P-ISSN 2721-9615 / E-ISSN 2721-9623 Volume 2, Nomor 1 / Januari 2021

## PENILAIAN KESEHATAN BANK SYARIAH DENGAN PENDEKATAN RISK PROFILE,

## GOOD CORPORATE GOVERNANCE, EARNINGS DAN CAPITAL (RGEC)
Sri Mulyani 1)
1) Institut Agama Islam Sunan Kalijogo Malang
1) srimulyanife05@gmail.com
Abstrak: Tujuan  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  tingkat kesehatan  bank  syariah  dengan  menggunakan  pendekatan Risk  Profile, Good Corporate Governance, Earnings dan Capital (RGEC). Jenis penelitian ini  adalah  penelitian  kuantitatif  dengan  pendekatan  deskriptif.  Sumber data  dalam  penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  yang  diperoleh melalui  laporan  keuangan  publikasi  bank  syariah  dari  website  masing- masing  bank  syariah,  website  Bank  Indonesia  dan  website  Otoritas  Jasa Keuangan  (OJK).  Penelitian  ini  menggunakan  sampel  sebanyak  8  Bank Umum  Syariah.  Teknik  pengambilan  sampel  dalam  penelitian  ini menggunakan  teknik purposive  sampling .  Temuan  dalam  penelitian  ini menunjukkan  bahwa  tingkat  kesehatan  Bank  Umum  Syariah  (BUS)  di Indonesia  pada  aspek Risk  Profile seluruh  bank  syariah  mempunyai predikat  sehat  dan  sangat  sehat.  Pada  aspek Good  Corporate  Governance (GCG)  bank  syariah  mempunyai  predikat  baik,  pada  aspek earnings , tingkat  kesehatan  bank  syariah  mempunyai  predikat  sehat  dan  sangat sehat. Dan pada aspek capital , tingkat kesehatan bank syariah mempunyai predikat sangat sehat.
Kata Kunci: Kesehatan, bank syariah, RGEC
Abstract: The purpose of this study was to determine the soundness level of  Islamic  banks  using  the  Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance, Earnings  and  Capital  (RGEC)  approach.  This  type  of  research  is  a quantitative  study  with  a  descriptive  approach.  Sources  of  data  in  this study  use  secondary  data  obtained  through  Islamic  bank  published financial  reports  from  the  respective  Islamic  bank  websites,  Bank Indonesia  websites  and  the  Financial  Services  Authority  (OJK)  website. This  study  used  a  sample  of  8  Islamic  Commercial  Banks.  The  sampling technique  in  this  study  was  using  purposive  sampling  technique.  The findings  in  this  study  indicate  that  the  soundness  level  of  Islamic Commercial  Banks  (BUS)  in  Indonesia  in  the  Risk  Profile  aspect  of  all Islamic  banks  has  a  predicate  of  being  healthy  and  very  healthy.  In  the aspect  of  Good  Corporate  Governance  (GCG),  Islamic  banks  have  a  good predicate, on the earnings aspect, the soundness level of Islamic banks has a  healthy  and  very  healthy  predicate.  And  in  the  aspect  of  capital,  the soundness level of Islamic banks has a very healthy predicate.
Keywords: Health, Islamic bank, RGEC

## I. PENDAHULUAN
Dalam perekonomian modern keberadaan bank dan lembaga keuangan sangat diperlukan  untuk  membantu  kelancaran  perputaran  perekonomian.  Hal  tersebut dikarenakan  bank  merupakan  lembaga  yang  berfungsi  sebagai  intermediasi  bagi pihak  yang  kekurangan  dana  dengan  pihak  yang  kelebihan  (surplus)  dana.  Dalam kaitannya  dengan  hal  tersebut,  bank  syariah  mempunyai  peran  yang  sangat  besar dalam menggerakkan sektor riil. Dengan model dan skema pembiayaan mudhorobah dan musyarokah berbasis  bagi  hasil,  bank  syariah  dinilai  lebih  berpihak  pada pengembangan sektor riil. Untuk menjaga keberlangsungan fungsi dari bank syariah sebagai  intermediasi  dalam  menggerakkan  sektor  riil,  maka  diperlukan  penilaian kesehatan  bank  syariah  bukan  hanya  pada  aspek  keuangan  saja  tetapi  juga  pada aspek tata kelola (Good Corporate Governance).
Pelaksanaan Good  Corporate  Governance  (GCG) menjadi  penting  bagi  bank syari’ah seiring  dengan  tumbuh  dan  berkembangnya  bank syari’ah karena  terkait dengan  berbagai  resiko  kerugian  yang  jika  tidak  diperhatikan  akan  merusak  citra bank syari’ah dan bisa menjerumuskan bank syari’ah pada kehancuran. 1 Oleh karena itu pertumbuhan bank syari’ah perlu diiringi dengan pencegahan dari berbagai resiko kerugian,  baik  kerugian  fiansial  maupun  resiko  reputasi.  Sebagaimana  yang disampaikan  oleh  Muliaman  D  Hadad,  Deputi  Gubernur  BI  bahwa  kita  harus mengawal bank syari’ah dengan ekstra keras dari kemungkinan buruk di masa depan karena  untuk  mengembalikan  kepercayaan  masyarakat  pada  bank syari’ah dibutuhkan biaya besar dan waktu yang panjang. 2
Demikian  pentingnya  pelaksanaan Good  Corporate  Governance  (GCG) pada bank syari’ah ,  maka  mendorong  Bank  Indonesia  untuk  melakukan  penyempurnaan metode  dalam  penilaian  kesehatan  bank.  Metode  yang  digunakan  dalam  penilaian kesehatan  bank  pada  saat  ini  adalah  menggunakan  metode Risk  Profile,  Good Corporate  Governance,  Earning  dan  Capital  (RGEC), dimana didalamnya  telah
1 Agustianto,  “Good  Corporate  Governance  (GCG)  Bank  Syari’ah  Dan  Peran  Dewan  Pengawas  Syari’ah,” 2011, https://shariaeconomics.wordpress.com/tag/gcg-bank-syariah-dan-peran-dps/.
2 Ibid
P-ISSN 2721-9615 / E-ISSN 2721-9623 Volume 2, Nomor 1 / Januari 2021
memasukkan  unsur risk  profile dan Good  Corporate  Governance sebagai penyempurnaan  dari  metode  yang  sebelumnya  yaitu  metode  CAMEL  dan  CAMELS. Risk  profile dalam  metode  RGEC  merupakan  penilaian  terhadap  resiko  inhern  dan kualitas manajemen resiko dalam aktivitas operasional bank. Dalam perspektif Islam pentingnya GCG sebagaimana tertulis dalam al- Qur’an al -Hajj ayat 41:
َ نيِ ذ لَّٱ ََ ََ ِفَِۡمُهَّٰذن ذكذمَنِإ َ ِضرۡ ۡ لۡٱ ََ ََْاوُما ق أ َ ةَّٰو ل ذصلٱ ََ ََْاُو تا ء و َ ةَّٰو كذزلٱ ََ َِبَ ْاوُر م أ و َِفوُرۡع م ۡ لٱ ََ ََِن عَ ْاۡو ه ن و َ ِر كنُمۡلٱ َ َُة بِقَّٰ  عَِ ذ ِلِلّ و َِروُم ُ ۡ لۡٱ َ ٤١ َ
Artinya: (yaitu)  orang-orang  yang  jika  kami  teguhkan  kedudukan  mereka  di  muka bumi  niscaya  mereka  mendirikan  sembahyang,  menunaikan  zakat,  menyuruh berbuat ma'ruf dan mencegah dari perbuatan yang mungkar; dan kepada Allah- lah kembali segala urusan.
Dari  ayat  tersebut  dapat  diketahui  terdapat  tiga governance yaitu: spiritual governance, economic givernance dan political governance. Untuk dapat mewujudkan governance tersebut  diperlukan  suatu  norma  atau  nilai-nilai  dan  asas  dalam  tata kelola  bank  syariah.  Pengukuran  kesehatan  bank syari’ah berdasarkan  pendekatan Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earning dan Capital (RGEC)  tersebut berdasarkan Surat Edaran (SE) Bank Indonesia No.13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011 menggantikan Peraturan Bank Indonesia (PBI) Nomor 6/10/PBI/2004 tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum yang merupakan petunjuk pelaksanaan dari Peraturan Bank Indonesia No. 13/1/PBI/2011 yang mewajibkan Bank Umum untuk melakukan  penilaian  sendiri (self  assessment) tingkat  kesehatan  bank  dengan menggunakan  pendekatan  Risiko  ( Risk-Based  Bank  Rating/ RBBR)  secara  individual namun  secara  konsolidasi.  Peraturan  Bank  Indonesia  (PBI)  yang  baru menggolongkan  faktor  penilaian  menjadi  4  faktor  yaitu Risk  profile,  GCG  (Good Corporate Governance), Earnings, Capital yang disingkat dengan RGEC. Penelitian ini bertujuan  untuk  mengetahui  bagaimana  tingkat  kesehatan  bank  syariah  dinilai dari aspek  RGEC  ( Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings,  dan  Capital) dan dalam persepktif Islam.

## II. METODE PENELITIAN
Jenis penelitian ini adalah penelitian kuantitatif dengan pendekatan deskriptif. Metode statistik deskriptif adalah statistik yang digunakan untuk menganalisis data dengan  cara  mendeskripsikan  atau  menggambarkan  data  yang  telah  terkumpul sebagaimana  adanya  tanpa  bermaksud  membuat  kesimpulan  yang  berlaku  untuk umum  atau  generalisasi 3 .  Populasi  dalam penelitian  ini  adalah seluruh  Bank  Umum Syari’ah yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia  pada  periode  2014-2018.  Dalam  hal  ini diketahui  bahwa  populasi  dalam  penelitian  ini  terdiri  atas  13  Bank  Umum Syari’ah (BUS). Sedangkan sampel yang digunakan dalam penelitian ini menggunakan 8 Bank Umum Syari’ah yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia  pada  periode  tahun  2014-2018. Teknik  penarikan  sampel  dalam  penelitian  ini  dilakukan  dengan  metode purposive sampling , yaitu tipe pemilihan sampel secara tidak acak yang informasinya diperoleh dengan menggunakan pertimbangan tertentu. Sugiono menyatakan bahwa sampling purposive adalah teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu 4 .

## III. PEMBAHASAN

## 3.1 Pengertian Bank Syariah
Bank  Syariah  menurut  Undang-Undang  No.  21  Tahun  2008  tentang perbankan syari’ah ,  bank syari’ah adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syari’ah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syari’ah ,  Unit  Usaha Syari’ah dan  Bank  Pengkreditan  Rakyat Syari’ah (BPRS) 5 .  Menurut  Karnaen  Purwaatmadja,  bank syari’ah adalah  bank  yang beroperasi  sesuai dengan  prinsip-prinsip  Islam,  yakni  bank  dengan tata  cara dan  operasinya  mengikuti  ketentuan-ketentuan syari’ah Islam.  Satu  unsur yang  harus  dijauhi  dalam  muamalah  Islam  adalah  praktik-praktik  yang mengandung  unsur  riba  (spekulasi  dan  tipuan) 6 .  Allah  telah  mengaramkan riba  dan  menghalalkan  jual  beli  sebagaimana  dalam  al- Qur’an  Surat  Al -
Baqaroh ayat 275:
3 Sugiyono, Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D (Bandung: Alfabeta, 2011).
4 Ibid, hal 61
5 Andri Soemitra, Bank Dan Lembaga Keuangan Syariah (Jakarta: Kencana, 2009). hal 61-62
6 Muhammad Firdaus NH, Konsep & Implentasi Bank Syariah (Jakarta: Renaisan, 2005). hlm 18
P-ISSN 2721-9615 / E-ISSN 2721-9623 Volume 2, Nomor 1 / Januari 2021
َ نيِ ذ لَّٱ ََ ََ نوُلُك ۡ أ ي َْاَّٰو بِ رلٱ ََ ََُموُق يَا م كَ ذ لَِإَ نوُموُق يَ لَ يِ ذ لَّٱ ََ ََُه ُطذب خ ت ي َُنَّٰ  طۡي ذشلٱ ََ ََ  نِم َ  ِ س م ۡ لٱ َ ََا مذنِإَ ْآوُلا قَۡمُهذن أِبَ كِلَّٰ ذ َُعۡي ۡ لۡٱ ََ ََ ُلۡثِم َ ْاَّٰو بِ رلٱ ََ ََ ذل ح أ و َُ ذلِلّٱ ََ َ عۡي ۡ لۡٱ ََ ََ مذر ح و َ ْاَّٰو بِ رلٱ ََ َُه ءٓا جَن م ف ۥََ َِهِ بذرَنِ مَ ٞة ظِعۡو م ۦََ َ ف ََّٰ  ه تنٱ ََ َُه ل ف ۥََ َُهُرۡم أ وَ  ف ل سَا م َٓۥََ ََ لَِإ َهِذلِلّٱ ََ َ ُبَّٰ  ح ۡص أَ  كِئ َٰٓ لْوُأ فَ د عََۡن م و َ ِراذلنٱ َ ََ نوُ ِلَِّٰ  خَا هيِفَۡمُه ٢٧٥ َ
Artinya: “ Orang-orang  yang  makan  (mengambil)  riba  tidak  dapat  berdiri melainkan  seperti  berdirinya  orang  yang  kemasukan  syaitan  lantaran  (tekanan) penyakit gila. Keadaan mereka yang demikian itu, adalah disebabkan mereka berkata (berpendapat),  sesungguhnya  jual  beli  itu  sama  dengan  riba,  padahal  Allah  telah menghalalkan  jual  beli  dan  mengharamkan  riba.  Orang-orang  yang  telah  sampai kepadanya  larangan  dari  Tuhannya,  lalu  terus berhenti  (dari  mengambil  riba),  maka baginya apa yang telah diambilnya dahulu (sebelum datang larangan); dan urusannya (terserah) kepada Allah. Orang yang kembali (mengambil riba), maka orang itu adalah penghuni- penghuni neraka; mereka kekal di dalamnya”. (Q.S Al-Baqarah: 275)

## 3.2 Kesehatan Bank Syariah
Tingkat  kesehatan  bank  adalah  penilaian  kualitatif  atas  berbagai  aspek  yang berpengaruh  terhadap kondisi  atau  kinerja  suatu bank  melalui  penilaian  kuantitatif dan  atau  penilaian  kualitatif  terhadap  faktor-faktor  permodalan,  kualitas  aset, manajemen,  rentabilitas,  likuiditas  dan  sensitivitas  terhadap  risiko  pasar.  Setelah mempertimbangkan  unsur judgement yang  didasarkan  atas  materialitas  dan signifikansi  dari  faktor-faktor  penilaian  serta  pengaruh  dari  faktor  lainnya  seperti kondisi industri perbankan dan perekonomian nasional. 7
3.3. Penilaian  Kesehatan  Bank  Syariah  dengan  Pendekatan Risk  Profile, Good Corporate Governance, Earnings, dan Capital (RGEC)
a. Risk Profile (Profil Risiko)
7 Mahendra  Pramana  Komang,  “Analisis  Tingkat  Kesehatan  Bank  (P endekatan  RGEC)  Pada  PT.Bank Danamon Indonesia Tbk,” E-Jurnal Manajemen Unud 5, no. 6 (2016).
Risiko  kredit/  risiko  pembiayaan  merupakan  risiko  akibat  kegagalan  nasabah atau  pihak  lain  dalam  memenuhi  kewajiban  kepada  bank  sesuai  dengan  perjanjian yang  disepakati. Non  Performance  Financing (NPF)  merupakan  rasio  yang dipergunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam meng- cover risiko kegagalan pengembalian pembiayaan oleh debitur. 8 Berdasarkan kriteria yang sudah ditetapkan oleh  Bank  Indonesia,  kategori  yang  termasuk  dalam Non  Performance  Financing (NPF) adalah pembiayaan kurang lancar, diragukan dan macet. Besarnya Rasio Non Performance  Financing (NPF)  yang  diperkenankan  oleh  Bank  Indonesia  adalah maksimum sebesar 5%. Semakin kecil rasio Non Performance Financing (NPF) bank syari’ah , maka semakin bagus tingkat kesehatannya. Rasio Non Performing Financing (NPF)  merupakan  prosentase  pembiayaan  bermasalah  dibagi  dengan  total pembiayaan. 9 Non  Performance  Financing (NPF) Gross adalah  jumlah  pembiayaan yang  diberikan  dengan  koletibilitas  3  sampai  dengan  5  (kurang  lancar,  diragukan, macet) dibandingkan dengan total pembiayaan. Rumus Non Performance Financing (NPF) Gross adalah : 10
NPF Gross = 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ (𝑘𝑜𝑙𝑒𝑘𝑡𝑖𝑏𝑖𝑙𝑖𝑠 3−5) 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑥 100%
Resiko  merupakan  sesuatu  yang  tidak  dapat  dihilangkan  dalam  kehidupan manusia,  termasuk  dalam  dunia  bisnis.  Namun  keberadaan  resiko  dapat diminimalisir. Dalam perspektif Islam, Allah memerintahkan kita untuk menyiapkan hari esok yang lebih baik, sebagaimana firman Allah dalam surat Yusuf ayat 43:
َ لا ق و ََ َُكِل م ۡ لٱ ََ
َ س و َ ٞفا جِع ٌَعۡب س َ ذنُهُلُك ۡ أ ي َٖنا مِسَ ٖتَّٰ ر ق بَ عۡب سََّٰى ر أ َٓ ِ نِّإ
ََ ٍتَّٰ لُبنُۢسَ عۡب
َا هُّي أَٰٓ يَ ٖتَّٰ  سِبا يَ ر خ ُ أ وَٖ ۡضُۡخ َ ُ ل م ۡ لٱ َ َ نوُ ُبُۡع تَا يۡءُّرلِلَۡمُتنُكَنِإَ  يَّٰ يۡءُرَ ِفَِ ِنِوُت ۡف أ ٤٣ ََ
8 Nur  Suhartatik,  “Determinan  Finacing  To  Deposit  Ratio  Perbankan  Syari’ah  Di  Indonesia  (2008 - 2012),” Jurnal Ilmu Manajemen 1, no. 4 (2015).
9 Otoritas Jas a Keuangan (OJK), “Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan No.10/SEOJK.03/2014 Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Syariah Dan Unit Usaha Syari’ah,” (2014). hal 7
10 Maidalena, “Analisis Faktor Non Performance Financing (NPF) Pada Industri Perbankan Syari’ah.”
(UIN Sumatra Utara, 2014). hal 131
P-ISSN 2721-9615 / E-ISSN 2721-9623 Volume 2, Nomor 1 / Januari 2021
Artinya: “ Raja  berkata  (kepada  orang-orang  terkemuka  dari  kaumnya): "Sesungguhnya  aku  bermimpi  melihat  tujuh  ekor  sapi  betina  yang  gemuk- gemuk dimakan oleh tujuh ekor sapi betina yang kurus-kurus dan tujuh bulir (gandum) yang hijau dan tujuh bulir lainnya yang kering". Hai orang-orang yang  terkemuka:  "Terangkanlah  kepadaku  tentang  ta'bir  mimpiku  itu  jika kamu dapat mena'birkan mimpi". (Q.S Yusuf: 43)
Dari  ayat  tersebut  dapat  kita  ambil  pemahaman  bahwa  pada  saat  ini  disaat kita  berada  dalam  keadaan  lapang,  kita  harus  menyiapkan  hari  esok  untuk meengantisipasi  terjadinya  hal-hal  yang  tidak  kita  inginkan  karena  resiko  dalam kehidupan  selalu  ada  dan  tidak  ada  manusia  yang  bisa  mengetahui  apa  yang  akan terjadi  pada  hari  esok  karena  hanya  Allah  yang  maha  mengetahui.  Sebagaimana firman Allah dalam Al- Qur’an Surat Lukman ayat 34:
Artinya: Sesungguhnya Allah, hanya pada sisi-Nya sajalah pengetahuan tentang Hari Kiamat; dan Dialah Yang menurunkan hujan, dan mengetahui apa yang ada dalam rahim.  Dan  tiada  seorangpun  yang  dapat  mengetahui  (dengan  pasti)  apa  yang akan diusahakannya besok. Dan tiada seorangpun yang dapat mengetahui di bumi mana dia akan mati. Sesungguhnya Allah Maha Mengetahui lagi Maha Mengenal (Q.S. Lukman: 34)
Risk  profile dalam  penelitian  ini  diwakili  oleh  risiko  kredit/  ririsko pembiayaan  dan  risiko  likuiditas.  Untuk  melihat  besarnya  risiko  pembiayaan  maka digunakan  rasio Non  Performance  Gross  (NPF)  Gross , Non  Performance  Gross  (NPF) Net dan rasio aset produktif bermasalah.

## Tabel 1
Non Performance Financing (NPF) Gross (dalam %) BUS di Indonesia 2014-2018
No Nama Bank 2014  2015  2016 2017 2018 Rata- Rata Predikat Penilaian
P-ISSN 2721-9615 / E-ISSN 2721-9623 Volume 2, Nomor 1 / Januari 2021
1 PT.BSM 2.82 4.32 6.84 6.06 4.92 4.99 Sehat 2 PT.BMI 2.09 1.35 6.55 7.15 3.83 4.19 Sehat 3 PT.BRIS 3.00 4.06 4.6 4.86 4.57 4.21 Sehat 4 PT.BNIS 2.02 1.86 1.86 2.53 2.94 2.24 Sehat 5 PT.BANK PANIN SYARI’AH 0.2 1.02 0.53 2.63 2.26 1.32 Sangat sehat
6 PT. BANK MEGA SYARI’AH 2.67 2.98 3.89 4.26 3.3 3.42 Sehat 7 PT.BUKOPIN SYARI’AH 4.57 4.27 4.07 2.99 3.17 3.81 Sehat 8 PT.BCA SYARI’AH 0.10 0.10 0.10 0.70 0.50 0.30 Sangat sehat
Sumber: Data Sekunder Diolah Peneliti (2019)
Non Performance Financing (NPF) Gross merupakan jumlah pembiayaan yang diberikan dengan koletibilitas 3 sampai dengan 5 (kurang lancar, diragukan, macet) dibandingkan  dengan  total  pembiayaan. 11 Berdasarkan  ketentuan  yang  ditetapkan oleh  Bank  Indonesia,  prosentase Non  Performance  Financing  (NPF)  Gross yang diperkenankan  maksimal  5%.  Dari  tabel  3  diatas  menunjukkan  bahwa  nilai Non Performance Financing (NPF) Gross Bank Umum Syari’ah seluruhnya mas ih berada di bawah 5% pada tahun 2012- 2016 kecuali Bank Syari’ah Mandiri dan Bank Muamalat Indonesia untuk tahun 2014 dan tahun 2015 dengan nilai Non Performance Financing (NPF) diatas 5%.

## b. Good Corporate Governance (GCG)
The Indonesian Institute for Corporate Governance (IICC) mendefinisikan GCG sebagai proses dan struktur yang diterapkan dalam menjalankan perusahaan, dengan tujuan  utama  meningkatkan  nilai  pemegang  saham  dalam  jangka  panjang  dengan tetap  memperhatikan  kepentingan  pihak  petaruh  lainnya. 12 Selain  pemenuhan kepentingan  para  pemegang  saham,  GCG  dimaksudkan  untuk  menjamin sustainability . 13 Good  Corporate  Governance (GCG)  adalah  suatu  tata  kelola  yang
11 Ibid
12 Hamdani, Good Corporate Governance, Tinjauan Etika Dalam Praktik Bisnis , Jakarta (J: Mitra Wacana Media, 2016). hal 73
P-ISSN 2721-9615 / E-ISSN 2721-9623 Volume 2, Nomor 1 / Januari 2021
menerapkan prinsip-prinsip keterbukaan (transparancy) , akuntabilitas (accountability), pertanggungjawaban (responsibility) ,  profesional (proffesional) dan kewajaran (fairness). 14 Untuk mendapatkan nilai komposit, Bank menjumlahkan nilai dari seluruh faktor. Berdasarkan nilai komposit tersebut, bank menetapkan predikat komposit sebagai berikut 15 :
Tabel 2
Nilai Komposit Penilaian GCG pada Bank Umum Syariah (BUS)
Nilai Komposit Predikat Komposit Nilai komposit < 1,5 Sangat baik 1,5 ≤ Nilai Komposit < 2,5 Baik 2,5 ≤ Nilai Komposit < 3,5 Cukup baik 3,5 ≤ Nilai Komposit < 4,5 Kurang baik 4,5 ≤ Nilai Komposit < 5

## Tidak baik
Sumber: SEBI No.12/13/DPbS/2010
Kesehatan bank syariah tidak hanya dilihat dari aspek keuangan saja, namun ada  aspek  lain  yang  juga  sangat  penting  untuk  dilakukan  penilaian  yaitu  sebaik apakah  tata  kelola  yang  sudah  diterapkan  oleh  bank  syariah.  berikut  ini  adalah penilaian pelaksanaan Good Corporate Governance (GCG) pada Bank Umum Syariah:
Tabel 3 Penilaian Self Assessment Pelaksanaan GCG Bank Umum Syari’ah di Indonesia Tahun 2014-2018 No Nama Bank 2014  2015  2016  2017  2018 Rata- Rata Predikat Penilaian 1 PT.BSM 1,67 2 2,12 2 1 1,75 Baik 2 PT.BMI 1,15 1,15 3 3 2 2,06 Baik 3 PT.BRIS 1,38 1,35 1,74 1,61 1,6 1,53 Baik 4 PT.BNIS 1,25 1,35 1,62 1,8 1,9 1,58 Baik 5 PT.BANK PANIN SYARI’AH 1,35 1,35 1,4 2 2 1,62 Baik 6 PT. BANK MEGA SYARI’AH 1,6 1,86 2 1,54 1,64 1,72 Baik 7 PT.BANK BUKOPIN SYARI’AH 1,5 1,5 1,65 1,5 1,5 1,53 Baik 8 PT.BCA SYARI’AH 1,8 1,55 1 1,5 1,5 1,47 Sangat Baik
14 Ibid, hal 22
15 Ibid , hal 206

## Sumber: Data sekunder diolah oleh peneliti (2019)
Dari  tabel  3  diatas  dapat  dilihat  bahwa  seluruh  Bank  Umum Syari’ah telah melaksanakan Good  Corporate  Governance (GCG)  dengan  predikat  “Baik”,  kecuali Bank  BCA  Syari’ah  telah  melaksanakan Good  Corporate  Governance (GCG)  dengan predikat  “Sangat  Baik”  karena  mempunyai  rata -rata  nilai  komposit  sebesar  1,47 selama  periode  2012-2016.  Berdasarkan  ketentuan  Bank  Indonesia  mengenai penilaian  tingkat  kesehatan  bank  umum  dengan  menggunakan  pendekatan  risiko (RBBR),  maka  penialain  GCG  dikelompokkan  dalam  suatu governance  system yang terdiri dari 3 aspek: 16 Governance Structure , Governance Proces, Governance Outcame c. Earnings
Salah satu tujuan utama suatu bank pada umumnya adalah untuk memperoleh keuntungan.  Dengan  mengukur  tingkat  kemampuan  bank  dalam  menghasilkan keuntungan (profit) tersebut maka dapat diketahui tingkat kesehatan keuangan suatu bank.  Penilaian  terhadap  faktor earnings salah  satunya  didasarkan  pada  rasio Net Operation Margin yaitu yang bisa dirumuskan dengan 17 :
NOM = 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑅𝑎𝑡𝑎−𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑘𝑡𝑖𝑓 X 100%
Semakin  tinggi  nilai Net  Operation  Margin (NOM),  maka  dari  aspek earnings semakin  sehat pula  kondisi bank  syariah  tersebut. Earnings merupakan  rasio-rasio keuangan  yang  bisa  digunakan  untuk  melihat  kesehatan  Bank  Umum Syari’ah dari segi  profitabilitas.  Rasio-rasio  keuangan  yang  biasa  digunakan  untuk  mengukur tingkat earnings diantaranya  dengan  menggunakan  rasio Net  Operating  Margin (NOM)  yang  merupakan  rasio  rentabilitas  pada  bank  syariah  untuk  mengetahui kemampuan  aktiva  produktif  dalam  menghasilkan  laba  melalui  perbandingan pendapatan  operasional  dan  beban  operasional  dengan  dengan  rata-rata  aktiva produktif. 18 Berikut ini adalah data Net Operating Margin (NOM) pada Bank Umum Syari’ah beserta kriteria penilaiannya:
16 Ibid., hal 189-190
17 (OJK),  Surat  Edaran  Otoritas  Jasa  Keuangan  No.10/SEOJK.03/2014  Tentang  Penilaian  Tingkat Kesehatan Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syari’ah,. hlm  49-52
18 Dwi Nur’aini Ihsan, “Analisis Laporan Keuangan Perbankan Syari’ah” (UIN Jakarta, 2013). hal 101

## Tabel 4
Net Operating Margin (NOM) (dalam %) BUS di Indonesia No Nama Bank 2014  2015  2016  2017  2018 Rata- Rata Predikat Penilaian 1 PT.BSM 7.25 7.25 6.19 0.58 0.64 4.382 Sangat sehat 2 PT.BMI 4.64 4.64 3.45 0.27 0.20 2.64 Sehat 3 PT.BRIS 7.15 6.27 6.04 0.07 0.39 3.984 Sangat sehat 4 PT.BNIS 11.03  9.51 9.04 0.67 0.90 6.23 Sangat sehat 5 PT.BANK PANIN SYARI’AH 6.67 4.26 5.88 3.00 3.00 4.56 Sangat sehat 6 PT. BANK MEGA SYARI’AH 13.94  10.66  8.33 0.34 2.44 7.142 Sangat sehat 7 PT.BANK BUKOPIN SYARI’AH 3.94 3.86 2.76 0.27 0.40 2.25 Sehat 8 PT.BCA SYARI’AH 5.40 5.00 4.20 4.90 4.80 4.86 Sangat sehat
Sumber : Data Sekunder Diolah Peneliti (2019)
Dari tabel diatas menunjukkan bahwa dari aspek Net Operating Margin (NOM) dari  seluruh  bank  umum  syari’ah  dinyatakan  dalam  kategori  “Sangat  Sehat”  karena memiliki rata-rata Net Operating Margin (NOM) diatas 3% pada periode 2012-2016, kecuali  Bank  Muamalat  Indonesia  dan  Bank  Bukopin  Syari’ah  yang  keduanya mempunyai  predikat  “Sehat”  karena  memiliki  nilai Net  Operating  Margin (NOM) antara  2% < NOM  3%.

## d. Capital
Capital  Adquacy  Ratio (CAR)  adalah  rasio  kinerja  bank  untuk  mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan risiko. 19 Capital Adquacy Ratio (CAR) bisa dihitung dengan prosentase modal dibagi Aktiva Tertimbang Menurut Rasio (ATMR) 20 .
CAR = 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝐴𝑇𝑀𝑅 𝑥 100%
Menurut  Bank  Indonesia,  besarnya  penyediaan  modal  minimum  bagi  bank atau Capital Adquacy Ratio (CAR) adalah sebesar 8% dari Aset Tertimbang Menurut
19 Kasmir, Bank Dan Lembaga Keuangan Lainnya (Jakarta: PT. Raja Grafindo, 2007). hal 198
20 (OJK), Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan No.10/SEOJK.03/2014 Tentang Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syari’ah,.hal 55
Risiko (ATMR) untuk bank dengan profil risiko peringkat 1 dan 10%-11% dari ATMR untuk bank dengan profil risiko peringkat 3. 21 Untuk melihat tingkat kesehatan bank syari’ah dari segi modal maka dapat dilihat dari rasio kecukupan modal atau Capital Adquacy  Ratio (CAR) yaitu  merupakan  rasio  kecukupan  modal  yang  harus  dipenuhi oleh  bank  syari’ah  untuk  menunjang  aktiva  yang  menunjang  resiko. 22 Berikut  ini adalah data Capital Adquacy Ratio (C AR) pada Bank Umum Syari’ah:

## Tabel 5
Capital Adquacy Ratio (CAR) (dalam %) BUS di Indonesia No Nama Bank 2014 2015  2016  2017  2018 Rata- rata Predikat Penilaian 1 PT.BSM 26.45 26.86  28.18  12.85  14.01 21.67 Sangat sehat 2 PT.BMI 11.57 17.55  13.91  12.36  12.76 13.63 Sangat sehat 3 PT.BRIS 24.03 14.49  12.89  13.94  20.63  17.196 Sangat sehat 4 PT.BNIS 12.79 13.46  10.96  15.48  14.92  13.522 Sangat sehat 5 PT.BANK PANIN SYARI’AH 32.20 20.83  25.69  20.30  18.17  23.438 Sangat sehat 6 PT. BANK MEGA SYARI’AH 23.55 19.93  18.82  18.74  23.53  20.914 Sangat sehat 7 PT.BANK BUKOPIN SYARI’AH 26.03 33.16  21.59  16.31  17.00 22.82 Sangat sehat 8 PT.BCA SYARI’AH 31.50 22.35  29.57  34.30  36.70 30.88 Sangat sehat
Sumber : Data Sekunder Diolah Peneliti (2019)
Dari tabel 5 diatas menunjukkan bahwa seluruh Bank Umum Syari’ah selama periode 2012-2016 telah memenuhi rasio kecukupan modal dengan sangat memadai sehingga  seluruh  Bank  Umum  Syari’ah  berdasarkan  aspek Capital  Adquacy  Ratio (CAR) dinyatakan sebagai bank dalam kondisi “Sangat Sehat” karena mempunyai nilai Capital  Adquacy  Ratio  (CAR )  diatas  12%,  artinya  bank  syariah  tersebut  mempunyai kecukupan modal dalam menunjang aktiva yang menunjang resiko.
21 PBI Nomor 15/12/2013 Pasal 2 Tentang Kewajiban Penyediaan Modal Minimum. hal 6.
22 Kasmir, Bank Dan Lembaga Keuangan Lainnya .hlm 198

## IV. SIMPULAN DAN SARAN

## 4.1 Simpulan
Kesimpulan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1) Kesehatan bank syariah dinilai dari aspek risk profile yang diukur dengan Non  Performance  Financing  (NPF)  Gross menunjukkan  bahwa  seluruh bank  syariah  mempunyai  predikat  sehat.  Sedangkan  untuk  Bank  Panin Syariah  (NPF Gross 1,62%)  dan  BCA  syariah  (NPF Gross 1,47%) mempunyai  predikat  sangat  sehat.  Seluruh  bank  syariah  dalam  hasil penelitian  ini  mempunyai  nilai Non  Performance  Financing  (NPF)  Gross kurang  dari  5%  yang  menunjukkan  bahwa  pembiayaan  yang  disalurkan oleh bank syariah mempunyai resiko macet yang kecil.
2) Kesehatan  bank  syariah  dinilai  dari  aspek Good  Corporate  Governance (GCG)  menunjukkan  bahwa  seluruh  bank  syariah  mempunyai  nilai  1,5  ≤ Nilai  Komposit  <  2,5  yang  berarti  seluruh  bank  syariah  mempunyai predikat  baik  dalam  tatakelola  perusahaan.  Sedangkan  predikat  sangat baik  dicapai  oleh  PT.  BCA  Syariah  dengan  nilai  komposit  1,47.  Sehingga dapat disimpulkan  bahwa  keseluruhan  bank  syariah  telah  melaksanakan Good Corporate Governance (GCG) dengan baik yang meliputi Governance Structure, Governance Process mapun Governance Outcame.
3) Kesehatan  bank  syariah  dinilai  dari  aspek eranings yaitu  yang  diukur dengan Net  Operating  Margin (NOM)  menunjukkan  hasil  bahwa  seluruh bank  umum  syari’ah  dinyatakan  dalam  kategori  “Sangat  Sehat”  karena memiliki  rata-rata Net  Operating  Margin (NOM)  diatas  3%  pada  periode 2012- 2016, kecuali Bank Muamalat Indonesia dan Bank Bukopin Syari’ah yang  keduanya  mempunyai  predikat  “Sehat”  karena  memiliki  nilai Net Operating Margin (NOM) antara  2% < NOM  3%.
4) Kesehatan  bank  syariah  dinilai  dari  aspek capital yang  diukur  dari  rasio kecukupan  modal  atau Capital  Adquacy  Ratio (CAR) seluruh  Bank  Umum Syari’ah  berdasarkan  aspek Capital  Adquacy  Ratio  (CAR) dinyatakan sebagai  bank  dalam  k ondisi  “Sangat  Sehat”  karena  mempunyai  nilai Capital  Adquacy  Ratio  (CAR )  diatas  12%,  artinya  bank  syariah  tersebut
mempunyai  kecukupan  modal  dalam  menunjang  aktiva  yang  menunjang resiko.

## 4.2 Saran
Dalam penelitian ini penilaian kesehatan bank syariah menggunakan pendekatan Risk  Profile,  Good  Corporate  Governance,  Earnings dan Capital (RGEC)  karena keterbatasan peneliti, masing-masing aspek hanya diukur dengan menggunakan satu indikator  saja.  Saran  untuk  peneliti  selanjutnya  bisa  menambahkan  beberapa indikator  pada  aspek  penilaian  kesehatan  bank  syariah  sehingga  bisa  menambah variasi hasil penilaian kesehatan bank syariah secara lebih detail.

## DAFTAR PUSTAKA
Agustianto.  “Good  Corporate  Governance  (GCG)  Bank  Syari’ah  Dan  Peran  Dewan Pengawas  Syari’ah,”  2011. https://shariaeconomics.wordpress.com/tag/gcg- bank-syariah-dan-peran-dps/.
Andri Soemitra. Bank Dan Lembaga Keuangan Syariah . Jakarta: Kencana, 2009.
Hamdani. Good Corporate Governance, Tinjauan Etika Dalam Praktik Bisnis . Jakarta. J: Mitra Wacana Media, 2016.
Ihsan,  Dwi  Nur’aini.  “Analisis  Laporan  Keuangan  Perbankan  Syari’ah.”  UIN  Jakarta, 2013.
Kasmir. Bank Dan Lembaga Keuangan Lainnya . Jakarta: PT. Raja Grafindo, 2007.
Komang, Mahendra Pramana. “Analisis Tingkat Kesehatan Bank (Pendekatan RGEC)
P ada  PT.Bank  Danamon  Indonesia  Tbk.” E-Jurnal  Manajemen  Unud 5,  no.  6 (2016).
Maidalena.  “Analisis  Faktor  Non  Performance  Financing  (NPF)  Pada  Industri Perbankan Syari’ah.” UIN Sumatra Utara, 2014.
NH, Muhammad Firdaus. Konsep & Implentasi Bank Syariah . Jakarta: Renaisan, 2005.
(OJK),  Otoritas  Jasa  Keuangan.  Surat  Edaran  Otoritas  Jasa  Keuangan No.10/SEOJK.03/2014  Tentang  Penilaian  Tingkat  Kesehatan  Bank  Umum Syariah dan Unit Usaha Syari’ah, (2014).
Sugiyono. Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D . Bandung: Alfabeta, 2011.
Suhartatik,  Nur.  “Determinan  Finacing  To  Deposit  Ratio  Perbankan  Syari’ah  Di Indonesia (2008- 2012).” Jurnal Ilmu Manajemen 1, no. 4 (2015). www.bi.go.id www.ojk.go.id