AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,

## MODUS DAN JENIS FRAUD DALAM LEMBAGA PEGADAIAN DARI HASIL PUTUSAN PENGADILAN MAHKAMAH AGUNG

## PURWANTO

## KAP Johan Malonda Mustika & Rekan

## ABSTRAK
Artikel ini bertujuan untuk mengetahui bentuk-bentuk fraud pegadaian, pihak-pihak yang dapat melakukan fraud pegadaian serta upaya mengungkapkan modus operandi fraud yang terjadi di pegadaian. Penulis mencoba menggambarkan modus dan fraud yang terjadi pada  pegadaian  dengan  pendekatan  studi  kasus  yang  berfokus  pada  tindakan  fraud dipegadaian.  Jenis  artikel  ini  adalah  deskriptif,  dimana  penulis  mencoba  menggambarkan modus dan fraud yang terjadi pada pegadaian dengan pendekatan studi kasus yang berfokus pada tindakan fraud dipegadaian. Sumber data yang digunakan dalam artikel ini adalah data sekunder  dimana  data  dalam  artikel  ini  menggunakan  putusan  pengadilan  yang  terkait tentang  fraud  dalam  kurun  waktu  2013-2015.  Berdasarkan  data  putusan    MA  terkait kejahatan yang terjadi dipegadaian diperoleh hasil bahwa pegadaian tidak sepenuhnya bebas dari fraud karena ada beberapa tipe fraud yang terjadi dipegadaian yaitu Rekayasa Kredit, Tidak Dilakukannya Mekanisme Survey Terhadap Pengajuan Kredit, Jaminan Bukan Milik Debitur, Kredit Fiktif, Rekayasa Kredit Yang Dilakukan  Oleh Pejabat Pegadaian, Pending Angsuran Oleh Petugas Pegadaian Kata Kunci: Fraud, Modus, Pegadaian

## PENDAHULUAN
Pada tahun 2014, risiko kredit UMKM cenderung meningkat tercermin dari rasio Non Performing Loan (NPL) yang lebih tinggi menjadi 3,97% dibandingkan dengan tahun 2013 sebesar  3,19%  Memburuknya  rasio  NPL  kredit  UMKM  diantaranya  disebabkan  oleh:  (i) kemampuan keuangan debitur yang menurun akibat perlambatan usaha, suku bunga kredit yang relatif tinggi, kenaikan harga beberapa komponen usaha (antara lain bahan bangunan, spare part kendaraan), gagal panen karena kondisi cuaca, dan turunnya keuntungan usaha debitur,  serta  (ii)  infrastruktur  dan  SDM  bank  yang  belum  memadai  dalam  pengelolaan kredit UMKM terutama terkait dengan keterbatasan jaringan kantor, keterbatasan kuantitas dan kualitas SDM, dan belum sempurnanya bisnis proses kredit UMKM.
Pemburukan rasio NPL kredit UMKM terutama didorong oleh peningkatan rasio NPL di  sektor  Perdagangan  Besar  dan  Eceran,  Konstruksi  serta  sektor  Transportasi  & Telekomunikasi.  Berdasarkan  skala  usaha,  rasio  NPL  kredit  Usaha  Kecil  lebih  tinggi dibandingkan  rasio  NPL  pada  skala  usaha  lainnya,  yaitu  sebesar  4,73%.  Sedangkan  rasio NPL kredit Usaha Mikro sebesar 3,33% dan Usaha Menengah 3,79%. Rasio NPL KUR pada tahun 2014 juga sedikit memburuk menjadi 3,19% dibandingkan dengan tahun 2013 sebesar 3,07%. Secara umum, hal tersebut disebabkan oleh proses bisnis penyaluran KUR pada bank pelaksana  maupun  permasalahan  yang  dialami  debitur  KUR (laporan  perekonomian Indonesia 2014).
Hal  ini  menyebabkan  masyarakat  memilih  lembaga  keuangan  selain  bank  yang dianggap lebih aman dari tindakan fraud yang dalam hal ini adalah pegadaian, yang dalam hal  ini menerapkan usaha pokok menyalurkan uang pinjaman/kredit kepada masyarakat atas dasahukum gadai dengan jaminan berupa barang bergerak ataupun barang tidak bergerak.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
Dalam penyaluran kreditnya Perum pegadaian menerapkan prosedur yang mudah, cepat dan aman.
Menurut Ika (2014:2) Dalam memperoleh kredit di Perum pegadaian tidak dihadapkan pada prosedur yang rumit dan tidak membutuhkan waktu yang lama, selain itu pihak Perum pegadaian juga menjamin keamanan dan keutuhan setiap barang jaminan yang diserahkan oleh nasabah. Apabila terjadi kerusakan atau kehilangan maka pihak perum pegadaian akan memberikan ganti rugi atas barang jaminan tersebut sesuai ketentuan yang berlaku.
Menurut  (Sethyon,  2002:13)  dalam  Yahya  (2013)  pegadaian  adalah  lembaga  yang unik  sebab  tidak  ada  lembaga  kredit  yang  bisa  menerima  barang  jaminan  berupa    kain, sarung,  gerabah,  barang  elektronik,  peralatan  rumah  tangga,  dan  barang  bergerak lainnyaselain dari pegadaian
Hal yang sama juga di utarakan oleh Rocco (2014:8) : pegadaian menawarkan layanan yang  unik:  pasokan  uang  tunai  yang  cepat  untuk  klien  mereka,  hanya  melalui  pertukaran barang  milik  pribadi.  Prosedur  standar  dimulai  dengan  penilaian  dari  nilai  moneter  item klien.  Jika  klien  menerima  tawaran  itu,  dia  bisa  secara  langsung  menjual  item  pada pegadaian atau dia bisa meminta pinjaman, menggunakan digunakan sebagai jaminan serta Biasanya, tawaran itu berkisar dari 30 sampai 75 persen dari nilai pasar)
Dalam Laporan Anual Pegadaian 2014 disebutkan sepanjang tahun 2014, pegadaian telah  menyalurkan  uang  pinjaman  ( omzet )  sebesar  Rp  102,59  triliun  dengan    pencapaian 80,14%  dari  target.  Jumlah  uang  pinjaman  ini    tumbuh  0,45%  dibandingkan  dengan pencapaian tahun 2013. Dari omzet pinjaman tersebut, capaian OSL hingga akhir tahun 2014 sebesar  Rp27,78  triliun,  mencapai  81%  dari  target  dengan  kenaikan  5,39%  dibandingkan dengan  periode  sama  tahun  2013.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  pegadaian  mengalami pertumbuhan  yang  siginfikan  dalam  alternatif  lembaga  keuangan  pengganti  perbankan dalam melakukan pinjaman.
Dalam penerapannya apakah benar bahwa pegadaian menjadi lembaga yang bebas dari fraud seperti  yang diharap sebagai alternatif penyalur kredit selain perbankan. Menyadari hal tersebut peneliti ingin mengkaji tentang modus fraud apa saja yang ada dalam pegadaian dari hasil putusan pengadilan MA? Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui modus fraud dalam pegadaian dalam putusan pengadilan MA.

## TINJAUAN PUSTAKA Pengertian Pegadaian
Perum pegadaian adalah lembaga perkreditan yang berdiri atas dasar keinginan mulia pemerintah  untuk  membantu  masyarakat  luas  yang  membutuhkan  solusi  pendanaan, mencegah ijon, rentenir dan pinjaman tidak wajar lainnya guna meningkatkan kesejahteraan rakyat  kecil  serta  mendukung  program  pemerintah  di  bidang  ekonomi  dan  pembangunan nasional. Lembaga keuangan nonbank ini hadir di tengah masyarakat sebagai solusi bisnis terpadu, terutama berbasis gadai dengan slogannya, ”Mengatasi Masalah Tanpa Masalah.”
Sebagai  sahabat  masyarakat  menengah  ke  bawah,  perseroan  terus  berupaya memberikan  pelayanan  pembiayaan  yang  tercepat,  termudah,  dan  aman.  Pegadaian  yang sejak  dahulu  konsisten  dan  setia  pada  pemberdayaan  ekonomi  rakyat  kecil  akan  terus mendampingi nasabahnya sampai memperoleh derajat kehidupan yang sejahtera. Kedepan, Pegadaian  akan  tetap  memperkokoh positioning tersebut,  yaitu  memberi  solusi  keuangan kepada  masyarakat  yang  membutuhkan  dana  cepat  ( instant  cash )  dengan  proses  yang mudah.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
Berdasarkan Anggaran Dasar Perusahaan terakhir pasal 3, pegadaian memiliki maksud dan tujuan untuk menyelenggarakan kegiatan usaha dalam bidang gadai  dan fidusia, baik secara  konvensional  maupun  syariah,  dan  jasa  lainnya  di  bidang  keuangan  sesuai  dengan ketentuan  peraturan  perundang-undangan.  Kegiatan  usaha  tersebut,  terutama  untuk membantu masyarakat berpenghasilan menengah ke bawah, usaha mikro, usaha kecil, dan usaha  menengah,  serta  optimalisasi  pemanfaatan  sumber  daya  perseroan  dengan menerapkan  prinsip  perseroan  terbatas.  Untuk  mencapai  maksud  dan    tujuan  tersebut, Pegadaian melaksanakan kegiatan usaha sebagai berikut:
1. Kegiatan  Usaha  Utama;  penyaluran  pinjaman  berdasarkan  hukum  gadai  termasuk gadai efek, penyaluran pinjaman berdasarkan jaminan fidusia, pelayanan jasa titipan, pelayanan jasa taksiran, sertifikat, dan perdagangan logam mulia serta batu adi.
2. Kegiatan Usaha Lainnya; jasa transfer uang, jasa transaksi pembayaran, dan jasa administrasi pinjaman, optimalisasi pemanfaatan sumber daya Perseroan.

## Pengertian  Fraud
Dalam  buku Fraud  Examiners  Manual  2013  ACFE, fraud  didefinisikan  sebagai tindakan seseorang memperoleh keuntungan dengan cara yang tidak sesuai dengan aturan dengan unsur-unsur tak terduga,tipu daya, licik, dan tidak jujur yng merugikan orang lain.
Menurut  Rodney  dan  Thomas  (2011:1),  fraud  adalah  Semua  sarana  aneka  yang kecerdikan  manusia  bisa  merancang,  yang  terpaksa  oleh  satu  orang,  untuk  mendapatkan keuntungan lebih dari yang lain dengan representasi palsu.
Kecurangan  (Fraud)  merupakan  penipuan  baik  salah  saji  maupun  lalai  dalam pengungkapan laporan keuangan yang disengaja. Fraud bisa terjadi berupa;
1. Manipulasi; kesalahan atau pengubahan catatan akuntansi atau dokumen pendukung
2. Salah saji atau kelalaian yang disengaja dalam pengungkapan transaksi/kejadian
3. Kesalahan penerapan prinsip akuntansi yang berkaitan dengan jumlah, klasifikasi, cara penyajian atau pengungkapan.

## Faktor-faktor Pendorong Terjadinya Fraud
Berdasarkan teori  yang  dikemukakan  oleh  Jack  Bologne  atau  sering  disebut GONE Theory ,  bahwa  faktor-faktor  yang  menyebabkan  terjadinya  fraud  meliputi: Greeds (keserakahan) : berkaitan dengan adanya perilaku serakah yang secara potensial ada di dalam diri setiap orang, Opportunities (kesempatan): berkaitan   dengan   keadaan   organisasi atau   instansi   atau masyarakat yang sedemikian rupa, sehingga terbuka kesempatan bagi seseorang untuk melakukan kecurangan, Needs (kebutuhan)   :berkaitan   dengan   faktor- faktor   yang dibutuhkan   oleh   individu- individu untuk menunjang hidupnya yang tidak wajar  serta  penuh  sikap  konsumerisme,  dan  selalu  sarat  kebutuhan  yang  tak  pernah  usai, Exposures (pengungkapan)  :  berkaitan  dengan  tindakan  atau  konsekuensi  yang  dihadapi. Hukuman pada pelaku korupsi yang rendah tidak membuat jera sang pelaku maupun orang lain (Karyono, 2013:11).
Empat  akar  masalah  di  atas  merupakan  factor  penyebab  fraud.  Tapi,  dari  keempat pusat  segalanya  adalah  sikap  rakus  dan  serakah.  Greed.  Sistem  yang  bobrok  belum  tentu membuat  orang  melakukan  fraud.  Pendeknya,  perilaku  fraud  bermula  dari  sikap  serakah yang akut.

## Tanda-tanda Terjadinya Fraud
Fraud dapat  ditangani  sedini  mungkin  oleh  manajemen  atau  pemeriksaan  intern
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
apabila  jeli  dalam  melihat  tanda-tanda  fraud  tersebut.  Karyono  (2013:91) menyatakan bahwa  beberapa  tanda-tanda fraud  : Terdapat  perbedaan  angka  laporan  keuangan  yang mencolok  dengan  tahun-tahun  sebelumnya,  Tidak  ada  pembagian  tugas  dan  tanggung jawab  yang jelas, Tidak  ada  rotasi  pekerjaan karyawan,  Pengendalian operasi  yang tidak baik., Situasi karyawan yang sedangdalam tekanan.

## Fraud Pada Peyaluran Pinjaman
Menurut Nurharyanto (2013:141), Fraud pada aktivitas pinjaman ( loan ), secara garis besar memiliki 7 aspek yaitu :
1. Pemalsuan  dokumen  kredit  mencakup:  Identitas,  Profil  Individu,  Profil  Kinerja Keuangan, Data Agunan/ Jaminan, Nilai Jamianan Surat Pendukung Yang Diperlukan.
2. Kerjasama dengan orang dalam
3. Mark-up nilai jaminan
4. Pelanggaran wewnang pemutusan kredit
5. Side streaming
6. Kredit fiktif, topengan, chanelling
7. L/C fiktif
Sedangkan  menurut  Irman    (2006:51),  anatomi  kejahatan  kredit  yang  merupakan penyaluran dana pada masyarakan adalah sebagai berikut:
1. Modus  kejahatan  kredit  minus  yaitu  peminjamn/debitur  melakuakan  pelunasan pinjamannya jauh lebih kecil dari pinjaman dan bunga yang telah disepakati.
2. Modus kejahatan kredit fiktif yaitu kejahatan bermodus fiktif mengacu pada berbagai pemalsuan misalnya membuat surat palsu, memalsukan surat, pemalsuan intelektual.
3. Modus kejahatan debitur fiktif  yaitu debitur yang digunakan untuk mengelabui pihak kreditur agar mengeluarkan dananya namun pemakai dana bukan yang bersangkutan melainkan pihak lain.
4. Modus kejahatan dokumen fiktif yaitu segala sesuatu yang tertulis,tertuang, terekam dalam  kertas  ataupun  sarana  peraltan,  sehingga  mengandung  suaty  pengertian  yang dapat dilihat, didengar dan dibaca.
5. Modus  perusahaan  fiktif  yaitu  debitur  yang  dalam  hal  ini  berbentuk  badan  hukum namun  segala  sesuatunya  tidak  ada  dan  hanya  pernyataan  ucapan  saja  mengenai keberadaan perusahaan tersebut.
6. Modus  jaminan  fiktif  yaitu  jaminan  yang  diajukan  oleh  debitur  dalam  memperoleh dana tidak ada, atau bukan milik debitur sendiri.

## Hasil Putusan Kasus Terkait Dengan Fraud Pegadaian
Terkait  dengan  pembahasan  tentang  modus  fraud  pada  pegadaian  berikut  adalah rangkuman dari putusan pengadilan mahkamah agung terkait fraud pegadaian:

## Tabel 1 Hasil Putusan Terkait dengan Fraud Pegadaian
NOMOR PUTUSAN
TERSANGKA MODUS
KERUGIAN
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
Purwanto
No: 125/Pid.B/2014/PN Byl YOGA RISTI HANDAYANI Binti SUPARJO Melakukan  pinjaman  pada pihak  pegadaian  namun jaminan berupa gelang emas  bukan  milik  debitur sendri Rp       4,500,000 No : 12/PDT/2014/PTY SRI WAHYU HARINI, SE Binti ESTI SAROYO, WIEN SUMARYANTO SOEMARDJO, SE. MM Menyalahgunakan jabatan pegawai pegadaian  saling  bekerja sama melakukan pinjaman kredit rekayasa dengan  jaminan  emas palsu Rp 1,107,624,000 No : 44/PID.SUS- TPK/2014/PN Mtr HARBINTORO Menyalahgunakan  jabatan pegawai  pegadaian  selaku kepala melakukan pinjaman  kredit  rekayasa dengan jaminan emas dengan taksiran diatas harga pasar Rp 254,030,000 No: 45 / Pid.Sus/2013/PN.Tipikor. Smg KASMURI Menyalahgunakan  jabatan pegawai  pegadaian  bekerja sama dengan terdakwa Moh Udji  Prasodjo  dengan  cara Terdakwa  telah  menerima angsuran  kredit  kreasi  dan pelunasan kredit kreasi dari para nasabah namun setelah menerima  uang  angsuran dan  pelunasan  tersebut, terdakwa  dan  saksi  Moh Udji Prasodjo bermusyawarah untuk menentukan  nasabah  mana yang ditahan  angsuran atau pelunasannya  selanjutnya mereka tidak  menyetorkan sebagian uang angsuran dan pelunasan  kredit  Kreasi tersebut  kepadakasir  PT Pegadaian (Persero) cabang Demak. Rp 1,258,943,665

## Lanjutan Tabel 1 Hasil Putusan Terkait dengan Fraud Pegadaian
NOMOR PUTUSAN TERSANGKA MODUS KERUGIAN
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
No: 85/Pid.Sus- TPK/2015/PN.Bdg. AGUS MULYADI Tidak melakuakan survey/cross check  kepada  nasabah  Krista minimal  40%  dari  seluruh nasabah  Krista,  Mengetahui dan  membiarkan  keterlibatan koordinator/pihak  ketiga  yang tidak memiliki ikatan pekerjaan  dengan  pegadaan CPP Cikudapateuh dalam penyaluran KRISTA serta Menyetujui  penyaluran  dana Krista  tidak  sesuai  ketentuan, karena penyaluran Kredit Usaha Rumah Tangga (KRISTA) tidak  sesuai dengan ketentuan di atas kredit tersebut diberikan  kepada  orang-orang yang tidak sesuai kriteria yang disyaratkan berakibat dana tersebut  dinikmati  oleh  orang yang tidak berhak menerimanya sebab penggunaan  dana  tidak  tepat sasaran,  akibat  tidak  tepat sasaran  maka  Kredit Usaha Rumah Tangga (KRISTA) yang seharusnya bergulir/dapat disalurulangkan menjadi macet  yang  sesuai  temuan Satuan  Pengawas  Intern  (SPI) PT. Pegadaian (Persero) Rp 10,958,786,184 No: 02/Pid.Sus/2013/PT. TPK.Smg. AHMAD FAOZAN Bin MASHUDI Melakukan perbuatan- perbuatan dengan membuat 95 (Sembilan puluh lima) Surat Bukti Kredit/SBK fiktif yang diketahui telah dipergunakan oleh Terdakwa Ahmad Faozan Bin Mashudi  untuk mencairkan pinjaman dari Pegadaian Cabang Pati Rp 274,660,000

## Lanjutan Tabel 1 Hasil Putusan Terkait dengan Fraud Pegadaian
NOMOR PUTUSAN TERSANGKA MODUS KERUGIAN
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
Purwanto
No: 01 / PHI/ 2013 / PN.DPS DODOK SUTIYONO, BA., NORA IDANINGSIH dan PAULINA A LOWOKEDA • Tidak melaksanakan pengawasan  melekat  (waskat  ) dan  tidak    melakukan  tugasnya sebagai  Kuasa  Pemutus  Kredit (KPK)  terhadap    Barang  – Barang Jaminan (BJ) yang telah ditaksir oleh bawahannya (Sdri.NORA IDANINGSIH, Manajer Usaha Lain dan Penaksir)  sehingga    berakibat lolosnya  beberapa  BJ  yang ditaksir  tinggi  yakni  taksiran yang    melebihi  dari  kriteria batas  toleransi  dari  taksiran wajar (Bukti P.12) • Ditemukan Surat Bukti Kredit (SBK)  kosong  yang  sudah ditandatangani    oleh  Tergugat, hal ini  menyalahi  prosedur  dan berakibat  fatal  yakni    lolosnya beberapa  BJ  yang  ditaksir tinggi. (Bukti P.13) •  Ditemui  nasabah  yang mendapat  perlakuan  berbeda yakni,  Ibu  Komang  Sumiati yang  biasa  membeli  barang lelang  tetapi  dananya  tidak cukup,    untuk  mencukupinya dengan  menggadaikan  kembali barang  tersebut,    selain  itu  ada beberapa  BJ  atas  nama  orang yang  bukan  pemilik    dari barang  tersebut,  hal  ini  telah menyalahi prosedur karena terkesan    membeda  –  bedakan pelayanan kepada nasabah yang  berdampak    negatif  bagi citra  Perusahaan  Penggugat. (Bukti P.14) Melakukan perbuatan kredit fiktif, sebagai KPK menyetujui penyaluran   Krasida (Kredit Angsuran Sistem Gadai) yang BJ – nya berasal dari BLP (Barang Lelang Pegadaian) Kredit Gadai/  KCA (Kredit Cepat Dan Aman) Rp 3,137,780,329

## Lanjutan Tabel 1 Hasil Putusan Terkait dengan Fraud Pegadaian
NOMOR PUTUSAN TERSANGKA MODUS KERUGIAN
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
No: 54/PID.B/2014/PN. BTM.
MUHAMMAD
ARIF NURHIDAYAT Membuat surat palsu atau memalsukan surat  yang dapat menimbulkan sesuatu hak, perikatan atau pembebasan hutang, atau yang diperuntukan sebagai bukti daripada sesuatu hal dengan maksud untuk memakai atau  menyuruh orang lain memakai surat tersebut seolah-olah isinya benar dan tidak dipalsu, pemakaian tersebut dapat menimbulkan kerugian dan dengan sengaja memakai surat  palsu atau yang dipalsukan seolah-olah sejati, jika pemakaian surat itu dapat menimbulkan kerugian yang dilakukan terhadap surat sero atau hutang atau sertifikat sero atau hutang dari suatu perkumpulan, yayasan, perseron atau maskapai. Rp 112,275,902 No: 56/Pid.B/2013/PN- Lsm ALIMUDDIN Melakukan pinjaman pada pihak pegadaian namuan jaminan berupa gelang emas bukan milik debitur sendri Rp    5,500,000 No: 76 K/Pdt.Sus/2013 WAWAN KURNIAWAN Bahwa dalam tahapan proses penyaluran kredit Krista yang dilakukanoleh Tergugat banyak tahapan yang diabaikan dengan alasan banyaknya berkas yang masuk sehingga formulir aplikasi kredit dan analisa usaha tidak ditandatangani oleh Tergugat sebagai analis kredit dan pemimpin cabang sebagai Kuasa Pemutus Kredit (KPK), kesalahannya dalammenyalurkan kredit Krista yang tidak sesuai dengan Pedoman Operasional atau Standar Operasi Prosedur (SOP) Rp11,134,239,800

## Lanjutan Tabel 1 Hasil Putusan Terkait dengan Fraud Pegadaian
NOMOR PUTUSAN TERSANGKA MODUS KERUGIAN
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
No: 99/Pid.Sus- TPK/2014/PN. Bdg ABDUL ROZAK
Terdakwa ABDUL ROZAK
sendiri. Terdakwa menggunakan nasabah yang disebutkan diatas untuk mengajukan gadai/kredit cepat aman dan menerima uang pinjaman saat pencairan kredit tetapi nasabah tersebut tidak pernah datang ke kantor cabang PT PEGADAIAN untuk melunasi kredit gadainya, akan tetapi kredit gadai tersebut sudah berstatus lunas dimana yang melakukan pelunasan adalah terdakwa ABDUL ROZAK dengan jalan melakukan koreksi sewa modal melalui Sistem Aplikasi SISCADU.Cara terdakwa dalam Aplikasi SISCADU melakukan koreksi sewa modal adalah masuk melalui menu koreksi KCA dengan menggunakan username KACAB. Setelah menu tersebut terbuka langkah selanjutnya untuk bisa melakukan koreksi sewa modal harus mengetahui SANDI KOREKSI dan sandi koreksi tersebut  harus dikirimkan ke TI Wilayah untuk digenerate (diubah) untuk kemudian dimasukkan dalam menu permintaan sandi koreksi akan tetapi Terdakwa ABDUL ROZAK tanpa menghubungi TI Kanwil VIIIdapat mengenerate sandi koreksi tersebut sehingga menu koreksi sewa modal terbuka dan terdakwa melakukan koreksi sewa modal, dimana sewa modal yang seharusnya telah dibayar oleh nasabah PT PEGADAIAN dipindahkan oleh terdakwa untuk Rp   416,938,600
Lanjutan Tabel 1 Hasil Putusan Terkait dengan Fraud Pegadaian
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
Purwanto
NOMOR PUTUSAN TERSANGKA MODUS KERUGIAN membayar pelunasan kredit gadai dan sewa modal milik nasabah tertentu yang memiliki kredit gadai tetapi tidak melakukan pelunasan. No:  137/ PID.B / 2014 / PN. Ktg FLAVIUS WILFRIED EVER TATANGINDAHU Menyalahgunakan jabatan pegawai pegadaian mencuri barang jamianan milik nasabah yang disimpan dipegadaian Rp   155,317,644

## Sumber: putusan pengadilan MA (2013-2015)

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  ini  adalah  deskriptif,  dimana  peneliti  mencoba  menggambarkan modus dan fraud yang terjadi pada pegadaian dengan pendekatan studi kasus yang berfokus pada tindakan fraud dipegadaian.
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder dimana data dalam  penelitian  ini  menggunakan  putusan  pengadilan  yang  terkait  tentang  fraud  di pegadaian, dalam kurun waktu 2013-2015, agar fraud yang digunakan dalam penelitian ini mendapat modus fraud yang baru.
Jenis  data  yang digunakan dalam penelitian adalah data kualitatif,  yaitu  data  yang bukan berupa angka yang dapat diolah dengan matematika atau statistik.

## HASIL DAN PEMBAHASAN Rekayasa Kredit
Dalam  proses  pengajuan  kredit  debitur  melakukan  fraud  dengan  cara  debitur memalsukan  dokumen  pengajuan  kredit  tanpa  sepengetuahan  dari  karyawan  pegadaian dengan  tujuan  mendapatkan  persetujuan  pengajuan  kredit,hal  ini  berisiko  bagi  pegadaian dikarnakan data yang diperoleh tidak sesuai dengan kenyataannya dan berpotensi kredit yang mereka berikan tidak dapat kembali.
Seperti dalam kasus  nomor : 12/PDT/2014/PTY dengan tersangka Sri Wahyu harini, SE  binti  Esti  Saroyo,  dan  Wien  Sumaryanto  Soemardjo,  SE.,  MM  dengan  cara  serta menyalahgunakan    jabatan    pegawai  pegadaian  saling  bekerja  sma  melakukan  pinjaman kredit  rekayasa  dengan  jaminan  emas  palsu  hingga  menyebabkan  kerugian  sebsar  Rp 1,107,624,000.

## Pemberian fasilitas kredit dengan pemakai dana bukan debitur.
Pemberian kredit dengan pemakai dana bukan debitur yang bersangkutan, biasanya dilakukan oleh lebih dari satu orang, pelaku biasa mengajukan kredit dengan jumlah besar dan jaminan yang jumlah taksirannya besar dikarenakan pemakaian uangnya dilakukan oleh orang lain yang bkukan debitur, hal ini sangat beresiko dikarenakan pada kemudian hari bisa terjadi kredit macet sebab pemakai dana dan yang menandatangani surat perjanjian adalah orang yang berbeda.
Nomor : 54/PID.B/2014/PN.BTM. muhammad arif nurhidayat membuat surat palsu atau memalsukan surat  yang dapat menimbulkan sesuatu hak, perikatan atau pembebasan hutang,  atau  yang  diperuntukan  sebagai  bukti  daripada  sesuatu  hal  dengan  maksud  untuk
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
memakai atau  menyuruh orang lain memakai surat tersebut seolah-olah isinya benar dan tidak  dipalsu,  pemakaian  tersebut  dapat  menimbulkan  kerugian  dan  dengan  sengaja memakai surat  palsu atau yang dipalsukan seolah-olah sejati,  jika pemakaian surat itu dapat menimbulkan kerugian yang dilakukan terhadap surat sero atau hutang atau sertifikat  sero atau hutang dari suatu perkumpulan, yayasan, perseron atau maskapai dengan kerugian  Rp 112,275,902.00
Nomor    99/Pid.Sus-TPK/2014/PN.  bdg.  Abdul  Rozak,  terdakwa  Abdul  Rozak sendiri.  Terdakwa  Abdul  Rozak  menggunakan    nasabah  yang  disebutkan  diatas  untuk mengajukan  gadai/kredit  cepat  aman  dan  menerima  uang  pinjaman  saat  pencairan    kredit tetapi nasabah tersebut tidak pernah datang ke kantor cabang PT Pegadaian (persero) untuk melunasi  kredit  gadainya,  akan  tetapi  kredit  gadai  tersebut  sudah  berstatus  lunas  dimana yang melakukan  pelunasan adalah terdakwa Abdul Rozak dengan jalan melakukan koreksi sewa  modal  melalui  sistem  aplikasi siscadu .  Cara  terdakwa  Abdul  Rozak  dalam  aplikasi siscadu melakukan koreksi  sewa   modal  adalah  masuk melalui menu koreksi  kca  dengan menggunakan   username kacab. setelah menu tersebut  terbuka langkah selanjutnya  untuk bisa  melakukan  koreksi  sewa  modal  harus  mengetahui  sandi    koreksi  dan  sandi  koreksi tersebut    harus  dikirimkan  ke  TI  wilayah  untuk  di- generate (diubah)  untuk  kemudian dimasukkan dalam menu  permintaan sandi koreksi akan tetapi terdakwa Abdul Rozak tanpa menghubungi  TI  kanwil  VIII  dapat  mengenerate  sandi  koreksi  tersebut  sehingga  menu koreksi sewa modal terbuka dan terdakwa Abdul  Rozak melakukan koreksi sewa modal, dimana  sewa  modal  yang  seharusnya  telah  dibayar  oleh  nasabah-nasabah  pt  pegadaian (persero) dipindahkan oleh terdakwa Abdul Rozak untuk  membayar pelunasan kredit gadai dan sewa modal milik nasabah tertentu yang memiliki kredit gadai tetapi tidak melakukan pelunasan. dengan kerugian Rp.  416,938,600.00

## Tidak Dilakukannya Mekanisme Survey Terhadap Pengajuan Kredit
Dalam hal ini fraud dilakukan oleh pihak karyawan pegadaian dan debitur, hal ini biasa terjadi karena kedekekatan antara debitur dan karywan pegadaian yang memungkinkan debitur tidak disurvei dalam pengajuan kreditnya serta memberikan imbalan pada karywan pegadaian saat permohonannya di loloskan.
Nomor 85/Pid.Sus-TPK/2015/PN.Bdg. Agus Mulyadi, tidak melakukan survey/cross  check  kepada  nasabah  Krista  minimal  40%  dari  seluruh  nasabah  Krista, Mengetahui  dan  membiarkan  keterlibatan  koordinator/pihak  ketiga  yang  tidak    memiliki ikatan  pekerjaan  dengan  pegadaan  CPP  Cikudapateuh  dalam  penyaluran  KRISTA  serta Menyetujui penyaluran dana Krista tidak sesuai ketentuan, karena penyaluran Kredit Usaha Rumah Tangga (KRISTA) tidak  sesuai dengan ketentuan di atas kredit tersebut diberikan kepada  orang-orang  yang  tidak  sesuai  kriteria  yang  disyaratkan  berakibat  dana  tersebut dinikmati oleh orang  yang tidak berhak menerimanya sebab penggunaan dana tidak tepat sasaran,  akibat  tidak  tepat  sasaran  maka  Kredit Usaha  Rumah  Tangga  (KRISTA)  yang seharusnya  bergulir/dapat  disalurulangkan menjadi  macet  yang  sesuai  temuan  Satuan Pengawas Intern (SPI) PT. Pegadaian (Persero), dengan kerugian Rp. 10,958,786,184.00 Nomor  76  K/Pdt.Sus/2013,  Wawan  Kurniawan,  bahwa  dalam  tahapan  proses penyaluran  kredit  Krista  yang  dilakukanoleh  Tergugat  banyak  tahapan  yang  diabaikan dengan alasan banyaknya berkas yang masuk sehingga formulir aplikasi kredit dan analisa usaha tidak ditandatangani oleh Tergugat sebagai analis kredit dan pemimpin cabang sebagai Kuasa Pemutus  Kredit (KPK), kesalahannya dalam  menyalurkan kredit Krista  yang tidak sesuai dengan Pedoman Operasional atau Standar Operasi Prosedur (SOP) dengan kerugian Rp. 11,134,239,800.00
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,

## Jaminan bukan Milik Debitur
Dalam hal ini jaminan yang diajukan saat permohonan kredit bukan lah milik debitur melainkan milik orang lain yang dipinjam oleh debitur,resiko dalam hal ini adalah jika kredit macet jaminan tidak dapat ditarik oleh petugas pegadaian dikarenakan bukan milik debitur sendiri.
Nomor:  125/Pid.B/2014/PN  Byl,  Yoga  Risti  Handayani  binti  Suparjo  melakukan pinjaman pada pihak pegadaian namuan jaminan berupa gelang emas bukan milik debitur sendri dengan kerugian Rp. 4,500,000.00
Nomor  :  56/Pid.B/2013/PN-Lsm  Alimuddin  melakukan  pinjaman  pada  pihak pegadaian namuan jaminan berupa gelang emas bukan milik debitur sendri dengan kerugian Rp. 5,500,000.00

## Kredit Fiktif
Kredit fiktif biasanya dilakuakan oleh petugas pegadaia dan lebih dari 1 orang dengan cara  berkas  dokumen  pengajuan  kredit  yang  telah  ditolak  diajukan  kembali  tanpa sepengatuhan debitur yang bersangkuatan dan hasil dari permohonan kredit tersebut diapaki oleh petugas pegadaian sendiri
Nomor : 02/Pid.Sus/2013/PT.TPK.Smg. denga tersengka Ahmad Faozan Bin Mashudi dengan  cara  melakukan  perbuatan-perbuatan  dengan  membuat  95  (Sembilan  puluh  lima) Surat  Bukti  Kredit/SBK  fiktif  yang  diketahui  telah  dipergunakan  oleh  Terdakwa  Ahmad Faozan  Bin  Mashudi    untuk  mencairkan  pinjaman  dari  Pegadaian  Cabang  Pati  sehingga pegadaian mengalami kerugian sebsar  Rp. 274,660,000.00

## Rekayasa Kredit Yang Dilakukan  Oleh Pejabat Pegadaian
Dalam hal ini yang menjadi pelaku fraud adalah petugas pegadaian yang memiliki jabatan  cukup  tinggi  dalam  perusahaan,  dengan  cara  menekan  bawahannya  untuk meloloskan  kredit  yang  data  debiturnya  tidak  memenuhi  syarat  namun  di  buat  menjadi memenuhi syarat untuk diberikan fasilitas kredit.
NOMOR  :  44/PID.SUS-TPK/2014/PN  Mtr  dengan  tersangaka  Harbintoro  dengan cara menyalahgunakan jabatan pegawai pegadaian selaku kepala melakukan pinjaman kredit rekayasa  dengan  jaminan  emas  dengan  taksiran  diatas  harga  pasar  sehingga  merugikan pegadaian sebsar Rp. 254,030,000.00
Nomor  :    137/  PID.B  /  2014  /  PN.  Ktg  dengan  tersangaka  Flavius  Wilfried  Ever Tatangindahu  dengan  cara  menyalahgunakan  jabatan  pegawai  pegadaian  mencuri  barang jamianan milik nasabah yang disimpan dipegadaian sehingga merugikan pegadaian sebsar Rp. 155,317,644.00

## Pending dan Lapping Angsuran Oleh Petugas Pegadaian
Cara pelaku telah menerima angsuran kredit kreasi dan pelunasan kredit kreasi dari para  nasabah  namun  setelah  menerima  uang  angsuran  dan  pelunasan  tersebut,  terdakwa untuk  menentukan  nasabah  mana  yang  ditahan    angsuran  atau  pelunasannya  selanjutnya tidak    menyetorkan  sebagian  uang  angsuran  dan  pelunasan  kredit  Kreasi  tersebut  kepada kasir PT Pegadaian (Persero) cabang Demak. Dalam kurun waktu tersebut baik.
Nomor  :  45  /  Pid.Sus/2013/PN.Tipikor.  Smg  dengan  tersangaka  Kasmuri  dengan menyalahgunakan  jabatan  pegawai  pegadaian  bekerja  sama  dengan  terdakwa  Moh  Udji Prasodjo dengan cara terdakwa telah menerima angsuran kredit kreasi dan pelunasan kredit kreasi  dari  para  nasabah  namun  setelah  menerima  uang  angsuran  dan  pelunasan  tersebut,
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
terdakwa  dan  saksi  Moh  Udji  Prasodjo  bermusyawarah  untuk  menentukan  nasabah  mana yang ditahan  angsuran atau pelunasannya selanjutnya mereka tidak  menyetorkan sebagian uang  angsuran  dan  pelunasan  kredit  Kreasi  tersebut  kepadakasir  PT  Pegadaian  (Persero) cabang Demak. Dalam kurun waktu tersebut baik sehingga merugikan pegadain sebesar Rp. 1,258,943,665.00

## PENUTUP Kesimpulan
Berdasarkan data putusan MA terkait kejahatan yang terjadi dipegadaian diperoleh hasil bahwa pegadaian tidak sepenuhnya bebas dari fraud karena  ada beberapa tipe  fraud yang terjadi dipegadaian yaitu Rekayasa Kredit, Pemberian Fasilitas Kredit Dengan Pemakai Dana Bukan Debitur, Tidak Dilakukannya Mekanisme Survey Terhadap Pengajuan Kredit, Jaminan Bukan Milik Debitur, Kredit Fiktif, Rekayasa Kredit Yang Dilakukan  Oleh Pejabat Pegadaian, Pending Angsuran Oleh Petugas Pegadaian . Hal ini membuktikan bahwa tidak ada lembaga yang tidak berpotensi terjadinya fraud.

## Saran
Dalam penelitian ini terdapat beberapa keterbatasan penelitian. Keterbatasan dalam penelitian ini antara lain jumlah literatur yang digunakan hanya berjumlah sedikit dan hanya membahas terkait dengan bentuk kejahatan dalam penyaluran dana pinjaman, pihak-pihak yang  dapat  melakukan fraud dalam  pegadaian.  Saran  penelitian  selanjutnya  dengan  lebih menambah  dan  memperbanyak  jumlah  literatur  yang  digunakan  sehingga  bisa  lebih memperdalam hasil penelitian.

## DAFTAR PUSTAKA
Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), 2014. Fraud Prevention and  Detterence, Fraud Examiners Manual, International Edition (FPD).
Abdullah, thamrin (2007). Bank dan Lembaga Keuangan Lain . Jakarta. Graham Ilmu Annual Report Pegadaian 2014.
Agustina,  titin.  2009, Prosedur Kredit Gadai Di Perum Pegadaian Cabang Wonogiri, universitas sebelas maret Surakarta.
Ananda,  2014, Pengaruh  Keefektifan  Pengendalian  Internal    Dan  Kepuasan  Kerja Terhadap  Kecenderungan  Kecurangan    Akuntansi  Pada  Dinas  Pendapatan Pengelolaan  Keuangan  Aset  Daerah  Istimewa  Yogyakarta. Universitas  Negeri Yogyakarta.
Crawford  L,  Rodney  2016. Fraud  Guidance  For  CorporateCounsel  Reviewing  ﬁnancial Statements And Reports. Journal of Financial Crime.
Irman, 2006. Anatomi kejahatan perbankan . MQS publishing. Bandung.
Karyono (2013). “Forensic Fraud”. 2013. Yogyakarta.ANDI.
Kasmir (1998) Bank dan Lembaga Keuangan Lain Jakarta. Graham Ilmu.
AKTIVA Jurnal Akuntansi dan Investasi, Vol 1, No 1,
Khasanah, ika umiatul. 2014 Evaluasi Pengendalian Intern Atas Pemberian Kredit Gadai pada Perusahaan Umum (Perum) Pegadaian  Cabang Tlogomas Malang. Universitas brawijaya.
Nurharyanto, 2013. Sistem Kendali Kecurangan Perbankan. TINTA creative production.
Laporan Perkonomian Indonesia 2014, Bank Indonesia.
Rocco d’este, 2014. The Effect of Stolen Goods Markets on Crime: Evidence from a Quasi- Natural Experiment. University of Warwick.
Supomo,  Nur  Indriantoro.  Bambang  Supomo.  1999. “Metodologi  Penelitian  Bisnis” . Yogyakarta.BPFE.
Tuanakotta, Theodorus M. (2010). Akuntansi Forensik & Audit Investigatif (edisi 2) . Jakarta. Salemba Empat.
Tuanakotta, Theodorus M. (2011). Manipulasi Laporan Keuangan . Jakarta: Salemba Empat.
Triandaru, Sigit. (2008). Bank dan Lembaga Keuangan Lain. Jakarta . Salemba Empat.
Thomas J. Miles, 2008. Markets For Stolen Property:Pawnshops And Crime . The University Of Michigan Law School.
Yahya. 2013, Analisis Sistem Informasi Akuntansi Terhadap Pengeluaran Kas Pada Perum Pegadaian Tanjungpinang . Universitas Maritim Raja Ali Haji.