## J-MAS
Jurnal Manajemen dan Sains, 8(1), 2023: 56-65 Program Magister Manajemen Universitas Batanghari ISSN 2541-6243 (Online), ISSN 2541-688X (Print), DOI 10.33087/jmas.v8i1.913

## Analisis Kesadaran Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan Perpajakan, Tingkat Pendidikan, dan Gender Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Batam Selatan

## Helen, Neni Marlina Br Purba
Universitas Putera Batam Correspondence e-mail: pb190810007@upbatam.ac.id, neni.marlina@puterabatam.ac.id

## ABSTRAK
Sumber  penghasilan  negara  yang  terbesar  adalah  perpajakan,  yang  dipergunakan  dalam  membayar  semua pengeluaran rutin serta pembangunan nasional. Dengan demikian, dapat dikatakan bahwa proses pembangunan nasional tidak akan berjalan mulus tanpa penerimaan pajak yang maksimal. Kepatuhan wajib pajak erat kaitannya dengan  penerimaan  pajak,  karena  peningkatan  kepatuhan  wajib  pajak  dapat  mengakibatkan  penerimaan  pajak juga bertambah. Akan tetapi, ditemukan permasalahan bahwa tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang tercatat  di  KPP  Pratama  Batam  Selatan  masih  rendah  dalam  memenuhi  kewajiban  perpajakan  yang  ada.  Ada sejumlah  faktor  yang  mempengaruhi  kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi  melaksanakan  kewajiban perpajakannya.  Penelitian  bertujuan  mengetahui  serta  menganalisis  pengaruh  kesadaran  perpajakan,  sanksi perpajakan, kualitas pelayanan perpajakan, tingkat pendidikan, dan gender terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Data primer dipakai pada penelitian ini dari responden melalui pembagian angket  lewat Google  Form secara online .  Pengumpulan  sampel  memakai  metode purposive  sampling, serta memanfaatkan rumus slovin sehingga didapatkan sejumlah 100 responden. Teknik analisis deskriptif, uji kualitas data (reliabilitas dan validitas), uji asumsi klasik, analisis regresi linear berganda,  serta uji hipotesis (koefisien determinasi,  parsial,  simultan)  dipergunakan  pada  penelitian  ini.  Hasilnya  memperlihatkan  secara  parsial kesadaran  perpajakan,  sanksi  perpajakan,  dan  kualitas  pelayanan  perpajakan  memberi  pengaruh  bermakna terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Batam Selatan, sementara tingkat pendidikan dan gender tidak  ada  pengaruh  bermakna.  Selanjutnya,  diketahui  bahwa  secara  bersamaan  sanksi  perpajakan, kesadaran  perpajakan,  tingkat  pendidikan,  kualitas  pelayanan  perpajakan,  dan gender memberi  pengaruh bermakna.
Kata kunci: gender; kepatuhan wajib pajak orang pribadi; kesadaran perpajakan; kualitas pelayanan perpajakan; sanksi perpajakan

## ABSTRACT
The country's largest source of income is taxation, which is used to pay for all routine expenditures as well as national development. Thus, it can be said that the process of national development will not run smoothly without maximum tax revenue. Taxpayer compliance is closely related to tax revenue, because an increase in taxpayer compliance  can  result  in  an  increase  in  tax  revenue.  However,  it  was  found  that  the  level  of  compliance  of individual taxpayers registered at KPP Pratama Batam Selatan was still low in fulfilling existing tax obligations. There  are  a  number  of  factors  that  influence  the  compliance  of  individual  taxpayers  in  carrying  out  their  tax obligations. The aim of this research is to know and analyze the effect of tax awareness, tax sanctions, quality of tax  services,  education  level,  and  gender  on  individual  taxpayer  compliance  at  KPP  Pratama  South  Batam. Primary data was used in this study from respondents by distributing questionnaires via Google Form online. The sample  collection  used  the  purposive  sampling  method,  and  used  the  slovin  formula  so  that  a  total  of  100 respondents were obtained. Descriptive analysis techniques, data quality tests (reliability and validity), classical assumption tests, multiple linear regression analysis, and hypothesis testing (coefficient of determination, partial, simultaneous) were used in this study. The results show that partially awareness of taxation, tax sanctions, and quality of tax services have a significant effect on individual taxpayer compliance at KPP Pratama Batam Selatan, while  education  level  and  gender  have  no  significant  effect.  Furthermore,  it  is  known  that  simultaneously  tax sanctions, tax awareness, level of education, quality of tax services, and gender have a significant influence .
keywords : gender; individual taxpayer compliance; quality of tax service; tax awareness; tax sanction

## PENDAHULUAN
Upaya  pemerintah  yang  terus  menerus  melaksanakan  pembangunan  nasional  di  beberapa bidang infrastruktur publik, antara lain sekolah, rumah sakit, jembatan, dan jalan raya, menunjukkan bahwa Indonesia yaitu negara yang sedang berkembang. Pembangunan nasional yakni proses kontinyu dan  berkelanjutan  dengan  maksud  menunjang  peningkatan  kesejahteraan  masyarakat,  baik  spiritual ataupun  material  (Waluyo,  2013).  Dengan  demikian,  pemerintah  akan  membutuhkan  uang  dalam jumlah  besar  untuk  mendukung  pelaksanaan  proyek  pembangunan  nasional  yang  beragam.  Sumber penghasilan  negara  yang  terbesar  adalah  perpajakan,  yang  digunakan  untuk  membayar  semua pengeluaran  rutin  serta  pembangunan  nasional.  Dengan  demikian,  dapat  dikatakan  bahwa  proses pembangunan nasional tidak akan berjalan mulus tanpa penerimaan pajak yang optimal. Dalam rangka memaksimalkan penerimaan pajak, baik pemerintah maupun wajib pajak memainkan peran yang sangat penting.  Kepatuhan  wajib  pajak  erat  kaitannya  dengan  penerimaan  pajak, sebab  penerimaan  pajak bertambah  dengan  bertambahnya  kepatuhan  wajib  pajak.  Wajib  pajak  dituntut  agar  dapat  mematuhi kewajiban  perpajakannya,  karena  kegagalan  dalam  memenuhi  kewajiban  pajak  akan  mengakibatkan hilangnya pendapatan pajak bagi negara. Oleh karena itu, konsistensi wajib pajak dalam membayarkan pajak sangat penting agar pemerintah dapat memperoleh penerimaan pajak yang semakin besar.
Demi  mendorong  partisipasi  wajib  pajak  dalam  membayarkan  pajak  guna  memaksimalkan penerimaan  pajak,  Direktorat  Jenderal  Pajak  telah  menjalankan  sejumlah  tindakan  termasuk memperluas  basis  pajak,  menegakkan  peraturan  perpajakan,  dan  mengotomatisasi  administrasi perpajakan. Akan tetapi, masih terdapat kondisi di mana pajak yang wajib pajak bayarkan lebih sedikit daripada yang diwajibkan secara hukum. Selain itu, banyak pajak yang tidak dilaporkan dan dibayarkan oleh wajib pajak.  Berlandaskan data tahun 2021 oleh Direktorat Jenderal Pajak terkait rasio kepatuhan penyampaian SPT, diketahui bahwasanya rasio kepatuhan wajib pajak pada tahun 2021 sebesar 84%. Jumlah wajib pajak yang mematuhi kewajiban perpajakannya hanya berjumlah 15,97 juta dari wajib pajak di Indonesia sejumlah 19 juta (Wildan, 2022). Ini memperlihatkan bahwasanya masih ada yang tidak  mematuhi  akan  aturan  pajak  yaitu  terdapat  sekitar  3,03  juta  wajib  pajak.  Padahal,  sangatlah penting  adanya  kepatuhan  wajib  pajak  sebab  ketidakpatuhan  akan  mengakibatkan  tindakan penghindaran  pajak,  yang  akan  mengurangi  pendapatan  pajak  yang  disetorkan  ke  kas  negara. Permasalahan  ini  juga  terjadi  di  Kota  Batam,  yaitu  masih  tergolong  rendahnya  tingkat  kepatuhan pelaporan pajak.

## Tabel 1 Tingkat Kepatuhan WPOP di KPP Pratama Batam Selatan

## Sumber : KPP Pratama Batam Selatan (2022)
Berlandaskan data, dapat diketahui bahwa dari 2017 hingga 2021 wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Batam Selatan memiliki tingkat kepatuhan yang senantiasa mengalami fluktuasi. Tingkat kepatuhan tersebut pada tahun 2017 yaitu sebesar 20,18% dengan sebesar 268.982 untuk wajib pajak orang  pribadi,  SPT  yang  tidak  dilaporkan  sejumlah  214.694,  serta  SPT  yang  dilaporkan  sejumlah 54.288.  Selanjutnya,  pada  tahun  2018  tingkat  kepatuhan  tersebut  mengalami  penurunan  menjadi 17,39%  dengan  wajib  pajak  orang  pribadi  sejumlah  283.327,  sebanyak  49.258  untuk  SPT  yang dilaporkan,  serta  sejumlah  234.069  untuk  yang  tidak  dilaporkan.  Tingkat  kepatuhan  pada  2019 mengalami  kenaikan  hingga  menjadi  18,13%,  dengan  sejumlah  295.043  wajib  pajak  orang  pribadi, sejumlah 53.500  SPT dilaporkan, serta SPT yang tidak dilaporkan sejumlah 241.543. Pada tahun 2020, terjadi penurunan tingkat kepatuhan sebesar 2,91% dari sebelumnya sehingga menjadi 15,22%, dengan wajib  pajak  orang  pribadi  sejumlah  346.894,  sejumlah  52.788  untuk  SPT  yang  dilaporkan,  serta sejumlah 294.106 untuk yang tidak dilaporkan. Kemudian, pada tahun 2021 tingkat kepatuhan tersebut mengalami kenaikan sehingga menjadi 15,87% dengan wajib pajak orang pribadi sejumlah 353.613, berjumlah 56.117 untuk pelaporan SPT, serta SPT yang tidak dilaporkan berjumlah 297.496.
Berlandaskan  data  diatas,  ditemukan  permasalahan  bahwa  masih  rendah  tingkat  kepatuhan wajib  pajak  di  KPP  Pratama  Batam  Selatan  untuk  mencapai  kewajiban  pajaknya.  Adapun  sejumlah faktor yang  bisa mempengaruhi hal tersebut, salah satunya yaitu kesadaran perpajakan yang rendah. Perlunya  kesadaran  pajak  dalam  memaksimalkan  kepatuhan  wajib  pajak.  Kaitannya  dengan  hal  ini, kesadaran  perpajakan  bersumber  melalui  keinginan  wajib  pajak  perihal  menyelesaikan  kewajiban perpajakan  yang  ada  secara  jujur,  dengan  tidak  adanya  rasa  takut  akan  pemaksaan.  Kesadaran perpajakan  oleh  wajib  pajak  bisa  dinilai  dari  wajib  pajak  yang  bersedia  patuh  akan  ketetapan perpajakan. Masyarakat harus memahami dan memiliki kesadaran bahwa pajak akan digunakan untuk mendukung  pembangunan  nasional  yang  akan  diselenggarakan  oleh  pemerintah  agar  dapat meningkatkan taraf hidup masyarakat. Banyak potensi pajak yang belum tergarap jika wajib pajak tidak sadar terhadap kewajibannya untuk memenuhi pajaknya. Ketika memiliki kesadaran perpajakan yang rendah, maka kemungkinan besar ia tidak akan memenuhi tanggung jawab untuk memenuhi pajak dan melaporkan pajaknya. Kepatuhan wajib pajak bisa dipengaruhi sanksi perpajakan. Pemberlakuan sanksi dalam  rangka  memastikan bahwa  masyarakat mematuhi  undang-undang  perpajakan  serta memenuhi kewajiban  dalam  membayar  pajak.  Dengan  demikian,  sanksi  perpajakan  beroperasi  menjadi  sarana antisipasi dalam memastikan bahwa wajib pajak tidak melakukan pelanggaran hukum. Dalam rangka mempromosikan  keteraturan  dan  ketertiban  pajak,  maka  wajib  pajak  sebagai  pelanggar  aturan perpajakan nantinya mendapatkan sanksi pajak.
Saat sanksi perpajakan dari pemerintah bersifat tegas dan menjadikan pelanggarnya jera, maka wajib  pajak  senantiasa  akan  mematuhi  sanksi  yang  ada.  Namun,  tingkat  kepatuhan  yang  rendah membuktikan bahwa sanksi perpajakan yang diterapkan belum cukup tegas untuk memastikan bahwa wajib pajak memenuhi kewajiban perpajakannya. Faktor selanjutnya yaitu pelayanan perpajakan yang berkualitas  untuk  wajib  pajak  sebagai  suatu  cara  untuk  memaksimalkan  kepatuhan  wajib  pajak. Seberapa  berkualitasnya  pelayanan  pajak  ditentukan  oleh  kemampuan  oleh  fiskus  pada  KPP  dalam melayani yang baik pada wajib pajak, ketepatan waktu, kesopanan, serta rasa kepercayaan yang dapat diberikan  oleh  wajib  pajak  pada  fiskus.  Pelayanan  pajak  pada  wajib  pajak  ialah  pelayanan  yang cenderung ditujukan dalam rangka agar wajib pajak memenuhi kebutuhan menegakkan peraturan pajak. Bertambahnya  kualitas  pelayanan  perpajakan  bertujuan  untuk  menunjang  peningkatan  kepuasan kalangan wajib pajak, dengan demikian berpotensi dalam membantu peningkatan kepatuhan dari wajib pajak.  Dengan  demikian,  kualitas  pelayanan  perpajakan  dari  fiskus  di  KPP  bisa  memengaruhi kepatuhan  wajib  pajak.  Rendahnya  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak  memberikan  sebuah  sinyal bahwasanya pemberian pelayanan dari  KPP masih tidak begitu  optimal, oleh karenanya  wajib pajak kurang termotivasi melaporkan pajaknya. Kepatuhan ini bisa pula ditentukan oleh tingkat pendidikan wajib  pajak.  Saat  individu  mempunyai  pendidikan  dengan  tingkat  lebih  tinggi,  maka  ia  dapat  lebih mudah  untuk memperoleh  pengetahuan  serta mengaplikasikannya  dalam  keseharian.  Sementara  bila rendah  tingkat  pendidikannya,  maka  bisa  menyebabkan  wajib  pajak  tidak  menerapkan  peraturan perpajakan.  Hal  tersebut  karena  wajib  pajak  yang  berpendidikan  rendah  cenderung  tidak  memiliki pengetahuan  yang  memadai  terkait  peraturan  pajak  serta  pentingnya  melakukan  pembayaran  pajak, sehingga wajib pajak yang berpendidikan rendah tidak melaporkan pajak.
Terakhir, gender turut  mempengaruhi  kepatuhan  wajib  pajak.  Menurut  psikologi, gender digambarkan sebagai perbedaan antara pria dan wanita dalam hal sifat, sikap, dan perilaku. Nilai dan sikap seseorang terhadap keputusan yang akan diambil dapat dipengaruhi oleh gender (Nugraha, 2019). Dengan demikian, perbedaan gender dapat berkontribusi sebagai faktor yang turut menentukan tingkat kepatuhan pembayaran pajak oleh wajib pajak. Secara umum, wanita memiliki moral pajak yang lebih besar  daripada  pria  (Frista  et  al.,  2021).  Maka  dari  hal  tersebut,  rendahnya  tingkat  kepatuhan  wajib pajak  bisa  diakibatkan  dari  rendahnya  moral  pajak  yang  dimiliki  pria.  Berdasarkan  pemaparan  ini, peneliti  menjadikan  “Analisis  Kesadaran  Perpajakan,  Sanksi  Perpajakan,  Kualitas  Pelayanan Perpajakan, Tingkat Pendidikan, dan Gender Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Batam Selatan” sebagai judul penelitian ini.

## METODE
Metode  kuantitatif  dipilih  untuk  penelitian.  Guna  mengukur  pendapat  responden,  peneliti memakai  kuesioner  untuk mengumpulkan  data  berupa  skor memanfaatkan  skala  likert dan  nominal. Pelaksanaan studi ini menguji dan mengevaluasi terkait kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Dengan demikian, seluruh wajib pajak orang pribadi yang terdata pada KPP
Pratama  Batam  Selatan,  yakni  353.613  orang  ditetapkan  untuk  populasi  penelitian.  Pengumpulan sampel memanfaatkan teknik purposive sampling. Dan total sampel penelitian ini berjumlah minimal 100 sampel yang mewakili populasi. Jenis data berupa data primer dipergunakan untuk penelitian ini. Sumber data dari responden lewat pembagian angket melalui Google Form secara online . Responden yang  menjawab  angket  merupakan  wajib  pajak  orang  pribadi  di  KPP  Pratama  Batam  Selatan.  Data diperoleh menurut respon dari responden atas angket yang telah disebarkan.

## HASIL
Tabel 2 Uji Validitas Variabel Pernyataan r hitung r tabel Keterangan Kesadaran Perpajakan (X 1 ) X1.1 0,607 0,165  Valid X1.2 0,529 0,165  Valid X1.3 0,773 0,165  Valid X1.4 0,581 0,165  Valid X1.5 0,736 0,165  Valid X1.6 0,681 0,165  Valid Sanksi Perpajakan (X 2 ) X2.1 0,744 0,165  Valid X2.2 0,728 0,165  Valid X2.3 0,788 0,165  Valid X2.4 0,775 0,165  Valid X2.5 0,750 0,165  Valid X2.6 0,637 0,165  Valid Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ) X3.1 0,773 0,165 Valid X3.2 0,804 0,165  Valid X3.3 0,755 0,165  Valid X3.4 0,676 0,165  Valid X3.5 0,751 0,165  Valid X3.6 0,766 0,165  Valid Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) Y1.1 0,717 0,165  Valid Y1.2 0,558 0,165  Valid Y1.3 0,642 0,165  Valid Y1.4 0,670 0,165  Valid Y1.5 0,748 0,165  Valid Y1.6 0,522 0,165  Valid Y1.7 0,705 0,165  Valid
Sumber: data olahan
Tabel 2 menjelaskan bahwa setiap r hitung di atas skor r tabel yaitu 0,165. Maka bisa dianggap bahwa item pernyataan ialah valid. Tabel 3, diketahui Cronbach's Alpha Kesadaran Perpajakan (X 1 ) mempunyai  skor  0,734,  variabel  Sanksi  Perpajakan  (X 2 )  senilai  0,831,  variabel  Kualitas  Pelayanan Perpajakan (X 3 ) senilai 0,848, serta variabel Y mempunyai angka senilai 0,776, dapat dikatakan bahwa semua  variabel  memiliki Cronbach’s Alpha bernilai  melebihi  0,6,  maka  dari  hal  tersebut  instrumen penelitian  ini reliabel.  Tabel  4  diperoleh  angka  signifikan senilai 0,200 maka  kesimpulannya  bahwa data memberi distribusi normal, sebab 0,200 merupakan angka yang melebihi 0,05.
Tabel 3 Uji Reliabilitas Variabel Cronbach's Alpha Keterangan Kesadaran Perpajakan (X 1 ) 0,734 Reliabel Sanksi Perpajakan (X 2 ) 0,831 Reliabel Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ) 0,848 Reliabel Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) 0,776 Reliabel Sumber: data olahan
Helen dan Neni Marlina Br Purba, Analisis Kesadaran Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan Perpajakan, Tingkat Pendidikan, dan Gender Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Batam Selatan
Tabel 4 Hasil Uji Normalitas Kolmogorov-Smirnov Kolmogorov-Smirnov Statistic df Sig. Unstandardized Residual 0,070 100 0,200 * Sumber: data olahan Tabel 5 Hasil Uji Multikolinearitas Variabel Tolerance VIF Kesadaran Perpajakan (X 1 ) 0,461 2,170 Sanksi Perpajakan (X 2 ) 0,638 1,568 Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ) 0,562 1,781 Tingkat Pendidikan (X 4 ) 0,986 1,014 Gender (X 5 ) 0,923 1,084
Sumber: data olahan
Tabel 5 menjelaskan variabel Kesadaran Perpajakan (X 1 ) mempunyai angka tolerance 0,461 yaitu lebih besar dari 0,1 beserta VIF 2,170 yaitu kurang dari 10.  Nilai tolerance Sanksi Perpajakan (X 2 ) senilai 0,638 lebih besar dari 0,1 beserta VIF 1,568 kurang dari 10. Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 )  mempunyai  angka tolerance 0,562  yaitu  melebihi  0,1  beserta  VIF  1,781  yaitu  kurang  dari  10. Angka tolerance Tingkat  Pendidikan  (X 4 )  senilai  0,986  yaitu  melebihi  0,1  beserta  VIF  1,014  yaitu kurang dari 10. Gender (X 5 ) mempunyai angka tolerance 0,923 yaitu di atas 0,1 beserta VIF 1,084 yaitu < 10. Oleh karenanya, kesimpulannya multikolinearitas tidak muncul.

## Tabel 6 Hasil Uji Heteroskedastisitas
Sumber: data olahan
Tabel 6, nilai sig variabel bebas penelitian ini melebihi α (0,05) atau Homoskedastisitas artinya tidak ada Heteroskedastisitas pada model regresi. Menurut Tabel 6, nilai signifikansi yang dimiliki oleh variabel Kesadaran Perpajakan (X 1 ) yaitu senilai 0,743, variabel Sanksi Perpajakan (X 2 ) yaitu senilai 0,471, variabel Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ) yakni senilai 0,156, variabel Tingkat Pendidikan (X 4 )  yaitu  0,480,  serta Gender (X 5 )  yakni  senilai  0,881.  Sehingga  didapat  hasil  bahwa heteroskedastisitas tidak ditemukan.

## Tabel 7
Model Regresi Linear Berganda
Sumber: data olahan
Persamaan regresi berikut dapat dibuat dengan menggunakan hasil uji analisis linear berganda yang  disajikan  adalah    Y  =  1,046  +  0,579X 1 +  0,297X 2 +  0,254X 3 –  0,049X 4 –  0,151X 5 .  Mengacu persamaan tersebut, berikut ini dapat dipaparkan: 1. Konstanta (a) yaitu senilai 1,046. Apabila variabel Kesadaran Perpajakan (X 1 ), Sanksi Perpajakan (X 2 ), Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ), Tingkat Pendidikan (X 4 ), dan Gender (X 5 ) nilainya nol, maka adalah senilai 1,046 untuk variabel Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y).
2. Koefisien regresi X 1 senilai 0,579. Atau, jika pengetahuan perpajakan naik senilai satu satuan, maka terdapat  kenaikan  pula  senilai  0,579  satuan  pada  kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi,  dimana memperlihatkan terdapatnya hubungan positif.
3. Nilai koefisien regresi X 2 senilai 0,297. Dengan demikian, apabila sanksi perpajakan dinaikkan satu satuan,  maka  juga  akan  naik  senilai  0,297  untuk  kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi.  Ini memberikan bukti bila sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.
4. Kualitas  Pelayanan  Perpajakan  (X 3 )  mempunyai  angka  koefisien  regresi  senilai  0,254.  Hal  ini menandakan  bahwa  terdapat  korelasi  yang  positif  kualitas  pelayanan  perpajakan  bagi  kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Pada saat kualitas pelayanan perpajakan dinaikkan  senilai satu satuan, maka maka menaikkan senilai 0,254 untuk kepatuhan wajib pajak orang pribadi.
5. Angka koefisien regresi Tingkat Pendidikan (X 4 ) senilai -0,049. Berarti tingkat pendidikan secara negatif mempengaruhi  kepatuhan wajib pajak orang pribadi,  bila tingkat pendidikan turun  senilai satu satuan maka ada penurunan kepatuhan wajib pajak orang pribadi senilai 0,049.
6. Koefisien  regresi Gender (X 5 )  senilai  -0,151.  Artinya gender berpengaruh  negatif  terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, jika gender turun sebanyak satu satuan maka akan turun senilai 0,151 untuk kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

## Tabel 8
Hasil Uji Parsial (Uji t)

## Sumber: data olahan
Berikut merupakan hasil dari pengujian hipotesis penelitian ini secara parsial: 1. H 1 : Kesadaran Perpajakan berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Nilai signifikansi Kesadaran Perpajakan (X 1 ) senilai 0,000 yakni di bawah 0,05. Selain itu, t hitungnya ialah 6,396 sehingga di atas t tabel yakni 1,661. Hal demikian membuktikan bahwa diterimanya hipotesis pertama.
2. H 2 : Sanksi Perpajakan berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib  Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Sanksi Perpajakan (X 2 ) mempunyai angka signifikansi senilai 0,000 yakni kurang dari 0,05. Selain itu, t hitungnya ialah 4,422 sehingga melebihi t tabel yakni 1,661. Hal demikian membuktikan bahwa hipotesis kedua diterima.
3. H 3 : Kualitas Pelayanan Perpajakan berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Nilai signifikansi Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ) adalah 0,000  <  0,05.  Bukan  hanya  itu,  t  hitungnya  3,777  sehingga  melebihi  t  tabel  yakni  1,661.  Hal demikian membuktikan bahwa diterimanya hipotesis ketiga.
4. H 4 : Tingkat Pendidikan berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Tingkat Pendidikan (X 4 ) mempunyai angka signifikansi senilai 0,880 yaitu melampaui 0,05. Untuk t hitung yang didapat yakni -0,151 sehingga di bawah t tabel yakni 1,661. Hal demikian membuktikan bahwa hipotesis keempat ditolak.
5. H 5 : Gender berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Gender (X 5 ) mempunyai angka signifikansi senilai 0,658 yaitu melebihi 0,05. Selain
itu,  t  hitung  yang  didapat  yakni  -0,444  sehingga  di  bawah  t  tabel  yakni  1,661.  Hal  demikian membuktikan bahwa hipotesis kelima ditolak.
Tabel 9 Hasil Uji Simultan (Uji F) Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 733,841 5 146,768 58,293 0,000 Residual 236,669 94 2,518 Total 970,510 99
Sumber: data olahan
Tabel 9 terlihat bahwa angka signifikansi 0,000 < 0,05. Untuk F hitung bernilai di atas F tabel. Dalam mencari F tabel, diperlukan df untuk pembilang (N1) dan df untuk penyebut (N2). N1 didapatkan dengan mengurangi k atau variabel independen dengan 1, sehingga diperoleh N1 yaitu 5. N2 didapatkan dengan rumus n-k-1, sehingga perhitungan N2 yaitu 100 – 5 – 1 = 94. Pada tingkat alfa = 0,1 dengan N1 = 5 serta N2 = 94 diketahui F tabel yaitu 1,91. Pada penelitian ini, f hitung diperoleh sebesar 58,293 sehingga melebihi  f  tabel  yakni  1,91.  Maka,  diketahui  bahwa  hipotesis keenam  diterima.  Kesadaran perpajakan, kualitas pelayanan perpajakan, sanksi perpajakan, tingkat pendidikan, dan gender memberi pengaruh  signifikan  secara  bersamaan  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi.  Berlandaskan Tabel 10 angka Adjusted R 2 ialah 0,743. Hal demikian artinya Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y)  diberi  pengaruh  Kesadaran  Perpajakan  (X 1 ),  Sanksi  Perpajakan  (X 2 ),  Kualitas  Pelayanan Perpajakan (X 3 ), Tingkat Pendidikan (X 4 ), dan Gender (X 5 ) sebesar 0,743 atau 74,3% sedangkan 25,7% diantaranya diberi pengaruh oleh variabel bebas selain penelitian ini.
Tabel 10 Hasil Koefisien Determinasi Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 0,870 0,756 0,743 1,58674
Sumber: data olahan

## Pengaruh Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
Kesadaran Perpajakan (X 1 ) mempunyai angka signifikansi senilai 0,000 sehingga < 0,05. Untuk t hitung yang didapat ialah 6,396 sehingga di atas t tabel 1,661. Ini menandakan diterimanya hipotesis pertama.  Maknanya,  kesadaran  perpajakan  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi  di  KPP Pratama Batam Selatan memiliki pengaruh secara signifikan. Maka kesimpulannya bahwa wajib pajak akan  melaporkan  dan  melakukan  pembayaran  pajaknya  tanpa  paksaan  ketika  mereka  memiliki kesadaran  perpajakan.  Seiring  dengan  tingginya  kesadaran  perpajakan,  maka  ada  kepatuhan  dengan tingkat  lebih  besar  dari  wajib  pajak.  Kaitannya  dengan  hal  ini,  wajib  pajak  cenderung  memiliki kepatuhan perpajakan bila mereka memahami peran perpajakan dalam situasi keuangan negara, serta melaporkan dan menghitung pajak dengan sukarela. Temuan ini selaras akan penelitian dari (Nafiah et al.,  2021)  dimana  menunjukkan  hasil  yaitu  kesadaran  wajib  pajak  secara  signifikan  mempengaruhi kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

## Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
Nilai  signifikansi  Sanksi  Perpajakan  (X 2 )  dengan  nilai  0,000  <  0,05.  Untuk  t  hitung  yang didapat  yakni  4,422  sehingga  melebihi  t  tabel  1,661.  Ini  mengartikan  menerima  hipotesis  kedua. Artinya, secara signifikan sanksi perpajakan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Ini membuktikan bila sanksi pajak yang dikenakan dapat memiliki efek jera untuk wajib pajak pelanggar. Sanksi perpajakan merupakan tekanan dimana ini bisa menjadikan wajib pajak termotivasi dalam menegakkan hukum yang berlaku. Wajib pajak bisa cenderung mematuhi dalam hal pelaporan serta memenuhi perpajakannya karena takut menghadapi sanksi perpajakan. Ketika pemerintah memberlakukan sanksi secara adil terhadap siapapun yang melanggar peraturan perpajakan dan  otoritas  pajak  secara  efektif  menuntut  pelanggar  pajak  dengan  suatu  sanksi,  dengan  demikian terdorong patuhnya wajib pajak pada aturan pajak maka dapat memaksimalkan kepatuhan dari wajib
pajak. Pemaparan ini selaras akan penelitian dari (Purba & Efriyenty, 2021) dimana menyatakan bahwa sanksi  yang  dikenakan  oleh  pihak  perpajakan  dapat  menjadi  titik  jera  bagi  wajib  pajak  agar  dapat melaporkan pajaknya secara tepat waktu.

## Pengaruh Kualitas Pelayanan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Orang Pajak
Signifikansi  Kualitas  Pelayanan  Perpajakan  (X 3 )  bernilai  0,000  <  0,05.  Bukan  hanya  itu,  t hitung  yang  didapat  ialah  3,777  sehingga  melebihi  t  tabel  yaitu  1,661.  Hal  demikian  membuktikan bahwa  hipotesis  ketiga  diterima.  Artinya,  kualitas  pelayanan  perpajakan  yang  diberikan  secara bermakna memberi pengaruh pada kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Batam Selatan. Dengan demikian, pemberian pelayanan dari fiskus pada KPP Pratama Batam Selatan bisa dikatakan memiliki peranan krusial dalam memacu peningkatan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Wajib pajak dapat  lebih  termotivasi  untuk  membayar  pajak  saat  mereka  mendapatkan  pelayanan  pajak  yang berkualitas,  yang  dapat  menyebabkan  tingginya  kepatuhan  pajak.  Sebaliknya,  wajib  pajak  kurang termotivasi untuk membayar pajak ketika otoritas pajak menawarkan layanan pajak yang berkualitas rendah.  Oleh  karena  itu,  penting  bagi  otoritas  pajak  untuk  bisa  melayani  yang  berkualitas  baik  dan memberikan  kenyamanan  bagi  para  wajib  pajak  orang  pribadi.  Ketika  fiskus  memiliki  kemampuan untuk  memberikan  perhatian  serta  pelayanan  secara  tepat  dan  dapat  diandalkan  pada  wajib  pajak, dengan demikian akan terdorong melaporkan dan membayarkan pajaknya yang pada akhirnya memacu peningkatan  kepatuhan  wajib  pajak.  Ini  selaras  akan  hasil  penelitian  dari  (Pebrina  &  Hidayatulloh, 2020)  yaitu  kualitas  pelayanan  secara  bermakna  berpengaruh terhadap  kepatuhan  wajib  pajak  orang pribadi.

## Pengaruh Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
Signifikansi  Tingkat  Pendidikan  (X 4 )  mempunyai  angka  senilai  0,880  yaitu  melebihi  0,05. Selain  itu,  t  hitung  yang  didapat  yakni  -0,151  sehingga  di  bawah  t  tabel  yakni  1,661.  Hal  demikian membuktikan bahwa menolak hipotesis keempat. Berarti, tingkat pendidikan oleh wajib pajak orang pribadi  tidak  memberi  pengaruh  bermakna  terhadap  kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi  di  KPP Pratama  Batam  Selatan.  Kepatuhan  pajak  oleh  wajib pajak  orang  pribadi  dengan  berpendidikan  non perguruan tinggi (tidak sekolah hingga SMA/sederajat) dengan kepatuhan pajak oleh wajib pajak orang pribadi  yang  berpendidikan  perguruan  tinggi  (Diploma  hingga  Doktor)  tidak  terdapat  perbedaan signifikan.  Maka  kesimpulannya  bahwa  jika  melakukan  pembayaran  pajak  adalah  komitmen  yang disadari, maka wajib pajak niscaya akan melakukannya dengan baik tanpa  mendapat pengaruh  dari pendidikan  yang  telah  ditempuh.  Berdasarkan  hasil  penelitian  ini,  wajib  pajak  tetap  mempunyai kepatuhan  yang  tinggi  walaupun  bukan  merupakan  lulusan  diploma  maupun  sarjana,  maka menunjukkan bahwa tingkat pendidikan yang tinggi tidak serta merta membuat wajib pajak memiliki kepatuhan lebih tinggi. Ini selaras akan penelitian dari (Florientina & Nugroho, 2021), yaitu kepatuhan wajib pajak orang pribadi tidak dipengaruhi secara signifikan oleh tingkat pendidikan.

## Pengaruh Gender Tehadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
Angka signifikansi Gender (X 5 ) senilai 0,658 yaitu melebihi 0,05. Di samping itu, t hitung yang didapat yakni -0,444 sehingga di bawah t tabel yaitu 1,661. Hal demikian menandakan bahwa hipotesis kelima ditolak. Artinya, perbedaan antara gender wajib pajak orang pribadi tidak memberi pengaruh secara  signifikan  pada  kepatuhan  wajib  pajak  orang  pribadi  di  KPP  Pratama  Batam  Selatan. Berdasarkan hasil ini, perbedaan gender antara pria dan wanita tidak mempengaruhi wajib pajak terkait dengan kepatuhan perpajakannya. Sehingga, kesimpulannya bahwa wanita tidak mempunyai kepatuhan perpajakan yang lebih tinggi dibandingkan dengan pria. Terlepas dari gender yang dimilikinya, wajib pajak pria dan wanita akan selalu menjunjung tinggi kewajibannya sebagai warga negara yang harus mematuhi aturan pajak yang ada. Hasil ini selaras akan penelitian dari (Putra et al., 2019), dengan hasil yaitu gender tidak memberi pengaruh bermakna terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.
Pengaruh  Kesadaran  Perpajakan,  Sanksi  Perpajakan,  Kualitas  Pelayanan  Perpajakan,  Tingkat Pendidikan, dan Gender Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
Berlandaskan hasil uji simultan, diketahui bahwa f hitung senilai 58,293 dan angka signifikansi senilai 0,000. Sehingga, kesimpulannya bahwa menerima hipotesis keenam. Hal demikian dikarenakan angka signifikansi yang diperoleh di bawah nilai 0,05. Selain itu, skor f hitung yang diperoleh melebihi
f  tabel  yakni  1,91  sehingga  hipotesis  keenam  diterima.  Maknanya,  kesadaran  perpajakan,  sanksi perpajakan,  kualitas  pelayanan  perpajakan,  tingkat  pendidikan,  dan gender memberi  pengaruh signifikan secara bersamaan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi.

## SIMPULAN
1. Kesadaran Perpajakan (X 1 ) berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) di KPP Pratama Batam Selatan.
2. Sanksi Perpajakan (X 2 ) berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) di KPP Pratama Batam Selatan.
3. Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ) berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) di KPP Pratama Batam Selatan.
4. Tingkat  Pendidikan  (X 4 )  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang Pribadi (Y) di KPP Pratama Batam Selatan.
5. Gender (X 5 ) tidak berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) di KPP Pratama Batam Selatan.
6. Kesadaran Perpajakan (X 1 ), Sanksi Perpajakan (X 2 ), Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ), Tingkat Pendidikan (X 4 ), dan Gender (X 5 )  berpengaruh signifikan secara bersamaan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) di KPP Pratama Batam Selatan.
7. Uji koefisien determinasi diperoleh nilai Adjusted R 2 sejumlah 0,743. Maknanya, Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Y) diberi pengaruh oleh variabel independen yaitu Kesadaran Perpajakan (X 1 ), Sanksi Perpajakan (X 2 ), Kualitas Pelayanan Perpajakan (X 3 ), Tingkat Pendidikan (X 4 ), dan Gender (X 5 ) senilai 0,743 atau 74,3% sedangkan 25,7% diantaranya dipengaruhi oleh variabel independen selain pada penelitian ini.

## DAFTAR PUSTAKA
Ari,  D.  P.  S.  2019.  Analisis  Perilaku  Patuh  Pajak  Orang  Pribadi  Berdasarkan  Theory  of  Planned Behavior dan Kepercayaan Terhadap Pemerintah. Jurnal Profit , 13 (1), 32–38.
As’ari, N. G., & Erawati, T. 2018. Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris pada Wajib Pajak Orang Pribadi Kecamatan Rongkop). Akuntansi Dewantara , 2 (1), 46–55.
Atarwaman,  R.  J.  D.  2020.  Pengaruh  Kesadaran  Wajib  Pajak,  Sanksi  Pajak  dan  Kualitas  Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Unpatti , 6 (1). Bangun,  S.,  Hasibuan,  P.  W.,  &  Suheri.  2022.  Kepatuhan  Wajib  Pajak:  Peran  Sistem  Administrasi Perpajakan  Modern,  Kesadaran  Wajib  Pajak  dan  Sanksi  Manajemen  Perpajakan  Dalam Perspektif  Technology  Acceptance  Model  dan  Theory  of  Planned  Behavior. Tirtayasa Ekonomika , 17 (1), 152–176. Basuki, A. 2017. Ekonometrika dan Aplikasi Dalam Ekonomi . Yogyakarta: Danisa. Chandrarin, G. 2017. Metode Riset Akuntansi Pendekatan Kuantitatif . Jakarta: Salemba Empat. Dewan  Perwakilan  Rakyat  Republik  Indonesia.  2007. Undang-Undang  No.  28  Tahun  2007  tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan .
Florientina, & Nugroho, V. 2021. Pengaruh Usia, Pendidikan, Tingkat Pendapatan, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Paradigma Akuntansi , 3 (2), 612–619.
Frista, Murtini, U., Fernando, K., & Kusdiono, F. P. 2021. Pengaruh Religiusitas dan Gender terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Akuntabilitas: Jurnal Ilmu Akuntansi , 14 (1), 89–100. Gaol, R. L., & Sarumaha, F. H. 2022. Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, penyuluhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan , 8 (1), 134–140.
Ghozali,  I.  2016. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  23 .  Semarang:  Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ghozali,  I.  2018. Aplikasi  Analisis  Multivariate  dengan  Program  IBM  SPSS  25 .  Semarang:  Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Nafiah, Z., Sopi, & Novandalina, A. 2021. Pengaruh Sanksi Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, dan Kualitas Pelayanan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Pati. Jurnal STIE Semarang , 13 (2), 1–12.
Pebrina, R., & Hidayatulloh, A. 2020. Pengaruh Penerapan E-SPT, Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sanksi  Perpajakan,  dan  Kualitas  Pelayanan  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak. Jurnal  Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis , 17 (1), 1–8. https://doi.org/10.31849/jieb.v17i1.2563 Prasetyo, D. Y., Adi, P. H., & Damayanti, T. W. 2020. Overconfidence, Gender and Tax Compliance:
The Indonesian Evidence. Montenegrin Journal of Economics , 16 (4), 135–143.
Prayoga, I. K. D. C., & Yasa, I. N. P. 2020. Pengaruh Faktor Lingkungan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak  (Studi  pada  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi  yang  Terdaftar  di  Kantor  Pelayanan  Pajak Pratama Singaraja). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Humanika , 10 (3), 363–373.
Purba, N. M. B., & Efriyenty, D. 2021. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi. Akuntansi Dewantara , 5 (2), 21–32. https://doi.org/10.26460/ad.v5i2.9657 Putra,  I.  T.  Y.,  Fauziati,  P.,  &  Muslim,  R.  Y.  2019.  Pengaruh  Faktor  Demografi  ,  Pengetahuan Perpajakan  dan  Sanksi  Perpajakan  terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak. Jurnal  Ekonomi  –  JE , 27 (4), 424–433.
Rahayu, S. K. 2013. Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal . Yogyakarta: Graha Ilmu. Ramadhanty,  A.,  &  Zulaikha.  2020.  Pengaruh  Pemahaman  Tentang  Perpajakan,  Kualitas  Pelayanan Fiskus,  Sistem  Transparansi  Perpajakan,  Kesadaran  Wajib  Pajak,  dan  Sanksi  Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Diponegoro Journal of Accounting , 9 (4), 1– 12.
Riyanto,  S.,  &  Hatmawan,  A.  2020. Metode  Riset  Penelitian  Kuantitatif:  Penelitian  Bidang Manajemen, Teknik, Pendidikan dan Eksperimen . Yogayakarta: Penerbit Deepublish. Rodriguez-Justicia,  D.,  &  Theilen,  B.  2018.  Education  and  Tax  Morale. Journal  of  Economic Psychology , 64 (February), 18–48. https://doi.org/10.1016/j.joep.2017.10.001
Siahaan,  S.,  &  Halimatusyadiah.  2018.  Pengaruh  Kesadaran  Perpajakan,  Sosialisasi  Perpajakan,
Pelayanan  Fiskus,  Dan  Sanksi  Perpajakan  Terhadap  Kepatuhan  Wajib  Pajak  Orang  Pribadi. Jurnal Akuntansi , 8 (1), 1–13.
Siswanti,  T.,  &  Subarkah,  M.  F.  2019.  Mengukur  Pengaruh  Kesadaran  dan  Penerapan  E-Filling Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Penghasilan Karyawan Lepas. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Unsurya , 4 (2), 80.
Sofianti, M., & Wahyudi, D. 2022. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Kasus UMKM di Kabupaten Demak). Kompak: Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi , 13 (1), 180–192. https://doi.org/10.51903/kompak.v15i1.634