INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 4 Tahun 2023 Page 4888-4895 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Determinan Kepatuhan Wajib Pajak UMKM: Pemahaman, Penghasilan, dan Sanksi
Imam Fawzi Putra 1 ✉ , Cris Kuntadi 2
(1) Mahasiswa Magister Akuntansi, Perbanas Institute
(2) Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
Email: imamfawziputra@gmail.com 1 ✉

## Abstrak
Riset  terdahulu  atau  riset  yang relevan  memiliki  peran  penting  dalam  mengembangkan  riset  atau artikel  ilmiah.  Penelitian  sebelumnya  berfungsi  sebagai  landasan  untuk  memperkuat  teori  dan memahami fenomena hubungan atau pengaruh antar variabel. Penelitian ini menginvestigasi faktor- faktor  yang  mempengaruhi  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Usaha  Mikro,  Kecil,  dan  Menengah  (UMKM) dengan  fokus  pada  Pemahaman  Pajak,  Tingkat  Penghasilan,  dan  Sanksi  Pajak.  Pendekatan  studi literatur  digunakan  untuk  menyusun  tinjauan  mendalam  tentang  kontribusi  masing-masing  faktor terhadap tingkat kepatuhan UMKM dalam memenuhi kewajiban pajak. Melalui penelitian ini, hipotesis pengaruh  antar  variabel  akan  dikembangkan  untuk  digunakan  pada  riset  selanjutnya.  Hasil  dari Penelitian  ini  adalah  Pemahaman  terkait  pajak,  Tingkat  Penghasilan  dan  Sanksi  yang  diberikan berpengaruh  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  UMKM.  Hasil  ini  diharapkan  dapat  memberikan wawasan tambahan bagi para praktisi, akademisi, dan pihak terkait dalam meningkatkan kesadaran dan kepatuhan wajib pajak UMKM secara efektif.
Keyword : Kepatuhan Wajib Pajak UMKM, Pemahaman Pajak, Tingkat Penghasilan dan Sanksi Pajak

## Abstract
Previous research or relevant studies play a crucial role in advancing research or scientific articles. Prior research serves as a foundation to strengthen theories and comprehend the phenomena of relationships  or  influences  among  variables.  This  study  investigates  the  factors  influencing  the compliance of Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs) with a focus on Tax Understanding, Income Level, and Tax Sanctions. A literature review approach is employed to provide an in-depth overview  of  each  factor's  contribution  to  MSMEs'  compliance  with  tax  obligations.  Through  this research, hypotheses on the relationships between variables will be developed for further studies. The findings reveal that Tax Understanding, Income Level, and Sanctions have a significant influence on MSMEs'  tax  compliance.  These  results  are  expected  to  offer  additional  insights  for  practitioners, academics, and stakeholders in enhancing awareness and effective compliance of MSMEs with tax regulations.
Keywords : MSME Tax Compliance, Tax Knowledge, Income Level, Tax Penalties.

## PENDAHULUAN
Tingkat kepentingan pajak terbukti dalam Anggaran Penerimaan dan Belanja Negara (APBN), dimana mayoritas penerimaan negara berasal dari pajak, sementara sisanya berasal dari  Penerimaan  Negara  Bukan  Pajak  (PNBP).  Upaya  pemerintah  untuk  meningkatkan perpajakan diharapkan dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, yang pada akhirnya akan mendorong peningkatan tax ratio dalam penerimaan negara. Oleh karena itu, tax ratio memiliki hubungan yang erat dengan kepatuhan Wajib Pajak.
Capaian pertumbuhan penerimaan pajak belum sesuai dengan harapan, yang terlihat dari tax ratio Indonesia yang masih rendah. Hal ini dibuktikan dengan adanya data menurut sindonews.com  tahun  2019,  Pengamat  Perpajakan  dari Danny  Darussalme  Tax  Center (DDTC)  menyatakan  bahwa  International  Monetary  Fund  (IMF)  mengharapkan  tax  ratio sebesar 12,5% guna mencapai pembangunan yang berkelanjutan, sedangkan Indonesia saat ini berada pada angka 10,8%.
Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) memegang salah satu peranan penting dalam perekonomian suatu negara dengan kontribusi yang signifikan dalam menciptakan lapangan  kerja,  mendorong  pertumbuhan  ekonomi,  dan  mengurangi  disparitas  sosial- ekonomi. Sebagai sektor yang beragam dan luas, UMKM juga memiliki tanggung jawab untuk  berkontribusi  dalam  menyokong  keuangan  negara  melalui  kewajiban  perpajakan. Menurut Putri (2015), isu mengenai tingkat kepatuhan wajib pajak telah menjadi tantangan berkelanjutan di dalam ranah perpajakan, terutama bagi para pelaku UMKM.
Dengan jumlah UMKM terus mengalami pertumbuhan yang signifikan dari tahun ke tahun, peningkatan kepatuhan Wajib Pajak UMKM menjadi isu yang sangat penting untuk
diatasi.  Beberapa  faktor  dapat  mempengaruhi  tingkat  kepatuhan  ini,  antara  lain Pemahaman  Pajak,  Tingkat  Penghasilan,  dan  Sanksi  Pajak.  Pemahaman  Pajak mencerminkan  tingkat  pengetahuan  dan  pemahaman  Wajib  Pajak  UMKM  mengenai peraturan dan ketentuan perpajakan. Tingkat Penghasilan mencerminkan kondisi ekonomi dari  UMKM  yang  dapat  mempengaruhi  kemampuan  mereka  untuk  membayar  pajak. Sementara itu, Sanksi Pajak merupakan konsekuensi hukuman atas pelanggaran terhadap ketentuan perpajakan yang dapat mempengaruhi  perilaku Wajib Pajak dalam mematuhi kewajibannya.
Dalam  konteks  ini,  penelitian  mengenai  pengaruh  Pemahaman  Pajak,  Tingkat Penghasilan,  dan  Sanksi  Pajak  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  UMKM  menjadi  sangat relevan. Melalui Studi Literature Review ini, kita dapat memahami lebih baik faktor-faktor yang  mempengaruhi  tingkat  kepatuhan  pajak  di  sektor  UMKM.  Hasil  penelitian  ini diharapkan akan memberikan pemahaman yang lebih mendalam tentang tantangan dan peluang  dalam  meningkatkan  kepatuhan  pajak  di  kalangan  UMKM.  Dengan mempertimbangkan latar belakang, akan diidentifikasi permasalahan yang relevan untuk diulas  sebagai  dasar  dalam  merumuskan  hipotesis  untuk  penelitian  berikutnya  yaitu Pemahaman  Pajak  berpengaruh  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  UMKM,  Tingkat Penghasilan  berpengaruh  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  UMKM,  dan  Sanksi  Pajak berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM.

## METODE PENELITIAN
Metode yang diterapkan dalam penyusunan artikel ini adalah pendekatan kualitatif dan analisis literatur. Pendekatan ini melibatkan telaah terhadap teori-teori serta hubungan atau  dampak  antar  variabel  yang  terdapat  dalam  literatur  baik  melalui  referensi  fisik  di perpustakaan  maupun  sumber-sumber  daring  yang  beragam.  Dalam  konteks  penelitian kualitatif, penggunaan analisis literatur harus dijalankan secara konsisten dengan prinsip- prinsip metodologis yang berlaku. Pendekatan ini harus diterapkan secara induktif, sehingga tidak memberikan arahan atau pengaruh terhadap pertanyaan-pertanyaan yang diajukan oleh peneliti. Salah satu alasan utama untuk  pendekatan penelitian kualitatif adalah untuk menjalankan eksplorasi yang mendalam, seperti yang diungkapkan oleh Ali & Limakrisna (2013).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  kajian  teori  dan  penelitian  terdahulu  yang  relevan,  artikel literature review ini akan membahas beberapa aspek kritis terkait topik yang dipilih, yaitu :
Pengaruh Pemahaman Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM
Pengaruh Pemahaman Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM merupakan aspek  yang  krusial  dalam  konteks  perpajakan.  Pemahaman  Pajak  mencerminkan  sejauh mana UMKM memahami aturan, kewajiban, dan prosedur perpajakan yang berlaku.
Pemahaman pajak dapat berdampak langsung pada perilaku kepatuhan wajib pajak UMKM. UMKM  yang  memiliki  pemahaman  yang  baik  tentang  aturan  dan  kewajiban  pajak cenderung lebih sadar dan proaktif dalam memenuhi kewajiban mereka untuk membayar pajak  tepat  waktu.  Mereka  akan  lebih  mampu  mengidentifikasi  jenis  pajak  yang  harus dibayar,  batas  waktu  pembayaran,  dan  tata  cara  pelaporan  yang  benar.  Dengan pemahaman  yang  kuat,  UMKM  juga  dapat  mengoptimalkan  manfaat  dari  insentif  dan keringanan pajak yang ditawarkan oleh pemerintah.
Pemahaman Pajak berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM, ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Prasetyo (2006), Rizki & Binekas (2018) dan Haswidar (2016).

## Pengaruh Tingkat Penghasilan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM
Tingkat Penghasilan merupakan hal yang sangat fundamental dalam melaksanakan kewajiban. Bagi sebagian besar UMKM, pajak masih dianggap sebagai beban yang harus ditanggung  dalam  menjalankan  kegiatan  ekonomi  mereka.  UMKM  seringkali  beroperasi dengan margin keuntungan yang tipis, dan beban pajak dapat mempengaruhi daya saing dan kelangsungan bisnis mereka. Hal ini dapat menyulitkan UMKM untuk berkembang dan berkontribusi secara optimal dalam pertumbuhan ekonomi negara
Salah satu cara untuk berkontribusi dalam pembangunan dan pertumbuhan ekonomi suatu negara  adalah  melalui  kontribusi  masyarakat  dalam  bentuk  membayar  pajak  kepada negara.  Wajib  Pajak  dapat  melakukan  pembayaran  pajak  tersebut  dengan  menyisihkan sebagian  dari  penghasilan  yang  diperolehnya.  Apabila  wajib  pajak  memiliki  penghasilan yang cukup atau lebih, wajib pajak tidak hanya mampu menghidupi dirinya sendiri, tetapi juga memiliki kemampuan untuk memenuhi kewajiban perpajakannya.
Karena  Tingkat  Penghasilan  seseorang  dapat  mempengaruhi  bagaimana  seseorang tersebut  memiliki  kesadaran  dan  kepatuhan  akan  ketentuan  hukum  dan  kewajibannya dalam hal ini terkait pajak, maka ini sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Haswidar  (2016),  Putri  (2015)  dan  juga  Ernawati  (2014)  yaitu,  Tingkat  Penghasilan
berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak.

## Pengaruh Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM
Fungsi  preventif  sanksi  pajak  dapat  mengurangi  kemungkinan  pelanggaran perpajakan,  karena  para  wajib  pajak  cenderung  berpikir  dua  kali  sebelum  mengabaikan kewajiban mereka. Ancaman sanksi ini menciptakan insentif untuk mematuhi aturan dan melaporkan  pendapatan  secara  jujur,  sehingga  meningkatkan  kesadaran  tentang pentingnya kepatuhan perpajakan.
Selain itu, sanksi pajak juga berperan sebagai alat pengendalian untuk mengurangi kesenjangan  antara  penerimaan  pajak  yang  seharusnya  dan  yang  sebenarnya.  Dengan memberikan sanksi kepada pelanggar, pemerintah dapat menegaskan bahwa setiap wajib pajak memiliki tanggung jawab untuk berkontribusi secara adil dalam pendapatan negara.
Wajib Pajak yang melanggar peraturan perpajakan akan dikenakan sanksi. Dengan adanya sanksi memaksa wajib pajak untuk memenuhi kewajibannya, semakin tegas sanksi perpajakan  maka  menyebabkan  semakin  meningkatnya  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan (Mianti & Budiwitjaksono, 2021)
Melalui penerapan sanksi pajak, hal ini bertujuan untuk mendorong wajib pajak agar mematuhi  peraturan  perpajakan  dan  menghindari  pelanggaran,  sebagaimana  yang disampaikan  oleh  Maxuel  &  Primastiwi  (2021).  Sanksi  Pajak  berpengaruh  terhadap Kepatuhan  Wajib  Pajak  UMKM  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Andreansyah & Farina (2022) dan  Masruroh & Zulaikha (2013).
Berdasarkan rumusan masalah, kajian teori, penelitian terdahulu yang relevan dan pembahasan pengaruh antar variabel, maka diperoleh kerangka berpikir artikel ini seperti di bawah ini.
Gambar 1. Kerangka Konseptual
Berdasarkan  gambar conceptual  framework  di  atas,  Pemahaman  Pajak,  Tingkat
Tingkat Penghasilan Pemahaman Pajak Kepatuhan Wajib Pajak UMKM ε1 H3 Sanksi Pajak H1 H2
Penghasilan, dan Sanksi Pajak berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Selain dari variabel yang disebutkan di artikel ini terkait hal yang mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak  UMKM,  masih  terdapat  banyak  variabel  lain  yang  juga  dapat  mempengaruhinya diantaranya adalah:
a) Tingkat Pendidikan berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Ernawati, 2014)
b) Kesadaran Wajib Pajak berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Haswidar, 2016)
c) Insentif Pajak berpengaruh terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Andreansyah & Farina, 2022)
d) Kualitas  Pelayanan  berpengaruh  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  (Masruroh  dan Zulaikha, 2013)
e) Self Assessment System berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak (Anjanni dkk, 2017)
f) Reformasi  Administrasi    Perpajakan  berpengaruh  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak (Punarbhawa & Aryani, 2013)

## SIMPULAN
Berdasarkan tinjauan literatur dan analisis terhadap pernyataan yang diajukan, maka dapat dirumuskan hipotesis yang berpotensi menjadi subjek penelitian lebih lanjut:
1. Pemahaman Pajak mempengaruhi tingkat kepatuhan pelaku UMKM dalam memenuhi Kewajiban Pajak.
2. Besarnya Penghasilan berperan dalam mempengaruhi tingkat kepatuhan UMKM untuk memenuhi Kewajiban Pajak.
3. Efek dari adanya Sanksi pajak terlihat dalam pengaruhnya terhadap tingkat kepatuhan UMKM dalam mematuhi Kewajiban Perpajakan.
Berdasarkan  Kesimpulan  diatas,  maka  saran  pada  artikel  ini  adalah  bahwa  masih banyak  faktor  lain  yang  mempengaruhi  Kepatuhan  Wajib  Pajak  UMKM,  selain  dari Pemahaman  Pajak,  Tingkat  Penghasilan,  dan  Sanksi  Pajak  pada  semua  tipe  dan  level organisasi atau perusahaan, oleh karena itu masih diperlukan kajian yang lebih lanjut untuk mencari  faktor-faktor  lain  apa  saja  yang  dapat  mempengaruhi  Kepatuhan  Wajib  Pajak UMKM selain yang variabel yang diteliti pada artikel ini. Faktor lain tersebut seperti Tingkat Pendidikan, Kesadaran, Insentif Pajak, Kualitas Pelayanan dll.

## DAFTAR PUSTAKA
Ali & Limakrisna. 2013. Metodologi Penelitian (Petunjuk Praktis untuk Pemecahan Masalah Bisnis, Penyusunan Skripsi, Tesis, dan Disertasi)(1 ed.). Deepublish
Andreansyah & Farina. 2022. Analisis Pengaruh Insentif Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Universitas Trilogi. Jurnal Ekonomi & Ekonomi Syariah Vol 5 No 2. https://doi.org/10.36778/jesya.v5i2.796
Anjanni dkk. 2017.Pengaruh Penerapan Self Assessment System, Pengetahuan Wajib Pajak dan  Kualitas  Pelayanan  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  (Studi  pada  Wajib  Pajak Orang  Pribadi  Non  Karyawan  di  KPP  Pratama  Ciamis  Tahun  2017).Program  Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Telkom. Jurnal Akademi Akutansi 2019 Volume 2 No. 1
Ernawati. 2014. Pengaruh Tingkat Pendidikan, Penghasilan, dan Kualitas Pelayanan Fiskus Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak.  Skripsi.  Fakultas  Ekonomi  dan  Bisnis  Universitas Hasanuddin.
Haswidar. 2016. Pengaruh Tingkat Pendapatan, Pengetahuan, Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak Bumi Dan Bangunan Di Kecamatan Pammana Kabupaten Wajo. Skripsi. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Hassanudin.
Hidayatulloh,  H.A.  (2013).  Pengaruh  Kualitas  Pelayanan  Pajak  dan  Pengetahuan  Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survey Pada KPP Pratama Bandung Cicadas). Jurnal Jurusan Akuntansi Universitas Komputer Indonesia.
Ghozali. (2017), Pengaruh Tingkat Pendapatan, Tarif Pajak, Denda Pajak dan Probabilitas Pemeriksaan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak. Diponegoro Journal of Accounting Juliantari,  Sudiartana,  &  Dicriyani.  (2021).  Pengaruh  Kesadaran  Wajib  Pajak,  Kualitas Pelayanan, Kewajiban Moral, Sanksi Pajak dan Sosialisasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor di Kantor Samsat Gianyar. Jurnal Kharisma, 3(1), 128 – 139.
Kuntadi.  (2017).  Sikencur  (Sistem  Kendali  Kecurangan)  Menata  Birokrasi  Bebas  Korupsi. Jakarta. Elex Media Komputindo
Maghriby  &  Ramdani.  (2020).  Pengaruh    Dari    Kesadaran    Diri    Wajib    Pajak    Dan Pengetahuan  Perpajakannya  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Pada  Entitas  Usaha Kecil (UMKM). Jurnal Riset Akuntansi Dan Perbankan, 14(1), 220 – 240.
Masruroh  dan  Zulaikha.  2013.  Pengaruh  Kemanfaatan  NPWP,  Pemahaman  Wajib  Pajak, Kualitas Pelayanan, Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris pada WP OP di Kabupaten Tegal), Diponegoro Journal of Accounting, 2(4), pp. 435 – 449.
Maxuel & Primastiwi. 2021. Pengaruh Sosialisasi Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm E-Commerce. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis, 16(1), 21. https://doi.org/10.21460/jrmb.2021.161.369
Mianti  &  Budiwitjaksono.  2021.  Pengaruh  Pengetahuan,  Sanksi  Perpajakan  terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dimediasi Kesadaran Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Humainiora, 11(2).
Nafia & Novandalina. (2021). Pengaruh Sanksi Pajak, Kesadaran Wajib Pajak dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Pati. Jurnal Stie Semarang, 13(2), 155 – 167.
Punarbhawa  dan  Aryani.  2013.  Pengaruh  Reformasi  Administrasi    Perpajakan    dan
Pengetahuan  Perpajakan  terhadap  Tingkat Kepatuhan Pengusaha Kena Pajak (PKP)’,
E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 5(2), pp. 381 – 397.
Putri.  2015.  Pengaruh  Motivasi  Membayar  Pajak  dan  Tingkat  Pendidikan  Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Daerah Istimewa Yogyakarta.Skripsi. Universitas Negeri Yogyakarta.
Rizki  &  Binekas.  2018.  Pengaruh  Pemahaman  Pajak  dan  Pengetahuan  Pajak  Terhadap Kepatuhan  Wajib  Pajak  UKM.  Jurnal  Riset  Akuntansi  dan  Keuangan  Program  Studi Akuntansi Fakultas Pendidikan Ekonomi Dan Bisnis Universitas Pendidikan Indonesia, 6(3),419-428. http://ejournal.upi.edu/index.php/JRAK/article/view/4670
Yulianti,   L.  N.  (2022).  Pengaruh  Sosialisasi  Perpajakan,  Kesadaran  Wajib  Pajak,  dan Pemahaman   Insentif   Pajak   terhadap   Kepatuhan   Wajib   Pajak   UMKM   pada masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ilmiah Manajemen Dan Kewirausahaan, 2(1), 46 – 53