Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767

## ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK KONVENSIONAL DENGAN BANK SYARIAH PERIODE 2015-2019
Ila Komalasari 1) , Wirman 2) 1,2) Program Studi Akuntansi, Universitas Singaperbangsa Karawang Email: ilakomalasari99@gmail.com
Diterima 7 Janauari 2021 / Disetujui 10 Agustus 2021
ABSTRACT: Even though the majority of the population of Indonesia is Muslim, there is a lack of views about the advantages of Islamic banks, so they prefer to use conventional banking services. The target to be achieved is to find out whether there is a dissimilarity between conventional banks and Islamic banks in their financial performance. And to find out which banking institution is  superior based on financial performance ratios. This study uses a comparative descriptive method through a quantitative approach. The  sampling  technique  used is  simple  random  sampling  technique.  The  data used  are  financial  ratios, namely  CAR,  NPL/NPF,  ROA,  BOPO,  and  LDR/FDR.  Then  the  facts  are  as  follows:  1)  There  is dissimilarity in CAR performance between the two banks, and CAR at conventional banks is superior to Islamic banks. 2) There is dissimilarity in the performance of NPL/NPF between the two banks, and the NPL/NPF of conventional banks is superior to that of Islamic banks. 3) There is no dissimilarity in ROA performance  between  the  two  banks,  and  ROA  at  conventional  banks  is  superior  to  Islamic  banks.  4) There is no dissimilarity in BOPO performance between the two banks, and BOPO at conventional banks is superior to Islamic banks. 5) There is no dissimilarity in the performance of LDR/FDR between the two banks, and LDR/FDR in Islamic banks is superior to conventional banks.
Keywords: Conventional Banks, Islamic Banks, Financial Performance, Financial Ratios
ABSTRAK: Kendatipun sebagian besar penduduk negara Indonesia beragama Muslim, namun minimnya pandangan  mengenai  keunggulan  bank  syariah  sehingga  mereka  lebih  memilih  memanfaatkan  jasa perbankan  konvensional.  Sasaran  yang  ingin  dicapai  yakni  ingin  mendapati  ada  tidaknya  dismilaritas bank  konvensional  dengan  bank  syariah  dalam  kinerja  keuangannya,  dan  untuk  mendapati  lembaga perbankan  mana  yang  lebih  unggul  beralaskan  rasio  kinerja  keuangan.  Penelitian  ini  memakai  metode deskriptif  komparatif  melalui  pendekatan  kuantitatif.  Dengan  Teknik  pengambilan  sampel  yang  dipakai yakni  teknik simple  random  sampling .  Data  yang  dipakai  berupa  rasio-rasio  keuangan  yaitu  CAR, NPL/NPF,  ROA,  BOPO,  dan  LDR/FDR.  Kemudian  faktanya  yakni  seperti  berikut  ini:  1)  Adanya dismilaritas kinerja CAR antara kedua bank, dan  CAR pada bank konvensional lebih  unggul  ketimbang bank  syariah.  2)  Adanya  dismilaritas  kinerja  NPL/NPF  antara  kedua  bank,  dan  NPL/NPF  pada  bank konvensional  lebih  unggul  ketimbang  bank  syariah.  3)  Tidak  adanya  dismilaritas  kinerja  ROA  antara kedua  bank,  dan  ROA  pada  bank  konvensional  lebih  unggul  ketimbang  bank  syariah.  4)  Tidak  adanya dismilaritas  kinerja  BOPO  antara  kedua  bank,  dan  BOPO  pada  bank  konvensional  lebih  unggul ketimbang  bank  syariah.  5)  Tidak  adanya  dismilaritas  kinerja  LDR/FDR  antara  kedua  bank,  dan LDR/FDR pada bank syariah lebih unggul ketimbang bank konvensional.
Kata Kunci: Bank Konvensional, Bank Syariah, Kinerja Keuangan, Rasio Keuangan
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Hasil Penelitian

## Pendahuluan
Uang  merupakan  hal  yang  oleh seluruh  penduduk  dirasa  penting  dan  harus mereka  miliki.  Karena,  seumpama  ingin membeli sesuatu harus memanfaatkan uang, jadi  uang  diperlukan  untuk  memuaskan kebutuhan  hidupnya.  Untuk  menyimpan hartanya penduduk mengamanahkan kepada  suatu  lembaga  perbankan.  Karena, selain dianggap merasa aman penduduk pun dapat  menuai  keuntungan  dari  program kerja lembaga perbankan tersebut.
Beralaskan pada Undang-Undang RI Nomor  10  tahun  1998  Tentang  Perbankan, bank merupakan badan usaha yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak. Beralaskan  pada  taktik  penetapan  harga lembaga keuangan perbankan dibagi menjadi  2  (dua)  sektor,  yakni  bank  yang beralaskan  pada  dasar  konvensional  dan bank yang beralaskan pada dasar syariah.
Bank  konvensional  yakni  bank  yang berproses  menurut  dasar  konvensional  dan dalam menuai labanya dengan menjalankan sistem  bunga.  Sementara  itu  bank  syariah yakni  bank  yang  berproses  menurut  dasar syariah  Islam  dan  dalam  menuai  labanya dengan menjalankan sistem bagi hasil.
Kendatipun  di  Indonesia  memiliki  2 (dua)  bank  dengan  sistem  yang  berlainan, akan  tetapi  secara  garis  besar  bahwa umumnya  bank  di  Indonesia  mengikuti sistem  bank  konvensional.  Ditinjau  dari salah  satu  aspek  yakni  aspek  sejarah,  telah diketahui  bahwa  bank  konvensional  ialah bank  pertama  yang  berpraktik.  Bank konvensional  perdana  yakni  Bank  Negara Indonesia  dibentuk  pada  5  Juli  1994.  Dan waktu  perdana  bank  syariah  masuk  tahun 1991  dengan  berdirinya  Bank  Muamalat Indonesia tanggal 1 November. Untuk lebih jelasnya mengenai berapa keseluruhan bank di Indonesia, bisa kita perhatikan pada tabel 1. Beralaskan tabel 1 pada tahun 2019 total bank  di  Indonesia  yang  tercatat  sejumlah 110  bank,  lebih  sedikit  ketimbang  pada tahun  2018  yang  tercatat  sejumlah  115 bank.

## Tabel 1 Daftar Bank Umum Indonesia
Sumber: ww.ojk.go.id , Dikerjakan peneliti, 2020
Dan  dapat  ditinjau  bahwa  rata-rata  bank umum  di  Indonesia  mengikuti  sistem konvensional  yaitu  sejumlah  96  bank, sementara  itu  bank  syariah  hanya  ada  14 bank saja.
Ditinjau dari kejadian saat ini, bahwa kendatipun  mayoritas  penduduk  Indonesia beragama  Islam, akan tetapi sebagian besar penduduk  lebih  mempercayakan  hartanya pada bank konvensional. Dan juga minimnya pemasyarakatan pengenalan mengenai produk-produk bank syariah yang menimbulkan masyakat lebih memilih bank konvensional  karena  dirasa  pada  bank syariah mereka tidak akan menuai keuntungan ketimbang pada bank
konvensional.  Akan  tetapi  selama  5  tahun terakhir  minat  masyarakat  kepada  bank syariah  mulai  meningkat,  pada  tahun  2015 market  share bank  syariah  mendekati  4% naik  dari  tahun  sebelumnya.  Sampai  pada tahun 2019 market share bank syariah terus naik,  terlihat  seperti  pada  grafik market share di gambar 1.
Market share atau pangsa pasar yakni sebuah grafik yang mengilustrasikan tingkat persentase  perolehan  oleh  suatu  lembaga agar  kita  dapat  mendapati  lembaga  mana yang  lebih  unggul  dipasaran.  Beralaskan gambar 1.1 grafik market share per Oktober 2019, bank konvensional menuai persentase 93,99% dan bank syariah menuai persentase
6,01%.  Hal  ini  diartikan  bahwa  pangsa pasar  perbankan  dikuasai  oleh  bank
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Versi Online: http://journal.ubm.ac.id/index.php/akuntansi-bisnis/ DOI: http://dx.doi.org/10.30813/jab.v14i2.2511 Hasil Penelitian
konvensional dikarenakan banyaknya penduduk  yang  lebih  memilih  bank konvensional. Kendatipun begitu bagi bank syariah  6,01%  merupakan  angka  yang sangat  bagus  dikarenakan  setelah  28  tahun akhirnya  persentase market  share bank syariah menyentuh angka 6%.
Gambar 1 . Market Share Lembaga Perbankan Periode Oktober 2019
Sumber: www.ojk.go.id , Dikerjakan peneliti, 2020
Ada  1  (satu)  kesamaan  yang  kentara Bank  konvensional  dan  bank  syariah  yaitu dari  sudut  sasaran  dikeluarkannya  laporan keuangan.  Seperti  yang  telah  diketahui bahwa  laporan  keuangan  bermaksud  untuk menginformasikan keuangan suatu lembaga perbankan kepada khalayak luas. Kemudian perbedaan  yang  paling  kentara  dari  bank konvensional  dan  bank  syariah  yakni  dari sudut  sistem  untuk  menuai  keuntungannya. Bank  konvensional  menyematkan  dasar bunga sementara itu bank syariah menyematkan dasar bagi hasil. Dasar bunga pada  bank  syariah  ini  sangat  tidak ditoleransi  untuk  dipakai,  karena  dalam Islam  bunga  dianggap  riba  dan  riba hukumnya  haram.  Akan  tetapi,  sangat disayangkan  bahwa  masih lumayan  banyak penduduk  Indonesia  yang  beranggapan negatif  yakni  berpikir  bahwa  sistem  bagi hasil sama saja dengan bunga.  Oleh karena itu, perlunya pemasyarakatan atas informasi mengenai  produk-produk  bank  syariah sehingga  masyarakat  diluar  sana  dapat mengetahui mengenai bank syariah.
Beralaskan  kejadian  diatas,  yaitu bahwa minimnya minat penduduk Indonesia  untuk  memanfaatkan  jasa  bank syariah  dalam  mengelola  keuangannya.
Mayoritas  penduduk  lebih  memilih  bank konvensional  dibandingkan  bank  syariah. Karena  dirasa  pada  bank  syariah  mereka tidak  akan  menuai  keuntungan  ketimbang pada  bank  konvensional.  Maka  cara  untuk mengenal  lebih  dalam  apakah  kualitas kinerja keuangan dikedua sistem perbankan ini  memiliki  perbedaan  yang  cukup signifikan  atau  tidak.  Cara  untuk  menge- tahuinya  yaitu  dengan  cara  membanding- kannya  yang  akan  dibanding-kan  adalah rasio-rasio kinerja keuangan lembaga perbankan  tersebut.  Rasio  yang  akan dibandingkan adalah rasio permodalan akan diwakili oleh rasio Capital Adequacy Ratio (CAR),  rasio  kualitas  aset  akan  diwakili oleh  rasio Non  Performing  Loan (NPL)
atau Non  Performing  Finance (NPF),  rasio rentabilitas  akan diwakili oleh rasio Return
On  Asset (ROA),  rasio  efisiensi  akan diwakili  oleh  rasio  Beban  Operasional dibagi  Pendapatan  Operasional  (BOPO), dan rasio likuiditas akan diwakili oleh rasio
Loan to Deposit  Ratio (LDR) atau Finance to Deposit Ratio (FDR).
Adapun  tujuan  yang  ingin  dicapai yakni  ingin  mendapati  ada  tidaknya dismilaritas  bank  konvensional  dan  bank syariah  dalam  kinerja  keuangannya.  Dan demi  mendapati  lembaga  perbankan  mana yang  lebih  unggul  beralaskan  pada  rasio permodalan,  rasio  kualitas  aset,  rasio rentabilitas,  rasio  efisiensi,  dan  rasio likuiditas.

## Pengembangan Hipotesis
Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR  ialah  perwakilan  dari  rasio permodalan yang bermaksud demi menaksir tingkat keseluruhan modal lembaga perbankan. Menurut Irham Fahmi
(2015:153)  definisi  CAR  yaitu  CAR  ialah pengukuran  kecukupan  modal  yang  bank punya yang dipakai untuk mengatasi aktiva yang menimbulkan risiko.
Rasio  CAR  yang  baik  yakni  tingkat rasio yang diatas 8%. Untuk  menaksir nilai rasio CAR boleh memakai rumus ini:
[VALUE] 6,01%

## MARKET SHARE
Bank Konvensional Bank Syariah
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Versi Online: http://journal.ubm.ac.id/index.php/akuntansi-bisnis/ DOI: http://dx.doi.org/10.30813/jab.v14i2.2511 Hasil Penelitian
Beralaskan penelitian terdahulu menurut Silviana (2016) mengatakan bahwa rasio  CAR  lebih  unggul  kinerjanya  pada bank konvensional ketimbang bank syariah. Sementara  itu  menurut Murni  & Joubert.B. Maramis (2017), Solikah et al., (2017), dan Hardianti  &  Saifi  (2018)  mengatakan bahwa  rasio  CAR  lebih  unggul  kinerjanya pada bank syariah ketimbang bank konvensional.
Ditinjau dari adanya dismilaritas hasil dari  berbagai  sumber  penelitian  terdahulu, maka  pada  kesempatan  ini  peneliti  akan mengembangkan hipotesis
penelitian berikut:
H a1 :  Adanya  dismilaritas  kinerja  CAR antara kedua bank.
Non  Performing  Loan (NPL)  atau Non Performing Finance (NPF) NPL/NPF  ialah  perwakilan  dari rasio kualitas aset. NPL yakni rasio yang dipakai oleh bank konvensional, sementara itu NPF yakni rasio yang dipakai oleh bank syariah.
Menurut Kasmir (2013:155) definisi NPL/NPF yaitu: “NPL/NPF  adalah  kredit/pembiayaan
bermasalah yang disebabkan pihak nasabah yang  dengan  sengaja  atau  tidak  sengaja tidak  dapat  mengembalikan  dana  sesuai perjanjian.”
Kendatipun  istilah  yang  dipakai berlainan  tetapi  tetap  memiliki  tujuan  yang sama  yaitu  untuk  menaksir  tingkat  kredit atau  pembiayaan  yang  bermasalah.  Rasio NPL/NPF  yang  baik  yaitu  tingkat  rasio yang  kurang  dari  5%.  Untuk  menaksir tingkat  rasio  NPL/NPF  boleh  memakai rumus ini:
Beralaskan penelitian terdahulu menurut  Murni  &  Joubert.B.Maramis (2017), Solikah et al., (2017) dan Hardianti &  Saifi  (2018)  mengatakan  bahwa  rasio NPL/NPF  lebih  unggul  kinerjanya  pada bank konvensional ketimbang bank syariah. Sementara  itu  menurut  Silviana  (2016) mengatakan  bahwa  rasio  NPL/NPF  lebih
unggul  kinerjanya  pada  bank  syariah ketimbang bank konvensional.
Ditinjau dari adanya dismilaritas hasil dari  berbagai  sumber  penelitian  terdahulu, maka  pada  kesempatan  ini  peneliti  akan mengembangkan hipotesis penelitian berikut:
H a2 : Adanya dismilaritas kinerja NPL/NPF antara kedua bank.

## Return On Asset (ROA)
ROA  ialah  perwakilan  dari  rasio rentabilitas  bermaksud  menaksir  kualitas laba  yang  diperoleh  lembaga  perbankan. Menurut  Kasmir  (2014:201)  ROA  ialah rasio yang menggambarkan tingkat pendapatan bank. Semakin  tinggi  tingkat  ROA  yang didapat  maka  dapat  dikatakan  keuntungan yang  didapat  juga  tinggi,  begitupun sebaliknya  seumpama  tingkat  ROA  yang didapat semakin kecil maka dapat dikatakan keuntungan  yang  didapat  sedikit  dan  dapat diidentifikasikan  bahwa  adanya  suatu masalah.  Dalam  mencari  hasil  rasio  ROA boleh memakai rumus seperti di bawah ini:
Beralaskan penelitian terdahulu menurut  Murni  &  Joubert.B.Maramis (2017),  dan  Solikah  et  al.,  (2017), mengatakan bahwa rasio ROA lebih unggul kinerjanya pada bank konvensional ketimbang  bank  syariah.  Sementara  itu menurut Silviana (2016) mengatakan bahwa rasio  ROA  lebih  unggul  kinerjanya  pada bank syariah ketimbang bank konvensional.
Ditinjau dari adanya dismilaritas hasil dari  berbagai  sumber  penelitian  terdahulu, maka  pada  kesempatan  ini  peneliti  akan mengembangkan hipotesis penelitian
berikut:
H a3 :  Adanya  dismilaritas  kinerja  ROA antara kedua bank.

## Beban  Operasional  dibagi  Pendapatan Operasional (BOPO)
BOPO  merupakan  perwakilan  rasio efisiensi  bermaksud  menaksir  keterampilan manajemen  mengelola  suatu  sumber  daya.
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
BOPO  ialah  rasio  efisiensi  bank  dalam mengendalikan  biaya  operasional  terhadap pendapatan operasional”.
Rasio  BOPO  dapat  dikatakan  efisien yaitu  tingkat  rasio  BOPO  semakin  rendah. Dalam  mencari  hasil  rasio  BOPO  boleh memakai rumus seperti di bawah ini:
Beralaskan penelitian terdahulu menurut Hardianti & Saifi (2018)
mengatakan  bahwa  rasio  BOPO  lebih unggul  kinerjanya  pada  bank  konvensional ketimbang  bank  syariah.  Sementara  itu menurut Silviana (2016) dan Solikah et al., (2017),  mengatakan  bahwa  rasio  BOPO lebih  unggul  kinerjanya  pada  bank  syariah ketimbang bank konvensional.
Ditinjau dari adanya dismilaritas hasil dari  berbagai  sumber  penelitian  terdahulu, maka  pada  kesempatan  ini  peneliti  akan mengembangkan hipotesis penelitian berikut:
H a4 :  Adanya  dismilaritas  kinerja  BOPO antara kedua bank.
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  atau Finance to Deposit Ratio (FDR) LDR/FDR  merupakan  perwakilan dari  rasio  likuiditas.  LDR  yakni  rasio  yang dipakai  bank  konvensional,  sementara  itu FDR  yakni  rasio  yang  dipakai  oleh  bank syariah. Menurut Kasmir (2014:225)
definisi  LDR  yaitu  LDR/FDR  ialah  rasio pengukuran total
kredit/pembiayaan bermasalah dengan total dana yang dimiliki oleh bank tersebut.
Kendatipun  istilah  yang  digunakan berlainan tetapi memiliki tujuan yang sama yaitu  untuk  menaksir  tingkat  perbandingan total  kredit/pembiayaan  dengan  besaran dana  penduduk  yang  dimiliki.  Seumpama tingkat  rasio  LDR/FDR  tinggi  maka  dapat dikatakan  bahwa  semakin  rendah  tingkat likuiditasnya.  Dalam  mencari  hasil  rasio LDR/FDR boleh memakai rumus seperti di bawah ini:
Beralaskan penelitian terdahulu menurut Hardianti & Saifi (2018) mengatakan  bahwa  rasio  LDR/FDR  lebih unggul  kinerjanya  pada  bank  konvensional ketimbang  bank  syariah.  Sementara  itu menurut  Murni  &  Joubert.B.Maramis (2017),    Solikah  et  al.,  (2017)  dan  Silviana (2016)  mengatakan  bahwa  rasio  LDR/FDR lebih  unggul  kinerjanya  pada  bank  syariah ketimbang bank konvensional.
Ditinjau dari adanya dismilaritas hasil dari  berbagai  sumber  penelitian  terdahulu, maka  pada  kesempatan  ini  peneliti  akan mengembangkan hipotesis penelitian berikut:
H a5 : Adanya dismilaritas kinerja LDR/FDR antara kedua bank.

## Metode Penelitian
Pada penelitian ini, peneliti memakai metode deskriptif komparatif melalui pendekatan  kuantitatif.  Metode  deskriptif dipakai  untuk  mengilustrasikan  rasio-rasio keuangan  yaitu  CAR,  NPL/NPF,  ROA, BOPO,  dan  LDR/FDR.  Kemudian  metode komparatif dipakai demi mengetahui perbandingan  kedua  bank  tersebut.  Dan pendekatan kuantitatif dipakai untuk mendapati  apakah  ada  dismilaritas  kinerja keuangan beralaskan pada rasio-rasio keuangannya.
Untuk  data  yang  dipakai  yakni  data yang  berpangkal  dari  data  sekunder  dan merupakan  model  data time series,  karena pada  penelitian  ini  meneliti  data  dari  tahun 2015-2019.  Data  yang  dipakai  yaitu  CAR, NPL/NPF,  ROA,  BOPO,  dan  LDR/FDR. Basis pengumpulan data berasal dari annual report pada  masing-masing  bank  yang didapat pada situs resmi bank tersebut. Teknik pengumpulan datanya memakai  teknik  studi  pustaka  dan  studi dokumenter.  Teknik  studi  pustaka  yakni
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
teknik penghimpunan data yang berpangkal pada  jurnal,  artikel,  buku,  dan  media lainnya.  Studi  dokumenter  yakni  teknik penghimpunan  data  yang  berpangkal  pada annual report lembaga perbankan.
Berikut subjek pada penelitian ini: 1) Populasi Populasi  ialah  induk  yang  berisi kumpulan sampel. Populasi yang
dipakai yakni 96 Bank Umum Konvensional  dan  14  Bank  Umum
Syariah.
2) Sampel
Sampel  ialah  anak  dari  populasi  atau salah  satu  bagian  dari  populasi. Teknik pengambilan  sampel  yang  dipakai yakni  teknik simple  random  sampling dengan  pengambilan  sampel  acak sistematis.  Total  sampel  yang  akan dipakai  sebanyak  6  bank  konvensional dan 7 bank syariah. Untuk pengambilan sampel bank konvensional menggunakan pola 1-15-30-45-60. Dan untuk pengambilan sampel bank syariah menggunakan pola 3-5-7-9-11. Maka  berdasarkan  pola  yang  telah dibuat, sampel penelitian yang didapatkan yaitu:

## Tabel 2 Data Sampel
Sumber: www.ojk.go.id , Dikerjakan peneliti, 2020
Untuk lebih menyederhanakan penelitian ini, maka dibuat sebuah kerangka pikiran  yaitu  dapat  dicermati  pada  gambar berikut:
Gambar 2 Kerangka Pikiran
Sumber: Dikerjakan peneliti, 2020

## Teknik Analisis Data
1) Uji Statistik Deskriptif
Uji  statistik  deskriptif  yakni  uji yang  menyediakan  gambaran  untuk mendapati  lembaga  perbankan  mana yang lebih unggul dari segi nilai mean . 2) Uji Hipotesis Dua Rata-Rata (Independent Sample t-Test) Uji hipotesis dua rata-rata (Independent  Sample  t-Test) yakni  uji yang  menyediakan  gambaran  berupa apakah  dari  kedua  lembaga  perbankan ini  terdapat  perbedaan  atau  tidak beralaskan pada kinerja keuangannya.

## Hasil Dan Pembahasan
Uji Statistik Deskriptif
Tabel 3 Hasil Uji Statistik Deskriptif Bank Konvensional
Sumber: Dikerjakan peneliti, 2020
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Versi Online: http://journal.ubm.ac.id/index.php/akuntansi-bisnis/ DOI: http://dx.doi.org/10.30813/jab.v14i2.2511 Hasil Penelitian
Tabel 4 Hasil Uji Statistik Deskriptif Bank
Syariah
Sumber: Dikerjakan peneliti, 2020
Beralaskan  pada  hasil  kedua  tabel  di atas,  maka  hasil  yang  didapat  dari  uji statistik deskriptif seperti berikut: 1. Pada  rasio  CAR  diperoleh  nilai minimum  bank  konvensional  sejumlah 12,58%  dan  bank  syariah  sejumlah 12,00%.  Nilai  maksimum  pada  bank konvensional  sejumlah  29.38%  dan bank  syariah  sejumlah  29,72%.  Rata- rata  CAR  bank  konvensional  sejumlah 22,3760%  dan  bank  syariah  sejumlah 18,0748%.  Standar  deviasi  pada  bank konvensional  sejumlah  4,01650%  dan bank  syariah  sejumlah  4,41671%.
Diketahui bahwa pada bank konvensional  nilai  standar  deviasi 4,01650%  < mean 22,3760%,  artinya tidak  terdapat  kesenjangan  yang  relatif besar  antara  nilai  minimum  dan maksimum.  Dan  pada  bank  syariah nilai  standar  deviasi  4,41671%  < mean 18,0748%, artinya tidak terdapat kesenjangan  yang  relatif  besar  antara nilai minimum dan maksimum.
Kemudian  ditinjau  dari  sudut mean hasil perbandingan CAR
bank konvensional 22,3760% lebih besar dari bank  syariah  18,0748%.  Maka  dari  itu, dapat  dikatakan  bahwa  pada  rasio permodalan  yang  wakili  rasio  CAR pada  bank  konvensional  lebih  unggul ketimbang  bank  syariah.  Hal  itu disebabkan  karena  jumlah  modal  pada bank konvensional lebih banyak dibanding  bank  syariah.  Karena  CAR yang  baik  ialah  yang  nilainya  semakin tinggi.  Hal  itu  sesuai  dengan  penelitian
Silviana (2016), yang mengatakan CAR bank konvensional lebih unggul ketimbang bank syariah. 2. Pada  rasio  NPL/NPF  diperoleh  nilai minimum  pada  bank  konvensional sejumlah  0,88%  dan  bank  syariah sejumlah 1,40%. Nilai maksimum pada bank konvensional sejumlah 4,42% dan bank syariah sejumlah 4,97%. Rata-rata NPL/NPF  pada  bank  konvensional sejumlah  2,4000%  dan  bank  syariah sejumlah  2,8976%.  Standar  deviasi pada  bank  konvensional  sejumlah 1,06920%  dan  bank  syariah  sejumlah 1,13915%. Diketahui bahwa pada bank konvensional  nilai  standar  deviasi 1,06920%  < mean 2,4000%,  artinya tidak  terdapat  kesenjangan  yang  relatif besar  antara  nilai  minimum  dan maksimum.  Dan  pada  bank  syariah nilai  standar  deviasi  1,13915%  < mean
2,8976%, artinya tidak terdapat kesenjangan  yang  relatif  besar  antara nilai minimum dan maksimum. Kemudian  ditinjau  dari  sudut mean NPL/NPF perbandingan bank konvensional  dan  bank  syariah  didapat hasil  2,4000%  <  2,8976%.  Maka  dari itu,  dapat  dikatakan  bahwa  pada  rasio kualitas  aset  yang  diwakili  rasio NPL/NPF  pada  bank  konvensional lebih  unggul  ketimbang  bank  syariah. Hal itu disebabkan karena tingkat kredit macet yang terjadi di bank konvensional  lebih  sedikit  dibanding pembiayaan  macet  pada  bank  syariah. Karena NPL/NPF yang baik ialah yang nilainya semakin rendah. Hal itu sesuai dengan penelitian Solikah et al., (2017) dan  Hardianti  &  Saifi  (2018)  yang menyatakan NPL?NPF bank konvensional  lebih  unggul  ketimbang bank syariah.
3. Pada  rasio  ROA  diperoleh  nilai minimum  pada  bank  konvensional sejumlah  -7,47%  dan  bank  syariah sejumlah 0,02%. Nilai maksimum pada bank konvensional sejumlah 3,84% dan bank syariah sejumlah 2,63%. Rata-rata bank  konvensional  sejumlah  1,0124% dan  bank  syariah  sejumlah  0,7592%. Dan  standar  deviasi  bank  konvensional sejumlah  2,35351%  dan  bank  syariah
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Hasil Penelitian
sejumlah  0,68270%.  Diketahui  bahwa pada  bank  konvensional  nilai  standar deviasi  2,35351%  > mean 1,0124%, artinya  terdapat  kesenjangan  yang relatif  besar  antara  nilai  minimum  dan maksimum.  Dan  pada  bank  syariah nilai  standar  deviasi  0,68270%  < mean
0,7592%, artinya tidak terdapat kesenjangan  yang  relatif  besar  antara nilai minimum dan maksimum.
Kemudian  ditinjau  dari  sudut mean ROA  perbandingan  bank  konvensional dan bank syariah didapat hasil 1,0124% >  0,7592%.  Maka  dari  itu,  dapat dikatakan bahwa pada rasio rentabilitas yang  diwakili  oleh  rasio  ROA  pada bank konvensional lebih unggul ketimbang  bank  syariah.  Hal  itu  dapat disebabkan  karena  banyaknya  nasabah yang  memilih  menggunakan  jasa  bank konvensional, sehingga makin banyaknya transaksi yang dapat meningkatkan rasio ROA. Karena ROA yang  baik  ialah  yang  nilainya  semakin tinggi.  Hal  itu  sesuai  dengan  penelitian Solikah et al., (2017), yang menyatakan ROA  bank  konvensional  lebih  unggul ketimbang bank syariah.
4. Pada  rasio  BOPO  diperoleh  nilai minimum  pada  bank  konvensional sejumlah  68,40%  dan  bank  syariah sejumlah  81,26%.  Nilai  maksimum pada  bank  konvensional  sejumlah 180,62%  dan  bank  syariah  sejumlah 99,60%.  Rata-rata  BOPO  pada  bank konvensional  sejumlah  93,0976%  dan bank  syariah  sejumlah  93,6380%. Standar  deviasi  bank  konvensional sejumlah  22,39297%  dan  bank  syariah sejumlah  5,09914%.  Diketahui  bahwa pada  bank  konvensional  nilai  standar deviasi  22,39297%  < mean 93,0976%, artinya tidak terdapat kesenjangan yang relatif  besar  antara  nilai  minimum  dan maksimum.  Dan  pada  bank  syariah nilai  standar  deviasi  5,09914%  < mean 93,6380%, artinya tidak terdapat kesenjangan  yang  relatif  besar  antara nilai minimum dan maksimum. Kemudian  ditinjau  dari  sudut mean BOPO perbandingan bank konvensional  dan  bank  syariah  didapat hasil 93,0976% < 93,6380%. Maka dari
itu,  dapat  dikatakan  bahwa  pada  rasio efisiensi  yang  diwakili  oleh  rasio BOPO  pada  bank  konvensional  lebih unggul ketimbang bank syariah. Hal itu disebabkan  karena  bank  konvensional lebih  baik  dalam  menghasilkan  laba dengan meningkatkan pendapatan operasional  dan  menekan  biaya-biaya operasional.  Karena  BOPO  yang  baik ialah  yang  nilainya  semakin  rendah. Hal  itu  sesuai  dengan  penelitian Hardianti & Saifi (2018) yang menyatakan  BOPO  bank  konvensional lebih unggul ketimbang bank syariah.
5. Pada  rasio  LDR/FDR  diperoleh  nilai minimum  pada  bank  konvensional sejumlah  70,01%  dan  bank  syariah sejumlah  71,87%.  Nilai  maksimum pada  bank  konvensional  sejumlah 101,39%  dan  bank  syariah  sejumlah 98,49%. Rata-rata LDR/FDR pada bank konvensional  sejumlah  87,5980%  dan bank  syariah  sejumlah  85,5396%. Standar deviasi pada bank konvensional sejumlah  6,15150%  dan  bank  syariah sejumlah  8,03399%.  Diketahui  bahwa pada  bank  konvensional  nilai  standar deviasi  6,15150%  < mean 87,5980%, artinya tidak terdapat kesenjangan yang relatif  besar  antara  nilai  minimum  dan maksimum.  Dan  pada  bank  syariah nilai  standar  deviasi  8,03399%  < mean 85,5396%, artinya tidak terdapat kesenjangan  yang  relatif  besar  antara nilai minimum dan maksimum. Kemudian  ditinjau  dari  sudut mean LDR/FDR perbandingan bank konvensional  dan  bank  syariah  didapat hasil 87,5980% > 85,5396%. Maka dari itu,  dapat  dikatakan  bahwa  pada  rasio likuiditas  yang  diwakili  oleh  rasio LDR/FDR  bank  syariah  lebih  unggul ketimbang bank konvensional. Meskipun  sebenarnya  keduanya  sudah sesuai  dengan  ketentuan  BI.  Hal  itu disebabkan  karena  pada  bank  syariah telah melaksanakan fungsi intermediasinya dengan baik yaitu tidak terlalu  tinggi  mauapun  rendah  dalam penyaluran pembiayaan. LDR/FDR yang  baik  ialah  yang  tidak  kurang  atau tidak  melebihi  dari  standar  BI.  Hal  itu sesuai  dengan  penelitian  Murni  &
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Versi Online: http://journal.ubm.ac.id/index.php/akuntansi-bisnis/ DOI: http://dx.doi.org/10.30813/jab.v14i2.2511 Hasil Penelitian
Joubert.B.Maramis (2017), yang menyakan  LDR/FDR  bank  syariah lebih unggul ketimbang bank konvensional.
Uji Hipotesis Dua Rata-Rata (Independent Sample t-Test)
Tabel  5 Uji  Hipotesis  Dua  Rata-Rata (Independent Sample t-Test)
Sumber: Dikerjakan peneliti, 2020
Beralaskan  pada  tabel  di  atas  hasil  yang didapat yakni seperti berikut:
1. Pada rasio CAR nilai F hitung sejumlah 0,663 dengan nilai sig. 0,420.
Beralaskan  pada  kriteria  nilai  0,420  > 0,05, maka untuk uji t kita akan melihat pada  baris Equal  variances  assumed . Sehingga  diperoleh  nilai  t  hitung sejumlah 3,602 dengan nilai sig. 0,001.
Beralaskan  pada  kriteria  nilai  0,001  <
0,05.  Jadi,  dapat  kita  ambil  hasilnya yakni H a1 diterima artinya ada
dismilaritas  kinerja  CAR  antara  bank konvensional dan bank syariah.
Perbedaan kinerja ini karena pada bank konvensional lebih unggul dalam menunjukkan kemampuannya  dalam menyediakan  dana  yang  digunakan untuk  mengatasi  kemungkinan  risiko kerugian.  Bank  syariah  pun  sudah  baik dalam  menjalankan  kinerja  CAR  ini, akan  tetapi  bank  konvensional  masih tetap unggul.
2. Pada  rasio  NPL/NPF  nilai  F  hitung sejumlah 0,138 dengan nilai sig. 0,712. Beralaskan  pada  kriteria  nilai  0,712  > 0,05, maka untuk uji t kita akan melihat pada  baris Equal  variances  assumed . Sehingga  diperoleh  nilai  t  hitung
sejumlah -1,592 dengan nilai sig. 0,001. Beralaskan  pada  kriteria  nilai  0,001  < 0,05.  Jadi,  dapat  kita  ambil  hasilnya yakni H a2 diterima artinya ada dismilaritas  kinerja  NPL/NPF  antara bank  konvensional  dan  bank  syariah. Perbedaan  kinerja  ini  tentu  saja disebabkan  karna  kemampuan  bank tersebut dalam mencegah kredit/pembiayaan macet. Bank konvensional  lebih  mampu  menekan angka  kredit  macet  ketimbangan  bank syariah. 3. Pada rasio ROA nilai F hitung sejumlah 8,808 dengan nilai sig. 0,005. Beralaskan  pada  kriteria  nilai  0,005  < 0,05, maka untuk uji t kita akan melihat pada baris Equal variances not assumed .  Sehingga  diperoleh  nilai  t hitung sejumlah 0,517 dengan nilai sig. 0,609.  Beralaskan  pada  kriteria  nilai 0,609  >  0,05.  Jadi,  dapat  kita  ambil hasilnya yakni H a3 ditolak artinya tidak ada  dismilaritas  kinerja  ROA  antara bank  konvensional  dan  bank  syariah. Dapat  dikatakan  bahwa  kemampuan bank  konvensional  dan  bank  syariah dalam  memperoleh  pendapatan  sama- sama  unggul.  Bank  konvensional  dan bank  syariah  mampu  memperoleh pendapatan  yang  tinggi  dengan  sistem dan produk-produk bank tersebut, untuk itu  tidak  ada  perbedaan  dalam  kinerja rentabilitas ini.  Rasio ROA yang tinggi akan menarik minat investor, maka dari itu  baik  bank  konvensional  maupun bank  syariah  harus  memperhatikan rasio  ROA  agar  selalu  memperoleh hasil yang tinggi.
4. Pada  rasio  BOPO  nilai  F  hitung sejumlah 6,686 dengan nilai sig. 0,013. Beralaskan  pada  kriteria  nilai  0,013  < 0,05, maka untuk uji t kita akan melihat pada baris Equal variances not assumed .  Sehingga  diperoleh  nilai  t hitung sejumlah -0,118 dengan nilai sig. 0,907.  Beralaskan  pada  kriteria  nilai 0,907  >  0,05.  Jadi,  dapat  kita  ambil hasilnya yakni H a4 ditolak artinya tidak ada  dismilaritas  kinerja  BOPO  antara bank  konvensional  dan  bank  syariah. Dapat  dikatakan  bahwa  baik  bank konvesnional  maupun  bank  syariah
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Hasil Penelitian
sama-sama  sudah  cukup  baik  dalam mengefisiensikan kegiatannya. Meskipun  tidak  ada  perbedaaan  dalam kinerja  BOPO  ini,  akan  tetapi  bank konvensional  lebih  unggul  ketimbang bank syariah.
5. Pada  rasio  LDR/FDR  nilai  F  hitung sejumlah 5,989 dengan nilai sig. 0,018. Beralaskan  pada  kriteria  nilai  0,018  < 0,05, maka untuk uji t kita akan melihat pada baris Equal variances not assumed .  Sehingga  diperoleh  nilai  t hitung sejumlah 1,017 dengan nilai sig.
0,314.  Beralaskan  pada  kriteria  nilai 0,314  >  0,05.  Jadi,  dapat  kita  ambil hasilnya yakni H a5 ditolak artinya tidak ada  dismilaritas  kinerja  LDR/FDR antara  bank  konvensional  dan  bank syariah.  Dapat  dikatakan  bahwa  pada bank  konvensional  dan  bank  syariah tidak ada perbedaan dalam menjalankan fungsi intermediasi ini. Dalam menjalankan  penyaluran  kredit  atau pembiayaan  ini  pun  bank  konvensional dan  bank  syariah  telah    sesuai  dengan ketentuan  BI.  Maka  dari  itu,  kinerja LDR/FDR  pada  kedua  bank  tidak  ada perbedaan.

## Simpulan
Berdasarkan hasil analisis dari penelitian  yang  telah  dilakukan  yaitu membandingkan  kinerja  keuangan  Bank Konvensional  dengan  bank  Syariah  tahun 2015-2019,  maka  hasil  yang  diperoleh setelah  menguji  data  penelitian  dengan  uji statistik  deskriptif  dan  uji  hipotesis  dua rata-rata (Independent Sample t-Test), yaitu bahwasannya  pada  rasio  permodal  yang diproksikan dengan rasio CAR ternyata H a1 diterima  artinya  ada  dismilaritas  kinerja CAR  antara  bank  konvensional  dan  bank syariah.    Dan  rasio  permodalan  pada  bank konvensional  lebih  unggul  ketimbang  bank syariah.  Pada  rasio  kualitas  aset  yang diproksikan dengan rasio NPL/NPF ternyata H a2 diterima artinya ada dismilaritas  kinerja  NPL/NPF  antara  bank konvensional  dan  bank  syariah.    Dan kualitas  aset  pada  bank  konvensional  lebih unggul  ketimbang  bank  syariah.  Pada  rasio rentabilitas  yang  diproksikan  dengan  rasio ROA  ternyata  H a3 ditolak  artinya  tidak  ada
dismilaritas  kinerja  ROA  antara  bank konvensional  dan  bank  syariah.  Dan  rasio rentabilitas bank konvensional lebih unggul ketimbang  bank  syariah.  Pada  rasio efisiensi  yang  diproksikan  dengan  rasio BOPO ternyata H a4 ditolak artinya tidak ada dismilaritas  kinerja  BOPO  antara  bank konvensional  dan  bank  syariah.  Dan  rasio efisiensi  bank  konvensional  lebih  unggul ketimbang  bank  syariah.  Pada  rasio likuiditas  yang  diproksikan  dengan  rasio LDR/FDR ternyata H a5 ditolak artinya tidak ada  dismilaritas  kinerja  LDR/FDR  antara bank  konvensional  dan  bank  syariah.  Dan rasio  likuiditas  bank  syariah  lebih  unggul ketimbang bank konvensional.
Dalam  penelitian  ini  masih  terdapat berbagai keterbatasan penelitian, yaitu pada sampel  penelitian  yang  dipakai  hanya sedikit  yaitu  5  bank  konvensional  dan  5 bank  syariah,  variabel  yang  dipakai  belum mencakup  keseluruhan  kinerja  keuangan bank,  dan  tahun  penelitian  cukup  terbatas yaitu hanya 5 tahun.
Adapun  saran  yang  dapat  peneliti berikan  kepada  peneliti  selanjutnya,  yaitu bagi  peneliti  selanjutnya  diharapkan  dapat menambahkan  sampel  penelitian  sehingga tidak  hanya  5  bank  konvensional  dan  5 bank syariah, diharapkan dapat menambahkan  variabel  penelitian  yang belum peneliti teliti, serta diharapkan dapat memperpanjang  waktu  tahun  penelitian sehingga  dapat  mendapatkan  hasil  yang lebih akurat.
Dan terdapat beberapa implikasi pada penelitian  ini,  yaitu  implikasi  manajerial bagi  lembaga  perbankan  konvensional bahwasannya dari hasil penelitian diperoleh bahwa kinerja keuangan bank konvensional lebih  unggul  dari  empat  rasio  keuangan yang  diuji.  Agar  tetap  mempertahankan keunggulan,  bank  konvensional  bisa  lebih meningkatkan kinerjanya agar dapat mendapatkan  hasil  yang  lebih  bagus  lagi. Dan agar dapat menurunkan rasio LDR agar sesuai  dengan  standar  dari  BI,  dengan  cara tidak  terlalu  banyak  mengalokasikan  dana pada kredit.
Kemudian  implikasi  manajerial  bagi lembaga  perbankan  syariah  bahwasannya dari  hasil  penelitian  diperoleh  bahwa kinerja  keuangan  bank  syariah  tertinggal
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
Hasil Penelitian
dibanding  bank  konvensional.  dari  kelima rasio  keuangan  yang  diuji  hanya  satu  rasio keuangan  yang  lebih  unggul  yaitu  rasio FDR.  Meskipun  begitu  kinerja  keuangan bank syariah tidak berbeda secara signifikan  dari  kinerja  keuangan  bank konvensional. Agar bisa menandingi kinerja keuangan  bank  konvensional  bank  syariah perlu  meningkatkan  kinerja  keuangannya, dengan  cara  pengelolaan  aset  yang  benar, manajemen risiko yang baik, dan menjalankan  fungsinya  sebagai  pihak intermediasi dengan baik.

## Daftar Pustaka
Hardianti,  D.,  &  Saifi,  M.  (2018).  Analisis
Perbandingan  kinerja  keuangan  Bank Umum Konvensional dan Bank Umum  Syariah  Berdasaran  Rasio Keuangan  Bank  (Studi  pada  Bank Umum Konvensional dan Bank Umum  Syariah  yang  Terdaftar  dan Diawasi  oleh  Otoritas  Jasa  Keuangan (OJK)  Periode  2013  –  2016). Jurnal
Administrasi  Bisnis  (JAB) , 60 (2),  10–
18.
Kasmir.  (2017). Bank  Dan  Lembaga Keuangan  Lainnya. Jakarta:  PT.  Raja Grafindo Persada.
Murni,  B.  T.  S.,  &  Joubert.B.Maramis. (2017).  Comparative  Analysis  of
Financial Performance of Islamic and Conventional  Banks. Jurnal  EMBA , 5 (2), 1759–1768.
Paramitha,  D.  A.,  &  Astuti,  P.  (2018).
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan  Pada  Bank  Syariah  dan. Jurnal  Akuntansi  dan  Ekonomi  FE. UN PGRI Kediri , 38-50.
Rachman. (2019). Jurnal Akuntansi, Vol. 8,
No.  2,  November  (2019)  Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Syariah Dengan Bank Konvensional. Kinerja , 8 (2), 94–108.
Silviana,  A.  (2016).  Analisis  Perbandingan Kinerja  Keuangan  Bank  Umum
Konvensional  dan  Bank  Umum Syariah  di  Indonesia  (Studi  Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar  Di  Bank  Indonesia  Tahun 2010 - 2014). Fakultas Ekonomi Dan
Bisnis Universitas Lampung , 1–62. Solikah,  H.  M.,  Mardani,  R.  M.,  & Wahono, B. (2017). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank  Umum  Syariah  Dengan  Bank Umum  Konvensional  Di  Indonesia
(Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Perbankan  di  Bursa  Efek  Indonesia). Warta Ekonomi , 07 (17), 64–77.
Sovia,  S.  E.,  Saifi,  M.,  &  Husaini,  A.
(2019).  …  Bank  Konvensional  Dan Bank  Syariah  Berdasarkan  Rasio Keuangan  Bank  (Studi  pada  Bank
Konvensional  yang  Terdaftar  di  BEI yang  Memiliki  Bank  Syariah  …. Jurnal  Administrasi  Bisnis  (JAB) , 73 (2), 86–94. http://administrasibisnis.studentjourn al.ub.ac.id/index.php/jab/article/view /1436 Suhendro, D. (2018). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank  Umum  Syariah  VS  Bank Umum  Konvensional  Di  Indonesia Dengan Menggunakan Rasio Keuangan. Jurnal  Masharif  al- Syariah: Jurnal Ekonomi dan Perbankan Syariah , 1-26. Umardani,  D.,  &  Muchlish,  A.  (2017). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan  Bank  Syariah  Dan  Bank Konvensional  Di  Indonesia. Jurnal Manajemen  dan  Pemasaran  Jasa ,
129-156.
Wahyuni,  M.,  &  Efriza,  R.  E.  (2017). Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan  Antara  Bank  Syariah dengan Bank Konvensional di Indonesia. Manajemen keuangan perbankan , 1-15. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor  10  tahun  1998  Tentang Perbankan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor  21  tahun  2008  Tentang Perbankan Syariah
www.bi.go.id diakses pada 05 Desember
2020 www.ojk.go.id diakses pada 05 Desember 2020 www.bri.co.id diakses pada 28 Juli 2021
Jurnal Akuntansi Bisnis Vol.14 (No.2 ) : Hal.114 –125 Th. 2021 ISSN: 1979-360X
E-ISSN: 2598-6767
www.hsbc.co.id diakses pada 28 Juli 2021 www.mncbank.co.id diakses pada 28 Juli 2021 www.commbank.co.id diakses pada 28 Juli 2021 www.bankfama.co.id diakses pada 28 Juli 2021 www.bankmuamalat.co.id diakses pada 28 Juli 2021 www.ir-bankbsi.com diakses pada 28 Juli 2021 www.bnisyariah.co.id diakses pada 28 Juli 2021 www.megasyariah.co.id diakses pada 28 Juli 2021
www.syariahbukopin.co.id diakses  pada  28 Juli 2021