## GOOD CORPORATE GOVERNANCE TOWARD FINANCIAL PERFORMANCE OF ISLAMIC BANK IN INDONESIA
Nur Diana  , Imam Syafi’i, Nailin Nikmatul Maulidiyah Universitas Islam Zainul Hasan Genggong, Probolinggo, Indonesia
 dianaajja890@gmail.com
https://doi.org/10.46367/jps.v5i1.1797 Received: Mar 02, 2024 Revised: Mar 26, 2024 Accepted: Mar 28, 2024 Published: Apr 26, 2024

## ABSTRACT
This research aims to analyze the influence of good corporate governance (GCG) on the financial performance  of  Islamic  banks  in  Indonesia.  This  study  uses  a  quantitative  approach.  The population  in  this  research  is  16  Islamic  banks  registered  with  the  Financial  Services  Authority (FSA)  for  the  2021-2022  period.  The  sample  used  was  10  Islamic  banks  that  issued  quarterly report  data.  Sample  selection  was  carried  out  using  the  purposive  sampling  method.  The  data collection  technique  uses  secondary  data  in  Islamic  bank  documentation  and  is  processed  using the SPSS 25 application with multiple linear regression tests. The results of this research are that the board of commissioners has a negative effect on the financial performance of Islamic banks, and the board of directors has a positive effect on the financial performance of Islamic banks. In contrast, the Sharia supervisory board does not affect the financial performance of Islamic banks. Theoretical  research  can  complement  existing  theories  and  be  a  reference  for  future  research. This research can be a reference for Islamic banking in analyzing corporate governance standards to provide investors with more knowledge and understanding about the financial performance of Islamic banking and enable investors to make the right decisions.
Keywords: good corporate governance, financial performance, board of commissioners, board of directors, sharia supervisory board.

## PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH DI INDONESIA

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh good corporate governance (GCG) terhadap kinerja  keuangan  pada  bank  syariah  di  Indonesia.  Penelitian  ini  menggunakan  pendekatan kuantitatif.  Populasi  dalam  penelitian  ini  adalah  16  Bank  Syariah  yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa Keuangan (OJK) periode tahun 2021-2022 . Sampel yang digunakan adalah 10 bank syariah yang mengeluarkan data laporan triwulan periode tahun 2021-2022. Pemilihan sampel dilakukan dengan menggunakan metode purposive sampling. Teknik pengumpulan data menggunakan data sekunder berupa  dokumentasi  bank  syariah  dan  diolah  menggunakan  aplikasi  SPSS  25  dengan  uji  regresi linear  berganda.  Hasil  dari  penelitian  ini  adalah  dewan  komisaris  berpengaruh  negatif  terhadap kinerja  keuangan  bank  syariah  dan  dewan  direksi  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan bank  syariah,  sedangkan  dewan  pengawas  syariah  tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan bank syariah. Penelitian secara teoritis dapat melengkapi teori yang telah ada dan dapat digunakan sebagai  rujukan  bagi  penelitian  mendatang.  Penelitian  ini  dapat  menjadi  rujukan  bagi  perbankan syariah  dalam  menganalisis  standar  tata  kelola  perusahaan  sehingga  dapat  memberikan  lebih banyak pengetahuan dan pemahaman kepada investor tentang kinerja keuangan perbankan syariah dan memungkinkan investor untuk mengambil keputusan yang tepat.
Kata  kunci:  tata  kelola  perusahaan,  kinerja  keuangan,  dewan  komisaris,  dewan  direksi,  dewan pengawas syariah.

## PENDAHULUAN
Bank  berperan  penting  dalam  perekonomian  suatu  negara,  sebagai lembaga mediator, bank berperan dalam perencanaan dukungan lingkungan lokal yang digunakan untuk membantu kegiatan bisnis dan menyediakan kantor bantuan dalam porsi lalu lintas angsuran. Selain melengkapi kedua rencana tersebut, bank juga berfungsi sebagai wahana penyampaian teknik keuangan yang dilakukan oleh bank umum dan bank nasional (Agustin 2021). Bank syariah merupakan lembaga yang  beroperasi  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  syariah  dan  ketentuannya menghindari  transaksi  yang  mengandung  unsur-unsur  riba/haram  (Tania  2017). GCG merupakan  suatu  bentuk  tata  kelola  yang  wajib  dilaksanakan  baik  itu  oleh bank  konvensional  maupun  bank  syariah  yang  ada  di  Indonesia. Krisis  yang melanda  industri  perbankan  yang  didominasi  oleh  perbankan  konvensional  pada tahun  1997  dan  berlangsung  hingga  tahun  2000  menjadi  salah  satu  katalis berkembangnya  tuntutan  penerapan GCG .  Krisis  ini  disebabkan  oleh  kegagalan penerapan GCG ,  bukan  oleh  nilai  tukar  rupiah  dalam  industri  perbankan (Agustina and Maria 2017). Di  Indonesia,  standar  pelaksanaan GCG diatur  dalam  prinsip-prinsip umum  administrasi  perusahaan  yang  baik  oleh  panel  strategi  administrasi  publik (Wahyuni  2023).  Aturan  ini  menjadi  acuan  bagi  suatu  organisasi  dalam melaksanakan GCG untuk  mencapai  keterpeliharaan  organisasi  melalui administrasi  dengan  memperhatikan  standar  atau  pedoman.  Dalam  perbankan syariah,  pelaksanaan GCG pada  dasarnya  bertumpu  pada  lima  titik  pendukung utama,  yaitu:  keterusterangan  ( receptiveness , authenticness ),  kewajiban (responsibility ),  tanggung  jawab (responsibility ),  kewajaran  ( decency ),  dan otonomi ( autonomy atau peluang) (Ardana 2019). Secara  yuridis standar tersebut sesuai dengan standar GCG yang ditetapkan Bank Indonesia (BI) dalam Pedoman Bank  Indonesia  (PBI)  No.  8/4/PBI/2006  sebagaimana  telah  direvisi  dalam Pedoman Bank Indonesia No.8/14/PBI/2006 tentang penyelenggaraan barang dan jasa  administrasi  perusahaan  untuk  bank  bisnis.  Melihat  semakin  membaiknya perbankan syariah, baik dari sisi kuantitas bank maupun sumber daya perbankan, serta bahaya serius  yang harus dihadapi oleh perbankan syariah jika menghadapi pertaruhan kesialan, baik kemalangan moneter maupun risiko reputasi, maka jika hal  tersebut  terjadi  maka  akan  terjadi  menjadi  tantangan  yang  tidak  dapat disangkal dan menghabiskan sebagian besar hari untuk mencapainya, membangun kembali  kepercayaan  masyarakat  terhadap  perbankan  syariah  (Az  Zahro  and Mauliyah 2022).
Rahasia  kinerja  keuangan  dan  profitabilitas  jangka  panjang  suatu perusahaan  merupakan  penerapan  tata  kelola  perusahaan  yang  baik,  yang  juga membantu  organisasi  berhasil  bersaing  di  pasar  global.  Permasalahan  mendasar termasuk  pengelolaan,  pengawasan,  dan  praktik  tata  kelola  perusahaan  yang semuanya memiliki dampak signifikan terhadap  kepentingan berbagai  pemangku kepentingan  berkaitan  dengan  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  (Solikhah  and Winarsih  2016).  Selain  itu GCG merupakan  pilar  penting  yang  harus  diciptakan untuk mewujudkan bank syariah yang unggul dan tangguh serta menjadi semakin penting  karena  menggunakan risk  sharing (Mulyani  2020).  Keberhasilan  tata kelola perusahaan yang baik sangat ditentukan oleh kinerja keuangan (Novrianda and Shar 2016). Return on assets (ROA) merupakan rasio profitabilitas, termasuk
salah  satu  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  (Billah  and Aziza  2021). ROA mampu  menilai  kinerja  keuangan  sebelumnya  dan memperkirakannya ke depan, karena angka ROA yang tinggi menunjukkan kinerja bisnis  lebih  baik.  Eksekusi  perbankan  pada  dasarnya  dipengaruhi  oleh administrasi  perusahaan  yang  baik  (Millah  and  Marmiyantika  2017).  Hal  ini terjadi karena administrasi perusahaan dapat mengurangi terjadinya permasalahan organisasi  yang  mungkin  timbul  dalam  hubungan  tersebut.  Permasalahan organisasi  akan  muncul  ketika  pimpinan  tidak  ideal  dalam  memberikan keuntungan  organisasi  dan  hanya  mendongkrak  kepentingan  dan  kepuasan individu  (Hidayah  et  al.  2021).  Administrasi  perusahaan  yang  baik  dapat membawa kemajuan, mendukung penguatan praktis dan otonomi  masing-masing asosiasi organisasi, serta konsisten dengan pedoman hukum (Sadono and Suprapto 2016). Melalui pembentukan dewan komisaris, dewan pengarah, dan komite audit perusahaan,  mekanisme  tata  kelola  perusahaan  yang  baik  membentuk  suatu bentuk  pengawasan  yang  memastikan  bahwa  seluruh  kegiatan  operasional mematuhi tujuan dan prosedur yang telah ditetapkan (Pratama 2021).
Penelitian  terdahulu  tentang  pengaruh GCG terhadap  kinerja  dari  suatu perusahaan  sudah  dilakukan  oleh  Hardikasari  and  Pamudji  (2011)  yang menunjukkan  bahwa  dewan  komisaris  berpengaruh  positif  bagi  pelaksanaan perusahaan.  Penelitian  Putri  and  Muhammad  (2023)  menunjukkan  bahwa peningkatan  kinerja  keuangan  dipengaruhi  secara  positif  oleh  dewan  pengawas syariah,  rapat  dewan  direksi  dan  komisaris,  komite  kompensasi  dan  nominasi, serta komite pemantau risiko. Namun penelitian yang dilakukan oleh Permatasari and  Novitasary  (2014)  menyatakan  bahwa  tidak  ada  pengaruh  penerapan GCG terhadap kinerja perusahaan. Disisi lain, penelitian yang dilakukan Jannah (2018); Kusumawardhany and Shanti (2021); Ningrum and Rasmini (2022); Haryani and Susilawati (2023) menunjukkan hasil yakni dewan komisaris berpengaruh positif terhadap  kinerja  keuangan.  Berbeda  dengan  temuan  penelitian  Azizah  and  NR. (2020);  Amelinda  and  Anwar  (2021),  tidak  terdapat  pengaruh  antara  ukuran dewan komisaris dengan kinerja keuangan.
Penelitian  Ningrum  and  Rasmini  (2022);  Haryani  and  Susilawati  (2023); Septiana  and  Aris  (2023)  menemukan  bahwa  ukuran  dewan  direksi  berpengaruh positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Namun  penelitian  Okoye  et  al.  (2020) menunjukkan  hasil  bahwa  dewan  direksi  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja keuangan  di  bank  syariah.  Berbeda  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Intia and  Azizah  (2021);  Kusumawardhany  and  Shanti  (2021)  menemukan  bahwa dewan direksi tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan. Kemudian penelitian yang  dilakukan  oleh  Umam  and  Ginanjar  (2020);  Jaya  and  Rasuli  (2021); Anggreni, Novianty, and Muflih (2022) yang menyatakan bahwa dewan pengawas syariah  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Namun  penelitian  yang dilakukan  oleh  Afiska,  Handayani,  and  Serly  (2021)  menemukan  bahwa  ukuran dewan pengawas syariah berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan. Berbeda dengan temuan Azizah and NR. (2020); Candra (2021); Intia and Azizah (2021); Tuffahati (2021) menunjukkan bahwa dewan pengawas syariah tidak berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan.  Penelitian  terdahulu  menunjukkan  bahwa  terdapat ketidakkonsistenan  hasil,  oleh  sebab  itu  menjadi  penting  untuk  dilakukan penelitian  lanjutan  dengan  data  observasi  yang  berbeda.  Kemudian  yang membedakan penelitian ini dari penelitian terdahulu yaitu menggunakan data self
assessmen t  yang  terdapat  di  masing-masing  sampel  bank.  Tujuan  dilakukannya penelitian  ini  adalah  untuk  menganalisis  pengaruh  dewan  komisaris,  dewan direksi, dewan pengawas syariah terhadap kinerja keuangan pada Bank Syariah di Indonesia pada periode tahun 2021-2022.

## TELAAH LITERATUR
Teori Keagenan ( Agency Theory) Agency  theory pertama  kali  dikemukakan  oleh  Jensen  and  Meckling (1976).  Teori  ini  menjelaskan  hubungan  antara  prinsipal  (pemegang saham/pemilik perusahaan) dan agen (manajer), dimana manajer dalam segala hal tidak selalu bertindak melakukan kontribusi untuk kepentingan investor. Menurut pandangan  teori  ini,  pemilik  dan  agen  yang  mempunyai  tujuan  yang  berbeda dalam pengendalian internal perusahaan guna memajukan kepentingannya sendiri dan menjalankan operasi komersial (aktivitas bisnis), serta mempunyai hubungan kerjasama  yang  mengikat  secara  hukum.  Hubungan  prinsipal  dan  agen  dapat mengarah  pada  terjadinya  asimetri  informasi  karena  agen  memiliki  lebih  banyak informasi  tentang  kondisi  perusahaan  dibandingkan  dengan  agen  (Kartikawati 2021).  Adanya  sekat  antara  kepemilikan  dan  dewan  dapat  mengakibatkan perbedaan  pendapat  dan  perebutan  jabatan,  seperti  yang  ditunjukkan  oleh  teori keagenan  yaitu  pimpinan  (yang  memberikan  persetujuan  atau  penanam  modal) dan  ahli  (yang  mendapat  persetujuan  dan  mengurus  harta  kekayaan  pimpinan) memiliki  kepentingan  yang  berbenturan.  Dengan  asumsi  bahwa  manajer  dan pemimpin  mempunyai  tujuan  dan  sumber  inspirasi  yang  berbeda  dan  berusaha memaksimalkan  utilitas  mereka  sendiri,  maka  spesialis  (dewan)  tidak  akan bertindak sesuai kepemimpinan.

## Good Corporate Governance (GCG)
GCG adalah  tata  kelola  perusahaan  yang    berfungsi  untuk  mencapai keseimbangan  antara  wewenang  dan  kualitas  dalam  pembagian  tugas  antara peserta  individu  dan  kelompok  perusahaan  (Mulyani  2020). GCG khususnya pedoman,  asas,  dan  asosiasi  di  bidang  perekonomian  yang  mengatur  perilaku pemilik  organisasi,  pimpinan,  dan  pengurus  serta  rincian  dan  penjelasan  tugas, wewenang,  dan  tanggung  jawab  kepada  pemegang  saham  ( leaseholder dan investor).  Tentu  saja,  tujuannya  di  sini  adalah  untuk  mengatur  kewenangan  para eksekutif,  anggota  dewan,  pemodal,  dan  kelompok  lain  mengenai  pertumbuhan bisnis  dalam  lingkungan  tertentu  (Siregar  2021).  Tujuan  pengintegrasian GCG pada  bank  umum  adalah  untuk  meningkatkan  kinerja  bank  umum,  menjaga konvergensi  kepentingan  melalui  penundaan  operasional  perbankan  baik  secara langsung  maupun  tidak  langsung,  meningkatkan  kepatuhan  terhadap  undang- undang,  peraturan,  dan  standar  etika  yang  paling  dihormati  dalam  keuangan bisnis,  dan memperkuat  kondisi  internal  perbankan nasional melalui penggunaan API  (Arsitektur  Perbankan  Indonesia)  (Ardhanareswari  2017).  Mengenai  model GCG dalam  perspektif  Islam,  beberapa  penelitian  telah  dilakukan,  khususnya  di lembaga  keuangan  Islam.  Kajian  mengacu  pada  model  tata  kelola  perusahaan dalam  aturan  penasehat,  yang  menekankan  bahwa  tugas  mitra  memiliki  tujuan yang sama, terutama tauhid atau ketauhidan Allah SWT (Dewi 2020).

## Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  sebagai  proses  mengidentifikasi  metrik  tertentu  yang dapat  digunakan  untuk  menilai  seberapa  baik  suatu  bisnis  atau  organisasi menghasilkan  keuntungan  dan  kinerja  keuangan  sebagai  pencapaian  suatu perusahaan  selama  periode  waktu  tertentu  yang  menunjukkan  kesehatan perusahaan  tersebut  (Kasmir  2014;  Sulhani  and Mughni  2022).  Keuangan  dalam penelitian  ini  menggunakan Return  on  Assets (ROA) . ROA adalah  salah  satu proporsi  profitabilitas  yang  diharapkan  dapat  mengukur  kemampuan  perusahaan dalam mencurahkan seluruh dukungannya terhadap tugas-tugas perusahaan yakni menciptakan  keuntungan  dengan  menggunakan  sumber  daya  yang  diklaim perusahaan  digunakan  untuk  mengukur  kinerja  keuangan  (Prasetyandari  2022). ROA digunakan  untuk  mengukur  kelangsungan  hidup  perusahaan  dalam menciptakan  keuntungan  dengan  menggunakan  sumber  daya  (aset)  yang dimilikinya  (Dandung,  Amtiran,  and  Ratu  2020).  Berikut  rumus  untuk  mencari ROA dalam laporan keuangan: ROA = Laba Bersih / Total Asset × 100 % (Saleh 2021).  Semakin  meningkat ROA suatu  bank,  semakin  besar  tingkat  keuntungan yang  dicapai  oleh  bank  tersebut  dan  semakin  baik  posisi  bank  tersebut  dalam penggunaan sumber daya (aset) (Lahuri and Wibisono 2020).

## Dewan Komisaris
Dewan  komisaris  merupakan  individu  dari  kelompok  dewan  komisaris yang  tidak  terkait  dengan  direksi,  individu  yang  berbeda  dari  kelompok  dewan komisaris terkemuka dan investor pengendali, dan dibebaskan dari koneksi bisnis atau koneksi berbeda yang dapat memengaruhi kapasitas mereka untuk bertindak bebas  atau  bertindak  secara  eksklusif  mengingat  keprihatinan  yang  sah  untuk perusahaan  (Septiana  and  Aris  2023).  Berikut  adalah  tugas  utama  dewan komisaris  yaitu:  mensurvei  dan  membimbing  sistem  perusahaan,  rencana kerangka kerja, pengaturan pengendalian risiko, rencana pengeluaran tahunan dan strategi yang diuji lapangan, mengelola pelaksanaan dan pelaksanaan perusahaan; mengevaluasi system penetapan gaji pejabat perusahaan dan gaji anggota direksi; memonitor  pelaksanaan GCG dan  mengadakan  perubahan;  serta  menyaring jalannya penerimaan kecukupan korespondensi didalam perusahaan (POJK 2014). Rumus  ukuran  dewan  komisaris  independen  adalah  sebagai  berikut:  Ukuran Dewan  Komisaris  =  ∑  Dewan  Komisaris  =  Jumlah  Anggota  Dewan  Komisaris Independen (Rosiana and Mahardhika 2021).

## Dewan Direksi
Dewan  direksi  merupakan  suatu  organ  dalam  emiten  atau  perusahaan publik  yang  diberi  izin  dan  wewenang  penuh  untuk  mengatur  emiten  atau perusahaan  publik  bagi  emiten  atau  perusahaan  publik  tersebut  (Hidayat, Triwibowo, and Marpaung 2021). Perusahaan publik bertindak atas nama emiten atau  perusahaan  agar  sejalan  dengan  maksud  dan  tujuan  emiten,  sebagaimana diperbolehkan  menurut  syarat-syarat  organisasi,  baik  di  dalam  maupun  di  luar pengadilan  (POJK  2014).  Tugas  Dewan  Direksi  adalah  sebagai  berikut: menjalankan  dan  bertanggung  jawab  atas  pengurusan  emiten  atau  perusahaan publik, wajib menjalankan RUPS tahunan dan RUPS  lainnya; membentuk komite dan  mengevaluasi  kinerja  komite  setiap  akhir  tahun  buku.  Rumus  ukuran  dewan
direksi  adalah  sebagai  berikut:  Ukuran  Dewan  Direksi  =  ∑  Dewan  Direksi  = Jumlah Anggota Dewan Direksi (Milenia and Syafei 2021).

## Dewan Pengawas Syariah
Pada lembaga keuangan syariah, Dewan Pengawas Syariah disebut dengan DPS,  adalah  badan  yang  diberi  tugas  mengawasi  penerapan  penilaian  Dewan Syariah  Nasional  (Taufiq  2020;  Ilyas  2021).  Dalam  hierarki  organisasi  bank syariah atau lembaga keuangan syariah lainnya, Dewan Pengawas Syariah berada di  bawah  Rapat  Umum  Pengawas  Syariah  atau  berjalan  sejajar  dengan  Dewan Komisaris.  Prinsip  dan  ketentuan  syariah  yang  difatwakan  Dewan  Syariah Nasional  harus  dipatuhi  oleh  operasional  bisnis  lembaga  keuangan  syariah,  dan hal ini merupakan tanggung jawab utama Dewan Pengawas Syariah (Zuliana and Aliamin 2019). Rumus ukuran Dewan Pengawas Syariah  adalah sebagai berikut: Ukuran  Dewan  Pengawas  Syariah  =  ∑  Dewan  Pengawas  Syariah  =  Jumlah Anggota Dewan Pengawas Syariah (Milenia and Syafei 2021).

## Pengembangan Hipotesis
Asumsi  tentang  sifat  organisasi  pada  dasarnya  mengungkapkan  adanya konflik  antar  anggota  organisasi,  efisiensi  sebagai  kriteria  produktivitas,  dan adanya asimetri informasi antara manajer (agen) dan pemegang saham (prinsipal), maka ukuran dewan komisaris biasanya terkait dengan teori keagenan. Demikian pula,  dengan  lebih  banyak  jumlah  dewan  komisaris  untuk  mengkaji  kebijakan terkait  fungsi  pelayanan  dan  pengendalian,  proporsi  yang  ditujukan  untuk mengurangi  konflik  antara  kepentingan  manajer  (agen)  dan  pemegang  saham (prinsipal)  dapat  ditingkatkan.  Hal  tersebut  dimaksudkan  untuk  membantu organisasi berfungsi lebih baik. Hal ini konsisten dengan penelitian Jannah (2018) yang  menunjukkan  bahwa  satu-satunya  dampak  ukuran  dewan  komisaris  yang patut  diperhatikan  dan  menguntungkan  terhadap  laba  atas  aset.  Penelitian  yang dilakukan  oleh  Kusumawardhany  and  Shanti  (2021);  Ningrum  and  Rasmini (2022); Haryani and Susilawati (2023) menunjukkan hasil yakni dewan komisaris berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Hipotesis  dapat  dirumuskan  H 1 : Dewan komisaris berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan.
Efisiensi  sebagai  kriteria  produktivitas,  dan  adanya  asimetri  informasi antara  manajer  (agen)  dan  pemegang  saham  (prinsipal),  maka  dewan  direksi adalah  hal  yang  penting  dan  biasanya  dikaitkan  dengan  teori  keagenan.  Oleh karena  itu,  untuk  mengurangi  konflik  antara  kepentingan  manajer  (agen)  dan pemegang  saham  (prinsipal),  dewan  direksi  dapat  lebih  sering  bertemu  untuk membahas  operasional  dan  administrasi  bisnis.  Hal  ini  akan  meningkatkan transparansi  dewan  dan  memungkinkan  terciptanya  konsensus  di  antara  para anggota. Milenia and Syafei (2021) menyatakan bahwa rapat dewan direksi sering kali mencakup kinerja masing-masing departemen dalam mencapai tujuannya, dan rapat  ini  juga  akan  berfungsi  sebagai  tempat  diskusi  di  setiap  disiplin  ilmu. Penelitian  yang  dilakukan  oleh  Ningrum  and  Rasmini  (2022);  Haryani  and Susilawati  (2023);  Septiana  and  Aris  (2023)  menemukan  bahwa  ukuran  dewan direksi  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Hipotesis  dapat dirumuskan H 2 : Dewan direksi berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan. Azizah  and  NR.  (2020)  menyatakan  bahwa  supaya  dewan  pengawas syariah dapat menjalankan tugasnya, maka jumlah dewan pengawas syariah yang
dimiliki  harus  berkorelasi  erat  dengan  keberhasilan  bisnis.  Karena  adanya pengawasan  yang  sesuai  proporsi  untuk  mengurangi  kesalahan  manajer  dalam pekerjaannya, maka dengan adanya Dewan Pengawas Syariah dalam jumlah yang proporsional  akan  menyebabkan  peningkatan  kinerja  keuangan.  Penelitian  yang dilakukan  oleh  Umam  and  Ginanjar  (2020);  Jaya  and  Rasuli  (2021);  Anggreni, Novianty,  and  Muflih  (2022)  yang  menyatakan  bahwa  dewan  pengawas  syariah berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Hipotesis  dapat  dirumuskan  H 3 : Dewan Pengawas Syariah berpengaruh positif terhadap kinerja keuangan.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  ini  adalah  penelitian  kuantitatif,  yang  bersifat  deskriptif dan  inferensial,  dimana  deskriptif  digunakan  untuk  menjelaskan  fenomena tertentu dan inferensial digunakan untuk membuat prediksi guna melihat pengaruh variabel  independen  dan  dependen.  Populasi  penelitian  adalah  16  bank  syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) periode tahun 2021-2022. Sampel yang  digunakan  adalah  10  bank  syariah  yang  menerapkan GCG dan mempublikasikan laporan keuangan triwulan. Pemilihan sampel dilakukan dengan menggunakan  metode purposive  sampling dengan  kriteria  seperti  terlihat  pada Tabel 1 . Data  yang digunakan adalah laporan keuangan triwulan bank Syariah di Indonesia  periode  tahun  2021-2022  yakni  sebanyak  80  data  yang  di  ambil langsung  dari  website  resmi  OJK  dengan  melihat  kriteria  tertentu  serta menggunakan data self assesment .
Tabel 1 Kriteria Penarikan Sampel No Keterangan Jumlah Bank 1.  Bank  syariah  yang  sudah  terdaftar  di  OJK (2021-2022) 16 2.  Bank Syariah yang telah menerapkan GCG dan telah mempublikasikan  laporan  keuangan triwulan di website resmi OJK (2021-2022) (6) Jumlah Sampel 10 Jumlah Data Observasi (10×4×2) 80 Sumber: data sekunder (diolah)
Operasionalisasi  variabel  dalam  penelitian  ini  terdiri  dari  variabel independen  yaitu  dewan  komisaris  (X1),  dewan  direksi  (X2),  dan  dewan pengawas syariah (X3), serta untuk variabel dependennya yaitu kinerja keuangan (Y). Pengumpulan data penelitian ini menggunakan data sekunder yang diperoleh langsung  dari  masing-masing  bank  syariah  yang  terdapat  di  OJK.  Selanjutnya Teknik  analisis  data  dalam  penelitian  ini  adalah  menggunakan  regresi  linear berganda,  dimana  data  dikumpulkan  kemudian  diolah  dengan  bantuan  aplikasi SPSS 25.

## HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN

## Statistik deskriptif
Pengukuran  statistik  deskriptif  perlu  dilakukan  untuk  melihat  gambaran
data  secara  umum  seperti  nilai  rata-rata (mean) ,  tertinggi,  terendah,  dan  standar deviasi  dari  masing-masing  variabel  (Putra  and  Sumadi  2019).  Hasil  uji  statistik deskriptif dapat dilihat pada Tabel 2.
Tabel 2 Hasil Uji Statistik Deskriptif Variabel N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Dewan Komisaris 10 16,00 80,00 30,40 18,01 Dewan Direksi 10 24,00 80,00 37,60 16,02 Dewan Pengawas Syariah 10 16,00 32,00 19,20 5,59 Kinerja Keuangan 10 18277,00 71428,00 39387,50 19460,50 Sumber: data sekunder (diolah)
Dewan  komisaris,  memiliki  nilai  terendah  16  sedangkan  nilai  tertinggi sebesar  80  dan  rata-rata (mean) adalah 30,40,  serta  standar  deviasi  18,01,  yang mana nilai standar deviasinya lebih kecil dari mean , artinya data yang digunakan kurang beragam. Dewan direksi  memiliki nilai terendah 24, tertinggi sebesar 80, dan nilai rata-rata (mean) sebesar 37,60, serta standar deviasi adalah 16,02,  yang mana  nilai  standar  deviasinya  lebih  kecil  dari mean ,  artinya  nilai  data  yang digunakan  kurang  bervariasi.  Dewan  Pengawas  Syariah  memiliki  nilai  terendah 16,  tertinggi  32,  dan  nilai  rata-rata (mean) sebesar  19,20,  serta  standar  deviasi sebesar  5,59,  yang  mana  nilai  standar  deviasinya  lebih  kecil  dari mean ,  artinya data  yang  digunakan  kurang  beragam.  Kinerja  keuangan  memiliki  nilai  terendah 18277, tertinggi sebesar 71428, dan nilai rata-rata 39387,50, serta stanndar deviasi sebesar  19460,50,  yang  mana  nilai  standar  deviasinya  lebih  kecil  dari mean , artinya nilai data yang digunakan kurang bervariasi.

## Uji Normalitas
Model  regresi  dikatakan  berdistribusi  normal  apabila  data  ploting menggambarkan  data  sesungguhnya  dan  mengikuti  garis  diagonal,  dan  apabila pengujian  kolmogorov-smirnov  memiliki  nilai  sig.  >  0,05  maka  data  normal sedangkan nilai sig. < 0,05 maka data tidak normal (Ghazali 2018).  Berdasarkan hasil  uji  kolmogorov-smirnov  diperoleh  nilai  Asymp.  Sig  sebesar  0,051  >  0,05, dan hasil nomor p p-plot pada Gambar 1 menunjukkan bahwa ploting mengikuti garis diagonal, maka dapat dikatakan bahwa data berdistribusi normal.

## Gambar 1 Hasil Uji Normalitas

## Uji Multikolinearitas
Uji  multikolinearitas  bertujuan  untuk  mengetahui  ada  atau  tidaknya korelasi  yang  tinggi  antara  variabel-variabel  bebas  dalam  suatu  model  regresi linear berganda (Suryanto and Refianto 2019). Jika ada korelasi yang tinggi antara variabel bebasnya,maka hubungan antara variabel bebas terhadap variabel terikat akan terganggu. Jika nilai VIF dibawah atau < 10 dan Tolerance diatas atau > 0,1 maka tidak terjadi multikolinearitas.
Tabel 3 Hasil Uji Multikolinearitas Variabel Tolerance VIF Dewan Komisaris 0,182 7,801 Dewan Direksi 0,241 8,643 Dewan Pengawas Syariah 0,163 4,972 Sumber: data sekunder (diolah)
Berdasarkan  Tabel  3  dapat  diketahui  bahwa  nilai VIF dewan  komisaris adalah 7,801 < 10 dan nilai Tolerance 0,182 > 0,1 maka data tersebut tidak terjadi multikolinearitas.  Nilai VIF dewan  direksi  sebesar  8,643  <  10  dan Tolerance 0,241 >  0,1, maka data tersebut tidak terjadi multikolinearitas. Nilai VIF variabel dewan pengawas syariah adalah 4,972 < 10 dan Tolerance 0,163 > 0,1, maka data tersebut tidak terjadi multikolinearitas.

## Uji Heteroskedastisitas
Strategi yang digunakan untuk menguji heteroskedastisitas pada penelitian ini menggunakan scatterplot , Gambar 2 merupakan hasil uji heteroskedastisitas.

## Gambar 2 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Sumber: data sekunder (diolah)
Berdasarkan  Gambar  2  maka  dapat  dilihat  contoh  aprovisasi  informasi yang  ada.  Rancangan  sirkulasi  informasi  sebagai  titik-titik  pada  peta  disipasi menyebar ke atas dan ke bawah dan dispersi tidak membentuk suatu pola tertentu, tidak ada pola yang jelas, dan titik menyebar diatas dan dibawah angka nol, maka dari  rancangan  di  seminasi  sangat  mungkin  bahwa  beralasan  tidak  terjadi heteroskedastisitas jadi anggapan heteroskedastisitas terpenuhi.

## Uji Autokolerasi
Nilai  Durbin  Watson  (DW)  dikatakan  terpenuhi  atau  tidak  terdapat autokorelasi  jika  DU  <  d  <  4-Du.  Berdasarkan  hasil  uji  autokorelasi  diperolah nilai  Durbin-Watson  (d)  sebesar  1,757,  dengan  nilai  Du  1,6708  dan  nilai  4-Du adalah  2,3292, sehingga dari hasil hitung maka nilai d berada diantara Du dan 4- Du sebesar 1,6708 < 1,757 < 2,3292 yang artinya tidak terjadi autokorelasi.

## Uji Hipotesis
Model regresi linier berganda bertujuan untuk mengetahui pengaruh faktor variabel  independen  terhadap  variabel  dependen  (Eksandy  2018).  Hasil perhitungan regresi linier berganda sekaligus sebagai landasan uji hipotesis dapat dilihat pada Tabel 4.
Tabel 4 Hasil Uji Hipotesis Hipotesis Koefisien T Sig. (Constant) 7648,93 0,492  0,640 H 1 : Dewan Komisaris → Kinerja Keuangan -1770,44  -2,933  0,026 H 2 : Dewan Direksi → Kinerja Keuangan 3071,18 3,208  0,018 H 3 : Dewan Pengawas Syariah  → Kinerja Keuangan -1558,15  -0,948  0,380 F 5,913 0,032 R-Square 0,747 Adjusted R-Square 0,621 Sumber: data sekunder (diolah)
Berdasarkan Tabel 4, dapat dirumuskan persamaan regresi linear berganda sebagai  berikut:  Y  =  a  +  b1.x1  +  b2.x2  +  b3.x3  +  e  =  7648,93  –  1770,441  + 3071,184 – 1558,153 + e. Signifikansi model regresi secara simultan diuji dengan melihat  nilai  signifikansi  (Sig),  jika  nilai  signifikansinya  dibawah  0,05  maka variabel  independen  berpengaruh  terhadap  variabel  dependen.  Tabel  4 menunjukkan  bahwa  nilai  sig.  dari  F  adalah  sebesar  0,032  <  0,05.  Hal  ini membuktikan bahwa secara simultan terdapat pengaruh signifikan antara variabel independen  (dewan  komisaris,  dewan  direksi,  dan  dewan  pengawas  syariah) terhadap  variabel  dependen  (kinerja  keuangan).  Nilai Adjusted  R-Square sebesar 0,621  atau  62,1%,,  artinya  secara  simultan  variabel  independen  berpengaruh terhadap  variabel  dependen  sebesar  62,1%,  sedangkan  sisanya  sebesar  37,9% dipengaruhi oleh variabel lain yang tidak digunakan dalam penelitian ini.
Tabel 4 juga menunjukkan nilai sig. dewan komisaris sebesar 0.026 < 0,05 dengan  nilai  koefisien  -1770,44,  berarti  dewan  komisaris  berpengaruh  negatif terhadap kinerja keuangan (H 1 ditolak). Nilai  sig. dewan direksi  sebesar  0,018 < 0,05  dengan  nilai  koefisien  3071,18,  berarti  dewan  direksi  berpengaruh  positif terhadap  kinerja  keuangan  (H 2 diterima).  Nilai  sig.  dewan  pengawas  syariah sebesar  0,380  >  0,05  dengan  nilai  koefisien  -1558,15,  berarti  dewan  pengawas syariah tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan (H 3 ditolak).

## Pengaruh Dewan Komisaris Terhadap Kinerja Keuangan Bank Syariah
Hasil  temuan  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  dewan  komisaris berpengaruh  negatif  terhadap  terhadap  kinerja  keuangan  bank  syariah.  Hal  ini menggambarkan  bahwa  semakin  banyak  dewan  komisaris  maka  dapat
menurunkan  kinerja  keuangan  bank  syariah.  Dewan  komisaris  menempatkan mereka  pada  posisi  untuk  mengawasi GCG dan  menghasilkan  laporan  integritas keuangan,  namun  dengan  ukuran  dewan  komisaris  yang  besar  maka  akan berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  syariah. Dewan  komisaris merupakan orang yang berurusan langsung dengan perusahaan tersebut, dan tidak mewakili pemegang saham. Komisaris independen diangkat karena pengalamannya  dianggap  berguna  bagi  perusahaan  tersebut.  Mereka  dapat mengawasi  dewan  komisaris  dan  mengawasi  bagaimana  perusahaan  tersebut dijalankan. Apabila jumlah komisaris independen di dewan meningkat, maka akan berdampak  negatif  kepada  kinerja  keuangan (ROA) Menurut  teori  keagenan, dewan  komisaris  juga  bisa  digunakan  untuk  mengatasi  konflik  keagenan  karena dewan  komisaris  independen  dapat  mengkomunikasikan  tujuan  investor  kepada manajer  sehingga  dapat  digunakan  sebagai  bahan  pertimbangan  dalam pengambilan keputusan untuk meminimalisir perbedaan pendapat antara agen dan direksi.  Namun  dengan  terlalu  banyaknya  dewan  komisaris  maka  berdampak buruk  terhadap  kinerja  keuangan,  karena  dewan  komisaris  dapat  menggunakan kepentingan pribadi. Hasil penelitian ini didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh  Yunina  and  Nisa  (2019)  yang  menyatakan  bahwa  dewan  komisaris berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  umum  syariah.  Kemudian hasil penelitian ini didukung oleh penelitian  Lestari and Mutmainah (2020) yang menyatakan  bahwa  dewan  komisaris  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja keuangan  berdasarkan tenure  diversity .  Hasil  penelitian  ini  bertolak  belakang dengan  penelitian  yang  dilakukan  Jannah  (2018);  Kusumawardhany  and  Shanti (2021);  Ningrum  and  Rasmini  (2022);  Haryani  and  Susilawati  (2023)  yang menemukan  bahwa  dewan  komisaris  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja keuangan.  Kemudian  hasil  penelitian  ini  juga  tidak  sejalan  dengan  temuan penelitian  Azizah  and  NR.  (2020);  Amelinda  and  Anwar  (2021),  yang menyatakan  bahwa  tidak  terdapat  pengaruh  antara  ukuran  dewan  komisaris dengan kinerja keuangan.

## Pengaruh Dewan Direksi Terhadap Kinerja Keuangan Bank Syariah
Hasil  temuan  penelitian  menunjukkan  bahwa  dewan  direksi  berpengaruh positif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  syariah.  Hal  ini  menggambarkan  bahwa semakin  proposional  jumlah  dewan  direksi  maka  akan  kinerja  keuangan  bank syariah akan semakin meningkat. Hal ini menunjukkan bahwa dewan direksi yang lebih  proposional  terbukti  lebih  mampu  memberikan  pengawasan  yang  efektif. Arah hubungan yang positif antara dewan direksi dengan ROA pada bank syariah ditunjukkan  oleh  temuan  penelitian.  Temuan  ini  diperkuat  dengan  seluruh  bank syariah  memiliki  proporsi  dewan  direksi  yang  sesuai  dengan  Peraturan  Bank Indonesia  No.  11/3/PBI/2019  tentang  bank  umum  syariah  (OJK  2009).  Hal  ini memungkinkan direktur untuk secara efektif berfungsi sebagai penghubung antara pihak-pihak yang menjalankan perusahaan dan pemegang sahamnya. Konsep teori keagenan  menyatakan  bahwa  masalah  keagenan  dapat  timbul  akibat  terjadinya asimetri  informasi  dan  konflik  kepentingan  akibat  ketidaksejajaran  tujuan (Hendrawaty  2017).  Karena  terdapat  dua  pihak  yaitu  prinsipal  dan  agen, perbedaan  kepentingan  diantara  keduanya  dapat  menimbulkan  permasalahan sehingga  diperlukan  tata  kelola  perusahaan  yang  baik (GCG) .  Sebagaimana kepemilikan  dan  pengendalian  suatu  perusahaan  tersendiri, GCG mempunyai
mekanisme  yang  akan  mempengaruhi  pengambilan  keputusan.  Dewan  direksi bertanggung jawab atas salah satu pengendalian ini. Penelitian ini juga didukung oleh  penelitian  Eksandy  (2018);  Ningrum  and  Rasmini  (2022);  Haryani  and Susilawati  (2023);  Septiana  and  Aris  (2023)  yang  menemukan  bahwa  dewan direksi  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan.  Namun  penelitian  ini bertolak belakang dengan penelitian Okoye et al. (2020) yang menemukan bahwa dewan  direksi  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  keuangan  di  bank  syariah. Kemudian penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Intia and Azizah (2021); Kusumawardhany and Shanti (2021) yang menemukan bahwa dewan direksi tidak berpengaruh terhadap kinerja keuangan.

## Pengaruh  Dewan  Pengawas  Syariah  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank Syariah
Hasil temuan penelitian ini menunjukkan bahwa dewan pengawas syariah tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan  bank  syariah.  Hal  ini menggambarkan  sedikit  banyaknya  jumlah  dewan  pengawas  syariah  tidak  dapat memengaruhi kinerja keuangan bank syariah. Hal ini menunjukkan bahwa jumlah anggota  dewan  pengawas  syariah  belum  bisa  menjamin  peningkatan  kinerja keuangan bank syariah di Indonesia. Hal ini terjadi karena masih adanya sebagian anggota  dewan  pengawas  syariah  yang  menjabat  sehingga  pengawasan  yang dilakukan  masih  belum  efektif  memenuhi  tanggung  jawab  dan  tugas  kepada perusahaan  yang  lain  untuk  membagi  perhatian  dan  menciptakan  sumber pemantauan  tidak  langsung  (Intia  and  Azizah  2021).  Semakin  banyak  jumlah anggota  dewan  pengawas  syariah  maka  semakin  beragam  pula  respon  terhadap perusahaan  perbankan  syariah,  namun  hal  ini  tidak  efektif  bagi  bank  syariah karena  asumsi  tentang  sifat  manusia  menekankan  bahwa  manusia  mempunyai kecenderungan  untuk  mementingkan  diri  sendiri  pada  sejumlah  aspek  kognitif, karena  keragaman  sudut  pandang.  Namun  hal  ini  konsisten  dengan  asumsi informasi  teori  keagenan,  yang  menyatakan  bahwa  informasi  dipandang  sebagai barang  yang  dapat  dibeli  dan  dijual  (Candra  2021).  Penelitian  ini  didukung  oleh penelitian  Azizah  and  NR.  (2020);  Candra  (2021);  Intia  and  Azizah  (2021); Tuffahati (2021) menunjukkan bahwa dewan pengawas syariah tidak berpengaruh terhadap  kinerja  keuangan.  Penelitian  ini  tidak  sejalan  dengan  penelitian  Umam and  Ginanjar  (2020);  Jaya  and  Rasuli  (2021);  Anggreni,  Novianty,  and  Muflih (2022)  yang  menemukan  bahwa  dewan  pengawas  syariah  berpengaruh  positif terhadap  kinerja  keuangan.  Begitu  juga  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Afiska,  Handayani,  and  Serly  (2021)  yang  menemukan  bahwa  ukuran  dewan pengawas syariah berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan.

## KESIMPULAN
Berdasarkan hasil dan pembahasan dapat ditarik kesimpulan bahwa dewan komisaris  berpengaruh  negatif  terhadap  kinerja  keuangan  bank  syariah,  yang berarti  bahwa  semakin banyak dewan komisaris  maka dapat  menurunkan kinerja keuangan  bank  syariah.  Dewan  direksi  berpengaruh  positif  terhadap  kinerja keuangan  bank  syariah,  yang  berarti  bahwa  semakin  proposional  jumlah  dewan direksi  maka  akan  kinerja  keuangan  bank  syariah  akan  semakin  meningkat. Dewan  pengawas  syariah  tidak  berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan  bank
syariah,  yang  berarti  bahwa  sedikit  banyaknya  jumlah  dewan  pengawas  syariah tidak dapat memengaruhi kinerja keuangan bank syariah. Secara  simultan dewan komisaris,  dewan  direksi,  dan  dewan  pengawas  syariah  berpengaruh  signifikan terhadap kinerja keuangan bank syariah.
Penelitian secara teoritis dapat melengkapi teori  yang telah ada dan dapat digunakan  sebagai  rujukan  bagi  penelitian  mendatang.  Penelitian  ini  dapat menjadi  rujukan  bagi  perbankan  syariah  dalam  menganalisis  standar  tata  kelola perusahaan  sehingga  dapat  memberikan  lebih  banyak  pengetahuan  dan pemahaman  kepada  investor  tentang  kinerja  keuangan  perbankan  syariah  dan memungkinkan  investor  untuk  mengambil  keputusan  yang  tepat.  Penelitian  ini memiliki keterbatasan dari segi jumlah variabel, sampel dan periode observasi.
Penelitian  lanjutan  sangat  diperlukan  dan  diharapkan  dapat  menambah faktor  yang  dapat  mempengaruhi  kinerja  keuangan  bank  syariah  seperti  komite audit,  ukuran  perusahaan,  kepemilikan  institusional,  risiko  keuangan  dan  lain sebagainya. Kemudian penelitian lanjutan dapat memperbesar ukuran sampel dan periode  observasi  penelitian.  Penelitian  lanjutan  juga  diharapkan  dapat menganalisis  standar  tata  kelola  perusahaan  sehingga  dapat  memberikan  lebih banyak  pengetahuan  dan  pemahaman  kepada  investor  tentang  kinerja  keuangan perbankan  syariah.  Selain  itu  penelitian  lanjutan  diharapkan  dapat  membahas mengenai asumsi spesifik tentang sifat manusia yang berubah secara kognitif dan berbeda dalam hal-hal tertentu dan dikaitkan dengan dewan komisaris dan dewan direksi.  Kemudian  diharapkan  kepada  dewan  pengawas  syariah  untuk  dapat meningkatkan  pengawasan  terhadap  operasional  perusahaan  dan  memperhatikan peraturan  syariah  secara  internal  untuk  memastikan  kepatuhan  terhadap  prinsip- prinsip dan fiqh syariah.

## DAFTAR PUSTAKA
Afiska,  Lila,  Dian  Fitria  Handayani,  and  Vanica  Serly.  2021.  “Pengaruh Karakteristik  Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS)  Terhadap  Kinerja Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Yang  Terdaftar  Pada  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK)  Indonesia.” Jurnal  Eksplorasi  Akuntansi  (JEA) 3  (4): 784–98. https://doi.org/10.24036/jea.v3i4.429.
Agustin, Hamdi. 2021. “Teori Bank Syariah.” JPS (Jurnal Perbankan Syariah) 2 (1): 67–83. https://doi.org/10.46367/jps.v2i1.279.
Agustina,  Fitri,  and  Delli  Maria.  2017.  “Peningkatan  Kinerja  Bank  Syariah  Di Indonesia Melalui Penerapan Good Corporate Governance.” In Prosiding
Seminar  Nasioanal  Darmajaya ,  270–83.  Bandar  Lampung:  Institut Informatika & Bisnis Darmajaya. https://jurnal.darmajaya.ac.id/index.php/PSND/article/view/844. Amelinda,  Tiara  Novia,  and  Moch  Khoirul  Anwar.  2021.  “Pengaruh  Penerapan Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum Syariah Di Indonesia.” Jurnal Ekonomika Dan Bisnis Islam 4 (1): 33–44. https://doi.org/10.26740/jekobi.v4n1.p33-44.
Anggreni,  Meilinda,  Ira  Novianty,  and  Muhammad  Muflih.  2022.  “Pengaruh Komite  Audit,  Dewan  Direksi  Dan  Dewan  Pengawas  Syariah  Terhadap Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah:  Estimasi  Pengaruh  Langsung  Dan
Peran Mediasi Manajemen Laba.” I-ECONOMICS: A Research Journal on Islamic Economics 8 (1): 19–38. https://doi.org/10.19109/ieconomics.v8i1.12203. Ardana,  Yudhistira.  2019.  “Implementasi  Good  Corporate  Governance  (GCG) Dalam  Mengukur  Risiko  Dan  Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah  Di Indonesia.” Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah 4 (1): 97–112. https://doi.org/10.30651/jms.v4i1.2587. Ardhanareswari,  Resti.  2017.  “Pelaksanaan  Dan  Pengungkapan  Good  Corporate Governance  Pada  Bank  Umum  Syariah.” Law  and  Justice 2  (1):  66–78. https://doi.org/10.23917/laj.v2i1.4338.
Az  Zahro,  Nurul  Laili,  and  Nur  Ika  Mauliyah.  2022.  “Penerapan  Prinsip  Good Corporate Goverance Bank Syariah Indonesia KCP Lumajang.” JEBMAK: Jurnal  Ekonomi  Bisnis,  Manajemen  Dan  Akuntansi 1  (1):  9–16. https://ejournal.lapad.id/index.php/jebmak/article/view/4.
Azizah,  Jumainii,  and  Erinos  NR.  2020.  “Pengaruh  Dewan  Komisaris,  Komite Audit,  Dan  Dewan  Pengawas  Syariah  Terhadap  Kinerja  Perbankan Syariah.” Jurnal  Eksplorasi  Akuntansi  (JEA) 2  (1):  2554–69. https://doi.org/10.24036/jea.v2i1.229.
Billah,  Zahida  I’tisoma,  and  Ummu  Aziza.  2021.  “Analisis  Rasio  Profitabilitas Sebagai  Alat  Ukur  Kinerja  Keuangan  Perusahaan  Asuransi  Terdaftar  Di OJK  (Studi  Pada  PTb.  Prudential  Life  Assurance  Dan  PT.  IAI  Financial Periode 2015-2019).” Al-Tsaman: Jurnal Ekonomi Dan Keuangan Islam 3 (1): 98–119. https://ejournal.uas.ac.id/index.php/Al- tsaman/article/view/500. Candra,  Eki.  2021.  “Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja Keuangan  Bank  Syariah.” Jurnal Ar-Ribhu 4 (1): 169–94. https://doi.org/10.46781/ar-ribhu.v4i1.290.
Dandung, Maria Euphrasia, Paulina Yuritha Amtiran, and Marselina Ratu.  2020. “Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Konvensional  Dan Perbankan  Syariah.” Journal  of  Management :  Small  and  Medium Enterprises (SMEs) 11 (1): 65–82. https://doi.org/10.35508/jom.v11i1.2319.
Dewi,  Putri  Indar.  2020.  “Penerapan  Good  Corporate  Governance  (GCG)  Di Lembaga  Perbankan  Syariah.” Jurnal  Ilmiah  Al-Tsarwah 3  (2):  1–15. https://doi.org/10.30863/al-tsarwah.v3i2.1150.
Eksandy,  Arry.  2018.  “Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja Keuangan Pada Perbankan Syari’ah Indonesia.” Jurnal Akuntansi: Kajian Ilmiah Akuntansi (JAK) 5 (1): 1–10. https://doi.org/10.30656/jak.v5i1.498. Ghazali, Imam. 2018. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 25 . Semarang: Badan penerbit Universitas Diponegoro.
Hardikasari,  Eka,  and  Sugeng  Pamudji.  2011.  “Pengaruh  Penerapan  Corporate Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Pada  Industri  Perbankan  Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Tahun  2006-2008.”  Universitas Diponegoro. https://repofeb.undip.ac.id/6179/.
Haryani,  Novta  Indra,  and  Clara  Susilawati.  2023.  “Pengaruh  Ukuran  Dewan
Komisaris,  Ukuran  Dewan  Direksi,  Ukuran  Perusahaan,  Kepemilikan Institusional,  Dan  Komisaris  Independen  Terhadap  Kinerja  Keuangan.” Journal  of  Economic,  Bussines  and  Accounting  (COSTING) 6  (2):  2425–
35. https://doi.org/10.31539/costing.v6i2.5992. Hendrawaty, Ernie. 2017. Excess Cash Dalam Perspektif Teori Keagenan . Bandar Lampung: CV. Anugerah Utama Raharja. http://repository.lppm.unila.ac.id/8068/. Hidayah,  Nur,  Ainun  Zamilah,  Sofyan  Rizal,  and  Jaharuddin  Jaharuddin.  2021. “The Resilience of Sharia and Conventional Banks in Indonesia during the
Covid-19 Pandemic Crisis.” Al-Iqtishad: Jurnal Ilmu Ekonomi Syariah 13 (2): 209–28. https://doi.org/10.15408/aiq.v13i2.23964.
Hidayat, Taufik, Edi Triwibowo, and Novel Vebrina Marpaung. 2021. “Pengaruh Good  Corporate  Governance  Dan  Kinerja  Keuangan  Terhadap  Nilai Perusahaan.” Jurnal  Akuntansi  Bisnis  Pelita  Bangsa 6  (01):  1–18. https://doi.org/10.37366/akubis.v6i01.230.
Ilyas,  Rahmat.  2021.  “Peran  Dewan  Pengawas  Syariah  Dalam  Perbankan
Syariah.” JPS (Jurnal
Perbankan Syariah)
2 (1): 42–53. https://doi.org/10.46367/jps.v2i1.295.
Intia, Laras Clara, and Siti Nur Azizah. 2021. “Pengaruh Dewan Direksi, Dewan Komisaris  Independen,  Dan  Dewan  Pengawas  Syariah  Terhadap  Kinerja Keuangan Perbankan Syariah Di Indonesia.” Jurnal  Riset  Keuangan  Dan Akuntansi 7 (2): 46–59. https://doi.org/10.25134/jrka.v7i2.4860.
Jannah, Dinna Miftakhul. 2018. “Pengaruh Good Corporate Governance Terhadap Kinerja  Bank  Syariah  Mandiri  Di  Indonesia  Periode  2013-2016.” Jesya (Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah) 2 (1): 80–95. https://doi.org/10.36778/jesya.v2i1.40.
Jaya,  Anthon  Indra,  and  M.  Rasuli.  2021.  “Mekanisme  Good  Corporate Governance  Dan  Dewan  Pengawas  Syariah  Pada  Kinerja  Keuangan Perbankan Syariah Indonesia.” CURRENT:  Jurnal  Kajian  Akuntansi  Dan Bisnis Terkini 2 (1): 43–58. https://doi.org/10.31258/jc.2.1.43-58. Jensen,  Michael  C.,  and  William  H.  Meckling.  1976.  “Theory  of  the  Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure.” Journal of Financial  Economics 3  (4):  305–60.  https://doi.org/10.1016/0304- 405X(76)90026-X.
Kartikawati,  Yeni.  2021.  “Efek  Profitabilitasleverage  Dan  Likuiditas  Terhadap
Return Saham  Syariah Sektor Keuangan  Di  Indonesia.” Ar-Ribhu:  Jurnal Manajemen Dan Keuangan Syariah 2 (2): 300–315.
https://ejournal.unzah.ac.id/index.php/arribhu/article/view/668/521. Kasmir,  Kasmir.  2014. Analisis  Laporan  Keuangan .  7th  ed.  Jakarta:  PT.  Raja Grafindo Persada.
Kusumawardhany,  Susi  Sih,  and  Yunita  Kurnia  Shanti.  2021.  “Pengaruh Pengaruh Komite Audit, Dewan Komisaris Dan Dewan Direksi Terhadap Kinerja  Keuangan  Perusahaan.” Journal  of  Information  System,  Applied, Management, Accounting and Research
5 (2): 400–412. https://doi.org/10.52362/jisamar.v5i2.383.
Lahuri,  Setiawan  Bin,  and  Vina  Fithriana  Wibisono.  2020.  “Analysis  Of Implementation  Of  The  Good  Corporate  Governance  PT.  Bank  BNI Syariah Branch Of Tasikmalaya.” Al-Infaq: Jurnal Ekonomi Islam 11 (1): 83–99. https://doi.org/10.32507/ajei.v11i1.479.
Lestari, Tika, and Kurniawati Mutmainah. 2020. “Pengaruh Karakteristik Dewan Komisaris  Dan  Dewan  Direksi  Terhadap  Kinerja  Keuangan.” Journal  of
Economic, Business and Engineering (JEBE) 2 (1): 34–41.
https://doi.org/10.32500/jebe.v2i1.1455.
Milenia,  Hidayah  Fazrin,  and  Ade  Wirman  Syafei.  2021.  “Analisis  Pengaruh Islamic  Governance  Terhadap  Pengungkapan  ISR  Pada  Bank  Syariah  Di Indonesia.” Jurnal  Al  Azhar  Indonesia  Seri  Ilmu  Sosial 2  (2):  110–19. https://doi.org/10.36722/jaiss.v2i2.706.
Millah,  Hayatul,  and  Marmiyantika  Marmiyantika.  2017.  “Pengukuran  Kinerja Keuangan  Perbankan  Berbasis  Analisis  Rasio  Keuangan  (Studi  Kasus
BSM,  BMI  Dan  BNI  Syariah  Periode  2013-2017).” Iqtishodiyah:  Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Islam 6 (1): 33–48. https://ejournal.unzah.ac.id/index.php/iqtishodiyah/article/view/310.
Mulyani,  Sri.  2020.  “Implementasi  Good  Corporate  Governance  (GCG)  Pada Bank  Umum  Syari’ah  (Studi  Kasus  Pada  Bank  Umum  Syariah  Di
Indonesia Tahun 2014-2018).” AN-NISBAH: Jurnal Perbankan Syariah 1
(1): 1–24. https://ejournal.iaiskjmalang.ac.id/index.php/nisbah/article/view/100. Ningrum,  Ni  Putu  Pradina  Mas  Jaya,  and  Ni  Ketut  Rasmini.  2022.  “Risiko Keuangan, Dewan Komisaris, Dewan Direksi Dan Kinerja Keuangan Bank Perkreditan Rakyat.” E-Jurnal Akuntansi 32 (1): 109–23.
https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v32.i01.p08.
Novrianda,  Herry,  and  Aan  Shar.  2016.  “Analisis  Penerapan  Good  Corporate Governance (GCG) Dalam Hubungannya Dengan Kinerja Keuangan Pada PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  Syariah.” Baabu  Al-Ilmi 1  (2):  94–106. https://core.ac.uk/download/pdf/229575878.pdf.
OJK.  2009.  “Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  11/3/PBI/2009  Tentang  Bank Umum Syariah.” Otoritas Jasa Keuangan. Jakarta: Otoritas Jasa Keuangan.
2009. https://ojk.go.id/id/kanal/perbankan/regulasi/peraturan-bank- indonesia/Pages/peraturan-bank-indonesia-nomor-11-3-pbi-2009.aspx.
Okoye,  Lawrence  Uchenna,  Felicia  Olokoyo,  Johnson  I.  Okoh,  Felix  Ezeji,  and Rhoda  Uzohue.  2020.  “Effect  of  Corporate  Governance  on  the  Financial Performance of Commercial  Banks in Nigeria.” Banks and Bank Systems 15 (3): 55–69. https://doi.org/10.21511/bbs.15(3).2020.06.
Permatasari,  Ika,  and  Retno  Novitasary.  2014.  “Pengaruh  Implementasi  Good Corporate  Governance  Terhadap  Permodalan  Dan  Kinerja  Perbankan  Di Indonesia:  Manajemen  Risiko  Sebagai  Variabel  Intervening.” JEKT: Jurnal Ekonomi Kuantitatif Terapan 7 (1): 52–59. https://ojs.unud.ac.id/index.php/jekt/article/view/8777. POJK.  2014.  “Peraturaan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor  33/POJK.04/2014 Tentang Direksi Dan Dewan Komisaris Emiten Atau Perusahaan Publik.” Otoritas Jasa Keuangan. 2014. https://www.ojk.go.id/id/regulasi/Documents/Pages/POJK-tentang- Direksi-dan-Dewan--Komisaris-Emiten-atau-Perusahaan-Publik/POJK  33.
Direksi dan Dewan Komisaris Emiten Atau Perusahaan Publik.pdf.
Prasetyandari,  Cici  Widya.  2022.  “Perbandingan  Kinerja  Keuangan  PT.  Bank Syariah  Indonesia,  Tbk  (BSI)  Sebelum  Dan  Sesudah  Di  Merger.” ADL ISLAMIC  ECONOMIC:  Jurnal  Kajian  Ekonomi  Islam 3  (2):  135–42. https://doi.org/10.56644/adl.v3i2.42.
Pratama,  Erick  Sapta.  2021.  “Penerapan  Prinsip-Prinsip  Good  Corporate
Governance  (GCG)  Pada  PT.  BRI  Syariah  Cabang  Bengkulu.”  IAIN Bengkulu. http://repository.iainbengkulu.ac.id/6989/. Putra, Rediyanto, and Sumadi Sumadi. 2019. “Peran Good Corporate Governance Dalam  Meningkatkan  Kinerja  Perbankan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia.” Assets:  Jurnal  Akuntansi  Dan  Pendidikan 8  (1):  1–9. https://garuda.kemdikbud.go.id/documents/detail/987759.
Putri,  Hastini  Busarotun  Ika,  and  Rifqi  Muhammad.  2023.  “Pengaruh  Good
Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan.” Al-Kharaj:  Jurnal Ekonomi, Keuangan & Bisnis Syariah 6 (1): 206–18.
https://doi.org/10.47467/alkharaj.v6i1.2743.
Rosiana, Astri, and Arya Samudra Mahardhika. 2021. “Pengaruh Good Corporate
Governance  Dan  Intellectual  Capital  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Pada Perusahaan  Perbankan.” Jurnal  SIKAP  (Sistem  Informasi,  Keuangan, Auditing Dan Perpajakan) 5 (1): 76–89. https://doi.org/10.32897/jsikap.v5i1.332. Sadono,  Leonardhy  Budiono,  and  Widjojo  Suprapto.  2016.  “Analisis  Penerapan Prinsip  Good  Corporate  Governance  PT.  Berkat  Cakra  Indonesia.” AGORA 4 (2): 155–63. https://publication.petra.ac.id/index.php/manajemen- bisnis/article/view/4791.
Saleh, Idris. 2021. “Pengaruh Kinerja Keuangan Dan Inflasi Terhadap Return On Asset  Pada  Bank  Umum  Syariah  Di  Indonesia.” JPS  (Jurnal  Perbankan Syariah) 2 (2): 212–25. https://doi.org/10.46367/jps.v2i2.369. Septiana,  Nanik,  and  Muhammad  Abdul  Aris.  2023.  “Analisis  Proposi  Dewan Komisaris  Independen,  Ukuran  Dewan  Direksi,  Komite  Audit, Blockholder  Ownership  Terhadap  Kinerja  Keuangan.” Jurnal  Akuntansi, Keuangan, Dan Manajemen 4 (2): 101–14. https://doi.org/10.35912/jakman.v4i2.1051. Siregar,  Budi  Gautama.  2021.  “Analisis  Penerapan  Good  Corporate  Governance Dalam  Meningkatkan  Kinerja  Keuangan  Perusahaan.” Jurnal  Penelitian Ekonomi Akuntansi (JENSI) 5 (1): 31–41. https://doi.org/10.33059/jensi.v5i1.3799.
Solikhah,  Badingatus,  and  Arga  Mustika  Winarsih.  2016.  “Pengaruh  Liputan Media, Kepekaan Industri, Dan Struktur Tata Kelola Perusahaan Terhadap Kualitas  Pengungkapan  Lingkungan.” JAKI:  Jurnal  Akuntansi  Dan Keuangan Indonesia 13 (1): 1–22. https://doi.org/10.21002/jaki.2016.01.
Sulhani,  Sulhani,  and  Abdul  Mughni.  2022.  “Menyingkap  Fungsi  Sosial Perbankan  Syariah  Dan  Pengaruhnya  Terhadap  Kinerja  Keuangan.” JPS (Jurnal Perbankan Syariah) 3 (2): 85–102. https://doi.org/10.46367/jps.v3i2.737.
Suryanto, Agus, and Refianto Refianto. 2019. “Analisis Pengaruh Penerapan Goo
Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja  Keuangan.” Jurnal  Bina Manajemen (JBM) 8 (1): 1–33. https://wiyatamandala.e-
journal.id/JBM/article/view/53.
Tania,  Atika  Lusi.  2017.  “Analisis  Good  Corporate  Governance  Pada  Bank Syariah;  Analisis  Independensi  Dewan  Komisaris  Pada  Bank  Syariah  Di Indonesia.” Jurnal  Hukum  Dan  Ekonomi  Islam 5  (2):  189–208.  https://e- journal.metrouniv.ac.id/adzkiya/article/view/1014.
Taufiq,  M.  2020.  “Optimalisasi  Peran  Dewan  Pengawas  Syariah  Di  Lembaga Keuangan  Mikro  Syariah.” Al-Huquq:  Journal  of  Indonesian  Islamic Economic Law 2 (1): 74–97. https://doi.org/10.19105/alhuquq.v2i1.3350. Tuffahati,  Dunyaa  Nida’.  2021.  “Pengaruh  Dewan  Pengawas  Syariah,Dewan Komisaris Dan Komite Audit Terhadap Manajemen Laba Pada Perbankan Syariah.” Universitas Islam Sultan Agung Semarang. https://repository.unissula.ac.id/24925/. Umam,  Sayidil  Febri  Mochamad,  and  Yogi  Ginanjar.  2020.  “Pengaruh  Dewan Pengawas  Syariah  Dan  Proporsi  Dewan  Komisaris  Independen  Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan Syariah  Indonesia.” Maro:  Jurnal  Ekonomi Syariah Dan Bisnis 3 (1): 72–80. https://download.garuda.kemdikbud.go.id/article.php?article=1626931&va l=12694.
Wahyuni,  Sri.  2023.  “Good  Corporate  Governance  Dan  Penerapannya  Di Perbankan  Syariah.” MES  Management  Journal 2  (2):  229–36. https://doi.org/10.56709/mesman.v2i2.87.
Yunina,  Fitri,  and  Nurul  Nisa.  2019.  “Pengaruh  Good  Corporate  Governance
Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Umum  Syariah  Tahun  2015-2017.” Jurnal Akuntansi Muhammadiyah (JAM) 10 (1): 44–56.
https://ejournal.unmuha.ac.id/index.php/JAM/article/view/779.
Zuliana,  Renny,  and  Aliamin  Aliamin.  2019.  “Pengaruh  Dewan  Pengawas Syariah,  Intellectual  Capital,  Dan  Corporate  Social  Responsibility Terhadap Kinerja Bank Syariah Di Indonesia.” Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa Ekonomi Akuntansi 4 (4): 677–93. https://doi.org/10.24815/jimeka.v4i4.15335.