK dwilipatnya.
a. pemeriksaan isi barang jaminan dilakukan   oleh   petugas   (kepala cabang   setelah   perhitungan barang   jaminan   selesai dilakukan
b. barang   jaminan   yang   akan diperiksa   isinya,   dipilih   sesuai dengan   rubrik   yang   telah dihitung
c. banyaknya barang jaminan yang diperiksa   isinya   minimum   30 sampai   60   jaminan   sekali pemeriksaan   meliputi   seluruh rubik   barang   jaminan   yamg dihitung   pada   hari   itu   oleh masing-masing
petugas penghitung d. nomor-nomor   barang   jaminan yang   akan   diperiksa   isinya,
suatu saat dapat dipilih kembali untuk diperiksa. e. nomor-nomor   barang   jaminan yang   diperiksa   isinya   dapat dilakukan   di   ruang   kerja maupun didalam gudang f. pemeriksaan isi dapat dilaksanakan   bersama-sama antara   petugas   pemeriksa   dan barang   jaminan   yang   akan diperiksa isinya  , dipilih sesuai dengan   rubik   yang   petugas gudang.
4. Meronda   gudang. Yang dimaksud dengan meronda gudang adalah   melakukan   pemeriksaan secara   langsung   kedalam   gudang tentang   kebersihan,   kerapian   dan keamanan   gudang   beserta   isinya misal : dilaksanakan minimal sekali dalam   satu   bulan   oleh   kepala cabang,   dalam   meronda   gudang dilakukan   pemeriksaan   terhadap kebersihan segala aspek (kebersihan   gudang,   susunan barang   jaminan,   pemeriksaan kantong   barang   jaminan   yang kosong,   memeriksa   tabung pemadam   kebakaran,   pembasmian hama   rayap,   tikus,   pintu   dan jendela masih utuh dan kokoh, atap dipastika tidak bocor)
Rancangan Dokumen Surat Bukti Kredit (SBK) SBK   terdiri   dari   2 lembar/rangkap, lembar pertama disebut SBK   asli  terdiri  dari  badan SBK,  kitir bagian   dalam   dan   kitir   bagian   dalam luar,   sedangkan   lembar   kedua   disebut juga dengan SBK dwilipat yang terdiri dari badan SBK, kitir dalam SBK, kitir tengah   SBK   dan   kitir   luar   SBK.   SBK asli terdiri dari 3 potong yaitu :
1. Badan   SBK   :   alamat   kantor cabang,   nama   nasabah,   alamat nasabah,   tanggal,   nomor   SBK, golongan,   jumlah   uang   taksiran, jumlah   uang   pinjaman,   tanggal pelunasan, jumlah hari sewa modal, jumlah uang yang harus dilunasi.
2. Kitir   dalam   SBK   :   tanggal, nomor   SBK,   golongan,   jumlah uang   taksiran,   jumlah   uang pinjaman,   tanggal   pelunasan, jumlah   hari   sewa   modal,   jumlah uang yang harus dilunasi 3. Kitir Luar SBK : tanggal, nomor SBK, golongan
Untuk   SBK   dwilipat   terdiri   dari   4 potong yaitu :
1. Badan   Surat   Bukti   Kredit (SBK). Memuat   informasi mengenai   :   judul   formulir,   nama tempat   kantor   cabang,   nama, alamat, golongan kredit, klasifikasi nasabah,   jumlah   uang   taksiran, jumlah   uang   pinjaman,   tanggal pelunasan, jumlah hari sewa modal.
2. Kitir   dalam   SBK.  Potongan (kitir   dalam   SBK   dwilipat merupakan arsip bagian kredit dan sebagai   dokumen   dasar   untuk pencatatan   dibuku   kredit   dan pelunasan   pada   saat   pemberian pinjaman.   Sedangkan   pada   waktu pelunasan   kitir   SBK   asli   juga disimpan   dibagian   kredit   sebagai dokumen   dasar   untuk   pencatatan pada   buku   kredit   dan   pelunasan. Kitir dalam SBK memuat informasi :   nomor   SBK,   tanggal   kredit, tanggal   pelunasan/jatuh   tempo, tanda tangan penaksir.
3. Kitir   Tengah   SBK.  Potongan (kitir)   tengah   SBK   dwilipat   akan ditempatkan   pada   barang   jaminan pada   saat   nasabah   menerima pinjaman,   sedangkan   potongan (kitir)   bagian   dalam/tengah   dari SBK   asli   akan   diberikan   kepada bagian   gudang   pada   saat   nasabah melakukan pelunasan.
4. Kitir luar SBK. Potongan (kitir) luar   dwilipat   SBK   ditempelkan pada   barang   jaminan   pada   saat nasabah   melakukan   pinjaman. Sedangkan   kitir   bagian   luar   SBK asli akan diberikan kepada nasabah setelah   melakukan   pelunasan sebagai   bukti   untuk   pengambilan barang jaminan di gudang.
Evaluasi Pengendalian................. (Totok) hal. 108 - 123 120

## Pembahasan
1. Evaluasi   Struktur   Organisasi. Dalam suatu perusahaan harus ada struktur   organisasi   sebagai   alat untuk mengatur jalannya operasional   perusahaan.   Dengan adanya  struktur organisasi tersebut dapat   diketahui   jalannya   arus pembagian   tugas,   wewenang, tanggung   jawab   setiap   bagian dalam   perusahaan.   Halini   dapat dilihat   dari   struktur   organisasi seperti   dalam   struktur   organisasi yang   diterapkan   oleh   pegadaian adalah   bentuk   lini,   dimana wewenang,   tugas   dan   tanggung jawab mengalir dari atas kebawah. Dari   kegiatan   tersebut   ternyata waktu yang ditentukan tidak dapat mencukupi   dari   unit   untuk melakukan tugasnya dengan baik.
2. Prosedur   Pemberian   Kredit.
Dalam   prosedur   pemberian   kredit pada   Perum   Pegadaian   Sidoarjo secara   umum   sudah   sangat   baik, tetapi   perlu   beberapa   hal   yang harus   diperhatikan   antara   lain   : Ditinjau dari segi pemberian kredit gadai   (prosedur   barang   masuk gudang)
a. kecurangan   yang   dilakukan nasabah   terhadap   barang jaminan   (Khususnya   barang elektronik).   Barang   elektronik mengandung   banyak   resiko terhadap   tidak   kecurangan, komponen/elemen yang terdapat pada   barang   elektronik   mudah untuk   diganti/dipalsu   tanpa sepengatahuan
penaksir.
Dibutuhkan   suatu   tingkat profesional   yang   tinggi   dalam menaksir   barang  jaminan,   akan tetapi   kemampuan   profesional jarang   sekali   ditemui   karena keterbatasan   kemampuan   tiap- tiap penaksir.
b. Taksiran tinggi terhadap barang jaminan,   terutama   barang jaminan   golongan   B,C   dan   D. Sistem yang ada sekarang, untuk
barang   jaminan   golongan   A penaksir   bisa   memutuskan sendiri taksiran barang jaminan tersebut.   Sedanglkan   barang jaminan yang uang pinjamannya (UP-nya) lebih besar dalam hal ini   barang   jaminan   golongan B,C   dan   D   harus   diputuskan oleh   penaksir   II/kepala   cabang. Sistem   seperti   ini   sudah   cukup baik   bila   dilakukan   dengan sumberdaya   manusia   (SDM) dalam hal ini penaksir II/Kacap yang   benar-benar   profesional dalam   bidang   taksiran.   Namun harus   diakui   bahwa   karena keterbatasan   kemampuan   tiap- tiap   penaksir   dalam   menaksir barang   jaminan,   maka   jarang sekali   ditemui   penaksir   yang profesional   tersebut.   Oleh karena   itu   sangat   wajar   jika terjadi   taksiran   tinggi   terhadap barang jaminan. Taksiran tinggi untuk barang jaminan golongan A   tidak   banyak   kerugian   yang ditanggung   perusahaan,   akan tetapi bila taksiran tinggi terjadi pada   barang   jaminan   golongan B,   C  dan  D  maka   pelanggaran peraturan   karena   melalaikan kewajiban yang secara langsung maupun   tidak   langsung   telah menimbulkan   kerugian   yang tinggi   bagi   perusahaan   dan penaksir   tersebut   terkena tuntutan ganti rugi (TGR) yang berlaku diperusahaan.
3. Prosedur   Pelunasan   Kredit.
Dalam   prosedur   pelunasan   kredit pada   Perum   Pegadaian   Sidoarjo secara   umum   sudah   sangat   baik, tetapi   masih   perlu   diperhatikan antara   lain:  Ditinjau   dari   segi pelunasan barang jamian (prosedur barang   keluar   gudang).   Pelunasan barang jaminan tanpa harus disertai identitas   diri   dari   orang   yang menggadaikan   barang   jaminan sehingga siapapun yang membawa surat   bukti   kredit   (SBK)   dapat mengambil   jaminan.   Pihak   perum pegadaian   akan   menerima   siapa
121                                                                        Media Mahardhika Vol. 19 No. 1 September 2020
saja   yang   membawa   SBK   asli sebagai   bukti   pelunasan   barang jaminan   sejauh   tidak   ada   orang yang   melaporkan   kehilangan   SBK asli   tersebut.   Hal   tersebut   tentu akan merugikan bagi nasabah yang kehilangan SBK   asli  tersebut.   Hal ini   ini   tentu   akan   merugikan   bagi nasabah   yang   kehilangan   SBK tersebut.   Dan   mengetahui   bahwa barang   jaminanya   telah   diambil orang   yang   menemukan   SBK   asli tersebut,   tentunya   diperlukan waktu,   tenaga   dan   pikiran   bagi pihak   perum   pegadaian   untuk menyelesaikan masalah tersebut.

## KESIMPULAN
Berdasarkan   analisis   data   yang telah   dilakukan   pada   Perum   Pegadaian Sidoarjo,   maka   dapat   diambil kesimpulan sebagai berikut :
1. Struktur   organisasi   sebagai   suatu kepastian   tentang   wewenang   dan tanggung   jawab   dari setiap fungsional dalam setiap pelaksanaan tugas   yang   jelas   dan   tertulis   dalam buku   pedoman   operasioanl   pada Perum   Pegadaian   Sidoarjo   yang menggambarkan kinerja dari masing- masing   bagian  dan  garis  wewenang sebagai   satu   fungsi   pertanggung- jawaban pelaksanaan tugas.
2. Prosedur   mutasi   barang   jaminan digudang yang jelas dan tertulis serta pengawasan   yang   dilakukan   oleh kepala   cabang   sebagai   bentuk pengendalian intern yang diterapkan Perum   Pegadaian   dalam   rangka mengantisipasi   terjadinya   kesalahan dan sebagai bentuk pengajaran bagi penaksir   dalam   menaksir   barang jaminan sehingga tindak kecurangan dapat   dihindari   yang   dapat merugikan   perusahaan   atau   pihak terkait.
3. Adanya   pengendalian   kredit   gadai dan pengendalian pelunasan barang jaminan   yang   dilakukan   perum pegadaian   terhadap   pemberian kredit   gadai   guna   mencegah kesalahan   baik   barang   jaminan
maupun   jumlah   barang   jaminan pada saat pelunasan.
4. Pengelolaan   barang   jaminan   dan pemeriksaan barang jamian sebagai bentuk   pengendalian   terhadap barang   jaminan   yang   masuk digudang.   Adanya   pencatatan   dan pembagian   golongan   guna memudahkan petugas gudang/pihak yang berwenang dalam melaksanakan   pemeriksaan   barang jaminan   dan  buku  gudang sebagai tanggung   jawab   petugas   gudang terhadap pengelolaan gudang.
5. Dokumen/blanko   SBK   terhadap prosedur mutasi barang jaminan sebagai alat pengendalian intern yang digunakan Perum   Pegadaian   telah   memenuhi prinsip-prinsip   perancangan   suatu formulir/dokumen   sehingga   tindak kecurangan dapat dihindari.

## SARAN
Sesuai   dengan   kesimpulan diatas, maka penulis memberikan saran sebagai berikut :
1. Perlunya   tim/panitia   penaksir   dan asuransi jiwa sebagai salah satu cara untuk   mencegah   terjadinya kesalahan/kekeliruan terhadap taksiran barang jaminan dalam hal ini taksiran   tinggi   barang   jaminan tertentu   yang   bisa   merugikan perusahaan dan adanya perlindungan bagi penaksir dari tuntutan ganti rugi (TGR).
2. Identitas diri/surat kuasa/identitas dari orang   yang   menggadaikan   barang jaminan saat pelunasan barang jaminan sangat   diperlukan   guna   meningkatkan pengawasan   dan   pelayanan   terhadap nasabah.

## DAFTAR PUSTAKA
Buku Amin   Widjaja   tunggal,   1992, Pemeriksaan Kecurangan (Fraud auditing) Penerbit Rineka Cipta,
Jakarta
Amin   Wijaya,   1995,   "Struktur Pengendalian   Intern   ",   Edisi
Evaluasi Pengendalian................. (Totok) hal. 108 - 123 122
pertama,   jakarta,   PT   Pineka Cipta
Arrens,   A.   Alvin   dan   Loebbeck,   K James, 1996, auditing
"Pendekatan   Terpadu"   alih bahasa   :  Amir  A.   Yusuh,  edisi Indonesia,   Jilid   1,   Jakarta,
Salemba Empat, Hadi   Sutrisno,   1995,   Methodologi
Research,   jilid   II,   cetakan   II, Penerbit Andi Offset, Yogyakarta. Harnanto   M,  1992,   Sistem   Akuntansi, Penerbit   STIE   YKPN,
Yogyakarta Howard F. Stettler, 1993, System based Independent   audit,   terjemahan Zaki Baridwan, Penerbit BPFE, Yogyakarta Mulyadi,   1992,   Pemeriksaan   Akuntan, Edisi   keempat,   penerbit   STIE YKPN, Yogyakarta. Perum   Pegadaian,   1997,   Warta Pegadaian,   penerbit   Humas Kantor pusat Perum Pegadaian, Jakarta Perum   Pegadaian,   1998,   Pedoman Operasional   Kantor   cabang, Penerbit   kantor   Pusat   Perum Pegadaian, Jakarta Sukrisno   Agus,   1996,   Pemeriksaan akuntan,   Lembaga   fakultas ekonomi, Universitas Indonesia, Jakarta Wahyu Winarno, 1994, sistem Informasi Akuntansi,   Penerbit   STIE YKPN, Yogyakarta Zaki Baridwan, 1994, Sistem Informasi Akuntansi,   Penerbit   BPFE, Yogyakarta.