## Journal of Law, Administration, and Social Science

## PENGARUH INDUSTRI DAN PENDAPATAN PER KAPITA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DENGAN KUALITAS PERATURAN SEBAGAI PEMODERASI
Pius Aji Cakra Bagaskara 1) , Suparna Wijaya 2)*
1) pius.bagaskara@kemenkeu.go.id , Kementerian Keuangan
2) suparnawijaya@upnvj.ac.id , Universitas Pembangunan Nasional Veteran Jakarta *penulis korespondensi

## Abstract
This study aims to determine the effect of the industrial sector's contribution to GDP and per capita income on tax revenues moderated by regulatory quality. The data used is data taken from the World Bank Open Data in the period 2002 to 2019, while the objects studied were 37 countries with the lower-middle income economy category. The method used is a quantitative method with multiple linear regression of panel data with a random effect model. The results of this study indicate that simultaneously, all variables have a positive and significant effect on tax revenues. Partially, the industry's contribution to GDP on tax revenues has a significant negative effect, then after being moderated by the quality of regulations it has no effect. Income per capita has a significant positive effect, but after being moderated by the  quality  of  regulations  it  actually  reduces  the  level  of  influence.  Furthermore,  the  quality  of  the  regulations themselves has no effect on tax revenues. This can be overcome by improving regulations to provide ease of doing business and ease of obtaining services from the government.
Keywords : tax revenue, industry, per capita income, regulatory quality

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh dari kontribusi sektor industri pada PDB dan pendapatan per kapita terhadap penerimaan pajak yang dimoderasi dengan kualitas peraturan. Adapun data yang digunakan merupakan data yang diambil dari World Bank Open Data pada periode 2002 sampai dengan 2019, sedangkan objek yang diteliti adalah 37 negara dengan kategori lower-middle income economy . Metode yang digunakan adalah metode kuantitatif dengan regresi linear berganda data panel dengan model random effect . Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa secara simultan,  seluruh  variabel  berpengaruh  secara  positif  dan  signifikan  terhadap  penerimaan  pajak.  Secara  parsial, kontribusi industri pada GDP terhadap penerimaan pajak berpengaruh signifikan negatif, kemudian setelah dimoderasi dengan kualitas peraturan menjadi tidak berpengaruh. Pendapatan per kapita berpengaruh signifikan positif, namun setelah dimoderasi dengan kualitas peraturan justru menurunkan tingkat pengaruhnya. Selanjutnya kualitas peraturan sendiri  tidak  berpengaruh  terhadap  penerimaan  pajak.  Hal  ini  dapat  diatasi  dengan  perbaikan  peraturan  untuk memberikan kemudahan berusaha dan kemudahan untuk mendapatkan layanan dari pemerintah.
Kata Kunci : Industri, Kualitas peraturan, Pendapatan per kapita, Penerimaan pajak

## PENDAHULUAN
Pajak  merupakan  instrumen  yang  penting  dalam  pelaksanaan  kebijakan  fiskal  negara, karena  pajak  memiliki  fungsi  anggaran( budgetair )  yakni  sebagai  sumber  dana  bagi  pemerintah untuk membiayai pengeluaran negara, dan juga fungsi mengatur ( regulerend ), yang artinya pajak menjadi  alat  untuk  mengatur  dan  melaksanakan  bidang  sosial  ekonomi  (Mardiasmo,  2016) . Terlebih lagi, pajak menjadi salah satu penyumbang terbesar dari total penerimaan negara, yang kemudian  akan  digunakan  untuk  membiayai  operasional  negara.  Penerimaan  pajak  menjadi pondasi  dalam  melakukan  pembangunan,  mengurangi  kemiskinan,  dan  memberikan  pelayanan publik, selain itu juga untuk meningkatkan kapasitas negara, menjaga akuntabilitas, dan agar tetap responsif terhadap warga negara (De Paepe & Dickinson, 2014).
Pajak yang dikumpulkan oleh negara ini berasal dari berbagai sumber, namun secara umum dapat dibagi menjadi beberapa kelompok, antara lain pajak penghasilan dari orang pribadi maupun badan, kemudian pajak pertambahan nilai dalam aktivitas ekonomi, maupun pajak-pajak lainnya.

## Journal of Law, Administration, and Social Science
Volume 3 No. 2a, 2023
Adapun  dari  beberapa  sumber  ini  masih  dapat  dikelompokkan  lagi  berdasarkan  sektornya,  baik dari  sektor  pertanian,  industri,  jasa,  maupun  sektor  lainnya.  Sektor  pertanian  merupakan  sektor yang  penting  bagi  negara  miskin  karena  sebagian  besar  warganya  masih  menggantungkan kehidupannya  dari  sektor  pertanian  (Marlianti  et  al.,  2017).  Kemudian  sektor  industri  sendiri dianggap  mampu  mejadi  jawaban  dari  masalah-masalah  perekonomian  di  negara  berkembang, dengan asumsi bahwa sektor industri dapat membawa sektor-sektor lainnya menuju pembangunan ekonomi  (Azwar Anas & Juni, 2015). Sektor jasa sendiri lebih identik dengan kegiatan ekonomi di negara maju, sebagaimana penelitian dari Cuadrado-Roura (2016), sektor jasa memiliki peran yang besar untuk PDB di beberapa negara di Eropa, Amerika Serikat, Jepang dan Kanada, yaitu sekitar 70%.
Sektor ekonomi unggulan yang menjadi tumpuan di suatu negara seringkali berbeda dengan negara lain, tergantung dengan karakteristik negara tersebut. Hal ini ditentukan oleh kondisi negara tersebut yang berupa kondisi ekonomi, kebijakan perpajakan, bahkan keadaan eksternal negara lain juga berpengaruh terhadap sektor ekonomi yang dijalankan. Kemudian, salah satu kriteria lain yang dapat digunakan sebagai pembanding ialah besaran pendapatan ekonominya. Sebagaimana diolah dari  data worldbank, negara  dengan  karakteristik low-income  economy menunjukkan  perbedaan apabila  dibandingkan  dengan  negara high-income  economy .  Dari  15  negara  dengan low-income economy, sektor pertanian pada tahun 2002-2019 masih berperan besar, dengan rata-rata kontribusi sektor  pertanian  terhadap  PDB  sebesar  31,40  %.  Kemudian  pada  negara high-income  economy didominasi  oleh  sektor  jasa  sebesar  62,98%,  sebagai  perbandingan,  sektor  pertanian  hanya berkontribusi terhadap PDB sebesar 2,2%. Sedangkan pada negara lower-middle income, sektor ekonomi mulai beralih ke industri, dengan kontribusi sektor pertanian sudah berkurang menjadi 2,8%, dan sektor industri sebesar 34%. Hal ini juga sejalan dengan yang disampaikan oleh (Todaro & Smith, 2015), bahwa pada umumnya negara berkembang memiliki kontribusi pertanian ke PDB yang lebih tinggi daripada di negara maju.
Perbedaan  sektor  ekonomi  menjadi  salah  satu  faktor  penentu  penerimaan  pajak,  namun selain itu, jumlah belanja yang dilakukan oleh penduduk suatu negara juga berpengaruh terhadap penerimaan pajak. Dengan meningkatnya pengeluaran melalui belanja, maka uang yang berputar pada sistem perekonomian juga meningkat, sehingga potensi transaksi yang dapat dikenakan pajak menjadi semakin luas. Dari adanya transaksi belanja, pihak penjual mendapatkan penghasilan yang dapat  dikenai  pajak  penghasilan,  sedangkan  pembeli  membayar  pajak  pertambahan  nilai  dari barang/jasa  yang  dibeli.  Belanja  yang  dilakukan  oleh  penduduk  negara  ini  juga  ditentukan  dari besarnya  penghasilan  yang  mereka  dapatkan,  semakin  besar  pendapatannya,  kemungkinan melakukan  belanja  juga  semakin  besar.  Adapun  pendapatan  penduduk  ini  dapat  diukur  secara nasional dengan pendapatan per kapita.
Faktor  lain  yang  dapat  mempengaruhi  penerimaan  pajak  yaitu  kualitas  peraturan  suatu negara, Dari penelitian (Syadullah & Wibowo, 2015), kualitas peraturan menjadi salah satu faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak, penelitian yang dilakukan di ASEAN pada periode 2003- 2012 menunjukkan bahwa kualitas peraturan berpengaruh positif secara signifikan, artinya ketika kualitas peraturan membaik, maka kepercayaan masyarakat untuk taat membayar pajak juga akan meningkat karena pemerintah dianggap lebih akuntabel.
Dari hal-hal tersebut, maka penting untuk mengetahui sektor unggulan dari suatu negara, karena  akan  membantu  pemerintah  untuk  menentukan  strategi  agar  dapat  memaksimalkan penerimaan pajaknya. Maka dari itu, pada penelitian ini akan diteliti pengaruh sektor industri dan pendapatan perkapita terhadap penerimaan pajak dengan menggunakan kualitas peraturan sebagai

## Journal of Law, Administration, and Social Science
variabel  moderasi.  Adapun  penelitian  ini  menggunakan  data  periode  2002  sampai  dengan  2019 pada negara dengan tingkat ekonomi lower-middle .

## KAJIAN PUSTAKA Penerimaan Pajak
Penerimaan  pajak  merupakan  sumber  utama  penerimaan  sebuah  negara,  yang  hasilnya diperlukan  untuk  menjalankan  urusan-urusan  kenegaraan.  Terlebih  lagi,  kebutuhan  dana  untuk penyelenggaraan  negara  selalu  meningkat  tiap  tahunnya,  hal  ini  menyebabkan  perlunya peningkatan pula pada penerimaan pajak, sehingga negara mampu mencukupi segala serta menjaga atau  bahkan  meningkatkan  kesejahteraan  warga  negaranya.  Hal  ini  didukung  oleh  penelitian Vatavu et al. (2019), yang menyatakan bahwa penerimaan pajak menjadi faktor yang berpengaruh terhadap  kesejahteraan  penduduk  di  suatu  negara.  Maka  dari  itu,  sangat  penting  untuk  menjaga penerimaan pajak sesuai dengan yang telah direncanakan, namun penerimaan pajak ini dipengaruhi oleh  beberapa  faktor  diluar,  seperti  kondisi  perekonomian  suatu  negara,  tingkat  pendapatan masyarakatnya,  penegakan  peraturan,  kesadaran  warga  untuk  membayar  pajak,  dan  beberapa faktor lainnya.

## Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB
Industri  sebagaimana  dikutip  dari  World  Bank  merupakan  sektor  yang  terbagi  dari pertambangan, manufaktur, konstruksi, listrik, air, dan gas.  Industrialisasi berkaitan erat  dengan produktivitas  dan  pendapatan  yang  tinggi,  dan  juga  menjadi  tolok  ukur  dari  modernisasi  serta kekuatan  ekonomi  nasional,  maka  dari  itu  tidak  heran  jika  pemerintah  dari  negara  berkembang menempatkan  industrialisasi  menjadi  prioritas  nasional  (Todaro  &  Smith,  2015).  Ketika industrialisasi  ini  terjadi,  maka  terjadi  pergeseran  kegiatan  ekonomi  dari  agrikultur  menjadi industri,  hal  ini  secara  tidak  langsung  mendorong  peningkatan  penerimaan  perpajakan. Sebagaimana  disampaikan  oleh  (Chaudhry  &  Munir,  2010)  ,  sektor  industri  lebih  mudah  udah untuk dikenakan pajak, karena sebagian besar pemilik usaha memiliki pembukuan dan pencatatan yang lebih baik daripada pelaku kegiatan agrikultur.

## Pendapatan Per Kapita
Pendapatan  per  kapita  merupakan  jumlah  total  pendapatan  negara  dibagi  dengan  jumlah penduduk  pada  pertengahan  tahun,  hal  ini  kemudian  menunjukkan  rata-rata  pendapatan  yang diterima  oleh  setiap  penduduk  pada  suatu  negara.  Dalam  konteks  penerimaan  perpajakan, peningkatan pendapatan per kapita ini juga meningkatkan potensi penerimaan pajak. Sebagaimana dijelaskan pada teori konsumsi, bahwa tingkat konsumsi dipengaruhi juga oleh tingkat pendapatan yang dimiliki seseorang, ketika pendapatan tinggi, maka konsumsi juga akan ikut naik, kemudian ketika  konsumsi  meningkat,  maka  potensi  penerimaan  pajak  juga  semakin  luas,  baik  dari  pajak pertambahan nilai  maupun pajak penghasilan dari para produsen barang/jasa  (Wijaya &  Prayer, 2022). Hal ini juga didukung oleh beberapa penelitian, antara lain dari Sen Gupta (2007) penelitian yang dilakukan pada 105 negara yang dibagi berdasarkan tingkat income , baik low income , middle income ,  maupun high  income ini  menunjukkan  pengaruh  positif  signifikan  dari  pendapatan  per kapita terhadap penerimaan pajak.

## Kualitas Peraturan
Indeks  kualitas  peraturan  dapat  diartikan  sebagai  kemampuan  pemerintah  dalam merumuskan dan mengimplementasikan suatu kebijakan (Nnyanzi et al., 2016). Kualitas peraturan ini  dapat  menjadi  salah  satu  faktor  yang  mempengaruhi  penerimaan  perpajakan,  karena  ketika regulasi  yang  ada  mampu  memberikan  kepastian,  kemauan  wajib  pajak  untuk  membayar  pajak akan  meningkat.  Selain  itu,  peraturan  yang  jelas  dan  konsisten  akan  mengurangi  adanya  celah

## Journal of Law, Administration, and Social Science
Volume 3 No. 2a, 2023
hukum,  sehingga bentuk-bentuk  penghindaran pajak dapat  diminimalisasi.  Kemudian, peraturan yang mengatur adanya denda bagi pelaku pelanggaran juga akan meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Torgler dan Schneider (2009) dalam penelitiannya menyebutkan bahwa kualitas peraturan di suatu negara juga dapat menjadi daya tarik untuk masuknya investasi asing yang meningkatkan potensi penerimaan pajak.

## Penelitian Terdahulu
Penelitian ini dilakukan dan dibentuk berdasarkan referensi dari penelitian-penelitian yang sebelumnya telah dilakukan. Beberapa penelitian yang penulis jadikan referensi antara lain:
Tabel 1. Penelitian Terdahulu Penulis Judul Penelitian Hasil Penelitian Jurnal Tadele Bayu Analysis of Tax Buoyancy and Its Determinants in Ethiopia (Cointegration Approach) Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak Journal of Economics and Sustainable Development Sieni Toussaint Heterogeneous  Effects  of Financial  Development  on Tax Revenues: Accounting for  Institutional  Quality  in Sub-Saharan Africa Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB Berpengaruh Negatif terhadap Penerimaan Pajak Applied Economics and Finance Eltony Determinants of Tax Efforts in Arab Countries Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB tidak Berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak; Pendapatan Per Kapita Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak Arab Planning Institute Working Paper 207 Suparna Wijaya ,Jamil Prayer Tax Revenues Determinants: Empirical Study  Based  on  World, Regional, and Income Levels of Data Pendapatan Per Kapita Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak; Kontribusi Sektor Industri
Terhadap PDB Berpengaruh
Negatif terhadap Penerimaan Pajak; Kualitas Peraturan Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak Budapest International Research  and  Critics Institute-Journal (BIRCI-Journal) Imran Sharif Chaudhry, Farzana Munir Determinants  of  Low  Tax Revenue in Pakistan Pendapatan Per Kapita Berpengaruh Negatif terhadap Penerimaan Pajak; Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB tidak Berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak Pakistan  Journal  of Social Sciences

## Journal of Law, Administration, and Social Science
Volume 3 No. 2a, 2023
Piancastelli, marcelo Measuring  the  Tax  Effort of Developed and Developing Countries: Cross  Country  Panel  Data Analysis Pendapatan Per Kapita tidak Berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak IPEA  Working  Paper No. 818 John Bosco Nnyanzi, Peter Babyenda, John  Mayanja Bbale Regional Economic Integration and Tax Revenue: East African Community Kualitas Peraturan Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak; Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak Journal  of  Economic Integration Micah  Samuel Gaalya, Bbaale Edward,  Hisali Eria Trade Openness and Tax Revenue Performance in East African Countries Kualitas Peraturan Berpengaruh Negatif terhadap Penerimaan Pajak Modern Economy

## METODE
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  merupakan  data  sekunder  yang  diambil  dari World Bank . Penelitian ini berfokus pada 37 Negara dengan kelas lower-middle income economics dalam rentang waktu 18 tahun dari tahun 2002 sampai dengan 2019. Adapun data yang digunakan merupakan  data  sekunder  yang  diambil  dari World  Bank  Open  Data .  Variabel  dependen  dan independent dalam penelitian ini adalah sebagaimana terdapat pada tabel 2. Negara-negara lower- middle income yang diteliti ini antara lain
1. Angola 14.  El Savador 26. Nigeria 2. Bangladesh 15.  Ghana 27. Pakistan 3. Belize 16.  Haiti 28. Philippines 4. Benin 17.  Honduras 29. Senegal 5. Bhutan 18.  India 30. Sri Lanka 6. Bolivia 19.  Indonesia 31. Tanzania 7. Cabo Verde 20.  Iran, Islamic Rep. 32. Timor-Leste 8. Cambodia 21.  Kyrgyz Republic 33. Tunisia 9. Cameroon 22.  Mauritania 34. Ukraine 10. Comoros 23.  Morocco 35. Uzbekistan 11. Congo, Rep. 24.  Nepal 36. Vietnam 12. Cote d'Ivoire 25.  Nicaragua 37. Zambia 13. Egypt Tabel 2. Variabel Dependen dan Independen Variabel Dependen Satuan Transformasi Data Tax Revenue (TR) Dollar US - Variabel Independen Satuan Transformasi Data Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB (IND) Pendapatan Per Kapita (PCI) Kualitas Peraturan (REG) Persen Dollar US Poin - Logaritma Natural -

## Journal of Law, Administration, and Social Science
Volume 3 No. 2a, 2023
Model yang akan digunakan dalam penelitian ini yaitu regresi data panel, adapun regresi data  panel  ini  memiliki  tiga  permodelan  yang  nantinya  akan  dipilih  metode  yang  terbaik.  Tiga metode tersebut yaitu model common/pooled, model fixed-effect, dan model random effect. Adapun untuk memilih permodelan yang paling tepat ini dapat dilakukan dengan menggunakan Uji Chow, Hausman, dan LM sebagaimana ditunjukkan pada tabel 3. Setelah memilih model terbaik untuk penelitian ini, kemudian perlu dilakukan uji asumsi klasik untuk memastikan hasil yang didapat dari model dapat menunjukkan estimasi dengan tepat, tidak bias dan konsisten. Adapun uji asumsi klasik ditunjukkan sebagaimana pada tabel 4.
Tabel 3. Uji Pemodelan Uji Model H 0 H 1 Uji Chow Uji Hausman Uji LM Model Common lebih baik dari Model Random Model Random lebih baik dari Fixed Model Common lebih baik dari Model Fixed Model Random lebih baik dari Model Common Model Fixed lebih baik dari Model Random Model Fixed lebih baik dari Model Common Tabel 4. Uji Asumsi Klasik Uji Model H 0 H 1
Uji Normalitas ( Skewness and kurtosis test ) Uji Kolinearitas (Variance Inflation Factor) Uji Heteroskedastisitas ( Breusch–Pagan/Cook- Weisberg test)
Uji Autokorelasi
(Wooldridge test)
Data Terdistribusi Normal
Terdapat Hubungan Linear antar Variabel Varian Data Homokedastis Tidak Terdapat Autokorelasi Data Tidak Terdistribusi Normal
Tidak Terdapat Hubungan Linear antar Variabel Varian Data Heteroskedastisitas
Terdapat Autokorelasi
Apabila  model  terbaik  telah  terpilih  dan  uji  asumsi  klasik  terpenuhi,  selanjutnya  akan dilakukan pengujian Goodness of Fit Test untuk menguji kebaikan model penelitian sebagaimana ditunjukkan  pada  Tabel  5.  Setelah  terpenuhi  semua  kriteria  pengujian,  kemudian  dilakukan interpretasi persamaan regresi.
Tabel 5. Tes Goodness of Fit Jenis Pengujian H₀ H₁ Koefisien Determinasi/ Adjusted R-Square - - Tes Simultan / F-Statistik Semua variabel tidak berpengaruh Minimal terdapat 1 variabel yang berpengaruh signifikan Tes Parsial / Uji T Variabel independen tertentu tidak berpengaruh Variabel independen berpengaruh
Model yang dirumuskan pada penelitian ini adalah sebagai berikut:
𝑇𝑅 𝑖𝑡 = 𝛽 0 + 𝛽 1 𝑋1 𝑖𝑡 + 𝛽 2 𝑋2 𝑖𝑡 + 𝛽 3 𝑋3 𝑖𝑡 + 𝛽 4 𝑋1𝑋3 𝑖𝑡 + 𝛽 5 𝑋2𝑋3 𝑖𝑡 +   𝑒 𝑖𝑡 TR = Penerimaan Pajak (TR) β₀ = Konstanta
β₁ β₂ β₃ β₄ β 5 = Koefisien regresi

## Journal of Law, Administration, and Social Science
X₁ = Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB (IND) X₂ = Pendapatan Per Kapita (PCI) X₃ = Kualitas Peraturan (REG) Hipotesis dalam penelitian ini antara lain: H 1 :  Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan
Pajak H 2 :  Pendapatan Per Kapita Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak
H 3 :  Kualitas Peraturan Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak H 4 :  Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB yang Dimoderasi dengan Kualitas Peraturan Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak
H 5 :  Pendapatan  Per  Kapita  yang  Dimoderasi  dengan  Kualitas  Peraturan  Berpengaruh Positif terhadap Penerimaan Pajak

## HASIL DAN PEMBAHASAN Analisis Deskriptif
Pembahasan  diawali  dengan  analisis  deskriptif  dari  masing-masing  variabel  yang digunakan dalam penelitian. Rangkuman dari data yang diolah dari penerimaan pajak dan faktor- faktor yang berpengaruh disajikan sebagai berikut, termasuk rata-rat, standar deviasi, nilai terkecil, median,  dan  juga  nilai  terbesar.  Data  dari  lima  variabel  sebagaimana  ditunjukkan  pada  tabel  6. Rata-rata  penerimaan  pajak  adalah  13.786%,  adapun  nilai  penerimaan  pajak  terendah  ada  pada negara Nigeria pada tahun 2016. Rata-rata kontribusi sektor industri ada pada angka 27.71%, dan nilai  terendah  sebesar  5,8%  ada  di  negara  Timor-Leste  pada  tahun  2006.  Kemudian  rata-rata pendapatan per kapita adalah 1935,5 dolar amerika, sedangkan nilai tertinggi sebesar 7927,8 dolar amerika ada pada negara Iran di tahun 2012, yang masih terpaut sangat jauh dari negara dengan kategori high income yang memiliki rata-rata sebesar 34.201 dolar amerika. Sedangkan rata-rata kualitas peraturan ada di -0.59.
Tabel 6. Analisis Deskriptif Deskriptif TR IND PCI lnPCI INDREG LnPCIREG REG Mean 13.786 27.716 1935.5 7.366 -17.152 5.314 -.594 Standar Deviasi 5.181 10.273 1233.2 0.656 16.948 1.119 0.427 Min 3.372 5.049 244.7 5.500 -88.779 3.373 -1.720 Median 13.133 25.895 1504.6 7.316 -12.359 5.267 -.513 Max 33.692 66.179 7927.8 8.978 12.348 7.339 .471
Kontribusi Sektor Industri Terhadap PDB
Pendapatan Per Kapita
Kualitas Peraturan Penerimaan Pajak

## Journal of Law, Administration, and Social Science
Volume 3 No. 2a, 2023

## Pemilihan Model Regresi
Tabel 7. Hasil Uji Chow, Hausman dan Lagrange Multiplier Uji Hipotesis Prob Chow H₀ : Common Effect Model H₁ : Fixed Effect Model 0.0000 Hausman H₀ : Random Effect Model H₁ : Fixed Effect Model 0.7483 Lagrange Multiplier H₀ : Common Effect Model H₁ : Random Effect Model 0.0432
Kemudian  yang  perlu  dilakukan  dalam  melakukan  pengolahan  data  menggunakan  data panel yaitu memilih model regresi yang tepat. Pengujian ini menggunakan tiga pengujian yaitu uji Chow untuk menentukan antara model Common ( Pooled Least Square ) atau model Fixed Effect , kemudian  Uji Lagrange  Multiplier (LM)  untuk  menentukan  antara  model Random  Effect dan Common ( Pooled Least Square) , dan uji Hausman untuk menentukan antara model Fixed Effect atau model Random Effect. Adapun pemilihan model regresi ini ditunjukkan pada tabel 7. Dari pengujian tersebut, apabila nilai probabilitas bernilai kurang dari 0.05, maka tolak H 0, Maka dapat disimpulkan bahwa bahwa model yang paling tepat digunakan untuk melakukan penelitian ini adalah model Random Effect.
Uji Asumsi Klasik Tabel 8. Uji Asumsi Klasik Uji Pengujian Prob Normalitas Skewness and kurtosis tests 0.7760 Multikolinearitas Variance Inflation Factor 75.72 Heterokedastisitas Breusch–Pagan/Cook Weisberg test 0.2122 Autokorelasi Wooldridge test 0.0740
Kemudian setelah dipilih model yang akan dipakai, data perlu diuji dengan asumsi klasik, sebagaimana  pada  tabel  8,  ada  empat  hal  yang  akan  diuji  pada  uji  asumsi  klasik  ini,  yaitu  uji normalitas,  multikolinearitas,  heteroskedastisitas,  dan  autokorelasi.  Uji Skewness  and  Kurtosis untuk mendeteksi normalitas menunjukkan nilai probabilitas sebesar 0.7760 (lebih besar dari 0.05) sehingga  dapat  disimpulkan  bahwa  data  ini  lolos  uji  normalitas.  Kemudian  untuk  uji Variance Inflation  Factor yang  digunakan  untuk  mendeteksi  multikolinearitas  menunjukkan  nilai probabilitas  75.72  (lebih  dari  10),  sehingga  dapat  dikatakan  bahwa  data  tersebut  tidak  lulus  uji multikolinearitas. Di sisi lain, untuk uji heteroskedastisitas ( Breusch–Pagan/Cook Weisberg test ) menunjukkan probabilitas sebesar 0.2122 (lebih dari 0.05) sehingga dapat disimpulkan bahwa data ini  lolos  uji  heteroskedastisitas.  Uji  Autokorelasi  ( Wooldridge  Test) sama  menunjukkan  hasil probabilitas sebesar 0.0740 (nilainya dibawah 0.05), sehingga dapat disimpulkan bahwa data ini lolos uji normalitas dan heteroskedastisitas, tetapi melanggar multikolinearitas dan autokorelasi. Namun karena penelitian ini menggunakan metode data panel, yang merupakan gabungan dari data cross section dan time series yang merupakan rule of thumb , maka masalah multikolinearitas dapat diabaikan (Gujarati, 2003). Kemudian sebagaimana dituturkan Ekananda (2016), uji autokorelasi hanya memiliki satu nilai dalam 1 model regresi. Apabila pada model ada beberapa nilai (hasil) uji autokorelasi maka uji tersebut tidak lagi sah, sehingga dalam data panel uji autokorelasi ini tidak

## Journal of Law, Administration, and Social Science
diwajibkan, karena tidak memiliki makna. Adapun model final setelah transformasi ini ditunjukkan pada tabel 9 sebagai berikut
Tabel 9. Tes Hipotesis Variabel Koefisien z P>|z| IND -.3644252 -3.20 0.001 lnPCI REG 4.356353 -37.32626 3.88 -1.22 0.000 0.221 INDREG lnPCIREG LAW 1.181051 .9319737 -2.073864 1.09 1.58 -1.22 0.277 0.114 0.224 _Cons -12.13222 -1.57 0.116 R-Squared: 0.7717 TR = -12.13222 - 0.3644252 𝑋1 𝑖𝑡 + 4.356353 𝑋2 𝑖𝑡 - 37.32626 𝑋3 𝑖𝑡 + 1.181051 𝑋4 𝑖𝑡 + 0.9319737 𝑋5 𝑖𝑡 + ε 𝑖𝑡
Dari tabel 9 diatas, dapat diketahui pengaruh variabel independen secara simultan terhadap variabel  dependen.  Adapun  besarnya  pengaruh  ini  dilihat  dari  R-Squared  yang  bernilai  0,7717, artinya variabel IND, PCI, REG, INDREG, PCIREG, dan LAW  dapat menjelaskan variabel TR sebesar 77.17%, adapun sisanya sebesar 22.83% dipengaruhi oleh variabel lain diluar model dalam penelitian  ini.  Hasil  R-Squared  sebesar  77.17%  ini  menunjukkan  tingkat  korelasi  yang  tinggi, sesuai dengan yang disampaikan oleh Rowley (2015), bahwa nilai R-Square 0-40 dikategorikan sebagai  korelasi  rendah,  40-70  dikategorikan  sebagai  korelasi  medium,  sedangkan  diatas  70 merupakan korelasi tinggi.
Dapat  diketahui  bahwa  variabel  IND  berpengaruh  signifikan  secara  negatif  terhadap  TR pada  negara  dan  tahun  yang  dipilih  dalam  penelitian  ini.  hal  ini  ternyata  tidak  sesuai  dengan hipotesis  dan  studi  dari  Minh  Ha  et  al.,  (2022)  yang  menyatakan  bahwa  industri/manufaktur seharusnya  memiliki  efek  positif  karena  industri  bisnis  menghasilkan  banyak  uang  yang  dapat dikenakan  pajak,  namun  sebagaimana  penelitian  (Oulai,  2022),  hal  ini  mungkin  terjadi  karena industri  yang  tumbuh  merupakan  hasil  dari  berkembangnya  perusahaan-perusahaan  kecil  yang belum  maksimal  dalam  membayar  pajak  badan.  Dari  uraian  tersebut  dapat  disimpulkan  bahwa hipotesis pertama (H 1 ) tidak terbukti, karena IND ternyata berpengaruh signifikan negatif terhadap TR.  Namun,  kondisi  ini  mengalami  perubahan  ketika  variabel  IND  dimoderasi  dengan  REG, dimana  hasilnya  menunjukkan  pengaruh  yang  tidak  signifikan.  Artinya,  ketika  sebelumnya berpengaruh  signifikan  negatif,  kemudian  setelah  adanya  perbaikan  kualitas  peraturan,  maka perbaikan  kualitas  peraturan  ini  dapat  menghilangkan  pengaruh  negatif  dari  kontribusi  sektor industri terhadap penerimaan pajak.
Dari  hasil  penelitian  ini  dapat  dilihat  bahwa  PCI  berpengaruh  signifikan  secara  positif terhadap TR. hal ini sejalan dengan beberapa penelitian, antara lain Wijaya & Prayer (2022) dan Arif & Rawat (2018), hal ini juga menguatkan teori konsumsi Kaynes, yaitu konsumsi dipengaruhi oleh besarnya pendapatan, sehingga ketika pendapatan meningkat, konsumsi yang dilakukan juga akan  meningkat,  maka  akan  lebih  banyak  yang  dapat  dikenakan  pajak,  baik  dari  sisi  konsumen maupun  produsen  yang  menghasilkan  barang/jasa.  Dari  uraian  tersebut,  menunjukkan  bahwa hipotesis  kedua  (H 2 )  terbukti,  yaitu  PCI  berpengaruh  signifikan  positif  terhadap  TR.  Setelah dimoderasi dengan REG tetap menunjukkan hasil yang signifikan positif, namun dengan koefisien yang  lebih  kecil.  Artinya,  adanya  perbaikan  kualitas  peraturan  menurunkan  tingkat  pengaruh pendapatan  perkapita  terhadap  penerimaan  pajak.  Hal  ini  dapat  dijelaskan  oleh  William  pada

## Journal of Law, Administration, and Social Science
Volume 3 No. 2a, 2023
Nnyanzi  et  al.  (2016),  bahwa  Kualitas  Peraturan  yang  ditunjukkan  dengan  REG  ternyata menunjukkan  hasil  yang  tidak  berpengaruh  terhadap  penerimaan  pajak.  Hal  ini  berbeda  dengan temuan  Nnyanzi  et  al.  (2016)  dimana  penelitiannya  pada  Negara  East  African  Community menunjukkan  bahwa  kualitas  peraturan  berpengaruh  positif  terhadap  penerimaan  pajak.  Namun sebagaimana  dituturkan  oleh  (Salman  et  al.,  2022),  kualitas  peraturan  yang  diusahakan  oleh pemerintah tidak meningkatkan maupun menurunkan persepsi dalam pertumbuhan sektor swasta, sehingga  tidak  mempengaruhi  penerimaan  pajak.  Dari  uraian  tersebut,  menunjukkan  bahwa hipotesis kedua (H 3 ) tidak terbukti, karena REG ternyata tidak berpengaruh terhadap TR.

## PENUTUP
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  faktor  yang  mempengaruhi  penerimaan  pajak pada  37  negara  dengan  kategori lower-middle  income  economy pada  tahun  2002-2019.  Adapun pengaruh yang diteliti dalam penelitian ini adalah kontribusi sektor industri pada GDP, pendapatan perkapita,  dan  kualitas  peraturan  terhadap  penerimaan  pajak.  Kemudian  juga  dilihat  bagaimana pengaruh dari kontribusi sektor industri pada GDP dan pendapatan perkapita terhadap penerimaan pajak setelah dimoderasi dengan kualitas peraturan.
Hasil  dari  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  kontribusi  sektor  industri  pada  GDP berpengaruh  signifikan  negatif  terhadap  penerimaan  pajak,  namun  menjadi  tidak  berpengaruh setelah  dimoderasi  dengan  kualitas  peraturan.  Adapun  pendapatan  per  kapita  berpengaruh signifikan positif terhadap penerimaan pajak, namun menjadi setelah dimoderasi dengan kualitas peraturan, pengaruhnya justru berkurang. Selanjutnya kualitas peraturan itu sendiri menunjukkan tidak  adanya  pengaruh  terhadap  penerimaan  pajak.  Untuk  perbaikan,  sebaiknya  aspek  kualitas peraturan yang ditingkatkan adalah pada kebijakan yang dapat memberikan kemudahan berusaha serta harmonisasi  layanan antar lembaga, sehingga dengan peningkatan kemudahan layanan ini, setiap  wajib  pajak  yang  mendapatkan  peningkatan  pendapatan  akan  secara  sukarela  untuk melakukan pembayaran pajak, sehingga tujuan utama untuk meningkatkan penerimaan pajak dapat tercapai.

## DAFTAR PUSTAKA
Arif, I., & Rawat, A. S. (2018). Corruption, governance, and tax revenue: evidence from EAGLE countries. https://Doi.Org/10.1080/15475778.2018.1469912 , 23 (2–3), 119–133. Azwar  Anas,  M.,  &  Juni,  D.  (2015).  Economics  Development  Analysis  Journal  PERANAN SEKTOR  INDUSTRI  PENGOLAHAN  DALAM  PEREKONOMIAN  PROVINSI  JAWA TENGAH. In EDAJ (Vol. 4, Issue 3).
Chaudhry,  I.  S.,  &  Munir,  F.  (2010).  Determinants  of  Low  Tax  Revenue  in  Pakistan. Pakistan Journal of Social Sciences (PJSS) , 30 (2), 439–452.
Cuadrado-Roura,  J.  R.  (2016).  Service  industries  and  regional  analysis.   New  directions  and challenges. Investigaciones Regionales - Journal of Regional Research , 2016 (36). De Paepe, G., Dickinson, B. (2014). Tax revenues as a motor for sustainable development . 91–97. https://doi.org/10.1787/DCR-2014-11-EN Ekananda, M. (2016). Analisis ekonometrika data panel : teori lengkap pembahasan menyeluruh bagi  penelitian  ekonomi,  bisnis,  dan  sosial/  Mahyus  Ekananda  |  OPAC  Perpustakaan Nasional RI.
Gujarati, D. N. (2003). Basic econometrics . McGraw Hill. Mardiasmo. (2009). Perpajakan : Edisi Revisi 2009 .
Volume 3 No. 2a, 2023
Marlianti,  N.,  Wahyunadi,  W.,  &  Harsono,  I.  (2017).  The  Role  of  Agricultural  Sector  onthe Economy of West Nusa Tenggara (Input-Output Analysis Approach). Jurnal Ekonomi Dan Studi Pembangunan , 9 (2), 176–189. https://doi.org/10.17977/um002v9i22017p176 Minh Ha, N., Tan Minh, P., & Binh, Q. M. Q. (2022). The determinants of tax revenue: A study of
Southeast Asia. Cogent Economics and Finance , 10 (1). https://doi.org/10.1080/23322039.2022.2026660
Nnyanzi,  J.  B.,  Babyenda,  P.,  &  Bbale,  J.  M.  (2016).  Regional  Economic  Integration  and  Tax Revenue:  East  African  Community. Journal  of  Economic  Integration , 31 (4),  932–967. https://doi.org/10.11130/JEI.2016.31.4.932
Oulai, S. Toussaint. (2022). Heterogeneous Effects of Financial Development on Tax Revenues: Accounting for Institutional Quality in Sub-Saharan Africa. Applied Economics and Finance , 9 (1), 54. https://doi.org/10.11114/aef.v9i1.5468
Salman, R. T., Sanni, P., Olaniyi, T. A., & Yahaya, K. A. (2022). Governance Transparency of Tax Revenue  Performance  in  West  Africa. Business  Ethics  and  Leadership , 6 (1),  14–24. https://doi.org/10.21272/bel.6(1).14-24.2022
Sen Gupta, A. (2007). Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries; Abhijit Sen Gupta; IMF Working Paper 07/184; July 1, 2007.
Syadullah, M., & Wibowo, T. (2015). Governance and Tax Revenue in Asean Countries. Journal of Social and Development Sciences , 6 (2), 76–88. https://doi.org/10.22610/JSDS.V6I2.845
Todaro, M. P., & Smith, S. C. (2015). Economic development .
Torgler, B., Schneider, F. (2009). The impact of tax morale and institutional quality on the shadow economy. Journal of Economic Psychology, 30(2), 228–245 . Retrieved May 25, 2023, from https://doi.org/10.1016/j.joep.2008.08.004
Vatavu, S., Lobont, O. R., Stefea, P., & Brindescu-Olariu, D. (2019). How Taxes Relate to Potential Welfare Gain and Appreciable Economic Growth. Sustainability 2019, Vol. 11, Page 4094 , 11 (15), 4094. https://doi.org/10.3390/SU11154094 Wijaya, S., & Prayer, J. (2022). Tax Revenues Determinants: Empirical Study Based on World, Regional, and Income Levels of Data . https://doi.org/10.33258/birci.v5i2.5574