## SHARIA COMPLIANCE DAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK SYARIAH DI INDONESIA

## Debbi Chyntia Ovami
Fakultas Ekonomi Universitas Muslim Nusantara Al Washliyah Email: debbichyntiaovami@umnaw.ac.id

## ABSTRACT
The  purpose  of  this  study  was  to  determine  the  effect  of  Sharia  Compliance  as  proxied  by  the  Islamic Income Ratio, Profit Sharing Ratio and Islamic Investment Ratio as a proxy for financial performance at Sharia Banks in Indonesia. The population was sharia banks registered in the Financial Service authority in  the  period  of  2016-2018.  The  total  sample  used  was  13  samples  taken  by  using  census  sampling technique  .  The  analytical  method  used  in  this  study  is  multiple  regression.  The  results  of  this  study indicate  that  the  Islamic  Income  Ratio,  Profit  Sharing  Ratio  and  Islamic  Investment  Ratio  as  a  proxy simultaneously  influence  the  financial  performance.  Partially  Islamic  Income  Ratio  had  positive  and significant  influence  on  financial  performance,  while  the  Profit  Sharing  Ratio  and  Islamic  Investment Ratio had positive and insignificant influence on financial performance at Sharia Banks in Indonesia
Keywords :  Sharia  Compliance,  Islamic  Income  Ratio,  Profit  Sharing  Ratio,  Islamic  Investment  Ratio, financial performance

## PENDAHULUAN
Perbankan mempunyai peranan
penting  dalam  membangun  perekonomian Indonesia. Hal ini dapat dilihat  bahwasanya semakin  maju  suatu  negara  maka  akan semakin  besar  peran  perbankan  dalam negara tersebut (Ovami,2017). Bank Syariah merupakan lembaga keuangan yang
beroperasi  berdasarkan  prinsip  syariah  dan menghilangkan  system  riba.  Prinsip  dalam perbankan  syariah  adalah  sesuai  dengan kaidah ajaran Islam. Perkembangan
perbankan  syariah  di  Indonesia  semakin pesat  setelah  disahkannya  Undang-undang No.  21  tahun  2008  tentang  Perbankan Syariah. Sebagai undang-undang yang khusus  mengatur  perbankan  syariah,  dalam
Undang-Undang ini diatur mengenai masalah kepatuhan syariah ( Shariah Compliance )  yang  merupakan  menjadi  pilar penting  bank  syariah  dan  menjadikan perbankan  syariah  memiliki  kelebihan  dari operasional perbankan konvesional.
Kepatuhan
syariah menjamin penerapan  nilai-nilai  keadilan  bagi  pelaku- pelaku  ekonomi  dan  tentu  saja  terpenuhinya nilai-nilai syariah yang lebih utuh. Selain itu, pengawasan  syariah  menjadi  aspek  penting bagi  perbankan  islam  untuk  mematuhi prinsip-prinsip  syariah,  sehingga  dapat dikatakan pengawasan syariah sebagai bagian  yang  tidak  dapat  dipisahkan  dari kepatuhan  syariah.  Dan  kewenangannya berada  pada  Majelis  Ulama  Indonesia (MUI)yang direpresentasikan melalui Dewan  Pengawas  Syariah  (DPS)  yang harusdibentuk  pada  masing-masing  Bank Umum  Syariah  dan  Unit  Usaha  Syariah.
Untuk  menindak  lanjuti  implementasi  fatwa yang  dikeluarkan  MUI  ke  dalam  Peraturan Bank  Indonesia,  di  dalam  internal  Bank Indonesia  di  bentuk  komite  perbankan syariah  yang  keangotaannya  terdiri  atas perwakilan  dari  BankIndonesia,departemen agama, dan unsur masyarakat
yangkomposisinya berimbang.
Kepatuhan syariah merupakan manifestasi  pemenuhan  seluruh  prinsip syariah dalam lembaga yang memiliki wujud karakteristik,  integritas  dan  kredibilitas  di bank  syariah.  Dimana  budaya  kepatuhan tersebut  adalah  nilai,  perilaku  dan  tindakan yang  mendukung  terciptanya  kepatuhan bank  syariah  terhadap  seluruh  ketentuan Bank Indonesia.
Dalam penelitian ini indicator kepatuhan  prinsip  syariah  yaitu  Indikator dari Rasio Pendapatan Islam, Rasio Pembiayaan Bagi  Hasil, dan  Rasio  Investasi Islam.Pendapatan  Islam  adalah  pendapatan yang  berasal  dari  investasi  yang  sesuai dengan  prinsip-prinsip  syariah  yang  tidak melibatkan  riba,  gharar  dan  perjudian  tetapi mendorong transaksi
yang halal. Pembiayaan Bagi
Hasil merupakan pembiayaan  berdasarkan  prinsip  syariah adalah  penyediaan  uang  atau  tagihan  yang dipersamakan
dengan berdasarkan persetujuan  atau  kesepakatan  antara  bank dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak yang dibiayai untukmengembalikanuangatautagihanterseb utsetelahjangkawaktutertentudenganimbalan ataubagihasil.  Investasi  Islam  merupakan aktivitas  penempatan  dana  sesuai  dengan prinsip-prinsip  syariah  yang  dalam  kegiatan
penghimpunan dana, pembiayaan dan kegiatan jasa lainnya yang tidak mengandung  unsure  riba  maupun  unsur lainnya.  Penerapan Sharia  Compliance secara  maksimal  tidak  akan    menimbulkan keresahan  terhadap  resiko  kelangsungan usaha dan kesehatan keuangannya.
Tingkat kinerja keuangan suatu bank dapat mempengaruhi
kepercayaan masyarakat  terhadap  bank  tersebut.  Karena pada  dasarnya,  penilaian  masyarakat  dilihat dari ukuran tersirat seperti fasilitas, pelayanan, dan tingkat keuntungan. Sehingga  sebagai  lembaga  yang    dalam kegiatannya menggunakan dana dari masyarakat, bank dituntut untuk mempertahankan dan meningkatkan kinerjanya.
Salah satu isu yang muncul mengenai tata kelola perusahaan pada industri perbankan  syariah  yaitu  isu  menyangkut Sharia  Compliance, dimana  manajemen bank  syariah  tidak  mampu  memberikan jaminan  kepatuhan  syariah  pada  setiap layanan  produk  dan  jasa  perbankan  yang diberikan.  Begitu  juga, Sharia  Compliance yang  diterapkan    pada  Bank  Syariah, keuangan merupakan salah satu alat pengontrol  kelangsungan  hidup  bank,  dan juga  merupakan salah satu tolak ukur dalam menilai  suatu  perusahaan,  kondisi  keuangan juga  cenderung  menarik  perhatian  investor. Budiman  (2017)  menyatakan  bahwa Islamic Income  Ratio (IsIR)  dan Profit  Sharing Ratio (PSR)  berpengaruh  positif  terhadap kinerja keuangan Bank Umum Syariah, serta Islamic  Investment tidak  mempengaruhi kinerja  keuangan  Bank  Umum  Syariah. Azizah  (2019)  menyatakan  bahwa Islamic Income  Ratio (IsIR)  berpengaruh  terhadap return  on  asset.  Yuniasary  dan  Nurdin
(2019) Islamic income ratio (ISIR)
berpengaruh  signifikan,  profit  sharing  ratio dan  Islamic  invesment  ratio  (IIR)  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  kinerja keuangan.

## LANDASAN TEORI

## Sharia Compliance
Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor 13/2/PBI/2011  tentang  Pelaksanaan  Fungsi Kepatuhan  Bank  Umum,  yang  dimaksud
Fungsi Kepatuhan adalah serangkaian tindakan  atau  langkah-langkah  yang  bersifat ex-ante (preventif) untuk memastikan bahwa kebijakan,  ketentuan,  system  dan  prosedur serta  kegiatan  usaha  yang  dilakukan  oleh Bank  telah  sesuai  dengan  ketentuan  Bank
Indonesia
dan peraturan perundang-
undangan  yang  berlaku,  termasuk  Prinsip Syariah  bagi  Bank  Umum  Syariah  dan  Unit Usaha  Syariah,  serta  memastikan  kepatuhan Bank  terhadap  komitmen  yang  dibuat  oleh Bank  kepada  Bank  Indonesia  dan/atau otoritas pengawas lain yang berwenang.
Menurut Maradita (2012:201)
kepatuhan  syariah adalah penerapan prinsip- prinsip Islam, syariah dan tradisinya kedalam  transaksi  keuangan  dan  perbankan serta bisnis lain yang terkait secara konsisten dan  menjadikan  syariah  sebagai  kerangka kerja  bagi  system  dan  keuangan  bank syariah.  Kepatuhan  syariah  merupakan manifestasi  pemenuhan  seluruh  prinsip syariah  dalam  lembaga  yang  memiliki wujud, karakteristik, integritas dan kredibilitas di  bank syariah. Dimana  budaya kepatuhan tersebut adalah nilai, perilaku dan tindakan yang mendukung terciptanya kepatuhan  bank  syariah  terhadap  seluruh ketentuan  Bank  Indonesia  (Peraturan  Bank Indonesia Nomor 13/2/PBI/2011).

## KinerjaKeuangan
Fahmi  (2012:2)  kinerja  keuangan adalah  suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk melihat  sejauh  mana  suatu  perusahaan  telah melaksanakan  dengan  menggunakan  aturan- aturan  pelaksanaan  keuangan  secara  baik dan  benar.  Sumarsan  (2013:45) Return  On Asset menunjukkan  kemampuan  perusahaan dengan  menggunakan  seluruh  aktiva  yang dimliki  untuk  menghasilkan  laba  setelah pajak,  rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba  dari  modal  yang  diinvestasikan  dalam keseluruhan  aktiva  dalam  menghasilkan keuntungan bersih.

## METODE PENELITIAN
Untuk  menguji  hipotesis,  digunakan Model  Regresi  Linier  berganda  dengan rumus sebagai berikut:
Y = b 0 + b 1 X 1 + b 2 X 2+ b 3 X 3 + e Keterangan : Y  = Kinerja keuangan b 0-3 = Konstanta X 1 = Islamic Income Ratio X 2 = Profit Sharing Ratio X 3 = Islamic Investment Ratio e  = error
Teknik  yang  dilakukan  dalam menyimpulkan hasil penelitian akan menggunakan SPSS.

## Uji Hipotesis
a. Koefisien  Determinasi  (R 2 )  untuk menentukan  apakah  model  regresi cukup baik digunakan, maka ditetapkan melalui koefisien determinasi.  Nilai adjusted R 2 dapat naik  atau  turun  apabila  satu  variabel independen  ditambahkan  ke  dalam model regresi (Ghozali,2016).
b. Uji  F  pada  dasarnya  menunjukkan seberapa jauh satu variabel independen  secara  simultan  dapat menerangkan variasi variabel terikat.
c. Uji Statistik t pada dasarnya menunjukkan  seberapa  jauh  satu variabel independen secara individual atau parsial dapat
menerangkan variasi variabel terikat.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Uji Koefisien Determinasi ( 𝐑 𝟐 )
Hasil  uji  koefisien  determinasi  dapat  dilihat pada Tabel 1.
Tabel 1.Hasil Koefisien Determinasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 .566 a .320 .278 10.12220
Dari  Tabel  1  menunjukkan  nilai Adjusted  R  Square  sebesar  0.278  berarti 27,8%  variasi  kinerja  keuangan  dijelaskan oleh  variasi  variable  independen,  Sisanya 72,2  %  dipengaruhi  variabel  lain  yang  tidak dijelaskan dalam model penelitian ini seperti islamic corporate governance , ukuran perusahaan dan lainnya

## UjiSimultan (Uji-F)
Hasil  uji  simultan  (Uji-F)  dapat  dilihat  pada Tabel 2.
Tabel 2. Hasil Uji-F
Hasil uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)
ANOVA a Model Sum of Squares Df  Mean Square F Sig. 1 Regr essio n 8765.090 3 1460.8 48 14.258 .000 b Resi dual 16700.79 8 35 102.45 9 Total 25465.88 8 38 Dari  Tabel2,  menghasilkan  pengaruh variable independen yaitu Sharia
Compliance yang diproksikan dengan Islamic  Income  Ratio,  Profit  Sharing  Ratio dan Islamic  Investment  Ratio terhadap variable  dependen  yaitu  kinerja  keuangan secara simultan.

## Uji Parsial (Uji-T)
Hasil  uji  parsial  (Uji-T)  dapat  dilihat  pada Tabel 3.

## Tabel 3. Hasil Uji-T
Hasil uji Signifikansi Parsial (Uji Statistik T)
Variabel Unstandardized Coefficients Standard ized Coefficie nts t Sig. B Std. Error
Beta (Const ant) -0,018 0,036 -0,488 0,629 IsIR 0,001 0,001 0,330 1,435 0,002 PSR 0,006 0,040 0,054 0,144 0,886 IIR 0,073 0,057 0,401 1,285 0,209
Model  persamaan  regresi  di  atas sebagai berikut :
Y = -0.018 + 0.001 X 1 + 0.006 X 2 + 0.073 X 3
Dari tabel diatas menunjukkan bahwa Islamic  Income  Ratio berpengaruh signifikan  terhadap  kinerja  keuanga.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian Budiman (2017), Azizah (2019), ini menyatakan  bahwasanya  semakin  tinggi nilai  IsIR  maka  semakin  tinggi  kinerja keuangan bank tersebut. Profit sharing ratio berpengaruh  dan  tidak  signifikan  terhadap kinerja  keuangan,  hal  ini  sejalan  dengan penelitian Budiman (2017) dan tidak sejalan dengan  Yuniasary  dan  Nurdin  (2019). Prinsip  bagi  hasil  merupakan  salah  satu prinsip operasional bank syariah yang secara mendasar  menjadi  pembeda  antara  bank syariah dan  bank konvensional. Prinsip  bagi hasil  dalam  bank  syariah  juga  diharapkan dapat  lebih  menggerakan  sektor  rill  karena menutup  kemungkinan  disalurkannya  dana pada kepentingan konsumtif (Najib,
2016:81).  Semakin  tinggi  rasio  pembiayaan mudharabah dan musyarakah yang diluncurkan  kepada  masyarakat  semakin tinggi  kesehatan  finansial  perbankan  di indonesia (Falikhatun, 2012:7).
Islamic Investment ratio berpengaruh dan  tidak  signifikan  terhadap  kinerja keuangan.  Hasil  penelitian  ini  sejalan dengan  penelitian  Budiman  (2017)  dan Yuniasary  dan  Nurdin  (2019).  Investasi syariah  merupakan  tolak  ukur  bank  dalam melihat  ketaatan  syariah  bank  dalam menjalankan  aktivitasnya.  Dengan  target keuntungan yang sudah ditetapkan
sebelumnya,  tidak  menjadi  dorongan  bank syariah untuk berinvestasi dimana saja tanpa melihat  sistem  yang  digunakan  suatu instansi,  perusahaan  atau  bank  dalam mengelola  keuntungannya  (Risda,  2016:84). Najib  (2016)  menyatakan  bahwa  investasi yang  telah  dilakukan  sesuai  ketentuan syariah  tidak  dapat  memberikan  kontribusi yang  besar  dalam  mengurangi  jumlah kecurangan  yang  terjadi  didalam  bank syariah. Islamic  Investment    Ratio yang tidak memberikan kontribusi dalam kecurangan  juga  tidak  dapat  memberikan kontribusi  kinerja  laporan  keuangan  bank syariah tersebut.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
1. Pengaruh Islamic Income ratio, profit sharing  ratio dan Islamic  Investment
Ratio sebesar  27,8%  terhadap  kinerja
keuangan, sedangkan sisanya dipengaruhi  oleh  faktor  lain  seperti Islamic corporate
governance,
ukuran perusahaan dan lainnya
2. Islamic  Income  ratio berpengaruh dan signifikan terhadap kinerja keuangan  Bank  Syariah  sedangkan profit  sharing  ratio  dan  Islamic Investment  Ratio berpengaruh  dan tidak  signifikan  terhadap  kinerja keuangan
3. Secara  simultan, Islamic  Income ratio, profit sharing ratio dan Islamic Investment  Ratio berpengaruh  dan signifikan  terhadap  kinerja  keuangan Bank syariah di Indonesia

## Saran
1. Bagi  penelitian  selanjutnya  dapat menambah variabel independen lainnya  seperti  islamic  corporate governance,  ukuran  perusahaan  dan islamic social reporting.
2. Penelitian selanjutnya dapat menambah tahun pengamatan, sehingga  sampel  penelitian  akan bertambah  dan  cakupan  penelitian lebih luas. 3. Penelitian selanjutnya dapat menggunakan  proksi  lain  untuk variabel yang digunakan seperti zakat performance ratio

## DAFTAR PUSTAKA
Azizah,  Iva  Nur.  2019.Peran  Intellectual
capital dalam memoderasi pengaruh GCG dan sharia compliance terhadap knerja keuangan perbankan syariah (studi pada  bank  umum  syariah  tahun 2013  -2017).  Universitas  Islam Sunan kalijaga.
Budiman,  Fajar.  2017.  Pengaruh  Sharia Compliance dan Islamic Corporate  Governance  Terhadap Kinerja  Keuangan  Bank  Umum
Syariah  di  Indonesia.  Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah.
Falikhatun,  dan  Yasmin  Umar  Assegaf. Desember,  2012.  Bank  Syariah  di Indonesia:  Ketaatan  Pada  Prinsip- Prinsip  Syariah  dan  Kesehatan
Finansial, CBAM-FE UNISSULA, Volume 2 Nomor 1.
Fahmi,  Irham.  2012.  Analisis  Laporan
Keuangan. Bandung: Alfabeta.
Ghazali,  Imam.  2016.  Aplikasi  Analisis
Multivariate dengan Program IBM SPSS. Semarang: Badan Penerbitan Universitas Diponegoro.
Maradita,  Aldira.  2012.  Karakteristik  Good
Corporate  Governance  Pada  Bank
Syariah  dan  Bank  Konvensional, Yuridika, Volume 29 Nomor 2
Najib,  Haifa  dan  Rini.  2016.  Pengaruh
Sharia  Compliance  dan  Islamic Corporate  Governance  terhadap Fraud pada Bank Syariah. Simposium  Nasional  Akuntansi XIX. Lampung. Ovami,  Debbi  Chyntia.  2017.  Faktor  – Faktor yang Mempengaruhi Kinerja Keuangan Bank Konvensional  Pada  Bursa  Efek Indonesia.  Jurnal  Akuntansi  dan Bisnis, Volume 3 No 1
Sumarsan.  2013.  Akuntansi  Dasar  dan Aplikasi dalam  Bisnis Versi IFRS Edisi 2 Jilid 1. Jakarta.  Indeks.
Undang  –  Undang  Republik  Indonesia
Nomor  21  Tahun  2008  Tentang Perbankan Syariah. Yuniasary, Messi dan Nurdin. 2019. Pengaruh  Sharia  Compliance  Dan Islamic    Corporate  Governance Tehadap  Kinerja  Keuangan  Bank Umum  Syariah  Di  Indonesia. Seminar penelitian Sivitas Akademika Unisba, Prosiding
Manajemen. Vol 2 No 5.