## LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PT. BANK MANDIRI TBK. DAN ENTITAS ANAK

## Helmi Herawati
Program Studi Akuntansi Universitas Prof DR Hazairin SH Bengkulu helmiherawati77@gmail.com

## ABSTRAK
Helmi Herawati; Penilaain kinerja keuangan bank didasarkan pada tiga  jenis rasio yaitu rasio likuiditas bank, rasio solvabilitas bank dan rasio rentabilitas bank. Persaingan antar bank dalam menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkan  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk kredit    oleh  bank  komersial  akan  semakin  ketat.    Persaingan  antar  bank  dalam  praktiknya banyak  bank  yang  kurang  hati-hati  ataupun  menyimpang  dari  aturan-aturan  yang  berlaku dalam dunia bisnis perbankan. Tujuan penelitian adalah untuk mengetahui kinerja keuangan PT Bank  Mandiri  Tbk  dan  entitas  anak  berdasarkan  rasio  keuangan  Bank.  Jenis  penelitian  ini merupakan  penelitian  komparatif,  berdasarkan  ketiga  rasio  tersebut  diatas  menunjukkan  PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak periode 2013 dan 2014 dalam posisi baik

## ABSRACT
Helmi Herawati; The bank's financial performance assessment is based on three types of the bank liquidity ratio, the bank's solvability ratio and bank profitability ratio. Competition between banks in  collecting  funds  from  the  public  and  channel  funds  from  the  public  in  the  form  of  loans  by commercial banks will be more stringent. Competition among banks in practice many banks are less  careful,  or  deviate  from  the  rules  that  apply  in  the  world  of  banking  business.  The  research objective was to determine the financial performance of PT Bank Mandiri, Tbk and its subsidiaries based on financial ratios of the Bank. This type of research is a comparative study, based on three ratios mentioned above indicates PT Bank Mandiri, Tbk and its subsidiaries periods of 2013 and 2014 in good position

## Keywords: Financial Statements, The Financial Performance Of The Bank's Financial Ratios

## PENDAHULUAN
Laporan  keuangan    merupakan  proses  akuntansi  dan  salah  satu  sarana  penting  untuk mengkomunikasikan  informasi  keuangan  kepada  pihak-pihak  luar  perusahaan.  Laporan keuangan  juga  sebagai  sarana  evaluasi    dari  pekerjaan  bagian  akuntansi,  tetapi    untuk selanjutnya  laporan  keuangan  tidak  hanya  sebagai  sarana  evaluasi  saja    tetapi  juga  sabagai dasar untuk menentukan atau menilai posisi keuangan (Pongoh: 2013)
Persaingan  antar  bank  dalam  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkan dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  kredit    oleh  bank  komersial  semakin  ketat.  Persaingan antar  bank  dalam  praktiknya  banyak  bank  yang  kurang  hati-hati  ataupun  menyimpang  dari aturan-aturan yang berlaku dalam dunia bisnis perbankan  (Kumaedi:2014)
Sektor perbankan merupakan sektor yang sangat maju dalam beberapa tahun terakhir. Kemajuan  ini  juga  diiringi  dengan  kemajuan  teknologi  dan  meningkatnya  ilmu  pengetahuan serta  adanya  kesadaran  dalam  hal  pendidikan.  Berdasarkan  laporan  keuangan  dapat  dihitung jumlah  rasio  keuangan  bank  yang  juga  bisa  dijadikan  patokan  kesehatan  bank  (Booklet perbankan Indonesia).

## TINJAUAN PUSTAKA Laporan Keuangan
PSAK  No.  1  (revisi  2009)  menyatakan  laporan  keuangan  adalah  suatu  penyajian terstruktur  dari posisi keuangan  dan kinerja keuangan suatu entitas. Kasmir (2008:7) laporan keuangan  adalah  laporan  yang  menunjukkan  kondisi  keuangan  perusahaan  pada  saat  ini  atau dalam  suatu  periode  tertentu.laporan  keuangan  menunjukkan  kondisi  perusahaan  saat  ini adalah merupakan kondisi terkini.
Kondisi perusahaan terkini adalah keadaan keuangan perusahaan pada tanggal tertentu (untuk  neraca)  dan  periode  tertentu  (untuk  laporan  laba  rugi).  Biasanya  laporan  keuangan dibuat  per  periode,  misalnya  tiga  bulan,  atau  enam  bulan  untuk  kepentingan  internal perusahaan dalam hal ini PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak. Sementara itu, untuk laporan lebih  luas  dilakukan  satu  tahun  sekali.  Disamping  itu  dengan  adanya  laporan  keuangan  dapat diketahui posisi terkini setelah  laporan keuangan tersebut dianalisis.
Menurut  Tunggal(1994:40)  ikatan  akuntan  Indonesia  (IAI  )bekerja  sama  dengan  Bank Indonesia  pada  tahun  1992  telah  berhasil  menyusun  standar  khusus  Akuntansi  Perbankan Indonesia  (SKAPI)agar  laporan  keuangan  Bank  dapat  disajikan  secara  lebih  Informatif  dan wajar sehingga berbagai pihak yang berkepentingan dapat memperoleh  gambaran yang lebih akurat.tepat tentang keadaan keuangan dan usaha bank.
Hal-hal yang diatur dalam SKAPI antara lain:
I. Standar khusus laporan keuangan bank
a. Pengukuran dalam nilai uang
b. Laporan keuangan bank
c. Neraca
d. Laporan komitmen dan kontinjensi
e. Perhitungan laba rugi
f. Laporan perubahan posisi keuangan
g. Catatan ata laporan keuangan
h. Laporan keuangan gabungan dan konsolidasi
i. Laporan keuangan interim
II. Standar khusus akuntansi pendapatan dan beban
a. Pengakuan pendapatan dan beban bunga
b. Pengakuan pendapatan dan beban atas komisi dan provisi
c. Pengakuan pendapatan dan beban atas transaksi valuta asing III. Standar khusus akuntansi aktiva
a. Kas
b. Giro pada bank Indonesia
c. Giro pada bank lain
d. Surat-surat berharga
e. Kredit yang diberikan
f. Penyertaan
g. Aktiva lain-lain
IV. Standar khusus akuntansi kewajiban dan modal
a. Giro
b. Kewajiban segera lainnya
c. Tabungan
d. Deposito berjangka
e. Sertifikat deposito
f. Pinjaman yang diterima
g. Kewajiban lain-lain
h. Pinjaman subordinasi
i. Modal pinjaman
j. Modal
V. Standar khusus akuntansi komitmen dan kontinjensi
a. Komitmen
b. kontinjensi
laporan keuangan bank dibuat untuk emmenuhi kepentingan berbagai pihak, laporan ini disusun berdasarkan PAI dan SKAPI yang terdiri dari :
a. Neraca
Menurut Munawir (2001:13) neraca adalah laporan yang sistematis tentang aktiva, hutang serta modal dari suatu perusahaan pada suatu saat tertentu.
Tujuan  nerca  adalah  untuk  emnunjukkan  posisi  keuangan  suatu  perusahaan  pada  suatu tanggal tertentu
b. laporan komitmen dan kontijensi laporan  ini  wajib  disusun  secara  sistematis,  sehingga  dapat  emmeberikan  gambaran mengenai posisi komitmen dan kontinjensi.
Menurut Tunggal (1994: 44) komitmen adalah suatu ikatan atau kontrak berupa janji yang tidak  dapat  dibatalkan  secara  sepihak  dan  harus  dilaksanakan  apabila  persyaratan  yang disepakati bersama dipenuhi.
Kontinjensi adalah tagihan atau kewajiban bank yang kemungkinan timbulnya tergantung pada terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa dimasa yang akan dating.
c. perhitungan laba rugi menurut  Munawir    (2001:26)  laporan  lab  rugi  merupakan  suatu  laporan  yang  sistematis tentang  penghasilan,  biaya,  rugi  laba  yang  diperoleh  suatu  perusahaan  selam  periode tertentu.
d. laporan perubahan posisi keuangan menurut  Tunggal  (1994:45)  laporan  posisi  keuangan  harus  disusun  berdasarkan  konsep kas  selama  periode  laporan.  Laporan  ini  harus  menunjukkan  semua  aspek  penting  dari kegiatan  bank,  tanpa  memandang  apakah  transaksi  tersebut  berpengaruh  langsung  pada kas.
e. catatan atas laporan keuangan menurut  Tunggal  (1994:45)  bank  juga    wajib  mengungkapkan  dalam  catatan  tersendiri mengenai posisi devisa neto menurut jenis mata uang serta aktivitas-aktivitas lain.

## Kinerja Keuangan
Fahmi  (2012:2)  menyatakan  kinerja  keuangan  adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan untuk  melihat  sejauh  mana  suatu  perusahaan  telah  melaksanakan  dengan  menggunakan aturan-atauran pelaksanaan keuangan dengan baik dan benar. Seperti dengan membuat suatu laporan keuangan yang telah memenuhi standard dan ketentuan dalam SAK (standar akuntansi keuangan) atau GAAP ( general accepted accounting principle).

## Rasio Keuangan
Menurut Munawir (2001:64) rasio menggambarkan suatu hubungan atau perimbangan (mathematical  relationship)  antara  suatu  jumlah  tertentu  dengan  jumlah  tertentu  dengan jumlah  yang  lain,  dan  dengan  menggunakan  alat  analisa  berupa  ratio  ini  akan  dapat menjelaskan atau member gambaran kepada penganalisa tentang baik atau buruknya keadaan atau  posisi  keuangan  suatu  perusahaan  terutama  apabila  angka  ratio  tersebut  dibandingkan dengan angka ratio pembanding yang digunakan sebagai standard.
Menurut  Kasmir  (2008:104)  rasio  keuangan  merupakan  kegiatan  membandingkan angka-angka yang ada dalam laporan keuangan dengan cara membagi satu angka dengan angka lainnya.  Perbandingan  dapat  dilakukan  antara  satu  komponen  dengan  komponen  dalam  satu laporan keuangan atau antar komponen yang ada diantara laporan keuangan. Kemudian angka
yang  diperbandingkan  dapat  berupa  angka-angka  dalam  satu  periode  maupun  beberapa periode.

## Jenis-jenis rasio Bank
Menurut  Kasmir  (2008:  216)  untuk  mengetahui  kondisi  keuaangan  suatu  bank  dapat dilihat  laporan  keuangan  yang  disajikan  oleh  suatu  bank  secara  periodic.  Adapun  rasio keuangan bank sebagai berikut:
1. Rasio likuiditas bank
Rasio  ini  bertujuan  untuk  mengukur  seberapa  likuid  suatu  bank  dalam  melayani nasabahnya. Dalam rasio ini terdiri dari beberapa jenis yaitu:
a. Quick ratio,
b. Investing policy ratio,
c. Banking ratio,
d. Assets to loans ratio,
e. Investment portfolio ratio,
f. Cash ratio,
g. Loan to deposit ratio,
h. Investment risk ratio,
i. Liquidity risk ratio,
j. Credit risk ratio,
k. Deposit risk ratio.
2. Rasio solvabilitas bank
Rasio ini bertujuan untuk mengukur efektivitas bank dalam mencapai tujuannya. Dalam rasio ini terdiri dari beberapa jenis yaitu:
a. Primary ratio,
b. Risk assets ratio,
c. Secondary risk ratio,
d. Capital ratio,
e. Capital risk,
f. Capital adequancy ratio,
g. Gross yield on total assets,
h. Gross profit margin on total assets,
i. Net income on total assets.
3. Rasio rentabilitas bank
Rasio  rentabilitas  bank  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  tingkat efisiensi usaha dan profitabiliatas yang dicapai oleh bank dalam suatu periode tertentu. Rasio ini terdiri dari:
a. Gross profit margin,
b. Net profit margin,
c. Return on equity capital,
d. Return on total assets,
e. Rate return on loan,
f. Interest margin on earning assets,
g. Interest margin on loan,
h. Laverage multiplier,
i. Assets utilization,
j. Interest expense ratio,
k. Cost of fund, Cost of money,
l. Cost of loanable fund,
m. Cost of operable fund,
n. Cost of efficiency.

## Hubungan rasio keuangan dengan kinerja keuangan
Fahmi  (2012:50)  menyatakan  rasio  keuangan  dan  kinerja  perusahaan  mempunyai hubungan yang erat. Rasio keuangan sangat banyak jumlahnya dan setiap rasio itu mempunyai kegunaanny masing masing. Bagi investor akan melihat rasio dengan penggunaan yang paling sesuai dengan analisis yang akan ia lakukan. Jika rasio tersebut tidak mempresentasikan tujuan dari analisis yang akan ia lakukan  maka rasio  tersebut tidak  akan dipergunakan, karena dalam konsep  keuangan  dengan  namanya  fleksibelitas.    Jadi  dapat  ditarik  pemahaman  bahwa hubungan  antara  analisis  rasio  keuangan  dengan  kinerja  keuangan  adalah  dengan menggunakan  analisis  rasio  keuangan  maka  perusahaan  dapat  merencanakan  dan  mengatur segala kebutuhan perusahaan untuk mengukur kekuatan dan kelemahan dalam mencapai dan meningkatkan apa yang di cita-citakan perusahaan (Amy0 rahmi).

## METODE PENELITIAN

## Jenis penelitian
Jenis  penelitian  ini  merupakan  penelitian  komparatif,  dengan  melakukan perbandingan  (komparasi)  kinerja    PT  Bank  Mandiri  (persero)  TBK.  Dan  Entitas  Anak    tahun 2013 dan 2014 dengan menggunakan rasio keuangan bank. Prosedur penelitian
1. Mengumpulkan teori yang berhubungan dengan analisis laporan keuaangan
2. Mencari data yang akan digunakan yaitu laporan keuaangan Bank mandiri
3. Menganalisis dengan mnggunakan rasio keuangan bank
4. Memberiakan kesimpulan sehingga dapat menjadi masukan bagi perusahaan
Dalam  melakukan  penelitian  ini  digunakan  laporan  keuangan  konsolidasi  PT  Bank Mandiri Tbk Dan Entitas Anak periode 2013 dan 2014

## PEMBAHASAN Analisis rasio keuangan menurut laporan Bank

## 1. Rasio likuiditas bank
a. Quick    Ratio
Rasio  ini  mengukur  kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajibannya  terhadap  para deposan.
Tabel 1. Quick Ratio PT. Bank Mandiri TBK dan entitas anak
Tahun Cash assets (a) Total deposit (b) Quick ratio (c) = a/b Quick ratio (%) 2013 110.756.856.000.000 449.718.040.000.000 0,2463 24,63% 2014 126.132.948.000.000 576.325.801.000.000 0,2188 21,88%
Sumber: Data yang telah diolah
Tabel  1  diketahui  pada  tahun  2013  sebesar  24,63%  dan  pada  tahun  2014  terjadi penurunan nilai rasio menjadi 21,88%

## b. Investing Policy Ratio
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam melunasi  kewajibannya pada deposannya dengan cara melikuidasi surat-surat berharga yang dimilikinya.
Tabel 2. Investing policy ratio PT. Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun Securities (a) Total deposit(b) IPR (c) = a/b IPR(%) 2013 87.786.735.000.000 449.718.040.000.000 0,1952 19,52% 2014 93.817.929.000.000 576.325.801.000.000 0,1627 16,27% Sumber; Data yang telah diolah
Tabel 2 diketahui pada tahun 2013 sebesar 19,52% dan terjadi penurunan pada tahun 2014 menjadi 16,27%
c. Cash Ratio
Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam melunasi kewajiban yang harus segera dibayar dengan harta likuid yang dimiliki bank.
Tabel. 3. Cash ratio PT. Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Liquid assets (a) Short term borrowing (b) cash ratio (c) = a/b cash ratio(%) 2013 620.506.517.000.000  116.250.802.000.000  5,3376 533,76% 2014 720.372.579.000.000  123.042.656.000.000  5,8546 585,46% Sumber: Data yang telah diolah
Tabel  3  diketahui  pada  tahun  2013  sebesar  533,76%  dan  terjadi  kenaikan    menjadi 585,46 % pada tahun 2014
d. Liquidity Risk
Rasio ini digunakan untuk mengukur rasio yang akan dihadapi bank apabila gagal untuk memenuhi kewajibannya terhadap para deposannya.
Tabel 4. Liquidity Risk PT. Bank Mandiri Tbk. Dan entitas anak
Tahun  Liquid asset (a) Short therm borrowing (b) Total deposit (c) Liquidity risk (%) (d)=(a-b)/c 2013 620.506.517.000.000 116.250.802.000.000 449.718.040.000.000 112,13 2014 720.372.579.000.000 123.042.656.000.000 576.325.801.000.000 103,64 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel 4 diketahui pada tahun 2013 sebesar 112,13 % dan terjadi penurunan pada tahun 2014 manjadi 103,64 %
e. Deposit Risk Ratio
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  risiko  kegagalan  bank  dalam  membayar  kembali deposannya.
Tabel 5. Deposit risk ratio PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Equity capital (a) Total deposit (b) Deposit risk ratio (c)=a/b Deposit risk  ratio (%) 2013 29.142.975.000.000 449.718.040.000.000 0,0648 6,48 2014 29.142.975.000.000 576.325.801.000.000 0,05057 5,057
Sumber: data yang telah diolah
Tabel 5.  diketahui pada tahun 2013 sebesar 6,48% dan mengalami penurunan pada tahu 2014 menjadi 5,057%.

## 2. Rasio solvabilitas bank
a. Primary Ratio
Rasio ini untuk mengukur permodalan yang dimilikin sudah memadai.
Tabel 6. Primary ratio PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Equity capital (a) Total Asset (b) Primary ratio (c)=a/b primary ratio (%) 2013 29.142.975.000.000 648.250.177.000.000 0,0449 4,49 2014 29.142.975.000.000 757.039.212.000.000 0,0385 3,85
Sumber: Data yang telah diolah
Tabel 6 diketahui pada tahun 2013 sebesar 4,49% dan mengalami penurunan pada tahun 2014 menjadi 3,85%.
b. Risk Assets Ratio
Rasio ini untuk mengukur kemungkinan penurunan risk assets.
Tabel 7. Risk assets ratio PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun Equity capital (a) Total Asset (b) Cash asset(c) Securities (d) RAR (e)=a  / (b-c-d) RAR (%) 2013 29.142.975.000.000 648.250.177.000.000 110.756.856.000.000 87.786.735.000.000 0,0648 6,48 2014 29.142.975.000.000 757.039.212.000.000 126.132.948.000.000 93.817.929.000.000 0,0543 5,43 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel 7  diketahui tahun 2013 sebesar 6,48% dan mengalami penurunan pada tahun 2014 menjadi 5,43%

## c. Secondary Risk Ratio
Rasio  ini  diguanakan  untuk  mengukur  penurunan  asset  yang  mempunyai  resiko lebih tinggi.
Tabel 8. Secondary risk ratio PT. Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Equity capital (a) Secondary  risk  Asset (b) secondary risk ratio(c)= a/b SRR (%) 2013 29.142.975.000.000 655.143.765.000.000 0,0444 4,44 2014 29.142.975.000.000 765.241.210.000.000 0,0381 3,81 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel 8 diketahui pada tahun 2013 sebesar 4,44% dan mengalami penuruanan 3,81 pada tahun 2014.
3. Rasio rentabilitas bank
a. Gross Profit Margin
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengetahui  presentasi  laba  dari  kegiatan  usaha  murni dari banyak bank yang bersangkutan setelah dikurangi biaya-biaya.
Tebel 9. Gross profit margin PT. Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Operating income (a) Operating expense (b) Operating income (c) GPM (d)=(a- b)/c GPM (%) 2013 55.670.184.000.000 35.365.850.000.000 55.670.184.000.000 0,3647 36,47 2014 68.993.761.000.000 44.831.293.000.000 68.993.761.000.000 0,3502 35,02 Sumber : Data yang telah diolah
Tabel  9  diketahui  pada  tahun  2013  sebesar  36,47%  dan  mengalami  penurunan menjadi 35,02% pada tahun 2014.

## b. Net Profit Margin
Rasio  ini  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan net  income dari kegiatan operasi pokoknya.
Tabel 10. Net profit margin PT. Bank Mandiri Tbk. Dan entitas anak Tahun Net  income (a) Operating  expense (b) NPM (c)=a/b NPM (%) 2013 16.253.598.750.000  35.365.850.000.000  0,4596 45,96 2014 18.139.371.750.000  44.831.293.000.000  0,4046 40,46 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel 10 diketahui pada tahun 2013 sebesar 45,59 dan mengalami penurunan pada tahun 2014 menjadi 40,46%.
c. Return On Equity Capital
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam mengelola capital yang ada untuk mendapatkan net income .
Tebel 11. Return on equity capital PT Bank Mandiri Tbk dan etitas anak Tahun  Net  income (a) Equity capital (b) ROU (c)=a/b ROU(%) 2013 16.253.598.750.000  29.142.975.000.000  0,5577 55,77 2014 18.139.371.750.000  29.142.975.000.000  0,6224 62,44 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel 11 diketahui pada tahun 2013 sebesar 2013 sebesar 55,77% dan mengalami kenaikan menjadi 62,44% pada tahun 2014.
d. Gross Yield On Total Assets
Rasio  ini  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  menghasilkan  income  dari pengelolaan asset.
Tabel 12 Gross yield on total assets PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  operating    income (a) Total assets (b) GYoTA (c)=a/b GYoTA (%) 2013 35.365.850.000.000  648.250.177.000.000  0,0545 5,45 2014 44.831.293.000.000  757.039.212.000.000  0,0592 5,92 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel  12  diketahui  pada  tahun  2013  sebesar  5,45  %  dan  mengalami  kenaikan menjadi 5,92 % pada tahun 2014.

## e. Net Income Total Assets
Rasio ini untuk mengukur kemampuan manajemen dalam memperoleh profitabilitas dan manajerial efisiensi secara keseluruhan
Tabel 13. Net income total assets PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Net   income (a) Total assets (b) NITA(c)=a/b NITA (%) 2013 16.253.598.750.000  648.250.177.000.000  0,0251 2,51 2014 18.139.371.750.000  757.039.212.000.000  0,0239 2,39 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel  13  diketahui  pada  tahun  2013  sebesra  2,51%  dan  mengalami  penurunan menjadi 2,39 % pada tahun 2014.

## f. Laverage Multiplier
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  dalam  mengelola asetnya karena adanya biaya yang harus dikeluarkan akibat penggunaan aktiva.
Tabel 14. Laverage multiplier PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Total assets (a) Total equity (b) LM(c)=a/b 2013 648.250.177.000.000  82.561.316.000.000 7,85 kali 2014 757.039.212.000.000  97.331.548.000.000 7,78 kali Sumber: Data yang telah diolah
Tebal 14. Diketahui pada tahun 2013 sebesar 7,85 kali dan mengalami penurunana menjadi 7, 78 kali pada tahun 2014.

## g. Assets Utilization
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengetahui  kemampuan  manajemen  suatu  bank  dalam mengelola  asset  dalam  rangka  menghasilkan operating  income dan non  operating income.
Tabel 15. Assets Utilization PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun Operating income (a) Non operating income (b) Total assets (c) AU(d)=( a+b)/c AU(%) 2013 35.365.850.000.000 19.369 .000.000 648.250.177.000.000 0,0844 8,44 2014 44.831.293.000.000 239.295.000.000 757.039.212.000.000 0,3753 37,53
Sumber: Data yang telah diolah
Tabel  15  diketahui  tahun  2013  sebesar    8,44%    dan  mengalami  peningkatan  pada tahun 2014 menjadi 37,53 %.

## h. Interest Expense Ratio
Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  besarnya  persentase  antara  bunga  yang dibayar kepada para deposannya dengan total deposit yang ada di bank. Tabel 16. Interest expense ratio PT Bank Mandiri Tbk dan entitas anak
Tahun  Interest income (a) Total deposit (b) IER (c)= a/b  IER(%) 2013 43.339.930.000.000 449.718.040.000.000 0,0963 9,63 2014 55.092.073.000.000 576.325.801.000.000 0,0955 9,55 Sumber: Data yang telah diolah
Tabel  16  diketahui  pada  tahun  2013  sebesar  9,  63  %  dan  mengalami  penurunan sedikit pada tahun 2014 menjadi 9,55%.

## KESIMPULAN
Kesimpulan dalam penelitian ini adalah:
1. Rasio  likuiditas  secara  keseluruhan  Bank  Mandiri  berada  dalam  keadaan  yang  baik, walaupun  berfluktuasi.  Semakin  besar  nilai  rasio  menandakan  perusahaan  dalam  kondisi baik  dan  liquid  serta  bank  mempunyai  kemampuan  dalam  memenuhi  kewajiaban  jangka pendeknya  pada  saat  ditagih.  Dengan  kata  lain  perusahaan  dapat  membayar  kembali pencairan  dana  deposannya  pada  saat  ditagih  serta  dapat  mencukupi  permintaan  kredit yang telah diajukan
2. Rasio  solvabilitas  juga  dalam  posisi  baik  yang  artinya  posisi  ini  harus  dipertahankan  dan ditingkatkan supaya Bank Mandiri tidak mengalami kesulitan dalam mencari sumber dana untuk membiayai kegiatannya.
3. Rentabilitas  juga dalam posisi baik. Hal ini dikarenakan Bank Mandiri mempunyai tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dapat dicapai.

## DAFTAR PUSTAKA
Booklet Perbankan Indonesia 2009. www.bi.go.id. Sektor perekonomian Indonesia
Fahmi, Irham. 2012. Analisis laporan Keuangan. Alfabeta. Bandung.
http://amy01rahmi.blogspot.co.id/2012/12/pengaruh-rasio-keuangan-terhadap-nilai.html
Ikatan Akuntan Indonesia. 2009. Standar Akuntansi Keuangan. Salemba Empat, Jakarta.
Kumaedi, dkk. 2014. STAR – Study & Accounting Research | Vol XI, No. 2
Kasmir. 2008. Analisis Laporan Keuangan. PT. Rajawali Pers. Jakarta.
Munawir.s. 2001. Analisa Laporan Keuangan. Liberty. Yogyakarta
Tunggal, Amin wijaya. 1994. Dasar-Dasar Akuntansi Bank. Rineka Cipta. Jakarta
Pongoh  Marsel.  2013.  Analisis    Laporan  Keuangan  Untuk  menilai  kinerja  keuangan  PT.  Bumi Resources TBK. Jurnal EMBA Vol 1.