INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 3 Tahun 2023 Page 9853-9859 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Analisis Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai Pada PT Keloria Moringa Jaya
Kharisma Syarif 1 ✉ , Minasari Nasution 2
(1) Program Studi Akuntansi Perpajakan, Politeknik Unggul LP3M Medan (2) Program Studi Akuntansi, Politeknik Unggul LP3M Medan
Email: kharismasyarif0810@gmail.com 1 ✉

## Abstr
ak
Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak yang dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari barang atau jasa yang dihasilkan, disalurkan dan diperdagangkan oleh perusahaan yang timbul karena adanya penyerahan  barang  kena  pajak  dalam  peredarannya  dari  produsen  dan  konsumen.  Tarif  pajak pertambahan nilai yang digunakan adalah sebesar 11% sedangkan untuk ekspor dikenakan tarif 0%. Adapun  yang  menjadi  rumusan  masalah  dalam  penulisan  ini  adalah  bagaimana  perhitungan  dan pencatatan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai pada PT Keloria Moringa Jaya. Tujuan penelitian untuk mengetahui perhitungan dan pencatatan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai pada PT Keloria Moringa Jaya.  Data  yang  digunakan  adalah  data  Primer  dan  Skunder.  Metode  pengumpulan  data  yang digunakan  adalah  metode  Deskriptif.  Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  Pencatatan  Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai pada PT Keloria Moringa Jaya belum melakukan pencatatan terhadap Pajak Pertambahan Nilai dan Perhitungan Tarif Pajak pertambahan Nilai yang dilakukan PT Keloria Moringa Jaya sudah sesuai dengan Undang-undang No 42 Tahun 2009 dan Undang-Undang Pasal 7 Ayat (1) Tahun 2021.
Kata kunci: Perhitungan, Pencatatan Pajak Pertambahan Nilai
Abstra

## ct
Value Added Tax is a tax imposed on any added value of goods or services produced, distributed and traded by companies that arise due to the delivery of taxable goods in circulation from producers and consumers. The value added tax rate used is 11% while for exports it is subject to a 0% rate. As for the formulation of the problem in this writing is how to calculate and record Value Added Tax Accounting at PT Keloria Moringa Jaya. The research objective is to determine the calculation and recording of Value Added Tax Accounting at PT Keloria Moringa Jaya. The data used are Primary and Secondary data. The data collection method used is descriptive method. The results of the study show that the Recording of Accounting for Value Added Tax at PT Keloria Moringa Jaya has not recorded  Value  Added  Tax  and  Calculation  of  Value  Added  Tax  Rates  conducted  by  PT  Keloria Moringa Jaya in accordance with Law No. 42 of 2009 and Law Article 7 Paragraph (1) Year 2021.. Keywords: Calculation, Recording of Value Added Tax

## PENDAHULUAN
Pada penelitian ini,  peneliti mengambil studi kasus pada PT Keloria Moringa Jaya. PT Keloria Moringa Jaya ini bergerak dibidang Industri Makanan dan Minuman yang mengolah daun  kelor  dengan  berbagai  produk  diantaranya  Tepung  Kelor  dan  Moringa  Tea. Perusahaan  ini berdiri  sejak 2018, alasan  peneliti meneliti  pada PT  Keloria Moringa Jaya karena perusahaan ini salah satu dari UMKM yang menembus pasar Luar Negeri, UMKM ini juga memiliki permintaan pasar yang melebihi hasil produksinya sendiri, Namun sayangnya untuk  pencatatan  akuntansi  pada  perusahaan  ini  masih  terbilang  sangat  sederhana, terkhususnya  pada  pencatatan  akuntansi  Pajak  Pertambahan  Nilai,  peneliti  bermaksud untuk menganalisis akuntansi Pajak Pertambahan Nilai.
Berdasarkan  penelitian  diatas  dapat  diasumsikan  bahwa  ada  banyak  UMKM  yang seharusnya  dapat  berkembang  lebih  pesat  lagi,  namun  terkendela  pada  penerapan akuntansi yang sangat sederhana atau kurangnya pengetahuan tentang Pajak Pertambahan Nilai dan manfaatnya. Maka peneliti tertarik untuk mengangkat sebuah topik dengan judul “Analisis Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai Pada PT Keloria Moringa Jaya”.

## METODE PENELITIAN
Metode penelitian yang digunakan yaitu metode kuantitatif deskriptif. Penelitian ini digunakan  untuk  menganalisis  bagaimana  pencatatan  pajak  pertambahan  nilai  dan perhitungan pada PT Keloria Moringa Jaya.
Dalam  penulisan  ini  jenis  data  yang  digunakan  yaitu  Data  Primer,  yaitu  data  yang diperoleh secara langsung dari PT Keloria Moringa Jaya dan Data Sekunder, Yaitu data yang
diperoleh  dari  dokumen-dokumen  yang  berkaitan  dengan  pembahasan  dari  luar perusahaan, seperti buku-buku atau reverensi lain yang mendukung dalam penulisan ini. Dalam  pengumpulan  data,  penulis  menggunakan  beberapa  teknik  yaitu  :  Observasi, Wawancara dan Dokumentasi.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pajak Pertambahan Nilai Transaksi Pembelian Pada PT Keloria Moringa Jaya Berikut adalah Tabel Pembelian PT Keloria Moringa Jaya :

## Tabel 1. Pajak Pertambahan Nilai PT.Keloria

## Sumber : PT.Keloria (Data Diolah)
Transaksi penjualan PT Keloria Moringa Jaya dikenakan Pajak Pertambahan Nilai dan ada yang  Tidak  Dikenakan  Pajak  Pertambahan  Nilai.  Untuk  penjualan  yang  dikenakan  pajak pertambahan  nilai  hanya  penjualan  Kontrak  dan  yang  tidak  dikenakan  pajak  adalah penjualan ke masyarakat di bawah Rp. 2000.000,-, berikut pembahasan penjualan yang di kenakan Pajak Pertambahan Nilai dan yang tidak Dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. a.  Penjualan Kontrak
Berikut Tabel Penjualan Kontan PT Keloria Moringa Jaya :
Tabel 2. Penjualan Kontan PT.Keloria
Bulan Pembelian PT Keloria Moringa Jaya Mei-22 3.357.250 Rp Jun-22 11.101.700 Rp Jul-22 17.937.601 Rp Agu-22 36.164.000 Rp Sep-22 48.526.700 Rp Okt-22 29.951.216 Rp Nov-22 20.684.321 Rp Des-22 58.074.371 Rp Jan-23 51.419.000 Rp Feb-22 15.348.000 Rp Mar-22 26.971.500 Rp Apr-23 76.095.000 Rp Mei-23 7.440.000 Rp
Sumber : PT.Keloria (Data Diolah)
b. Penjualan Kepada Masyarakat Umum
Berikut adalah tabel penjualan PT Keloria Moringa Jaya kepada masyarakat Umum :
4.3 Tabel Penjualan PT.Keloria
Sumber : PT.Keloria (Data Diolah)
Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai Transaksi Penjualan PT Keloria Moringa Jaya Dasar Pengenaan Pajak yang diperhitungkan sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan 64/PMK.03/2021 dan Undang-Undang Pasal 7 Ayat (1) Tahun 2021 dengan menghitung DPP
Bulan
penjualan
Mei-22 7.705.000 Rp Jun-22 8.197.000 Rp Jul-22 9.285.000 Rp Agu-22 15.278.000 Rp Sep-22 52.108.374 Rp Okt-22 28.380.000 Rp Nov-22 19.690.000 Rp Des-22 109.183.964 Rp Jan-23 100.614.822 Rp Feb-23 8.530.000 Rp Mar-23 37.210.654 Rp Apr-23 94.320.000
Rp Mei-23 9.350.000
Rp
Bulan penjualan Mei-22 7.705.000
Rp Jun-22 8.197.000 Rp Jul-22 9.285.000 Rp Agu-22 15.278.000 Rp Sep-22 52.108.374 Rp Okt-22 28.380.000 Rp Nov-22 19.690.000 Rp Des-22 109.183.964 Rp Jan-23 100.614.822 Rp Feb-23 8.530.000 Rp Mar-23 37.210.654 Rp Apr-23 94.320.000
Rp Mei-23
9.350.000 Rp BULAN PENJUALAN Mei-22 28.130.000 Rp Jun-22 4.580.000 Rp Jul-22 68.385.000 Rp Agu-22 9.700.000 Rp Sep-22 40.886.574 Rp Okt-22 48.500.000 Rp Nov-22 49.000.000 Rp Des-22 90.463.964 Rp Jan-23 82.467.567 Rp Feb-23 17.050.000 Rp Mar-23 102.000.000 Rp Apr-23 90.500.000
Rp
Mei-23 36.424.000
Rp
BULAN PENJUALAN Mei-22 28.130.000
Rp Jun-22 4.580.000 Rp Jul-22 68.385.000 Rp Agu-22 9.700.000 Rp Sep-22 40.886.574 Rp Okt-22 48.500.000 Rp Nov-22 49.000.000 Rp Des-22 90.463.964 Rp Jan-23 82.467.567 Rp Feb-23 17.050.000 Rp Mar-23 102.000.000 Rp Apr-23 90.500.000
Rp
Mei-23 36.424.000 Rp
dari Harga Jual seperti berikut :
DPP = 100/111 x 88.200.000- = 79.459.459,-
Tarif Pajak Pertambahan Nilai Transaksi Penjualan PT Keloria Moringa Jaya Tarif Pajak Pertamabahan Nilai yang digunakan PT Keloria Moringa Jaya memakai tarif 11% sesuai dengan PMK no 64 2021 dan Undang – undang pasal 7 Ayat  (1) Tahun 2021 dengan mengalikan tarif pajak dengan Dasar Pengenaan pajak sebagai berikut :
PPN = 79.459.459,- x 11%
=8.740.541,-
Maka Pajak Pertambahan Nilai PT Keloria Moringa Jaya adalah Rp. 8.740.541,-
Pemotongan  dan  Penyetoran  Pajak  Pertambahan  Nilai  Transaksi  Penjualan  PT  Keloria Moringa Jaya
Sistem pemotongan pajak pertambahan nilai PT Keloria Moringa Jaya adalah dengan menerbitkan Faktur pajak lalu dibayarkan oleh Konsumen yang membeli produk tersebut, pihak  PT  Keloria  Moringa  Jaya  hanya  menerima  uang  pembayaran  setelah  Pajak Pertambahan  Nilai  dipotong  oleh  Konsumen  yang  mengkonsumsi  produk,  karena konsumenlah yang membayarkan langsung Pajak Pertambahan Nilai PT Keloria Moringa Jaya.

## Pajak Pertambahan Nilai Transaksi Pembelian PT Keloria Moringa Jaya
Transakasi  pembelian  PT  Keloria  Moringa  Jaya  tidak  dilakukan  pelaporan    Pajak Pertambahan Nilai atas Pajak Masukan. PT Keloria Moringa Jaya tidak memiliki Faktur Pajak Masukan dari penjual sehingga tidak melaporkan Pajak Masukan tersebut pihak PT Keloria Moringa  Jaya  juga  tidak  mengerti  mengenai  urusan  perpajakan  dan  akuntansi  dalam penerapannya pada perusahaan.
PT Keloria Moringa Jaya sudah menerapkan Konsep Standar Akuntansi untuk perusahaan umum  dengan  mencatat  transaksi  pembelian  pada  pembukuan  perusahaan,  hanya  saja terdapat beberapa kekeliruan seperti tidak memisahkan antara kas keluar karena beban gaji dan  pembelian  dimana  PT  Keloria  Moringa  Jaya  menyatukan  total  saldo  kedua  akun tersebut didalam transaksi Pembelian.
Pajak Pertambahan Nilai Transaksi Penjualan PT Keloria Moringa Jaya
Pajak Pertambahan Nilai transaksi penjualan yang dilakukan PT Keloria Moringa Jaya sudah sesuai dengan Undang-undang No 42 tahun 2009 dan dengan Peraturan Menteri
Keuangan No 64 Tahun 2021 yaitu melaporkan Pajak  Pertambahan Nilai atas penjualan Jasa/Barang  Kena  Pajak  PT  Keloria  Moringa  Jaya  melakukan  penerbitan  Faktur  Pajak Pertambahan  Nilai  atas  penjualan  untuk  dilaporkan  oleh  konsumen  pada  saat  terjadi penjualan kontrak, ini karena konsumen adalah Instansi Pemerintah dimana dalam buku yang berjudul Modul UMKM yang ditulis oleh Sulfan Dkk Tahun 2021 Bahwa transaksi yang dilakukan  dengan  Intansi  Pemerintah  maka  pemungutan  dan  penyetoran  Pajak Pertambahan Nilai akan dilakukan oleh Instansi Pemerintah tersebut.
Selain  penjualan  Kontrak  dengan  Instansi  Pemerintah  PT  Keloria  Moringa  Jaya  juga melakukan penjualan biasa kepada masyarakat umum tanpa Tarif Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan peraturan Pajak Pertambahan Nilai dimana tidak akan dikenakan tarif apabila penjualan paling tinggi 2.000.000,- sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Frepublik Indonesia Nomor 59/PMk.03/2022 dalam pasal 18 ayat (1).
PT Keloria Moringa Jaya hanya menerima saldo atas transaksi yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai yang sudah di potong Pajak Pertambahan Nilai karena yang menyetor Pajak  Pertambahan  Nilai  adalah  Konsumen  yang  membeli  selaku  Instansi  Pemerintah, demikian  PT  keloria  Moringa  Jaya  tidak  mengetahui  alasan  sebenarnya  mengapa  Pajak Pertambahan  Nilai  atas  penjualan  dipotong  dan  dilaporkan  oleh  pembeli  kontrak dikarenakan perusahaan belum mengerti tentang perpajakan.
Pencatatan  akuntansi  Pajak  Pertambahan  Nilai  atas  penjualan  yang  dilakukan  PT Keloria Moringa Jaya sesuai dengan Konsep Dasar Akuntansi hanya saja pencatatan Saldo transaksi penjualan dan Saldo Pajak Pertambahan Nilai digabung dalam transaksi penjualan dan tidak dipecah sehingga untuk mengetahui besaran saldo Pajak Pertambahan Nilai harus dilakukan perhitungan.
Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai Transaksi Penjualan PT Keloria Moringa Jaya Perhitungan dasar pengenaan pajak pertambahan nilai pada Transaksi Penjualan PT Keloria  Moringa  Jaya  sudah  sesuai  dengan  aturan  perhitungan  pajak  pertambahan  nilai menurut Undang-Undang No 42 Tahun 2009 dan Undang-Undang Pasal 7 ayat (1) Tahun 2021 yaitu dengan mengalikan harga jual dcengan Dasar pengenaan Pajak.
Tarif Pajak Pertambahan Transaksi Penjualan Nilai PT Keloria Moringa Jaya Tarif yang digunakan PT Keloria Moringa Jaya sudah sesuai dengan tarif Pajak Pertambahan Nilai terbaru tahun 2021 yaitu Undang-Undang No 7 pasal (1) Tahun 2021 dan Undang- Undang Nomor 42 Tahun 2009 serta sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No 64/PMK.03/2022 yaitu menggunakan tarif 11% dan mengalikan dengan Dasar Pengenaan Pajak.
Pemotongan Pajak Pertambahan Nilai Transaksi Penjualan PT Keloria Moringa Jaya Pemotongan Pajak Pertambahan Nilai pada Transaksi Penjualan yang dilakukan PT Keloria Moringa Jaya sudah sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No 8/PMK.03/2021 Pasal 2 ayat (1) dimana Perusahaan Kena Pajak yang melakukan transaksi dengan  Instansi  Pemerintah  maka  Pajak  Pertambahan  Nilainya  akan  dipungut  dan dilaporkan langsung oleh Instansi Pemerintah tersebut.

## SIMPULAN
PT  Keloria  Moringa  Jaya  sudah  melakukan  penerapan  dan  perhitungan  Tarif  Pajak Pertambahan Nilai yang sesuai dengan Undang-Undang No 42 Tahun 2009 dan Undang- Undang Pasal 7 ayat (1) tahun 2021 yaitu sebesar 11%, untuk penjualan kepada masyarakat umum  dibawah  2.000.000  atau  paling  tinggi  2.000.000  PT  Keloria  Moringa  Jaya  tidak melakukan penerapan Tarif Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan Peraturan Menteri No 59/PMK/03/2022. Namun, PT keloria Moringa Jaya belum melakukan pencatatan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai pada Pembukuan perusahaan.

## DAFTAR PUSTAKA
Purnomo,N  dan  Soerjatno,R.  (2021).Pajak  Pertambahan  Nilai  dan  Pajak  Penjualan  Atas Barang Mewah.Yogyakarta:PT Nas Media Pustaka.
Ramandey,Lazarus.(2020).Perpajakan, Suatu Pengantar.Yogyakarta:CV Budi Utama.
Pohan,Chairil  Anwar.(2016).Pedoman  Lengkap  Pajak  Pertambahan  Nilai.Jakarta:PT Gramedia Pustaka Utama.
Sirait,Prmatua.(2014).Pelaporan dan Laporan Keuangan.Yogyakarta:Graha Ilmu.
Sulfan,DKK.(2021).Modul UMKM Belajar Aspek Perpajakan UMKM.Banten:PKN STAN PRESS. Mardiasmo.(2019).Perpajakan-Edisi 2019.Yogyakarta:CV Andi.
Supramono dan Damayanti, Theresia Woro.(2015).Perpajakan Indonesia – Mekanisme dan Perhitungan.Yogyakarta:CV Andi Offset.
Muljono,Djoko dan Wicaksono,Baruni.(2009).Akuntansi Pajak Lanjutan.Yogyakarta:CV Andi. Waluyo.(2008).Akuntansi Pajak.Jakarta:Salemba Empat.