## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
Copyright © JRMA 2017 ISSN. 2337-5663
Hal 1
PENGARUH NON  PERFORMING  FINANCING (NPF), CAPITAL ADEQUACY RATIO (CAR), DAN

## DANA PIHAK KETIGATERHADAP PROFITABILITAS BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH
Suliati
e-mail: suliati393@gmail.com
Koenta Adji K RitaIndah Mustikowati
(Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Kanjuruhan, Malang)

## ABSTRAK
Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  menguji  dan  menjelaskan  pengaruh Non  Performing  Financing, Capital Adequacy Ratio dan Dana Pihak Ketiga terhadap profitabilitas (ROA)yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan  (OJK) tahun  2012-2016. Populasi  dari  penelitian  ini  adalah Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS) yang  terdaftar  di OJK.  Pengambilan  sampel  menggunakan  metode Total sampling. Dari  populasi sebanyak 12 Bank Syariah, penulis menggunakan data sekunder berupa laporan keuangan. Metode pengamatan selama 5 tahun (2012-2016). Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah uji asumsi klasik dan uji hipotesis. Sedangkan metode analisis yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda.Hasil penelitian ini  menunjukan  bahwa  variabel Non  Performing  Financing, Capital  Adequacy  Ratiodan DPK tidak berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA).
Kata kunci – Non
Performing
Financing,
Capital Adequacy Ratio,
profitabilitas (ROA)

## Abstract
The purpose of this  study is to examine and explain the effect of Non Performing Financing, Capital Adequacy  Ratio  and  Third  Party  Funds  on profitability  (ROA)  registered  at  the  Financial  Services  Authority (OJK)  in  2012-2016.  The  population  of  this  study  is  the  Islamic  People's  Financing  Bank  (BPRS)  registered with OJK. Sampling using the total sampling method. From a population of 12 Islamic banks, the authors use secondary data in the form of financial statements. Methods of observation for 5 years (2012-2016). Analysis of the data used in this study is the classic assumption test and hypothesis test. While the analytical method used is multiple  linear  regression  analysis.  The  results  of  this  study  indicate  that  the  Non  Performing  Financing variable, Capital Adequacy Ratiodan DPK has no effect on profitability (ROA).
Keywords - Non Performing Financing, Capital Adequacy Ratio, profitability (ROA)

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017

## PENDAHULUAN
Lembaga-lembaga  keuangan  dengan  berbasis  syariah  tidak  hanya  berkembang  dinegara  yang masyarakatnya  mayoritas  beragama  Islam,  tetapi  telah  banyak  berdiri  beberapa  bank  syariah  di  negara-negara Eropa dan Amerika Serikat. Hal ini membuktikan bahwa lembaga keuangan syariah mengalami perkembangan, baik di level nasional maupun internasional.  Lembaga- lembaga keuangan berbasis syariah juga telah berdiri di indonesia diantaranya Bank Umum Syariah dan Bank Perkreditan Rakyat. (Fernandi, 2011)
Perbankan  di  Indonesia  mengalami  perkembangan  yang  sangat  pesat.  Ada  dua  jenis  bank  ditinjau  dari prinsipnya,  yaitu Bank Konvensional dan Bank Syariah. kedua jenis produk ini  memiliki produk  yang  hampir sama,  salah  satu  perbedaan  terletak  di return.  Return  Bank  konvensional  baik  dibayar  kepada  nasabah penyimpanan dana dan return yang diterima dari nasabah pengguna dana berupa bunga. Sedangkan return Bank Syariah  yang  dibayar  dan/atau  diterima  dari  bagi  hasil  atau  pendapatan  lainnya  berdasarkan  prinsip  syariah. (Ismail, 2010, hal. 33)
Sejak  tahun  1992,  industri  perbankan  di  Indonesia  melalui  babak  baru  dengan  lahirnya  undang-undang nomor  7  tahun  1992  tentang  perbankan,  dimana  di  tahun  tersebut  berdiri  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk, yang menjalankan praktek perbankan berbasis syariah. Perkembangan perbankan syariah semakin pesat setelah disahkannya  undang-undang  nomor  10  tahun  1998,  dimana  dalam  undang-undang  tersebut  secara  spesifik terdapat pasal-pasal yang mengatur tentang perbankan berdasarkan prinsip syariah. (Rozali, 2014)
Berdasarkan undang-undang No. 7 Tahun 1992 sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang No. 10 Tahun 1998 tentang perbankan Syariah, perkembangan bank di Indonesia semakin pesat, yaitu ditandai dengan berdirinya  Bank-bank  Syariah,  BPR  Syariah  dan  lembaga-lembaga  keuangan  lainnya  yang  berbasis  syariah. Eksistensi Perbankan syariah juga semakin diakui oleh Pemerintah dengan lahirnya Undang-Undang Nomor 21 Tahun  2008  yang  berbunyi  “fungsi  sosial  dalam  bentuk  lembaga  baitul  mal,  fungsi  jasa  keuangan  perbankan dengan  menghimpun  dan  menyalurkan  dana  masyarakat  sesuai  dengan  prinsip-psinsip  syariah,  fungsi  sebagai manajer investasi atas dana, serta fungsi sebagai investor dalam penyaluran dana baik dalam prinsip bagi hasil, prinsip ujroh, maupun prinsip jual beli. (www.ojk.go.id)
Bank  Perkreditan  Rakyat  Syariah  (BPR  Syariah)  adalah  salah  satu  lembaga  keuangan  perbankan  syariah, yang  pola  operasionalnya  mengikuti  prinsip-prinsip  syariah  ataupun  muamalah  Islam.  BPR  Syariah  berdiri berdasarkan UU No.7 Tahun 1992 tentang perbankan dan peraturan pemerintah (PP) No. 72 Tahun 1992 tentang bank berdasarkan prinsip bagi hasil. Pada pasal 1 (butir 4) No. 10 Tahun 1998 tentang perubahan atas UU No.7 Tahun 1992 tentang perbankan, disebutkan bahwa BPR Syariah  adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan  prinsip  syariah  yang  dalam  kegiatannya  tidak  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas  pembayarannya. (www.ojk.go.id)
BPRS  yang  melakukan  kegiatan  usaha  berdasarkan  prinsip  syariah  selanjutnya  diatur  menurut  Surat Keputusan  Direktur  Bank  Indonesia  No.32/36/kep/dir/1999  tanggal  12  Mei  1999  Tentang  Bank  Perkreditan Rakyat Berdasarkan prinsip syariah.

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
Beberapa fenomena yang terjadi  di BPRS saat ini adalah sebagai berikut:
1. Tujuh  permasalahan  Bank  Syariah  yaitu  kurangnya  sinergi  antara  OJK  dan Pemerinah  dalam
membangun  industri  keuangan  syariah,  permasalahan  modal,  biaya  dana  yang  mahal,  produk  tidak variatif  dan  belum  dapat  diakses  masyarakat,  kualitas  sumber  daya  manusia  yang  kurang  memadai, pemahaman dan kesadaran masyarakat tentang perbankan syariah yang masih kurang, pengaturan dan
pengawasan perbankan syariah  oleh OJK yang masih harus ditingkatkan. (Rahma, 2015)
2. Tantangan  perbankan  syariah  di  2016  yaitu  inovasi  produk  keuangan,  sekuritasasi  asset  yang  akan meningkatkan ketersediaan dana  bagi bank, perhatian terhadap kualitas asset, memperkuat permodalan dan  skala  usaha  bank  syariah,  persaingan  dalam  pengumpulan  dana  nasabah,  penguatan  SDM,
meningkatkan teknologi informasi system keuangan syariah. (Yoga, 2016)
3. Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  kantor  wilayah  Malang  segera  memanggil  Bank  Perkreditan  Rakyat (BPR)  yang  memiliki  rasio  kredit  macet  tinggi  atau  nonperforming  loan  (NPL),  untuk  mencari  akar permasalahan agar secepatnya bisa diperbaiki. (Sukarelawati, 2016)
4. OJK  akan  terus  mendorong  BPR  yang  modalnya  kurang  dari  Rp  3  miliar  untuk  melakukan  merger.
BPR dengan modal inti paling sedikit Rp 3 miliar, dengan keluarnya peraturan OJK, sebelum 31 Maret
2015  harus  sudah  memenuhi  Rp  3  miliar.  Namun,  yang  kurang  dari  Rp  6  miliar,  wajib  memenuhi
modal inti minimum Rp 6 miliar paling lambat pada 31 Desember 2019. (Tempo.Co, 2017)
5. Perbankan  Syariah  menghadapi  7  persoalan  yaitu  visi  yang belum  selaras  diantara  otoritas  jasa  dan
lembaga-lembaga  pemerintah  terkait  dalam  pengembangan  industri  perbankan  syariah,  modal  yang dimiliki  oleh  bank  syariah  belum  memadai,  biaya  dana,  produk  besar  variatif  karena  dukungan permodalan  yang  masih  terbatas,  kualitas  sumber  daya  manusia  (SDM)  dan  teknologi  informasi  (TI)
belum memadai, kesadaran dan pemahaman masyarakat yang masih rendah terkait industri perbankan syariah, dan pengaturan yang belum optimal tentang regulator. (Nasori, 2015)
6. Minimnya  ketersediaan  modal  untuk  mengembangkan  bisnis,  aspek  Good  Corporate  Governance
(GCG) yang terabaikan, serta kuantitas dan kualitas SDM yang masih lemah merupakan faktor utama yang  membuat  BPR/S  sulit  berkembang.  Keterbatasan  modal  BPR/S juga  menyulitkan  manajemen untuk  dapat  merekrut  SDM  yang  baik.  Dalam  banyak  kasus  kurang  tajamnya  petugas  bank  dalam

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
menganalisa  kredit/pembiayaan  membuat  portofolio  kredit/pembiayaan  BPR/S  menjadi  bermasalah sehingga mengakibatkan bank merugi. OJK menghimbau kepada pemilik modal agar tidak segan-segan menyuntikan  dananya  mengembangkan  bisnis  BPR/S  agar  industri  BPR/S  di  Jawa  Timur  mampu bersaing sccara baik di tengah ketatnya persaingan industri perbankan (Beritasurabaya.Net, 2016)
7. Turunnya pertumbuhan perbankan Syariah, tidak hanya terjadi dari sisi aset, namun juga pembiayaan
dan  dana  pihak  ketiga  (DPK).  Pertumbuhan  yang  melambat  ini  diperparah  pula  oleh  meningkatnya rasio  pembiayaan  bermasalah  (non  performing  financing/NPF). Posisi  Juli  2015,  NPF  perbankan syariah  berada  di  angka  4,89  persen.  Lima  hambatan  yang  menyebabkan  pertumbuhan  perbankan syariah melambat, yaitu permodalan yang kecil, biaya dana yang mahal, biaya operasional yang belum efisien,  layanan  yang  belum  memadai  serta  kualitas  SDM  dan  teknologi  yang  masih  tertinggal  jauh. (Rossiana, 2015)
8. Pertumbuhan  bank  syariah  sangat  lambat  berdampak  pada  dana  pihak  ketiga  (DPK)  yang  juga  turun, dampak lain asset bank juga turun. (Sudarsono, 2015)
9. BPRS di Indonesia mengeluhkan peraturan BI mengenai minimum modal untuk membuka cabang.
Pemenuhan modal disetor untuk setiap cabang menjadi kendala. Pemenuhan modal disetor untuk setiap cabang harus setor 75 persen dari ketentuan modal minimum wilayah. (Festiani, 2013)
10. Tiga  masalah  terbesar  di  Bank  Syariah  yaitu  ketersediaan  produk  dan  standarisasi  produk  Perbankan
Syariah,  tingkat  pemahaman  (awareness)    produk  Bank  Syariah,  pihak  Perbankan Syariah  kesulitan untuk mencari SDM Perbankan Syariah yang berkompeten dan mumpuni. (Purwanto, 2012)
Berdasarkan  uraian  fenomena  di  atas,  maka  dapat  disintesakan  bahwa  terdapat  kecenderungan  adanya pengaruh  penggunaan  NPF,  CAR dan  Dana  Pihak  Ketiga  terhadap  profitabilitas  BPR  Syariah.  Berdasarkan alasan  tersebut  maka  judul  skripsi  ini  adalah “ PENGARUH  NPF,  CAR  DAN  DPK  TERHADAP  TINGKAT PROFITABILITAS ”.
Untuk  unit  analisis  dalam  penelitian  ini  adalah  BPR  Syariah  yang  berada  di Badan  Koordinasi  Wilayah Pemerintahan III (BAKORWIL III), yang terdaftar di OJK untuk periode 2012 -2016.

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017

## TINJAUAN PUSTAKA

## Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS)
Berdasarkan  Undang-Undang  Nomor  21  Tahun  2008  tentang  PerbankanSyariah,  pengertian  Bank PembiayaanRakyat  Syariah  (BPRS)  adalah  bank  syariahyang  dalam  kegiatannya  tidakmemberikan  jasa  dalam lalu lintaspembayaran. Oleh  karena itu BPRS tidakdiperbolehkan  menawarkan giro  wadiahdan  hal inilah  yang membedakan BPRSdengan bank umum syariah dan unit usaha syariah. (Ismail, 2011, hal. 55)

## Profitabilitas (ROA)
Ukuran  profitabilitas  yang  digunakan  adalah Return On Equity(ROE)  untuk  perusahaan  pada umumnya  dan Return  On  Assets (ROA)  padaindustri  perbankan.  ROA  memfokuskan  kemampuanperusahaan untuk  memperoleh earning dalam  operasi  perusahaan,sedangkan  ROE  hanya  mengukur  return  yang diperolehdari investasi pemilik perusahaan dalam bisnis tersebut.(Siamat, 2012, hal. 123)

## Non Performing Financing(NPF)
Menurt (Kasmir, 2010, hal. 228) mengatakan Credit risk ratio merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur  resiko  terhadap  kredit  yang  disalurkan  dengan  membandingkan  kredit  macet  dengan  jumlah  kredit yang  disalurkan.  Sedangkan  menurut (Dendawijaya,  2009,  hal.  82) mengemukakan  dampak  dari  keberadaan NPL yang tidak wajar salah satunya adalah hilangnya kesempatan memperoleh income (pendapatan) dari kredit yang diberikan, sehingga mengurangi perolehan laba dan berpengaruh buruk bagi profitabilitas bank.

## Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR  merupakan  rasio  permodalan  yang  menunjukkan  kemampuan  bank  dalam  menyediakan  dana untuk  keperluan  pengembangan  usaha  dan  menampung  risiko  kerugian  dana  yang  diakibatkan  oleh  kegiatan operasi  bank.  CAR  menunjukkan  sejauh  mana  penurunan  Asset  Bank  masih  dapat  ditutup  oleh  Equity  bank yang  tersedia,  semakin  tinggi  CAR  semakin  baik  kondisi sebuah  bank. (Tarmidzi  Achmad,  2003).  Sedangkan Menurut (Kasmir,  2010,  hal.  232) pengertian  rasio  kecukupan  modal  dapat  di  artikan  sebagai  rasio  yang digunakan  untuk  mengukur  permodalan  dan  cadangan  penghapusan  dalam  menanggung  perkreditan,  terutama resiko yang terjadi karena bunga gagal ditagih.

## Dana Pihak Ketiga (DPK)
Untuk  perbankan  syariah  berdasarkan  Laporan  Stabilitas  Moneter  dan  Sistem  Keuangan  (LSMK) Bulanan BUS dan UUS (PBI No.15/4/PBI/2013 tanggal 12 Agustus 2013, disebutkan bahwa Dana Pihak Ketiga adalah Dana simpanan/investasi tidak terikat yang dipercayakan oleh nasabah Pihak Ketiga bukan bank kepada Bank Syariah dan/atau Unit Usaha Syariah berdasarkan akad wadiah/mudharabah dalam bentuk giro, tabungan, deposito, dan/atau bentuk  lainnya  yang dipersamakan dengan itu. Komponen Dana Pihak Ketiga Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah terdiri dari:

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017

## 1. Dana Simpanan Wadiah
a. Giro Wadiah
Giro  Wadiah  adalah  titipan  dana yang  penarikannya  dapat  dilakukan  setiap  saat dengan menggunakan cek, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan.
b. Tabungan  Wadiah
Tabungan  wadiah  adalah  simpanan  yang  penarikannya  hanya  dapat  dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau yang dipersamakan dengan itu dan bank harus mengembalikan setiap saat nasabah menghendaki.
2. Dana Investasi Non Profit Sharing
a.  Giro Mudharabah
Giro Mudharabah adalah Produk simpanan pada bank syariah dengan akad mudharabah yang penarikannya  dapat  dilakukan  sesuai  kesepakatan  dengan  menggunakan  cek,  bilyet  giro,  sarana pembayaran lainnya, atau dengan pemindahbukuan.
b. Tabungan Mudharabah
Tabungan  Mudharabah  terdiri  dari  tabungan  mudharabah  dan  tabungan  lainnya. Tabungan  mudharabah  adalah  simpanan  yang  penarikannya  hanya  dapat  dilakukan  menurut syarat-syarat  tertentu  yang  disepakati,  tetapi  tidak  dapat  ditarik  dengan  cek  atau  yang dipersamakan  dengan  itu  dan  bank  sebagai  pengelola  diberikan  kekuasaan  penuh  untuk mengelola  dana  tanpa  dibatasi  oleh  persyaratan  apapun  sedangkan  tabungan  lainnya  adalah jenis investasi tidak terikat selain tabungan mudharabah dan deposito mudharabah.

## c. Deposito Mudharabah
Deposito  Mudharabah  adalah  simpanan  yang  penarikannya  hanya  dapat  dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau yang dipersamakan  dengan  itu  dan  bank  sebagai  pengelola  diberikan  kekuasaan  penuh  untuk mengelola  dana  tanpa  dibatasi  oleh  persyaratan  apapun.  Jangka  waktu  deposito  mudharabah dibagi menjadi 1 bulan; 3 bulan; 6 bulan; 12 bulan; dan di atas 12 bulan

## PENELITIAN TERDAHULU
Penelitian  yang  dilakukan  oleh (Anggreni  &  Suardhika,  2014) bahwa variabel  DPK  dan  CAR berpengaruh positif, sedangkan NPL dan Suku Bunga Kredit berpengaruh negatif terhadap profitabilitas (ROA). (Rizal,  2016) bahwa  secara  parsial  hanya  variabel  Capital  Adequacy  Ratio  yang  tidak  berpengaruh  terhadap ROA  sementara variabel  NPF Operational Efficiency Ratio berpengaruh  negatif dan siginfikan terhadap ROA Dan secara simultan CAR, NPF dan Operational Efficiency Ratio memiliki pengaruh yang signifikan terhadap

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
ROA  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  di  Indonesia  Periode  2012-2015.  penelitian (Anggreni  &  Suardhika, 2014) bahwa variabel DPK dan CAR berpengaruh positif, sedangkan NPL dan Suku Bunga Kredit berpengaruh negatif  terhadap  profitabilitas  (ROA). (Mahmudah  &  Harjanti,  2016) bahwa Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) berpengaruh signifikan terhadap ROA, FDR (Reksa Dana Debt Ratio), Dana Pihak Ketiga (DPK), dan tingkat bagi  hasil  berpengaruh  terhadap  ROA,  serta  pembiayaan  nonperforming  (NPF)  tidak  berpengaruh  terhadap ROA.hasil  penelitian (Mahmudah  &  Harjanti,  2016)bahwa  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  berpengaruh signifikan  terhadap  ROA, FDR  (Reksa  Dana  Debt  Ratio),  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK),  dan  tingkat  bagi  hasil berpengaruh  terhadap  ROA.  Serta  pembiayaan  nonperforming  (NPF)  tidak  berpengaruh  terhadap  ROA, sedangkan (Anggreni & Suardhika, 2014) bahwa variabel DPK dan CAR berpengaruh positif, sedangkan NPL dan Suku Bunga Kredit ber berpengaruh negatif terhadap profitabilitas (ROA).
Berdasarkan landasan teori dan hasil beberapa peneliti terdahulu yang telah dipaparkan sebelumnya maka kerangka konseptual penelitian ini digambarkan sebagai berikut:

## Kerangka pemikiran

## Gambar 2.1Kerangka konseptual
Hipotesis Penelitian:
1. Pengaruh Non Performing Financing terhadap Profitabilitas (ROA)
Berdasarkan  hasil  penelitian (Anggreni  &  Suardhika,  2014) bahwa variabel  DPK  dan  CAR berpengaruh positif, sedangkan NPL dan Suku Bunga Kredit berpengaruh negatif terhadap profitabilitas (ROA). (Rizal,  2016) bahwa  secara  parsial  hanya  variabel  Capital  Adequacy  Ratio  yang  tidak  berpengaruh  terhadap ROA  sementara variabel  NPF Operational Efficiency Ratio berpengaruh  negatif dan siginfikan terhadap ROA Dan secara simultan CAR, NPF dan Operational Efficiency Ratio memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA Bank Pembiayaan Rakyat Syariah di Indonesia Periode 2012-2015 H1: Non Performing Financingberpengaruh terhadap Profitabilitas (ROA)
2. Pengaruh Capital Adequacy Ratio terhadap Profitabilitas

## Non Performing
Financing (X1)
Capital Adequacy
Ratio (X2)
Dana Pihak Ketiga (X3)
Profitabilitas (ROA) (Y)

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
Berdasarkan hasil  penelitian (Anggreni  &  Suardhika,  2014) bahwa variabel  DPK  dan  CAR berpengaruh positif, sedangkan NPL dan Suku Bunga Kredit berpengaruh negatif terhadap profitabilitas (ROA). (Mahmudah  &  Harjanti, 2016) bahwa Capital  Adequacy  Ratio  (CAR)  berpengaruh  signifikan  terhadap  ROA, FDR (Reksa Dana Debt Ratio), Dana Pihak Ketiga (DPK), dan tingkat bagi hasil berpengaruh terhadap ROA, serta pembiayaan nonperforming (NPF) tidak berpengaruh terhadap ROA.
H2: Capital Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh terhadap Profitabilitas (ROA).

## 3. Pengaruh Dana Pihak Ketiga (DPK) Terhadap Profitabilitas
Berdasarkan  hasil  penelitian (Mahmudah  &  Harjanti,  2016)bahwa  Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) berpengaruh signifikan terhadap ROA, FDR (Reksa Dana Debt Ratio), Dana Pihak Ketiga (DPK), dan tingkat bagi  hasil  berpengaruh  terhadap  ROA.  Serta  pembiayaan  nonperforming  (NPF)  tidak  berpengaruh  terhadap ROA, sedangkan (Anggreni & Suardhika, 2014) bahwa variabel DPK dan CAR berpengaruh positif, sedangkan NPL dan Suku Bunga Kredit berpengaruh negatif terhadap profitabilitas (ROA).
H3: Financing to Deposit Ratio(FDR) Berpengaruh Terhadap Profitabilitas (ROA)

## METODE PENELITIAN

## Rancangan Penelitian
Sesuai  dengan  tujuan  penelitian  yang  ingin  dicapai,  maka  jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah explanatory research, yaitu menjelaskan hubungan kausal antara variabel-variabel penelitian melalui pengujian hipotesis. (Singrabun & Effendy, 2012, hal. 145)

## Teknik Analisis Data

## Analisis Regeresi Linier Berganda
Analisis  regresi  linier  berganda  digunakan  untuk  membuktikan  seberapa  besar  pengaruh Non  Performing Financing,  Capital  Adequacy  Ratio danFinancing  to  Deposits  Ratio terhadap  Profitabilitas  (ROA).  Analisis regresi  berganda  digunakan  untuk  meramalkan  bagaimana  keadaan  (naik  turunnya)  variabel  dependen, melibatkan variabel dependen (Y) dan variabel independen (X1 dan X2). Persamaan regresinya sebagai berikut :
Y = α +β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 +e
Dimana:
Y= Profitabilitas (ROA) α = Konstanta
β1 , β 2, β 3 = Koefisien Regresi
X1 = Non Performing Financing X2
= Capital Adequacy Ratio
X3
= Dana Pihak Ketiga e = error term (kesalahan pengganggu)

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017

## Uji Asumsi Klasik
 Uji Normalitas
Uji  normalitas  ini  bertujuan  untuk  menguji  apakah  data  berdistribusi  normal  atau  tidak  dilakukan  uji statistik Kolmogorov-Smirnov Test. Residual berdistribusi normal jika memiliki nilai signifikansi >0.05 atau 5% (Ghozali, 2016, hal. 154)

##  Uji Multikolinieritas
Uji  multikolinieritas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  model  regresi  ditemukan  adanya  korelasi  antar variabel  bebas  (independen).Untuk  menguji  multikolinieritas  adalah  dengan  melihat  nilai VIF(Variance Inflation Factor).Jika nilaiVIF<10, dapat disimpulkan data bebas dari gejala multikolinieritas. Dengan kata lain model  yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi  korelasi  di  antara  variabel  bebas  (independen) (Ghozali,  2016,  hal. 103).

##  Uji Autokorelasi
Uji  autokorelasi  ini  bertujuan untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi  ada  korelasi  antara  kesalahan pengganggu  pada  periode  t  dengan  kesalahan  pengganggu  pada  periode  t-1  (sebelumnya).  Jika  terjadi korelasi,  maka  dinamakan  ada  problem  autokorelasi (Ghozali, 2016,  hal.  107)Salah  satu  cara  yang  dapat digunakan untuk mendeteksi ada tidaknya autokorelasi adalah uji Durbin-Wiston (DW test).

##  Uji Heteroskedastisitas
Uji  ini  bertujuan  menguji  apakah  dalam  model  regresi  terjadi  ketidaksamaan variance dari  residual  satu pengamatan  kepengamatan  yang  lainmetode Scatterplot.Jika  ditemukan  pola  bergelombang,  melebar, kemudian  menyempit  maka  telah  terjadi  heteroskedastisitas.  Model  yang  baik  seharusnya  tidak  terjadi heteroskedastisitas tetapi homoskedastisitas (Ghozali, 2016, hal. 134)

## Uji Hipotesis Regresi Parsial(uji-t)
Uji  stastitik – t  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa  jauh  pengaruh  satu  variabel  independen  secara individual dalam menjelaskan variasi variabel dependen (Ghozali, 2011, hal. 97)
Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Nilai  koefisien  determinasi  adalah  antara  nol  dan  satu.  Semakin  kecil  nilai  R 2 maka,  kemampuan variabel  independen  dalam  menjelaskan  variabel  dependen  dalam  menjeaskan  variasi  variabel  dependen semakin terbatas (Ghozali, 2011, hal. 97)

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## A. PENGUJIAN ASUMSI KLASIK

## 1. Hasil Uji Normalitas
Hasil  uji  asumsi  klasik  normalitas  dilakukan  uji  statistik Kolmogorov-Smirnov  Test. Menunjukkan  bahwa nilai signifikan 0,989 yaitu > 0,05. Residual berdistribusi normal jika memiliki nilai signifikansi > 0,05 atau 5% (Ghozali, 2016, hal. 154)Jadi uji tersebut menunjukkan bahwa data berdistribusi normal.

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017

## 2. Hasil Uji Multikolinieritas
Berdasarkan  hasil  uji  SPSS  dapat  dilihat  bahwa  variabel NPF, CAR,  dan FDR memiliki  nilai tolerance sebesar 1.188, 1.219, dan 1.189 menunjukkan bahwa semua variabel nilai VIF lebih kecil dari 10, maka ketiga variabel tersebut dinyatakan tidak terdapat gejala multikolinieritas.

## 3. Hasil Uji klasik autokorelasi
Menggunakan  pendekatan  Durbin  Watson.  Hasilnya  disajikan  pada  Lampiran  3. Pada  lampiran  tersebut menunjukkan  bahwa  nilai  Durbin  Watson  2.156 terletak  diantara  1,55-2,46  (Firdaus,  2010).  Hasil  ini menunjukkan bahwa tidak terjadi autokorelasi.

## 4. Hasil Uji Heteroskedastisitas
Hasil uji asumsi klasik heteroskedastisitas dengan pendekatan Scatter Plot disajikan pada Lampiran 4. Dari gambar grafik Scatter Plot menunjukkan baha titik-titik menyebar secara acak serta tersebar baik diatas maupun dibawah  angka  0  pada  sumbu  Y.  Dengan  demikian  dapat  disimpukan  bahwa  tidak  terjadi  Heteroskedastisitas pada model regresi.

## B. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda
Hasil  analisis  regresi  linier  berganda  disajikan  pada  table  4.9  dari  Lampiran  tersebut  dapat  dibuat persamaan regresi sebagai berikut:
Y = α +β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + e Y = -0.140+(-0.033) X1 + (-0.075)X2 + 0.070 X3 + e Berpijak pada persamaan tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut:
1. Nilai  konstanta  sebesar -0.140,  memiliki  arti  bahwa  jika  semua  variabel  bebas  (X)  yakni  NPF,  CAR  dan DPK bernilai 0 (nol) dan tidak ada perubahan, maka profitabilitas (ROA) akan bernilai -0.140.
2. Nilai  koefisian regresi  variabel  NPF  (X1) -0.033 hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  NPF  tidak berhubungan  terhadap  profitabilitas.  Artinya    jika  NPF  mengalami  kenaikan  sebesar  1  persen  dengan asumsi  variabel  bebas  lainnya konstan,  maka -0.033 tidak  berpengaruh  terhadap  jumlah  profitabilitas (ROA)
3. Nilai  koefisian regresi  variabel  CAR  (X2) -0.075 hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  CAR  tidak berhubungan  terhadap  profitabilitas.  Artinya    jika  CAR  mengalami  peningkatan  sebesar 1  persen  dengan asumsi  variabel  bebas  lainnya  konstan,  maka -0.075 tidak  berpengaruh  terhadap  jumlah  profitabilitas (ROA)
4. Nilai  koefisian regresi  variabel  DPK  (X3)  0.070,  hal  ini  menunjukkan  bahwa  variabel  CAR  tidak berhubungan  terhadap  profitabilitas.  Artinya    jika  FDR  mengalami  peningkatan  sebesar  1  persen  dengan asumsi  variabel  bebas  lainnya  konstan,  maka  0.070 tidak  berpengaruh  terhadap  jumlah  profitabilitas (ROA)
5. Nilai  R-square  0,196  persen  mengindikasikan  bahwa  perubahan  atau  naik  turunnya  profitabilitas    19,6 persen  dipengaruhi  oleh  variabel  NPF,  variabel  CAR,  Variabel  DPK.  Sedangkan  80,4  persen  dipengaruhi

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
oleh  variabel  lain  yang  tidak  diteliti, seperti Net  Interest  Margin (NIM), Biaya Operasional  terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Loan to Deposit Ratio (LDR).

## Hasil Uji Hipotesis
1. Hasil Uji Hipotesis Pertama
Hasil uji  hipotesis pertamadisajikan  pada Lampiran 6.  Pada    Lampiran  tersebut  tampak  bahwa    nilai signifikasi  uji-t  variabel Non  Performing  Financing  (NPF) sebesar  0,665 lebih besar alpa  5%.  Hal  ini  berarti bahwa secara parsial variabel- Non Performing Financing (NPF) tidakberpengaruh terhadap variabel Return On Assets (ROA).  Dengan  demikian,  hipotesis pertama yang  menyatakan  bahwa  variabel Non  Performing Financing (NPF) secara parsial berpengaruh terhadap Return On Assetsditolak

## 2. Hasil Uji Hipotesis Kedua
Hasil uji  hipotesis keduadisajikan  pada Lampiran 6.  Pada    Lampiran  tersebut  tampak  bahwa    nilai signifikasi uji-t variabel Capital Aduquacy Rasio (CAR)sebesar 0,260 lebih besar alpa 5%. Hal ini berarti bahwa secara  parsial  variabel-Capital  Aduquacy  Rasio  (CAR) tidakberpengaruh  terhadap  variabel Return  On  Assets (ROA).  Dengan  demikian,  hipotesis kedua yang  menyatakan  bahwa  variabel Capital  Aduquacy  Rasio (CAR)secara parsial berpengaruh terhadap Return On Assetsditolak

## 3. Hasil Uji Hipotesis Ketiga
Hasil uji  hipotesis ketigadisajikan  pada Lampiran 6.  Pada    Lampiran  tersebut  tampak  bahwa    nilai signifikasi  uji-t  variabel Dana  Pihak  Ketigasebesar  0,391 lebih besar alpa  5%.  Hal  ini  berarti  bahwa  secara parsial  variabel-Dana  Pihak  Ketiga tidakberpengaruh  terhadap  variabel Return  On  Assets (ROA).  Dengan demikian, hipotesis ketiga yang menyatakan bahwa variabel Dana Pihak Ketigasecara parsial tidak berpengaruh terhadap Return On Assets(ROA) ditolak
Uji Koefisien Determinasi (R 2 )
Besarnya pengaruh Non Performing Financing, Capital Adequacy Ratio dan Dana Pihak Ketiga, dapat dihitung  dengan  menggunakan  angka  R  Square  (angka  korelasi  yang  diakuratkan). Berdasarkan  pengujian koefisien  pada  table  4.10,  diketahui  bahwa  koefisien  korelasi  R  sebesar  0,443  dan  koefisien  determinan  (R Square)  sebesar  0,196  menunjukkan  pengertian  bahwa  Return  On  asset  (ROA)  dipengaruhi  oleh  variable independen sebesar 19,6%, sedangkan sisanya 80,4% dipengaruhi oleh variable lain diluar variable yang diteliti.

## Kesimpulan
Penelitian  yang  dilakukan  pada  Bank  Pembiayaan  Rakyat  syariah Syariah  yang  termasuk  dalam  Badan Koordinasi  Wilayah  Pemerintah  III  (BAKORWIL  III) yang  terdaftar  di  OJK,  dengan  jumlah  12  bank  dengan periode penelitian  5 tahun. Berdasarkan  analisis hasil penelitian dan pembahasan yang telah dikemukakan pada bab 4 dan bab 5 , yang menyatakan bahwa :

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
1. Variabel  Non  Performing  Financing  secara  parsial  tidak berpengaruh  terhadap  Profitabilitas  (ROA), maka  dapat  dikatakan  bahwa  hipotesis  pertama  ditolak. Hal  ini  dikarenakan  ada  ketidakkonsistenan dalam hubungan antara pembiayaan jual beli dengan ROA dan disebabkan oleh pembiayaan murabahah merupakan pembiayaan yang paling banyak digunakan sedangkan pembiayaan non-lancar lebih banyak terjadi pada  pembiayaan  modal  kerja  yang  menggunakan  akad  mudharabah. (Antonio,  2001,  hal.  161- 162) menjelaskan bahwa  bank  syariah  dalam  memenuhi  kebutuhan  modal  kerja  tidak  dengan meminjamkan  uang,  namun  menjalin  hubungan  partnership  dengan  bank  syariah  sebagai  penyandang dana  (shahibul  maal)  sedangkan  nasabah  bertindak  sebagai  pengelola  dana  (mudharib)  dan  skema ini lebih  dikenal  dengan  pembiayaan  mudharabah  (trust  financing). (Ismail,  2011,  hal.  141) menyatakan pembiayaan  murabahah  kurang  cocok  untuk  pembiayaan  modal  kerja  yang  diberikan  langsung  dalam bentuk uang. Hasil penelitian ini mendukung penelitian yang dilakukan oleh (Widyaningrum, 2015) dan (Purbaningsih,  2014) menyatakan  bahwa  NPF  berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap  ROA.  Dari  data yang  diperoleh,  NPF  bank  syariah  relatif  kecil  atau  sedikit  yang  macet.  Sehingga  NPF  tidak mempengaruhi profitabilitas bank syariah. Hasil yang sama ditunjukkan oleh penelitian (Mahmudah & Harjanti, 2016) dan (Wibowo & Syaichu, 2013)
2. Variabel  Capital  Adequacy  Ratio  secara  parsial  berpengaruh  terhadap  Profitabilitas  (ROA),  dapat dikatakan  hipotesis  kedua ditolak. Hal ini disebabkan  sikap dari manajemen BPRS  yang  menjaga agar tingkat CAR pada BPRS tetap sesuai dengan ketetapan Bank Indonesia yaitu minimal 8%  sehingga hal ini dapat menyebabkan BPRS tidak optimal dalam memanfaatkan modal yang dimiliki. Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian yang dilakukan oleh (Widyaningrum, 2015) yang menyatakan bahwa CAR berpengaruh  tidak  signifikan  terhadap  ROA  pada  Bank  Umum  Syariah.  juga  dapat  dikarenakan memburuknya  kualitas  pembiayaan  dan  besarnya  beban  operasional  BPRS  yang  berdampak  pada besarnya penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP). PPAP tersebut akan berdampak pada aspek permodalan BPRS sehingga rasio CAR berada dibawah batas minimal. (Rizal, 2016)
3. Variabel  Capital  Adequacy  Ratio  secara  parsial  berpengaruh  terhadap  Profitabilitas  (ROA),  dapat dikatakan  hipotesis  ketiga ditolak. Dana  pihak  ketiga  tidak  berpengaruh  terhadap  profitabilitas disebabkan  karena  ketidakseimbangan  antara  jumlah  sumber  dana  yang  masuk  dengan  jumlah  kredit yang  disalurkankan  kepada  masyarakat.  Semakin  tinggi  dana  pihak  ketiga  yang  terkumpul  di  bank namun tidak diimbangi dengan penyaluran  pembiayaan,  maka kemungkinan bank mengalami kerugian atau  penurunan  profitabilitas,  karena  pendapatan  dari  penyaluran  pembiayaan  kepada  debitur  tidak mencukupi untuk menutup biaya   bunga yang harus dibayarkan kepada deposan. (Sukma, 2009)

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017

## 6.1 Saran
Berdasarkan hasil analisis pembahasan  serta beberapa kesimpulan pada penelitian ini, adapun saran- saran yang dapat diberikan yaitu :
1. BPR Syariah diharapkan lebih efektif dan selektif dalam menyalurkan pembiayaan. Karena penyaluran pembiayaan  adalah  ujung  tombak  pelayanan  jasa  perbankan,  oleh  sebab  itu    BPR  Syariah  harus memperhatikan  penyaluran  pembiayaannya  agar  bisa  menurunkan  NPF  yang  berimbas  naiknya  ROA kredit macet.  karena hal tersebut berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA).
2. BPR  Syariah  diharapkan mengoptimalkan  dalam  memanfaatkan  modal  yang  dimiliki  dan meningkatkan kualitas pembiayaan dan besarnya beban operasional BPRS agar tidak berdampak pada besarnya penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP).
3. BPR  Syariah  diharapkan meningkatkan  kualitas  pembiayaan agar  tidak    terjadi  pengendapan  dana dikarenakan  alokasi  dana  yang  terhimpun  bank  belum  sepenuhnya  dapat  dioptimalkan  untuk menghasilkan profit/laba bagi bank.

## DA FTAR PUSTAKA
Abdullah, F. 2005. Dasar-dasar Manajemen Perbankan Keuangan. Malang: UMM Press.
Anggreni, M. R., & Suardhika, I. M. 2014. Pengaruh Dana Pihak Ketiga, Kecukupan Modal, Risiko Kredit Dan
Suku Bunga Kredit Pada Profitabilitas. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 27-37.
Antonio, M. S. 2001. Bank Syariah Dari Teori Kepraktik. Jakarta: Gema Insani Press.
Beritasurabaya.Net.  (2016,  Desember  08). Ini  Faktor  Utama  Bagi  BPR/S  Sulit  Berkembang.  Dipetik  04  17,
2017, dari Beritasurabaya.Net: http://beritasurabaya.net/index_sub.php?category=7&id=17558
Dendawijaya, L. 2005. Manajemen Perbankan. Jakarta: Ghalia Indonesia.
Dendawijaya, L. 2009. Manajemen Perbankan. Jakarta: Ghalia Indonesia.
Fernandi,  S.  D.  (2011,  juli  25). Lembaga  Keuangan  Syariah  Internasional.  Dipetik  april  17,  2017,  dari
Wordpress: https://shandydf.wordpress.com/2011/07/25/lembaga-keuangan-syariah-internasional/
Festiani, S. (2013, Oktober 30). Perkembangan BPR Syariah Stagnan, Ini Penyebab Utamanya. Dipetik 04 17, 2017,dariRepublika.co.id: http://www.republika.co.id/berita/ekonomi/syariah-
ekonomi/13/10/30/mvh9ie-perkembangan-bpr-syariah-stagnan-ini-penyebab-utamanya
Firdaus, R. 2010. Manajemen Dana Bank. Bandung: STIE INABA.
Ghozali, I. 2011. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM. Semarang: Universitas Diponegoro.

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
Ghozali,  I.  2016. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  program  IBM  SPSS  23. Semarang:  Badan  Penerbit UNDIP.
Hasibuan, M. S. 2007. Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Bumi Aksara.
Ismail. 2010. Manajemen Perbankan. Jakarta: Kencana.
Ismail. 2011. Perbankan Syariah. Jakarta: Kencana.
Kasmir. 2010. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Rajawali Pers.
Kurnaliyah,  N.  2011. Permodelan  Pembiayaan  Mudharabah  Perbakan  Syariah  Dengan  Metode  Syistem Dynamics. UIN Jakarta.
Kusuno, A. T. 2013. Analisis Rasio-rasio keuangan sebagai indikator dalam memprediksi potensi kebangkrutan perbankan indonesia. Media Ekonomi dan Bisnis, 54-75.
Mahmudah,  N.,  &  Harjanti,  R.  S.  2016. Analisis  Capital  Adequacy  Ratio,  Financing  To  Deposit  Ratio,  Non
Performing Financing, Dan Dana Pihak Ketiga Terhadap Tingkat Profitabilitas Bank Umum Syariah Periode 2011-2013 . SENIT, 134-143.
Mawardi, W. 2004. Analisis Faktor yang Mempengaruhi Kinerja Bank Umum di Indonesia. . TESIS.
Mutamimah. 2012. Analisis Internal dan Eksternal dalam menentukan Non Performing Financial Bank Umum Syariah di Indonesia. Jurnal Bisnis dan Ekonomi, 49-63.
Nasori. (2015, juli 4). OJK: Perbankan Syariah Hadapi 7 Persoalan Strategis. Dipetik  oktober 31, 2016, dari Beritasatu.com: http://www.beritasatu.com/ekonomi/288364-ojk-perbankan-syariah-hadapi-7- persoalan-strategis.html
Purbaningsih,  Y.  P.  2014. The  Effect  of  Liquidity  Risk  and  Non  Performing  Financing  (NPF)  Ratio toCommercial  Sharia  Bank  Profitability  in  Indonesia  at  the  period  2010-2012. International Proceedings of Economics, 57-61.
Purwanto,  D.  (2012,  Agustus  13). Tiga  Masalah  Terbesar  di  Bank  Syariah.  Dipetik  Oktober  31,  2016,  dari Kompas.com: http://bisniskeuangan.kompas.com/read/2012/08/13/15282835/Tiga.Masalah.Terbesar.di.

## Bank.Syariah
Rahma,  G.  (2015,  November  22). Ini  7  Masalah  Bank  Syariah.  Dipetik  Oktober  31,  2016,  dari  Tempo.co:
https://m.tempo.co/read/news/2015/11/22/087721104/ini-7-masalah-bank-syariah

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
Riyadi,  S.,  &  Yulianto,  A.  2014. Pengaruh  Pembiayaan  Bagi  Hasil,  Pembiayaan  Jual  Beli,  Financing  To Deposit  Ratio  (Fdr)  Dan  Non  Performing  Financing  (Npf)  Terhadap  Profitabilitas  Bank  Umum Syariah Di Indonesia. Accounting Analysis Journal, 466-474.
Rizal, F. 2016. Pengaruh Capital Adequacy Ratio , Non Performing Finance Dan Operational Efficiency Ratio Terhadap Profitabilitas Bank Pembiayaan Rakyat Syariah . Muslim Heritage, 179-196.
Rossiana,  G.  (2015,  Oktober  16). Pertumbuhan  Bank  Syariah  Melambat  Drastis,  Ini  Penyebabnya.  Dipetik April  17,  2017,  dari  Beritasatu.Com: http://www.beritasatu.com/ekonomi/314843-pertumbuhan-bank- syariah-melambat-drastis-ini-penyebabnya.html
Rozali, R. (2014, 12 30). Perkembangan Regulasi Perbankan Syariah di Indonesia. Dipetik April 17, 2017, dari wordpress.com: https://zalirais.wordpress.com/2014/12/30/perkembangan-regulasi-perbankan-syariah- di-indonesia/
Siamat, D. 2012. Manajemen Bank Umum. Jakarta: Intermedia.
Silvanita, K. 2009. Bank dan Lembaga Keuangan Lain. Jakarta : Erlangga.
Simatupang,  A.,  &  Franzlay,  D.  2016. Capital  Adequacy  Ratio(CAR),  Non  Performing  Financing  (NPF),
Efisiensi  Operasional  (BOPO)  dan  Financing  to  Deposit Ratio  (FDR)  Terhadap  Profitabilitas  Bank Umum Syariah di Indonesia . Jurnal Administrasi kantor, 466-485.
Singrabun, & Effendy. 2012. Metode penelitian dan Survey. Jakarta: LP3ES.
Sudarsono,  J.  (2015,  Desember  04). Pertumbuhan  Bank  Syariah  Sangat  Lambat.  Dipetik  April  18,  2017,  dari Beritasore.com: http://beritasore.com/2015/12/04/pertumbuhan-bank-syariah-sangat-lambat/
Suharsimi, A.2010. Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktek. Jakarta: Rineka Cipta.
Sukarelawati,  E.  (2016,  april  25). OJK  Malang  segera  Panggil  BPR  NPL  Tinggi.  Dipetik  04  17,  2017,  dari Antara.Com: http://www.antarajatim.com/berita/176613/ojk-malang-segera-panggil-bpr-npl- tinggi?utm_source=fly&utm_medium=related&utm_campaign=news
Sukma,  Y.  L.  2009. Pengaruh  Dana  Pihak  Ketiga,  Kecukupan  Modal  Dan  Risiko  Kredit  Terhadap
Profitabilitas (Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Di Bei) . SKRIPSI.
Tarmidzi  Achmad,  K.  2003. Analisis  Rasio- rasio  Keuangan  Sebagai  Indikator  dalam  memeprediksi  Potensi
Kebangkrutan Pebankan di Indoneisa. Media Ekonomi dan Bisnis, 54-75.
Taswan. 2008. Akuntansi Perbankan Transaksi dalamValuta Rupiah . Yogyakarta: UPP STIM YKPN.

## JRMA , Volume 5, No, 1 April 2017
Tempo.Co. (2017, Februari 22). Penuhi Modal Inti, OJK Dorong BPR di Malang Merger. Dipetik 04 17, 2017, dari  Tempo.co: https://m.tempo.co/read/news/2017/02/22/090849283/penuhi-modal-inti-ojk-dorong- bpr-di-malang-merger
Umam, K. 2013. Manajemen Perbankan Syariah. Bandung: Pustaka Setia.
Veitzhal, R. d. 2007. Bank And Financial Institution Management. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Werdaningtyas, H. 2002. Faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas Bank Take Over Pra-Merger di Indonesia.
Jurnal Manajemen Indonesia, 24-39.
Wibowo. 2013. Manajemen Kinerja. Jakarta: Rajawali Pers.
Wibowo,  E.  S.,  &  Syaichu,  M.  2013. Analisis  Pengaruh  Suku  Bunga,  Inflasi,  Car,  Bopo,  Npf  Terhadap
Profitabilitas Bank Syariah. Diponegoro Journal Of Management , 1-10.
Widyaningrum,  L.  2015. Pengaruh  Car,  Npf,  Fdr,  Dan  Oer  Terhadap  Roa  Pada  Bank  Pembiayaan  Rakyat
Syariah Di Indonesia Periode Januari 2009 Hingga Mei 2014. JESTT, 970-985.
www.ojk.go.id.
Yoga,  P.  (2016,  januari  4). Tantangan  Perbankan  Syariah  di  2016.  Dipetik  oktober  31,  2016,  dari Infobanknews.com: http://infobanknews.com/tantangan-perbankan-syariah-di-2016/
Yuliani.  2007.  Hubungan  Efisiensi  Operasional  dengan  Kinerja  Profitabilitas  pada  Sektor  Perbankan. Jurnal Manajemen & Bisnis Sriwijaya.