## ANALISIS ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL DAN ANGGARAN PENDAPATAN TERHADAP KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RETURN ON ASSET
(ROA) PADA PT MADUBARU YOGYAKARTA TAHUN 2012-2016
Sigit Aryatama sigitaryatama@gmail.com Universitas Ahmad Dahlan Deny Ismanto denoxis@yahoo.com Universitas Ahmad Dahlan

## ABSTRAK
This  study  aims  to  determine  the  presence  or  absence  of  influence  operational  cost budget and revenue budget to financial performance based on return on assets (ROA) at PT Madubaru Yogyakarta in the year 2012-2016. In this study there are three variables, namely budget operational (X1), revenue budget (X2), and ROA (Y). Research methods what I use is the  quantitative  analysis  method,  the  type  of  data  it  uses  secondary  data,  data  collection techniques  used  are  documentation  and  Interview.  Data  analysis  techniques  using  multiple linear  regression  with  SPSS  program  version  20.  The  results  showed  that  the  budget Operational and income budgets affect return on assets (ROA) seen with an R value of 0.962. Partially operational budget has no effect on ROA and income budget has an effect on ROA.
Keywords: Operational Budget; Income Budget; Return On Asset (ROA)

## PENDAHULUAN
Setiap perusahaan berupaya
semaksimal  mungkin  untuk  mencapai tujuan  yang  telah  mereka  rencanakan. Untuk  mencapai  tujuan  tersebut,  maka setiap  perusahaan  senantiasa  berusaha untuk  meningkatkan  efisiensi  maupun efektifitas  kerja  perusahaan.  Salah  satu elemen penting perencanaan dan pengendalian perusahaan adalah anggaran.
Anggaran  oleh  banyak perusahanaan diyakini  dapat meningkatkan  kinerja perusahaan.  Anggaran merupakan  suatu rencana terperinci untuk dimasa yang akan datang  dan dinyatakan  dalam  ukuran kuantitatif. Kegiatan bidang ini sangat erat hubungannya, baik dalam tahap
penyusunan hingga tahap pelaksanaan dan realisasi anggaran.
Semakin  komplek  suatu  masalah dalam  perusahaan  dilakukan berdasarkan perencanaan  yang  tepat  dan  cermat.  Oleh karena itu, peranan anggaran bagi perusahaan  sangatlah  penting  sebagai bentuk  awal  perencanaan perusahaan dimana  tidak  hanya  dianggap  sebagai penunjang kegiatan operasional
perusahaan  saja  tetapi  digunakan  juga sebagai  tolak  ukur  dalam mencapai keberhasilan  usaha  usaha  yang  telah digariskan sebelumnya.
Anggaran  adalah  rencana  tertulis
mengenai kegiatan organisasi yang dinyatakan  secara  kuantitatif  untuk jangka waktu  tertentu  dan  umumnya dinyatakan dalam  satuan  uang,  tetapi  dapat  juga dinyatakan dalam satuan barang. Secara garis besar anggaran merupakan alat manajemen untuk
mencapai  tujuan.  Sehingga  dalam  proses penyusunan dibutuhkan data dan informasi,  baik  yang  bersifat  terkendali maupun  yang  bersifat  tak  terkendali
untuk  dijadikan  bahan  taksiran.  Hal  ini disebabkan  karena  data  dan  informasi tersebut akan berpengaruh terhadap keakuratan taksiran dalam proses perencanaan anggaran.
Apabila perencanaan anggaran tidak  tercapai,  secara  teoritis  dapat dikatakan bahwa kinerja (keuangan)
perusahaan akan berpengaruh. Hal tersebut disebabkan  karena  pendapatan,  beban,
persediaan,  kas,  modal ataupun  asset lainnya  berbeda  dari  perencanaan  yang diformulasikan melalui rancangan
anggaran.

## Rumusan Masalah
1. Apakah anggaran biaya operasional berpengaruh  terhadap  rasio return on asset (ROA) pada PT Madubaru
Yogyakarta?
2. Apakah anggaran pendapatan berpengaruh terhadap kinerja keuangan berdasarkan  rasio return
on asset (ROA) pada PT Madubaru Yogyakarta?
3. Apakah anggaran biaya operasional dan anggaran pendapatan berpengaruh terhadap  rasio return on asset (ROA) pada PT Madubaru Yogyakarta ?

## REVIEW LITERATUR DAN HIPOTESIS
Landasan Teori Anggaran Pengertian  Anggaran
Anggaran menurut  Rudianto  (2009)  menyatakan bahwa “Anggaran  adalah  rencana  kerja organisasi  di  masa  mendatang  yang diwujudkan  dalam  bentuk  kuantitatif  , formal, dan sistematis”. Anggaran menurut Sasongko  et  all  (2010:2)  menyatakan bahwa“Anggaran adalah Rencana kegiatan
yang  akan  dijalankan  oleh manajemen dalam  satu  periode  yang  terulang  secara kuantitatif ”.

## Rasio Keuangan
Rasio Keuangan Dalam mengevaluasi kondisi keuangan perusahaan dan kinerjanya, analis keuangan  perlu  melakukan  pemeriksaan atas  berbagai  aspek kesehatan  keuangan perusahaan.  Dengan  menggunakan  alat analisis laporan  keuangan,  terutama  bagi pemilik  usaha  dan  manajemen,  dapat diketahui  berbagai  hal  yang  berkaitan dengan keuangan dan kemajuan perusahaan.  Alat  yang  sering  digunakan selama pemeriksaan adalah rasio keuangan. Return on Asset (ROA) Return  on  Asset (ROA)  merupakan  rasio yang  menunjukkan  hasil ( return )  atas jumlah  aktiva  yang  digunakan  dalam perusahaan.
Rumus untuk mencari pengembalian  atas  aset  (ROA)  dapat digunakan sebagai berikut:

## Anggaran Biaya Operasional
Anggaran biaya operasional adalah anggaran  atau  taksiran  semua biaya  yang dikeluarkan oleh perusahaan selama kegiatan  operasi perusahaan  dalam  jangka waktu  satu  tahun  periode  akuntansi. Penyusunan  anggaran  biaya  operasional yang  lazim  terjadi  pada suatu  perusahaan adalah mencakup anggaran berikut:

## Penelitian Terdahulu
Sebagai bahan pertimbangan dalam penelitian  ini  akan  dicantumkan beberapa hasil  penelitian  terdahulu  oleh  beberapa peneliti,  diantaranya  : Hasil  penelitian yang  sudah  dilakukan  oleh  Sukma  et  all (2011) dengan  judul  “Analisis  Anggaran
Biaya Operasional dan Anggaran
Pendapatan  terhadap  Kinerja  Keuangan Berdasarkan Return  On  Asset (ROA) pada  PT  Graha  Sarana  Duta  Palembang”
diketahui bahwa anggaran
biaya
operasional dan anggaran pendapatan tidak berpengaruh  terhadap  ROA. Dengan variabel  Anggara  Biaya  Operasional  (X1), Anggaran  Pendapatan (X2)  dan  ROA  (Y) Hasil penelitian yang sudah dilakukan oleh Christie  (2009)  dengan judul  “Peran Partisipasi  Anggaran,  Tingkat  Kesulitan Anggaran dan Evaluasi Anggaran Terhadap  Kinerja  Manajerial  Pada  PT PLN  (Persero)  Area Pelayanan  dan Jaringan  Surabaya  Selatan”  diketahui bahwa partisipasi anggaran, tingkat kesulitan  anggaran  dan  evaluasi  anggaran berpengaruh terhadap  kinerja  manajerial berpengaruh  positif.  Dengan  variabel Partisipasi anggaran (X1), Tingkat kesulitan  anggaran  (X2)  dan  Evaluasi anggaran (X3) serta Kinerja manajerial (Y) Hasil penelitian yang sudah dilakukan oleh Agustin  et  all  (2013) dengan  judul “Pengaruh  Anggaran  Biaya  Operasional
Terhadap  Kinerja Keuangan  Perusahaan
Pada PT Muara Dua Palembang” diketahui bahwa Anggaran Biaya Operasional berpengaruh  signifikan  terhadap  Kinerja. Dengan Variabel Anggaran Biaya Operasional  (X)  dan  Kinerja  Keuangan (Y). Hipotesis H1:    Anggaran biaya operasional berpengaruh negatif terhadap kinerja keuangan  berdasarkan rasio  return on asset (ROA) pada PT Madubaru Yogyakarta. H2:   Anggaran  pendapatan  berpengaruh positif  terhadap  kinerja keuangan berdasarkan rasio  return  on  asset (ROA) pada PT Madubaru Yogyakarta. H3:    Anggaran  biaya  operasional  dan anggaran  pendapatan  berpengaruh terhadap kinerja keuangan berdasarkan  rasio  return  on  asset (ROA) pada PT
Madubaru Yogyakarta.

## METODE PENELITIAN

## Populasi dan Sampel
Populasi  dalam  penelitian ini adalah  Laporan  Keuangan  PT.  MAdubaru Yogyakrta.  Sampel  dalam  penelitian  ini adalah PT. Madubaru Yogyakarta.

## Definisi Operasional

## Teknik Analisis Data
Analisis  data  mempunyai  tujuan untuk  menyampaikan  dan  membatasi penemuan hingga  menjadi  data  yang teratur dan lebih berarti. Analisis data yang digunakan  pada penelitian  ini  adalah analisis kuantitatif yang dinyatakan
dengan angka-angka yang diolah menggunakan program SPSS.

## Analisis Regresi Linier Berganda
Regresi  linier  berganda  merupakan model  yang  akan  menjelaskan  pengaruh variabel  independen  secara  bersama-sama (simultan)  terhadap  variabel dependen. Bentuk  persamaan  regresinya  adalah sebagai berikut:
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + e

## Uji Hipotesis
1. Uji Parsial (Uji T) Uji  t  pada  dasarnya  menunjukkan
seberapa  jauh  pengaruh  satu  variabel penjelas/independen  secara  individual dalam  menerangkan  variasi  variabel
dependen. Pengambilan keputusan penelitian  ini  diperoleh  dengan  cara membandingkan t-statistik masing masing  variabel  independen  dengan  t tabel ( one-tail ) pada tingkat alpha yang ditentukan.  Apabila  t-statistik  lebih besar dari t-tabel ( one tail ) dengan arah yang  sesuai  maka hipotesis  alternatif diterima yang artinya variabel independen  tersebut  berpengaruh  secar signifikan terhadap variabel dependennya, dan begitu pula
sebaliknya.
2. Uji Koefisien Determinasi Uji  R 2 digunakan  untuk  menguji seberapa  besar  kemampuan  model dalam menerangkan  variasi  variabel dependen.  Nilai  koefisien  determinasi adalah  antar  nol  sampai satu  (0<R²<1). Nilai  R²  yang  kecil  berarti  kemampuan variabel  -  variabel  independen  dalam menjelaskan  variasi  variabel  dependen amat  terbatas.  Nilai  yang  mendekati satu berarti variabel-variabel independen  memberikan  hampir  semua informasi yang dibutuhkan untuk memprediksi  variasi  variabel  dependen (Ghozali, 2006).

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## Analisis Regresi Linier Berganda
Berdasarkan  data  di  atas,  persamaan regresinya sebagai berikut:
Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2
Y = 0.660+ 0,047 X 1 – 1,157 X 2 Persamaan  regresi  di  atas  dapat dijelaskan  sebagai  berikut: Konstanta sebesar  0,660,  artinya  apabila  Anggaran Pendapatan  (X1) dan  Anggaran  Biaya
Operasional  (X 2 )  nilainya  0,  maka  nilai ROA-nya adalah  0,660. Koefisien  regresi variabel Anggaran Pendapatan (X1) sebesar  0.047, artinya  apabila  Anggaran Pendapatan (X1) dinaikkan 1%, maka nilai
ROA akan mengalami peningkatan sebesar 0.047  dengan  asumsi bahwa  variabel independen  lain  nilainya  tetap. Koefisien regresi  variabel  Biaya  Operasional  (X 2 ) sebesar  -1,157, artinya  apabila  Biaya Operasional (X 2 ) mengalami kenaikan 1%, maka nilai ROA akan mengalami penurunan  sebesar  -1,157  dengan  asumsi variabel independen lain nilainya konstan.

## Uji Hipotesis
Jadi, berdasarkan uji statistik dengan  pengujian  t,  maka  Ho diterima. Sehingga dapat disimpulkan bahwa anggaran  biaya operasional  secara  parsial tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap ROA. Secara statistik dikatakan, anggaran biaya operasional tidak
berpengaruh  terhadap  kinerja  keuangan. Namun,  secara  teori diungkapkan  bahwa biaya  merupakan  akun  pengurang  aktiva dalam  suatu  perusahaan.  Artinya  semakin besar biaya, maka seakin besar pengurangan  terhadap  aktiva  perusahaan khususnya akun kas. Data  yang  terdapat  pada  tabel  5.2 menyajikan  informasi tentang  kondisi realisasi  anggaran  biaya  operasional  pada tahun 2014  lebih  kecil  dari  target.  Maka biaya  yang  dikeluarkan  oleh perusahaan lebih kecil. Sehingga pengurangan terhadap aktiva juga lebih kecil. Dalam  teori  dijelaskan,  ROA  diperoleh dari  perbandingan antara  laba  dan  total aktiva.  Biaya  operasional  yang  lebih  kecil dari target  akan  mengurangi  aktiva  lebih kecil.  Di  sisi  lain  dijelaskan pula  bahwa biaya operasional yang kecil akan
mengurangi pendapatan  perusahaan  lebih kecil  sehingga  laba  perusahaan  akan lebih besar. Akan  tetapi,  rasio return  on  asset yang ditampilkan pada tabel 5.3 mengimplikasikan  bahwa  penambahan aset yang tidak
diimbangi oleh peningkatan laba menyebabkan nilai ROA semakin kecil.  Sehingga  dapat  dikatakan bahwa  fluktuasi  biaya  operasional tidak memiliki  pengaruh  terhadap  nilai  ROA apabila  total  aset perusahaan  lebih  besar
sedangkan peningkatan laba tidak signifikan. Oleh karena itu, hasil statistik yang menyatakan biaya operasional tidak memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap nilai  ROA dapat  diterima,  dengan  asumsi penambahan aset perusahaan tidak diimbangi  oleh  peningkatan  laba  operasi perusahaan
Jadi, berdasarkan uji statistik secara  parsial,  dengan memperhatikan perbandingan  t  hitung  yang  lebih  besar dari  t  tabel dan  tingkat  signifikansi  yang lebih  kecil  yakni  1,9%  dari  standar signifikansi  sebesar  5%,  maka  dapat disimpulkan  bahwa  Ha diterima  atau anggaran pendapatan secara parsial berpengaruh signifikan  terhadap  ROA.
Penjelasan secara teoritis, dikatakan semakin besar pendapatan sebuah perusahaan  dan  biaya  operasionalnya semakin kecil,  maka  laba  yang  diperoleh perusahaan akan semakin besar. Laba yang besar  juga  berpengaruh  besar  terhadap kinerja keuangan termasuk rasio return on asset perusahaan, dan begitu pula sebaliknya. Anggaran pendapatan yang tercantum pada tabel 5.1 mengimplikasikan bahwa pendapatan perusahaan mengalami fluktuatif. Begitupula  dengan  laba  yang  diperoleh perusahaan, Sehingga  kinerja  keuangan perusahaan  tidak  maksimal,  hal  ini dibuktikan pada tabel 5.3 yang mengalami penurunan  pada  setiap tahunnya.  Artinya anggaran pendapatan perusahaan memiliki pengaruh terhadap kinerja keuangan
termasuk rasio return on asset (ROA).
Uji F (Simultan)
Selisih  antara  pendapatan  dan biaya operasional perusahaan akan memberikan  informasi,  apakah  perusahan mengalami  kerugian  atau mengalami keuntungan. kerugian atau keuntungan dari perhitungan antara  pendapatan  dan  biaya operasional  akan  berpengaruh  terhadap kinerja  keuangan  perusahaan,  termasuk rasio profitabilitas yang didalamnya terdapat  rasio return  on  asset (ROA). Berdasarkan  pengujian  statistik
dengan metode uji F, di mana tingkat  signifikansi  yang  diperoleh  lebih Besar  yakni  sebesar  3,8%  dari standar signifikansi  yakni  5%  atau  0,05  dan perbandingan  antara  F hitung  dan  F  tabel, di  mana  F  hitung  sebesar  25,347  lebih besar dari F tabel yakni 19.00, maka dapat disimpulkan  bahwa  Ha  diterima  atau anggaran  biaya  operasional  dan  anggaran pendapatan memiliki pengaruh yang signifikan terhadap ROA.
Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa berdasarkan  hasil  statistik penelitian  uji F,anggaran biaya operasional dan
anggaran  pendapatan memiliki  pengaruh yang signifikan terhadap kinerja keuangan, khususnya rasio return on asset (ROA)
Uji Koefisien Determinasi (R (R (R (R 2 2 2 2 ))))
Jadi  dapat  disimpulkan  bahwa berdasarkan  teori  dan  hasil  statistik penelitian berdasarkan
koefisien determinasi,  anggaran  biaya operasional dan anggaran pendapatan memiliki hubungan  yang  erat terhadap  rasio return on asset .

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
1. Credit  Risk (NPL)  secara  parsial
Berdasarkan  pengujian  t  statistik disimpulkan  bahwa  secara  parsial anggaran  biaya  operasional  tidak berpengaruh  terhadap Return  on Asset (ROA). Sedangkan, anggaran
pendapatan  berpengaruh  terhadap
Return on Asset (ROA). 2. Pengujian hipotesis dengan menggunakan uji F statistik menyimpulkan bahwa  anggaran biaya  operasional  dan  anggaran pendapatan memiliki pengaruh yang signifikan terhadap Return on Asset (ROA) 3. Berdasarkan nilai koefisien determinasinya,  anggaran  biaya operasional dan anggaran pendapatan  memiliki  hubungan yang erat terhadap Return on Asset
(ROA)  dengan  nilai  R square sebesar 0,962 .
Saran 1. Baik perusahaan maupun penelitian selanjutnya sebaiknya mempertimbangkan  kemungkinan pengaruh variabel lain yang digunakan dalam mengukur pengaruhnya terhadap ROA, misalnya anggaran beban administrasi dan umum serta anggaran biaya penjualan. 2. Perusahaan sebaiknya memerhatikan penyusunan dan penetapan anggaran biaya operasional dan anggaran pendapatan agar memberikan
kontribusi  yang  lebih  baik  dalam penilaian kinerja perusahaan. 3. Perusahaan sebaiknya mempertimbangkan  perbandingan yang proporsional antara
peningkatan  aktiva  dan  perolehan laba rugi perusahaan yang berpengaruh besar terhadap penilaian kinerja keuangan, khususnya Return on Asset (ROA

## DAFTAR PUSTAKA
Agustin,  Nyayu  Nanda  Tiara,  et  all. 2013.”Pengaruh  Anggaran  Biaya Operasional Terhadap Kinerja Keuangan  Perusahaan  pada  PT Muara  Dua Palembang” Jurnal
Ekonomi  dan  Bisnis  Indonesia . Catur Sasongko,  et all 2010. Anggaran. Jakarta . Salemba empat. Christie, Graffiratna. 2009.”Peran Partisipasi Anggaran, Tingkat Kesulitan Anggaran  dan  Evaluasi Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial  pada  PT PLN  (Persero) Area  Jaringan  Surabaya  Selatan” E- Jurnal Akutansi.
Devi, Shinta Sukma, et all. 2011.”Analisis Anggaran  Biaya  Operasional  dan
Anggaran Pendapatan Terhadap Kinerja Keuangan Berdasarkan Return On  Asset (ROA)  Pada  PT Graha  Sarana  Duta  Palembang” Jurnal Ekonomi dan Bisnis Indonesia .
Ghozali,  Imam.  2011. Aplikasi  Analisis Multivariate Dengan Program SPSS . Semarang.  Universitas  Diponegoro Kasmir.  2010. Analisis  Laporan
Keuangan .  Jakarta.  Rajawali  Pers.
Munandar, M. 2007. Budgeting: Perencanaan  Pengkoordinasian  dan Pengawasan  Kerja .  Edisi  kedua. Yogyakarta. BPFE-Yogyakarta. Nafarin,  M.  2009. Penganggaran
Perusahaan .  Edisi  ketiga.  Jakarta.
Salemba Empat.
Raharjo,  Budi.  2003. Laporan  Keuangan
Perusahaan . Yogyakarta.
Universitas Gadjah  Mada  Press.
Sugiyono.  2012. Memahami  Penelitian
Kualitatif. Bandung. Alfabeta. Van  Horne,  James  C,  et  all.  2009. Prinsip-prinsip Manajemen Keuangan .  Edisi keduabelas  buku  1. Jakarta . Salemba Empat.