## ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PERBANKAN KONVENSIONAL DAN PERBANKAN SYARIAH
Maria Euphrasia Dandung rinidandung24@gmail.com dan Paulina Y. Amtiran Dosen Program Studi Manajemen Universitas Nusa Cendana Kupang, Indonesia paulinaamtiran@staf.undana.ac.id dan Marselina Ratu Dosen Program Studi Ekonomi Pembangunan Universitas Nusa Cendana, Indonesia selynenaburatu@gmail.com

## ABSTRACT
The performance of conventional banking and sharia banking had a major role for the economy in Indonesia when the global economic crisis was 2008. The crisis that occurred in the United States affected the development of banking performance in Indonesia. The research aims to determine the comparison of financial performance of Sharia banks and conventional banks before, during, and after  the  global  economic  crisis  of  2008.  Samples  in  this  study  were  3  conventional  banks  and  3 sharia banks. Sampling technique is the purposive sampling method, which the criteria are based on the banking financial report in the year of 2007-2009. The analytical methods in this study use financial ratios and the indicators are Adequacy Ratio (CAR), Return On Assets (ROA), Loan to Deposit  Ratio  (LDR),  Operating  Load/Operating  Income  (BOPO)  and  Non  Performing  Loan (NPL). The results of this study showed that conventional banking performance was more effective than sharia banking before, during and after the economic crisis of 2008.
Keywords: Financial Performance, Conventional Banking, Sharia Banking,  Financial Ratios.
Perbankan merupakan salah satu lembaga keuangan yang berperan penting dalam perekonomian suatu negara Indonesia yang berfungsi sebagai financial intermediary , yaitu lembaga  yang  mempunyai  peranan  untuk  mempertemukan  pelaku  ekonomi  yang berkekurangan  dana  dan  pelaku  ekonomi  yang  berkelebihan  dana.  Berdasarkan sistemnya perbankan dibagi menjadi dua yakni perbankan konvensional dan perbankan syariah (Setyaningsih, Utami, 2013). Perbedaan antara lembaga perbankan konvensional dengan  perbankan  syariah  terletak  pada  sistem  pengembalian  dan  pembagian keuntungan  yang  diberikan  oleh  nasabah  kepada  lembaga  keuangan  dan/atau  yang
diberikan lembaga keuangan kepada nasabah (Muhammad, 2005:11). Sistem perbankan syariah  menggunakan  metode  bagi  hasil  memungkinkan  nasabah  untuk  mengawasi langsung kinerja bank syariah.
Dalam  metode  bagi  hasil  jumlah  keuntungan  bank  akan  semakin  besar  dan mendorong semakin besar bagi hasil yang diterima nasabah, demikian juga sebaliknya. Berbeda  dengan  sistem  perbankan  konvensional  yakni  untuk  memperoleh  keuntungan perbankan  konvensional  menggunakan  metode  penetapan  bunga  pada  setiap  transaksi perbankan dan nasabah tidak dapat menilai kinerjanya hanya dari indikator bunga yang diperoleh (Setyaningsih, Utami, 2013).  Kinerja keuangan perbankan merupakan suatu hal yang penting untuk dilihat karena dapat menggambarkan prospek, pertumbuhan dan potensi  perkembangan  yang  baik  bagi  perbankan.  Menurut  Sucipto  (2003)  pengertian kinerja  keuangan  adalah  penentuan  ukuran-ukuran  tertentu  yang  dapat  mengukur keberhasilan  suatu  organisasi  atau  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba.  Penilaian tingkat  kinerja  keuangan  bank  yang  dilakukan  dengan  menggunakan  analisis  rasio keuangan. Kinerja keuangan pada perbankan konvensional dan perbankan syariah dapat kita bandingkan melalui indikator kinerja keuangan berupa CAR, ROA, LDR, BOPO, dan NPL.
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  merupakan  rasio  kecukupan  modal  yang menunjukkan kemampuan perbankan dalam menyediakan dana yang digunakan untuk mengatasi  kemungkinan  risiko  kerugian  (Kasmir,  2003:  265). Return  On  Assets (ROA) merupakan rasio yang mengukur kemampuan perbankan menghasilkan profit atau laba (bisa  disebut  profitabilitas)  dengan  cara  membandingkan  laba  bersih  dengan  sumber daya  atau  total  aset  yang  dimiliki  (Kasmir,  2003:  268). Loan  to  Deposit  Ratio (LDR) adalah  rasio  yang  mengukur  kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka pendek (bisa disebut likuiditas) dengan membagi total kredit terhadap total Dana Pihak Ketiga (DPK) (Kasmir,2003: 270).
Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  merupakan  rasio yang  menggambarkan  efisiensi  perbankan  dalam  melakukan  kegiatannya  yaitu  biaya bunga  yang  diberikan  pada  nasabah  sedangkan  pendapatan  operasional  adalah  bunga yang  didapatkan  dari  nasabah.  Semakin  kecil  nilai  BOPO  artinya  semakin  efisien perbankan beroperasi (Kasmir,2003: 268).
Non  Performing  Loan (NPL)  atau  kredit  bermasalah  merupakan  satu  indikator kunci untuk menilai kinerja fungsi bank. Salah satu fungsi bank adalah sebagai lembaga
i ntermediary atau penghubung antara pihak yang memiliki kelebihan dana dengan pihak yang membutuhkan dana (Kasmir,2003: 266).

## Perbandingan Rasio Keuangan Bank Syariah dan Bank Konvensional (Persen)
Sumber: Statistik Perbankan Syariah (2010) dan Statistik Perbankan Indonesia (2011)
Tabel    di  atas  menunjukkan  kinerja  keuangan  Bank  Umum  Syariah  dan  Bank Umum  Konvensional  yang  diukur  dari  tingkatan  Rasio.  Dari  segi  permodalan  bank umum syariah mengalami peningkatan dari tahun ke tahun dan telah memenuhi standar kecukupan  modal  dari  Bank  Indonesia,  yaitu  8%.  Dapat  kita  lihat  terdapat  perbedaan yang  tidak  terlalu  besar  antara  CAR  Bank  Umum  Syariah  dengan  Bank  Umum Konvensional sekitar 6-9 persen.
NPL merupakan salah satu indikator untuk menilai kinerja sebuah bank. Dari segi NPL, Bank Umum Syariah telah memenuhi standar dari Bank Indonesia yaitu 0,00% - 10,35%  dan  tidak  terdapat  perbedan  yang  terlalu  jauh  dibanding  Bank  Umum Konvensional. Untuk LDR Bank Umum Syariah dari tahun ke tahun mulai memenuhi standar  terbaik  dari  Bank  Indonesia  yaitu  %.  Untuk  BOPO  sendiri  Bank  Umum syariah  sudah  memenuhi  standar  dari  Bank  Indonesia  yaitu  93,52%.  Dari  segi  ROA Bank  Umum  Syariah  dan  Bank  Umum  Konvensional  telah  memenuhi  standar  terbaik dari Bank Indonesia yaitu > 1,21%.
Sistem keuangan khususnya perbankan di dunia rentan terhadap krisis begitu pula di  Indonesia.  Perubahan  ekonomi  dalam  sistem  keuangan  perbankan  dapat  menjelma menjadi  suatu  krisis  ekonomi,  baik  yang  proses  krisisnya  bersifat  tidak  terduga (mendadak)  ataupun  yang  tidak  mendadak.  Krisis  ekonomi  global  yang  terjadi  pada tahun  2008  merupakan  krisis  yang  bersifat  tidak  mendadak  karena  melalui  proses akumulasi yang cukup panjang. Krisis ini kemudian memberikan dampak atau pengaruh
terhadap  sistem  keuangan  global  yang  berimbas  pada  sistem  keuangan  perbankan Indonesia.
Krisis  ekonomi  global  2008-2009  dipicu  oleh  krisis  keuangan  yang  terjadi  di Amerika  Serikat,  dimana  krisis  ini  mempengaruhi  keuangan  secara  global.  Awal  mula terjadinya krisis ini karena adanya subprime mortgage . Subprime mortgage atau  surat kredit perumahan  rendah  yang  terjadi  pada  tahun  2001-2005  yang  menyebabkan meningkatnya  permintaan  rumah  dengan  bunga  yang  rendah  (Sihono,  2008).  Pada tahun  2004  Bank  Sentral  AS  meningkatkan  target  suku  bunga  ( credit  tightening )  secara berlahan.  Kenaikan  tingkat  bunga  menjadikan  konsumen  mengalami  kesulitan  untuk membayar  bunga mortgage dan  berimbas  pada  bangkrutnya  Lehman  Brothers  pada September  2008 yang mempengaruhi sistem keuangan global (Sihono, 2008).
Adapun  dampak  krisis  tersebut  bagi  perekonomian  Indonesia,  ditandai  dengan adanya penarikan dana dalam valuta asing khususnya dolar AS oleh  lembaga-lembaga keuangan kreditor dan investor di AS. Turunnya kepercayaan terhadap pasar domestik menyebabkan  permintaan  terhadap  dolar  naik  signifikan,  yang  berarti  mengakibatkan nilai  dolar  terhadap  rupiah  naik.  Terjadinya  krisis  keuangan  ini  membuat  Bank Indonesia  meningkatkan  BI rate namun  kenaikan  tingkat  bunga  tersebut  tidak mempengaruhi  bank  syariah  secara  langsung.  Krisis  keuangan  global  tersebut memungkinkan untuk mempengaruhi sistem syariah bagi hasil, hal ini disebabkan krisis keuangan  mempengaruhi  bagi  hasil  pengusaha  untuk  memperoleh  laba.  Kenaikan tingkat  bunga  ini  menyebabkan  turunnya  minat  masyarakat  menyimpan  dana  di  bank syariah  tetapi  lebih  menguntungkan  bagi  para  investor  karna  margin  yang  dibebankan kepada mereka lebih rendah (Laporan Perekonomian Indonesia, 2008).
Berdasarkan  uraian  diatas,  maka  peneliti  tertarik  untuk  melakukan  penelitian tentang  Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Konvensional  dan Perbankan  Syariah  Selama  Periode  Krisis  2008.  Tujuan  yang  hendak  dicapai  dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui kinerja keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah  sebelum  menghadapi  krisis  keuangan  tahun  2008,  kinerja  keuangan  Bank Konvensional  dan  Bank  Syariah  dalam  menghadapi  krisis  keuangan  tahun  2008  dan kinerja keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah setelah menghadapi krisis 2008.

## TINJAUAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN

## Konsep Perbankan
Menurut  Undang-Undang  RI  Nomor  10  tahun  1998  tentang  perbankan,  yang dimaksud dengan bank adalah “badan usaha  yang menghimpun  dana dari  masyarakat dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak” (Siamat, 2001).
Menurut  Kuncoro  (2002:68),  definisi  dari  bank  adalah  lembaga  keuangan  yang usaha pokoknya adalah menghimpun dana dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat  dalam  bentuk  kredit  serta  memberikan  jasa-jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran  dan  peredaran  uang.  Dari  beberapa  pengertian  diatas,  maka    penulis menyimpulkan    bahwa  Bank  merupakan  badan  usaha  dalam  bidang  keuangan  yang kegiatan  utamanya  yaitu  menghimpun  dana  masyarakat (funding ),  menyalurkannya dalam bentuk kredit ( lending ), serta memberikan jasa pelayanan kepada masyarakat.

## Fungsi Perbankan
Menurut  Triandaru  dan  Budisantoso  (2009:15),  fungsi  utama  bank  adalah menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan kembali kepada masyarakat untuk berbagai  tujuan  atau  sebagai financial  intermediary, secara  lebih  spesifik  bank  dapat berfungsi sebagai agent of trust, agent of development, dan agent of services.

## Bank Syariah
Bank  syariah  merupakan  salah  satu  bentuk  dari  perbankan  nasional  yang mendasarkan  operasionalnya  pada  syariat  (hukum)  Islam.  Definisi  bank  syariah menurut  Muhammad  (2002)  dalam  Umar  (2013),  adalah  lembaga  keuangan  yang beroperasi  tanpa  mengandalkan  bunga  dan  usaha  pokoknya  memberikan  pembiayaan dan  jasa-jasa  lainnya  dalam  lalu  lintas  pembayaran  serta  peredaran  uang  yang pengoperasiannya sesuai dengan prinsip syariat islam. Sudarsono (2004) mendefinisikan, bank  syariah  adalah  lembaga  keuangan  yang  usaha  pokoknya  memberikan  kredit  dan jasa-jasa lain dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang yang beroperasi dengan prinsip-prinsip syariat islam.
Dalam  menjalankan  operasinya,  Bank  Syariah  memiliki  fungsi  sebagai  berikut (BCA  Syariah,  2011)  :  1)  Sebagai  penerima  amanah  untuk  melakukan  investasi  ;  2)
Sebagai pengelola investasi ; 3) Sebagai penyedia jasa lalu lintas pembayaran dan jasa- jasa lainnya sesuai dengan prinsip syariah.

## Prinsip-Prinsip Bank Syariah
Prinsip-prinsip dasar sistem ekonomi Islam akan menjadi dasar beroperasinya bank islam, yaitu tidak mengenal konsep bunga dan tidak mengenal peminjaman uang, selain  kemitraan/kerja  sama  ( mudharabah dan musyarakah )  dengan  prinsip  bagi  hasil. Peminjaman  uang  hanya  dimungkinkan  untuk  tujuan  sosial  tanpa  imbalan  apapun (Umam, 2013). Adapun prinsip-prinsip operasional bank syariah menurut Umam (2013) adalah sebagai berikut : 1) Prinsip mudharabah ; 2) Prinsip musyarakah ; 3) Prinsip wadi’ah ; 4) Prinsip jual beli ( al buyu’ ) ; 5) Prinsip kebajikan.

## Bank Konvensional
Pada  Undang-undang  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perbankan,  Bank disebutkan sebagai badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  kredit  dan  atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat. Bank umum adalah  bank  yang  melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  dan  atau berdasarkan prinsip syariah, yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran (OJK,2018).
Menurut  Parera (2004:137) , definisi  bank sebagaimana  diatur  dalam  undang- undang yang dimaksud dengan bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkan  dana  tersebut  kembali  kepada masyarakat  dalam  bentuk  kredit  atau  bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (2002), Bank adalah lembaga yang berperan sebagai perantara keuangan ( financial intermediary ) antara pihak yang memiliki dana dan pihak  yang  memerlukan  dana,  serta  lembaga  yang  berfungsi  memperlancar  lalu  lintas pembayaran.

## Prinsip-Prinsip Bank Konvensional
Menurut  Kasmir  (2014)  dalam  mencari  keuntungan  dan  menentukan  harga kepada  para  nasabahnya,  bank  yang  berdasarkan  prinsip  konvensional  menggunakan
dua metode, yaitu:  (1)  Menetapkan bunga sebagai harga, baik untuk  produk simpanan seperti  giro,  tabungan  maupun  deposito  ;  (2)  Untuk  jasa-jasa  bank  lainnya  pihak perbankan barat  menggunakan atau menerapkan berbagai biaya-biaya daalam nominal atau persentase tertentu.

## Kinerja Keuangan
Kinerja  keuangan  perbankan  merupakan  suatu  hal  yang  penting  untuk  dilihat karena  dapat  menggambarkan  prospek,  pertumbuhan  dan  potensi  perkembangan  yang baik  bagi  perbankan.  Menurut  Sucipto  (2003:6)  pengertian  kinerja  keuangan  adalah penentuan  ukuran-ukuran  tertentu  yang  dapat  mengukur  keberhasilan  suatu  organisasi atau  perusahaan  dalam  menghasilkan  laba.  Pengertian  kinerja  keuangan  menurut Sutrisno  (2009:53)  adalah  prestasi  yang  dicapai  oleh  suatu  perusahaan  pada  periode tertentu yang mencerminkan tingkat kesehatan perusahaan tersebut.Sedangkan menurut Rudianto  (2013:189).  Kinerja  keuangan  adalah  hasil  atau  prestasi  yang  telah  dicapai oleh  manajemen  perusahaan  dalam  mengelola  aset  perusahaan  secara  efektif  selama periode  tertentu.  Berdasarkan  beberapa  penjelasan  diatas  penulis  dapat  menyimpulkan bahwa kinerja keuangan adalah hasil atau prestasi yang dicapai oleh sebuah perusahaan karena  dapat  menggambarkan  prospek,  pertumbuhan  dan  potensi  perkembangan  yang baik bagi perbankan.

## Indikator Pengukuran Kinerja Keuangan
Penilaian tingkat kinerja keuangan bank yang dilakukan dengan menggunakan analisis rasio keuangan.Kinerja keuangan pada perbankan konvensional dan perbankan syariah  dapat kita  bandingkan  melalui  indikator  kinerja  keuangan  berupa  CAR,  ROA, LDR, BOPO, dan NPL.
Capital  Adequacy  Ratio (CAR)  merupakan  rasio  kecukupan  modal  yang menunjukkan kemampuan perbankan dalam menyediakan dana yang digunakan untuk mengatasi kemungkinan risiko kerugian. Rasio ini penting karena dengan menjaga CAR pada batas aman (minimal 8%), berarti juga melindungi nasabah dan menjaga stabilitas sistem  keuangan  secara  keseluruhan. Capital  Adequacy  Ratio (CAR),  yaitu  merupakan perbandingan jumlah modal dengan jumlah Aktiva Tertimbang Menurut Rasio (ATMR) yang diformulasikan dengan (Kasmir, 2003: 265):
Modal Bank ATMR × 100%
Return  On  Assets (ROA)  merupakan  rasio  yang  mengukur  kemampuan perbankan dalam menghasilkan profit atau laba (bisa disebut profitabilitas) dengan cara membandingkan laba bersih dengan sumber daya atau total aset yang dimiliki (Kasmir, 2003: 268).
Laba Sebelum Pajak
Total Aktiva × 100%
Loan  to  Deposit  Ratio (LDR)  adalah  rasio  yang  mengukur  kemampuan bank  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendek  (bisa  disebut  likuiditas)  dengan membagi total kredit terhadap total Dana Pihak Ketiga (DPK) (Kasmir,2003: 270).
Kredit yang diberikan Dana Pihak Ketiga × 100%
Beban Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) merupakan rasio  yang  menggambarkan  efisiensi  perbankan  dalam  melakukan  kegiatannya (Kasmir,2003: 268).
Biaya Operasional Pendapatan Operasional × 100%
Non  Performing  Loan (NPL)  atau  kredit  bermasalah  merupakan  satu indikator  kunci  untuk  menilai  kinerja  fungsi  bank.  Salah  satu  fungsi  bank  adalah sebagai  lembaga  i ntermediary atau  penghubung  antara  pihak  yang  memiliki kelebihan dana dengan pihak yang membutuhkan dana (Kasmir,2003: 266).
Total Kredit Bermasalah Total Seluruh Kredit × 100%

## Kerangka Pemikiran
Sistem keuangan khususnya perbankan di dunia rentan terhadap krisis begitu pula di Indonesia. Perekonomian Indonesia mengalami beberapa kali terkena imbas dari krisis global, salah satunya dari krisis global Amerika Serikat di tahun 2008. Krisis global
ini  terjadi  karena  kerugian  yang  dialami  industri  perumahan  ( subprime  mortage )  yang berimbas  pada  industri  keuangan  global  termasuk  industri  perbankan  di  Indonesia (Sihono, 2008).
Krisis  ekonomi  global  yang  terjadi  pada  tahun  2008  memberikan  dampak pada  sistem  kinerja  keuangan  bank  konvensional  maupun  bank  syariah.  Untuk mengukur  kinerja  dari  bank  konvensional  dan  bank  syariah  ini  terdapat  beberapa indikator  yakni  CAR,  ROA,  LDR,  BOPO  dan  NPL.  Indikator  ini  digunakan  untuk mengetahui  apakah  kinerja  bank  konvensional  sebelum,  saat,  dan  setelah  krisis  dapat bertumbuh  dan  berkembang  dengan  baik  atau  bank  syariah  yang  lebih  mampu  untuk bertahan.  Berdasarkan  uraian  diatas  maka  kerangka  berpikir  peneliti  adalah  sebagai berikut:

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Pendekatan penelitian yang digunakan untuk menjawab permasalahan penelitian Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Konvensional  dan  Perbankan  Syariah menggunakan pendekatan penelitian deskriptif kuantitatif yaitu data yang diperoleh dari populasi  penelitian  dianalisis  sesuai  metode  statistik  kemudian  diinterpretasikan.  Jenis data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  kuantitatif  yaitu  jenis  data  yang dapat  diukur  ( measurable )  atau  dihitung  secara  langsung  sebagai  variabel  angka  atau bilangan.Data  yang  digunakan  adalah  rasio  keuangan  yang  terdiri  dari  CAR,  ROA, LDR, BOPO, dan NPL dengan periode penelitiannya adalah dari tahun 2007-2009.
Bank Syariah Konvensional CAR, NPL, ROA, BOPO, LDR Saat Krisis 2008 Setelah Krisis 2008 Sebelum Krisis 2008 Efektif/Tidak Kinerja Keuangan
Sumber  data  yang  digunakan  adalah  data  sekunder  yaitu    data  yang  diperoleh melalui  media  perantara  atau  tidak  secara  langsung  yang  berupa  Laporan  Kinerja Keuangan  yang  telah  disediakan  atau  yang  telah  dipublikasikan  oleh  lembaga  terkait untuk  mendukung  kelengkapan  dalam  penelitian  maupun  dalam  analisis  data.  Data yang digunakan adalah data rasio CAR, ROA, LDR, BOPO, dan NPL yang diperoleh dari Otoritas Jasa keuangan dan perbankan konvensional serta perbankan syariah yang diperoleh dari media publikasi, dengan periode penelitian dari tahun 2007-2009. Dalam penelitian  ini  data  yang  digunakan  adalah  perbankan  konvensional  dan  perbankan syariah  yang  ada  di  Indonesia  selama  periode  waktu  penelitian  2007-2009.  Jumlah perbankan konvensional sampai saat ini sebanyak 101 dan perbankan syariah sebanyak 14 bank.
Kriteria pengambilan sampel didasarkan metode Purposive Sampling yaitu dengan melaporkan  laporan  kinerja  keuangan  tahun  2007-2009,  tidak  berada  dalam  kondisi kebangkrutan, dan terdaftar dalam bursa efek Indonesia. Sampel yang digunakan untuk penelitian  ini  yakni  3  bank  konvensional  yang  terdiri  dari  PT.  Bank Mandiri  Tbk,  PT. Bank Central Asia, dan PT. Bank Rakyat Indonesia Tbk, dan 3 bank syariah yaitu PT. Bank  Syariah  Mandiri,  PT.  Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk,  dan  PT.  Bank  Mega Syariah.
Teknik  pengumpulan  data  dalam  penelitian  ini  didapatkan  dengan  cara mengambil dari data sekunder. Yang dimana  data yang diperoleh dalam bentuk sudah jadi atau dipublikasikan dan dikumpulkan oleh suatu lembaga. Data tersebut diambil di website  resmi  Statistik  Perbankan  Indonesia  dan  website  perbankan  yang  menjadi  unit analisis.
Teknik  analisis  data  yang  digunakan  adalah  analisis  deskriptif  kuantitatif,  data tersebut  diperoleh  dan  dianalisis  sehingga  memberikan  gambaran  yang  cukup  jelas. Adapun  untuk  keperluan  analisis  sebaagai  berikut:  (1)  Mengintepretasikan  kinerja keuangan  perbankan  konvensional  dan  perbankan  syariah  sebelum,  saat,  dan  setelah krisis  2008  dengan  menggunakan  indikator-indikator  yakni CAR,  ROA,  LDR,  BOPO, dan  NPL  ;  (2)  Membandingkan  indikator-indikator  perbankan  konvensional  dan perbankan syariah  sebelum, saat,  dan  setelah  krisis  2008  ;  (3)  Membandingkan  kinerja keuangan  perbankan  konvensional  dan  perbankan  syariah  sebelum,  saat,  dan  setelah krisis  2008  ;  (4)  Memyimpulkan  hasil  perbandingan  dari  kinerja  keuangan  perbankan konvensional dan perbankan syariah sebelum, saat, dan setelah krisis 2008.

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan  Sebelum Krisis Ekonomi Global  2008
Permodalan  bagi  industri  perbankan  sangat  penting  karena  berfungsi  sebagai penyangga  terhadap  kemungkinan  terjadinya  risiko.  Besar  kecilnya  modal  sangat berpengaruh  terhadap  kemampuan  bank  untuk  melaksanakan  kegiatan  operasinya. Selain  itu  modal  juga  berfungsi  untuk  menjaga  kepercayaan  terhadap  aktivitas perbankan dalam  menjalankan fungsinya sebagai lembaga intermediasi atas dana yang diterima dari  nasabah.
Capital  Adequacy  ratio (CAR)  adalah  rasio  kecukupan  modal  yang  menunjukkan kemampuan bank dalam menyediakan modal yang mencukupi sesuai dengan ketentuan Bank  Indonesia  dan  kemampuan  manajemen  dalam  mengidentifikasi,  mengukur, mengawasi, dan mengontrol risiko-risiko yang timbul atau dengan kata lain kemampuan bank  dalam  mengelola  risiko  yang  dapat  berpengaruh  terhadap  besarnya  modal  bank, yang  berarti  dalam  perhitungan  CAR  ini  setiap  penanaman  aset  yang  mengandung risiko harus disediakan sejumlah modal sebesar persentase tertentu ( risk margin ) terhadap jumlah  penanamannnya.  Semakin  tinggi  persentasenya  maka  memperkecil kemungkinan terjadinya risiko. CAR  tahun 2007 kemampuan bank konvensional dalam mengelola  ketersediaan  dana  lebih  efektif  dibandingkan  dengan  bank  syariah.  Hal  ini menempatkan    rasio  kecukupan  modal  bank  konvensional  sebesar  19,3%,  lebih  tinggi 7,29%  dari  rasio  kecukupan  modal  bank  syariah  sebesar    12,01%.  Besarnya  persentase rasio  CAR  pada  bank  konvensional  memperkecil  risiko  yang  akan  terjadi  di  periode yang akan datang.
Return On Assets merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank  dalam  menghasilkan  keuntungan.  Semakin  besar  rasio  ROA  suatu  bank,  maka semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut. Indikator ROA pada tahun  2007  untuk  bank  konvensional  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  bank  syariah. Hal  ini  disebabkan  oleh  kemampuan  bank  konvensional  dalam  menghasilkan  laba sebesar  3,2%  lebih  tinggi  0,44%  dibandingkan  bank  syariah  sebesar  2,76%.  Tingginya rasio ROA bank konvensional disebabkan oleh besarnya nilai laba sebelum pajak apabila dibandingkan dengan laba yang dihasilkan oleh bank syariah. Hal ini mengindikasikan bahwa  bank  konvensional  mampu  mempergunakan  aktiva-aktiva  lancar  lebih  efektif untuk  meningkatkan  laba.  Rendahnya  rasio  ROA  bank  syariah  tidak  memberikan perbedaan  tidak  terlalu  signifikan  karenabank  syariah    masih  mampu  memanfaatkan aset-aset lancar yang dimiliki untuk menghasilkan laba.
LDR  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam memenuhi  kewajiban  jangka  pendek.  Berdasarkan  kriteria  rasio  LDR  sebuah  bank semakin  kecil  rasio  LDR  maka  kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajibannya semakin  baik.Tahun  2007  LDR  bank  konvensional  lebih  efektif  dibandingkan  dengan bank  syariah.  Hal  ini  dapat ditunjukkan dengan  rasio  LDR  bank  konvensional  sebesar 54,1%  lebih  rendah  38,61%  dibandingkan  dengan  bank  syariah  sebesar  92,71%. Tingginya  rasio  bank  syariah  ini  mengakibatkan  semakin  rendahnya  kemampuan likuiditas  bank  syariah  sehingga  kemungkinan  bank  syariah  dalam  kondisi bermasalahakan  semakin  besar,  seperti  adanya  penarikan  tiba-tiba  oleh  nasabah terhadap simpanannya.
BOPO  merupakan  rasio  yang  membandingkan  biaya  operasional  terhadap pendapatan operasional. Bank yang bekerja secara efisien yaitu bank yang memiliki rasio BOPO  yang  rendah.  Rasio  BOPO  yang  cukup  tinggi  terjadi  pada  awal  tahun  2007 merupakan dampak dari krisis subprime mortgage yang terjadi di Amerika Serikat dengan cepat  menyebar  dan  menyerang  sistem  ekonomi  di  berbagai  negara.  Hal  ini mengakibatkan  nilai  tukar  rupiah  terdepresiasi,  sehingga  biaya  operasional  perbankan semakin  tinggi.  Pada  tahun  2007  menunjukkan  rasio  beban  operasional/pendapatan operasional bank konvensional lebih efektif  sebesar 3,76% dibandingkan bank syariah. Hal  ini  ditunjukkan  dengan  rasio  BOPO  bank  konvensional  sebesar  63,56%  dan  rasio BOPO bank syariah sebesar 67,32%. Perbedaan tersebut tidak terlalu signifikan karena bank konvensional dan bank syariah mampu meminimalisir biaya operasionalnya.
NPL atau kredit bermasalah merupakan salah satu indikator kunci untuk menilai kinerja  fungsi  bank.  Salah  satu  fungsi  bank  adalah  sebagai  lembaga  intermediasi  atau penghubung  antara  pihak  yang  memiliki  kelebihan  dana  dengan  pihak  yang membutuhkan  dana.  Tahun  2007  rasio  NPL  yang  dihasilkan  oleh  bank  konvensional dan  bank  syariah  berada  pada  kondisi  normal.  Dimana  bank  konvensional  memiliki rasio  NPL  sebesar  1,35%  dan  bank  syariah  sebesar  2,27%.  Hal  ini  dikarenakan pelayanan  perbankan  umum  kepada  masyarakat  semakin  luas  seiring  bertambahnya jumlah  kantor  perbankan.  Bertambahnya  jumlah  kantor  perbankan  diikuti  dengan peningkatan kinerja perbankan.
Kondisi  kinerja  keuangan  sebelum  krisis  ekonomi  tahun  2008  apabila dihubungkan  dengan  teori  intermediasi  keuangan  menjelaskan  peranan  perbankan hanya  sebagai  perantara  keuangan.  Indikator  dan  hasil  dalam  penelitian  ini  sama
dengan  penelitian  terdahulu,  tetapi  hasil  penelitian  ini  memiliki  perbedaan  dengan penelitian terdahulu dimana periode penelitian dilakukan sebelum krisis ekonomi global 2008,  dimana  penelitian  terdahulu  periode  penelitian  pengamatan  berbeda  dengan penelitian yang dilakukan oleh peneliti.

## Kinerja Keuangan Sebelum Krisis Ekonomi Global 2008
Berdasarkan  grafik    diatas  dapat  dilihat  peran  intermediasi  bank  konvensional lebih efektif dibandingkan dengan bank syariah baik dalam mengumpulkan, mengelola modal,  menyalurkan  pinjaman  dan  meningkatkan  laba,  mengatur  kewajiban  jangka pendeknya,  menekan  biaya  operasionalnya  serta  mengatasi  kredit  bermasalah. Permodalan bagi industri perbankan sangat penting karena berfungsi sebagai penyangga terhadap  kemungkinan  terjadinya  risiko.  Besar  kecilnya  modal  sangat  berpengaruh terhadap kemampuan bank untuk melaksanakan kegiatan operasinya. Selain itu modal juga  berfungsi  untuk  menjaga  kepercayaan  terhadap  aktivitas  perbankan  dalam menjalankan  fungsinya  sebagai  lembaga  intermediasi  atas  dana  yang  diterima  dari nasabah.

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan  Saat Krisis Ekonomi Global 2008
Krisis  ekonomi  global  yang  terjadi  di  Amerika  Serikat  berdampak  pula  pada kondisi ekonomi Indonesia terutama perbankan mampu bertahan menghadapi dampak krisis  ekonomi  global.  Hal  ini  dapat  dijelaskan  dengan  adanya  permintaan  bantuan modal dari dana pemerintah yang bersumber dari Bank Indonesia. Permintaan bantuan modal ini telah dilakukan oleh PT Bank Mandiri Tbk dan PT Bank BRI Tbk. Bantuan modal  tersebut  diberikan  untuk  memperkuat  cadangan  modal  bank  agar  tidak  perlu
0 20 40 60 80 100 CAR ROA LDR BOPO NPL 2007 Bank Konvensional Bank Syariah
mencari  pinjaman  dari  luar  negeri.  PT  Bank  Central  Asia  merupakan  bank  swasta nasional yang kondisi permodalannya sehat dan cukup memadai saat menghadapi krisis ekonomi global.
Kondisi  sebaliknya  yang  ditunjukkan  oleh  perbankan  syariah  dimana kondisikinerja keuangan syariah tetap stabil dan memberikan keuntungan, kenyamanan serta  keamanan  bagi  para  pemegang  sahamnya,  pemegang  surat  berharga,  peminjam dan  para  penyimpan  dana  di  bank  bank  syariah.  Bank  Muamalat  Indonesia,  Bank Syariah Mandiri dan Bank Mega Syariah sebagai tiga bank syariah di Indonesia mampu memperlihatkan kemampuan modal saat terjadi krisis ekonomi yang melanda Indonesia ditahun 2008.
Tahun  2008  saat  terjadi  krisis  ekonomi  rasio  kecukupan  modal  bank konvensional turun ke angka 14,89% dan masih lebih tinggi 2,58% sementara persentase rasio kecukupan modal bank syariah terlihat stabil karena peningkatannya tidak terlalu signifikan  dan  berada  pada  12,31%.  Menurunnya  rasio  kecukupan  modal  pada  bank konvensional pada saat krisis terjadi disebabkan karena kepercayaan nasabah menurun sehingga menarik dananya dengan jumlah yang besar.

## Kinerja Keuangan Saat Krisis Ekonomi Global 2008
Tahun  2008  pada  grafik    ROA  diatas  menunjukkan  bahwa  kemampuan  bank konvensional  dalam  menghasilkan  laba  lebih  tinggi  1,53%  dengan  persentase  bank konvensional  sebesar  3,19%  dibandingkan  dengan  bank  syariah  sebesar  1,66%. Tingginya  rasio  ROA  pada  bank  konvensional  saat  terjadi  krisis  ekonomi  2008 disebabkan karena besarnya nilai laba sebelum pajak  dibanding laba bank syariah.
Rasio LDR tahun 2008 masih dipegang bank konvensional sebagai bank dengan tingkat  pemenuhan  kewajiban  yang  baik  dengan  selisih  sebesar  29,26%  terlihat  dari
0 50 100 CAR ROA LDR BOPO NPL 2008 Bank Konvensional Bank Syariah
grafik    diatas  dimana  persentase  bank  konvensional  sebesar  61,63%  sementara  bank syariah  berada  diatasnya  dengan  nilai  90,89%.  Menurunnya  rasio  LDR  pada  bank syariah tahun 2008 disebabkan karena adanya persyaratan-persyaratan pembiayaan yang harus  sesuai  dengan  syariat  islam.  Peningkatan  rasio  LDR  juga  terjadi  pada  bank konvensional dikarenakan saat terjadi krisis adanya indikasi masalah dalam pemberian kredit dan tingginya risiko penyaluran  kredit.
Rasio  BOPO  tahun  2008  pada  bank  konvensional  masih  lebih  efektif  sebesar 1,81%  dengan  rasio  BOPO  bank  konvensional  sebesar  65,59%  sedangkan  rasio  BOPO bank syariah sebesar 67,4%. Tingginya rasio BOPO pada bank konvensional disebabkan meningkatnya  biaya  operasional  yang  harus  ditanggung  oleh  perbankan.  Sementara bank  syariah  cenderung  stabil  karena  peningkatan  rasio  BOPO  tidak  terlalu  signifikan. Meningkatnya  biaya  operasional  pada  bank  konvensional  dan  bank  syariah menunjukkan target pendapatan kedua bank tersebut yang tidak terpenuhi.
Rasio  NPL  tahun  2008  bank  konvensional  mengalami  penurunan  ke  angka 1,11% dan pada bank syariah mengalami peningkatan sebesar 2,7%. Menurunnya rasio NPL  bank  konvensional  dikarenakan  dalam  penyaluran  kredit  kepada  masyarakat dilakukan  dengan  proses  yang  sesuai  asas  kriteria  5C  yaitu Character,  Capacity,  Capital, Collateral, dan Condition. Di  samping  itu  rata-rata  NPL  bank  konvensional  lebih  efektif karena mampu mengatasi kesulitan likuiditas dibanding dengan bank syariah.
Kondisi  bank  syariah  dalam  krisis  ekonomi  global  ditunjukkan  dengan peningkatan pada tahun 2008 menunjukkan adanya kenaikan pada tingkat imbalan/bagi hasil  di  akhir  tahun  2008.  Seiring  dengan  kenaikan  tingkat  imbalan/bagi  hasil,  tingkat penyaluran  pembiayaan  semakin  tinggi  namun  masih  dalam  batas  aman.    Kondisi kinerja  keuangan  saat  krisis  ekonomi  tahun  2008  apabila  dihubungkan  dengan  teori intermediasi  keuangan  menjelaskan  peranan  perbankan  hanya  sebagai  perantara keuangan.  Indikator  dan  hasil  dalam  penelitian  ini  sama  dengan  penelitian  terdahulu, tetapi  hasil  penelitian  ini  memiliki  perbedaan  dengan  penelitian  terdahulu  dimana periode  penelitian  dilakukan  saat  krisis  ekonomi  global  2008,  dimana  penelitian terdahulu periode penelitian pengamatan berbeda dengan penelitian yang dilakukan oleh peneliti.
Berdasarkan grafik diatas  bisa dilihat peran intermediasi bank konvensional lebih efektif dibandingkan dengan bank syariah baik dalam mengumpulkan, mengelola modal,
menyalurkan pinjaman dan meningkatkan laba, mengatur kewajiban jangka pendeknya, menekan biaya operasionalnya serta mengatasi kredit bermasalah.

## Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan  Setelah Krisis Ekonomi Global 2008

## Kinerja Keuangan Setelah Krisis Ekonomi Global 2008
Berdasarkan  grafik  diatas  tahun  2009  masa  dimana  setelah  terjadinya  krisis ekonomi,  kondisi  rasio  kecukupan  modal  bank  konvensional  masih  tetap  memiliki kemampuan di atas bank syariah yaitu sebesar 2,89%.  Rasio CAR bank konvensional berada pada 14,7% dan bank syariah turun ke 11,81%. Perbedaan ini tidak terlalu jauh karena  rasio  CAR  bank  konvensional  dan  bank  syariah  berada  pada  kondisi  sehat. Selain  itu,  bank  konvensional  dan  bank  syariah  mampu  mengontrol  risiko-risiko  yang timbul  setelah  krisis  terjadi  atau  dengan  kata  lain  kemampuan  kedua  bank  dalam mengelola  risiko  yang  dapat  berpengaruh  terhadap  besarnya  modalnya  menjadi  tetap efektif.
Indikator  ROA  pada  tahun  2009  setelah  terjadinya  krisis  untuk  bank konvensional  lebih  tinggi  dibandingkan  dengan  bank  syariah.  Hal  ini  disebabkan  oleh kemampuan  bank  konvensional  dalam  menghasilkan  laba  sebesar  3,3%  lebih  tinggi 1,84%  dibandingkan  bank  syariah  sebesar  1,46%.  Meningkatnya  rasio  ROA  setelah terjadinya  krisis  ekonomi  global  disebabkan  oleh  besarnya  nilai  laba  sebelum  pajak dibanding  laba  bank  syariah.sedangkan  penurunan  rasio  ROA  tahun  2009  pada  bank syariah disebabkan karena sistem bagi hasil pembiayaan syariah memiliki tingkat yang berbeda-beda  atau  berubah  sesuai  dengan  kesepakatan.  Selain  itu,  bank  syariah  juga turut menanggung kerugian atas pembiayaan tidak lancar. Ini menyebabkan bahwa laba sebelum pajak bank syariah lebih kecil dibandingkan dengan bank konvensional.
0 50 100 CAR ROA LDR BOPO NPL 2009 Bank Konvensional Bank Syariah
Rasio  LDR  tahun  2009  bank  konvensional  masih  memiliki  persentase  lebih rendah  20,65%  dibandingkan  dengan  bank  syariah,  terlihat  dari  grafik    dimana persentase bank konvensional sebesar 62,62% sementara bank syariah berada diatasnya dengan  nilai  90,89%.  Tahun  2009  rasio  LDR  perbankan  syariah  mengalami  sedikit penurunan,  karena  rendahnya  laju  kenaikan  pembiayaan  syariah  disebabkan  oleh beberapa  hal  seperti  persyaratan-persyaratan  pembiayaan  yang  harus  sesuai  dengan syariat Islam. Berbeda dengan bank konvensional yang mengalami sedikit peningkatan pada  rasio  LDR  yang  disebabkan  karena  peralihan  masa  krisis,  tingginya  risiko penyaluran kredit, dan permintaan kredit yang menurun.
Tahun  2009  masa  dimana  setelah  terjadinya  krisis  ekonomi,  rasio  BOPO  bank konvensional  masih  berada  dibawah  bank  syariah  yaitu  sebesar  2,75%.  Berdasarkan grafik    diatas  persentase  rasio  BOPO  bank  konvensional  sebesar  65,81%  dan  bank syariah memiliki persentase dibawahnya sebesar 68,56%.Peningkatan rasio BOPO yang tidak  terlalu  signifikan  ini  berarti  kedua  bank  mampu  menekan  biaya  operasionalnya seperti biaya bunga, biaya pemasaran, biaya tenaga kerja dan biaya operasi lainnya agar dapat memaksimalkan pendapatan operasional dengan baik.
Melewati  masa  krisis  tahun  2009  grafik  rasio  NPL  bank  konvensional  kembali mengalami  penurunan  yang  tidak  terlalu  signifikan  atau  berada  pada  angka  1,04% begitupun  pada  bank  syariah  yang  menempatkan  NPL  di  tahun  2009  menjadi  2,17%. Tahun 2009 secara rata-rata untuk bank konvensional dan bank syariah, nilai rasio total hutang  atas  total  aset  atau  NPL  mengalami  penurunan.  Rasio  Total  Hutang  atas  total Aset yang menurun ini menunjukkan bahwa simpanan masyarakat setelah krisis terjadi semakin menurun. Sementara itu rasio NPL yang menurun justru menunjukkan bahwa pinjaman  yang  bermasalah  setelah  krisis  semakin  menurun,  dengan  kata  lain memberikan  pengertian  bahwa  performa  pinjaman  yang  dilakukan  menjadi  lebih  baik pasca krisis.
Kondisi  kinerja  keuangan  setelah  krisis  ekonomi  tahun  2008  apabila dihubungkan  dengan  teori  intermediasi  keuangan  menjelaskan  peranan  perbankan hanya  sebagai  perantara  keuangan.  Indikator  dan  hasil  dalam  penelitian  ini  sama dengan  penelitian  terdahulu,  tetapi  hasil  penelitian  ini  memiliki  perbedaan  dengan penelitian terdahulu dimana periode penelitian dilakukan setelah krisis ekonomi global 2008,  dimana  penelitian  terdahulu  periode  penelitian  pengamatan  berbeda  dengan penelitian  yang  dilakukan  oleh  peneliti.  Berdasarkan  grafik    diatas    bisa  dilihat  peran
intermediasi  bank  konvensional  lebih  efektif  dibandingkan  dengan  bank  syariah  baik dalam  mengumpulkan,  mengelola  modal,  menyalurkan  pinjaman  dan  meningkatkan laba,  mengatur  kewajiban  jangka  pendeknya,  menekan  biaya  operasionalnya  serta mengatasi kredit bermasalah.

## SIMPULAN DAN SARAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilakukan  menunjukkan  bahwa  secara keseluruhan  kinerja  keuangan  antara  perbankan  konvensional  lebih  baik  dibandingkan perbankan syariah. Dari pernyataan diatas dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Sebelum  terjadi  krisis  tahun  2008  kinerja  keuangan  perbankan  konvensional  lebih efektif  dibanding  dengan  perbankan  syariah.  Hal  ini  dapat  dilihat  dari  indikator yang digunakan untuk mengukur kinerja keuangan. Tetapi rasio CAR, ROA, LDR, BOPO, dan NPL  dari  bank syariah dan bank  konvensional berada dalam kategori sehat sesuai dengan kriteria yang sudah ditetapkan oleh Bank Indonesia.
2. Saat  krisis  tahun  2008  kinerja  keuangan  perbankan  konvensional  lebih  efektif dibanding dengan kinerja perbankan syariah. Dilihat dari indikator yang digunakan untuk  mengukur  kinerja  keuangan.  Saat  terjadi  krisis  rasio  CAR,  ROA,  LDR, BOPO, dan NPL  dari  bank syariah dan bank  konvensional berada dalam kategori sehat sesuai dengan kriteria yang sudah ditetapkan oleh Bank Indonesia.
3. Setelah krisis yaitu pada tahun 2009 kinerja keuangan perbankan konvensional lebih efektif  dibanding  dengan  kinerja  perbankan  syariah.  Dilihat  dari  indikator  yang digunakan untuk mengukur kinerja keuangan. Rasio CAR, ROA, LDR, BOPO, dan NPL  dari bank syariah dan bank konvensional berada dalam kategori sehat  sesuai dengan kriteria yang sudah ditetapkan oleh Bank Indonesia.
Berdasarkan  hasil  analisis  data,  maka  dapat  diuraikan  saran  penelitian  sebagai berikut :

## 1. Bagi Perbankan
Tetap  mempertahankan  kinerja  keuangan  terutama  yang  berkaitan  dengan fungsinya  sebagai  lembaga  intermediasi  yang  menyalurkan  dana  dari  pihak berkelebihan  dana  kepada  pihak  yang  kekurangan  dana,  terutama  rasio Loan  to Deposit  Ratio pada  titik  yang  optimal  sehingga  menjaga  tingkat  profitabilitas perbankan secara keseluruhan.

## 2. Bagi Penelitian Lanjutan
Penelitian  ini  hanya  menggunakan  lima  rasio  keuangan  dalam  mengukur  kinerja perbankan  maka  akan  lebih  baik  peneliti  selanjutnya  menambahkan  indikator  lain untuk  mengukur  kinerja  keuangan,  seperti Cash  Ratio (CR)  yang  mewakili  rasio permodalan, Return On Equity (ROE), Net Interest Margin (NIM) yang mewakili rasio rentabilitas, Penerapan sistem manajemen risiko pada perbankan, dan Current Ratio (CR) yang mewakili rasio likuiditas.

## DAFTAR RUJUKAN
Anggriani,  AR,  Saifi.  2015.  “ Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank  Konvensional  Dan  Bank Syariah  Dengan  MenggunakanPendekatan  Rgec  (Studi  Pada  Pt.  Bri,  Tbk  Dan  Pt.  Bri Syariah Periode 2011-2013 ” Jurnal Administrasi Bisnis Vol 27. Malang.
Antonio. 2001. Bank Syariah: Dari TeorikePraktik . Jakarta: Gema Insani Press.
Bank Indonesia. Surat Edaran No. 13/24/DPNP Tanggal 25 Oktober 2011. Perihal Tata Cara Penilaian Kesehatan Bank. www.bi.go.id Ikatan Akuntansi Indonesia. 2002. Standar Akuntansi Keuangan . Jakarta: Salemba Empat. Kasmir. 2003. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada ______, 2008. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada ______, 2010. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada ______, 2014. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya . Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada Kuncoro.  2002. Manajemen  Perbankan  Teori  dan  Aplikasi .  Jakarta:  PT  Indeks  Kelompok Gramedia
Rudianto,  2013 .  Akuntansi  Manajemen  Informasi  Untuk  Pengambilan  Keputusan  Strategis . Jakarta: Erlangga.
Setyaningsih,  Utami.2013  “ Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Perbankan  Syariah Dengan Perbankan Konvensional” Jurnal FE Universitas Slamet Riyadi. Surakarta Siamat, 2001. Manajemen Lembaga Keuangan Kebijakan Moneter dan Perbankan . FE UI Sihono.  2008  “ Krisis  Finansial  Amerika  Serikat  Dan  Perekonomian  Indonesia ”  Jurnal Ekonomi dan Pendidikan Vol 5. Yogyakarta
Subaweh,  2008.  “ Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah  Dan  Bank Konvensional Periode 2003-2007” Jurnal ekonomi Bisnis Vol 2 No. 13. Jakarta Sucipto.  2003.  “ PenilaianKinerjaKeuangan ”  Jurnal  Akuntansi,  Program  Sarjana Universitas Sumatra Utara, Medan.
Sudarsono. 2004. Bank dan Lembaga Keuangan Syariah . Yogyakarta: Ekonisia. Sugiyono, 2016, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D . Bandung: PT Alfabet. Sofia, Saifi, Husaini. 2016 “ Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Bank Konvensional Dan Bank Syariah Berdasarkan Rasio Keuangan Bank (Studi Pada Bank Konvensional Yang Terdaftar  Di  Bei  Yang  Memiliki  Bank  Syariah  Periode  2012-2014) ”  Jurnal Administrasi Bisnis Vol 37. Malang
Sutrisno. 2009. Manajemen Keuangan Teori, Konsep dan Aplikasi . Yogyakarta: Ekonisia. Triandu,Budisantoso, 2009. Bank dan Lembaga Keuangan Lain . Jakarta: Salemba Empat. Umam, 2013. Manajamen Perbankan Syariah . Bandung: Pustaka Setia.
Wahyuni,  Efriza.  2017.  “ Analisis  Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Bank  Syariah  Dengan Bank  Konvensional  Di  Indonesia ”  International  Journal  Of  Social  Science  and Business Vol 1. Riau.
Werner.  2016.  “ A  lost  century  in  economics:  Three  theories  of  banking  and  theconclusive evidence” International  Review  of  Financial  Analysis  46,  361–379.  United Kingdom.
https://www.bi.go.id/id/publikasi/laporantahunan/perekonomian/Pages/lpi_2008.asp x (diakses pada 12 September 2018 pukul 17.10 WITA)
http://www.bankmuamalat.co.id/ (diakses pada 20 September 2018 pukul 20.05
WITA)
https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/data-dan-statistik/statistik perbankan- indonesia/default.aspx (diakses pada 20 September 2018 pukul 20.18 WITA) https://www.bcasyariah.co.id/ (diakses pada 24 Februari 2019 pukul 21.25 WITA) www.bankmandiri.co.id (diakses pada 28 Maret 2019 pukul 20.35 WITA) www.bni.co.id (diakses pada 28 Maret 2019 pukul 20.48 WITA) www.bca.co.id (diakses pada 30 Maret 2019 pukul 18.15 WITA) https://bri.co.id (diakses pada 4 April 2019 pukul 21.10 WITA) www.syariahmandiri.co.id(diakses pada 10 April 2019 pukul 15.35 WITA) www.bankmuamalat.co.id (diakses pada 13 April 2019 pukul 18.30 WITA) www.megasyariah.co.id (diakses pada 15 April 2019 pukul 18.25 WITA)