ANALISIS PENGELOLAAN DANA PEMERINTAH DAERAH DAN KINERJA KEUANGAN PT BANK PAPUA
Hyrominuz Marthin Resubun Adolf Z. D. Siahay Maylen K. P. Kambuaya

## ABSTRAK
The Papua Regional Development Bank (BPD) is an integral part of the regional economy. This relationship can be seen from the name of the region of origin which is always attached to the place where the BPD was established. The birth of BPD Papua functioned as an agent for development in the  region  (regional  agent  of  development).  BPD  Papua  is  directed  to  support  the  development  of infrastructure,  MSMEs,  agriculture  and  other  economic  activities  through  its  activities  as  an intermediary institution in the context of regional development. BPD Papua is demanded to continue to play a role in providing regional development funding facilities, both investment projects and working capital.  The  data  used  in  this  study  are  primary  and  secondary  data  obtained  from  the  Bank  Papua Annual Report from 2020 - 2021 which has been published in the form of financial reports. The 2021 Annual  Report  of  PT  Bank  Pembangunan  Daerah  Papua  (Bank  Papua)  contains  statements  of financial  conditions,  results  of  operations,  policies,  projections,  plans,  strategies  and  objectives  of Bank  Papua  which  are  classified  as  forward-looking  statements  in  the  implementation  of  applicable laws, except for matters -things that are historical.
The results of the study stated that Bank Papua's financial performance in 2021 was classified as good, where there was an increase in the positive risk trend in the profitability parameter which was triggered by achieving a profitability ratio with an increase in the values of the ROA, ROE and BOPO ratios when compared to the previous year. Self-assessment of the Bank's Earnings for the position of December 2021 is at a PK-2 composite rating (adequate) this reflects earnings that exceed the target and  supports  capital  growth.  In  terms  of  the  liquidity  ratio,  in  2021  the  company's  LDR  ratio  has decreased, indicating that the provision of company liquidity or storage of company third party funds is still relatively good because it is still under Bank Indonesia regulations and is at a safe liquidity limit.
Kata Kunci : solvabilitas, rentabilitas, likuiditas, Kinerja Keuangan

## PENDAHULUAN
Dalam rangka mendukung penyelenggaraan otonomi daerah diperlukan kewenangan yang  luas,  nyata,  dan  bertanggung  jawab  kepada  Pemerintah  Daerah  yang  secara proporsional,  diwujudkan  dengan  pengaturan,  pembagian,  dan  pemanfaatan  sumber  daya nasional,  serta  perimbangan  keuangan  pusat  dan  daerah  dilaksanakan  atas  dasar desentralisasi,  dekonsentrasi  dan  tugas  pembantuan.  Sedangkan  sumber  pembiayaan pelaksanaan desentralisasi terdiri atas PAD, dana perimbangan, pinjaman daerah, dan lain- lain  penerimaan  daerah  yang  sah.  Sumber  penerimaan  Pendapatan  Asli  Daerah  (PAD) seperti tersebut di atas, merupakan sumber keuangan daerah yang digali dari dalam wilayah yang bersangkutan. Dengan demikian,  sumber penerimaan Pendapatan Asli Daerah (PAD)
akan menjadi tulang punggung pembiayaan pembangunan di daerah. Untuk itu, pemerintah daerah  harus  benar-benar  mengupayakan  secara  optimal  untuk  menggali  semua  potensi yang  dimiliki  dan  meningkatkan  penerimaan  PMPnya.  Dalam  era  Otonomi  Daerah, penerimaan  laba  dari  perusahaan  daerah  merupakan  salah  satu  sumber  Pendapatan  Asli Daerah  (PAD)  yang  cukup  potensial  untuk  dikembang,  terutama  keberadaan  Bank  Papua sebagai  salah  satu  BUMD  milik  pemerintah  daerah.  Untuk  dapat  memberdayakan  Bank Papua  di  Provinsi  Papua  yang  perlu  mendapat  perhatian  adalah  masalah  keuangan, personalia dan pengawasan.
Bank  Pembangunan  Daerah  (BPD)  Papua  merupakan  suatu  kesatuan  yang  tidak terlepas  dengan  perekonomian  daerah.  Hubungan  ini  terlihat  dari  nama  daerah  asal  yang selalu  melekat  pada  tempat  BPD  didirikan.  Lahirnya  BPD  Papua  difungsikan  sebagai  agen pendorong pembangunan di daerah ( regional agent of development ). BPD Papua diarahkan untuk  menopang  pembangunan  infrastruktur,  UMKM,  pertanian,  dan  kegiatan  ekonomi lainnya  melalui  aktivitasnya  sebagai  lembaga  intermediasi  dalam  rangka  pembangunan daerah.  BPD  Papua  dituntut  tetap  memainkan  peran  dalam  memberikan  fasilitas  dana pembangunan  daerah,  baik  proyek  investasi  maupun  modal  kerja.  Namun,  di  sisi  lain, sebagai bagian dari kebijakan perbankan nasional, BPD Papua juga wajib mengikuti regulasi yang  ditentukan  Bank  Indonesia  (BI).  Keberadaan  BPD  yang  didirikan  di  daerah-daerah tingkat  I  (satu) memiliki relasi yang sangat  erat dengan  pemerintah  daerah  (PEMDA)  relasi ini  terkait  fungsinya  sebagai  Kas  Daerah  untuk  menyimpan  dan  mencairkan  Anggaran Pendapatan  dan  Belanja  Daerah  (APBD).  Sehingga,  BPD  memiliki  ciri  khusus  yang membedakannya dengan kelompok bank lainnya, dimana sebagian besar dana pihak ketiga merupakan dana milik pemda berupa giro pemerintah. Dalam kaitannya dengan pengelolaan dana  Pemda  yang  ada  di  Bank  Papua  maka  dapat  dilihat  dalam  APBD  yang  terdiri  atas  3 bagian yaitu Pendapatan Daerah, Belanja Daerah dan Pembiayaan Daerah.
Bank  Papua  merupakan  bank  umum  yang  hanya  bergerak  dalam  perbankan konvensional,  dengan  memiliki  3  (tiga)  kegiatan  operasi  utama,  yaitu  penghimpunan  dana,
penyaluran dana, serta jasa dan layanan lainnya. Bank Papua senantiasa melakukan inovasi guna  memenuhi  kebutuhan  nasabah  dengan  menitikberatkan  pada  kualitas  layanan,  daya saing produk, jasa perbankan yang mengikuti perkembangan produk inovatif yang berbasis teknologi.  Hal  ini  bertujuan  untuk  memberikan  solusi  kepada  nasabah  dalam  memperoleh layanan keuangan yang sesuai dengan kebutuhannya. Penghimpunan Dana Penghimpunan Dana yang dilakukan oleh Bank Papua, dibagi menjadi 2 (dua) bagian, yaitu penghimpunan dana yang berasal dari masyarakat (Non Bank) dan penghimpunan dana berasal dari bank lain.  Dana  Pihak  Ketiga  diperoleh  dari  masyarakat,  baik  sebagai  individu,  perusahaan, pemerintah,  rumah  tangga,  koperasi,  yayasan  dan  lain-lain  baik  dalam  mata  uang  rupiah atau  valuta  asing.  Bank  Papua  menghimpun  dana  pihak  ketiga  melalui  produk  yang  terdiri dari Tabungan, Giro dan Deposito.

## METODE
Penelitian ini bertempat di Bank Papua Kantor Pusat Cabang Utama Jayapura yang berlokasi  di  Jl.  A.  Yani  No.  5-7,  Jayapura  Provinsi  Papua.  Jenis  data  dalam  penelitian  ini adalah  data  kuantitatif.  Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data sekunder  dan  primer  yang  diambil  dari  tahun  2020-2021  yang  sudah  dipublikasi  berupa laporan  keuangan  yang  tertuang  dalam  Rapat  Umum  Pemegang  Saham  (RUPS)  yang dilaksanakan Bank Papua setiap tahunnya dibulan April/Mei.
Pendekatan  yang  digunakan  yakni  terdiri  dari  dua  bagian  yakni  analisis  deskriptif.
Analisis  deskriptif  merupakan  penelitian  terhadap  masalah  keuangan  daerah  yang  berupa fakta-fakta  terkini  dari  laporan  keuangan  yang  ada.  Tujuannya  adalah  untuk  menjawab pertanyaan yang berkaitan dengan current status dari subjek yang diteliti.
Manajemen  bank  perlu  memperhatikan  prinsip  umum  sebagai  landasan  dalam melakukan  penilaian  terhadap  tingkat  kesehatan  bank.  Ada  beberapa  kriteria  tingkat penilaian kesehatan bank Papua. Salah satu diantaranya berdasarkan  pada risiko bank dan dampak  yang  ditimbulkan  pada  kinerja  bank  secara  keseluruhan.  Hal  ini  dilakukan  dengan cara  mengidentifikasi  faktor  internal  dan  eksternal  yang  dapat  meningkatkan  risiko  atau
memengaruhi  kinerja  keuangan  bank  pada  saat  ini  dan  pada  masa  datang.  Dengan demikian,  bank  diharapkan  mampu  mendeteksi  secara  lebih  dini  akar  permasalahan  bank serta mengambil langkah-langkah pencegahan dan perbaikan secara efektif dan efisien, hal ini di ungkapkan dalam dalam laporan Otoritas Jasa Keuangan (OJK).
Untuk  menjawab  pengelolaan  dana  pemerintah  daerah  dengan  menggunakan analisis  kuantitatif  yakni  dengan  pendekatan  rasio.  Adapun  rasio  yang  digunakan  untuk menjawab  pertanyaan  terkait  kinerja  keuangan  Bank  Papua terdiri  dari  Rasio  Solvabiloitas, Rasio Rentabilitas dan Rasio Likuiditas.

## HASIL PENELITIAN

## Pengelolaan Dana Pemerintah Daerah (PEMDA) pada PT Bank Papua
Saat  ini  Bank  Papua  hanya  bergerak  dalam  perbankan  konvensional,  dengan memiliki tiga (3) kegiatan operasi utama, yaitu penghimpunan dana, penyaluran dana, serta jasa  dan  layanan  lainnya.  Penghimpunan  Dana  yang  dilakukan  oleh  Bank  Papua,  dibagi menjadi 2 (dua) bagian, yaitu penghimpunan dana yang berasal dari masyarakat (Non Bank) dan  penghimpunan  dana  berasal  dari  bank  lain.  Dana  Pihak  Ketiga  diperoleh  dari masyarakat,  baik  sebagai  individu,  perusahaan,  pemerintah,  rumah  tangga,  koperasi, yayasan  dan  lain-lain  baik  dalam  mata  uang  rupiah  atau  valuta  asing.  Bank  Papua menghimpun  dana  pihak  ketiga  melalui  produk  yang  terdiri  dari  Tabungan,  Giro  dan Deposito. Transaksi  material  yang  mengandung  benturan  kepentingan  adalah  perbedaan antara  kepentingan  ekonomis  perusahaan  dengan  kepentingan  ekonomis  pribadi  anggota Direksi,  anggota  Dewan  Komisaris,  atau  pemegang  saham  utama  yang  dapat  merugikan perusahaan dimaksud.
Dalam menjalankan usahanya, Bank Papua melakukan transaksi dengan pihak-pihak berelasi seperti yang didefinisikan dalam PSAK No. 7 “Pengungkapan Pihak-pihak Berelasi”. PSAK  revisi  ini  mensyaratkan  pengungkapan  hubungan,  transaksi  dan  saldo  pihak-pihak berelasi, termasuk komitmen, dalam laporan keuangan 2021 yang telah diaudit oleh Kantor Akuntan Publik Hertanto, Grace, Karunawan. Kewajaran transaksi dengan pihak terkait atau
mengandung  benturan  kepentingan  telah  dilakukan  secara  wajar  sesuai  peraturan perundang-undangan.
Dalam  kegiatan  usahanya,  Bank  melakukan  transaksi  dengan  pihak-pihak  berelasi.
Transaksi-transaksi  tersebut  dilaksanakan  dengan  persyaratan  dan  kondisi  yang  normal dilakukan  dengan  pihak  ketiga  dalam  hal  ini  pihak  Pemerintah  Daerah  Papua  dan  Papua Barat.
Seperti halnya transaksi dengan pihak ketiga, transaksi Bank dengan Pihak Berelasi (PEMDA)  Papua  dan  Papua  Barat  dilakukan  sejalan  dengan  kebutuhan  pengembangan operasional  dan  bisnis  Bank,  serta  prinsip  saling  membutuhkan  antara  Bank  dengan  Pihak Berelasi.  Bank  Papua  melakukan  transaksi  dengan  pihak  berelasi  bertujuan  untuk memperlancar kegiatan bisnis.

## Kinerja Keuangan PT Bank Papua
Kinerja  keuangan  Bank  Papua  berdasarkan  pada  lapora  keuangan  audited  yang berakhir  pada  tanggal  31  Desember  2021  yang  telah  diaudit  oleh  Akuntan  Publik  (KAP) Hertanto,  Grace,  Karunawan.  Menurut  opini  yang  dikeluarkan  oleh  Akuntan  Publik  (KAP) Hertanto,  Grace,  Karunawan  laporan  keuangan Bank  Papua  disajikan  secara  wajar,  dalam semua  hal  yang  material  pada  posisi keuangan serta  kinerja  keuangan dan  arus  kas  untuk tahun  yang  berakhir  pada periode tersebut  sesuai  dengan  Standar  Akuntansi  Keuangan  Di Indonesia.
Melalui  laporan  posisi  keuangan,  kinerja  keuangan.  dapat  diukur  untuk  melihat apakah  suatu  Bank  mampu  untuk  berkinerja  dengan  baik.  Bank  Papua  sepanjang  tahun 2021,  mampu  memperlihatkan  kinerja  yang  positif  ditengah  kondisi  pemulihan  ekonomi nasional  akibat  adanya pandemi  COVID  19.  Perbaikan  ini menunjukan bahwa  Bank  Papua tetap  berkomitmen  secara  penuh  untuk  selalu  memberikan  pelayanan  yang terbaik  kepada nasabahnya  sebagai  lembaga  intermediasi  yang  berfungsi  untuk  bantu  memajukan perekonomian masyarakat Indonesia.

## Rasio Solvabilitas
Rasio  Solvabilitas  merupakan  rasio  yang  menilai  kemampuan  perusahaan  dalam membayar  kewajiban  jangka  panjangnya  atau  kewajiban-kewajiban  lainnya  apabila perusahaan  dilikuidasi.  Rasio  ini  juga  berhubungan  dengan  keputusan  pendanaan  dimana perusahaan lebih memilih pembiayaan hutang dibandingkan modal sendiri. Untuk mengukur solvabilitas  perusahaan  menggunakan  rasio Capital  Adequacy  Ratio  (CAR),  Debt  to  Asset Ratio (DAR) dan Debt to Equity Rasio (DER) untuk menilai kecukupan modal yang berfungsi menampung risiko kerugian yang mungkin dihadapi oleh Bank Papua.
1.  CAR  merupakan  rasio  untuk  mengukur  kecukupan  modal  yang  berguna  untuk menampung  kerugian  yang  kemungkinan  dihadapi  bank,  rasio  ini  menunjukkan  sejauh mana  bank  mengandung  risiko  (kredit,  pernyataan,  surat  berharga,  tagihan)  yang  ikut dibiayai  oleh  dana  masyarakat.  Berdasarkan  profil  risiko  bank  pada  tanggal  31 Desember  2021  CAR  minimum  ditetapkan  sebesar  9-10%  dari  ATMR  untuk  bank dengan profil risiko peringkat 2. Selama tahun 2021 Rasio CAR perusahaan bertambah sebesar  2,55%  menjadi  23,23%  dari  sebelumnya  sebesar  20,68%.  Kondisi  ini menunjukkan bahwa bank Papua mampu untuk membayar semua kewajibannya melalui kecukupan modal yang dimiliki, khususnya risiko pembiayaan, pasar dan operasional.
2. Debt to Assets Ratio atau Rasio liabilitas terhadap aset memperlihatkan kecukupan aset perusahaan  untuk  dapat  menutupi  kewajibannya,  dalam  hal  ini  DAR  pada  tahun  2021 turun 1,09% menjadi 86,86% dari tahun 2020 sebesar 87,95%.
3. Debt  to  Equity  Ratio atau  Rasio  liabilitas  terhadap  ekuitas  memperlihatkan  kecukupan ekuitas perusahaan untuk dapat menutupi kewajibannya, dalam hal ini DER pada tahun 2021 turun 68,88% menjadi 661,28% dari tahun 2020 sebesar 730,16%.

## Rasio Rentabilitas
Rasio Rentabilitas merupakan rasio yang menjelaskan tingkat efektivitas manajemen perusahaan  dalam  mencari  keuntungan  atau  pendapatan.  Bank  Dalam  mengukur  tingkat rentabilitas  Perseroan  diukur  berdasarkan  beberapa  rasio  antara  lain:  hal  tersebut
memperlihatkan  bahwa  perusahaan  sedang  melakukan  perbaikan  dan  geliat  ekonomi masyarakat pun kembali menuju normal.
1. Return On Asset (ROA) Return on assets Perseroan pada tahun 2021 tercatat sebesar 1,76%  atau  tumbuh  sebesar  0,09%  dibandingkan  dengan  tahun  2020  tercatat  sebesar 1,67%.
2. Return On Equity (ROE) Return on Equity pada tahun 2021 ini tercatat sebesar 10,74% atau turun 10,74% dibandingkan dengan tahun 2020 tercatat sebesar 10,98%.
3. Net  Interest  Margin Pada  tahun  2021  ini, Net  Interest  Margin (NIM)  Perseroan  tumbuh 0,09%  dari  semula  tercatat  sebesar  6,17%  pada  tahun  2020  menjadi  sebesar  6,26% pada akhir tahun 2021.
4.  Rasio  BOPO  pada  tahun  2021  mengalami  penurunan  sebesar  1,38%  menjadi  80,69% dari  tahun  2020  82,07%.  Hal  ini  memperlihatkan  bahwa  perusahaan  masih  mampu melakukan kontrol yang baik terhadap biaya operasional yang dilakukan.

## Rasio Likuiditas
Rasio  likuiditas  merupakan  rasio  yang  menggambarkan  kemampuan  bank  dalam memenuhi  kewajibannya  terutama  kewajiban  jangka  pendeknya. Rasio  Loan  to  Deposit Rasio (LDR)  diukur  dengan  melakukan  perbandingan  antara  jumlah  pembiayaan  yang diberikan  terhadap  jumlah  simpanan  nasabah  untuk  mengetahui  kemampuan  bank  dalam membayar  kembali  kewajiban  kepada  para  nasabah  yang  telah  menyimpan  dananya. Tingkat LDR merupakan indikator kesehatan bank dalam menjalankan operasinya.
Rasio  ini  merupakan  rasio  antara  besarnya  kredit  dan  pembiayaan  yang  disalurkan oleh bank dengan jumlah penerimaan dana dari pihak ketiga dalam Rupiah dan valuta asing, tidak  termasuk  pembiayaan  kepada  bank  lain, terhadap  dana  pihak  ketiga  yang  mencakup giro,  tabungan,  dan  deposito  dalam  Rupiah  dan  valuta  asing,  tidak  termasuk  dana  antar bank. Rasio LDR yang rendah mengindikasikan banyak dana yang menganggur yang belum disalurkan dalam pembiayaan, namun kualitas likuiditas baik.
Sebaliknya,  apabila  rasio  LDR  tinggi  berarti  penyaluran  dana  dalam  bentuk  kredit optimal,  namun  kemampuan  likuiditas  bank  kurang  baik.  Semakin  tinggi  rasio  ini  semakin rendah pula kemampuan likuiditas bank, berdasarkan ketentuan Bank Indonesia batas atas LDR  yang  aman  adalah  92%  dengan  batas  bawah  di  posisi  78%.  Pada  tahun  2021  rasio LDR perusahaan turun sebesar 0,98% menjadi 84,67% dari sebelumnya 83,69%.
Hal ini mengindikasikan bahwa penyediaan likuiditas perusahaan atau penyimpanan dana  pihak  ketiga  perusahaan  baik  karena  masih  berada  di  bawah  ketentuan  Bank Indonesia. Selama lima tahun terakhir memperlihatkan masih berada pada level batas aman likuiditas.
Kontribusi  Penyertaan  Modal  Pemerintah  Daerah  (PEMDA)  terhadap  Kinerja  PT  Bank

## Papua
Kontribusi  yang  bisa  diberikan  dari  penyertaan  modal  Pemerintah  Daerah  terhadap kinerja  PT  Bank  Papua  adalah  Bank  Papua  bisa  memastikan  bahwa  strategi  yang  telah ditetapkan terpenuhi, dimana Bank Papua mengidentifikasi beberapa indikator penting dalam pengukuran kinerja Bank sebagai perbandingan antara realisasi kinerja tahun 2021 dengan target kinerja tahun 2021 yang telah disusun berdasarkan Rencana Bisnis Bank. Pencapaian target Bank didasarkan pada target yang tercantum dalam rencana Bisnis Bank (RBB) Bank Papua periode 2021-2023 dan telah melalui persetujuan Dewan Komisaris
Pada tahun 2019 hingga tahun 2021 total laba Bank Papua mengalami peningkatan dimana  tahun  2019  total  laba  sebesar  Rp  250.037.261.964,  lalu  naik  menjadi  Rp 345.543.479.026 pada tahun 2020 dan mengalami kenaikan juga pada tahun 2021 sebesar Rp  352.533.815.865.  Peningkatan  ini  terlihat  juga  dari  deviden  dimana  tahun  2019 pembagian  deviden  sebesar  Rp  150.022.357.178,  naik  menjadi  Rp  190.048.913.464  pada tahun  2020  dan  mengalami  kenaikan  juga  pada  tahun  2021  sebesar  Rp  193.893.598.726. Pada  cadangan  deviden  pada  tahun  2019  sebesar  Rp  100.014.904.786,  lalu  pada  tahun 2020 mengalami peningkatan sebesar Rp 155.494.565.562 dan pada tahun 2021 meningkat
sebesar  Rp  158.640.217.139.  Dari  hasil  ini  terlihat  bahwa  meskipun  tahun  2020  dan  2021 terjadi wabah Covid-19 namun hal itu tidak mempengaruhi pertumbuhan laba Bank Papua.

## PENUTUP

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  pembahasan  di  atas  maka  di  simpulkan  kinerja  keuangan  Bank Papua  tahun  2021  tergolong  baik,  terjadi  peningkatan  tren  risiko  positif  pada  parameter rentabilitas  yang  dipicu  oleh  pencapaian  rasio  profitabilitas  dengan  peningkatan  nilai  rasio ROA, ROE dan BOPO jika dibandingkan dengan tahun sebelumnya. Penilaian Sendiri ( Self assessment )  terhadap  Rentabilitas  ( Earnings )  Bank  posisi  Desember  2021  berada  pada peringkat  komposit  PK-2  (Memadai)  hal  ini  mencerminkan  laba  melebihi  target  dan mendukung pertumbuhan permodalan.
Kontribusi  yang  diberikan  dari  pengelolaan  dana  PEMDA  adalah  meningkatnya  laba perusahaan  dalam  tiga  tahun  terakhir.  Walupun  dalam  masa  pandemi  covid  Bank  Papua tetap  menunjukan  kinerja  yang  baik.  Dengan  kinerja  keuangan  yang  baik,  maka  akan semakin menguatkan posisi Bank Papua untuk  bisa bersaing dengan bank daerah  lainnya. Sepanjang  tahun  2021  berbagai  pencapaian  penting  dengan  hasil  yang  memuaskan,  baik dari  sisi  kinerja  keuangan,  operasional,  maupun  penghargaan  yang  diperoleh.  Perseroan tetap  mampu  mempertahankan  tingkat  pertumbuhan  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  dan mempertahankan  posisinya  sebagai  pemimpin pasar  ( market  leader )  di wilayah  Papua  dan Papua Barat.

## Saran
1.  Bagi Pemerintah Daerah untuk dapat menempatkan Kas Daerah pada PT Bank Papua.
Karena,  jika  kas  daerah  di  tempatkan  pada  Bank  Papua  maka  Pemerintah  akan mendapat  jasa  giro  dan  juga  deviden  dalam  jumlah yang besar.  Sedangkan,  bisa  di tempatkan  pada  Bank  lainnya,  Pemerintah  akan  tetap  mendapatkan  Jasa  Giro  tetapi tidak akan menerima deviden dalam jumlah yang besar.
2.  Penelitian  ini  diharapkan  bisa  memberikan  kontribusi  yang  baik  untuk  peneliti selanjutnya  dalam  melakukan  penelitian  mengenai  pengelolaan  dana  Pemerintah Daerah pada BUMD dalam hal ini Bank milik daerah.
3.  Diharapkan peneliti selanjutnya bisa menambahkan atau mengembangkan penelitian ini dengan  menambahkan  Dana  Pihak  Ketiga  (DPK)  lainnya  seperti  Giro,  Saham,  dan Tabungan.

## DAFTAR PUSTAKA
Abidin, Z. (2007). Kinerja Efisiensi Pada Bank Umum . 2 .
Adisasmita, R. (2011). Pengelolaan Pendapatan & Anggaran Daerah .
Afriyeni,  M.  M.  (2019). Analisis  Rasio  Rentabilitas  Pada  PT.  Bank  Pembangunan  Daerah (BPD) Sumatera Barat Cabang Utama Padang .
Azhari;  Wahyu  Ramadhani  Watimena.  (2006).  Pengembangan  Perangkat  Lunak  Agen Cerdas  Untuk  Analisis  Kelayakan  Keuangan  Perusahaan  Terhadap  Pemberian  Kredit Perbankan. Section SNATI 2006: Bidang Bisnis & Manajemen .
Budiman1  ,  Lilis  Sulastri2  ,  Agus  Joharudin3  (2020)  Kajian  Dan  Advis  Penyertaan  Modal Daerah  Pada  PT  Lembaga  Keuangan  Mikro  (LKM)  Garut  UIN  Sunan  Gunung  Djati Bandung
Bernstein, L. A. (1989). Pengertian Analisis Laporan Keuangan .
Danuri  dan  Siti  Maisaroh.  (2019). Metode  Penelitian  Pendidikan (A.  C  (ed.)).  Penerbit Samudra Biru (Anggota IKAPI).
Endah  Tri  Lestari;  Zulfa  Irawati.  (2013). Analisis  Rasio  Keuangan  Untuk  Menilai  Kinerja Keuangam  Pada  BMT  Syari’ah  Surya  Dana  Makmur  Di  Tulung  Klaten .  Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Herna Maulizar; M. Rasyidin; Sri Wahyuni. (2017). Pengaruh Penyertaan Modal Pemerintah Daerah  Terhadap  Kinerja  Keuangan  Bank  Aceh. Jurnal  Akuntansi  Dan  Pembangunan , Volume 3 .
Lex  Donaldson;  James  H.  Davis.  (1991).  Stewardship  Theory  or  Agency  Theory:  CEO Governance and Shareholder Returns. Australian Journal of Management , 49–64. Lukviarman,  V.  R.  P.  N.  (2008). Pengukuran  Kinerja  Bank  Komersial  Dengan  Pendekatan Efisiensi : Studi Terhadap Perbankan Go-Public Di Indonesia . 12 .
Mahmudi. (2009). Reformasi Keuangan Negara dan Daerah Di Era Otonomi .
Siagian,  M. S.  (2006).  Analisis  Kinerja  Bank  Pemerintah  dan  Bank  Swasta  dengan  Metode EVA dan MVA terhadap Return Saham. Jurnal Akuntansi , 6 , 97–104.
Wardana. (2013). Analisis Tingkat Efisiensi Perbankan Dengan Pendekatan Non Parametik Data Envelopment Analysis (DEA) .