Good Corporate Governance And Audit Quality On The Profitability Of Banking Sector Listed On IDX 2018-2021
Good  Corporate  Governance  Dan  Kualitas  Audit  Terhadap  Profitabilitas  Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di BEI 2018-2021
Yunika Putri Prastika 1* , Ukasyah Umar 2
Universitas Ciputra Surabaya 1,2 yprastika@student.ciputra.ac.id 1 , ukasyahumar01@student.ciputra.ac.id 2
* Corresponding Author

## ABSTRACT
The aim of this research is to examine the influence of corporate governance and audit quality on the financial performance of banking companies. The study assessed corporate governance based on board composition,  independent  directors,  audit  committees,  management  and  institutional  ownership,  and audit quality using dummy variables: "Big 4" and "Non-Big 4". The financial performance of a bank is measured through the calculation of return on assets (ROA). The research employed a purposive sampling method to select the sample, and out of the 47 banking companies listed on the Indonesian Stock Exchange (IDX), only 29 met the criteria for the study. Multiple linear regression analysis was utilized as the analytical technique. The findings indicate that among the five indicators of corporate governance variables, only independent  directors  and  management  ownership  have  a  significant  impact  on  the  profitability  of banking firms.
Keywords : Good Corporate Governance, ROA,  perbankan.

## ABSTRAK
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menyelidiki pengaruh tata kelola perusahaan dan kualitas audit terhadap kinerja keuangan bank. Studi ini mengevaluasi tata kelola perusahaan berdasarkan komposisi dewan  direksi,  direktur  independen,  komite  audit,  kepemilikan  manajemen  dan  institusional,  serta kualitas audit dengan menggunakan variabel dummy: " Big 4 " dan " Non-Big 4 ". Kinerja keuangan bank diukur  melalui  perhitungan  return  on  assets  (ROA).  Penelitian  ini  menggunakan  metode purposive samplin g untuk memilih sampel, dari 47 bank yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (IDX), hanya 29 yang memenuhi kriteria penelitian. Analisis regresi linear berganda digunakan sebagai teknik analisis. Temuan penelitian  menunjukkan  bahwa  dari  lima  indikator  variabel  tata  kelola  perusahaan,  hanya  direktur independen dan kepemilikan manajemen yang memiliki dampak signifikan pada profitabilitas bank. Kata Kunci : Tata Kelola Perusahaan, ROA,  Perbankan

## 1. Pendahuluan
Kinerja keuangan perbankan penting untuk dilakukan pemantauan secara berkala. Hal tersebut  dilakukan  untuk  menjamin  kelangsungan  bisnis  yang  berkelanjutan,  dimana  kinerja keuangan merupakan acuan dalam pengukuran kualitas perusahaan perbankan yang terlihat di laporan keuangan tahunan (Nurhidayah, 2020). Perbankan merupakan suatu lembaga keuangan dan  sektor    penting  dalam  suatu  negara  yang  memiliki  peran  strategis  dalam  mendukung kegiatan ekonomi melalui penyediaan sumber daya keuangan bagi dunia bisnis dan masyarakat. Ketatnya persaingan usaha di bidang perbankan ini menyebabkan perubahan yang signifikan seperti digitalisasi, persaingan penetapan suku bunga, dan strategi pemasaran yang difokuskan pada  penghimpunan  dana  dari  masyarakat.  Secara  umum  kinerja  keuangan  perusahaan perbankan  dapat  dievaluasi  dari  segi  profitabilitas  mengingat  kebaruan  sistem  informasi (Andriyani Rini Liana et al., 2022). Dalam konteks perbankan, profitabilitas bank ialah hasil dari berbagai upaya yang dilakukan bank dalam menjalankan operasinya, baik dari segi keuangan maupun pengumpulan dan distribusi dana, pemasaran, teknologi, dan sumber daya manusia
(Kasmir, 2014:196)
Tata kelola perusahaan yang baik dan audit berkualitas tinggi adalah dua komponen yang dapat memengaruhi kinerja keuangan bisnis perbankan. Karena keduanya sangat penting untuk menjamin transparansi, akuntabilitas, dan kepercayaan publik terhadap bisnis perbankan, kinerja  keuangan  perusahaan  perbankan  dapat  dipengaruhi  oleh  kualitas  audit  dan good corporate  governance (GCG).    Nasiroh  dan  Priyadi  (2018)  menyatakan  bahwa  manajemen perusahaan yang baik merupakan sistem yang dapat berfungsi untuk mengatur dan mengawasi aktivitas perusahaan. Sistem ini mencakup pengaturan manajemen, dewan direksi, dan anggota lainnya, serta kelompok kepentingan non-pemegang saham.
Menurut laporan dari The Certified Fraud Examiners Association (2020), tercatat 2.504 kasus penipuan dari 125 negara dengan rata-rata kerugian sebesar $8.300 per bulan, termasuk 29  kasus  penipuan  di  Indonesia.  Terdapat  beberapa  peristiwa  yang  terjadi  di  Indonesia,  di antaranya  pada  tahun  2020,  PT  Bank  Maybank  Indonesia  Tbk.  mengalami  kasus  kehilangan tabungan  nasabah  sebesar  Rp  22  miliar.  Otoritas  Regulator  Keuangan  (OJK)  melaporkan beberapa kasus fraud dalam laporan keuangan perbankan yang terjadi pada tahun 2019-2021. Beberapa contohnya adalah kasus penipuan Bank Bukopin pada tahun 2019 dengan kerugian mencapai  Rp6,1  triliun,  kasus  penipuan  PT  Bank  Agris  pada  tahun  2020  dengan  kerugian mencapai  Rp3,3  triliun,  dan  kasus  PT  Bank  Victoria  International  Tbk  pada  tahun  2021  yang menyebabkan kerugian hingga Rp 1,9 triliun. Dari beberapa beberapa fenomena ini, jelas bahwa bank harus mengakui pentingnya prinsip-prinsip tata kelola perusahaan oleh Komite Nasional Kebijakan  Governance  (KNKG)  dan  patuh  pada  aturan  yang  ditetapkan.  Selain  itu,  OJK  telah merilis  roadmap  perbankan  Indonesia  hingga  tahun  2025  yang  akan  membantu  mengurangi ketidakstabilan  politik  dan  ekonomi  saat  ini.  OJK  akan  mendorong  bank-bank  untuk meningkatkan tingkat suku bunga pinjaman guna meningkatkan manajemen risiko dan toleransi teknologi informasi (TI).
Oleh  karena  itu,  peneliti  tertarik  untuk  meneliti  adanya  hubungan  tata  kelola perusahaan  dan  kualitas  audit  terhadap  profitabilitas,  dengan  penekanan  khusus  pada  ROA ( Return on Asset) yang mana ROA merupakan salah satu indikator utama yang digunakan untuk mengevaluasi  kinerja  keuangan  sebuah  perusahaan.  Penelitian  ini  dapat  membantu  investor dan manajemen perusahaan  dalam pengambilan keputusan investasi dan manajemen risiko, serta dapat meningkatkan pemahaman tentang penerapan kualitas audit dan tata kelola yang baik dalam perusahaan.

## 2. Tinjauan Pustaka Teori Agensi
Adanya pemilik modal yang disebut prinsipal menyebabkan hubungan agensi (Jensen et al., 1976). Pemilik modal ini memberi manajemen wewenang untuk membuat keputusan dan mengelola perusahaan sesuai dengan kemampuan mereka. Masalah agensi akan timbul apabila ada perbedaan kepentingan antara agen dan principal Agensi teori dapat didefinisikan sebagai analisis dan upaya untuk mencari solusi untuk masalah yang terjadi antara agen manajemen dan pemilik perusahaan (Hamdani, 2016:33).

## Good Corporate Governance
Salah satu fokus utama pada pengelolaan perbankan adalah penerapan prinsip-prinsip tata kelola perusahaan sebagai standar yang digunakan untuk mengatur operasi yang dilakukan oleh perusahaan perbankan. GCG meningkatkan disiplin anggaran, pengawasan yang efektif, dan efektivitas pengelolaan perbankan. Cadbury Committee (1992) mendefinisikan tata kelola perusahaan sebagai struktur yang mengelola dan mengawasi sebuah perusahaan dengan tujuan mencapai  keseimbangan  antara  kekuasaan  dan  otoritas  yang  dibutuhkan  perusahaan  untuk memastikan keberadaannya dan pertanggungjawaban kepada pemangku kepentingan.

## Kinerja Keuangan Perusahaan
Kinerja  keuangan  adalah  pencapaian  tujuan  atau  sasaran  yang  dievaluasi  terhadap standar  yang  telah  ditentukan  sebelumnya,  untuk  mencapai  tujuan  organisasi.  Tujuan  dari evaluasi  kinerja  adalah  untuk  mengetahui  seberapa  efisien  suatu  organisasi  menjalankan operasinya. Jumingan (2006:240 yang dikutip dalam Nurhidayah, 2020) mendefinisikan kinerja keuangan sebagai perhitungan, pengukuran, interpretasi, dan penyelesaian masalah keuangan perusahaan selama periode waktu tertentu. Pengukuran kinerja dapat membantu mengurangi perilaku  buruk.  Semua  ini  diharapkan  dapat  meningkatkan  motivasi  dan  dorongan  di  setiap departemen,  sehingga  mereka  dapat  bekerja  dengan  lebih  produktif  dan  berhasil,  menurut Mulyadi (2001:420 yang dikutip dalam Nurhidayah, 2020).

## Return on Asset
Return  on Asset  (ROA)  merupakan  salah  satu  rasio  profitabilitas  digunakan  sebagai indikator untuk mengevaluasi kemampuan suatu perusahaan dalam menghasilkan keuntungan dari  penggunaan  aset  yang  dimilikinya.  Semakin  tinggi  nilai  ROA,  maka  semakin  baik  kinerja perusahaan  tersebut.  Rasio  ini  berguna  untuk  menilai  efisiensi  suatu  perusahaan  dalam mengelola aset yang dimilikinya guna mencapai laba bersih setelah pajak (Nurhidayah, 2020).

## Dewan Direksi terhadap Profitabilitas
Dalam  regulasi  perseroan  terbatas,  diatur  bahwa  dewan  direksi  berperan  sebagai perwakilan  perusahaan  dalam  urusan  eksternal  dan  internal.  Dewan  direksi  memiliki  peran penting  dalam  penerapan  mekanisme  tata  kelola  perusahaan.  Meningkatkan  kinerja perusahaan  dapat  dilakukan  oleh  dewan  direksi  yang  memimpin  pengurusan  perusahaan dengan  memperhatikan  kepentingan  dan  tujuan  perusahaan.  Menurut  penelitian  (Mira  dan Meina 2019), dewan direksi memiliki pengaruh terhadap profitabilitas. Kehadiran direksi berarti manajemen dapat terpantau dalam pelaksanaan tugasnya dalam pengurusan perseroan untuk kepentingan pemegang saham.
H 1 : Dewan direksi memengaruhi profitabilitas
Komisaris Independen terhadap Profitabilitas
Perbaikan  kinerja  perusahaan  melalui  peningkatan  kualitas  pengawasan  dan peningkatan  kinerja  manajemen.  Kehadiran  komisaris  independen  diharapkan  dapat memberikan  kontrol  independen  dalam  pengambilan  keputusan  di  perusahaan  dan  dapat memberikan masukan yang objektif bagi dewan komisaris. Dengan demikian, terciptalah tata kelola  perusahaan  yang  baik  dan  transparan.  (Salsabila  et  al.,  2017)  komisaris  independen memengaruhi profitabilitas kinerja keuangan.
H 2 : Komisaris independen memengaruhi profitabilitas
Komite Audit  terhadap Profitabilitas
Komite  audit  yang  bekerja  secara  profesional  dan  independen  akan  meningkatkan pengawasan di perusahaan dan mencegah masalah agensi seperti tindakan manajemen laba dan  kecurangan  dalam  pelaporan  keuangan . Fungsi  komite  audit  dan  sistem  manajemen perusahaan  saling  terkait,  dan  keberhasilan  implementasi  sistem  manajemen  perusahaan merupakan  standar.  Komite  audit  memiliki  pengaruh  terhadap  profitabilitas  perusahaan (Boachie,2021).
H 3 : Komite Audit memengaruhi profitabilitas
Kepemilikan Manajerial  terhadap Profitabilitas
Kepemilikan memiliki pengaruh terhadap kinerja keuangan (Boachie,2021). Kepemilikan manajemen  bertujuan  untuk  menyelaraskan  kepentingan  antara  manajer  dan  pemegang
saham,  sebagai  aktivitas  pengawasan  di  perusahaan  untuk  mengawasi  perusahaan  dalam pertanggungjawaban pembuatan laporan yang tepat. Oleh karena itu, informasi yang diberikan manajer kepada pemegang saham akan lebih akurat dan tidak bias (Yunengsih, 2018). H 4 : Kepemilikan manajerial memengaruhi profitabilitas
Kepemilikan Institusional terhadap Profitabilitas
Peran  penting  kepemilikan  instirusional  dalam  mendorong  kinerja  perusahaan  dan meningkatkan  pengawasan  (Subagyo  et.al.,  2018).  Hal  ini  disebabkan  oleh  fakta  bahwa kepemilikan  saham  dapat  menjadi  sumber  kekuasaan  yang  dapat  mendukung  kinerja manajemen  perusahaan.  Kepemilikan  institusional  memiliki  pengaruh  terhadap  profitabilitas perusahaan.
H 5 : Kepemilikan institusional memengaruhi profitabilitas

## Kualitas Audit  terhadap Profitabilitas
Transparansi    ialah  bagian  penting  dari  manajemen  perusahaan  yang  baik,  yang memerlukan pengungkapan yang akurat atas laporan keuangan yang telah di audit, melaporkan semua hal yang terkait dengan perusahaan pada rapat pemegang saham. Laporan keuangan yang diaudit oleh Big Four , perusahaan akuntansi besar dianggap lebih dapat diandalkan karena hubungan antara pelaporan keuangan dan kinerja akan membantu perusahaan menjalankan pemerintahan  korporasi  yang  baik.  Menurut  Ningsih  (2016),  keterampilan  auditor  terkait dengan kualitas audit dan laporan keuangan yang lebih baik.
H 6 : Kualitas Audit memengaruhi profitabilitas

## 3. Metode Penelitian
Penelitian menggunakan metode deskriptif kuantitatif dan metode purposive sampling dalam pengumpulan data yang mana pengumpulan sampel penelitian ini memiliki kriteria, yaitu perusahaan yang terdaftar di BEI secara berturut-turut dari tahun 2018-2021 dan mendapatkan laba  sehingga  dari  total  keseluruhan  ada  47  perusahaan  perbankan,  namun  sampel  yang diperoleh yang memenuhi kriteria untuk penelitian ini sebanyak 29 perusahaan perbankan. Pada penelitian ini, variabel independen GCG, yang terdiri dari indikator seperti dewan direksi (X 1 ), komisaris  independen  (X 2 ),  Komite  Audit  (X 3 ),  kepemilikan  manajerial  (X 4 ),  dan  kepemilikan institusional  (X 5 ) , serta  kualitas  audit  (X 6 ).  Variabel  dependen  (Y)  pada  penelitian  ini  adalah profitabilitas, yaitu dengan  Return On Asset (ROA).

## Gambar 1. Model Penelitian
Teknik penelitian menggunakan analisis regresi linear berganda, yang diawali dengan pengujian asumsi klasik. Tujuan pengujian data ini untuk menentukan apakah data penelitian terdistribusi  normal,  tidak  menunjukkan  gejala  multikolinearitas,  dan  tidak  menunjukkan heteroskedastisitas. Hasil uji T dan F, serta koefisien determinasi digunakan untuk mengevaluasi analisis regresi linier berganda.
4. Hasil Dan Pembahasan
Hasil  analisis  statistik  deskriptif  menunjukkan  bahwa  profitabilitas  bisnis  perbankan, yang dihitung berdasarkan Return On Asset (ROA), memiliki nilai minimum sebesar 0,0, yang menunjukkan bahwa total hutang terendah bisnis adalah 0,0 kali dari total ekuitasnya. Namun, nilai tertingginya adalah 0,091, yang menunjukkan bahwa utang terbesar perusahaan sebesar 0,091  kali  lebih  besar  daripada  ekuitasnya  secara  keseluruhan.  Perbankan  memiliki  rata-rata profitabilitas 0,013 dan standar devisiasi 0,14.
Pada  variabel  X1  jumlah  dewan  direksi,  yang  dapat  mencapai  maksimum  12.  Dalam sampel  penelitian  ini,  persentase  per  dewan  direksi  rata-rata  adalah  5,232,  dengan  standar deviasi 2,454. Variabel X2 adalah komisaris independen dengan jumlah tertinggi 1. Pada sampel penelitian ini, presentasi rata-rata jumlah dewan komisaris independen adalah 0,582, dengan standar devisiasi 0,117. Variabel X3 adalah komite audit, yang memiliki nilai tertinggi sebesar 7. Pada  sampel  pemeriksaan,  rata-rata  komite  audit  adalah  4,  dengan  standar  devisiasi  1,29. Variabel X4 adalah kepemilikan manajemen, dengan nilai minimum 0 dan nilai maksimum 0,69. Struktur kepemilikan manajemen rata-rata adalah 0,245, yang berarti perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI memiliki kepemilikan manajemen 20,45% dengan standar devisiasi 0,0853.
Pada  kualitas  audit  eksternal,  variabel  dummy  skornya  dihitung  dengan  skoring. Berdasarkan  data  empiris,  69  perusahaan  perbankan  diaudit  oleh  KAP Big  Four ,  yang menyumbang  59,48%,  sedangkan  47  perusahaan  perbankan  diaudit  oleh  KAP  yang  tidak termasuk dalam KAP Big Four, yang menyumbang 40,52%.
Pada uji normalitas yang telah dilakukan oleh peneliti didapatkan bahwa data awalnya tidak  normal,  namun  peneliti  berhasil  mengatasi  masalah  tersebut  dengan  melakukan normalisasi data menggunakan teknik transform dan out layer. Hasil uji normalitas menunjukkan nilai  prob  chi  square  sebesar  0,0863  sehingga  hasil  uji  normalitas  terpenuhi  dan  data  layak dilakukan uji selanjutnya.
Pada uji multikolinearitas bertujuan untuk mengukur tingkat keterkaitan antar variabel independen.  Digunakan  ntuk  menentukan  apakah  ada  masalah  multikolinearitas  antara variabel-variabel  independen,  nilai  Variance  Inflation  Factor  (VIF)  dinilai.  Hasil  penelitian menunjukkan  bahwa  ada  asumsi  multikolinearitas  terpenuhi  untuk  setiap  variabel,  karena semua variabel memiliki nilai VIF yang berada di antara 0,10 dan 10.
Hasil  dari  penelitian  heteroskedatisitas  tidak  terpenuhi  sehingga  sehingga  peneliti menggunakan metode robus standart error. Dalam melakukan pengujian data, error standar robust  digunakan  untuk  mengatasi  masalah  uji  autokolerasi  dan  heteroskedastisitas  pada penelitian (Kohardinata, et. al., 2020). Jika variabel dalam penelitian ini memiliki nilai p kurang dari  0,05  dan  koefisiennya  positif  atau  negatif,  maka  variabel  tersebut  dianggap  memiliki pengaruh signifikan.
Hasil  uji  pada  proporsi  dewan  direksi  menunjukkan  nilai  signifikansi p-value sebesar 0,582 dan koefisien 0,05. Dapat dinyatakan bahwa meskipun ada korelasi positif antara proporsi dewan direksi dan profitabilitas, tidak ada bukti yang menunjukkan korelasi yang signifikan. Hasil uji  ini  menolak  hipotesis  pertama  (H 1 )  dan  menunjukkan  bahwa  bagian  dewan  direksi  tidak dapat  memberikan  kontribusi  yang  optimal  pada  profitabilitas  perusahaan  perbankan. Penelitian  ini  sejalan  dengan  temuan  penelitian  sebelumnya  tentang  sektor  perbankan  di Indonesia (Pulungan et al., 2022) yang menemukan bahwa jumlah anggota dewan direksi tidak mempengaruhi kinerja keuangan perusahaan perbankan secara signifikan. Hal ini menunjukkan bahwa dewan direksi perusahaan perbankan Indonesia masih tidak efektif.
Hasil  uji  komisaris  independen  menunjukkan  nilai  signifikansi  sebesar  0,026  dan koefisien -0,227. Hasil penelitian menunjukkan bahwa nilai signifikansi kurang dari 0,05. Dengan demikian, dapat disimpulkan bahwa ada korelasi signifikan antara jumlah komisaris independen dan profitabilitas, serta korelasi negatif antara indikasi komisaris independen. Hasil penelitian ini mendukung hipotesis kedua (H 2 ), yang menyatakan bahwa profitabilitas dipengaruhi secara
signifikan oleh komisaris independen. Penelitian (Salsabila et al., 2017) komisaris independen memiliki dampak yang signifikan terhadap profitabilitas kinerja keuangan. Jadi, dengan proporsi komisaris independen yang tinggi, kinerja keuangan perusahaan dapat ditingkatkan.
Hasil uji komite audit menunjukkan nilai signifikansi sebesar 0,553 dan koefisien -0,009. Hasil penelitian menunjukkan bahwa nilai signifikansi lebih besar daripada tingkat signifikansi 0,05  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  ada  korelasi  yang  signifikan  antara  komite  audit  dan profitabilitas,  dan  bahwa  ada  indikasi  bahwa  komite  audit  memiliki  kecenderungan  negatif sehingga  hipotesis ketiga (H 3 ) penelitian ini ditolak. Penelitian sebelumnya dari  (Yulia dan P. Basuki,  2014)  menemukan  bahwa  komite  audit  tidak  memiliki  pengaruh  yang  signifikan terhadap profitabilitas. Oleh karena itu, hanya mengikuti peraturan untuk membentuk komite audit akan menghasilkan pelaksanaan tugas yang kurang efektif dan dapat memengaruhi kinerja keuangan perusahaan.
Hasil uji pada variabel kepemilikan manajemen menunjukkan nilai signifikansi p-value sebesar 0,025 dan koefisien -0,074. Hasil penelitian menunjukkan bahwa nilai signifikansi kurang dari  0,05,  penelitian  ini  mendukung  hipotesis  keempat  (H 4 ),  yang  menyatakan  bahwa  ada pengaruh yang signifikan dari kepemilikan manajemen terhadap profitabilitas. Pada penelitian dapat dinyatakan ada korelasi yang signifikan antara kepemilikan manajemen dan profitabilitas, serta indikasi korelasi negatif. Sebagai pemegang saham, manajer memiliki kemampuan untuk memantau perusahaan karena proporsi kepemilikan manajerial yang tinggi. Mereka memiliki kepentingan yang sama dalam meminta laporan sebagai pengawas perusahaan.
Hasil uji pada variabel kepemilikan institusional menunjukkan hasil bahwa terdapat nilai signifikansi yang dapat dilihat melalui p-value sebesar 0,610 dan koefisien -0,007, sehingga hasil penelitian menolak hipotesis kelima (H 5 ). Hal ini menunjukkan tidak ada korelasi yang signifikan antara kepemilikan perusahaan dan profitabilitas dan tidak ada indikasi adanya korelasi negatif, Hal ini sejalan dengan penelitian yang dilakukan (Deswara et al.,2021) yang menemukan bahwa tidak ada pengaruh yang signifikan antara profitabilitas dan kepemilikan institusional.
Hasil uji pada variabel kualitas audit menunjukkan bahwa terdapat nilai signifikansi p- value , yaitu sebesar 0,127 dan koefisien sebesar 0,193 , sehingga hipotesis kelima (H 5 ) ditolak karena nilai lebih dari 0,05. Meskipun terdapat korelasi positif, tidak terdapat hubungan yang signifikan antara variabel kualitas audit dengan tingkat profitabilitas. Penelitian sejalan dengan (Rizki  &  Wuryani,  2021)    yang  menyatakan  tidak  terdapat  pengaruh  yang  signifikan  antara kualitas audit eksternal dan profitabilitas perusahaan perbankan.
Hasil  uji  F  dalam  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa  nilai  p  value  kurang  dari  0,05 sehingga dapat dinyatakan bahwa variabel tersebut memiliki pengaruh yang signifikan, serta dapat  dinyatakan  bahwa  Uji  F  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini  memiliki  kelayakan  untuk digunakan.

## 5. Penutup Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  tata  kelola  perusahaan dan  kualitas  audit  dalam perusahaan  perbankan  dapat  disimpulkan  bahwa  tidak  semua  variabel  independen  pada penelitian ini dapat berpengaruh pada kinerja keuangan. Dari seluruh indikator variabel tata kelola  perusahaan  atau  GCG,  hanya  2  indikator  yang  mempengaruhi  kinerja  keuangan  yaitu komisaris  independen  dengan  nilai  signifikansi  0,026  dan  koefisien  -0,227  dan  kepemilikan manajemen dengan nilai signifikansi 0,025 dan koefisien -0,074 . Variabel kualitas audit memiliki nilai signifikansi 0,127 dan koefisien 0,193. Walaupun korelasinya positif, namun tidak terdapat hubungan yang signifikan antara kualitas audit dengan kinerja keuangan. Pada uji F penelitian ini  hasilnya  kurang  dari  0,05  sehingga  dapat  dinyatakan  bahwa  semua  variabel  berpengaruh signifikan  pada  kinerja  keuangan.  Peneliti  selanjutnya  dapat  melakukan  penelitian  dengan mempertimbangkan faktor lain ataupun menambah variabel dan periode tahun penelitian. Ada
keterbatasan  pada  penelitian  ini,  yaitu    terdapat  pada  data  yang  digunakan  dimana  akibat kinerja  keuangan  perusahaan  yang  negatif  sehingga  data  yang  dikumpulkan  terutama  untuk variabel profitabilitas terpengaruh dan tidak dapat digunakan serta diolah dalam penelitian ini.

## Daftar Pustaka
Andriyani  Rini  Liana,  E.,  Purwanti,  E.,  &  Pramono,  J.  (2022).  PENGARUH  GOOD  CORPORATE GOVERNANCE  TERHADAP  PROFITABILITAS  PERUSAHAAN  PERBANKAN  (Studi  pada Perusahan Perbankan di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020). Journal of Economics and Banking , 4 (2).
Boachie, C. (2021). Corporate governance and financial performance of banks in Ghana: the moderating  role  of  ownership  structure.  International  Journal  of  Emerging  Markets. https://doi.org/10.1108/IJOEM-09-2020-1146
Jensen, M. C., Meckling, W. H., Benston, G., Canes, M., Henderson, D., Leffler, K., Long, J., Smith,
C.,  Thompson,  R.,  Watts,  R.,  &  Zimmerman,  J.  (1976).  Theory  of  the  Firm:  Managerial
Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. In Journal of Financial Economics (Issue 4). Harvard University Press. http://hupress.harvard.edu/catalog/JENTHF.html
Kasmir.  (2014).  Analisis  Laporan  keuangan;  Edisi  Pertama:  Cetakan  Ketujuh.  Jakarta:  PT. Rajagrafindo Persada.
Kohardinata, C., Suhardianto, N., & Tjahjadi, B. (2020). Peer-to-Peer Lending Platform: from Substitution to Complementary for Rural Banks. Business: Theory and Practice, 21 (2), 713–722. https://doi.org/ 10.3846/btp.2020.12606.
Movie  Rahmatika.  2018.  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  Terhadap  Manajemen Laba Dan Pengaruhnya Terhadap Kinerja Keuangan. Jurnal Akuntansi Universitas Jember, Vol. 16, No.1.
Mira  dan  Meina,  2019.  Pengaruh  Mekanisme  Good  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja Keuangan Pada Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI). Jurnal Wawasan Manajemen, Vol. 7, No. 1.
Ningsih.  (2016).  Pengaruh  Pelaksanaan  Kualitas  Audit  Dan  Kinerja  Keuangan  Perusahaan Property Dan Real Estate Di Bursa Efek Indonesia Nurhidayah, V. (2020). PENGARUHGOOD CORPORATE GOVERNANCETERHADAP KINERJAKEUANGAN  PADA  PERBANKAN  DI  BEI. Prisma  (Platform  Riset  Mahasiswa Akuntansi) , 132–142.
Pulungan,  A.,  Melati,  &  Santosa  Adiwibowo,  A.  (2022).  PENGARUH  GOOD  CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP KINERJA KEUANGAN PERBANKAN SELAMA MASA PANDEMI. In DIPONEGORO  JOURNAL  OF  ACCOUNTING (Vol.  11,  Issue  4).  http://ejournal- s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Putri  Deswara,  N.,  Krisnawati,  A.,  &  Sri  Saraswati,  R.  (n.d.). PENGARUH  GOOD  CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP KINERJA KEUANGAN . 5 (1), 2021.
Rizki,  D.  A.,  &  Wuryani,  E.  (2021).  PENGARUH  GOOD  CORPORATE  GOVERNANCE  TERHADAP
KINERJA KEUANGAN PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2014- 2018. E-Jurnal Manajemen Universitas Udayana , 10 (3), 290.
https://doi.org/10.24843/ejmunud.2021.v10.i03.p05
Salsabila  dan  Muhammad  Saifi,  2017.  Pengaruh  Good  Corporate  Governance  Terhadap Keuangan Dan Nilai Perusahaan. Malang: Jurnal Administrasi Bisnis, Vol. 50, No. 3 Yulia  dan  P.  Basuki.  2014.  Pengaruh  Mekanisme  Corporate  Governance  Terhadap  Kinerja Perusahaan. Diponegoro Jurnal Of Accounting, V