## Gorontalo Accounting Journal
Vol. 4 No. 1 April 2021
P-ISSN: 2614-2074, E-ISSN: 2614-2066 Nationally Accredited Journal, Decree No.36/E/KPT/2019

## ANALYSIS INTERNAL CONTROL SYSTEMS OF MORTGAGE ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMBERIAN KREDIT PEMILIKAN RUMAH
Aprin Arya Laksmana, Chaidir Iswanaji Program Studi S1 Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Tidar Jalan Kapten Suparman No.39, Tuguran, Potrobangsan, Magelang Utara, Kota Magelang email: aprinarya@gmail.com
Submit : 2021-02-10; Revision : 2021-03-31; Publish : 2021-04-02 Gorontalo Accounting Journal, 4(1): 31-40

## 1. PENDAHULUAN
Melihat perkembangan ekonomi saat ini, banyak masyarakat yang ingin hidup  sejahtera,  salah  satunya  adalah  kebutuhan  akan  tempat  tinggal  yaitu rumah.  Rumah  adalah  salah  satu  kebutuhan  primer  bagi  manusia.  Rumah berfungsi  sebagi  tempat  tinggal  manusia  untuk  melindungi  diri  dari  berbagai macam  hal.  Kemampuan  ekonomi  masyarakat  perlu  diperhatikan  dalam

## Abstract
The  purpose  of  this  research  is  to  know  directly  about  internal  control  system  in  the awarding  of  house  ownership  credits  of  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk.  Magelang Branch  Office.  The  type  of  research  used  is  descriptive  research  with  a  qualitative approach  to describing a phenomenon occurring. The results of the study showed  that the procedure of giving ownership credit was executed according to procedures from the initial stage to the final stage. This is due to the operation of the internal control system well  in  accordance  with  the  COSO  standards  which  include  the  control  environment, risk assessment, control activity, information and communication, and monitoring.
Keywords: Qualitative; Internal Control

## Abstrak
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk  mengetahui  secara  langsung  mengenai sistem  pengendalian  intern  pada  pemberian  kredit  pemilikan  rumah  PT.  Bank Tabungan  Negara  Tbk  Kantor  Cabang  Magelang.  Jenis  penelitian  yang  digunakan adalah  penelitian  deskriptif  dengan  pendekatan  kualitatif  untuk  menggambarkan suatu  fenomena  yang  terjadi.  Hasil  penelitian  menunjukan  prosedur  pemberian kredit  pemilikan  rumah  sudah  dijalankan  sesuai  prosedur  dari  tahap  awal  sampai tahap akhir. Hal ini disebabkan berjalannya sistem pengendalian intern dengan baik sesuai  dengan  standar  COSO  yang  meliputi  lingkungan  pengendalian,  penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan .
Kata Kunci : Kualitatif; Pengendalian Intern
membangun  rumah.  Bagi  masyarakat  yang  mempunyai  cukup  uang  dapat membangun  atau  membeli  rumah  secara  tunai.  Di  era  modern  ini,  mayoritas masyarakat  membeli  rumah  secara  dicicil  karena  keadaan  ekonomi  yang membuat mereka belum mampu membeli rumah secara tunai (Cahyono, 2015).
Bank merupakan lembaga yang menghimpun dana berupa tabungan dan menyalurkannya  dalam  bentuk  pinjaman  atau  kredit.  Kredit  yang  disalurkan oleh  bank  akan  dikenakan  bunga  yang  akan  menjadi  pendapatan  bagi  pihak bank.  Semakin  meningkatnya  penduduk  dan  kebutuhan  akan  tempat  tinggal membuat  masyarakat  memerlukan  bantuan  dari  bank  karena  terbatasnya ekonomi.  Oleh  sebab  itu,  salah  satu  fungsi  dari  lembaga  keuangan  adalah memberikan  kredit  yang  mutlak.  Menurut    Yuliana,  (2016)  KPR  atau  Kredit Kepemilikan Rumah adalah merupakan salah satu jenis pelayanan kredit yang diberikan  oleh  bank  kepada  nasabah  yang  mengajukan  kredit  khusus  untuk terpenuhinya  kebutuhan  dalam  mendirikan  rumah  atau  memperbaiki  rumah. KPR  juga  memerlukan  agunan  berupa  rumah.  Sedangkan  menurut  Anggraini,
(2011)  KPR  adalah  fasilitas  kredit  yang  disediakan  oleh  bank  kepada  para nasabah  yang  akan  membeli  atau  memperbaiki  rumah.  Terdapat  dua  jenis KPR, yaitu KPR subsidi diperuntukan kepada masyarakat menengah kebawah dan KPR Non Subsidi diperuntukan bagi seluruh golongan masyarakat.
Sistem pengelolaan organisasi sangat penting di dalam lembaga keuangan khususnya  yang  memberikan  layanan  berupa  kredit  terutama  sistem permohonan  KPR  dan  pengendalian  internalnya.  Sistem  permohonan  KPR bertujuan  memberikan  kemudahan  bagi  nasabah  dalam  permohonan  kredit dan  juga  memberi  pedoman  yang  jelas  mengenai  syarat-syarat  permohonan kredit tersebut. Dalam hal ini diperlukan sistem permohonan kredit yang baik agar nasabah mudah memahami prosedur dan syarat-syarat pengajuan kredit tersebut.  Selain  itu  petugas  bagian  ini  akan  dapat  memahami  tugasnya sehingga  akan  berjalan  dengan  baik  sesuai  prosedur.  Sistem  pengendalian intern  disini  berfungsi  sebagai  kontrol  dan  pengendalian  dari  sistem  tersebut agar tidak terjadi penyelewengan tugas yang dapat merugikan perusahaan.
Pengendalian internal adalah segala rencana  organisasional, metode, dan pengukuran  oleh  suatu  entitas  untuk  melindungi  aset,  mengecek  ketepatan dan  keandalan  data  akuntansi  usaha  tersebut,  meningkatkan  efisiensi operasional, membantu ditaatinya kebijakan manajerial yang sudah ditentukan (Diana  &  Setiawati,  2011).  Unsur-Unsur  pengendalian  intern  dalam  dokumen the  commite  of  sponsoring  organization (COSO,  2013)  menyebutkan  5  unsur pokok  yaitu  lingkungan  pengendalian,  penilian  risiko,  aktivitas  pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pemantauan.
Bank  Tabungan  Negara  adalah  salah  satu  bank  yang  memberikan  kredit pemilikan  rumah.  Bank  bekerjasama  dengan  pihak developer untuk memudahkan  calon  debitur  mendapatkan  kredit  kepemilikan  rumah.  Produk KPR yang terkenal yaitu KPR subsidi yang mempunyai harga jual maksimal Rp. 150.000.000.  Produk  ini  diminati  masyarkat  karena  selain  syaratnya  yang mudah,  juga  mempunyai  harga  jual  rumah  dan  suku  bunga  yang  rendah. Didalam  pelaksanaannya,  KPR  mengalami  risiko  kredit  bermasalah  berupa penunggakan  pembayaran  cicilan  yang  menyebabkan  kredit  macet.  Hal  ini disebabkan oleh faktor intern dan faktor ekstern.
Penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan  oleh  Rizka,  (2013)  mendapat kesimpulan bahwa PT. Bank Central Asia. Tbk sudah menerapkan dengan baik
sistem  pengendalian  intern  terhadap  KPR,  akan  tetapi  masih  terdapat kelemahan dalam pelaksanannya  seperti bagi pemohon kredit tidak dilakukan inspeksi on  the  spot yang  membuat  nilai  aset  belum  dibuktikan  sepenuhnya yang menyebabkan kerugian disalah satu pihak.
Penelitian  lain juga  dilakukan  oleh  Anisya,  (  2015)  menunjukan  terdapat beberapa  kelemahan  pada  pengendalian  internal  yaitu  tidak  terdapat  bagian loan  document dan loan  administration dalam  struktur  KPR.  Dari  hasil penelitian  mendapatkan  kesimpulan  bahwa  sistem  pengendalian  internal terhadap  proses  kredit  pemilikan  rumah  sudah  baik,  namun  masih  terdapat beberapa kelemahan.
Berkaitan  dengan  pentingnya  sistem  pengendalian  intern  dalam  dalam pemberian  kredit,  maka  yang  menjadi  tujuan  dari  penelitian ini  adalah untuk mengetahui  secara  langsung  penerapan  Sistem  Pengendalian  Intern  pada Kredit  Pemilikan  Rumah  PT.  Bank  Tabungan  Negara  Tbk.  Kantor  Cabang Magelang.  Diharapkan  dari  penelitian  ini  memberikan  manfaat  bagi  semua pihak terutama untuk Bank Tabungan Negara guna mengevaluasi kekurangan pada sistem pengendalian internnya agar lebih baik.

## 2. METODE PENELITIAN
Metode  penelitian  menjelaskan  rancangan  kegiatan,  ruang  lingkup  atau objek,  bahan  dan  alat  utama,  tempat,  teknik  pengumpulan  data,  definisi operasional variabel penelitian, dan teknik analisis.
Penelitian ini dapat  dikategorikan sebagai penelitian kualitatif dan dalam pengumpalan data menggunakan teknik sebagai berikut:
1. Studi  Lapangan  dengan  cara  datang  langsung  ke  objek  penelitian untuk mendapatkan informasi yang dibutuhkan. Teknik ini dilakukan dengan cara:
a. Observasi,  yaitu  mengamati  secara  langsung  kegiatan  di  Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Magelang.
b. Wawancara,  yaitu  tanya-jawab  secara  langsung  oleh  narasumber penelitian (bagian loan analisis dan bagian loan service).
2. Studi Dokumentasi yaitu pengumpulan data dengan cara mempelajari literatur  yang  berkaitan  dengan  penelitian  dan  tulisan  yang berhubungan dengan penelitian terdahulu.

## 3. HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1 Analisis Kebijaksanaan KPR pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk Kantor Cabang Magelang
Bank  dalam  pelaksanaan  pemberian  kredit  selalu  mengandung  risiko. Setiap  bank  menginginkan  adanya  keamanan  dari  kredit  yang  diberikan. Keamanan  disini  dimaksudkan  agar  uang  pinjaman  bank  kepada  debitur harus  lunas.  Setiap  bank  memiliki  kebijaksanaan  kredit  yang  berbeda. Berikut adalah prosedur pemberian kredit pada PT. Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk Kantor Cabang Magelang.
Tabel 1 Pengajuan Permohonan Pembeda KPR Subsidi KPR Platinum Ketentuan Umum • Maksimal Kredit 90% dan 95% (bagi KPR Developer ) • Maksimal  Kredit  80% dan  90%  (bagi  KPR
• Suku Bunga 5% • Maksimal kredit 20 tahun • Usia  minimal  21  tahun dan masa kerja ≥ 1 tahun • Usia  minimal  18  tahun bagi yang sudah menikah • Usia  maksimal  59  tahun dan harus lunas saat usia 65 tahun • Agunan harus marketable , minimal dapat  dilalui  kendaraan roda empat • Melampirkan hasil penilaian  agunan  tanah dan bangunan dari appaisal Developer ) • Suku  Bunga  8,99% fixed  rate  2  tahun (plafon  kredit  250jt – 1,5M),  9,49%  fixed rate  2  tahun  (plafon kredit  <  250jt),  dan 10,00%  fixed  rate  1 tahun (bagi wirausaha) • Maksimal  kredit  25 tahun • Usia minimal 21 tahun  dan  masa  kerja ≥ 1 tahun • Usia maksimal 59 tahun dan harus lunas  saat  usia  65 tahun • Agunan harus marketable , minimal dapat dilalui kendaraan roda empat • Melampirkan hasil penilaian agunan tanah  dan  bangunan dari appaisal Syarat-Syarat Umum • Pas  foto  terbaru  3x4 suami istri @1 lembar • Fc  KTP  suami  istri  yg berlaku @1 lembar • Fc akta kelahiran • Fc KK @1 lembar • Fc  surat  nikah  (bagi yang sudah menikah) @1 lembar • Fc  mutasi  rekening  bank lain 3 bulan terakhir (jika ada) • Fc NPWP pribadi • Pas  foto  terbaru  3x4 suami istri @1 lembar
• Fc  KTP  suami  istri  yg berlaku @1 lembar
• Fc akta kelahiran
• Fc KK @1 lembar
• Fc  surat  nikah  (bagi yang  sudah  menikah) @1 lembar
• Fc  mutasi  rekening bank  lain  3  bulan terakhir (jika ada) • Fc NPWP pribadi Data  Pekerjaan (TNI/Polri, PNS, BUMN, Swasta) • Fc Sk Awal dan Akhir • Surat  Keterangan  Kerja Terbaru Asli • Fc  SIUP,  NPWP,  TDP Perusahaan (swasta) • Slip gaji 3 bulan terakhir • Fc sertifikasi+rekening sertifikasi (bagi guru) • Fc Sk Awal dan Akhir • Surat Keterangan Kerja Terbaru Asli
• Fc  SIUP,  NPWP,  TDP Perusahaan (swasta)
• Slip  gaji  3  bulan terakhir
• Fc  sertifikasi+rekening
• Kapitasi (bagi bidan) • Slip remunerasi (TNI/Polri) Wirausaha : • Legalitas usaha (SKU) • Foto & denah usaha • Laporan keuangan 3 bulan terakhir • Rek  koran  tabungan  3 bulan terakhir Agunan : • Fc sertifikat, IMB • Surat Penawaran Rumah sertifikasi (bagi guru) • Kapitasi (bagi bidan) • Slip remunerasi (TNI/Polri) Wirausaha : • Legalitas usaha (SKU)
• Foto & denah usaha
• Laporan  keuangan  6 bulan terakhir • Rek koran tabungan 6 bulan terakhir
Agunan : • Fc sertifikat, IMB, PBB • Fc  KTP,  KK,  surat nikah, NPWP penjual Biaya Proses • Administrasi Rp. 500.000 • Provisi  (0,5%  dari  plafond kredit) • Notaris Rp. 250.000 • Administrasi Rp. 500.000
• Provisi  (0,75%  dari plafond kredit) • Biaya  proses  (0,25% dari plafond kredit) • Notaris Rp. 250.000 • APHT Rp. 600.000 • Premi asuransi kebakaran dan jiwa • Pengecekan sertifikat • Penilian apprasial Ketentuan Subsidi • Pemohon  dan  pasangan belum memiliki rumah • Pemohon  dan  pasangan belum  pernah  mendapat bantuan subsidi perumahan • Gaji pokok dibawah 4jt • Setelah akad kredit, agunan harus dihuni sendiri, tidak boleh kosong, tidak boleh dikontrakan,  dan  tidak boleh  dijual  sebelum  5 tahun
Sumber : Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Magelang (data diolah) 2020
Setelah  semua  data  diatas  terpenuhi,  maka  langkah  selanjutnya  yang dilakukan oleh pihak bank yaitu:
a. Pihak  bank  akan  melakukan  Sistem  Layanan  Informasi  Keuangan (SLIK) Pengecekan  terhadap  pemohon  apakah  memiliki  riwayat  hutang
pada  bank  lain,  jika  ada  indikasi  kredit  macet  maka  pemroses  tidak akan melanjutkan ke tahap berikutnya.
b. Wawancara Pencarian informasi mengenai pemohon dan mengkonfirmasi ulang data  yang  telah  di  input  sebelumnya  berupa  bagaimana  kehidupan mereka  dari  segi  ekonomi,  pekerjaan  pemohon,  penghasilan, tanggungan dan menjelaskan bagaimana perumahan KPR tersebut.
c. Laporan OTS (On The Spot) Laporan  yang  dibuat  oleh  pihak  bank  setelah  melakukan wawancara  dan  melakukan  survey  lapangan  pemohon  yang dikemudian dikirimkan kepada pimpinan terkait.
d. Laporan LPA (Laporan Pemeriksaan Akhir) Laporan  ini  dibuat  setelah  disetujuinya  laporan  OTS  yang direkomendasikan  kepada  analis.  Analis  yang  selanjutnya  akan memproses sebelum pihak bank menyetujui kredit tersebut.
e. Kertas Kerja Analis Pihak  bank  akan  membawa  seorang  akuntan  untuk  menilai  hasil dari laporan LPA dan hasil OTS. Dari laporan inilah, pihak bank akan memutuskan  apakah  kredit  pemohon  disetujui  atau  ditolak.  Setelah disetujui, pihak developer akan memproses para nasabah.
3.2 Analisa Sistem Pengendalian Intern Terhadap Pemberian KPR
1. Lingkungan Pengendalian
Tabel 2 Lingkungan Pengendalian Teori COSO Praktik Pengendalian Sesuai/Tidak Sesuai Intergritas dan Nilai Etis BTN  memiliki  budaya  kerja yang  tertulis  dalam  buku pedoman prosedur KPR Sesuai Kompetensi Karyawan  dituntut  memiliki komitmen untuk saling mendukung satu sama lain Sesuai Gaya Operasi Manajemen BTN  mempunyai  budaya kerja yang dijadikan pedoman yaitu Sinergi, Integritas, Inovasi, Profesionalisme,  dan  Spirit Mencapai Keunggulan (SIIPS). Sesuai Tanggung Jawab Karyawan mendapatkan email  dan  memo  tentang tanggungjawabnya Sesuai Strukrur Organisasi BTN memiliki struktur organisasi  dan  menjalankan sesuai dengan job desc nya Sesuai
Sumber : Hasil Wawancara Tahun 2020
Bank  Tabungan  Negara  Kantor  Cabang  Magelang  sudah  memiliki integritas dan nilai etika dalam pemberian kredit pemilikan rumah, hal ini dapat ditunjukan  dengan  adanya  budaya  kerja  yang  tertulis  dalam  buku  pedoman prosedur  pemberian  kredit  pemilikan  rumah.  Memiliki  visi  terdepan  dan terpercaya  dalam  memfasilitasi  sektor  perumahan  dan  jasa  layanan  keluarga. Demi  tercapainya  visi  yang  diharapkan,  seluruh  anggota  dan  jejeran  direksi dituntut  memiliki  komitmen  untuk  saling  mendukung  satu  sama  lain  untuk perkembangan karyawannya dengan melakukan pembenahan dalam meningkatkan profesionalisme dan kompetensi sumber daya manusia. Dalam  proses  operasional,  Bank  Tabungan  Negara  Kantor  Cabang Magelang  mempunyai  budaya  kerja  yang  dijadikan  pedoman  yaitu  Sinergi, Integritas,  Inovasi,  Profesionalisme,  dan  Spirit  Mencapai  Keunggulan  (SIIPS). Organisasi  memastikan  karyawan  bertanggung  jawab  terhadap  tugas  dan pengendalian  internal.  Juga  mempunyai  struktur  organisasi  dan  menjalankan tugas sesuai dengan job desc masing-masing yang telah diberikan.

## 2. Penilaian Risiko
Tabel 3 Penilaian Risiko Teori COSO Praktik Pengendalian Sesuai/Tidak Sesuai Pemeriksaan Syarat- syarat debitur Petugas  memeriksa  dengan jelas  syarat-syarat  untuk pengajuan  KPR  oleh  calon debitur Sesuai On The Spot Petugas  melakukan  survey untuk  meminimalisir  resiko kecurangan Sesuai

## Sumber : Wawancara 2020
Bank  Tabungan  Negara  Kantor  Cabang  Magelang  mempunyai  tujuan untuk identifikasi dan penilaian risiko, petugas mengetahui dengan jelas syarat- syarat  dan  data  yang  dibutuhkan  calon  debitur.  Selain  itu  bank  melakukan survey  langsung  ke  lapangan  terhadap  jaminan  untuk  meminimalisir  resiko kecurangan.

## 3. Aktivitas Pengendalian
Tabel 4 Aktivitas Pengendalian Teori COSO Praktik Pengendalian Sesuai/Tidak Sesuai Otoritas yang Jelas Memiliki Standar Operasional  Prosedur  yang dibuat oleh kantor pusat Sesuai Pembagian Tugas Terdapat  pembagian  tugas pada masing-masing job desc Sesuai Sumber : Wawancara 2020
Pada  Bank  Tabungan Negara  Kantor  Cabang  Magelang memiliki  Standar Operasional  Prosedur  yang  dibuat  oleh  kantor  pusat  yang  berisi  wewenang terhadap  tugas  dan  fungsinya  pada  setiap  bagian  pemberian  kredit  pemilikan rumah.  Pada  saat  proses  pemberian  kredit  Bank  Tabungan  Negara  Kantor Cabang  Magelang  mempunyai  pembagian  tugas  maisng-masing.  Pada penginputan data dilakukan oleh Consumer Loan Operation dan Consumer Loan Service dibagi  sesuai  daerah  masing-masing  debitur  yaitu  wilayah  Magelang, Temanggung,  dan  Muntilan.  Untuk  fungsi  analisis  dilakukan  oleh Consumer Loan Analyst .Sedangkan untuk pengotorisasi dilakukan oleh bagian Mortage and Consumer Lending Unit Head.

## 4. Informasi dan Komunikasi
Tabel 5 Informasi dan Komunikasi Teori COSO Praktik Pengendalian Sesuai/Tidak Sesuai Informasi dan Komunikasi  Setiap Petugas memiliki akun ELOAN untuk kemudahan bertukar informasi saat proses kredit Sesuai
Sumber : Wawancara 2020
Keterbukaan  informasi  dan  komunikasi  adalah  hal  yang  utama  dalam mendukung  pengendalian  intern  yang  baik.  Di  dalam  Bank  Tabungan  Negara Kantor Cabang Magelang terdapat ELOAN yaitu teknologi berbasis web dan SOP yang  mengatur  semua  ketentuan. ELOAN ini  berfungsi  untuk  memudahkan petugas melakukan proses kredit.

## 5. Pemantauan
Tabel 6 Monitoring Teori COSO Praktik Pengendalian Sesuai/Tidak Sesuai Pengawasan Kredit Debitur Deputy Branch Manager Bisnis melakukan pengawasan  kepada  debitur yang akan jatuh tempo Sesuai Melakukan Evaluasi Setiap awal bulan melakukan  evaluasi  bagian kredit Sesuai Sumber : Wawancara 2020
Setelah akad kredit, Deputy Branch Manager Bisnis melakukan monitoring kepada debitur yang sudah dicairkan kreditnya.

## 4. PENUTUP 4.1 Kesimpulan
Berdasarkan  informasi  yang  di  dapat,  dapat  disimpulkan  bahwa  prosedur pemberian kredit pemilikan rumah sudah dijalankan dengan baik oleh petugas
yang  berwenang.  Prosedur  tersebut  terdiri  dari:  (1)  Tahap  permohonan, melengkapi  persyaratan  untuk  pengajuan  KPR.  (2)  SLIK  OJK,  Pengecekan terhadap  pemohon  apakah  memiliki  riwayat  hutang  pada  bank  lain.  (3) Wawancara,  Pencarian  informasi  mengenai  pemohon  dan  mengkonfirmasi ulang  data  yang  telah  di  input  sebelumnya.  (4)  Laporan  OTS,  laporan  yang dibuat oleh pihak bank setelah melakukan wawancara dan melakukan survey lapangan  pemohon  yang  dikemudian  dikirimkan  kepada  pimpinan  terkait.  (5) Laporan  LPA,  laporan  ini  dibuat  setelah  disetujuinya  laporan  OTS  yang direkomendasikan  kepada  analis.  (6)  Kertas  kerja  analisis,  pihak  bank  akan membawa  seorang  akuntan  untuk  menilai  hasil  dari  laporan  LPA  dan  hasil OTS.
Pengendalian  intern  yang  diterapkan  di  Bank  Tabungan  Negara  Kantor Cabang  Magelang  sudah  berjalan  dengan  baik  sesuai  dengan  standar pengendalian  intern  oleh  COSO  meliputi  lingkungan  pengendalian,  penilaian risiko,  aktivitas  pengendalian,  informasi  dan  komunikasi,  dan  aktivitas pemantauan.
4.2 Saran
Saran yang dapat diberikan kepada Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Magelang,  yaitu  selalu  mempertahankan  sistem  pengendalian  intern  dan  terus meningkatkan  kualitas  seiring  berkembangnya  zaman  agar  tetap  memberikan pelayanan yang terbaik. Selain itu bagi petugas analisa harus lebih berhati-hati dalam  menilai  calon  debitur  supaya  tidak  terjadi  kesalahan  sehingga  tepat sasaran  dan juga  petugas  survey  harus  benar-benar  keadaan yang sebenarnya sesuai  dengan  ketentuan  prosedur  pemberian  kredit.  Serta  melakukan pemantauan  secara  rutin  terhadap  kredit  yang  sudah  cair  agar  dapat meminimalisir  kredit  macet.  Untuk  penelitian  selanjutnya  diharapkan memperluas objek penelitian misalnya tidak hanya sistem pengendalian internal pada  pemberian  KPR  saja  yang  diteliti,  tetapi  Sistem  Pengendalian  Intern terhadap Kredit Macet Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Magelang.

## 5. DAFTAR PUSTAKA
Anggraini,  I.  A.  (2011). Analisis  Prosedur  Pemberian  Kredit  Pemilikan  Rumah (KPR) Sejahtera Tapak (Studi Kasus Pada Loan Service di PT . BTN (Persero), Tbk . Kantor Cabang Pembantu Sukoharjo) . Tugas Akhir. Universitas Sebelas Maret. Surakarta.
Anisya & Hery (2015). Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Terhadap Prosedur Pemberian Kredit Pemilikan Rumah pada PT. Bank Tabungan Negara Cabang Cikarang . Tesis. Universitas Bina Nusantara. Jakarta. Cahyono, B. (2015). Analisis Sistem Dan Prosedur Pembiayaan Kredit Pemilikan Rumah Syariah (KPRS) Murabahah Untuk Mendukung Pengendalian Intern (Studi  pada  PT.  BTN  Syariah  Cabang  Jombang). Jurnal  Administrasi  Bisnis S1 Universitas Brawijaya , 25 (1), 86135. COSO  (2013). Internal  Control-Integrated  Framework:  Executive  Summary. Durham. North Carolina.
Diana  &  Setiawati.  (2011.). Sistem  Informasi  Akuntansi  Aplikasi  Konsep  Basis Data  Relasional  pada  Sistem  Produksi,  Pengupahan  dan  Sumber  Daya Manusia . Penerbit Andi. Yogyakarta.
Pristoyo,  Bima.  A.  (2020,  Februari  10)  Wawancara  Branch  Consumer  Lending Head.
Yuliana,  I.  U.  &  Zefriyenni.  (2016).  Kebijakan  Pemberian  Kredit  Terhadap Penetapan  Jumlah  Kredit  (Studi  Khasus  Pada  Ued-Sp  Amanah  Sejahtera Sungai Buluh Kecamatansingingi Hilirkabupaten Kuantan Singingi Propinsi Riau). Jurnal Edik Informatika , Vol.1 (3), 72 – 80.