Bank  merupakan  ujung  tombak  dalam perekonomian  suatu  negara  karena  bank merupakan  sarana  lalulintas  keungan  serta bank  merupakan  lembaga  yang  dapat menjembatani antara masyarakat yang kelebihan  uang  dengan  masyarakat  yang kekurangan uang. Biar usaha yang dilakukan perusahaan  yang  membutuhkan  dana  dapat berjalan  maka  diperlukan  perusahaan  yang kelebihan dana disinilah peranan itu merupakan sesuatu yang penting.
Dalam  perkembangannya  kegiatan bank  ini  sangat  membutuhkan  kepercayaan dari  masyarakat  terutama  dari  masyarakat atau perusahaan yang kelebihan dana karena dengan  adanya  kepercayaan  dari  mereka maka  operasional  bank  akan  berjalan dengan  baik.  Bank  menghimpun  dana  dari masyarakat  yang  kelebihan  dana  dan  bank akan  menyalurkannya  kepada  masyarakat atau pelaku  usaha yang membutuhkan dana untuk  kelangsungan  usaha  perusahaan mereka.
Dahulu  pada  tahun  1990  an  masyarakat ekonomi hanya mengenal bank konvesional seiring dengan perkambangan perekonomian  syariah  maka  sejak  tahun 2000-an bermunculan bank yang operasionalnya menggunakan prinsip syariah, yaitu syariah islam. Bank syariah adalah    bank  dimana  kegiatan  usahanya berlandaskan kepada prinsip syariah islam yaitu  prinsip  keadilan  dan  kesimbangan, universal serta kemaslahatan. Bank syariah ini  hadir  karena  adanya  tuntutan  dari masyarakat  terutama  masyarakat  muslim dimana  sebagian  masyarakat  muslim beranggapan  bahwa  bank  konvensional adalah lembaga perbankan yang melakukan praktek riba dimana operasional bank konvesional memberikan bunga  untuk  dana  pihak  ketiga  yang berhasil  dihimpunnya  dan  membebankan bunga kepada masyarakat yang membutuhkan dana ini. Praktek membungakan uang dalam prinsip syariah

## ANALISIS KINERJA BANK SYARIAH SEBELUM DAN SELAMA PANDEMI COVID 19
Liviawati 1 , Gusmarila Eka Putri 2 , Jeni Wardi 3
FEB Universitas Lancang Kuning Pekanbaru Riau Jln. Yos Sudarso KM 08 Rumbai Pekanbaru Telp. (0761) 52581 E-mail : gusmarilaputri@unilak.ac.id (Korespondensi)
Abstract :  The  plummeting  economy  during  covid  affected  the  banking  industry,  including Islamic banks. During covid, Islamic banks showed a very significant decline in performance. The results of research conducted by the author, show the results of the performance of Islamic banks as indicated by the NPL (Islamic NPF) figure at an average of 3.06% while the NPL of conventional banks is at an average of 2.73 while for the efficiency figure proxied by BOPO, the  average  BOPO  of  Islamic  banks  is  94%  and  conventional  banks  are  71.73%.  From  this BOPO figure it is known that during covid conventional banks are more efficient than Islamic banks. From the performance indicators above, it can be seen that during covid Islamic banks have poor performance, the poor performance during covid is due to covid 19 or rather this poor performance has occurred before covid 19 in Indonesia. Based on the above background, the authors  are  interested  in  conducting research  entitled  analysis  of  the  performance  of  Islamic banks  before  and  during  covid  19  a  study  on  Islamic  banks  listed  on  the  Indonesia  Stock Exchange. The purpose of this study is to analyse the performance of Islamic banks before and during  covid  19. Data analysis using  a t-test. The results of this study indicate that there are differences in the performance of Islamic banks before and during the covid 19 pandemic when viewed in terms of CAR (capital) and BOPO (Efficiency) but performance in terms of ROA, ROE, FDR, NPF and third party funds there is no difference.
Keywords: Financial Performance, Covid 19, Islamic Banks
12
islam  adalah  riba.  Untuk  menghindari  riba ini diperlukan suatu solusi praktek perbankan  yang  beroperasi  secara  syariah islam. Oleh karena inilah bank syariah hadir ditengah  masyarakat  terutama  masyarakat Indonesia  dimana  mayoritas  penduduknya beragama  islam.  Pada  bank  syariah  skema pembagian keuntungan dikenal dengan bagi hasil.
Perkembangan dari bank syariah dari tahun  ke  tahun  semakin  pesat  dimana didalam  perkembangan  terdapat  dua  jenis bank  syariah  yaitu  bank  umum  syariah  ( BUS ) dan Bank pembiayaan rakyat syariah ( BPRS ). Bank umum syariah yang pertama sekali ada di Indonesia adalah bank syariah sedangkan  yang  lainnya  adalah  bank konvensional  yang  memiliki  uni  syariah. Sebagai contoh bank BNI dimana Bank BNI ini memiliki unit usaha syariahnya ( UUS ). Jadi unit syariah adalah unit kerja yang ada disetiap  kantor  pusat  bank  konvensional yang  merupakan  kantor  induk  atau  kantor pusatnya.  UUS  ini  hadir  memiliki  tujuan diantara adalah untuk mendorong peningkatan  volume  transansi  pembiayaan syariah,  mendorong  transaksi  sekuritas dengan hukum syariah, mendorong kegiatan pendanaan melalui penerbitan sukuk, menyediakan produk-produk perbankan dan produk  pembiayaan  dengan  berdasarkan pada prinsip syariah dan lain-lain.
Semakin hari bank syariah berkembang  akan  tetapi  perkembangannya tidak  sepesat  bank  konvesional  dimana  hal ini  dapat  kita  lihat  dari  data  pertumbuhan kantor  cabang  bank  syariah  selama  tiga tahun terkahir dibawah ini :
Tabel 1.1 Jumlah bank dan kantor bank
Kelompok bank dan
kantor Jumlah bank dan kantor bank Bank
Kantor bank
201
9 202 0 202 1
2019 2020 2021
Bank  Umum konvensional - bank persero 4 4 4 17.62
2 17.30 7 18.16 6 Bank  umum konvensional -BPD 24 25 25 4.212 4.226 5.122
Bank  umum konvensional -swasta nasional
60 58 58 7.352 7.144 7.193
Bank  umum konvensional
- kantor cabang  bank asing 8 8 8 36 36 27 Bank  umum syariah-BPD 2 2 2 184 195 190
Bank  umum syariah- swasta nasional 12 12 10 1.721 1.825 1.833 jumlah  bank umum 110 109 107 31.12 7 30.73
3 32.53 1
Sumber :www.bps.go.id Pada masanya perkembangan bank syariah yang pesat itu selama dekade tahun 2000-an  bank  syariah  merupakan  bank yang  diprediksi  akan  memiliki  kinerja yang lebih baik dibandingkan dengan bank konvensional  akan  tetapi  paradigma  ini diruntuhkan oleh wabah covid 19.
Wabah covid 19 masuk ke indonesia pada tahun 2019 dimana wabah ini  membuat  anjlok  perekonomian,  tidak hanya  dunia  tetapi  indonesia.  Pemutusan hubungan  kerja  dimana-mana.  Hal  ini terjadi disebabkan karena anjloknya kinerja  perusahaan.  Salah  satu  penyebab anjloknya  kinerja  perusahaan  adalah adanya kebijakan pemerintah yang melakukan lock  down untuk  menghambat masuknya  wabah  ini  ke  Indonesia  secara cepat.  Kebijakan  ini  merupakan  suatu kebijakan buah simalakama bagi pemerintah  karena  jika  tidak  dilakukan kebijakan ini maka wabah ini akan dengan cepat  masuk  ke  Indonesia  dimana  rumah sakit di Indonesia tidak mampu menampung  lonjakan  pasien  covid  setiap harinya.  Jika  dilakukan  kebijakan  lock- down ini, ini akan membuat perekonomian porak  poranda,  disatu  sisi  pemerintah harus  melindungi  masyarakatnya  disisi lain  pemerintah  harus  menjaga  kestabilan ekonomi, dua hal ini tidak mungkin harus dilakukan pemerintah secara bersamaan.
Perekonomian  yang  anjlok  selama covid berimbas kepada industri perbankan, tidak  terkecuali  bank  syariah.  Selama covid bank syariah menunjukkan penurunan  kinerj  yang  sangat  signifikan. Hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh penulis,  menunjukkan  hasil  kinerja  bank syariah yang ditunjukkan oleh angka NPL
Vol. 7, No. 1, Januari 2024
( syariah NPF ) berada pada angka rata-rata 3,06%  sedangkan  NPL  bank  konvensional berada pada angka rata-rata 2,73 sedangkan untuk  angka  efisiensinya  yang  diproksikan dengan BOPO, rata-rata BOPO bank syariah adalah 94% dan bank konvensional 71,73 %. Dari  angka  BOPO  ini  diketahui  bahwa selama  covid  bank  konvensional  lebih efisien dari pada bank syariah.
Dari indikator kinerja diatas, terlihat bahwa selama covid bank syariah memiliki kinerja  buruk,  buruknya  kinerja  selama covid apakah ini memeng disebabkan covid 19  atau  melainkan  buruknya  kinerja  ini sudah terjadi sebelum terjadinya covid 19 di Indonesia.  Berdasarkan  latar  belakang diatas,  penulis  tertarik  untuk  melakukan penelitian  yang  berjudul  analisis  kinerja bank  syariah  sebelum  dan  selama  covid  19 suatu studi pada bank syariah yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Penelitian  tentang  kinerja  bank syariah  sudah  banyak  dilakukan  oleh penelitian  terdahulu  seperti  penelitian  yang dilakukan oleh Ridwan hidayat, Ripqi umam dan  Ramdhani  Irma  Tripalupi  (2021  ) mendapatkan  hasil  penelitiannya  bahwa kinerja  bank  syariah  selama  covid  masih baik  dan  positif,  hanya  perlu  ditingkatkan jika dibandingkan dengan bank konvesional. ( https://journal.uinsgd.ac.id )  sedangkan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Rifqi Muhammad  dan  Muhammad  Nawawi menunjukkan hasil bahwa terdapat perbedaan rasio NPF,ROA, dan BOPO bank syariah sebelum dan selama pandemi covid 19  dan  tidak  signifikannya  perbedaan  FDR dan ROA bank syariah sebelum dan selama pandemi
covid 19. (
https://journal,laaroiba.ac.id )
Bank syariah adalah perbankan yang menjalankan usahanya sesuai dengan prinsip islam. Beberapa ahli mendefinisikan bank syariah; (a) Menurut Heri Sudarsono ( 2003  ),  bank  syariah  merupakan  lembaga keuangan yang memberikan pembiyaan dan jasa  lainnya  dalam  lalu  lintas  pembayaran serta peredaran uang yang mana beroperasi menurut  prinsip  syariah,  (b)  Menurut perwaatmadja,  bank  syariah  adalah  bank
yang  beropreasi  menurut  prinsip  islam yang berlandaskan alquran dan hadist; (c) Menurut Schaik, bank syariah adalah bank yang beroperasi secara prinsip islam yang berkembang pada abad pertengahan dengan  menggunakan  konsep  bagi  resiko sebagai  sistem  utama  dan  menghilangkan sistem  keuangan  yang  didasarkan  pada kepastian dan keuntungan yang ditentukan sebelumnya;  (d)  UU  No  21  tahun  2008, bank  syariah  adalah  segala  sesuatu  yang menyangkut  bank  syariah  baik  unit  usaha syariah, mencakup kelembagaan, mencakup  kegiatan  usaha,  serta  tata  cara dan proses didalam melaksnakan kegiatan usahanya  yang  menjalankan  usahanya didasarkan pada prinsip syariah islam.
Bank  syariah  memiliki  4  ciri-ciri yaitu : (1) Ada dewan pengawas syariah ( DPS  ),  DPS  merupakan  suatu  lembaga yang  merupakan  lembaga  pengawas  bank disamping  OJK  dimana  DPS  merupakan perwakilan  langsung  DSN-MUI.  Tujuan adanya  DPS  ini  adalah  utk  memastikan kesyariaahan  produk  dan  layanan  yang disediakan;  (b)  Tidak  ada  FIX  return  fix return merupakan angka tingkat pengembalian  jadi pada bank syariah tidak penetapan  angka  return  diawal  proyek sebelum proyek dilaksanakan; (c) Menggunakan  sistem  nisbah  atau  bagi hasil,  bank  syariah  menggunakan  bagi hasil sebagai bentuk pemberian keuntungan kepada nasabahnya; (d) Tidak ada persentase tetap, pada produk pembiayaannya tidak ada perkiraan persentase hasil  yang tetap.
Menurut IAI ada beberapa karakteristik bank syariah, yang membedakannya dari bank konvensional : (a)  Semua  transaksi  harus  terbebas  dari riba;  (b)  bank  syariah  tidak  mengenal konsep  nilai  waktu  dari  uang;  (c)  konsep uang  dalam  bank  islam  yaitu  sebagai  alat ukur bukan sebagai             komoditas; (d) Bank  syariah  tidak  memperbolehkan adanya  transaksi  yang  bersifat  spekulasi; (e)  tidak  diperboleh  dalam  satu  barang menggunakan dua harga; (f) saat
14
melakukan dua transaksi tidak
diperbolehkan dalam satu akad
Bank syariah selain berfungsi mengumpulkan  dan  menyalurkan  dana dari dan ke masyarakat, bank syariah memiliki 4 fungsi lainnya : (1) Manajer investasi : bank syariah merupakan mengumpul dan pengelola  dana  nasabah,  sebagai  pengelola bank syariah sudah selayaknya menentukan tinggi  rendahnya  bagi  hasil  yang  akan diterima  nasabah  sebagai  pemilik  dana.  (2) Investor:  sebagai  pengelola  dana,  bank syariah  juga  melakukan  kegiatan  investasi dimana  investasi  yang  dilakukan  oleh  bank syariah adalah investasi dalam bentuk yang sesuai  dengan  syariah  islam.  (3)  Jasa keuangan:  bank  syariah  juga  sebagai penyedia layanan transaksi keuangan. Untuk layanan ini bank syariah banyak menciptakan  inovasi  produk  dan  layanan baru  yang  sesuai  dengan  kebutuhan  dan keinginan nasabah. (4) Fungsi sosial: bank- bank syariah banyak memberikan dana CSR ( Corporate Social Responsibility ) Kinerja merupakan hasil kerja manajemen yang akan tercermin dalam hasil kerja  organisasi.  Kinerja  suatu  organisasi dapat diukur dengan menggunakan informasi-infomasi  yang  terdapat  dalam laporan  keuangan  suatu  lembaga  atau organisasi.  Dengan  menganalisis  laporan keuangan  organisasi,  maka  kinerja  suatu organisasi  dapat  diukur  oleh  investor sebagai  pihak  yang  berada  diluar  dari organisasi  yang  berkpentingan  dengan kelangsungan hidup dari organisasi.
Kinerja  bank  syariah  adalah  hasil kerja  dari  kegiatan  bank  syariah  dimana hasil  kerja  ini  dapat  diukur  dengan menganalisis laporan keuangan bank syariah. Ada beberapa indikator yang dapat digunakan  dalam  mengukur  kinerja  bank syariah  yaitu:  (1)  Rasio  Likuiditas;  (2) Modal ( Capital adequacy ratio / CAR ); (3) Resiko;  (4) Net  Profit  margin ;  (5)  Beban Operasional
terhadap Pendapatan operasional (BOPO); (6)
Rasio Profitabilitas.

## METODE
Objek penelitian ini adalah  Laporan keuangan  bank  syariah  tahun  2016  sampai dengan  2018  dan  laporan  keuangan  bank syariah tahun 2020 s/d 2022. Populasi yang digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah seluruh  bank umum syariah. Yang menjadi sampel  pada  penelitian  ini  adalah  seluruh bank  umum  syariah    yaitu  bank  Muamalat, BCA  syariah,  BTPN  syariah,Panin  Dubay dan  bank  mega  syariah.  Tehnik  penarikan sampel  yang  digunakan  pada  penelitian  ini sensus.

## HASIL
Jika dilihat dari hasil olahan statistik diatas  terlihat  bahwa  rata-rata  modal sebelum  covid  adalah  22,786  %  sedangkan selama  covid  meningkat  menjadi  34,101%. Rata-rata FDR sebelum covid 89,737% dan selama  covid  84,9033%,  selama  covid terjadi penurunan terhadap FDR nya. Rata – rata  BOPO  sebelum  covid  96,739%  dan selama covid 89,533%. BOPO selama covid turun  yang  mengindikasikan  bahwa  selama covid operasional bank syariah agak efisien bila  dibandingkan  sebelum  covid.  Kualitas kredit  yang  ditandai  dengan  NPF  sebelum covid  rata-rata  NPF  bank  syariah  3,059% sedangkan  selama  covid  2,681%,  ini menandakan  bahwa  NPF  selama  covid turun.
Kemampuan bank untuk menghasilkan  laba  sebelum  covid  ditandai dengan  nilai  ROA  sebelum  covid  2,099% dan ROE sebelum covid 3,255% sedangkan ROA  selama  covid  2,345%    dan  ROE selama covid 6,854%, dari angka  ini dapat kita  simpulkan  bahwa  kemampuan  bank syariah  menghasilkan  laba  selama  pandemi covid  19  naik  jika  dibandingkan  sebelum covid.Begitu  juga  jika  dilhat  kemampuan bank dalam menghimpun dana pihak ketiga dimana  dana  pihak  ketiga  yang  berhasil dihimpun bank syariah sebelum covid, rata- ratanya  adalah  9,  074  sedangkan  selama covid bank syariah berhasil mengumpulkan dana  pihak  ketiga  adalah  9,303  dimana angka ini mengindikasikan bahwa kemampuan bank syariah menghimpun dana
Vol. 7, No. 1, Januari 2024
pihak  ketiga  selama  covid  naik  jika dibandingkan sebelum covid.
Hipotesis yang diajukan pada penelitian ini adalah terjadi perbedaan kinerja bank  syariah  antara  sebelum  pandemi  covid 19 dengan selama pandemi covid 19. Kinerja bank  syariah  diukur  dengan  menggunakan indikator  CAR,  FDR,  BOPO,  NPF,  ROA, ROE dan DPK. Berdasarkan hasil uji statistik uji  beda  terdapat  hasil  seperti  yang  terlihat pada  tabel  diatas  dimana  hanya  ada  dua indikator yang terdapat perbedaan hasil antara sebelum  dan  selama  pandemi  yaitu  terdapat perbedaan  kinerja  bank  syariah  berdasarkan indikator  CAR  dan  BOPO  sebelum  dan selama pandemi covid 19 sedangkan indikator lainnya  FDR,  NPF,  ROA,  ROE  dan  DPK antara sebelum dan selama pandemi covid 19 tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan. Berdasarkan hasil uji diatas dapat disimpulkan  bahwa  terdapat  perbedaan  yang signifikan  kinerja  bank  syariah  sebelum  dan selama  pandemi  covid  19  berdasarkan indikator  modal  dan  efisiensi  operasional dimana  modal  bank  syariah  berbeda  antara sebelum  dan    selama  pandemi  begitu  juga dengan  efisiensi  bahwa  efisiensi  operasional bank  syariah  berbeda  antara  sebelum  dan selama pandemi covid 19.

## PEMBAHASAN
Modal adalah dana yang diinvestasikan  oleh  pemilik.  Modal  pada perbankan  dimaksudnya  untuk  menyerap kerugian  yang  ditimbulkan  oleh  operasional perbankan misalnya kerugian yang disebabkan  oleh  adanya  pembiayaan  yang bermasalah  atau  pembiayaan  yang  tidak tertagih.  Pada  hasil  penelitian  diatas  dimana kinerja  bank  syariah  yang  diukur  dengan permodalan  menunjukkan  analisis  bahwa terjadi perbedaan modal bank syariah sebelum dan selama covid 19. Kalau dilihat dari hasil statistik  deskriptif  di  pada  tabel  5.1  diatas terlihat bahwa rata-rata  modal sebelum covid 19 adalah 22,786 % sedangkan selama covid rata-rata modal bank syariah adalah 34,101%.Selama  pandemi  covid  modal  bank syariah  meningkat  dengan  melihat  hal  ini terlihat  bahwa  bank  syariah  sudah  siap
menghadapi resiko terburuk yang disebabkan oleh covid.
Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan penelitian yang dilakukan oleh Ade chandra yang mengatakan bahwa CAR sebelum dan selama  pandemi  civid  19  berbeda  dimana selama  covid  terjadi  peningkatan  terhadap CAR.
FDR merupakan rasio yang digunakan  untuk  mengukur  pembiayaan yang  telah  diberikan  dibandingkan  dengan jumlah dana yang berhasil dihimpun. Rasio ini  merupakan  indikator  untuk  mengukur kemampuan bank untuk membayar kembali uang  nasabah  yang  sudah  dihimpun  jika suatu  waktu  nasabah  menarik  kembali uangnya  atau  dengan  kata  lain  FDR  ini merupakan  indikator  untuk  mengukur tingkat  likuiditas  bank  syariah.  Semakin tinggi FDR maka semakin tinggi dana yang disalurkan  kepada  pihak  ketiga  dalam bentuk  pembiayaan  akan  tetapi  akan semakin menurun kemampuan likuiditasnya.
Pada  hasil  penelitian  diatas  terlihat bahwa kinerja bank syariah yang dilihat dari kinerja  likuiditasnya  sebelum  dan  selama pandemi  tidak  ada  perbedaan.  Sementara jika  kita  lihat  dari  rata-rata  likuiditas sebelum  pandemi  berada  pada  angka  lebih kurang 89 % dan selama pandemi selama di angka lebih kurang 96% dimana perbedaan ini  tidak  terlalu  signifikan  jadi  dapat  kita simpulkan bahwa FDR sebelum dan selama pandemi tidak ada perbedaan yang signifikan. Artinya kemampuan bank syariah  dari  tingkat  likuiditas  sebelum  dan selama pandemi sama saja. Hasil penelitian ini  sejalan  dengan  hasil  penelitian  rifki muhammad  dan  Muhammad  nawawi  yang menyatakan  bahwa  sebelum  dan  selama pandemi  covid  19  itu  tidak  ada  perbedaan untuk FDR. Sepertinya bank syariah sangat berhati-hati dalam menyalurkan dana mereka kebentuk pembiayaan dimana hal ini terlihat bahwa selama pandemi hanya terjadi peningkatan FDR sebesar 7% saja. Peningkatan ini bukanlah peningkatan yang signifikan.
Selama  pandemi  dimana  keadaan
16
ekonomi  yang  tidak  menentukan  memang sebaiknya perbankan lebih berhati-hati dalam menyalurkan  pembiayaannya  karena  jika tidak  maka  pembiayaan  akan  menjadi masalah  yang  besar  bagi  perbankan  dimana hal ini akan berdampak terhadap peningkatan resiko adanya pembiayaan yang tidak tertagih. Adanya  pembiayaan  yang  bermasalah  akan berdampak terhadap modal perbankan dimana modal  perbankan  akan  menyerap  kerugian yang  ditimbulkan  oleh  pembiayaan  yang bermasalah ini.
BOPO merupakan rasio yang membandingkan  antara  beban  operasional dengan  pendapatan  operasional.  BOPO  ini merupakan indikator untuk mengukur tingkat efisiensi  perbankan  dalam  operasionalnya. Semakin tinggi rasio BOPO berarti mengindikasikan bahwa operasional perbankan  tidak  efisien,  lebih  besar  beban ketimbang  pendapatan.  Sebelum  pandemi covid  19  rasio  BOPO  bank  syariah  lebih kurang 96 % sementara BOPO covid selama pandemi  hanya  lebih  kurang  86  %,  terlihat bahwa  selama  pandemi  covid  19  terjadi penurunan  BOPO  pada  bank  syariah  dimana ini  mengindikasikan  bahwa  selama  pandemi covid  bank  syariah  beroperasi  lebih  efisien ketimbang sebelum covid.
Berdasarkan  hasil  uji  hipotesis  yang terlihat  pada  tabel  5.2  diatas  terlihat  bahwa terjadi  perbedaab  yang  signifikan  antara BOPO sebelum pandemi dan selama pandemi covid  19.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Rifqi muhammad  &  Muhammad  Nawawi  dimana mereka menghasilkan penelitian yang menyatakan  bahwa  terjadi  perbedaan  yang signifikan antara BOPO sebelum dan selama pandemi  covid  19.  Dari  hasil  penelitian  ini terlihat  jelas  bahwa  bank  syariah  selama pandemi  berusaha  untuk  menekan  semua biaya  operasionalnya  demi  untuk  mampu menghasilkan laba selama pandemi.
NPF merupakan rasio yang mengindikasikan  adanya  pembiayaan  yang bermasalah.  Semakin  tinggi  nilai  NPF  ini mengindikasikan  semakin  tinggi  jumlah pembiayaan yang bermasalah. Yang kategorikan  pembiayaan  yang  bermasalah
adalah  pembiayaan  yang  dikategorikan kurang lancar, diragukan dan macet. Berarti jika NPF ini tinggi berarti pembiayaan yang dikategorikan  kurang  lancar,  macet  dan diragukan tinggi pula.
Semakin tingggi pembiayaan bermasalah ini akan menurunkan kemampuan bank untuk memperoleh keuntungan juga akan menurunkan kemampuan  bank  dalam  membayar  dana pihak ketiga yang berhasil dihimpunnya jika sewaktu-waktu  nasabah  menarik  kembali dana  yang  sudah  disimpannya  di  bank syariah.
Selama pandemi rata-rata NPF bank syariah  lebih  kurang  2%  dan  sebelum pandemi rata-rata NPF diangka lebih kurang 3  %  hal  ini  menunjukkan  bahwa  selama pandemi  angka  NPF  bank  syariah  turun berarti  bank  syariah  selama  pandemi  lebih berhati-hati
dalam
mengucurkan pembiayaannya dan ini juga mengindikasikan  bahwa  pembiayaan  bank syariah  selama  ini  telah  ditangani  secara lebih  maksimal  sehingga  selama  pandemi covid  NPF  bank  syariah  menurun.  Hal  ini sejalan yang dengan hasil uji hipotesis yang diutarakan pada tabel 5.2 diatas dimana tidak terdapat  perbedaan  NPF  bank  syariah sebelum dan selama pandemi covid 19. Hasil ini juga sejalan dengan hasil penelitian yang dilakukan  oleh  sinta  dewi  Nur  ajizah  yang menyatakan  bahwa  terjadi  penurunan  NPF bank syariah selama pandemi jika dibandingkan sebelum pandemi covid 19.
ROA  dan  ROE  merupakan  rasio yang menggambarkan kemampuan perusahaan  menghasilkan  laba.  Semakin tinggi  nilai  ROA  dan  ROE  berarti  semakin tinggi pula kemampuan perusahaan menghasilkan laba.
Berdasarkan hasil statistik deskriptif terlihat bahwa ROA dan ROE sebelum covid diangka rata-rata lebih kurang 2,1 % dan 3,2 %  sedangkan  rata-rata  ROA  dan  ROE selama  covid  dikisaran  angka  2,3%  dan 6,8%  dari  data  ini  kita  lihat  bahwa  selama covid  terjadi  peningkatan  dari  kemampuan bank  menghasilkan  laba  akan  tetapi peningkatan  ini  tidaklah  begitu  signifikan
dimana  jika  kita  lihat  dari  uji  beda  yang tergambar  pada  tabel  5.2  diatas  dimana terlihat tidak terjadi perbedaan yang signifikan antara ROA dan ROE sebelum dan selama  pandemi  covid  19.  Tidak  terjadinya perbedaan ini bisa dijelaskan bahwa kemampuan bank syariah dalam menghasilkan  laba  tidak  meningkat  bahkan bisa  dikatakan  sama  saja  atau  stabil.    Hasil penelitian ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Sinta  Dewi  Nur  Ajizah  yang menyatakan bahwa ROA sebelum dan selama pandemi covid 19 tidak terjadi perbedaan.
Selama pandemi nilai ROA dan ROE meningkat  akan  tetapi  peningkatan  ini  juga dibarengi  dengan  peningkatan  aset  dan peningkatan  modal  bank  syariah  jika  kita perhatikan  lebih  seksama  peningkatan  ROA dan  ROE  bukan  karena  terjadi  peningkatan kemampuan  bank  dalam  menghasilkan  laba dengan  sumber  daya  yang  ada  akan  tetapi peningkatan ini terjadi dimana laba meningkat dibarengi  dengan  peningkatan  sumber  daya seperti adanya peningkatan pada equitas bank syariah
Selama covid terjadi peningkatan dari kemampuan  bank  dalam  hal  penghimpunan dana pihak ketiga ( lihat tabel 5.1 ) akan tetapi peningkatan  yang  terjadi  tidak  signifikans dimana dari hasil uji beda yang terlihat pada tabel  5.2  diatas  terlihat  bahwa  tidak  ada perbedaan yang signifikan jumlah dana pihak ketiga sebelum dan selama pandemi covid 19. Hal  ini  bisa  dijelaskan,  kemampuan  bank menghimpun  dana  pihak  ketiga  meningkat akan  tetapi  peningkatan  ini  tidak  dibarengi dengan peningkatan kemampuan bank dalam menyalurkan pembiayaan. Selama covid bank akan  lebih  berhati-hati  dalam  memberikan pembiayaan sehingga tidak  semua dana pihak ketiga  yang  disalurkannya  dalam  bentuk pembiayaan.

## SIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang diatas yang tergambar dalam tabel 5.2 bahwa terdapat  perbedaan  kinerja  bank  syariah sebelum  dan  selama  pandemi  covid  19  jika ditinjau dari segi CAR ( modal ) dan BOPO ( Efisiensi ) akan tetapi kinerja yang tinjau dari
segi ROA, ROE, FDR, NPF dan dana pihak ketiga tidak terdapat perbedaan .
Berdasarkan  hasil  penelitian  maka peneliti  memberi  saran  kepada  peneliti berikutnya  untuk  melakukan  penelitian mengenai  tatakelola  bank  syariah  agar  apa yang  dicapai  oleh  bank  syariah  selama pandemi  yaitu  keberhasilannya  mengelola kinerjanya dapat dijadikan model bagi bank konvensional.

## DAFTAR RUJUKAN
Dendawiajaya,L,
2009,
Manajemen
Perbankan, Ghalia Indonesia
Kasmir  ,  2006,  Dasar-dasar  perbankan,  PT
Raja Grafindo Persada, Jakarta Kuncoro,  M  dan  Suhardjono,  2002,  BPFE, Yogyakarta
Sastradipoetra, K, 2004, Manajemen Perbankan, Kappa Sigma, Bandung Sugiyono,  2016,            Metode  Penelitian Bisnis, Alfabeta, Bandung Ridwan hidayat, Ripqi umam dan Ramdhani Irma Tripalupi , 2021, Kinerja bank Syariah, https://journal.uinsgd.ac.id
Rifqi Muhammad dan Muhammad Nawawi,
kinerja  Bank  syariah  sebelum  dan selama covid 19, . ( https://journal,laaroiba.ac.id ) Syamsul  ,  Kinerja  keuangan  bank  syariah dan bank konvensional : perbandingan  sebelum  dan  selama covid 19,
Sintia  Dewi  Nur  Ajizah,  Analisis  Kinerja Bank  Syariah  sebelum  dan  saat Pandemi covid 19, Https://dispace.uii.ac.id