## JAMBURA ECONOMIC EDUCATION JOURNAL
Volume  6  No. 2 July Tahun  2024. E-ISSN: 2656-4378 P-ISSN: 2655-5689 Journal Homepage: https://ejurnal.ung.ac.id/index.php/jej/index ,
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa Akuntansi
Sintia Saputri Ningrum 1) , Munari *2)
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jawa Timur 1,2)
Email : sintiasaputri20@gmail.com 1) , munari.ak@upnjatim.ac.id *2)

## ABTRACT
The aim of this research is to analyze and test the determinants of whistleblowing intentions among accounting students at UPN "Veteran" East Java. The approach used is a quantitative approach, with primary data obtained from questionnaires distributed. The research population consisted of 288 accounting students and a sample of 74 respondents was taken. The hypothesis test and data analysis techniques used is multiple linear regression with the help of SPSS 29.0 software.  The  results  of  this  study  indicate  that  attitudes  and  religiosity  contribute  to whistleblowing intentions, and gender does not contribute to whistleblowing intentions. This research is expected to contribute to knowledge and information related to whistleblowing in the university  environment,  as  well  as  become  a  reference  for  developing  policies  and  internal complaint platforms at the university, and can help increase student awareness of the importance of disclosing fraud or ethical violations around them.
Keywords : Gender, Religiosty, Attitude, Whistleblowing

## ABSTRAK
Tujuan  dilakukannya  penelitian  ini  adalah  untuk  menganalisis  dan  menguji determinan  niat whistleblowing pada  mahasiswa  akuntansi  di  UPN  “Veteran”  Jawa Timur. Pendekatan yang digunakan adalah pendekatan kuantitatif, dengan data primer yang  diperoleh  dari  kuesioner  yang  disebarkan.  Populasi  penelitian  terdiri  dari  288 mahasiswa akuntansi dan sampel yang diambil sebanyak 74 responden. Uji hipotesis dan teknik analisis data yang digunakan adalah regresi linier berganda dengan bantuan software SPSS  29.0.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  sikap  dan  religiusitas berkontribusi  terhadap niat whistleblowing, serta  gender  tidak  berkontribusi  terhadap niat whistleblowing .  Penelitian  ini  diharapkan  dapat  memberikan  kontribusi  dalam pengetahuan  dan  informasi  terkait  dengan whistleblowing di  lingkungan  perguruan tinggi, serta menjadi referensi bagi pengembangan kebijakan dan platform pengaduan internal  di  universitas,  serta  dapat  membantu  meningkatkan  kesadaran  mahasiswa terhadap pentingnya mengungkapkan fraud atau pelanggaran etika di sekitar mereka.
Kata Kunci: Gender, Religiusitas, Sikap, Whistleblowing
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa… hlm. 479-493

## PENDAHULUAN
Fraud (kecurangan)  merupakan  suatu  tindakan  yang  melawan  hukum  secara sengaja yang dilakukan oleh satu orang atau lebih orang dalam suatu organisasi, demi memperoleh  keuntungan  pribadi .  Fraud juga  bisa  diartikan  sebagai  tindakan  yang melanggar  aturan  atau  hukum  yang  dilakukan  dengan  sengaja  demi  mendapatkan keuntungan  pribadi.  Kecurangan  merupakan  salah  satu  bahaya  yang  mengancam dunia.  Salah  satu  kasus  kecurangan  yang  banyak  diperbincangkan  saat  ini  adalah korupsi. Pada tahun 2022, Indeks Persepsi Korupsi (IPK) Indonesia turun dari skor 38 menjadi  skor  34,  karena  maraknya  fenomena  korupsi  yang  terjadi.  Penurunan  ini merupakan penurunan paling drastis sejak tahun 1995. Maraknya fenomena korupsi di Indonesia  juga  mengakibatkan  Indonesia  menduduki  peringkat  110  dari  180  negara paling  korupsi  didunia,  serta  berada  di  peringkat  7  dalam  lingkup  Asia  Tenggara. ( Transparency International , 2022).
Kecurangan  dalam  bentuk  korupsi  bisa  terjadi  diberbagai  sektor,  salah  satunya adalah sektor pendidikan. Menurut Indonesia Corruption Watch (2022), pemetaan kasus korupsi  di  Indonesia  berdasarkan  sektor  pada  tahun  2022  menyatakan  bahwa  sektor pendidikan menduduki peringkat keempat kasus korupsi terbanyak setelah sektor dana desa, utilitas dan pemerintahan. Sektor pendidikan merupakan salah satu sektor yang rawan  korupsi  dengan  jumlah  kasus  sebanyak  40  kasus,  menurun  dari  tahun sebelumnya yang berjumlah sebanyak 44 kasus, dengan nilai kerugian negara sebesar Rp130.422.725.802, serta nilai suap dan pungli sebesar Rp4.411.700.000.
Salah  satu  kasus  korupsi  pada  sektor  pendidikan  saat  ini  adalah  dugaan  kasus korupsi di Universitas Udayana terkait dana Sumbangan Pembangunan Institusi (SPI) mahasiswa  baru  jalur  mandiri  tahun  akademik  2018  sampai  2022.  Dilansir  dari Kompas.com (2023), dugaan kasus korupsi dana SPI melibatkan I Nyoman Gede Antara yang pada saat itu menjabat sebagai Rektor Universitas Udayana hingga menimbulkan kerugian  Negara  yang  cukup  besar,  yakni  sebesar  Rp335  miliar.  Pada  dugaan  kasus korupsi  ini,  Kejati  Bali  sebelumnya  sudah  menetapkan  tiga  pejabat  di  lingkungan Universitas  Udayana  yang  merupakan  panitia  penerimaan  mahasiswa  baru  jalur mandiri. Selain itu, sejumlah barang bukti berupa dokumen dan barang lainnya sudah disita pihak Kejati Bali. Kasus korupsi yang terjadi di sektor pendidikan lainnya yaitu terjadi di Universitas Mitra Karya terkait kasus  dana Program Indonesia Pintar (PIP). Dilansir  dari  Detik.com  (2024),  Rektor  dan  mantan  Rektor  terlibat  dalam  kasus  ini. Rektor dan mantan Rektor Universitas Mitra Karya, HJ dan S, telah melakukan tindak pidana  korupsi  pada  tahun  2020-2022  yang  mengakibatkan  kerugian  Negara  sebesar Rp13 miliar.
Deteksi kecurangan sangat diperlukan mengingat banyaknya tindakan fraud yang terjadi  saat  ini,  yang  tentunya  sangat  berbahaya.  Salah  satu  cara  untuk  mendeteksi kecurangan yaitu melalui pengaduan informasi, baik oleh pihak internal maupun pihak eksternal.  Kegiatan  pengaduan  informasi  mengenai  hal  yang  janggal  disebut  dengan whistleblowing , sedangkan orang atau pihak yang melakukan pengaduan informasi atau
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
melakukan whistleblowing disebut whistleblower . Whistleblowing merupakan pengungkapan tindakan ilegal, asusila, dan melawan hukum yang dilakukan karyawan aktif maupun non aktif kepada pihak internal maupun eksternal perusahaan (Ariansyah & Andhaniwati, 2021). Seorang whistleblower melakukan tindakan whistleblowing ketika ia menyaksikan dan mengetahui adanya suatu tindakan yang dianggap menyimpang dan bisa merugikan atau membahayakan kepentingan umum, kemudian ia melaporkan penyimpangan tersebut kepada masyarakat atau pihak yang berwenang.
Jika whistleblowing dipandang  sebagai  sebuah  proses,  maka  dalam whistleblowing setidaknya terdapat unsur pihak yang menyampaikan pengaduan, pihak kepada siapa pengaduan dibuat, dan organisasi terhadap siapa pengaduan diajukan (Near & Miceli, 1985). Whistleblowing dilakukan  untuk  membantu  mendeteksi  kecurangan  agar  cepat terungkap dan dilakukan investigasi lebih langsung. Merujuk dari laporan Association of Certified  Fraud  Examiners (ACFE)  (2022),  sebagian  besar  pendeteksian  kecurangan  di dunia  ditemukan  melalui  pengaduan  informasi  oleh whistleblower yaitu  sebesar  43%, sedangkan sisanya ditemukan melalui audit internal, review manajemen, pemeriksaan dokumen,  kejadian,  rekonsiliasi  akun,  pemantauan  transaksi,  audit  eksternal, pengawasan/pemantauan,  pemberitahuan  penegak  hukum,  dari  pengakuan,  dan  dari hal lainnya.
Munculnya tindakan whistleblowing pada umumnya dilatarbelakangi oleh adanya seorang whistleblower yang  melakukan  pelaporan  kepada  pihak  yang  menerima pengaduan terkait kecurangan atau perbuatan yang tidak etis oleh suatu organisasi atau kelompok.  Salah  satu  kasus  terkait whistleblowing tersebut  adalah  Forum  Peduli  UNS yang  melakukan  pengaduan  kecurangan  ( whistleblowing ) pada  kasus  dugaan  korupsi Rektor Universitas Sebelas Maret. Dilansir dari tempo.co (2023), Forum Peduli UNS turut mengawal pelaporan kasus dugaan korupsi di Universitas Sebelas Maret. Forum Peduli UNS  juga  menyerahkan  bukti-bukti  kepada  Komisi  Pemberantasan  Korupsi  (KPK). Namun,  salah  satu  anggota  Forum  Peduli  UNS,  M.  Khoirul  Umam  mendapati penganiayaan akibat dari perilaku whistleblowing ini. Ancaman, tekanan, dan intimidasi melalui telepon atau pesan singkat juga dialami Forum Peduli UNS dari pihak Rektorat UNS.
Dari  kasus  tersebut,  dapat  disimpulkan  bahwasannya  menjadi  pelapor  atau whistleblower bukanlah  suatu  hal  yang  mudah.  Menjadi  seorang whistleblower selalu disertai  dengan  risiko  dan  tantangan,  misalnya  dikucilkan,  intimidasi,  atau  bahkan pemecatan.  Risiko  dan  tantangan  tersebut  bisa  saja  membuat  calon whistleblower menunda melaporkan atau bahkan sepenuhnya membatalkan pelaporan penyimpangan yang diketahui. Banyaknya kasus whistleblowing yang terjadi hendaknya menjadi  pembelajaran  bagi  mahasiswa  akuntansi.  Hal  ini  dapat  membantu  mereka memahami etika profesional seorang akuntan di masa depan. Beberapa determinan niat whistleblowing diantaranya adalah sikap, religiusitas, dan gender.
Sikap  merupakan  penilaian  terhadap  suatu  objek,  subjek/orang,  lembaga, peristiwa,  perilaku  atau  niat  apakah  positif  atau  negatif  (Ajzen,  2020).  Sikap  dapat
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa… hlm. 479-493
didefinisikan sebagai suatu reaksi terhadap pendapat atau perasaan seseorang terhadap suatu  objek.  Meskipun  objeknya  sama,  sikap seseorang  terhadap  objek tersebut  tidak selalu sama. Faktor-faktor seperti pengalaman, informasi, kebutuhan, dan situasi dapat memengaruhi  pembentukan  sikap  seseorang  terhadap  suatu  objek  (Cheisviyanny  & Arza, 2019). Seseorang akan bertindak berdasarkan sikapnya terhadap suatu perilaku dan kemudian mengevaluasi apakah perilaku yang dilakukan tersebut baik atau tidak. Penelitian Kurniawati & Aris (2022) dan Ainun et al. (2021) membuktikan bahwa sikap memiliki  pengaruh  terhadap  niat whistleblowing .  Namun,  penelitian  Alwi  & Helmayunita  (2020)  dan  Pratiwi  &  Minarso  (2021)  menyatakan  hal  yang  sebaliknya, yaitu  niat whistleblowing tidak  dipengaruhi  oleh  sikap.  Keyakinan  seorang  individu terhadap  tindakan whistleblowing akan  menghasilkan  sikap  terhadap  tindakan whistleblowing tersebut,  baik  berupa  sikap  positif  maupun  sikap  negatif.  Banyak mahasiswa  yang  masih  belum  sadar  bahwa  tindakan whistleblowing memberikan kontribusi  positif  untuk  negara  dalam  hal  memberantas  korupsi  dan  untuk menghasilkan tenaga profesional yang berkualitas.
Determinan  kedua  yaitu  religiusitas.  Religiusitas  dianggap  berkaitan  dengan peningkatan  moral  etis  seseorang.  Religiusitas  dapat  diartikan  sebagai  suatu  dasar pemahaman seseorang terkait agama, yang dapat dipergunakan sebagai pertimbangan dalam  pengambilan  keputusan,  (Ayem  &  Rumdoni,  2021).  Religiusitas  yaitu  tingkat keyakinan  dan  penerapan  seseorang  pada  nilai-nilai  agama  yang  dipeluk  sebagai pedoman  berperilaku  (Rahmawati  &  Susilawati,  2019).  Pada  dasarnya  setiap  agama memiliki aturan dan larangan yang harus ditaati oleh pemeluknya. Seseorang pasti tidak nyaman  melihat  tindakan  kecurangan  yang  terjadi  disekitarnya  apabila  mereka memiliki  religiusitas  yang  tinggi.  Hal  ini  akan  memunculkan  niat  untuk  melaporkan pelanggaran. Hasil penelitian Widhyatmika et al., (2023) dan Ayem & Rumdoni (2021) menunjukkan bahwasannya religiusitas memiliki pengaruh terhadap niat whistleblowing . Tetapi berbanding terbalik dengan hasil penelitian Harahap et al. (2020) dan Farida et al. (2022), yaitu religiusitas tidak memiliki pengaruh terhadap niat whistleblowing . Perilaku etis pada seseorang bisa terwujud dengan memiliki nilai religius, sama dengan ajaran agama  yang  menjelaskan  terkait  bagaimana  cara  berperilaku  etis  (Satrya  et  al.,  2019). Apabila  mahasiswa  menjunjung  tinggi  religiusitas,  maka  mereka  pasti  akan  merasa takut  ketika  melakukan  hal-hal  yang  dilarang  agama  dan  meninggalkan  kewajiban beragama, sehingga mahasiswa sebagai akuntan masa depan akan menjalankan etika profesi yang telah ditetapkan.
Determinan ketiga yaitu gender. Gender merupakan perbedaan ciri-ciri atau sifat laki-laki dan perempuan yang bisa muncul dari tempat satu ke tempat yang lainnya dan dari waktu ke waktu yang dikonstruksi secara sosial dan budaya. Menurut para ahli, analisis gender lebih fokus pada lingkungan yang membentuk kepribadian laki-laki dan perempuan.  Dalam  Kartini  &  Maulana  (2019),  para  ilmuwan  sosial  memperkenalkan gender  untuk  menjelaskan  bahwa  ketidaksamaan  laki-laki  dan  perempuan  itu merupakan  bentukan  budaya  yang  dipelajari  serta  disosialisasikan  sedari  kecil  dan
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
hlm. 479-493
merupakan  bawaan  dari  lahir yang  diciptakan  oleh  Tuhan.  Nuraini  &  Haryati  (2022) menyatakan bahwa gender merupakan suatu karakter peran yang dapat dipertukarkan pada situasi yang memungkinkan, bukanlah perbedaan jenis kelamin. Pola pikiran dan perilaku  dari  setiap  gender  pastinya  akan  berbeda-beda,  termasuk  dalam  hal whistleblowing (pengungkapan  kecurangan).  Hasil  penelitian  Puspitosari  (2019) menyimpulkan bahwasannya gender memiliki pengaruh terhadap niat whistleblowing . Akan  tetapi,  penelitian  Ayem  &  Rumdoni  (2021)  dan  Fatma  Sarni  et  al.  (2020) menyimpulkan bahwasannya niat whistleblowing tidak dipengaruhi gender.
Penelitian  terkait  determinan  niat whistleblowing sudah  banyak  dilakukan,  tetapi hasil  penelitian  sebelumnya  masih  menunjukkan  ketidakkonsistenan.  Kebaruan  pada peneliti ini yaitu lokasi penelitian yang tidak sama dengan penelitian terdahulu, yaitu di Prodi Akuntansi UPN “Veteran” Jawa Timur. Mahasi swa akuntansi dijadikan sebagai objek karena  mahasiswa  akuntansi  merupakan  cikal  bakal  untuk masa  depan  negara yang  mungkin  saja  nanti  akan  berkontribusi  pada  negara  melalui  lembaga-lembaga maupun entitas yang berkaitan dengan profesi akuntan yang merupakan profesi yang cukup krusial untuk membantu memajukan perekonomian negara. Salah satu profesi akuntan ini adalah auditor. Auditor harus mampu mengungkapkan kecurangan yang ditemukan  selama  melakukan  audit  atas  laporan  keuangan.  Untuk  mencegah  atau mengurangi  terjadinya  kecurangan  bisa  dimulai  sejak  masa  kuliah,  yakni  dengan melakukan pengungkapan kecurangan atau whistleblowing . Peneliti menganggap bahwa tindakan whistleblowing pada  mahasiswa  atas  kecurangan  akademik  sebagai  suatu tindakan whistleblowing atas kecurangan laporam keuangan di masa depan.
Penelitian ini mereplikasi penelitian Widhyatmika et al. (2023) pada variabel sikap dan  religiusitas,  dan  penelitian  Fathiyah  et  al.  (2019)  pada  variabel  gender  dengan menguji kembali pada lokasi penelitian, waktu, dan temuan fenomena kasus kecurangan yang berbeda. Dengan demikian, tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis dan menguji  determinan  niat whistleblowing mahasiswa  akuntansi  UPN  “Veteran”  Jawa Timur. Selain itu, penelitian ini juga diharapkan bisa berkontribusi dalam pengetahuan dan  informasi  terkait  dengan whistleblowing di  lingkungan  perguruan  tinggi,  serta menjadi  referensi  bagi  pengembangan  kebijakan  dan  platform  pengaduan  internal  di universitas,  serta  dapat  membantu  meningkatkan  kesadaran  mahasiswa  terhadap pentingnya mengungkapkan fraud atau pelanggaran etika di sekitar mereka.
Berdasarkan Theory  of  Planned  Behavior , behavioral  beliefs atau  keyakinan  perilaku akan  menentukan  sikap.  Ketika  seseorang  memiliki  keyakinan  bahwa  perilaku  yang dilakukan berakibat positif, maka ia akan berniat untuk melakukan perilaku tersebut. Akan  tetapi,  jika  seseorang  memiliki  keyakinan  bahwa  perilaku  yang  dilakukan berakibat  negatif,  maka  ia  tidak  akan  berniat  melakukan  perilaku  tersebut.  Sikap individu pada whistleblowing dapat mempengaruhi niat melakukan whistleblowing . Jika seseorang  menganggap  kecurangan  adalah  tindakan  yang  sangat  buruk,  maka  sikap orang  tersebut  akan  mengarah  pada  pelaporan  kecurangan  ( whistleblowing ).  Individu yang  berniat  untuk  menjadi whistleblower harus  memiliki  keyakinan  bahwa
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
whistleblowing tersebut  dilakukan  atas  tujuan  untuk  menghapus  kecurangan  dan memberikan  efek  jera.  Hasil  penelitian  Clyde  &  Tjahjono  (2021)  dan  Angrayni  et  al. (2021)  membuktikan  bahwasannya  sikap  memiliki  pengaruh  terhadap  niat whistleblowing .
H1: Sikap berpengaruh terhadap niat whistleblowing
Religiusitas  yaitu  tingkat  keyakinan  individu  yang  mutlak  terhadap  nilai  dan harapan yang dilaksanakan dan dijalankan  (Satrya et al., 2019). Dalam konsep Theory Planned of Behavior , keyakinan merupakan salah satu faktor yang dapat mendorong niat. Seseorang  dengan  tingkat  keyakinan  agama  yang  tinggi,  ketika  mereka  mengetahui adanya  suatu  kecurangan  atau  indikasi  kecurangan,  maka  ia  akan  melaporkan kecurangan  tersebut.  Ini  terjadi  karena  hal  yang  bertentangan  dengan  agama  salah satunya adalah kecurangan, jika seseorang mengetahui akan hal  ini tetapi tetap diam dan tidak melaporkannya, maka mereka akan merasa berdosa. Semakin kuat religiusitas yang dimiliki individu, maka semakin kuat pula niat whistleblowing pada diri seseorang tersebut. Ini dapat mendukung argumen peneliti bahwa religiusitas memiliki pengaruh terhadap niat whistleblowing . Pernyataan tersebut sejalan dengan penelitian Salsabilla & NR (2023) dan Christyawan & Hapsari (2021) yang hasil penelitiannya menyimpulkan bahwa religiusitas memiliki pengaruh terhadap niat whistleblowing .
H2: Religiusitas berpengaruh terhadap niat whistleblowing
Gender  adalah  ketidaksamaan  peran  laki-laki  dan  perempuan,  dan  bukan ketidaksamaan secara biologis. Perilaku individu dapat dipengaruhi oleh karakteristik gender  (Suhartini  et  al.,  2019).  Perempuan  lebih  memikirkan  dampak  dari  suatu tindakan yang dilakukan. Disisi lain, dibandingkan memikirkan dampak dari tindakan yang  akan  diterima,  laki – laki  lebih  memprioritaskan  tindakan  yang  akan  dilakukan. Dalam  hal whistleblowing ,  pengambilan  keputusan  mengenai  niat whistleblowing dipengaruhi  karena  ketidaksamaan  gender  laki-laki  dan  perempuan.  Dari  aspek pemikirannya,  laki-laki  memiliki  karakteristik  umum  pemimpin,  yaitu  dalam mengambil  keputusan  lebih  memprioritaskan  berpikir  logis  dan  mengesampingkan perasaan.  Berbeda  dengan  perempuan  yang  memprioritaskan  penggunaan  perasaan daripada  logika.  Karena  ketidaksamaan  karakteristik  yang  dimiliki  laki-laki  dan perempuan, ini dapat mendukung argumen peneliti bahwa gender bisa mempengaruhi niat whistleblowing . Pernyataan tersebut selaras dengan penelitian Fathiyah et al. (2019), yaitu gender memiliki pengaruh terhadap niat whistleblowing .
H3: Gender berpengaruh terhadap niat whistleblowing

## METODE PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini  menggunakan  pendekatan  kuantitatif  dengan  data  primer yang didapat dari kuesioner yang disebarkan kepada responden. Sedangkan objeknya berfokus  pada  mahasiswa  aktif  S1  akuntansi  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur  angkatan tahun  2020,  dengan  populasi  berjumlah  288  mahasiswa.  Dalam  penelitian  ini,  yang dijad ian  sampel  yakni  mahasiswa  aktif  S1  akuntansi  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
hlm. 479-493
angkatan  tahun  2020  yang  lulus  mata  kuliah  Etika  Bisnis  dan  Profesi,  dengan  teknik Simple Random Sampling dan diperoleh sebanyak 74 mahasiswa. Untuk uji hipotesis dan teknik  analisis  data  menggunakan  regresi  linier  berganda,  dengan  menggunakan bantuan software SPSS 29.0.
Skala  pengukuran  untuk  mengukur variabel sikap, religiusitas, gender,  dan  niat untuk melakukan whistleblowing adalah skala likert, yakni 1 sampai 5 yang merupakan tingkat persetujuan terhadap setiap pernyataan. Skala likert 1 sampai 5 ini memiliki arti sangat setuju untuk skor 5 dan sangat tidak setuju untuk skor 1.
Whistleblowing merupakan  tindakan  melaporkan  kecurangan  yang  dilakukan dengan adanya rencana. Niat mahasiswa untuk melakukan whistleblowing yaitu suatu keadaan  dimana  seorang  mahasiswa  berkeinginan  untuk  menjadi whistleblower atau melakukan whistleblowing .  Keputusan  individu  terkait  tindakan whistleblowing bisa dipengaruhi  oleh  niat.  Variabel  niat whistleblowing bisa  diukur  dengan  dimensi  yang mereplikasi dari Sulistomo (2012), yaitu:
1) Tingkat niat mahasiswa menjadi whistleblower
2) Rencana mahasiswa menjadi whistleblower
3) Usaha mahasiswa menjadi whistleblower .
Sikap merupakan perasaan atau tanggapan seseorang untuk menilai suatu hal yang dilihat  atau  diketahui.  Penilaian  yang  dimaksud  misalnya  baik  atau  buruk, menguntungkan atau merugikan, setuju atau tidak setuju, dan lain sebagainya. Perasaan terkait baik atau buruk suatu tindakan whistleblowing akan ditunjukkan melalui sikap seseorang  terhadap  niat whistleblowing tersebut.  Variabel  sikap  dapat  diukur  dengan dimensi yang mereplikasi dari Sulistomo (2012), yaitu:
1) Anggapan bahwa whistleblowing hal yang positif
2) Anggapan bahwa whistleblowing tindakan beretika
3) Kebanggaan menjadi whistleblowing
4) Anggapan bahwa whistleblower adalah perilaku positif.
Religiusitas merupakan cara pandang seorang individu terkait pemahaman agama, yang  digunakan  untuk  mengambil  keputusan  apakah  seseorang  tersebut  akan melakukan  sesuatu  atau  sebaliknya.  Religiusitas  berkaitan  dengan  agama,  nilai  serta hukum yang memberi makna pada manusia guna membimbingnya ke arah yang lebih baik. Variabel religiusitas dapat diukur dengan dimensi yang mereplikasi dari Othman & Hariri (2012), yaitu:
1) Karakter pribadi
2) Sikap
3) Perilaku beragama
4) Hubungan interpersonal.
Gender merupakan ketidaksamaan karakteristik, perilaku, dan peran antara laki- laki  dan  perempuan  sehingga  dapat  mempengaruhi  pertimbangan  dan  keputusan individu  dalam  hal  bertindak.  Laki-laki  dan  perempuan  dapat  bertukar  peran  ketika berada  pada  kondisi  tertentu  yang  mendukungnya.  Variabel  gender  dapat  diukur
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
hlm. 479-493
dengan dimensi yang mereplikasi dari Suhartini et al. (2019), yaitu:
1) Tingkat kepuasan jika mengerjakan segala aktivitas dengan bantuan orang lain.
2) Tingkat kenyamanan dalam mengungkapkan perasaan dengan cara ekspresif.
3) Tingkat  kegelisahan  mengenai  hal  terjadi  diluar  perencanaan  yang  sudah ditentukan.
4) Tingkat mahasiswa dalam menghadap masalah yang dihadapi serta memberikan solusi.
5) Kesulitan dalam berkomunikasi menyampaikan pendapat secara langsung.
6) Menggunakan intuisi sebelum mengambil keputusan.
7) Tingkat percaya diri yang tinggi dalam perencanaan dan pengambilan keputusan.
8) Tingkat kenyamanan dalam menyembunyikan permasalahan yang dihadapi.
9) Menggunakan logika dan data sebelum mengambil keputusan.
10) Mempunyai  keyakinan  dalam  diri  bahwa  segala  keputusan  yang  diambil  akan selalu berhasil.
11) Tingkat  kepuasan  jika  mengerjakan  segala  aktivitas  dengan  tanpa  bantuan  orang lain.
12) Kemampuan  mahasiswa  dalam  setiap  pembuatan  perencanaan  dan  pengambilan keputusan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Dalam penelitian, peneliti menggunakan kuesioner online yang disebarkan melalui aplikasi WhatsApp dengan  menyertakan link yang  terhubung  dengan  kuesioner  yang sudah tersedia di google forms . Total responden yang telah mengisi kuesioner sebanyak 74  responden,  terdiri  dari  masing-masing  37  responden  laki-laki  dan  perempuan, dengan presentase sebesar 50% laki-laki dan 50% perempuan.
Responden pada setiap variabel dalam penelitian ini berjumlah 74 responden. Pada deskripsi variabel sikap, nilai max adalah sebesar 20, nilai min sebesar 4, mean sebesar 17,47, dan standard deviation sebesar 2,654. Nilai max variabel religiusitas sebesar 25, nilai min sebesar 17, mean sebesar 22,09, dan standard deviation sebesar 2,522. Nilai max variabel gender sebesar 60, nilai min sebesar 33, mean sebesar 46,37, dan standard deviation sebesar 5,858. Nilai max variabel niat whistleblowing sebesar 15, nilai min sebesar 4, mean sebesar 11,67, dan standard deviation sebesar 2,499.
Tabel 1. Hasil Uji Normalitas
N Asymp. Sig. (2-tailed) 74 .200
Sumber: Output SPSS, Data Diolah Peneliti (2024)
Dari  hasil  uji  normalitas  pada  tabel  1,  semua  data  dalam  penelitian  dinyatakan berdistribusi  normal,  karena  nilai  signifikansi Kolmogorov-Smirnov yang  diperoleh melebihi 0,05, yaitu sebesar 0,200.
Tabel 2. Hasil Uji Multikolinearitas
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
No.  Variabel Nilai Tolerance Nilai VIF 1. Sikap .857 1.166 2. Religiusitas .903 1.108 3. Gender .894 1.118
Sumber: Output SPSS, Data Diolah Peneliti (2024)
Dari tabel di atas menunjukkan hasil tidak terjadi multikolinieritas dari setiap variabel bebas.    Hal  ini  didukung  dengan  dihasilkannya  nilai tolerance yang  lebih  dari  0,10 dan/atau nilai VIF yang kurang dari 10, dari variabel sikap, religiusitas, dan gender. Tabel 3. Hasil Uji Heteroskedastisitas
No.
Variabel Nilai Sig. 1. Sikap .083 2. Religiusitas .150 3. Gender .106
Sumber: Output SPSS, Data Diolah Peneliti (2024)
Dari  hasil  uji  heteroskedastisitas  di  atas,  disimpulkan  bahwasannya  antara  variabel sikap,  religiusitas,  dan  gender  tidak  mengalami  heteroskedastisitas,  karena  nilai signifikansi variabel sikap, religiusitas, dan gender lebih dari 0,05, yaitu untuk variabel sikap (X1) 0,083, variabel religiusitas (X2) 0,150, dan variabel gender (X3) 0,106.
Tabel 4. Hasil Uji Koefisien Determinasi ( Adjusted R2) Model R R Square Adjusted R Square  Std. Error of the Estimate 1 .594  .353 .325 2.05392
Sumber: Output SPSS, Data Diolah Peneliti (2024)
Dilihat  dari  tabel  4  di  atas,  disimpulkan  bahwa  dalam  penelitian  ini  variabel  sikap, religiusitas, dan gender hanya mampu menjelaskan determinan niat whistleblowing, yaitu sebesar  0,325  atau  32,5%.  Sebesar  67,5%  sisanya  merupakan  determinan  yang  belum dibahas dalam penelitian ini.
Tabel 5. Hasil Uji F Model Sum of squares df Mean square F Sig . 1  Regression  160,914 3 53,638 12,715  <.001 Residual 295,302 70 4,219 Total 456,216 73
Sumber: Output SPSS, Data Diolah Peneliti (2024)
Hasil uji F (uji kecocokan model) pada tabel 5 menunjukkan nilai signifikansi sebesar <0,001 yang artinya lebih kecil dari 0,05. Berdasarkan hasil tersebut, dapat disimpulkan bahwa persamaan regresi layak digunakan.
Tabel 6. Hasil Uji t
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa… hlm. 479-493
Model Unstandardized B Coefficients Std. Error Standardized Coefficients Beta t Sig . (Constant) -3,744 2,680 -1,397 .167 Sikap .308 .098 .328 3,154 .002 Religiusita s .355 .100 .358 3,536 <.001 Gender .047 .043 .111 1,090 .280
Sumber: Output SPSS, Data Diolah Peneliti (2024)
Variabel  x  dapat  dikatakan  memiliki  pengaruh  terhadap  variabel  y  apabila  nilai signifikansi < 0,05 atau t hitung > t tabel. Dengan demikian, hipotesis 1 dan hipotesis 2 dalam penelitian ini diterima karena memiliki signifikansi kurang dari 0,05 (0,002 dan <0,001) dan/atau t hitung yang dihasilkan lebih besar dari t tabel (3,154 dan 3,536; t tabel 1,994).  Sedangkan  untuk  hipotesis  3  ditolak  karena  memiliki  nilai  signifikansi  0,280 (0,280 > 0,05) atau t hitung sebesar 1,090 < t tabel sebesar 1,994.
Tabel 7. Hasil Regresi Linear Berganda
No.  Model Koefisien Regresi 1. Nilai konstanta -3,744 2. Sikap (X 1 ) 0,308 3. Religiusitas (X 2 ) 0,355 4. Gender (X 3 ) 0,047
Sumber: Output SPSS, Data Diolah Peneliti (2024)
Hasil regresi linear berganda pada tabel 7 menghasilkan rumus persamaan berikut: Y = -3,744 + 0,308 X 1 + 0,355 X 2 + 0,047 X 3
Berikut penjelasan terkait persamaan regresi linear berganda di atas:
1. Nilai  konstanta  (α)  sebesar -3,744  menunjukkan  bahwa  niat whistleblowing adalah sebesar  -3,744  jika  variabel  sikap,  religisuitas  dan  gender  tidak  mengalami perubahan atau sama dengan bernilai nol (0).
2. Koefisien  regresi variabel  sikap  (X 1 )  yaitu  sebesar  0,308  menunjukkan  bahwa  niat whistleblowing akan meningkat sebesar 0,308 ketika terjadi kenaikan 1 poin dari nilai sikap, dengan asumsi variabel religiusitas dan variabel gender bernilai nol (0) atau konstan.
3. Koefisien regresi variabel religiusitas (X 2 ) yaitu sebesar 0,355 menunjukkan bahwa niat whistleblowing akan naik sebesar 0,355 ketika terjadi kenaikan 1 poin dari nilai religiusitas, dengan asumsi variabel sikap dan variabel gender bernilai nol (0) atau tidak mengalami perubahan.
4. Koefisien regresi variabel gender (X 3 ) yaitu sebesar 0,047 menunjukkan bahwa niat
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
hlm. 479-493
whistleblowing akan meningkat sebesar 0,047 ketika terjadi kenaikan 1 poin dari nilai gender, dengan asumsi variabel sikap dan variabel religiusitas bernilai nol (0) atau tidak mengalami perubahan.
Pengaruh Sikap terhadap Niat Whistleblowing
Dari hasil uji t yang telah dilakukan, dihasilkan nilai signifikansi untuk variabel sikap (X 1 ) di bawah 0,05, yakni sebesar 0,002 dan/atau nilai t hitung yang dihasilkan lebih besar dari  t  tabel,  yaitu  sebesar  3,154  >  1,994.  Dengan  hasil  tersebut,  maka  hipotesis  sikap berpengaruh terhadap niat whistleblowing (H 1 ) diterima. Artinya, niat whistleblowing pada mahasiswa akuntansi UPN “Veteran” Jawa Timur angkatan 2020 dipengaruhi oleh sikap secara  signifikan.  Dalam  konsep  teori  perilaku  terencana,  sikap  dan  norma  subyektif, serta kontrol perilaku dapat mempengaruhi niat. Sikap terkait menunjukkan keberanian setiap  individu  untuk  mengungkapakan  kecurangan  yang  diketahui  dilingkungan sekitar.  Ketika  sikap  mahasiswa  terhadap  perilaku  etis  semakin  kuat,  maka  niat whistleblowing akan semakin kuat pula.
Diterimanya hipotesis 1 didukung penelitian terdahulu oleh Widhyatmika et al. (2023), Aurila & Narulitasari (2022), dan Owusu et al. (2020), serta teori yang dijadikan landasan pada penelitian ini yaitu Theory Planned of Behavior menunjukkan bahwa hasil penelitian ini dapat memperkuat penilitian sebelumnya yang menjelaskan pandangan seseorang terhadap  perilaku  tersebut  berpengaruh  terhadap  niat  melukan whistleblowing .  Sikap bisa  terjadi  ketika  individu  menilai  perilaku  tersebut  baik  atau  tidak  dan menguntungkan atau merugikan.
Pengaruh Religiusitas terhadap Niat Whistleblowing
Pada  mahasiswa  akuntansi  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur  angkatan  2020,  religiusitas memiliki  pengaruh  yang  signifikan  terhadp  niat whistleblowing .  Hal  ini  dibuktikan berdasarkan hasil uji t yang menunjukkan bahwa nilai signifikansi varaibel religiusitas (X 2 ) yang dihasilkan lebih kecil dari 0,05, yakni sebesar <0,001, dan/atau nilai t hitung yang dihasilkan lebih besar dari t tabel, yaitu sebesar 3,536 > 1,994. Artinya, hipotesis religiusitas  berpengaruh  terhadap  niat whistleblowing (H 2 )  diterima.  Menurut Theory Planned  of  Behavior , salah  satu  faktor  yang  bisa  mendorong  niat  adalah  keyakinan. Mahasiswa  dengan  tingkat  keyakinan  agama  yang  tinggi,  ketika  mereka  mengetahui adanya  suatu  kecurangan  atau  indikasi  kecurangan,  maka  ia  akan  melaporkan kecurangan tersebut.
Dari hasil analisis, maka peneliti menginterpretasikan bahwa keyakinan beragama akan membentuk mahasiswa menjadi pribadi yang lebih positif. Hubungan dengan Tuhan Yang  Maha  Esa  akan  membuat  hati  mahasiswa  menjadi  tergerak  untuk  melakukan suatu  hal  kebaikan.  Berbuat  baik,  bersikap  jujur,  serta  menjalankan  kewajiban  demi kemaslahatan masyarakat luas dan bukan untuk diri sendiri akan terwujud pada diri mahasiswa apabila mereka beribadah sesuai agama yang dianutnya.
Diterimanya  hipotesis  2  didukung  penelitian  Widhyatmika  et  al.  (2023)  dan  Putri  & Zahroh (2022), serta Theory Planned of Behavior yang dijadikan landasan pada penelitian ini menunjukkan bahwa hasil penelitian ini dapat memperkuat penilitian sebelumnya
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
hlm. 479-493
yang menjelaskan pandangan seseorang mengenai religiusitas itu mempengaruhi niat whistleblowing .
Pengaruh Gender terhadap Niat Whistleblowing
Dilihat dari hasil uji t, diperoleh nilai signifikansi untuk varaibel gender (X 3 ) lebih besar dari 0,05, yaitu sebesar 0,280, dan/atau nilai t hitung lebih kecil dari t tabel, yaitu 1,090 < 1,994,  maka  hipotesis  gender  berpengaruh  terhadap  niat whistleblowing (H 3 )  ditolak. Dengan  demikian,  pada  mahasiswa  akuntansi  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur  angkatan 2020,  gender  tidak  memiliki  pengaruh  secara  signifikan  terhadap  niat whistleblowing . Peneliti menginterpretasikan bahwa niat untuk melakukan whistleblowing akan melemah apabila ketidaksamaan pemikiran laki-laki dan perempuan ini menguat, dan sebaliknya. Niat whistleblowing akan menguat apabila perbedaan pemikiran laki-laki dan perempuan melemah.  Ditolaknya hipotesis 3 didukung penelitian Sarni et al. (2020) menunjukkan bahwa hasil penelitian ini dapat memperkuat penilitian sebelumnya yang menjelaskan pandangan seseorang mengenai niat whistleblowing yang tidak dipengaruhi oleh gender. Hal  ini  menunjukkan  niat whistleblowing pada  mahasiswa  tidak  dipengaruhi  oleh ketidaksamaan  karakteristik  pada  mahasiswa  perempuan  dan  mahasiswa  laki-laki. Disisi  lain,  hasil  penelitian  terkait  determinan  gender  terhadap  niat whistleblowing ini merupakan kebaharuan yang belum diteliti sebelumnya pada lokasi penelitian di Prodi Akuntansi UPN “Veteran” Jawa Timur .

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  diperoleh  kesimpulan  bahwa  sikap  dan  religiusitas berkontribusi terhadap niat whistleblowing pada mahasiswa akuntansi UPN “Veteran” Jawa  Timur  angkatan  2020,  sedangkan  gender  tidak  berkontribusi  terhadap  niat whistleblowing pada mahasiswa akuntansi UPN “Veteran” Jaw a Timur angkatan 2020. Hasil  pengujian  tersebut  menunjukkan  bahwa  hipotesis  pertama  (H1)  dan  hipotesis kedua  (H2)  diterima,  dan  hipotesis  ketiga  (H3)  ditolak.  Penelitian  ini  masih  memiliki beberapa  keterbatasan,  diantaranya  adalah  responden  yang  hanya  terbatas  pada mahasiswa  Akuntansi  di  UPN  “Veteran”  Jawa  Timur  angkatan  2020,  sehingga kesimpulan  di  atas  tidak  dapat  digeneralisasikan  pada  angkatan  lain.  Selain  itu, keterbatasan  lainnya  yaitu  model  penelitian  ini  belum  mampu  menangkap  seluruh fenomena  perilaku  mahasiswa  terkait  niat whistleblowing .  Hal  ini  ditunjukkan  dengan besarnya nilai R 2 yang hanya sebesar 33,5%, sehingga 66,5% ada prefaktor diluar model penelitian. Keterbatasan  lainnya yaitu adanya  responden yang  mungkin  memberikan jawaban  yang  tidak  serius  sehingga  mengakibatkan  kemungkinan  terjadinya  bias persepsi.
Adapun  saran  untuk  penelitian  selanjutnya,  yaitu  agar  memperkaya  penelitiannya dengan  cara  menggali  faktor  faktor  lain  sebagai  determinan  niat whistleblowing ,  serta memperluas cakupan penelitian misalnya pengambilan populasi dilakukan di lebih dari satu program studi atau lebih dari satu universitas.
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
hlm. 479-493

## DAFTAR PUSTAKA
ACFE.  (2022).  Occupational  fraud  2022:  A  Report  To  The  Nations. In  Association  of Certified Fraud Examiners , 1 – 96. https://legacy.acfe.com/report-to-the- nations/2022/
Ainun,  A.,  Maslichah,  &  Sudaryanti,  D.  (2021).  Persepsi  Mahasiswa  Akuntansi Terhadap  Keinginan  Untuk  Melakukan  Whistleblowing. Jurnal  Ilmiah  Riset Akuntansi , 10 (10).
Ajzen,  I.  (2020). A tti  The  theory  of  planned  behavior:  frequently  asked  questions. Human Behavior and Emerging Technologies , 2 (4), 314 – 324. https://doi.org/10.1002/hbe2.195
Alwi, H., & Helmayunita, N. (2020). Pengaruh Sikap, Personal Cost Of Reporting, Dan Tingkat  Keseriusan  Kecurangan  Terhadap  Intention  Whistleblowing  Pada Pemerintah Daerah. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 2 (1), 2445 – 2465. https://doi.org/10.24036/jea.v2i1.222
Anandya, D., & Easter, L. (2023). Laporan Hasil Pemantauan Tren Penindakan Kasus Korupsi Tahun 2022 “Korupsi Lintas Trias Politika.” In Indonesi Corruption Watch , 1 – 55.  https://antikorupsi.org/sites/default/files/dokumen/Narasi  Laporan  Tren Penindakan Korupsi Tahun 2022.pdf
Angrayni,  S.,  Yulistia,  R.,  Minovia,  A.  F.,  &  Rifa,  D.  (2021).  Pengaruh  sikap,  norma subyektif  dan  komitmen  organisasi  terhadap  Niat  untuk  melakukan whistleblowing. CURRENT: Jurnal Kajian Akuntansi Dan Bisnis Terkini , 2 (1), 29 – 42. https://doi.org/10.31258/jc.2.1.24-42
Ariansyah,  D.  E.,  &  Andhaniwati,  E.  (2021).  Analisis  faktor-Faktor  Yang Mempengaruhi  Niat  Mahasiswa  Akuntansi  Di  Surabaya  Dalam  Melakukan Praktik Whistleblowing. Jurnal
Akuntansi Kompetif , 4 (3), 207 – 214. https://doi.org/10.35446/akuntansikompetif.v4i3.715
Aurila,  R.,  &  Narulitasari,  D.  (2022).  Faktor-faktor  Yang  Mempengaruhi  Niat
Melakukan Whistleblowing. Akuntabilitas , 16 (1), 123 – 148. https://doi.org/10.29259/ja.v16i1.12871
Ayem, S., & Rumdoni. (2021). Pengaruh Penalaran Moral, Retaliasi, Religiusitas, Dan Gender Terhadap Niat Mahasiswa Melakukan Tindakan Whistleblowing (Studi Empiris  Pada  Mahasiswa  Akuntansi  Universitas  Sarjanawiyata  Tamansiswa). AKURATI Jurnal Ilmiah Akuntansi FE UNIBBA , 12 (2), 150 – 164.
Cheisviyanny,  C.,  &  Arza,  F.  I.  (2019).  Whistleblowing  Intention  Of  Internal Governmental  Auditors  in  Padang. Dalam  Konferensi  Internasional  Padang  Ke-2 Tentang  Pendidikan,  Ekonomi,  Bisnis  Dan  Akuntansi  (PICEEBA-2  2018) ,  Atlantis Press, 2019. hal 1-10. https://doi.org/10.2991/piceeba2-18.2019.1
Christyawan, A. F., & Hapsari, A. N. S. (2021). Whistleblowing Dan Alasan Mahasiswa Melakukannya. Journal of Economic, Bussines and Accounting (COSTING) , 5 (1), 423 – 440. https://doi.org/10.31539/costing.v5i1.2243
Clyde,  V.,  &  Tjahjono,  M.  E.  S.  (2021).  The  Effect  Of  Attitude  Subjective  Norms,
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
hlm. 479-493
Perceptions  Of  Control  Behaviour,  Professional  Commitments  And  Gender  On Wistleblowing  Intention. Jurnal  Riset  Akuntansi  Terpadu , 14 (2),  259 – 275. https://doi.org/10.35448/jrat.v14i2.8617
Farida, I. N., Mawardi, M. C., & Hariri. (2022). Pengaruh Religiusitas Terhadap Kinerja Pegawai Melalui Niat Whistleblowing (Studi Pada Karyawan Badan Usaha Non Akademik Universitas Brawijaya). E_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi , 11 (5).
Fathiyah,  F.,  Mufidah,  M.,  &  Masnun,  M.  (2019).  Whistleblowing  Dan  Niat Melaksanakannya  Mahasiswa. Ekonomis:  Journal  of  Economics  and  Business , 3 (2), 150 – 158. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v3i2.75
Harahap,  H.  F.,  Misra,  F.,  &  Firdaus,  F.  (2020).  Pengaruh  Jalur  Pelaporan  Dan Komitmen  Religius  Terhadap  Niat  Melakukan  Whistleblowing:  Sebuah  Studi Eksperimen.
JIA (Jurnal Ilmiah Akuntansi) , 5 (1), 130 – 150. https://doi.org/10.23887/jia.v5i1.24289
Alhamidi, Rifat. (2024, Maret). Rektor di Bekasi Jadi Tersangka Kasus Korupsi Dana Pendidikan  Rp  13  M.  retrieved  from  https://www.detik.com/jabar/hukum-dan- kriminal/d-7229527/rektor-di-bekasi-jadi-tersangka-kasus-korupsi-dana- pendidikan-rp-13-m (diakses pada tanggal 26 Maret 2024).
Kartini,  A.,  &  Maulana,  A.  (2019).  Redefedensi  Gender  Dan  Seks. Jurnal  Kajian Perempuan & Keislaman , 12 (2).
Kurniawati, F., & Aris, M. A. (2022). Pengaruh Sikap, Kontrol Perilaku, Dan Komitmen Profesional  Terhadap  Niat  Melakukan  Whistleblowing  (Studi  Kasus  Pegawai Badan  Keuangan  Daerah  Kabupaten  Karanganyar). Jurnal  Ekonomi  Dan  Bisnis , 10 (1), 525 – 530. https://doi.org/10.34308/eqien.v10i1.571
Near, J. P., & Miceli,  M. P. (1985). Organizational Dissidence: The Case Of Whistle- blowing. Journal of Business Ethics , 4 (1), 1 – 16. https://doi.org/10.1007/bf00382668
Nuraini, Y. D., & Haryati, T. (2022). Perilaku  Whistleblowing,  Perspektif Theory Of Planned  Behavior  Dengan  Gender  Sebagai  Pemoderasi. Behavioral  Accounting Journal , 5 (2), 96 – 110. https://doi.org/10.33005/baj.v5i2.166
Othman,  R.,  &  Hariri,  H.  (2012).  Conceptualizing  Religiosity  Influence  On  Whistle- Blowing Intentions. British Journal of Economics, Finance and Management Sciences , 62 (61), 62 – 92.
Owusu, G. M. Y., Bekoe, R. A., Anokye, F. K., & Okoe, F. O. (2020). Whistleblowing Intentions  Of  Accounting  Students:  An  Application  Of  The  Theory  Of  Planned Behaviour. Journal of Financial Crime , 27 (2), 477 – 492. https://doi.org/10.1108/JFC- 01-2019-0007
Pratiwi,  N.  Y.,  &  Minarso,  B.  (2021).  Driver  Factors  Of  Whistleblowing  Intention  In Undergraduate  Student  Perspective. Jurnal  Inovasi  Ekonomi , 6 (02),  33 – 38. https://doi.org/10.22219/jiko.v6i02.16774
Puspitosari,  I.  (2019).  Whistleblowing  Intention  Ditinjau  Dari  Jenis  Kelamin  Dan Umur. At-Tijaroh:  Jurnal  Ilmu  Manajemen  Dan  Bisnis  Islam , 5 (2),  185 – 200. https://doi.org/https://doi.org/10.24952/tijaroh.v5i2.1914.
Jambura Economic Education Journal
Volume 6 No. 2 July  2024.
Sintia Saputri Ningrum, Munari.
Determinan Niat Whistleblowing Pada Mahasiswa…
hlm. 479-493
Putri, S. A., & Zahroh, F. (2022). Kontrol Perilaku, Komitmen Profesional, Religiusitas Dan  Niat  Melakukan  Whistleblowing. E-Jurnal  Akuntansi , 32 (10),  2991. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i10.p07
Rahmawati,  S.,  &  Susilawati,  D.  (2019).  Pengaruh  Dimensi  Fraud  Diamond  Dan Religuisitas  Terhadap  Perilaku  Kecurangan  Akademik  Mahasiswa. Jurnal Akuntansi Trisakti , 5 (2), 269 – 290. https://doi.org/10.25105/jat.v5i2.4857
Salsabilla, C. R., & NR, E. (2023). Pengaruh Sikap, Kontrol Perilaku Dan Religiusitas Terhadap Niat Melakukan Whistleblowing. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 5 (2), 479 – 494. https://doi.org/10.24036/jea.v5i2.670
Sanjaya,  Y.  C.  A.,  &  Nugroho,  R.  S.  (n.d.). Ka sus  Dugaan  Korupsi  Di  Universitas
Udayana Bali, Rektor Kini
Ditahan. retrieved from https://www.kompas.com/tren/read/2023/10/10/074500965/kasus-dugaan- korupsi-di-universitas-udayana-bali-rektor-kini-ditahan?page=all  (diakses  pada tanggal 5 November 2023)
Sarni, L. F., Helmy, H., & Sari, V. F. (2020). Pengaruh Gender, Dukungan Atasan, Dan Proteksi  Terhadap  Keputusan  Pengungkapan  Kecurangan  Pada  Pemerintah Daerah  di  Sumatera  Barat. Jurnal  Eksplorasi  Akuntansi , 2 (2),  2620 – 2637. https://doi.org/10.24036/jea.v2i2.235
Satrya,  I.  F.,  Helmy,  H.,  &  Taqwa,  S.  (2019).  Pengaruh  Komitmen  Profesional  Dan Sosialisasi  Antisipatif  Mahasiswa  Akuntansi  Terhadap  Niat  Whistleblowing Dengan Religiusitas Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 1 (4), 1863 – 1880. https://doi.org/10.24036/jea.v1i4.181
Suhartini, D., Sari, R. P., & Riadi, E. (2019). Konsekuensi Budgetary Slack : Perspektif Gender. Journal of Accounting Science , 3 (1), 37 – 48. https://doi.org/10.21070/jas.v3i1.2454
Sulistomo,  A.  (2012).  Persepsi  mahasiswa  Akuntansi  Terhadap  Pengungkapan Kecurangan  (Studi  Empiris  Pada  Mahasiswa  Akuntansi  UNDIP  dan  UGM). (Doctoral Dissertation, Fakultas Ekonomika Dan Bisnis) , 1 – 53.
Tempo.co. (2023). Penganiayaan Mahasiswa FMIPA UNS Diduga Terkait Pelaporan
Kasus Dugaan Korupsi
UNS ke KPK. retrieved from https://nasional.tempo.co/read/1764545/penganiayaan-mahasiswa-fmipa-uns- diduga-terkait-pelaporan-kasus-dugaan-korupsi-uns-ke-kpk (diakses pada tanggal 5 November 2023) Transparency International. (2022). Corruption Perceptions Index . https://www.transparency.org/en/cpi/2022/index/idn
Widhyatmika,  I.  M.  G.,  Werastuti,  D.  N.  S.,  &  Sujana,  E.  (2023).  Pengaruh  Sikap, Norma, Persepsi Kontrol Perilaku, Kewajiban Moral, Dan Religiusitas Terhadap Intensi  Whistleblowing. JIMAT  (Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi)  Undiksha , 14 (03), 691 – 702.