## PENGARUH IDENTITAS ETIS ISLAM DAN MARKET SHARE TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SYARIAH YANG TERDAFTAR DI OTORITAS JASA KEUANGAN INDONESIA TAHUN 2014-2017

## MOKHAMMAD KHUKAIM BARKHOWA 1
Dosen Manajemen STIE AMA Salatiga m.khukaim@stieama.ac.id
HARDI UTOMO 2
Dosen Manajemen STIE AMA Salatiga hardiutomo@stieama.ac.id

## ABSTRACT
This study aims to find out and explain: the influence of Islamic ethical identity and market share on sharia  banking  financial  performance  registered  with  the  Indonesian  financial  services  authority  in 2014-2017.  The  population in  this  study  is  a  sharia  public  bank  registered  in  the  Financial  Services Authority  2014-2017.  The  sample  of  this  study  was  11  sharia  public  banks  sent  at  the  Financial Services Authority 2014-2017 which were taken using purposive sampling. Analysis of the data used is multiple linear regression analysis. The results of hypothesis testing that prove ethical ethical identity are  not  significantly  related  to  financial  performance  seen  from  the  return  of  assets  so  that  these results are not in accordance with the hypothesis proposed in this research. The results of hypothesis testing show a positive and significant statistical market share of financial performance seen from the return of assets so that these results are in accordance with the hypothesis proposed in this research.
Keywords : Islamic ethical identity, market share, Islamic banking financial performance

## 1. Pendahuluan
Lahirnya sistem syariah di latar belakangi oleh semakin berkembangnya masyarakat muslim  di  Indonesia  yang  diiringi  dengan kesadaran mereka terhadap ketidakadilan skema perbankan konvensional. Perkembangan perbankan  syariah  yang  demikian  cepatnya sangat  membutuhkan  sumber  daya  insani  yang memadai  dan  mempunyai  kompetensi  dalam bidang  perbankan  syariah.  Bank  syariah didirikan  pertama  kali  di  Indonesia  pada  tahun 1992  berdasarkan  UU  No.  7  Th.  1992  tentang Perbankan dan Peraturan Pemerintah No. 72 Th. 1992,  tentang  bank  beroperasi  berdasarkan prinsip  bagi  hasil  sedangkan  sebagai  landasan hukum  perbankan  adalah  UU  No.  7  Th.  1992 tentang perbankan  dan PP No. 73 tentang  Bank Umum,  Bank  Perkreditan  Rakyat  dan  Bank beroperasi berdasarkan prinsip bagi hasil. Sesuai dengan perkembangan perbankan, maka UU No. 7  Th.  1992  disempurnakan  dengan  UU  No.  10 Th.  1998  yang  telah  mencakup  hal-hal  yang
berkaitan dengan perbankan syariah. Alasan lain diungkapkan  oleh  Setiawan  (2006)  bahwa pergeseran  sistem  konvensional  ini  disebabkan pula  oleh  keinginan  perubahan  terhadap  sistem sosio  politik  dan  ekonomi  yang  berlandaskan prinsip-prinsip  Islam  dan  kepribadian  Islam yang  lebih  kuat,  sekaligus  sebagai  upaya reformasi  makro  ekonomi  dan  reformasi struktural dalam sistem negara-negara muslim.
Salah  satu  komponen  dalam  laporan keuangan  adalah  laporan  laba  rugi.  Dalam akuntansi  syariah,  perhitungan laba  rugi ( statement  of  income )  adalah  laporan  yang mengukur  keberhasilan  operasi  perusahaan untuk  suatu  periode  tertentu.  Suatu  laporan keuangan  memiliki  landasan  konseptual  yang mendasarinya. Perhitungan laba rugi merupakan laporan  yang  digunakan  untuk  menilai  dan mengukur  laba. Pelaporan  keuangan  dan  sistem akuntansi  dalam  Islam  didesain  sesuai  dengan sistem  ekonomi  bisnis  Islam  yang  bersumber
pada Al  Qur’an dan sunnah (hadits).  Allah berfirman  dalam Al  Qur’an ,  “padahal  mereka tidak  disuruh  kecuali  untuk  menyembah  Allah dengan memurnikan ketaatan kepada-Nya dalam (menjalankan)  agama  dengan  lurus  dan  supaya mereka  mendirikan  sholat  dan  menunaikan zakat  dan  yang  demikian  itulah  agama  yang lurus” ( QS  Al  Bayyinah : 5); “Dan Dia-lah  yang menjadikan  kamu  penguasa-penguasa  di  bumi dan  Dia  meninggikan  sebagian  kamu  atas sebagian  yang  lain  beberapa  derajat  untuk mengujimu  tentang  apa  yang  diberikan-Nya kepadamu...” ( QS Al An’am : 165).
Return  On  Asset  (ROA) digunakan  untuk mengukur  efisiensi  dan  efektifitas  perusahaan didalam  menghasilkan  keuntungan  dengan memanfaatkan  aktiva  yang  dimilikinya. Return On  Asset  (ROA) merupakan  rasio  antara  laba sebelum  pajak  terhadap  total  asset.  Semakin besar Return  On  Asset  (ROA) menunjukkan kinerja  yang  semakin  baik,  karena  tingkat kembalian (return) semakin besar.
Dilansir  dilaman  OJK  (Otoritas  Jasa Keuangan)  Statistik  Perbankan  Syariah  tahun 2017  bahwa ROA perbankan  syariah  dari  tahun 2014-2017 mengalami peningkatan. Tahun 2014 rata-rata ROA perbankan  syariah  di  Indonesia sebesar  0,41%.  Tahun  2015  rata-rata ROA perbankan  syariah  mengalami  peningkatan sebesar 0,05% menjadi 0,49%. tahun 2016 rata- rata ROA perbankan syariah mengalami peningkatan  yang  cukup  signifikan,  yaitu sebesar  0,14%  menjadi  0,63%.  Dan  tahun  2017 rata-rata ROA perbankan syariah tidak mengalami  peningkatan.  Pada  tahun  2016  – 2017  ROA  tidak  mengalami  peningkatan  maka kinerja  keuangan  perbankkan  syariah  di  rasa kurang memuaskan.
Selain itu, Dilansir dilaman OJK (Otoritas Jasa  Keuangan)  Statistik  Perbankan  Syariah tahun  2017  bahwa Non  Performing  Financing (NPF) perbankan  syariah  tahun  2014-2017 mengalami  pergerakan  fluktuatif.  Tahun  2014 rata-rata NPF perbankan  syariah  sebesar  4,95% dengan  batas  ketentuan  wajar  dari  otoritas  jasa keuangan  sebesar  5%.  Tahun  2015  rata-rata NPF perbankan  syariah  sebesar  4,84%  dengan batas  ketentuan  wajar  dari  otoritas  jasa keuangan  sebesar  5%.  Tahun  2016  rata-rata
NPF perbankan  syariah  sebesar  4,42%  dengan batas  ketentuan  wajar  dari  otoritas  jasa keuangan  sebesar  5%,  dan  tahun  2017  rata-rata NPF perbankan  syariah  sebesar  4,77%  dengan batas  ketentuan  wajar  dari  otoritas  jasa keuangan sebesar 5%, ini menjadi lampu kuning untuk  perbankan  syariah  agar  lebih  selektif  lagi dalam melakukan pembiayaan.
NPF yang  tinggi  akan  memperbesar biaya,  sehingga  berpotensi  terhadap  kerugian bank.  Semakin  tinggi  rasio  ini  maka  akan semakin  buruk  kualitas  kredit  bank  yang menyebabkan jumlah kredit bermasalah semakin besar,  dan  oleh  karena  itu  bank  harus menanggung kerugian dalam kegiatan operasionalnya  sehingga  berpengaruh  terhadap penurunan  laba (ROA) yang  diperoleh  bank (Kasmir, 2010).
dilansir  dilaman  OJK  (Otoritas  Jasa Keuangan)  :  Statistik  Perbankan  Syariah  tahun 2017.  potensi  kerugian  pembiayaan  bagi  hasil terus  mengalami  peningkatan.  Tahun  2014 potensi  kerugian  sebesar  2,56%  .  Tahun  2015 mengalami peningkatan dengan potensi kerugian  2,81%.  Tahun  2016  juga  mengalami peningkatan  sebesar  0,37%  menjadi  3,40%. Tahun  2017  juga  mengalami  peningkatan sebesar  0,60%  menjadi  4,00%  dan  ini  menjadi perhatian khusus dalam memberikan pembiayaan.  Potensi  kerugian  yang  meningkat harus segera di atasi, dengan lebih selektif dalam memberikan pembiayaan.
Pengungkapan  identitas  etika  merupakan salah satu informasi yang disampaikan perusahaan,  dimana  pengungkapan  tersebut akan  menambah  informasi  yang  disampaikan terkait  dengan  fungsinya  setiap  entitas  dalam memberikan  manfaat  bagi  masyarakat  dan lingkungan sekitarnya. Dalam pandangan masyarakat  bank  syariah  adalah  lembaga  yang memiliki  persepsi  positif  dalam  hal  budaya organisasi dan pengungkapan sosialnya (Rahman  et  al,  2014  dalam  Oktaviana,  2015). Pengungkapan  identitas  etis  Islam  memberikan jaminan kepada stakeholder terhadap kesesuaian operasi  dengan  identitas  ideal  yang  harus dimiliki  bank  syariah.  Semakin  tinggi  nilai pengungkapan  identitas  etis  Islam maka semakin  tinggi  pula  tingkat  kepatuhan  terhadap
prinsip-prinsip  Islam.  Pada  akhirnya  akan menghasilkan  komitmen  dan  loyalitas  dari  para stakeholder pada  perusahaan,  dimana  tujuan akhirnya  berdampak  pada  peningkatan  kinerja keuangan.
Pangsa  pasar  umumnya  akan  muncul pengaruhnya  ketika  nilainya  mencapai  15%, artinya  kontribusi  perbankan  syariah  terhadap perekonomian tidak cukup signifikan pengaruhnya  mengingat  pangsa  pasarnya  masih jauh  dari  angka  15%.  Asset  perbankan  menjadi ukuran  untuk  melihat  seberapa  besar  pangsa pasar  yang  dimiliki  oleh  perbankan  tersebut dalam  suatu  perekonomian.  Selain  itu,  kecilnya asset  akan  berdampak  pada  kecilnya  tingkat economic  of  scale dari  bank.  Dampak  dari kecilnya economic  of  scale menyebabkan kecilnya  tingkat  laba,  kecilnya Return  on  Asset (ROA) (Jaya W.K, 2001).
Pasar  disuatu  negara  dapat  menarik pandangan  mata  global  bila  perekonomian negara  tersebut  tumbuh  dengan  cepat,  hal  ini menyebabkan  taraf  hidup  akan  meningkat  dan memungkinkan  permintaan  atas  produk  juga meningkat.  Kondisi  pasar  tersebut  dapat dimanfaatkan oleh perusahaan untuk memperluas pangsa pasarnya. Penguasaan pasar merupakan porsi penjualan yang dikuasai dalam suatu segmen.

## 2. Metode Penelitian
Identifikasi variabel dan pengukuran yang digunakan dalam penelitian ini yaitu :
(1) Konservatisme  Akuntansi  adalah  variabel dependen  yang  diukur  menggunakan Return on Asset (ROA).
ROA = 𝑙𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑥100%
(2) Identitas  etis  islam  adalah  variabel independen  yang  diukur  menggunakan  8 dimensi  identitas  etis  dengan  total  76 indikator.
a. Pernyataan Visi dan Misi.
b. Pengungakapan  informasi  Dewan Komisaris, Direksi dan Manajemen.
c. Pengungkapan  informasi  produk  dan jasa.
d. Pengungkapan informasi zakat, sedekah dan dana kebajikan.
e. Pengungkapan  komitmen  terhadap karyawan.
f. Pengungkapan  komitmen  terhadap debitur.
g. Pengungkapan  komitmen  terhadap masyarakat.
h. Pengungkapan informasi Dewan Pengawas Syariah ( DPS ).
(3) Pangsa  pasar  ( Market  share )  adalah variabel independen yang diukur dengan :
Pangsa pasar
= 𝐽𝑢𝑚𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑏𝑎𝑛𝑘 𝑢𝑚𝑢𝑚 𝑠𝑦𝑎𝑟𝑖𝑎ℎ 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝑏𝑎𝑛𝑘 𝑢𝑚𝑢𝑚 𝑠𝑦𝑎𝑖𝑟𝑎ℎ 𝐼𝑛𝑑𝑜𝑛𝑒𝑠𝑖𝑎 𝑥100%
Populasi  dalam  penelitian  ini  yaitu  bank umum  syariah  yang  terdaftar  di  Otoritas  Jasa Keuangan  2014-2017.  Metode  yang  digunakan untuk penentuan sampel adalah metode purposive  sampling yaitu  berdasarkan  kriteria- kriteria  yang  sudah  ditentukan.  Kriteria  dalam pemilihan  sampel  yaitu  :  (1)  Bank  umum syariah yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan dan  memiliki  laporan  keuangan  dalam  kurun waktu  empat  tahun  terakhir  yaitu  sejak  2014- 2017  (2)  Bank  umum  syariah  memiliki  laporan keuangan lengkap yaitu terdapat laporan neraca, laporan  laba  rugi,  laporan  rasio  keuangan    (3) Bank  umum  syariah  yang  mengungkapkan identitas etis islam (IEI) pada laporan keuangan. Berdasarkan  kriteria  didapatkan  11  perusahaan, sehingga  jumlah  pengamatan  selama  4  tahun menjadi 44 pengamatan.
Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah  data  sekunder  yang  didapatkan  dari www.ojk.go.id .
Teknik  regresi  linear  berganda  digunakan penelitian  ini  untuk  menganalisis  data  yang dibantu dengan program SPSS. Uji asumsi klasik dilakukan  terlebih  dahulu  sebelum  melakukan analisis  regresi  linear  berganda  yaitu  uji normalitas, uji multikolinieritas, uji heteroskedastisitas, dan uji autokorelasi. Persamaan regresi berganda :
𝑌 = 𝛼 + 𝛽1𝑋1 + 𝛽2𝑋2 + 𝜀
𝛼 : Konstanta
β1- β2  : Koefisien Regresi
Y : Kinerja keuangan X1 : Identitas etis islam X2 : Market share ε : Standard Error

## 3. Hasil dan Pembahasan
Pengujian  asumsi  klasik  dilakukan  untuk menguji  kelayakan  data  yang  digunakan  dalam penelitian  (Ghozali,  2011).  Adapun  uji  asumsi klasik yang dilakukan adalah :
(1) Uji Normalitas
Untuk mengetahui apakah residual berdistribusi  normal  atau  tidak  (Ghozali,  2011). Sesuai  hasil SPSS diperoleh  nilai signifikansi uji Kolmogorov-Smirnov sebesar 0,069 > 0,05 maka data terdistribusi secara normal.
(2) Uji Multikolinieritas
Untuk  menguji  apakah  terjadi  korelasi antar variabel bebas (Ghozali, 2011). Sesuai hasil SPSS  diperoleh  nilai tolerance untuk  variabel identitas  etis  islam  dan market  share adalah 0,917  dan  0,917.  Nilai  VIF  untuk  variabel
identitas  etis  islam  dan market  share adalah 1,090 dan 1,090. Dengan demikian antar variabel tidak terjadi multikolinieritas.
(3) Uji Heteroskedastisitas
Untuk  menguji  apakah  model  regresi terjadi  ketidaksamaan variance dari residual satu pengamatan  ke  pengamatan  yang  lain  (Ghozali, 2011).  Sesuai  hasil  SPSS  diperoleh  nilai signifikansi  uji glejser untuk  variabel  identitas etis  islam  dan market  share adalah  0,246  dan 0,227.  Dengan  demikian  model  regresi  tidak terjadi heteroskedastisitas.

## (4) Uji Autokorelasi
Untuk  menguji  apakah  dalam  suatu  model regresi  linear  ada  korelasi  antara  kesalahan pengganggu  pada  periode  t  dengan  kesalahan pada  periode  sebelumnya  (Ghozali,  2011).  Nilai DW  adalah  2,355  dengan  jumlah  data  (n)  =  44 dan jumlah variabel bebas (k) = 2 maka nilai du = 1,612  dan  4-du  =  2,388.  Dengan  demikian  nilai DW  berada  diantara  nilai  du  dan  4-du  sehingga model regresi tidak terjadi autokorelasi.
Tabel 1. Hasil Analisis Regresi Linier Berganda
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Beta Std. Error Beta 1 (Constant) -18,981 17,178 -1,105 0,276 Identitas Etis_Islam 0,419 0,421 0,132 0,994 0,326 Market_share 0,234 0,060 0,524 3,937 0,000 Adjusted R Square = 0,300 F = 10,212 dengan Signifikansi = 0,000 Sumber : Data diolah, 2019
Persamaan regresi :
ROA=-18,981+0,419 ( IEI ) +0,234(MS)
Nilai Adjusted  R 2 yaitu  0,300  artinya sebesar  30%  variabel  identitas  etis  islam  dan market  share mempengaruhi  kinerja  keuangan sedangkan  sisanya  sebesar  70%dipengaruhi variabel  lain.  Uji  F  diperoleh  signifikansi  0,000 lebih  kecil  dari  0,05  berarti  identitas  etis  islam
dan market  share berpengaruh  secara  simultan terhadap kinerja keuangan.
Hasil  uji  t  menunjukkan  bahwa  variabel identitas  etis  islam  (IEI)  memiliki  nilai  koefisien beta  0,419  dan  signifikansi  0,326.  Hal  ini menunjukkan  bahwa  variabel  identitas  etis  islam tidak berpengaruh signifikan pada taraf signifikansi 5%. Dengan demikian hipotesis yang menyatakan bahwa identitas etis islam berpengaruh  positif  terhadap  kinerja  keuangan perusahaan (ROA)
Hasil  dalam  penelitian  ini  sejalan  dengan hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Muhibbai
dan  Basri  (2017)  yang  menyatakan  bahwa identitas  etis  Islam  bukan  merupakan  faktor utama  dalam  meningkatkan  kinerja  keuangan bank  syariah.  Pemilik  dana  investasi  terikat adalah para nasabah bank yang menginvestasikan dananya  pada  bank.  Nasabah  investasi  terikat lebih  tertarik  pada  besarnya  dana  bagi  hasil, dimana bagi hasil merupakan tingkat pengembalian dari investasinya, sehingga perhatian nasabah terhadap pengungkapan identitas  etis  Islam  bukan  hal  utama  yang menjadi  sebuah  tolak  ukur  dalam  menentukan investasi di bank syariah.
Berdasarkan data yang diperoleh mengenai perbandingan  nilai  rata  –  rata  dari  kinerja keuangan  yang  dilihat  dari return  on  asset dan pengungkapan yang diberikan untuk menggambarkan  identitas  etis  islam,  dapat disajikan dalam tabel berikut :
Tabel 2. Perbandingan Data Kinerja Keuangan (ROA) dan Identitas Etis Islam
Keterangan 2014 2015 2016 2017 Kinerja keuangan yang dilihat dari ROA 1,20 -0,93 -0,39 -0,18 Identitas Etis Islam Persentase Pengungkapan 41,03 41,03 41,03 41,03 Tingkat Pengungkapan Kurang dari Rata - Rata 6 6 6 6 Tingkat Pengungkapan Lebih dari Rata - Rata 5 5 5 5 Sumber : Data sekunder yang diolah, 2019 Berdasarkan tabel 4.11
diatas menunjukkan  bahwa  nilai  rata  –  rata  kinerja keuangan  bank  umum  syariah  yang  dilihat  dari return on asset menunjukkan nilai sebesar 1,20% pada  tahun  2014,  -0,93%  pada  tahun  2015,  - 0,39%  pada  tahun  2016  dan  -0,18%  pada  tahun 2017  sedangkan  nilai  rata  –  rata  persentase pengungkapan  identitas  etis  islam  sebesar 41,03%  selama  tahun  2014  sampai  dengan  2017 serta  jumlah  bank  umum  syariah  dengan  tingkat pengungkapan  dibawah  rata  –  rata  (41,03%) sebanyak  6  perusahaan  dan  diatas  rata  –  rata sebanyak  5  perusahaan  dari  tahun  2014  sampai dengan  2017.  Bank  Indonesia  menetapkan batasan atau standar minimal nilai return on asset untuk bank adalah sebesar 1,5%.
Hal  itu  mengindikasikan  bahwa  tingkat pengungkapan  8  dimensi  mengenai  identitas  etis islam  belum  berpengaruh  terhadap  kinerja keuangan yang dilihat dari return on asset karena jumlah  bank  dibawah  rata  –  rata  tingkat pengungkapan  cenderung  sama  dengan  jumlah bank  diatas  rata  –  rata  tingkat  pengungkapan sedangkan  batasan return  on  asset menunjukkan nilai rata – rata yang masih dibawah batasan atau standar minimal  yaitu 1,5%. Semakin tinggi atau semakin  rendah  tingkat  pengungkapan  identitas etis  islam,  belum  dapat  berpengaruh  terhadap kondisi kinerja keuangan yang dilihat dari return on  asset karena  masih  dibawah  standar.  Oleh karena  itu,  data  yang  disajikan  mendukung  hasil penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa  identitas etis  islam  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap kinerja  keuangan  yang  dilihat  dari return  on asset.
Hasil  uji  t  menunjukkan  bahwa  variabel market  share (MS)  memiliki  nilai  koefisien  beta 0,234 dan signifikansi 0,000. Hal ini menunjukkan  bahwa  variabel market  share berpengaruh  positif  dan  signifikan  pada  taraf signifikansi 5%. Dengan demikian hipotesis yang menyatakan  bahwa market  share berpengaruh positif  terhadap  kinerja  keuangan  perusahaan (ROA)
Pangsa  pasar  suatu  perusahaan  dapat dicapai melalui penyaluran kepada nasabah akhir yang  diberi  produk  –  produk  atau  proses pembiayaan  yang  inovatif  dan  sesuai  dengan kondisi  nasabah.  Pangsa  pasar  digunakan  untuk mengukur  posisi  bank  dalam  persaingan  industri perbankan. Semakin tinggi pangsa pasar mencerminkan  semakin  tinggi  kekuatan  bank dalam  persaingan  pasar  (Suprapti  dan  Nuraini, 2009).  Hasil  dalam  penelitian  ini  sejalan  dengan hasil  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Purwanti (2010)  yang  menyatakan  bahwa  pangsa  pasar yang  luas  berdampak  pada  tingkat  keuntungan yang  dihitung  dari  tingkat  pengembalian  atas pemanfaatan  aset  yang  dimiliki  oleh  bank  yang semakin  tinggi.  Hal  tersebut  sesuai  dengan hubungan  mengenai  adanya  pangsa  pasar  bank yang semakin luas akan menyebabkan pembiayaan  yang  dapat  disalurkan  oleh  bank semakin  tinggi  sehingga  keuntungan  yang didapatkan akan semakin tinggi.
Pangsa  pasar  umumnya  akan  muncul pengaruhnya  ketika  nilainya  mencapai  15%, artinya  kontribusi  perbankan  syariah  terhadap perekonomian tidak cukup signifikan pengaruhnya  mengingat  pangsa  pasarnya  masih jauh  dari  angka  15%.  Aset  perbankan  menjadi ukuran  untuk  melihat  seberapa  besar  pangsa pasar  yang  dimiliki  oleh  perbankan  tersebut dalam  suatu  perekonomian.  Selain  itu,  kecilnya asset  akan  berdampak  pada  kecilnya  tingkat economic  of  scale dari  bank.  Dampak  dari kecilnya economic  of  scale menyebabkan kecilnya  tingkat  laba,  kecilnya Return  On  Asset (ROA) (Jaya W.K, 2001).
Berdasarkan data yang diperoleh mengenai perbandingan  rata  –  rata  dari  kinerja  keuangan yang  dilihat  dari return  on  asset dan  nilai  rata  – rata  dari market  share ,  dapat  disajikan  dalam tabel berikut :
Tabel 3. Perbandingan Data Kinerja Keuangan
(ROA) dan Market share Keterangan 2014 2015 2016 2017 Kinerja keuangan yang dilihat dari ROA 1,20 -0,93 -0,39 -0,18 Market share Persentase 7,80 7,83 7,15 6,49 Tingkat Pembiayaan Dibawah Rata – Rata 9 9 9 9 Tingkat Pembiayaan Dibawah Rata – Rata 2 2 2 2 Sumber : Data sekunder yang diolah, 2019 Berdasarkan tabel 4.12
diatas menunjukkan  bahwa  nilai  rata  –  rata  kinerja keuangan  bank  umum  syariah  yang  dilihat  dari return on asset menunjukkan nilai sebesar 1,20% pada  tahun  2014,  -0,93%  pada  tahun  2015,  - 0,39%  pada  tahun  2016,  dan  -0,18  pada  tahun 2017  sedangkan  nilai  rata  –  rata  persentase market  share sebesar  7,80%  pada  tahun  2014, sebesar  7,83%  pada  tahun  2015,  7,15%  pada tahun  2016  dan  6,49%  pada  tahun  2017  serta jumlah  bank  umum  syariah  dengan  tingkat pembiayaan  dibawah  rata  –  rata  per  tahun sebanyak  9  perusahaan  dan  tingkat  pembiayaan diatas  rata  –  rata  per  tahun  sebanyak  2 perusahaan dari tahun 2014 sampai dengan 2017. Bank Indonesia  menetapkan batasan atau standar
minimal  nilai return  on  asset untuk  bank  adalah sebesar 1,5%.
Hal  itu  mengindikasikan  bahwa  semakin banyak  bank  yang  memiliki  nilai  dibawah  rata  – rata dalam tingkat pembiayaan akan menyebabkan  bank  tidak  dapat  memenuhi batasan return  on  asset yang  ditunjukkkan dengan  nilai  rata  –  rata  yang  masih  dibawah batasan  atau  standar  minimal  yaitu  1,5%. Semakin rendah pembiayaan yang dilakukan oleh bank umum syariah, maka kinerja keuangan yang dilihat  dari return  on  asset akan  semakin  rendah (dibawah  standar  minimal  1,5%).  Oleh  karena itu,  data  yang  disajikan  mendukung  hasil penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa market share berpengaruh positif dan signifikan terhadap kinerja  keuangan  yang  dilihat  dari return  on asset.

## 4. Kesimpulan
Berdasarkan hasil dan penjelasan sebelumnya, maka dapat ditarik kesimpulan :
(1) Identitas  etis  islam  secara  statistik  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja keuangan  yang  dilihat  dari  return  on  asset sehingga  hasil  ini  tidak  sesuai  dengan hipotesis  yang  diajukan  dalam  penelititan ini.
(2) Market  share secara  statistik  berpengaruh positif  dan  signifikan  terhadap  kinerja keuangan  yang  dilihat  dari  return  on  asset sehingga  hasil  ini  sesuai  dengan  hipotesis yang diajukan dalam penelititan ini.
Saran yang dapat  digunakan  untuk penelitian-penelitian  selanjutnya  adalah  Saran yang dapat diberikan untuk penelitian selanjutnya adalah  dapat  menggunakan  seluruh  bank  umum syariah  (13  bank)  yang  terdaftar  pada  Otoritas Jasa  Keuangan  di  Indonesia  untuk  dapat dijadikan sampel penelitian dengan menggunakan  prosedur  formal  sesuai  ketentuan perusahaan  dalam  mendapatkan  informasi  yang dibutuhkan mengenai laporan tahunan perusahaan  yang  masih  belum  update  di website sehingga  hasil  informasi  yang  diberikan  dapat menjadi bahan pertimbangan  dalam pengambilan keputusan  perusahaan  mengenai  kondisi  secara keseluruhan  pada  bank  umum  syariah  (13  bank)
yang  terdaftar  pada  Otoritas  Jasa  Keuangan  di Indonesia.

## DAFTAR PUSTAKA
Al-Qur’an dan Al-Hadist. Ghozali,  Imam  (2011), Aplikasi  Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 1 ,    edisi  kelima,  Semarang  :  Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Jaya,  W.  K.  2001. Ekonomi  Industri .  Edisi Kedua. Yogyakarta: PT.BPFE.
Kasmir  (2010).  Manajemen  Perbankan.  Edisi
Revisi 9. Jakarta : Rajawali Pers.
Muhibbai,  Azhara  dan  Basri,  Hasan  (2017). Pengaruh  Pengungkapan  Identitas  Etis Islam, Agency Cost Dan Modal Intelektual  Terhadap  Kinerja  Keuangan (Studi Pada Bank  Umum Syariah Periode 2010-2014), Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa Ekonomi Akuntansi , Vol. 2, No. 1 Oktaviana,  Ulfi  Kartika  dan  Romi  Faslah,
(2015), Faktor  Penentu  Keberlanjutan
Pengungkapan  Etika  di  Bank  Syariah  di
Indonesia, KRA II. Malang.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia (1992), Peraturan  Pemerintah  Republik Indonesia Nomor 72 Tahun 1992 Tentang
Bank  Berdasarkan  Prinsip  Bagi  Hasil , https://sipuu.setkab.go.id/PUUdoc/6166/P
P%20NO%2072%20TH%201992.pdf Peraturan Pemerintah Republik Indonesia
(1998), Peraturan  Pemerintah  Republik
Indonesia  Nomor  73  Tahun  1998, Tersedia di http://ditjenpp.kemenkumham.go.id/arsip/ ln/1998/pp73-1998.pdf
Purwanti,  Endang  (2010).  Pengaruh  Pangsa Pasar,  Rasio  Leverage,  Intensitas  Modal Terhadap  Profitabilitas  Koperasi  Simpan
Pinjam  Di  Salatiga. Among  Makarti , Vol.3 No.5 Juli 2010.
Setiawan,  A.  B.  (2006), Perbankan  Syariah:
Challenges dan Opportunity untuk Pengembangan  di  Indonesia, Jurnal Kordinat, 8(1). Statistik  Perbankan  Syariah  (2017), Statistik Perbankan  Syariah  2017  Desember , www.ojk.go.id
Suprapti,  Sri  Budiwati  Wahyu  dan  Nuraini,  Siti Dwi  (2009),  Pengaruh  Pangsa  Pasar, Rasio  Leverage  dan  Rasio  Intensitas Modal pada Return Saham, Karisma , Vol. 3 No. 2. http://repository.upnyk.ac.id/
Undang-Undang  Republik  Indonesia    (1998)
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 Tentang Perubahan  Atas  Undang-Undang  Nomor 7  Tahun  1992  Tentang  Perbankan , Tersedia di
https://www.bphn.go.id/data/documents/9
8uu010.pdf
Undang-Undang  Republik  Indonesia  (2007),
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1992 Tentang Perbankan , Tersedia di
https://www.lps.go.id/documents/10157/1
82852/1UU+No+7+Th+1992+ttg+Perban kan.pdf