## History:
Re ce ived : 25 Fe bruari 2023 Re vise d  : 10 Oktobe r 2023 Acce pte d : 23 Oktobe r 2023 Publishe d: 31 Oktobe r 2023
Publisher:  LPPM  Unive rsitas Darma Agung Licensed:  This work is lice nse d unde r Attribution-NonComme rcial-No
De rivative s 4.0 Inte rnational (CC BY-NC-ND 4.0)

## Jurnal Darma Agung
Volume: 31, Nomor: 5, (2023), Oktober: 385 - 397 https://dx.doi.org.10.46930/ojsuda.v31i5.3615

## EVALUASI  PENGENDALIAN INTERNAL DENGAN METODE COSO
Tri  Wira Rizki  Amelia 1 ,  Ulinnuha  Yudiansa  Putra 2
1,2 Fakultas  Ekonomi  Dan Bisnis  Universitas  Ahmad  Dahlan Yogyakarta, Indonesia Corresponding  Author: tri1900012103@webmail.uad.ac.id 1* , ulinnuha.yudiansa@act.uad.ac.id 2

## Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana pengendalian internal kontrol dengan metode  COSO di  PT.Lembimjar  Neutron  Yogyakarta  Cabang  Kotabaru.  Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  penelitian  kualitatif.  Metode  penelitian  kualitatif  adalah  metode  penelitian  yang berlandaskan  pada  filsafat  postpositivisme, digunakan untuk meneliti pada kondisi obyek yang alamiah . Hasil  beberapa  komponen  yang  masih  kurang  efektif  dan  memiliki  kelemahan  dalam  prinsip -prinsip komponen  COSO  secara  lengkap.  Yaitu  komponen  informasi, komunikasi dan aktivitas pem antauan. Hal ini  menandakan  pengendalian  internal  yang  diterapkan  masih  belum  sepenuhnya  efektif.  Kesimpulan Berdasarkan evaluasi pengendalian internal yang mencakup 5 komponen COSO terhadap siklus pencapain tujuan  perusahaan  serta strategi yang digunakan  perusahaan sudah cukup baik. Namun masih terdapat kelemahan-kelemahan dari siklus informasi, komunikasi dan aktivitas pemantauan .

## Kata Kunci:  Evaluasi Pengendalian; Metode  Coso

## Abstract
This  study  aims  to  find  out  how  internal  control  is  controlled  with  the  COSO  method  at  PT.Lembimjar  Neutron Yogyakarta,  Kotabaru  Branch.  The  research  method  used  in  this  research  is  qualitative  research.  The  qualitative research  method  is  a  research  method  based  on  the  philosophy  of  postpositivism,  used  to  examine  the  condition  of natural  objects.  The  results  of  several  components  that  are  still  ineffective  and  have  weaknesses  in  the  complete  COSO component  principles.  Namely  components  of  information,  communication  and  monitoring  activities.  This  indicates that  the  internal  control  applied  is  still  not  fully  effective.  Conclusion  Based  on the evaluation of internal control which includes  the  5  components  of  COSO  on  the  cycle  of  achieving  company  goals  and  the  strategy used by the company, it is quite  good. However,  there  are  still weaknesses in  the cycle of information,  communication  and  monitoring  activities.

## Keywords:  Control  Evaluation; Coso method

## Pendahuluan
Untuk  mencapai  tujuan  hierarki,  pelaksanaan  pengendalian  batin  merupakan  bagian yang  tidak  bisa  dibedakan.  Hal  ini  berlaku  untuk  sebagian  besar  semua  asosiasi,  baik kecil  maupun  besar,  organisasi  yang  memberikan  manfaat  dan  organisasi  non-manfaat.
Sejarah  mencatat  bahwa  kebutuhan  akan  pengendalian  orang  dalam  dirasakan  sangat penting  ketika  masyarakat  memperoleh  keuntungan  dari  runtuhnya  organisasi- organisasi  besar  yang  bermula  dari  pemerasan.  Peristiwa-peristiwa  ini  merupakan gambaran  penting  yang  menyadarkan  kita  bahwa  pengendalian  internal  merupakan upaya  preventif  yang  harus  terus  menerus  dikaji  untuk  mencegah  kelemahan- kelemahan  dalam  organisasi  yang  dapat  merusak  keselarasan  dalam  jangka  panjang. Kehati-hatian  ini  kemudian  melahirkan  suatu  aturan  dalam  melaksanakan  pengendalian internal,  khususnya  Sarbanes-Oxley  Act  2002  yang  mengatur  tentang  komitmen  adanya pengendalian  internal  dalam  suatu  organisasi.  COSO  (2012:3)  Mengkarakterisasi pengendalian  batin  adalah  dampak  dari  staf  manajerial  puncak,  elemen  dewan  dan tenaga  kerja  lainnya  pada  siklus  yang  terjadi  sebagai  penjamin  pencapaian  tujuan organisasi  baik yang berhubungan  dengan  aktivitas,  pengumuman  dan  pilihan.
Berfokus  pada  makna  pengendalian  internal  menurut  COSO,  dapat  dipahami  bahwa pengendalian  internal  adalah  suatu  interaksi,  karena  ia  menyusup  ke  dalam  pelaksanaan fungsional  organisasi  dan  merupakan  bagian  penting  dari  pelaksanaan  administrasi mendasar.  Pengendalian  batin  dapat  memberikan  konfirmasi  yang  masuk  akal,  bukan penegasan  langsung.  Hal  ini  menegaskan  bahwa  seberapa  baik  pengendalian  interior direncanakan  dan  dijalankan,  hal  ini  dapat  memberikan  kepastian  yang  cukup,  dan tidak  dapat  sepenuhnya  meyakinkan  dalam  mencapai  tujuan  pengendalian  internal meskipun  sebenarnya  telah  direncanakan  dan  diatur  dengan  cara  yang  paling  ideal. Memang  benar,  bahkan  cara  pengendalian  internal  yang  ideal  direncanakan, kemakmurannya  bergantung  pada  persaingan  dan  keharusan  dibandingkan  dengan pelaksanaannya  yang tidak dapat  dibedakan  dari  batas-batas  yang berbeda.
Dalam  menangani  pengendalian  ke  dalam  suatu  organisasi,  salah  satu  caranya adalah  dengan  memanfaatkan  COSO  pengendalian  ke  dalam.  Dewan  Pengawas  Asosiasi Pendukung  Komisi  Treadway  (COSO)  mendistribusikan  pengendalian  internal  - Struktur  Terkoordinasi  yang  menyatakan  bahwa  pengendalian  internal  adalah pengendalian  kegiatan  organisasi  (kegiatan)  yang  dilakukan  oleh  pemimpin  organisasi untuk  mencapai  tujuan  dengan  baik,  yang  terdiri  dari  pendekatan  dan  teknik  yang disusun  untuk  mencapai  tujuan  tertentu  dari  tugas-tugas  organisasi  (Mutiah,  2014). Dewan  Pembina  Supporting  Associations  of  the  Treadway  Commission  (COSO) menyampaikan  bahwa  ada  5  (lima)  bagian  pendekatan  dan  metodologi  yang direncanakan  dan  dilaksanakan  untuk  memberikan  kepastian  bahwa  tujuan pengendalian  batin  dapat  tercapai.  Pengendalian  interior  COSO  ini  akan  dimanfaatkan sebagai  komponen  penilaian  pengendalian  batin  pada  PT.  Lembimjar  Neutron  Cabang Yogyakarta Kotabaru.
Lembaga  Bimbingan  Belajar  Neutron  Yogyakarta  merupakan  salah  satu  lembaga penyelenggara  jasa  bimbingan  belajar  yang  berdiri  di  kota  Yogyakarta  dan  memiliki  19 cabang  bimbingan  belajar  yang  tersebar  di  daerah  Yogyakarta,  salah  satunya  adalah  di Neutron  Yogyakarta 6 Jl. Sabirin No. 12, Kotabaru.
Pengendalian  internal  kepala  cabang  atas  pelaksanaan  kerja  perwakilan  harus ditingkatkan karena pencapaian fokus yang  dipenuhi  akan  mengakibatkan berkurangnya  pelaksanaan  pekerjaan  perwakilan.  Karena  target  yang  diberikan  tengah untuk  seluruh  cabang  adalah  550  mahasiswa,  dan  setiap  cabang  harus  memenuhi  fokus pencapaian  mahasiswa  sebesar  60%  dari  100  persen  yang  telah  ditetapkan  oleh  tengah sebagai  target  masing-masing  cabang.  Oleh  karena  itu,  perwakilan  harus  berusaha  keras untuk  memenuhi  target  dan  melampaui  jam  kerja  yang  telah  ditentukan,  khususnya  8 jam  per  hari  karena  harus  melayani  klien  secara  online.  Dengan  asumsi  tujuan  fokus dipenuhi  oleh  cabang,  maka  kinerja  perwakilan  akan  berkurang  karena  target pencapaian  telah  terpenuhi  dan  dapat  ditangani  oleh  cabang  dan  tidak  mempengaruhi pemotongan  kompensasi  perwakilan  jika  mereka  tidak  memenuhi  target  pencapaian 60%.  Hal  ini  membuat  situasi  organisasi  cabang  berada  pada  posisi  terlindungi  dan berdampak  pada  menurunnya  kinerja  pekerja.
Pencatatan  penyerahan  honor  oleh  petugas  pengawas  sering  kali  mengalami kesalahan  karena  keandalan  pendidik  meskipun  ada  remunerasi  instruktur  jika  mereka muncul  30  menit  sebelum  jam  pengajaran  dimulai.  Namun  idealnya  belum  bisa diketahui  secara  mendasar  karena  masih  digunakan  partisipasi  manual.  Hal  ini menyebabkan  kesalahan  dalam  perkiraan  jumlah  honorarium  dan  seringkali  para pendidik  perlu  menegaskan  hal ini  kepada  pihak organisasi.
Penelitian  ini  diharapkan  dapat  mengetahui  bagaimana  pengendalian  ke  dalam dengan  menggunakan  teknik  COSO  pada  PT.  Lembimjar  Neutron  Cabang  Yogyakarta Kotabaru.  Keuntungan  dari  pemeriksaan  ini  dapat  berguna  untuk  menambah  referensi logis  sehubungan  dengan  pengendalian  batin  dengan  menggunakan  strategi  COSO. Pengendalian  internal  dapat  membantu  suatu  elemen  dalam  mencapai  pelaksanaan obyektif  dan produktivitas  serta  mencegah  hilangnya  aset.

## Metode Penelitian
Metode  penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  kualitatif (Ramdhan,  2021).  Metode  penelitian  kualitatif  adalah  metode  penelitian  yang berlandaskan  pada  filsafat  postpositivisme,  digunakan  untuk  meneliti  pada  kondisi obyek  yang  alamiah,  (sebagai  lawannya  adalah  eksperimen)  dimana  peneliti  adalah sebagai  instrumen  kunci,  teknik  pengumpulan  data  dilakukan  secara  trianggulasi (gabungan),  analisis  data  bersifat  induktif/kualitatif,  dan  hasil  penelitian  kualitatif  lebih menekankan  makna  dari  pada  generalisasi  (Menurut  Sugiyono,  2019:  18).  Jenis penelitian  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  penelitian  dekriptif.  Bersifat deskriptif  karena  penelitian  ini  bertujuan  untuk  melihat  dan  mendeskripsikan  upaya perusahaan  untuk  melakukan  pengendalian  internal  kontrol  apakah  sudah  menerapkan komponen-komponen  COSO sebagai  pengendalian  internal  control.

## Hasil dan Pembahasan
Dalam  menjalankan  tugas  dan  tanggung  jawab  di  dalam  bekerja  sesuai  dengan profesi  dan  jabatan  masing-masing  karyawan  perusahaan.  Semua  staff  karyawan mendapatkan  tantangan  tersendiri  untuk  menjalankan  tanggung  jawab  masing-masing sebagai  bentuk  pertanggung  jawaban  dalam  bekerja.  Semua  karyawan  serta  kepala cabang  sudah  menerapkan  standar  Pengendalian  internal  yang  sesuai  dengan  komponen- komponen  COSO  mulai  dari  lingkungan  pengendalian,  penaksiran  resiko,  kegiatan pengandalian,  informasi  dan  komunikasi,  dan  pemantauan  sebagai  acuan  pengevaluasian kinerja  kerja  terhadap  pengendalian  internal  perusahaan.  Tetapi  ada  beberapa  komponen yang  perlu  ditambahkan  terkait  untuk  mengevaluasi  kinerja  kerja  kepala  cabang  untuk mengontrol  karyawan  sehingga  lebih  kompeten  dan  sebagai  tahap  evaluasi  masing- masing  karyawan  terhadap  bidang  pertanggung  jawaban  pekerjaan.  Berikut  ini penjabaran  dari  kinerja  pengendalian  internal  SDM  perusahaan  yang  sesuai  dengan komponen  coso  dan prinsip  masing-masing  komponen  COSO:
1. Lingkungan  pengendalian
Didalam  lingkungan  pengendalian  COSO  ada  lima  komponen  yang  sudah diterapkan  oleh  perusahaan  PT.Lembimjar  Neutron  Yogyakarta  Cabang  Kotabaru    yang sesuai  dengan  komponen  COSO diantaranya  sebagai  berikut:
a. Organisasi  menunjukkan  komitmen  terhadap  Integritas  dan  nilai  etika  organisasi Integritas  yang  diterapkan  sendiri  oleh  Neutron  cabang  Kotabaru  yaitu  jujur  di dalam  bekerja,  bertanggung  jawab  terhadap  posisi  dan  jabatan  masing-masing, berkomitmen,  menepati  janji,  menjaga  kecakapan  yang  mengesankan  dan  tidak melakukan  tindakan  yang  dapat  merugikan  orang  lain  dan  organisasi,  menghargai hak  orang  lain  dan  tidak  melakukan  demonstrasi  segregasi,  menempatkan kepentingan  umum  di  atas  kepentingan  pribadi,  dan  bersikap  terbuka  dan  lugas dalam  bertindak  tanpa  menyembunyikan  misteri  yang  dapat  berdampak  buruk. organisasi.
Nilai  etika  yang  diterapkan  PT.  Lembimjam  Neutron  Yogyakarta  Cabang Kotabaru  sejalan  dengan  penerapan  nilai  etika  kerja  yang  dijalani  dan  sesuai  dengan standar,  nilai,  keputusan  yang  memandu  perwakilan  dalam  pekerjaan  mereka. Ketentuan  tersebut  mengenai  ketentuan  berpakaian,  bersikap,  penyelesaian  tugas hingga  hal-hal  yang  dilarang  sesuai  dengan  pasal  serta  pelanggaran  didalam  bekerja yang  diberikan.  Dengan  adanya  etika  dalam  bekerja  yang  diterapkan  semua karyawan  bersikap  sesuai  dengan  ketentuan  yang  telah  disetujui  diawal  kontrak perjanjian  kerja yang telah  disepakati  dan disetujui.
b. Direktorat  menunjukkan  kebebasan  dari  para  eksekutif  dan  kegiatan  yang menyaring  pergantian  peristiwa  dan  pelaksanaan  pengendalian  internal.  Kepala cabang  sebagai  pihak  dalam  organisasi  mempunyai  tugas  kolegial  dan  dapat diandalkan  dalam  menangani  organisasi.  Selain  menjalankan  tugas  pertanggung jawaban  terhadap  kantor  cabang  yang  dipegang  kepala  cabang  menjalankan  tujuan
meningkatkan  pencapaian  perusahaan  dengan  perolehan  target  dan  harus  mencapai target  yang  diberikan  oleh  kantor  pusat.  Kepala  cabang  juga  memikirkan  strategi lain  yang  lebih  cepat  untuk  meningkatkan  laba  pencapaian  perusahaan.  Baik  dari segi  operasional  kantor  dan  dari  segi  staff  manajemen  perusahaan  lainnya  untuk meningkatkan  kualitas  dari  perusahaan  sehingga  lebih  baik  dari  sebelumnya. Kinerja  manajemen  internal  selalu  di evaluasi  setiap  minggunya  oleh  kepala  cabang.
c. Manajemen  menetapkan,  dengan  pengawasan  dewan,  struktur,  jalur  pelaporan,  dan otoritas  dan  tanggung  jawab  yang  tepat  dalam  mengejar  tujuan.  Parameter pelaksanaan  tugas  sesuai  dengan  jabatan  dan  posisi  masing  masing  yang  telah diberikan  sudah  sesuai  dan  sejalan  dengan  tanggung  jawab  yang  dijalankan karyawan  di  PT.lembimjar  Neutron  Yogyakarta  Cabang  Kotabaru.  Berikut  struktur organisasi  kantor  cabang  Kotabaru  sebagai  berikut,  Bagan  struktur  organisasi perusahaan:
Dari  Struktur  organisasi  perusahaan  diatas  bisa  dipahami  sebagai  susunan  yang memuat  pembagian  dan  peran  perseorangan  dalam  posisikan  kedudukan  yang  telah ditetapkan.  Dari  bagan  diatas  dapat  dilihat  struktur  organisasi  perusahaan  sudah  jelas. Tentunya  hal  tersebut  berkaitan  dengan  tanggung  jawab  yang  dilakukan  di kantor cabang atas  tanggung  jawab  yang  dilakukan  masing-masing  karyawan  untuk  menjalankan pencapaian  tujuan  perusahaan.  Asosiasi  ini  menunjukkan  janji  untuk  menarik, menciptakan,  dan  mempertahankan  orang-orang  terampil  yang  sejalan  dengan tujuannya.
Proses  penarikan  karyawan  dilakukan  oleh  kantor  pusat  kemudian  setelah  proses penarikan  karyawan  selama  masa  training  yang  telah  ditentukan  oleh  kantor  pusat kemudian  dilakukan  penempatan  kerja  karyawan.  Kantor  cabang  hanya  menerima karyawan  yang  telah  di  seleksi  oleh  kantor  pusat  sesuai  dengan  kualifikasi  yang dibutuhkan  di  dalam  posisi  dan  jabatan  yang  dibutuhkan  untuk  mengembangkan perusahaan  lebih  baik  kedepannya.  Untuk  mengembangkan  perusahaan  tentunya

## NEUTRON YOGYAKARTA

## Bendahara : Deffy Puspita Sari
Staf Umum Administrasi : Reffi Nofiana Staff Pendidikan : Yusuf Nugroho Kepala Cabang :
Dadang Hariawan, A.
Md Staf Logistik : Sunarta, A.Md Staf Rumah Tangga : Suradi Satpam : Ngatimin
berpatokan dengan visi misi perusahaan serta strategi perusahaan untuk mengembangkan  perusahaan  kedepannya  dengan  seluruh  karyawan  kantor.
Mempertahankan  individu  yang  kompeten  tentunya  PT.  Lembimjar  Neutron Yogyakarta  milihatnya  dari  berpengaruhnya  karyawan  tersebut  terhadap  kemajuan perusahaan.  PT.  Lembimjar  Neutron  Yogyakarta  Cabang  Kotabaru  untuk  melihat  potensi dan  kompeten  karyawan  dilihat  dari  bagaimana  karyawan  tersebut  bertanggung  jawab terhadap  pekerjaan  yang  diberikan  serta  bagaimana  cara  karyawan  tersebut  untuk menyikapinya  dan  menyelesaikan  bekerjaan  tersebut.  Tidak  hanya  itu  penilaian  kepala cabang  terhadap  kedisiplinan  karyawan  yang  masuk,  ulet,  tekun,  aktif  dalam  bekerja  dan memberikan  saran  serta  inovasi  baru  dalam  bekerja  untuk  meningatkan  pendapatan perusahaan.  Apabila  karyawan  tersebut  sudah  memenuhi  kualifikasi  maka  karyawan patut  untuk  dipertahankan  dalam  perusahaan  kantor  cabang  kota  baru  menurut  penilaian Kepala  Cabang  selaku  narasumber  yang  telah  di  wawancara  karena  hal  tersebut berpengaruh  terhadap  kesuksesan  perusahaan.
d. Organisasi  meminta  pertanggungjawaban  individu  atas  tanggung  jawab  pengendalian internal  dalam  mengejar  tujuan.  Pertanggung  jawaban  individu  manajemen  internal masing-masing  sesuai  posisi  dan  jabatan  serta  tanggung  jawab  masing-masing  sudah sejalan  dengan  daftar  uraian  jabatan  dan  tanggung  jawab  yang tercantum di dalamnya. Bisa  di  lihat  dari  kinerja  pencapaian  tujuan  perusahaan  dan  laporan  penilaiyan  kerja karyawan  ada  disetiap  bulannya  yang  di  cek  oleh  pihak  manajemen  pusat  perusahaan serta  kepala  cabang  sebagai  bahan  acuan  untuk  meningkatkan  tanggung  jawab  yang dijalankan  dalam  mengejar  tujuan target  pencapaian  perusahaan.
2. Aktivitas  pengendalian
a. Asosiasi  memilih  dan  menciptakan  latihan  kontrol  yang  membantu  meringankan pertaruhan  dalam  mencapai  tujuan  pada  tingkat  yang  memuaskan.  Menumbuhkan latihan  pengendalian  dengan  merencanakan  sistem  sasaran  pencapaian  melalui promosi  ke  masing-masing  sekolah  dengan  cara  mengedarkan  handout  yang berhubungan  dengan  daerah  bantuan  yang  diiklankan.  Menyebarkan  browsur promosi  melalui  slip  surat  kabar.  Mitigasi  risiko  yang  dilakukan  perusahaan  salah satunya  apabila  adanya  acara  yang  dilakukan  baik  di  kantor  ataupun  di  luar  kantor semua  SDM  diberikan  pertanggung  jawaban  masing-masing  yang  telah  dibagi untuk  meminimalisir  terjadinya  suatu  risiko  seperti  informasi  biaya  pendaftaran, biaya  angsuran  yang  berbeda-beda  dengan  tingkat  Pendidikan  sekolah,  melayani konsumen  dengan  informasi  pendataan  siswa  yang  telah  terdaftar,  dan  melayani terkait  komplein  jasa  bimbingan  pembelajaran  yang  didapatkan  siswa,  maupun pemberian  saran  yang diberikan  oleh  pihak  konsumen.
b. Asosiasi  memilih  dan  menciptakan  latihan  pengendalian  umum  atas  inovasi  untuk membantu  pencapaian  tujuan.  Aktivitas  pengendalian  untuk  meningkatkan pencapaian  laba  perusahaan  menggunakan  dan  memanfaatkan  teknologi  informasi seperti  Instagram,  Facebook,  twitter,  web,  whattsapp  dengan  adanya  teknologi
informasi  sebagai  pendukung  untuk  mempromosikan  dan  memasarkan  jasa  yang dijual  dalam  bidang  jasa  bimbingan  belajar  sehingga  lebih  memudahkan  perusahaan dalam  mencapai  tujuan.
c. Asosiasi  mengirimkan  latihan  pengendalian  melalui  pengaturan  yang  mencirikan  apa yang  secara  umum  diantisipasi,  dan  sistem  yang  menetapkan  strategi  tersebut  sebagai kejadian  biasa.  Tindakan  menyebarkan  aktivitas  pengendalian  perusahaan  mempunyai kebijakan  serta  prosedur  dan  peraturan  yang  harus  dipatuhi  oleh  seluruh  SDM perusahaan.  Apabila  peraturan,  peraturan,  serta  prosedur  tersebut  di  langar  maka kepala  cabang  melakukan  tindak  lanjut  terkait  pelanggaran  yang  dilakukan  dengan cara memanggil staff karyawan yang melakukan pelanggaran kemudian membicarakan  hal  tersebut  apabila  hal  tersebut  di  buat  berdasarkan  ketidak  sengajaan maka  kepala  cabang  hanya  memberikan  nasehat  dan  arahan  kedepannya  supaya  staff karyawan  tidak  melakukan  hal  yang  sama,  dan  apabila  staff  karyawan  melakukan kesalahan  secara  sengaja  untuk  merugikan  perusahaan  maka  langsung  diambil tindakan  memberikan  SP1 kepada  karyawan.
3. Penilaian  risiko
a. Asosiasi memutuskan target dengan kejelasan yang memadai untuk memberdayakan  bukti  pembeda  dan  penilaian  bahaya  yang  terkait  dengan pencapaian  tujuan  ideal  Organisasi.  Perusahaan  melakukan  beberapa  kegiatan promosi  program  jasa  bimbingan  belajar  mulai  dari  tarap Pendidikan SD, SMP, SMA dengan  biaya  paket  pembelajaran  dan  keuntungan  yang  diberikan,  untuk mempromosikan  hal  tersebut  perusahaan  bekerja  sama  dengan  pihak  sekolah- sekolah.  Untuk  meminimalisir  akan  terjadinya  risiko  dalam  melakukan  promosi  dan kerjasama  antara  pihak  sekolah  perusahaan  menjalin  silaturahmi  dan  menjaga  nama baik  sekolah-sekolah  serta  tidak  melakukan  pelanggaran  yang  telah  dibuat  dalam persetujuan  kerjasama sekolah  dengan  pihak  perusahaan.
b. Asosiasi  ini  membedakan  bahaya-bahaya  terhadap  pencapaian  tujuannya  di  seluruh substansi  dan  menyelidiki  perjudian  sebagai  alasan  untuk  memutuskan  bagaimana bahaya-bahaya  tersebut  harus  diatasi.  Untuk  mengidentifikasi  suatu  resiko  yang akan  terjadi  PT.  Lembimjar  neutron  Yogyakarta  cabang  Kotabaru  manajemen internal  mengetahui  setiap  kemungkinan-kemungkinan  kerugian  yang  bisa  saja terjadi  pada  perusahaan  mulai  dari  pemalsuan  bukti  transfer  harus  di  waspadai, terjadinya  komplein  dalam  bimbingan  belajar,  tidak  sesuainya  jadwal  bimbingan belajar,  pergantian  waktu  belajar  sehingga  meminimalisis  akan  terjadinya  suatu resiko  pencapaian  tujuan  perusahaan  maka  dari  itu  manajer  memberikan  arahan untuk  setiap  tanggung  jawab  dalam  mengkoordinasikan  tanggung  jawab  yang diberikan  harus  teliti  dan  dilihat  kembali.  Untuk  memperbaiki  risiko  yang  terjadi terkait  adanya  komplein  pada  perubahan  jadwal  dan  terkait  jasa  pembelajaran  yang diberikan  maka  staff  Pendidikan  langsung  konfirmasi  dan  memperbaiki  hal tersebut.
c. Organisasi  mempertimbangkan  potensi  penipuan  dalam  menilai  risiko  terhadap pencapaian  tujuan.  Untuk  mempertimbangkan  potensi  sehingga  tidak  terjadinya penipuan  manajemen  internal  selalu  memeriksa  proses  transaksi  yang  masuk melalui  bukti  transfer  biaya  yang  masuk  untuk  pelunasan  setiap  angsuran pembayaran  siswa  yang  sesuai  dengan  paket  pembelajaran  yang  dipilih  kemudian di  cek  kembali  apakah  bukti  transfer  tersebut  sudah  masuk  kedalam  rekening  kantor pusat  untuk  membuktikan  valid  atau  tidaknya  bukti  transfer  yang  di  kirim  kepada staff  administrasi.  untuk  mempertimbangkan  potensi  penipuan  dalam  menilai  risiko suatu  perusahaan  yang  akan  terjadi  dalam  suatu  transaksi  laporan  biaya  yang masuk.  Pengecekan  ulang  dalam  laporan  keuangan  mingguan  sebelum  diserahkan ke  kantor  pusat,  rapat  mingguan  terkait  kendala  perusahaan  untuk  progres  tujuan pencapian  sampai  tahap  beberapa  persen.    PT.  Lembimjar  Neutron  Yogyakarta Cabang  Kotabaru  untuk  meminimalisir  terjadinya  penyalahgunaan  informasi  yang mengatasnamakan  pihak  perusahaan  manajemen  internal  juga  melakukan pemeriksaan  melalui  media  yang menyalah  gunakan nama perusahaan.
d. Asosiasi  ini  membedakan  dan  mengevaluasi  perubahan  yang  secara  mendasar  dapat mempengaruhi  kerangka  pengendalian  interior.  PT.  Lembimjar  Neutron  Yogyakarta Cabang  Kotabaru  menekankan  pada  pelayanan  pembelajaran  terhadap  kualitas siswa  yang  di  hasilkan  untuk  mencapai  tujuan  yang  di  ingginkan,  selain  itu perusahaan  juga  menekankan  terhadap  pendekatan  kepada  siswa  untuk mengetahui  kualitas  kenyamanan  terhadap  jasa  pembelajaran  yang  diberikan, melalui  hal  tersebut  maka  manajemen  internal  atau  staff  karyawan  bisa  mengetahui tentor  yang  mengajar  dikelas  sebagai  bahan  penilaian  dan  menjadi  evaluasi  bagi pihak  menajemen  internal  untuk  disampaikan  kepada  tentor  sebagai  bahan  evaluasi. Perusahaan  memberikan  keunggulan  dan  nilai  lebih  yang  didapatkan  terhadap penjualan  jasa  yang  ditawarkan.  Melalui  hal  tersebut  perusahaan  terus mengevaluasi  dan  memperbaiki  manajemen  internal  sehingga  perusahaan  lebih maju  untuk  tahap  tahap  selanjutnya  serta  lebih  unggul  di  bandingkan  perusahaan kompetitor  lainnya  karna  jasa  yang  ditawarkan  berbagai  macam  dan  beragam dengan  keunggulan  yang dimiliki.
4. Informasi  dan komunikasi
a. Asosiasi  mendapatkan  atau  menyampaikan  dan  menggunakan  data  yang  aplikatif dan  berkualitas  untuk  membantu  kemampuan  pengendalian  ke  dalam.  PT. Lembimjar  Neutron  Yogyakarta  cabang  Kotabaru  bergerak  dalam  bidang  jasa bimbingan  belajar  maka  staff  manajemen  internal  maupun  kepala  cabang melakukan  pencarian  terkait  informasi  perkembangan  pendidikan  yang  relevan untuk  mendukung  fungsi  pengendalian  internal  dengan  cara  memantau  social media  kemendikbud  baik  berupa  Instagram,  website,  twitter  dan  informasi  terkini serta  berita  terkait  pembaharuan  pendidikan  untuk  di  perbaharui  pada  jasa bimbingan  belajar  yang  ditawarkan.  Yang  dilakukan  kepala  cabang  dan  staff
karyawan  setelah  mengetahui  adanya  perubahan  sistema  pendidikan  yang digunakan  maka  akan  adanya  meeting  yang  dilaksanakan  manajemen  internal terkait  membahas  adanya  sistem  pendidikan  yang  baru  untuk  di  sampaikan  kepada pada  tentor  selaku  pengajar  kepada  para  siswa  yang  di  bimbing  untuk  merubah sistem  pembelajaran  di  kelas  dengan  menggunakan  sistema  baru  yang  sudah  di tetapkan  oleh  kemendikbud.
b. Organisasi  secara  internal  menkomunikasikan  informasi,  termasuk  tujuan  dan tanggung  jawab  untuk  pengendalian  internal,  yang  diperlukan  untuk  mendukung fungsi  pengendalian  internal.  PT.  Lembimjar  Neutron  Yogyakarta  cabang  Kotabaru mengkomunikasikan  informasi  secara  langsung  terkait  tujuan  serta  tanggung  jawab masing-masing  setiap  staff  karyawan  yang  bertanggung  jawab  sesuai  dengan  posisi kedudukan  serta  jabatan.  Selain  mengkomunikasikan  secara  langsung  pihak  kepala cabang  selaku  pimpinan  di  kantor  menginformasikan  terkait  adanya  agenda promosi,  penyusunan  strategi  baru  perusahaan,  progres  perkembangan  pencapaian yang  telah  diperoleh  melalui  group  whattsapp.  Sering  terjadinya  salah  penulisan honor  harian  pengajar  oleh  pihak  staff  administrasi  yang  bertanggung  jawab  pada bidang  penulisan  honorer  harian  pengajar  dikarenakan  jumlah  honor  berdasarkan tingginya  jabatan  dan  ketepatan  waktu  kedatangan  pengajar  berpengaruh  terhadap jumlah  honor  harian,  sering  terjadinya  komplein  antara  tentor  pengajar  dengan  staff administrasi  untuk  di  perbaiki  karena  dilihat  dari  ketepatan  waktu  tentor  datang mengajar.
c. Organisasi  berkomunikasi  dengan  pihak  eksternal  mengenai  hal-hal  mempengaruhi fungsi  pengendalian  internal.  Adanya  permasalahan  yang  dihadapi  perusahaan dengan  pihak  eksternal  tentunya  sering  sekali  terjadi  di  kantor  cabang  Kotabaru karna  bergerak  di  bidang  jasa  bimbingan  belajar  tentu  sering  Kali  terjadi  terkait komplein  pembayaran,  pelunasan  angsuran,  dan  perpindahan  jadwal  bimbingan belajar.  Staff  karyawan  yang  memegang  tanggung  jawab  tersebut  pada  bidangnya masing-masing  langsung  mengkomunikasikan  dengan  pihak  yang  bersangkutan terkait  komplein  tersebut.  Apabila  tidak  ada  jalan  keluar  dan  kebijakan  yang dihasilkan  melalui  komunikasi  dengan  pihak  yang  bersangkutan  maka  yang  turun tangan  untuk  menangani  hal  tersebut  kepala  cabang  untuk  di  musyawarahkan terlebih  dahulu  untuk  di  komunikasikan  lebih  lanjut  terkait  permasalahan  yang dihadapi  konsumen.
5. Aktivitas  pemantauan
a. Organisasi  memilih,  mengembangkan,  dan  melakukan  evaluasi  berkelanjutan  dan/ atau  terpisah  untuk  menyakinkan  apakah  komponen  pengendalian  internal  yang hadir  dan  berfungsi.  PT.  Lembimjar  Neutron  Yogyakarta  Cabang  Kota  baru  untuk memilih  dan  mengembangkan  suatu  perusahaan  dengan  cara  kepala  cabang memantau  segala  sesuatu  yang  berkaitan  dengan  tujuan  pengembangan  perusahaan untuk  lebih  baik  kedepan,  melalui  beberapa  tahapan  yang  diterapkan  yaitu  meeting
dengan  semua  staff  karyawan  untuk  membahas  terkait  strategi  pemantauan perusahaan  kedepannya  untuk  meningkatkan  target  pencapaian  dari  segi  strategi pencapaian  tujuan  yang  lebih  maksimal  yang  diterapkan  kantor  Kotabaru  setiap tahunnya.  Diadakan  meeting  setiap  1  minggu  sekali  terkait  perencanaan  strategi perusahaan  yang  dijalankan  untuk  memenuhi  target  perusahaan.  Evaluasi  kerja diadapan  setiap  2-3  kali  dalam  1  minggu  untuk  mengetahui  kekurangan  dalam bekerja  sebagai  tahap  evaluasi  diri  masing-masing  karyawan.  Evaluasi  sering dilakukan  kantor  cabang  Kotabaru  apabila  adanya  ivent-ivent  promosi  yang diadakan  di  setiap  sekolah  untuk  memperomosikan  jasa  bimbingan  belajar  dan melakukan  kerja  sama  antar  pihak  kepala  sekolah  terkait  program  baru  yang dimunculkan  kedepannya  oleh  perusahaan  untuk  dipromosikan  di sekolah.
b. Organisasi  mengevaluasi  dan  mengkomunikasikan  kekurangan  pengendalian internal  pada  waktu  yang  tepat  bagi  mereka  pihak  yang  bertanggung  jawab  untuk mengambil  tindakan  korektif.  Evaluasi  yang  dilakukan  secara  rutin  setiap  seminggu 2-3  berdampak  untuk  memperbaiki  kualitas  kerja  yang  lebih  baik  kedepannya sebagai  tahap  untuk  memperbaiki  diri  terhadap  tanggung  jawab  dan  posisi  yang diberikan  untuk  meningkatkan  kualitas  pencapian  suatu  perusahaan  maka  dari  itu evaluasi  diharapkan  sebagai  tempat  komunikasi  yang  dan  evaluasi  diri  masing- masing  dalam  menjalankan  pekerjaan  yang  mereka  lakukan.  Tindakan  yang dilakukan  tersebut  untuk  terus  mengevaluasi  pengendalian  internar  kantor  untuk lebih  baik  lagi  kedepannya.  Komunikasi  yang  berjalan  yang  dilakukan  melalui media  social  yaitu  Whatsapp  group  bagi  semua  karyawan,  Skype  bagi  bendahara dan  admin  kantor  terkait  administrasi  pemasukan  dan  data  pribadi  konsumen  guna untuk  mengkonfirmasi  terkait  adanya  permasalahan  yang  timbul  bisa  di komunikasikan  melalui  Skype  dengan  cabang-cabang  lain  yang  ada  di  Yogyakarta dan di  luar daerah.

## Evaluasi Pengendalian Internal PT. Lembimjar Neutron Yogyakarta Cabang Kotabaru berdasarkan 5 komponen COSO
Tabel  1. Penilaian  Lingkungan  Pengendalian
Lingkungan Pengendalian Sudah   Belum   Kelemahan   Rekomendasi Organisasi  menunjukkan  komitmen  terhadap Integritas dan nilai etika organisasi √ Dewan  direksi  menunjukkan  kemandirian  dari manajemen dan  latihan  yang  mengawasi perkembangan dan kinerja pengendalian internal √
Manajemen  menetapkan,  dengan  pengawasan dewan, struktur, jalur pelaporan, dan otoritas dan tanggung  jawab  yang  tepat  dalam  mengejar tujuan
√
Organisasi  menunjukkan  komitmen  untuk  √
menarik, mengembangkan, dan mempertahankan individu yang kompeten sejalan dengan tujuan
Organisasi meminta
pertanggungjawaban
individu  atas  tanggung  jawab  pengendalian internal dalam mengejar tujuan. √

## Tabel  2. Penilaian  Penaksiran  Risiko
Penaksiran Risiko Sudah   Belum   Kelamahan   Rekomendasi Organisasi  menentukan tujuan dengan kejelasan yang  cukup  untuk  memungkinkan  identifikasi dan  penilaian  risiko  yang  berkaitan  dengan tujuan. √
Organisasi  mengidentifikasi  risiko  terhadap pencapaian  tujuannya  di  seluruh  entitas  dan menganalisis risiko sebagai dasar untuk
menentukan bagaimana risiko harus dikelola. √ Organisasi mempertimbangkan potensi penipuan dalam menilai risiko terhadap pencapaian tujuan. √ Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan  yang  dapat  berdampak  signifikan pada sistem pengendalian internal. √ Tabel 3. Aktivitas Pengendalian Aktivitas  Pengendalian Sudah   Belum   Kelemahan   Rekomendasi Organisasi pilih dan mengembangan kegiatan pengendalian yang berkontribusi terhadap mitigasi risiko terhadap pencapaian sasaran √ Organisasi  memilih  dan  mengembangkan  kegiatan pengendalian  umum  atas  teknologi  untuk  mendukung pencapaian tujuan. √ Organisasi menyebarkan kegiatan pengawasan sebagaimana diwujudkan dalam kebijakan √ Tabel 4. Informasi dan Komunikasi Informasi dan Komunikasi Sudah Belum   Kelemahan Rekomendasi Organisasi memperoleh atau  menghasilkan  dan menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi pengendalian internal. 087703387877 Ustad mustofa Proses pencatatan honor harian  tentor  yang  dilakukan oleh  staff  administrasi  sering
Kali  terjadi  kekeliruan  dan salah  penjumlahan  karena masih  menggunakan  presensi kehadiran manual dan dikarenakan  ketepatan  waktu datangnya  pengajar  30  menit
Untuk membuat presensi kedatangan  tentor menggunakan barcode sehingga dapat di cek dengan jelas berdasarkan presensi Organisasi  secara  internal menkomunikasikan √
informasi, termasuk tujuan dan tanggung jawab untuk pengendalian internal, yang  diperlukan  untuk mendukung fungsi pengendalian internal. sebelum kelas bimbingan belajar dimulai tentor mendapatkan bonus tambahan  diluat  tarif  honor harian  pengajar.  Hal  tersebut membuat tentor harus mengkonfirmasi  hal  tersebut ke  staff  administrasi  untuk di ubah sebelum di input. kedatangan yang ada. Organisasi  berkomunikasi dengan  pihak  eksternal mengenai hal-hal mempengaruhi fungsi pengendalian internal. √ Tabel 5. Aktivitas Pemantauan Aktivitas  Pemantauan sudah  Belum   Kelemahan Rekomendasi Organisasi memilih, mengembangkan,  dan  melakukan evaluasi  berkelanjutan  dan/  atau terpisah untuk menyakinkan
apakah  komponen  pengendalian internal yang hadir dan berfungsi. √ Kurangnya pemantauan rutin yang dilakukan kepala cabang terhadap staff karyawan. Rutin melakukan  kegiatan pemantauan  kepada  semua staff karyawan sehingga mengetahui  secara  seluruh dan mendetail terkait kekurangan  yang  harus  perlu di perbaiki sebagai pengendalian internal perusahaan. Organisasi mengevaluasi dan mengkomunikasikan  kekurangan pengendalian internal pada waktu yang tepat bagi mereka pihak yang bertanggung jawab
untuk
mengambil tindakan korektif. √

## SIMPULAN
Dari  kelima  komponen  pengendalian  internal  ternyata  masih  terdapat  beberapa komponen  yang  masih  kurang  efektif  dan  memiliki  kelemahan  dalam  prinsip-prinsip komponen  COSO  secara  lengkap.  Yaitu  komponen  informasi,  komunikasi  dan  aktivitas pemantauan.  Hal  ini  menandakan  pengendalian  internal  yang  diterapkan  masih  belum sepenuhnya  efektif.  Berdasarkan  evaluasi  pengendalian  internal  yang  mencakup  5 komponen  COSO  terhadap  siklus  pencapain  tujuan  perusahaan  serta  strategi  yang digunakan  perusahaan  sudah  cukup  baik.  Namun  masih  terdapat  kelemahan-kelemahan dari  siklus  informasi.

## DAFTAR PUSTAKA
Christyanto  L.,  Rapina,  2011.  Peranan  Sistem  Pengendalian  Internal  Dalam  Meningkatkan Efektivitas  dan  Efisiensi  Kegiatan  Operasional  Pada  Siklus  Persediaan  dan Pergudangan. Jurnal Ilmiah Akuntansi.12 Desember 2012.
http://repository.maranatha.edu/456/1/Peranan%20Sistem%20Pengendalia n%20Internal%20Dalam%20Meningkatkan%20Efek.pdf
Fajar,  Ibnu.  2018.  Evaluasi  Pengendalian  Sistem  Pengendalian  internal  BRI  dengan  COSO
Framework  (Studi  Kasus  BRI Tahun  2018). UJS.
Jana  S.,  2008.  Internal  Contorl  Survey  in  the  Czech  Republic  and  Slovakia  TOP  1000
Companies 2008. MAZARS. 20 januari 2013
http://www.mazars.cz/content/download/28797/625331/version/Internal+c ontrol_survey_EN.pdf/
Mutiah,  A.  (2014).  Analisis  sistem  pengendalian  manajemen  dan  akuntabilitas  kinerja  dalam mewujudkan good governance: studi kasus inspektorat Jendral Departemen RI.
Ramdhan,  M. (2021). Metode penelitian. Cipta Media  Nusantara.
Sinaga,  Hari  J.T.  2014.  Evaluasi  Efektivitas  Pengendalian  Internal  Siklus  Penerimaan  dan Pengeluaran  Kas  berdasarkan  COSO  internal  Control  Framework  2013  (studi  kasus PT Imanuel  Agape  Tahun  2014). Yogyakarta : UGM.
Sirait,  Gustina  A.  2015.  Evaluasi  Penerapan  Pengendalian  Internal  Pada  Siklus Kepegawaian  dan  Penggajian  untuk  Menentukan  Risiko  Fraud  (Studi  Kasus Wisma  MM UGM). Yogyakarta : UGM.
Sugiono.  2016.  Cara  Mudah  Menyusun  Skripsi,  Tesis,  dan  Disertasi.  Alfabeta,  CV.
Bandung.  Indonesia.
Sugiono.  2019. Metode  Penelitian  Kualitatif  Kuantitatif.  Alfabeta,  CV. Bandung. indonesia Susanti,  Dyna  Lusi.  2016.  Evaluasi  Sistem  Pengendalian  Internal  Menggunakan Pendekatan  COSO Studi Casus  Koperasi  Warga Patra V. Tesis