e-ISSN 2716-3148 (media online) Journal Research Accounting ( JARAC ) Vol. 02  No. 1 Desember 2020: 50 - 65
PENGARUH LIKUIDITAS, REPUTASI KAP, OPINI AUDIT TAHUN SEBELUMNYA DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP PENERIMAAN OPINI AUDIT GOING CONCERN PADA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI PERIODE 2016-2018
I Gusti Ayu Intan Iswari 1 Made Yudi Darmita 2
Fakultas Bisnis, Universitas Triatma Mulya, Badung - Bali 1,2
email: ayuintaniswari@gmail.com

## Abstract
The going concern audit opinion is an audit opinion that  issued by an auditor to ascertain the continuity of the companies. The continuity of the companies affected by  internal’s  problems  in  the  company  itself  like  financial  condition,  human resource,  company  culture,  the knowledge  of  technology,  internal’s  supervision, and  it  could  be  some  problem  outside  the  company  like  market,  monetary conditions,  social,  political,  etc.  Some  research  showed  that  many  factor  which encourage an auditor to publish going concern audit opinion are different and the result is not conclusive. Therefore, this research aims to re-examine the factors that affected going concern audit opinion. The factors which examine in this research are liquidity, the reputation of public accountant firm, last year audit opinion, and firm  size.  This  research  used  manufacturing  companies  in  Indonesian  Stock Exchange year 2016-2018 as sample. As the result of purposive sampling, obtained a  total  of  48  manufacturing  companies  that  fit  with  the  sample  criterias.  The examine of hypotheses in this research used logistic regression analysis. The result of this research showed that going concern audit opinion affected by liquidity and last year audit opinion, and not affected by the reputation of public accountant firm and firm size.
Keywords: going  concern  audit  opinion,  liquidity,  the  reputation  of  public accountant firm, last year audit opinion, firm size.

## PENDAHULUAN
Salah  satu  cara  untuk  menilai kondisi  perekonomian  dalam  suatu negara yaitu dengan melihat pergerakan dunia bisnis negara tersebut.  Apabila  pergerakan  dunia bisnis naik, maka pertumbuhan ekonomi dalam negara tersebut sedang dalam  keadaan  baik.  Sebaliknya,  bila pergerakan  dunia  bisnis  turun  yang biasanya ditandai dengan melemahnya pertumbuhan ekonomi maka menandakan ekonomi negara tersebut dalam keadaan buruk. Oleh karena itu,
dunia bisnis dapat dijadikan indikator dalam menilai apakah kondisi perekonomian  negara  tersebut  sedang dalam keadaan baik atau buruk. Kebangkrutan
perusahaan- perusahaan  besar  di  Amerika  seperti Enron  merupakan  salah  satu  contoh terjadinya  kegagalan  bisnis.  Hal  ini terjadi karena adanya skandal akuntansi  yang  melibatkan  pihak manajemen  dan  auditor  eksternal. Kondisi tersebut mengakibatkan anjloknya  nilai  tukar  rupiah  dan
turunnya  indeks  harga  saham  karena larinya  investor  asing  dan  pelarian modal baik dari pasar saham  maupun obligasi  pemerintah  di  Indonesia. Selain itu, kebangkrutan yang dialami oleh  perusahaan  besar  di  Amerika berdampak  pada  entitas  bisnis  di Indonesia  yang  menyebabkan  banyak perusahaan  mengalami  kebangkrutan karena tidak mampu mempertahankan kelangsungan hidupnya.
Contoh  kasus  tersebut  sangat memukul  profesi  akuntan  terutama akuntan publik karena auditor merupakan pihak yang paling bertanggungjawab dalam menilai kewajaran laporan keuangan perusahaan.  Selain  itu,  auditor  juga memiliki kewajiban untuk mengungkapkan permasalahan mengenai  kelangsungan  hidup  (going concern) perusahaan klien jika terdapat  indikasi  kebangkrutan  yang sangat  kuat  pada  perusahaan  dalam periode waktu tertentu. Auditor  mempunyai  peranan penting  dalam  menjembatani  antara kepentingan investor sebagai pengguna  laporan  keuangan  dan kepentingan perusahaan sebagai penyedia  laporan  keuangan.  Data perusahaan akan lebih mudah dipercaya  oleh  investor  dan  pemakai laporan  keuangan  lainnya  apabila laporan keuangan tersebut mencerminkan  kinerja  dan  kondisi perusahaan dan telah mendapat penyataan wajar oleh auditor. Pernyataan auditor diungkapkan melalui opini audit. Auditor akan memberikan opini atas hasil penilaiannya terhadap laporan keuangan perusahaan. Auditor yang  independen  akan  memberikan opini sesuai dengan kondisi perusahaan  sebenarnya.  Jika  dalam proses identifikasi informasi mengenai kondisi  perusahaan  auditor  tidak
menemukan  adanya  kesangsian  besar terhadap  kemampuan  entitas  untuk mempertahankan kelangsungan hidupnya, maka auditor akan memberikan  opini  audit  non  going concern dan opini audit going concern akan  diberikan  kepada  perusahaan yang oleh auditor diragukan kemampuannya dalam menjaga kelangsungan usaha perusahaan. Opini  audit  going  concern merupakan opini audit yang dikeluarkan oleh auditor untuk memastikan apakah  perusahaan  dapat mempertahankan kelangsungan hidupnya atau tidak. Keberlangsungan hidup  entitas  bisnis  dipengaruhi  oleh kendala  internal  yaitu  kendala  di dalam  perusahaan  itu  sendiri  seperti kondisi keuangan, sumber daya manusia, budaya perusahaan, penguasaan  teknologi,  pengawasan internal,  dan  lain-lain  dan  kondisi eksternal dapat berupa kendala di luar perusahaan  seperti  pasar,  kondisi moneter, sosial, politik dan lain-lain.
Faktor  yang  mempengaruhi auditor  mengeluarkan  opini  audit going concern penting untuk diketahui karena  opini  ini  dapat  dijadikan referensi  investor  berkaitan  dengan investasinya. Beberapa penelitian menunjukkan  bahwaf  aktor  yang mendorong auditor dalam
menerbitkan  opini  going  concern berbeda-beda  dan  hasilnya  tidak konklusif. Masalah going concern pun merupakan hal yang sangat kompleks dan terus ada hingga saat ini, sehingga diperlukan faktor-faktor sebagai tolak ukur  yang  pasti  untuk  menentukan status going concern pada perusahaan.
Sejumlah penelitian telah mengungkapkan  faktor-faktor  yang berpengaruh  terhadap  penerimaan opini audit going concern. Ramadhany (2014),  Rahman  dan  Siregar  (2012), Sari  dan  Rahardja  (2012),  Arisandy,
dkk.  (2015),  Dewayanto  (2011),
Ardiani,  dkk.  (2012),  Praptitorini  dan Januarti (2017), Meriani dan Krisnadewi  (2012),  Arsianto  dan Rahardjo (2013), Januarti dan Fitrianasari  (2014),  Kristiana  (2012), Edza  (2015),  Arma  (2013),  Sutedja (2016),  Rahayu  dan  Pratiwi  (2011), Santosa dan Wedari (2007), Rudyawan dan Badera (2009), Kartika (2012), Alichia (2013), serta Sussanto dan  Aquariza  (2015),  telah  berhasil meneliti  tentang  faktor-faktor  yang berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern oleh auditor.
Salah satu faktor yang berpengaruh  terhadap  penerimaan opini  audit  going  concern  adalah likuiditas.  Januarti  dan  Fitrianasari (2014) mengungkapkan
bahwa
likuiditas  memiliki  pengaruh  negatif yang  signifikan  terhadap  opini  audit going  concern.  Hal  ini  disebabkan semakin  tingginya  likuiditas,  maka perusahaan  dianggap  mampu  untuk melakukan kewajiban jangka pendeknya sehingga dapat menghindarkan dari penerimaan opini audit  going  concern  oleh  auditor. Penelitian  Amilin  dan  Indrawan
(2008)  menyatakan  bahwa  likuiditas tidak memiliki pengaruh yang signifikan  terhadap  penilaian  going concern perusahaan. Reputasi KAP (Kantor Akuntan  Publik)  dianggap  memiliki pengaruh  terhadap  opini  audit  going concern. KAP dengan reputasi big four dianggap memiliki kualitas audit yang lebih baik dibandingkan dengan KAP non  big  four.  Junaididan  Hartono
(2010) dalam penelitiannya membuktikan  bahwa  reputasi  KAP memiliki pengaruh positif yang signifikan  terhadap  opini  audit  going concern yang diberikan
auditor.Sedangkan,  penelitian  yang
dilakukan  Januarti  dan  Fitrianasari (2014)  menyatakan  bahwa  reputasi KAP memiliki pengaruh negatif yang signifikan  terhadap  penerimaan  opini audit going concern.
Faktor  selanjutnya  yaitu  opini audit  tahun  sebelumnya.  Opini  audit tahun  sebelumnya  dijadikan  faktor yang  mempengaruhi  pemberian  opini audit  going  concern  oleh  auditor.
Ramadhany (2014) menemukan adanya  hubungan  positif  antara  opini audit  going  concern  yang  diterima tahun  sebelumnya  dengan  opini  audit going concern tahun berjalan. Apabila pada  tahun  sebelumnya  auditor  telah menerbitkan opini audit going concern,  maka  akan  semakin  besar kemungkinan auditor untuk menerbitkan kembali opini audit going concern pada tahun berikutnya. Ramadhany (2014) mengungkapkan bahwa faktor ukuran perusahaan memiliki pengaruh negatif yang  signifikan  terhadap  opini  audit going  concern.  Penelitian  tersebut membuktikan  bahwa  dengan  ukuran perusahaan yang semakin besar maka perusahaan
dapat menjamin
kelangsungan  usahanya,  yang  berarti kecil  kemungkinan  menerima  opini audit going concern.
Faktor-faktor  tersebut  akan dijadikan variabel di dalam penelitian ini,  diantaranya  likuiditas,  reputasi KAP,  opini  audit  tahun  sebelumnya, dan  ukuran  perusahaan.  Adanya variabel  yang  sama  seperti  dengan penelitian sebelumnya bertujuan untuk menguji konsistensi hasil yang diperoleh  oleh  peneliti  sebelumnya. Alasan dipilihnya perusahaan manufaktur karena perusahaan manufaktur umumnya memiliki jumlah  aktiva  tetap  yang  lebih  besar dibandingkan  jenis  perusahaan  lain, karena kegiatan usahanya membutuhkan  berbagai  alat  untuk
menunjang kegiatan produksi. Perusahaan yang memiliki aktiva tetap yang  besar  akan  memiliki  beban depresiasi  yang  besar  pula,  sehingga menimbulkan  resiko  yang  cenderung besar.  Berdasarkan  uraian  di  atas,
maka peneliti tertarik untuk melakukan  penelitian  dengan  judul “Pengaruh  Likuiditas,  Reputasi KAP, Opini Audit Tahun Sebelumnya, dan Ukuran Perusahaan  terhadap  Penerimaan Opini  Audit  Going  Concern  pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia tahun 2016-2018” .
Rumusan Masalah Berdasarkan  latar  belakang masalah  yang  telah  diuraikan  di  atas, maka dapat dirumuskan permasalahan dalam  penelitian  ini  adalah  sebagai berikut:
1. Apakah  likuditas  berpengaruh terhadap  penerimaan  opini  audit going  concern pada  perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018?
2. Apakah reputasi KAP berpengaruh terhadap  penerimaan  opini  audit going  concern pada  perusahaan manufaktur yang terdaftardi Bursa
Efek Indonesia tahun 2016-2018?
3. Apakah opini audit tahun sebelumnya berpengaruh terhadap penerimaan  opini  audit going concern pada perusahaan manufaktur yang terdaftardi Bursa Efek Indonesia tahun 2016-2018? 4. Apakah ukuran perusahaan berpengaruh  terhadap  penerimaan opini  audit going  concern pada perusahaan manufaktur yang terdaftardi  Bursa  Efek  Indonesia tahun 2016-2018?

## TINJAUAN PUSTAKA Opini Audit
Opini  audit  menurut  kamus standar  akuntansi  (Ardiyos,  2007) adalah laporan yang diberikan seorang akuntan publik terdaftar sebagai hasil penilaiannya  atas  kewajaran  laporan keuangan  yang  disajikan  perusahaan. Sedangkan  menurut  kamus  istilah akuntansi  (Tobing,  2004),  opini  audit merupakan suatu laporan yang diberikan  oleh  auditor  terdaftar  yang menyatakan bahwa pemeriksaan telah dilakukan  sesuai  dengan  norma  atau aturan pemeriksanaan akuntan disertai dengan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan yang diperiksa.

## Opini Audit Going Concern
Opini  Audit  Going  concern adalah  opini  audit  yang  dikeluarkan oleh auditor karena terdapat kesangsian besar mengenai kemampuan entitas dalam mempertahankan kelangsungan hidupnya  (SPAP,  2011).  Menurut Standar  Audit  “SA”  570,  penilaian manajemen  atas  kemampuan  entitas untuk mempertahankan kelangsunganusahanya melibatkan suatu pertimbangan. Likuiditas Likuiditas  adalah  kemampuan
aktiva lancar perusahaan dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendek dengan  aktiva  lancar  yang  dimiliki (Darsono dan Ashari, 2004). Pengukuran tingkat likuiditas perusahaan dilakukan dengan
menggunakan rasio lancar atau current ratio.  Current  ratio  merupakan  rasio yang menunjukan sejauh mana aktiva lancar menutupi kewajiban-kewajiban lancar.  Semakin  besar  perbandingan aktiva  lancar  dengan  utang  lancar semakin tinggi kemampuan perusahaan menutupi kewajiban jangka  pendeknya  (Harahap,  2011:
301).  Rumus  current  ratio  adalah sebagai berikut:
𝑅𝑎𝑠𝑖𝑜 𝐿𝑎𝑛𝑐𝑎𝑟 = 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝐿𝑎𝑛𝑐𝑎𝑟

## 𝐾𝑒𝑤𝑎𝑗𝑖𝑏𝑎𝑛 𝐿𝑎𝑛𝑐𝑎𝑟

## Reputasi KAP
Kantor Akuntan Publik (KAP) adalah  badan  usaha  yang  telah mendapatkan izin dari Menteri sebagai wadah  bagi  akuntan  publik  yang memberikan  jasanya  (PMK  No. 17/PMK.01/2008).  Tanggung  jawab KAP khususnya auditor adalah menyediakan informasi yang memadai dengan kualitas tinggi guna pengambilan  keputusan  oleh  para pengguna. KAP yang memiliki kualitas  lebih  tinggi  cenderung  akan mengeluarkan  opini  audit  going concern  apabila  terdapat  masalah going concern pada klien (Santosa dan Wedari, 2007). Kualitas KAP sering diproksikan  dengan  reputasi  KAP. KAP  diklasifikasikan  menjadi  dua yakni KAP big four dan KAP non big four. KAP big four dianggap memiliki kemampuan  yang  lebih  baik  dalam mengaudit dibandingkan dengan KAP non big four Opini Audit Tahun Sebelumnya Opini  audit  tahun  sebelumnya adalah opini audit yang diterima oleh perusahaan  pada  tahun  sebelumnya atau 1 tahun sebelum penelitian. Opini audit ini dibedakan menjadi dua yaitu opini  audit  going  concern  dan  opini audit  non  going  concern.  Opini  audit tahun  sebelumnya  memiliki  pengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern. Perusahaan yang telah menerima  opini  audit  going  concern pada  tahun  sebelumnya  dianggap memiliki masalah dalam mempertahankan kelangsungan hidupnya, sehingga kemungkinan besar  auditor  akan  memberikan  opini audit  going  concern  kembali  pada
tahun  berjalan  (Santosa  dan  Wedari, 2007).
Hipotesis Pengaruh Likuiditas terhadap Penerimaam  Opini  Audit  Going Concern Likuiditas merupakan kemampuan perusahaan dalam membayar kewajiban-kewajiban jangka pendeknya dengan menggunakan  aktiva  lancar  yang dimiliki. Dalam hubungannya dengan likuiditas  makin  kecil  likuiditas, perusahaan  kurang  likuid  sehingga tidak dapat membayar para krediturnya maka auditor kemungkinan memberikan opini audit dengan going  concern .  Tidak  jarang perusahaan  yang  secara  konsisten mengalami kerugian operasi mempunyai working  capital yang sangat kecil bila dibandingkan dengan total aset (Altman, 1968). Kemampuan perusahaan yang rendah dalam melaksanakan  kewajibannya  akan menyebabkan  auditor  ragu  akan kelangsungan hidup perusahaan tersebut.  Keraguan  auditor  akan menyebabkan  penerimaan  opini  audit going  concern terhadap  perusahaan (Januarti  dan  Fitrianasari,  2014).Dari hasil  penelitian,  Kristiana  (2012)  dan Januarti dan Fitrianasari (2014) menyatakan bahwa likuiditas berpengaruh  negatif  terhadap  opini audit going concern .
H 1 :    Likuiditas  berpengaruh terhadap  penerimaan  opini  audit going concern .
Pengaruh  reputasi  KAP  terhadap penerimaan opini audit going concern
Reputasi  KAP  menunjukkan prestasi dan kepercayaan publik yang disandang  auditor  atas  nama  besar yang dimiliki auditor (Rudyawan dan Badera,  2015).  KAP  dengan  reputasi big four dianggap perusahaan
memiliki kualitas audit yang lebih baik dibandingkan  dengan  KAP non  big four . KAP dengan reputasi yang lebih baik  akan  cenderung  memberikan opini  audit going  concern jika perusahaan  memiliki  masalah  yang berkaitan dengan kelangsungan usahanya. KAP non big four memiliki reputasi  yang  lebih  rendah  dari  KAP big  four sehingga  kualitas  audit  yang diberikan pun akan lebih rendah.
H 2 :  Reputasi  KAP  berpengaruh terhadap  penerimaan  opini  audit going concern. Pengaruh Current Ratio (CR)
terhadap Return On Asset (ROA) Current Ratio (CR) merupakan perbandingan  antara  aktiva  lancar dengan hutang lancar. Semakin tinggi
Current  Ratio (CR)  suatu  perusahaan berarti semakin kecil risiko kegagalan perusahaan dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya. Akibatnya risiko yang akan ditanggung  pemegang  saham  juga semakin kecil. Penelitian yang dilakukan oleh Mahardika dan Marbun (2016) menyatakan  bahwa current ratio berpengaruh signifikan terhadap Return On Asset (ROA). Berdasarkan pada  uraian  diatas,  maka  dapat dibangun hipotesis ketiga yaitu:
H 3 : Current Ratio (CR)
berpengaruh positif terhadap Return  On  Asset (ROA)  pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2016-2018.
Pengaruh  Working  Capital  Turn Over  (WCTO)  terhadap  Return  On Asset (ROA)
Perputaran modal kerja adalah rasio  antara  penjualan  dengan  modal kerja,  perputaran  modal  kerja  yang tinggi  menunjukkan  semakin  besar kemampuan perusahaan untuk memperoleh  laba  melalui  penjualan. Semakin  pendek  periode Working
Capital  Turn  Over maka  semakin cepat  perputarannya,  sehingga  modal kerja  semakin  tinggi.  Semakin  tinggi Working  Capital  Turn  Over maka semakin  cepat  dana  atau  kas  yang diinvestasikan  dengan  modal  kerja kembali  lagi  menjadi  kas,  atau perusahaan  semakin  elektif  dalam mengelola aktivitas transaksi yang ada diperusahaan, hal itu berarti keuntungan  perusahaan  dapat  lebih cepat diterima dan akan meningkatkan laba.  Penelitian  yang  dilakukan  oleh Amdani dan Desnerita (2015) menyatakan  bahwa working  capital turn  over berpengaruh  signifikan terhadap Return  On  Asset (ROA). Berdasarkan pada uraian diatas, maka dapat  dibangun  hipotesis  keempat yaitu:
H 4 : Working  Capital  Turn  Over (WCTO) berpengaruh positif
terhadap Return On Asset (ROA) pada Perusahaan Manufaktur yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  periode  2016- 2018.

## METODE PENELITIAN
Dalam  penelitian  ini  peneliti menggunakan metode deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Metode deskriptif yaitu untuk membuat gambaran faktual dan akurat mengenai  fakta,  sifat  serta  hubungan antar  fenomena  yang  akan  diteliti. Sedangkan  metode  kuantitatif  adalah analisis data kuantitatif/statistik dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang telah diterapkan. Pada penelitian ini variabel dependennya adalah Opini Audit Going  Concern ,  sedangkan variabel
independennya adalah
Likuiditas,  Reputasi  KAP,  Opini Audit Tahun Sebelumnya, dan Ukuran Perusahaan. Populasi yang digunakan dalam  penelitian  ini  yaitu  perusahaan manufaktur  yang  terdaftar  di  Bursa
Efek Indonesia (BEI) tahun 2016-2018 yang diperoleh sebanyak 132 perusahaan.  Dengan  menggunakan metode purposive  sampling ,  maka diperoleh sampel sebanyak 48 perusahaan. Analisis  data  dalam  penelitian ini  menggunakan  analisis  regresi logistik dengan menggunakan software SPSS  versi  23.  Adapun persamaan  regresi  logistik  sebagai berikut:
𝑳𝒏 𝑮𝑪 𝟏−𝑮𝑪 =  α  + β 1 LK + β 2 KAP +
β 3 OPINI + β 4 SIZE + ε
Keterangan :
𝐿𝑛 𝐺𝐶 1−𝐺𝐶 :  Opini going concern (1 untuk opini going concern ,  dan  0  untuk opini non going concern ). α :  Konstanta β1 - β6 :  Koefisien regresi LK :  Likuiditas KAP :  Reputasi KAP (1 untuk KAP big  four ,  dan  0 untuk  KAP non  big four ). OPINI :  Opini audit tahun sebelumnya  (1  jika opini  GC,  dan  0  opini NGC) SIZE :  Ukuran perusahaan, dihitung dari total aset. ε :  error Setelah dilakukan analisis regresi,  maka  selanjutnya  dilakukan uji kelayakan model regresi ( omnibus test ) yang bertujuan untuk mengetahui apakah  semua  variabel  independen secara bersama-sama dapat memprediksi  variabel  dependen  atau tidak.  Selanjutnya,  dilakukan  uji koefisien  determinasi  ( nagelkerke  R square ) yang bertujuan untuk mengetahui  seberapa  besar  variabel independen  mampu  menjelaskan  dan mempengaruhi  variabel  dependen. Setelah itu, dilanjutkan dengan menilai  model  fit  ( overall  model  fit test )  yang  bertujuan  untuk  menilai keseluruhan model yang telah dihipotesiskan. Terakhir yaitu matriks klasifikasi  yang  bertujuan  untuk menunjukkan  kekuatan  prediksi  dari model regresi.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Analisis Statistik Deskriptif
Tabel 4.2

## Hasil Uji Statistik Deskriptif

## Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Likuiditas 144 .03 7.93 1.8354 1.45986 Reputasi KAP 144 .00 1.00 .3264 .47053 Opini Audit Tahun Sebelumnya 144 .00 1.00 .1181 .32380 Ukuran Perusahaan 144 25.22 33.47 28.5215 1.65971 Going concern 144 .00 1.00 .1181 .32380 Valid N (listwise) 144
Sumber: Data sekunder diolah, 2020 (Lampiran 2)
Hasil  uji  statistik  deskriptif pada  Tabel  4.2  menunjukan  nilai minimum,  nilai  maksimum,  dan  nilai
rata-rata  ( mean ),  dan  standar  deviasi pada masing-masing variabel. Uji Multikolinearitas
Tabel 4.3

## Hasil Uji Multikolinearitas
Correlation Matrix Constant  Likuiditas Reputasi KAP Opini Audit Tahun Sebelumnya Ukuran Perusahaan Step 1  Constant 1.000 -.237 .684 .417 -.997 Likuiditas -.237 1.000 -.100 -.465 .178 Reputasi KAP .684 -.100 1.000 .288 -.697 Opini Audit Tahun Sebelumnya .417 -.465 .288 1.000 -.418 Ukuran Perusahaan -.997 .178 -.697 -.418 1.000
Sumber: Data sekunder diolah, 2020 (Lampiran 2)
Berdasarkan  tabel  diatas,  nilai koefisien  korelasi  antara  variabel bebas  tidak  ada  yang  lebih  dari  0,8, sehingga  menunjukan  bahwa  tidak
terdapat gejala multikolinearitas variabel bebas. Analisis Regresi Logistik
Uji Kelayakan Model Regresi (Omnibus Test)
Tabel 4.4

## Hasil Uji Kelayakan Model Regresi
Hosmer and Lemeshow Test Step Chi-square df Sig. 1 2.012 8 .981 Sumber: Data sekunder diolah, 2020 (Lampiran 3)
Berdasarkan  hasil  uji  pada tabel di atas, menunjukkan bahwa nilai chi-square sebesar 2,012 dengan nilai signifikansi  sebesar  0,981.  Nilai signifikansi > 0,05 yang berarti model regresi yang terbentuk mampu memprediksi  nilai  observasi  dengan
baik dan cocok dengan data observasinya,  sehingga  model  regresi yang  dipergunakan  dalam  penilitian ini  layak  dipakai  untuk  analisis selanjutnya.
Koefisien  Determinasi  (Nagelkerke R Square)

## Tabel 4.5 Hasil Uji Koefisian Determinasi (Nagelkerke R Square)
Model Summary Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 31.008 a .400 .775
a. Estimation terminated at iteration number 9 because parameter estimates changed by less than .001.
Sumber: Data sekunder diolah, 2020
Nilai  Nagelkerke  R  Square pada  tabel  di  atas  sebesar  0,775  yang berarti  bahwa  variansi  variabel  opini going  concern yang  dapat  dijelaskan oleh variabel likuiditas, raputasi KAP, opini  audit  tahun  sebelumnya,  dan
ukuran  perusahaan  adalah  sebesar 77,5%  sedangkan  sisanya  sebesar 22,5%  dipengaruhi  oleh  factor-faktor lain di luar variabel tersebut.
Menilai  Model  Fit  (Overall Model Fit Test)
Tabel 4.6 Perbandingan Nilai -2Log Likelihood -2LL awal 104,553 -2LL akhir 31,008 Penurunan -2LL 73,545 Sumber: Data sekunder diolah, 2020 Berdasarkan  Tabel  4.6,  dapat diketahui  bahwa  nilai  -2LL  awal sebesar 104,553, sedangkan nilai -2LL
akhir sebesar 31,008. Adapun penurunan angka dari  -2LL awal ke  - 2LL akhir adalah sebesar 73,545 yang menunjukkan  penambahan  variabel bebas ke dalam model dapat memperbaiki model fit serta menunjukkan model regresi yang baik. Matriks Klasifikasi Tabel 4.7 Matriks Klasifikasi Classification Table a Observed Predicted Going concern Percentage
Correct Opini Audit Non going concern Opini Audit Going concern Step 1 Going concern Opini Audit Non going concern 124 3 97.6 Opini Audit Going concern 4 13 76.5 Overall Percentage 95.1
a. The cut value is .500
Sumber: Data sekunder diolah, 2020 (Lampiran 3)
Berdasarkan  hasil  pengujian Tabel  4.7  di  atas,  kekuatan  prediksi dari model regresi untuk memprediksi kemungkinan  perusahaan  menerima opini  audit going  concern adalah sebesar  76,5%.  Hal  ini  menunjukkan bahwa  dengan  menggunakan  model regresi  tersebut  terdapat  sebanyak  13 perusahaan yang akan menerima opini audit going  concern dari  total  17 perusahaan yang menerima opini audit
going  concern ,  sedangkan  kekuatan
prediksi  dari  model  regresi  untuk memprediksi kemungkinan perusahaan menerima opini audit non going  concern adalah  sebesar  97,6%.
Hal  ini  menunjukkan  bahwa  dengan menggunakan  model  regresi  tersebut, terdapat 124 perusahaan yang menerima  opini  audit non  going concern dari  total  127  perusahaan yang menerima opini audit non going concern .
Model Regresi yang Terbentuk
Tabel 4.8

## Model Regresi yang Terbentuk
Variables in the Equation B S.E. Wald df Sig. Exp(B) 95% C.I.for EXP(B) Lower Upper Step 1 a Likuiditas -2.936 1.125 6.816 1  .009 .053 .006 .481 Reputasi KAP .172 1.969 .008 1  .930 1.188 .025 56.363 Opini Audit Tahun Sebelumnya 5.246 1.211  18.764 1  .000 189.874  17.682  2038.880 Ukuran Perusahaan -.597 .528 1.280 1  .258 .551 .196 1.548 Constant 16.078  14.380 1.250 1  .264  9602326.260
a. Variable(s) entered on step 1: Likuiditas, Reputasi KAP, Opini Audit Tahun Sebelumnya,
Ukuran Perusahaan.
Sumber: Data sekunder diolah, 2020 (Lampiran 3)
Tabel 4.8 di atas menunjukkan hasil pengujian dengan regresi logistik pada  tingkat  kesalahan  5%.  Hasil pengujian  regresi  logistic  tersebut menghasilkan  model  regresi  sebagai berikut :
𝐿𝑛 = GC 1 − 𝐺𝐶 =  16,078 − 2,936 + 0,172 + 5,246 − 0.597 … … … … … … (4) Berdasarkan  model  regresi yang terbentuk, dapat diinterpretasikan hal-hal sebagai
berikut:
1. Nilai  konstanta  sebesar  16,078 menunjukkan  bahwa  jika  nilai variabel  likuiditas,  reputasi  KAP, opini audit tahun sebelumnya, dan ukuran perusahaan dianggap konstan  (tidak  ada  perubahan), maka  nilai  opini  audit going concern naik  sebesar  16,078 satuan
2. Koefisien  regresi  dari  likuiditas adalah  sebesar  -2,936.  Likuiditas tidak berpengaruh pada
penerimaan  opini  audit going concern .
(I Gusti Ayu Intan Iswari, Made Yudi Darmita 50 - 65) Vol 2, No 1, Desember 2020
3. Koefisien  regresi  dari  reputasi KAP adalah sebesar 0,172. Reputasi  KAP  tidak  berpengaruh pada penerimaan opini audit going concern .
4. Koefisien  regresi  dari  opini  audit tahun  sebelumnya  adalah  sebesar 5,426.  Ini  menunjukkan  bahwa apabila opini audit tahun sebelumnya  naik  satu  satuan dengan variabel lain yang konstan, maka  nikai  opini  audit going concern akan naik 5,426 satuan.
5. Koefisien  regresi  dari  ukuran perusahaan adalah sebesar  -0.597. Ukuran perusahaan tidak berpengaruh  pada  penerimaan opini audit going concern . Pembahasan Hasil Penelitian Pengaruh likuiditas terhadap penerimaan opini audit going concern Hasil  pengujian  hipotesis  ini menunjukkan bahwa likuiditas berpengaruh negatif terhadap penerimaan opini audit going concern , dengan  koefisien  regresi  sebesar  - 2,936 dan nilai signifikansi 0,009 yang lebih  kecil  dari  0,05.  Hasil  penelitian ini  sejalan  dengan  penelitian  yang dilakukan  oleh  Susanto  (2015)  dan Sutedja  (2016)  yang  membuktikan bahwa likuiditas berpengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern .
Hal  ini  menunjukkan  bahwa auditor dalam memberikan opini audit going concern berdasarkan kemampuan  perusahaan  membayar kewajiban  jangka  pendeknya  atau current  rationya.  Current  ratio  yaitu kemampuan  perusahaan  memenuhui kewajiban  jangka  pendeknya  dengan seluruh  aset  lancar  yang  dimiliki perusahaan.  Semakin  tinggi  current ratio  ini  berarti  semakin  besar kemampuan perusahaan untuk
memenuhi kewajiban finansial jangka
pendek.  Sebaliknya,  semakin  rendah current ratio ini berarti semakin rendah kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban finansial jangka pendek. Pengaruh  reputasi  KAP  terhadap penerimaan opini audit going concern
Hasil  penelitian  menunjukkan reputasi  KAP  tidak  berpengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern ,  dengan  koefisien  regresi positif  sebesar  0,172  dan  nilai signifikansi  sebesar  0,930  yang  lebih besaar  dari  0,05.  Hasil  penelitian  ini sejalan dengan penelitian Arsianto dan Rahardjo  (2013)    serta  Ramadhany (2014)  yang  membuktikan  bahwa reputasi  KAP  tidak  berpengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern .
KAP  yang  sudah  memiliki reputasi  baik  akan  berusaha  untuk tetap menjaga reputasinya dengan cara bersikap  objektif  dimana  jika  suatu perusahaan  diragukan  kelangsungan usahanya maka auditor akan memberikan opini audit going
concern .  Oleh  karena  itu,  KAP  big four  maupun  non  big  four  akan  tetap memberikan opini audit going concern apabila perusahaan tersebut diragukan kelangsungan hidupnya.
Pengaruh opini audit tahun sebelumnya  terhadap  penerimaan opini audit going concern Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa  opini  audit  tahun  sebelumnya berpengaruh positif terhadap
penerimaan opini audit going concern, dengan  nilai  koefisien  regresi  positif 5,246 dan nilai signifikansi 0,000 yang lebih  kecil  dari  0,05.  Hasil  penelitian ini sejalan dengan penelitian Ramadhany (2014) serta Arsianto dan
Rahardjo  (2013)  yang  membuktikan bahwa  opini  audit  tahun  sebelumnya
berpengaruh positif terhadap penerimaan opini audit going concern . Apabila pada tahun sebelumnya  auditor  mengeluarkan opini audit going concern , maka besar kemungkinan auditor akan memberikan kembali opini audit going concern pada  tahun berikutnya.
Namun pemberian kembali opini audit going  concern tidak  hanya  didasari oleh  opini  audit  tahun  sebelumnya, tetapi  hilangnya  kepercayaan  dari investor  dan  kreditur  dapat  menjadi masalah  karena  perusahaan  akan semakin  sulit  untuk  bangkit  dan mempertahankan kelangsungan usahanya. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap  penerimaan  opini  audit going concern Hasil  penelitian  menunjukkan bahwa  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh  terhadap  penerimaan opini audit going concern , berdasarkan dari nilai koefisien regresi -0,597  dan  nilai  signifikansi  sebesar
0,258 yang lebih besar dari 0,05. Hasil penelitian ini sejalan dengan penelitian Ramadhany  (2014)  dan  Kristiana (2012)  yang  membuktikan  bahwa ukuran  perusahaan  tidak  berpengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern .  Praptitorini  dan  Januarti (2017) menyatakan bahwa kelangsungan  hidup  usaha  selalu dihubungkan dengan kemampuan manajemen dalam mengelola perusahaan agar bertahan hidup. Oleh karena itu, meskipun sebuah perusahaan tergolong dalam perusahan kecil, namun jika perusahaan tersebut memiliki manajemen  dan  kinerja  yang  bagus sehingga  mampu  bertahan  dalam jangka  panjang,  maka  semakin  kecil potensi mendaptkan opini audit going concern .

## SIMPULAN DAN SARAN Simpulan
Berdasarkan analisis data serta pembahasan  yang  sudah  dilakukan, maka  dapat  ditarik  simpulan  sebagai berikut :
1. Variabel  likuiditas  berpengaruh terhadap  penerimaan  opini  audit going concern . Hal ini menunjukkan bahwa auditor dalam  memberikan  opini  audit going concern berdasarkan kemampuan perusahaan membayar kewajiban jangka pendeknya atau current rationya.
2. Variabel  reputasi  KAP  tidak berpengaruh  terhadap  penerimaan opini audit going concern . Hal ini dikarenakan  KAP  yang  sudah memiliki  reputasi  baik  akan berusaha  untuk  tetap  menjaga reputasinya  dengan  cara  bersikap objektif dimana jika suatu perusahaan diragukan kelangsungan usahanya maka auditor  akan  memberikan  opini audit going  concern ,  terlepas  dari apakah  KAP  tersebut  merupakan KAP big  four atau  KAP non  big four .
3. Variabel opini audit tahun sebelumnya  berpengaruh  positif terhadap  penerimaan  opini  audit going concern . Hal ini dikarenakan  besar  kemungkinan auditor akan memberikan kembali opini  audit going  concern pada tahun berikutnya dan apabila suatu perusahaan  sudah  mendapatkan opini  audit going  concern maka besar  kemungkinan  perusahaan tersebut  mengalami  hilangnya kepercayaan dari investor maupun kreditur  sehingga  akan  susah mempertahankan kelangsungan usahanya.
4. Variabel  ukuran  perusahaan  tidak berpengaruh  terhadap  penerimaan
opini audit going concern . Hal ini dikarenakan kemampuan manajemen menjadi peran penting dalam mempertahankan kelangsungan usaha suatu perusahaan. Meskipun sebuah perusahaan tergolong dalam perusahaan  kecil,  namun  jika perusahaan tersebut memiliki manajemen dan kinerja yang bagus sehingga  mampu  bertahan  dalam jangka  panjang,  maka  semakin kecil  potensi  mendapatkan  opini audit going concern . Saran Saran-saran yang dapat disampaikan  berdasarkan  penelitian ini adalah sebagai berikut : 1. Penelitian  ini  hanya  dilakukan pada  perusahaan  manufaktur  di Bursa  Efek  Indonesia  pada  tahun
2016-2018.  Penelitian  selanjutnya dapat  melakukan  penelitian  pada sektor  perusahaan  lainnya  seperti perusahaan  properti, real  estate , dan  konstruksi  bangunan,  sektor keuangan, dan lain sebagainya.
2. Dari hasil uji koefisien determinasi ( nagelkerke  R  square ),  terdapat variabel-variabel  lain  yang  dapat mempengaruhi  opini  audit going concern ,  contohnya audit  tenure , disclosure , opinion  shopping ,  dan lain sebagainya.

## DAFTAR PUSTAKA
Alichia, YashintaPutri. 2015. Pengaruh Ukuran Perusahaan , Pertumbuhan Perusahaan , dan  Opini  Audit Tahun  Sebelumnya  terhadap Opini  Audit  Going  Concern .
Skripsi.  Universitas  Negeri Padang. Amilin  dan  Indrawan,  A.  Analisis Penilaian Going Concern
Perusahaan  dan  Opini  Audit
oleh  KAP Big  Four dengan KAP Non-Big Four . JurnalEkonomi ,  Vol.  XVIII,
No.2,72-83.
Ardiani, dkk. Pengaruh Audit Tenure , Disclosure , Ukuran KAP, Debt Default , Opinion  Shopping , dan Kondisi Keuangan terhadap  Penerimaan  Opini Audit Going  Concern pada Perusahaan Real Estate dan Property di  Bursa  Efek Indonesia. Jurnal  Ekonomi , Volume 20, Nomor 4 Desember 2017. Ardiyos. 2017. Kamus Standar Akuntansi . Jakarta: Citra Harta Prima. Arisandy, Zipradkk. Pengaruh Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Perusahaan,  dan  Opini  Audit Tahun  Sebelumnya  terhadap Opini  Audit Going  Concern . Jurnal Akuntansi S1 , 2015.
Arma,  Endra  Ulkri.  2018. Pengaruh Profitabilitas , Likuiditas , dan Pertumbuhan Perusahaan terhadap  Penerimaan  Opini Audit  Going  Concern (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar pada  Bursa  Efek  Indonesia). Skripsi.  Universitas  Negeri Padang. Bursa Efek Indonesia. 2017. LaporanKeuanganTahunan , http://web.idx.id . (Diakses padat anggal 14 Mei 2020) Bursa Efek Indonesia. 2018. LaporanKeuanganTahunan , http://web.idx.id . (Diakses pada tanggal 14 Mei 2020)
Darsono  dan  Ashari.  2016. Pedoman
Praktis  Memahami  Laporan
Keuangan . Andi: Yogyakarta.
Dewayanto,  Totok.  Analisis  Faktor- Faktor  yang  Mempengaruhi Penerimaan Opini Audit Going Concern pada Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia. Fokus Ekonomi ,  Vol.  6,  No.  1,  Juni 2017: 81-104.
Edza,  FrischaPramita.  2015. Faktor- Faktor  yang  Mempengaruhi Kecenderungan Penerimaan Opini  Audit  Going  Concern pada  Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  Tahun  2013-2014 . Naskah  Publikasi.  Universitas Muhammadiyah Surakarta. Ghozali, Imam. 2016. Aplikasi Analisis  Multivariate  dengan Program IBM SPSS 23 . Semarang: BPFE UniversitasDiponegoro. Harahap, Sofyan Syafri. 2011. Analisis  Kritis  atas  Laporan Keuangan . Jakarta: Raja Grafindo Persada. Ikatan Akuntan Indonesia- Kompartemen Akuntan Publik (IAI-KAP). 2015. Standar
Profesional  Akuntan  Publik . Jakarta: Salemba Empat.
Ikatan  Akuntan  Publik  Indonesia.
2013. Standar Audit “SA” 570
tentang Kelangsungan  Usaha . (Diakses  pada  tanggal  15
Februari 2020)
Ikatan AkuntanPublik Indonesia. 2013. Standar Audit “SA” 705
tentang Modifikasi  terhadap Opini  dalam  Laporan  Auditor Independen .  (Diakses  pada tanggal 15 Februari 2020)
Januarti,  Indira  dan  Ella  Fitrianasari.
Analisis  Rasio  Keuangan  dan Rasio  Non  Keuangan  yang Mempengaruhi  Auditor  dalam Memberikan Opini Audit Going  Concern pada Auditee (Studi Empiris pada Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  di  BEJ  tahun  2000-
2005). Jurnal  Maksi ,  Vol.  8, No. 1, Januari 2014; 43-58.
Junaidi dan Hartono Jogiyanto. Faktor Non  Keuangan  Pada  Opini Going  Concern.  Artikel  yang dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi 13 Purwokerto 2010. Kartika,  Andi.  Pengaruh  Kondisi Keuangan  dan  Non  Keuangan terhadap  Penerimaan  Opini Going Concern pada Perusahaan Manufaktur di BEI. Dinamika Akuntansi , Keuangan dan  Perbankan ,
Mei  2012,  Vol.  1,  No.  1,  Hal: 25-40 Kristiana,  Ira.  Pengaruh  Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Likuiditas, Pertumbuhan Perusahaan  Terhadap  Opini Audit Going  Concern pada Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI). Berkala Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi . Vol. 1, No. 1, Januari 2012.
Meriani,  Ni  Putu  dan  Komang  Ayu Krisnadewi. Pengaruh Kondisi
Keuangan, Pertumbuhan Perusahaan, dan Reputasi Auditor  pada  Pengungkapan Opini  Audit  Going  Concern. Jurnal  Ilmiah  Akuntansi  dan
Bisnis, 2012.
Praptitorini,  Mirna  Dyah  dan  Indira
Januarti.  Analisis  Pengaruh Kualitas  Audit, Debt  Default dan Opinion Shopping Terhadap  Penerimaan  Opini Going  Concern .  Artikel  yang dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi  X  Unhas  Makassar 26-28 Juli 2017. Praptitorini,  Mirna  Dyah  dan  Indira Januarti.  Analisis  Pengaruh Kualitas  Audit, Debt  Default dan Opinion Shopping Terhadap  Penerimaan  Opini Going Concern . Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia ,  Volume  8-No.  1, Juni 2017, hal. 78-93. Rahayu,  Ayu  Wilujeng  dan  Caecilia Widi  Pratiwi.  Pengaruh  Opini Audit Tahun Sebelumnya, Pertumbuhan Perusahaan, Leverage dan Reputasi Auditor terhadap  Penerimaan  Opini Audit Going Concern . Proceeding PESAT ( Psikologi , Ekonomi , Sastra , Arsitektur & Sipil ),  Vol.  4,  Oktober  2011, ISSN: 1858-2559.
Rahman,  Abdul  dan  Baldric  Siregar. 2012. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kecenderungan Penerimaan Opini  Audit Going  Concern pada  Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia. Makalah
disampaikan dalam Simposium Nasional Akuntansi  XV.  Banjarmasin: 22-23 September. Ramadhani,  Ayu  Suci  dan  Niki Lukviarman. Perbandingan Analisis Prediksi Kebangkrutan  Menggunakan Model Altman Pertama, Altman  Revisi,  dan  Altman Modifikasi dengan Ukuran dan Umur Perusahaan Sebagai Variabel  Penjelas  (Studi  pada Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Siasat Bisnis . Vol.  13  No.  1,  April 2009, Hal: 15-28. Ramadhany, Alexander. 2014. Analisis  Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Penerimaan Opini  Going  Concern  pada Perusahaan  Manufaktur  yang Mengalami Financial Distress di  Bursa  Efek  Jakarta .  Tesis. Universitas Diponegoro Semarang. Randy  Harris  Dan  Wahyu  Merianto. Pengaruh Debt Default, Disclosure, Opini Audit Tahun Sebelumnya, Ukuran Perusahaan Dan Opinion Shopping Terhadap Opini Audit Going Concern . Diponegoro Journal Of Accounting.  Vol  4,  No.  3, Tahun 2015, Hlm. 1-11. Republik Indonesia, Peraturan Menteri Keuangan No. 17/PMK.01/2008 tentang Jasa Akuntan Publik .
Riduan  Tobing  dan  Nirwana.  2004. Kamus Istilah Akuntansi . Jakarta: Atalya Rileni Sucedo. Rudyawan, Arry Pratama dan I Dewa Nyoman  Badera.  Opini  Audit Going Concern : Kajian Berdasarkan  Model  Prediksi Kebangkrutan,  Pertumbuhan Perusahaan, Leverage ,  dan Reputasi Auditor. Jurnal
Ilmiah  Akuntansi  dan  Bisnis . Vol. 4, No. 2, 2015. Santosa,  Arga  Fajar  dan  Linda Kusumaning  Wedari.  Analisis Faktor Faktor yang Mempengaruhi Kecenderungan Penerimaan Opini  Audit Going  Concern . JAAI . Volume  11  No.  2, Desember 2007: 141-158.
Sari,  Kumala  dan  Surya  Rahardja. 2012. Analisis Pengaruh Audit
Tenure , Reputasi KAP, Disclosure , Ukuran Perusahaan dan Likuiditas Terhadap  Penerimaan  Opini Audit Going  Concern (Studi Empiris pada Perusahaan
Manufaktur  yang Listing di BEI tahun 2005-2010).
Sutra  Melania,  Rita  Andini  Dan  Rina Arifati. Analisis  Pengaruh
Kualitas  Auditor,  Likuiditas, Profitabilitas, Solvabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap
Opini  Audit  Going  Concern
Pada  Perusahaan  Manufaktur
Yng  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia . Journal Of Accounting.  Vol  2,  No.  2 Maret 2016. Sugiyono.  2007. Metode  Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D . Bandung: Alfabeta. Sussanto,  Herry  dan  Nur  Mettani Aquariza.  Analisis  Pengaruh Opini Audit Tahun Sebelumnya, Kualitas Auditor, Profitabilitas,  Likuiditas  dan Solvabilitas terhadap Pemberian  Opini  Audit Going Concern pada Perusahaan Consumer Goods Industry yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia. UG  Jurnal ,  Vol.  6,
No. 12, Tahun 2015.
Sutedja, Christian. Faktor-Faktor yang Berpengaruh terhadap Pemberian  Opini  Audit Going Concern pada Perusahaan Manufaktur. Jurnal  Akuntansi Kontemporer ,  Vol.  2,  No.  2,
Juli 2016, Hal. 153-168.
Yulius Kurnia Susanto. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penerimaan Opini Audit Going Concern pada Perusahaan Publik  Sektor  Manufaktur. Jurnal  Bisnis  dan  Akuntansi. Vol.  11,  No.  3,  Desember
2009, Hlm. 155-173.